Raport Public 2012

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI
RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2012
DECEMBRIE 2013
NOT
Raportulpublicpeanul2012afostanalizatiaprobat
dePlenulCuriideConturinedinadin19decembrie2013.
Reproducereatextuluiesteinterzis.
Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrriestepermis
numaicuindicareasursei.
C
CU
UR
RT
TE
EA
A D
DE
E C
CO
ON
NT
TU
UR
RII
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1
Bucureti, cod 011948
Tel: (+4) 021 3078811
Fax: (+4) 021 3078875
Website: www.curteadeconturi.ro
ROMNIA, Bucureti
Decembrie 2013
CURTEA DE CONTURI
CURTEA DE CONTURI
n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum
i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i
funcionarea Curii de Conturi, republicat
Curtea de Conturi a elaborat
RAPORTUL PUBLIC pe anul 2012,

aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 304/19.12.2013
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate
pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor
specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Membrii Curii de Conturi:

Nicolae VCROIU (preedinte),
Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini),
Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA,
Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE,
Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi),
Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte),
Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).
www.curteadeconturi.ro
Raportul public pe anul 2012
Pagina 3
cuprins
Introducere
11
Capitolul 1: Audit financiar

Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor componente ale bugetului
general consolidat pe anul 2012
1.1. Auditul financiar asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 ........................
22
1.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale
administraiei publice centrale pe anul 2012, finanate din bugetul de stat ........................................................
36
Administraia Prezidenial ......................................................................................................................
36
Muzeul Naional Cotroceni ..........................................................................................................................
37
Senatul Romniei ......................................................................................................................................
39
Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 ......................................................................................
40
Camera Deputailor ...................................................................................................................................
41
Institutul Romn pentru Drepturile Omului ..................................................................................................
42
nalta Curte de Casaie i Justiie ............................................................................................................
43
Curtea Constituional .............................................................................................................................
44
Consiliul Legislativ ...................................................................................................................................
45
Consiliul Concurenei ...............................................................................................................................
45
Avocatul Poporului ..................................................................................................................................
46
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii .....................................................................
46
Consiliul Naional al Audiovizualului .....................................................................................................
48
Secretariatul General al Guvernului ........................................................................................................
49
Ministerul Afacerilor Externe ..................................................................................................................
52
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ......................................................................................
55
Ministerul Finanelor Publice ...................................................................................................................
57
Ministerul Justiiei ...................................................................................................................................
58
Ministerul Aprrii Naionale ...................................................................................................................
60
Ministerul Administraiei i Internelor ....................................................................................................
63
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ...................................................................................
66
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ...........................................................................................
72
Ministerul Mediului i Pdurilor...............................................................................................................
76
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ............................................................................................
79
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului .....................................................................
86
Ministerul Sntii ..................................................................................................................................
92
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional .........................................................................................
98
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale .......................................................................... 101
Ministerul Public ...................................................................................................................................... 104
Agenia Naional de Integritate .............................................................................................................. 105
Serviciul Romn de Informaii ................................................................................................................. 106
Serviciul de Informaii Externe ................................................................................................................ 106
Serviciul de Protecie i Paz .................................................................................................................. 107
Serviciul de Telecomunicaii Speciale .................................................................................................... 107
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri .................................................................... 108
Academia Romn .................................................................................................................................... 113
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ........................................ 115
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989.................................. 119
Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor ............................................................. 123
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat ................................................................ 124
Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii ............................................................................ 124
Agenia Naional de Pres AGERPRES................................................................................................. 126
Institutul Cultural Romn ......................................................................................................................... 127
Societatea Romn de Radiodifuziune ................................................................................................... 129
Societatea Romn de Televiziune ......................................................................................................... 131
Pagina 5
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
Consiliul Superior al Magistraturii ..........................................................................................................

Autoritatea Electoral Permanent..........................................................................................................
Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal ..........................
Consiliul Economic i Social ...................................................................................................................
Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor .................................................................................
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ................................................................................
Ministerul Afacerilor Europene ................................................................................................................
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat
pe anul 2012 ..............................................................................................................................................................
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale
pe anul 2012 ..............................................................................................................................................................
1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj
pe anul 2012 ....................................................................................................................................................
1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate pe anul 2012 ................................................................................................
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Trezoreriei Statului pe anul 2012 ............................
Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2012 ........................................
Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome
pe anul 2012 .................................................................................................................................................................
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private ...........................................................................
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare ...........................................................................................................
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor .........................................................................................................
Academia Oamenilor de tiin din Romnia .................. ................................................................................
134
136
138
139
141
142
146
149
155
155
161
169
171
174
174
176
179
181
Capitolul 2: Auditul performanei

2.1. Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse
i acordare a unor categorii de beneficii de asisten social..............................................................................
2.2. Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor
propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn
i federaiile sportive naionale ...............................................................................................................................
2.3. Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional...................................
2.4. Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului
pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012 .............................................................................................
2.5. Auditul performanei privind piaa de energie electric n perioada 2010-2012 ..................................................
2.6. Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Turismului, derulate prin Agenia Naional pentru Locuine......................................
2.7. Auditul performanei utilizrii sistemului informatic
la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice ....................................................................................................
2.8. Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012 ..................................................
184
190
195
203
206
209
212
216
Capitolul 3: Control
3.1.
3.2.
Ministerul Finanelor Publice ..................................................................................................................................

3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea
i ncasarea veniturilor bugetului general consolidat, administrate de ANAF................................................
1. Agenia Naional de Administrare Fiscal ..............................................................................................
2. Autoritatea Naional a Vmilor................................................................................................................
3. Garda Financiar .....................................................................................................................................
3.1.2. Controlul privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul
de restituire a proprietilor la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ...................................
3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i
privat al statului la Compania Naional Loteria Romn .............................................................................
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ...........................................................................................................
3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare
a infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale la Compania Naional de Autostrzi i
Drumuri Naionale din Romnia ...................................................................................................................
Pagina 6
224
224
224
240
248
249
255
257
258
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
3.8.
3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ...............
1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn ....................................................................
2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos Galai ...........................................................
3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai ..............................................
4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile-SA Constana ..............................................
5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale Giurgiu SA ............................................
6. Societatea de Administrare Active Feroviare - SAAF SA ........................................................................
7. Societatea Feroviar de Turism SFT - CFR SA ...................................................................................
8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi - INCERTRANS - SA ...........................................................
3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i
Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport
la SC de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA ..............................................................................
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .........................................................................................................
1. Agenia Domeniilor Statului ......................................................................................................................
2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur ....................................................................................
3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie,
Agrochimie i Protecia Mediului - ICPA Bucureti ..................................................................................
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri ....................................................................................
1. Societatea Naional Plafar SA Bucureti
2. Societatea Naional a Apelor Minerale SA Bucureti
3. Societatea Naional a Srii SA Bucureti
4. Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media
5. Societatea Comercial Termoelectrica SA Bucureti
6. Societatea Comercial Electrica Furnizare SA Bucureti
7. Societatea Comercial Electrica Serv SA Bucureti
8. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA
9. Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA
10. Societatea Comercial Construcii Aeronautice SA Ghimbav
11. Societatea Comercial Conpet SA Ploieti
12. Societatea Comercial Oltchim SA Rmnicu Vlcea
13. Societatea Comercial Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari
14. Societatea Comercial antierul Naval Mangalia SA
15. Societatea Comercial antierul Naval 2 Mai SA Mangalia
16. Societatea Comercial Uzina Mecanic Ortie SA
17. Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti
18. Societatea Comercial pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti
19. Societatea Comercial Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg SA Bucureti
20. Societatea Comercial Filiala Icemenerg Service SA Bucureti
21. Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva
22. Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional .........................................................................................................
1. Opera Naional Bucureti ......................................................................................................................
2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor ...............................................................................................
3. Administraia Fondului Cultural Naional ..................................................................................................
3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass-media, a unor sesizri primite
de Curtea de Conturi sau din alte surse la Institutul Naional al Patrimoniului ..............................................
Academia Romn ..................................................................................................................................................
3.6.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare
a patrimoniului public i privat al statului ......................................................................................................
1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu ................................................
2. Institutul de Matematic Simion Stoilow ...............................................................................................
Ministerul Mediului i Pdurilor .............................................................................................................................
1. Administraia Fondului pentru Mediu........................................................................................................
2. Garda Naional de Mediu ......................................................................................................................
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului .....................................................................................
258
260
261
262
263
264
265
265
266
267
268
268
268
269
271
272
272
289
290
290
290
292
292
296
296
296
296
297
297
297
299
299
Pagina 7
3.9.
3.10.
3.11.
3.12.
3.13.
3.14.
3.15.
3.16.
3.17.
3.18.
3.8.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului
la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i
Teledeteciei - IGR Bucureti ........................................................................................................................
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice............................................................
3.9.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului la
Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc ..................................
Ministerul Sntii ..................................................................................................................................................
3.10.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului ................
1. Academia de tiine Medicale
2. Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog (CNSMLA)
3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i Imunologie Cantacuzino" Bucureti
4. Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti
5. Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. S. Curie"
6. Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan
7. Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta
8. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor Biomedicale Victor Babe
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului .....................................................................................................
3.11.1. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale
i Turismului pentru unele programe derulate prin autoritile administraiei publice locale .........................
Compania Naional Pota Romn SA.................................................................................................................
3.12.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public
i privat al statului..........................................................................................................................................
1. Fabrica de Timbre ....................................................................................................................................
2. Muzeul Naional Filatelic ..........................................................................................................................
3. Sucursala Servicii Financiare ..................................................................................................................
Consiliul Superior al Magistraturii .........................................................................................................................
i privat al statului la Institutul Naional al Magistraturii .................................................................................
Ministerul Public ......................................................................................................................................................
i privat al statului la Direcia Naional Anticorupie ....................................................................................
Societi Bancare ....................................................................................................................................................
i privat al statului la SC CEC Bank SA ........................................................................................................
Entiti cu atribuii n domeniul privatizrii ...........................................................................................................
3.16.1. Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale
cuprinse n contractul de privatizare ............................................................................................................
1. Agenia Domeniilor Statului .....................................................................................................................
2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti .........................................................................................
3.16.2. Aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, n urma
verificrii modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare ..................
1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ..................................................................................
2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie .............................................................................
Entiti ale administraiei publice centrale ............................................................................................................
3.17.1. Controlul modului de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice,
sub aspectul modului de respectare a principiului eficienei utilizrii acestor
fonduri i al impactului unor modificri legislative n acest domeniu ............................................................
Alte entiti ...............................................................................................................................................................
3.18.1. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct,
submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare ...............................................
1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA ..............................................
2. Ministerul Educaiei Naionale .................................................................................................................
3. Ministerul Sntii ..................................................................................................................................
3.18.2. Controlul utilizrii subveniilor bugetare de ctre partidele politice ...............................................................
3.18.3. Controlul arieratelor i plilor restante nregistrate la nivelul UAT-urilor ......................................................
299
301
301
302
302
305
305
306
306
306
308
310
311
311
313
313
313
313
315
315
315
321
324
324
326
326
326
328
328
328
330
332
332
332
Pagina 8
Capitolul 4: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor

administrativ-teritoriale
1.
Principalele coordonate ale execuiei bugetelor unitilor administrativ-teritoriale
n anul 2012 ..............................................................................................................................................................
2.
Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale ...........................................................................................................................................
3.
Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale ...........................................................................................................................
4.
Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie ..........................................
Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial
ANEXE
Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2013 ..........................................................................
Anexa nr. 2: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal ......................................................................................
340
341
348
352
Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit

6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,
Fondul de Coeziune i Fondul Social European ..................................................................................................
6.1.1. Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune
i Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................................
6.1.2. Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune
i Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................................
6.1.3. Programul Operaional Regional finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............................
6.1.4. Programul Operaional de Cretere a Competitivitii Economice finanat
din Fondul European de Dezvoltare Regional ...............................................................................................
6.1.5. Programul Operaional Asisten Tehnic finanat
din Fondul European de Dezvoltare Regional ...............................................................................................
6.1.6. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane
finanat din Fondul Social European................................................................................................................
6.1.7. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat
din Fondul Social European ............................................................................................................................
6.1.8. Autoritatea de Certificare i Plat ....................................................................................................................
6.1.9. Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice .........................................
6.1.10. Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice ......................................................................
6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru evaluarea msurilor
de consolidare a sistemului de management i control privind achiziiile publice............................................
6.2. Msurile ISPA-instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare ...............................................................
6.2.1. EX-ISPA Mediu ..............................................................................................................................................
6.2.2. EX-ISPA Transport .........................................................................................................................................
6.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ......................................................................
6.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru
Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ......................................................................................
6.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural .......................................................................................
6.4.2. Fondul European de Garantare Agricol ........................................................................................................
6.4.3. Fondul European de Pescuit ..........................................................................................................................
6.5. Programe de cooperare i vecintate ....................................................................................................................
6.5.1. Programul de Cooperare Transfrontalier RomniaBulgaria finanat
din Fondul European de Dezvoltare Regional ..............................................................................................
6.5.2. Programul IPA de Cooperare Transfrontalier RomniaRepublica Serbia finanat
din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare ...........................................................................................
6.5.3. Programul Operaional Comun RomniaUcrainaRepublica Moldova finanat
din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................
6.5.4. Programul Operaional Comun de Cooperare n Bazinul Mrii Negre finanat
din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................
6.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii ..................................................................
6.7. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene ...........................................................................................................
338
373
374
380
382
384
387
388
393
395
396
397
398
401
402
407
410
413
413
417
420
422
424
425
426
426
427
427
432
433
Pagina 9
Pagina 10
introducere
Curtea de Conturi este Instituia Suprem de Audit a Romniei, nfiinat, n baza Constituiei, cu scopul de a efectua auditul
gestiunii finanelor publice ale Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992,
republicat.
Conform legii, nc de la nfiinare, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului Raportul public anual i, prin camerele de
conturi judeene, unitilor administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale.
Observaiile Curii de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su, concluziile rezultate din controlul
efectuat, precum i recomandrile formulate, trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a bugetului pentru exerciiul
bugetar precedent.
Curtea de Conturi, prin rezultatele activitii sale prezentate n Raportul public anual, contribuie la mbuntirea managementului financiar i a modului de implementare a bugetului Romniei.
Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac
fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt colectate i cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum
i dac se acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate.
Activitatea de audit/control are ca obiective: formarea i utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale
sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea
corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i
furnizarea de rapoarte obiective.
Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul
performanei i auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme:
1. dac situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme cu cadrul general de raportare
financiar aplicabil, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel att a poziiei, ct i a
performanei financiare - auditul financiar;
2. dac se asigur o bun gestiune financiar prin respectarea urmtoarelor principii:
a. economicitate dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie;
b. eficien dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate;
c. eficacitate dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite auditul performanei;
3. dac operaiunile sunt conforme, sub toate aspectele semnificative, cu cadrul juridic i reglementrile care le sunt
aplicabile auditul de conformitate (control).
Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru nlturarea abaterilor de la prevederile legale i normative n
vigoare, a neregulilor i deficienelor identificate de auditorii publici externi, trebuie s constituie, pentru autoritile i instituiile
publice ale administraiei publice centrale i locale, instrumentele prin care s-i mbunteasc activitatea de administrare a
resurselor financiare ale sectorului public, s creasc performana utilizrii acestora i s aduc un plus de valoare n ceea ce
privete managementul financiar.
Acolo unde situaiile financiare pentru exerciiul bugetar dat sunt complete, reale i conforme, iar operaiunile respect, sub toate
aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate aplicabile, Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor
din conturile de execuie auditate i emite un certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate.
n condiiile existenei unui numr mare de entiti verificate, dar i a unei mari diversiti a domeniilor sectorului public din
Romnia, Raportul public pe anul 2012 este o prezentare, ct se poate de sintetic, a activitilor de audit i control desfurate
n anul 2013 de ctre structurile de specialitate ale Curii de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a
resurselor financiare ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012.
n Romnia, anul 2012 a fost marcat de o multitudine de situaii i evenimente, cum ar fi: austeritatea bugetar, care a impus
concentrarea managementului financiar pe reducerea cheltuielilor publice i monitorizarea atent a evoluiei acestora; evoluia
destul de incert a principalilor indicatori macroeconomici, n condiiile prelungirii crizei economice/financiare, precum i
evenimente politice (alegerile parlamentare, desfurate la sfritul anului), care au condus la modificarea structurii Guvernului
Pagina 11

i, implicit, au produs modificri n structura unor ministere, autoriti sau agenii guvernamentale (trecerea unor activiti de la
un minister la altul, comasarea activitilor unor instituii publice, schimbarea subordonrii unor entiti publice) sau schimbarea
statutului juridic al unor entiti.
Aceste evenimente au marcat, direct sau indirect, activitatea Curii de Conturi, n sensul adaptrii programului de activitate pe
anul 2013 la modificrile aprobate n structura administraiei publice centrale n decembrie 2012, dar i acordarea unei atenii
sporite i a unui fond de timp suficient verificrilor la acele entiti la care modificrile au fost de mare anvergur.
Activitatea de audit/control
Potrivit Programului de activitate pe anul 2013, structurile Curii de Conturi, central i teritorial, au efectuat un numr total de
2.641 aciuni de verificare, cuprinznd 1.638 misiuni de audit financiar, 287 misiuni de audit al performanei, 676 aciuni de
control i 40 aciuni de documentare. Totodat, n anul 2013 s-au efectuat 2.013 aciuni de urmrire a ducerii la ndeplinire a
msurilor dispuse prin decizii, 298 de aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n
susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor stabilite n decizii i 865 de aciuni privind controlul arieratelor i plilor
restante, nregistrate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale.
Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 62% din totalul aciunilor efectuate n anul 2013, aciunile
de control 26%, iar misiunile de audit al performanei 11%. Cele 40 aciuni de documentare au fost efectuate n vederea
elaborrii programului de activitate pe anul 2014, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp.
Graficul aciunilor realizate
n anul 2013, Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.233 entiti, cu precizarea c la unele
entiti, pe lng efectuarea misiunii de audit financiar, s-au desfurat att misiuni de audit al performanei, control tematic, ct
i aciuni de documentare, astfel c aceeai entitate a fost supus, n anul 2013, la dou sau chiar mai multe verificri.
Entitile verificate n anul 2013 de Curtea de Conturi asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor
financiare ale statului i ale sectorului public n exerciiul financiar al anului 2012, n structur, se prezint astfel:
Graficul entitilor verificate
Ordonatori secundari
de credite 68
Companii naionale* 11
Societi naionale* 18
Ordonatori teriari de credite
541
Regii autonome de interes

naional* 21
Regii autonome de
interes local* 24
Societi comerciale de
interes naional* 12
Societi comerciale de
interes local* 128
Ordonatori principali de
credite 1.374
Instituii bancare* 3
Partide politice 5
Alte entiti 28
* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.
Pagina 12
Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.374 ordonatori principali
de credite, 68 ordonatori secundari de credite, 541 ordonatori teriari de credite, 140 societi comerciale, inclusiv cele de
interes local, 11 companii naionale, 18 societi naionale, 45 regii autonome, inclusiv cele de interes local, 3 instituii bancare,
5 partide politice, precum i 28 alte entiti (asociaii, fundaii .a.).
Opinii de audit
Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor auditate,
dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i formuleaz recomandri cu privire la
msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate.
Din totalul opiniilor exprimate 73 sunt opinii fr rezerve, 100 sunt opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect,
situaii n care conturile pentru exerciiul 2012 nu conin denaturri semnificative i 1.328 opinii adverse, pentru situaiile n care
nu au fost nregistrate corespunztor veniturile, cheltuielile, activele i pasivele i nu a fost prezentat corespunztor situaia
financiar la 31 decembrie 2012 sau operaiunile nu au fost conforme cu cadrul juridic sau reglementrile specifice.
n urma realizrii celor 1.638 misiuni de audit financiar pentru conturile de execuie a bugetelor entitilor publice pe anul 2012
s-au emis 73 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat regularitatea conturilor la un numr foarte mic
de entiti auditate, respectiv doar 4,5% din totalul acestora.
Impactul financiar al verificrilor efectuate
Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri de
nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea
unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii.
Evaluarea impactului financiar al acestor abateri, pe tipuri de aciuni de audit/control, este redat n tabelul urmtor:
Explicaii
u.m.
Venituri suplimentare
Prejudicii
TOTAL
Total
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
2.297,2
519,7
1.608,1
363,8
3.905,3
883,5
Audit financiar
494,9
111,9
654,0
147,9
1.148,9
259,8
din care:
Auditul performanei
22,8
5,2
127,1
28,8
149,9
34,0
Control
1.779,5
402,6
827,0
187,1
2.606,5
589,7
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42.

Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2013.
n ceea ce privete frecvena abaterilor constatate, de menionat este faptul c din totalul de 25.684 de cazuri de abateri, ntr-un
numr de 15.445 (60%) s-au constatat abateri cu caracter financiar contabil, care nu au impact financiar direct, iar ntr-un
numr de 10.239 (40%) s-au constatat abateri care fie au generat venituri suplimentare - 4.286 cazuri (42%), fie au determinat
producerea unor prejudicii - 5.953 de cazuri (58%).
Graficul sumelor rezultate din evaluarea abaterilor care au generat venituri suplimentare i producerea unor prejudicii, precum
i frecvena cazurilor se prezint astfel:
Suma
Venituri
suplimentare
Frecvena
abaterilor
42%
59%
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
6.000
8.000
10.000
Prejudicii
58%
41%
0
2.000
4.000
Pagina 13

Distinct de situaiile prezentate, n timpul misiunilor de audit au mai fost constatate nereguli financiar-contabile, a cror estimare
este prezentat n tabelul urmtor, influennd realitatea i exactitatea datelor prezentate n situaiile financiare ale entitilor
verificate:
Explicaii
u.m.
mil. lei
Abateri financiar-contabile
mil. euro*
Total
27.584,6
6.240,9
Audit financiar
17.119,9
3.873,3
din care:
Auditul performanei
589,2
133,3
Control
9.875,5
2.234,3

Abaterile clasificate ca abateri financiar-contabile, estimate la 27,5 miliarde lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n
evidenele contabile, de patrimoniu sau cele fiscale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a tuturor
operaiunilor/tranzaciilor n situaiile financiare anuale.
Neregulile financiare identificate nu au generat venituri suplimentare i nici nu au determinat producerea de prejudicii n
exerciiul bugetar verificat, dar, pe termen mediu i lung, pot conduce la pierderi de patrimoniu, lipsirea bugetelor publice
de unele venituri importante i chiar la acte de corupie.
Iat cteva exemple relevante de abateri financiar-contabile i valoarea estimat a acestora:
neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n procedura de faliment
(706.928 mii lei);
nregistrarea (n semestrul II al anului 2011 i n semestrul I al anului 2012) de ntrzieri n declararea inactivitii unor
ageni economici, n condiiile n care acetia ndeplineau cumulativ criteriile impuse de cadrul legislativ specific de
reglementare (682.389 mii lei);
neprezentarea, spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare, a propunerii privind regularizarea unor
diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat a creanelor, obinut n urma
procesului de valorificare a acestora (cesionarea creanelor) Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (374.966
mii lei);
bunuri nenregistrate n evidena contabil i care nu sunt cuprinse n Inventarul bunurilor ce aparin domeniului public al
unor uniti administrativ-teritoriale cum sunt: terenurile proprietate public sau privat, situate n intravilanul i
extravilanul localitii, punile i terenurile cu vegetaie forestier (342.693 mii lei);
nu au fost verificate i investigate neconcordanele de date i informaii cuprinse n declaraiile fiscale ale contribuabililor
(333.117 mii lei), care pot oferi indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat
(impozit pe profit, impozitul pe veniturile din salarii, TVA), astfel:
impozitul pe profit declarat prin situaiile financiare i impozitul pe profit declarat prin declaraia fiscal Declaraia privind impozitul pe profit, aferente anului 2011;
impozitul pe salarii declarat de angajatori n fiele fiscale anuale cu declaraiile lunare aferente anului 2011;
necorelaii ntre TVA-ul deductibil, declarat prin Decontul 300 i TVA-ul deductibil, declarat prin Declaraia
394, aferente anului 2012;
neconcordane ntre sumele reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat suportate de angajator i asigurat,
nregistrate n evidena contabil i cele din declaraiile angajatorilor i angajailor, raportate prin formularul D 112
Declaraie privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate (262.030 mii lei);
s-au constatat neconcordane ntre bazele de date privind veniturile declarate n D 101 i impozitul pe profit i livrrile
declarate n decontul TVA, D 300 (299.068 mii lei);
neconcordane semnificative ntre soldurile conturilor de creane fiscale din balanele contabile analitice i soldurile din
evidena fiscal analitic pe pltitori, la data de 31.12.2012, rezultat al nerespectrii de ctre factorii responsabili a
procedurii de lucru aprobat de ANAF, al imperfeciunilor aplicaiilor informatice, care au generat erori la momentul
transferului de date dintr-o aplicaie n alta (268.153 mii lei);
nenregistrarea n patrimoniul instituiei, neevaluarea i neinventarierea activelor de natura imobilizrilor necorporale
rezultate din derularea unor contracte finanate din fonduri publice (323.515 mii lei);
nenscrierea la Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Bucureti, a unui numr de 17 terenuri care alctuiesc
domeniul public al municipiului Bucureti, aflate n administrarea Administraiei Lacuri, Parcuri i Agrement Bucureti
(265.245 mii lei);
unele case de asigurri sociale nu au predat, n termenul legal, organelor fiscale din subordinea ANAF creanele
reprezentnd contribuii sociale datorate de persoanele fizice prevzute de lege (254.300 mii lei).
Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-cadru sau de
la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii de Conturi estimeaz valoarea
abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i sunt consemnate n actele care se
ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit ulterior, se dispun msuri pentru:
Pagina 14
suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal;
blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora;
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat.
n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi,
se procedeaz astfel:
n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea
unor prejudicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii prejudiciului
i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate.
n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite
cu nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz
entitatea auditat.
Actele ntocmite n anul 2013
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit:
- 2.815 rapoarte de control/audit
- 1.666 procese-verbale de constatare
- 1.506 note de constatare
168 procese-verbale de constatare a contraveniilor
833 note unilaterale
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n
urma valorificrii actelor de control au fost emise 2.063 decizii, prin care au fost dispuse 18.630 msuri.
Structura Raportului public pe anul 2012
Raportul este structurat n 6 capitole, fiecare dintre acestea prezentnd constatrile, concluziile, recomandrile i msurile
specifice fiecrui segment de activitate, respectiv:
audit financiar;
audit al performanei;
control;
sinteza aciunilor desfurate la nivelul administraiei publice locale;
evaluarea sistemului de control intern/managerial al entitilor verificate;
activitatea de audit public desfurat de Autoritatea de Audit.
Auditul financiar este activitatea prin care Curtea de Conturi urmrete dac situaiile financiare sunt prezentate, sub toate
aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, dac ofer o imagine fidel i
corect, sunt complete, reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, furnizndu-se n acest sens o opinie. Printr-o
examinare obiectiv i independent de ctre Curtea de Conturi a situaiilor financiare poate crete gradul de ncredere a
utilizatorilor n situaiile financiare ale entitilor auditate.
Opinia auditorilor publici externi a fost formulat pe baza probelor de audit obinute efectund proceduri de audit n conformitate
cu Regulamentul propriu i cu Standardele Internaionale ale Instituiilor Supreme de Audit (ISSAI), n scopul de a obine o
asigurare rezonabil, nu absolut, c situaiile financiare nu sunt afectate de erori semnificative, iar administrarea patrimoniului
public s-a realizat n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii auditate.
O analiz a contului general anual de execuie a bugetului de stat este prezentat n Capitolul 1, Seciunea 1.1, iar pentru a
ilustra sfera de cuprindere n auditul financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de ordonatorii principali de credite ai
bugetului de stat, n Raport, la Capitolul Audit financiar, Seciunea 1.2, Auditul financiar asupra conturilor de execuie a
bugetelor autoritilor i instituiilor publice finanate din bugetul de stat, se prezint, pentru fiecare dintre acetia, sintetic, contul
de execuie bugetar, astfel nct cititorul raportului s aib i informaii privind creditele iniiale, creditele definitive, plile
efectuate, precum i evoluia acestora pe parcursul anului, de la bugetul iniial, pn la nchiderea exerciiului bugetar.
n anul 2013, auditul financiar s-a desfurat asupra urmtoarelor conturi anuale de execuie bugetar, la entitile care, potrivit
legii, sunt obligate s le ntocmeasc, respectiv:
Pagina 15

Contul general anual de execuie a bugetului de stat
buget de stat
conturile de execuie a bugetelor autoritilor
instituiilor publice ale administraiei publice

centrale, finanate integral sau parial din bugetul
de stat
MFP
51 de ordonatori principali de credite ai
bugetului de stat, inclusiv instituii aflate n
subordinea acestora
Contul de execuie a bugetului asigurrilor

sociale de stat
Casa Naional de Pensii Publice i

case judeene de pensii
Contul de execuie a bugetului asigurrilor

pentru omaj
ANOFM i agenii judeene pentru ocuparea

forei de munc (AJOFM)
Contul de execuie a bugetului Fondului

unic pentru asigurrile
sociale de sntate
Casa Naional de Asigurri de Sntate i

casele judeene de asigurri de sntate
Conturile anuale de execuie a bugetelor locale

ale municipiului Bucureti, ale judeelor, ale
sectoarelor municipiului Bucureti, ale
municipiilor, ale oraelor
i comunelor
39% din totalul ordonatorilor principali de credite ai

bugetelor locale, inclusiv instituii aflate n
subordinea acestora (1.246 din totalul de 3.233
uniti administrative-teritoriale)
Contul de execuie a bugetului trezoreriei

statului
MFP
i unitile subordonate
Conturile de execuie a bugetelor instituiilor

publice autonome
Comisia de Supraveghere a Sistemului de

Pensii Private
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor
Contul general al datoriei publice
MFP
Auditul performanei, prin care Curtea de Conturi efectueaz evaluri independente asupra economicitii, eficienei i
eficacitii cu care o autoritate sau o instituie public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele
publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite prin legislaia privind nfiinarea i funcionarea acestora, este prezentat
n Capitolul 2 al Raportului.
n cadrul competenelor sale, Curtea de Conturi a programat i desfurat misiuni de audit al performanei, care au avut ca
principale teme:
performana modului de fundamentare a necesarului de surse i de acordare a unor categorii de prestaii sociale;
eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul
Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic Romn i federaiile sportive naionale;
performana programelor de reabilitare i modernizare a infrastructurii aeroportuare de interes naional;
economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului pentru minoritile naionale n
perioada 2010-2012;
performana unor programe finanate de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului,
derulate prin Agenia Naional pentru Locuine;
performana utilizrii sistemului informatic la Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice;
performana gestionrii fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012.
Aciunile de control (audit de conformitate), programate i desfurate de Curtea de Conturi n anul 2013 la autoriti i
instituii ale administraiei publice centrale, precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea
acestora, la operatori economici din sectorul guvernamental i la alte entiti, sunt prezentate sintetic n Capitolul 3 al
Raportului.
Aciunile de control desfurate au avut ca tem:
respectarea prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general
consolidat, administrate de ANAF;
Pagina 16
modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor;

situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii
veniturilor i a efecturii cheltuielilor;
ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare;
utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pentru
transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport;
modul de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a infrastructurii rutiere de
autostrzi i drumuri naionale;
modul de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice i impactul unor modificri legislative n acest domeniu.
Dat fiind faptul c, potrivit prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, rapoartele anuale referitoare la finanele publice
locale sunt naintate de ctre camerele de conturi judeene autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale,
n prezentul Raport sunt prezentate activitile specifice desfurate la entitile din administraia public central, ns, pentru
a avea o imagine complet, Raportul cuprinde i o sintez a aciunilor de audit/control desfurate la nivelul administraiei
publice locale, prezentat n cadrul Capitolului 4.
Evaluarea sistemelor de control intern/managerial din entitile publice verificate este prezentat n cadrul Capitolului 5 al
Raportului.
n urma acestor evaluri a reieit faptul c, n comparaie cu exerciiul anului 2011, a existat un uor progres n gradul de
conformare a entitilor n ceea ce privete organizarea i implementarea controlului intern/managerial.
Cu toate acestea, s-au reinut i unele aspecte negative, dintre care exemplificm urmtoarele:
o neorganizarea i neimplementarea sistemului de control intern, acestea constituind cauze ale unor abateri
constatate de ctre auditorii publici externi ai Curii de Conturi;
o nfiinarea unor compartimente de control intern i nu a unor comisii/grupuri de lucru temporare, pn la
implementarea total a sistemului de control intern/managerial, nefiind neleas funcionarea acestuia;
o tendina de implementare/dezvoltare formal a sistemelor de control intern/managerial, n sensul c au fost
elaborate doar cteva documente (proceduri operaionale, registru de riscuri etc.) care nu sunt aplicate n
practic, ceea ce conduce la o eficacitate sczut a acestora;
o dei managementul riscului ca i concept a cunoscut o oarecare dezvoltare n ultimii ani, reprezentnd un
instrument necesar conducerii entitilor publice pentru luarea deciziilor n condiii de risc i incertitudine,
insuficienta dezvoltare a procesului n cadrul sistemelor de control intern/managerial al unor entiti publice,
are drept consecin tendina sistemului de control intern de a fi static, respectiv de a nu fi mbuntit n
funcie de riscurile noi aprute;
o au existat mai multe instituii publice n care activitatea de audit intern nu a fost deloc organizat, iar n altele,
auditul intern a fost exercitat doar asupra activitilor financiar-contabile. n acest sens, compartimentele de
audit intern, care sunt, n general, subdimensionate, dau de fapt conducerii entitilor respective o asigurare incomplet, limitat doar la anumite domenii ale entitii;
o au existat cazuri n care eful compartimentului de audit intern a fost angajat i n alte activiti incompatibile
cu funcia pe care o deinea, ceea ce duce la concluzia c nc nu s-a neles corect ceea ce presupune
aceast activitate;
o se remarc n continuare modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu i lipsa de
nelegere a rolului acestei activiti de control.
Exist o diferen ntre stadiul de organizare i implementare a controlului intern/managerial la nivelul administraiei publice
centrale i cel al administraiei publice locale, n sensul c cele mai frecvente neconformiti au fost constatate la nivelul
entitilor care administreaz bugetul local i patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale.
Autoritatea de Audit, ce reprezint singura autoritate naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate
cu legislaia comunitar i naional, a desfurat o serie de misiuni de audit asupra fondurilor externe nerambursabile primite
de Romnia de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a acestor verificri sunt prezentate n cadrul Capitolului 6 din
prezentul Raport.
Constatrile rezultate n urma aciunilor de audit/control
Misiunile de audit i aciunile de control, efectuate de Curtea de Conturi n anul 2013 la cele 2.233 entiti au identificat cazuri
de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri
bugetare sau la producerea unor prejudicii, precum i abateri care nu au avut astfel de consecine cu impact financiar direct,
dar care au denaturat situaiile financiare sau au perturbat funcionarea unor sisteme interne (contabil, informatic .a.) ori a unor
proceduri agreate la nivelul entitii.
Pagina 17

Auditorii publici externi desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au prezentat, n actele pe
care le-au ntocmit, constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost
svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n
utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
Cu ocazia verificrilor desfurate la cele 2.233 entiti, urmrind obiectivele de audit i control stabilite, a fost identificat un
numr de 25.684 cazuri de abateri, nereguli i/sau erori, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
0
Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i
modificarea bugetelor iniiale pe parcursul execuiei
bugetare
2000
4000
8000
10000
905
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile

financiare
5364
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor

de management i control intern
2691
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii

veniturilor bugetului general consolidat
5454
Calitatea gestiunii economico-financiare
9195
Achiziii publice
Alte abateri
6000
1881
194
n rezumat, cele mai frecvente constatri pe care le vei gsi citind Raportul public al Curii de Conturi pe anul 2012, sunt, n
principal, urmtoarele:
o proiectele de buget ale unor ordonatori principali de credite au fost insuficient fundamentate sau
fundamentate n mod nerealist, motiv pentru care exist nc multiple nereguli i disfuncionaliti n ceea ce
privete angajarea cheltuielilor publice i plata acestora;
o deciziile privind alocrile de fonduri publice nu sunt fundamentate pe prioriti i n concordan cu cadrul
legal de referin sau cu scopul i atribuiile entitii, stabilite prin actul normativ de nfiinare;
o managementul incorect i ineficient al fondurilor publice, care dovedete, cel mai adesea, necunoaterea
dispoziiilor legale din domeniul finanelor publice i al contabilitii publice, iar uneori chiar nerespectarea
acestor prevederi din cauza unor interpretri eronate date dispoziiilor respective; se manifest o lips de
interes fa de utilizarea corect i conform cu legea a fondurilor publice, existnd o practic larg rspndit
a delegrii, fr asumarea rspunderii solidare a celor dou pri;
o foarte multe erori de nregistrare a operaiunilor n evidenele contabile se produc din cauza aplicaiilor
informatice utilizate de ordonatorul principal de credite i de entitile aflate n subordinea acestora pentru
acelai tip de operaiuni, aplicaii care, de obicei, nu sunt compatibile;
o neorganizarea corespunztoare a evidenei analitice a creanelor i datoriilor, avnd drept cauz principal
nentocmirea corespunztoare i la timp a protocoalelor de predare-primire ncheiate ca urmare a msurilor
de reorganizare;
o superficialitate n examinarea documentelor justificative aferente operaiunilor i tranzaciilor economice, cu
consecine asupra utilizrii legale a fondurilor publice, prin:
plata unor drepturi necuvenite;
plata unor servicii neexecutate;
acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate;
plata unor servicii sau materiale la tarife, respectiv la preuri mult mai mari dect cele ale pieei;
decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive.
o nu sunt inventariate toate bunurile aparinnd domeniului public i privat al statului; neconcordane ntre
evidenele administratorilor acestor bunuri i Anexele la HG nr. 1705/2006; nu este actualizat Inventarul
Pagina 18
centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului att din punct de vedere al micrii acestora
ntre diveri administratori, ca urmare a numeroaselor modificri n structura administraiei publice centrale,
ct i din punct de vedere al valorii juste a acestora;
o existena unor carene i inadvertene ale cadrului legal i normativ specific, determinate fie de necorelarea
unor dispoziii mai vechi cu cele nou aprute n domeniul n cauz, fie de formularea echivoc a legislaiei
secundare (norme metodologice, instruciuni, ordine ale minitrilor) dat n aplicarea legislaiei primare (legi,
ordonane);
o nu exist preocupare pentru utilizarea fondurilor publice cu economicitate, iar performana este dificil de
evaluat n condiiile n care indicatorii de rezultat ai unor proiecte, programe i/sau activiti nu sunt stabilii
astfel nct s poat fi msurai i evaluai n dinamic.
n acelai timp, exist entiti ale cror situaii financiare ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a
poziiei financiare i a performanei, iar administrarea patrimoniului public i privat al statului de ctre aceste entiti este n
concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile stabilite prin lege. Numrul acestora este n uoar cretere fa de anul
anterior, ceea ce denot faptul c procesul de nvare i cunoatere profund a legii i, implicit, evitarea repetrii erorilor/abaterilor are un trend cresctor.
Impactul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi
Scurt
prezentare
a procesului de
valorificare a
actelor de
control/audit
emise de
Curtea de Conturi
Activitatea Curii de Conturi contribuie la informarea i la sensibilizarea cu privire la aspectele legate de

fondurile alocate sectorului public, precum i la creterea transparenei n ceea ce privete utilizarea
acestor fonduri.
Prin actele de control/audit pe care le emite, Curtea stabilete o serie de msuri i furnizeaz recomandri
pentru mbuntirea activitii.
Recomandrile formulate de auditorii publici externi n rapoartele de audit stau la baza emiterii msurilor
dispuse de Curtea de Conturi entitilor verificate, pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea
acestora i suspendarea aciunilor care contravin prevederilor legale, precum i pentru stabilirea ntinderii
prejudiciilor i recuperarea acestora.
Entitile auditate trebuie s comunice Curii de Conturi, la data stabilit, modul de ducere la ndeplinire a
msurilor ce le-au fost dispuse prin decizie n urma rapoartelor de audit.
Dup termenul stabilit, de la caz la caz, n funcie de natura activitii i de recomandrile cuprinse n raportul de
audit, Curtea de Conturi efectueaz o verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin
decizie, evalund, totodat, impactul acestor msuri asupra activitii entitii verificate.
Aciunile efectuate n anul 2013 asupra exerciiului financiar 2012 la entitile publice au reliefat o serie de
cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie
venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii, fie au influenat calitatea gestiunii
economico-financiare a entitilor verificate.
Pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia auditurilor efectuate Curtea de Conturi a emis decizii
prin care s-au dispus msuri care, n parte, au fost aduse la ndeplinire de ctre entitile publice i care
au avut impact pozitiv asupra activitii acestora, a managementului pentru realizarea obiectivelor stabilite
i obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii,
eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului.
O mare parte a msurilor dispuse n anul 2013 nu au fost nc implementat la data Raportului, avnd
termene de implementare n perioada urmtoare cnd vor fi verificate.
Impactul msurilor decise de Curtea de Conturi se msoar, potrivit Regulamentului propriu, dup
urmtoarele 3 criterii, prezentate n continuare:
mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al
sistemului informatic, al resurselor umane
mbuntirea organizrii i conducerii contabilitii instituiei, astfel nct s asigure nregistrarea
tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente
justificative, pentru ca situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar;
respectarea Planului de conturi pentru instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia i
nregistrarea corespunztoare a tuturor documentelor;
creterea asigurrii ndeplinirii prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea
situaiilor financiare, prin respectarea instruciunilor/normelor emise de Ministerul Finanelor Publice,
precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena
financiar-contabil a instituiei;
nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente
acestora;
Pagina 19

ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat prin nregistrarea la organele fiscale teritoriale,
a contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente;
respectarea independenei exerciiului financiar anual, stabilirea situaiei reale a tuturor elementelor
de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, evidena bunurilor din patrimoniul public al
statului, ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare.
mbuntirea managementului n scopul realizrii obiectivelor entitii verificate:
mbuntirea/dezvoltarea sistemului de control intern al entitii;
mbuntirea activitilor desfurate de entiti prin elaborarea unor proceduri care s
reglementeze aciunile tuturor compartimentelor;
acordarea vizei de control financiar preventiv propriu tuturor operaiunilor efectuate, inclusiv asupra
transferurilor cu titlu gratuit i desemnarea persoanelor mputernicite s exercite aceast activitate
de control;
iniierea demersurilor necesare revizuirii sau completrii unor acte normative;
ntocmirea i aplicarea unor norme metodologice cu privire la veniturile proprii sau la ndeplinirea
unor atribuii specifice (ex.: managementul ariilor naturale protejate);
luarea msurilor legale i efectuarea tuturor demersurilor necesare n vederea reglementrii unor
situaii ce nu corespundeau normelor legale (ex.: alocarea de fonduri i obinerea autorizaiilor
legale pentru funcionarea n condiii de siguran a barajelor i lacurilor de acumulare);
nlturarea unor stri de incompatibilitate n care se aflau salariaii unei entiti ce aveau contracte
individuale de munc ncheiate i cu alte entiti.
Obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii,
eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului:
mbuntirea modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat, bugetului
asigurrilor sociale de stat, bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului
de ntocmire a contului de execuie;
mbuntirea elaborrii i aprobrii proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor
calcule fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite cu claritate de ctre managementul
entitii;
evitarea imobilizrii creditelor bugetare neutilizate prin mbuntirea monitorizrii programului
investiional i disponibilizarea la timp a resurselor bugetare alocate pentru cheltuieli de capital care
nu pot fi angajate i utilizate pn la finele anului;
reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii unor sporuri necuvenite;
nlturarea nclcrii normelor n materie de achiziii publice i aplicarea corect a acestora, cu
impact asupra utilizrii judicioase a banilor pltii de ctre contribuabili;
elaborarea i implementarea unor proceduri de valorificare a bunurilor casate sau scoase din
funciune;
virarea la buget a unor sume rezultate din recuperarea unor prejudicii sau creane ale entitilor
verificate.
Evaluri ale impactului implementrii msurilor dispuse de Curtea de Conturi ca urmare a misiunilor de audit financiar
desfurate n anii anteriori sunt prezentate detaliat n Capitolul 1 Audit financiar al prezentului Raport.
Curtea de Conturi, prin recomandrile i msurile dispuse i prin verificarea implementrii acestora, contribuie la consolidarea
managementului financiar, ns rspunderea pentru realizarea unui management corect i eficient, orientat spre rezultate i
performan este i rmne n sarcina direct a ordonatorilor de credite, adic a celor care gestioneaz fondurile publice i
administreaz patrimoniul public, cei care trebuie s corecteze erorile constatate, aplicnd msurile dispuse de Curtea de
Conturi, dar care trebuie s i previn producerea, n continuare, a unor erori i abateri.
Pagina 20
Capitolul
Curtea de Conturi
Audit Financiar
Pagina 21
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului general anual de execuie
a bugetului
de stat pe anul 2012
Misiunea de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat s-a desfurat la MFP, n calitate de organ de
specialitate al administraiei publice centrale, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.
MFP ndeplinete funcia de reglementare i sintez, asigurnd elaborarea cadrului normativ i instituional necesar pentru
realizarea obiectivelor strategice n domeniul finanelor publice.
Avnd rolul de a menine n permanen un echilibru bugetar corespunztor, dup cum se precizeaz n actul su normativ de
organizare i funcionare, MFP elaboreaz, pe baz de metodologii proprii, proiectul bugetului de stat, al legii bugetului de stat
i raportul asupra proiectului bugetului de stat, precum i proiectul legii de rectificare a bugetului de stat, opernd rectificrile
corespunztoare.
MFP are ca atribuie analiza periodic a modului de realizare a prevederilor bugetare n corelare cu indicatorii macroeconomici,
precum i modul de utilizare i/sau administrare a fondurilor i/sau patrimoniului public la nivelul instituiilor publice definite de
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare (denumit n continuare Legea nr. 500/2002), prezentnd
Guvernului, spre dezbatere i aprobare, propuneri i/sau proiecte de acte normative care s conduc la mbuntirea
procesului de programare i execuie bugetar.
Potrivit art. 35 alin. (1) din Legea nr. 500/2002, MFP, este autoritatea care, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor
principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la
Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an, pentru exerciiul bugetar urmtor.
Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 a fost acela
de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect
principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii
referitoare la activitatea desfurat de MFP.
1. Execuia bugetului de stat pe anul 2012 prezentare

n ceea ce privete execuia bugetar, n temeiul art. 56 i art. 57 din Legea nr. 500/2002, pe baza situaiilor financiare
prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, prezentate de organele
care, potrivit legii, au aceasta sarcin i n urma verificrii i analizrii acestora, MFP a elaborat contul general anual de
execuie a bugetului de stat pe anul 2012, avnd ca anexe bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la
acestea, pe care le prezint Guvernului.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat a fost ntocmit n structura bugetului aprobat prin Legea nr. 293/2011 i
rectificat prin OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012 privind rectificarea bugetului de stat pe anul 2012.
Structura contului anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012 se prezint astfel:
Tabelul nr. 1
Indicatori sintetici
0
Venituri
Cheltuieli
Deficit
% deficit n PIB*
Prevederi/Credite
bugetare aprobate prin
Legea nr. 293/2011
1
95.757,1
112.920,4
(17.163,3)
2,92
Prevederi/
Credite bugetare
definitive
ncasri realizate/
Pli efectuate
92.150,7
112.166,5
(20.015,8)
3,40
86.018,8
104.569,8
(18.551)
3,15
- milioane lei %
fa de prevederi/
credite definitive
4=3/2
93,3
93,2
(92,6)
-
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2012 a fost de 587.499,4 milioane lei.
Pagina 22
n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2012 se observ:
ncasrile realizate, n sum de 86.018,8 milioane lei, sunt cu 6.131,9 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare
definitive;
plile efectuate, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei sub nivelul creditelor bugetare definitive;
deficitul bugetar, n sum de 18.551,0 milioane lei, este cu 1.464,8 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare definitive.
Prin Legea nr. 293/22.12.2011 au fost prevzute i autorizate pentru anul bugetar 2012 att veniturile, pe capitole i subcapitole,
cheltuielile, pe destinaii i pe ordonatori principali de credite, pentru bugetul de stat i bugetele Fondului Naional Unic de Asigurri
Sociale de Sntate, al creditelor externe, al fondurilor externe nerambursabile i al activitilor finanate integral din venituri proprii.
Veniturile bugetului de stat au fost stabilite la 95.757,1 milioane lei, iar cheltuielile la 112.920,4 milioane lei, cu un deficit de
17.163,3 milioane lei.
Creditele bugetare iniiale aprobate prin Legea bugetului de stat nr. 293/2011 au fost repartizate celor 51 ordonatorii principali
de credite, cele mai mari alocri de sume fiind acordate, n ordine descresctoare, urmtorilor:
Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale - cu alocri totale de 31.930 milioane lei (28,27% din bugetul de stat);
Ministerului Finanelor Publice - Aciuni Generale - cu alocri totale de 21.382 milioane lei (18,94% din bugetul de stat);
Ministerului Transporturilor i Infrastructurii - cu alocri totale de 14.326 milioane lei (12,69% din bugetul de stat);
Ministerului Administraiei i Internelor - cu alocri totale de 7.304 milioane lei (6,47% din bugetul de stat);
Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale este justificat prin
includerea n bugetul acestuia a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i ctre bugetul
asigurrilor pentru omaj, n cadrul titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, precum i ctre
asigurrile sociale i ajutoarele sociale n cadrul titlului de cheltuieli 57 Asisten social.
Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a creditelor bugetare prin includerea creditelor
bugetare necesare plii dobnzilor aferente datoriei publice interne i a dobnzilor aferente datoriei publice externe, n cadrul
titlului de cheltuieli 30 Dobnzi, a transferurilor interne ce includ alocrile pentru Fondul Naional de Preaderare, alocrile
pentru schemele de ajutor de stat i a contribuiei Romniei la bugetul Uniunii Europene, n cadrul titlului de cheltuieli 55 Alte
transferuri. n bugetul acestui ordonator principal de credite sunt incluse i creditele bugetare necesare rambursrii creditelor
interne i externe n cadrul titlului de cheltuieli 79 Operaiuni financiare.
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a mobilizat credite bugetare importante pentru finanarea titlului 65 Cheltuieli aferente
programelor cu finanare rambursabil, a transferurilor interne ce includ investiii ale agenilor economici cu capital de stat n
cadrul titlului 55 Alte transferuri, a proiectelor din Fondul European de Dezvoltare Regional, a programelor din Fondul de
Coeziune, n cadrul titlului 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile i a subveniilor pentru susinerea
transportului public de cltori, a transportului cu metroul, a susinerii infrastructurii de transport i a altor activiti n cadrul
titlului de cheltuieli 40 Subvenii.
n cazul Ministerului Administraiei i Internelor ponderea cea mai mare a creditelor bugetare a fost destinat titlului de cheltuieli
10 Cheltuieli de personal. Personalul acestui ordonator primete pe lng drepturi salariale n bani i drepturi salariale n
natur, reprezentate de norme de hran, uniforme i echipament obligatoriu.
Primul act normativ de rectificare a bugetului de stat pe anul 2012 a prevzut diminuarea veniturilor bugetare cu suma de
2.708,7 milioane lei, diminuarea cheltuielilor bugetare cu 1.303,9 milioane lei, rezultatul rectificrii fiind majorarea deficitului
bugetar cu suma de 1.404,8 milioane lei.
Prin cel de-al doilea act normativ de rectificare, veniturile bugetului de stat s-au diminuat cu 1.103,9 milioane lei, cheltuielile
bugetare au fost majorate cu 343,9 milioane lei, iar deficitul s-a majorat cu 1.447,8 milioane lei.
Tabelul nr. 2
- milioane lei Anul
Venituri ncasate
Cheltuieli efectuate
Deficit
% PIB
2012
86.018,8
104.569,8
18.551,0
3,2
2011
79.688,0
106.088,7
26.400,7
4,6
2010
66.546,5
102.627,7
36.081,2
7,0
2009
56.434,8
89.858,7
33.423,9
6,8
2008
61.151,0
80.886,4
19.735,4
3,9
Din analiza evoluiei execuiei contului general anual al bugetului de stat n perioada 2008-2012 se remarc urmtoarele:
veniturile bugetului de stat n exerciiul bugetar 2012 au nregistrat cel mai ridicat nivel de colectare, fiind ncasate
venituri cu 6.330,8 milioane lei mai mari dect n anul 2011;
cheltuielile bugetului stat n exerciiul bugetar 2012 au fost diminuate cu 1.518,9 milioane lei fa de execuia
bugetar a anului 2011;
deficitul bugetului de stat
o execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2012 s-a ncheiat cu un deficit de 18.551,0 milioane lei (3,15%
din PIB). Se constat ns o scdere n valori absolute de 7.849,7 milioane lei a deficitului bugetului de stat fa de
exerciiul bugetar al anului 2011;
o cel mai redus nivel al deficitului bugetului de stat a fost nregistrat n anul 2012 (att n sum absolut, ct i ca
procent din PIB);
Pagina 23
n perioada 2008-2010, deficitul bugetar a crescut an de an, n sume absolute i procentual, att fa de prevederile
bugetare definitive, ct i ca pondere n PIB, de la 3,9% n 2008 la 7% n 2010.
Veniturile bugetului de stat. Estimare i fundamentare

Veniturile cuvenite bugetului de stat, pe surse de provenien, potrivit clasificaiei bugetare, structurate pe capitole i subcapitole, sunt cele prevzute de Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i de
alte acte normative care reglementeaz modul de constituire a acestora.
Estimarea veniturilor cuvenite bugetului de stat n anul 2012, aprobate prin Legea nr. 293/2011, s-a efectuat de ctre MFP
prin Direcia de Analiz Macroeconomic i Politici Financiare.
Pentru efectuarea estimrii veniturilor bugetare s-au folosit date furnizate de Direcia General de Trezorerie i Contabilitate
Public din cadrul MFP, Direcia General de Monitorizare a Creanelor Bugetare, din cadrul Ageniei Naionale de
Administrarea Fiscal, precum i prognoza indicatorilor i factorilor de influen furnizai de Comisia Naional de Prognoz prin
prognozele preliminare de toamn i primvar, de ctre Institutul Naional de Statistic prin buletinele i anuarul statistic i de
ctre Banca Naional a Romniei.
Principalii indicatori macroeconomici utilizai la estimarea veniturilor au fost: produsul intern brut, creterea real a produsului
intern brut, rata inflaiei (media anual), populaia ocupat la sfritul anului, numrul mediu de salariai, salariul mediu brut/net
lunar, rata omajului nregistrat, numrul mediu de pensionari, pensia medie lunar de asigurri sociale de stat, precum i
producia (valoare la pre curent), cifra de afaceri, valoarea adugat brut, consumul intermediar pe principalele ramuri ale
economiei naionale, consumul individual efectiv al gospodriilor, consumul colectiv efectiv al administraiei publice, cursul de
schimb valutar .a.
Pentru realizarea estimrii bugetare s-a avut n vedere evoluia modificrilor legislative aplicabile principalelor impozite, taxe i
contribuii n anul 2012 i au fost luate n considerare acordurile, memorandumurile, protocoalele i nelegerile ncheiate cu
partenerii externi, proiectele de acte normative care conin implicaii financiare i fiscale, precum i volumul ncasrilor din
arierate, informaie furnizat de ANAF.
Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2012 au fost de 86.018,8 milioane lei, cu 9.738,3 milioane lei mai mici fa de
veniturile estimate prin legea bugetar.
Pe parcursul execuiei bugetare, evoluia indicatorilor macroeconomici a determinat rectificarea bugetului de stat pe anul 2012, prin
OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012, prin diminuarea att a veniturilor, ct i a cheltuielilor n proporii diferite, ceea ce a condus la
acceptarea unui deficit bugetar mai mare dect cel prognozat.
Proiecia principalilor indicatori macroeconomici pentru anul 2012, efectuat de Comisia Naional de Prognoz i estimarea
veniturilor bugetare pentru anul 2012 efectuat de MFP, a fost mai mare fa de veniturile realizate.
Structura veniturilor realizate n cuantum de 86.018,8 milioane lei este urmtoarea:
veniturile curente ncasate au fost de 83.577,1 milioane lei, reprezentnd 98,2% fa de prevederile bugetare definitive,
din care, 75.615,8 milioane lei au fost venituri fiscale, 7.806 milioane lei au fost venituri nefiscale, iar 155,3 milioane lei
au fost contribuii de asigurri sociale;
veniturile din capital au fost n sum de 306,4 milioane lei, cu 93,6 milioane lei (23,5%) sub nivelul prevederilor bugetare
definitive, reprezentnd 0,4% n totalul veniturilor;:
veniturile din operaiuni financiare ncasate au fost de 4,7 milioane lei, reprezentnd 68,8% fa de estimarea bugetar;
sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri i realizate n anul 2012 au fost n cuantum
de 2.086,3 milioane lei, gradul de realizare a acestor venituri fiind n procent de numai 31,2%;
sumele n curs de distribuire realizate n 2012 au fost de 42,9 milioane lei.
subveniile au fost n sum de 1,4 milioane lei.
Din analiza execuiei bugetare a veniturilor a rezultat c veniturile fiscale au fost ncasate n procent de 98,1% comparativ cu
prevederile bugetare definitive i reprezint cea mai important categorie de venituri ale bugetului de stat.
Situaia analitic a ncasrii principalelor venituri fiscale n exerciiul bugetar 2012 se prezint astfel:
Impozitul pe profit ncasat n sum de 10.824,7 milioane lei a fost cu 139,1 milioane lei sub nivelul prevederilor bugetare
definitive i reprezint 12,6% n totalul veniturilor ncasate.
Analiznd n structur ncasrile la impozitul pe profit aferent anului 2012 se evideniaz o realizare de 10.456,3
milioane lei de la agenii economici (96,6%) i 368,4 milioane lei (3,4%) de la bncile comerciale.
Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital de la persoane juridice n sum de 959,6 milioane lei au fost cu 20,4
milioane lei (2,1%) sub nivelul prevederilor bugetare definitive i reprezint 1,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind
formate, n principal, din:
- impozit pe veniturile realizate de persoanele juridice nerezidente 658,1 milioane lei (68,6%);
- impozit pe venitul microntreprinderilor 207,6 milioane lei (21,6%);
- impozit pe dividende datorat de persoane juridice 84,4 milioane lei (8,8%).
Impozitul pe venit n sum de 20.731,4 milioane lei este cu 273,2 milioane lei (1,4%) sub prevederile bugetare definitive
i reprezint 24,1% din totalul veniturilor ncasate, fiind n cretere cu 10,0% fa de anul 2011.
Pagina 24
Impozitul pe veniturile din salarii a fost de 14.932,7 milioane lei, cu 1.520,2 milioane lei mai mult dect n anul 2011.
Aceast cretere a fost determinat de creterea numrului de salariai cu 3% i a ctigului salarial mediu brut cu 5%.
De asemenea, un impact pozitiv l-a avut majorarea cu 8% a salariilor din sectorul bugetar i creterea salariului minim
de la 670 lei la 700 lei.
Pe parcursul execuiei bugetare, din impozitul pe venit s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale,
13.830,9 milioane lei, reprezentnd 16,1% din totalul veniturilor ncasate.
Taxa pe valoarea adugat a fost n sum de 50.516,0 milioane lei reprezentnd 58,7% din totalul veniturilor ncasate i
a avut o evoluie pozitiv, nregistrnd o cretere de 5,4%, comparativ cu anul 2011.
Taxa pe valoarea adugat ncasat a fost de 64.959,6 milioane lei, ncasrile reprezentnd majorri de ntrziere
aferente acesteia au fost de 680,3 milioane lei, iar taxa pe valoarea adugat restituit a fost de 15.123,9 milioane lei.
n cursul anului 2012, din totalul ncasrilor TVA s-au defalcat pentru unitile administrativ-teritoriale sume n
cuantum de 14.936,7 milioane lei, pentru:
- finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor i la cel al municipiului Bucureti, 9.208,9 milioane lei;
- echilibrarea bugetelor locale, 3.386,9 milioane lei;
- finanarea cheltuielilor descentralizate la nivelul judeelor, 1.973,7 milioane lei;
- finanarea cheltuielilor privind drumurile judeene i comunale, 367,2 milioane lei.
Accize. Veniturile realizate din accize au fost n sum de 18.910,8 milioane lei, reprezentnd 22,0% din totalul veniturilor ncasate.
Comparativ cu anul 2011, cnd s-au ncasat 17.805,9 milioane lei, se constat o cretere de 6,2%, datorat n principal:
- majorrii accizei la motorin cu 4,5% de la 1 ianuarie 2012,
- majorrii accizei la igarete cu 3,9% de la 1 iulie 2012,
- majorrii cursului de schimb valutar cu 0,8% fa de anul anterior.
Taxele pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti n sum de 1.688,1
milioane lei, reprezint 2,0% din totalul veniturilor ncasate i sunt formate n principal, din:
- taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, 1.075,1 milioane lei;
- taxe pentru jocurile de noroc, 619,8 milioane lei;
- taxa pe activitatea de prospeciune, explorare i exploatare a resurselor minerale, 19,3 milioane lei;
n acelai timp au fost rambursate venituri reprezentnd:
- taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule la prima nmatriculare n Romnia -18,4 milioane lei;
- taxa de poluare pentru autovehicule de compensat/restituit -10,1 milioane lei.
Venituri ncadrate n resursele proprii ale bugetului Uniunii Europene n sum de 707,3 milioane lei, reprezentnd 0,8%
din totalul veniturilor ncasate, sunt formate n principal din taxe vamale n sum de 701,6 milioane lei (99,2%).
Comparativ cu anul 2011, n anul 2012, ncasrile din taxe vamale la bugetul de stat au nregistrat o cretere cu 6,2%.
Analiza cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2012 n structura economic

Plile efectuate din cheltuielile bugetului de stat n anul 2012, n sum de 104.569,8 milioane lei, sunt cu 7.596,7 milioane lei
(6,8%) sub nivelul creditelor bugetare definitive.
n structura economic, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel:
Tabelul nr. 3
- milioane lei Denumire indicator
Total cheltuieli
- Cheltuieli de personal
- Bunuri i servicii
- Dobnzi
- Subvenii
- Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
- Alte transferuri
- Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (FEN)
postaderare, din care:
Finanare de la Uniunea European
- Asisten social
- Alte cheltuieli
- Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil
- Cheltuieli de capital
- mprumuturi
- Rambursri de credite
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul curent
Pli efectuate
2011
2012
106.088,7
104.569,8
15.682,2
17.141,6
4.244,3
4.429,5
7.736,5
9.221,1
4.290,7
3.996,2
26.969,7
24.843,5
12.865,9
11.405,5
7.128,5
10.490,0
1.658,8
15.007,7
1.441,5
4.506,3
3.830,1
214,7
2.419,5
(248,9)
2.835,7
13.645,0
1.812,3
3.165,4
2.108,4
96,9
2.642,4
(428,0)
Pondere n total pli

2011
2012
100,0
100,0
14,8
16,4
4,0
4,2
7,3
8,8
4,1
3,8
25,4
23,8
12,1
10,9
6,7
10,0
1,6
14,1
1,4
4,2
3,6
0,2
2,3
(0,2)
2,7
13,1
1,8
3,0
2,0
0,1
2,5
(0,4)
Pagina 25

Grafic, structura economic a cheltuielilor bugetului de stat n anul 2012 se prezint astfel:
Transferuri ntre uniti ale
administraiei publice
23,8%
Cheltuieli de
personal
16,4%
Bunuri i
servicii
4,2%
Alte transferuri
10,9%
Dobnzi
8,8%
Asisten social
13,1%
Subvenii
3,8%
Rambursri de
Cheltuieli de
credite
capital
2,0% mprumuturi 2,5%
0,1%
Alte cheltuieli
1,8%
Proiecte cu finanare din

fonduri externe
nerambursabile (FEN)
postaderare
10,0%
Cheltuieli aferente
programelor cu finanare
rambursabil
3,0%
Pli efectuate n anii

precedeni i recuperate n
anul curent
-0,4%
Analiza principalelor cheltuieli ale bugetului de stat n structura funcional

n structur funcional, execuia cheltuielilor bugetului de stat se prezint astfel:
Tabelul nr. 4
Credite
bugetare
definitive
Pli
efectuate
% fa de
creditele
definitive
3=2/1
Pondere
n total
%
TOTAL CHELTUIELI:
Partea I
SERVICII PUBLICE GENERALE
Autoriti publice i aciuni externe
Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare
Alte servicii publice generale
Tranzacii privind datoria public i mprumuturile
Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei
Partea a II-a
APRARE, ORDINE PUBLIC I SIGURAN NAIONAL
Aprare
Ordine public i siguran naional
Partea a III-a
CHELTUIELI SOCIAL-CULTURALE
nvmnt
Sntate
Cultur, recreere i religie
Asigurri i asisten social
Partea a IV-a
SERVICII I DEZVOLTARE PUBLIC, LOCUINE, MEDIU I APE
Locuine, servicii i dezvoltare public
Protecia mediului
Partea a V-a
ACIUNI ECONOMICE
Aciuni generale economice, comerciale i de munc
Combustibili i energie
Industria extractiv, prelucrtoare i construcii
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
Transporturi
Comunicaii
Cercetare i dezvoltare n domeniul economic
Alte aciuni economice
112.166,5
44.636,6
104.569,8
40.261,2
93,2
90,1
100,0
38,5
12.787,8
1.477,3
2.443,3
13.032,8
14.895,4
16.406,3
11.760,0
1.443,3
1.498,6
11.353,8
14.205,5
16.163,9
91,9
97,6
61,3
87,1
95,3
98,5
11,2
1,4
1,4
10,9
13,6
15,5
4.261,0
12.145,3
26.598,3
4.159,9
12.004,0
25.483,3
97,6
98,8
95,8
4
11,5
24,3
4.211,9
2.298,7
1.855,0
18.232,7
3.040,6
3.994,0
2.224,6
1.774,7
17.490,0
2.810,8
94,8
96,7
95,6
95,9
92,4
3,8
2,1
1,7
16,7
2,7
1.558,7
1.481,9
21.484,7
1.428,7
1.382,1
19.850,6
91,6
93,2
92,3
1,4
1,3
19,0
2.125,0
198,2
225,8
6.512,0
11.903,7
213,0
156,7
150,3
1.878,1
178,8
222,0
6.044,2
11.042,7
192,9
153,1
138,8
88,3
90,2
98,3
92,8
92,7
90,5
97,7
92,2
1,8
0,2
0,2
5,8
10,6
0,2
0,1
0,1
Pagina 26
Grafic, structura funcional, pe pri, a principalelor cheltuieli ale bugetului de stat se prezint astfel:
38,5%
24,3%
19,0%
15,5%
2,7%
Servicii publice
generale
Aprare, ordine
public i
siguran
naional
Cheltuieli social
culturale
Servicii si
dezvoltare
public, locuine,
mediu i ape
Aciuni
economice
I. Servicii publice generale

Cheltuielile efectuate pentru serviciile publice generale, n sum de 40.261,2 milioane lei, reprezint 38,5% din totalul
cheltuielilor bugetului de stat i cuprind:
1. Cheltuieli pentru autoriti publice i aciuni externe, n sum de 11.760,0 milioane lei (29,2%), cu 8,1% sub nivelul
creditelor bugetare definitive. n cadrul acestor cheltuieli se cuprind:
- contribuia la bugetul UE n sum de 6.228,8 milioane lei (53,0%), contribuie pe care o pltete Romnia, ncepnd
cu anul 2007, n calitate de stat membru;
- autoriti executive i legislative, n sum de 4.697,6 milioane lei (39,9%), i cuprind:
- autoriti executive, n sum de 4.067,5 milioane lei;
- alte organe ale autoritilor publice, n sum de 341,9 milioane lei;
- autoriti legislative, n sum de 268,3 milioane lei;
- administraia prezidenial, n sum de 19,9 milioane lei;
- cofinanarea fondurilor primite de la Uniunea European, n sum de 833,6 milioane lei.
2. Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare, n sum de 1.443,3 milioane lei (3,6%), cu 2,4% sub nivelul creditelor
bugetare definitive. Au fost efectuate pli pentru:
- cercetare i dezvoltare pentru servicii publice generale n sum de 1.258,3 milioane lei;
- cercetare fundamental (de baz) n sum de 185,0 milioane lei.
3. Alte servicii publice generale, n sum de 1.498,6 milioane lei (3,7%), cu 38,7% sub nivelul creditelor bugetare definitive.
Au fost efectuate pli pentru:
- Fondul Naional de Preaderare, n sum de 726,6 milioane lei;
- alte servicii publice generale, n sum de 714,7 milioane lei.
4. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, n sum de 11.353,8 milioane lei (28,2%), cu 12,9% sub nivelul
creditelor bugetare definitive, avnd urmtoarele destinaii:
- dobnzi aferente datoriei publice interne directe, 6.366,4 milioane lei;
- dobnzi aferente datoriei publice externe directe, 2.521,7 milioane lei;
- rambursri de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de MFP n baza OUG nr. 64/2007, n sum de
2.172,1 milioane lei.
5. Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele ale administraiei, n sum de 14.205,5 milioane lei (35,3%), cu
urmtoarele destinaii:
- transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat 13.148,7 milioane lei.
- transferuri din bugetul de stat ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate 552,8 milioane
lei;
- transferuri din bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor pentru omaj 473,4 milioane lei.
II. Aprare, ordine public i siguran naional, n sum de 16.163,9 milioane lei, reprezentnd 15,5% din totalul
cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele destinaii:
1. Cheltuielile pentru aprare, n sum de 4.159,9 milioane lei (25,7%) au fost efectuate astfel:
Pagina 27
aprare naional, 3.530,1 milioane lei;

participarea la misiuni i operaiuni militare n afara teritoriului statului romn, 379,7 milioane lei;
administraia central, 220,3 milioane lei (5,3%);
cercetare i dezvoltare pentru aprare 26,2 milioane lei (0,6%);
alte cheltuieli n domeniul aprrii 3,6 milioane lei (0,1%).
2. Cheltuielile pentru ordine public i siguran naional, n sum de 12.004,0 milioane lei (74,3%), au fost efectuate, n
principal, pentru:
- ordine public, 4.911,3 milioane lei, din care, poliie 2.969,8 milioane lei, jandarmerie 1.132,6 milioane lei, paz i
supravegherea frontierei 808,9 milioane lei;
- autoriti judectoreti, 2.014,3 milioane lei;
- siguran naional, 1.643,3 milioane lei;
- protecie civil i protecia contra incendiilor, 1.236,5 milioane lei;
- alte cheltuieli n domeniul ordinii publice i siguranei naionale, 893,8 milioane lei;
- penitenciare, 826,1 milioane lei.
III. Cheltuielile social-culturale, n sum de 25.483,3 milioane lei, reprezentnd 24,3% din totalul cheltuielilor bugetului de
stat, cu urmtoarele destinaii:
1. Cheltuielile pentru nvmnt, n sum de 3.994,0 milioane lei, efectuate n principal pentru:
- nvmnt superior,2.265,7 milioane lei;
- alte cheltuieli n domeniul nvmntului, 495,8 milioane lei;
- nvmnt secundar, 419,0 milioane lei;
- servicii auxiliare pentru educaie, 340,7 milioane lei;
- servicii publice descentralizate, 293,7 milioane lei;
2. Cheltuielile pentru sntate, n sum de 2.224,6 milioane lei (8,7%), efectuate n principal pentru:
- alte cheltuieli n domeniul sntii, 1.788,7 milioane lei;
- servicii publice descentralizate, 214,9 milioane lei;
3. Cheltuielile pentru cultur, recreere i religie, n sum de 1.774,7 milioane lei (7,0%) a fost efectuat n principal pentru:
- alte servicii n domeniul culturii, recreerii i religiei 1.114,3 milioane lei;
- servicii culturale 344,2 milioane lei;
- servicii recreative i sportive 290,9 milioane lei.
4. Cheltuielile pentru asigurri i asisten social, n sum de 17.490,0 milioane lei (68,6%) au fost efectuate, n principal, pentru:
- pensii i ajutoare pentru btrnee, 7.979,6 milioane lei;
- asisten social pentru familie i copii, 5.098,6 milioane lei;
- asisten social n caz de boli i invaliditi, 2.143,8 milioane lei;
IV. Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape, n sum de 2.810,8 milioane lei, reprezint 2,7% din totalul
cheltuielilor bugetare, avnd urmtoarele destinaii:
1. Cheltuielile pentru locuine, servicii i dezvoltare public, n sum de 1.428,7 milioane lei.
2. Cheltuielile pentru protecia mediului, suma de 1.382,1 milioane lei.
V. Aciuni economice, n sum de 19.850,6 milioane lei, reprezint 19,0% din totalul cheltuielilor bugetare, cu urmtoarele
destinaii:
1. Cheltuielile pentru aciuni generale economice, comerciale i de munc, n sum de 1.878,1 milioane lei.
2. Cheltuielile pentru combustibili i energie, n sum de 178,8 milioane lei.
3. Cheltuielile pentru industria extractiv, prelucrtoare i construcii, n sum de 222,0 milioane lei.
4. Cheltuielile pentru agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare, n sum de 6.044,2 milioane lei.
5. Cheltuielile pentru transporturi, n sum de 11.042,7 milioane lei.
6. Cheltuielile pentru comunicaii, n sum de 192,9 milioane lei.
7. Cheltuielile pentru cercetare i dezvoltare n domeniul economic, n sum de 153,1 milioane lei.
8. Alte aciuni economice, n sum de 138,8 milioane lei destinat Fondului Romn de Dezvoltare Social.
2. Constatri
2.1. Respectarea metodologiei de elaborare a proiectului bugetului de stat
Dup parcurgerea etapelor de elaborare a proiectului de buget pentru anul 2012 i a proiectului de lege privind bugetul de stat
pentru anul 2012 de ctre MFP, forma final a bugetului anului 2012 a fost adoptat de Parlament, prin Legea nr. 293 din 22
decembrie 2011. n derularea acestui proces s-au constatat unele deficiene privind:
Pagina 28
Emiterea cu ntrziere a Scrisorii-cadru de ctre MFP, n care se specific contextul macroeconomic pe baza cruia
a fost ntocmit proiectul de buget pe anul 2012 i estimrile pentru urmtorii 3 ani; metodologia de elaborare de ctre
ordonatorii principali de credite a proiectelor de buget pe anul 2012 i estimrile pentru anii 2013-2015; stabilirea
limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite n anul 2012.
MFP a emis Scrisoarea-cadru, la data de 25.08.2011, termenul fiind 01.06.2011, nerespectndu-se prevederile art. 33 din
Legea nr. 500/2002, iar consecina a fost elaborarea proiectului de buget cu ntrziere.
n proiectul de buget au fost cuprini i ordonatorii principali de credite care fie nu au depus la MFP propunerile
bugetare, fie au depus propuneri bugetare care nu au fost susinute prin documentri i fundamentri detaliate,
potrivit Legii nr. 500/2002.
Din analiza propunerilor de buget depuse de ordonatorii principali de credite pentru exerciiul bugetar 2012 s-a reinut c
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului i MTI nu au transmis MFP propunerile bugetare pentru fundamentare. Totodat,
auditorii publici externi au constatat c nu a existat o practic unitar i conform cu Legea nr. 500/2002, privind formularea i
depunerea la MFP a propunerilor bugetare pentru proiectul de buget al anului 2012.
n condiiile n care unii ordonatori principali de credite nu au formulat propuneri bugetare sau n alte cazuri propunerile nu au
fost fundamentate potrivit legii, MFP nu putea analiza necesitatea, oportunitatea i legalitatea cererilor de finanare, n etapa de
elaborare a proiectului de buget.
Reglementrile din domeniul finanelor publice nu prevd sancionarea ordonatorilor de credite care nu respect obligaia de a
transmite MFP propunerile bugetare i de a ataa documentaii i fundamentri detaliate la propunerile formulate pentru
proiectul de buget i anexele la acesta.
n condiiile n care nu exist posibilitatea sancionrii ordonatorilor principali de credite pentru nerespectarea legii finanelor
publice cu privire la formularea propunerilor bugetare, MFP nu-i poate exercita corect atribuiile legale ce-i revin n procesul
bugetar, astfel c, n etapa de elaborare a proiectului bugetului de stat se creeaz toate premizele ca ordonatorii principali de
credite s formuleze propuneri bugetare fr respectarea principiilor de legalitate, necesitate i oportunitate.
2.2. Execuia bugetar a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului
Prin legea bugetar anual se aprob pentru unii ordonatori principali de credite fonduri publice care, nefiind documentate i
fundamentate detaliat pe baza legalitii, necesitii i oportunitii propunerilor bugetare, n procesul execuiei bugetare, sunt
anulate. Fiind deja aprobate de ctre Parlament, cu aceste credite bugetare anulate se majoreaz Fondul de rezerv bugetar
la dispoziia Guvernului.
Analiznd modul de fundamentare a propunerilor bugetare n corelaie cu situaia rentregirii Fondului de rezerv bugetar la
dispoziia Guvernului, s-au constatat urmtoarele:
n ierarhia rentregirilor, pe parcursul anului, a Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, Ministerul Dezvoltrii
Regionale i Turismului a ocupat primul loc, cu 19,158% din totalul creditelor anulate n favoarea Fondului. Astfel, acest
ordonator principal de credite a anulat, n trimestrul I 2012 i la nceputul trimestrului II 2012, credite bugetare n sum de
455 milioane lei, credite cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Trebuie menionat
faptul c 81,78% din creditele bugetare anulate, reprezint finanri din bugetul de stat pentru anul 2012, alocate
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului la capitolul 70.01 Locuine, servicii i dezvoltare public;
MTI a anulat credite bugetare n sum de 366,8 milioane lei, la capitolul 84.01 Transporturi, acest ordonator participnd
cu 15,45% din totalul sumelor cu care s-a majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului.
Aceast practic face posibil utilizarea unor fonduri publice fr a fi supuse aprobrii Parlamentului prin legea bugetar.
Echipa de audit a recomandat MFP s-i atenioneze pe ordonatorii principali de credite cu privire la constatrile Curii de
Conturi i s iniieze completarea legii finanelor publice cu sanciuni ce vor fi aplicate ordonatorilor principali de credite care nu
respect prevederile legale cu privire la depunerea, coninutul, fundamentarea i calendarul propunerilor bugetare.
a. Modul i contextul specific n care s-a desfurat finanarea din fondurile aflate la dispoziia Guvernului
Fondul de rezerv bugetar i Fondul de intervenie aflate la dispoziia Guvernului sunt aprobate prin legea bugetar anual, se
includ n bugetul de stat i se repartizeaz ordonatorilor principali de credite, pe parcursul execuiei bugetare, baz de hotrri
ale Guvernului.
Conform art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului este destinat pentru
finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute ale unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai bugetelor
locale, aprute n timpul exerciiului bugetar.
Alocarea sumelor ctre bugetele locale se realizeaz prin majorarea sumelor defalcate din TVA, n cazul sumelor alocate din
Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sau prin transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale, n cazul
sumelor alocate din Fondul de intervenie.
Majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, pe parcursul unui an bugetar, se realizeaz prin anularea
unor credite bugetare, la propunerea ordonatorilor principali de credite finanai din bugetul de stat, ca urmare a amnrii sau
desfiinrii unor sarcini pentru care au fost prevzute sume prin legea anual a bugetului de stat, prin rectificrile bugetare care
Pagina 29

au loc pe parcursul anului, precum i prin disponibilizarea unor sume defalcate din TVA alocate ordonatorilor principali de
credite ai bugetelor locale neutilizate.
Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului se repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat i ai
bugetelor locale n scopul nlturrii efectelor unor calamiti naturale i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate.
Pe parcursul unui an, acest fond poate fi majorat cu sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n funcie de
necesitile privind asigurarea sumelor necesare pentru nlturarea calamitilor naturale.
Conform prevederilor art. 55 din Legea nr. 500/2002, MFP are obligaia de a solicita ordonatorilor principali de credite, n cursul
anului, rapoarte periodice privind modul de utilizare a fondurilor publice n vederea monitorizrii execuiei bugetare.
Misiunea de audit a urmrit:
- modul de gestionare i monitorizare a fondurilor la dispoziia Guvernului (Fondul de rezerv bugetar i Fondul de
intervenie);
- existena i modul de aplicare a procedurilor de derulare a acestor fonduri;
- modul de implicare a ministerului n realizarea procesului legislativ prin care se aloc fondurile respective (de exemplu:
modul de avizare a proiectelor de hotrri ale Guvernului, evidena la zi a disponibilului soldurilor conturilor asociate
fondurilor de rezerv bugetar i intervenie, analiza necesitii i oportunitii cheltuielilor solicitate/realizate din aceste
fonduri etc.).
Misiunea de audit financiar a ncercat s rspund la ntrebri legate de:
constituirea fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n sensul n care aceasta s-a efectuat pe baza
rectificrilor bugetare sau, n mare parte, prin renunri la unele credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat;
dac alocarea fondurilor a fost necesar sau oportun;
dac Hotrrile de Guvern emise au fost destinate finanrii unor cheltuieli urgente sau neprevzute, dac au existat
cereri de solicitare de sume din aceste fonduri sau cereri din care s reias caracterul urgent sau neprevzut al obiectivelor finanate din aceste surse, dac au fost analizate i evaluate aceste cereri pentru a putea stabili caracterul cheltuielilor i pentru a putea realiza o eventual ierarhizare/prioritizare a cererilor, n cazul n care numrul acestora a
depit existentul fondului la un moment dat;
dac exist criterii de evaluare sau proceduri interne aplicate n acest sens;
dac se realizeaz o monitorizare i/sau un control asupra acestor fonduri din partea autoritilor publice implicate n
gestionarea lor.
n urma auditului efectuat la MFP s-a constatat majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului de aproximativ
7 ori pe parcursul exerciiului bugetar 2012 fa de prevederile iniiale.
a.1. Constituirea Fondului de rezerv bugetar
Prin Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011, Fondul de rezerv bugetar a fost aprobat iniial n sum de 219.909
mii lei, pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute pe parcursul exerciiului bugetar al anului 2012.
Pe parcursul anului 2012, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost diminuat cu suma de 105.100 mii lei,
respectiv cu suma de 126.877 mii lei, prin cele 2 acte normative de rectificare bugetar (OG nr. 13/2012 i OUG nr. 61/2012),
dar a i fost majorat prin anularea unor credite bugetare n sum de 2.374.939 mii lei, din care:
a) ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, 1.833.955 mii lei;
b) ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, 540.984 mii lei.
Majorarea Fondului de rezerv bugetar n timpul anului, cu suma de 1.833.955 mii lei, s-a fcut prin anularea creditelor
bugetare de la urmtorii ordonatori principali de credite ai bugetului de stat:
Tabelul nr. 5
Ordonatorul principal de credite al bugetului de stat
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului
Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
Ministerul Mediului i Pdurilor
Ministerul Administraiei i Internelor
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale
Ministerul Sntii
Ministerul Finanelor Publice
Ministerul Afacerilor Externe
Secretariatul General al Guvernului
Ministerul Justiiei
Curtea de Conturi
Pagina 30
- mii lei Suma

455.000
417.000
366.822
240.820
127.964
39.203
39.000
32.075
29.880
25.448
23.190
8.188
7.687
3.511
3.000
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale

nalta Curte de Casaie i Justiie
Administraia Prezidenial
Ministerul Public
Serviciul de Telecomunicaii Speciale
Consiliul Concurenei
Academia Romn
Autoritatea Electoral Permanent
Serviciul de Protecie i Paz
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989
Ministerul Afacerilor Europene
Curtea Constituional
Avocatul Poporului
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat
Oficiul Naional de Prevenire i Combaterea Splrii Banilor
Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii
Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii
Consiliul Legislativ
Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal
Consiliul Superior al Magistraturii
3.000
2.759
1.525
1.227
988
778
751
716
704
530
461
449
407
326
146
114
102
97
45
24
18
Anularea creditelor bugetare s-a realizat la MFP - Aciuni Generale, n cuantum de 417.000 mii lei, la propunerea Direciei
Generale de Trezorerie i Datorie Public din cadrul MFP.
Distribuia pe judee a sumei de 540.984 mii lei cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar prin anularea
creditelor bugetare de la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale se prezint astfel:
Tabelul nr. 6
Judeul
Alba
Arad
Arge
Bacu
Bihor
Bistria-Nsud
Botoani
Braov
Brila
Buzu
Cara-Severin
Clrai
Cluj
Constana
Covasna
Dmbovia
Dolj
Galai
Giurgiu
Gorj
Harghita
Suma
15.555
5.746
6.789
11.699
21.524
17.594
12.160
10.266
10.377
4.226
11.557
8.692
16.530
3.574
10.755
9.192
23.549
9.331
6.861
9.036
17.426
Judeul
Hunedoara
Ialomia
Iai
Ilfov
Maramure
Mehedini
Mure
Neam
Olt
Prahova
Slaj
Satu Mare
Sibiu
Suceava
Teleorman
Timi
Tulcea
Vaslui
Vlcea
Vrancea
Bucureti
- mii lei Suma

12.821
5.292
16.143
6.982
15.940
14.359
26.041
21.410
11.418
25.984
4.838
10.211
10.969
13.253
21.633
21.973
17.290
11.976
11.270
8.624
10.118
a.2. Utilizarea Fondului de rezerv bugetar

n anul 2012 a fost alocat prin hotrri ale Guvernului suma total de 1.539.843 mii lei, din care 685.534 mii lei (44,52%)
pentru aciuni derulate la nivelul entitilor publice finanate din bugetul de stat i suma de 790.859 mii lei (51,36%) pentru
aciuni derulate la nivelul bugetelor locale.
Pagina 31

Beneficiarii sumei de 685.534 mii lei, alocat entitilor finanate din bugetul de stat, sunt:
Tabelul nr. 7
Beneficiari
1. Ministerul Administraiei i Internelor
2. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
3. Ministerul Agriculturii
4. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului
5. Autoritatea Electoral Permanent
6. Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului
7. Ministerul Mediului i pdurilor
8. Secretariatul General al Guvernului
9. Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional
10. Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
11. Ministerul Afacerilor Externe
12. Serviciul de Telecomunicaii speciale
13. Serviciul Romn de informaii
14. Ministerul Sntii
15. nalta Curte de Casaie i Justiie
16. Ministerul Aprrii Naionale
Total
- mii lei Suma

353.330
141.797
39.203
25.000
23.823
22.900
18.220
15.997
14.300
10.000
7.770
6.300
5.000
1.044
450
400
685.534
Comparnd datele din Tabelul nr. 5 i Tabelul nr. 7, se observ faptul c exist ordonatori de credite crora li s-au anulat
creditele bugetare i au primit finanri din fondul de rezerv ns nu la acelai nivel.
n cadrul misiunilor de audit financiar desfurate la ordonatorii principali de credite, Curtea de Conturi a efectuat verificri
avnd ca obiect:
- modul de fundamentare a titlului de cheltuieli din bugetul aferent anului bugetar 2012, de la care, n cursul execuiei
bugetare, s-a procedat la anularea unor credite bugetare i, implicit la ntregirea Fondului de rezerv la dispoziia
Guvernului i motivele ce au dus la aceast situaie;
- legalitatea cheltuirii sumelor alocate n concordan cu necesitatea alocrii n regim de urgen sau pentru cheltuieli
neprevzute,
constatnd urmtoarele:
La Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP) prin HG nr. 29/18.01.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului
Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012,
cu suma de 2.000 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 12 Consultan i
expertiz, pentru achiziia de servicii de consultan i reprezentare juridic, asisten tehnic, expertiz, traducere
autorizat, necesare reprezentrii MMP n vederea soluionrii litigiului cu cumprtorul OMV/AKTIENGESELLSCHAFT,
aflat pe rolul Curii de Arbitraj de la Paris;
Prin HG nr. 372/24.04.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului cu suma de 820 mii lei, la capitolul 74.01 Protecia mediului, titlul 20 Bunuri i servicii, articolul 20.25 Cheltuieli judiciare, pentru plata cheltuielilor reprezentnd onorariile arbitrilor n Cauza 18.366/GZ,
aflat pe rolul Curii Internaionale de Arbitraj (ICC), Paris, Frana.
Din verificrile efectuate s-a constatat c iniierea i aprobarea HG nr. 29/2012 i HG nr. 372/2012 s-au realizat n condiiile n
care n cuprinsul notelor de fundamentare ale acestora nu au fost inserate elemente/argumente care s expliciteze caracterul
neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente i care s justifice finanarea de la Fondul de rezerv bugetar.
Lipsa caracterului neprevzut sau urgent al cheltuielilor aferente soluionrii litigiului n cauz, finanate din Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului, rezult i din faptul c:
- n conformitate cu prevederile art. 28 din Legea nr. 555/2004 privind unele msuri pentru privatizarea SNP PETROM SA,
n exercitarea atribuiilor de urmrire a derulrii postprivatizare a contractului de privatizare, Ministerul Mediului i
Pdurilor poate angaja consultani i/sau firme de avocatur, prevznd n cadrul bugetului propriu de venituri i
cheltuieli sumele aferente onorariilor acestora;
- potrivit art. 3 lit. c) din Ordinul ministrului mediului i pdurilor nr. 97/2011, Comitetul de avizare/aprobare pentru probleme de mediu Petrom avea obligaia de a propune achiziia de servicii de expertiz juridic, tehnic, financiar i
audit, propunere care s-a fcut n septembrie 2011 prin preedintele Comitetului de avizare/aprobare pentru probleme
de mediu Petrom. Acesta a solicitat conducerii Ministerului Mediului i Pdurilor necesarul estimativ de servicii juridice
i reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris;
- serviciile de consultan i reprezentare juridic pentru care s-a solicitat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i
Pdurilor au fost achiziionate peste aproximativ 6 luni de la data publicrii HG nr. 29/18.01.2012.
Pagina 32
Din cele prezentate rezult c Ministerul Mediului i Pdurilor nu a cuprins n bugetul pe anul 2012 sumele aferente
necesarului de servicii juridice i de reprezentare n faa Curii Internaionale de Arbitraj de la Paris, situaie n care, ulterior,
pentru finanarea acestor cheltuieli s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de
rezerv bugetar la dispoziia Guvernului.
Prin HG nr. 78/08.02.2012 s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Mediului i Pdurilor din Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2012, cu suma de 15.400 mii lei, la capitolul 74.01
Protecia mediului, titlul 81 Rambursri de credite, articolul 81.01 Rambursri de credite externe, n vederea plii
serviciului datoriei publice externe.
n cuprinsul notei de fundamentare, la pct.2 Schimbri preconizate, n susinerea promovrii actului normativ s-a specificat
c n bugetul anului 2012 nu au fost cuprinse sumele pentru plata n totalitate a serviciului datoriei publice externe, respectiv pentru plata ratei de capital n conformitate cu Anexa nr. 3, Graficul de Rambursare, la Acordul de mprumut dintre
Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare pentru finanarea Proiectului privind serviciile
municipale, semnat la Bucureti la 24 iulie 2006.
Prin urmare, rezult c bugetul Ministerului Mediului i Pdurilor a fost suplimentat pentru efectuarea unor cheltuieli
previzibile, devenite ns urgente ca urmare a fundamentrii necorespunztoare a bugetului pe anul 2012, prin necuprinderea sumelor necesare plii serviciului datoriei publice externe n conformitate cu graficul de rambursare, n condiiile n
care Legea bugetului de stat pe anul 2012 nr. 293/2011 a fost aprobat n data de 22 decembrie 2011.
Cauzele abaterilor prezentate constau, n principal, n inexistena unor criterii clare i formalizate de ncadrare a cheltuielilor
care se finaneaz din Fondul de rezerv bugetar, precum i n funcionarea necorespunztoare a sistemelor de control intern
care s previn astfel de situaii.
n anul 2012, sumele alocate din fondul de rezerv bugetar ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale au fost de
790.859 mii lei, constatndu-se o cretere nsemnat a acestora fa de anul 2011, cnd sumele alocate au fost de 205.883 mii
lei (384,22%).
Beneficiarii sumei de 790.859 mii lei, alocat pentru aciuni derulate la nivelul bugetelor locale:
Tabelul nr. 8
Judeul
Alba
Arad
Arge
Bacu
Bihor
Bistria-Nsud
Botoani
Braov
Brila
Buzu
Cara-Severin
Clrai
Cluj
Constana
Covasna
Dmbovia
Dolj
Galai
Giurgiu
Gorj
Harghita
Suma
18.008
28.596
9.112
18.098
36.136
26.191
15.524
17.392
7.786
11.977
24.272
13.175
23.682
11.753
16.483
18.555
26.432
8.823
9.415
7.846
24.804
Judeul
Hunedoara
Ialomia
Iai
Ilfov
Maramure
Mehedini
Mure
Neam
Olt
Prahova
Slaj
Satu Mare
Sibiu
Suceava
Teleorman
Timi
Tulcea
Vaslui
Vlcea
Vrancea
Bucureti
- mii lei Suma

17.393
6.650
21.089
20.561
22.163
23.939
42.010
28.519
16.859
23.502
11.513
21.742
12.526
24.015
14.927
32.558
21.029
10.652
19.053
7.952
18.147
De cele mai mari sume alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului au beneficiat judeele: Mure: 42.010
mii lei (5,31%), Bihor: 36.136 mii lei (4,56%), Timi: 32.558 mii lei (4,12%), Arad: 28.596 mii lei (3,62%) i Neam: 28.519 mii lei
(3,61%).
Sumele cele mai mici le-au primit judeele Ialomia 6.650 mii lei (0,84%), Brila 7.786 mii lei i Gorj 7.846 mii lei.
S-a constatat c i n anul 2012 s-a continuat practica ntlnit n anii precedeni, de alocare a unor sume importante
din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prin emiterea de Hotrri de Guvern ntre dou rectificri
bugetare pentru aciuni care nu s-au dovedit a fi urgente sau neprevzute.
Pagina 33

n anul 2012 a fost emis un numr de 45 de hotrri de guvern, prin care s-au alocat sume din Fondul de rezerv bugetar la
dispoziia Guvernului diverilor ordonatori de credite.
Din analiza acestor alocri s-au constatat urmtoarele:
sumele din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sunt primite de ordonatorii de credite, fr a exista
obligaia de a fi rambursate i fr a exista un control din partea MFP pentru verificarea gradului de atingere a
obiectivului final prevzut n actul normativ prin care au fost alocate;
inexistena unor modificri semnificative fa de perioada anterioar, n desfurarea procesului legislativ prin care se
aloc fondurile. Astfel, i n anul 2012 s-a meninut practica din anii anteriori, prin care n edinele de Guvern Ministrul
Finanelor Publice prezenta soldul la zi al disponibilului acestui Fond pentru a se putea aloca sume prin anumite proiecte
de Hotrri ale Guvernului;
Notele de fundamentare, ntocmite de ordonatorii de credite, nu sunt evaluate de reprezentanii MFP;
nu au existat criterii clare i formalizate de clasificare a cheltuielilor care au fost finanate din Fondul de rezerv bugetar,
n vederea includerii acestora n categoria cheltuielilor urgente sau neprevzute;
repartizarea i utilizarea acestor fonduri au fost realizate, la fel ca i n perioada anterioar, prin lsarea la latitudinea iniiatorilor
de proiecte de hotrri ale guvernului a evalurii i ncadrrii cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate din aceste fonduri;
n timpul exerciiului bugetar 2012, Guvernul a emis Ordonana de urgen nr. 8 din 3 aprilie 2012, pentru stabilirea unor
msuri financiare, prin care, prin derogare de la prevederile art. 30 alin. (2) din Legea nr. 500/2002, din Fondul de
rezerv bugetar la dispoziia Guvernului se puteau aloca, pn la sfritul anului 2012, prin hotrre a Guvernului, sume
i pentru plata arieratelor.
S-a ntlnit astfel situaia n care Nota de fundamentare privind alocarea unor sume din Fondul de rezerv bugetar la
dispoziia Guvernului a fost transmis MFP dup ce Guvernul a adoptat hotrrea n cauz, situaie n care nu a mai fost
ntocmit Fia de repartizare prin care proiectul de hotrre era avizat de direciile de specialitate din cadrul MFP (Ex.:
prin HG nr. 1.271 din 18 decembrie 2012 s-a aprobat suplimentarea sumelor defalcate din taxa pe valoarea adugat
pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul 2012 cu suma de 4.577 mii lei n bugetul propriu al judeului Cara-Severin,
pentru plata unor arierate nregistrate de ctre Consiliul Judeean Cara-Severin).
Direcia de Audit Public Intern din cadrul MFP a ntocmit Raportul de audit intern privind Evaluarea sistemului de control intern/managerial implementat n procesul bugetar la DGPB perioada verificat fiind cea a anului 2011, n cuprinsul raportului fiind realizat o
analiz a modului de alocare i utilizare a sumelor disponibilizate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului.
n opinia echipei de audit intern a MFP, sumele alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului n vederea
finanrii unor cheltuieli pentru care fondurile prevzute n buget nu au fost suficiente nu pot fi considerate/asimilate unor
cheltuieli urgente sau neprevzute avnd n vedere faptul c nu sunt aprute inopinat pe parcursul exerciiului bugetar, pentru
aceste capitole de cheltuial fiind deja alocate fonduri de la bugetul de stat prin legea bugetului.
Echipa de audit intern a MFP a mai precizat c n prezent, Legea finanelor publice nr. 500/2002 se afl n proces de modificare.
Astfel, la art. 30 a fost introdus un nou alineat, respectiv alin. (6), n care se specific faptul c MFP va emite norme metodologice
aprobate de Guvern, prin care vor stabili condiii, criterii de acordare/alocare a sumelor din fondurile la dispoziia Guvernului,
tipurile/categoriile de cheltuieli care pot fi finanate din aceste fonduri, precum i rolul i responsabilitile Guvernului, MFP i ale
ordonatorilor principali de credite beneficiari.
Cu toate c raportul de audit intern a fost nregistrat la MFP nc din luna septembrie 2012, iar legea finanelor publice a fost
completat i modificat prin Legea nr. 270 n luna octombrie 2013, art. 30 din lege nu a fost completat cu alin. (6).
Se menine i pentru anul 2012 concluzia c, n unele cazuri, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului nu a
fost utilizat n scopul pentru care a fost creat, fapt ce a dat posibilitatea ca, n anumite situaii, acest fond s poat fi
utilizat i ca o modalitate de a suplimenta bugetele unor ordonatori de credite, fr a fi nevoie ca alocrile s fie
cuprinse n buget i aprobate de Parlament.
b. n anul 2012, Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, prevzut iniial cu suma de 7.000 mii lei, a fost majorat
cu suma de 63.450 mii lei din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, din care s-a utilizat n anul 2012
suma de 68.450 mii lei, astfel c la 31.12.2012 soldul fondului a fost de 2.000 mii lei.
n contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012, ntocmit de MFP, n Fondul de intervenie la dispoziia
Guvernului este nscris, n mod eronat, suma de 2.000 mii lei, reprezentnd credite bugetare definitive, aceast sum fiind
de fapt soldul fondului la 31.12.2012.
2.3. Respectarea legislaiei n vigoare privind nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare la 31.12.2012. Analiza bilanului contabil al instituiilor publice la 31.12.2012.
MFP ntocmete anual bilanul instituiilor publice pe care l prezint Guvernului pentru adoptare, odat cu contul general anual
de execuie a bugetului de stat.
MFP a elaborat Bilanul instituiilor publice la 31 decembrie 2012 pe baza situaiilor financiare anuale ale ordonatorilor principali
de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului
Pagina 34
naional unic de asigurri de sntate, ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, precum i a situaiilor financiare centralizate privind execuia bugetelor locale pe ansamblul judeelor i al municipiului Bucureti.
Auditul a consemnat urmtoarele neconformiti:
raportarea eronat n situaiile financiare anuale ncheiate la data de 31.12.2012, n Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial, a
veniturilor din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, ntruct suma de 1.462.273 mii lei a fost
inclus la rndul 02 Venituri din impozite, taxe, contribuii de asigurri i alte venituri ale bugetelor, majornd aceast sum,
corect fiind nscrierea la rndul 05 Alte venituri operaionale care, n mod eronat, au fost diminuate cu suma respectiv;
raportarea eronat a sumei de 41.141 mii lei n situaiile financiare ale instituiilor publice, centralizate la nivelul MFP la
data de 31.12.2012, respectiv n Anexa 5 Contul de execuie a bugetului instituiei publice venituri, coloana 5
Drepturi constatate din anul curent, aceasta regsindu-se la urmtorii ordonatori principali de credite: Ministerul Justiiei
(40.244 mii lei), Consiliul Superior al Magistraturii (299 mii lei), Ministerul Public (299 mii lei) i nalta Curte de Casaie i
Justiie (299 mii lei), ordonatori principali de credite care nu au atribuii privind stabilirea unor drepturi de ncasat,
materializate n venituri;
raportarea eronat n bilanul instituiilor publice, la rndul 24 Creanele bugetului general consolidat, a sumei totale de
2.818 mii lei, de ctre Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, MTI,
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului i Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, aceti
ordonatori principali de credite neavnd calitatea de creditori bugetari.
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului prezentat pe site-ul MFP nu conine toate
bunurile din domeniul public al statului, raportate n situaiile financiare ale ordonatorilor principali de credite
sau cuprinde bunuri mult subevaluate (exist bunuri cu valoare 0 lei sau de 1 leu). Diferena de valoare a
bunurilor inventariate este de 44.657.889 mii lei.
Din analiza comparativ a valorii bunurilor din patrimoniul public al statului nregistrate n evidena contabil a instituiilor
publice (raportat prin situaiile financiare centralizate) i inventarul bunurilor din patrimoniul public al statului, prezentat
pe site-ul MFP i monitorizat de ctre Direcia General de Legislaie i Reglementare n Domeniul Activelor Statului
(DGLRDAS), s-a constatat diferena de 44.657.889 mii lei, cauzele existenei acestei diferene semnificative constnd n:
- necuprinderea tuturor bunurilor aparinnd statului n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public al statului;
- neactualizarea valorii bunurilor aparinnd statului;
- neiniierea/neadoptarea actelor normative care s stea la baza modificrilor intervenite n inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului de ctre ministere sau de ctre alte organe de specialitate ale autoritilor
publice centrale i locale, precum i de autoriti administrative autonome;
- neoperarea, n termenul prevzut de lege, a modificrilor n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului;
- nedeclararea n inventarul centralizat al bunurilor din patrimoniul public a bunurilor aflate n administrarea bugetului
local, n sum de 4.955.123 mii lei, bugetului asigurrilor n sum de 474.411 mii lei i bugetului instituiilor autonome n sum de 17.447 mii lei.
patrimoniul public nregistrat n evidena contabil a instituiilor publice i raportat n situaiile financiare centralizate la
nivelul MFP la data de 31.12.2012 nu cuprinde i valoarea bunurilor din patrimoniul public care se afl n administrarea
unor regii naionale, societi naionale, companii naionale i institute naionale de cercetare-dezvoltare, din coordonarea
unor instituii publice, valoarea acestuia fiind diminuat cu suma de 7.021.712 mii lei.
Pentru corectarea acestor abateri au fost formulate urmtoarele recomandri:
1. transmiterea de ctre MFP a constatrilor, concluziilor i recomandrilor misiunii de audit ctre toi ordonatorii care au
raportat eronat informaii n situaiile financiare;
2. urmrirea respectrii de ctre toi ordonatorii de credite a monografiei contabile prevzute de OMFP nr. 1917/2005 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru
instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, n vederea evitrii pe viitor a unor astfel de deficiene.
3. urmrirea de ctre MFP a reconcilierii datelor (informaiilor) din inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului cu datele (informaiile) din situaiile financiare anuale, raportate de ctre ordonatorii principali de credite.
OPINIA DE AUDIT asupra contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012:
Avnd n vedere c abaterile de la legalitate i regularitate constatate nu au afectat semnificativ situaiile financiare centralizate
ale bugetului de stat pe anul 2012, precum i faptul c aceste abateri s-au datorat unor evenimente ce nu sunt sub controlul
direct al MFP, echipa de audit a exprimat opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (cunoscut i ca
opinie favorabil cu paragraf de evideniere a unui aspect).
Pentru corectarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul ordonatorilor principali de credite, precum i la
nivelul ordonatorilor aflai n subordinea acestora au fost dispuse msuri prin deciziile emise de structurile Curii de Conturi.
Pagina 35
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea
Seciunea
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor
i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2012,
finanate din bugetul de stat
Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit financiar la ordonatorii de credite ai
bugetului de stat, este redat n tabelul urmtor:
Explicaii
u.m.
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
Prejudicii
TOTAL
Audit financiar
494,9
111,9
654,0
147,9
1.148,9
259,8

ADMINISTRAIA PREZIDENIAL
Scurt
prezentare
Administraia Prezidenial este instituie public, finanat de la bugetul de stat, aflat la dispoziia
Preedintelui Romniei pentru ndeplinirea atribuiilor sale i funcioneaz n baza Legii nr. 47/1994 privind
serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, republicat, modificat i completat prin OUG nr.
1/2001 i OUG nr. 176/2001.
Auditul financiar desfurat la Administraia Prezidenial a avut n vedere caracterul particular al activitii
acestei instituii, generat n principal de legislaia specific salarizrii personalului, de normele proprii privind
deplasrile externe i aciunile de protocol, atribuirea contractelor de achiziii, conferirea decoraiilor.
ncepnd cu 1 ianuarie 2002 prin OUG nr. 176/2001 pentru modificarea i completarea Legii nr. 47/1994
privind serviciile din subordinea Preedintelui Romniei, n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz Muzeul Naional Cotroceni, ca instituie public de cultur.
Execuia bugetar a instituiei auditate pentru anul 2012 se prezint astfel:

Denumire indicator
0
Total cheltuieli - Buget de stat

Pagina 36
Prevederi/
Credite
iniiale
1
27.256
24.316
800
2.140
Prevederi/
Credite
definitive
2
23.072
20.517
626
1.929
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
22.457
19.902
626
1.929
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
82,39
81,85
78,25
90,14
97,33
97,00
100,00
100,0
Echipa de audit a constatat urmtoarele:

Modul de organizare neraportarea n conformitate cu clasificaia bugetar, n contul de execuie bugetar, a cheltuielilor cu
i conducere a
activele fixe neamortizabile;
contabilitii
neevidenierea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale, precum i a sumelor de recuperat de
la Casa de Asigurri de Sntate.
Msuri luate de
Pentru toate neregulile constatate n timpul misiunii de audit au fost luate msuri pentru remediere sau
entitate
pentru a se intra n legalitate.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare,
precum i faptul c, din punct de vedere al naturii, contextului i comparrii cu pragul de semnificaie stabilit n audit, neregulile
constatate la ordonatorul teriar de credite (Muzeul Naional Cotroceni) nu s-au reflectat semnificativ n situaiile financiare
consolidate, a fost exprimat o opinie fr rezerve.
MUZEUL NAIONAL COTROCENI

n subordinea Administraiei Prezideniale funcioneaz, ca ordonator teriar de credite, Muzeul Naional
Cotroceni, instituie public finanat din venituri proprii i din subvenii de la bugetul de stat.
Patrimoniul Muzeului Naional Cotroceni este alctuit din totalitatea bunurilor, a drepturilor i obligaiilor
cu caracter patrimonial ale muzeului asupra unor bunuri aflate n proprietatea public i/sau privat a
statului. Bunurile care alctuiesc patrimoniul muzeal pot face obiectul dreptului de proprietate public a
statului sau a unitilor administrativ teritoriale ori, dup caz, al dreptului de proprietate privat i poate fi
mbogit i completat prin achiziii, donaii, precum i prin preluarea n regim de comodat sau prin
transfer, cu acordul prilor, de bunuri din partea unor instituii publice ale administraiei publice centrale i
locale, a unor persoane juridice de drept public i/sau privat, unor persoane fizice din ar i strintate.
Scurt
prezentare
n anul 2012, execuia bugetar a entitii auditate se prezint astfel:

Denumire indicator
0
Prevederi/
Credite
iniiale
1
Total cheltuieli Buget de stat

2.740
2.740
Prevederi/
Credite
definitive
2
2.529
2.529
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
2.216
2.216
80,89
80,89
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
87,64
87,64
Constatrile echipei de audit se refer la:

Modul de organizare
i conducere a
contabilitii i
evidenierea
patrimoniului
nregistrarea, n mod eronat, pe cheltuielile anului 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013,
reprezentnd cheltuieli cu asigurrile;
nregistrarea eronat n contabilitate a ieirii din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie, prin utilizarea de conturi contabile diferite;
nenregistrarea n conturi speciale a bunurilor aparinnd altor entiti, precum i a sumelor reprezentnd dobnzi aferente garaniilor materiale reinute i depuse de entitate la CEC;
necorelarea soldului contului Disponibil din fonduri cu destinaie special" cu extrasul de cont de la CEC;
neinventarierea, conform legii, a bunurilor reprezentnd mrfuri n consignaie.
Concordana datelor neconcordana datelor din Situaia fluxurilor de trezorerie cu cele din balana de verificare (la
nregistrate n
31.12.2012) privind conturile Casa n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri
situaiile financiare
proprii i subvenii.
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii pe baz de documente justificative incomplete;
efectuarea de cheltuieli pentru formarea profesional a salariailor fr a se ntocmi acte adiionale la
contractul individual de munc;
nereguli privind aplicarea reglementrilor legale n domeniul salarizrii personalului bugetar:
neevidenierea corect n statul de funcii i statul de salarii a nivelului de salarizare n raport cu
funcia ocupat i gradaia de vechime aferent;
Pagina 37
Calitatea gestiunii
economicofinanciare

neaplicarea prevederilor legale referitoare la diminuarea i majorarea salariilor pentru o
persoan cu norm de munc fracionat;
acordarea sporului de toxicitate fr ndeplinirea n totalitate a prevederilor legale n vigoare;
acordarea de sporuri care nu s-au mai regsit n reglementrile legale n vigoare, respectiv a
sporului pentru titlul tiinific de doctor;
calculul eronat, n unele cazuri, al sporului de vechime n munc.
nedepunerea zilnic la casierie a ncasrilor din vnzarea biletelor de intrare la muzeu i a mrfii din stand;
nereinerea garaniei materiale pentru o persoan cu atribuii de casier;
neevidenierea, necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe venit pentru deponeni
persoane fizice.
Imperfeciuni ale
cadrului normativ
specific
Auditul financiar a relevat faptul c bunurile din patrimoniul cultural mobil, pe care le deine Muzeul
Naional Cotroceni, nu au fost reevaluate din cauza neelaborrii de ctre Ministerul Culturii, nici pn la
data auditului, a cadrului normativ legal care s stabileasc criteriile pe baza crora s se realizeze
aceast operaiune.
Msuri luate de
entitate n timpul
misiunii de audit
financiar
nregistrarea n conturi analitice distincte a garaniilor materiale reinute i depuse la CEC, precum i
nregistrarea dobnzilor aferente acestora;
nregistrarea n conturi n afara bilanului a bunurilor primite n custodie, n conformitate cu OMFP nr.
1917/2005;
remedierea parial a evidenei privind ieirea din gestiune a mrfurilor aflate n consignaie;
nregistrarea facturilor emise de entitate prin utilizarea contului Clieni;
recuperarea a 2/3 din contravaloarea bunurilor, reprezentnd mrfuri n consignaie care au fost date
personalului;
reinerea garaniei materiale pentru persoana cu atribuii de casier;
clarificarea unor detalii privind documentele care stau la baza decontrii de cheltuieli privind bunuri i
servicii;
ncheierea de acte adiionale la contractul individual de munc drept urmare a efecturii de cheltuieli
pentru formarea profesional a salariailor.
Recomandri
refacerea inventarierii la gestiunea Marf n consignaie, cu efectuarea confirmrii de solduri cu

deponenii i plata deponenilor la zi; refacerea evidenelor contabile care reflect gestiunea Marf n
consignaie;
utilizarea de ctre entitate a contului Cheltuieli nregistrate n avans pentru toate cheltuielile
efectuate n avans, aferente perioadelor sau exerciiilor financiare viitoare;
utilizarea de conturi analitice corespunztoare, care s nu permit dublarea rulajelor la conturile Casa
n lei i Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii;
calcularea i ncasarea prin reinere la surs, precum i virarea impozitului pe venit aferent veniturilor
ncasate de deponeni, persoane fizice, pe anul 2012;
elaborarea unei proceduri operaionale aferente activitilor de ncasare a veniturilor, cu stabilirea
obligativitii depunerii zilnice a sumelor ncasate, precum i a responsabilitilor i rspunderilor
fiecreia dintre persoanele cu atribuii n ncasarea veniturilor;
ncadrarea/promovarea personalului s se fac cu stabilirea nivelului de salarizare, respectiv
menionarea n statul de funcii i statele de salarii a clasei de salarizare, corespunztor funciei,
gradului, studiilor i vechimii n munc a fiecrui salariat conform prevederilor Legii-cadru nr. 284/2010
privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice;
continuarea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor de personal efectuate n perioada 2010-2013, n
vederea aplicrii corespunztoare a tuturor prevederilor legale privind salarizarea personalului;
calcularea i regularizarea cu bugetul de stat a sumelor virate ca urmare a acordrii nelegale a
sporului pentru titlul tiinific de doctor;
calcularea corect a sporului de vechime n munc i corectarea deciziilor privind trecerea n alt
tran de vechime, cu includerea clasei de salarizare aferente acestor avansri.
Recomandrile auditorilor publici externi s-au concretizat n msuri dispuse prin decizie, informndu-se
totodat i ordonatorul principal de credite.
OPINIA DE AUDIT
innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare
ale instituiei, auditorii publici externi au formulat o opinie advers.
Pagina 38
SENATUL ROMNIEI
Scurt
prezentare
Potrivit prevederilor Constituiei, Senatul, alturi de Camera Deputailor, formeaz cele dou Camere ale
Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii.
Organizarea i funcionarea serviciilor Senatului sunt prevzute de regulamentul propriu aprobat prin
hotrre a Senatului, iar resursele financiare sunt prevzute n bugetul aprobat, i care se includ n
bugetul de stat. n structura serviciilor Senatului funcioneaz departamente, direcii generale, direcii,
servicii i birouri.
n subordinea Senatului Romniei este organizat i funcioneaz Institutul Revoluiei Romne din Decembrie
1989, ordonator teriar de credite, finanat din subvenii de la bugetul de stat i din venituri proprii.
Pentru realizarea obiectului de activitate i a scopului activitii sale, Institutul organizeaz culegerea,
arhivarea, cercetarea i publicarea documentelor referitoare la Revoluia romn din decembrie 1989.
Finanarea cheltuielilor Senatului Romniei se asigur de la bugetul de stat, iar la nivelul acestei instituii
se desfoar i activiti finanate din venituri proprii (prin Centrul de organizare i promovare evenimente COPE).
Pentru o serie de activiti desfurate de Senatul Romniei, menionate n mod expres prin lege, exist
posibilitatea reglementrii unor cheltuieli prin norme proprii, ntr-un sistem implicit derogatoriu de la cadrul
legal general aplicabil n sectorul bugetar. n aceste condiii, probabilitatea constatrii unor prejudicii n
activitatea acestei instituii este destul de sczut, atta timp ct baza de raportare a legalitii cheltuielilor
este norma proprie, care de cele mai multe ori este mai puin restrictiv dect cadrul legal general n
privina condiiilor (limitelor) privind efectuarea acestor cheltuieli.
Auditul financiar s-a efectuat la Senatul Romniei i la Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989
(IRRD).
n anul 2012, conturile de execuie a bugetului Senatului Romniei att din sursa buget de stat, ct i din
venituri proprii, se prezint astfel:
Prevederi/
Credite
iniiale
Denumire indicator
Prevederi/
Credite
definitive
Venituri proprii Total venituri, din care:

Venituri din prestri servicii
Alte venituri din prestri servicii i alte activiti
Cheltuieli totale din venituri proprii
Cheltuieli Bugetul de stat
150
150
170
85.140
84.421
719
345
300
45
410
84.672
84.654
18
Pli
efectuate
3
302
293
9
121
83.903
83.885
18
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
201,33
196,00
71,17
98,54
99,36
2,50
87,53
98,00
20,00
29,51
99,09
99,09
100,0
n cadrul aciunii desfurate la nivelul Senatului Romniei, auditorii publici externi au constatat c, n linii generale, sistemul de
control intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun. Aceste concluzii au stat la baza stabilirii riscurilor la
un nivel mediu, concomitent cu adoptarea unui raionament profesional adecvat pentru formarea unui eantion complex i
reprezentativ.
Cu toate acestea, s-au constatat i unele nereguli pe fondul unor disfuncionaliti ale sistemului de control intern/managerial,
dup cum urmeaz:
Calitatea gestiunii instituia nu a efectuat regularizarea unor cheltuieli cu utilitile, conform prevederilor contractuale, ntre
economicoSenatul Romniei Centrul de Organizare i Promovare Evenimente i prestatorul de servicii de alifinanciare
mentaie public, care i desfura activitatea n incinta instituiei auditate.
Audit intern
activitatea compartimentului de audit intern s-a limitat n anul 2012, ca de altfel i n exerciiile bugetare
anterioare, numai la activitatea proprie a instituiei, fr a include n programul anual misiuni de audit
viznd activitile instituiei subordonate, respectiv Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989
(IRRD). Aceasta reprezint una din cauzele pentru care, n urma auditurilor financiare desfurate la
IRRD n ultimii 3 ani, s-a constatat o serie de disfuncionaliti care, chiar dac nu au generat rezerve
semnificative n privina patrimoniului i a situaiilor financiare, indic poteniale riscuri de utilizare
defectuoas a fondurilor publice.
Pagina 39

Recomandri
Prin raportul de audit financiar, auditorii publici externi au formulat recomandarea ca la nivelul Senatului
Romniei, compartimentul de audit public intern s includ n programul anual de activitate misiuni de
auditare a activitii instituiei subordonate.
OPINIA DE AUDIT
Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Senatului Romniei a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la
31 decembrie 2012 nu sunt afectate semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal
care guverneaz acest domeniu, fapt ce a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
INSTITUTUL REVOLUIEI ROMNE DIN DECEMBRIE 1989

Scurt
prezentare
Aflat n subordinea Senatului Romniei, Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD) este
instituie public de interes naional, cu personalitate juridic, care are ca obiect de activitate analiza
tiinific a premiselor, desfurrii i efectelor, n plan politic, economic i social, ale Revoluiei romne
din decembrie 1989, n scopul realizrii unei imagini documentate, obiective i cuprinztoare asupra
acestui eveniment istoric.

Prevederi/
Credite
iniiale
Denumire indicator
0
Venituri proprii - Total venituri

Venituri din prestri de servicii i alte activiti
Transferuri voluntare, altele dect subveniile
Subvenii de la alte administraii
Cheltuieli totale
1.444
20
30
1.394
1.444
1.444
Prevederi/
Credite
definitive
2
1.127
20
30
1.077
1.127
1.127
ncasri
realizate/Pli
efectuate
3
1.043
6
1.037
1.043
1.043
% fa de
prevederi/
credite
iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite
definitive
4=3/1
5=3/2
72,22
30,00
74,39
72,22
72,22
92,54
30,00
96,28
92,54
92,54
Constatrile sunt urmtoarele:

Calitatea gestiunii efectuarea unor pli la categoria de cheltuieli Bunuri i servicii, precum i la Cheltuieli de capital, n
economicobaza unor documente necorespunztoare n raport cu legislaia financiar-contabil i fiscal n vigoare;
financiare
emiterea de acte administrative (decizii ale ordonatorului de credite privind ncadrarea de personal) a
cror perioad de aplicabilitate a fost ulterior prelungit prin act adiional la contractul individual de
munc i nu prin emiterea unor noi acte administrative, aa cum reiese din prevederile legale privind
organizarea i funcionarea institutului;
plata unor bunuri achiziionate fr a avea la baz, ntotdeauna, un angajament legal (contract,
comand);
neurmrirea ncadrrii n plafonul de minute prevzut n contractele ncheiate pentru cheltuielile cu
telefonia mobil i, implicit, nerecuperarea sumelor reprezentnd depiri;
ntocmirea documentaiei aferente inventarierii patrimoniului cu unele omisiuni, ceea ce a imprimat o
anumit incertitudine asupra realitii datelor rezultate n urma acestei aciuni;
nenregistrarea autoritii contractante (IRRD) n SEAP n vederea utilizrii mijloacelor electronice
pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe.
Msuri luate de
entitate n timpul
misiunii de audit
financiar
Pagina 40
refacerea unor acte administrative privind ncadrarea personalului n conformitate cu dispoziiile legale
n vigoare;
completarea documentaiei aferente procesului de inventariere cu date care ofer certitudini asupra
realitii rezultatelor inventarierii;
luarea msurilor privind ntocmirea angajamentului legal n cazul achiziiei de bunuri.
Recomandri
luarea msurilor necesare n scopul respectrii obligaiei de nregistrare n SEAP i utilizarea
mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe;
urmrirea permanent, de ctre persoanele cu atribuii n activitatea financiar-contabil, a ncadrrii n
limitele abonamentelor prevzute prin contracte, reinerea sumelor care depesc baremurile stabilite
i virarea acestora la bugetul de stat;
efectuarea plilor n baza documentelor ntocmite n conformitate cu legislaia financiar-contabil i
fiscal.
OPINIA DE AUDIT
O mare parte din aspectele constatate a fost remediate n timpul aciunii de audit financiar, iar prin natura i contextul lor nu au
afectat semnificativ situaiile financiare, fapt care a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve cu paragraf i informarea
ordonatorului principal de credite.
CAMERA DEPUTAILOR
Scurt
prezentare
Camera Deputailor, alturi de Senatul Romniei, potrivit prevederilor constituionale, alctuiesc cele dou
camere ale Parlamentului, organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii.
Natura i complexitatea activitii Camerei Deputailor, n calitate de camer a Parlamentului, administrarea cldirii i a terenului aferent Palatului Parlamentului, funcionarea Centrului Internaional de
Conferine, a ordonatorului teriar de credite subordonat Institutul Romn pentru Drepturile Omului i a
Regiei Autonome Monitorul Oficial SA sub autoritatea Camerei Deputailor (pn la jumtatea anului
2012), obinerea de venituri proprii din desfurarea unor activiti (prestri servicii n special), precum i
modul de aplicare a prevederilor Legii nr. 96/2006 privind statutul deputailor i senatorilor, confer aciunii
de audit un caracter specific i complex.
Camera Deputailor i aprob bugetul propriu care se include n proiectul Legii bugetului de stat. Finanarea cheltuielilor Camerei Deputailor se asigur de la bugetul de stat, la nivelul acesteia desfurndu-se
activiti finanate din venituri proprii (prin Centrului Internaional de Conferine).

Denumire indicator
0
Venituri proprii Total venituri, din care:

Venituri din dobnzi
Cheltuieli din venituri proprii
Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
7.000
1
6.999
11.500
198.291
197.441
850
7.000
1
6.999
11.500
191.431
191.266
165
% fa de
Venituri realizate/
prevederi/
Pli efectuate
credite iniiale
3
11.094
1
11.093
8.579
184.437
184.437
-
4=3/1
158,48
100,00
158,49
74,60
93,01
93,41
-
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
158,48
100,00
158,49
74,60
96,34
96,42
-
n cadrul aciunii desfurate la nivelul Camerei Deputailor, auditorii publici externi au constatat c sistemul de control
intern/managerial i sistemul contabil funcioneaz la un nivel bun, iar auditul intern i-a exercitat atribuiile n mod corespunztor, ceea ce a determinat stabilirea riscurilor la un nivel mediu, n condiiile adoptrii unui raionament profesional menit s
conduc la formarea unui eantion complex i reprezentativ.
OPINIA DE AUDIT
Concluzia general a auditului financiar efectuat la nivelul Camerei Deputailor a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la
31 decembrie 2012 ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul de administrare a
patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu. Aceast concluzie, coroborat
cu implicarea auditului intern la nivelul instituiei subordonate, a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
Pagina 41
INSTITUTUL ROMN PENTRU DREPTURILE OMULUI

Scurt
prezentare
Institutul Romn pentru Drepturile Omului (IRDO) a fost nfiinat i funcioneaz n baza prevederilor Legii
nr. 9/1991, fiind un organism independent cu personalitate juridic, iar cheltuielile acestuia sunt finanate
din credite bugetare alocate prin intermediul Camerei Deputailor.
Obiectul principal de activitate al IRDO este asigurarea unei bune cunoateri de ctre organismele
publice, asociaiile neguvernamentale i de ctre cetenii romni a problematicii drepturilor omului, a
modului n care drepturile omului sunt garantate n alte ri.
Denumire indicator
0
Cheltuieli Buget de stat

Prevederi/
Credite
iniiale
1
1.454
1.454
Prevederi/
Credite
definitive
Pli efectuate
1.422
1.422
872
872
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
60,00
60,00
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
61,32
61,351
Principalele constatri au fost:

Organizare i
conducere a
contabilitii,
precum i
inerea la zi
a evidenei
patrimoniului
nenregistrarea corespunztoare n evidena contabil a rezultatelor inventarierii, n sensul c scoaterea din

funciune a obiectelor de inventar s-a evideniat utilizndu-se contul 117 Rezultatul patrimonial;
nedelimitarea cheltuielilor cu utilitile aferente exerciiului bugetar 2012 de cheltuielile aferente altor
exerciii bugetare (respectiv anii: 2011 i 2013);
nregistrarea eronat la momentul achiziionrii abonamentelor de pres din anul 2012, n contul de
cheltuieli, respectiv 603 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar, n condiiile n care
ziarele i revistele au fost nregistrate i evideniate n documentele primare ca obiecte de inventar;
neefectuarea evalurii, la primirea prin transfer a unui mijloc fix amortizat complet, n vederea stabilirii
valorii juste pentru nregistrarea n patrimoniul IRDO.
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
neorganizarea corespunztoare a evidenei programelor bugetare i neelaborarea indicatorilor afereni

acestora;
necompletarea n statele de plat a unor date, cum ar fi: timpul efectiv lucrat, precum i venitul realizat potrivit timpului efectiv lucrat, veniturile aferente concediului de odihn i necompletarea prenumelui fiecrui salariat, nscriindu-se numai numele, existnd astfel riscul apariiei erorilor la identificarea drepturilor salariale ale fiecrui angajat al institutului.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 1/09.04.2012)
Au fost duse la ndeplinire urmtoarele msuri:
Msuri
continuarea i finalizarea procesului de rencadrare a personalului IRDO pe funcii corespunztoare
implementate
categoriei, gradului i treptei profesionale deinute, de stabilire a clasei de salarizare, precum i n
privina avansrilor i promovrilor personalului, n conformitate cu prevederile Legii nr. 285/2010,
coroborate cu prevederile Legii-cadru nr. 284/2010 i cu asigurarea concordanei cu statul de funcii
aprobat de ordonatorul principal de credite;
perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu
includerea n cadrul acestora a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile, precum i
modul de angajare i justificare a cheltuielilor cu deplasrile externe;
implementarea monografiei contabile coninnd operaiunile specifice instituiei, precum i a ndrumarului privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic al operaiunilor.
Msuri
implementate
parial
Au fost duse parial la ndeplinire urmtoarele msuri:

elaborarea i actualizarea programului anual al achiziiilor publice pe baza necesitilor transmise de
celelalte compartimente ale autoritii contractante precum i elaborarea notelor de estimare a valorile
achiziiilor;
1 Execuia bugetar sczut se datoreaz ncetrii, pe parcursul anului, a raporturilor de munc ale unor salariai, precum i fundamentrii necorespunztoare a Programului achiziiilor publice.
Pagina 42
utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire a contractelor pentru

achiziiile directe, astfel nct acestea s reprezinte cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor
publice finalizate n cursul anului.
perfecionarea i aplicarea efectiv a normelor proprii privind circuitul documentelor.
Msuri
neimplementate
Nu a fost ndeplinit msura referitoare la programele informatice utilizate pentru evidena contabil, care
trebuie s ntruneasc criteriile minimale prevzute n Ordinul ministerului economiei i finanelor nr.
3.512/2008 privind documentele financiar-contabile.
OPINIA DE AUDIT
Neregulile constatate n urma auditului financiar al situaiilor financiare ncheiate la finele anului 2012, precum i neaducerea la
ndeplinire a unor msuri dispuse n urma auditului precedent, au stat la baza exprimrii unei opinii adverse i a emiterii unei
noi decizii.
NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE

Scurt
prezentare
nalta Curte de Casaie i Justiie reprezint instana suprem n Romnia, prin care se realizeaz justiia
i prin care se asigur interpretarea i aplicarea unitar a legii de ctre celelalte instane judectoreti,
dup cum s-a prevzut la art.126 din Constituia Romniei, republicat.
Execuia bugetului naltei Curi de Casaie i Justiie pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
Total general
Credite bugetare
iniiale
62.725
60.151
2.574
62.725
60.151
2.574
Credite bugetare
definitive
57.547
57.526
21
57.547
57.526
21
Pli
efectuate
57.331
57.310
21
57.331
57.310
21
- mii lei Gradul de execuie

(%)
99,6
99,6
100,0
99,6
99,6
100,0
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 99,6%, creditele
bugetare aprobate fiind utilizate aproape integral.
Constatrile s-au referit la:
nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative.
Calitatea gestiunii
Lichidarea cheltuielilor de transport, a celor cu medicamentele, precum i a celor cu transportul de la
economico-financiare
domiciliul angajailor la locul de munc, acordate magistrailor prin legi speciale, s-a efectuat fr ca
documentele justificative s fie vizate n toate cazurile pentru Bun de plat, ceea ce contravine
prevederilor legale n vigoare. n timpul misiunii de audit entitatea a procedat la verificarea n totalitate
a documentelor menionate, iar prin ordinele emise de ordonatorul principal au fost dispuse msuri
pentru remedierea deficienelor.
nevirarea pe destinaiile legale a unor obligaii fa de bugetele publice.
Nu au fost reinute i virate contribuiile sociale datorate, aferente indemnizaiilor acordate judectorilor
n baza prevederilor art. 81 (1) din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor,
drepturi ctigate n instan. Deficiena urmeaz a fi remediat cu ocazia urmtoarelor pli ce se vor
efectua potrivit prevederilor OUG nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri executorii
avnd ca obiect acordarea de drepturi salariale personalului din sectorul bugetar.
Recomandarea echipei de audit s-a referit la reinerea i virarea contribuiilor sociale datorate conform prevederilor legale.
OPINIA DE AUDIT
A fost exprimat o Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, ntruct valoarea erorilor consemnate s-a
situat sub nivelul pragului de semnificaie.
Pagina 43
CURTEA CONSTITUIONAL
Scurt
prezentare
Curtea Constituional este organizat i funcioneaz n baza dispoziiilor art. 142-147 din Constituia
Romniei, a Legii nr. 47/1992 privind organizarea i funcionarea Curii Constituionale, republicat i a
Regulamentului de organizare i funcionare a Curii Constituionale, aprobat prin Hotrrea Plenului Curii
Constituionale nr. 2/2005, modificat i completat de Hotrrile Plenului Curii Constituionale nr. 19/2010,
2/2011 i 6/2012.
Curtea Constituional reprezint autoritatea unic de jurisdicie care garanteaz supremaia Constituiei
Romniei i asigur controlul constituionalitii legilor, a tratatelor internaionale, a regulamentelor
Parlamentului i a ordonanelor emise de Guvernul Romniei.
Curtea Constituional este independent fa de orice autoritate public i se pronun numai asupra
constituionalitii actelor cu privire la care a fost sesizat, fr a modifica sau completa prevederile
supuse controlului.
Denumire indicator
Prevederi/
Credite
iniiale
Bugetul de stat
13.913
13.837
76
Prevederi/
Credite
definitive
2
13.188
13.188
0
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
12.850
12.850
0
92,35
92,86
-
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
97,43
97,43
-
Principalele constatri rezultate n urma auditului financiar se refer la:

Exactitatea i
nenregistrarea unor categorii de cheltuieli pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i
realitatea datelor
efectul lor economic, precum i evidenierea eronat a acestora n conturile contabile;
reflectate n situaiile nereflectarea corespunztoare n contul 8066 Angajamente bugetare a unor operaiuni desfurate
financiare
pe parcursul anului (rezervri i diminuri ale creditelor bugetare).
Modul de organizare neefectuarea demersurilor pentru nregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd
i inere la zi a
domeniului public al statului a unor imobile achiziionate de entitate din credite bugetare, mpreun cu
evidenei
terenurile aferente;
efectuarea inventarierii patrimoniului fr a include i activitatea de inventariere i analiz asupra
patrimoniului
soldurilor unor grupe de conturi (15 Provizioane, 28 Amortizri privind activele, 42 Personal i
conturi asimilate, 43 Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate etc.).
Calitatea gestiunii
decontarea unor operaiuni fr respectarea n totalitate a prevederilor legale cu privire la iniierea,
desfurarea proceselor de achiziii publice, urmrirea derulrii contractelor de achiziie i recepia
bunurilor, serviciilor i lucrrilor pe baza datelor care certific corespondena acestora cu realitatea,
fapt care a creat unele incertitudini asupra exactitii i realitii datelor din situaiile financiare.
Msurile luate de au fost luate msuri pentru soluionarea situaiei imobilelor achiziionate din credite bugetare i care nu
erau nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului.
entitate n timpul
misiunii de audit
Recomandri
perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu
includerea n cadrul acestora i a procedurilor care privesc conducerea evidenei contabile;
continuarea demersurilor n vederea nregistrrii n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd
domeniului public al statului a imobilelor achiziionate din credite bugetare;
analiza modului n care s-au decontat cheltuielile aferente unor achiziii publice i stabilirea cert a
obligaiilor de plat ale instituiei, astfel nct datele din situaiile financiare s reflecte, n conformitate cu
prevederile legale n vigoare, realitatea i exactitatea sumelor datorate i achitate. Totodat, s-a recomandat
ca entitatea s mbunteasc procedurile operaionale privind derularea achiziiilor publice, inclusiv n
etapa de recepie, i s perfecioneze personalul implicat n procesele de achiziii publice.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere incertitudinea realitii unor date aferente operaiunilor de decontare din fonduri publice a unor cheltuieli
decurgnd din unele procese de achiziii publice a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf.
Pagina 44
CONSILIUL LEGISLATIV
Scurt
prezentare
Consiliul Legislativ este organ consultativ de specialitate al Parlamentului Romniei, care avizeaz
proiectele de acte normative n vederea sistematizrii, unificrii i coordonrii ntregii legislaii i ine
evidena oficial a legislaiei Romniei.
Consiliul Legislativ examineaz i avizeaz, n condiiile legii, forma republicabil a legilor, ordonanelor i
hotrrilor Guvernului, care au suferit intervenii legislative i pentru care s-a dispus republicarea, precum
i rectificrile ce se propun a fi aduse unor acte normative dup publicarea acestora, n cazul descoperirii
de erori materiale.
Execuia bugetar pe anul 2012 la nivelul entitii auditate se prezint astfel:

Denumire indicator
Prevederi/
Credite
iniiale
Cheltuieli - Bugetul de stat

Prevederi/
Credite
definitive
4.956
4.951
5
4.896
4.847
49
Pli
efectuate
3
4.856
4.809
47
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
97,98
97,13
940
99,18
99,22
95,92
OPINIA DE AUDIT
Concluzia general a auditului financiar a fost aceea c situaiile financiare ntocmite la 31 decembrie 2012 nu sunt afectate
semnificativ de erorile constatate i c ndeplinesc cerinele privind realitatea i exactitatea datelor incluse n acestea, iar modul
de administrare a patrimoniului public i privat al statului se nscrie n cadrul legal care guverneaz acest domeniu, fapt ce a
determinat exprimarea unei opinii fr rezerve.
CONSILIUL CONCURENEI
Scurt
prezentare
Consiliul Concurenei este o autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, finanat de la

bugetul de stat, care i exercit atribuiile potrivit prevederilor Legii Concurenei nr. 21/1996, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare. n calitate de autoritate naional de concuren, instituia pune n
aplicare i asigur respectarea prevederilor naionale i comunitare n domeniul concurenei. n acelai timp,
Consiliul Concurenei are rolul de autoritate naional de contact n domeniul ajutorului de stat ntre Comisia
European, pe de o parte, i instituiile publice, furnizorii i beneficiarii de ajutor de stat, pe de alt parte.

Denumire indicator
0

Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
41.439
41.439
41.251
41.251
Pli
efectuate
3
37.581
37.581
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
90,69
90,69
91,10
91,10
Principalele constatri ale echipei de audit au vizat modul de organizare i inere la zi a evidenei patrimoniului, constnd n
nenscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor
teritoriale de concuren, achiziionate din fonduri de la bugetul de stat.
Msuri luate de
entitate n timpul
sau ca urmare a
misiunii de audit
financiar
efectuarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc

domeniul public al statului a unor spaii ale inspectoratelor teritoriale de concuren, achiziionate din
fonduri de la bugetul de stat;
recuperarea unui prejudiciu, n sum de 29.482 lei, ca urmare a punerii n aplicare a msurii dispuse
prin Decizia nr. 4/06.09.2010, rmas definitiv prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie nr.
5041/18.04.2013.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere faptul c aspectele prezentate nu au fost de natur s afecteze semnificativ situaiile financiare ntocmite de
entitate, iar entitatea a luat msuri pentru remedierea lor, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf
de evideniere a unui aspect.
Pagina 45
AVOCATUL POPORULUI
Scurt
prezentare
Instituia Avocatul Poporului este autoritate public autonom i independent fa de orice alt autoritate
public, activitatea sa avnd drept scop aprarea drepturilor i libertilor persoanelor fizice, n raporturile
acestora cu autoritile publice.
Conform prevederilor Legii nr. 35/1997 privind organizarea i funcionarea instituiei Avocatul Poporului,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, instituia Avocatul Poporului a nfiinat un numr de
14 birouri teritoriale care i au sediul n orae reedin de jude, iar fiecare structur are n competena
sa teritorial mai multe judee.
n vederea ndeplinirii obiectivului principal al activitii sale, instituia Avocatul Poporului examineaz i
soluioneaz cererile formulate de persoanele lezate prin nclcarea drepturilor sau libertilor ceteneti,
iar n exercitarea atribuiilor sale nu se substituie autoritilor publice.
Execuia bugetar a instituiei auditate se prezint astfel:

- mii lei Denumire indicator
0
Prevederi/
Credite
iniiale
1

5.056
5.056
Prevederi/
Credite
definitive
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
5.129
5.129
5.120
5.120
101,26
101,26
99,82
99,82
Principalele nereguli constatate n urma misiunii de audit financiar vizeaz:

nregistrarea eronat nregistrarea eronat a unor sume n conturile analitice ale contului Debitori, n sensul c sume
a unor operaiuni
aferente debitorilor peste un an erau nscrise ca debitori sub un an;
nregistrarea, n mod eronat, n anul 2012 a unor cheltuieli aferente anului 2013, nregistrarea corect
fiind pe cheltuieli anticipate;
nregistrarea eronat pe subdiviziuni diferite ale clasificaiei bugetare a unor categorii de cheltuieli de
aceeai natur i cu aceeai destinaie.
Calitatea gestiunii
nerespectarea, n unele cazuri, a parcurgerii succesive a fazelor procesului execuiei bugetare
(angajare, lichidare, ordonanare i plat);
nereguli n aplicarea legislaiei n domeniul salarizrii, respectiv:
acordarea sporului pentru activitatea de control financiar preventiv, n baza unor prevederi legale
abrogate i nu n conformitate cu Legea-cadru nr. 284/2010, modificat prin Legea nr. 283/2011,
respectiv majorarea salariului de baz cu 4 clase de salarizare succesive suplimentare, ceea ce a
determinat acordarea unor drepturi necuvenite;
aplicarea diferit, n anii 2011 i 2012, a acelorai prevederi legale la avansarea personalului n
gradaia corespunztoare tranei de vechime n munc;
nentocmirea programului achiziiilor publice n conformitate cu prevederile legale, n sensul c acesta
nu a fost structurat pe contracte/acorduri-cadru, ci numai pe surse de finanare, iar valoarea estimat a
fost nlocuit dup efectuarea achiziiilor cu valoarea efectiv contractat.
OPINIA DE AUDIT
Din cauza impactului abaterilor constatate, precum i a faptului c acestea au afectat acurateea datelor din situaiile financiare,
auditorii publici externi au exprimat o opinie advers.
Pentru recuperarea prejudiciilor i nlturarea neregulilor a fost emis decizie.
CONSILIUL NAIONAL PENTRU STUDIEREA ARHIVELOR SECURITII

Scurt
prezentare
Pagina 46
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii este instituie public finanat de la bugetul de
stat, organizarea i funcionarea acesteia fiind reglementate de prevederile OUG nr. 24/2008 privind
accesul la propriul dosar i deconspirarea Securitii, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
293/2008 i ale Regulamentului de organizare i funcionare a Consiliului Naional pentru Studierea
Arhivelor Securitii.

Denumire indicator
0

Servicii publice generale
Prevederi/
Credite
iniiale
1
10.994
10.994
10.994
Prevederi/
Credite
definitive
2
11.014
11.014
11.014
Pli
efectuate
3
10.951
10.951
10.951
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
99,61
99,61
99,61
99,42
99,42
99,42
Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar:

Organizarea i
inerea la zi a
evidenelor
contabile i a
evidenei
patrimoniului
neclarificarea unor sume aflate n soldul contului Personal salarii datorate i al contului Avansuri
acordate personalului;
nregistrarea n exerciiul bugetar curent a unor cheltuieli aferente exerciiului urmtor, prin nregistrarea, n mod eronat, n contul 613 Cheltuieli cu primele de asigurare a cheltuielilor privind rate
asigurare RCA pentru anul 2013, aferente autoturismelor din dotarea parcului auto. Acestea trebuiau
nregistrate n contul Cheltuieli nregistrate n avans;
nenregistrarea cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare n funcie de natura i coninutul lor
economic, prin nregistrarea unor lucrri de reparaii curente la articolul bugetar Materiale i prestri
de servicii cu caracter funcional;
neaplicarea prevederilor legale privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor
publice la 31 decembrie 2012, referitoare la crearea unui analitic distinct Casa de Asigurri de
Sntate pentru contul Debitori, n coresponden cu Contribuiile angajatorul pentru concedii i
indemnizaii, n vederea evidenierii sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate;
neactualizarea valorii de inventar nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului, rezultat n urma reevalurii imobilului aflat n administrare.
Calitatea gestiunii
economicofinanciare
nerespectarea prevederilor legale privind parcurgerea fazelor procesului de execuie bugetar

(angajare, lichidare, ordonanare i plat) i neexercitarea n deplin concordan cu prevederile
legale incidente a controlului financiar preventiv propriu n cadrul acestui proces, astfel c n unele
cazuri nu s-a respectat ordinea prevzut de lege pentru parcurgerea fazelor procesului de execuie
bugetar, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, iar n alte cazuri nu s-a
acordat viza bun de plat pentru confirmarea realitii serviciilor prestate;
Programul anual al achiziiilor publice pentru anul 2012 nu conine toate achiziiile efectuate de
CNSAS n anul auditat, achiziiile directe nefiind incluse;
n cazul cumprrilor directe, valoarea estimat nu s-a determinat prin cumul la nivelul ntregului an
calendaristic, astfel nct n funcie de valoarea rezultat s se stabileasc procedura/modalitatea de atribuire prin comparare cu pragurile valorice prevzute de lege. Totodat, la ncheierea actelor adiionale
pentru anul bugetar urmtor nu s-a menionat valoarea estimat a contractului iniial determinat cu
luarea n considerare i a valorii suplimentare aferente perioadei de derulare a actului adiional;
nu au fost elaborate proceduri operaionale pentru toate activitile generate de procesul de achiziii
publice, iar singura procedura scris a Biroului de Achiziii Publice nu respect coninutul modelului
din anexa la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului
intern, cuprinznd standarde de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, republicat.
Msuri luate n
timpul misiunii
de audit financiar
perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor

instituiilor publice, precum i revizuirea procedurii de control financiar preventiv propriu;
evidenierea corect a sumelor de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate, prin crearea unui
analitic distinct al contului Debitori;
revizuirea Monografiei privind nregistrarea n contabilitate a operaiunilor specifice i a ndrumarului
privind planul de conturi, cu dezvoltarea conturilor n analitice, corespunztoare coninutului economic
al operaiunilor, prin aceasta reglementndu-se introducerea contului contabil Cheltuieli nregistrate
n avans.
continuarea i finalizarea demersurilor pentru nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor care
Msuri
alctuiesc domeniul public al statului a cldirii i terenului aferent sediului central al CNSAS, avnd n
implementate
vedere c acestea au fost achiziionate din credite bugetare.
Pagina 47

Msuri
implementate
parial
luarea msurilor pentru recuperarea prejudiciului, n sum de 179 mii lei, generat de nerespectarea
clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti, care a fcut obiectul unui contract
de nchiriere;
finalizarea aciunii de inventariere a patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia, n conformitate
cu prevederile legale.
continuarea demersurilor iniiate, pn la recuperarea integral a prejudiciului adus fondurilor publice
ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale privind predarea unui spaiu din Bucureti;
iniierea unui proiect de hotrre de Guvern prin care s se actualizeze valoarea de inventar a
imobilului, cu valoarea rezultat n urma reevalurii;
aplicarea msurilor necesare pentru clarificarea sumelor din conturile Personal salarii datorate i
contul Avansuri acordate personalului;
completarea Programului Anual al Achiziiilor Publice, cu achiziii realizate prin cumprare direct,
astfel nct acesta s evidenieze totalitatea achiziiilor care se intenioneaz s se realizeze pe
parcursul anului, n concordan cu creditele alocate;
elaborarea i aplicarea, n cadrul sistemului de control intern/managerial, a unei proceduri
operaionale pentru activitatea de determinare a valorii estimate a achiziiilor/contractelor;
continuarea demersurilor pentru adaptarea la normele i reglementrile contabile n vigoare a
sistemului informatic care asigur evidena contabil a instituiei.
Recomandrile formulate au stat la baza emiterii deciziilor.
Recomandri
OPINIA DE AUDIT
innd cont de faptul c abaterile i erorile constatate au avut consecine semnificative asupra acurateei situaiilor financiare,
auditorii publici externi au formulat o opinie advers.
CONSILIUL NAIONAL AL AUDIOVIZUALULUI

Scurt
prezentare
Consiliul Naional al Audiovizualului (CNA) este autoritate public autonom sub control parlamentar i
garantul interesului public n domeniul comunicrii audiovizuale, fiind n acelai timp autoritatea unic de
reglementare n domeniul serviciilor media audiovizuale. CNA este autorizat s stabileasc condiiile,
criteriile i procedura pentru acordarea licenelor audiovizuale analogice i digitale, precum i procedura
de acordare a autorizaiei de retransmisie. Consiliul este autorizat s emit decizii cu caracter de norme
de reglementare n vederea realizrii atribuiilor sale, s elaboreze instruciuni i s emit recomandri
pentru desfurarea activitilor n domeniul comunicrii audiovizuale. Totodat, Consiliul are ca atribuii
specifice supravegherea respectrii, precum i controlul ndeplinirii obligaiilor de ctre radiodifuzorii i
distribuitorii de servicii audiovizuale.
Denumire indicator
0
Total cheltuieli Buget de stat
Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
7.112
7.371
7.337
103
100
Principalele aspecte constatate pe parcursul misiunii de audit financiar:

Constatri
Pagina 48
S-a constatat c situaiile financiare aferente anului 2012 sunt influenate de abaterile identificate n timpul
auditului financiar efectuat asupra exerciiului financiar al anului 2011, pentru nlturarea crora Curtea de
Conturi a emis Decizia nr. 20/2012, msuri care ns nu au fost duse la ndeplinire de ctre CNA.
Aceste abateri au vizat:
respectarea procedurii de redactare, comunicare i executare a deciziilor de sancionare emise
de ctre CNA mpotriva furnizorilor i distribuitorilor de servicii media audiovizuale
n urma efecturii auditului financiar s-a constatat c n anul 2011 CNA a aplicat un numr de 251 de
sanciuni pentru nerespectarea de ctre unii radiodifuzori i distribuitori de servicii a prevederilor
legislaiei aplicabile n domeniul audiovizualului, din care numai n cazul a 72 de decizii de amendare,
n valoare total de 1.110 mii lei s-a fcut dovada achitrii voluntare a contravalorii amenzilor primite.
Conform prevederilor Legii audiovizualului nr. 504/2002, deciziile de sancionare necontestate n contencios administrativ de ctre cei sancionai constituie de drept titlu executoriu, iar n temeiul
prevederilor art. 141, alin. (6) din Codul de procedur fiscal, deciziile de sancionare care privesc
creanele fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, la
administraiile financiare teritoriale competente, n raza de activitate/responsabilitate n care i au
sediile sociale radiodifuzorii sau distribuitorii amendai.
Astfel, odat cu punerea n aplicare de ctre conducerea CNA a deciziilor de sancionare a radiodifuzorilor vizai i transmiterea acestora n vederea efecturii plilor aferente la administraiile financiare
teritoriale, structurile abilitate din cadrul CNA nu mai pot avea, potrivit procedurii operaionale interne,
controlul efectiv asupra virrii la bugetul de stat a sumelor provenite din amenzi, situaia soluionrii de
facto a operaiunilor respective rmnnd la nivelul administraiilor financiare.
Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga CNA s ncheie un Protocol de
colaborare ntre Consiliul Naional al Audiovizualului, respectiv Agenia Naional de Administrare
Fiscal (ANAF), n baza cruia s fie stabilite/convenite, atribuiile i responsabilitile structurilor de
specialitate din cadrul CNA respectiv ale administraiilor financiare locale, privind activitile care
trebuie desfurate de ctre fiecare entitate n parte n procesul punerii n aplicare a deciziilor de
sancionare contravenional emise de CNA.
achiziionarea de ctre CNA a unor apartamente/garsoniere cu fonduri bneti de la bugetul de
stat i nregistrarea n contabilitate, n patrimoniul privat al statului
n urma verificrilor efectuate de ctre auditorii publici externi asupra modului de administrare de ctre
CNA n anul 2011 a patrimoniului propriu aparinnd acestei instituii s-a constatat faptul c entitatea
deine un numr de 7 apartamente/garsoniere care au fost achiziionate cu fonduri bneti alocate de
la bugetul de stat, prin bugetele anuale aprobate pentru CNA, bunuri care au fost nregistrate n
contabilitatea instituiei ca fiind proprietatea privat a statului.
n acest context, s-a constatat c cele 7 locuine achiziionate din fonduri publice n perioada 20032007 de ctre CNA reprezint n fapt 3 apartamente cu cte 2 camere, din oraele Braov, Constana
i Suceava, respectiv 4 garsoniere, din oraele Craiova, Galai, Focani i Piteti, n valoare total de
712 mii lei, care ulterior au avut destinaia de sedii ale CNA n care i desfoar activitatea inspectorii
audiovizuali teritoriali din oraele/zonele respective.
Msura dispus de Curtea de Conturi prin Decizia nr. 20/2012 obliga conducerea Consiliului Naional
al Audiovizualului s iniieze, prin intermediul instituiilor abilitate ale statului, demersurile legale
necesare n vederea elaborrii unei hotrri de Guvern, n baza creia apartamentele/garsonierele
achiziionate din fonduri publice s fie nregistrate n domeniul public al statului i, ulterior, s fie date n
administrarea CNA, n strict conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare.
Msuri iniiate
au fost iniiate demersurile pentru:
ca urmare a
ncheierea unui protocol de colaborare ntre CNA i ANAF, n vederea punerii n aplicare a
Deciziei nr. 20/2012
deciziilor de sancionare contravenional emise de CNA;
nscrierea imobilelor achiziionate n perioada 2003-2008 n patrimoniul public al statului.
OPINIA DE AUDIT
ntruct msura privind majorarea patrimoniului public al statului, dispus prin Decizia nr. 20/2012 pentru exerciiul financiar al
anului 2011, nu a fost dus la ndeplinire, reflectndu-se negativ n situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012, n
sensul oferirii unei imagini nereale a situaiei patrimoniului entitii, auditorii publici externi au formulat opinie advers.
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

Scurt
prezentare
Secretariatul General al Guvernului funcioneaz n baza HG nr. 405 din 4 mai 2007 privind funcionarea
Secretariatului General al Guvernului, ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea primuluiministru, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea
problemelor organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i a primului-ministru,
reprezentarea Guvernului i a primului-ministru n faa instanelor judectoreti.
n subordinea Secretariatului General al Guvernului funcioneaz organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n anexa nr. 3 la HG nr. 405/2007, iar prin bugetul
Pagina 49

Secretariatului General al Guvernului sunt finanate structurile din cadrul aparatului de lucru al Guvernului,
precum i organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile publice prevzute n
anexa nr. 2 la HG nr. 405/2007.
Secretariatul General al Guvernului ndeplinete atribuiile prevzute de lege pentru ministerul de resort
fa de Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat".
Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale Secretariatului General al Guvernului este asigurat integral de la bugetul de
stat, ns pentru derularea unor programe comunitare, instituia beneficiaz i de fonduri externe nerambursabile.
- mii lei Prevederi
iniiale
Denumire indicator
Prevederi
definitive
ncasri
realizate/
Pli
efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
% fa de
prevederi
definitive
4=3/1
5=3/2
Total venituri pe surse:

Venituri proprii
Venituri din activiti finanate integral/parial din venituri proprii
Total cheltuieli, din care pe capitole:
Bugetul de stat
nvmnt
Cultura, recreere i religie
Industria extractiva, prelucrtoare i construcii
Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care:
Industria extractiv, prelucrtoare i construcii
Bugetul activitilor finanate din venituri proprii
Bugetul activitilor finanate parial din venituri proprii
nvmnt
60.873
1.700
59.173
776.535
707.231
298.268
2.000
378.300
24.433
4.230
8.431
4.441
3.990
1.700
1.700
59.173
34.050
5.000
19.357
766
55.594
1.672
53.922
913.126
736.559
591.117
0
106.747
36.178
2.517
120.973
116.983
3.990
1.672
1.672
53.922
23.080
5.500
24.576
766
77.469
38.293
39.176
816.623
668.957
552.386
0
102.088
12.563
1.920
109.957
106.580
3.377
718
718
36.991
16.854
1.874
17.965
298
1,27
22,53
0,66
0,88
0,78
0,76
0,97
0,51
0,45
13,04
24,00
0,85
0,42
0,42
0,63
0,49
0,37
0,93
0,39
1,39
22,90
0,73
0,89
0,91
0,93
0,96
0,35
0,76
0,91
0,91
0,85
0,43
0,43
0,69
0,73
0,34
0,73
0,39
Prevederile iniiale ale bugetului de stat, n sum de 707.231 mii lei, au fost majorate ca urmare a rectificrilor bugetare,
creditele definitive fiind de 736.559 mii lei.
Din analiza indicatorilor prezentai n situaiile financiare s-a constatat c din totalul cheltuielilor aprobate finanate de la bugetul
statului s-au efectuat pli n sum de 668.957 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 91%.
Auditul financiar s-a efectuat att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la o instituie public aflat n subordinea
acesteia, i anume Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar.
Constatrile auditului s-au localizat la urmtoarele obiective:
La Secretariatul
General al
Guvernului
La Agenia
Naional de
Cadastru i
Publicitate
Imobiliar
Pagina 50
n perioada 2010-2013 s-au angajat, lichidat, ordonanat i pltit cheltuieli cu drepturi de personal
necuvenite, estimate la 1.180 mii lei, prin meninerea n salariile de baz a salariilor de merit acordate
n anul 2009, dup mplinirea perioadei de 1 an pentru care acestea au fost acordate, dat dup care
salariile de baz ar fi trebuit recalculate;
n timpul misiunii de audit financiar s-a verificat modul de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile
nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/2013, emise ca urmare a aciunii de audit al performanei efectuate la SGG
Departamentul pentru Relaii Interetnice.
n urma verificrii, s-a constatat c au fost implementate integral 5 msuri, 11 au fost implementate
parial, 3 sunt neimplementate, din care 2 sunt contestate n instan.
nu au fost respectate prevederile legale cu privire la nscrierea n Inventarul centralizat al statului al
bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate n proprietatea public,
respectiv unele imobile n care au sediul oficiile de cadastru i publicitate imobiliar ale judeelor
Bacu, Braov i Mehedini;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli estimate la 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere pentru toate modulele aplicaiei
informatice denumit ERP, fr s existe probe c aceste servicii au fost prestate n realitate;
n anul 2012, au fost angajate, ordonanate i pltite cheltuieli n sum total de 241 mii lei, fr respectarea
principiului economicitii n utilizarea fondurilor publice, reprezentnd diferena dintre valoarea total a
plilor efectuate pentru servicii de medicina muncii, sub form de abonamente pentru servicii de sntate i
ofertele maxime de pre ale unor prestatori de pe piaa serviciilor de medicina muncii.
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
nu s-au constituit i nici nu s-au raportat n situaiile financiare centralizate, ncheiate pentru anul 2012,
provizioane n sum total de 980 mii lei, reprezentnd datorii ale entitii ce decurg din drepturi de
natur salarial stabilite n favoarea personalului prin sentine judectoreti, devenite executorii pn
la data de 31 decembrie 2011, datorii care trebuie pltite salariailor, n conformitate cu prevederile
OUG nr. 71/2009;
nu a fost organizat o evidena analitic a veniturilor datorate bugetului de stat pe fiecare persoan
fizic sau juridic debitoare (Oficiile de Cadastru i Publicitate Imobiliar din judeele Maramure,
Mehedini, Alba, Slaj, Cluj, Vlcea, Tulcea, Sibiu i Bihor).
Nendeplinirea unor obligaii prevzute de lege ctre bugetele publice
nerespectarea prevederilor legale cu privire la termenele de virare a veniturilor cuvenite bugetului de
stat, fapt generat de ncasarea de ctre ANCPI a tarifelor colectate de birourile notarilor publici pentru
serviciile de publicitate imobiliar prestate de unitile ANCPI cu ntrzieri de pn la 55 de zile.
Valoarea dobnzilor datorate de ANCPI pentru nerespectarea termenelor de plat ctre bugetul de
stat a veniturilor ncasate n perioada august 2010 - decembrie 2012 de ctre notarii publici, n numele
i pe chitanierele ANCPI, au fost estimate la suma de 3.879 mii lei. Doar ncepnd cu data de
29.04.2013, ca urmare a adoptrii Legii nr. 127/2013, s-a creat de ctre legiuitor posibilitatea ca
tarifele ncasate de notarii publici s fie virate, pn la data de 25 a lunii urmtoare, n contul Ageniei
Naionale, deschis la Trezoreria Statului.
Recomandri
La Secretariatul
General al
Guvernului
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, prejudiciu cauzat
de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata de cheltuieli cu drepturi de personal peste nivelurile
legal stabilite, estimat la 1.180 mii lei, inclusiv a dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate; efectuarea regularizrilor ntre bugete n ceea ce privete contribuiile angajatorului
i cele ale angajailor, datorate pentru asigurri sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri
pentru omaj etc., depunerea declaraiilor rectificative;
continuarea msurilor de ducere la ndeplinire a msurilor parial implementate i neimplementate
dispuse prin deciziile nr. 23/07.09.2012 i nr. 15/18.05.2013.
La Agenia
Naional de
Cadastru i
Publicitate
Imobiliar
nregistrarea n contabilitate i reflectarea n situaiile financiare a tuturor provizioanelor reprezentnd

datorii ale entitii, care decurg din drepturi de natur salarial stabilite n favoarea personalului prin
sentine judectoreti devenite executorii;
organizarea i inerea evidenei contabile a drepturilor constatate i a veniturilor ncasate, prin intermediul
birourilor notarilor publici, conform prevederilor legale, precum i nlturarea neregulilor constatate;
calcularea, ncasarea i virarea la bugetul statului, potrivit prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, a dobnzilor i penalitilor de ntrziere
datorate pentru nerespectarea, n perioada 09.07.2010 - 28.04.2013, a termenelor legale de plat
ctre bugetul statului a sumelor ce constituie venituri, ncasate de notarii publici n numele i pe
chitanele ANCPI, dar virate cu ntrziere n contul ANCPI;
nscrierea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a tuturor bunurilor aflate
n proprietatea public aflate n administrare;
stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor
cheltuieli, estimate la suma de 393 mii lei, reprezentnd servicii de suport tehnic i mentenan corectiv/ntreinere, pentru o aplicaie informatic denumit ERP, care a funcionat parial i dispunerea
msurilor pentru recuperarea acestuia de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a
dobnzilor aferente; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate;
elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice, inclusiv pentru cele directe i
pentru cele exceptate de la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr.
34/2006, care s garanteze c n cazul tuturor achiziiilor publice se respect principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice.
Pagina 51

Concluzii
Att la Secretariatul General al Guvernului, ct i la Agenia Naional de Cadastru i Publicitate

Imobiliar:
situaiile financiare de la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei
financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
valoarea total a abaterilor identificate la nivelul ordonatorului principal de credite (inclusiv entitile
subordonate ori aflate n coordonare, finanate din bugetul SGG), depete pragul de semnificaie stabilit.
OPINIA DE AUDIT
La Secretariatul
General al
Guvernului
Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de
execuie a bugetului Secretariatului General al Guvernului pe anul 2012 s-a exprimat opinie advers.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au
fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Secretariatului General al Guvernului trebuie s le
duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. Decizia a fost
contestat de conducerea Secretariatului General al Guvernului, dar comisia de soluionare a contestaiilor a
respins argumentele invocate n contestaie i a meninut msurile dispuse prin decizie.
La Agenia
Naional de
Cadastru i
Publicitate
Imobiliar
Avnd n vedere cuantumul i impactul asupra situaiilor financiare a constatrilor, pentru contul de
execuie a bugetului Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar pe anul 2012 s-a exprimat
opinie advers.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin
care au fost dispuse msurile pe care ordonatorul de credite al Ageniei Naionale de Cadastru i
Publicitate Imobiliar trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i
pentru intrarea n legalitate.
Conducerea Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar a contestat 3 din msurile dispuse
prin decizie, toate fiind respinse de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii
emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea entitii a formulat aciune n instan,
aceasta fiind pe rol.
MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE

Scurt
prezentare
Ministerul Afacerilor Externe funcioneaz, n baza prevederilor HG nr. 1040/2011, ca instituie public cu
personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului i realizeaz politica extern a statului romn,
inclusiv prin ndeplinirea sarcinilor din sfera sa de competen, care revin Romniei n calitate de stat
membru al Uniunii Europene i al NATO.
Entitile publice subordonate sau aflate n coordonarea acestuia, finanate prin bugetul MAE sunt:
3 instituii publice cu personalitate juridic:
1. Comisia Fullbright
2. Institutul Diplomatic Romn
3. Institutul "Eudoxiu Hurmuzachi" pentru Romnii de Pretutindeni
155 instituii publice fr personalitate juridic:
96 de ambasade,
12 misiuni permanente,
32 de consulate generale,
15 institute culturale romne.
Sursele de finanare ale Ministerului Afacerilor Externe au fost:

1. alocaii de la bugetul de stat;
2. venituri proprii i
3. fonduri externe nerambursabile.
Contul anual de execuie bugetar se prezint astfel:
Pagina 52
Denumire indicator
0
Total venituri pe surse:

Venituri din prestarea de servicii i alte activiti
Subvenii
Total cheltuieli, din care pe surse i pe capitole:
Bugetul de stat
nvmnt
Cultura, recreere i religie
Bugetul activiti finanate din venituri proprii
nvmnt
Bugetul fondurilor externe nerambursabile, total din care:
Prevederi
iniiale
Prevederi
definitive
45.737
43.215
2.522
652.009
545.747
502.901
10.455
2.288
30.103
45.737
40.000
4.218
1.519
60.525
60.525
49.337
46.215
3.122
627.983
548.408
507.014
10.455
2.447
28.492
49.337
43.000
4.818
1.519
30.238
30.238
Incasri realizate/
Pli efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
4=3/1
35.240
32.134
3.107
560.948
521.293
482.596
9.947
2.386
26.364
39.493
35.461
2.588
1.444
162
162
0,77
0,74
1,23
0,86
0,96
0,96
0,95
1,04
0,88
0,86
0,89
0,61
0,95
0,00
0,00
- mii lei % fa de
prevederi
definitive
5=3/2
0,71
0,70
1,00
0,89
0,95
0,95
0,95
0,98
0,93
0,80
0,82
0,54
0,95
0,01
0,01
Alocaiile de la bugetul de stat au fost repartizate astfel:

- la Cap. 51.10, pentru activitatea proprie i misiunile diplomatice;
- la Cap. 54, pentru asisten naional extern pentru strintate (ODA);
- la Cap. 65, pentru Institutul Diplomatic Romn;
- la Cap. 67, pentru Institutul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni.
Ministerul Afacerilor Externe realizeaz venituri proprii din taxe de urgen aferente serviciilor prestate i din sponsorizri.
Principalele constatri ale echipei de audit, prezentate n continuare, vizeaz urmtoarele aspecte:
La Ministerul
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata, n anul 2012, a unor drepturi de personal necuvenite, n
Afacerilor Externe
sum estimat de 1.923 mii lei, la care se adaug contribuiile datorate de angajator pentru asigurri
sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri pentru omaj etc., care decurg din meninerea
n baza de calcul a salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau mai multor limbi
strine rare, n legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit cu ocazia verificrii contului de execuie
bugetar pe anul 2010 c a fost acordat fr respectarea prevederilor legale.Entitatea nu a dus la
ndeplinire msurile dispuse prin deciziile anterioare ale Curii de Conturi, referitor la stabilirea
ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, msurile fiind contestate n instan;
nerecuperarea sumei de 107 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul MAE, de la prestatorul serviciilor de paz care nu i-a ndeplinit clauzele contractuale;
nerespectarea prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului i reevaluarea bunurilor
aparinnd patrimoniului cultural naional, att n centrala MAE ct i la misiunile diplomatice.
La Institutul "Eudoxiu angajarea i plata de cheltuieli nelegale, n sum estimat la 46 mii lei, reprezentnd contravaloarea
prestrii serviciilor de control financiar preventiv propriu, externalizate n mod nelegal;
Hurmuzachi"
scoaterea din funciune a unor mijloace fixe i obiecte de inventar, fr aprobarea ordonatorului
pentru Romnii
principal de credite i fr a se stabili dac mai pot fi utilizate sau dac mai sunt n stare de funciode Pretutindeni
nare. n aceste condiii au fost casate n luna martie 2013 bunuri achiziionate cu doar 3 luni n urm,
(ordonator teriar
respectiv la finele anului 2012.
de credite)
La Institutul "Eudoxiu nu s-au luat msurile legale de ncasare a unor venituri, n termenul legal de prescripie, n sum de
155 mii lei, realizate ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii, astfel c dreptul
Hurmuzachi" pentru
entitii de a aciona s-a prescris.
Romnii de Pretutindeni (ordonator
teriar de credite)
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia nr. 22/2012)
n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor
dispuse de Curtea de Conturi, ca urmare a auditului anterior. n urma verificrii documentelor prezentate
de ctre Ministerul Afacerilor Externe, pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la
ndeplinire a msurilor dispuse s-a constatat c 16 msuri au fost implementate integral, 16 msuri au
fost implementate parial, iar 23 de msuri au fost contestate n instan.
Pagina 53

Carene, inadvertene i imperfeciuni ale cadrului legislativ:
La Ministerul
Afacerilor Externe
a) Inadvertene ale cadrului legislativ:

S-a constatat existena unei inadvertene ntre prevederile Legii nr. 198/2008 privind serviciile
consulare pentru care se percep taxe i nivelul taxelor consulare la misiunile diplomatice i
oficiile consulare ale Romniei n strintate i cele ale legilor bugetare anuale prin care se aprob
bugetul MAE, n sensul c, dei prin Legea nr. 198/2008 sunt prevzute expres destinaiile cheltuielilor ce
pot fi efectuate din taxele consulare pltite n regim de urgen, prin legile bugetare anuale se aprob i
efectuarea unor cheltuieli curente ale misiunilor diplomatice.
Avnd n vedere situaia constatat se recomand modificarea i completarea Legii nr. 198/2008 cu
precizri privind modul de utilizare a taxelor de urgen conform destinaiilor aprobate anual prin legile
bugetare.
b) Carene ale cadrului legislativ:
din anul 2008 i pn n 2012 nu s-a iniiat niciun demers pentru elaborarea unei hotrri de
Guvern care s aprobe Regulamentul de organizare i funcionare;
contrar prevederilor Legii nr. 299/2007 privind sprijinul acordat romnilor de pretutindeni, nu s-a
emis actul normativ de reglementare a organizrii i funcionrii Institutului Eudoxiu Hurmuzachi.
Concluzii
Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MAE pe
anul 2012 au fost urmtoarele:
situaiile financiare consolidate la nivelul MAE la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o
imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la
activitatea desfurat;
entitatea nu a luat msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora ca urmare a
verificrilor anterioare efectuate de ctre Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie bugetar.
Recomandri
stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata n anul 2012 a
unor drepturi de personal necuvenite, estimate la 1.923 mii lei, prin meninerea n baza de calcul a
salariilor, a sporului pentru cunoaterea i utilizarea uneia sau a mai multor limbi strine rare, n
legtur cu care Curtea de Conturi a stabilit anterior c a fost acordat fr respectarea prevederilor
legale; recuperarea prejudiciului stabilit; virarea la bugetul statului a sumelor recuperate;
continuarea demersurilor entitii n vederea recuperrii prejudiciului n sum estimat de 107 mii lei,
reprezentnd contravaloarea unor bunuri sustrase din patrimoniul Ministerului Afacerilor Externe;
virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a
dobnzilor aferente;
stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de nerecuperarea, n termenul legal de prescripie, a veniturilor
n sum de 155 mii lei, ca urmare a valorificrii unor bunuri i a prestrii unor servicii de ctre Institutul
Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni; recuperarea prejudiciului stabilit de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv a dobnzilor aferente i virarea la bugetul statului a
acestor sume;
continuarea msurilor pentru ducerea la ndeplinire a msurilor parial implementate, precum i a
celor neimplementate, dispuse prin Decizia nr. 22/07.09.2012 i raportarea periodic a rezultatelor
acestor demersuri ctre Curtea de Conturi.
OPINIA DE AUDIT
Toate aceste constatri i contextul n care s-au produs au avut drept consecin exprimarea unei opinii adverse i
neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Afacerilor Externe pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse
msurile pe care ordonatorul de credite al MAE trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i
Conducerea Ministerul Afacerilor Externe a contestat o parte din msurile dispuse prin decizie, toate acestea fiind respinse de
ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva ncheierii emise de comisia de soluionare a contestaiei, conducerea
entitii a formulat aciune n instan, aceasta fiind pe rol.
Pagina 54
MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I TURISMULUI

Scurt
prezentare
n perioada supus auditului, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT), organ de specialitate
al administraiei publice centrale, a condus activitatea de implementare a politicilor guvernului n domeniile
dezvoltrii regionale i turismului, antrennd, pe lng structurile proprii, i alte entiti, astfel:
- n coordonare dou uniti de cercetare-dezvoltare: Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare n
Turism i Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare URBAN-INCERC;
- sub autoritate:
- Agenia Naional pentru Locuine - instituie de interes public cu personalitate juridic;
- Compania Naional de Investiii CNI - SA - societate comercial pe aciuni, cu capital integral de stat;
- n relaii contractuale: un numr de opt Agenii de Dezvoltare Regional i cinci Birouri de
Cooperare Transfrontalier.
n cursul trimestrului II al exerciiului financiar 2012 dou instituii publice finanate integral din bugetul de
stat, ai cror conductori aveau rol de ordonator teriar de credite Inspectoratul de Stat n Construcii i
Agenia Naional pentru Cadastru i Publicitate Imobiliar au trecut din subordinea Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Turismului n subordinea Secretariatului General al Guvernului.
Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru exerciiul bugetar
2012 se prezint dup cum urmeaz:
Credite
iniiale
Denumire indicator
0
Total general, din care:

Cheltuieli - Buget de stat
Cheltuieli - Fonduri externe nerambursabile
Cheltuieli din Venituri proprii
3.451.889
3.054.192
515.750
6.000
1.318.524
930.655
283.263
256.427
256.427
141.270
141.270
Credite
definitive
2
2.441.618
2.088.376
87.926
405
920.472
944.526
135.047
266.408
266.408
86.834
86.834
Pli
efectuate
- mii lei Execuie

(%)
4=3/2
2.109.309
2.007.500
84.857
320
896.382
901.679
124.262
62.769
62.769
39.040
39.040
86,4
96,1
96,5
79,0
97,4
95,5
92,0
23,6
23,6
45,0
45,0
Avnd n vedere schimbrile intervenite n structura entitilor publice generate de OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor
msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, auditul situaiilor financiare ntocmite la 31.12.2012 de ctre ordonatorul principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului s-a
derulat la sediul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice.
n auditarea situaiilor financiare au fost avute n vedere urmtoarele obiective la care au fost identificate abateri:
nregistrarea eronat a unor operaiuni de intrare/ieire a unor elemente patrimoniale i denaturarea
Exactitatea i
nregistrrilor contabile. Astfel, un numr de 431 de lucrri de natura reglementrilor tehnice din dorealitatea datelor
meniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire au fost nregistrate ca active fixe necorreflectate n
porale, la valoarea de 1 leu/buc., respectiv 431 lei, dei trebuiau nregistrate, la costul de achiziie,
conform contractelor de prestri servicii atribuite. Valoarea lucrrilor de natura reglementrilor tehnice
din domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n perioada ianuarie
2003 - decembrie 2012 este de 48.276 mii lei;
nu a fost calculat i nregistrat n contabilitate uzura fizic i moral a capitalului imobilizat n active
necorporale, pentru bunurile de natura reglementrilor tehnice din domeniul construcii, urbanism,
amenajarea teritoriului i locuire;
neconcordane ntre datele din evidena contabil i cele din situaiile financiare. Astfel, plile regsite
n fia contului pentru operaii diverse Disponibil al activitilor finanate din venituri proprii, respectiv
39.083 mii lei nu corespund cu plile din contul de execuie bugetar, capitolul 70.10 Locuine,
servicii i dezvoltare public sursa Venituri proprii, n sum de 39.040 mii lei, diferena de 43 mii lei
fiind nregistrat eronat;
au fost efectuate nregistrri, reprezentnd diverse materiale i obiecte de inventar, direct n contul de
cheltuieli Cheltuieli privind alte materiale consumabile fr ca aceste materiale, n valoare total de
98 mii lei, s fie recepionate i nregistrate n gestiunea entitii.
Pagina 55

Calitatea gestiunii
economico financiare
Recomandri:
nu s-au iniiat demersurile necesare n vederea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor de cont sau
a punctajelor reciproce scrise, a creanelor i obligaiilor entitii fa de teri cu ocazia efecturii
inventarierii celor existente n sold la 31.12.2012 (99.310 mii lei);
neinventarierea bunurilor de natura reglementrilor tehnice n domeniul construcii, urbanism, amenajarea teritoriului i locuire, achiziionate n baza a 80 de contracte ncheiate n anii precedeni i n anul
2012, aflate n curs de execuie la 31.12.2012, cu valoare total de 17.715 mii lei, inclusiv TVA;
Registrul inventar a fost completat cu informaiile culese din evidena contabil balana de verificare
i nu cu informaiile rezultate n urma inventarierii;
nu a fost efectuat operaiunea de inventariere n cazurile speciale prevzute de lege (fuziune,
divizare, lichidare), cu prilejul reorganizrii activitii avnd n vedere c n baza prevederilor art. 27,
alin 4, din OUG nr. 96/2012 i ale Legii nr. 5/2013 a fost ncheiat Protocolul de predare-primire, ntre
MDRAP i Ministerul Economiei (Autoritatea Naional pentru Turism ANT);
diminuarea unui element patrimonial aflat n evidena MDRT de la 664 mii lei, la 22 mii lei, ca urmare a
reevalurii;
n baza raportului de evaluare, valoarea activului denumit generic Hala Hanovra a fost stabilit la
valoarea de lichidare a bunului, respectiv 50 euro/ton, reprezentnd contravaloarea fierului vechi aflat
n componena activului;
au fost efectuate cheltuieli neeconomicoase, n sum de 478 mii lei, pentru paza unui activ din domeniul public al statului, preluat de minister, n condiiile n care MDRT nu a efectuat i nu efectueaz
nicio activitate pe terenurile i construciile aflate la acel obiectiv;
au fost efectuate pli n valoare de 10.841 mii lei ca urmare a unor litigii aflate pe rolul instanelor
judectoreti, reprezentnd sume restante ale entitii fa de teri, contravaloarea unor lucrri
executate de ctre contractori i neachitate de ctre entitate, penaliti de ntrziere aferente derulrii
contractelor, cheltuieli de judecat, precum i taxe arbitrare pltite ctre Curtea Internaional de
Arbitraj, pentru care entitatea nu a efectuat niciun demers n vederea identificrii cauzelor care au stat
la baza generrii litigiilor aflate pe rolul instanelor judectoreti i nu a luat msuri pentru identificarea
persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii;
deinerea n administrare a unor active aflate n proprietatea privat a statului, pentru care nu exist un
proiect de utilitate public sau un proiect de parteneriat public-privat constnd n:
- teren n suprafa de 5000 mp situat n Bucureti, Calea tirbei Vod nr. 174 - 176, sector 1,
valoare de inventar 29.500 mii lei;
- teren i amplasament redenumit Esplanada, situat n Bucureti, Bd. Unirii, sector 3,
valoare de inventar 643.289 mii lei;
- imobile i teren situate n Alexeni, judeul Ialomia, valoare de inventar 79.310 mii lei.
efectuarea inventarierii bunurilor de natura activelor fixe necorporale recepionate pn la data de
31.12.2012 i nregistrarea acestora n evidena contabil n conformitate cu prevederile legale n
vigoare; calcularea i nregistrarea amortizrii aferente;
asigurarea concordanei ntre datele nscrise n evidena financiar-contabil (fie de cont, balane de
verificare) cu cele din contul de execuie;
elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale privind recepionarea, nregistrarea i darea n consum a materialelor;
efectuarea demersurilor pentru clarificarea situaiei juridice a bunurilor aflate n proprietatea public/privat a statului administrate de MDRT i ntreprinderea demersurilor necesare pentru intabularea lor;
efectuarea inventarierii faptice a elementului patrimonial denumit generic Hala Hanovra i luarea
msurilor legale pentru stabilirea i recuperarea eventualelor prejudicii;
identificarea proiectului de dezvoltare regional invocat de HG nr. 1132/2011, fundamentarea acestuia
conform normelor legale i promovarea n bugetul MDRAP;
efectuarea unei analize a plilor efectuate pe baza hotrrilor judectoreti aferente litigiilor n care a
fost parte, identificarea persoanelor responsabile i recuperarea eventualelor prejudicii produse
bugetului MDRT/MDRAP;
efectuarea unei analize n legtur cu situaia imobilelor aflate n patrimoniul privat al statului i
administrarea MDRAP, care nu au o folosin efectiv i identificarea de soluii imediate pentru
utilizarea eficient a acestora.
OPINIA DE AUDIT
Pe baza constatrilor prezentate n Raportul de audit financiar i valorile estimate ale acestora, care depesc pragurile de
semnificaie stabilite de echipa de audit, constatnd c modul de administrare a patrimoniului public i privat al MDRT, precum
i execuia bugetului de venituri i cheltuieli al acestuia nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii,
eficienei i eficacitii, echipa de audit a exprimat opinie advers i, n consecin, nu sunt ndeplinite condiiile cerute de
Pagina 56
norme pentru a propune emiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Turismului pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor
constatate.
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Scurt
prezentare
Misiunea de audit financiar al contului anual de execuie bugetar la Ministerului Finanelor Publice (activitate proprie) pentru anul 2012 s-a desfurat pentru a obine o asigurare rezonabil c situaiile financiare raportate la 31.12.2012 ofer o imagine real i fidel a poziiei economice a entitii auditate i
nu prezint erori materiale i neregulariti.
Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al MFP pentru exerciiul bugetar 2012 se prezint
dup cum urmeaz:
- mii lei Credite
bugetare iniiale
Denumire indicator
0
Total General
Cheltuieli - Buget de stat
Fonduri externe nerambursabile
Venituri proprii - Total cheltuieli
Credite
bugetare
definitive
Pli
efectuate
Execuie
(%)
4=3/2
3.001.850
2.298.369
692.609
10.872
2.986.486
2.283.005
692.609
10.872
5.732
5.732
9.632
9.632
2.877.633
2.141.733
720.628
15.272
2.861.512
2.125.612
720.628
15.272
6.489
6.489
9.632
9.632
2.802.112
2.085.253
702.390
14.469
2.796.864
2.080.005
702.390
14.469
725
725
4.523
4.523
97,4
97,4
97,5
94,7
97,7
97,9
97,5
94,7
11,2
11,2
47,0
47,0
n ce privete respectarea principiilor de legalitate i regularitate n administrarea patrimoniului, n execuia bugetului de

venituri i cheltuieli i n ntocmirea situaiilor financiare anuale au fost constatate urmtoarele abateri:
La Ministerul
denaturarea soldului contului Debitori la data de 31.12.2012 din cauza nerecuperrii creanelor
Finanelor
exigibile, provenite n special din aciunile de executare silit (popriri instituite asupra conturilor MFP).
Publice
Din analiza soldului iniial i a celui final a contului Debitori s-a constatat un numr semnificativ de debitori cu
dosare, avnd numr de nregistrare mai vechi de 2-4 ani; n cazul acestor debitori nu s-a produs nicio
modificare n cursul anului 2012, n sensul c sumele achitate cu titlu de despgubiri de ctre MFP nu au fost
ncasate de la debitori (direciile generale ale finanelor publice judeene). Aceste debite reprezint, n principal,
contravaloarea popririlor instituite pe conturile ministerului de ctre birourile executorilor judectoreti i
contravaloarea sumelor care au fost executate silit pentru Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene
direcii care au obligaia virrii sumelor achitate cu titlu de despgubiri, cheltuieli de judecat, onorarii i
cheltuieli de executare n conturile Ministerului Finanelor Publice activitate proprie.
Cauzele i mprejurrile care au condus la apariia abaterii sunt reprezentate de nemodificarea, respectiv
neactualizarea procedurii operaionale aplicate n cadrul MFP cu privire la dosarele de executare silit.
Consecina economico-financiar a abaterii const n creterea semnificativ, n perioada anilor 20102012, a valorii debitelor nregistrate n contul 461 debitori. Acest fapt este cauzat de recuperarea cu
ntrzieri mai mari de un an, de la direciile generale ale finanelor publice judeene, a sumelor reprezentnd contravaloarea popririlor instituite pe conturile MFP.
nerespectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea, n anul 2012, n
conturi de cheltuieli a contravalorii unor facturi emise n anul 2011.
Pagina 57

La ANAF
elaborarea/aprobarea cu o ntrziere de peste 180 zile a Programului Anual al Achiziiilor Publice (PAAP);
demararea de proceduri de achiziie public n condiiile inexistenei unui Program Anual al Achiziiilor
Publice elaborat i aprobat la termenele legale.
Abaterile sus-menionate au fost posibile n condiiile n care, la nivelul anului 2012, nu au fost aprobate proceduri operaionale care s prevad etapele, termenele, respectiv persoanele responsabile
referitoare la iniierea, elaborarea, aprobarea i avizarea Programului anual al achiziiilor publice, n
contextul unui control intern/managerial ineficient;
neincluderea, n unele documentaii de atribuire a criteriului de calificare privind ndeplinirea obligaiilor
de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor de asigurri sociale ctre bugetele componente ale bugetului general consolidat;
angajarea unor cheltuieli fr a exista certitudinea c bunurile i serviciile care fac obiectul angajamentelor vor fi livrate, respectiv prestate, i c se vor plti n exerciiul bugetar al anului 2012;
deficiene privind inventarierea creanelor bugetare:
- inventarierea creanelor bugetului de stat la nivelul DGAMC a fost efectuat de ctre persoanele care aveau ca atribuii de serviciu contabilitatea creanelor bugetare, motiv pentru care
preedintele subcomisiei a refuzat s semneze procesul-verbal i listele de inventariere;
- inventarierea creanelor bugetare (conturile 463 - Creane ale bugetului de stat, 4671- Creditori
ai bugetului de stat) s-a fcut prin sondaj i pe un eantion de creane (Ex.: TVA, accize).
Recomandri
elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale la nivelul MFP cu privire la
punerea n executare a hotrrilor judectoreti n care statul, prin MFP, este obligat la plata unor
sume, procedur care s scurteze timpul de punere n executare a acestor hotrri judectoreti;
respectarea principiului contabilitii pe baza de angajamente prin nregistrarea cheltuielilor n exerciiul
financiar la care se refer;
organizarea inventarierii creanelor bugetare conform dispoziiilor legale n domeniu.
OPINIA DE AUDIT
Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului MFP (activitate proprie) pe anul 2012, auditorii publici au
concluzionat c situaiile financiare pe anul 2012 ale MFP (activitate proprie) nu sunt afectate semnificativ de abaterea
constatat, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii
auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie.
Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, auditorii publici externi au emis Opinie de audit fr rezerve cu paragraf de
evideniere a unui aspect.
MINISTERUL JUSTIIEI
Scurt
prezentare
Ministerul Justiiei este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n
Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, conform creia Ministerul Justiiei asigur buna organizare i administrare a justiiei
ca serviciu public.
Execuia bugetului Ministerului Justiiei pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
Total general
Venituri proprii Total cheltuieli
Pagina 58
Credite bugetare
iniiale
2.133.372
284
2.128.528
4.560
2.119.883
284
2.115.039
4.560
7.834
7.834
5.655
5.655
Credite bugetare
definitive
2.400.977
511
2.396.878
3.588
2.386.968
511
2.382.869
3.588
7.834
7.834
6.175
6.175
Pli
efectuate
2.366.830
508
2.362.761
3.561
2.363.853
508
2.359.784
3.561
2.901
2.901
76
76
- mii lei Gradul de

execuie (%)
98,6
99,4
98,6
99,2
99,0
99,4
99,0
99,2
37,0
37,0
1,2
1,2
Curtea de Conturi a desfurat misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012 de
Ministerul Justiiei i de Tribunalul Bucureti.
Principalele constatri rezultate ca urmare a misiunii de audit financiar efectuate la Ministerul Justiiei se prezint dup cum
urmeaz:
Calitatea gestiunii
economicofinanciare
acordarea, ncepnd cu anul 2011, a unor drepturi salariale funcionarilor publici cu statut special, n
sum estimat la 553 mii lei, contrar prevederilor legale, constnd n:
spor de confidenialitate, n condiiile n care, potrivit prevederilor Legii nr. 284/2010 privind
salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare, acesta fusese inclus n salariul de baz ncepnd cu luna ianuarie a anului 2010;
compensaie de risc/pericol deosebit, prevzut de Legea nr. 284/2010, majorat de la 10% la
30%, n condiiile n care Ordinul nr. 919/C/26.04.2011 al ministrului justiiei, prin care s-a
stabilit acordarea acestei majorri, nu a invocat desfurarea activitii n alte condiii, de risc
sau pericol deosebit, ci ca urmare a celor nscrise n Nota de fundamentare, prin care se solicit majorarea compensaiei de risc/pericol deosebit acordat funcionarilor publici cu statut
special avnd n vedere faptul c managementul de personal este axat att pe eficien, ct
i pe echitate, iar construirea unei relaii eficiente cu subalternii are la baz, pe lng alte
instrumente, i recunoaterea meritelor acestora.
Acordarea sporurilor menionate a determinat pe de o parte, o cretere a salariului lunar brut cu mai
mult de 15% fa de nivelul acordat personalului pltit din fonduri publice pentru luna octombrie
2010, contrar prevederilor art. 16 din Legea nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice, iar pe de alt parte suma sporurilor individuale a depit i procentul
de 30% din salariul de baz, aceasta variind la finele anului 2012 ntre 31% i 40%, fr ca aceste
depiri s fie aprobate prin hotrre a Guvernului, contrar prevederilor Legii nr. 284/2010.
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata din bugetul Ministerului Justiiei a unor cheltuieli bugetare, n sum estimat de 18 mii lei, pentru deplasarea n strintate a personalului instituiilor
aflate n subordinea ministerului, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice.
Astfel, din bugetul propriu al ministerului au fost pltite cheltuielile aferente deplasrilor externe pentru personalul angajat la Curtea de Apel Trgu-Mure, Curtea de Apel Alba-Iulia, Curtea de Apel Iai,
Curtea de Apel Bucureti etc.
Valoarea estimativ a abaterilor constatate, reprezentnd prejudiciu adus bugetului de stat,
nsumeaz 553 mii lei.
Concluzii
Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului propriu
al Ministerului Justiiei pe anul 2012 i recomandrile echipei de audit cu privire la msurile ce urmeaz
a fi luate pentru nlturarea deficienelor constatate au fost urmtoarele:
abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor
prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului intern.
recomandrile formulate au vizat luarea msurilor care s conduc la nlturarea abaterilor
constatate, recuperarea sumelor acordate necuvenit, precum i ntrirea controlului intern.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere c abaterile constatate influeneaz situaiile financiare ale ministerului Justiiei s-a exprimat opinie advers.
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Justiiei
trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea suspendrii acelor operaiuni care contravin reglementrilor legale, nlturrii
abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Pentru Tribunalul Bucureti a fost emis certificatul de conformitate.
mpotriva msurilor dispuse prin decizie, conducerea Ministerului Justiiei a formulat contestaie, care a fost admis parial de
ctre Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, conducerea Ministerului Justiiei a
formulat n instan att cerere de suspendare, ct i de anulare a actelor emise de Curtea de Conturi, dosarele aflndu-se pe
rolul Curii de Apel Bucureti.
Pagina 59
MINISTERUL APRRII NAIONALE
Scurt
prezentare
Ministerul Aprrii Naionale este organul de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, prin care este condus activitatea n domeniul aprrii naionale, potrivit prevederilor
legii i strategiei de securitate naional, pentru garantarea suveranitii, independenei i unitii statului,
integritii teritoriale a rii i democraiei constituionale.
Contul de execuie a bugetului Ministerul Aprrii Naionale pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicatori
Total general
Aprare
nvmnt
Sntate
Aciuni generale economice,
comerciale i de munc
Transporturi
Cheltuieli buget de stat
Aprare
nvmnt
Sntate
Transporturi
Venituri proprii-total cheltuieli
Aprare
nvmnt
Sntate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
93
87
248
95
100
90
96
93
79
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
93
96
98
93
99
89
95
93
100
5.106.577
1.581
1.988
4.410.871
287.180
217.559
57.461
44.768
82.856
Prevederi/
Credite
definitive
5. 196. 312
1.429
5.013
4.509.954
289.997
219.111
58.166
45.094
65.402
643
643
410
64
64
1.670
4.815.130
1.581
1.988
4.172.389
287.180
179.490
48.461
39.515
82.856
1.670
291.447
238.482
38.069
9.000
5.253
1.503
4.904.865
1.429
5.013
4.260.989
289.997
184.034
56.166
40.332
65.402
1.503
291.447
248.965
35.077
2.000
4.762
1.503
4.797.271
1.373
4.937
4.159.838
286.728
182.845
55.242
39.616
65.188
1.503
54.734
39.801
12.257
76
2.190
90
100
87
248
100
100
102
114
100
79
90
19
17
32
1
42
100
98
96
98
98
99
99
98
98
100
100
19
16
35
4
46
643
643
410
64
64
Prevederi/
Credite iniiale
Pli
efectuate
4.852.005
1.373
4.937
4.199.639
286.728
195.102
55.318
41.806
65.188
Sinteza constatrilor rezultate din misiunea de audit financiar:

La Ministerul Aprrii
neactualizarea valorii garaniilor gestionare n lei i n valut, n conformitate cu majorrile
Naionale - aparat central
salariale acordate angajailor din sistemul public n anul 2012;
acceptarea la plat a unor cheltuieli cu cazarea personalului trimis n misiuni permanente fr
respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, n sensul c nu au fost
ndeplinite toate cerinele (referitoare la plafonul valoric, suprafaa locuibil, numrul membri
familie etc.) prevzute la Seciunea a 4-a Asigurarea cazrii personalului MPS n imobile n
strintate din Instruciunile privind susinerea activitilor personalului din MApN trimis n
misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr. M 172/2007.
la Unitatea Militar 01794 Deva, judeul Hunedoara:
nenregistrarea n contul sintetic Construcii a unui numr de 16 active, acestea fiind
nregistrate eronat n contul sintetic Terenuri i amenajri de terenuri;
nu s-a asigurat respectarea principiului independenei exerciiilor prin nenregistrarea tuturor
veniturilor i a cheltuielilor n exerciiul financiar la care se refer;
n situaiile financiare nu a fost reflectat valoarea just a activelor necurente, conform
cerinelor normelor legale, ca urmare a unor erori materiale la aplicarea procedurii de reevaluare, a nregistrrii eronate a unor diferene din reevaluare sau a nereevalurii unor active.
Detalierea acestor abateri i entitile la care s-au constatat sunt prezentate n continuare:
La unitile
deconcentrate,
subordonate,
coordonate
sau aflate sub
autoritatea MApN
Pagina 60
Exactitatea i realitatea
datelor reflectate n
la UM 01249 Arad i Statul Major al Forelor Aeriene

consumurile de utiliti nu au fost nregistrate n contabilitate pe cheltuieli n perioada la care
se refer, fiind nclcat principiul contabilitii pe baz de angajamente.
la Statul Major al Forelor Aeriene
a fost identificat neevidenierea n contabilitate i n situaiile financiare a valorii unui pachet
software, recepionat n cadrul unui acord internaional.
la UM 01448 Slobozia, judeul Ialomia:
neconcordana posturilor din bilanul contabil, ntocmit la 31.12.2012, cu datele reflectate n
balana de verificare sintetic ntocmit la aceeai dat, n sensul c n bilanul contabil au
fost raportate active fixe la o valoare mai mare dect cea care rezult din contabilitate;
pentru activele fixe corporale i necorporale aflate n patrimoniul entitii auditate i care aparin
domeniului privat al statului nu au fost calculate i nregistrate cheltuielile cu amortizarea.
la UM 02015 Bacu, judeul Bacu:
tratarea n mod eronat a rezultatului reevalurii bunurilor din domeniul public i privat al
statului, aflate n administrarea unitii, ca aparinnd n totalitate activelor fixe corporale neamortizabile;
nenregistrarea n contabilitate, n contul analitic Programe informatice, a tuturor programelor informatice create de instituie sau achiziionate de la teri;
n contul Active corporale n curs de execuie a fost nregistrat, n mod eronat, un numr de
trei expertize tehnice efectuate asupra unor cldiri aflate n administrarea instituiei, primite
prin transfer n anul 2011;
contravaloarea lucrrilor de reparaii i renovare executate la subunitatea Cercul Militar n
perioada noiembrie 2011-ianuarie 2012, a fost achitat eronat de la titlul II Bunuri i servicii
din sursa Buget de stat i nu din sursa Venituri proprii ncasate de Cercul Militar;
entitatea a nscris, n mod eronat pe facturile fiscale emise, taxa pe valoarea adugat, n
condiiile n care aceasta nu era nregistrat n scopuri de TVA;
denaturarea rulajelor creditoare ale contului Alte datorii fa de buget.
la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava:
nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economico-financiare efectuate la popota
de garnizoan i la popota de unitate, aferente activitii de hrnire contra-cost (ncasri de
numerar de la cadrele militare, intrrile i ieirile de alimente, plile n numerar aferente
aprovizionrii popotelor cu alimente);
nregistrarea eronat a activelor fixe, amortizate integral, primite prin transfer.
Efectuarea
inventarierii
i a evalurii
tuturor elementelor
patrimoniale
la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti nu au fost inventariate stocurile materialelor

aflate n custodie la teri, activele corporale recepionate i nici soldul contului Creditori;
la UM 01343 Beiu judeul Bihor i Comandamentul Logistic ntrunit nu au fost reevaluate
activele fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniu;
la UM Ghimbav, judeul Braov, nenregistrarea n evidena contabil a unui teren n suprafa de
33.375 mp pentru care, prin ncheierea de carte funciar, s-a dispus intabularea dreptului de
proprietate asupra imobilului n favoarea statului romn, cu drept de administrare n favoarea
Ministerului Aprrii Naionale. n timpul misiunii de audit, abaterea a fost remediat.
la UM 01784 Rmnicu-Vlcea, judeul Vlcea, nenregistrarea n evidena contabil i n evidena
tehnico-operativ a diminurii domeniului public al statului cu valoarea suprafeei de 690 mp,
constatat n minus cu ocazia intabulrii terenului aferent cazrmii 559 din cadrul UM.
la Statul Major al Forelor Terestre, nentocmirea i nedepunerea documentaiei cadastrale la
Oficiul de cadastru i publicitate imobiliar n vederea nscrierii n Cartea funciar a cldirilor i
terenurilor aparinnd domeniul public al statului deinute n administrare de ctre UM 02180, UM
02031 i UM 01575.
la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu au fost inventariate toate activele fixe necorporale reprezentnd programe informatice utilizate de entitate i aflate n patrimoniu la data de 31.12.2012.
Urmare a aciunilor de audit s-au constatat pli nelegale, n sum total de 169 mii lei, pentru care
au fost calculate dobnzi, din care:
acordarea necuvenit pentru perioada aferent deplasrilor externe, a unor drepturi de personal,
respectiv norma de hran i sporul pentru condiii de munc vtmtoare proporional cu timpul
lucrat, pentru doi angajai, la Comandamentul Logistic ntrunit;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la decontarea cheltuielilor de deplasare n interesul
serviciului, cu autoturismul proprietate personal, la UM 01343 Beiu, judeul Bihor;
decontarea nelegal a transportului, la i de la locul de munc, pentru unele cadre militare i
Pagina 61
Angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata
cheltuielilor din
fonduri publice
calcularea eronat a contravalorii documentelor militare de transport cuvenite la plecarea n

concediul de odihn, la Statul Major al Forelor Terestre;
plata nelegal a indemnizaiei lunare pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani,
acordat peste prevederile legale;
decontarea integral a contravalorii prestrilor de servicii pentru ncrcarea, verificarea i repararea stingtoarelor, dei recepia acestor servicii s-a realizat treptat pe parcursul anilor 20122013, la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava;
abateri n acordarea compensaiei lunare pentru chirie la UM 01343 Beiu, judeul Bihor i la UM
01912 Feteti, judeul Ialomia;
efectuarea de cheltuieli care nu sunt aferente activitii entitii auditate, i anume utiliti pentru
funcionarea Bisericii militare, fr ca acestea s fie recuperate de la parohia nfiinat de
Mitropolia Olteniei, la UM 01013 Trgu-Crbuneti, judeul Gorj;
s-au constatat situaii de lucrri aferente unor facturi de reparaii care conin articole de deviz
neexecutate fizic de antreprenor, la UM 02015 din Judeul Bacu.
Tot la aceeai unitate s-au identificat abateri de la legalitate i regularitate privind consumul de
combustibil lichid de tip M, utilizat pentru nclzirea pavilioanelor unitii militare, prin supradimensionarea consumului i nerespectarea normelor de consum stabilite pentru nclziri centrale,
ventilaii i activiti administrativ-gospodreti n unitile militare ale MApN.
la Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti s-a constatat plata nelegal de la titlul XII
Active nefinanciare prin acceptarea la decontare a unor situaii de plat ce conin cantiti de
lucrri de modernizare, consolidare i reparaii capitale mai mari dect cele real executate. n
timpul auditului, instituia a recuperat de la constructori att sumele nedatorate ct i foloasele
nerealizate aferente.
s-au constatat obligaii fa de teri creditori n sum total de 99 mii lei, pentru care dreptul la
aciune din partea creditorilor s-a prescris, din care:
la Statul Major General, din analiza soldului contului Creditori diveri, a rezultat existena
unui creditor pentru care dreptul la aciune s-a prescris. n timpul i urmare a controlului suma
a fost virat la bugetul de stat;
la UM 02015 Bacu, judeul Bacu, au fost identificate drepturi de personal neridicate,
prescrise, care au fost virate la bugetul de stat;
la UM 01037 Rou Vatra Dornei, judeul Suceava, au rezultat debite nregistrate n evidena contabil pentru care nu s-au luat msurile legale pentru ncasarea i virarea la bugetul de stat;
la Statul Major al Forelor Terestre nencasarea unor creane n cadrul termenului prevzut n
Acordul nr. US-RO-01/17.05.2002;
la UM 01249 Arad la 31.12.2012, n soldul contului Creditori diveri i Alte datorii n legtur
cu personalul sunt nregistrate garanii de participare la proceduri de achiziii publice depuse
de ofertani n anul 2009, a cror restituire nu a fost solicitat de ctre creditorii n cauz
nuntrul termenului de prescripie. n timpul controlului, sumele respective au fost virate la
bugetul de stat.
Nevirarea la bugetul de
stat a obligaiilor fa de
teri creditori prescrise
Iniierea i lansarea
procedurilor de achiziie
public
UM 02180 Bucureti, aflat n subordinea Statului Major al Forelor Terestre, nu a utilizat mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de achiziie i pentru realizarea achiziiilor directe,
n anul 2012 n proporie de minimum 40% din valoarea total a achiziiilor publice finalizate, conform prevederilor legale.
Nerealizarea veniturilor
UM 02015 Bacu, judeul Bacu, nu a ncasat n toate cazurile, la termenele prevzute n

contractele ncheiate, contravaloarea serviciilor prestate de subunitatea Cercul Militar, iar depunerea numerarului n casierie nu s-a efectuat cu respectarea termenului legal.
Recomandri
La nivelul Ministerului
Aprrii Naionale
aparat central
Cu privire la garaniile gestionare:

- actualizarea corespunztoare a contractelor de garanie gestionar n funcie de schimbrile
intervenite n salariile tarifare/soldele lunare ale gestionarilor, precum i de specificul i valoarea bunurilor gestionate;
- reinerea garaniilor gestionare n lei i n valut, prin rate lunare, pn la nivelul prevzut a fi
constituit prin contractele de garanie ncheiate.
Cu privire la respectarea/mbuntirea prevederilor Instruciunilor privind susinerea activitilor
personalului din MApN trimis n misiune permanent, aprobate prin Ordinul ministrului aprrii nr.
M 172/2007:
Pagina 62
Concluzii
- cu ocazia prospectrii pieei imobiliare, persoanele plecate n misiune permanent vor transmite structurii de specialitate din cadrul Direciei Financiar Contabile (DFC) cererea/solicitarea
pe care acetia o lanseaz pe piaa imobiliar n vederea nchirierii unei locuine, din care s
reias c aceasta conine toate cerinele prevzute la art. 236 din Instruciuni. Astfel, prin
compararea ofertelor primite se va putea determina dac selectarea celei mai avantajoase
oferte s-a realizat ca urmare a ndeplinirii cumulative a cerinelor prevzute n Instruciuni i nu
doar a celei reprezentnd plafonul valoric aprobat de ministru.
Proiectul contractului de nchiriere tradus n limba romn, mpreun cu toate documentele
din care s rezulte respectarea cumulativ a condiiilor prevzute n instruciuni vor fi naintate
direciei de specialitate din cadrul Ministerului Aprrii Naionale, care va ntocmi nota de
fundamentare privind mputernicirea reprezentantului MApN trimis n strintate pentru
semnarea contractului de nchiriere. Nota de fundamentare i proiectul contractului de
nchiriere se aprob de ctre ordonatorul principal de credite.
Dup aprobarea ordonatorului principal de credite, contractul de nchiriere va fi semnat de
reprezentantul MApN n strintate i va produce efecte.
- toate contractele de nchiriere, semnate de ambele pri s prevad numrul de cont al
proprietarului sau al societii imobiliare unde urmeaz s se efectueze virarea garaniei i,
ulterior, a chiriilor i utilitilor lunare, n vederea determinrii cu certitudine a faptului c, beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat, condiie
obligatorie de respectat n vederea efecturii plii, aa cum a fost prevzut de Normele
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor
publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale
aprobate prin OMFP nr. 1792/2002;
- se va extinde, la nivelul DFC, verificarea efectuat prin sondaj de ctre echipa de audit a
Curii de Conturi asupra tuturor documentelor transmise de personalul n misiune permanent
n strintate, aflat n prezent la posturi, n vederea determinrii existenei acestora i a
completrii, dup caz, cu documentele lips, incomplete sau nesemnate.
modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului de
venituri i cheltuieli de ctre entitatea verificat sunt n concordan cu scopul, obiectivele i
atribuiile prevzute prin actele legale ce reglementeaz activitatea instituiei;
situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare aplicabil;
abaterile de la legalitate i regularitate, constatate la nivelul ordonatorului principal de credite i la
cel al unitilor din subordine, sunt sub pragul de materialitate stabilit de auditori pentru MApN
buget de stat.
OPINIA DE AUDIT
Opinie fr rezerve, cu paragraf de evideniere a aspectelor semnalate n urma misiunii de audit financiar efectuat la
ordonatorul principal de credite al Ministerului Aprrii Naionale, precum i a abaterilor constatate ca urmare a misiunilor de
control i de audit financiar efectuate la ordonatorii secundari i teriari din subordinea ordonatorului principal de credite.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse
msurile pe care Ministerul Aprrii Naionale, precum i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire att n vederea
nlturrii abaterilor constatate precum i pentru intrarea n legalitate.
MINISTERUL ADMINISTRAIEI I INTERNELOR

(MINISTERUL AFACERILOR INTERNE)
Scurt
prezentare
Ministerul Administraiei i Internelor (MAI) a fost reorganizat n baza OUG nr. 96/22.12.2012 privind
stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor
acte normative, n Ministerul Afacerilor Interne.
La finele anului 2012, activitatea n domeniul administraiei publice s-a reorganizat, structurile i instituiile
specializate fiind preluate, conform art. 4 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96/22.12.2012, de
ctre MDRAP. Prin acelai act normativ, ministerului i s-au conferit atribuii i de ndrumare i de control
al activitii prefecilor i a instituiei prefectului.
n anul 2012, MAI era organul de specialitate al administraiei publice centrale, care ndeplinea atribuii
specifice n:
a) domeniul administraiei publice;
b) domeniul ordinii, siguranei publice i securitii naionale.
Pagina 63

Prezentarea contului de execuie a bugetului MAI pe anul 2012:
Denumire indicatori
nvmnt
nvmnt
Credite externe
nvmnt
Venituri proprii - total cheltuieli
nvmnt
Prevederi/
Credite
definitive
8.960.966
365.815
7.739.803
135.401
31.831
195.575
8.500.181
296.482
7.465.727
110.704
31.306
115.989
294.999
0
7.304.435
199.291
6.579.683
114.559
33.032
82.871
492.541
0
8.276.299
365.689
7.186.061
112.302
31.831
87.875
481.766
-1.793
8.079.301
296.335
7.077.390
108.150
31.306
86.147
163
0
111
149
108
94
95
104
98
0
98
81
98
96
98
98
294.999
0
454.323
454.323
92.139
126
89.913
2.100
254.359
125.660
20.999
107.700
492.541
0
337.141
337.141
92.139
126
89.913
2.100
255.387
126.688
20.999
107.700
481.766
-1.793
292.055
292.055
35.760
147
35.307
306
93.066
60.974
2.249
29.842
163
0
64
64
39
117
39
15
37
49
11
28
98
0
87
87
39
117
39
15
36
48
11
28
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
105
149
103
80
95
61
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
95
81
96
82
98
59
Prevederi/
Credite
iniiale
8.105.256
199.417
7.249.579
137.658
33.032
190.571
Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat urmtoarele constatri:

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:
cheltuielile de personal, cheltuielile cu pensiile i ajutoarele sociale, precum i cheltuielile cu utilitile
La Ministerul
Afacerilor Interne
aferente lunii decembrie au fost nregistrate eronat la sfritul anului n contul Angajamente legale" i
aparat central
au fost raportate n contul de execuie;
n anul 2012, Direcia Finanare Administraie nu a asigurat evidena garaniilor prin conturile
corespunztoare n afara bilanului;
n evidena contabil a contului Active fixe corporale n curs de execuie, la data de 31.12.2012 s-a
constatat nregistrarea eronat a sumei de 113 mii lei, reprezentnd contravaloare vizit de documentare. n timpul controlului, abaterea a fost remediat.
nerespectarea prevederilor referitoare la principiul anualitii, prin faptul c facturi aferente anului 2011
au fost nregistrate n contabilitate n anul 2012.
La Direcia
General
Logistic
La unitile
deconcentrate,
subordonate,
coordonate sau
aflate sub
autoritatea MAI
Pagina 64
contul Angajamente legale" nu prezint sold, nefiind evideniat la finele anului totalul angajamentelor
legale rmase neachitate;
meninerea nejustificat n contul 462 Creditori i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise,
reprezentnd garanii de participare la licitaii;
nemajorarea valorii activului fix corporal Centrul de Pregtire Izvorani, cu valoarea cheltuielilor
efectuate cu reparaiile capitale, n suma de 176 mii lei.
la Inspectoratul Judeean de Poliie Cara-Severin lucrrile de investiii finalizate i recepionate nu au
fost nregistrate n conturile de active fixe corporale, fiind meninute eronat n contul 231 Active fixe
corporale n curs de execuie;
la Inspectoratul Judeean de Poliie Slaj s-au constatat:
meninerea n evidena contabil a unor materiale n valoare de 60 mii lei, dei aceste materiale
au fost consumate la execuia unor lucrri efectuate n regie proprie;
nenregistrarea n evidena contabil a unor materiale de construcii aflate n depozit, n valoare
de 92 mii lei;
nregistrarea eronat a unor active fixe n contul Instalaii tehnice i nu n contul Construcii;
nu a fost majorat valoarea de nregistrare a unor active fixe corporale cu valoarea lucrrilor de
reparaii capitale.
la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi, a fost meninut n soldul debitor al contului Clieni cu termen
peste un an suma de 32 mii lei, n condiiile n care aceast crean a fost ncasat n anul 2010;
la Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Mehedini nu au fost nregistrate n evidena contabil bunuri
primite n folosin de la Consiliul Judeean Mehedini, n valoare de 581 mii lei;
la Inspectoratul Judeean de Poliie Timi i Inspectoratul pentru Situaii de Urgen Unirea al judeului
Alba s-au constatat neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din
contabilitate privind bunurile din domeniul public al statului.
neactualizarea sau actualizarea cu ntrziere a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeLa Ministerul
niului public al statului, gestionat de MFP, ca urmare a modificrilor intervenite dup aciunea de
Afacerilor Interne reevaluare efectuat n anul 2012.
aparat central
n timpul misiunii de audit s-a dispus iniierea proiectelor de hotrri de guvern pentru actualizarea
inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public;
reevaluarea terenului aferent imobilului situat n Piaa Revoluiei nr. 1A, fr s se aplice rata inflaiei,
contrar prevederilor legale;
acceptarea la plat a unor deconturi care nu sunt vizate de unitatea la care s-a efectuat deplasarea;
meninerea nejustificat i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise evideniate n contul
Creditori, reprezentnd garanii de bun execuie sau participare la licitaie. n timpul controlului,
abaterea a fost remediat;
acceptarea la plat a unor cheltuieli de protocol efectuate pentru funcionarea Biroului Electoral
Central, pe baza unor facturi care nu conin informaiile obligatorii cu privire la denumirea i cantitatea
bunurilor livrate.
La Inspectoratul
au fost efectuate plii, n sum de 111 mii lei, la obiectivul de investiii modernizare central termic
General al Poliiei
pe gaze i staie de hidrofor la imobilul IGPR Str. George Cobuc nr. 83-85, fr s fie efectuat
Romne
recepia lucrrilor conform condiiilor stipulate n contract;
n timpul aciunii de control s-a efectuat recepia lucrrilor la obiectivul de investiii menionat i s-a ntocmit
procesul-verbal de recepie care a fost semnat cu obiecii urmnd s se execute remedierile.
La Direcia General pentru anumite cldiri i terenuri aflate n patrimoniul instituiei, reevaluarea activelor fixe s-a efectuat
Logistic
fr s se aplice rata inflaiei;
neactualizarea Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului;
finanarea unor structuri din Aparatului Central al ministerului se face de ctre Direcia General
Logistic, care nu are atribuii n derularea activitii acestor entiti;
ncheierea unor acte adiionale la un contract de lucrri ncheiat n anul 2008, prin care se aduc
modificri valorice pentru anul 2012, fr a se specifica cantitile de lucrri aferente i fr s se
ntocmeasc n prealabil note de fundamentare, care s justifice necesitatea i oportunitatea ncheierii
acestora;
acordarea vizei privind realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunii fr a se ine seama c preul
unui echipament a fost majorat fa de preul din devizul-ofert;
deschiderea unor conturi de card, utilizate pentru achiziii de produse alimentare din veniturile proprii
ale instituiei, contrar Legii nr. 500/2002 privind finanele publice.
neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor fixe corporale n curs de execuie, creanelor i
La unitile
obligaiilor, reflectate n situaiile financiare la IGPF Bucureti, IJSU Slaj, IPJ Olt;
deconcentrate,
neefectuarea, la termenele prevzute, a reevalurii activelor fixe de natura construciilor i terenurilor,
subordonate,
la IJP Brila;
coordonate sau
existena unor bunuri de natura cldirilor i terenurilor, nenregistrate n evidenele cadastrale i de
aflate sub
publicitate imobiliar la IJP Timi;
autoritatea MAI
nerecuperarea de la chiriai persoane juridice a contravalorii cheltuielilor cu utilitile, n sum de
228 mii lei, la coala de Ageni de Poliie Vasile Lascr Judeul Prahova;
decontarea unor valori cuprinse n ncheierile de deviz, reprezentnd contribuiile angajatorului aferente manoperei, nainte de ncheierea actului adiional (Direcia de Implementare a Sistemului Integrat
de Securitate a Frontierei);
pli nelegale n sum de 384 mii lei, din care:
cheltuieli privind decontarea transportului unor cantiti de beton care nu se regsesc n
situaiile de lucrri (DGPMB);
cheltuieli de executare silit i plata n avans fa de termenele i procentele stipulate de
Pagina 65

Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 71/2009 privind plata unor sume prevzute n titluri
executorii, pentru sentine judectoreti referitoare la drepturi salariale, devenite executorii pn
n data de 31.12.2011 (IJP Brila suma de 374 mii lei).
Respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate n utilizarea fondurilor publice i n administrarea bunurilor din
domeniul public i privat al statului.
La Inspectoratul
s-au constatat deficiene ale sistemului de gestionare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia
General al Poliiei
Romn pentru abateri de la prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind
Romne
circulaia pe drumurile publice, deoarece:
nu exist prghii legislative eficiente care s determine contravenientul la plata sanciunilor,
situaie care explic gradul foarte sczut de ncasare (aproximativ 30%);
nu exist un sistem naional de eviden a sanciunilor aplicate i a ncasrii acestora;
lipsa prevederilor legislative care s faciliteze ncasarea amenzilor aplicate persoanelor strine
sau cetenilor romni cu domiciliul n strintate.
Inspectoratul General al Poliiei Romne are atribuii limitate n procesul de urmrire i ncasare
a sanciunilor contravenionale, atribuiile principale revenind organelor de executare silit din
cadrul autoritilor locale.
niciun procent din veniturile ncasate din amenzile aplicate la legea circulaiei nu este destinat
finanrii msurilor/programelor de cretere a gradului de siguran rutier pe teritoriul Romniei.
Consecina principal a acestor deficiene n sistemul de constatare, sancionare, eviden, urmrire i
ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate de Poliia Romn n baza Ordonanei de Urgen a
Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice, o reprezint gradul foarte redus de ncasare a amenzilor, fapt care priveaz bugetul de sume importante de bani, submineaz autoritatea agentului constatator, creeaz premise pentru indisciplin n trafic, aspect care conduce la un nivel foarte redus
al siguranei rutiere pe drumurile publice.
Recomandri
modificarea procedurilor existente cu privire la delegarea competenei de ordonator de credite n

