Aspecte fiscale importante

Activitate dependenta vs. independenta (aministie fiscala pana la 1 iulie 2015!)

Dosarul preturilor de transfer

Deductibilitatea cheltuielilor - sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile

efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice (si nu in scopul realizarii de
venituri impozabile, asa cum se specifica anterior)

TVA - Diminuarea cotei standard la 19% incepand cu 1 ianuarie 2017 de la 20%

Impozitul specific aplicabil, de la 01 ianuarie 2017, firmelor ce desfoar

activiti n sectorul turistic, restaurante i alimentaie public

Introducerea sistemelor moderne de plat

 Activitate dependenta vs. independenta (Aministie fiscala pana la 1 iulie 2015!!!)

Activitate independenta - orice activitate desfsurata de catre o persoana fizica in scopul

obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:

1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfsurare a

activitatii, precum si a programului de lucru
2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfsura activitatea pentru mai multi clienti
3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfsoara
activitatea
4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfsoara
5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a
prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii
6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare,
reglementare si supraveghere a profesiei desfsurate, potrivit actelor normative speciale
care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective
7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfsura activitatea direct, cu personal angajat
sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii
 Activitate dependenta - orice activitate desfsurata de o persoana fizica intr-o relatie
de angajare generatoare de venituri

Activitate dependenta la functia de baza - orice activitate desfsurata in baza unui contract
individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca
functie de baza de catre angajat; in cazul in care activitatea se desfsoara pentru mai multi
angajatori, angajatul este obligat sa declare numai angajatorului ales (inainte trebuia
declarat la toti angajatori) ca locul respectiv este locul unde exercita functia pe care o
considera de baza;

Norme:
raportul juridic incheiat intre parti trebuie sa contina clauze clare privind obiectul, drepturi
si obligatii astfel incat sa nu rezulte o relatie de subordonare;
la reincadrarea unei activitati se ia in considerare continutul economic real al
tranzactiei/activitatii
cu privire la criteriul privind libertatea de a alege locul, modul si programul de lucru cele
trei conditii trebuiesc indeplinite cumulativ
riscuri asumate de prestator de natura profesionala si economica: incapacitatea de adaptare
la timp si cu costuri minime la variatiile mediului economico-social; variabilitatea
rezultatului economic; deteriorare situatiei financiare
cu privirie la utilizarea patrimoniului se mentioneaza ca in desfasurarea activitatii
persoana fizica utilizeaza predominant bunurile din patrimoniul afacerii
libertatea de a desfasura activitatea: chiar si pentru un singur client daca nu exista o clauza
de exclusivitate
 PRETURI DE TRANSFER
Obligatii privind dosarul preturilor de transfer (DPT) euro fara TVA/an
Dobanzi >=200.000 50.000 200.000 < 50.000
incasate/platite
Ser vicii >=250.000 50.000 250.000 < 50.000
Bunuri >=350.000 100.000 350.000 <100.000
Intocmirea anuala a DPT pana la
termenul de depunere a
declaratiei anuale de impozit pe
profit Intocmirea si
Documentarea
prezentarea DPT,
respectarii
Contribuabili mari Prezentarea DPT, la solicitarea numai la
principiului valorii
organului fiscal: solicitarea
de piata in cadrul
-in cadrul inspectiei fiscale organului fiscal, in
inspectiei fiscale
-in afara inspectiei fiscale cadrul inspectiei
conform regulilor
fiscale
Termen: 10 zile* generale prevazute
de reglementarile
Termen: 30 60 de
Intocmirea si prezentarea DPT financiar-contabile
zile cu posibilitate
numai la solicitarea organului si fiscale
de prelungire
fiscal, in cadrul inspectiei fiscale maxim 30 de zile
Contribuabili mici Termen ?
si mijlocii
Termen: 30 60 de zile cu
posibilitate de prelungire maxim
30 de zile
 Deductibilitatea cheltuielilor :

Sunt cheltuieli efectuate n scopul desfurrii activitii economice, fr a se limita la

acestea, urmtoarele:
cheltuielile de transport i de cazare n ar i n strintate i pentru alte persoane fizice n
condiiile n care cheltuielile respective sunt efectuate n legtur cu lucrri executate sau
servicii prestate de acestea n scopul desfurrii activitii economice a contribuabilului;
cheltuielile reprezentnd valoarea creanelor nstrinate, potrivit legii; (formulare
anterioara: creantelor comerciale instrainate)

