Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Facultatea de Management
Student:Dinulescu Alexandra
Seria:A
Anul:2
Grupa:128
1.CADRUL CONCEPTUAL ȘI DEFINIȚII
Auditul intern se desfăşoară în diferite medii legislative şi culturale; în cadrul
unor organizaţii care diferă din punct de vedere al scopului, mărimii,
complexităţii şi structurii; de către persoane din cadrul sau din afara organizaţiei.
Deşi pot exista diferenţe care să influenţeze practica auditului intern în fiecare
dintre aceste medii, este esenţială respectarea Standardelor Internaţionale pentru
Practica Profesională a Auditului Intern emise de IIA (Standardele de Audit
Intern) pentru îndeplinirea responsabilităţilor auditorilor interni şi a activităţii de
audit intern.
(1) persoana sau grupul implicat în mod direct în entitatea, operaţiunea, funcţia,
procesul, sistemul sau alt aspect auditat – responsabilul pentru proces
a) Auditul de regularitate
În evoluţia sa firească auditul intern s-a dezvoltat pe auditul de regularitate
(conformitate), acesta fiind considerat ca fiind tradiţional pentru că la vremea
respectivă auditorul verifica dacă regulile şi procedurile sunt bine aplicate, dacă
se respectă organigramele, sistemele de informare etc. Auditorul intern avea la
bază un sistem de referinţă şi de aceea munca sa era relativ clarificată, el
acţionând prin constatări şi comparări privind aplicarea, interpretarea,
eventualele deficite sau dezechilibre produse, reprezentau consecinţe pe care le
raporta celui care dispusese auditul. Auditul de regularitate sau de conformitate
are ca scop compararea realităţii cu sistemul de referinţă propus, indiferent că
unii teoreticieni extremişti în nuanţe fac diferenţe între regularitate şi
conformitate.
b) Auditul de eficacitate
c) Auditul de management
Auditul de management sau auditul de conducere se poate aprecia din mai multe
perspective, accepţiuni drept pentru care putem utiliza trei abordări: - practica
dominată, ceea ce înseamnă că responsabilul sectorului auditat îi prezintă
auditorului intern politic ape care trebuie să o aplice; auditorul intern se va
asigura că există o poilitică şi în ce măsură această este exprimată cu claritate de
cel care o are în responsabilitate. În continuare, auditorul intern va analiza
modul în care politica sectorială corespunde strategiei întreprinderii sau
politicilor cuprinse şi rezultate din strategie. Încercând să folosim toate
cunoştinţele avute, putem afirma că se poate aplica şi un audit tradiţional, de
conformite, spre exemplu, ca misiune specifică, referitoare la conformitate
dintre politica dintr-un domeniu şi strategia entităţii sau chiar ca un audit de
eficacitate. 9 aplicarea politicii în cadrul entităţii, iar auditorul intern se va
asigura că pe teren, politica este cunoscută, înţeleasă şi, evident, aplicată,
auditorul intern având rolul de apreciator al controlului intern. De asemenea, se
poate vorbi de conformitate în sensul conformităţii dintre politică şi aplicarea sa.
9 elaborarea strategiei, care trebuie să fie un proces formalizat prin care să se
realizeze armonizarea propunerilor şi aprobarea de către direcţia generală, având
ca efect existenţa unei strategii definite şi aprobate şi care se aplică.
d) Auditul de strategie
Desi auditul intern nu este obligatoriu pentru orice business, el este benefic
din foarte multe puncte de vedere, de aceea este adesea recomandat pentru
institutiile care nu sunt obligate sa il aiba. Aceasta verificare, in raportul sau
final, contine o retrospectie obiectiva asupra activitatii, organizarii si a
planului financiar. Asadar, sta la baza oricarui plan de construire a viitorului
companiei. El trebuie sa cuprinda o gama vasta de analize, studii si
observatii, fara a se neglija niciun aspect al business-ului. Printre cele mai
importante puncte care trebuie mentionate si detaliate, se numara:
Observatii personale;
Recomandari care privesc obiectivele initiale ale analizei, dar si unele care au
aparut ulterior, or le sunt aferente;
planificarea strategică pe termen mediu are în vedere faptul că, conform legii,
toate activităţile auditabile trebuie să fie auditate cel puţin o dată la trei ani. În
funcţie de importanţa unei activităţi în cadrul entităţii, de pericolul producerii
unor evenimente sau chiar pagube, cât şi de gradul de apariţie şi importanţă al
riscului, aceasta poate fi cuprinsă în auditare;
F3 - Mediul de control;
◘ 200% dacă auditul e mai vechi de 60 luni. Nivelele rezultatelor se vor întinde
pe o plajă de valori cuprinse între 6-36,.
3.EXECUTAREA UNEI MISIUNI
DE AUDIT INTERN
1. auditul de sistem;
2. auditul operaţional.
• fie prin realizarea (de către Autoritatea de Audit sau de către un terţ desemnat
de aceasta) de misiuni de audit de sistem şi misiuni de audit operaţional;
2. Cadrul legal
Cadrul legal aplicabil avut în vedere la emiterea prezentului document este
alcătuit din Regulamentele Europene ce se referă la gestionarea fondurilor
europene aferente perioadei de programare 2007 – 2013, precum şi din liniile
directoare emise de către Comisia Europeană în aplicarea acestor Regulamente.
Practic ne referim la:
• Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1080/2006 din 5 iulie 2006 privind Fondul
European de Dezvoltare Regională şi de abrogare a Regulamentului (CE) nr.
1783/1999;
• Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1081/2006 din 5 iulie 2006 privind Fondul
Social European şi de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 1784/1999.
3. Cadru de aplicare
Destinatarii informaţiilor conţinute în acest document de intenţionează a fi
compartimentele de audit intern ale instituţiilor implicate în managementul
fondurilor europene. Astfel principalii beneficiari sunt:
4. Auditul de sistem
4.1. Consideraţii privind principiile generale ale sistemelor de management şi
control În conformitate cu prevederile Articolului 58 din Regulamentul
Consiliului (CE) nr. 1083/2006, sistemele de management şi control ale
programelor operaţionale aplicate de Statele Membre prevăd:
Criterii de evaluare:
Ar trebui să existe:
Criterii de evaluare:
Resursa umană
Planificarea multianuală
Un sistem de control al calităţii este format din politici create pentru atingerea
obiectivelor si din proceduri necesare pentru implementarea si monitorizarea
modului de respectare al acestor politici. Activitatea de control a calităţii privind
informaţiile furnizate auditorului, se referă în principal la: (a) politicile şi
procedurile unei firme de audit referitoare la activitatea de audit în general; şi
(b) procedurile referitoare la munca delegată asistenţilor în cadrul unui audit
individual.
• Realizarea angajamentului
• Menţinerea unui program menit să obţină personal calificat prin planificări ale
necesităţilor de personal, prin stabilirea obiectivelor de angajare şi fixarea
calificărilor pentru cei implicaţi în funcţii de angajare.