Raportul Public Pe Anul 2015

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI
RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2015
DECEMBRIE 2016

NOT

Raportulpublicpeanul2015afostanalizat
iaprobatdePlenulCuriideConturi.

Reproducereatextuluiesteinterzis.

Utilizareadateloriinformaiilorndiferitelucrri
estepermisnumaicuindicareasursei.
CURTEA DE CONTURI
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1
Bucureti, cod 011948
Tel.: (+4) 021 3078731
Fax: (+4) 021 3078875
Website: www.curteadeconturi.ro
ROMNIA, Bucureti
Decembrie 2016
CURTEA DE CONTURI
ISSN 1842-9394 (versiune tiprit)
ISSN 2558-8060 (versiune online)
ISSN-L 1842-9394
CURTEA DE CONTURI
n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum
i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i
funcionarea Curii de Conturi, republicat
Curtea de Conturi a elaborat i aprobat
RAPORTUL PUBLIC pe anul 2015
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate
pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor
specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Membrii Curii de Conturi:

Nicolae VCROIU (preedinte),
Elena Doina DASCLU i Cosmin Vasile NICULA (vicepreedini),
Marta Aurona PELEA, Dan FRESCU, tefan PETE, Lucian NEGREA,
Ioan HURJUI, Miron NICA, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Nicu MARCU, Attila DEZSI,
Carmen Georgeta STNESCU, Ileana Manuela PIELEANU (consilieri de conturi),
Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte),
Gheorghe OAN i Ilie SRBU (vicepreedini).
3
4
Cuprins
Introducere 13
Capitolul 1: Audit financiar 33

Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor
componente ale bugetului general consolidat pe anul 2015 ......................................................................................................... 34
1.1. Auditul financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015 ..................................... 34
1.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor
publice ale administraiei publice centrale pe anul 2015, finanate din bugetul de stat ................................................... 46
Senatul Romniei ......................................................................................................................................................... 47
Camera Deputailor ....................................................................................................................................................... 49
Curtea Constituional .................................................................................................................................................. 51
Consiliul Concurenei .................................................................................................................................................... 52
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii .............................................................................................. 53
Consiliul Naional al Audiovizualului ............................................................................................................................. 55
Secretariatul General al Guvernului ............................................................................................................................. 55
Ministerul Afacerilor Externe ......................................................................................................................................... 63
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice ............................................................................................ 65
Ministerul Finanelor Publice ......................................................................................................................................... 69
Ministerul Justiiei .......................................................................................................................................................... 70
Ministerul Aprrii Naionale ......................................................................................................................................... 74
Ministerul Afacerilor Interne .......................................................................................................................................... 75
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice ...................................................................... 78
Ministerul Tineretului i Sportului .................................................................................................................................. 84
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ................................................................................................................... 88
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor ........................................................................................................................ 92
Ministerul Transporturilor .............................................................................................................................................. 95
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice ................................................................................................... 99
Ministerul Sntii ........................................................................................................................................................ 103
Ministerul Culturii ........................................................................................................................................................... 110
Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional ..................................................................................... 112
Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri ............................................................................ 114
Ministerul Energiei ........................................................................................................................................................ 117
Academia Romn ....................................................................................................................................................... 119
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ................................................................. 121
Secretariatul de Stat pentru Recunoaterea Meritelor Lupttorilor mpotriva
Regimului Comunist Instaurat n Romnia n perioada 1945-1989 ............................................................................. 123
Agenia Naional de Pres AGERPRES .................................................................................................................... 126
Institutul Cultural Romn .............................................................................................................................................. 127
Societatea Romn de Radiodifuziune ........................................................................................................................ 128
Societatea Romn de Televiziune ............................................................................................................................. 129
Consiliul Superior al Magistraturii ................................................................................................................................. 131
Autoritatea Electoral Permanent .............................................................................................................................. 133
Consiliul Economic i Social ......................................................................................................................................... 134
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ...................................................................................................... 135
Ministerul Fondurilor Europene .................................................................................................................................... 137
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor ................................................................................................. 139
1.3. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 ............................ 141
1.4. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2015 ....................................... 146
1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2015 ............................. 146
1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului Naional
Unic de Asigurri Sociale de Sntate pe anul 2015 ................................................................................................... 149
1.5. Auditul financiar asupra Contului general al datoriei publice a statului pe anul 2015 ..................................................... 155
5
1.6. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2015 ....................... 161
Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei .................................................................................... 161
Autoritatea de Supraveghere Financiar ...................................................................................................................... 163
Capitolul 2: Auditul performanei 167

2.1. Performana activitii Clubului Sportiv Rapid Bucureti n perioada 2010-2015........................................................... 168
2.2. Performana activitii de inspecie i control rutier la Inspectoratul de Stat pentru
Controlul n Transportul Rutier, n perioada 2011-2016 ........................................................................................................ 169
2.3. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor destinate emiterii, tipririi, punerii i retragerii din circulaie,
conservrii i comercializrii timbrelor i efectelor potale, n perioada 2004-2014 ........................................................ 173
2.4. Performana acordrii unor beneficii de asisten social pentru prevenirea i combaterea srciei, susinerea
copilului i a familiei, n anul 2015, la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice............ 175
2.5. Auditul performanei privind concesionarea resurselor minerale ale rii pentru perioada 2011-2015 ......................... 180
2.6. Eficacitatea procesului de informatizare a activitii curente la Administraia Naional a Penitenciarelor .................. 184
Capitolul 3: Audit de conformitate (control) 187

Ministerul Finanelor Publice ................................................................................................................................................... 188
Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea
veniturilor Bugetului general consolidat, administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal ....................................... 188
Controlul situaiei, al evoluiei i al modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului,
precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor .............................................................................. 196
Ministerul Transporturilor ......................................................................................................................................................... 197
Controlul situaiei, al evoluiei i al modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor .............................................................................................................................. 197
Controlul modului de acordare i utilizare a subveniilor i alocaiilor acordate de la bugetul de stat pentru transportul de
cltori cu metroul, la SC Metrorex SA ....................................................................................................................................... 204
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau a creditelor
garantate de stat la entitile beneficiare, la Compania de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA .......................... 205
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ............................................................................................................................ 206
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la Autoritatea Naional Fitosanitar ......................................................... 206
Controlul privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului administrarea
terenurilor agricole, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap aparinnd domeniului public i privat al statului,
la Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur ..................................................................................................................... 208
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau a creditelor
garantate de stat la entitile beneficiare, la Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale . ........................................................... 210
Ministerul Afacerilor Externe .................................................................................................................................................... 212
Controlul legalitii, economicitii i eficacitii utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat destinate romnilor
de pretutindeni n perioada 2012-2014, la Departamentul Politici pentru Relaia cu Romnii de Pretutindeni ......................... 212
Ministerul Energiei ..................................................................................................................................................................... 213
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ............................................................................................................................... 213
Controlul modului de administrare a patrimoniului pentru distribuia i furnizarea energiei electrice ......................................... 216
Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri ...................................................................... 218
Controlul modului de administrare a patrimoniului pentru activiti de extracie a srii i de valorificare
a produselor din sare, la Societatea Naional a Srii SA ............................................................................................... 221
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor .................................................................................................................................. 226
Controlul lucrrilor de regenerare a pdurilor, pentru mbuntirea calitii mediului prin
mpdurirea terenurilor degradate, reconstrucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor ............................................. 228
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice ........................................................................... 232
Controlul fondurilor publice destinate stimulrii crerii locurilor de munc pe anul 2015,
la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc ............................................................................................................ 232
6
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau a creditelor garantate
de stat la entitile beneficiare, la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice ...................... 233
Ministerul Sntii .................................................................................................................................................................... 234
Controlul privind fundamentarea i utilizarea fondurilor aferente Programului naional de prevenire,
supraveghere i control al tuberculozei n perioada 2013-2015, la Institutul de Pneumoftiziologie Marius Nasta................... 234
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice .......................................................................................................... 235
Ministerul Afacerilor Interne ..................................................................................................................................................... 239
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la Inspectoratul General de Aviaie al Ministerului Afacerilor Interne ................ 239
Ministerul Aprrii Naionale .................................................................................................................................................... 240
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la Comandamentul Logistic ntrunit ................................................................... 240
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice ................................................................................................... 241
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului ............................................................................................................. 243
Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse
n contractul de privatizare, la Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului .................................................................... 243
Academia Romn .................................................................................................................................................................... 248
Societatea Romn de Radiodifuziune ................................................................................................................................... 250
Casa Naional de Asigurri de Sntate ............................................................................................................................... 252
Controlul privind utilizarea resurselor financiare pentru realizarea i implementarea cardului naional
de asigurri sociale de sntate, n perioada 2012-2015, la Casa Naional de Asigurri de Sntate ................................... 252
Societi bancare i de asigurri ............................................................................................................................................. 253
Verificarea operaiunilor ce intr n competena de control a Curii de Conturi a Romniei,
la Banca Naional a Romniei ................................................................................................................................................... 253
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la RA Monetria Statului .................................................................................... 255
realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor, la Compania de Asigurri - Reasigurri EXIM Romnia ................................... 257
Alte entiti .................................................................................................................................................................................. 259
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor
garantate de stat la entitile beneficiare, la Unitatea Administrativ-Teritorial Municipiul Bucureti ......................................... 259
Controlul legalitii contractrii sau garantrii, precum i a utilizrii i rambursrii finanrilor
rambursabile la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ............................................................................................................. 260
Capitolul 4: Aciuni de audit desfurate la nivelul unitilor

administrativ-teritoriale 265
1. Execuia de ansamblu a bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2015 ........... 266
2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ........................... 270
3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit desfurate la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale ............................................................................................................................................ 270
3.1. Abateri pe linia constatrii i administrrii veniturilor .................................................................................................... 272
3.2. Abateri generatoare de prejudicii .................................................................................................................................. 275
3.3. Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare ................................................................. 278
3.4. Principalele aspecte reinute cu ocazia controlului efectuat la regiile autonome i
societile comerciale de interes local .......................................................................................................................... 279
3.5. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal .................................................................................................. 280
Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial 285
7
Capitolul 6: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit 307
6.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,
Fondul de Coeziune i Fondul Social European ................................................................................................................... 310
6.1.1. Programul Operaional Sectorial Mediu finanat din Fondul de Coeziune i
Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................................. 314
6.1.2. Programul Operaional Sectorial Transport finanat din Fondul de Coeziune i
6.1.3. Programul Operaional Regional finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ......................................... 321
6.1.4. Programul Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice finanat din
6.1.5. Programul Operaional Asisten Tehnic finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .......................... 331
6.1.6. Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane finanat din Fondul Social European ................... 333
6.1.7. Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative finanat din Fondul Social European ........................ 338
6.1.8. Autoritatea de Certificare i Plat ................................................................................................................................. 341
6.1.9. Agenia Naional pentru Achiziiile Publice ................................................................................................................. 341
6.1.10. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene .................................................................................. 343
6.2. Fonduri destinate agriculturii, dezvoltrii rurale i pescuitului ........................................................................................... 343
6.2.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural .................................................................................................... 344
6.2.2. Fondul European pentru Pescuit .................................................................................................................................. 349
6.3. Programe de cooperare i vecintate ..................................................................................................................................... 355
6.3.1. Programul de Cooperare Transfrontalier Romnia-Bulgaria
finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............................................................................................. 357
6.3.2. Programul IPA de Cooperare Transfrontalier Romnia-Republica Serbia
finanat din Instrumentul de Asisten pentru Preaderare ............................................................................................ 358
6.3.3. Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova
finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................. 360
6.3.4. Programul Operaional Comun de Cooperare n Bazinul Mrii Negre
finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ................................................................................. 360
6.4. Alte fonduri ................................................................................................................................................................................. 361
6.4.1. Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii (PG SOLID) ..................................................... 361
6.4.2. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ........................................................................... 362
6.5. Aciuni de audit viznd programele i fondurile aferente perioadei de programare 2014-2020 ...................................... 363
6.6. Concluzii ..................................................................................................................................................................................... 371
ANEXE 375
Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2016 ..................................................................................... 377
Anexa nr. 2: Situaie privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor
de verificare desfurate n anul 2016 i frecvena acestora detaliere pe bugete .................................................................. 378
Anexa nr. 3: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal .................................................................................................. 381
8
ACRONIME
AA Autoritatea de Audit
ACoR Asociaia Comunelor din Romnia
ACN Administraia Canalelor Navigabile
ACP Autoritatea de Certificare i Plat
ADS Agenia Domeniilor Statului
AEP Autoritatea Electoral Permanent
AFER Autoritatea Feroviar Romn
AFIR Agenia pentru Finanarea Investiiilor Rurale
AFM Administraia Fondului pentru Mediu
AGA Adunarea General a Acionarilor
AJOFM Agenia Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc
AJPIS Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie Social
AM Autoritatea de Management
AM PODCA Autoritatea de Management pentru PO Dezvoltarea Capacitii Administrative
AM POAT Autoritatea de Management pentru PO Asisten Tehnic
AM POR Autoritatea de Management pentru PO Regional
AM POS MEDIU Autoritatea de Management pentru POS Mediu
AM POS CCE Autoritatea de Management pentru POS Creterea Competitivitii Economice
AM POS DRU Autoritatea de Management pentru POS Dezvoltarea Resurselor Umane
AM POS TRANSPORT Autoritatea de Management pentru POS Transport
ANAF Agenia Naional de Administrare Fiscal
ANAP Agenia Naional pentru Achiziii Publice
ANC Autoritatea Naional pentru Calificri
ANCOM Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii
ANCPI Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar
ANF Autoritatea Naional Fitosanitar
ANFP Agenia Naional a Funcionarilor Publici
ANL Agenia Naional pentru Locuine
ANOFM Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc
ANP Administraia Naional a Penitenciarelor
ANPA Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur
ANPC Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor
ANPM Agenia Naional pentru Protecia Mediului
ANPIS Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social
ANR Agenia Naional pentru Romi
ANRE Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei
ANRM Agenia Naional pentru Resurse Minerale
ANRP Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor
ANRSC Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice
APAPS Autoritatea pentru Privatizarea i Administrarea Participaiilor Statului
APIA Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur
ARBDD Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii
ASF Autoritatea de Supraveghere Financiar
AVAS Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
BAR Biblioteca Academiei Romne
BGCUAT Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale
BNR Banca Naional a Romniei
BS Buget de stat
BVC Buget de venituri i cheltuieli
CA Consiliul de Administraie
9
CARE Compania de Asigurri Reasigurri EXIM Romnia
CCM Contract colectiv de munc
CE Comisia European
CES Consiliul Economic i Social
CFPP Controlul Financiar Preventiv Propriu
CN Companie Naional
CNADNR Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia
CNC Centrul Naional de Cartografie
CNCAN Comisia Naional pentru Controlul Activitilor Nucleare
CNI Compania Naional de Investiii
CNLR Compania Naional Loteria Romn SA
CRFIR Centrul Regional pentru Finanarea Investiiilor Rurale
CRFPA Centrul Regional de Formare Profesional a Adulilor
CSNR Cadrul Strategic Naional de Referin
DAJ Direcii pentru agricultur judeene
DCIMRI Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale (SGG)
DGAF Direcia General Antifraud Fiscal
DGRFP Direcia General Regional a Finanelor Publice
DJST Direcia Judeean pentru Sport i Tineret
DGV Direcia General a Vmilor
DPRRP Departamentul Politici pentru Relaia cu Romnii de Pretutindeni
FC Fondul de Coeziune
FEADR Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
FEDR Fondul European de Dezvoltare Regional
FEGA Fondul European de Garantare Agricol
FEN Fonduri Europene Nerambursabile
FEP Fondul European pentru Pescuit
FGA Fondul de Garantare al Asigurrilor
FNGCIMM-IFN Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii
FNUASS Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate
FPS Fondul Proprietii de Stat
FRDS Fondul Romn de Dezvoltare Social
FSE Fondul Social European
GAEC Bunele condiii agricole i de mediu (Good Agricultural and Environmental Condition)
GNM Garda Naional de Mediu
HG Hotrrea Guvernului
IACS Sistemul Integrat de Administrare i Control (Integrated Administration and Control System)
INTOSAI Organizaia Internaional a Instituiilor Supreme de Audit
IPA Instrument de Asisten pentru Preaderare
ISC Inspectoratul de Stat n Construcii
ISCTR Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier
ISPA Instrumentul pentru Politici Structurale de PreAderare (Instrument for Structural
Policies for Pre-Accession)
OC Organism de Certificare
OCPI Oficiu de Cadastru i Publicitate Imobiliar
OG Ordonana Guvernului
OI Organism Intermediar
OIR Organism Intermediar Regional
OMFP Ordinul Ministrului Finanelor Publice
ORC Oficiul Registrului Comerului
OUG Ordonana de Urgen a Guvernului
PAAP Programul Anual al Achiziiilor Publice
PAC Politica Agricol Comun
PCP Politica Comun de Pescuit
PCT RO-BG Programul de cooperare transfrontalier Romnia-Bulgaria
10
PCT RO-SE Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia-Republica Serbia
POC ROUAMD Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova
POC BAZINUL MRII NEGRE Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre
PHARE Polonia i Ungaria Ajutor pentru Reconstrucia Economiei (Poland and Hungary Aid
for Reconstruction of the Economy)
PG SOLID Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii
PIB Produsul Intern Brut
PO Program Operaional
PO DCA Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
POAT Programul Operaional Asisten Tehnic
POC Programul Operaional Comun
POC ROUAMD Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova
POP Programul Operaional pentru Pescuit
POR Programul Operaional Regional
POS Programul Operaional Sectorial
POS CCE Programul Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice
POS DRU Programul Operaional Sectorial de Dezvoltare a Resurselor Umane
POS M Programul Operaional Sectorial Mediu
POS T Programul Operaional Sectorial Transport
RA Regie Autonom
RA APPS RA Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat
RNP Regia Naional a Pdurilor
ROF Regulament de Organizare i Funcionare
SA Societate pe Aciuni
SAJ Serviciul de Ambulan Judeean
SC Societate Comercial
SCIM Sistem de Control Intern Managerial
SEAP Sistemul electronic de achiziii publice
SGG Secretariatul General al Guvernului
SMIS Sistem Unic de Management al Informaiei
SN Societate Naional
SPP Serviciul de Protecie i Paz
SRI Serviciul Romn de Informaii
SRL Societate cu Rspundere Limitat
SRR Societatea Romn de Radiodifuziune
SRTV Societatea Romn de Televiziune
SSC Secretariatul de Stat pentru Culte
STS Serviciul de Telecomunicaii Speciale
TS Trezoreria Statului
TVA Taxa pe Valoarea Adugat
UAT Unitate administrativ-teritorial
UATC Unitate administrativ-teritorial comunal
UATJ Unitate administrativ-teritorial judeean
UATM Unitate administrativ-teritorial municipal
UATMB Unitatea administrativ-teritorial a municipiului Bucureti
UATO Unitate administrativ-teritorial oreneasc
UCAAPI Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
UE Uniunea European
UMP Unitate de Management a Proiectului
VMG Venit minim garantat
11
12

Introducere
Misiunea Curii de Conturi este aceea de a susine promovarea responsabilitii, a corectitudinii i a celor mai bune practici
n gestionarea performant a resurselor publice, pentru consolidarea managementului financiar n Romnia.
Activitatea de audit/control desfurat de Curtea de Conturi are ca obiective: formarea i utilizarea corect i eficace a
resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, evaluarea modului de implementare a bugetului aprobat, consolidarea
bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i
a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective.
Conform legii, nc de la nfiinare, Curtea de Conturi nainteaz Parlamentului Raportul public anual i, prin camerele de
conturi judeene, unitilor administrativ-teritoriale, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale. Observaiile Curii de
Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor supuse controlului su, concluziile rezultate din controlul efectuat, precum i
recomandrile formulate i msurile dispuse prin deciziile emise trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a
bugetului, contribuind, astfel, la mbuntirea managementului financiar i a modului de implementare a bugetului Romniei.
Recomandrile formulate de Curtea de Conturi i msurile dispuse prin deciziile emise de aceasta pentru nlturarea aba-
terilor de la prevederile legale i normative n vigoare, a neregulilor i deficienelor identificate de auditorii publici externi, trebuie
s constituie, pentru autoritile i instituiile publice ale administraiei publice centrale i locale, instrumentele prin care s-i
mbunteasc activitatea de administrare a resurselor financiare ale sectorului public, s creasc performana utilizrii
acestora i s aduc un plus de valoare n ceea ce privete managementul financiar.
ntr-un context mai larg trebuie subliniat importana activitii de raportare a Curii de Conturi, ca parte integrant a bunei
guvernane (creterea rspunderii i transparenei n cheltuirea banilor publici), activitate care face parte din larga arie conceptual
a finanelor publice, care cuprinde, pe lng pregtirea bugetului naional (politicile i calculele bugetare), aprobarea i execuia
bugetar, trezoreria, managementul datoriei publice i fiscalitatea, achiziiile publice, contabilitatea consolidat, raportrile
financiare, controlul intern etc., precum i raportarea ctre legislativ despre modul n care au fost utilizate resursele publice.
Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul per-
formanei i auditul de conformitate (control tematic), prezentate pe larg n prezentul Raport.
ncepnd cu anul 2005, n structura Curii de Conturi este organizat i funcioneaz Autoritatea de Audit ca organism
independent din punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi i fa de celelalte autoriti responsabile cu gestionarea
i implementarea fondurilor comunitare nerambursabile, fiind singura autoritate naional competent s efectueze audit public
extern, n conformitate cu legislaia comunitar i naional asupra fondurilor comunitare prevzute la art. 12 din Legea nr.
94/1992, republicat.
1. Structura Raportului public pe anul 2015

Raportul este structurat n 6 capitole, fiecare dintre acestea prezentnd observaiile, concluziile, recomandrile i msurile
specifice fiecrui segment de activitate, respectiv:
audit financiar;
audit al performanei;
audit de conformitate (control);
sinteza aciunilor desfurate la nivelul administraiei publice locale;
evaluarea sistemului de control intern/managerial al entitilor verificate;
activitatea de audit public desfurat de Autoritatea de Audit.
Auditul financiar este activitatea prin care Curtea de Conturi urmrete dac situaiile financiare sunt prezentate, sub toate
aspectele semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil, dac ofer o imagine fidel i
corect, sunt complete, reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, furnizndu-se n acest sens o opinie. Printr-o
examinare obiectiv i independent de ctre Curtea de Conturi a situaiilor financiare poate crete gradul de ncredere a
utilizatorilor n situaiile financiare ale entitilor auditate.
Pentru ca activitatea Curii de Conturi s nu se reduc la un singur raport anual, Plenul Curii de Conturi a luat decizia de a
elabora i transmite ctre Parlament i ctre alte pri interesate, pe parcursul anului i cu aprobarea Plenului, rapoarte-
sintez, n care sunt prezentate date i informaii relevante, care au impact real asupra situaiilor financiare sau asupra calitii
managementului, precum i msurile dispuse de Curtea de Conturi.
13

Astfel, n anul 2016, Curtea de Conturi a transmis ctre Parlament i ctre alte pri interesate sinteze ale:
1. Raportului de audit privind Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015;
2. Raportului de audit financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2015;
3. Raportului de audit financiar asupra Contului anual de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015;
4. Raportului de audit financiar asupra Contului anual de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2015;
5. Rapoartelor de audit financiar asupra Contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate pe anul 2015.
De asemenea, Curtea de Conturi a elaborat i transmis Parlamentului un Raport-sintez cuprinznd aspecte rezultate din
aciunile de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.
Toate aceste rapoarte elaborate au fost transmise Parlamentului i altor pri interesate i sunt postate pe site-ul Curii de
Conturi, la adresa www.curteadeconturi.ro.
n raportul de fa, n Capitolul 1, Seciunea 1.1., este prezentat o analiz a Contului general anual de execuie a bugetului
de stat, iar pentru a ilustra sfera de cuprindere n auditul financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de ordonatorii principali
de credite ai bugetului de stat, n Raport, la Seciunea 1.2. este prezentat Auditul financiar asupra conturilor de execuie a
bugetelor autoritilor i instituiilor publice finanate din bugetul de stat. Pentru fiecare dintre acetia se prezint sintetic contul
de execuie bugetar, astfel nct cititorul Raportului s aib i informaii privind creditele iniiale, creditele definitive, plile
efectuate, precum i evoluia acestora pe parcursul anului, de la bugetul iniial pn la nchiderea exerciiului bugetar.
n anul 2016, auditul financiar s-a desfurat asupra urmtoarelor conturi anuale de execuie bugetar, la entitile care,
potrivit legii, sunt obligate s le ntocmeasc, respectiv:
Contul general anual de execuie a bugetului de stat MFP

