PROIECT LA BAZELE CONTABILITĂȚII

-Intocmirea unei balanțe de verificare cu 3 serii de egalități

Se prezintă următorul bilanț inițial al societății “Alfa”SA la 31 decembrie exercițiul N

Activ Sume Capitaluri Sume
proprii+Datorii

Cheltuieli de 100.000 Capital subscris 1.800.000

constituire vărsat (18.000
acțiuni x 100
lei/acțiune)

Licențe 20.000 Rezerve legale 91.000

Terenuri 250.000 Prime de emisiune 3.000

Construcții 1.400.000 Rezerve din 2.000

reevaluare (SFC)

Utilaje 520.000 Rezultatul 1.000

reportat(SFD)

Produse finite 12.000 Furnizori de 250.000

imobilizări

Semifabricate 1.000 Clienți-creditori 63.800

Producție în curs 2.500 TVA de plată 10.875

de execuție

Combustibili 400 Salarii datorate 80.000

personalului

Clienți 2.200 Efecte de plătit 10.000

Furnizori-debitori 400 Credite bancare 2.200

pe termen lung

Acreditive în lei 1.000

Casa în lei 150

Conturi la bănci în lei 2.225

Total activ 2.311.875 Total capitaluri 2.311.875

 proprii +Datorii

In luna ianuarie exercițiul N+1 societatea “Alfa”SA a efectuat următoarele operațiuni

economico-financiare:

1) a achitat împrumutul acordat de bancă în valoare de 2.200 lei

2) a obținut produse finite în valoare de 20.000 lei
3) a vândut produse finite în valoare de 15.000 lei clientului A
4) a încasat prin bancă creanța față de clientul A
5) a scăzut din gestiune produsele finite vândute anterior la cost de producție de 12.500 lei
6) a achitat TVA de plată (TVA colectată mai mare decât TVA deductibilă) în valoare de
10.875 lei
7) a încasat avansul acordat anterior unui furnizor al unității
8) a emis 3.000 de acțiuni cu valoarea de emisiune de 120 lei/acțiune
9) a încasat contravaloarea acțiunilor emise prin bancă și concomitent a înregistrat
transformarea capitalului
10) a achitat prin bancă furnizorului de imobilizări suma de 225.000 lei
11) a înregistrat consum de combustibili în valoare de 400 lei
12) a achiziționat materii prime în valoare de 1.000 lei
13) a închis conturile de TVA deductibilă și TVA colectată
14) a închis conturile de venituri și cheltuieli

Se cere:

a) înregistrarea cronologică a operațiilor enunțate în Registrul Jurnal întocmit după modelul

următor
Nr.op Explicație Formula contabilă Sume
.
Debitoare Creditoare

51 Consum 601 = 301 Materii prime 1.000 1.000

materii prime Cheltui
eli cu
materii
le
prime

Registrul Jurnal -ianuarie exercițiul N+1

Nr.op Explicație Formula contabilă Sume
 Debitoare Creditoare

1 Achitare 1621 = 5121 Conturi la 2.200 2.200

împrumutu Imprumutu bănci în lei
ri bancare ri bancare
pe pe termen
termen lung lung

2 Obținerea 345 = 711 Venituri 20.000 20.000

de produse Produse aferente costurilor
finite finite stocurilor de
produse

3 Vânzare 411Clienți = % 17.850 15.000

produse 411.01 701Venituri din
finite (analitic vânzarea de
clientului Client A) produse finite 2.850
A 4427TVA colectată

4 Incasare 5121 = 411 Clienți 17.850 17.850

creanță Conturi la 411.01
clienți bănci în lei (analitic Client A)
(Client A)

Nr.op Explicație Formula contabilă Sume

Debitoare Creditoare

5 Scăderea 711Venitu = 345Produse finite 12.500 12.500

din ri
gestiune a aferente
produselor costurilor
finite vândute stocurilor
de produse

6 A achitat 4423TVA = 5121Conturi la 10.875 10.875

TVA de plată bănci în lei

7 A încasat 5311Casa = 409 Furnizori 400 400

în în lei debitori
numerar
avansul
acordat
anterior
unui
 furnizor

8 A emis 456 = % 360.000 300.000

3000 de Decontări 1011Capital
acțiuni cu subscris nevărsat
acționarii/ (3000acțiuni x
asociații 100lei/acțiune) 60.000
privind 1041Prime de
capitalul emisiune(VE-VN)

