IAS 7 Situaia fluxurilor de trezorerie Obiectivul acestui Standard este acela de a impune furnizarea de informaii cu privire la istoricul micrilor

de numerar i de echivalent de numerar ale unei entiti, prin intermediul situaiei fluxurilor de trezorerie, clasificnd fluxurile de trezorerie din timpul perioadei n fluxuri din activiti de exploatare, investiie i finanare. Termeni cheie: Numerarul Echivalentele numerar Fluxurile numerar Activitile exploatare Activitile investiie Activitile finanare cuprinde disponibilitile bneti i depozitele la vedere. de investiiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt uor convertibile n sume cunoscute de numerar i care sunt supuse unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. de intrrile sau ieirile de numerar i echivalente de numerar. de principalele activiti productoare de venit ale entitilor, precum i alte activiti care nu sunt activiti de investiie sau finanare. de constau n achiziionarea i cedarea de active imobilizate i de alte investiii, care nu sunt incluse n echivalentele de numerar. de activiti care au ca efect modificri ale dimensiunii i compoziiei capitalurilor proprii i datoriilor entitii.

Informaiile referitoare la fluxurile de numerar sunt folositoare la stabilirea capacitii unei ntreprinderi de a enera numerar i echivalente de numerar i dau posibilitatea utilizatorilor s dezvolte modele de evaluare i comparare a valorii actualizate a fluxurilor de numerar viitoare ale diferitelor ntreprinderi. !e asemenea, aceste informaii sporesc radul de comparabilitate al raportrii rezultatelor din exploatare ntre diferite ntreprinderi, deoarece elimin efectele utilizrii unor tratamente contabile diferite pentru aceleai tranzacii i evenimente. "chivalentele numerarului sunt pstrate, mai de rab, n scopul ndeplinirii an a#amentelor pe termen scurt, dect pentru investiii sau n alte scopuri. $entru a califica un plasament drept echivalent de numerar, acesta trebuie s fie uor convertibil ntr%o sum prestabilit de numerar i s fie supus unui risc nesemnificativ de schimbare a valorii. $rin urmare, un plasament este, n mod normal, calificat drept echivalent de numerar doar atunci cnd are o scaden mic de, s zicem, trei luni sau mai puin de la data achiziiei. &n eneral, mprumuturile bancare sunt considerate activiti de finanare. 'otui, n anumite ri, descoperirile de cont care sunt rambursabile la vedere fac parte inte rant din estiunea numerarului unei ntreprinderi. &n aceste circumstane, descoperirile de cont sunt considerate ca o component a numerarului i echivalentului de numerar. O caracteristic a acestor aran#amente bancare este faptul c soldul bancar fluctueaz, deseori, ntre disponibil i descoperit. Situaia fluxurilor de numerar trebuie s prezinte fluxurile de numerar din cursul perioadei, clasificate n activiti de exploatare, investiie i finanare! O tranzacie poate include fluxuri de numerar care sunt clasificate diferit. !e exemplu, cnd rambursarea n numerar a unui mprumut include att dobnda, ct i principalul, elementul dobnd poate fi clasificat drept activitate de exploatare, iar elementul de capital, drept activitate de finanare. Activiti de exploatare