Conturile de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor 55 de ordonatori principali de credite ai
publice ale administraiei publice centrale, finanate integral bugetului de stat, inclusiv instituii aflate
sau parial din bugetul de stat n subordinea acestora
Casa Naional de Pensii Publice

Contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat
i casele judeene de pensii
ANOFM i ageniile judeene pentru

Contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj
ocuparea forei de munc
Contul de execuie a bugetului Fondului naional unic de Casa Naional de Asigurri de Sntate i
asigurri sociale de sntate casele judeene de asigurri de sntate
41% din totalul ordonatorilor principali de credite

Conturile anuale de execuie a bugetelor locale, ale municipiului
ai bugetelor locale, inclusiv instituii aflate n
Bucureti, ale judeelor, ale sectoarelor municipiului Bucureti,
subordinea acestora (1.318 din totalul de 3.229
ale municipiilor, ale oraelor i comunelor
de uniti administrativ-teritoriale)
ANRE
Conturile de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome
ASF
Contul general al datoriei publice MFP
Observaiile Curii de Conturi i recomandrile formulate pentru nlturarea neregulilor i abaterilor constatate ca
urmare a efecturii misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar enumerate mai sus sunt pre-
zentate n cele 6 seciuni ale Capitolului 1.
n ultimii ani, n cazul unor instituii i autoriti publice care au calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului de
stat, situaiile financiare au nregistrat, n mod progresiv, o acuratee mbuntit, ca urmare a msurilor dispuse prin decizii de
Curtea de Conturi i a recomandrilor formulate, concomitent cu disponibilitatea acestor autoriti de a le pune n aplicare.
Acest context a determinat exprimarea unei opinii nemodificate (fr rezerve) pentru instituiile i autoritile publice ale
cror situaii financiare au fost reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, iar patrimoniul public i privat a fost
corect gestionat, numrul acestora fiind n cretere de la un an la altul.
14

Au fost exprimate i opinii cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte (opinie modificat), ntruct situaiile
financiare au fost ntocmite n conformitate cu cadrul general de raportare, prezentnd ns unele denaturri care, analizate n
mod individual i agregat, s-au aflat sub pragul de semnificaie stabilit n conformitate cu standardele de audit, ori au fost
remediate n timpul misiunii de audit financiar.
Totui, la unele dintre instituiile/autoritile publice auditate s-au constatat abateri de la cadrul de reglementare legal,
nereguli n gestionarea patrimoniului sau nerespectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate, care au afectat
acurateea datelor din situaiile financiare, astfel nct opinia exprimat a fost opinie contrar.
Auditul performanei, prin care Curtea de Conturi efectueaz evaluri independente asupra economicitii, eficienei i
eficacitii cu care o autoritate sau o instituie public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele
publice alocate pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite prin legislaia privind nfiinarea i funcionarea acestora, este prezentat
n Capitolul 2 al Raportului.
n cadrul competenelor sale, Curtea de Conturi a programat i desfurat misiuni de audit al performanei, concentrndu-se
pe urmtoarele teme:
performana activitii Clubului Sportiv Rapid Bucureti n perioada 2010-2015;
performana activitii de inspecie i control rutier la Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier n perioada
2011-2016;
utilizarea fondurilor destinate emiterii, tipririi, punerii i retragerii din circulaie, conservrii i comercializrii timbrelor i
efectelor potale n perioada 2004-2014;
performana acordrii unor beneficii de asisten social pentru prevenirea i combaterea srciei, susinerea copilului i a
familiei, n anul 2015, la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice;
auditul performanei privind concesionarea resurselor minerale ale rii pentru perioada 2011-2015;
eficacitatea procesului de informatizare a activitii curente la Administraia Naional a Penitenciarelor.
Rapoartele elaborate de Curtea de Conturi pentru aceste teme de audit al performanei au fost transmise Parlamentului i
altor pri interesate i sunt postate pe site-ul Curii de Conturi, la adresa www.curteadeconturi.ro.
Aciunile de audit de conformitate (control), programate i desfurate de Curtea de Conturi n anul 2016, la autoriti i insti-
tuii ale administraiei publice centrale, precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea acestora, la
operatori economici din sectorul guvernamental i la alte entiti, sunt prezentate sintetic n Capitolul 3 al Raportului.
Aciunile de control desfurate au avut ca principale teme:
respectarea prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor bugetului general con-
solidat, administrate de ANAF, inclusiv activitatea vamal i activitatea de lupt antifraud;
situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor
i a efecturii cheltuielilor;
modul de acordare i utilizare a subveniilor i alocaiilor acordate de la bugetul de stat pentru transportul de cltori cu metroul;
legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile
beneficiare;
situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului - administrarea terenurilor agricole,
inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap, aparinnd domeniului public i privat al statului;
controlul legalitii, economicitii i eficacitii utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat n perioada 2012-2014,
destinate romnilor de pretutindeni;
modul de administrare a patrimoniului pentru distribuia i furnizarea energiei electrice;
modul de administrare a patrimoniului pentru activiti de extracie a srii i de valorificare a produselor din sare;
controlul lucrrilor de regenerare a pdurilor, pentru mbuntirea calitii mediului, prin mpdurirea terenurilor degradate,
reconstrucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor;
controlul fondurilor publice destinate stimulrii crerii locurilor de munc pe anul 2015;
fundamentarea i utilizarea fondurilor aferente Programului naional de prevenire, supraveghere i control al tuberculozei n
perioada 2013-2015;
ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale, cuprinse n contractul de privatizare;
utilizarea resurselor financiare pentru realizarea i implementarea cardului naional de asigurri sociale de sntate, n
perioada 2012-2015;
15

verificarea operaiunilor comerciale ce intr n competena de control a Curii de Conturi, la Banca Naional a Romniei;
legalitatea contractrii sau garantrii, precum i a utilizrii i rambursrii finanrilor rambursabile, la nivelul unitilor admi-
nistrativ-teritoriale.
Dat fiind faptul c, potrivit prevederilor art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, rapoartele anuale referitoare la finanele publice locale au ca destinatari autoritile publice deliberative ale unitilor
administrativ-teritoriale, fiind naintate acestora de ctre camerele de conturi, n Raportul public a fost inclus o sintez a
aciunilor de audit desfurate la nivelul administraiei publice locale, prezentat n cadrul Capitolului 4.
Obiectivele aciunilor desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale de ctre camerele de conturi au vizat examinarea
responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea
erorilor i neregularitilor n scopul mbuntirii activitii entitilor verificate, dezvoltarea unor sisteme de control i audit intern.
Auditul efectuat la nivelul unitilor administrativ-teritoriale a relevat o serie de carene i neregulariti n modul de formare,
administrare i utilizare a resurselor publice, fiind necesare n continuare msuri pentru mbuntirea managementului
finanelor publice locale i dezvoltarea la un nivel corespunztor a capacitii instituionale de elaborare i execuie a bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale.
Rapoartele privind finanele publice locale pe anul 2015, ntocmite la nivelul fiecrui jude i al municipiului Bucureti, pentru
aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, se public pe pagina oficial a Curii de Conturi, cu prezentarea
principalelor constatri i concluzii rezultate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale verificate n anul 2016. Informaii privind
publicarea acestor rapoarte i modalitatea de accesare a acestora vor fi transmise tuturor autoritilor publice deliberative ale
unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul camerelor de conturi.
Evaluarea sistemelor de control intern/managerial din entitile publice verificate n anul 2016 este prezentat n
Capitolul 5 al Raportului.
n acest capitol sunt surprinse principalele constatri referitoare la modul n care au fost implementate cerinele legale cu
privire la controlul intern/managerial de ctre managerii entitilor publice care au aceast rspundere.
Anul 2015 a adus cerine noi n privina elaborrii, implementrii i raportrii asupra eficacitii Sistemului de Control Intern
Managerial (SCIM) al entitilor publice din Romnia, ca urmare a elaborrii Ordonanei de urgen a Guvernului nr.
86/17.12.2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i
completarea unor acte normative, actualizat. Conform acestui act normativ, responsabilitatea elaborrii i implementrii politicii
n acest domeniu, respectiv coordonarea i supravegherea, prin activiti de verificare i ndrumare metodologic, implemen-
tarea i dezvoltarea sistemelor de control intern managerial din cadrul entitilor publice, este preluat de Secretariatul General
al Guvernului (SGG), prin Direcia de control intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI).
n evaluarea controlului intern se verific: existena de ghiduri i manuale de proceduri, modul n care aceste proceduri sunt
aplicate i dac au ca obiectiv realizarea unui control intern eficient; se analizeaz evoluia sistemului de control intern, ce
msuri dispuse anterior au fost duse la ndeplinire i n ce grad; sistemul de informare i comunicare existent n cadrul entitii;
auditarea i evaluarea, respectiv existena unui compartiment de audit intern care s evalueze sistemul de control intern; dac
exist proceduri prin care se verific efectuarea controalelor; identificarea abaterilor i modul de remediere a acestora.
Ca urmare a misiunilor/aciunilor de audit/control desfurate n anul 2016 la nivelul administraiei publice centrale i locale
s-a constatat c nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitilor verificate, stabilit de ctre auditorii publici externi,
a fost, de regul, un nivel mediu, majoritatea instituiilor avnd SCIM parial implementat, mai puine entiti avnd sisteme
conforme cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial, existnd i instituii la care nu a fost organizat i
implementat un sistem de control sau a fost organizat total nesatisfctor.
Nivelul de ncredere mediu n controlul intern managerial a fost acordat sistemelor apreciate ca parial conforme cu
standardele de control intern managerial, cele la care, dei organizat i implementat, s-au constatat abateri frecvente i
repetate, cauzate de funcionarea necorespunztoare a sistemului de control, dar pentru nlturarea crora sunt create
instrumente, chiar dac nu funcioneaz, n toate cazurile, aa cum ar trebui.
n acest context, prin Raportul de fa, Curtea de Conturi subliniaz, nc o dat, necesitatea ca managerii instituiilor publice
s contientizeze c, implementnd cerinele sistemului de control intern i, implicit, cele de audit intern, creeaz premisele
obinerii unor rezultate mai bune ale activitii din entitile pe care le conduc i, concomitent, mai puine abateri de la lege i
regulamente sau de la principiile de performan i bun guvernan, pe care le semnaleaz frecvent auditorii Curii de Conturi.
Autoritatea de Audit, care reprezint autoritatea naional competent s efectueze audit public extern, n conformitate cu
legislaia comunitar i naional, a desfurat o serie de misiuni de audit public extern asupra fondurilor externe
nerambursabile primite de Romnia de la bugetul UE. Deficienele constatate ca urmare a acestor verificri sunt prezentate n
Capitolul 6 din prezentul Raport.
16

2. Activitatea de audit n cifre

2.1. Aciuni realizate
Potrivit Programului de activitate pe anul 2016, structurile Curii de Conturi, central i teritorial, au efectuat un numr total
de 2.610 aciuni de verificare, cuprinznd 1.699 de misiuni de audit financiar, 110 misiuni de audit al performanei, 768 de
misiuni de audit de conformitate (control tematic) i 33 de aciuni de documentare.
Referitor la auditul performanei, trebuie precizat c n anul 2016 Curtea de Conturi a abordat un numr de 40 de teme,
pentru care a efectuat misiuni la 110 entiti din domeniile abordate. Un numr de 17 teme de audit al performanei au vizat
administraia public central, iar alte 23 de teme au avut ca obiect domenii specifice administraiei publice locale.
Totodat, n anul 2016 s-au efectuat 4.037 de aciuni de urmrire a ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, 148 de
aciuni de verificare a realitii argumentelor invocate de conducerile entitilor n susinerea solicitrilor de prelungire a termenelor
stabilite n decizii i 57 de aciuni de verificare a modului de implementare a recomandrilor formulate n auditul performanei.
Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 65% din totalul aciunilor efectuate n anul 2016,
misiunile de audit de conformitate (control) 30%, iar misiunile de audit al performanei 4%. Cele 33 de aciuni de documentare (1%)
au fost efectuate fie n scopul obinerii unor informaii relevante pentru includerea n programul pe anul 2017 a unor noi aciuni, fie
n vederea elaborrii programului de activitate pe anul 2017, aciuni care au necesitat att resurse umane, ct i fond de timp.
Aciuni realizate
2.2. Entiti verificate

Misiunile de audit financiar i aciunile de control asupra modului de formare, administrare i ntrebuinare a resurselor
financiare ale statului i ale sectorului public pentru exerciiul financiar al anului 2015 s-au efectuat la un numr de 2.437 de
entiti. Acest numr a fost stabilit lund n calcul o singur dat fiecare entitate, indiferent de numrul i tipul de verificare care
s-a efectuat la aceasta n anul 2016.
Numrul aciunilor de audit i categoriile de entiti supuse verificrii n anul 2016 se prezint grafic astfel:
Entiti verificate
* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz
17

Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.386 de ordonatori
principali de credite, 77 de ordonatori secundari de credite, 567 de ordonatori teriari de credite, 219 societi comerciale, inclu-
siv cele de interes local, 23 de companii naionale, 24 de societi naionale, 75 de regii autonome, inclusiv cele de interes local,
3 instituii bancare, precum i 63 de alte entiti (asociaii, fundaii .a.).
2.3. Impactul financiar al verificrilor efectuate

Misiunile de audit financiar i de conformitate, efectuate de Curtea de Conturi n anul 2016, au identificat cazuri de
nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la nestabilirea, neurmrirea i nencasarea
unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii ori denaturarea unor date i informaii din situaiile financiare.
Evaluarea impactului financiar, pe tipuri de aciuni de audit, este redat n tabelul urmtor:
din care:
Explicaii u.m. Total
Audit financiar Audit de conformitate
milioane lei 1.522,27 371,46 1.150,81
Venituri suplimentare
milioane euro* 339,04 82,73 256,31
milioane lei 1.843,22 1.378,97 464,25
Prejudicii
milioane euro* 410,52 307,12 103,40
milioane lei 29.065,42 19.154,91 9.910,51
Abateri financiar-contabile
milioane euro* 6.473,37 4.266,13 2.207,24
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2016 de 4,49.
Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2016
2.3.1. Abateri generatoare de venituri suplimentare

n ceea ce privete frecvena abaterilor constatate, de menionat este faptul c abaterile care au generat venituri
suplimentare s-au produs ntr-un numr de 3.733 de cazuri.
Veniturile suplimentare estimate de Curtea de Conturi, repartizate pe bugetele crora li se cuvin, sunt prezentate n graficul
urmtor:
Venituri suplimentare pe bugete
n totalul veniturilor suplimentare estimate, ponderea cea mai nsemnat o deine bugetul de stat (70,1%), cu venituri
reprezentnd, n principal:
obligaii de plat ale contribuabililor persoane juridice i fizice, nestabilite/stabilite incorect de ctre organul fiscal sau nede-
clarate de contribuabili;
existena unor neconcordane ntre:
declaraiile fiscale i declaraiile informative depuse de contribuabili privind obligaiile la bugetul general consolidat;
veniturile nregistrate n contabilitate i cele din evidena fiscal;
18

venituri ce puteau fi stabilite de ctre organul fiscal printr-o mai bun administrare, utiliznd toate instrumentele i proce-
durile pe care le are la dispoziie, respectiv:
analize de risc (ex. pentru contribuabili persoane fizice i juridice care au realizat venituri totale peste plafonul de scutire
la plata taxei pe valoarea adugat, dar nu s-au nregistrat n scopuri TVA);
identificarea neconcordanelor din declaraiile fiscale care conin indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor
cuvenite bugetului de stat;
actualizarea obligaiilor fiscale restante, prin calcularea accesoriilor aferente;
stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale, n cazul nedepunerii declaraiilor fiscale;
includerea n programul de control i efectuarea de inspecii fiscale la contribuabilii activi care au efectuat achiziii de
bunuri/servicii de la contribuabilii inactivi;
nevirarea, integral sau n cote stabilite, a veniturilor din nchirierea bunurilor proprietate public a statului.
Bugetele unitilor administrativ-teritoriale dein 19,1% din totalul veniturilor suplimentare estimate i provin, n principal, din:
neevidenierea, nestabilirea i neurmrirea ncasrii veniturilor din impozite i taxe locale;
necalcularea i nenregistrarea n conturile de debitori a majorrilor de ntrziere i a penalitilor datorate ca urmare a
neachitrii la termenele legale a obligaiilor de plat privind impozitele i taxele locale;
utilizarea unor cote eronate pentru stabilirea impozitelor locale, necalcularea din oficiu a obligaiilor de plat n cazul
nerespectrii termenelor de depunere a declaraiilor de impunere;
acordarea nelegal de faciliti fiscale la plata unor impozite i taxe locale, fr s existe aprobarea autoritilor locale
deliberative privind condiiile de acordare a acestora.
i veniturile agenilor economici cu capital de stat sau al unitilor administrativ-teritoriale au fost afectate de abaterile i
erorile constatate de Curtea de Conturi (8,3%), n principal prin modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor
proprii (redevene, chirii .a.).
2.3.2. Abateri generatoare de prejudicii

Cele mai frecvente categorii de abateri i nereguli care au determinat producerea de prejudicii, prin cuantumul estimat al
acestora, dar i prin perpetuarea lor de la un an la altul, s-au constatat n 7.440 de cazuri i se refer, n principal, la:
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale (586 milioane lei);
abateri privind modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii ale unor instituii publice din
administraia public central i local, a CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT (178 milioane lei);
pli nelegale ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale privind preurile practicate, actualizarea acestora, cantitile,
articolele din ofertele declarate ctigtoare, anexe la contractele ncheiate (134 milioane lei);
efectuarea de pli pentru produse nelivrate, lucrri neexecutate sau servicii neprestate, n cantitatea facturat i pltit (71
milioane lei);
stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi (55 milioane lei);
efectuarea de cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (51 milioane lei);
cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat (48 milioane lei);
efectuarea de pli fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea
sumelor datorate (38 milioane lei);
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat
i pltit (29 milioane lei).
19

Prejudiciile estimate de auditorii publici externi, repartizate pe bugetele care au fost afectate de abaterile de la legalitate se
prezint astfel:
Prejudicii pe bugete
Cele mai mari prejudicii au fost aduse bugetelor unitilor administrativ-teritoriale (47,0% din total), n principal prin:
nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare;
utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget, prin modul defectuos de alocare i utilizare a creditelor bugetare pentru
investiii, a subveniilor, transferurilor i a altor forme de sprijin financiar, precum i abateri cu privire la administrarea
contractelor de achiziie public;
abateri privind vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri
proprietate public i privat a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n
participaiune, administrarea, gestionarea i inventarierea patrimoniului public i privat.
Bugetului de stat, care deine 27,7% din totalul prejudiciilor estimate, i-au fost aduse prejudicii, n principal, prin:
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare fr respectarea prevederilor legale;
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice;
nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public referitoare la cantitatea i calitatea
bunurilor livrate/lucrrilor executate/serviciilor prestate i/sau la termenele stabilite;
efectuarea de pli n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, n favoarea salariailor, nregistrate pe
cheltuielile instituiei fr efectuarea unei analize n vederea stabilirii persoanelor rspunztoare i fr a lua msurile
necesare recuperrii sumelor de la acestea;
abateri privind mprumuturile interne i externe contractate sau utilizate fr respectarea reglementrilor legale n domeniu;
efectuarea de pli pentru produse/lucrri/servicii, neexecutate/nerecepionate n cantitatea facturat i pltit;
nerespectarea condiiilor legale de acordare a indemnizaiei pentru creterea copilului i a ajutorului social.
Urmtorul buget la care s-au constatat prejudicii este cel al agenilor economici din sectorul public, cu capital de stat sau al
UAT-urilor (16,3%), prejudicii produse, n principal, prin efectuarea unor cheltuieli de personal neprevzute de lege, stabilirea
eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor i a altor drepturi acordate personalului, sau prin supraevaluarea nejustificat a
unor cheltuieli.
2.3.3. Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare

Neregulile financiare identificate nu au generat venituri suplimentare i nici nu au determinat producerea de prejudicii n
exerciiul bugetar verificat, dar, pe termen mediu i lung, dac nu vor fi eliminate, aceste nereguli pot conduce la pierderi de
patrimoniu, la lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie.
Iat cteva exemple relevante de categorii de abateri financiar-contabile i frecvena acestora:
abateri referitoare la administrarea patrimoniului, ntlnite n 1.599 de cazuri, n care entitile:
20

nu au inventariat toate elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, la termenele
prevzute de lege, n cele mai multe cazuri fiind vorba de faptul c nu au solicitat confirmarea soldurilor conturilor de
creane i datorii;
nu au respectat ntocmai reglementrile legale i procedurale n procesul de inventariere;
nu au fost valorificate rezultatele inventarierii n sensul c nu au fost totalizate listele sau nu au fost realizate punctaje
ntre bunurile nscrise n listele de inventariere i cele nregistrate n evidena tehnico-operativ i contabil;
nu au respectat prevederile referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului;
nu au efectuat inventarierea anual sau la termenele prevzute de lege a elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii ale entitii, deinute cu orice titlu;
nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege.
abateri referitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare identificate ntr-un numr de 1.205 cazuri;
abateri de la reglementrile referitoare organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale,
constatate ntr-un numr de 1.096 de cazuri, dintre care cele mai frecvente sunt:
evidena contabil nu s-a condus i organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi i instruciunilor de
aplicare a acestuia;
existena unor neconcordane ntre evidena contabil analitic i cea sintetic;
meninerea nejustificat n categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu ndeplinesc condiiile legale pentru a fi nca-
drate n aceast categorie.
abateri privind modul de aplicare a prevederilor legale privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a
reglementrilor privind bunurile din domeniul public al statului, identificate ntr-un numr de 790 de cazuri, care se refer la:
faptul c unele entiti verificate nu au solicitat ordonatorului principal de credite iniierea proiectului de act normativ prin
care s se modifice Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, gestionat la Ministerul Finanelor
Publice cu bunurile primite/transferate;
neactualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale,
dup obinerea aprobrii i publicarea actului normativ;
nenregistrarea sau nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri care aparin domeniului public sau privat al
statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;
transmiterea sau cedarea cu titlu gratuit a dreptului de proprietate sau folosin a unor bunuri din patrimoniul public sau
privat al statului sau al UAT, fr respectarea prevederilor legale;
nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de concesionare i/sau nchiriere a bunurilor proprietate public.
abateri de la prevederile legale din domeniul administrrii veniturilor publice, identificate ntr-un numr de cel puin 644 de
cazuri, constnd n:
neaplicarea msurilor de executare silit, conform prevederilor legale i normelor de aplicare a acestora;
neconcordane ntre evidena contabil i cea fiscal;
neprogramarea i neefectuarea inspeciilor fiscale la contribuabilii la care s-au nregistrat neconcordane semnificative
rezultate din declaraiile informative depuse;
existena unor neconcordane ntre datele din evidenele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale i cele din
registrele agricole i evidenele cadastrale.
abateri de la reglementrile legale privind investiiile publice, constatate ntr-un numr de peste 548 de cazuri, care se refer la:
neconstituirea garaniei de bun execuie, pentru lucrrile executate la obiective de investiii publice, iar n alte cazuri,
neevidenierea n conturi speciale a garaniilor de bun execuie constituite;
neevidenierea n contul activelor fixe a obiectivelor de investiii finalizate, recepionate i date n folosin;
neinventarierea obiectivelor de investiii n curs, pe stadii de execuie.
21