9 a) A 5121Contu = 456Decontări cu 360.000 360.000

încasat ri la bănci acționarii/asociați
contrav în lei i privind
alo capitalul
area 1011Capit = 300.000 300.000
acțiunilor al 1012Capital
emise subscris subscris vărsat
b) nevărsat
Transform
area
capitalului

10 Achitare 404 = 5121Conturi la 225.000 225.000

furnizor de Furnizori bănci în lei
imobilizări de
imobilizări

11 Consum 601 = 301Combustibili 400 400

combustibili Cheltuieli
cu
combustibil
ii

12 Achizitiona % = 401Furnizori 1.000 1.190

re cu 301Materii
materii prime 190
prime 4426TVA
deductibilă

Nr.op Explicație Formula contabilă Sume

Debitoare Creditoare

13. Inchiderea 4427TVA = % 2.850 190

conturilor colectată
 de TVA
4426TVA
deductibilă 2.660
4423TVA de plată

14 a)Închider % = 121Profit sau 7.500 22.500

ea
711Venitu pierdere
conturilor
ri
de
aferente
venituri
costurilor
stocurilor
de produse 15.000
701Venitur
i din
vânzarea
p.finite

b)Inchider 121Profit = 302Cheltuieli cu 400 400

ea
conturilor sau combustibilii
de pierdere
cheltuieli

b) înregistrarea sistematică a operațiilor enunțate și închiderea conturilor în Registrul Cartea

mare după modelul următor

301 Materii prime/A

Debit (+) Credit (-)
Si 2.500 Op.51) 1.000
Op.49) 3.500
RD 3.500 RC 1.000
TSD 6.000 TSC 1.000
SFD 5.000

1621 Credite bancare pe termen lung

Debit (-) Credit (+)

Si 1.000
Op.60) 800
RD 800 RC 0
TSD 800 TSC 1.000
SFC 200
 Registrul Cartea mare- ianuarie exercițiul N+1

201 Cheltuieli de constituire

Debit (+) Credit (-)
Si 100.000

RD =0 RC =0
TSD =100.000 TSC =0
SFD=100.000

205 Licențe
Debit (+) Credit (-)
Si 20.000

RD =0 RC =0
TSD =20.000 TSC =0
SFD=20.000

2111 Terenuri
Debit (+) Credit (-)
Si 250.000

RD =0 RC =0
TSD =250.000 TSC =0
SFD=250.000

212 Construcții
Debit (+) Credit (-)
Si 1.400.000

RD =0 RC =0
TSD =1.400.000 TSC =0
SFD=1.400.000

2131 Echipamente tehnologice(Utilaje)

Debit (+) Credit (-)
Si 520.000

RD =0 RC =0
TSD =520.000 TSC =0
SFD=520.000
341 Semifabricate
Debit (+) Credit (-)
Si 1.000
 RD =0 RC =0
TSD =1.000 TSC =0
SFD=1.000

331 Producție în curs de execuție

Debit (+) Credit (-)

Si 2.500

RD =0 RC =0
TSD =2.500 TSC =0
SFD=2.500

5411 Acreditive în lei

Debit (+) Credit (-)
Si 1.000

RD =0 RC =0
TSD =1.000 TSC =0
SFD=1.000

Conturi la bănci în lei

Debit (+)Sold
Si 2.225 RC =238.075
-
Op.4) 17.850 - TSC =238.075
Op.9a) 360.000 -

RD =377.850 TSD =380.075 2.225

25
Credit (-) 17.875 7.000
-
367.000 142.000
Op.1) 2.200
-
Op.6) 10.875

-
Op.10) 225.000
 SFD=TSD-TSC=142.000

1061 Rezerve legale

Debit (-) Credit (+)

Si 91.000

RD = 0 RC = 0
TSD = RD=0 TSC =SI+RC=91.000
SFC =TSC-TSD=91.000-0=91.000 105 Rezerve

din reevaluare

Debit (-) Credit (+)

Si 2.000

RD = 0 RC = 0
TSD = RD=0 TSC =SI+RC=2.000
SFC =TSC-TSD=2.000

117 Rezultatul reportat

Debit (+) Credit (-)

Si 1.000

RD = 0 RC = 0
TSD = 1.000 TSC = RC=0
SFD =TSD-TSC=1.000

419 Clienți-creditori

Debit (-) Credit (+)

