1 BILANUL CONTABIL

1. La data de 31 decembrie N, societatea ALFA, care activeaz n sectorul produselor de panificaie prezint urmtoarele elemente bilaniere (sumele sunt exprimate n lei): Depozite pentru materiale Conturi la bnci n lei Dividende de plat Pine Rezerve Prime de emisiune Pixuri Mijloace de transport Pungi de plastic Terenuri Rezultat reportat (profit) Clieni Aciuni deinute n scop speculativ Conturi la bnci n euro 7.500 euro, cursul de la 31.12.N de 4 lei/euro Pufulei cumprai de la societatea BETA pentru a fi revndui Casa n lei Impozit pe profit datorat Timbre potale 100.000 25.000 1.000 5.000 24.600 23.400 1.000 60.000 200 190.000 15.600 41.000 15.000

7.400 1.500 7.200 500 1.200

Combustibil



Obligaiuni deinute pe termen mai mare de un an Furnizori Salarii datorate Hrtie pentru imprimant Credit bancar pe termen scurt Fin

25.000 55.000 44.000 3.000 200.000 20.000 160.000 12.000

Credit din emisiunea de obligaiuni (din care 40.000 cu scadena n N+1) Chirii ncasate n avans Capital social: 10.000 aciuni cu o valoare nominal de 25 lei/aciune Instalaii de lucru Contribuia datorat la asigurrile sociale Rezultatul exerciiului (profit) Licene de fabricaie Materiale trimise la teri spre prelucrare Prime de aport

250.000 18.000 21.000 40.000 30.000 14.000

Se cere: a) ntocmii bilanul n format tablou, verificnd respectarea ecuaiei bilaniere: Activ = Pasiv; b) ntocmii bilanul n format list, verificnd respectarea ecuaiei bilaniere: Capitaluri proprii = Active Datorii. 2. Se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N (sumele sunt exprimate n lei): Debitori diveri Brevete Mrfuri Rezultatul reportat (profit) Titluri de participare Creane imobilizate 120.000 50.000 40.000 25.000 105.000 56.000



Credit bancar pe termen scurt TVA de recuperat Rezultatul exerciiului (pierdere) Producia n curs de execuie Prime de aport Casa Semifabricate Impozit pe salarii Mijloace de transport Salarii datorate personalului Investiii financiare pe termen scurt Furnizori de imobilizri Bonuri de mas Conturi curente la bnci Creditori diveri Abonamente pltite n avans pentru exerciiul N+1 Rezerve din reevaluare Contul bancar al contabilului ef Credit din emisiunea de obligaiuni (cu scadena n N+2) Capital social

100.000 15.000 10.000 28.000 12.000 1.000 45.000 8.000 400.000 60.000 15.000 38.000 3.100 75.000 40.000 7.600 24.000 120.000 330.000 X

ntocmii bilanul n format tablou i n format list. Determinai valoarea capitalului social i a capitalurilor proprii. 3. O societatea prezint, la 31.12.N, urmtoarea situaie a elementelor bilaniere (sumele sunt exprimate n lei): Cheltuieli de constituire Programe informatice Investiii financiare pe termen scurt Produse finite Prime de aport Debitori diveri Conturi curente la bnci 10.000 75.000 2.500 5.700 850 2.300 4.100



Rezultatul exerciiului (pierdere) Materii prime Capital social Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Cheltuieli n avans Construcii Materiale consumabile Amortizarea construciilor TVA de recuperat Clieni mprumut pe termen lung acordat unei filiale Venituri n avans Rezerve

650 1.200 40.000 1.600 700 24.000 800 2.400 1.250 12.800 5.500 450 10.000

Cunoscnd c valoarea indicatorului bilanier Active circulante nete este de 7.200 lei, determinai valoarea posturilor bilaniere Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an i Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an i ntocmii bilanul n format list. 4. O societatea prezint, la 31.12.N, urmtoarea situaie a elementelor bilaniere (sumele sunt exprimate n lei): Instalaii de producie Concesiuni Furnizori Credit bancar pe termen lung (din care suma de 1.200.000 lei va fi rambursat n N+1) Titluri de participare Salarii datorate personalului Impozit pe salarii datorat mprumut din emisiunea de obligaiuni (din care suma de 800.000 lei va fi rambursat n N+1) Creane imobilizate Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Cheltuieli nregistrate n avans 10.000.000 15.000 250.000 5.000.000 150.000 200.000 32.000 4.000.000 300.000 450.000 230.000



Brevete Chirii ncasate n avans Clieni creditori TVA de plat Subvenii pentru investiii