(luxurile de numerar provenite din activiti de exploatare sunt derivate, n primul rnd, din principalele activiti productoare de venit ale entitii. $rin urmare, ele rezult, n eneral, din tranzaciile i alte evenimente care intr n determinarea profitului net sau a pierderii nete. "xemple de fluxuri de numerar provenite din activiti de exploatare sunt) *a+ ncasrile n numerar din vnzarea de bunuri i prestarea de servicii, (b) ncasrile n numerar provenite din redevene, onorarii, comisioane i alte venituri, *c+ plile n numerar efectuate ctre furnizorii de bunuri i prestatorii de servicii, *d+ plile n numerar efectuate ctre i n numele an a#ailor, *e+ ncasrile i plile n numerar ale unei societi de asi urare pentru prime i daune, anuiti i alte beneficii enerate de poliele de asi urare, *f+ plile n numerar sau restituiri ale impozitelor pe profit, cu excepia cazului n care ele pot fi identificate n mod specific cu activitile de investiie i finanare, i * + ncasrile i plile n numerar provenite din contracte ncheiate n scopuri de plasament sau tranzacionare. Activiti de investiie $rezentarea separat a fluxurilor de numerar provenite din activiti de investiie este important deoarece fluxurile de numerar reprezint msura n care cheltuielile au servit obinerii de resurse menite a enera viitoare venituri i fluxuri de numerar. "xemple de fluxuri de numerar provenite din activiti de investiie sunt) *a+ plile n numerar pentru achiziionarea de imobilizri corporale, necorporale i alte active imobilizate. -ceste pli le includ i pe acelea care se refer la costurile de dezvoltare capitalizate i la construcia, n re ie proprie, a imobilizrilor corporale, *b+ ncasrile n numerar din vnzarea de imobilizri corporale, active necorporale i alte active imobilizate, *c+ plile n numerar pentru achiziia de instrumente de capitaluri proprii sau de datorie ale altor ntreprinderi i de interese n asocierile n participaiune *altele dect plile pentru aceste instrumente considerate a fi echivalente de numerar sau acelea pstrate n scopuri de plasament i de tranzacionare+, *d+ ncasrile n numerar din vnzarea de instrumente de capitaluri proprii sau de datorie ale altor ntreprinderi, i interese n asocierile n participaiune *altele dect ncasrile pentru acele instrumente considerate a fi echivalente de numerar sau acelea pstrate n scopuri de plasament i de tranzacionare+, *e+ avansurile n numerar i mprumuturile efectuate ctre alte pri *altele dect avansurile i mprumuturile efectuate de o instituie financiar+, *f+ ncasrile n numerar din rambursarea avansurilor i mprumuturilor efectuate ctre alte pri *altele dect avansurile i mprumuturile unei instituii financiare+, * + plile n numerar aferente contractelor futures, for.ard, de opiuni i s.ap, n afara cazului cnd acestea sunt deinute n scopuri de plasament sau de tranzacionare sau cnd plile sunt clasificate ca fiind activiti de finanare, i *h+ ncasrile n numerar aferente contractelor futures, for.ard, pe opiuni sau s.ap, n afara cazului cnd acestea sunt deinute n scopuri de plasament sau de tranzacionare sau cnd ncasrile sunt clasificate ca fiind activiti de finanare. Activiti de finanare $rezentarea separat a fluxurilor de numerar provenite din activiti de finanare este important deoarece este util n previzionarea fluxurilor de numerar viitoare ateptate de ctre finanatorii entitii. "xemple de fluxuri de numerar provenite din activiti de finanare sunt) *a+ ncasrile n numerar provenite din emisiunea de aciuni sau alte instrumente de capital, 2

