1 BILANUL CONTABIL

1. La data de 31 decembrie N, societatea ALFA, care activeaz n

sectorul produselor de panificaie prezint urmtoarele elemente bilaniere
(sumele sunt exprimate n lei):

Depozite pentru materiale 100.000
Conturi la bnci n lei 25.000
Dividende de plat 1.000
Pine 5.000
Rezerve 24.600
Prime de emisiune 23.400
Pixuri 1.000
Mijloace de transport 60.000
Pungi de plastic 200
Terenuri 190.000
Rezultat reportat (profit) 15.600
Clieni 41.000
Aciuni deinute n scop speculativ 15.000
Conturi la bnci n euro 7.500 euro,
cursul de la 31.12.N de 4 lei/euro
Pufulei cumprai de la societatea BETA pentru a fi
revndui 7.400
Casa n lei 1.500
Impozit pe profit datorat 7.200
Timbre potale 500
Combustibil 1.200

Obligaiuni deinute pe termen mai mare de un an 25.000
Furnizori 55.000
Salarii datorate 44.000
Hrtie pentru imprimant 3.000
Credit bancar pe termen scurt 200.000
Fin 20.000
Credit din emisiunea de obligaiuni
(din care 40.000 cu scadena n N+1) 160.000
Chirii ncasate n avans 12.000
Capital social: 10.000 aciuni cu o valoare nominal
de 25 lei/aciune
Instalaii de lucru 250.000
Contribuia datorat la asigurrile sociale 18.000
Rezultatul exerciiului (profit) 21.000
Licene de fabricaie 40.000
Materiale trimise la teri spre prelucrare 30.000
Prime de aport 14.000

Se cere:
a) ntocmii bilanul n format tablou, verificnd respectarea
ecuaiei bilaniere: Activ = Pasiv;
b) ntocmii bilanul n format list, verificnd respectarea
ecuaiei bilaniere: Capitaluri proprii = Active Datorii.

2. Se cunosc urmtoarele informaii la data de 31.12.N (sumele sunt
exprimate n lei):

Debitori diveri 120.000
Brevete 50.000
Mrfuri 40.000
Rezultatul reportat (profit) 25.000
Titluri de participare 105.000
Creane imobilizate 56.000

Credit bancar pe termen scurt 100.000
TVA de recuperat 15.000
Rezultatul exerciiului (pierdere) 10.000
Producia n curs de execuie 28.000
Prime de aport 12.000
Casa 1.000
Semifabricate 45.000
Impozit pe salarii 8.000
Mijloace de transport 400.000
Salarii datorate personalului 60.000
Investiii financiare pe termen scurt 15.000
Furnizori de imobilizri 38.000
Bonuri de mas 3.100
Conturi curente la bnci 75.000
Creditori diveri 40.000
Abonamente pltite n avans pentru exerciiul N+1 7.600
Rezerve din reevaluare 24.000
Contul bancar al contabilului ef 120.000
Credit din emisiunea de obligaiuni
(cu scadena n N+2)
330.000
Capital social X

ntocmii bilanul n format tablou i n format list. Determinai
valoarea capitalului social i a capitalurilor proprii.

3. O societatea prezint, la 31.12.N, urmtoarea situaie a
elementelor bilaniere (sumele sunt exprimate n lei):

Cheltuieli de constituire 10.000
Programe informatice 75.000
Investiii financiare pe termen scurt 2.500
Produse finite 5.700
Prime de aport 850
Debitori diveri 2.300
Conturi curente la bnci 4.100

Rezultatul exerciiului (pierdere) 650
Materii prime 1.200
Capital social 40.000
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli 1.600
Cheltuieli n avans 700
Construcii 24.000
Materiale consumabile 800
Amortizarea construciilor 2.400
TVA de recuperat 1.250
Clieni 12.800
mprumut pe termen lung acordat unei filiale 5.500
Venituri n avans 450
Rezerve 10.000

Cunoscnd c valoarea indicatorului bilanier Active circulante
nete este de 7.200 lei, determinai valoarea posturilor bilaniere Datorii ce
trebuie pltite ntr-o perioad de un an i Datorii ce trebuie pltite ntr-o
perioad mai mare de un an i ntocmii bilanul n format list.