Repartizarea pe bugete a valorii estimate pentru abaterile financiar-contabile este prezentat n graficul urmtor:
Abateri financiar-contabile pe bugete
n totalul valorilor estimate ale abaterilor financiar-contabile constatate de Curtea de Conturi, ponderea cea mai mare (51,8%) o
deine bugetul de stat, cu valori corespunztoare unor erori de nregistrare a unor operaiuni n evidenele tehnico-operative sau n
cele contabile, precum i cu diferenele la soldurile conturilor de creane i datorii pentru care nu s-a solicitat confirmarea ori cu
valoarea corespunztoare deficienelor constatate n realizarea, conform prevederilor legale, a unor activiti de administrare fiscal.
i bugetele agenilor economici din sectorul public au fost afectate de erori, a cror valoare estimat reprezint 27,3% din
totalul valorii abaterilor financiar-contabile, valoare estimat pentru abateri referitoare la: modul de evideniere i, implicit,
urmrire a ncasrii veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT); neintabularea unor
bunuri constnd n construcii i terenuri; neluarea msurilor pentru pstrarea integritii unor elemente patrimoniale i evitarea
degradrii i deprecierii acestora.
La bugetele locale, valoarea abaterilor financiar-contabile reprezint 17,3% din total i provine din: erori de nregistrare a
unor elemente patrimoniale sau nenregistrarea unor active, creane, debite, drepturi i obligaii; neconcordane ntre evidena
contabil i cea fiscal; nenregistrarea amortizrii; neorganizarea, la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, a circuitului docu-
mentelor, care s asigure nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor patrimoniale sau a modificrilor acestora, pe baz de
documente justificative, n conformitate cu prevederile legale, coroborat cu exercitarea formal a controlului financiar preventiv
propriu asupra acestor operaiuni.
Conform legii i regulamentelor proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la legislaia-
cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, auditorii publici externi estimeaz valoarea
abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor verificate i care sunt consemnate n actele care se
ntocmesc la finalul aciunilor de verificare, iar prin deciziile care se emit ulterior, se dispun msuri pentru:
suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar, contabil i fiscal;
blocarea fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora;
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat.
n conformitate cu dispoziiile art. 33 alin. (3) i (4) din Legea nr. 94/1992, republicat, cu modificrile i completrile ulte-
rioare se procedeaz astfel:
n situaiile n care se constat existena unor abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat producerea unor pre-
judicii, se comunic conducerii entitii publice auditate aceast stare de fapt. Stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea
msurilor pentru recuperarea acestuia devin obligaie a conducerii entitii auditate.
n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu
nclcarea legii penale, se sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i se informeaz entitatea auditat.
2.4. Frecvena constatrilor Curii de Conturi pe obiective

Aciunile de audit efectuate de Curtea de Conturi n anul 2016, la cele 2.437 de entiti, au identificat cazuri de nerespectare
a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus la neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare sau la
22

producerea unor prejudicii, precum i abateri care nu au avut astfel de consecine cu impact financiar direct, dar care au dena-
turat situaiile financiare sau care au perturbat funcionarea unor sisteme interne (contabil, informatic .a.) ori a unor proceduri
agreate la nivelul entitii.
Auditorii publici externi desemnai s desfoare activiti specifice Curii de Conturi au prezentat n actele pe care le-au
ntocmit constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele pentru care exist indicii c au fost svrite cu
nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea
fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
Cu ocazia verificrilor desfurate, urmrind obiectivele de audit stabilite, a fost identificat un numr de 23.514 de cazuri de
abateri, nereguli i/sau erori, care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
Obiectivele enunate mai sus sunt cele urmrite n activitile de control/audit i au vizat examinarea responsabilitii
manageriale n fundamentarea proiectului de buget, n utilizarea i administrarea fondurilor publice, n respectarea disciplinei
financiar-fiscale, a bunei gestiuni economico-financiare, n scopul mbuntirii activitii entitilor verificate, eliminrii erorilor i
iregularitilor, precum i dezvoltrii unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien.
Dei se poate afirma c managementul entitilor auditate i-a nsuit constatrile auditorilor publici externi i s-a preocupat de
nlturarea abaterilor i remedierea deficienelor constatate n urma aciunilor de control/audit desfurate n anii anteriori, datele
statistice de mai sus, referitoare la frecvena lor, scot n eviden faptul c mare parte dintre acestea s-au nregistrat i n anul 2015.
Dup cum se poate observa n graficul de mai sus, sunt dou obiective unde s-au nregistrat cele mai multe abateri (Cali-
tatea gestiunii economico-financiare i Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general con-
solidat), iar n cadrul acestora, cele mai frecvente abateri constatate sunt:
Calitatea gestiunii economico-financiare:

angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale (1.205 cazuri);
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat
i pltit) (501 cazuri);
stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului
contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care ocup funcii de demnitate public (481 de cazuri);
sumelor datorate (430 de cazuri);
efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea n totalitate a prevederilor legale (430 de cazuri);
neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (387 de cazuri);
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice (295 de cazuri).
Se constat c primele trei categorii de abateri cu cea mai mare frecven sunt i cele care au un impact financiar
semnificativ (pct. 2.3.2. Abateri generatoare de prejudicii, pag. 19).
23

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat:

neaplicarea msurilor de executare silit, conform prevederilor legale i normelor de aplicare a acestora (455 de cazuri);
nerespectarea reglementrilor legale privind stabilirea i evidenierea taxei/impozitului pe mijloc de transport
datorat/datorat de ctre persoanele fizice i juridice (166 de cazuri);
pgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmrirea veniturilor n termenele legale de prescripie
(150 de cazuri);
nu s-a stabilit taxa pe cldiri i pe terenuri concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, per-
soanelor juridice (150 de cazuri);
nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii (148 de cazuri);
stabilirea incorect a impozitului pe cldiri (141 de cazuri);
nu a fost stabilit, nregistrat, urmrit i ncasat impozitul pe cldirile deinute de persoanele fizice i juridice (121 de cazuri);
nu au fost stabilite/urmrite n vederea ncasrii, venituri cuvenite bugetului local provenind din taxe pentru eliberarea
avizelor i autorizaiilor, n conformitate cu Codul fiscal (92 de cazuri).
n concluzie, se poate afirma c msurile dispuse au avut efect numai punctual, pe exerciiile financiare respective, fr ca
entitile auditate s ia msuri pentru ca abateri asemntoare s nu se mai repete i n anii urmtori.
2.5. Actele ntocmite n anul 2016 pentru verificarea execuiei bugetare a anului 2015
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de audit:
- 2.486 de rapoarte de control/audit;
- 1.610 procese-verbale de constatare;
- 2.462 note de constatare;
- 139 de procese-verbale de constatare a contraveniilor, a nclcrii obligaiilor i de aplicare a amenzii civile;
- 1.881 de decizii;
- 377 de ncheieri.
Reprezentare grafic a acestora este redat mai jos:
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi,
n urma valorificrii actelor de control au fost emise 1.881 de decizii, prin care au fost dispuse 17.126 de msuri, pe care
entitile verificate trebuie s le implementeze pentru nlturarea deficienelor i neregulilor constatate, stabilirea ntinderii preju-
diciilor i recuperarea acestora.
mpotriva msurilor dispuse prin decizii, precum i a termenului stabilit pentru implementare, entitile verificate pot depune
contestaii, care sunt examinate i soluionate, prin ncheiere, de ctre Comisiile de soluionare a contestaiilor constituite la
nivelul structurilor Curii de Conturi, iar mpotriva ncheierilor emise de comisii, entitile verificate pot sesiza instana de con-
24

tencios administrativ competent. n anul 2016 un numr de 2.627 msuri au fost contestate, reprezentnd 15,3% din totalul
msurilor dispuse prin deciziile emise.
2.6. Opinii de audit

Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a bugetelor
auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i formuleaz recomandri cu
privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate.
Din totalul opiniilor exprimate 4,8% sunt opinii nemodificate, 9,6% sunt opinii cu rezerve cu paragraf de evideniere a
anumitor aspecte, situaii n care conturile pentru exerciiul 2015 nu conin denaturri semnificative, 0,1% sunt opinii cu rezerve,
cu paragraf de limitare a sferei auditului i 85,5% sunt opinii contrare, pentru situaiile n care nu au fost nregistrate
corespunztor veniturile, cheltuielile, activele i pasivele i nu a fost prezentat corespunztor situaia financiar la 31
decembrie 2015 sau operaiunile nu au fost conforme cu cadrul juridic sau reglementrile specifice.
2.7. Statistica amenzilor contravenionale i domeniile n care au fost aplicate acestea

Pentru fapte prevzute de lege ca fiind contravenii, a cror constatare i sancionare intr n competena Curii de Conturi
n temeiul dispoziiilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, n anul 2016, pentru
exerciiul financiar al anului 2015, au fost ntocmite 139 de procese-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor,
coninnd un numr de 156 de abateri sancionate. n cazul a apte dintre aceste procese-verbale abaterile constatate au fost
sancionate doar cu avertisment. Cuantumul amenzilor contravenionale aplicate s-a ridicat la suma de 327 mii lei. Fa de anul
precedent s-a nregistrat o cretere att a numrului de procese-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor
ntocmite, cu aproape 8%, ct i a valorii totale a amenzilor aplicate, cu aproape 24%.
Principalele acte normative nclcate au fost: Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale (115 sanciuni), Legea nr.
82/1991 a contabilitii (18 sanciuni), OG nr. 81/2003 privind reevaluarea i amortizarea activelor fixe aflate n patrimoniul
instituiilor publice (nou sanciuni), Legea nr. 500/2002 privind finanele publice (apte sanciuni), OUG nr. 146/2002 privind
formarea i utilizarea resurselor derulate prin Trezoreria Statului (trei sanciuni), OUG 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii (dou sanciuni),
OUG nr. 54/2006 privind regimul contractelor de concesiune de bunuri proprietate public (o sanciune), OUG nr. 48/2005
pentru reglementarea unor msuri privind numrul de posturi i cheltuielile de personal n sectorul bugetar (o sanciune).
Au fost sancionate fapte precum:
organizarea i conducerea necorespunztoare a contabilitii; neinventarierea patrimoniului/efectuarea necorespunztoare
a inventarierii patrimoniului; neefectuarea reevalurii pentru activele fixe; necalcularea, nenregistrarea n contabilitate i
neraportarea prin situaiile financiare, a amortizrii aferente activelor fixe corporale i necorporale din patrimoniu;
nu s-au fcut publice pe paginile de Internet ale unitilor administrativ-teritoriale informaii legate de situaiile financiare;
neprezentarea n edin public, spre analiz i aprobare, a execuiei bugetare cu scopul redimensionrii cheltuielilor n
raport cu gradul de colectare a veniturilor;
nerespectarea regimului plilor prin trezorerie, respectiv efectuarea plilor n numerar ctre ageni economici, contrar
prevederilor legale;
25

efectuarea operaiunilor de lichidare, ordonanare i plat a unor cheltuieli bugetare fr ca pentru acestea s fie ntocmite i
prezentate la verificare documente legale care s justifice necesitatea, oportunitatea, legalitatea i exactitatea sumelor decontate;
achiziionarea de servicii de asisten juridic pentru reprezentarea entitii la instanele de judecat n dosarele civile aflate
pe rolul acestora, dar fr ca n prealabil s existe aprobare din partea consiliului local;
neaplicarea procedurilor de atribuire a contractelor de concesiune a terenurilor din domeniul public al primriei;
neaplicarea procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetului local, n cadrul termenului legal de prescriere;
includerea de ctre primar, n calitate de ordonator principal de credite, n proiectul de buget supus aprobrii consiliului
local, a unor obiective de investiii, fr respectarea cerinelor de aprobare i prezentare;
neasigurarea integritii bunurilor patrimoniale aflate n domeniul public al comunei;
efectuarea de cheltuieli din alte capitole ale clasificaiei bugetare dect cele corespunztoare ncadrrii activitii, fr a
justifica n vreun fel schimbarea destinaiei;
efectuarea de investiii fr a avea la baz documentaie tehnico-economic aprobat de consiliul local;
nentocmirea de ctre ordonatorul teriar de credite, a situaiei financiare la finele anului;
nesupunerea controlului financiar preventiv propriu (CFPP) a unor proiecte de operaiuni care fac obiectul controlului
financiar preventiv.
2.8. Sesizarea organelor de urmrire penal

Potrivit prevederilor din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, n situaiile n care Curtea de Conturi constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite
cu nclcarea legii penale sesizeaz organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrii i informeaz entitatea verificat.
n anul 2016, pentru prejudiciile estimate n actele de audit i control aferente anului financiar 2015, Curtea de Conturi a
formulat 158 de sesizri ctre organele de urmrire penal, la cererea departamentelor i a camerelor de conturi.
Sesizarea organelor de urmrire penal s-a fcut pentru fapte pentru care s-a apreciat c exist indicii de natur penal,
care privesc, n principal, infraciuni de corupie i asimilate faptelor de corupie, infraciuni de serviciu, infraciuni privind
nclcarea legislaiei din domeniul finanelor publice, achiziiilor publice, financiar-fiscale i contabile, precum i nclcarea unor
obligaii (angajamente investiionale) ale Cumprtorilor, n cadrul procesului de privatizare.
n cazul bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, faptele pentru care s-a apreciat c exist indicii de natur penal n cele
124 de sesizri se refer, n principal, la:
ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani/plata unor sume n folos personal din casieria instituiei;
efectuarea de cheltuieli bugetare fr existena documentelor justificative ntocmite conform legii, care s confirme
exactitatea lucrrilor contractate i s ateste exactitatea i realitatea sumelor achitate;
includerea n situaiile de lucrri i decontarea unor cantiti de lucrri neefectuate la obiectivele de investiii sau care nu se
regsesc faptic pe teren;
angajarea de cheltuieli de capital n mod nelegal, prin majorarea preului contractului, dei se cunotea c o asemenea
ajustare nu a fost prevzut nici n documentaia de atribuire, nici n contractul de achiziie public;
crearea de avantaje economice prin acceptarea de ctre entitate a unei oferte care nu respect proiectul tehnic caiet de
sarcini al lucrrii;
obinerea de ctre conductorul instituiei a unor foloase materiale prin ncheierea unor contracte de achiziie mijloace de transport;
vnzarea de terenuri din domeniul privat al unei uniti administrativ-teritoriale, unor rude de gradul I i afini ai ordonatorului
de credite i unei societi comerciale la care acesta a ndeplinit calitatea de administrator;
nscrierea unor sume nereale n adresele transmise unitii de trezorerie n vederea deblocrii sumelor necesare pentru plata
salariilor, precum i efectuarea de operaiuni specifice plii, respectiv prin utilizarea de nscrisuri care conineau date false n
scopul sustragerii de la plata obligaiilor restante la bugetul general consolidat, pentru care era nfiinat poprire;
ntocmirea i semnarea de ctre membrii comisiei de recepie a unor documente ce conin informaii nereale, respectiv prin
ntocmirea de ctre administratorii societilor comerciale cu care entitatea verificat a avut raporturi contractuale, de facturi
pentru lucrri ce nu au fost executate, documente ce au stat la baza plilor fcute de ctre entitatea verificat, respectiv
prin folosirea nscrisului oficial cunoscnd c este fals n vederea producerii unei consecine juridice;
efectuarea unor pli reprezentnd servicii de transport care nu au avut la baz prestaii reale, fiind efectuate prin emiterea
unor facturi fictive de ctre prestator, precum i prin contrafacerea, pe documentele de plat, a semnturii ordonatorului
principal de credite de ctre inspectorul cu atribuiuni financiar-contabil i fiscal din cadrul primriei, folosind nscrisul sub
semntur privat falsificat, n scopul producerii de consecine juridice;
26

eliberarea unor certificate de atestare fiscal false, meninerea n evidena contabil ca i arierate a unor sume care
fuseser deja achitate, solicitarea nelegal din fondul de rezerv bugetar a unor sume care nu mai ntruneau calitatea de
arierate sau care fuseser deja pltite n baza altor prevederi legale.
3. Impactul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi

Aciunile de control/audit efectuate n anul 2016 asupra exerciiului financiar 2015 la entitile publice au reliefat o serie de
cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au generat fie venituri suplimentare
cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii, fie au influenat calitatea gestiunii economico-financiare a entitilor verificate.
Msurile care au fost aduse la ndeplinire de ctre entitile publice au avut impact pozitiv asupra activitii i manage-
mentului acestora, concretizat n obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea
economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului.
n aceste condiii, o mare parte a msurilor dispuse n anul 2016 nu a fost nc implementat la data Raportului, avnd
termene de implementare n perioada urmtoare, cnd vor fi verificate.
Un impact financiar semnificativ este cel dat de implementarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi care oblig condu-
cerea entitii verificate s stabileasc ntinderea prejudiciilor estimate de auditorii publici externi, s le recupereze i s le
vireze bugetelor crora li se cuvin i prin care se creeaz premise pentru creterea calitii finanelor publice, prin limitarea i
eliminarea n viitor a neregulilor/abaterilor de la legalitate i regularitate constatate.
Obinerea unor astfel de rezultate n viitor depinde de msura n care managementul practicat la nivelul fiecrei entiti
publice se va orienta spre respectarea reglementrilor legale ce definesc atribuiile specifice n domeniul fundamentrii, ela-
borrii, aprobrii i executrii bugetului, al gestionrii patrimoniului public i privat al acestora i spre principiile de econo-
micitate, eficien i eficacitate n privina valorificrii resurselor materiale, umane, financiare i informaionale de care dispun.
ntruct implementarea msurilor dispuse prin decizii depinde de termenele stabilite de Curtea de Conturi, termene care n
unele cazuri sunt prelungite de comun acord, din motive obiective, decalajul dintre momentul emiterii deciziei i verificarea
implementrii msurilor se poate ntinde pe mai muli ani, ndeosebi atunci cnd msurile se refer la recuperarea unor prejudicii.
n acelai timp, potrivit legii i regulamentului propriu, entitile verificate pot contesta unele msuri dispuse de Curtea de
Conturi, iar procedura contestrii i soluionrii n instan este, de cele mai multe ori, de lung durat.
Pentru a ilustra acest decalaj, prezentm n graficul urmtor numrul de msuri implementate raportat la numrul de msuri
dispuse prin decizii pentru perioada 2013-2015.
Msuri implementate
Dup cum se observ, gradul de conformare a entitilor n privina implementrii msurilor dispuse este destul de redus n
anul n care se efectueaz auditul, respectiv 5% pentru anul 2015, crete la 40% pentru anul 2014 i ajunge la 62% pentru anul
2013, astfel nct dup aproximativ 4 ani gradul de implementare poate ajunge la un nivel acceptabil, n condiiile n care, lund n
calcul procesul de contestare i soluionare a contestaiilor n instan, precum i cderea n desuetudine a unora dintre msuri prin
trecerea timpului, procentul de implementare nu va fi niciodat 100%.
n graficul urmtor este reprezentat ponderea pe care o dein msurile implementate aferente perioadei 2013-2015 pentru fiecare
dintre activitile specifice Curii de Conturi, din care rezult c ponderea cea mai nsemnat a msurilor implementate o deine auditul
financiar, cu 77%, urmat de auditul de conformitate, cu 21% i de auditul performanei, cu 2% din totalul msurilor implementate.
27

Msuri implementate
n ceea ce privete aciunile de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii (Follow-up), ca
urmare a aciunilor de audit, s-a identificat un numr din ce n ce mai mare de cazuri n care msurile dispuse de Curtea de
Conturi pentru entitile auditate au avut un impact pozitiv, astfel:
au fost obinute rezultate economico-financiare mai bune prin reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i
eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului, prin adoptarea unor msuri care s-au con-
cretizat n recuperarea i virarea sumelor acordate/cheltuite nelegal, reducerea cheltuielilor prin aplicarea corespunztoare
a prevederilor legale i diminuarea sumelor alocate de la bugetul de stat cu titlu de subvenii;
s-a asigurat cadrul pentru o mai bun gestiune financiar a fondurilor publice alocate i utilizate de entitile auditate,
ntruct au fost elaborate i aprobate reglementri interne care au condus la creterea eficienei i eficacitii folosirii
fondurilor publice i au contribuit la reflectarea situaiei reale a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii, precum i a bunurilor i valorilor deinute cu orice titlu, prin situaiile financiare ntocmite;
a fost mbuntit activitatea de angajare, lichidare, ordonanare i plat, dar i activitatea de acordare a vizei de control
financiar preventiv propriu n unele entiti publice auditate;
s-a realizat o mbuntire evident a activitii financiare, prin recuperarea unor sume i rentregirea creditelor bugetare ale
instituiilor publice auditate;
bunurile aflate n patrimoniul unor entiti (mijloace fixe i obiecte de inventar) au fost identificate i reflectate corect n
documentele de inventariere i n evidenele contabile;
au fost organizate sisteme de monitorizare a realizrii programelor de achiziii publice, astfel nct pe parcursul anului s
poat fi urmrit respectarea principiului transparenei prin utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de
atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe i, de asemenea, reducerea riscurilor specifice operaiunilor care preced
atribuirii contractelor;
a fost finalizat implementarea standardelor de control intern/managerial i au fost elaborate proceduri operaionale
corespunztoare, n conformitate cu prevederile legale n domeniu, astfel nct managementul s poat constata n orice
moment eventualele abateri de la legalitate i regularitate i s dispun msurile preventive i corective ce se impun;
erorile/abaterile financiar-contabile identificate au fost contientizate i asumate de managementul instituiilor publice
auditate, iar gradul de implicare al personalului de la nivelul fiecrei structuri funcionale a condus la consolidarea relaiilor
instituionale i a controlului operativ la nivel instituional, n vederea limitrii riscurilor;
creterea gradului de pregtire i perfecionare a pregtirii profesionale a funcionarilor publici, precum i formarea
profesional a personalului contractual au fost realizate cu respectarea procedurilor special elaborate n acest sens, n
concordan cu necesitile reale ale entitilor auditate;
realizarea corelrii obiective a activitii funcionarului public/personalului contractual cu cerinele funciei ocupate, prin
stabilirea tipurilor de indicatori de performan i a metodologiei de calcul a gradului de ndeplinire a obiectivelor specifice
fiecrui angajat cu funcie de execuie sau de conducere;
mbuntirea modului de raportare, prin situaiile financiare ntocmite de unele entiti, a poziiei financiare a acestora.
28