*b+ plile n numerar efectuate ctre proprietari pentru a achiziiona sau rscumpra aciunile entitii, *c+ ncasrile n numerar provenite din emisiunea titlurilor de crean, a mprumuturilor, datoriilor neasi urate, obli aiunilor, ipotecilor i a altor mprumuturi pe termen scurt sau lun , *d+ rambursrile n numerar ale unor sume mprumutate, i (e) plile n numerar efectuate de locatar pentru reducerea obli aiilor aferente unui contract de leasin financiar. "aportarea fluxurilor de numerar din activiti de exploatare O entitate trebuie s raporteze fluxurile de numerar din activiti de exploatare folosind una dintre cele dou metode) (a) metoda direct, prin care sunt prezentate clasele principale de pli i ncasri brute n numerar, (b) metoda indirect, prin care profitul net sau pierderea net este a#ustat cu efectele tranzaciilor ce nu au natur monetar, amnrile sau an a#amentele de pli sau ncasri n numerar din exploatare trecute sau viitoare, i elementele de venituri i cheltuieli asociate cu fluxurile de numerar din investiii sau finanri. "ntitile sunt ncura#ate s raporteze fluxurile de numerar obinute din activiti de exploatare folosind metoda direct. /etoda direct furnizeaz informaii care sunt folositoare n estimarea fluxurilor de numerar viitoare i care nu sunt disponibile prin metoda indirect. $rin metoda indirect, fluxul de numerar net din activiti de exploatare este determinat prin a#ustarea profitului net sau a pierderii nete cu efectele) *a+ modificrilor survenite pe parcursul perioadei n stocuri i n creanele i datoriile din exploatare, *b+ elementelor nemonetare cum ar fi amortizarea, provizioanele, impozitele amnate, pierderile i cti urile n valut nerealizate, profiturile nerepartizate ale entitilor asociate i interesele minoritare, i *c+ tuturor celorlalte elemente pentru care efectele n numerar sunt fluxurile de numerar din investiii i finanare. -lternativ, fluxul net de numerar din activitile de exploatare poate fi prezentat folosind metoda indirect, prin evidenierea veniturilor i cheltuielilor prezentate n contul de profit i pierdere i a modificrilor de pe parcursul perioadei survenite n valoarea stocurilor i a creanelor i datoriilor din exploatare. -tt dobnda pltit, ct i dobnda i dividendele ncasate sunt clasificate de instituiile financiare, de obicei, drept fluxuri de numerar din exploatare. 'otui, nu exist un consens privind clasificarea acestor fluxuri de numerar de ctre alte ntreprinderi. -tt dobnda pltit, ct i dobnda i dividendele ncasate pot fi clasificate drept fluxuri de numerar din exploatare, deoarece intr n determinarea profitului net sau a pierderii nete. -lternativ, dobnda pltit i dobnda i dividendele ncasate pot fi clasificate drept fluxuri de numerar din finanare i, respectiv, din investiie, deoarece ele reprezint costuri ale atra erii surselor de finanare sau a eficienei investiiilor. !ividendele pltite pot fi clasificate drept fluxuri de numerar din finanare, deoarece reprezint costuri ale atra erii resurselor de finanare. -lternativ, dividendele pltite pot fi clasificate drept component a fluxului de numerar din activiti de exploatare pentru a a#uta utilizatorii s determine capacitatea unei ntreprinderi de a plti dividende din fluxurile de numerar de exploatare.

(luxurile de numerar provenite din impozitul pe profit vor fi prezentate separat i vor fi clasificate drept fluxuri de numerar din activiti de exploatare, cu excepia situaiei n care ele pot fi alocate n mod specific activitilor de finanare i investiie.

#ormulele de calcul pentru determinarea celor $ fluxuri de trezorerie se prezint astfel: A! Activitatea de exploatare % metoda direct 0 &ncasri de la clieni 1 $li ctre furnizori i salariai 2 !obnzi i dividende aferente activitii de exploatare ncasate 1 !obnzi i dividende aferente exploatrii pltite 1 Impozit pe profit pltit & #lux net din activiti de exploatare 'A( )! Activitatea de investiii 0 &ncasri din vnzarea de imobilizri 1 $li privind imobilizrile achiziionate 2 !obnzi i dividende ncasate 1 -chiziia de filiale, diminuat cu numerarul dobndit & #lux net din activitatea de investiii ')( *! Activitatea de finanare 0 3enituri n numerar din emisiunea de capital 2 &ncasri din contractarea de credite, emisiunea de obli aiuni 1 $li privind rambursrile de credite 1 $li privind rscumprarea de capital 1 $lata obli aiei privind leasin ul financiar 1 !ividende pltite & #lux net din activitatea de finanare '*( *re terea net de numerar i echivalente de numerar 'A + ) + *( ,umerar i echivalente de numerar la nceputul perioadei ,umerar i echivalente de numerar la finele perioadei -! Activitatea de exploatare % metoda indirect 4

0 1 2 1 2 & 1,2 1,2 2,1 & 2 1 1 7 2 &

4ezultat naintea impozitrii i elementelor extraordinare 3enituri din provizioane 5heltuieli cu amortizarea i provizioanele 3enituri financiare 5heltuieli financiare *dobnzi i diferene de curs+ "ezultatul naintea variaiei ,#" 5reteri 6 micorri de stocuri 5reteri 6 micorri de creane 5reteri 6 micorri de datorii comerciale i alte datorii din expl ,umerar .enerat de exploatare !obnzi i dividende din exploatare ncasate !obnzi i dividende din exploatare pltite Impozitul pe profit pltit 8umerar naintea elementelor extraordinare &ncasri din asi urri #lux net din activitatea de exploatare 'A(