4. O societatea prezint, la 31.12.N, urmtoarea situaie a
elementelor bilaniere (sumele sunt exprimate n lei):

Instalaii de producie 10.000.000
Concesiuni 15.000
Furnizori 250.000
Credit bancar pe termen lung (din care suma de
1.200.000 lei va fi rambursat n N+1) 5.000.000
Titluri de participare 150.000
Salarii datorate personalului 200.000
Impozit pe salarii datorat 32.000
mprumut din emisiunea de obligaiuni (din care
suma de 800.000 lei va fi rambursat n N+1) 4.000.000
Creane imobilizate 300.000
Provizioane pentru riscuri i cheltuieli 450.000
Cheltuieli nregistrate n avans 230.000

Brevete 400.000
Chirii ncasate n avans 180.000
Clieni creditori 700.000
TVA de plat 260.000
Subvenii pentru investiii 500.000

Cunoscnd c valoarea indicatorului bilanier Datorii curente nete
este de 380.000 lei, determinai valoarea posturilor bilaniere Active
circulante i Capitaluri proprii i ntocmii bilanul n format list.

5. Din bilanul list al unei societi, se cunosc urmtoarele
informaii: indicatorul bilanier Active circulante nete are valoarea de
50.000 lei, totalul datoriilor cu scaden mai mic de un an este 250.000 lei,
totalul datoriilor cu scaden mai mare de un an este 300.000 lei, totalul
activelor imobilizate este 700.000 lei, valoarea cheltuielilor n avans este
30.000 lei, valoarea veniturilor n avans este 15.000 lei, iar a provizioanelor
pentru riscuri i cheltuieli este zero. Determinai valoarea total a activelor
circulante i valoarea total a capitalurilor proprii.
a) activele circulante sunt 235.000 lei, iar capitalurile proprii sunt
400.000 lei;
b) activele circulante sunt 285.000 lei, iar capitalurile proprii sunt
450.000 lei;
c) activele circulante sunt 300.000 lei, iar capitalurile proprii sunt
465.000 lei;
d) cei doi indicatori nu se pot calcula pe baza datelor disponibile.

6. Se cunosc urmtoarele informaii despre societatea K&MART
SA, la data de 31 decembrie N:
licene deinute de societatea K&MART20.000 lei;
bani n contul bancar al societii K&MART 12.500 lei;
mprumut acordat de societatea K&MART,
pe termen lung, unei filiale 35.000 lei;
programe informatice deinute de societatea
K&MART3.800 lei;

numrul total de aciuni emise de societatea K&MART este
20.000, cu o valoare nominal de 2 lei/aciune;
societatea K&MART a emis 2.000 de obligaiuni cu o valoare
nominal de 10 lei/obligaiune;
societatea K&MART deine 200 aciuni emise de societatea CALL
SA, achiziionate la preul de 3 lei/aciune, n scopuri speculative;
societatea K&MART deine 350 obligaiuni emise de societatea
OPTIONS SRL, achiziionate la preul de 15 lei/obligaiune i are
intenia de a le pstra pentru mai mult de un an;
societatea K&MART deine 100 aciuni proprii achiziionate de la
burs la preul de 2,4 lei/aciune, pe care intenioneaz s le
distribuie angajailor si n cursul exerciiului urmtor;
societatea K&MART deine timbre fiscale n valoare de 100 lei;
directorul financiar al societii K&MART deine 300 de aciuni
emise de societatea STRIKE SA i intenioneaz s le vnd de
ndat ce crete cursul bursier;
societatea K&MART deine 7.000 aciuni emise de societatea
KANE SA, achiziionate la preul de 1,4 lei/aciune, reprezentnd
60% din totalul aciunilor emise de aceast societate, dar
intenioneaz s vnd 500 dintre aceste aciuni n cursul anului
urmtor.