Cu toate c o parte semnificativ a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi au fost implementate, determinnd un
impact pozitiv asupra activitii instituiilor publice auditate, continu s persiste msuri care au fost implementate parial sau
care sunt neimplementate i care genereaz un impact negativ asupra activitii entitilor care contest sau amn
implementarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi.
Dintre abaterile constatate care se perpetueaz, n unele cazuri, de la un an la altul, pentru care Curtea de Conturi a dispus
msurile prevzute de lege, pot fi menionate:
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare fr respectarea prevederilor legale;
sumelor datorate;
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice;
neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege;
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie;
interpretarea eronat a dispoziiilor legale privind salarizarea personalului din sectorul bugetar, stabilirea eronat a drepturilor
salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu
funcii de conducere i personalului care ocup funcii de demnitate public;
efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului fr a respecta, n totalitate, prevederile legale din domeniu;
aplicarea cu ntrziere, de ctre conducerea entitilor, a unor msuri ce vizeaz restituirea la bugetul de stat a subveniilor i
transferurilor (ex. pentru transportul feroviar de cltori, pentru ntreinerea infrastructurii feroviare etc.), neutilizate pn la
nchiderea anului bugetar, precum i a celor care se refer la iniierea proiectelor de acte normative pentru actualizarea
Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
n domeniul privatizrii, din verificarea modului de implementare a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a
rezultat c, n cea mai mare parte, ducerea lor la ndeplinire nu este finalizat, acestea aflndu-se n diverse stadii de imple-
mentare, perpetundu-se, de la un an la altul, aceleai deficiene, respectiv:
- neconcordan ntre valoarea participaiilor Autoritii pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) la societile comer-
ciale din portofoliu, nregistrat n evidena contabil i valoarea participaiilor nregistrate n evidena operativ;
- deficiene privind urmrirea ncasrii drepturilor de crean rezultate n urma acordrii unor credite de restructurare;
- meninerea, n evidena AAAS, a unor creane reprezentnd obligaii bugetare datorate de debitori care au beneficiat de
scutire la plat n baza unor acte normative speciale;
- deficiene privind modul de evideniere, n patrimoniul AAAS, a operaiunilor de scutire de la plata unor creane bugetare,
acordate n baza unor acte normative pentru care s-au emis ordine comune ncheiate de Casa Naional de Asigurri de
Sntate i instituiile coordonatoare ale operatorilor economici;
- nefinalizarea/neexecutarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare
deinute la un numr nsemnat de debitori;
- deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor AAAS, rezultate din vnzarea de aciuni; neurmrirea
recuperrii drepturilor de crean reprezentnd dividende;
- meninerea unor bunuri din patrimoniul instituiei n folosina altor entiti, bunuri ce au fost transmise n baza unor contracte de
comodat, a cror durat a ncetat, fr a se ntreprinde toate demersurile legale necesare pentru recuperarea lor;
- necunoaterea situaiei exacte referitoare la nscrierea AAAS n tabloul definitiv al creditorilor la societile pentru care instana a
decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele registrului comerului, pentru recuperarea creanelor bancare.
Impactul acestor abateri i erori asupra activitii entitilor verificate, n msura n care nu sunt corectate la timp sau se
repet an de an, se manifest negativ, n mod agregat i pe termen mediu i lung, asupra formrii i utilizrii corecte i eficace
a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, iar amnarea/tergiversarea implementrii msurilor/recomandrilor
Curii de Conturi de ctre autoritile i instituiile publice, precum i de ctre operatorii economici cu capital integral sau
majoritar al statului sau al UAT nu face dect s aplifice acest impact negativ asupra calitii managementului financiar.
Principalele cauze ale gradului redus de implementare a msurilor dispuse prin decizii pot fi grupate astfel:
din sfera instanelor de judecat:
stabilirea unor termene de judecat foarte lungi fa de data sesizrii sau la perioade foarte mari pentru msurile
dispuse prin decizii;
suspendarea, de ctre instanele de judecat, a punerii n aplicare a tuturor msurilor dispuse prin decizia atacat pn
la judecarea cauzei, chiar dac entitatea nu a contestat toate msurile cuprinse n decizie;
29

anularea n totalitate a ntregii decizii de ctre instanele de judecat, n condiiile n care au fost atacate doar unele
msuri din decizie;
acionarea n instan, de ctre conducerea entitilor, a persoanelor rspunztoare, pentru recuperarea unor prejudicii,
procesele parcurgnd diversele stadii ale parcursului n instan, pn la soluionare;
recuperarea greoaie/dificil a prejudiciilor, ca urmare a aciunilor n instan, dar i a legislaiei privind cuantumul
reinerilor din veniturile salariale (1/3 din veniturile lunare).
schimbri frecvente ale structurii administraiei publice centrale:
modificri frecvente ale structurii administraiei publice centrale (reorganizri, nfiinri de noi instituii, comasri, absorbii
etc.), care influeneaz programul de control/audit i fac dificil valorificarea constatrilor.
cauze aflate n sfera de competen i rspundere a entitii:
conducerile entitilor nu ntotdeauna dispun msuri de stabilire a ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora de la
persoanele rspunztoare, fiind sesizate organele de urmrire penal;
entitile nu fac demersuri n vederea iniierii de propuneri de emitere a unor hotrri de Guvern, pentru actualizarea
Inventarului centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului. La unele entiti, care nu au iniiativ
legislativ, realizarea msurilor este dependent de aciunea entitii ierarhic superioare, cu drept de iniiativ legislativ;
fluctuaie mare de personal, att la nivelul managementului, ct i a personalului de specialitate, ndeosebi la nivelul
compartimentelor funcionale din structura organizatoric a unor entiti (financiar-contabil, audit intern .a.), care face ca
modul de implementare s fie, de cele mai multe ori, formal sau parial;
solicitarea unor termene noi de ducere la ndeplinire, avnd n vedere complexitatea unor activiti i necesitatea
obinerii unor avize de la alte entiti;
nu sunt implementate msuri dispuse pentru uniti fr personalitate juridic, cu sediul n afara rii.
cauze specifice activitii de privatizare:
nefinalizarea, de ctre societile comerciale privatizate, a procesului de obinere a certificatelor de proprietate pentru terenurile
aflate n administrare la momentul privatizrii, iar pe cale de consecin, nemajorarea capitalului social cu valoarea acestora i
netransmiterea, ctre entitatea cu atribuii n domeniul privatizrii, a pachetului de aciuni corespunztor;
existena unor divergene ntre entitatea cu atribuii n domeniul privatizrii i cumprtorii aciunilor societilor
comerciale privatizate cu privire la modul de aplicare a unor clauze;
neclarificarea situaiei reale a unor active de baz (reele de distribuie i staii de reglare) nscrise n contractele de
privatizare a unor societi de distribuie a gazelor naturale;
nefinalizarea unor litigii ntre entitatea cu atribuii n domeniul privatizrii i cumprtorii unor aciuni la societi
comerciale, aflate pe rolul instanelor din ar sau internaionale;
desfurarea greoaie a msurilor de inventariere/clarificare a situaiei unor drepturi de crean i urmrire a recuperrii
lor, situaie influenat de:
modul de desfurare a executrilor silite, precum i a litigiilor de insolven/faliment;
n urma clarificrii situaiei unor drepturi de crean, cnd se constat pierderea lor ca urmare a prescrierii, condu-
cerea entitii aprob scderea acestora din eviden, dar nu dispune msuri pentru stabilirea persoanelor rspun-
ztoare pentru pierderea acestor drepturi i recuperarea prejudiciilor;
favorizarea prescrierii dreptului la aciune n recuperarea prejudiciului ca urmare a modului de aciune al conducerii
entitii care, n unele cazuri, a sesizat organele de urmrire penal, fr s ntreprind i msuri pe linie civil, iar n
alte cazuri s-a constatat c nu s-a ndreptat n instan mpotriva tuturor persoanelor rspunztoare n cazul lurii
unor msuri de recuperare a unor prejudicii;
n cazul pierderii definitive n instan a unor drepturi de crean, entitatea nu analizeaz cauzele pierderii acestora;
nepunerea de acord a evidenei contabile cu evidena operativ, n cazul AAAS, ca urmare a aprobrii cu ntrziere a
operaiunilor de regularizare a diferenelor dintre valoarea de nregistrare n contabilitate i valoarea de tranzac-
ionare a creanelor.
desfurarea greoaie a operaiunilor de inventariere i reevaluare a patrimoniului public sau privat al statului, precum i
a nregistrrii n eviden a rezultatelor acestor operaiuni;
nefinalizarea unor litigii ntre entitile controlate i debitorii acestora.
n urma aciunilor de Follow-up s-a constatat faptul c la nivelul unor entiti auditate nu a existat o preocupare permanent de
eliminare/diminuare a efectului abaterilor consemnate n actele de control, astfel nct prejudiciile recuperate au proporii
reduse. Au existat i situaii n care reprezentanii entitilor, n mod nejustificat, nu au dispus efectuarea unor aciuni legitime,
30

necesare ndeplinirii obligaiei de a realiza o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii,
eficacitii i eficientei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.
4. Concluziile Curii de Conturi privind cauzele i consecinele abaterilor i deficienelor

constatate
n rezumat, deficienele i abaterile pe care le vei gsi citind Raportul public al Curii de Conturi pe anul 2015 sunt, n mare
parte, aceleai, frecvena lor ns este diferit de la an la an, iar principale cauze ale producerii lor sunt:
existena unor sisteme de control intern/managerial care nu i-au atins scopul pentru care au fost instituite, res-
pectiv acela de a sprijini buna guvernan n sectorul public, ncurajnd un proces mai bun de luare a deciziilor n cunotin
de cauz, precum i utilizarea eficient a resurselor, fiind astfel ntrit mecanismul de rspundere pentru actul de gestiune a
resurselor respective.
Buna guvernan nseamn un control riguros, care exercit presiuni importante n vederea mbuntirii performanei sec-
torului public i a luptei mpotriva corupiei, precum i: respectarea legii; integritate; transparen; obiectivitate; tonul de la
vrf, adic f ceea ce spui, i spune ceea ce faci; asumarea rspunderii, care explic cum autoritatea este folosit pentru
atingerea obiectivelor.
Toate prile implicate n proces trebuie s rspund pentru deciziile i aciunile lor, n mod special pentru administrarea fondurilor
publice i pentru toate aspectele legate de performan. Pentru a se putea respecta aceast obligaie, de rspundere pentru actul
de gestiune, cei implicai trebuie s neleag n mod clar aceste responsabiliti i trebuie s aib roluri clar definite.
Controlul intern nu reprezint o situaie la un moment dat, ci un proces ce se desfoar n mod continuu. Cu toate acestea,
orice evaluare cu privire la eficacitatea sa este fcut, din pcate, la un moment dat, cel mai adesea la sfrit de an.
fundamentarea nerealist sau insuficient a proiectelor de buget ale unor ordonatori principali de credite, motiv pentru
care exist nc multiple nereguli i disfuncionaliti n ceea ce privete angajarea cheltuielilor publice i plata acestora;
nerespectarea competenelor i responsabilitilor ordonatorilor de credite n procesul bugetar.
managementul ineficient i uneori incorect al fondurilor publice, care dovedete, cel mai adesea, c deciziile privind
alocrile de fonduri publice nu sunt fundamentate n funcie de prioriti i n concordan cu cadrul legal de referin sau cu
scopul i atribuiile entitii, stabilite prin actul normativ de nfiinare, dar i necunoaterea dispoziiilor legale din domeniul
finanelor publice i al contabilitii publice, iar, uneori, chiar nerespectarea acestor prevederi din cauza unor interpretri
eronate date dispoziiilor respective.
lipsa unui sistem bine definit de alocare a resurselor bugetare n funcie de rezultatele obinute, dar i lipsa unor
instrumente eficiente pentru evaluarea performanei utilizrii resurselor alocate.
Nu sunt stabilite prioriti n aprobarea cheltuielilor publice i nu sunt analizate toate oportunitile pentru efectuarea
acestora, n vederea protejrii resurselor publice de utilizare neadecvat i pentru asigurarea bunei gestiuni financiare.
managementul defectuos i ineficient al cheltuielilor de funcionare i ntreinere prin:
- nerespectarea prevederilor legale referitoare la efectuarea de cheltuieli de protocol, care nu se ncadreaz n baremurile
legale;
- decontarea cheltuielilor efectuate fr prezentarea documentelor justificative privind transportul, cazarea, precum i alte
cheltuieli, ndeosebi cele pentru formare profesional;
- efectuarea unor cheltuieli de deplasare pentru care au fost decontate tarife de cazare n uniti, a cror clasificare era
superioar celei reglementate de prevederile legale pentru decontarea acestora, n hoteluri i pensiuni clasificate la 4 stele;
- efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea
facturat i pltit) sau pe baza unor tarife neaprobate i neavizate;
- plata unor contracte de consultan i asisten juridic cu cabinete de avocatur, n condiiile n care entitile au
organizate n structura proprie compartimente juridice .a.
superficialitate n examinarea documentelor justificative, aferente operaiunilor i tranzaciilor economice, cu consecine
asupra utilizrii legale a fondurilor publice.
lipsa coordonrii i monitorizrii, de ctre ordonatorul de credite ierarhic superior, a modului de utilizare a sumelor
alocate prin buget, precum i a respectrii cadrului legal general i specific, pe parcursul exerciiului financiar, n cazul
unor structuri aflate n poziie de subordonare, coordonare sau sub autoritate.
nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu impact negativ asupra
asigurrii eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate.
la efectuarea cheltuielilor de capital:
31

o nu sunt organizate sisteme de monitorizare a achiziiilor publice i nu sunt ntocmite programe de investiii publice
predictibile din punct de vedere al surselor de finanare;
o nu se urmrete derularea lucrrilor de investiii n concordan cu clauzele contractuale;
o nu se verific respectarea preurilor din devizul ofert i se deconteaz lucrri nscrise n situaiile de plat fr a se
efectua o verificare faptic a executrii integrale a acestora;
o nu se verific realitatea i legalitatea datelor nscrise n situaiile de lucrri primite spre decontare;
o nu se urmrete atingerea rezultatelor i obiectivelor generale i specifice ale proiectelor de investiii cu respectarea
criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate.
De altfel, cele mai multe abateri generatoare de prejudicii constatate cu ocazia aciunilor Curii de Conturi au reliefat, printre altele:
- plata unor servicii neexecutate de antreprenori, dar facturate i pltite;
- acceptarea la plat a unor situaii de lucrri care conin cantiti mai mari dect cele efectiv executate la anumite articole de
cheltuieli sau a unor materiale care au preuri cu mult peste preul pieei;
- achiziionarea de materiale, date ulterior n custodie executanilor, dar care nu s-au mai regsit n lucrrile executate .a.
Un alt aspect constatat de Curtea de Conturi este acela c n multe cazuri reprezentanii entitilor verificate i nsuesc
abaterile constatate i se ndreapt mpotriva firmelor executante pentru recuperarea prejudiciului, ns, de cele mai multe ori,
aceste firme intr n procedura de faliment i posibilitatea recuperrii sumelor este foarte redus.
deficiene majore n gestionarea patrimoniului entitilor verificate, constituit din bunurile mobile i imobile care aparin
domeniului public i domeniului privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale, precum i drepturile i obligaiile cu
caracter patrimonial:
o neinventarierea, n liste separate, a tuturor bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului;
o neefectuarea demersurilor pentru obinerea titlurilor de proprietate asupra unor terenuri i cldiri i, implicit, nen-
scrierea acestora n Cartea funciar;
o n cele mai multe cazuri s-a constatat c nu a fost efectuat inventarierea, respectiv reevaluarea tuturor elementelor
patrimoniale la termenul prevzut de lege;
o n alte cazuri, inventarierea, aa cum a fost organizat i desfurat, nu a acoperit toate elementele patrimoniale, dis-
ponibilitile aflate n conturi la bnci i trezorerie, creanele i obligaiile fa de teri. Astfel, dei au emis deciziile de in-
ventariere, ordonatorii de credite nu au urmrit modul de desfurare a acestei activiti de ctre comisiile de inven-
tariere, respectiv dac inventarierea se desfoar faptic, prin numrare, msurare, cntrire, dac listele de inven-
tariere sunt ntocmite potrivit normelor, dac se stabilesc rezultatele inventarierii i dac aceste rezultate sunt analizate,
clarificate i nregistrate n contabilitate, n condiiile legii.
Consecina acestor deficiene o reprezint prezentarea n situaiile financiare a unor elemente patrimoniale incerte, neconfir-
mate prin inventariere. Neefectuarea corespunztoare a inventarierii poate conduce la diminuarea i deprecierea patri-
moniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
subevaluarea chiriilor i redevenelor, neincluderea clauzelor cu privire la termenele de plat sau la aplicarea de pena-
liti de ntrziere pentru neplata sau plata cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de concesionari/chiriai.
existena unor carene i inadvertene ale cadrului legal i normativ specific, determinate fie de necorelarea unor
dispoziii mai vechi cu cele nou aprute n domeniul n cauz, fie de formularea echivoc a legislaiei secundare (norme
metodologice, instruciuni, ordine ale minitrilor), dat n aplicarea legislaiei primare (legi, ordonane).
*
* *
Curtea de Conturi a remarcat o tendin de cretere a cazurilor n care unele deficiene sau erori identificate de
echipele de audit au fost remediate n timpul aciunilor de control/audit, precum i a numrului de entiti ale cror
situaii financiare ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate, a poziiei financiare i a per-
formanei, iar administrarea patrimoniului public i privat al statului de ctre aceste entiti este n concordan cu
scopul, obiectivele i atribuiile stabilite prin lege.
Mesajul pe care Curtea de Conturi l transmite prin prezentul Raport este acela c autoritile publice nu trebuie s
piard niciodat din vedere importana consolidrii managementului financiar n Romnia i subliniaz c rspunderea pentru
realizarea unui management corect i eficient, orientat spre rezultate i performan, este i rmne n sarcina direct a mana-
gerilor i personalului din instituiile publice/companiile publice, adic a celor care gestioneaz fondurile publice i adminis-
treaz patrimoniul public, cei care trebuie s corecteze erorile constatate, aplicnd msurile dispuse de Curtea de Conturi, dar
care trebuie s i previn producerea, n viitor, a unor erori i abateri.
32

1
Capitolul
Curtea de Conturi
Raportul public pe anul 2015
Audit Financiar
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului
de stat pe anul 2015

Impactul financiar al abaterilor constatate ca urmare a desfurrii aciunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de
execuie ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj i bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, pe anul 2015, prezentate n acest capitol, este redat n tabelul urmtor:
Explicaii u.m. Audit financiar

milioane lei 68,28
milioane euro* 15,21
milioane lei 525,66
Prejudicii
Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2016.
Misiunea de audit financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat s-a desfurat la Ministerul
Finanelor Publice, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, care aplic strategia i Programul de
guvernare n domeniul finanelor publice.
Ministerul Finanelor Publice (MFP) ndeplinete funcia de reglementare i sintez, asigurnd elaborarea cadrului normativ
i instituional necesar pentru realizarea obiectivelor strategice n domeniul finanelor publice.
Avnd rolul de a menine n permanen un echilibru bugetar corespunztor, dup cum se precizeaz n actul su normativ
de organizare i funcionare, MFP elaboreaz, pe baz de metodologii proprii, proiectul bugetului de stat, al legii bugetului de
stat i raportul asupra proiectului bugetului de stat, precum i proiectul Legii de rectificare a bugetului de stat, opernd rec-
tificrile corespunztoare.
MFP are ca atribuie analiza periodic a modului de realizare a prevederilor bugetare n corelare cu indicatorii macroeco-
nomici, precum i modul de utilizare i/sau administrare a fondurilor i/sau a patrimoniului public la nivelul instituiilor publice
definite de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare (denumit n continuare Legea nr. 500/2002),
prezentnd Guvernului, spre dezbatere i aprobare, propuneri i/sau proiecte de acte normative care s conduc la mbu-
ntirea procesului de programare i execuie bugetar.
Potrivit art. 35 alin. (1) din Legea nr. 500/2002, MFP este autoritatea care, pe baza proiectelor de buget ale ordonatorilor
principali de credite i a bugetului propriu, ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe care le depune la
Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui an, pentru exerciiul bugetar urmtor.
Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015 a fost
obinerea asigurrii c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect
principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii
referitoare la activitatea desfurat de MFP.
Analiza corectitudinii datelor i indicatorilor din contul general anual de execuie

a bugetului de stat transmis de Ministerul Finanelor Publice
Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015 ntocmit de Ministerul Finanelor Publice nu
prezint erori ale indicatorilor bugetari (Credite bugetare iniiale, Credite bugetare definitive, ncasri/Pli efectuate) i
nu necesit corecii.
34
Din verificrile efectuate de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie bugetar ale ordonatorilor principali de credite
au fost constatate unele erori care au necesitat efectuarea de modificri ale indicatorilor contului de execuie bugetar,
corectate de MFP cu prilejul centralizrii i definitivrii Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat cuprinde la Venituri:
- prevederile bugetare iniiale;
- prevederile bugetare definitive;
- ncasrile efectiv realizate.
Informaiile privind prevederile iniiale se preiau din Legea bugetului de stat iniial, iar prevederile definitive se preiau din
planul actualizat prin legile de rectificare ale bugetului de stat prin formularul Modificarea indicatorilor financiari, ntocmit n
baza unei hotrri de guvern, ordonane, ordonane de urgen sau a unei legi.
Sumele ncasate la bugetul de stat provin din conturile privind execuia de cas anual a bugetului de stat transmise n mod
centralizat, la nivelul ntregii ri de ctre Serviciul sinteza execuiei financiare prin Trezoreria Statului i elaborarea bugetului
Trezoreriei Statului din cadrul Direciei generale trezorerie i contabilitate public din Ministerul Finanelor Publice.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat cuprinde la Cheltuieli:
- creditele bugetare iniiale;
- creditele bugetare definitive;
- pli efectuate.
Informaiile privind creditele bugetare iniiale, creditele bugetare definitive i plile efectuate din bugetul de stat se preiau din
situaiile financiare prezentate de ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, precum i din situaia contului privind execuia
de cas a bugetului de stat, transmis n mod centralizat, la nivelul fiecrui ordonator principal de credite.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat conine la rubricile Venituri realizate, respectiv Cheltuieli efectuate
valorile rezultate din execuia de cas a bugetului de stat (cunoscut i sub denumirea Execuia CASH a bugetului de stat) ce
sunt preluate din evidena informatic a Trezoreriei Statului.
Obiectivul principal al misiunii de audit financiar l reprezint auditarea Contului general anual de execuie a bugetului de
stat (execuia pe varianta CASH a bugetului de stat), ns verificrile efectuate de echipa de audit financiar au vizat i indicatorii
coninui n situaiile financiare ale celor 55 de ordonatori principali de credite, centralizate la nivel naional potrivit contabilitii
de angajamente - ACCRUAL (n evidena contabil a ordonatorilor principali de credite sunt nregistrate toate drepturile de
ncasat, respectiv obligaiile de plat avnd ca surs bugetul de stat, care difer de indicatorii Venituri, respectiv Cheltuieli,
cuprini n conturile de execuie).
Din analiza indicatorilor cuprini n anexele la situaiile financiare ale celor 55 de ordonatori principali de credite, ntoc-
mite potrivit contabilitii pe baz de angajamente, au rezultat o serie de neconcordane sau abateri, care ns nu afecteaz
realitatea datelor coninute n Contul general anual de execuie a bugetului de stat (care conine, aa cum am precizat
anterior, doar indicatorii de venituri, respectiv cheltuieli realizate efectiv potrivit nregistrrilor din Trezoreria Statului).
Opinia de audit exprimat dup efectuarea misiunilor de audit financiar

Echipa de audit a exprimat o opinie cu rezerve cu paragraf de evideniere a unor aspecte asupra Contului general anual
de execuie a bugetului de stat, n conformitate cu atribuiile prevzute la art. 26 din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i
funcionarea Curii de Conturi, republicat, i potrivit standardelor proprii de audit.
Opinia de audit a fost formulat avndu-se n vedere abaterile constatate la Ministerul Finanelor Publice, precum i la
ceilali ordonatori de credite i inndu-se cont de faptul c abaterile consemnate n Raportul de audit financiar nu au afectat
semnificativ Contul general anual de execuie al bugetului de stat pe anul 2015.
Paragraful de evideniere const n faptul c valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate care
afecteaz corectitudinea Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015, extrapolate la nivelul ntregii
populaii auditate, constatate att la entitatea auditat, ct i la ordonatorii principali se situeaz sub pragul de semnificaie i au
fost remediate operativ de ctre conducerile ordonatorilor principali n timpul misiunilor de audit.
Situaiile financiare luate n ansamblul lor au fost ntocmite, din toate punctele de vedere semnificative, n confor-
mitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a execuiei bugetului de
stat pe anul 2015.
35
ANALIZA EXECUIEI BUGETULUI DE STAT PE ANUL 2015
Execuia bugetului de stat pe anul 2015 prezentare
n ceea ce privete execuia bugetar, n temeiul art. 56 i art. 57 din Legea nr. 500/2002, pe baza situaiilor financiare
prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, prezentate de organele
care, potrivit legii, au aceast sarcin i n urma verificrii i analizrii acestora, MFP a elaborat Contul general anual de
execuie a bugetului de stat pe anul 2015, avnd ca anexe bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la
acestea, pe care le prezint Guvernului, iar Guvernul iniiaz i transmite Parlamentului proiectul Legii de aprobare a contului
general anual de execuie a bugetului de stat, pentru dezbatere i aprobare.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat a fost ntocmit n structura bugetului aprobat prin Legea nr. 186/2014 a
bugetului de stat pe anul 2015. Pe parcursul execuiei bugetare au avut dou rectificri bugetare, efectuate prin actele nor-
mative: OG nr. 20 din 28 iulie 2015 i OUG nr. 47 din 23 octombrie 2015 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2015.
Contul general de execuie a bugetului de stat are ca anexe conturile anuale de execuie ale ordonatorilor principali de credite.
Analiza execuiei bugetare pentru anul 2015

Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015 elaborat de Ministerul Finanelor Publice se prezint n
structur astfel:
- milioane lei -
Prevederi/credite %
Indicatori Prevederi/credite ncasri realizate/
bugetare aprobate prin Fa de prevederi/
sintetici bugetare definitive pli efectuate
Legea nr. 186/2014 credite definitive
Venituri 107.413,0 109.279,7 103.767,6 94,9
Cheltuieli 126.532,6 133.615,2 125.215,8 93,7
Deficit (19.119,6) (24.335,5) (21.448,2) (88,1)
% deficit n PIB* (2,7) (3,5) (3,04)
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2015 este de 704.542 milioane lei
n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2015, s-au constatat urmtoarele:
- ncasrile realizate, n sum de 103.767,6 milioane lei, sunt cu 5.512,1 milioane lei (5,1%) sub nivelul prevederilor
bugetare definitive;
- plile efectuate, n sum de 125.215,8 milioane lei, sunt cu 8.399,4 milioane lei (6,3%) sub nivelul creditelor bugetare
definitive;
- deficitul bugetar, n sum de 21.448,2 milioane lei, este cu 2.887,3 milioane lei (11,9%) sub nivelul prevederilor bugetare
definitive.
Potrivit prevederilor art. 28, lit. a) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, modificat i completat, ... proiectele legilor
bugetare anuale i ale bugetelor se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza prognozelor indicatorilor
macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani.
Contul general anual de execuie a bugetului de stat, aprobat prin Legea nr. 186/2014 a bugetului de stat pe anul 2015,
i rectificat succesiv prin OG nr. 20/2015 i OUG nr. 47/2015 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2015, conine
execuia bugetar pe urmtoarele surse bugetare:
1. Buget de stat;
2. Credite externe;
3. Fonduri externe nerambursabile;
4. Cheltuieli din venituri proprii.
Respectarea calendarului bugetar prevzut de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice
Au fost constatate ntrzieri n realizarea fazelor calendarului bugetar:
comunicarea Scrisorii-cadru de ctre Ministerul Finanelor Publice ctre ordonatorii principali de credite. Ministerul
Finanelor Publice nu a transmis Scrisoarea-cadru n termenul prevzut de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice;
aprobarea Legii bugetului de stat de ctre Parlament s-a realizat cu ntrziere;
depunerea cu ntrziere a situaiilor financiare de ctre 25 de ordonatori principali de credite la Ministerul Finanelor Publice.
Repartizarea creditelor bugetare pentru anul 2015 pe ordonatori principali de credite

Ordonatorii principali de credite cu cele mai mari alocri de credite bugetare au fost, n ordine descresctoare, urmtorii:
36
Ministerul Muncii, Familiei Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice cu alocri totale de 36.716 milioane lei (29,02% din
bugetul de stat);
Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale cu alocri totale de 20.061 milioane lei (15,85% din bugetul de stat);
Ministerul Transporturilor cu alocri totale de 14.823 milioane lei (11,71% din bugetul de stat).
Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice
este justificat prin includerea n bugetul acestuia a transferurilor bugetului de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i
ctre bugetul asigurrilor pentru omaj, precum i a asigurrilor sociale i a ajutoarelor sociale.
Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a creditelor bugetare prin includerea
creditelor bugetare necesare plii dobnzilor aferente datoriei publice interne i a dobnzilor aferente datoriei publice externe,
a transferurilor interne ce includ alocrile pentru Fondul Naional de Preaderare, alocrile pentru schemele de ajutor de stat i a
contribuiei Romniei la bugetul Uniunii Europene. n bugetul acestui ordonator principal de credite sunt incluse i creditele
bugetare necesare rambursrii creditelor interne i externe n cadrul titlului de cheltuieli Operaiuni financiare.
n cazul Ministerului Transporturilor, ponderea cea mai mare a creditelor bugetare a fost destinat titlului de cheltuieli
Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile.
Prima rectificare bugetar a fost efectuat prin OG nr. 20/2015 i a prevzut majorarea veniturilor bugetare cu suma de
210,3 milioane lei, majorarea cheltuielilor bugetare cu 1.700,1 milioane lei, rezultatul rectificrii fiind majorarea deficitului
bugetar cu suma de 1.489,8 milioane lei.
Prin cel de-al doilea act normativ de rectificare, respectiv prin OUG nr. 47/2015, veniturile bugetului de stat s-au diminuat cu
740,7 milioane lei, cheltuielile bugetare au fost majorate cu 2.985,4 milioane lei, iar deficitul s-a majorat cu 3.726 milioane lei.
Analiza acurateei programrii necesarului de credite bugetare n anul 2015

Din analiza execuiei, raportat att la prevederile finale, ct i la prevederile iniiale, pentru fiecare ordonator principal al
bugetului de stat se remarc urmtorii ordonatori principali de credite ai bugetului de stat pentru care s-au subestimat
creditele bugetare la momentul ntocmirii proiectului de buget:
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului prevederi iniiale de 18.634 mii lei/prevederi finale de 80.090 mii lei/pli
efective 76.761 mii lei (411,94% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Fondurilor Europene prevederi iniiale de 1.755.656 mii lei/prevederi finale de 4.641.221 mii lei/pli efective
4.583.025 mii lei (261,04% fa de prevederile iniiale);
Serviciul de Telecomunicaii Speciale prevederi iniiale de 250.057 mii lei/prevederi finale de 435.834 mii lei/pli efective
435.740 mii lei (174,26% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Public prevederi iniiale de 707.889 mii lei/prevederi finale de 1.032.288 mii lei/pli efective 1.020.569 mii lei
(144,17% fa de prevederile iniiale);
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat prevederi iniiale de 8.373 mii lei/prevederi finale de 11.643 mii
lei/pli efective 11.591 mii lei (138,44% fa de prevederile iniiale);
Subevalurile necesarului de credite bugetare la momentul iniial al ntocmirii proiectelor de buget ale ordonatorilor principali
conduc ulterior, n cursul anului, la exercitarea unor presiuni pentru efectuarea de rectificri bugetare sau recurgerea la
resursele Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului.
Supraestimri ale necesarului de credite bugetare se remarc la urmtorii ordonatori principali de credite ai bugetului de stat:
Ministerul pentru Societatea Informaional prevederi iniiale de 492.821 mii lei/prevederi finale de 182.435 mii lei/pli
efective 108.687 mii lei (22,05% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri prevederi iniiale de 679.711 mii lei/prevederi finale
de 521.442 mii lei/pli efective 389.437 mii lei (57,29% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor prevederi iniiale de 2.738.106 mii lei/prevederi finale de 1.817.307 mii lei/pli
efective 1.643.623 mii lei (60,03% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Transporturilor prevederi iniiale de 14.823.212 mii lei/prevederi finale de 12.436.110 mii lei/pli efective
10.117.459 mii lei (68,25% fa de prevederile iniiale);
Secretariatul de Stat pentru Recunoaterea Meritelor Lupttorilor mpotriva Regimului Comunist Instaurat n Romnia n
perioada 1945-1989 prevederi iniiale de 2.334 mii lei/prevederi finale de 2.056 mii lei pli efective 1.733 mii lei (74,24%
fa de prevederile iniiale);
Curtea de Conturi a recomandat un nivel de responsabilitate ridicat att la nivelul ordonatorilor de credite, ct i la nivelul
direciilor din cadrul Ministerului Fineelor Publice implicate n elaborarea proiectului de buget al Ministerului Finanelor Publice -
Aciuni Generale.
37
Veniturile bugetului de stat. Estimare i fundamentare
Pentru anul 2015, conform Legii nr. 186/2014, n bugetul de stat s-a stabilit la Venituri suma de 107.413 milioane lei.
Veniturile bugetului de stat realizate n anul 2015 au fost n sum de 103.767,6 milioane lei, cu 3.645,4 milioane lei (3,4%) mai
mici dect veniturile prevzute n Legea bugetului de stat pentru anul 2015.
Cauza principal a supraevalurii veniturilor bugetului de stat pe anul 2015 o constituie nscrierea unor valori prea
optimiste n cazul veniturilor bugetare din Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri, care nu
au fost confirmate de rambursri n contul FEN de la bugetul Uniunii Europene pe msura programrii iniiale.
Pe parcursul execuiei bugetare, evoluia indicatorilor macroeconomici a determinat rectificarea veniturilor bugetului de stat
pe anul 2015. Astfel, veniturile bugetului de stat au fost majorate prin cele 2 rectificri bugetare efectuate prin OG nr. 20/2015 i
OUG nr. 47/2015 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2015.
n structura veniturilor ns ntlnim abateri ale estimrilor iniiale semnificative, n ambele sensuri, respectiv supraestimri
sau subestimri.
Supraestimri semnificative ale veniturilor bugetului de stat n etapa iniial de elaborare a bugetului de stat se ntlnesc la
urmtoarele venituri:
venituri din dobnzi (19,4% din ncasrile estimate);
sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri (53% din ncasrile estimate);
impozit pe construcii (67,7% din ncasrile estimate);
alte impozite i taxe fiscale (76,1% din ncasrile estimate).
Subestimri semnificative ale veniturilor bugetului de stat n etapa iniial de elaborare a bugetului de stat se ntlnesc la
urmtoarele venituri:
diverse venituri (399,5% din ncasrile estimate);
din operaiuni financiare (444,4% din ncasrile estimate);
taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea de activiti (180% din ncasrile estimate);
venituri din capital (137,6% din ncasrile estimate).
Se constat c veniturile totale ale bugetului de stat au fost uor supraestimate, valoarea total a ncasrilor de
103.767,6 milioane lei reprezentnd 96,6% din prevederile iniiale.
Execuia veniturilor bugetului de stat

Veniturile bugetului de stat n anul 2015 nsumeaz 103.767,6 milioane lei i reprezint 14,7% din PIB. Comparativ cu anul
2014, veniturile realizate la bugetul de stat n anul 2015 prezint o cretere de 9,8% (9.253,9 milioane lei).
Ponderea principalelor categorii de venituri ale bugetului de stat n totalul veniturilor bugetului de stat, n anul 2015, se
prezint n graficul alturat:
80% TVA ncasat Sume
72% Venituri primite de la
70%
ncadrate UE/ali
60% n donatori n contul
50%
resursele plilor
Impozit proprii ale efectuate i
Venituri nefiscale
Accize bugetului prefinanri
40%
pe venit
Impozit pe 25,4% U.E. 7,4% 5,8%
30% 23,8% Contribuii
profit 0,8%
de Venituri
20% 13,3% din capital
asigurri
10% 0,2% 0,4%
0%
10% Alte sume

primite
20% Cote i sume
TVA de la UE
defalcate din
30% restituit Sume defalcate -0,1%
impozitul pe venit
-17,5% din TVA
-16,5%
-20,4%
Se constat c veniturile bugetului de stat cu cea mai mare pondere sunt cele din TVA ncasat (72%), impozitul pe venit
(25,4%) i accize (23,8%).
38
Analiza cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2015
n structur economic, realizarea cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2015, comparativ cu anul 2014, precum i
ponderea acestora n totalul cheltuielilor i PIB sunt prezentate n tabelul urmtor:
- milioane lei -
Pondere n total
Pli efectuate Pondere n PIB %
cheltuieli %
2014 2015 2014 2015 2014 2015
Total cheltuieli 115.615,9 125.215,8 100,0 100,0 17,3 17,8
- Cheltuieli de personal 21.239,7 21.002,8 18,4 16,8 3,2 3,0
- Bunuri i servicii 5.169,6 5.756,8 4,5 4,6 0,8 0,8
- Dobnzi 8.724,3 8.291,8 7,5 6,6 1,3 1,2
- Subvenii 4.015,3 3.929,6 3,5 3,1 0,6 0,5
- Transferuri ntre uniti ale administraiei publice 29.988,5 34.490,3 25,9 27,6 4,5 4,9
- Alte transferuri 11.443,6 10.538,8 9,9 8,4 1,7 1,5
- Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile
11.698,7 15.257,7 10,1 12,2 1,7 2,2
(FEN) postaderare
- Asisten social 13.837,5 15.505,2 11,9 12,4 2,1 2,2
- Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile
31,9 495,4 - 0,4 - 0,1
aferente cadrului financiar 2014-2020
- Alte cheltuieli 2.953,6 2.582,9 2,6 2,1 0,4 0,4
- Cheltuieli aferente programelor cu finanare
1.567,7 725,8 1,4 0,6 0,2 0,1
rambursabil
- Active nefinanciare 2.429,3 3.654,6 2,1 2,9 0,4 0,5
- Active financiare 420,7 901,0 0,4 0,7 0,1 0,1
- mprumuturi 113,6 32,5 0,1 - - -
- Rambursri de credite 2.620,1 2.778,3 2,3 2,2 0,4 0,4
Pli efectuate n anii precedeni i recuperate n anul
(638,2) (727,7) (0,6) (0,6) (0,1) (0,1)
curent
*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2014 este de 666.637,3 milioane lei, iar pentru anul 2015 este de 704.542 milioane lei.
Se constat creteri semnificative ale volumului plilor efectuate la Transferurile ntre uniti ale administraiei publice (cu
1,7% din total cheltuieli), la Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (cu 2,1% din total cheltuieli) i la Asisten
social (cu 0,5% din total cheltuieli).
Reduceri importante au fost realizate la Cheltuieli de personal (cu 1,6% din total cheltuieli), la Alte transferuri (cu 1,5% din
total cheltuieli) i la Dobnzi (0,9% din total cheltuieli).
Analiza cheltuielilor bugetului de stat n structur funcional

n structur funcional, realizarea cheltuielilor bugetului de stat pe anul 2015, comparativ cu anul 2014, precum i
ponderea acestora n totalul cheltuielilor i PIB sunt prezentate n tabelul urmtor:
- milioane lei -
Pli efectuate Pondere n total cheltuieli % Pondere n PIB %
2014 2015 2014 2015 2014 2015
TOTAL CHELTUIELI, din care: 115.615,9 125.215,8 100,0 100,0 17,3 17,8
Partea I
43.767,7 48.154,5 37,9 38,5 6,6 6,8
Servicii Publice Generale, din care:
Autoriti publice i aciuni externe 12.892,3 14.469,8 11,2 11,6 1,9 2,1
Tranzacii privind datoria public i mprumuturi 10.977,9 10.782,9 9,5 8,6 1,6 1,5
Transferuri cu caracter general ntre diferite nivele
16.571,3 19.577,3 14,3 15,6 2,5 2,8
ale administraiei
Partea a II-a
20.394,4 22.332,2 17,6 17,8 3,1 3,2
Aprare, ordine public i siguran naional
Aprare 5.668,4 6.725,7 4,9 5,4 0,9 1,0
Ordine public i siguran naional 14.726,0 15.606,5 12,7 12,4 2,2 2,2
Partea a III-a
26.679,0 29.666,2 23,1 23,7 4,0 4,2
Cheltuieli social culturale
nvmnt 4.442,4 4.491,9 3,9 3,6 0,6 0,6
Sntate 3.143,6 3.758,5 2,7 3,0 0,5 0,5
Cultur, recreere i religie 1.871,4 1.919,8 1,6 1,5 0,3 0,3
Asigurri i asisten social 17.221,6 19.496,0 14,9 15,6 2,6 2,8
39
Pli efectuate Pondere n total cheltuieli % Pondere n PIB %
2014 2015 2014 2015 2014 2015
Partea a IV-a
5.722,3 7.056,4 4,9 5,6 0,8 1,0
Servicii i dezvoltare public, locuine, mediu i ape
Locuine, servicii i dezvoltare public 3.731,1 4.532,3 3,2 3,6 0,5 0,6
Protecia mediului 1.991,2 2.524,1 1,7 2,0 0,3 0,4
Partea a V-a
19.052,5 18.006,5 16,5 14,4 2,8 2,6
Aciuni economice, din care:
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 5.678,5 6.000,3 4,9 4,8 0,9 0,9
Transporturi 11.102,4 9.621,5 9,6 7,7 1,7 1,4
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2014 este de 666.637,3 milioane lei, iar pentru anul 2015 este de 704.542 milioane lei.
Se constat creteri semnificative ale volumului plilor efectuate la Transferurile cu caracter general ntre diferite nivele ale
administraiei (cu 1,3% din total cheltuieli), la Aprare (cu 0,5% din total cheltuieli) i la Asigurri i asisten social (cu 0,7%
din total cheltuieli).
Reduceri importante au fost realizate la Transporturi (cu 1,9% din total cheltuieli).
Deficitul bugetului de stat la 31.12.2015 i finanarea acestuia

Execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2015 s-a ncheiat cu un deficit de 21.448,2 milioane lei.
Analiznd rezultatul execuiei bugetului de stat la 31 decembrie 2015, comparativ cu 31 decembrie 2014 (cnd deficitul bugetar a
fost de 21.102,2 milioane lei), se constat o cretere a deficitului bugetului de stat de 1,6%, n valoare absolut cu 346 milioane lei.
Deficitul bugetului de stat pe anul 2015, comparativ cu anul 2014, precum i ponderea acestuia n PIB sunt prezentate n
tabelul urmtor:
- milioane lei -
Realizat Pondere n PIB
INDICATORI
2014 2015 2014 2015
Deficit (21.102,2) (21.448,2) (3,2) (3,0)
*Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2014 este de 666.637,3 milioane lei, iar pentru anul 2015 este 704.542 milioane lei
Finanarea deficitului bugetului de stat s-a asigurat n proporie de 97,4% din surse interne i 2,6% din surse externe.
n perioada 2013-2015, pentru finanarea deficitului bugetului de stat s-au utilizat, ca surse interne, mprumuturi de stat
contractate de pe piaa intern, n sum total de 39.256,8 milioane lei, certificate de trezorerie emise pentru populaie i
nerscumprate la scaden i transformate n certificate de depozit, n sum total de 882,7 milioane lei, mprumuturi
temporare din Contul curent general al Trezoreriei Statului n sum total de 80.477,3 milioane lei, venituri din privatizare n
sum total de 27,3 milioane lei, iar ca surse de finanare extern mprumuturi de stat contractate de pe piaa extern n sum
total de 3.152,7 milioane lei. Menionm c auditarea Contului anual de execuie al datoriei publice se realizeaz de ctre
Curtea de Conturi printr-o misiune de audit financiar distinct.
Din analiza datelor se remarc faptul c n perioada 2014-2015 finanarea deficitului bugetar nu s-a realizat n proporie
echilibrat din surse interne i externe.
Analiza deficitului bugetului general consolidat la data de 31.12.2015
Bugetul general consolidat reprezint ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate
pentru a forma un ntreg, aa cum este definit n Legea nr. 500/2002 privind finanele publice.
Bugetul general consolidat elaborat ofer informaii agregate despre finanele publice structurilor de decizie (Guvern, MFP,
BNR, Comisia Naional de Prognoz), precum i organismelor financiare internaionale (Comisia European, Banca Mondial,
FMI) i ageniilor de rating.
Curtea de Conturi a analizat modul de ntocmire, corectitudinea surselor de date i modul de consolidare a tabelei privind
bugetul general consolidat aferent anului 2015, care st la baza calculului deficitului bugetului general consolidat pe anul 2015.
Aa cum este definit n Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, consolidarea reprezint operaiunea de eliminare a trans-
ferurilor de sume dintre dou bugete componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora.
n cadrul tabelei privind bugetul general consolidat, deficitul bugetului de stat este de 19.510,3 milioane lei, fa de 21.448,2
milioane lei deficitul bugetului de stat din execuie.
Diferena dintre cele dou valori, n sum de 1.937,9 milioane lei, provine din ajustri efectuate n cadrul procedurii de
consolidare a bugetului general, ca urmare a regulilor europene conform crora sumele din fonduri UE nu trebuie s aib
impact pe deficit.
Din analiza componentelor fiecrei coloane a tabelei privind bugetul general consolidat (Dare de seam privind BGC) i a
constatrilor rezultate ca urmare a aciunilor de audit financiar desfurate de Curtea de Conturi la nivelul ordonatorilor de
40
credite i ncheiate pn la data prezentului raport de audit financiar, deficitul bugetar calculat pentru anul 2015 nu a fost afectat
de erori semnificative de calcul. Pentru corectarea abaterilor constatate prin misiunile de audit sau de control au fost dispuse
msuri prin deciziile emise de structurile Curii de Conturi.
Notificarea deficitului i a datoriei publice guvernamentale

