10/4/2023

Clasificări privind auditul

 Audit financiar (extern, independent, statutar) – oferă o asigurare că

situaţiile financiare au fost întocmite cu respectarea standardelor
contabile şi nu conţin erori semnificative

 Audit intern – oferă o asigurare cu privire la faptul că riscurile cu care

se confruntă entitatea sunt ameliorate sau nu la un nivel acceptabil prin
controlul intern

Clasificări privind auditul intern

 Serviciile prestate de auditorii interni pot fi:

 De asigurare - implică evaluarea obiectivă a unor probe pentru a

furniza o opinie independentă sau o concluzie cu privire la un proces,
un sistem sau o altă problemă.

 De consultanţă/consiliere - este realizată la cerinţa expresă a unui

client

1
 10/4/2023

Clasificări privind auditul intern

Tipuri de misiuni de audit intern

 Audit financiar
 examinarea credibilităţii sistemului contabil şi de informare financiară

 Auditul de conformitate
 evaluarea calităţii şi gradului de adecvare a sistemelor interne instituite într-o
organizaţie pentru a se examina conformitatea acestora cu legile, regulamentele,
politicile sau procedurile aplicabile la un moment dat în timp.

 Auditul operaţional
 evaluarea critică a calităţii şi a gradului de adecvare a sistemelor, metodelor,
resurselor şi procedurilor utilizate de organizaţie, a structurii organizaţionale
comparativ cu responsabilităţile alocate.

II. Cadrul internaţional de practici profesionale in

auditul intern-IPPF și reglementări.Profesia de
auditor intern

 Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional

 Profesia de auditor intern

2
 10/4/2023

II. Cadrul internaţional de practici profesionale in

auditul intern - IPPF și reglementări
 Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional
 Organismele de normalizare la nivel internaţional
 Institutul Auditorilor Interni (The Institute of Internal Auditors- IIA) /IIASB (
International Internal Audit Standards Board) - la nivel internaţional

 Bursele de valori şi organismele profesionale independente :

 NYSE, SEC şi Public Company Accounting Oversight Board -PCAOB - în SUA
 London Stock Exchange şi IIA-UK în Marea Britanie
- în lumea anglo-saxonă

 Comisia Europeană- la nivel european – Directiva a-VIII-a

II. Cadrul internaţional de practici profesionale in

auditul intern - IPPF și reglementări
 Normalizarea auditului intern în plan internaţional şi naţional
 Organisme de normalizare şi reglementare în plan naţional
 Ministerul Finanţelor publice – auditul public intern – Legea 672/2002
 Banca Naţională a României – Normele BNR 17/2003 – auditul intern în sectorul bancar
 Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) – OG 37/2004, HCAFR 88/2007, HCAFR
48/2014, Ghidul privind implementarea Standardelor Internaţionale de Audit intern (2015), HCAFR
nr.111/2017 şi Normele obligatorii din Cadrul Internaţional de practici profesionale ale auditui intern
(2017),
 AAIR – Asociaţia Auditorilor interni din România

3
 10/4/2023

Cadrul internaţional de practici profesionale in

auditul intern - IPPF

 Cadrul international de practici profesionale în

domeniul auditului intern- IPPF - International
Professional Practices Framework

1.Principii fundamentale pentru Practica

profesională a Auditului intern
 Demonstrează integritate
 Demonstrează competenţă şi conştiinţiozitate profesională
 Este obiectivă şi independentă
 Este aliniată strategiei, obiectivelor şi riscurilor organizaţiei
 Este poziţionată corespunzător în cadrul organizaţiei şi dispune de resurse adecvate
 Demonstrează calitate şi îmbunătăţire continuă
 Comunică eficient
 Furnizează asigurare bazată pe risc
 Are o cunoaştere detalită, este proactivă şi orientată către viitor
 Promovează îmbunătăţirea organizaţională

12

4
 10/4/2023

2.Definiţia auditului intern - IIA

 Auditul intern este o activitate de asigurare şi consiliere

independentă şi obiectivă destinată să aducă plus de valoare
şi să îmbunătăţească operaţiunile organizaţiei.