Ministerul Afacerilor Interne;
analiza periodic pentru clarificarea conturilor de furnizori;
efectuarea demersurilor pentru realizarea unui cadru legislativ i organizatoric care s genereze un
sistem eficient de constatare, eviden, urmrire i ncasare a sanciunilor contravenionale aplicate n
baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 195/2002 privind circulaia pe drumurile publice;
corectarea erorilor contabile.
OPINIA DE AUDIT
Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de faptul c valoarea
cumulat a acestor abateri constatate, la ordonatorul principal de credite, precum i a celor constatate la entitile
subordonate, depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea).
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului
Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit au fost emise decizii prin care au fost dispuse msurile pe care
att MAI, ct i entitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i
MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI I PROTECIEI SOCIALE

(MINISTERULUI MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE I PERSOANELOR
VRSTNICE)
Scurt
prezentare
Pagina 66
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol
de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice.
Finanarea cheltuielilor de funcionare a Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor
Vrstnice se asigur integral de la bugetul de stat.
Conducerea MMFPSPV se exercit de ctre ministru, care ndeplinete conform legii, funcia de ordonator
principal de credite.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie ncheiat pe anul 2012, s-a desfurat la minister i la
urmtoarele entiti:
Inspecia Muncii i 15 inspectorate teritoriale de munc;
7 organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (OIR-POSDRU) aflate n subordinea MMFPSPV;
2 centre aflate n subordinea Inspeciei Muncii, respectiv Centrul de Pregtire i Perfecionare
Profesional al Inspeciei Muncii, judeul Botoani i Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc
Profesional Criscior, judeul Hunedoara.
Contul de execuie a bugetului MMFPSPV pe anul 2012, sursa buget de stat, pe capitole, se prezint sintetic astfel:
- milioane lei Credite bugetare
Denumirea indicatorilor
Iniiale
Definitive
Cheltuieli totale, din care:

1. Transferuri cu caracter general ntre diferite
niveluri ale administraiei (pentru acoperirea
deficitului bugetar)
2. Asigurri i asisten social
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
Execuie fa
de credite
iniiale (%)
Execuie fa
de credite
definitive (%)
5 =3/1
6 = 3/2
31.930
31.326
30.411
30.426
95,24
97,08
14.809
17.121
14.311
17.015
13.622
16.789
13.622
16.804
91,98
98,06
95,19
98,67
Plile totale n sum de 30.411 milioane lei, din punct de vedere al destinaiei sumelor, au cuprins:
transferurile n sum total de 13.622 milioane lei, care reprezint 44,79% din totalul plilor din bugetul de stat pentru
acoperirea deficitului bugetar al:
- bugetului asigurrilor sociale de stat, n valoare de 13.149 milioane lei, sum transferat la CNPP;
- bugetului asigurrilor pentru omaj, n valoare de 473 milioane lei, sum transferat la ANOFM.
plile pentru cheltuieli de asigurri i asisten social, n sum total de 16.789 milioane lei, care dein o pondere de
55,21% i au cuprins:
- finanarea prestaiilor de asisten social, a pensiilor, pentru agricultori i a celorlalte indemnizaii reparatorii,
precum i a programelor de interes naional administrate de diferite structuri ale MMFPSPV;
- planificarea, elaborarea i implementarea strategiilor i politicilor n domeniul social.
Datele prezentate anterior, detaliate n structur economic, pe naturi de cheltuieli, se prezint sintetic astfel:
Credite bugetare
Denumirea indicatorilor
Iniiale
Cheltuieli totale
Cheltuieli curente
Cheltuieli de personal
Bunuri i servicii
Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
Alte transferuri
Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (FEN)
Asisten social
Alte cheltuieli
Cheltuieli aferente programelor cu finanare
rambursabil
Cheltuieli de capital
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate
n anul curent
Definitive
2
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
Execuie fa
de credite
iniiale (%)
- milioane lei Execuie fa

de credite
definitive (%)
5=3/1
6=3/2
31.930
31.901
179
210
17.225
5
31.326
31.316
192
159
16.739
9
30.411
30.442
191
146
16.018
7
30.426
30.416
193
143
16.010
7
95,24
95,43
106,70
69,52
92,99
140,00
97,08
97,21
99,48
91,82
95,69
77,77
374
13.785
31
1.018
13.099
27
972
13.058
26
976
13.040
26
259,89
94,73
83,87
95,48
99,69
96,30
92
29
73
10
24
7
21
10
26,09
24,14
32,87
70,00
-38
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a constatat abateri la urmtoarele obiective:

Fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor
iniiale
La MMFPSPV
nedisponibilizarea la bugetul de stat, la termenele prevzute de legislaia n vigoare, a unor credite
bugetare, n sum de 39.514 mii lei, aprobate i neutilizate, fapt ce a condus la imobilizarea nejustificat de credite bugetare;
La OIR-POSDRU supradimensionarea creditelor bugetare cu suma de 121 mii lei fa de plile efectuate pentru
cheltuieli cu bunuri i servicii (OIR-POSDRU Brila).
Pagina 67

La MMFPSPV
raportarea eronat prin contul de execuie bugetar centralizat, a unor pli pentru cheltuieli de capital
care aparin unitilor din subordinea ministerului, deoarece acestea nu au fost raportate la aceleai
subcapitole, mpreun cu celelalte pli similare;
neraportarea unitar prin contul de execuie bugetar, la nivelul ordonatorului principal de credite, a
plilor aferente sentinelor civile rmase definitive i irevocabile, n sum total de 3.595 mii lei;
neanalizarea i neclarificarea sumei de 1.587 mii lei, existent n soldurile conturilor de disponibiliti
la finele exerciiului financiar al anului 2012, reprezentnd prefinanare aferent unor proiecte
finanate din fonduri externe nerambursabile, care au fost sistate nc din anul 2011;
nregistrarea eronat n categoria obiectelor de inventar a unor bunuri achiziionate n anul 2012, dei
acestea ndeplineau criteriile cumulative aplicabile activelor fixe privind valoarea i durata de utilizare;
nerespectarea concordanei ntre natura cheltuielilor angajate i subdiviziunea corespunztoare
clasificaiei bugetare din bugetul aprobat de la care s-a efectuat plata;
majorarea cheltuielilor exerciiului financiar al anului 2012 cu cheltuieli aferente altor exerciii financiare, n sum total de 51 mii lei, fapt ce a condus la denaturarea rezultatului patrimonial.
La Inspecia
Muncii
La Inspectoratele
Teritoriale de
Munc
nenregistrarea n contabilitate a unor creane n litigiu, n sum total de 71 mii lei, aflate pe rolul
instanelor de judecat.
meninerea n evidena contabil a unor creane bugetare n sum de 89 mii lei aferente unor
persoane juridice radiate de la Oficiul Registrului Comerului (ITM Cluj i ITM Dmbovia);
nenregistrarea n evidena contabil a imobilizrilor necorporale achiziionate, pltite i recepionate
n luna decembrie 2012 (ITM Cluj).
La OIR-POSDRU
neconcordane, n sum total de 660 mii lei, ntre creditele bugetare iniiale din contul de execuie
ncheiat la 31.12.2012 i prevederile iniiale din bugetul transmis i aprobat de ordonatorul principal
de credite (OIR-POSDRU Brila).
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare
La ITM
necontinuarea, n unele cazuri, a msurilor de executare silit n vederea recuperrii creanelor
fiscale, n sum de 175 mii lei, reprezentnd comision datorat de ctre angajatori inspectoratelor teritoriale de munc, pentru pstrarea i completarea carnetelor de munc pn la data de 31 decembrie
2010, respectiv pentru certificarea legalitii nregistrrilor efectuate (ITM Buzu, ITM Bihor, ITM
Brila, ITM Olt, ITM Giurgiu);
neclarificarea, pn la finele anului 2012, a sumei de 113 mii lei, existent n soldul contului
"Decontri din operaiuni n curs de clarificare" (ITM Olt, ITM Cluj);
nu au fost calculate i evideniate dobnzi i penaliti de ntrziere, n sum de 108 mii lei, aferente
obligaiilor fiscale restante, sub form de comision, datorate de ctre angajatori inspectoratelor
teritoriale de munc (ITM Bihor, ITM Cluj, ITM Olt).
La MMFPSPV
plata nelegal a sumei de 637 mii lei, aferent unor lucrri de cercetare-dezvoltare provenind din
supradimensionarea unor cheltuieli directe cuprinse n devize, n sum de 364 mii lei i din
neactualizarea cheltuielilor indirecte cu costurile efective, n sum de 273 mii lei;
neurmrirea i nencasarea unor creane bugetare n sum total de 268 mii lei, care provin din plata,
n perioada 2006-2009, a indemnizaiilor pentru concediile medicale ale salariailor instituiei, pentru
care dreptul de a cere restituirea sumelor de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului
Bucureti s-a prescris, acestea fiind suportate integral din credite primite de la bugetul de stat;
meninerea n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului a unui imobil
restituit n natur n anul 2006, fr ca ministerul s asigure ntocmirea documentaiei, n vederea
operrii modificrilor necesare n evidena domeniului public gestionat de ctre MFP. Imobilul a fost
restituit n natur de ctre INCDPM Alexandru Darabont, institut aflat n coordonarea ministerului, dei
avea doar drept de administrare asupra imobilului;
nenregistrarea n evidena financiar-contabil a entitii a unui imobil situat n oraul Tulcea, dei n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului figureaz ca fiind n administrarea
MMFPSPV;
nu au fost reevaluate toate imobilele aflate n administrarea aparatului central, iar pentru cele aflate n administrare i care au fost reevaluate n anul 2012 nu s-au ntreprins msuri n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu valorile obinute n urma reevalurii;
nendeplinirea unor obiective i atribuii specifice prevzute n actele normative de nfiinare i organizare ale ministerului, de ctre Direcia General pentru Protecia Persoanelor cu Handicap din
Pagina 68
cadrul ministerului, care nu i-a exercitat n suficient msur atribuiile de control privind ncadrarea
n grad de handicap i acordarea certificatelor aferente, prin reevaluarea gradului de handicap al persoanelor semnalate a beneficia nelegal de drepturi acordate de la bugetul de stat.
La Inspectoratele
Teritoriale de
Munc
neefectuarea inventarierii anuale, la termenul prevzut de lege, pentru toate elementele patrimoniale
deinute (ITM Constana);
nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice, prin
achitarea utilitilor aferente unor spaii nchiriate, n condiiile n care funcionarea punctelor de lucru
nu se mai justifica (ITM Buzu);
neluarea, n termen, a tuturor msurilor legale ce se impun n vederea clarificrii i recuperrii
creanelor bugetare (ITM Arge i ITM Covasna).
La Centrul de
prejudicierea bugetului entitii cu suma total de 47 mii lei prin:
Monitorizare a
o decontarea unor cheltuieli cu cazarea, n baza unor facturi false/nereale, n acest context fiind
Unitilor cu Risc
sesizate organele de urmrire penal competente;
Profesional Criscior,
o decontarea unor indemnizaii zilnice de delegare/deplasare peste limita legal;
judeul Hunedoara, neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura construciilor i a terenurilor aflate n
din subordinea
patrimoniu, conform prevederilor legale.
Inspeciei Muncii
La OIR-POSDRU
Concluzii
Recomandri
efectuarea de pli fr documente justificative, n sum de 42 mii lei, pentru utilitile aferente unui
imobil nchiriat pentru funcionarea instituiei (OIR-POSDRU Muntenia);
inventarierea anual a patrimoniului nu a cuprins verificarea i confirmarea, pe baza extraselor de cont, a
soldurilor conturilor de creane i datorii, nu au fost inventariate toate elementele de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii (OIR-POSDRU Muntenia, OIR-POSDRU Alba, OIR-POSDRU BucuretiIlfov);
nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice, prin
efectuarea de achiziii publice n neconcordan cu necesitile instituiei (OIR-POSDRU Timi).
situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012 de ctre MMFPSPV i entitile din subordinea sa,
nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu respect n totalitate principiile de
legalitate i regularitate;
nu se urmrete realizarea integral a obiectivelor i atribuiilor prevzute n actele normative prin
care au fost nfiinate entitile.
elaborarea proiectului de buget corelat cu necesitile reale, fundamentate temeinic de ctre direciile
din cadrul ministerului i de ctre entitile aflate n subordine, precum i analiza permanent a
execuiei bugetare pentru eficientizarea utilizrii fondurilor publice;
raportarea corect prin conturile trimestriale i anuale de execuie bugetar a plilor efectuate pentru
cheltuieli de capital i ncadrarea corespunztoare a bunurilor achiziionate n categoria activelor fixe,
conform prevederilor legale n vigoare;
introducerea n structura contului de execuie bugetar a unui alineat separat destinat evidenierii
plilor privind sentinele rmase definitive i irevocabile;
reanalizarea sumelor meninute n conturile de disponibiliti aferente proiectelor ale cror contracte
au fost reziliate i, n funcie de natura lor, se va proceda la virarea acestora la bugetul de stat sau
utilizarea lor cu respectarea prevederilor legale;
raportarea corect n contul de execuie bugetar a plilor, n strict concordan cu destinaia
acestora, potrivit subdiviziunilor clasificaiei bugetare; revizuirea Normelor metodologice proprii privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea,
evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale astfel nct s se asigure respectarea prevederilor aplicabile efecturii plilor, corelat cu destinaia acestora;
reflectarea cheltuielilor la data prestrii serviciilor, pentru a se evita denaturarea rezultatului patrimonial al anului curent cu cheltuieli ce aparin altor exerciii financiare;
completarea procedurilor operaionale prin cuprinderea tuturor activitilor procedurabile identificate
de ctre entitatea auditat, precum i stabilirea de msuri concrete de gestionare a riscurilor la nivelul
structurilor de specialitate din cadrul ministerului;
stabilirea de indicatori de performan adecvai, specifici fiecrui tip de activitate din cadrul instituiei,
n vederea eficientizrii activitii de control managerial la nivelul ordonatorului principal de credite;
extinderea verificrilor asupra modului de acceptare la plat i decontare a lucrrilor de cercetaredezvoltare, justificarea tuturor categoriilor de cheltuieli, inclusiv cele de personal, pe baza documen-
Pagina 69
Msuri luate de
entitate n timpul
sau ca urmare a
misiunii de audit
financiar
telor justificative i a datelor nregistrate n contabilitatea solicitanilor i dispunerea de msuri pentru

recuperarea, conform prevederilor legale, a tuturor sumelor pltite nejustificat;
dispunerea de msuri concrete, pentru recuperarea de la Casa de Asigurri de Sntate a municipiului Bucureti, a sumelor pltite din credite bugetare pentru concedii medicale ale salariailor
pentru care dreptul la aciune n vederea recuperrii s-a prescris i recuperarea, conform prevederilor
legale n vigoare, a sumelor prescrise;
analizarea intrrii n legalitate a operaiunilor de retrocedare a bunurilor proprietate public, dat fiind
faptul c bunurile din domeniul public sunt inalienabile, insesizabile i imprescriptibile;
actualizarea modificrilor intervenite n inventarul centralizat al imobilelor din domeniul public al statului
aflat n administrare, reflectarea n contabilitate a tuturor operaiunilor economico-financiare cu imobilele
proprietate public a statului, precum i raportarea acestora prin situaiile financiare anuale;
nregistrarea n evidena financiar-contabil a imobilului din oraul Tulcea, care figureaz n Inventarul
centralizat al domeniului public al statului aflat n administrare i clarificarea situaiei actuale a acestui
imobil;
reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei cel puin o dat la trei ani, delimitarea
suprafeelor cldirilor i a terenurilor aferente acestora, n scopul nregistrrii separate n evidena financiar-contabil;
promovarea de acte normative n vederea actualizrii inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public, cu valorile obinute urmare reevalurii;
exercitarea atribuiilor de coordonare i monitorizare a activitii asupra tuturor comisiilor de evaluare
a persoanelor cu handicap din cadrul consiliilor judeene i ale sectoarelor municipiului Bucureti;
monitorizarea rezultatelor/msurilor legale ce se impun, n condiiile n care au fost anulate unele
certificate de handicap sau s-a schimbat ncadrarea n gradul de handicap.
n timpul misiunilor de audit, conducerile MMFPSPV i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii,
au luat urmtoarele msuri operative:
s-a notificat i nregistrat n evidena financiar-contabil debitul n sum de 64 mii lei, din care s-a
recuperat i virat la bugetul de stat suma de 5 mii lei;
s-au stornat cheltuieli efectuate n perioada 2010-2012, n sum total de 16 mii lei, prin corectarea
rezultatului reportat i diminuarea concomitent a soldului contului de datorii n care sumele erau
meninute eronat;
s-a recuperat i s-a virat la bugetul de stat suma de 30 mii lei, provenit din decontarea unor facturi
false de ctre Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Criscior, judeul Hunedoara.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin deciziile emise anterior

Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile
Curii de Conturi s-a realizat att prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de
activitate pe anul 2013, ct i prin verificarea acestora cu prilejul misiunilor de control/audit financiar.
Numrul deciziilor verificate la nivelul MMFPSPV i al entitilor din subordinea sa, precum i gradul de
implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat
Numr
decizii
verificate
Numr
msuri
dispuse
MMFPSPV i entitile din subordinea sa
89
524
din care:
Implementate
288
Neimplementate
236
Grad de
implementare
%
54,96
Rezultatele obinute n urma verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile
Curii de Conturi a Romniei n anii precedeni, la ordonatorul principal de credite i la unitile aflate n
subordinea/coordonarea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 13.373 mii lei i a
unor venituri suplimentare n sum de 5.775 mii lei.
Efectul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi nu este unul vizibil imediat din cauza duratei relativ mari
a procesului de valorificare a actelor de audit/control, proces ce prevede posibilitatea contestrii, de ctre entitile auditate a
msurilor dispuse i, implicit, soluionarea acestor contestaii fie de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la
nivelul Curii de Conturi, fie de ctre instanele de contencios administrativ. n aceste condiii, exist un decalaj de timp ntre
momentul emiterii deciziei i corectarea propriu-zis a erorilor i/sau stabilirea ntinderii prejudiciului creat i recuperarea integral a acestuia.
De asemenea, un alt aspect care condiioneaz obinerea efectelor scontate la nivelul ordonatorului principal de credite este
dat de faptul c nu toate entitile aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa (ex: unitile deconcentrate) sunt
auditate n acelai an, ceea ce face ca impactul pozitiv asupra ntregii activiti a acestuia s se poat msura n timp, pe parcursul mai multor ani, n care este de ateptat ca numrul erorilor i abaterilor s scad, la fel cum trebuie s scad i gradul
de repetabilitate a acelorai erori.
Pagina 70
Motivele pentru
nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori,
care unele msuri
ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a msurilor dispuse prin
dispuse prin decizii
decizie;
nu au fost
unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit
implementate
a contului de execuie bugetar pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate
n totalitate
acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate;
din cauza complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost
solicitate, n anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse.
Implementarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi prin decizii de ctre entitile care au fost
Impactul msurilor
auditate anterior a avut ca efecte:
mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale,
asupra activitii
al sistemului informaional, al resurselor umane prin adoptarea unor msuri, astfel:
MMFPSPV i a
entitilor din
organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor
subordinea,
elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizri necorporale, pe baz de documente justificative, iar
coordonarea
situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar;
sau sub
viza de control financiar preventiv propriu s-a acordat asupra tuturor operaiunilor efectuate,
autoritatea sa
inclusiv asupra transferurilor cu titlu gratuit i s-a realizat desemnarea persoanelor mputernicite
s exercite controlul financiar preventiv propriu prin emiterea ordinelor ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice.
mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor prin adoptarea unor msuri
concretizate n:
implicarea MMFPSPV n ncheierea de protocoale de colaborare cu toate instituiile care dein
baze de date pentru stabilirea veridicitii datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii de
asisten social, asigurndu-se premisele stabilirii corecte a drepturilor acestora i utilizarea
judicioas a resurselor bugetare;
s-au iniiat demersurile necesare n scopul revizuirii i completrii actului normativ care reglementeaz sumele acordate cu titlu de ajutor rambursabil persoanelor care au dobndit o form
de protecie n Romnia, rezultatele acestora materializndu-se prin modificrile legislative
aduse Legii nr. 122/2006 privind azilul n Romnia prin OUG nr. 16/20.03.2013, prin care s-a
schimbat natura ajutorului primit de persoanele cu statut de refugiat din ajutor lunar rambursabil
n ajutor lunar nerambursabil;
recomandrile Curii de Conturi au fost avute n vedere la revizuirea legislaiei n domeniul
asistenei sociale, prin promovarea unor proiecte de modificare/mbuntire a legislaiei existente
n domeniul celor patru categorii de beneficii de asisten social auditate (indemnizaia pentru
creterea copilului, alocaia pentru susinerea familiei, ajutorul social, alocaia de stat pentru copii);
monitorizarea programului investiional i a disponibilizrii la timp a resurselor bugetare alocate
pentru cheltuieli de capital, pentru evitarea imobilizrii de credite bugetare;
organizarea sistemului de control intern managerial, prin reflectarea n documente scrise a organizrii controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i prin elaborarea procedurilor operaionale;
monitorizarea programului de investiii i corelarea sumelor nscrise n acesta cu sumele raportate prin contul de execuie;
asigurarea colectrii tuturor informaiilor la nivel naional cu privire la toate beneficiile de asisten social acordate din surse alocate de la bugetul de stat, avnd n vedere c MMFPSPV
are calitatea de organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu rol de sintez i coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei, proteciei
sociale i persoanelor vrstnice.
obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc.
prin adoptarea unor msuri care se concretizeaz, n principal, n:
monitorizarea permanent a gradului de recuperare a sumelor stabilite ca urmare a misiunilor de
inspecie tematic i controale inopinate, n cadrul crora inspectorii sociali de la nivelul
ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, ordonatori teriari din subordinea ministerului
au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre autoritile publice.
Sumele stabilite au fost reflectate n evidena financiar-contabil a ageniilor teritoriale i
raportate ctre ordonatorul secundar de credite n vederea centralizrii;
determinarea i virarea sumelor datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de
Sntate aferente ajutorului social sub form de venit minim garantat acordat n luna decembrie 2010;
Pagina 71
virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd drepturi prescrise, provenind din beneficii de
asisten social care nu au fost ridicate n termenul legal de ctre beneficiari.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate de la nivelul MMFPSPV cu impact asupra realitii i conformitii
situaiilor financiare, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acestuia, a fost exprimat opinie advers,
deoarece la nivelul MMFPSPV situaiile financiare pe anul 2012 nu ofer o imagine fidel a poziiei, performanei financiare i a
celorlalte informaii cu privire la activitatea desfurat.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de audit ncheiate att la MMFPSPV, ct i la unitile aflate n
subordine, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe care ordonatorul principal de credite mpreun
cu entitile din subordinea sa trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.
MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE

Scurt
prezentare
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este autoritatea public central responsabil cu elaborarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei alimentare,
dezvoltrii rurale, pescuitului i acvaculturii, mbuntirilor funciare, precum i n domeniile conexe: fitosanitar, cercetarea tiinific de specialitate, conservarea i managementul durabil al solurilor i al
resurselor genetice vegetale i animale.
Misiunea de audit financiar a vizat activitatea administraiei centrale a MADR, a Laboratorului Central
pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc, a Oficiului Naional al Viei i Produselor
Vitivinicole i a 42 de Direcii Agricole Judeene servicii publice deconcentrate, cu finanare de la
bugetul de stat, aflate n subordinea ministerului.
Situaia gradului de realizare a veniturilor la 31.12.2012

Prevederi
bugetare
iniiale
Denumire indicator
0
Total Venituri, din care:

Venituri proprii, din care:
Venituri din proprietate (concesiuni i nchirieri)
Venituri din dobnzi
Venituri din prestri servicii i alte activiti
Venituri din taxe administrative, eliberri permise
Diverse venituri
Transferuri voluntare altele dect subvenii
Subvenii de la bugetul statului
Prevederi
bugetare
definitive
2
1.013.531
643.760
2.683
5.234
421.103
39.000
175.440
300
369.771
ncasri
realizate
3
929.430
558.759
3.334
5.254
428.098
39.022
82.651
400
370.671
643.568
290.812
3.219
80
225.687
9.472
52.140
214
352.755
% fa de
prevederi
iniiale
- mii lei % fa de
prevederi
definitive
4=3/1
5=3/2
63,50
45,17
119,96
1,53
53,59
24,29
29,72
71,26
95,40
69,24
52,05
96,55
1,53
52,72
24,27
63,08
53,44
95,17
Situaia gradului de realizare a cheltuielilor la 31.12.2012 se prezint astfel:

Denumire capitol cheltuieli
Credite
bugetare
definitive
Pli
efectuate
% fa de
credite iniiale
4=3/1
5=3/2
Total cheltuieli, din care:

(pe surse de finanare i pe capitole)
15.946.892
Bugetul statului, din care:
(pe capitole bugetare)
5.204.236
20
Aciuni generale, economice, comerciale
10.765
Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare
5.156.110
37.341
Fonduri externe nerambursabile, din care:
(pe capitole bugetare)
9.729.125
Agricultur, silvicultur-fonduri externe nerambursabile 9.729.125
Pagina 72
- mii lei % fa de
credite
definitive
Credite
bugetare
iniiale
18.024.641
14.987.429
93,98
83,15
5.966.086
0
4.288
5.926.584
35.214
5.525.015
0
126
5.490.321
34.568
106,16
1,17
106,48
92,57
92,61
2,93
92,64
98,17
11.129.125
11.129.125
8.837.592
8.837.592
90,84
90,84
79,41
79,41
Bugetul instituiilor i activitilor finanate parial

sau integral din venituri proprii, din care:
Activiti finanate din venituri proprii Fondul de
ameliorare
Bugetul instituiilor finanate parial sau integral din
venituri proprii
Agricultur, silvicultur, piscicultur, vntoare sume
alocate din venituri proprii
Cercetare i dezvoltare n domeniul agriculturii,
silviculturii, pisciculturii i vntorii
1.013.531
929.430
624.822
61,65
67,23
44.200
44.200
0,00
0,00
969.331
885.230
624.822
64,46
70,58
552.910
470.936
401.711
72,65
85,30
416.421
414.294
223.111
53,58
53,85
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
La MADR
nu a fost nregistrat n evidena contabil suma total de 19.084 mii lei, reprezentnd dobnzi legale
calculate la debite nregistrate datorate de ageni economici, debite pentru care entitatea trebuie s
urmreasc actualizarea i recuperarea lor.
n timpul auditului entitatea a actualizat debitele cu suma menionat mai sus, abaterea fiind nlturat;
evidenierea n contul sintetic Sume de primit de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i
alte fonduri a unui sold debitor n sum de 3.521.014 mii lei (care conform funciunii contului reprezint sumele de primit de la Comisia European, aflate n curs de autorizare/certificare) pentru care
ordonatorul nu a ntreprins msurile necesare n clarificarea componenei acestuia, efectuarea decontrilor cu bugetul statului i a eventualelor regularizri care se impun.
n timpul aciunii de audit a fost clarificat suma de 957.934 mii lei.
a fost meninut, nelegal, n soldul contului Decontri din operaii n curs de clarificare, suma de 37.051
mii lei, care are o vechime mai mare de 3 luni, fr aprobarea ordonatorului principal de credite.
n timpul misiunii de audit s-a analizat i clarificat suma de 5.777 mii lei.
nu a fost centralizat i inclus n balana de verificare aferent anului 2012, ntocmit la nivel central,
valoarea activelor i pasivelor din balana de verificare pentru activitatea UMP MAKIS, unitate fr
personalitate juridic n subordinea ordonatorului.
La Direciile
nu a fost organizat evidena analitic a creditelor bugetare aprobate.
Agricole Judeene
Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Clrai, Galai, Iai, Mehedini, Suceava, Mure,
Prahova i la cea a municipiul Bucureti.
nregistrri eronate i/sau omiterea nregistrrii, n evidena tehnico-operativ i contabil, a unor
bunuri, venituri i garanii.
Abaterea a fost identificat la DAJ: Bistria-Nsud, Brila, Braov, Dmbovia, Galai, Gorj, Iai,
Maramure, Mure, Prahova, LCCCIV Valea Clugreasc, Slaj, Satu Mare, Timi i Vlcea;
existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului, cu care
ordonatorii figureaz n inventarul centralizat al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006 i situaia
faptic a bunurilor aflate n administrare.
n timpul misiunilor de audit au fost corectate erori n sum de 6.218 mii lei.
MADR nu a stabilit cu exactitate i nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii, de
La Ministerul
la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS), a sumelor achitate de angajator
Agriculturii i
beneficiarilor de concedii medicale care depesc valoarea contribuiei datorat de angajator pentru
Dezvoltrii
concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, valoare estimat la 753 mii lei;
Rurale
MADR nu a virat la bugetul de stat suma de 5.948 mii lei, compus din dobnzi, penaliti i avansuri
acordate din bugetul de stat beneficiarilor de fonduri nerambursabile, recuperate de la beneficiari i
reinute fr nicio justificare n disponibilitile ministerului.
n timpul misiunii de audit entitatea a rentregit bugetul de stat cu suma constatat.
diminuarea veniturilor bugetului de stat ca urmare a necalculrii de penaliti contractuale pentru
derularea defectuoas a contractelor;
La Direciile
au fost identificate venituri realizate din prestri servicii de paz, curenie i secretariat pentru alte
Agricole
instituii, activiti care nu erau incluse n obiectul de activitate al instituiei verificate (DAJ Suceava).
Judeene
Prin decizia emis s-a dispus virarea veniturilor la bugetul de stat;
existena n contul de disponibiliti a unei sume pe care conducerea DAJ Dmbovia nu a virat-o la
bugetul statului pn la sfritul anului 2012, abaterea fiind nlturat n timpul misiunii de audit;
nu au fost calculate, urmrite i ncasate penalitile de ntrziere pentru neachitarea n termen a
chiriilor datorate de ctre persoanele juridice, ca urmare a nchirierii de ctre entitate a unor bunuri din
proprietatea public a statului (DAJ Iai);
Pagina 73

nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea virrii la bugetul de stat a sumei
aferente creditorilor evideniai n contabilitate cu o vechime mai mare de trei ani (DAJ Mehedini);
nu au fost virate la bugetul de stat garaniile de participare la licitaii, depuse n contul pentru sume de
mandat, pentru care dreptul de restituire a fost prescris (DAJ Mure);
nu au fost ntreprinse toate demersurile legale i nu au fost recuperate de la Fondul Naional Unic de
Asigurri Sociale de Sntate indemnizaii pentru incapacitate de munc pltite angajailor i care
depesc valoarea contribuiilor lunare (DAJ: Dmbovia i Iai).
La MADR
La DAJ
Pagina 74
neconcordane att faptice, ct i valorice (2.620 mii lei), ntre datele din evidena contabil i cele din
Anexa nr. 3 a HG nr. 1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului;
neclarificarea regimului juridic a unor bunuri aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea acestuia i neefectuarea reevalurii tuturor acestor bunuri;
achiziionarea i utilizarea rachetelor antigrindin fr respectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate a utilizrii banului public, n condiiile existenei unui stoc de 835 de rachete
antigrindin, n valoare total de 4.143 mii lei, care provine att din anul curent, ct i din anii anteriori,
fapt ce a dus la concluzia c s-au efectuat achiziii anuale dei existau rachete n stoc, neutilizate din
anii precedeni;
nu au fost inventariate valorile patrimoniale nscrise n evidena contabil sau au fost inventariate
parial activele, datoriile i capitalurile proprii (DAJ: Brila, Mehedini, Teleorman, Timi i cea a
municipiul Bucureti);
neefectuarea verificrii i confirmrii, pe baza extraselor, a soldurilor debitoare i creditoare ale
conturilor de creane i datorii, care dein pondere valoric mare n totalul soldurilor acestor conturi, la
DAJ: Brila i Dmbovia;
operaiunea de inventariere a patrimoniului, aferent anului 2012, a fost efectuat cu ntrziere,
respectiv n anul 2013, fr s se respecte toate prevederile legale n vigoare (DAJ Bistria-Nsud);
au fost identificate bunuri scoase din evidena contabil la propunerile de casare fcute cu ocazia
inventarierilor anterioare, fr s se procedeze la dezmembrarea i valorificarea lor (DAJ Clrai);
nu s-a procedat la reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i/sau terenurilor, aflate
n patrimoniu sau administrare (DAJ: Arad, Brila, Dmbovia, Satu Mare i LCCCIV Valea
Clugreasc);
au fost identificate pli nelegale efectuate ctre angajaii entitii, constnd n sume necuvenite,
rezultate din ncadrarea pe funcii pentru care angajaii entitii nu ndeplineau condiiile de vechime
prevzute pentru funciile respective, din sporuri acordate n procent mai mare dect cel legal sau
sporuri necuvenite (DAJ: Cara-Severin, Alba, Clrai i Maramure);
nu au fost luate msurile de recuperare a cheltuielilor de personal aferente drepturilor de personal
pentru dou persoane ce ocupau concomitent aceeai funcie. Sumele au fost pltite n baza unor
sentine judectoreti prin care s-a hotrt ca fiind nelegale actele care au stat la baza desfacerii
contractului individual de munc al uneia dintre persoane (DAJ Giurgiu);
au fost pltite salariailor, fr temei legal, drepturi salariale sub forma de acord global, form de
salarizare care excede prevederilor legale (DAJ Maramure);
s-au calculat n mod eronat i s-au pltit unui salariat drepturi cuvenite pe perioada 2009-2012,
stabilite de instanele de judecat, actualizate cu indicele de inflaie, dei prin sentina civil
pronunat nu se prevedea aceast indexare (DAJ Slaj);
pli nelegale constnd n cheltuieli cu carburanii, peste consumul normat i fr justificare legal
(DAJ: Cara-Severin, Clrai i Giurgiu);
s-au pltit din bugetul entitii, fr a fi luate msuri de recuperare a sumelor de la persoanele
vinovate, amenzi contravenionale aplicate de diverse instituii (DAJ Clrai);
plata nelegal a unor lucrri de reparaii, respectiv la preuri i tarife mai mari dect cele legale (DAJ
Clrai);
efectuarea de pli pentru servicii de telefonie, fr justificare (DAJ Clrai);
au fost ordonanate la plat i efectuate pli din bugetul entitii verificate pentru servicii de paz
facturate i utiliti, care trebuiau s fie recuperate de la beneficiarii respectivelor servicii (DAJ
Clrai i DAJ Vaslui);
plata suplimentar, nejustificat a unor servicii reprezentnd onorariu i cheltuieli de executare silit
ca urmare a refuzului de a pune n executare hotrrile instanelor de judecat (DAJ Giurgiu);
plata nelegal a unor servicii neefectuate de ctre furnizori (DAJ: Giurgiu i Harghita);
pli mai mari, ca urmare a unor erori de calcul, efectuate ctre prestatorul de servicii OSPA, n baza
contractelor de studii pedologice i agrochimice (DAJ Teleorman);
plata n plus a unor servicii de paz, curenie i secretariat (DAJ Suceava);

au fost angajate, lichidate, ordonanate i pltite cheltuieli de capital aferente unor obiective de
investiii, prin acceptarea la plat a unor tarife superioare celor legale (DAJ: Bistria-Nsud, Botoani,
Dmbovia i Ialomia);
au fost acceptate i pltite lucrrile de Organizare de antier, fr ca acest tip de operaiuni s fie
ofertate i, totodat, a fost pltit un utilaj care nu se regsete montat n structura cldirii i nici
depozitat i inventariat n incinta instituiei, ca utilaj independent (DAJ Constana);
pli nejustificate, drept ajutoare de minimis (pentru combaterea aciunii nefavorabile a factorilor
naturali) acordate unor productori agricoli, respectiv sume determinate eronat de ctre entitate ca
urmare a nendeplinirii de ctre beneficiari a condiiilor de eligibilitate (stabilirea unor suprafee de
teren eligibile mai mari dect cele reale sau dect cele legale, beneficiari ai sumelor respective care
erau decedai la data efecturii plilor sau care nu sunt nscrii n evidenele Registrului agricol), la
DAJ: Alba, Arad, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Constana, Slaj, Vlcea, Galai, Hunedoara,
Ialomia, Iai, Suceava, Timi i Tulcea;
plata dubl a unor subvenii pentru aceeai suprafa de teren, avnd la baz cereri diferite, care au
fost depuse i nregistrate la intervale diferite de timp (DAJ: Arge, Bistria-Nsud i Timi);
nu au fost stabilite, nregistrate n contabilitate i urmrite spre ncasare, unele venituri cuvenite
bugetului de stat, reprezentnd acordarea folosinei bunurilor din domeniul public cu titlu gratuit, n
unele cazuri, ori cu o chirie subevaluat, n alte cazuri (DAJ Alba);
nu au fost luate msurile legale de recuperare a debitelor a cror perioad de prescripie a fost
depit (DAJ: Clrai, Gorj i Suceava);
nu au fost luate msurile legale de recuperare a bunurilor constatate lips din patrimoniu (DAJ: Arad,
Giurgiu i Braov).
Acordarea i utilizarea Creditului agricol
n ceea ce privete modul de finanare a cererilor depuse pentru acordarea alocaiilor din fonduri
publice conform Legii creditului agricol pentru producie nr. 150/2003, s-a constatat c s-au efectuat
pli fr a avea documente justificative (DAJ Iai);
nu s-a respectat destinaia creditului agricol n valoare de 306 mii lei, acordndu-se fonduri publice
necuvenite estimate la 74 mii lei (DAJ Iai);
neelaborarea unor proceduri de verificare a condiiei impuse de actul normativ, conform cruia
productorii agricoli beneficiari ai sprijinului minimis acordat aveau obligaia de a nu ntrerupe, timp de
3 ani, activitatea agricol pentru care au primit subvenia (DAJ: Hunedoara i Prahova);
subveniile reprezentnd Ajutoare de minimis pentru compensarea efectelor fenomenului de secet,
manifestat n anul agricol 2011-2012, asupra culturilor agricole" au fost acordate tuturor productorilor
agricoli de culturi n teren arabil, fr o verificare prealabil a nfiinrii culturilor i fr o evaluare a
pagubelor suferite (DAJ Prahova);
La DAJ Galai au fost identificate abateri referitoare la atribuirea i administrarea de ctre entitate a
contractelor de achiziii publice, respectiv:
estimarea eronat a valorii contractului pentru achiziionarea serviciilor de paz i protecie,
situaie care a generat aplicarea procedurii de achiziie direct, dei pentru acest serviciu era
depit valoarea de 15.000 de euro, prevzut de art. 19 din OUG nr. 34/2006 pentru
aplicarea acestei proceduri;
nu a fost ntocmit dosarul achiziiei publice, astfel nct nu se regsesc documentele minimale
prevzute de art. 213 din OUG nr. 34/2006, din care s rezulte att valoarea estimat a
achiziiei publice, ct i alegerea procedurii de atribuire;
entitatea nu a elaborat planul anual de achiziii publice pentru anul 2012, instrument managerial n baza cruia se planific procesul de achiziie;
nu au fost utilizate mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru
realizarea achiziiilor directe, n procent de cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor
efectuate de entitate n cursul anului 2012.
Abateri similare au fost constatate i la DAJ: Braov, Dmbovia, Giurgiu i LCCCIV Valea Clugreasc.
n timpul misiunii de audit, au fost corectate i nlturate unele abateri la DAJ: Arad, Arge,
Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Dmbovia, Giurgiu, Ialomia, Teleorman i Timi.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la direciile agricole judeene, care
nu au fost remediate n timpul aciunilor de audit, au fost emise decizii care au fost naintate i ordonatorului principal de credite.
Concluzii
Abaterile de la legalitate constatate la nivelul administraiei centrale a ministerului, precum i la direciile
agricole judeene se datoreaz n cea mai mare msur deficienelor semnificative n ceea ce privete
controlul intern.
Pagina 75
Recomandri
Practic, modul de concepere i implementare a sistemul de control intern nu este n msur s furnizeze
conducerii ministerului o asigurare rezonabil pentru:
respectarea actelor normative n vigoare i a politicilor i deciziilor managementului;
atingerea scopului i a obiectivelor ministerului ntr-un mod economic, eficient i eficace;
utilizarea resurselor materiale, financiare i umane potrivit scopului i obiectivelor ministerului;
protejarea bunurilor patrimoniale i a informaiilor;
prevenirea, depistarea i corectarea risipei, fraudei, erorilor i gestionrii deficitare;
dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i comunicare a
datelor i informaiilor financiare i nefinanciare;
asigurarea calitii documentelor financiar-contabile i producerea n timp util de situaii financiare
care conin date exacte i reale.
analizarea i clarificarea soldurilor conturilor analitice componente ale contului sintetic Sume de primit
de la Comisia European, Fonduri pentru Agricultur i alte fonduri, n valoare total de 2.563.080 mii
lei i efectuarea nregistrrilor contabile aferente;
analizarea i clarificarea soldului contului de eviden contabil Decontri din operaii n curs de
clarificare, n sum de 31.274 mii lei i stabilirea modului de recuperare/regularizare conform
prevederilor legale;
ntocmirea situaiilor financiare anuale astfel nct acestea s includ (n balana de verificare la nivel
central) activitatea i gestiunea tuturor unitilor fr personalitate juridic, inclusiv UMP MAKIS;
clarificarea i regularizarea diferenei n valoare total de 2.620 mii lei, ntre soldul contului Fondul
bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului i datele nregistrate n Anexa nr. 3 din HG nr.
1705/2006, pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale
de Sntate, a sumei de 753 mii lei, reprezentnd drepturi achitate de angajator beneficiarilor de
concedii medicale, care au depit valoarea contribuiei datorat de angajator;
recuperarea, n condiiile legii, a cheltuielilor de personal majorate nejustificat, la DAJ Slaj,
reprezentnd drepturi achitate n baza sentinelor instanelor de judecat;
recuperarea sumelor reprezentnd penaliti contractuale necalculate pentru derularea defectuoas a
contractului ncheiat cu furnizorul SC Electromecanica SA Ploieti.
OPINIA DE AUDIT
A fost exprimat opinie advers, avnd n vedere:
o abaterile de la legalitate i regularitate ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului, cu
suma de 2.459 mii lei, constatat la nivelul administraiei centrale a MADR i al direciilor agricole judeene;
o abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene, la
nivelul direciilor agricole judeene i, implicit, a opiniilor emise de acetia;
o valoarea cumulat a erorilor materiale constatate la nivelul aparatului propriu al unitilor verificate, extrapolate la nivelul
populaiilor auditate, care s-a situat peste pragul de semnificaie.
MINISTERUL MEDIULUI I PDURILOR

(MINISTERUL MEDIULUI I SCHIMBRILOR CLIMATICE)
Scurt
prezentare
Pagina 76
Ministerul Mediului i Pdurilor a fost reorganizat n temeiul HG nr. 48/2013 n Ministerul Mediului i Schimbrilor
Climatice.
Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC) realizeaz politicile naionale, corelate cu cele la nivel
european i internaional, n domeniile mediului i schimbrilor climatice, ndeplinind rolul de autoritate de stat,
planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control. Asigur coordonarea
interministerial a procesului de elaborare, revizuire, implementare i monitorizare a Strategiei naionale pentru
dezvoltare durabil, n acord cu iniiativele n materie la nivel european i internaional.
Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator principal de credite prezint urmtoarea structur:
Prevederi/
credite
iniiale
Denumire indicator
0
Total surse de finanare, din care:

Buget de stat
Credite externe
Venituri proprii
Total cheltuieli, din care, pe capitole:
Protecia mediului
Aciuni economice, comerciale i de munc
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare
2.994.481
2.760.481
5.000
53.500
175.500
2.994.481
1.695.707
1.071.572
44.950
182.252
Prevederi/
credite
definitive
2
2.460.265
2.222.012
5.253
57.500
175.500
2.460.265
1.597.100
690.270
44.505
128.390
ncasri
realizate/
Pli efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/credite
definitive
4=3/1
5=3/2
2.072.129
2.005.594
0
50.991
15.544
2.072.129
1.336.899
582.992
44.428
107.810
69,2
72,7
0
95,3
8,9
69,2
78,8
54,4
98,8
59,2
84,2
90,3
0
88,7
8,9
84,2
83,7
84,5
99,8
84,0
Se constat c sursele de finanare prevzute au fost realizate n proporie de 84,2%. Cele mai mari nerealizri se constat la
creditele externe (0%) i la veniturile proprii (8,9%). n ceea ce privete veniturile proprii, nerealizarea acestora se datoreaz
n primul rnd necontractrii sau nefinalizrii unor proiecte ale ministerului ce urmau s fie finanate din Fondul pentru mediu.
Referitor la cheltuielile prevzute n buget, cele mai mari sume necheltuite, n raport cu prevederile definitive, se gsesc la
capitolele Protecia mediului i Servicii i dezvoltare public, datorit, n special, nefinanrii de la bugetul statului a unor
investiii de mediu i gospodrirea apelor prevzute la Administraia Naional "Apele Romne", ct i nepromovrii de ctre
minister a unor proiecte cu finanare din Fondul pentru mediu.
n cadrul misiunilor de audit financiar s-a constatat o serie de abateri financiar-contabile la urmtoarele obiective:
la elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu au fost luate n
Elaborarea i
considerare toate necesitile previzibile, astfel c ele au fost acoperite ulterior prin alocarea din
fundamentarea
Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, n baza unor hotrri ale Guvernului, a unor
proiectului de
sume totaliznd 18.220 mii lei.
buget propriu
n valoarea investiiei DESWAT, aa cum s-a reflectat n bilanul contabil, n-a fost evideniat i
contravaloarea taxelor pe care entitatea nu le recupereaz de la autoritile fiscale, n sum de 1.781
mii lei;
s-a constatat raportarea n mod eronat n bilanul contabil de la 31.12.2012 a valorii creanelor curente
diminuate, cu valoarea de 50.299 mii lei, concomitent cu majorarea eronat a datoriilor curente cu
aceeai sum.
Calitatea
n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de
gestiunii
inventariere a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, din care menionm:
neincluderea echipamentelor DESWAT n programul de inventariere anual;
neinventarierea lucrrilor de investiii n curs de execuie;
neclarificarea diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma
inventarierii, n sum total de 2.058 mii lei;
existena la 31.12.2012, n contul Decontri din operaii n curs de clarificare", a unui sold de
51.218 mii lei, compus din sume neinventariate i neclarificate.
s-a achiziionat de la SCA Raiu & Raiu, prin contract subsecvent de achiziii publice, Servicii de
consultan i reprezentare juridic referitoare la orice aspecte ale Contractului de Privatizare a SNP
PETROM SA, iar ordonanrile i plile, n sum total de 1.848 mii lei, au fost efectuate fr a se
deine documentele justificative prevzute n contract;
nu s-a urmrit recepia lucrrilor de investiii organizate de instituiile din subordine. Astfel, recepiile la
terminarea lucrrilor aferente unor obiective de investiii au fost efectuate n lipsa unui reprezentant al
ordonatorului principal i/sau n lipsa unui reprezentant al Inspectoratului de Stat n Construcii i fr
consemnarea, n unele cazuri, a valorii investiiei, contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 273/1996
privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i instalaii aferente acestora.
nu s-au elaborat proceduri complete de implementare a programelor multianuale prioritare de mediu i
Constituirea,
gospodrire a apelor i nu s-au organizat i exercitat activitile de monitorizare a rezultatelor generale
utilizarea i
i a impactului definit prin aceste programe, contrar prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 40/2006
gestionarea
pentru aprobarea i finanarea programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrirea apelor;
resurselor financiare
privind protecia
n cadrul finanrii subprogramului Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna, ministerul a transferat fonmediului
duri publice n valoare de 13.943 mii lei pentru acoperirea cheltuielilor efectuate de UAT Zlatna, n
Exactitatea i
realitatea datelor
reflectate n
Pagina 77

baza unor facturi fiscale care nu au fost vizate privind certificarea conformitii, regularitii i legalitii de ctre persoanele autorizate din cadrul UAT Zlatna. Totodat, nu s-au ntocmit i aprobat n
prealabil rapoarte de verificare tehnic a dosarelor de deconturi de cheltuieli certificate. Documentaiile de decont nu sunt conforme cu prevederile normelor n domeniu;
n anul 2012, ministerul a aprobat transferul ctre UAT Reia a sumei de 648 mii lei pentru acoperirea
cheltuielilor efectuate n perioada mai-iunie 2012, n cadrul finanrii subprogramului Modernizarea
Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia, fr a exista ns un raport de verificare tehnic cu
privire la rezultatele analizei documentaiei de decont, ntocmite de compartimentul de specialitate i
aprobat de persoanele responsabile;
s-a aprobat transferul sumei de 315 mii lei ctre UAT Oradea n baza unei documentaii justificative
neconforme cu procedura de verificare a dosarelor de decont de cheltuieli certificate, respectiv n baza
facturii fiscale emise de prestatorul angajat de autoritatea controlat, neavizat de persoanele
autorizate din cadrul UAT Oradea pentru certificarea conformitii, regularitii i legalitii i control
financiar preventiv, n lipsa unui raport de verificare tehnic care trebuia ntocmit de compartimentul
de specialitate i aprobat de persoanele responsabile.
Recomandri
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, Curtea de Conturi a emis decizie
prin care, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea
Curii de Conturi, republicat, a dispus nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil, prin mai
multe msuri, din care menionm:
analiza i identificarea cheltuielilor care pot fi atribuibuite direct achiziiei bunurilor aferente investiiei
Deswat i includerea acestora n valoarea total a investiiei;
stabilirea indicatorilor de eficien specifici pentru fiecare din programele multianuale prioritare de
mediu i gospodrire a apelor, a cror implementare este n coordonarea Ministerului Mediului i
Schimbrilor Climatice, astfel nct s poat fi ntocmite rapoarte anuale de performan conforme cu
prevederile legale;
efectuarea inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii
deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n vigoare, astfel
nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o
reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale;
revizuirea i completarea procedurilor specifice de urmrire a modului de respectare a tuturor
obligaiilor asumate de ctre beneficiari prin conveniile de finanare, a monitorizrii rezultatelor
generale i a impactului programelor multianuale prioritare de mediu i gospodrire a apelor;
reanalizarea documentaiei justificative depuse de beneficiari pentru transferul de fonduri n vederea
finanrii obiectivelor de investiii din cadrul subprogramelor Reabilitarea zonei foarte poluate Zlatna,
Modernizarea Grdinii Zoologice Profesor Ion Crian Reia i Amenajarea, extinderea i modernizarea Grdinii Zoologice Oradea, n vederea clarificrii neconformitilor cu prevederile conveniei de
finanare i ale procedurii de verificare a dosarelor de decont, urmnd a se stabili i recupera eventualele sume neeligibile sau disponibilizate nejustificat;
analiza modului de efectuare a recepiei lucrrilor de reabilitare finalizate, efectuate n cadrul programelor prioritare de mediu i gospodrirea apelor, n vederea dispunerii msurilor legale care se impun
pentru intrarea n legalitate, inclusiv pentru recuperarea eventualelor sume declarate neeligibile;
verificarea modului de efectuare a recepiei la toate lucrrile finalizate n anul 2012, la care nu a
participat un reprezentant al ordonatorului principal de credite i/sau un reprezentant al Inspectoratului
de Stat n Construcii i dispunerea de msuri pentru corectarea eventualelor abateri cu consecine
materiale i/sau valorice;
elaborarea unei proceduri interne privind verificarea n teren a stadiului fizic al obiectivelor de investiii,
inclusiv la efectuarea recepiei la terminarea lucrrilor.
OPINIA DE AUDIT
Lund n considerare att constatrile prezentate, ct i faptul c valoarea abaterilor financiar-contabile depete pragul de
semnificaie stabilit, echipa de audit a exprimat o opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2012.
Totui, trebuie remarcat c abaterile constatate au fost numai de natur financiar-contabil, fr a se nregistra prejudicii sau
venituri nerealizate la bugetul statului.
Pagina 78
MINISTERUL TRANSPORTURILOR I INFRASTRUCTURII

(MINISTERUL TRANSPORTURILOR)
Scurt
prezentare
Ministerul Transporturilor este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate

juridic, aflat n subordinea Guvernului.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Ministerului Transporturilor pe anul 2012 s-a
desfurat la sediul acestui minister i la urmtoarele uniti subordonate (12):
Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti (AMTB);
Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier Bucureti (ISCTR);
Aeroclubul Romniei (AR);
Autoritatea Feroviar Romn (AFR);
Autoritatea Rutier Romn (ARR);
Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile (CIAS);
Centrul Naional de Calificare i Instruire Feroviar (CENAFER),
Clubul Sportiv Rapid;
coala Superioar de Aviaie Civil (SSAC);
Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana (ARSVOM);
Autoritatea Naval Romn (ANR);
Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale
CERONAV Constana.
Contul anual de execuie a bugetului Ministerul Transporturilor pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicator
0

Sntate
Transporturi
Sntate
Transporturi
Credite externe
Transporturi
Transporturi
Prevederi/
Credite
iniiale
1
14.794.426
15
22.436
7.000
99.128
14.665.847
14.325.860
15
22.436
7.000
99.128
14.197.281
1.500
1.500
467.066
467.066
Prevederi/
Credite
definitive
2
12.518.475
14
27.119
6.462
109.128
12.375.752
12.044.962
14
27.119
6.462
109.128
11.902.239
3.895
3.895
469.618
469.618
Pli efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
11.515.369
14
24.958
6.448
108.521
11.375.427
11.181.158
14
24.958
6.448
108.521
11.041.217
2.394
2.394
331.816
331.816
77,84
92,40
111,24
92,11
109,47
77,56
78,05
92,40
111,24
92,11
109,47
77,77
159,63
159,63
71,04
71,04
91,98
99,00
92,03
99,78
99,44
91,92
92,83
99,00
92,03
99,78
99,44
92,76
61,48
61,48
70,66
70,66
Potrivit execuiei bugetare, din totalul cheltuielilor bugetului consolidat, aprobate n sum de 12.518.475 mii lei, s-au efectuat
pli n sum de 11.515.369 mii lei, cu un procent de realizare de cca. 92%.
Cel mai mare grad de realizare a cheltuielilor, de 92,83%, s-a realizat la sursa buget de stat, iar cel mai mic grad de realizare
a cheltuielilor, de 61,48%, s-a nregistrat la sursa credite externe.
Din analiza execuiei bugetare la nivelul bugetului de stat s-a constatat c subveniile, asistena social, transferurile ntre uniti
ale administraiei publice, ntreinerea infrastructurii rutiere i feroviare, dezvoltarea infrastructurii rutiere i alte cheltuieli au
nregistrat un grad de realizare de aproape 100%, n timp ce cheltuielile de capital i proiectele cu finanare din fonduri externe
nerambursabile au nregistrat un grad de realizare a cheltuielilor cuprins ntre 87% i 95%.
Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor
obiective:
La Ministerul Transporturilor
Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget
neasigurarea creditelor bugetare pentru proiectele cu finanare nerambursabil.
Proiectul de buget al Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 nu a fost elaborat potrivit prevederilor legale
cu privire la estimarea necesarului de fonduri pentru anul urmtor, avnd drept consecin neaprobarea de
sume la partea de cheltuieli n bugetul fondurilor externe nerambursabile pentru proiectul ISPA
Pagina 79

2004/RO/16/P/PT/009 Construcia infrastructurii feroviare i rutiere de acces la podul peste Dunre de la
Calafat Vidin, cu toate c n contul proiectului era un disponibil de 1.205 mii lei.
Entitatea a efectuat pli n baza disponibilului din cont, dar fr a prevedea credite bugetare n bugetul
Ministerul Transporturilor pentru anul 2012 la capitolul Programe ISPA.
Fundamentarea, aprobarea i alocarea subveniilor i alocaiilor pentru investiii pentru susinerea transportului feroviar public
de cltori
Din bugetul aprobat pentru exerciiul financiar al anului 2012 au fost angajate, lichidate, ordonanate i
achitate sume n valoare total de 31.358 mii lei, pentru plata subveniei aferent serviciului public de
transport cltori efectuat de operatorii feroviari privai n anul 2011, recunoscut ca obligaie datorat,
dar nedecontat, ntruct valoarea serviciilor de transport feroviar de cltori incluse n pachetul minim
social, contractate de minister pentru anii 2011 i 2012, a fost mai mare dect valoarea alocaiilor bugetare acordate cu aceast destinaie.
Obligaia de plat a fost generat de angajarea de cheltuieli prin contractele ncheiate de minister cu
operatorii de transport feroviar de cltori peste valoarea creditelor bugetare asigurate prin bugetul de
venituri i cheltuieli aprobat MTI pentru anul 2011.
Sumele recunoscute de minister ca obligaii de plat i decontate n condiiile prezentate, nu au fost
prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli al anului n care au fost realizate, nu au fost nregistrate n
evidenele contabile ale ministerului i nu sunt reflectate n conturile de execuie bugetar ncheiate
pentru anii 2011 i 2012;
Fundamentarea i contractarea serviciului public de transport feroviar de cltori pentru perioada 2012-2015
Prin contractele ncheiate de minister cu operatorii de transport feroviar de cltori s-a prevzut un pachet
minim social care necesit un volum al compensaiilor cu mult mai mare dect valoarea alocaiilor
prevzute n bugetul de stat cu aceast destinaie, fapt care a condus la angajarea unor cheltuieli peste
limita maxim a creditelor bugetare aprobate.
Nivelul veniturilor proprii prognozate a se realiza de ctre operatorii de transport feroviar este mai mic
dect nivelul compensaiilor necesare a se asigura de la bugetul de stat pentru acoperirea diferenei dintre
nivelul costurilor i cel al veniturilor realizate.
Nivelul foarte sczut al veniturilor ncasate, coroborat cu scderea accentuat a numrului de cltori
expediai, indic o diminuare considerabil a cererii/interesului utilizatorilor pentru acest tip de transport,
concomitent cu creterea efortului financiar public.
n aceste condiii, contractarea serviciului public de transport feroviar fr realizarea unor studii, analize i
cercetri de pia i meninerea n structura pachetului minim social a unor rute i frecvene de circulaie, n
disonan cu noile realiti ale vieii economice i sociale, a condus la o suprasolicitare a efortului bugetar
i la o cheltuire neeconomicoas a resurselor publice, fr rezultate n satisfacerea unei cerine reale,
venite din partea utilizatorilor i cu consecine negative asupra activitii operatorilor de transport feroviar
implicai.
Neajustarea i neadaptarea pachetului minim social la nivelul cerinelor reale de transport feroviar de
cltori face ca n lista trenurilor care compun pachetul minim social s se menin, la un nivel ridicat de
frecven, rute de circulaie care fac legtura ntre i spre zone de mare concentrare industrial, bazine
miniere i carbonifere, antiere de amenajri hidrotehnice etc. care absorbeau mase mari de lucrtori n
perioada de pn n anul 1990, precum i alte categorii de cltori care nregistrau o mare mobilitate
dinspre i spre bazinele de for de munc consacrate.
Meninerea unui nivel ridicat al numrului de trenuri aprobate n cadrul pachetului minim social, n condiiile n
care indicatorii cltori-kilometru i cltori expediai au nregistrat scderi majore i permanente de la o
perioad la alta (de la 407.931 mii cltori expediai n anul 1990, la 110.501 mii cltori n anul 2000 i 65.298
mii cltori n anul 2010, pn la un nivel de 60.000 mii de cltori expediai n anul 2012) i fr asigurarea
integral a compensaiilor recunoscute prin contractele de servicii publice, aprobate prin hotrri ale guvernului,
dau dimensiunea unei politici economice deficitare promovate de Ministerul Transporturilor;
nentocmirea i/sau completarea eronat a registrelor contabile (Cartea mare, Registrul jurnal i
Registrul inventar);
evidena plilor de cas i a cheltuielilor efective finanate din mijloace bugetare nu a fost condus i
organizat pe structura clasificaiei bugetare, potrivit bugetului aprobat, abateri din care menionm:
nu au fost nregistrate corect pe structura clasificaiei bugetare i nu au fost preluate n contul de execuie
cheltuielile i plile aferente indemnizaiilor acordate personalului pentru concedii medicale.
Din analiza cheltuielilor reprezentnd contribuiile datorate de minister la bugetul Fondului Naional
Unic de Asigurri Sociale de Sntate rezultate din situaiile recapitulative ale salariilor pe anul
2012, s-a constatat o diferen de 113 mii lei ntre valoarea acestora i valoarea cheltuielilor
raportate n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii;
Pagina 80
Din analiza plilor aferente cheltuielilor privind indemnizaiile de concedii medicale, s-a constatat o
diferen de 181 mii lei ntre valoarea acestora reflectat n recapitulaiile de salarii pe anul 2012 i
valoarea raportat n contul de execuie pe aliniatul Contribuii pentru concedii i indemnizaii.
neaplicarea reglementrilor contabile privind nregistrarea i raportarea sumelor de recuperat de la
bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, reprezentnd indemnizaii de asigurri sociale de sntate pltite asigurailor care au depit valoarea contribuiilor datorate de angajator, respectiv:
- nenregistrarea n contul Debitori a sumelor de recuperat de la CASMB;
- meninerea nejustificat n debitul contului Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii.
valoarea nregistrat la finele exerciiului financiar 2012 n debitul contului Contribuiile angajatorilor
pentru concedii i indemnizaii a fost de 1.511 mii lei, rezultnd astfel o diferen de 207 mii lei meninut n mod nejustificat n debitul acestui cont.
nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile.
Din verificarea notelor contabile i a documentelor justificative, care au stat la baza nregistrrii veniturilor
financiare n evidena contabil a ministerului pe anul 2012, a rezultat faptul c suma reprezentnd
majorarea participaiei ministerului la capitalul social al SNTFM CFR-MARFA i SC Compania Naional
de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA a fost nregistrat n mod nejustificat n contul Venituri din
investiii financiare cedate prin debitarea contului Titluri de participare.
Prin nregistrarea eronat a veniturilor din investiii financiare cedate n cazul unor operaiuni de majorare a
participaiilor la capitalul social al unor societi a fost denaturat valoarea veniturilor financiare i rezultatul
patrimonial al exerciiului raportate n contul de rezultat patrimonial la data de 31 decembrie 2012.
angajarea i plata eronat de la Titlul II Bunuri i servicii, a unor cheltuieli de personal reprezentnd
alocaii pentru locuine acordate n baza OUG nr. 80/2001 privind stabilirea unor msuri pentru asigurarea, temporar, a locuinelor de serviciu necesare unor categorii de personal din cadrul ministerelor,
celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiilor publice.
Astfel, cheltuielile de personal reprezentnd chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu, decontate unor
salariai din cadrul ministerului, au fost angajate i pltite eronat din creditele bugetare aprobate pe
alineatele Chirii i Alte cheltuieli cu bunuri i servicii.
ncadrarea cheltuielilor nu s-a efectuat corect pe structura clasificaiei bugetare, natura acestora fiind
stabilit de art. 55 din Legea nr. 571/2003 Codul fiscal, potrivit cruia sunt considerate venituri din
salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n
baza unui contract individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege.
documentele de ordonanare nu au fost completate cu toate datele (informaiile) cerute de normele metodologice elaborate de legislaia n domeniu.
La proiectul ISPA 2004/RO/16/P/PT/009, n documentele de ordonanare, la coloana Disponibil
naintea efecturii plii, entitatea a completat, n mod eronat, sumele disponibile n conturi n loc de
disponibilul din credite bugetare aprobate. Abaterea s-a datorat faptului c entitatea nu a inut evidena
extracontabil a creditelor de angajament i a creditelor bugetare.
deinerea de bunuri de natura activelor i datoriilor, precum i efectuarea de operaiuni economicofinanciare fr documente justificative;
alte abateri referitoare la organizarea evidenei patrimoniului:
abateri privind clauzele contractelor de comodat ncheiate de Ministerul Transporturilor cu operatorii
economici care funcioneaz sub autoritatea ministerului.
MTI a ncheiat cu unele uniti aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea sa, contracte
de comodat prin care s-au pus la dispoziia ministerului, n folosin gratuit, un numr de 17
autoturisme cu valoare/pre de achiziie, respectiv capacitate cilindric peste limita legal aprobat
prin acte de reglementare (Volkswagen, Audi, Mitsubishi, Toyota).
Mainile care fac obiectul contractelor de comodat au fost achiziionate de uniti care se confrunt
cu dificulti financiare (SNTF CFR Cltori, CNCF CFR SA, SNTFM CFR Marf), care nregistreaz venituri provenite, n majoritatea lor, din alocaii de la bugetul de stat.
Prin contractele de comodat au fost prevzute clauze care contravin prevederilor art. 2151 alin. 1)
din Noul Cod Civil al Romniei, n sensul c s-a transferat comodantului obligaia de a suporta
cheltuielile aferente exploatrii n condiii normale a autoturismului, precum: asigurare RCA,
roviniet, taxe, ntreinere, revizii, reparaii curente i accidentale, precum i o cantitate sau o sum
de bani, dup caz, pentru carburant, cu posibilitatea de suplimentare a cantitilor/valorilor n baza
unor solicitri scrise transmise de comodatar.
n acest mod, n anul 2012 au fost generate operatorilor economici din subordinea ministerului
cheltuieli care nu au contribuit la realizarea veniturilor n valoare total de 620 mii lei;
neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate, respectiv
Pagina 81

neconcordan ntre valoarea obligaiilor de plat aferente drepturilor de personal reflectate n balana
de verificare a conturilor la data de 31.12.2012 i valoarea acestora din recapitulaia de salarii pe luna
decembrie 2012;
nenregistrarea n soldul creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului a sumei
reprezentnd contravaloarea bunurilor aparinnd domeniului public al statului n administrarea
ROMATSA RA (126.943 mii lei);
neactualizarea Inventarului bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012 i subdimensionarea
soldului creditor al contului Fondul bunurilor din domeniului public al statului (8.719 mii lei);
nentocmirea balanelor de verificare analitice i sintetice aferente aparatului propriu al ministerului n
conformitate cu prevederile legale.
Bilanul centralizat al ministerului nu a fost ntocmit pe baza unei balane de verificare a conturilor
sintetice centralizat, ci prin cumularea posturilor bilaniere din formularele de bilan transmise de
fiecare din compartimentele care aveau atribuii n organizarea evidenei contabile a unei activiti
derulate prin aparatul propriu al ministerului, conform ROF aprobat.
depirea numrului maxim de autoturisme, aprobat prin acte normative de reglementare. Prin
ncheierea contractelor de comodat i preluarea n utilizare gratuit a autovehiculelor s-a depit cu 10
autovehicule numrul maxim de autoturisme, stabilit prin acte normative de reglementare, la care avea
dreptul MTI i pe care le putea utiliza n desfurarea activitilor specifice;
nu au fost respectate procedurile privind organizarea i efectuarea inventarierii anuale, respectiv:
neparticiparea gestionarilor la inventarierea anual a Ministerului Transporturilor n anul 2012;
nesemnarea tuturor listelor de inventariere pe fiecare fil de ctre gestionari, ele fiind semnate fie
doar de comisiile de inventariere, fie semnate n mod greit i de ctre utilizatori, adic salariaii
n a cror folosin s-au aflat bunurile inventariate;
modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n anul 2012, fr valoare
de inventar i fr a se proceda la evaluarea acestora.
S-a constatat c din cele 10 modificri nregistrate n Inventarul bunurilor din domeniului public al statului n
anul 2012, n 7 cazuri acestea figurau fr valoare de inventar. Valoarea de inventar a fost nscris numai n
3 cazuri n Protocoalele de predare-preluare, n anexe la actele normative de aprobare;
s-a constatat c pentru bunurile provenite de la alte instituii prin contracte de comodat/custodie,
comisiile de inventariere nu au primit liste de inventariere de la compartimentul contabilitate din cauza
neinerii evidenei extracontabile a acestora;
neconsemnarea de ctre comisia de inventariere, n procesul-verbal a rezultatelor inventarierii cu privire la:
valoarea bunurilor provenite de la alte instituii, prin contracte de comodat/custodie;
valoarea bunurilor date n comodat de ctre entitatea auditat.
Potrivit Situaiei privind bunurile proprietate a structurilor aflate n subordinea, n coordonarea sau sub
autoritatea MTI puse la dispoziia i utilizate de structurile interne ale ministerului pentru un numr de
17 maini, laptopuri, televizoare, tablete PC, notebookuri, dulapuri, primite n acest mod, entitatea nu
are nregistrat n evidenele tehnico-operative valoarea acestora.
Pentru bunurile ieite din patrimoniul Ministerului Transporturilor pe baza contractelor de comodat/custodie ncheiate cu alte instituii, cu toate c potrivit prevederilor art. 10 alin.(3) din Ordinul ministrului
MTI nr. 1719/28.11.2012 s-a fcut meniunea c se vor ntocmi liste faptice de inventariere separate
care vor conine confirmarea scris a utilizatorilor, n Procesul-verbal privind valorificarea inventarierii
patrimoniului pe anul 2012 nu s-a fcut nicio referire la valoarea bunurilor ieite, astfel nct n urma
inventarierii nu s-a stabilit care a fost valoarea de inventar centralizat a acestora;
La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii
nefacturarea, nenregistrarea n evidena contabil i neurmrirea ncasrii penalitilor de ntrziere
aferente creanelor nencasate la termenele scadente (coala Superioar de Aviaie Civil, Centrul Romn
pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale CERONAV Constana).
Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale
neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, respectiv
nregistrarea n conturile de cheltuieli curente, n loc de rezultatul reportat, a sumei reprezentnd
servicii prestate anterior anului, pentru care se ntocmesc situaiile financiare (Clubul Sportiv Rapid);
neorganizarea contabilitii ntr-un compartiment distinct sau pe baza de contracte de prestri
servicii, ncheiate cu persoane fizice i juridice autorizate, conform legii (Autoritatea Metropolitan
de Transport Bucureti).
nentocmirea monografiei contabile (Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti).
Pagina 82

raportarea eronat n contul de execuie a sumei reprezentnd TVA aferent utilitilor la articolul
bugetar Alte cheltuieli cu bunurile i serviciile n loc de articolele bugetare nclzit iluminat i fora
motric, respectiv Ap, canal, salubrizare (CENAFER);
nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile:
nregistrarea eronat n contabilitate a contravalorii lucrrilor de reparaii capitale executate la
anumite active fixe (aeronave) din patrimoniul entitii, n contul de cheltuieli, dei cu aceast
sum trebuia s se majoreze valoarea activelor fixe corporale asupra crora s-a intervenit sau
s fie nregistrate n contul Investiii n curs cele pentru care nu s-au ncheiat recepia final
(Aeroclubul Romniei);
nregistrarea eronat drept Construcii a contravalorii unor terenuri (Autoritatea Rutier Romn);
nregistrarea direct pe cheltuielile instituiei, fr a se analiza cauzele i mprejurrile care le-au
generat, a unor pli reprezentnd drepturi salariale, despgubiri civile, daune morale, cheltuieli
de judecat i cheltuieli de executare generate de desfacerea nelegal a unor contracte de
munc, nencheierea unor contracte de nchiriere etc., care, potrivit coninutului economic i
destinaiei, nu sunt de natura cheltuielilor de personal sau a cheltuielilor cu serviciile
(Autoritatea Rutier Romn);
nregistrarea eronat n contabilitate i raportarea eronat n situaiile financiare, a achiziiei unui soft
informatic, prin trecerea sumei direct pe cheltuieli i nu n contul de imobilizri necorporale (CIAS);
neevaluarea, nenregistrarea i nereflectarea n bilanul contabil a unui activ fix de natura cldirilor la
valoarea just (CENAFER);
meninerea n conturile de creane i datorii a sumelor care se afl n afara termenului legal de
prescripie prevzut de lege pentru ncasare, respectiv lichidarea acestora:
neanalizarea soldurilor conturilor Creditori, Clieni-creditori i nevirarea la bugetul statului a sumei
pentru care s-a prescris dreptul la aciune al creditorilor. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat
msura de virare la bugetul statului a sumei stabilite (coala Superioar de Aviaie Civil 64 mii lei);
meninerea nejustificat n contul Creditori i nevirarea la bugetul de stat a unor sume prescrise,
reprezentnd ali creditori, amenzi virate eronat, garanii de participare la licitaii, ali creditori,
amenzi persoane strine, creditori din uniforme (Autoritatea Rutier Romn 314 mii lei, din care
n timpul misiunii de audit financiar a fost virat la bugetul de stat suma de 147 mii lei);
nevirarea la bugetul de stat a sumei reprezentnd pli efectuate de ctre diveri operatori de transport
rutier n contul entitii, fr a solicita efectuarea vreunei prestaii de ctre aceasta sau, eventual,
restituirea sumei n termenul legal de prescripie (Autoritatea Rutier Romn 2.853 mii lei);
neconcordana posturilor din bilan i a indicatorilor raportai n conturile de execuie cu datele nregistrate n contabilitate (Autoritatea Feroviar Romn).
Entitatea nu a raportat n contul de execuie plile efectuate n anul 2012 la nivelul real, acestea fiind
subevaluate cu suma reprezentnd taxa pe valoarea adugat virat la bugetul de stat;
nereflectarea n evidena contabil a cheltuielilor cu bunuri i servicii n luna n care s-au efectuat
prestaiile i lucrrile i nereflectarea exact n contul de rezultat patrimonial a cheltuielilor cu bunuri i
servicii (ARSVOM). Entitatea a nregistrat n evidena contabil, n mod eronat, n luna ianuarie 2013
cheltuielile reprezentnd prestaiile i lucrrile executate, aferente lunii decembrie 2012.
ncheierea exerciiului bugetar
neefectuarea regularizrii subveniilor cu bugetul din care au fost primite (Aeroclubul Romniei 326 mii lei).
Entitatea nu a regularizat la 31.12.2012 cu bugetul de stat, n limita subveniei primite, excedentul stabilit la
ncheierea exerciiului bugetar al anului 2012. n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msura de virare la
bugetul de stat, n contul ordonatorului principal de credite, a sumei de 86 mii lei.
neclarificarea situaiei juridice, nerealizarea cadastrului i nenscrierea n Cartea funciar a tuturor
terenurilor i construciilor aflate n evidenta entitii (Aeroclubul Romniei).
Aeroclubul Romniei nu deine documente justificative din care s rezulte situaia juridic i planuri
cadastrale pentru un numr de 15 terenuri, din cele 23 aflate n administrare, respectiv pentru un numr de
5 cldiri i nu a fcut demersuri pentru nscrierea acestora n Cartea funciar pn la 31.12.2012;
nregistrarea de diferene ntre datele din balana de verificare la 31.12.2012 la contul Fondul bunurilor
domeniul public al statului i lista de inventar a bunurilor din domeniul public, rezultat din nscrierea
n mod eronat n lista de inventar (CERONAV);
neinventarierea unor elemente patrimoniale reprezentnd active necurente (terenuri i imobilizri n
curs de execuie), evideniate n bilanul contabil ncheiat la 31.12.2012 (Clubul Rapid);
Pagina 83

neinventarierea soldului conturilor Construcii, Debitori diveri, Creditori, Venituri n avans (Autoritatea
Rutier Romn);
nefinalizarea inventarierii i nereflectarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii (ISCTR);
neconstituirea garaniei de bun execuie pentru derularea unui contract de servicii, contrar
prevederilor legale i clauzelor contractuale (coala Superioar de Aviaie Civil).
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit
efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (Autoritatea Feroviar
Romn - 1.013 mii lei). Efectuarea de pli nelegale de natura cheltuielilor de personal, reprezentnd
sume compensatorii acordate salariailor n baza Contractului Colectiv de Munc, cu ocazia
srbtorilor de Pate i Crciun (pli nete i contribuii la bugetul general consolidat);
stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate
funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care
ocupa funcii de demnitate public (Autoritatea Feroviar Romn 1.787 mii lei, Autoritatea Naval
Romn - 363 mii lei);
efectuarea unor pli nejustificate, ca urmare a aplicrii eronate a normelor privind stabilirea salariului
de baz pentru personalul din cadrul Autoritii Feroviare Romne (sume achitate n plus, fr temei
legal, determinate ca diferen ntre salariile de baz stabilite de entitate i salariile prevzute de actele
normative i contribuii);
la un numr de 24 persoane cu funcii de execuie au fost majorate drepturile salariale, n anul 2012,
pe baza actelor adiionale la contractele individuale de munc, ncheiate ca urmare a unor referate privind volumul de munc prestat, contrar prevederilor legale (Autoritatea Naval Romn 69 mii lei);
angajarea i plata unor lucrri de natura investiiilor de la articolul bugetar Reparaii curente, fr a fi
prevzute n Lista de investiii aprobat de ordonatorul de credite (Aeroclubul Romniei 161 mii lei);
efectuarea de pli nedatorate la bugetul de stat, reprezentnd taxa pe valoarea adugat, n condiiile
n care entitatea nu este pltitoare de TVA (CENAFER 35 mii lei);
angajarea de cheltuieli fr a avea surs de finanare.
Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti a ncheiat contracte de prestri servicii fr s aib
surse de finanare (prevederi bugetare) pentru anul n care acestea au fost ncheiate (215 mii lei).
Cu ocazia rectificrii bugetului, entitatea a asigurat la titlul Bunuri i servicii fonduri pentru plata
angajamentelor legale asumate;
darea n administrare a bunurilor din domeniul public cu nclcarea Legii nr. 213/1998. Conform datelor
prezentate n situaiile financiare i n Registrul-inventar s-a constatat c valoarea terenului pe care este
amplasat cldirea nu este evideniat n contul Alte valori n afara bilanului (CERONAV 1.500 mii lei);
utilizarea ineficient a unor fonduri publice, prin ncheierea unor contracte de achiziie public pentru
realizarea unei analize funcionale i a unor servicii de gestionare documente, fr a se face o
estimare real a valorii acestor contracte n funcie de complexitatea i volumul activitii respective,
raportat la scopul i obiectivele entitii (CIAS 162 mii lei);
principiile i practicile managementului entitii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor
alocate unui program/proiect/proces sau a unei activiti. Astfel:
la ncheierea contractelor individuale de munc a 32 de salariai, conducerea instituiei avea
i posibilitatea legal s nu introduc clauza de neconcuren, deoarece nu era obligatorie
conform Codului Muncii (art. 21, alin. 1). Prin decizia luat care a produs efecte economice,
nu au fost respectate principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor
instituiei (ISCTR);
la contractul de servicii pentru nchiriere spaiu s-a constatat c suprafaa necesar
desfurrii activitii n anul 2012 a fost modificat, fr o justificare economic a suprafeei
medii pe angajat (AMTB).
la verificarea modului de administrare a contractului de achiziie public, n sum de 10 mii lei, s-au
constatat:
plata nejustificat, ca urmare a utilizrii unor preuri unitare diferite pentru acelai articol de
lucrare la decontarea situaiilor de lucrri de construcii executate (Aeroclubul Romniei).
Suma a fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar.
pli nejustificate, reprezentnd contravaloarea unor servicii de consultan achitate peste
preul contractat (Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana Aviaiei Civile). Suma a
fost ncasat integral n timpul misiunii de audit financiar;
nestabilirea i nevirarea la bugetul de stat i la bugetul asigurrilor sociale a sumei reprezentnd impozitul pe venit i contribuiile sociale aferente primelor de asigurare pltite de angajator pentru salariaii
proprii (Agenia Romn de Salvare a Vieii Omeneti pe Mare Constana).
Pagina 84
Concluzii
Recomandri
La Ministerul
Transporturilor
La instituiile
publice din
subordinea
Ministerului
Transporturilor
n urma auditrii contului de execuie bugetar a Ministerului Transporturilor i a instituiilor publice din
subordinea acestuia, pe anul 2012, s-a constatat c:
modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de
venituri i cheltuieli nu respect n totalitate principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i
eficacitii;
situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei
valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul aparatului
propriu al ministerului i al instituiilor publice din subordinea acestuia, verificate i extrapolate la nivelul
populaiilor auditate, s-a situat peste pragul de semnificaie.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri pe
care Ministerul Transporturilor i instituiile publice subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru intrarea n
legalitate.
n corelaie cu abaterile de la legalitate i regularitate depistate la nivelul ministerului, principalele recomandri constau n:
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil;
inventarierea bunurilor primite cu titlu gratuit de la entitile aflate n subordinea, n coordonarea sau
sub autoritatea ministerului, analiza formalizat a necesitii i oportunitii meninerii acestora n
folosina entitii, potrivit legii;
inventarierea tuturor contractelor de comodat/custodie ncheiate n condiiile legii de ctre entitatea
auditat i luarea msurilor de amendare a acestora cu prevederi referitoare la valoarea bunurilor
primite de la alte entiti;
revizuirea i amendarea legislaiei privind subvenionarea transportului feroviar public de cltori
pentru:
o stabilirea volumului de transport public de cltori pe baza evalurii nevoilor/cerinelor de transport
feroviar de cltori i stabilirea real a pachetului minim social;
o determinarea costului mediu i a venitului mediu, la nivelul reelei feroviare, pe un tren-kilometru,
cltor-kilometru i cltor expediat;
o reglementarea criteriilor pentru stabilirea rutelor de circulaie, a categoriilor i a numrului de trenuri
care compun pachetul minim social;
o dimensionarea i aprobarea pachetului minim social n limita sumelor prevzute cu aceast
destinaie n legile bugetare anuale.
stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora;

virarea sumelor cuvenite bugetului general consolidat;
stabilirea i ncasarea veniturilor proprii ale instituiilor publice;
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar desfurate att la nivelul ministerului, ct i la unitile
subordonate, auditorii publici externi au exprimat urmtoarele opinii de audit:
La Ministerul Transporturilor Opinie advers
La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor
11 opinii adverse;
2 opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (Agenia Romn de Salvare a Vieii
Omeneti pe Mare i Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transport Rutier).
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatelor de conformitate pentru contul de execuie a bugetului
Ministerul Transporturilor i al instituiilor publice din subordine pe anul 2012.
Pagina 85
MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI

(MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE)
Scurt
prezentare
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care are rol de sintez i
coordonare n aplicarea Strategiei i Programului de guvernare n domeniul educaiei, nvmntului,
cercetrii tiinifice, dezvoltrii tehnologice, tineretului i sportului.
ncepnd cu anul 2013, conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte
normative, s-a nfiinat Ministerul Educaiei Naionale (MEN), prin reorganizarea MECTS i prin preluarea
activitii i structurilor specializate de la Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific, ca urmare a
desfiinrii acesteia, i reorganizarea Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret n Ministerul Tineretului i
Sportului, activitatea privind tineretul i sportul fiind preluat de ctre noul minister.
Contul anual de execuie bugetar al acestui ordonator de credite prezint urmtoarea structur:
Prevederi/
Credite
iniiale
Denumire indicator
Prevederi/
Credite
definitive

Buget de stat
Venituri proprii
nvmnt
Protecia mediului
8.713.819
5.648.936
1.170
3.063.713
8.713.819
6.800.819
1.513.765
334.235
19.500
45.500
8.739.327
5.399.469
1.170
3.338.688
8.739.327
7.117.292
1.214.420
342.085
20.030
45.500
ncasri
realizate/
Pli efectuate
3
7.346.445
5.120.681
497
2.225.267
7.346.445
5.815.819
1.181.621
283.475
20.030
45.500
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
84,3
90,6
42,5
72,6
84,3
85,5
78,1
89,1
102,7
100,0
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
84,1
95,9
42,5
66,7
84,1
81,7
97,3
86,3
100,0
100,0
Se constat c din prevederile definitive, pe surse de finanare, ale MECTS (8.739.327 mii lei), veniturile proprii reprezint
38,2% (3.338.688 mii lei), iar la nivelul realizrilor acestea au reprezentat 30,3%.
Aceste venituri se constituie, n principal, din prestri de servicii i alte activiti ale direciilor judeene pentru sport i tineret,
cluburilor sportive, ale caselor de cultur ale studenilor, ale cminelor, cantinelor, instituiilor de nvmnt superior .a. Chiar
i ordonatorul principal de credite realizeaz venituri proprii, n special din serviciile prestate pentru recunoaterea i echivalarea diplomelor i din cota-parte virat de instituiile de nvmnt superior din taxele n valut, ncasate de la studenii strini.
Realizarea veniturilor proprii n proporie de numai 66,7% din prevederile definitive a afectat n mare msur disponibilitile de
cheltuieli pentru nvmnt i cultur, astfel c plile efectuate la aceste capitole reprezint doar 81,7%, respectiv 86,3% din
prevederile bugetare definitive, n condiiile n care nerealizarea veniturilor proprii cu un procent de 8% a fost suplinit de
alocrile de la bugetul de stat, n aceeai proporie.
Abaterile s-au consemnat pe urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu
MECTS
elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2012 nu are la baz documentaii i
fundamentri detaliate. Avnd n vedere c n anul 2012 din bugetul MECTS a fost disponibilizat o
sum total de 32.067 mii lei, de la capitolele Cercetare fundamental i dezvoltare (31.234 mii lei) i
nvmnt (833 mii lei), pentru ntregirea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, se
constat o supraestimare a necesarului cuprins n bugetul iniial aprobat pentru anul 2012.
nu au fost ntocmite i aprobate reglementri interne de organizare a evidenei contabile n conformitate
cu prevederile legale aplicabile, astfel c nu exist elaborate i aprobate:
un manual al politicilor i procedurilor contabile pentru toate operaiunile derulate, pornind de la
ntocmirea documentelor justificative pn la ntocmirea situaiilor financiare trimestriale i anuale;
o monografie contabil cu operaiunile specifice domeniului de activitate;
un ndrumar pentru ncadrarea unitar a cheltuielilor pe clasificaia economic.
la efectuarea nregistrrilor contabile nu s-a respectat clasificaia economic, n funcie de sursa de
finanare i coninutul economic al tranzaciei. Astfel, s-au constatat nregistrri contabile eronate pentru
consumul de carburani i plata comisioanelor bancare n sum de 84 mii lei;
Pagina 86
n evidena contabil sunt meninute nejustificat active fixe corporale n sum de 43.995 mii lei, care au
fost transferate cu titlu gratuit altor instituii;
n contabilitatea MECTS nu a fost nregistrat suma de 559 mii lei, reprezentnd valoarea aciunilor
deinute la Societatea Comercial Compania de Informatic Aplicat" SA Cluj-Napoca i la Societatea
de Servicii n Informatic SSI Piteti SA;
s-a constatat c MECTS deinea la data de 31.12.2012 un cont la Banca Comercial Romn, cu un
sold de 240 mii lei, dei reglementrile n vigoare interzic instituiilor publice s efectueze operaiunile de
ncasri i pli prin instituii de credit, cu excepia ncasrilor i plilor efectuate n valut;
din verificarea, prin sondaj, a modului de prezentare a situaiilor financiare de ctre instituiile de nvmnt
superior, s-a constatat faptul c, n unele cazuri (Universitatea de tiine Agronomice i Medicin Veterinar
Bucureti, Universitatea Tehnic din Cluj-Napoca, Universitatea Naional de Educaie Fizic i Sport
Bucureti), acestea nu sunt nsoite de declaraia scris a conductorului instituiei publice i a contabilului ef,
prin care acetia i asum rspunderea pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale.
nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea terenurilor aparinnd domeniului public al statului,
La nivelul
entitilor din
aflate n administrarea unitilor de nvmnt, n sum de 339 mii lei, la Inspectoratul colar al Munisubordine i/sau
cipiului Bucureti i la Universitatea Maritim Constana;
coordonare
contravaloarea unor active, n sum de 356 mii lei, a fost nregistrat eronat n conturi de cheltuieli, la
Universitatea Oradea, Universitatea Maritim Constana, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia,
Universitatea Lucian Blaga Sibiu, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti;
nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 25.789 mii lei, reprezentnd valoarea activelor puse n
funciune, potrivit proceselor-verbale de recepie a lucrrilor de investiii la Universitatea Ovidiu Constana;
nu a fost nregistrat n evidena contabil suma de 23 mii lei, reprezentnd valoarea unor active
necorporale rezultate din activitatea de cercetare i dezvoltare, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu;
nu a fost nregistrat n evidena contabil valoarea provizioanelor, stabilit n baza unor sentine judectoreti, de 1.608 mii lei la Universitatea Valahia Trgovite i de 8 mii lei la Universitatea Lucian Blaga Sibiu.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat
La nivelul MECTS nu s-a urmrit ncasarea i virarea la bugetul statului, a dividendelor n sum de 44 mii lei, cuvenite
pentru aciunile deinute, n numele statului romn, la societi comerciale. n timpul controlului, suma a
fost ncasat i virat la bugetul statului.
nu a fost virat la bugetul de stat suma de 235 mii lei, reprezentnd cot parte din valoarea chiriei
La nivelul
ncasate n baza contractelor de nchiriere a unor imobile aparinnd domeniului public al statului aflate
entitilor din
n administrarea unitilor de nvmnt, de ctre Universitatea Transilvania Braov i Inspectoratul
subordine/
coordonare
colar al Municipiului Bucureti;
necalcularea, nenregistrarea i neurmrirea ncasrii sumei de 38 mii lei, reprezentnd valoarea penalitilor
de ntrziere pentru neplata la termen a contravalorii chiriei aferente contractelor de nchiriere a unor imobile
de ctre Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia,
Universitatea Petrol i Gaze Ploieti;
nu au fost virate la termenele scadente contribuii de asigurri sociale n sum de 75 mii lei de ctre
Universitatea Ovidiu Constana;
nu a fost achitat ctre bugetele locale suma de 60 mii lei, reprezentnd impozit pe cldiri, de ctre
Universitatea Petrol i Gaze Ploieti;
nu a fost virat la bugetul de stat suma de 92 mii lei, reprezentnd valoarea garaniilor de participare nesolicitate a fi restituite n cadrul termenului de prescripie, de ctre Universitatea Dunrea de Jos Galai.
La nivelul MECTS n urma verificrii modului n care a fost organizat, executat i valorificat operaiunea de inventariere
a patrimoniului, s-au constatat mai multe abateri, dintre care menionm:
nu au fost consemnate n Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii 2012, diferenele cantitative constatate de ctre comisiile de inventariere numite n teritoriu, dei au fost constatate lipsuri
reprezentnd echipamente IT achiziionate din fonduri preaderare PHARE, aflate n folosin la
diferitele centre regionale de formare a nvmntului preuniversitar, n valoare de 37 mii lei;
nu au fost transmise spre confirmare, listele de inventariere n care au fost consemnate bunurile
aparinnd terilor i date n folosin gratuit MECTS, n valoare total de 556 mii lei i nu au fost
menionate n listele de inventariere informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire
i ale documentului de livrare al acestora;
s-au sczut din evidena contabil (conturi n afara bilanului) imobilizrile necorporale primite prin
Contractul de comodat ncheiat cu Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale, n valoare de
4.672 mii lei, fr a avea documente justificative, din care s reias faptul c aceste imobilizri au
fost returnate proprietarului de drept sau nu mai sunt utilizate de ctre entitate;
Pagina 87

potrivit situaiilor financiare centralizate, ntocmite de entitate la data de 31.12.2012, valoarea bunurilor
care alctuiesc domeniul public al statului este de 4.149.474 mii lei, fa de valoarea bunurilor nscris n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, care este n sum de 2.977.837 mii lei,
rezultnd o diferen de 1.171.638 mii lei, ce reprezint bunuri care alctuiesc domeniul public al statului
date n administrarea MEN, pentru care ministerul nu a efectuat demersuri n vederea actualizrii valorii
acestora n Inventarul centralizat;
n perioada 2004-2012 nu a fost dispus efectuarea evalurii cu ocazia inventarierii activelor fixe corporale
aflate n eviden, comparativ cu valoarea lor de pia, dei aceast operaiune trebuie realizat cu suficient
regularitate, astfel nct valoarea contabil s nu difere substanial de valoarea just a acestora;
s-a constatat nenregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar a tuturor terenurilor i
construciilor aflate n administrarea MECTS;
s-a constatat nerespectarea normelor legale referitoare la efectuarea deplasrilor interne, acordarea i
justificarea avansurilor pentru deplasri, precum i decontarea cheltuielilor de transport i cazare,
abaterea fiind n sum 15 mii lei;
efectuarea de pli nelegale de ctre cluburile sportive cu statut de instituie public, pentru achitarea
cheltuielilor cu arbitrii delegai la competiiile sportive, abatere evaluat la 31 mii lei numai n cazul
Clubului Sportiv Universitatea din Reia;
nu au fost respectate prevederile legale privind regimul juridic al bunurilor proprietate public a statului, privind
transferul, nchirierea/concesiunea i administrarea Bazei Cuteztorii i a facilitilor aferente acesteia.
Baza Cuteztorii (cldiri, terenuri de sport, piscine) era destinat accesului elevilor i tinerilor, ajutndu-i
astfel s desfoare activiti tiinifice, culturale, sportive i artistice. Printr-un contract de locaiune, baza a
fost cedat spre folosin temporar Fundaiei Dinu Pescariu, care desfoar aici activiti comerciale.
n aceste condiii s-a produs schimbarea destinaiei iniiale a spaiilor, imobilelor i terenului proprietate
public a statului, evaluate n raportul ntocmit de un expert ANEVAR la o valoare de pia de
45.328.212 euro.
Prin modul cum sunt utilizate imobilele n cauz, scopul programat nu este realizat, iar privit strict prin
prisma utilizrii eficiente a patrimoniului n cauz, se constat c acesta asigur bugetului de stat un
venit anual de 108.000 euro, n timp ce potenialul su real, conform Raportului de evaluare efectuat n
anul 2011, la solicitarea MECTS, de un expert evaluator membru ANEVAR, este de 11.643.648 euro/an.
Dei contractul de locaiune i actul adiional la acesta, nu sunt ncheiate n conformitate cu prevederile
legale, dac Fundaia Dinu Pescariu i-ar fi respectat obligaiile din contract, ministerul ar fi beneficiat
de faciliti pentru elevi n valoare de 400.000 euro/an. Prin neacordarea acestor faciliti, n toat
perioada ct erau datorate, ministerul a suferit un prejudiciu evaluat la 1.728 mii euro (7.260 mii lei).
nu au fost efectuate demersuri pentru clarificarea dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de
MECTS la SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca i a condiiilor care au determinat
pierderea calitii de acionar majoritar la aceast societate, astfel c a fost diminuat patrimoniul statului
aflat n administrarea MECTS cu o valoare estimat la 1.700.000 euro (aproximativ 7.650 mii lei).
Dac la data de 31.12.2010 MECTS era acionar majoritar cu 70,7894% din capitalul social al SC
Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca cu o valoare de 5.813 mii lei din totalul capitalului
propriu al societii, la data de 31.12.2011 i revenea o valoare din capitalul propriu majorat al companiei
de numai 813 mii lei, corespunztoare ponderii de 6,2670% deinute n capitalul social.
ntruct n urma schimbrii acionariatului, SC Compania de Informatic Aplicat SA Cluj-Napoca nu a
mai nregistrat profit, ncheind exerciiile financiare 2011-2012 cu pierdere, bugetul de stat a fost lipsit de
dividendele care n perioada anterioar se cifrau la aproximativ 17 mii lei/an.
ministerul nu a ndeplinit atribuia conferit prin Legea nr. 1/2011 a educaiei, referitoare la construirea i
funcionarea optim a Bibliotecii colare Virtuale.
La nivelul
entitilor din
subordine/
coordonare
Pagina 88
la majoritatea entitilor verificate s-a constatat nerespectarea prevederilor legale referitoare la inventarierea patrimoniului;
nu s-au respectat prevederile legale cu privire la reevaluarea patrimoniului, la Universitatea
1 Decembrie 1918 Alba-Iulia;
nu s-au respectat prevederile legale cu privire la transferul, fr plat, a unor imobile aparinnd domeniului public al statului, la Inspectoratul colar al Municipiului Bucureti;
nu a fost ntocmit documentaia cadastral i nu s-au nregistrat n Cartea funciar cldiri i terenuri, n
valoare de 239.496 mii lei la Universitatea Bucureti i de 13.939 mii lei la Universitatea de tiine
Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti;
nu s-au aplicat prevederile legale cu privire la organizarea operaiunilor de angajare, lichidare, ordonanare i
plat a cheltuielilor din bugetul entitii la Universitatea Dunrea de Jos Galai i Universitatea Piteti;
n cazul a 34 manifestri tiinifice, pentru care Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific a efectuat pli n sum de 458 mii lei, nu au fost prezentate documentele de decontare (ordine de plat,
Carene,
inadvertene
sau imperfeciuni
legislative
chitane) a bunurilor achiziionate i a serviciilor prestate, plata efectundu-se numai n baza contractelor
i a facturilor ntocmite de organizatorii manifestaiilor tiinifice;
s-au constatat cazuri de necalculare, nenregistrare i nerecuperare, potrivit prevederilor contractuale, a
utilitilor aferente imobilelor nchiriate, n sum de 42 mii lei, la Inspectoratul colar al Municipiului
Bucureti i la Universitatea Transilvania Braov;
nu au fost luate msuri pentru recuperarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a unor creane, n
sum de 331 mii lei, la Universitatea Valahia Trgovite, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti i la
Universitatea Piteti;
efectuarea de pli necuvenite, n sum de 516 mii lei, n cadrul contractelor de lucrri ncheiate, ca
urmare a decontrii unor cantiti mai mari dect cele executate, la Universitatea Valahia Trgovite,
Universitatea de Medicin-Farmacie Trgu-Mure, Universitatea 1 Decembrie 1918 Alba Iulia,
Universitatea Piteti, Universitatea Oradea, Universitatea Ovidiu Constana i Universitatea de tiine
Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti;
decontarea, fr documente justificative, a unor lucrri estimate la suma de 107 mii lei, la Universitatea
Constantin Brncui Trgu-Jiu i la Universitatea Piteti;
nu au fost iniiate demersuri n vederea recuperrii sumei de 81 mii lei, reprezentnd indemnizaii de
concedii pltite n plus fa de contribuiile datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale
de Sntate la Universitatea de Medicin - Farmacie Trgu-Mure;
nu au fost iniiate demersuri n vederea clarificrii i recuperrii sumei de 364 mii lei, reprezentnd
valoarea avansurilor nejustificate pentru bunuri livrate/lucrri executate la Universitatea 1 Decembrie
1918 Alba Iulia, Universitatea Petrol i Gaze Ploieti;
s-a constatat plata nejustificat a sumei de 1.163 mii lei, reprezentnd valoarea unor drepturi salariale
stabilite n cuantum mai mare dect prevederile legale, la Universitatea Lucian Blaga Sibiu i la
Universitatea Valahia Trgovite;
nu au fost stabilite, nregistrate, urmrite i ncasate venituri proprii, n sum estimat la 837 mii lei,
reprezentnd taxe aferente studiilor doctorale, taxe de colarizare etc., la Universitatea de MedicinFarmacie Trgu-Mure, Universitatea Petroani, Universitatea Constantin Brncui Trgu-Jiu.
Neconcordana reglementrilor cu privire la finanarea nvmntului preuniversitar, cuprinse n Legea

nr. 1/2011 a educaiei naionale, cu principiile execuiei bugetare, stabilite n Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice
Conform reglementrilor din Legea nr. 1/2011, directorii unitilor de nvmnt preuniversitar au calitatea
de ordonatori teriari de credite ai unitilor administrativ-teritoriale, ei ncheind cu primarul localitii pe a
crei raz teritorial se afl unitatea de nvmnt un contract de management pentru finanarea de baz i
finanarea complementar.
Dar, distinct de finanarea din bugetele locale, legea prevede i multiple modaliti de finanare a unitilor
de nvmnt preuniversitar de la bugetul Ministerului Educaiei Naionale care s-au fcut prin
inspectoratele judeene. Menionm n acest sens:
- art. 84, alin. (3): Elevilor care nu pot fi colarizai n localitatea de domiciliu li se deconteaz cheltuielile de transport din bugetul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, prin unitile
de nvmnt la care sunt colarizai, pe baz de abonament, n limita a 50 km, sau li se asigur
decontarea sumei ce reprezint contravaloarea a 8 cltorii dus-ntors pe semestru, dac locuiesc la
internat sau n gazd;
Astfel, n anul 2012, de la bugetul de stat, prin bugetul MECTS, a fost alocat prin inspectoratele colare
judeene (ISJ) unitilor colare suma de 154,3 milioane lei, pentru decontarea abonamentelor de transport
(auto/feroviar) a peste 143.000 elevi.
n plus fa de suma alocat, conform solicitrilor transmise de unitile de nvmnt i centralizate la
nivelul ISJ-urilor la data de 31.12.2012, obligaiile de plat neachitate reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor se cifrau la 37,5 milioane lei, cu 24,3% peste prevederile bugetare
aprobate pentru anul 2012.
Din analiz a rezultat faptul c, sumele decontate n perioada 2009-2012 pentru contravaloarea abonamentelor de transport au nregistrat majorri semnificative, respectiv de la 92,2 milioane lei, n anul 2009, la
154,3 milioane lei, n anul 2012. n fapt, pentru anul 2012 cifra comparabil este 191,8 milioane lei,
incluznd i obligaiile de plat restante.
Dublarea sumei aferente abonamentelor de transport a elevilor n perioada 2009-2012 nu s-a datorat
creterii numrului de elevi care au beneficiat de abonamente, ci majorrii speculative a tarifelor pentru
abonamentele lunare de transport a elevilor, care nu pot fi controlate de minister, ci de autoritile locale.
Astfel:
pe rutele de transport pe care nu a existat concuren, tarifele practicate de operatorii de transport
Pagina 89

auto pentru abonamentele lunare ale elevilor au nregistrat valori maxime (ex.: operatorii de transport
din judeele: Covasna, Brila, Tulcea, Hunedoara, Maramure);
tarifele maxime practicate de operatorii de transport auto pentru abonamentele lunare a elevilor au
nregistrat valori de pn la 6 ori mai mari dect tarifele practicate, pe distane similare, de CFR
Cltori SA pentru abonamentele lunare de transport feroviar de cltori.
Din informaiile primite a rezultat c numai n anul 2012 au abandonat coala 731 de elevi, ntruct nu au
mai putut plti costul transportului la coal.
Din analiza actelor normative cu implicaii asupra gestiunii financiare a acestor obligaii de plat, reprezentnd contravaloarea abonamentelor aferente transportului elevilor acordate n baza art. 84 alin. (3) din
Legea nr. 1/2011, se constat c, dei finanarea a fost asigurat prin bugetul MECTS, obligaiile nu se
regsesc evideniate n situaiile financiare centralizate ale MEN, ntruct conform prevederilor pct. 4.48. din
Ordinul ministrului finanelor publice nr. 71/2013 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea
i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2012, formularul Bilan ntocmit de
unitile de nvmnt preuniversitar ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite se
depune la unitatea administrativ-teritorial n a crei raz teritorial funcioneaz.
n acelai timp, situaiile financiare ntocmite de unitile administrativ-teritoriale prezint obligaii de plat restante
pentru a cror stingere nu au prevederi bugetare i nici competen n gestionarea fenomenului sub aspectul
angajrii, lichidrii, ordonanrii sau plii acestora, iar la nivelul MEN aceste obligaii nu sunt nregistrate.
Prin urmare, se pot desprinde urmtoarele concluzii:
- cadrul legal, respectiv art. 84 alin. (3) din Legea educaiei naionale nr. 1/2011, cu modificrile i
completrile ulterioare, a dat posibilitatea operatorilor privai de transport auto s majoreze speculativ
tarifele practicate pentru abonamentele lunare ale elevilor, prin neexercitarea niciunui control;
- nedecontarea contravalorii abonamentelor lunare de transport a elevilor a avut drept consecin
creterea absenteismului/abandonului colar;
- reflectarea unei situaii nereale a obligaiilor de plat prin situaiile financiare centralizate ntocmite de
ctre MECTS la data de 31.12.2012, determinat de neevidenierea contravalorii abonamentelor
aferente transportului elevilor neachitate la finele anului;
- evidenierea n situaiile financiare ale unitilor administrativ-teritoriale a unor obligaii restante
pentru care nu au surs de finanare.
Avnd n vedere cele artate, se impune a se prevede n legea bugetului de stat a transferurilor ctre unitile administrativ-teritoriale a sumelor necesare acoperirii obligaiilor prevzute de Legea educaiei naionale nr. 1/2011, n vederea utilizrii n condiii de economicitate, eficien i eficacitate a sumelor alocate
pentru finanarea unitilor de nvmnt preuniversitar.
Referitor la drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor aparinnd domeniului public al statului,
precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor
n cuprinsul art. 226 din Legea educaiei naionale nr. 1/2011 exist neconcordane ntre prevederile alin (6),
conform cruia:
prin hotrre a Guvernului, bunurile din domeniul public al statului pot fi trecute n domeniul privat al statului
i transmise n proprietate universitilor de stat, n condiiile legii i prevederilor alin (7), conform cruia:
universitile de stat au drept de proprietate asupra bunurilor existente n patrimoniul lor la data intrrii n
vigoare a prezentei legi.
Totodat, n cuprinsul alin. (7) se mai prevede faptul c MECTS este mputernicit s emit certificat de
atestare a dreptului de proprietate pentru universitile de stat pe baza documentaiei naintate de acestea.
Aceste reglementri produc confuzie n spaiul universitar n ceea ce privete aplicarea prevederilor art. 226
din Legea nr. 1/2011 i creeaz posibilitatea trecerii unor bunuri din proprietatea public a statului n proprietatea universitilor doar pe baza unui certificat de atestare emis de MECTS, ceea ce contravine att
prevederilor alin (6) din cuprinsul acestui articol, ct i prevederilor art. 10 alin. (2) din Legea nr. 213/1998
privind bunurile proprietate public, cu modificrile i completrile ulterioare, care prevede:
Trecerea din domeniul public n domeniul privat se face, dup caz, prin hotrre a Guvernului, a consiliului
judeean, respectiv a Consiliului General al Municipiului Bucureti sau a consiliului local, dac prin Constituie sau
prin lege nu se dispune altfel.
Totodat, n cuprinsul Legii nr. 1/2011 a fost omis reglementarea situaiei juridice a bunurilor proprietate
public a unitilor administrativ teritoriale i modalitatea de trecere a acestora n patrimoniul universitilor.
n contextul celor prezentate mai sus, se impune:
- clarificarea i armonizarea prevederilor Legii nr. 1/2011, referitoare la bunurile proprietate public a
statului cu prevederile Legii nr. 213/1998, n ceea ce privete drepturile pe care universitile le au
asupra bunurilor proprietate public a statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din
proprietate public a statului n proprietatea universitilor;
Pagina 90
Msuri
implementate
Recomandri
- completarea prevederilor Legii nr. 1/2011 cu prevederi referitoare la drepturile pe care universitile
le au asupra bunurilor proprietate public a unitilor administrativ teritoriale, precum i cu prevederile referitoare la modalitatea de trecere a acestor bunuri din proprietatea unitilor administrativteritoriale n proprietatea universitilor.
n timpul i ca urmare verificrilor, s-au virat la bugetul de stat venituri suplimentare n sum de 136 mii lei i au
fost recuperate i virate la bugetul statului prejudicii n sum de 331 mii lei. Totodat, instituiile publice finanate
din venituri proprii au recuperat venituri suplimentare de 259 mii lei i prejudicii n sum de 251 mii lei.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actele de audit ntocmite, Curtea de Conturi a emis decizii prin
care au fost dispuse msurile pe care trebuie s le duc la ndeplinire entitile verificate, n vederea
nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i luarea msurilor de recuperare
integral a acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.
La nivelul ordonatorului principal de credite, pe baza constatrilor i a recomandrilor formulate de auditorii
publici externi, s-au dispus mai multe msuri, din care enumerm:
elaborarea i aprobarea:
- unui Plan de conturi, cu dezvoltarea n conturi analitice,
- unei Monografii ce va conine operaiuni specifice domeniului de activitate,
- unui ndrumar pentru reflectarea unitar a cheltuielilor pe articolele i alineatele prevzute n clasificaia
economic, aplicabile tuturor ordonatorilor de credite aflai n subordinea/coordonarea MEN;
respectarea att a coninutului economic al tranzaciei la efectuarea tuturor nregistrrilor contabile, ct
i a clasificaiei economice n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din bugetele
aprobate i gestionate la nivelul MEN. Se va asigura organizarea evidenei contabile i tehnic-operative
n funcie de sursele de finanare din care se realizeaz achiziiile;
efectuarea demersurilor pentru identificarea tuturor operatorilor economici/asociaii/fundaii la care entitile aflate n subordinea i coordonarea MEN au calitatea de acionari/asociai/fondatori n vederea
prezentrii, n situaiile financiare, a situaiei reale a activelor financiare i a monitorizrii modului de
gestionare a acestora, avnd n vedere obligaiile ce decurg din calitatea de asociat/acionar/fondator;
soldul contului deschis la Banca Comercial Romn se va transfera n contul Disponibil din sume de
mandat i sume n depozit, deschis la trezorerie i se va clarifica situaia sumelor n cauz n ceea ce
privete proveniena i destinaia, pentru a se dispune n consecin;
organizarea i asigurarea efecturii inventarierii generale a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii deinute, precum i valorificarea rezultatelor acestei operaiuni conform normelor n
vigoare, astfel nct s se obin o asigurare favorabil privind buna gestiune a patrimoniului administrat, precum i o reflectare corect n balana de verificare i n situaiile financiare anuale;
ntreprinderea demersurilor necesare pentru nregistrarea terenurilor i construciilor aparinnd domeniului public al statului n Cartea funciar i n Registrul cadastral al imobilelor i pentru actualizarea
Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
luarea msurilor legale ce se impun, n vederea nfiinrii, gestiunii i mbogirii permanente a Bibliotecii colare Virtuale;
efectuarea demersurilor legale care se impun, inclusiv pentru o aciune n justiie, pentru clarificarea
modului n care s-a pierdut calitatea de acionar majoritar a statul romn la Societatea Comercial
Compania de Informatic Aplicat- SA Cluj-Napoca i intrarea n legalitate, prin revenirea ministerului
la calitatea de acionar majoritar i recuperarea eventualului prejudiciu suportat n perioada ct nu a
beneficiat de aceast calitate;
efectuarea demersurilor care se impun pentru respectarea obligaiei de raportare a modului de utilizare
a licenelor primite prin contracte de comodat, avnd n vedere numrul echipamentelor de tehnic de
calcul instalate, numrul de licene existent i numrul de licene necesar a fi nchiriate, cu justificarea
acestei necesiti. n situaia n care se constat prejudicierea bugetului MEN, prin achiziionarea unui
numr de licene mai mare dect cel necesar, care nu se utilizeaz, s se ia msuri operative de
recuperare de la persoanele rspunztoare;
transmiterea ctre toate cluburile sportive studeneti, care funcioneaz n subordinea ministerului, de
precizri referitoare la modul de angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor i la documentele justificative necesare pentru plata arbitrilor delegai la competiiile sportive la care cluburile au
calitatea de organizator. Totodat, se vor efectua demersurile necesare armonizrii cadrului legislativ,
pentru a se asigura o practic unitar, nediscriminatorie, la nivelul tuturor cluburilor sportive (persoane
juridice de drept privat i instituii publice) afiliate diferitelor federaii sportive;
n vederea acoperirii riscului efecturii unor operaiuni neconforme din punct de vedere al legalitii i
regularitii utilizrii fondurilor publice i pentru administrarea patrimoniului public i privat al statului cu
eficien, eficacitate i economicitate, se vor dispune msuri n vederea asigurrii cadrului organizatoric
i funcional necesar desfurrii activitilor specifice de control intern/managerial n condiii optime;
Pagina 91

extinderea verificrilor cu privire la veniturile cuvenite bugetului de stat sub form de dividende, la toate
societile comerciale la care statul, prin MEN, are calitatea de acionar i va urmri recuperarea acestora,
inclusiv a majorrilor de ntrziere aferente i virarea sumelor datorate la bugetul de stat;
efectuarea demersurilor, n condiiile dispoziiilor legale, pentru clarificarea i respectarea regimului
juridic i a destinaiei legale a Bazei Cuteztorii, ca bun proprietate public a statului, ct i pentru
recuperarea prejudiciilor determinate de nerespectarea de ctre Fundaia Dinu Pescariu a acordului
ncheiat cu ministerul;
verificarea legalitii i regularitii deconturilor aferente ordinelor de deplasare pltite n perioada 20102012, pentru a se recupera sumele pltite cu nclcarea dispoziiilor legale, inclusiv penalitile aferente
i se vor vira aceste sume la bugetele din care au fost avansate, respectiv la bugetul de stat n cazul
penalitilor;
extinderea la toate cluburile sportive studeneti a controlului privind plata arbitrilor delegai la
competiiile sportive la care cluburile au calitatea de organizator i se va dispune recuperarea i virarea
la bugetul statului a eventualelor prejudicii care se vor constata.
OPINIA DE AUDIT
n opinia echipei de audit, situaiile financiare nu ofer o imagine fidel i real a activelor, datoriilor, poziiei financiare, a performanei financiare, a rezultatului patrimonial, precum i a patrimoniului avut n administrarea entitii la data de 31.12.2012,
datorit efectelor generate de abaterile constatate n timpul misiunii de audit. Totodat, exist i indicii temeinice c s-au
produs abateri de natur penal, astfel c a fost exprimat o opinie advers.
i la entitile subordonate la care s-a efectuat misiune de audit financiar (Inspectoratul colar Bucureti, Universitatea de
tiine Agronomice i Medicin Veterinar Bucureti, Academia de Studii Economice i Universitatea Bucureti), ca urmare
constatrii de abateri semnificative, n toate cazurile echipele de auditori au exprimat o opinie advers.
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului MECTS pe anul 2012 i nici pentru conturile de execuie ale instituiilor publice din subordine/coordonare la care s-au
efectuat misiuni de audit.
MINISTERUL SNTII
Scurt
prezentare
Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic aflat n subordinea Guvernului.
Execuia bugetului public n sntate

Contul de execuie pentru bugetul veniturilor proprii ncheiat la data de 31.12.2012 se prezint astfel:
- mil lei Drepturi constatate
Denumire indicator
Prevederi
definitive
2011
ncasri
2011
Prevederi Prevederi
Total
iniiale definitive
din
2012
2012
care:
Din
Din
anii
anul
prececurent
deni
Grad de
realizare
ncasri
fa de
prevederi
definitive
10=8/3*100
11=8/4*100
Total, din care:

Venituri din taxe generale pe cifra
de afaceri, vnzri i val. adugat sntii i publicitatea lor
Venituri din accize
Venituri din taxa asupra unor
activiti duntoare sntii
i publicitatea lor
Venituri din dobnzi
i alte activiti
Alte venituri (taxe de nscriere
la concursul de rezideniat)
1.628
1.504
1.841
1.841
1.565
41
1.524
1.498
67
81,37
81,37
516
1.044
245
1.217
400
1.370
400
1.370
187
1.324
37
187
1.287
187
1.261
63
46,75
92,04
46,75
92,04
11
3
3
-
11
3
11
3
3
1
2
0
1
1
1
1
2
0
9,09
33,33
9,09
33,33
0,00
0,00
53
39
56
56
49
47
47
83,93
83,93
Pagina 92
ncasri
2012
Drepturi
constatate
de
ncasat
Grad de
realizare
ncasri
fa de
prevederi
iniiale
Din datele prezentate rezult urmtoarele aspecte:

Estimrile privind ncasrile anului 2012 nu au fost bine fundamentate, situndu-se n general, peste nivelul drepturilor constatate.
Comparativ cu anul anterior, aceste estimri au fost totui mai prudente astfel c gradul de ncasare a fost de 95,72% n anul
2012.
n anul 2012, suma total ncasat din accize i taxa asupra unor activiti duntoare sntii i publicitatea lor a fost de
1.262 milioane lei, reprezentnd 91,4% fa de prevederile bugetare definitive n sum de 1.381 milioane lei.
n anul 2012 a fost ncasat suma de 187 milioane lei din taxe generale pe cifra de afaceri, vnzri i valoare adugat
sntii i publicitatea lor, ceea ce reprezint numai 46,8% din veniturile prognozate n sum de 400 milioane lei, una din
cauzele nerealizrii veniturilor prognozate, au fost i prevederile OG nr. 17/23.08.2012 privind reglementarea unor msuri
fiscal-bugetare prin care persoanele care datorau contribuii pentru perioada aferent ntre trimestrul IV al anului 2009 i
trimestrul III al anului 2011 au beneficiat de faciliti care au constat n anularea penalitilor i a unei pri din majorri de
ntrziere, n anumite condiii.
Execuia Cheltuielilor Conturile de execuie pentru cheltuieli finanate de la bugetul de stat i cheltuieli finanate din venituri
proprii, ncheiate la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Denumire indicator
0
Credite
definitive
2011
Pli
2011
Credite
iniiale
2012
Credite
definitive
2012
Pli
2012
3.912
2.354
2.270
181
750
1.198
3.623
2.293
2.078
188
737
953
3.670
2.197
2.014
189
761
920
3
35
103
80
4
0
3
18
179
215
1. Cheltuieli finanate de la bugetul de stat

Total, din care (I+II+III):
4.623
I. Sntate
2.614
Cheltuieli curente, din care:
2.522
182
- Cheltuieli cu bunuri i servicii
758
Transferuri ntre uniti ale
1.353
administraiei publice
- Alte transferuri
35
- Fonduri externe nerambursabile
45
- Finanare rambursabil
149
88
mprumuturi
4
II. Transferuri privind contribuia de
0
sntate pentru pensionari
III. Transferuri CNAS
2.009
Pli din anii precedeni i recuperate
n anul curent
2. Cheltuieli finanate din venituri proprii
Total, din care:
1.628
1.475
19
- Cheltuieli cu bunuri i servicii
288
- Transferuri
1.168
152
1
- mil lei Execuie

Execuie fa
Cheltuieli fa de
de credite
2012
credite
definitive (%)
iniiale (%)
6
7=5/3
8=5/4
3.086
2.126
1.954
189
740
911
2.957
1.997
1.907
191
776
910
85,18
92,72
94,03
100,53
100,41
95,59
84,09
96,77
97,02
100,00
97,24
99,02
920
5
18
121
183
0
920
5
17
92
180
-8
407
5
14
11
90
0
407
166,67
94,44
51,40
83,72
0,00
44,24
100,00
94,44
76,03
98,36
0,00
44,24
1.559
-1
410
-
553
-
553
0
553
-
134,98
0
100,00
0
1.392
1.258
4
246
1.008
134
0
1.841
1.773
18
298
1.457
67
1
1.841
1.794
18
330
1.446
46
1
1.612
1.587
6
269
1.312
25
0
1.716
1.675
6
358
1.311
41
0
87,56
89,51
33,33
90,27
90,05
37,31
0,00
87,56
88,46
33,33
81,52
90,73
54,35
0,00
Din analiza datelor prezentate se reine faptul c, de asemenea, creditele bugetare definitive aprobate pe anul 2012, n sum
de 3.670 milioane lei, au fost mai mari cu 47 milioane lei dect creditele bugetare aprobate iniial, de 3.623 milioane lei.
Comparativ cu anul 2011, creditele bugetare definitive aprobate n anul 2012, n sum de 3.670 milioane lei, au fost mai mici cu
953 milioane lei fa de cele aprobate n anul 2011, de 4.623 milioane lei.
Totalul cheltuielilor finanate de la bugetul de stat prezint o uoar scdere a previziunii asupra bugetului de stat, prin
diminuarea cu 20,61% a creditelor definitive n anul 2012, fa de anul 2011.
Scderea creditelor bugetare definitive a fost influenat de scderea transferurilor din bugetul de stat n bugetul FNUASS, cu
1.456 milioane lei, respectiv de la 2.009 milioane lei aprobat n anul 2011, la 553 milioane lei aprobat n anul 2012.
Gradul de realizare al bugetului aprobat n anul 2012 a fost de 84,09%.
Ponderea cea mai mare n cadrul capitolului Sntate au avut-o Cheltuielile cu bunurile i serviciile 34,64% i Transferurile
ntre uniti ale administraiei publice 41,88%.
n ceea ce privete plile, n anul 2011 acestea au fost efectuate la nivelul de 84,62% din creditele definitive, iar n anul 2012
nivelul a fost de 84,09%, gradul de utilizare fiind aproximativ constant.
Pagina 93

Cheltuielile finanate din venituri proprii au fost prognozate la nivelul veniturilor, ns cheltuielile nregistrate n anul 2012 au
reprezentat 93,21% din creditele aprobate definitiv, iar plile efective 87,56%.
Curtea de Conturi a Romniei a desfurat un numr de 38 aciuni de audit financiar, din care: 1 aciune de audit financiar la
Ministerul Sntii, 20 aciuni de audit financiar la Direciile de Sntate Public Judeene i 17 aciuni de audit financiar la
entiti din subordinea sau coordonarea ministerului.
Ca urmare a desfurrii misiunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i a contului de execuie a
bugetului finanat din venituri proprii, au rezultat, n principal, urmtoarele constatri:
Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget
La nivelul
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli fr a ine cont de toate sursele de finanare i de
unitilor sanitare
constituirea fondului de dezvoltare a spitalului, n sum de 1.322 mii lei (Sanatoriul Climateric de
Nevroze Prul Rece Braov, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Spitalul de Recuperare
Cardiovascular Dr. Benedek Geza - Covasna).
La nivel central
reflectarea n evidena contabil a unor operaiuni economico-financiare derulate de ctre Ministerul
Sntii s-a efectuat fr a avea n vedere coninutul economic al acestora i fr respectarea
principiilor i regulilor permise de reglementrile contabile aplicabile, respectiv:
n soldul contului Mijloace de transport a fost meninut n mod nejustificat suma de 18.722 mii
lei, reprezentnd contravaloarea unui numr de 54 ambulane achiziionate de Ministerul Sntii
n luna decembrie 2012, pentru care nu au fost ntocmite documente de transfer ctre instituiile
subordonate, beneficiarii finali ai acestora;
soldul contului Furnizori a fost majorat nejustificat cu suma de 5.571 mii lei, urmare nregistrrii
eronate a unor vaccinuri primite prin donaie, cu titlu gratuit;
n contul de execuie ncheiat la 31.12.2012, la Titlul Bunuri i servicii au fost raportate angajamente
legale mai mici cu suma de 6.225 mii lei, ca urmare a nenregistrrii unui Contract ncheiat ntre
Ministerul Sntii i CN Imprimeria Naional SA pentru achiziionarea unui numr de 500.000 buci
carduri naionale de asigurri sociale de sntate;
nenregistrarea n conturi speciale a garaniilor de bun execuie n sum de 6.165 mii lei, sum
constituit de entitatea auditat n calitate de autoritate contractant n scopul asigurrii ndeplinirii
cantitative, calitative i n perioada convenit, a contractelor de achiziii publice ncheiate.
La nivelul
direciilor de
sntate public
i a unitilor
sanitare
nregistrarea eronat n evidena contabil a sumei de 36.573 mii lei, prin utilizarea unor conturi
contabile necorespunztoare, neconforme cu funciunea acestora (DSP Giurgiu, Sibiu, Direcia de
Sntate a Municipiului Bucureti, Spitalul de Recuperare Cardiovascular dr. Benedek Geza
Covasna, Spitalul de Psihiatrie i pentru Msuri de Siguran tei);
raportarea eronat, n contul de execuie, a angajamentelor legale de pltit mai mici dect sumele reflectate
n situaiile financiare, n sum de 4.724 mii lei (DSP Harghita, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara);
nregistrarea eronat, n evidenele contabile, a valorii construciilor ce aparin domeniului public al
statului aflate n administrarea entitii i a terenurilor deinute de entiti, n sum de 4.601 mii lei
(DSP: Brila, Sibiu, Neam, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov);
meninerea n conturi contabile a unor debite incerte, n sum de 1.622 mii lei, n condiiile n care au
fost ntreprinse aciuni de recuperare a acestora, aciuni respinse de instanele judectoreti (DSP:
Cara-Severin i Vlcea);
reevaluarea i nregistrarea n contabilitate a diferenei din reevaluare, n sum de 366 mii lei, pentru
un activ fix predat din patrimoniul entitii (DSP Cara-Severin);
calcularea i nregistrarea n evidena contabil a amortizrii pentru active fixe predate din patrimoniul
privat, ct i scderea eronat din patrimoniul entitii a bunurilor propuse la casare, fr a fi
valorificate, n sum de 352 mii lei (DSP: Cara-Severin, Dmbovia i Slaj);
nenregistrarea, n evidena contabil, a unor terenuri aflate n proprietatea public a statului i n administrarea entitii, ct i a unor bunuri de natura laptopurilor i calculatoarelor primite cu titlu gratuit, n
sum 270 mii lei (DSP: Maramure, Neam);
nenregistrarea n evidena contabil a unor drepturi constatate, reprezentnd contribuii pentru
finanarea cheltuielilor de sntate, n sum 251 mii lei (DSP Teleorman);
neconstituirea i nenregistrarea, n conturi extrabilaniere, a sumei de 194 mii lei, reprezentnd
garanii de bun execuie pentru contractele de achiziii ncheiate de entitate, ct i garaniile bneti
pentru persoanele care ndeplinesc calitatea de gestionar (Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara,
Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece, DSP Vlcea).
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat

Pagina 94
La nivel central
necorelarea drepturilor rmase de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate,
datorate de contribuabilii persoane juridice (venituri din accize), nregistrate n evidena contabil a
Ministerului Sntii, n sum de 64.734 mii lei, cu cele raportate de ctre ANAF, n sum de 132.991
mii lei, rezultnd astfel o diferen de 68.257 mii lei, nenregistrat la nivelul ministerului. Aceste
creane nu sunt evideniate detaliat, pe structura i vechimea drepturilor constatate, necunoscndu-se
situaia real a acestora, respectiv posibilitatea de recuperare n termenul legal de prescripie.
nereflectarea, n contabilitate, a veniturilor din servicii medicale ce depesc valoarea serviciilor
La nivelul
contractate cu casele de asigurri de sntate judeene, n sum de 5.314 mii lei (Institutul de Boli
direciilor de
Cardiovasculare Timioara);
sntate public
nencasarea veniturilor din amenzi contravenionale n domeniul sntii, generate de aplicarea necoi a unitilor
sanitare
respunztoare a legislaiei n domeniu, n sum de 120 mii lei (DSP Ilfov i Ialomia);
nestabilirea i nenregistrarea obligaiilor de plat a contractanilor ct i neperceperea de penaliti
pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform contractelor de prestri servicii ncheiate, n
sum de 100 mii lei (DSP Dmbovia, Ialomia, Sibiu, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara).
La nivel central
nregistrarea eronat, n evidena contabil proprie a ministerului, a unui imobil administrat de
Ministerul Sntii, precum i raportarea eronat a acestuia n Inventarul bunurilor care alctuiesc
domeniul public al statului, gestionat de ctre MFP;
nenregistrarea, n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, a tuturor terenurilor i construciilor
care fac parte din domeniul public al statului i sunt administrate de minister;
neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului (anexa 15 la HG nr. 1705/2006),
aflate n administrarea Ministerului Sntii i a unitilor subordonate, n coordonarea sau sub
autoritatea ministerului n sum de 621.802 mii lei;
neluarea msurilor n vederea ntocmirii, de ctre unitile subordonate, a documentelor de predareprimire a unor bunuri trecute din domeniul public al statului, n domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale, n baza unor hotrri de guvern, astfel c, la data auditului, acestea figureaz att n
Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, ct i n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unitilor administrativ-teritoriale;
neidentificarea persoanelor din cadrul ministerului responsabile de generarea situaiilor care au condus
la pli litigioase, stabilite prin sentine/decizii civile, rmase definitive i irevocabile, n scopul
recuperrii n termenul legal a sumei de 2.169 mii lei, pltit din creditele bugetare ale Ministerului
Sntii n perioada 2007-2009;
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, referitoare la
valorificarea rezultatelor inventarierii;
nevirarea la bugetul statului a sumei de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii din
perioada 2008-2010, precum i drepturi de personal aferente perioadei 2007-2010 neridicate, a cror
restituire nu a fost solicitat de furnizori i, respectiv, de salariai, n termenul legal de prescripie. n
timpul misiunii de audit, suma de 468 mii lei a fost virat operativ la bugetul de stat;
nentocmirea Programului de achiziii publice potrivit prevederilor HG nr. 925/2006 pentru aprobarea
normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie publica din OUG
nr. 34/2006, n sensul necuprinderii n acesta a unor achiziii publice n valoare de 26.683 mii lei.
acordarea nelegal de drepturi salariale personalului, reprezentnd sume peste nivelul cuvenit,
La nivelul
respectiv meninerea, n mod eronat, a salariilor de merit n salariile de baz pentru unele persoane i
direciilor de
virarea n plus ctre bugetele publice a contribuiilor calculate asupra salariilor de merit acordate
sntate public
nelegal, n sum de 435 mii lei (DSP: Dmbovia, Ialomia, Galai, Neam, Slaj);
i a unitilor
efectuarea de pli nelegale, ca urmare a decontrii unor situaii de lucrri nereale, care cuprind cantiti mai
sanitare
mari dect cele efectiv executate sau lucrri neefectuate, n sum de 114 mii lei (DSP Dmbovia i Galai,
Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara, Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov);
plata unor lucrri de reparaii curente, incluznd nejustificat n situaiile de lucrri anumite cheltuieli
indirecte, lucrri neexecutate, ct i materiale care nu fac obiectul contractului ncheiat, n sum de
627 mii lei (DSP: Harghita, Hunedoara i Vlcea, Institutul de Boli Cardiovasculare Timioara,
Sanatoriul Climateric de Nevroze Prul Rece Braov);
nereevaluarea i neevidenierea n contabilitate a tuturor terenurilor i construciilor, din domeniul
public al statului aflate n administrarea entitii, n sum de 59.789 mii lei (Direcia de Sntate
Public a Municipiului Bucureti, DSP Harghita i Vlcea, Spitalul de Recuperare Cardiovascular Dr.
Benedek Geza Covasna, Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei);
nevirarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate din prestrile de servicii
Pagina 95
Recomandri
Pagina 96
efectuate de ctre policlinicile cu plat, n sum de 57 mii lei (DSP Bihor i Brila);
nevirarea la bugetul statului a sumelor reprezentnd cota de 50% din chiria ncasat pentru spaiile
nchiriate unor tere persoane, spaii care aparin domeniului public al statului, n sum de 698 mii lei
(DSP Dmbovia, Spitalul Clinic Sf. Pantelimon, Spitalul Sf. Ioan, Spitalul Clinic de Urgen Grigore
Alexandrescu, Spitalul Universitar de Urgen Bucureti, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece);
acceptarea la plat a unor sume mai mari dect cele legal cuvenite, reprezentnd lucrri decontate
suplimentar, fr contraprestaie, n sum de 113 mii lei (DSP Slaj, Spitalul Sf. Pantelimon, Spitalul
de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran tei, Sanatoriul de Nevroze Prul Rece, Institutul Inimii de
Urgen pentru Boli Cardiovasculare N. Stncioiu Cluj).
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, avnd n vedere toate sursele de finanare, conform
prevederilor legale;
ntocmirea documentelor de transfer i nregistrarea n evidena contabil a acestora pentru toate
ambulanele recepionate de serviciile de ambulan judeene;
nregistrarea n conturile contabile a operaiunilor avnd n vedere coninutul economic al acestora;
ntocmirea propunerii de angajare a unei cheltuieli i a angajamentului bugetar nainte de ncheierea
angajamentelor legale, astfel nct s se asigure c instituia dispune de credite bugetare aprobate
necesare derulrii contractelor;
nregistrarea garaniilor de bun execuie n evidena contabil, n conturi n afara bilanului, n funcie
de modalitatea de constituire;
nregistrarea n contabilitate a tuturor obligaiilor fiscale, reprezentnd contribuiile pentru finanarea
cheltuielilor de sntate;
nregistrarea n evidenele contabile a tuturor activelor fixe de natura terenurilor i a celor de natura
aparaturii birotice (laptopurilor), aflate n domeniul public al statului i n administrarea entitii, primite
cu titlu gratuit;
reevaluarea activelor fixe din patrimoniul entitii conform prevederilor legale, respectiv o dat la 3 ani
i nregistrarea n evidenele contabile a diferenelor din reevaluare;
calcularea amortizrii conform catalogului privind duratele normale de funcionare a imobilizrilor
corporale amortizabile;
corelarea drepturilor de ncasat din contribuii pentru finanarea unor cheltuieli de sntate (venituri din
accize) nregistrate n evidena contabil a Ministerului Sntii cu cele raportate de ctre ANAF;
clarificarea situaiei veniturilor din drepturile constatate de ncasat, structurarea acestora n funcie de
vechime i identificarea situaiilor n care drepturile de ncasat s-au prescris, astfel nct acestea s fie
raportate real i exact n contul de execuie;
evidenierea n contabilitate a serviciilor medicale realizate de unitile sanitare peste valoarea din
contractul ncheiat cu casele de asigurri de sntate judeene;
stabilirea i nregistrare penalitilor pentru nencasarea la termen a tarifelor datorate conform
contractelor de prestri servicii;
urmrirea i ncasarea veniturilor provenind din amenzile contravenionale aplicate n domeniul sntii;
nregistrarea n evidena financiar-contabil a tuturor imobilelor din domeniul public al statului aflate n
administrarea MS;
actualizarea Inventarului centralizat al imobilelor din domeniul public al statului, gestionat de ctre
Ministerul Finanelor, cu toate modificrile intervenite n situaia juridic a imobilelor din domeniul public
al statului aflate n administrarea entitilor;
promovarea de acte normative, potrivit reglementrilor legale n vigoare, n vederea trecerii imobilelor
din domeniul public al statului, pentru restituirile n natur ctre fotii proprietari, a imobilelor proprietate
public administrate de unitile subordonate ministerului;
analizarea cauzelor i mprejurrilor care i-au determinat pe membrii Comisiei pentru analizarea,
soluionarea i stabilirea msurilor privind stingerea creanelor i datoriilor nregistrate la nivelul activitii proprii a ministerului s nu identifice persoanele din cadrul ministerului, responsabile de generarea situaiilor care au fcut obiectul aciunilor n instan i recuperarea de la acestea a sumelor
suportate din bugetul Ministerului Sntii;
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor inventarierii potrivit prevederilor OMFP nr. 2861/2009, astfel nct datele nscrise n situaiile financiare s fie puse de acord cu
situaia real a patrimoniului;
verificarea realitii obligaiilor ctre teri la ntocmirea situaiilor financiare ncheiate de entiti;
elaborarea Programului anual al achiziiilor publice care trebuie s cuprind totalitatea contractelor/acordurilor-cadru pe care entitatea intenioneaz s le atribuie/ncheie n decursul anului, la
nivelul bugetelor aprobate, pe surse de finanare;
actualizarea Programului anual al achiziiilor publice cu modificrile sau completrile ulterioare, deterRaportul public pe anul 2012
Concluzii
minate de acoperirea unor necesitai ce nu au fost cuprinse iniial n programul anual al achiziiilor
publice, introducerea acestora n program fiind condiionat de asigurarea surselor de finanare;
nsuirea de ctre personalul cu atribuii n calcularea, vizarea i aprobarea sumelor ce reprezint cheltuieli de personal a legislaiei n vigoare cu privire la salarizarea personalului bugetar, n vederea evitrii prejudicierii bugetului entitii;
virarea la bugetul de stat a unei cote minime de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de entiti de
la cei care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului;
virarea ctre bugetul statului a cotei legale de 6% din ncasrile realizate de policlinicile cu plat pentru
serviciile prestate.
Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile
de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului de stat i asupra contului de execuie a
instituiilor finanate din venituri proprii pe anul 2012, desfurate la Ministerul Sntii, la 20 direcii de
sntate public judeene i la 17 entiti din subordinea Ministerului Sntii s-au emis decizii prin care
s-au dispus msuri pentru care ordonatorii de credite au obligaia de a le implementa. A fost emis un
certificat de conformitate la Direcia de Sntate Public Covasna.
n timpul i urmare misiunii de audit financiar desfurat la Ministerul Sntii a fost virat ctre bugetul
statului, suma de 468 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii i drepturi de personal neridicate.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior

n vederea analizrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi au
fost planificate aciuni distincte n programul de activitate pe 2013, sau au fost efectuate verificri cu
prilejul misiunilor de audit financiar ncheiate la nivelul Curii de Conturi a Romniei i al Camerelor de
Conturi judeene, pentru perioada ianuarie-octombrie 2013, dup cum urmeaz:
Entitatea verificat
Ministerul Sntii i Direciile de Sntate Public
Judeene
Uniti sanitare n coordonarea Ministerului Sntii
TOTAL GENERAL
Din care:
ImplemenNeimplementate
tate
Numr decizii
verificate
Numr
msuri
verificate
Grad de
implementare %
15
59
48
11
81,35
42
57
236
295
186
234
50
61
78,81
79,32
Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a unitilor aflate n
subordinea i coordonarea ministerului, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 939 mii
lei i a unor venituri suplimentare n sum de 4.961 mii lei.
Motivele pentru
nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012,
care unele msuri
ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie;
dispuse prin decizii unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de
nu au fost
execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate
implementate
acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate.
Impactul msurilor
emise anterior
asupra activitii
entitilor verificate
n anii precedeni
un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului de stat i a

modului de ntocmire a contului de execuie;
organizarea i conducerea contabilitii instituiei se realizeaz astfel nct s se asigure nregistrarea tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente
justificative, iar situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar;
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor emise de MFP, precum
i asigurarea concordanei dintre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare;
elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de
specialitate, n vederea urmririi litigiilor;
monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli
de capital care nu pot fi angajate, astfel ca la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite
bugetare neutilizate;
raportarea prin situaii financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia
real a patrimoniului entitii;
nregistrarea n contabilitate a veniturilor de realizat, precum i crearea cadrului legal de urmrire a
ncasrii creanelor din aceast surs;
crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor;
Pagina 97

nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor
fundamentri reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor;
stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului de
stat;
angajarea de credite bugetare, de ctre ordonatorii de credite teriari, numai dup primirea bugetului aprobat de ctre ordonatorul principal de credite.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii publici externi au concluzionat c situaiile
financiare ncheiate la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei
financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat, ceea ce a determinat emiterea opiniei adverse.
MINISTERUL CULTURII I PATRIMONIULUI NAIONAL

(MINISTERUL CULTURII)
Scurt
prezentare
Ministerul Culturii (MC) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic,
aflat n subordinea Guvernului, care elaboreaz i asigur aplicarea strategiei i politicilor n domeniile
culturii i patrimoniului naional. MC urmrete prin activitatea desfurat: creterea gradului de acces i de
participare la cultur; promovarea diversitii i prezervarea identitilor culturale, promovarea multiculturalismului i protejarea culturii minoritilor, protejarea i punerea n valoare a patrimoniului cultural material i
imaterial; promovarea i dezvoltarea creaiei contemporane i susinerea creatorilor, susinerea circulaiei
operelor i a creaiilor, promovarea dialogului intercultural i a creaiei culturale n circuitul mondial de valori.
Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0
Total surse de finanare

Alocaii de la bugetul de stat
Venituri din nchirieri
Diverse alte venituri
Venituri din sponsorizri
Sume alocate din FEN
Total cheltuieli, din care pe capitole
Capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie
Capitolul 65.01 nvmnt
Prevederi/
Credite iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
ncasri
realizate/Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
713.406
533.738
2.332
37.601
121.252
2.500
15.983
713.406
690.545
22.861
0
953.673
723.648
2.927
46.952
164.312
1.000
14.834
953.673
915.197
36.661
1.815
911.425
723.648
2.504
45.105
131.343
855
7.970
909.009
886.131
21.067
1.811
127,75
135,58
107,37
119,95
108,32
34,20
49,86
127,42
128,32
92,15
-
95,56
100,00
85,54
96,06
79,93
85,50
53,72
95,32
96,82
57,46
99,78
Pe ansamblul ministerului, se constat o execuie bugetar de 95,32% dac ne raportm la prevederile definitive i de 127,42%
dac ne raportm la prevederile iniiale, ceea ce denot c ordonatorul principal de credite a subestimat necesarul real de
credite bugetare.
De asemenea, se constat o supraestimare a sumelor provenite din Fonduri externe nerambursabile FEN att n prevederile
iniiale ct i n cele definitive, fa de ncasrile realizate/plile efectuate.
Veniturile din prestri servicii i alte activiti, precum i Diverse alte venituri au fost subevaluate n prevederile iniiale i
supraevaluate n prevederile definitive, comparativ cu ncasrile realizate.
Cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Ministerul Culturii aparatul central, s-au constatat abateri la urmtoarele
obiective:
Ministerul
au fost efectuate lucrri de extindere la reeaua de calculatoare a Bibliotecii Naionale, n sum total
de 24 mii lei, fr a majora valoarea cldirii cu suma respectiv;
Culturii
pentru 2 active de natura amenajrilor de terenuri, n valoare total de 115 mii lei, nu a fost calculat
i nregistrat n evidenele contabile amortizarea aferent;
Pagina 98
Teatrul Naional
de Operet
Ion Dacian
Biblioteca
Naional
a Romniei
Filarmonica
George Enescu
Direcia Judeean
pentru Cultur i
Patrimoniu
Naional Bihor
Direcia Judeean
pentru Cultur i
Patrimoniu Cultural
Naional Maramure
Direcia Judeean
pentru Cultur
Constana
valoarea cheltuielilor cu asigurrile obligatorii i facultative ncheiate pentru autoturismele din parcul
auto propriu, n sum de 23 mii lei a fost nregistrat n totalitate n contul contabil 613 Cheltuieli cu
primele de asigurare, fr respectarea principiului contabilitii de angajamente, dei efectele acestor
tranzacii se extind i pe parcursul exerciiului viitor;
licenele Microsoft care au fcut obiectul unui contract de comodat nu au fost nregistrate n evidenele
contabile, n conturi n afara bilanului;
au fost nregistrate, n mod eronat, n contul contabil Mobilier i dotri PSI, obiecte de inventar n valoare
de 10.556 mii lei. Pentru acestea a fost calculat n mod eronat amortizare n valoare de 881 mii lei.
Totodat, a fost nregistrat eronat, ca activ distinct, contravaloarea lucrrii de Placare + ornamente n
valoare de 399 mii lei, n condiiile n care valoarea acestei lucrri trebuia s mreasc valoarea imobilului.
Din verificarea efectuat s-a constatat, de asemenea, faptul c, n cursul anului 2012 i pn la data
auditului a fost calculat eronat amortizarea aferent acestui activ, n sum total de 38 mii lei;
valoarea autoturismului transferat ministerului n baza Procesului-verbal de atribuire cu titlu gratuit nu
a fost nregistrat n evidenele contabile ale ministerului;
meninerea n evidenele contabile, n mod nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 218 mii lei,
reprezentnd garanii de bun execuie reinute din facturile emise de firmele de restaurare, n cadrul
proiectului PATRIMONIU CULTURAL finanat de BIRD, perioada 1999-2005.
majorarea nejustificat a activelor de natura cldirilor, cu suma de 173.834 mii lei, prin nregistrarea
eronat n evidena contabil i patrimonial a datelor din raportul de evaluare a cldirii OMNIA;
nenregistrarea n evidena contabil i patrimonial a unui bun de natura activelor fixe necorporale, n
sum de 302 mii lei, reprezentnd filmul documentar Naterea unui teatru;
denaturarea situaiilor financiare, cu suma total de 4.042 mii lei, prin efectuarea de nregistrri
eronate n contul Alte creane privind bugetul" i n Contul Venituri nregistrate n avans";
nenregistrarea n contabilitate a unui teren primit prin transfer, n valoare de 70.655 mii lei, avnd
drept consecin nereflectarea acestuia n bilanul contabil, respectiv neprezentarea unei imagini
fidele a patrimoniului prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012;
nregistrarea eronat n contabilitate, pe cheltuieli, a unei aplicaii informatice care, n fapt, reprezint
un activ fix necorporal n valoare de 22 mii lei, denaturnd astfel informaiile prezentate n bilanul
contabil la 31.12.2012.
neevaluarea, nenregistrarea n evidena contabil i nereflectarea n bilanul contabil ntocmit la
31.12.2012 a tuturor terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare;
evidenierea incorect n contabilitate a unor active de natura obiectelor de inventar, pe cheltuieli de
exploatare. n timpul auditului abaterea a fost remediat.
nregistrarea eronat, ca obiecte de inventar, a unor active necorporale n valoare de 30 mii lei,
abaterea fiind corectat n timpul misiunii de audit financiar.
erori de 711 mii lei care au denaturat situaiile financiare, reprezentnd amortizare nregistrat eronat (75
mii lei), cheltuieli cu reevaluarea nregistrate eronat (33 mii lei) i cheltuieli cu achiziia unui activ
nenregistrat (603 mii lei), afectnd n acest caz i acurateea fondului bunurilor din domeniul public al
statului.
nenregistrarea n evidena contabil a unor bunuri care se regsesc n patrimoniul entitii,
concomitent cu meninerea n eviden a altor bunuri care nu se regsesc faptic n patrimoniu;
nerespectarea, n totalitate, a prevederilor legale cu privire la inventarierea patrimoniului.
nu au fost nregistrate i evideniate n mod corespunztor angajamentele legale din fonduri extrabugetare, prin utilizarea conturilor speciale, astfel nct soldul contului la finele anului s reprezinte totalul angajamentelor rmase neachitate, acestea fiind raportate eronat n situaiile financiare ale
anului 2012 cu valoarea de 75 mii lei;
pentru o parte din operaiunile financiar-contabile, ce reprezint prestri servicii furnizate i facturate,
entitatea a constatat obligaiile i nregistrat pe seama cheltuielilor, efectele tranzaciilor la momentul
plii acestora, fr a fi respectate cerinele contabilitii de angajamente.

Direcia Judeean de la apariia OMCPN nr. 2664/2010, care a schimbat modul de tarifare aplicat de Direciile de
pentru Cultur
Cultur, entitatea nu a calculat, facturat i ncasat taxe la eliberarea avizelor de specialitate ctre entitile publice, n vederea autorizrii acestora pentru lucrrile de construire sau desfiinare de imobile
Constana
cu destinaia locuin, sntate, nvmnt, cultur sau spaii pentru activiti economice, aflate n
zona de protecie a monumentelor istorice i n zonele protejate, veniturile nerealizate din aceste taxe
estimndu-se la valoarea de 36 mii lei.
Pagina 99

Direcia Judeean nu a fost stabilit n mod corect nivelul tarifelor pentru eliberarea avizelor de specialitate necesare
pentru Cultur i
autorizrii lucrrilor de construire sau de desfiinare pentru imobilele aflate n zona de protecie a
Patrimoniu Naional
monumentelor istorice i n zonele construite protejate, pentru care nu exist regulamente de
Bacu
construcie avizate. Valoarea abaterii totalizeaz suma de 27 mii lei.
Ministerul Culturii
efectuarea unor cheltuieli care nu sunt legate strict de activitatea ministerului, n sum de 59 mii lei,
reprezentnd contravaloarea utilitilor i serviciilor administrative de care a beneficiat Centrul de
Pregtire Profesional n Cultur, dar care au fost suportate de minister, din bugetul de stat;
pentru o serie de cursani nu au fost respectate prevederile legale n vigoare referitoare la decontarea
cheltuielilor cu cazarea, n cadrul programului privind formarea profesional a salariailor, fiind identificate deconturi de cheltuieli nelegale estimate la 11 mii lei;
decontarea unor servicii de cazare extern, servicii hoteliere pentru deplasrile n strintate, pe baza
unor facturi emise de operator de turism, fr s existe un angajament legal anterior;
unele spaii disponibile din imobilul Biblioteca Naional aflat n proprietatea public a statului i n
administrarea Ministerului Culturii au fost puse la dispoziia unor tere persoane (persoane fizice sau
juridice), n urmtoarele condiii:
- contractele nu au fost ncheiate de titularul dreptului de administrare, respectiv Ministerul Culturii ci
de Biblioteca Naional a Romniei, entitate n subordinea acestuia;
- nchirierea nu a fcut obiectul unei hotrri a Guvernului i nu s-a realizat ca urmare a desfurrii
unei licitaii publice;
- n unele situaii evenimentele organizate nu au legtur cu specificul imobilului;
- tarifele practicate au fost stabilite aleatoriu, fr s existe tarife unice aprobate de administratorul
imobilului, respectiv ministrul culturii;
- sumele rezultate din nchirierea spaiilor nu au fost fcute venit la bugetul statului.
fa de necesarul de licene transmis Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale i care a
fcut obiectul contractului subsecvent de furnizare de produse software, pentru 4.637 licene, a fost
efectiv utilizat, de ctre minister i unitile din subordine numai un numr de 3.208 licene, diferena
de 1.429 fiind raportat ca neutilizat, fr a se da acordul pentru redistribuirea acestora ctre
entitile care fceau solicitri n acest sens.
Teatrul Naional
de Operet
Ion Dacian
s-au admis la decontare i s-au pltit facturi ce conin informaii neconforme, fr documente
justificative ataate, n unele cazuri, sau cu documente (devize) ce conin valori diferite de cele
decontate. Eroarea estimat a fost de 59 mii lei, operativ fiind recuperat suma de 45 mii lei;
n anul 2012 s-a acordat un avans pentru decontri de 3.864 mii lei care nu a fost justificat pn la
finele anului i nici pn la data auditului, fapt pentru care s-au calculat dobnzi n sum de 56 mii lei;
efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli ineficiente, n sum total de 164 mii lei, reprezentnd
cheltuieli cu servicii de consultan n management, fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare i a unui management financiar sntos.
Biblioteca
Naional
a Romniei
neinventarierea tuturor elementelor de natura activelor, respectiv activele fixe necorporale i stocuri
de materii i materiale aflate la teri, reflectate n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2012;
nentocmirea documentaiei cadastrale, n vederea nscrierii la Oficiul de cadastru i publicitate
imobiliar, a cldirilor i a terenurilor aferente imobilelor aflate n administrare, n sum de 633 mii lei;
plata nedatorat din fonduri publice a sumei de 18 mii lei pentru un produs impropriu folosirii, din
cauza neefecturii recepiei calitative a acestuia.
n timpul auditului furnizorul a stornat obligaia de plat necuvenit, debitul a fost nregistrat n
contabilitate i au fost calculate foloase nerealizate, care au fost facturate i solicitate furnizorului.
plata n avans a sumei de 22 mii lei ctre GDF Suez i Enel Energie Muntenia, determinat de supradimensionarea consumului estimat de gaze naturale i energie electric.
n timpul auditului furnizorii au stornat obligaiile de plat necuvenite, au fost calculate foloase
nerealizate, care au fost facturate, nregistrate n contabilitate i solicitate furnizorilor.
Filarmonica
George Enescu
neevaluarea unor elemente de activ n scopul stabilirii valorii juste a bunurilor aflate n patrimoniu,
respectiv instrumente muzicale n folosin, din cauza neconsemnrii strii reale a acestor bunuri cu
ocazia inventarierii efectuate la 31.12.2012, n funcie de utilitatea bunurilor, starea acestora i preul
pieei, dei potrivit evidenei contabile acestea figurau cu durata de funcionare expirat;
nestabilirea unei proceduri de nchiriere, care s asigure obinerea unor venituri din nchirierea slilor
de concerte disponibile temporar, pentru a acoperi cel puin cheltuielile generate de acestea;
Pagina 100
Direcia Judeean
pentru Cultur i
Patrimoniu
Naional Bacu
Concluzii
efectuarea i nregistrarea unor cheltuieli neeconomicoase, n sum total de 34 mii lei, reprezentnd
cheltuieli cu asistena juridic, fr a avea aprobarea ordonatorului principal de credite pentru
angajarea i efectuarea acestor cheltuieli.
s-a constatat c n luna octombrie 2012 s-au achitat indemnizaii de delegare, n condiiile n care din
documentele ataate la ordinul de deplasare nu rezult c durata delegrii acestuia a fost de cel puin
12 ore.
modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu
sunt sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n
totalitate principiile legalitii, regularitii;
situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitate desfurat.
OPINIA DE AUDIT
Auditorii publici externi au exprimat opinie advers, att la Ministerul Culturii, ct i la ordonatorii de credite secundari i
teriari auditai, deoarece s-a constatat c nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o
imagine real i fidel a poziiei financiare.
msurile pe care Ministerul Culturii trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii
prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
MINISTERUL COMUNICAIILOR I SOCIETII INFORMAIONALE

(MINISTERUL PENTRU SOCIETATEA INFORMAIONAL)
Scurt
prezentare
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale MCSI (n prezent Ministerul pentru Societatea

Informaional MSI), ca unic autoritate public la nivel naional n organizarea i coordonarea
programelor i proiectelor de guvernare electronic i de administraie electronic, are rolul de a realiza
politica guvernului n domeniul comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al
serviciilor societii informaionale, precum i al societii bazate pe cunoatere.
Prezentarea contului de execuie a bugetului Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale:

Denumire indicatori
TOTAL GENERAL, din care:
Comunicaii
Cheltuieli buget de stat, din care:
Comunicaii
Fonduri externe nerambursabile, din care:
Comunicaii
Prevederi/
Credite
iniiale
266.442
3.710
262.732
266.112
3.710
262.402
330
330
Prevederi/
Credite
definitive
218.728
3.339
215.389
216.344
3.339
213.005
2.384
2.384
Pli
efectuate
195.977
3.042
192.935
195.932
3.042
192.890
45
45
% fa de
prevederi/
credite iniiale
73,55
81,99
73,43
73,63
81,99
73,51
13,64
13,64
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
89,60
91,11
89,58
90,57
91,11
90,56
1,89
1,89
Au fost respectate principiile de legalitate i regularitate privind elaborarea i fundamentarea bugetului pe anul 2012, iar
modificrile aduse prevederilor iniiale au respectat restriciile impuse de Legea finanelor publice nr. 500/2002 i ale legii
bugetare anuale.
Principalele constatri ale echipei de audit se refer la:
nu au fost reflectate n mod real i corect datele raportate n contul de execuie i n bilanul contabil,
Exactitatea i
ntruct au fost trecute pe cheltuieli unele bunuri care intr n categoria activelor fixe.
realitatea datelor
Astfel, bunurile n sum de 37 mii lei, reprezentnd Studiu de fezabilitate i Proiect tehnic bunuri
reflectate n situaiile
care se ncadreaz n categoria de active fixe, au fost achiziionate de la titlul Bunuri i servicii n loc
financiare
Pagina 101
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
Pagina 102
de Cheltuieli de capital, fiind astfel nregistrate n mod eronat i n evidena contabil. n timpul
controlului deficiena a fost remediat.
entitatea nu a efectuat o analiz a vechimii sumelor nregistrate n contul Debitori sub un an avnd n
vedere c n soldul acestui cont se regsesc debite n sum de 27 mii lei, care au o vechime mai
mare de un an;
nu a fost nregistrat n evidena contabil special garania de bun execuie, constituit cu scrisoare
de garanie bancar din luna ianuarie 2012, depus de un operator economic.
deficiene constatate n derularea contractului care are ca obiect executarea i lansarea portalului
e-Romnia 2:
nu s-a realizat i lansat nici pn n prezent portalul e-Romnia 2, dei termenul stabilit prin
contract era data de 31.12.2010, n condiiile n care s-a achitat aproximativ 72% din valoarea
contractului, respectiv 37.265 mii lei;
una dintre etapele contractului, reprezentnd Predare documentaie i instruire n sum de 2.276
mii lei, recepionat n anul 2010 i pltit n anul 2012, nu a fost valorificat/utilizat la nivelul
entitii i nici nu se poate determina, n prezent, dac aceasta va putea fi utilizat ulterior acordrii
certificatului de acceptan asupra portalului;
au fost efectuate cheltuieli n sum de 12 mii lei, reprezentnd servicii de consultan/audit asupra
proiectului e-Romnia, n condiiile n care la nivelul entitii era constituit o comisie responsabil
cu efectuarea unui control cu privire la proiectele derulate la nivelul ministerului, printre care i
proiectul e-Romnia. Astfel, s-a constatat c fondurile publice au fost utilizate fr a se asigura
respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate.
deficiene privind derularea procedurilor de achiziii publice:
au fost contractate prin achiziie direct servicii de curenie, ntreinere i reparaii prin ncheierea,
cu acelai furnizor a dou contracte distincte, n condiiile n care valoarea cumulat a acestora
(110 mii lei) depete pragul unei achiziii directe;
serviciile de transport aerian internaional, n valoare total de 86 mii lei, au fost contractate prin
achiziie direct, dei valoarea cumulat a acestora depete pragul acestei proceduri.
Avnd n vedere c n conformitate cu prevederile art. 293, lit. a) din OUG nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare, aspectele prezentate constituie
contravenii, a fost sesizat Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor
Publice (ANRMAP) pentru constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor.
ANRMAP a comunicat Curii de Conturi rezultatele procedurii de supraveghere derulate la entitate,
urmare creia s-a aplicat sanciunea cu amend contravenional n cuantum total de 200 mii lei.
au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 18 mii lei, reprezentnd majorare aplicat la
salariul de baz lunar al personalului nominalizat n echipele de proiect, anterior aprobrii ordinelor
pentru finanarea proiectelor de ctre ordonatorul principal de credite;
au fost decontate cheltuieli de deplasare, fr documente care s justifice necesitatea i oportunitatea
acestora. n fapt, au fost efectuate deplasri de ctre mai muli salariai, scopul acestor deplasri fiind,
n toate cazurile, Control la Oficiul Potal Tg. Jiu i SNR Tg. Jiu, respectiv Vizit la Oficiul Potal Tg.
Jiu, fr ca personalul n cauz s aib prevzute atribuii de control, iar durata deplasrilor a cuprins
n majoritatea cazurilor perioada de week-end. Rapoartele de control ntocmite ca urmare a deplasrilor nu au fost nregistrate nici la MCSI/MSI i nici la entitatea controlat, iar aspectele nscrise n
acestea, respectiv lipsa unor deficiene, nu justifica verificrile repetate efectuate la aceleai entiti;
nclcarea, de ctre persoanele numite n conducerea a trei instituii aflate n subordinea MCSI (respectiv:
Agenia pentru Serviciile Societii Informaionale-ASSI; Centrul Naional de Management pentru
Societatea Informaional-CNMSI; Centrul Naional Romnia Digital"- CNRD), a unor acte normative,
care a generat plata unor drepturi salariale n sum estimat la 2.758 mii lei, reprezentnd salariile
compensatorii brute ctigate n instan de salariaii fostei ASSI, crora prin deciziile emise, le-au ncetat
contractele individuale de munc i care, ulterior, au fost angajai de CNMSI i CNRD prin concurs, dei
trebuiau s fie preluai prin echivalarea funciilor i pe baza criteriilor stabilite de legiuitor. Pentru plata
drepturilor menionate, prin executare silit, nu s-au reinut i virat la bugetele publice obligaiile individuale
nsumnd 1.016 mii lei i reprezentnd: 664 mii lei impozit pe salarii, 104 mii lei contribuii pentru asigurrile
sociale de stat i 248 mii lei contribuii pentru asigurrile de sntate.
nu au fost constituite, n toate cazurile, garanii gestionare, iar ca urmare a majorrilor salariale acordate n
anul 2012 angajailor din sistemul public, garaniile gestionare constituite nu au fost actualizate;
deficiene cu privire la derularea Programului Achiziionarea dreptului de utilizare de produse
software, pentru care n anul 2012 s-au efectuat pli n sum de 156.633 mii lei.
MCSI (actual MSI) a derulat, ncepnd cu anul 2009, Programul Achiziionarea dreptului de utilizare
de produse software, program prin care a asigurat punerea la dispoziia instituiilor publice solicitante
a licenelor software Microsoft, pe baz de contracte de comodat. Deoarece solicitrile formulate de
instituiile publice nu au fost riguros fundamentate, dup acordare licenelor respective s-a constatat
c anumite instituii publice fie au utilizat mai multe licene dect cele pe care le-au solicitat, respectiv
primit prin contractele de comodat, fie au utilizat mai puine, respectiv:
pentru contractul nr. 35/2009 aferent instituiilor publice n baza raportrilor transmise de
instituiile publice beneficiare ale dreptului de utilizare a licenelor produselor software Microsoft,
Ministerul Culturii a raportat ca neutilizate un numr de 1.429 de licene, iar Ministerul Justiiei a
raportat un numr de 1.977 de licene;
pentru contractul nr. 108/2011 aferent Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i SportuluiMECTS n baza unei raportri transmise de MECTS, a rezultat c dintr-un total de 186.087 licene solicitate i primite nu erau utilizate 83.030 de licene, iar cu ocazia unei alte raportri ulterioare, MECTS a raportat c numrul licenelor neutilizate este de 72.300.
n acest context, cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la MCSI/MSI, au fost ncheiate trei Note de
constatare, aspectele consemnate urmnd a fi clarificate la nivelul celor trei ministere beneficiare, respectiv
Ministerul Justiiei, Ministerul Culturii i Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului.
n anul 2012, Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 4/2012 pentru nlturarea abaterilor constatate cu
ocazia controlului, prin care s-au dispus o serie de msuri privind corectarea erorilor contabile, extinderea
verificrilor pentru a stabili concret unele pagube i realizarea Centrului pentru asigurarea securitii/continuitii serviciilor de e-guvernare (CCS).
Msurile dispuse nu au fost implementate integral, fiind n curs.
Recomandri
reflectarea corect n evidena contabil a tuturor operaiunilor n conturile aferente, potrivit funciei
contabile a acestora;
analiza debitelor nencasate, luarea msurilor pentru ncasarea acestora, iar n cazul celor pentru care
a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor i luarea msurilor legale, care se impun pentru
recuperarea acestor debite;
avnd n vedere stadiul avansat la care s-a ajuns n derularea proiectului, se recomand luarea tuturor
msurilor care s asigure finalizarea recepionrii portalului, n condiiile calitative prevzute de
contract;
entitatea va calcula i va percepe furnizorului penalitile de ntrziere aferente etapei nerealizate din
contract pn la finalizarea proiectului;
recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor ncasate necuvenit;
recuperarea de la persoanele beneficiare a sumelor decontate necuvenit, reprezentnd cheltuieli de
transport i diurn;
se va urmri ca toate documentele privind garaniile de bun execuie s fie n termenul legal, pentru
toate contractele de achiziie public ce se vor derula, precum i evidenierea n contabilitate a
acestora, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
actualizarea corespunztoare a garaniilor gestionare n funcie de schimbrile intervenite n salariile
tarifare ale gestionarilor, precum i n specificul i valoarea bunurilor gestionate;
avnd n vedere faptul c toate instituiile publice beneficiare ale licenelor au obligaia s transmit
semestrial, la Ministerul pentru Societatea Informaional, raportarea asupra modului n care sunt
utilizate licenele, entitatea va urmri corelarea necesarului solicitat cu numrul de licene efectiv
utilizate i, totodat, va lua msurile ce se impun pentru utilizarea fondurilor publice cu respectarea
principiilor de economicitate, eficien i eficacitate.
OPINIA DE AUDIT
A fost exprimat o opinie advers, determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i de faptul
c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea).
Ministerului Comunicaiilor i Societii Informaionale pe anul 2012.
msurile pe care Ministerul pentru Societatea Informaional trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor
constatate, stabilirii ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n
legalitate.
Pagina 103
MINISTERUL PUBLIC
Scurt
prezentare
Ministerul Public este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n
Constituia Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, conform creia Ministerul Public reprezint interesele generale ale societii i
apr ordinea de drept, precum i drepturile i libertile cetenilor.
Execuia bugetului Ministerului Public pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
Total general
Cheltuieli - Buget de Stat
Credite bugetare
iniiale
597.380
597.240
140
594.932
594.792
140
2.448
2.448
Credite bugetare
definitive
650.440
650.245
195
646.476
646.281
195
3.964
3.964
Pli
efectuate
643.925
643.733
192
641.729
641.537
192
2.196
2.196
- mii lei Gradul de

execuie (%)
99,0
99,0
98,5
99,3
99,3
98,5
55,4
55,4
Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 3.964 mii lei, din care plile
au nsumat 2.196 mii lei, respectiv 55,4%.
Curtea de Conturi a desfurat la Ministerul Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie i Parchetul de pe
lng Curtea de Apel Bucureti misiuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele:
Imperfeciuni
legislative
Pagina 104
Cu privire la categoria de ordonator de credite i rolul acestuia

Procurorul ef al DNA are calitatea de ordonator principal de credite potrivit prevederilor art. 4
alin. (3) din OUG nr. 43/2002 privind Parchetul Naional Anticorupie, cu modificrile i completrile
ulterioare, aprobat prin Legea nr. 54/2006, precum i ale art. 82 alin. (3) din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i n acelai timp este
definit ca ordonator secundar de credite, potrivit prevederilor art. 4 alin. (4) din OUG nr. 43/2002 i
Legii nr. 54/2006 privind aprobarea OUG nr. 134/2005 pentru modificarea i completarea OUG nr.
43/2002, n condiiile n care serviciile i birourile teritoriale din subordinea DNA nu au personalitate
juridic, iar procurorii efi serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite.
Astfel, prevederile menionate pe de o parte, nu au fost corelate, iar pe de alt parte contravin celor
din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice.
Ordonatorul de credite al DIICOT are calitatea de ordonator secundar de credite n condiiile n
care serviciile i birourile teritoriale din subordine nu au personalitate juridic, procurorii efi de serviciu/birou ai acestora nu au calitatea de ordonatori teriari de credite, ceea ce nu este n concordan
cu prevederile Legii nr. 500/2002.
Inadvertene n ceea ce privete organizarea, funcionarea, gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare
n baza prevederilor art. 75 alin. (1) i ale art.102 din Legea nr. 304/2004, n cadrul Parchetului de pe lng
nalta Curte de Casaie i Justiie (PCCJ) este organizat i funcioneaz Secia Parchetelor Militare.
Proiectul de buget anual al parchetelor militare se elaboreaz de ctre Secia Parchetelor Militare din cadrul
Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, fiind inclus n bugetul Ministerului Aprrii Naionale
(MApN), care asigur gestiunea economico-financiar i administrativ a Seciei Parchetelor Militare.
n acest fel, Secia Parchetelor Militare are o dubl subordonare: din punct de vedere funcional aparine
PCCJ, iar din punct de vedere al gestiunii economico-financiare MApN.
Legtura indisolubil ntre PCCJ i Secia Parchetelor Militare, organizat ca parte integrant a PCCJ
pentru ndeplinirea atribuiilor stabilite prin art. 63 din Legea nr. 304/2004 reprezint un argument n susinerea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PICCJ i din punct de vedere al gestiunii economico-financiare.
Un exemplu n acest sens l constituie Secia de combatere a infraciunilor de corupie svrite de
militari, care este organizat i funcioneaz n cadrul DNA i care nu are nicio relaie logistic cu MApN.
Astfel, n conformitate cu prevederile art. 28 alin. (8) din OUG nr. 43/2002, drepturile materiale i bneti
aferente Seciei de combatere a infraciunilor de corupie svrite de militari sunt suportate din bugetul
DNA i nu din bugetul MApN.
Un alt argument n favoarea integrrii Seciei Parchetelor Militare n cadrul PCCJ i din punct de vedere
al gestiunii economico-financiare l constituie necesitatea consolidrii independenei procurorilor militari
care lucreaz n cadrul acestei structuri.
Concluzia general rezultat n urma misiunii de audit efectuate la Ministerul Public Parchetul de pe
lng nalta Curte de Casaie i Justiie, este aceea c abaterile identificate sunt o consecin, pe de o
parte, a interpretrilor diferite date anumitor prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului
managerial.
Concluzii
Recomandri
mbuntirea cadrului legislativ n ceea ce privete nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea

de ordonator al DNA i DIICOT i punerea de acord a acestora cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind
finanele publice;
modificarea Legii nr. 304/2004, n sensul integrrii parchetelor militare n cadrul PCCJ i din punct de
vedere al gestiunii economico-financiare i administrative.
OPINIA DE AUDIT
Opinia echipei de audit la nivelul ordonatorului principal de credite este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a
unui aspect, atrgndu-se atenia asupra slbiciunilor sistemului de management, control managerial, precum i asupra activitii de audit public intern.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul
Public Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, iar pentru Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti a fost emis certificatul de conformitate.
AGENIA NAIONAL DE INTEGRITATE

Scurt
prezentare
Agenia Naional de Integritate (ANI) este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, ce
are ca scop organizarea n mod unitar i instituionalizat a activitii de evaluare a situaiei averii pe durata
exercitrii demnitilor i funciilor publice, a conflictelor de interese i a incompatibilitilor.
Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale ANI se asigur integral de la bugetul de stat.

Denumire indicator
0
Bugetul de stat
Prevederi/
Credite
iniiale
1
42.930
42.930
Prevederi/
Credite
definitive
2
33.880
33.880
Pli
efectuate
3
30.491
30.491
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
71,02
71,02
90,00
90,00
n urma verificrii s-au constatat unele erori de natur contabil, care au fost remediate operativ n timpul misiunii de audit.
Instituia avea pe rol mai multe procese ca urmare a demersurilor de a duce la ndeplinire unele msuri dispuse de Curtea
de Conturi n anii precedeni.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere c neregulile constatate nu au fost semnificative i nu au afectat realitatea datelor din situaiile financiare, a
fost exprimat o opinie fr rezerve.
Pagina 105
SERVICIUL ROMN DE INFORMAII

0
Credite
iniiale
1
Credite
definitive
Pli
efectuate
Execuie
(%)
4=3/2

Buget de stat, total din care:
978.116
978.116
1.021.980
1.021.980
1.021.142
1.021.142
99,9

947.781
7.426
993.433
6.068
992.731
5.953
99,9
17.458
5.451
17.707
4.772
17.686
4.772
99,9
nvmnt
Sntate
99,9
98,1
100
n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de
pli semnificative care au inclus naturi de pli de la 10 direcii judeene de informaii i cinci direcii generale de profil.
n urma auditului financiar asupra contului de execuie bugetar pe anul 2012 s-au constatat urmtoarele:
a) modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli
respect principiile legalitii, regularitii, eficienei, eficacitii i economicitii;
b) situaiile financiare, aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor
economice efectuate, a poziiei financiare i a performanei acesteia, nefiind identificate abateri;
c) salarizarea personalului s-a fcut n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
Echipa de audit a exprimat o opinie fr rezerve (favorabil), drept pentru care s-a emis certificat de conformitate pentru
contul de execuie a bugetului Serviciului Romn de Informaii.
SERVICIUL DE INFORMAII EXTERNE

- mii lei Credite
iniiale
Denumire indicator
0
Credite
definitive
Pli
efectuate
Execuie
(%)
4=3/2
193.946
196.233
196.072
99,9
Buget de stat
193.946
196.233
196.072
99,9
191.340
195.763
195.617
99,9
2.606
470
455
96,8
b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare
financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor
contul de execuie a bugetului Serviciului de Informaii Externe.
Pagina 106
SERVICIUL DE PROTECIE I PAZ

Contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz pe anul 2012 se prezint astfel:
0

Buget de stat
Venituri proprii
Credite
iniiale
Credite
definitive
132.338
132.168
130.738
1.430
170
134.389
134.219
133.918
301
170
Pli
efectuate
Execuie
(%)
4=3/2
133.999
133.999
133.720
279
0
99,7
99,8
99,8
92,7
0
Sumele reprezentnd venituri proprii obinute n cursul exerciiului financiar 2012 au fost fcute venit la bugetul statului, conform
prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, art. 62, alin. (2).
b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor
contul de execuie a bugetului Serviciului de Protecie i Paz.
SERVICIUL DE TELECOMUNICATII SPECIALE

0
Credite
iniiale
1
Credite
definitive
2
Pli
efectuate
Execuie
(%)
4=3/2
250.418
268.323
268.010
99,9
Buget de stat
250.418
260.549
260.307
99,9
248.418
259.426
259.222
99,9
2.000
1.123
1.085
96,6
7.774
7.703
99,0

n vederea fundamentrii unei opinii privind bugetul consolidat a ordonatorului principal de credite au fost stabilite eantioane de
pli semnificative care au inclus naturi de pli de la toi ordonatorii teriari de credite fr personalitate juridic din structura
Serviciului de Telecomunicaii Speciale.
b) situaiile financiare aferente exerciiului bugetar 2012 au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare
financiar aplicabil n Romnia, cu principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor
contul de execuie a bugetului Serviciului de Telecomunicaii Speciale
Pagina 107

Constatri comune
Serviciului de Paz
i Protecie,
Serviciului de
Telecomunicaii
Speciale,
Serviciului de
Informaii Externe i
Serviciului Romn
de Informaii
Imperfeciuni
legislative
Pentru cei 4 ordonatorii principali de credite prezentai mai sus, respectiv Serviciul de Paz i Protecie,
Serviciul de Telecomunicaii Speciale, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul Romn de Informaii, execuia la capitolul 68.01 Asigurri i asisten social este influenat de faptul c sunt prevzute cheltuieli
care nu se pot programa cu exactitate reprezentnd:
ajutor de deces pentru personalul n activitate;
indemnizaii pentru personalul aflat n concediu pentru ngrijire copil;
indemnizaii pentru persoane persecutate politic Legea nr. 118/1990;
indemnizaii reparatorii pentru urmaii eroilor i lupttorilor pentru victoria Revoluiei Romne din
decembrie 1989 Legea nr. 341/2004;
ajutoare pentru veteranii de rzboi Legea nr. 44/1994.
Opinia a fost exprimat asupra situaiilor financiare consolidate ale ordonatorilor principali de credite, care au
fost auditate integral prin alegerea unor eantioane semnificative din plile aferente tuturor capitolelor bugetare. Ca rrmare a misiunilor de audit financiar se consolideaz concluzia c rezultatele privind administrarea
resurselor alocate instituiilor publice sunt influenate benefic de un complex de factori dintre care, n principal,
se disting:
rigurozitatea procesului de fundamentare a proiectului de buget al ordonatorului principal i
derularea bugetului aprobat;
structurarea pe programe sectoriale a activitii entitii;
evaluarea corect a principalelor prevederi ale programelor finanate n cadrul instituiei: etapele,
duratele i costurile asociate acestora i repartizarea costurilor asociate;
buna organizare i funcionare a sistemului de control intern/managerial, la toate nivelurile de
conducere.
Misiunile de audit financiar au identificat i o serie de factori care au influen negativ asupra procesului
bugetar la instituiile finanate integral din credite alocate de la bugetul de stat, respectiv:
stabilirea de ctre Ministerul de Finane a unor limite de finanare, care nu se coreleaz cu necesarul real al instituiei stabilit pe baz de indicatori i norme specifice, fapt care genereaz
disfuncii n derularea programelor sectoriale;
implementarea unui sistem de deschidere a creditelor, care ngreuneaz activitatea de decontare
cu furnizorii;
nerespectarea prevederilor programelor multianuale, cu consecine negative asupra investiiilor.
Constatrile echipelor de auditori identificate cu ocazia misiunilor de audit financiar asupra conturilor de
execuie au scos n eviden urmtoarele imperfeciuni legislative:
Coninutul modelului de Declaraie pe proprie rspundere stipulat n cererea de acordare a
pensiei de urma prevzut n Anexa nr. 8 la HG nr. 257 din 20 martie 2011 pentru aprobarea
Normelor de aplicare a prevederilor Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice nu
corespunde cu cerinele art. 86 i 87 din Seciunea a 5-a din Legea nr. 263/2010 privind sistemul
unitar de pensii publice;
Articolele 25 i 26 din OG nr. 121 din 28 august 1998 privind rspunderea material a militarilor,
referitoare la Decizia de imputare i Angajamentul de plat emis pe baza deciziei de imputare
vin n contradicie cu prevederile Legii nr. 53/2003 privind Codul Muncii, Cap. III - Rspunderea
patrimonial, art. 254, alin. (1) Salariaii rspund patrimonial, n temeiul normelor i principiilor
rspunderii civile contractuale, pentru pagubele materiale produse angajatorului din vina i n legtur cu munca lor.
MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I MEDIULUI DE AFACERI

Scurt
prezentare
Pagina 108
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA) s-a nfiinat n baza HG nr. 1634/2009
(cu modificrile ulterioare), ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea
Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul industriei, resurselor minerale,
energiei, comerului, ntreprinderilor mici i mijlocii, cooperatist i mediului de afaceri, n concordan cu
cerinele economiei de pia i pentru stimularea iniiativei operatorilor economici.
Sursele de finanare al Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri au fost: alocaii de la
bugetul de stat i venituri proprii.
Contul de execuie bugetar pe anul 2012 - Cheltuieli se prezint astfel:
Denumire indicator
Combustibil i energie
Industria extractiv, prelucrtoare, construcii
Credite bugetare
Iniiale
Definitive
1.426.307
1.234.020
1.366.357
1.174.070
582.273
464.970
10
292.780
211.341
193.283
198.218
212.111
223.255
85.900
76.286
Pli efectuate
1.080.536
1.080.536
445.387
161.117
180.596
220.070
73.366
- mii lei Gradul de execuie

%
87, 56
92, 03
95,77
76,23
91,11
98,50
96,17
Potrivit execuiei bugetare, din totalul creditelor definitive aprobate n sum de 1.234.020 mii lei s-au efectuat pli n sum de
1.080.536 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 87,56%.
Misiunea de audit financiar al contului de execuie ncheiat la 31 decembrie 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i
Mediului de Afaceri s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti din subordine:
Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat (ISCIR);
Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM);
Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPIB) i se refer la:
Principalele constatri s-au localizat la urmtoarele obiective:
neevidenierea unei creane fa de utilizatorul creditului n sum de 46.186 mii lei, reprezentnd
La Ministerul
fonduri alocate de la buget pentru rambursarea unui credit extern, contractat de minister i utilizat de
Economiei,
ctre SC Termoelectrica SA pentru realizarea investiiei Reabilitarea Grupului nr. 4 de 150 MW din
Comerului i
Centrala Electric de Termoficare Paroeni, pentru care, n temeiul HG nr. 795/2002, obligaia de
Mediului de Afaceri
rambursare din surse proprii a creditelor revenind beneficiarului i, numai n completare, din surse de
la bugetul de stat;
neevidenierea n contabilitate a 2 terenuri primite n administrare potrivit Anexei 4 la HG nr. 1634/2009
privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, respectiv
terenul aferent cldirilor corp B i D din str. Berthelot Henri Mathias i terenul aferent cldirii din str.
Poterai nr. 11, sect. 4.
La ISCIR
raportarea, n mod eronat, n situaiile financiare ale anului 2012, a unei cldiri care n fapt, a fost
predat Biroului Judeean de Metrologie Legal Timi;
neorganizarea contabilitii analitice a veniturilor, pe surse de provenien.
La OSIM
raportarea eronat n contul de execuie bugetar a anului 2012 a angajamentelor legale de pltit, n
sum de 4.424 mii lei, peste nivelul celor real datorate, evideniate n balana de verificare ncheiat la
31.12.2012.
neurmrirea utilizrii creditelor bugetare repartizate Ageniei pentru Implementarea Proiectelor i
La Ministerul
Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM), respectiv nevirarea la bugetul statului a
Economiei,
sumei de 3.574 mii lei, alocat pentru finanarea a 2 programe pentru dezvoltarea ntreprinderilor mici
Comerului i
i mijlocii, neutilizat de ctre aceast instituie (AIPPIMM), i neangajat pe contracte de asisten
Mediului de Afaceri
financiar nerambursabil.
La OSIM
nerespectarea prevederilor legale privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
respectiv necalcularea, neevidenierea i nevirarea la bugetul de stat a sumei de 34 mii lei, datorat
pentru neangajarea, potrivit legii, de persoane cu handicap.
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege;
La Ministerul
neinventarierea bunurilor din domeniul public al statului, n valoare de 115.125 mii lei, date n adminisEconomiei,
trare entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC Filiala Energie
Comerului i
Electric Oltenia SA, SC Electrica Serv SA);
Mediului de Afaceri
nu au fost reevaluate bunuri n valoare de 72.628 mii lei, aparinnd domeniului public i privat al
statului, aflate n administrarea MECMA, cel puin o dat la 3 ani, respectiv:
imobilul construcie P+6, situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de
47.946 mii lei, nu a fost reevaluat niciodat;
imobilul construcie P+3, situat pe str. Poterai nr. 11, sector 3, Bucureti, n valoare de 1.627 mii
lei, nu a fost reevaluat din anul 2004;
Pagina 109
La ISCIR
Pagina 110
terenul situat pe str. Calea Victoriei nr. 152, sector 1 Bucureti, n valoare de 20.382 mii lei, nu a
fost reevaluat din anul 2007;
imobilul construcie, situat pe str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 979 mii lei,
nu a fost reevaluat din anul 2005;
terenul aferent construciei din str. Mendeleev nr. 36-38, sector 1, Bucureti, n valoare de 1.694 mii
lei, nu a fost reevaluat din anul 2007;
imobilul construcie P+1, corp D, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, i imobilul
construcie B, situat pe str. General Berthelot nr. 24, sector 1, Bucureti, nu au fost reevaluate niciodat;
cldirile date n administrare Inspeciilor teritoriale ISCIR cu destinaie de sedii nu au fost reevaluate
niciodat.
nu au fost reevaluate bunuri, n valoare de 3.589.542 mii lei, aparinnd domeniului public al statului,
date n administrarea entitilor aflate sub autoritatea MECMA (IPCUP Ploieti, SC Petrotrans SA, SC
Fil. Energie El. Oltenia SA, SC Electrica Serv SA i SC Hidroelectrica SA);
nerespectarea prevederilor legale privind actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului, respectiv:
nu a fost iniiat hotrre de guvern n vederea aprobrii, modificrii i completrii anexei nr. 7 la
HG nr. 1705/2006, cu diferenele n sum de 54.384 mii lei rezultate din reevaluarea bunurilor din
domeniul public al statului, aflate n administrare, efectuat n perioada 2004-2007, diferene care
au fost nregistrate n contabilitatea ministerului;
nu s-a operat n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniul public al statului, gestionat de
Ministerul Finanelor, diferena n sum de 42.368 mii lei, rezultat din reevaluarea bunurilor din domeniul
public al statului, concesionate CNTEE Transelectrica SA, aprobat prin HG nr. 1009/2012;
nu a fost stabilit regimul juridic al cldirilor unde i au sediile Inspeciile Teritoriale ISCIR Braov i
Sibiu, n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998, fac parte din
domeniul public al statului, nu au fost declarate prin lege, n evidena contabil fiind evideniate ca
bunuri din domeniul privat al statului;
nerespectarea prevederilor legale privind angajarea i efectuarea de cheltuieli, din credite bugetare,
respectiv:
efectuarea de cheltuieli, n sum de 72 mii lei, pentru elaborarea documentaiei n vederea
efecturii de reparaii i consolidri la imobilul din str. Poterai nr. 11, sector 4, Bucureti, fr a
avea fonduri alocate pentru acest obiectiv, iar n listele de investiii nu au fost prevzute cheltuieli de
expertiz, proiectare i de execuie privind consolidrile, pentru acest obiectiv;
efectuarea de cheltuieli, n sum de 2.457 mii lei, din fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru
rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n
condiiile n care, n temeiul HG nr. 795/2002, rambursarea creditelor se asigur din surse proprii
ale beneficiarului i, n completare, din surse de la bugetul de stat, iar beneficiarul investiiei (SC
Termoelectrica SA, prin SC Electrocentrale Paroeni SA i SC Complex Energetic Hunedoara SA),
dei a asigurat sumele necesare pentru rambursarea acestora, ministerul nu le-a utilizat integral, ci
a procedat la restituirea lor ctre beneficiar.
nerespectarea prevederilor legale privind constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor, astfel c,
din verificrile efectuate la o central termic de bloc, deficiena constatat constituie contravenie,
conform art. 25, alin. (1) din Legea nr. 64/2008, dar nu s-a aplicat i sanciunea prevzut n acelai
act normativ (amenda de la 2.000 lei la 15.000 lei);
neurmrirea ncasrii la termen a creanelor cu o vechime mai mare de 3 ani n sum de 229 mii lei,
contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958;
neefectuarea reevalurii, cel puin o dat la 3 ani, a imobilelor aflate n administrarea inspeciilor
teritoriale ISCIR, respectiv nu au fost reevaluate cldirile n care i desfoar activitatea Inspeciile
teritoriale (IT Bucureti, IT Bacu, IT Sibiu i IT Oradea) i terenurile aferente, ultima reevaluare fiind
efectuat n anul 2008, iar cldirile n care i desfoar activitatea IT Braov nu au fost supuse
reevalurii de la data prelurii;
nestabilirea regimului juridic a imobilului din strada Promoroaca nr. 9-11, sector 1 Bucureti, inclusiv a
terenului aferent (n suprafa de 1.822 mp), achiziionat din fonduri publice, la valoarea 16.250 mii lei,
n sensul c, dei n temeiul prevederilor pct. 29 din Anexa la Legea nr. 213/1998 acesta face parte din
domeniul public al statului, nu a fost declarat prin lege, dup care s fie inclus n inventarul bunurilor
din domeniul public al statului. De asemenea, fr a avea la baz o hotrre de Guvern i fr a se
organiza licitaie public, n mod nelegal s-a nchiriat o parte din acest imobil (etajul 2) pentru o
perioad de 5 ani.
La OSIM
suportarea nejustificat pe cheltuieli a contravalorii utilitilor aferente unui spaiu n suprafa de 40

mp (aflat n administrarea OSIM), n care se desfoar operaiuni ce nu au legtur cu obiectul su
de activitate (spaiul fiind pus la dispoziia unei asocieri, cu destinaie de cabinet stomatologic);
neurmrirea i nencasarea, n cadrul termenului legal de prescripie, a debitelor reprezentnd
avansuri acordate personalului angajat i nerecuperate din salarii;
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea soldurilor conturilor de teri (creanele i obligaiile fa de teri) evideniate n bilan i n
balana de verificare la 31.12.2012;
nenregistrarea n documentele cadastrale a imobilelor, dup natura lor, respectiv nenscrierea n
cartea funciar a terenului i a cldirilor proprietate public i privat a statului romn, aflate n administrarea entitii.
La CPPIB
efectuarea de pli fr baz legal, n sum de 148 mii lei, reprezentnd adaosuri salariale acordate
n mod nelegal unui numr de trei salariai (implicai n echipe de proiect cu finanare nerambursabil),
fr a fi prevzute n statul de funcii aprobat de MECMA;
efectuarea de pli nedatorate pentru lucrri de construcii i instalaii acceptate la plat, n condiiile n
care n situaiile de plat au fost incluse cheltuieli fr baz legal (comision ITM i adaos comercial
aplicat la materialele introduse n oper);
nerealizarea de venituri din nchirierea unor spaii aflate n administrare, prin aplicarea unor tarife mai
mici dect cele aprobate de Consiliul de Administraie.
Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii

La ISCIR
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase (lucrri de investiii i amenajare spaiu, cheltuieli de
funcionare: chirie spaiu, utiliti, nchirierea de echipamente, servicii de paz), n sum de 763 mii lei,
angajate i pltite pentru funcionarea unui laborator n condiiile n care acest laborator nu a
funcionat, nu a desfurat activiti de testare/determinare/certificare a cazanelor/echipamentelor sub
presiune, din lips de comenzi ale productorilor/furnizorilor de pe piaa intern i extern i, prin
urmare, nu i-a atins scopul pentru care a fost dotat cu echipamente.
Completri ale cadrului normativ i de reglementare specific
La Ministerul
existena unei neconcordane ntre prevederile HG nr. 431/2013 pentru modificarea i completarea HG
Economiei,
nr. 47/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei, prevederile HG nr. 429/2013
Comerului i
privind organizarea i funcionarea Departamentului pentru Energie i ale HG nr. 430/2013 privind
Mediului de
organizarea i funcionarea Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i
Turism, n sensul c:
Afaceri
art. 14 din HG nr. 429/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru Energie se constituie prin
preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei pe baza protocolului de predare-preluare, ce
se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n vigoare a prezentei hotrri;
art. 14 din HG nr. 430/2013 prevede c: Patrimoniul Departamentului pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii,
Mediul de Afaceri i Turism se constituie prin preluarea unei pri din patrimoniul Ministerului Economiei
pe baza protocolului de predare-preluare ce se va ncheia n termen de 15 zile de la data intrrii n
vigoare a prezentei hotrri.
Dei n actele normative de organizare i funcionare a celor 2 departamente (Departamentul pentru
Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul de Afaceri i Turism) s-a prevzut,
n mod expres, modul de constituire a patrimoniului respectiv, prin preluarea unei pri din patrimoniul
Ministerului Economiei, n actul normativ de reorganizare a Ministerului Economiei, respectiv n HG nr.
431/2013, nu este stipulat o prevedere referitoare la modalitatea i termenul de predare-preluare a
patrimoniului care urmeaz s fie predat celor 2 entiti.
Msuri luate de
entitate n timpul
misiunii de audit
financiar
La MECMA:
au fost nregistrate n contabilitate terenul din str. Poterai nr. 11, sect. 4, Bucureti i terenul din str.
Berthelot Henri Mathias nr. 24, sector 1, Bucureti;
au fost efectuate corecii n contabilitate privind cldirea din str. Crizantemelor nr. 64 Timioara,
predat n administrarea BRML Timioara;
a fost restituit n contul ministerului suma de 3.574 mii lei care nu a fost utilizat de ctre AIPPIM la
finele anului 2012.
La OSIM:
a fost virat la bugetul de stat suma de 34 mii lei datorat pentru neangajarea, potrivit legii, de
persoane cu handicap, mpreun cu accesoriile calculate n sum de 9 mii lei.
Pagina 111

Concluzii
Situaiile financiare ncheiate pe anul 2012 de ctre Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de
Afaceri, Inspecia de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat,
Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie
Buteni (CPPI), nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, a poziiei
financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial.
Recomandri
evidenierea n contabilitate a dreptului de crean fa de SC Termoelectrica SA, reprezentnd chelLa Ministerul
tuielile efectuate pentru rambursarea ratelor scadente, a dobnzilor i comisioanelor aferente mpruEconomiei,
mutului utilizat pentru realizarea investiiei Reabilitare a Grupului nr. 4 de 150 MW din Centrala ElecComerului i
tric de Termoficare Paroeni;
Mediului de Afaceri
extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor efectuate n perioada 2003-2012, pentru rambursarea creditelor externe contractate de minister i utilizate de SC Termoelectrica SA, n vederea
identificrii i a altor cazuri de cheltuieli efectuate pentru care nu a fost evideniat dreptul de crean
fa de SC Termoelectrica SA, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora
n condiiile legii;
evidenierea n patrimoniu a tuturor bunurilor din domeniul public i privat al statului, aflate n administrarea
MECMA; reevaluarea tuturor activelor fixe (cldiri i terenuri), aflate n patrimoniu, cel puin o dat la 3 ani;
actualizarea datelor din Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
intrarea n legalitate privind angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, n limita creditelor bugetare
aprobate;
recuperarea sumei de 2.457 mii lei care a fost restituit, n mod nelegal, ctre SC Electrocentrale
Paroeni SA, respectiv SC Complex Energetic Oltenia (societi constituite prin divizarea SC
Termoelectrica SA) i virarea la bugetul statului.
La ISCIR
reevaluarea activelor corporale, imobilelor (cldiri i terenuri) din patrimoniul ISCIR, cel puin o dat la
3 ani;
recuperarea tuturor creanelor i debitelor nregistrate n contabilitate i virarea acestora la bugetul de
stat (inclusiv dobnzile legale);
stabilirea regimului juridic al imobilelor aflate n patrimoniu (inclusiv a imobilului din strada Promoroaca
nr. 9-11), precum i a celor aflate n administrarea inspeciilor teritoriale ISCIR;
analiza tuturor cheltuielilor efectuate cu dotarea i funcionarea Laboratorului de testare a eficienei
energetice a cazanelor, n vederea identificrii cauzelor care au condus la nedesfurarea activitilor
pentru care a fost dotat acest laborator;
extinderea verificrilor (att la nivel central, ct i la nivelul inspeciilor teritoriale) asupra tuturor
Proceselor-verbale de verificare ncheiate n anul 2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de fapte
constatate ce constituie contravenie i pentru care nu au fost aplicate sanciunile prevzute de lege,
stabilirea veniturilor nerealizate ca urmare a neaplicrii sanciunilor prevzute de lege, nregistrarea n
contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea acestora n condiiile legii.
La OSIM
raportarea corect n situaiile financiare a angajamentelor bugetare i legale;
organizarea i efectuarea inventarierii creanelor i obligaiilor deinute de entitate, precum i
recuperarea acestora n cadrul termenului legal de prescripie;
efectuarea operaiunilor de cadastru pentru terenul i cldirile proprietate public i privat a statului,
aflate n administrarea instituiei i realizarea demersurilor n vederea nscrierii acestora n Crile
funciare speciale ale unitilor administrativ-teritoriale unde sunt situate, conform legii;
analiza debitelor rmase nencasate, pentru care a intervenit prescripia extinctiv, stabilirea cauzelor
i luarea msurilor legale care se impun pentru recuperarea acestor debite.
La CPPIB
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor generatoare de venituri, stabilirea veniturilor nencasate, a penalitilor aferente i luarea msurilor de ncasare a acestora;
extinderea verificrilor asupra plilor efectuate ctre persoanele implicate n echipe de proiect cu
finanare nerambursabil, n vederea identificrii i a altor cazuri de drepturi acordate n mod nelegal,
stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri, a situaiilor de plat decontate, n vederea
identificrii i a altor cazuri de cheltuieli decontate n mod nelegal, stabilirea ntinderii prejudiciilor i
recuperarea acestora n condiiile legii.
Propuneri privind Iniierea unui act normativ de completare a prevederilor HG nr. 431/2013, n sensul stabilirii modalitii i a
termenului de predare-preluare a patrimoniului care urmeaz s fie predat-preluat de ctre cele 2
mbuntirea
cadrului legislativ departamente (Departamentul pentru Energie i Departamentul pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii, Mediul
de Afaceri i Turism), nfiinate ca organe de specialitate, cu personalitate juridic.
Pagina 112
OPINIA DE AUDIT
Echipa de audit a exprimat opinie advers motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate de echipa de audit a depit pragului
materialitii i c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile financiare
auditate, ncheiate la 31.12.2012, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare. Toate aceste constatri au avut drept
consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului Ministerului Economiei, Comerului i
Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor, Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de
Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI), pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe
care conducerea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Inspeciei de Stat pentru Controlul Cazanelor,
Recipientelor sub Presiune i Instalaiilor de Ridicat, Oficiului de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM) i a Centrului de Pregtire pentru
Personalul din Industrie Buteni (CPPI), trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea
ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
mpotriva msurilor dispuse n decizia emis, Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie Buteni (CPPI) a formulat
contestaie, ce a fost respins de Comisia de soluionarea contestaiilor.
ACADEMIA ROMN
Scurt
prezentare
Academia Romn, ordonator principal de credite, este instituie de interes public naional de cercetare n
domeniile fundamentale ale tiinei i culturii, de calificare profesional superioar, cu personalitate juridic
de drept public i independent n lucrrile sale de orice natur. Academia Romn este organizat n
secii de specialitate i are filiale la Cluj-Napoca, Iai i Timioara, care sunt uniti cu personalitate
juridic nfiinate prin hotrre a Adunrii Generale.
Activitatea tiinific a Academiei Romne se realizeaz prin seciile de specialitate, institute i centre de
cercetare, precum i prin intermediul unor comitete naionale, comisii de specialitate i colective de lucru
cu caracter consultativ.
Academia Romn are n subordine Biblioteca Academiei, Clubul Oamenilor de tiin, revista
Academica i Fundaia Patrimoniu.
Sub supravegherea i controlul Academiei Romne funcioneaz potrivit statutelor i actului de
fundaiune, Fundaia testamentar a familiei Menachem H. Elias.
n subordonarea i administrarea Academiei Romne funcioneaz Spitalul Elias, unitate sanitar cu
personalitate juridic i Centrul Medical de Diagnostic, Tratament Ambulatoriu i Medicin Preventiv.
Sub egida Academiei Romne funcioneaz: Fundaia Naional pentru tiin i Art, Fundaia
European Titulescu, Fundaia Horia Hulubei, Centrul de cercetri juridice fundamentale al Universitii
din Craiova, precum i alte entiti care beneficiaz de Statutul Academiei Romne.
Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:

Prevederi/
Credite
iniiale
Denumire indicator
0

Alocaie de la bugetul de stat
Venituri din proprietate
Venituri din dobnzi
Diverse alte venituri
Transferuri voluntare, altele dect subveniile
Venituri din valorificarea unor bunuri
Total cheltuieli, din care, pe capitole
Capitolul 53.01 Cercetare fundamental i
cercetare-dezvoltare
Capitolul 66.01 Sntate
Prevederi/
Credite
definitive
2
ncasri
realizate/
Pli
efectuate
3
% fa de
prevederi/
credite
iniiale
4=3/1
- mii lei % fa de
prevederi/
credite
definitive
5=3/2
354.281
252.698
4.760
600
94.973
1.100
100
50
354.281
235.823
406.215
278.181
6.260
659
119.865
1.100
100
50
406.215
261.668
376.336
277.882
3.624
185
93.650
950
45
379.224
259.774
106,23
109,97
76,13
30,83
98,61
86,36
45,00
107,04
110,16
92,64
99,89
57,89
28,07
78,13
86,36
45,00
93,36
99,28
14.017
1.843
13.542
1.898
13.354
1.870
95,27
101,47
100
98,53
Pagina 113

Capitolul 68.01 Asigurri i asisten social
Capitolul 66.10 Sntate
858
157
774
299
771
280
89,86
178,35
99,62
93,65
87.343
111.729
89.385
102,34
80,01
12.260
1.980
14.265
2.040
12.811
979
104,50
49,45
89,81
47,99
Analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Academia Romn scoate n eviden faptul c ntre
plile efectuate i prevederile iniiale se nregistreaz o abatere procentual care depete 10%, ceea ce indic un nivel
sczut al acurateei programrii bugetare iniiale.
De asemenea, se constat c veniturile programate i realizate, provenite din alocaii de la bugetul de stat, dein o pondere
substanial n totalul veniturilor de 68,46%, respectiv de 73,70%, n timp ce veniturile programate i realizate din proprieti
dein o pondere neglijabil de 1,54%, respectiv 0,97%, n condiiile n care Academia Romn dispune de peste 20.000 ha
teren arabil, fond forestier i cinegetic i alte proprieti.
Fa de cele prezentate mai sus, rezult c Academia Romn a subestimat veniturile din proprietate, exercitnd presiuni n
cursul anului asupra resurselor bugetului de stat, obinnd, cu ocazia rectificrii bugetare, majorarea creditelor definitive fa de
creditele iniiale cu 10%.
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat urmtoarele constatri:
Academia
nu au fost nregistrate n contul contabil corespunztor i nu au fost constituite obligaiile de plat, n
Romn
sum de 774 mii lei, pentru sprijinul acordat de Academia Romn soului supravieuitor, precum i
copiilor minori, urmai ai membrilor Academiei.
n timpul misiunii de audit financiar au fost nregistrate ajutoarele datorate i acordate urmailor
membrilor Academiei Romne n contul contabil Alte datorii sociale;
nenregistrarea, n conturile din care fac parte a unor creane n valoare de 2.685 mii lei, prin
constituirea n mod eronat a dreptului de crean pentru Ocolul Silvic Penteleu n contul Clieni n loc
de Debitori.
Spitalul Universitar neorganizarea i neconducerea evidenei analitice a angajamentelor bugetare i legale cu ajutorul conturilor
de Urgen Elias
Credite bugetare aprobate, Angajamente bugetare i Angajamente legale;
raportarea nereal n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012, prin preluarea eronat din evidena contabil, a unor informaii privind plile efectuate, mai mici cu suma de 10 mii lei, afectnd contul de execuie,
i a unor creane i datorii, mai mari cu suma de 35 mii lei fiecare, denaturnd bilanul contabil.
nereflectarea corect n situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 a prevederilor bugetare anuale
Institutul de
Economie
aprobate pentru venituri (mai puin cu suma de 179 mii lei), avnd drept consecin neoferirea unei
Mondial
imagini fidele a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la
activitatea desfurat;
neevidenierea corect n contabilitate a unor stocuri (cri i produse finite), n valoare de 27 mii lei.
Abaterea a fost corectat n timpul misiunii de audit.
Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012
Spitalul Universitar nerepartizarea bugetului de venituri i cheltuieli aprobat pe anul 2012, pe seciile i compartimentele
de Urgen Elias
din structura spitalului.
Academia Romn aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice;
nscrierea eronat a dreptului de proprietate al Academiei Romne asupra unor imobile, care, de drept,
sunt proprietatea public a statului romn, estimate la valoarea de 600 mii lei.
Spitalul Universitar pli nedatorate, n sum de 18 mii lei, conform eantionului auditat, efectuate prin decontarea
de Urgen Elias
lucrrilor de reparaii curente de la titlul Bunuri i servicii nscrise n situaii de plat ce conin cantiti
mai mari dect cele real executate.
n timpul misiunii de audit, att suma n cauz, ct i foloasele nerealizate au fost recuperate de la
constructori i au fost virate pe destinaia legal.
Institutul de
neinventarierea, la 31.12.2012, a tuturor elementelor de natura activelor, respectiv a activelor fixe,
Economie Mondial
obiectelor de inventar i stocuri.
Msuri
Pagina 114
Pentru Academia Romn, Spitalul Universitar de Urgen Elias i Institutul de Economie Mondial au
fost emise decizii care cuprind msuri prin care s-a dispus nlturarea neregulilor din activitatea financiarcontabil i recuperarea prejudiciilor constatate.
OPINIA DE AUDIT
innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor
identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori asupra situaiilor financiare
ntocmite pentru anul 2012 este Opinie advers formulat pentru Academia Romn i Institutul de Economie Mondial.
n cazul Spitalului Universitar de Urgen Elias opinia de audit formulat este Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
AUTORITATEA NAIONAL SANITAR VETERINAR

I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR
Scurt
prezentare
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este autoritate de
reglementare i control n domeniul sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor, organ de specialitate al
administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i n coordonarea
primului-ministru. Domeniul de activitate al Autoritii const n totalitatea aciunilor i activitilor sanitarveterinare i pentru sigurana alimentelor iniiate, desfurate i finalizate, n vederea asigurrii i garantrii
sntii animalelor, sntii publice, proteciei animalelor, proteciei mediului i a siguranei alimentelor.
n subordinea ANSVSA funcioneaz urmtoarele instituii publice cu personalitate juridic:
1. Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - IDSA
2. Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar ICPMUV
3. Institutul de Igien i Sntate Public Veterinar - IISPV
4. Direciile sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene i cea a municipiului Bucureti,
inclusiv laboratoarele veterinare de stat (42) (DSVSA).
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului ANSVSA pe anul 2012 s-a desfurat la
sediul acestei instituii i la un numr de 18 direcii sanitar-veterinare i pentru sigurana alimentelor
judeene, precum i IDSA, ICPMUV i IISPV, entiti publice, aflate n subordinea ANSVSA, ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.
De asemenea, n conformitate cu prevederile art. 260 din Regulamentul privind organizarea i desfurarea
activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, la nivelul
ANSVSA au fost aplicate proceduri specifice de audit asupra transferurilor de fonduri de la bugetul de stat
(prin bugetul administraiei centrale a ANSVSA) ctre 2 direcii sanitar-veterinare judeene necuprinse n
Programul de control i audit pe anul 2013, respectiv DSVSA Cara-Severin i DSVSA Mure.
Denumire indicator
0
Total surse de finanare:

Surse proprii
Subvenii
Sume primite de la UE
Total cheltuieli
Buget de stat
Agricultur i silvicultur
Prevederi/
Credite
iniiale
1
671.955
150.000
504.838
17.117
504.838
504.838
504.838
Prevederi/
Credite
definitive
2
634.653
150.000
482.514
2.139
482.514
482.514
482.514
ncasri
realizate/
Pli efectuate
3
557.793
86.981
470.756
56
461.639
461.639
461.639
% fa de
prevederi/credite
iniiale
4
83,0
58,0
93,2
0,3
91,4
91,4
91,4
- mii lei % fa de
prevederi/
credite
definitive
5
87,9
58,0
97,6
2,6
95,7
95,7
95,7
Principalele constatri identificate cu ocazia auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului pe anul 2012 au fost:
nu au fost calculate, nregistrate, facturate i ncasate penaliti de ntrziere, conform clauzelor
La nivelul
administraiei
contractuale din dou contracte n sum de 11 mii lei.
centrale a ANSVSA
Pagina 115

existena unor neconcordane ntre situaia scriptic a bunurilor proprietate public a statului cu care
DSVSA Bihor figureaz n Inventarul centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului,
aprobat prin HG nr. 1705/2006, i situaia faptic a bunurilor aflate n prezent n administrarea ANSVSA;
drepturi salariale acordate necuvenit, n sum de 17 mii lei, determinate de calcule eronate efectuate
pentru aplicarea Sentinei civile nr. 5530/28.06.2010 dispuse de Tribunalul Bucureti, rmas
definitiv i irevocabil i cheltuieli de executarea silit n sum de 4 mii lei, ca urmare a refuzului
conducerii instituiei de punere n aplicare a hotrrilor instanelor de judecat;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de personal, n perioada 2009-2012, cu suma de 62 mii lei la
DSVSA Dolj, ca urmare a meninerii n funcia de director executiv/coordonator a cte dou
persoane, personal ncadrat pe funcie de ordonatorul principal de credite al Autoritii Naionale
Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor;
ANSVSA a achiziionat patru autoturisme, nclcnd astfel dispoziiile art. 24 alin. (1) lit. a) din OUG
nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiarfiscale, actualizat pn la data de 13 decembrie 2012. Abaterea a fost sancionat cu amend
contravenional n sum de 1.000 lei;
unele aciuni ntreprinse de conducerea DSVSA Cara-Severin, precum i lipsa unor aciuni legitime
de protejare a intereselor instituiei publice pe parcursul derulrii obiectivului de investiii Modernizare
i extindere laborator DSVSA Cara-Severin, nu sunt n msur s justifice realizarea unei bune
gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n
utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public;
nu au fost iniiate msurile legale, care se impuneau n vederea recuperrii prejudiciilor constatate n
anii anteriori de Curtea de Conturi a Romniei, valoarea estimat a abaterii de la legalitate i regularitate fiind n sum de 25 mii lei.
La nivelul DSVSA nu a fost organizat evidena angajamentelor bugetare i legale; nu a fost emis actul de decizie administrativ prin care s fie desemnat persoana/persoanele i nlocuitorii acesteia/acestora care vor
avea atribuii pe linia organizrii i conducerii evidenei angajamentelor bugetare i legale (DSVSA:
Vlcea i Prahova);
nu a fost condus evidena contabil analitic i sistematic a creanelor, acestea nefiind nregistrate
n conturi analitice pe fiecare persoan juridic i fizic i nici cronologic, conform datei de ntocmire
sau de intrare n unitate a documentelor; nu a fost condus evidena contabil distinct a
construciilor i a terenurilor din domeniul public al statului (DSVSA Hunedoara);
la DSVSA Vlcea n balana de verificare ntocmit la data de 31.12.2012, totalul cheltuielilor cu
amortizarea a depit cheltuielile cu amortizarea calculate n aplicaia informatic de eviden a
mijloacelor fixe;
la DSVSA Timi neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnico-operativ i cele preluate
n balana de verificare i nscrise n situaiile financiare ncheiate de entitate la finele anului 2012, n
ceea ce privete imobilizrile corporale;
au fost nregistrate eronat n evidena contabil garanii de bun execuie aferente contractelor de
furnizare bunuri, servicii sau lucrri la DSVSA: Prahova, Dolj, Bihor, Suceava, Dmbovia i Braov;
la DSVSA Dmbovia, active fixe corporale n valoare de 80 mii lei au fost clasificate incorect cu coduri de clasificare corespunztoare grupei a 2-a Instalaii tehnice, mijloace de transport, animale i
plantaii n loc de coduri de clasificare corespunztoare grupei a 3-a Mobilier, aparatura birotic,
echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale;
nregistrarea eronat, separat ca active fixe, a unor lucrri de modernizare executate la mijloacele
fixe existente (o cldire i un laborator) n loc s majoreze valoarea mijloacelor fixe respective
(DSVSA: Vlcea i Braov);
nu a fost nregistrat n evidena contabil un teren primit n folosin gratuit de la Primria
Municipiului Oradea, n valoare de 1.650 mii lei. Abaterea a fost remediat n timpul misiunii de audit,
prin nregistrarea n evidena contabil a terenului (DSVSA Bihor).
DSVSA Alba nu a solicitat nregistrarea n scopuri de TVA, la organul fiscal competent, dei a
desfurat activiti economice concureniale ce implic operaiuni taxabile, a cror valoare a depit
pragul de 35.000 euro stabilit de Codul fiscal. Pe cale de consecin, entitatea nu a calculat, facturat,
nregistrat n contabilitate i nu a virat la bugetul statului TVA-ul aferent facturilor emise dup depirea pragului, n sum de 142 mii lei. n conformitate cu prevederile art.120 i art.120^1 din OG nr.
92/2003 au fost calculate dobnzi (9 mii lei) i penaliti de ntrziere (18 mii lei).
Pagina 116
n timpul misiunii de audit au fost luate urmtoarele msuri:

s-a obinut certificatul de nregistrare n scopuri de TVA;
s-au nregistrat n contabilitate TVA-ul datorat i dobnzile i penalitile calculate;
s-a virat la bugetul statului TVA-ul datorat n sum de 142 mii lei.
Aceeai abatere a fost constatat i la: DSVSA Prahova (654 mii lei, la care s-au calculat dobnzi i
penaliti n valoare de 139 mii lei), DSVSA Suceava (38 mii lei), DSVSA Buzu (108 mii lei, la care
s-au calculat dobnzi i penaliti de ntrziere n sum de 17 mii lei);
nu s-au respectat prevederile legale privind declararea, nregistrarea n contabilitate i plata
impozitului pe cldiri datorat pentru Laboratorul Sanitar-Veterinar i pentru Sigurana alimentelor de la
DSVSA Alba, n care se desfoar i activiti economice (prestri servicii ctre ageni economici i
populaie) care au ca rezultat obinerea de venituri prin perceperea unor tarife. Valoarea abaterii a
fost estimat la suma de 744 mii lei, reprezentnd: impozit pe cldiri (suma de 451 mii lei) i
accesoriile aferente (suma de 294 mii lei), datorate bugetului local;
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 41 mii lei, ca urmare a faptului c nu a
fost stabilit, nregistrat n contabilitate, declarat i pltit la bugetul de stat obligaia reprezentnd
vrsminte de la persoane juridice pentru persoanele cu handicap nencadrate (DSVSA Hunedoara);
nu au fost calculate, nregistrate n contabilitate, facturate i urmrite spre ncasare, penaliti de ntrziere
aferente facturilor emise pentru prestrile de servicii sanitar-veterinare (controale oficiale i/sau analize de
laborator (DSVSA: Ialomia, Dolj, Buzu, Hunedoara, Tulcea, Timi, Dmbovia i Alba);
sumele ncasate de ctre medicii veterinari, reprezentnd contravaloarea prestaiilor sanitarveterinare, au fost justificate cu ntrziere la casieria unitii. Valoarea abaterii este de 123 mii lei i
reprezint contravaloarea prestaiilor efectuate n anul 2012, care au fost justificate cu ntrziere la
casieria unitii DSVSA Timi.
n timpul misiunii de audit au fost calculate i ncasate penaliti de ntrziere.
contravaloarea serviciilor privind controlul oficial sanitar veterinar a fost calculat i ncasat la un
curs de schimb eronat, ceea ce a condus la nencasarea unor venituri n sum estimat la 11 mii lei
(DSVSA: Timi i Vlcea i ICPBMUV);
nu s-au calculat, nregistrat n contabilitate, facturat i urmrit spre ncasare penaliti de ntrziere
datorate de ctre medicii veterinari concesionari, ca urmare a neachitrii la termen a redevenelor
datorate conform contractelor de concesiune ncheiate pentru activiti sanitar-veterinare de interes
public naional (DSVSA: Gorj i Dmbovia. n timpul misiunii de audit au fost ncasate integral
sumele constatate ca abateri;
ICPBMUV nu a ntreprins toate demersurile legale n vederea recuperrii de la Fondul Naional Unic
de Asigurri Sociale de Sntate (FNUASS) a sumelor achitate de angajator beneficiarilor de concedii medicale, care depesc valoarea contribuiei datorate de angajator pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, n valoare estimat de 104 mii lei.
nu au fost inventariate unele elemente de natur patrimonial: furnizori neachitai, clieni nencasai,
debitori, creditori, disponibilul din conturi i numerarul din trezorerie. Bonurile valorice pentru
combustibil, existente n magazie, au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere doar
cantitativ i valoric fr a fi consemnate i seriile acestora (DSVSA: Prahova, Vlcea, Suceava i Timi);
inventarierea s-a efectuat cu nclcarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 i anume:
stabilirea stocurilor faptice nu s-a fcut, n toate cazurile, prin numrare, cntrire, msurare sau
cubare, dup caz;
nu au fost inventariate pe liste separate bunurile de natura domeniului public, precum i bunurile
aflate asupra angajailor la data inventarierii; inventarierea obiectivelor de investiii n curs de
execuie nu s-a efectuat cu respectarea n totalitate a prevederilor dispoziiilor legale;
nu au fost inventariate bunurile aflate n custodie i clienii aflai n litigiu;
din comisia de inventariere au fcut parte i persoanele care in i evidena conturilor de creane i
datorii care au fost supuse inventarierii.
Abaterile au fost constatate la DSVSA Timi i DSVSA Dolj
nu au fost luate msurile legale referitoare la valorificarea rezultatelor inventarierii, respectiv minusul
de inventar constatat la sfritul anului 2012 nu a fost nregistrat n evidena operativ i n cea
contabil a unitii, conform normelor legale n domeniu la DSVSA Hunedoara;
nu au fost nregistrate n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar unele construcii, la DSVSA
Bucureti i ICPBMUV Bucureti;
nu a fost efectuat aciunea de reevaluare pentru terenurile i construciile aparinnd domeniului
public al statului, aflate n administrarea DSVSA: Vlcea, Hunedoara i Bihor;
Pagina 117

au fost virate eronat, la bugetul de stat, amenzile contravenionale ncasate de la persoane fizice i nu la
bugetele locale ale comunelor i oraelor n care aceste persoane i au domiciliul. Valoarea estimat a
abaterii, reprezentnd amenzi virate eronat la bugetul de stat, este de 88 mii lei (DSVSA Hunedoara);
procesele-verbale de amenzi contravenionale, ncheiate la DSVSA Bacu, nu au fost transmise, n
unele cazuri, la organele de executare a creanelor bugetare sau, chiar dac au fost transmise, nu
s-a solicitat de la acestea confirmarea lurii n eviden a debitelor din amenzi. n timpul misiunii de
audit entitatea a procedat la reanalizarea situaiei tuturor proceselor-verbale de amenzi contravenionale din eantionul selectat i, unde a fost cazul, s-a procedat la transmiterea acestora ctre
organele de executare i, totodat, s-a solicitat acestora confirmarea de luare n eviden a debitelor
din amenzi. Aceeai abatere a fost constatat i la DSVSA: Dolj, Suceava i Gorj;
nu a fost urmrit ncasarea creanelor reprezentnd contravaloarea redevenelor i contravaloarea
unor activiti sanitar-veterinare (control oficial i analize de laborator), datorate de medicii veterinari
n baza contractelor de concesiune ncheiate cu direciile sanitar-veterinare, respectiv de beneficiarii
serviciilor sanitare, astfel nct o parte din acestea nu s-au ncasat. Abaterea a fost constatat la
DSVSA: Dolj, Dmbovia, Gorj, Bacu i Tulcea;
nu au fost luate msuri pentru clarificarea sumelor existente n soldul contului Decontri n curs de
clarificare i care provin din perioada 2006-2009. n timpul misiunii de audit a fost stornat suma de
2 mii lei, reprezentnd debite prescrise ale DSVSA Braov, n soldul contului rmnnd nregistrat
suma de 11 mii lei, pentru care instituia se afl n litigiu cu SC Hogvet SRL i pentru care se vor face
coreciile contabile n funcie de soluia definitiv i irevocabil pronunat de instan;
au fost decontate medicilor veterinari concesionari, n mod nejustificat, cheltuieli reprezentnd contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare neconforme cu realitatea. Abaterea a fost constatat la
DSVSA: Alba, Dolj, Bacu, Neam, Gorj, Cluj, Suceava;
a fost suportat nelegal, pe cheltuielile DSVSA: Bacu, Dolj i Vlcea, contravaloarea unor servicii i
bunuri facturate (servicii hoteliere i energie electric utilizat pentru alte scopuri dect activitatea
unitii), fr s se ia msuri de recuperare de la beneficiarii serviciilor i bunurilor;
n cazul unor lucrri de investiii, DSVSA Dolj (n calitate de beneficiar) a efectuat pli nelegale,
reprezentnd contravaloarea unor lucrri facturate de prestator, dar neexecutate. Valoarea estimat a
abaterii este de 577 mii lei, din care 557 mii lei reprezint lucrri facturate, neexecutate i pltite pentru
obiectivul de investiii Construire sediu Direcia Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor cu
regim de nlime S+P+2E i arpant peste corp existent parter, iar 20 mii lei reprezint lucrri facturate,
neexecutate i pltite pentru obiectivul de investiii Staie de epurare ape uzate.
n timpul misiunii de audit, plile nelegale au fost recuperate prin reducerea obligaiei de plat a
DSVSA Dolj (pentru lucrri executate) cu valoarea lucrrilor neexecutate;
nu au fost luate toate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii, n termenul legal de
prescripie, a unor creane (servicii sanitar-veterinare), ceea ce a condus la prescrierea lor. Abaterea
a fost constatat la DSVSA Vlcea, DSVSA Suceava i DSVSA Bacu;
nu au fost luate msurile legale care se impuneau n vederea recuperrii unor creane (reprezentnd
contravaloarea unor servicii sanitar-veterinare), existnd riscul ca acestea s nu mai poat fi
recuperate datorit declanrii procedurii insolvenei sau falimentului n cazul debitorilor. Abaterea a
fost constatat la DSVSA Gorj i DSVSA Bacu;
n cazul persoanelor angajate la DSVSA Timi care au calitatea de gestionari, garaniile bneti nu
s-au constituit n cuantumul legal i la termen.
La aceeai unitate a fost depit plafonul de cas zilnic aprobat; nu au fost respectate termenele
legale privind efectuarea depunerilor n numerar n conturile de disponibiliti deschise la trezorerii;
nu a fost realizat actualizarea bazei naionale de date informatice privind identificarea i nregistrarea
animalelor n ceea ce privete efectivele de animale existente n exploataiile nonprofesionale i/sau la
proprietarii acestora, existnd astfel riscul cuprinderii nejustificate, n deconturile lunare ce stau la baza
achitrii manoperei pentru aciunile sanitar-veterinare declarate, a unor date neconforme cu realitatea
privind efectivele de animale. Abaterea a fost identificat la DSVSA Cluj, DSVSA Gorj i DSVSA Suceava.
Respectarea principiilor eficienei, eficacitii i economicitii
La DSVSA Dolj, n cazul a 64 de contracte de concesiune prevzute a se derula pe parcursul a 15
ani, nu au fost prevzute clauze de actualizare a preului concesiunii, redevena datorat de concesionari fiind stabilit la nivelul unor sume modice, cuprinse ntre 50 i 65 lei/an.
Din analiza comparativ a nivelului veniturilor realizate n perioada 2011-2012, reprezentnd redevene ncasate din concesionarea activitilor sanitar-veterinare publice de interes naional, cu nivelul
cheltuielilor angajate de la bugetul de stat, n aceeai perioad, pentru achitarea serviciilor sanitarveterinare concesionate, rezult c DSVSA a ncasat venituri din redevene n sum total de 11 mii
lei i a achitat concesionarilor servicii sanitar-veterinare n valoare total de 7.021 mii lei, veniturile
Pagina 118
Recomandri
ncasate reprezentnd doar 0,15% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate. Aceeai
abatere a fost constatat i la DSVSA Suceava (veniturile ncasate din redevene reprezint doar
0,103% din cheltuielile cu serviciile sanitar-veterinare achitate);
La DSVSA Bucureti, n anul 2005 au fost angajate, n mod ineficient, cheltuieli n sum de 11 mii lei,
pentru procurarea a 18 flacoane de reactiv de laborator Albumin fraction V 100 g care nu au fost
folosite, acestea rmnnd n stoc pn la data auditului, dei aveau termenul de valabilitate expirat;
n perioada 2006-2007, DSVSA Bucureti a achiziionat documentaii tehnice (studii de fezabilitate,
proiecte tehnice, caiete de sarcini), n valoare de 83 mii lei, pentru dou obiective de investiii pentru
care execuia nu a fost nceput, dei, conform listelor de investiii aprobate de ordonatorul principal
de credite pentru anii 2010 i 2012, entitatea a dispus de fondurile necesare cu aceast destinaie;
DSVSA Suceava a efectuat cheltuieli pentru achiziionarea unor programe informatice, n anul 2011,
pe care nu le-a utilizat, nerespectnd astfel principiul eficienei i eficacitii.
recuperarea prejudiciului, reprezentnd drepturi salariale acordate necuvenit, suportate nejustificat
din bugetul instituiei, precum i efectuarea regularizrii cu bugetele publice n ceea ce privete
contribuiile legale aferente (contribuiile individuale i ale angajatorului);
recuperarea cheltuielilor suplimentare nejustificate, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale privind
salariile acordate personalului de conducere de la nivelul DSVSA Dolj (director executiv/director
coordonator i director executiv adjunct/director coordonator adjunct), pentru perioada 2009-2011;
iniierea de ctre ordonatorul principal de credite, a tuturor msurilor legale n vederea selectrii proiectelor
de investiii doar pe baz de analiz a prioritilor, a criteriilor de analiz care determin introducerea n
programul de investiii a obiectivelor noi de investiii, n detrimentul celor n derulare, precum i a
informaiilor referitoare la necesitatea, oportunitatea, relevana proiectelor n raport cu politicile economice
generale i sectoriale. Astfel, vor fi efectuate analize cost-eficien i cost-beneficiu pentru fiecare proiect
de investiii i se vor previziona beneficiile sociale ale acestora i impactul asupra mediului;
monitorizarea ntregului proces investiional la DSVSA Cara-Severin de ctre ordonatorul principal
de credite n scopul garantrii realizrii unei bune gestiuni financiare prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice.
efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea asigurrii condiiilor i procedurilor angajrii rspunderii funcionarilor publici pentru prejudiciile provocate de acetia cu vinovie.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere:
- faptul c la nivelul administraiei centrale a ANSVSA s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate ce au avut
drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului statului cu suma de 186.121 lei, precum i generarea unor
venituri suplimentare n sum de 10.961 lei,
- abaterile de la legalitate i regularitate constatate de ctre auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene la
nivelul direciile sanitar-veterinare i pentru siguran alimentar i, implicit, a opiniilor emise de acetia
auditorii publici externi au exprimat opinie advers.
Modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu a respectat principiile legalitii, regularitii, economicitii,
eficienei i eficacitii, iar situaiile financiare auditate nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
SECRETARIATUL DE STAT PENTRU PROBLEMELE

REVOLUIONARILOR DIN DECEMBRIE 1989
Scurt
prezentare
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 (SSPR) funcioneaz ca
organism de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, cu patrimoniu i buget
propriu, aflat n subordinea Guvernului Romniei.
Conform competenelor conferite de HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului
de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, cu modificrile i completrile ulterioare,
instituia asigur i coordoneaz, la nivel central, aplicarea reglementrilor legale n vigoare, referitoare la
revoluionarii din decembrie 1989, monitoriznd modul n care sunt respectate i promovate de ctre
instituiile publice centrale i locale, precum i de alte persoane juridice, drepturile acordate revoluionarilor
din decembrie 1989.
n anul 2012, Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 i-au fost alocate, prin Legea nr.
293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, credite bugetare n sum total de 2.528 mii lei, iar n urma ajustrilor generate de
rectificrile bugetare, fondurile definitiv aprobate au fost n cuantum de 1.998 mii lei.
Pagina 119

Fondurile publice destinate finanrii activitii SSPR aferente exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul
Asigurri i asisten social, execuia bugetar prezentndu-se astfel:
- mii lei Prevederi/
Credite
iniiale
Denumire indicatori
0
Total cheltuieli Buget de stat, din care

Prevederi/
Credite
definitive
2.528
2.528
1.998
1.998
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
1.812
1.812
71,68
71,68
90,70
90,70
Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a SSPR aferente anului 2012 au relevat
prestaii mediocre ale managementului entitii, care au afectat activitatea intern desfurat de regul din inerie, ntr-o rutin
fr repere de performan, prin interpretarea i aplicarea eronat a actelor normative incidente domeniului, aspecte care au
generat disfuncii majore pe mai multe paliere ale activitii instituiei, prezentate sintetic dup cum urmeaz:
Fundamentarea
la elaborarea i fundamentarea proiectului propriu de buget pe anul 2012, al SSPR, la capitolul
proiectului de buget
Asigurri i asisten social, au fost previzionate fonduri n valoare de 940 mii lei, fr prezentarea
propriu
modului de fundamentare a indicatorilor specifici fiecrei aciuni din cadrul subprogramelor pentru care
s-a solicitat finanarea i fr prezentarea detaliat a modului de dimensionare a elementelor de
cheltuieli din componena acestora.
SSPR a asigurat transport gratuit participanilor la aciunea coala de var Revoluia Romn din
Calitatea
Decembrie 1989, organizat n localitatea Comorova judeul Constana, n baza biletelor de cltorie
gestiunii
CFR preluate din gestiunea instituiei i distribuite participanilor la acest eveniment, n condiiile n care
economicoaceast facilitate de transport era destinat exclusiv beneficiarilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de
financiare
eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, cu modificrile i
completrile ulterioare. Prin procedura adoptat a fost creat un prejudiciu bugetului SSPR estimat la
valoarea de 39 mii lei, reprezentnd cheltuieli nelegale finanate de la bugetul de stat;
n procesul de derulare a subprogramului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls. I
dus-ntors C.F.R beneficiarilor prevzui de Legea nr. 341/2004, subprogram care are n subsidiar i
aciunea de distribuire a cartelelor magnetice pentru transportul gratuit cu metroul al acelorai
beneficiari, au fost constatate nereguli dup cum urmeaz:
- la fundamentarea necesarului de bilete de cltorie CFR i cu metroul nu s-a avut n vedere
concordana cu numrul exact al beneficiarilor acestui drept conferit de lege, ignorndu-se faptul
c numrul acestor documente de transport (asimilate unor documente cu regim special) constituie
indicatorul pe baza cruia se fundamenteaz i, implicit, se imobilizeaz, prin rezervare, un volum
semnificativ de fonduri publice de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor, n
vederea finanrii acestor faciliti de transport;
- organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a documentelor de transport gratuit (bilete
CFR i cartele Metrorex) a relevat nerespectarea principiilor contabilitii de gestiune, n sensul c
nu au fost ntocmite fie de eviden care s permit identificarea numrului biletelor de cltorie
ntr-o ordine cronologic, n funcie de seria, numrul i anul de valabilitate al acestora, aceste
informaii fiind necesare stabilirii stocului scriptic al documentelor de transport. Tabelele nominale,
care au substituit fiele de eviden, prin forma i coninutul datelor coninute nu au oferit informaii
suficiente cu privire la predarea efectiv ctre beneficiari i nu au fost n msur s garanteze
realitatea i exactitatea datelor prezentate;
- inventarierea stocului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex a evideniat c:
o n listele de inventariere nu au fost nscrise stocurile scriptice de bilete necesare comparabilitii cu situaia faptic;
o unele serii de bilete de cltorie au fost nscrise de dou ori;
o valorile documentelor de transport inventariate nu au fost totalizate;
o pentru un numr de 6.542 de bilete de cltorie CFR i un numr de 504 cartele Metrorex, cu
valabilitate n anul 2012, nu au existat documente justificative care s ateste distribuirea
acestora ctre beneficiari.
aciunea de inventariere a bunurilor (altele dect biletele de cltorie) nu a cuprins toate elementele
patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii aferente SSPR, contrar prevederilor
OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Exemplificm n acest sens, certificatele
doveditoare ale calitii de revoluionar care nu au fost inventariate (problematica acestor documente
cu regim special fiind n atenia organelor de cercetare penal).
Pagina 120
Registrul inventar, document care trebuie completat pe baza inventarierii faptice a fiecrui cont de
activ i de pasiv, a fost ntocmit n mod necorespunztor, fr respectarea reglementrilor legale specifice contabilitii publice.
Acurateea datelor raportate prin situaiile financiare ntocmite de SSPR a fost afectat, n condiiile n
Exactitatea i
care prin contul anual de execuie bugetar au fost raportate angajamente de pltit n sum total de
realitatea datelor
115 mii lei, dei aceast obligaie fa de teri fusese deja achitat.
din situaiile
Entitatea nu a nregistrat n evidena contabil i nu a raportat prin situaiile financiare cheltuieli reprefinanciare
zentnd contravaloarea unor servicii de furnizare de energie electric, termic, ap canal, salubritate
aferente lunii decembrie 2011 etc., dei acestea trebuiau recunoscute n perioada n care serviciile au
fost prestate.
n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar a SSPR aferent anului 2011:
reanalizarea documentelor aferente derulrii subprogramului coala de var a Revoluiei Romne din
Msuri
Decembrie 1989, eveniment organizat n anul 2011, stabilirea pe baza documentelor legal ntocmite (care
implementate
s reflecte exactitatea i realitatea serviciilor prestate) a sumei efectiv datorate prestatorului; recuperarea,
integral
dup caz, i virarea la bugetul de stat a sumelor achitate n mod nelegal acestuia;
reanalizarea documentaiei complete, aferente concursului organizat n vederea promovrii n grad
superior a unor salariai cu statut de funcionari publici i solicitarea unui punct de vedere Ageniei
Naionale a Funcionarilor Publici autoritate cu competen n acest domeniu, aplicarea msurilor
corespunztoare i informarea Curii de Conturi despre toate acestea;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a cheltuielilor de executare silit ca urmare a neaplicrii hotrrii judectoreti, rmas definitiv i irevocabil i monitorizarea proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a sentinelor judectoreti pronunate), n vederea evitrii riscurilor de
apariie a unor situaii similare.
Msuri
organizarea evidenei contabile, inclusiv a celei tehnico-operative a certificatelor doveditoare ale
implementate
calitii de revoluionar i inventarierea acestor formulare cu regim special, astfel nct instituia s
parial
dispun de informaii reale i exacte privind numrul certificatelor tiprite (personalizate i nepersonalizate) distribuite, anulate i/sau aflate n stoc.
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale
instituiei, valorificarea i reflectarea n contabilitate a rezultatelor acestei aciuni.
continuarea evalurii i monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate) i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei,
n vederea evitrii producerii de prejudicii.
revizuirea i/sau completarea fiei postului salariailor n concordan cu atribuiile funciilor ocupate
i, dup caz, transmiterea acestora prin mijloace care s asigure confirmarea de primire. Actualizarea
regulamentului intern cu reguli concrete privind disciplina muncii sub acest aspect.
aplicarea urmtoarelor msuri privind administrarea contractelor de servicii de arhivare atribuite SC
ZAMCOM PREST SRL:
efectuarea n conformitate cu reglementrile legale a inventarierii produselor (dosare/uniti
arhivistice/coperte) i a serviciilor de arhivare efectiv realizate de prestator, n vederea stabilirii
corecte, reale i exacte a sumelor datorate acestuia.
stabilirea ntinderii prejudiciului estimat la nivelul sumei de 88 mii lei, generat de achitarea de ctre
instituie a facturilor emise de prestator, fr verificarea realitii i exactitii serviciilor prestate i
fr respectarea termenului de realizare a obligaiilor asumate prin contractele atribuite;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd prejudiciul creat, dup caz.
urmrirea litigiilor aflate pe rolul instanelor de judecat privind aciunea de reparare a prejudiciului
creat instituiei prin plata daunelor cominatorii, a cheltuielilor de judecat i de executare silit, a
cror valoare a fost estimat la suma de 439 mii lei i informarea Curii de Conturi cu privire la
stadiul acestora i la soluiile pronunate (inclusiv motivarea acestora), precum i punerea n
aplicare a hotrrilor judectoreti pronunate de instanele de judecat n acest sens.
Msuri
revizuirea, completarea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de
neimplementate
buget propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare.
analiza disfuncionalitilor sistemului de control intern/managerial i aplicarea msurilor care s previn apariia neregulilor n activitatea financiar-contabil i s asigure o funcionare corespunztoare
a controlului la fiecare nivel ierarhic din cadrul structurii organizatorice a instituiei.
Pagina 121

Recomandri
Propuneri de
mbuntire a
cadrului legislativ
care
reglementeaz
domeniul
auditat
Pagina 122
revizuirea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a

propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite, astfel nct proiectul de buget ntocmit
anual de SSPR s respecte, sub toate aspectele reglementrile legale n acest domeniu;
aplicarea unor msuri viznd fundamentarea, evidena contabil i inventarierea biletelor de cltorie
pentru transportul CFR i cu metroul, n vederea derulrii corecte a subprogramului Tiprirea i
distribuirea biletelor de cltorie gratuit cls, I dus-ntors CFR, cum ar fi:
actualizarea bazei de date a beneficiarilor Legii nr. 341/2004 n vederea asigurrii unor informaii reale i
exacte necesare fundamentrii numrului de bilete de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex, precum i
dimensionarea corect a necesarului de fonduri nscrise n proiectul propriu de buget;
organizarea i conducerea evidenei contabile i tehnico-operative a biletelor de transport gratuit
(CFR i cu metroul) acordate n temeiul Legii nr. 341/2004, conform reglementrilor legale specifice imprimatelor cu regim special;
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale privind distribuirea biletelor de cltorie
CFR i a cartelelor Metrorex ctre beneficiarii de drept, astfel nct s se asigure gestionarea
corect a acestor documente de transport;
inventarierea documentelor de transport gratuit i valorificarea rezultatelor acestei aciuni. Analiza situaiei referitoare la lipsa documentelor justificative de distribuire ctre beneficiarii Legii nr. 341/2004 a
unui numr de 6.542 de bilete CFR i 504 cartele Metrorex, aplicarea msurilor corespunztoare,
inclusiv stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea i virarea la bugetul de stat, dup caz.
continuarea demersurilor iniiate de conducerea SSPR n timpul misiunii de audit financiar, n vederea
inventarierii elementelor patrimoniale (altele dect documentele de transport), n conformitate cu
prevederile legale specifice domeniului;
organizarea evidenei angajamentelor bugetare i legale, astfel nct s furnizeze date i informaii
reale privind indicatorii financiari raportai prin contul de execuie bugetar;
organizarea evidenei contabile i tehnico-operative a certificatelor de revoluionar, pe baza nregistrrilor cronologice a operaiunilor aferente (distribuire, anulare etc.), astfel nct evidena nominal
scriptic s constituie baza de referin real i exact necesar asigurrii comparabilitii cu situaia
faptic rezultat n urma aciunii de inventariere;
actualizarea bazei de date necesar monitorizrii proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat, n care
SSPR este parte (inclusiv a hotrrilor judectoreti pronunate, definitive i irevocabile) i utilizarea tuturor
cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei n vederea evitrii producerii de prejudicii;
analiza i completarea fiei postului angajailor SSPR n concordan cu atribuiile funciilor ocupate,
precum i revizuirea i actualizarea corespunztoare a regulamentului de organizare i funcionare;
stabilirea ntinderii prejudiciilor constatate i recuperarea acestora;
continuarea demersurilor legale privind recuperarea prejudiciului estimat la suma de 439 mii lei, creat
instituiei prin plata de daune cominatorii, despgubiri i cheltuieli de executare silit datorate nepunerii
n aplicare a unui numr de trei sentine civile rmase definitive i irevocabile; dispunerea oricror
msuri considerate necesare n vederea recuperrii integrale a prejudiciului stabilit i virarea acestuia
la bugetul de stat.
Analiza cadrului legislativ incident domeniului specific de activitate al SSPR, a relevat existena unei
inadvertene de ordin legislativ, referitoare la atribuiile instituiei nscrise n HG nr. 760/2003 privind
organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie
1989, cu modificrile i completrile ulterioare.
Astfel, la art. 4(1) litera h) din actul normativ menionat s-a prevzut n sarcina SSPR acordarea prin bugetul
propriu a drepturilor bneti i indemnizaiilor prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989.
Pe de alt parte, la art. 24 din Legea nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au
contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, precum i fa de persoanele care i-au jertfit
viaa sau au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov din noiembrie 1987,
cu modificrile i completrile ulterioare, s-a prevzut includerea sumelor aferente plii indemnizaiilor
reparatorii aprobate pentru persoanele care au luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie
1989, n bugetele Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, Ministerului
Aprrii, Ministerului Afacerilor Interne, n vederea plii acestora.
n contextul prezentat apare o necorelare a reglementrilor cuprinse n cele dou acte normative, referitoare la instituia care efectueaz plata indemnizaiilor reparatorii (aprobate pentru persoanele care au
luptat pentru victoria Revoluiei romne din decembrie 1989), atribuie care nu intr n sarcina SSPR, dar
care poate genera confuzii de interpretare i aplicare a normelor legale n acest domeniu.
n acest context, propunem armonizarea prevederilor legale cuprinse n textul art. 4(1)2 din HG nr.
760/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, cu prevederile Legii nr. 341/2004.
Aceast propunere de modificare legislativ are rolul de a evita declanarea unor aciuni n instanele
judectoreti, avnd ca obiect reclamaii mpotriva SSPR n legtur cu obligaia acestei instituii de a plti
indemnizaiile reparatorii stabilite prin Legea nr. 341/2004, instituie care, n fapt, nu deine competene n
acordarea acestor categorii de drepturi ctre beneficiari.
Potrivit prevederilor art. 5(1) lit. k din Legea nr. 341/2004, urmaii eroilor martiri ai Revoluiei Romne
din Decembrie 1989, precum i persoanele care au primit titlurile de lupttori pentru victoria Revoluiei
din decembrie 1989 (lupttor rnit, lupttor reinut i lupttor remarcat prin fapte deosebite) au
dobndit dreptul la transport urban gratuit cu mijloacele de transport n comun, fr a se preciza o
rezervare prealabil a cltoriilor sau imobilizarea unor fonduri publice n acest scop.
Extinderea drepturilor la transport gratuit cu metroul pentru toi revoluionarii, fr condiionarea acordrii
dreptului n funcie de localitatea de domiciliu (eventual Bucureti i zonele limitrofe) sau n funcie de
numrul de cltorii pentru persoanele domiciliate n alte zone ale rii (oraele martir etc.), creeaz riscul
imobilizrii nejustificate a unor fonduri n bugetul Ministerului Transporturilor, precum i riscul transferrii
beneficiului acestei gratuiti n favoarea altor persoane, caz n care nu se atinge scopul reglementrii
legale, respectiv acela de acordare a dreptului exclusiv deintorului unui titlu de recunoatere a contribuiei la victoria Revoluiei Romne din decembrie 1989.
Avnd n vedere contextul economic actual, care a impus reduceri/limitri ale diverselor categorii de
cheltuieli din bugetul public, propunem reanalizarea oportunitii eliberrii cartelelor Metrorex cu numr
nelimitat de cltorii, pentru toi revoluionarii, indiferent de judeul n care locuiesc (cum ar fi zone ale rii
n care nu opereaz transportul cu metroul), n vederea eliminrii riscului de imobilizare nejustificat a
fondurilor publice avnd ca destinaie acoperirea costurilor cu asigurarea gratuitii transportului cu
metroul pentru beneficiarii Legii nr. 341/2004, precum i pentru evitarea utilizrii acestor cartele de ctre
persoane nendreptite.
OPINIA DE AUDIT
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers, fapt ce a determinat
neemiterea certificatului de conformitate pentru activitatea economico-financiar desfurat de Secretariatul de Stat pentru
Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 n exerciiul bugetar 2012.
OFICIUL NAIONAL DE PREVENIRE I COMBATERE A SPLRII BANILOR

Scurt
prezentare
Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor i-a nceput activitatea n anul 1999, funcionnd ca organ de specialitate cu personalitate juridic n subordinea Guvernului, i n coordonarea primului-ministru, prin Cancelaria primului-ministru, n conformitate cu prevederile Legii nr. 656/2002 pentru
prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism, cu modificrile i completrile ulterioare.