Valoarea imobilizrilor financiare i valoarea investiiilor financiare
pe termen scurt, care trebuie s apar n bilan, sunt:
a)109.350 i respectiv 1540;
b)49.350 i respectiv 1.540;
c)50.050 i respectiv 840;
d)15.050 i respectiv 840;

7. La 31 decembrie N, o societate prezint urmtoarele elemente de
datorii:
- impozit pe profit datorat 20.000 lei;
- mprumut din emisiunea de obligaiuni 600.000 lei, ce va fi
rambursat integral n exerciiul N+2;

- contribuia societii la asigurrile sociale 34.000 lei (are
scadena la 25 ianuarie N+1);
- TVA de plat 14.000 lei (are scadena la 25 ianuarie N+1);
- credit bancar pe termen lung 500.000 lei, primit pe data de 15
octombrie N i rambursabil n 5 rate anuale egale;
- dobnda datorat 75.000 lei, aferent creditului bancar pe termen
lung, va fi pltit n exerciiul N+1;
- furnizori 70.000 lei (cu scadena la 20 februarie N+1);
- furnizori de imobilizri 120.000 lei (din care suma de 70.000 lei
trebuie pltit pn la 30 septembrie N+1, iar restul pe 30 martie
N+2);
- clieni creditori 35.000 lei (avansul a fost primit pentru o
comand ce trebuie realizat pn pe 15 mai N+1);
- salariile datorate personalului 98.000 lei;

Determinai valoarea total a datoriilor cu scaden mai mic de un
an, care trebuie s apar n bilan.

8. La data de 31 decembrie N, se cunosc urmtoarele informaii
despre societatea FANFARA SA:
societatea a emis, n total, 20.000 de aciuni cu o valoare nominal
de 1,5 lei/aciune; cursul bursier la 31.12.N este de 1,8 lei/aciune;
prime de emisiune 3.600 lei;
dividende datorate acionarilor 200 lei;
creane fa de acionari 2.500 lei;
acionarul Popescu a mprumutat societatea cu suma de 1.500 lei;
profitul exerciiului 500 lei;
societatea a emis 10.000 de obligaiuni la valoarea de emisiune de
14 lei/obligaiune;

Determinai valoarea capitalurilor proprii ale societii FANFARA SA.


9. Contabilul unei societi cotate la bursa de valori a ntocmit
urmtorul bilan la 31.12.2004:

A. Active circulante 64.600
1.Stocuri 27.200
Materiale primite spre prelucrare 9.200
Materii prime 18.000
2. Creane 21.400
Clieni 19.700
Clieni-creditori 1.700
3. Investiii financiare pe termen scurt 16.000
Titluri de participare 16.000
B. Casa i conturi la bnci 1.900
Aciuni deinute cu scop speculativ 1.150
Aciuni proprii deinute pe termen scurt 750
C. Active imobilizate 77.800
1. Necorporale 18.000
Credit din emisiunea de obligaiuni 14.000
Acreditive 4.000
2. Corporale 57.800
Construcii 48.000
Programe informatice 9.800
3. Financiare 2.000
Titluri de participare 2.000
D. Cheltuieli n avans 30.400
Chirii ncasate n avans 9.000
Cheltuieli cu salarii 18.200
Rezultatul exerciiului (pierdere) 3.200
E. Total activ 174.700
F. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an 18.600
Salarii datorate personalului 1.700
Furnizori 3.000
Furnizori debitori pentru stocuri 840
Conturi curente la bnci 13.060

G. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare
de un an 72.000
Credit bancar pe termen lung 40.000
Furnizori 15.000
mprumut pe termen lung acordat unei filiale
17.000
H. Provizioane pentru riscuri i cheltuieli 2.780
Provizioane pentru litigii 1.800
Provizioane pentru deprecierea materiilor prime
980
I. Capitaluri i rezerve 66.320
Capital social 38.120
Amortizarea construciilor 4.800
Subvenii pentru investiii 18.500
Amortizarea programelor informatice
4.900
J. Venituri n avans 15.000
Venituri din servicii prestate
15.000
K. Total pasiv 174.700

n plus, mai cunoatei urmtoarele informaii:
- societatea deine titluri de participare n valoare total de 18.000
lei, din care titluri n valoare de 2.000 lei vor fi vndute n cursul
exerciiului 2005;
- societatea datoreaz n total furnizorilor suma de 18.000 lei, din
care suma de 3.000 lei va fi pltit peste mai mult de un an;
- societatea a ncasat n octombrie 2004 un credit bancar n valoare
de 40.000 lei, rambursabil n 4 rate anuale egale ncepnd cu 1
octombrie 2005.

Corectai bilanul i explicai-i contabilului ce anume i de ce este
greit.


10. Precizai care dintre urmtoarele tranzacii genereaz, n
contabilitatea societii XS COMPUTERS, creterea unei creane i care
creterea unei datorii:
a) compania XS COMPUTERS cumpr, pe baz de factur, hrtie
de imprimat de la compania XEROX, nelegndu-se ca plata s
se fac peste 2 luni;
b) compania XS COMPUTERS vinde licene software unui client,
pe baz de factur, urmnd sa ncaseze contravaloarea n 15 zile;
c) compania XS COMPUTERS presteaz servicii de consultan
unui client pe baz de factur, ncasnd pe loc contravaloarea;
d) compania XS COMPUTERS primete un avans de la un client,
urmnd ca n termen de 10 zile s-i livreze produse finite;
e) compania GENERAL MOTORS vinde companiei XS
COMPUTERS dou mijloace de transport, cu plata n termen de 90
de zile;
f) firma GENERAL AIR ncaseaz de la compania XS
COMPUTERS un avans pentru serviciile pe care urmeaz s i le
presteze n urmtoarele 2 luni.
g) compania XS COMPUTERS acord un mprumut pe o perioad
de 6 luni unei filiale.

11. Conform cadrului conceptual internaional, activele sunt definite
ca fiind:
a) resurse controlate de ntreprindere, provenite din evenimente
trecute i de la care se ateapt s genereze avantaje economice
viitoare;
b) resurse pe care ntreprinderea le deine cu titlu de proprietate,
provenite din evenimente trecute i care sigur vor genera avantaje
economice viitoare;
c) resurse pe care ntreprinderea le deine sau intenioneaz s le
procure i care vor genera avantaje economice viitoare;
d) bunuri controlate de ntreprindere, provenite din evenimente
trecute i care au generat avantaje economice viitoare.


12. La 31 decembrie N, materialele primite de la teri spre prelucrare
de ctre societatea EAST SA:
a) reprezint active ale societii EAST SA, deoarece ea este cea
care le controleaz;
b) reprezint active ale societii EAST SA, deoarece se afl n
gestiunea ei la data de 31 decembrie N;
c) nu reprezint active ale societii EAST SA, deoarece nu le deine
cu titlu de proprietate;
d) nu reprezint active ale societii EAST SA, deoarece nu pentru
aceast societate vor genera avantaje economice viitoare.

13. Conform cadrului conceptual internaional, datoriile sunt definite
ca fiind:
a) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute
sau viitoare i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire de
resurse generatoare de avantaje economice;
b) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute
i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire de resurse
generatoare de avantaje economice;
c) surse de finanare actuale ale ntreprinderii, generate de
evenimente trecute i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o ieire
de resurse generatoare de avantaje economice;
d) obligaii actuale ale ntreprinderii, generate de evenimente trecute
i care vor antrena, cu ocazia plii lor, o intrare de resurse
generatoare de avantaje economice.