/xemple: 1. !ispunei de urmtoarele informaii) ncas9ri de la clienti :;;.;;; 4O8, pli c9tre furnizori <=.;;; lei, pli c9tre an a#ai =.;;; lei, dobnzi pl9tite le ate de activitatea de exploatare >;; lei, impozit pe profit pl9tit ?.;;; lei, pl9ti privind) achizitii de terenuri <;;.;;; lei, achizitii instalatii >;;.;;; lei, ncas9ri din vnzarea echipamentelor =;.;;; lei, dividende ncasate <>;.;;; lei, venituri din emisiuni de capital social ncasate @.;;; lei, ncas9ri din mprumuturi pe termen lun :.=;; lei. 5onform I-S @, prezentai cele > fluxuri de trezorerie. 2. !ispunei de urm9toarele informatii) profit naintea impozit9rii :=.;;; lei, cheltuieli cu arnortizarea <.@;; lei, pierderi din diferente de curs valutar <.:;; lei, venituri din investitii financiare ?.;;; lei, clienti) sold initial ?.;;; lei A sold final ?.B;; lei, stocuri) sold initial @.;;; lei A sold final <.=;; lei, furnizori) sold initial ?.C;; lei A sold final >.=;; lei, dobnzi pl9tite le ate de exploatare <.:;; lei, impozit pe profit pl9tit <.?;; lei, asi urare ncasat9 :;; lei. 5are este valoarea fluxului de numerar din activitatea de exploatare D $! !ispuneti de urm9toarele informatii) toate actiunile filialei au fost achizitionate cu ?.B;; lei. 3alorile #uste ale activelor achizitionate i obli aiilor preluate sunt urm9toarele) stocuri <.=;; lei, creante :;; lei, numerar :.;;; lei, terenuri i cl9diri ?.;;; lei, furnizori <.B;; lei, mprumuturi din emisiuni de obli aiuni <.=;; lei. -u fost efectuate pli n valoare de ?.:;; lei pentru achizitia cl9dirilor. 5onform I-S @, determinai fluxul de numerar provenit din activitatile de investitii. 0! !ispunei de urmatoarele informatii) profit nainte de impozitare ?;.;;; lei, cheltuieli cu amortizarea @=; lei, clienti) sold initial :.;;; lei A sold final B;; lei, stocuri) sold initial >.;;; lei A sold final >.E;; lei, furnizori) sold initial B.;;; lei A sold final C.?;; lei, impozit pe profit pl9tit >;; lei. 5heltuielile cu dobnda au fost de <.;;; lei, din care ?:= lei au fost pl9titi n timpul perioadei. -lti :=; lei le ai de cheltuielile cu dobnda ale perioadei precedente au fost de asemenea pl9titi n timpul perioadei. >=; lei au fost ridicati din emisiunea de capital i alti =;; lei din mprumuturi pe termen lun . -u fost efectuate pl9i 5

