2.

Normalizarea şi cadrul
conceptual
1. Normalizarea internaţională şi
naţională: organisme, influenţe
2. Cadrul conceptual al auditului
intern
3. Cum devin auditor intern?
1. Normalizarea internaţională şi
naţională
a) În plan internaţional:
 Institutul auditorilor interni (IIA)
 Bursele de valori (NYSE)
 UE – Directivele 43/2006 și 56/2014, ECIIA
b) În plan naţional:
 AAIR; CAFR; ASPAAS; BNR
(17/2003); MFP (672/2002)
c) Obligativitatea AI – audit statutar (Legea
82/1991; OMFP 1802/2014)
 1. Normalizarea internaţională - IIA

Misiunea Institutului Auditorilor Interni este de a

furniza leadership dinamic profesiei de auditor
intern în ansamblul său. Pentru aceasta, IIA:
• Promovează valoarea adăugată de către auditul
intern organizațiilor lor;
• Promovează CPD, standarde, ghiduri practice,
programe de calificare profesională;
• Cercetează și sprijină cercetarea în domeniu; etc.
 1. Normalizarea internaţională
NYSE – PCAOB – SOX
SOX – plasează responsabilitatea pentru modul
în care funcționează firma la cel mai înalt nivel –
cost mare pentru firme
Control intern – raport
Auditorii să aducă în atenția comitetului de audit
deficiențele semnificative
Posibil ca respectarea SOX să aducă mai multe
beneficii decât un raport de audit statutar fără
rezerve
 1. Normalizarea internaţională -
Directive UE
Directiva 43/2006 privind auditul statutar modificată prin
Directiva 56/20114, transpusă prin Legea 162/2017 și
Regulamentul (UE) 537/2014
• Obligativitate Comitet de Audit (PIE) – sancțiuni
• Obligativitate audit intern – sancțiuni
OUG 75/1999 privind auditul financiar – republicată
• Drept de efectuare audit intern
• Coordonare departament
• Adoptare Standarde Internaționale și emitere norme
audit intern
 Asociatia Auditorilor Interni din Romania
(A.A.I.R.)
Scopul:
• sa stabileasca si sa reprezinte un forum deschis in vederea
promovarii si dezvoltarii practicii de audit intern;
• sa reprezinte un cadru unde sunt promovate Standardele
Internationale de Audit Intern si unde auditorii interni si
persoanele interesate de activitatea specifica de audit intern, sa-si
poata imbunatati mijloacele si metodele de exprimare profesionala
si sa primeasca sprijin profesional de specialitate;
• să actioneze pentru cresterea prestigiului profesiei de audit intern;
• sa reprezinte pozitia comuna a membrilor sai in fata institutiilor
publice din Romania si din strainatate.
 STRATEGIA dezvoltării auditului public intern pentru 2018-2020
(MFP – UCAAPI)
NU ESTE PENTRU EXAMEN!!!
Organizarea activității Organizarea auditului public intern este următoarea:
A. Comitetul pentru Audit Public Intern este un organism cu caracter consultativ înființat,
pe lângă UCAAPI, care acționează în vederea definirii strategiei și îmbunătății activității de
audit public intern.
B. Unitatea Centrală de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) este o structură
funcțională din cadrul MFP, care asigură elaborarea și implementarea unei strategii unitare
în domeniul auditului public intern. …
C. Comitetele de Audit Intern sunt organisme cu caracter consultativ, înființate pe lângă
compartimentele de audit intern din cadrul entităților care derulează anual bugete mai mari
de 2 mld. lei. …
D. Compartimentele de audit public intern, noțiune generică privind tipul de structură
funcţională de bază a auditului public intern, în funcție de volumul şi complexitatea
activităţilor şi riscurile asociate ….
Responsabilitatea asigurării cadrului organizatoric și funcțional desfășurării activității de
audit public intern, în condițiile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
republicată, cu modificările ulterioare, revine conducătorului entității publice.
Responsabilitatea desfășurării și dezvoltării auditului public revine șefului
compartimentului de audit public intern. …
2 Cadrul conceptual