Denumire indicatori
0
Bugetul de stat
Preveri/
Credite
iniiale
1
9.320
9.320
130
Prevederi/
Credite
definitive
2
9.028
9.028
155
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
8.883
8.883
154
95,31
95,31
118,26
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
5=3/2
98,39
98,39
99,19
Pe parcursul execuiei bugetare, ordonatorului principal de credite a realizat operaiuni care respectau cerinele de legalitate i
regularitate i care au purtat viza de control financiar preventiv propriu.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului
sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.
2 Art. 4 (1) Pentru realizarea obiectivelor sale, SSPR ndeplinete urmtoarele atribuii principale: h) acord drepturile bneti, indemnizaiile, gratuitile i
subveniile prevzute de lege pentru revoluionarii din decembrie 1989, prin bugetul SSPR, urmrind i controlnd totodat modul de derulare a acestora;.
Pagina 123
OFICIUL REGISTRULUI NAIONAL AL INFORMAIILOR SECRETE DE STAT

Scurt
prezentare
Oficiului Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat este instituie public cu personalitate juridic n
subordinea Guvernului Romniei i n coordonarea secretarului general al Guvernului, cu autoritate la nivel
naional n domeniul securitii informaiilor clasificate. ORNISS asigur implementarea unitar, la nivel naional,
a msurilor de securitate a informaiilor naionale clasificate, precum i a celor echivalente care fac obiectul
tratatelor, nelegerilor i acordurilor bilaterale sau multilaterale la care Romnia este parte.

- mii lei Preveri/
Credite
iniiale
Denumire indicatori
0
Prevederi/
Credite
definitive
Bugetul de stat
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de
prevederi/
credite
definitive
4=3/1
5=3/2
96,12
96,12
98,86
98,86
9.008
9.008
8.670
8.670
8.658
8.658
ORNISS s-a ncadrat n creditele bugetare aprobate att la cheltuieli de personal, ct i la cheltuieli materiale i servicii.
ncadrarea s-a realizat att per total, ct i pe articolele i alineatele cadrului comun al clasificaiei bugetare.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere faptul c nu au fost identificate abateri privind modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului
sau alte deficiene legate de modul de ntocmire a situaiilor financiare, a fost exprimat opinie fr rezerve.
CONSILIUL NAIONAL PENTRU COMBATEREA DISCRIMINRII

Scurt
prezentare
Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii (CNCD) este constituit n temeiul prevederilor OG nr.
137/2000 privind prevenirea i sancionarea tuturor formelor de discriminare, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, ca autoritate de stat n domeniul discriminrii, autonom, cu personalitate juridic,
aflat sub control parlamentar i, totodat, garant al respectrii i aplicrii principiului nediscriminrii, n
conformitate cu legislaia intern n vigoare i cu documentele internaionale la care Romnia este parte.
n exercitarea atribuiilor sale, Consiliul i desfoar activitatea n mod independent, fr ca aceasta s
fie ngrdit sau influenat de ctre alte instituii sau autoriti publice, avnd rolul de implementare a
principiului egalitii ntre ceteni, prevzut de Constituia Romniei.
Execuia bugetar la nivelul anului 2012 se prezint astfel:

- mii lei Denumire indicatori
0

Preveri/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de prevederi/
credite definitive
4=3/1
4.182
4.286
4.032
96,40
94,07
4.182
3.923
363
363
3.708
324
324
88,66
94,51
5=3/2
n exerciiul bugetar 2012, finanarea activitii CNCD a fost asigurat din fonduri alocate de la bugetul de stat, precum i din
fonduri comunitare destinate implementrii unor programe circumscrise obiectului specific de activitate. Totalul fondurilor mobilizate la dispoziia CNCD n anul 2012 a fost de 4.286 mii lei din care au fost efectuate pli de 4.032 mii lei, rezultnd un grad
de realizare a execuiei bugetare de 94,07%. Creditele bugetare definitiv aprobate au fost n cuantum de 3.923 mii lei din care
au fost efectuate pli de 3.708 mii lei, iar finanarea extern nerambursabil primit de la Comisia European pentru implementarea programului Dreptul la egalitate i nediscriminare n administrarea justiiei a fost n valoare de 363 mii lei, din care
au fost efectuate pli n sum de 324 mii lei.
Pagina 124
Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare efectuate de CNCD i raportate prin situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii n anul de referin,
au relevat unele deficiene care au vizat cu preponderen aspecte de form, ntruct efectul denaturrilor agregate la nivelul
tuturor operaiunilor financiar-contabile efectuate s-a aflat la un nivel admisibil de eroare, astfel:
Elaborarea i
fundamentarea
propriu
Exactitatea i
realitatea datelor
raportate prin
CNCD a efectuat plata anual a contribuiei la asociaia internaional EQUINET Reeaua

european a organismelor de promovare a egalitii, ns fondurile bugetare aferente operaiunii au
fost previzionate i, ulterior, aprobate prin bugetul anului de referin, la articol Transferuri interne,
genernd astfel o neconcordan ntre natura economic a operaiunii i articolul bugetar de la care
aceasta a fost finanat. Pentru a se asigura conformitatea cu prevederile OMFP nr. 1954/2005
pentru aprobarea Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice, decontarea trebuia s se
efectueze de la subdiviziunea bugetar Transferuri curente n strintate Contribuii i cotizaii la
organisme internaionale.
CNCD a solicitat MFP un punct de vedere pe aceast tem.
nregistrrile contabile efectuate de instituie prin contul Alte datorii i creane n legtur cu
personalul nu au reflectat exclusiv operaiunile economice care i au izvorul n raporturile de
munc generate de contractul ncheiat ntre angajator i angajat. Astfel, pe lng operaiunile
economico-financiare de natura drepturilor de personal au fost nregistrate i alte operaiuni
contabile reprezentnd cheltuieli potale, cheltuieli materiale, cheltuieli cu deplasarea la domiciliu a
demnitarilor, cheltuielile cu chiria i ntreinerea locuinelor de serviciu deinute de ctre salariaii
instituiei care au avut acest drept legal;
n luna decembrie a fost achitat contravaloarea primelor de asigurare pentru poliele RCA cu valabilitate de un an, pentru autoturismele din dotarea entitii. ntreaga sum a fost nregistrat, n mod
eronat, n anul 2012, n contul Cheltuieli cu primele de asigurare, ntruct aceste cheltuieli trebuiau
recunoscute lunar pe msura derulrii contractului de asigurare n condiiile n care vizau exerciiul
bugetar urmtor;
la categoria cheltuielilor operaionale nscrise n contul de rezultat patrimonial nu au fost evideniate
cheltuielile pentru subvenii i transferuri, cu toate c pe parcursul anului au fost efectuate pli din
creditele bugetare aprobate la Titlul Alte transferuri.
Recomandri
Pe baza concluziilor rezultate n urma aciunii de audit financiar au fost formulate urmtoarele recomandri:
continuarea demersurilor deja iniiate prin adresa transmis MFP n vederea clarificrii i ncadrrii corespunztoare a sumelor reprezentnd contribuii/cotizaii/taxe la Reeaua european a organismelor de
promovare a egalitii i comunicarea ctre Curtea de Conturi a msurilor luate de entitate, n funcie de
rezultatele acestor demersuri. Aceast recomandare a fost deja implementat n anul 2013;
nregistrarea cheltuielilor aferente cotizaiilor pltite de CNCD la organismele internaionale, n conturile corespunztoare clasificaiei bugetare i n concordan cu structura surselor de finanare;
nregistrarea n contul contabil Alte datorii n legtur cu personalul a operaiunilor economice care
decurg din raporturile de munc ncheiate ntre angajator i angajat.
nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor privind plile de natura primelor de asigurare, prin
raportarea cheltuielilor aferente acestor operaiuni la exerciiul bugetar la care se refer;
adaptarea programului informatic de eviden contabil, astfel nct aplicaiile informatice s corespund monografiei i/sau tehnicii contabile specifice, asigurnd punerea n coresponden a
operaiunilor economice procesate n aplicaia informatic, cu articolul bugetar corespunztor clasificaiei bugetare.
OPINIA DE AUDIT
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, potrivit crora deficienele constatate nu au avut consecine
patrimoniale, iar situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i avnd n vedere faptul c aspectele constatate au fost
analizate i clarificate cu reprezentanii entitii care au aplicat msuri operative de remediere, auditorii publici externi au
exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Opinia exprimat a fost influenat i de existena unui litigiu nc nesoluionat definitiv i irevocabil, generat de contestarea n instan
a unei decizii emise de Curtea de Conturi pentru anul 2010. Msura dispus de Curtea de Conturi i contestat n instan de CNCD
viza respectarea normativelor/baremurilor de cheltuieli reglementate de OG nr. 80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli
pentru autoritile i instituiile publice, cu modificrile i completrile ulterioare. Msura dispus a fost pus n aplicare de CNCD
dup primirea deciziei, ns conducerea instituiei a formulat pe aceast tem aciune n instan n contradictoriu cu Curtea de
Conturi, urmnd ca instana de judecat s se pronune n acest caz.
Pagina 125
AGENIA NAIONAL DE PRES AGERPRES
Scurt
prezentare
Agenia Naional de Pres AGERPRES este organizat i funcioneaz ca instituie public autonom, de
interes naional, cu personalitate juridic, independent editorial, sub controlul Parlamentului.
Agenia Naional de Pres AGERPRES, se ocup cu producerea i furnizarea de tiri i servicii
multimedia (foto, grafice, audio) i documentare (monitorizare de pres i baza de date) pentru massmedia, companii private i instituii centrale i locale ale statului.
n calitate de furnizor de servicii de informaii, AGERPRES este cea mai important agenie de pres din
Romnia i singura instituie reprezentat la nivelul tuturor judeelor din ar prin corespondeni proprii.
Contul de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0
Total venituri, pe surse:

a) Subvenii
b) Venituri proprii:
- din prestri servicii
- alte venituri (penaliti)
- donaii
Total cheltuieli, din care, pe capitole
Cheltuieli subvenii
Capitolul 67.10.50
Prevederi/
Credite
iniiale
1
18.604
15.504
3.100
3.000
100
18.604
15.504
3.100
Prevederi/
Credite
definitive
2
18.586
15.474
3.112
3.050
50
12
18.586
15.474
3.112
- mii lei % fa de
prevederi/
credite
definitive
ncasri
realizate/
Pli efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
5=3/2
80,48
76,21
101,85
104,36
14,50
80,48
76,21
101,85
80,56
76,36
101,46
102,66
29,00
100,00
80,56
76,36
101,46
14.973,02
11.815,52
3.157,51
3.131
14,50
12
14.973,02
11.815,52
3.157,51
Analiza contului de execuie bugetar pe anul 2012, ncheiat de ctre Agenia Naional de Pres AGERPRES, evideniaz
faptul c, att n etapa prevederilor iniiale, ct i n cea a prevederilor definitive, se nregistreaz un decalaj procentual de cca
34% fa de ncasrile realizate/plile efectuate, ceea ce denot un nivel sczut al acurateei programrii bugetare, care nu a
fost redresat nici cu ocazia rectificrii bugetare.
Abaterile constatate cu ocazia efecturii misiunii de audit financiar la Agenia Naional de Pres AGERPRES sunt urmtoarele:
Exactitatea i
nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost reflectate la valoarea just n bilanul contabil
realitatea datelor
ncheiat la 31.12.2012, pe de o parte, valoarea suplimentar de 12 mii lei a unui teren, i diminuarea
valorii cu 15 mii lei la unele construcii aflate n administrare din domeniul public al statului, diferene
financiare
rezultate n urma efecturii msurtorilor cadastrale n vederea intabulrii la 13.12.2012.
a fost meninut n conturile de clieni, n mod nejustificat, suma de 62 mii lei, reprezentnd clieni aflai
n procedur de insolven sau radiai din Registrul Comerului;
Calitatea gestiunii s-a calculat, dar nu s-a facturat i nregistrat n evidena contabil suma de 78 mii lei, reprezentnd
economico-financiare penaliti pentru neplata la termenele contractuale a serviciilor prestate pentru clienii acionai n
instan;
aciunea de inventariere a patrimoniului n anul 2012 a prezentat deficiene organizatorice i de
conformitate a unor documente.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile de la regularitate i legalitate constatate, auditorii concluzioneaz c situaiile financiare ntocmite la
data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte
informaii referitoare la activitatea desfurat.
innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor
identificate, care depete pragul de semnificaie stabilit, opinia de audit formulat de auditori, fa de situaiile financiare
auditate este opinie advers.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate a fost emis Decizie.
Pagina 126
INSTITUTUL CULTURAL ROMN

Scurt
prezentare
Institutul Cultural Romn este autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, sub control
parlamentar, avnd drept scop reprezentarea, promovarea i protejarea culturii i civilizaiei naionale, n
ar i strintate.
Institutul Cultural Romn i propune iniierea, organizarea i dezvoltarea capacitii asociative, de mobilizare
i convergen n jurul unor proiecte culturale de interes naional a tuturor acelor instituii i organizaii
neguvernamentale, asociaii profesionale i uniuni de creaie, a reprezentanilor societii civile i a
personalitilor independente, care pot contribui la ndeplinirea scopului i obiectivelor Institutului.
Activitatea Institutului antreneaz i include, sub diferite forme, personaliti de prestigiu din ar i strintate,
apelnd la specialiti i coordonatori de proiecte cu experien, instituionaliznd un parteneriat activ cu
societatea civil, pentru realizarea de aciuni i de evenimente n spiritul european al comunicrii culturale.
Pentru ndeplinirea scopului i obiectivelor sale, Institutul poate nfiina, singur sau n asociere, n
condiiile legii, ageni economici ce au caracter lucrativ, asociaii i fundaii i poate ncheia convenii de
colaborare cu persoane fizice sau juridice, din ar i din strintate.
Contul anual de execuie bugetar pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0
Total surse de finanare:

Alocaii de la bugetul de stat
Venituri proprii din vnzarea produselor editoriale
Cap. 67.50. Cultur, recreere i religie
Cap. 67.10 Cultur, recreere i religie
Prevederi/
Credite
iniiale
1
44.000
43.000
1.000
44.000
43.000
1.000
Prevederi/
Credite
definitive
2
30.116
29.116
1.000
30.116
29.116
1.000
- mii lei % fa de
ncasri
% fa de
prevederi/
realizate/
prevederi/
credite
Pli efectuate credite iniiale
definitive
3
29.073
28.643
430
29.073
28.631
442
4=3/1
66,07
66,61
43,00
66,07
66,59
44,20
5=3/2
96,54
98,38
43,00
96,54
98,34
44,20
Din analiza contului de execuie bugetar, ncheiat la 31.12.2012 de ctre Institutul Cultural Romn, rezult c ntre prevederile
iniiale i ncasrile realizate/plile efectuate se nregistreaz un decalaj procentual de peste 33%, ceea ce denot un nivel
sczut al acurateei programrii bugetului de venituri i cheltuieli.
Abaterile constatate n urma efecturii misiunii de audit financiar se refer la:
raportarea eronat a angajamentelor bugetare, dar i a plilor efectuate pe titluri, articole i alineate
Exactitatea i
realitatea plilor
bugetare, n situaiile financiare anuale Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiilor publice,
efectuate i
existnd diferene fa rapoartele rezultate din aplicaia informatic;
raportate prin
neefectuarea de modificri ale bugetului aprobat iniial, privind sumele alocate la titlul Cheltuieli de
contul de execuie
personal i titlul Bunuri i servicii, att pe parcursul anului, ct i cu ocazia rectificrilor bugetare, n
condiiile n care nu au fost realizate veniturile prognozate. Astfel, au fost angajate i pltite sume la
titlul Bunuri i servicii, peste nivelul aprobat (293 mii lei);
nregistrarea i plata eronat a unor cheltuieli privind chiriile (chiria aferent lunii decembrie 2012),
prevzute n contractul privind nchirierea unui spaiu de birouri, la subdiviziunea bugetar deplasri n
strintate, n loc de cheltuieli cu chiriile (60 mii lei);
nenregistrarea n evidena contabil, la momentul crerii, a obligaiei de plat a unor burse acordate
de ICR, nregistrarea avnd loc la data plii fiecrei trane, direct n contul Alte cheltuieli burse,
situaie ce a condus la imposibilitatea urmririi sumelor datorate i nepltite, din anul precedent,
cauzele pentru care nu au fost efectuate plile sau situaiile n care sumele nu mai erau datorate.
decontarea eronat a unor cheltuieli, n sum de 490 euro, ocazionate de deplasarea n strintate a
Calitatea gestiunii
conductorului entitii, fr prezentarea de documente justificative privind utilizarea sumei;
economico angajarea i plata unor cheltuieli privind deplasarea n strintate, n baza unui referat aprobat de
financiare
ordonatorul de credite, dar care nu prezint informaii privind persoana care l-a ntocmit i care nu are
anexat invitaia transmis de organizatorul conferinei;
decontarea unor cheltuieli cu deplasarea n ar, doar pe baza referatelor ntocmite n vederea deplasrii,
fr existena unor ordine de deplasare, fr specificarea mijloacelor de transport utilizate i fr aprobarea
deplasrii cu mijloace proprietate personal, ce trebuia obinut anterior deplasrii;
nerespectarea prevederilor legale privind msurile pentru recuperarea reducerilor salariale, n sensul c,
ncepnd cu data de 1 decembrie 2012, unele salarii de baz au fost majorate cu mai mult dect procentul
stabilit de actul normativ, respectiv 7,4% fa de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012;
Pagina 127

efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a tuturor elementelor patrimoniale, existente la finele
anului 2012, n sensul c:
nu au fost solicitate confirmri ale soldurilor clienilor cu sediul n strintate;
listele de inventariere ntocmite pentru obiectele de inventar i active fixe, ct i listele de
inventariere ntocmite pe fiecare camer, nu sunt semnate de ctre gestionari sau de ctre
salariaii n a cror folosin se afl;
nefiind desemnat o persoan responsabil cu gestionarea tuturor bunurilor patrimoniale,
membrii comisiei de inventariere nu au putut lua o declaraie scris gestionarului, nainte de
nceperea operaiunilor de inventariere, listele de inventariere neavnd completat, rubrica
gestionar;
nerespectarea prevederilor legale privind nregistrarea, evaluarea i reevaluarea bunurilor din
domeniul privat al statului, aflate n administrarea Institutului Cultural Romn, astfel nct valoarea
contabil difer semnificativ de valoarea just la data bilanului, ct i de datele din inventarul bunurilor
aparinnd domeniului privat al statului (exemplificm: pian Lipatti 3,93 lei; bibliotec neagr
sculptat 0,24 lei, bibliotec paltin 0,92 lei).
angajarea i decontarea unor cheltuieli ocazionate de tiprirea crii Cultur, democraie, modernizare, din
Nerespectarea
principiilor
fondurile destinate proiectelor editoriale ale Editurii Institutului Cultural Romn, n urmtoarele condiii:
nu s-au realizat veniturile proprii prognozate, iar alocaiile de la bugetul de stat au fost reduse
economicitii,
eficienei i
semnificativ;
eficacitii n
dei cartea nu era destinat comercializrii, ci doar pentru a fi oferit cu titlu de gratuitate celor
utilizarea fondurilor
interesai despre activitatea Institutului, iar costurile de producie au fost de 5 lei/exemplar, n
publice.
evidena contabil s-a nregistrat un pre unitar de 10 lei/exemplar, prin luarea n considerare a
numelui autorului;
nu a fost atins scopul alocrii de la buget a acestor fonduri, n condiiile n care, la finele anului
2012, n evidena gestionar a Institutului figurau 500 exemplare cu valoarea de 5 mii lei.
angajarea i decontarea unor cheltuieli cu prestri de servicii, n baza unor contracte ncheiate cu angajai ai
Institutului, pentru ndeplinirea unor activiti, n condiiile de restricionare bugetar ale anului 2012, dar i a
nerealizrii veniturilor proprii prognozate (13 mii lei).
Msuri
Pentru corectarea abaterilor constatate a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri care vizau
nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i stabilirea ntinderii prejudiciilor i
recuperarea acestora.
Msurile au fost n majoritate implementate.
Cauzele implementrii pariale a unor msuri au fost i modificrile semnificative produse n Regulamentul de
organizare i funcionare, Statul de funcii i n Organigram, ca urmare a reorganizrii instituionale a entitii.
OPINIA DE AUDIT
Opinia de audit exprimat este advers, bazndu-se pe urmtoarele aspecte:
situaiile financiare auditate nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel a poziiei i
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de Institut;
au fost constatate nereguli i abateri de la legalitate i regularitate, care au condus sau nu la producerea de prejudicii cu
privire la calcularea de drepturi salariale necuvenite;
controlul intern/managerial la nivelul ICR nu a fost organizat corespunztor, nefiind proiectat un sistem de control intern
adecvat, nefiind implementate toate standardele din OMFP nr. 946/2005;
efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale nu a fost n conformitate cu prevederile legale;
nu au fost respectate, n toate cazurile, principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice;
msurile dispuse prin decizia emis anterior nu au fost duse la ndeplinire n totalitate, n sensul c unele abateri semnalate,
ce urmau a fi corectate prin ducerea la ndeplinire a acestor msuri, s-au regsit i n activitatea derulat de entitate n
cursul anului 2012.
Pagina 128
SOCIETATEA ROMN DE RADIODIFUZIUNE

Scurt
prezentare
Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat i funcioneaz ca serviciu public autonom
de interes naional, independent editorial, n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea
Societii Romne de Radiodifuziune i a Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare i i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care Romnia este parte.
Contul de execuie bugetar a Societii Romne de Radiodifuziune se prezint astfel:

Denumire indicatori
0
Prevederi/
Credite
iniiale
1

Cultur,recreere i religie
Cultur, recreere i religie, din care:
Titlul 01- Cheltuieli curente
Titlul 20 - Bunuri i servicii
Titlul 55 - Alte transferuri
Titlul 70 - Cheltuieli de capital
159.133
159.133
159.133
159.133
154.358
127.783
26.575
4.775
Prevederi/
Credite
definitive
2
209.465
209.465
209.465
209.465
205.700
179.125
26.575
3.765
Pli efectuate
3
205.426
205.426
205.426
205.426
202.636
177.783
24.853
2.790
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
129,09
129,09
129,09
129,09
131,28
139,13
93,52
58,42
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
5=3/2
98,07
98,07
98,07
98,07
98,51
99,25
93,52
74,10
n cazul SRR, se constat ncadrarea plilor n prevederile bugetare definitive. O discrepan se constat la titlul Cheltuieli de
capital, astfel c, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli n sum total de numai 2.790 mii
lei, reprezentnd 74,10%, de unde reiese c nu s-a fcut o fundamentare judicioas.
obiective:
la titlul Cheltuieli de capital, fa de bugetul definitiv aprobat n sum de 3.765 mii lei, s-au fcut pli
Elaborarea i
fundamentarea
n sum total de numai 2.790 mii lei, reprezentnd 74,10%, ceea ce conduce la concluzia c, pentru
proiectului bugetului
acest titlu de cheltuial, nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli,
adaptat la specificul activitilor entitii i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin
scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual. n consecin, dei prin
Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012 au fost alocate ctre SRR resurse bugetare
nsemnate pentru cheltuieli de capital, entitatea nu a utilizat suma de 975 mii lei, resurse care puteau
fi distribuite altor ordonatori principali de credite cu nevoi de finanare sporite.
prin bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2013, elaborat la finele anului 2012, SRR a prevzut,
iar MFP a aprobat i alocat din fonduri bugetare, suma de 1.992 mii lei pentru activitatea Radio
Chiinu, dei prin Legea nr. 41/1994 nu se precizeaz posibilitatea finanrii acestui tip de activitate.
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
abateri cu privire la inventarierea elementelor patrimoniale, n sensul c bunurile din domeniul public al
statului i cele achiziionate din surse proprii, reprezentnd cldiri i terenuri, au fost inventariate pe
liste separate, ns acestea nu conin nicio referire din care s reias forma de proprietate a bunurilor
respective.
n fapt, lista care cuprinde cldirile i terenurile aflate n domeniul public nu conine niciun element de
identificare (n antet, n titlu, n cuprinsul documentului etc.), care s indice faptul c bunurile respective
aparin domeniului public.
abateri cu privire la respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, i anume:
nu a fost elaborat, pn la sfritul trimestrului IV al anului 2011, programul anual al achiziiilor
publice pentru anul 2012, care s conin toate contractele/acordurile-cadru pe care SRR, n
calitate de autoritate contractant, inteniona s le atribuie n anul 2012 din fonduri publice.
Programul anual al achiziiilor publice din alocaia bugetar pentru anul 2012 a fost aprobat,
n forma final, n data de 30.03.2012.
din verificarea modului de completare a Programului anual al achiziiilor publice din alocaia
bugetar pentru anul 2012 s-a constatat c din acesta lipsesc informaii obligatorii, cum sunt
codul vocabularului comun al achiziiilor publice (CPV), data estimat pentru nceperea procedurii i data estimat pentru finalizarea procedurii i, totodat, n program sunt cuprinse elemente care nu au legtur cu achiziiile publice.
Pagina 129

Inadvertene
ale cadrului
normativ
specific
Recomandri
Pagina 130
n anul 2012, finanarea activitii Radio Chiinu, s-a realizat prin fondurile obinute de la Departamentul
pentru Romnii de Pretutindeni, n baza contractului de finanare nr. 8/14.02.2012, iar ulterior, dup
sistarea acestui contract, prin mprumuturile acordate de ctre SRR fr dobnd, cu posibilitatea
convertirii n aciuni n situaia nerambursrii la termen a acestora. De menionat c SRR, n prezent, are
controlul asupra Radio Chiinu, deinnd 99% din aciunile la SC PAJURA ALB MEDIA SA.
Alocarea din fonduri bugetare pentru activitatea Radio Chiinu nu se regsete n destinaia categoriilor
de cheltuieli care sunt finanate de la bugetul de stat, aa cum sunt prevzute prin art. 41 alin. (1) i art.
42 alin. (1) i (2) din Legea nr. 41/1994, unde sunt enumerate toate activitile SRR care pot fi finanate
din bugetul de stat.
Singurul act normativ n vigoare care face trimitere la finanarea de la buget pentru producerea i
difuzarea emisiunilor postului Radio Chiinu, este HG nr. 961/2011 privind alocarea unei sume din
Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2011, pentru
Societatea Romn de Radiodifuziune. Prin acest act normativ se prevede faptul c finanarea necesar
producerii i difuzrii emisiunilor postului Radio Chiinu se asigur din fondurile alocate de la bugetul
de stat Societii Romne de Radiodifuziune, n limita sumelor aprobate anual. Astfel, aceast prevedere
din HG nr. 961/2011 excede prevederile Legii nr. 41/1994.
Totodat, preambulul actului normativ precizeaz faptul c acesta este adoptat n temeiul.....art. 30 alin. (2)
din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 41 alin. (1)
i art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de
Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Temeiul invocat n HG nr. 961/2011 pentru finanarea activitii Radio Chiinu de la bugetul de stat nu
este acoperit n totalitate tocmai de prevederile invocate, respectiv de art. 41 alin. (1) i art. 42 alin. (1)
din Legea nr. 41/1994.
Astfel, din surse bugetare, n conformitate cu prevederile art. 42 alin. (1), pot fi susinute cheltuieli de
dezvoltare, achiziionarea de echipamente i piese de schimb, materiale consumabile necesare desfurrii activitii specifice, utilizarea staiilor de emisie, a radioreleelor i a circuitelor video i fonice, datorate agenilor economici din sistemul comunicaiilor, asigurarea pazei ca obiectiv de interes naional i
achitarea cotizaiilor cuvenite organizaiilor guvernamentale internaionale.
Conform tot art. 42 alin. (1) din Legea nr. 41/1994, bugetul de stat poate asigura finanarea necesar
producerii i difuzrii emisiunilor radiofonice adresate strintii, precum i dezvoltrii acestei activiti
precum i finanarea necesar acoperirii cheltuielilor Direciei formaii muzicale din cadrul SRR.
Aa cum este organizat i funcioneaz Radio Chiinu, n cadrul unei entiti din Republica Moldova la
care SRR deine 99% din aciuni, grila de programe fiind constituit din producii realizate la Chiinu,
precum i din retransmiterea Radio Romnia Actualiti nu sunt ndeplinite n totalitate condiiile
prevzute de art. 42 alin. (1) n vederea finanrii acestora de la bugetul de stat.
Practic, emisiunile nu sunt realizate de ctre SRR n Romnia pentru a fi apoi adresate strintii, aa
cum se ntmpl n cazul Radio Romnia Internaional (RRI), administrativ organizat ca o direcie n SRR,
care transmite 54 de ore de programe, pe trei canale, 7 zile din 7. Acest post are un canal non-stop n
limba romn, cu producii proprii i preluri de la celelalte posturi ale SRR i realizeaz emisiuni n
limbile englez, francez, german, spaniol, rus, arab, chinez, italian, srb, ucrainean i n
dialectul aromn. Emisiunile au ntre 30 i 60 de minute i sunt difuzate pe unde scurte, prin Internet i
via satelit, iar finanarea RRI este asigurat anual de la bugetul de stat.
Totodat, n condiiile n care Radio Chiinu funcioneaz ca o structur extern SRR, n cadrul unei
persoane juridice, nu poate fi cuprins finanarea acestuia la articolul Alte transferuri curente interne,
aa cum este cuprins n bugetul SRR pe anul 2013.
Pentru remedierea abaterilor, conducerea Societii Romne de Radiodifuziune va dispune:
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pe baza necesitilor reale, fundamentate la nivelul
fiecrei structuri din cadrul instituiei i cu respectarea cerinele de raionalizare a resurselor bugetare;
fundamentarea temeinic a obiectivelor de investiii, respectarea termenelor de elaborare, aprobare i
execuie a programului anual de investiii, astfel nct s se asigure plata furnizorilor n cadrul
exerciiului bugetar din sumele primite cu aceast destinaie;
execuia fondurilor alocate de la bugetul de stat, astfel nct s nu mai existe situaia n care sunt
anulate sume din creditele bugetare alocate ca urmare a neutilizrii acestora i concomitent s se
nregistreze obligaiile de plat restante;
analiza i aprobarea tuturor rapoartelor de audit intern ntocmite n anul 2012, iar n cazul neaprobrii,
Conducerea SRR va prezenta motivele n scris;
Serviciul Audit Public Intern (SAPI) va asigura monitorizarea implementrii recomandrilor formulate
de ctre structurile auditate i va informa conducerea SRR cu privire la stadiul realizrii acestora;
inventarierea cldirilor i terenurilor din patrimoniul SRR pe liste distincte n funcie de regimul juridic
al acestora, respectiv ncadrarea lor n domeniul public al statului sau n domeniul privat al Societii;
ntocmirea programului anual de achiziii publice, care s conin toate informaiile obligatorii i n
structura prevzut de normele legale n vigoare;
efectuarea demersurilor necesare asigurrii cadrului legal, care s prevad explicit modalitatea de
finanare de la bugetul de stat a activitii postului Radio Chiinu.
OPINIA DE AUDIT
Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii,
precum i de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie
(materialitatea).
Societii Romne de Radiodifuziune pe anul 2012.
msurile pe care Societatea Romn de Radiodifuziune trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate,
precum i pentru intrarea n legalitate.
SOCIETATEA ROMN DE TELEVIZIUNE

Scurt
prezentare
Societatea Romn de Televiziune (SRTv) este persoan juridic definit, conform Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romane de Radiodifuziune i Societii Romane de Televiziune
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ca serviciu public autonom de interes naional. SRTv
i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului i cu respectarea conveniilor internaionale la care
Romnia este parte.
Contul anual de execuie a bugetului Societii Romne de Televiziune

Denumire indicatori
0
Total general
Cultur,recreere i religie
Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
Pli efectuate
150.182
150.182
150.182
150.182
213.291
213.291
213.291
213.291
213.127
213.127
213.127
213.127
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
4=3/1
5=3/2
141,91
141,91
141,91
141,91
99,92
99,92
99,92
99,92
n anul 2012, din fondurile bugetare n valoare de 213.291 mii lei au fost utilizate 213.127 mii lei, rezultnd o execuie de
99,92%.
obiective:
meninerea nejustificat, n conturile Debitori diveri i Creditori diveri, a unor sume care, la data
Exactitatea i
de 31.12.2012, erau prescrise, i anume:
realitatea datelor
reflectate n
n contul Debitori diveri - suma de 814 mii lei, reprezentnd valoarea debitelor prescrise (cu o
vechime mai mare de 3 ani), fr a fi efectuate toate demersurile de recuperare a respectivelor
creane, analizare a cauzelor i eventual de stabilire a responsabilitilor;
n contul Creditori diveri, valoarea datoriilor prescrise, cu o vechime mai mare de 3 ani,
meninut nejustificat este de 151 mii lei, reprezentnd:
- garanie de bun execuie prescris, aferent unei proceduri de achiziie derulat de SRTv n
scopul ncheierii unui contract finanat din credite bugetare. n timpul controlului, SRTv a virat
ctre bugetul de stat suma n cauz;
- garanii de participare la licitaie i garanii de bun execuie, depuse de persoane juridice n
condiiile derulrii de ctre entitatea auditat a unor proceduri pentru ncheierea unor contracte
finanate din veniturile proprii ale societii.
Pagina 131

Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
Carene i
inadvertene
ale cadrului
normativ
specific
Pagina 132
nu au fost nregistrate n evidena contabil rezultatele inventarierii (plusurile, minusurile, alte propuneri) centralizate n Procesul-verbal al comisiei centrale de inventariere i aprobat de conductorul
entitii i nu au fost reflectate n situaiile financiare anuale.
Totodat, avnd n vedere c nerespectarea prevederilor legale menionate constituie contravenie, n baza
prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 94/1992, republicat, Curtea de Conturi a sesizat MFP.
n timpul controlului, entitatea a procedat la nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii;
neactualizarea la MFP a Inventarului centralizat al bunurilor aparinnd domeniului public al statului,
aflat n administrarea SRTv, dei entitatea a fcut demersuri n acest sens, ns aceste demersuri nu
au avut ca rezultat elaborarea i aprobarea actului normativ prevzut de Hotrrea Guvernului nr.
1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
nerespectarea prevederilor legale privind acordarea din fonduri bugetare a indemnizaiilor de delegare
aferente deplasrilor n strintate. Valoarea estimativ a prejudiciului, reprezentnd sume pltite n
plus, n mod nelegal, este de 23 mii lei.
n timpul controlului, SRTv a virat ctre bugetul de stat suma de 23 mii lei;
neefectuarea de ctre SRTv a tuturor demersurilor legale pentru recuperarea debitului, n sum de
24.858 mii lei (16.027 mii lei debit i 8.830 mii lei penaliti), datorat de SC Splendid Media SA n urma
derulrii contractului de vnzare a spaiului publicitar al SRTv.
Din totalul datoriei de 24.858 mii lei, la data de 31.12.2012, nregistrau vechime mai mare de 3 ani
creane aparinnd SRTv ctre SC Splendid Media SA n sum de 2.754 mii lei, pentru care dreptul de
aciune s-a prescris.
Totodat, s-a constatat c SRTv nu a mai calculat, nu a nregistrat i nu a mai emis facturi fiscale
pentru penalizri de ntrziere ncepnd cu luna septembrie 2011 i pn la data efecturii misiunii de
audit. n timpul aciunii de audit s-a procedat la calcularea, pn la data de 31.05.2013, a acestor
penaliti de ntrziere, rezultnd astfel suma de 10.697 mii lei.
Cadrul legal nu reglementeaz n mod clar statutul juridic al Societii Romne de Televiziune
n anul 2012, ca i n anii precedeni, Curtea de Conturi a semnalat faptul c entitatea a funcionat fr a
avea un statut juridic clar definit, iar unele reglementri privind activitatea SRTv nu sunt ndeajuns de clar
formulate, ori nu sunt complete sau actualizate, respectiv armonizate cu alte prevederi legale, pentru a fi
aplicabile fr dubii, confuzii sau interpretri subiective.
Astfel, prin Legea nr. 41/1994, privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Televiziune, cu
modificrile i completrile ulterioare, SRTv a fost definit ca serviciu public autonom de interes naional, fr s fie stabilit modul de organizare a entitii nici ca instituie public, potrivit prevederilor Legii
privind finanele publice nr. 500/2002, nici ca societate comercial, n baza prevederilor Legii privind societile comerciale nr. 31/1990, nici ca regie autonom astfel cum este reglementat prin Legea nr.
15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat ca regii autonome i societi comerciale.
Acest mod de organizare atipic a creat practic premisele ca utilizarea surselor financiare, constituite din
alocaii de la bugetul de stat i din venituri proprii, s nu fie sub incidena strict a prevederilor legale
aplicabile diferitelor entiti n funcie de forma de organizare a acestora.
n acest sens, menionm situaia taxei pentru serviciul public de televiziune (taxa TV), perceput de la
persoanele fizice i juridice din Romnia n calitate de beneficiari ai acestui serviciu, care reprezint cea
mai important surs de finanare a activitii SRTv.
Modul de utilizare a acestei surse de finanare nu este reglementat n mod clar i unitar. Astfel, prin Legea
nr. 41/1994, aceast surs de finanare a fost definit ca venit propriu, drept pentru care SRTv a efectuat
cheltuielile n sistemul specific societilor comerciale fr a fi supus rigorilor din domeniul finanelor
publice, n timp ce Legea nr. 500/2002 privind finanele publice include n categoria veniturilor bugetare i
taxele, acestea din urm fiind definite ca suma pltit de o persoana fizica sau juridic, de regul, pentru
serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu public.
Cadrul normativ din domeniul taxei TV, n spe HG nr. 978/2003 privind taxa pentru serviciul public
de televiziune, prezint unele imperfeciuni i necorelri ntre prevederile sale i cele ale Legii nr.
41/1994, precum i unele inadvertene fa de realitile socio-economice actuale.
n timp ce prin norma legal principal, respectiv Legea nr. 41/1994, s-a reglementat obligaia persoanelor fizice la plata taxei TV dup criteriul deinerii de receptor TV, iar pentru persoane juridice
a stabilit c au obligaia s plteasc o tax pentru serviciul public de radiodifuziune i o tax pentru serviciul public de televiziune, n calitate de beneficiari ai acestor servicii, prin HG nr. 978/2003
s-a prevzut, la art. 3, obligaia plii taxei TV de ctre toate persoanele juridice, ns aceast obligaie ar fi trebuit s fie prevzut doar n sarcina persoanelor juridice care beneficiaz, n orice
modalitate, de serviciile publice respective. O atare distincie a fost fcut de altfel n reglementarea corespunztoare persoanelor fizice.
Aceast caren a prevederilor art. 3 alin. (1) i (2) din HG nr. 978/2003 a cauzat anularea acestora de ctre nalta Curte de Casaie i Justiie, n urma unor aciuni judectoreti iniiate de persoane juridice care s-au considerat nedreptite.
De, prin art. 8 al HG nr. 978/2003 se prevede c fapta persoanelor fizice care declar n mod eronat c
nu dein receptoare TV, pentru a fi exceptate de la plata taxei, reprezint contravenie care se sancioneaz cu amend de la 50 la 100 lei plus plata unor despgubiri civile la nivelul dublului taxei pe o
perioada de 1 an, acelai act normativ sau un altul nu prevd procedura concret de efectuare a controlului sau persoanele/instituiile care pot constata i aplica contraveniile.
Insuficiena cadrului legal menionat mai sus, precum lipsa unor aciuni complementare ce puteau
fi realizate de SRTv pentru depistarea cazurilor de declaraii pe propria rspundere neconforme cu
realitatea i pentru descurajarea acestei practici, au condus la existena unui numr nejustificat de
mare de persoane scutite de la plata taxei TV, raportat la totalul pltitorilor poteniali.
Prevederile art. 5 din HG nr. 978/2003, potrivit cruia taxa lunar pentru serviciul public de televiziune se va ncasa de la pltitorii acesteia, prevzui la art. 1 i 3, de ctre Societatea Comercial
de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice "Electrica" - SA prin filialele sale, n baza unui contract de mandat, odat cu plata energiei electrice consumate nu se mai afl n prezent n concordan cu realitatea socio-economic actual, deoarece aceast societate comercial cu capital
integral de stat la momentul apariiei HG a fost supus ulterior unui proces de privatizare n urma
cruia o parte dintre filialele sale au devenit ageni economici cu capital majoritar privat care,
neavnd o obligaie legal de a colecta taxa TV, ci doar motivaie economic, au impus SRTv
comisioane mai mari i unele clauze contractuale nefavorabile televiziunii publice.
Recomandri
Pentru remedierea abaterilor, Curtea de Conturi, prin decizia emis, a dispus urmtoarele msuri, referitoare la:
abaterile privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:
- analiza soldului contului Debitori pentru identificarea creanelor prescrise i nregistrarea acestora n
contabilitate conform prevederilor legale, analiza cauzelor care au condus la prescrierea dreptului de
aciune pentru recuperarea creanelor i dispunerea de msuri mpotriva persoanelor rspunztoare;
- analiza la zi a componenei soldului contului Creditori diveri pentru identificarea datoriilor prescrise i luarea msurilor pentru virarea la bugetul de stat a sumelor care ndeplinesc condiiile prevzute de lege sau scderea din evidena contabil;
efectuarea inventarierii generale a patrimoniului:
- efectuarea demersurilor pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public
al statului, conform rezultatelor consemnate n Procesul-verbal de inventariere i n Raportul de
reevaluare a bunurilor din domeniul public al statului;
decontarea unor cheltuieli privind deplasrile:
- respectarea prevederilor legale cu ocazia acordrii indemnizaiilor de deplasare din fondurile primite de
la bugetul de stat, recuperarea diferenelor pltite n plus i virarea acestora la bugetul statului;
derularea contractului cu SC Splendid Media SA:
- luarea msurilor legale n vederea ncasrii datoriilor pe care le are SC Splendid Media SA ctre
SRTv. n acest sens, vor fi ntreprinse demersurile legale prin intermediul instanelor judectoreti,
ndreptate mpotriva societii comerciale debitoare;
- n cazul sumelor imposibil de recuperat din cauza prescrierii dreptului legal de aciune, se va proceda la identificarea persoanelor din cadrul SRTv din cauza crora nu s-a acionat n termenul
legal pentru efectuarea demersurilor de recuperare, urmnd ca SRTv s ia msuri de atragere a
rspunderii i de recuperare de la acetia a sumelor respective;
clarificarea statutului juridic al Societii Romne de Televiziune:
- efectuarea demersurilor ctre Parlamentul i Guvernul Romniei pentru crearea unui nou cadru
legislativ privind organizarea i funcionarea SRTv, prin care s se asigure reglementarea statutului
juridic al entitii i punerea de acord a prevederilor HG nr. 978/2003 cu cele ale altor reglementri
n domeniu i cu realitile actuale socio-economice.
clarificarea cadrului normativ din domeniul taxei TV:
- efectuarea tuturor demersurilor de ctre conducerea SRTv n vederea actualizrii prevederilor HG
nr. 978/2003 la realitile economico-sociale prezente i punerea de acord cu celelalte reglementri n domeniu.
- luarea msurilor manageriale care s asigure eficientizarea activitii de colectare a taxei TV realizate
de SRTv, prin identificarea persoanelor juridice care au aceast obligaie de plat i atragerea acestora n sistemul de colectare, precum i prin creterea gradului de recuperare a creanelor restante.
Pagina 133

OPINIA DE AUDIT
Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura deficienelor din activitatea entitii, precum i
de faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea).
Societii Romne de Televiziune pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe
care SRTv trebuie s le ndeplineasc n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate.
CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII

Scurt
prezentare
Consiliul Superior al Magistraturii este garantul independenei justiiei, atribuiile sale fiind prevzute n
Constituia Romniei, Legea nr. 317/2004 privind Consiliul Superior al Magistraturii, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Execuia bugetului Consiliului Superior al Magistraturii pe anul 2012 se prezint dup cum urmeaz:
Denumire indicator
0
TOTAL CHELTUIELI, din care:

CHELTUIELI DIN BUGETUL DE STAT, din care:
Bunuri i servicii
Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
Alte transferuri
Proiecte cu finanare extern
Alte cheltuieli
FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE
CHELTUIELI DIN VENITURI PROPRII
Credite
bugetare
iniiale
Credite
bugetare
definitive
Pli
efectuate
79.138
67.013
43.935
10483
100
61
1.570
10.662
202
6.395
5.730
80.012
71.351
48.626
10.752
90
101
935
10.690
157
4.161
4.500
72.339
69.877
48.616
10.710
87
53
909
10.682
106
-1.286
633
1.829
- mii lei Gradul

de execuie
(%)
4=3/2
90,5
97,9
99,9
99,6
96,7
52,5
97,2
99,9
67,5
15,2
40,6
Dup cum rezult din datele prezentate n tabelul de mai sus, execuia bugetar a fost realizat n procent de 90,5%. La titlul
Cheltuieli de personal au fost efectuate pli n sum de 48.616 mii lei, reprezentnd 67,2% din total, iar la titlul Bunuri i
servicii au fost efectuate pli n sum de 10.710 mii lei, respectiv 14,8% din total.
Prin bugetul fondurilor externe nerambursabile au fost aprobate credite bugetare n sum total de 4.161 mii lei, din care plile
au nsumat 633 mii lei, respectiv 15,2%.
Curtea de Conturi a desfurat la Consiliul Superior al Magistraturii i Inspecia Judiciar, misiuni de audit financiar asupra
situaiilor financiare ncheiate la 31 decembrie 2012, constatndu-se urmtoarele:
Exactitatea i
realitatea datelor
reflectate n
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
Pagina 134
neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente, n sensul

c la nivelul CSM nu au fost calculate i evideniate obligaiile salariailor, n sum de 2.924 mii lei,
reprezentnd contravaloarea sporului pentru munc sistematic peste programul normal de lucru,
drepturi stabilite ca nelegale prin Decizia naltei Curi de Casaie i Justiie.
n timpul misiunii de audit, deficiena a fost remediat.
nentocmirea balanei de verificare centralizatoare, ceea ce nu a asigurat posibilitatea verificrii exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic cu
ocazia ntocmirii situaiilor financiare.
efectuarea unor cheltuieli de personal, n sum estimat de 980 mii lei, prin acordarea majorrii
salariale de 75% pentru gestionarea fondurilor comunitare (respectiv 25 clase suplimentare), n lipsa
avizului prevzut de HG nr. 595/2009 pentru aplicarea Legii nr. 490/2004 privind stimularea financiar
a personalului care gestioneaz fonduri comunitare, fr ndeplinirea criteriilor de acordare, iar ntr-un
caz fr a se putea proba activitatea prestat, care s justifice acordarea acestui drept salarial.
Ca urmare a misiunii de audit, conducerea CSM a emis decizii prin care, ncepnd cu data de
16.09.2013, a ncetat acordarea majorrii salariale;
Inadvertene
ale Cadrului
de reglementare
specific
Recomandri
stabilirea eronat a drepturilor de personal aferente plii cu ora a membrilor comisiilor de concurs.
Astfel, CSM a efectuat, n anul 2012, din sumele ncasate din activitatea finanat din venituri proprii,
plata n mod eronat a sumei de 47 mii lei, estimat de echipa de audit pe baza eantioanelor
selectate, reprezentnd plata cu ora a membrilor comisiei de soluionare a contestaiilor din cadrul
unor concursuri de admitere n magistratur, cauzele fiind, pe de o parte, unele erori materiale, iar pe
de alt parte, nerespectarea prevederilor contractuale;
nerespectarea condiiilor de ntocmire a documentelor justificative pe baza crora s-a efectuat
decontarea cheltuielilor de transport prevzute de art. 80 din Legea nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel c decontarea
cheltuielilor s-a efectuat fr ca documentele justificative s fie vizate pentru Bun de plat, ceea ce
contravine prevederilor legale n vigoare.
La Consiliul Superior al Magistraturii valoarea estimativ a erorilor/abaterilor constatate, reprezentnd
prejudicii pentru bugetul de stat, nsumeaz 1.029 mii lei.
Exist neconcordane ntre:
- prevederile Hotrrii Plenului CSM nr. 322/2005 de aprobare a Regulamentului privind modul de
desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare i,
- prevederile Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat i actualizat,
n sensul c, dei legea reglementeaz expres doar dou situaii n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de suportare a cheltuielilor aferente, hotrrea menionat
prevede la art. 28 o a treia situaie, respectiv n domeniile obligatorii se pot realiza, cu aprobarea
Consiliului Superior al Magistraturii, programe comune ale Institutului Naional al Magistraturii i ale
curilor de apel i parchetelor de pe lng acestea, ceea ce a condus n anul 2012 la efectuarea unor
cheltuieli n afara celor legal prevzute.
Conform art. 106 din Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, directorul INM este ordonator
secundar de credite, n condiiile n care instituia nu are entiti n subordine, ceea ce nu se afl n
concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice.
nlturarea neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
nlturarea inadvertenelor referitoare la calitatea de ordonator al IMN i punerea de acord a acestora
cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice,
punerea de acord a prevederilor din Hotrrea nr. 322/2005 a Plenului CSM de aprobare a Regulamentului privind modul de desfurare a cursurilor de formare profesional a judectorilor i
procurorilor i atestare a rezultatelor obinute, cu modificrile i completrile ulterioare cu cele ale
Legii nr. 303/2004 n ceea ce privete modul de organizare a activitilor de formare continu i de
suportare a cheltuielilor aferente.
Cu ocazia misiunii de audit a fost verificat i modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin
Decizia nr. 9/26.11.2012, emis de Curtea de Conturi ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar
asupra situaiilor financiare ncheiate pe anul 2011, rezultnd c n marea lor majoritate msurile dispuse
au fost implementate, iar n cazul a opt msuri entitatea a formulat contestaie n instan.
Prin Sentina din data de 07.06.2013, pronunat de Curtea de Apel Bucureti, cererea CSM a fost
respins ca nefondat. mpotriva sentinei, entitatea a formulat recurs.
Impactul efectiv al msurilor implementate a constat n:
renegocierea contractelor de nchiriere, ceea ce a condus la diminuarea cu cca 50% a cheltuielilor
de administrare, astfel c, n perioada ianuarie-iunie 2013, acestea s-au redus de la 406 mii lei la
208 mii lei;
analizarea sumelor aflate n contul de disponibil, ceea ce a condus la virarea ctre bugetul de stat
a veniturilor datorate n sum de 427 mii lei;
reducerea cheltuielilor de personal ca urmare a suspendrii acordrii sporului pentru munc
sistematic peste programul normal de lucru;
ntrirea controlului intern.
OPINIA DE AUDIT
Opinia echipei de audit: la nivelul Consiliului Superior al Magistraturii a fost exprimat o opinie advers, iar la nivelul Inspeciei
Judiciare, opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a aspectelor referitoare la neimplementarea tuturor standardelor de
control intern.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care entitile trebuie s
le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora.
Pagina 135

mpotriva unor msuri dispuse prin decizia Curii de Conturi, CSM a formulat contestaie, care a fost respins de Comisia de
soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi.
AUTORITATEA ELECTORAL PERMANENT

Scurt
prezentare
Autoritatea Electoral Permanent (AEP) este instituie public administrativ autonom, cu personalitate
juridic i competen general, a crei organizare a fost reglementat prin Legea nr. 35/2008 pentru
alegerea Camerei Deputailor i a Senatului i pentru modificarea i completarea Legii nr. 67/2004 pentru
alegerea autoritilor administraiei publice locale, a Legii administraiei publice locale nr. 215/2001 i a
Legii nr. 393/2004 privind Statutul aleilor locali, cu modificrile i completrile ulterioare.
Potrivit legii, AEP asigur aplicarea unitar, n intervalul dintre dou perioade electorale, a dispoziiilor
legale privind organizarea i desfurarea alegerilor sau a altor consultri cu caracter naional sau local i
funcioneaz n scopul asigurrii condiiilor corespunztoare aplicrii dispoziiilor legale privitoare la exercitarea dreptului de vot, precum i pentru buna desfurare a operaiunilor electorale.
- mii lei -
Denumire indicatori
0
Prevederi/
Credite
iniiale
1
TOTAL CHELTUIELI Buget de stat,

din care, pe capitole:
51.01 Autoriti publice
53.01 Cercetare fundamental
54.01 Alte servicii publice generale
Prevederi/
Credite
definitive
2
Pli efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
15.382
47.741
47.245,3
307,15
98,96
8.763
41.512
6.619
6.229
41.065
-0,7
6.181
468,62
93,38
98,92
99,23
Prin Legea nr. 293/2011 a bugetului de stat pe anul 2012, Autoritii Electorale Permanente i-au fost alocate credite bugetare n
valoare total de 15.382 mii lei. Urmare rectificrilor bugetare aprobate pe parcursul anului 2012, bugetul entitii a fost
suplimentat pentru finanarea proceselor electorale (alegeri locale, referendum naional pentru suspendarea Preedintelui
Romniei, alegerile pentru Camera Deputailor i Senat), creditele bugetare definitiv aprobate nsumnd 47.741 mii lei. Fondurile publice destinate finanrii activitii AEP aferent exerciiului bugetar 2012 au fost aprobate de la Capitolul 51.01
Autoriti publice i Capitolul 54.01 Alte servicii publice generale, dup cum rezult din tabelul de mai sus.
Verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra activitii economico-financiare a AEP aferent anului 2012 au evideniat
unele deficiene pe anumite paliere ale activitii economico-financiare, dup cum urmeaz:
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
inventarierea patrimoniului instituiei a relevat unele neconcordane ntre datele reflectate n evidena
contabil (scriptic) i realitatea din teren (faptic), n sensul c materiale electorale n valoare de 99
mii lei, consumate cu prilejul alegerilor electorale, au rmas nregistrate n patrimoniul instituiei, fr
ca suma respectiv s fie consemnat ca diferen n procesul-verbal de inventariere.
crile primite ca donaie de la tere persoane fizice/juridice, inventariate faptic, nu au fost evaluate i
nregistrate n evidenele contabile.
Angajarea,
lichidarea,
ordonanarea i
plata cheltuielilor
bugetare
n unele cazuri, deplasarea personalului n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter
temporar nu s-a realizat n deplin conformitate cu reglementrile legale incidente, chiar dac cheltuielile aferente acestor deplasri s-au ncadrat n prevederile legii bugetare anuale.
pentru deplasarea personalului instituiei n interes de serviciu, n alt localitate din ar, au fost
decontate cheltuieli de cazare n structuri de primire turistice clasificate cu 4 stele/flori sau mixte, fr
ca instituia s se asigure c tariful perceput corespunde nivelului de confort de 3 stele/flori, astfel
nct s justifice legal sumele decontate. n acest mod au fost achitate necuvenit servicii de cazare n
sum de 2 mii lei.
depozitele constituite la depunerea candidaturilor pentru alegerile parlamentare din anul 2012 i
gestionate de AEP nu au fost nregistrate n evidena contabil a instituiei i, n consecin, nu au fost
raportate prin situaiile financiare ntocmite, dei soldul contului bancar la finele exerciiului bugetar a
fost de 5.481 mii lei, ulterior acesta fiind lichidat n condiiile legii, prin virare la bugetul de stat i/sau
n contul competitorilor electorali.
Pagina 136
Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/03.05.2012, emis ca urmare a verificrii activitii economico financiare aferente anului 2011, au fost implementate n totalitate i au vizat:
elaborarea i implementarea unei proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget
propriu, a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite bugetare.
actualizarea i implementarea ordinului intern privind organizarea i exercitarea
controlului financiar
preventiv asupra operaiunilor de deschidere, repartizare i modificare a creditelor bugetare.
revizuirea i implementarea procedurii operaionale privind elaborarea bilanului contabil i a execuiei
bugetare, n concordan cu politicile i tehnicile contabile.
revizuirea, completarea i implementarea procedurilor operaionale specifice achiziiilor publice ale
instituiei.
Stadiul i impactul msurilor dispuse prin decizii emise anterior (Decizia 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011)
Msurile dispuse prin Decizia nr. 3/20.01.2011 i Decizia nr. 8/10.08.2011, contestate de AEP la instana
de judecat i rmase n regim suspensiv pn la pronunarea hotrrilor definitive i irevocabile, au fost
puse n aplicare, dup cum urmeaz:
Analiza sub aspectul legalitii i al respectrii condiiilor de validitate a contractelor de nchiriere care
au stat la baza plii sumelor forfetare ctre persoanele care ocup funcii de demnitate public sau
funcii asimilate acestora din cadrul instituiei i luarea msurilor legale care se impun, inclusiv
recuperarea acestor drepturi acordate, dup caz.
Pentru implementarea acestei msuri AEP a prezentat documente justificative legal ntocmite
(contracte de nchiriere a locuinelor avizate i nregistrate n condiiile legii) pentru justificarea
sumelor forfetare acordate din bugetul AEP, dup intrarea n vigoare a HG nr. 268/2009 privind
modificarea dispoziiilor unor acte normative.
Verificarea tuturor operaiunilor privind deplasrile externe ale personalului AEP trimis n strintate,
sub aspectul respectrii prevederilor Legii nr. 118/2010 privind unele msuri necesare n vederea
restabilirii echilibrului bugetar, stabilirea cuantumului drepturilor de diurn acordate n mod nelegal,
recuperarea acestora i virarea la bugetul de stat.
AEP a ncasat i virat la bugetul de stat suma de 4 mii lei, reprezentnd drepturi de diurn acordate n mod
nelegal persoanelor trimise n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar.
Decizia nr. 6/23.09.2009, emis ca urmare a verificrii activitii economico-financiare aferente anului 2008, a
fost implementat de entitate, cu excepia uneia dintre msuri contestat de AEP la instana de judecat, care
dup pronunarea sentinei definitive i irevocabile. a fost implementat parial de entitate, aceast msur
viznd reglementarea normativului pentru dotarea i consumul de carburani, n conformitate cu prevederile
legale specifice autoritilor administraiei publice i instituiilor publice, precum i luarea msurilor pentru
ntocmirea documentelor care atest modul de utilizare a autoturismelor din dotarea instituiei.
Msuri aplicate
de AEP n
timpul misiunii
de audit financiar
n timpul misiunii de audit financiar, Autoritatea Electoral Permanent a luat msuri operative n vederea
remedierii unor deficiene constatate, dup cum urmeaz:
demararea aciunii de inventariere a patrimoniului instituiei n vederea stabilirii situaiei reale i
exacte a materialelor electorale tiprite;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumei de 2 mii lei, achitat nejustificat pentru personalul
trimis n deplasare, n alt localitate din ar, cazat n structuri turistice cu nivel de confort peste 3
stele/flori.
dispunerea misiunii de audit public intern avnd ca tem verificarea legalitii decontrii cheltuielilor
de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt localitate, n interesul
serviciului, n perioada 2012-2013;
dispunerea misiunii de audit public intern privind administrarea contractelor atribuite furnizorilor de
bunuri i servicii, n perioada 2012-2013; verificarea respectrii obligaiilor asumate, a termenilor i
condiiilor stabilite ntre pri;
transmiterea unei corespondene ctre MFP prin care AEP a solicitat ndrumri metodologice n ceea ce
privete modalitatea de nregistrare contabil a depozitelor constituite de ctre competitorii electorali;
ncasarea i virarea la bugetul de stat a sumei pltite nelegal furnizorului de bonuri valorice pentru
carburani auto;
iniierea unui proiect de act normativ, respectiv Hotrre privind reglementarea numrului de mijloace de transport i a consumului de carburani pentru activitile specifice Autoritii Electorale
Permanente i Filialelor acesteia, aprobat de executiv n edina din 11.12.2013, urmnd a fi publicat n Monitorul Oficial.
Pagina 137

Recomandri
continuarea demersurilor iniiate de AEP n vederea inventarierii elementelor patrimoniale n deplin

conformitate cu prevederile legale incidente domeniului;
efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiectiv extinderea verificrilor privind legalitatea
decontrii cheltuielilor de cazare aferente deplasrilor efectuate de personalul instituiei, n alt
localitate, n interesul serviciului, n anul 2012 i 2013. Implementarea recomandrilor formulate de
compartimentul de audit public intern, pe baza rezultatelor verificrii ce urmeaz a fi efectuat;
consultarea MFP n legtur cu metodologia de nregistrare a depozitelor pentru candidaii la alegerile parlamentare;
efectuarea unei misiuni de audit intern, avnd ca obiectiv verificarea administrrii i derulrii tuturor
contractelor de achiziie ncheiate n perioada 2012-2013, n sensul verificrii respectrii obligaiilor
asumate, a termenilor i condiiilor stabilite i a graficului de realizare, dup caz, convenite ntre pri.
ntocmirea unei situaii cuprinznd dotarea cu autoturisme i consumul de carburant pe anul 2013,
care s reflecte modul n care a fost pus n aplicare de ctre instituie hotrrea definitiv i
irevocabil pronunat de instana de judecat n legtur cu Decizia nr. 6/23.09.2009.
OPINIA DE AUDIT
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers. Actul ncheiat este n curs
de valorificare, urmnd a se emite decizie cu msuri de remediere a deficienelor constatate.
AUTORITATEA NAIONAL DE SUPRAVEGHERE A

PRELUCRRII DATELOR CU CARACTER PERSONAL
Scurt
prezentare
Organizarea i funcionarea Autoritii este reglementat prin Legea nr. 102/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Autoritii Naionale de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal,
cu modificrile i completrile ulterioare, iar atribuiile entitii sunt stabilite prin Legea nr. 677/2001 pentru
protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal i libera circulaie a acestor
date, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANSPDCP are ca obiectiv aprarea drepturilor i libertilor fundamentale ale persoanelor fizice, n special
a dreptului la via intim, familial i privat, n legtur cu prelucrarea datelor cu caracter personal i cu
libera circulaie a acestor date.
n exerciiul bugetar 2012, finanarea cheltuielilor ANSPDCP a fost asigurat integral de la bugetul de stat, creditele definitiv
aprobate au fost n cuantum de 3.320 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 3.296 mii lei, rezultnd un grad de
realizare a execuiei bugetare de 99,29%.
Denumire indicatori
0
TOTAL CHELTUIELI
Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
3.344
3.344
3.320
3.320
Pli
efectuate
3
3.296
3.296
% fa de
prevederi/
credite iniiale
- mii lei % fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2
98,58
98,58
99,29
99,29
Examinarea documentelor care reflect operaiunile economico-financiare raportate prin situaiile financiare, ntocmite de
ANSPDCP la data de 31.12.2012, precum i evaluarea factorilor de influen cu impact asupra activitii instituiei n anul de
referin au relevat unele deficiene, ns efectul denaturrilor agregate la nivelul operaiunilor efectuate s-a aflat la un nivel
admisibil de eroare, acestea viznd urmtoarele aspecte:
Exactitatea i
realitatea datelor
raportate prin
Pagina 138
relaionarea informaiilor nscrise n situaiile financiare cu datele reflectate n balana de verificare

ntocmit la finele exerciiului bugetar a evideniat unele diferene ntre valoarea activelor fixe,
achiziionate de entitate pe parcursul anului 2012, i valoarea acestora raportat n situaia activelor
fixe amortizabile;
analiza comparat a sumelor nscrise n Anexa 7 Contul de execuie bugetar, cu sumele nscrise n
Anexa 2 Contul de rezultat patrimonial a relevat o diferen valoric de 29 mii lei, generat de
corecii ale nregistrrilor contabile aferente anului 2011, care au afectat rulajul conturilor de cheltuieli
ale anului urmtor i implicit rulajul contului de rezultat patrimonial.
Efectuarea
inventarierii i
nregistrarea n
evidena contabil
a rezultatelor
acestora
Angajarea,
lichidarea,
ordonanarea
i plata
cheltuielilor
bugetare
n timpul misiunii de audit financiar, reprezentanii ANSPDCP au luat msuri operative de remediere a
deficienelor constatate.
analiza comparat a datelor nscrise n procesul-verbal de inventariere cu datele nscrise n balana
de verificare i cu cele preluate n Registrul inventar a relevat existena unor neconcordane, n sensul
c valoarea unor categorii de active intrate n patrimonial entitii pe parcursul desfurrii
operaiunilor de inventariere nu a fost nscris n Registrul inventar, cu toate c aceste bunuri au fost
inventariate i evideniate n liste de inventariere separate.
Deficienele constatate au fost remediate pe parcursul misiunii de audit financiar.
erori de calcul la stabilirea i acordarea unor drepturi de natur salarial, precum i indemnizaii pentru
deplasarea unor persoane trimise n strintate n vederea ndeplinirii unor misiuni cu caracter temporar.
n timpul misiunii de audit financiar, conducerea ANSPDCP a aplicat msuri operative de recuperare
i virare la bugetul de stat a sumelor pltite eronat, efectundu-se concomitent i operaiunile de
regularizare cu bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri
Sociale de Stat;
entitatea a nregistrat n evidena contabil contravaloarea cheltuielilor aferente deplasrilor externe
pentru care organizatorii suport o parte a acestor cheltuieli, n momentul ncasrii sumelor de la
partenerii externi i nu la momentul n care a fost efectuat aciunea/deplasarea. Procedura adoptat
constituie un risc n urmrirea i ncasarea sumelor achitate de entitate, ntruct acestea sunt
asimilate unor debite care urmeaz a fi ncasate de la organizatorii aciunilor externe.
Pe parcursul desfurrii misiunii de audit financiar, conductorul ANSPDCP a dispus msuri de
corectare a deficienelor constatate;
analiza dosarelor profesionale ale salariailor care i-au desfurat activitatea n cadrul instituiei n
anul 2012 a evideniat c, pentru unele persoane, numite temporar n funcii de ef de serviciu sau ef
de birou, fia postului nu a fost revizuit i ntocmit n concordan cu atribuiile i responsabilitile
acestora pe perioada ndeplinirii funciei respective.
n timpul misiunii de audit financiar, aceste documente au fost actualizate pentru toi salariaii care au
ndeplinit temporar funcii de conducere.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere faptul c deficienele constatate n activitatea economico-financiar a ANSPDCP nu au avut consecine
patrimoniale, situaiile financiare nu au fost semnificativ afectate i innd cont de faptul c pn la finalizarea misiunii de audit
financiar aceste aspecte au fost remediate, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve, care a stat la baza
emiterii certificatului de conformitate.
CONSILIUL ECONOMIC I SOCIAL

Scurt
prezentare
Consiliul Economic i Social (CES) este organul consultativ al Parlamentului i al Guvernului n domeniile
de specialitate stabilite prin legea organic de nfiinare. n anul 2012, organizarea i funcionarea CES a
fost reglementat prin Legea dialogului social nr. 62/2011, n prezent, entitatea funcionnd potrivit Legii
nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, adoptat de Parlamentul
Romniei n anul 2013.
Consiliul Economic i Social este constituit, potrivit legii, dintr-un numr de 45 de membri desemnai din
rndul organizaiilor patronale, organizaiilor sindicale i al reprezentanilor societii civile organizate, cte
15 membri numii de fiecare dintre cele trei structuri constitutive.
Reglementrile legale specifice Consiliului Economic i Social stabilesc modul de realizare a schimbului de opinii n cadrul
dialogului social tripartit la nivel naional, iar pentru iniiatorii proiectelor de acte normative, consultarea Consiliului devine
obligatorie n domeniul su de competen, care cuprinde: politicile economice, politicile financiare i fiscale, relaiile de munc,
protecia social i politicile salariale, politicile n domeniul sntii, educaiei, cercetrii i culturii.
Finanarea cheltuielilor Consiliului Economic i Social este asigurat integral de la bugetul de stat. n anul 2012, creditele
bugetare definitiv aprobate au nsumat 2.337 mii lei, iar plile nete de cas au fost n sum de 2.219 mii lei, rezultnd un grad
de realizare a execuiei bugetare de 94,95%, dup cum urmeaz:
Pagina 139

Prevederi/
Credite
iniiale
Prevederi/
Credite
definitive
Pli
efectuate
% fa de
prevederi/
credite iniiale
% fa de
prevederi/
credite definitive
4=3/1
5=3/2

2.622
2.622
2.337
2.337
2.219
2.219
84,62
84,62
94,95
94,95
n urma examinrii documentelor financiar-contabile aferente operaiunilor patrimoniale aferente exerciiului bugetar 2012 au
fost constatate unele deficiene, ns efectul denaturrilor, raportate la natura i pragul de semnificaie stabilite conform metodologiei specifice de audit, s-au aflat la un nivel admisibil de eroare, acestea viznd exactitatea i realitatea datelor raportate
prin situaiile financiare, astfel:
Exactitatea i
realitatea datelor
raportate prin
au fost identificate unele neconformiti generate de aplicarea necorespunztoare a Planului de

conturi i a instruciunilor de aplicare a acestuia, n sensul c indemnizaia de concediu de odihn a
unei persoane din cadrul instituiei, pltit necuvenit n anul 2011, a fost reflectat eronat n evidena
contabil ca o reinere din salariu datorat unui ter. nregistrarea acestei operaiuni economice ntr-o
manier neconform cu monografia contabil nu a afectat semnificativ datele raportate prin bilanul
contabil, instituia aplicnd msuri operative de remediere, prin corectarea la zi a nregistrrilor contabile corespunztoare.
n cadrul misiunii de audit financiar pentru exerciiului bugetar 2012 a fost verificat i modul de implementare a msurilor dispuse Consiliului Economic i Social de ctre Curtea de Conturi prin Decizia nr.
2/20.04.2012, emis ca urmare a valorificrii actului de control ncheiat pentru activitatea economico-financiar aferent anului 2011.
Msuri
suspendarea aplicrii prevederilor din Regulamentul de organizare i funcionare al CES, referitoare
implementate
la indemnizarea membrilor Biroului executiv al Consiliului Economic i Social, pn la reglementarea
acestei situaii printr-un act normativ cu putere de norm juridic;
aprobarea organigramei i modificarea corespunztoare a Regulamentului de organizare i funcionare, astfel nct Biroul de audit public intern al CES s fie subordonat direct conductorului instituiei,
n conformitate cu reglementrile legale incidente acestei problematici.
Iniial, msura 1 din Decizia nr. 2/20.04.2012 a fost contestat de CES, ns, ncepnd cu data comunicrii
ncheierii nr. 12/31.05.2012, prin care Comisia de soluionare a contestaiilor a decis respingerea contestaiei formulate de CES, conducerea instituiei a suspendat aplicarea prevederilor din Regulamentul de
organizare i funcionare al CES referitoare la indemnizarea membrilor Biroului executiv al entitii. Concomitent ns, utiliznd dreptul de folosire a cii de atac ordinare ca mijloc procesual la dispoziia prii
interesate, Consiliul Economic i Social a formulat aciune judectoreasc n contradictoriu cu Curtea de
Conturi, avnd ca obiect cererea de anulare a ncheierii nr. 12/31.05.2012 (cu toate c a implementat
msura contestat la instana de judecat).
Cererea formulat de CES a fost respins n prima instan, context n care instituia a formulat recurs,
aflat n prezent pe rolul naltei Curi de Casaie i Justiie, cu termen de judecare n anul 2014.
OPINIA DE AUDIT
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar, din care a rezultat c deficienele constatate s-au aflat n
limitele admisibile de eroare i nu au avut consecine patrimoniale, fiind remediate de instituie pn la finalizarea misiunii de
audit financiar, a fost exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Opinia de audit exprimat a fost influenat de existena litigiului ntre pri, nesoluionat nc definitiv i irevocabil.
Pagina 140
CONSILIUL NAIONAL DE SOLUIONARE A CONTESTAIILOR

Scurt
prezentare
Consiliul Naional de soluionare a Contestaiilor (CNSC) este instituie public cu personalitate juridic, n
coordonarea primului-ministru, organ de specialitate al administraiei publice centrale, conductorul
acestuia avnd calitatea de ordonator principal de credite pentru fondurile alocate integral de la bugetul de
stat, pentru cheltuieli curente i de capital.
CNCS este organism independent, cu activitate administrativ-jurisdicional, avnd competena soluionrii
contestaiilor formulate n cadrul procedurilor de achiziie public, nainte de ncheierea contractelor.
Sursele de finanare ale CNSC, aa cum rezult din contul de execuie a bugetului pe anul 2012, au fost alocaii de la bugetul
de stat.
Denumire indicator
0
Total cheltuieli, din care pe capitole:

Bugetul de stat
Prevederi
iniiale
1
9.113
9.113
9.113
Prevederi
definitive
2
9.144
9.144
9.144
Pli efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
- mii lei % fa de
prevederi
definitive
4=3/1
5=3/2
8.927
8.927
8.927
98
98
98
97,6
97,6
97,6
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut n vedere urmtoarele obiective specifice:
angajarea unor cheltuieli fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare, astfel:
43 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii de distrugere documente, pentru care nu s-a
fcut dovada necesitii i a prospectrii pieii pentru identificarea preurilor practicate pentru acest
gen de servicii;
30 mii lei, urmare a achiziionrii unor imobilizri necorporale (licene anti-virus, arhivator) la preuri
situate peste nivelul celor existente pe piaa autohton concurenial;
achiziionarea de abonamente privind Servicii de medicina muncii, servicii medicale de specialitate,
i investigaii paraclinice, fr a se cunoate detalii privind repartizarea sumelor pe tipuri de servicii
prestate;
achiziionarea de servicii de abonament televiziune digital, pentru un numr de 15 televizoare
aflate n dotarea entitii, cheltuieli care nu sunt justificate de necesitile reale ale entitii, n ndeplinirea atribuiilor sale legale, prevzute n actele normative de organizare i funcionare;
achiziionarea de servicii de formare profesional iniial i continu a personalului n domeniul
achiziiilor publice, n valoare total de 48 mii lei, organizate n afara localitii n care i desfoar
activitatea instituia, genernd cheltuieli n valoare de 33 mii lei cu servicii de cazare i mas pentru
salariai, acestea reprezentnd 68,6% din valoarea total a celor dou seminarii.
n anul 2012, s-au achiziionat, prin atribuire direct, servicii de audit al sistemului informatic al CNSC,
n valoare de 56 mii lei, ns Raportul de audit informatic evideniaz unele puncte slabe ale sistemului
IT, deja cunoscute de angajai, neformulnd recomandri pentru nlturarea tuturor carenelor identificate de prestatorul de servicii n sistemul IT ori formulnd recomandri care nu sunt fundamentate.
Astfel, preul pltit pentru serviciile de audit IT nu s-a dovedit a fi justificat din punct de vedere
economic.
n timpul misiunii de audit financiar s-a procedat i la verificarea modului de ndeplinire a msurilor dispuse de
Curtea de Conturi, prin Decizia nr. 28/06.12.2012. n urma verificrii documentelor prezentate de ctre CNSC,
pentru susinerea demersurilor efectuate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor dispuse, s-a constatat c
majoritatea msurilor dispuse au fost implementate, iar 2 msuri au fost contestate n instan.
Concluziile
Concluziile generale rezultate n urma auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului
generale
Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012 au fost urmtoarele:
situaiile financiare la data de 31.12.2012 nu ofer, sub toate aspectele, o imagine fidel a poziiei
valoarea total a abaterilor identificate depete pragul de semnificaie stabilit.
Recomandri
elaborarea i implementarea unei proceduri privind achiziiile publice directe i achiziiile exceptate de
la aplicarea procedurilor prevzute de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006, astfel nct
toate achiziiile publice s respecte principiile de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea
fondurilor publice;
Calitatea
gestiunii
economicofinanciare
Pagina 141

angajarea i utilizarea creditelor bugetare cu respectarea principiilor eficacitii i bunei gestiuni
financiare n utilizarea fondurilor publice;
continuarea demersurilor care s conduc la ducerea la ndeplinire a msurilor care au fost dispuse
anterior de Curtea de Conturi prin decizia nr. 28/06.12.2012.
OPINIA DE AUDIT
Toate aceste constatri au avut drept consecin emiterea unei opinii adverse i neemiterea certificatului de conformitate
pentru contul de execuie a bugetului Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor pe anul 2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse
msurile pe care ordonatorul de credite al Consiliului Naional de Soluionare a Contestaiilor trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
A
AUTORITATEA PENTRU VALORIFICAREA ACTIVELOR STATULUI
(AUTORITATEA PENTRU ADMINISTRAREA ACTIVELOR STATULUI)
Scurt
prezentare
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului este o instituie de specialitate a administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei.
n decembrie 2012, conform OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, Autoritatea pentru Valorificarea
Activelor Statului (AVAS) s-a transformat n Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS)
funcionnd ca instituie public cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei.
n vederea ndeplinirii rolului su, AAAS desfoar dou activiti de baz, respectiv:
- activitatea de valorificare a activelor statului;
- activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
Contul anual de execuie a bugetului Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului pe anul 2012 se prezint n indicatori
sintetici, astfel:
- mii lei -
Prevederi
bugetare
iniiale
Denumire indicator
0
VENITURI TOTALE, din care:

Venituri proprii total, din care:
Venituri curente:
Venituri din valorificarea creanelor CNAS
Venituri din proprietate
Venituri din capital:
Venituri din privatizare
Venituri din valorificarea activelor bancare
Venituri obinute n procesul de stingere a unor creane
bugetare
Alte venituri din valorificarea unor bunuri
Venituri operaionale din finanare de la bugetul de stat:
Finanri, subvenii, transferuri, alocaii bugetare cu
destinaie special
CHELTUIELI TOTALE, din care:
TOTAL CHELTUIELI bugetul de stat, din care:
Cheltuieli curente
Cheltuieli cu bunuri i servicii
Active nefinanciare
Pagina 142
Prevederi
bugetare
definitive
2
Drepturi
constatate/
Cheltuieli
efective
3
ncasri
realizate/
Pli
efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
% fa de
prevederi
definitive
5=4/1
6=4/2
197.039
176.250
18.374
13.672
4.702
157.876
144.537
8.724
206.060
176.250
18.374
13.672
4.702
157.876
144.537
8.724
432.826
402.992
630
565
65
402.362
285.116
2.922
274.840
252.425
7.814
6.663
1.152
244.611
239.100
2.916
139
143
43
49
25
155
165
33
133
143
43
49
25
155
165
33
300
4.315
20.789
300
4.315
29.810
96.354
17.971
29.834
441
2.154
22.415
147
50
108
147
50
75
20.789
197.039
20.789
20.446
11.979
8.467
343
343
0
29.810
206.060
29.810
29.643
12.023
17.620
167
167
0
29.834
282.259
29.834
24.011
12.124
11.887
5.823
5.823
0
22.415
274.851
22.415
23.796
12.002
11.794
153
153
-1.535
108
139
108
116
100
139
45
45
0
75
133
75
80
100
67
92
92
0
TOTAL CHELTUIELI bugetul propriu, din care:

Cheltuieli curente
Bunuri i Servicii
Alte cheltuieli cu bunuri i servicii
Transferuri ntre uniti ale adm. publice
Transferuri curente
Vrsminte efectuate ctre FNUASS din valorificarea
creanelor bugetare
Transferuri ctre bugetele locale
Transferuri ctre bugetul de stat din dividende i dobnzi
ncasate de instituiile publice n procesul de privatizare
ALTE TRANSFERURI
Transferuri interne
Alte transferuri curente interne
Vrsminte din fondul de risc pentru garaniile de stat
pentru mprumuturi externe
Vrsminte din trezoreria statului din valorificarea
activelor bancare i creanelor comerciale i privatizare
176.250
176.250
138.750
138.750
27.527
27.527
176.250
176.250
138.750
138.750
27.527
27.527
252.425
252.425
45.618
45.618
7.809
7.809
252.436
252.436
81.253
81.253
1.182
1.182
143
143
59
59
4
4
143
143
59
59
4
4
12.825
10.000
12.825
10.000
6.656
2
0
0
0
0
0
0
4.702
9.973
9.973
8.490
4.702
9.973
9.973
8.490
1.152
198.998
198.998
0
1.182
170.003
170.003
0
25
1.705
1.705
0
25
1.705
1.705
0
270
270
443
1.213
1.213
198.554
170.000
14.015
14.015
n perioada 01.01.2012-31.12.2012, AAAS a nregistrat ca drepturi constatate suma de 432.826 mii lei, fa de prevederile
bugetare definitive n sum de 206.060 mii lei, nregistrnd un procent de 210%. Din totalul veniturilor stabilite, suma de 29.834
mii lei reprezint venituri operaionale finanate de la bugetul de stat. Veniturile proprii din activitile de baz desfurate de
AAAS, n sum de 402.992 mii lei, au reprezentat 229% fa de prevederile bugetare definitive. Din totalul veniturilor proprii
stabilite autoritatea a ncasat n exerciiul financiar 2012 suma de 252.425 mii lei, reprezentnd 63%.
n exerciiului financiar 2012, AAAS a nregistrat cheltuieli n sum de 282.259 mii lei, n procent de 137% fa de prevederile bugetare definitive, n sum de 206.060 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 274.851 mii lei.
Deficienele i abaterile constatate de Curtea de Conturi n misiunea de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la:
modul de evideniere, urmrire i clarificare a unor sume ncasate de la diveri debitori, astfel:
Exactitatea i
realitatea datelor
s-a constatat c exist un numr nsemnat de conturi analitice ce prezint sold creditor, contrar funciei
reflectate n
contabile a contului Debitori, prevzut de reglementrile n vigoare. Astfel, au fost constatate:
o solduri creditoare n sum total de 52.417 mii lei, aferente unui numr de 3.713 societi comerciale/persoane fizice. n timpul misiunii de audit, n urma analizei operaiunilor nregistrate, AAAS a efectuat regularizri n cazul a apte debitori, pentru valoarea total de
38.804 mii lei, n condiiile n care obligaia de plat figura ntr-un analitic, iar achitarea ei n
alt analitic al contului Debitori;
o solduri creditoare n cazul a patru analitice, ce nsumeaz 3.119 mii lei, reprezentnd sume
ncasate de AAAS, debitorii nefiind identificai;
neclarificarea sumelor ncasate n plus de la diveri debitori i evideniate n situaiile financiare ale
anului 2012, n contul Creditori.
Din analiza contului Creditori, s-a constatat c soldul analiticului Creditori CNAS, n valoare de
3.507 mii lei, reprezint sume ncasate n plus de ctre AVAS, provenite din valorificarea creanelor
fiscale, la o valoare mai mare dect valoarea preluat prin Protocol de la Casele de asigurri de sntate n anul 2004, n baza OUG nr. 95/2003 privind preluarea de ctre Autoritatea pentru
Valorificarea Activelor Bancare a unor creane bugetare n vederea ncasrii i virrii lor la Fondul
Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, sume ce au o vechime mai mare de cinci ani,
perioad n care ar fi putut fi restituite, conform prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal i prevederilor Codului Civil;
neconcordana ntre valoarea participaiilor AAAS la societile comerciale din portofoliu, nregistrat n
evidena contabil i cea nregistrat n evidena operativ.
La 31.12.2012, contul Titluri de participare nregistra un sold debitor n sum total de 1.151.413 mii
lei, iar n evidena operativ a titlurilor de participare era nregistrat suma total de 1.070.416 mii lei,
constatndu-se o diferen n minus fa de evidena contabil n valoare de 80.998 mii lei;
deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv:
meninerea, n evidena AAAS, a unor creane reprezentnd obligaii bugetare, datorate de debitori
care au beneficiat de scutire la plat n baza unor acte normative speciale, precum i a unor sume
n curs de clarificare cu ANAF, astfel:
o creana n sum de 101.956 mii lei, pe numele Societii Naionale de Transport Feroviar de
Cltori CFR Cltori SA, societate care a beneficiat de scutirea la plat a acestei datorii, n
baza HG nr. 1455/2003 pentru scutirea la plat a obligaiilor ctre bugetul de stat, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate
Pagina 143

i bugetul asigurrilor pentru omaj pentru exerciiul financiar al anului 2003 ale unor ageni
economici aflai sub autoritatea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului;
o creane n sum de 6.549 mii lei preluate, n baza OUG nr. 95/2003, n vederea valorificrii
conform OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, de la agenii economici
din domeniul transportului feroviar i energetic.
Conform Direciei Creane din cadrul AAAS, aceste creane, figureaz n continuare n evidena
AAAS, dei sumele datorate de SNTFC CFR Cltori SA (4.772 mii lei) i SC Metrorex SA (1.372
mii lei) au fost stinse de ctre ANAF prin compensare cu TVA, iar suma deinut cu titlu de crean
la SC Uti Security Engineering SA (405 mii lei), fosta ICPSP Bucureti, a fost ncasat de ANAF prin
procedura de executare silit. Direcia Creane a precizat c ANAF nu a dat curs propunerilor AAAS
privind reglementarea sumelor aferente.
Funcionarea
nesolicitarea de ctre preedintele AAAS/AVAS a convocrii lunare a Consiliului de Supraveghere i
sistemului de
ndrumare, avnd drept consecin nesupunerea Raportului de activitate al AVAS pentru anul 2011
management
spre aprobare Consiliului de Supraveghere i ndrumare, n condiiile n care acesta nu a ndeplinit condiiile statutare de ntrunire, i nenaintarea Raportului ctre primul-ministru.
Prin Ordinul Ministrului Economiei nr. 1613/11.07.2013, a fost aprobat Regulamentul de Organizare i
Funcionare a Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, modificat cu prevederile OUG nr. 23/2004,
actualizat cu Legea nr. 192/26.06.2013.
Calitatea gestiunii meninerea, dincolo de termenul contractual, a unor bunuri din patrimoniul instituiei n folosina altor entiti,
economicobunuri ce au fost transmise n baza unor contracte de comodat, a cror durat a ncetat. Astfel, din parcul
financiare
auto al AAAS, un numr de 17 autoturisme au fost transmise prin contracte de comodat ctre diverse
instituii. La data auditului, n cazul a patru autoturisme, contractele erau expirate, iar mainile nu fuseser
returnate, constatndu-se c demersurile ntreprinse de AAAS pentru recuperarea lor nu au avut rezultat;
deficiene privind bugetarea i nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare n instan a Romniei:
neincluderea, n bugetul iniial al AAAS pe anul 2012, a creditelor bugetare necesare finanrii cheltuielilor judiciare i extrajudiciare, derivate din aciuni de reprezentare a Romniei n faa Curii de
Arbitraj Internaional a Centrului Internaional pentru Reglementarea Diferendelor Relative la
Investiii, n condiiile n care instituia, la data fundamentrii proiectului de buget, avea deja angajamente legale semnate (contracte-cadru de reprezentare i mandate de reprezentare).
nenregistrarea n evidena contabil, la momentul constatrii obligaiilor, a facturilor privind serviciile de
reprezentare juridic, prestate de firmele de avocatur cu care au fost ncheiate angajamente juridice.
n timpul auditului au fost identificate facturi, coninnd obligaii de plat ale Autoritii (unele provenind chiar din anii 2010, 2011), n valoare total de 1.961 mii lei, nregistrate n contabilitate la
momentul plii lor i nu la momentul confirmrii lor;
deficiene privind nregistrarea i urmrirea ncasrii drepturilor de crean ale AAAS, respectiv:
deficiene privind urmrirea ncasrii drepturilor de crean rezultate din acordarea creditelor de
restructurare:
o n cazul SC Sarmismob SA Deva, care a beneficiat de fonduri de restructurare n baza Legii
nr. 58/1991 s-a constatat c, n condiiile n care prin sentin civil, din anul 1999 societatea
a fost obligat la plata ctre AVAS, a datoriei n sum de 29 mii lei, instituia nu a luat msuri
de punere n executare a hotrrii judectoreti, existnd posibilitatea ca dreptul de a solicita
recuperarea s fie prescris. Creana este nregistrat n evidena operativ a AAAS;
o n cazul SC Suinprod Zimnicea SA, care a beneficiat de credite de restructurare, acordate n
baza Legii nr. 58/1991, AAAS, pn la data ncheierii misiunii de audit financiar, mai avea de
recuperat de la societate suma de 323 mii lei, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere
pentru nerambursarea la termen a creditelor de restructurare;
neregularizarea unor creane bancare, preluate n temeiul OG nr. 61/2000 privind restructurarea SC
BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC BCR SA.
La data de 31.12.2012, n patrimoniul AAAS figurau creane bancare n sum total de 2.004 mii lei,
aflate n sarcina a 9 debitori neidentificai, preluate n temeiul OG nr. 61/2000, precum i creane n
valoare de 17.631 mii lei, deinute n sarcina a 7 debitori, preluai n baza aceluiai act normativ,
pentru care nu exist titlul de crean.
n condiiile n care, conform prevederilor OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale
statului, republicat, termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor
preluate de AVAS, constatate prin acte care constituie titlu executoriu sau care, dup caz, au fost
investite cu formul executorie, este de 7 ani, s-a constatat c termenul legal n care instituia putea
solicita executarea silit a acestor creane, n sum total de 19.635 mii lei, era depit, avnd n
vedere data prelurii acestora, adic anul 2000;
Pagina 144
Concluzii
Recomandri
meninerea n patrimoniul AAAS a unor creane bugetare, n valoare total de 10.840 mii lei, pentru
care s-au acordat scutiri la plat unui numr de 136 societi comerciale, n baza unor acte
normative speciale, fiind emise ordine comune ncheiate de CNAS i instituiile coordonatoare ale
operatorilor economici;
nefinalizarea i/sau neexecutarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare deinute la un numr nsemnat de debitori, constatndu-se c n cazul a
101 creane bancare deinute de AAAS, n valoare total de 47.484 mii lei, exist posibilitatea ca
instituia s fi pierdut dreptul de a solicita recuperarea acestora. De altfel, n 5 cazuri din cele 101,
pentru creane n valoare total de 7.847 mii lei, instana chiar a constatat prescrierea dreptului de a
cere executarea silit;
neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute la societile comerciale aflate n
procedur de faliment, n condiiile n care:
o n anii 2011-2012, instanele judectoreti au emis un numr de 363 sentine prin care au decis
respingerea atragerii rspunderii administratorilor/cenzorilor unor societi comerciale la care
AVAS/AAAS deinea creane, n sum total de 44.358 mii lei i 1.133 mii USD, Direciei de
Finane i Eviden Contabil fiindu-i transmise pentru nregistrare doar 42 de sentine;
o dintr-un total de 270 sentine favorabile atragerii rspunderii administratorilor, nsumnd creane n
valoare de 708.040 mii lei i 209 mii USD, au fost nregistrate n contabilitate creane n valoare de
1.802 mii lei, nscrise n 68 de sentine;
necunoaterea situaiei exacte referitoare la nscrierea AAAS n tabloul definitiv al creditorilor la
societile pentru care instana a decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele
Oficiului Registrului Comerului, pentru recuperarea creanelor bancare;
deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor proprii ale AAAS.
deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor AAAS, rezultate din vnzarea de
aciuni, respectiv:
o nenregistrarea AAAS la Oficiul Registrului Comerului ca acionar pentru pachetele de aciuni
reintrate n posesia autoritii, ca urmare a rezoluiunii contractelor de privatizare a 30 societi comerciale. Nenregistrarea n evidena contabil a sumelor stabilite prin sentinele judectoreti, n sarcina unor cumprtori de aciuni, pentru nendeplinirea de ctre acetia a obligaiilor contractuale, estimate n timpul controlului la suma de 49.703 mii lei;
o neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean rezultate din
vnzarea de aciuni, constatndu-se pierderea dreptului AAAS de a solicita recuperarea dreptului de crean sus-menionat, pentru creane estimate la 5.854 mii lei, n condiiile n care
sentinele au fost puse n executare, prin emiterea de ordine de poprire, dup expirarea
termenului legal de 3 ani de la pronunarea acestora.
neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, reprezentnd dividende. Exist posibilitatea s fie prescris dreptul AAAS de a cere executarea unor
creane, n sum de 1.641 mii lei, provenite din perioada 1993-2007, n condiiile n care nu s-au
luat msuri legale de recuperare n termenul legal de 3 ani;
neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AAAS, nscrise
n categoria debitorilor diveri, constatndu-se existena a 4 debite, n valoare total de 17 mii lei, a
cror recuperare este incert. Pentru 3 dintre acestea, n sum total de 14 mii lei, instituia nu a
urmat, n termenul legal, toate procedurile necesare recuperrii;
neprezentarea spre aprobarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare al AAAS a propunerii
privind regularizarea unor diferene valorice dintre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea
tranzacionat, ca urmare a procesului de valorificare a creanelor.
n situaiile prezentate de Direcia Creane privind soldurile creanelor preluate de AVAB, la 31.12.2012, au
fost identificate n evidena operativ a acestei direcii creane vndute pentru un numr de 22 debitori, n
sum total de 374.966 mii lei, creane neregularizate pn la data auditului.
Ca urmare a auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea
Activelor Statului au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind funcionarea Consiliului de Supraveghere i ndrumare a AAAS, controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, valorificarea activelor statului, Codul Civil, procedura reorganizrii i lichidrii judiciare, procedura insolvenei.
analizarea situaiei autoturismelor instituiei transmise altor entiti, n baza unor contracte de comodat
a cror durat a ncetat i dispunerea msurilor de intrare n legalitate;
analizarea i clarificarea componenei soldurilor nscrise n analiticele conturilor Debitori i Creditori
i, pe cale de consecin:
Pagina 145

reflectarea corect n evidena contabil a drepturilor i obligaiilor AAAS, n conformitate cu
prevederile legale;
- respectarea prevederilor Codului de procedur fiscal, precum i ale Codului Civil, n cazul
sumelor ncasate fr temei legal; virarea la bugetul de stat a sumelor ncasate fr temei
legal, pentru care dreptul de a cere recuperarea/compensarea s-a prescris;
regularizarea i nregistrarea n evidena contabil a Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului, a
valorii reale a participaiilor autoritii la societile comerciale din portofoliu, conform prevederilor legale;
inventarierea ntregului portofoliu de creane al AAAS, inclusiv analizarea i clarificarea situaiei
acestora, n conformitate cu prevederile legale;
nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acestei operaiuni, cu respectarea prevederilor legale;
n situaia nencasrii n termen a drepturilor de crean, iniierea procedurilor legale de recuperare;
stabilirea ntinderii prejudiciilor, n cazul drepturilor de crean, pentru care, n urma analizei i
clarificrii situaiei lor de ctre AAAS, se constat c dreptul de recuperare a acestora este prescris;
dispunerea msurilor necesare pentru recuperarea prejudiciilor create.
-
Stadiuliimpactulmsurilordispuseprindeciziiemiseanterior
n cazul deciziilor emise n anii 2010 i 2012 ca urmare a auditrii conturilor de execuie ale AVAS,
ntocmite pe anii 2009, 2010 i 2011, instituia a solicitat prelungirea termenelor de aducere la ndeplinire a
msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n:
neconcordane ntre datele nregistrate n evidena contabil i cele nregistrate n evidena operativ, privind valoarea participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu;
deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a drepturilor de crean rezultate din
acordarea creditelor de restructurare, precum i n urmrirea ncasrii lor; deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a AVAS a unor creane preluate de la AVAB, precum i urmrirea
ncasrii lor; neprezentarea spre analiza i aprobare CSI, a propunerii privind regularizarea unor
diferene dintre valoarea nregistrat n contabilitate a unor creane i valoarea rezultat n urma
tranzacionrii lor;
alte abateri privind evidena drepturilor de crean.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare pe
anul 2012 ale Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele
semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii
publici externi au exprimat o opinie advers.
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe
anul 2012 de ctre Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului.
msuri pe care Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii
abaterilor constatate.
MINISTERUL AFACERILOR EUROPENE

(MINISTERUL FONDURILOR EUROPENE)
Scurt
prezentare
Pagina 146
Ministerul Afacerilor Europene (MAEur), n prezent Ministerul Fondurilor Europene (MFE), este organ de
specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului, cu
atribuii n domeniul fondurilor europene.
MFE coordoneaz att structurile din cadrul instituiilor care exercit atribuiile autoritilor de management
i ale organismelor intermediare, cu excepia celor din domeniile agriculturii i pisciculturii, ct i structurile
din cadrul instituiilor care exercit atribuiile operatorului de program, potrivit prevederilor anexei B la
Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar norvegian 2009-2014 i ale
anexei B la Memorandumul de nelegere privind implementarea Mecanismului financiar al Spaiului
Economic European 2009-2014.
Prezentarea contului anual de execuie

Denumire indicatori
0
Total general
Prevederi/
Credite
iniiale
1
86.700
86.700
86.700
86.700
Prevederi/
Credite
definitive
2
78.961
78.961
78.961
78.961
Pli efectuate
3
48.426
48.426
48.426
48.426
% fa de
prevederi/
credite iniiale
4=3/1
55,85
55,85
55,85
55,85
- mii lei % fa de
prevederi/
credite finale
5=3/2
61,33
61,33
61,33
61,33
Contul de execuie la 31.12.2012 al MAEur cuprinde prevederi iniiale de 86.700 mii lei, prevederi definitive de 78.961 mii lei i
pli efectuate de 48.426 mii lei (reprezentnd 61,33% fa de prevederile definitive), de unde rezult c nu s-a efectuat o
fundamentare judicioas a bugetului MAEur, adaptat la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de
raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual, astfel nct s-a
nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice i execuia bugetar aferent anului 2012.
Deficienele i neregulile constatate n cadrul misiunii de audit financiar sunt prezentate n continuare i se refer la:
Elaborarea i
nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a bugetului de venituri i cheltuieli, adaptat la specificul
activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea-cadru
fundamentarea
proiectului bugetului
formulat de MFP n etapa de proiectare a bugetului anual i astfel s-a nregistrat o discrepan semnificativ ntre estimrile de resurse publice necesare i execuia bugetar aferent anului 2012, n
sensul c totalul plilor de cas s-a realizat n proporie de 61,33% fa de creditele definitive aprobate, respectiv de 55,86% fa de cele iniiale;
deficiene n ceea ce privete modul de fundamentare, acurateea programrii bugetare, precum i
analiza defectuoas i reinerea unor sume importante, n valoare de 29.587 mii lei, la titlul Proiecte
cu finanare din fonduri externe nerambursabile postaderare, n condiiile n care acestea, nefiind
folosite, trebuiau puse la dispoziia MFP n vederea redistribuirii ctre ali ordonatori principali de
credite, pentru asigurarea finanrii corespunztoare a programelor operaionale.
Nerespectarea
nu au fost ntocmite balane lunare de verificare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei, pe
reglementrilor
baza crora s se ntocmeasc ulterior situaiile financiare trimestriale i, respectiv anual.
contabile n vigoare
n timpul misiunii de audit, entitatea a luat msuri n sensul remedierii deficienei constatate. Totodat, avnd
n vedere c acest tip de abatere constituie contravenie, n baza prevederilor art. 42 alin. (1) lit. b) din Legea
nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, a fost sesizat MFP;
entitatea a achiziionat unele bunuri (tablet Samsung Galaxy Tab P7500 i telefon Blackberry Bold
9790), care au fost nregistrate eronat ca obiecte de inventar, dei acestea ndeplineau condiiile legale
pentru a fi nregistrate ca mijloace fixe. Deficiena a fost remediat n timpul auditului;
facturi n sum de 14 mii lei, emise de furnizori n luna decembrie 2012, reprezentnd servicii prestate
n lunile noiembrie sau decembrie ale anului supus verificrii (2012) au fost nregistrate n luna ianuarie
a anului 2013. Aceeai situaie se regsete i n luna ianuarie a anului 2012, lun n care n evidena
contabil au fost nregistrate facturi n valoare de 22 mii lei, emise n decembrie 2011, aferente unor
servicii prestate n lunile noiembrie sau decembrie 2011. Deficiena a fost remediat n timpul auditului.
n contractul ncheiat cu SC Tofan Arkitect SRL, n valoare total de 24 mii lei, avnd ca obiect prestri
Calitatea
gestiunii economicode servicii de proiectare pentru lucrri de reparaii capitale la faadele sediului Ministerului Afacerilor
financiare
Europene, nu a fost cuprins clauza privind constituirea garaniei de bun execuie, prin care autoritatea contractant s se asigure de ndeplinirea cantitativ, calitativ i la termen a contractului;
s-au achiziionat servicii de fluxuri de tiri on-line de la agenii de pres, n sum total de 64 mii lei,
prin ncheierea unui contract de prestri cu Agenia Naional de Pres AGERPRES, n sum de 32
mii lei i a unui alt contract cu SC MEDIAFAX SA, n sum de 31 mii lei. Prin caietul de sarcini aferent
procedurii de achiziie, s-au mprit n dou loturi serviciile care urmau a fi cumprate. S-a constatat
faptul c cea mai mare parte a cerinelor specifice solicitate de minister prin caietul de sarcini pentru
cele dou loturi sunt foarte greu de difereniat, fiind aproape identice. Totodat, n caietul de sarcini nu
se detaliaz serviciile respective, sunt descrise doar prin precizri cu caracter general, astfel nct contractarea acestora reprezint o cheltuial neeconomicoas pentru entitate, n condiiile n care s-au
efectuat pli ctre doi prestatori pentru executarea aceluiai tip de servicii.
toi salariaii entitii beneficiaz de un abonament la telefonie mobil. Din analiza oportunitii deinerii
abonamentelor cu 150 minute incluse, acordate personalului de execuie s-a constatat c, ntr-o lun
de zile, pentru un numr de 61 de abonamente de 150 de minute, salariaii au utilizat ntre 0 i 117
minute. n fapt, din cele 9.150 de minute alocate pentru cele 61 de abonamente, ntr-o lun de zile s-au
utilizat 3.106 minute, ceea ce nseamn 33,95% din ceea ce a fost alocat i pltit de instituie.
Pagina 147

Msuri
dispuse
Pentru exerciiul financiar al anului 2012, Curtea de Conturi a emis decizie pentru nlturarea abaterilor
constatate cu ocazia auditului, prin care s-a dispus:
luarea msurilor care s asigure respectarea prevederilor legale n ceea ce privete inventarierea
patrimoniului, avnd n vedere prevederile art. 11 alin. (1) din OUG nr. 96/2012 privind stabilirea
unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte
normative, conform crora a fost nfiinat Ministerul Fondurilor Europene prin reorganizarea
Ministerului Afacerilor Europene, precum i ca urmare a predrii ctre Ministerul Afacerilor Externe a
patrimoniului aferent activitii domeniului afacerilor europene.
Msura a fost adus la ndeplinire i a condus la efectuarea inventarierii generale a patrimoniului instituiei, cu respectarea prevederilor legale n vigoare, astfel nct s existe certitudinea c situaiile financiare ntocmite i raportate reflect fidel realitatea.
Recomandri
luarea msurilor n vederea elaborrii proiectului de buget corelat cu necesitile reale, n strns
legtur cu cerinele de raionalizare a resurselor bugetare;
pe parcursul execuiei bugetare anuale vor fi efectuate analize temeinice privind necesitatea meninerii unor credite bugetare, iar n situaia neutilizrii acestora se va ntiina MFP pentru anularea/retragerea/disponibilizarea fondurilor neutilizate;
luarea msurilor n vederea ntocmirii balanelor de verificare lunare, care s reflecte ntreaga activitate a instituiei;
nregistrarea bunurilor n evidena contabil cu respectarea criteriilor de departajare a acestora n
obiecte de inventar i mijloace fixe prevzute n Legea nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului
imobilizat n active corporale i necorporale;
documentele justificative vor fi nregistrate n evidena contabil, conform prevederilor legale n vigoare
aplicabile contabilitii de angajamente, respectndu-se principiul independenei exerciiilor financiare;
n contractele de achiziie public vor fi incluse clauze corespunztoare privind garaniile de bun
execuie, respectndu-se prevederile legale n vigoare n vederea asigurrii instituiei asupra
ndeplinirii de ctre furnizori a clauzelor contractuale asumate;
la ncheierea contractelor de achiziii de bunuri sau servicii de ctre instituie se va urmri asigurarea
utilizrii cu economicitate, eficien i eficacitate a fondurilor publice;
n vederea respectrii principiului economicitii, se vor lua msuri pentru meninerea abonamentelor de
telefonie mobil numai pentru acele funcii care justific aceasta prin natura activitilor desfurate.
OPINIA DE AUDIT
Opinie advers. Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, precum i de
faptul c valoarea cumulat a acestor abateri constatate depete valoarea pragului de semnificaie (materialitatea).
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a
bugetului Ministerului Fondurilor Europene pe anul 2012.
msurile pe care Ministerul Fondurilor Europene trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate,
Pagina 148
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului de execuie
a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012
CASA NAIONAL DE PENSII PUBLICE

Scurt
prezentare
Casa Naional de Pensii Publice (CNPP) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic i organ de specialitate al administraiei publice centrale, care administreaz i gestioneaz sistemul
public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale. Administrarea sistemului public de pensii se realizeaz prin CNPP i prin
casele de pensii sectoriale, care funcioneaz i ndeplinesc atribuiile prevzute de Legea nr. 263/2010.
CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor
Vrstnice. Are n subordine casele judeene de pensii i casa de pensii a municipiului Bucureti, denumite
case teritoriale de pensii, care sunt servicii publice descentralizate.
CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc
(INEMRCM), instituie public cu personalitate juridic i autonomie tiinific.
CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de
Munc (TBRCM - SA).
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2012
s-a desfurat la nivelul CNPP i la un numr de 21 de case teritoriale de pensii.
Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde:

a) veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat;
b)veniturile i cheltuielile sistemului de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale.
Execuia cumulat a bugetului asigurrilor sociale de stat la 31.12.2012, derulat prin Casa Naional de Pensii Publice, inclusiv
cele trei case sectoriale (Ministerul Aprrii Naionale, MAI i Serviciul Romn de Informaii), se prezint dup cum urmeaz:
Capitol
- milioane lei -
Denumire indicatori
I
I.1
I.2
Prevederi/ Prevederi/
Execuie
Credite
Credite
31.12.2012
iniiale
definitive
Venituri totale, din care:

Venituri ale sistemului public de pensii
Venituri ale sistemului de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale
II Cheltuieli totale, din care:
II.1 Cheltuieli ale sistemului public de pensii,
inclusiv casele de pensii sectoriale
II.2 Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru
accidente de munca i boli profesionale
III Excedent/deficit, din care:
III.1 Excedent/deficit al sistemului public de pensii
III.2 Excedent al sistemului de asigurare pentru
Execuie fa
de prevederi/
credite iniiale
(%)
Execuie fa
de prevederi/
credite definitive
(%)
5=4/2
6=4/3
48.730
48.461
48.940
48.688
48.850
48.519
100,25
100,12
269
48.559
252
48.787
331
48.613
123,05
100,11
99,82
99,65
131,35
49.461
48.688
48.519
98,10
99,65
98
171
0
99
153
0
94
237
0
95,92
138,60
0,00
94,95
154,90
0
171
153
237
138,60
154,90
99,64
Pagina 149

Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat centralizat, ntocmit de ctre Casa
Naional de Pensii Publice la data de 31.12.2012, se constat c au fost realizate venituri n sum de 48.850 milioane lei (care
includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 13.149 milioane lei) i cheltuieli de 43.784 milioane lei.
Din veniturile totale ale bugetului asigurrilor sociale de stat, veniturile sistemului public de pensii au o pondere de 99,32%, iar
veniturile sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere de numai 0,68%.
n mod similar, cheltuielile sistemului public de pensii dein o pondere nsemnat de 99,80% din cheltuielile totale, iar cheltuielile
sistemului pentru accidente de munc i boli profesionale au o pondere redus de 0,20%.
Subvenia primit de la bugetul de stat n anul 2012, n sum de 13.149 milioane lei, reprezint 26,91% din totalul veniturilor
ncasate aferente sistemului public de pensii.
n concluzie, n anul 2012, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat a nregistrat un excedent de 237 milioane lei, provenind din execuia sistemului de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, unde nivelul veniturilor ncasate a
depit nivelul cheltuielilor efectuate.
Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
- milioane lei -
Nr.
crt.
Denumire indicatori
Prevederi
bugetare
iniiale
2
I Total Venituri, din care:

1. Venituri curente, din care:
1.1 Venituri contribuii de asigurri
sociale datorate de angajatori, din
care:
1.1.1 - Contribuii de asigurri sociale de
stat datorate de angajatori
1.1.2 - Contribuii de asigurri pentru
accidente de munc i boli profesionale datorate de angajatori
1.2. Venituri contribuii de asigurri
sociale datorate de asigurai
1.3. Venituri nefiscale
2. Subvenii de la bugetul de stat
3. Sume primite de la UE/ali donatori, pli efectuate i prefinanri
4. Sume n curs de distribuire
Grad de Stingeri pe
Execuie fa
Execuie fa
Drepturi
Prevederi Drepturi ncasri realizare fa alte ci
de prevederi/
de prevederi/
constatate
definitive constatate realizate de drepturi
dect
credite iniiale credite definitive
de ncasat
constatate ncasri
%
%
9=5/2
10=5/3
48.730
34.884
48.940
35.162
75.714
60.646
48.850
36.425
6=5/4
64,52
60,06
5.401
2.785
21.463
21.436
8 =4-5-7
100,25
104,42
99,82
103,59
24.535
24.425
43.221
26.023
60,21
214
16.984
106,06
106,54
24.266
24.228
42.693
25.748
60,31
210
16.735
106,11
106,27
269
197
528
275
52,08
249
102,23
139,59
10.272
77
13.834
10.596
141
13.766
16.560
865
13.766
10.248
154
13.149
61,88
17,80
95,51
2.560
11
617
3.752
700
0
99,77
200,00
95,05
96,72
109,22
95,51
12
0
12
0
29
1.273
16
-740
55,17
-58,14
0
1.999
13
14
133,33
0,00
133,33
0,00
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai sus, rezult c s-au ncasat venituri totale la bugetul asigurrilor sociale de stat,
n sum de 48.850 milioane lei (coloana 5 ncasri realizate), ceea ce reprezint doar 64,51% din totalul veniturilor totale de
ncasat, n sum de 75.714 milioane lei (coloana Drepturi constatate).
Principala cauz a ncasrii unui volum redus al veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, gestionat de ctre CNPP, a
fost gradul sczut de colectare a veniturilor care provin din contribuiile de asigurri datorate de angajatori i angajai la bugetul
asigurrilor sociale de stat, care a fost de numai 60,06%.
Veniturile efectiv ncasate n anul 2012 de ctre CNPP la bugetul asigurrilor sociale de stat au fost de numai 35.701 milioane
lei, n condiiile n care, din veniturile totale n sum de 48.850 milioane lei scdem subvenia primit de la bugetul de stat, prin
bugetul MMFPSPV, n sum de 13.149 milioane lei.
Rezult astfel c veniturile ncasate n anul 2012, fr a lua n calcul subvenia, ar fi acoperit numai 73,43% din volumul plilor
efectuate n anul 2012 cu sistemul public de pensii, care au fost n sum de 48.613 milioane lei (coloana 4 Pli efectuate din
tabelul urmtor).
Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2012, se prezint astfel:
Nr.
crt.
Denumire indicatori
II
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Credite
bugetare
iniiale
2
Cheltuieli totale
Pensii i ajutoare de btrnee
Asistena acordat persoanelor n vrst
Ajutoare pentru urmai
Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale
2. Asigurri i asisten social pentru
Pagina 150
Credite
bugetare
definitive
3
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
- milioane lei Execuie fa de

Execuie
prevederi/
fa de prevederi/
credite definitive
credite iniiale (%)
(%)
6=4/2
7=4/3
48.559
48.461
47.069
294
425
48.787
48.688
47.282
306
468
48.613
48.518
47.196
297
467
48.594
48.498
47.168
297
467
100,11
100,12
100,27
101,02
109,88
99,64
99,65
99,82
97,06
99,79
673
632
558
566
82,91
88,29
98
99
95
96
96,94
95,96
Plile totale n sum de 48.613 milioane lei raportate de ctre CNPP prin contul de execuie bugetar la finele anului 2012 au
cuprins:
- plile aferente asigurailor din sistemul CNPP, n sum de 43.784 milioane lei;
- plile aferente asigurailor celor trei case sectoriale de pensii, n sum de 4.829 milioane lei.
n auditarea situaiilor financiare ncheiate de CNPP la data de 31.12.2012, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
La Casa Naional stabilirea incorect a rezultatului patrimonial al exerciiului bugetar aferent anului 2012, cu suma de
de Pensii Publice
1.313 mii lei, ntruct entitatea a nregistrat eronat o serie de cheltuieli aferente exerciiului curent
direct n rezultatul reportat.
La Casele
neconcordane n sum de 262.071 mii lei ntre datele nregistrate n situaiile financiare i datele
judeene de pensii
declarate de ctre angajatori prin formularul Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor
sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (CJP: Prahova i Slaj);
meninerea nejustificat n evidenele CJP Galai a sumei de 7.091 mii lei, reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii i ali creditori) i raportarea acesteia prin situaiile financiare, n condiiile
n care suma a fost restituit bugetului asigurrilor sociale de stat;
meninerea nejustificat n evidena contabil i raportarea prin situaiile financiare a unor datorii,
reprezentnd drepturi neridicate (pensii i indemnizaii), n sum de 5.082 mii lei, pentru care dreptul
titularilor de a cere restituirea sumelor s-a stins prin prescripie (CJP: Covasna, Cluj, Constana,
Mure, Slaj, Giurgiu i Sibiu);
raportarea eronat a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat, n sum de 2.944 mii lei, reprezentnd diferene ntre evidena contabil sintetic din situaiile financiare anuale i evidena analitic
a creanelor transmis de ctre direciile generale ale finanelor publice judeene (CJP: Slaj i Sibiu);
neanalizarea sumei de 672 mii lei, reprezentnd creane din contribuii de asigurri sociale datorate
de persoanele asigurate n baza contractelor de asigurare i nencasarea acestor creane la bugetul
asigurrilor sociale de stat (CJP Dmbovia);
raportarea unor creane ale bugetului asigurrilor sociale de stat, mai mari cu suma de 144 mii lei,
rezultate din nerezilierea contractelor de asigurare social, pentru persoanele care nu au pltit, la
termenul prevzut de lege, contribuia datorat (CJP Sibiu).
La Casa Naional nencasarea la bugetul asigurrilor sociale de stat a unor venituri, estimate la 11.967 mii lei, aferente
de Pensii Publice
unui numr de 10.316 persoane care ndeplineau condiiile pentru asigurarea obligatorie, din cauza
lipsei de monitorizare i coordonare, de ctre CNPP, a acestei activiti, venituri identificate la cele 20
case teritoriale de pensii necuprinse n audit n anul 2013;
La Casele judeene diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat cu suma de 5.901 mii lei, din cauza
de pensii
necuprinderii, n sistemul public de pensii, a unor contribuabili persoane fizice, care realizeaz venituri
din activiti independente i care aveau obligaia depunerii declaraiei de asigurare (CJP: Timi,
Bihor, Maramure, Vlcea, Gorj, Constana, Cluj i Galai);
neaplicarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat
n cadrul termenului de prescripie, pentru suma de 3.164 mii lei, reprezentnd debite din contribuii datorate de persoane asigurate pe baz de declaraii de asigurare i debite din pensii acordate necuvenit (CJP:
Gorj, Bihor, Timi, Vlcea, Alba, Slaj, Maramure, Covasna, Constana, Galai i Dmbovia);
meninerea nejustificat, la data de 31.12.2012, a sumei de 3.089 mii lei, reprezentnd valoarea creanelor datorate de ctre societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului,
evideniate n contul de execuie bugetar ca sume de ncasat (CJP Gorj).
La Casa Naional plata nelegal din bugetul asigurrilor sociale de stat a unor pensii, n sum estimat la 2.210 mii lei,
de Pensii Publice
pentru un numr de 2.699 de beneficiari, pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor de
pensie n luna urmtoare decesului. Aceti beneficiari au fost identificai la un numr de 21 de case
teritoriale de pensii, necuprinse n audit n anul 2013;
pli nelegale, n sum total estimat la 238 mii lei, reprezentnd pensii anticipate, anticipate pariale,
de invaliditate gradul I sau II, ncasate de beneficiari de drepturi din sistemul public de pensii care au
realizat concomitent i venituri din salarii, n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea
suspendarea plii pensiilor menionate;
plata nejustificat, din credite bugetare aferente anului 2012, a sumei estimat la 63 mii lei, reprezentnd cheltuieli de executare silit i daune morale, aferente unor drepturi stabilite prin decizii/
sentine civile, pronunate de ctre instanele de judecat, rmase definitive i irevocabile;
Pagina 151

transmiterea, cu titlu gratuit, a unor active fixe corporale, n sum de 68 mii lei, fr aprobarea
ordonatorului principal de credite al entitii care a solicitat transmiterea acestora;
nereevaluarea, cel puin o dat la trei ani, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, a unui
activ fix aparinnd domeniului public al statului, aflat n administrarea CNPP.
La Casele judeene au fost identificate pli necuvenite, n sum estimat la 2.974 mii lei, reprezentnd pensii pentru
de pensii
invaliditate de gradul I, gradul II i de urma, pltite persoanelor care realizau concomitent venituri de
natur salarial i din activiti independente, potrivit declaraiilor de venit i pli necuvenite de
drepturi, reprezentnd pensii anticipate i anticipate parial, persoanelor care realizau n acelai timp
i venituri de natur salarial (CJP: Cluj, Dmbovia, Maramure, Clrai, Constana, Covasna, Gorj,
Hunedoara, Mure, Slaj, Timi, Vlcea, Vaslui, Alba, Giurgiu, Galai i CP a Municipiul Bucureti);
plata nelegal, n sum estimat de 956 mii lei, a unor indemnizaii de nsoitor acordate persoanelor cu
handicap grav, care au i calitatea de pensionari de invaliditate gradul I cu nsoitor, prin ncasarea din dou
surse a indemnizaiei de nsoitor, att din bugetul asigurrilor sociale de stat, ct i din bugetele locale
(CJP: Maramure, Mure, Prahova, Timi, Vlcea, Alba, Bihor, Cluj, Giurgiu, Sibiu, Slaj i Vaslui);
plata necuvenit, de la bugetul de stat, a sumei totale de 144 mii lei, reprezentnd cota parte din
pensia de serviciu cu care s-a depit nivelul pensiei din sistemul public de pensii (CJP Dmbovia);
pli nelegale, estimate la suma de 116 mii lei, din bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetul de stat,
prin diminuarea cu ntrziere a cuantumului pensiilor de invaliditate gradul I, II i III, acordate unor
beneficiari care au fost ncadrai n alt grad de invaliditate, n urma revizuirilor medicale (CJP Mure);
acordarea nelegal de pensii sociale minim garantate, n sum de 85 mii lei, n condiiile n care
titularii au beneficiat i de alte drepturi de pensie de asigurri sociale de stat (CJP Vaslui);
inventarierea general a patrimoniului nu a respectat, n totalitate, cadrul legal, astfel c obligaiile i
creanele fa de teri, n sum de 463.025 mii lei, nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza
extraselor de cont (CJP: Constana, Gorj, Clrai i Slaj);
nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor, aflate n
patrimoniul public, n vederea stabilirii valorii juste, la data bilanului, n sum de 118 mii lei (CJP Galai);
nu au fost cuprinse n aciunea de inventariere bunurile din domeniul public al statului aflate n administrare i elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CJP Prahova).
Concluziile
Ca urmare a aciunii de audit financiar la CNPP i la casele judeene de pensii s-au constatat abateri i
generale
nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, privind proprietatea
public, contabilitatea i achiziiile publice, ceea ce a condus i la stabilirea de prejudicii pe seama
surselor bugetului asigurrilor sociale de stat.
Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate s-au numrat urmtoarele:
neluarea de msuri n vederea ncetrii acordrii dreptului de pensii n situaia n care titularii au
decedat;
neluarea msurilor pentru atragerea n sistemul public de pensii a persoanelor care erau obligate s
se asigure n temeiul Legii nr. 263/2010;
nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice;
nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata cheltuielilor;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i
privat al statului.
S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile, care nu au produs prejudicii s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu.
Recomandri
Pagina 152
organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s se asigure prezentarea prin situaiile
financiare a unor informaii reale, bazate pe nregistrri contabile conform legislaiei aplicabile, care s
conduc la determinarea corect a rezultatului patrimonial al entitii i la respectarea principiilor
contabilitii pe baz de angajamente;
dispunerea de msuri prin care s se asigure atragerea n sistemul public de pensii, n termenul legal
de prescripie, a tuturor persoanelor identificate care ndeplinesc condiiile legale de asigurare, n
vederea colectrii de venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat;
monitorizarea i controlul, la nivelul ordonatorului principal de credite, a activitii desfurate de ctre
casele teritoriale de pensii pentru asigurarea creterii numrului de persoane asigurate n sistemul
public de pensii;
ntocmirea Planului de audit intern, prin cuprinderea aciunilor de audit pe baza evalurii i analizei
riscurilor, a sugestiilor conductorului entitii i includerea n acesta a unor misiuni care s cuprind
auditarea activitilor cu impact financiar asupra activitii instituiei;
rapoartele periodice ctre ordonatorul principal de credite vor conine principalele constatri, concluzii
i recomandri, precum i abaterile financiar-contabile i eventualele prejudicii identificate de compartimentul de audit intern din cadrul CNPP i cel al unitilor teritoriale;
dispunerea de msuri pentru verificarea i identificarea tuturor erorilor care au generat pli nelegale
din bugetul asigurrilor sociale de stat; stabilirea ntinderii prejudiciului, evidenierea n contabilitate a
sumelor de ncasat i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestora potrivit legislaiei n
vigoare i regularizarea obligaiilor aferente datorate bugetului general consolidat;
analizarea cauzelor i mprejurrilor care au determinat, n anul 2012, pli nejustificate din creditele
bugetare ale aparatului central, cu titlu de cheltuieli de executare silit i dispunerea de msuri pentru
recuperarea plilor nelegale, conform prevederilor legale n vigoare;
transmiterea fr plat a bunurilor de la o instituie public la alta se va face cu respectarea legislaiei
n vigoare, numai pe baza documentelor avizate de ordonatorii principali de credite ai instituiilor care
predau/primesc bunurile;
inventarierea elementelor patrimoniale se va face cu respectarea prevederilor legale, pentru a se
asigura stabilirea real a situaiei patrimoniului la finele exerciiului financiar;
reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei, cel puin o dat la trei ani, astfel nct
aceste bunuri s fie raportare prin bilan la valoarea just.
Msuri
operative
luate n
timpul misiunii
n timpul misiunilor de audit, conducerile CNPP i ale caselor judeene de pensii au luat urmtoarele
msuri operative:
CNPP a transmis, ctre personalul care efectueaz nregistrri n contabilitate, instruciuni cu privire la
modul de nregistrare a cheltuielilor n rezultatul reportat (la nivel central i teritorial);
au fost nregistrate n evidena financiar-contabil debite n sum total de 565 mii lei (CJP Cluj).
S-a constatat existena unor imperfeciuni ale cadrului legislativ n cazul pensiilor de serviciu recalculate
n baza OUG nr. 59/2011 pentru stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor prevzute la art. 1 lit. c)-h)
din Legea nr. 119/2010 privind stabilirea unor msuri n domeniul pensiilor.
Astfel s-a constatat existena unei necorelri n cadrul legislativ aplicabil, respectiv ntre:
- dispoziiile art. 278 pct. 3 din vechiul Cod de procedur civil din 9 septembrie 1865, republicat, abrogat de art. 83 din Legea nr. 76/2012 la data de 15 februarie 2013, care statua faptul c, hotrrile
judectoreti pronunate n prim instan sunt executorii de drept cnd au ca obiect pensii acordate
n cadrul asigurrilor sociale, i
- Legea nr. 294/2011 a bugetului de asigurri sociale de stat pentru anul 2012, care la art.15 prevede
c drepturile de pensii obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, ca urmare a
contestrii recalculrii i revizuirii efectuate pentru categoriile de pensii prevzute n Legea nr.
119/2010 i a OUG 59/2011, se suport din bugetul de asigurri sociale de stat.
Astfel, se impune armonizarea cadrului legislativ n privina aplicrii prevederilor Codului de procedur
civil, care dispun c hotrrile pronunate la fond n aceste cauze sunt executorii de drept, iar pe alt
parte dispoziiile legilor anuale privind bugetul asigurrilor sociale de stat care fac referire doar la
hotrrile judectoreti definitive i irevocabile.
Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii
s-a realizat prin planificarea, n mod distinct, a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin
verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar.
Numrul deciziilor verificate la nivelul Casei Naionale de Pensii Publice i al caselor judeene de pensii,
precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Imperfeciuni ale
cadrului normativ
aplicabil
Entitatea verificat
CNPP i casele judeene de pensii
Numr
decizii
verificate
26
Numr
msuri
dispuse
137
din care:
ImpleNeimplementate
mentate
67
70
Grad de
implementare
%
48,90
Rezultatele obinute n urmare verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile
subordinea sa s-au materializat n recuperarea unor prejudicii, n sum de 17.313 mii lei i a unor venituri
suplimentare, n sum de 7.333 mii lei.
nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii preMotivele pentru
cedeni, ceea ce conduce, implicit, la urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire, n integralitate, a
care unele msuri
msurilor dispuse prin decizie;
nu au fost
unele msuri au fost contestate i se afl pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de
Pagina 153

implementate
n totalitate
Impactul msurilor
asupra activitii
audit a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate
acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate;
datorit complexitii aciunilor care trebuie ntreprinse de ctre entitile verificate, au fost solicitate, n
anumite cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse.
un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului asigurrilor
sociale de stat i a modului de ntocmire a contului de execuie, prin completarea tuturor datelor
prevzute/cerute de acest formular;
reflectarea n situaiile financiare a obligaiilor rmase neachitate i nscrise n documentele de
lichidare nregistrate n conturile contabile corespunztoare;
nregistrarea contractelor de achiziie ncheiate cu persoane juridice nerezidente la organele fiscale
teritoriale i ndeplinirea obligaiilor legale fa de bugetul de stat;
elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de specialitate, n vederea urmririi litigiilor n care CNPP este parte;
monitorizarea programului investiional i disponibilizrii, la timp, a surselor bugetare alocate pentru
cheltuieli de capital care nu pot fi angajate, pentru a se evita imobilizarea creditelor bugetare
neutilizate;
stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor de la persoanele care erau obligate s se asigure la sistemul
public de pensii, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat;
rentregirea creditelor bugetare prin recuperarea unei pri din sumele dovedite a fi acordate necuvenit
sub forma:
- pensiilor anticipate, anticipate pariale, de invaliditate gradul I sau II i de urma, ncasate de
beneficiarii de drepturi din sistemul public de pensii care au realizat concomitent i alte venituri,
n condiiile n care obinerea acestor venituri impunea suspendarea plii pensiilor menionate;
- pensiilor pentru care nu s-a efectuat ncetarea plii drepturilor n luna urmtoare decesului;
efectuarea regularizrilor cu bugetul general consolidat, a sumelor pltite n plus aferente drepturilor
de pensii pltite necuvenit.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale
detectate, precum i abaterile constatate la entitile subordonate acesteia, echipa de audit a emis opinie advers asupra
situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CNPP pentru anul 2012, deoarece acestea nu respect principiile legalitii i
regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a CNPP la data de 31.12.2012.
Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul CNPP ct i a caselor teritoriale de pensii, au fost emise decizii prin care au fost
dispuse msuri pe care Casa Naional de Pensii Publice, mpreun cu unitile din subordinea sa, trebuie s le duc la
ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 154
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2012
1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor

pentru omaj pe anul 2012
Scurt
prezentare
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este instituie public, cu personalitate juridic,
sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV).
ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii
unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit
legii. ANOFM este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale statutului acesteia aprobat prin
Hotrrea Guvernului nr. 1610/2006.
Contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj cuprinde:

a) veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj;
b) veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale.
Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
0

Venituri ale sistemului de asigurri pentru omaj
Venituri ale fondului de garantare pentru plata
creanelor salariale
Cheltuieli totale, din care:
Cheltuieli ale sistemului de asigurri pentru omaj
Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor
salariale
Excedent/ Deficit, din care:
Deficit al sistemului de asigurri pentru omaj
Excedent al fondului de garantare pentru plata
creanelor salariale
Prevederi/
Credite
iniiale
1
Prevederi/
Credite
definitive
2
ncasri
realizate/
Pli
efectuate
3

Execuie fa
de prevederi/
de prevederi/
credite iniiale credite definitive
%
%
4=3/1
5=3/2
2.443
2.227
2.049
1.824
1.892
1.657
77,45
74,41
92,34
90,84
216
2.255
2.228
225
1.854
1.823
235
1.736
1.706
108,80
76,98
76,57
104,44
93,64
93,58
27
188
-1
31
195
1
30
156
-49
111,11
82,98
4.900
96,77
80,00
-4.900
189
194
205
108,47
105,67
Analiznd datele prezentate prin contul de execuie al bugetului asigurrilor pentru omaj centralizat, ntocmit de ctre Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc la data de 31.12.2012, se constat ca au fost realizate venituri n sum de 1.892 milioane
lei (care includ i subveniile acordate de la bugetul de stat n sum de 473 milioane lei) i cheltuieli n sum de 1.736 milioane lei.
O pondere nsemnat n veniturile i cheltuielile totale, raportate de ctre ANOFM n contul de execuie bugetar, au avut
veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj, fiind de 87,58% la venituri i de 98,28% la cheltuieli, n timp ce
veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale au deinut o pondere mai mic, de 12,42% la
venituri i de 1,72% la cheltuieli.
Pagina 155

Astfel, execuia contului general al bugetului asigurrilor pentru omaj s-a ncheiat cu un excedent total de 156 milioane lei,
compus din deficitul bugetului asigurrilor pentru omaj, n sum de 49 milioane lei i din excedentul fondului de garantare
pentru plata creanelor salariale, n sum de 205 milioane lei.
n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
Prevederi Prevederi
Stingeri
Total ncasri
bugetare bugetare
pe alte
drepturi realizate
iniiale definitive
ci
3
Drepturi
constatate
de ncasat
ncasri fa
de prevederi
iniiale
(%)
6=3-4-5
7=4/1
- milioane lei ncasri fa

Grad de
de prevederi
ncasare a
definitive
veniturilor
(%)
8=4/2
9=4/3

1.Contribuii de asigurri, din care:
a) contribuiile angajatorilor, din care
- contribuii de asigurri pentru
omaj datorate de angajatori
- contribuia angajatorilor la fondul
de garantare
b) Contribuiile asigurailor
2.Venituri nefiscale
3. ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate pentru nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii
5. Sume primite de la UE n contul
plilor efectuate
2.443
1.305
765
2.049
1.340
776
4.481
3.658
2.818
1.892
1.348
782
163
137
122
2.426
2.173
1.914
77,45
103,30
102,22
92,34
100,60
100,77
42,22
36,85
27,75
568
568
2.477
561
120
1.796
98,77
98,77
22,65
197
540
23
208
564
26
341
840
283
221
566
20
2
15
22
118
259
241
112,18
104,81
86,96
106,25
100,35
76,92
64,81
67,38
7.07
4
974
2
544
0
473
0
473
0
0
0
0
0,00
48,56
0,00
86,95
0,00
100,00
137
137
67
51
12
37,23
37,23
76,12
Gradul de realizare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, fa de prevederile definitive, a fost n anul 2012, de
92,34%, n timp ce la finele exerciiului financiar au rmas drepturi constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei. Cea mai
mare parte din aceast sum o reprezint contribuiile de asigurri pentru omaj, n sum total de 2.173 milioane lei (89,57%),
din care, datorate de angajatori n sum de 1.914 milioane lei (78,90%) i datorate de ctre asigurai, n sum de 259 milioane
lei (10,67%).
n totalul veniturilor ncasate la bugetul asigurrilor pentru omaj, raportate de ctre ANOFM, cea mai mare pondere o au
contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai (71,24%), n sum de 1.348 milioane. lei.
Din datele prezentate mai sus, rezult c ncasarea veniturilor totale la bugetul asigurrilor pentru omaj a avut un grad de
realizare de numai 42,22%, cauza principal fiind gradul sczut de colectare a acestor venituri de ctre ANAF, reprezentat de
contribuia de asigurri pentru omaj datorate de ctre angajatori i asigurai. Astfel, din totalul contribuiilor datorate la bugetul
asigurrilor pentru omaj, n sum de 3.658 milioane lei, n anul 2012 s-a ncasat efectiv numai suma de 1.348 milioane lei,
reprezentnd doar 36,85% din nivelul contribuiilor datorate.
Veniturile efectiv ncasate din contribuiile la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.348 milioane lei nu au acoperit
dect 77,65% din cheltuielile sistemului de asigurri pentru omaj n sum de 1.736 milioane lei, pentru diferena de cheltuieli,
ANOFM a ncasat subvenii de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 473 milioane lei (25,02% din veniturile
ncasate).
Lund n calcul volumul plilor din bugetul asigurrilor pentru omaj din anul 2012, n sum de 1.736 milioane lei, ncasarea
integral a drepturilor constatate de ncasat n sum de 2.426 milioane lei ar asigura resursele necesare plilor derulate prin
bugetul asigurrilor pentru omaj, gestionat de ctre ANOFM, pentru mai mult de un an de zile.
Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 se prezint astfel:
Denumire indicatori
0

1. Asigurri i asisten social
Asigurri pentru omaj
Prevenirea excluderii sociale
Alte cheltuieli n domeniul
asigurrilor i asistenei sociale
2. Actiuni economice
3. nvmnt
4. Cheltuielile fondului de
garantare pentru plata
creanelor salariale
Pagina 156
Credite
bugetare
iniiale
Credite
bugetare
definitive
Angajamente
bugetare
Angajamente
legale
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
Execuie fa de
credite iniiale
(%)
7=col.5/col.1

de credite
definitive
(%)
2.255
1.924
1.727
41
1.855
1.485
1.319
24
1.759
1.426
1.273
22
1.752
1.421
1.268
22
1.736
1.416
1.264
22
1.698
1.381
1.219
22
76,98
73,60
73,19
53,66
93,58
95,35
95,83
91,67
156
256
48
142
293
46
131
262
41
131
260
41
130
257
33
140
254
33
83,33
100,39
68,75
91,55
87,71
71,74
27
31
30
30
30
30
111,11
96,77
8=col.5/col.2
Plile din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal:

- pli pentru asigurri i asisten social, n sum de 1.416 milioane lei (81,56%), constnd n pli pentru: asigurri
pentru omaj, prevenirea excluderii sociale, alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale;
- pli pentru aciuni generale economice, n sum de 257 milioane lei (14,80%), fiind destinate pentru: msuri active
pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc i alte aciuni generale de munc.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2012 s-a desfurat la Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 24 uniti din subordine, respectiv:
- 16 Agenii Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc, ordonatori de credite din subordinea Ageniei Naionale pentru
Ocuparea Forei de Munc;
- 7 dintre cele 8 Centre Regionale de Formare Profesional a Adulilor;
- Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu Rnov, judeul Braov.
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu
La ANOFM
supradimensionarea veniturilor aferente ncasrilor din rambursarea mprumuturilor acordate pentru

nfiinarea i dezvoltarea de ntreprinderi mici i mijlocii, cu suma de 2.000 mii lei, fr a avea la baz o
analiz realist cu privire la acest indicator al bugetului de venituri i cheltuieli;
supraevaluarea veniturilor cu suma de 8.438 mii lei, fr a ine cont de posibilitile reale de ncasare a
La Ageniile
veniturilor (AJOFM Neam, AJOFM Dolj).
teritoriale pentru
ocuparea forei de
munc
La ANOFM
nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la organizarea evidenei sintetice i analitice a
activelor fixe corporale, a evidenei analitice a cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe i a celor cu
transmiterea, fr plat, a unor bunuri aflate n patrimoniul instituiei;
neconcordane ntre datele raportate n contul de execuie bugetar i datele din evidena contabil, prin
nregistrarea eronat a plilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare;
neraportarea, prin situaiile financiare ncheiate la finele anului 2012, a tuturor datoriilor entitii,
reprezentnd drepturi de natur salarial, stabilite prin sentine civile, rmase definitive i irevocabile, n
sum de 4.856 mii lei, prin neconstituirea de provizioane;
raportarea eronat, prin situaiile financiare, a unor creane imobilizate, provenind din nregistrri contabile eronate ale operaiunilor economice.
necalcularea i neevidenierea datoriilor instituiei publice, n sum de 2.573 mii lei, prin neconstituirea
La Ageniile
teritoriale pentru
unor provizioane la finele exerciiului bugetar al anului 2012 (AJOFM Vrancea);
ocuparea
evidena necorespunztoare a unor active fixe imobilizate primite de la UATO Bile Herculane, prin:
forei de munc
nenregistrarea amortizrii aferente modernizrilor efectuate la imobilul primit i a amenajrilor efectuate
la terenul aferent imobilului (AJOFM Cara Severin);
neevidenierea unor lucrri de investiii executate, n contul Active fixe corporale n curs de execuie
(AJOFM Neam);
nenregistrarea n evidena contabil a unor active fixe corporale, n sum de 264 mii lei, la unele agenii
teritoriale (AJOFM: Brila i Satu Mare);
meninerea nejustificat n evidena contabil sintetic i analitic, a unor creane bugetare, n sum de
92 mii lei, datorate de societi comerciale radiate de la Oficiul Naional al Registrului Comerului
(AJOFM: Harghita, Suceava i Satu Mare).
includerea pe cheltuieli i denaturarea rezultatului patrimonial cu suma de 2.817 mii lei, reprezentnd
La Centrele
Regionale de
lucrri de investiii care trebuiau reflectate n evidena financiar-contabil ca active fixe corporale n curs
Formare
de execuie (CRFPA Mure);
Profesional
calcularea i nregistrarea eronat a unor cheltuieli cu amortizarea, n sum total de 651 mii lei, afea Adulilor
rente cldirilor aparinnd domeniului public al statului, n condiiile n care aceste bunuri patrimoniale nu
se supun amortizrii (CRFPA: Cluj i Mehedini);
neconcordane ntre datele raportate n situaiile financiare, ca donaii i sponsorizri i sumele
nregistrate n evidena contabil n contul de disponibil corespunztor acestor operaiuni (CRFPA
Vlcea).
Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de asigurri pentru omaj, n cuantumul i la termenele prevzute de lege
nerespectarea prevederilor legale privind urmrirea ncasrii veniturilor bugetului asigurrilor pentru
La ANOFM
Pagina 157
omaj i identificarea cauzelor care au condus la nerealizarea acestora, n sum de 2.172.652 mii lei,
reprezentnd 89,57% din totalul creanelor nencasate. Aceste venituri nencasate la finele exerciiului
financiar al anului 2012 sunt compuse din:
o contribuiile angajatorilor la bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum de 1.913.540 mii lei
(88,09%) i,
o contribuiile asigurailor pentru omaj, n sum de 259.112 mii lei (11,91%).
Creanele raportate prin situaiile financiare centralizate de la nivelul ANOFM au la baz doar situaiile
transmise de ctre unitile ANAF ctre ageniile teritoriale, fiind nregistrate n evidena financiarcontabil doar valoric, conform clasificaiei bugetare, la nivel de capitole i subcapitole de venituri. Din
cele prezentate, la nivelul ordonatorului principal de credite a bugetului asigurrilor pentru omaj rezult
c pentru suma de 2.172.652 mii lei nu se cunoate componena analitic a acestora pe pltitori
persoane fizice i juridice i nici dac sumele respective se afl n termenul legal de prescripie;
nu s-a monitorizat recuperarea debitelor, n sum de 193.217 mii lei, datorate de ctre agenii economici
care au beneficiat de sume acordate din bugetul asigurrilor pentru omaj, reprezentnd pli
compensatorii acordate salariailor disponibilizai, n baza OUG nr. 22/2004 pentru modificarea i completarea OUG nr. 95/2002 privind industria de aprare;
nerespectarea prevederilor legale privind modul de evideniere i urmrire a unor debite nencasate, n
sum de 12.569 mii lei, la ageniile judeene de ocupare a forei de munc, din subordinea ordonatorului
principal de credite;
nencasarea de venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, estimate la suma de 4.687 mii lei, prin
neconstituirea de depozite la termen, pentru disponibilitile existente la fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale;
nevirarea la bugetul statului a sumei totale de 110 mii lei, reprezentnd drepturi de omaj neridicate de
beneficiari i garanii de participare la licitaii, pentru care dreptul titularilor de a cere restituirea sumelor
s-a prescris.
neaplicarea tuturor formelor de executare silit, prevzute de normele legale, asupra debitorilor din
La Ageniile
teritoriale pentru
evidenele instituiei, n sum de 3.752 mii lei, n vederea recuperrii creanelor bugetului asigurrilor
ocuparea forei
pentru omaj (AJOFM: Satu Mare, Dolj, Brila, Suceava, Clrai i Arge).
de munc
La ANOFM
La Ageniile
teritoriale pentru
ocuparea forei
de munc
Pagina 158
nu s-a efectuat regularizarea i, implicit, restituirea la bugetul de stat a subveniilor ncasate n anul 2012
prin bugetul MMFPSPV, pentru echilibrarea bugetului asigurrilor pentru omaj, n condiiile nregistrrii
unui excedent n sum de 163.305 mii lei, din perioadele anterioare (anul 2010), meninut la finele anului
2012 n conturile de disponibiliti la trezorerie. Pentru nerestituirea subveniei la termen, s-a calculat
dobnda legal, n sum estimat de 11.184 mii lei, pe care o datoreaz instituia;
nu s-a asigurat minimizarea costului resurselor alocate pentru nchirierea de spaii cu destinaia de
birouri, necesare desfurrii activitii instituiei i economicitatea utilizrii fondurilor publice, n sum
estimat la 1.813 mii lei;
nerespectarea prevederilor legale privind recuperarea creanelor bugetare, n sum total estimat la
375 mii lei, din care pentru debite, n sum total de 59 mii lei, dreptul de a cere restituirea sumelor de la
titulari s-a prescris;
pli nelegale, n sum total estimat la 338 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj, ncasate de
beneficiari de drepturi din bugetul asigurrilor pentru omaj care au realizat concomitent i venituri
incompatibile cu drepturile primite din acest buget, identificate i la un numr de 14 agenii teritoriale,
necuprinse n audit n anul 2013;
nerespectarea prevederilor legale n efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului pe anul 2012,
constnd, n principal, n: solduri ale conturilor de creane i datorii, neconfirmate pe baz de punctaje
scrise i extrase de cont, active fixe corporale neinventariate.
pli nelegale reprezentnd indemnizaii de omaj i contribuiile aferente acestora, n sum estimat la
4.850 mii lei, acordate persoanelor care, ulterior stabilirii dreptului, au beneficiat de venituri mai mari
dect valoarea indicatorului social de referin n vigoare n anul 2012, de 500 lei (activiti comerciale,
drepturi de proprietate intelectual, dividende, dobnzi, cedarea folosinei bunurilor, agricultur sau
silvicultur), de venituri din salarii i din pensii sau au fost admise ntr-o form de nvmnt (AJOFM:
Arge, Buzu, Neam, Satu Mare, Suceava, Harghita, Dolj, Bistria-Nsud, Braov i Tulcea);
nerecuperarea, de la angajatori, a subveniilor pltite din bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum
estimat la 92 mii lei, deoarece nu au fost respectate conveniile ncheiate de ctre acetia cu ageniile
teritoriale, de a menine raporturile de munc cu angajaii pe o perioad de cel puin 3 sau 2 ani, de la
data ncheierii acestora (AJOFM: Buz i Dolj);
nesolicitarea ctre casele teritoriale de sntate a restituirii contravalorii concediilor medicale ale salariailor
suportate din credite bugetare, n sum estimat de 91 mii lei (AJOFM: Cara-Severin i Dolj);
neregularizarea cu bugetul general consolidat a contribuiilor sociale, n sum de 78 mii lei, aferente
indemnizaiilor de omaj pltite fr temei legal (AJOFM Ialomia);
efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale a patrimoniului, ntruct: soldurile conturilor de
creane i datorii nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, nu s-au inventariat toate elementele de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (AJOFM: Buzu, Neam,
Suceava, Dolj i Cara-Severin).
La Centrele
efectuarea de cheltuieli de capital nejustificate prin lucrri efectiv executate, n sum de 96 mii lei
Regionale de
(CRFPA Mure);
Formare
nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, pentru a
Profesional a
asigura raportarea acestora la valoarea just, la data bilanului (CRFPA: Cluj i Mehedini);
efectuarea necorespunztoare a inventarierii anuale, fr ca soldurile conturilor de creane i datorii s
Adulilor i la
fie supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor de cont, precum i neinventarierea tuturor eleCNFPPP
mentelor de natura activelor, datoriilor i a capitalurilor proprii (CNFPPP Rnov, CRFPA Braov,
Rnov
CRFPA Cluj, CRFPA Mure, CRFPA Clrai).
Concluzii
Ca urmare a aciunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj
generale
desfurate la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile teritoriale, au fost constatate
abateri i nereguli, determinate de nclcarea legislaiei specifice sistemului asigurrilor pentru omaj ct i
a legislaiei privind finanele publice, proprietatea public a statului, contabilitatea instituiilor publice,
achiziiile publice i legislaia din domeniul fiscal.
Principalele cauze generatoare ale abaterilor constatate sunt:
nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor
bugetului asigurrilor pentru omaj;
nerealizarea unor venituri cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj, provenind din drepturi neridicate
sau din garanii depuse de furnizori pentru care s-a prescris dreptul beneficiarilor de a fi solicitate;
nu s-au luat msurile de executare silit prevzute de lege, pentru a se asigura ncasarea veniturilor
cuvenite bugetului asigurrilor pentru de omaj;
nerealizarea unor venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, prin neconstituirea de depozite la termen
pe seama disponibilitilor fondului de garantare pentru plata creanelor salariale;
nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata cheltuielilor;
efectuarea de operaiuni economico-financiare fr s fie nregistrate n contabilitate, la data efecturii lor;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat
al statului, precum i a efecturii inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor;
funcionarea defectuoas a sistemului de control intern;
nerespectarea legislaiei privind finanele publice, prin nerespectarea clasificaiilor indicatorilor finanelor
publice, neutilizarea excedentului din anii precedeni, nainte de a solicita subvenii de la bugetul de stat.
Recomandri asigurarea unui cadru unitar de eviden, raportare i urmrire a creanelor de ncasat la bugetul
asigurrilor pentru omaj, identificarea i clarificarea veniturilor de ncasat din anii precedeni;
implicarea ANOFM n analizarea modului n care unitile teritoriale sunt preocupate de atragerea la timp
a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj provenite din debitele existente, precum i
modul n care respect legislaia n vigoare cu privire la executarea silit a persoanelor juridice/fizice
care datoreaz sume bugetului asigurrilor pentru omaj;
gestionarea, n condiii de eficien, a excedentului nregistrat la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale;
monitorizarea corespunztoare a cheltuielilor de natura investiiilor i fundamentarea cheltuielilor de
capital aferente finanrii obiectivelor/lucrrilor de investiii/achiziii de active corporale i necorporale,
corelat cu necesitile reale ale unitilor teritoriale i ale ANOFM;
organizarea corespunztoare a contabilitii sintetice i analitice a activelor fixe i calcularea amortizrii
aferente acestora;
organizarea activitii privind angajarea, lichidarea ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice
conform normelor legale n vigoare;
organizarea, implementarea i meninerea funcionalitii sistemelor de management i control intern din
cadrul entitilor;
efectuarea operaiunilor de inventariere cu respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare;
fundamentarea corespunztoare a subveniilor solicitate de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor innd seama de excedentul nregistrat n anii precedeni;
analizarea tuturor cauzelor i mprejurrilor care au generat efectuarea de pli nelegale n anul 2012 i
Pagina 159

stabilirea de msuri, conform prevederilor legale n vigoare, care s conduc la recuperarea acestora i
virarea sumelor recuperate la bugetul asigurrilor pentru omaj.
Msuri luate de n timpul misiunilor de audit, conducerile ANOFM i ale entitilor din subordinea sa, supuse verificrii, au
entitate n timpul luat urmtoarele msuri operative:
sau ca urmare a
s-au efectuat nregistrri n evidena financiar-contabil a ANOFM privind corectarea parial a
misiunii de audit
soldurilor creanelor imobilizate i s-au corectat cheltuielile privind primele de asigurare care
financiar
aparineau exerciiului financiar al anul 2013.
CRFPA Cluj a nregistrat n evidena financiar-contabil bunuri, n sum de 97 mii lei, luate n
custodie;
s-au nregistrat n evidena financiar-contabil diferenele din reevaluarea activelor fixe, n sum de
1.833 mii lei (CRFPA Mehedini, CRFPA Cluj).
Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii s-a
realizat prin planificarea n mod distinct a unor aciuni n programul de activitate pe anul 2013 i prin
verificarea acestora cu prilejul misiunilor de audit financiar.
Numrul deciziilor verificate la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i al ageniilor
teritoriale, precum i gradul de implementare a msurilor dispuse se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea verificat
ANOFM i ageniile teritoriale
Numr
decizii
verificate
25
Numr
msuri
verificate
149
din care:
ImpleNeimplementate
mentate
83
66
Grad de
implementare
%
55,70
suborinea sa, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 450 mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 7.181 mii lei.
Motivele pentru
care unele msuri
nu au fost
implementate n
totalitate
Impactul msurilor
asupra activitii
n anii precedeni
nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anii anteriori,

ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz;
unele msuri au fost contestate i sunt pe rolul instanelor de judecat, iar pn la data misiunii de audit
a contului de execuie pe anul 2012, instanele nu se pronunaser n speele respective. Cu toate
acestea, n anumite cazuri, au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate;
unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse.
nregistrarea tuturor documentelor primite de ctre instituie cu utilizarea Planului de conturi pentru
instituiile publice i a instruciunilor de aplicare a acestuia;
nlturarea imobilizrilor de credite bugetare, prin restituirea la termen a drepturilor neridicate, precum i
cheltuirea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj.
mbuntirea activitii privind inventarierea anual a patrimoniului, cu analiza i clarificarea soldurilor
tuturor conturilor, aceasta fiind activitatea premergtoare ntocmirii situaiilor financiare anuale.
utilizarea n condiii de economicitate a fondurilor bugetului asigurrilor pentru omaj, prin urmrirea
nerestituirii la termen de ctre Compania Naional Pota Romn a drepturilor nepltite beneficiarilor;
creterea gradului de ncasare a veniturilor datorate bugetului asigurrilor pentru omaj prin virarea la
termenele legale a unor drepturi de omaj prescrise;
recuperarea drepturilor pltite nelegal din bugetul asigurrilor pentru omaj, de la beneficiarii care nu
ndeplineau cerinele legale pentru ncasarea acestora i virarea sumelor recuperate la buget.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar, ntruct situaiile financiare pe anul 2012 ale bugetului
asigurrilor pentru omaj, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare,
precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat opinie de audit
advers.
Pentru valorificarea constatrilor, att la nivelul ordonatorului principal de credite, ANOFM, ct i la nivelul unitilor din
subordinea sa, au fost emise decizii prin care s-au dispus msuri pe care entitile trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea
nlurrii abaterilor constatate.
Pagina 160
1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului

Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate pe anul 2012
Scurt
prezentare
Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este instituia public autonom, de interes naional, cu
personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate, n
vederea aplicrii politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar.
Execuia bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate

Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
0
VENITURI TOTALE
Venituri curente, din care:
1. Alte impozite i taxe generale pe
bunuri i servicii
2. Contribuii de asigurri de sntate
Contribuiile angajatorilor
Contribuiile asigurailor
3. Venituri nefiscale
Subvenii, din care:
2. Subvenii de la alte administraii
Prevederi
bugetare
iniiale
1
Prevederi
bugetare
definitive
2
Drepturi
totale
constatate
3
Venituri
ncasate
4
Grad
de realizare
fa de
prevederi
iniiale (%)
- milioane lei Grad

de realizare
fa de
prevederi
definitive (%)
5=4/1
6=4/2
17.768
14.969
19.715
16.756
25.951
23.626
19.049
16.794
107,21
112,19
96,62
100,23
0
14.960
7.060
7900
9
2.691
1.762
929
108
1.735
14.991
7.060
7.931
30
2.851
1.920
931
108
1.416
22.172
11.342
10.830
38
2.325
1.403
922
0
1.811
14.966
7.256
7.710
17
2.255
1.398
857
0
0,00
100,04
102,78
97,59
188,89
83,80
79,34
92,25
0,00
104,38
99,83
102,78
97,21
56,67
79,10
72,81
92,05
0,00
Veniturile realizate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei i reprezint 96,62% fa de prevederile aprobate.
Media lunar a ncasrilor n anul 2012 a fost de 1.587 milioane lei.
Din cele prezentate n tabelul de mai sus, rezult faptul c la fundamentarea bugetului FNUASS pentru anul 2012 nu au fost
avute n vedere toate veniturile cuvenite acestui fond, prevederile bugetare definitive n sum de 19.715 milioane lei fiind cu
6.236 milioane lei mai mici dect totalul drepturilor constatate care au fost n sum de 25.951 milioane lei.
Din totalul veniturilor, ponderea cea mai mare o au veniturile curente, n valoare de 16.794 milioane lei, respectiv 88,16%. n
acest indicator au fost cuprinse contribuiile angajatorilor i contribuiile angajailor, n sum de 7.256 milioane lei i, respectiv,
n sum de 7.710 milioane lei. Gradul de colectare al acestor venituri n totalul drepturilor constatate a fost de 63,97%, pentru
veniurile din contribuiile angajatorilor i de 71,20%, pentru veniturile din contribuiile angajailor.
ns, conform dispoziiilor OUG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar fiscal, aprobat prin Legea
nr. 609/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea de
angajator, precum i cele ale persoanelor fizice care au calitatea de salariai se face de ctre ANAF, prin organele fiscale
teritoriale, ntr-un cont unic.
Colectarea contribuiilor de la persoanele fizice, altele dect cele pentru care colectarea veniturilor se face de ctre ANAF
(ANAF), se realizeaz n baza unei declaraii model, n contul unic deschis pe seama CNAS i s-a realizat, pn la 30 iunie
2012, prin casele de asigurri de sntate judeene, a municipiului Bucureti i prin Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii,
Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti, cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare. Dup aceast
dat colectarea contribuiilor s-a realizat de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) prin trezoreriile teritoriale,
conform OUG nr. 125/2011.
Fa de drepturile totale de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, n valoare de 25.951 milioane
lei, veniturile ncasate n anul 2012 au fost n valoare de 19.049 milioane lei (grad de colectare de 73%), iar la data de
31.12.2012 au rmas nencasate venituri n valoare de 6.847 milioane lei.
Din totalul drepturilor de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 2,78% din aceste venituri, respectiv
suma de 721 milioane lei, trebuiau ncasate de ctre CNAS. n anul 2012 CNAS a ncasat doar suma de 186 milioane lei,
realiznd un grad de colectare a veniturile din contribuii de asigurri de sntate de numai 26%. Veniturile nencasate de
CNAS la sfritul anului 2012, evideniate n situaiile financiare, sunt n valoare de 535 milioane lei i reprezint 7,80% din
veniturile rmase de ncasat la sfritul anului 2012.
Pagina 161

Celelalte venituri din contribuii datorate de persoanele aflate n omaj i pensionari dein o pondere mic n totalul veniturilor
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Subveniile ncasate la Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n sum de 2.255 milioane lei, din care:
- subvenii de la bugetul de stat, n sum de 1.398 milioane lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate
pentru pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv;
- subvenii de la alte administraii, n sum de 857 milioane lei.
Situaia ncasrilor la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012, comparativ cu anul 2011 se prezint n
felul urmtor:
Indicatori
0
2011
1
17.821
0
14.933
71
2.813
2.178
635
4

Alte impozite i taxe generale pe bunuri i servicii
Contribuii de asigurri de sntate
Venituri nefiscale
Total subvenii, din care:
- Subvenii de la bugetul de stat
- Subvenii de la alte administraii
- milioane lei 2012/2011 (%)

3
106,89
0
100,22
23,02
80,16
64,19
134,96
0
2012
2
19.049
1.811
14.966
17
2.255
1.398
857
0
Din datele nscrise n tabelul de mai sus rezult c, dei fa de anul 2011 veniturile totale ncasate n anul 2012 au crescut cu
6,89%, de la 17.821 milioane lei, la 19.049 milioane lei, creterea n sum absolut fiind de 1.228 milioane lei, aceast cretere
a veniturilor a fost determinat, n principal, de ncasarea de impozite i taxe pe bunuri i servicii (venituri din contribuia
datorat pentru medicamente finanate din Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate i din bugetul Ministerului
Sntii) conform OUG nr. 77/2011 - privind stabilirea unei contribuii pentru finanarea unor cheltuieli n domeniul sntii,
capitol bugetar care nu s-a regsit n structura veniturilor n anul 2011. De asemenea, veniturile din contribuii de asigurri
pentru sntate au crescut cu 33 milioane lei, n anul 2012, fa de anul 2011. Subveniile primite de la alte administraii, au
cunoscut o cretere de 222 milioane lei n anul 2012 fa de anul 2011.
Realizarea doar n proporie de 73% a veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a avut, n principal, urtoarele cauze:
gradul sczut de colectare a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate, de doar 70,35%, realizat de ANAF.
Veniturile nencasate de ANAF la sfritul anului 2012 sunt n sum de 6.809 milioane lei;
gradul sczut de colectare realizat de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate pentru veniturile din contribuii de
asigurri de sntate de cca 26%. Veniturile nencasate de Casa Naional de Asigurri de Sntate la sfritul anului
2012 sunt n suma de 535 milioane lei.
Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
ntocmit la data de 31.12.2012, se prezint astfel:
din care:
Sold la
Angajancepumente
tul anului curente
Denumire
indicatori
Credite
bugetare
iniiale
Credite de
angajament
Credite
bugetare
definitive
TOTAL
Angajamente
legale
CHELTUIELI- TOTAL
(A+B)
A. Sntate
1. Cheltuieli curente
Bunuri i servicii
Dobnzi
Proiecte cu fonduri UE
2.Cheltuieli de capital
3. Pli efectuate n anii
precedeni i recuperate
n anul curent
B. Cheltuieli pentru
asigurri i asisten
social
DEFICIT
AngajaPli
mente
efectuate legale de
pltit
7
Cheltuieli
efective
9
- milioane lei Execuie

Execuie
bugetar fa bugetar fa
de credite
de credite
iniiale
definitive
10=7/1
11=7/3
17.768
16.719
16.588
132
16.273
20
163
131
18.395
18.395
18.284
0
18.121
0
163
111
19.715
18.593
18.482
134
18.177
8
163
111
25.363
24.241
24.146
134
23.958
8
46
109
5.930
5.930
5.930
0
5.928
0
2
0
19.434
18.312
18.217
134
18.030
8
45
109
19.459
18.337
18.242
134
18.054
8
46
109
5.904
5.904
5.904
0
5.904
0
0
0
19.251
18.136
18.038
135
17.894
8
1
98
109,52
109,68
109,97
101,52
110,94
40,00
28,22
83,21
98,70
98,62
98,70
100,00
99,32
100,00
28,22
98,20
-14
-14
-14
0,00
0,00
1.049
0
0
0
1.122
0
1.122
0
0
0
1.122
0
1.122
-410
0
0
1.115
0
106,96
0,00
100,00
0,00
Potrivit contului de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2012,
rezult urmtoarele:
Pagina 162
angajamentele legale, din care cea mai mare pondere o dein obligaiile asumate fa de furnizorii de servicii medicale,
prin contractele ncheiate de acetia cu casele de asigurri de sntate teritoriale, evideniate la sfritul anului 2012 au
fost n valoare total de 23.958 milioane lei, din care 5.928 milioane lei reprezint obligaii din anii precedeni;
creditele bugetare definitive aprobate pentru finanarea cheltuielilor cu bunuri i servicii, au fost n sum de 18.177
milioane lei, iar angajamentele legale de pltit au fost n sum de 23.958 milioane lei, mai mult cu suma de 5.781 milioane
lei, reprezentnd angajamente legale n sold la nceputul anului. Ponderea din aceste cheltuieli o dein cheltuielile cu
medicamentele i serviciile medicale decontate de Casa Naional de Asigurri de Sntate furnizorilor de servicii
medicale.
Creditele bugetare definitive aprobate, n sum de 19.715 milioane lei, au fost repartizate astfel:
pentru finanarea cheltuielilor n domeniul sntii au fost alocate credite bugetare n valoare de 18.593 milioane lei;
pentru finanarea cheltuielilor pentru asigurri i asisten social au fost alocate credite bugetare n valoare de 1.122
milioane lei.
Cheltuielile efective nregistrate n anul 2012 au fost n valoare de 19.251 milioane lei, din care:
cheltuieli n domeniul sntii 18.136 milioane lei;
cheltuieli pentru asigurri i asisten social 1.115 milioane lei.
Cheltuielile pentru sntate:
-milioane leiDenumire indicatori
Credite
de
angajament
Credite
bugetare
iniiale
Credite
bugetare
definitive
Angajamente
legale
TOTAL
Pli
efectuate
AngajaExecuie
Execuie
mente Cheltuieli bugetar fa bugetar fa
legale
efective
de credite
de credite
de plti
iniiale
definitive
Sntate
1. Administraia central
2. Total cheltuieli pentru
materiale i prestri servicii
cu caracter medical
Servicii publice
descentralizate
Produse farmaceutice,
materiale sanitare specifice i
dispozitive medicale
Servicii medicale n
ambulatoriu
Servicii de urgen
prespitaliceti i transport
sanitar
Servicii medicale n uniti
sanitare cu paturi
ngrijiri medicale la domiciliu
Prestaii medicale acordate n
baza documentelor
internaionale
18.395
271
16.719
351
18.593
310
24.241
192
18.337
192
5.904
0
18.136
119
8=5/2
109,68
54,70
9=5/3
98,62
61,93
18.124
16.368
18.283
24.049
18.145
5.904
18.017
110,86
32,29
174
162
158
158
175
90,80
97,53
7.676
6.034
7.702
12.873
7.672
5.201
7.587
127,15
67,53
2.087
2.023
2.086
2.142
2.035
107
2.048
100,59
5,13
653
653
653
680
653
26
652
100,00
3,98
7.610
37
7.431
34
7.585
37
8.100
39
7.536
34
565
5
7.463
34
101,41
100,00
7,45
13,51
57
19
58
57
57
58
300,00
98,27
Din analiza datelor nscrise n contul de execuie al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la partea
de cheltuieli, rezult urmtoarele:
- creditele bugetare aprobate la capitolul sntate pentru anul 2012 au fost n sum de 18.593 milioane lei, ceea ce
reprezint 94,30% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate sunt n valoare de 18.337 milioane lei,
respectiv 94,23 din totalul plilor;
- creditele bugetare aprobate pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical au fost n valoare de 18.283 milioane
lei, ceea ce reprezint 92,73% din totalul creditelor bugetare aprobate, iar plile efectuate n valoare de 18.145 milioane
lei;
- cheltuielile pentru administrarea fondului naional unic de asigurri sociale de sntate au fost n valoare de 310
milioane lei, iar plile efectuate de 192 milioane lei;
- plile efectuate n anul 2012 reprezint 98,62% din totalul creditelor bugetare ale anului 2012. Plile cu destinaia
Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale, au reprezentat 67,53%, avnd ponderea
cea mai mare din creditele bugetare aprobate.
n anul 2013, misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS s-a desfurat la 20 de case
de asigurri de sntate, dintre care:
- Casa Naional de Asigurri de Sntate;
- 19 case de asigurri de sntate judeene.
Principalele constatri rezultate n urma misiunilor de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului FNUASS,
efectuate la CNAS i la cele 19 case de asigurri de sntate judeene, se prezint astfel:
Pagina 163

La nivel central
nregistrarea eronat, pe elemente componente, a obiectivului de investiii Sistem informatic al
Cardului naional de asigurri sociale de sntate (SICNASS), achiziionat de CNAS, n valoare total
de 108.669 mii lei, i nu ca un singur mijloc fix care funcioneaz ca un tot unitar i ndeplinete n mod
independent, n totalitate, o funcie distinct; amortizarea calculat a mijloacelor fixe, n sum de
7.384,5 mii lei, nregistrat eronat n evidena contabil, n perioada iulie decembrie 2012, naintea
datei de punere n funciune a investiiei;
neconcordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar
contabil, precum i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare, n
sum de 5.014 mii lei, reprezentnd disfuncionaliti n modul de predare-primire a bazelor de date
ctre ANAF i necorelri ntre informaiile transmise caselor de asigurri de sntate judeene de ctre
ANAF i evidena financiar-contabil a acestora;
scoaterea din evidena contabil a unor bunuri materiale, n sum estimat la 433 mii lei, reprezentnd
active fixe corporale, propuse la casare, fr ca aceste bunuri s fie casate efectiv.
La nivel teritorial
neconcordane ntre soldul contului Creane ale bugetului FNUASS, a cror colectare se face de
ctre ANAF, nregistrate n evidena contabil a caselor teritoriale la data de 31.12.2012 i cel existent
n evidena ANAF DGFP teritoriale, n sum de 89.798 mii lei (CAS: Cluj, Dolj i Mure);
nenregistrarea sau nregistrarea eronat, n evidena contabil, a terenurilor i a cldirilor primite n
administrare, denaturnd astfel situaiile financiare ale entitii prin prezentarea nereal a valorii
elementelor bilaniere de natura activelor i capitalurilor, n sum de 86.061 mii lei (CAS: Clrai i
Prahova);
necuantificarea i nenregistrarea, n evidena tehnico-operativ i contabil, a serviciilor medicale
peste valoarea contractat, n sum de 36.611 mii lei (CAS Dolj);
neprezentarea, n anexele la bilan, a tuturor informaiilor relevante despre evenimente generate,
respectiv riscul imputrii contravalorii serviciilor medicale din dosarele aflate pe rol, precum i
prezentarea unor informaii denaturate ca urmare a nerespectrii n totalitate a instruciunilor de aplicare
a planului de conturi pentru instituii publice, n sum de 26.431 mii lei (CAS: Bihor i Constana);
neanalizarea, n vederea aprobrii sau respingerii la plat, a unui numr de cereri depuse i
nregistrate, reprezentnd indemnizaii achitate de angajatori ce depesc obligaia lunar de plat a
contribuiei pentru concedii medicale, pe baza documentelor justificative depuse de acetia, n sum
de 22.782 mii lei (CAS: Dolj, Gorj, Mure, Suceava i Vrancea);
neconstituirea i nenregistrarea sumelor decontate de casele de asigurri de sntate judeene pentru
cheltuieli cu asistena medical acordat pacienilor internai n caz de agresiune/vtmare corporal,
n vederea urmririi i restituirii sumelor recuperate de furnizorii de servicii medicale, n sum de
13.618 mii lei (CAS: Gorj, Mure, Vrancea, Dolj i Prahova);
nregistrarea eronat a diferenelor din reevaluare a activelor fixe corporale, n sum de 2.429 mii lei
(CAS Braov).
La nivel central
neevidenierea detaliat n situaiile financiare, de ctre CNAS, a creanelor bugetare, pe structura i
vechimea drepturilor constatate de ncasat, pe pltitori persoane fizice i juridice, n analitice contabile
distincte, necunoscndu-se astfel de ctre entitile teritoriale subordonate CNAS situaia real a
acestora; CNAS i entitile teritoriale subordonate nu au asigurat concordana deplin ntre sumele
raportate prin situaiile financiare ntocmite la 31.12.2012 i datele raportate de ctre ANAF;
neactualizarea sumelor rmase de ncasat, nregistrate n contul debitori, sume care au fost dispuse
de ctre instanele de judecat prin dispozitivele sentinelor civile, rmase definitive i irevocabile, n
sum de 9.712 mii lei.
La nivel teritorial
nerespectarea prevederilor OUG nr. 125/2011, n sensul c entitatea nu a procedat la predareapreluarea tuturor dosarelor privind creanele din contribuii datorate de alte persoane fizice pn la
30.09.2012, creane n sum de 254.300 mii lei (CAS Clrai);
neaplicarea procedurilor de executare silit pentru ncasarea sumelor restante la FNUASS i calculul
majorrilor de ntrziere datorate de persoane fizice, altele dect cele pentru care colectarea o face
ANAF, n sum de 14.763 mii lei (CAS: Arad, Bacu, Constana, Gorj, Mure, Prahova, Satu Mare,
Suceava i Vrancea);
nestabilirea, neurmrirea i nencasarea, la termenele stabilite de lege, a contribuiilor la FNUASS de
la persoane fizice cu profesii libere i independente, n perioada 2008 2012, persoane care aveau
obligaia declarrii i plii contribuiilor la acest fond, n sum de 13.120 mii lei (CAS Alba, Arge,
Buzu, Cluj, Constana, Dolj, Suceava);
Pagina 164
nestabilirea obligaiilor de plat i neemiterea deciziilor de impunere pentru persoane fizice (perioada
20112012), ce figureaz ca persoane cu venituri impozabile la ANAF i nu se regsesc n evidena
caselor de asigurri de sntate, n sum de 8.109 mii lei (CAS: Vrancea i Teleorman);
neevidenierea i neurmrirea contribuiilor la FNUASS, datorate n perioada 2008 2012, de
persoane fizice altele dect cele pentru care colectarea o realizeaz ANAF, n sum de 5.922 mii lei
(CAS Gorj, Prahova);
nesolicitarea bazei de date de la DGFP privind creanele la FNUASS nregistrate n evidena sintetic i
analitic, netransmiterea creanelor, n sum de 3.511 mii lei, aferente perioadei iulie-decembrie 2012
(mai puin accesorii i creane transmise prin anexa C), ca regularizare aferent anului 2012, acestea
nregistrndu-se numai sintetic nu i analitic, ceea ce a determinat diferene ntre soldul creanelor din
evidena caselor de asigurri de sntate i cele din evidenta DGFP la 31.12.2012 (CAS Gorj);
datele raportate privind drepturile constatate din anul curent i drepturile constatate de ncasat la
partea de venituri din conturile de execuie, nu corespund (diferen n sum de 2.301 mii lei), cu
sumele nscrise n balana de verificare ncheiat la 31.12.2012 (CAS Prahova);
nenregistrarea contribuiilor la FNUASS, n sum de 2.072 mii lei, aferente veniturilor suplimentare
stabilite prin actele de inspecie fiscal (CAS: Bacu, Bihor, Gorj, Mure i Satu Mare);
neconcordane ntre soldul creanelor aferente societilor radiate, nregistrate la casele de asigurri de
sntate judeene i datele transmise de DGFP, n sum de 1.449 mii lei (CAS Gorj);
stornarea, din evidena contabil, a creanelor bugetare reprezentnd obligaii de plat la FNUASS
pentru contribuii de la decedai, fr a respecta procedura legal de verificare a existenei
motenitorilor care s accepte succesiunea n vederea urmririi acestora, n sum de 369 mii lei (CAS:
Mure i Suceava).
La nivel central
nerespectarea, n totalitate, a prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, cu modificrile i completrile
ulterioare, aprobate prin OMFP nr. 2.861/2009;
nemonitorizarea i necontrolarea modului de validare i decontare a serviciilor medicale, raportate de
furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice pe baza contractelor ncheiate de casele de
asigurri de sntate judeene cu acetia, n sum de 3.699 mii lei, din care au fost efectuate pli, n
sum de 1.381 mii lei, astfel:
validarea unor servicii medicale raportate de furnizorii de servicii medicale din ambulatoriu, precum
i a unor prescripii de medicamente eliberate de ctre furnizorii de produse farmaceutice raportate
pe numele unor persoane decedate, n sum estimat la 376 mii lei, din care, pn la data auditului
financiar, au fost efectuate pli ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n
contract cu CAS teritoriale, n valoare de 97 mii lei;
validarea de prescripii medicale cu compensare de 90% din preul de referin al medicamentelor,
unor pensionari care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, dar care realizeaz i venituri din alte
surse, n sum estimat la 499 mii lei, pn la data auditului financiar fiind efectuate pli ctre
furnizorii de medicamente aflai n contract cu CAS teritoriale, n cuantum estimat la 98 mii lei;
validarea unor servicii medicale ca fiind prestate n ambulatoriu, de ctre medicii de familie i a unor
prescripii medicale emise pe perioada n care pacienii figureaz ca fiind internai n spitalizare
continu, n sum estimat la 2.824 mii lei, din care, pn la data auditului, au fost efectuate pli
ctre furnizorii de medicamente i prestaii medicale aflai n contract cu CAS teritoriale, n valoare
estimat la 1.185 mii lei;
nemonitorizarea i necoordonarea entitilor teritoriale privind evidena i gestionarea patrimoniului
reprezentnd construcii i terenuri, respectiv neactualizarea informaiilor n Inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, ceea ce a determinat producerea unor abateri de la normele
legale n vigoare;
nemonitorizarea i neurmrirea, prin direciile de specialitate, a activitii desfurat de ctre entitile
teritoriale cu privire la recuperarea, n termenele legale, a cheltuielilor efectuate din FNUASS cu
serviciile prestate de ctre spitale pentru recuperarea medical a pacienilor, n cazuri de accidente de
munc, confirmate prin procese-verbale ntocmite de ctre organele competente.
La nivel teritorial
nerespectarea, n totalitate, a prevederilor OMFP nr. 2861/2009, n sensul neinventarierii tuturor
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii (CAS: Bacu, Clrai, Dolj, Gorj,
Prahova i Suceava);
pli nelegale, n sum de 6.725 mii lei, pentru servicii acordate n baza documentelor internaionale,
unor persoane care nu aveau calitatea de asigurat (CAS Timi);
validarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 90% din preul de referin al medicawww.curteadeconturi.ro
Pagina 165
Recomandri
Pagina 166
mentelor, pensionarilor care beneficiaz de pensii de pn la 700 lei, i care realizau venituri i din alte
activiti, n sum de 1.475 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Mure,
Prahova, Satu Mare, Vrancea, Teleorman i Timi);
decontarea nelegal a prescripiilor medicale, cu compensare 100% din preul de referin al
medicamentelor, pentru asiguraii persoane cu handicap, veterani sau revoluionari, n condiiile n care
acetia nu deineau legal aceast calitate, n sum de 1.364 mii lei (CAS: Bihor, Constana, Dolj, Satu
Mare, Suceava i Teleorman);
validarea i decontarea unor servicii medicale (asisten medical primar, ngrijiri la domiciliu i servicii paraclinice), ca fiind prestate pacienilor nregistrai, n acelai timp i n aceeai perioad, n spitalizare continu, n sum de 1.267 mii lei (CAS: Alba, Arad, Arge, Bihor, Buzu, Dolj, Gorj, Prahova,
Mure, Satu Mare, Suceava, Timi, Teleorman i Vrancea);
validarea i decontarea unor medicamente prescrise unor pacieni, fr respectarea protocolului
terapeutic, n sum de 712 mii lei (CAS: Alba, Bihor, Buzu, Constana, Dolj, Gorj, Prahova, Satu Mare
i Suceava);
decontarea unor medicamente compensate n tratamentul ambulatoriu i a unor servicii paraclinice, n
baza reetelor prescrise de medicii de familie unor persoane care, la data emiterii acestora, erau
decedate, n sum de 687 mii lei (CAS: Arad, Arge, Buzu, Constana, Cluj, Dolj, Mure, Prahova,
Satu Mare, Timi i Teleorman);
decontarea nelegal de servicii medicale pentru asisten medical primar, prin tarif majorat per capita,
n cabinetele medicale din mediul rural, n sum de 651 mii lei (CAS: Arge, Buzu, Dolj i Satu Mare);
validarea i decontarea nejustificat a prescripiilor medicale pentru medicamente specifice
Programelor naionale de supleere a funciei renale, n sum de 523 mii lei (CAS Mure);
validarea nelegal a prescripiilor medicale, pe acelai cod de boal i n aceeai lun, n sum de 414
mii lei (CAS: Alba, Arad, Bihor, Buzu, Constana, Gorj i Satu Mare);
neinventarierea soldurilor conturilor de debitori, n vederea clarificrii acestora, reprezentnd sentine
definitive transmise de executorii judectoreti; netransmiterea confirmrii soldurilor (CAS Gorj).
coordonarea i monitorizarea de ctre CNAS, la casele de asigurri de sntate judeene, a activitii
de verificare a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice prevzute la cap. II i III din titlul IX^2
al Codului fiscal, n vederea stabilirii situaiei reale i corecte a acestor contribuii la data de
30.06.2012, pentru a se asigura concordana cu evidena financiar contabil i, totodat, urmrirea
finalizrii acestei aciuni conform prevederilor legale n vigoare;
monitorizarea i controlul modului de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii, n cadrul contractelor ncheiate de CAS judeene
cu furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice;
colaborarea cu unitile ANAF pentru identificarea i clarificarea situaiei veniturilor de ncasat din
creane aferente anilor precedeni, stabilirea dac aceste creane mai sunt sau nu n termenul de
prescripie;
organizarea evidenei analitice pe pltitori persoane juridice i fizice i structurarea pe vechime a
creanelor de ncasat, aa cum prevd normele legale n vigoare;
identificarea, mpreun cu unitile teritoriale ale ANAF, a mijloacelor i cilor de atragere la bugetul
FNUASS a creanelor rmase de ncasat;
urmrirea actualizrii debitelor de ctre compartimentele de specialitate, conform normelor legale n
vigoare, precum i nregistrarea i reflectarea n evidena financiar-contabil a acestora la termenele
prevzute de normele legale n vigoare;
intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea operaiunii de inventariere a patrimoniului,
nregistrarea rezultatelor inventarierii, conform prevederilor legale;
determinarea valorii actuale a terenului aferent construciei n care se afl sediul CNAS i nregistrarea
acestuia n evidena financiar-contabil n conturile Terenuri i amenajri i Fondul bunurilor care
alctuiesc domeniul privat al statului; recalcularea amortizrii aferent terenului, care a fost introdus
eronat pe cheltuieli i efectuarea regularizrilor impuse de normele legale n vigoare;
coordonarea, prin compartimentele de specialitate, a activitii privind actualizarea informaiilor n
Inventarul centralizat al bunurilor care formeaz domeniul public al statului;
coordonarea i monitorizarea demersurilor cu privire la stabilirea situaiei juridice a terenurilor, cu i
fr construcii, aferente sediilor n care i desfoar activitatea casele de asigurri de sntate
teritoriale;
monitorizarea i coordonarea, la nivelul caselor de asigurri de sntate teritoriale, a demersurilor
efectuate n vederea obinerii documentelor justificative privind construciile i terenurile aflate n exploatare, pentru a pune n eviden drepturile/obligaiile care revin caselor de asigurri de sntate
teritoriale cu privire la aceste bunuri;
monitorizarea, prin compartimentele de specialitate, a demersurilor efectuate de ctre CASMB pentru

fiecare caz n parte, n vederea clarificrii i stabilirii situaiei reale, stabilirea realitii diferenelor, efectuarea de punctaje reciproce cu Casa de Pensii a municipiului Bucureti i cu participarea unitilor
sanitare care au prestat serviciile respective;
actualizarea protocolului comun cu Casa Naional de Pensii Publice (CNPP), avnd n vedere
dificultile ntmpinate n procedura efectiv de ncasare a prestaiilor de servicii efectuate n aceste
situaii, stabilirea responsabilitilor pentru fiecare instituie participant la aceast activitate respectiv:
case teritoriale de pensii, case teritoriale de asigurri de sntate, precum i uniti sanitare;
elaborarea unei proceduri formalizate comune (CNAS i CNPP), pentru punerea n aplicare a
protocolului ncheiat ntre cele dou instituii.
Concluzii
Avnd n vedere abaterile financiar contabile, prejudiciile i veniturile suplimentare constatate n misiunile
de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului FNUASS pe anul 2012, s-a emis un numr de
20 decizii, prin care s-a dispus un numr de 159 de msuri.
Aciunile privind verificarea ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de
Conturi au fost planificate distinct n programul de activitate pe anul 2013 sau au fost efectuate cu prilejul
misiunilor de audit financiar, dup cum urmeaz:
Motivele pentru care

unele msuri
nu au fost
implementate
Impactul msurilor
asupra activitii
Entitatea verificat
Numr
decizii
verificate
Numr
msuri
verificate
CNAS i casele de asigurri de

sntate judeene
16
94
56
38
Grad de
implementare
%
59,57
Curii de Conturi din anii precedeni, la nivelul ordonatorului principal de credite i a caselor de asigurri de
sntate aflate n subordinea acestuia, s-au materializat n recuperarea unor prejudicii n sum de 1.894
mii lei i a unor venituri suplimentare n sum de 5.997 mii lei.
nerecuperarea integral a prejudiciilor consemnate n actele de control/audit ncheiate n anul 2012,
ceea ce impune urmrirea n continuare a ducerii la ndeplinire a msurilor n cauz;
unele msuri au fost contestate n instana de judecat, iar pn la data misiunii de audit al contului de
execuie pe anul 2012, instanele de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate
acestea, n anumite cazuri au fost deja adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate;
unele cazuri, prelungiri ale termenelor de ducere la ndeplinire a masurilor dispuse.
un impact pozitiv asupra modului de elaborare i fundamentare a indicatorilor bugetului Fondului
Naional Unic de Asigurri de Sntate i a modului de ntocmire a contului de execuie;
prezentarea de informaii corecte i complete privind situaia patrimoniului, a creanelor prin contul de
execuie al bugetului FNUASS;
actualizarea i regularizarea sumelor nscrise n fiele pe pltitor, n ceea ce privete termenul de
prescripie a unor sume de ncasat sau datorii de pltit, eliminarea neconcordanelor rezultate din
nregistrri contabile eronate;
organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s asigure nregistrarea tuturor
elementelor patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, pe baz de documente justificative, iar
situaiile financiare s reflecte realitatea economico-financiar;
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP,
precum i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena
financiar-contabil a instituiei care a avut ca efect respectarea prevederilor legale n vigoare, privind
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare;
elaborarea i aprobarea proiectelor bugetelor de venituri i cheltuieli pe baza unor calcule
fundamentate pe necesiti reale i pe prioriti stabilite de managementul entitii;
elaborarea unor proceduri prin care s se reglementeze i colaborarea compartimentelor de
specialitate, n vederea urmririi litigiilor;
monitorizarea programului investiional i disponibilizrii surselor bugetare alocate pentru cheltuieli de
capital care nu pot fi angajate, astfel c la nchiderea exerciiului financiar s nu existe credite bugetare
neutilizate;
nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, n sensul
respectrii prevederilor legale n ceea ce privete obligaia entitii corespunztoare situaiei sale fiscale;
organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii
controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i la elaborarea procedurilor operaionale;
Din care:
ImpleNeimplementate
mentate
Pagina 167

raportarea prin situaiile financiare a unor date care s reflecte corect poziia financiar i situaia real
a patrimoniului entitii;
crearea cadrului legal pentru stabilirea, verificarea i colectarea creanelor;
nscrierea n bugetul de venituri i cheltuieli a creditelor bugetare necesare, n baza unor fundamentri
reale a nivelului acestora, n scopul asigurrii finanrii cheltuielilor;
stabilirea, evidenierea i ncasarea veniturilor, ceea ce a determinat creterea veniturilor bugetului
fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
recuperarea prejudiciilor la FNUASS, reprezentnd pli nelegale ctre furnizorii de servicii medicale
contrar prevederilor legale.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile constatate s-a emis opinie advers, principalele cauze fiind urmtoarele:
- execuia bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2012 nu a fost realizat de ctre entitate n totalitate i n concordan
cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a entitii;
- nu n toate cazurile au fost respectate principiile de legalitate i regularitate, eficien, eficacitate i economicitate, avnd
n vedere faptul c, valoarea cumulat a abaterilor/erorilor de la legalitate i regularitate constatate se situeaz peste
pragul de semnificaie stabilit;
- au fost estimate prejudicii aduse bugetului FNUASS n sum de 39.052 mii lei;
- situaiile financiare auditate nu au fost ntocmite n totalitate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n
Romnia i nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare, a performanei i/sau a modificrilor poziiei financiare
ale acesteia.
Pagina 168
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea Seciunea
Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului de execuie
a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012
Scurt
prezentare
Activitatea de trezorerie a statului este reglementat de prevederile OUG nr. 146/2002 privind formarea i
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat n anul 2008, modificat i completat de
OUG nr. 75/17.06.2009, Legea nr. 361/20.11.2009, OUG nr. 121/23.12.2010 i Legea nr. 125/20.06.2011.
Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului trezoreriei statului a vizat
activitatea trezoreriei centrale a MFP i nu a avut ca obiect auditarea conturilor anuale de execuie a
activitilor de trezorerie din cadrul direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului
Bucureti.
Bugetul trezoreriei statului pentru anul 2012 a fost de 808.395 mii lei, din care:
- 19.036 mii lei au fost alocate pentru finanarea cap. Cheltuieli autoriti publice i aciuni externe;
- 789.359 mii lei pentru finanarea cap. Tranzacii privind datoria public i mprumuturi bugetare.
Execuia Veniturilor-Contul de execuie pentru venituri al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se
prezint astfel:
Nr.
crt.
Prevederi/
Credite
bugetare
iniiale
Denumire indicatori
Prevederi/
Credite
bugetare
definitive
ncasri
realizate
Execuie fa de
prevederi/
credite iniiale
%
1
2
Total venituri, din care:

Venituri din dobnzi aferente trezoreriei
statului de la alte bugete
Venituri din dobnzi aferente trezoreriei
statului de la alte sectoare
Alte venituri din dobnzi
Majorri de ntrziere pentru venituri
nevrsate la termen
Alte venituri
685,3
1.028,9
1.062,9
155,09
103,31
241,9
236,6
208,2
86,06
88,02
427,6
12,8
743,4
45,1
798,0
49,5
186,61
387,71
107,35
109,78
0,2
2,8
1,0
2,9
3,4
3,8
1700,55
133,46
340,11
132,10
3
4
5
6
5=4/2

prevederi/
credite definitive
%
6=4/3
Execuia Cheltuielilor-Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Trezoreriei statului ntocmit la data de 31.12.2012, se
prezint astfel:
Nr.
crt.
0
1
2
3
Denumire indicatori
1

Cheltuieli autoriti publice i aciuni
externe
Tranzacii privind datoria public i
mprumuturi
Prevederi/
Credite
bugetare
iniiale
Prevederi/
Credite
bugetare
definitive
Pli
efectuate
4
Execuie fa de
prevederi/
credite iniiale
%

prevederi/
credite definitive
%
5=4/2
6=4/3
535,0
933,5
891,9
166,71
95,55
40,5
40,5
21,8
53,92
53,92
494,5
893,0
870,0
175,95
97,43
Urmare auditului financiar asupra contului general de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2012, auditorii publici
externi au concluzionat c:
Pagina 169

execuia bugetului Trezoreriei Statului de ctre MFP este n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n
actele normative prin care a fost nfiinat Trezoreria Statului i respect principiile legalitii, regularitii, eficienei,
eficacitii i economicitii;
situaiile financiare auditate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia,
respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor efectuate de ctre entitate, a
poziiei financiare, a performanei i modificrilor poziiei financiare ale acesteia.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile prezentate mai sus, n conformitate cu prevederile pct. 344 din Regulamentul privind organizarea i
desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti auditorii publici
externi au emis o opinie fr rezerve, cunoscut i ca opinie favorabil.
Drept urmare a fost emis Certificatul de Conformitate pe anul 2012 la MFP-Activitatea de Trezorerie.
Pagina 170
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a
statului pe anul 2012
Scurt
prezentare
n cadrul MFP, atribuiile specifice cu privire la administrarea datoriei publice se realizeaz prin Direcia
General de Trezorerie i Datorie Public, iar operaiunile de ncasri i pli privind fondurile publice n
legtur cu datoria public n lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice, derulate prin trezoreria
statului, se efectueaz de ctre Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public.
Auditul financiar s-a efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 elaborat de
MFP ca anex la Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2012. Elaborarea acestui
cont se efectueaz pe baza raportrilor tuturor beneficiarilor instrumentelor de datorie public.
Misiunea de audit financiar a fost efectuat n conformitate cu standardele proprii de audit ale Curii de
Conturi, elaborate n baza standardelor internaionale de audit.
Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 s-a efectuat n baza
prevederilor art. 22 lit. c) i art. 26 lit. i) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de
Conturi, republicat.
Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a
fost acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare
financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a
poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat
de MFP.
Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2012 a avut ca obiectiv
obinerea asigurrii rezonabile cu privire la:
- exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012;
- legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general
anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora;
- exactitatea i legalitatea plilor efectuate din fondul de risc n anul 2012.
Datoria public a Romniei la data de 31.12.2012, nregistrat n conformitate cu prevederile OUG nr. 64/2007 privind datoria
public, cu modificrile i completrile ulterioare, a fost n valoare total de 240.842,6 milioane lei (54.382,2 milioane Euro),
avnd urmtoarea structur:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Tipul de datorie public

Datoria public guvernamental direct
Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale
Alte garanii guvernamentale
Total datorie public guvernamental
Datoria public local direct
Datorie public local garantat
Total datorie public local
Total datorie public (4+7)
Datoria public
(milioane lei)
213.731,0
7.070,1
6.040,8
226.841,9
13.302,8
697,9
14.000,7
240.842,6
Datoria public
(milioane euro)
48.260,4
1.596,5
1.364,0
51.220,9
3.003,8
157,6
3.161,4
54.382,2
Datoria public nregistrat la 31.12.2012 a crescut cu 17.574,6 milioane lei (2.696,2 milioane Euro) fa de nivelul nregistrat la
31.12.2011.
Pagina 171