pentru achizitia unui teren n valoare de :.E=; lei i s%au ncasat :.>;; lei din vnzarea unei instalatii. 5e fluxuri enereaz9 aceste elementeD 1! In cursul anului :;;= o societate comercial9 efectueaz9 urm9toarele operatii) achizitioneaz9 o filial9 -F(- cu <.;;; lei din care numerar dobndit :;; lei, a achizitionat autoturisme la un cost total de =.;;; lei din care ?=; lei au fost obtinuti prin leasin financiar, au fost efectuate pl9ti n valoare de ?.==; lei pentru achizitia autoturismelor, a pl9tit ?= lei obli aiile anului din leasin ul financiar, a ncasat <.?=; lei din vnzarea unei cl9diri, a ncasat dobnzi i dividende totale de ?C; lei, din care <;; din activitatea de exploatare i a pl9tit dividende totale de =;; din care <=; din activitatea de exploatare. 5are este valoarea fluxurilor de numerar provenite din activitatea de investitii i finantareD 2! In cursul anului :;;= o societate comerciala efectueaz9 urm9toarele operatii) ncaseaz9 <.=;; lei din vnzarea m9rfurilor, ncaseaz9 ?.;;; lei din vnzarea unei cl9diri, pl9tete <.:;; lei pentru achizitia unor materii prime, pl9tete >.@;; lei pentru achizitia unui autoturism, obtine :.C;; lei din emisiunea de capital social, pl9tete actionarilor <.==; lei pen rascumpararea actiunilor ntreprinderii, pl9tete o obli aie din leasin financiar ==; lei, pl9tete dividende n valoare de <.@;; lei din care <.;;; aferente activitatii de finantare, ncaseaz9 dobnzi i dividende n valoare de E;; lei din care =; din activitatea de exploatare i ncaseaza o asi urare de ?;; u.m. 5onform I-S @ fluxul de numerar provenit din activitatea de exploatare, investitii i finantare este. 7! In cursul anului :;;= o societate comerciala efectueaz9 urm9toarele operatii) ncaseaza contravaloarea unor m9rfuri vndute ?.;;; lei, ncaseaza =.=;; lei din vnzarea unei cl9diri, pl9tete ?.?;; lei materii prime achizitionate, achizitioneaza filiala G"'- cu <.C;; din care numerar dobndit @;; lei, ncaseaz9 dobnzi C=; din care ?; din activitatea de exploatare, ncaseaza o asi urare mpotriva cutremurelor ?:; lei, pl9tete ?.<;; lei datorii din leasin financiar, pl9tete dividende de @=; din care B; din activitatea de exploatare i pl9tete actionarilor suma de C;; pentru r9scumpararea actiunilor ntreprinderii. 5e fluxuri vor enera aceste operaiiD 3! !ispunei de urm9toarele date) profit nainte de impozitare <E.;;; lei, impozit pe profit pl9tit >.B;; lei, cheltuieli cu amortiz9rile <.=;; lei, venituri din investitii financiare :.@;; lei, cheltuieli cu dobnzile <.C;; lei, creteri ale creantelor comerciale >.>;; lei, descreteri n valoarea stocurilor :.:;; lei, descreteri n valoarea furnizorilor =.@;; lei. 5are este mrimea numerarului enerat de activitatea de exploatareD 4! !ispunei de urm9toarele date) achizitia filialei H-/- B;; lei, din care numerar dobndit =; lei, achizitia de mi#loace de transport la cost total <.:=; lei din care E;; au fost obtinute prin leasin financiar, restul achitate n numerar, instalatiile cu o valoare initial9 de C; lei, amortizarea cumulata de B; lei au fost vndute cu :; lei i ncasate, dobnzi ncasate :;; lei, dividende ncasate :;; lei i pl9tite >;; lei. 5are este m9rimea numerarului net din activitatea de investitieD 10. !ispunei de urmtoarele informaii) rezultatul brut al exerciiului *pierdere+ <;.;;; lei, venituri din provizioane privind exploatarea ?;; lei, clieni 1 sold iniial ?.;;; lei, sold final B.;;; lei, furnizori % sold iniial B.;;; lei, sold final =.;;; lei, stocuri 1 sold iniial ?.;;; lei, sold final >.:;; lei, prime de capital % sold iniial B.;;; lei, sold final =.>;; lei. $otrivit I-S @, care este valoarea numerarului net provenit din 6 folosit n activiti de exploatareD 6