Principii
fundamentale

Definiție Codul
etic
Standarde

Ghiduri de implementare
Ghiduri
suplimentare

29
2 Cadrul conceptual al auditului intern

Definiția Auditului Intern stabilește scopul

fundamental, natura și sfera auditului intern.
2 Cadrul conceptual al auditului intern
Secțiunea obligatorie (nu ex)
1. Principii fundamentale – Auditul intern:
– Demonstrează integritate
– Demonstrează competență și conștiinciozitate profesională
– Este obiectivă și nesupusă influențelor nepotrivite (independentă)
– Se aliniază la strategia, obiectivele și riscurile organizaționale
– Este poziționată corespunzător în structura organizației și dispune de
resursele adecvate
– Demonstrează calitate și îmbunătățire continuă
– Comunică eficace
– Furnizează asigurare pe baza riscurilor
– Se bazează pe o cunoaștere detaliată a organizației, este proactivă și
orientată spre viitor
– Promovează îmbunătățirea activităților organizaționale
 2 Cadrul conceptual al auditului intern
Standardele internaţionale pentru practica profesională a
auditului intern
• Standarde de calificare (seria 1000) – calitățile/calificările
cerute indivizilor și entităților care derulează activități AI
– Scop, autoritate și responsabilități; Independență și
obiectivitate; Competență și conștiinciozitate; Programul
de asigurare și îmbunătățire a calității
• Standarde de performanță (seria 2000) – natura activităților AI
și criteriile calitative considerate ca repere în evaluarea
activităților AI prestate
– Coordonarea activității de audit intern; Tipul activității;
Planificarea misiunii; Realizarea misiunii; Comunicarea
rezultatelor; Monitorizarea progresului; Comunicarea
acceptării riscului
2 Cadrul conceptual al auditului intern

Structura unui standard

– Principiul
– Interpretarea
– Standarde de implementare - extind aplicarea
SC și SP la nivelul activităților de asigurare
(A) și consultanță (C)
 2 Cadrul conceptual al auditului intern
1000 – Scop, Autoritate şi Responsabilităţi
(principiul)

Scopul, autoritatea şi responsabilităţile activităţii de audit

intern trebuie să fie definite, în scris, într-o cartă a
auditului intern, în concordanţă cu Misiunea auditului
intern şi normele obligatorii ale Cadrului Internaţional de
Practici Profesionale (Principiile fundamentale pentru
practica profesională a auditului intern, Codul de etică,
Standardele şi Definiţia Auditului Intern). Conducătorul
executiv al auditului trebuie să revizuiască periodic carta
auditului intern şi să o prezinte conducerii superioare şi
consiliului pentru aprobare.
 2 Cadrul conceptual al auditului intern

Interpretare: Carta auditului intern este un document

oficial care defineşte scopul, autoritatea şi
responsabilităţile activităţii de audit intern. Carta auditului
intern stabileşte poziţia auditului intern în cadrul
organizaţiei, inclusiv tipul relaţiei de raportare funcţională
a conducătorului executiv al auditului faţă de consiliu;
autorizează accesul la înregistrări, personal şi proprietăţi
fizice relevante pentru executarea misiunilor; şi defineşte
sfera de cuprindere a activităţilor de audit intern.
Aprobarea finală a cartei auditului intern reprezintă o
prerogativă a consiliului.
 2 Cadrul conceptual al auditului intern
(standarde de implementare)

1000.A1 – Tipul misiunilor de asigurare furnizate

organizaţiei trebuie să fie definit în carta auditului intern.
Dacă sunt furnizate asigurări unor părţi interesate din
afara organizaţiei, tipul acestor misiuni de asigurare
trebuie definit, de asemenea, în carta auditului intern.

1000.C1 – Tipul misiunilor de consiliere trebuie definit în

carta auditului intern.
3 Cum devin auditor intern?