Prin Tratatul de la Maastricht, Tratatul de instituire al Uniunii Europene, semnat la data de 7 februarie 1992, la articolul 104,
se prevede c: Statele membre evit deficitele publice excesive.
Pentru a identifica erorile evidente, Comisia supravegheaz evoluia situaiei bugetare i a nivelului datoriei publice n
statele membre. Comisia examineaz n special dac disciplina bugetar a fost respectat, pe baza urmtoarelor dou criterii:
1. dac raportul ntre deficitul public planificat sau realizat i produsul intern brut depete o valoare de referin, cu excepia
cazului n care: raportul s-a diminuat n mod semnificativ i constant i atinge un nivel apropiat de valoarea de referin, sau dac
depirea valorii de referin este excepional i temporar i respectivul raport se menine aproape de valoarea de referin;
2. dac raportul ntre datoria public i produsul intern brut depete o valoare de referin, cu excepia cazului n care
acest raport se diminueaz suficient i se apropie de valoarea de referin ntr-un ritm satisfctor.
Conform Protocolului privind procedura aplicabil deficitelor excesive, anex la Tratat, valorile de referin ale celor dou criterii sunt:
3% pentru raportul dintre deficitul public prevzut sau real i produsul intern brut la preurile pieei;
60% pentru raportul dintre datoria public i produsul intern brut la preurile pieei.
Echipa de audit a Curii de Conturi a analizat datele transmise de MFP, cuprinse n notificarea ctre Eurostat aferent anului
2015, ce a avut termen de raportare data de 1 aprilie 2016.
Din analiza documentelor care au stat la baza datelor consolidate la nivelul Ministerului Finanelor Publice pentru realizarea
transpunerii datelor privind deficitele conturilor publice la deficitul guvernamental al administraiei publice centrale nu au rezultat
deficiene care s modifice rezultatul calculului Necesarului de finanare al administraiei publice centrale.
Din analiza tabelelor de calcul elaborate de MFP pentru determinarea deficitului bugetar aferent anului 2015, calculat
conform metodologiei ESA 2010, comunicate Institutului Naional de Statistic n vederea efecturii analizelor i procedurilor
statistice pentru ntocmirea Notificrii i transmiterii acesteia ctre Eurostat, s-a constatat c datele analizate ofer o asigurare
rezonabil privind absena unor erori semnificative.
Bilanul contabil (centralizat) al instituiilor publice. Respectarea legislaiei n vigoare privind

nchiderea conturilor contabile, ntocmirea i depunerea situaiilor financiare la 31.12.2015
Bilanul anual al instituiilor publice este prezentat Guvernului pentru adoptare mpreun cu Contul general anual de
execuie a bugetului de stat. Ministerul Finanelor Publice a elaborat Bilanul instituiilor publice la 31 decembrie 2015 pe baza
situaiilor financiare anuale ale ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetului asigurrilor pentru omaj, bugetului Fondului naional unic de asigurri de sntate, ale instituiilor publice finanate
integral din venituri proprii, precum i a situaiilor financiare centralizate privind execuia bugetelor locale pe ansamblul judeelor
i al municipiului Bucureti.
Sintetic, n evoluia sa pe perioada 2013-2015, situaia bilanului centralizat al instituiilor publice se prezint astfel:
- milioane lei -
Sold la Sold la Sold la Evoluie Evoluie
Active
31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015 2014/2013 (%) 2015/2014 (%)
ACTIVE (subtotal 1 + subtotal 2) 892.165,90 944.368,78 1.020.223,2 5,85 8,03
A. ACTIVE NECURENTE (subtotal 1 = 1+2+3+4) 687.150,00 712.693,34 753.222,9 3,72 5,69
1. Active fixe corporale 634.328,70 654.453,26 693.152,6 3,17 5,91
2. Active fixe necorporale 1.950,20 2.239,55 2.352,6 14,84 5,05
3. Active financiare necurente 37.777,70 41.615,01 43.469,8 10,16 4,46
4. Creane necurente (sume ce urmeaz a fi
ncasate dup o perioad mai mare de 1 an) 13.093,40 14.385,53 14.247,9 9,87 -0,96
B. ACTIVE CURENTE (subtotal 2 = 1+2+3+4+5) 205.015,90 231.675,43 267.000,3 13,00 15,25
1. Stocuri 14.761,00 16.906,63 19.391,8 14,54 14,70
2. Creane curente 137.678,00 141.399,08 168.888,8 2,70 19,44
3. Investiii pe termen scurt 0,2 0,0 0,0 0,0 0,0
4. Cheltuieli n avans 694,1 495,98 629,0 -28,54 26,82
5. Conturi la trezorerie, bnci i conturi de
disponibiliti ale Trezoreriei Centrale 51.882,60 72.873,74 78.090,7 40,46 7,16
41
Sold la Sold la Sold la Evoluie Evoluie
Datorii
31.12.2013 31.12.2014 31.12.2015 2014/2013 (%) 2015/2014 (%)
DATORII (subtotal 1 + subtotal 2) 359.273,60 399.192,13 428.166,2 11,11 7,26
DATORII NECURENTE (subtotal 1) 249.356,00 276.241,15 295.493,5 10,78 6,97
DATORII CURENTE (subtotal 2) 109.917,60 122.950,98 132.672,7 11,86 7,91
Active:
n anul 2015, comparativ cu anul 2014, se constat o cretere semnificativ cu 8,03% a totalului activelor bilanului
centralizat, determinat n principal de creterea din reevaluare a activelor fixe corporale ale instituiilor publice finanate din
bugetul de stat i din bugetul unitilor administrativ-teritoriale.
Creanele:
La 31.12.2015 soldul disponibilitilor instituiilor publice a nregistrat o cretere de 5.216,96 milioane lei fa de anul
precedent. Ritmul de cretere al soldului disponibilitilor instituiilor publice a sczut n anul 2015 fa de anul 2014, creterea
fiind cu numai 7,16% fa de creterea de 40,46% a aceluiai sold n anul 2014, comparativ cu anul 2013. n sume absolute,
soldul disponibilitilor instituiilor publice a atins n anul 2015 nivelul de 78.090,7 milioane lei, cu 5.216,9 milioane lei mai mare
dect soldul anului 2014.
Datorii:
Datoriile necurente au nregistrat o cretere semnificativ n perioada 2013-2015, datorat n principal mprumuturilor pe
termen lung ale instituiilor publice. Datoriile necurente au crescut cu 26.885,1 milioane lei n anul 2014 fa de anul 2013
(cretere procentual de 10,78%) i cu 19.252,3 milioane lei n anul 2015 fa de 2014 (cretere procentual de 6,97%).
Datorii curente: n ansamblu, datoriile curente au crescut n perioada 2013-2015. Astfel, n anul 2014 s-a nregistrat o
cretere n ansamblu a datoriilor curente fa de anul 2013 cu 13.033,4 milioane lei (cretere procentual de 11,86%).
Anul 2015 a nregistrat o cretere n ansamblu a datoriilor curente fa de anul 2014, cu 9.721,7 milioane lei (cretere procentual
de 7,91%). n structura datoriilor curente s-au nregistrat creteri semnificative n anul 2015 fa de anul 2014 pentru: datorii
comerciale, avansuri i alte decontri cu o cretere de 3.239 milioane lei (11,18%); datorii din operaiuni cu fonduri externe
nerambursabile i fonduri de la buget, alte datorii ctre alte organisme internaionale cu o cretere de 9.631,6 milioane lei (27,22%);
alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (pensii, indemnizaii de omaj, burse) cu o cretere de 140,8 milioane lei (20,29%).
Capitaluri:
Capitalurile instituiilor publice cuprind: fondurile, rezultatul patrimonial, rezultatul reportat, rezervele din reevaluare, fiind
determinat ca diferen ntre Total active i Total datorii. La 31 decembrie 2015, soldul capitalurilor proprii ale instituiilor
publice este de 592.057 milioane lei, n cretere cu 47.640,1 milioane lei fa de anul precedent (8,8%).
Fonduri, rezerve: soldul fondurilor i rezervelor instituiilor publice la 31 decembrie 2015 a fost de 628.014 milioane lei, n
cretere cu 33.073,8 milioane lei fa de 31 decembrie 2014.
Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care se determin n contabilitatea instituiilor publice ncepnd cu
1 ianuarie 2006 prin nchiderea conturilor de venituri i finanri i a conturilor de cheltuieli, indiferent dac veniturile au fost
ncasate sau cheltuielile pltite. La finele anului 2015, Rezultatul patrimonial al exerciiului curent al instituiilor publice prezenta
un sold creditor (excedent) n sum de 17.793,2 milioane lei, mai mare dect excedentul rezultatului patrimonial aferent anului
2014, care a fost de 6.756,3 milioane lei.
Rezultatul reportat exprim rezultatul exerciiilor financiare anterioare. La 31 decembrie 2015, Rezultatul reportat prezenta
un sold debitor de 53.750,2 milioane lei.
Analiza privind recuperarea sumelor ce se cuvin bugetului de stat din plile efectuate n cadrul
proiectelor cu finanare de la Uniunea European n cazul beneficiarilor publici
(ordonatori de credite ai bugetului de stat)
n urma analizei datelor prezentate n Anexa nr. 19 Situaia plilor efectuate i a sumelor declarate pentru cota-parte
aferent cheltuielilor finanate din fonduri externe nerambursabile postaderare la situaiile financiare ale ordonatorilor principali
de credite ai bugetului de stat, prin centralizarea acestora s-a obinut urmtoarea situaie a acestor sume:
Situaia sumelor primite de la UE n contul plilor efectuate pentru proiecte finanate din FEN la 31.12.2015 pentru
perspectiva financiar 2007-2013, n cazul beneficiarilor publici - ordonatori de credite ai bugetului de stat:
42
- milioane lei -
Explicaii Suma
Total pli efectuate n contul proiectelor finanate din FEN 9.562,8
Pli pentru cota FEN 6.377,2
Sume n curs de solicitare la rambursare aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 3.790,7
Sume solicitate la rambursare aferent cheltuielilor efectuate n anul curent 2.586,5
Sume solicitate la rambursare aferent cheltuielilor efectuate n anul curent, aflate n curs de autorizare 1.158,9
Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 1.098,3
Sume neautorizate de AM aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 293,8
Din aceast situaie rezult faptul c la data de 31.12.2015 suma nerambursat aferent cheltuielilor efectuate n anul 2015
pentru programe i proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile se ridic la 5.278,9 milioane lei (82,78%) din totalul
plilor efectuate n contul proiectelor finanate din FEN, n cazul beneficiarilor publici - ordonatori de credite ai bugetului de stat.
Ulterior, n anul 2016 aceast situaie s-a ameliorat semnificativ, fiind ncasat suma de 3.900 milioane lei n contul proiectelor
finanate din FEN.
Se constat, de asemenea, c a fost solicitat la plat de ctre ordonatorii de credite ai bugetului de stat suma de 2.586,5
milioane lei (40,56%) din totalul plilor efectuate n contul proiectelor finanate din FEN.
La 31.12.2015 se afla n curs de solicitare de ctre ordonatorii de credite ai bugetului de stat suma de 3.790,7 milioane lei
(59,44%) din totalul plilor efectuate n contul proiectelor finanate din FEN.
La aceeai dat se aflau n curs de autorizare de ctre Autoritatea de Certificare i Plat: suma de 1.158,9 milioane lei,
reprezentnd 18,17% din totalul plilor efectuate n contul proiectelor finanate din FEN pentru beneficiarii ordonatori de credite
ai bugetului de stat, respectiv 44,81% din totalul sumelor solicitate la plat de ctre Autoritile de Management ctre
Autoritatea de Certificare i Plat.
Se constat, asemntor anilor anteriori, un nivel redus al rentregirii bugetului de stat din care sunt efectuate pli
n contul programelor i proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile.
Pentru perspectiva financiar 2014-2020, situaia se prezint astfel:
- milioane lei -
Explicaii Suma
Total pli efectuate n contul proiectelor finanate din FEN 493,2
Pli pentru cota FEN 416,5
Sume n curs de solicitare la rambursare aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 416,5
Sume solicitate la rambursare aferent cheltuielilor efectuate n anul curent 0
Sume solicitate la rambursare aferent cheltuielilor efectuate n anul curent, aflate n curs de autorizare 0
Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 0
Sume neautorizate de AM aferente cheltuielilor efectuate n anul curent 0
Din aceast situaie rezult faptul c la data de 31.12.2015 nu s-a rambursat nimic din suma aferent cheltuielilor efectuate
n anul 2015 pentru programe i proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile aferente perspectivei financiare 2014-
2020 efectuate din bugetul de stat. Aceste sume se afl integral n curs de solicitare.
Se constat faptul c n ceea ce privete noua perspectiv financiar, procesul de rambursare a cheltuielilor efectuate din
bugetul de stat n contul programelor i proiectelor finanate din fonduri externe nerambursabile se desfoar la fel de lent ca
i n vechea perspectiv financiar, respectiv 2007-2013.
n anul 2015, suma primit de la Uniunea European/ali donatori n contul programelor i proiectelor finanate din fonduri
externe a fost n valoare de 1.098,3 milioane lei, reprezentnd doar 17,22% din sumele pltite din bugetul de stat pentru aceste
proiecte i programe, respectiv 6.377,2 milioane lei, ceea ce reprezint un grad foarte sczut de recuperare a unor sume ce se
cuvin de drept bugetului de stat.
Constatri rezultate din misiunea de audit financiar asupra Contului general anual de execuie a
bugetului de stat, efectuat la nivelul Ministerului Finanelor Publice
Nerespectarea prevederilor Legii nr. 500/2002, modificat i completat, cu privire la execuia de cas a bugetelor
instituiilor publice, n sensul c instituiile publice, indiferent de forma de finanare, deineau n bncile comerciale un
disponibil de 2.605.640,6 mii lei, care ar trebui s se regseasc n conturi ale Trezoreriei Statului.
Din verificarea situaiilor financiare centralizate ale instituiilor publice i anexelor la acestea, la data de 31.12.2015 s-a
constatat faptul c instituiile publice finanate de la bugetul de stat, finanate din subvenii de la bugetul statului i din venituri
proprii, instituiile publice finanate din venituri proprii, instituiile publice autonome i activitile de pe lng instituii publice au
disponibil i chiar depozite la bnci comerciale.
43
Disponibilul din bncile comerciale care nu se regsete n Trezorerie este n sum total de 2.605.640,6 mii lei i este
raportat n Anexa nr. 4 Situaia fluxurilor de trezorerie, la situaiile financiare.
Situaia contravine prevederilor Legii finanelor publice, art. 70, care precizeaz:
(1) Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, inclusiv activitile de pe lng unele instituii
publice, finanate integral din venituri proprii, efectueaz operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale Trezoreriei
Statului, n a cror raz i au sediul i la care au deschise conturile de venituri, cheltuieli i disponibiliti.
(2) Este interzis instituiilor publice de a efectua operaiunile de mai sus prin bncile comerciale.
Nerespectarea principiilor Legii nr. 500/2002 (actualizat) privind finanele publice, respectiv: principiul universalitii,
principiul publicitii i principiul unitii, prin necuprinderea n Legea bugetului de stat a sumelor estimate ca prevederi
bugetare, n cazul instituiilor publice finanate din venituri proprii i a instituiilor publice autonome i cuprinderea lor numai
n execuia bugetului de stat.
Din verificarea situaiilor financiare la data de 31.12.2015, a Contului general anual de execuie a bugetului de stat,
prezentate de ctre ordonatorii principali de credite la Ministerul Finanelor Publice, pentru centralizare, n vederea ntocmirii
Contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015 i a situaiilor financiare centralizate s-a constatat c nu
exist concordan ntre prevederile legii bugetare anuale i Contul general anual de execuie a bugetului de stat, n sensul c
prin Legea nr. 186/2014 a bugetului de stat pe anul 2015 nu sunt autorizate toate veniturile i cheltuielile bugetare.
n legea bugetar anual nu sunt cuprinse veniturile i cheltuielile instituiilor publice finanate integral din venituri proprii,
respectiv instituii publice din subordinea ordonatorilor principali de credite i instituii publice autonome.
Nerespectarea prevederilor legale prin nregistrarea n evidena contabil a Ministerului Finanelor Publice/activitate proprie
a unor cheltuieli fr a avea la baz documente justificative care s ateste faptul c lucrrile au fost efectuate sau serviciile
prestate, prin alocarea de la bugetul de stat, sub form de transferuri, de credite bugetare, ctre Fondul Romn de
Dezvoltare Social (FRDS).
n conformitate cu capitolul I, art. 1, alin. (1) din Legea nr. 129/1998, cu modificrile i completrile ulterioare, Fondul Romn
de Dezvoltare Social este un organism de interes public, fr scop lucrativ, cu personalitate juridic i cu sediul n municipiul
Bucureti, iar, potrivit alin. (2), Fondul i desfoar activitatea sub autoritatea Guvernului, n condiiile prezentei legi.
n fapt, FRDS este un ONG care primete anual fonduri de la bugetul de stat att pentru funcionarea lui, ct i pentru
realizarea unor proiecte din fonduri externe nerambursabile. Situaiile financiare ale FRDS nu sunt transmise spre a fi
centralizate la Ministerul Finanelor Publice.
De la nfiinare i pn n prezent, resursele de finanare ale acestei entiti, care nu este instituie public i funcioneaz ca
o fundaie au fost: mprumuturi externe contractate i achitate de ctre statul romn prin Ministerul Finanelor Publice, alocaii
de la bugetul de stat i fonduri externe nerambursabile, prin bugetul Ministerul Finanelor Publice.
Pentru exemplificare, potrivit raportului de audit intern ad-hoc privind Evaluarea modului de alocare i transfer al fondurilor
ctre Fondul Romn de Dezvoltare Social i derulate prin bugetul Ministerului Finanelor Publice, misiune de audit intern
realizat n octombrie 2013, reiese c ncepnd cu anul 2005 i pn n anul 2013, Ministerul Finanelor Publice a alocat ctre
Fondul Romn de Dezvoltare Social, sub form de rambursri de credite, pli, dobnzi i comisioane la credite/transferuri
curente, o sum total de 72.328,3 mii lei.
Fondul are ca scop contribuia la reducerea srciei, prin finanarea de proiecte n comunitile srace beneficiare i pentru
grupurile dezavantajate, creterea capacitilor manageriale locale, susinerea descentralizrii administrative, creterea
capacitii de organizare la nivel local.
MFP trebuie s asigure n bugetul propriu fondurile necesare FRDS pentru derularea programului i s le achite acestuia.
Pentru a se putea efectua plata, conform prevederilor actelor normative, ordonatorul de credite/persoana delegat acord viza
Bun de plat pentru suma solicitat de ctre FRDS fr a avea posibilitatea verificrii documentelor justificative, condiie
impus de Legea nr. 82/1991 a contabilitii, precum i de OMFP nr. 1792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i
raportarea angajamentelor bugetare i legale.
Trebuie menionat faptul c fondurile publice pe care MFP le vireaz ctre FRDS ajung la promotorii de proiecte care, n
majoritate, sunt instituii publice.
Practic, sumele virate de ctre MFP ctre FRDS se nregistreaz pe cheltuielile ordonatorului principal de credite, urmnd
ca ele s fie cheltuite ulterior, de ctre FRDS.
Deficiene stabilite la nivelul Direciei Generale Ajutor de Stat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
Deficiene cu privire la emiterea deciziilor de recuperare a ajutorului de stat de la societile beneficiare de ajutor de
minimis n baza HG nr.1164/2007, prejudiciul estimat fiind de 13.497,4 mii lei.
44
Din datele prezentate de reprezentanii Ministerului Finanelor Publice s-a constatat un grad foarte sczut de recuperare a
debitelor reprezentnd ajutor de stat.
Astfel, din totalul sumelor rmase de recuperat la data de 31.12.2015, n valoare de 13.497,4 mii lei, a fost ncasat suma
de 6.014 lei. Diferena nencasat reprezint, n fapt, un prejudiciu la bugetul de stat, ntruct aceast sum ar fi trebuit
recuperat de la beneficiarii schemelor de minimis care nu i-au ndeplinit obligaiile asumate.
Suma total de 13.497,4 mii lei (din care 10.421,9 mii lei creana principal i 3.075,5 mii lei dobnda aferent) reprezint
ajutor de stat nerecuperat de la un numr de 22 de societi comerciale care au beneficiat de ajutor de minimis i care se aflau
sub incidena procedurii de faliment n momentul emiterii Deciziilor de recuperare (titluri executorii).
n vederea recuperrii debitelor, Direcia General Ajutor de Stat, n calitate de Unitate de implementare a schemei de
minimis instituit n baza HG nr. 1164/2007, a emis n perioada 2010-2016 un numr de 22 de decizii de recuperare.
n ndeplinirea atribuiilor de monitorizare a societilor beneficiare de ajutor de minimis, Direcia General Ajutor de Stat
colaboreaz cu direciile generale regionale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, n sensul c acestea
transmit periodic Direciei Generale Ajutor de Stat, la solicitarea acesteia, informaii cu privire la societile beneficiare de ajutor
de stat i aflate n proceduri speciale (executare silit, insolven, faliment etc.).
Din analiza cauzelor care au condus la decalaje mari de timp ntre data intrrii n faliment i data emiterii deciziilor de
recuperare s-a constatat c:
- deciziile de recuperare (titluri executorii) sunt emise de Direcia General Ajutor de Stat dup o perioada cuprins ntre 3
luni i 1 an de la data intrrii n faliment a firmelor care au beneficiat de ajutor de stat;
- structurile din cadrul ANAF nu au transmis n timp util informaiile cu privire la societile aflate n proceduri speciale, fapt
care a ntrziat considerabil emiterea Deciziilor de recuperare.
Nu au fost nregistrate n evidena contabil, n conturi de debitori, Deciziile de recuperare (titluri executorii) emise de
Direcia General Ajutor de Stat.
Cele 22 de decizii de recuperare emise n perioada 2010-2016 de ctre Direcia General Ajutor de Stat, n valoare total de
13.497,4 mii lei, nu au fost nregistrate n evidena contabil a Ministerului Finanelor Publice. Creanele nu se regsesc nregistrate
nici n evidena contabil a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv n contul Creane ale bugetului de stat.
Suma de 13.497,4 mii lei (din care 10.421,9 mii lei creana principal i 3.075,5 mii lei dobnda aferent) reprezint creane
ale bugetului de stat de recuperat de la beneficiarii de ajutor de minimis i care nu au ndeplinit condiiile de acordare instituite
prin HG nr. 1164/2007.
Deciziile emise de Direcia General Ajutor de Stat reprezint titluri executorii, fiind transmise organelor fiscale din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n vederea recuperrii.
La nivelul ANAF, creanele bugetului de stat de recuperat de la beneficiarii de ajutor de minimis sunt nregistrate i urmrite
spre recuperare, printr-o eviden separat, fr a fi nregistrate n evidena contabil.
Cauza nenregistrrii n evidena contabil a debitelor rezultate din decizii de recuperare este determinat de faptul c la
nivelul MFP nu a existat, n perioada verificat, o procedur care s reglementeze nregistrarea n evidena contabil a titlurilor
executorii emise de ctre Ministerul Finanelor Publice.
45
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor
i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2015,
finanate din bugetul de stat

Curtea de Conturi efectueaz auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor publice
pentru certificarea acurateei i veridicitii datelor din conturile de execuie verificate. Prin programul de activitate al Curii de
Conturi pe anul 2016 au fost programate i s-au efectuat misiuni de audit financiar la toi cei 55 de ordonatori principali de
credite finanai, n anul 2015, din bugetul de stat, precum i la unii ordonatori secundari i teriari de credite ai acestora.
Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor instituiilor i autoritilor publice finanate integral sau
parial de la bugetul de stat s-au concentrat pe:
- analizarea activitii entitilor verificate i identificarea deviaiilor de la aplicarea corect a reglementrilor legale cu
inciden direct asupra utilizrii fondurilor publice;
- evaluarea modului n care managementul instituiilor a adoptat msuri de limitare a riscurilor, a disfunciilor i abaterilor
constatate n aciunile de audit financiar desfurate n anii precedeni;
- examinarea modului n care msurile corective, dispuse prin deciziile emise n urma aciunilor de audit financiar
desfurate n anii precedeni, au fost implementate de entitile verificate, astfel nct s garanteze o bun gestiune
financiar sub toate aspectele semnificative;
- evaluarea mediului de control pentru a identifica n ce msur sistemele de audit i control intern reprezint un proces
dinamic, flexibil, capabil s gestioneze riscurile i s se adapteze modificrilor legislative cu inciden direct asupra
comportamentului financiar al instituiilor publice auditate;
- evaluarea capacitii controlului intern/managerial de a utiliza o baz de informaii adecvat, credibil, oportun, actual
i accesibil, necesar adoptrii unor decizii optime n vederea administrrii corecte a patrimoniului public.
Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi au contribuit n timp la mbuntirea calitii gestiunii economico-
financiare a unor entiti verificate, n sensul n care fie nu au mai fost constatate abateri de la legalitate, fie aspectele
constatate n activitatea acestor instituii, prin natura i contextul lor, s-au ncadrat ntr-un nivel de rezonabilitate acceptabil,
situat sub pragul de semnificaie stabilit n conformitate cu standardele de audit.
n cazul unor instituii i autoriti, n ultimii ani, situaiile financiare au nregistrat, n mod progresiv, o acuratee mbuntit,
ca urmare a msurilor dispuse prin decizii de Curtea de Conturi i a recomandrilor formulate, concomitent cu disponibilitatea
acestor autoriti de a le pune n aplicare.
Acest context a determinat exprimarea unei opinii nemodificate (fr rezerve) pentru instituiile i autoritile publice ale
cror situaii financiare au fost reale i conforme cu legile i reglementrile n vigoare, iar patrimoniul public i privat a fost
corect gestionat de ctre conductorii acestora, care au calitatea de ordonatori de credite. Pentru toate aceste entiti au fost
emise certificate de conformitate, n baza opiniei nemodificate exprimate de Curtea de Conturi. Entitile care au primit certificat
de conformitate ca urmare a prezentrii situaiilor financiare fr denaturri semnificative, ai cror conductori au calitatea de
ordonatori principali de credite ai bugetului de stat, sunt:
Administraia Prezidenial;
nalta Curte de Casaie i Justiie;
Consiliul Legislativ;
Avocatul Poporului;
Ministerul Public;
Agenia Naional de Integritate;
46
Serviciul Romn de Informaii;
Serviciul de Informaii Externe;
Serviciul de Protecie i Paz;
Serviciul de Telecomunicaii Speciale;
Oficiul Naional de Prevenire i Combatere a Splrii Banilor;
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat;
Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii;
Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter Personal;
Consiliul Naional de Soluionare a Contestaiilor;
Academia Oamenilor de tiin din Romnia.
Au fost exprimate i opinii cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte (opinie modificat), ntruct
situaiile financiare au fost ntocmite n conformitate cu cadrul general de raportare, prezentnd ns unele denaturri care,
analizate n mod individual i agregat, s-au aflat sub pragul de semnificaie stabilit n conformitate cu standardele de audit ori au
fost remediate n timpul misiunii de audit financiar.
Autoritile i instituiile publice ai cror conductori au calitatea de ordonatori principali de credite ai bugetului de
stat, pentru care a fost emis opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte, sunt:
Senatul Romniei;
Camera Deputailor;
Consiliul Naional al Audiovizualului;
Ministerul Justiiei;
Ministerul Aprrii Naionale;
Ministerul Afacerilor Interne;
Ministerul Finanelor Publice (pentru Contul general anual de execuie a bugetului de stat i Contul general anual
al datoriei publice);
Academia Romn;
Agenia Naional de Pres AGERPRES;
Societatea Romn de Radiodifuziune;
Autoritatea Electoral Permanent;
Consiliul Superior al Magistraturii;
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor.
Totui, la unele dintre instituiile/autoritile publice auditate s-au constatat abateri de la cadrul de reglementare legal,
nereguli n gestionarea patrimoniului sau nerespectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate, care au afectat
acurateea datelor din situaiile financiare, astfel nct opinia exprimat a fost opinie contrar.
Principalele observaii ale Curii de Conturi la ordonatorii de credite pentru care a fost emis opinie cu rezerve, cu
paragraf de evideniere a anumitor aspecte i opinie contrar, precum i cele mai importante recomandri formulate sunt
prezentate sintetic, n continuare, pentru fiecare dintre acetia.
SENATUL ROMNIEI
Potrivit prevederilor Constituiei, Senatul, alturi de Camera Deputailor, formeaz cele dou Camere ale Parlamentului,
organul reprezentativ suprem al poporului romn i unica autoritate legiuitoare a rii.
Senatul i aprob bugetul propriu naintea dezbaterii bugetului de stat i l nainteaz Guvernului n vederea includerii
acestuia n bugetul de stat. n structura Senatului funcioneaz departamente, direcii generale, direcii, servicii i birouri,
precum i Centrul de organizare i promovare evenimente (COPE), finanat din venituri proprii.
Organizarea i funcionarea serviciilor Senatului sunt prevzute n regulamentul propriu aprobat prin hotrre a Senatului.
Activitatea serviciilor Senatului este coordonat de secretarul general, care are calitatea de ordonator principal de credite i
rspunde n faa Senatului i a Biroului permanent de modul n care i ndeplinete atribuiile, n vederea asigurrii bunei funcionri a
serviciilor Senatului.
47
n subordinea Senatului Romniei este organizat i funcioneaz Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989 (IRRD),
al crui conductor are calitatea de ordonator teriar de credite, finanat din subvenii de la bugetul de stat i din venituri proprii.
Execuia bugetar pe anul 2015 se prezint astfel:
- mii lei -
Prevederi/ Prevederi/ % fa de % fa de
Pli
Denumire indicator credite bugetare credite bugetare prevederi/ prevederi/
efectuate
iniiale definitive credite iniiale credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 104.716 109.704 106.789 101,98 97,34
Autoriti publice i aciuni externe 104.716 109.704 106.789 101,98 97,34
Cheltuieli - buget de stat 104.166 109.154 106.432 102,18 97,51
Total cheltuieli din venituri proprii 550 550 357 64,91 64,91
Autoriti publice i aciuni externe 550 550 357 64,91 64,91
Observaiile Curii de Conturi:

n anul 2015, prin aprobarea OUG nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice
centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, au fost stabilite drepturile salariale ale personalului din
cadrul serviciilor funcionale ale Senatului, inclusiv ale secretarului general i secretarului general adjunct.
Nu s-a avut ns n vedere faptul c cele dou funcii sunt de demnitate public, a cror salarizare este reglementat de
Legea nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, dar reprezint i funcii publice
parlamentare, a cror salarizare este reglementat de Legea nr. 7/2006 privind statutul funcionarului public parlamentar.
Ulterior misiunii de audit financiar a intrat n vigoare OUG nr. 43/31.08.2016, n care, la art. V, se precizeaz: n cuprinsul
art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i
pentru modificarea i completarea unor acte normative, [] prin sintagma se stabilete la nivelul de salarizare maxim aflat
n plat aferent funciilor din cadrul aparatului de lucru al Guvernului se nelege aplicarea aceluiai procent de cretere
salarial pentru toate funciile, corespunztor nivelului maxim aflat n plat n cadrul aparatului de lucru al Guvernului, cu
excepia funciilor de demnitate public, inspector guvernamental, consilier pentru afaceri europene i manager public.
n aceste condiii se impune stabilirea statutului funciilor de secretar general i secretar general adjunct, n contextul n care
acestea se regsesc i n categoria funciilor publice parlamentare conform Legii nr. 7/2006, dar i n categoria funciilor de
demnitate public numite, conform Legii nr. 284/2010, Senatul Romniei acordnd acestor funcii, pn la data auditului,
toate drepturile salariale aferente ambelor categorii.
Reprezentanii Senatului Romniei au considerat c au aplicat n mod corect prevederile legale n vederea stabilirii nivelului de
salarizare pentru funciile de secretar general i secretar general adjunct, contestnd decizia emis.
Pe lng acest aspect au fost constatate i unele neconformiti cu cadrul legal n legtur cu:
aplicarea necorespunztoare a principiului contabilitii de angajamente la nregistrarea cheltuielilor cu diurna senatorilor,
acordat pentru prezena la edinele Senatului i pentru deplasarea n teritoriu, aferente lunilor noiembrie i decembrie 2015;
nelichidarea unor datorii, n sum de 92 mii lei, cum sunt: salarii neridicate, garanii de participare la licitaii i garanii de
bun execuie, care au depit termenul legal de prescripie;
actualizarea unor proceduri operaionale;
efectuarea inventarierii patrimoniului fr a asigura deplina concordan dintre evidena contabil i listele de inventariere;
nevalorificarea bunurilor casate n anul anterior.
Msuri luate de entitate:

corectarea nregistrrilor contabile privind modul de evideniere a cheltuielilor cu diurna, asigurndu-se respectarea
principiului contabilitii de angajamente;
au fost lichidate datoriile, o parte a acestora fiind restituit creditorilor, iar alt parte fiind virat la bugetul de stat;
au fost clarificate neconcordanele constatate n cadrul procesului de inventariere a patrimoniului.
Recomandri:
aplicarea corespunztoare a prevederilor art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014, modificat prin art. III din Legea nr. 293/2015,
clarificat dup intrarea n vigoare a prevederilor art. V din OUG nr. 43/2016 i, totodat, stabilirea statutului legal al funciilor
de secretar general i secretar general adjunct i a drepturilor salariale legal cuvenite;
actualizarea i aplicarea procedurilor interne astfel nct s se asigure reflectarea real i exact n situaiile financiare a
operaiunilor privind indemnizaiile de delegare ale personalului instituiei;
48
analiza elementelor de natura datoriilor cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului, precum i lichidarea datoriilor cu
termenul legal de prescripie depit;
revizuirea procedurii de efectuare a inventarierii patrimoniului i a procedurii privind scoaterea din funciune a mijloacelor
fixe i a obiectelor de inventar.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar al contului de execuie i al bilanului contabil, ncheiate
pentru exerciiul bugetar 2015, a fost exprimat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect, avnd n vedere
c, n ansamblul lor, situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea cadrului general de raportare, iar deficienele
constatate nu au afectat n mod semnificativ realitatea i exactitatea acestora.
Pentru nlturarea abaterilor, Curtea de Conturi a emis decizie pentru nlturarea neregulilor din activitatea financiar-contabil,
la care Senatul Romniei a depus contestaie, admis parial, avnd n vedere modificrile legislative aprute ntre timp.
Follow-up
Msurile dispuse ca urmare a aciunii de audit financiar desfurate n anul 2015 au fost implementate integral, ceea ce a
avut impact direct asupra mbuntirii activitii entitii, deoarece:
s-au analizat elementele de natura creanelor cu ocazia inventarierii anuale, n vederea lichidrii acestora;
s-a efectuat o analiz de specialitate n domeniul juridic, n ceea ce privete prescripia unui debit n sum de 11 mii lei, care
s permit stabilirea modalitii de aciune n vederea recuperrii acestuia;
a fost organizat un sistem de monitorizare a realizrii programului de achiziii publice, astfel nct pe parcursul anului s
poat fi urmrit respectarea principiului transparenei, prin utilizarea mijloacelor electronice pentru aplicarea procedurilor de
atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe.

La Institutul Revoluiei Romne din Decembrie 1989, ordonator teriar de credite din subordinea Senatului, n urma
misiunii de audit financiar asupra situaiilor financiare ntocmite pentru exerciiul bugetar al anului 2015, nu au fost constatate
aspecte semnificative care, prin natur i coninut, s influeneze acurateea datelor reflectate n situaiile financiare, fapt pentru
care a fost exprimat opinie nemodificat, i a fost emis certificat de conformitate.
CAMERA DEPUTAILOR
Organizarea i funcionarea serviciilor Camerei Deputailor sunt stabilite prin regulament propriu, aprobat prin Hotrrea
Camerei Deputailor nr. 31/2006, republicat. n structura organizatoric a Camerei Deputailor sunt incluse departamente
funcionale, care asigur desfurarea, n condiii optime, a activitii parlamentare.
Serviciile acestui for legislativ sunt conduse de secretarul general al Camerei Deputailor, ordonator principal de credite,
care asigur condiiile organizatorice, materiale i asistena de specialitate pentru pregtirea i desfurarea activitii
parlamentare, la sediul acesteia i n circumscripiile electorale, funcionarea Centrului Internaional de Conferine, precum i
administrarea cldirii i a terenului aferent Palatului Parlamentului. n subordinea Camerei Deputailor funcioneaz ordonatorul
teriar de credite Institutul Romn pentru Drepturile Omului (IRDO).
Camera Deputailor i aprob bugetul propriu naintea dezbaterii bugetului de stat i l nainteaz Guvernului n vederea
includerii acestuia n bugetul de stat. Finanarea cheltuielilor Camerei Deputailor se asigur de la bugetul de stat, instituia
realiznd i venituri proprii prin Centrul Internaional de Conferine, structur n cadrul Camerei Deputailor.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 241.754 247.894 234.695 97,08 94,68
Asigurri i asisten social 200 150 63 31,50 42,00
Total cheltuieli din venituri proprii 17.709 17.709 9.409 53,13 53,13
49
n anul 2015, prin aprobarea OUG nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice
centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, au fost stabilite drepturile salariale ale personalului din
cadrul serviciilor funcionale ale Camerei Deputailor, inclusiv ale secretarului general i secretarului general adjunct.
Nu s-a avut ns n vedere faptul c cele dou funcii sunt de demnitate public, a cror salarizare este reglementat de
Legea nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, dar reprezint i funcii publice
parlamentare, a cror salarizare este reglementat de Legea nr. 7/2006 privind statutul funcionarului public parlamentar.
Ulterior misiunii de audit financiar a intrat n vigoare OUG nr. 43/31.08.2016, n care, la art. V, se precizeaz: n cuprinsul
art. 17 alin. (2) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul
administraiei publice centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, [] prin sintagma se stabilete la
nivelul de salarizare maxim aflat n plat aferent funciilor din cadrul aparatului de lucru al Guvernului se nelege aplicarea
aceluiai procent de cretere salarial pentru toate funciile, corespunztor nivelului maxim aflat n plat n cadrul aparatului
de lucru al Guvernului, cu excepia funciilor de demnitate public, inspector guvernamental, consilier pentru afaceri
europene i manager public.
n aceste condiii, se impune stabilirea statutului funciilor de secretar general i secretar general adjunct, n contextul n
care acestea se regsesc i n categoria funciilor publice parlamentare conform Legii nr. 7/2006, dar i n categoria
funciilor de demnitate public numite, conform Legii nr. 284/2010, Camera Deputailor acordnd acestor funcii, pn la
data auditului, toate drepturile salariale aferente ambelor categorii.
Reprezentanii Camerei Deputailor au considerat c au aplicat n mod corect prevederile legale n vederea stabilirii nivelului
de salarizare pentru funciile de secretar general i secretar general adjunct, contestnd decizia emis.
Recomandare:
Aplicarea corespunztoare a prevederilor art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014, modificat prin art. III din Legea nr. 293/2015,
clarificat dup intrarea n vigoare a prevederilor art. V din OUG nr. 43/2016 i stabilirea statutului legal al funciilor de
secretar general i secretar general adjunct i a drepturilor salariale legal cuvenite.
Opinia de audit
pentru exerciiul bugetar 2015, a fost exprimat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect, avnd n vedere
c, n ansamblul lor, situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea cadrului general de raportare, iar deficienele
constatate nu au afectat n mod semnificativ realitatea i exactitatea acestora.
Pentru nlturarea abaterilor, Curtea de Conturi a emis decizie pentru nlturarea neregulilor din activitatea financiar-contabil,
la care Camera Deputailor a depus contestaie, admis parial, avnd n vedere modificrile legislative aprute ntre timp.
La Institutul Romn pentru Drepturile Omului, ordonator teriar de credite, finanat din bugetul Camerei Deputailor
efectuarea unor pli reprezentnd contravaloarea taxelor locale, a amortizrii i a cheltuielilor indirecte, incluse n chiria aferent
spaiului n care funcioneaz entitatea auditat, n lipsa unor documente care s certifice exactitatea sumelor datorate.
n anul 2015, IRDO a pltit, n mod eronat, o parte din contravaloarea costului nchirierii (tax teren, amortizare cldire i
cheltuieli indirecte) pentru folosina temporar a spaiului atribuit de RA APPS n vederea desfurrii activitii IRDO, cost
majorat prin includerea amortizrii lunare a valorii reevaluate a imobilului proprietate privat a statului, fr ca acesta s
dein documentele justificative necesare;
au fost ncadrate eronat n clasificaia economic cheltuielile de deplasare;
au fost calculate eronat unele drepturi salariale;
unele proceduri operaionale nu au fost elaborate, iar altele nu au fost revizuite.
entitatea a procedat la determinarea realitii sumelor datorate drept chirie pentru spaiul ocupat i a recuperat suma de 79
mii lei, pe care a virat-o la bugetul de stat;
au fost corectate drepturile salariale eronat stabilite;
a fost elaborat Procedura operaional privind Codul de conduit etic i deontologie profesional pentru personalul IRDO ediia I
i a fost actualizat Procedura operaional privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
Recomandare:
Elaborarea tuturor procedurilor operaionale pentru activitile specifice, revizuirea celor existente n funcie de modificrile aprute
i aplicarea acestora pentru a asigura reflectarea real i exact a operaiunilor n bilanul contabil i n contul de execuie bugetar.
50
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie contrar, motivat de efectele
neregulilor constatate asupra situaiilor financiare, care, n ansamblul lor, nu prezint fidel performana financiar a IRDO la
data de 31.12.2015 i celelalte informaii referitoare la activitatea desfurat n perioada auditat.
Avnd n vedere c toate deficienele constatate au fost remediate n timpul aciunii de audit financiar, auditorul public
extern a apreciat c nu se impune emiterea unei decizii.
CURTEA CONSTITUIONAL
Curtea Constituional este unica autoritate de jurisdicie constituional din Romnia, activitatea sa fiind reglementat n
Constituia Romniei i prin Legea nr. 47/1992 privind organizarea i funcionarea Curii Constituionale, republicat.
Curtea Constituional are n componen un numr de 9 judectori, numii pentru un mandat de 9 ani. Secretarul general are
calitate de ordonator principal de credite, i desfoar activitatea sub conducerea preedintelui Curii Constituionale i asigur
pregtirea, organizarea i coordonarea activitilor din cadrul Secretariatului General, ale crui atribuii sunt stabilite prin
Regulamentul de organizare i funcionare a Curii Constituionale.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total cheltuieli - buget de stat 14.813 15.888 15.629 105,51 98,37
n anul 2015, Curtea Constituional a procedat la majorarea salariilor de baz ale personalului contractual, prin similitudine
cu personalul din aparatul Parlamentului, n baza prevederilor Legii nr. 124/2000 privind structura personalului din cadrul Curii
Constituionale. Majorarea salariilor de baz s-a efectuat prin aplicarea prevederilor art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014,
modificat prin art. III din Legea nr. 293/2015, conform crora: salarizarea personalului din cadrul Administraiei Prezideniale,
serviciilor Parlamentului i aparatului de lucru al Guvernului se stabilete la nivelul de salarizare maxim aflat n plat aferent
funciilor din cadrul aparatului de lucru al Guvernului.
Curtea Constituional a procedat n mod similar cu Senatul Romniei i Camera Deputailor, stabilind salariile personalului
contractual fr respectarea n totalitate a prevederilor legale menionate.
Dup ncheierea raportului de audit financiar, prin care s-a formulat recomandarea ca entitatea s ia msuri care s asigure
aplicarea ntocmai a art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014, prevederile acestui articol au fost clarificate prin dispoziiile art. V din
OUG nr. 43/2016, astfel: n cuprinsul art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la
nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, [] prin sintagma se stabilete
la nivelul de salarizare maxim aflat n plat aferent funciilor din cadrul aparatului de lucru al Guvernului se nelege aplicarea
aceluiai procent de cretere salarial pentru toate funciile, corespunztor nivelului maxim aflat n plat n cadrul aparatului de
lucru al Guvernului, cu excepia funciilor de demnitate public, inspector guvernamental, consilier pentru afaceri europene i
manager public.
Reprezentanii Curii Constituionale au susinut legalitatea modului de stabilire a salariilor personalului contractual, dar, cu
toate acestea, a comunicat Curii de Conturi c va lua n considerare recomandarea formulat, care s-a referit la aplicarea
corect a prevederilor art. 17 alin. (2) din OUG nr. 86/2014, modificat prin art. III din Legea nr. 293/2015, clarificat de art. V din
OUG nr. 43/2016.
Curtea Constituional i-a nsuit recomandarea Curii de Conturi i se afl n etapa de implementare.
Follow-up
Msurile dispuse ca urmare a auditului financiar efectuat pentru exerciiul bugetar al anului 2014 au fost implementate cu excepia
celei viznd finalizarea demersurilor pentru nscrierea imobilelor achiziionate din credite bugetare n domeniul public al statului,
imobilele care intrau sub incidena msurii reprezentnd apartamente cu destinaia de locuine, achiziionate din credite bugetare.
Din cauza dificultilor ntlnite pe parcurs, referitoare la iniierea i avizarea proiectului de hotrre de guvern, precum i a
apariiei unor noi elemente care impuneau clarificarea statutului juridic a dou imobile (dac sunt sau nu de utilitate public),
51
Curtea Constituional a solicitat n mod repetat prelungiri ale termenului de ducere la ndeplinire a msurii dispuse, ultima
decizie fixnd ca termen data de 30.09.2016.
Recent, Curtea Constituional a transmis Curii de Conturi un rspuns din care rezult c, pe baza unor puncte de vedere
emise de Ministerul Justiiei, Ministerul Finanelor Publice i Secretariatul General al Guvernului, s-a stabilit c Plenul Curii
Constituionale are competena s decid regimul juridic al celor dou imobile i, ulterior, s se fac demersurile pentru
includerea acestora fie n domeniul public, fie n domeniul privat al statului.
CONSILIUL CONCURENEI
Consiliul Concurenei este o autoritate administrativ autonom care i exercit atribuiile potrivit prevederilor Legii
concurenei nr. 21/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. n calitate de autoritate naional de concuren,
instituia pune n aplicare i asigur respectarea prevederilor naionale i comunitare n domeniul concurenei. n acelai timp,
Consiliul Concurenei are rolul de autoritate naional de contact, n domeniul ajutorului de stat, ntre Comisia European, pe de
o parte, i instituiile publice, furnizorii i beneficiarii de ajutor de stat, pe de alt parte.
n structura Consiliului Concurenei funcioneaz un secretariat general condus de un secretar general, iar n teritoriu
funcioneaz 40 de inspectorate teritoriale coordonate de Direcia Teritorial.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2

n urma auditului financiar desfurat la Consiliul Concurenei au fost constatate nereguli referitoare la modul de angajare,
lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor publice, precum i la calitatea gestiunii economico-financiare, i anume:
efectuarea de cheltuieli pentru prestri de servicii ocazionate de organizarea unor seminarii/conferine i aciuni de
promovare fr o fundamentare prealabil a valorii serviciilor achiziionate, ceea ce a condus ntr-unul din cazuri la
decontarea unor astfel de cheltuieli fr asigurarea corespondenei ntre serviciile facturate i cele contractate;
nerespectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente n evidenierea unor venituri i cheltuieli;
neorganizarea evidenei analitice a veniturilor din taxele de autorizare a concentrrilor economice;
gestionarea necorespunztoare a patrimoniului, ca urmare a neinventarierii bunurilor aflate la teri i nerespectrii
coninutului listelor de inventariere;
nu au fost nregistrate n categoria materialelor de natura obiectelor de inventar activele fixe amortizate integral care aparin
domeniului privat al statului sau proprietii private a instituiei i care au valoare mai mic dect limita stabilit prin hotrre
a Guvernului, valoarea acesteia fiind de 306 mii lei;
emiterea de documente de ncasare (chitane) de ctre salariai fr atribuii n acest sens;
plata contravalorii unor prestri de servicii, fr existena proceselor-verbale de recepie care confirm realitatea serviciilor
prestate.
corectarea modului de nregistrare a taxelor de autorizare a concentrrilor economice i organizarea evidenei analitice a
acestora;
ntocmirea documentelor care atest existena bunurilor aflate la teri;
lansarea procesului de revizuire i actualizare a procedurii privind inventarierea bunurilor aflate n patrimoniul Consiliului
Concurenei;
desemnarea unei persoane n vederea delegrii atribuiilor casierului pe perioada absenei temporare a acestuia.
Recomandri:
fundamentarea corect a cheltuielilor necesare organizrii seminariilor, conferinelor i revizuirea procedurii de estimare a
valorii achiziiilor pentru astfel de servicii;
reanalizarea documentelor prezentate de prestatorul serviciilor de organizare a seminariilor sau conferinelor n scopul
asigurrii corespondenei dintre serviciile contractate i cele facturate i corectarea erorilor i/sau, dup caz, recuperarea
contravalorii serviciilor decontate fr a fi contractate, de la persoanele responsabile;
52
completarea procedurii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor i aplicarea riguroas a acesteia,
astfel nct decontarea serviciilor achiziionate, inclusiv a celor reprezentnd organizare de seminarii i conferine, s aib
loc numai n condiiile asigurrii realitii dintre serviciile facturate comparativ cu cele contractate, pe baza documentelor
justificative i exactitatea sumelor datorate;
finalizarea procesului de revizuire a procedurii operaionale privind inventarierea patrimoniului.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie contrar, motivat de efectele
neregulilor constatate asupra situaiilor financiare, care, n ansamblul lor, nu prezint fidel informaiile financiare la data de 31.12.2015.
Pentru nlturarea neregulilor din activitatea financiar-contabil urmeaz s fie emis decizie.
CONSILIUL NAIONAL PENTRU STUDIEREA ARHIVELOR SECURITII
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii (CNSAS) este autoritate public finanat integral de la bugetul
de stat i aflat sub controlul Parlamentului.
CNSAS este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor OUG nr. 24/2008 privind accesul la propriul dosar i deconspirarea
Securitii, cu modificrile i completrile ulterioare i ale Regulamentului de organizare i funcionare a CNSAS. Este condus de un
Colegiu compus din 11 membri, acesta constituindu-i aparatul propriu, alctuit din funcionari publici i personal contractual.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2