Cheltuielile cu salariile i cele asimilate salariilor (avantajele in natura), astfel cum sunt
definite potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile
pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la
nivelul persoanei fizice
 Impozitul specific
Incepand cu 1 ianuarie 2017 se introduce impozitul specific aplicabil firmelor ce
desfoar activiti n sectorul turistic, restaurante i alimentaie public pentru
activiti corespunztoare codurilor CAEN:
5510 - ,,Hoteluri i alte faciliti de cazare similare;
5520 - ,,Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat;
5530 - ,,Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere;
5590 - ,,Alte servicii de cazare;
5610 - ,,Restaurante;
5621 - ,,Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente;
5629 - ,,Alte servicii de alimentaie n.c.a.;
5630 - ,,Baruri i alte activiti de servire a buturilor.

Cadru legal: Legea 170/2016, publicata in MO 812 din 14.10.2016

In 14 aprilie 2017 au fost publicate in Monitorul Oficial, Partea I, nr.

266 din 14 aprilie 2017 Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti
 Impozitul specific
Aspecte prevazute in Normele metodologice:
forfetarul se aplic, n primul rnd, hotelurilor, restaurantelor i barurilor, mai precis firmelor
care aveau nscrise n actele constitutive, la 31 decembrie 2016, ca activitate principal sau
secundar, una dintre urmtoarele activiti corespunztoare codurilor CAEN (si care sunt
desfasurate efectiv):
5510 - ,,Hoteluri i alte faciliti de cazare similare;
5520 - ,,Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat;
5530 - ,,Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere;
5590 - ,,Alte servicii de cazare;
5610 - ,,Restaurante;
5621 - ,,Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente;
5629 - ,,Alte servicii de alimentaie n.c.a.;
5630 - ,,Baruri i alte activiti de servire a buturilor
contribuabilii care, n cursul anului, realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN prevzute mai sus, aplic sistemul de declarare i plat a
impozitului pe profit prevzut de Legea nr. 227/2015 (Codul fiscal) => acei contribuabili ce
realizez venituri i din alte activiti dect cele prezentate aplic un regim mixt de impozitare
chiar dac o firm pltitoare de impozit pe profit are trecut n actul constitutiv o activitate vizat
de impozitul specific, actul normativ prevede c aceasta este scutit de aplicarea forfetarului dac
nu desfoar efectiv activitatea respectiv
trecerea la sistemul de impozitare specific se raporteaz prin intermediul formularului 010, iar
declararea acestuia se face cu ajutorul formularului 100. Declararea i plata impozitului specific se
face semestrial. Pentru anul curent, cele dou termene de plat sunt 25 iulie 2017 i 25 ianuarie
2018;
 Introducerea sistemelor moderne de plat
Incepand cu 01 ianuarie 2017

Persoanele juridice care desfoar activiti de comer cu amnuntul i care realizeaz o cifr de
afaceri anuala mai mare de 10.000 de euro (45.000 n echivalent lei) au obligaia s accepte ca
mijloc de plat att cardurile de debit ct i cardurile de credit.

Persoanele juridice pot acorda avansuri n numerar. Avansul se evideniaz distinct pe bonul fiscal i nu
poate depi suma de 200 de lei. Comercianii pot percepe, de la titularul cardului, un comision care nu
poate depi 1% din valoarea avansului acordat. n cazul n care suma existent n cas, nu acoper suma
solicitat de client, acesta va primi suma disponibil. Acestea afieaz la loc vizibil semnul privind
acordarea acestui serviciu, precum i informaii privind costurile serviciului.

Agenii economici vor ntreprinde msurile necesare pentru a instala terminale de plat,
avnd posibilitatea de a-i alege banca acceptant. Bncile au obligaia de a instala terminale de plat n
termen de maximum 30 de zile de la data solicitrii. Cheltuielile cu achiziionarea i instalarea
terminalelor de plat vor fi suportate de ctre bncile acceptante.

Constituie contravenie i se sancioneaz urmtoarele fapte:

refuzul de a accepta ca mijloc de plat cardurile de debit i cardurile de credit se

sancioneaz cu amend de la 5.000 lei la 7.500 lei
lipsa afirii semnului privind serviciul de acordare a avansurilor n numerar i a
costurilor serviciului se sancioneaz cu amend de la 5.000 lei la 15.000 lei

Cadrul legal:

Legea nr 209/9.11.2016, publicata in MO 913/14.11.2016