Contabilitate financiară conform cu

IFRS

Prof. univ. dr. Liliana Ionescu-Feleagă

Raportarea financiară conform
IFRS (Financial Reporting under IFRS)
Raportarea financiară conform IFRS

IAS 1 Prezentarea IAS 7 Situația

situațiilor financiare fluxurilor de trezorerie
IAS 7 Situația fluxurilor de trezorerie
Situația fluxurilor de trezorerie
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 1: O entitate are 5.000 lei si 1.000 euro în casierie.

Exemplul 2: O entitate are în contul curent de la bancă 20.000

lei, din care poate retrage oricând o sumă de bani fără
penalități.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 3: O entitate are un depozit în lei la bancă: termen 2

luni, dobândă 5% rată anuală. Dacă retrage banii înainte de
scadență, va primi dobânda la vedere (1% rată anuală).
Entitatea estimează ca la expirarea celor două luni va utiliza
banii pentru plata datoriilor legate de exploatare.

Exemplul 4: O entitate achiziționează obligațiuni emise de

guvern pe o piață activă, cu două luni înainte de maturitatea
acestora. Ea a cumpărat obligațiunile pt a specula diferența
dintre prețul de cumpărare și cel de rambursare.
 Situația fluxurilor de trezorerie

An entity shall present a statement of cash flows that

presents cash flows for a reporting period classified by:

operating investing financing

activities activities activities

Slide 8
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 5
O școală încasează de la elevii săi o taxă anuală, în care intră
înscrierea în anul de studii și furnizarea de cursuri. Elevii sunt
obligați să poarte uniforme pe care le pot cumpăra de la
magazinul școlii sau de la alte magazine independente din
împrejurimi. La prânz, elevii nu au voie să iasă din curtea
școlii. În consecință, fie își aduc pachet de acasă, fie își
cumpără mâncare de la cantina școlii. În anul curent, școala a
vândut o mașină care fusese utilizată de conducere.
Identificați fluxurile de trezorerie din activități de exploatare.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 6
O entitate închiriază clienților mașini pe o durată de 18 luni. De
asemenea, ea are ca obiect de activitate vânzarea de mașini
vechi (de ex, cele care anterior au fost închiriate). În anul
curent, entitatea a avut încasări din următoarele surse:
închirieri de mașini = 130.000 u.m.; vânzări de mașini vechi =
100.000 u.m.; și vânzarea unei clădiri, folosită anterior ca
sediu social = 80.000 u.m. Identificați fluxurile de trezorerie
din activități de exploatare.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 7
O entitate are ca obiect de activitate comerțul cu titluri. În anul
curent ea a achiziționat acțiuni X cu 75.000 u.m. și le-a vândut
cu 110.000 u.m. Precizați dacă fluxurile de trezorerie realizate
de societate se clasifică sau nu la activități de exploatare.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 8
O entitate își demarează activitatea în anul 20X0. Ieșirile sale de fluxuri
de trezorerie au fost: achiziția unei clădiri în care să se desfășoare
producția (30.000 u.m.) și achiziția de utilaje (52.200 u.m.).
Precizați dacă fluxurile de trezorerie realizate de societate se clasifică
sau nu la activități de investiții.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 10
O entitate a decis să își majoreze capitalul cu 1.000 u.m., prin
emisiunea de acțiuni. De asemenea, ea a contractat un
împrumut de 2.000 u.m. de la o bancă și a plătit dividende
acționarilor de 300 u.m. Precizați dacă fluxurile de trezorerie
realizate de societate se clasifică sau nu la activități de
finanțare.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 11
Se cunosc următoarele informaţii: încasări din vânzarea
produselor şi serviciilor: 50.000 u.m.; plăţi legate de personal:
10.000 u.m.; plăţi în favoarea furnizorilor de stocuri şi servicii:
14.000 u.m.; plăți privind impozitul pe profit 800 u.m., cheltuieli
cu impozitul pe profit: 900 u.m.; încasări din vânzarea
imobilizărilor corporale: 2.000 u.m.; plăţi privind achiziţia
imobilizărilor corporale: 6.000 u.m.; cheltuieli cu amortizarea:
100 u.m. Să se calculeze fluxul net de trezorerie din activităţi de
exploatare, în conformitate cu IAS 7.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 12
Se cunosc următoarele informaţii: încasări din vânzarea
produselor şi serviciilor: 50.000 u.m.; plăţi privind achiziția de
acțiuni în scop speculativ: 10.000 u.m.; încasări din vânzarea
imobilizărilor corporale: 2.000 u.m.; plăţi privind achiziţia
imobilizărilor corporale: 6.000 u.m.; încasări din vânzarea de
acțiuni deținute în scop speculativ: 11.000 u.m. Să se calculeze
fluxul net de trezorerie din activităţi de investiții, în conformitate
cu IAS 7.
 Situația fluxurilor de trezorerie

Exemplul 13
Se cunosc următoarele informaţii: încasări din
contractarea unui împrumut bancar 20.000.000 u.m.,
rambursarea unui credit bancar 5.000.000 u.m., plăți
privind achiziția de imobilizări corporale 1.000.000
u.m.; majorarea capitalului social prin aport în natură
(o clădire) 4.000.000, rambursarea unui împrumut
obligatar 2.100.000 u.m., plăți legate de personal
500.000 u.m. Să se calculeze fluxul net de trezorerie
din activităţi de finanțare, în conformitate cu IAS 7.