Reprezentarea grafic a structurii datoriei publice nregistrat la 31.12.2012 este prezentat n figura de mai jos.
Datoria public
guvernamental garantat
13.110,9 milioane lei
Datoria public
guvernamental direct
Datoria public local

direct
Datoria public local
garantat
697,9 milioane lei
Urmare efecturii misiunii de audit financiar a rezultat c datele raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul
2012 reflect o imagine real i exact a sumelor tranzaciilor efectuate pe tipuri de instrumente, deoarece sumele raportate
sunt confirmate prin documente justificative ataate raportrilor beneficiarilor i/sau prin documentele interne/externe care au
stat la baza tranzaciilor respective pe fiecare instrument de datorie public n parte.
Au fost constatate urmtoarele aspecte, care nu au influenat ns valoarea soldului final i nici nu au modificat soldul datoriei
publice:
MFP a raportat n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012, pe coloana nr. 9
Exactitatea i
realitatea datelor
Trageri/Angajamente noi, respectiv coloana nr. 10 Rambursri/refinanri rulajele pe categorii de
raportate n Contul
valute, fr a raporta i valoarea total n Euro i n lei a acestora. Aceast valoare n lei i n Euro a
general anual al
fost calculat de ctre echipa de audit. n timpul efecturii misiunii de audit a fost prezentat de ctre
datoriei publice pe
conducerea Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public proiectul de modificare a OMFP nr.
anul 2012
1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor
metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, n sensul raportrii valorii totale n
Euro i n lei a rulajelor anuale, urmnd ca proiectul de ordin s fie transmis spre aprobare conducerii
ministerului.
Ca urmare, a fost formulat recomandarea privind urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea
proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008 cu modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice,
inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial;
rulajul total aferent obligaiunilor de stat emise n anul 2012 a fost raportat de ctre MFP pe coloana
nr. 9 Trageri/Angajamente noi mai puin cu suma 19.494,41 milioane lei. Aceast eroare de raportare
se datoreaz unei erori de calcul privind adunarea sumelor coninute pe coloana nr. 9 Trageri/Angajamente noi. Echipa de audit a recalculat soldul obligaiunilor de stat emise pe piaa intern
i extern la 31.12.2012 pe categorii de valute i a constatat c aceast eroare nu a influenat
valoarea soldului final i nici nu a modificat soldul datoriei publice guvernamentale directe;
MFP a raportat, att n Anexa nr. 11 Contul general anual al datoriei publice locale directe pe anul
2012, ct i n Anexa nr. 12- Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2012, valoarea total a
rulajelor n Euro, la cursul valabil la 31.12.2012 (conform prevederilor Ordinului MEF nr. 1059/2008, cu
modificrile i completrile ulterioare) i nu la cursul mediu anual.
A fost formulat recomandarea privind raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul
mediu anual lei/euro comunicat de ctre BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de
raportare a acestor rulaje cu cele din Contul general al datoriei publice guvernamentale directe.
Echipa de audit nu a putut testa completitudinea tranzaciilor efectuate la nivelul beneficiarilor, deoarece MFP, prin delegarea competenelor sale de contractare a unor instrumente ale datoriei publice,
se bazeaz doar pe raportrile transmise ctre aceast instituie.
Datele raportate n contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 au la baz documentaia
Legalitatea
necesar raportrii fiecrui tip de instrument de datorie public, ntocmite cu respectarea att a
operaiunilor
privind
prevederilor legale, ct i a respectrii termenelor de tragere/rambursare;
contractarea,
Echipa de audit nu s-a putut pronuna asupra legalitii utilizrii tuturor instrumentelor de datorie public
angajarea/
raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2012 i a rambursrii ratelor scadente
utilizarea i
aferente acestora, ntruct, dei MFP este singurul administrator al datoriei publice guvernamentale, prin
Pagina 172
rambursarea
instrumentelor de
datorie public
raportate n Contul
general anual al
datoriei publice pe
anul 2012
Exactitatea i
legalitatea plilor
efectuate din
fondul de risc
n anul 2012
acordurile subsidiare de mprumut, MFP a delegat beneficiarilor finali ntreaga autoritate i responsabilitate pentru implementarea proiectelor. n consecin, nu se poate pronuna nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate la nivelul i de ctre beneficiarii finali i raportate n Contul general al
datoriei publice deoarece acesta se ntocmete pe baza raportrilor lunare ale beneficiarilor efectuate n
baza Ordinului ministrului economiei i finanelor nr. 1059/2008 privind aprobarea Normelor metodologice
pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre
acetia.
MFP, n calitate de garant, a onorat la extern sau intern, dup caz, obligaiile asumate prin scrisorile de
garanie emise, acolo unde au existat cazuri de neachitare a obligaiilor de plat de ctre beneficiarii de
credite garantate. Astfel, au fost efectuate pli de ctre MFP, n calitate de garant din fondul de risc, n
sum total de 121,16 milioane lei, n cazul societilor comerciale: SC Termica Trgovite, SC Termica
Vaslui, SC COLTERM SA Timioara, SC CET Brila, SC CET SA Bacu, SC CET SA Iai, SC
Electrocentrale Bucureti, SC TERMOELECTRICA SA, SNCFR SA, CN de Ci Ferate CFR SA, SN
Radiocomunicaii, localiti din judeul Suceava (Primria Municipiului Rdui, Primria Suceava, Consiliul
Local Siret, Consiliul Local Municipal Cmpulung Moldovenesc, Consiliul Local Gura Humorului i
Consiliul Local Municipal Vatra Dornei).
Exactitatea i realitatea plilor efectuate de ctre MFP din fondul de risc au fost confirmate prin reconcilierea acestor valori cu sumele existente n facturile externe emise de ctre banca finanatoare, n
cererile de plat din fondul de risc pentru obligaii de plat scadente ce nu pot fi onorate ale beneficiarilor
mprumuturilor, n notele de fundamentare i decontare ale Direciei Generale de Trezorerie i Datorie
Public, n documentele de plat care atest plata efectiv a obligaiilor scadente, n nregistrrile
contabile.
Sumele recuperate n contul garaniilor de stat acordate, respectiv din plile efectuate de MFP n calitate
de garant, de la beneficiarii de garanii guvernamentale, au fost n sum de 47,6 milioane lei.
Recomandri
urmrirea finalizrii procedurilor privind aprobarea proiectului de modificare a OMFP nr. 1509/2008, cu
modificrile i completrile ulterioare, privind modificarea i completarea Normelor metodologice
pentru nregistrarea i raportarea datoriei publice, inclusiv publicarea acestuia n Monitorul Oficial;
raportarea pe viitor a valorii totale a rulajelor n Euro la cursul mediu anual lei/euro comunicat de ctre
BNR pentru a se asigura o uniformizare a modului de raportare a acestor rulaje cu cele din Contul
general al datoriei publice guvernamentale directe.
OPINIA DE AUDIT
Urmare efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului general al datoriei publice ncheiat la data de 31 decembrie 2012,
echipa de audit formuleaz o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Aspectul evideniat se refer la faptul c, ntruct MFP, prin delegarea competenelor sale privind administrarea datoriei publice
ctre beneficiarii finali, se bazeaz doar pe raportrile transmise de ctre acetia, echipa de audit nu se poate pronuna asupra
legalitii utilizrii i rambursrii instrumentelor de datorie public respective i nici asupra completitudinii tranzaciilor efectuate
la nivelul i de ctre beneficiarii instrumentelor de datorie public.
Pagina 173
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor instituiilor publice autonome
pe anul 2012
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A SISTEMULUI DE PENSII PRIVATE

Scurt
prezentare
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP) a funcionat, pn la data prelurii

acesteia de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar n temeiul OUG nr. 93/2012, ca autoritate
administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei
autoritate se exercit pe ntreg teritoriul Romniei.
CSSPP reglementeaz, coordoneaz, autorizeaz, supravegheaz i controleaz activitatea sistemului
de pensii private.
Cheltuielile privind organizarea i funcionarea CSSPP se asigur integral din venituri proprii, n baza
bugetului de venituri i cheltuieli, aprobat anual de ctre Consiliul Comisiei, iar excedentul bugetului se
reporteaz n anul urmtor.
Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private pe anul 2012, se prezint astfel:
Veniturile planificate i ncasrile efectiv realizate reflect urmtoarea situaie:
Prevederi
iniiale
Denumire indicatori
0
Venituri totale din care:

Venituri din taxe:
- venituri din taxe de autorizare, avizare i alte taxe
- venituri din taxe de administrare
- venituri din taxe de funcionare
Venituri din dobnzi
Alte venituri
14.451
14.250
2.023
1.786
10.441
201
-
Prevederi
ncasri
definitive
2
ncasri fa de
prevederile
iniiale
(%)
- mii lei ncasri fa de

prevederile
definitive
(%)
4=3/1
5=3/2
98,21
97,15
34,21
103,42
108,28
169,65
-
99,22
99,10
70,61
102,61
101,03
101,79
-
14.305
13.970
980
1.800
11.190
335
-
14.193
13.844
692
1.847
11.305
341
8
Structura cheltuielilor prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli, precum i plile efectuate n cursul anului 2012, se prezint astfel:
Denumire indicatori
0
Cheltuieli totale
Bunuri i servicii
Dobnzi
Alte transferuri
Active nefinanciare
Pagina 174
Prevederi
bugetare
iniiale
1
19.557
18.832
14.183
4.092
20
537
725
Prevederi
bugetare
definitive
2
19.411
18.957
15.210
3.198
20
529
454
Pli
efectuate
3
16.473
16.229
13.102
2.779
9
339
244
Cheltuieli
efective
Execuie
fa de
prevederi
iniiale
(%)
5=3/1
16.835
16.500
13.332
2.819
10
339
335
84,23
86,18
92,38
67,91
45,00
63,13
33,66
- mii lei Execuie

fa de
prevederi
definitive
(%)
6=3/2
84,86
85,60
86,14
86,90
45,00
64,08
53,74
Veniturile realizate n anul 2012 de ctre CSSPP au fost n sum de 14.193 mii lei i s-au constituit, n cea mai mare parte
(97,5%), din venituri din taxe de administrare, funcionare i avizare, constituind cea mai important surs de venit.
Plile efectuate de ctre entitate, n anul 2012, au fost n sum de 16.473 mii lei, din care, cheltuielile de personal au deinut
ponderea cea mai mare, respectiv 79,53%.
La finele anului 2012, entitatea a raportat deficit care a fost suportat din excedentul pe care entitatea l-a nregistrat n anii
precedeni.
n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2012 a fost aprobat cu un deficit n sum de 5.107 mii lei,
Elaborarea i
fundamentarea
pentru echilibrarea cruia s-a avut n vedere excedentul realizat nc din anul 2007, iar
fundamentarea anumitor categorii de cheltuieli nu a inut cont de restriciile impuse de legislaie,
propriu
pentru autoriti i instituii publice;
plile efectuate pentru Cheltuieli de personal au fost n sum total de 13.102 mii lei (79,53% din
totalul plilor aferente anului 2012) i au avut ca temei doar Regulamentul de salarizare a
personalului CSSPP, aprobat de Consiliul Comisiei fr ca prevederile acestuia s fie transpuse n
acte normative, aprobate de ctre organele statului cu atribuii normative i legislative;
au fost cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli i au fost efectuate pli n anul 2012 fr temei
legal, n sum total estimat de 1.421 mii lei (premii i prime de vacan - 1.400 mii lei i tichete
cadou - 21 mii lei).
Exactitatea i
raportarea eronat n contul de execuie, la alte articole bugetare, a unor pli, n sum total de 608
realitatea datelor
mii lei, reprezentnd pli cu titlu de prim de vacan, pli privind tichete cadou i pli
reprezentnd cheltuieli de protocol i reprezentare.
financiare
Calitatea gestiunii plata, fr temei legal, a sumei totale estimat la 1.784 mii lei, reprezentnd premii, prime de vacan
economicoi prime cu ocazia cstoriei i contribuiile aferente angajatorului, datorate bugetelor publice, precum
financiare
i tichete cadou;
nerecuperarea sumei estimat la 96 mii lei, reprezentnd drepturi bneti achitate n baza unei decizii
civile, ce nu au corespondent n munc efectiv prestat;
nu au fost respectate prevederile legale n vigoare, privind msurile de reducere a unor categorii de
cheltuieli publice, pentru suma total estimat de 58 mii lei, constnd n achiziii de bunuri i efectuare
de cheltuieli interzise prin actele normative.
Concluzii
generale
Recomandri
Ca urmare a aciunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, au fost constatate abateri i nereguli
determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, contabilitatea instituiilor publice i a
achiziiilor publice.
Cauzele abaterilor constatate au fost determinate n principal de:
nendeplinirea unor atribuii cuprinse n actul normativ de organizare i funcionare a
instituiei;
nerespectarea prevederilor actelor normative care interziceau achiziionarea unor bunuri i
efectuarea unor categorii de cheltuieli;
nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, precum i a normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar;
funcionarea defectuoas a sistemului de control intern;
nerespectarea prevederilor legale privind analizarea cauzelor care au determinat producerea
unor prejudicii n patrimoniul instituiei, precum i luarea msurilor pentru recuperarea
acestora.
elaborarea i aprobarea bugetului de venituri i cheltuieli al entitii prin cuprinderea n acesta, doar a
acelor categorii de cheltuieli pentru care exist baz legal n exerciiul financiar pentru care se
adopt bugetul i corelarea cheltuielilor cu ncasrile realizate;
asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de execuie i evidena financiarcontabil a instituiei, potrivit legislaiei n vigoare;
verificarea tuturor operaiunilor reprezentnd cheltuieli de personal, stabilirea ntinderii prejudiciului
reprezentnd cheltuieli de personal, acordate n mod nelegal, din cauza emiterii de acte administrative
cu nclcarea condiiilor legale privind validarea lor, recuperarea integral a acestuia, regularizarea
obligaiilor angajatorului i angajailor cu bugetul consolidat, nregistrarea n evidena contabil a
operaiunilor specifice;
recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a tuturor drepturilor pltite fr temei legal n anul
Pagina 175

2012, pentru salariaii entitii, precum i regularizarea cu bugetele publice a impozitelor i contribuiilor virate;
reglementarea, prin lege, a tuturor drepturilor de natur salarial care se acord personalului pentru a
se asigura respectarea principiului supremaiei legii, potrivit cruia drepturile de natur salarial se
stabilesc numai prin norme juridice de fora legii;
respectarea tuturor msurilor de reducere a cheltuielilor publice instituite n scopul ntririi disciplinei
financiare, privind dobndirea unor bunuri i reducerea/diminuarea unor categorii de cheltuieli.
Rezultatele activitii de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii
Verificarea modului de implementare a recomandrilor i de ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii sa realizat cu prilejul misiunii de audit financiar.
Gradul de implementare al msurilor dispuse, se prezint dup cum urmeaz:
Entitatea
verificat
CSSPP
Numr
decizii
verificate
1
Numr
msuri
dispuse
13
din care:
Implementate
Neimplementate
10
Grad de
implementare
%
76,92
Motivele pentru care unele msuri au fost contestate n instan, iar pn la data misiunii de audit pe anul 2012, instanele
unele msuri
de judecat nu s-au pronunat n speele respective. Cu toate acestea, n anumite cazuri au fost deja
adoptate unele msuri pentru intrarea n legalitate;
nu au fost
CSSPP a considerat c nu i sunt aplicabile prevederile OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar
implementate
pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale raportate la prevederile OUG nr. 50/2005
privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private,
ntruct este autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat.
ntocmirea i depunerea situaiilor financiare, cu respectarea instruciunilor/normelor emise de MFP;
Impactul pe care le nregistrarea cheltuielilor n evidena financiar-contabil innd cont de natura economic a
au avut msurile
operaiunilor;
nregistrarea corespunztoare a creanelor din taxe drept venituri n baza deciziilor, comunicrilor i
asupra activitii
avizelor emise de direcia de specialitate din cadrul entitii;
entiti verificate
nregistrarea corect a mijloacelor fixe achiziionate n anul 2012 i evidenierea amortizrii aferente
acestora.
nscrierea corect i complet a informaiilor prevzute de formularul Declaraiei fiscale 112, corespunztor situaiei sale fiscale;
organizarea activitii Direciei Supraveghere i Control, astfel nct s se asigure i verificarea
modului de virare a contribuiei de ctre angajatori, deoarece potrivit reglementrilor legale Comisia
are drept scop protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor, prin asigurarea unei funcionri
eficiente a sistemului de pensii private i informarea asupra acestuia;
organizarea sistemului de control managerial prin reflectarea n documente scrise a organizrii
controlului intern, a tuturor operaiunilor instituiei i elaborarea procedurilor operaionale.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care au determinat producerea de prejudicii i erorile materiale
detectate, s-a emis opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre CSSPP pentru anul 2012,
deoarece acestea nu respect principiile legalitii i regularitii i nu ofer o imagine fidel i real a poziiei financiare a
CSSPP la data de 31.12.2012.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse
msuri care trebuie duse la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.
COMISIA NAIONAL A VALORILOR MOBILIARE

Scurt
prezentare
Pagina 176
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ

autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei activitate a fost
reglementat de OUG nr. 25/2002 privind aprobarea Statutului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare,
actualizat.
Obiectivul principal al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare a fost reglementarea i supravegherea
pieei de capital, a pieelor reglementate de mrfuri i a instrumentelor financiare derivate, precum i a
instituiilor i operaiunilor specifice acestora.
ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare au fost preluate de
ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, conform OUG nr. 93/2012 privind nfiinarea, organizarea
i funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013.
Contul anual de execuie a bugetului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici,
astfel:
Prevederi
bugetare
iniiale
Prevederi
bugetare
definitive
2
Drepturi
constatate/
Cheltuieli
efective
3
ncasri
realizate/
Pli
efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
% fa de
prevederi
definitive
5=4/1
4=3/2
VENITURI CURENTE, din care:

Venituri din tranzaciile derulate pe pieele reglementate i pe
sistemele alternative de tranzacionare
Venituri din valoarea activului net al organismelor de
plasament colectiv n valori mobiliare i al organismelor de
plasament colectiv n valori mobiliare, altele dect OPCVM
Venituri din valoarea ofertelor publice de vnzare
Venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare/preluare,
din care:
- venituri din valoarea ofertelor publice de cumprare
- venituri din valoarea ofertelor publice de preluare
Venituri din tarife sau comisioane pentru tranzaciile derulate
pe pieele reglementate de instrumente financiare derivate i
pe sistemele alternative de tranzacionare
Venituri din tarife i comisioane percepute la activiti pentru
care se emite de ctre CNVM un act individual
Venituri din tarife percepute pentru prestarea de servicii ctre
entiti supravegheate sau tere persoane
Venituri din penaliti stabilite prin reglementri proprii ca
sanciuni patrimoniale
Venituri din activiti de editur, publicitate, multiplicare
Alte surse legale
Cheltuieli curente
Bunuri i servicii
Dobnzi
Alte transferuri
Rambursri de credite
56.400
56.400
47.789
46.990
83
83
8.500
8.500
6.400
6.460
76
76
32.000
2.500
32.000
2.500
28.443
754
28.253
754
88
30
88
30
3.500
500
3.000
3.500
500
3.000
4.654
37
4.617
4.654
37
4.617
133
7
154
133
7
154
400
400
207
207
52
52
2.600
2.600
1.090
1.090
42
42
6.000
6.000
5.558
5.078
85
85
200
300
400
59.900
56.400
46.800
7.100
0
2.500
3.500
0
0
200
300
400
59.900
56.400
46.800
7.100
0
2.500
3.500
0
0
121
253
174
63.527
53.531
46.983
4.833
121
253
138
48.988
49.762
43.285
4.762
0
1.715
286
0
-1.060
61
84
35
82
88
92
67
0
69
0
0
0
61
84
35
82
88
92
67
0
69
0
0
0
1.715
9.996
0
0
n perioada 01.01.2012 31.12.2012, CNVM a realizat venituri totale n sum de 47.789 mii lei, fa de prevederile bugetare
definitive n sum de 56.400 mii lei, respectiv n procent de 85%. Din totalul veniturilor realizate, CNVM a ncasat n exerciiul
financiar 2012 suma de 46.990 mii lei, reprezentnd 98%.
n exerciiului financiar 2012 CNVM a nregistrat cheltuieli totale n sum de 63.527 mii lei, n procent de 106% fa de
prevederile bugetare definitive, n sum de 59.900 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de
48.988 mii lei, n procent de 82% fa de prevederile bugetare definitive.
Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la:
deficiene privind reflectarea n evidena contabil a creanelor reprezentnd cote datorate de ctre
Calitatea
gestiunii
entitile din piaa de capital, respectiv:
economico neevidenierea n contabilitate a clienilor, n funcie de vechimea acestora, respectiv cu termen
financiare
sub un an i peste un an.
n contul Clieni cu termen sub 1 an au fost evideniate creane cu vechime mai mare de un an, n
sum total de 263 mii lei;
nenregistrarea n evidena contabil a penalitilor calculate pentru neplata la termen a creanelor
reprezentnd cote datorate de ctre entitile din piaa de capital, n sum total de 822 mii lei,
nencasate la data de 31.12.2012;
neanalizarea cazurilor de pierdere n instan a drepturilor de crean i, pe cale de consecin,
meninerea n evidena contabil a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin procedura
somaiei de plat, pentru care instana a respins irevocabil somaia;
necontinuarea demersurilor de recuperare a creanelor aferente clienilor acionai n instan prin
procedura somaiei de plat, pentru care instana a admis somaia.
Pagina 177
Concluzii
Recomandri
Din Situaia clienilor inceri la 31.12.2012 care au fost acionai n instan prin procedura somaiei de
plat, prezentat de CNVM, au rezultat urmtoarele:
o pentru creane n sum de 663 mii lei instana a admis somaia;
o pentru creane n sum de 597 mii lei instana a respins irevocabil somaia;
o pentru creane n sum de 66 mii lei dosarele sunt n curs de judecat sau suspendate.
Pentru creanele admise de instan nu au fost prezentate documente din care s rezulte c s-au
continuat demersurile n vederea recuperrii acestora, iar pentru cele respinse, documente din care s
rezulte c s-au analizat motivele respingerii, pentru a se ntreprinde demersurile ce se impun, dup
caz, respectiv: continuarea procedurii de recuperare a creanelor, conform dreptului comun;
reflectarea corect n contabilitatea CNVM a situaiei clienilor acionai n instan prin procedura
somaiei de plat; stabilirea ntinderii prejudiciului i a persoanelor responsabile, n cazul n care
pierderea dreptului de crean s-ar fi produs din culpa CNVM;
neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor publice prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele
msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, respectiv:
neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor cu deplasrile n strintate n semestrul II al
anului 2012, la nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011,
diminuate cu 30%, care a avut ca efect depirea cu 68 mii lei a acestor cheltuieli;
neaplicarea msurilor de reducere a cheltuielilor de protocol n semestrul II al anului 2012, la
nivelul cheltuielilor de aceast natur efectuate n semestrul II al anului 2011, diminuate cu 30%,
care a avut ca efect depirea cu 41 mii lei a acestor cheltuieli;
nerespectarea prevederilor potrivit crora contractele de servicii juridice de consultan,
asisten i/sau reprezentare, aflate n curs de desfurare la data intrrii n vigoare a OUG nr.
26/2012, rmn valabile n condiiile n care au fost ncheiate, abatere care a avut ca efect
depirea cu 45 mii lei a cheltuielilor cu astfel de servicii.
urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind controlul
intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, precum i reducerea cheltuielilor publice i
ntrirea disciplinei financiare.
reflectarea, n evidena contabil a Autoritii de Supraveghere Financiar, a drepturilor de crean
cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, n conformitate cu prevederile legale;
efectuarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a tuturor demersurilor legale ce se
impun pentru recuperarea drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor
Mobiliare;
analizarea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a cazurilor de pierdere n instan a
drepturilor de crean cuvenite fostei Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare. n cazul constatrii pierderii n
instan, din culpa unor salariai ai CNVM, a unor drepturi de crean cuvenite fostei instituii, stabilirea
ntinderii prejudiciilor create i dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora;
stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei
Comisii Naionale a Valorilor Mobiliare, ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor
publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i
ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i
dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe
anul 2012 ale Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a
activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au
exprimat o opinie advers.
Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe
anul 2012 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
msuri pe care ASF trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate. mpotriva deciziei, ASF a
formulat contestaie care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei i ncheierii ASF a
formulat aciune n instan.
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR

Pagina 178
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR
Scurt
prezentare
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor a fost, pn la data de 29.04.2013, o autoritate administrativ

autonom de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, nfiinat prin Legea nr.
32/2000, privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor.
Obiectivul principal al Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor a constat n supravegherea i controlul
respectrii dispoziiilor legale n scopul aprrii drepturilor asigurailor i al promovrii stabilitii activitii
de asigurare n Romnia.
ncepnd cu data de 29.04.2013, atribuiile Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor au fost preluate de
ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar conform OUG 93/2012 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Autoritii de Supraveghere Financiar, aprobat prin Legea nr. 113/2013.
Contul anual de execuie a bugetului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor pe anul 2012, se prezint n indicatori sintetici,
astfel:
0
VENITURI TOTALE, din care:

Sediu Central
Venituri operaionale
Venituri financiare
Fond de garantare
Venituri operaionale
Venituri financiare
Bunuri i servicii
Transferuri
Active nefinanciare
Prevederi
bugetare
iniiale
1
154.700
55.500
49.900
5.600
99.200
56.800
42.400
106.535
45.767
25.191
1.810
32.467
Prevederi
bugetare
definitive
2
154.700
55.500
49.900
5.600
99.200
56.800
42.400
112.231
57.203
24.091
910
30.027
Drepturi
constatate/
Cheltuieli
efective
3
160.060
54.968
48.697
6.271
105.092
57.901
47.191
78.528
56.143
17.471
899
4.015
ncasri
realizate/ Pli
efectuate
% fa de
prevederi
iniiale
% fa de
prevederi
definitive
5=4/1
6=4/2
159.558
53.363
47.827
5.535
106.195
58.569
47.626
67.690
51.637
14.889
899
266
103
96
96
99
107
103
112
64
113
59
50
1
103
96
96
99
107
103
112
60
90
62
99
1
n perioada 01.01.2012-31.12.2012, CSA a realizat venituri totale n sum de 160.060 mii lei, fa de prevederile bugetare
definitive n sum de 154.700 mii lei, respectiv n procent de 104%. Din totalul veniturilor, CSA a ncasat efectiv n exerciiul
financiar 2012 suma de 159.558 mii lei, reprezentnd 99,7%.
n exerciiului financiar 2012 CSA a nregistrat cheltuieli totale n sum de 78.528 mii lei, n procent de 70% fa de prevederile
bugetare definitive n sum de 112.231 mii lei. Fa de totalul cheltuielilor, autoritatea a efectuat pli n sum de 67.690 mii lei,
n procent de 60% fa de prevederile bugetare definitive.
Ca urmare a misiunii de audit financiar au fost constatate unele abateri i nereguli, prezentate n continuare, care se refer la:
Calitatea gestiunii neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli prin unitile trezoreriei statului, contrar
economicoprevederilor legale;
financiare
nedepunerea la MFP a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal, contrar prevederilor
legale;
deficiene constatate n cazul acordrii Primelor de asigurri de via de grup cu component de
economisire pentru pensionare.
n anul 2012, Consiliul CSA a aprobat ncheierea unei asigurri de via de grup cu component de
economisire pentru pensionare, cu scopul fidelizrii salariailor CSA i a evitrii apariiei unor riscuri
operaionale la nivelul autoritii de reglementare i supraveghere a pieei asigurrilor, ce se pot materializa
inclusiv n fluctuaii de personal de specialitate, fiind ncheiat cu o societate de asigurri un Acord-cadru de
servicii de asigurri de via de grup, cu component de economisire pentru pensionare.
n baza acestui acord-cadru, a fost ncheiat un Contract subsecvent de servicii de asigurare de via
cu component de economisire pentru pensionare, pentru care n perioada iulie 2012-mai 2013, CSA
a angajat i efectuat pli totale n sum de 5.771 mii lei.
Cu privire la acordarea acestor prime de asigurri de via de grup cu component de economisire
pentru pensionare, s-au constatat o serie de nereguli, respectiv:
n contextul n care Consiliul CSA a aprobat acordarea unor drepturi personalului CSA (att
membrilor Consiliului, ct i salariailor), sub form de prime de asigurare de via cu
component de economisire pentru pensionare, nu s-au dispus i msuri pentru actualizarea
Pagina 179

Regulamentului privind salarizarea personalului Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, prin
care s se indice criteriile de acordare a acestui drept i de stabilire a valorii primei de asigurare
pe fiecare funcie, precum i competenele de aprobare;
n situaia n care prin Referatul de necesitate s-a propus ncheierea unei asigurri de via de
grup cu component de economisire pentru pensionare, n vederea fidelizrii personalului de
specialitate, nu s-a definit personalul de specialitate, fiind angajate i pltite prime de asigurare
pentru toi salariaii, situaie n care nu se poate stabili eficiena acestor cheltuieli efectuate;
n condiiile n care Lista cu salariaii CSA beneficiari de asigurare, aprobat de Consiliul CSA
i care este anex la contractul subsecvent de servicii de asigurare de via cu component de
economisire pentru pensionare, nu prezint informaii privind funciile persoanelor nominalizate
n aceasta, ci doar valoarea primelor de asigurare pe persoan, urmtoarele liste lunare, n baza
crora s-au fcut plile ctre societatea de asigurri, ce au suferit modificri ca urmare a
fluctuailor de personal, au fost aprobate doar de Preedintele CSA, contrar principiului simetriei
actelor juridice.
n aceste condiii s-a constatat c:
prin modificarea listelor lunare, ca urmare a fluctuaiei personalului, s-a efectuat plata de
prime de asigurri, la valori diferite, pentru persoane ce au ocupat funcii similare;
nivelul primei de asigurare, n cazul unor persoane, variaz de la o lun la alta.
Dup preluarea atribuiilor Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, ncepnd cu data de 29.04.2013, Consiliul acesteia a hotrt s iniieze msuri
de sistare a contractului de asigurare.
depirea nivelului cheltuielilor de protocol, n semestrul II al anului 2012, fa de nivelul cheltuielilor
de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%.
Cheltuielile de protocol, efectuate n semestru II al anului 2012, au fost mai mari cu suma de 249 mii
lei, fa de nivelul cheltuielilor de aceast natur, realizat n semestrul II al anului 2011, redus cu 30%,
contrar prevederilor OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative.
Concluzii
urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a
Asigurrilor, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele
publice, formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, precum i reducerea
cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare.
Recomandri
n situaia continurii derulrii contractului de asigurare, respectiv meninerii unor drepturi acordate
personalului sub form de prime de asigurare, Autoritatea de Supraveghere Financiar va stabili, prin
regulamentul propriu de salarizare, criteriile de acordare a acestor drepturi, innd cont de prevederile
legale; va nregistra n contabilitate cheltuielile cu primele de asigurri de via cu component de
economisire pentru pensionare, n conformitate cu prevederile legale;
Autoritatea de Supraveghere Financiar, innd cont de faptul c valorile iniiale, pe fiecare beneficiar,
ale primelor de asigurare de via cu component de economisire pentru pensionare, au fost aprobate de
Consiliul CSA, va analiza condiiile n care, ulterior, fosta Comisie de Supraveghere a Asigurrilor a pltit,
n unele cazuri, valori diferite ale primei pentru funcii similare i chiar pentru aceeai persoan, de la o
lun la alta i, n cazul constatrii nelegalitii acordrii unora din prime, va stabili ntinderea prejudiciilor
create fostei Comisii de Supraveghere a Asigurrilor i va dispune msurile legale de recuperare;
stabilirea, de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, a ntinderii prejudiciilor create fostei
Comisii de Supraveghere a Asigurrilor ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor
publice, prevzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i
ntrirea disciplinei financiare i de modificare i completare a unor acte normative, precum i
dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora.
n cazul deciziei emise, n anul 2012, ca urmare a auditrii contului de execuie al CSA, pe anul 2011, s-a
constatat neaducerea la ndeplinire, a msurilor dispuse prin decizie pentru nlturarea abaterilor privind
neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli ale instituiei prin unitile trezoreriei statului i
nedepunerea, de ctre CSA, la MFP, a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de personal. Menionm c decizia a fost atacat n instan de ctre CSA i se afl pe rolul acesteia.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe
anul 2012 ale Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a
activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au
exprimat o opinie advers.
Pagina 180
Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe
anul 2012 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor.
msuri pe care Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF) trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor
constatate. mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor.
mpotriva deciziei, ASF a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor. mpotriva deciziei
i ncheierii ASF a formulat aciune n instan.
ACADEMIA OAMENILOR DE TIIN DIN ROMNIA

Scurt
prezentare
Academia Oamenilor de tiin din Romnia (AOSR) este for naional, de consacrare tiinific, care
reunete personaliti reprezentative ale tiinei.
AOSR este instituie de interes public, cu personalitate juridic de drept public, autonom, fiind
continuatorul i unicul legatar al Academiei de tiine din Romnia care a funcionat n perioada 19361948 i al Asociaiei Oamenilor de tiin din Romnia, nfiinat n anul 1956.
Principalele atribuii ale AOSR sunt: conceperea, promovarea, dezvoltarea, sprijinirea i protejarea tiinei
sub toate formele, aciunile i metodele directe, indirecte sau adiacente.
n realizarea atribuiilor sale, AOSR recunoate Academia Romn ca cel mai nalt for naional de
consacrare tiinific i cultural i colaboreaz cu academiile de profil de ramura, cu Ministerul Educaiei,
cu instituii i organizaii tiinifice academice, de cercetare i nvmnt, din ar i din strintate.
n anul 2010 entitii i-a fost modificat forma de finanare. n conformitate cu prevederile art. II din OUG
nr. 79/2010 pentru modificarea unor acte normative din domeniul cercetrii, Academia este finanat doar
din venituri proprii.
Misiunea de audit financiar asupra situaiilor financiare ale Academiei Oamenilor de tiin din Romnia a identificat
urmtoarele aspecte:
placa de bronz de pe faada cldirii, cu o valoare de 27 mii lei, disprut nc din data de 12
Exactitatea i
septembrie 2010 i pentru care exist plngere la Secia 17 Poliie, nu a fost scoas din evidena
realitatea datelor
contabil. Mai mult, n toat aceast perioad a fost calculat i nregistrat pe costuri amortizarea
lunar;
financiare
s-a constatat faptul c, dei conducerea AOSR a ntreprins unele demersuri pentru armonizarea
prevederilor din Legea nr. 31/2007 cu cele ale HG nr. 641/2007, modificat prin HG nr. 586/2008,
acestea nu au fost concretizate ntr-un nou act normativ care s elimine inadvertenele aprute ntre
Statutul Academiei i legea de organizare i funcionare a entitii. Din verificarea efectuat s-a
constatat c entitatea utilizeaz n Bucureti un singur autoturism din cele 9 existente n parcul auto,
iar pentru toate celelalte 9 autoturisme, inclusiv pentru cele aflate n conservare, a fost calculat
amortizare. Autoturismele aflate n conservare erau la data de 01.07.2012 i respectiv 01.09.2012
complet amortizate. Valoarea estimativ a erorii constatate este de 247,04 mii lei i reprezint
contravaloarea amortizrii calculat i nregistrat n contabilitate, dup ce autoturismele au fost
considerate n conservare.
Msuri
A fost emis decizie pentru corectarea abaterilor, prin care au fost dispuse 2 msuri, care vizau
nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, precum i urmtoarele recomandri:
iniierea unor propuneri de mbuntire a cadrului legal, avnd n vedere abaterile generate de lacune,
imperfeciuni sau interpretri diferite ale cadrului juridic n vigoare.
conducerea AOSR va depune diligene n vederea punerii de acord a prevederilor legale care vizeaz
organizarea i funcionarea AOSR, inclusiv clarificarea situaiei parcului auto.
OPINIA DE AUDIT
n baza raionamentului profesional, auditorii publici externi consider c au fost ntrunite condiiile exprimrii unei opinii fr
rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Pagina 181
Pagina 182
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul Performanei
Pagina 183
Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale
statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate, pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite.
Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit al performanei este redat n tabelul
urmtor:
Explicaii
Prejudicii
Total
u.m.
Auditul performanei
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
milioane lei
milioane euro*
22,8
5,2
127,1
28,8
149,9
34,0
Misiunile de audit al performanei desfurate de Curtea de Conturi au fost urmtoarele:
2.1 Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i

acordare a unor categorii de beneficii de asisten social
Scopul
auditului
Curtea de Conturi a urmrit, prin auditul performanei efectuat, mbuntirea modului de fundamentare i
utilizare a fondurilor acordate pentru patru categorii de beneficii de asisten social, inclusiv o evaluare a
administrrii, supravegherii i controlului acestora, respectiv:
alocaia de stat pentru copii;
indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie;
ajutorul social privind asigurarea venitului minim garantat;
alocaia pentru susinerea familiei.
Entitatea
auditat
MMFPSPV este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu rol
de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i
proteciei sociale.
Misiunea de audit al performanei s-a desfurat la MMFPSPV, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie
Social (ANPIS), precum i la cele 42 de agenii judeene pentru pli i inspecie social, entiti prin
care se evideniaz stabilirea drepturilor de beneficii de asisten social i se efectueaz plata acestora.
Scurt
prezentare
Beneficiile de asisten social reprezint o form de suplimentare sau de substituire a veniturilor individuale/familiale obinute din munc, n vederea asigurrii unui nivel de trai minimal, precum i o form de
sprijin n scopul promovrii incluziunii sociale i creterii calitii vieii anumitor categorii de persoane ale
cror drepturi sociale sunt prevzute expres de lege.
n funcie de scopul i natura lor, beneficiile de asisten social se acord fie doar n baza evalurii
veniturilor bneti, fie n baza evalurii cumulate a veniturilor bneti, a bunurilor i a veniturilor ce pot fi
obinute prin valorificarea/utilizarea bunurilor mobile i imobile, aflate n proprietate ori folosin.
Beneficiile de asisten social se acord pentru a preveni, limita sau nltura efectele temporare ori
permanente ale unor situaii care pot genera marginalizarea sau excluziunea social a persoanei, familiei,
grupurilor ori a comunitilor. n anul 2012 s-au acordat att beneficii universale, ct i beneficii specifice
unor categorii de persoane, sub form de alocaii, indemnizaii i ajutoare.
Situaia detaliat privind categoriile de cheltuieli efectuate n anul 2012, numrul de beneficiari pe fiecare gen de beneficiu de
asisten social auditat, se prezint astfel:
Pagina
184
Nr.
crt.
Natura cheltuielilor
Numr mediu de
beneficiari
(cumulat de la
nceputul anului)
Beneficii de asisten social

1.
Alocaia de stat pentru copii
3.825.080
2.
Alocaia pentru susinerea familiei
301.586
3.
Indemnizaia pentru creterea copilului (ICC)
(inclusiv stimulentul lunar/de inserie)
178.913
4.
Ajutorul social (VMG) inclusiv plile pentru
asigurarea obligatorie a locuinelor
192.713
A. Total beneficii de asisten social
(rd.1+rd.2+rd.3+rd.4)
4.498.292
Taxe potale pentru servicii transmitere drepturi
1.
Taxe pentru alocaia de stat pentru copii
2.
Taxe pentru alocaia pentru susinerea familiei
3.
Taxe potale pentru ICC i stimulentul lunar/de inserie
4.
Taxe pentru ajutorul social (VMG)
B. Total taxe potale (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4)
Contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate (CASS)
1.
CASS pentru indemnizaiile pentru creterea copilului
2.
CASS- pentru ajutoare sociale (VMG)
C. Total contribuii (rd.1+rd.2)
TOTAL GENERAL
(A+B+C)
Pondere numr
beneficiari, n
total
(%)
Pli efectuate
(cumulate de la
nceputul anului)
(mii lei)
- mii lei Pondere pli

efective n total
pli
(%)
85,04
6,70
2.762.799
216.861
51,06
4,01
3,98
1.858.310
34,34
4,28
417.792
7,72
100,00
5.255.762
97,13
18.590
2.109
9.484
4.081
34.264
0,3
0,04
0,18
0,08
0,64
97.951
22.935
120.886
5.410.912
1,81
0,42
2,23
100,00
n anul 2012, MMFPSPV a gestionat, finanat i asigurat, prin ANPIS i ageniile judeene pentru pli i inspecie social,
acordarea beneficiilor de asisten social sub forma Alocaiei de stat pentru copii, Alocaiei pentru susinerea familiei,
Indemnizaiei de cretere a copilului (inclusiv a stimulentului lunar/de inserie) i a Ajutorului social pentru asigurarea venitului
minim garantat, pentru un numr total de 4.498.292 beneficiari.
Fondurile publice utilizate n anul 2012, pentru plata acestor 4 beneficii de asisten social auditate au fost de 5.410.912 mii
lei (reprezentnd 68% din totalul plilor efectuate de 7.960.846 mii lei), din care:
5.255.762 mii lei beneficii de asisten social efectiv pltite;
34.264 mii lei taxe potale, pentru cele 4 beneficii de asisten social auditate;
120.886 mii lei contribuii la fondul naional unic de asigurri sociale de sntate.
Obiectivele
Auditul a avut ca obiectiv general evaluarea performanei cu care s-au derulat activitile de fundaauditului
mentare, utilizare, administrare, supraveghere i control a fondurilor acordate pentru cele patru categorii
de beneficii de asisten social, precum i modul n care MMFPSPV, prin ANPIS i ageniile judeene au
acionat n anul 2012 n vederea punerii n aplicare a obiectivelor stabilite.
Obiectivele specifice au fost urmtoarele:
1) evaluarea modului n care ministerul i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce
privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i mecanismele de
supraveghere, monitorizare i control ale beneficiilor de asisten social;
2) evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o
repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse aprobate i neutilizate;
3) asigurarea c beneficiile de asisten social sunt focalizate ctre persoanele ndreptite;
4) evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum
i a capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative;
5) evaluarea sistemelor de control intern;
6) evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei.
Constatri
Evaluarea modului
n care MMFPSPV
i ndeplinete rolul
de entitate public
cu responsabiliti
n aplicarea unitar
a legislaiei n
domeniu, precum
MMFPSPV i-a ndeplinit, n principal, rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce privete
aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, nregistrnd i unele carene/lipsuri/limitri
pe parcursul anului 2012 n privina monitorizrii, supravegherii i controlului beneficiilor de asisten
social.
Direcia General Asisten Social asigur premizele necesare plii, n cuantumul cuvenit i la timp, a
beneficiilor de asisten social, prin efectuarea la timp a deschiderilor lunare de credite bugetare
solicitate de ANPIS.
Pagina 185
i mecanismele
Auditul reine c pentru activitatea desfurat n anul 2012 s-a asigurat monitorizarea distinct a plilor
de supraveghere, ctre solicitani, pe cele patru categorii de beneficii de asisten social supuse auditrii, inclusiv chelmonitorizare i
tuielile privind transmiterea drepturilor, astfel c nu s-au nregistrat amnri sau pli, cu titlu de beneficii
control al beneficiilor de asisten social, efectuate cu ntrziere, care s genereze nemulumiri din partea beneficiarilor.
de asisten social Au fost constatate, ns, i urmtoarele puncte slabe:
la nivelul ministerului i al ANPIS nu au fost stabilii indicatorii cantitativi pentru evaluarea impactului
campaniilor de informare i consiliere desfurate;
schimbul de informaii, n baza protocoalelor de colaborare cu alte instituii ale statului, ce dein baze
de date care pot fi utilizate pentru a stabili veridicitatea datelor din declaraiile solicitanilor de beneficii
de asisten social, s-a fcut cu ntrzieri fa de termenele stipulate n protocoalele ncheiate sau, n
unele cazuri, acest schimb nu a existat, datele nefiind furnizate;
inexistena unei proceduri de preluare i prelucrare a bazelor de date necesare verificrii ncruciate a
informaiilor pentru depistarea solicitanilor neeligibili de beneficii de asisten social, astfel c lipsa
informaiilor privind veniturile realizate de ctre solicitanii de drepturi a condus la imposibilitatea
sistrii sau recalculrii cuantumului beneficiilor de asisten social;
pentru protocoalele ncheiate n perioada 2011-2013 nu au fost desemnate persoanele responsabile,
autorizate care s acceseze i s utilizeze informaiile preluate n baza protocoalelor.
Evaluarea modului
n care se
fundamenteaz
necesarul de
resurse bugetare
pentru a asigura
o repartizare
echilibrat a
acestora i
eliminarea
imobilizrilor n
resurse aprobate
i neutilizate
Fundamentarea necesarului de credite bugetare pentru plata beneficiilor de asisten social a nregistrat
anumite carene, i anume:
nu au fost efectuate analize lunare asupra sumelor existente n contul Disponibil din sume de mandat
i sume n depozit, pentru fundamentarea deschiderilor de credite bugetare solicitate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social, astfel c s-au imobilizat unele resurse bugetare, cu
toate c acestea puteau fi utilizate n completarea creditelor bugetare solicitate;
stabilirea necesarului de credite bugetare, de ctre ageniile teritoriale, nu s-a efectuat pe baza
informaiilor din aplicaia SAFIR, n vederea utilizrii eficiente a fondurilor publice destinate finanrii
beneficiilor de asisten social, astfel c s-au nregistrat imobilizri de resurse bugetare reprezentnd
drepturi neridicate de ctre beneficiarii de asisten social, n special alocaii de stat pentru copii,
peste termenul legal de prescripie;
au existat situaii n care necesarul de creane bugetare a fost supradimensionat, un exemplu fiind
suma de 41.088 mii lei rmas neutilizat.
Asigurarea c
beneficiile de
asisten social
sunt focalizate
ctre persoanele
ndreptite
la nivelul MMFPSPV au fost ntreprinse aciuni de mbuntire a criteriilor de acordare i a procedurilor de testare a veniturilor n cadrul programelor destinate familiilor cu venituri reduse;
n anul 2012, prin adoptarea Legii nr. 166/2012 privind aprobarea OUG nr. 124/2011 pentru modificarea i
completarea unor acte normative care reglementeaz acordarea de beneficii de asisten social, s-au
adus clarificri n privina declarrii veniturilor realizate i a componenei familiei, precum i efectuarea
anchetelor sociale pentru beneficiile care se adreseaz persoanelor cu venituri reduse;
s-a meninut riscul efecturii unor pli necuvenite, ntruct nu a fost ncheiat un protocol de
colaborare cu Agenia Naional de Administrare Fiscal pentru a detecta beneficiarii neeligibili, care
realizeaz venituri suplimentare fa de cele declarate, dar erorile identificate au nregistrat o uoar
scdere n anul 2012, fa de anul precedent.
Erorile s-au materializat n pli necuvenite la urmtoarele categorii de beneficii de asisten social:
ajutoare sociale (VMG) i alocaii pentru susinerea familiei, n sum de 20.544 mii lei, cauza fiind
nedeclararea, de ctre beneficiari, a unor venituri nete realizate i deinerea unor bunuri care atrag
excluderea acordrii acestor beneficii de asisten social;
indemnizaii pentru creterea copilului, n sum de 6.086 mii lei, ca urmare a nedeclarrii realizrii
altor venituri, simultan cu primirea indemnizaiei, acceptrii unor dosare fr acte doveditoare a
realizrii veniturilor timp de 12 luni, anterior datei naterii copilului sau a unor calcule eronate;
alocaii de stat pentru copii, n sum de 187 mii lei, acordate unor minori decedai sau ai cror reprezentani legali activeaz n alte state;
ajutoare pentru nclzire, n sum de 1.851 mii lei, acordate unor beneficiari care nu ndeplineau condiiile
legale de acordare a acestora, ntruct deineau: depozite bancare cu valoare de peste 3 mii lei, cldiri sau
alte spaii locative n afara locuinei sau bunuri care conduc la excluderea acordrii dreptului.
O cauz important care a condus la apariia erorilor cu privire la plata beneficiilor de asisten social
reprezentnd venitul minim garantat (VMG), precum i a alocaiei pentru susinerea familiei, o constituie
Pagina
186
faptul c responsabilitatea stabilirii acestor drepturi revine unitilor administrativ-teritoriale (UAT-uri), iar
ageniile judeene pentru pli i inspecie social prelucreaz datele i informaiile transmise de acestea,
fr a avea instrumente de detectare i prevenire a cazurilor de neeligibilitate, n lipsa obligativitii de a
proba cu documente justificative datele din declaraiile pe propria rspundere ale solicitanilor.
Alte cauze care au produs disfuncionaliti n sistemul de acordare a beneficiilor de asisten social:
la nivelul UAT-urilor nu se efectueaz consilierea tuturor beneficiarilor, cu privire la drepturile i
obligaiile pe care acetia le au, ca urmare a acordrii beneficiilor de asisten social;
la efectuarea anchetelor sociale, primriile nu au la dispoziie instrumentele de obinere de informaii
asupra tuturor veniturilor i bunurilor deinute, de ctre solicitani, pe raza altor uniti administrativteritoriale;
reprezentanii ageniilor judeene i organele administraiei publice locale au o capacitate limitat n
verificarea mprejurrilor care determin eligibilitatea solicitanilor, a modificrilor intervenite pe parcursul aflrii n plat, a condiiilor pentru acordarea beneficiilor de asisten social. De asemenea,
nici urmrirea i asigurarea continuitii condiiilor de eligibilitate, n conformitate cu cadrul legal aferent, nu sunt asigurate n totalitate;
campaniile/activitile desfurate, n anul 2012, de ctre organele de inspecie social din cadrul
ageniilor teritoriale au cuprins trei categorii de beneficii de asisten social din cele patru beneficii
auditate, reinndu-se urmtoarele nereguli:
nu a fost urmrit ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin actele de control ntocmite de
ctre inspectorii sociali, n anul 2011, la toate ageniile teritoriale judeene iar, n unele cazuri,
pentru drepturile acordate necuvenit, nu s-au constitut debite;
nu au fost elaborai indicatori de rezultat, pentru campaniile de control desfurate la nivel naional
n anul 2012, n funcie de care s poat fi evaluate rezultatele obinute, respectiv gradul de ndeplinire a intelor preconizate;
inspectorii sociali nu au aplicat unitar metodologiile/procedurile de realizare a campaniilor de
control, existnd controale care nu au utilizat bazele de date disponibile la nivelul entitii primite,
n baza protocoalelor ncheiate de entitate la nivel central/teritorial;
nu au fost elaborate proceduri privind valorificarea constatrilor din actele de control ntocmite de
ctre inspectorii sociali n urma campaniilor desfurate n anul 2012.
Sintetic, cauzele producerii erorilor, att n faza de stabilire, ct i n cea de plat a beneficiilor de
asisten social, se rezum la:
capacitatea redus a autoritilor administraiei locale de a verifica eligibilitatea solicitanilor de
beneficii de asisten social, determinat de neimplementarea, la acest nivel, a unui mecanism funcional, care s permit o evaluare prompt a situaiei financiare reale a beneficiarilor prin verificarea
informaiilor din cererile i declaraiile pe propria rspundere depuse de solicitani, cu informaiile
deinute de diverse instituii publice;
personalul serviciului public de asisten social din cadrul primriilor, prin anchetele sociale
efectuate, nu a verificat ntotdeauna realitatea informaiilor date pe propria rspundere de ctre titularii
ajutorului social, pe baza datelor existente pe plan local (registrul agricol, evidena fiscal a bunurilor
deinute n proprietate, evidena serviciilor de stare civil);
complexitatea formularelor pentru solicitarea drepturilor.
Evaluarea
caracterului corect
i complet al
informaiilor
deinute n sistemul
informatic SAFIR,
precum i a
capacitii acestuia
de a fi adaptat
operativ pe msura
adoptrii unor noi
acte normative
Sistemul informatic SAFIR trebuia proiectat ca un sistem informatic integrat, care s asigure o gestionare
unitar, la nivel naional, a informaiilor privind stabilirea i acordarea beneficiilor de asisten social prin
administrarea centralizat a beneficiarilor (persoane, familii), ct i a sumelor alocate de la bugetul de
stat, pentru acetia.
Aplicaia este gestionat i administrat la nivelul Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social i
este exploatat de ctre toate ageniile judeene, dar fr conexiuni la Direcia general asisten social
din cadrul MMFPSPV.
Referitor la caracterul corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, s-au
identificat mai multe tipuri de disfuncionaliti, concretizate n:
neutilizarea, la ntreaga capacitate a sistemului, dei n componena acestuia exist unele module
care ar putea fi exploatate;
sistemul nu furnizeaz datele necesare privind sumele de plat/de ncasat, aferente beneficiilor de
asisten social, care s fie n concordan cu datele sintetice din situaiile financiare anuale;
Pagina 187
nu se genereaz rapoarte care s conin informaii privind data la care s-au creat, pentru a se putea
aloca n timp i un cod de identificare din care s reias c raportul respectiv a fost generat din
aplicaia SAFIR i nu din alte programe adiacente;
sistemul nu permite extragerea unor date relevante pentru stabilirea criteriilor de eligibilitate (de exemplu,
toi membrii unei familii, n vederea verificrii ncruciate cu alte baze de date pentru stabilirea realitii
veniturilor declarate), pentru elaborarea unor situaii statistice sau care s permit fundamentarea sau
monitorizarea drepturilor de beneficii de asisten social, defalcat, pe anumite criterii;
aplicaia nu are capacitatea de a controla erorile n operare, deoarece nu se identific informaiile deja
existente n baza de date, pentru a putea fi preluate automat n cadrul rapoartelor privind alte forme
de beneficiu de asisten social, evitndu-se astfel eroarea uman prin operri multiple;
nu se stabilete automat debitul i nu se emite decizie de debit n situaia n care se constat
nendeplinirea condiiilor de eligibilitate n acordarea indemnizaiei pentru creterea copilului, la
ncetarea acesteia, dei, n baza de date sunt informaii privind documentele prevzute de legislaie.
n aceste condiii, debitul se calculeaz manual, de ctre persoana cu atribuii n acest sens,
intervenia uman putnd genera oricnd erori de calcul, cu repercusiuni n stabilirea corect a
sumelor pltite necuvenit;
sistemul nu este suficient de flexibil, astfel nct s permit actualizarea operativ n funcie de
schimbrile legislative aprute sau n funcie de necesitile utilizatorilor, identificate pe parcursul procesului de administrare a tuturor categoriilor de beneficii de asisten social, gestionate prin SAFIR;
pentru ntocmirea situaiei pentru fundamentarea necesarului de credite bugetare lunare pentru
alocaia de stat pentru copii, care trebuie transmis lunar de ctre ageniile judeene pentru pli i
inspecie social la Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, nu se genereaz, n totalitate,
informaiile solicitate de formularele tipizate, cu toate c sunt introduse toate datele necesare, astfel
c ntocmirea acestor situaii necesit prelucrri suplimentare;
rapoartele de monitorizare privind plile efectuate lunar, de ctre ageniile teritoriale pentru fiecare
beneficiu de asisten social, nu sunt emise de sistemul informatic SAFIR, astfel c s-au semnalat
neconcordane ntre datele raportate prin conturile de execuie bugetar anual pe categorii de
beneficii de asisten social i aceleai date existente n baza de date a aplicaiei informatice
SAFIR;
sistemul informatic SAFIR nu funcioneaz ca un sistem integrat prin care s se asigure gestionarea
n timp real a datelor, nu este interconectat cu sisteme informatice ale altor instituii, fapt ce genereaz
ntrzieri n identificarea beneficiarilor neeligibili.
Din analiza deficienelor prezentate, se concluzioneaz c:
aplicaia SAFIR are dificulti n exploatare, generate, pe de o parte, de modul de proiectare al
acesteia i, pe de alt parte, de utilizarea aplicaiei n teritoriu, datorit lipsei de personal de specialitate, n domeniul informaticii;
se impune o revizuire a sistemului, n vederea creterii adaptabilitii modulelor, att la introducerea
de date, ct i la generarea de rapoarte complete, dar i adoptarea, la nivelul instituiei, a unei politici
de recrutare, evaluare, formare i specializare pentru personalul IT, care s corespund complexitii
cerinelor unui sistem informatic integrat.
Evaluarea
sistemelor de
control intern
Sistemul de control intern a fost conceput corespunztor, dar nu a fost implementat conform proiectrii,
astfel c nu are capacitatea de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile din cadrul activitii desfurate de ANPIS i ageniile judeene.
Evaluarea
instrumentelor i
mecanismelor de
prevenire, detectare
i descurajare a
fraudei i corupiei
Principalele instrumente de prevenire i depistare a beneficiarilor neeligibili, cu influen n utilizarea eficient a

fondurilor publice destinate plii beneficiilor de asisten social, au constat n desfurarea unor campanii
tematice, n controale inopinate declanate de sesizri, petiii transmise de ctre ceteni la ANPIS sau la
ageniile judeene, precum i redirecionate de ctre alte instituii publice sau private. Un alt instrument de
prevenire a constat n campaniile de consiliere desfurate de ctre inspectorii sociali, inta fiind autoritile
publice locale i persoanele fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul asistenei sociale.
Scopul acestei campanii a fost derularea, n bune condiii, a activitii i perfecionrii acesteia, precum i
prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale.
Politicile de sanciuni au fost revizuite n anul 2012, prin completarea actelor normative, fiind atribuite
competene sporite inspectorilor sociali din cadrul ANPIS, n vederea identificrii i depistrii situaiilor de
nerespectare a legalitii i regularitii n acordarea beneficiilor de asisten social. n acest scop s-a elaborat
i Manualul inspectorului social, care cuprinde reglementri aplicabile pentru activitatea de inspecie social,
desfurat prin inspectorii sociali. n cadrul acestui obiectiv s-a avut n vedere i formarea personalului
Pagina
188
Recomandri
Direciei de inspecie social, din cadrul ANPIS i al ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, privind
noile tehnici de lucru pentru implementarea sistemelor de sesizri, de sanciuni i de control.
remedierea disfuncionalitilor existente n sistemul de control intern, prin identificarea riscurilor
considerate a fi cele mai relevante n acordarea beneficiilor de asisten social i utilizarea acestora;
elaborarea i implementarea procedurilor formalizate pentru preluarea i prelucrarea bazelor de date
furnizate de ctre alte entiti publice, n vederea identificrii solicitanilor neeligibili;
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, corelat cu necesitile reale de resurse, fundamentate
temeinic de ctre direcia de specialitate din cadrul ministerului i unitile subordonate, cu atribuii n
domeniul finanrii beneficiilor de asisten social;
analiza lunar a necesitii meninerii unor credite bugetare i luarea msurilor de a propune, la timp,
Ministerului Finanelor Publice anularea/retragerea unor credite bugetare neutilizate;
verificarea de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social a eligibilitii solicitanilor de
beneficii de asisten social, n vederea concentrrii drepturilor ctre persoanele vulnerabile cu cele
mai reduse venituri i evitrii imobilizrii de fonduri publice, prin pli ctre beneficiari neeligibili;
monitorizarea numrului de beneficiari i a plilor acordate acestora pentru a asigura utilizarea
eficient a resurselor bugetare destinate finanrii beneficiilor de asisten social;
determinarea unor indicatori specifici pentru evaluarea rezultatelor obinute n urma campaniilor de
informare/consiliere desfurate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social referitoare
la aplicarea unitar a legislaiei din domeniul beneficiilor de asisten social;
stabilirea unor indicatori de evaluare a rezultatelor obinute n cadrul campaniilor de control, prin
compararea intelor preconizate cu cele efectiv realizate;
revizuirea i mbuntirea capacitii aplicaiei informatice SAFIR de a oferi informaii utile
managementului n scopul lurii celor mai bune decizii n activitatea privind gestionarea sistemului de
beneficii de asisten social;
adaptarea sistemului informatic SAFIR astfel nct s genereze situaii necesare procesului de
monitorizare a plilor la nivel naional;
stabilirea unor termene precise de furnizare a datelor, precum i a persoanelor responsabile, care s
acceseze i s utilizeze datele i informaiile preluate, n urma protocoalelor ncheiate;
stabilirea legturilor de comunicare cu instituiile statului, care dein baze de date relevante, n
vederea solicitrii de date i informaii ce pot fi utilizate de ctre ageniile judeene pentru pli i
inspecie social, pentru a preveni ptrunderea n sistemul beneficiilor de asisten social a
solicitanilor neeligibili;
urmrirea modului de ducere la ndeplinire, de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social,
a msurilor dispuse prin actele de control ncheiate de ctre inspectorii sociali, precum i analizarea
permanent a gradului de recuperare a sumelor pltite fr temei legal, stabilite cu ocazia campaniilor
naionale de control;
instituirea unui mod de lucru unitar n activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social,
privind utilizarea bazelor de date, la care entitatea are acces prin protocoalele ncheiate, n vederea
eficientizrii activitii de control;
aplicarea unitar, sistematic i consecvent a msurilor legale, prevzute n aria de competen i
responsabilitate conferit de lege, n vederea disciplinrii/obligrii solicitanilor de beneficii de
asisten social i personalului din cadrul administraiei publice locale, n sensul conformrii cu
reglementrile legale n vigoare;
ndeplinirea msurilor aflate n responsabilitatea MMFPSPV, DGAS i ANPIS pentru realizarea indicatorilor
stabilii prin Planul de aciune pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei
sociale, potrivit cu atribuiile prevzute prin actele de organizare i funcionare ale acestora.
Pentru implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, n anul 2012 au fost ntreprinse, de ctre
minister i ageniile judeene, aciuni cu efect pozitiv asupra eficientizrii sistemului de asisten social i eliminrii unor
probleme existente, astfel:
au fost realizate simulri privind estimarea nivelului venitului minim de inserie, pe baza costurilor
necesare satisfacerii nevoilor de baz ale traiului zilnic;
au fost organizate, de ctre ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc, cursuri de formare
profesional adaptate pieei muncii;
s-a elaborat Manualul Inspectorului Social, pentru ntrirea rolului de control al inspectorului social, n
vederea reducerii erorii, fraudei i corupiei n sistem, urmnd a fi elaborat i Statutul inspectorului social;
Pagina 189
s-a decis achiziia de servicii de consultan pentru redactarea unei noi legislaii cu privire la
sanciunile aplicabile n activitatea de inspecie social;
au fost adoptate urmtoarele acte normative:
o OUG nr. 113/2011 privind organizarea i funcionarea ANPIS, aprobat prin Legea nr. 198/2012;
o HG nr. 151/2012 privind aprobarea Statutului propriu de organizare i funcionare;
au fost definitivai termenii de referin n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii informaiilor
deinute de aplicaia informatic SAFIR;
s-a decis achiziionarea de servicii de consultan n vederea evalurii acurateei i exhaustivitii
informaiilor deinute n SAFIR;
au fost ncheiate protocoale de colaborare cu o parte din instituiile care dein baze de date necesare
verificrii eligibilitii solicitanilor de beneficii de asisten social;
ncepnd cu luna ianuarie 2013 s-a demarat exploatarea datelor i informaiilor de ctre ANPIS,
primite n baza protocoalelor ncheiate;
au fost elaborate i aprobate urmtoarele acte normative:
o HG nr. 38/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr.
277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei;
o HG nr. 57/2012, HG nr. 225/2012 i HG nr. 1291/2012 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor actelor normative de baz;
au fost organizate dou campanii naionale, misiuni de inspecie tematic i controale inopinate, n
cadrul crora inspectorii sociali au controlat modul n care s-au respectat prevederile legale privind
stabilirea, acordarea i promovarea beneficiilor de asisten social acordate cetenilor de ctre
autoritile publice;
s-au organizat campanii de consiliere, n cadrul crora inspectorii sociali au oferit ndrumare autoritilor publice locale i persoanelor fizice i juridice, publice sau private, cu atribuii n domeniul
asistenei sociale, n vederea derulrii n bune condiii a activitii i a perfecionrii acesteia i prevenirii faptelor de nclcare a prevederilor legale;
la finele anului 2012 numrul inspectorilor sociali a crescut de 2,5 ori, ajungnd la un numr de 330;
reprezentanii ministerului au participat la campanii de informare i consiliere, organizate de ctre
ANPIS la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social, cu scopul dezbaterii legislaiei din
domeniul beneficiilor de asisten social i a serviciilor sociale.
Raportul special privind Auditul performanei asupra modului de fundamentare a necesarului de surse i acordare a unor
categorii de beneficii de asisten social a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8467/14.11.2013
i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de
Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Programe Sociale.
2.2 Eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru ndeplinirea

obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i
Sportiv Romn i federaiile sportive naionale
Scopul
auditului
Entitatea
auditat
Scurt
prezentare
Pagina
190
Auditul a urmrit mbuntirea eficienei utilizrii resurselor alocate pentru ndeplinirea obiectivelor
sportive propuse.
Misiunea de audit al performanei a fost efectuat la Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (ANST),
la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn (COSR) i la federaiile sportive naionale.
Structurile specifice sportului n Romnia sunt urmtoarele:
structurile administraiei publice pentru sport Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (Ministerul
Tineretului i Sportului), Direciile Judeene i a Municipiului Bucureti pentru Tineret i Sport, precum
i cele specifice unor direcii existente n cadrul ministerelor (educaiei naionale, aprrii naionale, de
interne etc.);
structurile sportive neguvernamentale cluburi sportive; asociaii sportive; asociaii judeene i a
municipiului Bucureti pe ramuri de sport; ligile profesioniste; federaiile sportive naionale; Comitetul
Olimpic Romn.
n programul de guvernare pentru perioada 2010-2012 au fost stabilite obiective privind sportul, precum:
dezvoltarea sportului de mas i a infrastructurii sportive;
valorificarea economic a activitilor sportive i creterea rolului managementului sportiv;
creterea rolului educaiei fizice i a sportului n coli;
dezvoltarea resurselor umane din domeniul sportului i sprijinirea sportului de performan;
Conform prevederilor art. 70 alin 1 lit. b din Legea nr. 69/2000 a educaiei fizice i sportului, Ministerul
Tineretului i Sportului, prin ANST, asigur sursele pentru finanarea activitilor sportive, din:
a) alocaii de la bugetul statului, stabilite de administraia public central i local;
b) venituri provenite din ncasrile Regiei Autonome Loteria Naional, stabilite potrivit legii;
c) 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice;
d) donaii i sponsorizri;
e) alte venituri, n condiiile legii;
f) sumele rmase din exerciiul financiar precedent;
g) 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei n
vigoare, de ctre organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii, de
Comisia de autorizare a jocurilor de noroc, pentru jocurile de pronosticuri i pariuri sportive bazate
pe utilizarea de competiii de gen pentru ramura respectiv, organizate n campionatele naionale
din alte ri, de federaiile i organismele sportive internaionale, precum i n Cupa Romniei,
potrivit regulamentului de aplicare (abrogat prin art. 32 din OUG nr. 77/2009).
Veniturile destinate finanrii activitii sportive provenite din ncasrile Companiei Naionale Loteria
Naional" sunt stabilite n OUG nr. 195/2001 (*actualizat*) privind repartizarea profitului Companiei
Naionale Loteria Romn-SA unde, la art.1, se precizeaz:
(1) Pentru finanarea unor obiective de interes public naional, prin derogare de la prevederile
Ordonanei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societile naionale, companiile
naionale i societile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum i la regiile autonome,
ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2004, la Compania Naional Loteria Romn-SA profitul
contabil rmas dup deducerea impozitului pe profit se repartizeaz pe urmtoarele destinaii:
e) profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive se vars la Agenia Naional pentru Sport
pentru finanarea activitii sportive, inclusiv Comitetului Olimpic Romn i Federaiei Romne de Fotbal.
n ceea ce privete direciile de aciune, acestea au cuprins:
organizarea de ntreceri sportive naionale i internaionale, susinute i cofinanate de Guvern, n
ramurile sportive n care Romnia exceleaz;
elaborarea strategiei naionale, cu accent pe sportul de mas, i a unei noi legi n domeniul sportului,
armonizat cu prevederile UE n materie;
implicarea i cointeresarea autoritilor administraiei publice locale n crearea, modernizarea i
dezvoltarea bazei materiale, precum i a structurilor sportive din plan local i judeean;
dezvoltarea educaiei fizice i a sportului n coli, stabilirea unor sisteme de competiii la nivel local,
regional i naional;
susinerea introducerii evenimentelor sportive colare n agenda competiiilor ntocmit de ctre
Ministerul Educaiei;
clarificarea dreptului de proprietate i de marc a cluburilor sportive i dezvoltarea componentei de
marketing a activitii asociaiilor i a cluburilor sportive;
stabilirea unor relaii de colaborare ntre coli i cluburi sportive;
reorganizarea i adaptarea sistemului sportiv pentru persoanele cu handicap, pentru atragerea respectivei categorii de persoane ctre aceast disciplin;
asigurarea unei traiectorii de tip dubl carier sportivilor de performan, prin asigurarea educaiei i
calificrii ntr-o alt profesie, suplimentar carierei sportive, pentru a sprijini reintegrarea lor n societate;
construirea de stadioane i de baze sportive pentru disciplinele olimpice, conform cerinelor
Comitetului Olimpic Internaional;
nfiinarea unor centre moderne de recuperare sportiv.
Pagina 191
Obiectivele
auditului
Obiectivul general a constat n analiza eficienei accesrii i utilizrii resurselor financiare, aprobate prin
lege, pentru dezvoltarea sportului de mas i a sportului de performan.
Obiectivele specifice:
1) analiza modului de fundamentare i de realizare a veniturilor Autoritii Naionale pentru Sport i
Tineret, ale Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i ale federaiilor sportive naionale;
2) analiza modului de repartizare a sumelor de la bugetul de stat i din veniturile proprii ale ANST
ctre COSR i federaii sportive;
3) analiza modului de repartizare, de la Comitetul Olimpic i Sportiv Romn ctre federaiile sportive
naionale, a sumelor de la bugetul de stat i din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru
igarete, igri i buturi alcoolice alocate, conform legii, de Autoritatea Naional pentru Sport i
Tineret;
4) analiza, din punct de vedere al eficienei, eficacitii i economicitii, a modului de utilizare de ctre
ANST, COSR i federaiile sportive naionale a sumelor alocate de la bugetul de stat i din venituri
proprii;
5) analiza gradului de ndeplinire a obiectivelor stabilite de Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i
federaiile sportive;
6) analiza situaiei actuale a bazelor sportive i a modului n care aceasta influeneaz gradul de
ndeplinire a obiectivelor de performan sportiv.
Constatri
Fundamentarea
Bugetele anuale ale ANST au fost construite prin ajustarea sumelor alocate n anul anterior, n limitele
sumelor alocate de impuse de ordonatorul principal de credite, reprezentnd aproximativ 0,05% din PIB anual realizat n
la bugetul de stat perioada 2010-2012.
Fundamentarea
i realizarea
veniturilor ANST
Identificarea,
stabilirea,
urmrirea i
ncasarea
veniturilor
de ctre ANST
Pagina
192
Veniturile realizate n perioada 2010 2011 s-au meninut aproximativ la acelai nivel, cunoscnd o
uoar cretere n anul 2012, datorit creterii gradului de realizare a veniturilor proprii la nivelul unitilor
din subordinea ANST. Aceste sume nu au fost, ns, suficiente pentru a asigura realizarea aspiraiilor
sportive i atingerea nivelului performanelor obinute de ara noastr n competiiile internaionale pn n
urm cu 15 20 de ani (campionate mondiale, olimpice .a.).
cota de 1% din taxele i accizele aplicate la nivel naional pentru igarete, igri i buturi alcoolice:
ANST nu a acionat ndeajuns n ceea ce privete stabilirea, urmrirea i realizarea veniturilor
proprii, prin crearea unei baze de date cu persoanele fizice i juridice pltitoare de taxe i accize
pentru igarete, igri i buturi alcoolice, printr-o mai bun colaborare cu Ministerul Finanelor
Publice. Inexistena unei astfel de baze de date a avut drept consecin nenregistrarea n
evidenele contabile ale ANST a drepturilor de ncasat care, pe cale de consecin, nu au fost nici
urmrite i nici ncasate.
profitul net anual aferent activitii de pronosticuri sportive realizat de ctre Compania Naional
Loteria Romn, care se vireaz la Agenia Naional pentru Sport n vederea finanrii activitii
sportive, inclusiv a Comitetului Olimpic i Sportiv Romn i Federaiei Romne de Fotbal:
ANST nu a iniiat demersuri de modificare sau completare a cadrului legal pentru finanarea
activitii sportive, prin elaborarea unor reglementri privind algoritmul de distribuie a ncasrilor de
la CN Loteria Romn ctre beneficiari, respectiv Agenia Naional pentru Sport, Comitetul
Olimpic Romn i Federaia Romn de Fotbal, ceea ce a avut drept consecin nencasarea
veniturilor din aceast surs.
cota de 5% din totalul ncasrilor rmase dup deducerea taxei de licen datorate, conform legislaiei
n vigoare, de organizatorii de pronosticuri i pariuri sportive autorizai, n condiiile legii (pn la data
abrogrii prin art. 32 din Ordonana de urgen nr. 77/2009):
ANST nu a efectuat demersuri pentru identificarea organizatorilor de pronosticuri sportive i ncasarea,
conform legii, a cotei de 5% din ncasrile obinute de acetia ca urmare a organizrii i desfurrii
jocurilor de pronosticuri i pariuri sportive. Astfel, n perioada de aplicabilitate a prevederii legale
menionate mai sus, ANST nu a avut ncasri din veniturile realizate de organizatorii de pariuri i
pronosticuri sportive. Singurul demers ntreprins n vederea ncasrii acestor venituri a fost la data de
07.12.2009, ulterior abrogrii prevederii legale care ddea posibilitatea ANST s realizeze venituri proprii
din sursa menionat mai sus, pentru perioada expirat, cnd s-a ncheiat un contract de asisten
juridic cu o societate profesional de avocai, n condiiile n care n structura ministerului exista un
compartiment juridic care, pn la acea dat, nu a iniiat niciun demers, nici pe cale amiabil i nici n
justiie, pentru ncasarea sumelor ce i se cuveneau, conform legii.
ANST a acordat firmei de avocatur un comision (onorariu) de succes de 30% din suma ce-i revenea,
potrivit legii, de la CN Loteria Romn.
Urmare introducerii aciunii n justiie, n data de 21.04.2011 Tribunalul Bucureti Secia Comercial a hotrt
obligarea CN Loteria Romn la plata sumei de 17.595 mii lei, reprezentnd suma rezultat din aplicarea
cotei de 5% asupra veniturilor ncasate de aceasta din jocurile de noroc pentru perioada 2007-2009.
n conturile ministerului a fost virat numai suma de 11.092 mii lei, pentru diferena de 6.503 mii nu se
cunoate destinaia final.
Identificarea,
Timbrul olimpic a fost iniial un timbru n valoare de 5 lei (500 lei/ROL, ncepnd din anul 1996), care
stabilirea, urmrirea
trebuia aplicat pe fiecare bilet vndut la toate manifestrile sportive din ar i a crui contravaloare
i ncasarea
urma s fie virat ntr-un cont deschis de COR, n termen de 30 de zile de la ncasare. Prin Legea nr.
veniturilor de ctre:
69/2000, se prevede c timbrul olimpic reprezint 10% din valoarea tuturor biletelor de acces la
1. Comitetul
manifestrile sportive. ntruct COSR i ministerul de resort nu i-au ndeplinit obligaia legal de a
Olimpic i
elabora norme de aplicare a legii, ncasrile din aceast surs sunt foarte mici. Spre exemplificare
Sportiv Romn
precizm c suma total a ncasrilor, n perioada 2010-2011, a fost de 16 mii lei.
Pentru comparaie, menionm c suma datorat din manifestrile sportive organizate n aceeai perioad numai pe raza a dou sectoare din Bucureti (sectoarele 1 i 2), este de 4.439 mii lei, iar totalul
ncasrilor se situeaz la un nivel sub 0,4% din suma cuvenit.
2. federaiile
n perioada auditat nu au fost realizate venituri avnd ca surse de finanare ncasrile Companiei
sportive
Naionale Loteria Romn din organizarea i exploatarea pronosticurilor i pariurilor sportive, datorit meninerii unui cadru legislativ neclar, care nu prevede cota parte ce revine COSR din ncasrile
Loteriei.
Modul de
repartizarea sumelor de la bugetul de stat i din venituri proprii, federaiilor sportive naionale, nu a
repartizare a
avut la baz o procedur transparent i nediscriminatorie, n conformitate cu prevederile Legii nr.
sumelor de la
350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti
bugetul de stat i
nonprofit de interes general, n condiiile impuse de Legea educaiei i sportului nr. 69/2000, cu
din veniturile proprii
modificrile i completrile ulterioare. Ca urmare, ANST nu a elaborat norme specifice n care s fie
ale ANST ctre
definite clar criteriile de evaluare a cererilor de finanare, ordinea importanei lor i algoritmul de calcul
COSR i federaii
detaliat care urma s fie aplicat;
sportive
politica ANST cu privire la finanarea federaiilor a avut ca prioritate susinerea activitii loturilor
olimpice naionale, n scopul organizrii, administrrii i dezvoltrii unor activiti sportive n vederea
creterii nivelului de performan, fiind private astfel bazele sportive de sumele necesare pentru
ntreinere i pentru modernizare;
nu s-a efectuat o verificare riguroas a ndeplinirii, de ctre federaiile sportive naionale, a condiiilor
i criteriilor de finanare aprobate prin ordin al ministrului tineretului i sportului, respectiv al preedintelui ANST. Urmare acestui fapt, au existat federaii care au beneficiat de finanare din partea
ANST, dei nu au ndeplinit cumulativ criteriile i condiiile de finanare.
Utilizarea sumelor n perioada 03.07.2010-31.12.2011 s-au efectuat pli nelegale n sum de 1.212 mii lei, reprealocate de la
zentnd cheltuieli de personal, ca urmare a nediminurii cu 25% a drepturilor salariale cuvenite
bugetul de stat
personalului din cadrul celor 58 de federaii naionale sportive care au primit finanare de la ANST;
de ctre federaiile decontarea unor sume ctre Federaia Romn Patinaj reprezentnd cheltuieli efectuate pentru Presportive
gtire loturi olimpice/naionale Patinaj Artistic-FOTE 2013, pe baza unor facturi falsificate, care
conin date modificate, astfel c s-a estimat un prejudiciu de peste 28 mii lei. Urmare extinderii de
ctre compartimentul de audit intern din ANST a verificrilor asupra i altor contracte, s-a stabilit un
prejudiciu de peste 1.105 mii lei.
Cu acest caz a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria Sectorului 2 Bucureti, pentru a dispune
cercetarea i a stabili rspunderea juridic potrivit legii, considerndu-se c exista indicii c faptele au fost
svrite cu nclcarea legii penale, constnd n fals material n nscrisuri oficiale, prevzut de art. 288
Cod Penal i uz de fals, prevzut de art. 291 Cod Penal.
Gradul de
nerealizarea obiectivului stabilit de COSR delegaiei Romniei la Jocurile Olimpice de la Londra 2012
ndeplinire a
ca fiind cucerirea a cel puin 10 medalii, dintre care trei de aur, urmrind o mbuntire a performanei
obiectivelor stabilite
realizate la Olimpiada de la Beijing 2008, cnd sportivii romni au ctigat opt medalii dintre care
de ctre COSR
patru de aur, una de argint i trei de bronz. Prin rezultatele obinute la Olimpiada de la Londra 2012, n
clasamentul pe medalii Romnia s-a clasat pe locul 27, cu un numr de 9 medalii, din care 2 de aur,
nregistrnd cel mai slab rezultat din istoria participrii sportivilor romni la Jocurile Olimpice de Var,
dup anul 1952.
Pagina 193
Situaia actual a
bazelor sportive i
a modului n care
aceasta
influeneaz
gradul de
ndeplinire a
obiectivelor de
performan
sportiv
Concluzii
Recomandri
Pagina
194
ANST nu a ntocmit un Registru al bazelor sportive i nu a acordat atenia cuvenit activitii de

omologare a bazelor sportive i de nscriere a acestora n Registrul Bazelor Sportive Omologate;
starea bazelor sportive, care au rezistat n timp, este, n cele mai multe situaii, sub un nivel acceptabil
raportat la nivelul de civilizaie contemporan;

multe din bazele sportive construite nainte de 1989, rmase n picioare, prezint o imagine dezolant,
ce oglindete starea actual a sportului romnesc. Subterfugiile legislative, nepsarea administratorilor sau retrocedarea terenurilor i a cldirilor, a permis ca multe dintre bazele sportive din perioada
comunist s fie abandonate sau demolate, pentru a face loc unor proiecte imobiliare;
multe dintre terenurile i imobilele care fceau parte din bazele sportive au fost retrocedate n baza
Legii nr. 10/2001 privind regimul juridic al unor imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie
1945-22 decembrie 1989;
n unele situaii, n care pe terenurile care reprezint baze sportive existau construcii edificate nainte
de anul 1990, dar care nu aveau autorizaie de construire, aciunile de restituire s-au finalizat prin
retrocedri n natur, astfel c au intrat n posesia noilor proprietari i cldirile respective. n situaia
negocierii ulterioare a preului de cumprare de ctre ANST cu deintorii bazelor sportive, existena
construciilor pe terenurile revendicate i ulterior restituite a fcut ca preul negociat s fie mai mare
dect preul unui teren liber de construcii.
Din punct de vedere al dezvoltrii sportului, n momentul de fa nu exist o strategie la nivel naional,
elaborat prin colaborarea tuturor factorilor implicai n activitatea sportiv, respectiv MECTS, ANST,
COSR, federaii sportive .a., prin care s fie definite obiective clare, realizabile pentru sportul de
performan, sportul de mas i sportul de tineret, strategie care s se refere la o perioad care s
cuprind mai multe cicluri olimpice sau numai o strategie pentru urmtorul ciclu olimpic. Practic, sistemul
sportului supravieuiete de pe o zi pe alta, fr a fi trasate direcii de aciuni care s aib o finalitate i un
rezultat palpabil, scontat.
elaborarea unei strategii comune de ctre entitile auditate care s traseze direciile de aciune n
domeniul sportului i care s asigure obinerea de performane sportive i atragerea unui numr tot
mai mare de practicani ai unui sport cu consecine pozitive, att asupra strii lor de sntate, ct i
asupra strii economiei i a societii, n general;
se recomand COSR efectuarea, mpreun cu federaiile sportive, a unei analize pertinente asupra
situaiei actuale a sistemului de educaie fizic i sport, care s scoat n eviden punctele slabe ale
sistemului, prin eliminarea crora s fie posibil atingerea performanelor sportive scontate. Analiza
astfel efectuat va avea ca finalitate stabilirea unor direcii clare de aciune cu obiective realizabile, fie
pe termen scurt (un an calendaristic), fie pe termen lung (unul sau mai multe cicluri olimpice);
conceperea i implementarea unui sistem de selecie al sportivilor care s acioneze unitar pe fiecare
nivel al piramidei sportului, ncepnd cu ealonul cluburilor colare, cel al cluburilor liceale i al
cluburilor universitare, continund cu zona loturilor naionale;
construcia unui buget multianual pe obiective care s vizeze att resursele umane i materiale
existente, dar i o investiie pe termen mediu i lung, att n infrastructur ct i n potenialii sportivi,
n valorile actuale i cele ce pot s vin din urm;
luarea operativ a msurilor corespunztoare pentru evidenierea i urmrirea veniturilor cuvenite
instituiei, astfel nct s se asigure degrevarea bugetului de stat i realizarea veniturilor proprii:
ncheierea unui protocol cu Ministerul Finanelor Publice ANAF n ce privete accesarea bazei
de date existente la nivelul acestei instituii, pentru identificarea persoanelor fizice i juridice care
datoreaz taxe i accize pentru igarete, igri i buturi alcoolice;
identificarea beneficiarului final al sumei de 6.503 mii lei, reprezentnd diferena ntre debitul
constatat n sarcina CN Loteria Romn (17.595 mii lei) i suma efectiv virat MECTS de ctre
biroul executorilor judectoreti (11.092 mii lei);
actualizarea prevederilor Legii nr. 69/2000, n conformitate cu realitile economico-sociale prezente,
i punerea de acord cu reglementrile n domeniu fiscal prin implicarea n iniiative legislative;
analizarea indicatorilor de eficien, a indicatorilor fizici i a indicatorilor de rezultat realizai de
federaiile sportive i utilizarea acestor analize n evaluarea cererilor depuse de federaii pentru
finanarea din bugetul de stat a aciunilor/activitilor/programelor derulate de acestea;
ncheierea de contracte civile ntre structura sportiv i antrenor, care s asigure un sistem de
remunerare bazat pe performanele obinute, raportate la condiiile actuale i la sistemul concurenial
naional i internaional;
Msuri dispuse de
Curtea de Conturi
efectuarea unei analize pertinente n ce privete eficacitatea complexelor sportive care nu genereaz
venituri proprii necesare desfurrii activitii, avnd n vedere necesitatea ca efortul bugetului de
stat s fie direcionat complexelor sportive care pot genera venituri suficiente pentru crearea cadrului
propice desfurrii activitilor sportive;
elaborarea unor criterii de evaluare a cererilor de finanare, care s fie de ncredere, obiective,
relevante, inteligibile comparabile, exhaustive i acceptate de ctre toi cei implicai;
crearea i departajarea instrumentelor prin care se aplic prevederile articolelor 78 i 79 ale Legii nr.
69/2000, pentru:
funcionalitatea Registrului Bazelor Sportive Omologate,
realizarea unui inventar al bazelor sportive de pe teritoriul rii, n colaborare cu Oficiile de cadastru
i publicitate imobiliar, pentru a se urmri istoricul funciunilor sportive nscrise n crile funciare,
n documentele ce atest proprietatea imobilelor din domeniul public i privat al statului, precum i
al acelora ce au fost trecute n patrimoniul societilor comerciale.
Avnd n vedere abaterile constatate, n temeiul prevederilor art. 43 lit. c) i art. 33 alin.(3) din Legea nr.
94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, prin decizii s-au dispus msuri
n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i
recuperarea acestora.
Raportul special privind Auditul performanei privind eficiena utilizrii resurselor alocate de la bugetul statului pentru
ndeplinirea obiectivelor propuse de ctre Ministerul Tineretului i Sportului, Comitetul Olimpic i Sportiv Romn i federaiile
sportive naionale a fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 9488/NV/19.12.2013 i se afl pe site-ul
Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi,
transmise Parlamentului i Guvernului, capitolul Tineret i Sport.
2.3 Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare

de interes naional
Scopul
auditului
Auditul a avut ca scop efectuarea unei analize independente asupra ansamblului de aspecte, conjuncturi i
activiti specifice domeniului modernizrii i dezvoltrii infrastructurii aeroportuare, precum i asupra celor
subsumate acestora, pentru identificarea vulnerabilitilor i a riscurilor specifice, a disfuncionalitilor i a
deficienelor, a zonelor potenial perfectibile i pentru formularea de recomandri n vederea ridicrii nivelului de
performan a activitii de ansamblu a entitii i a domeniului auditat.
Entitatea auditat Misiunea de audit a fost efectuat la urmtoarele entiti:

Ministerul Transporturilor;
CN Aeroporturi Bucureti SA (nfiinat n anul 2009 prin fuziunea CN Aeroportul Internaional Henri
Coand-Bucureti AIHC cu SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu-AIBB,
avnd cele dou aeroporturi ca puncte de lucru);
SN Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu-Constana SA;
SN Aeroportul Internaional Timioara-Traian Vuia SA.
Scurt
prezentare
Aeroporturile de interes naional sunt societi comerciale pe aciuni, cu capital majoritar de stat, sub
autoritatea Ministerul Transporturilor (MT), organizate i funcionnd pe baz de gestiune economic,
sursele de finanare fiind asigurate din venituri proprii, sume alocate de la bugetul de stat, credite
bancare, credite externe, fonduri externe nerambursabile i alte surse legal constituite.
Entitile exploateaz:
domeniul public al statului - administrat de ctre MT i concesionat entitilor aeroportuare, n baza
unui contract de concesiune (piste de decolare-aterizare, ci de rulare, platforme de mbarcaredebarcare, precum i terenurile de sub acestea);
domeniul privat al statului - bunuri aflate n domeniul privat al statului date n administrarea MT i,
potrivit legii, n folosina gratuit a entitilor respective;
domeniul privat al entitilor - bunuri proprietate privat, dobndite n condiiile legii, pe care le
dein i le exploateaz.
Pagina 195
Obiectul principal de activitate l reprezint: efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare,

gestionare, ntreinere, reparare, dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul propriu, aflate n
proprietate sau n concesiune, n vederea asigurrii condiiilor de siguran i securitate pentru sosirea,
plecarea i manevrarea la sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor
aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri i pot, precum i servicii de interes public naional.
Obiectivele
auditului
Obiectivul general al aciunii de audit este confirmarea/infirmarea faptului c entitile aeroportuare, aflate
sub autoritatea Ministerului Transporturilor, i-au asumat i ndeplinit obligaiile legale stabilite prin programele strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare, iar activitatea specific i de ansamblu s-a
derulat performant, att ca urmare a realizrii programelor respective, ct i ca urmare a reglementrii,
implementrii i monitorizrii unor obiective interne de performan viznd organizarea, funcionarea,
managementul .a., precum i a unui sistem procedural specific de control al calitii.
Principalele constatri ale auditului
n perimetrul aeroportuar exist o serie de activiti i spaii, utilizate att de ctre public, ct i de ctre
Organizarea
activitii
operatorii economici, din interiorul i din afara perimetrului aeroportuar, care trebuie s funcioneze conform
aeroportuare
unor reguli, criterii i condiionri specifice i n legtur cu care apar situaii, abateri i fapte ilicite specifice,
care nu sunt precis abordate nici n legislaia specific domeniului aeroportuar i nici n reglementrile
speciale ale structurilor speciale i ale organele de control abilitate;
la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a resimit o anumit limitare n impunerea aplicrii/respectrii prerogativelor legale necesare asigurrii unei funcionri unitare, pentru realizarea n condiii de
performan a atribuiilor sale, pentru eliminarea/diminuarea riscurilor, care afecteaz activitatea i
pasagerii, a locurilor nguste, a vulnerabilitilor manifestate i identificate prin Sistemele proprii de
Management al securitii aeroportuare i, respectiv, al calitii, inclusiv cele n legtur cu asigurarea
ordinii interioare i, prin organele abilitate, a ordinii publice;
la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA s-a manifestat o relativ ineficacitate n impunerea statutului
de coordonator al tuturor activitilor derulate n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii
Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian civil i al reglementrilor specifice, cauza principal
fiind lipsa armonizrii ntre prevederile Codului aerian i legislaia specific dup care i desfoar
activitatea structurile speciale care au atribuii n perimetrul aeroportuar, operatorii economici din
perimetru i din afara lui, alte organe speciale i de control ale statului (poliia transporturi aeriene,
jandarmeria, poliia de frontier, DGPCT-SRI .a., transportatorii aerieni i operatorii economici din
perimetru i din afara lui, precum i unele organe speciale i de control ale statului n domeniile
circulaiei auto pe drumurile publice, vamal, fiscal, protecia consumatorilor .a.).
Auditul reine o materializare incomplet i insuficient a voinei factorilor de decizie guvernamentali i
legislativi privind elaborarea unei legislaii unice, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice,
inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul aeroportuar, prin care CN Aeroporturi
Bucureti SA i toate entitile aeroportuare, n calitate de operator de aeroport, s fie recunoscut,
consacrat i consolidat ca Autoritate aeroportuar cu competene real-aplicabile de reglementare/monitorizare /verificare/sancionare n perimetrul aeroportuar (Norme aeroportuare).
Realizarea obiectivelor de dezvoltare i modernizare
Activitatea
specific de
procesul de dezvoltare i modernizare a nceput n anul 1991, obiectivul fiind Dezvoltarea i
ansamblu la
modernizarea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni. n acest scop obiectivul a fost contractat ca
CN Aeroporturi
obiectiv la cheie, n urma unei licitaii internaionale, cu o Joint-Venture, care ulterior s-a transformat n
Bucureti SA
SC ROMAIRPORT SRL. Acesta a executat toate lucrrile pn n prezent, n baza contractului iniial i a
actelor adiionale ulterioare, avnd un parcurs continuu, fr un punct final, ci numai cu obiective de etap,
n permanent adaptare la reglementrile i cerinele interne i internaionale. Perioada de 3 ani prevzut pentru finalizare s-a extins pn n anul 2012, n etape succesive de adiionare la contract a
unor obiective noi, sau prin reconfigurarea celor existente (suportul legal fiind asigurat de OG nr.
64/1999 pentru aprobarea Programului strategic de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare la
Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, precum i de hotrri ale Guvernului pentru aprobarea
indicatorilor tehnico-economici actualizai);
intele stabilite, nc din anul 1995, de cretere a capacitii de procesare a pasagerilor, pe parcursul
a 3 faze de dezvoltare, la 3 milioane/4,5 milioane/6 milioane pasageri pe an, au fost atinse n anul
2012, odat cu finalizarea Fazei a III-a, n prezent configuraia i dotrile existente au permis atingerea Nivelului de Servicii categoria B conform clasificrii International Air Transport Association
(IATA). Criteriile constau n: capacitate total de 4.500 pasageri/or de vrf pasageri; 104 birouri de
check-in; 32 pori de mbarcare: 8 n Terminalul Plecri Internaionale i Schengen, 24 n Finger, 14
pentru mbarcarea la burduf i 10 pentru mbarcarea cu autobuzul; 6 carusele de preluare bagaje,
Pagina
196
precum i n parametrii calitativi ai activitii aeroportuare (timp necesar de mbarcare, check-in,

debarcare, securitate .a.);
la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA i al Ministerului Transporturilor a existat i exist o preocupare constant pentru elaborarea/revizuirea i aprobarea legal a Programelor strategice de dezvoltare a infrastructurii aeroportuare i a Studiilor de fezabilitate pentru fiecare dintre punctele de
lucru ale companiei, dar fr o integrare unitar a lor ntr-un Master Plan unic, aprobat legal, care ar
fi putut reprezenta o prghie important i eficace, att pentru companie, ct i pentru Ministerul
Transporturilor, n evitarea unor disfuncionaliti n activitatea de implementare a programelor de
dezvoltare i modernizare aeroportuar, n alocarea inutil sau n exces a unor resurse umane i
financiare, n obinerea la timp a unor avize, acorduri sau aprobri de la instituiile statului .a.
Din obiectivul de investiii Dezvoltare i modernizare AIBO - Faza a III-a - aprobat prin HG nr. 852/2009,
obiectiv finalizat n luna decembrie 2012, face parte i Sistemul integrat de control de securitate al
bagajelor de cal (HBS) pentru partea de extindere a Terminalului Plecri.
HBS/Baggage Handling System/Sistem de manipulare a bagajelor - este un sistem integrat de control
de securitate al bagajelor de cal, care include un ansamblul de subsisteme i echipamente specifice:
benzile de preluare a bagajelor cltorilor;
ghiee Check-in;
benzile de transport bagaje, inclusiv 8 deviatoare verticale de schimbare de direcie;
echipamentele de control bagaje cu raze X;
carusele make-up de preluare a bagajelor de ctre operatorii handling;
sistemul de monitorizare i control SCADA - computerul central;
sistemul de alocare, identificare i urmrire a bagajelor;
dispeceratul BAT de control bagaje .a.
Din data de 2.11.2012, cnd a fost recepionat cu obiecii, Sistemul HBS nu a fost operabil ca urmare a
neconformitii cu criteriile/cerinele specifice de securitate, a parcurs etape repetate de testare cu bagaje
test. ncepnd cu data de 10.06.2013 s-a trecut la reluarea testrilor, n flux cu bagaje i curse reale, ns
cu o funcionare sub parametrii proiectai, situaie care se menine i n prezent.
Auditul reine c principala cauz pentru care Sistemul HBS nu este operaional i nu funcioneaz la
parametrii proiectai, nici dup 7 luni de la recepie, este aceea c activitatea specific de integrare a
componentelor, inclusiv a aparatelor RX n Sistemului de benzi transportoare, a fost deficitar.
Integrarea deficitar a fost generat att de o insuficient expertiz i capacitate a furnizorului sistemului de benzi de a realiza integrarea la nivelul de performan proiectat al sistemului HBS, ct i de
unele disfuncionaliti n coordonarea realizrii proiectului i n colaborarea dintre entitile principale
care au concurat la implementarea lui (consultant/antreprenor general/furnizorul benzilor cu rol i de
integrator/furnizorul aparatelor RX), inclusiv n colaborarea dintre compartimentele interne, tehnic i de
securitate aeroportuar, ale CN Aeroporturi Bucureti SA.
Obiectivul la cheie Extindere Terminal Plecri, n care era inclus i Sistemul HBS, precum i existena
Consultantului, au reprezentat o justificare suficient pentru CN Aeroporturi Bucureti SA de a nu se
implica i asuma responsabilitile n problematica esenial a integrrii echipamentelor RX n sistemul
mecanic de benzi (fiecare avnd alt productor), n situaia n care, din motive rmase neformalizate n
documente, soluia tehnic propus iniial de ctre Antreprenor, agreat de ctre CN Aeroporturi
Bucureti SA i aprobat de ctre Consultan Asocierea Mechanica Sistemi/CCM Airport
Equipment/MacDonald Humfrey a fost modificat n sensul c MacDonald Humfrey nu a mai ndeplinit
rolul de Project Manager, aa cum fusese propus i aprobat.
Conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA nu s-a implicat ndeajuns, n cele 7 luni de la momentul
recepiei, n stabilirea, calificat i obiectiv, a unui punct de vedere unitar referitor la cauzele reale ale
nefuncionrii la parametri a sistemului HBS opozabil tuturor prilor implicate n condiiile unor eventuale litigii i nu a reuit s mobilizeze toate prile implicate, externe i interne companiei, n vederea
unei analize comune a circumstanelor, cauzelor i responsabilitilor fiecreia, conturrii i adoptrii
soluiilor i msurilor de remediere cele mai potrivite i acceptate de pri.
Reparaia curent a pistei decolare/aterizare nr 2/08L-26R
Pentru reparaia pistei 08L-26R (AIHC) a fost ncheiat un contract de proiectare i execuie cu asocierea
format din SC Compania Romprest Service SA, SC Consitrans SRL, SC Pa&Co Internaional SRL, SC
Kutter Internaional Romania SRL i SC de construcii Napoca SA, n urma unui licitaii deschise, derulate
n anul 2006, precum i contract de asisten tehnico-economic (Consultan), cu IPTANA SA.
Pagina 197
n perioada de exploatare a aprut, n mod repetat, o serie de defecte la rosturile de dilataie, protuberane locale ale covorului asfaltic, fisuri i micro-fisuri longitudinale i transversale, care au fost remediate n mod repetat, dar au reaprut n alte zone de exploatare a pistei i, ca urmare, Comisia de
recepie final, a propus atribuirea lucrrilor de reparaii unei alte firme, specializate, acionarea n
instan a antreprenorului pentru recuperarea cheltuielilor generate de lucrrile de remediere, care urmau
a se executa, propuneri aprobate de ctre CA i AGA.
Auditul reine c nici criteriile de selecie i calificare, stabilite de ctre conducerea Aeroportului
Internaional Bucureti Otopeni, n anul 2006, i nici licitaiile repetate nu au reuit, n mod obiectiv, s
elimine riscurile semnificative privind lipsa de experien real a antreprenorului n astfel de lucrri de
strict specialitate, iar performana monitorizrii executrii lucrrilor de ctre Consultan i Proiectant
ridic serioase semne de ntrebare, avnd n vedere c rezultatele ncercrilor de laborator efectuate pe
parcursul derulrii lucrrilor, sub supravegherea acestora, au dat rezultate conforme, n timp ce
rezultatele ncercrilor pe probele prelevate din lucrare, ulterior, au evideniat abateri ale unor parametrii
semnificativi pentru calitate i siguran.
Activitatea de transport persoane n regim de TAXI
Aspectele legate de activitatea de transport persoane n regim de taxi au constituit, n timp, o preocupare
pentru conducerea Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA,
ca urmare a faptului c acest punct critic al activitii a generat nemulumiri ale opiniei publice, a avut
impact negativ asupra imaginii aeroportului i a Romniei i a stat n atenia mass-media.
ncepnd cu anul 2004, performana activitii a avut un trend ascendent, ca urmare a unei implicri mai
active i mai responsabile a Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, respectiv CN Aeroporturi
Bucureti SA, n organizarea, implementarea, monitorizarea i verificarea activitii de taximetrie dar i a
unei legislaii care, n perioada 2007-2010, a recunoscut, consacrat i consolidat n mod semnificativ
autoritatea administratorului aeroportului asupra activitii respective n perimetrul aeroportuar.
n mod surprinztor, n luna iulie 2010, autoritatea CN Aeroporturi Bucureti SA cu privire la activitatea
de taximetrie n cadrul perimetrului aeroportuar propriu a fost n mod semnificativ afectat i readus la
nivelul anului 2007, ca urmare a abrogrii articolele 242-243 din Legea nr. 38/2003 prin Legea nr.
168/2010, care a aprobat OUG nr. 34/2010.
Sistemul de taximetrie introdus n anul 2010, actualul Taxi rapid-tarif 3,5 lei/km, derulat conform Regulamentului taxi i monitorizat de ctre CN Aeroporturi Bucureti SA prin Dispeceratul taxi, a reprezentat
o schimbare oportun, att prin nivelul serviciilor oferite pasagerilor i nivelul de siguran oferit, ct i
prin impactul favorabil asupra imaginii companiei i a Romniei, dar a fost permanent criticat pentru tariful
aplicat, relativ mare fa de cel practicat, de regul, n municipiul Bucureti, i pentru imposibilitatea
pasagerilor de a opta pentru compania de taximetre pe care o doresc i pentru un tarif mai mic.
Sincopele i abaterile, deficienele i neconformitile aprute, sesizate att de ctre pasageri, prin reclamaiile fcute ctre CN Aeroporturi Bucureti SA, ct i de ctre Sistemul de Management Integrat
calitate & mediu al CN Aeroporturi Bucureti SA, au fost cauzate i de nivelul insuficient de strictee i
eficacitate a verificrilor efectuate, n perimetrul aeroportuar, de ctre personalul de la Dispecerat taxi i
de ctre organele de poliie transporturi aeriene din aeroport, precum i n afara perimetrului aeroportuar
de ctre organele de poliie rutier i alte organe de control ale statului.
Sistemul de Taxi la comand aprut n anul 2013, experimental i complementar celui existent, a fost
introdus relativ n grab i fr o fundamentare de specialitate adecvat efectuat ante-factum de ctre
structurile interne specializate ale CN Aeroporturi Bucureti SA, n colaborare cu organele de poliie i
alte organe de control cu atribuii n domeniu.
Protocolul ncheiat cu SC Clever Tech SRL pentru implementarea sistemului Taxi la comand exclude
orice rspundere din partea acestuia cu privire la selecionarea companiilor sau taximetritilor independeni care sunt introdui n aplicaie, la criteriile i condiiile pe care acetia trebuie s le ndeplineasc, pasagerii putnd s devin captivi ai unui sistem slab gestionat i monitorizat i fr entiti
vizibil responsabilizate, riscul fiind asumat.
n perioada care a trecut de la introducerea sistemului Taxi la comand i pn n prezent, au fost nregistrate reacii favorabile ale mass-media referitoare, de regul, la dinamizarea concurenei i posibilitatea de opiune a pasagerilor pentru un tarif normal mai redus, reacii favorabile din partea unor pasageri pentru posibilitatea alegerii tarifului normal, dar i reclamaii ale unor pasageri confruntai, n relaia
direct cu conductorii de taxi, cu o serie de deficiene i abuzuri privind condiiile de cltorie, condiiile
de tarifare i de plat final, privind atitudini i comportamente ale taximetritilor .a.
Avnd n vedere ansamblul aspectelor cu privire la activitatea de taximetrie n perimetrul aeroportuar,
Pagina
198
Auditul adopt o abordare prudent i nuanat fa de performana celor dou sisteme complementare
existente n prezent i a activitii de taximetrie n ansamblul su.
Referitor la
nerecuperarea
sumelor datorate
de aeronavele
scutite de la plat
Organizarea activitii juridice la nivelul CN Aeroporturi Bucureti SA

Serviciul Juridic a fost desfiinat, prin HCA nr. 8/19.10.2011, iar posturile de consilier juridic au fost
redistribuite altor funcii sau structuri organizatorice interne i a fost renfiinat, dup 11 luni, cu 17 posturi,
pe fondul asigurrii asistenei juridice de specialitate, att pentru Aeroportul Internaional Henri Coand i
Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa, ct i ulterior pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, de ctre
mai multe cabinete de avocatur n baza unor contracte pentru furnizarea de servicii juridice (asisten,
consultan i reprezentare).
Auditul reine, fr a evalua calitatea prestaiilor asistenei juridice externe, inclusiv de reprezentare n instan,
c neimplicarea serviciului juridic n formularea de opinii juridice, n consilierea managementului i a structurilor
interne i n avizarea unor decizii, comport i genereaz un nivel semnificativ de risc n sensul c nu exist,
din punct de vedere juridic, o asumare formalizat, prin semntur, a responsabilitii.
Conducerea companiei s-a preocupat i s-a implicat insuficient pentru a dispune o analiz oficial n
vederea eventualei eficientizri a utilizrii fondurilor proprii utilizate pentru asigurarea asistenei juridice
interne i externe n spiritul OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i
ntrirea disciplinei financiare (), care prevede c, n cazurile n care entitatea are personal propriu de
specialitate juridic, nu poate achiziiona servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de
reprezentare dect n cazuri temeinic justificate.
Pe Aeroportul Internaional Henri Coand, n perioada 01.01.2010 01.08.2010, s-au nregistrat 1150 de
micri de aeronave, care au fost scutite de la plata tarifelor de aeroport, majoritatea ca urmare a aplicrii
prevederilor Legii nr. 260/2002 pentru ratificarea Acordului dintre Romnia i Statele Unite ale Americii
privind statutul forelor Statelor Unite ale Americii n Romnia - suma total pentru tarifele nencasate, n
8 luni, fiind de 855 mii .
Auditul reine c n reglementrile legale specifice nu este prevzut sursa pentru serviciile prestate de
ctre CN Aeroporturi Bucureti SA pentru aeronavele scutite de plata acestora.
Referitor la
Contractul de
comodat nr.
10442/2001 dintre
CN Aeroporturi
Bucureti SA i
Ministerul
Transporturilor
n anul 2001 a fost ncheiat, n baza Codului civil, Contractul de comodat nr. 10442/2001 ntre Aeroportul
Internaional Bucureti Otopeni (actualul punct de lucru Aeroportul Internaional Henri Coand al CN
Aeroporturi Bucureti SA) i Ministerul Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei, actualul Minister al
Transporturilor, formalizndu-se, n acest fel, la iniiativa Aeroportului Internaional Bucureti Otopeni, o
practic anterioar de utilizare, de ctre structuri i persoane din minister, a unor bunuri ale aeroportului,
achiziionate conform bugetului propriu de venituri i cheltuieli.
Contractul, care prevede darea n folosin gratuit a unor categorii de bunuri (mijloace fixe i obiecte de
inventar) necesare desfurrii n condiii optime a activitii ministerului, respectiv: mobilier; calculatoare
electronice i echipamente periferice; aparatur birotic; aparate de climatizare; instalaii pentru
telecomunicaii, a produs efecte pn n prezent (nefiind denunat de ctre pri) i a fost permanent
invocat ca justificare/baz pentru solicitrile ulterioare.
La nivelul Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni, ulterior CN Aeroporturi Bucureti SA, evidena
bunurilor predate s-a inut corect, pe persoane i locuri de folosin din minister, procedndu-se la
inventarierea lor periodic, ns predarea/primirea bunurilor nu s-a fcut instituional, ntre entiti, din
gestiunea uneia n gestiunea celeilalte, ci ntre gestiunea Aeroportul Internaional Bucureti Otopeni,
respectiv CN Aeroporturi Bucureti SA i structuri sau persoane din cadrul ministerului.
Auditul reine c acest contract a formalizat o relaie nefireasc ntre o instituie public - Ministerul
Transporturilor, i un operator economic, fie i subordonat sau sub autoritatea acesteia, avnd n vedere
c fiecare dintre entiti este supus unor reglementri legale specifice cu privire la relaiile ierarhice,
dotarea cu bunuri i servicii i cu privire la utilizarea fondurilor publice.
Aceast practic poate induce ideea c utilizarea unui contract de comodat ocolete tocmai prevederile
legale, respectiv OUG nr. 37/2008 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul bugetar,
care interzicea instituiilor publice (Ministerul Transporturilor) achiziionarea de mobilier, aparatur electrocasnic, aparate de telecomunicaii pentru birouri (), precum i imobile, autoturisme, aparate de aer
condiionat i aparate audiovideo.
Modul de
conformare la
condiiile din
autorizaiile
de mediu
n Autorizaia de Mediu nr. 58/2009, revizuit n data de 05.07.2011, eliberat pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, este prevzut Programul de conformare i se stabilete obligativitatea Punerii n
funciune a unei staii de epurare pentru ncadrarea apelor uzate evacuate n canalizarea oraului
Voluntari, n prevederile Normativelor n vigoare, cu termen de realizare 30.12.2015.
Pagina 199
O prevedere similar este cuprins i n Autorizaia de Mediu nr. 220/2012, eliberat pentru Aeroportul
Internaional Bucureti Bneasa, i anume finalizarea unei staii de epurare local, pn la data de
17.01.2013, termen n legtur cu care CN Aeroporturi Bucureti SA a notificat autoritatea de mediu
pentru prelungire, obinnd Autorizaia de Mediu cu valabilitate pn la 21.04.2023.
Auditul reine o implicare insuficient i ineficace a conducerii i a CA din punctul de vedere al organizrii,
identificrii i alocrii resurselor necesare, monitorizrii, comunicrii i abordrii instituionale .a. pentru
implementarea la termenele stabilite a Programelor de conformare din autorizaiile de mediu, n pofida
faptului c structura intern de specialitate a informat periodic conducerea companiei, att despre nerespectarea termenelor i a msurilor cuprinse n Programele de conformare, ct i despre riscul suspendrii
autorizaiilor de mediu i blocrii activitii aeroportuare.
Aspecte generale ale sistemului de alimentare cu ap i de canalizare
Separarea apei din canalizarea pluvial de apa din canalizarea menajer reprezint o preocupare a
managementului CN Aeroporturi Bucureti SA, att pentru Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa,
ct i pentru Aeroportul Internaional Henri Coand, aspectul fiind cuprins n Programele strategice de
dezvoltare a infrastructurii aeroportuare dar, pn n prezent, niciuna dintre investiiile programate pentru
atingerea acestei inte nu a fost realizat.
Auditul reine c, n lipsa unor investiii specifice pentru refolosirea apei pluviale, aceast ap colectat i
pre-epurat, n staiile de pre-epurare ce vor fi realizate, va fi evacuat la canal cu toate c va avea o
calitate apropiat de cea curat, putnd fi utilizat la activiti specifice aeroportuare (irigare, splare
aeronave, platforme .a.).
De asemenea, auditul reine i faptul c, n prezent, ca i n trecut, nu se manifest o preocupare semnificativ a conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA pentru realizarea unei staii de potabilizare a unei pri
din apa extras din puurile proprii de la Aeroportul Internaional Henri Coand, n cantitatea necesar i din
puurile cu ap care se preteaz la asta (10 puuri proprii din care s-au extras, n anul 2012, peste 1 milion
mc ap), astfel nct, att operatorii economici de pe platforma aeroportuar, ct i pasagerii care
tranziteaz aeroportul, s poat beneficia de ap de but, att n locurile publice non-restricionate, ct i n
cele restricionate - n incinta terminalelor apa de but poate fi achiziionat numai de la operatorii economici
cu activitate specific, sau de la distribuitoare automate, n recipiente PET cu diferite capaciti, la preuri
prohibitive, de 3-4 ori mai mari dect cele din afara aeroportului (PET de l-minim 8 lei).
n anul 2008, atunci cnd furnizarea serviciului de canalizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand
era fcut de ctre SC Apa Nova Bucureti, aceasta a inserat, din poziia pe care o deinea de unic
furnizor, clauze penale n Acceptele de evacuare a apelor uzate pentru situaiile nencadrrii n indicatorii
de calitate ai apelor uzate prevzui n Normativul NTPA-002/2002, aprobat prin HG nr. 188/2002, n
sensul c: Pe perioada programului de conformare () i pn la emiterea unui nou accept de
evacuare, unitatea va plti un tarif majorat, de 3-5 ori tariful normal n vigoare, suplimentar la factura
pentru ap uzat deversat n canalizarea public ().
Noiunea de despgubiri - afectare reea nu este reglementat n legislaia specific, aceasta prevznd
penaliti pentru cazurile depirii cotelor maxime la unii indicatori de calitate ai apelor uzate, precum i
un algoritm de calcul sub form tabelar, aplicabil pentru depirea valorilor concentraiilor la fiecare
indicator n parte i pentru cantitatea de ap evacuat la care s-a constatat depirea.
Asigurarea serviciilor de curenie i salubrizare
Prestarea serviciilor de curenie i salubrizare pe Aeroportul Internaional Henri Coand este asigurat
de SC Compania Romprest Service SA (la care CN Aeroporturi Bucureti SA este acionar cu 10%), n
baza contractului de prestri servicii, suprafaa actual pentru care se asigur servicii de curenie i
salubrizare fiind de 87,8 mii mp.
Ca un aspect pozitiv se reine faptul c CN Aeroporturi Bucureti SA, prin alocare de resurse umane,
organizaionale i financiare, a reuit s depeasc, n timp, mpreun cu prestatorul serviciilor, punctul
critic al cureniei n spaiile destinate publicului, asociat ani de zile, n percepia general, cu imaginea
aeroportului i a Romniei.
Misiunea de audit a reinut, fr a ignora realitatea unui anumit profil psihologic i comportamental al
pasagerilor, existena unor locuri nguste/critice n care, n pofida respectrii graficelor de intervenii specifice i a verificrii lor, nivelul de curenie nu se menine constant la un nivel minim acceptabil, ca
urmare i a faptului c organizarea operaiunilor specifice de curenie, precum i obiectivele aciunilor de
verificare au avut n vedere, n general, indicatori cantitativi de tip operaiune grafice de efectuare/verificare a cureniei, operaiuni specifice de curenie .a. i mai puin indicatori calitativi de tip efect
nivel minim stabilit/acceptabil de curenie, indiferent de loc i perioad.
Pagina
200
nu au fost realizate venituri, n sum de 4.375 mii lei, ca urmare a faptului c societatea a practicat
tarife inferioare celor aprobate prin hotrri ale Consiliului de Administraie pentru servicii aeroportuare prestate ctre SC CARPATAIR SA i SC Compania Naional de Transporturi Aeriene
Romane TAROM SA (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara);
dei unele venituri au fost facturate i nregistrate n evidena contabil, nu au fost urmrite, n
vederea ncasrii, astfel c litigiul cu compania WIZZAIR a fost soluionat n instan, dar din suma
total de 2.883 mii euro (echivalent a 12.668 mii lei) nu au fost recunoscute prestaii i dobnzi
penalizatoare, n valoare de 431 mii euro (echivalent a 1.871 mii lei), ceea ce, pentru societate,
reprezint o pagub (SN Aeroportul Internaional Traian Vuia SA Timioara);
situaiile financiare au fost denaturate ca urmare a nregistrrii n patrimoniu a unor bunuri imobile de
natura domeniului public al statului, cu o valoare de 79.717 mii lei, primite n concesiune, bunuri care,
n conformitate cu reglementrile contabile se evideniaz n conturi speciale, n afara bilanului (SN
Aeroportul Internaional Mihail Koglniceanu Constana).
Concluzii
CN Aeroporturi Bucureti SA a neles i s-a acomodat, n mod performant, cu scopul i obiectul

propriu de activitate, cu atribuiile, competenele i responsabilitile stabilite legal, a nregistrat o dezvoltare continu, an de an, o cretere calitativ semnificativ a activitii i a serviciilor prestate i a
obinut rezultate favorabile din punct de vedere economico-financiar n condiiile unei diminuri
permanente, pn la eliminare, a alocaiilor bugetare alocate;
un element semnificativ care a susinut dezvoltarea a fost modalitatea flexibil (legal) de elaborare i
aprobare a tarifelor aeroportuare i a tarifului de securitate aeroportuar ca principale surse de
realizare a veniturilor proprii tarife aprobate de ctre CA (dup consultarea i n acord cu companiile
aeriene), respectiv de ctre Ministerul Transporturilor, n cazul tarifului de securitate cu ncadrarea
n politicile i principiile ICAO;
compania i-a recrutat, format, perfecionat i motivat, n timp, o resurs uman de calitate, att de
conducere, ct i de execuie, cu un nivel semnificativ de pregtire i specializare, de ataament
pentru companie, de implicare i perfecionare;
CN Aeroporturi Bucureti SA a funcionat i funcioneaz ca un sistem multidimensional, un
mecanism complex, omogen i performant, pe baza unui sistem impresionant de reglementri i proceduri interne gestionate coerent, revizuite i verificate n cadrul unui Sistem de management integrat
calitate & mediu (SMI), implementat i certificat ncepnd cu anul 2003, i care, n prezent, cuprinde,
n matricea specific a documentelor SMI, 525 de documente, constnd din regulamente, manuale,
coduri de bun practic, proceduri i instruciuni de lucru .a. referitoare la asigurarea securitii
aeroportuare i a siguranei zborurilor, precum i la funcionarea compartimentelor interne i
derularea activitii din perimetrul aeroportuar.
Disfuncionalitile, neconformitile i deficienele din activitatea CN Aeroporturi Bucureti SA sunt
cauzate de:
- Factori interni: relativa ineficacitate n impunerea statutului de coordonator al tuturor activitilor derulate
n perimetrul aeroportuar i n impunerea respectrii Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian
civil i al reglementrilor specifice, o anumit diluare a percepiei interne cu privire la faptul c n centrul
ateniei trebuie s fie meninut pasagerul, care i achit obligaiile stabilite de ctre companie fr posibilitatea de alegere i de negociere astfel nct diversificarea i mbuntirea calitii serviciilor oferite,
precum i creterea nivelului de siguran i de satisfacie a pasagerilor nu reprezint favoruri acordate,
ci prestaii cuvenite, pltite de ctre acetia cu anticipaie. Existena unei tolerane informale mai ridicate
fa de neconformitile specifice zonelor non-restricionate (publice), comparativ cu cele specifice
zonelor restricionate din punctul de vedere al securitii/siguranei aeroportuare, poate fi o cauz n
neatingerea unor indicatori stabilii;
- Factori externi: ntrzierea elaborrii unei legislaii unice, specifice entitilor aeroportuare, prin armonizarea tuturor reglementrilor specifice inclusiv cele ale structurilor speciale cu activitate n perimetrul
aeroportuar, existena unei discrepane ntre atribuiile i responsabilitile majore care revin CN
Aeroporturi Bucureti SA prin reglementrile internaionale i prin legislaia naional i competenele,
prghiile reale, relativ limitate, de a coordona, conform Normelor proprii stabilite n temeiul Codului aerian
civil, toate activitile derulate n perimetrul aeroportuar.
Schimbrile n structura organelor de conducere ale companiei (AGA, CA i top management) generate
de alternarea la guvernare, a cror frecven a crescut n ultimul timp i pentru care, n lipsa unor proceduri formalizate, criteriile de selecie i de numire rmn imprecise i neclare, reprezint factori ce pot
influena activitatea companiei.
Pagina 201
Recomandri
Pagina
202
se vor identifica msurile necesare, inclusiv de modificare, completare a cadrului legal specific i de
armonizare cu Codul aerian civil, n sensul recunoaterii, consacrrii i consolidrii, n mod real i
funcional, pentru CN Aeroporturi Bucureti SA, a statutului de Autoritate aeroportuar cu drept de
coordonare, reglementare, verificare i sancionare n perimetrul aeroportuar, prin emiterea de Norme
aeroportuare obligatorii, inclusiv de ordine interioar, i se va ntocmi o propunere unitar (n urma
consultrii i cu celelalte entiti implicate), care va fi naintat ctre Ministerul Transporturilor;
CA i conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA vor analiza, n mod formalizat, la nivelul, importana,
necesitatea i oportunitatea elaborrii unui Master Plan unic al companiei, ca document programatic, care s cuprind i s armonizeze Programele de dezvoltare i Studiile de fezabilitate ale
ambelor aeroporturi. Acest document va fi utilizat ca instrument de baz, att pentru realizarea n
condiii de performan a intelor propuse privind dezvoltarea i modernizarea infrastructurii aeroportuare, ct i pentru facilitarea obinerii, deblocrii i urgentrii unor avize, acorduri, aprobri i autorizri de la autoritile centrale i locale ale administraiei publice;
conducerea CN Aeroporturi Bucureti SA va analiza limitele impuse de legislaia n vigoare, precum i
vulnerabilitile procedurilor interne, referitoare la elaborarea criteriilor de selecie pentru atribuirea contractelor de lucrri de strict specialitate, cu implicaii asupra securitii i siguranei aeroportuare, n
sensul diminurii riscurilor de calificare i de atribuire a contractelor unor operatori economici cu istoric
incert n domeniul strict al unor astfel de lucrri, fr capacitate, experien i expertiz, confirmate;
se vor actualiza Hotrrile AGA i ale CA, Actul Constitutiv n vigoare, ROF-ul i deciziile directorului
general, precum i procedurile interne aferente - avnd n vedere atribuiile, competenele i responsabilitile fiecrei componente de conducere prevzute n OUG nr. 109/2011 privind guvernana
corporativ a ntreprinderilor publice;
pentru sistemul HBS se va stabili un Program unitar de msuri, cu termene precise, grafic de implementare gradual, responsabiliti de etap i responsabiliti finale, n vederea intrrii n normalitate;
se vor revizui i adopta contractele de prestri servicii, precum i procedurile interne specifice, n
sensul introducerii indicatorilor calitativi de tip efect, complementar celor existeni, cantitativi, de tip
operaiune. Pentru cuantificarea acestor indicatori se poate introduce pe Web-Site-ul CN Aeroporturi
Bucureti SA o poziie distinct i vizibil pentru Opinii, sesizri/reclamaii .a., chiar dac aceast
deschidere ctre opiniile publicului va nsemna, ntr-o prim faz, o cretere a numrului de sesizri i
reclamaii;
se va analiza, n mod formalizat, la nivelul conducerii CN Aeroporturi Bucureti SA i al compartimentelor specializate, necesitatea, oportunitatea i eficiena montrii unui debitmetru la racordul
pentru evacuarea apelor uzate al Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa i vor fi ntreprinse demersurile necesare pentru revizuirea i adiionarea, n acest sens, a contractului cu Apa Nova;
se vor revizui i implementa procedurile interne cu privire la monitorizarea contractelor cu furnizorii
externi ai serviciilor de canalizare i, dac se impune, se vor renegocia contractele i Acceptele de
evacuare, n vederea ncadrrii n prevederile reglementrilor legale n vigoare;
se vor prioritiza, avnd n vedere necesitatea i oportunitatea, obiectivele care creeaz probleme de
mediu, asigurndu-se resursele necesare. Pot fi avute n vedere i aspecte privind:
oportunitatea separrii apelor pluviale de apele menajere i refolosirea apelor pluviale - Aeroportul
Internaional Henri Coand, Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa;
posibilitile aducerii la nivelul de ap potabil a unei anumite cantiti din apa extras din puurile
proprii n vederea asigurrii apei potabile n terminale, pentru pasageri i, contra cost, pentru operatorii economici cu activitate n perimetrul aeroportuar Aeroportul Internaional Henri Coand;
rentabilitatea forrii unor puuri de adncime, n vederea acoperirii unei pri din necesarul de ap
industrial folosit la activitile specifice din perimetrul aeroportuar, acolo unde nu este necesar
utilizarea apei potabile Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa;
se va efectua o analiz diagnostic, n cadrul Sistemului de management integrat calitate & mediu
(SMI), n legtur cu organizarea, derularea i performana asigurrii asistenei juridice interne i
externe, inclusiv de reprezentare n instan, n vederea identificrii riscurilor i a vulnerabilitilor din
prezent, a eventualelor supape de risip, care vor contura msurile necesare n vederea eficientizrii activitii, creterii performanei acesteia i utilizrii integrale a potenialului uman intern;
conducerile CN Aeroporturi Bucureti SA i Consiliul de Administraie vor analiza punctele slabe i
punctele tari ale fiecruia dintre cele dou sisteme de taximetrie existente la Aeroportul Internaional
Henri Coand, precum i posibilele efecte n timp asupra siguranei i satisfaciei pasagerilor i imaginii CN Aeroporturi Bucureti SA, ca poart de intrare a Romniei.
Raportul special Performana reabilitrii i modernizrii infrastructurii aeroportuare de interes naional a fost transmis
Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 8927/NV/03.12.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi
www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise
Parlamentului i Guvernului seciunea Transporturi.
2.4 Economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate de la bugetul statului

pentru minoritile naionale, n perioada 2010-2012
Scopul
auditului
Evaluarea independent a modului n care programele finanate prin bugetul Secretariatului General al
Guvernului, derulate de Departamentul pentru Relaii Interetnice i Agenia Naional pentru Romi s-au
desfurat din punct de vedere al eficienei, economicitii i eficacitii.
Entitatea
auditat
Misiunea de audit a fost desfurat la nivelul Secretariatului General al Guvernului Departamentul

pentru Relaii Interetnice i la Agenia Naional pentru Romi.
Scurt
prezentare
Fondurile necesare desfurrii activitii Departamentului de Relaii Interetnice sunt cuprinse n bugetul
Secretariatului General al Guvernului, la capitolul bugetar 67.01 Cultur, recreere i religie - Titlul X Alte
cheltuieli, avnd ca destinaie sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale,
precum i finanarea proiectelor i programelor interetnice i de combatere a intoleranei.
n perioada auditat, modul de repartizare i utilizare a sumelor alocate prin legile bugetare a fost aprobat anual prin
urmtoarele hotrri ale Guvernului:
Perioada
Act normativ
Total
HG nr. 535/2010
HG nr. 1306/2010
HG nr. 1311/2010
2010 - Total
2011
2012
Total General
Sume alocate (mii lei)

din care:
Sprijin organizaii
Aciuni/programe
ceteneti aparinnd
proiecte interetnice
minoritilor
70.000
3.880
220
23.000
93.220
3.880
73.710
3.000
79.200
3.800
246.130
10.680
73.880
220
23.000
97.100
76.710
83.000
256.810
HG nr. 56/2011
HG nr. 31/2012
Pentru finanarea activitii Departamentului pentru Relaii Interetnice, n perioada 2010-2012 a fost alocat de la bugetul de stat
suma total de 256.810 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 255.172 mii lei, fiind repartizate pe cele dou destinaii
astfel:
- mii lei 2010
Destinaie
Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor
naionale, altele dect cele
care primesc subvenii de la
bugetul statului
Finanarea unor programe i
proiecte interetnice i
combatere a intoleranei
Total
Sume
alocate
2011
Pli
efectuate
Sume
alocate
2012
Pli
efectuate
Sume
alocate
Pli
efectuate
Total
alocat
2010-2012
Total pli
2010-2012
93.220
93.220
73.710
73.710
79.200
79.200
246.130
246.130
3.880
97.100
3.363
96.583
3.000
76.710
2.809
76.519
3.800
83.000
2.869
82.069
10.680
256.810
9.042
255.172
Sumele alocate la articolul bugetar Sprijinirea organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale, altele dect cele care
primesc subvenii de la bugetul statului, au avut ca destinaie sprijinirea unui numr de 19 organizaii i au fost repartizate
acestora prin hotrri de Guvern, astfel:
Pagina 203
- mii lei Nr.

crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Denumire organizaie
Asociaia Italienilor din Romnia RO.AS.IT
Asociaia Liga Albanezilor din Romnia
Asociaia Macedonenilor din Romnia
Asociaia Partida Romilor Pro Europa
Comunitatea Ruilor Lipoveni din Romnia
Federaia Comunitii Evreieti din Romnia
Forumul Democrat al Germanilor din Romnia
Uniunea Democrat Maghiar din Romnia
Uniunea Armenilor din Romnia
Uniunea Bulgar din Banat Romnia
Uniunea Croailor din Romnia
Uniunea Cultural a Rutenilor din Romnia
Uniunea Democrat Turc din Romnia
Uniunea Democratic a Slovacilor i Cehilor din Romnia
Uniunea Democrat a Ttarilor Turco Musulmani din Romnia
Uniunea Elen din Romnia
Uniunea Polonezilor din Romnia
Uniunea Srbilor din Romnia
Uniunea Ucrainenilor din Romnia
Total
Obiectivul
auditului
2010
2011
2012
Total
2.078
1.465
2.051
9.877
3.836
2.280
6.455
20.883
3.203
3.601
2.225
1.426
4.494
2.439
5.357
3.704
2.658
4.148
11.040
93.220
1.546
1.290
1.759
10.390
4.039
2.401
5.786
15.987
3.141
2.592
1.806
1.091
2.721
2.558
3.029
2.805
1.884
2.872
6.013
73.710
1.661
1.386
1.890
11.164
4.340
2.580
6.217
17.178
3.375
2.785
1.940
1.172
2.924
2.748
3.255
3.014
2.024
3.086
6.461
79.200
5.285
4.141
5.700
31.431
12.215
7.261
18.458
54.048
9.719
8.978
5.971
3.689
10.139
7.745
11.641
9.523
6.566
10.106
23.514
246.130
Efectuarea unei evaluri independente asupra modului n care Departamentul pentru Relaii Interetnice i
Agenia Naional pentru Romi au utilizat fondurile alocate de la bugetul de stat, cu respectarea
principiilor economicitii, eficienei i eficacitii.
Constatri
La Departamentul
pentru Relaii
Interetnice
Pagina
204
n perioada 2010-2012 activitatea Departamentului pentru Relaii Interetnice s-a desfurat avnd la
baz doar direciile principale din Programul de Guvernare, nu i strategii i politici pentru pstrarea,
afirmarea i dezvoltarea identitii etnice a persoanelor aparinnd minoritilor naionale, strategii ce
ar fi trebuit elaborate la nivelul departamentului;
existena unor neconcordane ntre prevederile actului normativ de organizare i funcionare al acestei
entiti i coninutul ROF-ului;
Ghidul de finanare a programelor i proiectelor interetnice i de combatere a intoleranei, aprobat de
ordonatorul principal de credite, conine dispoziii contradictorii Legii nr. 350/2005 privind regimul
finanrilor nerambursabile din fonduri publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general;
fundamentarea necesarului de fonduri pentru sprijinirea organizaiilor minoritilor naionale nu a inut
cont de disponibilul rmas la dispoziia acestora din anii precedeni i nu a avut la baz estimarea
anual a performanelor fiecrui program, cu precizarea aciunilor, costurilor asociate, obiectivelor
urmrite, rezultatelor obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori bine definii, a
cror alegere s fie justificat;
nu s-a elaborat o procedur prin care s se reglementeze modul de desfurare a programelor iniiate
n cadrul departamentului i nu s-a solicitat prestatorilor de servicii s prezinte documente justificative
aferente sumelor ncasate;
nu este asigurat transparena n alocarea fondurilor publice, ntruct nu s-a efectuat publicarea
inteniei de realizare a programului;
nu exist un raport final privind realizarea programului respectiv, care s detalieze modul de
desfurare i monitorizarea acestuia, rezultatele obinute;
documentele anexate plilor efectuate nu justific respectarea destinaiei legale a fondurilor alocate
organizaiilor aparinnd minoritilor, monitorizarea exercitndu-se doar prin nsumarea datelor
raportate de ctre organizaiile beneficiare (devizele de cheltuieli ntocmite, fr a avea documente
justificarea poziiilor de cheltuieli), astfel c nu exist posibilitatea de a verifica i legalitatea i
realitatea operaiunilor n baza crora s-au ntocmit aceste documente;
proiectele finanate n anul 2010 nu au avut la baz o procedur de selecie public de proiecte, astfel
c nu au fost respectate principiile finanrilor nerambursabile: libera concuren, transparena i tratamentul egal al potenialilor aplicani;
La Agenia
Naional
pentru Romi
Carene,
inadvertene i
imperfeciuni ale
cadrului legislativ
Concluzii
Recomandri
evaluarea proiectelor depuse de solicitani nu s-a fcut n sistem competitiv, neavnd la baz criterii
de selecie, termeni de referin i nici un algoritm de calcul;
n perioada 2010-2012, la nivelul Ageniei Naionale pentru Romi nu au fost luate msurile
organizatorice care s asigure monitorizarea, verificarea i evaluarea proiectelor finanate, destinate
minoritii rome, pe parcursul derulrii acestora;
decontarea nelegal, n anul 2012, a sumei de 27 mii lei, n cadrul a dou contracte de finanare
nerambursabil, reprezentnd cheltuieli aferente unor activiti care nu au fost prevzute n proiectele
iniiale ale beneficiarilor, care au stat la baza atribuirii contractelor respective de finanare nerambursabil;
n cadrul proiectelor Parol moner, Caragiale n limba rromani i Caravana tradiiilor i culturii rome a fost
afectat principiul eficacitii, deoarece au fost efectuate cheltuieli, n sum estimativ de 38 mii lei, n
condiiile n care obiectivele proiectelor, declarate prin cererile de finanare, nu au fost realizate n totalitate;
standardele de control intern sunt implementate parial. Programul de dezvoltare al sistemului de
control managerial nu cuprinde obiectivele generale i derivate ce rezult din HG nr. 1703/2004 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Romi i HG nr. 430/2001 privind aprobarea
Strategiei Guvernului Romniei de mbuntire a situaiei romilor aplicabil n perioada 2001-2011,
nici indicatori de performan afereni acestora.
n cuprinsul unor articole din Legea nr. 350/2005 privind regimul finanrilor nerambursabile din fonduri
publice alocate pentru activiti nonprofit de interes general, cu modificrile i completrile ulterioare, se
face trimitere la articole din OUG nr. 60/2001 privind achiziiile publice, n condiiile n care aceasta a fost
abrogat n ntregime de art. 305 lit. b din OUG nr. 34/2006 privind achiziiile publice. n acest sens,
exemplificm: art.21(4); art.26; art.27; art.28; art.35; art.36 (1); art.37 (5); art.38 (1); art.39; art.40; art.41.
Meninerea n legislaie a acestor carene legislative poate avea repercusiuni n nerespectarea procedurilor aplicabile achiziiilor publice, efectuate n scopul ncheierii unor contracte de finanare nerambursabil n baza Legii nr. 350/2005, cu consecine majore asupra economicitii, eficienei, eficacitii i
transparenei utilizrii fondurilor publice.
absena unor politici i strategii face ca entitile auditate s funcioneze fr o direcie i obiective clare;
sistemul de control intern prezint carene datorit neimplementrii tuturor standardelor specifice;
se impune actualizarea Legii 350/2005 n sensul completrii acesteia n conformitate cu dispoziiile
OUG 34/2006, n ceea ce privete procedurile n domeniul achiziiilor publice, aplicabile n cadrul
acordrii finanrilor nerambursabile.
Departamentul pentru Relaii Interetnice:
iniierea de msuri pentru ca Departamentul pentru Relaii Interetnice s elaboreze strategii i politici
pentru pstrarea, afirmarea i dezvoltarea identitii etnice a persoanelor aparinnd minoritilor
naionale, corelate cu obiectivele cuprinse n Programul de Guvernare;
actualizarea Regulamentului de organizare i funcionare al acestei entiti;
fundamentarea bugetului pentru derularea activitilor Departamentului pentru Relaii Interetnice de
sprijinire a organizaiilor minoritilor naionale, n funcie de necesitile reale ale acestor organizaii,
stabilite pe baza solicitrilor fundamentate, solicitri care trebuie s in cont i de disponibilul din
anii precedeni, precum i de celelalte surse proprii de finanare ale organizaiilor;
stabilirea, n cadrul programului, a unor obiective SMART respectiv: specifice (S), msurabile (M),
de atins (A), realizabile (R) i planificate n timp (T) i planificarea detaliat a activitilor;
detalierea clar a cheltuielilor eligibile ce urmeaz a se finana n cadrul proiectului i specificarea
expres a cheltuielilor neeligibile; solicitarea a cel puin 3 oferte n vederea alegerii celui mai bun furnizor din punct de vedere al raportului calitate-pre;
finalizarea activitilor desfurate la nivelul Departamentului pentru Relaii Interetnice cu Rapoarte
de activitate aferente acestora, ntocmite de responsabilii de proiecte desemnai;
elaborarea unei proceduri pentru desfurarea unitar a activitilor/programelor iniiate de ctre Departamentul pentru Relaii Interetnice i detalierea, n coninutul acesteia, a documentelor
justificative ce trebuie prezentate n vederea decontrii cheltuielilor efectuate;
elaborarea, la nivelul ordonatorului de credite, a unei proceduri pentru monitorizarea respectrii
destinaiilor legale a fondurilor alocate organizaiilor cetenilor aparinnd minoritilor naionale.
Agenia Naional pentru Romi:
elaborarea procedurilor anuale de selecii publice de proiecte cu respectarea prevederilor legale n
vigoare cu privire la criteriile de selecie, termenii de referin i algoritmul de calcul al acestora,
Pagina 205
Decizii
astfel nct evaluarea proiectelor depuse de solicitani, destinate minoritii rome, s se fac n
sistem competitiv;
elaborarea i implementarea, la nivelul Ageniei Naionale pentru Romi, a unei proceduri de control
a modului de realizare de ctre beneficiarii finanrilor nerambursabile a obiectivelor asumate prin
contractele de finanare ncheiate i decontarea cheltuielilor proporional cu gradul de realizare a
acestor obiective, n vederea respectrii principiului de eficacitate n utilizarea fondurilor publice;
actualizarea i implementarea Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial, care
s cuprind: obiectivele generale i derivate i indicatori de performan asociai acestora, termenele de realizare, structurile organizatorice responsabile i programele de perfecionare profesional pentru angajaii Ageniei Naionale pentru Romi, indicatorii de performan afereni
obiectivelor generale i specifice, precum i activitilor care contribuie la realizarea acestora;
elaborarea de proceduri cu privire la modul de derulare, coordonare i monitorizare a programelor/proiectelor finanate din fonduri nerambursabile i a sumelor aferente i transmiterea formal
de sarcini, competene i responsabiliti ctre structurile desemnate - prin Regulamentul de organizare i funcionare i ctre personalul acestora - prin fia postului.
n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
2.5 Auditul performanei privind piaa de energie electric n perioada 2010-2012

Scopul auditului
Auditul efectuat a avut ca scop verificarea economicitii, eficienei i eficacitii activitii privind piaa de
energie electric, desfurate n perioada 2010-2012, n contextul Strategiei energetice a Romniei
pentru perioada 2007-2020.
Entitatea auditat Misiunea de audit a fost realizat la SC Complexul Energetic Oltenia SA.
Scurt prezentare n strategia energetic a Romniei au fost stabilite urmtoarele obiective privind sectorul energetic:
producerea energiei electrice va urma un proces de restructurare i nnoire a capacitilor energetice,
prin reabilitarea unitilor existente viabile, nchiderea unitilor neviabile i construcia de noi uniti
de producere a energiei electrice;
promovarea realizrii de proiecte Green Field, cu atragere de capital i investitori, specializai n
domeniul produciei de energie pe baz de crbune, gaze naturale, resurse hidro, precum i prin cogenerare eficient;
reabilitarea capacitilor existente i a proiectelor de conformare cu condiiile de mediu, etapizat;
construirea de uniti de producere a energiei electrice, capabile s-i modifice rapid puterea produs
(ex: turbine pe gaze naturale);
SC Complexul Energetic Oltenia SA a fost nfiinat prin fuziunea societilor comerciale: SC Complexul
Energetic Craiova SA, SC Complexul Energetic Rovinari SA, SC Complexul Energetic Turceni SA i a
Societii Naionale a Lignitului Oltenia SA, n baza HG nr. 1024/2011.
Obiectul principal de activitate al SC Complexul Energetic Oltenia SA este producerea i furnizarea
energiei electrice i termice i exploatarea minelor i carierelor de lignit.
Complexul Energetic Oltenia SA are n componen 12 blocuri energetice, cu o putere instalat n total de
3.570 MW.
La data de 31.12.2012, n cadrul societii i desfura activitatea un numr de 18.770 persoane, din
care, pentru activitatea de producere de energie, un numr de 5.778 persoane (30,78%).
Obiectivele
auditului
Pagina
206
Auditul a evaluat:
modul n care s-au realizat politicile i strategiile Guvernului Romniei n domeniul producerii i
vnzrii energiei electrice;
modul n care instituiile implicate au fundamentat i avizat bugetele de venituri i cheltuieli;
legalitatea i realitatea cheltuielilor efectuate pentru producerea de energie electric;
legalitatea i realitatea veniturilor realizate din vnzarea energiei electrice;

utilizarea capacitilor de producie a energiei electrice;
realizarea programelor de investiii, de reducere a costurilor i de reducere a consumurilor proprii
tehnologice i urmrirea implementrii acestora.
Constatri
Realizarea politicilor au fost retehnologizate i modernizate grupurile energetice 4 i 5 din cadrul Sucursalei Electrocentrale
Turceni, i blocul energetic 3 din cadrul Sucursalei Electrocentrale Rovinari;
i strategiilor
Guvernului
sunt n derulare lucrri de reabilitare i modernizare la: grupul energetic 4, din cadrul Sucursalei
Romniei n
Electrocentrale Rovinari, grupul energetic 3, din cadrul Sucursalei Electrocentrale Turceni, grupul
domeniul producerii
energetic 7, din cadrul Sucursalei Electrocentrale Ialnia;
i vnzrii energiei
la Sucursala Electrocentrale Rovinari a fost promovat un proiect tip Green/Brown Field pentru
electrice
constituirea unei societi comerciale de tip IPP, cu atragere de capital i investitori specializai n
domeniul produciei de energie pe baz de crbune, n acest sens, fiind semnat Memorandumul de
nelegere cu China Huadian Engineering Co. Ltd. (China), pentru realizarea unui grup energetic nou,
de minim 500 MW, la Termocentrala Rovinari;
SC Complexul Energetic Oltenia SA are n proiect demararea investiiei n vederea realizrii unui grup
nou pe gaze, de minim 200 MWh, n cogenerare (la Sucursala Electrocentrale Craiova II) i a unui
grup nou pe lignit, de minim 500 MW (la Sucursala Electrocentrale Ialnia);
n vederea valorificrii crbunelui cu eficien ridicat sunt n curs de finalizare sau n derulare,
proiecte de investiii privind satisfacerea condiiilor de mediu, precum:
implementarea soluiilor pentru evacuarea, transportul i depozitarea deeurilor rezultate n urma
procesului de ardere a crbunelui n soluie de lam dens;
modernizarea electrofiltrelor, n vederea reducerii emisiilor de praf;
reducerea emisiilor de NOx i pulberi de praf;
montarea instalaiilor de desulfurare gaze de ardere la blocurile energetice.
Fundamentarea i la toate societile comerciale, att pentru anul 2010, ct i pentru anul 2011, bugetele de venituri i
cheltuieli au fost aprobate prin hotrri de Guvern; pentru SC Complexul Energetic Oltenia SA, comavizarea bugetelor
panie constituit ncepnd cu data de 01.06.2012, bugetul a fost aprobat prin Hotrre de Guvern, n
de venituri i
luna august 2012, cu meniunea c la elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli, pe anii 2010 i
cheltuieli
2011, cheltuielile nu au fost fundamentate corespunztor, n sensul c au fost bugetate cheltuieli
pentru finanarea cluburilor sportive, la care entitatea este asociat sau membru fondator, peste limitele
de deductibilitate prevzute de lege, cu suma total de 36.960 mii lei, la SC Complexul Energetic
Turceni, SC Complexul Energetic Rovinari i la SC Complexul Energetic Oltenia.
Execuia bugetelor n exerciiului financiar al anului 2010, n cazul SC Complexul Energetic Turceni i SC Complexul
Energetic Craiova, bugetul nu a fost realizat (att din punct de vedere al veniturilor, ct i al cheltude venituri i
cheltuieli
ielilor), rezultatul brut fiind negativ, iar n cazul SC Complexul Energetic Rovinari, rezultatul brut a nregistrat o cretere cu 19,61% fa de prevederi, ca urmare a execuiei cheltuielilor la un nivel inferior
celui de realizare a veniturilor;
n exerciiului financiar al anului 2011, bugetul a fost realizat la nivelul celui prognozat, realizndu-se
profit la toate cele trei societi;
n exerciiului financiar al anului 2012, n cazul SC Complexul Energetic Oltenia, rezultatul brut a
nregistrat o cretere cu 113,54% fa de prevederi, ca urmarea a realizrii veniturilor la un nivel
superior celui de execuie a cheltuielilor.
SC Complexul Energetic Rovinari, a ncheiat contracte de sponsorizare pentru sponsorizarea Clubului
Sportiv Energia Rovinari i a Clubului Sportiv Pandurii Trgu Jiu, n baza crora a efectuat pli, n suma
de 15.395 mii lei, pentru care a beneficiat, n mod nelegal, de faciliti fiscale prevzute n Legea nr.
32/1994, n sum de 5.477 mii lei.
Analiza evoluiei
costurilor de
producie i a
cheltuielilor
efectuate pentru
producerea de
energie electric
n perioada 01.01.2010-31.05.2012 (pn la constituirea noii societi), costurile de producie au

nregistrat creteri pn n anul 2011, variaii mai mari fiind nregistrate la SC CE Craiova i SC CE
Rovinari, cnd, fa de anul 2010, acestea au crescut cu 16,02 lei/MWh (de la 168,91 lei/MWh la
184,91 lei/MWh), respectiv cu 14,81 lei/MWh, de la 157,03 la 171,84 lei/MWh;
n perioada 01.01-31.05.2012, la SC CE Rovinari preurile au sczut la 153,10 lei/MWh, sub preul
anului 2010, iar la SC CE Craiova au continuat s creasc, ajungnd la 232,87 lei/MWh (cu 35,5%
mai mari dect nivelul din anul 2010);
Pagina 207
n perioada 01.06.2012-31.12.2012, la SC Complexul Energetic Oltenia SA, costurile pentru producerea unui MWh, au fost de 205,33 lei MWh.
Cauzele care au condus la creterea preurilor, n perioada auditat, sunt:
creterea cheltuielilor cu amortizarea activelor corporale i necorporale, urmare a realizrii investiiilor
pentru mediu;
introducerea taxei de cogenerare, n anul 2011 i majorarea acesteia n anul 2012;
nregistrarea pe costuri a cheltuielilor cu certificatele verzi;
programele de reducere a costurilor de producie au vizat numai cheltuielile de personal, nu i unele
cheltuieli materiale, respectiv reducerea consumurilor proprii tehnologice;
majorarea nelegal i nejustificat a costurilor care au condus la creterea preurilor de producie, cum ar fi:
o cheltuielile cu amortizarea imobilizrilor corporale i necorporale la blocul energetic 6, la SC
Complexul Energetic Turceni, n sum de 55.684 mii lei, n condiiile n care acesta a fost oprit
pentru retehnologizare, nc din anul 2006;
o prestaii efectuate cu utilaje nchiriate i decontate la tarife mai mari dect cele cuvenite (61 mii lei);
o indemnizaie acordat directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale (37 mii lei);
o cheltuieli salariale efectuate fr baz legal, prin neaplicarea politicii salariale stabilit prin Legea
bugetului de stat pe anul 2011, referitoare la limitarea salariilor la nivelul anului precedent, n
condiiile n care societatea a nregistrat pierdere n anul 2010 (4.651 mii lei);
o comisioane pltite pentru dou mprumuturi contractate de SC Complexul Energetic Turceni SA, n anul
2009, pentru finanarea proiectului de investiii Reabilitare i Modernizare a blocurilor energetice nr. 3 i
6, n valoare total de 170 milioane euro, n condiiile n care nu s-a efectuat nicio tragere din aceste
mprumuturi, pe perioada de valabilitate a contractelor ncheiate (18.386 mii lei);
o investiii nregistrate n mod eronat pe costuri (5.987 mii lei).
cea mai mare cantitate de energie electric a fost tranzacionat pe piaa reglementat, unde preurile
au fost stabilite de ANRE, prin decizii de pre obligatorii, la preuri situate sub costurile de producie,
dup cum urmeaz:
SC Complexul Energetic Rovinari a vndut, n anul 2010, cantitatea de 1.772.756,296 MWh la un
pre de 143,059 lei/MWh, genernd o pierdere de 17.729 mii lei, iar n anul 2011, cantitatea de
2.224.935,510 MWh la un pre mediu de 155,63 lei/MWh (cu 15,25 lei sub costul de producie de
170,88 lei/MWh), genernd o pierderea 33.923 mii lei;.
SC Complexul Energetic Turceni, a vndut n anul 2010, cantitatea de 3.076.010,28 MWh, la un pre
de 163,52 lei/MWh, genernd o pierdere n sum de 11.165 mii lei, iar n anul 2011, cantitatea de
3.299.109,93 MWh, la un pre mediu de 174,04 lei/MWh (cu 7,35 lei sub costul de producie),
pierderea generat fiind de 24.248 mii lei;
SC Complexul Energetic Craiova SA, n perioada 2010-2011, urmare vnzrii de energie la preuri
de vnzare mai mici dect costul de producie, a nregistrat pierderi n sum de 20.295 mii lei;
SC Complexul Energetic Oltenia SA a vndut cantitatea 3.485.967,8 MWh la un pre de 172,84
lei/MWh, situat sub costul de producie de 201,82 lei/MWh, nregistrnd pierderi de 101.023 mii lei.
pentru energia electric achiziionat i revndut, n perioada 2010-2012, preul de vnzare a acoperit i depit preul de achiziie al energiei cumprate.
Analiza utilizrii
capacitilor de
producie a
energiei electrice
Realizarea
programelor
de investiii,
de reducere
a costurilor i
Pagina
208
n perioada 2010-2012, comparativ cu cantitile de energie electric produse s-a constatat o

neutilizare a capacitilor de producere a energiei electrice care a variat ntre 9.000.000 MWh, n
2010, i 5.000.000 MWh, n 2011, reprezentnd peste 50% din cantitatea produs.
Realizarea produciei de energie sub nivelul maxim posibil de realizat a fost determinat de:
rezervarea cantitilor pentru servicii de sistem (reglaj secundar i rezerva teriar rapid);
reducerile de sarcin stabilite de ctre Dispecerul Energetic Naional (mai ales noaptea), n zilele de
smbt-duminic i srbtorile legale;
apariia concurenilor cu costuri de producie mai mici (Hidroelectrica, Nuclearelectrica) care au avut o
capacitate disponibil mare (anul 2010 a fost an record pentru producia hidro, respectiv 19,8 TWh);
creterea ponderii energiei regenerabile (eolian n special) ncepnd cu 2011.
programele de investiii nu au fost realizate la nivelul prevederilor aprobate, ponderea fiind dat de lucrrile de mediu, pentru alinierea la normele europene de mediu, urmat de lucrri de modernizri
grupuri energetice, utilaje de mare capacitate, lucrri tehnologice n carierele de lignit, achiziiile de
terenuri i alte imobile, pentru desfurarea activitii de exploatare a lignitului i lucrrile necesare
strmutrii caselor, care intr sub incidena activitii miniere;
de reducere a
consumurilor
proprii tehnologice
i urmrirea
implementrii
acestora
Concluzii
Recomandri
SC Complexul Energetic Turceni SA nu a realizat investiiile prevzute prin HG nr. 647/2001 i prin
HG nr. 890/2003, constnd n funcionarea termocentralei Turceni cu blocurile energetice nr. 3, 4, 5 i
6, reabilitate i cu ndeplinirea cerinelor de mediu;
pentru realizarea Proiectului de investiii Reabilitarea i modernizarea blocurilor energetice nr. 3 i 6,
SC Complexul Energetic Turceni SA a ncheiat, n anul 2009, dou contracte de mprumut, n valoare
total de 170 milioane euro, cu perioad de valabilitate de 36 luni, care acopereau 64% din sursele
anticipate de finanare a proiectului.
n perioada 2009-2012, respectiv pn la data de 21.01.2013 (data expirrii perioadei de valabilitate a
contractelor de mprumut), cu toate c nu s-a efectuat nicio tragere din aceste mprumuturi, societatea a
efectuat i nregistrat cheltuieli n sum de 53.038 mii lei, echivalentul a 12.343 mii Euro, reprezentnd
comision de acordare 3.330 mii Euro, comision de neutilizare 8.697 mii Euro, comision de administrare 80 mii Euro, penaliti de ntrziere 3 mii Euro i consultan 233 mii Euro, toate acestea fiind
costuri care nu au condus la realizarea de venituri, datorit nerealizrii obiectivului propus.
n prezent, ponderea produciei de energie electric a CE Oltenia n producia Sistemului Energetic
Naional a sczut, fiind identificate vulnerabiliti n desfurarea activitilor de producere i vnzare
a energiei electrice, n sensul c, n anul 2013, piaa de energie electric se caracterizeaz prin:
scderea consumului cu 400-500 MW, n comparaie cu aceeai perioad din anul 2012, cauzat
n mare parte de introducerea n facturile la energia electric, a cotei de certificate verzi i a cotei
de cogenerare, care au condus la creterea valorii acestora;
creterea puterii instalate n centralele eoliene: n prezent sunt instalai aproximativ 2000 MW, iar
pn la sfritul anului se estimeaz a fi instalai 3000 MW, conform avizelor de racordare
acordate de Transelectrica;
punerea n exploatare a centralei OMV-Petrom, cu putere instalat de 850 MW, care funcioneaz
pe gaze la pre intern, fa de ceilali productori care primesc gaze la co (un mixt de gaz din
producia intern i gaz din import);
o hidraulicitate ridicat, debitul pe ruri i Dunre fiind mai mare cu 50-100%, n comparaie cu
debitul nregistrat n perioada similar a anului trecut.
ntocmirea unor programe de reducere a costurilor i urmrirea implementrii acestora n scopul
reducerii costurilor cu producerea energiei electrice;
mbuntirea metodologiei i practicii de stabilire a preului reglementat pentru productori, pentru a
se asigura acoperirea, prin preul reglementat, a tuturor costurilor legate de producia de energie;
reanalizarea nivelului cheltuielilor efectuate cu sponsorizarea, n sensul diminurii acestora pn la
limita deductibilitii admise de lege;
reanalizarea nivelului cheltuielilor cu contribuiile pentru finanarea cluburilor sportive la care societatea
este membru fondator sau asociat, n vederea ncadrrii n limitele legale i a posibilitilor reale, avnd
n vedere impactul asupra costurilor de producie, i, implicit, a preurilor la energie electric;
reanalizarea programelor de reparaii capitale, n vederea identificrii lucrrilor de natura investiiilor
care au ca efect mbuntirea parametrilor tehnici iniiali, creterea veniturilor;
stabilirea unei strategii privind etapele de reducere a cantitilor de energie care vor fi vndute de
productorii de energie din Romnia pe piaa angro reglementat i fixarea unei politici de stabilire a
preurilor supravegheate, att pe piaa angro, ct i pe piaa cu amnuntul;
dimensionarea cotei procentuale din producia de energie cu care fiecare productor particip la piaa
reglementat, n sensul de a fi corelat cu ponderea productorului respectiv n producia total de
energie electric a rii, pentru eliminarea tratamentului discriminatoriu ntre productori, precum i
ntre consumatorii captivi, pe de o parte, i consumatorii eligibili, pe de alt parte.
2.6 Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului,
derulate prin Agenia Naional pentru Locuine (ANL)
Scopul
auditului
Entitatea
auditat
mbuntirea modului n care Agenia Naional pentru Locuine (ANL) deruleaz programele de
construcii de locuine din punct de vedere al eficienei, economicitii i eficacitii.
Aciunea de audit s-a desfurat la Agenia Naional pentru Locuine (ANL) i au fost verificate, la faa
locului, un numr de 33 amplasamente, situate n Bucureti, n municipii, orae i comune din 32 de
Pagina 209
Scurt
prezentare
Obiectivele
auditului
judee, totaliznd 2196 uniti locative, finanate n cursul perioadei 2010-2012.

Agenia Naional pentru Locuine (ANL) funcioneaz n baza Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea
Ageniei Naionale pentru Locuine, cu modificrile i completrile ulterioare, ca instituie de interes public
cu personalitate juridic, aflat sub autoritatea Ministerului Lucrrilor Publice, Transporturilor i Locuinei.
ANL este instituie de coordonare a unor programe n domeniul construciei de locuine, acestea fiind:
programul Construcii locuine pentru tineri, destinate nchirierii, ce are n vedere realizarea de
locuine destinate tinerilor ale cror venituri nu le permit accesul la o locuin n condiiile pieei, n
acelai timp constituindu-se un fond de locuine la nivel local, pentru a asigura mobilitatea tinerilor
specialiti ntre localiti, la nivelul ntregii ri. Aceste locuine se realizeaz pe terenuri transmise de
ctre consiliile locale, n folosina gratuit a ANL;
programul-pilot Locuine sociale pentru comunitile de rromi, ce reprezint o component experimental a programului de incluziune social n Romnia i va avea n vedere implementarea unor
proiecte pentru construcia de locuine sociale, n cele 8 regiuni de dezvoltare ale Romniei, n locaii
stabilite de MDRT, mpreun cu autoritile administraiei publice locale i cu Agenia Naional pentru
Romi. Construcia de locuine sociale prevzute n program se realizeaz prin obiective de investiii
publice, promovate i derulate de ctre ANL cu finanare din surse ale bugetului de stat, alocate cu
aceast destinaie prin bugetul MDRT;
programul Renaterea satului romnesc 10 case pentru specialiti, scopul acestui program constnd n atragerea specialitilor pentru a se stabili n mediul rural, n vederea creterii calitii nvmntului i a serviciilor publice pentru populaia din acest mediu.
Programul prevede construirea, de regul, a unui numr de 10 case n aceeai comun, n localitatea
de reedin a acesteia, iar n cazul comunelor n care sunt nregistrate mai multe cereri, se pot
construi un numr de maxim 15 case, cu aprobarea MDRT. Beneficiarii acestor locuine vor fi: personalul didactic, medicii i asistenii medicali, poliitii. Repartizarea acestor locuine se va face n
proporie de minimum 50% ctre personalul didactic menionat mai sus. Din verificrile efectuate a
rezultat c nu au existat activiti financiare specifice derulrii acestuia n perioada 2010-2012;
programul Construcii de locuine prin credit ipotecar, cronologic, primul program derulat, ANL fiind prima
instituie care a oferit tinerilor posibilitatea de a realiza locuine prin credite ipotecare i principalul promotor
al pieei ipotecare din Romnia. Scopul programului const n construirea de locuine proprietate personal
cu finanare din credite ipotecare i realizarea unui fond locativ n proprietate privat;
programul Construcia de locuine cu chirie, realizate prin atragerea capitalului privat are n vedere
finanarea proiectrii, construciei i exploatrii activelor, care fac obiectul programului, asigurat de
ctre investitori privai din surse proprii sau atrase. Din verificrile efectuate a rezultat faptul c nu au
existat activiti specifice derulate n cadrul acestui program n perioada 2010-2012.
Auditul a evaluat modul de derulare a programelor gestionate de ANL prezentate mai sus, precum i
rezultatele obinute n cursul perioadei supuse auditului (01.01.2010-31.12.2012).
Constatri
ca urmare a subfinanrii Programului de construcie de locuine pentru tineri, destinate nchirierii, au
Evaluarea
fost depite termenele de realizare a contractelor de lucrri, fiind nregistrate ntrzieri, astfel:
modului de
o 2010 6.072 zile pentru 132 contracte;
fundamentare
o 2011 10.866 zile pentru 320 contracte;
i derulare,
n perioada
o 2012 30.878 zile pentru 391 contracte.
supus auditrii,
de la declanarea Programului locuine sociale pentru comunitile de rromi, din 17.800 mii lei
a programelor
program iniial, prin rectificri succesive, au fost alocate credite bugetare n sum total de 216 mii lei
finanate prin
(reprezentnd 1,21% din programul iniial), din care au fost utilizate 130 mii lei (reprezentnd 60% din
bugetul MDRT
alocaii), sume care au fost utilizate numai pentru contractarea serviciilor de proiectare pentru 238
i derulate prin ANL
uniti locative, din totalul de 301 uniti locative cuprinse n program;
n perioada 2010-2012, ca i n perioadele anterioare, inventarierea obiectivelor n curs de execuie
nu a fost efectuat n conformitate cu prevederile pct. 17 din Anexa la OMFP nr. 2861/2009 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii. Efectuarea inventarierii obiectivelor de investiii n curs elimin posibilitatea producerii de fraude. n cadrul aciunilor derulate n perioada 2010-2012 au fost constatate
lucrri neexecutate, dar pltite, cu valoarea de 11.541 mii lei, n cazul amplasamentelor din municipiul
Trgovite str. Silviu Stnescu, etapa II, din oraul Sinaia, str. Lalelelor, respectiv din localitatea
Pucioasa, str. Stadionului;
la momentul efecturii misiunii de audit, pentru nici unul din programele supuse auditului, nu au fost
ntocmite i aprobate proceduri operaionale specifice fiecrei activiti derulate prin programele n cauz;
Pagina
210
n condiiile n care la sfritul anilor 2010, 2011, 2012, ANL a avut n contul Disponibil din alocaii
bugetare cu destinaie special, venituri provenite din vnzrile de apartamente construite de ANL i
valorificate de primrii, sume care pot fi folosite, n conformitate cu prevederile Legii nr. 152/1998
privind nfiinarea ANL, numai pentru construcia de locuine, au existat furnizori neachitai, antreprenori care au derulat contracte pentru construcia de locuine prin programul de construcie de
locuine pentru tineri, destinate nchirierii.
Eficacitatea
din analiza modului de recuperare a investiiei n cazul Programului de construcie de locuine pentru
investiiilor efectuate
tineri, destinate nchirierii, au rezultat urmtoarele:
de ANL n perioada
nivelul chiriilor stabilite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale nu include i suma care s
2010-2012 prin
asigure recuperarea investiiei n condiiile Legii nr. 152/1998, art. 8, alin. 4, lit. a), care prevede:
Programul de
Chiria va acoperi cheltuielile de administrare, ntreinere i reparaii, impozitele pe cldiri i pe
construcii locuine
teren, precum i recuperarea investiiei, n funcie de durata normat stabilit potrivit prevederilor
pentru tineri,
legale, precum i un profit supus negocierii ntre pri;
destinate nchirierii n cursul perioadei auditate, ANL nu a primit de la autoritile publice locale, beneficiare ale programului, cota parte din chiriile ncasate. Aceasta a determinat majorarea nelegal a veniturilor unitilor
administrativ-teritoriale, concomitent cu diminuarea veniturilor bugetului de stat, cu suma estimat de
125.050 mii lei, respectiv, 3.474 mii lei/lunar, cu influen negativ asupra modului de finanate a
Programului de construcia de locuine pentru tineri, destinate nchirierii;
ncepnd cu luna octombrie 2011, reglementrile privind nchirierea locuinelor au suportat modificri
(Cap. III nchirierea locuinelor din Legea locuinei nr. 114/1996 fiind abrogate prin art. 230 lit. s) din
Legea nr. 71/2011 pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul Civil);
n perioada 2010-2012 ANL nu a ncheiat convenii cu partenerii contractuali n vederea utilizrii
sumelor acumulate drept garanie de bun execuie n cadrul decontrii lucrrilor de investiii, care
reprezint resursa financiara pentru ANL, dei cadrul legal permite aceasta aciune;
n cadrul Programului de construcii de locuine prin credit ipotecar, n cazul amplasamentului de
locuine Henri Coand, din 1.764 uniti locative programate a fi realizate, n prezent au rmas de
finalizat un numr de 587 case. Aceast situaie a fost generat de:
o probleme aprute n legtur cu regimul juridic al terenului (retrocedri) pe care se construiesc
unitile locative;
o nerespectarea angajamentelor Primriilor, asumate prin convenia nr. 1909/2004 privind viabilizarea amplasamentului i realizarea dotrilor edilitare;
un numr de 276 uniti locative recepionate la terminarea lucrrilor, au fost preluate de unitile administrativ-teritoriale beneficiare, dar nerepartizate (nenchiriate) ca urmare a faptului c unitile administrativ teritoriale beneficiare ale programelor finanate de la bugetul de stat nu i-au ndeplinit
obligaia de a viabiliza amplasamentele i a asigura utilitile necesare.
Aceste disfuncii genereaz o serie de fenomene cu influene negative asupra bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale, astfel:
nerealizarea unor venituri la bugetul unitilor administrativ teritoriale, estimate la suma de 770 mii lei,
prin nencasarea chiriilor cuvenite;
crearea posibilitilor de cretere a cheltuielilor cu asigurarea reparaiilor generate de degradarea
construciilor, avnd n vedere c, dup recepia la terminarea lucrrilor, aceste locuine nu sunt folosite (un
exemplu fiind amplasamentul din str. Madrid, Ineu, jud. Arad unde exist igrasie la subsol i parter);
denaturarea rezultatului patrimonial al unitilor administrativ teritoriale beneficiare prin nregistrarea
cheltuielilor cu amortizarea i nenregistrarea veniturilor din chirii. Imobilizrile se nregistreaz n
patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale pe baza protocoalelor ncheiate n urma recepiei la
terminarea lucrrilor dar, prin neutilizare, aceste active nu genereaz venituri;
stabilirea valorii de vnzare, prin deducerea amortizrii, cuprinde i perioadele cnd aceste active nu
au generat venituri i, n consecin, valoarea este diminuat, pierderea fiind amplificat pentru unitile locative care, dup recepie, o anumit perioad au rmas nenchiriate.
Aceast lips de interes n utilizarea unitilor locative prin repartizarea celor n drept este generat i de
lipsa unor msuri coercitive, n contractul cadru, reglementat de HG nr. 962/2001, nefiind prevzute
clauze care s sancioneze nendeplinirea obligaiilor prilor.
nu exist un efort conjugat al autoritilor publice, centrale i locale, n vederea atingerii scopului proConcluzii
gramelor asumate i derulate, i anume, acela de a rezolva probleme sociale prin construirea de
locuine;
efortul financiar a avut un caracter sincopatic, unele cauze fiind obiective, determinate de climatul
economic general, dar exist i foarte mult inaciune acolo unde se pot genera surse de venit, astfel
nct programele s devin viabile.
Pagina 211
Msuri ntreprinse refacerea inventarierii investiiilor n curs pentru anul 2012;

de conducerea ANL a fost elaborat i implementat convenia ncheiat cu agenii economici executani ai lucrrilor
aferente programelor, cu referire la gestionarea de ctre ANL a garaniilor de bun execuie constituite
de agenii economici, i utilizarea ca surse de finanare;
a fost elaborat i se afl pe circuitul de avizare, proiectul de Ordonan de urgen a Guvernului,
pentru modificarea i completarea Legii nr. 152/1998, care s asigure cadrul legal privind evidena i
constituirea amortizrii investiiilor finanate de la bugetul de stat, prin ANL.
Recomandri
elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri proprii pentru efectuarea inventarierii investiiilor n curs, pe stadii de execuie;
elaborarea, aprobarea i implementarea de proceduri operaionale pentru fiecare program derulat de
ANL, conform activitilor i cadrului legal specific;
asigurarea finanrii, astfel nct s fie diminuate arieratele fa de executanii lucrrilor de construcii,
ceea ce va conduce la urgentarea finalizrii construciilor;
se vor ntregi sursele de finanare, prin recuperarea de la unitile administrativ-teritoriale a sumelor
ncasate prin chirii i din vnzarea de locuine, nevirate pe destinaiile legale, n scopul asigurrii derulrii
investiiilor angajate n cadrul Programului de construcie de locuine pentru tineri, destinate nchirierii;
ncheierea, de ctre ANL, a conveniilor prevzute de art. 5, alin. 2 din HG nr. 962/2001 privind aprobarea Normelor metodologice pentru punerea n aplicare a prevederilor Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, asigurndu-se, astfel, nc o surs de finanare, temporar;
revizuirea modului de derulare a Programului-pilot locuine sociale pentru rromi, n special a posibilitii de proiectare, pe module standard, a unitilor locative, module care s poat fi adaptate fiecrui
amplasament;
completarea conveniilor ncheiate cu unitile administrativ-teritoriale, astfel nct s fie incluse i responsabiliti n situaiile n care obligativitatea viabilizrii i asigurrii dotrilor tehnico-edilitare,
corelat cu programele privind construcia de locuine, nu este respectat.
Misiunea a evideniat i unele imperfeciuni ale actelor legislative care reglementeaz activitatea specific programelor supuse
misiunii de audit:
incoerena prevederilor legale i lipsa de mijloace prin care unitile administrativ-teritoriale s fie obligate s viabilizeze
terenurile, naintea derulrii programelor, prin efectuarea lucrrilor tehnico-edilitare aferente;
revenirea la reglementarea modului de nchiriere i n special al modului de stabilire a chiriei datorate de locatori pentru
locuinele aparinnd domeniului public, situaie generat de abrogarea art. 31 din Legea nr. 114/1996 legea locuinei de
ctre art. 230, lit. s) din Legea nr. 71/2011 pentru punerea n aplicare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil;
lipsa din prevederile Legii nr. 152/1998 privind nfiinarea ANL i a HG nr. 962/2001 pentru aprobarea normelor
metodologice pentru punerea n aplicare a prevederilor Legii nr. 152/1998 a unor precizri clare prin care amortizarea,
inclus de ctre unitile administrativ-teritoriale n cuantumul chiriei percepute n conformitate cu Legea nr. 152/1998,
s fie virat ANL i s revin investitorului, bugetul de stat, aceste fonduri urmnd a fi folosite de ANL pentru construcia
de locuine.
2.7 Auditul performanei utilizrii sistemului informatic la

Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice
Scopul auditului
Creterea calitii serviciilor oferite cetenilor i mediului de afaceri, precum i a schimbului de informaii
cu instituiile din domeniul mediului.
Entitatea auditat Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC).
Scurt prezentare Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice (MMSC) este organul de specialitate al administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care, potrivit HG nr. 48/2013 realizeaz
politicile naionale, corelate cu cele la nivel european i internaional, n domeniile mediului, schimbrilor
climatice, apelor, pdurilor, fondului cinegetic i pisciculturii, ndeplinind rolul de autoritate de stat,
planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control.
Pagina
212
Obiectivul
auditului
Constatri
n subordinea MMSC funcioneaz, ca instituii publice cu personalitate juridic, finanate integral din
bugetul de stat, Agenia Naional pentru Protecia Mediului, Administraia Rezervaiei Biosferei Delta
Dunrii", Garda Naional de Mediu, Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur i Inspectoratele
teritoriale de regim silvic i de vntoare.
n coordonarea MMSC funcioneaz Administraia Fondului pentru Mediu i Administraia Naional
Apele Romne", iar sub autoritatea MMSC funcioneaz Administraia Naional de Meteorologie i
Regia Naional a Pdurilor Romsilva (uniti finanate din venituri proprii).
Avnd n vedere multitudinea sistemelor i aplicaiilor existente, dimensiunea i varietatea domeniului
abordat, pe fondul posibilitii alocrii, pentru desfurarea acestei aciuni, a unor resurse limitate, comparativ cu ntinderea i complexitatea domeniului supus analizei, misiunea de audit i-a concentrat
atenia, cu precdere, asupra sistemului informatic i guvernanei IT existente la nivelul MMSC, analiznd
i elemente cu privire la sistemele i aplicaiile informatice existente la unele dintre unitile subordonate,
sub autoritatea i n coordonarea ministerului.
Obiectivul general al auditului a constat n evaluarea economicitii implementrii i eficiena utilizrii
sistemului informatic, a instrumentelor, tehnologiilor informatice i infrastructurii, precum i eficacitatea
furnizrii unor servicii de calitate pentru ceteni i mediul de afaceri, a schimbului de informaii cu
instituiile din domeniul mediului.
sistemul informatic al MMSC este dezvoltat pe o infrastructur hardware i de comunicaii comun, cu
un grad ridicat de uzur fizic i moral;
sistemul i aplicaiile din componena sa sunt, n principal, proiecte individuale, neintegrate funcional,
dezvoltate, exploatate i ntreinute la nivelul diverselor direcii din cadrul ministerului, sistemului
informatic lipsindu-i elementele caracteristice ale unui sistem integrat;
unitile subordonate, sub autoritatea i n coordonarea ministerului, au dezvoltate i exploateaz sisteme
informatice proprii, independente funcional, care nu sunt interoperabile cu cele din cadrul ministerului i
nici ntre ele. Astfel, absena facilitilor de interconectare i interoperabilitate lipsete ministerul de un
instrument puternic, necesar n procesul de evaluare i fundamentare n timp util a deciziilor, putnd
determina disfuncionaliti importante n ceea ce privete exercitarea funciilor i atribuiilor specific;
n pofida implicrii active a managementului la cel mai nalt nivel, n legtur cu perfecionarea guvernanei IT, desele schimbri organizatorice i de management, intervenite la nivelul ministerului i instituiilor care alctuiesc sistemul, au determinat sincope legate de elaborarea i adoptarea unei strategii
IT unitare i coerente, menit s susin activ strategia activitii curente a ministerului;
Ministerul, prin compartimentul specializat IT, nu s-a implicat suficient n coordonarea i monitorizarea
domeniului IT, att la nivelul direciilor din minister, ct i la nivelul unitilor subordonate, sub autoritatea sau n coordonarea acestuia;
la nivelul entitii auditate nu exist un cadru de referin privind continuitatea IT. Nu exist un plan
privind asigurarea continuitii activitii instituiei i n particular, al operaiunilor IT i nu a fost
elaborat un plan de recuperare n caz de dezastru; lipsete o procedur privind managementul schimbrii la nivel IT i nu exist o procedur prin care entitatea s se poat asigura c investiiile n
hardware, software i servicii IT sunt evaluate corespunztor;
derivnd din cadrul procedural existent n cadrul MMSC, se constat c la nivelul compartimentului IT
nu sunt definii indicatorii de performan care s contribuie la o mai bun evaluare a rezultatelor i la
o fundamentare corespunztoare a deciziei;
singura aplicaie care ncearc s se alinieze unor principii de funcionare integrat este Sistemul
Informaional Integrat de Urmrire a Materialelor Lemnoase SUMAL, finanat, n principal, printr-un
acord de mprumut ncheiat cu BIRD i realizat n cadrul unui Proiect de Dezvoltare Forestier la nivelul Unitii de Management a Proiectului (UMP) din cadrul MADR(MADR). Sistemul a fost ulterior
preluat de ctre MMSC, la momentul trecerii domeniului pdurilor de la MADR la MMSC;
cu ocazia predrii-prelurii, n contabilitatea MMSC au fost nregistrate doar componentele hardware
(active corporale) i licenele aferente acestora care se gseau la sediul MADR. Prile componente ale
sistemului nu au fost nregistrate ca un ntreg, ci, n mod individual, ca active corporale fixe, o parte din ele
primind numere de inventar distincte. Componentele aferente sistemului, aflate n utilizarea Inspectoratelor
Teritoriale Regim Silvic i de Vntoare, dei fac parte din sistem, nu au fost nregistrate n evidena
contabil a MADR, odat cu preluarea acestora de la UMP, dup recepia final a sistemului;
recurgerea, n anumite situaii, la externalizarea unor servicii legate de domeniul IT se datoreaz personalului insuficient sau mai puin implicat n activiti de mentenan a programelor i aplicaiilor
software, pe fondul restriciilor bugetare legate de atragerea de personal de specialitate, a disiprii
pronunate a expertizei IT, a pregtirii individuale discontinue i a inexistenei unui plan suficient de
Pagina 213
Pagina
214
bine fundamentat privind pregtirea profesional a personalului IT. Decizia de externalizare, n sine,
este una strategic care nu diminueaz cu nimic responsabilitatea conducerii privind asigurarea
confidenialitii, integritii i disponibilitii datelor n condiii de securitate;
mentenana SUMAL este externalizat printr-un contract ale crui clauze sunt insuficient de restrictive, crendu-se o dependen excesiv de prestatorul extern. Acesta este singurul care administreaz date i informaii deosebit de sensibile, legate de producerea i comercializarea masei
lemnoase. Prin protocol trebuiau preluate de la MADR inclusiv sursele program ale sistemului
SUMAL. Dei, legal, dreptul de proprietate intelectual asupra SUMAL aparine MMSC, pe parcursul
misiunii de audit nu s-au putut identifica sursele program, ministerul aflndu-se doar n posesia formatului executabil. n contextul unor relaii contractuale, anterioare protocolului de preluare, o copie a
programului surs SUMAL se afl n posesia prestatorului extern. Prin contract nu exist clauze ferme
i acoperitoare cu privire la confidenialitatea datelor.
Obligaia contractual cu privire la securitatea i confidenialitatea bazei de date se refer la protejarea datelor fa de accesul neautorizat din exterior. Nu exist nici o clauz de confidenialitate a
prestatorului, n condiiile n care datele i informaiile existente n sistem pot prezenta un interes
aparte pentru agenii economici care opereaz n domeniul exploatrii i, mai ales, al comercializrii
masei lemnoase. n contextul unei gestionri mai puin adecvate a riscurilor legate de acest contract,
a unei implicri insuficiente a reprezentanilor ministerului i pe fondul obligativitii utilizrii sistemului
de ctre toi cei implicai n activitatea de producere i comercializare a masei lemnoase, aceste aspecte pot conduce la blocaje i disfuncionaliti deosebite, cu implicaii negative legate de evidena,
monitorizarea i controlul tierilor;
prin HG nr. 996/2008 s-a legiferat obligativitatea utilizrii sistemului informaional integrat de monitorizare a circulaiei materialelor lemnoase SUMAL. Legal, SUMAL este singurul program care poate fi
folosit la calculul actului de punere n valoare (APV). n practic nu se folosete un algoritm unic de
calcul al APV, dei utilizarea SUMAL este obligatorie, exist posibilitatea legal de a introduce
manual rezultatul msurtorii volumului masei lemnoase, aferent APV. n SUMAL calculul se bazeaz
pe un algoritm care, conform unor analize ale RNP Romsilva, determin un rezultat al msurtorii
masei lemnoase pe picior mai mic cu cca. 15-20 % dect ceea ce rezult prin exploatarea efectiv.
Diferenele rezultate sunt catalogate drept pierderi ale regiei, deoarece la vnzarea masei lemnoase
pe picior regia ncaseaz contravaloarea lemnului din actul de punere n valoare i nu ceea ce se
exploateaz efectiv.
La nivelul ocoalelor silvice, sub motivul evitrii unor eventuale pierderi, dar i datorit posibilitii
legale de a introduce n sistemul SUMAL date provenite din softuri proprii, se utilizeaz o aplicaie
care are la baz un alt algoritm de calcul al APV. Acest calcul este considerat mai apropiat de rezultatul exploatrii, se utilizeaz de experii judiciari i este acceptat n instan n cazul litigiilor. Lipsa
unui algoritm unic de calcul, poate duce la apariia unor elemente de subiectivism i interpretri
nereale, legate de rezultatul msurtorii masei lemnoase, aspecte care pot determina fenomene negative legate de evidena exploatrii i comercializrii masei lemnoase, inclusiv de trasabilitate a
acesteia i combaterea tierilor ilegale;
anumite funcii, asigurate de sistemul SUMAL, urmau s fie dezvoltate i extinse n cadrul unor
module tehnico-operative ale sistemului informatic integrat CHARISMA ERP, achiziionat de RNP
Romsilva de la consoriul furnizor format din SC TotalSoft SA i SC Softwin SRL. Termenul de livrare
a fost depit cu patru ani, iar din cele 15 module ale sistemului doar modulul referitor la calculul
salariilor este pe deplin funcional, acesta neavnd legtur cu activitile tehnico-operative ale regiei.
Cu toate acestea, RNP Romsilva a pltit nejustificat consoriului furnizor SC TotalSoft SA i SC
Softwin SRL suma de 3.344 mii lei, reprezentnd preul contractului pentru toate cele 15 module. n
perioada 2008-2009, urmare a nefuncionrii sistemului informatic integrat achiziionat, regia a
efectuat pli suplimentare pentru servicii informatice prestate de firma SC Arhimedes SRL,
nsumnd 103 mii lei, fr a exista un contract ntre beneficiar i prestator.
n luna octombrie 2009 a fost decontat suma de 52 mii lei, reprezentnd contravaloarea a dou
facturi fiscale, pentru servicii de programare. Una dintre facturi nu se ncadreaz n tipul facturilor
emise de prestator, anterior i ulterior acestei pli, nu prezint viz CFPP, nu prezint tampila firmei
emitente, nume, prenume, CI, CNP i semntura persoanei care a emis-o i este ntocmit pe baza
unui proces-verbal de implementare nesemnat de niciun reprezentant al beneficiarului, rezultnd, n
total, un prejudiciu estimat la suma de 141 mii lei;
att la nivelul ministerului, ct i al unitilor din sistem, exist proiecte care au fost fundamentate
insuficient, care nu acoper sau acoper parial cerinele pentru care au fost proiectate, care nu s-au
finalizat sau s-au finalizat parial, cu ntrziere, cu costuri suplimentare, nu sunt funcionale n
totalitate sau nu se utilizeaz. Toate acestea cu preul unor cheltuieli neeconomicoase, a unei eficaciti reduse sau inexistente i pe fondul lipsei unor proceduri clare, uniforme i cuprinztoare care
s reglementeze, fr echivoc domeniul IT, toate elementele legate de managementul schimbrii, de
asigurarea continuitii activitii i de o gestionare riguroas a riscurilor aferente.
Concluzii
Recomandri
la nivelul MMSC, aplicaiile majore ale sistemului informatic nu sunt integrate ntre ele i nici cu
sistemele informatice ale unitilor subordonate, sub autoritatea sau n coordonarea MMSC. Absena
unui sistem de indicatori de performan nu permite, n aceast etap, o mai bun evaluarea a
performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic;
se poate aprecia c sistemul informatic al MMSC, prin particularitile sale, va fi dificil de implementat
n totalitatea sa fr o implicare i susinere adecvat la toate nivelurile manageriale i decizionale i
fr asigurarea volumului i structurii necesare de resurse, financiare i umane, care s asigure
succesul procesului de informatizare a ministerului.
evaluarea echipamentelor hardware i software, a gradului de uzur fizic i moral i stabilirea
necesarului viitor, care s fie avut n vedere pentru fundamentarea planurilor anuale de achiziii
publice, n scopul dotrii corespunztoare, funcie de resursele alocate i prioritile stabilite;
ntreprinderea msurilor necesare, funcie de resursele financiare i umane existente, dar i de posibilitatea i oportunitatea atragerii i a altor fonduri, pentru implementarea unui Sistem Informatic
Integrat la nivelul MMSC, care s asigure un sistem de centralizare, analiz i raportare a datelor i
informaiilor (att din cadrul direciilor de specialitate ale MMSC, ct i ale entitilor aflate n subordinea, coordonarea i sub autoritatea acestuia), n vederea unei fundamentri eficiente a deciziei pe
fondul creterii gradului de interconectare i interoperabilitate a sistemului informatic;
definitivarea strategiei IT i aprobarea acesteia de ctre ordonatorul principal de credite. Implementarea strategiei IT n cadrul MMSC;
extinderea sferei de activitate a compartimentului IT din cadrul MMSC n vederea coordonrii i monitorizrii activitii specifice att la nivelul direciilor din minister, ct i la nivelul unitilor subordonate,
n coordonare sau sub autoritate;
perfecionarea cadrului procedural prin elaborarea i operaionalizarea tuturor procedurilor care guverneaz domeniul managementului schimbrii i al continuitii i elaborarea, implementarea i
testarea planurilor de continuitate i de recuperare n caz de dezastru;
dezvoltarea unui cadru de referin al controlului IT la nivelul MMSC, dar i la nivelul entitilor aflate n
subordine, coordonare i sub autoritate, prin intermediul cruia s fie definit i implementat un sistem de
indicatori de performan IT care s contribuie la o mai bun evaluare i monitorizare a activitii;
depunerea demersurilor necesare pentru ntrirea capacitii funcionale a compartimentului prin ocuparea posturilor rmase vacante, precum i motivarea i atragerea, prin politici de personal adecvate,
a personalului IT bine pregtit. Elaborarea unui plan de pregtire profesional continu a personalului
IT, precum i participarea acestora la cursuri de specializare pentru mbuntirea continu a
cunotinelor;
analiza tuturor elementelor generatoare de risc, privind externalizarea unor activiti specifice domeniului IT, pentru adaptarea corespunztoare a clauzelor contractuale i stabilirea unor proceduri i a
unui set de msuri care s permit monitorizarea modului de aducere la ndeplinire a acestor clauze,
pe parcursul derulrii contractului, n vederea unui management eficient al riscurilor, pentru eliminarea i diminuarea efectelor negative ale acestora;
asigurarea includerii n contractele de externalizare a unor clauze corespunztoare prevederilor
Ordinului Avocatului Poporului nr. 52/2002 privind aprobarea cerinelor minime de securitate a prelucrrilor de date cu caracter personal, precum i a unor clauze care s diminueze, pe ct posibil,
categoriile de riscuri amintite anterior;
ntrirea controlului intern IT referitor la accesul personalului extern MMSC la administrarea
sistemelor i aplicaiilor prin: acces divizat la sisteme i aplicaii, doar n prezena i cu acceptul unor
reprezentani desemnai din cadrul ministerului, evitarea atribuirii prestatorilor externi a unor parole i
identificatori generici, de grup, sau a posibilitii accesrii remote (de la distan) a sistemului,
limitarea numrului de operatori externi i monitorizarea riguroas a activitii acestora, inclusiv a
angajamentelor lor de confidenialitate, verificarea periodic, independent, a pistei de audit n
contextul configurrii sistemului, astfel nct prestatorii externi s nu o poat modifica sau terge;
unificarea practicii utilizrii sistemului SUMAL prin depunerea demersurilor necesare pentru elaborarea
unor norme tehnice adecvate i pentru stabilirea, sub coordonare MMSC i cu sprijinul tuturor factorilor
implicai, inclusiv a reprezentanilor comunitii academice din silvicultur, a unui algoritm unic de calcul
Pagina 215
al actului de punere n valoare APV, n scopul eliminrii tuturor elementelor de subiectivism, dubii i
interpretri legate de rezultatul msurtorii i valorificrii masei lemnoase pe picior;
stabilirea cu certitudine a componentelor Sistemului SUMAL preluate de la MADR i aflate n
utilizarea MMSC i Inspectoratelor Teritoriale de Regim Silvic i de Vntoare, n conformitate cu
prevederile art. 5 din HG nr. 48/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i
Schimbrilor Climatice i pentru modificarea unor acte normative n domeniul mediului i schimbrilor
climatice: n realizarea funciilor sale, Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice . coordoneaz
activitatea de administrare a patrimoniului unitilor aflate n subordinea, n coordonarea sau sub
autoritatea sa;
luarea msurilor pentru stabilirea ntinderii prejudiciului constatat la RNP Romsilva i a msurilor
necesare pentru recuperarea lui;
ntreprinderea, de ctre MMSC, prin intermediul compartimentului IT, a demersurilor necesare pentru
inventarierea, la nivelul unitilor subordonate, n coordonare i sub autoritate, a tuturor sistemelor i
aplicaiilor software active, cu identificarea gradului de implementare i utilizare a acestora i, acolo
unde este cazul, dispunerea de ctre minister a msurilor necesare pentru asigurarea funcionrii i
utilizrii corespunztoare a acestora.
n vederea nlturrii neregulilor n activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
Decizie
2.8 Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012

Scopul
auditului
Misiunea de audit a abordat activiti desfurate n perioada 1990-2012 cu privire la conservarea

biodiversitii ecosistemelor forestiere, situaia, evoluia, gestionarea i modul de administrare a fondului
forestier naional, evalundu-se modul n care au fost asigurate condiiile legale necesare ndeplinirii
criteriilor de eficien, economicitate i eficacitate.
Finalitatea auditului presupune posibilitatea valorificrii rezultatelor obinute prin punerea acestora la
dispoziia factorilor de decizie legislativi i executivi, sub forma unor concluzii i recomandri, cu privire la
msurile care se impun a fi luate pentru remedierea eventualelor neajunsuri i deficiene constatate i
creterea eficienei n vederea meninerii i extinderii fondului forestier naional, precum i a conservrii
biodiversitii ecosistemelor forestiere.
Entitatea
auditat
Au fost auditate:
Ministerului Mediului i Pdurilor, precum i alte entiti implicate n evoluia Fondului Forestier
Naional i a conservrii biodiversitii ecosistemelor forestiere;
Regia Naional a Pdurilor-Romsilva (RNP-Romsilva), ca entitate a Ministerului Mediului i Pdurilor,
cu structurile sale teritoriale.
Scurt
prezentare
Prin funciile pe care le ndeplinesc, pdurile sunt considerate un bun naional. Dup Conferina Naiunilor
Unite de la Rio de Janeiro, din anul 1992, care a impus conceptul dezvoltrii durabile, pdurile sunt percepute ca un bun al umanitii, statele fiind invitate s-i asume obligaia adoptrii principiilor gestionrii
durabile n beneficiul generaiilor prezente i viitoare.
Pentru a se pune n practic principiul gestiunii durabile, n niciun stat european dreptul de proprietate
asupra pdurilor nu este considerat a fi un drept absolut. El poate fi exercitat numai n limitele legii.
Prin urmare, echilibrul ntre interesul general al societii i interesul particular al proprietarului se stabilete prin lege (ansamblu de legi). Societatea consider pdurile beneficiul general (biodiversitate,
clim, protecia solului, protecia apelor etc.), pe cnd proprietarul este interesat de exploatabilitate.
Gsirea echilibrului este o problem dificil i depinde de dezvoltarea societii, presupunnd totodat
preluarea de ctre stat a unor costuri de administrare.
Pagina
216
La nivel european, Romnia ocup locul 13 din punct de vedere al procentului de mpdurire, situndu-se
cu 5,1 procente sub media european de 32,4%.
Aspectele privind reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor au fost incluse n auditul performanei, deoarece acest proces, care este departe de a fi ncheiat, are implicaii majore asupra tuturor
componentelor acestui sistem care, prin funciile pe care le ndeplinete, este extrem de sensibil la orice
agresiune comis asupra sa.
Obiectivele
auditului
Obiectivul principal al auditului l reprezint evaluarea indicatorilor i parametrilor de rezultate n domeniul

administrrii fondului forestier naional, prin obinerea de informaii pentru a se putea formula rspuns la
cele 3 ntrebri principale ale misiunii de audit al performanei, respectiv:
1. activitile desfurate de entitile auditate cu privire la situaia, evoluia, gestionarea i modul de
administrare a fondului forestier naional s-au realizat n mod economicos?
2. strategiile i programele pe termen mediu i/sau lung referitoare la situaia, evoluia, gestionarea i
modul de administrare a fondului forestier naional au fost puse n aplicare n mod eficient?
3. entitile auditate i-au ndeplinit scopul i obiectivele stabilite n vederea administrrii eficace a
fondului forestier naional?
S-a evaluat modul n care au fost asigurate condiiile legale necesare ndeplinirii criteriilor de eficien,
economicitate i eficacitate pentru realizarea scopului i obiectivelor specifice, respectiv dac:
a) funciile ndeplinite de Fondul forestier naional, analizate prin prisma indicatorilor relevani, corespund contextului european, cu respectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii,
eficienei i eficacitii;
b) prin Programul de mpduriri i prin perdele de protecie se asigur dezvoltarea fondului forestier;
c) are loc aplicarea principiilor managementului durabil n administrarea pdurilor i accesibilizarea
acestora;
d) autoritatea public central are capacitatea instituional n domeniul silviculturii de a structura i
relaiona cu actorii principali implicai n administrarea fondului forestier i n exploatarea acestuia.
Constatri privind:
Procesul de
reconstituire
a dreptului
de proprietate
asupra
terenurilor
forestiere
n perioada 1990-2012, suprafaa fondului forestier-proprietatea public a statului s-a redus cu 3.028.762
ha, prin retrocedri ctre persoane fizice i juridice, urmare aplicrii legilor de fond funciar.
Din analiza dosarelor ntocmite i prezentate n timpul misiunii de audit al performanei, rezult c s-au
fcut solicitri de reconstituire a dreptului de proprietate,
a) pentru:
suprafee mult mai mari dect cele deinute n mod real n anul 1948 de ctre autorii deposedai;
suprafee de teren cu vegetaie forestier expropriate de stat prin legile de reform agrar sau pentru
care statul a pltit despgubiri sume uriae n raport cu valoarea real a terenurilor expropriate;
pduri grevate de sarcini n favoarea statului i care fuseser preluate de acesta n contul unor
creane, n special credite contractate de la instituii de credit deinute de statul romn;
terenuri forestiere ce constituiau active ale unor societi comerciale (multe din acestea cu
acionariat strin), fr ca legile de fond funciar s se refere la astfel de retrocedri;
pduri, proprietate public, administrate de fundaii de drept public;
terenuri forestiere incluse prin legile de armistiiu n categoria bunurilor inamice;
totalitatea suprafeelor de pdure deinute de formele asociative de proprietate nainte de 1948,
dei nu toi fotii coproprietari au avut motenitori i nu toi motenitorii au depus cereri sau erau
ndreptii de lege s depun cereri;
suprafee de terenuri cu vegetaie forestier, care fceau parte din rezervaii naturale constituite;
terenuri forestiere, puni mpdurite i fnee, care nu au fost niciodat ale statului dar care se
solicit a fi reconstituite din proprietatea public a statului etc.
b) de ctre:
persoane fr vocaie succesoral;
reprezentani nelegali sau contestai ai unor forme asociative de proprietate;
forme asociative care nu sunt sau nu pot fi continuatoare n drepturi i obligaii a persoanelor
juridice societi comerciale;
mputernicii prin procuri a cror autenticitate nu poate fi verificat, ntruct sunt emise n
strintate etc.
instituii de cult care au avut terenuri forestiere n folosin i nu n proprietate.
Pagina 217
c) n baza:
unor cereri nesusinute de documente din care s rezulte drepturi de proprietate propunndu-se
proba cu martori i expertize extrajudiciare;
unor nscrisuri care nu constituiau titluri de proprietate (cri funciare, documente eliberate de
arhivele statului n care, de foarte multe ori, informaiile erau extrem de relative sau chiar eronate);
documente vechi (chiar nainte de 1920) a cror relevan este mai mult dect discutabil
deoarece proprietile, n majoritatea cazurilor, au suferit modificri semnificative (exproprieri,
vnzri fcute de proprietari, partaje etc.), astfel nct, la nivelul anului 1948, suprafeele de pdure
deinute de autorii deposedai erau mult mai mici sau nu mai existau deloc.
Multe din dosarele de tipul celor artate mai sus au fost soluionate favorabil sau prin procedura administrativ prevzut de Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare sau prin hotrri
judectoreti rmase definitive i irevocabile.
Pn la 31.12.2010 s-au validat reconstituiri de drepturi de proprietate pentru o suprafa de 3.295 mii ha
din care, 3.060 mii ha au fost puse n posesie de comisiile locale, rmnnd nepus n posesie i
nepredat suprafaa de 235 mii ha.
Din analiza cauzelor care au determinat nepunerile n posesie, au rezultat urmtoarele aspecte mai
importante:
comisiile locale i judeene au reconstituit/validat, n numeroase cazuri, drepturi de proprietate fr a
analiza riguros pertinena, verosimilitatea i autenticitatea actelor depuse la dosar;
comisiile judeene au validat, n unele situaii, suprafee de teren forestier mai mari dect cele deinute
n mod real de autorii deposedai i chiar dect cele consemnate n dispozitivul hotrrilor
judectoreti sau pe alte amplasamente, dei, acestea, la momentul pronunrii hotrrilor erau libere;
instanele au reconstituit drepturi de proprietate pentru persoane diferite (spre exemplu i pentru
vnztor i pentru cumprtor) pe acelai amplasament;
o serie de forme asociative de proprietate au avut/au mai multe conduceri care se judec pentru legitimitate.
Pn la obinerea unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile punerea n posesie este blocat.
Situaia punerilor n posesie a fost agravat i mai mult ca urmare a hotrrilor diverselor guverne care sau succedat la putere, de a constitui drepturi de proprietate pe seama proprietii publice a statului unor
uniti teritorial-administrative care nu au deinut niciodat terenuri forestiere i unor entiti de cult care
deineau doar drepturi de folosin.
Dar reconstituirile abuzive a drepturilor de proprietate asupra terenurilor forestiere, estimate la cca. 10 %
din suprafaa pus deja n posesie sau care urmeaz a fi pus n posesie, constituie numai vrful
aisbergului, deoarece Legea nr. 247/2005 nu i-a consumat nici pe departe efectele. La sfritul anului
2010, pe rolul instanelor de judecat se aflau, n diferite faze procesuale, 1.983 cauze n litigii prin care
se solicit reconstituirea dreptului de proprietate pentru suprafaa de 660.000 ha teren forestier.
Unele instane judectoreti au acionat n vdit contradicie cu legea, cu practica naltei Curi de Casaie
i Justiie i cu principiul contradictorialitii procesului civil, ntruct:
au refuzat dreptul statului de a-i apra proprietile prin titularul dreptului de administrare, care avea ca
obligaie legal aprarea integritii fondului forestier; deosebit de grav este faptul c au refuzat acest
drept chiar i dup ce nalta Curte de Casaie i Justiie, invocnd prevederile Legii nr. 213/1998 privind
proprietatea public i regimul juridic al acesteia i ale HG nr. 1105/2003 privind reorganizarea RNPRomsilva, prin Decizia nr. 2165/18.03.2005, a precizat calitatea procesual a administratorului pdurilor;
au admis, ca probatorii, documente vechi, nscrisuri cu valoare declarativ nensoite de documente
din care s rezulte dreptul de proprietate, expertize extrajudiciare vdit nefundamentate cu omisiuni
premeditate, declaraii de martori nevecini sau neproprietari;
au admis cereri de reconstituire unor persoane fr vocaie succesoral, unor ceteni strini sau unor
persoane juridice care nu erau succesoare n drepturi i obligaii a persoanelor juridice n numele
crora se solicita reconstituirea;
au admis cereri care priveau terenuri forestiere expropriate, grevate de sarcini n favoarea statului sau
declarate bunuri inamice; au admis solicitri de restituire in integrum, dei nu toi membrii formelor
asociative au avut motenitori sau au depus cereri;
s-au substituit comisiilor locale i judeene dispunnd reconstituiri de proprieti, stabilind sau
modificnd amplasamente, dei menirea lor era de a constata drepturi de proprietate etc.
Se estimeaz c pn la data misiunii de audit (lund n considerare i aceste hotrri) circa 561.169 ha
terenuri forestiere din proprietatea public a statului au trecut sau sunt pe cale s treac abuziv n proprietate privat.
Pagina
218
Implicaiile n
asigurarea
integritii
fondului forestier
a cadrului legal
care reglementeaz
reconstituirea
dreptului de
proprietate
asupra
terenurilor
forestiere
Concluzii
Efectele prevederilor legilor de reconstituire a dreptului de proprietate

Legea nr. 1/2000 nu a avut un efect semnificativ n atenuarea frmirii fondului forestier.
Situaia retrocedrilor n baza Legii nr. 1/2000 poate fi sintetizat astfel:
s-au readus n actualitate retrocedrile ctre persoanele fizice prin ridicarea plafonului la maxim 10 ha
de persoan deposedat, dar nu mai mult de suprafaa deinut n proprietate. Alte 250.000 de cereri
au fost depuse la comisiile locale, n baza crora s-au mai retrocedat aproximativ 330.000 ha de
terenuri forestiere, astfel nct, la finele anului 2004, persoanele fizice deineau n proprietate aproape
670.000 ha din fondul forestier naional;
unitile administrativ-teritoriale, prin autoritile locale, i-au reconstituit, n mare parte, drepturile de
proprietate, dar nu au pierdut ocazia de a se auto-mproprietri, mai ales pe seama formelor
asociative de proprietate mcinate de conflicte interne sau cu comunitile actuale de pe raza unitilor
administrativ-teritoriale. La mproprietrirea acestora a contribuit i Guvernul, fie pe calea atestrii
inventarelor, fie pe calea transferurilor gratuite de terenuri forestiere din proprietatea statului, demers
ce nu avea nici o legtur cu legile de fond funciar. La finele anului 2004, unitile administrativteritoriale intraser n posesia a peste 800.000 ha pdure;
formele asociative care au reuit s se constituie au mers mai mult pe politica faptului mplinit dect pe
prevederile OUG nr. 102/2001. Formele asociative care nu au reuit s se organizeze i cele care
s-au vzut deposedate de ceea ce pretindeau c le aparine au deschis aciuni prin instane. Rzboiul
dosarelor a blocat parte din retrocedri.
Dup 15 ani de retrocedri, se adopt Legea nr. 247/19.07.2005 prin care se reia reconstituirea dreptului de
proprietate asupra pdurilor de la nceput, dar pe baza altor principii. O prim modificare important a Legii nr.
1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, se refer la ntinderea dreptului la reconstituire, extinznd
principiul reconstituirii drepturilor de proprietate pe vechile amplasamente i asupra terenurilor pn atunci
exceptate (arii protejate, arborete pentru materiale de reproducere, pduri rezervaii tiinifice i pduri cu rol de
protecie etc.) stabilind obligaia noului proprietar de a le pstra destinaia i regimul silvic la care sunt supuse.
Legea nr. 247/2005 a redeschis, dup 14 ani de aplicare a legilor de fond funciar, procesul retrocedrilor,
fr a lmuri problemele complicate pe care le ridicau reconstituirea dreptului de proprietate asupra
pdurilor i administrarea durabil a acestora; n baza acestei legi, s-au depus cereri de retrocedare pentru
2.600 mii ha de pdure, cu 400 mii ha mai mult dect toate retrocedrile anterioare;
proprietatea public a fost ignorat, crendu-se tratamente prefereniale pentru cei care solicitau
reconstituirea dreptului de proprietate. Probatoriul cu dovedirea dreptului de proprietate s-a relativizat,
deschizndu-se calea abuzurilor, instanele au acceptat ca acte doveditoare documente vechi, fr a
le cerceta riguros. Drept urmare, s-au reconstituit drepturi de proprietate mult mai mari dect cele
reale, intrndu-se n conflict cu proprietarii care-i dovediser drepturile prin acte de cumprare sau de
mproprietrire prin legile de reform agrar;
prin adoptarea Legii nr. 247/19.07.2005 i mai apoi a Legii nr. 261/4.11.2008 s-a reglementat retrocedarea pdurilor ctre unitile de cult i, deci, revenirea la situaia de dinainte de 17/29 decembrie
1863. Asemenea caz nu s-a mai ntlnit n niciuna din rile din Europa.
Consideraii asupra prin legile de fond funciar (n spe Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare), s-au
procedurilor
instituit proceduri speciale, derogatorii de la normele de drept comun. n cazul reconstituirii dreptului
de proprietate asupra pdurilor, s-au dovedit a fi mai puin adecvate mai ales dup apariia Legii nr.
247/2005, cnd restituirile vizau suprafee mari de pdure.
ntreaga competen n reconstituirea dreptului de proprietate asupra pdurilor a fost ncredinat
comisiilor locale, iar controlul administrativ s-a atribuit comisiilor judeene care soluionau contestaiile i
se pronunau prin hotrri de validare sau invalidare a propunerilor de reconstituire a drepturilor de
proprietate fcute de comisiile locale.
Un alt aspect important privind procedurile const n faptul c legile de fond funciar au limitat accesul
la instanele superioare, hotrrile tribunalelor fiind irevocabile. n cele mai multe cazuri, tribunalele nu
au mai judecat fondul, ci numai cadrul procesual, astfel nct sunt numeroase situaiile n care soarta
proprietii publice a statului a fost hotrt la nivelul judectoriilor de un singur judector.
Urmare a nereprezentrii statului n multe din litigiile de fond funciar i limitrii accesului la instanele
superioare s-au produs numeroase erori judiciare, care au condus la diminuarea nelegal a proprietii
publice a statului, stabilindu-se drepturi de proprietate pentru suprafee de teren forestier mult mai mari
dect cele pentru care exista un drept real sau n beneficiul unor persoane care nu aveau calitatea de
motenitori ai autorilor deposedai abuziv de statul comunist.
Pagina 219
Practica neunitar a un impediment major n aprarea proprietii publice a statului l-a reprezentant practica neunitar a
instanelor privind
instanelor n ceea ce privete recunoaterea calitii procesuale active sau pasive a RNP-Romsilva.
recunoaterea
Unele dintre instane au recunoscut, prin hotrri definitive i irevocabile, calitatea procesual activ
calitii procesuale
sau pasiv, iar alte instane au respins aciunile i cererile formulate ca fiind introduse de o persoan
active sau, dup
lipsit de calitate procesual sau au admis excepiile lipsei calitii procesuale ridicate de pri n
caz, pasive a
proces. Cu alte cuvinte, s-a respins dreptul statului de a-i apra proprietile;
administratorului
instanele nu au fost convinse n a adopta o practic unitar nici de invocarea de ctre RNP-Romsilva
fondului forestier,
a practicii judiciare a naltei Curi de Casaie i Justiie care, prin Decizia nr. 2165/18.03.2005 a stabilit
proprietate public a c RNP-Romsilva are calitate procesual activ de a revendica fonduri forestiere n numele statului.
statului
Temeinicia argumentaiei din dispozitivul deciziei instanei supreme putea fi interpretat i preluat ca
temei pentru unificarea practicii judiciare, n sensul admiterii posibilitii ca statul s-i poat apra
interesele, ns, unele instane au ignorat-o.
Dei, n procesele de fond funciar, solicitantul avea un interes legat de proprietatea sa, comisiile locale i
judeene nu aveau un astfel de interes, ele neavnd nici mcar obligaia legal de a apra integritatea
proprietii publice.
Neprezentarea
Conform art.12 alin. (4) i (5) din Legea nr. 213/1998 (forma n vigoare n perioada supus verificrii):
n instan a
(4) n litigiile privitoare la dreptul de administrare, n instan titularul acestui drept va sta n nume propriu.
Ministerului
n litigiile referitoare la dreptul de proprietate asupra bunului, titularul dreptului de administrare are obligaia
Finanelor Publice,
s arate instanei cine este titularul dreptului de proprietate, potrivit prevederilor Codului de procedur civil.
reprezentant al
[]
statului,n calitate
(5) n litigiile prevzute la alin. (4), statul este reprezentat de Ministerul Finanelor, [].
de titular al dreptului
Instanele care nu au recunoscut calitatea procesual a RNP-Romsilva i care nu au luat n considerare nici
de proprietate
practica judiciar a naltei Curi de Casaie i Justiie au invocat adesea prevederile menionate mai sus. Aceste
instane pretindeau ca statul s fie reprezentat de Ministerul Finanelor n litigiile privind drepturile de proprietate
asupra bunului, dei administratorul i ntemeia calitatea procesual pe suficiente temeiuri legale i pe practica
judiciar a instanei supreme, nu ntmpltor instanele solicitau reprezentarea statului prin Ministerul Finanelor
Publice. Acesta nu avea documentaia, expertiza necesar i nici capacitatea instituional de a face fa
multiplelor i complexelor litigii de fond funciar. Ministerul Finanelor Publice avea obligaia legal s colaboreze
cu RNP-Romsilva, administratorul proprietii publice a statului, cel puin n cauzele aflate pe rolul instanelor
care puteau invoca lipsa calitii titularului drepturilor de administrare de a reprezenta statul. Aceast obligaie
nu a fost ndeplinit n toate cazurile i, ceea ce este mai grav, au existat suficiente situaii n care, atunci cnd
a fost introdus forat n cauze de Direciile Silvice, acesta, prin Direciile Generale de Finane Publice
Judeene, a ridicat el nsui, fr temei, n faa instanelor excepia lipsei calitii sale procesuale sau a solicitat
respingerea aciunilor introduse de Regie. Lipsa de colaborare a Ministerului Finanelor Publice la solicitarea
RNP-Romsilva constituie un exemplu de implicare defectuoas a instituiilor statului n aprarea proprietii
publice i a unei valori naionale pe care o constituie pdurile.
Opinii i aciuni
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor are un rol important n prevenirea numeroaselor
nefondate ale
abuzuri n reconstituirea drepturilor de proprietate asupra terenurilor forestiere i n aplicarea corect
Autoritii Naionale
i unitar a legilor de fond funciar, n formularea de propuneri de perfecionare a legilor i s acioneze
pentru Restituirea
pentru nlturarea impedimentelor legale care fceau ca proprietatea statului s nu poat fi aprat
Proprietilor
sau tratat n mod egal.
Cu toate acestea:
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor, n ncercarea de ndrumare metodologic privind
reconstituirea drepturilor de proprietate, conform prevederilor legilor fondului funciar, a emis opinia
conform creia cetenii strini renuntori la cetenia romn au dreptul de a solicita restituirea proprietilor, indiferent dac acetia o fac n nume propriu sau n calitate de motenitori legali, cu toate c, la
art. 48 din Legea nr. 18/1991, cu modificrile i completrile ulterioare, se prevede c numai cetenii
romni, indiferent de domiciliu, pot depune cereri de reconstituire a dreptului de proprietate;
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor a emis opinia c se pot face reconstituiri de
drepturi de proprietate asupra unor active deinute de societi comerciale (n spe terenuri agricole i
forestiere din extravilanul localitilor) dac exist hotrri judectoreti prin care s se ateste c noua
persoan juridic este continuatoarea/succesoarea celei naionalizate de statul comunist;
aprecierile din ndrumrile metodologice ale Autoritii Naionale pentru restituirea proprietilor s-au
transformat n propuneri de reconstituiri de proprieti (comisiile locale), apoi n validri (hotrri ale
comisiilor judeene), urmate de puneri n posesie i emitere de titluri. Cu alte cuvinte, aa numitele
acte de eviden s-au transformat n acte de suport al unor transferuri de proprietate;
Pagina
220
Alte aspecte cu
privire la
administrarea
Fondului Forestier
Recomandri
La adoptarea n trepte a legilor de fond funciar n funcie de interese politice, ct i la coninutul lor lacunar,
ambiguu i chiar neconstituional, se adaug i alte cauze majore care au condus la reconstituiri abuzive i
litigioase a unor drepturi de proprietate pe seama proprietii publice privind terenurile forestiere:
o cadrul procedural inadecvat care a lipsit statul, n bun msur, de posibilitatea de a-i apra proprietatea;
o dezinteresul unor instituii n a-i ndeplini obligaia de a reprezenta statul n litigiile de proprietate a
bunurilor;
o lejeritatea inadmisibil cu care alte instituii au emis puncte de vedere nesusinute de lege i prin depiri
de atribuii;
o lipsa calitii procesuale a titularului dreptului de administrare a proprietii publice a statului privind
terenurile forestiere n obligaiile cruia intr aprarea integritii fondului forestier proprietate public;
o lipsa unor probe ale celui care a efectuat expertiza necesar prezentrii n instan, probe care s conduc
la soluii drepte, respectnd astfel principiul legalitii actului de justiie.
Referitor la regenerarea pdurilor
concomitent cu recoltrile/tierile de mas lemnoas, pe terenurile forestiere proprietatea public a
statului, se efectueaz anual i lucrri de regenerare artificial. Astfel, n perioada analizat, suprafeele regenerate artificial au fost, n medie, de 11.712 ha/an, cea mai mare suprafa (15.533 ha) fiind
nregistrat n anul 2006, iar cea mai mic (10.106 ha) n anul 2010.
Paza pdurilor, precum i la exercitarea atribuiilor de inspecie i control al activitilor din domeniul forestier
statul, prin RNP-Romsilva, aloc nsemnate resurse pentru paza pdurilor, dar, cu toate acestea, volumul
tierilor ilegale a continuat s se menin an de an la un nivel foarte ridicat. n consecin, neorganizarea
sau organizarea/exercitarea necorespunztoare a activitilor de paz, precum i a atribuiilor de control al
activitilor din domeniul forestier, a condus la ncurajarea/perpetuarea infraciunilor la regimul silvic prin
tieri i comercializri ilegale de material lemnos din pdurile proprietate public a statului.
Tierile ilegale din fondul forestier proprietate de stat i privat
din datele/informaiile prezentate de RNP-Romsilva, rezult c zilnic se exploateaz, n medie 41 ha,
din care o mare parte o reprezint tierile nelegale/furturile. nsumnd tierile de arbori din pdurile
Romniei (proprietate de stat i privat), rezult c n perioada 2005-2011 s-a defriat pdurea pe o
suprafa total de 291.932 ha. n acelai interval, s-au regenerat total i s-au efectuat lucrri de
regenerare artificial pe o suprafa de 120.067 ha. Prin urmare, suprafeele de pe care s-au fcut
tieri ilegale depesc cu peste 170.000 ha suprafeele regenerate.
nlturarea deficienelor din activitatea unor instituii publice, cu privire la implicarea acestora n
administrarea sau aprarea fondului forestier;
completarea Codului Silvic cu prevederi adecvate situaiei reale din domeniu;
promovarea unei hotrri a Guvernului prin care s se instituie obligaia primarilor i a prefecilor de a
anuna de ndat Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice i RNP
Romsilva atunci cnd s-au deschis aciuni n instan mpotriva hotrrilor luate de comisiile judeene
de fond funciar, pentru a da posibilitatea reprezentanilor legali ai statului de a interveni n procese pe
calea interveniei principale sau a celei accesorii;
intensificarea msurilor de paz a fondului forestier proprietate public sau privat, n vederea
prevenirii tierilor ilegale de arbori;
introducerea unor aciuni n instan, care s urmreasc anularea titlurilor de proprietate emise cu
nclcarea prevederilor legale.
Raportul special privind Auditul performanei Situaia patrimonial a fondului forestier din Romnia, n perioada 1990-2012 a
fost transmis Guvernului Romniei i Parlamentului cu adresa nr 2359/NV/25.03.2013 i se afl pe site-ul Curii de Conturi
www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise
Parlamentului i Guvernului capitolul Economie.
Pagina 221
Pagina
222
Capitolul
Curtea de Conturi
Control
Pagina 223
Principalele obiective ale controlului au fost: verificarea modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,
verificarea utilizrii i rambursrii creditelor externe, administrarea veniturilor bugetare, achiziiile publice, acordarea drepturilor
de personal, privatizarea i altele.
Estimarea impactului financiar n urma desfurrii aciunilor de control, se prezint astfel:
Explicaii
u.m.
Prejudicii
Control
milioane lei
milioane euro*
402,6
milioane lei
827,0
milioane euro*
187,1
milioane lei
TOTAL
1.779,5
milioane euro*
2.606,5
589,7

Acest capitol este structurat pe instituii publice, n cadrul crora sunt prezentate temele aciunilor de control efectuate n anul
2013, iar n cadrul temelor sunt prezentate entitile verificate i abaterile constatate.
3.1. MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

La Ministerul Finanelor Publice s-au desfurat aciuni de control cu urmtoarele teme:
3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului
general consolidat, administrate de ANAF
Aciunile de control s-au desfurat la:
1. Agenia Naional de Administrare Fiscal
2. Autoritatea Naional a Vmilor
3. Garda Financiar
3.1.2. Controlul privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a
proprietilor, la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor (ANRP)
3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Compania
Naional Loteria Romn (CNLR)
Abaterile constatate n urma controlului sunt prezentate n continuare:
3.1.1. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului
general consolidat, administrate de ANAF
1. Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF)
Aspecte referitoare la evoluia ncasrilor i gradul de ndeplinire a intelor de venit stabilite de Ministerul Finanelor Publice
n anul 2012, Agenia Naional de Administrare Fiscal a colectat la bugetul general consolidat un volum total de venituri
bugetare n valoare de 167.803 milioane lei, reprezentnd 28,56 % din Produsul Intern Brut (PIB) al Romniei. Din analiza
comparativ a ncasrilor ANAF din perioada 2004-2012, se observ c veniturile colectate de ANAF au nregistrat, n termeni
nominali, o evoluie ascendent, determinat n mare msur de evoluia economiei romneti.
Instaurarea crizei economice din anul 2008 a condus la o scdere temporar a trendului ascendent al veniturilor colectate de
ANAF, astfel nct la nivelul anului 2008 s-a constatat, pentru prima oar, o scdere i n termeni nominali a ncasrilor ANAF
(ncasrile n sum de 135.029 milioane lei din anul 2009 au fost cu aproximativ 6% mai mici dect cele din 2008). n ceea ce
privete evoluia din anii 2011-2012, se constat o cretere (n termeni nominali) a veniturilor fiscale, ajungndu-se n anul 2012
la un nivel de 167.803 milioane lei, ceea ce nseamn c ncasrile realizate de ANAF n anul 2012 au depit cu peste 6% (n
termeni nominali) nivelul maxim de ncasri nregistrat anterior, respectiv 157.503 milioane lei ncasate n anul 2011.
Pagina
224
Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat

167.803
180.000
38,00%
157.503
160.000
144.105
135.029
140.000
34,00%
96.671
100.000
32,00%
79.306
68.885
60.000
40.000
36,00%
116.407
120.000
80.000
142.323
28,76%
28,23%
27,61%
28,59%
27,49%
27,71%
30,00%
28,56%
28,29%
28,00%
27,96%
26,00%
20.000
0
24,00%
2004
2005
2006
2007
2008
Venituri ale BGC colectate de ANAF (mil. lei)
2009
2010
2011
2012
Venituri ale BGC colectate de ANAF (% din PIB)
Figura nr. 1 Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat
Pentru a se putea realiza o evaluare corect a nivelului ncasrilor ANAF se impune corelarea rezultatelor instituiei cu realitile
economice, mai precis cu evoluia volumului Produsului Intern Brut nregistrat n Romnia.
Dei n termeni nominali se constat c veniturile colectate de ANAF au nregistrat un trend ascendent n ultimii ani, o analiz
mai atent relev faptul c ncasrile ANAF s-au situat la un nivel relativ constant, n jurul a 27-28% din PIB, conform
estimrilor publicate de Institutul Naional de Statistic. Concret, veniturile colectate de ANAF n anul 2012 au reprezentat 28,56%
din PIB, n cretere cu 0,27 % din PIB fa de anul precedent.
Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat (milioane lei)
220.000
193.148
200.000
181.567
180.000
164.467
160.000
144.105
106.975
120.000
74.044
68.885
135.029
167.803
142.323
116.407
87.629
100.000
60.000
157.503
127.108
140.000
80.000
168.598
156.625
96.671
79.306
40.000
2004
2005
2006
2007
2008
Venituri colectate de ANAF la BGC
2009
2010
2011
2012
Venituri totale ale BGC
Figura nr. 2 - Evoluia veniturilor colectate de ANAF, comparativ cu nivelul total al veniturilor bugetului general consolidat)
ncasrile realizate de ANAF reprezint principala surs de finanare pentru cele mai importante bugete publice. n anul 2012,
ANAF a colectat 86,87% din totalul veniturilor bugetului general consolidat, situaia detaliat a ncasrilor ANAF n perioada
2005-2012 fiind prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei -
Denumire buget
TOTAL
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
(inclusiv cont colector)
Bugetul asigurrilor
pentru omaj
Bugetul Fondului
naional unic de
asigurri sociale
de sntate
2005
79.305,58
51.263,70
2006
96.670,60
62.787,38
2007
116.406,66
76.294,17
17.438,51
20.311,0
24.633,10
2.654,87
2.211,03
2.270,97
2.513,10
8.392,34
10.654,8
12.966,29
Realizri an
2008
2009
144.104,73
135.029,03
95.305,33
86. 83,77
2010
142.322,84
95.937,64
2011
157.502,60
106.357,69
2012
167.803,20
113.952,60
33.034,06
31.917,15
34.812,38
35.681,20
1.965,53
1.482 46
1.316,71
1.328,29
1.370,20
4.179,00
13.628,74
13.151,34
15.004,24
16.799,20
Pagina 225
Creterea cu peste 6% (n valori nominale) a ncasrilor ANAF din anul 2012 s-a reflectat ntr-un nivel superior al veniturilor
colectate pentru fiecare din cele mari 4 bugete ce compun bugetul general consolidat. Situaia privind evoluia ncasrilor n
perioada 2004-2012 (pentru fiecare buget n parte) se prezint grafic astfel:
Evoluia veniturilor colectate de ANAF n perioada 2004-2012 la bugetele publice (milioane lei)
113.953
120.000
106.358
95.938
95.305
100.000
86.884
76.294
80.000
62.787
60.000
51.264
44.103
40.000
20.000
32.655
16.060
17.439
6.809
1.913
8.392
2.211
2004
2005
20.311
10.655
33.034
31.917
35.681
34.812
24.633
12.966
2.271
2.513
2006
2007
14.179
1.966
2008
13.629
13.151
1.482
1.317
2009
2010
15.004
16.799
1.328
1.370
2012
2011
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat (incl ct colector)
Bugetul asigurrilor pentru omaj
Bugetul Fondului naional unic de asigurri de sntate
Figura nr. 3 Evoluia veniturilor colectate de ANAF la bugetele publice n perioada 2004-2012
Dup cum se observ din graficul de mai sus, veniturile colectate la bugetul de stat au deinut, n mod constant, ponderea cea
mai ridicat n totalul ncasrilor ANAF. n anul 2012, impozitele i taxele ncasate la bugetul de stat au reprezentat 67,9% din
veniturile totale colectate de ANAF, n timp ce colectarea veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj a avut o evoluie
aproximativ liniar.
Ponderea, n total venituri colectate n anul 2012 de ANAF, a veniturilor celor 4 mari bugete componente ale bugetului general
consolidat este prezentat n tabelul urmtor:
- milioane lei Denumire buget
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat
Bugetul Fondului naional unic de asigurri de sntate
TOTAL
Venituri colectate de
ANAF n anul 2012
113.952,60
35.681,20
16.799,20
1.370,20
167.803,20
% din total
67,90
21,26
10,01
0,83
00,0
Situaia detaliat privind categoriile de venituri fiscale colectate de ANAF la bugetul general consolidat se prezint grafic astfel:
Veniturile colectate de ANAF la bugetul general consolidat n anul 2012 (milioane lei)
Bugetul sntate
(FNUASS)
16.799,2
10,0%
Bugetul de stat
113.952,6
69%
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
35.681,2
21,3%
Impozit pe venit
20.732,4
12,4%
Impozit pe profit
10.824,7
6,5%
Bugetul asig. de omaj

1.370,2
0,8%
Alte impozite i taxe

11.000,4
6,6%
TVA
50.516,0
30,1%
Accize
20.171,6
12,0%
Taxe vamale
707,5
0,4%
Figura nr. 4 - Veniturile colectate de ANAF la BGC n anul 2012

Pagina
226
Aa cum se observ n reprezentarea grafic de mai sus, ncasrile din TVA au reprezentat 30,10% din totalul veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat. De asemenea, veniturile fiscale din accize i impozit pe venit/profit au nregistrat
ponderi semnificative n totalul veniturilor colectate de ANAF la bugetul general consolidat (accize - 12,02%, impozit pe venit 12,4%, impozit pe profit - 6,5%).
n ceea ce privete analiza comparativ pe perioada ultimilor 5 ani (2008-2012), se constat c veniturile din TVA au nregistrat
n anul 2012 un nivel de 50.516 milioane lei, ceea ce reprezint n termeni nominali o cretere de 5,4% fa de anul 2011 i
28,71% fa de anul 2010. Aceast evoluie a fost influenat att de uoara relansare a economiei romneti (creterea n
termeni nominali a masei impozabile, respectiv a PIB) ct mai ales de creterea cotei de TVA de la 19% la 24% operat la
01.07.2010. Creterea cu 5% n termeni nominali a veniturilor din TVA reprezint o mbuntire cu 0,3% din PIB a ncasrilor
din TVA, respectiv creterea de la nivelul de 8,28% din PIB n anul 2011 pn la 8,63% din PIB n anul 2012.
Situaia detaliat privind evoluia veniturilor din TVA, accize i impozit pe venit/profit n perioada 2008-2012 se prezint astfel:
Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (milioane lei)

47.917
50.000
40.874
40.000
50.516
39.246
34.322
31.243
30.000
20.000
10.000
18.414
13.878
13.661
12.507
18.551
17.858
18.849
20.732
20.172
17.247
15.519
13.040
10.617
10.529
19.026
10.091
10.289
10.825
2010
2011
2012
0
2007
2008
TVA
2009
Accize (incl. taxa pe viciu)
Impozit pe venit
Impozit pe profit
Figura nr. 5 Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (2008-2012)
n ceea ce privete veniturile din accize, impozit pe venit i impozit pe profit, s-a constatat mbuntirea n termeni nominali a
nivelului ncasrilor din anul 2012 (comparativ cu anul 2011, ncasrile din accize au crescut cu 6%, ncasrile din impozit pe
venit au crescut cu 9,98% iar ncasrile din impozit pe profit a crescut cu 5,2%). Prin raportare la evoluia PIB se constat c
toate cele 3 categorii de impozite fiscale au fost relativ constante, comparativ cu anul 2011 (accize 3,4% din PIB, impozitul pe
venit - 3,5% din PIB i impozitul pe profit - 1,8% din PIB).
Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (% PIB)
10,0%
9,0%
8,0%
8,6%
8,1%
7,7%
8,6%
7,6%
7,0%
7,0%
6,0%
5,0%
4,0%
3,4%
3,0%
3,1%
2,0%
3,7%
2,7%
3,8%
3,5%
3,4%
3,4%
3,2%
2,6%
2,6%
3,4%
2,2%
3,5%
3,4%
2,0%
1,8%
1,8%
2010
2011
2012
1,0%
0,0%
2007
2008
TVA
2009
Accize (incl. taxa pe viciu)
Impozit pe venit
Impozit pe profit
Figura nr. 6 - Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (2008-2012) - % PIB
Pagina 227
Analiz privind gradul de realizare de ctre ANAF a programului de ncasri la principalele bugete publice
Din analiza nivelului ncasrilor realizate n anul 2012 s-a constatat c ANAF a colectat 167.803,16 milioane lei, ceea ce
reprezint 98,98% din planul de ncasri stabilit de ctre Ministerul Finanelor Publice. n consecin, volumul deficitului de
venituri (venituri nerealizate de ANAF) raportat la veniturile bugetare programate (prevederi finale, modificate ca urmare a
rectificrilor bugetare aprobate) a fost de 1.719,94 milioane lei.
Situaia privind programele de ncasri i realizrile ANAF n anul 2012 este prezentat detaliat n tabelul de mai jos:
Program de ncasri la BGC
Buget
Bugetul general consolidat:
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor
sociale de stat
Bugetul asigurrilor
pentru omaj
Buget asigurrilor de
sntate (FNUASS)
Venituri
realizate
de ANAF
Grad de realizare a
programului de ncasri
Program
Program
iniial
modificat
99,20%
98,99%
96,60%
97,9 %
- milioane lei Diferene

Diferene
(raportat la
(raportat la
program
program
iniial)
modificat)
-1.345,64 -1.719,94
-4.011,85 -2.356,65
Iniial
Modificat
169.148,80
117.964,40
169.523,10
116.309,20
Rectificare
(%)
0,22
-1,40
34.883,60
35.160,50
0,79
35.681,22
102,29%
101,48%
97,62
520,72
1.331,50
1.365,90
2,58
1.370,22
102,91%
100,32%
38,72
4,32
14.969,30
16.687,50
11,48
16.799,17
112,22%
100,67%
1.829,87
111,67
167.803,16
113.952,55
ncasrile totale ale ANAF pentru anul 2012 reprezint 99,20% din programul iniial comunicat de ctre MFP. Ulterior,
rectificrile bugetare i modificrile operate asupra programelor de ncasri (creterea cu 0,22% a programului de ncasri) au
condus la un grad de realizare a programului de ncasri de 98,99%.
Dac n ceea ce privete bugetele de asigurri sociale (sntate, omaj i pensii) s-a constatat c ANAF i-a ndeplinit n
totalitate programul de ncasri, nregistrnd i uoare depiri ale programelor de ncasri, principala problem a nerealizrii
programului de ncasri, consolidat, transmis de MFP ctre ANAF a reprezentat-o nendeplinirea intelor de venituri ale
bugetului de stat. Practic, veniturile colectate de ANAF la bugetul de stat au reprezentat 96,6% din programul iniial de ncasri
i 97,97% din programul rectificat de ncasri transmis de MFP (venituri nerealizate la bugetul de stat n valoare de 2.356
milioane lei).
Situaia detaliat privind principalele categorii de venituri ale bugetului de stat i gradul de realizare a programului de ncasri
se prezint astfel:
Bugetul de stat, din care:
Impozit pe profit
Impozit pe venit
TVA
Accize
Taxe vamale
Alte impozite i taxe
Program de
ncasri
(rectificat)
116.309,2
10.963,8
21.005,5
51.780,5
20.592,5
742,6
11.224,3
ncasri realizate
de ANAF
113.952,6
10.824,7
20.732,4
50.516,0
20.171,6
707,5
11.000,4
Grad de realizare
a programului
de ncasri %
97,97
98,73
98,70
97,56
97,96
95,27
98,00
Diferen (raportat la
program modificat)
-2.356,6
-139,1
-273,1
-1.264,5
-420,9
-35,1
-223,9
Aadar, se observ c principala categorie de venituri unde s-au nregistrat diferene negative raportate la programul de
ncasri sunt:
TVA - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 97,56%, adic un deficit de venituri de peste 1,2 miliarde lei;
Accizele - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 97,96%, adic un deficit de venituri de peste 400 milioane de
lei;
Impozit pe venit - s-a nregistrat un grad de realizare a veniturilor de 98,7%, adic un deficit de venituri de peste 273
milioane de lei.
Nerealizarea integral a programului de ncasri poate conduce la dezechilibre bugetare i amplific problemele legate de
finanarea deficitului bugetului general consolidat. Identificarea de soluii pentru astfel de probleme cu impact major asupra
echilibrului bugetar reprezint un proces complex ce necesit realizarea unor analize aprofundate, att sub aspectul acurateei
estimrilor bugetare efectuate la nivelul MFP, ct mai ales asupra performanei administraiei fiscale din Romnia.
Pentru o analiz aprofundat cu privire la performana colectrii veniturilor fiscale i zonele vulnerabile ale sistemului de administrare fiscal este necesar s se analizeze principalele structuri din cadrul ANAF ce sunt implicate n colectarea impozitelor
i taxelor.
Aa cum rezult din reprezentarea grafic de mai jos, cei mai importani colectori la Bugetul general consolidat sunt Direcia
General de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC) i DGFP a municipiului Bucureti (DGFPMB), care au ncasat
cumulat aproximativ 63,4% din totalul veniturilor colectate de ANAF n anul 2012.
Pagina
228
Veniturile colectate de ANAF la bugetul general consolidat n

anul 2012
DGAMC
(contribuabili
mari)
80.177,3
48%
ANV (drepturi
vamale)
9.736,0
6%
41 DGFP judeene
51.743,6
31%
DGFP-Municipiul
Bucureti
26.146,2
15%
Figura nr. 7 - Veniturile colectate la bugetul general consolidat de ctre organele fiscale din cadrul ANAF
Aspecte referitoare la arieratele/creanele fiscale din evidenele ANAF

Una din principalele probleme cu care se confrunt ntreaga economie romneasc n ultimii ani o constituie recuperarea
creanelor de la debitori. Practic, indiferent c facem referire la tranzacii ntre ageni economici sau la raporturi juridice nscute
din legislaia fiscal (impozite i taxe datorate bugetului general consolidat), criza economic din ultimii ani, dificultatea accesrii
creditelor bancare i, n mod implicit, creterea numrului de blocaje financiare, au condus la un nivel ridicat al arieratelor n
ntreaga economie romneasc. Dificultile financiare ntmpinate de contribuabili determin un nivel redus al gradului de
conformare voluntar la plat, impozitele fiind de multe ori ultimele pli pe lista prioritilor agenilor economici.
n consecin, nivelul arieratelor nregistrate de administraia fiscal este influenat n principal de urmtorii factori:
contextul economic i capacitatea contribuabililor de a-i asigura lichiditile necesare;
capacitatea instrumentelor de control i executare silit de a identifica, cu promptitudine, acei contribuabili care cu rea
credin evit/tergiverseaz realizarea plilor ctre bugetul general consolidat;
operativitatea cu care se aplic msurile asiguratorii i executorii de ctre funcionarii fiscali, respectiv rapiditatea cu care
se urmeaz ntreaga procedur de executare silit.
Precizm c n terminologia utilizat de ANAF n activitatea de colectare a impozitelor i taxelor, arieratele reprezint obligaii
fiscale datorate (debite i majorri de ntrziere) exigibile i nepltite pn la termenele prevzute de lege.
n anul 2012, contribuabilii au achitat n mod voluntar, pn la termenul scadent al obligaiei fiscale, un volum de 136.818.695
mii lei, ceea ce reprezint 79,75% din valoare declaraiilor fiscale depuse de agenii economici, cu aproximativ 5 puncte
procentuale sub inta de 85% stabilit la nivelul ANAF. n consecin, aproximativ 20% din obligaiile fiscale declarate voluntar
de ctre contribuabili (adic 20,25% din sumele declarate, respectiv 34,7 miliarde de lei) nu au fost achitate voluntar pn la
data scadent.
Din analiza principalilor indicatori privind arieratele i capacitatea de colectare nregistrat la nivelul ANAF s-a constatat c
nivelul arieratelor nregistrate (pentru persoane juridice i persoane fizice) se ridic la nivelul de 73.129,5 milioane lei, din care
2.111 milioane lei reprezint arierate de la persoane fizice, iar restul de 71.018.5 milioane lei reprezint arierate de la persoane
juridice.
Situaia privind arieratele nregistrate de persoanele
fizice i juridice n anul 2012 (milioane lei)
Arierate
persoane
fizice; 2.111,0;
2,9%
Arierate
persoane
juridice
71.018,5
97,1%
Arierate
recuperabile
PJ; 17.908,9;
24,5%
Arierate
nerecuperabile
PJ; 53.109,6;
72,6%
Figura nr. 8 Situaia privind arieratele nregistrate de persoanele fizice i juridice n anul 2012
Pagina 229
Menionm c ponderea cea mai mare a acestor arierate o reprezint arieratele nerecuperabile ale persoanelor juridice (53.109,6
milioane lei, ~72,6% din total), adic obligaii fiscale neachitate de agenii economici, aflai n una din urmtoarele situaii:
arierate pentru care a fost suspendat executarea silit dispus de instana judectoreasc prin deschiderea procedurii
insolvenei, prin instituirea administrrii speciale sau suspendarea popririi conform Codului de Procedur Fiscal;
arierate amnate la plat n vederea scutirii;
arierate pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate, fr venituri sau bunuri urmribile.
O analiz mai profund asupra evoluiei i componenei arieratelor nregistrate de persoanele juridice relev o cretere
semnificativ a arieratelor nerecuperabile, de la 24.519,0 milioane lei n anul 2007 pn la 53.109,6 milioane lei n anul 2012.
Menionm c cea mai mare parte a acestor arierate este determinat de deschiderea procedurii de insolven/faliment a
contribuabililor, situaie n care executarea silit se suspend i, totodat, se ntrerupe calculul accesoriilor de la acel moment.
Situaia privind evoluia arieratelor recuperabile i nerecuperabile (ale persoanelor juridice) n perioada 2007-2012 este prezent n graficul de mai jos:
Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (milioane lei)
80.000,0
71.018,5
68.424,6
70.000,0
59.498,5
60.000,0
48.145,8
50.000,0
40.000,0
39.785,9
36.381,0
53.109,6
30.914,8
30.000,0
20.000,0
47.266,1
38.801,3
26.781,3
24.519,0
10.000,0
11.862,0
13.004,6
2007
2008
17.231,0
20.697,2
21.158,5
17.908,9
2009
2010
2011
2012
0,0
Arierate recuperabile
Arierate nerecuperabile
TOTAL ARIERATE
Figura nr. 9 Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (milioane lei)
n ultimii 5 ani s-a constatat o cretere constant a nivelului arieratelor persoanelor juridice nregistrate de ANAF, de la 36.381 milioane
lei, n anul 2007, pn la 71.018,5 milioane lei, n anul 2012. Aceast cretere, cu aproximativ 95%, a nivelului total al arieratelor
persoanelor juridice s-a realizat n condiiile unei evoluii similare a ambelor componente, respectiv arieratele recuperabile i arieratele
nerecuperabile.
Raportat la evoluia economiei romneti, se constat c arieratele totale ale contribuabililor persoane juridice au ajuns n anul
2012 la 12,1% din PIB, cu aproximativ 3% din PIB mai mult dect n anul 2007 i cu peste 4% din PIB mai mult dect n anul
2008 (anul apariiei crizei economice n Romnia).
Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 - % din PIB
14%
11,6%
12%
12,3%
9,8%
% din PIB
10%
9,0%
8,5%
7,9%
8%
6,1%
6%
4%
12,1%
9,0%
7,6%
6,3%
5,3%
3,5%
2,9%
2,6%
2007
2008
4,0%
3,8%
3,0%
2%
0%
TOTAL ARIERATE
2009
2010
2011
2012
Figura nr. 10 Evoluia arieratelor nregistrate de persoane juridice n perioada 2007-2012 (% din PIB)
Pagina
230
Practic, ANAF figura, la data de 31.12.2012, cu obligaii fiscale nencasate de la ageni economici de aproape 12,1% din PIB,
iar dintre acestea cele recuperabile reprezentau 3% din PIB.
Arieratele nerecuperabile (n cea mai mare proporie fiind arierate ale firmelor aflate n procedura insolvenei/falimentului) au
nregistrat o cretere de 117% n perioada 2007-2012, ajungnd pn la nivelul de 53.109,6 milioane lei. Raportndu-ne la
evoluia PIB din Romnia, constatm c arieratele nerecuperabile au crescut de la instaurarea crizei economice (anul 2008) i
pn la 31.12.2012 cu peste 70%, adic de la 5,2% din PIB, la 31.12.2008, pn la 9% din PIB, la 31.12.2012.
Analiznd categoriile de obligaii fiscale i bugetele afectate de nencasarea tuturor veniturilor fiscale, se constat c 67% din
totalul arieratelor reprezint sume cuvenite bugetului de stat (47.251,4 milioane lei), 25% reprezint sume cuvenite bugetului
asigurrilor sociale de stat (17.751,2 milioane lei), 6% reprezint sume cuvenite bugetului asigurrilor de sntate (4.488,8
milioane lei), iar arieratele nregistrate la bugetul asigurrilor pentru omaj (1.394,1 milioane lei) reprezint 2% din total.
Arieratele totale nregistrate ANAF la 31.12.2012
(structur pe bugete)
BUGETUL
ASIGURRILOR
SOCIALE DE
STAT
17.751,2
25%
BUGET DE STAT
47.251,4
67%
FNUASS
4.488,8
6%
BUGET
ASIGURRI
PENTRU OMAJ
1.394,1
2%
Figura nr. 11 Arieratele totale nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (persoane juridice)

Analiznd detaliat componena arieratelor reprezentate grafic mai sus, se constat c majoritatea sumelor sunt n fapt arierate
nerecuperabile, pentru care probabilitatea de ncasare este redus (n principal sunt arierate de la ageni economici aflai n
procedura insolvenei/falimentului).
- milioane lei Arierate
recuperabile
11.862,1
4.366,4
1.457,4
186,8
36,2
17.908,9
Buget
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de sntate
Bugetul instituiilor publice
TOTAL arierate la 31.12.2012
Arierate
nerecuperabile
35.389,3
13.384,8
3.031,4
1.207,3
96,8
53.109,6
TOTAL
47.251,4
17.751,2
4.488,8
1.394,1
133,0
71.018,5
Astfel, doar 25% din arieratele totale sunt obligaii fiscale neachitate pentru care ANAF avea la 31.12.2012 dreptul legal de a realiza
msuri de executare silit, restul de 75% reprezentnd arierate nerecuperabile (pentru care executarea silit se suspend).
Situaia privind arieratele recuperabile i nerecuperabile la 31.12.2012 se prezint grafic astfel:
Arieratele recuperabile i nerecuperabile nregistrate de
ANAF la 31.12.2012 (structur pe bugete)
50.000
45.000
Arierate
nerecuperabile
40.000
milioane lei
35.000
30.000
35.389,3
25.000
20.000
15.000
13.384,8
10.000
5.000
11.862,1
3.031,4
4.366,4
0
Buget de stat
Bugetul
asigurrilor
sociale de stat
1.207,3
186,8
1.457,4
Bugetul
asigurrilor
sociale de
sntate
Bugetul
asigurrilor
pentru omaj
Figura nr. 12 - Arieratele recuperabile i nerecuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 - milioane lei
Pagina 231
Pentru a realiza o analiz asupra cauzelor care au determinat acumularea de arierate, trebuie identificate categoriile principale
de contribuabili debitori. Astfel, n ceea ce privete clasificarea contribuabililor n funcie de forma de participaie a statului la
capitalul social, se constat c 24,7% dintre creanele fiscale ale ANAF sunt de la ageni economici cu capital de stat (aprox.
17,5 miliarde de lei). Din acestea, doar 6,3 miliarde de lei reprezint arierate recuperabile, iar peste 11 miliarde intr n
categoria nerecuperabile, aa cum rezult din tabelul de mai jos:
Tip arierate
Total
Categorie contribuabili
ageni economici cu capital privat
ageni economici cu capital de stat
ageni economici cu capital privat
ageni economici cu capital de stat
Valoare arierate
11.552,5
6.356,4
41.965,5
11.144,1
71.018,5
- milioane lei % din total

16,3
9,0
59,1
15,7
100,0
Dac n ceea ce privete societile cu capital de stat se poate considera, n mod firesc, c executarea silit este n msur s
aduc prejudicii intereselor i patrimoniului public prin valorificarea la licitaie public a activelor (de regul, la preuri mai mici
dect preurile de pia), aceste motive nu pot fi invocate n cazul celor mai muli debitori ai bugetului general consolidat, adic
agenii economici cu capital privat. Mai exact, se constat c 75,4% dintre arieratele din evidenele ANAF provin de la
contribuabili cu capital privat, iar dintre acestea o pondere semnificativ reprezint arierate nerecuperabile, adic echivalentul a
59,1% din totalul arieratelor persoanelor juridice din Romnia (de regul, aceste arierate provin de la firme n insolven/faliment/insolvabilitate).
Structura arieratelor, n funcie de capitalul social al
contribuabililor debitori, la data de 31.12.2012 (milioane lei)
Arierate
NERECUPERABILE
- capital PRIVAT
41.965
59,1%
Arierate
NERECUPERABILE
- capital de STAT
11.144
15,7%
Arierate
RECUPERABILE capital de STAT
6.356
9%
Arierate
RECUPERABILE capital PRIVAT
11.553
16,3%
Figura nr. 13 Structura arieratelor n funcie de capitalul social al debitorilor, la data de 31.12.2012
Aadar, dei fenomenul acumulrii de datorii la nivelul societilor cu capital de stat a devenit unul extrem de ngrijortor, din
perspectiva modului de gestionare a bugetelor publice (situaie n care ANAF s-ar gsi n postura ingrat ca, n numele i n
interesul statului, s execute silit bunuri care, direct sau indirect, fac parte din patrimoniul statului), trebuie subliniat c, n fapt,
peste 75% din datoriile neachitate ctre ANAF aparin agenilor economici cu capital privat, iar acumularea unui volum ridicat de
arierate s-a realizat i pe seama creterii nivelului creanelor fiscale provenind de la ageni economici cu capital privat.
Privind din alt perspectiv i analiznd componena arieratelor totale de 71.018,5 milioane lei, nregistrate de ctre persoanele
juridice (cu capital privat i de stat), se constat c 74,8% din totalul arieratelor persoanelor juridice din Romnia reprezint
arierate nerecuperabile (provenind de la firme n insolven/faliment/insolvabilitate).
La rndul lor, arieratele nerecuperabile sunt constituite din 2 categorii mari de sume restante, respectiv debite principale (39,6%
din total) i accesorii pentru neplata n termen a obligaiilor fiscale (cunoscute sub denumirea generic de majorri de ntrziere
- 35% din total).
Pagina
232
Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la

31.12.2012
DEBITE
nerecuperabile
27.563,6
39,6%
Majorri
nerecuperabile
24.361,7
35,0%
Majorri
recuperabile;
5.375,4; 7,7%
DEBITE
recuperabile;
12.310,5; 17,7%
Figura nr. 14 - Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la 31.12.2012
Precizm c, pentru debitele principale restante (impozite i taxe) ale societilor comerciale aflate n insolven/faliment (componenta principal a arieratelor nerecuperabile), accesoriile se calculeaz exclusiv pn la momentul deschiderii procedurii de
reorganizare, prevzut de Legea 85/2006. Pentru arieratele nerecuperabile se observ c, pn la momentul deschiderii
procedurii insolvenei, cei mai muli dintre debitori acumulaser accesorii ce depeau valoarea debitelor principale, ceea ce
nseamn c debitele respective aveau o vechime de peste 2 sau 3 ani. Acest lucru nseamn c, dei serviciile de executare
silit au avut la dispoziie o perioad nsemnat de timp pn la momentul intrrii contribuabilului n insolven/faliment, nu au
fost ntreprinse msuri legale care s conduc la stingerea obligaiilor restante.
De altfel, analiznd componena arieratelor pentru fiecare din cele 4 mari bugete pentru care ANAF colecteaz venituri, se
constat c accesoriile au o pondere nsemnat n fiecare buget. De asemenea, accesoriile aferente arieratelor recuperabile au
o pondere ridicat (ntre 35% i 55% din valoarea debitului principal), ceea ce nseamn c, n medie, exist ntrzieri de peste
1 an la executarea silit a creanelor fiscale (dobnda i penalitatea cumulat pentru ntreg anul 2012 a fost de aprox. 30% din
valoarea obligaiei fiscale restante).
Ponderea ridicat a accesoriilor n totalul arieratelor indic faptul c procedurile de executare silit au fost de cele mai multe ori
ineficiente i tardive, aa cum se observ i n graficul de mai jos:
Situaia privind componena arieratelor (debite principale i accesorii) la 31.12.2012
100%
90%
8,2%
6,6%
17,2%
18,1%
80%
8,5%
4,8%
8,7%
24,0%
DEBITE
recuperabile
70%
32,4%
60%
Majorri
recuperabile
42,3%
26,7%
57,3%
Majorri
nerecuperabile
50%
40%
30%
42,3%
20%
33,0%
40,8%
29,3%
DEBITE
nerecuperabile
10%
0%
Buget de stat
Bugetul
asigurrilor
sociale de stat
Bugetul
asigurrilor
sociale de
sntate
Bugetul
asigurrilor
pentru omaj
Figura nr. 15 Situaia privind componena arieratelor (debite principale i majorri) pentru bugetul de stat i bugetele asigurrilor sociale
Pagina 233
Analiznd Situaia privind capacitatea de colectare, persoane juridice, la data de 31.12.2012 - bugetul general consolidat se
observ c o pondere semnificativ a arieratelor recuperabile au o vechime de peste 1 an, dup cum urmeaz:
% din total arierate
recuperabile ale
persoanelor juridice
100
46
54
Valoare arierate
Total arierate recuperabile la 31.12.2012 (persoane juridice)
arierate n sold la finele anului precedent (vechime >1 an)
arierate nregistrate n cursul anului de raportare (vechime <1an)
17.908.902
8.237.514
9.671.388
- mii lei% din total

arierate ale
ANAF
24,5
11,3
13,2
Arieratele recuperabile ale persoanelor juridice sunt n proporie de 46% obligaii fiscale restante cu vechime de peste 1 an,
ceea ce reprezint 11,3% din totalul arieratelor (recuperabile i nerecuperabile, persoane fizice i juridice) nregistrate la ANAF.
n ceea ce privete analiza detaliat a vechimii arieratelor nregistrate de agenii economici, s-a constatat c exist obligaii
fiscale neachitate care au o vechime ce depete 2 sau 3 ani.
Grafic, situaia privind arieratele recuperabile ale persoanelor juridice, clasificate dup vechimea acestora, se prezint astfel:
Arierate recuperabile ale persoanelor juridice - clasificare
dup vechime
2012
52,4%
2011
21,2%
2010
11,8%
2009
6,3%
<2006
2007 2,7%
2008 2,3%
3,3%
Figura nr. 16 - Arieratele recuperabile ale persoanelor juridice la 31.12.2012 - clasificare dup vechime
Analiznd structura arieratelor nregistrate la 31.12.2012, se constat c ele respect proporiile de mrime ale bugetelor, astfel
c ponderea cea mai mare, indiferent de categoria de vechime a arieratelor, o dein arieratele la bugetul de stat i cele la
bugetul asigurrilor sociale de stat. Situaia detaliat privind ponderea arieratelor fiecrui buget i a vechimii acestora n totalul
arieratelor recuperabile, nregistrate de ANAF la 31.12.2012, se prezint grafic astfel:
Arieratele recuperabile la 31.12.2012 - structur pe bugete, conform vechimii
acestora
60,0%
0,5%
50,0%
4,6%
13,2%
40,0%
Bugetul
asigurrilor de
sntate
30,0%
Bugetul
asigurrilor
sociale de stat
0,2%
1,7%
20,0%
5,2%
0,1%
0,1%
0,5%
10,0%
0,1%
0,0%
Bugetul
asigurrilor
pentru omaj
1,9%
<2006
1,6%
2007
1,4%
2,0%
2008
34,1%
Buget de stat
0,9%
2,8%
14,2%
8,1%
4,2%
2009
2010
2011
2012
Figura nr. 17- Arieratele recuperabile la 31.12.2012 structur pe bugete, conform vechimii acestora
Pagina
234
Pentru a putea lua msuri pertinente pentru contracararea acumulrii de arierate, este extrem de important s se stabileasc
originea arieratelor i factorii care au favorizat acumularea n cascad a unor datorii ctre bugetul statului. Situaia detaliat
privind arieratele recuperabile de la 31.12.2012, structurate dup origine, se prezint astfel:
Structura arieratelor recuperabile la 31.12.2012
Alte debite
0,5%
Declaraii fiscale
59,7%
Alte decizii de
calcul accesorii
25,8%
Decizii de
corecii materiale
0,1%
Alte nscrisuri
care constituie
titluri executorii
2,8%
Decizii de
impunere
obligaii
suplimentare
11,2%
Figura nr. 18 Arieratele recuperabile la 31.12.2012 (structura dup origine)
Analiznd arieratele de la 31.12.2012, s-a constatat c marea majoritate a acestor sume reprezint obligaii fiscale nscrise n
declaraiile fiscale depuse de contribuabili. Practic, 60% din arierate sunt n mod voluntar declarate de ctre agenii economici.
n acest fel, neplata impozitelor i taxelor i acumularea unor arierate foarte mari devine o nou form de evaziune fiscal, n
care contribuabilii i declar obligaiile fiscale (fr a intra sub incidena Legii nr. 241/2005 privind prevenire i combaterea
evaziunii fiscale) ns nu-i ndeplinesc propriu-zis obligaia de a vrsa impozite i taxe la bugetul general consolidat. De altfel,
volumul foarte ridicat al arieratelor nerecuperabile (firme n insolven/faliment) confirm nc o dat aceast afirmaie. Nivelul ridicat al
cuantumului accesoriilor n totalul arieratelor recuperabile indic faptul c multe dintre obligaiile fiscale scadente i neachitate de
agenii economici au o vechime mare.
Conform situaiilor centralizate la data de 31.12.2012, aproximativ un sfert (25,8%) din obligaiile restante (recuperabile) ale ANAF
reprezentau accesorii (dobnzi i penaliti).
O situaie deosebit se constat n cazul sumelor stabilite suplimentar prin decizii de impunere ca urmare a unor inspecii
fiscale. La 31.12.2012, aproximativ 11% din arierate constau n diferene suplimentare stabilite de organele de control. n
aceste cazuri, conform prevederilor legislaiei privind procedura fiscal, exist posibilitatea instituirii unor msuri asiguratorii.
Practic, contracararea acumulrii acestor arierate trebuie realizat prin eforturile conjugate ale aparatelor de inspecie fiscal i
executare silit, din cadrul ANAF.
De altfel, n scopul unei monitorizri mai performante, la nivelul ANAF, s-a realizat o clasificare suplimentar a arieratelor n
funcie de nivelul de certitudine al obligaiilor fiscale, fiind individualizat o nou categorie de arierate denumit Creane
incerte. Creanele (arierate) incerte sunt creanele din categoria arieratelor recuperabile pentru care organele fiscale au ntreprins msuri de stabilire a nerecuperabilitii lor, fiind nc n curs procedurile administrative. n aceast categorie se nscriu:
creanele contribuabililor pentru care organele fiscale au solicitat deschiderea procedurii de insolven (pn la
deschiderea efectiv a acesteia);
creanele contribuabililor stabilite prin estimarea bazei de impunere de ctre organele de inspecie fiscal;
creanele stabilite prin acte administrativ fiscale pentru care s-a formulat contestaie;
creanele agenilor economici pe care organele fiscale i-au declarat contribuabili inactivi.
Plecnd de la aceast clasificare, situaia detaliat privind arieratele recuperabile se prezint astfel:
Pagina 235
Structura arieratelor recuperabile la 31.12.2012

Arierate incerte estimare inspecie
fiscal
287,7
1,6%
Arierate incerte sume contestate
1.733,9
9,7%
Arierate certe
12.668,4
70,7%
Arierate incerte ce
urmeaz a fi n
insolven
1.364,5
7,6%
Arierate incerte Inactivi
1.854,3
10,4%
Figura nr. 19 Arieratele recuperabile (creane certe i incerte) ale persoanelor juridice la data de 31.12.2012
Aa cum se observ n graficul de mai sus, aproximativ 7,6% dintre arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (adic
1,36 miliarde lei) reprezentau obligaii fiscale ale unor contribuabili ce urmau a intra n procedura insolvenei, iar alte 10,4% din
totalul creanelor recuperabile erau aferente unor contribuabili declarai inactivi.
n vederea recuperrii unei proporii ct mai ridicate din arierate este necesar ca msurile de executare silit s fie concentrate
pe zonele n care se acumuleaz volume mari de arierate. Conform informaiilor existente la nivelul ANAF la 31.12.2012, 33%
din arierate aparineau unui numr restrns de ageni economici, respectiv contribuabililor mari administrai de DGAMC.
Situaia detaliat privind ponderea arieratelor fiecrei categorii de contribuabili, n totalul arieratelor recuperabile, nregistrate de
ANAF se prezint astfel:
Arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (clasificare pe categorii de
contribuabili)
Arierate
CONTRIBUABILI
MIJLOCII
16%
Arierate
CONTRIBUABILI
MICI
51%
Arierate
CONTRIBUABILI
MARI
33%
Figura nr. 20 Arieratele recuperabile nregistrate la 31.12.2012 (clasificare pe categorii de contribuabili)
Unitile fiscale, special create pentru a asigura o administrare mai performant a marilor contributori la bugetul statului,
respectiv DGAMC i Administraiile Finanelor Publice pentru Contribuabili Mijlocii din cadrul fiecrei structuri judeene, au
acumulat n total 49% din arieratele din evidenele ANAF, ceea ce nseamn c marea mas a contribuabililor (contribuabilii
mici administrai la nivelul AFP municipale, oreneti i comunale) datorau la 31.12.2012 aproximativ 51% din totalul
arieratelor recuperabile ale persoanelor juridice din Romnia.
Analiznd detaliat structura debitorilor la 31.12.2012, se constat c 75,2% dintre arierate reprezint obligaii fiscale ale unor
contribuabili cu datorii peste 150.000 de lei. De asemenea, 19% din arieratele recuperabile sunt de la contribuabili ce datorau la
31.12.2012 impozite i taxe n cuantum cuprins ntre 15.000 i 150.000 lei. n concluzie, debitorii cu sume peste 15.000 lei
cumuleaz peste 94% din arieratele recuperabile existente n sold la 31.12.2012.
Pagina
236
Arieratele recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012 (clasificare dup volumul

obligaiilor fiscale neachitate de contribuabili)
Arierate cumulate ale

contribuabililor cu
datorii peste 150.000 lei
75,2%
Arierate < 500

0,1%
Arierate ale
contribuabililor cu
datorii ntre 15.000 i
150.000 lei
19%
Arierate 500-1.500 lei

0,3%
Arierate 1.500-7.500 lei
2,6%
Arierate 7.500-15.000 lei
2,7%
Figura nr. 21 - Arieratele recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012

(clasificare dup volumul obligaiilor fiscale neachitate de contribuabili)
Privind mai atent asupra categoriei marilor debitori ai bugetului statului, se constat c cea mai mare parte a arieratelor nregistrate la ANAF aparine unui numr restrns de contribuabili. Astfel, doar 3% din totalul debitorilor nregistrai la 31.12.2012
(aproximativ 12.000 de contribuabili) cumuleaz datorii de peste 13,3 miliarde de lei, adic 75,2% din totalul arieratelor
recuperabile de la persoanele juridice din evidenele ANAF.
Situaia privind numrul de debitori i valoarea arieratelor recuperabile nregistrate la ANAF la
31.12.2012
13.318,8
200.000
14.000
Nr. contribuabili
10.000
125.636
122.956
120.000
8.000
80.000
6.000
78.796
65.504
4.000
3.367,6
44.782
40.000
TOTAL ARIERATE (milioane lei)
12.000
160.000
2.000
19,2
61,4
< 500
(500-1.500)
465,7
472,5
11.616
0
(1.500-7.500)
(7.500-15.000) (15.000-150.000)
> 150.000
Arierate nregistrate de contribuabili(lei)
Volumul arieratelor recuperabile (milioane lei)

Numr de contribuabili care nregistreaz arierate recuperabile
Figura nr. 22 - Situaia privind numrul de debitori i valoarea arieratelor recuperabile nregistrate de ANAF la 31.12.2012
Contribuabilii cu datorii mici (pn n 15.000 lei) reprezint marea mas a ru-platnicilor (aproximativ 80% din totalul debitorilor
cu arierate recuperabile) ns cumuleaz doar 5,75% din totalul arieratelor.
Se constat c un numr redus de contribuabili cumuleaz marea mas a arieratelor, ceea ce conduce la concluzia c resursele executrii silite trebuie s fie prioritizate ctre categoriile de contribuabili cu volum ridicat de arierate (de ex. contribuabili
mari i mijlocii).
n ceea ce privete activitatea de colectare a oricrei administraii fiscale, scopul primordial trebuie s l constituie meninerea
nivelului arieratelor cu vechime mare (de ex. peste 1 an) la un nivel ct mai redus, astfel nct ponderea cea mai mare din
arierate s fie constituit din debite cu vechime redus. ns, aa cum am menionat anterior, gradul de recuperare a arieratelor
scade proporional cu vechimea acestora. Arieratele cu vechime peste 1, 2 sau 3 ani pot fi scoase din evidenele organelor
fiscale din Romnia (din categoria arieratelor recuperabile), fie prin constatarea insolvabilitii debitorului, fie prin tergerea
acestora ca urmare a finalizrii procedurii falimentului, realizndu-se de cele mai multe ori dup o perioad mare de timp de la
constituirea arieratului. Performana colectrii arieratelor cu vechime mare este n mod direct condiionat de msurile de exewww.curteadeconturi.ro
Pagina 237
cutare silit realizate n perioada imediat urmtoare constituirii arieratelor. n consecin, recuperarea arieratelor istorice este un
proces extrem de complex i dificil, motiv pentru care creterea performanei activitii de colectare se poate realiza n principal
prin creterea gradului de ncasare a arieratelor cu vechime de pn la 1 an.
gradul redus de conformare voluntar la declarare a contribuabililor.

n anul 2012, gradul de depunere voluntar (n termen) a declaraiilor fiscale de ctre contribuabili s-a
situat la nivelul de 90,39%, mai mic dect cel programat de 92%, ns cu peste 3 p.p. peste nivelul de
87,27% nregistrat n anul 2011. Acest indicator obinut la nivelul ANAF se plaseaz sub valoarea
standardelor i bunelor practici recunoscute la nivel european.
numrul de sanciuni aplicate este redus, comparativ cu numrul de declaraii fiscale nedepuse de
contribuabili;
nu exist un sistem automatizat de emitere i transmitere a PVCSC ctre toi contribuabilii ce nu
depun declaraiile fiscale n termen;
deficiene privind impunerea din oficiu, pentru contribuabilii ce nu au depus declaraii fiscale;
deficiene privind procedura de inactivare, pentru contribuabilii ce nu i-au ndeplinit obligaiile
declarative;
ntrzieri n derularea procedurii de transfer al dosarelor fiscale ntre organele fiscale (n cazul schimbrii domiciliului fiscal al contribuabililor).
ntrzierile n finalizarea procedurii de transfer a dosarului fiscal, asociate unor schimbri succesive
ale sediului social n aria de competen a mai multor organe fiscale, reprezint vulnerabiliti foarte
uor de speculat de acei contribuabili ce doresc s i piard urma n raport cu autoritile fiscale.
nerespectarea termenelor de soluionare a cererilor de rambursare de TVA;
nu a fost urmrit nregistrarea, n scopuri de TVA, a contribuabililor persoane juridice i fizice autorizate care au depit plafonul de scutire;
netransmiterea ctre organele de inspecie fiscal, pentru includerea n programul de control, a listei
contribuabililor care au depit plafonul de scutire a TVA i nu s-au nregistrat n scopuri de TVA;
nevalorificarea informaiilor existente n bazele de date ale ANAF, n sensul neclarificrii/neinvestigrii
neconcordanelor din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor
impozitelor i taxelor cuvenite bugetului de stat);
deficiene privind derularea procedurii de predare-primire a documentelor i informaiilor ntre Casele
Judeene de Pensii/Asigurri de Sntate i organele fiscale din subordinea ANAF (transfer realizat la
data de 30.06.2012 n vederea administrrii de ctre ANAF a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice).
Constatri privind nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de scdere din evidena fiscal a obligaiilor fiscale;
diminuarea nelegal pe baza unor documente fictive (borderouri de scderi) a obligaiilor fiscale ale
activitatea de
eviden analitic
unor ageni economici (DGFP Maramure);
pe pltitor
erori referitoare la scadenele i termenele de plat a creanelor nregistrate n SIACF (existena, n
mod eronat, n baza de date a ANAF a unor debite cu scadente dup anul 2013);
neluarea msurilor n cazul intervenirii termenului de prescripie a dreptului de a cere compensarea
sau restituirea creanelor care figureaz cu sume achitate n plus;
deficiene privind emiterea deciziilor de calcul al accesoriilor i comunicarea acestora;
nepreluarea n evidena pe pltitor i, implicit, nenregistrarea n evidena contabil, a obligaiilor fiscale
suplimentare stabilite de organele de inspecie fiscal/procese-verbale de contravenie/suprasolviri;
creane fiscale datorate de debitori-persoane juridice, sczute din evidena fiscal i contabil, fr ca
acetia s fie radiai;
meninerea n evidena analitic pe pltitor i n evidena contabil sintetic i analitic, a obligaiilor
fiscale ale contribuabililor radiai/declarai n stare de insolvabilitate;
nenregistrarea n evidena fiscal i contabil a unor debite rezultate din sentine sau decizii de
atragere a rspunderii solidare.
Constatri privind deficiene privind cadrul procedural de desfurare a activitii de executare silit;
aplicarea cu ntrziere a modalitilor de executare silit, sau aplicarea selectiv, doar a unor msuri
activitatea de
colectare a
de executare silit, o cauz fiind i imperfeciunile cadrului legal i procedurilor de lucru, care nu
creanelor fiscale.
prevd instruciuni, criterii sau termene precise pentru realizarea procedurii de executare silit;
Stingerea creanelor neinstituirea de ctre organele fiscale a popririlor asupra veniturilor datorate debitorului de ctre tere
fiscale prin
persoane;
executare silit.
deficiene privind activitatea de instituire a sechestrelor, concretizate n:
aplicarea acestora cu ntrziere sau ntr-un numr redus;
ntiinarea cu ntrziere a Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar despre sechestrele instituite
asupra cldirilor i terenurilor;
Constatri privind
activitatea de
gestionare a
registrului
contribuabililor,
primirea
declaraiilor
fiscale, analiz
de risc etc.
Pagina
238
Constatri privind
activitatea de
inspecie fiscal
Constatri privind
activitatea de
contabilitate a
veniturilor
(creanelor)
bugetare
Recomandri
supraevaluarea bunurilor sechestrate de organele fiscale;

ntrzieri n procedura de evaluare i valorificare a bunurilor sechestrate;
deficiene privind derularea procedurii de declarare a insolvabilitii debitorilor i de atragere a rspunderii solidare:
ntrzieri n derularea procedurii de instituire a insolvabilitii debitorilor;
procedura de atragere a rspunderii solidare a administratorilor/terilor s-a realizat n foarte puine
cazuri;
creterea volumului de ageni economici aflai n stare de insolven/faliment;
obligaiile fiscale ale debitorilor aflai n insolven/faliment sunt insuficient garantate;
gradul redus de recuperare a creanelor fiscale de la debitorii aflai n insolven/faliment;
nenscrierea sau nscrierea tardiv la masa credal; neformularea unor cereri de atragere a rspunderii
materiale a fotilor membri ai organelor de conducere (administratori/asociai) ai societilor comerciale;
nivelul redus al ealonrilor la plat acordate. Nu s-a atins scopul urmrit de legiuitor deoarece:
au existat acordri de ealonri la plat fr respectarea tuturor condiiilor prevzute de lege;
nu s-au valorificat ori s-au valorificat cu ntrziere, bunurile aduse drept garanie, n cazul pierderii
ealonrii.
deficiene privind activitatea de selecie a contribuabililor inclui n programul de control:
utilizarea unui numr redus de instrumente i criterii pentru selecia la control;
includerea cu ntrziere n planul de control a unor contribuabili, ulterior nchiderii procedurii
insolvenei n anul 2012 (diferene de impozite i taxe respinse de la masa credal);
neincluderea n programul de activitate de inspecie fiscal a sesizrilor privind fapte ce pot avea
ca efect evaziunea i frauda fiscal.
deficiene cu privire la cadrul procedural pentru efectuarea inspeciei fiscale:
neutilizarea, n unele situaii, a manualelor sau ghidurilor de control pentru principalele categorii de
operaiuni i impozite (proceduri/tematici cu obiective minimale pe baza crora se desfoar
inspecia fiscal);
nu a fost elaborat i aprobat o procedur privind modul de stabilire a eantionului n cadrul
inspeciei fiscale.
deficiene cu privire la modul de realizare a inspeciei fiscale:
au fost identificate controale superficiale prin care nu s-au investigat toate aspectele relevante
pentru stabilirea situaiei fiscale a contribuabililor.
Deficienele de mai sus, asociate cu lipsa unui control intern eficient, au condus la realizarea unor
inspecii fiscale insuficient instrumentate i fundamentate.
neconcordane ntre creanele bugetare nregistrate n evidena contabil i cele din evidena analitic
pe pltitor.
n contabilitatea ANAF (contul Creane ale bugetului de stat) au fost evideniate creane bugetare cu
aproximativ 8,2 miliarde lei mai mari dect arieratele la Bugetul de stat reflectate la 31.12.2012 n
evidena tehnic-operativ a ANAF;
nu s-a procedat la analiza soldului contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare i nu au fost
clarificate sumele reprezentnd componena acestuia;
entitile subordonate ANAF au efectuat nregistrri contabile reprezentnd ajustri pentru deprecierea
creanelor bugetare pe seama elementelor de cheltuieli, n baza unui script transmis prin pota electronic,
de ctre Direcia de specialitate din cadrul ANAF. Scriptul respectiv nu a fost transmis printr-o adres
oficial, asumat de ctre conducerea ANAF, nefiind nsoit de o procedur formalizat de stabilire i
evaluare a creanelor la valoarea probabil de ncasare. Urmare utilizrii acestui script, la nivelul ANAF au
fost ajustate pentru depreciere creane bugetare n sum total de 25.731.784 mii lei, adic 45% din totalul
creanelor bugetare evideniate n soldul contului Creane ale bugetului de stat (57.226.819 mii lei).
n urma misiunilor de control desfurate de Curtea de Conturi, au fost dispuse msuri i recomandri
prin deciziile emise, la nivelul tuturor structurilor centrale i teritoriale, dintre care exemplificm:
mbuntirea instrumentelor de control intern utilizate n cadrul instituiei, creterea nivelului de disciplin
pentru fiecare din activitile desfurate (mbuntirea cadrului procedural, creterea performanei
controlului ierarhic, sancionarea abaterilor identificate etc.);
mbuntirea instrumentelor informatice de prelucrare a informaiilor disponibile la nivelul ANAF
(implementarea unor aplicaii informatice capabile s asigure o administrare mai performant a creanelor bugetare);
mbuntirea instrumentelor de sancionare, n cazul nendeplinirii obligaiilor declarative, n scopul
creterii nivelului de conformare voluntar la declarare a contribuabililor;
Pagina 239
valorificarea superioar a informaiilor existente, n bazele de date ale ANAF, cu privire la neconcordanele
din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor cuvenite
bugetului de stat); realizarea unor instrumente mai performante de obinere i selectare a listelor de
neconcordane/necorelri ntre declaraiile fiscale ale contribuabililor (modaliti de interogare a bazelor de
date, obinerea de liste de contribuabili cu necorelri n declaraii fiscale);
luarea msurilor de coordonare i control necesare pentru a se asigura soluionarea, n condiiile i
termenele prevzute de lege, a tuturor solicitrilor de rambursare de TVA;
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la operaiunile
realizate de funcionarii publici din cadrul serviciilor de eviden de pltitori, pentru a oferi garanii
rezonabile privind securitatea i corectitudinea informaiilor din evidena fiscal;
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la activitatea de executare
silit: definirea unor criterii suplimentare n ceea ce privete alegerea formelor de executare silit (una sau
mai multe, succesiv sau concomitent); elaborarea unor proceduri operaionale/instruciuni formalizate, cu
privire la etapele/termenele i modalitile de realizare a executrii silite;
dezvoltarea cadrului metodologic/procedural existent i implementarea unor standarde de control (ghiduri i manuale de inspecie fiscal), care s prevad, n mod detaliat, metodologia de control pentru
fiecare impozit i domeniu de activitate. Elaborarea unor proceduri care s mbunteasc procesul
de eantionare, n sensul stabilirii unor reguli unice pentru toi contribuabilii;
realizarea unei metodologii, la nivelul MFP/ANAF prin care s stabileasc regulile dup care se
conduce evidena contabil n raport cu evidena fiscal (fiele analitice pe pltitor) astfel nct toate
operaiunile efectuate n evidena fiscal sa fie corect reflectate n contabilitatea organelor fiscale;
inventarierea n integralitate (pe baza unor instrumente informatice) a creanelor bugetare i efectuarea
punctajelor ntre evidenele fiscale din fiele pe pltitori i evidena contabil privind creanele bugetare.
2. Autoritatea Naional a Vmilor (ANV)
Pentru a se analiza cu obiectivitate activitatea ANV, trebuie menionat c cel puin jumtate din activitatea acestei instituii n
anul 2012 ar fi trebuit s se concentreze pe supravegherea i controlul operaiunilor cu produse accizabile. n acest sens,
prezentm mai jos o situaie comparativ pentru anul 2012 privind ncasrile din operaiuni aflate sub supravegherea i
controlul ANV, n care este lesne de observat c veniturile din drepturi vamale (venituri specifice activitii vamale) sunt mult
mai mici dect ncasrile din acciza colectat de DGFP (pentru operaiunile interne) i de ANV (pentru importuri).
ncasri din impozitele i taxele aflate sub supravegherea i
controlul Autoritii Naionale a Vmilor (milioane lei)
Accize colectate
de DGFP
17.477,3
64%
TVA n vam
7.592,3
28%
Taxe vamale
(RPT etc.)
749,1
3%
ACCIZE
18.910,8
69%
Acciz n vam,
1.433,5 5%
Constatri privind controlul i supravegherea operaiunilor cu produse accizabile

ncepnd cu data de 1 aprilie 2010 a fost implementat un sistem computerizat de monitorizare a micrilor naionale i intracomunitare cu produse accizabile n regim suspensiv de la plata accizelor, denumit EMCS (Excise Movement and Control
System - Sistemul de Control al Micrilor cu Produse Accizabile).
Acesta a nlocuit documentul pe suport hrtie (documentul administrativ de nsoire DAI) cu mesaje electronice, transmise de
expeditor ctre destinatar, prin intermediul administraiilor Statelor Membre. Elementul cheie al EMCS este documentul administrativ n format electronic (e-DA), utilizat n toate Statele Membre UE. EMCS aloc fiecrei micri n regim suspensiv un
cod unic de referin (ARC), iar dup generarea ARC-ului produsele pot prsi locul autorizat de expediere.
Pagina
240
lipsa monitorizrii i tergiversarea investigrii unor micri de produse accizabile n regim suspensiv,
neconfirmate de destinatar (ARC-uri nenchise).
Din analiza rapoartelor generate de aplicaia informatic EMCS Micri, auditorii publici externi ai Curii de
Conturi au constatat c n aplicaia sus-menionat figura la momentul controlului un numr de 1.352 micri
n regim suspensiv, pentru care nu exist confirmarea de primire a produselor accizabile la destinatarul
bunurilor (ARC-uri nenchise dup expirarea perioadei de transport declarate), dup cum urmeaz:
85 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2010;
298 ARC-uri nenchise ce au fost iniiate n anul 2013.
Informaiile sus-menionate au fost n permanen disponibile funcionarilor vamali cu drepturi de acces la
aplicaia EMCS-RO (fiind foarte uor de obinut din meniul de Rapoarte), fapt ce demonstreaz c
aceast situaie a fost cunoscut/ignorat, att la nivelul conducerii ANV/ANAF, ct i al structurilor
responsabile de la nivel teritorial (DSAOV/DRAOV/DJAOV/birouri vamale).
Dei au trecut peste 3 ani de la implementarea EMCS-RO, la nivelul ANV nu exist un set de reguli clare
care s defineasc modalitatea efectiv de utilizare i valorificare a informaiilor din EMCS.
La nivelul central al ANV au fost identificate deficiene majore pe linia coordonrii i monitorizrii activitii
de supraveghere prin EMCS. Concret, n cadrul DSAOV nu au fost identificate delimitri clare privind
competenele i responsabilitile pe linia utilizrii EMCS-RO i monitorizrii/coordonrii controlului
operaiunilor cu produse accizabile.
S-a constatat c organele vamale romne au ntrziat efectuarea de verificri operative i nu au efectuat
demersurile necesare pentru nchiderea unui numr mare de micri de produse accizabile n regim
suspensiv. Analiznd categoriile de bunuri i cantitile transportate, se constat c marea majoritate a acestor
micri nenchise s-a realizat cu produse energetice i produse alcoolice, dintre care exemplificm:
motorin nemarcat aproximativ 31.620 t (din care aprox. 26.600 t din perioada 2010-2012);
produse ncadrate n Codul NC, de la 2710 11 pn la 2710 19 69, nespecificate mai sus (pcur)
aproximativ 1262 t (integral din anul 2011);
benzin fr plumb aproximativ 19.500 t (din care, aproximativ 16.490 t din perioada 2010-2012);
buturi spirtoase aproximativ 3.500 t (din care, aproximativ 3.300 t din perioada 2010-2012);
alcool etilic aproximativ 381 t (din care, 337 t din perioada 2010-2012).
Menionm c, dei organele vamale ncearc s acrediteze ideea c pentru majoritatea ARC-urilor
nenchise exist explicaii obiective, pn la momentul controlului Curii de Conturi nu se realizase o inventariere a tuturor micrilor nenchise care s cuprind explicaii certe, verificri efectuate, msuri ntreprinse
etc. Aceste micri figurau n continuare n aplicaia EMCS ca fiind nenchise, remarcndu-se faptul c nici
dup perioade de peste 3 ani nu s-au finalizat verificri/investigaii, astfel nct s se poat nchide ARCurile i s se dispun msuri prin care s se colecteze accizele cuvenite bugetului de stat, dup caz.
Unele demersuri pentru clarificarea i verificarea e-DA nenchise au fost realizate cu foarte mare ntrziere (majoritatea corespondenei este din anul 2013, n perioada desfurrii misiunii de control a Curii
de Conturi), iar rspunsurile formulate de DSAOV demonstreaz c la nivel local (DRAOV i DJAOV)
maniera de lucru este superficial i lipsit de profesionalism. De asemenea, dincolo de aparenta
implicare activ a DSAOV din perioada februarie-martie 2013, se observ pasivitate (nesesizarea
conducerii ANAF sau a organelor de verificri interne) n situaiile n care se identific deficiene de supraveghere/control la nivel local.
efectuarea unui numr redus de controale asupra micrilor de produse accizabile n regim suspensiv;
neverificarea micrilor de produse accizabile cu risc ridicat de fraud, prin ignorarea rezultatelor
analizei de risc efectuate de aplicaia EMCS-R.
S-a constatat c, din cele 89.048 micri de produse accizabile n regim suspensiv din anul 2012, dintre
care 74.716 aveau punct de destinaie n Romnia, fie un operator autorizat, fie un birou vamal pentru
export, organele vamale din Romnia au ntocmit raport de verificare pentru 3.524 micri, ceea ce
nseamn c doar 4% din totalul micrilor n regim suspensiv desfurate pe teritoriul Romniei au fost
supuse cel puin unei verificri din partea autoritilor vamale romne.
ncepnd cu luna mai 2012, n cadrul aplicaiei EMCS-RO, a fost implementat un modul informatic
specializat pentru analiz de risc, care analizeaz fiecare micare (ARC) n funcie de mai multe profile i
indicatori de risc.
Din analiza ARC-urilor pentru care aplicaia EMCS-RO a stabilit un nivel ridicat de risc n anul 2012, s-a
constatat c dintre cele 4.040 ARC-uri cu risc mare, n numai 461 de situaii au fost realizate verificri
operative de ctre organele vamale romne i s-a ntocmit raport de control, ceea ce nseamn c peste
Pagina 241
Deficiene privind
monitorizarea
micrilor de
produse accizabile
n regim suspensiv
prin aplicaia
EMCS-RO
88% din micrile n regim suspensiv, pentru care exist informaii certe c au un nivel ridicat de risc, nu
au fost incluse n planurile de control/misiune ale organelor vamale.
neobinerea de rapoarte i neefectuarea unor analize privind cazurile n care unii destinatari au
recepionat bunuri accizabile n regim suspensiv, fr a notifica sosirea transportului n EMCS;
neaplicarea amenzilor i neconfiscarea produselor recepionate, n cazul agenilor economici care nu
au anunat sosirea mrfii i nu au ateptat scurgerea termenului de 48 de ore, prevzut de lege pentru
un eventual control din partea autoritilor vamale, termen n care acestea pot efectua un control.
n anul 2012 au fost nregistrate 1.155 de micri de produse accizabile n regim suspensiv (ARC-uri),
cuprinznd 1.718 linii/articole cu produse, pentru care destinatarii din Romnia nu au anunat sosirea
bunurilor, ns au efectuat recepia acestora, evitndu-se astfel un posibil control la destinaie din partea
autoritilor vamale. Conform prevederilor Codului Fiscal, aceste acte de indisciplin fiscal ale
operatorilor economici ar fi trebuit sancionate cu amend ntre 20.000 lei i 100.000 lei i confiscarea
produselor sau a sumelor rezultate din vnzarea acestora.
n ceea ce privete cantitile de produse accizabile pentru care organele vamale ar fi trebuit s aplice
msura confiscrii, ca urmare a lipsei notificrii de sosire a bunurilor la destinaie, se constat c
majoritatea bunurilor sunt din categoria produselor energetice i produselor alcoolice, cantitile cumulate
de produse accizabile susceptibile de confiscare n anul 2012 fiind de peste 60.000 t de produse
energetice i peste 10.000 t de bere, alcool i buturi spirtoase. Cantitile de produse accizabile
descrcate la mai puin de 48 de ore de la anunarea sosirii i pentru care nu exist Raport de control
sunt impresionante, ajungnd s reprezinte peste 50% din totalul produselor accizabile recepionate de
operatorii autorizai romni. Aceste produse sunt susceptibile de confiscare, deoarece nu s-au prezentat
dovezi ale unor eventuale verificri la destinaie. Exemplificm:
benzin fr plumb peste 60.000 t;
motorin nemarcat peste 315.000 t;
petrol lampant (kerosen), nemarcat peste 86.000 t;
produse ncadrate n Codul NC, de la 2710 11 pn la 2710 19 69 (pcur) peste 196.000 t;
buturi spirtoase peste 1.183 t;
alcool etilic peste 28.000 t.
E-DA-urile incluse n centralizarea de mai sus reprezint micri de produse accizabile n regim
suspensiv, susceptibile de sancionare cu amend ntre 20.000 lei i 100.000 lei, pentru fiecare caz n
parte, i confiscarea contravalorii bunurilor.
Grafic, modul de respectare de ctre contribuabili a obligaiei de a anuna sosirea bunurilor i de a
atepta 48 ore pentru un control al autoritilor vamale, se prezint astfel:
Situaia privind modul de recepionare a bunurilor accizabile n
regim suspensiv la operatorii autorizai din Romnia
(modul de respectare a obligaiei de a anuna autoritile i de
a atepta 48 h un eventual control)
Recepie sub 48 h
de la anun sosire
(fr controlul
organelor vamale)
18075
49%
Recepie dup 48 h
de la anun sosire
(fr Raport
control)
14684
39%
e-DA recepionate
fr a
notifica/atepta
controlul vamal
19230
E-DA cu Raport
de control
3344
9%
Recepie fr
anunarea
organelor vamale
1155
3%
nevalorificarea tuturor informaiilor existente n bazele de date gestionate de ANV, ca urmare a:

lipsei unei analize de risc pe baza informaiilor ncruciate din EMCS Stocuri i EMCS Micri;
inexistenei unei proceduri operaionale privind utilizarea i valorificarea informaiilor din EMCS;
aplicaia EMCS-Stocuri este nc insuficient exploatat, n sensul c nu se realizeaz n mod
periodic analize statistice privind stocurile i capacitile de producie sau/i depozitare ale
operatorilor autorizai;
Pagina
242
organele de control nu au proceduri/norme/standarde prin care s fie obligate s investigheze i

s realizeze analize de risc, pe baza informaiilor din EMCS Stocuri i EMCS Micri;
cele 2 aplicaii funcioneaz n paralel, nu exist un instrument care s integreze i s coroboreze
datele pentru analiz de risc, ceea ce face ca informaiile s nu fie valorificate cu operativitate;
la nivelul ANV nu a existat o direcie/serviciu/compartiment care s i asume responsabilitatea
administrrii aplicaiei i valorificrii informaiilor din EMCS-Stocuri;
nu s-au stabilit concret responsabilitile i persoanele rspunztoare pentru valorificarea n mod
corespunztor a tuturor informaiilor disponibile n bazele de date ale ANAF/ANV cu privire la
operatorii de produse accizabile (de ex. nu sunt definite responsabiliti precise, termene i
modaliti de interogare i valorificare a informaiilor din bazele de date EMCS).
Constatri privind multe verificri ale echipelor mobile au avut un caracter superficial, fr a investiga indiciile privind
activitatea echipelor
posibile fapte de fraud fiscal;
mobile din cadrul
verificrile i concluziile formulate de echipele mobile se concentreaz pe aspecte de form (de ex. condiii
autoritii vamale
de autorizare/atestare), fr a se investiga activitatea specific desfurat de operatorii economici (de ex.
concordana ntre stocurile scriptice i faptice, verificri asupra produselor comercializate, verificarea relaiei
cu furnizorii i clienii, concordane ntre declaraii fiscale etc.). n consecin, se observ c echipele mobile
au dat dovad de lips de combativitate, n sensul c nu s-au implicat n verificri suplimentare, care ar fi
putut conduce la stabilirea strii de fapt fiscale;
au fost identificate aciuni de control pentru care s-au efectuat activiti de investigare/control (de ex.
luarea unor note explicative de la salariai ai operatorului economic), ns ulterior nu au mai fost
realizate demersuri pentru finalizarea controlului i clarificarea indiciilor de fraud fiscal;
majoritatea verificrilor efectuate asupra operatorilor cu produse accizabile nu au condus la
identificarea unor fapte de evaziune fiscal i la stabilirea de prejudiciu, ci, n cele mai bune cazuri, au
determinat confiscarea unor mrfuri i suspendarea autorizaiilor sau atestatelor de operator cu
produse accizabile;
unele verificri n for iniiate de echipele mobile din cadrul ANV-central au fost ulterior puse pe
lista de ateptare n faza de valorificare, respectiv n etapa ulterioar a controlului de fond, ce trebuie
realizat de organele de inspecie fiscal;
exist o lips de implicare i pasivitate a DSAOV care, dei are statut de organ central de coordonare
i monitorizare, nu a dispus msuri ferme pentru finalizarea i valorificarea tuturor verificrilor iniiate
de SCEMSPA.
Referindu-ne la modalitile n care controalele operative ale echipelor mobile pot fi ntrerupte/suspendate i nevalorificate pe termen nedeterminat, echipa de control a Curii de Conturi a constatat c
analizele de laborator pentru probele prelevate de echipele mobile sunt procesate de regul cu ntrzieri
ntre 1 i 2 ani. Astfel, finalizarea unor controale operative poate fi ntrziat pe parcursul mai multor ani,
ajungndu-se ca rezultatul analizelor s nu mai poat fi valorificat n mod corespunztor, ntruct
societatea fie dispare, fie intr n insolven.
Au fost identificate i situaii n care echipele mobile preleveaz probe doar pentru a crea aparena c
s-au efectuat eforturi investigative, urmnd ca ulterior acele probe s fie transmise cu ntrziere la laborator, pentru ca n baza unor deficiene formale s fie refuzat efectuarea analizei. n consecin, prelevarea de probe poate s devin n unele cazuri un instrument de tergiversare a controlului, mai ales n
contextul n care nu se realizeaz alte investigaii pentru stabilirea strii de fapt fiscale a operatorilor
economici controlai.
la nivelul ANV nu au existat instrumente performante de centralizare i sintetizare a activitii
desfurate de echipele mobile, de la nivel central sau teritorial. Nu exist baza de date pentru a se
determina care au fost aciunile de supraveghere desfurate asupra unui operator economic, ct de
des a fost acesta verificat, care au fost concluziile acelor controale i care au fost msurile aplicate de
inspectorii vamali.
Lipsa unui instrument/suport informatic care s reflecte rezultatele controalelor conduce la un nivel redus
de transparen a activitii echipelor mobile, aspect ce ngreuneaz att analiza intern a activitii pe
care conducerea ar trebui s o desfoare n permanen, ct i auditul extern al Curii de Conturi.
Constatri privind indicatorii privind cuantumul sumelor stabilite suplimentar, n anul 2012, nu reflect nivelul corect de
activitatea de
performan al activitii de inspecie fiscal, conducnd la un nivel supraestimat al performanei i
inspecie fiscal n
rezultatelor inspeciei fiscale deoarece:
domeniul produselor
75% din sumele stabilite suplimentar de inspecia fiscal, n anul 2012, provin dintr-o singur
accizabile
Decizie de impunere, al crei grad de ncasare este zero. n acest caz, aspectele constatate sunt
Pagina 243
legate de form (lipsa autorizaiei de comerciant cu tutun brut) i nu reprezint rezultatul descoperirii unor diminuri ale bazei de impunere (nu s-a identificat evaziune fiscal).
Sumele cumulate, stabilite suplimentar de inspecia fiscal (aparat central) din ANV, n anul 2012 au
fost de 1.230.655 mii lei. Analiznd n detaliu componena acestei sume s-a constatat c 99,99% din
sumele stabilite suplimentar, adic 1.230.597 mii lei, aproximativ 280.000.000 euro, reprezint un titlu
de crean (decizie de impunere) aferent perioadei 01.01.2008-31.05.2012, emis pentru o societate
care n anul 2011 a nregistrat o cifr de afaceri de 155 mii lei, adic aproximativ 35.000 euro. n fapt,
diferenele suplimentare stabilite mai sus nu sunt rezultatul unei evaziuni fiscale, ci reprezint o
sanciune aplicat operatorilor cu tutun brut care au derulat operaiuni fr s se nregistreze/autorizeze la Autoritatea Naional a Vmilor. Precizm c agentul economic a desfurat activitate n baza unei autorizri primite de la Ministerul Agriculturii (prin Direcia judeean pentru
agricultur). Aadar, rezultatul acestei inspecii fiscale reprezint mai degrab o msur sancionatorie
aplicat contribuabilului pentru nedeinerea autorizaiei n cauz i nu provine din investigarea fiscal a
tuturor actelor i faptelor, relevante pentru inspecia fiscal. n condiiile n care operatorul economic
s-ar fi autorizat la ANV, acesta nu ar fi avut obligaia calculrii i virrii accizei la buget.
lipsa de eficien/eficacitate a aciunilor de inspecie fiscal ca urmare a:
utilizrii deficitare a criteriilor de selecie a contribuabililor supui controlului i alocrii unui fond de
timp pe aciune prea mare, rezultnd un numr extrem de redus de verificri raportat la numrul
de inspectori i la rezultatele obinute;
lipsa unor instrumente i proceduri operaionale care s asigure utilizarea eficient i eficace a
criteriilor de risc.
Situaia privind rezultatele inspeciilor fiscale pe accize (valoare cumulat a accizelor, dobnzilor,
penalitilor, amenzilor i bunurilor confiscate) obinute la nivelul ntregii autoriti vamale se prezint
astfel:
Rezultate ntre 10.00050.000 lei
45
9%
Rezultate ntre
50.000-100.000 lei
17
4%
Rezultate ntre
100.000 - 500.000
lei
24
5%
INSPECII FISCALE
PE ACCIZE
CU REZULTATE SUB
10.000 LEI
355
73%
Rezultate 1 - 5.000 lei

169
35%
Rezultate ntre 5.00010.000 lei
55
11%
Rezultate peste
500.000 lei
46
9%
Inspecii fiscale fr
sume suplimentare (0
lei)
131
27%
Aa cum se observ din reprezentarea grafic de mai sus, marea majoritate a inspeciilor fiscale n
domeniul accizelor s-au finalizat cu rezultate extrem de reduse, 73% au rezultate sub 10.000 lei, iar 37%
din acestea sunt fr sume suplimentare (0 lei).
Avnd n vedere c ponderea accizei n preul final al produsului este extrem de ridicat, spre exemplu
acciza la alcool este 7,5 euro/litru, acciza la motorin n anul 2012 a fost 374 euro/ton, acciza la igarete
este de aproximativ 1,6 euro/pachet cu 20 igarete, rezult c sumele stabilite suplimentar sunt nesemnificative raportat la volumul activitii i cifra de afaceri a operatorilor cu produse accizabile, ceea ce nseamn
c n marea majoritate a inspeciilor fiscale nu s-au identificat abateri grave de la legislaia fiscal.
n anul 2012, cei aproximativ 250 de inspectori fiscali au identificat doar n 70 de cazuri diferene care au
depit valoarea de 100.000 lei (accize, majorri, penaliti, amenzi, confiscri) i numai n 39 de cazuri s-au
stabilit sume peste 1.000.000 lei. Acest fapt demonstreaz c mai mult de jumtate din echipele de inspecie
nu au identificat nici mcar un caz cu diferene suplimentare de acciz (inclusiv accesorii etc.) de peste
100.000 lei.
Din analiza rezultatelor fiecrei structuri regionale i judeene de inspecie fiscal, s-a constatat c aproximativ jumtate din serviciile/compartimentele de inspecie fiscal judeene au stabilit sume suplimentare
totale, pentru anul 2012, sub valoarea de 100.000 euro (aprox. 450.000 lei).
Deficiene majore privind realizarea i coordonarea activitii de inspecie fiscal n domeniul produselor
accizabile:
Pagina
244
tergiversarea realizrii/finalizrii inspeciilor fiscale, prin suspendarea nejustificat sau pe termen

nedeterminat a verificrilor n aceast perioad unii contribuabili intr n insolven sau se radiaz;
ntrzieri n efectuarea controalelor ncruciate i n obinerea unor puncte de vedere de la direciile de
specialitate din cadrul structurii centrale a ANV;
nivelul redus al msurilor asiguratorii.
Din analiza activitii de inspecie fiscal s-a constatat c exist situaii n care aciuni, cu o complexitate
deosebit, la mari operatori cu produse accizabile, sunt tergiversate pe perioade extrem de mari de timp.
n aceste cazuri se uziteaz n mod excesiv de portia legal de suspendare a inspeciei fiscale pentru
efectuarea unor controale ncruciate sau pentru efectuarea de cercetri specifice pentru stabilirea
realitii unor tranzacii, ajungndu-se n final ca, nici dup perioade de 3-4 ani, s nu se finalizeze
controlul.
Situaia privind aciunile de inspecie programate la luna decembrie 2012, n funcie de vechimea
acestora i stadiul verificrilor este prezentat n graficul de mai jos:
Situaia privind stadiul de realizare al inspeciilor fiscale (n
curs/suspendat) i vechimea controlului
Inspecii fiscale n
curs (sub 1 an)
136
INSPECII
SUSPENDATE
39
In curs
(1-2
ani)
14
In curs (3-4 ani)

1
In curs (2-3 ani)

4
Suspendate
(1-2 ani)
10
Suspendate
(sub 1 an)
14
Suspendate
(2-3 ani)
8
Suspendate (3-4 ani)

5
Suspendate
(peste 4 ani)
2
Perioadele extrem de ndelungate pe care se ntind inspeciile fiscale ngreuneaz semnificativ colectarea
impozitelor i taxelor ce pot fi stabilite suplimentar de inspecia fiscal, existnd situaii n care
contribuabilul intr n procedura insolvenei sau se radiaz.
Echipa de control a Curii de Conturi a constatat c majoritatea aciunilor de inspecie fiscal introduse n
programul de activitate au fost fr rezultate, 73% din controale au rezultate sub 10.000 lei, n timp ce
finalizarea unor aciuni complexe de inspecie fiscal, cu probabilitate ridicat de a identifica diferene de
control semnificative, este tergiversat pe parcursul mai multor ani, de regul, prin suspendarea
inspeciei, pn la momentul n care un eventual titlu de crean emis de organele de inspecie fiscal
devine imposibil de ncasat deoarece societatea intr n insolven, se vnd activele, se radiaz etc.
Constatri privind alocarea de resurse insuficiente, subdimensionate laboratorului vamal, ceea ce conduce la ntrzieri
foarte mari n soluionarea cererilor de analiz, de regul de peste 1an sau 2 ani, cu repercusiuni n
activitatea
Laboratorului vamal
blocarea celorlalte structuri ale ANV;
central
exist situaii cnd probele nu au fost corect prelevate, astfel nct exist riscul s nu se realizeze identificarea corespunztoare a produselor i s nu se poat utiliza rezultatele analizelor ca mijloc de prob;
rezultatele unor analize sunt neconcludente i nu stabilesc cu certitudine ncadrarea tarifar a
mrfurilor pentru acciz.
La data de 31.12.2012, exista un stoc de 1.949 de probe neanalizate, n condiiile n care capacitatea de
analiz a ntregului an 2012 a fost de 1.608 probe, ceea ce nseamn c analizele de laborator se soluioneaz cu ntrzieri de cel puin 1 an.
n ipoteza n care se constat c produsul declarat (nscris n documentele comerciale ale agentului
economic) nu coincide cu rezultatul analizelor i concluziilor laboratorului, organele vamale trebuie s
aplice msura confiscrii bunurilor sau a contravalorii acestora.
Cele 1.949 de probe neanalizate pn la 31.12.2012 reprezint 1.949 posibile confiscri de mrfuri
(pentru fapte contravenionale sau penale), care pe msura trecerii timpului (n majoritatea cazurilor peste
Pagina 245
1 an) pot deveni greu de aplicat i recuperat sau se pot prescrie. Conform OG nr. 2/2001, pentru faptele
contravenionale exist riscul prescrierii dreptului de a aplica sanciunea dac a trecut o perioad mai
mare de 6 luni de la data ncetrii svririi faptei.
Constatri privind
activitatea de
supraveghere i
control vamal
n funcie de tipul de verificri realizate asupra documentelor vamale de import, controalele n vam pot fi
direcionate astfel:
culoarul verde de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de vam
fr efectuarea controlului documentar i fizic;
culoarul portocaliu de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de
vam dup efectuarea controlului documentar, fr a mai efectua control fizic;
culoarul rou de control vamal culoarul de control vamal care permite acordarea liberului de vam
numai dup efectuarea controlului documentar i fizic.
Situaia privind numrul declaraiilor vamale de import prezentate la controlul vamal n anul 2012 i tipul
de verificri realizate de organele vamale din Romnia se prezint astfel:
DRAOV
BRASOV
BUCURETI
CLUJ
CONSTANA
CRAIOVA
GALAI
IAI
TIMIOARA
TOTAL GENERAL
ROU
PORTOCALIU
Nr. Decl.
1.162
26.913
2.868
15.522
1.845
691
7.887
6.119
63.007
Nr. Decl.
1.999
13.067
3.005
5.271
2.057
1.773
2.568
8.042
37.782
Total,
din care
Nr. Decl.
16.105
146.467
25.915
21.370
32.859
9.146
17.582
46.069
315.513
VERDE
procedur
NORMAL
Nr. Decl.
10.762
141.770
21.248
19.443
14.709
8.277
13.102
39.633
268.944
procedur
SIMPLIFICAT
Nr. Decl.
5.343
4.697
4.667
1.927
18.150
869
4.480
6.436
46.569
Aa cum se observ din tabelul de mai sus, aproximativ 15% din declaraiile vamale de import procesate
n anul 2012 au fost verificate fizic i documentar (au trecut pe culoarul rou), n timp ce 9% au fost
verificate doar documentar, iar restul de 76% din importuri nu au fost supuse niciunei verificri faptice sau
documentare cu privire la corectitudinea datelor nscrise n DVI.
Grafic, situaia se prezint astfel:
Situaia privind controlul vamal realizat asupra
operaiunilor de import din anul 2012 (culoare de vmuire)
Fr control
(procedur
simplificat)
46.569
11%
Fr control
(procedur
normal)
268.944
65%
CONTROL al DVI
100.789
24%
Control
documentar
37.782
9%
Control fizic i
documentar
63.007
15%
Concluzia este c, aproximativ un sfert din importurile realizate pe teritoriul Romniei sunt supuse unui
control la momentul introducerii bunurilor pe teritoriul rii, restul de aproximativ 76% fiind operaiuni
pentru care riscul evaluat de aplicaia informatic specializat i de vameul care realizeaz efectiv
formalitile n cadrul biroului vamal este considerat redus. Precizm c att n cazul DVI introduse pe
culoarul rou i portocaliu, ct i pentru cele aproximativ 76% din DVI pentru care nu s-a realizat nicio
form de control, anterior acordrii liberului de vam, autoritatea vamal are dreptul legal de a realiza
verificri ulterioare, denumit control vamal ulterior. n urma acestor controale se pot emite decizii de
regularizri privind cuantumul drepturilor vamale cuvenite bugetului naional i comunitar, avnd n
vedere faptul c, n cazul taxelor vamale, 75% dintre venituri se vireaz ctre bugetul UE.
Pagina
246
Deficiene privind
activitatea de
control vamal
ulterior
Constatri privind
activitatea de
executare silit
desfurat de
autoritatea vamal
Constatrile echipei de control au fost urmtoarele:

nevalorificarea/neutilizarea unor instrumente de control intern privind corectitudinea acordrii liberului de
vam, care permit investigarea modului de acordare a liberului de vam, n cazul declaraiilor vamale
(DVI), n cazurile n care s-au stabilit drepturi vamale suplimentare cu ocazia controlului vamal ulterior;
acordarea liberului de vam fr a se cunoate cu certitudine felul mrfurilor varietate, tip,
caracteristici definitorii;
stabilirea incorect a cuantumului garaniilor instituite asupra importurilor de produse accizabile;
restituirea unor garanii naintea stabilirii ncadrrii tarifare certe a produselor accizabile importate.
Deficiene privind activitatea de supraveghere i control vamal identificate la nivelul structurilor regionale/judeene i birourilor vamale:
nenchiderea, din oficiu, a regimurilor vamale de admitere temporar;
neexecutarea garaniilor, n cazul neprezentrii documentelor n termenul de 30 de zile, care s-a
acordat n vederea determinrii definitive a valorii n vam;
calcularea eronat a accesoriilor aferente obligaiilor vamale ce rezult n cazul nchiderii din oficiu a operaiunilor de plasare a bunurilor n regim de admitere temporar, necalcularea penalitilor de ntrziere.
programare deficitar a controlului vamal ulterior (criterii de selecie greite), eficien/eficacitate
sczut a controlului vamal ulterior;
efectuarea controlului vamal dup mplinirea termenului de prescripie;
maniera superficial de realizare a controlului vamal ulterior-nendeplinirea obiectivelor controlului,
tergiversarea iniierii sau finalizrii unor controale etc.;
neinstituirea de msuri asiguratorii n cursul misiunilor de control vamal ulterior. Msuri asiguratorii
formale fr identificarea unor bunuri urmribile (lips de eficien/eficacitate la ncasare).
Situaia drepturilor constatate i a veniturilor bugetare colectate de ANV n anul 2012, se prezint grafic
astfel:
Situaia drepturilor constatate i a veniturilor bugetare
colectate de ANV n anul 2012 (mii lei)
ncasri - plat
voluntar
9.725.525
78,13%
ARIERATE
la
31.12.2012
1.626.954
13,07%
NCASRI
9.774.945
78,52%
Stingerialte ci
1.046.607
8,41%
Incasri din
executare silit
49.420
0,40%
Menionm c ponderea ridicat a ncasrilor realizate voluntar de ctre contribuabili (78,13% din total)
este justificat de specificul activitii vamale, n care, n marea majoritate a cazurilor, acordarea liberului
de vam este condiionat de plata anticipat a drepturilor vamale aferente importului.
n ceea ce privete ncasrile din executare silit din anul 2012, se observ c acestea au pondere de
numai 0,4% din totalul drepturilor constatate de organele vamale, situndu-se la o valoare de aprox. 50
milioane lei.
Comparnd nivelul ncasrilor din executare silit pentru anul 2012 (aprox. 50 milioane lei) cu valoarea
arieratelor nregistrate la 31.12.2012 (1,6 miliarde lei) se constat c exist discrepan major ntre cei
doi indicatori, probabilitatea de reducere a arieratelor pe seama ncasrilor din executare silit fiind, n
ritmul actual de colectare, aproape zero. Practic, n ntreg anul 2012 s-a ncasat n urma executrii silite
echivalentul a 3% din soldul arieratelor nregistrate la 31.12.2012.
n concluzie, creterea sau meninerea la un nivel ridicat a unor categorii de arierate fiscale administrate
de ANV, denot un nivel de performan sczut n cadrul activitii de colectare i executare silit.
Pagina 247
De asemenea, menionm c tendina de cretere a arieratelor aferente veniturilor ce trebuie virate ctre
bugetul Uniunii Europene (75% din valoarea RPT- resurse proprii tradiionale - se fac venit la bugetul UE)
va conduce la o evaluare mai atent din partea Comisiei Europene, situaie n care deficienele interne
ale Romniei cu privire la colectarea/executarea silit a RPT vor putea fi considerate vulnerabiliti ce
prejudiciaz veniturile bugetului comunitar, fapt ce ar putea conduce ulterior la msuri/sanciuni din partea
instituiilor europene asupra statului membru responsabil (Romnia).
Principalele deficiene:
ntrzieri n nceperea i derularea executrii silite;
msuri de executare silit formale emiterea de somaii doar pentru evitarea prescripiei;
nivel redus al sechestrelor aplicate n cursul procedurii de executare silit;
tergiversarea instituirii unor sechestre asupra unor debitori ce intr ulterior n procedur de dizolvare;
ntrzieri mari n derularea procedurii de evaluare a bunurilor mobile/imobile sechestrate. Nevalorificarea
bunurilor sechestrate;
deficiene privind nscrierea la masa credal:
depuneri tardive ale declaraiilor de crean, neexercitarea cilor de atac n vederea repunerii n termen
pentru nscrierea la masa credal;
lipsa sechestrelor/msurilor asiguratorii la contribuabili ce intr n procedura insolvenei etc.
necontinuarea executrii silite prin atragerea rspunderii solidare a administratorilor/acionarilor/altor
persoane juridice care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare.
n urma misiunii de control desfurat la Autoritatea Naional a Vmilor au fost dispuse msuri pentru remedierea deficienelor constatate.
De asemenea, avnd n vedere importana i impactul economic major al unor constatri, respectiv necesitatea lurii unor
msuri urgente i ferme de corectare a situaiei constatate, Curtea de Conturi a transmis o copie a Raportului de control ctre
Ministerul Finanelor Publice, Guvern i Parlament.
3. Garda Financiar
n urma controlului desfurat la Garda Financiar, au fost identificate abateri semnificative de la legalitate i regularitate, astfel:
Constatri privind deficiene privind:
programarea i
modul de utilizare a criteriilor de selecie a contribuabililor ce urmeaz a fi verificai;
pregtirea aciunilor
pregtirea i documentarea aciunilor de control operativ-inopinat;
de control operativ includerea n programul de control a operatorilor economici care desfoar activiti n domenii
inopinat
identificate ca avnd un potenial ridicat de evaziune fiscal;
autosesizri nefundamentate, n urma crora nu au fost identificate fapte de evaziune fiscal.
Printre cauzele care au condus la aceste deficiene menionm:
lipsa unei proceduri standardizate pe baza creia s se realizeze selecia pentru controlul operativ
i inopinat;
lipsa unor aplicaii informatice specializate care pot fi administrate unitar la nivelul Comisariatului
General i al seciilor teritoriale ale Grzii Financiare, care s faciliteze identificarea operaiunilor i
contribuabililor cu risc fiscal ridicat;
lipsa unor proceduri de lucru privind activitatea de documentare i pregtire a controlului;
insuficienta cunoatere a situaiei contribuabililor i a domeniului de activitate ce urmeaz a fi verificat;
lipsa unei analize calitative asupra datelor i informaiilor cuprinse n autosesizrile formulate de
comisari.
Constatri privind nerespectarea metodologiilor de control, procedurilor de lucru operaionale i a tematicilor de control
aprobate:
efectuarea aciunilor
de control operativ controalele operativ-inopinate nu se desfoar n baza unor tematici actualizate periodic, n
inopinat
funcie de evoluia legislaiei i a fenomenelor economico-financiare;
un procent semnificativ din actele de control nu cuprind informaii referitoare la obiectivele
urmrite, operaiunile verificate, eantionul selectat etc.;
au fost identificate cazuri n care n actele de control nu au fost respectate obiectivele minimale ale
controlului i au fost aplicate sanciuni contravenionale pentru fapte care nu erau prevzute n
tematica de control.
deficiene privind prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de evaziune fiscal:
Pagina
248
s-a constatat, n cazul unui numr semnificativ din actele de control, aplicarea de sanciuni contravenionale pentru nerespectarea disciplinei financiare, fr a se efectua verificri specifice
operativ-inopinate, pentru descoperirea faptelor de evaziune fiscal.
deficiene n ce privete modul de ntocmire a proceselor-verbale de constatare i sancionare a
contraveniilor:
acte de control ncheiate cu nerespectarea condiiilor de form, impuse de OG nr. 2/2001 privind
regimul juridic al contraveniilor;
acte de control ncheiate fr a se efectua o analiz temeinic asupra factorilor i mprejurrilor ce
au generat fapta contravenional, avnd drept consecin desfiinarea actelor de control de ctre
instanele de judecat.
nentocmirea de acte de control (Procese-verbale de constatare) la sfritul verificrilor, n care s se
reflecte activitatea de control operativ-inopinat, respectiv obiectivele verificate, constatrile i
concluziile formulate;
neaplicarea tuturor msurilor legale privind suspendarea activitii conform OUG 28/1999 i OG
92/2003 art. 220, dup caz, adic:
suspendarea activitii are caracter formal, nu se sigileaz spaiile n care contribuabilii i-au
desfurat activitatea, nu se aplic afiul cu privire la suspendarea activitii agentului economic,
n cazurile de sancionare pentru nedotarea cu aparate de marcat electronice fiscale;
nu se urmrete respectarea, de ctre operatorii economici contravenieni, a msurilor referitoare
la suspendarea activitii i, implicit, neluarea msurilor de confiscare a sumelor ncasate din
livrarea de bunuri ori prestarea de servicii, dup suspendarea activitii operatorilor economici.
Control intern ineficient din partea structurilor teritoriale, n ce privete monitorizarea tranzaciilor intracomunitare:
nu s-au verificat operativ cauzele i motivele pentru care nu au fost desigilate o serie de transporturi intracomunitare;
deficiene privind modul de soluionare a petiiilor/sesizrilor:
lipsa unor evidene/registre privind petiiile adresate Grzii Financiare i modul de soluionare a
acestora;
instituirea msurilor asiguratorii de ctre Garda Financiar:
se constat un grad redus de ncasare a obligaiilor fiscale pentru care s-a emis decizie de msuri
asiguratorii.
Constatri privind transmiterea cu ntrziere ctre organele de executare a Proceselor-verbale de constatare i

valorificarea
sancionare a contraveniilor nencasate;
rezultatelor
netransmiterea tuturor actelor de control (Note unilaterale, Note de constatare, Procese verbale de
aciunilor de control
constatare i sancionare a contraveniilor) la organul fiscal competent care gestioneaz dosarul fiscal
operativ-inopinat
al contribuabilului verificat.
3.1.2. Control privind modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor,
la Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor (ANRP)
Procedura de lucru a Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor privind primirea i nregistrarea dosarelor transmise
de ctre comisiile judeene constituite la nivelul prefecturilor const n verificarea acelor dosare, n care se face dovada c fotii
proprietari sau motenitorii acestora nu pot primi proprietile, avnd n vedere lipsa de terenuri disponibile, sau nu accept o
suprafa de teren n natur pe alt amplasament. Aceste dosare conin ntreaga documentaie care a stat la baza validrii
cererii de reconstituire a dreptului de proprietate.
o Situaia la data de 31.12.2011 a dosarelor ntocmite n baza Legii nr. 10/2001, republicat, privind regimul juridic al unor
imobile preluate n mod abuziv n perioada 6 martie 1945-22 decembrie 1989 i a Legii nr. 18/1991, a fondului funciar,
republicat, actualizat, este urmtoarea:
Numr total dosare nregistrate n evidena ANRP
a.1. cu titluri de despgubire emise, din care
a.1.1. cu despgubiri primite, din care:
a.1.1.1 aciuni
a.1.1.2 numerar
a.2. numr total dosare n proces de evaluare a despgubirilor sau neanalizate
75.381
26.646
10.674
6.796
3.878
48.735
Pagina 249
Din numrul total de 75.381 dosare nregistrate, un procent de 67% dintre acestea (50.537 dosare) sunt pe Legea nr. 10/2001,
n timp ce doar 33% (24.844 dosare) reprezint dosarele pe Legea nr. 18/1991.
o Situaia dosarelor ntocmite n baza Legii nr. 9/1998, republicat, privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru
bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7
septembrie 1940, se prezint astfel:
- mii lei -
Specificaii
Despgubiri din anul de referin
Pli efectuate n anul de referin
Sold pli neefectuate
2004 - 2008
623.163
398.010
225.153
2009
162.622
64.353
323.421
2010
77.457
54.060
346.818
2011
57.781
67.498
337.101
o Legea nr. 290/27.06.2003 privind acordarea de despgubiri sau compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate
a acestora, sechestrate, reinute sau rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi
i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i asociate, semnat la Paris la 10 februarie 1947, cu
modificrile i completrile ulterioare, publicat n Monitorul Oficial nr. 505 din 14.07.2003 i intrat n vigoare n data de
13.08.2003, a creat mecanismul de acordare a despgubirilor sau compensaiilor cetenilor romni, pentru bunurile imobile
avute n proprietate lor i pentru recolta neculeas.
n evoluie, pentru perioada 2007-2011, situaia dosarelor i plilor aferente Legii nr. 290/2003, se prezint astfel:
Nr.
crt.
1.
1.1.
1.2.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
Indicator/Anul de referin
Total nr. dosare de plat nregistrate, din care:
dosare pltite
dosare nepltite
Total sume pltite (mii lei) din care:
Pli efectuate voluntar/dispuse
Popriri executate anul curent
Popriri nfiinate n anul precedent i executate n
anul curent
2007
2008
2009
2010
2011
2.059
602
1.457
52.912
52.912
0,00
1.171
179
992
17.277
17.277
0,00
817
152
665
21.939
20.217
1.722
483
282
201
51.169
38.620
12.549
413
332
81
161.919
43.596
117.291
0,00
0,00
0,00
0,00
1.032
n luna decembrie 2011, erau 3.426 dosare n curs de soluionare, la nivelul serviciului pentru aplicarea Legii nr. 290/2003,
8.121 dosare, la nivelul prefecturilor, iar suma de plat restant era n valoare de 1.109.194 mii lei.
Principalele constatri:
Abateri de la legalitate i regularitate care au determinat producerea unor prejudicii
Pentru abaterile de la legalitate i regularitate constatate la ANRP, Curtea de Conturi a sesizat organele de urmrire penal din
cadrul Direciei Naionale Anticorupie.
Existena unor nume- acordarea de despgubiri cu nclcarea normelor legale, att de ctre solicitani, ct i de ctre
roase situaii n care
evaluatori sau funcionari ai ANRP, pentru cazurile analizate fiind estimate prejudicii la nivelul
reprezentanii
bugetului de stat de 91.728 mii lei.
ANRP au acceptat i O parte important din sumele care s-au acordat de la bugetul statului pentru plata despgubirilor, n
validat prin deciziile perioada 2009-2011, au fost stabilite dup bunul plac al evaluatorilor independeni i n folosul exclusiv al
Comisiei Centrale
solicitanilor, ANRP limitndu-se doar la efectuarea plilor. Evaluatorii angajai de ANRP au efectuat
pentru Stabilirea
evaluri ce depesc cu mult realitatea, prin estimarea valorilor pe baza anunurilor din ziare, ipotetice i,
Despgubirilor
de multe ori, nereale.
supraevaluri vdite
Prejudiciile totale vor fi stabilite dup efectuarea reevalurilor.
ale valorii imobilelor
ce fac obiectul cererii Exemplu:
n cazul unui autor, dreptul litigios a fost cesionat ctre un cumprtor, la un pre de 750 mii euro, fiind
de despgubire
emis Decizia nr. 8250/17.06.2010, n sum de 108.932 mii lei (26.091 mii euro, curs BNR 4,1751
lei/euro), cu toate c la dosarul cauzei existau documente (evaluri) care puteau oferi informaii concrete
despre valoarea de pia a imobilului.
Imobilul pentru care au fost solicitate despgubiri n baza Legii nr. 10/2001 este situat n Piteti, jud.
Arge i a constat n teren, n suprafa de 61.857 mp i o construcie de 185 mp.
Potrivit Raportului de evaluare ncheiat la data de 12.05.2010 de ctre evaluatorul atestat ANEVAR,
valoarea de pia estimat pentru imobilul n cauza la 108.932 mii lei, a fost compus din valoarea
construciilor, de 432 mii lei i valoarea terenului, de 108.500 mii lei, ceea ce presupune c la data de
12.05.2010, un mp teren valora 1.754 lei, respectiv 420 euro/mp.
Pagina
250
Pli multiple
pentru acelai
autor
Aceast evaluare, din anul 2010, s-a fcut n condiiile n care la dosarul de retrocedare exista o evaluare
din anul 2008, a unui expert evaluator din municipiul Piteti, care avea ca obiect o suprafa de teren din
exact acelai lot/teren care fcea parte i subiectul cererii de despgubire, valoarea evaluat fiind de 315
lei/mp, respectiv 82 euro/mp.
Avnd n vedere cele constatate i innd cont c n anul 2010 criza economico-financiar mondial
afectase semnificativ piaa imobiliar din Romnia, iar preurile terenurilor i construciilor nregistrau
reduceri consistente, echipa de control a apreciat c valoarea terenului, n suprafa de 61.857 mp, la
12.05.2010 a fost supraevaluat i astfel, s-au acordat despgubiri mult peste valoarea de pia real la
acel moment, diferena estimat fiind de 87.292 mii lei (20.908 mii euro).
Secretariatul Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor nu a luat msurile necesare pentru
aplicarea corect a prevederilor legale i a supus aprobrii Comisiei Centrale rapoartele de evaluare
astfel ntocmite, fapt ce a condus la denaturarea valorii de pia a terenurilor evaluate pentru care au fost
emise titluri de despgubire.
s-au emis mai multe decizii de validare pentru acelai autor, validnd mai multe hotrri ale Comisiilor
Judeene i a Municipiului Bucureti pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii
Tratatului dintre Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova la 7 septembrie 1940 i a efectuat pli multiple ctre persoane care nu i-au dovedit vocaia de motenitor al autorului, bugetul statului fiind
prejudiciat cu suma de 2.034 mii lei.
Aceast situaie a fost posibil i ca urmare a faptului c, la nivelul ANRP, nu a existat o baz de date, n
care s se verifice dac pentru acelai autor au fost emise de ctre Comisiile judeene i a municipiului
Bucureti i alte hotrri pentru ali solicitani ce au fost validate sau invalidate de Serviciul pentru
aplicarea Legii nr. 9/1998 din cadrul Autoritii Naionale Pentru Restituirea Proprietilor, n afara celei
care urma s fie validat/invalidat.
Exemple:
1. n cazul unui autor, ANRP a efectuat plat tripl, validnd 3 Hotrri ale Comisiei Judeene
Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, prejudiciul fiind de 788 mii lei;
2. n cazul unui alt autor, ANRP a efectuat plat dubl, validnd dou hotrri ale Comisiei Judeene
Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, prejudiciul fiind de 422 mii lei.
s-a acordat unui solicitant suma de 259 mii lei dei, conform actelor depuse la dosar, acesta nu era
ndreptit s primeasc compensaii bneti pentru bunuri certificate cu acte i abandonate statului
bulgar de un strmutat din Cadrilater, deoarece nu rezult c este motenitor al autorului. Solicitantul
a cerut compensaii bneti dup un al doilea autor i a primit compensaii bneti dup un al treilea
autor. Mai mult dect att, dup primul autor au solicitat i primit compensaii i copiii acestuia.
Valoarea total a prejudiciului este de 432 mii lei.
Validarea n
contradictoriu a
n cazul unui autor, Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor a decis, n mod contradichotrrii Comisiei
toriu, validnd dou Hotrri, att pe cea de respingere a compensaiilor bneti dat de comisia
pentru aplicarea
pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 Bucureti, ct i pe cea favorabila, a comisiei pentru aplicarea Legii
Legii nr. 9/1998,
nr. 9/1998 Constana, care aproba acordarea compensaiilor bneti.
care respingea
Prin validarea hotrrii Comisiei judeene Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, bugetul statului a
solicitarea de
fost prejudiciat cu suma de 200 mii lei, sum care a fost pltit solicitantului. Acesta a speculat lipsa bazei
acordare a
de date privind evidena hotrrilor primite de la Comisiile Judeene i a Municipiului Bucureti i modul n
despgubirilor
care se repartizau hotrrile n vederea validrii/invalidrii.
bneti, ct i pe
Situaia prezentat mai sus a fost constatat i n cazul unui alt autor, pentru acesta emindu-se dou
cea care aproba
hotrri,
una de ctre Comisia Judeean Tulcea i una de ctre Comisia Judeean Constana,
solicitarea
prejudiciul fiind de 232 mii lei.
Aprobarea i plata la Instituia Prefectului Constana, Comisia tehnic de evaluare a terenurilor, construciilor, recoltelor
unor evaluri
neculese i a plantaiilor de pomi fructiferi altoii, compus din trei ingineri, la evaluarea anexelor locuidentice, fictive
inelor, n majoritatea cazurilor a stabilit c acestea sunt compuse dintr-un beci de 68,5 mp, magazie
de ctre Comisia
de 56 mp, grajd de 86 mp i mprejmuire de 140 ml. (n 14 situaii).
tehnic din cadrul Rapoartele Comisiei Tehnice de Evaluare au fost aprobate i nsuite de Comisia Judeului Constana
Instituiei Prefectului pentru aplicarea Legii nr. 9/1998, emind hotrri n acest sens, hotrri ce au fost validate prin decizii
Constana, fr
ale Vicepreedintelui Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor.
corespondent n
Prin evaluarea unor anexe gospodreti care nu apar n Situaiile de avere imobiliar rural a locuitorilor,
Situaiile de avere ncheiate de comisiile mixte romno-bulgar, sau evaluarea unor suprafee mai mari dect cele care apar
imobiliar rural
n situaiile de avere, motenitorii autorilor au primit, n mod necuvenit, de la bugetul statului compensaii
a locuitorilor
bneti mai mari dect aveau dreptul.
Pli nelegale
efectuate ctre
persoane
nendreptite
Pagina 251
Suma total acordat cu titlu de compensaie n aceste cazuri este de 685 mii lei, din care a fost achitat
suma de 466 mii lei, care se constituie ca prejudiciu.
un solicitant a cerut acordarea compensaiilor bneti pentru bunurile abandonate statului bulgar de
Efectuarea unei
autor, de dou ori, iar Autoritatea Naional Pentru Restituirea Proprietilor a efectuat plata. Mai mult
pli duble, pentru
acelai autor, ctre
dect att, solicitantul a declarat pe propria rspundere c nu a mai depus un dosar avnd ca obiect
acelai solicitant
acelai autor, iar din actele de stare civil depuse la dosar, acesta nu i dovedete vocaia de motenitor dup autorul indicat, primind n mod necuvenit suma de 494 mii lei.
Solicitantul n cauz a mai cerut compensaii bneti i dup un alt autor, primind i n acest caz compensaii n mod necuvenit n sum de 302 mii lei.
Executarea silit de 1. Executorii judectoreti au executat silit conturile bancare ale ANRP, iar instituia nici mcar nu tia i
ctre executori
nu nregistrase n evidena financiar-contabil, pn la controlul Curii de Conturi, dosarele de despjudectoreti a
gubire n contul cror au fost executate sumele.
conturilor bancare Conform constatrilor auditorilor publici externi, suma de 195 mii lei s-a executat dei, n data de
ale ANRP
09.07.2012, ANRP a fost notificat de Trezoreria sector 1 despre poprirea dispus n baza unei sentine
civile, pentru suma de 1.019 mii lei.
ANRP nu a transmis nici la trezorerie i nici la executorul judectoresc o adres de rspuns, prin care s
fac opoziie fa de aceast msur i s ntiineze despre faptul c suma de 1.000 mii lei fusese
achitat anterior beneficiarului prin ordin de plat, n anul 2011. Astfel, executorul judectoresc a executat
n anul 2012 suma de 1.019 mii lei, iar la solicitarea ANRP de a restitui suma de 1.000 mii lei virat de
dou ori, acesta a restituit doar o parte, respectiv suma de 805 mii lei. Diferena de 195 mii lei a fost
reinut din contul executorului judectoresc de un alt executor judectoresc, reprezentnd debite, n
dou dosare ale acestuia, deschise mpotriva ANRP.
Din verificarea documentelor, a dosarelor de executare respective, s-a constatat c i acest al doilea
executor a ncasat nelegal suma de 195 mii lei, ntruct acest executor a mai poprit i ncasat de la ANRP
suma de 385 mii lei.
ns i aceast sum, de 385 mii lei, s-a constatat ulterior c a fost executat silit de executorul judectoresc n baza unui dosar de restituire incomplet, n care practic nu exista niciun document din care s
reias c hotrrea nr. 481/23.06.2009 a Comisiei municipiului Bucureti pentru aplicarea Legii nr.
9/1998, a Legii nr. 290/2003 i a Legii nr. 393/2006, constituie titlu executoriu. Pentru aceste considerente, executorul judectoresc a restituit ctre ANRP suma de 385 mii lei n data de 10.01.2013, n timpul
controlului exercitat de Curtea de Conturi la ANRP.
Cu toate c prin hotrrile emise de ctre comisiile judeene i a municipiului Bucureti se propune acordarea compensaiilor bneti motenitorilor, iar ANRP trebuie s verifice respectarea prevederilor legale
i poate s solicite revocarea hotrrilor emise, acest lucru nu mai poate fi fcut atta timp ct hotrrile
emise de ctre comisiile judeene i a municipiului Bucureti sunt investite cu titlu executoriu, la solicitarea executorilor judectoreti i, automat din conturile ANRP sunt disponibilizate sumele, astfel c
disponibilitile bneti ale ANRP au fost la dispoziia executorilor judectoreti.
2. n dosarul de despgubire nr. 1423/2006 a unui beneficiar, Primria Cluj-Napoca a propus acordarea unor
despgubiri de 1.000 mii lei. Ulterior, prin decizia Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor s-a
dispus acordarea unor despgubiri n cuantum de 4.513 mii lei.
n baza cererii de opiune formulat de beneficiar, ANRP trebuia s efectueze plata n sum de 500 mii
lei, iar pentru diferen a emis titlu de conversie.
Plata efectiv a fost efectuat astfel: dou trane a cte 250 mii lei (conform prevederilor legale) n anii
2008 i 2009, iar ulterior, n anul 2010 a mai fost efectuat o plat suplimentar de 250 mii lei. Astfel,
ANRP a efectuat o plat n plus ctre beneficiar de 250 mii lei, n mod nejustificat i nelegal.
Cauza acestor abateri a constituit-o neorganizarea de ctre ANRP a unei evidene operative cat i financiar-contabile complete i sistematice.
n cazul unui autor s-au acordat, n mod necuvenit, compensaii bneti pentru recolta de porumb
Acordarea de
compensaii bneti
neculeas de pe 4 hectare teren i recolta de floarea soarelui neculeas de pe un hectar teren n
ctre o persoan
sum de 2 mii lei, n condiiile n care documentul care atest situaia recoltelor neculese nu este pe
nendreptit
numele autorului ci pe numele unui alt autor.
Abateri de la legalitate i regularitate care nu au determinat producerea unor prejudicii
nu au existat criterii obiective, n baza crora s fie repartizate dosarele pentru a fi analizate de consilieri;
Inexistena unor
nu exist un termen stabilit de lege sau n procedura de lucru, n cadrul cruia s fie redactate
proceduri de
repartizare a
deciziile i s fie transmise beneficiarilor, ordinea redactrii deciziilor de validare sau invalidare fiind
dosarelor
dispus de vicepreedintele ANRP.
Pagina
252
Inexistena unor
criterii de ordine a
efecturii plilor
ctre beneficiari
Dosar aprobat n
edina CCSD, dei
expertul evaluator
din cadrul ANRP a
exprimat aviz
nefavorabil
Neemiterea titlurilor
de plat/conversie
n ordinea depunerii
cererilor de opiune
Acordarea
despgubirilor
la o valoare
supraevaluat
Nerespectarea
prevederilor legale
privind conexarea
dosarelor de ctre
ANRP
nu au existat criterii dup care s se ntocmeasc tabelele pe beneficiari, n vederea efecturii plii,
ntlnindu-se situaii n care dup aproape 5 ani de la emiterea Deciziei nu s-a achitat nici mcar
prima tran, n timp ce n cazul altor decizii plata s-a fcut integral ntr-o lun de la emiterea deciziei.
De remarcat este faptul c tocmai persoanele care au beneficiat n mod nelegal de compensaii bneti,
au fost cele crora li s-au efectuat plata n termenul cel mai scurt.
prin raportul de evaluare nr. 4487/10.12.2009 valoarea terenului situat n municipiul Bucureti, Sector
4, n suprafa de 2.055 mp a fost stabilit n cuantum de 21.691 mii lei, adic 5.119 mii euro,
respectiv 2.491 euro/mp. Metoda de evaluare utilizat a fost cea a comparaiei.
Raportul de evaluare nu a fost avizat de ctre consilierul care a introdus dosarul n edin, iar expertul
evaluator al ANRP nu a avizat raportul de evaluare n cauz, acesta fiind considerat neconform, iar
valoarea de pia greit estimat.
n aceste condiii n data de 13.01.2010, peste numai o lun de zile de la ntocmirea primului raport de
evaluare, evaluatorul numit de ANRP a ntocmit un alt raport de evaluare metoda de evaluare utilizat
fiind tot cea a comparaiei directe, dar valoarea imobilului a fost evaluat la jumtate din valoarea stabilit
n primul raport de evaluare, respectiv la valoarea de 11.832 mii lei, echivalentul a 2.871 mii euro,
respectiv 1.397 euro/mp.
n analiza dosarelor i emiterea deciziilor nu s-a respectat ordinea cronologic a depunerii cererilor de
opiune, despgubirile fiind pltite n cazuri excepionale pe baza adeverinelor eliberate de medicul
de familie, n general cazuri de boala cum ar fi: hipertensiune, diabet, tulburri funcionale digestive,
rinit alergic .a.;
din verificarea registrelor de numere pentru titlurile de plat emise n perioada 2009-2011, a rezultat
c la nivelul ANRP au fost utilizate concomitent dou registre de numere i anume: n anul 2009 s-au
acordat numere dintr-un registru de la 1/07.05.2009 la 572/17.12.2009 i n alt registru de la
1/08.01.2009 la 1012/29.12.2009. Pentru anul 2010 s-au acordat numere de la 1/26.01.2010 la
291/22.04.2010, ulterior acestei date nemaifiind trecute numere n niciunul dintre registre;
n perioada ianuarie-octombrie 2009, cererile de opiune au fost soluionate preferenial, nerespectndu-se cronologia datei de depunere a acestora.
plata despgubirilor la o valoare supraevaluat, rezultat din rapoarte de evaluare care reflect starea
i circumstanele pieei la o dat anterioar, n unele cazuri poziionat cu 2-3 ani naintea momentului
emiterii Deciziei de despgubire, cnd piaa imobiliar cunoscuse deja o puternic scdere cauzat
de impactul crizei financiare din anul 2008. Astfel de dosare sunt cele ntocmite i depuse la ANRP
pentru acordarea de despgubiri n condiiile Titlului VII - Regimul stabilirii i plii despgubirilor
aferente imobilelor preluate n mod abuziv din Legea nr. 247/2005 pentru care s-au emis Decizii n
perioada 2009-2011.
conexarea unor dosare de restituire ce privesc doi autori aflai n legtur de rudenie (mam-fiu) n legtur
cu dou imobile nvecinate, terenuri agricole situate n aceeai localitate (Limanu - judeul Constana), ar fi
permis plata unei singure evaluri i limitarea plii n numerar la 500 mii lei n loc de 1.000 mii lei.
Cu toate c n luna septembrie 2008 dosarul de restituire nu era complet, situaia legal a celor doi
beneficiari solicitani fiind incert, ANRP transmisese solicitare de evaluare nc din data de 13.03.2008,
cu 6 luni nainte de a analiza dosarul.
Din documentele aflate la dosarul de despgubire a rezultat c terenurile celor doi foti proprietari au fost
preluate de CAP, respectiv de statul romn.
n aceste condiii, cu toate c ANRP informase petenii asupra lipsei de la dosarele de despgubire a
unor documente obligatorii (corespondena cu alte instituii, corespondena cu localitile nvecinate i cu
Agenia Domeniilor Statului), n lipsa acestor documente procedura de acordare de despgubiri neputnd
fi finalizat, comisia fiind n imposibilitate de a emite decizia, ANRP a emis n luna mai 2009 dou decizii
de despgubire pentru suma total de 1.652 mii lei, din care suma de 1.000 mii lei a fost executat silit
din contul ANRP n anul 2012.
Abateri privind
au fost constatate mai multe situaii n care ANRP a efectuat n acelai an pli totale de 500 mii lei n
plata despgubirilor
numerar, ctre acelai beneficiar, pentru acelai dosar de despgubire, cu toate c prevederile legale
n numerar
limiteaz plata anual la maximum 250 mii lei ctre acelai beneficiar, pentru acelai dosar de despgubire.
Abateri
denaturarea informaiilor prezentate n situaiile financiare ale ANRP, care au fost preluate n situaiile
financiar-contabile
financiare ale Ministerului Finanelor Publice, n calitate de ordonator principal de credite, prin:
nenregistrarea n evidena contabil a sumelor reprezentnd:
despgubiri pentru imobilele preluate n mod abuziv de ctre statul romn, stabilite prin Decizii
ale Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor (CCSD);
Pagina 253
despgubiri acordate n baza Legii nr. 9/1998 privind acordarea de compensaii cetenilor
romni pentru bunurile trecute n proprietatea statului bulgar n urma aplicrii Tratatului dintre
Romnia i Bulgaria, semnat la Craiova, la 7 septembrie 1940;
despgubiri acordate n baza Legii nr. 290/2003 privind acordarea de despgubiri sau
compensaii cetenilor romni pentru bunurile proprietate a acestora, sechestrate, reinute sau
rmase n Basarabia, Bucovina de Nord i inutul Hera, ca urmare a strii de rzboi i a aplicrii Tratatului de Pace ntre Romnia i Puterile Aliate i Asociate, semnat la Paris la 10
februarie 1947.
Aceste abateri nu au putut fi cuantificate ntruct:
nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea total a titlurilor de
despgubire emise, achitate sau neachitate, eviden operativ care s se poat nregistra n
contabilitate;
nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea individual i total a
titlurilor de conversie emise;
nu exist o situaie centralizat, analitic, din care s reias valoarea total a hotrrilor i
deciziilor emise de alte instituii publice, pe care ANRP trebuie s le plteasc;
aciuni deinute de statul romn, prin Ministerul Finanelor Publice, la Fondul Proprietatea i
care au fost transferate prin ANRP (titlurile de conversie emise) ctre fotii proprietari. Valoarea
total a aciunilor transferate de ANRP n baza titlurilor de despgubire pentru perioada 20072012 este de 13.447.329 mii lei.
n timpul controlului Curii de Conturi, ANRP a nregistrat n evidena financiar-contabil aciunile pe care
statul romn le mai deine la Fondul Proprietatea, valoarea total a acestora fiind de 368.620 mii lei.
nu au fost evideniate (raportate) n situaiile financiare ale ANRP alocaii de la bugetul de stat pentru
acordarea de despgubiri, n sum de 1.265.637 mii lei.
Alte aspecte
constatate
lipsa documentelor justificative, n cazul sumelor executate din conturile ANRP prin intermediul
birourilor executorilor judectoreti;
unele Hotrri emise de Comisia Judeean Constana pentru aplicarea Legii nr. 9/1998 au fost
supuse executrii silite prin birourile de executori judectoreti, nainte ca acestea s fie validate prin
decizii ale Autoritii Naionale pentru Restituirea Proprietilor;
n majoritatea rapoartelor de evaluare ntocmite de evaluatorii independeni, n perioada 2008-2011,
pentru estimarea valorii bunurilor imobile s-au folosit, de regul, dou metode de evaluare, iar n
majoritatea cazurilor valoarea final a fost valoarea cea mai mare, n detrimentul statului. Metoda
utilizata a fost cea a comparaiei directe bazat pe anunuri de vnzare-cumprare imobiliare i nu pe
tranzacii concrete de vnzare-cumprare;
majorarea sumelor pltite cu titlu de despgubire prin aplicarea, n unele cazuri, a unor comisioane/procente, fr nicio acoperire legal, de exemplu profitul promotorului imobiliar 30% care a fost
inclus n valoarea estimat a imobilului. Astfel c, din totalul sumei de 316 mii euro, despgubire
pltit de ANRP, suma de 73 mii euro reprezint acest comision;
la ANRP nu a fost implementat o baz de date care s asigure accesul facil la toate informaiile i
datele relevante din dosarele de despgubire de la nivelul ANRP, ceea ce ar fi permis o mult mai
bun administrare a acestora;
n general, situaiile privind dosarele analizate, stadiul acestora, plile efectuate precum i oricare alte
informaii, date i situaii existente la nivelul ANRP, au fost inute de consilieri n documente de tip
excel, fr o centralizare a acestora ntr-un sistem informatic integrat, astfel c pe parcursul controlului au aprut la perioade scurte de timp, multiple diferene ca urmare a ncercrii de a realiza
rapoarte curente complete i reale.
Deficiene cu privire la aplicarea Legii nr. 290/2003:
cererile de plat ale beneficiarilor nu sunt soluionate dup criteriul ordinii depunerilor, ci dup
criterii subiective ale funcionarilor ANRP;
tergiversri, ntrzieri nejustificate n soluionarea dosarelor de despgubire de ctre consilierii din
cadrul ANRP, facilitate de numeroase interpretri subiective ale prevederilor legale precum i lipsa
unui control intern/managerial strict, respectiv a unor proceduri operaionale transparente, cu
criterii i termene precise.
Pagina
254
3.1.3. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Compania
Naional Loteria Romn (CNLR)
Compania Naional Loteria Romn SA (CNLR) a fost nfiinat n baza prevederilor OUG nr. 159/1999, aprobat prin Legea
nr. 288/2001, OUG nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc, HG nr. 870/2009 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 77/2009 i se afl sub autoritatea Ministerului Finanelor Publice.
Urmare activitii de control desfurate n perioada 2011-2012 de ctre Curtea de Conturi a Romniei la CNLR au fost
constatate o serie de abateri de la legalitate generatoare de prejudicii semnificative aduse patrimoniului companiei.
Pe fondul exercitrii unei activiti manageriale defavorabile intereselor companiei, prin modul defectuos de derulare n
perioada 2010-2011 a activitii de achiziii publice, rezultatele economico-financiare aferente anului 2012 ale companiei au fost
afectate n mod negativ.
n perioada 2010-2012, conform situaiilor financiare, CNLR a nregistrat un profit din activitile desfurate, dup cum
urmeaz:
- mii lei Nr.
crt.
1
2
3
Anul
Profitul net al exerciiului financiar
2010
2011
2012
121.155
81.660
36.748
Evoluia valoric a profitului net nregistrat de ctre CNLR se prezint grafic, astfel:
Evoluiaprofitului netalexerciiilorfinanciare2010,2011i2012
140.000
121.155 mii lei

120.000
100.000
81.660 mii lei

80.000
60.000
36.748 mii lei
40.000
20.000
0
2010
2011
2012
Din reprezentarea grafic se observ o scdere accelerat a nivelului profitului net obinut de companie, ajungnd ca la finele anului
2012 s nregistreze valoarea de 36.748 mii lei, reprezentnd numai 30,33 % din valoarea nregistrat n anul 2010.
Nivelul profitului net nregistrat la finele anului 2012 a fost influenat de stornarea provizionului constituit n anul 2011 prin
rezultatul reportat n valoare de 27.600 mii lei, prin care s-a ajustat creana nencasat existent n bilanul de la data de
31.12.2011, generat de modul defectuos de gestionare a Contractului de comision nr. 111/2008 ncheiat de CNLR cu SC
Form Trade SRL Focani.
indisponibilizarea, n mod nejustificat, a resurselor financiare care nu au mai putut fi fructificate,

reprezentnd valoarea sistemelor IT neutilizate, n valoare estimat de 4.947 mii lei, a avut drept
consecin prejudicierea patrimoniului CNLR cu valoarea estimat de 444 mii lei;
prin nerespectarea prevederilor privind legislaia achiziiilor publice, CNLR a achiziionat n mod
nejustificat utilaje tipografice, n valoare total estimat la 1.329 mii euro fr TVA, sum ce constituie
prejudiciu adus patrimoniului companiei;
achiziionarea nejustificat de antene de satelit VSAT de ctre CNLR, n baza Contractului de furnizare
produse nr. 55/23.02.2011, ncheiat ntre CNLR i LOTROM SA, n valoare de 811 mii lei fr TVA, n
condiiile n care acestea puteau fi procurate prin Contractul credit-furnizor FN/2003 ncheiat cu
INTRACOM, INTRALOT i LOTROM;
Pagina 255
Constatri
privind
gestiunea
economicofinanciar
efectuarea n mod formal de ctre CNLR a recepiilor cantitative i calitative a imobilizrilor corporale i
necorporale, exclusiv pe baza analizei documentare, activele nefiind recepionate fizic i testate n
vederea verificrii calitii acestora, respectiv funcionarea la parametrii prevzui n contract.
estimarea valorii achiziiei nu s-a efectuat n conformitate cu regulile de estimare prevzute de legislaia
privind achiziiile publice. Totodat, s-a utilizat un curs valutar leu/euro supraevaluat fa de cel aferent perioadei de derulare a achiziiei, ceea ce a condus la majorarea valorii contractului cu suma de 198 mii euro;
prin documentaia de atribuire nu au fost solicitate ofertanilor preurile unitare ale utilajelor. n consecin, comisia de evaluare s-a aflat n imposibilitatea de a analiza dac preurile de achiziie au fost
rezultatul manifestrii liberei concurene;
comisia de evaluare a acceptat oferta tehnic, n condiiile n care aceasta nu era conform cu cerinele
caietului de sarcini. Cu toate acestea, n contractul de achiziie au fost prevzui ali termeni dect cei
prevzui n oferta tehnic, respectiv cei din caietul de sarcini;
dei s-a prevzut n contract achiziia a 2 buci maini automate de fluit (pliat) i nituit lozuri, cu o
capacitate de 48.000 lozuri/8 ore pentru fiecare dintre cele dou maini, n fapt au fost recepionate 2
maini automate de fluit cu o capacitate de 48.000 lozuri/8 ore i 2 maini de capsat lozuri cu
alimentare manual cu o capacitate de 2.500 lozuri/8 ore;
utilajele au fost recepionate i puse n funciune n mod formal, respectiv nu au fost testate din punct
de vedere calitativ, astfel nct s se probeze c utilajele funcioneaz ca o linie de producie tipografic
integrat, aa cum s-a prevzut la fundamentarea achiziiei;
avnd n vedere c, capacitatea de capsare a mainilor de capsat lozuri a fost cu mult sub capacitatea
unei maini de fluit lozuri (de aproximativ 20 de ori mai mic), s-a constatat c achiziia celei de a
doua maini de fluit lozuri n sum de 126 mii euro, fr TVA i achiziia celor 2 maini de capsat
lozuri, raportat la capacitatea de producie (capsare lozuri), n sum de 46 mii euro fr TVA nu erau
necesare, constituind astfel un prejudiciu adus patrimoniului CNLR n valoare total estimat de 172 mii
euro fr TVA.
Constatri privind
Contractul de
furnizare produse
nr. 190/20.05.2010
n valoare de
2.439 mii euro
fr TVA, ncheiat
ntre CNLR i SC
Heidelberger
Druckmaschinen
Osteuropa Vertriebs -
GmbH:
Constatri privind
Contractul de
furnizare produse
nr. 18/2011, n
valoare de
320 mii lei fr TVA,
ncheiat ntre CNLR
i SC Heidelberger
Druckmaschinen
Romnia SRL:
privind achiziiile publice;
dei obiectul contractului l-a constituit automatizarea mainii de fluit, prin adaptarea liniilor i
introducerea unui modul suplimentar de perforare i introducere capse pentru fiecare main de fluit,
n fapt s-a mai achiziionat nc o main de capsat (nituit);
acest utilaj nou achiziionat nu ndeplinea condiia esenial pentru care a fost solicitat n fundamentarea achiziiei de ctre Unitatea Tipografic, respectiv s fie capabil s produc un numr de maxim
50.000 de lozuri ntr-un interval de 8 ore, ci maxim 15-20.000 de lozuri/8 ore;
avnd n vedere faptul c utilajul achiziionat nu avea capacitatea de producie corelat cu parametrii
tehnici prevzui n contract s-a constatat c recepia acestui utilaj a fost formal, n condiiile n care nu
a fost testat din punct de vedere calitativ;
practic, nu s-a atins obiectivul urmrit la momentul iniierii acestei achiziii, acela de cuplare a celor 2
maini de pliat (fluit) cu cele 2 maini de capsat (nituit), achiziia n valoare estimat de 75 mii euro
fr TVA nefiind necesar i constituind astfel un prejudiciu adus patrimoniului CNLR.
dei n anul 2010 s-a fundamentat necesitatea modernizrii Unitii Tipografice i au fost achiziionate
echipamente moderne cu grad mare de automatizare, n anul 2011, pe baza acelorai motivaii i considerente, fr a fi avute n vedere utilajele nou achiziionate, s-a fundamentat necesitatea achiziionrii
unor alte utilaje, dintre care unele similare cu cele achiziionate anterior n anul 2010, fr a fi necesare,
dat fiind faptul c unele dintre acestea nu au fost utilizate;
privind achiziiile publice;
prin documentaia de atribuire nu au fost solicitate ofertanilor preurile unitare ale utilajelor. n
consecin, comisia de evaluare s-a aflat n imposibilitatea de a analiza dac preurile de achiziie au
fost rezultatul manifestrii liberei concurene;
comisia de evaluare a acceptat oferta tehnic n condiiile n care aceasta nu era conform cu cerinele
caietului de sarcini;
la momentul evalurii comisia de evaluare a stabilit ofertantul ctigtor, n condiiile n care oferta a
fost neconform cu cerinele caietului de sarcini;
au fost achiziionate n mod nejustificat utilaje tipografice n valoare total estimat de 1.083 mii euro
Constatri privind
Contractul de furnizare produse nr.
239/25.07.2011,
n valoare de
2.071 mii euro
fr TVA
(8.795 mii lei fr
TVA) ncheiat
ntre CNLR i SC
Heidelberger
Druckmaschinen
Osteuropa Vertriebs
GmbH:
Pagina
256
Constatri privind
respectarea principiilor economicitii, eficienei
i eficacitii n
utilizarea resurselor
i n administrarea
patrimoniului CNLR
Exactitatea i
realitatea datelor
reflectate n
fr TVA, respectiv o main de tiprit offset cu 2 grupuri de imprimare care nu a fost utilizat n anul
2012 i o main de tiat hrtie format 70x100 cm, n condiiile n care n anul 2010 a mai fost
achiziionat o astfel de main cu caracteristici identice.
n perioada 2010-2012, s-a nregistrat un management neperformant, prin gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor alocate pentru atingerea rezultatelor activitii specifice, un grad redus de ndeplinire
a obiectivelor declarate ale companiei, coroborat cu nerealizarea impactului dorit;
achiziiile publice aferente perioadei precedente anului 2012 au fost nejustificate n raport cu necesitile reale i cu constrngerile de natur bugetar, resursele financiare fiind indisponibilizate prin
neutilizarea activelor achiziionate;
astfel, la nivelul anului 2012, s-a constatat faptul c, n condiiile n care, n perioada 2010-2011 au fost
achiziionate bunuri i servicii la preuri supraevaluate, unele n regim de urgen, multe dintre acestea
nu au fost utilizate nici pn n prezent sau au avut un grad redus de utilizare, valoarea mijloacelor fixe
neutilizate la data de 31.12.2012 fiind n sum de 34.303 mii lei.
deducerea nelegal a cheltuielilor cu amortizarea sistemelor IT (Data Center i Disaster Recovery) i
diminuarea profitului impozabil, declarat al CNLR, cu suma de 2.441 mii lei au generat obligaii fiscale
suplimentare datorate bugetului statului n valoare estimat la 391 mii lei, reprezentnd impozitul pe
profit datorat, la care se adaug majorrile de ntrziere aferente n valoare estimat la 71 mii lei.
Msuri luate
n timpul
controlului:
n timpul controlului, a fost stornat suma de 1.395 mii lei, reprezentnd amortizarea sistemelor IT
aferent perioadei ianuarie-august 2013 i a fost inclus n baza de impozitare ca i cheltuial
nedeductibil. A fost ntocmit i depus Declaraia rectificativ 710 pentru luna septembrie 2013, iar la
data de 25.10.2013 a fost achitat la bugetul de stat suma de 223 mii lei, reprezentnd impozit pe profit
aferent perioadei ianuarie-august 2013.
Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 444 mii lei i 1.329 mii euro, iar valoarea estimat a veniturilor
suplimentare constatate nsumeaz 462 mii lei.
Concluzie
Modul defectuos de derulare a activitii de achiziii publice desfurat n perioada 2010-2011 a avut un
impact negativ asupra rezultatelor economico-financiare aferente anului 2012 ale companiei.
Recomandri
luarea tuturor msurilor legale n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului, reprezentnd indisponibilizarea n mod
nejustificat a resurselor financiare care nu au mai putut fi fructificate, i recuperarea acestuia;
stabilirea i achitarea obligaiilor fiscale suplimentare datorate bugetului de stat;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea unei maini de fluit lozuri i contravaloarea celor 2 maini
de capsat lozuri i luarea msurilor legale de recuperare a acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea mainii de capsat i luarea msurilor legale de recuperare a
acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea mainii de imprimare format 70x100 cm, n dou culori, cu
inversor (offset cu dou grupuri de tipar) i a mainii de tiat hrtie format 70x100 cm i luarea msurilor legale n
vederea recuperrii acestuia;
luarea msurilor legale n vederea remedierii deficienei constatate n cazul achiziiei nejustificate de antene VSAT;
elaborarea i implementarea unor proceduri operaionale de recepie i punere n funciune a activelor care s asigure
realitatea i corectitudinea recepiilor n cadrul CNLR.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse
msuri pe care CNLR trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii
prejudiciilor i recuperarea acestora.
3.2. MINISTERUL TRANSPORTURILOR I INFRASTRUCTURII

La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii s-au organizat i desfurat controale n sectorul transportului feroviar i aerian,
precum i n sectorul transportului naval, cu urmtoarele teme:
3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a
infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale, la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din
Romnia SA (CNADNR)
Pagina 257
3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la:
1. Regia Autonom Autoritatea Aeronautic Civil Romn
2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos" Galai
3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" Galai SA
4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile" SA Constana
5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale" Giurgiu SA
6. Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA
7. Societatea Feroviar de Turism SFT-CFR SA
8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS" SA
3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i
Infrastructurii pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport, la SC de
Transport cu Metroul Bucureti METROREX SA
3.2.1. Controlul modului de realizare a veniturilor din activitatea de administrare, gestionare i exploatare a
infrastructurii rutiere de autostrzi i drumuri naionale, la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din
Romnia SA (CNADNR)
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia este societate comercial pe aciuni, cu capital integral de
stat, avnd ca obiect de activitate:
proiectarea, construirea, modernizarea, reabilitarea, repararea, administrarea, ntreinerea i exploatarea autostrzilor i drumurilor
naionale n scopul desfurrii traficului rutier n condiii de siguran a circulaiei;
asigurarea implementrii programelor de dezvoltare unitar a reelei de drumuri publice n concordan cu strategia
Departamentului pentru Proiecte de Infrastructur i Investiii Strine, cerinele economiei naionale i cu cele de aprare;
activiti comerciale, industriale, precum i alte activiti necesare ndeplinirii obiectului su de activitate;
ncasarea, n punctele de frontier i n alte puncte, a obligaiilor datorate de ctre utilizatori pentru folosirea autostrzilor i
drumurilor naionale.
Ca urmare a controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare:
Nenregistrarea
nenregistrarea n evidena contabil a veniturilor din amenzi i tarife de despgubire stabilite n baza
unor venituri
OG nr. 15/2002 privind aplicarea tarifului de utilizare i a tarifului de trecere pe reeaua de drumuri
conform principiului naionale din Romnia, n perioada la care se refer, conform principiului contabilitii de angajamente.
contabilitii pe baz La nivelul CNADNR, drepturile de crean stabilite n baza proceselor-verbale de contravenie nu au fost
de angajamente
nregistrate n evidena contabil la momentul la care acestea au devenit titluri executorii, veniturile fiind
recunoscute parial, numai pe msura recuperrii lor de la contravenieni (214.500 mii lei).
Realizarea unui
din valoarea proceselor-verbale de contravenie emise pentru nclcarea prevederilor OG nr. 15/2002,
nivel sczut al
necontestate i devenite executorii n perioada 2011-2012, aflate n urmrirea Direciilor Regionale de
veniturilor proprii
Drumuri i Poduri 1-7, s-a realizat un grad foarte redus de recuperare a amenzilor i tarifelor de
despgubire, estimat astfel:
31% din valoarea tarifelor de despgubire n anul 2011, respectiv 26,92 % n anul 2012;
22,47 % din valoarea amenzilor n anul 2012.
Cheltuieli de
n condiiile depirii, n luna decembrie 2012, a prevederii bugetare aferente cheltuielilor de personal,
personal fr
la nivelul CNADNR au fost efectuate cheltuieli nelegale pentru acordarea unor prime ctre personalul
baz legal
companiei, n cuantum de 33 mii lei, precum i pentru acordarea unor sporuri pentru ore suplimentare,
n cuantum de 184 mii lei.
Cheltuieli de
efectuarea de cheltuieli de personal n anul 2012 reprezentnd salarii de baz, sporuri, bonusuri i
personal peste
prime, prin depirea cu 6,11% a prevederii bugetare, respectiv cu suma de 13.304 mii lei. Aceste
nivelul aprobat prin
cheltuieli cu salariile personalului CNADNR, de la nivel central, au fost stabilite n baza contractelor
bugetul de venituri
individuale de munc i pltite pe state de plat a salariilor, neprezentate la viza de control financiar
i cheltuieli
preventiv propriu.
denaturarea rezultatului financiar al anului 2011, prin nregistrarea pe cheltuieli a unor facturi din
Denaturarea
rezultatului
perioada 2009-2010 (32.878 mii lei), evideniate eronat n contul Cheltuieli n avans.
patrimonial
Completarea
nentocmirea, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, a Registrului Inventar, Registrului Jurnal i
eronat a registrelor a Registrului Cartea Mare, precum i utilizarea unui sistem informatic pentru contabilitate neconform.
contabile obligatorii
Pagina
258
Erori n evidena
contabil
nenregistrarea, n contul Subvenii, n exerciiile financiare 2011 i 2012, a sumelor solicitate pentru
efectuarea de investiii, n cuantum de 1.755.090 mii lei i, respectiv, 1.421.872 mii lei, nregistrarea avnd
loc numai n contul Subvenii pentru investiii, pe msura ncasrii alocaiilor bugetare;
la momentul scoaterii din evidena patrimonial a obiectivelor de investiii finanate din surse bugetare, pe
baza recepiei finale a acestora, valoarea investiiilor nu a fost recunoscut concomitent pe seama
cheltuielilor de exploatare i a veniturilor din subvenii pentru investiii, fiind afectate att veniturile ct i
cheltuielile de exploatare cu suma de 4.684.348 mii lei.
evidena analitic a creanelor i datoriilor nu se realizeaz, n toate cazurile, pe fiecare persoan fizic
Nentocmirea i
neutilizarea
i juridic n parte, nefiind ntocmite i utilizate balane contabile analitice, respectiv:
balanelor de
valoarea creanelor pentru care nu a fost organizat evidena analitic i care au fost nregistrate pe un
verificare analitice
singur cod de ter din evidena contabil a subunitilor CNADNR SA, n perioada 2011-2012, a fost de
aferente conturilor
114.292 mii lei n anul 2011, respectiv 136.237 mii lei n anul 2012;
de creane i datorii valoarea datoriilor nregistrate pe un singur cod de ter din evidena contabil a subunitilor CNADNR
SA, n perioada 2011-2012, a fost de 4.440 mii lei n anul 2011, respectiv 1.520 mii lei n anul 2012.
Calcularea i
recunoaterea cheltuielilor cu provizioanele pentru litigii la finele exerciiului financiar 2011 nu s-a efectuat
nregistrarea n
pe o baz prudent. Acestea au fost nregistrate n evidena contabil numai pentru o parte din litigii,
contabilitate a
respectiv pentru litigiile la care compartimentul juridic a estimat anse de ctig mai mici sau egale cu
provizioanelor
50%, iar n unele cazuri provizioanele nu au fost recunoscute la ntreaga valoarea a sumelor aflate n
pentru riscuri i
litigiu, ci numai ntr-o anumit proporie. Valoarea provizioanelor pentru litigii, nenregistrate n situaiile
cheltuieli
financiare ale anului 2011, a fost de 59.450 mii lei.
Nenregistrarea n
Inventarul centralizat
al bunurilor din
domeniul public al
statului a unor bunuri
ntocmirea
necorespunztoare
a anexelor la
ntocmirea
necorespunztoare
a programului anual
al achiziiilor publice
Administrarea
contractului de
achiziie public
Alte constatri
nenregistrarea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i n contul n afara
bilanului - Bunuri publice primite n administrare, concesiune i cu chirie a unor investiii, reprezentnd
construcii infrastructur rutier, pentru care s-a fcut recepia final;
nenregistrarea n Inventarul bunurilor din domeniul public al statului, a unor bunuri nregistrate pe site-ul
MFP (78.670 mii lei).
la partea intitulat Alte informaii din Nota explicativ, la lit. h) Conturi n afara bilanului nu sunt cuprinse
informaii referitoare la sumele nregistrate n contul n afara bilanului, aferent investiiilor reprezentnd
construcii infrastructur rutier, pentru care s-a fcut recepia final i pentru care nu a fost ntocmit
documentaia legal de nregistrare a acestora n Inventarul bunurilor din domeniul public al statului.
nentocmirea n conformitate cu prevederile legale a documentelor: Programul achiziiilor publice
pentru anul 2011 CNADNR CENTRAL i Programul achiziiilor publice 2012 central CNADNR, n
sensul c nu au fost aprobate de conductorul autoritii contractante, cu avizul compartimentului financiar-contabil, dup aprobarea bugetului propriu i definitivarea programului anual al achiziiilor publice,
n funcie de fondurile aprobate i de posibilitile de atragere a altor fonduri;
nenscrierea tuturor obiectivelor de investiii n continuare i a celor noi din Lista obiectivelor de investiii cu finanare integral sau parial de la buget pe anul 2011 repartizate pentru CNADNR, Lista
obiectivelor de investiii finanate de la bugetul de stat pe anul 2012 repartizate pentru CNADNR i
listele de investiii i dotri cu finanare din venituri proprii aferente anului 2011 i 2012 ale CNADNR n
Programul anual al achiziiilor publice, pentru care entitatea verificat a atribuit contracte n perioada
verificat 2011-2012.
nedepunerea, la organul fiscal competent, a Declaraiei de nregistrare a contractelor iniiale/adiionale
(conexe) ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente", pentru un numr de
92 de contracte.
neactualizarea Regulamentului de organizare i funcionare a CNADNR;
nepublicarea Regulamentului de organizare i funcionare a entitii n vigoare pe pagina de internet a
CNADNR;
neactualizarea Regulamentului intern al CNADNR SA elaborat n anul 2004;
nentocmirea Fiei Postului pentru toi salariaii CNADNR SA.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea
verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i
pentru intrarea n legalitate, constnd n:
clarificarea situaiei creanelor din amenzi i despgubiri i recuperarea acestora, n termenul legal de prescripie;
stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat companiei prin plata nelegal a unor drepturi salariale, aferente anului 2012 i
recuperarea acestora, potrivit legii, recalcularea corespunztoare a profitului impozabil i a impozitului pe profit, precum i
virarea la bugetul de stat a sumelor aferente influenelor ce rezult ca urmare a recalculrii impozitului pe profit;
Pagina 259
calcularea, evidenierea i virarea impozitului pe profit i a taxei pe valoarea adugat, precum i a majorrilor i
penalitilor de ntrziere, datorate bugetului de stat, aferente veniturilor din amenzi i despgubiri stabilite n temeiul OG nr.
15/2002, care nu au fost recunoscute n evidena contabil;
inventarierea i nregistrarea tuturor contractelor care intr sub incidena prevederilor art. 8 alin. (7^1) din titlul I al Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, i depunerea la organul fiscal competent a
Declaraiei de nregistrare a contractelor/documentelor care justific prestrile efective de servicii pe teritoriul Romniei,
iniiale/adiionale (conexe), ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente";
recuperarea sumei rezultate din plata eventualelor amenzi, de la persoanele care se fac responsabile de nenregistrarea
la organele fiscale competente a contractelor ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice nerezidente,
conform prevederilor art. 8 alin. (7^1) din titlul I al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare;
nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate;
luarea msurilor pentru implementarea integral a standardelor de control intern, potrivit legii.
Dintre msurile dispuse, au fost contestate 2 msuri. Dintre msurile contestate, Comisia de soluionare a contestaiilor a
respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie la Tribunalul Bucureti. Aciunea n
instan este n curs.
3.2.2. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i
legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la:
2. Regia Autonom Administraia Fluvial a Dunrii de Jos" Galai
3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" SA Galai
4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile" SA Constana
5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale" SA Giurgiu
8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS" SA
A fost nfiinat n baza HG nr. 405/1993 i funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor, ca regie autonom de interes
public naional, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, avnd ca obiect de activitate asigurarea aplicrii
reglementrilor aeronautice naionale i supravegherea respectrii lor de ctre persoanele fizice i juridice, romne sau strine,
care desfoar activiti aeronautice civile ori proiecteaz sau execut produse i servicii pentru aviaia civil pe teritoriul
Romniei, precum i executarea prevederilor nelegerilor i acordurilor aeronautice internaionale la care statul romn este parte.
Cheltuieli de
n baza unei hotrri a Consiliului de Administraie, n luna decembrie 2012, pentru 5 membri ai
personal
Consiliului de Administraie, din totalul de 7, s-au acordat, pe lng indemnizaia de 50 lei net,
neprevzute de lege prevzut n contractele de mandat, i sume de bani cuprinse ntre 1.768 lei - 7.077 lei brut, prejudiciul
estimat fiind de 30 mii lei.
n perioada 2011-2012 entitatea a achitat despgubiri civile n sum de 2.567 mii lei, ca urmare a
Neasigurarea
minimizrii costurilor hotrrilor judectoreti definitive i irevocabile, pronunate n litigiile de munc, din aceast sum 248
cu personalul
mii lei reprezint cheltuieli de judecat, dobnzi, penalizri i daune morale.
Litigiile de munc au avut loc ca urmare a numeroaselor restructurri (nfiinri i desfiinri succesive
ale unor structuri n cadrul regiei) ce s-au reflectat ntr-un management neperformant al resurselor
umane i materiale, cu luarea unor decizii necorespunztoare privitoare la gestionarea eficient,
economic i eficace a cheltuielilor salariale.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea
pentru intrarea n legalitate:
stabilirea ntinderii prejudiciului (inclusiv a foloaselor nerealizate) cauzat entitii prin efectuarea plilor nelegale reprezentnd indemnizaii majorate nelegal unor membrii ai Consiliului de Administraie i recuperarea acestuia, n conformitate cu prevederile legale;
Pagina
260
corectarea situaiilor financiare aferente anului 2012 cu influenele ce rezult din recuperarea prejudiciului cauzat entitii
prin efectuarea plilor nelegale, reprezentnd indemnizaii majorate nelegal membrilor Consiliului de Administraie
(recalcularea corespunztoare a profitului impozabil, a impozitului pe profit i a vrsmintelor ctre bugetul de stat) i
virarea la bugetul de stat a sumelor aferente influenelor ce rezult ca urmare a recalculrii profitului brut (impozit pe
profit, vrsminte din profit etc.);
analizarea, de ctre Consiliul de Administraie i de ctre conducerea executiv, a cauzelor care au condus la plata despgubirilor civile, stabilirea eventualelor prejudicii i recuperarea acestora, potrivit legii;
efectuarea, de ctre structura intern de audit intern, a unei misiuni de audit de evaluare a sistemului de management
financiar la nivelul entitii, identificarea eventualelor erori i dispunerea msurilor pentru remedierea acestora;
finalizarea aciunii privind identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie
desfurate de toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora, completarea registrului riscurilor i elaborarea
procedurilor privind managementul riscurilor.
Dintre msurile dispuse, au fost contestate 2 msuri. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia. Ulterior
entitatea verificat a raportat implementarea msurilor dispuse.
2. RA Administraia Fluvial a Dunrii de Jos Galai
Funcioneaz ca regie autonom sub autoritatea Ministerului Transporturilor, este persoan juridic romn, organizat n
scopul asigurrii condiiilor de navigaie pe cile navigabile interioare, ndeplinind funcia de autoritate de ci navigabile. Duce
la ndeplinire obligaiile ce revin statului romn din conveniile i acordurile internaionale la care Romnia este parte i care
i-au fost ncredinate prin delegare de competen de ctre Ministerul Transporturilor, n conformitate cu legislaia n vigoare.
Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare:
Nerealizarea unor nu au fost realizate, n totalitate, veniturile entitii rezultate din lucrrile de dragaj executate, ca urmare a
venituri proprii
renunrii pe parcurs la unele cantiti de lucrri facturate, dar nerecunoscute de ctre beneficiarul acestora;
(1.080 mii lei)
nu au fost stabilite, evideniate i urmrite, n vederea ncasrii de la beneficiarul lucrrilor, foloase
nerealizate urmare a plilor pariale sau cu ntrziere, reprezentnd lucrri de prestri de servicii executate i acceptate de beneficiar.
nu s-au calculat, facturat, nregistrat i urmrit, n vederea ncasrii, penaliti de ntrziere, aferente
Nerespectarea
clauzelor
nerespectrii termenului de realizare a obiectivului de investiie Complex administrare ci navigabile
contractuale
Giurgiu, potrivit Contractului de execuie (316 mii lei).
Neurmrirea
nu s-a verificat realitatea lucrrilor executate la Contractul de execuie pentru realizarea obiectivului de
realitii lucrrilor
investiii Complex administrare ci navigabile Giurgiu, efectund pli pentru materiale care nu se
executate
regsesc la locul investiiei (78 mii lei).
nu s-au dus la ndeplinire, n totalitate, msurile dispuse prin decizia emis de Curtea de Conturi n anul
Nendeplinirea,
n totalitate,
2009, referitoare la stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora provenite din:
a msurilor
remunerarea membrilor comisiei de evaluare a ofertelor pentru realizarea unor obiective de
dispuse de
investiii;
Curtea de Conturi
plata nelegal a studiilor postuniversitare de masterat;
premierea nelegal a directorilor executivi ai entitii;
plata unor cheltuieli de protocol fr documente justificative;
achiziia unor cantiti de carburani constatate lips la inventariere.
nu a fost dus la ndeplinire, n totalitate, msura dispus prin decizia emis de Curtea de Conturi n
anul 2012, referitoare la nencasarea penalitilor de ntrziere, datorate de clieni potrivit prevederilor
contractuale, n valoare total de 326 mii lei.
Abateri pentru care nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public, referitoare la cantitatea i
au fost sesizate
calitatea bunurilor livrate/lucrrilor executate/serviciilor prestate i/sau la termenele stabilite;
organele de
nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public, referitoare la
urmrire penal
termenele de realizare a lucrrilor stabilite;
neducerea la ndeplinire n totalitate a msurii dispuse prin decizie de ctre Curtea de Conturi n anul 2012,
referitoare la ncasarea penalitilor de ntrziere datorate de clieni, potrivit prevederilor contractuale.
Recomandri
pentru intrarea n legalitate:
Pagina 261
stabilirea, nregistrarea, facturarea i ncasarea veniturilor reprezentnd contravaloarea serviciilor prestate de entitate, cu
respectarea prevederilor contractuale, precum i calcularea, evidenierea i ncasarea penalitilor contractuale, rezultate
din plata cu ntrziere, de ctre beneficiar, a contravalorii cantitilor de material dragat;
stabilirea, nregistrarea, facturarea i ncasarea veniturilor din penaliti contractuale aplicate pentru nendeplinirea la termen a
obligaiilor asumate de antreprenor prin acordul contractual de execuie a lucrrilor;
stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din plata nejustificat a contravalorii unor materiale care nu se regsesc n lucrri
executate la locul investiiei Complex administrare ci navigabile Giurgiu, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate, calculate
potrivit prevederilor legale n vigoare i recuperarea acestora;
luarea tuturor msurilor legale de recuperare, n termenul legal de prescripie, a sumelor constatate ca fiind cheltuieli
nelegale/prejudicii, inclusiv de la persoanele rspunztoare din cadrul entitii, ca urmare a neexercitrii corespunztoare
a atribuiilor de serviciu stabilite prin fiele posturilor, regulament de organizare i funcionare etc.;
luarea tuturor msurilor legale de recuperare, n termenul legal de prescriere, a sumelor reprezentnd creane datorate
de clieni aflai n diferite stagii de executare silit sau n litigiu, inclusiv de la persoanele rspunztoare din cadrul entitii,
ca urmare a neexercitrii corespunztoare a atribuiilor de serviciu stabilite prin fiele posturilor, regulamentul de organizare i funcionare etc.
Dintre msurile dispuse, au fost contestate 5 msuri. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie n instan. Aciunea n instan este n curs.
3. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Maritime" SA Galai
Activitatea principal a Companiei Naionale Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai const n activiti de interes
public naional, asigurnd servicii portuare, utiliznd, n acest scop att bunuri proprietate public a statului, ct i bunuri aflate
n patrimoniul propriu.
Compania ndeplinete funcia de autoritate portuar n cadrul zonei sale de activitate, n limitele terenurilor portuare, a limitelor
radelor portuare i a infrastructurii de transport naval, stabilite de Ministerul Transporturilor, gestionnd ntreaga infrastructur
portuar situat pe Dunrea maritim: teren portuar n suprafa de 1.659.328 mp i front de acostare, n lungime total de
12.828 m.l., de la Mm 12,5 la km 170, incluznd porturile Galai, Brila, Tulcea, cu subsidiarele Hrova, Isaccea, Mahmudia i
braele secundare Mcin, Chilia i Sf. Gheorghe.
Administraia Porturilor Dunrii Maritime Galai are calitatea de concesionar n administrarea domeniului public i i exercit
prerogativele prin punerea la dispoziia navelor a frontului de acostare i nchirierea terenului ctre operatorii portuari.

Nerealizarea unor nerespectarea prevederilor contractuale, respectiv neactualizarea cu gradul de nerealizare a traficului
venituri proprii
minim de referin, a chiriei datorate de chiria (242 mii lei);
neluarea msurilor legale pentru a cunoate stadiul de execuie a lucrrilor, n vederea calculrii
penalitilor contractuale (36 mii lei) la contractul de prestri servicii de proiectare i execuie lucrri la
obiectivul Platforme betonate depozitare containere cu racorduri la utiliti pentru porturile Galai, Brila
i Tulcea, prin aplicarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public.
Efectuarea de pli contravaloarea elementului de deviz Spor pentru ndoirea la cald a armturilor cu D>24MM, neprevzut n devizul general al ofertei depuse i n proiectul tehnic (13 mii lei);
nelegale
servicii juridice de redactare cereri, asisten i reprezentare juridic, n cazul a 8 contracte ncheiate
cu dou cabinete de avocatur, ulterior intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012 (75 mii lei);
contravaloarea serviciilor de audit extern pentru evaluarea modului de organizare, implementare i
funcionare a Controlului Intern Managerial n cadrul Companiei Naionale Administraia Porturilor Dunrii Maritime SA Galai (53 mii lei).
Recomandri
verificat trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru recuperarea prejudiciului i pentru
intrarea n legalitate:
stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din nestabilirea, nenregistrarea i neurmrirea, n vederea ncasrii, a veniturilor
din regularizarea (majorarea) chiriei, obinute din nchirierea infrastructurii de transport naval care aparine domeniului
public al statului, n mod direct proporional cu gradul de nendeplinire, de ctre operatorii economici (chiriai), a traficului
portuar minim (trafic de referin), prevzut/negociat n contractele de nchiriere semnate, inclusiv a penalitilor de ntrziere prevzute n contractele de nchiriere ncheiate, dup caz i recuperarea acestora;
analiza consecinelor economico-financiare asupra redevenei datorate bugetului de stat i luarea msurilor legale n consecin;
Pagina
262
elaborarea i aprobarea procedurilor operaionale de stabilire i utilizare a coeficientului de corecie a chiriei, pe baza
traficului portuar minim (trafic de referin), n cazul contractelor de nchiriere a terenurilor portuare;
stabilirea ntinderii prejudiciului cauzat de necalcularea, nenregistrarea i nencasarea penalitilor rezultate din
nendeplinirea obligaiilor contractuale asumate de antreprenor pentru realizarea obiectivului de investiii Platforme
betonate depozitare containere cu racorduri la utiliti, pentru porturile Galai, Brila i Tulcea i recuperarea acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat prin efectuarea de pli nelegale pentru realizarea lucrrii Servicii de proiectare i
execuie lucrri de construcii, conform proiectului realizat (incluznd asisten tehnic), necesare realizrii cheiului din
dana 31-Port Bazin Docuri Galai, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele normative n vigoare i
recuperarea acestora;
stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din plile efectuate n cazul contractelor de asisten juridic ncheiate dup data
intrrii n vigoare a OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare,
de modificare i completare a unor acte normative i fr aprobarea ordonatorului principal de credite coordonator al entitii,
inclusiv calcularea dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele normative n vigoare i recuperarea acestora;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd pli nelegale efectuate pentru servicii de audit extern de evaluare a
sistemului de control intern/managerial al entitii, inclusiv a dobnzilor/foloaselor nerealizate prevzute n actele
normative n vigoare i recuperare a acestora.
4. Compania Naional Administraia Canalelor Navigabile"-SA Constana

Este persoan juridic romn, organizat ca societate pe aciuni, sub autoritatea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii,
avnd calitatea de administraie portuar i de ci navigabile interioare:
n porturile a cror infrastructur de transport naval aparine domeniului public al statului i i-a fost concesionat de ctre
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii;
pe Canalul Dunre-Marea Neagr, situat ntre Portul Constana-Sud-Agigea, la km 0 al canalului, i Dunre n zona km
293, km 64,410 al canalului, malurile canalului, inclusiv zonele de siguran ale acestuia stabilite conform reglementrilor n
vigoare, precum i pe zona din albia Dunrii, adiacent gurii canalului, pn la limita dreapt a enalului navigabil al
Dunrii, prin care se asigur accesul navelor n canal;
pe Canalul Poarta Alb-Midia-Nvodari n lungime de 27,500 km, situat ntre portul Midia, km 0 al canalului, i confluena cu
Canalul Dunre-Marea Neagr, la km 29 + 41 al acestuia, inclusiv bifurcaia n lungime de 5,5 km, parte integrant a
Canalului Poarta Alb-Midia-Nvodari, care face legtura cu portul Luminia, ct i pe malurile canalului, inclusiv zonele de
siguran ale acestuia, stabilite conform reglementrilor n vigoare.
Desfoar activiti de interes public naional, conform reglementarilor legale n vigoare i statutului, ndeplinind funcia de
autoritate portuar i de ci navigabile.
Nerealizarea unor nu s-au stabilit, nregistrat i ncasat penaliti ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale de ctre
venituri proprii
executantul lucrrilor care, nu i-a respectat obligaia privind excavarea unei cantiti minime de
200.000 mc/an material - pmnt (146 mii lei);
pentru unii clieni inceri, pentru care s-a solicitat nscrierea la masa credal, ca urmare a deschiderii
procedurii falimentului, sumele nscrise nu au coninut i penaliti de ntrziere deoarece acestea nu au
fost facturate i nregistrate (68 mii lei);
dei s-a ncheiat un contract de nchiriere a unei suprafee de teren de 125.840 mp n data de
03.12.2008, terenul a fost predat n data de 18.06.2009, neavnd posibilitatea de a ncasa chirie pe o
perioad de 6 luni.
Cheltuieli
plata unor indemnizaii pentru activitatea membrilor comisiei de privatizare, constituit conform HG
neprevzute de
nr. 574/2006 i Ordinului MTI nr. 703/2007, cu modificrile i completrile ulterioare. Aceste drepturi, n
legislaia n vigoare
sum de 1400-1600 lei, pentru fiecare membru al comisiei, au fost stabilite i acordate i dup luna
aprilie 2010, dei trebuiau stabilite n cuantum de 1% din remuneraia directorului/directorului general,
conform art. II, alin. (3) din OUG nr. 79/2008, cu modificrile i completrile ulterioare (282 mii lei).
nregistrri contabile au fost nregistrate eronat, n contul Imobilizri necorporale, plile reprezentnd Cheltuieli de
eronate
proiectare, pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, fezabilitate i a altor studii aferente obiectivelor
de investiii, ce fac parte din valoarea investiiei.
Nerespectarea
entitatea nu a urmrit respectarea prevederilor legale n aciunea de efectuare a inventarierii patrimoniului, n
prevederilor legale
sensul c:
Pagina 263
n aciunea de
inventariere a
patrimoniului
nu a fost stabilit gradul de execuie pentru activele imobilizate n curs de execuie, n raport cu
situaia din teren i din contractele ncheiate, la data inventarierii;
dei au fost solicitate confirmri ale soldurilor de creane i obligaii nregistrate n evidena contabil
a entitii, nu s-a urmrit gradul n care acestea au rspuns i cauzele acestei situaii;
nu au fost evideniate n contabilitate rezultatele inventarierii, exemplu bunurile constatate lips.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msuri pe care entitatea
pentru intrarea n legalitate, care vizeaz n principal:
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd plata nelegal a drepturilor comisiei de privatizare n perioada aprilie 2010decembrie 2012 i recuperarea acestuia, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
urmrirea i ncasarea debitului stabilit, aferent penalitilor datorate de ctre beneficiari, n termenul legal de prescripie;
reanalizarea clauzelor contractuale din contractele ncheiate de ctre entitate, n vederea actualizrii i urmrii respectrii
acestora n totalitate de ctre beneficiari;
nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate;
finalizarea inventarierii patrimoniului, n sensul cuprinderii tuturor elementelor i nregistrarea n evidena contabil a
rezultatelor acesteia.
Dintre msurile dispuse, a fost contestat 1 msur. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar conducerea entitii verificate urmeaz s stabileasc dac va contesta, n instan, ncheierea dat de Comisie.
5. Compania Naional Administraia Porturilor Dunrii Fluviale Giurgiu SA

Este organizat ca societate pe aciuni i funcioneaz sub autoritatea Ministerului Transporturilor, desfurnd activiti de
interes public naional, conform reglementrilor legale n vigoare.
Obiectivele principale ale activitii companiei au n vedere asigurarea serviciilor portuare la standarde europene, ntreinerea i
repararea infrastructurii, a bunurilor proprietate public a statului sau aflate n patrimoniul propriu.
Stabilirea eronat a stabilirea eronat a obligaiilor fiscale privind impozitul pe profit, pentru perioada 01.01.2012 31.12.2012, prin neluarea n calcul a unor cheltuieli nedeductibile pentru care se datoreaz impozit pe
obligaiilor fiscale
profit suplimentar.
Efectuarea de
s-au efectuat pli de salarii pentru executarea sentinelor judectoreti, care au repus n drepturi
cheltuieli pentru
persoane destituite nelegal, fr ca pentru aceste pli s se stabileasc persoanele responsabile,
plata de despgubiri plile n cauz rmnnd n mod nelegal n sarcina entitii (433 mii lei).
Nerespectarea
plata nelegal a unor cheltuieli cu reparaiile la 2 autoturisme, ca urmare a nerespectrii prevederilor
clauzelor
contractuale referitoare la utilizarea numai de piese de schimb noi i originale, garantate de productor,
contractuale
pentru care prestatorul s-a obligat s transmit achizitorului certificatul de calitate i de garanie,
anexate facturii. Pentru piesele nlocuite prin lucrrile de reparaii nu au fost eliberate certificate de
garanie i nu s-a fcut dovada, cu documente, c piesele schimbate sunt noi i originale. Ca urmare a
efecturii incorecte a recepiei lucrrilor de reparaii, s-a acceptat montarea de piese rezultate din
dezmembrarea unui autoturism vechi i nu piese noi (220 mii lei).
Operaiunile
stabilirea incorect a cotelor privind aportul la asocierea n participaiune i neurmrirea aplicrii
de asociere n
corespunztoare a prevederilor contractuale referitoare la ncetarea asocierii n cazul desfurrii unei
participaiune
activiti nerentabile, cu rezultate economice nesatisfctoare pe o perioad de 6 luni consecutiv.
Organizarea
nerespectarea reglementrilor legale privind achiziiile publice, prin alegerea incorect a modului de
licitaiilor
atribuire a contractelor privind lucrrile de reparaii auto efectuate n anul 2012.
ncheierea
ncheierea unor contracte cu clauze privind constituirea unei garanii pentru executarea contractului,
contractelor
fr a fi prevzut obligaia de plat a majorrilor de ntrziere, n caz de neplat.
de concesiune
Recomandri
pentru intrarea n legalitate, care vizeaz, n principal:
stabilirea ntinderii prejudiciilor, prin analizarea tuturor cheltuielilor efectuate cu reparaiile auto, n vederea depistrii acelor cheltuieli care s-au fcut n baza unor documente justificative nelegale, urmrirea i ncasarea, n totalitate, a sumelor
aferente cheltuielilor nejustificate, recalcularea rezultatului exerciiului financiar 2012;
Pagina
264
stabilirea ntinderii prejudiciilor create prin plata de despgubiri unor persoane crora li s-a desfcut nelegal contractul de
munc, urmrirea i ncasarea despgubirilor de la persoanele care se fac responsabile de emiterea actelor de concediere anulate de instanele de judecat;
alegerea procedurii privind atribuirea contractelor de achiziii publice n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
contractarea de lucrri sau servicii juridice care intr sub incidena OUG nr. 26/2012, respectiv servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de reprezentare, care nu se pot asigura de ctre personalul de specialitate juridic angajat al
entitii, se va face numai cu aprobarea prealabil a Adunrii Generale a Acionarilor;
efectuarea de demersuri pentru revenirea la cotele prevzute n contractul de asociere n participaiune i rezilierea
contractului, n cazul nerevenirii la cotele iniiale stabilite, avnd n vedere c pe o perioad de 6 luni consecutiv se
nregistreaz rezultate nefavorabile;
modificarea contractelor de nchiriere prin ncheierea de acte adiionale care s prevad clauze de calculare a majorrilor
de ntrziere, rentregirea garaniei de bun execuie, dac este cazul, rezilierea contractelor n situaia n care nu se
respect clauzele privind plata la termen a obligaiilor i rentregirea garaniei de bun execuie;
stabilirea corect a impozitului pe profit aferent anului 2012, precum i virarea acestuia i a accesoriilor aferente la
bugetul de stat.
Dintre msurile dispuse, a fost contestat 1 msur. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie n instan. Aciunea n instan este n curs.

Este societate comercial pe aciuni cu capital majoritar de stat, avnd ca principal obiect de activitate:
administrarea excedentului de active corporale i necorporale, preluate ca urmare a reorganizrii Societii Naionale a
Cilor Ferate Romne;
achiziionarea de bunuri i active necesare dezvoltrii i modernizrii transportului feroviar, pe care le transfer societilor
comerciale rezultate din reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne.
angajarea i efectuarea de cheltuieli peste limitele maxime prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli
aprobat, raportat la gradul de realizare a veniturilor, avnd ca efect nerealizarea profitului prognozat;
nerealizarea msurilor dispuse prin decizie de ctre Curtea de Conturi n anii anteriori (2007, 2010);
neorganizarea i neimplementarea, la nivelul societii, a sistemului de control intern/managerial,
conform OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Recomandri
organizarea i implementarea Codului controlului intern, innd cont de particularitile specifice activitii desfurate,
elaborarea programelor de dezvoltare a sistemelor de control managerial, identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile i operaiunile, monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare,
respectarea cerinelor generale i specifice de control intern, prevzute de OMFP nr. 946/2005, astfel nct i sistemul de
control intern/managerial s funcioneze eficient n practic;
analizarea cauzelor care au condus la angajarea i efectuarea de cheltuieli peste limitele maxime, raportate la gradul de
realizare a veniturilor prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli, aprobate pe anii 2010, 2011 i 2012 i dispunerea
msurilor legale care se impun, avnd n vedere c, prin depirea nivelului cheltuielilor aprobate s-a ajuns n situaia
nerealizrii profiturilor prevzute n bugetele respective;
continuarea demersurilor pentru realizarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi n anii anteriori.

Este societate comercial cu capital integral de stat sub autoritatea Ministerului Transporturilor.
Scopul societii SFT-CFR SA este realizarea de profit prin exploatarea i valorificarea activelor care fac parte din patrimoniul
societii, n vederea reabilitrii i achiziionrii de active necesare pentru dezvoltarea activitii feroviare de turism n Romnia.
Pagina 265

Nerealizarea unor prescrierea dreptului de a mai urmri ncasarea sumei de 872 mii lei, reprezentnd clieni nencasai;
venituri proprii
nenregistrarea n contabilitate a veniturilor rezultate n urma prescrierii obligaiilor de plat ctre unii furnizori
i unii creditori, avnd drept consecin diminuarea rezultatului patrimonial pe anii 2010, 2011 i 2012;
neurmrirea ncasrii operative a chiriei i neperceperea unor penaliti contractuale de ntrziere,
pentru active de natura construciilor hoteliere, vile, case de odihn etc. (220 mii lei).
Subevaluarea
patrimoniului
neefectuarea evalurii la valoarea just, la momentul ncheierii bilanului, a tuturor activelor fixe
corporale aflate n proprietatea Societii Feroviare de Turism SFT-CFR SA.
Abateri pentru care prejudicierea patrimoniului statului, administrat de STF-CFR SA, constnd n inaciune sau aciuni
au fost sesizate
formale de protejare a acestui patrimoniu, care au condus la pierderea n instan a unor bunuri: teren
organele de
i cldire situate n Aleea Mateloilor, Hotel Astoria, Remiza Brate, spaiul comercial Galai.
urmrire penal
Recomandri
realizarea tuturor demersurilor legale, inclusiv prin sesizarea organelor de cercetare penal, n vederea recuperrii integrale a bunurilor executate silit nelegal;
analizarea tuturor creanelor evideniate n contabilitatea entitii (clieni, debitori etc.), identificarea sumelor pentru care
s-a prescris dreptul la aciune mpotriva debitorilor i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestora;
evaluarea tuturor activelor fixe corporale aflate n proprietatea societii, n conformitate cu prevederile legale n
vigoare, stabilirea valorii juste a acestora, precum i nregistrarea n evidena contabil a diferenelor rezultate, astfel
nct situaiile financiare s reflecte valoarea real a patrimoniului deinut;
analizarea tuturor contractelor ncheiate, prin care au fost puse la dispoziia unor parteneri spaiile deinute, stabilirea
drepturilor cuvenite, potrivit legii i contractelor ncheiate, nregistrarea n evidena contabil a acestora i urmrirea
ncasrii lor;
continuarea demersurilor privind identificarea i evaluarea tuturor terenurilor deinute de societate, necesare realizrii
obiectului de activitate, att la nivel central ct i la unitile teritoriale, nregistrarea n evidena contabil conform prevederilor legale n vigoare, efectuarea cadastrului i obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru
toate aceste terenuri, precum i majorarea capitalului social potrivit actului normativ de nfiinare.
8. SC Institutul de Cercetri n Transporturi Incertrans SA

Este societate comercial pe aciuni cu capital majoritar de stat i are ca obiect principal de activitate cercetare-dezvoltare n
alte tiine naturale i inginerie.
Efectuarea de
ncheierea unui contract de servicii stomatologice pentru personalul angajat, n condiiile n care aceste
cheltuieli fr
cheltuieli nu sunt aferente scopului i obiectului de activitate al societii, cheltuielile i plata efeclegtur cu
tundu-se n perioada februarie-decembrie 2012 (20 mii lei).
activitatea entitii
Utilizarea ineficient ncheierea unor contracte de asisten juridic, dei unitatea a avut i are un angajat cu funcia de
a unor fonduri
consilier juridic, ceea ce a condus la utilizarea ineficient a unor fonduri (825 mii lei).
Depirea nivelului angajarea i efectuarea de cheltuieli, n anii 2011 i 2012, peste limitele maxime admise, raportat la
resurselor
gradul de realizare a veniturilor prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli aprobat, avnd ca efect
planificate
nerealizarea profitului prevzut pentru anul 2011 i nregistrarea de pierderi n anul 2012 (2.024 mii lei).
Recomandri
cuantificarea prejudiciului rezultat din ncheierea unui contract fr legtur cu scopul i obiectul activitii, avnd drept
consecin plata nejustificat a unor servicii medicale stomatologice pentru personalul angajat, nregistrarea i urmrirea
recuperrii acestuia;
Pagina
266
analizarea cauzelor care au condus la angajarea fondurilor societii n efectuarea de cheltuieli cu asisten juridic
extern, stabilirea necesitii acestora, raportat la efectul obinut i luarea msurilor legale pentru utilizarea fondurilor cu
respectarea principiilor bunei gestiuni economico-financiare.
Toate msurile dispuse au fost contestate. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia, iar entitatea verificat a contestat ncheierea dat de Comisie, la Tribunalul Bucureti. Aciunea n instan este n curs.
3.2.3. Controlul utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii
pentru transportul de cltori cu metroul i pentru realizarea infrastructurii de transport, la Societatea Comercial de
Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA
Este societate comercial pe aciuni sub autoritatea Ministerului Transporturilor, avnd ca obiect de activitate transportul de
persoane cu metroul pe reeaua de ci ferate subterane i supraterane, n condiii de siguran a circulaiei i de confort.
Neconcordane
dei n fia de date a achiziiei nu s-a prevzut posibilitatea acordrii de sume n avans, n contractul de
ntre documentaiile servicii de monitorizare a lucrrilor pentru Magistrala 5 Drumul Taberei-Pantelimon, Seciunea Rul
de atribuire
Doamnei-PS Opera (inclusiv staia, depoul i galeria de legtur Valea Ialomiei), s-a prevzut
posibilitatea ca n limita disponibilitilor financiare, achizitorul s poat acorda avansuri prestatorului,
dac acesta solicit.
Recomandri
completarea procedurii de achiziie public cu prevederile concrete privind procedura de elaborare/amendare a formei
finale a contractelor de achiziie public;
completarea procedurii de achiziie public cu prevederile concrete, prin care s reglementeze ca n contracte s se
prevad expres obligaiile prestatorului privind asigurarea echipamentelor speciale;
finalizarea elaborrii unei proceduri privind managementul riscurilor la nivelul entitii i a stabilirii funciilor sensibile la
nivelul entitii.
Rezultatele activitii de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii
n conformitate cu procedurile standard, verificarea modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise la
nivelul Ministerului Transporturilor i a entitilor din subordinea, coordonarea sau de sub autoritatea acestui minister a
constituit o prioritate, n sensul n care aceste verificri au fost planificate a se realiza odat cu aciunile de control/audit
financiar programate.
Aciunile de verificare a modului de implementare a msurilor dispuse prin deciziile emise au urmrit impactul acestora
asupra mbuntirii managementului din punct de vedere al activitii financiar-contabile, fiscale, al sistemului informaional,
al resurselor umane, precum i obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune.
Entitile verificate i-au asumat, de regul, constatrile rezultate i au dat dovad de disponibilitate n soluionarea
deficienelor semnalate i n asigurarea respectrii reglementrilor legale, cu inciden asupra fondurilor publice gestionate,
exceptnd msurile dispuse prin decizie i contestate n instan. Managementul entitilor a luat msuri pentru analiza
abaterilor constatate i pentru elaborarea procedurilor operaionale specifice, cu impact n mbuntirea activitii din punct
de vedere al evidenei financiar contabile.
De asemenea, s-au analizat i regularizat cu bugetul de stat sumele aferente erorilor constatate, n decontarea contravalorii
facilitilor de transport acordate unor categorii sociale de beneficiari.
Prin desemnarea persoanelor cu responsabiliti n elaborarea i fundamentarea propunerilor de buget i cuprinderea n fia
postului a atribuiilor privind elaborarea fundamentrilor proiectului de buget, potrivit reglementrilor legale, s-a reglementat
procedura de lucru a entitii verificate cu entitile din subordinea/coordonarea sau de sub autoritatea acesteia i a crescut
gradul de responsabilitate al acestora, n elaborarea i fundamentarea proiectului de buget (Ministerul Transporturilor).
Prin elaborarea procedurii interne privind analiza lunar a execuiei bugetare i a necesitii meninerii unor credite bugetare
i de a propune Ministerului Finanelor Publice anularea creditelor respective s-a mbuntit calitatea analizei execuiei bugetare cu efecte pozitive n creterea gradului de utilizare al fondurilor publice (Ministerul Transporturilor).
Prin msurile dispuse s-a urmrit att nlturarea abaterilor financiar-contabile constatate i recuperarea prejudiciilor, ct i
mbuntirea cadrului legal/normativ, astfel nct s se reduc riscul producerii unor noi abateri n zonele de risc identificate.
Un alt efect asupra activitii economico-financiare a instituiilor verificate, generat de implementarea msurilor dispuse prin
decizie, l reprezint faptul c deficienele de natura celor constatate n anii precedeni nu au avut un caracter de continuitate
de la momentul semnalrii acestora la nivelul conducerii instituiei.
Pagina 267
n concluzie, implementarea msurilor dispuse prin deciziile emise au contribuit la mbuntirea activitii financiar-contabile,
au ajutat managementul prin amendarea/completarea procedurilor de monitorizare i control i au sprijinit managementul la
identificarea zonelor de risc ale entitii, au crescut gradul de contientizare al conducerii entitilor, cu privire la responsabilitile ce le revin n calitate de administratori ai patrimoniului public i de gestionari ai fondurilor publice.
3.3. MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE

Controlul s-a efectuat la trei uniti aflate n subordinea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, respectiv:
1. Agenia Domeniilor Statului
2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur
3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti
1. Agenia Domeniilor Statului (ADS)
Este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, n subordinea Ministerului Agriculturii i
Dezvoltrii Rurale, nfiinat n scopul administrrii terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public i privat al
statului, precum i al privatizrii societilor comerciale ce dein n administrare terenuri cu destinaie agricol, proprietate
public i privat a statului.
Principalele obiective i atribuii ale Ageniei Domeniilor Statului (ADS) sunt:
exercitarea, n numele statului, a prerogativelor dreptului de proprietate asupra terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd
domeniului privat al statului;
gestionarea i exploatarea eficient a patrimoniului de stat, al crui proprietar mandatat este, precum i privatizarea
societilor comerciale;
administrarea terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public i privat al statului, aflate n exploatarea societilor naionale, a institutelor i staiunilor de cercetare i producie agricol i a unitilor de nvmnt agricol i silvic;
concesionarea sau arendarea terenurilor cu destinaie agricol, aparinnd domeniului public sau privat al statului, aflate n
exploatarea societilor naionale, a institutelor i staiunilor de cercetare i producie agricol i a unitilor de nvmnt
agricol i silvic;
concesionarea, arendarea sau nchirierea bunurilor aflate n administrarea Ageniei Domeniilor Statului.
Deficiene n modul neiniierea tuturor msurilor legale n vederea asigurrii recuperrii unor creane evideniate n
contabilitatea ADS, creane provenind din exploatarea abuziv a unei suprafee de 76,55 ha teren cu
de stabilire,
evideniere i
destinaie agricol, activ aflat n patrimoniul privat al statului (144 mii lei);
urmrire a ncasrii nerespectarea, de ctre ADS, a legalitii i regularitii n materia concesionrii, prin atribuirea direct
veniturilor bugetare a unor terenuri cu destinaie agricol, avnd drept consecin transmiterea spre folosin a unor
suprafee de teren arabil mai mari dect cele la care ar fi avut dreptul un investitor ce a cumprat efective de animale ce implic necesitatea exploatrii unor terenuri. Pe cale de consecin, prin atribuirea
direct a unor suprafee de teren mai mari dect cele cuvenite legal, ce puteau fi concesionate prin
licitaie, nu a fost realizat o bun gestiune financiar privind asigurarea eficienei n administrarea
patrimoniului statului (20 mii lei-beneficii nerealizate);
Agenia Domeniilor Statului a acceptat exploatarea, de ctre SC AGROFAM HOLDING SRL FETETI,
a suprafeei de 1.000,83 ha teren, n mod abuziv, fr a ncasa redeven, creanele cuvenite bugetului
de stat, neurmrite spre ncasare, fiind n sum total de 6.452 mii lei. n timpul controlului, s-a ncasat
suma de 1.864 mii lei.
ADS nu a luat toate msurile care se impuneau n vederea recuperrii unui debit n sum de 688 mii lei,
Nereguli n
constituirea i
reprezentnd creane prescrise (la care au fost calculate penaliti de ntrziere, pn la data de
11.02.2013, n sum de 2.092 mii lei), debit datorat de SC AGROMIXTA Dealul Ocnei SA-Sibiu, n
pentru desfurarea baza contractului de concesiune nr. 15240/2000;
activitii
ADS nu a urmrit i ncasat un debit, n sum 95 mii lei, reprezentnd creane prescrise (la care au fost
calculate penaliti de ntrziere n sum de 56 mii lei) reprezentnd contravaloarea arendei datorat de
SC AGROM ECOLOGIC SRL n baza Contractului de arend nr. 61/18.03.2002.
Organizarea i
nu a fost asigurat nregistrarea n mod cronologic i sistematic a unor modificri privind suprafaa de
conducerea
teren cu destinaie agricol, administrat de ADS, ca urmare a ieirilor de teren agricol din perioada
Pagina
268
contabilitii fr
respectarea
prevederilor legale
Neconcordana
datelor nregistrate
n situaiile
financiare
2010-2012, astfel nct situaiile financiare anuale s reflecte realitatea, poziia financiar i
performana financiar a ADS.
Abaterile identificate au fost estimate la suma de 12.097 mii lei, din care 1.903 mii lei denaturare a
patrimoniului public al statului i 10.194 mii lei denaturare a patrimoniului privat al statului. n timpul
controlului au fost efectuate nregistrrile contabile privind micrile patrimoniale (ieiri de active).
existena unor neconcordane ntre suprafaa terenului concesionat, nscris n contract i suprafaa real a
terenului, exploatat efectiv de concesionari, au generat evidenierea unor creane nereale, astfel:
debit datorat de SC Agrolucerna SRL, n baza contractului de arend nr. 6/30.03.2007, n sum de
513 mii lei, reprezentnd crean supraevaluat, generat de neactualizarea suprafeelor de teren cu
destinaie agricol din contractele ncheiate, cu protocoalele prin care s-au transferat terenuri
comisiilor de aplicare a legii fondului funciar;
debit datorat de Staiunea de Dezvoltare pentru Viticultur i Vinificaie Greaca, judeul Giurgiu, n
baza contractului de concesiune nr. 122/09.02.2004, reprezentnd creane supraevaluate, n sum de
114 mii lei.
Recomandri
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control s-a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care
ADS trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i
dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, astfel:
iniierea msurilor legale n vederea implementrii unui control intern, care s reduc la minim riscul de risip, fraud,
erori i gestionare deficitare;
nregistrarea cronologic i sistematic a terenurilor cu destinaie agricol transmise comisiilor locale de aplicare a
legilor fondului funciar, astfel nct situaiile financiare de la sfritul exerciiilor financiare s prezinte poziia i performana financiar real a unitii;
stabilirea suprafeelor de teren reale exploatate de SC Agrolucerna SRL i Staiunea de Dezvoltare pentru Viticultur i
Vinificaie Greaca, iar n funcie de modificrile intervenite n structura suprafeelor acordate n folosin, conform
contractelor ncheiate, se vor recalcula, regulariza i ncasa creanele rezultate ca urmare a acestor modificri;
recuperarea creanelor cuvenite bugetului de stat (inclusiv a obligaiilor accesorii), ca urmare a exploatrii unor terenuri
de ctre persoane fizice/juridice, fr contracte legal ncheiate;
reglementarea modului de folosin a suprafeei de 1.000,83 ha de teren cu destinaie agricol, utilizat de SC
AGROFAM HOLDING SRL FETETI;
recuperarea i virarea ctre bugetul de stat a sumei de 4.588 mii lei, la care se adaug obligaiile accesorii prevzute de
Codul de procedur fiscal, sume datorate de SC AGROFAM HOLDING SRL FETETI ca urmare a exploatrii suprafeei sus menionate, fr a avea la baz un contract legal ncheiat;
recuperarea sumelor datorate de SC AGROMIXTA Dealul Ocnei SA Sibiu de la persoanele responsabile din cadrul
ADS, pe care nu le-au urmrit i ncasat n termenul legal de prescripie.
Msurile dispuse prin decizia emis nu au fost contestate de unitatea verificat.
2. Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur (ANPA)

A funcionat ca ordonator teriar de credite, cu finanare de la bugetul de stat, n subordinea Ministerului Agriculturii Pdurilor i
Dezvoltrii Rurale pn la apariia HG nr. 48/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i Schimbrilor
Climatice i pentru modificarea unor acte normative n domeniul mediului i schimbrilor climatice, cnd a trecut n subordinea
Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice.
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur are urmtoarele atribuii principale:
administreaz resursele acvatice vii din habitatele piscicole naturale ale Romniei, cu excepia celor din Rezervaia
Biosferei Delta Dunrii", care sunt administrate de Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", n colaborare cu
autoritile administraiei publice locale din Rezervaia Biosferei Delta Dunrii", n condiiile legii;
privatizeaz societile comerciale cu profil piscicol i amenajrile piscicole pe care le are n portofoliu, n conformitate cu
prevederile legale cu privire la privatizare, inclusiv prin negociere direct cu titularii contractelor de nchiriere, asociere,
concesionare, arendare; vnzarea amenajrilor piscicole se poate efectua n condiiile prezentei ordonane de urgen prin
contracte de vnzare-cumprare i contracte de leasing;
concesioneaz terenurile, cu excepia celor de pe teritoriul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", pe care sunt amplasate
amenajrile piscicole, precum i alte terenuri aferente acestora din domeniul public al statului, n conformitate cu prevederile
legale n vigoare;
Pagina 269
ncheie contracte n vederea exploatrii i/sau privatizrii terenurilor, cu excepia celor de pe teritoriul Rezervaiei Biosferei
Delta Dunrii", pe care sunt amplasate amenajri piscicole, precum i a altor terenuri aferente acestora din domeniul privat
al statului;
elaboreaz caietele de sarcini n vederea privatizrii i/sau concesionrii;
desfoar orice alte activiti stabilite de autoritatea public central care rspunde de pescuit i acvacultur.
Nencasarea unor nencasarea i nevirarea la bugetul de stat a unor venituri, n sum de 55 mii lei, reprezentnd
penaliti necalculate pentru plata cu ntrziere a redevenelor datorate de concesionri i redeven,
venituri bugetare
nefacturate i nencasate, ca urmare a exploatrii de ctre concesionari a unor suprafee de teren mai
mari dect cele stabilite prin contractele de concesiune ncheiate.
Nu au fost
respectate
prevederile legale
n efectuarea
inventarierii i a
evalurii tuturor
elementelor
patrimoniale
nu a fost efectuat inventarierea elementelor patrimoniale n conformitate cu prevederile actelor

normative, n sensul c nu au fost respectate termenele de finalizare, n vederea includerii n situaiile
financiare anuale a rezultatelor inventarierii i nu au fost cuprinse n operaiunea de inventariere toate
elementele patrimoniale;
nu a fost inventariat faptic suprafaa de 19.709,629 ha de teren, preluat de la ADS de ctre ANPA,
pentru care nu au fost prezentate contracte de arend, concesiune sau asociere n participaiune.
La data controlului, nu se cunotea starea de fapt a acestor suprafee, unde sunt localizate, dac
aceste suprafee de teren sunt prloag, dac au fost retrocedate, dac au suferit modificri n baza
hotrrilor de guvern emise n perioada 2001-2008 sau sunt utilizate n mod nelegal de diverse
persoane fizice sau juridice.
nu au fost iniiate demersurile necesare pentru clarificare i ncasarea tuturor debitelor preluate, prin
Nereguli n
constituirea i
protocol, de la ADS, ntruct debitorii neidentificai au fost evideniai ntr-un analitic denumit Agenia
Naional pentru Pescuit i Acvacultur;
pentru desfurarea nu s-au luat msurile legale pentru recuperarea debitului, n valoare de 282 mii lei, reprezentnd,
activitii
conform evidenei contabile la finele anului 2012, sume datorate de SC Lody Marcelini Impex SRL
judeul Giurgiu;
nu au fost preluate terenurile, n cazul rezilierii unor contracte (inclusiv cel cu SC Lody Marcelini Impex
SRL) i nu s-a declanat procedura de concesionare a acestora, conform prevederilor legale n vigoare;
nu s-a procedat la rezilierea contractului de concesiune ncheiat cu SC Vinrom Mar SRL judeul
Vrancea i nu s-au efectuat demersurile legale n vederea recuperrii debitelor restante. n timpul controlului, entitatea verificat a transmis Notificare sub sanciunea rezilierii contractului cu daune interese
n favoarea concedentului, notificare prin care concesionarului i s-au adus la cunotin obligaiile
contractuale, solicitndu-i-se totodat documentaia aferent investiiilor.
Cheltuieli nelegale efectuarea de cheltuieli nejustificate, n sum 129 mii lei, urmare a faptului c pentru luna decembrie
cu bunuri i servicii
2008 s-a achitat chiria i utilitile/serviciile locatorului SC Omega SPV SRL, n condiiile n care exista
deja un contract de nchiriere ncheiat cu INCDIF-ISPIF, care expira la 31.12.2008, pentru luna
decembrie fiind pltit chirie i acestuia, dei entitatea nu a mai funcionat n respectiva locaie;
majorarea nelegal a cheltuielilor instituiei cu suma de 62 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale
decontate furnizorului SC Codecs SA din Bucureti, cu care s-a ncheiat un contract de locaiune pentru
perioada 2009-2010, n condiiile n care contractul ncheiat ntre pri a avut stabilite clauze
dezavantajoase instituiei publice i, implicit, bugetului de stat. Nu au fost luate msuri de recuperare a
contravalorii acestor penaliti, avnd n vedere c este posibil ca acestea s se fi generat din vina unor
persoane angajate la ANPA;
evidenierea unor obligaii fa de SC Omega SPV SRL din Bucureti, reprezentnd chirie, contravaloare utiliti i energie electric (142 mii lei), cheltuieli de executare (62 mii lei), stabilite prin sentin
investit cu formul definitiv i executorie, ca urmare a rezilierii unilaterale i cu nclcarea clauzelor
stabilite prin contractul de nchiriere, ncheiat de ANPA cu proprietarul spaiilor n care instituia i-a
desfurat activitatea.
n context, printr-o sentin care nu este nc definitiv, ANPA trebuie s plteasc aceluiai furnizor de
servicii suma de 334.955 euro, n echivalent lei, la cursul BNR din ziua plii, reprezentnd daune-interese.
Pn la data finalizrii controlului, instituia nu a pltit niciuna din sumele la care a fost obligat prin
sentine definitive ale instanelor de judecat;
decontarea de servicii de avocatur, n valoare de 167 mii lei, pentru care unitatea nu deine documente justificative la nivelul sumei pltite, iar unele documente nu au legtur cu serviciile contractate.
Pagina
270
Organizarea i
conducerea
contabilitii fr
respectarea
prevederilor legale
existena n evidena contabil a unitii a unui sold debitor, n sum de 5.078 mii lei, reprezentnd
clieni inceri i n litigiu, preluai pe baz de protocol de la Agenia Domeniilor Statului (ADS), pentru
care ANPA nu a urmrit modul de recuperare, inclusiv prin executare silit, n condiiile n care Agenia
Domeniilor Statului, care a predat, era nscris la masa credal, n cazul debitorilor declarai n faliment
sau promovase aciuni n justiie pentru recuperarea creanelor;
existena unor debitori neidentificai, evideniai ntr-un analitic denumit generic AG. Nat. Pt. Pescuit i
Acvacultur;
neorganizarea activitii de alocare i gestionare a numerelor aferente facturilor emise.
Recomandri
ANPA trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i
clarificarea componenei soldului de 5.078.949 lei, evideniat n balana de verificare ntocmit de ANPA la 31.12.2012,
reprezentnd clieni inceri i n litigiu preluai de la ADS;
facturarea redevenelor i ncasarea debitelor preluate de la ADS i nregistrate n evidena contabil a ANPA n contul
analitic denumit Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a debitului n valoare de 281 mii lei, reprezentnd, conform evidenei contabile,
sume datorate de SC Lody Marcelini Impex SRL jud. Giurgiu la finele anului 2012;
actualizarea i facturarea penalitilor contractuale pentru nerealizarea investiiilor asumate de concesionar, diminuate
nejustificat de ctre ANPA;
verificarea realizrii investiiilor asumate de concesionari;
clarificarea i stabilirea real a suprafeelor de teren ce trebuiau preluate de ANPA de la ADS conform prevederilor
legale, a suprafeelor efectiv preluate i clarificarea eventualelor diferene nepreluate/nepredate;
clarificarea situaiei celor 19.709,6229 ha teren din totalul suprafeei preluat de ANPA de la ADS n anul 2010, pentru
care unitatea nu a prezentat contracte de concesionare, arend, asociere sau chirie i pentru care nu a putut furniza date
cu privire la situaia actual a acestei suprafee;
recuperarea, inclusiv de la persoanele vinovate, dac va fi cazul i virarea la bugetul de stat a sumei totale de 34 mii lei,
reprezentnd penaliti contractuale aferente plii cu ntrziere a tranelor trimestriale de redeven, penaliti pe care
ANPA nu le-a calculat, facturat i ncasat n cazul derulrii contractelor ncheiate;
recuperarea sumei de 128 mii lei, reprezentnd plat dubl a aceluiai serviciu, respectiv nchirierea spaiului i servicii
aferente pe luna decembrie 2008;
stabilirea persoanelor rspunztoare, din cadrul ANPA, din vina crora s-a achitat din bugetul de stat ctre SC Codecs
SA din Bucureti, suma de 62 mii lei;
recuperarea eventualelor prejudicii, n situaia n care se vor efectua plile de 141 mii lei (chirie, contravaloare servicii i
energie electric) i 62 mii lei (cheltuieli de judecat), ctre firma SC Omega SPV SRL, ca urmare a rezilierii unilaterale i
cu nclcarea clauzelor stabilite prin contractul de nchiriere ncheiat de ANPA.
3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti
(INCDPAPM-ICPA)
S-a nfiinat n baza HG nr. 1375/2004 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Institutului Naional de CercetareDezvoltare pentru Pedologie, Agrochimie i Protecia Mediului-ICPA Bucureti, prin reorganizarea Institutului de Cercetri
pentru Pedologie i Agrochimie Bucureti, cu scopul de a promova cercetarea strategic, fundamental i aplicat, n domeniul
pedologiei i al agrochimiei, cu efectuarea monitoringului i a prognozei pe termen lung pentru solurile i terenurile agricole ale
Romniei.
INCDPAPM-ICPA i desfoar activitatea conform prevederilor OG nr. 57/2002 privind cercetarea tiinific i dezvoltarea
tehnologic, aprobat cu completri i modificri prin Legea nr. 324/2003, ale HG nr. 637/2007 pentru aprobarea regulamentului cadru de organizare i funcionare a institutelor naionale de cercetare-dezvoltare, precum i n conformitate cu
regulamentul su de organizare i funcionare, prevzut n anexa nr. 1 la HG nr. 1375/2004.
Obiectul de activitate al institutului const n:
activiti de cercetare-dezvoltare n cadrul Planului naional pentru cercetare-dezvoltare i inovare, n cadrul programelor
internaionale de cercetare-dezvoltare i inovare, alte activiti de cercetare tiinific i dezvoltare tehnologic;
Pagina 271
activiti conexe activitii de cercetare-dezvoltare, desfurate n domeniul propriu de activitate, cu aprobarea Ministerului
Agriculturii, Pdurilor i Dezvoltrii Rurale i cu avizul autoritii de stat pentru cercetare-dezvoltare i, dup caz, cu
autorizarea instituiilor abilitate.
Nereguli privind
nu s-a inventariat i nregistrat n evidena contabil valoarea brevetelor obinute pentru studiile
efectuarea
efectuate, finanate din cheltuieli de cercetare-dezvoltare;
inventarierii i a
nu s-a efectuat, n conformitate cu prevederile legale, reevaluarea imobilizrilor corporale, respectiv a
evalurii tuturor
activelor fixe corporale aparinnd domeniului public al statului, nominalizate n anexele 2 i 3 la HG
elementelor
nr. 1375/2004 privind nfiinarea organizarea i funcionarea INCDPAPM-ICPA.
patrimoniale
s-a solicitat i decontat necuvenit, de la bugetul de stat, suma de 26 mii lei reprezentnd cheltuieli de
Nereguli n
constituirea i
personal (salariul i contribuiile angajatorului pentru directorul de proiect), aferente lunii decembrie 2011;
utilizarea fondurilor nu au fost calculate, nregistrate, facturate i ncasate, penalitile stabilite prin clauzele contractuale pentru
pentru desfurarea decontarea cu ntrziere de ctre clieni a serviciilor prestate de ICPA, n sum total de 90 mii lei;
activitii
diminuarea veniturilor institutului, prin decontarea unor cheltuieli de judecat efectuate de institut i
nerecuperate de la SC EVANA AGROSERV SRL, conform sentinei civile nr. 18285/2012, dat de
Judectoria sect.1 Bucureti n dosarul 23853/299/2012;
majorarea nelegal, n perioada 2011-2012, a cheltuielilor de personal cu suma de 37 mii lei brut (inclusiv
contribuiile sociale obligatorii i impozitul aferent), reprezentnd spor pentru condiii nocive de munc,
acordat fr a se respecta prevederile din contractul colectiv de munc ncheiat la nivelul unitii.
Alte abateri
nu a respectat, n calitate de autoritate contractant, obligaiile n ceea ce privete domeniul achiziiilor
publice, conform prevederilor legale n vigoare.
Recomandri
ICPA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i
inventarierea i nregistrarea n evidena contabil a valorii brevetelor obinute pentru studiile de cercetare efectuate,
avnd ca surs de finanare cheltuielile de dezvoltare;
reevaluarea activelor fixe corporale aflate n administrarea institutului, pentru care statutul juridic a fost clarificat;
evidenierea i ncasarea penalitilor stabilite prin clauzele contractuale pentru decontarea cu ntrziere de ctre clieni a
serviciilor prestate;
recuperarea debitelor nregistrate i virarea la buget a sumelor cuvenite.
3.4. MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I MEDIULUI DE AFACERI

La Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri, Curtea de Conturi a organizat i desfurat aciuni de control la un
numr de 22 entiti, dup cum urmeaz:
Societatea Naional Plafar SA Bucureti
Societatea Naional a Apelor Minerale SA Bucureti
Societatea Naional a Srii SA Bucureti
Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media
Societatea Comercial Termoelectrica SA Bucureti
Societatea Comercial Electrica Furnizare SA Bucureti
Societatea Comercial Electrica Serv SA Bucureti
Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA
Societatea Comercial de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA
Societatea Comercial Construcii Aeronautice SA Ghimbav
Societatea Comercial Conpet SA Ploieti
Societatea Comercial Oltchim SA Rmnicu Vlcea
Societatea Comercial Uzina Termoelectric Midia SA Nvodari
Societatea Comercial antierul Naval Mangalia SA
Pagina
272
Societatea Comercial antierul Naval 2 Mai SA Mangalia

Societatea Comercial Uzina Mecanic Ortie SA
Compania Naional de Transport a Energiei Electrice Transelectrica SA Bucureti
Societatea Comercial pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti
Societatea Comercial Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg SA Bucureti
Societatea Comercial Filiala Icemenerg Service SA Bucureti
Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva
Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin

Abateri referitoare la calitatea gestiunii economico-financiare
neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv
Societatea
neinventarierea conturilor de activ i de pasiv (creane i datorii) i a terenurilor, n baza documentelor
Naional Plafar
SA Bucureti
care atest dreptul de proprietate;
prejudicierea patrimoniului, cu suma de 9.391 mii lei, ca urmare a majorrii capitalului social n alte
condiii dect cele legale, n sensul c s-a majorat capitalul social cu valoarea terenurilor pentru care
s-au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate, fr a fi reactualizat cu coeficientul de
reevaluare stabilit de legislaia n vigoare;
neurmrirea valorificrii stocurilor de bunuri (materii prime, semifabricate, produse finite i mrfuri) n
cadrul termenului de valabilitate, fapt ce a condus la casarea acestora i, implicit, la prejudicierea
patrimoniului cu suma de 36 mii lei;
nerealizarea de venituri, n sum de 2.845 mii lei, ca urmare a contractrii i livrrii de produse finite
(ceaiuri i siropuri), la un pre mai mic dect preul nregistrat de societate cu producerea i
comercializarea lor;
pli nelegale pentru servicii de publicitate, n sum de 610 mii lei, facturate n afara perioadei de valabilitate a contractului i fr a avea la baz documente care s certifice prestarea acestora;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 36 mii lei, reprezentnd drepturi salariale acordate directorului economic, fr baz legal (spor de 15% pentru exercitarea vizei de control
financiar preventiv i spor de 15% pentru coordonarea activitii IT);
vnzarea a 12 active la valoarea de 12.710 mii lei, n alte condiii dect cele prevzute de Legea
nr. 85/2006 privind aplicarea procedurii insolvenei;
pli nelegale, n sum de 1.008 mii lei, reprezentnd onorarii acordate administratorului judiciar n alte condiii dect cele legale, respectiv fr ca judectorul sindic s confirme, prin ncheiere, plile reprezentnd:
5% din valoarea activelor valorificate (878 mii lei);
3% din valoarea masei credale, condiionat de plata n ntregime a creanelor nscrise n tabelul
definitiv al creanelor (130 mii lei), n condiiile n care administratorul judiciar nu a depus lunar un
raport cuprinznd descrierea modului n care i-a ndeplinit atribuiile, precum i o justificare a
cheltuielilor efectuate cu administrarea procedurii sau a altor cheltuieli efectuate din fondurile
existente n averea debitorului, inclusiv remuneraiile de care beneficiaz i modul de calcul.
La SN a Apelor
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 34 mii lei, reprezentnd amortizarea
Minerale SA
mijloacelor fixe nepuse n funciune, calculat i nregistrat n mod nelegal n contabilitate;
Bucureti
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 46 mii lei, pentru servicii de curenie i igienizare, acceptate la
plat fr a avea la baz documente care s confirme executarea acestora n spaiile contractate;
efectuarea de pli nelegale reprezentnd drepturi de natur salarial (prim de vacan i tichete de
mas/ tichete cadou) acordate directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale;
necalcularea conform clauzelor contractuale i nerecuperarea penalitilor de ntrziere, n sum de 82
mii lei, pentru neplata la termen a creanelor.
La SN a Srii SA
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 40 mii lei, pentru servicii de proiectare standuri
Bucureti
expoziionale, achiziionate ulterior derulrii expoziiei i servicii de transport pentru amenajarea standului expoziional, la tarife superioare celor prevzute n contractele ncheiate cu diveri transportatori;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 55 mii lei, pentru servicii de reparaii auto, acceptate la
plat, n alte condiii dect cele contractate, n sensul c: n devizele de lucrri, au fost incluse piese
auto la preuri superioare, precum i cheltuieli pentru reparaii la autoturisme care la data efecturii
reparaiei se aflau n perioada de garanie oferit de productor i la autoturisme care nu se afl n
patrimoniul societii;
Pagina 273
Pagina
274
efectuarea de pli nedatorate pentru servicii de transport marf, achiziionate la tarife supraevaluate,
prin majorarea distanelor de transport dus-ntors;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 279 mii lei, pentru servicii de paz, acceptate la plat n alte
condiii dect cele contractate, respectiv acceptarea decontrii nelegale a unui numr de 12.829 ore,
peste numrul de ore posibil de efectuat, precum i acceptarea majorrii tarifului pentru serviciile de
paz fa de cele stabilite prin contractul iniial;
efectuarea de pli necuvenite, n sum de 989 mii lei, ca urmare a:
acceptrii subcontractrii serviciilor de paz la nivelul sucursalelor, n alte condiii dect cele stabilite prin
contractul ncheiat cu SN a Srii SA, respectiv la tarife mai reduse cu aproximativ 10%, ntre 7,2 i 8,4
lei/or/post, fa de tariful orar de 8,00-9,25 lei/or/post, stabilit prin contractul ncheiat cu societatea;
decontrii n plus a unui numr de 36.375 ore pentru serviciile de paz efectuate la sucursalele: EM
Rmnicu Vlcea, Ocna Mure i Salina Praid.
efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat la 1.780 mii lei, pentru lucrri de demolare, acceptate
la plat fr a avea la baz documente din care s rezulte att cantitile de moloz demolate i efectiv
transportate, ct i tariful aplicat;
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 219 mii lei, ca urmare a achiziiei unor studii
cuprinznd strategii de marketing, ale cror soluii nu rspund cerinelor, respectiv politicii de marketing
a SN a Srii SA i care nu au fost puse n practic;
efectuarea de pli, n sum de 1.569 mii lei, pentru nchirierea de bunuri (autoturisme, terenuri, autobasculante, ncrctoare frontale, cldiri spaii birouri, microbuze), fr aprobarea Consiliului de
Administraie. n unele cazuri, chiriile acceptate la plat au fost supraevaluate, n sensul c au fost
achitate chirii peste valoarea de achiziie a unor astfel de bunuri (motostivuitor/electrostivuitor);
efectuarea de pli, n sum de 952 mii lei, pentru preluri de bunuri n leasing i achiziii de autoturisme,
mobilier, aparatur birotic i alte active corporale, efectuate fr baz legal, n sensul c, ncepnd cu luna
iulie 2010, n conformitate cu prevederile OUG nr. 55/2010 i OUG nr. 34/2009, societilor naionale cu
capital integral sau majoritar de stat li s-a interzis efectuarea de astfel de operaiuni;
efectuarea de pli, n sum de 2.354 mii lei, pentru achiziia altor produse petroliere dect pcura,
respectiv combustibil ecologic, combustibil lichid uor, care au fcut obiectul contractelor de achiziie
ncheiate de societate;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 217 mii lei, pentru servicii de proiectare, acceptate la plat
de ctre Salina Ocna Dej, n condiiile n care, nu a fost primit/recepionat, ntreaga documentaie
solicitat prin caietul de sarcini i contractat, respectiv nu a fost primit/recepionat proiectul tehnic
pentru obinerea autorizaiei de construcie, documentaiile necesare obinerii certificatului de urbanism,
precum i a celor necesare n vederea obinerii avizelor i acordurilor;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 2.529 mii lei, pentru servicii de asigurare a forei de munc
necesare desfurrii activitii turistice la obiectivele din cadrul Salinei Praid, acceptate la plat fr a
avea la baz documente care s certifice prestarea lor, respectiv fr documente n care s fie consemnate cantitile de servicii efectiv prestate, numrul persoanelor care au prestat servicii i ce fel de
servicii au prestat, timpul prestat de fiecare persoan, tariful orar/persoan;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 159 mii lei, pentru lucrri de investiii recepionate de ctre
Sucursala Ocna Dej, la alte preuri dect cele stabilite prin contract. Aceasta a fost posibil deoarece
executantul nu a prezentat oferta n structura cerut prin Caietul de sarcini, n sensul c oferta
prezentat nu cuprinde devizul general i antecalculaiile de pre (devizele cu cantitile de lucrri pe
fiecare obiectiv din devizul general), contrar prevederilor legale;
achiziia de utilaje (5 buc. instalaii de ambalat sare) n valoare de 3.154 mii lei (724.474 euro), la preuri mai
mari dect preul pieei, estimndu-se o diferen de pre/instalaie n sum de 58.875 euro (256 mii lei);
efectuarea de pli, n sum de 2.282 mii lei, pentru cheltuieli de personal/salariale, efectuate fr baz
legal, ca urmare a neaplicrii politicii salariale prevzute n legea bugetului de stat, n sensul c au
fost aprobate i, implicit, efectuate cheltuieli de personal/salariale, peste nivelul anului precedent, actualizat cu indicele de inflaie;
efectuarea de cheltuieli de natur salarial, n sum de 4.552 mii lei, reprezentnd adaosuri la salarii
acordate n alte condiii dect cele stabilite prin contractele colective de munc;
nerealizarea de venituri, n sum total de 3.554 mii lei, din vnzarea la export a produselor din sare, la
preuri situate sub costurile nregistrate;
nerealizarea de venituri, n sum de 476 mii lei, din vnzarea la intern a produselor din sare, la preuri
situate sub costurile nregistrate;
neurmrirea recuperrii creanelor la termenele stabilite, respectiv: nerecuperarea, n cadrul termenului
legal de prescripie, a creanelor, n sum de 64 mii lei i necalcularea, neevidenierea i nerecuperarea

de penaliti, n sum de 43 mii lei, pentru plata cu ntrziere a facturilor emise clienilor;
nerealizarea de venituri, n sum de 20 mii lei/lun, din nchirierea faadei sediului administrativ, n
scopul instalrii de reclame publicitare, ctre o societate al crei asociat este un angajat al societii;
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea bunurilor aflate n custodie, precum i celor predate de la teri;
nereevaluarea, la valoarea just la data bilanului, a bunurilor din domeniul privat al statului, respectiv a
unui teren situat n Bucureti, str. Munii Carpai, n valoare de 307 mii lei.
La SC
Termoelectrica
SA Bucureti
neefectuarea inventarierii patrimoniului, nentocmirea de liste de inventariere distincte pentru spaiile nchiriate altor societi (SC OPCOM SA i SC Transelectrica SA) la termenele i n condiiile stabilite de lege;
efectuarea de pli pentru servicii juridice, n sum de 43 mii lei, n condiiile n care entitatea avea angajat
personal de specialitate i fr aprobarea reprezentanilor statului n organele de conducere a societii;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma de 19 mii lei, reprezentnd tichete cadou
pentru care, nu a fcut dovada repartizrii i primirii acestora de ctre salariai;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma de 66 mii lei, reprezentnd drepturi de
natur salarial, acordate membrilor i secretarilor Adunrii Generale a Acionarilor i Consiliului de
Administraie, peste nivelul indemnizaiei legale;
efectuarea de pli, n sum de 10.553 mii lei, pentru lucrri de investiii facturate i acceptate la plat, fr
a avea la baz documente (situaii de lucrri) care s certifice execuia lucrrilor de ctre constructor.
La SC Electrica
Furnizare SA
Bucureti
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv neinventarierea imobilizrilor financiare, respectiv aciuni deinute la alte societi, precum i bunurile aparinnd altor entiti (nchiriate);
neclarificarea regimului juridic a 10 terenuri, n suprafa de 4.732 mp, aflate n administrare, n
vederea includerii n capitalul social, pentru care SC Electrica SA este titularul certificatelor de atestare
a dreptului de proprietate;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 507 mii lei, pentru servicii angajate fr baz legal n
sensul c nu au fost cuprinse n Acordul cadru de prestri servicii i n propunerea financiar;
achitarea unor studii de master, n condiiile n care acestea nu reprezint formare profesional la care
au dreptul salariaii;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 75 mii lei, reprezentnd drepturi de
natur salarial acordate secretarilor tehnici ai Consiliului de Administraie i Adunrii Generale a
Acionarilor (salariai), fr baz legal.
La SC Electrica
Serv SA Bucureti
neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nentocmirea de liste distincte privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului i neinventarierea
tichetelor de mas;
efectuarea de pli nelegale, n sum de 248 mii lei, pentru servicii nedatorate, respectiv pentru servicii
de mentenan (60 mii lei) aferente unui obiectiv de investiii nerecepionat i nepus n funciune i
pentru servicii necuprinse n Acordul cadru i n propunerea financiar (188 mii lei);
efectuarea de pli nelegale, n sum de 174 mii lei, pentru cantiti de lucrri decontate la alte preuri
dect cele stabilite n oferta financiar;
efectuarea de pli nelegale, n sum de 1.999 mii lei, pentru servicii de ntreinere culoare de siguran
la linii electrice aeriene (constnd n tierea unui numr de 104 mii arbori), acceptate la plat, n alte
condiii dect cele stabilite n caietele de sarcini i fr a avea documente care s ateste execuia i
recepia acestora;
efectuarea de pli nelegale, n sum total de 51 mii lei, pentru servicii de asisten juridic nedatorate
(necontractate sau fr contraprestaie);
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu drepturi de natur salarial acordate directorului
general i membrilor consiliului de administraie, peste limitele legale;
efectuarea de cheltuieli de natur salarial, n sum brut de 170 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate,
n mod nelegal, secretarilor tehnici ai Consiliului de Administraie i ai Adunrii Generale a Acionarilor;
existena de stocuri fr micare sau cu micare lent, n valoare de 21.841 mii lei;
efectuarea de pli nelegale, n sum estimat la 3.050 mii lei, reprezentnd dobnzi calculate i
pretinse, peste nivelul ratei de referin a BNR, pentru un credit acordat de acionarul unic (SC Electrica
SA), n baza aprobrilor CA i AGA, date n alte condiii dect cele reglementate prin statutul societii.
Pagina 275
SC de Distribuie
efectuarea de cheltuieli inutile, nejustificate din punct de vedere al bunei gestiuni economico-financiare,
a Energiei Electrice n sum de 22.033 mii lei, reprezentnd servicii de consultan, servicii de reprezentare i diverse,
Electrica Distribuie achiziionate pe baz de contract ncheiat cu SC Electrica SA (societatea mam), n condiiile n care,
Transilvania Nord
aceste servicii intr n atribuiile compartimentelor funcionale ale entitii, stabilite n Regulamentul de
SA
Organizare i Funcionare, iar structura funcional de specialitate, prevzut n organigram, acoper
ntreaga gam de operaiuni necesare desfurrii activitii.
SC de Distribuie
efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat de 507 mii lei, pentru servicii de ntreinere a
a Energiei Electrice culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, neprestate, respectiv pentru lucrrile dobort arbori
Electrica Distribuie cu diametrul de peste 10 cm, acceptate la plat, nu au fost prezentate documentele care s ateste
Transilvania Sud
execuia acestor lucrri (documente privind inventarierea arborilor a cror tiere era necesar, actele
SA
de punere n valoare pentru acei arbori, procesele-verbale pentru predarea masei lemnoase rezultate
din tieri de arbori, precum i a unor lucrri de curare teren).
CNTEE
Transelectrica
SA Bucureti
Pagina
276
nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, respectiv

nu au fost inventariate bunurile aparinnd societii, predate n custodie la teri i nu au fost luate
msuri de recuperare a bunurilor constatate lips n gestiune;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 3.541 mii lei, reprezentnd tax pentru servicii prestate n
cldirea nchiriat din Bucureti, str. Olteni, majorat n alte condiii dect cele stabilite n contract;
atribuirea unui contract de prestri servicii de ntreinere a culoarelor de trecere a liniilor electrice
aeriene, n valoare de 1.971 mii lei, unui agent economic care nu ndeplinea condiiile de participare.
Atribuirea a 4 contracte de astfel de servicii, la preuri majorate cu sum de 4.038 mii lei, fa de preurile ofertate de aceleai societi la prima licitaie, n condiiile n care, ntr-un interval de numai 50
zile, au participat la dou licitaii electronice organizate, iar la a doua licitaie, au depus oferte cu valori
de 2,6 ori mai mari, fr a modifica cantitile de lucrri i fr a fi impuse alte condiii suplimentare
care s conduc la majorarea preului fa de prima licitaie;
efectuarea de pli nedatorate, n sum estimat de 314 mii lei, pentru: servicii de defriare (tierea a
2.766 arbori), pentru care prestatorii de servicii nu au fcut dovada obinerii autorizaiei de exploatare,
inventarierii i marcrii arborilor (105 mii lei); servicii efectuate de acelai prestator la tarife superioare
fa de cele acceptate pentru acelai tip de lucrare, n contractele ncheiate direct cu acelai prestator
(178 mii lei), precum i pentru servicii de defriare executate, n acelai an, pe aceleai suprafee i
decontate att prestatorului, ct i SC Smart SA Bucureti (31 mii lei);
efectuarea de pli nedatorate, estimate la 1.378 mii lei, pentru lucrri de vopsitorie la stlpi (705 mii
lei), pentru care, n situaiile de lucrri ntocmite de prestatori, au fost incluse i acceptate la plat,
cantiti de vopsea i diluant precum i un consum de manoper/mp, peste nivelul celor stabilite n
Norma republican i Indicatoarele de norme de deviz, precum i articole de lucrri (operaiuni pregtitoare vopsirii: curare, rachetare i tergere praf) pe suprafee pe care nu s-a aprobat execuia
lucrrilor ntruct linia LEA se afla sub tensiune (673 mii lei);
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 556 mii lei, pentru lucrri de defriare manual a
suprafeelor (n perimetrul i la baza stlpilor LEA), pentru care, n situaiile de lucrri ntocmite de
prestatori, s-a inclus i acceptat la plat, un consum de manoper/100mp, peste cel stabilit n Specificaiile tehnice i Indicatoarele de norme de deviz (10,26 ore n loc de 6,40 ore);
efectuarea n anul 2011, de cheltuieli salariale n sum de 1.350 mii lei, peste limita legal stabilit n
Legea bugetului de stat, respectiv peste nivelul cheltuielilor salariale din anul precedent, actualizat cu
indicele de inflaie prognozat;
efectuarea de cheltuieli salariale, n sum de 108 mii lei, fr baz legal, prin acordarea de remuneraii
lunare directorului general (12 mii lei), fr a avea un contract de mandat ncheiat n condiiile legii, de
remuneraii membrilor Consiliului de supraveghere (92 mii lei), peste nivelul remuneraiei lunare aprobat de
AGA, de remuneraii secretarilor Consiliului de supraveghere/AGA/Consiliului de administraie (4 mii lei),
neprevzute a se acorda prin legislaia n vigoare;
nerecuperarea cheltuielilor, n sum de 29.941 mii lei, efectuate n contul unor ageni economici care au
realizat dezechilibre n Sistemul Energetic Naional, datorit schimburilor internaionale neplanificate de
energie;
neurmrirea recuperrii creanelor, n sum de 468 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie
precum i necalcularea i nesolicitarea de penaliti/dobnzi legale, pentru neachitarea la termen a
facturilor emise;
neconstituirea de garanii financiare n cazul unor societi care au derulat operaiuni pe piaa de
energie i de la care creanele nerecuperate nsumeaz 80.145 mii lei, iar societile n cauz se afl n
procedur de insolven;
utilizarea reelei naionale de transport al energiei electrice, fr a avea la baz un contract de concesiune ncheiat n condiiile legii, n sensul c, contractul de concesiune ncheiat nu a intrat n vigoare
deoarece nu a fost publicat n Monitorul Oficial, iar coninutul-cadru al caietului de sarcini nu a fost
aprobat prin hotrre a Guvernului;
nerealizarea de venituri, n sum de 756 mii lei, din vnzarea de active (autotransformatoare) la preuri
inferioare comparativ cu alte bunuri similare vndute de entitate, sau fa de contravaloarea cantitilor
de deeuri estimate a rezulta n urma dezmembrrii acestora.
CNTE Transelectrica SA, la nivelul filialelor:
SC pentru Servicii efectuarea de pli nedatorate, n sum total de 949 mii lei, pentru lucrri de intervenii la liniile electrice
de Mentenan a
aeriene (LEA), prin acceptarea n mod nelegal la plat a decontrii cheltuielilor indirecte (30%) i a cotei de
Reelei Electrice
profit (5%) pentru materiale n valoare total de 2.601 mii lei, puse la dispoziia executantului lucrrii;
de Transport
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 428 mii lei, pentru lucrri de vopsitorie stlpi (curare cu
Smart SA
peria de srm i rachetarea straturilor vechi de vopsea exfoliat sau rugin, tergerea de praf i
Bucureti
degresarea, vopsirea (1 strat) cu pensula pe o suprafa de 12.870 mp, pentru care nu au fost eliberate
autorizaii de lucru linia fiind sub tensiune);
achiziia de bunuri i servicii la preuri supraevaluate fa de preul pieii, respectiv:
achiziia de materiale la preuri supraevaluate fa de preul pieei, n sensul c au fost achiziionate
9.600 ml fir pilot diametrul 18 mm la preul de 138 lei/ml i, respectiv, 9.000 ml fir pilot diametrul
16 mm la preul de 132 lei/ml, n condiiile n care, aceleai materiale au fost achiziionate cu un an
n urm de la acelai furnizor, la preuri mult mai mici, respectiv la preul unitar de 44 lei/ml i,
respectiv, de 37 lei/ml, diferena de pre estimat fiind de 2.369 mii lei;
achiziia de truse, aparate i dispozitive (burghie, ciocane, discuri, polizoare, truse cleti, valize i cutii
metalice de transport) la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de
1.807 mii lei;
achiziia de echipamente i accesorii pentru computer la preuri supraevaluate fa de preul pieei,
diferena de pre estimat fiind de 45 mii lei;
achiziia de maini unelte i accesorii de perforat metal, echipamente de ridicat, la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 808 mii lei, n condiiile n care, o
parte din bunurile recepionate nu corespund cerinelor din caietul de sarcini, fiind incomplete sau de
alte dimensiuni;
achiziia de utilaje, piese i accesorii pentru maini, unelte i pentru echipamente de ridicare i
manipulare, la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 263 mii
lei, n condiiile n care, achiziia s-a efectuat pe componente a cror valoare nsumat este superioar preului mijlocului fix din care fac parte componentele achiziionate;
achiziia de anvelope auto pentru iarn (inclusiv camere de aer i benzi de jant), la preuri supraevaluate fa de preul pieei, diferena de pre estimat fiind de 86 mii lei;
acceptarea i decontarea, n cazul unor lucrri de vopsitorie stlpi, a 7.622 l grund (mastic epoxidic),
la preuri supraevaluate fa de preul pieei, n sensul c, n situaiile de lucrri ntocmite de
prestatori, cantitatea de grund mastic epoxidic Masticon a fost inclus i acceptat la plat, la preul
de 93 lei/l, n condiiile n care, n acelai an (2011), acelai produs a fost achiziionat de la acelai
furnizor/productor, de ctre ali prestatori care aveau contracte ncheiate cu SC Smart SA, la preul
unitar de 32 lei/l, diferena de pre estimat fiind de 469 mii lei.
efectuarea de pli nedatorate estimate la 703 mii lei pentru lucrri de vopsitorie la stlpi, acceptate la
plat cu nerespectarea condiiilor stabilite n caietul de sarcini privind consumul de vopsea i consumul
de manoper/100mp, n sensul c a acceptat la plat, n oferte i n situaiile de lucrri, cantiti de vopsea pe metru ptrat, precum i un consum de manoper/n ore/100 m, mai mare dect cel prevzut n
specificaiile tehnice, indicatoare de norme de deviz;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 2.766 mii lei, reprezentnd premii
acordate salariailor n alte condiii dect cele stabilite prin contractul colectiv de munc;
efectuarea de pli nedatorate, estimate la 126 mii lei, pentru facturi de combustibil achiziionat pe baz
de carduri emise de furnizor, fr a avea la baz documente care s justifice alimentarea cu combustibil a vehiculelor (116 mii lei), precum i pentru servicii i produse (10 mii lei) necontractate (splri
automate, servicii curenie auto, mncare, buturi, accesorii auto, lichide auto), fr a se cunoate
utilizatorii cardurilor i fr a avea la baz documente justificative;
efectuarea de pli nedatorate, estimate la suma de 44 mii lei, pentru servicii de catering acceptate la
plat fr a avea la baz documente care s certifice scopul pentru care au fost efectuate aceste
cheltuieli i n ce au constat serviciile respective (cantitate, pre unitar).
Pagina 277
SC Filiala Institutul neefectuarea inventarierii patrimoniului la termenele i n condiiile stabilite de lege, n sensul c:
de Cercetri i
stocurile de materiale au fost inventariate n mod formal, fr a exista concordan cu evidena tehnicoModernizri
operativ i nu au fost inventariate soldurile conturilor de furnizori;
Energetice
nu au fost calculate, evideniate i ncasate drepturi de crean, n sum total de 108 mii lei, repreIcemenerg"
zentnd penaliti de ntrziere datorate pentru nerespectarea clauzelor contractuale;
SA Bucureti
nu au fost constituite garanii materiale pentru persoanele care gestioneaz valori materiale i bneti;
nu au fost reevaluate terenurile aflate n proprietatea societii, diferenele de reevaluare nestabilite i
neevideniate n situaiile financiare fiind n valoare estimat de 53.788 mii lei;
au fost acordate tichete de mas peste nivelul legal, n valoare de 18 mii lei, unor salariai care se aflau
n concediu de odihn, concediu medical sau n perioada deplasrii n interesul serviciului;
au fost efectuate cheltuieli nelegale, n sum total de 66 mii lei, reprezentnd drepturi salariale
(inclusiv contribuiile aferente) acordate managerului, n baza contractului de mandat, nencheiat n
condiiile legii;
majorarea nejustificat a cheltuielilor societii cu suma de 127 mii lei, reprezentnd despgubiri i cheltuieli
de judecat, achitate pentru nerespectarea clauzelor contractuale.
SC Filiala
majorarea nejustificat a cheltuielilor cu suma de 278 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate
Icemenerg Service
administratorului special, n condiiile nendeplinirii clauzelor contractului de mandat, n perioada n care
SA Bucureti
societatea s-a aflat n administrare special i supraveghere financiar.
La Regia Autonom majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 47 mii lei, reprezentnd drepturi de
pentru Activiti
natur salarial (bonusuri acordate conform CCM, tichete de mas, spor pentru titlul de doctor n tiine
Nucleare (RAAN)
(15%) etc., acordate directorului general, peste nivelul legal reglementat);
Drobeta Turnu
efectuarea de pli, n sum de 117 mii lei, pentru achiziii mobilier i aparatur birotic, efectuate fr baz
Severin
legal, n condiiile n care, ncepnd cu luna iulie 2010, astfel de achiziii au fost interzise a se efectua;
nerealizarea de venituri, n sum de 22 mii lei, din vnzarea energiei electrice la preuri care nu includ
i tariful zonal aferent serviciului de transport pentru introducerea de energie electric n reea (TG), n
vigoare la data facturrii;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 25 mii lei, pentru servicii de paz neprestate (contravaloarea
unui numr de 2070 ore paz neefectuate);
efectuarea de pli necuvenite n sum de 18 mii lei, pentru servicii ntreinere/amenajare spaii verzi pe
perioada iernii, cnd nu se justific efectuarea lucrrilor de tiere a ierbii i amenajare a spaiilor verzi.
La nivelul sucursalelor RAAN:
efectuarea de pli din alocaii bugetare, n sum de 4.003 mii lei, reprezentnd avansuri acordate pentru
Sucursala
Romag Prod
lucrri de investiii nejustificate n condiiile legii, n sensul c nu au fost justificate prin lucrri executate pn
la sfritul anului. La data finalizrii controlului, din avansurile acordate a rmas o diferen nejustificat, n
sum de 1.129 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum de 726 mii lei), pentru care nu s-a
procedat la recuperarea i restituirea acesteia n vederea regularizrii cu bugetul statului;
efectuarea de pli nedatorate din alocaii bugetare, n sum de 506 mii lei (pentru care s-au calculat
beneficii nerealizate n sum de 21 mii lei), pentru lucrri de investiii angajate la preuri supraevaluate,
prin majorarea cheltuielilor aferente consumurilor cu mna de lucru.
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 53.878 mii lei, ctre constructori, pentru echipamente
Sucursala
Romag
neachiziionate (9.508 mii lei), precum i pentru plata unor facturi neevideniate n contabilitate (n valoare
Termo
total de 44.370 mii lei);
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 338 mii lei, pentru lucrri decontate la alte preuri dect cele
stabilite n contract;
necalcularea i nerecuperarea penalitilor de ntrziere, n sum de 209 mii lei, pentru neexecutarea la
termenul stabilit n contract a lucrrilor;
nerealizarea de venituri, n sum de 4.259 mii lei, din activitatea de procesare a crbunelui, desfurat
pe baz de contract pentru diverse firme, n sensul c a livrat titularilor de contracte, energia electric
rezultat din procesare, la preuri situate sub costurile nregistrate pentru procesarea crbunelui;
nregistrarea unor minusuri la inventarierea stocului de crbune peste limitele de perisabiliti legale
acceptate (68.055 t n anul 2011 i 243.667 t crbune n anul 2012), pentru care nu au fost stabilite
cauzele producerii lor;
scoaterea de produse (14.500 t pcur i 301.897 t crbune energetic) din rezerva de stat, fr aprobri legale.
Pagina
278
La SC Construcii
Aeronautice SA
Ghimbav
nu a fost asigurat conducerea societii n conformitate cu actul constitutiv;

nu s-a efectuat inventarierea patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege;
nu au fost luate msurile legale pentru recuperarea creanelor, n sum de 163 mii lei, n cadrul termenului legal de prescripie.
La SC Uzina
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nentocTermoelectric
mirea distinct a listelor de inventariere pentru mijloacele fixe nchiriate unor teri, neinventarierea, n
Midia SA Nvodari
condiiile legii a investiiilor n curs, nenregistrarea n contabilitate a tuturor rezultatelor inventarierii;
necalcularea i nerecuperarea de penaliti contractuale, n sum de 294 mii lei, pentru nencasarea la
termen a facturilor;
efectuarea de pli nelegale, n sum de 28 mii lei, reprezentnd indemnizaii acordate unor persoane
care nu au fost numite n comisii de negociere (nu aveau dreptul s fie remunerate);
efectuarea de pli nelegale, n sum de 134 mii lei, reprezentnd avans acordat pentru lucrri, n
condiiile n care, furnizorul nu a prezentat scrisoare de garanie bancar pentru returnarea avansului;
efectuarea de pli nedatorate, n sum de 85 mii lei, pentru lucrri supraevaluate, prin includerea n
situaiile de lucrri a unor contribuii nedatorate (comision i fondul de risc i accidente).
La CNCAF
prejudicierea patrimoniului prin achiziia unor bunuri, n valoare de 80 mii lei (buturi alcoolice i
Minvest
nealcoolice, alimente, articole de igien intim, mbrcminte, cosmetice, lenjerie), care nu au nicio
SA Deva
legtur cu obiectul de activitate al companiei i fr a avea la baz, referate de necesitate care s arate
scopul pentru care au fost achiziionate, precum i bonuri de consum care s indice locul de consum.
La SC Uzina
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv nestabilirea
Macanic
gestiunilor supuse inventarierii, perioada i persoanele care au n rspundere gestiunile respective;
Ortie SA
nerecuperarea unor creane mai vechi de 3 ani, pentru care termenul de ncasare este depit.
La SC Conpet
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv:
SA Ploieti
neinventarierea tronsoanelor de conduct ngropat, rezultate n urma lucrrilor de reparaii la
conductele active; n listele de inventariere a bunurilor din domeniul public au fost nscrise bunuri de
natura activelor fixe care n realitate erau deja demolate;
decontarea nelegal a sumei de 27 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu diurna acordat pentru deplasrile
externe, n cuantum mai mare fa de plafonul legal;
nu au fost calculate, facturate i nregistrate n evidena contabil, penaliti contractuale, n valoare total de
266 mii lei, ca urmare a nerespectrii termenelor de execuie, de ctre prestatorii de servicii/lucrri.
La SNGN
efectuarea de pli nelegale, n sum estimat de 180 mii lei, pentru servicii, fr a avea la baz o
Romgaz SA
contraprestaie, n sensul c au fost acceptate la plat servicii de copiere i imprimare documente,
Media
peste volumul efectiv realizat;
efectuarea de pli nelegale, n sum de 14 mii lei, reprezentnd drepturi de natur salarial (prim de
vacan) acordate directorului general, peste nivelul indemnizaiei legale;
diminuarea veniturilor cuvenite ANRE cu suma de 4.541 mii lei, reprezentnd tarife estimate pentru
eliberarea autorizaiilor de nfiinare, funcionare i de modificare a unor capaciti de producie i de
nmagazinare a gazelor naturale, neobinute de ctre SNGN Romgaz SA.
La SC Oltchim SA nerecuperarea din vnzarea activului instalaie de gaz, a cheltuielilor efectuate, n sum de 23 mii lei,
Rmnicu Vlcea
reprezentnd taxe/onorarii pltite pentru transferul acestui activ de la OMV Petrom;
neefectuarea inventarierii patrimoniului, la termenele i n condiiile stabilite de lege, respectiv:
nentocmirea documentelor de inventariere n condiiile legii, respectiv n procesele-verbale nu s-au
nscris: valoarea bunurilor inventariate, volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent,
greu vandabile, fr desfacere asigurat i nici propuneri de msuri n vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor corporale, respectiv din eviden,
a imobilizrilor necorporale, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de
inventar i declasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune;
neinventarierea, pe stadii de execuie, a investiiilor n curs de execuie, n sum de 407.861 mii lei;
nu au fost calculate i recuperate penaliti, n sum de 204 mii lei, pentru nencasarea la termen a
contravalorii produselor livrate;
nenregistrarea pe venituri a avansurilor, n sum de 422 mii lei, primite de la clieni i nerestituite n
termenul legal de prescripie;
nencasarea, n termenul legal, a dividendelor cuvenite din participaiile la capitalul social al altor societi comerciale;
Pagina 279
efectuarea de pli, n sum de 86 mii lei, pentru servicii de publicitate angajate, n condiiile n care
efectuarea de cheltuieli de publicitate a fost suspendat prin memorandum al Guvernului.
Abateri referitoare la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat
La SN Plafar
SA Bucureti
necalcularea i nevirarea contribuiei, n sum de 36 mii lei, datorat pentru neangajarea de persoane
cu handicap.
La SN a Srii
SA Bucureti
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 26.767 mii lei (la care se adaug accesorii
calculate n sum de 9.612 mii lei), reprezentnd redeven minier necalculat n condiiile legii, n sensul
c, pentru cantitatea de 950 mii t sare soluie, nu s-a calculat redevena minier aferent, iar pentru
cantitatea de 11.633 mii t sare, nu a fost aplicat modul de calcul al redevenei reglementat de OUG nr.
101/2007, datorit nencheierii de acte adiionale de actualizare a redevenei prevzute n licene, dei avea
aceast obligaie n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a Legii nr. 262/2009.
La SC Construcii
Aeronautice SA
Ghimbav
nevirarea la bugetul statului, pe destinaiile legale, a reinerilor din salariu (contribuii individuale de
asigurri sociale i impozit pe salarii), n sum de 14.615 mii lei, pentru care organele fiscale teritoriale
au ntocmit procesul verbal de sechestru asupra unor bunuri imobile i au efectuat nscrieri n arhiva
electronic, n condiiile n care a beneficiat de sume acordate de la bugetul de stat, pentru plata
drepturilor salariale.
La SC antierul
nevirarea la bugetul de stat a dividendelor n sum de 18 mii lei, avnd termen de prescripie depit.
Naval 2 Mai SA
Mangalia
La SC antierul
neplata la termenele legale a contribuiilor n sum de 3.940 mii lei, datorate bugetului de stat i buNaval Mangalia SA getelor fondurilor speciale.
La CNCAF
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 18 mii lei, reprezentnd redevena minier,
Minvest SA Deva
ca urmare a neactualizrii, n condiiile legii, a licenei de concesiune pentru exploatarea nisipului
cuarifer din perimetrul Fgetul Ierii, jud. Cluj;
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local cu suma de 181 mii lei, reprezentnd tax pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri, aferent lucrrilor executate n perimetrul comunelor Brznic
(Hunedoara) i Iara (Cluj).
La SNGN Romgaz necalcularea, nenregistrarea i nevirarea la bugetul de stat a taxei pe valoarea adugat, n sum de
SA Media
1.618 mii lei (la care se adaug accesorii calculate n sum de 363 mii lei), aferent cheltuielilor
nedeductibile fiscal reprezentnd cheltuieli sociale efectuate peste limita legal;
necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a impozitului pe profit n sum de 1.078 mii lei (la care se
adaug accesorii calculate n sum 242 mii lei), ca urmare a efecturii de cheltuieli sociale peste limita
legal (2% aplicat asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului).
Abateri referitoare la exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
La SN Plafar SA
evidenierea unor creane pltite, n sum total de 3.589 mii lei, pentru care nu a fost organizat
Bucureti
contabilitatea analitic, fiind nscrise n Tabelul definitiv al creanelor urmare reconstituirii, pe baza
documentelor prezentate de teri;
neorganizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul activitii.
La SN a Apelor
neevidenierea corect n contabilitate a lucrrilor de investiii (foraje), n valoare total de 1.523 mii lei,
Minerale SA
executate n regie proprie.
Bucureti
La SC Electrica
evidenierea eronat n contabilitate a unor bunuri aparinnd domeniului public al statului, respectiv a
Serv SA Bucureti
construciei Muzeului Tehnic Dimitrie Leonida- Parcul Carol I, n valoare de 119 mii lei i a investiiilor
efectuate la aceasta, n valoare de 2.568 mii lei;
neevidenierea n contabilitate a terenurilor n suprafa de 115.821 mp, nscrise n cartea funciar;
neobinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru terenurile aflate n administrare, n
suprafa de 46.366 mp, i, implicit, nemajorarea capitalului social al societii cu contravaloarea acestora;
nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor n suprafa total de 142.044 mp aflate n
patrimoniu, pentru care, au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenului.
La SN a Srii
neevidenierea n patrimoniu a unor bunuri achiziionate, n valoare de 57 mii lei.
SA Bucureti
La CNTEE
neevaluarea i implicit neactualizarea valorii de inventar a bunurilor n valoare de 42.368 mii lei,
Transelectrica
aparinnd domeniului public al statului, concesionate CNTEE Transelectrica SA.
SA Bucureti
Pagina
280
La CNTEE Transelectrica SA Bucureti, la nivelul filialelor:

SC pentru Servicii nerespectarea prevederilor legale privind evidenierea n contabilitate a cheltuielilor cu combustibilul
de Mentenan a
auto, n sensul c la nregistrarea pe cheltuieli a facturilor de combustibil n sum de 197 mii lei,
Reelei Electrice de acceptate la plat, nu a fost aplicat procentul de deductibilitate prevzut de lege.
Transport Smart
SA Bucureti
SC Filiala Institutul meninerea, n evidena contabil, a unor creane n sum de 52 mii lei, pentru care aciunile n instan,
de Cercetri i
ntreprinse pentru recuperarea acestora, au fost respinse;
Modernizri
neevidenierea n contabilitate a unor provizioane n valoare estimat de 2.308 mii lei, pentru clieni
Energetice
aflai n litigiu.
Icemenerg" SA
Bucureti
SC Filiala
Icemenerg Service
SA Bucureti
evidenierea n situaiile financiare a unor imobilizri corporale n valoare de 44 mii lei, a cror durat
normal de funcionare a expirat i pentru care valoarea de intrare a fost recuperat integral (prin
amortizare);
nemajorarea capitalului social cu valoarea actualizat a terenului pentru care deine titlu de proprietate
nc din anul 2003.
La SC Construcii
Aeronautice SA
Ghimbav
neconvertirea n aciuni a creanei n valoare de 12.005 mii lei (3.683.241 USD), reprezentnd datoria
SC IAR SA Braov fa de AVAB, preluat la divizarea acestei societi i, implicit, nemajorarea
capitalului social;
neobinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru terenurile aflate n administrare
i, implicit, nemajorarea capitalului social al societii cu contravaloarea acestora;
nentocmirea documentaiilor de cadastru pentru activele din incinta societii (construcii i terenuri), n
valoare total de 8.336 mii lei i, implicit, nenscrierea acestora n documentele cadastrale.
La CNCAF
Minvest SA Deva
neaprobarea de ctre AGA a situaiilor financiare.
La SC Conpet
SA Ploieti
existena unei neconcordane n sum de 112.024 mii lei, ntre datele nregistrate n contabilitate privind
bunurile aparinnd domeniului public al statului i cele din anexa la acordul petrolier de concesiune a
activitii de exploatare a Sistemului Naional de Transport itei;
nemajorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor aflate n patrimoniu, n suprafa total de
150.282 mp, pentru care au fost obinute certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra
terenului.
La SC Oltchim SA
Rmnicu Vlcea
nentocmirea balanei analitice pentru mijloacele fixe la care s-au realizat investiii;
majorarea nejustificat a valorii unui mijloc fix cu suma de 391 mii lei, reprezentnd materie prim
utilizat n scopul realizrii de produse finite;
nenregistrarea n evidena contabil a unor materiale i utilaje n valoare de 415 mii lei, achiziionate
pentru investiii, existente faptic n depozit.
Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului
La SN a Apelor
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 41 mii lei, pentru ntreinerea perimetrului Cufoaia
Minerale SA
Dealul Bul, n condiiile nerealizrii investiiei pentru acest perimetru.
Bucureti
La SN a Srii
nchirierea de bunuri n condiii de ineficien, respectiv nchirierea unei locuine (situate n Bucureti) la
SA Bucureti
care chiria ncasat nu acoper cheltuielile efectuate cu acest imobil (impozitele i taxele locale i
amortizarea aferent).
La SC
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 50 mii lei, reprezentnd servicii juridice angajate
Termoelectrica
cu 2 case de avocatur, pentru emiterea unei opinii referitoare la o operaiune reglementat prin OUG
SA Bucureti
nr. 84/2011, n condiiile n care SC Termoelectrica SA nregistra pierdere i se afla ntr-un program de
restructurare a personalului, care impunea costuri suplimentare.
La SC Electrica
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 13.931 mii lei, reprezentnd servicii achiziionate
Furnizare SA
(n domeniile achiziii, economic, juridic, resurse umane, comercial etc.) i consultan de specialitate n
Bucureti
aceleai domenii, n condiiile n care:
entitatea avea angajat personal specializat n aceste domenii (att la sediul central, ct i la cele trei
sucursale) cu atribuii corespunztoare stabilite prin Regulamentul de Organizare i Funcionare
(actualizat), aprobat de Consiliul de Administraie;
Pagina 281
au fost acceptate la plat facturi, fr a avea la baz documente care s certifice prestarea efectiv a
activitilor facturate.
SC de Distribuie a efectuarea de cheltuieli neeconomicoase n sum de 40.057 mii lei, reprezentnd servicii diverse,
Energiei Electrice
achiziionate pe baz de contract ncheiat SC Electrica SA, n vederea realizrii unor activiti pentru
Electrica Distribuie care deine personal angajat cu atribuii corespunztoare prevzute n Regulamentul de Organizare i
Transilvania Sud
Funcionare, iar entitatea nu dispune de documente justificative care s certifice prestarea efectiv a
SA
activitilor n cauz, precum i cantitatea serviciilor prestate.
La SC Oltchim SA n condiiile n care societatea nregistra pierderi, s-au efectuat cheltuieli de sponsorizare, reclam i
Rmnicu Vlcea
publicitate, n sum total de 26.505 mii lei;
au fost majorate salariile angajailor i au fost pltite integral, n condiiile n care societatea nu a lucrat
la ntreaga capacitate;
s-au achiziionat servicii de consultan fr ca acestea s conduc la mbuntirea situaiei
economico-financiare a societii;
s-au efectuat cheltuieli pentru meninerea n stare de funcionare a utilajelor din seciile care nu au
realizat producie;
au fost nregistrate pe costuri: creane nerecuperate n valoare de 9.324 mii lei, care au fost preluate de
la entitile care au fcut parte din grupul de firme Oltchim, creane nerecuperate pentru care instana a
hotrt deschiderea procedurilor de insolven mpotriva firmelor respective, creane nerecuperate
motivat de faptul c societile respective sunt n blocaj financiar, fiind n imposibilitate de a efectua
plata produselor achiziionate de la SC Oltchim SA;
s-au achiziionat dou active (instalaie i terenul aferent n suprafa de 21.401 mp), la valoarea de
1.655 mii lei, care, ulterior, au fost scoase la vnzare: instalaia a fost vndut la preul la care a fost
achiziionat, iar terenul nu a fost acceptat la vnzare (fiind contaminat chimic);
au fost aplicate preuri diferite pentru vnzarea aceluiai produs, practicnd, n multe situaii, folosirea
creditului furnizor, respectiv realizarea finanrii produciei chiar de ctre beneficiarii produselor.
Recomandri
La SN Plafar SA
intrarea n legalitate privind organizarea i conducerea contabilitii clienilor i furnizorilor; orgaBucureti
nizarea i conducerea contabilitii de gestiune; inventarierea patrimoniului; majorarea capitalului
social; organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv; implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern;
stabilirea ntinderii prejudiciului prin nemajorarea capitalului social n condiiile legii i recuperarea
acestuia n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor stocurilor de bunuri, aflate n patrimoniu n perioada 2009-2011,
n vederea identificrii i a altor cazuri de stocuri pentru care nu s-au luat msuri de valorificare n
cadrul termenului de valabilitate, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a scoaterii din patrimoniu
a unor bunuri nevalorificate n condiiile legii, i recuperarea acestuia n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor vnzrilor de ceaiuri i siropuri, efectuate n perioada 20092011, n vederea identificrii tuturor cazurilor de produse vndute sub costurile nregistrate de
societate cu producerea i comercializarea lor, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a vnzrii
produselor la preuri situate sub costurile nregistrate i recuperarea acestuia n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de achiziie bunuri i servicii, efectuate n perioada
2009-2011, n vederea identificrii i a altor cazuri de achiziii de bunuri i servicii, acceptate la plat
fr a avea la baz documente justificative care s certifice realitatea i exactitatea sumelor datorate,
a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate n perioada 2009-2011,
n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului i
recuperarea acestuia n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor tranzaciilor i plilor efectuate pe perioada insolvenei, n
vederea identificrii i a altor cazuri de tranzacii ncheiate i derulate n mod nelegal, precum i de
onorrii acordate n alte condiii dect cele legale, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea
acestuia n condiiile legii.
La SN a Apelor
Minerale SA
Bucureti
Pagina
282
intrarea n legalitate privind: execuia obiectivelor de investiii n regie proprie, nregistrarea n contabilitate a amortizrii mijloacelor fixe puse n funciune; implementarea i meninerea sistemelor de
control intern/managerial; recuperarea creanelor n cadrul termenului legal de prescripie, exploatarea i valorificarea n condiii de eficien, a resurselor minerale (ap mineral);
extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor achiziionate i acceptate la plat, n perioada 20102012, n vederea identificrii i a altor servicii decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia (inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii;
corectarea cheltuielilor nregistrate n contabilitate, prin stornarea de pe costuri, a sumei de 34 mii lei.
La SN a Srii
SA Bucureti
intrarea n legalitate privind:

actualizarea redevenei miniere prin ncheierea de acte adiionale la licenele de exploatare,
recalcularea redevenei n condiiile legii, pentru perioada 2010-2012, n vederea stabilirii diferenelor
de redeven minier datorat bugetului de stat, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i
virarea acestora la bugetul de stat, inclusiv accesoriile aferente;
organizarea i exercitarea activitii de control financiar propriu;
organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului;
reevaluarea imobilizrilor corporale la valoarea just de la data bilanului;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii/lucrri derulate n perioada 2010-2012 (la
nivel central i la sucursale), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii (de proiectare, de
marketing, de transport, de depozitare, de reparaii auto, de paz i intervenie, de consultan etc.) i
de lucrri decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a plilor efectuate
pentru astfel de servicii i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra achiziiilor de produse (inclusiv cele petroliere) i de utilaje efectuate n
perioada 2010-2012 (la nivel central i la sucursale), n vederea identificrii i a altor cazuri, evaluarea
acestora la preul real al pieei, cuantificarea sumelor astfel stabilite i luarea msurilor legale n
vederea recuperrii acestora;
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate salariailor n perioada
2010-2012 (att la nivel central ct i la nivelul sucursalelor), n vederea stabilirii diferenelor ntre
drepturile acordate i cele cuvenite, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru drepturi salariale acordate n mod nelegal i recuperarea acestuia n condiiile legii
(inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor privind vnzrile de sare la export i la intern, n perioada 2010-2012 (la nivel
central i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de vnzri de sare sub costurile nregistrate, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a
dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor creanelor nregistrate n perioada 2010-2012 (la nivel central i
la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor creane nerecuperate n cadrul termenului
legal de prescripie, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv
a dobnzilor legale).
La SC
Termoelectrica
SA Bucureti
intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului;

extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor juridice achiziionate i decontate n perioada 20102012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de
servicii achiziionate n mod nelegal i/sau nejustificate n condiiile legii, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor tichetelor cadou achiziionate n perioada 2010-2012 (att la
nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de tichete
cadou achiziionate n mod nelegal i/sau neacordate n condiiile legii salariailor, a stabilirii ntinderii
prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate membrilor adunrii
generale a acionarilor i consiliului de administraie, secretarului adunrii generale a acionarilor i al
consiliului de administraie, n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate
n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs i recuperarea acestuia n condiiile legii
extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de investiii executate de teri n perioada 2010-2012
(att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de
lucrri de investiii, acceptate la plat fr a avea la baz situaii de lucrri ntocmite n condiiile legii,
a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i luarea msurilor legale n
vederea recuperrii acestuia.
Pagina 283
La SC Electrica
Furnizare SA
Bucureti
intrarea n legalitate privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, clarificarea regimului

juridic a terenurilor primite la nfiinare, spre administrare, angajarea de servicii juridice, cu respectarea prevederilor OUG nr. 26/2012;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii (ncheiate n baza unor acorduri cadru)
i de lucrri de investiii, derulate n perioada 2011-2012 (att la nivel central precum i la nivelul
sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii/lucrri angajate i decontate n mod
nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului creat ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia
n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor bneti acordate secretarului adunrii generale a
acionarilor i al consiliului de administraie, n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor
drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii i de consultan, derulate n perioada
2011-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor
cazuri de servicii achiziionate pentru activiti n care, entitatea avea angajat personal specializat cu
atribuii corespunztoare stabilite prin ROF i fr a avea la baz documente care s certifice
prestarea efectiv a serviciilor facturate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor
efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
recuperarea sumei de 507 mii lei, pentru servicii angajate n mod nelegal.
La SC Electrica
Serv SA Bucureti

evidenierea corect n contabilitate a bunurilor de natura patrimoniului public, primite n administrare, inclusiv a construciei Muzeului Tehnic Dimitrie Leonida i a investiiilor efectuate;
efectuarea inventarierii patrimoniului;
stabilirea i evaluarea terenurilor n suprafa de 46.366 mp, n vederea obinerii certificatelor de
atestare a dreptului de proprietate;
majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care a obinut certificate de atestare
a dreptului de proprietate;
implementarea standardelor de control intern/managerial;
organizarea i exercitarea auditului public intern;
luarea de msuri pentru stabilirea stocurilor (cantitativ i valoric) care nu mai sunt necesare
desfurrii activitii i pentru care se vor dispune msuri de valorificare, precum i a stocurilor cu
termen de valabilitate expirat, pentru care se vor dispune msuri de recuperare n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii/lucrri de protecie anticoroziv stlpi
metalici LEA i servicii de ntreinere a culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, derulate n
perioada 2010-2012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i
a altor cazuri de servicii angajate i decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs
ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor serviciilor juridice achiziionate i decontate n perioada 20102012 (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri
de servicii juridice decontate peste nivelul contractat sau decontate fr o contraprestaie, a stabilirii
ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate directorului general,
membrilor consiliului de administraie i secretarilor tehnici ai AGA i ai Consiliului de Administraie,
n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii
extinderea verificrilor asupra tuturor mprumuturilor contractate i derulate n perioada 2010-2012
(att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de
mprumuturi contractate n alte condiii dect cele reglementate prin Statutul societii, a stabilirii
recuperarea sumelor de 248 mii lei i respectiv de 51 mii lei, pltite nelegal, pentru servicii nedatorate.
Pagina
284
SC de Distribuie
intrarea n legalitate privind angajarea i decontarea de servicii i consultan de specialitate pentru
a Energiei Electrice
activitatea serviciilor/birourilor din structura organizatoric, n condiiile n care are angajat personal
Electrica Distribuie
de specialitate cu atribuii stabilite n Regulamentul de Organizare i Funcionare;
Transilvania Sud reverificarea serviciilor de defriare a culoarelor de siguran a liniilor electrice aeriene, prestate n
SA
perioada 2010-2013, n vederea stabilirii ntinderii prejudiciilor create ca urmare a plilor efectuate
pentru lucrri neexecutate i recuperarea acestora n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii i de consultan, ncheiate cu SC
Electrica SA, derulate n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii
achiziionate pentru activiti care nu se justific i fr a avea la baz documente care s certifice
prestarea efectiv a serviciilor facturate, a stabilirii n condiiile legii, a ntinderii prejudiciului produs
ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de servicii, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite
i recuperarea acestuia.
SC Electrica SERV reanalizarea serviciilor prevzute n contractele ncheiate cu SC Electrica SA, n vederea identificrii
SA i SC de Distriacelor servicii pentru care nu exist probe certe c s-au prestat, dup care, s fie corectate i
buie a Energiei
nregistrate n contabilitatea entitii.
Electrice Electrica
Distribuie
Transilvania Nord
SA
La CNTEE
Transelectrica
SA Bucureti
intrarea n legalitate privind: organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului, concesionarea

Sistemului Naional de Transport a Energiei Electrice, decontarea ctre SC Smart SA a lucrrilor de
vopsitorie stlpi i de defriare manual a vegetaiei, la liniile electrice LEA, n baza Situaiilor de
lucrri, ntocmite de executant, n structura prevzut de lege i cu respectarea condiiilor stabilite n
caietele de sarcini, aprobarea i efectuarea de cheltuieli salariale n condiiile legii, calcularea i
recuperarea penalitilor/dobnzilor legale pentru neachitarea la termen a facturilor emise,
constituirea garaniei financiare pentru tranzaciile efectuate pe piaa de energie, organizarea i
exercitarea controlului financiar preventiv propriu, n condiiile legii;
analiza stabilirii taxei pentru serviciile aferente cldirii din Bucureti, str. Olteni, n raport cu
prevederile contractuale, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli incluse n mod nejustificat, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a decontrii acestei taxe n alte condiii
dect cele stabilite n contract, i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
analiza schimburilor internaionale neplanificate de energie, nregistrate n perioada 2011-2012, a
cheltuielilor efectuate cu dezechilibrele create n SEN (inclusiv consumul propriu tehnologic), n
vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli suportate n mod nejustificat pe costuri, a stabilirii
sumelor aferente dezechilibrelor create de diveri ageni economici, pentru care nu au fost luate
msuri de recuperare, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, i recuperarea acestora
(inclusiv a beneficiilor nerealizate aferente) n condiiile legii;
extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra contractelor de
prestri servicii de ntreinere a culoarelor de trecere a liniilor electrice aeriene LEA, atribuite n
perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri:
de contracte atribuite ctre ageni economici care nu ndeplineau condiiile de participare stabilite
n documentaia de atribuire, precum i de contracte de lucrri adjudecate la preuri majorate, a
stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de achiziii i
recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
de lucrri de defriare executate la tarife superioare fa de cele acceptate pentru acelai tip de lucrare,
n contractele ncheiate direct cu acelai prestator, de lucrri executate pe aceleai suprafee i
decontate pe mai multe contracte, precum i de lucrri executate n alte condiii dect cele stabilite prin
caietele de sarcini, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de
achiziii, i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale).
extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra lucrrilor de
reparaii curente la liniile LEA (vopsitorie stlpi, defriare manual a vegetaiei) executate n perioada
2011-2012, n baza contractelor de servicii ncheiate cu SC Smart SA, n vederea identificrii i a
altor cazuri de lucrri acceptate la plat, pentru care n situaiile de lucrri au fost incluse alte consumuri dect cele stabilite n Specificaiile tehnice, Indicatoare de norme de deviz, precum i a unor
suprafee mai mari dect cele autorizate pentru execuia lucrrilor, a stabilirii ntinderii prejudiciului
produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de lucrri i recuperarea acestuia n condiiile legii
Pagina 285
extinderea verificrilor (att la nivel central precum i la nivelul sucursalelor) asupra contractelor/conveniilor avnd ca obiect, tranzacii cu energie, ncheiate i derulate n perioada 2011-2012 n
vederea identificrii i a altor cazuri de contracte ncheiate pentru care nu au fost constituite garanii
financiare, a stabilirii ntinderii unui eventual prejudiciu produs ca urmare a nenscrierii creanelor
datorate de societile aflate n procedura de insolven, n tabelul creditorilor, precum i ca urmare a
constatrii unor creane prescrise, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea
acestora (inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii;
extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra tuturor facturilor
emise n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de facturi nerecuperate la termen,
pentru care nu au fost calculate i/sau recuperate penaliti/dobnzi legale, a stabilirii sumelor de
recuperat, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii;
extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra tuturor contractelor de vnzri active, derulate n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor cazuri de
active vndute la preuri inferioare fa de preul pieii sau de preul determinat prin nsumarea
contravalorii cantitilor de deeuri rezultate n urma dezmembrrii, a stabilirii ntinderii prejudiciului
produs ca urmare a nerealizrii veniturilor din vnzarea unor astfel de active i recuperarea acestuia
(inclusiv a beneficiilor nerealizate) n condiiile legii.
La CNTEE Transelectrica SA Bucureti, la nivelul filialelor:
SC pentru Servicii intrarea n legalitate privind: implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial,
de Mentenan a
evidenierea cheltuielilor cu combustibilul auto n funcie de procentul de deductibilitate prevzut de
Reelei Electrice de
lege, acceptarea i decontarea situaiilor de lucrri de reparaii LEA (inclusiv vopsitorie i defriri), n
Transport Smart
structura prevzut de lege, cu respectarea condiiilor stabilite n caietele de sarcini, precum i a
SA Bucureti
condiiilor stabilite n autorizaiile emise, achiziia de bunuri, lucrri i servicii, la preul pieii,
acordarea de premii salariailor n condiiile stabilite prin contractele colective de munc, decontarea
facturilor de combustibil auto n baza documentelor care justific alimentarea cu combustibil;
extinderea verificrilor (att la nivel central, precum i la nivelul sucursalelor) asupra:
contractelor de lucrri de reparaii LEA, derulate n perioada 2010-2012, n vederea identificrii i a
altor cazuri de lucrri angajate i decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs
ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
contractelor de achiziii bunuri, lucrri i servicii derulate n perioada 2011-2012, n vederea
identificrii i a altor cazuri de bunuri, lucrri i servicii achiziionate la preuri supraevaluate, a
stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i recuperarea acestuia n
condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
contractelor de achiziie carburani auto prin carduri emise de furnizor, derulate n perioada 20112012, n vederea identificrii numrului total de carduri de credit emise de furnizori i a utilizatorilor
acestora, a cardurilor emise fr a se cunoate utilizatorii acestor carduri i autovehiculele care au
fost alimentate, a facturilor de carburani auto acceptate la plat, fr a avea la baz documente
justificative, precum i a celor care conin servicii i produse necontractate i nejustificate, a stabilirii
drepturilor de natur salarial acordate salariailor n perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a
altor cazuri de drepturi de natur salarial acordate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului
produs ca urmare a plilor efectuate pentru astfel de drepturi salariale i recuperarea acestuia n
condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale).
La SC Filiala
luarea msurilor care se impun, astfel nct situaiile financiare s reflecte o imagine real a patriInstitutul de
moniului;
Cercetri i
extinderea verificrilor asupra tuturor creanelor nregistrate, calcularea i recuperarea de penaliti
Modernizri
pentru ntrziere, potrivit clauzelor contractuale;
Energetice
efectuarea inventarierii generale a patrimoniului n condiiile legii;
Icemenerg" SA
constituirea garaniilor materiale de la persoanele care gestioneaz valori n cadrul societii;
Bucureti
efectuarea reevalurii terenurilor aflate n patrimoniul entitii i reflectarea n contabilitate a valorilor
reevaluate ale acestora;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat prin acordarea, n mod nelegal, de tichete de mas, prin plata de
despgubiri i cheltuieli de judecat, precum i prin acordarea nelegal de drepturi salariale managerului i recuperarea acestui prejudiciu n condiiile legii.
Pagina
286
La SC Filiala
intrarea n legalitate cu privire la:
Icemenerg Service
organizarea controlului intern/managerial;
SA Bucureti
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv;
exercitarea activitii de audit public intern;
majorarea capitalului social.
stornarea de pe cheltuielile entitii, a cheltuielilor nejustificate n sum de 278 mii lei, reprezentnd
contravaloarea unor indemnizaii necuvenite;
scoaterea din funciune, valorificarea/casarea i scoaterea din evidenele contabile a mijloacelor fixe a
cror durat normal de funcionare a expirat i care nu mai sunt n stare de funcionare.
La Regia Autonom recuperarea sumei de 14 mii lei, reprezentnd drepturi salariale acordate n mod nelegal;
pentru Activiti
recuperarea sumei de 25 mii lei, reprezentnd servicii de paz nedatorate;
Nucleare (RAAN)
recuperarea sumei de 18 mii lei, reprezentnd servicii ntreinere/amenajare spaii verzi pe perioada iernii;
Drobeta Turnu
nregistrarea n evidena contabil a penalitilor calculate n sum de 208 mii lei;
Severin
achiziia de mobilier i aparatur birotic;
implementarea i dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial;
organizarea i exercitarea activitii de control financiar preventiv propriu;
scoaterea de produse (pcur i crbune) din rezerva de stat.
extinderea verificrilor asupra tuturor achiziiilor de bunuri efectuate n perioada 2011-2012 (att la nivel
central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de achiziii efectuate fr
baz legal, a stabilirii rspunderii disciplinare, materiale sau penale a persoanelor vinovate;
extinderea verificrilor asupra tuturor drepturilor de natur salarial acordate directorului general, n
perioada 2011-2012, n vederea identificrii i a altor drepturi acordate n mod nelegal, a stabilirii
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de vnzare energie electric, derulate n perioada
2011-2012, n vederea identificrii tuturor cazurilor de neaplicare a tarifului zonal (TG) n vigoare la
data facturrii, precum i a cazurilor de vnzri de energie electric sub costurile nregistrate, a
stabilirii ntinderii prejudiciului produs i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor
legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii (inclusiv de paz i curenie) derulate
n perioada 2011-2012 (att la nivel central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a
altor cazuri de servicii decontate n mod nelegal, a stabilirii ntinderii prejudiciului ca urmare a plilor
efectuate i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de investiii derulate n perioada 2011-2012 (att la
nivel central, ct i la nivelul sucursalelor), n vederea identificrii i a altor cazuri de pli efectuate n
alte condiii dect cele stabilite n contract, inclusiv pentru lucrri neexecutate i pentru echipamente
care nu au fost livrate i recepionate, precum i pentru elemente de cheltuieli incluse n mod nelegal
n situaiile de lucrri, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate i
recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale);
extinderea verificrilor asupra stocurilor de crbune nregistrate n perioada 2011-2012, n vederea stabilirii diferenelor cantitative i valorice peste limita perisabilitilor legale admise, a cauzelor (imputabile
persoanelor vinovate sau cele determinate de cauze de for major) care au determinat astfel de
diferene, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a minusurilor constatate peste limita
perisabilitilor legale admise i recuperarea acestuia n condiiile legii (inclusiv a dobnzilor legale).
La SC Construcii
Aeronautice SA
Ghimbav
luarea de msuri privind:

efectuarea inventarierii patrimoniului;
implementarea sistemului de control intern/managerial;
organizarea i desfurarea auditului public intern;
conducerea societii va informa Ministerul Economiei n legtur cu activitatea desfurat de adunarea general a acionarilor i de consiliul de administraie, precum i despre expirarea contractului
de mandat al directorului general;
luarea de msuri pentru convertirea n aciuni a creanei AVAB, concomitent cu majorarea capitalului
social;
Pagina 287
luarea de msuri n vederea clarificrii situaiei juridice a activelor corporale de natura imobilelor, aflate n
patrimoniu i nscrierea acestora n cartea funciar, concomitent cu majorarea capitalului social;
recalcularea impozitului pe venit i a contribuiilor de asigurri sociale datorate de angajai, pentru
veniturile ncasate de la bugetul de stat n baza prevederilor OUG nr. 95/2002, calcularea accesoriilor
aferente i virarea acestora la bugetul general consolidat al statului;
luarea de msuri pentru analiza creanelor evideniate n contabilitate, stabilirea vechimii acestora i
efectuarea demersurilor legale de ncasare;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs prin nerecuperarea creanelor n cadrul termenului legal de
prescripie i ncasarea acestuia n condiiile legii.
La antierul Naval 2 luarea msurilor necesare efecturii inventarierii generale a patrimoniului, n condiiile legii;
Mai SA Mangalia
virarea la bugetul de stat a obligaiilor de plat (impozit pe dividende i dividende) stabilite la control,
n sum de 26 mii lei.
La SC Uzina
luarea de msuri pentru efectuarea inventarierii n condiiile legii, precum i pentru ncasarea n
Termoelectric
termen a drepturilor ce i se cuvin n baza contractelor ncheiate;
Midia SA Nvodari stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii.
La SC antierul
luarea de msuri pentru plata obligaiilor datorate bugetului statului i bugetelor fondurilor speciale;
Naval Mangalia SA luarea de msuri pentru organizarea controlului financiar preventiv n condiiile legii.
La CNCAF
luarea de msuri pentru exercitarea activitii de audit public intern, precum i implementarea stanMinvest SA Deva
dardelor de control intern/managerial, n condiiile legii;
luarea de msuri pentru verificarea tuturor operaiunilor consemnate n registrul de cas n anul 2012,
stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora n condiiile legii;
luarea de msuri pentru eliberarea autorizaiilor de foraj de ctre primrii, funcie de care se va stabili
ntinderea prejudiciilor aduse bugetelor locale i se va dispune virarea acestora.
La SC Uzina
Mecanic
Ortie SA
luarea de msuri pentru efectuarea inventarierii, precum i pentru implementarea standardelor de

control intern/managerial, n condiiile legii;
luarea de msuri pentru inventarierea tuturor creanelor nregistrate, n vederea stabilirii creanelor
nencasate n termenele legale/contractuale, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia
n condiiile legii.
La SC Conpet
majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care deine certificatele de atestare a
SA Ploieti
dreptului de proprietate asupra terenului;
efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale i nregistrarea rezultatelor n evidena contabil,
asigurnd:
inventarierea, evaluarea i nregistrarea n gestiune a contravalorii materialelor rezultate din demolarea rezervoarelor i notificarea Ageniei Naionale pentru Resurse Minerale Bucureti pentru
scoaterea faptic a acestora din inventarul bunurilor ce alctuiesc domeniul public al statului;
inventarierea tronsoanelor de conducte ngropate i consemnarea rezultatelor inventarierii n situaiile
financiare.
actualizarea, n conformitate cu prevederile legale, a Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului, privind Sistemul Naional de Transport iei, aflate n concesiune;
extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor cu diurna decontate dup data de 30.06.2012, n
vederea identificrii i a altor cazuri de pli nelegale, a stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea
acestuia, n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri/servicii de ecologizare, n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii/lucrri neexecutare n termen, pentru care nu au fost calculate
penaliti, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n condiiile legii.
La SNGN Romgaz recalcularea impozitului pe profit i a taxei pe valoarea adugat aferente cheltuielilor nedeductibile
SA Media
fiscal i virarea diferenelor stabilite la buget;
ntreprinderea msurilor n vederea obinerii autorizaiilor de nfiinare, funcionare i de modificare a
unor capaciti de producie i nmagazinare a gazelor naturale i plata tarifelor aferente, n baza
facturilor emise de ANRE, stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea
acestuia n condiiile legii.
La SC Oltchim SA luarea msurilor pentru reducerea cheltuielilor (reclam, publicitate, sponsorizri), n scopul reducerii
Rmnicu Vlcea
i eliminrii pierderilor nregistrate de societate;
Pagina
288
analiza efectelor derulrii contractelor de consultan i luarea deciziei de ncheiere a acestora numai
n situaii profitabil cuantificabile pentru societate;
analiza cauzelor nerecuperrii creanelor nregistrate pe costuri, justificarea nregistrrii pe costuri a
unor creane nerecuperate, identificarea responsabilitilor ce revin persoanelor n cauz i luarea
msurilor care se impun;
luarea tuturor msurilor n vederea vnzrii produselor societii n condiii de eficien;
analiza cheltuielilor efectuate cu seciile neproductive i luarea msurilor de diminuare pn la
eliminarea acestora;
organizarea i conducerea evidenei analitice n condiiile legii;
nregistrarea n evidena contabil a tuturor bunurilor materiale;
luarea msurilor pentru organizarea i efectuarea operaiunii de inventariere n condiiile legii;
luarea msurilor de urmrire i ncasare a penalitilor aferente creanelor nencasate la termen;
luarea msurilor pentru urmrirea i ncasarea dividendelor cuvenite din participaiile la capitalul
social al societilor comerciale la care entitatea deine participaii, stabilirea ntinderii prejudiciului
pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n rapoartele de control, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse
msurile pe care conducerile entitilor verificate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate,
pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n
legalitate, respectiv: SN Plafar SA Bucureti, SN a Apelor Minerale SA Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC Termoelectrica
SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, SC Electrica Serv SA Bucureti, SC de Distribuie a Energiei Electrice
Electrica Distribuie Transilvania Nord SA, SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA,
CNTEE Transelectrica SA Bucureti, SC pentru Servicii de Mentenan a Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti,
SC Filiala Institutul de Cercetri i Modernizri Energetice Icemenerg" SA Bucureti, SC Filiala Icemenerg Service SA
Bucureti, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin i Sucursalele Romag Prod i Romag
Termo, SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav, antierul Naval 2 Mai SA Mangalia, SC Uzina Termoelectric Midia SA
Nvodari, SC antierul Naval Mangalia SA, CN CAF Minvest SA Deva, SC Uzina Macanic Ortie SA, SC Conpet SA
Ploieti, SNGN Romgaz Media i SC Oltchim SA Rmnicu Vlcea.
mpotriva msurilor dispuse n deciziile emise, o serie de entiti (SN Plafar SA Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC
Termoelectrica SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, SC Electrica Serv SA Bucureti, Regia Autonom pentru
Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin, CNCAF Minvest SA Deva, SC Conpet SA Ploieti, SC Oltchim SA Rmnicu
Vlcea), au formulat contestaii care au fost respinse de comisia de soluionare a contestaiilor, cu excepia SC Electrica Serv SA
Bucureti, la care procesul de soluionare a contestaiei depuse la Curtea de Conturi este n curs de desfurare.
n cazul SC de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Transilvania Nord SA, SC de Distribuie a Energiei
Electrice Electrica Distribuie Transilvania Sud SA, CNTEE Transelectrica SA Bucureti, SC pentru Servicii de Mentenan a
Reelei Electrice de Transport Smart SA Bucureti, rapoartele de control se afl n procedura de valorificare, n sensul c sau emis numai decizii, i se afl n termenul n care conducerile acestor entiti, au dreptul de a formula contestaii mpotriva
msurilor dispuse prin deciziile emise.
mpotriva ncheierilor emise de Comisia de soluionare a contestaiilor constituit la nivelul Curii de Conturi, SN Plafar SA
Bucureti, SN a Srii SA Bucureti, SC Termoelectrica SA Bucureti, SC Electrica Furnizare SA Bucureti, Regia Autonom
pentru Activiti Nucleare (RAAN) Drobeta Turnu Severin, au formulat aciuni n instan.
3.5. MINISTERUL CULTURII I PATRIMONIULUI NAIONAL

Au fcut obiectul aciunii de control:
1. Opera Naional Bucureti
2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor
3. Administraia Fondului Cultural Naional
Pagina 289
3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte
surse, la Institutul Naional al Patrimoniului (INP)
Abaterile constatate n urma controlului i msurile dispuse, sunt prezentate n continuare:
3.5.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la:
1. Opera Naional Bucureti (ONB)
Opera Naional Bucureti este persoan juridic de importan naional, organizat ca instituie public de cultur n
subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, avnd ca obiectiv att producerea de spectacole i concerte de oper
i balet, ct i promovarea repertoriului reprezentativ de oper i balet, n ar i strintate.
i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile HG nr. 1089/2006 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea
i funcionarea Operei Naionale Bucureti, cu modificrile i completrile ulterioare.
Nereguli referitoare n anul 2011 nu a fost efectuat inventarierea gestiunilor Biblioteca muzical i nici a terenurilor
la calitatea gestiunii deinute de entitate;
economico terenul deinut n administrare de instituie aferent sediului social, nu a fost inclus n Inventarul
financiare
centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, aprobat prin HG nr. 1705/2006;
nu a fost virat la bugetul de stat suma de 80 mii lei, reprezentnd cota de 50% din veniturile ncasate
n anii 2011-2012 de la operatorii economici beneficiari ai locurilor de parcare nchiriate pe terenul
aparinnd domeniului public, sum la care se adaug dobnzi i penaliti de ntrziere, n valoare de
24 mii lei;
nu a fost recuperat n totalitate prejudiciul n sum de 376 mii lei (debit principal: 323 mii lei + penaliti:
53 mii lei), reprezentnd chiria achitat nelegal de ctre ONB pentru locuinele puse la dispoziia angajailor proprii;
reflectarea eronat n evidena contabil a obligaiilor instituiilor n ceea ce privete protecia i
promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, denaturndu-le cu suma de 76 mii lei;
n anul 2012 i n anii precedeni, unele bunuri de natura activelor fixe corporale, aflate n patrimoniul
instituiei, nu au fost evaluate/reevaluate, acestea fiind reflectate n patrimoniul entitii la valori istorice;
n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, la data de 31.12.2012, sediul
ONB-imobil aflat n administrarea entitii, apare nregistrat la o valoare de inventar de 11 mii lei, valoare ce
nu a fost actualizat, dei entitatea a efectuat reevaluarea imobilului la suma de 83.294 mii lei.
Nerespectarea
n balanele de verificare, ncheiate la finele anilor 2011 i 2012, nu este evideniat terenul aferent
prevederilor legale
sediului instituiei, situat n bd. Mihail Koglniceanu nr. 70-72, sector 5, cu explicaia c n HG nr.
referitoare la
1089/2006 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea i funcionarea Operei Naionale din
exactitatea i
Bucureti, nu este menionat suprafaa terenului;
realitatea datelor
n anul 2012, ct i n anii precedeni, unele bunuri de natura activelor fixe corporale, aflate n
reflectate n situaiile patrimoniul instituiei, nu au fost evaluate/reevaluate, acestea fiind reflectate n patrimoniul entitii la
financiare
valori istorice.
n vederea corectrii abaterilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie n care au fost dispuse msuri n vederea
stabilirii ntinderii prejudiciilor, recuperarea acestora i nlturarea unor nereguli n activitatea financiar-contabil, din care
majoritatea au fost implementate.
2. Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor (ORDA)

Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor, este persoan juridic n coordonarea ministrului culturii i patrimoniului naional,
organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, fiind autoritate unic de reglementare, eviden prin registre naionale, supraveghere, autorizare, arbitraj i constatare tehnico-tiinific, n domeniul drepturilor de autor
i al drepturilor conexe. Finanarea cheltuielilor curente i de capital se asigur integral i distinct de la bugetul de stat, prin
intermediul bugetului Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, ministrul coordonator fiind ordonator principal de credite.
n activitatea sa, ORDA are ca obiectiv principal respectarea i promovarea drepturilor de autor i a drepturilor conexe, potrivit
legii, ca parte a drepturilor de proprietate intelectual.
Pagina
290

Deficiene n
nu au fost emise proceduri proprii privind inventarierea, n baza normelor metodologice, aprobate de
efectuarea
ordonatorul de credite;
inventarierii
subcomisia de inventariere a activelor necorporale, programe informatice, nu a ntocmit procesul-verbal
elementelor
privind efectuarea inventarierii;
patrimoniale la
lista de inventariere pentru mijloace fixe a fost ntocmit incorect, din list rezultnd c n entitate sunt 5
finele anului 2011
autovehicule, cu toate c, n realitate, n patrimoniul instituiei erau 6 autovehicule;
la gestiunea marcaje holografice aplicabile pe fonograme i videograme, nu s-a ntocmit formularul Lista
de inventariere, fiind prezentat Fia de cont analitic;
listele de inventariere nu sunt semnate de gestionari i nici de un reprezentant al serviciului economic,
care s confirme c soldurile faptice, nscrise n listele de inventariere, corespund cu soldurile din
contabilitate;
la gestiunea bonuri cantiti fixe, comisia de inventariere a constatat un minus de 18 bonuri valorice,
suma echivalent fiind ncasat i virat la bugetul de stat;
procesul-verbal al comisiei a fost ncheiat n data de 28.02.2012 i aprobat de ordonatorul de credite n
data de 23.03.2012, astfel c situaiile financiare la 31.12.2011 au fost transmise fr valorificarea
rezultatelor inventarierii;
procesul-verbal al comisiei de inventariere nu cuprinde informaii n baza crora ordonatorul de credite
trebuie s decid n legtur cu valorificarea rezultatelor inventarierii, astfel:
nu sunt detaliate toate elementele de natura activelor, datoriilor i capitalurilor;
dei au fost ntocmite liste distincte cu bunurile propuse pentru casare, n procesul-verbal naintat
ordonatorului de credite pentru aprobare nu sunt precizate sumele reprezentnd valoarea de
inventar a acestora, pe categorii de bunuri (active fixe corporale, necorporale, materiale de natura
obiectelor de inventar) i nu sunt fcute meniuni referitoare la gradul de amortizare i dac sunt
bunuri propuse pentru casare nainte de expirarea duratei normate de utilizare, motivele propunerii
i dac sunt persoane responsabile de deteriorarea acestora;
de la data publicrii OG nr. 25/2006 privind ntrirea capacitii administrative a Oficiului Romn
pentru Drepturile de Autor, conducerea instituiei nu a luat msurile necesare pentru buna
organizare a evidenei operative a mostrelor care aparin Registrelor naionale administrate, n
sensul atribuirii unor coduri difereniate pentru depozitarea i, mai ales, pentru inventarierea faptic
a acestora (pn n anul 2012 nu a fost realizat nicio inventariere faptic).
Dei mostrele depuse la ORDA nu au o valoare contabil, care s fie nregistrat n conturile n
afara bilanului, acestea au o valoare intrinsec deosebit, prin informaiile pe care le conin. A fost
numit o comisie de inventariere faptic a mostrelor depuse la ORDA, n urma solicitrilor de
nregistrare a fonogramelor, videogramelor i programelor de calculator, aflate n evidena Serviciului
Registre Naionale i a fost stabilit termenul de realizare a inventarierii. Comisia numit a ntocmit
procesul-verbal, prin care a semnalat conducerii instituiei stadiul inventarierii i dificultile cu care
se confrunt.
Nereguli referitoare nu au fost separate atribuiile de control financiar preventiv propriu, de cele ale persoanei autorizate s
la exactitatea i
dispun operaiuni de ncasri i pli la Trezoreria Statului;
realitatea datelor
situaiile financiare ncheiate la finele anilor 2011 i 2012, nu ofer o imagine real i fidel asupra
reflectate n situaiile exerciiului financiar, datorit nerespectrii principiului contabilitii de angajamente i a principiului
financiare
separrii exerciiilor financiare, ntruct n conturi au fost nregistrate operaiuni aferente altor exerciii
bugetare, precum i cheltuieli care nu reflect natura economic a operaiunilor, astfel:
facturile pentru utiliti nu au fost nregistrate n contabilitate n conturile de cheltuieli aferente lunii
decembrie 2010, ci au fost nregistrate n exerciiul financiar urmtor;
valoarea cheltuielilor cu asigurrile obligatorii i facultative, ncheiate pentru autoturismele din parcul
auto, n sum de 18 mii lei, a fost nregistrat integral pe costuri la momentul efecturii plii, dei
efectele acestor tranzacii se extind i pe parcursul unor exerciii financiare viitoare (2012-2013);
nregistrarea eronat n evidena contabil a cheltuielilor cu asigurrile, n perioada 01.01.201131.12.2012, n contul Alte cheltuieli, n loc de contul Cheltuieli n avans, urmnd ca lunar 1/12 din
suma nregistrat n acest cont s fie repartizat n contul Cheltuieli cu primele de asigurare.
decontarea unor cheltuieli de investiii (firm neluminoas ORDA) care nu au fost cuprinse n Lista de
investiii pe anul 2012 cu finanare integral de la bugetul de stat, aprobat de ordonatorul principal de
credite la nceputul anului 2012 i nregistrarea eronat a plilor ctre prestatori de servicii de la titlul II
Pagina 291
Bunuri i servicii n contul de cheltuieli Cheltuieli cu servicii diverse executate de teri i nu n contul
Active fixe corporale n curs de execuie.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri, aflate
n stadiul de implementare.
3. Administraia Fondului Cultural Naional (AFCN)

Administraia Fondului Cultural Naional este instituie public, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Ministerului Culturii i
Patrimoniului Naional, finanat din venituri proprii i din subvenii acordate de la bugetul de stat, prin bugetul acestui minister.
Nereguli referitoare aciunea de inventariere anual a patrimoniului a prezentat deficiene organizatorice i de conformitate
la calitatea gestiunii a unor documente;
economico neluarea msurilor necesare n vederea realizrii veniturilor Fondului cultural, existnd riscul ca enfinanciare
titatea s fie pus n imposibilitatea de a-i desfura activitatea n conformitate cu scopul, obiectivele
i atribuiile prevzute prin actul normativ de nfiinare;
nenregistrarea n evidena contabil i nerecuperarea unor debite reprezentnd depiri efectuate de
ctre beneficiarii telefoanelor mobile de serviciu;
plata nelegal a unor cheltuieli de cazare n cadrul unor proiecte culturale.

Nereguli referitoare nerespectarea principiului contabilitii de angajamente, prin nenregistrarea pe cheltuielile anului 2012
la exactitatea i
a unor pli efectuate n anul 2013, dar aferente anului 2012 (utiliti), ct i nregistrarea unor cheltuieli
realitatea datelor
cu asigurrile auto pltite n anul 2012, dar care se extind pe parcursul anului 2013;
reflectate n situaiile achiziionarea unor bunuri de natura obiectelor de inventar care au fost nregistrate n evidena
financiare
contabil ca mijloace fixe, pentru care, n mod eronat, s-a calculat i amortizare;
achiziionarea unor bunuri de natura activelor fixe necorporale i corporale, n valoare total de 50 mii
lei, care au fost nregistrate n evidena operativ-contabil ca materiale consumabile i pentru care nu a
fost calculat i nregistrat amortizarea aferent.
n vederea corectrii abaterilor i recuperrii prejudiciilor consemnate n Raportul de control a fost emis decizie, n care au
fost dispuse msuri n vederea stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora i msuri pentru nlturarea unor
nereguli n activitatea financiar-contabil, aflate n stadiul de implementare.
3.5.2. Verificri ca urmare a unor informaii aprute n mass media, a unor sesizri primite de Curtea de Conturi sau din alte
surse, la Institutul Naional al Patrimoniului (INP)
Institutul Naional al Patrimoniului (INP) este o instituie public de importan naional, cu personalitate juridic, aflat n
subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, finanat din venituri proprii i din subvenii de la bugetul de stat.
Institutul Naional al Patrimoniului a fost nfiinat ca instituie public n baza dispoziiilor art. II pct. 2 din HG nr. 1410/2009
privind reorganizarea unor instituii aflate n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional.
Urmare solicitrii Parchetului de pe lng Judectoria Sectorului 4 Bucureti nr. 9865/P/2012, nregistrat la Curtea de Conturi
a Romniei cu nr. 92158/05.02.2013, a fost aprobat efectuarea aciunii de verificare a modului de atribuire, ncheiere i
derulare, n anul 2012, a contractelor de efectuare de lucrri la monumente istorice, precum i verificarea modului de ducere la
ndeplinire a msurilor dispuse prin Decizia nr. 8/DA/2012 la Institutul Naional al Patrimoniului.
Abateri referitoare la majoritatea procedurilor de achiziie lucrri au avut un grad de ofertare redus (de cele mai multe ori
modul de atribuire,
primindu-se o singur ofert), fiind astfel ratat scopul principal al oricrei proceduri de achiziie public,
ncheiere i derulare respectiv acela de a obine cea mai bun ofert prin valorificarea, n avantajul autoritii contractante, a
a contractelor de
competiiei directe dintre ofertani;
efectuare lucrri la prin acceptarea de ctre autoritatea contractant, a singurei oferte primite, au existat lucrri contractate
monumentele
la sume mai mari cu pn la 10% fa de valoarea iniial estimat.
istorice
n majoritatea cazurilor, n contextul existenei unui singur ofertant, licitaia electronic derulat n
vederea mbuntirii ofertei iniiale a devenit o formalitate, ntruct nu a condus la mbuntiri ale
preului sau a duratei de execuie, n lipsa oricrei competiii.
Pagina
292
Spre exemplificare:
n cursul lunii septembrie 2012, n cadrul procedurii de achiziie lucrri de restaurare a Bisericii de Lemn
Cuvioasa Paraschiva 1796 din satul/comuna Botiza, firma AXA RECONST SRL a prezentat lista
lucrrilor finalizate/n curs de derulare n ultimii 5 ani, din care reiese c, ncepnd cu anul 2007, societatea a derulat, n calitate de contractant unic, 28 de lucrri de restaurare, consolidare i/sau
conservare, n valoare total de 18.642 mii lei (valoare neactualizat), din care, nu mai puin de 24
lucrri, n valoare de 14.703 mii lei pentru INP i ONMI (predecesorul INP). Ulterior, n ultimul trimestru
al anului 2012, AXA RECONST SRL i-a mai adugat n portofoliu 2 contracte, tot prin INP, n valoare
total de 1.285 mii lei. Toate procedurile de achiziie atribuite n 2012 firmei AXA RECONST SRL au
fost ctigate de aceasta n calitate de unic participant la etapa de licitaie electronic;
firma RUSTIC CONSTRUCT SRL a derulat n perioada 2005-2011, n calitate de contractant unic, un
numr de 18 lucrri de restaurare-consolidare, n valoare de 9.559 mii lei pentru INP i ONMI. n cursul
anului 2012, RUSTIC CONSTRUCT SRL a mai primit de la INP un numr de 6 proiecte, n valoare
total de 10.820 mii lei, toate procedurile de achiziie fiind ctigate la etapa de licitaie electronic n
calitate de unic participant.
n cadrul procedurilor de achiziie public pentru lucrrile de restaurare, consolidare i/sau conservare a
monumentelor istorice, autoritatea contractant a stabilit i validat cerinele de selecie i calificare n
mod prtinitor, ngrdind astfel accesul egal al operatorilor economici la procesul de achiziie i, implicit,
promovarea concurenei ntre acetia.
Urmare verificrilor efectuate, n legtur cu stabilirea unor criterii de calificare i selecie a operatorilor
economici participani la procedurile de achiziie derulate de INP, s-a constatat c:
stabilirea criteriului privind nivelul minim al cifrei de afaceri este discriminatorie, nu a fost menionat
suma i perioada de susinere a lucrrilor de ctre agenii economici, consecina direct a acestei
abateri fiind ngrdirea accesului liber al operatorilor economici la procedura de achiziie, precum i
lipsa integritii procesului de achiziie public. Indirect, abaterea constatat a condus la ineficiena
utilizrii fondurilor publice, n lipsa unei competiii reale;
stabilirea cerinelor privind capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor, respectiv criteriul
privind experiena similar este restrictiv formulat, consecina direct fiind admiterea, cu bun
tiin, de ctre autoritatea contractant, a informaiilor eligibile n aparen, dar inacceptabile prin
corelare cu alte informaii de care avea cunotin;
autoritatea contractant a formulat n mod restrictiv, n 11 dintr-un numr de 32 proceduri de
achiziie lucrri efectuate n cursul anului 2012, cerinele privind asigurarea calitii i proteciei
mediului, prin impunerea prezentrii de ctre ofertani a certificatelor ISO-9001/2008 (Sistemul de
management al calitii) i ISO-14001/2005 (Sistemul de management de mediu), fr meniunea
sau echivalent.
n cadrul unor procese de achiziie lucrri de restaurare, consolidare i/sau conservare, pentru care au
depus oferte mai muli operatori economici, autoritatea contractant a influenat, cu bun tiin,
rezultatul final al procedurii, eliminnd din competiie pe unii ofertani, prin invocarea unor omisiuni sau
discrepane de ordin tehnic ale acestora, care, ns, erau n mod evident mici erori de redactare a
ofertelor, ce puteau fi uor clarificate i/sau corectate. n toate aceste situaii, autoritatea contractant
s-a prevalat n mod excesiv de prevederile din Fia de date, unde la Cap. IV.4.1. Modul de prezentare
a propunerii tehnice a menionat n mod expres c N CAZUL N CARE OFERTA NU RESPECT N
TOTALITATE: listele de cantiti de lucrri i specificaiile tehnice prevzute de proiectant, respectiv
modific denumirea unui articol sau a unui material precizat n articolul de deviz, normele locale i
ncadrrile impuse de ctre proiectant, specificaiile tehnice aferente echipamentelor din fiele tehnice,
cantitatea de lucrri (prin diminuare, mrire sau neofertare), listele cuprinznd consumurile de resurse
materiale, consumurile cu mna de lucru, consumurile de ore de funcionare a utilajelor de construcii i
consumurile privind transporturile, OFERTA SE CONSIDER NECONFORM.
Astfel, nu numai c autoritatea contractant a reuit arareori s atribuie lucrri pentru sume mai mici
dect valorile iniial estimate (contractele atribuite la valori de 99% din cele estimate nefiind satisfctoare i concludente), dar, n cadrul unor proceduri de achiziie, a acceptat oferte de pre (de la AXA
RECONST SRL, RUSTIC CONSTRUCT SRL, CAROLIN i EURAS SRL) i, ulterior, a atribuit contracte
care depeau valorile estimate ale lucrrilor, uneori cu puin sub 10%, prag peste care avea obligaia
de a respinge aceste oferte, n baza prevederilor art. 361 alin. 1 lit. e1 din HG nr. 925/2006.
Autoritatea contractant a atribuit n mod pgubos contracte de lucrri la valori mai mari dect cele
estimate, motivnd faptul c nu putea face dovada c poate disponibiliza fonduri suplimentare pentru
acoperirea diferenelor.
n concluzie, se poate considera c, n contextul unei subfinanri evidente att a lucrrilor n curs de
Pagina 293
derulare, ct i a celor ce urmau a fi atribuite, autoritatea contractant nu avea dreptul s invoce prevederile art. 34 alin. 4 din HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor
referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public, n acceptarea unor propuneri financiare peste
valorile estimate, neavnd posibilitatea de a dispune de fonduri suplimentare.
au existat situaii n care, pentru lucrri de restaurare, consolidare i/sau conservare atribuite n anul
2012, s-au alocat n final sume care depeau valorile din contracte, dup cum urmeaz:
lucrrile la Biserica Sf. Arhangheli Mihail i Gavril din satul Bungard, comuna Lechina, judeul
Bistria-Nsud, au beneficiat de o valoare total alocat de 675 mii lei, cu 52 mii lei mai mare dect
cea agreat prin contractul ncheiat cu firma AXA RECONST SRL. Trebuie menionat faptul c
lucrrile au fost atribuite firmei la o valoare cu 6 mii lei mai mare dect cea estimat;
lucrrile la Biserica de Lemn Sfinii ngeri din satul Achileul Mic, comuna Achileu, judeul Cluj, au
beneficiat de o valoare total alocat de 759 mii lei, cu 98 mii lei mai mare dect cea agreat prin
contractul ncheiat cu firma AXA RECONST SRL;
lucrrile la Biserica Reformat din oraul Livada, judeul Satu Mare au beneficiat de o valoare total
alocat de 737 mii lei, cu 85 mii lei mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma
EURAS SRL;
lucrrile la Ansamblul bisericii fortificate romano-catolice Adormirea Maicii Domnului din satul/comuna Cra, judeul Harghita au beneficiat de o valoare total alocat de 3.421 mii lei, cu 150 mii lei
mai mare dect cea agreat prin contractul ncheiat cu firma IMPEX AURORA SRL.
n urma verificrii modului de derulare a lucrrilor la Biserica Sf. Arhangheli Mihail i Gavril din satul
Bungard, comuna Lechina (Contractul nr. 1/21.03.2012), s-a constat c la o lun de la emiterea
Ordinului de ncepere a lucrrilor nr. 1513/23.03.2013, a fost emis Dispoziia de antier nr.
1/24.04.2012, prin care s-a constatat necesitatea unor lucrri suplimentare pentru o bun protecie a
monumentului, dup cum urmeaz:
1. Prelungirea cpriorilor cu arunctori i acoperirea cu drani a turlei, cu aceste lucrri se va mri
suprafaa nvelitorii cu 27 mp;
2. Executarea unui trotuar de protecie din lespezi de piatr mai lat, mrindu-se suprafaa cu
aproximativ 20 mp;
3. Executarea la partea de nord a bisericii a unui zid de sprijin i a unei rigole de scurgere a apei.
Pentru lucrrile de mai sus s-au ntocmit notele de comand suplimentare NCS 1, n valoare de 5 mii lei
i NCS 2, n valoare de 46 mii lei, care au determinat creteri de cteva ori ale cantitilor i valorilor
unor categorii de lucrri;
din verificarea modului de derulare i decontare a lucrrilor la obiectivul Ansamblul Bisericii unitariene
Drjiu i a situaiilor de lucrri, s-a constatat facturarea, de ctre SC Rustic Construct SRL i
acceptarea la decontare/plat, de ctre INP, a unor cantiti de lucrri care nu puteau fi realizate cu
personalul declarat de constructor. Astfel, chiar i lund n considerare inclusiv ziua de demarare a
lucrrilor i ziua de facturare, pentru cele 4 (patru) zile lucrtoare a fost decontat suma de 36 mii lei,
reprezentnd contravaloarea unui numr de 3.961,43 ore munc pentru un numr de 19 persoane,
rezultnd o medie de 52,13 ore/zi/salariat;
din verificarea documentelor referitoare la contractele ncheiate cu SC TAINA LEMNULUI SRL, au
rezultat urmtoarele:
n cazul lucrrilor desfurate la obiectivul Biserica de Lemn Adormirea Maicii Domnului a fost facturat
i pltit acelai tip de material la preuri diferite de ofert (betonul armat C8/10, facturat la pre de beton
armat C12/15), ceea ce a determinat creterea valorii facturii cu 1 mie lei (suma include i cheltuielile
indirecte, profitul, organizarea de antier i TVA, acceptate la plat prin semnarea contractului);
aceeai situaie s-a constatat n cazul lucrrilor desfurate la obiectivul Biserica de Lemn Sfntul
Ioan Teologul, ceea ce a determinat creterea valorii facturii cu 1 mie lei (suma include i cheltuielile
indirecte, profitul, organizarea de antier i TVA acceptate la plat prin semnarea contractului);
n contextul n care SC TAINA LEMNULUI SRL derula, n acelai timp, lucrri de restaurare la cele dou
obiective, factura un numr impresionant de om/ore pentru manoper, dei din datele prezentate la
procedura de atribuire reiese c are doar 15 angajai, din care 2 cu funcii de conducere. Astfel, conform
situaiilor anexate la situaiile de lucrri, n luna octombrie 2012 angajaii SC TAINA LEMNULUI SRL au
lucrat n medie 24,46 om-ore/zi, iar n perioada noiembrie -13 decembrie 2012 au lucrat n medie 34,74
om-ore/zi. Acest fapt ridic semne de ntrebare asupra valorii contractului, n sensul supradimensionrii,
pentru a ajunge la valoarea estimat publicat de autoritatea contractant - INP la momentul lansrii cererii
de ofert, fie exist subcontractani, care nu au fost declarai de ofertant.
Pagina
294
La facturile acceptate la plat au fost anexate situaii de lucrri pentru activitatea derulat n perioada
octombrie-decembrie 2012, la obiectivele menionate anterior, vizate i de dirigintele de antier al INP,
situaii de lucrri ntocmite de o alt firm dect executantul (SC EURAS SRL); unele situaii de lucrri,
anexate facturilor, au fost modificate, prin tergere cu past corectoare, la rubrica Executant: iniial,
fusese completat cu numele SC EURAS SRL, dei contractele pentru lucrrile de restaurare au fost
ncheiate cu SC TAINA LEMNULUI SRL, iar din declaraiile depuse n documentaia de ofertare nu
reiese faptul c acesta ar avea subcontractani pentru executarea unor pri din lucrri.
Comparnd situaiile de lucrri vizate de dirigintele de antier, n privina semnturilor persoanelor
autorizate, nu s-a reuit aprecierea veridicitii semnturii, ntruct specimenul de semntur nu a fost
pstrat pe toate documentele justificative ale plilor.
Urmare aspectelor prezentate, exist suspiciuni n ceea ce privete efectuarea lucrrilor de restaurare
la obiectivele amintite mai sus, de ctre contractantul acestora, respectiv SC TAINA LEMNULUI SRL,
n sensul c nu se poate pronuna cu certitudine asupra legalitii i realitii situaiilor de lucrri
anexate la facturile emise ncasate.
din verificarea derulrii procedurii de achiziie negociere fr publicarea prealabil a unui anun pentru
acordarea asistenei tehnice-componenta artistic, s-a constatat c au fost ncheiate contracte de
acordare asisten tehnic de specialitate cu ofertantul declarat ctigtor - SC HARMENING 1824
SRL (de altfel, unicul invitat s participe), pentru 6 obiective aflate n Programul Naional de Restaurare
2012, cu urmtoarele nereguli:
din comisiile de evaluare (negociere) nu au fcut parte specialiti pentru domeniul restaurareasisten tehnic de specialitate-componenta artistic, pentru care s-au derulat negocierile;
componena comisiilor a fost aceeai n fiecare dintre zilele de negocieri, n condiiile n care pentru
acelai tip de prestaie, au fost contractate tarife diferite, situaie ce ridic un semn de ntrebare
asupra modului n care respectiva Comisie a aprat interesele INP, privind modul n care sunt cheltuite fondurile publice.
ordinele pentru nceperea lucrrilor de asisten tehnic de specialitate acordat de ctre specialistul
restaurator, constructorului, au fost emise fie dup ce lucrrile contractate au fost ncheiate, fie n timpul
desfurrii lucrrilor contractate, existnd suspiciunea c ofertantul a fost asigurat de faptul c va fi cel
desemnat s execute lucrrile;
perioadele n care au fost derulate lucrrile contractate, confirmate i de dirigintele de antier al INP, se
suprapun pentru 2 i chiar 3 obiective, fcnd, astfel, mai puin credibil justificarea executrii lor n
acelai timp i cu aceiai lucrtori;
numrul de zile efectiv lucrate nu corespunde cu perioada nscris n contracte;
numrul de ore decontate n situaiile de lucrri, raportat la numrul de zile din Jurnalul de antier, este
nereal.
Fa de cele prezentate se constat c oferta pentru toate cele 6 obiective, dei negociat, a fost
supraevaluat la momentul acceptrii i semnrii contractului de ambele pri, din punct de vedere al
numrului de ore de manoper.
ordonatorul de credite care are competene de aprobare a operaiunilor de angajare, lichidare i ordonanare a semnat plata tuturor cheltuielilor instituiei, obligaie ce revine efului compartimentului financiar-contabil.
Ca o concluzie general a aspectelor prezentate n Raportul de control, referitor la verificarea modului de atribuire, ncheiere
i derulare a contractelor de efectuare lucrri la monumentele istorice, reiese clar faptul c din partea INP nu a existat nicio
preocupare/responsabilizare n ceea ce privete respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n ceea ce
privete cheltuirea fondurilor publice.
Ca urmare a constatrii unor abateri grave privind modul de atribuire, ncheiere i derulare, n anul 2012, a contractelor de
lucrri pentru monumente istorice, a fost sesizat organul de cercetare penal competent.
Totodat, pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie, care a fost contestat n
totalitate, contestaie respins de Comisia de soluionare a contestaiilor.
n prezent, contestaia se afl pe rolul Curii de Apel Bucureti.
Pagina 295
3.6. ACADEMIA ROMN

1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu
2. Institutul de Matematic Simion Stoilow
1. Institutul Naional de Cercetri Economice (INCE) Costin C. Kiriescu
Institutul Naional de Cercetri Economice Costin C. Kiriescu (INCE), nfiinat prin Decretul nr. 10/1990, este organizaie
tiinific de drept public, de interes naional, cu vocaie de cercetare fundamental, care dezvolt i cercetri aplicative
finanate din surse publice sau private, interne i externe.
INCE este ordonator secundar de credite aflat n subordinea Academiei Romne.
Ca urmare a controlului, a rezultat constatarea prezentat n continuare:
Nerespectarea
un numr de 15 salariai ai INCE au realizat cumul de funcii (cu norm ntreag sau cu jumtate de
prevederilor privind
norm) la institutele din subordine (ordonatori teriari de credite), unii fiind angrenai i n derularea unor
drepturile de
proiecte finanate din PN II sau din fonduri externe nerambursabile-POSDRU, prin nclcarea
personal
prevederilor referitoare la respectarea timpului de odihn i timpului de lucru.
2. Institutul de Matematic Simion Stoilow

Este unitate cu personalitate juridic, nfiinat n baza prevederilor HG nr. 255/1990 i care i-a modificat denumirea n baza
HG nr. 503/1998, n prezent fiind ordonator teriar de credite n cadrul Academiei Romne.
Desfoar activiti de cercetare fundamental n domeniul matematicii.
nenregistrarea n contabilitate i neevidenierea n situaiile financiare a contravalorii terenului n
Nereguli privind
imobilizrile
suprafa de 1.554 mp situat pe Calea Griviei nr. 21, Sector 1, proprietatea statului, preluat n admicorporale i
nistrare conform HG nr. 254/1998 (abatere corectat n timpul aciunii de control, prin nregistrarea n
necorporale
contabilitate a sumei de 9.953 mii lei);
meninerea nejustificat n contul de investiii n curs de execuie (n loc de contul de mijloace fixe
corespunztor) a sumei de 127 mii lei, reprezentnd lucrri de reparaii capitale ce majoreaz valoarea
de inventar a obiectivului pentru care exist procese verbale de recepie la terminarea lucrrilor
(abatere corectat n timpul aciunii de control);
nregistrarea eronat n conturile de Imobilizri necorporale (programe informatice) a unor expertize
tehnice, taxe i servicii, n vederea efecturii unor cheltuieli de capital, n loc de contul Imobilizri n
curs (abatere corectat n timpul aciunii de control).
Nereguli referitoare neinventarierea elementelor patrimoniale de natura activelor fixe corporale i necorporale, precum i a
la calitatea gestiunii activelor fixe corporale n curs de execuie, reflectate n situaiile financiare ncheiate la data de
economico
31.12.2012;
financiare
nerespectarea normelor legale privind durata maxim a timpului de munc i a repausului dintre dou
zile de munc, prin ncheierea i remunerarea ca atare, a unor contracte individuale de munc, cu
derulare concomitent att pentru activitatea de baz a institutului, ct i pentru proiectele de
cercetare-dezvoltare derulate (abaterea a fost transmis spre valorificare la Inspectoratul Teritorial de
Munc Bucureti, n vederea analizrii i lurii msurilor legale);
utilizarea ineficient a patrimoniului public al statului, prin prelungirea fr licitaie public a unor
contracte de nchiriere a spaiilor administrate i practicarea unor tarife sub cele minime stabilite de
Consiliul General al Municipiului Bucureti (CGMB) pentru spaii utilizate cu alt destinaie dect aceea
de locuin.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri, aflate n
stadiul de implementare.
Pagina
296
3.7. MINISTERUL MEDIULUI I PDURILOR

n cadrul aciunii de control, au fost verificate entitile:
1. Administraia Fondului pentru Mediu
2. Garda Naional de Mediu
1. Administraia Fondului pentru Mediu (AFM)
Este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral din venituri proprii, n coordonarea autoritii publice centrale
pentru protecia mediului, care rspunde de gestionarea Fondului pentru mediu n temeiul prevederilor OUG nr. 196/2005
privind Fondul pentru mediu.
Fondul pentru mediu acord susinere financiar pentru proiectele propuse de uniti administrativ-teritoriale, asociaii de
dezvoltare intercomunitar, instituii publice, institute de cercetare-dezvoltare, instituii de nvmnt, organizaii neguvernamentale, culte recunoscute potrivit legii, forme asociative de administrare i exploatare a terenurilor agricole sau cu vegetaie
forestier, operatori economici, inclusiv ocoale silvice, asociaii de proprietari, persoane fizice, persoane fizice autorizate,
ntreprinderi individuale i ntreprinderi familiale, n baza ghidului de finanare aferent fiecrui proiect care se elaboreaz de
AFM i se aprob prin ordin al conductorului autoritii publice centrale pentru protecia mediului i pdurilor.
Nerespectarea
listele de inventariere nu cuprind toate informaiile prevzute de normele n vigoare;
normelor n vigoare nu sunt prezentate situaii centralizate, care s permit efectuarea confruntrii ntre datele rezultate din
la efectuarea
inventarierea faptic a bunurilor materiale, aflate n folosina angajailor i datele din evidena contabil;
inventarierii
nu sunt prezentate situaii analitice privind creanele i obligaiile entitii, care s susin realitatea
soldurilor prezentate la data de 31.12.2012 n balana de verificare;
nu s-au efectuat punctaje cu toate categoriile de teri;
nu se face dovada inventarierii disponibilitilor aflate n conturi la bnci comerciale i la Trezoreria
Statului.
Depirea creditelor AFM a ncheiat 3 contracte de finanare multianuale, aferente Programului naional de mbuntire a
de angajament
calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, n sum total de 3.962 mii lei, depind cu
aprobate
740 mii lei creditele de angajament aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli aferent anului 2012
pentru acest program, n valoare total de 3.223 mii lei.
Nereguli n evidena, nu au fost ntreprinse demersurile necesare n vederea identificrii i ntiinrii contribuabililor care
aveau obligaia declarrii i plii contribuiei de 3% din suma care se ncaseaz anual pentru gestiourmrirea i
ncasarea unor sume narea fondurilor de vntoare; astfel nu a fost nregistrat/evideniat i ncasat suma estimativ de
datorate Fondului
745 mii euro (cca 3.200 mii lei), reprezentnd contribuia neachitat de gestionarii fondurilor de
pentru mediu
vntoare.
urmare finanrii Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile, a
Deficiene n
Programului privind instalarea sistemelor de nclzire care utilizeaz energie regenerabil, inclusiv
alocate din bugetul
nlocuirea sau completarea sistemelor clasice de nclzire i a Programului naional de mbuntire a
Fondului pentru
calitii mediului prin realizarea de spaii verzi n localiti, au rezultat urmtoarele nereguli:
mediu
evaluarea i selectarea solicitanilor de finanare nerambursabil nu s-a fcut, n toate cazurile, n
baza unor documente prin care s fie atestat capacitatea de cofinanare (scrisoarea de confort
bancar), ntocmite i conforme cu prevederile Ghidului de finanare, aprobat prin OMMP nr. 714/2010;
evaluarea i selectarea unor solicitani de finanare nerambursabil a avut la baz documente din care
nu rezult calitatea acestora de proprietar, concesionar sau administrator, locatar/comodatar cu drept
de superficie asupra imobilului pe/n care se implementeaz proiectul, valabil pentru durata integral
a implementrii i monitorizrii proiectului, contrar prevederilor Ghidului de finanare;
au fost selectai solicitani de finanare nerambursabil care, potrivit situaiilor financiare, depuse la
dosarele de finanare, nregistrau valori modice ale principalilor indicatori de performan/patrimoniu;
totodat, potrivit certificatelor constatatoare, emise de Oficiul Registrului Comerului, unii dintre
solicitani erau nou nfiinai, nu au desfurat i/sau nu desfurau nici una din activitile cuprinse n
obiectul de activitate;
comisia de selecie nu a acordat punctajele contribuiei proprii a solicitanilor de finanare nerambursabil conform prevederilor din Ghidul de finanare aprobat;
Pagina 297
cu privire la cererea de tragere, aferent proiectului derulat de SC Eolian Project SRL, s-a constatat c
AFM a considerat eligibile cheltuieli, n sum total de 61 mii lei, aferente execuiei unor lucrri identice,
conform simbolurilor din situaiile de lucrri care, ns, au fost decontate la preuri unitare diferite;
entitatea nu dispune de o procedur operaional care s prevad modalitatea concret de verificare
i documentele obligatorii pe care trebuie s le prezinte beneficiarii i din coninutul crora s rezulte
monitorizarea obligaiilor beneficiarului finanrii nerambursabile privind interdicia de nstrinare,
nchiriere sau gajare/ipotecare a obiectivelor finanate din fondul pentru mediu, att n timpul, ct i
dup finalizarea proiectului. Totodat, AFM nu a efectuat verificri cu privire la modul de respectare a
acestei interdicii pentru niciunul dintre proiectele aferente Programului privind creterea produciei de
energie din surse regenerabile, aflate n etapa de monitorizare;
nu au fost solicitate documente relevante i nu s-au efectuat verificri cu privire la respectarea, de
ctre beneficiarii de finanare nerambursabil, a obligaiei de a include n documentaia de achiziie
prevederile minime pe care furnizorii de servicii trebuie s le ndeplineasc pentru a fi admii la
licitaie, conform prevederilor din Ghidul de finanare;
evaluarea, selectarea i decontarea proiectului de reabilitare i reamenajare a Parcului Tineretului din
Mcin, Judeul Tulcea s-a efectuat cu nclcarea prevederilor Ghidului de finanare, respectiv cu
depirea sumei maxime de 400 mii lei care se putea aloca unei uniti administrativ-teritoriale cu o
populaie de 11.803 locuitori, pentru realizarea de lucrri de reabilitare a unor parcuri existente.
Nereguli n
dei, conform prevederilor art. 7 din OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, cheltuielile curente
elaborarea i
i de capital ale Administraiei Fondului pentru Mediu nu trebuie s depeasc limita a 5% din
fundamentarea
veniturile fondului pentru mediu, pentru anul 2012 prevederile au fost cu 12.171 mii lei, mai mari dect
proiectului de buget suma maxim admisibil. n timpul controlului, suma de 12.171 mii lei, aflat la data de 31.12.2012 n
propriu
contul Disponibil al instituiilor publice ale administraiei publice centrale finanate integral din venituri
proprii, a fost virat n contul Excedent al bugetului Fondului pentru Mediu";
la nivelul AFM nu este ntocmit i aprobat Programul de investiii publice, conform prevederilor art. 38
din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice cu modificrile i completrile ulterioare, activitatea de
investiii derulndu-se n baza Listelor de investiii aprobate de ctre Ministerul Mediului i Pdurilor,
care reprezint documentele necesare trezoreriilor statului pentru efectuarea de pli pentru investiii.
Nereguli privind
nu s-a nregistrat corect n contabilitate suma de 302 mii lei, reprezentnd concedii medicale achitate,
exactitatea i
ce trebuie recuperate de la Casa de Asigurri de Sntate Bucureti, din Fondul Naional Unic al
realitatea situaiilor
Asigurrilor Sociale de Sntate;
financiare
rezultatele reevalurii nu au fost nregistrate corect n contabilitate, constatndu-se diferene din
reevaluare de 790 mii lei, necuprinse n fondul bunurilor care alctuiesc domeniul privat al statului;
n activul entitii sunt nregistrate debite i creane ale unor contribuabili radiai de la Oficiul Naional al
Registrului Comerului, n sum de 6.151 mii lei;
neevidenierea, n situaiile financiare ale anilor 2011 i 2012 i neurmrirea ncasrii creanelor fiscale,
n valoare de 87.979 mii lei, aferente penalitilor pentru nerestituirea certificatelor de emisii de gaze cu
efect de ser alocate operatorilor, conform comunicrii Ageniei Naionale pentru Protecia Mediului;
suma de 13.304 mii lei, reprezentnd contracte de garanie imobiliar, constituite de contribuabilii
beneficiari ai unor ealonri la plat, nu a fost nregistrat n conturi n afara bilanului;
existena unor diferene, n sum de 57 mii lei, ntre balana de verificare sintetic i balanele contabile
analitice, ceea ce a afectat reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul
contabil i n contul de profit i pierderi;
existena unei diferene de 182.640 mii lei ntre evidena tehnic-operativ i evidena contabil privind
angajamente legale de pltit n anii viitori.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile formulate de echipa de control, pentru nlturarea neregulilor n
activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor, acolo unde este cazul, i recuperarea integral a acestora s-a
emis decizie, prin care s-au dispus mai multe msuri. Dintre msurile dispuse, 3 (trei) au fost contestate. Comisia de
soluionare a contestaiilor a admis contestaia pentru una din msuri i a respins-o pentru celelalte dou. Pentru cele dou
msuri a cror contestare a fost respins, AFM a introdus aciune n instan.
Aciunea introdus de entitate a fost respins i, urmare deciziei date de instan, conducerea AFM a comunicat oficial c va
face toate demersurile necesare pentru ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi.
Pagina
298
2. Garda Naional de Mediu

Este o instituie public ce funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic,
finanat integral de la bugetul de stat, n subordinea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, cu atribuii n aplicarea
politicii Guvernului n materia prevenirii, constatrii i sancionrii nclcrii prevederilor legale privind protecia mediului.
inventarierea patrimoniului nu a cuprins toate elementele, ntruct pn la finele anului 2012,
Nerespectarea
normelor n vigoare Comisariatul General nu a preluat de la comisariatele regionale desfiinate, pe baz de protocol de
referitoare la
predare-primire, toate drepturile i obligaiile, cldirile, spaiile i terenurile aferente, precum i toate
efectuarea
celelalte bunuri aflate n patrimoniu, existente la data intrrii n vigoare a OUG nr. 58/2012 privind
inventarierii
modificarea unor acte normative din domeniul proteciei mediului i pdurilor i HG nr. 1005/2012
privind organizarea i funcionarea Grzii de mediu;
dei n procesul-verbal de inventariere sunt consemnate lipsuri n gestiune, din categoria mijloacelor
fixe corporale i a obiectelor de inventar, n sum total de peste 23 mii lei, nu s-au dispus msuri de
recuperare a prejudiciului;
nu au fost ntreprinse demersuri n vederea actualizrii Anexei nr. 12 la HG nr. 1705/2006 pentru
aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu suma de 5.163 mii lei,
reprezentnd valoarea cldirilor administrative i a terenurilor aferente, preluate prin reorganizare de la
comisariatele regionale.
nenregistrarea n evidena contabil a unor datorii, n sum de 176 mii lei (stabilite prin hotrri
Nereguli privind
nregistrarea n
judectoreti definitive i irevocabile), ct i a unor debite de recuperat, n sum de 298 mii lei (aflate
contabilitate a unor
pe rolul instanelor de judecat);
operaiuni
meninerea n eviden a unor sume prescrise, pentru care nu au fost efectuate demersurile legale
economice
necesare n vederea recuperrii, ct i garanii de participare nerestituite sau cuvenite bugetului de stat,
n valoare total de 28 mii lei (sumele cuvenite bugetului au fost virate n timpul controlului);
nenregistrarea n contabilitate a unor mijloace fixe necorporale, n sum de 50 mii lei;
nenregistrarea, n conturile corespunztoare, a sumei de 312 mii lei, de recuperat de la Casa de
Asigurri de Sntate Bucureti, ct i a sumei de 109 mii lei, reprezentnd timbre i bonuri de benzin
nejustificate pn la nchiderea exerciiului financiar.
dintr-un numr de 103 procese-verbale de contravenie ncheiate n anul 2012 la direciile Controlul
Monitorizarea
necorespunzBiodiversitii i Ariilor Protejate i Controlul Polurii, n valoare de 2.882 mii lei, s-au ncasat doar 616
toare a modului de
mii lei (21,4%), mare parte din cele nencasate fiind contestate n instan.
valorificare a actelor
de control ncheiate
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de control, pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiarcontabil, ct i stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea integral a acestora, a fost emis decizie, prin care au fost
dispuse msuri, necontestate de entitate.
3.8. MINISTERUL EDUCAIEI, CERCETRII, TINERETULUI I SPORTULUI

3.8.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Institutul
Naional de Cercetare-Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i Teledeteciei - IGR Bucureti
IGR Bucureti este persoan juridic romn aflat n coordonarea Autoritii Naionale pentru Cercetare tiinific. A fost
nfiinat prin decret regal n anul 1906, continund activitatea Biroului Geologic, care exista din anul 1882. Scopul principal al
institutului a fost i a rmas, n bun parte, cartarea teritoriului naional din punct de vedere geologic, la care s-au adugat
succesiv activitile de agrogeologie, geofizic, geochimie, geologie inginereasc, conservare a patrimoniului geologic .a.
Nerespectarea
pentru disponibilitile bneti, n lei i n valut, aflate n conturi la bnci i n casieria entitii,
normelor privind
creanele i obligaiile fa de teri etc., nu au fost prezentate punctajele reciproce sau corespondena
inventarierea
de confirmare a soldurilor creanelor i datoriilor entitii;
Pagina 299
Nereguli la
actualizarea
Inventarului
centralizat al
bunurilor din
domeniul public al
statului
rezultatele inventarierii nu s-au stabilit prin compararea datelor constatate faptic i nscrise n listele de
inventariere, cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din contabilitate;
nu s-a efectuat inventarierea mijloacelor fixe i a bunurilor de importan naional i anume carote, din
cele mai importante foraje de referin executate n ar, ce compun Litoteca Naional;
pn n prezent nu au fost inventariate n totalitate documentele coninute n Biblioteca Naional de
Geologie i n Fondul Geologic;
bunurile din dotarea Muzeului de Geologie nu au fost inventariate n conformitate cu prevederile legale
n vigoare referitoare la inventarierea bunurilor muzeale i nu sunt evideniate n Registrul informatizat
pentru evidena analitic a bunurilor culturale. n consecin, nu exist certitudinea existenei tuturor
bunurilor muzeale, cu precdere a celor aflate n categoria Tezaur i nici nu a fost stabilit valoarea
bunurilor existente, dei evidenierea acestora n Registrul informatizat presupune i stabilirea valorii de
intrare a fiecrui bun;
procesul-verbal de inventariere, fr numr de nregistrare i fr dat, nu a fost supus spre aprobare
ordonatorului de credite, iar inventarierea aferent anului 2012 nu a fost ncheiat pn la data
desfurrii aciunii de control (luna mai 2013), dei, conform Deciziei nr. 309/07.11.2012, aceasta
trebuia s se desfoare n perioada 07.11.2012-10.12.2012.
Datorit acestor abateri, rezultatul inventarierii nu a putut fi nregistrat n contabilitate potrivit prevederilor
Legii contabilitii nr. 82/1991 i n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
nu s-a efectuat nscrierea distinct n inventar a terenului intravilan situat n os. Kiseleff nr. 2, cu
valoarea rezultat n urma evalurii acestuia i cu suprafeele stabilite n baza msurtorilor cadastrale;
nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii, pentru cldirea Muzeului Geologic
Naional;
nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii pentru cldire, laboratoare i birouri de la
Observatorul Geomagnetic Naional Surlari i de la sediul din str. Caransebe nr. 1, sector 1, Bucureti;
nu s-a efectuat actualizarea datelor de identificare i a valorii pentru terenul, n suprafa de 3.169 mp, situat
n B-dul Pieptnari, nenscris n cartea funciar i cuprins n inventarul centralizat la valoarea de 1 leu;
dei garajul cu numrul de inventar 402 i valoare de 236 lei a fost nscris n inventarul centralizat, nu
Venituri nevirate
bugetului de stat
conform legii
este menionat ca descriere tehnic terenul cu o suprafa de 4.231 mp, mpreun cu barcile,
depozitul de produse petroliere i rampa metalic.
n cursul anilor 2011 i 2012 au fost obinute venituri din nchirieri ale spaiilor din proprietatea public a
statului, de peste 56 mii lei, care n-au fost virate, conform legii, la bugetul de stat.
n deconturile lunare prezentate Ministerului Educaiei i Cercetrii au fost solicitate spre decontare i
ncasate, cheltuieli cu amortizarea aferente celor dou instalaii de interes naional, nominalizate n
Anexa 1 la HG nr. 1.428/2004 privind aprobarea Listei instalaiilor i obiectivelor speciale de interes
naional, dei acest gen de cheltuial nu este inclus n Anexa 2 a actului normativ menionat, care
cuprinde categoriile de cheltuieli finanate din fondurile alocate de la bugetul de stat, ceea ce a avut
drept consecin prejudicierea bugetului de stat pn la finalizarea controlului (mai 2013), cu suma de
556 mii lei.
Dei nu s-au constatat abateri n ntocmirea situaiilor financiar-contabile, datele cuprinse n acestea nu reflect corespunztor
situaia real, datorit abaterilor care in de calitatea gestiunii.
Decontarea de la
buget a unor
cheltuieli nelegale
Fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale
Din verificarea modului de desfurare a procedurii de achiziie public, a ncheierii i derulrii contractelor de investiii, n
actul de control menionat au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale,
care au determinat un prejudiciu estimat de 428 mii lei. n acest sens, pot fi considerate semnificative urmtoarele situaii:
documentele justificative care stau la baza ncheierii contractelor sau efecturii plilor sunt ntocmite formal; n multe
cazuri acestea nu sunt datate i nregistrate sau prezint elemente care atest c au fost ntocmite ulterior efecturii
recepiei lucrrilor;
acordarea vizei de control financiar preventiv propriu s-a fcut, uneori, ulterior semnrii i nregistrrii contractelor;
devizele ofert cuprind lucrri care nu au fost prevzute n contractele ncheiate;
procesul verbal de recepie al lucrrilor prevzute ntr-un contract ncheiat cu SC BEST TOOLS COMPANY SRL, a fost
semnat n aceeai zi cu semnarea contractului;
contractele ncheiate conin clauze contradictorii i fac trimitere la prevederi din anexe la acestea, care nu exist; n unele
situaii contractele nu poart semnturile prilor;
Pagina
300
devizul ofert, anexat unui contract ncheiat cu SC TRANSILVANIA GENERAL CERTEZE SRL, a fost semnat, n calitate
de diriginte de antier, de o persoan care nu avea aceast calitate. Contractul, avnd ca obiect servicii de dirigenie de
antier, a fost semnat la dou sptmni dup semnarea contractului de lucrri;
Contractul nr. 79/1433/15.12.2011, ncheiat cu SC NOVA OA SRL, a fost semnat i nregistrat n data de 15.12.2011, n
timp ce procesele-verbale de recepie poart ca date de nregistrare 14.11. i 21.11.2011, dup care aceste date s-au
modificat prin tiere i nscrierea datei de 16.12.2011;
pli pentru lucrri suplimentare fa de cele prevzute n contracte, ct i pentru lucrri care nu sunt atestate de
documente justificative sau nu se regsesc n teren;
n cazul Contractului nr. 95/1433/19.01.2012, ncheiat cu SC SAM GARDEN SRL Bucureti, a fost ncheiat un act adiional nedatat, care prevede efectuarea unor lucrri ce nu au fost recepionate, dar contravaloarea acestora a fost facturat i pltit;
n cazul Contractului nr. 1434/60/04.09.2012, ncheiat cu SC IVONA PREST SRL, n Procesul-verbal de recepie la
terminarea lucrrilor, ncheiat la 16.10.2012, se menioneaz c lucrrile au fost complet terminate pn la data prevzut
n contract (care era 04.10.2012), dei echipamentele i materialele care trebuiau prelucrate i montate, au fost predate
executantului n data de 15.10.2012, iar la data de 17.10.2012, dirigintele de antier (care semnase procesul verbal de
recepie a lucrrilor) a emis Nota de constatare (care ine loc i dispoziiei de antier), prin care constat c n
amplasamentul stabilit iniial pentru amplasarea electrozilor i a platbandei zincate se afl o reea de cabluri de nalt
tensiune i, ca urmare, amplasamentul electrozilor i a platbandei zincate se va muta n alt zon;
n cursul anului 2012, SC SAM GARDEN SRL a facturat ctre IGR servicii n valoare de 172 mii lei, pentru care nu au fost
ncheiate contracte de achiziie public i nu au existat note de comand din partea institutului; pn la data efecturii
controlului, din suma de 172 mii lei facturat n condiiile menionate, au fost efectuate pli n sum de 71 mii lei.
Cu acest caz a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria Sectorului 1 Bucureti, pentru a dispune urmrirea penal n
vederea stabilirii rspunderii juridice potrivit legii, considernd c faptele prezentate pot ntruni elementele constitutive ale
infraciunii de fals material n nscrisuri oficiale, n concurs cu infraciunea de neglijen n serviciu, prevzute i pedepsite de
art. 249 i art. 288 Cod penal.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile formulate de echipa de control, pentru nlturarea neregulilor n
activitatea financiar-contabil, stabilirea ntinderii prejudiciilor, acolo unde este cazul, i recuperarea integral a acestora a
fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri, necontestate de entitate.
3.9. MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE

I PERSOANELOR VRSTNICE
3.9.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Societatea
Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA Bucureti)
Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA Bucureti) este
organizat i funcioneaz potrivit prevederilor HG nr. 1469/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, ca societate
comercial pe aciuni, acionar unic fiind Casa Naional de Pensii Publice (CNPP). Societatea comercial are n structur 13
sucursale de tratament balnear i recuperare a capacitii de munc, uniti fr personalitate juridic.
Constatri
referitoare la
calitatea
gestiunii
economicofinanciare
plata nelegal a sumei de 994 mii lei, reprezentnd cheltuieli salariale acordate sub form de prime
salariailor societii, fr respectarea restriciilor impuse de actele normative, precum i raportarea
eronat a acestor cheltuieli, prin contul de execuie bugetar transmis Ministerului Finanelor Publice;
atribuirea, la sucursala Buzia, a unor lucrri de construcii, n valoare de 7.398 mii lei, pentru obiectivul Baz
de tratament, cantin i spltorie, fr respectarea prevederilor din Procedurile interne privind atribuirea
contractelor de lucrri, de furnizare i de servicii i fr verificarea capacitii tehnice a constructorului, ceea ce
a condus la nerealizarea obiectivului de investiii n anul 2012;
atribuirea, de ctre sucursala Geoagiu Bi, a unor lucrri de construcii, n valoare de 981 mii lei,
neaprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al societii, precum i organizarea formal a procedurii
de achiziie a acestor lucrri, fapt ce a condus la nerespectarea principiilor transparenei i eficienei
utilizrii resurselor financiare;
efectuarea, de ctre sucursala Covasna, a unor pli, n valoare de 397 mii lei, pentru lucrri de investiii,
constnd n modernizri la bile din cadrul hotelului Dacia, neaprobate prin bugetul de venituri i
cheltuieli al societii.
Pagina 301
nenregistrarea n patrimoniul societii a unor terenuri, n suprafa de 59.407 mp, evaluate la suma de
Constatri
3.127 mii lei, atribuite n perioada 1972-1979, unor sucursale teritoriale prin decizii ale Consiliilor
referitoare la
Populare; nu s-au ntreprins demersuri n vederea clarificrii situaiei juridice a acestora;
exactitatea i
realitatea datelor majorarea cheltuielilor societii n anul 2012 cu suma de 2.596 mii lei, reprezentnd constituirea unui
reflectate n
provizion pentru litigii, numai pe baza unui raport de expertiz dispus de instan, contestat de ctre
situaiile
societate, ceea ce a determinat diminuarea profitului net i a dividendelor cuvenite statului;
financiare
achiziionarea, de ctre unele dintre sucursalele societii, de servicii de cazare, mas i tratament de la
alte societi comerciale, n sum total de 739 mii lei, pentru beneficiarii de bilete de tratament balnear
distribuite de ctre Casa Naional de Pensii Publice sucursalelor teritoriale, fapt ce a determinat
realizarea unui grad redus de ocupare a capacitilor cazare la nivelul acestor sucursale;
nregistrarea eronat pe cheltuielile anului 2012 a sumei de 684 mii lei, reprezentnd cheltuieli cu
amortizarea, ce aparin anilor anteriori, ceea ce a condus la depirea cheltuielilor cu aceeai destinaie
prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli cu suma de 88 mii lei.
Recomandri:
recuperarea, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, a sumelor pltite fr a ine cont de restriciile impuse de
actele normative aplicabile;
redimensionarea i virarea dividendelor cuvenite acionarului unic, CNPP, avnd n vedere diminuarea acestora cu
sumele pltite nelegal n anul 2012;
nregistrarea terenurilor, n suprafa de 59.407 mp, aflate n folosin i exploatate, la unele dintre sucursalele teritoriale,
pn la clarificarea situaiei juridice a acestora i obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate;
definitivarea formalitilor cu privire la nregistrarea n Cartea Funciar a terenurilor la unele dintre sucursalele teritoriale;
cuprinderea n bugetul de venituri i cheltuieli i n raportrile ctre MFP a tuturor cheltuielilor raportate de ctre societate
prin situaiile financiare, inclusiv a celor privind provizioanele pentru litigii;
stabilirea tuturor influenelor fiscale, generate de nregistrarea nejustificat pe cheltuielile anului 2012 a unor sume
aferente anilor anteriori, recalcularea i virarea dividendelor cuvenite acionarului unic;
implicarea managementului societii n urmrirea modului de administrare, n condiii de eficien a patrimoniului
ncredinat, prin creterea gradului de ocupare a capacitii n hoteluri, care s conduc la creterea veniturilor societii;
respectarea prevederilor nscrise n bugetul de venituri i cheltuieli al societii aprobat prin hotrre de Guvern, prin
ncadrarea cheltuielilor cu amortizarea n nivelul prevzut n buget, pentru evitarea depirii acestora;
monitorizarea derulrii obiectivelor de investiii de la nivelul sucursalelor societii i raportarea periodic a stadiului de
realizare a acestora ctre organele de conducere ale societii;
fundamentarea valorii lucrrilor de investiii se va realiza cu respectarea legalitii sumelor cuprinse n bugetul de venituri
i cheltuieli i bugetul de investiii al societii, aprobate de ctre organele de conducere ale societii.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, s-a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care SC
TBRCM SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
3.10. MINISTERUL SNTII

Aciunile de control s-au desfurat la un numr de 8 uniti sanitare din subordinea i coordonarea Ministerului Sntii,
respectiv:
1. Academia de tiine Medicale
2. Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog (CNSMLA)
3. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i Imunologie Cantacuzino" Bucureti (INCDMI Cantacuzino)
4. Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti
5. Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. S. Curie"
6. Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan
7. Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta
8. Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor Biomedicale Victor Babe (INCD V.Babe)
unde s-au constatat, n principal, urmtoarele:
Pagina
302
Abateri referitoare neinventarierea, conform prevederilor legale, a tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor,
la calitatea gestiunii datoriilor i capitalurilor proprii, n sum de 577.670 mii lei (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S.
economicoCurie, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, INCDMI Cantacuzino,
financiare
CNSMLA, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan, Academia de tiine Medicale);
angajarea nelegal a sumei de 13.588 mii lei, reprezentnd lucrri de intervenii la construciile
existente, fr ca aceste cheltuieli s fie aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli i n baza listei de
investiii (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, Institutul Naional de Geriatrie i
Gerontologie Ana Aslan, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti);
nereevaluarea, la termenele prevzute de lege, a activelor fixe corporale - terenuri, n sum de 2.730
mii lei, aflate n patrimoniul entitii (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta);
neurmrirea i nencasarea creanelor bugetare, n sum de 645 mii lei, reprezentnd concedii medicale suportate din bugetul entitii i nerecuperate de la Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului
Bucureti (Spitalul Clinic de Urgen pentru copii M.S. Curie);
nevirarea la bugetul statului a sumei de 429 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaie
nerestituite i, respectiv, salarii neridicate n termenul legal de prescripie de 3 ani (Spitalul Clinic de
Urgen pentru Copii M.S. Curie, Institutul de Pneumoftiziologie Prof.dr. Marius Nasta, Institutul
Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti);
pli nelegale, n sum de 291 mii lei, rezultate din situaiile de lucrri de reparaii eronat decontate de
ctre entitate prestatorului (Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, Institutul Naional
de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti);
nentocmirea i necuprinderea n Programul de achiziii publice a unor contracte n sum de 210 mii lei,
pe care autoritatea contractant inteniona s le atribuie (INCDMI Cantacuzino, Academia de tiine
Medicale, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti);
plata nelegal a unor drepturi de personal, n sum estimat de 162 mii lei, prin acordarea unor sporuri
neprevzute n cadrul contractului colectiv de munc la nivelul institutului i nici n legislaia specific, n
sensul acordrii, pe lng sporurile lunare n baza unor legi speciale pentru locuri periculoase,
duntoare, i a altor tipuri de sporuri pentru anumite categorii de personal (INCD V.Babe).
Abateri referitoare la nefacturarea i nenregistrarea veniturilor de realizat, precum i neincluderea n buget i neraportarea
modul de stabilire i prin situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2012, a veniturilor din servicii medicale spitaliceti
urmrire a ncasrii
prestate peste nivelul valorilor contractate cu casele de asigurri de sntate, n valoare total de
veniturilor bugetului 20.727 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Spitalul Clinic de
de stat, n
Urgen pentru Copii M.S. Curie, Institutul de Pneumoftiziologie Prof.Dr. Marius Nasta);
cuantumul i la
neluarea msurilor legale, n anul 2012, pentru ncasarea sumei de 423 mii lei, reprezentnd servicii
termenele stabilite
medicale de specialitate prestate, invalidate de coala Naional de Sntate Public, Management i
de lege
Perfecionare n Domeniul Sanitar Bucureti i nedecontate de Casa de Asigurri de Sntate a
Municipiului Bucureti (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S. Curie);
nencasarea creanelor n termenul legal, precum i neaplicarea tuturor procedurilor de executare silit
a creanelor nencasate la scaden, n sum total de 254 mii lei (INCDMI Cantacuzino);
nevirarea de ctre entitile controlate, la bugetul statului, a sumei de 251 mii lei, reprezentnd cota de
50% din contravaloarea chiriilor ncasate de la entitile care i desfoar activitatea n cldirile din
domeniul public al statului aflate n administrarea entitilor verificate (Institutul Naional de Neurologie
i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul de Pneumoftiziologie Prof. Dr. Marius Nasta, INCDMI
Cantacuzino, INCD Victor Babe);
necalcularea, nenregistrarea i nevirarea la bugetul statului a impozitului pe profit, estimat la 111 mii
lei, rezultat din nenregistrarea n evidena contabil a unor venituri din chirii, precum i din majorarea
nelegal a cheltuielilor de exploatare, ceea ce a determinat diminuarea obligaiei de plat a impozitului
pe profit ctre bugetul general consolidat al statului (INCD Victor Babe).
Nerealizarea unor
venituri
nerealizarea indicatorului Rezultat financiar aprobat prin OMS nr. 1498/28.10.2011 privind aprobarea
bugetului de venituri i cheltuieli pentru anul 2011, datorit nerealizrii veniturilor i depirii cheltuielilor
n raport cu gradul de realizare a veniturilor. Valoarea estimat a abaterii este n sum de 5.337 mii lei
(INCDMI Cantacuzino);
nerealizarea veniturilor proprii prevzute n bugetul instituiei i previzionarea de cheltuieli peste volumul veniturilor estimate a fi realizate n cursul anului 2012, n sum de 140 mii lei (Academia de tiine
Medicale).
Pagina 303
Abateri referitoare nenregistrarea n patrimoniul entitii a rezultatelor cercetrii finanate din fonduri publice de natura
la exactitatea i
proiectelor de cercetare-dezvoltare, n valoare de 333.371 mii lei (INCDMI Cantacuzino, Institutul
realitatea datelor
Naional de Geriatrie Gerontologie Ana Aslan, Academia de tiine Medicale);
reflectate n situaiile nenregistrarea n evidena financiar-contabil a bunurilor de natura terenurilor i construciilor deinute
financiare
n administrare, nefinalizarea formalitilor de nregistrare a acestora n Cartea funciar, n sum de
86.706 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul Naional de
Geriatrie Gerontologie Ana Aslan, INCDMI Cantacuzino);
nregistrri contabile eronate, n sum de 52.018 mii lei, care au condus la denaturarea situaiilor
financiare, din care exemplificm:
nerespectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente i denaturarea cheltuielilor cu suma
de 28.245 mii lei (Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare Bucureti, Institutul Naional
de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan INCDMI Cantacuzino, Academia de tiine Medicale);
nregistrarea eronat a rezultatelor reevalurii n sum de 22.738 mii lei i neorganizarea evidenei
fondurilor bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului (Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii
M.S.Curie);
neorganizarea i neconducerea evidenei contabile a garaniilor de bun execuie, n sum de 337 mii
lei (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
neconstituirea i neraportarea provizioanelor, n sum total de 758 mii lei, aferente drepturilor de
personal stabilite prin sentine civile rmase definitive i irevocabile (Institutul Naional de Neurologie i
Boli Neurovasculare Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M.S.Curie);
nereflectarea n patrimoniul institutului a rezultatelor cercetrii finanate din fonduri publice, respectiv a
activelor de natura proiectelor de cercetare din cadrul Programului nucleu finanat de ctre Autoritatea
Naional pentru Cercetare tiinific, n sum de 20.599 mii lei (INCD V.Babe).
Recomandri
efectuarea cheltuielilor n funcie de gradul de realizare a veniturilor, cu respectarea prevederilor din ordinele de aprobare
a bugetelor de venituri i cheltuieli anuale de ctre ministrul coordonator;
gestionarea n condiii de eficien a patrimoniului entitii, cu asigurarea echilibrului bugetului de venituri i cheltuieli, prin
dimensionarea cheltuielilor corespunztor gradului de realizare a veniturilor, pe ntreg parcursul exerciiului financiar;
supunerea spre aprobarea ministerului coordonator a situaiilor financiare anuale ale institutului;
raportarea prin bilan a tuturor activelor deinute de ctre institut, de natura proiectelor de cercetare-dezvoltare;
inventarierea anual a patrimoniului, n scopul stabilirii i identificrii tuturor bunurilor deinute, n vederea reflectrii
realitii economico-financiare care se raporteaz prin bilan i situaiile financiare anuale;
identificarea i evaluarea, potrivit reglementrilor legale n vigoare, a tuturor proiectelor de cercetare-dezvoltare existente
n cadrul entitii;
nregistrarea n evidena financiar-contabil a institutului a tuturor activelor deinute i finanate din fonduri publice, de
natura proiectelor de cercetare-dezvoltare;
efectuarea corect a nregistrrilor n contabilitatea sintetic i n cea analitic, a bunurilor de natura terenurilor i
construciilor pe care le are n folosin i n administrare, n concordan cu evidena fondului bunurilor aflate n domeniul
public al unitii administrativ teritoriale i planul cadastral;
nregistrarea n evidena financiar-contabil a terenurilor aflate n domeniul public al statului date n administrare institutului;
respectarea principiilor contabilitii de angajamente, respectiv recunoaterea cheltuielilor cu serviciile i nregistrarea
acestora n perioada cnd serviciile au fost prestate i lucrrile executate;
nregistrarea transferului diferenelor din reevaluare asupra fondului bunurilor aparinnd domeniului public al unitilor
administrativ-teritoriale, concomitent cu nregistrarea creterii valorii acestora;
constituirea garaniei de bun execuie la nivelul prevzut n contracte, conducerea evidenei contabile a acestora;
constituirea i raportarea provizioanelor pentru drepturile de personal stabilite prin sentinele civile rmase definitive i
irevocabile;
facturarea tuturor serviciilor medicale efectuate i nregistrarea n conturile corespunztoare de venituri la momentul crerii lor;
analizarea cazurilor raportate i nedecontate de ctre Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti, precum i
ntocmirea procedurilor operaionale privind ncasarea prestaiilor medicale care nu sunt validate, n vederea recuperrii
contravalorii tuturor prestaiilor medicale efectuate.
Pagina
304
urmrirea creanelor i aplicarea tuturor procedurilor de executare silit n vederea recuperrii acestora;
facturarea lunar i urmrirea ncasrii chiriilor, utilitilor consumate i a penalitilor aferente virrii cu ntrziere a
acestora, ctre toate persoanele fizice i juridice cu care entitatea are ncheiate contracte de nchiriere;
virarea la bugetul de stat a unei cote minime de 50% din contravaloarea chiriilor ncasate de entiti de la cei care i
desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al statului;
angajarea cheltuielilor pentru lucrri de construcii n baza listei de investiii i aprobrii acesteia n bugetul de venituri i
cheltuieli, conform prevederilor legale;
reevaluarea activelor fixe corporale aflate n patrimoniul entitii conform prevederilor legale;
recuperarea, conform prevederilor legale n vigoare, a sumei reprezentnd concedii medicale pltite de entitate i care se
suport din FNUASS;
analiza cauzelor care au dus la nerecuperarea contribuiilor aferente concediilor medicale i luarea tuturor msurilor legale
ce se impun pentru recuperarea debitelor nregistrate n evidena contabil a spitalului;
verificarea componenei soldurilor conturilor contabile i virarea la bugetul statului a garaniilor de participare la licitaii
nerestituite;
stabilirea ntinderii prejudiciilor (decontarea lucrrilor de reparaii majorate nelegal) la nivelul tranzaciilor de aceeai
natur din categoria de operaiuni economice Cheltuieli de capital, i Reparaii curente de ctre entitate i luarea
msurilor pentru recuperarea sau remedierea acestora;
respectarea cerinelor i a termenelor prevzute n metodologia de ntocmire i avizare a Programului anual al achiziiilor
publice;
iniierea procedurilor de achiziie numai dup asigurarea c n bugetul instituiei au fost aprobate fonduri cu aceast
destinaie;
extinderea verificrilor asupra modului de acordare a sporurilor aplicate la salariul de baz la nivelul tuturor categoriilor de
personal n vederea identificrii tuturor cazurilor de acordare a unor sporuri neprevzute n cadrul contractului colectiv de
munc la nivelul institutului i nici n legislaia specific, precum i evidenierea n contabilitate a debitelor constatate i
luarea msurilor de recuperare n cazul plilor nelegale de la persoanele beneficiare.
Concluzii
n timpul i urmare aciunilor de control desfurate la cele 8 uniti sanitare din subordinea i coordonarea Ministerului
Sntii, a fost virat operativ ctre bugetul statului suma de 752 mii lei, reprezentnd: cota de 50% din nchirierea spaiilor
aparinnd domeniului public al statului, sume prescrise, garanii de participare, drepturi de personal neridicate pentru
perioada 2007-2009 i impozit pe profit suplimentar.
n procesul de valorificare a constatrilor consemnate n actele ntocmite urmare aciunilor de control, au fost emise decizii
prin care au fost dispuse msuri pe care entitile verificate trebuie s le duc la ndeplinire.
3.11. MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I TURISMULUI

3.11.1. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului
pentru unele programe derulate prin autoritile administraiei publice locale
Utilizarea ineficient i ineficace a resurselor alocate pentru dou obiective de investiii n cadrul acestui
program, datorat n special: nerespectrii de ctre executanii de lucrri a duratelor de execuie (ntrzieri
mari de timp pe fiecare faz de execuie); existenei unor clauze contractuale neclare cu privire la cesionarea obligaiilor contractuale; inexistenei printre clauzele contractuale a msurilor asiguratorii cu privire la
ndeplinirea obiectivelor contractuale privind execuia de lucrri, la obiectivele de investiii:
Proiectarea i execuia Blocurilor locuine sociale Bdul SOARELUI din Eforie Sud, 124 apartamente
demarat n anul 2009, cu termen de finalizare 24 luni, pentru care, pn la data controlului s-au fcut pli
n sum total de 7.668 mii lei;
Blocuri de locuine sociale Cartier Libertii, Ansamblul 9 Mai, Ploieti, etapa a II-a obiectiv de investiii
pentru care a fost decontat suma total de 1.413 mii lei, reprezentnd 13% din valoarea obiectivului de
investiii, al crui contract de lucrri a fost semnat n 02.11.2007 cu termen de recepie la terminarea
lucrrilor, respectiv la data de 01.12.2008.
Pagina 305
Principalele constatri la
Programul de
construcii de
locuine sociale
destinate
chiriailor evacuai
din locuinele
retrocedate fotilor
proprietari prevzut de OUG
nr. 74/2007
n timpul verificrii pentru stabilirea stadiului fizic al lucrrilor de execuie, conducerea Direciei Generale
Dezvoltare Regional i Infrastructur a hotrt deplasarea la obiectivele de investiii, constatndu-se c
lucrrile sunt n stadii incipiente.
Pentru valorificarea acestor constatri, a fost ntocmit o Not de Constatare pentru continuarea verificrilor
la unitile administrativ teritoriale.
Constatri
referitoare la
respectarea
principiilor
economicitii,
eficienei i
eficacitii
Referitor la Programul de elaborare a documentaiilor de amenajare a teritoriului i/sau de urbanism pentru

zonele care cuprind monumente istorice nscrise n Lista Patrimoniului Mondial-UNESCO, s-a constatat c
dei n perioada 2008-2011 au fost recepionate i finalizate un numr de 10 documentaii de amenajare a
teritoriului i/sau de urbanism (trei, n anul 2008 i apte, n perioada 2009-2011), pentru care s-au
decontat 1.896 mii lei, pn la data efecturii controlului nu s-au ntreprins demersurile pentru aprobarea
prin hotrre de Guvern a PUZ-urilor, n termenul de nou luni, prevzut de norme.
Pentru valorificarea constatrii, echipa de auditori publici externi a formulat urmtoarea recomandare:
ntreprinderea, cu celeritate, a msurilor prevzute de articolul 4 din HG nr. 738/2008 privind stabilirea
msurilor necesare n vederea finanrii, elaborrii i actualizrii documentaiilor de amenajare a teritoriului
i/sau de urbanism pentru zonele cu monumente istorice incluse n Lista patrimoniului mondial-UNESCO.
Concluzii
nu au fost identificate dovezi sau probe din care s rezulte cu certitudine faptul c procesul de nscriere n programele
analizate i/sau de derulare a investiiilor cuprinse n programele verificate, asigur utilizarea cu rezultate maxime a
resurselor alocate, att la bugetul de stat, ct i la bugetele unitilor administrativ-teritoriale angrenate;
proiectarea i implementarea sistemului de controlul intern/managerial i activitatea structurii de audit intern nu sunt de
natur s asigure crearea unui mediu intern de control activ, capabil s asigure identificarea i ntreprinderea celor mai
eficiente aciuni pentru diminuarea riscurilor aferente operaiunilor derulate, sub nivelul care s genereze abateri
materiale:
lipsa preocuprii structurilor de specialitate pentru revizuirea i actualizarea permanent a procedurilor operaionale
cerute de OMFP nr. 946/2005 cu modificrile i completrile ulterioare, standardul Proceduri;
existena unor aspecte caracterizate prin tratarea cu superficialitate a sarcinilor privind exercitarea funciei de analiz,
sintez, monitorizare, decizie, coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii Programelor;
punerea pe seama lipsei de personal a limitrii participrii reprezentanilor ministerului la procedurile de atribuire a
contractelor de executare a lucrrilor i procedurile de recepie a obiectivelor incluse n program.
nealocarea fondurilor de la bugetul de stat pentru programele derulate, poate conduce la posibile aciuni n instan
pentru nedecontarea lucrrilor restante i apariia unor costuri suplimentare pentru bugetul Ministerul Dezvoltrii
Regionale i Administraiei Publice, aferente nedecontrii sumelor conform contractelor ncheiate;
nefinanarea elaborrii planurilor urbanistice generale, genereaz ntrzieri n planificarea urban, impedimente n
emiterea autorizaiilor de construire i ntrzieri n realizarea investiiilor;
lipsa Planurilor Urbanistice Generale, actualizate i conforme cu legea, duce la ntrzieri n realizarea strategiei de
dezvoltare a localitilor.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse
msuri pe care Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii
abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
3.12. COMPANIA NAIONAL POTA ROMN SA

1. Fabrica de Timbre
2. Muzeul Naional Filatelic
3. Sucursala Servicii Financiare
1. Fabrica de Timbre
Fabrica de Timbre este organizat i funcioneaz fr personalitate juridic, fiind subordonat Companiei Naionale Pota
Romn SA i i desfoar activitatea n domeniul tipografic, cu atribuii de producie, comer i servicii potale.
n cadrul Sucursalei Fabrica de Timbre exist Tezaurul emisiunilor de timbre, care are ca obiect de activitate pstrarea i
conservarea unor eantioane de timbre pentru francare i filatelie, n vederea atestrii i prezentrii evoluiei istorice a
Sucursalei Fabrica de Timbre.
Pagina
306

cheltuielile efectuate nu au fost corelate cu veniturile obinute pe parcursul execuiei bugetare, n sensul
Necorelarea
cheltuielilor
c, n cazul n care n execuie s-au nregistrat nerealizri ale veniturilor totale aprobate, cheltuielile
efectuate cu gradul
trebuiau efectuate proporional cu gradul de realizare a acestora, cu ncadrarea n indicatorii de
de realizare a
eficien aprobai.
veniturilor
Deficiene n
utilizarea n calculul costurilor de producie a unor tarife de manoper direct, mai mici dect valoarea
determinarea
real (nefiind actualizate din anul 2005), astfel c una dintre componentele semnificative ale tarifelor,
costurilor de
respectiv salariile, au fost cuprinse n tarife la nivelul din 2005 (dei, n mod real, acestea au crescut),
producie,
ceea ce a avut drept consecin diminuarea nereal a preului de vnzare i, implicit, a profitului stabilit
nregistrarea
pentru fiecare comand realizat;
produselor finite
nereflectarea real a valorilor produselor finite i produselor n curs de execuie n cazul produselor
aflate n stoc i a
realizate de entitate i utilizate pentru consumul intern al Companiei Naionale Pota Romn SA i
produselor finite
sucursalelor acesteia, din cauza utilizrii unor costuri de producie stabilite n anul 2009, neactualizate
realizate i vndute la zi, astfel c valoarea acestora nu reflect n mod real valoarea resurselor consumate;
de entitate ctre teri
nu s-a elaborat o politic tarifar clar, n relaia cu SC Romfilatelia SA, fa de care entitatea practic
un tarif unic de profit (10%), aplicat n ultimii opt ani, indiferent de structura comenzii realizate, dei
condiiile de calitate solicitate sunt de mai multe categorii (cri potale semiilustrate cu timbru imprimat,
plicuri de coresponden, cu timbru imprimat, timbre tematice machetate n bloc, timbre uzuale etc.).
Deficiene cu privire nu au fost nregistrate, facturate i transmise ctre teri, n vederea ncasrii, penalitile de ntrziere,
la modul de
acumulate ca urmare a nerespectrii de ctre clieni a termenului de plat stabilit prin contracte,
urmrire i ncasare existnd ntrzieri la plat cuprinse ntre cteva zile i pn la 470 de zile;
a sumelor rezultate o serie de produse au fost realizate doar pe baz de comand, n care, dei a fost menionat procentul
din activitatea de
penalitilor de ntrziere i termenul de livrare, nu a fost precizat termenul de plat, astfel c, n ceea
tipografie
ce privete calculul penalitilor, nu poate fi stabilit momentul scadenei.
Deficiene n ceea operaiunea de aprovizionare a Tezaurului emisiunilor de timbre nu se desfoar ritmic, pe msur
ce privete
ce timbrele sunt produse, ultima aprovizionare fiind fcut n anul 2010;
gestionarea
registrul de eviden, n care se realizeaz predarea-primirea i care constituie evidena tehnicoTezaurului
operativ a gestiunii, nu este operat la zi;
emisiunilor de
timbrele aflate n gestiune nu sunt evideniate n contabilitatea financiar, ci numai n contul
timbre
extrabilanier Alte valori n afara bilanului, dar nici n acest cont nu s-a operat la zi, iar valoarea
nominal, la care sunt nregistrate, nu reflect realitatea;
inventarierea gestiunii nu a fost efectuat cu regularitate i nu au fost emise norme specifice privind
inventarierea timbrelor din tezaur, bunuri cu caracter special.
Deinerea de ctre entitatea nu a transmis, n totalitate, Muzeului Naional Filatelic valorile filatelice pentru care avea
entitate a unor
obligaia de transmitere, respectiv bunurile de tipar, aferente anilor 2007-2012, bunuri pe care le
bunuri care nu-i
menine nc n gestiunea sa, fr s se fi ncheiat un proces-verbal de custodie cu descrierea detaliat
aparin
a valorilor filatelice pstrate n custodie.
contul Profit sau pierdere a fost nchis (i deci nu mai prezint sold) prin debitul sau creditul contului
Nerespectarea
prevederilor legale
Decontri privind rezultatul exerciiului, operaiune neprevzut n normele legale n vigoare, astfel
privind nchiderea
contul Profit sau pierdere, dei trebuia s prezinte sold (debitor sau creditor) care s reflecte poziia
exerciiului financiar financiar a entitii, acesta nu mai prezint niciun sold i, n consecin, nu mai prezint informaiile
referitoare la rezultatul financiar (profit/pierdere) obinut de entitate;
efectuarea unor nregistrri eronate n conturile Decontri privind rezultatul exerciiului i Decontri
privind stocurile, astfel nct soldurile acestora nu reflect realitatea cu privire la rezultatul exerciiului
financiar i la valoarea stocurilor.
Recomandri
luarea tuturor msurilor n vederea corelrii cheltuielilor cu gradul de realizare a veniturilor;
actualizarea permanent a tarifelor de manoper care stau la baza calculului costului de producie, astfel nct valoarea
produselor finite, respectiv preul de vnzare s fie corect determinate, n funcie de resursele consumate;
n relaia cu SC Romfilatelia SA, se vor stabili i aplica cote ale profitului adaptate tipurilor de lucrri prestate;
calculul, nregistrarea, facturarea i transmiterea ctre clieni a penalitilor de ntrziere, acumulate ca urmare a
nerespectrii termenului de plat, n vederea ncasrii acestora;
Pagina 307
ncheierea de contracte economice cu toi clienii entitii, care s conin clauze clare n privina termenului de ncasare
a sumelor cuvenite sucursalei, precum i a procentului de penaliti pentru depirea datelor scadente;
luarea msurilor n vederea realizrii aprovizionrii gestiunii Tezaurului emisiunilor de timbre i nscrierii n registrele
operative, precum i n contabilitatea financiar; realizarea unei inventarieri generale a gestiunii Tezaurului i evaluarea
just a timbrelor i efectelor potale, inclusiv prin consultarea specialitilor;
luarea tuturor msurilor, mpreun cu reprezentanii Muzeului Naional Filatelic, n vederea realizrii predrii valorilor
filatelice pentru care Fabrica de Timbre avea obligaia de transmitere. Cele dou entiti vor ncheia un proces-verbal de
custodie, cu descrierea detaliat a valorilor filatelice rmase temporar n custodie.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, s-a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care
reprezentanii Sucursalei Fabrica de Timbre trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate,
2. Muzeul Naional Filatelic (MNF)
Muzeul Naional Filatelic este o instituie cultural, fr personalitate juridic, care funcioneaz ca sucursal a Companiei
Naionale Pota Romn SA, avnd ca atribuii principale, printre altele:
deinerea de bunuri de valoare excepional, semnificativ n plan naional pentru filatelie, dar fr a se limita la acest
domeniu, lund n considerare semnificaia pe care o au asemenea piese de muzeu;
inventarierea i evidena coleciilor;
documentarea, n vederea identificrii surselor, cunoaterii i, dup caz, a achiziionrii de obiecte i piese filatelice cu
scopul completrii i mbogirii coleciilor;
conservarea obiectelor de patrimoniu;
cercetarea tiinific, documentarea, protejarea i dezvoltarea patrimoniului muzeal;
conservarea, evidena i studiul timbrelor i a efectelor potale, a materialelor filatelice i de istorie potal.
Datele nscrise n nregistrarea, la o valoare supraevaluat, a unor active corporale (Specimene i Bunuri de tipar) din
gestiunea Tezaur Muzeul Filatelic, primite cu titlu gratuit de la Fabrica de Timbre;
ntocmite la data de nu a fost nregistrat n contul bilanier Tezaur Muzeul Filatelic, suma de 29 mii lei, reprezentnd
31.12.2012 nu
contravaloarea a 193.362 timbre, valoarea fiind meninut nejustificat n contul extrabilanier Timbre i
reflect realitatea
efecte potale n Conservator-pentru UPU, dei obligaia de transmitere a acestora nu mai exist.
Neasigurarea
nu au fost primite, de la Fabrica de Timbre i SC Romfilatelia SA, toate valorile filatelice (Bunuri de
posesiei unor bunuri tipar, Machete grafice originale i Modelare) cuvenite Muzeului Naional Filatelic, iar entitatea nu a
efectuat demersuri de solicitare.
Rezultatele verificrii modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse, prin decizie, urmare controalelor anterioare
n anul 2012, Curtea de Conturi a emis Decizia nr. 5/2012 pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia controlului, prin
care s-a dispus:
clarificarea situaiei celor 6.373 timbre indicate de comisia de inventariere ca minusuri n inventar (pentru care exist n
registrele de eviden meniunea plecate la expoziii i manifestri internaionale i care nu s-au mai ntors). Msura a fost
dus la ndeplinire;
urgentarea finalizrii inventarierii timbrelor strine. Msura a fost dus la ndeplinire parial, n sensul c s-a inventariat un
numr de 886.432 timbre, rmnnd de inventariat un numr de 720.149 de timbre;
urgentarea finalizrii evalurii tuturor pieselor filatelice, inclusiv a celor cu valoare zero aflate n administrarea MNF. Msura
a fost dus la ndeplinire numai parial;
nregistrarea timbrelor i efectelor potale, aflate n administrarea Muzeului Naional Filatelic, n patrimoniul public al
statului. Msura nu a fost realizat pn la data verificrii, dei entitatea avea aceast obligaie stabilit prin Decizia nr.
4021/09.10.2012 a naltei Curi de Casaie i Justiie;
evidenierea i nregistrarea timbrelor i efectelor potale n conturi bilaniere corecte. Msura a fost dus la ndeplinire
numai parial n sensul c timbrele i efectele potale au fost nregistrate n conturi bilaniere, dar fr ca aceast
nregistrare s respecte cu fidelitate Planul de conturi i s asigure apartenena acestor bunuri la patrimoniul public;
efectuarea demersurilor legale n vederea acreditrii Muzeului Naional Filatelic. S-a constatat c, dei au fost luate unele
msuri care s asigure ndeplinirea unor condiii necesare acreditrii MNF, pn la data verificrii nu a fost obinut
acreditarea Muzeului;
Pagina
308
continuarea demersurilor n vederea expertizrii timbrelor asupra crora planeaz suspiciuni de fals. Dei au fost realizate
unele demersuri de clarificare a situaiei timbrelor asupra crora planeaz suspiciunea de fals, msura nu a fost dus la
ndeplinire n totalitate pn la data verificrii.
mpotriva msurilor dispuse prin Decizia nr. 5/2012, menionate mai sus, CNPR a formulat aciune n instan la Curtea de Apel
Bucureti.
Carene, inadvertene sau imperfeciuni ale cadrului legislativ
n legtur cu statutul juridic:
Prin modalitatea de nfiinare, de organizare i funcionare a activitii MNF se nregistreaz o serie de neconcordane/situaii
atipice, fa de regulile generale de funcionare a muzeelor.
Astfel, potrivit HG nr. 287/2004 privind acordarea titulaturii de muzeu de importan naional Muzeului Naional Filatelic,
acesta funcioneaz ca sucursal fr personalitate juridic a Companiei Naionale Pota Romn SA.
Este de semnalat neconcordana dintre scopul activitii unui muzeu (cultural-tiinific) i natura activitii unei sucursale fr
personalitate juridic a unui agent economic (obinerea de profit n urma unor activiti comerciale). Astfel c, Muzeului
Naional Filatelic i este alocat anual de ctre CNPR, o limit de cheltuieli dup aceleai criterii aplicate tuturor celorlalte
sucursale ale companiei i nu potrivit unor criterii particularizate unei instituii cu caracter cultural.
n acest context se impune reanalizarea statutului juridic al MNF, care s conduc la modificarea situaiei actuale de
funcionare a acestuia, drept sucursal fr personalitate juridic a CNPR i la conferirea de personalitate juridic.
De asemenea, pentru realizarea scopului specific unui muzeu, este necesar utilizarea unui buget de venituri i cheltuieli
propriu, a unei organigrame adecvate, precum i introducerea unor criterii de performan managerial i instituional
specifice unei instituii de cultur i nu unui agent economic.
n legtur cu forma de proprietate asupra coleciilor de timbre i efecte filatelice aflate n administrarea MNF:
Coleciile de timbre i efecte filatelice aflate n administrarea MNF, pstrate n Tezaurul de Timbre (n prezent Conservatorul de
timbre), reprezint bunuri ale patrimoniului public al Romniei.
Regimul juridic al timbrelor i efectelor potale aflate n administrarea MNF, a fost reglementat pn n prezent de mai multe
acte normative, astfel:
a) Pn n anul 1990:
Legea nr. 63/1974 privind ocrotirea patrimoniului cultural naional al Republicii Socialiste Romnia, care la art. 13 lit. a)
preciza: bunurile cu valoare de patrimoniu cultural naional de importan deosebit se conserv, se valorific tiinific i se
pun n circuit public n unitile de stat muzee, colecii i biblioteci;
Decretul nr. 42/1985 privind emisiunea, gestionarea, conservarea i valorificarea timbrelor i efectelor potale cu timbru
imprimat, care precizeaz la art. 10: Pe data de 1 martie 1985 se nfiineaz n cadrul Bncii Naionale (), Tezaurul
naional de timbre., care are ca obiect de activitate conservarea, evidena i pstrarea timbrelor i a bunurilor filatelice din
emisiunile romneti i strine, cu excepia celor destinate comercializrii, potrivit legii.
Totodat, prin art. 12 alin.(1) al aceluiai Decret s-a prevzut c unitile i instituiile care deineau timbre i alte bunuri
filatelice cu valoare de patrimoniu aveau obligaia s le predea Tezaurului Naional de Timbre din cadrul Bncii Naionale a
Romniei, muzeul urmnd s exercitate calitatea de administrator al acestora.
b) n anul 1990, potrivit Decretului nr. 106/08.02.1990, Tezaurul naional de timbre al Romniei din cadrul Bncii Naionale a
Romniei s-a desfiinat, iar activitatea acestuia, precum i valorile filatelice ale statului romn, dobndite i conservate
conform celor descrise mai sus, au fost preluate de Conservatorul de Timbre, care a trecut de la Banca Naional la
Oficiul Special pentru Editarea Timbrelor i Controlul Mandatelor, din subordinea Ministerului Potelor i Telecomunicaiilor.
O meniune foarte important este aceea c nu a fost schimbat regimul juridic al bunurilor filatelice, cu aceast ocazie, ci doar
instituia public care a exercitat rolul de administrare a acestora.
Predarea-primirea Conservatorului de Timbre, de la Banca Naional la Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor s-a realizat
scriptic, dar fr o inventariere faptic a timbrelor i efectelor potale.
Acest fapt reprezint una dintre cauzele care au afectat posibilitatea unei evidene i protecii reale asupra acestor categorii de
bunuri.
c) Dup anul 1990, principalele acte normative care reglementeaz proprietatea public i patrimoniul cultural naional mobil
sunt:
Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, care stipuleaz la art.3 alin.(1): Domeniul
public este alctuit din (...) i din orice alte bunuri care, potrivit legii sau prin natura lor, sunt de uz sau de interes public
i sunt dobndite de stat sau unitile administrativ-teritoriale.....
De asemenea, n lista cuprinznd unele bunuri care alctuiesc domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale,
anex la Legea nr. 213/1998, la pct. 28 sunt menionate muzeele, coleciile de art, declarate de interes public naional.
Pagina 309
Legea nr. 182/2000 privind protejarea patrimoniului cultural mobil, care la art.4 precizeaz: Bunurile aparinnd patrimoniului cultural naional mobil fac parte, n funcie de importana sau de semnificaia lor istoric, (), numismatic,
() de vechimea, unicitatea sau raritatea lor din:
a) tezaurul patrimoniului cultural naional mobil, denumit n continuare tezaur, alctuit din bunuri culturale de valoare
excepional pentru umanitate;
b) fondul patrimoniului cultural naional mobil, denumit n continuare fond, alctuit din bunuri culturale cu valoare
deosebit pentru Romnia .
De asemenea, art. 5 alin. (1) din aceeai lege prevede c bunurile culturale mobile pot fi proprietate public sau privat a
statului ori a unitilor administrativ-teritoriale sau proprietatea privat a persoanelor fizice i a persoanelor juridice de drept
privat.
Avnd n vedere cadrul normativ expus mai sus, precum i modul n care au fost constituite, completate i administrate n
decursul timpului coleciile de timbre i efecte potale, aflate n prezent n administrarea Muzeului Naional Filatelic, este
indubitabil faptul c aceste bunuri filatelice de importan naional, fac parte din proprietatea public a statului romn.
CNPR deine n calitate de administrator bunurile respective, care aparin de drept patrimoniului cultural naional i se afl n
proprietatea public a statului, ceea ce presupune un regim de protecie special, de natur s asigure conservarea lor i
transmiterea ctre generaiile viitoare.
Totodat, potrivit art. 136 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat, Bunurile proprietate public sunt inalienabile. n
condiiile legii organice, ele pot fi date n administrare regiilor autonome ori instituiilor publice sau pot fi concesionate ori
nchiriate; de asemenea ele pot fi date n folosina gratuit instituiilor de utilitate public.
Regimul juridic de proprietate public a timbrelor i efectelor filatelice aflate n administrarea MNF, aa cum reiese i din cadrul
legislativ prezentat, impune luarea urmtoarelor msuri, att de ctre CNPR, ct i de ctre instituiile statului romn cu rol n
protejarea i conservarea bunurilor din patrimoniul cultural, respectiv acordarea statutului de instituie cultural de utilitate
public de importan naional cu personalitate juridic, Muzeului Naional Filatelic.
n acest sens, avnd n vedere c pn n prezent activitatea concret a MNF nu justific practic statutul acestuia de muzeu de
interes naional, este necesar sprijinul logistic i financiar al statului romn n ceea ce privete activitatea muzeistic, cultural
i tiinific, mai ales n condiiile n care acest muzeu administreaz bunuri proprietate public de o importan deosebit.
Aceast implicare a instituiilor statului se impune deoarece CN Pota Romn-SA, prin statutul su de agent economic cu
scop de obinere de profit din activiti comerciale, nu are nici competenele i nici logistica necesar pentru a realiza la nalte
standarde: conservarea, evaluarea, autentificarea i punerea n valoare a acestor valori filatelice ce aparin domeniului public.
n contextul actual, n care exist posibilitatea privatizrii unei pri din patrimoniul CNPR, este imperativ ca n activele cedate
n cadrul acestui proces, s nu fie incluse i valorile Conservatorului de Timbre aflate n administrarea MNF.
Recomandri
reflectarea real n contabilitate a valorii bunurilor denumite: Specimene i Bun de Tipar, aflate n administrarea
Muzeului Naional Filatelic, astfel nct aceste bunuri filatelice s fie prezentate la valoarea lor just;
n nregistrrile contabile viitoare se va urmri ca n contul extrabilanier Timbre i efecte potale n Conservator-pentru
UPU s fie reflectat doar valoarea timbrelor care urmeaz a fi transmise ctre Biroul Internaional al UPU-Berna;
se va proceda la nregistrarea, n patrimoniul public al statului, a contravalorii timbrelor i efectelor potale aflate n
administrarea MNF. Se va proceda la transpunerea valorii timbrelor, evideniat in prezent n soldurile conturilor Rezerve
nregistrate din Tezaur i Subvenii pentru investiii, n contul Patrimoniul public;
vor fi luate n continuare toate msurile care s conduc la primirea n gestiunea MNF a tuturor valorilor filatelice ce se
cuvin entitii, de la Fabrica de Timbre i de la SC Romfilatelia SA. Totodat, se vor efectua demersurile necesare n
vederea asigurrii/amenajrii unor spaii i condiii propice de pstrare a valorilor filatelice respective, astfel nct s fie
realizat preluarea acestora n cel mai scurt timp posibil.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe
care Muzeul Naional Filatelic trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea
ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3. Sucursala Servicii Financiare (SSF)

Sucursala Servicii Financiare a fost organizat i a funcionat ca sucursal fr personalitate juridic, subordonat CN Pota
Romn-SA. i-a desfurat activitatea n domeniul serviciilor financiare potale, obiectul principal de activitate fiind
gestionarea, dezvoltarea i exploatarea serviciilor financiare potale.
Pagina
310

Nu au fost
utilizarea de ctre CNPR (pe fondul lipsei de lichiditi) a unei pri din sumele ncasate n numele
respectate principiile partenerilor de contracte financiare (furnizori de utiliti i societi bancare) pentru acoperirea unor
economicitii,
cheltuieli curente, avnd ca urmare nevirarea, n totalitate, a sumelor respective n conturile partenerilor
eficienei i
la termenele stabilite; penalitile de ntrziere facturate de ctre partenerii de contract i achitate sau
eficacitii n
care urmeaz a fi achitate de ctre CNPR au majorat pierderile entitii, existnd riscul intrrii n
derularea unor
insolven a CNPR, n cazul n care unul sau mai muli dintre parteneri ar solicita plata integral a
contracte
debitelor i a penalitilor sau ar solicita rezilierea contractului de servicii financiare.
Debitele restante la data de 30.11.2012, reprezentnd sume ncasate de SSF-CNPR, n numele
partenerilor de contracte financiare i nevirate acestora, nsumau 213.100 mii lei, la care se adaug
penalitile de ntrziere facturate de partenerii de contracte, n sum de 15.305 mii lei.
Recomandri
luarea tuturor msurilor necesare n vederea respectrii clauzelor contractelor financiare (de cash-collection), astfel nct
s se asigure decontarea, n totalitate i la termen, a sumelor ncasate n numele Beneficiarilor de servicii financiare,
ceea ce va asigura eliminarea plii penalitilor de ntrziere. n acest context, conducerea CNPR va dispune, urmare
analizrii situaiei constatate, luarea, dup caz, a msurilor de recuperare a penalitilor de la persoanele vinovate;
luarea tuturor msurilor necesare n vederea corelrii cheltuielilor cu veniturile prevzute prin bugetul de venituri i
cheltuieli aprobat, astfel nct entitatea s nu mai utilizeze pentru acoperirea cheltuielilor sale curente sume ncasate n
numele partenerilor de contracte financiare, avnd n vedere c sumele ncasate n numele beneficiarilor de contracte nu
reprezint venituri ale CNPR. Totodat, penalitile achitate de entitate ctre partenerii de contracte financiare, ca urmare
a nevirrii sumelor colectate n numele acestora, la termen i n integralitate, nu fac parte din categoria de cheltuieli
aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli al entitii.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, s-a emis decizie n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor n vederea recuperrii acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3.13. CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII

3.13.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Institutul
Naional al Magistraturii (INM)
Institutul Naional al Magistraturii este instituie public cu personalitate juridic, aflat n coordonarea Consiliului Superior al
Magistraturii (CSM), care realizeaz, n condiiile legii:
formarea iniial a judectorilor i procurorilor;
formarea profesional continu a judectorilor i procurorilor n funcie;
formarea formatorilor.
Abateri referitoare au fost decontate cheltuieli de transport pentru personalul de instruire care a participat la cursuri de
la calitatea gestiunii formare iniial, contrar prevederilor art. 37^1 al Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i
economicoprocurorilor, conform crora cheltuielile de transport se acord numai pentru formarea continu.
financiare
Totodat, persoanele care au susinut aceste cursuri n cadrul formrii iniiale, n cea mai mare parte,
nu au ncheiat un angajament legal cu INM;
INM a achitat, n unele cazuri, salarii personalului de instruire, angajat cu norm ntreag, fr ca
acesta s fi prestat toate orele de instruire prevzute de norma didactic;
nerecuperarea de la auditorii de justiie a tuturor costurilor, n sum estimat de 180 mii lei, ocazionate
de cazarea acestora ntr-un imobil din Bucureti;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata burselor auditorilor de justiie, n sum estimat la 9.749 mii
lei, n lipsa unor angajamente legale, din care s rezulte obligaiile de plat ale instituiei ctre auditorii
de justiie;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata din bugetul INM a unor cheltuieli care nu au legtur cu
scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare. Astfel, n cazul elaborrii de
subiecte pentru testul de verificare a raionamentului logic pentru admitere la INM, cheltuielile n sum
estimat la 216 mii lei, trebuiau suportate din bugetul CSM, ntruct potrivit HG nr. 183/2005 privind
Pagina 311
nfiinarea pe lng Consiliul Superior al Magistraturii a unei activiti finanate integral din venituri
proprii activitatea de organizare a concursurilor de admitere la INM i n magistratur este finanat din
veniturile proprii ale CSM. n timpul controlului ordonatorul de credite a solicitat CSM un punct de
vedere referitor la posibilitatea recuperrii cheltuielilor;
ordonatorul de credite nu a stabilit persoanele mputernicite cu organizarea, evidena i raportarea
angajamentelor bugetare i legale. Deficiena a fost remediat n timpul controlului;
nu au fost constituite i reinute garaniile materiale, n cazul persoanelor care au desfurat activiti
specifice funciilor de gestionar. Deficiena a fost remediat n timpul controlului;
deficiene privind efectuarea inventarierii, respectiv neemiterea unor proceduri proprii, aprobate de
ordonatorul de credite, privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, i nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la
inventariere, ntruct n unele cazuri, n listele de inventariere nu au fost nscrise stocurile faptice, iar n
alte cazuri listele de inventariere a bunurilor aflate n folosina altor entiti, coninnd numai stocurile
scriptice, au fost ntocmite i semnate de comisii de inventariere formate din salariai ai INM, n loc de a
fi ntocmite de persoanele din cadrul entitii la care se aflau n folosin;
nerespectarea prevederile legale privind scoaterea din funciune a mijloacelor fixe i nevalorificarea
activelor scoase din funciune prin casare, n valoare total estimat de 351 mii lei;
deficiene n aplicarea prevederilor legale din domeniul achiziiilor publice, constnd n nendeplinirea
obligaiei de desemnare a uneia sau a mai multor persoane cu atribuii n domeniul achiziiilor publice,
n condiiile n care, n cadrul entitii nu exist un compartiment specializat n achiziii publice deficien remediat n timpul controlului - precum i neelaborarea programului anual al achiziiilor
publice ntr-o prim form pn la sfritul ultimului trimestru al anului 2011, contrar prevederilor legale;
principiile i practicile managementului INM nu au urmrit minimizarea costurilor resurselor alocate
activitii de formare continu. Astfel INM a organizat o serie de activiti de formare continu, finanate
de la bugetul de stat, att n Bucureti, ct i n alte localiti din ar, pentru care a nregistrat cheltuieli
cu cazarea personalului de instruire i a participanilor, n sum total estimat la 427 mii lei, furnizorii
serviciilor fiind diverse uniti hoteliere de 3 stele sau centre aparinnd altor entiti (ex. Administraia
Naional a Penitenciarelor), dei n baza unor hotrri ale guvernului, INM are la dispoziie dou
imobile aparinnd domeniului public al statului dotate corespunztor pentru cazare. De menionat c
imobilul situat n comuna Giroc, judeul Timi, a fost utilizat numai 85 de zile, iar cel din Bucureti a fost
utilizat de ctre INM pentru cazarea auditorilor de justiie.
Nenregistrarea n nu au fost nregistrate n evidena contabil urmtoarele bunuri:
evidena contabil a imobilul amplasat pe un teren n suprafa de 2064 mp, precum i terenul n suprafa de 711 mp,
unor imobile i
avnd o valoare total de inventar de 1.818 mii lei, situate n Bucureti, aflate n administrarea
neefectuarea
Institutului Naional al Magistraturii;
reevalurii acestora imobilul situat n comuna Giroc, judeul Timi, terenuri n suprafa de 507 mp, respectiv de 4249 mp,
avnd o valoare de inventar total de 4.550 mii lei, aflate n administrarea Consiliului Superior al
Magistraturii, pentru Institutul Naional al Magistraturii.
Identificarea unor imperfeciuni legislative

Prevederile Legii nr. 303/2004 privind statutul judectorilor i procurorilor, republicat, referitoare la decontarea cheltuielilor
de cazare, mas i transport pentru auditorii de justiie, care particip la activitile de formare profesional continu,
organizate de INM, nu sunt n concordan cu cele privind responsabilitatea asigurrii formrii profesionale continue de ctre
INM, ntruct dei conform prevederilor legale, INM nu are responsabilitatea pentru formarea profesional a auditorilor de
justiie, Legea nr. 303/2004 prevede la art. 37^1 modul de decontare a cheltuielilor de cazare, mas i transport pentru
auditorii de justiie care particip la activitile de formare profesional continu, organizate de INM.
Concluzii i recomandri
abaterile identificate au fost, pe de o parte consecina modului defectuos de administrare a patrimoniului entitii i de
execuie a bugetului, care nu a fost ntotdeauna n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute de actele
normative de nfiinare a entitii, precum i a faptului c nu au fost respectate n toate cazurile principiile legalitii,
regularitii, economicitii i eficienei, iar pe de alt parte, a funcionrii necorespunztoare a controlului intern;
recomandrile au vizat nlturarea neregulilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
Echipa de control a formulat propuneri privind armonizarea prevederilor Legii nr. 303/2004, republicat, n ceea ce privete
decontarea cheltuielilor de cazare, mas i transport pentru auditorii de justiie care particip la activitile de formare
profesional continu, organizate de INM, cu cele privind responsabilitatea asigurrii formrii profesionale continue de
ctre INM.
Pagina
312
Pentru valorificarea constatrilor Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care entitatea
trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirii ntinderii prejudiciilor i recuperrii
acestora. mpotriva msurilor dispuse prin decizia emis de Curtea de Conturi, INM a formulat contestaie, care a fost
respins de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, constituit la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, INM a formulat
aciune n contencios administrativ, solicitnd anularea ncheierii i a msurilor dispuse prin decizie, dosarul aflndu-se pe
rolul Curii de Apel Bucureti.
3.14. MINISTERUL PUBLIC

3.14.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la Direcia
Naional Anticorupie (DNA)
Direcia Naional Anticorupie este organizat ca structur autonom n cadrul Ministerului Public, fiind creat ca un instrument
necesar n descoperirea, investigarea i aducerea n faa instanei a cazurilor de corupie medie i mare. Prin activitatea sa,
contribuie la reducerea corupiei, n sprijinul unei societi democratice apropiate de valorile europene.
Abateri referitoare DNA nu a procedat n termenul legal stabilit, la ntocmirea documentelor de preluare a imobilului din
la calitatea gestiunii Bucureti, strada tirbei Vod, nr. 79-81, sector 1, n care i desfoar activitatea, atribuit instituiei
economicoprin HG nr. 311/2007 privind transmiterea unui imobil, proprietate public a statului, din administrarea
financiare
Regiei Autonome Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat" n administrarea Direciei Naionale
Anticorupie din cadrul Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie.
Punctul de vedere al conducerii DNA a fost c dei situaia este cunoscut nc din anul 2009, DNA nu
poate prelua un imobil n condiiile n care predtorul, respectiv RA-APPS nu i-a ndeplinit obligaiile
legale n ceea ce privete evaluarea cldirii, actualizarea situaiei cadastrale a acesteia etc.
Pentru clarificarea situaiei imobilului, n timpul aciunii de control, conducerea DNA s-a adresat att
Secretariatului General al Guvernului, ct i RA-APPS.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care DNA trebuie s
le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
mpotriva msurilor dispuse prin decizia Curii de Conturi, conducerea DNA a formulat contestaie, care a fost admis parial
de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor. Ulterior, DNA a solicitat anularea ncheierii i deciziei, precum i suspendarea
executrii actelor administrative menionate, dosarul aflndu-se pe rol la Curtea de Apel Bucureti
3.15. SOCIETI BANCARE

3.15.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, la SC CEC
Bank SA
SC CEC Bank SA este cea mai veche instituie bancar din Romnia i unul dintre cele mai cunoscute branduri romneti, cu
o vechime de 150 de ani, fiind prima instituie de credit din Romnia - Casa de Depuneri i Consemnaiuni, denumit ulterior
Casa de Economii i Consemnaiuni.
Banca funcioneaz n conformitate cu prevederile OUG nr. 99/2006 privind instituiile de credit i adecvarea capitalului,
aprobat cu modificrile i completrile ulterioare i n conformitate cu Statutul propriu, aprobat prin Ordinul MEF nr. 425/2008,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Ca urmare a controlului privind perioada 2011-2012, au rezultat constatrile prezentate n continuare:
Abateri referitoare la lipsa declaraiei gestionarului privind inventarierea tuturor bunurilor i valorilor bneti din gestiune;
efectuarea inven- neefectuarea, la toate unitile bncii, a inventarierii valorilor i imprimatelor cu regim special aflate n tezaur;
tarierii patrimoniului
neanalizarea, cu ocazia inventarierii, a soldului contului Imobilizri n curs, care include investiii
i nregistrarea
finalizate i nepuse n funciune, realizate n anii anteriori, precum i alte imobilizri corporale.
rezultatelor acesteia
Pagina 313
Nefinalizarea
operaiunii de
valorificare a
rezultatelor
inventarierii
neevaluarea i nenregistrarea n evidena contabil a valorii plusurilor/minusurilor de inventar, stabilite

n urma inventarierii patrimoniului bncii la data de 31.12.2011 i 31.12.2012;
nentocmirea bonurilor de micare/proceselor-verbale de transfer, pentru obiectele de inventar i
mijloacele fixe n folosin, transferate ntre birourile din Central sau ntre sucursale.
Abateri referitoare la nerespectarea competenelor decizionale stabilite prin ROF, n ceea ce privete ncheierea unor contracte de
ncheierea unor
execuie de lucrri de proiectare i amenajare a spaiilor, n cazul aprobrii de ctre Comitetul de Achiziii i
contracte de lucrri
Vnzri a dou contracte, a cror valoare individual depea 250 mii euro/contract.
nu au fost recepionate lucrrile de amenajare, n valoare total de 3.070 mii lei, executate la unele
Nerecepionarea
unor lucrri de
sedii ale bncii, pentru care nu a fost obinut autorizaia de construcie;
amenajare
nu au fost ntocmite procese-verbale de recepie valabile, n cazul unor lucrri de amenajare, n valoare
finalizate, efectuate total de 524 mii lei, efectuate la unele dintre unitile bncii (acestea nu conin numrul i data
la sediile Bncii
autorizaiei de construire i sunt semnate doar de reprezentanii bncii, n condiiile n care societatea
executant a lucrrilor a fost radiat din Registrul Comerului).
chirii, n sum total de 4.355 mii lei, datorate de chiriai pentru spaii aparinnd bncii;
Neluarea tuturor
msurilor de recu- contravaloarea pagubei, n sum de 98 mii lei, produs de un chiria prin distrugerea unui spaiu
perare a unor
aparinnd bncii.
creane, reprezentnd:
Abateri referitoare necorelaii ntre datele i informaiile existente n diferite aplicaii informatice utilizate de banc pentru reflectarea n evidena contabil a operaiunilor derulate de aceasta, constatndu-se o diferen ntre evidena
la organizarea i
conducerea
analitic i cea sintetic, la data de 31.12.2012, n valoare total de 9.393 mii lei i 168 mii euro;
evidenei operative deficiene privind evidenierea unor creane ale bncii (aprute n contextul trecerii la aplicarea standardelor
i contabile;
internaionale de raportare financiar, ncepnd cu data de 01.01.2012), nefiind transpuse din evidena
exactitatea i
extrabilanier n evidena contabil creane pentru care banca, n urma analizelor efectuate, a considerat c
realitatea situaiilor
nu mai exist anse de recuperare, fr ns a atepta finalizarea procedurilor judiciare iniiate pentru
financiare
recuperarea lor, precum i creane pentru care nu a fost efectuat o analiz privind existena rspunderii
materiale. n cadrul acestora au fost identificate creane prescrise n valoare de 754 mii lei;
neanexarea la facturile lunare emise de furnizorul de carburant auto, a bonurilor nefiscale aferente
alimentrilor cu combustibili auto n vederea justificrii cantitilor facturate;
deficiene privind nregistrarea n evidena contabil a cheltuielilor dup natura i coninutul lor.
Msuri luate n timpul controlului:
separarea responsabilitilor de aprobare a operaiunilor de achiziii de imobilizri corporale i necorporale, de cele
privind acordarea vizei de control financiar preventiv pe contractele aferente acestor achiziii;
organizarea evidenei documentelor care au fost vizate pentru controlul financiar preventiv;
evaluarea i nregistrarea n evidena contabil a valorii plusurilor/minusurilor de inventar, stabilite n urma inventarierii
patrimoniului bncii la 31.12.2011 i la 31.12.2012.
Recomandri
identificarea, analizarea i reglarea diferenelor existente ntre evidena analitic a bncii i cea sintetic;
reglementarea modului de evideniere a creanelor pentru care procedurile judiciare nu sunt finalizate; analizarea tuturor
creanelor sczute din evidenele bncii, din punct de vedere al existenei rspunderii materiale i, pe cale de consecin,
stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor constatate n urma analizei, precum i dispunerea msurilor de recuperare a
acestora;
reglementarea, de ctre banc, a unui sistem de verificare a realitii datelor transmise de ctre furnizorii de carburani auto;
efectuarea inventarierii patrimoniului i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acesteia, n conformitate cu
prevederile legale;
ncheierea contractelor de execuie lucrri de proiectare i amenajare a spaiilor aparinnd bncii, cu respectarea
competenelor decizionale stabilite prin reglementrile interne ale acesteia; iniierea tuturor demersurilor legale ce se impun
pentru realizarea operaiunii de recepie a lucrrilor de amenajare finalizate, ce au fost efectuate la unele sedii ale bncii;
nregistrarea n evidena contabil i dispunerea msurilor legale de recuperare a tuturor drepturilor de crean cuvenite
bncii, rezultate n urma derulrii contractelor de nchiriere; stabilirea ntinderii prejudiciilor create bncii, n condiiile
constatrii prescrierii dreptului de solicitare a creanelor rezultate din derularea contractelor de nchiriere i dispunerea
msurilor de recuperare a acestora;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat bncii, prin efectuarea unor cheltuieli nelegale de deplasare i dispunerea msurilor
de recuperare a acestora.
Pagina
314
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care
entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Rezultatele verificrii efectuate la entiti din domeniul bancar, privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin
decizii emise anterior:
o SC CEC Bank SA
n cazul deciziei emise n anul 2011, ca urmare a aciunii de verificare a patrimoniului Bncii, s-au constatat urmtoarele:
ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor privind: activitatea de CFP, inventarierea mijloacelor
fixe, nregistrarea eronat a unei operaiuni de rambursare anticipat a unui credit, activitatea de achiziii, deficiene privind
activitatea de rebranding, transferul soldurilor conturilor clientelei n conturi inactive, nchiderea conturilor inactive i virarea
soldurilor acestora n conturile de venituri;
ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, referitoare la operaiunile de consemnare pe seama statului i
virarea sumelor prescrise la bugetul de stat, precum i la nerespectarea procedurilor legale n acordarea creditelor, situaie n
care s-a acordat un nou termen de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse.
o SC EximBank SA
n cazul deciziei emise, n anul 2012, ca urmare a aciunii de control a patrimoniului bncii, s-a constatat ducerea la
ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie, privind: organizarea i desfurarea activitii de control financiar preventiv,
nregistrarea n evidena contabil i decontarea unor cheltuieli ale bncii, ntocmirea notelor explicative la situaiile financiare
ale bncii, nregistrarea distinct n patrimoniul bncii a terenurilor, activitatea de achiziii, actualizarea unor proceduri interne
ale bncii.
3.16. ENTITI CU ATRIBUII N DOMENIUL PRIVATIZRII

3.16.1. Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare
Aciunile de control s-au desfurat la:
1. Agenia Domeniilor Statului
2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti
1. Agenia Domeniilor Statului (ADS)
Agenia Domeniilor Statului este o instituie de interes public cu personalitate juridic, cu caracter financiar i comercial,
finanat din surse extrabugetare, n subordinea Ministerului Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor, cu atribuii n gestionarea i
exploatarea eficient a patrimoniului de stat, al crui proprietar mandatat este, n privatizarea societilor comerciale agricole
care dein n exploatare terenuri cu destinaie agricol, precum i a societilor comerciale rezultate n urma divizrii sau
fuziunii societilor comerciale care dein n exploatare terenuri cu destinaie agricol i a societilor naionale care
funcioneaz sub autoritatea Ministerului Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor.
La momentul controlului, Serviciul Implementare Contracte, din cadrul Direciei Strategie, Managementul
Organizarea
deficitar a activitii Datelor i Activitilor, asigura monitorizarea unui numr de 302 contracte de privatizare i 488 contracte
de urmrire a
de vnzare cumprare de circumscripii sanitar veterinare, cu doar doi salariai.
respectrii, de ctre De menionat c, din situaiile prezentate de ADS, a rezultat c, n procent ridicat, cumprtorii nu i-au
pri, a clauzelor
respectat obligaiile investiionale asumate prin contractele de privatizare, constatndu-se:
stipulate n
un grad redus de realizare a investiiilor de mediu n USD, asumate de cumprtori prin contractele de
contractele de
privatizare, respectiv de 9,80%;
privatizare
un grad redus de realizare a investiiilor productive, asumate de cumprtori prin contractele de
privatizare, respectiv de 88,45% pentru cele exprimate n euro i 44% pentru cele exprimate n USD,
fapt ce impune urmrirea atent a realizrii clauzelor i aplicarea, dup caz, a msurilor sancionatorii
prevzute de contracte.
Netransmiterea
nerespectarea de ctre ADS, a obligaiei prevzut de lege de a transmite Guvernului rapoarte anuale
rapoartelor anuale,
privind rezultatele activitii de monitorizare a respectrii clauzelor contractuale pe perioada de derulare
Guvernului
a contractelor.
Pagina 315
Deficiene privind n evidena contabil a ADS, n analiticele pe fiecare contract n parte, nu sunt nregistrate distinct
modul de organizare penalitile datorate pentru neplata preului aciunilor. Astfel, n contul Debitori din privatizare, preul
a evidenei
aciunilor neachitate i penalitile datorate pentru neplata preului sunt nregistrate cumulat, fr a
contabile cu privire
exista posibilitatea cuantificrii, verificrii i urmririi fiecrei creane n parte;
la urmrirea
n cazul unor contracte ncheiate cu acelai cumprtor, obligaiile nu sunt evideniate distinct pe
drepturilor ADS,
fiecare contract n parte;
rezultate din
n cazul unor contracte, n evidena contabil nu figurau nregistrate drepturi de crean, reprezentnd
nerealizarea
penaliti datorate pentru neplata preului, drepturile n cauz figurnd doar n evidena operativ.
obligaiilor
Valoarea estimat a sumelor nenregistrate n evidena contabil este de 326 mii lei i 49 mii euro;
contractuale de
ctre cumprtori n cazul unor contracte, n evidena contabil nu figurau nregistrate drepturi de crean reprezentnd
penaliti datorate pentru nerealizarea investiiilor, drepturile n cauz figurnd doar n evidena
operativ. Valoarea estimat a sumelor nenregistrate n evidena contabil este de 2.430 mii USD.
neclarificarea regimului juridic, precum i neluarea msurilor pentru obinerea, de ctre societile
Nereguli privind
atestarea dreptului
actuale sau foste n portofoliul ADS, a certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra
de proprietate
terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor;
asupra terenurilor nenscrierea ADS la Oficiul Registrului Comerului cu pachetul de aciuni aferent terenurilor pentru care
s-au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor
aferente construciilor.
Nereguli n evidena
contabil privind
nregistrarea, urmrirea i ncasarea
redevenelor
datorate statului
romn
Neplata, de ctre
cumprtor, la
termenele i n
condiiile stabilite
prin contractul de
privatizare, a
preului aciunilor
cumprate
nenregistrarea n evidena contabil i neurmrirea ncasrii redevenelor aferente perioadelor

anterioare privatizrilor, datorate de societile comerciale concesionare pentru exploatarea terenurilor
agricole concesionate (redevene pentru care cumprtorii, prin contractele de vnzare-cumprare
aciuni, s-au angajat s determine societile n cauz s le plteasc).
Situaia s-a constatat n cazul contractelor de vnzare-cumprare de aciuni ale SC Orser SA Oradea i
ale SC Agrocom Cluj SA Cluj Napoca, societi ale cror datorii din redevene nsumeaz 515 mii lei.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Sere Codlea SA:
ADS nu a rezoluionat n termen contractul de vnzare-cumprare de aciuni, n condiiile n care
cumprtorul nu a achitat dou rate consecutive pentru plata preului aciunilor;
ADS nu a executat gajul constituit pentru garantarea plii preului aciunilor, n condiiile n care,
cumprtorul nu a achitat ratele scadente.
La data de 31.01.2013, cumprtorul-Asociaia Agricol AGRO 2001, figura, n evidena contabil a
ADS, cu debitul compus din 6.733 mii lei i 1.343 mii euro.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Orser SA Oradea:
ADS nu a continuat executarea silit a cumprtorului, pentru dobnzi i penaliti de ntrziere, n
sum de 3 mii lei, datorate ca urmare a achitrii cu ntrziere a ratelor.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA:
cumprtorul nu a pltit, la termenele i n condiiile stabilite prin contractul de privatizare, preul
aciunilor cumprate, motiv pentru care contractul a fost rezoluionat;
nerecuperarea, de ctre ADS, a dobnzilor i penalitilor calculate pn la data rezoluiunii contractului, n sum de 143 mii lei.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Sere Codlea SA:

Nerealizarea de
ctre cumprtor a existena de inadvertene ntre clauzele prevzute n contractul de vnzare-cumprare aciuni i
investiiilor asumate anexele acestuia. Astfel, n condiiile n care realizarea investiiilor s-a prevzut n contract s se desprin contractul de
foare n termen de 5 ani, n anexa la contract perioada a fost limitat la un an;
privatizare
neurmrirea, de ctre ADS, a recuperrii numrului de aciuni cuvenit de drept n condiiile rezoluionrii
contractului de vnzare-cumprare aciuni.
ADS a vndut n anul 2000 un numr de 1.719.819 aciuni, reprezentnd 69,99% din capitalul social al
SC Sere Codlea SA.
n anul 2003 s-a majorat capitalul social al SC Sere Codlea SA cu suma de 6.564 mii lei, reprezentnd
diferena rezultat din reevaluarea patrimoniului su, prin emisiunea unui numr de 2.625.426 aciuni.
Urmare a rezoluiunii contractului de privatizare, n anul 2007 ADS a reintrat n posesia aceluiai numr
de aciuni, respectiv 1.719.819 aciuni, reprezentnd ns, 17,67% din capitalul social al SC Sere
Codlea SA la momentul rezoluiunii.
Pagina
316
S-a constatat c n pachetul de aciuni care a reintrat n posesia ADS nu se regsesc aciunile emise la
majorarea capitalului social prin reevaluarea patrimoniului SC Sere Codlea SA efectuat n anul 2003,
aciuni ce i s-ar fi cuvenit proporional cu numrul de aciuni vndute prin contractul de privatizare.
n condiiile nerealizrii angajamentului investiional de ctre cumprtorul Asociaia Agricol AGRO
2001, ADS s-a constituit parte civil pentru suma de 6.667 mii lei i 1.333 mii euro.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Stanriz Stncua SA:
ADS nu a continuat executarea silit nceput de lichidatorul judiciar n vederea recuperrii debitului, n
sum de 181 mii USD, reprezentnd penaliti calculate pentru nerealizarea investiiilor asumate de
cumprtorul SC AGRO CITY Center SRL prin contractul de privatizare;
ADS nu a urmrit respectarea de ctre cumprtor a obligaiei privind prezentarea dovezii de
constituire valabil a gajului n termen de 30 zile de la data nregistrrii noului acionar.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Agroindustrial i de Turism Agrar Lugoj SA:
cumprtorul nu i-a ndeplinit obligaia contractual de a majora capitalul social prin aport n natur, n
termen de 30 de zile lucrtoare de la data nregistrrii ca acionar, cu valoarea de 380 mii USD, reprezentnd investiiile aferente anului I;
cumprtorul nu a prezentat Scrisoarea de garanie bancar n termen de 15 zile de la termenul limit
pentru nregistrarea la Oficiul Registrului Comerului a majorrii capitalului social;
ADS nu a procedat la rezilierea contractului, n condiiile neprezentrii de ctre cumprtor a scrisorii
de garanie bancar n termenul prevzut n contract;
n condiiile n care cumprtorul nu a realizat investiiile aferente primilor 3 ani investiionali la
termenele stabilite n contract, ADS nu a acionat mpotriva cumprtorului n conformitate cu
prevederile contractului;
ADS nu a contestat modificarea formei juridice de organizare i lichidarea voluntar a cumprtorului,
n termenele i condiiile reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale republicat,
n scopul protejrii intereselor sale de creditor, n condiiile n care avea de recuperat o crean, n
sum de 418 mii USD de la cumprtorul SC Dunav Internaional Construct SA, societate pentru care,
n baza ncheierii judectorului delegat, s-a nregistrat n Registrul Comerului n anul 2006 meniunea
referitoare la modificarea formei juridice a cumprtorului, din societate comercial pe aciuni n
societate comercial cu rspundere limitat;
nenregistrarea n evidena contabil a ADS a creanei n sum de 5 mii lei, stabilit n sarcina
cumprtorului prin sentin arbitral i neluarea de msuri n vederea recuperrii acestei creane;
nenregistrarea n evidena contabil a ADS i neluarea msurilor pentru continuarea executrii silite n
vederea recuperrii creanei, n sum de 418 mii USD, reprezentnd penaliti calculate pentru
nerealizarea investiiilor asumate de cumprtor prin contract.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Orser SA Oradea:
ADS nu a urmrit respectarea de ctre cumprtor a obligaiilor de a nregistra n mod valabil gajul,
pentru garantarea angajamentului investiional aferent anului I, n Registrul Romn al Acionarilor sau la
un alt registru independent, i de a prezenta dovada constituirii valabile a gajului n termen de 30 de
zile de la data nregistrrii cumprtorului ca acionar;
ADS a confirmat cumprtorului realizarea investiiei aferente primului an investiional n baza unei
Cereri de depunere i nu n temeiul ncheierii judectorului delegat, prin care se dispune nregistrarea
la Oficiul Registrului Comerului a majorrii capitalului social al societii;
prin act adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni, angajamentul investiional, n valoare
de 2.305 mii USD, asumat prin contract, a fost diminuat nelegal cu suma de 293 mii USD, n condiiile
n care Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul Bihor nu a nregistrat majorarea de capital
cu valoarea investiiilor prezentate de cumprtor ca fiind realizate;
actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat n condiiile n care cumprtorul nu a respectat obligaiile contractuale de a face dovada constituirii valabile a gajului i prezentarea scrisorii de garanie bancar, pentru garantarea angajamentului investiional aferent anului II;
actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat fr aprobarea Consiliului
de Administraie al ADS;
actul adiional la contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost ncheiat la solicitarea
cumprtorului invocnd fora major, fr ndeplinirea termenelor i condiiilor contractuale n cazul
forei majore;
ADS nu a continuat executarea silit i nu a recuperat debitul, n sum de 102 mii USD, reprezentnd
penaliti calculate pentru nerealizarea investiiilor aferente primului an investiional.
Pagina 317
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA:

nerealizarea de ctre cumprtor a investiiilor, n valoare total de 560 mii euro, asumate prin
contractul de privatizare, situaie n care ADS a calculat i facturat penaliti n valoare de 101 mii lei i
a reziliat contractul de vnzare-cumprare de aciuni. n urma demersurilor juridice, ADS nu a reuit
recuperarea debitului, n condiiile n care cumprtorul nu figureaz cu bunuri;
nenregistrarea de ctre cumprtor, la Registrul Romn al Acionarilor sau la un alt registru
independent, a contractului de garanie real mobiliar pentru garantarea realizrii angajamentului
investiional asumat de ctre cumprtor prin contractul de vnzare-cumprare de aciuni.
Nerespectarea de n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agroindustrial i de
ctre cumprtori
Turism Agrar Lugoj SA:
a clauzelor privind ADS nu a notificat cumprtorul pentru a transmite Avizul i autorizaia de mediu precum i programul
obligativitatea
de conformare, la mplinirea celor 90 de zile prevzute n contract, de la data nregistrrii
obinerii
cumprtorului ca acionar al societii privatizate;
autorizaiilor
ADS nu a urmrit modul n care cumprtorul a ndeplinit obligaiile de mediu, a solicitat cu ntrziere
de mediu
autoritii locale de mediu informaii n legtur cu respectarea programelor de conformare de ctre
cumprtor, i neprimind niciun rspuns, nu a ntreprins niciun alt demers n acest sens;
ADS nu a prezentat niciun document din care s rezulte cum a fost asigurat cadrul conformrii
cumprtorului la reglementrile legale privind protecia mediului pentru a fi asigurat continuitatea
activitii societii privatizate n condiii de autorizare n conformitate cu prevederile legale.
Conform informaiilor deinute de ADS, societatea privatizat a intrat n faliment din anul 2004, iar
cumprtorul s-a radiat de la Oficiul Registrului Comerului.
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Orser SA Oradea:
ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiilor de mediu asumate prin
contractul de privatizare.
Potrivit anexei la Avizul de mediu, anex care face parte integrant din contractul de vnzare-cumprare de aciuni, prin Programul de conformare au fost stabilite urmtoarele obligaii de mediu, precum
i termenele de realizare ale acestora:
n domeniul descrcrii apelor uzate: ncheierea, n termen de 3 luni de la privatizare, a contractului
cu RA APATERM Oradea pentru preluare ape uzate n staia de epurare Oradea;
obinerea, n termen de 5 luni de la data privatizrii, a autorizaiei de gospodrire a apelor;
depunerea documentaiei tehnice i obinerea, n termen de 6 luni de la data privatizrii, a
autorizaiei de mediu.
ADS nu deine informaii cu privire la respectarea obligaiilor de mediu prezentate mai sus, i motiveaz
atitudinea cumprtorului prin lipsa de sanciuni n contract, n cazul acestei clauze.
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agrocom Cluj SA:
ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiilor de mediu asumate prin
contractul de privatizare.
Prin contractul de privatizare, cumprtorul i-a asumat o serie de obligaii, printre care:
depunerea la Ministerul Agriculturii, Pdurilor, Apelor i Mediului-Agenia/Inspectoratul de Protecia
Mediului Cluj, n termen de 6 luni de la ncheierea contractului de vnzare-cumprare aciuni, a
documentaiei pentru autorizarea obiectivului privatizat, conform legii;
realizarea msurilor cuprinse n programul de conformare ce urma s fie stabilit de Ministerul
Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor-Agenia/Inspectoratul de Protecia Mediului Cluj;
ndeplinirea obligaiilor de mediu prevzute pentru terenul deinut de societate.
Din documentele prezentate de ADS, nu rezult c agenia a solicitat informaii de la Agenia pentru
Protecia Mediului privind ndeplinirea de ctre cumprtor a obligaiilor privind protecia mediului
asumate prin contractul de privatizare.
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Sere Codlea SA:
Neurmrirea de
ctre ADS, a nde- ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiei de a asigura plata datoriilor
plinirii obligaiilor de societii privatizate ctre FPS, conform contractului de privatizare.
diligen asumate
Conform datelor comunicate de FPS n anul 2010, societatea mai avea obligaii fa de aceast
de cumprtor prin
instituie n sum de 1.545 mii lei.
contractul de
privatizare
Pagina
318
Necontinuarea
msurilor de
executare silit
n cazul Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Agroindustrial i de

Turism Agrar Lugoj SA:
Conform Dosarului de prezentare privind oferta de vnzare aciuni gestionate de ADS la SC
Agroindustrial i de Turism Agrar SA Lugoj, la data privatizrii societatea avea datorii totale n sum
de 3.944 mii lei, ctre:
MAAP/ADS - 1.066 mii lei, datorii cu privire la care s-a constatat c:
ADS nu a calculat, nregistrat i solicitat penaliti aferente neplii redevenelor datorate de SC
Dunav Agroturism SA pentru perioada de la data deschiderii procedurii de reorganizare judiciar i
pn la data intrrii n faliment, n conformitate cu prevederile legale privind procedura reorganizrii
judiciare i a falimentului;
ADS nu a urmrit modul de respectare de ctre cumprtor a obligaiei de a asigura plata datoriilor
societii privatizate ctre ADS, conform clauzelor contractuale.
n condiiile n care instana a dispus deschiderea procedurii reorganizrii judiciare i a falimentului
mpotriva cumprtorului, ADS a solicitat nscrierea la masa credal cu suma total de 1.094 mii lei,
din care i s-a repartizat i a ncasat suma de 104 mii lei.
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare/Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
1.538 mii lei la data declanrii procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului cumprtorului, n anul 2004, AVAS s-a nscris cu o crean bugetar garantat n sum de 2.777 mii lei;
Obligaii bugetare 1.340 mii lei la data declanrii procedurii de reorganizare judiciar i a
falimentului cumprtorului, n anul 2004, Administraia Finanelor Publice Locale Lugoj i Consiliul
Local Lugoj s-au nscris n Tabelul definitiv de creane, cu datoriile restante ctre bugetul de stat i
bugetele locale n sum total de 1.763 mii lei.
necontinuarea de ctre ADS a executrii silite nceput de lichidatorul judiciar n vederea recuperrii
debitului, n sum de 2.613 mii lei, reprezentnd redeven i penaliti calculate n urma nerespectrii
de ctre cumprtorul SC AGRO CITY Center SRL Bucureti a contractului de concesiune.
neexecutarea de ctre ADS a garaniei constituit pentru garantarea realizrii investiiilor asumate prin
Nerezilierea concontractul de concesiune n condiiile n care concesionarul nu a realizat investiiile asumate prin
tractului de concesiune terenuri
contract;
agricole n cazul
neluarea de ctre ADS a msurilor legale n vederea obligrii concesionarului la plata debitelor
contractului privind
datorate, n sum de 1.522 mii lei, n temeiul contractului de concesiune, n condiiile nerealizrii de
privatizarea SC
ctre concesionar a investiiilor pentru dezvoltarea-ntreinerea exploataiei.
Sere Codlea SA
Concluzie
Urmare a controlului privind modul de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare, au fost
constatate nereguli n ceea ce privete: organizarea, de ctre ADS, a activitii de urmrire a respectrii clauzelor
contractuale, respectarea obligaiei de a transmite Guvernului rapoarte anuale privind rezultatele activitii de monitorizare a
respectrii clauzelor contractuale, pe perioada de derulare a contractelor, respectarea clauzelor contractuale i contabilitatea
instituiilor publice.
Recomandri
organizarea activitii de monitorizare a respectrii de ctre pri a clauzelor stipulate n contractele de privatizare;
elaborarea i transmiterea ctre Guvern, conform prevederilor legale, a rapoartelor anuale privind rezultatele activitii de
monitorizare a respectrii clauzelor contractuale, pe perioada de derulare a contractelor de privatizare;
organizarea i conducerea evidenei contabile n conformitate cu prevederile legale;
pentru realizarea drepturilor din terenuri, cuvenite ADS:
organizarea evidenei privind suprafaa i valoarea terenurilor de incint i a terenurilor aferente construciilor deinute
de societile comerciale din portofoliul ADS;
clarificarea regimului juridic, precum i luarea msurilor pentru obinerea de ctre societile actuale sau foste n
portofoliul ADS, a certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor
aferente construciilor;
nscrierea ADS la Oficiul Registrului Comerului cu pachetul de aciuni aferent terenurilor pentru care s-au obinut i se
vor obine certificate de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor de incint i a terenurilor aferente
construciilor din societile comerciale aflate n situaia sus menionat;
Pagina 319
nregistrarea n evidena contabil a redevenelor aferente perioadelor anterioare privatizrilor, datorate de societile
comerciale concesionare pentru exploatarea terenurilor agricole concesionate (redevene pentru care cumprtorii, prin
contractele de vnzare cumprare aciuni, s-au angajat s determine societile n cauz s le plteasc) i urmrirea
ncasrii acestora;
efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, n
condiiile neachitrii sau neachitrii n termen, de ctre cumprtorii Societilor Comerciale Sere Codlea SA, Orser SA
Oradea i Agrocom Cluj SA, a preului aciunilor;
Pentru realizarea drepturilor din privatizare, cuvenite ADS:
analizarea evoluiei capitalului social al SC Sere Codlea SA, de la momentul privatizrii i pn la momentul renscrierii
ADS ca acionar la aceast societate, n vederea stabilirii numrului corect de aciuni ce i se cuvin instituiei la
renscriere;
efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, n
condiiile nerealizrii investiiilor asumate, prin contractele de privatizare, de ctre cumprtorii Societilor Comerciale:
Sere Codlea SA, Stanriz Stncua SA, Agroindustrial i de Turism Agrar Lugoj SA i Agrocom Cluj SA;
nregistrarea n evidena contabil a tuturor drepturilor de crean cuvenite ADS, n condiiile nerealizrii investiiilor asumate prin contractele de privatizare de ctre cumprtorul Societii Comerciale Agroindustrial i de Turism Agrar SA.
identificarea modului n care cumprtorii i-au ndeplinit obligaiile de mediu, asumate prin contractele de vnzarecumprare de aciuni, i dup caz, sesizarea instituiilor statului care au emis avizele de mediu, competente s verifice i
s ia msuri n cazul abaterilor privind respectarea legislaiei proteciei mediului;
urmrirea, de ctre ADS, a ndeplinirii obligaiilor de diligen, asumate de cumprtori prin contractele de privatizare;
calcularea, nregistrarea n evidena contabil i urmrirea ncasrii drepturilor de crean cuvenite ADS, reprezentnd
penaliti datorate pn la momentul declarrii falimentului de SC Agroindustrial i de Turism Agrar SA, devenit SC
Dunav Agroturism SA;
efectuarea i continuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS,
reprezentnd redeven i penaliti datorate pentru terenul concesionat de ctre cumprtorul Societii Comerciale
Stanriz Stncua SA;
efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea recuperrii drepturilor de crean cuvenite ADS, reprezentnd penaliti
datorate pentru nerealizarea investiiilor privind dezvoltarea-ntreinerea exploataiei, datorate de ctre cumprtorul
Societii Comerciale Sere Codlea SA;
includerea n programele de control/audit intern ale ADS, a unor teme care s permit eventuala identificare a tipurilor de
abateri constatate de Curtea de Conturi i n cazul altor contracte de vnzare-cumprare aciuni;
stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor create ADS n cazul constatrii pierderii, prin prescriere, a drepturilor de
crean cuvenite instituiei i dispunerea msurilor de recuperare a acestora n condiiile legii;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat ADS prin neutilizarea tuturor cilor legale pentru recuperarea penalitilor calculate
pentru nerealizarea investiiilor aferente primului an investiional, datorate de cumprtorul Societii Comerciale Orser SA
i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia conform prevederilor legale.
entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i
dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi,
ADS a formulat contestaie. Contestaia ADS a fost respins de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii
de Conturi.
n cazul pierderii drepturilor de crean ale ADS, au fost sesizate organele de urmrire penal, faptele constatate prezentnd
indicii de nclcare a legii penale.
Rezultatele verificrii efectuate privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii emise anterior
n cazul deciziei emise n anul 2010 pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a
clauzelor cuprinse n contractul de privatizare a SC AGROINDCOM Chitila SA Ilfov, s-a constatat ducerea parial la
ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor privind neiniierea de ctre ADS n termenul legal de prescripie, a
msurilor prevzute n contract pentru ncasarea penalitilor datorate de cumprtor n cazul nerespectrii graficului de
efectuare a investiiilor, precum i nerespectarea de ctre cumprtor a obligaiilor cuprinse n Programul de conformare
pentru privatizare, referitoare la protecia mediului, fapt pentru care termenul de finalizare a fost prelungit.
Pagina
320
2. Societatea Comercial Electrica SA Bucureti

Societatea Comercial de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice Electrica - SA (SC Electrica SA) care are ca obiect
principal de activitate distribuia i furnizarea energiei electrice, precum i exploatarea i dezvoltarea sistemelor de distribuie,
telecomunicaii i tehnologii informatice n corelare cu sistemele de producere i transport, pe baz de licene, a avut calitatea
de Vnztor n cazul contractelor de privatizare a:
SC Electrica Banat SA, contract ncheiat n 2004;
SC Electrica Dobrogea SA, contract ncheiat n 2004;
SC Electrica Moldova SA, contract ncheiat n 2005;
SC Electrica Oltenia SA, contract ncheiat n 2005;
SC Electrica Muntenia Sud SA, contract ncheiat n 2007.
Neurmrirea de
neurmrirea de ctre Vnztor a actualizrii clauzelor din contractele de privatizare a SC Electrica
ctre Vnztor a
Banat SA i a SC Electrica Dobrogea SA, n condiiile prelungirii cu 120 de zile a termenelor de
actualizrii clauzelor realizare a condiiilor suspensive.
din contractele de
privatizare
n cazul contractelor privind privatizarea SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA,
Neaprobarea de
ctre Cumprtor,
ncheiate n data de 19.07.2004:
n Adunrile
n contractele de privatizare s-a prevzut: Cumprtorul, n calitate de acionar al Societii, se oblig
Generale ale
s ia toate msurile necesare care i stau n putere pentru a determina i asigura urmtoarele:
Acionarilor ale
a) aprobarea, cu ocazia aprobrii de ctre Adunarea General a Acionarilor a bilanului Societii
societilor
pentru anul financiar 2004, a dividendelor aferente anului financiar 2004 precum i a oricror alte
privatizate, a
costuri suportate n legtur cu Tranzacia pn la Data Perfectrii;.
dividendelor
(e) plata de ctre Societate a dividendelor datorate Vnztorului pentru anul financiar 2004 n limitele
cuvenite
veniturilor
Societii nregistrate pentru 2004 n conformitate cu urmtoarea schem de repartizare:
Vnztorului,
proporional
cu numrul de luni n care Vnztorul, respectiv Cumprtorul sunt nregistrai ca acionari
conform clauzelor
ai
Societii.
din contractele de
privatizare/Neurmri De precizat c Data Perfectrii, stabilit n contract, a fost 28.04.2005, aceasta fiind data transferului
dreptului de proprietate asupra aciunilor, n condiiile HG nr. 264/2005 privind modificarea HG nr.
rea de ctre
Vnztor a realizrii 2.301/2004 pentru aprobarea prelungirii termenului de ndeplinire a condiiilor suspensive la perfectarea
contractelor de privatizare a societilor comerciale filiale de distribuie i furnizare a energiei electrice
drepturilor
Electrica Dobrogea" SA i Electrica Banat" SA, prin care s-a prelungit cu 120 de zile termenul de
reprezentnd
ndeplinire a condiiilor suspensive la perfectare, pentru fiecare dintre cele dou societi comerciale.
dividende ce i se
cuveneau pn la
n condiiile prelungirii termenelor de ndeplinire a condiiilor suspensive prevzute n contractele de
data transferului
privatizare, prelungire ce implica i decalarea termenelor de perfectare a contractelor de privatizare, era
dreptului de
necesar ca Vnztorul s ia msuri pentru ncheierea de acte adiionale la contractele de privatizare
proprietate ctre
(conform prevederilor legale), n care s se prevad noile termene de perfectare, precum i celelalte
Cumprtor.
implicaii ale modificrii termenului, fapt nerealizat de SC Electrica SA.
Aceste abateri s-au Ca urmare a neactualizrii clauzelor din contractele de privatizare conform celor prevzute n hotrrile
constatat n
de guvern mai sus menionate, n contractele de privatizare a rmas stipulat doar obligativitatea
derularea tuturor
Cumprtorului de a aproba dividende aferente anului 2004, fr a se prevedea i obligaia repartizrii
celor cinci contracte de dividende i pentru anul 2005, pn la data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor
de privatizare.
ctre Cumprtor (dat la care cumprtorul Enel S.p.A. a devenit acionar majoritar).
Fa de cele sus prezentate, s-a constatat c SC Electrica SA nu a ncasat, de la SC Electrica Banat
SA i SC Electrica Dobrogea SA, dividende aferente anului financiar 2004, n limitele veniturilor
nregistrate pentru anul 2004, precum i dividende aferente anului 2005, proporional cu numrul de
luni n care vnztorul a fost acionar unic.
n condiiile sus prezentate, s-a constatat:
a) Pentru exerciiul financiar al anului 2004:
prin ordinul ministrului economiei i comerului, s-a stabilit modul de repartizare a profitului contabil al societilor privatizate, pe anumite destinaii, fr s se in cont de prevederile contractelor de privatizare;
exist inadverten ntre data la care figureaz c au avut loc edinele AGA ale SC Electrica Banat SA
i SC Electrica Dobrogea SA, 27.04.2005, n cadrul crora s-a aprobat repartizarea profitului net
aferent exerciiului financiar al anului 2004 i data la care figureaz c a avut loc edina AGA a SC
Pagina 321
Electrica SA, 28.04.2005, n cadrul creia s-a aprobat mandatarea reprezentanilor acesteia n AGA la
SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA;
AGA ale SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA (constituite dup data perfectrii contractelor cnd acionar majoritar a devenit Cumprtorul), au revocat punctele referitoare la repartizarea
profitului net aferent anului financiar 2004 din hotrrile emise cnd acionar majoritar era SC Electrica
SA, fcnd o nou repartizare a profitului aferent anului 2004 fr s respecte destinaiile stabilite prin
contractele de privatizare;
neurmrirea de ctre vnztor a realizrii drepturilor ce i se cuveneau, reprezentnd dividende.
De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA pe anul 2004
din care ar fi trebuit repartizate dividende, a fost n sum de 114.536 mii lei, respectiv 74.472 mii lei.
b) Pentru exerciiul financiar al anului 2005:
Prin contractele de privatizare s-a prevzut iniial ca Data Perfectrii (data transferului dreptului de proprietate) s nu fie ...mai trziu de 10.01.2005.
ntruct, pn la data de 10.01.2005 nu au fost ndeplinite toate condiiile suspensive prevzute n
contractele de privatizare, termenul de ndeplinire a acestora a fost prelungit cu 120 de zile prin
hotrre de guvern.
Astfel, Data Perfectrii a devenit 28.04.2005, dat la care a avut loc transferul dreptului de proprietate
asupra aciunilor vndute, cumprtorul devenind acionar majoritar la SC Electrica Banat SA i SC
Electrica Dobrogea SA.
Pn la Data Perfectrii, SC Electrica SA a fost acionar unic al celor dou societi comerciale, situaie
n care ar fi trebuit s beneficieze de dividende proporional cu perioada n care a avut aceast calitate.
n aceast situaie s-a constatat:
SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende n limita veniturilor realizate proporional cu perioada n
care a avut calitatea de acionar unic;
att ordinul ministrului economiei i comerului prin care a fost stabilit modalitatea de repartizare a
profitului net aferent anului financiar 2005 la SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, ct i
Hotrrea AGA a SC Electrica SA, figureaz c au fost emise ulterior datei la care au avut loc edinele
AGA ale SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, n care s-au aprobat situaiile financiare
anuale la 31.12.2005 i repartizarea profitului contabil aferent anului 2005;
De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Banat SA i SC Electrica Dobrogea SA, pe anul
2005, din care ar fi trebuit repartizate dividende (pentru perioada ct SC Electrica SA a fost acionar
unic), a fost de 84.928 mii lei, respectiv 84.607 mii lei.
n cazul contractelor privind privatizarea SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA,
ncheiate n data de 04.04.2005 i respectiv 05.04.2005:
n contractele de privatizare, s-a prevzut c Aciunile Existente care se Vnd vor fi transferate
Cumprtorului libere de orice Sarcini, cu excepia plii de dividende ctre Vnztor , i mpreun
cu toate drepturile i obligaiile care decurg din acestea., respectiv Vnztorul este proprietarul
Aciunilor Existente care se Vnd. Dreptul de proprietate, valabil i deplin asupra Aciunilor Existente
care se Vnd va fi transferat Cumprtorului la Finalizare, liber de orice Sarcini, cu excepia plii
dividendelor de ctre Societate ctre Vnztor .
n contractele de privatizare ale SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA s-a prevzut c
Data Finalizrii (data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor) este 27.09.2005, respectiv
29.09.2005.
Conform contractelor, Societatea va plti ctre Vnztor dividendele pltibile aferente Aciunilor
Existente care se Vnd:
(A) toate dividendele pltibile pentru Anul Fiscal ce se ncheie la 31 decembrie 2004, cu excepia cazului n
care Finalizarea are loc nainte de 31 Decembrie 2004, caz n care se va plti o parte din toate dividendele
pltibile pentru acel An Fiscal
(B) dac Finalizarea are loc la sau dup 1 ianuarie 2005, o parte din dividendele totale pltibile pentru Anul
Fiscal ce se ncheie la 31 decembrie 2005 ..
n cazul nerespectrii clauzei sus menionate, n contractele de privatizare s-a prevzut: Dac, n cursul
Perioadei de Restricie, Cumprtorul:
(a) nu ndeplinete sau nu respect oricare dintre obligaiile sale .., atunci Vnztorul poate trimite o
Pagina
322
notificare scris Cumprtorului i Societii, n urma creia Cumprtorul va plti Vnztorului o penalitate stabilit contractual de 10% (zece la sut) din Preul de Cumprare, ..
Fa de cele prezentate, s-a constatat c SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende de la SC Electrica
Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA aferente anului financiar 2004.
De asemenea, SC Electrica SA nu a beneficiat de dividende de la SC Electrica Moldova SA aferente
anului financiar 2005 proporional cu numrul de zile n care vnztorul a fost acionar unic, pn la data
cnd s-a fcut transferul dreptului de proprietate, respectiv 27.09.2005, data de la care cumprtorul a
devenit acionar majoritar.
n condiiile sus prezentate, s-a constatat c:
a) Pentru exerciiul financiar al anului 2004:
prin Hotrrea AGA de la SC Electrica SA i prin ordinul ministrului economiei i comerului s-a stabilit
ca repartizarea profitului contabil al celor dou societi privatizate s se fac innd cont de faptul c
soluia legal adoptat pentru repartizarea profitului va avea n vedere influenele asupra ndatorrii
nete, fr a se ine cont de faptul c, din contractele de privatizare rezult obligaia repartizrii de
dividende Vnztorului pentru anul financiar 2004;
De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA pe anul 2004
din care ar fi trebuit repartizate dividende, a fost n sum de 24.196 mii lei, respectiv 153.874 mii lei.
n cazul contractului privind privatizarea SC Electrica Oltenia SA, SC Electrica SA a acionat n instan
Cumprtorul CEZ a.s. n anul 2012, pentru plata de penaliti ca urmare a nerespectrii prevederilor
contractuale privind dividendele.
b) Pentru exerciiul financiar al anului 2005:
nerespectarea de ctre cumprtor, n calitate de acionar majoritar, a obligaiei de a aproba
dividendele aferente anului 2005 n AGA a SC Electrica Moldova SA i de a asigura plata de ctre
societate a dividendelor datorate vnztorului, proporional cu numrul de zile n care vnztorul,
respectiv cumprtorul erau nregistrai ca acionari ai societii;
la emiterea ordinului ministrului economiei i comerului i a Hotrrii AGA a SC Electrica SA prin care
a fost stabilit modalitatea de repartizare a profitului net aferent anului financiar 2005 la SC Electrica
Moldova SA (ce figureaz c au fost emise dup repartizarea profitului anului 2005), nu s-a avut n
vedere calitatea de acionar unic a SC Electrica SA la SC Electrica Moldova SA, existent pn la Data
Finalizrii, dat la care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra aciunilor ctre cumprtor,
situaie n care SC Electrica SA trebuia s beneficieze de dividende;
De precizat c profitul net obinut de SC Electrica Moldova SA pe anul 2005, din care ar fi trebuit
repartizate dividende proporional cu numrul de zile n care vnztorul a fost acionar unic, a fost n
sum de 4.356 mii lei.
n cazul contractului privind privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, ncheiat n data de
11.06.2007:
n contractul de privatizare s-a prevzut c Aciunile de Vnzare vor fi transferate Cumprtorului
libere de orice sarcini i, sub rezerva plii dividendelor ctre Vnztor , mpreun cu toate drepturile
i obligaiile care decurg din acestea., respectiv c Societatea: va plti Vnztorului
(B) dividendul pltibil pentru Exerciiul Financiar n care are loc Finalizarea, caz n care va plti (i) un
procent din dividendul total pltibil pentru respectivul Exerciiu Financiar..
Conform contractului de privatizare, Data Finalizrii a fost 04.06.2008.
n cazul nerealizrii clauzei privind dividendele, n contract s-a prevzut obligaia Cumprtorului de a
plti penaliti Vnztorului.
n cursul anului 2008, SC Electrica Muntenia Sud SA, ca urmare a aplicrii prevederilor legale
referitoare la separarea activitilor de distribuie i furnizare a energiei electrice, s-a divizat n dou
societi comerciale, respectiv: SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie Muntenia SA.
n condiiile sus prezentate s-au constatat:
nerespectarea de ctre Cumprtor (Enel S.p.A.), n calitate de acionar majoritar, a obligaiei de a
aproba n AGA dividende aferente anului 2008 i de a asigura plata de ctre societate a dividendelor
datorate Vnztorului proporional cu numrul de zile n care Vnztorul, respectiv Cumprtorul erau
nregistrai ca acionari ai societii;
Pagina 323
ordinul ministrului economiei i comerului i Hotrrea AGA SC Electrica SA, prin care a fost stabilit
modalitatea de repartizare a profitului net aferent anului 2008, figureaz c au fost emise ulterior datei
la care a avut loc AGA la SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie Muntenia SA, n care sau stabilit modalitile de repartizare a profitului;
neurmrirea n timp util de ctre Vnztor, a realizrii drepturilor ce i se cuveneau reprezentnd dividende.
De precizat c profitul net pe anul 2008, din care SC Enel Distribuie Muntenia SA i SC Enel Energie
Muntenia SA ar fi trebuit s repartizeze dividende SC Electrica SA proporional cu numrul de zile n
care vnztorul a fost acionar unic, a fost n sum de 220.640 mii lei, respectiv 87.173 mii lei.
Pentru nerespectarea clauzei privind dividendele, n anul 2013, SC Electrica SA a acionat
Cumprtorul n instan.
Concluzie
Urmare controlului efectuat privind modul de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare s-a
constatat nerespectarea clauzelor contractuale privind constituirea i repartizarea dividendelor.
Recomandri
stabilirea ntinderii prejudiciilor create SC Electrica SA, prin neaprobarea de ctre Adunrile Generale ale Acionarilor
societilor privatizate (SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia
SA i SC Electrica Muntenia Sud SA), de dividende cuvenite Vnztorului pn la data transferului dreptului de proprietate
asupra aciunilor, precum i dispunerea msurilor pentru recuperarea lor;
stabilirea ntinderii prejudiciilor create SC Electrica SA prin neaplicarea penalitilor prevzute n contractele de privatizare
a SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica
Muntenia Sud SA, pentru nerespectarea, de ctre cumprtori, a unora dintre clauzele contractuale, precum i dispunerea
msurilor pentru recuperarea lor.
entitatea trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i
dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate. mpotriva deciziei Curii de Conturi,
SC Electrica SA a formulat contestaie, care a fost respins, prin ncheiere de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor
din cadrul Curii de Conturi.
mpotriva ncheierii, SC Electrica SA a formulat aciune n instan.
De asemenea, au fost sesizate organele de urmrire penal, faptele constatate prezentnd indicii de nclcare a legii penale.
3.16.2. Aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, n urma verificrii modului de
ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul de privatizare, la:
1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului i
2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie
1. Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS)
n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri, a clauzelor
cuprinse n Contractul de privatizare a SC Combinatul Siderurgic SIDEX SA Galai:
ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru clarificarea situaiei juridice a unor terenuri aflate n
administrarea SC ARCELOR MITTAL SA Galai;
nefinalizarea ducerii la ndeplinire a msurii dispuse n cazul nerespectrii de ctre cumprtor a
angajamentelor investiionale asumate prin contract, n condiiile n care, pe rolul Curii Internaionale de
Arbitraj de pe lng Camera de Comer Internaional de la Paris (ICC Paris), se afl n curs de soluionare dosarul arbitral ce are ca obiect obligarea cumprtorului la efectuarea angajamentelor investiionale asumate prin contractul de privatizare i la plata sumei de 1.683 mii USD, reprezentnd
penaliti. Termenul de finalizare a fost prelungit pn la soluionarea n instan a litigiului.
n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii de ctre pri a clauzelor
cuprinse n Contractul de privatizare a SC Hidromecanica SA Braov:
ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru clarificarea situaiei juridice a unor terenuri aflate n
administrarea societii la privatizare;
ducerea parial la ndeplinire a msurii dispus privind urmrirea ncasrii de ctre vnztor a daunelor, n sum de 171 mii lei, stabilite de instan n sarcina administratorilor fostului cumprtor, pentru
Pagina
324
nendeplinirea obligaiilor contractuale. Termenul de finalizare a msurii dispuse prin decizie a fost
prelungit pn la soluionarea dosarului aflat pe rolul instanei de judecat.
cuprinse n Contractul de privatizare a SC Vulcan SA:
ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterii privind neurmrirea de ctre
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) a utilizrii, de ctre societate, a sumelor
virate de cumprtor n contul acesteia pentru stingerea datoriilor bugetare;
aducerea parial la ndeplinire a msurii dispus pentru ncasarea penalitilor, n sum total de 1.172
mii lei, datorate ca urmare a executrii cu ntrziere de ctre cumprtor a obligaiei privind virarea n
contul societii a sumelor necesare plii datoriilor acesteia ctre creditorii bugetari i ctre vnztor. n
urma verificrii s-au constatat deficiene n modul de susinere n instan, de ctre autoritatea cu
atribuii n domeniul privatizrii, a realizrii acestor drepturi de crean. n acest sens s-a emis o nou
decizie prin care s-a dispus autoritii stabilirea ntinderii prejudiciilor create de ctre reprezentanii si,
prin susinerea deficitar n instan a intereselor instituiei, precum i dispunerea msurilor legale de
recuperare a acestora.
Menionm c decizia a fost contestat de ctre AAAS, contestaia fiind respins, prin ncheiere, de
Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii de Conturi.
mpotriva ncheierii, AAAS a formulat aciune n instan.
cuprinse n contractele de privatizare a SC Amonil SA Slobozia, SC DMAI Unirea SA Bucureti, SC Sofert SA Bacu, SC
Azochim SA Svineti, SC Elen Plant SRL Bucureti i SC Comvex SA Constana:
ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: existena
unor deficiene n organizarea evidenei contractelor de privatizare de ctre Autoritatea pentru
Valorificarea Activelor Statului (AVAS); nerespectarea de ctre cumprtori a clauzelor privind
realizarea investiiilor n societate; nerealizarea de ctre cumprtor a obiectivelor de mediu minim
acceptate de legislaia n vigoare, prevzute n contract; nendeplinirea de ctre cumprtori a angajamentelor cu privire la meninerea numrului de angajai ai societii, existeni la data semnrii contractului de privatizare, neurmrirea de ctre AVAS a modului de realizare a obligaiei cumprtorilor de
a continua livrarea de ctre SC Amonil SA Slobozia a energiei termice necesare oraului Slobozia i
neurmrirea de ctre AVAS a ndeplinirii obligaiilor asumate de cumprtor prin contractul de vnzarecumprare de aciuni. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constatate n urma controlului privind modul de stimulare a procesului de
restructurare, reorganizare i privatizare, a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat:
ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: necuprinderea, n programul de audit public intern, cel puin o dat la trei ani, a unor aciuni privind fondurile
de restructurare acordate; deficiene privind modul de reflectare n evidena contabil a drepturilor de
crean ale AVAS rezultate n urma acordrii fondurilor de restructurare; pierderea unor drepturi de
crean n condiiile neaplicrii ntocmai a prevederilor legale n cazul neachitrii obligaiilor de ctre
debitori. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
cuprinse n contractele de privatizare a SC Elbac SA Bacu, SC Prolemn SA Reghin, SC Chimcomplex SA Borzeti, SC
Roman SA Braov, SC Organe de Asamblare SA Braov, SC Kandia SA Timioara i SC Semntoarea SA Bucureti:
ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n nenregistrarea n
evidena contabil a AVAS a unor drepturi de crean ctigate n instan;
ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: nenregistrarea n evidena contabil a AVAS a datoriilor cumprtorului rezultate n condiiile nerealizrii investiiilor aport de capital; nerealizarea de ctre cumprtor, la termenele prevzute n contractul de privatizare, a volumului de investiii asumat prin contract; nedeterminarea societii, de ctre cumprtor, s
iniieze procedura de majorare a capitalului social, pentru primii trei ani investiionali, cu valoarea investiiilor realizate; realizarea cu ntrziere de ctre cumprtor, a angajamentului investiional pentru protecia mediului; neplata la termen a datoriilor ctre AVAS, de ctre societatea privatizat; nestabilirea de
ctre pri a preului pentru aciunile suplimentare, provenite din conversia n aciuni a datoriilor societii
ctre furnizorii de utiliti; netransferarea aciunilor suplimentare ctre cumprtor; nerealizarea transferului ctre Consiliul Local Braov a dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de SC ROMAN
SA Braov la SC CAF SA Braov; nerecuperarea de ctre AVAS a daunelor interese determinate de
desfiinarea unui contract de privatizare; pierderea unor drepturi de crean ale instituiei cu atribuii n
domeniul privatizrii. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
Pagina 325
2. Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (OPSPI)
cuprinse n contractul de privatizare a SC PETROM SA Bucureti:
nefinalizarea msurii dispus pentru nlturarea abaterii constnd n nerespectarea, de ctre
cumprtor, a obligaiei de a depune toate eforturile rezonabile pentru a determina societatea s
pregteasc n mod corespunztor documentaia necesar i s depun cereri pentru obinerea tuturor
certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor n curs de clarificare, conform legii
i n timp util, pentru efectuarea majorrilor de capital social; nerespectarea de ctre cumprtor a
obligaiei de a determina administratorii societii s solicite nregistrarea majorrii capitalului social la
Oficiul Registrului Comerului n termen de 30 zile de la data emiterii certificatului de atestare a dreptului
de proprietate asupra terenurilor. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
cuprinse n contractele de privatizare a SC Distrigaz Sud SA Bucureti i SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure:
ducerea parial la ndeplinire a msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor constnd n: existena
unor neconcordane ntre datele privind Activele de Baz (reele de distribuie i staii de reglaremsurare) nscrise n Contractele de privatizare i cele rezultate n urma investigaiilor efectuate de
Vnztor, clarificarea diferenelor fiind realizat doar n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz
Sud SA Bucureti; nerespectarea de ctre pri a termenului de un an de la Data Finalizrii pentru
efectuarea majorrii capitalului social al societii comerciale cu valoarea aferent Terenurilor n curs
de clarificare; nefinalizarea de ctre pri a Certificatului Final de ndatorare Net privind stabilirea
despgubirilor datorate de vnztor sau de cumprtor pentru ndatorarea Net la Finalizare (abatere
constatat n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure); nefinalizarea
prevederilor clauzei Schema AVAS n cazul contractului de privatizare a SC Distrigaz Nord SA Trgu
Mure. Termenul de finalizare a msurilor dispuse prin decizie a fost prelungit.
3.17. ENTITI ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE CENTRALE

3.17.1. Controlul modului de utilizare a fondurilor destinate achiziiilor publice, sub aspectul modului de respectare a
principiului eficienei utilizrii acestor fonduri i al impactului unor modificri legislative n acest domeniu
Aciunea de control a avut ca obiectiv general evaluarea eficienei utilizrii fondurilor destinate achiziiilor publice, precum i
impactul unor modificri legislative din acest domeniu, pentru perioada 2009-2011, de ctre:
Senatul Romniei
Camera Deputailor
Avocatul Poporului
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii
Autoritatea Naional de Supraveghere i Prelucrare a Datelor cu Caracter Personal
Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii
Consiliul Economic i Social
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989
Regia Autonom Monitorul Oficial
Pe parcursul derulrii, acestei aciuni i s-a imprimat, cu preponderen, un caracter documentar, concluziile formulate n cadrul
actelor ncheiate (note unilaterale) devenind o surs important de analiz, n urma creia au rezultat unele puncte slabe
(vulnerabiliti) n cadrul proceselor de achiziii, care pot constitui, att riscuri de efectuare a unor achiziii neadecvate la preuri
mari, ct i zone n care se poate aciona pentru creterea eficienei acestor procese. Pe lng acestea s-au evideniat i
exemple de bun practic (puncte forte), precum i unele imperfeciuni legislative care sunt demne de a fi supuse ateniei
forului legislativ.
Principalele concluzii ale aciunii desfurate, au scos n eviden urmtoarele:
Puncte slabe
la niciuna dintre entitile supuse acestei evaluri, Autoritatea Naional de Reglementare i
Monitorizare a Achiziiilor Publice nu a desfurat aciuni de verificare a procedurilor de achiziie. n
(vulnerabiliti)
Pagina
326
Puncte forte
Exemple de
bun practic
schimb, au fost cteva cazuri n care Unitatea de Coordonare i Verificare a Achiziiilor Publice i-a
fcut simit prezena prin verificrile privind aspectele procedurale ale proceselor de achiziie;
activitatea de achiziii publice a fost supus doar sporadic auditului public intern i controalelor interne
(la mai puin de jumtate din entiti);
n majoritatea cazurilor, programul achiziiilor publice a fost actualizat pe parcursul anului, prin
nlocuirea valorii estimate a achiziiilor desfurate, cu valoarea final contractat, fcnd astfel
dificil justificarea ulterioar a procedurii de achiziie care a fost selectat, precum i efectul
transparenei i sistemului concurenial, concretizat n economii aduse resurselor publice;
n unele cazuri, n Programul achiziiilor publice au fost utilizate coduri CPV nerevizuite, iar n alte
cazuri acest document conine mai multe poziii, cu mai multe coduri CPV pentru acelai tip de
achiziie, aspecte care ngreuneaz procesul de monitorizare a realizrii programului i pot genera i
alte disfuncionaliti n desfurarea proceselor de achiziie;
n cteva cazuri, procedurile de achiziii publice nu au fost elaborate, revizuite sau actualizate, sau au
fost elaborate la nivel general, nedetaliat pe activiti;
au existat i situaii n care personalul fie nu a fost trimis la cursuri de perfecionare n acest domeniu,
fie este slab pregtit, fie este insuficient ca numr, pentru desfurarea corespunztoare a acestei
activiti, acest din urm aspect genernd riscul nclcrii principiului separrii atribuiilor;
de regul, instituiile verificate opteaz cu preponderen pentru utilizarea criteriului preul cel mai
sczut, n detrimentul criteriului oferta cea mai avantajoas din punct de vedere tehnico-economic, n
condiiile n care preul cel mai sczut ca i criteriu exclusiv, conduce mai mult la ndeplinirea criteriului
economicitii i mai puin la maximizarea rezultatului i obinerea unor efecte pozitive pe termen lung;
s-a constatat frecvent tendina de determinare deficitar a valorii estimate anuale a achiziiilor,
respectiv:
prin fragmentarea acesteia, pentru fiecare achiziie din bunul sau serviciul necesar, efectuat pe
parcursul anului (loturi sau trane de cantiti), procedndu-se de fiecare dat la determinarea valorii
numai pentru cantitatea sau lotul ce urma a se achiziiona, fr a ine seama de valoarea cantitilor
care au mai fost sau care mai urmau a fi achiziionate n cursul anului. Aceast situaie a creat riscul
depirii pragului valoric pentru tipul de procedur aleas, care genereaz efecte sau consecine n
planul transparenei i asigurrii procesului competiional;
din cauza unor prevederi legale neclare, potrivit crora procedurile de achiziie se efectueaz grupat
pentru produse similare, fr s se defineasc sintagma produse similare n coresponden cu
clasificaia prevzut n vocabularul comun al achiziiilor publice; aceasta are ca efect, n cele mai
multe cazuri, determinarea valorii estimate distinct pe coduri CPV (coduri ale clasificaiei
vocabularului comun al achiziiilor publice) aferente unor produse similare pentru care trebuia
determinat o singur valoare total;
prin supraestimarea sau subestimarea valorii, ca urmare a efecturii necorespunztoare a studiului
de pia.
ntr-o serie de cazuri, procesul competiional a fost afectat de ntocmirea necorespunztoare a documentaiei de atribuire, aceasta constnd de cele mai multe ori, n stabilirea unor cerine prea
restrictive sau specificaii tehnice neclare;
n unele situaii, n care a fost utilizat criteriul de atribuire oferta cea mai avantajoas din punct de
vedere tehnico-economic, factorii de evaluare i ponderile acordate acestora nu au fost suficient
motivate n cadrul notelor justificative, ceea ce a determinat respingerea documentaiei de atribuire de
ctre ANRMAP i, ulterior, modificarea acesteia, aceste disfuncii ngreunnd procesul de achiziie;
determinarea necesarului de achiziionat nu s-a justificat ntotdeauna suficient i n strict corelare cu
nevoile reale i cu stocurile existente;
uneori, activitatea comisiei de evaluare a ofertelor a fost necorespunztoare, aceasta evalund
superficial ofertele, fapt ce a condus la contestaii care au fost soluionate de Consiliul Naional de
Soluionare a Contestaiilor (CNSC) n favoarea contestatarului;
comunicarea deficitar cu ofertanii a fost nc un aspect negativ care a influenat transparena
proceselor de achiziie, prin aceasta fcndu-i apariia riscul de depunere a contestaiilor.
utilizarea n cadrul procedurilor de achiziie, a etapei finale de licitaie electronic, aceast modalitate
conducnd n mod considerabil la scderea preului ofertat de ctre competitori, acetia aflndu-se n
competiie direct on-line;
arhivarea, n cazul achiziiilor directe, ca documente justificative, a ofertelor de pre obinute din
catalogul electronic din SEAP (Sistemul Electronic al Achiziiilor Publice), care evideniaz preul i
caracteristicile tehnice ale achiziiilor care urmeaz a se efectua;
Pagina 327
includerea n referatele de necesitate care stau la baza achiziiilor directe, a informaiilor referitoare la
stocurile existente (care de regul justific necesitatea unei noi achiziii), a cantitilor necesare i a
preului unitar estimat;
includerea n contractele ncheiate a unor clauze privind respectarea principiului dezvoltrii durabile,
cum ar fi spre exemplu, n cazul contractelor de service pe baz de abonament la echipamentele tip
xerox, a unor obligaii ale prestatorului de a efectua pe cheltuiala sa, colectarea i reciclarea
materialelor reziduale rezultate din procesul de printare;
achiziionarea de carburani prin procedur de licitaie, pe baza criteriului oferta cea mai avantajoas
din punct de vedere economic, utiliznd modalitatea de alimentare pe baz de card, aceast metod
fiind de natur s conduc la o mai bun gestionare a consumului de carburani;
luarea de ctre entiti, din proprie iniiativ, a msurilor de modificare a documentaiei de atribuire,
atunci cnd aceasta este contestat, precum i comunicarea acestor modificri ctre CNSC, nainte
de soluionarea contestaiei;
elaborarea unor proceduri detaliate pentru efectuarea achiziiilor publice i, n mod expres, pentru
achiziiile directe, punndu-se accent pe justificarea necesarului de achiziionat;
calculul unor dobnzi penalizatoare i reinerea din facturile emise, a sumelor aferente, din cauza
nelivrrii la termenul din contract a bunurilor achiziionate;
stabilirea unor normative de consum i a altor msuri destinate reducerii cheltuielilor la titlul Bunuri i
servicii, respectiv cheltuieli de ntreinere, iluminat, carburani, telefonie mobil etc.;
atribuirea n mod direct a unor contracte de prestare de servicii, cum ar fi: service pentru
echipamentele IT, ntreinerea i actualizarea aplicaiilor informatice pentru contabilitate, legislaie
etc., condiionat de respectarea cerinelor tehnice prevzute n caietul de sarcini, ntocmit fr a fi o
cerin obligatorie, ci pentru realizarea unor achiziii cu caracteristici superioare de ordin calitativ.
Concluzionnd, modul de abordare a aciunii de verificare a aplicrii principiului eficienei n efectuarea achiziiilor publice, a
presupus un raionament profesional propriu i stabilirea unor criterii de evaluare bazate pe un sistem de indicatori, construii
din nevoia de a obine probe suficiente i relevante pentru a susine concluziile rezultate.
Aspectele constatate relev n cea mai mare parte o serie de puncte slabe ale proceselor de achiziie, care s-au regsit, n
mod repetitiv, la mai multe entiti, dar la nivelul fiecrei instituii rata de repetabilitate nu a fost semnificativ. Astfel, se poate
aprecia c nici efectul economico-financiar nu a fost semnificativ afectat, ceea ce face cu att mai complex aprecierea asupra
gradului de nclcare a principiului eficienei. Acestea ns trebuie abordate cu atenie pe viitor deoarece constituie riscuri de
denaturare a mediului concurenial i a aplicrii principiului valoare pentru bani.
3.18. ALTE ENTITI

3.18.1. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate
de stat, la entitile beneficiare
Aciunea de control s-a desfurat la:
1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA
2. Ministerul Educaiei Naionale
3. Ministerul Sntii
1. Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA (CNADNR)
Utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BEI 23.370 pentru finanarea Proiectului privind construcia autostrzii
Cernavod-Constana
Constatri
n vederea achiziiei contractelor de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod-Constana,
referitoare la
CNADNR nu a aplicat procedura de evaluare n dou etape i deschiderea ofertelor financiare i
tehnice n acelai timp, ceea ce a fcut posibil cunoaterea preurilor ofertelor nainte ca acestea s
procedura de
fie evaluate din punct de vedere tehnico-economic, situaie care a permis evaluarea subiectiv a
atribuire a
ofertelor din partea membrilor comisiei de evaluare.
contractelor de
proiectare i
Referitor la modul de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii Cernavod
construcie ale
Constana, tronsonul Cernavod-Medgidia:
Pagina
328
celor dou
tronsoane ale
autostrzii
CernavodConstana
(CernavodMedgidia i
MedgidiaConstana)
urmare modului defectuos de derulare a procedurii de atribuire a contractului de proiectare i

construcie a autostrzii Cernavod Constana, tronsonul Cernavod-Medgidia, au fost create premisele prejudicierii companiei cu suma de 70.008 mii lei, reprezentnd diferena dintre preul ofertei
declarate ctigtoare i cel al ofertei cu preul cel mai sczut.
Avnd n vedere aspectele constatate cu privire la modul de derulare a acestei proceduri de atribuire,
exist indicii de favorizare a COLAS SA, din urmtoarele considerente:
CNADNR nu a organizat procedura de evaluare a ofertelor n dou etape, conform recomandrilor din
Ghidul de achiziie BEI;
comisia de evaluare a reluat procedura de evaluare a ofertelor;
comisia de evaluare nu a solicitat clarificri celor dou asocieri care au avut cele mai sczute oferte;
comisia de evaluare a solicitat ofertantului COLAS SA clarificri, ns nu pentru toate observaiile i
comentariile consemnate n raportul grupului de lucru;
comisia de evaluare nu a consemnat n raportul de evaluare din noiembrie 2008 nici un comentariu
referitor la oferta prezentat de COLAS SA;
comisia de evaluare a declarat ca fiind neconforme doar ofertele cu preul mai mic dect cel al ofertei
declarat ctigtoare, n timp ce ofertele cu preul mai mare dect cel al ofertei declarat ctigtoare,
dei prezentau aspecte de neconformitate cu documentaia de atribuire, comisia de evaluare le-a
declarat corespunztoare;
oferta desemnat ctigtoare a fost evaluat n mod subiectiv, fr s se in cont de comentariile i
observaiile grupului de lucru, precum i de clarificrile necesare;
procedura de reevaluare a ofertei s-a desfurat cu o deosebit rapiditate;
CNADNR a ncheiat contractul de proiectare i construcie cu COLAS SA, dei banca finanatoare
recomandase solicitarea unor clarificri ofertantului care a prezentat oferta cu preul cel mai sczut
nainte de a se lua o decizie.
Totodat, s-a considerat faptul c s-a intenionat crearea impresiei unei competiii veritabile, innd cont
de urmtoarele aspecte:
cele dou asocieri care au avut un pre al ofertei mai mic dect cel al ofertei declarate ctigtoare au
experien n domeniu i reputaie internaional, au participat la licitaiile organizate de CNADNR, au
avut i au contracte de valori mari ncheiate cu CNADNR;
aceste companii au prezentat oferte care conin erori i termeni speciali despre care se tia c nu vor fi
acceptai de ctre beneficiar;
retragerea neateptat de la licitaie a unei companii din asocierea n care a participat la faza de
precalificare.
Referitor la modul de atribuire a contractului de proiectare i construcie a autostrzii CernavodConstana, tronsonul Medgidia-Constana
urmare modului defectuos de derulare a procedurii de atribuire a contractului de proiectare i
construcie a autostrzii Cernavod-Constana, tronsonul Medgidia-Constana, au fost create premisele
prejudicierii companiei cu suma de 147.719 mii lei, reprezentnd diferena dintre preul ofertei declarate
ctigtoare i cel al ofertei cu preul cel mai sczut.
Avnd n vedere aspectele constatate cu privire la modul de derulare a acestei proceduri de atribuire
exist indicii de favorizare a JV Astaldi S.p.A./Max Boegl Bauunternehmung GmbH & Co, KG, din
urmtoarele considerente:
CNADNR nu a organizat procedura de evaluare a ofertelor n dou etape, conform recomandrilor din
Ghidul de achiziie BEI;
comisia de evaluare a reluat procedura de evaluare a ofertelor;
comisia de evaluare nu a solicitat clarificri ofertantului cu preul cel mai sczut;
comisia de evaluare nu a luat n considerare poziia Direciei juridice;
oferta desemnat ctigtoare nu a fost evaluat cu aceeai rigurozitate cu care a fost evaluat oferta
cu preul cel mai sczut;
comisia de evaluare nu a solicitat ofertantului care a prezentat oferta desemnat ctigtoare clarificri
pentru toate comentariile i observaiile consemnate n raportul de evaluare cu privire la oferta sa;
comisia de evaluare a luat n considerare precizrile ofertantului care a prezentat oferta desemnat
Pagina 329
ctigtoare, n condiiile n care acestea nu rspundeau la clarificrile solicitate;

comisia de evaluare a acceptat rspunsurile la clarificrile solicitate ofertantului care a prezentat oferta
desemnat ctigtoare, n condiiile n care neclariti similare ale ofertei cu preul cel mai sczut au
fost considerate argumente pentru neconformitate;
grilele de evaluare a ofertelor nu au fost datate i nici semnate de ctre membrii comisiei de evaluare;
Constatri
referitoare la
derularea
contractelor de
proiectare i construcie ale celor
dou tronsoane
ale autostrzii
CernavodConstana
comisia de evaluare a declarat ca fiind neconform doar oferta cu preul mai mic, celelalte oferte cu
preul mai mare dect cel al ofertei declarate ctigtoare fiind considerate corespunztoare.
Referitor la Contractul nr. 4636/09.03.2009 pentru proiectarea i construcia autostrzii CernavodMedgidia ncheiat de CNADNR cu COLAS SA, Frana n valoare de 634.398 mii lei, fr TVA:
efectuarea unor pli nejustificate, n sum de 2.481 mii lei, reprezentnd servicii de asisten tehnic
pe perioada lucrrilor nerealizate conform prevederilor contractuale;
CNADNR nu a luat msuri n vederea recuperrii sumei de 2.514 mii lei, reprezentnd diferena
constatat de ctre consultant urmare evalurii efectuate dup rezilierea contractului pentru proiectarea
i construcia autostrzii Cernavod-Medgidia, ncheiat de CNADNR cu COLAS SA, Frana.
Referitor la Contractul nr. 92/54.604/21.09.2011 pentru proiectarea i construcia autostrzii CernavodMedgidia ncheiat de CNADNR cu JV ASTALDI/Max Boegl, n valoare de 498.800 mii lei, fr TVA:
efectuarea unor pli nejustificate, n sum de 625 mii lei, reprezentnd servicii de Identificarea i
asanarea antierului de orice muniii care trebuiau s fie realizate pe cheltuiala antreprenorului.
valoarea estimat a investiiei a fost considerabil supraevaluat la fundamentarea indicatorilor tehnicoeconomici, ntruct pentru realizarea investiiei au fost utilizate fonduri reprezentnd 55% din valoarea
total prevzut n contractul de finanare.
Constatri privind
respectarea
principiilor
economicitii,
Cu privire la utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BIRD 4757 pentru finanarea Proiectului de
eficienei i
restructurare a transporturilor, ratificat prin Legea nr. 274/2005 pentru aprobarea OUG nr. 52/2005:
eficacitii n
utilizarea fondurilor gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor provenite din mprumutul BIRD 4757, precum i neasigurarea fondurilor de la bugetul de stat pentru partea de cofinanare au avut drept consecin anularea
de ctre BIRD a sumelor neutilizate din valoarea total a mprumutului, precum i plata comisioanelor
de angajament aferente acestora.
Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 223.348 mii lei.
Recomandri:
analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul COLAS SA i luarea tuturor msurilor legale pentru
recuperarea eventualelor prejudicii;
analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul JV Astaldi S.p.A./Max Boegl Bauunternehmung
GmbH & Co, KG i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea eventualelor prejudicii;
stabilirea ntinderii prejudiciului (reprezentnd pli nejustificate pentru servicii de asisten tehnic neprestate pe perioada
lucrrilor) i luarea msurilor legale pentru recuperarea acestuia;
analizarea cauzelor i mprejurrilor n care au fost efectuate decontrile n baza contractului de proiectare i construcie
ncheiat cu COLAS SA i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea eventualelor prejudicii;
stabilirea ntinderii prejudiciului (reprezentnd pli nejustificate pentru servicii de Identificarea i asanarea antierului de
orice muniii care trebuiau s fie realizate pe cheltuiala antreprenorului) i luarea msurilor legale pentru recuperarea
acestuia.
Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului conducerea CNADNR i-a exprimat opinii divergente fa de
constatrile din proiectul raportului de control i a formulat obieciuni n termenul legal.
Avnd n vedere faptul c n actul de control au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu
nclcarea legii penale, au fost sesizate organele de urmrire penal.
msurile pe care CNADNR trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea
ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora.
2. Ministerul Educaiei Naionale (MEN)
Constatri
referitoare la
Pagina
330
nevirarea la bugetul statului a diferenei de dobnd n contul special n euro Proiect PRET, n sum de
119 euro, i folosirea acesteia pentru plata unor comisioane aferente altui Proiect;
provenite din
mprumutul 1573
(2006) pentru
finanarea
Proiectului Reforma
educaiei timpurii n
Romnia, aprobat
prin HG nr.
1454/2007
efectuarea plilor nu a fost realizat n concordan cu instruciunile bncii, n ceea ce privete

respectarea aplicrii cotelor de finanare;
valoarea contractelor ncheiate pentru servicii de proiectare pn la data 31.12.2012 a fost mai mare cu
3.674 mii euro fa de suma alocat prin acordul de mprumut pentru categoria de cheltuieli Servicii
arhitecturale i de proiectare;
Ministerul Educaiei Naionale nu a utilizat proiectele tip, achiziionate prin contractele nr. 13296/06.10.2008
ncheiat cu SC Sgettor SRL i nr. 13305/06.10.2008 ncheiat cu SC Tehno Art Design SRL;
schimbarea obiectului iniial al contractului S/PRET/01/2010 servicii de proiectare/adaptarea la teren
pentru grdinie cu dou sli de grup, printr-un act adiional n care este prevzut realizarea unor
servicii de proiectare/adaptare la teren pentru o grdini cu patru sli de grup;
plata nejustificat a drepturilor de autor, n sum de 319 mii lei, pentru proiectul tip a 26 de grdinie;
neaplicarea de penaliti de ntrziere, n sum de 219 mii lei, pentru nerespectarea termenului de
livrare al produselor de ctre SC Tipografia Everest 2001 SRL;
nerespectarea cerinelor pct. 4.2.1 din Acordul de mprumut cu privire la raportrile lunare; raportarea
ctre BDCE (Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei) a unor costuri ale proiectului bazate pe estimri
care depesc bugetul negociat i aprobat prin Acordul de mprumut cu suma de 71.825 mii euro;
neevidenierea distinct n contabilitate a investiiilor n curs de execuie aferente Proiectului, n sum de
29.539 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de proiectare pentru grdiniele cuprinse n
Proiect;
neevidenierea n mod distinct n contabilitatea Proiectului a furnizorilor, pe analitice, respectiv pe fiecare
furnizor i contract n parte;
neefectuarea niciunei misiuni de audit intern pe parcursul ntregii perioade de implementare a proiectului
(2007-2012).
Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 319 mii lei.
Recomandri
virarea la bugetul statului, a sumei de 119 euro, reprezentnd diferena de dobnd la contul special n euro Proiect PRET;
refacerea situaiilor privind costul Proiectului, pe surse de finanare, prin aplicarea cotelor procentuale conform prevederilor
Acordului de mprumut;
efectuarea demersurilor legale n vederea asigurrii resurselor financiare suplimentare pentru finalizarea Proiectului;
planificarea achiziiilor publice n funcie de resursele i limitrile impuse de bugetul Proiectului, corelat cu limita sumelor
aprobate anual conform programelor anuale de investiii publice;
ntocmirea unei situaii centralizate cu privire la toate proiectele tip existente i care ar putea fi utilizate, fr a mai fi
necesare achiziii pentru produse/servicii/lucrri deja existente;
efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiect contractele nr. 13296/06.10.2008 ncheiat cu SC Sgettor SRL i
nr. 13305/06.10.2008 ncheiat cu SC Tehno Art Design SRL;
eliminarea practicilor de modificare a obiectului contractului prin acte adiionale;
efectuarea unei misiuni de audit intern avnd ca obiect verificarea existenei situaiilor de neaplicare a penalitilor de
ntrziere la nivelul ntregului Proiect Reforma educaiei timpurii n Romnia;
completarea n raportrile viitoare ctre BDCE a Anexei 4 - Costuri, cu sumele prevzute n bugetul Proiectului aprobat prin
Acordul de mprumut;
nregistrarea n contabilitatea Proiectului a valorii imobilizrilor corporale n curs de execuie, nerecepionate, n contul
Active fixe corporale n curs de execuie, pe analitice, a sumei de 29.539 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de
proiectare pentru obiectivele de investiii - grdinie, cuprinse n Proiectul PRET (componenta 1);
nregistrarea n contabilitatea Proiectului a furnizorilor, pe analitice, astfel nct soldul contului furnizorului s reflecte
obligaia de plat pentru fiecare contract;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plii nejustificate, reprezentnd contravaloarea drepturilor de autor
pltit de Ministerul Educaiei Naionale ctre SC Sgettor SRL pentru adaptarea la teren a proiectelor celor 26 grdinie
cu patru sli de grup, din cadrul contractului S/PRET/06/2010 i luarea msurilor legale de recuperare a acestuia.
Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului, conducerea Ministerului Educaiei Naionale i-a exprimat opinii
divergente fa de constatrile din raportul de control i a formulat obieciuni n termenul legal.
msurile pe care Ministerul Educaiei Naionale trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate,
pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora.
Pagina 331
3. Ministerul Sntii
Constatri privind neevidenierea n mod distinct n contabilitate a investiiilor n curs de execuie aferente Proiectului, la
utilizarea fondurilor data de 31.12.2012, n sum de 21.497 mii lei;
provenite din
nendeplinirea, de ctre membrii comisiei de evaluare a ofertelor pentru modificarea liniei de umplere
mprumutul pentru
fiole la INCDMI Cantacuzino, constituit prin Ordinul nr. 1316/12.09.2011 emis de ministrul Sntii, a
finanarea proiectului atribuiilor stabilite;
Reforma sectorului
nregistrarea unor deficiene n procesul de evaluare a ofertelor depuse pentru achiziia de echipamente
sanitar faza a II-a,
pentru mbuntirea liniei de fiolare n vederea fiolrii i sigilrii vaccinului n flacoane - Pavilionul U de
ratificat prin Legea
la sediul central al INCDMI Cantacuzino, a condus la acceptarea unei oferte mai mare cu 342 mii euro
nr. 171/2005:
fa de oferta cu preul cel mai sczut;
majorarea nelegal a contractului nr. 13/24.07.2012, ncheiat cu Bosch Packaging Services AG Sales
Office Crailsheim, cu suma de 73 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor materiale care, potrivit
clauzelor contractuale, trebuia suportat de ctre furnizor.
Valoarea estimat a prejudiciilor constatate nsumeaz 415 mii euro.
Recomandri
nregistrarea n contabilitatea Proiectului, contul Active fixe corporale n curs de execuie, a valorii imobilizrilor corporale
n curs de execuie nerecepionate, n sum de 21.497 mii lei;
armonizarea prevederilor reglementrilor referitoare la constituirea comisiilor de evaluare a ofertelor, emise de ctre
conducerea ministerului, cu legislaia privind achiziiile publice;
analizarea cauzelor i mprejurrilor n care a fost atribuit contractul nr. 13/24.07.2012 ncheiat cu Bosch Packaging
Services AG Sales Office Crailsheim i luarea tuturor msurilor legale pentru recuperarea prejudiciilor;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat ca urmare a ncheierii amendamentului nr. 1 la contractul nr. 13/24.07.2012 ncheiat
cu Bosch Packaging Services AG Sales Office Crailsheim i luarea msurilor legale de recuperare.
Cu privire la constatrile identificate cu ocazia controlului conducerea Ministerului Sntii i-a exprimat opinii divergente
fa de constatrile din proiectul raportul de control i a formulat obieciuni n termenul legal.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse
msurile pe care Ministerul Sntii trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora.
3.18.2. Controlul utilizrii subveniilor bugetare, de ctre partidele politice

n temeiul legii nr. 94/1992 cu modificrile i completrile ulterioare, n anul 2013 s-a efectuat aciunea privind Controlul utilizrii
subveniilor bugetare de ctre partidele politice, la un numr de 5 partide:
Partidul Conservator
Partidul Democrat Liberal
Partidul Naional Liberal
Partidul Social Democrat
Partidul Poporului - Dan Diaconescu
Urmare verificrilor efectuate cu privire la utilizarea subveniilor primite, nu au fost identificate erori/abateri de la legalitate i
regularitate, cu excepia nedepunerii formularului FS1 Situaia lunar a cheltuielilor efectuate, pe destinaii la Autoritatea
Electoral Permanent, de ctre Partidul Social Democrat i Partidul Poporului - Dan Diaconescu.
Abaterea a fost remediat n timpul controlului.
3.18.3. Controlul arieratelor i plilor restante nregistrate la nivelul UAT-urilor
Principalele constatri i concluzii privind situaia arieratelor nregistrate la data de 31.01.2013 de ctre unitile administrativteritoriale, provenind din sume angajate fr prevederi bugetare:
Avnd n vedere interesul manifestat de principalii factori de decizie i angajamentele luate de Romnia n Scrisoarea de
intenie transmis ctre Fondul Monetar Internaional (FMI), Curtea de Conturi a iniiat o misiune de control cu privire la
Pagina
332
arieratele nregistrate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale.

