Potrivit art. 2, lit. d) din Legea locuintei nr.

114/1996, locuinta de serviciu reprezinta "locuinţă destinată

funcţionarilor publici, angajaţilor unor instituţii sau agenţi economici, acordată în condiţiile contractului
de muncă, potrivit prevederilor legale"
Conform art. 29 din HG nr. 1275/2009 privind Normele metodologice de aplicare a Legii
locuintei "Locuinţele de serviciu fac parte din patrimoniul agenţilor economici şi se administrează în
interesul acestora prin închiriere salariaţilor proprii, contractul de închiriere fiind accesoriu la contractul
individual de muncă.
Condiţiile de administrare şi de închiriere a acestor locuinţe se stabilesc de către conducerile agenţilor
economici sau ale instituţiilor deţinătoare, cu respectarea prevederilor legale."
De asemenea, potrivit art. 21, alin (3) lit. l) Cod Fiscal, coroborat cu pct. 36 din normele de aplicare ale
acestuia "în cazul locuinţei de serviciu date în folosinţa unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru
funcţionarea, întreţinerea şi repararea acesteia sunt deductibile în limita corespunzătoare raportului
dintre suprafaţa construită prevăzută de Legea locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările
ulterioare, majorată cu 10%, şi totalul suprafeţei construite a locuinţei de serviciu respective."
In ceea ce priveste regimul TVA, art. 145 din Codul Fiscal, mentioneaza ca orice persoana impozabila are
dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul operatiunilor
taxabile, pe baza documentelor legale.
In situatia in care locuintele de serviciu sunt inchiriate in regim de scutire TVA, conform art. 141, alin (2),
lit. e) Cod Fiscal, se vor avea in vedere prevederile referitoare la ajustarea TVA in cazul bunurilor de
capital, de la art. 149 sau dupa caz art. 161 Cod Fiscal.

B. Suprafeţe minimale

Loc de
Persoane/ Camere/ Cameră Încăperi Spaţii de Suprafaţa Suprafaţa
Dormitoare luat Bucătărie
familie locuinţă de zi sanitare depozitare utilă construită
masa

nr. nr. m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2 m2

1 1 18,00 - 2,50 5,00 4,50 2,00 37,00 58,00

2 2 18,00 12,00 3,00 5,00 4,50 2,00 52,00 81,00

3 3 18,00 22,00 3,00 5,50 6,50 2,50 66,00 102,00

4 3 19,00 24,00 3,50 5,50 6,50 3,50 74,00 115,00

5 4 20,00 34,00 3,50 6,00 7,50 4,00 87,00 135,00

6 4 21,00 36,00 4,50 6,00 7,50 4,50 93,00 144,00

7 5 22,00 46,00 5,00 6,50 9,00 5,00 107,00 166,00

8 5 22,00 48,00 6,00 6,50 9,00 5,50 110,00 171,00

Conform art. 76 alin. (4^1) din Codul fiscal:

c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la
dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor,
astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon
neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in
urmatoarele conditii:

(i) angajatul, sotul/sotia acestuia nu detin o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in
localitatea in care isi desfasoara activitatea;
(ii) spatiul de cazare/de locuit se afla in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil
inchiriat in acest scop de la o terta persoana, de catre angajator;
(iii) contractul de inchiriere dintre angajator si terta persoana este incheiat in conditiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in
aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere
a acestuia.

La determinarea plafonului de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se ia in calcul
valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna pentru care se acorda avantajele.

Verificarea indeplinirii conditiilor se efectueaza pe baza documentelor justificative si constituie

responsabilitatea angajatorului;

administrator nerezident

mmanuUtilizator21:10, 25 Mai 2009

buna ziua am urmatoare problema
administratorul ( si asociat) a incheiat un contract de inchiriere spatiu ( o locuinta) cu o persoana fizica, in
contract este precizat ca este locuinta de serviciu in care locuieste acest administrator, tot in aceasta
locuinta are sediul social si societatea
intrebarea mea este : cheltuiala cu chiria acestei locuite este deductibila ?
chiria platita de societate pentru administratorul ( acociatul) care nu este angajat , si nu este cetatean
roman, este cheltuiala deductibila?
ce trebuie sa mai stiu despre aceasta problema?

Daniela VorovenciConsultant fiscal13:21, 26 Mai 2009

Cheltuielile reprezentand chiria salariatilor, a administratorilor, precum si a altor persoane fizice asimilate
acestora, din alta localitate decat localitatea unde societatea isi desfasoara activitatea, pot fi asimilate
cheltuielilor de cazare si, prin urmare, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Sunt deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea
locuintelor de serviciu situate in localitatea unde se afla sediul social in limita corespunzatoare
suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996 .
De asemenea, sunt deductibile in aceeasi masura si cheltuielile de aceasta natura aferente locuintelor de
serviciu amplasate in localitatile unde societatea are sedii secundare.
Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv sau contractul de administrare/mandat

Sursa: https://www.avocatnet.ro/forum/discutie_44953/administrator-nerezident.html