 Auditul intern ajută o organizaţie să-şi atingă obiectivele,

printr-o abordarea sistematică şi metodică, care evaluează şi
îmbunătăţeşte eficacitatea procesele de management al
riscurilor, de control şi guvernanţă corporativă.

14

3.Codul etic al auditorilor interni

 Principiile etice pentru profesia şi practica auditului intern:

 integritate,
 obiectivitate,
 confidenţialitate şi
 competenţă profesională

 Reguli de conduită etică profesională

16

5
 10/4/2023

Cadrul internaţional de practici profesionale în

auditul intern- IPPF

 Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance

1. Principii fundamentale pentru Practica profesională a Auditului intern -luate în ansamblu
evidenţiază eficacitatea auditului intern
2. Definiţia auditului intern - scopul, natura şi aria de cuprindere a auditului intern
3. Codul etic al auditorilor interni - principiile şi aşteptările ce trebuie să guverneze
comportamentul indivizilor şi organizaţiilor care realizează audit intern.
4. Standardele de audit intern - cuprind enunţuri ale cerinţelor de bază pentru desfăşurarea
activităţilor de audit intern şi evaluarea eficacităţii acestora, precum şi interpretări prin care
se clarifică termeni şi concepte.
 Recomandări - Strongly Recommended Guidance

17

4. Standarde internaţionale pentru practica

profesională a auditului intern

 Standarde de calificare – Attribute Standards – descriu

caracteristicile şi abilităţile cerute persoanelor şi organizaţiilor care
practică auditul intern. Contin 4 clase principale (seria 1000).

 Standarde de funcţionare sau performanţă – Performance

Standards – detaliază natura activităţilor de audit intern şi criteriile
calitative pentru evaluarea serviciilor prestate de auditorii interni.
Contin 7 clase principale (seria 2000).

Standarde de implementare sau aplicare – transpun standardele de

calificare şi de funcţionare pentru misiuni specifice, prin solicitarea de
cerinţe specifice pentru activitatea de asigurare şi cea de consiliere

18

6
 10/4/2023

Cadrul practicilor profesionale internaţionale în

auditul intern- IPPF

 Promulgări obligatorii - Mandatory Guidance

 Recomandări - Recommended Guidance

 Recomandări practice (Practice Advisories) - ajută auditorii interni în aplicarea
definiţiei, codului etic şi a standardelor şi în promovarea celor mai bune practici.
 Ghiduri practice (Practice Guides) - furnizează îndrumări detaliate privind realizarea
activităţii de audit intern. Includ detalieri ale proceselor şi procedurilor, precum şi
instrumente, tehnici, programe, abordări, exemple

21

Profesia de auditor intern

 Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

 singura certificare acceptată pe plan international
 Examenul este format din 3 părţi, fiecare parte conţinând de întrebări grilă cu
mai multe variante de răspuns:
 Partea I – Fundamentul auditului intern, independenta si obiectivitate, competență și diligenșă profesională,
programe de asigurare și îmbunătățire a calității, guvernanță, gestiunea riscurilor și control intern, riscul de fraudă.
(125 grile)
 Partea a II-a – Organizare activității de audit intern, Planificarea angajamentului, Realizarea misiunii si
comunicarea rezultatelor misiunii de audit intern si procesul de monitorizare (100 grile)
 Partea a III-a – Elemente de înțelegerea afacerilor, securitatea informațiilor, tehnologia informației și management
financiar (100 grile)

24

7
 10/4/2023

Profesia de auditor intern

 Certificarea CIA (Certified Internal Auditor)

 Condiţii pentru înscriere la examen:
 Crearea unui profil de candidat
 diplomă de licenţă sau in ultimul an de studii sau student la o
universitate partenera Internal Audit Education Partnership sau 5 ani
experienta in auditul intern
 Referinţe

25