Misiunea de control a avut ca obiectiv prioritar confirmarea sumei de 360.000 mii lei reprezentnd arierate la data de
31.01.2013 provenind din sume angajate fr prevederi bugetare, sum stabilit de Ministerul Finanelor Publice (MFP).
Potrivit prevederilor pct. 5, alin. (2), subcapitolul Politica fiscal, Anexa I Romnia: Memorandum de politici economice i
financiare la Scrisoarea de intenie ratificat prin Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 73/2013 privind ratificarea Scrisorii de
intenie semnat de autoritile romne la Bucureti la 10 iunie 2013, aprobat prin Decizia Consiliului director al Fondului
Monetar Internaional din 26 iunie 2013, s-a constatat c o parte semnificativ a arieratelor, 360 milioane RON, sunt sume
contestate pentru unul dintre urmtoarele motive: nerespectarea dispoziiilor sau reglementrilor legale relevante; facturri sau
achiziii inadecvate; lipsa evidenelor privind efectuarea lucrrilor facturate. Aceste sume contestate nu vor fi luate n calculul
sumei totale a arieratelor restante pe care le au autoritile locale. Curtea de Conturi va audita sumele contestate i hotrrea
definitiv va fi validat de instanele judectoreti.
Conform informaiilor iniiale comunicate de MFP i incluse n Scrisoarea de intenie transmis ctre FMI, arieratele provenind
din sume angajate fr prevederi bugetare nregistrate la data de 31.01.2013 de ctre unitile administrativ-teritoriale (UATurile) din Romnia se situeaz la nivelul sumei de 360.000 mii lei. Valorile arieratelor comunicate de MFP au avut la baz
rezultatele unor verificri efectuate la nivelul UAT-urilor de ctre structurile cu atribuii de control din cadrul DGFP judeene.
Ulterior, n urma solicitrii Curii de Conturi de a i se pune la dispoziie documente care s expliciteze valoarea sus-menionat
a arieratelor, n luna august MFP a revizuit centralizrile privind arieratele, astfel c a transmis Curii de Conturi situaii
centralizatoare din care rezult c arieratele provenite din sume angajate fr prevederi bugetare sunt n valoare de 308.470
mii lei.
Pe baza acestei documentaii primite de la MFP, Curtea de Conturi a Romniei a refcut centralizarea datelor privind arieratele
nregistrate de UAT-uri (aceast operaiune fiind realizat exclusiv prin nsumarea i centralizarea indicatorilor raportai de
DGFP judeene), concluzionnd c soldul arieratelor la data de 31.01.2013 provenite din sume angajate fr prevederi
bugetare este n valoare de 298.177 mii lei, respectiv cu 10.293 mii lei mai mic dect soldul arieratelor raportat de MFP n urma
revizuirii din luna august 2013. Diferena ntre centralizarea Curii de Conturi i cea a MFP a fost cauzat, n principal, de unele
erori de centralizare a arieratelor, respectiv de nsumarea eronat de ctre MFP-DGFP a unor arierate.
n etapa urmtoare, Curtea de Conturi a declanat controlul propriu-zis la nivelul a 1.271 UAT-uri (reprezentnd 40% din totalul
UAT-urilor din Romnia), prin care s-au realizat verificri asupra documentelor existente la ordonatorii de credite. n urma
acestor verificri, Camerele de Conturi judeene au procedat la propria inventariere a arieratelor.
Aadar, privind n ansamblu rezultatele controlului Curii de Conturi la nivelul celor 1.271aUAT-uri, situaia se prezint astfel:
Numr UAT-uri verificate de ctre Curtea de Conturi
Valoarea total a arieratelor identificate de Curtea de Conturi, din care:
Valoarea arieratelor provenind din sume angajate fr prevederi bugetare
1.271
994.323 mii lei
361.061 mii lei
Sintetiznd constatrile, au rezultat urmtoarele:

Diferene ntre datele soldul arieratelor aferent tuturor celor 3.228 uniti administrativ-teritoriale, conform datelor operative
deinute i comunicate raportate lunar ctre MFP de ctre ordonatorii de credite ai bugetelor locale, este n sum de
1.213.711 mii lei;
de MFP i cele
centralizate de Curtea soldul arieratelor la data de 31.01.2013 provenind din:
de Conturi,
sume angajate fr prevederi bugetare contestat de ctre MFP, este n valoare de 360.000 mii lei;
reprezentnd arierate sume angajate fr prevederi bugetare raportat iniial de ctre MFP, este n valoare de 359.960 mii lei;
aflate n sold la data
sume angajate fr prevederi bugetare raportat de ctre MFP, n urma revizuirii din luna august
de 31.01.2013, astfel:
2013, este n valoare de 308.471 mii lei;
sume angajate fr prevederi bugetare determinat de Curtea de Conturi prin nsumarea i
centralizarea indicatorilor raportai de ctre DGFP judeene, este n valoare de 298.177 mii lei;
sume angajate fr prevederi bugetare, constatat de ctre Curtea de Conturi la nivelul celor 1.271
uniti administrativ-teritoriale, este n valoare de 361.061 mii lei.
Aadar, soldul tuturor arieratelor la data de 31.01.2013, constatat de ctre Curtea de Conturi la nivelul
celor 1.271 uniti administrativ-teritoriale este n sum de 994.323 mii lei i reprezint aproximativ 82%
din soldul n sum de 1.213.711 mii lei al arieratelor la data de 31.01.2013 (conform datelor operative
raportate lunar ctre MFP de ctre ordonatorii de credite ai bugetelor locale) aferent tuturor celor 3.228
uniti administrativ-teritoriale.
Cauzele i contextul n urma analizei privind cauzele i contextul apariiei arieratelor provenite din sume angajate fr
apariiei arieratelor
prevederi bugetare, auditorii publici externi din cadrul Curii de Conturi au identificat unele fenomene
provenind din sume extrem de grave, ce denot i un nivel sczut al disciplinei economico-financiare, dup cum urmeaz:
angajate fr
au fost identificate situaii n care UAT-urile nu au nregistrat n contabilitate facturile primite de la
prevederi bugetare
furnizori, denaturndu-se astfel situaiile financiare i indicatorii privind datoriile nregistrate de
instituiile publice.
Pagina 333
Gravitatea acestor cazuri rezid din faptul c prin lipsa disciplinei financiar-contabile (nenregistrarea pe
criterii cronologice a documentelor justificative n contabilitatea instituiei) ordonatorii de credite urmresc
n fapt mascarea unor dezechilibre ale bugetelor UAT-urilor. Cu alte cuvinte, n majoritatea cazurilor
asistm la nclcri/nerespectri ale principiilor i normelor referitoare la angajarea cheltuielilor publice.
n practic, arieratele provenite din facturi nenregistrate n contabilitate (fenomen cunoscut sub forma
inerii facturilor n sertar) sunt de cele mai multe ori foarte greu de identificat n timpul unui control/audit
extern, ntruct n evidenele financiar-contabile nu au fost reflectate integral operaiunile economicofinanciare i nu au fost realizate toate formalitile prevzute prin reglementrile legale n vigoare pentru
angajarea cheltuielilor publice. n astfel de cazuri, ordonatorul de credite i ceilali reprezentani ai
instituiei publice urmresc s ntrzie evidenierea facturilor n contabilitate, pn la momentul n care
exist suficiente resurse financiare pentru a se efectua plata.
Contientiznd faptul c pentru identificarea acestui gen de abatere sunt necesare tehnici de control
adaptate fiecrei situaii n parte, auditorii publici externi din cadrul Curii de Conturi au abordat i alte
metode i mijloace investigative, dup cum urmeaz:
au fost solicitate informaii de la furnizorii tradiionali cu privire la soldul sumelor neachitate de UAT-uri;
au fost efectuate inspecii pe teren pentru identificarea stadiului lucrrilor publice, solicitndu-se
explicaii punctuale cu privire la motivele nefacturrii sau nenregistrrii n contabilitate a facturilor;
au fost solicitate informaii detaliate (pe baza de note de relaii i declaraii pe propria rspundere din
partea angajailor UAT-urilor) cu privire la circuitul documentelor i existena unor facturi
nenregistrate n contabilitate.
n urma acestor demersuri ale Curii de Conturi, s-a concluzionat faptul c ntrzierea nregistrrii n
contabilitate a unor facturi emise de ctre furnizori reprezint o practic larg rspndit la nivelul UAT-urilor.
au fost identificate situaii n care dei bunurile i serviciile au fost recepionate de UAT-uri, furnizorii de
bunuri i servicii ntrzie emiterea facturilor.
n urma investigaiilor i inspeciilor la faa locului asupra stadiului lucrrilor publice contractate de UATuri, auditorii publici externi au constatat c, n unele cazuri, unitile administrativ-teritoriale au recepionat bunuri, lucrri i servicii fr ca acestea s fi fost facturate de ctre furnizor.
n aceste situaii exist, de regul, anumite nelegeri/compromisuri ntre furnizori i beneficiari (UAT-uri),
cauzate, n cele mai multe cazuri, de lipsa de resurse financiare a UAT-urilor. Lipsa de resurse financiare a UAT-urilor este determinat de deficiene grave n execuia bugetar, ntruct nu exist o previziune realist asupra realizrii veniturilor.
n fapt, aceste situaii atipice (n care n mod inexplicabil un furnizor ntrzie s emit facturile i nu iniiaz
procedurile legale pentru ncasarea contravalorii facturilor) scot la iveal legturi nefireti ntre furnizorul de
bunuri/servicii i instituia public. Practic, de cele mai multe ori aceste nelegeri nescrise ntre entitile de
drept public i de drept privat, cu privire la momentul i oportunitatea emiterii facturii, reprezint indicii ale unor
compromisuri (de ambele pri) cu privire la calitatea i corectitudinea derulrii contractului.
Practic, ntrzierea emiterii facturilor i tergiversarea reflectrii n contabilitate a tuturor operaiunilor
financiar-contabile conduce la evitarea evidenierii transparente a tuturor obligaiilor economicofinanciare ale instituiei publice i, implicit, la acumularea de arierate provenite din sume angajate fr
prevederi bugetare la nivelul UAT-urilor.
au fost identificate situaii n care UAT-urile au angajat cheltuieli publice n baza unor programe naionale finanate de la bugetul de stat, fr a avea ns certitudinea c sumele respective vor fi aprobate
i ulterior transferate de la bugetul de stat la bugetele locale.
Majoritatea deficienelor identificate pe linia gestionrii arieratelor au avut ca punct de plecare angajarea
de cheltuieli fr prevederi bugetare i supraestimarea veniturilor n etapa de elaborare a proiectului de
buget, motiv pentru care ulterior vor fi necesare rectificri bugetare n minus asupra cheltuielilor. Corobornd aceste aspecte cu faptul c autoritile locale au puteri depline n ceea ce privete aprobarea i
execuia bugetelor proprii (prin posibilitatea efecturii de rectificri bugetare n orice moment), rezult
faptul c acumularea de arierate la nivelul UAT-urilor este semnalul unui management defectuos al
finanelor publice locale. Acest aspect este confirmat i de situaiile din ce n ce mai des ntlnite, cazuri
n care autoritile administraiei publice locale solicit primirea de sprijin financiar de la Guvern n
vederea echilibrrii bugetelor de la nivel local.
Concluzii i
recomandri
Pagina
334
Abaterile de la legalitate i regularitate constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu ocazia

aciunilor de audit/control efectuate de structurile Curii de Conturi scot n eviden:
pe de-o parte, disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor din cauza lipsei de
finanare, prin elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu
certe, ajungndu-se la sfritul anului la imposibilitatea acoperirii cheltuielilor angajate i la acumularea

de arierate la pli;
pe de alt parte, un management incorect i defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectrii/necunoaterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor
publice.
n acest context, problema arieratelor la nivelul unitilor administrativ-teritoriale trebuie abordat i analizat
din mai multe perspective, avnd ca punct de plecare cauzele care determin acumularea de arierate.
n fapt, privind retrospectiv asupra evoluiei din ultimii ani, trebuie subliniat faptul c stingerea arieratelor
unitilor administrativ-teritoriale prin alocarea periodic de sume de la bugetul de stat (sau alte forme de
mprumut) nu este o soluie viabil i nu are efectul scontat att timp ct nu se elimin cauzele care
conduc la acumularea de arierate.
Cazuistica i experiena Curii de Conturi pot furniza o imagine complet asupra principalelor cauze ale
acumulrii de arierate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, dup cum urmeaz:
nefundamentarea deciziilor de alocare a fondurilor, att din punct de vedere al respectrii bazei
legale pentru respectiva cheltuial, dar i al impactului asupra capacitii unitii administrativteritoriale de a susine i a implementa respectivele decizii;
modul deficitar de fundamentare a necesitilor de resurse - nivel sczut de realism i predictibilitate
n estimarea veniturilor i anticiparea sumelor pe care ordonatorul de credite le va primi de la bugetul
de stat;
deficiene privind aplicarea criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiii i de identificare a
soluiilor aferente de finanare;
deficiene n utilizarea analizelor cost-beneficiu i cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace
concureniale pentru atingerea unui anumit obiectiv;
deficiene privind estimarea pe termen lung a costurilor aferente proiectelor/ obiectivelor; lipsa unor
analize aprofundate privind impactul angajamentelor multianuale de cheltuieli asupra bugetelor din
anii urmtori.
Aa cum se sublinia i n scrisoarea de intenie cu Fondul Monetar Internaional ratificat prin OUG nr.
73/2013, arieratele la nivelul autoritilor locale reprezint o provocare esenial.
Aceast provocare este cu att mai complex cu ct, pe de-o parte, s-au constatat deficiene legate de
nenregistrarea, de ctre unitile administrativ-teritoriale, a tuturor tranzaciilor n momentul n care s-au
produs, determinnd subevaluarea volumului arieratelor, iar, pe de alt parte, au fost depuse cereri de
solicitare de sume destinate achitrii unor arierate supraevaluate i necorelate cu datele evideniate n
contabilitate i raportate prin situaiile financiare.
De asemenea, dincolo de existena n sine a facturilor prezentate de furnizorii de bunuri, servicii i
lucrri, care poate induce ideea unui fenomen al arieratelor, trebuie analizat i cealalt faet a
problemei, respectiv ct de credibile i ct de sustenabile sunt serviciile, lucrrile prestate i facturate, n
condiiile n care cele mai multe abateri generatoare de prejudicii constatate cu ocazia aciunilor Curii de
Conturi au reliefat, printre altele:
plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate i pltite;
acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate
la anumite articole de cheltuieli, a unor materiale care au preuri cu mult peste preul pieei;
acceptarea pentru decontare a unor documente care nu conin informaiile necesare pentru a certifica
realitatea sumelor solicitate;
decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive;
achiziionarea de materiale, date ulterior n custodie executanilor, dar care nu s-au mai regsit n
lucrrile executate etc.
Din aceast perspectiv i n vederea ntririi responsabilitii ordonatorilor de credite, considerm c n
legea finanelor publice sau alte reglementri n domeniu ar trebui tratat i reglementat rspunderea
disciplinar, material sau penal a persoanelor vinovate de nclcarea normelor legale n domeniul
finanelor publice.
Prin prisma rezultatelor aciunilor sale, Curtea de Conturi subliniaz c abordarea din toate perspectivele a problemei arieratelor ar
putea constitui un punct de plecare n definirea unor responsabiliti clare i concrete, dar mai ales a unor rspunderi personale ale
managementului public fa de aciunile sau inaciunile care afecteaz i prejudiciaz fondurile i patrimoniul public.
Pagina 335
Pagina
336
Capitolul
Curtea de Conturi
Aciuni de audit i control

desfurate la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale
Pagina 337
1. Principalele coordonate ale execuiei bugetelor unitilor administrativ-teritoriale n anul 2012
Curtea de Conturi exercit funcia de control i asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor
financiare ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul structurilor teritoriale, respectiv camerele de conturi.
Unitile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse financiare proprii, pe care autoritile administraiei publice locale le
stabilesc, le administreaz i le utilizeaz pentru ndeplinirea competenelor i atribuiilor ce le revin, n condiiile legii i cu
respectarea prevederilor i procedurilor n domeniul finanelor publice locale.
Aceste resurse sunt gestionate prin intermediul bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv:
- bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor;
- bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii;
- bugetele mprumuturilor externe i interne contractate de autoritile administraiei publice locale;
- bugetul fondurilor externe nerambursabile.
n acest context, camerele de conturi, prin exercitarea funciei de control/audit, au intit identificarea principalelor deficiene n
gestionarea fondurilor publice la nivelul unitilor administrativ-teritoriale i stabilirea msurilor de eliminare a acestora, creterea
responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor
sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien, n esen gestionarea solid i performant a banilor publici.
Totodat, la nivel local, camerele de conturi au efectuat i aciuni de control care au vizat regiile autonome i societile
comerciale de interes local, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale,
precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public.
Sinteza veniturilor i cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale
pentru anul 2012, comparativ cu anul 2011, este prezentat n tabelul de mai jos:
Nr.
crt.
1
Pagina
338
Venituri
Cheltuieli
Bugete
(ncasri)
(pli)
Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor
44.803,9
44.003,8
Anul 2011
45.419,3
46.333,4
Anul 2012
101,4
105,3
% 2012 fa de 2011
Bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii
9.205,5
9.139,7
Anul 2011
9.844,7
9.776,0
Anul 2012
106,9
107,0
% 2012 fa de 2011
Bugetele mprumuturilor externe i interne
1.928,6
Anul 2011
2.141,2
Anul 2012
111,0
% 2012 fa de 2011
Bugetele fondurilor externe nerambursabile
182,2
220,2
Anul 2011
81,4
81,6
Anul 2012
44,7
37,1
% 2012 fa de 2011
- milioane lei Excedent/

Deficit
800,1
- 914,1
65,8
68,7
- 1.928,6
- 2.141,2
- 38,0
- 0,2
Din datele prezentate mai sus reiese c cele mai importante resurse ale administraiei publice locale se deruleaz, cu preponderen, prin bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeelor. Dac n anul 2011 aceste bugete nregistrau un
excedent de 800,1 milioane lei, n anul 2012 bugetele locale au acumulat un deficit de 914,1 milioane lei. n fapt, autoritile
administraiei publice locale au efectuat cheltuieli fr acoperire n resurse certe, lucru ce a determinat acumularea unor
arierate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale la finele anului 2012 n cuantum de circa 840,2 milioane lei (potrivit datelor
publicate de Ministerul Finanelor Publice).
Execuia bugetelor instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii reflect n principal execuia
la nivelul unitilor sanitare, trecute n coordonarea/subordonarea autoritilor administraiei publice locale.
n ceea ce privete mprumuturile interne i externe contractate la nivel local, se remarc o cretere de 111,0% a acestora n
anul 2012 fa de anul 2011, ceea ce arat c autoritile administraiei publice locale apeleaz intens la aceast surs de
finanare, dei are un impact semnificativ asupra deficitului bugetar.
Dei ar trebui s constituie o surs alternativ de finanare, bugetul fondurilor externe nerambursabile nregistreaz o scdere
semnificativ fa de anul 2011.
Evoluia sintetic a execuiei veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale n anul 2012, comparativ cu anul 2011, este prezentat
n tabelul de mai jos:
- milioane lei -
Nr.
crt.
1
2
3
4
5
Categorii de venituri
Venituri din impozite, taxe, contribuii, vrsminte, alte venituri
% din total an
Cote i sume defalcate din impozitul pe venit
% din total an
Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat
% din total an
Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete
% din total an
Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri
% din total an
TOTAL VENITURI (1+2+3+4+5)
2011
2012
8.170,1
18,2
14.231,5
31,8
13.182,4
29,4
5.619,7
12,6
3.600,2
8,0
44.803,9
8.518,1
18,8
13.837,6
30,5
14.936,8
32,9
4.636,4
10,2
3.490,4
7,6
45.419,3
%
2012/2011
104,3
97,2
113,3
82,5
96,9
101,4
Veniturile bugetelor locale pe anul 2012 nregistreaz o cretere de numai 101,4% fa de anul 2011, singurele categorii de
venituri peste nivelul celor din anul 2011 fiind veniturile proprii provenite din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i
venituri, mai mari cu 104,3%, respectiv sumele defalcate din TVA care au cea mai mare cretere fa de anul 2011, cu 113,3%
(+1.754,4 milioane lei). Aceast cretere se localizeaz n principal la sumele defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor
locale, majorate succesiv cu ocazia rectificrilor bugetare n vederea achitrii arieratelor unitilor administrativ-teritoriale fa de
furnizorii de bunuri, servicii i lucrri.
Se constat o cretere n total venituri a ponderii veniturilor proprii provenite din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i
venituri de la 18,2% n anul 2011 la 18,8% n anul 2012, n timp ce ncasrile din cotele defalcate din impozitul pe venit au
sczut cu 393,9 milioane lei, ca efect al diminurii acestora la 71,5% din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul
fiecrei uniti administrativ-teritoriale.
Pe de alt parte, subveniile primite de la bugetul de stat i de la alte bugete au fost mai mici cu 983,3 milioane lei fa de anul
2011, ponderea acestora, n total venituri, scznd de la 12,6% n anul 2011 la 10,2% n anul 2012.
Scderi fa de anul 2012 se nregistreaz i la sumele primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate, ponderea lor n
total venituri ajungnd la 7,6%.
- milioane lei Nr.
Categorii de cheltuieli
crt.
1 Cheltuieli de personal
% din total an
2 Bunuri i servicii
% din total an
3 Dobnzi
% din total an
4 Subvenii
% din total an
5 Transferuri
% din total an
6 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile
% din total an
7 Cheltuieli de capital
% din total an
8 Operaiuni financiare
% din total an
TOTAL CHELTUIELI (1+2+3+4+5+6+7+8)
2011
2012
11.241,5
25,5
9.486,5
21,6
773,0
1,8
2.105,5
4,8
7.185,9
16,4
4.360,1
9,9
8.334,5
18,9
516,8
1,1
44.003,8
11.889,5
25,7
10.641,4
23,0
812,3
1,8
2.116,3
4,6
7.113,6
15,4
4.933,6
10,5
7.973,6
17,2
853,1
1,8
46.333,4
%
2012/2011
105,8
112,2
105,1
100,5
99,0
113,2
95,7
165,1
105,3
Pagina 339
Cheltuielile bugetelor locale au crescut n anul 2012 fa de anul 2011 cu 2.329,6 milioane lei, respectiv cu 5,3%.
Creteri semnificative au nregistrat cheltuielile cu bunuri i servicii, +1.154,9 milioane lei, respectiv 112,2% i cheltuielile pentru
proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile, +573,5 milioane lei, respectiv 113,2%. Cheltuielile de personal
continu s dein ponderea cea mai ridicat n totalul cheltuielilor bugetelor locale, respectiv 25,7%, nregistrnd o cretere de
105,8%, n timp ce ponderea bunurilor i serviciilor a crescut de la 21,6% la 23%.
Paradoxal, cheltuielile de capital au sczut fa de anul 2011 cu 360,9 milioane lei, ponderea lor n total cheltuieli scznd, de
asemenea, de la 18,9% n anul 2011 la 17,2% n anul 2012.
Este de remarcat i creterea cheltuielilor nregistrate la operaiuni financiare, datorat unor pli masive reprezentnd rambursri de credite pentru mprumuturile interne i externe contractate de autoritile administraiei publice locale.
2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate

la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Obiectivele principale ale aciunilor de control/audit desfurate de camerele de conturi, n baza competenelor i atribuiilor stabilite de lege, s-au concretizat la nivel local n verificarea formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare ale unitilor
administrativ-teritoriale, precum i administrrii patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, cu respectarea
principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi pe anul 2013, au fost realizate
un numr de 1.751 aciuni, din care 1.246 aciuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la finele anului
2012 (71,1%), 73 aciuni de audit al performanei (4,2%) i 432 aciuni tematice de control (24,7%).
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit:

- 1.524 rapoarte de control/audit;
- 1.287 procese-verbale de constatare;
- 1.273 note de constatare;
168 procese-verbale de constatare a contraveniilor, a nclcrii obligaiilor i de aplicare a amenzii civile.
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n
urma valorificrii constatrilor din actele de control au fost emise 1.352 decizii, prin care au fost dispuse 14.727 msuri
pentru remedierea abaterilor i neregulilor constatate.
Aciunile efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum i la regiile autonome i societile comerciale de interes
local, au reliefat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie venituri
suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitii
verificate, cuantificate valoric astfel:
Cauzele cele mai relevante care au generat abateri cu impact asupra veniturilor i cheltuielilor bugetare, respectiv asupra
acurateei i corectitudinii situaiilor financiare pot fi sintetizate astfel:
Pagina
340
3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit/control

desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Auditul financiar, precum i aciunile de control tematic la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, relev o serie de carene i
iregulariti n modul de formare, administrare i utilizare a resurselor publice, fiind necesare n continuare msuri pentru
mbuntirea managementului finanelor publice locale i dezvoltarea la un nivel corespunztor a capacitii instituionale de
elaborare i execuie a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
Curtea de Conturi i exprim convingerea c, prin corectarea deficienelor depistate i prentmpinarea producerii altora,
autoritile administraiei publice locale vor asigura instituirea unui sistem de management orientat spre atingerea rezultatelor i
asigurarea necondiionat a gestionrii transparente a finanelor publice.
n fapt, la baza deficienelor constatate st caracterul, de cele mai multe ori formalist, al bugetului i lipsa de instrumente
eficiente pentru evaluarea performanei utilizrii resurselor alocate, dar i lipsa de implicare a factorilor de decizie n
implementarea unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare n funcie de rezultatele obinute.
Nu de puine ori, deficienele constatate au la baz i eludarea, cu bun tiin, a prevederilor legale n domeniu de ctre
factorii decizionali, dar i de cei n sarcina i responsabilitatea crora sunt delegate atribuiile i competenele. n acest context,
pe lng msurile dispuse i recomandrile formulate, Curtea de Conturi a recurs i la sesizarea organelor de urmrire penal
pentru cercetarea faptelor care prezint indicii de natur penal.
Pagina 341
3.1 Abateri cu impact asupra veniturilor

Un obiectiv principal urmrit de structurile Curii de Conturi n aciunile de audit financiar la nivelul unitilor administrativ-teritoriale este modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de
lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.
Abaterile constatate i consemnate n actele de audit/control cu privire la stabilirea, constatarea, urmrirea i ncasarea
veniturilor bugetelor locale relev faptul c managementul n acest domeniu nu este nc suficient de performant, nivelul
veniturilor proprii ncasate nu exprim potenialul real al unitilor administrativ-teritoriale i c exist deficiene n activitatea de
administrare i de executare silit a creanelor fiscale de ctre compartimentele de specialitate ale primriilor.
Concluziile
reinute n urma
auditrii acestui
obiectiv sunt:
Proiectele de buget nu sunt fundamentate realist, ca urmare a neinventarierii i evalurii incorecte a

materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se stabilesc impozitele i taxele cuvenite
bugetelor locale, iar veniturile bugetare sunt supradimensionate fr s se aib n vedere posibilitile
reale de realizare.
Pe parcursul execuiei bugetare, cu ocazia rectificrilor bugetare, nu s-au fcut modificri i reevaluri ale
prevederilor iniiale ale veniturilor bugetare, dei execuia nu era n concordan cu planificarea veniturilor.
n sistemul administraiei publice locale, n special la unitile administrativ teritoriale ale comunelor, implementarea programelor asistate pe calculator privind evidena i urmrirea ncasrii veniturilor aferente
bugetelor locale este nesatisfctoare, existnd frecvent riscul apariiei unor erori de calcul, de eviden
sau de raportare a veniturilor bugetului local.
Numrul posturilor, uneori insuficient, i pregtirea profesional a personalului, deseori deficitar, nu
permit asigurarea verificrii sistematice a operaiunilor din punct de vedere al respectrii tuturor
prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor.
Neimplicarea suficient a ordonatorului principal de credite n organizarea i desfurarea procesului de
colectare a impozitelor i taxelor locale i nestabilirea de persoane cu atribuii precise pe aceast linie a
favorizat, n unele cazuri, nsuirea din gestiune a veniturilor ncasate n numerar, context n care Curtea
de Conturi a procedat la sesizarea organelor de urmrire penal.
n majoritatea cazurilor, aparatul de specialitate al unitilor administrativ-teritoriale nu ntreprinde toate
msurile pentru aplicarea procedurilor de urmrire i ncasare pentru toate sumele datorate bugetelor
locale sau, dup caz, de executare silit. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silit se prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele n cauz, autoritile locale nelund
msurile legale de recuperare de la persoanele rspunztoare.
Dei bugetele locale sunt nc puternic dependente de susinerea bugetului de stat n asigurarea
resurselor unitilor administrativ-teritoriale, totui abaterile consemnate n actele de audit/control
evideniaz o slab preocupare a autoritilor administraiei publice locale de a valorifica cu precdere
veniturile care pot rezulta din desfurarea unor activiti economice sau din valorificarea unor bunuri din
patrimoniul public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
Situaia grafic, pe judee, a veniturilor suplimentare constatate, n milioane lei se prezint dup cum urmeaz:
Pagina
342
Cazuri relevante:
1. La nivelul majoritii unitilor administrativ-teritoriale au fost identificate abateri privind stabilirea eronat a
impozitelor/taxelor locale prin aplicarea unor cote de impunere mai mici dect cele legale sau prin
subdimensionarea bazei impozabile, ca urmare a nencadrrii corecte a terenurilor pe zone i categorii de
folosin, ceea ce a condus la aplicarea unui nivel al impozitului pe teren mai mic dect cel legal i la
neajustarea corect a valorii cldirilor deinute de persoanele fizice prin aplicarea coeficientului de corecie n
funcie de zona i rangul localitii. De asemenea, nu au fost create prghiile necesare pentru urmrirea modului
de respectare a obligaiei contribuabililor de a declara organelor fiscale construciile achiziionate sau a celor
construite, dup expirarea termenului prevzut n autorizaiile de construire i implicit calcularea din oficiu a
obligaiilor de plat, precum i de verificare a realitii datelor din declaraiile de impunere depuse de
contribuabili, n special a celor care priveau reevaluarea periodic a activelor fixe supuse impozitrii.
Neurmrirea declarrii reale a terenurilor dobndite de contribuabili i nerealizarea corespondenei dintre
datele nregistrate n evidenele fiscale cu cele nscrise n registrul agricol, n vederea stabilirii corecte a
impozitului pe teren, precum i stabilirea eronat a taxei pentru regularizarea autorizaiilor de construire
i/sau neefectuarea operaiunilor de regularizare a taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire
sunt, de asemenea, abateri frecvente care au influenat nefavorabil ncasrile la bugetele locale.
Un impact negativ asupra colectrii impozitelor i taxelor locale o are i neaplicarea, n totalitate, a
procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de Codul de procedur fiscal, n vederea ncasrii
veniturilor proprii, persoanele cu atribuii n domeniu limitndu-se doar la emiterea i transmiterea
ntiinrilor de plat i a somaiilor, fr a lua i celelalte msuri de executare silit (instituirea de popriri
bancare asupra disponibilitilor bneti, executarea veniturilor datorate contribuabililor de tere persoane,
instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile deinute de contribuabilii respectivi) pentru
ncasarea la bugetele locale a unor datorii restante.
Cteva exemple edificatoare n acest sens sunt: UATJ Buzu (145 mii lei sume nestabilite din
regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire), UATJ Constana (1.626 mii lei drepturi
nestabilite i nenregistrate din contractele de vnzare-cumprare cabinete medicale), UATM Satu Mare
(327 mii lei sume reprezentnd taxa pe terenurile forestiere date n administrarea ocoalelor silvice), UATM
Braov (516 mii lei sume nestabilite i nencasate din taxa pe terenurile concesionate sau date n
administrare unor persoane juridice), UATM Craiova (749 mii lei sume nestabilite i nencasate din
regularizarea taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire), UATM Galai (1.567 mii lei taxe pentru
eliberarea autorizaiilor privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare,
gaze termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu), UATM Mangalia (3.804 mii lei impozit
pe cldiri i tax pe teren pentru cldirile date n administrarea SC Callatis Therm SA Mangalia), UATM
Piatra Neam (972 mii lei impozit pe cldiri finalizate i recepionate, dar pentru care nu s-au depus
declaraii de impunere), UATM Piteti (242 mii lei impozit pe spectacole pentru activiti distractive
organizate sub form de discotec de dou societi comerciale), UATM Trgu Jiu (221 mii lei impozit pe
cldiri finalizate i recepionate, dar pentru care nu s-au depus declaraii de impunere), UATO Buteni
(280 mii lei tax pe cldirile date n administrarea i folosina SC Kalinderu Service SRL Buteni).
2. La nivelul consiliilor judeene s-a constatat o practic generalizat de a nu ntreprinde msurile
corespunztoare pentru stabilirea, nregistrarea n evidena contabil i urmrirea n vederea ncasrii a
veniturilor cuvenite bugetului judeean reprezentnd cota de 40% din veniturile provenite din impozitul pe
autovehiculele de transport marf cu masa total autorizat de peste 12 t, venituri ncasate de bugetele
locale ale comunelor/oraelor/municipiilor, cu att mai mult cu ct aceste venituri, precum i amenzile i
penalitile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitate i
construire a drumurilor locale i judeene. Astfel, pot fi exemplificate n acest sens: UATJ Arad (310 mii
lei), UATJ Bistria-Nsud (715 mii lei), UATJ Braov (397 mii lei), UATJ Constana (7.029 mii lei), UATJ
Suceava (1.391 mii lei); UATJ Ilfov (895 mii lei).
3. Un alt domeniu insuficient gestionat este activitatea de stabilire i ncasare a veniturilor din proprietate.
Dei sunt concesionate diverse servicii de utiliti publice operatorilor economici, autoritile locale nu
nregistreaz n evidena contabil i nu urmresc ncasarea redevenelor datorate pentru delegarea
gestiunii serviciilor publice. Pot fi evideniate n acest sens: UATJ Dmbovia (1.419 mii lei de la operatorul
SC Eurogas Prescom SRL Fieni i 423 mii lei de la SC Supercom SA Bucureti), UATM Craiova (3.496 mii
lei de la SC Compania de Ap Oltenia SA Craiova), UATM Ploieti (1.695 mii lei de la SC Rosal Grup SA).
De asemenea, nu s-a stabilit i urmrit ncasarea sumelor din nchirierea unor bunuri proprietatea public
a unitilor administrativ-teritoriale, cum ar fi: UATJ Prahova (203 mii lei), UATM Drobeta Turnu Severin
(284 mii lei), UATM Mangalia (172 mii lei), UATO Comarnic (675 mii lei), UATO Sngeorz-Bi, judeul
Bistria-Nsud (201 mii lei).
Dei poate constitui o surs important de venituri, autoritile administraiei publice locale nu ntreprind msuri
de ncasare a dividendelor datorate de operatorii economici la care unitile administrativ-teritoriale dein
Pagina 343
capitalul majoritar. n urma aciunilor de audit/control au fost identificate venituri nencasate din dividende la:
UATJ Braov (134 mii lei de la SC Carfil Parc Industrial SA i SC Metrom Industrial Parc SA), UATJ Harghita
(290 mii lei), UATJ Olt (1.607 mii lei de la Compania de Ap Olt), UATM Deva (993 mii lei), UATM Drobeta
Turnu Severin (10.026 mii lei de la SC Secom SA Drobeta Turnu Severin), UATM Miercurea-Ciuc (617 mii lei de
la SC Harviz SA), UATM Slatina (8.684 mii lei de la Compania de Ap Olt), UATM Turda (1.876 mii lei de la trei
societi comerciale), UATM Trgovite (1.795 mii lei de la Ecosal 2005, Municipal Construct i Compania de
Ap), UATM Craiova (1.260 mii lei de la SC Compania de Ap Oltenia SA Craiova).
4.O alt zon n care inaciunea autoritilor administraiei publice locale greveaz bugetele locale de
sume importante o reprezint nestabilirea i nencasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de excavare
datorat de ageni economici care exploateaz suprafee de teren, agregate minerale de pe raza unitilor
administrativ-teritoriale, aa cum s-a nregistrat la: UATM Buzu (6.424 mii lei), UATO Bumbeti Jiu,
judeul Gorj (2.085 mii lei), UATO Sntana, judeul Arad (152 mii lei), UATO Siret, judeul Suceava (563
mii lei), UATO Vicovu de Sus, judeul Suceava (933 mii lei).
3.2 Abateri avnd ca impact producerea de prejudicii
n cadrul obiectivelor de audit financiar urmrite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale s-a pus un accent deosebit pe modul n care
au fost gestionate mijloacele materiale i bneti existente n entitatea auditat, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile
acesteia. S-au verificat i analizat: constituirea i utilizarea fondurilor entitii; efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementrilor
legale i n concordan cu prevederile legii bugetare; acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor pentru investiii,
a subveniilor i transferurilor ctre ordonatorii teriari; achitarea obligaiilor ctre bugetele publice; respectarea principiilor
economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i a administrrii patrimoniului.
Cele mai semnificative abateri avnd ca impact producerea de prejudicii sunt cele legate de nerespectarea prevederilor legale n
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i utilizarea nelegal a fondurilor de la buget, abaterile fiind
cuantificate pe categorii de cheltuieli astfel:
1. Cheltuieli de personal
2. Bunuri i servicii
3. Subvenii
4. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
5. Alte transferuri
6. Asistena social
7. Alte cheltuieli
8. Cheltuieli de capital
9. Dobnzi
10. Operaiuni financiare
Total prejudicii pe naturi de cheltuieli
Estimri prejudicii
%
(mii lei)
din total prejudicii
97.574
15,1
273.322
42,3
42.711
6,6
33.858
5,2
2.835
0,5
3.656
0,6
12.498
1,9
176.620
27,3
186
0,0
3.234
0,5
646.494
100,0
Analiznd evoluia i distribuia prejudiciilor pe naturi de cheltuieli, se remarc anumite tendine care reliefeaz zonele cu risc
maxim n angajarea i efectuarea cheltuielilor bugetelor locale. Astfel, cele mai mari abateri se localizeaz la cheltuieli de personal,
cheltuieli cu bunuri i servicii, respectiv cheltuieli de capital. n fapt, aceast tendin se menine de civa ani i este rezultatul:
Unei interpretri i aplicri eronate a legislaiei n domeniul salarizrii personalului din administraia public local, perpetunduse n continuare acordarea de sporuri sau drepturi bneti ctre personalul din administraia public local, n baza contractelor/acordurilor colective de munc sau a dispoziiilor/deciziilor conductorilor instituiilor, cu nerespectarea regulilor i
principiilor stabilite prin legile-cadru care au instituit un nou sistem de salarizare, cu norme juridice noi i fr s se aib n
vedere c toate actele juridice emise n baza legislaiei anterioare care nu i mai regsesc temei n noua legislaie nu se
mai aplic. n acest context, s-a consemnat efectuarea de pli nelegale prin acordarea de spor de fidelitate i loialitate, spor
de confidenialitate, spor pentru condiii vtmtoare, drepturi speciale pentru meninerea sntii i securitii muncii,
indemnizaie de dispozitiv, suplimente salariale. Totodat, au fost consemnate cazuri de nerespectare a prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 71/2009, cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul c au fost efectuate pli
avnd ca obiect drepturi salariale stabilite n favoarea personalului din sectorul bugetar prin hotrri judectoreti, dei plata
acestora fusese ealonat pe mai muli ani.
Unui management defectuos cu privire la eficiena i eficacitatea cheltuielilor pentru funcionarea i ntreinerea instituiilor
publice locale, determinate de nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburani, materiale de ntreinere, asigurri auto, parc auto; efectuarea de cheltuieli de protocol care nu se ncadreaz n baremurile legale; decontarea
cheltuielilor efectuate fr prezentarea documentelor justificative privind transportul, cazarea, precum i alte cheltuieli (taxa
viz, transport n interiorul localitii, comisioane de schimb valutar, asigurri medicale .a.); efectuarea de cheltuieli cu
bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit) sau pe baza
unor tarife neaprobate i neavizate; ncheierea unor contracte de consultan i asisten juridic cu cabinete de avocatur,
n condiiile n care entitile au organizate n structura proprie compartimente juridice.
Pagina
344
Nerespectrii prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu consecine negative pe linia
asigurrii eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate, neasigurrii unor politici concureniale de achiziie, care s
permit obinerea unui pre la nivelul celui uzual practicat pe pia. Abaterile constatate au relevat majorarea nejustificat a
cheltuielilor prin plata contravalorii unor servicii/lucrri mai mari dect cele uzuale de pe pia, acceptarea la plat a unor
situaii de lucrri care au cuprins cote i tarife mai mari dect cele legale sau dect cele din devizele ofert, precum i
efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie ca urmare a acceptrii la plat a unor cantiti de lucrri neefectuate.
O alt abatere ntlnit tot mai frecvent este cea legat de subvenionarea nelegal din bugetul local a activitii unor operatori
economici crora li s-a concesionat prin delegare de gestiune prestarea unor servicii (salubritate, alimentare cu ap i canalizare),
n condiiile n care finanarea cheltuielilor de operare necesare funcionrii i exploatrii serviciilor respective trebuia s fie
asigurat prin ncasarea de la beneficiari, pe baza facturilor emise de operatori, a contravalorii serviciilor furnizate/prestate.
Un alt domeniu care capt amploare, prin frecvena abaterilor constatate, este cel al acordrii finanrilor nerambursabile de
ctre autoritile administraiei publice locale, cu nerespectarea prevederilor legale n sensul c atribuirea contractelor de finanare
s-a efectuat fr organizarea unei selecii publice de proiecte, nu au fost ndeplinite criteriile i condiiile de eligibilitate prevzute
de lege, finanarea s-a efectuat fr prezentarea documentelor justificative corespunztoare.
Concluziile
Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c acestea se datoreaz n
reinute n urma
special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, ct i fapauditrii
tului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea
categoriilor de
fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien.
cheltuieli sunt:
n urma evalurii sistemelor de control i audit intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a
instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern nu funcioneaz n mod corespunztor, activitile de audit intern la nivelul instituiilor publice sunt, n general, formale, ineficiente sau
insuficient de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s
valorifice aceste activiti i drept urmare riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate.
Activitatea de audit intern este descoperit n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale care
nu reuesc s organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai. n unele uniti administrativteritoriale, auditul intern a fost realizat n baza unor contracte de prestri servicii, ns, n marea majoritate a
cazurilor, au fost ntocmite cteva rapoarte de audit, pe teme uor generalizabile, astfel nct rapoartele
ntocmite de un auditor au aceleai constatri, format i recomandri pentru toate comunele cu care acesta a
avut contract de prestri servicii. Unele rapoarte se limiteaz a nirui datele cuprinse n situaiile financiare ale
entitii, concluzionnd apoi c acestea reflect corect i fidel patrimoniul entitilor auditate, fr a face referire
n vreun fel la legalitatea i regularitatea operaiunilor desfurate n perioada auditat.
Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se
datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea
atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz.
Prejudiciile create prin plile nelegale efectuate pentru lucrri de investiii i reparaii curente sunt datorate superficialitii n ceea ce privete ndeplinirea sarcinilor de serviciu, activitii deficitare a diriginilor
de antier, angajai de ctre ordonatorii de credite pentru supravegherea i avizarea realitii executrii
lucrrilor conform proiectelor, dar i lipsei de control din partea autoritilor contractante asupra activitii
acestora. Ordonatorii de credite nu s-au ndreptat mpotriva acestor specialiti, n cazul confirmrii unor
situaii de lucrri nereale. De asemenea, entitile verificate accept cu uurin efectuarea unor lucrri
suplimentare, fr o documentare prealabil i cu atragerea rspunderii proiectantului.
Situaia grafic, pe judee, a prejudiciilor constatate, n milioane lei se prezint astfel:
Pagina 345
Cazuri relevante:
1. UATO Mcin, judeul Tulcea a ncheiat un numr de cinci contracte de prestri servicii n domeniul
siguranei i securitii muncii, sistemului de control intern managerial, resurselor umane, unele dintre ele
avnd acelai obiect, iar patru din cele cinci firme cu care s-au ncheiat contractele au aceeai asociai
i/sau administratori. Pe de alt parte, serviciile au fost contractate prin achiziie direct, n condiiile n
care valoarea contractelor a depit pragul valoric de 15.000 euro pn la care se putea face atribuirea
direct. De asemenea, UATO Mcin nu a respectat prevederile legale n angajarea i efectuarea
cheltuielilor, toate aceste abateri conducnd la producerea unui prejudiciu de 905 mii lei.
2. UATC Prundeni, judeul Vlcea a ncheiat acorduri cadru de servicii i contracte subsecvente, n
vederea ntocmirii documentaiei pentru implementarea unor proiecte, n care au fost incluse i acceptate
de ctre UATC Prundeni clauze penalizatoare pentru facturi neachitate la termen de 1,5 % pe zi de ntrziere, respectiv 547,5% pe an, care depesc cu mult limitele legale.
Din cauza neachitrii contravalorii serviciilor contractate, efectuate i recepionate, prestatorul a acionat n
instan UATC Prundeni, n calitate de beneficiar al serviciilor contractate, aceasta fiind obligat de
instana de judecat la plata unor penaliti de ntrziere n sum total de 712.312 lei, n baza unor
hotrri judectoreti definitive.
n fapt, ordonatorul principal de credite, secretarul comunei i contabilul acesteia au acceptat, fie cu bun
tiin, fie din neglijen, includerea n clauzele contractuale a unui procent de penalizare de 1,5% pe zi,
adic 547,5% pe an, n condiiile n care penalitile contractuale nu puteau depi nivelul ratei dobnzii de
referin de 9,75% pe an (nivel aferent lunii iulie 2008 - data la care au fost ncheiate contractele n cauz),
ceea ce a afectat bugetul local, ca urmare a obligaiei de achitare a penalitilor de ntrziere, astfel cum
au fost stabilite de instanele de judecat. De precizat c, n acest caz, nici instana nu a limitat nivelul
exagerat al penalitilor, dei avea prevederi legale n acest sens.
3. UATC Pltini, judeul Cara-Severin a ncheiat angajamente legale prin care au fost angajate cheltuieli peste nivelul creditelor bugetare aprobate cu suma de 118 mii lei. De asemenea, dei n lista de
investiii a fost prevzut un singur obiectiv de investiii Asfaltare strzi, n valoare de 509,8 mii lei, n fapt
au fost ncheiate contracte i emise facturi pentru asfaltare strzi numai pentru suma de 81 mii lei, restul
sumei fiind direcionat pentru alte 4 categorii de lucrri care nu au fost prevzute n lista de investiii. n
cazul de fa, este evident nclcarea legilor n vigoare i lipsa oricrei preocupri pentru cheltuirea
legal i judicioas a banului public.
4. UATC Band, judeul Mure a efectuat pli reprezentnd contravaloarea unor echipamente i utilaje
aferente staiei de epurare ape menajere i staiilor de pompare, n valoare de 1.799 mii lei, n baza facturii
fiscale emise de constructor i a unor documente prin care a fost certificat recepia, custodia i plata
acestora, dar care nu au fost livrate i puse n funciune, aa cum a rezultat urmare verificrii faptice pe teren.
5. UATM Satu Mare a efectuat pli nedatorate n sum de 2.173 mii lei ctre o societate de prestri
servicii de salubritate, urmare indexrii eronate a tarifelor la serviciile de salubritate. Astfel, tarifele
prevzute n contractul ncheiat au fost actualizate eronat n funcie de indicele mediu al preurilor de
consum pentru populaie pentru ap, canal, salubritate (116,02%) i nu n funcie de nivelul mediu al
indicatorului al ratei inflaiei sau deflaiei pe ultimele 12 luni, aa cum era prevzut n contractul i n caietul
de sarcini care a stat la baza ncheierii acestuia.
6. Un fenomen generalizat la nivelul majoritii unitilor administrativ-teritoriale care exemplific sugestiv
dezinteresul pentru cheltuirea banului public i necunoaterea prevederilor legale este acceptarea i achitarea
facturilor aferente consumului de energie, respectiv gaz natural utilizat pentru nclzirea spaiilor destinate
desfurrii procesului de nvmnt, sanitar i asisten social, emise de societatea E.ON Energie Romnia
SA, n condiiile n care legea prevede scutirea de la plata accizelor aferente consumurilor de gaze naturale
pentru instituiile de nvmnt, asisten social i spitale, prin facturarea consumurilor fr accize.
Cu toate acestea, furnizorul de gaze nu a acordat scutirea direct, calculnd i incluznd n facturile emise
contravaloarea accizelor aferente, entitile acceptnd i pltind integral valoarea facturii, lucru care a grevat
bugetele instituiilor publice de fonduri nsemnate care puteau avea alt destinaie.
Pot fi exemplificate n acest sens: UATM Botoani (366 mii lei), UATM Piatra Neam (412 mii lei), UATM
Media (238 mii lei), UATM Bacu (208 mii lei), UATM Lugoj (205 mii lei), UATM Arad (274 mii lei), UATJ
Sibiu (361 mii lei), UATJ Neam (338 mii lei), UATJ Satu Mare (228 mii lei) .a.
3.3 Abateri cu privire la gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale

Un alt domeniu, n care structurile Curii de Conturi au identificat deficiene majore, este gestionarea patrimoniului unitilor
administrativ-teritoriale, constituit din bunurile mobile i imobile care aparin domeniului public i domeniului privat al acestora,
precum i drepturile i obligaiile cu caracter patrimonial.
Pagina
346
n peste 934 de cazuri s-a constatat c nu a fost efectuat inventarierea, respectiv reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale
la termenul prevzut de lege. n alte cazuri inventarierea, aa cum a fost organizat i desfurat, nu a acoperit toate
elementele patrimoniale, disponibilitile aflate n conturi la bnci i trezorerie, creanele i obligaiile fa de teri. Abaterile
constatate pe aceast linie sunt efectul neimplicrii suficiente a ordonatorilor de credite n numirea i instruirea comisiilor de
inventariere, precum i n supravegherea realizrii la termen i n condiii corespunztoare a inventarierii i n valorificarea
rezultatelor acesteia. Astfel, dei au emis deciziile de inventariere, ordonatorii de credite nu au urmrit modul de desfurare a
acestei activiti de ctre comisiile de inventariere, respectiv dac inventarierea se desfoar faptic, prin numrare, msurare,
cntrire, dac listele de inventariere sunt ntocmite potrivit normelor, dac se stabilesc rezultatele inventarierii i dac aceste
rezultate sunt analizate, clarificate i nregistrate n contabilitate, n condiiile legii.
Consecina acestor disfuncionaliti o reprezint prezentarea n situaiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte,
neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunztoare a inventarierii poate conduce la diminuarea i deprecierea
patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
Totodat, s-au constatat cazuri de nchirieri i concesionri de bunuri proprietare public i privat n condiii neeconomicoase
pentru unitatea administrativ-teritorial, cu subevaluarea chiriilor i redevenelor cuvenite bugetului local, neincluderea clauzelor cu
privire la termenele de plat sau a aplicrii de penaliti de ntrziere pentru neplata sau plata cu ntrziere a redevenei/chiriei
datorate de concesionari/chiriai.
3.4 Principalele abateri reinute cu ocazia controlului efectuat la regiile autonome i societile comerciale de interes local
n baza atribuiilor i competenelor prevzute de lege, structurile Curii de Conturi au efectuat verificri la 193 ageni economici
de interes local (29 regii autonome i 164 societi comerciale), urmrindu-se exactitatea i realitatea datelor reflectate n
situaiile financiare, ndeplinirea obligaiilor bugetare, administrarea contractelor de achiziie public, gestionarea patrimoniului
public i privat.
Urmare verificrilor efectuate la regiile autonome i societile comerciale de interes local, s-au constatat:
plata ctre directorii unor operatori economici a unor venituri salariale care depesc cuantumul reglementat prin OUG
nr. 79/2008 privind msuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici, cu modificrile i completrile
ulterioare, respectiv plata ctre membrii consiliilor de administraie a unei indemnizaii mai mare dect cea reglementat
prin OUG nr. 79/2008, efectuarea de cheltuieli de personal fr baz legal (3.220 mii lei);
neutilizarea fondurilor alocate conform strategiilor aprobate de organele deliberative ale administraiei publice locale
(3.461 mii lei);
efectuarea de cheltuieli fr documente justificative (21.949 mii lei);
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii, respectiv de capital fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii
nerecepionate, inclusiv supradimensionarea cantitilor de lucrri (3.625,3 mii lei);
abateri privind creanele i obligaiile statului i ale unitilor administrativ-teritoriale (10.543 mii lei).
Cazuri relevante:
1. SC URBIS SERV SRL Buzu a beneficiat nelegal de la bugetul de stat de suma de 10.518 mii lei
pentru stingerea unor arierate, n condiiile n care valoarea acestor arierate era de numai 723 mii lei. De
asemenea, a transferat nelegal suma de 14.161 mii lei din trezorerie la diverse bnci comerciale, n
situaia n care avea instituite popriri pe conturi pentru neplata obligaiilor fiscale datorate bugetului general
consolidat al statului.
2. RA Termoficare Craiova a depit nivelul cheltuielilor de personal n anul 2012 cu suma de 1.808 mii
lei, n condiiile n care regia a nregistrat pierderi n anul 2011, iar potrivit prevederilor legale, cheltuielile
cu salariile n anul 2012 nu puteau depi nivelul cheltuielilor nregistrate n anul precedent.
3. Uzina de Agent Termic i Alimentare cu Ap Motru SA (judeul Gorj) a decontat preuri mai mari dect
cele reale, rezultate din avizele de nsoire a mrfii la reactivii furnizai de executantul lucrrii Instalaie
demineralizare din cadrul obiectivului de investiii Modernizare staie de tratare a apei, rezultnd un
prejudiciu n valoare de 283 mii lei, inclusiv foloasele nerealizate.
4. SC Administrarea Domeniului Public Bucureti SA a efectuat pli n sum de 2.752 mii lei, pentru
lucrri neexecutate sau supradimensionate de amenajare i ntreinere a spaiilor verzi executate n
perioada 2010-2012 de diveri prestatori, pentru care s-au calculat foloase nerealizate n sum de 312 mii lei.
5. RA Aeroportul Transilvania Trgu Mure nu a facturat, nregistrat i ncasat venituri din nchirierea
unor spaii i terenuri aflate n administrarea regiei n sum de 256,3 mii lei i a efectuat cheltuieli de
personal fr temei legal, reprezentnd sporuri salariale neprevzute de lege acordate personalului regiei
i remuneraii lunare brute, premii i tichete de mas, acordate nelegal directorului general al regiei, n
sum de 188,9 mii lei.
Pagina 347
4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n
situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu
nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrilor.
Astfel, au fost sesizate organele de urmrire penal n 63 de cazuri care privesc fapte care prezint indicii de svrire a
unor infraciuni: neglijen n serviciu, delapidare, fals, uz de fals i abuz n serviciu.
n aceste cazuri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor publice
locale, fiscal i al achiziiilor publice, cum ar fi:
nsuirea necuvenit a unor sume de bani, urmare nedepunerii n contul deschis la trezorerie a tuturor sumelor
reprezentnd venituri ale bugetului local, ncasate cu chitane manuale sau emise n sistem electronic ca urmare a
exercitrii necorespunztoare a atribuiilor de casier de ctre persoanele desemnate cu ncasarea veniturilor i pe fondul
lipsei exercitrii oricror forme de control asupra activitii acestora: UATC Chiochi i UATC Rebrioara - judeul Bistria
Nsud, SC Piee Trguri i Oboare SA Buzu, UATC Naid - judeul Cara-Severin, UATC Bleni - judeul Galai,
UATC Brnica i UATC Ilia - judeul Hunedoara, UATC Axintele - judeul Ialomia;
ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani/plata unor sume n folos personal: UATC Felnac judeul Arad, UATC ipote - judeul Iai;
transferarea nelegal din contul deschis la trezorerie, a unor sume importante de bani (14,1 milioane lei), n conturile
deschise la 8 bnci comerciale, pentru plata unor furnizori, n condiiile n care societatea avea obligaii fiscale
neachitate, iar conturile erau poprite tocmai din aceast cauz, precum i eludarea prevederilor OG nr. 13/2012 cu
privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2012, n sensul c entitatea a beneficiat nelegal de suma de 10,5 milioane
lei pentru stingerea unor arierate mai mari dect cele care se ncadrau n condiiile impuse de actul normativ: SC URBIS
SERV SRL Buzu;
ncheierea unor contracte (n dezavantajul unitii administrativ-teritoriale) prin includerea unor clauze nelegale,
modificarea unor clauze iniiale ale contractelor ncheiate, lipsa negocierii unor clauze contractuale avantajoase, potrivit
modelului de contract aprobat prin hotrre a consiliului local, care au generat prejudicierea bugetelor entitilor
respective: UATC Prundeni - judeul Vlcea, UATC Brnica - judeul Hunedoara, UATC ibana - judeul Iai; Colegiul
Naional Mihai Bravu Bucureti;
nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n ncheierea unor contracte de prestri servicii i pentru
realizarea lucrrilor la unele obiective de investiii: UATO Mcin - judeul Tulcea, UATO Nehoiu - judeul Buzu, UATM
Galai, UATJ Iai - Direcia Judeean de Administrare a Drumurilor i Podurilor Iai, UATC Valea Lupului - judeul Iai;
eludarea dispoziiilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune
de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare: nentocmirea programului anual de achiziii publice, neaplicarea procedurii corecte de achiziie public, divizarea nelegal a contractului
de achiziie public: Grdinia nr. 229 - Municipiul Bucureti, UATC Pltini - judeul Cara-Severin;
efectuarea de cheltuieli bugetare fr existena documentelor justificative ntocmite conform legii care s confirme executarea
lucrrilor contractate i s ateste exactitatea i realitatea sumelor achitate: UATJ Arad, UATJ Constana, UATO Nehoiu judeul Buzu, UATC Butea - judeul Iai, UATC Valea Lupului - judeul Iai, UATC Rast - judeul Dolj, UATC Popricani - judeul
Iai, UATC Burla - judeul Suceava; UATC Band - judeul Mure, UATC Corbasca - judeul Bacu;
plata unor lucrri supraevaluate ca urmare a utilizrii de preuri la materiale mai mari dect cele reale (UATO Nehoiu judeul Buzu, UATC Mieru - judeul Braov) i achiziionarea de produse la preuri superioare celor de pe pia
(Grdinia nr. 229 - Municipiul Bucureti);
includerea n situaiile de lucrri i decontarea unor cantiti de lucrri neexecutate la obiectivele de investiii;
ndeplinirea defectuoas a atribuiilor de verificare a realitii i exactitii datelor nscrise n situaiile de lucrri, fapt ce a
determinat plata unor lucrri care nu se regsesc pe teren: UATC Corbasca - judeul Bacu, UATJ Galai, UATC
Slobozia Conachi - judeul Galai, UATC Gighera judeul Dolj, UATC Mieru - judeul Braov, UATM Feteti - judeul
Ialomia, UATC Sineti - judeul Ialomia, UATO Podu Iloaiei - judeul Iai, UATM Galai, UATC Leca Nou - judeul
Giurgiu, UATC Adncata - judeul Suceava; Grdinia nr. 229 din Municipiul Bucureti, UATC Corod - judeul Galai,
UATC Band - judeul Mure, UATC Brdeni - judeul Sibiu;
efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie i/sau cu supradimensionarea cantitilor de lucrri care au fost cuprinse n
devizele de lucrri admise la decontare: UATC Mieru - judeul Braov, UATC Gighera - judeul Dolj, UATC Corod judeul Galai, UATM Feteti - judeul Ialomia, UATC Brdeni - judeul Sibiu;
nerecuperarea, de la persoanele vinovate, a sumelor pltite de instituia public, urmare unor hotrri judectoreti
irevocabile i a unor procese-verbale de contravenie: UATC Corbasca - judeul Bacu;
Pagina
348
plata unor cheltuieli de despgubire n sum de 8,6 milioane lei pentru lipsa de folosin i cheltuieli de executare silit
generate n urma unui litigiu de revendicare imobiliar a unui teren: Regia Autonom de Distribuie a Energiei Termice
Bucureti;
participarea la constituirea unei societi comerciale prin aportul n natur al unui teren, fr ca acesta s fie evaluat
corespunztor, fr a se prevede n actul constitutiv o modalitate de recuperare i de protejare a terenului n caz de
dizolvare, lichidare, insolven a societii i fr a beneficia, ca urmare a acestor operaiuni, de anumite beneficii: UATJ
Arad - judeul Arad;
cedarea proprietii asupra cldirilor edificate n baza unui contract de asociere n participaiune ncheiat pentru
modernizarea i exploatarea infrastructurii Pieei Agroalimentare Reia, n baza unor acte semnate numai de ctre
directorul Direciei de Administrare a Pieelor - Sectorul 4, determinnd prejudicierea patrimoniului Unitii Administrativ Teritoriale Sectorul 4;
furnizarea de ctre entitatea verificat a unor informaii pentru care exist indicii c ar putea fi nereale: Colegiul Naional
Mihai Bravu Bucureti, UATC Drgueni - judeul Galai, UATC Crian - judeul Tulcea.
Potrivit prevederilor art. 64 din Legea nr. 94/1992 republicat, nerecuperarea prejudiciilor, ca urmare a nedispunerii i a neurmririi de conducerea entitii a msurilor transmise de Curtea de Conturi, constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare
de la 6 luni la 3 ani.
Au fost astfel sesizate organele de urmrire penal n 7 cazuri pentru fapta de nerecuperare a prejudiciilor, ca urmare a
nedispunerii i neurmririi de ctre conducerea entitilor a msurilor dispuse de Curtea de Conturi i fr ca entitile
s aduc argumente temeinice n sprijinul omisiunii de ndeplinire a msurilor din decizie i de recuperare a prejudiciilor: UATC
Bod - judeul Braov, SC ECO SA Brila - judeul Brila, UATC aga - judeul Cluj, UATC Mdra - judeul Harghita, UATC
Cornu Luncii - judeul Suceava, UATC Remetea Mare - judeul Timi, UATC Betepe - judeul Tulcea.
n baza prevederilor art. 45 din Legea nr. 94/1992 republicat, au fost emise 17 decizii cuprinznd cererea de suspendare
din funcie a persoanelor acuzate de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante i/sau a unor abateri grave cu caracter financiar-contabil, pn la soluionarea definitiv a cauzelor n care sunt implicate: UATC Chiochi i UATC
Rebrioara, judeul Bistria-Nsud, SC Piee Trguri i Oboare Buzu i SC URBIS Serv SRL Buzu, UATC Maliuc - judeul
Tulcea, UATO Negreti - judeul Vaslui.
Totodat, trebuie precizat c, ntr-un caz fr precedent, Curtea de Conturi a fost mpiedicat n mod voit s desfoare
misiunea de control la Regia Autonom Judeean de Drumuri i Poduri Constana timp de trei ani, att directorul general al
regiei ct i preedintele Consiliului Judeean Constana, n subordinea cruia se afl regia, refuznd expres i cu bun tiin s pun
la dispoziia echipei de control documentele ce urmau s fie supuse verificrii, dei aceast obligaie este prevzut de dispoziiile art.
5 alin.(1)-(3) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat. n acest context, Curtea de
Conturi a formulat plngere penal la Parchetul de pe lng Judectoria Constana mpotriva directorului general al Regiei
Autonome Judeene de Drumuri i Poduri Constana, pentru svrirea infraciunii de abuz n serviciu contra intereselor publice.
Aspecte de reinut i recomandri pentru autoritile administraiei publice locale
Abaterile de la normele legale constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, cu ocazia aciunilor de audit/control efectuate
de structurile Curii de Conturi, scot n eviden:
a) pe de-o parte, disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor din cauza lipsei de finanare prin elaborarea
de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu certe, ajungndu-se, la sfritul anului, la
imposibilitatea acoperirii cheltuielilor angajate i la acumularea de arierate la pli;
b) pe de alt parte, un management incorect i defectuos al fondurilor publice, urmare nerespectrii/necunoaterii prevederilor
legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice.
Aceste deficiene sunt cu att mai grave cu ct ele s-au produs i pe fondul acumulrii unor arierate importante la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale care nu sunt capabile s asigure un sistem de control al angajamentelor bugetare i un
management eficient al fondurilor publice.
Prin urmare, dincolo de existena n sine a facturilor prezentate de furnizorii de bunuri, servicii i lucrri care poate induce ideea
unui fenomen al arieratelor, autoritile administraiei publice locale trebuie s analizeze i cealalt faet a problemei, respectiv
ct de credibile i ct de sustenabile sunt serviciile, lucrrile prestate i facturate, n condiiile n care cele mai multe abateri
generatoare de prejudicii constatate cu ocazia aciunilor Curii de Conturi au reliefat, printre altele:
- plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate i pltite;
- acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate la anumite articole de
cheltuieli, a unor materiale care au preuri cu mult peste preul pieei;
- acceptarea pentru decontare a unor documente care nu conin informaiile necesare pentru a certifica realitatea sumelor
solicitate;
- decontarea de mai multe ori a unor servicii, acestea fiind cuprinse n situaii de lucrri succesive;
- achiziionarea de materiale, date ulterior n custodie executanilor, dar care nu s-au mai regsit n lucrrile executate, .a.
Pagina 349
Un alt aspect rezultat din practica Curii de Conturi este acela c, n multe cazuri, reprezentanii unitilor administrativ-teritoriale
i nsuesc abaterile constatate i se ndreapt mpotriva firmelor executante pentru recuperarea prejudiciului, ns, de cele
mai multe ori, aceste firme intr n procedura de faliment i posibilitatea recuperrii sumelor este foarte redus.
n opinia Curii de Conturi, abaterile reinute la nivelul unitilor administrativ-teritoriale care relev adevrate surse generatoare
de risip sunt efectul:
- nefundamentrii deciziilor de alocare a fondurilor, att din punct de vedere al respectrii bazei legale pentru respectiva
cheltuial, dar i al impactului asupra capacitii unitii administrativ-teritoriale de a susine i implementa respectivele decizii;
- modului deficitar de fundamentare a necesitilor de resurse ct de realiste sunt veniturile estimate i ct de predictibile sunt
sumele pe care ordonatorul de credite anticipeaz c le va primi de la bugetul de stat;
- neaplicrii criteriilor de prioritizare a obiectivelor de investiii i de identificare a soluiilor aferente de finanare;
- neutilizrii analizelor cost-beneficiu i cost-eficacitate pentru a compara diverse mijloace concureniale pentru atingerea unui
anumit obiectiv;
- nelurii n considerare a costurilor pe termen lung ale proiectelor/obiectivelor i a impactului angajamentelor multianuale de
cheltuieli pentru bugetele anilor urmtori, prin acumularea de arierate la pli.
Plecnd de la aceste constatri, se poate concluziona c execuia bugetar la nivelul autoritilor administraiei publice locale
necesit, n general, s fie mbuntit n dou direcii principale:
mbuntirea activitii autoritilor administraiei publice locale n evaluarea veniturilor i n urmrirea ncasrii acestora pe
parcursul execuiei bugetare;
ntrirea controlului cheltuielilor i crearea condiiilor pentru creterea eficienei utilizrii fondurilor publice n finanarea
cheltuielilor publice.
Pentru aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi va publica, pe pagina oficial, Rapoartele
privind finanele publice locale pe anul 2012 ntocmite la nivelul fiecrui jude i municipiului Bucureti, cu prezentarea principalelor
constatri i concluzii rezultate din verificarea conturilor de execuie bugetar pe anul 2012 la nivelul unitilor administrativteritoriale verificate n anul 2013. Informaii privind publicarea acestor rapoarte i modalitatea de accesare a acestora vor fi
transmise tuturor autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul camerelor de conturi.
Pagina
350
Capitolul
Curtea de Conturi
Evaluarea sistemului de
control intern/managerial
Pagina 351
Evaluarea sistemului
de control intern/managerial n entitile auditate
n acest capitol este prezentat o imagine de ansamblu a modului n care controlul intern/managerial a fost implementat n
instituiile publice verificate, reflectnd cele mai importante constatri ale auditorilor publici externi.
Prin prezenta analiz se dorete mbuntirea unor aspecte relevante n cadrul controlului intern/managerial i ncurajarea
conductorilor entitilor sectorului public s respecte cerinele legale din domeniul lor de competen.
Introducere
Rspunderea se afl n centrul unei bune guvernri, iar curtea de conturi, prin activitatea pe care o
desfoar, este un element indispensabil n acest proces.
Rspunderea reprezint un instrument puternic care, atunci cnd este aplicat n mod constant, poate lupta
mpotriva fraudei, corupiei i abuzurilor financiare.
Buna guvernan1, care trebuie s cuprind transparena, rspunderea i integritatea, a devenit n timp, un
concept ce reprezint de fapt, una din cele mai pregnante ateptri ale societii civile n privina activitii
desfurate de managerii din sectorul public.
Sistemul de control intern/managerial este un proces integrat, efectuat de managerii i angajaii entitii i este
proiectat pentru a aborda riscurile i a obine o asigurare rezonabil a faptului c, n exercitarea misiunii entitii,
rspunderea, ca unul dintre obiectivele majore, este realizat. ndeplinirea obligaiilor privind rspunderea,
implic un proces prin care entitile publice, prin conductorii i angajaii lor, sunt rspunztoare pentru deciziile
i aciunile ntreprinse, inclusiv pentru utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului public,
corectitudinea i toate aspectele legate de performan.
Aceasta se obine prin dezvoltarea, meninerea i punerea la dispoziie a informaiilor financiare i
nefinanciare2 relevante i prin prezentarea lor corect n cadrul unor rapoarte periodice ctre acele pri
interesate3, din interiorul sau exteriorul entitii.
Rspunderea managerial4 n contextul conceptului Controlului Financiar Public Intern al Comisiei Europene
implic claritate n fixarea obiectivelor, definirea funciilor i a responsabilitilor, evitarea concentrrii puterii,
luarea de decizii n mod transparent n interesul public, reglementri clare de raportare i rspundere.
Aa cum este definit n actele normative n vigoare din ara noastr, Responsabilitatea managerial definete
un raport juridic de obligaie a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri
organizatorice a acesteia, care presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i
externe, n scopul realizrii eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s
comunice i s rspund pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic.
Rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5 componente ale
controlului intern/managerial n sectorul public: mediul de control, performana i managementul riscului,
informarea i comunicarea, activiti de control, auditarea i evaluarea.5
n acest sens, definirea i implementarea conceptului de responsabilitate managerial n sectorul public,
prin elaborarea raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial, trebuie s aib drept consecin responsabilizarea conducerii entitilor publice cu privire la dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial.
Relaia ntre
Principiile de
Bun Guvernare
n Sectorul Public
Principiile de baz pentru o bun guvernare n sectorul public sunt stabilite la nivel nalt i reunesc o serie
de concepte. Institutul de Finane Publice i Contabilitate (CIPFA) i Federaia Internaional a
Contabililor (IFAC) au stabilit o relaie ntre Principiile de Bun Guvernare n Sectorul Public, pe care o
reprezentm mai jos, astfel:
Guvernan - ansamblul proceselor i structurilor implementate de management n scopul informrii, direcionrii, conducerii i monitorizrii activitilor entitii
publice ctre atingerea obiectivelor sale (Legea 672/2002)
2 Informaiile nefinanciare se pot referi la economicitatea, eficiena i eficacitatea politicilor i a operaiunilor derulate.
3 Prile interesate managementul entitii superioare, organisme cu atribuii de verificare, angajai, societatea civil etc.
4 Minuta Conferinei Control Financiar Public Intern a Comisiei Europene - 2009
5 Anexa nr. 2 a OMFP NR. 1649/2011 pentru modificarea i completarea OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de
management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 140/24.II.2011).
1
Pagina
352
G.Implementareabunelor
C. Definirearezultatelorn
termenidesustenabilitate
economic,beneficiisociale
idemediu
practicintranspareni
raportarepentrua
promovarspunderea
efectiv
A.Angajamentputernic
pentru integritate,
valorieticeilegalitate
F.Gestionareariscuriloria
performaneiprintruncontrol
internrobustiun
managementfinanciarpublic
puternic
B.Deschiderei
implicarecomplet
aprilorinteresate
D.Stabilireamsurilor
necesarepentruoptimizarea
ndepliniriirezultatelor
propuse
E. Dezvoltarea
capacitilorentitii,
inclusiva
capabilitilor
lideriloriafiecrei
persoanenparte
Buna gestiune
financiar
Conform Legii nr. 234/2010 pentru modificarea i completarea OG nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlul financiar preventiv, Persoanele care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniul public au obligaia s realizeze o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii,
eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public. Acest lucru
este realizabil numai prin implementarea unui sistem de control intern corespunztor.
Scurt
prezentare
Printre atribuiile conferite Curii de Conturi de propria lege de organizare i funcionare este i cea de
evaluare a activitii de control financiar propriu i implicit, de audit intern a entitilor aflate n competena
sa de verificare. n baza acestora, n cadrul tuturor activitilor specifice desfurate n cursul anului 2013 de
ctre auditorii publici externi, unul dintre obiectivele urmrite n propriile analize de audit, a fost evaluarea
modului de organizare, implementare i meninere a sistemelor de control intern/managerial i stabilirea
unei legturi de cauzalitate ntre rezultatele verificrilor efectuate i deficienele constatate n cadrul
activitii entitilor.
n evaluarea sistemului de control intern/managerial, s-a analizat n acest sens, implementarea standardelor
de control intern, inclusiv activitatea de audit intern desfurat. Totalitatea informaiilor obinute ca urmare
a evalurii controlului intern/managerial au fost utilizate de ctre auditorii publici externi ca probe de audit,
pentru stabilirea riscurilor din respectivele entiti.
Organizarea corespunztoare a controlului intern vizeaz n mod direct calitatea gestiunii economice i
financiare a entitilor, cu consecine negative sau pozitive asupra activitii acestora.
De aceea, s-a urmrit identificarea slbiciunilor sistemului de control intern/managerial din cauza crora au
aprut erorile constatate sau care au generat chiar o gestionare defectuoas sau frauduloas a fondurilor
publice n entitile verificate.
n baza legii i a regulamentelor proprii Curii de Conturi, n urma finalizrii evalurii sistemelor de control
intern/managerial din entitile verificate, auditorii publici externi au acordat acestora calificative (foarte bine,
bine, satisfctor, nesatisfctor).
Efectuarea testelor de control, pe parcursul activitii de audit, au condus i la stabilirea unui nivel de
ncredere n aceste sisteme, respectiv, la obinerea confirmrii/infirmrii cu privire la implementarea lor, n
funcie de gradul de conformitate sau de deficienele constatate de auditori.
Pagina 353
Ce s-a
constatat
n administraia
public central
Din analiza efectuat a reieit faptul c, legat de organizarea, implementarea i meninerea sistemului de
control intern, n anul 2012, fa de anul 2011, s-au nregistrat cu 490 mai puine cazuri de abateri.
Astfel, fa de anul 2011, cnd au fost consemnate 3.181 de cazuri, n anul 2012 s-au semnalat doar 2.691,
ceea ce poate conduce la concluzia c, impactul pozitiv al msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi
n anul anterior, a fost semnificativ n aceast direcie.
3.300
3.200
3.100
3.000
2.900
2.700
2.600
2.500
2.400
2011
2012
Calificativele acordate entitilor publice din administraia public central au diferit ca structur de cele
din administraia public local.
Astfel, n cadrul administraiei publice centrale, calificativele atribuite controlului intern/managerial din entitile verificate se prezint astfel:
- foarte bine 47
- bine 333
- satisfctor 130
- nesatisfctor 40
Calificative
40 47
130
foarte bine
bine
satisfctor
333
nesatisfctor
Dei ntr-o proporie nc mic, ceea ce se poate reine n mod pozitiv din analiza calificativului foarte bine,
atribuit de ctre auditorii publici externi sistemelor de control intern, este faptul c acesta a cunoscut o cretere
de la un numr de 26, cte au fost acordate anul trecut, la un numr de 47 anul acesta. Aspectul evideniat
anterior, poate constitui o concluzie favorabil privind preocuparea accentuat a conductorilor din entitile
publice ale administraiei publice centrale, pentru perfecionarea implementrii cerinelor din acest domeniu.
Printre entitile care au primit calificativul foarte bine, amintim urmtoarele:
Pagina
354
Abateriprivindcontrolul
intern
2.800
Agenia Naional de Integritate

Direcia General de Informaii i Protecie Intern
Serviciul de Informaii Externe
Serviciul de Protecie i Paz
Serviciul de Telecomunicaii Speciale
Parchetul de pe lng Curtea de Apel Bucureti
Universitatea din Oradea
Universitatea de Medicin i Farmacie din Craiova
Casa de Asigurri de Sntate Cluj

Inspectoratul Teritorial de Munc Dmbovia
Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie
Social Galai
Direcia Regional pentru Accize i
Operaiuni Vamale Galai
Inspectoratul pentru Situaii de Urgen
Vlaca Giurgiu
Casa de Asigurri de Sntate Braov i Galai

Agenia judeean pentru Ocuparea Forei de Munc
Clrai i Ialomia
Penitenciarul cu regim nchis Miercurea-Ciuc

Direcia General a Finanelor Publice Sibiu
Direcia pentru Agricultur Judeean Sibiu
17 uniti militare
Chiar dac au fost mai multe entiti publice ale cror sisteme de control intern au primit calificativul
foarte bine, le-am evideniat doar pe acelea care, n urma efecturii unor testri, au primit de la auditorii
publici externi un grad de ncredere ridicat i, n consecin, au prezentat un risc sczut de nedetectare/necorectare a erorilor.
De asemenea, analiza distribuiei calificativelor arat faptul c 333 entiti au primit calificativul bine,
ceea ce poate confirma nregistrarea unor progrese vizibile n aceast direcie.
Exist ns i multe entiti care au primit satisfctor i nesatisfctor, unde putem concluziona c
este necesar ca managerii s se preocupe mai mult pentru a respecta prevederile legislaiei n vigoare, n
aceast materie.
O serie de erori/abateri identificate i consemnate n actele de control au avut ca principal cauz deficienele existente n cadrul sistemelor de control intern, care nu au fost n msur s sprijine managementul entitilor publice n realizarea unei bune gestiuni financiare, aa cum prevede legea (ex. Agenia
Domeniilor Statului).
A fost remarcat i lipsa unor instrumente de control intern, respectiv: proceduri anticorupie sau verificri care
s urmreasc orice form de corupie, fraud sau diverse nclcri ale regulilor, procedur privind managementul riscurilor, cea de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor sau a birourilor,
procedur n care s fie prevzut supervizarea activitii personalului cu atribuii financiar-contabile, monografie contabil, proceduri, respectiv politici cu privire la utilizarea e-mail-ului i pstrarea parolelor sistemului
IT (ex. Institutul Naional al Magistraturii, Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bihor).
Nerespectarea cerinelor generale de implementare a standardelor de control intern a fost consemnat de
ctre auditorii Curii de Conturi n multe dintre actele de control ncheiate la entitile administraiei publice
centrale. Dintre acestea prezentm, pentru exemplificare, urmtoarele:
Inspecia Judiciar
Agenia Naional pentru Romi
Muzeul Naional Cotroceni
OSIM
Spitalul Universitar de Urgen Elias
Institutul de Economie Mondial
Ministerul Economiei, Comerului i

Mediului de Afaceri
Consiliul Naional al Audiovizualului
SN Plafar SA
Institutul Cultural Romn
SN a Apelor Minerale SA
Ministerul Culturii
SC Electrica Serv SA
Biblioteca Naional a Romniei
Regia Autonom pentru Activiti Nucleare

Drobeta Turnu Severin
Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu

Cultural Naional Maramure
SC Construcii Aeronautice SA Ghimbav
CN CAF Minvest SA Deva
Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu

Naional Bacu
SC Uzina Mecanic Ortie SA
SC Conpet SA Ploieti
Opera Naional Bucureti
SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti
Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor
Institutul Naional de Cercetar- Dezvoltare n

domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i
Teledeteciei IGR Bucureti
Comisia de Supraveghere a Sistemului

Pensii Private
Institutul Naional de Neurologie i

Neurovasculare Bucureti
Societatea Romn de Televiziune
Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii MS Curie
Ministerul Transporturilor
Academia de tiine Medicale
Clubul Sportiv Rapid
INCDMI Cantacuzino
Autoritatea Metropolitan de Transport Bucureti
Centrul de Investigaii i Analiz pentru Sigurana

Aviaiei Civile
Institutul de Pneumoftiziologie
Prof. Dr. Marius Nasta
Autoritatea Naional pentru Restituirea

Proprietilor
Institutul Naional de Geriatrie i

Gerontologie Ana Aslan
CNADNR
Pagina 355
DSVSA: Vlcea, Prahova, Bacu, Gorj, Neam,

Dolj, Timi, Bucureti, Suceava
Compania Naional "Administraia

Canalelor Navigabile" - SA Constana
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur
Societatea de Administrare Active

Feroviare SAAF SA
La Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor, sistemul de control intern managerial nu a

funcionat ca parte a activitii instituiei, nu a fost integrat n infrastructura entitii astfel nct s furnizeze
o asigurare rezonabil cu privire la respectarea reglementrilor legale, la fiabilitatea informaiilor financiarcontabile, tehnico-operative sau a celor specifice, necesare procesului de fundamentare i adoptare a
deciziilor. Monitorizarea activitii desfurate de personalul angajat, n condiiile n care fluctuaia personalului, n special a persoanelor cu funcii de conducere a fost un fenomen frecvent, avnd un impact
negativ asupra gestionrii resurselor umane (exemplu: la nivelul anului 2012 conducerea entitii a fost
asigurat de trei persoane, fie cu funcie de secretar de stat, fie cu funcie de secretar general i atribuii
de secretar de stat). Factorii de decizie s-au aflat ntr-o criz sever de autoritate, n condiiile n care
reglementrile interne nu au prevzut msuri sancionatorii pentru cazuri de indisciplin (ex: refuzul
angajatului de a semna fia postului). Gestiunea i controlul documentelor emise/transmise/primite au fost
aciuni insuficient reglementate, cu dificulti n identificarea fluxului informaional i a responsabilitii
personalului n ceea ce privete difuzarea, aprobarea i verificarea documentelor la nivelul structurilor
funcionale din cadrul instituiei. Procedurile elaborate de entitate au avut doar un caracter formal, rezumndu-se la culegerea unui ansamblu de reguli cu caracter general preluate identic din actele normative,
fr a fi personalizate, prelucrate, nsuite i implementate la nivel instituional. Instituia nu a dispus de un
registru al riscurilor clasificate dup prioritatea lor relativ, pentru a fi analizate i abordate n funcie de
gradul de impact i probabilitatea de producere i nu a fost asigurat un control intern riguros care s
permit meninerea unui nivel acceptabil al expunerii la risc.
La urmtoarele entiti au fost reinute o serie de aspecte, fie pozitive, fie negative, privind controlul intern:
Senatul Romniei
Camera Deputailor
Consiliul Naional pentru Combaterea

Discriminrii
Consiliul Economic i Social
Regia Autonom Monitorul Oficial
Avocatul Poporului
Consiliul Naional pentru Studierea
Arhivelor Securitii
Autoritatea Naional de Supraveghere i

Prelucrarea Datelor cu Caracter Personal
Secretariatul de Stat pentru Problemele

Revoluionarilor din Decembrie 1989
Dintre acestea, prezentm cteva, mai relevante: activitatea de achiziii publice a fost supus doar
sporadic auditului public intern i controalelor interne (la mai puin de jumtate din entiti); n unele cazuri
procedurile de achiziii publice nu au fost elaborate, revizuite sau actualizate sau au fost elaborate la nivel
general, nedetaliat pe activiti; au existat i situaii n care personalul fie nu a fost trimis la cursuri de
perfecionare n acest domeniu, fie este slab pregtit, fie este insuficient ca numr, pentru desfurarea
corespunztoare a acestei activiti, acest din urm aspect genernd riscul nclcrii principiului separrii
atribuiilor; comunicarea deficitar cu ofertanii a influenat transparena proceselor de achiziie, prin
aceasta fcndu-i apariia riscul de depunere a contestaiilor.
Totui, la unele dintre entitile publice amintite mai sus, buna practic ntlnit, a fost cea de elaborare a
unor proceduri detaliate pentru efectuarea achiziiilor publice i n mod expres pentru achiziiile directe,
punndu-se accent pe justificarea necesarului de achiziionat.
La Administraia Prezidenial s-a constatat totodat c, nu au fost stabilite, nu au fost identificate toate
activitile procedurabile i nu au fost revizuite cele existente, nu s-a completat corespunztor Registrul
riscurilor, nu s-a aplicat principiul ciclicitii, respectiv verificarea de ctre auditul intern cel puin o dat la
trei ani a domeniilor prevzute de lege.
La Ministerul Mediului i Pdurilor nu a fost ntocmit i transmis ctre Ministerul Finanelor Publice
situaia centralizatoare privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern/managerial,
pentru trim. IV 2012, pe motiv c datorit reorganizrii ministerului nu a putut fi definitivat colectarea de
noi informaii. Nu s-a urmrit n mod corespunztor transmiterea de ctre entitile aflate n subordinea
ministerului a raportrilor privind elaborarea i actualizarea programelor de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, inclusiv a actelor administrative de constituire i modificare a structurilor/grupurilor
Pagina
356
de lucru cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control intern/managerial. Programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial din cadrul ministerului, aferent anului 2012, nu a cuprins ntr-o seciune distinct aciunile de perfecionare a pregtirii profesionale. Nu a fost actualizat ROF-ul i nici nu s-au stabilit/actualizat
atribuiile i responsabilitile compartimentelor din aparatul propriu i a celor prevzute n fiele postului
pentru personalul instituiei.
La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) s-a constatat c n anul 2012 nu a
avut loc nicio ntrunire a Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de control intern/managerial i, implicit, nu s-a actualizat programul de dezvoltare a sistemului de
control intern/managerial; nu au fost stabilite obiectivele specifice pentru o parte din compartimente/direcii; nu exist o inventariere a activitilor procedurabile derulate de entitate; nu s-au ntocmit de
ctre comisie rapoarte trimestriale privind urmrirea ndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de
control intern; nu s-a efectuat identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile/operaiunile ce trebuie desfurate de toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea
stabilirii controalelor interne corespunztoare; nu au fost implementate integral standardele de control
intern n cadrul tuturor direciilor, iar procedurile operaionale nu sunt revizuite periodic pentru a se asigura
o actualizare a acestora rinele i nevoile reale ale entitii; nu exist un registru general la nivelul ordonatorului de credite, care s cuprind toate riscurile la care este expus entitatea, nu au fost identificate
riscurile de ctre toate compartimentele, nu au fost elaborate planuri pentru limitarea consecinelor
apariiei acestor riscuri i nici nu s-a procedat la o actualizare i reevaluare a riscurilor de ctre entitate,
fapt pentru care se apreciaz c nu exist o preocupare constant pentru prevenirea i nlturarea
riscurilor ce pot s apar n derularea activitii entitii; dei structura organizatoric a entitii a suferit
dou modificri n cursul anului supus auditrii, ROF-ul ministerului nu a fost actualizat n anul 2012.
La nivelul entitilor din subordinea/coordonarea MECTS s-a reinut c nu toate instituiile au implementat
corespunztor un sistem de control intern/managerial.
Ministerul Transporturilor nu a dispus de un proces de gestionare a riscurilor.
n luna martie 2013 entitatea a elaborat o Procedur de sistem privind managementul riscurilor, care pn
la data controlului nu a fost pus n practic.
S-a constatat, de asemenea, c doar o singur structur din minister a elaborat Registrul Riscurilor, iar la
nivelul unitilor din subordinea ministerului, respectiv 2 uniti, au raportat aciunea n derulare i numai
Centrul Romn pentru Pregtirea i Perfecionarea Personalului din Transporturi Navale - CERONAV
Constana, a avut elaborat o procedur privind managementul riscurilor.
S-a reinut totodat i inexistena unui sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a
controlului intern la entitile aflate n subordine, iar funciile sensibile nu au fost stabilite.
La nivelul ministerului nu exist ntocmit un inventar care s reflecte funciile cu risc semnificativ n raport
cu obiectivele instituiei publice i, drept consecin, nu are stabilit o politic de rotaie a salariailor care
ocup funcii sensibile.
Totodat, nu s-au respectat prevederile legale referitoare la delegarea personalului. Pentru suplinirea
deficitului de personal cu care se confrunt instituia, n timpul anului 2012 au fost delegate la diferite
structuri din cadrul ministerului, cu nerespectarea prevederilor legale referitoare la delegarea personalului,
un numr de 28 persoane, angajate la unitile care funcioneaz n subordinea, coordonarea sau sub
autoritatea Ministerului Transporturilor.
Datele i informaiile puse la dispoziia auditorilor au constituit probe de audit suficiente pentru a se
concluziona faptul c abaterile de la legalitate constatate la nivelul ministerului, precum i la instituiile
publice din subordinea acestuia, se datoreaz n cea mai mare msur deficienelor semnificative n ceea
ce privete controlul intern.
n cadrul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, la Direciile Agricole Judeene Braov, CaraSeverin, Clrai, Arad, Giurgiu, Hunedoara, Ilfov, Teleorman, Vaslui, Gorj, Iai, Mehedini, Laboratorul
Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc i Oficiul Naional al Viei i
Produselor Vitivinicole, nu au fost luate toate msurile necesare pentru implementarea, dezvoltarea sau
actualizarea sistemului de control intern/managerial i/sau nu au fost actualizate deciziile privind controlul
financiar preventiv propriu. Nu au fost elaborate, aprobate i implementate proceduri operaionale pentru
unele activiti sau procedurile existente nu au fost revizuite i implementate complet i/sau corect la DAJ
Alba, Dmbovia, Timi, Vlcea i a municipiului Bucureti.
La MMFPSPV s-a constatat organizarea necorespunztoare a controlului intern, neurmrirea realizrii
programului de control, nerealizarea controlului la instituiile din subordine, sub autoritate sau aflate n
coordonarea ordonatorului principal de credite; neintegrarea controlului intern n sistemul de management
Pagina 357
Pagina
358
al fiecrei componente structurale a instituiei, iar n cadrul structurilor de specialitate ale aparatului
propriu, nu au fost identificate msuri concrete de gestionare a riscurilor.
De asemenea, la Inspectoratele Teritoriale de Munc s-a reinut neutilizarea instrumentelor aflate la dispoziia compartimentului cu atribuii de control, respectiv a Registrului general de eviden a salariailor i
nerespectarea Procedurilor operaionale stabilite, n efectuarea aciunilor de control (ITM Dmbovia);
neorganizarea monitorizrii proceselor verbale de constatare i sancionare a contraveniilor, ntocmite de
ctre inspectorii de munc (ITM Arge); neutilizarea suportului i aplicaiei informatice n nregistrarea
rezultatelor aciunilor de control efectuate de inspectorii de munc i neurmrirea rspunsurilor primite la
msurile dispuse n timpul controlului (ITM Dmbovia); neactualizarea, implementarea parial i
neelaborarea procedurilor operaionale n cadrul entitilor (ITM Brila, Clrai i Inspecia Muncii);
netransmiterea Raportului privind desfurarea i realizarea programului de audit intern ctre Camera de
Conturi (ITM Olt i Dmbovia).
Sistemul de control intern managerial nu a avut capacitatea de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile
i fraudele care au aprut i care pot s apar n cadrul activitii desfurate de Agenia Naional pentru
Pli i Inspecie Social (ANPIS) i la ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social. Nu se poate obine
asigurarea c sunt efectuate suficiente teste, verificri i controale n privina dreptului unor persoane de a
primi beneficii de asisten social, cu toate c la nivelul ageniilor pentru pli i inspecie social teritoriale
auditate, funcioneaz instrumente i mecanisme de supraveghere, monitorizare i control asupra beneficiilor
de asisten social. Se concluzioneaz astfel c, msurile ntreprinse de ctre MMFPSPV i ANPIS n
vederea reducerii erorilor i fraudei din sistemul de asisten social, nu au fost n msur s confere o
asigurare rezonabil c beneficiile de asisten social sunt focalizate efectiv ctre categoriile de beneficiari
care aveau cea mai mare nevoie de acestea, meninndu-se ptrunderea n sistemul de asisten social a
unor beneficiari neeligibili n detrimentul celor ndreptii s le primeasc efectiv.
La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane, unele proceduri operaionale elaborate i aprobate la nivelul entitii nu au fost implementate
n mod corespunztor (OIR-POSDRU Bucureti-Ilfov i OIR-POSDRU Brila).
La Ministerului Sntii s-a constatat nemonitorizarea i neevaluarea sistematic a tuturor riscurilor
legate de desfurarea activitii entitii, neelaborarea planurilor corespunztoare, n direcia limitrii
posibilelor consecine ale acestor riscuri i nenominalizarea salariailor responsabili n aplicarea planurilor
respective, precum i necompletarea registrului riscurilor; neorganizarea unui sistem de monitorizare pe
vertical a modului de implementare a sistemelor de control managerial la direciile din cadrul ministerului,
pentru centralizarea rapoartelor la nivelul ordonatorului principal. La nivelul direciilor de sntate public
i a unitilor sanitare (Municipiul Bucureti, Dmbovia, Olt, Neam i Maramure) s-a constatat nerespectarea cerinelor generale de implementare a standardelor de control intern.
La Casa Naional de Pensii Publice nu s-a finalizat implementarea Codului controlului intern, existnd n
continuare standarde care au fost implementate parial.
La Casele judeene de pensii Vaslui, Vlcea i Prahova nu au fost elaborate, scrise i formalizate
proceduri operaionale de lucru pentru toate activitile desfurate, nu s-a procedat la stabilirea funciilor
sensibile, la ntocmirea unui plan pentru asigurarea rotaiei salariailor, care ocup astfel de funcii,
manualul cuprinznd procedurile adoptate nu respect modelul aprobat de cadrul legal iar Regulamentul
de Organizare i Funcionare nu a fost actualizat corespunztor modificrilor legislative intervenite. La
CJP Cluj, Galai, Sibiu, Covasna, Maramure, Slaj nu s-au soluionat, n termenul legal de 45 de zile,
cererile depuse de solicitani pentru stabilirea drepturilor de pensii i pentru recalcularea acestor drepturi.
n aparatul propriu al Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc nu s-au identificat i nu s-au
evaluat riscurile la nivelul compartimentelor funcionale.
La Ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc Neam i Dolj nu au fost implementate unele standarde sau au fost parial implementate.
La Centrele Regionale de Formare Profesional a Adulilor Clrai i Teleorman nu au fost elaborate i
aprobate, n totalitate, procedurile operaionale aferente activitilor procedurale identificate, nu au fost
stabilite funciile sensibile, nu s-a elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu s-a ntocmit o
list a riscurilor i un Registru al riscurilor.
La Casa Naional de Asigurri de Sntate, la nivel teritorial, s-au identificat disfuncii n managementul
activitii de administrare a contribuiilor i creanelor, activiti nereglementate prin proceduri interne, un
control intern ineficient i ineficace, ce a determinat abateri privind activitatea de colectare i urmrire a
veniturilor FNUASS, precum i deficiene n faza de decontare a serviciilor medicale, medicamentelor i
materialelor sanitare (CAS Dolj, Mure, Prahova, Timi).
La Ministerul Mediului i Schimbrilor Climatice s-a constatat c nu exist un cadru de referin privind
continuitatea IT, nu exist un plan privind asigurarea continuitii activitii instituiei i n particular, al
operaiunilor IT i nu a fost elaborat un plan de recuperare n caz de dezastru. Lipsete o procedur privind
managementul schimbrii la nivel IT i nu exist o procedur prin care entitatea se poate asigura c
investiiile n hardware, software i servicii IT sunt evaluate corespunztor. Derivnd din cadrul procedural
existent n instituie, se constat c la nivelul compartimentului IT nu sunt definii indicatorii de performan
care s contribuie la o mai bun evaluare a rezultatelor i la o fundamentare corespunztoare a deciziei.
Academia Romn a elaborat i aprobat proceduri operaionale aferente activitilor att la nivelul
ordonatorului principal de credite ct i pentru entitile aflate n subordine, ns nu pentru toate activitile
procedurabile identificate la nivelul entitii.
Dei a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor, nu au fost identificate riscurile asociate
activitilor la toate compartimentele funcionale, nu s-a fcut o evaluare sistematic a acestor riscuri i nu
au fost nglobate ntr-un registru al riscurilor n conformitate cu procedura de sistem privind managementul
riscurilor.
S-a mai constatat c fiele de post ale preedintelui, membrilor i secretarului Comisiei nu au fost
actualizate i completate cu atribuiile, competenele i responsabilitile ce le revin pe linia controlului
intern i nu au fost elaborate procedurile formalizate pentru toate activitile identificate n cadrul entitii.
La Institutul Naional al Patrimoniului, ca o concluzie general, a reieit clar faptul c din partea instituiei
nu a existat nicio preocupare/responsabilizare n ceea ce privete respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate cu privire la cheltuirea fondurilor publice, deci n consecin, nerespectarea
unuia dintre obiectivele controlului intern.
Concluzia general rezultat n urma misiunilor de audit efectuate la Ministerul Public - Parchetul de pe
lng nalta Curte de Casaie i Justiie i la Parchetul de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie, este
aceea c abaterile identificate sunt o consecin, pe de o parte, a interpretrilor diferite date anumitor
prevederi legale, iar pe de alt parte a slbiciunilor controlului intern.
La Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului s-au constatat deficiene n implementarea
sistemului de control intern, acordndu-se un nivel de ncredere redus.
Urmare a aciunii de control efectuat la Agenia Naional de Administrare Fiscal au fost formulate o
serie de concluzii i recomandri ale auditorilor publici externi, care privesc multe aspecte importante ale
controlului intern, pe care dorim s le prezentm:
mbuntirea instrumentelor de control intern utilizate n cadrul instituiei, creterea nivelului de
disciplin pentru fiecare din activitile desfurate (mbuntirea cadrului procedural, creterea
performanei controlului ierarhic, sancionarea abaterilor identificate etc.);
mbuntirea instrumentelor informatice de prelucrare a informaiilor disponibile la nivelul ANAF
(implementarea unor aplicaii informatice capabile s asigure o administrare mai performant a
creanelor bugetare);
mbuntirea instrumentelor de sancionare n cazul nendeplinirii obligaiilor declarative n scopul
creterii nivelului de conformare voluntar la declarare a contribuabililor;
valorificarea superioar a informaiilor existente n bazele de date ale ANAF cu privire la neconcordanele din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i
taxelor cuvenite bugetului de stat). Realizarea unor instrumente mai performante de obinere i
selectare a listelor de neconcordane/necorelri ntre declaraiile fiscale ale contribuabililor (modaliti
de interogare a bazelor de date, obinerea de liste de contribuabili cu necorelri n declaraii fiscale);
luarea msurilor de coordonare i control necesare pentru a se asigura soluionarea, n condiiile i
termenele prevzute de lege, a tuturor solicitrilor de rambursare de TVA;
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la operaiunile
realizate de funcionarii publici din cadrul serviciilor de eviden de pltitori, pentru a oferi garanii
rezonabile privind securitatea i corectitudinea informaiilor din evidena fiscal;
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la activitatea de executare silit: definirea unor criterii suplimentare n ceea ce privete alegerea formelor de executare
silit (una sau mai multe, succesiv sau concomitent); elaborarea unor proceduri operaionale/instruciuni formalizate, cu privire la etapele/termenele i modalitile de realizare a executrii silite;
dezvoltarea cadrului metodologic/procedural existent i implementarea unor standarde de control
(ghiduri i manuale de inspecie fiscal) care s prevad n mod detaliat metodologia de control pentru
fiecare impozit i domeniu de activitate. Elaborarea unor proceduri care s mbunteasc procesul
de eantionare, n sensul stabilirii unor reguli unice pentru toi contribuabilii;
Pagina 359
realizarea unei metodologii la nivelul MFP/ANAF prin care s se stabileasc regulile dup care se
conduce eviden contabil n raport cu evidena fiscal (fiele analitice pe pltitor) astfel nct toate
operaiunile efectuate n evidena fiscal sa fie corect reflectate n contabilitatea organelor fiscale;
inventarierea n integralitate (pe baza unor instrumente informatice) a creanelor bugetare i efectuarea
punctajelor ntre evidenele fiscale din fiele pe pltitori i evidena contabil privind creanele bugetare.
n plus fa de abaterile exemplificate la entitile prezentate mai sus, s-a constatat faptul c, au existat 22
de cazuri n care, conductorii entitilor publice nu au elaborat raportul anual asupra sistemului de control
intern/managerial, solicitat n mod expres de ctre actele normative.
n administraia
public local
Fa de administraia public central, calificativele acordate de auditorii publici externi, n administraia

public local, sunt repartizate astfel:
- foarte bine - 6
- bine - 302
- satisfctor - 551
- nesatisfctor - 469
Calificative
6
302
469
foarte bine
bine
satisfctor
551
nesatisfctor
O analiz a distribuiei acestora, arat faptul c numrul entitilor publice care au primit calificativul
foarte bine sunt extrem de puine n comparaie cu numrul total al celor verificate n anul 2013.
Entitile care au primit calificativele satisfctor i nesatisfctor sunt n continuare ntr-un numr semnificativ, respectiv 551 i 469, ceea ce poate duce la concluzia c n multe dintre acestea, conductorii entitilor nu au depus eforturile necesare pentru implementarea cerinelor legislative privind controlul intern.
Dintre cele 469 de calificative nesatisfctor, obinute de entitile publice locale, 380 au fost stabilite
pentru sistemul de control intern al unitilor administrativ-teritoriale comunale verificate.
Un exemplu pozitiv de implementare corespunztoare a sistemului de control intern l reprezint, ns,
unitile administrativ-teritoriale comunale epu (jud. Galai) i Adunaii-Copceni (jud. Giurgiu), care au
primit calificativul foarte bine.
Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate n cadrul entitilor publice din administraia public local
au scos n eviden faptul c, acestea, se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea
i exercitarea controlului i auditului intern, ct i faptului c acestea nu funcioneaz la un nivel care s
asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate
i maxim eficien.
n urma evalurii sistemelor de control intern i a probelor de audit obinute, n marea majoritate a
instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control intern nu funcioneaz n mod corespunztor,
activitile de audit intern la nivelul instituiilor publice sunt, n general, formale, ineficiente sau insuficient
de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s valorifice
aceste activiti i, drept urmare, riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate.
Activitatea de audit intern este descoperit n special la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale, care
nu reuesc s organizeze astfel de activiti sau s angajeze auditori calificai. n unele uniti administrativteritoriale, auditul intern a fost realizat n baza unor contracte de prestri servicii, ns, n marea majoritate a
cazurilor, au fost ntocmite cteva rapoarte de audit, pe teme uor generalizabile, astfel nct rapoartele
ntocmite de un auditor au aceleai constatri, format i recomandri pentru toate comunele cu care acesta a
Pagina
360
avut contract de prestri servicii. Unele rapoarte se limiteaz a nirui datele cuprinse n situaiile financiare ale
entitii, concluzionnd apoi c acestea reflect corect i fidel patrimoniul entitilor auditate, fr a face referire
n vreun fel la legalitatea i regularitatea operaiunilor desfurate n perioada auditat.
Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre instituiile publice se
datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea
atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz.
Auditul
public
intern
Sfera auditului public intern cuprinde toate activitile desfurate n cadrul entitilor publice pentru
ndeplinirea obiectivelor acestora, inclusiv evaluarea sistemului de control intern/managerial. n cazul unei
bune funcionri, evaluarea auditului intern de ctre Curtea de Conturi, poate prezenta o serie de
avantaje, respectiv, reducerea duratei verificrilor (prin valorificarea rezultatelor auditului intern, reducerea
mrimii eantioanelor i reducerea testrilor), obinerea unor probe de audit din rapoartele de audit intern
i reducerea riscului de audit prin complementaritatea actului de audit extern i intern.
n acest domeniu, ns, s-au constatat o serie de deficiene la entitile verificate, printre care: neorganizarea activitii de audit (18 cazuri n administraia public central i 198 de cazuri n administraia
public local) sau neauditarea o dat la trei ani a activitilor desfurate de entiti (14 cazuri n
administraia public central i 35 de cazuri n cea local), ceea ce nu a putut conduce, de multe ori, la o
valorificare corespunztoare a acestei activiti.
Astfel, din totalul de 384 de cazuri referitoare la abateri generale privind auditul intern, 63 se regsesc la
entiti din administraia public central i 321 sunt consemnate n entitile administraiei publice locale,
aa cum reiese i din graficul urmtor:
Abateri privind auditul intern
63
administraia public central

administraia public local
321
Expunem, mai jos, o serie de exemple privind aceast categorie de abatere.

La nivelul Ministerului Public, activitatea de audit public intern nu a fost organizat i nu s-a desfurat n
concordan cu complexitatea i volumul activitilor entitii, astfel c, un numr de 4 posturi de auditori
interni nu au fost ocupate, ceea ce a avut drept consecin neauditarea o dat la 3 ani a activitilor din
cadrul Direciei de Investigare a Infraciunilor de Criminalitate Organizat i Terorism. De asemenea, la
entitile subordonate, structura de audit public intern a fost organizat i a funcionat cu un singur post de
auditor, ceea ce nu a fcut posibil supervizarea misiunii de audit public intern.
La Senatul Romniei activitatea compartimentului de audit intern s-a limitat n anul 2012, ca de altfel i n
exerciiile bugetare anterioare, numai la activitatea proprie a instituiei, fr a include n programul anual,
misiuni de audit viznd activitile instituiei subordonate, respectiv Institutul Revoluiei Romne din
Decembrie 1989 (IRRD), motiv pentru care, la aceast instituie, n ultimii 3 ani, s-au constatat o serie de
disfuncionaliti, care chiar dac nu au creat rezerve semnificative n privina patrimoniului i a situaiilor
financiare, indic poteniale riscuri de utilizare defectuoas a fondurilor publice. Astfel, s-a formulat
recomandarea ca la nivelul Senatului Romniei, compartimentul de audit public intern s includ n
programul anual de activitate misiuni de auditare a activitii instituiei subordonate.
La Avocatul Poporului s-a constatat implicarea consilierului de audit n comisia pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial i nerespectarea obligaiei auditorului public intern de a audita cel puin
o dat la 3 ani toate activitile economico-financiare ale instituiei.
Pagina 361
La Consiliul Concurenei s-a reinut nendeplinirea de ctre compartimentul de audit public intern a
obligaiei legale de a audita, cel puin odat la 3 ani, activitile financiare sau cu implicaii financiare, a
administrrii patrimoniului, a plilor asumate prin angajamente bugetare i legale, a alocrii creditelor
bugetare i a altor activiti.
La Consiliul Legislativ nu au fost cuprinse n misiunile de audit, efectuate n ultimii trei ani, toate activitile
economico-financiare desfurate n cadrul entitii, (exemplu: efectuarea plilor asumate prin angajamente bugetare, inventarierea i administrarea patrimoniului, sistemul contabil i fiabilitatea acestuia),
precum i a activitilor care prezentau n mod constant risc ridicat, cum ar fi cele privind aplicarea unor
importante modificri i restricii legislative.
La SC CONPET SA Ploieti nu au fost auditate toate activitile desfurate, cel puin o data la 3 ani, iar
recomandrile formulate de auditorii interni n urma misiunilor de audit efectuate nu au avut n vedere
ntotdeauna msuri eficiente care s conduc la mbuntirea activitii.
La Ministerul Economiei, Comerului i Mediului nu au fost auditate cel puin o data la 3 ani, activitile
desfurate n domeniul energiei, aprrii, resurselor minerale, politicilor comerciale multilaterale regionale
i acorduri UE.
La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar nu au fost auditate cel puin o dat la 3 ani toate
activitile (plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului ori al unitilor administrativteritoriale; constituirea veniturilor publice; alocarea creditelor bugetare; sistemul contabil i fiabilitatea
acestuia; sistemul de luare a deciziilor; sistemele de conducere i control, precum i riscurile asociate
unor astfel de sisteme; sistemele informatice), iar eful compartimentului de audit a desfurat activiti
incompatibile cu funcia pe care o deine.
La Ministerul Afacerilor Externe nu au fost auditate cel puin o dat la 3 ani toate activitile desfurate,
eliberarea i numirea efului compartimentului de audit public intern s-a efectuat fr avizul UCCAPI, iar
eful compartimentului de audit intern a desfurat activiti incompatibile cu funcia pe care o deine.
Prezentm n continuare, alte deficiene constatate cu privire la auditul public intern.
La nivelul Parchetelor de pe lng Curile de Apel s-a constatat faptul c auditorii publici interni au
efectuat misiuni la un alt parchet dect acela unde aveau competen de a efectua activitatea de audit
intern, contrar prevederilor legale n vigoare, astfel c recomandrile nscrise n raportul de audit nu au
fost opozabile conductorului parchetului auditat.
Compartimentul de audit intern nu se afl n coordonarea direct a conductorului entitii, respectiv a
Procurorului General, ci n coordonarea adjunctului procurorului general, n condiiile n care i activitatea
departamentului economico-financiar i administrativ, supus misiunilor de audit, se afl sub aceeai
coordonare, ceea ce contravine prevederilor legale.
La Consiliul Superior al Magistraturii s-a constatat neactualizarea planului de audit cu unele misiuni desfurate n anul 2012, iar n cazul unor misiuni de audit, din echipa de auditori a fcut parte i persoana
angajat pe postul de consilier n cadrul Biroului audit public intern, care nu are calitatea de auditor i
care, mai mult, face parte din comisia cu atribuii de monitorizare i ndrumare metodologic cu privire la
sistemul de control intern/managerial.
Planul strategic de audit intern pentru fonduri interne, pentru perioada 2011 2015, nu a cuprins i misiuni
de audit intern la Inspecia Judiciar, motivat de neactualizarea Regulamentului de organizare i
funcionare a Consiliului Superior al Magistraturii.
La Academia Oamenilor de tiin din Romnia activitatea de audit intern nu a fost organizat, la nivelul
entitii existnd un compartiment de audit intern aflat n subordinea ordonatorului de credite (conform
organigramei), ns postul prevzut n statul de funcii este vacant. n anul 2010, entitii i-a fost modificat
forma de finanare, respectiv doar din venituri proprii, fapt ce a determinat restrngerea activitii i a numrului de personal (doar 4 angajai). Aceste cauze au condus la imposibilitatea angajrii unui auditor intern.
La Opera Naional Bucureti, din analiza rapoartelor de audit ntocmite pentru anii 2011 i 2012, s-a
constatat c auditorii publici interni nu au depistat i nu au semnalat nicio abatere semnificativ n
domeniile auditate. Auditul intern nu a sprijinit entitatea public pentru ndeplinirea obiectivelor sale printro abordare sistematic i metodic, prin care s evalueze i s mbunteasc eficacitatea sistemului de
conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor administrrii.
La Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor este organizat un compartiment de audit public intern, ns nu
are ocupat postul. Exercitarea atribuiilor compartimentului de audit public intern s-a realizat n perioada
supus controlului de ctre o persoan cu care a fost ncheiat un contract civil de prestri servicii. Echipa
de auditori publici externi a constatat faptul c au fost fcute 2 recomandri despre care, n raportul anual,
Pagina
362
se menioneaz c au fost implementate, dar acestea apar n constatrile echipei ca nerealizate.

La Administraia Fondului pentru Mediu planul de audit intern aferent anului 2012 a fost realizat n
proporie de 83%, principala cauz a nerealizrii integrale fiind neasigurarea unui numr adecvat de
posturi n concordan cu numrul i complexitatea activitilor desfurate.
La Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n domeniul Geologiei, Geofizicii, Geochimiei i
Teledeteciei IGR Bucureti compartimentul de audit intern cuprinde un singur auditor, care a respectat
formal reglementrile cu privire la planificarea, executarea i raportarea activitii i nu a desfurat
misiuni legate de activitile cu grad ridicat de risc (investiii, fundamentarea i utilizarea alocaiilor
bugetare etc.).
La Ministerul Mediului i Pdurilor, n cadrul edinelor de nchidere a interveniilor la faa locului, auditorii
publici interni nu au stabilit calendarul de implementare a recomandrilor i nici nu au analizat, stabilit i
acceptat n cadrul reuniunilor de conciliere, de comun acord cu structurile auditate, planul de aciune nsoit
de un calendar de implementare. Compartimentul de audit intern nu a urmrit modul de implementare a
recomandrilor i nu a efectuat n cursul anului 2012 informri/raportri periodice sau operative ctre
conducerea entitii, asupra neimplementrii n termenele stabilite sau asupra imposibilitii stabilirii unui
calendar de implementare, n vederea responsabilizrii structurilor auditate i dispunerii de msuri adecvate.
La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului s-au respectat formal reglementrile cu privire la
planificarea, executarea i raportarea activitii iar capacitatea de cuprindere a compartimentului de audit
intern a fost mult prea redus n raport cu volumul i complexitatea problemelor existente la nivel central i
al sutelor de entiti aflate n anul 2012 n subordonare/coordonare.
La Comisia Naional a Valorilor Mobiliare s-a constatat nerespectarea planului de audit public intern pe
anul 2012, att n ceea ce privete efectuarea tuturor misiunilor de audit prevzute n plan, ct i n ceea
ce privete respectarea perioadelor de desfurare a acestora.
La Ministerul pentru Societatea Informaional, cu toate c prin Planul de audit public intern pentru anul
2012, aprobat de Ministrul Comunicaiilor i Societii Informaionale, au fost cuprinse 5 aciuni, totui, din
cauza numrului insuficient de personal din structura compartimentului de audit, respectiv o persoan, nu
s-a finalizat nicio misiune.
La Societatea Romn de Radiodifuziune majoritatea rapoartelor de audit public intern ntocmite n anul
2012 (11 din cele 15) nu au fost avizate de preedintele-director general al Societii. Mai mult, 5 rapoarte,
dintre cele 11 neaprobate, nici nu poart numr de nregistrare de la cabinetul acestuia.
La Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor, n anul 2012, nu s-a organizat i exercitat activitatea de audit public intern n cadrul DSVSA Timi i Prahova.
n structura organizatoric a SN Plafar SA nu a fost prevzut un compartiment de audit public intern, n
subordinea direct a conductorului entitii i nu s-a solicitat efectuarea auditului de ctre compartimentul
de audit public intern organizat la nivelul MECMA i implicit, nu au fost auditate activitile desfurate de
societate n perioada 2009 2011.
La SN a Srii SA nu a fost exercitat auditul public intern asupra tuturor sucursalelor societii i nici asupra
activitilor desfurate de entitate. n condiiile n care, avea organizat un compartiment propriu de audit
intern, entitatea a contractat n mod nelegal servicii de audit, n valoare de 279 mii lei.
La SC Electrica SERV SA, n perioada 2010-2012, biroul de audit intern aflat n subordinea direct a
conducerii societii, nu a funcionat (neavnd personal angajat) i n consecin, nu a fost exercitat
auditul intern asupra tuturor sucursalelor societii i nici asupra activitilor desfurate de entitate.
La SC Filiala Icemenerg Service SA Bucureti i la SC Uzina Macanic Ortie SA nu a fost asigurat
cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern.
La CN CAF Minvest SA Deva nu a fost ntocmit proiectul planului de audit i nu au fost respectate
procedurile de audit.
La Ministerul pentru Societatea Informaional, cu toate c prin Planul de audit public intern pentru anul
2012, aprobat de Ministrul Comunicaiilor i Societii Informaionale, au fost cuprinse 5 aciuni, totui, din
cauza numrului insuficient de personal din structura compartimentului de audit, respectiv o persoan, nu
s-a finalizat nicio misiune.
La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea
resurselor umane Alba i Muntenia s-a reinut ca deficien neexercitarea activitii de audit intern, din
lipsa de personal, i la OIR-POSDRU Timi, neauditarea n termenul de 3 ani, stabilit de lege, a tuturor
activitilor derulate de ctre entitate.
La Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan s-a constatat nendeplinirea atribuiilor
Pagina 363
prevzute de lege de ctre compartimentul de audit public intern, respectiv auditarea activitilor cu
implicaii financiare privind utilizarea fondurilor publice pe baza gestiunii riscurilor.
La ISCIR planul de audit nu cuprinde scopul aciunii de audit i nu au fost asigurate condiiile necesare n
vederea perfecionrii profesionale a auditorului public intern, pe o perioad de minim 15 zile.
La nivelul direciilor de sntate public Brila, Caras-Severin, Dmbovia, Neam i Slaj s-a constatat nerespectarea n totalitate a OMS nr. 840/2003 de aprobare a normelor proprii de exercitare a auditului intern.
La Casa Naional de Pensii Publice nu s-au auditat activitile cu implicaii financiare privind formarea i
utilizarea fondurilor publice i administrarea patrimoniului, pe baza gestiunii riscului, iar prin activitatea
desfurat nu s-au dat asigurri managementului pentru buna administrare a veniturilor i cheltuielilor.
La casele judeene de pensii s-a constatat efectuarea formal a misiunilor de audit n anii 2011-2012,
ntruct nu au fost consemnate niciun fel de constatri, concluzii i recomandri n rapoartele de audit
ntocmite (CJP Covasna).
Nu s-a respectat obligaia de a transmite camerelor de conturi, pn la sfritul trimestrului I al anului urmtor,
raportul privind desfurarea i realizarea programului de audit intern (CJP Dmbovia i CJP Galai).
La ageniile teritoriale pentru ocuparea forei de munc nu a fost monitorizat modul de realizare i implementare
a recomandrilor cuprinse n rapoartele de audit intern i nu au fost luate msuri de recuperare a prejudiciilor
(AJOFM Dolj); nerealizarea activitilor de audit intern prevzute de cadrul legal, prin neauditarea cel puin o
dat la 3 ani a sistemului contabil, sistemului de luare a deciziilor, sistemelor de conducere i informatice
(AJOFM Braov).
Nu a fost organizat compartiment de audit public intern i nici nu a fost asigurat aceast activitate de ctre
persoane fizice atestate, pe baza contractelor de prestri servicii la Direcia Agricol Judeean Clrai.
Abateri cu privire la auditul intern au fost semnalate i la urmtoarele entiti: CNADNR, Autoritatea
Aeronautic Civil Romn (nu a fost efectuat evaluarea sistemului de management financiar i control
de ctre compartimentul de audit intern la nivelul entitii).
Auditul performanei
externalizrii de
ctre unele
uniti
administrativteritoriale
comunale
a activitii
de audit
public intern
Evoluia activitii de audit public intern prin forma de cooperare la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
comunale a cunoscut n ultima perioad un trend ascendent vizibil, depindu-se faza de implementare,
ajungndu-se la momentul n care trebuie s devin o activitate pe deplin funcional i s-i aduc o
contribuie important n buna gestionare a fondurilor publice, prin implementarea unui sistem de
management modern, bazat pe proceduri de riscuri, de control i bun guvernan. Aceast form de
asigurare a activitii de audit public intern la nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale are o
pondere semnificativ, i de aceea, competenele i prerogativele Curii de Conturi impun efectuarea unor
evaluri a impactului, a rezultatelor i beneficiilor externalizrii activitii de audit public intern i asigurarea
acestora prin forma de cooperare.
n acest sens, Curtea de Conturi a efectuat auditul performanei, pentru perioada 2010-2013, asupra
externalizrii activitii de audit intern, de ctre unele uniti administrativ-teritoriale comunale din judeul
Dmbovia. Obiectivul general al auditului a fost cel de a evalua n ce msur activitatea de audit public
intern, exercitat prin cooperare6, s-a realizat prin activiti de asigurare i conciliere programate i
efectuate cu respectarea standardelor i normelor procedurale specifice i dac a dus la mbuntirea
eficienei i eficacitii sistemului de conducere al unitilor administrativ-teritoriale ale comunelor asociate,
sistem bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de administrare i guvernan, la un nivel
redus al costurilor.
Astfel, s-a reinut c Filiala Judeean Dmbovia a Asociaiei Comunelor din Romnia (ACoR), denumit
n continuare Filial, este o entitate cu personalitate juridic de drept privat, fr scop patrimonial,
constituit din comunele membre ale ACoR din jude. n baza prevederilor statutare i potrivit Deciziei
Comitetului director, s-a nfiinat Departamentul pentru Auditul Public Intern Exercitat prin Cooperare
(DAPIEC), ca structur funcional de baz, n cadrul Filialei. Prin departament se asigur auditul public
intern la un numr de 52 de comune partenere, care reprezint 62% din numrul total al acestora.
Condiiile cooperrii au fost stabilite printr-un acord de cooperare, prin care s-a reglementat n mod
concret organizarea, atribuiile departamentului de audit public intern, drepturile i obligaiile comunelor
membre ale acordului de cooperare, planificarea i raportarea activitii de audit public intern, drepturile i
obligaiile financiare ale prilor.
Din analiza efectuat de Curtea de Conturi, s-a constatat faptul c, Filiala judeean, n calitate de entitate
organizatoare a activitii de audit intern, exercitat prin cooperare, nu deine proceduri formalizate sau un
6 Cooperarea, n baza prevederilor legale, trebuie s reprezinte pentru entitile publice locale, posibilitatea organizrii i asigurrii funcionrii auditului intern, n
conformitate cu cadrul de reglementare n vigoare, la un nivel redus al costurilor.
Pagina
364
regulament propriu de organizare i funcionare a respectivului departament, prin care s se stabileasc

toate responsabilitile i atribuiile n ceea ce privete organizarea i asigurarea cadrului necesar desfurrii activitii de audit intern, pentru toate entitile publice partenere i asupra tuturor activitilor
desfurate de acestea.
De asemenea, s-a reinut faptul c Filiala judeean nu a adaptat Acordul de cooperare pentru
organizarea i exercitarea activitii de audit public intern la modelul cadru prevzut de lege, referitor la
termenii i condiiile de cooperare.
Activitatea de planificare anual i multianual a activitii de audit intern, asigurat prin cooperare, nu a
fost complet i corespunztoare i nu s-a realizat pe principii de echilibru i proporionalitate, astfel nct
s asigure realizarea auditului intern la toate comunele partenere, asupra tuturor activitilor acestora, cu
respectarea periodicitii i asumarea lor de ctre reprezentanii comunelor asociate, pe baza unei analize
a rezultatelor cooperrii, n vederea asigurrii respectrii cerinelor normelor generale7 privind exercitarea
auditului intern i a normelor specifice entitii.
DAPIEC nu deine un program de asigurare i mbuntire a calitii, care s asigure un proces permanent de supraveghere a derulrii misiunilor de audit, pe de o parte, n vederea depistrii deficienelor i
iniierii de proceduri necesare mbuntirii derulrii corespunztoare a viitoarelor misiuni, iar pe de alt
parte, de evaluare i mbuntire a eficacitii i eficienei activitii efectuate. Totodat, acesta nu deine
un sistem de monitorizare complet i corespunztor privind implementarea recomandrilor formulate de
auditul intern i de raportare a progreselor nregistrate de entitile supuse auditrii n implementarea
acestora, context n care, nu se ofer asigurarea eficienei i eficacitii misiunilor efectuate, precum i a
mbuntirii eficienei i eficacitii managementului.
Prile semnatare ale acordului de cooperare nu au analizat rezultatele cooperrii n activitatea de audit
public intern, structura i dimensiunea departamentului nfiinat, dei evoluia din perioada 2010-2013 a
activitii acestuia, nu ofer asigurarea funcionalitii, astfel nct s acopere necesitile de audit ale
tuturor entitilor publice membre ale acordului. n aceste condiii, exist riscul ca activitatea de audit
intern, desfurat de departament, s ndeplineasc rolul formal, ca o necesitate impus de cadrul legal
de reglementare, fr s ofere asigurarea ndeplinirii tuturor obiectivelor pentru mbuntirea sistemului
de management al comunelor asociate, cu impact financiar asupra fondurilor publice sau patrimoniul
public al acestora, sub aspectul respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice
care le sunt aplicabile.
Precizm, de asemenea, faptul c, activitatea de monitorizare i ndrumare metodologic exercitat de
ctre Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, asupra activitii structurii asociative
care asigur auditul public intern prin cooperare la nivelul comunelor partenere din judeul Dmbovia, nu
s-a finalizat cu iniierea unor msuri corective, care s asigure mbuntirea activitii, din punct de
vedere al respectrii cadrului legal i procedural de organizare a activitii de planificare, realizare i
raportare a misiunilor de audit, dei normele metodologice prevd aceast atribuie.
Controlul
financiar preventiv
n ceea ce privete controlul financiar preventiv, ca una dintre cele mai importante activiti de control
aflate la dispoziia managerilor din entitile publice, s-au reinut o serie de deficiene, cum ar fi:
nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operaiuni care fac obiectul
acestuia (12 cazuri n administraia public central i 107 cazuri n cea local);
nu au fost elaborate listele de verificare n care sunt detaliate obiectivele verificrii, pentru fiecare
operaiune cuprins n cadrul specific al entitii (11 cazuri n administraia public central i 69 de
cazuri n cea local);
persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu este implicat, prin sarcinile de serviciu, n
efectuarea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, nerespectndu-se principiul
separrii atribuiilor (9 cazuri n administraia public central i 81 de cazuri n administraia local);
neorganizarea controlului financiar preventiv propriu (5 cazuri n administraia public central i 98 de
cazuri n cea local);
neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de ctre persoanele prevzute de lege (4 cazuri n
administraia central i 21 de cazuri n cea local);
neinstituirea i/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaiuni prevzute s fie prezentate la
viz de CFPP (4 cazuri n administraia central i 35 de cazuri n cea local).
Compartimentele de audit intern constituite la nivelul entitilor publice locale/structurilor asociative organizatoare au rolul de a planifica i realiza activitile de audit
intern, n conformitate cu necesitile de audit ale fiecrei entiti publice partenere.
7
Pagina 365
Abaterile privind controlul financiar preventiv
86
administraia public
central
administraia public local
594
Din graficul de mai sus rezult faptul c, din numrul total de 680 de cazuri de abateri generale privind
controlul financiar preventiv, 594 au fost constatate n entiti ale administraiei publice locale.
Prezentm, mai jos, cteva exemple de abateri constatate de ctre auditorii publici externi.
La Ministerul Public - Parchetul de pe Lng nalta Curte de Casaie i Justiie s-a constatat c n ordinul
prin care au fost nominalizate persoanele care exercit CFPP nu au fost stabilite perioada i limita valoric
pentru care persoanele desemnate au competena de a acorda viza de control financiar preventiv propriu,
precum i persoanele care le nlocuiesc pe cele desemnate cu acordarea vizei. S-a reinut i lipsa
certificrii n privina realitii, regularitii i legalitii, din partea conductorilor compartimentelor de
specialitate emitente, pe documentele justificative care nsoesc proiectele operaiunilor prezentate la viza
de control financiar preventiv propriu.
La Institutul Naional al Magistraturii nu au fost stabilite perioada, limita valoric pentru care persoanele
desemnate au competena de a acorda viza de control financiar preventiv propriu, iar n unele cazuri, nu
au fost stabilii nlocuitorii persoanelor desemnate cu acordarea vizei. Totodat, nu s-a realizat evaluarea
activitii persoanelor care exercit controlul financiar preventiv propriu. Documentele justificative, care
nsoesc proiectele operaiunilor prezentate la viza controlului financiar preventiv propriu, nu au fost
certificate n privina realitii, regularitii i legalitii, de ctre conductorii compartimentelor de
specialitate emitente, contrar prevederilor legale.
La Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului s-a constatat acordarea vizei de control financiar
preventiv propriu unor proiecte de operaiuni necertificate n privina realitii i legalitii, prin semntura
conductorilor compartimentelor de specialitate care iniiaz operaiunea respectiv i au fost ncheiate
contracte instituionale i complementare ntre MECTS i instituiile de nvmnt superior, care nu
prezint viza de control financiar preventiv propriu i delegat.
Ministerul Mediului i Pdurilor nu a procedat la particularizarea, dezvoltarea i actualizarea cadrului
general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, n condiiile n care viza de control
financiar preventiv delegat se acord numai proiectelor de operaiuni vizate n prealabil. Astfel, n
cuprinsul cadrului general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, aprobat prin
Ordinul ministrului mediului i pdurilor nr. 2300/08.06.2012, s-au omis dou operaiuni care sunt supuse
vizei de control financiar preventiv delegat, conform anexei 8.1. din procedura operaional menionat,
respectiv contract de finanare, altul dect cel finanat din fonduri comunitare i acord cadru.
La Direcia Judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Bacu organizarea necorespunztoare a
sistemului de control intern este de natur a diminua responsabilizarea persoanelor mputernicite cu
acordarea vizei de compartiment i respectiv, a celor desemnate cu acordarea vizei de control financiar
preventiv care conduc la nedescoperirea i perpetuarea unor erori, cu implicaii n gestionarea i
administrarea patrimoniului.
La SC CEC BANK SA s-a constatat nesepararea responsabilitilor de aprobare a operaiunilor de achiziii
de imobilizri corporale i necorporale, de cele privind acordarea vizei de control financiar preventiv pe
contractele aferente acestor achiziii, n condiiile n care, prin Ordinele emise de Preedintele Bncii,
directorul Direciei Contabilitate a fost nominalizat pentru acordarea vizei de CFP, fiind, n acelai timp,
membru permanent cu drept de vot n Comitetul de Achiziii i Vnzri. De asemenea, nu s-a organizat
evidena documentelor care au fost vizate pentru controlul financiar preventiv.
Pagina
366
n aparatul central al Ministerului Afacerilor Interne, s-a remarcat lipsa vizei de control financiar preventiv
propriu pe angajamentele legale (contractele de achiziii publice/acorduri cadru), n sensul c, dei
angajamentul legal (contractul de achiziie public/acord-cadru) face obiectul controlului financiar
preventiv, viza nu a fost acordat (sigiliul cu data aplicrii) pe angajamentele legale ncheiate cu SC OMV
PETROM SA pentru furnizarea de combustibil de aviaie. De asemenea, neaplicarea prevederilor legale
privind delegarea de competen pentru angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din
bugetul propriu al ordonatorului principal de credite, a fost alt deficien consemnat n actele de control.
La unitile deconcentrate/subordonate/coordonate sau aflate sub autoritatea Ministerului Afacerilor
Interne s-a constatat neacordarea vizei de control financiar preventiv asupra angajamentelor legale
aferente unor contracte de achiziii publice (IJSU Alba).
La Direciile Agricole Judeene (DAJ) din cadrul MADR nu au fost stabilite proiectele de operaiuni supuse
controlului financiar preventiv propriu, documentele justificative i circuitul acestora i nu au fost detaliate,
prin liste de verificare obiectivele supuse CFP, Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control
financiar preventiv nu respect coninutul redat n legislaie (DAJ Bistria Nsud, Braov, Clrai,
Galai, Prahova, Iai i Direcia pentru agricultur a municipiului Bucureti). Persoanele desemnate s
exercite controlul financiar preventiv propriu, au fost implicate i n efectuarea operaiunilor supuse CFP,
neasigurnd separarea atribuiilor de efectuare, aprobare si control al operaiunilor i la nivelul instituiei
nu exist elaborat diagrama de circulaie a documentelor justificative care stau la baza acordrii vizei.
Abaterea a fost identificat la Laboratorul Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea
Clugreasc. La DAJ Braov, Cara Severin, Clrai, Arad, Giurgiu, Hunedoara, Ilfov, Teleorman,
Vaslui, Gorj, Iai i Laboratorul Central pentru Controlul Calitii i Igienei Vinului Valea Clugreasc, nu
au fost actualizate deciziile privind controlul financiar preventiv propriu.
n Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor - la DSVSA Prahova i Timi
nu sunt stabilite operaiunile supuse vizei de control financiar preventiv.
Nu a fost prezentat de ctre DSVSA Timi, Registrul proiectelor de operaiuni supuse vizei de control
financiar preventiv propriu. Listele de verificare nu sunt aprobate de ordonatorul principal de credite i nu
cuprind toate operaiunile prin care se angajeaz fonduri publice; nu sunt stabilite compartimentele care
exercita controlul de specialitate i avizeaz operaiunile prin care se angajeaz fonduri publice precum i
limitele de competen n exercitarea acestuia, termenul de pronunare (acordare/refuz).
La DSVSA Vlcea contractele de achiziie nu au fost vizate de controlul financiar preventiv propriu.
Neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv propriu s-a constatat i la urmtoarele
entiti: SN Plafar SA, SN a Srii SA, Regia Autonom pentru Activiti Nucleare Drobeta Turnu Severin,
SC antierul Naval SA Mangalia, SC Uzina Mecanic Ortie SA, SC Conpet SA Ploieti, SC Filiala
Icemenerg Service SA Bucureti.
Mai mult, la SN a Srii SA nu s-a ntocmit Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control
financiar preventiv; nu s-au luat msurile de separare a atribuiilor de aprobare, efectuare i control al
operaiunilor, astfel nct acestea sa fie ncredinate unor persoane diferite. Astfel, au fost reinute cazuri
n care persoanele care semnau contractele de achiziie acordau totodat i viza CFP pe aceste
contracte. Nu s-a dispus de ctre conductorul entitii detalierea, prin liste de verificare, a obiectivelor
verificrii, pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice i nu s-a exercitat
controlul financiar preventiv asupra tuturor documentelor n care sunt consemnate operaiuni patrimoniale.
ntr-o serie de cazuri s-a constatat acordarea vizei de control financiar preventiv pe facturi, ulterior
efecturii de pli.
La Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar nu a fost elaborat i aprobat de ctre
conductorul instituiei Cadrul specific operaiunilor supuse controlului financiar preventiv, nu a fost
asigurat separarea atribuiilor persoanelor care exercit controlul financiar preventiv i nu au fost
ntocmite Liste de verificare pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii.
La Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor s-a constatat angajarea i ordonanarea unor
cheltuieli fr exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
La unitile deconcentrate/subordonate/coordonate sau aflate sub autoritatea Ministerului Aprrii
Naionale, respectiv la UM 01294 Brila, s-a constatat nerespectarea principiului separrii atribuiilor.
La Organismele Intermediare Regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea
resurselor umane Muntenia, Alba i Brila s-a acordat viza CFPP fr existena documentelor justificative,
nu s-a asigurat viza de control pe toate documentele prevzute de lege, i nu s-a asigurat cadrul de
desfurare a activitii de CFPP.
La Casa Judeean de Pensii Clrai nu s-a efectuat evaluarea persoanelor care exercit aceast activitate.
Pagina 367
La Agenia teritorial pentru ocuparea forei de munc Dolj nu au fost detaliate n liste de verificare
obiectivele supuse controlului financiar preventiv propriu.
La Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii controlul financiar preventiv propriu nu a fost
exercitat de ctre persoana desemnat n acest sens, iar procedura scris referitoare la exercitarea CFPP
conine o serie de inadvertene, care pot genera disfuncionaliti n verificarea operaiunilor supuse
acestui control, procedura nemaifiind revizuit din anul 2008.
Nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv s-a constatat i
la urmtoarele entiti: Lupt Antidrog Bucureti, Institutul Naional de Neurologie i Boli Neurovasculare
Bucureti, Academia de tiine Medicale, Centrul Naional de Sntate Mintal i Direciile de Sntate
Public Dmbovia, Neam i Slaj, CNADNR.
Ce ar trebui
reinut
Se remarc, n continuare, faptul c cele mai mari dificulti n implementarea standardelor de control
intern/managerial sunt ntmpinate de ctre entitile publice mici, care au un buget limitat, un numr mic
de angajai i un nivel sczut sau chiar inexistent al coordonrii n domeniul controlului intern/managerial.
n acest gen de entiti, sistemul de control intern trebuie s mbunteasc eficiena i eficacitatea rezultatelor, prin desfurarea activitilor care sunt adaptate la natura, dimensiunea i comple-xitatea/simplitatea instituiei.
Pentru acestea ar fi necesar ca Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar
i Control, din cadrul Ministerului Finanelor Publice, s emit o serie de precizri suplimentare, care s
vin n sprijinul managerilor n implementarea unui control intern adecvat activitilor pe care le deruleaz.
Acest semnal de alarm a fost tras i anul trecut prin intermediul capitolului de evaluare a controlului
intern n entitile publice, elaborat de ctre Curtea de Conturi n cadrul Raportul public anual pe anul
2011 i printr-o adres oficial care coninea propuneri concrete, ns Ministerul Finanelor Publice nu a
luat nicio msur pn n momentul de fa, n aceast direcie.
Concluzii generale dei s-a observat fa de anul trecut o mbuntire sensibil a situaiei referitoare la controlul intern, exist
nc destule aspecte care au creat o serie de probleme n implementarea sau dezvoltarea acestui proces;
insuficiena ghidurilor practice de implementare a standardelor de control intern/managerial, care s
conin definirea termenilor utilizai, bunele practici n domeniu, aciuni pentru implementare, exemple
etc. au avut drept consecin introducerea carenial a sistemului intern/managerial n entitile
verificate de ctre Curtea de Conturi, n anul 2013;
n unele entiti s-au nfiinat compartimente de control intern n locul constituirii unor comisii/grupuri de
lucru temporare, pn la implementarea total a sistemului de control intern/managerial;
neintegrarea, ntr-un numr destul de mare de entiti publice, a controlului intern managerial n cadrul
proceselor, activitilor i n componentele structurale ale entitii, au dus la izolarea sistemului de
control intern/managerial, care n acest fel nu-i atinge scopul stabilit, reprezentnd, n fapt, atributul
ctorva angajai din cadrul entitii;
tendina de implementare/dezvoltare formal a sistemelor de control intern/managerial n unele entiti,
n sensul c au fost elaborate doar cteva documente (proceduri operaionale, registru de riscuri etc.)
care nu sunt aplicate n practic, conduc la o eficacitate sczut a acestora;
dei managementul riscului a cunoscut o oarecare dezvoltare n ultimii ani, reprezentnd un instrument
necesar conducerii entitilor publice pentru luarea deciziilor n condiii de risc i incertitudine, insuficienta
dezvoltare a procesului n cadrul sistemelor de control intern/managerial al unor entiti publice, are drept
consecin tendina sistemului de control intern de a fi static, respectiv de a nu fi mbuntit n funcie de
riscurile noi aprute sau de modificrile n evaluarea expunerii entitii la aceste riscuri;
au existat mai multe instituii publice n care activitatea de audit intern nu a fost deloc organizat, iar n
altele, auditul intern a fost exercitat doar asupra activitilor financiar-contabile. n acest sens, compartimentele de audit intern, care sunt n esen subdimensionate, dau de fapt conducerii entitilor
respective o asigurare incomplet, limitat doar la anumite domenii ale entitii;
au existat o serie de cazuri n care eful compartimentului de audit intern a fost angajat i n alte
activiti incompatibile cu funcia pe care o deine, ceea ce duce la concluzia c nc nu s-a neles
corect ceea ce presupune aceast activitate;
se remarc n continuare modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu i
lipsa de nelegere a rolului acestei activiti de control;
n actele de control/audit ncheiate, auditorii publici externi au formulat recomandri referitoare la
msurile ce urmeaz a fi luate n vederea remedierii deficienelor constatate n organizarea, implementarea sau dezvoltarea controlului intern.
Pagina
368
Recomandri
pentru a se
pune accentul
pe aspectul de
performan
Curtea de Conturi depune eforturi considerabile pentru a detecta i a mbunti sistemele de control
intern/managerial neperformante i pentru a se alinia prevederilor din legislaia romn i din cea a
instituiilor supreme de audit, respectiv la ghidul de bun guvernare - INTOSAI GOV.
Prin aspectele prezentate n acest capitol suntem convini de faptul c, urmare a corectrii deficienelor
depistate i prin prentmpinarea producerii altora n viitor, instituiile publice, prin conductorii acestora,
vor asigura instituirea unui sistem de management orientat spre atingerea rezultatelor i asigurarea
gestionrii corecte a finanelor publice alocate, prin intermediul analizei i eliminrii riscurilor majore.
Ne exprimm ncrederea c, perioada urmtoare nu va rmne ca pn acum, orientat mai mult spre
cheltuieli, n sensul facilitrii alocrii i cheltuirii fondurilor publice, ci se va pune accentul i pe valoarea
adugat care ar trebui obinut n urma alocrii acestor surse.
n acest scop, este necesar s se stabileasc la nivelul entitilor publice un numr limitat de obiective, suficient de specifice i nsoite de indicatori pertineni i s se defineasc rezultatele i impacturile scontate.
Managerii acestor entiti ar trebui s se asigure c exist o legtur clar ntre activitile anuale
desfurate i obiectivele stabilite. La definirea acestor obiective, fiecare entitate ar trebui s ia n
considerare modul de gestionare al serviciilor publice, precum i rolul i responsabilitile care i revin.
Menionm, totodat, c astfel de concluzii i recomandri au fost ntlnite i n cadrul raportului anual al
Curii de Conturi Europene, privind auditul bugetului UE pe anul 2012.
Propuneri de
modificare a
Legii nr. 672/2002
privind auditul
public intern
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, instituie un regim
sancionator n ceea ce privete nerespectarea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii
activitii de audit public intern, inclusiv cel asigurat sub form de cooperare, regim care nu cuprinde i
sancionarea nclcrii obligaiilor entitilor auditate de a implementa recomandrile i de a raporta
periodic stadiul de punere n practic a acestora.
n acest context, structurile asociative prin care se asigur funcia de audit public intern la nivelul
comunelor partenere se confrunt cu lipsa de contientizare i implicare a primarilor de a respecta
responsabilitile instituite de lege (elaborarea unui plan de aciune, nsoit de un calendar privind
ndeplinirea acestuia; punerea n practic; comunicarea periodic a stadiului de implementare), neavnd
nici un instrument eficient pentru a obliga n vreun fel primarii s implementeze recomandrile nsuite de
acetia prin rapoartele de audit.
De aceea, se apreciaz c ar fi necesar ca pentru creterea nivelului de implicare i sensibilizare a
reprezentanilor comunelor cuprinse n sistemul de audit asigurat prin cooperare s se introduc n cadrul
faptelor cu regim sancionator i nendeplinirea acestor obligaii, prin:
- completarea art. 23 din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, prin introducerea a nc o liter, f) sub urmtoarea form: nclcarea obligaiei
de a informa compartimentul de audit public intern asupra modului de implementare a recomandrilor, potrivit prevederilor art. 19 alin.(6), concomitent cu modificarea prevederilor art. 24 lit. c)
prin completare cu sintagma i lit.f).
Pagina 369
Pagina
370
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul public extern

desfurat de
Autoritatea de Audit
Pagina 371
Misiunea Autoritii de Audit const n efectuarea auditului public extern, n conformitate cu legislaia naional i comunitar,
asupra fondurilor nerambursabile de pre-aderare i post-aderare acordate de ctre Uniunea European, Romniei.
Conform prevederilor din regulamentele comunitare, Autoritatea de Audit ofer anual prin munca de audit desfurat, o
asigurare rezonabil Comisiei Europene, c sistemele de management i control s-au conformat cerinelor stabilite prin
legislaia european, iar tranzaciile derulate de beneficiarii de fonduri europene, sunt corecte i legale. n plus, pentru
programele destinate agriculturii, Autoritatea de Audit emite un certificat privind integralitatea, acurateea i veridicitatea
conturilor ageniilor de pli.
Rolul Autoritii de Audit este tocmai acela de a semnala prin rapoartele sale, abaterile de natur s pericliteze funcionarea
sistemului instituit pentru gestionarea la nivel naional a asistenei financiare nerambursabile i, totodat, s recomande luarea
unor msuri reparatorii atunci cnd aceste abateri sunt detectate.
Activitatea de audit se desfoar cu respectarea cadrului legal comunitar i naional, a cerinelor n materie de audit stabilite
prin standardele internaionale de audit, precum i n conformitate cu regulile de procedur stabilite prin regulamente i linii
directoare specifice muncii de audit, elaborate att la nivelul Comisiei Europene, ct i la nivelul Curii de Conturi a Romniei i
reflectate n procedurile interne de lucru ale Autoritii de Audit.
n ceea ce privete exerciiul bugetar 2012, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei a derulat 82 de aciuni
de audit n vederea ndeplinirii obligaiilor sale, n conformitate cu programul de activitate aprobat i solicitrile specifice ale
Comisiei Europene. Numrul aciunilor de audit aferente exerciiului financiar 2012, a crescut cu 8% comparativ cu numrul
aciunilor derulate n exerciiul bugetar anterior, reprezentnd o cretere cu 28% a cheltuielilor verificate, comparativ cu
cheltuielile verificate n perioada anterioar de raportare.
n raport cu cerinele de audit din regulamentele comunitare dar i cu strategiile elaborate de ctre Autoritatea de Audit i
aprobate de Comisia European, aciunile de audit au vizat:
obinerea unei asigurri rezonabile c tranzaciile care stau la baza declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei
Europene n anul 2012 sunt legale i regulamentare, asigurare obinut ca urmare a verificrilor bazate pe un eantion
reprezentativ din cheltuielile declarate;
consolidarea asigurrii asupra legalitii i regularitii tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali ai FEADR i FEGA;
obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace, fiind efectuate verificri
la nivelul Autoritilor de Management, Organismelor Intermediare, Autoritii de Certificare i Plat, Autoritii Naionale
pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice, Unitii de Coordonare i Verificare a Achiziiilor Publice,
Ageniilor de Pli;
obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control pentru implementarea axei 4 din cadrul
Fondului European pentru Pescuit este instituit conform principiilor i regulamentelor comunitare;
obinerea asigurrii rezonabile c obiectivele finanate au fost realizate n conformitate cu termenii i cerinele
acordurilor/memorandumurilor de finanare (audit la finalizarea msurilor Ex ISPA);
urmrirea modului de implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit
n cadrul misiunilor anterioare.
n cadrul acestor aciuni de audit au fost verificate peste 1.780 proiecte/contracte/msuri finanate din fondurile comunitare,
n sfera auditului fiind cuprinse peste 880 de entiti (publice i private).
Grafic, structura rapoartelor de audit ncheiate de ctre Autoritatea de Audit n perioada de raportare, se prezint astfel:
Rapoarte de audit
de conformitate
1%
Rapoarte privind evaluarea

implementrii msurilor de
remediere a deficienelor
identificate la nivelul POS
Transport, POR, POS CCE
5%
Rapoarte la finalizarea
msurilor Ex-ISPA
32%
Rapoarte privind
auditul de operaiuni
17%
Rapoarte privid
certificarea conturilor
anuale CTE
2%
Rapoarte privind
auditul de sistem
23%
Rapoarte privind auditul

de certificare a cheltuielilor
i verificare a conturilor
FEADR i FEGA
3%
Rapoarte de follow-up
17%
Pagina 372
Aa cum rezult din graficul prezentat mai sus, cele mai multe aciuni de audit au vizat audit la finalizarea msurilor Ex-ISPA,
audit de sistem, audit de operaiuni i audit privind urmrirea implementrii recomandrilor (follow-up). n cadrul misiunilor
privind verificarea cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012, Autoritatea de Audit a auditat cheltuieli n sum de
782.178 mii euro reprezentnd 19,35% din totalul cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2012, respectiv suma de
4.041.809 mii euro. n plus, au fost auditate cheltuielile declarate Comisiei Europene prin aplicaiile pentru plata final n cazul a
26 de msuri Ex- ISPA n sum total de 435.979 mii euro.
Principalele constatri pe categorii de fonduri, rezultate urmare derulrii aciunilor de audit, sunt prezentate n continuare.
6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin

Fondul European de Dezvoltare Regional
Fondul de Coeziune
Fondul Social European
n cadrul obiectivului Convergen, pentru perioada de programare 2007-2013, Romnia beneficiaz de asisten financiar
nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 19.213.037 mii euro, din care 12.660.614 mii euro alocate prin
Fondurile Structurale i 6.552.423 mii euro alocate prin Fondul de Coeziune.
Din aceast alocare sunt finanate un numr de 7 programe operaionale, respectiv:
PO Regional (POR), finanat din FEDR;
POS Creterea Competitivitii Economice (POS CCE), finanat din FEDR;
PO Asisten Tehnic (POAT), finanat din FEDR;
POS Mediu (POS M), finanat din FEDR i FC;
POS Transport (POS T), finanat din FEDR i FC;
POS Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU), finanat din FSE;
PO Dezvoltarea Capacitii Administrative (PO DCA), finanat din FSE.
Mai jos este prezentat alocarea financiar, n procente, la nivel de programe operaionale:
Resurse Umane
18%
Asisten Tehnic
1%
Capacitate
Administrativ
1%
Competitivitate
13%
Regional
19%
Mediu
24%
Transport
24%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o au programele operaionale finanate
din FEDR i FC respectiv 81%, iar pentru programele finanate din FSE sunt alocate 19% din fonduri.
A. Stadiul implementrii Programelor Operaionale
Potrivit informaiilor furnizate de Ministerul Fondurilor Europene (MFE), la data de 31.12.2012 stadiul implementrii programelor
operaionale se prezint dup cum urmeaz:
Pagina 373
ALOCRI UE
2007 - 2012
(CUMULAT)
PROGRAM
OPERAIONAL
mii euro
mii lei
PO Regional
2.919.753
POS Mediu
3.581.493
POS Transport 3.664.493
POS Creterea
Competitivitii 2.158.986
Economice
POS
Dezvoltarea
2.796.269
Resurselor
Umane
PO Dezvoltarea
Capacitii
185.296
Administrative
PO Asisten
139.165
Tehnic
TOTAL
15.445.455
13.168.086
16.152.533
16.526.863
9.737.027
12.611.173
835.685
627.634
69.659.002
CONTRACTE/DECIZII
DE FINANARE CU
BENEFICIARII
Total valoare
proiecte
Contri(contribuie buia UE din
UE+Bug. stat
total
+contribuie
valoare
beneficiar+ chelt. proiecte
neeligibile)
mii lei
mii lei
PLI INTERMEDIARE
DE LA CE
PLI INTERNE CTRE BENEFICIARI
Total
pli
Prefinanare
Contribuie
UE
Buget
de stat
Contribuie
Sume
UE/alocarea ramburUE
sate
2007-2012 de la CE
Sume
rambursate
de la
CE/alocarea
UE
2007-2012
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
mii euro
5=6+7+8
9=(6+7)/2
10
11=10/1
25.596.379 15.926.294
30.216.419 18.564.135
22.282.905 12.429.586
6.490.567
4.041.264
1.884.759
2.361.940
1.751.110
0
3.439.878
1.819.747
1.884.652
688.749
470.407
107
44,06
22,11
11,40
920.344
464.596
295.181
31,52
12,97
8,06
14.978.177
6.480.186
2.692.838
693.407
1.604.178
395.253
23,60
172.914
8,01
15.264.661 12.592.473
5.485.528
2.459.671
2.558.042
467.815
39,79
268.848
9,61
24.313
196.721
11.411
26,45
51.230
27,65
1.295.114
1.085.227
232.445
647.568
494.293
144.957
5.297
138.223
1.437
22,87
31.030
22,30
110.281.223 67.572.194 20.972.358
7.295.738
11.641.441
2.035.179
27,19
2.204.143
14,27
Tabel 1 - Stadiul implementrii programelor operaionale la 31.12.2012
Sursa: Ministerul Fondurilor Europene (MFE)
Curs inforeuro decembrie 2012 - 1 euro = 4,5100 lei
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012
de 97% raportat la fondurile alocate acestei perioade. La nivelul mai multor programe operaionale, cum ar fi POR, POS Mediu i
PO DCA suma efectiv contractat pn la 31.12.2012 este superioar alocrii pentru perioada 2007-2012, fr a depi ns
alocrile totale aferente ntregii perioade 2007-2013, aa cum au fost acestea estimate la nivelul Cadrului Strategic Naional de
Referin 2007-2013.
n ceea ce privete contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri), se constat c aceasta a atins la
31.12.2012 un nivel de 27,19% raportat la alocrile bugetare aferente perioadei menionate. Din totalul plilor efectuate,
prefinanrile acordate reprezint 34,78%. Referitor la sumele efectiv rambursate de ctre Comisia European pentru cheltuielile
realizate n cadrul programelor operaionale, se constat un nivel de 14,27% al transferurilor de fonduri de la CE, raportat la
alocrile bugetare ale perioadei 2007-2012.
B. Auditul fondurilor structurale i de coeziune
Obligaiile Autoritii de Audit n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru fondurile structurale i de coeziune, vizeaz n
principal, realizarea de aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Comisia European este informat cu privire la rezultatele
acestor aciuni prin intermediul raportului anual de control, care este nsoit de opinia de audit formulat la nivel de program
operaional i care vizeaz att funcionarea efectiv a sistemului de management i control, ct i legalitatea, realitatea i
regularitatea cheltuielilor efectuate n cadrul programului i declarate Comisiei Europene.
Not: Pentru conversia n euro a valorii contractelor la care au fost aplicate corecii financiare, precum i pentru coreciile financiare
aferente stabilite n lei, n cadrul programelor operaionale prezentate mai jos a fost utilizat cursul inforeuro din luna decembrie
2012: 1 euro = 4,5100 lei.
6.1.1. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv
Program
Operaional
Obiectivul general al POS Mediu const n mbuntirea standardelor de via ale populaiei i a
standardelor de mediu, viznd, n principal, respectarea acquis-ului comunitar de mediu. Astfel, POS Mediu
urmrete reducerea decalajelor dintre infrastructurile de mediu din Romnia i Uniunea European, att din
punct de vedere cantitativ, ct i calitativ. Implementarea programului trebuie s se concretizeze n servicii
publice mai eficiente i mai performante legate de furnizarea apei potabile, canalizrii i nclzirii n sistem
centralizat, cu luarea n considerare a principiului dezvoltrii durabile i a principiului poluatorul pltete.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul Programului Operaional Sectorial Mediu (POS Mediu), conform datelor furnizate de MFE, la data de
31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 114,93% raportat la alocrile
aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri) reprezint
22,11% din totalul alocrilor bugetare aferente perioadei 2007-2012, iar sumele cumulate primite de la CE
raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 12,97%.
Pagina 374
Constatri
audit de sistem
Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i
control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul a
acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin.
n urma derulrii misiunii de audit de sistem au fost constatate deficiene att la nivelul Autoritii de
Management (AM), ct i la nivelul Organismelor Intermediare (OI), principalele deficiene fiind prezentate
distinct dup cum urmeaz:
La nivelul Autoritii Deficienele constatate au vizat urmtoarele zone:

de Management
Verificrile de management ale AM
n vederea evalurii funcionrii sistemului de management i control n domeniul achiziiilor publice, a fost
verificat modul de respectare a legislaiei naionale i comunitare n domeniul achiziiilor publice pentru un
numr de 22 de contracte incluse n eantionul auditat. Au fost constatate nereguli n procedurile de
atribuire a 9 contracte de achiziie public. De menionat c toate cele 9 abateri identificate vizeaz
proceduri lansate anterior datei de 01.10.2011, dat de la care mecanismul de verificare i control al
achiziiilor publice a fost ntrit. Cele mai importante deficiene sunt exemplificate mai jos:
n cadrul unei singure proceduri de atribuire a unui contract de lucrri au fost constatate mai multe
deficiene i anume:
prevederile contractului semnat nu au fost conforme cu propunerea tehnic a ofertantului
ctigtor, n sensul neprelurii n contract a clauzei existente n propunerea tehnic privind
garania de 10 ani acordat lucrrilor;
atribuirea contractului de lucrri prin aplicarea unor factori de evaluare care nu au legtur direct
cu natura i obiectul contractului;
folosirea unor criterii de calificare/selecie ca factori de evaluare pentru atribuirea contractului.
n cazul unei alte proceduri de atribuire s-a constatat c nu au fost cuprinse precizri n anunul de
participare cu privire la cerina minim solicitat potenialilor ofertani pentru criteriul de calificare i
selecie Capacitatea tehnic i/sau profesional referitoare la experiena similar, fiind astfel
nclcate prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006;
n cazul unei proceduri de atribuire, autoritatea contractant nu a publicat o erat la anunul de
participare pentru modificrile operate fiind nclcate astfel prevederile art. 2 alin (2) lit. d) al OUG
nr. 34/2006 i ale art. 26 alin (2) al HG nr. 925/2006;
utilizarea n cazul unei proceduri de atribuire a unor cerine restrictive de calificare n anunul de
participare/documentaia de atribuire;
utilizarea n cazul unei proceduri pentru atribuirea unui contract de servicii a unui criteriu de calificare
ca subfactor de evaluare n cadrul algoritmului de calcul al punctajului tehnic;
cooptarea de ctre o autoritate contractant a unui expert tehnic n scopul evalurii ofertelor depuse,
fr respectarea prevederilor art. 66 din OUG nr. 34/2006 i ale art. 74 din HG nr. 925/2006.
Valoarea total a coreciilor financiare propuse de Autoritatea de Audit pentru neregulile identificate a fost de
3.445 mii euro, din care valoarea coreciilor cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 a
fost de 649 mii euro.
Aspecte de natur procedural
Procedura de selecie a proiectelor aferente Axei prioritare 4 nu prevede formalizarea verificrilor
efectuate de ctre membrii Comitetului de Selecie a Proiectelor n vederea aprobrii proiectelor
prezentate de Organismele Intermediare;
Procedura de verificare, evaluare i aprobare a proiectelor aferente Axei prioritare 4 nu prevede ca
selectarea i aprobarea proiectelor s se efectueze dup analizarea tuturor proiectelor depuse n
cadrul unei sesiuni. Exist astfel riscul ca proiecte competitive, dei transmise i nregistrate n
termen, s nu mai poat fi selectate. Astfel, nu sunt asigurate premizele obinerii celui mai corect
rezultat al procesului de evaluare, selecie i aprobare.
Managementul neregulilor
La nivelul Compartimentului Nereguli s-a constatat c personalul alocat este insuficient, fr
calificarea i experiena necesar prevzut n noile reglementri legale (OUG nr. 22/2012);
inexistena n cadrul procedurii operaionale privind neregulile a unor termene periodice de raportare i
reconciliere ntre AM i ACP.
La nivelul Organis- La nivelul OI POS Mediu Sibiu, n perioada supus auditului, s-a nregistrat o fluctuaie semnificativ de
melor Intermediare personal afectnd inclusiv posturile cheie (Director OI POS Mediu Sibiu, consilieri principali).
Obiective
suplimentare
n cadrul misiunii de audit de sistem au fost cuprinse i patru obiective suplimentare. n cadrul a dou
obiective au fost identificate deficiene, cele mai importante din acestea fiind prezentate mai jos:
Pagina 375
incluse n auditul
de sistem
Obiectivul suplimentar al auditului de sistem: Reperformri efectuate asupra unui eantion selectat
din procedurile de achiziie verificate de AM POS Mediu pentru identificarea celor 3 tipuri de deficiene
sistemice identificate de Autoritatea de Audit ( AA) n auditul de operaiuni din sem. I 2012, respectiv:
modificarea perioadei de execuie a contractelor, n condiiile n care durata de execuie a
lucrrilor a fost utilizat ca factor de evaluare n procesul de achiziie public;
atribuirea unor lucrri suplimentare prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui
anun de participare, n lipsa unor circumstane imprevizibile;
nendeplinirea criteriilor de calificare i selecie de ctre ofertantul ctigtor.
n urma reperformrilor efectuate, AA a identificat 3 cazuri de nereguli referitoare la nendeplinirea
criteriilor de calificare i selecie de ctre ofertantul ctigtor i o neregul referitoare la atribuirea
de lucrri suplimentare prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de
participare, n lipsa unor circumstane imprevizibile.
Aceste deficiene au fost identificate i de ctre AM POS Mediu. Singura diferen a constat n cuantumul
coreciei aplicat de AM POS Mediu (25%) pentru neregula privind atribuirea de lucrri suplimentare prin
procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare i cel aplicat de AA de
(100%), deoarece lucrrile suplimentare acordate erau n integralitatea lor deja cuprinse n obiectul
contractului iniial.
Obiectivul suplimentar al auditului de sistem: Verificarea a 11 proceduri de achiziie public
aferente unor contracte pentru care au fost declarate cheltuieli Comisiei Europene n anul 2011,
proceduri rmase neverificate n misiunea de audit de operaiuni desfurat n semestrul I 2012.
n urma verificrilor efectuate, au fost aplicate corecii financiare n sum de 892 mii euro, din care
valoarea celor aplicate la cheltuielile declarate CE la data de 31.08.2012 a fost de 171 mii euro.
Neregulile identificate se refer la:
nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime de calificare i selecie referitoare la
capacitatea de exercitare a activitii profesionale:
autoritatea contractant nu a publicat n JOUE (Jurnalul Oficial al Uniunii Europene) o erat la
anunul de participare, ca urmare a modificrilor aduse criteriilor de calificare i selecie, pentru
atribuirea unui contract de lucrri. n plus s-a constatat c ofertantul ctigtor nu a ndeplinit n
totalitate criteriile de calificare i selecie. Au fost nclcate astfel prevederile art. 2, alin. (2) lit. d) i
ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006. Pentru aceste abateri a fost propus o corecie financiar
de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 310 mii euro, fr impact financiar n
cheltuielile declarate CE n anul 2012;
n cazul atribuirii unui contract de lucrri s-a constatat c autoritatea contractant nu a respectat
prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) al OUG nr. 34/2006, n anunul de participare
nefiind precizate toate criteriile de calificare i selecie. Totodat, s-a constatat i utilizarea unor
criterii restrictive i disproporionate fa de obiectul contractului, precum i nendeplinirea de ctre
ofertantul ctigtor a cerinei minime referitoare la experiena similar ca antreprenor/proiectant i
apariia unui avantaj evident n favoarea ofertantului ctigtor prin nclcarea principiului
tratamentului egal prevzut de art. 2, alin (2) lit. b) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceste abateri a
fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 275 mii
euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de 105 mii euro;
Aceste deficiene au fost constatate i n cazul unui alt contract de lucrri, autoritatea contractant nu a
respectat prevederile art. 2 alin (2) lit. d) i ale art. 178 alin. (1) din OUG nr. 34/2006, n anunul de
participare nefiind precizate toate criteriile de calificare i selecie. Totodat, s-a constatat
nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a criteriului de calificare capacitatea tehnic i profesional.
Pentru aceste abateri a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv
suma de 183 mii euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de 18 mii euro;
regulile de publicitate (transparen) nu au fost respectate n totalitate de ctre autoritatea
contractant, prin modificarea unui element al anunului de participare n cadrul unui contract de
servicii. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea eligibil a
contractului, respectiv suma de 97 mii euro. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE a fost de
21 mii euro.
ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de
participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile:
a fost constatat o majorare a preului unui contract de lucrri prin semnarea unui act adiional fr
a avea la baz o justificare contractual. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie
financiar de 100% din valoarea actului adiional, respectiv o corecie n sum 27 mii euro,
impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 fiind de 27 mii euro.
Pagina 376
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate n anul 2012 n sum total de 445.190 mii euro.
Eantionul auditat a cuprins 43 de cereri de rambursare cu o valoare a cheltuielilor declarate de 87.003
mii euro, ceea ce reprezint 19,54% din cheltuielile declarate n anul 2012.
n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n
anul 2012 n sum de 4.271 mii euro.
Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei
comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 4.255 mii euro i efectuarea de
ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 16 mii euro.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale n
domeniul achiziiilor
publice
Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor
publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 9.109 mii euro,
impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 4.255 mii euro.
Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice
au vizat aspecte precum:
n urma verificrilor realizate n cazul unui contract de lucrri care avea ca obiect reabilitarea reelelor
de termoficare n municipiul Botoani, s-au constatat mai multe abateri de la prevederile legislaiei
naionale n materia achiziiilor publice:
autoritatea contractant a recurs la utilizarea unor criterii de calificare restrictive, de natur s
ngrdeasc accesul participanilor la procedura de atribuire, ceea ce a avut drept consecin
depunerea doar a unei singure oferte. Astfel, pentru cerinele de calificare care au impus
prezentarea unor atestate i autorizri din partea unor autoriti/organisme naionale (ISC, ISCIR),
nu a fost admis posibilitatea operatorilor economici strini de a prezenta atestate/autorizri
echivalente celor naionale, urmnd ca la semnarea contractelor s se prezinte
atestatele/autorizrile recunoscute de autoritile romne;
componena Comisiei de evaluare a fost stabilit fr respectarea legislaiei privind achiziiile
publice, n sensul c aceasta a inclus i persoane din afara compartimentelor Autoritii
Contractante, respectiv 3 consilieri municipali;
pentru unul dintre experii propui, n oferta ctigtoare nu au fost incluse documente, care s
probeze ndeplinirea criteriului de calificare i selecie, precizat n Anunul de participare.
Pentru neregulile constatate a fost propus o corecie financiar de 25% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 3.092 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru
acest contract este de 1.546 mii euro.
n cazul unui contract de lucrri ce are ca obiectiv execuia unui depozit de deeuri nepericuloase n
comuna Ghizela, judeul Timi i achiziia de echipamente, verificrile realizate au evideniat c
autoritatea contractant nu a respectat toate regulile de publicitate (transparen) modificnd dou
elemente ale anunului de participare, fr publicarea unei erate. De asemenea, autoritatea
contractant nu a respectat prevederile art. 75 din OUG nr. 34/2006, referitoare la condiiile ce
trebuiau ndeplinite pentru a beneficia de reducerea termenului limit pentru depunerea ofertelor. n
consecin, s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 1.596 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru
acest contract este n sum de 1.434 mii euro;
n cadrul unui proiect ce are ca obiectiv extinderea i modernizarea sistemelor de ap i ap uzat n
judeul Arad, n cazul procedurii de atribuire a contractului de lucrri s-a constatat c autoritatea
contractant a stabilit criterii de calificare restrictive, de natur s ngrdeasc accesul participanilor la
procedura de atribuire i de asemenea, nu au fost respectate prevederile legislaiei naionale i comunitare
cu privire la publicarea n SEAP a unor modificri la anunul de participare. S-a propus aplicarea unei
corecii financiare de 25% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 1.157 mii euro, din care corecia
aferent cheltuielilor declarate CE pn la 31.12.2012 este de 126 mii euro. Cheltuielile declarate CE nu au
fost afectate de aceast neregul, deoarece n anul 2012 Autoritatea de Certificare i Plat (ACP), ca
urmare a unei suspiciuni de neregul, a suspendat de la plat suma de 606 mii lei;
Pentru un contract de lucrri ce viza retehnologizarea unor cazane de abur n cadrul unui proiect de
retehnologizare a sistemului centralizat de termoficare din Municipiul Timioara, ofertantul ctigtor
nu a demonstrat ndeplinirea cerinei din documentaia de atribuire referitoare la experiena similar
referitoare la Capacitatea tehnic i/sau profesional, respectiv la Experiena ca Antreprenor/Proiectant. S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea total a contractului, n sum
de 774 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract
este n sum de 76 mii euro;
n cazul unui contract de lucrri ce viza construcia unui centru de management integrat al deeurilor,
unei staii de sortare i a unei staii de compostare n judeul Giurgiu, s-a constatat c autoritatea
Pagina 377
Pagina 378
contractant a modificat condiiile de plat prevzute n documentaia de atribuire, ulterior semnrii

contractului. n consecin a fost propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea
contractului, reprezentnd suma de 411 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n
anul 2012 pentru acest contract este n sum de 279 mii euro;
n cadrul unui proiect care viza extinderea i reabilitarea sistemelor de alimentare cu ap i de
canalizare n judeul Giurgiu, pentru atribuirea contractului de lucrri s-a constatat c ofertantul
declarat ctigtor nu a ndeplinit n totalitate criteriile de calificare prevzute n anunul de participare.
S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea total a contractului, respectiv suma
de 165 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 este de 92 mii euro;
n cazul unui contract de lucrri avnd ca obiect lucrri de reabilitare i nchidere a depozitelor urbane
neconforme n judeul Giurgiu, verificrile au evideniat nclcarea prevederilor art. 26 alin. 2 din HG
nr. 925/2006 i implicit a regulilor de publicitate prevzute de OUG nr. 34/2006 i Directiva CE nr.
18/2004 cu privire la asigurarea transparenei n procedura de atribuire a contractelor de achiziie
public, ca urmare a modificrii informaiilor publicate iniial n anunul de participare, fr publicarea
unui anun de tip erat. S-a recomandat aplicarea coreciei de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 146 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru
acest contract este n sum de 110 mii euro;
Pentru acordarea unui contract ce avea ca obiect derularea unei campanii de promovare a POS
Mediu, autoritatea contractant a aplicat n mod eronat procedura de negociere fr publicarea
prealabil a unui anun de participare pentru adjudecarea contractului, ntruct nu se ncadreaz n
cazurile expres i limitativ prevzute de lege. S-a recomandat aplicarea coreciei de 25% din valoarea
contractului atribuit eronat, reprezentnd suma de 95 mii euro. ntreaga sum este aferent
cheltuielilor declarate n anul 2012;
n cazul unui contract ce avea ca obiect amenajarea unui digbaraj de mic nlime cu stvilar, n
judeul Giurgiu, Balta Comana, au fost atribuite lucrri suplimentare n valoare de 213 mii euro,
reprezentnd 45,38% din valoarea iniial a contractului, n lipsa unor circumstane imprevizibile, fr
aplicarea unei proceduri competitive i fr respectarea condiiilor prevzute de OUG nr. 34/2006.
Autoritatea de Audit a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea lucrrilor
suplimentare, n sum de 53 mii euro, din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012
pentru acest contract este n sum de 18 mii euro;
La nivelul proiectului ce vizeaz reabilitarea sistemului de termoficare urban la nivelul municipiul Botoani,
n cazul unei proceduri pentru atribuirea contractului de supervizare a lucrrilor s-a constatat c autoritatea
contractant a modificat unele cerine referitoare la demonstrarea experienei similare a ofertanilor, fr
publicarea unei erate. De asemenea, n urma verificrilor s-a constatat c nu toi experii cheie propui de
ofertantul ctigtor ndeplineau cerinele minime prevzute n anunul de participare. S-a propus aplicarea
unei corecii financiare de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 41 mii euro. Corecia aferent
cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract este de 3 mii euro;
La nivelul unui contract de prestri servicii pentru derularea unei campanii de promovare a POS Mediu
i difuzarea unor exemple de bune practici, din examinrile auditorilor a reieit c oferta declarat
ctigtoare nu a fost conform, nendeplinind toate cerinele stipulate n caietul de sarcini. S-a propus
aplicarea unei corecii de 5% din valoarea contractului, reprezentnd suma de 32 mii euro. ntreaga
sum este aferent cheltuielilor declarate n anul 2012;
La nivelul unei proceduri de atribuire a unui contract de servicii pentru auditul unui proiect care vizeaz
reabilitarea i extinderea sistemelor de ap i ap uzat n judeul Tulcea, s-a constatat utilizarea unui
criteriu restrictiv care a restrns participarea ofertanilor, respectiv autoritatea contractant a solicitat
operatorilor economici s fac dovada experienei tehnice n cadrul unor proiecte cu finanare din
fonduri ale Uniunii Europene. n consecin, s-a propus aplicarea unei corecii reprezentnd 25% din
valoarea contractului, respectiv suma de 5 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate
n anul 2012 este de 2 mii euro;
Pentru achiziia unor servicii de audit financiar pentru un proiect avnd ca obiectiv realizarea unui
sistem de management integrat al deeurilor solide n judeul Giurgiu au fost stabilite criterii de calificare i selecie care au avut drept consecin restricionarea participrii potenialilor ofertani la procedura de atribuire. Astfel, autoritatea contractant a solicitat ofertanilor experien similar n auditarea
financiar a unor proiecte cu finanare extern nerambursabil, din care unul s fi fost finanat din
fonduri europene, iar pentru experii cheie a solicitat experien n auditarea financiar a instituiilor
publice. Prin urmare s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea total a
contractului. Avnd n vedere c pentru acest contract autoritatea de management a aplicat anterior o
corecie financiar de 5% din valoarea contractului, pentru o alt abatere, s-a recomandat aplicarea
diferenei de 5% din valoarea contractului (10% corecie propus de AA minus 5% corecie aplicat de
AM), respectiv suma de 4 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012
pentru acest contract este n sum de o mie euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
Au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum total de 35 mii euro, dup cum urmeaz:
decontarea unor cheltuieli neeligibile, n sum de 23 mii euro, aferente organizrii de antier a
inginerului;
cheltuieli neeligibile n sum de 7 mii euro, reprezentnd valoarea organizrii de antier peste plafonul
maxim admis n cadrul contractului;
cheltuieli neeligibile n sum de 5 mii euro, reprezentnd plata unor servicii prestate, care nu
corespund prevederilor contractuale.
Obiective
suplimentare
incluse n
auditului de
operaiuni
Pe parcursul misiunii de audit de operaiuni au fost efectuate verificri suplimentare incluse n cadrul
obiectivelor menionate mai jos:
Obiectiv suplimentar al auditului de operaiuni: Verificri aferente unor sesizri primite de AA privind
nereguli n modul de acordare al unor contracte la nivelul a 2 proiecte finanate prin POS Mediu:
La nivelul unui proiect ce are ca obiectiv realizarea unui sistem de management integrat al
deeurilor din judeul Botoani, au fost nregistrate abateri de la prevederile legislaiei n domeniul
achiziiilor publice n cazul atribuirii contactului de lucrri pentru construirea staiilor de transfer i a
platformelor pentru punctele de colectare a deeurilor, fiind constatate urmtoarele:
o nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a criteriilor de calificare i selecie cu privire la
experiena similar a experilor, aa cum au fost precizate n invitaia de participare i n Fia
de date;
o nu au fost respectate cerinele legale privind asigurarea unui grad adecvat de publicitate i
transparen.
S-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului, n sum de 792 mii euro,
din care corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 este n sum de 250 mii euro.
n cazul unui proiect ce are ca obiectiv extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap uzat n
judeul Neam, n urma verificrii procesului de achiziie public a contractului de servicii pentru
furnizarea de asisten tehnic pentru managementul proiectului i ntocmirea documentaiilor
pentru contracte de lucrri, s-a constatat c:
o Autoritatea Contractant nu a prelungit n mod rezonabil data limit pentru depunerea
ofertelor/candidaturilor, cu toate c au existat modificri i completri succesive ale criteriilor
de selecie;
o Autoritatea Contractant a modificat informaiile publicate n Anunul de participare, referitoare
la documentele suport pentru demonstrarea ndeplinirii cerinelor minime de calificare privind
experiena specific a Liderului de echip, fr publicarea unui anun de tip Erat, ci doar
printr-o clarificare publicat n SEAP;
o la dosarul achiziiei publice nu exist documente care s probeze faptul c oferta ctigtoare
ndeplinete criteriile de calificare, solicitate prin Anunul de participare/erate, n ceea ce
privete experii Lider de echip i Lider adjunct de echip;
o s-au identificat de asemenea, aspecte susceptibile de a genera unele incompatibiliti n ceea
ce privete activitile n care au fost implicai directorul general al autoritii contractante din
perioada desfurrii procesului de atribuire a contractului, experii cooptai n procesul de
evaluare a ofertelor i unul din experii propui de ofertantul ctigtor.
Pentru aceste nereguli s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului, n
sum de 745 mii euro, din care, corecia aferent cheltuielilor declarate n anul 2012 pentru acest contract
este n sum de 317 mii euro.
Obiectivul suplimentar al auditului de operaiuni: Evaluarea modificrilor sistemului de management i control ca urmare a reorganizrii AM POS Mediu.
Ca urmare a faptului c n primul semestrul al anului 2013 au intervenit modificri n organizarea AM POS
Mediu, n contextul nfiinrii Ministerului Mediului i Schimbrilor Climatice, prin reorganizarea Ministerului Mediului i Pdurilor, Comisia European DG REGIO a solicitat ca Autoritatea de Audit s raporteze asupra evalurii oricror schimbri semnificative n sistemele de management i control ale fondurilor
europene.
n urma evalurii schimbrilor intervenite la nivelul AM POS Mediu ca urmare a reorganizrii raportat la
elementele cheie pentru funcionarea sistemului, auditorii au concluzionat c acestea nu par de natur s
afecteze cerinele de conformitate.
Pagina 379
6.1.2. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program Obiectivul general al POS Transport const n promovarea unui sistem de transport durabil n Romnia,
Operaional
care va facilita transportul n condiii de siguran, rapid i eficient pentru persoane i mrfuri cu nivel de
servicii la standarde europene, la nivel naional, european, ntre i n cadrul regiunilor din Romnia.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul Programului Operaional Sectorial Transport (POS Transport), conform datelor furnizate de MFE, la
data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 75,21% raportat la
alocrile aferente perioadei 2007-2012, iar contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 11,40%
din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade. Sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile
perioadei 2007-2012 reprezint 8,06%.
Constatri
audit de sistem
acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea au survenit.
Deficienele constatate au vizat n principal urmtoarele zone:
Verificrile de management ale AM
n urma reperformrii verificrilor de management ale AM POS T asupra dosarelor de achiziii publice, n
8 cazuri din cele 11 verificate, tipologia deficienelor constatate se refer n principal la urmtoarele:
utilizarea de ctre autoritatea contractant a unor criterii de calificare nelegale sau a unor cerine
minime de calificare/selecie restrictive n cadrul procedurii de atribuire a unor contracte, precum i
utilizarea unor criterii de calificare ca i factori de evaluare, pentru atribuirea contractelor;
modificri importante ale documentaiei de atribuire, privind cerinele de calificare referitoare la
capacitatea profesional, fr publicarea unei erate la anunul de participare;
aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire ales prin utilizarea unor factori i subfactori de evaluare ambiguu formulai, astfel nct nu s-a putut verifica conformitatea ofertelor cu
cerinele minime din caietul de sarcini sau s-a efectuat o evaluare subiectiva a acestora;
nerespectarea cerinelor privind asigurarea unui grad adecvat de publicitate i transparen n cazul
atribuirii unui contract de servicii prevzut n Anexa 2B la OUG nr. 64/2006.
Coreciile financiare totale aplicate n procent de 25% la valoarea contractelor au fost n sum de 76.095 mii
euro. Cu toate acestea, coreciile financiare nu au avut impact asupra cheltuielilor declarate n anul 2012,
deoarece nu au fost autorizate i certificate sume din contractele afectate de neregul, acestea fiind suspendate de ctre AM POST i ACP n urma reverificrii contractelor i formulrii unor suspiciuni de neregul.
Aspecte de natur procedural
AM POST nu a monitorizat corespunztor implementarea recomandrilor rezultate n urma verificrii
Sistemului de Management i Control al beneficiarului CNCF CFR SA;
nu au fost actualizate n SMIS-CSNR noile prevederi financiare care decurg din modificarea de ctre
CE a deciziei de adoptare a programului operaional Transport;
n noua versiune a procedurilor de lucru, sarcinile referitoare la activitile de raportare a neregulilor,
control i recuperare debite nu sunt clar definite i separate;
nu s-au respectat termenele de emitere a proceselor verbale de constatare a neregulilor i de stabilire
a creanelor bugetare n conformitate cu prevederile legislative naionale pentru neregulile constatate
de AA aferente cheltuielilor declarate CE n anul 2011.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012 aferente proiectelor
finanate n cadrul POS Transport, cheltuieli n sum total de 127.674 mii euro. Eantionul auditat a cuprins
22 cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 101.072 mii euro, ceea ce reprezint
79,16% din cheltuielile declarate n anul 2012.
anul 2012, n sum de 2.575 mii euro.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale n
Pagina 380
domeniul achiziiilor abateri de la legislaia achiziiilor publice, ca urmare a modificrii criteriilor de calificare privind
publice
capacitatea economic i financiar fr publicarea unei erate la anunul de participare, precum i
omiterea n anunul de participare a criteriilor de calificare privind capacitatea profesional. Ambele
deficiene s-au constatat n derularea procedurii de atribuire a contractului privind realizarea unui
sistem de management al traficului de nave pe Dunre i de informare asupra transportului pe ape
interioare pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.693 mii euro, reprezentnd 25% din
valoarea eligibil a contractului, din care 53 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012;
acordarea unor lucrri suplimentare fr respectarea condiiilor prevzute n legislaia naional i
european privind achiziiile publice, n absena unor circumstane imprevizibile n cadrul contractului
de execuie lucrri pentru reabilitarea DN6, Alexandria-Craiova Lot 3, pentru care s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea lucrrilor suplimentare, n sum de 5.731 mii euro,
respectiv o corecie financiar de 1.433 mii euro. Neregula nu a avut impact asupra cheltuielilor
declarate n anul 2012, ci doar pentru cheltuielile declarate n anul 2011 (204 mii euro);
utilizarea unor criterii de calificare restrictive i nelegale, precum i aplicarea incorect i/sau discriminatorie a criteriului de atribuire ales, n cazul unor contracte care au vizat att sectorul feroviar, ct
i sectorul rutier.
n ceea ce privete sectorul feroviar acest tip de abatere a vizat atribuirea unora dintre
contractele de modernizare a unor staii de cale ferat n oraele:
o Slobozia pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.217 mii euro, reprezentnd 25% din
valoarea contractului, din care 182 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012;
o Clrai pentru care s-a propus o corecie financiar de 1.121 mii euro, reprezentnd 25% din
valoarea contractului, din care 168 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012;
o Giurgiu pentru care s-a propus o corecie financiar de 649 mii euro, reprezentnd 25% din
valoarea contractului, din care 97 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n 2012.
la nivelul sectorului rutier aceast abatere a fost detectat n cazul:
o atribuirii contractului de servicii pentru supervizarea construciei Variantei de Ocolire a municipiului
Alexandria, fiind propus o corecie financiar de 79 mii euro, reprezentnd 25% din valoarea
contractului, din care 7 mii euro corecie aferent cheltuielilor declarate n anul 2012;
o atribuirii unui contract de asisten tehnic pentru verificarea proiectelor tehnice i a detaliilor
de execuie pentru care s-a propus o corecie financiar de 2 mii euro, reprezentnd 10% din
valoarea eligibil a contractului, din care o mie euro corecie aferent cheltuielilor declarate n
anul 2012.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
Suma total a cheltuielilor neeligibile care afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 a fost de 995 mii
euro. Dintre aspectele constatate, exemplificm:
cheltuieli neeligibile n sum de 989 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor echipamente care nu
au devenit parte integrant a proiectului (staie de preparat mixturi asfaltice, piese de schimb i autovehicule) i ntreinerea aferent, n cadrul contractului de lucrri care viza Construcia Autostrzii
Ortie-Sibiu, Lot 4 i n sum de 3 mii euro n cadrul contractului Sistem de management al traficului
de nave pe Dunre i de informare asupra transportului pe ape interioare;
cheltuieli neeligibile n sum de 3 mii euro, urmare aplicrii incorecte a formulei de reactualizare a
preurilor n cadrul contractului privind Proiectarea i execuia Autostrzii Lugoj-Deva-Lotul 1.
Audit operaiuni
suplimentar pentru
cheltuielile
declarate n anul
2011
n cadrul acestei misiuni au fost verificate 13 proceduri de achiziie public aferente unor contracte pentru
care au fost declarate cheltuieli ctre CE n anul 2011, rmase neverificate n misiunea de audit operaiuni
desfurat n semestrul I 2012. n urma verificrilor efectuate asupra celor 13 proceduri s-au constatat
deficiene n cazul a 12 dintre acestea, fiind detectate abateri de la prevederile legislaiei n materia
achiziiilor publice ca urmare a:
utilizrii unor cerine de calificare restrictive i nelegale; aplicrii incorecte i/sau discriminatorii a
criteriului de atribuire ales; modificrii substaniale a documentelor solicitate pentru demonstrarea
ndeplinirii criteriilor de calificare fr prelungirea termenelor de depunere a ofertelor.
Pentru aceste abateri au fost aplicate corecii financiare n sum total de 15.505 mii euro, dup cum
urmeaz:
14.187 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractelor de lucrri pentru reabilitarea DN6,
Alexandria Craiova, Lot 2 i Lot 3;
1.017 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractului de servicii pentru supervizarea
construciei lotului 1 al autostrzii Lugoj-Deva;
192 mii euro reprezentnd 25% din valoarea contractului de servicii pentru supervizarea lucrrii de
reabilitarea ale DN 24, limita de jude Galai-Vaslui-Crasna i DN 24 B, Crasna Albia;
o mie euro reprezentnd 10% din valoarea contractului de furnizare produse de papetrie,
Pagina 381
accesorii de birou, hrtie i consumabile pentru aparatura informatic LOT 3.

nendeplinirea n totalitate a cerinelor de calificare referitoare la Capacitatea tehnic i/sau
profesional de ctre ofertanii ctigtori ai unui numr de 7 contracte de servicii avnd ca obiect
servicii de consultan, asisten juridic i reprezentare n vederea exproprierilor pentru autostrada
Lugoj-Deva. Pentru aceste abateri au fost propuse corecii financiare de 25% din valoarea contractelor
rezultnd o corecie total n sum de 108 mii euro.
Impactul financiar care afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 este de 1.072 mii euro.
6.1.3. PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL

Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv
Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Regional (POR) l reprezint sprijinirea unei dezvoltri
economice, sociale, echilibrate teritorial i durabile a regiunilor Romniei, corespunztor nevoilor lor i
resurselor specifice, prin concentrarea asupra polilor urbani de cretere, mbuntirii condiiilor
infrastructurii i ale mediului de afaceri, pentru a face din regiunile Romniei, n special cele rmase n
urm, locuri mai atractive pentru a le locui, vizita, investi i munci.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul Programului Operaional Regional (POR), conform datelor furnizate de MFE, la data de
31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 120,95% raportat la
alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint
44,06% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade. Sumele cumulate primite de la CE
raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 31,52%.
Constatri
audit de sistem
control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i, sistemul
a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin.
La nivelul Autoritii de Management i Organismelor Intermediare (Ageniile de Dezvoltare Regional),
principalele deficiene constatate au vizat calitatea verificrilor de management efectuate att la nivelul
AM, ct i la nivelul OI i anume:
Identificarea parial a cazurilor n care au existat nerespectri ale legislaiei comunitare i/sau naionale n
domeniul achiziiilor publice, pentru procedurile de achiziie lansate n SEAP nainte de 01.10.2011.
Urmare verificrii procedurilor de achiziie public de ctre Autoritatea de Audit, au fost identificate
nereguli suplimentare fa de cele identificate de ctre AM/OI. Acestea se refer n principal la:
ncheierea de acte adiionale la contractele iniiale prin procedura de negociere fr publicarea
prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor
circumstane imprevizibile;
nclcarea principiului tratamentului egal i al transparenei.
De asemenea, au fost nregistrate ntrzieri majore n ceea ce privete procesul de recuperare a debitelor.
Obiectiv
suplimentar
audit de sistem
n cadrul auditului de sistem, ca obiectiv suplimentar la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de