400.000 180.000 700.000 260.000 500.000

Cunoscnd c valoarea indicatorului bilanier Datorii curente nete este de 380.000 lei, determinai valoarea posturilor bilaniere Active circulante i Capitaluri proprii i ntocmii bilanul n format list. 5. Din bilanul list al unei societi, se cunosc urmtoarele informaii: indicatorul bilanier Active circulante nete are valoarea de 50.000 lei, totalul datoriilor cu scaden mai mic de un an este 250.000 lei, totalul datoriilor cu scaden mai mare de un an este 300.000 lei, totalul activelor imobilizate este 700.000 lei, valoarea cheltuielilor n avans este 30.000 lei, valoarea veniturilor n avans este 15.000 lei, iar a provizioanelor pentru riscuri i cheltuieli este zero. Determinai valoarea total a activelor circulante i valoarea total a capitalurilor proprii. a) activele circulante sunt 235.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 400.000 lei; b) activele circulante sunt 285.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 450.000 lei; c) activele circulante sunt 300.000 lei, iar capitalurile proprii sunt 465.000 lei; d) cei doi indicatori nu se pot calcula pe baza datelor disponibile. 6. Se cunosc urmtoarele informaii despre societatea K&MART SA, la data de 31 decembrie N: licene deinute de societatea K&MART20.000 lei; bani n contul bancar al societii K&MART12.500 lei; mprumut acordat de societatea K&MART, pe termen lung, unei filiale35.000 lei; programe informatice deinute de societatea K&MART3.800 lei;

numrul total de aciuni emise de societatea K&MART este 20.000, cu o valoare nominal de 2 lei/aciune; societatea K&MART a emis 2.000 de obligaiuni cu o valoare nominal de 10 lei/obligaiune; societatea K&MART deine 200 aciuni emise de societatea CALL SA, achiziionate la preul de 3 lei/aciune, n scopuri speculative; societatea K&MART deine 350 obligaiuni emise de societatea OPTIONS SRL, achiziionate la preul de 15 lei/obligaiune i are intenia de a le pstra pentru mai mult de un an; societatea K&MART deine 100 aciuni proprii achiziionate de la burs la preul de 2,4 lei/aciune, pe care intenioneaz s le distribuie angajailor si n cursul exerciiului urmtor; societatea K&MART deine timbre fiscale n valoare de 100 lei; directorul financiar al societii K&MART deine 300 de aciuni emise de societatea STRIKE SA i intenioneaz s le vnd de ndat ce crete cursul bursier; societatea K&MART deine 7.000 aciuni emise de societatea KANE SA, achiziionate la preul de 1,4 lei/aciune, reprezentnd 60% din totalul aciunilor emise de aceast societate, dar intenioneaz s vnd 500 dintre aceste aciuni n cursul anului urmtor. Valoarea imobilizrilor financiare i valoarea investiiilor financiare pe termen scurt, care trebuie s apar n bilan, sunt: a)109.350 i respectiv 1540; b)49.350 i respectiv 1.540; c)50.050 i respectiv 840; d)15.050 i respectiv 840; 7. La 31 decembrie N, o societate prezint urmtoarele elemente de datorii: impozit pe profit datorat 20.000 lei; mprumut din emisiunea de obligaiuni 600.000 lei, ce va fi rambursat integral n exerciiul N+2;

contribuia societii la asigurrile sociale 34.000 lei (are scadena la 25 ianuarie N+1); TVA de plat 14.000 lei (are scadena la 25 ianuarie N+1); credit bancar pe termen lung 500.000 lei, primit pe data de 15 octombrie N i rambursabil n 5 rate anuale egale; dobnda datorat 75.000 lei, aferent creditului bancar pe termen lung, va fi pltit n exerciiul N+1; furnizori 70.000 lei (cu scadena la 20 februarie N+1); furnizori de imobilizri 120.000 lei (din care suma de 70.000 lei trebuie pltit pn la 30 septembrie N+1, iar restul pe 30 martie N+2); clieni creditori 35.000 lei (avansul a fost primit pentru o comand ce trebuie realizat pn pe 15 mai N+1); salariile datorate personalului 98.000 lei;

Determinai valoarea total a datoriilor cu scaden mai mic de un an, care trebuie s apar n bilan. 8. La data de 31 decembrie N, se cunosc urmtoarele informaii despre societatea FANFARA SA: societatea a emis, n total, 20.000 de aciuni cu o valoare nominal de 1,5 lei/aciune; cursul bursier la 31.12.N este de 1,8 lei/aciune; prime de emisiune 3.600 lei; dividende datorate acionarilor 200 lei; creane fa de acionari 2.500 lei; acionarul Popescu a mprumutat societatea cu suma de 1.500 lei; profitul exerciiului 500 lei; societatea a emis 10.000 de obligaiuni la valoarea de emisiune de 14 lei/obligaiune; Determinai valoarea capitalurilor proprii ale societii FANFARA SA.