11. !ispunei de urmtoarele informaii) rezultatul brut al exerciiului *profit+ <:.;;; lei, venituri din vnzarea mrfurilor ?;; lei, cheltuieli cu amortizarea ?.;;; lei, clieni 1 sold iniial ?.;;; lei, sold final B.;;; lei, furnizori % sold iniial B.;;; lei, sold final =.;;; lei, prime de capital % sold iniial :.=;; lei, sold final :.;;; lei. $otrivit I-S @, care este valoarea numerarului net provenit din 6 folosit n activiti de exploatareD 12. Se cunosc urmtoarele informaii) ncasri din lansarea unui mprumut obli atar C.;;; lei, rambursarea unui credit bancar pe termen lun =.;;; lei, ncasarea unui mprumut acordat pe termen lun B.;;; lei, ma#orarea capitalului social prin aport n natur ?.;;; lei, dividende platite aferente activitii de finanare <;; lei, dividende ncasate aferente titlurilor de participare deinute :;; lei, ma#orarea capitalului social prin aport n numerar >.;;; lei, pli privind stocurile achiziionate <;; lei. $otrivit I-S @, care este valoarea numerarului net provenit din 6 folosit n activiti de investiii i finanare i care este creterea net de numerar i echivalente ale numeraruluiD 13. !ispunei de urmtoarele informaii) dobnzi pltite >;; lei, sold iniial furnizori de imobilizri :;;, sold final furnizori de imobilizri >;;, incasari *la nceputul anului+ din emisiunea a <;;; de obli aiuni, valoare nominala :; lei6obli atiune, valoarea de emisiune <E lei6obli atiune, valoare de rambursare := lei6obli atiune, durata <; ani, transe e ale, ma#orarea capitalului social in numerar =.;;; lei, ma#orarea capital social sub forma unei cldiri <=.;;; lei, dividende pltite B;; lei, dividende incasate @;; lei, dobnzi de plata =;;, achiziia unei cldiri <;.;;; lei, dobnzi incasate <=; lei, rambursarea primei transe a imprumutului obli atar *la sfritul anului+, rscumprarea aciunilor proprii =;; lei. Stabilii fluxul de numerar din activitile de finanare si investiii. Alte aplicaii: 5! &ntocmii tabloul fluxurilor de trezorerie pentru anul :;;=, pe baza urmtoarelor informaii) )ilanul contabil: /lemente 6771 6770 /lemente 6771 6770 'erenuri =?; >;; 5apital social :?; >B; Itila#e *valoare @=; B;; 4ezultatul exerciiului :?; ?= brut+ -mortizarea *:?;+ *<C;+ &mprumuturi bancare >B> >B; utila#elor 5lieni <:; :<; (urnizori === :<; !isponibiliti <C> ?= T8TA9 *A: + -AT8"II 5!$43 471 bneti 5heltuieli n avans ?= ; T8TA9 A*TI; 5!$43 471 *ontul de profit i pierdere: /lemente 5ifra de afaceri 5heltuieli din exploatare *exculsiv chelt cu amortizarea+ 5heltuieli cu amortizarea 7 6771 B.CE@ B.?=; B;

"ezultat din exploatare 5heltuieli cu impozitul profit "ezultatul net

pe

$37 <?@ 607

Informaii suplimentare: - achiziia de terenuri i utila#e a fost achitat din conturile curente de la bnci, - n anul :;;= s%au pltit dividende de ?= 4O8, - diminuarea capitalului social s%a efectuat n numerar. A! Activitatea de exploatare % metoda indirect 0 4ezultat naintea impozitrii >C@ 2 5heltuieli cu amortizarea B; & "ezultatul naintea variaiei ,#" 007 2 /icorri de creane E; 1 5reteri de chelt n avans ?= 2 5reteri de datorii comerciale >?= 1 Impozitul pe profit pltit <?@ & #lux net din activitatea de exploatare 'A( 247 )! Activitatea de investiii 1 $li privind achiziia de terenuri :?; 1 $li privind utila#ele achiziionate <=; & #lux net din activitatea de investiii ')( % $47 *! Activitatea de finanare 0 &ncasri din mprumuturi > 1 $li privind retra erea de capital social <:; 1 !ividende pltite ?= & #lux net din activitatea de finanare '*( % 526 < 1 & ,umerar i echivalente de numerar la finele perioadei ,umerar i echivalente de numerar la nceputul perioadei *re terea net de numerar i echivalente de numerar 'A + ) + *( 53$ 01 5$3