Audit a evaluat modul n care AM/OI a asigurat un nivel adecvat al verificrilor procedurilor de achiziie
public lansate n SEAP dup 01.10.2011 i verificarea msurilor luate de ctre acestea pentru implementarea recomandrilor formulate n misiunile anterioare.
Urmare verificrilor efectuate a rezultat c la nivelul ntregului sistem de management i control al POR
s-a nregistrat o mbuntire a verificrilor de management, iar AM a luat msurile de corectare care se
impuneau i a emis note de constatare/procese verbale de control pentru toate recomandrile formulate
de Autoritatea de Audit, aplicnd coreciile stabilite. Totui, din verificarea unui eantion de 70 de contracte de achiziie public lansate n SEAP dup 01.10.2011, Autoritatea de Audit a identificat n plus fa
de AM/OI, nereguli pentru un numr de 4 contracte care s-au ncadrat n tipologia menionat anterior.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2012, pentru POR au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum de 489.448 mii euro.
Eantionul auditat a cuprins 103 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor
declarate de 97.882 mii euro, ceea ce reprezint 20% din cheltuielile declarate n anul 2012.
Pagina 382
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor
publice
nclcarea cerinelor privind publicitatea i transparena:
n cadrul unui proiect de reabilitare i modernizare strzi urbane n judeul Alba, n urma verificrii
procedurii de atribuire a contractului de lucrri, a reieit c beneficiarul a nclcat principiul
transparenei prin nepublicarea n anunul de participare a tuturor cerinelor minime de calificare,
respectiv a cerinei referitoare la dotarea cu utilaje specifice lucrrilor ce fac obiectul contractului.
La nivelul acestui contract au mai fost constatate i abateri cu privire la reducerea nejustificat a
termenelor, precum i stabilirea unor cerine de calificare restrictive referitoare la capacitatea
economic i financiar. Prin urmare, pentru deficienele constatate a fost propus o corecie
financiar de 10% din valoarea contractului de lucrri, respectiv suma de 716 mii euro. Neregula
nu a avut impact n cheltuielile declarate CE n anul 2012.
oferta ctigtoare nu a ndeplinit cerinele minime de calificare i selecie n cazul unor proceduri de
achiziie verificate:
n cadrul unui contract de reabilitare, modernizare i extindere a unui centru colar din judeul
Neam, ofertantul ctigtor nu a ndeplinit cerina de calificare i selecie, respectiv persoana
propus ca responsabil tehnic nu a prezentat toate documentele necesare dovedirii atestrii ISCIR
pentru utilaje de ridicat, beneficiarul proiectului nesolicitnd clarificri cu privire la acest aspect.
Astfel, au fost nclcate prevederile art. 2 alin. (2) i art. 200 din OUG nr. 34/2006, respectiv art. 36
alin. (1), art. 37 alin. (1) i art. 81 din HG nr. 925/2006, iar pentru aceast abatere a fost propus o
corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de 379 mii euro, impactul
acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 60 mii euro.
impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine restrictive la criteriile de calificare i selecie n
cazul mai multor proceduri de atribuire verificate, din care exemplificm:
pentru atribuirea unui contract de lucrri de reabilitare i modernizare strzi urbane n municipiul
Botoani, beneficiarul proiectului a restricionat accesul operatorilor economici la procedura de
atribuire a contractului de lucrri prin includerea n fia de date a achiziiei a unor cerine minime
referitoare la experiena similar i personalul de specialitate, cerine disproporionate n raport cu
complexitatea contractului, nclcndu-se astfel prevederile art. 178, alin. (2) din OUG nr. 34/2006,
art. 179, alin. (2), art. 188, alin. (3) din OUG nr. 34/2006 i art. 8 alin (1) din HG nr. 925/2006. n
acest caz a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea contractului, respectiv suma de
210 mii euro, impactul financiar al acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 21 mii euro;
pentru atribuirea unui contract de lucrri pentru un centru de sprijin i asisten specializat pentru
copii din Municipiul Piatra Neam, beneficiarul proiectului a impus prin documentaia de atribuire
unele cerine restrictive, respectiv certificarea Sistemului de Management al Securitii
Informaiei, SR ISO/CEI 27.001/2006, nclcndu-se astfel prevederile art.177 alin (2), art. 179,
alin. (2) din OUG nr. 34/2006 care prevd c autoritatea contractant nu are dreptul de a impune
candidailor/ofertanilor obligativitatea prezentrii unei certificri specifice, iar criteriile de calificare
i selecie trebuie s aib o legtur concret cu obiectul contractului, n acest caz - realizarea de
lucrri de construcii civile. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 10% din
valoarea contractului, respectiv suma de 44 mii euro, impactul financiar al acesteia n cheltuieli
declarate CE fiind de 17 mii euro.
ncheierea unor acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de
participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile.
Aceast deficien a vizat mai multe proceduri de atribuire verificate, din care exemplificm:
n cadrul unui contract de lucrri de modernizare a unui drum judeean din judeul Botoani, au fost
ncheiate dou acte adiionale prin care valoarea contractului a fost majorat prin procedura de
negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare. n urma verificrilor efectuate, s-a
constatat c beneficiarul a majorat n mod nejustificat valoarea iniial a contractului de lucrri, n
absena unei urgene rezultat din evenimente imprevizibile, nclcnd astfel prevederile art. 122,
lit. i) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceast abatere a fost propus o corecie financiar de 25% din
valoarea actelor adiionale, respectiv suma de 59 mii euro, impactul financiar al acestea n
cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 16 mii euro.
nerespectarea principiului tratamentului egal, prin modificarea criteriilor de selecie i/sau evaluare
fr publicarea unui anun tip erat.
Pagina 383
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect s-a constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate
ca fiind neeligibile cu un impact financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 n valoare de 697 mii euro.
Dintre acestea, exemplificm:
n cazul proiectului Drumul vinului: Puli Ghioroc Covsn iria, din judeul Arad, s-a constatat c beneficiarul a solicitat la rambursare lucrri care nu au fost executate de ctre constructor.
Astfel, n urma verificrilor efectuate, au fost constatate diferene ntre cantitile de lucrri decontate
i cele existente n realitate la trei articole de lucrri: anuri pereate, podee de acces la proprieti i
podee tubulare la drumurile laterale. Descrierea diferenelor pe fiecare element/articol de deviz i
confirmarea lor s-a realizat de ctre o comisie de specialiti ai beneficiarului, din care a fcut parte i
dirigintele de antier i responsabilul tehnic. Prin urmare a fost stabilit ca i cheltuial neeligibil cu
impact n cheltuieli declarate CE n 2012 sum de 363 mii euro;
prezentarea unor documente justificative inexacte sau incomplete din verificarea pe teren (prin
sondaj) a cantitilor de lucrri real executate n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea
Colegiului Tehnic Lorin Slgean din Drobeta Turnu Severin, s-a constatat nscrierea n documentaia
tehnic (proiect tehnic, caiet de sarcini, ofert etc.), la anumite categorii de lucrri, a unor cantiti mai
mari dect cele care puteau fi executate n raport cu dimensiunile reale ale cldirilor ce au fcut
obiectul reabilitrii. n fapt, constructorul a ntocmit situaii de plat pentru lucrri neexecutate,
dirigintele de antier le-a confirmat prin rapoarte de activitate i foi de ataament, iar beneficiarul le-a
acceptat la plat, solicitndu-le ulterior la rambursare. n acest caz suma apreciat ca fiind neeligibil,
cu impact n cheltuieli declarate CE n anul 2012, a fost de 11 mii euro;
din verificrile efectuate asupra unui contract de executare lucrri de construcii i instalaii, n cadrul
unui proiect de restaurare i punere n valoare a ansamblului medieval al unei foste mnstiri din
judeul Prahova, s-a constatat c materialul folosit n realizarea ferestrelor i pardoselii la obiectivul
Casa Parohial a fost lemn de rinoase (brad) n condiiile n care n caietul de sarcini i n oferta
constructorului, se precizeaz ca acestea s fie realizate din lemn de stejar. Astfel, cheltuielile
decontate pentru aceste categorii de lucrri i materiale sunt neeligibile, iar impactul acestora n
cheltuieli declarate CE n 2012 este de 4 mii euro;
n cazul mai multor proiecte nu au fost ndeplinite criteriile de eligibilitate specifice POR pentru o serie
de cheltuieli reprezentnd salarii i deplasri. De asemenea, au fost decontate cheltuieli neeligibile
reprezentnd costuri cu organizarea de antier care nu sunt conforme ofertei ce a stat la baza
ncheierii contractului.
Ca obiectiv suplimentar, Autoritatea de Audit a evaluat msurile luate de Autoritatea de Management i

Obiectiv
Organismele
Intermediare (Ageniile de Dezvoltare Regional) n vederea mbuntirii funcionrii
suplimentar audit
efective
a
sistemului
de management i control instituit la nivelul Axei prioritare 6 Asisten Tehnic din
de operaiuni
cadrul Programului Operaional Regional, pentru a preveni cazurile de fraud.
n ceea ce privete acest obiectiv, urmare verificrilor efectuate, concluzia Autoritii de Audit a fost c au
fost implementate msurile procedurale, organizaionale i operaionale preventive la nivelul sistemului de
management i control al beneficiarilor, iar aceste msuri au vizat mbuntirea managementului tehnic
i financiar la nivelul Axei prioritare 6.
6.1.4. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL

CRETEREA COMPETITIVITII ECONOMICE
Obiectiv
Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice (POSCCE)

este creterea productivitii ntreprinderilor romneti, n conformitate cu principiile unei dezvoltri
durabile i reducerea decalajelor fa de productivitatea medie la nivelul UE.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul POSCCE, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 66,55% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia
UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 23,60% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade,
iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 8,01%.
Constatri
audit de sistem
control al programului operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i sistemul
Pagina 384
La nivelul
Autoritilor de
Management
La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de

management i control al POSCCE, principalele deficiene constatate au vizat:
Capacitatea administrativ a AM
deficiene privind alocarea i definirea atribuiilor personalului, cu riscul suprapunerii de sarcini n ceea
ce privete procesul de verificare;
fluctuaia ridicat a personalului.
Eficiena verificrilor efectuate la nivelul AM
nregistrarea de ntrzieri majore n procesul de verificare a procedurilor de achiziie public, fapt ce a
generat ntrzieri n procesul de rambursare a cheltuielilor beneficiarilor n cadrul axelor prioritare 2 i 3.
Aspecte cu caracter procedural
lipsa unei evidene clare n ceea ce privete sumele recuperate, aferente debitelor provenind din cheltuieli declarate anterior Comisiei Europene;
lipsa unor instruciuni clare privind modul de valorificare de ctre organismele intermediare a
rezultatelor verificrilor privind achiziiile publice efectuate de ctre AM;
nregistrarea unui grad sczut de recuperare a debitelor;
deficiene n ceea ce privete urmrirea modului n care sunt implementate recomandrile formulate
de ctre AA, ACP, CE i OI, urmare verificrii proiectelor finanate prin POSCCE.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
La nivelul Organismelor Intermediare principalele deficiene constatate au vizat:

Aspecte cu privire la capacitatea administrativ a organismelor intermediare
externalizarea activitilor de evaluare i selecie, verificare administrativ a cererilor de rambursare,
monitorizare i control la faa locului, ctre aceleai firme de consultan, existnd riscul de a
compromite obiectivitatea procesului de verificare (Organismul Intermediar pentru ntreprinderi Mici i
Mijlocii OI pentru IMM);
ocuparea n proporie de 68% a posturilor din cadrul compartimentului de evaluare i selecie i lipsa
unui contract de externalizare a serviciilor de evaluare i selecie (Organismul Intermediar pentru
Promovarea Societii Informaionale).
Procesul de evaluare i selecie
nregistrarea de ntrzieri n evaluarea cererilor de finanare depuse n cadrul apelurilor lansate n anul 2011
i 2012 pentru operaiunile 3.3.1 Dezvoltarea i creterea eficienei serviciilor publice electronice" i 3.3.2
Susinerea implementrii de soluii de e-guvernare i asigurarea conexiunii la broadband, acolo unde este
necesar" (Organismul Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale);
existena unui numr mare de contracte de finanare reziliate la nivelul Organismului Intermediar
pentru Promovarea Societii Informaionale, situaie care ar putea conduce la neutilizarea sumelor
alocate n actuala perioad de programare.
Alte aspecte
nregistrarea de abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor
la nivelul Organismului Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale i a Organismului
Intermediar pentru Energie, prin nerespectarea principiilor transparenei i tratamentului egal.
Obiectiv
suplimentar audit
de sistem
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat modul de

funcionare a mecanismului de verificare i control al achiziiilor publice la nivelul programului operaional.
n urma acestor verificri s-au identificat ntrzieri mari n procesul de reverificare a procedurilor de
achiziie ncheiate de beneficiari n cadrul axelor prioritare 4 i 5 i deficiene n ceea ce privete
capacitatea administrativ a AM i OI pentru IMM cu privire la delegarea unor atribuii, stabilitatea
personalului i calitatea verificrilor de management asupra achiziiilor publice.
Constatri
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012. n anul 2012, pentru
audit de operaiuni POS CCE au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 297.513 mii euro. Eantionul
auditat a cuprins 100 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de
122.791 mii euro, ceea ce reprezint 41,27% din cheltuielile declarate CE n anul 2012.
n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare, s-au
constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 sum de 865 mii euro.
Principalele constatri au vizat att abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n
domeniul achiziiilor publice n sum de 824 mii euro, ct i efectuarea de ctre beneficiari a unor
cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 41 mii euro.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare totale n sum de 1.549 mii euro, impactul
financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 fiind de 824 mii euro.
Pagina 385
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
Pagina 386
Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor

publice au vizat aspecte precum:
impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine de calificare i selecie restrictive;
nerespectarea principiului transparenei i tratamentului egal, din care exemplificm:
n cadrul unui proiect care a avut ca obiectiv ntrirea capacitii de producie prin achiziionarea
unui utilaj pentru exploatare carier de piatr, a fost ncheiat un contract de furnizare pentru un
concasor cu con, n valoare de 341 mii euro. n acest caz, beneficiarul a atribuit n mod eronat
contractul ctre un ofertant a crui ofert ar fi trebuit declarat neconform, nendeplinind
caracteristicile tehnice specificate prin caietul de sarcini. Totodat, s-a constatat c beneficiarul nu
a definit i nu a prezentat n mod transparent factorii de evaluare i modul de calcul al punctajului/procentajului pentru fiecare ofert; n consecin, a fost propus o corecie de 25% din valoarea contractului de furnizare, respectiv 58 mii euro, cu impact n cheltuieli declarate CE n 2012;
la atribuirea contractului de lucrri i proiectare pentru dezvoltarea infrastructurii de cercetare a
unei instituii de profil, n valoare de 160 mii euro, nu s-au regsit la dosarul achiziiei grilele de
evaluare, anexe ale raportului procedurii de evaluare, rezultnd un mod netransparent de analiz
a ofertelor. n acest fel, nu s-a putut determina n ce msur punctajul acordat pentru oferta
tehnic a celui de-al doilea ofertant a fost fundamentat i nici punctajul acordat de fiecare membru
al echipei de evaluare pentru ofertele depuse. Fiind nclcate principiul transparenei i al
tratamentului egal, a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, respectiv
8 mii euro, impactul acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 5 mii euro;
din verificarea procedurii de atribuire a contractului de furnizare n cadrul unui proiect pentru
dezvoltarea unor aplicaii de instruire online, n valoare de 282 mii euro, s-a constatat c:
o informaiile din anunul de intenie, invitaiile de participare i documentaia de atribuire nu
erau identice n ceea ce privete data limit de primire a ofertelor;
o ofertele nu au fost deschise la data stabilit prin documentaia de atribuire;
o invitaiile de participare i anunul de intenie nu conineau informaii referitoare la data i
locul deschiderii ofertelor.
n acest caz a fost propus o corecie financiar de 5% din valoarea contractului, respectiv 14 mii euro,
impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 10 mii euro.
ncheierea de acte adiionale la contractele iniiale prin procedura de negociere fr publicarea
prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane
imprevizibile, din care exemplificm:
n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv dezvoltarea infrastructurii de cercetare dezvoltare a unui
institut naional de cercetare prin crearea unui laborator de specialitate, din verificarea modului de
atribuire a actului adiional n valoare de 57 mii euro la contractul de furnizare a serviciilor de
proiectare tehnic, execuia lucrrilor i livrarea de dotri n valoare de 10.509 mii euro, s-a
constatat c beneficiarul a organizat o procedur de achiziie public prin negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, potrivit prevederilor art. 122 lit. (i) din OUG nr.
34/2006, fr a respecta condiiile impuse de lege pentru aplicarea acestei proceduri. Astfel, conform Notei justificative ntocmit de beneficiar a fost aleas aceast procedur, deoarece pe
parcursul execuiei lucrrilor de amenajare a terenului s-a constatat c trebuie modificat soluia
tehnic pentru fundaia cldirii, ntruct datele de pe teren nu corespundeau celor din studiul
geotehnic. Deoarece aceast situaie nu rezult din circumstane imprevizibile conform legii, s-a
propus o corecie financiar de 25% din valoarea actului adiional respectiv 14 mii euro, din care 5
mii euro reprezint impactul n cheltuielile declarate CE n 2012.
utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie sau
utilizarea unor
factori de evaluare care nu ofer un avantaj real evident autoritii contractante, din care exemplificm:
n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv achiziionarea i implementarea unui sistem informatic
integrat, din verificarea modului de atribuire a contractului de furnizare n valoare de 128 mii euro,
s-a identificat utilizarea n mod eronat ca i factori de evaluare (capacitatea profesional a
ofertantului vechimea i numrul de angajai - i experiena anterioar n domeniu dovedit
prin numrul de contracte de implementare soluii tehnice) a unor cerine care se subscriu n fapt
criteriilor de calificare. n consecin, s-a propus aplicarea unei corecii de 5% din valoarea
contractului, respectiv suma de 6 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012
fiind de 3 mii euro.
identificarea unor situaii de conflict de interese, din care exemplificm:
n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv dezvoltarea unui laborator de cercetare tehnologic a
sistemelor de iluminare LED pentru industria naional de autoturisme, urmare verificrilor proRaportul public pe anul 2012
cedurii de atribuire a contractului de furnizare n valoare de 2.882 mii euro, s-a constatat existena
unui potenial conflict de interese n derularea procedurii de atribuire a contractului i adjudecarea
acestuia ctre un ofertant al crui reprezentant face parte din echipa de proiect a beneficiarului.
De asemenea, la dosarul achiziiei, nu au fost regsite n original fiele de evaluare individual ale
ofertelor, iar n caietul de sarcini au fost incluse specificaii tehnice sumare care nu definesc
complet obiectul achiziiei. Totui, oferta ctigtorului contractului a fost ntocmit ntr-o manier
detaliat, pentru care comisia de evaluare a decis aplicarea punctajului maxim. Toate aspectele
sesizate conduc la ideea c exist un potenial conflict de interese care a determinat favorizarea
ofertantului ctigtor, iar echipa de audit a propus sesizarea DLAF cu privire la aspectele
constatate i recuperarea sumei considerate neeligibile n urma verificrilor.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect, a fost constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca
fiind neeligibile, impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2012 fiind de 41 mii euro.
Acestea s-au datorat n principal:
decontrii unor cheltuieli neeligibile cu amortizarea mijloacelor fixe n cadrul unui proiect al crui
obiectiv a fost dezvoltarea infrastructurii cibernetice pentru studii geodinamice, nefiind ndeplinite
criteriile de eligibilitate pentru decontarea sumei de 16 mii euro, reprezentnd amortizarea calculat n
mod eronat aferent unui echipament achiziionat. n consecin, suma de 16 mii euro, pltit i
solicitat la rambursare de ctre beneficiar, a fost declarat neeligibil;
efecturii unor cheltuieli neeligibile n sum de 9 mii euro rezultate n urma aplicrii unui curs valutar
eronat pentru pli externe;
achiziionrii unor mijloace fixe second hand n cazul unui proiect avnd ca obiectiv creterea
competitivitii unui beneficiar privat, la nivelul cruia s-a constatat c a fost achiziionat o main de
tencuit recondiionat, fiind vizibile urme de revopsire, iar plcua cu seria mainii nu a putut fi
identificat. Avnd n vedere c nu s-a putut stabili corespondena cu documentele justificative privind
achiziionarea, suma de 4 mii euro a fost declarat neeligibil.
6.1.5 PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC

Obiectiv
Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Asisten Tehnic (POAT) este de a asigura sprijinul
necesar procesului de coordonare i de a contribui la implementarea i absorbia eficace, eficient i
transparent a instrumentelor structurale n Romnia.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul POAT, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de contractare a
fondurilor nerambursabile de 78,75% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012, contribuia UE
aferent plilor ctre beneficiari reprezint 22,87% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar
sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012 reprezint 22,30%.
Constatri
audit de sistem
La nivelul Autoritii de Management, principalele deficiene constatate au vizat aspecte precum:
insuficiena verificrilor n ceea ce privete contractele de achiziie public i actele adiionale
aferente, acestea fiind realizate numai cu ocazia vizitei la faa locului;
lipsa unei revizuiri a metodei de eantionare pentru aciunile de verificare la faa locului, conform
procedurilor;
nerespectarea procedurii privind arhivarea dosarelor aferente proiectelor finalizate;
modificarea prevederilor iniiale nscrise n cererile de finanare, fr ncheierea de acte adiionale.
Constatri
n anul 2012, pentru POAT au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 11.810 mii
audit de operaiuni euro. Eantionul auditat a cuprins 50 de cereri de rambursare cu o valoare a cheltuielilor declarate de
9.460 mii euro, ceea ce reprezint 80,10% din cheltuielile declarate CE n anul 2012.
Principalele deficiene constatate urmare auditului de operaiuni au vizat efectuarea de ctre beneficiari a
unor cheltuieli de deplasare i training apreciate ca fiind neeligibile. Impactul financiar al acestor
deficiene a fost n valoare de 2 mii euro.
Pagina 387

DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE
Finanat din Fondul Social European
Obiectiv
Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU) este
dezvoltarea capitalului uman i creterea competitivitii, prin corelarea educaiei i nvrii pe tot
parcursul vieii cu piaa muncii i asigurarea de oportuniti sporite pentru participarea viitoare pe o pia
a muncii modern, flexibil i incluziv.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul POS DRU, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de
contractare a fondurilor nerambursabile de 99,85% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012,
contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 39,79% din totalul alocrilor bugetare aferente
acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012
reprezint 9,61%.
Constatri
audit de sistem
a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. n urma verificrilor
derulate n cadrul auditului de sistem au fost constatate unele slbiciuni ale sistemului de management i
control, astfel:
La nivelul
Autoritii de
Management
La nivelul Autoritii de Management, principalele deficiene constatate au vizat:

admiterea la finanare a 3 proiecte, cu aceeai denumire, aceleai obiective i aceeai valoare,
depuse de acelai beneficiar n cadrul cererii de propuneri nr. 110, pentru domeniul major de intervenie 5.2. Promovarea sustenabilitii pe termen lung a zonelor rurale n ceea ce privete dezvoltarea resurselor umane i ocuparea forei de munc. Proiectele au fost aprobate fr a fi ndeplinite
condiiile de eligibilitate i criteriile privind capacitatea financiar i operaional pentru implementarea
proiectelor, conform prevederilor Ghidului Solicitantului condiii specifice;
admiterea la finanare a dou proiecte fr a fi urmrite condiionrile evaluatorilor referitoare la
activiti neeligibile incluse de beneficiari n cererea de finanare, respectiv recalcularea bugetului n
concordan cu activitile i rezultatele proiectului;
procedurile operaionale nu conin prevederi privind modul n care se asigur verificarea respectrii
prevederilor legale referitoare la selectarea n mod transparent i nediscriminatoriu de ctre beneficiarii de drept public a partenerilor din sectorul privat n cadrul proiectelor finanate din POS DRU.
Verificri de management
lipsa unor reglementri clare n ceea ce privete utilizarea resurselor financiare alocate cheltuielilor de
tip FEDR, n vederea respectrii prevederilor art. 172 lit. a) din Regulamentul CE nr. 2342/2002
referitoare la cerinele bunei gestionri financiare;
verificrile de management efectuate asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii
publice nu au acoperit i aspectele referitoare la conflictul de interese.
procesele-verbale de stabilire a creanelor bugetare rezultate din aplicarea dobnzii datorate pentru
neachitarea la termen a debitelor nu au fost emise la momentul auditului;
n cazul proiectelor finalizate/reziliate, nu au fost luate msurile necesare de stingere i recuperare a
creanelor bugetare rezultate din nereguli.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
Centrale
La nivelul celor 3 Organisme Intermediare centrale (Ministerul Educaiei Naionale - Direcia General
Organism Intermediar POS DRU i Centrul Naional de Dezvoltare a nvmntului Profesional i
Tehnic, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - Direcia Organism Intermediar pentru POS
DRU) s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
verificrile de management efectuate asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii
publice nu au acoperit aspectele referitoare la conflictul de interese;
misiunile de verificare cuprinse n planul anual de verificri la faa locului/vizite de monitorizare aferente anului 2012, nu au fost efectuate n totalitate. De asemenea, nu au fost efectuate vizite ex-post
pentru proiectele finalizate, n vederea verificrii impactului i a sustenabilitii proiectelor;
n timpul desfurrii activitilor proiectului nu au fost efectuate vizite la faa locului;
realizarea unor verificri administrative sau la faa locului necorespunztoare, avnd n vedere
validarea i rambursarea n cazul a 9 proiecte a unor cheltuieli neeligibile sau a unor cheltuieli efec-
Pagina 388
tuate fr respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice sau a instruciunii Autoritii de
Management privind achiziiile n cadrul proiectelor finanate din POS DRU, din care exemplificm:
utilizarea de criterii restrictive privind cerinele care vizeaz capacitatea tehnic sau profesional
pentru achiziia de servicii de auditare financiar (Ministerul Educaiei Naionale);
comunicarea rezultatului procedurii la ofertanii nectigtori fr a fi precizat data limit pn la
care au dreptul de a depune contestaie (achiziia de servicii de audit financiar - Ministerul
Educaiei Naionale);
autoritatea contractant nu a solicitat clarificri pentru 3 oferte cu pre foarte sczut comparativ cu
valoarea estimat a contractului (19%, 28% i 40% n cazul procedurii pentru achiziia de servicii
de audit financiar Ministerul Educaiei Naionale).
ntocmirea necorespunztoare a evidenei suspiciunilor de neregul/sesizrilor, respectiv a debitelor
individualizate;
procesele-verbale de stabilire a creanelor bugetare rezultate din aplicarea dobnzii datorate pentru
neachitarea la termen a obligaiilor stabilite prin titlul de crean, nu au fost emise la momentul
auditului;
nu a fost constituit structura distinct care s deruleze activitatea de constatare a neregulilor i de stabilire
a creanelor bugetare, conform art. 62 din OUG nr. 66/2011, situaie constatat la nivelul OI ANOFM.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
Regionale
La nivelul celor 8 Organisme Intermediare Regionale aflate n subordinea Ministerului Muncii, Familiei,
Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
procedurile operaionale nu conin prevederi privind modul n care se asigur verificarea respectrii
prevederilor legale referitoare la selectarea n mod transparent i nediscriminatoriu, de ctre beneficiarii de drept public, a partenerilor din sectorul privat n cadrul proiectelor finanate din POS DRU;
aprobarea la finanare a dou proiecte predate n gestiunea unui organism intermediar, fr a fi
soluionate n totalitate condiiile/observaiile nscrise de evaluatori n grilele de evaluare.
validarea i rambursarea n cazul a dou proiecte, a unor cheltuieli aferente unor activiti neeligibile
n cadrul domeniului major de intervenie n care au fost depuse i finanate proiectele. Astfel:
n cazul proiectului avnd ca obiectiv dezvoltarea economiei sociale implementat n cadrul DMI
6.1, au fost pltite de ctre beneficiar ajutoare i premii cu titlul de subvenii, n condiiile n care
acest tip de cheltuieli nu sunt eligibile deoarece reprezint costuri salariale ale angajailor din
Uniti Protejate Autorizate, care au fost considerate eronat ca fiind ntreprinderi sociale;
n cazul unui proiect care avea ca obiectiv dezvoltarea abilitilor antreprenoriale i manageriale n
zona IMM-urilor inovative din Romnia pentru formarea i promovarea parteneriatelor naionale i
transnaionale, la capitolul cheltuielilor de tip FEDR au fost validate n mod eronat cheltuieli cu
achiziionarea de echipamente IT, care nu au fost prevzute n detalierea bugetului din cererea
de finanare.
validarea n cazul a 6 proiecte a unor cheltuieli care nu sunt rezonabile, justificate i nu respect
cerinele bunei gestionri financiare, din punct de vedere al economiei i al eficienei sau au fost efectuate n condiiile existenei unui conflict de interese ntre beneficiar/partener i contractanii acestuia.
Astfel, din verificrile efectuate, s-a constatat lipsa unor reglementri clare n ceea ce privete utilizarea
resurselor financiare alocate cheltuielilor de tip FEDR n vederea respectrii prevederilor art. 172 lit. a) din
Reg. CE nr. 2342/2002 referitoare la cerinele bunei gestionri financiare, n special din punctul de vedere
al economiei i al eficienei. De exemplu:
n cazul unui proiect care urmrea creterea performanei n carier i n afaceri pentru femei, au
fost achiziionate produse IT cu aceeai utilitate i cu performane supradimensionate n raport cu
natura activitilor pentru care au fost efectuate achiziiile;
n cazul unui proiect avnd ca obiectiv formarea profesional n domeniul IT, orientare i consiliere
pentru omeri, s-a constatat achiziionarea unui autoturism de tip SUV (marca Nissan Juke), a
crui necesitate vizavi de rezultatele care se doresc obinute n cadrul acestui proiect nu se
justific (rezultatul proiectului const n instruirea a cel puin 60 de omeri tineri i de lung
durat (n special tineri) din judeul Vlcea i judeul Dolj din mediul urban....). De altfel, din
situaia prezentat de ctre OIR, cu privire la autoturismele n leasing achiziionate prin proiecte,
rezult c achiziia de astfel de autoturisme este o practic frecvent.
Referitor la conflictul de interese:
n cazul unui proiect avnd ca obiectiv crearea unei reele de sprijin a formrii profesionale n domeniul
managementului sanitar, managementului calitii, tehnologia informaiei a personalului ocupat n
Pagina 389
domeniul medical, au fost validate i rambursate cheltuieli reprezentnd diverse servicii (consultan n
managementul proiectului, editare materiale pentru instruirea i formarea formatorilor, nchiriere,
elaborare i editare materiale cursuri IT), n condiiile existenei unui conflict de interese, serviciile fiind
prestate de furnizori ce aparin aceluiai grup de interese (asociai/acionari comuni);
n cazul proiectelor O ans n plus pe piaa muncii i Centrul de calificare i resurse pentru
ocupare, au fost validate i rambursate cheltuieli reprezentnd nchirieri auto, n condiiile
existenei unui conflict de interese de natur patrimonial, firma de la care s-a nchiriat mijlocul de
transport fiind acionar majoritar al beneficiarului proiectului;
n cazul proiectului Reea de cluburi pentru promovarea adaptabilitii i dezvoltrii durabile,
partenerul beneficiarului proiectului a ncheiat un contract de prestri servicii de cazare n condiiile
existenei unui conflict de interese de natur patrimonial, determinat de faptul c directorul
partenerului era i acionar majoritar i administrator al firmei cu care s-a ncheiat contractul de
prestri servicii de cazare;
misiunile de verificare cuprinse n planul anual de verificri la faa locului/vizite de monitorizare
aferente anului 2012 nu au fost realizate integral;
verificri administrative sau la faa locului necorespunztoare, avnd n vedere c n cazul a 6
proiecte auditate s-a constatat validarea i rambursarea unor cheltuieli neeligibile sau efectuate fr
respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice sau a instruciunii Autoritii de Management
privind achiziiile n cadrul proiectelor finanate din POS DRU, de exemplu:
utilizarea unor criterii restrictive, de ex: n cazul proiectului Dezvoltarea competenelor
ospitalitate cu profesionalism, beneficiarul a impus criterii restrictive privind condiiile tehnice de
calificare i experien (minim 15 ani experien profesional relevant n domeniul consultanei
pentru proiecte de consiliere, ndrumare i asisten tehnic n domeniul proiectelor cu finanare
nerambursabil; diplom sau certificat de absolvire cu recunoatere internaional manager de
proiect; diplom sau certificat cu recunoatere internaional achiziii publice);
n cazul unui proiect ce avea ca obiectiv realizarea unui centru electronic de mediere a muncii, s-a
constatat divizarea achiziiei serviciilor de ntreinere curent, asigurarea securitii, salubrizare i
servicii de igienizare a cldirii, pe fiecare an de derulare a contractului i nu pe ntreaga perioad a
proiectului (2 ani), fiind utilizat astfel achiziia direct a acestor servicii de la 2 contractori diferii n
loc de realizarea unei singure proceduri de achiziie pentru ntreaga durat (2 ani).
nerespectarea prevederilor OUG nr. 66/2011 privind activitatea de constatare a neregulilor identificate, n sensul c nu toate sesizrile/suspiciunile de nereguli primite au fost investigate;
ntrzieri n introducerea corespunztoare i la timp n sistemul informatic SMIS-CSNR a datelor
aferente debitelor constatate.
SMIS-CSNR
la toate nivelurile sistemului de management i control POS DRU, s-a constatat c nu au fost
nregistrate n SMIS-CSNR informaiile privind proiectele, precum i datele aferente debitelor.
Constatri
audit de
operaiuni
Pagina 390
n anul 2012, pentru POS DRU au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 360.744
mii euro. Eantionul auditat a cuprins un numr de 120 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 33.617 mii euro, reprezentnd 9,32% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2012.
n urma verificrilor efectuate, principalele aspecte constatate au vizat deficiene cu privire la nerespectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor solicitate la rambursare i decontate, nerespectarea
procedurilor privind achiziiile publice i solicitarea la rambursare ctre Comisia European n anul 2012, a
unor cereri de rambursare care au fost declarate anterior.
Principalele categorii de deficiene care au afectat cheltuielile anului 2012 sunt:
declararea n anul 2012 a unui numr de 48 de cereri de rambursare care au fost declarate i anterior,
respectiv n anul 2011 i n anul 2012, rezultnd cheltuielile dublu declarate n sum de 5.410 mii euro;
solicitarea la rambursare i decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 1.865 mii euro;
deficiene n derularea procedurilor de achiziie n cadrul proiectelor pentru care au fost stabilite corecii
financiare n sum total de 401 mii euro, din care suma de 138 mii euro este aferent cheltuielilor
declarate prin cererile de rambursare incluse n eantion. Prin extindere au mai fost calculate corecii care
afecteaz cheltuielile declarate n anul 2012 n sum de 53 mii euro;
decontarea integral a unor cheltuieli directe sau cheltuieli generale de administraie, n condiiile n care
acestea priveau doar parial operaiunile finanate, precum i decontarea cheltuielilor generale de
administraie fr justificarea alocrii cheltuielilor pe proiect, cheltuielile cuprinse n eantionul auditat
afectate de aceast deficien fiind de 25 mii euro;
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor publice
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei naionale n
domeniul achiziiilor publice sau de la prevederile instruciunilor AM privind achiziiile, pentru care au fost
stabilite corecii financiare n valoare total de 401 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n
anul 2012 al acestor corecii fiind de 191 mii euro, determinate de:
divizarea valorii estimate a contractului n vederea evitrii aplicrii procedurilor de achiziie;
utilizarea de criterii restrictive;
derularea unor achiziii fr asigurarea principiilor de nediscriminare, tratament egal i transparen;
utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie referitoare la
capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor;
utilizarea unor specificaii tehnice restrictive sau mrci de fabric;
nerespectarea regulilor privind evitarea conflictului de interese.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile, dintre care se menioneaz:
cheltuieli cu cazarea sau servicii fr existena unor documente care s ateste realitatea serviciilor
prestate i legtura cu activitile proiectului. Spre exemplu, n cazul proiectului Antreprenoriat
performant prin training i consiliere, s-a constatat c au fost contractate servicii de cazare la hotel sau
servicii de telecomunicaii n valoare total de 237 mii euro, pentru care nu au fost prezentate documente
justificative care s probeze realitatea serviciilor prestate n baza contractelor de servicii respective i
legtura direct cu activitile proiectului. Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate CE n anul
2012 este de 75 mii euro;
salarii decontate membrilor echipei de implementare nejustificat sau acordate pentru un numr de ore
nerealist. Spre exemplu:
n cazul a trei proiecte s-a constatat c unii experi fac parte att din echipele proiectelor auditate, ct
i din echipele altor proiecte derulate de ctre aceiai beneficiari/parteneri, finanate din programele
operaionale. Totodat, pentru un numr de 25 de persoane, numrul orelor decontate pe proiecte
depete media de 12 ore/zi de munc, iar pentru unele persoane, din situaiile furnizate, rezult
un numr de 2224 ore/zi realizate. Cheltuielile de personal solicitate la rambursare i decontate n
cadrul cererilor auditate pentru cele trei proiecte a fost de 220 mii euro. Aspectele au fost constatate
n cadrul unor proiecte care aveau ca obiectiv extinderea competenelor IT n nvmntul
preuniversitar, realizarea unui sistem integrat de programe de masterat n domeniul ingineriei de
sunet, imagine i al aplicaiilor multimedia i respectiv unui proiect care urmrea dezvoltarea competenelor antreprenoriale.
n cazul unui proiect de formare i asisten n domeniu managerial-antreprenorial pentru mici i
viitori ntreprinztori, manageri i angajai din cadrul IMM-urilor din regiunile NE, NV, Centru i SE,
s-a constatat c au fost solicitate la categoria cheltuielilor cu personalul implicat n implementarea
proiectului, salarii i contribuii sociale n sum total de 7 mii euro, pentru 3 experi, pentru care nu
exist informaii, n rapoartele de activitate ntocmite, referitoare la activitile realizate, n vederea
stabilirii realitii activitilor desfurate fa de cheltuielile efectuate i solicitate pentru acetia n
cadrul proiectului.
decontarea unor cheltuieli pentru achiziionarea unui spaiu de birouri, efectuate fr respectarea
regulilor de eligibilitate i a cerinelor bunei gestiuni financiare. Spre exemplu, n cazul proiectului
Emanciparea femeilor pentru dezvoltare rural, emancipare, ocuparea forei de munc, antreprenoriat
s-a constatat solicitarea la rambursare a unor cheltuieli n sum de 234 mii euro, aferente achiziiei unui
spaiu de birouri, angajate n condiiile n care modificarea i completarea, prin notificare a prevederilor
din cererea de finanare s-a fcut fr respectarea clauzelor contractului de finanare. n plus, avnd n
vedere nivelul chiriei menionat n raportul de evaluare, se estimeaz c beneficiarul ar fi pltit o chirie de
34 mii euro pentru nchirierea unui spaiu de birouri similar;
contravaloarea echipamentelor achiziionate prin proiect i care nu se regsesc fizic n cadrul vizitelor la
faa locului sau care nu au fost necesare pentru proiect avnd n vedere c nu au fost utilizate n cadrul
proiectului. Spre exemplu:
n cazul proiectului Construiete-i inteligent din timp cariera profesional, s-a constatat solicitarea
la rambursare a sumei de 133 mii euro, reprezentnd contravaloarea unei licene software de
management, stagii de practic pentru un numr de 50 de utilizatori interni, care nu era prevzut n
cererea de finanare i deci, nici n bugetul estimat al proiectului. Beneficiarul nu a demonstrat
instalarea acestei licene pe un echipament IT i nici asigurarea back-up-lui datelor care au fost
introduse i nici nu a furnizat documente prin care s fie identificate persoanele care ar fi trebuit sa
aib drept de administrare i operare pentru acest soft;
n cazul proiectului Antreprenoriat performant prin training i consiliere s-a constatat decontarea
Pagina 391
Pagina 392
unor echipamente IT n sum total de 169 mii euro, dintre care echipamente n valoare de 77 mii
euro nu au fost regsite fizic la vizita la faa locului, iar 27 calculatoare desktop, n valoarea total de
13 mii euro nu au fost prevzute n cererea de finanare. n plus, n cadrul proiectului au fost
decontate cheltuieli pentru achiziionarea de mobilier n sum de 75 mii euro, din care cheltuieli n
sum de 16 mii euro au fost efectuate fr respectarea principiului unui management financiar
riguros, fr legtur cu activitile proiectului sau care nu au fost regsite fizic la vizita la faa locului.
decontarea unor cheltuieli n condiiile existenei unor conflicte de interese:
spre exemplu, n cazul proiectului Formare profesional continu adaptat noilor tehnologii din
industria constructoare de maini s-a constatat c au fost efectuate cheltuieli n sum de 65 mii euro
pentru reabilitarea i modernizarea unui sediu, n baza unui contract de lucrri ncheiat anterior
ncheierii contractului de nchiriere a sediului i n condiiile existenei unui conflict de interese cu
proprietarul spaiului. Astfel, s-a constatat c proprietarul spaiului nchiriat este i fondator al
beneficiarului, iar printre asociaii proprietarului spaiului sunt i dou persoane care fac parte din
echipa de management a proiectului i care au participat n cadrul comisiei de evaluare a procedurii
de atribuire a contractului de execuie de lucrri;
n cazul proiectului Dialogul social ctre o rut flexibil pentru ocupare i incluziune s-a constatat
contractarea unor servicii de organizare eveniment n sum de 17 mii euro prin care, beneficiarul a
achiziionat indirect servicii hoteliere furnizate de un hotel aflat n administrarea sa, pe care ulterior
le-a solicitat la rambursare, obinnd astfel venituri din proiectul POS DRU pe care l implementeaz
i n acelai timp nclcnd regulile privind evitarea conflictului de interese.
cheltuieli cu servicii pentru care nu s-a justificat prestarea acestora sau nu a fost demonstrat
necesitatea i valoarea adugat a acestora pentru proiect. Spre exemplu:
n cadrul unui proiect care avea ca obiectiv extinderea competenelor IT n nvmntul
preuniversitar i utilizarea eficient a laboratoarelor informatizate, s-a constatat decontarea unor
cheltuieli n sum de 46 mii euro, aferente unuia dintre parteneri ce a derulat exclusiv activiti ce fac
parte din managementul proiectului. Astfel, unul din partenerii proiectului, nu a derulat niciuna dintre
activitile ce vizau realizarea obiectivelor/rezultatelor proiectului menionate n cererea de
finanare, fiind implicat numai n activiti de monitorizare a proiectului, activiti care prin fiele de
post sunt n sarcina managerului de proiect, a coordonatorului de echip, a coordonatorului educaional, a coordonatorilor educaionali (formare), a responsabilului tehnic i a altor membrii ai
echipei de implementare, atribuii de monitorizare, de asigurare a derulrii activitilor n bune
condiii i conform graficului proiectului;
n cazul unui proiect de formare profesional continu adaptat noilor tehnologii din industria
constructoare de maini i a unui proiect ce viza dezvoltarea inteligent a carierei profesionale, s-a
constatat contractarea unor servicii de consultan /asisten juridic, pentru care nu s-a justificat
prestarea serviciilor potrivit prevederilor legale i nici nu a fost demonstrat necesitatea acestora n
cadrul proiectelor avnd n vedere c, n echipa de management erau angajai cte un consilier
juridic cu atribuii n domeniile care au fcut obiectul celor dou contracte de servicii. Valoarea
cheltuielilor solicitate la rambursare pentru servicii care nu au adus o valoare adugat proiectului a
fost de 8 mii euro.
cheltuieli care nu sunt prevzute n lista cheltuielilor eligibile pe program. Spre exemplu, n cazul
proiectului mpreun ctre bunstare s-a constatat decontarea unor cheltuieli reprezentnd servicii
de asisten tehnic pentru echipa de management n implementarea activitilor din domeniul
asisten i incluziune social, categorie de cheltuieli neinclus n lista cheltuielilor eligibile pentru
POS DRU, aprobat prin Ordinul MMFPS nr. 1117/2010. Decontarea acestor cheltuieli neeligibile s-a
datorat faptului c nu s-a urmrit clarificarea observaiilor evaluatorilor care au aprobat condiionat
cererea de finanare fapt ce a permis efectuarea, solicitarea la decontare i validarea unor cheltuieli
neeligibile n cadrul proiectului n valoare de 33 mii euro, din care impactul financiar pentru cheltuielile
din cererea auditat reprezint 7 mii euro;
burse solicitate la decontare pentru doctoranzi care au fost exmatriculai pe parcursul derulrii
proiectului. Astfel, n cazul unui proiect s-a constatat c dei un numr de 5 doctoranzi au fost
exmatriculai, beneficiarul nu a luat msura rambursrii burselor solicitate la decontare n cererile de
rambursare anterioare exmatriculrii, cheltuielile cu bursele solicitate la decontare pentru acetia fiind de
26 mii euro, din care 9 mii euro reprezint impact financiar asupra cheltuielilor declarate CE n anul 2012;
achiziii n leasing a unor bunuri neprevzute n cererea de finanare sau pentru care nu s-a demonstrat
necesitatea acestora n cadrul proiectului, ori nu a fost justificat faptul c leasingul este cea mai rentabil
metod pentru obinerea folosinei bunurilor. Spre exemplu:
n cazul proiectului Resurse pentru femeile i grupurile Rom excluse social s-a constatat c dei
durata normal de funcionare a autoturismelor, potrivit HG nr. 2139/2004 este de 4-6 ani,
perioada de leasing a fost stabilit pe 12 luni, aceasta reprezentnd 16% din durata normal de
funcionare maxim a bunului care face obiectul leasingului. Totodat, beneficiarul nu a
demonstrat c leasingul a fost metoda cea mai rentabil pentru obinerea folosinei bunului
respectiv, din analiza costurilor nchirierii unui autoturism similar, de pe site-urile de profil, a
rezultat c prin nchiriere costurile ar fi reprezentat 7 mii 18 mii euro pentru o perioad de
nchiriere de 365 de zile, fa de 26 mii euro, ct reprezint ratele de leasing. Impactul financiar a
fost estimat la nivelul cheltuielilor cu rate de leasing declarate CE prin cererea de rambursare
auditat, respectiv 8 mii euro;
n cazul proiectului Dezvoltarea competenelor manageriale i antreprenoriale n vederea creterii
competitivitii i valorificrii oportunitilor de afaceri s-a constatat achiziia n sistem de leasing a
unui autoturism Mercedes Benz fr respectarea principiului unui management financiar riguros
sau a cerinei de eligibilitate prevzut de ghidul solicitantului de a se asigura utilizarea eficient a
fondurilor i un raport optim cost-rezultate. Contractul a fost ncheiat pe o perioad de 28 de luni
pentru o valoare total de 42 mii euro, din care 31 mii euro reprezint ratele de leasing. n plus,
prin contractul de leasing au fost prevzute dotri opionale n valoare de 3 mii euro, reprezentnd
sistem asisten parcare, scaune fa nclzite, volan i schimbtor de viteze n piele, pachet de
iluminare interioar, care nu sunt necesare raportat la activitile proiectului i nu respect principiul unui management financiar riguros, prin utilizarea eficient a fondurilor acordate prin proiect.

DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE
Finanat din Fondul Social European
Obiectiv Program Obiectivul general al Programului Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative (PODCA) este de a
Operaional
contribui la crearea unei administraii publice eficiente, n beneficiul socio-economic al societii romneti.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
n cazul PODCA, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2012 se constat un grad de
contractare a fondurilor nerambursabile de 129,86% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2012,
contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 26,45% din totalul alocrilor bugetare aferente
acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2012
reprezint 27,65%.
Constatri
audit de sistem
acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci cnd acestea survin.
La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem privind funcionarea sistemului de
management i control al PO DCA, principalele deficiene au vizat urmtoarele aspecte:
misiunile de control la faa locului incluse n planul de control pe anul 2012 nu au fost realizate n
totalitate;
verificrile administrative asupra cheltuielilor cu salariile decontate de beneficiari pe proiect, nu au fost
efectuate corespunztor avnd n vedere c din verificarea efectuat pentru un numr de 4 proiecte i
n urma reperformrii modului de calcul pentru stabilirea salariilor pe proiect, s-a constatat c doar
pentru dou proiecte, sumele solicitate de beneficiari la plat coincid cu cele rezultate din recalcularea
salariilor pe baza documentelor justificative anexate cererii de rambursare;
prevederile legale naionale n domeniul achiziiilor publice nu au fost respectate n cazul derulrii procedurii
de atribuire a contractelor de servicii ncheiate n cadrul a dou proiecte, n cazul crora s-a constatat
utilizarea unor cerine de calificare restrictive. n consecin au fost stabilite corecii financiare n sum de 4
mii euro, din care impactul asupra cheltuielilor declarate CE n anul 2012 este de 3 mii euro;
s-a constatat o abordare neunitar cu privire la cursul de schimb valutar utilizat la validarea cheltuielilor
efectuate n valut pentru deplasri externe.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2012, pentru PO DCA au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 31.892 mii
euro. n cadrul auditului de operaiuni care a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c
declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei Europene n anul 2012 sunt corecte, iar tranzaciile care stau
la baza acestora sunt corecte, legale i regulamentare, eantionul auditat a cuprins un numr de 60 de
cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 19.524 mii euro, reprezentnd 61% din
totalul cheltuielilor declarate n anul 2012.
Pagina 393
n urma verificrilor efectuate, au fost constatate deficiene constnd att n nerespectarea de ctre
beneficiarii proiectelor a prevederilor legale privind achiziiile publice, ct i n neeligibilitatea unor
cheltuieli declarate de beneficiari.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor publice
n ceea ce privete acest aspect, au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau
naionale n domeniul achiziiilor n cazul a 19 contracte de achiziii, pentru care au fost stabilite corecii
financiare n valoare total de 1.127 mii euro, din care suma de 492 mii euro este aferent cheltuielilor
declarate CE n anul 2012. Menionm c toate procedurile de achiziie unde s-au identificat probleme au
fost lansate anterior datei de 01.10.2011.
Principalele deficiene constatate au vizat:
utilizarea unor criterii de calificare restrictive, referitoare la:
situaia economico-financiar a ofertanilor (ex. asigurarea cash-flow-ului ntr-un cuantum stabilit
pentru o perioad de minim 3 luni, precum i cerine cu privire la numrul contractelor n care au
fost implicai experii, prin care s fie dovedit experiena acestora. Aspectul a fost constatat n
cazul a 6 proiecte;
experiena profesional a ofertanilor sau a experilor (ex. experien de 5 sau 10 ani n anumite
domenii, participarea n proiecte cu finanare extern nerambursabil), aspect constatat n cadrul
proiectelor Aplicarea procesului de descentralizare n sistemul de sntate, Mecanisme
moderne pentru o administraie eficient;
cerine nerelevante privind numrul de proiecte i sursa de finanare a acestora (pentru contabil)
sau experien n traducerea termenilor din administraia public pentru traductor, care nu poate
fi dovedit prin niciun certificat de specialitate recunoscut, n cadrul proiectului Mecanisme
moderne pentru o administraie eficient.
nerespectarea principiului tratamentului egal i al transparenei n procesul de atribuire a contractelor
de achiziii publice, modificarea documentaiei de atribuire prin clarificri publicate n SEAP, fr ca
respectivele modificri s fie aduse la cunotina tuturor potenialilor ofertani prin publicarea n JOUE
a unei erate la anunul de participare iniial.
Acest aspect a fost constatat de ex. n cazul proiectelor: Msurarea costurilor administrative i
identificarea sarcinilor administrative aferente legislaiei n domeniul reglementat de MTI, Msurarea
costurilor administrative i identificarea sarcinilor administrative aferente legislaiei n domeniul
reglementat de MAPDR, Msurarea costurilor administrative i identificarea sarcinilor administrative
aferente legislaiei n domeniul reglementat de MFP.
modificarea criteriilor de calificare prin publicarea unei erate fr a fi prelungit i data de depunere a
ofertelor astfel nct s asigure potenialilor ofertani un termen rezonabil pentru elaborarea ofertelor,
perioada dintre data publicrii eratei i data limit de depunere a ofertelor fiind de numai 8 zile n
cadrul proiectului Eficientizarea activitii de aplicare a politicilor de concuren n corelare cu politicile
sectoriale;
declararea ctigtoare a unor oferte care nu au ndeplinit o parte din condiiile de calificare
specificate n fia de date a achiziiei, n cadrul proiectelor Simplificarea i automatizarea schimbului
de date ntre CNSAS i alte instituii publice cu care interacioneaz, Procese decizionale eficiente la
nivelul administraiei publice locale din Romnia;
modificarea obiectului contractului prin act adiional n absena unei urgene extreme determinate de
apariia unor evenimente imprevizibile sau n absena unor circumstane neprevzute. Prin actul
adiional au fost modificate condiiile care au stat la baza atribuirii contractului, prin diminuarea cantitilor unor bunuri solicitate i ofertate i respectiv suplimentarea cantitilor n cazul altor bunuri, aspect
constatat urmare auditrii proiectului Sistem informatic destinat managementului activitii ISC;
derularea unor proceduri de atribuire pentru servicii care erau deja contractate printr-un acord cadru.
Astfel, n cazul proiectului Formare profesional pentru administraia public modern s-a constatat
c ulterior semnrii acordului cadru, autoritatea contractant a achiziionat serviciile de realizare a unei
analize instituionale i cele privind organizarea unei vizite de studiu de la ali operatori economici, prin
derularea altor proceduri de atribuire.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 16 mii euro, dintre
care se exemplificm:
n cazul unui proiect privind asociaiile de dezvoltare intercomunitar instrument de eficientizare a
serviciilor publice locale, s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n valoare de 4 mii euro
reprezentnd servicii de audit pe care prestatorul nu le-a realizat, nefiind auditate cheltuielile incluse n
toate cererile de rambursare depuse n cadrul proiectului;
decontarea unor cheltuieli privind ratele de leasing, efectuate fr respectarea principiului unui
management financiar riguros, n special din punct de vedere al economiei i al eficienei utilizrii
Pagina 394
fondurilor publice. Astfel, n cazul unui proiect privind dezvoltarea regional rural n judeul Tulcea,
s-a constatat achiziionarea n leasing financiar a unei ambarcaiuni mijloc de transport pentru
desfurarea unor activiti n cadrul proiectului care necesitau deplasri n localiti din Delta Dunrii,
care nu pare a fi justificat, avnd n vedere pe de o parte gradul redus de utilizare a echipamentului
(ex. n perioada de referin a cererii auditate acesta a fost utilizat pentru numai 5 zile), precum i
pentru faptul c nu s-a demonstrat c leasingul a fost metoda cea mai rentabil pentru asigurarea
folosinei bunului (pentru efectuarea a 2 deplasri pe lun costurile cu nchirierea unui bun similar ar fi
fost cu 0,3 mii euro/lun mai mici dect rata de leasing solicitat la decontare). Cheltuielile cu ratele de
leasing declarate n cadrul cererii auditate au fost de 4 mii euro;
n cazul unui proiect privind implementarea unei strategii electronice (e-strategie) n oraul Mizil, s-a
constatat decontarea unor cheltuieli cu salarii i contribuii aferente membrilor echipei de
implementare, solicitate nejustificat din bugetul proiectului, pe perioada participrii la cursurile
organizate n cadrul proiectului; cheltuielile neeligibile stabilite fiind de o mie euro;
decontarea unor cheltuieli n sum de o mie euro reprezentnd diurna acordat n cuantum mai mare
dect cel legal sau pentru un numr de zile mai mare dect cel al deplasrii efective situaie ntlnit
n cazul unui proiect de dezvoltare local n zona metropolitan Oradea i n cazul unui proiect privind
realizarea arhitecturii sistemului informaional i a bazei de date economico-financiare ale unitilor
administraiei publice locale.
6.1.8. AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT

Scurt
prezentare
Conform Regulamentului CE nr. 1083/2006 principalele atribuii ale Autoritii de Certificare i Plat
vizeaz:
stabilirea i transmiterea ctre Comisia European a declaraiilor certificate de cheltuieli i a cererilor
de plat;
certificarea faptului c declaraia cheltuielilor este exact, este efectuat pe baza unor sisteme de
contabilitate fiabile i a unor documente justificative care pot fi verificate;
cheltuielile declarate sunt conforme cu regulile comunitare i naionale aplicabile i au fost suportate
pentru operaiunile selecionate pentru finanare, n conformitate cu criteriile aplicabile programului i
regulile comunitare i naionale aplicabile;
luarea n considerare, n sensul certificrii, a rezultatelor tuturor auditurilor efectuate de Autoritatea de
Audit sau sub supravegherea acesteia;
pstrarea unei contabiliti computerizate a cheltuielilor declarate Comisiei, inclusiv a sumelor care
trebuie recuperate i a sumelor retrase n urma anulrii integrale sau pariale a contribuiei la o
operaiune.
La nivel naional a fost instituit n cadrul Ministerului Finanelor Publice o singur Autoritate de Certificare
i Plat (ACP) pentru toate programele operaionale finanate din fonduri structurale i de coeziune (POS
Mediu, POS Transport, POR, POS CCE, POAT, POS DRU, PODCA). Aceasta asigur ndeplinirea tuturor
responsabilitilor prevzute n regulamentele europene aplicabile acestor programe operaionale.
Obiectivul
auditului
derulat la
nivelul ACP
Autoritatea de Audit a efectuat n luna decembrie 2012, o misiune de audit avnd ca obiectiv obinerea
unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control instituit pentru programele operaionale
finanate din FEDR i FC (PO Regional, POS Creterea Competitivitii Economice, PO Asisten
Tehnic, POS Mediu i POS Transport), funcioneaz eficace pentru a preveni erorile i neregulile i c,
n cazul apariiei acestora, sistemul acioneaz eficient n detectarea i corectarea lor.
Obiectivul auditului a inclus i verificarea aplicrii de ctre ACP a coreciilor financiare stabilite la nivelul
cheltuielilor certificate pe POR, POS CCE, POS Mediu i POS Transport privind contractele ncheiate
nainte de 01 octombrie 2011, ca urmare a solicitrii Comisiei Europene.
La alegerea eantionului s-a urmrit selectarea declaraiilor de cheltuieli transmise de Autoritile de
Management ctre ACP n perioada mai-octombrie 2012, verificate i certificate de ACP pe baza noilor
proceduri de lucru i incluse n aplicaiile de plat ctre CE.
Principalele deficiene vizeaz:

a) Certificarea
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele:

lipsa unei evidene clare referitoare la:
sumele recuperate aferente debitelor provenind din cheltuieli declarate anterior CE;
Pagina 395
cuantumul debitului pe fiecare declaraie de cheltuieli/aplicaie de plat, n care a fost declarat

iniial ctre CE suma respectiv;
aplicaia de plat prin care debitul recuperat a fost dedus n relaia cu CE.
neregulile provenite din suspiciuni de fraud/conflict de interese, nu sunt evideniate n toate cazurile
n Registrul debitorilor i neregulilor de la nivelul ACP, sumele nefiind n toate situaiile reconciliate cu
cele nregistrate la nivelul AM.
b) Aplicarea
coreciilor
financiare
solicitate
de CE
Autoritatea de Audit a verificat modul n care ACP a aplicat metodologiile aprobate prin HG nr. 1157/2012
(corecii financiare aplicate la nivelul POS Mediu), HG nr. 1160/2012 (corecii financiare aplicate la nivelul
PO Regional) i HG nr. 1200/2012 (corecii financiare aplicate la nivelul POS Transport), constatndu-se
c ACP a respectat cerinele CE, precum i metodologia de calcul prevzut n actele normative
menionate, cu meniunea c pentru cazurile de suspiciuni de fraud/conflict de interese n curs de
investigare, aplicarea coreciilor financiare se va face dup comunicarea rezultatului final al investigaiei i
cu raportare la concluziile acestuia.
La verificarea aplicrii HG nr. 1287/2012 privind coreciile financiare pentru POS CCE, auditorii au
identificat unele erori n ceea ce privete utilizarea de ctre ACP a metodologiei de aplicare a coreciilor
financiare, rezultnd o corecie mai mic dect cea declarat la CE n sum de 225 mii euro n cazul axei
prioritare 2 i n sum de 6 mii euro n cazul axei prioritare 3.
6.1.9. AUTORITATEA NAIONAL PENTRU REGLEMENTAREA I MONITORIZAREA

ACHIZIIILOR PUBLICE
Scurt
prezentare
Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) instituie

naional cu responsabiliti n procesul de verificare ex-ante i ex-post a achiziiilor publice avnd rol
fundamental n formularea la nivel de concepie, promovarea i implementarea politicii n domeniul
achiziiilor publice, verificarea respectrii normelor privind achiziiile publice, la nivel naional, indiferent de
sursa de finanare, buget naional sau instrumente structurale.
Includerea formal a ANRMAP n sistemul de management i control, entitate care nu a fcut parte iniial
din acest sistem, a impus configurarea unor atribuii clare i distincte care s fie exercitate de ctre
aceasta.
Principalele atribuii ale ANRMAP, aa cum au fost modificate prin HG nr. 801/4.08.2011 de modificare i
completare a HG nr. 525/2007, publicat n Monitorul Oficial nr. 563/08.08.2011, sunt:
evaluarea nainte de transmiterea spre publicare a coninutului anunului de intenie, anunului de
participare, invitaiei de participare, documentaiei de atribuire, eratei i anunului de atribuire;
verificarea respectrii condiiilor prevzute de legislaie pentru reducerea termenelor de publicare
(reduceri determinate de publicarea unor anunuri de intenie, accelerarea procedurii sau publicarea
documentaiei n SEAP i JOUE);
elaborarea punctului de vedere la solicitrile de clarificare pe care autoritile contractante/potenialii
ofertani/autoritile de management le transmit cu privire la modul de interpretare a prevederilor
legislaiei n domeniul achiziiilor publice;
acordarea de consiliere metodologic autoritilor contractante privind bunele practici n aplicarea
procedurilor de achiziie public;
elaborarea i publicarea analizelor, studiilor i evalurilor privind sistemul de achiziii publice;
efectuarea controalelor ex-post planificate/neplanificate;
supravegherea modului de funcionare a sistemului de achiziii publice i de atribuire a contractelor de
achiziie public, dispunnd, dup caz, aplicarea sanciunilor prevzute de legislaia n vigoare din
domeniul achiziiilor publice.
Obiectivul
auditului derulat
la nivelul
ANRMAP
Autoritatea de Audit a efectuat n perioada 0417 octombrie 2012, o misiune de audit n vederea evalurii
modului n care mecanismul de verificare al achiziiilor publice funcioneaz la nivelul ANRMAP, precum i
evaluarea modului de implementare a recomandrilor formulate n misiunile de audit anterioare.
Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de
management i control, au fost efectuate teste de control asupra unui eantion reprezentativ de
documentaii de atribuire verificate ex-ante de ctre ANRMAP n perioada 01.0431.08.2012, grupate pe
programe operaionale.
Din totalul de 339 de documentaii de atribuire cu valoare estimat peste pragul prevzut de art. 124 din
OUG nr. 34/2006, n valoare total de 1.397.445 mii euro, au fost selectate un numr de 33 de
Pagina 396
documentaii de atribuire n valoare total de 525.312 mii euro, reprezentnd 37,59% din valoarea
documentaiilor de atribuire a cror valoare este peste pragul prevzut de art. 124 din OUG nr. 34/2006
(POR - 6, POS CCE - 5, POS Mediu - 5, POS Transport - 4, POAT - 4, POS DRU - 5, PODCA 4).
a) Verificri
n ceea ce privete verificrile ex-ante realizate la nivelul ANRMAP, au fost constatate urmtoarele:
ex-ante
n cazul unor documentaii de atribuire verificate i validate de ANRMAP, dei au existat neconcordane/neconformiti, acestea nu au fost sesizate de operatorii ANRMAP n procesul de verificare
iniial i nici de persoanele cu atribuii de validare, nefiind formulate recomandri sau observaii n
acest sens;
au fost constatate situaii n care, pentru spee similare, operatorii ANRMAP nu au avut o abordare
unitar n procesul de verificare i validare a documentaiilor de atribuire;
nu a existat o abordare/interpretare unitar a dispoziiilor legale, la nivelul ANRMAP (observaiile
formulate de operatori ca urmare a verificrii documentaiilor de atribuire) i la nivelul deciziilor emise
de Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor ca urmare a contestaiilor formulate de potenialii
ofertani la procedur;
n cazul unor documentaii de atribuire validate de ANRMAP condiionat, s-a constatat c autoritatea
contractant nu a implementat recomandrile, iar ANRMAP nu a urmrit ndeplinirea acestora, ulterior
lansrii procedurii;
au fost de asemenea, constatate situaii n care procesul de avizare a documentaiilor de atribuire,
realizat de operatorii ANRMAP, a depit att termenul legal de 14 zile, prevzut de art. 33^1 din OUG
nr. 34/2006, ct i termenul de 10 zile prevzut n procedura de verificare ex-ante (aceasta nefiind
corelat cu prevederile legale).
b) Aspecte
procedurale
procedurile de lucru ale ANRMAP nu conin prevederi referitoare la modul n care trebuie realizate
verificrile n vederea aprobrii anunurilor de intenie, anunurilor tip erat i anunurilor de participare,
dup etapa de aprobare a documentaiilor de atribuire. De asemenea, n procedur nu sunt menionate
distinct verificrile realizate, obiectivele verificate i modul de documentare;
ANRMAP i exercit funcia de control ex-post prin cuprinderea n Planurile de supraveghere a
verificrilor declanate la sesizarea Autoritilor de Management, dei acestea au propriile atribuii de
verificare ex-post a contractelor de achiziii publice n cadrul crora se declar cheltuielile n vederea
rambursrii de ctre CE, precum i atribuii clare privind aplicarea prevederilor OUG nr. 66/2011 n
cazul identificrii unor nereguli
6.1.10. UNITATEA PENTRU COORDONAREA I VERIFICAREA ACHIZIIILOR PUBLICE

Scurt
prezentare
Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP) este structura responsabil
pentru controlul ex-ante al procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, indiferent de sursa
de finanare, respectiv instrumente structurale sau buget naional. n vederea prevenirii i corectrii
neconformitilor, UCVAP asigur verificarea principalelor etape ale procesului de achiziie public, dup
publicarea anunului/invitaiei de participare i pn la semnarea contractului.
Includerea formal a UCVAP n cadrul sistemului de management i control naional pentru verificarea exante a procedurilor de achiziie public, a fost prevzut prin HG nr. 802/2011 pentru modificarea i
completarea unor acte normative din domeniul implementrii instrumentelor structurale. n baza
prevederilor legale, UCVAP sprijin activitatea Autoritilor de Management n vederea respectrii
normelor comunitare i naionale privind achiziiile publice.
Principalele atribuii ale UCVAP sunt legate de:
verificarea coninutului clarificrilor, modificrilor publicate de autoritile contractante, respectarea
termenelor de publicare prevzute de legislaie, oportunitatea publicrii unei erate;
verificarea conformitii documentelor procedurii cu legislaia aplicabil i derularea, n condiiile legii,
a principalelor etape ale procesului de achiziie public, dup publicarea anunului/invitaiei de
participare i pn la semnarea contractului, pentru prevenirea i corectarea neconformitilor;
verificarea conformitii documentelor procedurii cu legislaia aplicabil i etapele procesului de
achiziie (ncepnd cu transmiterea invitaiei de participare la procedur i pn la semnarea
contractului/actului adiional), n situaiile excepionale n care este permis ncheierea contractului
fr publicarea prealabil a anunului de participare;
exprimarea opiniei privind derularea procedurii de atribuire i nscrierea opiniei n Raportul procedurii
de atribuire;
Pagina 397
transmiterea raportului de activitate cuprinznd informaiile referitoare la procedura verificat, precum

i opinia UCVAP/CVAP, nscris n raportul procedurii, ctre ANRMAP i AM.
Obiectivul
auditului
derulat la
nivelul UCVAP
Autoritatea de Audit a efectuat n perioada 20.09 03.10.2012 o misiune de audit la nivelul UCVAP,
avnd ca obiectiv evaluarea funcionrii mecanismului de verificare al achiziiilor publice la nivelul acestei
instituii, precum i evaluarea modului de implementare a recomandrilor formulate n cadrul misiunilor de
audit anterioare.
Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de
management i control, au fost efectuate teste de control asupra unui eantion reprezentativ de proceduri
de atribuire verificate de ctre UCVAP/CVAP, n perioada 01.04.2012 31.08.2012, inclusiv procedurile
de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, derulate n baza art. 122 lit. i) sau art.
252 lit. j) din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Astfel, din totalul de 203 proceduri atribuite n perioada 05.06 31.08.2012 pentru care verificarea a fost
finalizat prin atribuirea contractului, cu o valoare estimat de 443.970 mii euro, au fost selectate n
vederea verificrii de ctre Autoritatea de Audit, un numr de 51 de proceduri cu valorile cele mai mari la
nivelul fiecrui program operaional, precum i toate cele 9 proceduri de negociere fr publicare
prealabil a unui anun de participare. Valoarea total estimat a celor 60 de proceduri selectate,
respectiv 263.542 mii euro, reprezint 59,36% din totalul valorii estimate a procedurilor finalizate prin
atribuirea contractelor n perioada 05.06 31.08.2012.
Situaia privind procedurile de atribuire auditate, pe fiecare program operaional se prezint astfel: POR 17 proceduri, POS CCE - 17 proceduri, POS Mediu - 10 proceduri, POS Transport - 1 procedur, POAT 4 proceduri, POS DRU - 8 proceduri, PODCA - 3 proceduri.

a) Verificri
n cazul unor proceduri de atribuire verificate de UCVAP/CVAP, dei au existat neconcordane/neconex-ante
formiti, acestea nu au fost sesizate de observatori, nefiind formulate recomandri sau observaii n acest
sens.
Pentru remedierea acestor situaii Autoritatea de Audit a recomandat ntrirea capacitii de supervizare
realizate la nivelul CVAP/UCVAP, asupra dosarelor transmise de observatori n vederea emiterii opiniei,
astfel nct s se asigure identificarea aspectelor insuficient verificate/documentate.
b) Aspecte
procedurale

ca urmare a recomandrilor formulate de CE cu privire la iniierea i realizarea de ctre UCVAP a unor
verificri de fond n ceea ce privete conflictul de interese i suspiciunile de fraud n procesul de
achiziie public, s-a constatat c la dosarele procedurilor de achiziie public verificate de observatorii
UCVAP/CVAP se regsesc o serie de documente (declaraiile de confidenialitate i imparialitate ale
membrilor Comisiei de evaluare i ale experilor cooptai, certificate constatatoare emise de ONRC
pentru firmele ofertante, din care rezult persoanele cu rol decizional: asociai, administratori, cenzori),
pe baza crora observatorii pot verifica existena unui posibil conflict de interese i a unor posibile
suspiciuni de fraud.
Cu toate acestea, verificrile care vizeaz identificarea posibilelor conflicte de interese i suspiciuni de
fraud, rezultatele acestor verificri i modul lor de valorificare nu sunt reglementate prin Ordonana de
Urgen a Guvernului nr. 30/2006 i implicit nici n procedurile de lucru ale UCVAP/CVAP.
raportul de activitate, completat de observatorii desemnai, nu furnizeaz toate informaiile necesare n
vederea asigurrii unei pistei de audit adecvate asupra procesului de verificare realizat de UCVAP;
modul de completare a listelor de verificare nu conine informaii complete privind verificrile
desfurate de ctre observatorii desemnai.
6.1.11. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru evaluarea

msurilor de consolidare a sistemului de management i control privind achiziiile publice
Context
Pagina 398
ntre 5 i 17 iulie 2012, serviciile Comisiei Europene au efectuat un audit pentru a evalua implementarea de ctre partea romn a msurilor i angajamentelor suplimentare asumate n urma ntlnirii de
la Bruxelles din 29 noiembrie 2011 i care urmreau consolidarea procesului de reform a sistemelor
de management i control privind achiziiile publice, n special n ceea ce privete:
funcionarea eficace a organismelor implicate n verificarea ex-ante a achiziiilor publice ANRMAP i
UCVAP;
eficacitatea verificrilor de gestiune n domeniul achiziiilor efectuate de autoritile de management la

nivelul operaiunilor verificate n cadrul POS Transport, PO Regional, POS Mediu i POS Creterea
Competitivitii Economice.
n urma misiunii de audit din iulie 2012, serviciile comunitare au considerat c msurile corective generale
nu sunt suficiente pentru a asigura fiabilitatea verificrilor de management pentru achiziiile publice i a
procedurilor de certificare a plilor, n cazul a 3 din cele 4 programe auditate: POS Creterea
Competitivitii Economice, PO Regional i POS Transport. Deficienele constatate de auditorii Comisiei
Europene au vizat n principal:
verificrile de gestiune de prim nivel efectuate de autoritile de management;
supravegherea organismelor intermediare de ctre autoritile de management.
Pentru a se asigura funcionarea eficient a sistemului de management i control n ce privete achiziiile
publice, Autoritile de Management din cadrul POS Creterea Competitivitii Economice, PO Regional i
POS Transport au prezentat Comisiei, cte un set de msuri specifice care urmau s fie puse n aplicare
pentru remedierea deficienelor constatate de Comisia European.
Msuri specifice asumate de AM POS CCE
consolidarea sistemului de management i control la nivelul AM i OI astfel nct s asigure creterea
eficacitii i calitii verificrilor de management privind achiziiile publice pentru procedurile de
achiziii lansate n SEAP dup 01 octombrie 2011;
realizarea de reverificri ale AM/OI pentru procedurile de achiziii publice lansate n SEAP nainte de
01 octombrie 2011 pentru axele prioritare care nu au fost incluse n procesul de reverificare derulat n
anul 2011 (axele prioritare 1, 4 i 5).
Msuri specifice asumate de AM POR
aranjamente structurale la nivelul AM POR astfel nct s se asigure o segregare a verificrilor de
management destinate achiziiilor publice (inclusiv conflictele de interese i fraud) de celelalte
verificri de management;
modificarea procedurii legate de achiziii publice, n sensul formalizrii verificrilor OI i AM ntr-o not
de conformitate ataat dosarului, precum i punerea n aplicare a unei proceduri corespunztoare de
evaluare a riscurilor privind verificarea procedurilor de achiziie public, actualizat cu regularitate;
elaborarea unei noi proceduri de evaluare a performanei OI;
asigurarea funcionrii eficace i continue a aciunilor puse n aplicare de ctre AM POR pentru a
asigura legalitatea i regularitatea cheltuielilor certificate Comisiei.
Msuri specifice asumate de AM POST
asigurarea unei supravegheri sporite i continue, precum i a unor mijloace eficace de aciune pentru
AM POST n ceea ce privete cei 2 beneficiari finali principali CNADNR i CFR SA, inclusiv oferirea
de orientri, cursuri de formare i exemple de bun practic beneficiarilor finali;
verificarea de ctre AM a procedurilor riscante de achiziii publice, pe baza unei proceduri clare i
documentate de evaluare a riscurilor, nainte de a depune cererea de rambursare ctre ACP;
participarea observatorilor UCVAP la toate procedurile de achiziii publice majore, gestionate de
CNADNR i CFR SA cu finanare din FC sau FEDR;
consolidarea expertizei i a capacitii administrative a personalului responsabil cu verificrile de
management pentru achiziii publice, pentru a se putea implementa un proces de verificare eficient,
astfel nct cheltuieli legale i conforme s fie declarate Comisiei;
stabilirea i implementarea unor proceduri/orientri clare i concise pentru procesul de evaluare a
achiziiilor publice, la nivelul CNADNR i CFR SA;
asigurarea funcionrii eficace i continue a aciunilor implementate de AM POST pentru a asigura
legalitatea i regularitatea cheltuielilor certificate Comisiei.
Prin coroborarea concluziilor rapoartelor de audit ale Autoritii de Audit privind evaluarea sistemelor
de gestionare i control pentru achiziiile publice, cu rezultatele misiunii de audit a Comisiei din iulie
2012, serviciile Comisiei Europene au notificat autoritile romne privind existena condiiilor de
aplicare a procedurii de suspendare a plilor intermediare din FEDR/FC pentru 3 programe
operaionale: POS Creterea Competitivitii Economice, PO Regional i POS Transport, ca urmare a:
existenei unor deficiene grave n sistemele de management i control care afecteaz fiabilitatea
procedurii de certificare a plilor i pentru care nu s-au luat msuri corective;
existenei unor cheltuielile nscrise n declaraii de cheltuieli certificate legate de deficiene grave
care nu au fost corectate de statul membru.
Decizia de suspendare a plilor urma s intre n aplicare n termen de dou luni de la primirea scrisorilor
Comisiei, n cazul n care autoritile romne nu demonstrau implementarea eficace i pe deplin a tuturor
Pagina 399
msurilor i angajamentelor asumate de Romnia pentru consolidarea sistemului de verificare a

achiziiilor publice.
Totodat, fiind ntrunite condiiile prevzute la art. 99 din Regulamentul (CE) nr. 1083/2006 (detectarea unor
deficiene grave ale sistemelor de management i control privind verificarea achiziiilor publice, iar cheltuielile
neeligibile cuprinse n declaraiile de cheltuieli certificate nu au fost corectate de ctre autoritile romne),
Comisia a propus aplicarea unor corecii financiare definitive la contractele ncheiate n baza achiziiilor publice
lansate n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (SEAP) nainte de 01 octombrie 2011, pe 4 programe
operaionale. Autoritile romne au acceptat aceste corecii financiare, astfel:
POS Mediu axele prioritare 1, 2, 3, 4, 5 i 6 aplicarea unui procent de corecie financiar de
10%, conform HG nr. 1157 din 27 noiembrie 2012;
PO Regional - axele prioritare 1, 3 i 5 aplicarea unui procent de corecie financiar de 10%,
conform HG nr. 1160 din 27 noiembrie 2012;
POS Transport - axele prioritare 1, 2 i 3 aplicarea unui procent de corecie financiar de 20%,
conform HG nr. 1200 din 04 decembrie 2012;
POS Creterea Competitivitii Economice - axele prioritare 2 i 3 aplicarea unor procente de
corecie financiar de 10%, respectiv 25%, conform HG nr. 1287 din 18 decembrie 2012.
Autoritii de Audit i-a revenit rolul de a evalua implementarea tuturor msurilor i angajamentelor
asumate de autoritile romne i de a emite o opinie de audit cu privire la funcionarea eficient a
sistemelor de management i control ale POS CCE, POR i POS Transport n urma mbuntirii
acestora prin aplicarea msurilor corective solicitate.
Aciuni ntreprinse n acest context, Autoritatea de Audit a inclus n programul su de audit, misiuni de audit suplimentare
de Autoritatea de pentru evaluarea implementrii msurilor procedurale, organizaionale i operaionale luate de Autoritile
Audit
de Management n vederea asigurrii eficacitii i calitii verificrilor de management, precum i a
legalitii i regularitii procedurilor de achiziii publice i a cheltuielilor certificate.
n cadrul aciunilor suplimentare de audit, Autoritatea de Audit a cuprins n verificri entitile implicate n
sistemele de management i control ale POR, POS CCE i POS Transport, inclusiv n ceea ce privete
achiziiile publice, astfel:
Autoritile de Management ale POR, POS CCE i POS Transport;
Organismele Intermediare pentru POR i POS CCE;
Autoritatea de Certificare i Plat (ACP);
Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP);
Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP).
Autoritatea de Audit a examinat msurile reparatorii luate de ctre entitile implicate n sistemele de
management i control ale programelor operaionale la nivelul crora au fost detectate deficienele. A fost
testat funcionarea sistemului de management i control prin verificarea procedurilor de achiziie public
lansate n Sistemul Electronic de Achiziii Publice (SEAP) dup 01 octombrie 2011, fiind constatate
mbuntiri n funcionarea sistemelor de management i control conform celor agreate cu partea
comunitar.
n plus, Autoritatea de Audit a analizat i documentele prezentate de Autoritatea pentru Coordonarea
Instrumentelor Structurale (ACIS), din cadrul Ministerului Fondurilor Europene, pentru a evalua dac
solicitarea CE care privete activitatea ACIS de a organiza sesiuni de instruire destinate personalului AMurilor, este implementat.
La emiterea opiniei de audit, au fost luate n considerare concluziile formulate pe baza probelor de audit
obinute n urma verificrii implementrii att a msurilor corective generale care s asigure funcionarea
efectiv a sistemului de management i control al achiziiilor publice, ct i a msurilor specifice stabilite la
nivelul fiecrui program operaional vizat: POS CCE, POR i POS Transport.
Pe baza concluziilor Autoritii de Audit cu privire la progresele nregistrate de autoritile naionale n
vederea mbuntirii funcionrii sistemelor de management i control i ca urmare a propriilor evaluri
pozitive, CE a deblocat plile la nivelul POR n data de 22.04.2013, la nivelul POS Transport n data de
21.06.2013 i la nivelul POS CCE n data de 08.10.2013.
Pagina 400
6.2. Msurile ISPA

Instrumentul pentru Politici Structurale de Preaderare
A. Stadiul implementrii msurilor ISPA
Prin Instrumentul pentru Politici Structurale de Preaderare, Romnia a ncheiat 65 de Memorandumuri de finanare pentru
implementarea unor proiecte din domeniul mediului i transporturilor i pentru asistena tehnic aferent celor dou domenii.
Valoarea total a cheltuielilor eligibile aprobate pentru aceste proiecte, a cror surs de finanare este asigurat de Uniunea
European i de Romnia, a fost de 2.783.864 mii euro.
2.042.808.000
2.500.000.000
2.000.000.000
1.500.000.000
741.056.000
1.000.000.000
500.000.000
0
CE
Romnia
Din suma de 2.042.808 mii euro, alocat prin bugetul Comisiei, pn la 31 decembrie 2012, Romnia a solicitat transferul
sumei de 1.816.321 mii euro, reprezentnd 88,91% din suma alocat. Solicitrile de fonduri, defalcate pe ani financiari, sunt
prezentate n tabelul de mai jos:
Domeniul
2001
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
2002
2003
2004
2005
2006
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012*
12
- mii euro Total
35.841
48.131
13.730
18.145
27.533
37.458
40.198
33.443
70.151
72.860
57.437
38.786
107.390
94.865
182.257
125.268
234.504
91.976
97.599
104.347
39.856
64.805
54.442
58.640
13=(1-12)
960.938
788.724
369
84.341
602
32.477
2.361
67.352
4.559
78.200
2.798
145.809
13.374
109.597
16.252
218.507
16.240
323.765
7.576
334.056
2.526
204.472
1
104.662
1
113.083
66.659
1.816.321
Tabel 2 Defalcarea pe ani financiari a solicitrilor de fonduri

Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
Meniune: pentru msurile ISPA PE2/2000, PE3/2000, PE5/2000, PE 7/2000, PE8/2000, PE 12/2001, PE21/2002, PA13/2003, PT1/2005, PT 3/2000, PT5/2001, PA2/2004 i PA4/2005 sunt luate n
calcul valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor Comisiei Europene
Cheltuielile eligibile realizate efectiv, care reflect contravaloarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate sunt cuprinse n
Declaraiile de cheltuieli naintate Comisiei, n vederea rambursrii. Aceste cheltuieli nsumeaz 2.392.365 euro i reprezint
85,93% din suma alocat ISPA prin bugetul UE i din cofinanare naional. Cheltuielile incluse n Declaraiile de cheltuieli,
defalcate pe ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
Domeniul
2001
2002
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
1
1
360
360
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
10
2011
2012*
- mii euro Total
11
12
8.505
22.016
20.325
25.135
47.544
51.085
32.416
21.375
83.743
124.411
171.051
108.525
322.042
110.388
169.596
143.266
183.032
258.049
299.453
141.010
1.337.707
1.005.260
13=(1-12)
1.222
31.743
1.081
46.541
2.361
100.990
2.184
55.975
6.583
214.737
14.327
293.903
14.689
447.119
6.578
319.440
6
441.087
6
440.469
49.398
2.392.365
Tabel 3 Defalcarea pe ani financiari a declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei Europene

*Se menioneaz, pentru masurile ISPA: PE2/2000, PE3/2000, PE5/2000, PE7/2000, PE8/2000, PE12/2001, PE21/2002, PA13/2003, PT1/2005, PT3/2000, PT5/2001, PA2/2004 i PA4/2005 sunt luate
n calcul valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor Comisiei Europene
Urmare solicitrilor de fonduri, efectuate pn la 31 decembrie 2012, Comisia European a transferat n conturile Autoritii de
Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice, suma de 1.721.200 mii euro, dup cum urmeaz:
Domeniul
0
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
11
2012
12
- mii euro Total
23.979
41.342
18.350
20.590
17.188
13.118
34.596
47.165
84.384
65.336
61.119
48.244
91.537
108.666
183.963
122.030
198.053
95.213
109.453
97.811
46.169
80.387
43.479
1.611
13=(1-12)
912.270
741.513
255
65.576
660
39.600
961
31.267
5.765
87.526
2.570
152.290
14.902
124.265
16.613
216.816
16.944
322.937
6.371
299.637
1.959
209.223
0
126.556
417
45.507
67.417
1.721.200
Tabel 4 Defalcarea pe ani financiari a transferurilor de fonduri de la Comisia European

Pagina 401
n perioada 01.01.200131.12.2012, a fost angajat, prin contracte ncheiate n cadrul celor 65 de msuri, suma de 3.156.967
mii euro. Suma contractat este mai mare dect cea alocat (2.783.864 mii euro) deoarece a fost suplimentat valoarea unor
contracte cu sume de la bugetul de stat (OUG nr. 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru
continuarea i finalizarea msurilor ex ISPA), neeligibile pentru finanarea ISPA ntruct au depit bugetul stabilit prin memorandumurile de finanare aprobate de Comisia European.
Situaia angajamentelor efective (a contractelor ncheiate), defalcat pe ani bugetari, pn la data de 31.12.2012, este redat n
tabelul de mai jos.
Domeniul
2001
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
2002
2
2003
3
2004
4
2005
5
2006
6
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011*
2012
11
12
- mii euro Total
13=(1-12)
8.658
19.329
76.519
100.002
122.419
244.659
94.530
1.731
237.180
163.368
299.295
267.689
325.214
215.825
313.734
302.961
78.765
0
30.641
191.046
6.966
5.784
0
0
1.593.921
1.512.394
159
28.146
2.289
178.810
3.494
370.572
519
96.780
9.677
410.225
6.736
573.720
22.158
563.197
37
616.732
5.583
84.348
0
221.687
0
12.750
0
0
50.652
3.156.967
Tabel 5 Defalcarea pe ani financiari a angajamentelor efective

*Contractarea pentru anul 2010-2011 la sectorul Transporturi a avut acoperire din surse de la bugetul de stat
n cadrul contractelor ncheiate, n sum 3.156.967 mii euro, plile efectuate pentru lucrri executate i servicii prestate sunt n
sum de 2.692.144 mii euro, reprezentnd 85,28% din valoarea contractelor. Gradul de absorbie a fondurilor alocate prin
Programul ISPA poate fi exprimat prin raportarea totalului plilor efectuate la totalul fondurilor comunitare i naionale alocate
prin cele dou bugete de cheltuieli aprobate, respectiv 2.783.864 mii euro. Rezult un procent de utilizare efectiv a fondurilor
de 96,70%.
n tabelul de mai jos sunt prezentate plile efectuate, pentru lucrri executate i servicii prestate, finanate n cadrul celor 65 de
msuri, pe ntreaga perioad de implementare:
Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Mediu
0
11.131
22.955
44.501
78.328
78.234
Transport
0
3.331
38.332
29.174
61.889
100.445
Asisten
tehnic
0
600
1.161
2.580
1.732
899
TOTAL
0
15.062
62.448
76.255
141.949
179.578
Tabel 6 Defalcarea pe ani financiari a plilor efectuate
2007
7
2008
8
2009
9
2010
10
2011
2012
- mii euro Total
11
12
107.446
101.708
219.838
86.009
333.031
196.548
310.498
334.000
102.598
219.591
0
123.531
1.308.560
1.294.558
13=(1-12)
14.173
223.327
14.111
319.958
15.494
545.073
10.347
654.845
27.929
350.118
0
123.531
89.026
2.692.144
6.2.1. EX-ISPA MEDIU
Scurt
prezentare
n ceea ce privete nchiderea msurilor ISPA din domeniul Mediu, n perioada de raportare au fost
realizate aciuni de audit pentru un numr de 18 msuri Ex-ISPA, care au vizat declaraia final de
cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarul finanrii.
Constatri
n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene prin
aplicaiile pentru plata final n sum total de 269.498 mii euro, abaterile cu impact financiar detectate
fiind n sum total de 15.847 mii euro, compus din:
2.473 mii euro valoarea coreciilor financiare aplicate procedurilor de achiziie verificate;
13.374 mii euro altele dect coreciile financiare (cheltuieli neeligibile i venituri rmase neutilizate
din executarea garaniei privind sumele reinute).
n continuare sunt prezentate deficienele identificate la nivelul msurilor Ex-ISPA pentru care s-au
efectuat verificri n vederea emiterii Declaraiei la finalizarea msurii.
Msura Ex-ISPA
2001/RO/16/P/PE/
017 Reabilitarea
sistemului de colectare, transport, tratare i depozitare a
deeurilor solide n
judeul Dmbovia,
Romnia
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n

valoare total de 13.570 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale,
reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect
regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 107 mii euro, reprezentnd facilitile inginerului, considerate ca fiind neeligibile.
Pagina 402
Msura Ex-ISPA
2002/RO/16/P/PE/
024 Sistem
integrat de
management al
deeurilor n
judeul
Teleorman
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare total de 2.358 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale,
regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 1.353 mii euro, compus din:
974 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile constatate n cadrul contractelor de lucrri, din care:
395 mii euro cheltuieli asociate extinderii de timp acordat nejustificat la nivelul unui act adiional;
152 mii euro cheltuieli ocazionate de realizarea lucrrilor de furnizare i montaj a dou pompe i echipamentele conexe aferente conductei de refulare a apei epurate i pluviale, pentru care nu s-au
respectat prevederile contractului referitoare la modificrile contractuale i condiiile de plat a acestora,
determinarea Inginerului, emiterea ordinului de variaie, actualizarea preului contractului etc.;
150 mii euro cheltuieli pentru lucrri de stingere a incendiilor, considerate n mod nejustificat ca
fiind suplimentare;
142 mii euro reprezentnd contravaloarea facilitilor Inginerului, considerate ca eligibile i
certificate ctre CE;
72 mii euro cheltuieli nedatorate Antreprenorului pentru lucrri de excavare a solului la o
adncime suplimentar celei contractuale;
63 mii euro cheltuieli aferente unor lucrri suplimentare incorect evaluate de ctre Inginer, ca
urmare a acumulrii de deeuri suplimentare n perioada ianuarie iulie 2008 la depozitele din
mediul urban ce urmau s fie nchise.
379 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile constatate n cadrul contractului de servicii, din care:
294 mii euro avans nejustificat n cadrul contractului;
85 mii euro costuri adiionale ocazionate de extinderea nejustificat a termenului de finalizare a
contractului.
Msura Ex-ISPA
2003/RO/16/P/PE/
025 Reabilitarea
i extinderea sistemului de alimentare
cu ap i canalizare
n municipiul
Bistria, judeul
Bistria-Nsud,
Romnia

regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 223 mii euro, compus din:
125 mii euro - corecie financiar de 5% din valoarea cheltuielilor declarate pentru unul din contractele
de lucrri, aplicat pentru nerespectarea prevederilor legislaiei naionale i comunitare privind
achiziiile publice, respectiv nendeplinirea de ctre ofertantul ctigtor a tuturor criteriilor de selecie
stabilite n documentaia de atribuire;
cheltuieli neeligibile n sum total de 98 mii euro, constatate n cazul contractelor de lucrri, din care:
52 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb decontate, care ns nu
ndeplinesc condiiile de eligibilitate, pentru c se vor constitui n costuri de operare;
46 mii euro reprezentnd cheltuieli cu facilitile acordate Inginerului (transportul personalului
Inginerului), fr ndeplinirea condiiilor de eligibilitate.
Msura Ex-ISPA
2003/RO/16/P/PE/
026 Reabilitarea
staiei de epurare
a apelor uzate, a
sistemului de canalizare i a reelei de
alimentare cu ap
a municipiul Piteti,
judeul Arge

corecii financiare n sum de 79 mii euro, aplicate pentru deficiene identificate n cadrul contractelor
de lucrri, din care:
42 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% propus pentru lucrri suplimentare, aprobate
prin Ordine de Variaie i decontate din linia bugetar Diverse i neprevzute, care nu au fost
determinate de circumstane neprevzute;
37 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% la valoarea lucrrilor suplimentare, propus a
fi aplicat pentru atribuirea unor lucrri suplimentare fr utilizarea unei proceduri competitive i
fr respectarea condiiilor prevzute de PRAG.
cheltuieli neeligibile n sum total de 224 mii euro, din care:
214 mii euro reprezentnd pli necuvenite ctre Consultant ca urmare a nerealizrii sarcinilor
prevzute n contractul de servicii. Acesta nu a actualizat proiectul tehnic i nici master plan-ul;
10 mii euro reprezentnd contravaloarea unor lucrri, executate pe o proprietate privat, fr
acordul proprietarului i fr acordul prealabil din partea CE.
Msura Ex-ISPA
2003/RO/16/P/PE/
027 Sistem integrat
de management al

Pagina 403
deeurilor solide n 635 mii euro reprezentnd corecii financiare aplicate pentru nereguli identificate n procedurile de atribuire a dou contracte de lucrri;
municipiul Galai i
mprejurimi, judeul cheltuielile neeligibile n sum total de 278 mii euro, din care:
Galai, Romnia
255 mii euro reprezentnd pli efectuate pentru lucrri nerealizate sau realizate parial, precum i
pentru plata unor faciliti acordate Inginerului, care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate din MF;
23 mii euro reprezentnd sume decontate fr documente justificative i sarcini nerealizate de
ctre consultant n cadrul contractului de servicii.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
001 Reabilitarea i
modernizarea sistemelor de alimentare
cu ap, canalizare
i a staiei de epurare a apelor uzate
n judeul Botoani,
Romnia

corecii financiare n sum de 47 mii euro, calculate prin aplicarea procentului de 5% la valoarea
cheltuielilor declarate n cadrul a dou contracte, pentru nendeplinirea n totalitate de ctre ofertanii
ctigtori a criteriului de selecie privind capacitatea tehnic;
cheltuieli neeligibile n sum de 293 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, din care:
235 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb care nu au fost utilizate pn la
finalizarea proiectului;
58 mii euro reprezentnd contravaloarea unor faciliti acordate Inginerului (transport i ntreinere autovehicule) i a unor echipamente achiziionate pentru dotarea atelierului mecanic, care
nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate din MF.
cheltuieli neeligibile n sum de 2 mii euro, constatate n cadrul contractului de asisten tehnic i
supervizare, reprezentnd contravaloarea a trei rapoarte nefurnizate;
2 mii euro reprezentnd venituri neangajate din penaliti de ntrziere ncasate n cadrul unuia din
contractele de lucrri.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
003 Reabilitarea
staiei de epurare
a apelor uzate din
municipiul
Bucureti, judeul
Ilfov, Romnia

8.206 mii euro cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractului de lucrri ca urmare a modului
eronat de ntocmire/aprobare a unor ordine de variaie;
574 mii euro cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractelor de servicii (asisten tehnic i
supervizare lucrri), reprezentnd pli intermediare efectuate peste limita de maxim 90% din valoarea
total a contractului (nerespectndu-se prevederile din condiiile generale ale contractului), diferene tarife
experi i contravaloarea unei activiti prestate pentru care nu a existat aprobarea Beneficiarului Final.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
004 Reabilitarea
i modernizarea
serviciilor de ap
i canalizare n
Baia Mare, judeul
Maramure,
Romnia

cheltuieli neeligibile n sum de 40 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri i reprezentnd cheltuieli efectuate pentru achiziia unor echipamente durabile care nu au fost specificate n
Memorandumul de Finanare (MF) i nu au fost permanent instalate i fixate n proiect, precum i
costuri de operare dup finalizarea proiectului;
cheltuieli neeligibile n sum de 2 mii euro, constatate n cadrul contractului de asisten tehnic i
supervizare, reprezentnd contravaloarea unor servicii de catering decontate din categoria cheltuielilor
incidentale, respectiv cheltuieli de instruire a personalului beneficiarului final.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
005 Modernizarea
sistemelor de ap
potabil i canalizare i construirea
unei staii noi de
epurare a apelor
uzate n Galai,
Romnia
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n sum
total de 34.223 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile
de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 147 mii euro, reprezint cheltuieli neeligibile i este format din:
95 mii euro reprezentnd contravaloarea unor lucrri decontate nelegal n cadrul certificatelor
intermediare de plat, fr ca aceste lucrri s fi fost executate;
52 mii euro reprezentnd pli asociate nejustificat extinderii perioadei de execuie, dei condiiile contractului (cu modificrile ulterioare) nu permit plata unor sume suplimentare.
Pagina 404
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
007 Managementul
integrat al deeurilor
n municipiul Bacu
i n zonele nvecinate, Romnia

regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia cheltuielilor neeligibile n sum de 163 mii euro, formate din:
101 mii euro reprezentnd contravaloarea unor piese de schimb decontate, dar neutilizate pn la
data finalizrii msurii;
37 mii euro reprezentnd plat necuvenit generat de diferena de tarif unitar prevzut n contract
pentru experi i cel utilizat la efectuarea plii;
25 mii euro reprezentnd contravaloarea serviciilor de training neefectuate de Furnizor, dar decontate
acestuia i alte pli necuvenite Antreprenorului.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/16/P/PE/
008 Reabilitarea
i extinderea sistemelor de ap i de
canalizare n
municipiul Drobeta
Turnu Severin,
Romnia

corecie financiar n sum de 305 mii euro propus pentru neacordarea unui termen corespunztor
de depunere a ofertelor pentru atribuirea unui contract de lucrri;
cheltuieli neeligibile n sum total de 229 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, din
care:
84 mii euro reprezentnd contravaloarea cofrajelor aferente lucrrilor de construcii pentru o staie
de epurare;
52 mii euro reprezentnd costul lucrrilor de nlocuire a opt vane de la camera filtrelor, decontate
nejustificat de Autoritatea Contractant (AC) din linia bugetar Diverse i neprevzute;
38 mii euro sum decontat din linia bugetar Diverse i neprevzute, pentru lucrri suplimentare atribuite fr respectarea condiiilor prevzute n legislaia comunitar privind achiziiile
publice (respectiv fr a fi demonstrat urgena extrem determinat de apariia unor evenimente
imprevizibile, precum i n absena unor circumstane neprevzute;
55 mii euro reprezentnd contravaloarea pieselor de schimb achiziionate i neutilizate n perioada
de implementare a contractelor;
35 mii euro reprezentnd venituri rmase neutilizate din executarea garaniei privind sumele reinute,
precum i dobnda aferent acestora.
Msura Ex-ISPA
2005/RO/P/PE/001
Managementul
integrat al deeurilor solide n
judeul Arge,
Romnia

corecii financiare n sum de 150 mii euro pentru lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu
nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil;
cheltuieli neeligibile n sum de 170 mii euro, constatate n cadrul contractului de lucrri, reprezentnd
contravaloarea pieselor de schimb care nu au fost specificate n MF, nu au fost permanent instalate n
proiect i nici nu au fost utilizate pn la finalizarea proiectului;
cheltuieli neeligibile n sum de 109 mii euro, constatate n cadrul contractului de servicii, din care:
plata necuvenit a sumei de 64 mii euro ctre Consultantul din cadrul contractului reprezentnd
contravaloarea proiectrii realizat de ctre constructor pentru staia de tratare a levigatului;
45 mii euro reprezentnd corecie pentru nerealizarea de ctre Consultant a unor sarcini contractuale prevzute n termenii de referin.
Msura Ex-ISPA
2005/RO/16/P/PE/
002 Reabilitarea
i modernizarea
sistemelor de ap
i ap uzat n
oraele Deva i
Hunedoara, judeul
Hunedoara,
Romnia

corecii financiare, n sum total de 765 mii euro, propuse a se aplica pentru lucrri suplimentare
atribuite aceluiai Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea
ce privete caracterul imprevizibil;
cheltuieli neeligibile n sum de 264 mii euro, constatate n cazul unui contract de lucrri, din care:
155 mii euro reprezentnd diferena dintre sumele decontate pentru materialele aprovizionate pe
antier n conformitate cu prevederile sub-clauzei 14.5 Echipamente i materiale pe antier din
Anexa la ofert i din Condiii Contractuale Particulare, i valoarea acestor materiale incorporate n
lucrrile permanente;
96 mii euro reprezentnd diferena dintre cheltuielile declarate CE prin aplicaiile de plat inter-
Pagina 405
mediare i preul final al contractului de lucrri rezultat n urma ajustrii cantitilor i preurilor
aferente n funcie de msurtorile finale, msurtori efectuate dup expirarea perioadei de eligibilitate a msurii;
13 mii euro aferente unor lucrri omise din proiectul tehnic i respectiv din oferta financiar realizate de Antreprenor i executate ulterior ca lucrri suplimentare.
Msura Ex-ISPA
2005/RO/16/P/PE/
003 mbuntirea
sistemelor de alimentare cu apa
potabil, de canalizare i de epurare
a apelor uzate n
judeul CaraSeverin, Romnia

corecii financiare n sum total de 129 mii euro, pentru lucrri suplimentare atribuite aceluiai
Antreprenor cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete
caracterul imprevizibil;
cheltuieli neeligibile n sum de 806 mii euro, identificate n cadrul contractelor de lucrri, efectuate
pentru:
ntreinerea facilitilor furnizate Inginerului de ctre Antreprenor;
contravaloarea lucrrilor de reabilitare a unor fronturi de captare a apei potabile aflate pe terenuri
proprietate privat;
contravaloarea unor echipamente durabile i a pieselor de schimb achiziionate, care nu au fost
specificate n Memorandumul de Finanare i nu au fost utilizate n perioada de notificare a
defectelor;
contravaloarea mobilierului achiziionat fr a avea legtur cu lucrrile de reabilitare a cldirii administrative;
plata dubl a unor lucrri de reproiectare i reparaii realizate pentru un sub-obiectiv din cadrul
msurii;
contravaloarea unor lucrri realizate, care nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate prevzute de MF
i a proiectrii de detaliu pentru reabilitarea unui numr de 4 deversoare pentru care nu au fost
prezentate probe de audit adecvate i suficiente care s justifice decontarea acestei activiti.
Msura Ex-ISPA
2005/RO/16/P/PE/
004 Reabilitarea
i modernizarea
sistemelor de alimentare cu ap
i ap uzat n
oraul Suceava,
localizat n
judeul Suceava,
Romnia

corecii financiare n sum total de 39 mii euro, din care:
21 mii euro reprezentnd valoarea coreciilor financiare propuse pentru neregulile constatate n
cadrul proceselor de achiziie public derulate pentru atribuirea contractului de prestri servicii;
18 mii euro reprezentnd corecia propus de 25% aplicat la valoarea lucrrilor suplimentare, ce
nu au fost cauzate de apariia unor circumstane imprevizibile n cadrul unui contract de lucrri.
cheltuieli neeligibile n sum de 243 mii euro, identificate n cadrul contractelor de lucrri, din care:
95 mii euro reprezentnd cheltuieli cu facilitile acordate Inginerului, respectiv cu mobilizarea,
instalarea, funcionarea biroului de antier al Inginerului, inclusiv cheltuielile pentru echipamente i
pentru transport ale acestuia, fr ndeplinirea condiiilor de eligibilitate;
70 mii euro reprezentnd contravaloarea testelor nerealizate de ctre Antreprenor;
44 mii euro reprezentnd cheltuieli pentru achiziia unor unelte speciale i piese de schimb;
28 mii euro reprezentnd contravaloarea lucrrile suplimentare executate prin ordin de variaie i
cheltuieli efectuate pentru achiziia unor accesorii pentru cldirile administrative;
6 mii euro reprezentnd contravaloarea facilitilor pentru personalul Inginerului constnd n articole de papetrie i consumabile pentru biroul de antier al Inginerului.
Msura Ex-ISPA
PA
2005/RO/P/PA/001
Asisten tehnic
pentru pregtirea
proiectelor n
sectorul de mediu

151 mii euro reprezentnd corecie financiar propus de AA pentru deficienele identificate n procedura de atribuire a contractului de achiziie public;
cheltuieli neeligibile n sum de 22 mii euro reprezentnd contravaloarea unor activitii nerealizate de
ctre Consultant.
Pagina 406
Msura Ex-ISPA
2000/RO/P/PE/010
Reabilitarea i
extinderea reelei
de canalizare i
construirea unei
staii de Epurare
n municipiul Brila
Urmare examinrii documentelor justificative aferente tranzaciilor eantionate n cadrul auditului, n valoare
total de 17.116 mii euro, s-a obinut asigurarea rezonabil c sumele declarate CE sunt legale, reale, corelate
cu stadiul fizic al lucrrilor executate, corect nregistrate n evidenele contabile i respect regulile de eligibilitate ISPA, cu excepia sumei de 55 mii euro (din care cofinanarea ISPA 41 mii euro), compus din:
48 mii euro reprezentnd corecie financiar pentru nereguli privind regimul achiziiilor publice
identificate n cadrul contractului de servicii;
7 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile identificate n cadrul contractului de lucrri, aferente
pieselor de schimb i uneltelor speciale care au fost livrate n afara perioadei de eligibilitate a MF.
Msura Ex-ISPA
2004/RO/P/PE/002
Reabilitarea sistemului de alimentare
cu ap, a sistemului
de canalizare i a
staiei de epurare
a apelor uzate
n municipiul
Rmnicu Vlcea

regulile de eligibilitate ISPA.
6.2.2 EX-ISPA TRANSPORT
Scurt
prezentare
n ceea ce privete nchiderea msurilor Ex-ISPA din domeniul Transport, n perioada de raportare au
fost realizate aciuni de audit pentru un numr de 8 msuri Ex-ISPA, care au vizat declaraia final de
cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarii finanrii.
Constatri
n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene prin
aplicaiile pentru plata final, n sum total de 166.481 mii euro. Au fost detectate abateri cu impact
financiar n sum total de 37.887 mii euro, n cadrul a 7 msuri, compus din:
18.219 mii euro reprezentnd corecii financiare aplicate procedurilor de achiziie verificate;
19.668 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile.
Msura Ex-ISPA
2000/RO/16/P/PT/
003 Construcia
i reabilitarea
seciunilor 4 i 5
ale autostrzii
BucuretiCernavod,
Romnia
Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 4.931 mii euro din care deficiene n zona
achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 529 mii euro i cheltuieli
neeligibile n sum total de 4.402 mii euro.
Neregulile n domeniul achiziiilor publice au fost urmtoarele:
433 mii euro corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii
lucrrilor suplimentare acordate n cadrul contractului fr respectarea regulilor PRAG, respectiv fr
existena unor circumstane imprevizibile;
96 mii euro corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii
lucrrilor suplimentare acordate n cadrul contractului fr respectarea regulilor PRAG.
Cheltuieli neeligibile n sum de 4.402 mii euro, dup cum urmeaz:
cheltuielile neeligibile n sum 4.393 mii euro, reprezentnd costuri suplimentare (overruns) incluse de
ctre Autoritatea de Certificare i Plat n aplicaia de plat, pentru compensarea cheltuielilor neeligibile i a economiilor din cadrul msurii. Aceste costuri au constat n achiziionarea parapeilor
metalici printr-o procedur de negociere fr publicare efectuat n absena unei situaii de extrem
urgen sau unor circumstane imprevizibile;
cheltuieli neeligibile n sum de 9 mii euro, reprezentnd valoarea rezidual a echipamentelor de laborator achiziionate n cadrul contractelor de lucrri ncheiate n cadrul msurii i predate Beneficiarului
la finele msurii.
Msura Ex-ISPA
2000/RO/16/P/PT/
004 Reabilitarea
seciunii CraiovaDrobeta Turnu
Severin a drumului
naional DN 6
achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 3.664 mii euro i cheltuieli
3.569 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculate prin aplicarea procentului de 25%
la valoarea lucrrilor suplimentare executate n cadrul a trei contracte de lucrri, care au fost atribuite
Antreprenorilor iniiali, n absena unei urgene extreme determinat de apariia unor evenimente
Pagina 407
(faza 1 a proiectului
imprevizibile i n absena circumstanelor neprevzute, fr aplicarea unei proceduri competitive i
Craiova-Lugoj),
fr respectarea condiiilor prevzute de PRAG;
Romnia
95 mii euro reprezentnd valoarea coreciei calculat prin aplicarea procentului de 5% la valoarea
cheltuielilor declarate CE urmare nclcrii principiului egalitii de tratament n cazul atribuirii unui
contract de achiziie public.
Cheltuielile neeligibile n sum de 1.464 mii euro, constatate n cadrul contractelor de lucrri, compuse din:
1.074 mii euro reprezentnd plata sumelor reinute n cadrul unui contract de lucrri, prin transfer
nejustificat din contul ISPA al msurii ntr-un cont de consemnare deschis la CEC BANK n numele i
la dispoziia Antreprenorului;
373 mii euro reprezentnd avansuri acordate antreprenorului conform clauzei contractuale, pentru
achiziionarea de materiale pe antier, fr ca acestea s fie ncorporate n lucrrile de baz pn la
data de 31.12.2010;
15 mii euro reprezentnd contravaloarea proiectului tehnic pentru realizarea unui centru de ntreinere,
neutilizat n cadrul msurii;
2 mii euro reprezentnd cheltuieli cu remuneraia unui expert cheie.
Msura Ex-ISPA
2001/RO/16/P/PT/
005 Construcia
variantei de ocolire
a oraului Sibiu
la standarde de
autostrad, pe
Coridorul de
transport european
nr. IV, Romnia
1.142 mii euro, corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 25% asupra contravalorii
lucrrilor suplimentare acordate n cadrul a dou contracte, care nu au fost cauzate de circumstane
imprevizibile (ex. modificarea soluiei tehnice urmare pregtirii neadecvate a proiectului tehnic, articole
noi sau cantiti suplimentare datorate unor omisiuni n proiectul tehnic);
807 mii euro, corecie financiar calculat prin aplicarea procentului de 10% asupra sumei certificate
de 8.073 mii euro pentru deficiene privind procedura de evaluare i atribuire a unui contract de lucrri.
Cheltuielile neeligibile n sum de 1.237 mii euro, au urmtoarea structur:
avans acordat n cadrul contractului de servicii de supervizare n sum de 926 mii euro, nejustificat cu
documente din care s rezulte prestarea serviciilor pn la data de 31.12.2010, precum i avans
pentru echipamente i materiale n sum de 35 mii euro acordat, dar nejustificat cu documente din
care s rezulte recuperarea acestuia;
cheltuieli neeligibile n sum de 164 mii euro reprezentnd servicii care nu au fost aprobate prin
Decizia Comisiei;
cheltuieli neeligibile n sum de 104 mii euro reprezentnd costurile execuiei unui pode de la km
14+520, lucrare care trebuia suportat de ctre Antreprenor;
cheltuieli neeligibile n sum total de 8 mii euro, reprezentnd lucrri certificate n plus Comisiei
Europene fa de valoarea lucrrilor executate i pltite efectiv Antreprenorilor n perioada de
eligibilitate a msurii.
Msura Ex-ISPA
2005/RO/16/P/PA/
002 Asisten
tehnic pentru
mbuntirea
condiiilor de
navigaie pe
sectorul comun
romno-bulgar
al Dunrii i
studiile aferente
Din verificrile suplimentare efectuate asupra cheltuielilor declarate n certificatul final de plat i aplicaia
final de plat pentru aceast msur au rezultat erori n sum de 7 mii euro reprezentnd diferena
dintre valoarea produselor nerealizate n cadrul contractului, determinat de ctre Autoritatea de Audit (22
mii euro) i cea determinat de Autoritatea de Management Ex - ISPA (15 mii euro).
Au fost constatate nereguli cu impact financiar n sum total de 16.258 mii euro, din care deficiene n
Msura Ex-ISPA
2001/RO/16/P/PT/ zona achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 7.713 mii euro i
006 Reabilitarea cheltuieli neeligibile n sum total de 8.545 mii euro.
seciunii Drobeta
Neregulile n zona achiziiilor publice se refer la lucrri suplimentare atribuite Antreprenorului iniial cu
Turnu Severin-Lugoj
nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil al
a drumului naional
acestor lucrri (ex. omisiuni n proiectul tehnic, trecerea unei perioade de timp semnificative ntre moDN 6 (faza 2 a
mentul proiectrii i nceperea efectiv a lucrrilor, relocare utiliti etc.). Aceste deficiene au fost
proiectului Craiovaconstatate n cadrul a patru contracte de lucrri.
Lugoj), Romnia
Pagina 408
Cheltuielile neeligibile n sum de 8.545 mii euro, se compun din:

1.536 mii euro reprezentnd lucrri declarate n plus Comisiei Europene fa de valoarea lucrrilor
executate i pltite efectiv Antreprenorului;
1.208 mii euro reprezentnd contravaloarea avansurilor de materiale decontate la nivelul Certificatelor
Intermediare de Plat declarate Comisiei Europene i nepuse n oper pn la 31.12.2011, data final
de eligibilitate n cadrul msurii;
1.169 mii euro reprezentnd contravaloarea sumelor reinute Antreprenorului (retention money)
restituite acestuia n schimbul unor garanii bancare fr a fi emis Procesul-verbal la terminarea
lucrrilor n perioada de eligibilitate a msurii;
1.146 mii euro reprezentnd contravaloarea lucrrilor de construcie a unei variante de ocolire,
nefuncional la data auditului din cauza alunecrilor de teren;
1.042 mii euro reprezentnd cheltuieli declarate eronat, aferente unor articole de lucrri corectate n
afara perioadei de eligibilitate;
949 mii euro reprezentnd contravaloarea unor articole noi (Extraexcavaie i Umplutur n extraexcavaie) pltite la un pre mai mare dect cel prevzut n contract pentru aceleai tipuri de lucrri;
676 mii euro reprezentnd diferena dintre valoarea declarat Comisiei Europene i valoarea real a
lucrrilor de dren n spatele rigolei;
531 mii euro reprezentnd contravaloarea sumelor ce trebuiau reinute Constructorului (retention
money) conform clauzelor contractuale;
112 mii euro reprezentnd cheltuieli rezultate n urma lucrrilor suplimentare de ndeprtare deeuri
de pe amplasamentul drumului, fr a fi ndeplinite condiiile prevzute n clauza 4.12 Condiii fizice
imprevizibile din FIDIC;
88 mii euro reprezentnd servicii de proiectare prestate n cadrul contractului aferente executrii unor
obiective prevzute n Memorandumul de Finanare (varianta de ocolire Plugova i tunelul Plugova),
care nu au mai fost realizate;
45 mii euro reprezentnd lucrri executate i pltite n cadrul msurii, care ulterior au fost nlturate, n
locul acestora executndu-se lucrri pentru construcia giraiilor;
27 mii euro reprezentnd cheltuieli efectuate eronat n cadrul contractului, n sensul c au fost
introduse nc o dat la plat cantiti deja pltite n Certificatele Intermediare de Plat anterioare;
14 mii euro reprezentnd cheltuieli cu Studiu geotehnic, proiect tehnic i detalii de execuie, studiu
care nu a stat la baza executrii unor lucrri de reabilitare a DN 6;
2 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile decontate pentru lucrri de tiere i depozitare a
copacilor, neprevzute n contractul iniial.
Msura Ex-ISPA
2000/RO/16/P/PT/
001 Reabilitarea
seciunilor
Bneasa-Feteti
de pe linia de cale
ferat BucuretiConstana,
Romnia
Neregulile n zona achiziiilor publice se refer la lucrri suplimentare atribuite aceluiai Antreprenor cu
nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice n ceea ce privete caracterul imprevizibil al
acestor lucrri. Motivele invocate de autoritatea contractant au fost: omisiuni n proiectul tehnic,
optimizri ale proiectului, lipsa exproprierilor de ctre beneficiar, modificarea soluiei tehnice iniiale i a
metodei de lucru etc., aspecte care puteau fi prevzute nainte de momentul lansrii procedurii de licitaie
i nu reprezint circumstane imprevizibile aprute pe parcursul execuiei proiectului. Aceste deficiene au
fost constatate n cadrul a 7 contracte.
Cheltuielile neeligibile n sum de 3.178 mii euro, se compun din:
2.487 mii euro reprezentnd sume reinute, restituite Antreprenorilor n schimbul garaniilor bancare
fr a fi emis Procesul verbal la terminarea lucrrilor n cadrul perioadei de eligibilitate a msurii;
309 mii euro reprezentnd lucrri declarate n plus Comisiei Europene fa de valoarea lucrrilor
executate i pltite efectiv Antreprenorilor;
177 mii euro reprezentnd servicii prestate n perioada aprilie-iulie 2010, peste bugetul eligibil al
contractului;
61 mii euro reprezentnd servicii de proiectare suplimentare pltite n mod nejustificat pentru elaborarea detaliilor de execuie n vederea construirii unui obiectiv din cadrul contractului de lucrri;
46 mii euro reprezentnd un calculator/server pentru sistemul SCADA, constatat lips la momentul
vizitei pe teren;
44 mii euro reprezentnd plat dubl pentru instalarea unei catenare;
40 mii euro reprezentnd pli efectuate pentru un obiectiv exclus din Memorandumul de Finanare;
14 mii euro reprezentnd cheltuieli neeligibile decontate fr msurtorile Inginerului.
Pagina 409
Msura Ex-ISPA
2005/RO/16/P/PT/
002 Reconstrucia
seciunilor de
infrastructur
feroviar i rutier
distruse de inundaii
n lunile iulie i
august 2005 n
judeele Alba,
Vrancea i Bacu,
Romnia"
achiziiilor publice pentru care au fost aplicate corecii financiare n sum de 968 mii euro i cheltuieli
neeligibile n sum total de 835 mii euro.
430 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculat prin aplicarea procentului de 25% la
valoarea lucrrilor suplimentare, aferente unor poduri de pe DN 2M omise/neprevzute n Proiectul
tehnic iniial;
282 mii euro reprezentnd valoarea coreciei financiare calculat prin aplicarea procentului de 25% la
valoarea lucrrilor suplimentare, executate ca urmare a modificrii proiectului tehnic iniial;
256 mii euro reprezentnd corecia financiar de 25% din cheltuielile declarate n cadrul unui contract
de lucrri pentru utilizarea n cadrul procedurii de achiziie a unor factori i subfactori de evaluare
insuficient i ambiguu formulai care pot conduce la aplicarea incorect i/sau discriminatorie a
criteriului de atribuire ales.
Cheltuielile neeligibile n sum de 835 mii euro, au urmtoarea structur:
507 mii euro reprezentnd valoarea evaluat a paleelor metalice achiziionate n cadrul contractului
pentru construcia podurilor provizorii i aflate n prezent n proprietatea Beneficiarului;
189 mii euro, reprezentnd lucrri suplimentare pltite n cadrul unui contract, constatate ca urmare a
verificrilor Autoritii de Management Ex-ISPA la verificarea Raportului final al msurii i nededuse
din aplicaia final de plat transmis CE;
139 mii euro reprezentnd lucrri de consolidare a versantului din vecintatea podului nou de la km
38+700 care nu existau fizic la data vizitei pe teren.
6.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006

i Facilitatea de Tranziie
6.3.1. STADIUL IMPLEMENTRII FINANCIARE A PROGRAMELOR
PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie
Potrivit datelor nscrise n Rapoartele de progres ale Ageniilor de implementare i pe baza Situaiilor privind contractele
ncheiate pentru Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de tranziie furnizat de Autoritatea de Certificare i
Plat (Fondul Naional) situaia privind sumele alocate, contractate i pltite aferente Programelor PHARE 2005, PHARE 2006
i Facilitatea de Tranziie la data de 31.12.2012, este prezentat n tabelul de mai jos:
Denumire
program
Sume
alocate
Sume
contractate
Sume
pltite
Rat
contractat/alocat
%
Rat
pltit/contractat
%
5=3/2*100
6=4/3*100
PHARE 2005
456.891
394.407
381.182
86,32
96,65
PHARE 2006
387.920
316.123
306.677
81,49
97,01
FACILITATEA DE TRANZIIE
46.500
28.870
28.791
62,09
99,72
Tabel 7 Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite

Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse. Din datele prezentate
rezult un grad de contractare a alocrilor CE de 86,32% pentru programele Phare 2005, de 81,49% pentru programele Phare
2006 i de 62,09% pentru programul Facilitatea de Tranziie 2007. Plile efectuate reprezint 96,65% n cazul programelor
Phare 2005, 97,01% n cazul programelor Phare 2006 i 99,72% n cazul Facilitii de Tranziie 2007.
Pagina 410
Milioane euro
456.891
394.407
381.182
387.920
316.123
306.677
Sume alocate
Sume contractate
Sume pltite
46.500 28.870
28.791
PHARE 2005
PHARE 2006
FACILITATEA DE
TRANZIIE
Detaliat pe programe situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 se prezint astfel:
Programele Phare 2005
- mii euro -
Denumire
program
Sume
alocate
Sume
contractate
Sume
pltite
Rat
contractat/
alocat %
5=3/2*100
6=4/3*100
88,06
83,73
84,12
79,28
96,05
98,92
99,76
98,34
80,00
65,52
99,81
98,83
82,32
88,14
100,00
100,00
70,70
86,32
99,80
96,65
Programul Naional PHARE 2005

372.290
327.825
314.886
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria
8.000
6.699
6.626
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria
5.000
4.206
4.196
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova
7.000
5.550
5.457
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i
Muntenegru
5.000
4.000
3.993
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina
9.000
5.897
5.828
Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 n domeniul securitii
nucleare
1.391
1.145
1.145
Programe i agenii comunitare i sprijin pentru beneficiarii finali
24.610
21.692
21.692
Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 privind msurile de
reabilitare a pagubelor produse de inundaii
24.600
17.393
17.359
TOTAL PHARE 2005
456.891
394.407
381.182
Tabel 8 - Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 Program PHARE 2005
Rat
pltit/
contractat %
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse.
Din totalul sumelor alocate de 456.891 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum de 394.407 mii euro, ceea ce reprezint un
procent de 86,32%, iar plile efectuate nsumeaz 381.182 mii euro, reprezentnd 96,65% din totalul contractat.
Dintre Ageniile de Implementare, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice (MDRAP) a contractat 86,50% din
totalul fondurilor ce i-au fost alocate prin programul PHARE 2005, comparativ cu Oficiul de Pli i Contractare PHARE (OPCP)
care a contractat 86,34% din totalul fondurilor nerambursabile ce i-au fost alocate. De asemenea, OPCP a efectuat pli din
fonduri PHARE n valoare de 175.063 mii euro, reprezentnd 96,13% din valoarea contractat, n timp ce MDRAP a efectuat
pli n sum de 167.788 mii euro, reprezentnd 96,70% din valoarea contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2005.
Programele Phare 2006
- mii euro -
Denumire
program
Sume
alocate
Sume
contractate
Sume
pltite
Rat
contractat/
alocat %
Rat
pltit/
contractat %
5=3/2
6=4/3
Programul Naional PHARE 2006

347.640
284.749
275.778
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria
8.000
5.461
5.441
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria
5.000
3.382
3.382
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova
8.996
7.952
7.548
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i
7.000
6.067
6.051
Muntenegru
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina
7.000
5.163
5.129
Programul de sprijin comunitar PHARE 2006 n domeniul securitii nucleare
4.284
3.349
3.349
TOTAL PHARE 2006
387.920
316.123
306.678
Tabel 9 - Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2012 Program PHARE 2006
81,91
68,26
67,64
88,40
96,85
99,63
100,00
94,92
86,68
99,73
73,75
78,17
81,49
99,34
100,00
97,01
Pagina 411
La sumele prezentate n tabel se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse.
Din datele prezentate n tabelul de mai sus rezult faptul c din totalul sumelor alocate de 387.920 mii euro, au fost ncheiate
contracte pentru suma de 316.123 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 81,49%, i au fost pltite fonduri n sum de
306.678 mii euro, reprezentnd un procent de 97,01% din totalul contractat.
Dintre Ageniile de Implementare, pn la data de 31.12.2012, MMFPSPV a nregistrat cea mai mare rat de contractare,
ncheind contracte n sum de 21.625 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 83,91% din totalul fondurilor ce i-au fost
alocate prin programul PHARE 2006, cea mai mic rat fiind nregistrat n cazul OPCP, care a ncheiat contracte n sum de
127.430 mii euro, reprezentnd un procent de 79,26% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate.
De asemenea, se constat c OPCP (n prezent Direcia Mecanisme i Instrumente Financiare Nerambursabile din cadrul
Ministerului Fondurilor Europene) a efectuat pli din fonduri PHARE n valoare de 124.697 mii euro, reprezentnd 97,85% din
valoarea contractat, n timp ce MMFPSPV a efectuat pli n sum de 20.299 mii euro, reprezentnd 93,87% din valoarea
contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2006.
Programul Facilitatea de Tranziie 2007
Fa de totalul sumelor alocate prin programul Facilitatea de Tranziie de 46.500 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum
de 31.908 mii euro, reprezentnd 68,62% din totalul alocat i au fost efectuate pli n sum de 28.870 mii euro, reprezentnd
62,09% din totalul contractat.
n baza programului anual al aciunilor de audit aprobat au fost realizate la nivelul Ageniilor de Implementare Phare
urmtoarele tipuri de misiuni de audit:
Constatri
Au fost realizate misiuni de verificare a funcionrii sistemului privind tratamentul neregulilor i al debitelor
audit de
la nivelul fiecrei Agenii de Implementare PHARE, fiind constatate deficiene doar la nivelul Ageniei de
sistem
Implementare Phare din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice.
Principalele deficiene constatate n ceea ce privete funcionarea sistemului privind tratamentul neregulilor i al debitelor au fost urmtoarele:
stadiul neregulilor raportate trimestrial ACP (Fondului Naional) nu a fost completat/actualizat, astfel nct
ACP s dein informaii complete/corecte n vederea comunicrii acestora ctre Comisia European,
situaie identificat n cazul a 14 proiecte auditate;
reconcilierile ntre nregistrrile din Registrul de nereguli/Registrul debitorilor din nereguli i
nregistrrile contabile ale Ageniei de Implementare privind debitele, nu a fost efectuate, n cazul a 2
proiecte fiind constatate diferene ntre cele dou evidene;
ntocmirea necorespunztoare a rapoartelor de nereguli avnd drept consecin raportarea eronat a
informaiilor privind neregulile, situaie identificat n cazul a 2 dintre proiectele auditate;
stadiul neregulilor/debitelor nu a fost urmrit pe parcursul etapelor administrative i judiciare ale
acestora, situaie identificat n cazul a 2 proiecte;
titlurile de crean nencasate n cadrul termenului de scaden nu au fost transmise ctre ANAF,
situaie identificat n cazul a 2 proiecte.
Constatri
audit de
operaiuni
n cadrul misiunii de audit de operaiuni desfurat la nivelul Ageniei de Implementare Oficiul pentru
Pli i Contractare PHARE (OPCP) asupra fondurilor finanate din programul Facilitatea de tranziie au
fost identificate ca principale deficiene:
efectuarea de ctre Agenia de Implementare a unor verificri insuficiente cu privire la eligibilitatea
cheltuielilor efectuate de beneficiar din cofinanarea paralel i a ndeplinirii obiectivelor proiectului, precum
i nerespectarea procedurii n ceea ce privete aprobarea materialelor publicitare din cadrul proiectului;
Agenia de Implementare nu a verificat respectarea prevederilor instruciunilor de raportare cu privire
la cheltuielile efectuate de ctre beneficiarii finali din cofinanarea paralel, situaie identificat n cazul
a 3 proiecte;
nregistrarea necorespunztoare/nenregistrarea, n evidena contabil de la nivelul beneficiarilor, a
sumelor pltite din fondurile Facilitii de tranziie, situaie identificat n cazul a dou proiecte.
Monitorizarea
recomandrilor
formulate n
anii anteriori
Urmare misiunilor de audit privind verificarea msurilor luate pentru implementarea recomandrilor formulate n
misiunile de audit anterioare aferente programelor PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de tranziie,
rezultatele evalurii stadiului de implementare la nivelul fiecrei Agenii de implementare se prezint astfel:
La nivelul Ageniei de Implementare Oficiul Pli i Contractare Phare (n prezent Direcia Instrumente
Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene) din totalul de 23 de recomandri
rmase de implementat urmare misiunilor de audit precedente, un numr de 8 recomandri au fost
implementate, 11 recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate i 4 recomandri sunt
neimplementate;
Pagina 412
La nivelul Ageniei de Implementare Phare din cadrul Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei
Publice din totalul de 20 de recomandri rmase de implementat urmare misiunilor de audit precedente, un
numr de 7 recomandri au fost implementate, 8 recomandri au fost evaluate ca fiind parial implementate, 2 recomandri sunt neimplementate i 2 recomandri au fost nchise. n ceea ce privete recomandrile formulate la nivelul Ageniilor de Dezvoltare Regional din totalul de 10 recomandri rmase de
implementat un numr de 5 recomandri au fost implementate, iar 5 recomandri sunt parial implementate;
La nivelul Ageniei de Implementare Phare din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i
Persoanelor Vrstnice, din totalul de 19 recomandri rmase de implementat urmare a misiunilor de
audit precedente, un numr de 2 recomandri au fost implementate, 10 recomandri au fost evaluate
ca fiind parial implementate i 7 recomandri sunt neimplementate. n ceea ce privete recomandrile
formulate la nivelul Organismelor Intermediare Regionale din totalul de 24 de recomandri rmase de
implementat, un numr de 4 recomandri au fost implementate i 20 de recomandri au fost evaluate
ca fiind parial implementate.
Pentru recomandrile neimplementate sau parial implementate au fost solicitate planuri de aciune
cuprinznd msurile ce urmeaz a fi luate de entitile auditate, acestea urmnd a fi monitorizate i
verificate n misiunile urmtoare de audit.
6.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural

Fondul European pentru Garantare Agricol i
Fondul European pentru Pescuit
6.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
Msurile finanate din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) sunt structurate n patru axe prioritare de
intervenie, definite n concordan cu nevoile Romniei n domeniul agriculturii i al spaiului rural, dup cum urmeaz:
Axa I:
mbuntirea competitivitii sectoarelor agricol i forestier;
Axa II:
mbuntirea mediului i a spaiului rural;
Axa III:
mbuntirea calitii vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale;
Axa IV Leader:
Implementarea strategiilor de dezvoltare local, a proiectelor de cooperare, precum i funcionarea

Grupurilor de Aciune Local, dobndirea de competene i animarea teritoriului.
A. Stadiul implementrii FEADR

Contribuia alocat Romniei n cadrul programului FEADR de ctre Comunitatea European, pentru ntreaga perioad de
programare, este n sum total de 8.022.505 mii euro. De asemenea, pentru a rspunde noilor provocri privind schimbrile
climatice, energia regenerabil, managementul resurselor de ap, biodiversitatea, restructurarea sectorului lactate i infrastructura de internet n band larg, Comisia European a alocat suplimentar pentru Romnia, prin Planul European de Redresare
Economic (PERE), suma de 101.694 mii euro, pentru perioada 2009-2010.
Pe ani, aceste sume sunt repartizate dup cum urmeaz:
- mii euro -
Anul
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Total
7=(1-6)
Total FEADR
1.146.688
1.502.691
1.401.645
1.357.855
1.359.147
1.356.173
8.124.199
Tabel 10- Situaia repartizrilor de fonduri FEADR pe ani

Sursa: Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale - Programul Naional de Dezvoltare Rural 2007-2013 aprobat de CE
(versiunea consolidat decembrie 2012)
Pagina 413
La sfritul exerciiului financiar FEADR 2012, stadiul implementrii Programului se prezint dup cum urmeaz:
Axa/Msura
Alocare CE
2007-2013
Suma
angajat pn
la 31.12.2012
- mii euro
Pli efectuate ctre beneficiari

FEADR cumulat de la nceputul
programului pn la 31.12.2012
Pli efectuate
n anul 2012
Axa I Creterea competitivitii

sectoarelor agricol i forestier
3.189.333
2.287.551
1.075.463
343.052
Axa II * mbuntirea mediului i a spaiului rural
2.034.802
2.549
1.124.804
147.323
Axa III Calitatea vieii n zonele rurale
i diversificarea economiei rurale
2.116.955
1.778.828
989.775
348.294
Axa IV Leader
346.591
44.617
7.832
3.952
Msura 511 Asisten tehnic"
100.896
27.906
27.907
13.318
Msura 611* Pli complementare directe"
335.622
312.339
Total
8.124.199
4.141.451
3.538.120
855.939
Tabel 11 Stadiul efecturii plilor pe axe prioritare FEADR
Sursa: Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit
**n cazul beneficiarilor pltii de APIA, finanai din Axa 2 i msura 611, nu se ncheie contracte, plile efectundu-se anual pe baza cererilor de plat
depuse de fermieri. Suma nscris n tabel reprezint suma angajat prin contractele ncheiate de APDRP cu beneficiarii msurii 221 Prima mpdurire a
terenurilor agricole.
Astfel, conform datelor furnizate de ctre APDRP, pn la data de 31.12.2012, din valoarea de 8.124.199 mii euro alocat
pentru msurile acreditate, s-a angajat suma total de 4.141.451 mii euro i s-au efectuat pli ctre beneficiari n suma de
3.538.120 mii euro. Suma rambursat de Comisia European, aferent declaraiilor de cheltuieli transmise pn la data de
31.12.2012 este de 3.299.506 mii euro.
Valoarea plilor efectuate ctre beneficiarii de finanare FEADR pn la 31.12.2012 reprezint 43,55% din suma de 8.124.199
mii euro alocat Romniei din FEADR pentru ntreaga perioad de programare.
Prezentm mai jos o diagram a plilor efectuate ctre beneficiarii FEADR n perioada 2007-2012 comparativ cu sumele
alocate prin Programul Naional de Dezvoltare Rural:
mii euro
3.500.000,00
3.000.000,00
2.500.000,00
2.000.000,00
1.500.000,00
55,28%
33,72%
1.000.000,00
46,75%
500.000,00
2,26%
0,00
Total Axa I
Total Axa II
Total Axa III
Total Axa IV
27,66%
Msura 511
93,06%
Msura 611
Alocare CE 2007 - 2013

Pli efectuate ctre beneficiarii FEADR cumulat de la nceputul programului pn la
31.12.2012
B. Principalele constatri rezultate din auditul FEADR

n calitate de Organism de Certificare, Autoritatea de Audit, prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n
vedere obiective care s asigure c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n
implementarea tehnic i financiar a programului FEADR funcioneaz corespunztor.
n urma aciunii de audit ce a vizat programul FEADR au fost identificate unele deficiene la nivelul sistemului de management
i control, precum i unele nereguli/erori cu implicaii financiare, datorate aplicrii n mod necorespunztor a prevederilor procedurale privind autorizarea i efectuarea plilor i nerespectarea criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor declarate Comisiei
Europene.
Totodat, prin auditul desfurat, au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului, n scopul implementrii
recomandrilor emise de Organismul de Certificare pentru remedierea deficienelor semnalate.
Pagina 414
B1. Constatri rezultate n urma auditului de certificare a conturilor FEADR pentru exerciiul financiar al anului 2012
n cadrul testelor de detaliu efectuate pentru tranzaciile extrase n eantionul selectat, au fost auditate 299 dosare pentru
populaia IACS i 299 dosare pentru populaia Non IACS, a cror valoare a totalizat 130.942 mii euro, fiind identificate erori n
sum de 2.469 mii euro, pentru populaia Non-IACS, iar pentru populaia IACS erori n sum de 152 mii euro.
a)Rezultatul testelor efectuate
privind populaia
FEADR nevizat
de IACS
Prezentm mai jos, cu titlu de exemplu, deficienele identificate n acest domeniu:

n ceea ce privete 8 beneficiari publici de finanare FEADR, cu proiecte pe msurile 322 i 125,
Agenia a autorizat, n mod eronat, suma de 1.132 mii euro, n condiiile n care verificrile efectuate
de auditori au pus n eviden deficiene n derularea procesului de achiziie public lucrri i servicii,
dup cum urmeaz:
utilizarea n procesul de evaluare a unor factori (termenul de intervenie n perioada de garanie i
termenul de predare a proiectului tehnic) ce au condus la distorsionarea rezultatului procedurii de
achiziie;
divizarea achiziiei unor servicii n dou/mai multe contracte distincte, de valori mai mici, cu scopul
de a evita aplicarea prevederilor OUG nr. 34/2006;
atribuirea incorect a unui contract n condiiile n care ofertantul ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii
n totalitate a criteriului de calificare privind experiena similar pentru proiectare i execuie lucrri;
decontarea unor cheltuieli care erau executate nainte de ncheierea contractului de achiziie.
pentru un proiect pe msura 322 Renovarea i dezvoltarea satelor, APDRP a decontat cheltuieli n sum
de 682 mii euro, n condiiile n care nu a efectuat verificri adecvate i suficiente de natur s identifice
existena dublei finanri. Astfel, beneficiarul public a solicitat n anul 2008 un sprijin nerambursabil FEADR
pentru realizarea unei investiii privind alimentarea cu ap, n condiiile n care, n anul financiar anterior
(2007) a obinut pentru aceeai investiie o finanare nerambursabil prin Compania Naional de Investiii,
n baza Legii nr. 224/2007 privind ratificarea Acordului-cadru de mprumut dintre Romnia i Banca de
Dezvoltare a Consiliului Europei, pentru finanarea primei faze a Proiectului Sistem integrat de reabilitare a
sistemelor de alimentare cu ap i canalizare, a staiilor de tratare a apei potabile i staiilor de epurare a
apelor uzate n localitile cu o populaie de pn la 50.000 de locuitori. Astfel, verificrile efectuate au pus
n eviden faptul c beneficiarul a organizat procedura de atribuire a serviciilor de proiectare i execuie de
lucrri cu finanare FEADR, n perioada n care lucrarea era ntr-un stadiu avansat de realizare din fonduri
puse la dispoziie prin Compania Naional de Investiii;
n cazul unui proiect pe msura 123 Creterea valorii adugate a produselor agricole i forestiere,
verificrile au pus n eviden faptul c APDRP a ncadrat n mod eronat un beneficiar de proiect n
categoria ntreprinderilor autonome (microntreprinderi i ntreprinderi mici i mijlocii din domeniul
prelucrrii produselor agricole), n condiiile n care, conform documentelor justificative de constituire,
acesta se ncadra n categoria alte ntreprinderi fapt ce a avut consecine majore n ceea ce privete
cuantumul sprijinului nerambursabil acordat beneficiarului.
Astfel, cuantumul sprijinului ce ar fi trebuit stabilit de Agenie era de 25% din valoarea eligibil a proiectului, cu un plafon maxim al sprijinului public nerambursabil de 2.000 mii euro/proiect i nu de 50%,
cum n mod eronat a fost acordat. Astfel, a rezultat o sum neeligibil pltit de 470 mii euro.
n cazul a 2 proiecte depuse de beneficiari pe msurile 313 Promovarea activitilor turistice i 125
Infrastructuri aferente dezvoltrii i adaptrii sectoarelor agricol i forestier, APDRP a decontat cheltuieli
n sum de 92 mii euro reprezentnd contravaloarea execuiei unor lucrri i servicii, n condiiile n care,
din documentele puse la dispoziie de APDRP, auditorii au semnalat existena unor conflicte de interese
ce conduc la declararea neeligibil a acestor cheltuieli. Astfel, n cazul beneficiarului finanat n cadrul
msurii 313, verificrile efectuate au pus n eviden existenta unor legturi intre structurile de acionariat
ale beneficiarului i reprezentantul unic al ofertantului ctigtor pentru realizarea lucrrilor, ntre
persoanele cu atribuii de decizie din cele doua societi, ceea ce a condus la vicierea procedurii de
achiziie. n cazul proiectului finanat n cadrul msurii 125, s-a constatat c verificatorul proiectului tehnic,
n calitate de persoan fizic autorizat, se regsete ca persoan fizic n documentele de calificare
depuse la dosarul societii ce a executat proiectul tehnic n calitate de titular i deintor al contului
bancar al acestei societii, astfel, ntre cei doi existnd relaii profesionale.
b) Rezultatul testelor efectuate

privind populaia
FEADR vizat
de IACS
Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor,
unele exemple fiind prezentate n continuare:
n cazul unui fermier ce a solicitat sprijin n cadrul msurii de agromediu, s-au constatat o serie de deficiene legate de nerespectarea angajamentelor de agromediu asumate pentru o suprafaa de 45,9 ha,
autorizarea eronat la plat a unei suprafee de 350 ha pentru care beneficiarul nu avea documente
legale, deficiene ce au condus la o eroare total de 70 mii euro;
Pagina 415
APIA a autorizat i pltit, n mod eronat, suma de 50 mii euro, n cazul unui fermier ce a solicitat sprijin n
cadrul msurii de agromediu, n condiiile n care verificrile administrative efectuate de Organismul de
Certificare au scos n eviden faptul c existau neconcordane ntre suprafaa solicitat prin cererea de
plata (541,89 ha) i documentele justificative care atest dreptul de exploatare (251,475 ha);
pentru un beneficiar de sprijin n cadrul msurii de agromediu, Agenia a autorizat n mod eronat suma
de 18 mii euro, n condiiile n care acesta nu a respectat un criteriu specific de eligibilitate, iar obiectul
principal de activitate al solicitantului nu era exercitarea de activiti agricole;
n cazul a 3 beneficiari de finanare ce au solicitat sprijin pentru Axa 2, APIA a autorizat n mod eronat
suma total de 11 mii euro ntruct pentru suprafaa de 72,38 ha, beneficiarii nu au fcut dovada
dreptului de proprietate/utilizare a terenului pe care l exploateaz.
B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea
tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEADR, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2012
Auditul realizat a constat n reefectuarea controalelor administrative i la faa locului realizate de agenia de pli (inclusiv
calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 229 de tranzacii (195 de cereri de sprijin) n sum de 2.499 mii euro
(partea CE), fiind identificate erori n sum de 65 mii euro, la care se adaug sanciuni calculate n valoare de 122 mii euro.
a) Rezultatul tes- Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor,
unele exemple fiind prezentate n continuare:
telor n ceea ce
privete populaia ca urmare a verificrilor efectuate n cazul a 7 fermieri ce au depus cerere de sprijin n cadrul msurilor delegate spre implementare ctre APIA cuprinse n axa II FEADR, s-a constatat c APIA a autoFEADR vizat
rizat n, mod eronat, prin controlul administrativ n sistemul IACS, suprafaa total de 146,18 ha, n
de IACS
condiiile n care fermierii nu dovediser, cu documente justificative corespunztoare, calitatea legal
de utilizator de drept al acestor suprafee. Pe cale de consecin, a fost stabilit valoarea sprijinului
acordat n mod eronat n sum de 17 mii euro, la care se adaug sanciuni de 36 mii euro rezultnd o
deficien total de 53 mii euro;
n cazul a 4 fermieri ce au cerut sprijin pentru msura de agromediu, verificrile efectuate la faa
locului au pus n eviden aspecte din care a rezultat c nu a fost atins obiectivul acestui pachet aa
cum este prevzut n PNDR de asigurarea proteciei apei i a solului prin acoperirea solului, n timpul
iernii cu vegetaie i nici obiectivul de a asigura o bun stare ecologic i chimic a tuturor apelor
cuprins n Directiva-cadru a UE privind apa. Pe cale de consecin, neregulile identificate, au determinat calcularea de ctre Organismul de Certificare de sanciuni n valoare total de 51 mii euro;
pentru 2 beneficiari care au depus cereri de sprijin pentru msura de agromediu, ca urmare a
verificrilor efectuate, s-a constatat c APIA a autorizat n mod eronat suprafaa de 300,32 ha, n
condiiile n care beneficiarii nu au respectat angajamentele asumate la depunerea cererilor de plat,
permind utilizarea punilor comunale de ctre ali fermieri deintori de animale. Prin urmare,
suprafaa constatat neeligibil a avut ca efect reducerea sumei de plat cu 37 mii euro;
n urma controlului la faa locului efectuat de Organismul de Certificare la un fermier ce a solicitat
sprijin n cadrul msurii de agromediu, s-a constatat o suprafa neeligibil de 29,94 ha, provenind din
suprafee improprii punatului, acoperite cu vegetaie forestier. Acest mod de lucru a determinat
reducerea sumei de plat cu 2 mii euro, precum i calculul unor sanciuni suplimentare de 8 mii euro.
de asemenea, s-au mai constatat nereguli n ceea ce privete:
diferene ntre suprafeele confirmate pentru plat de ctre APIA i cele confirmate pentru plat de
Organismul de Certificare n urma controlului la faa locului, aceste diferene avnd ca efect, fie
reducerea sumei de plat nainte de aplicarea oricror sanciuni, fie acordarea unei sume suplimentare
fermierilor, fie excluderea total de la plat n anul n curs i/sau aplicarea de sanciuni;
autorizarea eronat, prin control administrativ, a unor suprafee pentru care beneficiarul nu a avut
angajament de agromediu semnat i nu a inut o eviden a activitilor agricole desfurate;
nedeclararea de ctre fermieri a ntregii suprafee agricole utilizate.
Un alt obiectiv al auditului pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali
FEADR, a constat n validarea i verificarea statisticilor de control raportate Comisiei Europene de APIA. Acest obiectiv a presupus o
analiz din partea Organismului de Certificare a informaiilor cuprinse n statisticile de control, cu scopul de a determina dac acestea
sunt ntocmite corect, sunt confruntate cu baza de date a APIA i nu sunt afectate de denaturri semnificative.
Pagina 416
n urma examinrii statisticilor de control raportate CE la 15.07.2012, a rezultat faptul c APIA nu a

b) Rezultatul testelor efectuate priraportat un numr de 13 fermieri, dei acetia au depus cereri n campania agricol 2011 i au fost
vind validarea i
controlai la faa locului pentru msura agromediu. n cazul acestor fermieri, suprafa eligibil este de
verificarea statis3.023 ha i suma eligibil a fost de 405 mii euro.
ticilor de control
s-a constatat de asemenea, c n datele raportate CE de APIA, doi fermieri nu figureaz cu sanciuni
raportate CE privind
de supradeclarare i sanciuni pentru nerespectarea condiiilor generale i specifice de eligibilitate, n
populaia FEADR
timp ce n sistemul IACS, pentru aceti fermieri, sunt nregistrate aceste categorii de sanciuni, n vavizat de IACS
loare total de 60 mii euro; n acest caz, s-a recomandat Ageniei analizarea aspectelor constatate,
aplicarea msurilor corective care se impun i luarea msurilor necesare n vederea prevenirii apariiei
unor situaii similare n viitor.
6.4.2 Fondul European de Garantare Agricol

Fondul European de Garantare Agricol (FEGA), derulat prin Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur (APIA), a fost
introdus prin Reglementarea Consiliului (EC) nr. 1290/2005, pentru a ndeplini obiectivele politicii agricole comune ale Uniunii
Europene i finaneaz, n contextul gestionrii comune ntre statele membre i CE, urmtoarele cheltuieli efectuate conform
legislaiei comunitare:
(a) restituiri la export pentru produsele agricole ctre rile tere;
(b) msurile de intervenie pentru reglarea pieelor agricole;
(c) plile directe ctre fermieri n conformitate cu politica agricol comun;
(d) contribuia financiar a CE la msurile de informare i promovare a produselor agricole pe piaa intern a CE i n rile tere.
A. Stadiul implementrii msurilor finanate din FEGA
Anul
0
- mii euro -
Alocri
Pli
Grad de utilizare
%
Rambursat CE
4
2007
450.674
6.894
1,53
6.894
2008
596.773
462.091
77,43
461.871
2009
705.379
581.448
82,43
575.930
2010
828.899
666.838
80,45
663.812
2011
1.030.419
765.658
74,31
768.853
2012
1.212.265
991.236
81,77
991.300
72,01
3.468.660
TOTAL
4.824.409
3.474.165
Tabel 12- Stadiul implementrii FEGA la 31.12.2012
Sursa: Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur
Din datele prezentate anterior rezult c, pn la nchiderea exerciiului financiar FEGA 2012, n cazul plilor directe, alocrile
de la Comisia European au fost de 4.824.409 mii euro, fa de care s-au efectuat pli directe n valoare de 3.474.165 mii
euro, ceea ce reprezint un grad de utilizare de 72,01%.
B. Principalele constatri rezultate din auditul conturilor FEGA
n conformitate cu cerinele reglementrilor comunitare pentru auditarea conturilor APIA aferente FEGA 2012, Autoritatea de
Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare (OC), prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n
vedere obiective care s ofere asigurarea c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n
implementarea tehnic i financiar a FEGA funcioneaz corespunztor.
Totodat, prin auditul desfurat au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului n scopul implementrii
recomandrilor emise de Organismul de Certificare.
B1. Auditul de certificare a conturilor FEGA pentru exerciiul financiar al anului 2012
Evaluarea mediu- n ceea ce privete aceast aciune au fost constatate urmtoarele aspecte:
lui de control in- Implementarea programelor de promovare a produselor alimentare pe piaa Uniunii i n ri tere
referitor la aprobarea programelor de promovare a produselor alimentare, ce se realizeaz de ctre o
tern, raportat la
criteriile prevzute
comisie constituita prin Ordin al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale, s-a constatat c anumii membrii
n Anexa 1 la
ai comisiei, care au participat la evaluarea acestor programe i au adus propuneri de mbuntire a
Regulamentul (CE)
ofertelor depuse, deineau funcii n cadrul APIA nivel central de verificare i autorizare a plii, ceea ce
nr. 885/2006
contravine cerinelor Regulamentului (CE) nr. 885/2006 privind nlturarea riscurilor de conflict de interese;
organizaiile profesionale i interprofesionale din domeniul agroalimentar care beneficiaz de fonduri
FEGA pentru promovarea produselor alimentare nu au selectat, n conformitate cu procedurile
naionale de achiziii publice, serviciile privind punerea n aplicare a programelor de promovare. Ca urwww.curteadeconturi.ro
Pagina 417
mare, s-a constatat c nu au fost respectate cerinele manualelor de proceduri aferente programelor
de promovare, privind adaptarea la dificultatea dosarului a termenului stabilit de solicitant pentru
depunerea ofertelor, pentru a permite ofertantului s-i pregteasc oferta n condiii satisfctoare;
Aspecte procedurale
n manualele de proceduri pentru debite nu au fost prevzute verificri asupra documentelor existente
n dosarul debitului, dei toate informaiile privind notificarea debitorului i ncasarea debitului existau
la dosar. Acest fapt a condus la nenregistrarea n Registrul debitorilor a unor recuperri de debite;
dei n manualul de procedur pentru debite se prevd verificri privind modul de calcul al accesoriilor
aplicate la creana principal, pentru un eantion de 1% din numrul debitelor pentru care sistemul a
calculat accesorii, respectivele verificri nu au fost efectuate pe parcursul anului financiar 2012;
recuperarea sanciunilor multianuale, aferente ajutoarelor specifice acordate n conformitate cu art. 68 din
Regulamentul CE nr. 73/2009, nu se realizeaz n conformitate cu cerinele aplicabile sistemului de reduceri i excluderi pentru schemele de plat reglementate de Regulamentul CE nr. 73/2009. Astfel, sanciunile multianuale, aferente ajutoarelor specifice sunt gestionate separat, nefiind integrate n sistemul IACS;
calculul majorrilor i penalitilor de ntrziere a fost efectuat eronat n cazul unui numr de debitori
verificai pe baz de eantion.
Condiii pentru plata avansului
n cazul schemelor de plat aferente populaiei Non-IACS s-a constatat c, atunci cnd Agenia pltete avansuri unor solicitani de ajutor FEGA pe baza garaniilor obinute, nu se mai procedeaz la
verificarea beneficiarilor n Registrul debitorilor nainte de efectuarea plilor;
scrisorile de garanie bancar prezentate de ctre un beneficiar n scopul obinerii de pli n avans,
nu ntrunesc condiiile de validitate stipulate n manualul de proceduri pentru avansuri i garanii. n
conformitate cu prevederile art.15, alin.1 din Regulamentul CE nr. 282/2012, garantul trebuie s fie
acceptat de autoritatea competent a statului membru n care s-a constituit garania. Auditorii nu au
obinut probe din partea APIA c au fost efectuate verificri referitoare la aprobarea/acceptarea de
autoritatea competent sus menionat. Mai mult, conform cerinelor art. 31 din acelai Regulament
CE, statul membru ar trebui sa pstreze la dispoziia Comisiei urmtoarele informaii:
tipurile de instituii autorizate s acioneze n calitate de garani i cerinele stabilite;
tipurile de garanii acceptate n conformitate cu articolul 7 alineatul (2) i cerinele stabilite.
Ca urmare a verificrilor efectuate, reprezentanii APIA nu au furnizat nicio eviden care s ateste punerea n
aplicare a dispoziiilor art. 31 citat mai sus.
Pentru constatrile rezultate din evaluarea mediului de control intern al APIA, Autoritatea de Audit a recomandat aplicarea de
msuri corective n vederea respectrii cerinelor prevzute n Regulamentul (CE) nr. 885/2006.
Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a efectuat teste de detaliu pentru tranzaciile extrase din
eantionul selectat, fiind auditate 296 dosare pentru populaia IACS i 126 dosare pentru populaia Non-IACS, a cror valoare
a totalizat 96.367 mii euro, fiind identificate erori n sum de 706 mii euro.
a) Rezultatele testelor de detaliu n
ceea ce privete
populaia FEGA
vizat de IACS
Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate:

implicarea experilor APIA n verificarea cererilor de ajutor, dei acetia fuseser implicai i n
operaiunile anterioare privind autorizarea cererilor de ajutor;
calculul eronat al sumei autorizate la plat, determinat de neaplicarea sanciunilor impuse de
procedura pentru depunerea modificrilor dup termen sau nedeclararea tuturor suprafeelor utilizate;
calculul eronat al sumei autorizate la plat n condiiile n care APIA nu s-a asigurat prin controale c
beneficiarul are ncrctura specific (numrul de animale ce revin la un hectar de pune) solicitat
de procedur;
al doilea control administrativ nu a funcionat corespunztor ntruct nu au fost sesizate aspectele
legate de utilizarea defectuoas a formularelor de schimbare a declaratiei de suprafa;
nerespectarea prevederilor procedurale n ceea ce privete controlul administrativ; lipsa documentaiei
justificative pentru confirmarea suprafeelor declarate, fapt ce a determinat plata unor sume
necuvenite fermierilor;
formularele de modificare a suprafeei pentru care se solicita ajutor n baza Schemei de plat unic pe
suprafa (SAPS), nu sunt utilizate conform Manualului de procedur privind administrarea cererilor
unice de plat pe suprafa.
b) Rezultatele testelor de detaliu n

ceea ce privete
populaia FEGA
nevizat de IACS
Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemple, unele deficiene identificate:

Condiii i proceduri plat
autorizarea i plata eronat a unor sume neeligibile n cazul msurii pentru restructurarea/reconversia
plantaiilor viticole (lipsa documentelor justificative pentru plat), precum i n cazul msurii de promovare
vinuri pe pieele rilor tere (plata unor servicii ce nu au fost prestate la data autorizrii i efecturii plii);
Pagina 418
existena unor neconcordane ntre informaiile din documentele existente la dosar i cele din documentele aferente plii, referitoare la beneficiarul ajutorului;
acceptarea unei scrisori de garanie bancar n cazul msurii restructurarea/reconversia plantaiilor
viticole, n condiiile n care scrisoarea depus de beneficiar nu este emis n numele acestuia, ci n
numele prestatorului/cesionarului;
inexistena unor proceduri de evaluare adecvate, specifice proiectelor de investiii, care s ofere
asigurarea conformitii cu legislaia naional incident n materie.
Controale i verificri administrative
nerespectarea controalelor instituite prin manualul de proceduri n ceea ce privete asigurarea
procentului de 5% din numrul unitilor colare i al elevilor ce trebuie supui verificrii n cadrul
msurii Ajutor comunitar pentru furnizarea de fructe n coli;
constatarea unor deficiene la vizita pe teren a Organismului de certificare (compromiterea unor zone
de nutriie a plantelor), aspecte ce au fost aduse la cunotina APIA pentru a fi remediate nainte de
efectuarea recepiei lucrrilor aferente urmtoarei msuri ce urma s fie decontat beneficiarului;
existena unor cazuri de ntocmire necorespunztoare a rapoartelor de inspecie i a anexelor
aferente (preluarea incorect n raport a rezultatelor inspeciei pe teren);
introducerea eronat n sistemul informatic a informaiilor din cererile de plat sau din anexele la raportul de control pe teren.
B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea
tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEGA, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2012
Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a reefectuat controalele administrative i la faa locului realizate de agenia de pli (inclusiv calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 231 de cereri/dosare n sum de 5.197
mii euro, fiind identificate erori n sum de 88 mii euro.
a) Evaluarea mediu- n legtur cu aceast aciune au fost controlate urmtoarele:
lui de control intern a. respectarea de ctre Agenie a standardului privind autorizarea plilor controale administrative:
n ceea ce privete suprafaa determinat n controlul administrativ nu a corespuns, n unele cazuri, cu suprafaa
conformitatea acesdeterminat pentru plat, astfel c rezultatele controalelor administrative nu au fost nregistrate corect
tuia cu criteriile pren baza de date IACS, dei suma determinat la plat a fost corect calculat;
vzute n Anexa 1 la prevederile procedurale privind modul de completare, primire, nregistrare, verificare i prelucrare a
Regulamentul (CE)
cererilor depuse, precum i a unor documente specifice anexate la dosarul cererilor, nu au fost resnr. 885/2006
pectate n toate cazurile. n plus baza de date IACS, nu a fost actualizat n urma solicitrilor de modificare depuse de fermieri;
autorizarea unor sume la plat n cazul unor fermieri a cror form de organizare (asociaie familial)
a suferit modificri, fr a fi notificat APIA n vederea actualizrii situaiei acestora;
n unele cazuri s-a constatat c experii APIA care au procesat cererile de plat au fost implicai i n
operaiuni de verificare a acestora, contrar prevederilor procedurale.
b. respectarea de ctre Agenie a standardului privind autorizarea plilor controale pe teren:
prevederile procedurale nu au fost respectate n ceea ce privete modul de completare a raportului
pretiprit de control pe teren, precum i n ceea ce privete comunicarea ctre fermieri a rezultatelor
controalelor pe teren;
termenele stabilite prin procedur pentru validarea datelor obinute n urma controlului pe teren nu au
fost respectate;
implicarea inspectorilor cu atribuii de pregtire a dosarelor n activiti de efectuare/verificare a controlului pe teren;
nu a fost redefinit un bloc fizic i actualizat n Sistemul de Identificare a Parcelelor Agricole (LPIS),
dei inspectorii APIA au constatat modificarea limitelor fizice ale acestuia.
c. respectarea de ctre Agenie a standardului privind activitile de control proceduri de plat:
constituirea cu ntrziere a unor debite sau nereinerea acestora prin deducere (compensare), din sumele cuvenite fermierilor;
spatii de arhivare insuficiente pentru pstrarea corespunztoare a documentelor justificative privind
efectuarea plilor.
b) Rezultatele testelor de detaliu
Cu ocazia verificrilor efectuate, au fost constatate urmtoarele:

diferene ntre rezultatul msurtorilor efectuate de Organismul de Certificare i msurtorile APIA, ca
urmare a controlului clasic pe teren;
autorizarea la plat a unor suprafee, n condiiile n care fermierul nu a dovedit cu documente justificative corespunztoare calitatea de utilizator de drept al acestora sau nu a fcut dovada, cu acte
legale i valabile, a utilizrii ntregii suprafee declarate n cererea depus;
Pagina 419
nu au fost calculate sanciuni de nedeclarare, n condiiile n care existau neconcordane ntre suprafaa agricol declarat de solicitant n cererea de plat i suprafaa agricol utilizat, relevat de documentele anexate la dosarul cererii.
6.4.3. Fondul European de Pescuit

Fondul European pentru Pescuit (FEP) este instrumentul financiar al Uniunii Europene pentru sectorul pescuitului. Scopul FEP
este acela de a sprijini sectorul pescuitului n atingerea obiectivelor stabilite prin reforma Politicii Comune de Pescuit (PCP).
Obiectivele generale ale Fondului European de Pescuit vizeaz:
dezvoltarea competitivitii i a durabilitii sectorului piscicol primar;
dezvoltarea pieei pentru produsele sectorului piscicol;
susinerea dezvoltrii durabile a zonelor pescreti i mbuntirea calitii vieii n aceste zone;
susinerea unei implementri adecvate a programului operaional n cadrul Politicii Comune pentru Pescuit.
Alocarea financiar a contribuiei publice pe axe, n mii euro, este prezentat n tabelul de mai jos:
Contribuie
public total
2007-2013
Axa prioritar
0
Contribuie
FEP
Axa 1 Msuri de adaptare a flotei de pescuit comunitare

Axa 2 - Acvacultura, pescuitul n apele interioare, procesarea i marketingul
produselor obinute din pescuit i acvacultur
Axa 3 - Msuri de interes comun
Axa 4 - Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti
Axa 5 - Asisten tehnic
Total
Tabel 13- Alocarea financiar FEP pe axe
Sursa: MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE, AM POP
Contribuie
naional
- mii euro Rat de

cofinanare
FEP
8.296
164.958
6.222
123.719
2.074
41.240
75%
75%
39.988
71.970
22.315
307.527
29.992
53.978
16.736
230.647
9.997
17.992
5.578
76.881
75%
75%
75%
Stadiul implementrii
Pentru perioada de programare 20072013, Romniei i-a fost alocat prin Programul Operaional pentru Pescuit un buget de
307.528 mii euro din care 230.647 mii euro reprezint contribuia FEP.
Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2012 este prezentat n tabelul de mai jos:
CERERI DE FINANARE CONTRACTATE
PROGRAM
OPERAIONAL
0
PO Pescuit
ALOCRI UE 2007-2012
(CUMULAT)
Total valoare proiecte

(UE + BS + Beneficiar +
cheltuieli neeligibile)
Contribuie UE din
valoarea total
a proiectelor
PLI CTRE BENEFICIARI

Total
Pli
FEP
Buget
de stat
Rambursri
UE
mii euro
mii lei**
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
5= 6+7
1.606.990*
305.322*
311.025*
233.269*
77.756*
185.283
835.628
Tabel 14 - Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2012

*Sursa: DGP AMPOP Sistemul informatic SIMPOP/ Serviciul Declaraii Cheltuieli
**cursul inforeuro decembrie 2012 (1 euro = 4,5100 lei)
n ceea ce privete auditarea Fondului European pentru Pescuit, n perioada de raportare a fost finalizat o misiune de audit de
sistem, o misiune de audit de conformitate i o misiune de audit de operaiuni pentru Axa prioritar 4 Dezvoltarea durabil a
zonelor pescreti.
Pe baza concluziilor cuprinse n raportul de audit de sistem privind axele prioritare 1-3 i 5, respectiv a faptului c sistemul
funcioneaz necesitnd doar anumite mbuntiri, Comisia European a luat decizia relurii plilor intermediare la nivelul
acestor axe prioritare n luna iunie 2013.
Ca urmare a concluziilor auditului de conformitate, Comisia European a acordat avizul favorabil pentru conformitate aferent
Axei prioritare 4 Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti din cadrul POP.
Constatri
audit de sistem
a) La nivelul
Cu ocazia auditului de sistem au fost identificate deficiene n ceea ce privete calitatea verificrilor de
Autoritii de
management, ndeplinirea funciilor de control i antifraud, precum i utilizarea, pentru anumite procese,
Management POP a unui cadru procedural neclar. Mai jos sunt redate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate:
Autorizarea plilor
Pagina 420
n ceea ce privete autorizarea plilor pentru proiectele depuse n cadrul Axei prioritare 2, msura 2.1
Acvacultur, Aciunea 4 - Msuri pentru mediul acvatic - Trecerea la acvacultura ecologic, AM
POP nu s-a asigurat c plile ctre beneficiari au fost efectuate conform prevederilor legale privind
perioadele de conversie la acvacultura ecologic i pe baza documentelor justificative care s ateste
suprafeele aflate n conversie.
Controale ale Autoritii de Management
ca urmare a analizei cadrului procedural i testrii modului de funcionare a controalelor efectuate n
cadrul AM POP pentru cererile de finanare depuse de solicitani n cadrul Axei prioritare 3, Msura
3.5 Proiecte pilot, au fost constatate deficiene n procesul de verificare a eligibilitii i evalurii
tehnico-economice a cererilor de finanare datorit faptului c nu a fost stabilit n mod adecvat cadrul
procedural specific cerinelor de eligibilitate prevzute de art. 41 din Regulamentul CE nr. 1198/2006
i art. 19 din Regulamentul CE nr. 498/2007.
Sisteme informatice computerizate
modulul din sistemul informatic SIMPOP, aferent achiziiilor realizate de ctre beneficiarii de finanare
nu este complet i nu ofer informaii relevante, corespunztoare nregistrrilor din dosarele de
achiziii avizate conform reglementrilor procedurale.
n aplicaia informatic nu sunt proiectate fluxuri care s permit validarea plilor n funcie de avizul acordat de
AM POP asupra procedurilor de atribuire a contractelor de achiziii realizate de ctre beneficiarii de finanare.
din analiza structurii de date implementate n SIMPOP corespunztoare procesului de elaborare a
declaraiilor lunare de cheltuieli, la nivelul AM POP s-a constatat c nu sunt create structuri integrate
de informaie n SIMPOP referitoare la cererile de plat/rambursare validate pentru decontare, pltite
i supuse certificrii ACP.
b) La nivelul
Autoritii de
Certificare
procedura de pregtire i transmitere a declaraiilor lunare de cheltuieli i a aplicaiilor de plat ctre

Comisia European nu prevede transmiterea la AM a unei situaii detaliate cu eventualele corecii
i/sau ajustri efectuate, astfel nct AM s poat avea o eviden clar a sumelor necertificate/amnate de la certificare sau a coreciilor temporare efectuate de AC.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2012, pentru Programul Operaional Pescuit au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n
sum total de 18.755 mii euro. Eantionul auditat a cuprins 146 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu
o valoare a cheltuielilor declarate Comisiei Europene de 17.645 mii euro, ceea ce reprezint 94,08 % din
cheltuielile declarate n anul 2012.
comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 20 mii euro i efectuarea de ctre
beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 1.422 mii euro.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor
publice
publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 200 mii euro,
impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 20 mii euro.
Exemplificm:
n cadrul unui proiect al crui obiectiv este amenajarea unei ferme piscicole, din verificarea modului de
atribuire a unui contract de execuie lucrri, s-a constatat c oferta ctigtoare nu ndeplinea cerinele
minime de calificare i selecie specificate n documentaia de atribuire. Astfel, ofertantul ctigtor nu
a fcut dovada derulrii a cel puin unui contract de lucrri privind amenajarea unei ferme piscicole cu
cretere n sistem intensiv. n consecin, fiind nclcat principiul tratamentului egal pe parcursul
derulrii procedurii de atribuire a contractului, a fost propus o corecie financiar de 10% din valoarea
contractului, respectiv 184 mii euro, impactul n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 11 mii euro;
n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea i modernizarea unei incinte piscicole pentru o
ferm de crap, s-a constatat c pentru achiziia de produse chimice de destufizare, beneficiarul a
aplicat n mod eronat procedura de achiziie direct, dei valoarea produselor achiziionate era peste
pragul de la care era obligatorie derularea procedurii de cerere de oferte. Astfel, contractul a fost
atribuit fr lansarea unei publiciti adecvate, prin nerespectarea principiului transparenei. Pentru
aceast abatere s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea eligibil a
contractului, impactul financiar al acesteia n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 6 mii euro;
n cadrul unui proiect al crui obiectiv vizeaz dezvoltarea i modernizarea unei secii de procesare
pete prin achiziia de echipamente i utilaje performante, au fost constatate abateri de la prevederile
n vigoare n domeniul achiziiilor realizate de beneficiarii privai, dup cum urmeaz:
n cazul procedurii de atribuire a contractului ce viza achiziia unui dozator automat pentru produse
Pagina 421
pstoase pentru secia de procesare a petelui s-a identificat utilizarea unor criterii de calificare i
selecie restrictive i nerespectarea principiilor privind transparena i publicitatea;
n cazul procedurilor de atribuire a dou contracte privind achiziia de maini i echipamente specializate
precum i a unui sistem de climatizare i a unor perdele de aer pentru secia de procesare pete, nu
s-au respectat prevederile Instruciunilor AM POP, contractele fiind atribuite urmare depunerii unei
singure oferte, dei beneficiarul avea obligativitatea relurii procedurii n absena a cel puin dou oferte
corespunztoare. Pentru aceste abateri au fost propuse corecii financiare n sum de 9 mii euro,
impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 3 mii euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

n cazul unui proiect ce vizeaz creterea intensiv a sturionilor, finanat n cadrul Axei prioritare 2, Msura
2.1 Acvacultur, s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n valoare total de 1.227 mii euro
reprezentnd contravaloarea contractelor de vnzare-cumprare a bunurilor imobile aferente exploatrii
piscicole, considerate neeligibile n baza prevederilor art. 28 alin. (2) din Regulamentul (CE) nr. 1198/2006;
decontarea n cadrul unui proiect al crui obiectiv este construirea unei ferme piscicole, a unor cheltuieli neeligibile n valoare total de 138 mii euro, reprezentnd:
contravaloarea unei construcii n sum de 70 mii euro care la data vizitei pe teren era utilizat
pentru locuit, fr a respecta obiectivul descris n documentaia proiectului;
decontarea contravalorii unui mijloc de transport ale crui caracteristici tehnice erau superioare
celor prevzute n cererea de finanare, n sum de 47 mii euro;
contravaloarea unui mijloc de transport ale crui caracteristici nu corespund specificaiilor tehnice
nscrise n cererea de finanare, n sum de 13 mii euro;
autorizarea n mod eronat la plat a sumei de 8 mii euro, reprezentnd contravaloarea unei instalaii
antiefracie, ale crei pri componente nu au fost identificate cu ocazia efecturii vizitei pe teren.
plata eronat a primei n valoare de 5 mii euro, pentru primul i al doilea an de conversie la acvacultura
ecologic, aferent unei suprafee care nu reprezenta luciu de ap n cazul unui proiect ce vizeaz
trecerea la avcacultura ecologic a amenajrilor piscicole, depus n cadrul Axei prioritare 2, Msura 2.1
Acvacultur, Aciunea 4 Msuri pentru mediul acvatic Trecerea la acvacultura ecologic.
6.5. Programe de cooperare i vecintate

Pentru dezvoltarea echilibrat a ntregului teritoriu comunitar, prin ncurajarea cooperrii i schimbului de bune practici ntre
toate regiunile Uniunii Europene, n cadrul Obiectivului Cooperare Teritorial European, Romnia asigur gestionarea
asistenei financiare nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 270.941 mii euro, pentru perioada de programare 2007-2013. De asemenea, pentru asigurarea dezvoltrii cooperrii ntre Uniunea European i zona est-european,
prin Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat, Romnia gestioneaz suma de 152.415 mii euro, pentru perioada de
programare 2007-2013.
Din suma total de 423.356 mii euro sunt finanate urmtoarele 4 programe, respectiv:
Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria, finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional;
Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia, finanat din Instrumentul pentru Asisten
de Preaderare;
Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova, finanat din Instrumentul European de
Vecintate i Parteneriat;
Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre, finanat din Instrumentul European de Vecintate
i Parteneriat.
Pagina 422
Mai jos este prezentat alocarea financiar, pentru perioada 2007-2012, n procente, la nivel de program:
Programul
operaional comun
de cooperare n
Bazinul Mrii
Negre
6%
Programul
operaional comun
Romnia Ucraina
Republica
Moldova
27%
Programul IPA de
cooperare
transfrontalier
Romnia
Republica Serbia
12%
Programul de
cooperare
transfrontalier
Romnia
Bulgaria
55%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o are Programul de cooperare transfrontalier
Romnia - Bulgaria cu 55% din total.
A. Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate
Potrivit informaiilor furnizate de Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, stadiul implementrii programelor, la
data de 31.12.2012, se prezint dup cum urmeaz:
PROGRAM
Alocare financiar
pentru perioada
2007-2012
Sume
contractate
Sume pltite
ctre beneficiari
Sume transferate de
Comisia European
Rata de
absorbie
contribuia UE
mii euro
contribuia UE
mii euro
contribuia UE
mii euro
contribuia UE
mii euro
contribuia UE
%
5 = 4/1
PCT RoBg
213.414
212.860
41.278
21.655
PCT RoSe
44.477
30.219
24.380
11.522
26
106.106
44.107
17.485
61.073*
58
POC RoUaMd
10
POC Marea Neagr

24.554
8.402
2.866
12.827*
52
TOTAL
388.551
295.588
86.009
107.077
28
Tabel 15 - Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate la data de 31.12.2012
Sursa: Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice
*Sumele pltite beneficiarului sunt mai mici dect sumele transferate de CE din cauza sistemului de pli specific celor dou programe operaionale deoarece plile
efectuate de CE corespund nevoilor financiare ale programelor, fiind bazate pe bugetele anuale estimative transmise de Autoritatea Comun de Management
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007 2012
de 76% raportat la alocrile aferente acestei perioadei, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 28% din totalul
alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
B. Principalele aspecte rezultate din auditul programelor de cooperare i vecintate
n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru programele de cooperare transfrontalier, Autoritatea de Audit realizeaz, n
principal, aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Rezultatele auditurilor de sistem i de operaiuni sunt incluse n raportul
anual de control ce se transmite Comisiei Europene pn la 31 decembrie al fiecrui an pentru Programul de cooperare
transfrontalier Romnia - Bulgaria i Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia. Raportul anual de
control se ntocmete la nivel de program i este nsoit de o opinie de audit.
Pagina 423
6.5.1. PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER

ROMNIA - BULGARIA
Obiectiv
Program
Obiectivul general al programului este acela de a reuni persoanele, comunitile i economiile zonei
transfrontaliere Romnia - Bulgaria i de a sprijini crearea de ctre acestea a unei zone de cooperare, care s
valorizeze resursele i avantajele sale umane, naturale i ecologice, bazndu-se pe o abordare durabil.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
La data de 31.12.2012, pentru Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria (PCT RO-BG), s-a
constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de
99,74%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 10% din totalul alocrilor bugetare
comunitare aferente perioadei menionate.
Constatri
audit de sistem
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT

RO-BG, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele:
Autoritatea de Management i Secretariatul Tehnic Comun nu au capacitate suficient pentru a verifica
implementarea tehnic a contractelor de lucrri derulate n baza legislaiei privind achiziiile publice;
Autoritatea de Certificare reperformeaz verificarea procedurilor de achiziie public derulate de beneficiarii/partenerii romni, pe baza unei analize de risc, aceste controale nefiind aplicate i pentru beneficiarii/partenerii bulgari;
Urmare recomandrilor Autoritii de Audit privind generarea corect de ctre sistemul informatic MIS-ETC.
a declaraiilor lunare de cheltuieli, Autoritatea de Management ntreprinde demersurile necesare clarificrii modalitilor de introducere n sistem a controalelor i suspendrilor, precum i introducerii i
validrii declaraiilor de cheltuieli.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012, aferente proiectelor
finanate n cadrul PCT RO-BG.
n anul 2012, pentru PCT RO-BG au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 42.642 mii
euro. Eantionul auditat a cuprins 63 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor
declarate de 24.879 mii euro, ceea ce reprezint 58,34% din cheltuielile declarate n anul 2012.
Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 20 proiecte i
a fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 663 mii euro, aferent cheltuielilor
declarate Comisiei Europene n anul 2012.
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor
publice
publice, pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 812 mii euro,
impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2012 al acestor corecii fiind de 663 mii euro.
au fost identificate:
Pagina 424
n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv elaborarea planului cadastral pentru drumurile judeene din
judeul Teleorman i a strategiei comune de dezvoltare a infrastructurii n judeul Teleorman i oraul
Belene, beneficiarul romn a atribuit contractul de elaborare a planului cadastral pentru drumurile
judeene, la un pre nejustificat de mare, prin nclcarea principiului eficienei utilizrii fondurilor, aa
cum este stabilit prin art. 2 alin. 2) lit. f) din OUG nr. 34/2006. Pentru aceast abatere s-a propus aplicarea unei corecii financiare cu impact n cheltuieli declarate CE n sum de 190 mii euro;
n cadrul unui proiect al crui obiectiv este reabilitarea infrastructurii de acces pentru dezvoltarea
cooperrii transfrontaliere n regiunea Giurgiu-Ruse, beneficiarul romn a impus prin documentaia de
atribuire a contractului de reabilitare i modernizare a traseului rutier Rsuceni Giurgiu criterii de
calificare i selecie restrictive n ceea ce privete capacitatea economico-financiar a ofertanilor i
personalul minim solicitat. Pentru aceast abatere a fost propus aplicarea unei corecii financiare n
sum de 173 mii euro, impactul financiar n cheltuieli declarate CE n 2012 fiind de 149 mii euro;
n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv mbuntirea accesului rutier ctre punctul de trecere a
frontierei Bechet - Oryahovoi reabilitarea drumului judeean DJ 561 B, judeul Dolj, precum i a strzii
TsankoTzerkovski, Municipiul Mizia din Districtul Vratsa, Bulgaria, pentru atribuirea contractului de
reabilitare a strzii Tsanko Tzerkovski i a sistemului de canalizare aferent, beneficiarul bulgar a
restricionat n mod nejustificat participarea ofertanilor la procedura de atribuire a contractului de
achiziie public prin utilizarea unor cerine de calificare i selecie restrictive. Pentru aceast abatere
s-a propus aplicarea unei corecii financiare n sum de 138 mii euro, impactul financiar n cheltuieli
declarate CE n 2012 fiind de 101 mii euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

n cadrul unui proiect avnd ca obiectiv cooperarea transfrontalier ntre colile publice din dou
localiti aparinnd regiunii Ruse-Giurgiu, privind crearea unor relaii parteneriale de durat, bazate
pe activiti extracuriculare cu accent sportiv i creativ destinate elevilor din colile publice din cele
dou ri, beneficiarul romn a contractat servicii specifice pentru organizarea i desfurarea unui
concurs de eseuri literare, n condiiile existenei mai multor indicii de conflicte de interese, n cazul
unor persoane implicate n derularea proiectului, precum i n conducerea entitii ctre care s-a atribuit contractul. Pentru neregulile identificate, a fost propus aplicarea unei corecii de 100% pentru
cheltuielile efectuate n cadrul acestui contract, n sum de 10 mii euro.
6.5.2 PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER

ROMNIA - REPUBLICA SERBIA
Finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare
Obiectiv
Program
Obiectivul general al programului este acela de a utiliza proiectele transfrontaliere comune i aciunile
comune derulate de prile interesate din Romnia i Serbia ca baz pentru o dezvoltare socio-economic
mai echilibrat i durabil n zona de frontier romno-srb.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
La data de 31.12.2012, pentru Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia
(PCT RoSe), s-a constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n
perioada 2007-2012 de 68% raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre
Comisia European reprezint 26% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
Constatri
audit de
sistem
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT RoSe,
s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
controlul exercitat de ctre Unitatea de Control de Prim Nivel i Autoritatea de Management n ceea ce
privete cheltuielile declarate de beneficiarul din Republica Serbia al proiectului Founding Banat
Tennis Association, asupra modului de atribuire a contractelor de achiziie public, nu a funcionat
corespunztor. Astfel, nu a fost identificat un potenial conflict de interese ntre 2 oferte depuse,
precum i nclcarea clauzelor etice din Ghidul Practic privind procedura de contractare a finanrii de
la bugetul general al Uniunii Europene, n contextul aciunilor externe;
aplicarea de ctre Autoritatea de Management a procedurii de eantionare a cererilor de rambursare
pe baza analizei de risc a condus la verificarea documentelor suport doar pentru 13 cereri de rambursare (11,5%) din 113 depuse de beneficiari.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2012 aferente proiectelor
finanate n cadrul PCT RoSe.
n anul 2012, pentru PCT RoSe au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 11.194 mii
euro. Eantionul auditat a cuprins 45 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate
de 6.080 mii euro, ceea ce reprezint 54% din cheltuielile declarate n anul 2012.
Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 4 proiecte i a
fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 17 mii euro, aferent cheltuielilor
declarate Comisiei Europene n anul 2012.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

n cadrul proiectului Monitoring and alarming systems in cases of natural disasters au fost decontate
cheltuieli de interpretariat n valoare 3.649,66 euro pentru o persoan care a desfurat n aceeai
perioad, acelai interval orar, att servicii de interpret de limba srb n cadrul acestui proiect, ct i
activiti specifice de manager de proiect pentru un alt proiect finanat din fonduri europene i anume
proiectul Back to the future finanat tot prin Programul de cooperare transfrontalier Romnia Serbia, precum i activiti de asistent manager de proiect ntr-un proiect finanat prin POS DRU. n
acelai timp, aceast persoan a figurat ca fiind angajat cu norm ntreag la Camera de Comer,
Industrie i Agricultur Timi;
n cadrul proiectului Monitoring and Control of the invasive biological pollutant - Ambrosia artemisifolia
L.(spp) Stop Ambrosia!, beneficiarul a efectuat cheltuieli cu achiziia de echipamente i cu asigurarea
a dou autoturisme n afara perioadei de implementare a proiectului, impactul financiar al acestor
cheltuieli decontate incorect fiind de 2.532,9 euro.
Pagina 425
6.5.3. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN

ROMNIA - UCRAINA - REPUBLICA MOLDOVA
Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv
Program
Obiectivul general al programului este acela de a mbunti situaia economic, social i cea a mediului
nconjurtor n aria programului, n contextul unor granie sigure, prin intensificarea contactelor dintre
partenerii de pe fiecare parte a graniei. Acest scop va fi urmrit n spiritul parteneriatului i cooperrii care
ncurajeaz activitile i contactele transfrontaliere i aduce mbuntiri tangibile infrastructurii.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
Pentru Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova (POC RoUaMd), rezult un
grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2012 de 42%
raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint
58% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
Constatri audit
de certificare a
conturilor anuale
POC RoUaMd
n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele:

n cadrul proiectului pentru dezvoltarea unei reele transfrontaliere pentru agricultura organic, implementat de Universitatea de tiine Agricole i Medicin Veterinar Ion Ionescu de la Brad" din Iai, sau nregistrat ntrzieri n depunerea cererilor de rambursare, beneficiarul avnd obligaia de a depune
prima cerere intermediar de plat n termen de 12 luni de la nceperea implementrii proiectului,
cererea fiind naintat cu o ntrziere de circa 3 luni;
verificrile nu sunt aplicate n mod unitar la nivelul tuturor statelor participante n program i principiul
tratamentului egal nu este respectat. Astfel, pentru beneficiarii din statele membre ale Uniunii Europene care particip n proiect, controlorul de prim nivel verific, n procent de 100%, documentele justificative ce nsoesc cererile de plat. n cazul beneficiarilor din statele partenere, cheltuielile efectuate
sunt supuse unui audit extern n urma cruia documentele justificative ce nsoesc cererile de plat
sunt verificate n procent de doar 60%-80%.
6.5.4. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE

N BAZINUL MRII NEGRE
Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv
Program
Obiectivul global al programului este de a sprijini o dezvoltare economic i social mai puternic n
regiunile din bazinul Mrii Negre, bazat pe parteneriate regionale solide i strns cooperare. Acest
obiectiv se bazeaz pe promovarea dezvoltrii locale, valorile locale comune, promovarea egalitii de
anse, ndeosebi reducerea discriminrilor ntre sexe i valorizarea contribuiei femeilor la dezvoltarea
economic i social, mbuntirea sustenabilitii activitilor n domeniul mediului nconjurtor,
ndeosebi a acelora cu impact regional, precum i promovarea integrrii culturale i a schimburilor reciproce ntre comunitile din bazinul Mrii Negre.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2012
La data de 31.12.2012, pentru Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre (POC
Marea Neagr), se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n
perioada 2007 2012 de 34%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 52% din totalul
alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate.
Aceast diferen este explicat prin faptul c plile efectuate de CE corespund nevoilor financiare ale
programelor, fiind bazate pe bugetele anuale estimative transmise de Autoritatea Comun de Management i nu pe sumele efectiv pltite beneficiarilor.
Constatri audit
de certificare a
conturilor anuale
POC Marea Neagr
n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene identificate au vizat, n principal, aspecte privind aplicarea n mod
neunitar a verificrilor la nivelul tuturor statelor participante n program i nerespectarea principiul tratamentului
egal. Astfel, pentru beneficiarii din statele membre Uniunii Europene care particip n proiect, controlorul de prim
nivel verific, n procent de 100%, documentele justificative ce nsoesc cererile de plat, iar n cazul beneficiarilor din statele partenere, cheltuielile efectuate sunt supuse unui audit extern n urma cruia documentele
justificative ce nsoesc cererile de plat sunt verificate n procent de doar 60%-80%.
Pagina 426
6.6. Programul General Solidaritatea i

Gestionarea fluxurilor migratorii
Scurt prezentare Programului General Solidaritatea i Gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID) reprezint mecanismul de ntrire a libertii, securitii i justiiei i de aplicare a principiului solidaritii ntre statele membre ale Uniunii Europene pentru perioada 2007-2013 i cuprinde Fondul european de integrare a resortisanilor rilor tere, Fondul european pentru refugiai, Fondul european de returnare i Fondul pentru
frontierele externe.
Au fost derulate 2 misiuni de audit (1 misiune de audit de sistem i 1 misiune de audit de proiecte) ce au
vizat toate cele patru fonduri din cadrul PG SOLID.
Constatri
audit de sistem
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PG SOLID,

s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
Autoritatea Responsabil din cadrul Ministerului Afacerilor Interne nu a asigurat existena i
funcionarea unui sistem informatic de colectare a datelor pentru gestiunea financiar, monitorizare,
control i evaluare, specific PG SOLID;
Autoritatea responsabil i Autoritatea delegat pentru Fondul privind frontierele externe nu au
realizat verificri adecvate referitoare la legalitatea i regularitatea tranzaciilor specifice unor
contracte finanate din acest fond;
fluctuaie semnificativ a personalului cu funcii de execuie din cadrul Autoritilor delegate pentru
contractare i plat (Oficiul Romn pentru Imigrri, Direcia General Mecanisme i Instrumente
Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene), fapt ce ar putea conduce la
realizarea sarcinilor delegate ntr-un mediu cu risc ridicat.
Constatri audit
de proiecte
Auditul de proiecte a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene pentru programele anuale 2010 - ale
cror cheltuieli au o perioad de eligibilitate pn n anul 2013 - aferente proiectelor finanate n cadrul
PG SOLID.
Pentru aceste programe, au fost efectuate cheltuieli n sum total de 16.024 mii euro. Eantionul auditat
a cuprins 15 proiecte ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 9.883 mii euro, ceea ce
reprezint 62% din cheltuielile declarate.
a) Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor
publice
Cu ocazia auditului, au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 4 proiecte
fiind propuse corecii financiare n sum total de 62 mii euro aferente cheltuielilor declarate Comisiei
Europene pentru programele anuale 2010, din care exemplificm:
pentru atribuirea contractului de lucrri pentru proiectare i consolidare, modernizare i extindere
imobil sediu Sectorului Poliiei de Frontier Chilia, autoritatea contractant a creat un avantaj
ofertantului ctigtor prin acceptarea din partea acestuia a unor documente emise ulterior nceperii
procedurii de evaluare a ofertelor, nclcnd astfel prevederile legislaiei privind achiziiile publice;
Organizaia Internaional pentru Migraie a ncheiat un contract pentru prestarea serviciilor de
monitorizare materiale jurnalistice din presa central cu nclcarea prevederilor manualului propriu de
achiziii i a principiilor transparenei i tratamentului egal fa de potenialii contractori.
b) Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
S-a constatat c Ministerul Afacerilor Externe a aprobat decontarea unor cheltuieli neeligibile de 14 mii
euro specifice contractului de reamenajare sediu Consulat General al Romniei la Shanghai.
6.7. Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene

Scurt
prezentare
Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene (FSUE) este principalul instrument de care dispune UE pentru
a face fa catastrofelor naturale majore i pentru a-i manifesta solidaritatea cu regiunile din Europa
afectate de dezastre. Fondul a fost creat ca reacie la inundaiile devastatoare care au lovit Europa
Central n vara anului 2002, fiind utilizat n cazul a diverse tipuri de dezastre: inundaii, incendii
forestiere, cutremure, furtuni i secet. Fondul se limiteaz, n principiu, la pagubele care nu fac obiectul
asigurrilor i nu compenseaz pierderile suferite de persoanele fizice. FSUE vine n completarea
bugetului alocat de statele membre pentru msurile ntreprinse de acestea n situaii de urgen.
Prin Decizia C(2011) 3851 din 06.06.2011 a fost acordat Romniei o subvenie din FSUE n sum de
24.968 mii euro, n scopul nlturrii efectelor produse de inundaiile din lunile iunie-iulie 2010.
Pagina 427
Constatri audit
de sistem
Deficienele constatate cu privire la funcionarea sistemului de management i control instituit pentru

FSUE 2010 la nivelul Autoritii Coordonatoare i de Management Secretariatul General al Guvernului
(ACM - SGG) i la nivelul Autoritilor de Implementare au vizat urmtoarele aspecte:
nregistrarea de ntrzieri semnificative n stabilirea cadrului legal, instituional i procedural pentru
implementarea i respectiv derularea FSUE;
la nivelul ACM nu au fost prezentate documente din care s rezulte c au fost efectuate misiuni de
audit intern cu privire la implementarea subveniei din FSUE 2010;
verificrile efectuate la faa locului de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului
Transporturilor i Infrastructurii (MTI) nu au fost documentate corespunztor;
reglementarea prin proceduri a modului n care Autoritile de Implementare, n calitate de instituii
care dein responsabilitatea implementrii tehnice i financiare a FSUE, n conformitate cu prevederile
Acordurilor de implementare subsidiare, se asigur de existena unei evidene contabile care s
permit identificarea tranzaciilor legate de mprumutul nerambursabil la nivelul beneficiarilor finali, nu
a fost efectuat n mod corespunztor;
legislaia naional n domeniul achiziiilor publice nu a fost respectat n cazul proiectelor propuse
spre finanare din FSUE de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului Mediului i
Pdurilor i verificate de Autoritatea de Audit.
Constatri audit
de operaiuni
n cadrul auditului de operaiuni au fost auditate cheltuieli n sum de 17.338 mii euro, reprezentnd
69,53% din totalul plilor efectuate, n sum de 24.936 mii euro, fiind constatate deficiene n sum de
333 mii euro, care vizeaz nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, precum i neeligibilitatea unor cheltuieli decontate din FSUE:
Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare
i/sau naionale
n domeniul
achiziiilor
publice
prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor publice cu privire la procedurile de negociere

fr publicarea unui anun de participare, nu a fost respectat n cazul celor 8 proiecte auditate,
finanate din FSUE de ctre Autoritatea de implementare din cadrul Ministerului Mediului i Pdurilor.
Astfel, n cazul acestor proiecte nu a fost asigurat o concuren real ofertanilor, iar invitaia de
participare la negociere a fost transmis unui singur ofertant care a fost declarat ctigtor;
prevederile legale n domeniul achiziiilor publice, n ceea ce privete contractarea de lucrri suplimentare nu au fost respectate. Astfel, n cazul unui proiect s-a constatat c, ulterior aprobrii actului
adiional, au fost ntocmite note de comand suplimentar, prin care au fost contractate lucrri peste
limita prevzut la art. 122 lit. i) din OUG nr. 34/2006, impactul financiar fiind de 151 mii euro;
decontarea din FSUE a unor cheltuieli pentru plantare puiei n sum de 177 mii euro, n condiiile n
care la vizita la faa locului nu a fost identificat existena puieilor, deficien identificat n cazul a
dou proiecte;
decontarea din FSUE a unor cheltuieli n sum de 5 mii euro, reprezentnd cheltuieli cu organizarea
de antier peste limita procentelor stabilite prin contractele de execuie, deficien constatat n cazul
a dou proiecte.
Concluzii i
recomandri
n ceea ce privete exerciiul bugetar 2012, aciunile de audit au acoperit, conform obligaiilor care decurg
din cadrul de reglementare, toate categoriile de fonduri (pre-aderare i post-aderare) alocate Romniei de
ctre Uniunea European i destinate finanrii obiectivelor stabilite prin Politica de Coeziune, Politica
Agricol Comun, Politica Comun n domeniul Pescuitului, Politica Extern i de Securitate Comun,
precum i obiectivele specifice finanate prin Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene, pentru care
Autoritatea de Audit a fost desemnat s efectueze audit public extern.
n acest sens au fost evaluate sistemele de management i control instituite la nivelul autoritilor naionale i organismelor delegate responsabile cu gestionarea finanrii nerambursabile, cu certificarea i
plata cheltuielilor, precum i cele instituite la nivelul organismelor responsabile cu verificarea ex-ante a
procedurilor de atribuire.
Sintetic, principalele deficiene identificate cu ocazia aciunilor de audit efectuate, vizeaz urmtoarele
aspecte:
eficacitatea controalelor i verificrilor efectuate de ctre entitile direct responsabile de
gestionarea programelor/fondurilor nerambursabile
Au fost detectate situaii cnd acestea nu au funcionat la un nivel adecvat i, prin urmare au fost
solicitate la rambursare i pltite cheltuieli ce nu respect cerinele de eligibilitate stabilite prin
contractele de finanare i/sau legislaia aplicabil sau provin din nerespectarea cerinelor legale
n materie de achiziii publice.
Deficienele identificate la nivelul sistemelor de management i control au fost susinute de neregulile constatate n urma desfurrii misiunilor de audit de operaiuni. Astfel n urma verificrii
Pagina 428
pe baz de eantion reprezentativ a cheltuielilor efectuate de beneficiarii de fonduri, inclusiv a

procedurilor de achiziii i tranzaciilor care stau la baza acestora, verificrile au evideniat c
zonele expuse erorilor rmn n continuare cele ce vizeaz includerea n aplicaiile de plat ctre
CE a unor cheltuieli care:
a) nu respect cerinele de eligibilitate stabilite prin contractele de finanare i prin legislaia aplicabil
sau provin din aplicarea defectuoas a procedurilor de lucru, fiind identificate:
erori privind eligibilitatea (cheltuielile nu ntrunesc criteriile de eligibilitate: comisioane
bancare, garanii de bun execuie, salarii, costuri colaterale unor cheltuieli de leasing etc.);
erori privind realitatea operaiunilor (rambursarea unor cheltuieli pentru care nu exist/nu au
fost prezentate probe c ar fi fost suportate efectiv);
erori privind autorizarea unor cheltuieli (autorizarea eronat la plat a unor suprafee de
teren arabil; neconcordane ntre suprafaa solicitat la plat i suprafaa din documentele
justificative; calcularea incorect a unor cheltuieli/pli cum sunt diferenele de curs valutar);
erori de natura nerespectrii unui management financiar riguros (cheltuieli nerezonabile,
supradimensionarea cheltuielilor).
b) nu sunt conforme cu prevederile legislative comunitare i naionale n domeniul achiziiilor publice
Tipologia neregulilor detectate la nivelul achiziiilor publice este similar cu cele detectate
n anii precedeni i se refer n principal la impunerea, prin documentaia de atribuire, a
unor cerine restrictive de calificare i selecie, nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare
a cerinelor minime de calificare i selecie, nerespectarea cerinelor privind publicitatea i
transparena n derularea procedurilor de achiziie, ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare, fr ca
lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile etc.
Pentru eliminarea acestor deficiene, Autoritatea de Audit a formulat recomandri n direcia creterii eficacitii controalelor sistemelor de management i a consolidrii acestora astfel nct s
previn apariia unor erori n viitor, precum i n direcia ajustrii procedurilor operaionale n
sensul completrii coninutului acestora pentru a acoperi zonele deficitare.
Referitor la neregulile detectate n zona achiziiilor publice, Autoritatea de Audit a recomandat autoritilor naionale responsabile cu gestionarea fondurilor aplicarea unor corecii financiare n conformitate cu legislaia naional aplicabil, n funcie de natura i gravitatea neregulii constatate.
n conformitate cu prevederile art. 98 din regulamentul CE nr. 1083/2006, resursele eliberate ca
urmare a aplicrii unor corecii financiare de ctre statul membru, rmn la dispoziia acestuia i
se pot reutiliza de ctre statul membru pe alte proiecte dect cele afectate de nereguli pn la
data de 31.12.2015, data la care mai pot fi considerate ca fiind fonduri eligibile pentru perioada
de programare 2007-2013.
n ceea ce privete sumele pltite necuvenit, Autoritatea de Audit a formulat recomandri specifice n sensul recuperrii acestora conform prevederilor legale, precum i regularizrii acestor
sume cu cele incluse n declaraiile de cheltuieli transmise Comisiei Europene.
managementul neregulilor, gestionarea debitelor i a recuperrilor
La nivelul anumitor entiti s-a constatat c procesul de constatare-gestionare-recuperare a neregulilor/debitelor/sumelor retrase, inclusiv monitorizarea ntregului proces nu s-a desfurat ntotdeauna n conformitate cu prevederile legale i procedurale aplicabile sau procedurile operaionale utilizate nu cuprindeau suficiente prevederi care s asigure o pist de audit clar, astfel
nct s permit o monitorizare facil i o corect reflectare a situaiei debitelor n evidenele entitii. Totodat, la nivelul autoritii de certificare i plat, evidena sumelor aferente debitelor i
recuperrilor nu ofer claritatea necesar n ceea ce privete cuantumul debitului/sumei recuperate n raport cu fiecare aplicaie de plat afectat, transmis ctre CE;
Recomandrile Autoritii de Audit au fost orientate ctre asigurarea unei mai bune activiti de
urmrire a debitelor i recuperrii acestora att intern, la nivelul entitii responsabile de gestionarea programului, ct i la nivelul autoritii de certificare i plat. De asemenea, pentru asigurarea corectitudinii datelor i evidenelor la nivel inter-instituional s-a recomandat realizarea unor
reconcilieri periodice ntre autoritatea de certificare i plat i autoritile naionale responsabile
cu gestionarea fondurilor.
Pagina 429
verificri efectuate de ctre autoritile naionale (ANRMAP/UCVAP) pe segmentul ex-ante al

procesului de derulare a achiziiilor publice.
La nivelul ANRMAP s-a constatat c n unele cazuri au existat neconcordane/pneconformiti
care nu au fost depistate n procesul de verificare, validare a documentaiei de atribuire de ctre
experii ANRMAP. Totodat, s-a constatat c nu exist ntotdeauna o abordare unitar n ceea
ce privete tratarea unor spee similare.
i la nivelul UCVAP au fost detectate situaii n care observatorii CVAP/UCVAP nu au sesizat
anumite neconformiti/neconcordane n procesul de evaluare la care au participat n calitate de
observatori.
Autoritatea de Audit a recomandat msuri de dezvoltare a capacitii acestor instituii de a
detecta abaterile de la prevederile legislaiei n vigoare nc din faza ex-ante a procesului de
achiziie public, astfel nct s se previn riscul aplicrii ulterioare a unor corecii financiare.
Printre recomandrile formulate au fost cele care vizau ntrirea cadrului legislativ i procedural,
acordarea unei atenii sporite modului de completare a listelor de verificare utilizate la nivelul
ANRMAP i UCVAP, consolidarea procesului de revizuire i supervizare a verificrilor realizate
de experii celor dou instituii.
fiabilitatea informaiilor generate de sistemele naionale de informare i monitorizare financiar
n urma verificrilor efectuate s-a constatat c la nivelul anumitor entiti auditate exist ntrzieri
n introducerea datelor n sistemele informatice naionale de monitorizare financiar, astfel c
anumite rapoarte generate de aplicaiile informatice, ca de exemplu, cele cu privire la cheltuielile
certificate Comisiei Europene, nu ofer date fiabile i de ncredere pentru utilizatori.
Prin urmare au fost formulate recomandri pentru eliminarea deficienelor recurente ce vizeaz
actualizarea datelor din sistemele informatice naionale de monitorizare financiar, sisteme ce se
doresc a fi, printre altele i un instrument util al managementului autoritilor naionale responsabile cu gestionarea asistenei financiare nerambursabile.
n perioada de raportare activitatea Autoritii de Audit s-a concentrat de asemenea, pe realizarea auditului la finalizarea msurilor Ex-ISPA, fiind astfel auditate un numr de 26 de msuri Ex-ISPA.
Principalele deficiene constatate au vizat de asemenea:
efectuarea unor cheltuieli fr respectarea cerinelor de eligibilitate stabilite prin legislaia naional i
comunitar, cum ar fi:
pli nejustificate ctre antreprenori i consultani reprezentnd avansuri, lucrri neexecutate/servicii nerealizate, ordine de variaie nefundamentate, sume ce trebuiau reinute pn la finalizarea
perioadei de garanie
decontarea unor echipamente/piese de schimb care nu ndeplineau normele de eligibilitate,
plata dubl a acelorai categorii de lucrri.
segmentul achiziiilor publice unde au fost detectate deficiene n special n ceea ce privete acordarea unor lucrri suplimentare aceluiai contractor fr a fi ndeplinite prevederile legale referitoare la
caracterul imprevizibil. De asemenea, s-a constatat n anumite cazuri c ofertanii declarai ctigtori
nu ndeplineau n totalitate cerinele privind capacitatea tehnic pentru realizarea contractului.
Autoritatea de Audit a comunicat Comisiei Europene concluziile verificrilor sale la finalizarea msurilor
Ex-ISPA, Comisia putnd solicita autoritilor naionale responsabile deducerea sumelor stabilite ca neeligibile i revizuirea setului de documente care nsoete aplicaia final de plat.
Prin derularea unui audit eficient i credibil, Autoritatea de Audit urmrete asigurarea creterii responsabilitii gestionrii fondurilor la nivelul autoritilor naionale, precum i utilizrii asistenei financiare
nerambursabile conform principiului unui management financiar solid.
Raportul public pe anul 2012, prezint rezultatele aciunilor de audit/control desfurate n anul 2013 care au avut ca subiect
exerciiul bugetar al anului 2012 i reprezint pentru cititorul acestuia un prilej de a constata rolul Curii de Conturi n domeniul
gestionrii resurselor financiare ale statului i ale sectorului public. Prin recomandrile formulate, Curtea de Conturi contribuie
la mbuntirea modului de utilizare corect i performant a acestora i, implicit, la protejarea intereselor financiare ale
statului romn i ale Comunitii Europene.
Pagina 430
Curtea de Conturi
ANEXE
Pagina 431
Anexa nr. 1
STRUCTURA
CURII DE CONTURI
CATEGORII DE ENTITI VERIFICATE

RA
SC
Societi Alte
CN
SN
RA
interes
SC
interes
bancare entiti
local
local
OPC
OSC
OTC
68
19
28
17
153
Camera de conturi Alba

35
Camera de conturi Arad
28
Camera de conturi Arge
55
Camera de conturi Bacu
35
Camera de conturi Bihor
42
Camera de conturi Bistria-Nsud
27
Camera de conturi Botoani
31
Camera de conturi Brila
21
Camera de conturi Braov
22
Camera de conturi Bucureti
7
Camera de conturi Buzu
31
Camera de conturi Clrai
22
Camera de conturi Cara-Severin
30
Camera de conturi Cluj
33
Camera de conturi Constana
28
Camera de conturi Covasna
22
Camera de conturi Dmbovia
38
Camera de conturi Dolj
41
Camera de conturi Galai
30
Camera de conturi Giurgiu
21
Camera de conturi Gorj
25
Camera de conturi Harghita
31
Camera de conturi Hunedoara
29
Camera de conturi Ialomia
29
Camera de conturi Iai
40
Camera de conturi Ilfov
20
Camera de conturi Maramure
33
Camera de conturi Mehedini
27
Camera de conturi Mure
37
Camera de conturi Neam
30
Camera de conturi Olt
42
Camera de conturi Prahova
43
Camera de conturi Slaj
30
Camera de conturi Satu Mare
26
Camera de conturi Sibiu
25
Camera de conturi Suceava
46
Camera de conturi Teleorman
34
Camera de conturi Timi
40
Camera de conturi Tulcea
22
Camera de conturi Vlcea
35
Camera de conturi Vaslui
34
Camera de conturi Vrancea
29
TOTAL CAMERE DE CONTURI 1.306
0
0
0
0
0
1
1
1
1
13
0
2
1
0
2
2
2
0
1
2
0
1
1
2
3
1
1
0
0
1
1
2
1
0
2
0
1
0
1
1
1
0
49
11
7
18
10
18
9
6
15
16
82
10
10
11
19
22
11
9
10
12
14
10
6
13
11
6
6
8
9
8
10
6
16
9
5
6
11
6
15
9
11
7
5
513
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
1
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
2
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
1
0
2
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
0
1
0
0
1
0
1
0
0
12
0
1
0
0
0
0
0
1
0
0
1
1
0
1
0
0
1
0
1
0
0
1
0
0
0
1
0
4
0
0
0
1
0
0
0
0
0
1
0
0
1
1
17
0
1
1
0
0
2
0
1
3
0
0
0
0
3
4
0
0
2
0
0
0
0
0
0
1
0
1
0
1
0
0
0
0
0
3
1
0
0
0
0
0
0
24
0
0
1
0
1
0
0
0
2
1
0
0
0
1
2
0
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
11
0
1
1
1
1
0
2
1
2
6
2
0
5
7
13
4
5
1
3
1
2
16
8
2
0
5
1
0
0
2
0
2
2
0
5
0
6
5
4
8
2
2
128
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
1
0
0
0
4
1
3
0
0
0
0
1
0
1
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
16
48
40
76
47
62
39
40
44
47
113
44
35
47
64
74
39
59
55
48
39
38
55
53
44
50
33
44
41
46
43
49
67
42
31
42
58
47
62
37
56
45
37
2.080
TOTAL GENERAL
68
541
11
18
21
24
12
128
33
2.233
TOTAL APARAT CENTRAL
Pagina 432
1.374
Total
Anexa nr. 2
CONSTATRI
privind imperfeciuni ale cadrului legal
Nr.
crt.
1.
2.
Iniiator/Actul normativ de referin
Propuneri de modificare/completare
Motivare/Comentariu
Legea nr. 448/6 decembrie 2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap
Art. 57
(1) Dreptul la asisten social sub form de prestaii sociale se acord la cerere sau din oficiu, dup caz, pe
baza actelor doveditoare, n condiiile prevzute de lege.
(2) Cererea pentru plata prestaiilor sociale se nregistreaz la autoritatea administraiei publice locale competente n a crei raz teritorial i are domiciliul sau reedina persoana cu handicap.
(3) Cererea i actele doveditoare pot fi depuse n condiiile prevzute la art. 31 alin. (3).
(4) Plata prestaiei sociale se face ncepnd cu luna urmtoare depunerii cererii i nceteaz cu luna urmtoare
ncetrii dreptului la prestaia social respectiv
Legea nr. 416/18 iulie 2001 privind venitul minim garantat
Art. 14
(2^1) n vederea verificrii informaiilor declarate de titular
privind veniturile supuse impozitului pe venit, primarul
poate solicita administraiei finanelor publice n a crei
raz teritorial se afl situat primria, eliberarea unui
document care s ateste situaia veniturilor persoanelor
din familia/familiile solicitant/solicitante. Administraiile
finanelor publice sunt obligate s furnizeze informaiile
necesare n baza listei cu persoane i datele de
identificare ale acestora, transmis de primar.
Art. 57 din Legea nr. 448/2006 privind protecia i

promovarea drepturilor persoanelor cu handicap,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
se completeaz cu dou noi aliniate, respectiv alin
(5) i (6), dup cum urmeaz:
(5) Cererile prevzute la alin. (1-3) se soluioneaz n
termen de 15 zile lucrtoare de la data nregistrrii la
direcia teritorial, prin dispoziie de admitere sau,
dup caz, de respingere, emis de directorul executiv al direciei generale de asisten social i
protecia copilului judeene, respectiv locale a
sectorului municipiului Bucureti.
(6) Decizia prevzut la alin. (5) se comunic
solicitantului n termen de 5 zile lucrtoare de la
data emiterii.
Alin. (2^1) al articolului 14 din Legea nr. 416/18 iulie 2001
privind venitul minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum urmeaz:
(2^1) n vederea verificrii informaiilor declarate de
titular privind veniturile supuse impozitului pe venit,
primarul solicit administraiei finanelor publice n a
crei raz teritorial se afl situat primria eliberarea
unui document care s ateste situaia veniturilor
persoanelor din familia/familiile solicitant/solicitante.
Administraiile finanelor publice sunt obligate s
furnizeze informaiile necesare n baza listei cu
persoane i datele de identificare ale acestora,
transmis de primar.
Lit. b) a art. 4, alin. (1) din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum
urmeaz:
Art. 4
(1) Contractul de lucrri este acel contract de achiziie
public care are ca obiect:
a)
b) fie att proiectarea, ct i execuia de lucrri
legate de una dintre activitile cuprinse n anexa
nr. 1;
Modificarea legislativ se impune pentru a nltura posibilitatea de a se efectua pli privind

prestaiile sociale fr a avea la baz documentul/angajamentul legal care trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ordonatorul de credite i care trebuie supus, n prealabil, controlului financiar preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale.
3.
OUG nr. 34/19 aprilie 2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii
Art. 4
(1) Contractul de lucrri este acel contract de achiziie
public care are ca obiect:
a)
b) fie att proiectarea, ct i execuia de lucrri legate
de una dintre activitile cuprinse n anexa nr. 1 sau att
proiectarea, ct i execuia unei construcii;
4.
OUG nr. 34/19 aprilie 2006 privind atribuirea contractelor

de achiziie public, a contractelor de concesiune de
lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii
Art. 67
Persoana fizic sau juridic care a participat la ntocmirea
documentaiei de atribuire are dreptul, n calitate de operator economic, de a fi ofertant, ofertant asociat sau subcontractant, dar numai n cazul n care implicarea sa n
elaborarea documentaiei de atribuire nu este de natur
s distorsioneze concurena.
Legea nr. 76/16 ianuarie 2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc
Art. 17
(1) n vederea stabilirii dreptului de indemnizaie de
omaj, omerii prevzui la art. 16 lit. a) sunt persoanele
care se pot gsi n una dintre urmtoarele situaii:
.
g) au ncetat activitatea ca urmare a pensionrii pentru
invaliditate i care, ulterior, au redobndit capacitatea de
munc i nu au reuit s se ncadreze n munc.
5.
6.
Legea nr. 416/18 iulie 2001 privind venitul minim garantat

Art. 20
(1) Dreptul la ajutor social nceteaz n urmtoarele situaii:
a) n cazul n care beneficiarii nu mai ndeplinesc
condiiile prevzute de prezenta lege;
.
e) n cazul n care beneficiarii nu au ndeplinit obligaia
prevzut la art. 16^1.
Art. 67 din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific, dup cum urmeaz:
Art.67
Persoana fizic sau juridic care a participat la
ntocmirea documentaiei de atribuire nu are dreptul,
n calitate de operator economic, de a fi ofertant, ofertant asociat sau subcontractant.
Alin. 1 al art. 17 din Legea nr 76/2002 se completeaz

cu o nou liter, lit. g1), dup cum urmeaz:
Art. 17
(1) n vederea stabilirii dreptului de indemnizaie de
omaj, omerii prevzui la art. 16 lit. a) sunt persoanele care se pot gsi n una dintre urmtoarele situaii:
.
g1) au ncetat activitatea ca urmare a ncadrrii n
categoria de persoane cu handicap grav sau accentuat cu dreptul la asisteni personali i care,
ulterior, au redobndit capacitatea de munc i
nu au reuit s se ncadreze n munc;
Alin. l (1) al art. 20 din Legea nr. 416/2001 privind venitul
minim garantat, cu modificrile i completrile ulterioare,
se completeaz cu o nou liter, lit. f), dup cum urmeaz:
Art. 20
(1) Dreptul la ajutor social nceteaz n urmtoarele
situaii:
..
f) n cazul decesului persoanei singure care beneficiaz de ajutor social.
Modificarea legislativ propus exclude posibilitatea ca solicitantul venitului minim garantat s

nu prezinte documente care atest veniturile
realizate de familia acestuia, la solicitarea
expres a primarului, n vederea verificrii de
ctre acesta a veniturilor declarate de ctre
beneficiarul de venit minim garantat.
n practic, prin atribuirea n cadrul aceleiai

proceduri de achiziie a contractelor de lucrri
pentru proiectare i a contractelor pentru execuia de lucrri, preul contractului nu se poate
determina n mod corect, ntruct caietul de sarcini se ntocmete n faza de elaborare a documentaiei pe baza studiului de fezabilitate n
care cantitile de lucrri sunt estimate i nu corespund, n general, cu cele din proiectul de
execuie care, elaborat n urma procedurii de
licitaie de ctre acelai ofertant, influeneaz
valoarea obiectivului de investiii.
n practic, nu este posibil ca o persoan fizic
sau juridic care a participat la elaborarea documentaiei de atribuire a contractului de achiziii
publice s nu obin informaii pe care, n calitate de operator economic, de ofertant, ofertant
asociat sau subcontractant, s nu le foloseasc
i s distorsioneze astfel, concurena.
Completarea textului de lege cu o alt categorie

de beneficiari de indemnizaii de omaj cu acele
persoane care au avut handicap grav sau accentuat care au dreptul la asisteni personali
i care, ntre timp, i-au dobndit capacitatea
de munc i nu au reuit s se ncadreze n
munc. Aceasta deoarece n actul normativ nu
se regsesc prevederi referitoare la aceste categorii de persoane, care ar putea beneficia de
drepturi de omaj deoarece nu au reuit s se
ncadreze n munc.
ntruct ajutorul social este o form de protecie
social a persoanelor fr venituri se consider
c dup data decesului persoanei singure beneficiare de ajutor social nu mai este necesar
emiterea deciziei de ncetare a acestuia, iar
ncetarea acordrii acestui drept s aib loc
ncepnd cu ziua urmtoare constatrii decesului beneficiarului. Astfel se justific introducerea n textul de lege a sintagmei dup caz.
Pagina 433

Raport Public 2012

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raport Public 2012

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2012,

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

Membrii Curii de Conturi:

Raportul public pe anul 2012

Capitolul 1: Audit financiar

Consiliul Superior al Magistraturii ..........................................................................................................

Capitolul 2: Auditul performanei

Ministerul Finanelor Publice ..................................................................................................................................

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Capitolul 4: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul unitilor

Raportul public pe anul 2012

Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Regii autonome de interes

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

Raportul public pe anul 2012

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42.

Raportul public pe anul 2012

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2013 de 4,42.

Raportul public pe anul 2012

instituiilor publice ale administraiei publice

Contul de execuie a bugetului asigurrilor

Casa Naional de Pensii Publice i

Contul de execuie a bugetului asigurrilor

ANOFM i agenii judeene pentru ocuparea

Contul de execuie a bugetului Fondului

Casa Naional de Asigurri de Sntate i

Conturile anuale de execuie a bugetelor locale

39% din totalul ordonatorilor principali de credite ai

Contul de execuie a bugetului trezoreriei

Conturile de execuie a bugetelor instituiilor

Comisia de Supraveghere a Sistemului de

Contul general al datoriei publice

Raportul public pe anul 2012

modul de formare, administrare i utilizare a fondurilor publice n procesul de restituire a proprietilor;

Raportul public pe anul 2012

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii

Calitatea gestiunii economico-financiare

Raportul public pe anul 2012

Activitatea Curii de Conturi contribuie la informarea i la sensibilizarea cu privire la aspectele legate de

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Raportul public pe anul 2012

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

de stat pe anul 2012

1. Execuia bugetului de stat pe anul 2012 prezentare

Raportul public pe anul 2012

Veniturile bugetului de stat. Estimare i fundamentare

Raportul public pe anul 2012

Analiza cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2012 n structura economic

Raportul public pe anul 2012

Pondere n total pli

Proiecte cu finanare din

Pli efectuate n anii

Analiza principalelor cheltuieli ale bugetului de stat n structura funcional

- milioane lei Denumire indicator