Si 63.800

RD = 0 RC = 0
TSD = RD=0 TSC =SI+RC=63.800
SFC =TSC-TSD=63.800

403 Efecte de plătit

Debit (-) Credit (+)

Si 10.000

RD = 0 RC = 0
 TSD = RD=0 TSC =SI+RC=10.000
SFC =TSC-TSD=10.000
1621 Credite bancare pe termen lung

Debit (-) Credit (+)

Si 2.200
Op.1) 2.200
RD = 2.200 RC = 0
TSD = RD=2.200 TSC =SI+RC=2.200
SFC =TSC-TSD=2.200-2.200=0

345 Produse finite

Debit (+) Credit (-)
Si 12.000 Op.5) 12.500
Op.2) 20.000
RD =20.000 RC =12.500
TSD =32.000 TSC =12.500
SFD=19.500

711 Venituri aferente costurilor stocurilor de produse

Debit (-) Credit (+)
Op.5) 12.500 Op.14.a) 7.500 Op.2) 20.000

RD = 20.000 RC = 20.000
TSD = RD=20.000 TSC = RC=20.000
SFC =TSC-TSD=0

4111Clienți
Debit (+) Credit (-)
Si 2.200 Op.4) 17.850
Op.3) 17.850
RD =17.850 RC =17.850
TSD =20.050 TSC=17.850
SFD=TSD-TSC=2.200
4111.01 Client A
Debit (+) Credit (-)
Si 2.200 Op.4) 17.850
Op.3) 17.850
RD =17.850 RC =17.850
TSD =20.050 TSC=17.850
SFD=TSD-TSC=2.200
701 Venituri din vânzarea produselor finite

Debit (-) Credit (+)

Op.14a) 15.000 Op.3) 15.000

RD = 15.000 RC = 15.000
TSD = RD=15.000 TSC = RC=15.000
SFC =TSC-TSD=0

4427 TVA colectată

Debit (-) Credit (+)

Op.13) 2.850 Op.3) 2.850

RD = 2.850 RC = 2.850
TSD = RD=2.850 TSC = RC=2.850
SFC =TSC-TSD=0

4423 TVA de plată

Debit (-) Credit (+)

Op.6) 10.875 SI 10.875
Op.13) 2.660
RD = 10.875 RC = 10.875
TSD = RD=10.875 TSC = 13.535
SFC =TSC-TSD=2.660

5311Casa în lei
Debit (+) Credit (-)
Si 150
Op.7) 400
RD =150 RC =0
TSD =550 TSC =0
SFD=TSD-TSC=550
409 Furnizori-debitori
Debit (+) Credit (-)
Si 400 Op.7) 400

RD =0 RC =400
TSD =400 TSC =400
SFD =TSD-TSC=0

456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul

Debit (+) Credit (-)
 Op.8) 360.000 Op.9a) 360.000

RD =360.000 RC =360.000
TSD =360.000 TSC =360.000
SFD =TSD-TSC=0

1011 Capital subscris nevărsat

Debit (-) Credit (+)

Op.9b) 300.000 Op.8) 300.000

RD = 300.000 RC = 300.000
TSD = RD=300.000 TSC = RC=300.000
SFC =TSC-TSD=0

1012 Capital subscris vărsat

Debit (-) Credit (+)

SI 1.800.000
Op.9b) 300.000

RD = 0 RC = 300.000
TSD = RD=0 TSC = RC=2.100.000
SFC =TSC-TSD=2.100.000

1041 Prime de emisiune(Prime de capital)

Debit (-) Credit (+)

SI 3.000
Op.8) 60.000

RD = 0 RC = 60.000
TSD = RD=0 TSC = 63.000
SFC =TSC-TSD=63.000
404 Furnizori de imobilizări

Debit (-)Sold

Op.10) 225.000 SI 250.000 TSC = 250.000

-
RD = 225.000
TSD = RD=225.000 RC = 0
250.000 25.000
Credit (+)
 SFC =TSC-TSD=25.000

3022 Combustibili
Debit (+) Credit (-)
Si 400 Op.11) 400

RD =0 RC =400
TSD =400 TSC =400
SFD =TSD-TSC=0

602 Cheltuieli cu combustibilii

Debit (+) Credit (-)
Op.11) 400 Op.14b) 400

RD =400 RC =400
TSD =400 TSC =400
SF =TSD-TSC=0

301 Materii prime

Debit (+) Credit (-)
Op.12) 1.000

RD =1.000 RC =0
TSD =1.000 TSC =0
SFD =TSD-TSC=1.000

4426 TVA deductibilă

Debit (+) Credit (-)
Op.12) 190 Op.13) 190

RD = 190 RC =190
TSD =190 TSC =190
SFD =TSD-TSC=0
404 Furnizori

Debit (-) Credit (+)