Regimul fiscal al cheltuielilor cu locuinta de serviciu inchiriata

CarmenDiaUtilizator22:42, 14 Octombrie 2010

Am rugamintea sa ma ajutati intr-o speta mai putin obisnuita.
Este vorba de un SRL cu 2 asociati, sot si sotie, sotul administrator desemnat prin statut, societate
infiintata in martie 2010, fara angajati.
Societatea a inchiriat incepand cu luna aprilie 2010 un apartament cu 3 camere cu titlul de locuinta de
serviciu, iar contractul a fost inregistrat la Administratia Financiara.
Apartamentul este situat in aceeasi localitate in care este sediul social (declarat in baza unui contract de
comodat intr-o camera inchiriata de la o persoana fizica si nefolosit efectiv).
Activitatea firmei se desfasoara la adresa apartamentului (din totalul de 56 mp o camera este alocata in
intregime pentru birou, cele doua balcoane pentru depozitare marfa, iar 2 camere pentru locuit).
Mentionez ca sotii nu poseda nici o locuinta proprietate personala, iar domiciliul din cartile de identitate
este la adresa apartamentul cu 3 camere, intrucat anterior acesta a fost inchiriat de catre ei ca persoane
fizice.
Societatea realizeaza profit, este platitoare de tva, taxele si impozitele sunt achitate la zi. Nu are nici un
fel de restante fata de nici un creditor.
Pana la aceasta data nu s-au decontat nici un fel de cheltuieli legate de apartament din bugetul firmei,
pentru a nu afecta activitatea acesteia.
Avand in vedere ca acum activitatea este profitabila cum se pot deconta cheltuielile cu:
- chiria - 300 euro/luna
- intretinerea apartamentului (gaz, curent, cheltuieli comune - 100 euro),
care ar fi regimul fiscal al acestora: deductibile sau nedeductibile, eventual daca deducerea trebuie
facuta proportional cu spatiul utilizat si/sau numarul de persoane care genereaza cheltuielile de
intretinere - 2 adulti si 3 copii.
In CF si in norme se face referire si trimitere la Legea locuintei specific in ceea ce priveste deductibilitatea
referitoare la limita suprafetelor, fara a se da o definitie concreta termenului de locuinta de serviciu:

36. In cazul locuintei de serviciu date in folosinta unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru
functionarea, intretinerea si repararea acesteia sunt deductibile in limita corespunzatoare raportului
dintre suprafata construita prevazuta de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile
ulterioare, majorata cu 10%, si totalul suprafetei construite a locuintei de serviciu respective.
Definitia acesteia apare strict in legea 114/1996.
Cum sa procedez?

RĂSPUNS

Andreea VoicilaContabil08:55, 15 Octombrie 2010

Raportul care se obtine prin impartirea celor 2 suprafete, totala construita si efectiva a locuintei de
serviciu majorat cu 10% se aplica cheltuielilor respective, aflandu-se cuantumul deductibil al lor. Definitia
din legea respectiva este legata de ce inseamna suprafata construita.

CarmenDiaUtilizator09:40, 15 Octombrie 2010

In Legea locuintei se precizeaza 58 mp pentru o persoana. Apartamentul are in totalitate 56 mp, chiar si
fara cei 10% suplimentari ( care ar insemna 63,8 mp).
Sa inteleg ca se pot deduce cheltuielile integral?
Chiar daca locuinta este inchiriata de catre firma de la o persoana fizica (fara nici o legatura cu firma)
si nu in proprietatea societatii si pusa la dispozitia administratorului ca locuinta de serviciu?
Sunt aceste cheltuieli deductibile fiscal?

Andreea VoicilaContabil09:59, 15 Octombrie 2010

58/56=1.4+10%=1.54 * suma cheltuieli= suma deductibila cheltuieli. Daca locuinta este inchiriata de la o
persoana fizica pe baza de contract, chiria este deductibila restul cheltuielilor (intretinere, reparatii,
functionare) se calculeaza cf. celor mentionate mai sus. Din cate inteleg tot spatiul inchiriat este folosit
pt. locuinta de serviciu.

Ultima modificare: Vineri, 15 Octombrie 2010

Andreea Voicila, Contabil

CarmenDiaUtilizator10:25, 15 Octombrie 2010

Multumesc frumos pentru raspuns.
Am vazut si pareri conform carora o locuinta poate fi locuinta de serviciu doar in conditiile in care este
proprietatea firmei si nu inchiriata (conform definitiei din legea locuintei).
Pe cale de consecinta chiria si celelalte cheltuieli ar fi nedeductibile.
De aici nelamurirea mea.

Andreea VoicilaContabil10:37, 15 Octombrie 2010

Am vazut si pareri conform carora o locuinta poate fi locuinta de serviciu doar in conditiile in care este
proprietatea firmei si nu inchiriata...

Daca inchirierea unei locuinte de serviciu ajuta la desfasurarea activitatii generatoare de venituri
impozabile a firmei de ce nu ar fi deductibile cheltuieli cu inchirierea acesteia? Administratorul sau
angajatul firmei careia i se pune la dispozitie aceasta lucuinta prin activitatea lui nu contribuie la
desfasurarea de activitati generatoare de venituri?
Intradevar daca ar fi fost inchiriat un spatiu mai mare decat este cel folosit ca si locuinta de serviciu,
chiria era deductibila doar cotei parti efectiv aferente locuintei de serviciu. Ar fi absurd si nerentabil dpdv
economic sa cumperi de fiecare data cand ai nevoie tu ca societate comerciala o locuinta de serviciu, in
cat timp recuperezi investitia daca tu o folosesti efectiv pe 6 luni, de ex.?