6! &ntocmii tabloul fluxurilor de trezorerie pentru anul :;;=, pe baza urmtoarelor informaii) )ilanul contabil /lemente A! Active imobilizate 'erenuri Itila#e *valoare brut+ -mortizarea utila#elor )! Active curente /rfuri 5lieni !isponibiliti bneti *! *heltuieli n avans -! -atorii pe termen scurt !atorii a#unse la scaden !atorii salariale 8 6771 6770 777 277 :;; <;; C;; B;; *>;;+ *:;;+ 627 627 <;; <:; <;; B; B; C; 67 57 617 6$7 C; <>; ?; >;

(urnizori C; @; (urnizori de imobilizri =; % /! Active circulante nete $7 07 #! Total active % -at pe t scurt 7$7 107 =! -atorii pe termen lun. 507 677 &mprumuturi bancare <?; :;; >! :rovizioane pt riscuri i chelt ? ? I! ;enituri n avans ? ? @! *apitaluri i rezerve 147 $07 5apital social ?;; <=; 4ezerve <?= E; 4ezultat ?= <;; *ontul de profit i pierdere /lemente 6771 3enituri din vnzarea <.:;; mrfurilor 5heltuieli cu mrfurile vndute B;; 5heltuieli cu salariile :>; 5heltuieli cu amortizarea :=; 5heltuieli cu dobnzile E; 3enituri din cedarea activelor C; 5heltuieli cu cedarea activelor =; "ezultat brut 27 5heltuieli cu impozitul pe profit <= "ezultatul net 01 Informaii suplimentare: - s%a scos din funciune o imobilizare complet amortizat care a avut o valoare brut de <;; 4O8, - s%a vndut cu ncasare imediat o imobilizare cu valoarea brut de <;; 4O8, pre de vnzare C; 4O8, - creterea de capital social s%a efectuat prin aport n numerar care a fost vrsat n contul de la banca, - din rezultatul anului :;;?, ?= 4O8 au fost distribuii sub form de dividende i == 4O8 au fost ncorporai n rezerve, - n anul :;;= s%a pltit datoria privind impozitul pe profit, dobnzile i dividendele. "ezolvare: ! S.I. -chi z >@< /rfuri <:; ". 137 S(! ! S.I. -chi z :JJ Imobilizri @;; ". 177 <;; 5 :;; 5 B;; $lat S(5 ! $lat ! ?;< (urnizori 5 S.I. 177 I. C; ?:< Salarii S.I. @; 137 ! S.I. 3nzar e ?<< 5lieni 5 B; ". 5527 <.:;; S(! 5 >; :>; ! $lat ?;? (z de imobil S.I. 017 I. 5 ; =;; <;;

667 I. 9

S(!

<.;;;

S(5

?;

S(5

=;

A5! Activitatea de exploatare % metoda direct 0 &ncasri de la clieni 1 $li ctre furnizori 1 $li ctre salariai 1 $li aferente cheltuielilor n avans 1 Impozit pe profit pltit & #lux net din activiti de exploatare 'A( A6! Activitatea de exploatare % metoda indirect 0 4ezultat naintea impozitrii i elem extraord 2 5heltuieli cu amortizarea 1 4ezultat din cedarea activelor *C; 1 =;+ 2 5heltuieli cu dobnzi & "ezultatul naintea variaiei ,#" 2 /icorri de stocuri 1 5reteri de creane 1 5reteri de chelt n avans 2 5reteri de datorii comerciale i alte datorii din expl 1 Impozitul pe profit pltit & #lux net din activitatea de exploatare 'A( *! Activitatea de investiii 0 &ncasri din vnzarea de imobilizri 1 $li privind imobilizrile achiziionate & #lux net din activitatea de investiii -! Activitatea de finanare 0 &ncasri din emisiunea de capital social 2 &ncasri din mprumuturi 1 $li privind rambursrile de credite 1 !obnzi pltite 1 !ividende pltite & #lux net din activitatea de finanare < 1 &

<.<B; =@; ::; <; <= $01 B; :=; >; E; $77 :; ?; <; :; <= $01 C; ?=; % $77 :=; :; <>; E; ?= 1 27 37 % 67

')(

'*(

,umerar i echivalente de numerar la finele perioadei ,umerar i echivalente de numerar la nceputul perioadei *re terea net de numerar i echivalente de numerar 'A + ) + *(

10