Op.12) 1.190

RD = 0 RC = 1.190
TSD = RD=0 TSC = 1.190
 SFC =TSC-TSD=1.190

121 Profit sau pierdere

Debit (-) Credit (+)

Op.14.b) 400 Op.14.a) 22.500

RD = 400 RC = 22.500
TSD = RD=400 TSC = RC=22.500
SFC =TSC-TSD=22.100(profit brut)-venituri-cheltuieli

TVA colectată= 2.850

TVA deductibilă= 190
TVA colectată> TVA deductibilă rezultă TVA de plată=TVAc-TVAd=2.660 lei c)

întocmirea unei balanțe de verificare cu 3 serii de egalități după modelul următor:

Balanța de verificare

Simbo Denumir Solduri inițiale Rulaje curente Solduri finale

lul ea
contul contului debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare
ui

1621 - 1.000 800 - - 200

301 Materii 2.500 - 3.500 1.000 5.000 -

prime

Notă: Conturile în balanță se trec în ordinea din planul de conturi (începand cu cele din
clasa 1 până la cele din clasa 7)
Balanța de verificare întocmită la 31 ianuarie exercițiul N+1
Simbolul Denumirea Solduri inițiale Rulaje curente Solduri finale
contului contului
debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare

1011 Capital - - 300.00 300.000 - -

subscris 0
nevărsat

1012 Capital - 1.800.000 - 300.000 - 2.100.00

 subscris 0
vărsat

1041 Prime de - 3.000 - 60.000 - 63.000

emisiune

105 Rezerve din - 2.000 - - - 2.000

reevaluare

1061 Rezerve - 91.000 - - - 91.000

legale

117 Rezultatul 1000 - - - 1.000 -

reportat

121 Profit sau - - 400 22.500 - 22.100

pierdere

1621 Credite - 2.200 2.200 - - -

bancare pe
termen lung

201 Cheltuieli 100.000 - - - 100.000 -

de
constituire

205 Licențe 20.000 - - - 20.000 -

2111 Terenuri 250.000 - - - 250.000 -

212 Construcții 1.400.000 - - - 1.400.000 -

2131 Echipamen 520.000 - - - 520.000 -

te
tehnologic
e
(Utilaje)

301 Materii prime - - 1.000 - 1.000 -

3022 Combustibili 400 - - 400 - -

331 Producție 2.500 - - - 2.500 -

în curs de
execuție

341 Semifabricate 1.000 - - - 1.000 -

 345 Produse 12.000 - 20.000 12.500 19.500 -
finite

401 Furnizori - - - 1.190 - 1.190

Simbolul Denumirea Solduri inițiale Rulaje curente Solduri finale

contului contului
debitoare creditoare debitoare creditoare debitoare creditoare

403 Efecte de - 10.000 - - - 10.000

plătit

404 Furnizori de - 250.000 225.000 - - 25.000

imobilizări

409 Furnizori 400 - - 400 - -

debitori

4111 Clienți 2.200 - 17.850 17.850 2.200 -

419 Clienți - 63.800 - - - 63.800

creditori

421 Personal - 80.000 - - - 80.000

salarii
datorate

4423 TVA de plată - 10.875 10.875 2.660 - 2.660

4426 TVA - - 190 190 - -

deductibilă

4427 TVA - - 2.850 2.850 - -

colectată

456 Decontări - - 360.000 360.000 - -

cu
acționarii/
asociații
privind
capitalul

5121 Conturi la 2.225 - 377.850 238.075 142.000 -

bănci în lei

5311 Casa în lei 150 - 400 - 550 -

5411 Acreditive 1.000 - - - 1.000 -
în lei

602 Cheltuieli - - 400 400 - -

cu
combustibil
ii

701 Venituri din - - 15.000 15.000 - -

vânzarea
produselor
finite

711 Venituri - - 20.000 20.000 - -

aferente
costurilor
stocurilor
de
produse
2.312.875 2.312.875 1.354.015 1.354.015 2.460.750 2.460.750

Suma Suma Suma Suma Suma Suma

SID SIC RD RC SFD SFC