9. Contabilul unei societi cotate la bursa de valori a ntocmit urmtorul bilan la 31.12.2004: A. Active circulante 1.Stocuri Materiale primite spre prelucrare Materii prime 2. Creane Clieni Clieni-creditori 3. Investiii financiare pe termen scurt Titluri de participare B. Casa i conturi la bnci Aciuni deinute cu scop speculativ Aciuni proprii deinute pe termen scurt C. Active imobilizate 1. Necorporale Credit din emisiunea de obligaiuni Acreditive 2. Corporale Construcii Programe informatice 3. Financiare Titluri de participare D. Cheltuieli n avans Chirii ncasate n avans Cheltuieli cu salarii Rezultatul exerciiului (pierdere) E. Total activ F. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an Salarii datorate personalului Furnizori Furnizori debitori pentru stocuri Conturi curente la bnci 64.600 27.200 9.200 18.000 21.400 19.700 1.700 16.000 16.000 1.900 1.150 750 77.800 18.000 14.000 4.000 57.800 48.000 9.800 2.000 2.000 30.400 9.000 18.200 3.200 174.700 18.600 1.700 3.000 840 13.060

G. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an Credit bancar pe termen lung Furnizori mprumut pe termen lung acordat unei filiale H. Provizioane pentru riscuri i cheltuieli Provizioane pentru litigii Provizioane pentru deprecierea materiilor prime I. Capitaluri i rezerve Capital social Amortizarea construciilor Subvenii pentru investiii Amortizarea programelor informatice J. Venituri n avans Venituri din servicii prestate K. Total pasiv

72.000 40.000 15.000 17.000 2.780 1.800 980 66.320 38.120 4.800 18.500 4.900 15.000 15.000 174.700

n plus, mai cunoatei urmtoarele informaii: - societatea deine titluri de participare n valoare total de 18.000 lei, din care titluri n valoare de 2.000 lei vor fi vndute n cursul exerciiului 2005; - societatea datoreaz n total furnizorilor suma de 18.000 lei, din care suma de 3.000 lei va fi pltit peste mai mult de un an; - societatea a ncasat n octombrie 2004 un credit bancar n valoare de 40.000 lei, rambursabil n 4 rate anuale egale ncepnd cu 1 octombrie 2005. Corectai bilanul i explicai-i contabilului ce anume i de ce este greit.

10. Precizai care dintre urmtoarele tranzacii genereaz, n contabilitatea societii XS COMPUTERS, creterea unei creane i care creterea unei datorii: a) compania XS COMPUTERS cumpr, pe baz de factur, hrtie de imprimat de la compania XEROX, nelegndu-se ca plata s se fac peste 2 luni; b) compania XS COMPUTERS vinde licene software unui client, pe baz de factur, urmnd sa ncaseze contravaloarea n 15 zile; c) compania XS COMPUTERS presteaz servicii de consultan unui client pe baz de factur, ncasnd pe loc contravaloarea; d) compania XS COMPUTERS primete un avans de la un client, urmnd ca n termen de 10 zile s-i livreze produse finite; e) compania GENERAL MOTORS vinde companiei XS COMPUTERS dou mijloace de transport, cu plata n termen de 90 de zile; f) firma GENERAL AIR ncaseaz de la compania XS COMPUTERS un avans pentru serviciile pe care urmeaz s i le presteze n urmtoarele 2 luni. g) compania XS COMPUTERS acord un mprumut pe o perioad de 6 luni unei filiale. 11. Conform cadrului conceptual internaional, activele sunt definite ca fiind: a) resurse controlate de ntreprindere, provenite din evenimente trecute i de la care se ateapt s genereze avantaje economice viitoare; b) resurse pe care ntreprinderea le deine cu titlu de proprietate, provenite din evenimente trecute i care sigur vor genera avantaje economice viitoare; c) resurse pe care ntreprinderea le deine sau intenioneaz s le procure i care vor genera avantaje economice viitoare; d) bunuri controlate de ntreprindere, provenite din evenimente trecute i care au generat avantaje economice viitoare.

12. La 31 decembrie N, materialele primite de la teri spre prelucrare de ctre societatea EAST SA: a) reprezint active ale societii EAST SA, deoarece ea este cea care le controleaz; b) reprezint active ale societii EAST SA, deoarece se afl n gestiunea ei la data de 31 decembrie N; c) nu reprezint active ale societii EAST SA, deoarece nu le deine cu titlu de proprietate; d) nu reprezint active ale societii EAST SA, deoarece nu pentru aceast societate vor genera avantaje economice viitoare. 13. Conform cadrului conceptual internaional, datoriile sunt definite ca fiind: a) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute sau viitoare i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire de resurse generatoare de avantaje economice; b) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire de resurse generatoare de avantaje economice; c) surse de finanare actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire de resurse generatoare de avantaje economice; d) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o intrare de resurse generatoare de avantaje economice.