nu au fost nregistrate n categoria materialelor de natura obiectelor de inventar activele fixe amortizate integral care aparin
domeniului privat al statului sau proprietii private a instituiei i care au valoare mai mic dect limita stabilit prin hotrre
a Guvernului, valoarea acesteia fiind de 419 mii lei;
calculul eronat al unor drepturi de natur salarial, prin acordarea unor drepturi salariale necuvenite;
efectuarea unor pli reprezentnd contravaloarea serviciilor de tiprire a publicaiei Caietele CNSAS, fr ntocmirea
documentelor justificative care s ateste realitatea serviciilor prestate (procese-verbale de recepie, note de recepie etc.),
neexistnd proceduri privind modul de elaborare, distribuire i valorificare a publicaiei;
existena unor abateri care au fcut obiectul unor msuri dispuse prin decizii n anii precedeni i care au caracter de
continuitate, ca de exemplu:
nu au fost nregistrate n contabilitatea entitii unele datorii i creane, rezultate din litigii pierdute/ctigate;
nu s-a actualizat valoarea imobilului n care i are sediul arhivei din Popeti-Leordeni, supus procesului de reevaluare,
n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
nu au fost clarificate unele sume nregistrate n contul Decontri din operaii n curs de clarificare;
nu s-a recuperat un debit n sum de 162 mii lei, existent n evidenele contabile ale CNSAS nc din anul 2005,
constituit pe seama unui operator economic. ntre timp, debitul a fost diminuat la suma de 143 mii lei ca urmare a
justificrii unor cheltuieli. Ca urmare a Deciziei naltei Curi de Casaie i Justiie, prin care s-a respins definitiv i
irevocabil aciunea formulat de CNSAS mpotriva Deciziei Curii de Conturi, instituia s-a ndreptat n justiie mpotriva
fotilor angajai considerai rspunztori pentru prejudiciul produs, aciunea fiind pe rolul instanelor de judecat.
au fost recuperate drepturile salariale acordate n plus, identificate de echipa de audit pe eantionul selectat;
a fost nregistrat n evidena contabil contravaloarea publicaiei Caietele CNSAS;
prin Ordin al Preedintelui Colegiului CNSAS au fost delegate atribuiile de casier pe perioada n care acesta lipsete,
indiferent de motiv.
53
Recomandri:
nregistrarea ca obiecte de inventar a activelor fixe corporale amortizate integral i care au o valoare mai mic dect limita
stabilit prin hotrre a Guvernului, aparinnd domeniului privat al statului sau proprietii private a instituiei;
ntocmirea de ctre entitatea auditat a procedurii privind modul de ntocmire, distribuire i valorificare, a publicaiei
Caietele CNSAS.
Opinia de audit
Avnd n vedere erorile financiar-contabile constatate care afecteaz realitatea informaiilor din situaiile financiare la data
de 31.12.2015 s-a exprimat opinie contrar.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie, msurile fiind n curs de implementare.
Follow-up
Pentru msura privind Finalizarea demersurilor n vederea realizrii recepiei, pentru lucrarea de compartimentare spaii
interioare sediu central, executat n anul 2009, dispus prin decizia emis n anul 2014, entitatea a ntreprins unele demersuri
pn la data de 31.12.2015, ct i ulterior acestui termen, dar recepia lucrrilor de compartimentare spaii interioare sediu
central nu a fost finalizat, situaie n care, a fost emis o nou decizie de prelungire a termenului.
Ca urmare a auditului financiar efectuat n anul 2015, au fost implementate msuri concretizate n:
atribuirea codurilor/numerelor de inventar, n mod individual, pentru identificarea tuturor bunurilor aflate n patrimoniu (mij-
loace fixe i obiecte de inventar), identificarea i reflectarea corect a bunurilor din patrimoniu n documentele de inven-
tariere i n evidena contabil a instituiei;
s-a evaluat, prin compartimentul de audit intern, cu ocazia urmtoarei operaiuni de scoatere din funciune a mijloacelor fixe,
de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar sau declasare a bunurilor materiale, precum i de
valorificare a bunurilor scoase din folosin, modul de aplicare a procedurii specifice acestor activiti;
au fost nregistrate n contabilitatea entitii datoriile rezultate din procesele pierdute irevocabil n instan, n conformitate cu
legislaia n vigoare i a fost stabilit circuitul documentelor, astfel nct s se evite pe viitor apariia unor erori.
Pentru unele msuri, Curtea de Conturi a prorogat termenul de implementare a msurilor dispuse, deoarece operaiunile se
afl n derulare. Aceste msuri fac referire la:
- actualizarea valorilor bunurilor aflate n proprietatea public a statului n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului;
- recuperarea prejudiciului de 179 mii lei, n termenul legal de prescripii prin stabilirea rspunderii juridice i evidenierea
n contabilitate;
- recuperarea sumelor reprezentnd minusuri la inventar i corectarea soldului contului Decontri din operaii n curs de
clarificari, unde sunt evideniate n mod eronat.
Exist ns i msuri neimplementate de entitate cu privire la verificarea evidenei analitice a mijloacelor fixe aflate n patri-
moniul entitii, respectiv a duratei normale de funcionare, exprimat n ani i a clasificrii pe grupe sau subgrupe, n confor-
mitate cu Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, prevzut de HG nr. 2139/2004, cu
consecine n calculul amortizrii pentru cele din domeniul privat.
Pentru unele msuri a fost prelungit termenul fixat iniial, deoarece msurile viznd recuperarea prejudiciilor i nlturarea
neregulilor din activitatea financiar-contabil au scos n eviden urmtoarele:
au fost finalizate demersurile legale pentru actualizarea valorii de inventar a cldirii i terenului aferent CNSAS, n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
efectuarea demersurilor pentru recuperarea prejudiciului n sum de 179 mii lei, n termenul legal de prescripie, n
deplin concordan cu prevederile legale referitoare la stabilirea rspunderii juridice, precum i nregistrarea acestei
sume n evidenele contabile, conform reglementrilor legale;
actualizarea valorii bunurilor aflate n proprietatea public a statului, ca urmare a procesului de reevaluare, n Inventarul
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, este n curs de derulare, fapt pentru care Curtea de Conturi a acordat
un nou termen;
recuperarea n termenul legal de prescripie a sumelor reprezentnd minusuri de inventar, evideniate i meninute n
contul Decontri din operaii n curs de clarificare.
54
CONSILIUL NAIONAL AL AUDIOVIZUALULUI
Consiliului Naional al Audiovizualului (CNA) este autoritate public autonom sub control parlamentar i garantul interesului
public n domeniul comunicrii audiovizuale, fiind n acelai timp autoritatea unic de reglementare n domeniul serviciilor media
audiovizuale, n condiiile i cu respectarea prevederilor Legii nr. 504/2002 Legea audiovizualului, republicat.
Controlul exercitat de Consiliu asupra coninutului serviciilor de programe oferite de furnizorii de servicii media audiovizuale
i asupra ofertei de servicii de programe asigurate de distribuitorii de servicii se realizeaz, de regul, periodic i ori de cte ori
Consiliul consider c este necesar sau primete o plngere cu privire la nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor legale,
a normelor de reglementare n domeniu ori a obligaiilor nscrise n licena audiovizual.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total cheltuieli buget de stat 8.535 8.347 8.274 96,94 99,13
nu a fost respectat principiul contabilitii pe baz de angajamente, potrivit cruia efectele tranzaciilor i ale altor
evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile se produc, ntruct n contul de execuie ncheiat la 31.12.2015, au
fost evideniate cheltuieli corespunztoare facturilor aferente lunii decembrie 2014;
s-au meninut nejustificat n categoria activelor fixe unele materiale de natura obiectelor de inventar, n valoare de 303 mii lei.
Opinia de audit
Echipa de audit a formulat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte asupra situaiilor
financiare ntocmite i raportate de ctre CNA la data de 31.12.2015, deoarece valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la
legalitate i regularitate se situeaz peste pragul de semnificaie stabilit n etapa de planificare a misiunii de audit financiar, iar
cea mai mare parte a neregulilor constatate a fost remediat n timpul misiunii de audit.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis decizie, prin care s-au dispus mai multe
msuri pentru nlturarea neregulilor constatate.
SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI
Secretariatul General al Guvernului (SGG) funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic n subordinea prim-
ministrului, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea problemelor
organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i ale prim-ministrului, reprezentarea Guvernului i a
prim-ministrului n faa instanelor judectoreti. Organizarea i funcionarea SGG sunt stabilite prin HG nr. 405/2007, privind
funcionarea SGG, cu modificrile i completrile ulterioare.
Entitile publice finanate prin bugetul SGG sau aflate n coordonarea acestuia, n anul 2015, sunt urmtoarele:
Entiti publice finanate prin bugetul SGG
Entiti fr personalitate juridic, n cadrul aparatului de lucru al Guvernului:
Cancelaria prim-ministrului;
Aparatul propriu de lucru al viceprim-ministrului;
Corpul de Control al prim-ministrului;
Departamentul pentru Relaii Interetnice, coordonat de secretarul general al Guvernului.
Entiti cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, ordonatori secundari de credite:
Agenia Naional pentru Cadastru i Publicitate Imobiliar;
Institutul Naional de Statistic;
Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc.
Entiti cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, ordonatori teriari de credite:
55
Agenia Domeniilor Statului;
Agenia Naional Anti-Doping;
Agenia Naional pentru Resurse Minerale;
Agenia Naional pentru Romi;
Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice;
Centrul Naional de Cultur a Romilor - ROMANO KHER;
Comisia Naional pentru Acreditarea Spitalelor;
Comisia Naional pentru Controlul Activitilor Nucleare;
Departamentul pentru Relaia cu Parlamentul;
Institutul de Investigare a Crimelor Comunismului i Memoria Exilului Romnesc;
Institutul pentru Studierea Problemelor Minoritilor Naionale;
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat;
Secretariatul de Stat pentru Culte.
Entiti cu personalitate juridic, n coordonarea prim-ministrului, ordonatori teriari de credite:
Departamentul pentru Lupta Antifraud;
Institutul Naional pentru Studierea Holocaustului din Romnia Elie Wiesel.
Entiti publice aflate n coordonarea SGG n anul 2015, n legtur cu care acesta a exercitat drepturile i a
ndeplinit obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului:
Compania Naional de Transport al Energiei Electrice Transelectrica - SA;
Societatea Naional de Transport Gaze Naturale Transgaz - SA Media;
Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat sub autoritatea SGG;
Regia Autonom Monitorul Oficial.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 897.614 965.342 917.839 102,25 95,08
nvmnt 2.555 2.165 2.158 84,46 99,68
Cultur, recreere i religie 474.050 597.143 591.260 124,73 99,01
Aciuni generale economice, comerciale i de munc 14.701 30.126 20.352 138,44 67,56
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 12.023 16.293 12.901 107,30 79,18
nvmnt 2.555 2.165 2.158 84,46 99,68
Fonduri externe nerambursabile 9.589 20.668 9.964 103,91 48,21
Aciuni generale economice comerciale i de munc 0 9.005 4.246 0,00 47,15
Total cheltuieli din venituri proprii 1.363 1.182 645 47,32 54,57
Autoriti publice i aciuni externe 1.363 1.182 645 47,32 54,57
n bilanul contabil ntocmit la 31.12.2015 a fost reflectat valoarea unor obiecte de patrimoniu ca i obiecte de inventar care
nu au fost evaluate la valoarea just (tablouri i statuete);
a fost transmis cu titlu gratuit ctre RAAPPS Sucursala Transport Bucuretii Noi (STBN) un numr de 29 de autoturisme, din
patrimoniul Secretariatului General al Guvernului, doar n baza unor procese-verbale ncheiate ntre cele dou entiti, prin
reprezentanii legali ai acestora;
56
Potrivit prevederilor legale n vigoare pot fi transmise fr plat orice fel de bunuri aflate n stare de funcionare, indiferent de
durata de folosin, dac acestea nu mai sunt necesare instituiei publice care le are n administrare, dar care pot fi folosite
n continuare de alt instituie public. Transmiterea, fr plat, de la o instituie public la o alt instituie public, se va face
pe baz de proces-verbal de predare-preluare, aprobat de ordonatorul principal de credite al instituiei publice care a
solicitat s i fie transmis bunul respectiv, precum i de ordonatorul de credite care l are n administrare.
s-au pltit drepturi salariale unui salariat peste nivelul de salarizare propriu al SGG, ca urmare a detarii din cadrul altei
instituii publice. Dei conducerea SGG a susinut faptul c detaarea s-a realizat n interesul instituiei n scopul dobndirii
unor cunotine referitoare la gestionarea fondurilor europene, n opinia Curii de Conturi, argumentele SGG nu sunt
temeinice, ntruct nu se poate dovedi acest interes n condiiile n care salariatul n cauz i-a desfurat activitatea ntr-o
alt entitate i numai ntr-o singur zi;
s-au pltit drepturi salariale de natura indemnizaiilor pentru concediul de odihn neefectuat, n condiiile n care salariaii nu
i-au ncetat activitatea n cadrul instituiei, aceasta fiind singura situaie n care legea prevede plata.
Conducerea SGG a apreciat c s-au pltit legal indemnizaiile pentru concediul neefectuat, deoarece a existat ncetarea
contractului individual de munc, ns n realitate nu s-a produs o ncetare a raporturilor de munc, ntruct, concomitent,
s-a ncheiat un alt contract de munc. De fapt, a avut loc doar o modificare a contractului de munc existent, ceea ce ar fi
presupus amendarea clauzelor contractuale i nu ncetarea efectiv a contractului;
s-au pltit drepturi salariale peste nivelul prevzut de art.17(2) din OUG nr. 86/2014, pentru unele funcii, depind nivelul
maxim de salarizare aflat n plat n cadrul aparatului de lucru al Guvernului. Referitor la aceast abatere, conducerea SGG
a considerat c implementarea recomandrii Curii de Conturi va genera o serie de litigii cu proprii salariai, genernd
cheltuieli de la bugetul de stat.
Ulterior misiunii de audit financiar a intrat n vigoare OUG nr. 43/2016, n care, la art. V, se precizeaz: n cuprinsul art. 17 alin. (2)
din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 86/2014 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice
centrale i pentru modificarea i completarea unor acte normative, [] prin sintagma se stabilete la nivelul de salarizare maxim
aflat n plat, aferent funciilor din cadrul aparatului de lucru al Guvernului se nelege aplicarea aceluiai procent de cretere
salarial pentru toate funciile, corespunztor nivelului maxim aflat n plat n cadrul aparatului de lucru al Guvernului, cu excepia
funciilor de demnitate public, inspector guvernamental, consilier pentru afaceri europene i manager public;
s-au acordat drepturi salariale care au creat inechiti, astfel nct un salariat fr vechime n munc s beneficieze de un
salariu de baz ca i un salariat cu vechime de peste 20 de ani.
Conducerea SGG a precizat c personalul contractual din aparatul de lucru al Guvernului a fost salarizat n anul 2009 con-
form Anexei I b. II. din OG nr. 10/2008, anex care cuprinde funcii de execuie de specialitate. n anul 2010, conform Legii
nr. 330/2009 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fondurile publice, personalul contractual existent a fost
rencadrat pe noile funcii de specialitate conform Anexei I/1, dar cu pstrarea drepturilor salariale de la nivelul lunii
decembrie 2009, nivel ce nu putea fi depit;
n anul 2015, la nivelul Departamentului pentru Relaii Interetnice din cadrul SGG nu a existat o monitorizare a modului de
utilizare, n conformitate cu legislaia aplicabil, a fondurilor publice alocate asociaiilor minoritilor naionale. Reprezentanii
Departamentului pentru Relaii Interetnice au precizat c monitorizarea se realizeaz prin sondaj i nu presupune verificarea
tuturor documentelor justificative care stau la baza plilor efectuate din fonduri publice, ntruct DRI nu are capacitatea de a
face o monitorizare efectiv a utilizrii fondurilor publice alocate organizaiilor beneficiare i nici personal specializat.
Recomandri:
inventarierea i evaluarea tuturor mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar aflate n patrimoniul instituiei, n vederea reflec-
trii la valoarea just a acestora n situaiile financiare ncheiate;
emiterea unei proceduri operaionale care s reglementeze, conform legislaiei n vigoare, operaiunile privind:
cedarea folosinei bunurilor care fac parte din patrimoniul privat al instituiei;
efectuarea operaiunilor specifice de valorificare a bunurilor scoase din funciune aparinnd instituiilor publice;
clarificarea situaiei create prin transferul/detaarea personalului propriu la alte instituii publice, care a condus la efectuarea
de pli nelegale din fonduri publice, stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea acestuia, inclusiv a dobnzilor aferente,
precum i virarea sumelor recuperate la bugetul statului;
stabilirea ntinderii prejudiciului generat de compensarea n bani a concediilor neefectuate n condiiile n care raporturile de munc
nu au ncetat n mod real, recuperarea acestuia, inclusiv a dobnzilor aferente, i virarea sumelor recuperate la bugetul statului;
intrarea n legalitate n ceea ce privete stabilirea salarizrii personalului la nivelul de salarizare maxim n plat, aferent
funciilor de la nivelul aparatului de lucru al Guvernului, aprobate la data de 1.07.2015;
57
stabilirea salarizrii personalului contractual ncadrat pe funcii de execuie de specialitate conform prevederilor legale;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului de stat prin acordarea unui nivel de salarizare peste nivelul prevzut de lege;
recuperarea prejudiciului, inclusiv a dobnzilor aferente i virarea sumelor recuperate la bugetul statului;
realizarea efectiv a monitorizrii utilizrii fondurilor alocate asociaiilor aparinnd minoritilor naionale de la bugetul de
stat i dispunerea msurilor care s conduc la intrarea n legalitate.
Opinia de audit
Situaiile financiare aferente anului 2015 nu au fost ntocmite din toate punctele de vedere semnificative n conformitate cu
cadrul general de raportare financiar aplicabil n Romnia i nu prezint o imagine real i fidel a poziiei financiare i a
performanei entitii. innd cont de valoarea total a abaterilor identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile
financiare auditate este o opinie contrar.
A fost emis decizie prin care s-au dispus msuri, fiind contestate 7 dintre acestea. Comisia de soluionare a contestaiilor a
dispus respingerea contestaiei formulate pentru un numr de 6 msuri, fiind admis contestaia pentru o singur msur.
Follow-up
n urma verificrilor efectuate asupra modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse pentru deficienele constatate n
cadrul auditului financiar aferent exerciiului bugetar 2014, a rezultat faptul c din cele 9 msuri dispuse au fost implementate n
totalitate 6 msuri, restul de 3 msuri fiind implementate parial.
Cauzele neimplementrii tuturor msurilor dispuse au fost:
n cazul msurilor dispuse pentru stabilirea i recuperarea de prejudicii cauzate entitii:
- au fost contestate n instan iar dosarele care formeaz aceste cauze aflndu-se n diferite stadii de soluionare;
n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile cauzate entitii:
- entitile au solicitat prelungirea perioadei pentru ducerea la ndeplinire a msurilor, motivat de complexitatea
activitilor care trebuiau desfurate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor.
Observaiile Curii de Conturi la entiti aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea SGG:
1. Comisia Naional pentru Controlul Activitilor Nucleare (CNCAN) (ordonator teriar de credite)
CNCAN este autoritatea naional competent n domeniul nuclear, privind desfurarea n siguran, reglementarea,
autorizarea i controlul activitilor nucleare.
CNCAN este responsabil, ca autoritate de reglementare i control, pentru asigurarea unui nivel de securitate nuclear i
radiologic corespunztor pentru protejarea populaiei, a personalului expus profesional, a pacienilor i a mediului nconjurtor
de riscurile instalaiilor, materialelor i activitilor din domeniul nuclear.
ntre evidena contabil a entitii i datele raportate la organele fiscale, au existat unele neconcordane ca urmare a
nenregistrrii unor obligaii de plat reprezentnd contribuiile angajatorului fa de bugetul asigurrilor sociale de stat,
pentru care au fost calculate dobnzi i penalizri de ntrziere;
nu au fost respectate etapele legale privind casarea mijloacelor fixe i a bunurilor de natura obiectelor de inventar scoase
din funciune i nici pentru cele care presupuneau transmiterea fr plat ctre alte instituii;
nu au fost efectuate controale la toi operatorii economici supui autorizrii, iar autorizaiile pentru desfurarea de activiti
n domeniul nuclear nu au fost emise la termen, n toate cazurile, aa cum prevede Legea nr. 111/1996 privind desfurarea
n siguran, reglementarea, autorizarea i controlul activitilor nucleare.
Recomandri:
asigurarea concordanei datelor din evidena pe pltitor a ANAF cu situaia real a obligaiilor datorate bugetelor publice;
respectarea tuturor etapelor prevzute de actele normative n vigoare referitoare la operaiunile specifice privind valorificarea
bunurilor scoase din funciune;
elaborarea de proceduri formalizate privind procesul de autorizare i control al activitilor nucleare, inclusiv proceduri prin
care s se asigure transmiterea informaiilor i corelarea activitilor ntre direciile implicate n realizarea acestora, precum
i perfecionarea sistemului IT pentru a asigura evidena lucrrilor privind emiterea autorizaiilor pentru desfurarea de
activiti n domeniul nuclear.
Opinia de audit
Avnd n vedere faptul c abaterile referitoare la scoaterea din funciune a bunurilor i casarea acestora au influen asupra
datelor raportate n situaiile financiare, innd cont de natura abaterilor i de contextul n care s-au produs acestea, s-a
exprimat o opinie cu rezerve cu paragraf de evideniere a unor aspecte.
Pentru implementarea msurilor dispuse a fost emis decizie.
58
2. Agenia Naional pentru Romi (ANR) (ordonator teriar de credite)
ANR funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea
Guvernului i n structura Secretariatului General al Guvernului, fiind nfiinat n vederea asigurrii cadrului legal necesar
continurii aplicrii strategiei guvernamentale pentru mbuntirea situaiei romilor, etnie minoritar care se confrunt cu unele
probleme socio-economice, precum i pentru aplicarea reglementrilor europene n materie de minoriti.
nu a fost recuperat suma de 42 mii lei reprezentnd contravaloarea unor sanciuni dispuse prin procese-verbale de con-
statare a neregulilor de ctre Organismul intermediar POSDRU i achitate din credite bugetare, fr atragerea rspunderii
persoanelor care au determinat producerea acestor prejudicii n vederea virrii acestora la buget;
nu s-au nregistrat i nu s-au raportat, n situaiile financiare ale ANR ncheiate la data de 31.12.2015, unele obligaii ale
ANR stabilite ca urmare a proceselor-verbale de constatare a neregulilor, a notelor de debit i a titlurilor de crean emise
de organele cu atribuii de control n cadrul proiectelor cu finanare nerambursabil;
s-au efectuat vrsminte ctre bugetul consolidat, n sum de 831 mii lei, n condiiile neconstituirii obligaiilor de plat prin
depunerea Declaraiei 112 privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate, pentru persoanele angajate n proiectele cu finanare nerambursabil derulate de ctre ANR;
au existat neregulariti n procesul de inventariere general a patrimoniului la data de 31.12.2015, i anume: nu au fost
luate declaraii de la gestionari i nu au fost solicitate explicaii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionrii
bunurilor; nu au fost prezentate liste distincte cu propunerile de casare i nu a fost stabilit natura lipsurilor, pierderilor,
pagubelor i deprecierilor constatate, precum i natura plusurilor; nu au fost efectuate propuneri pentru regularizarea
diferenelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate n urma inventarierii;
s-au angajat, ordonanat i pltit cheltuieli din creditele bugetare ale ANR pentru funcionarea unei alte instituii publice,
Centrul Naional de Cultur a Romilor Romano Kher, fr s se asigure, ulterior, rentregirea creditelor bugetare;
s-au efectuat cheltuieli nelegale, n sum de 33 mii lei, n cadrul contractelor de furnizare de servicii de management i
consultan n achiziii publice, ncheiate cu un operator economic;
s-au efectuat cheltuieli nelegale, n sum de 54 mii lei, pentru un contract de furnizare de servicii de inventariere, fr ca
obiectul acestuia s fie realizat;
nu s-a aplicat principiul economicitii n utilizarea resurselor financiare alocate de la bugetul statului la contractarea i decontarea
unor servicii de amenajare a arhivei, costul fiind la un nivel dublu fa de cel practicat pe pia pentru servicii similare.
Recomandri:
iniierea de msuri care s conduc la:
nregistrarea i urmrirea recuperrii sumelor avansate din credite bugetare pentru alte destinaii dect cele utilizate n
vederea desfurrii activitii entitii, stabilirea ntinderii prejudiciului creat asupra bugetului de stat, recuperarea
acestuia, inclusiv a dobnzilor aferente i virarea sumelor la bugetul de stat;
nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor economice desfurate de ctre entitate;
asigurarea concordanei datelor din evidena pe pltitor a ANAF cu situaia real a obligaiilor datorate bugetului de stat n
contextul achitrii unor drepturi de natur salarial i convenii civile pltite n cadrul proiectelor cu fonduri nerambursabile
derulate de ctre ANR;
dispunerea, de ctre conducerea entitii, a unor msuri asiguratorii care s conduc la:
efectuarea inventarierii patrimoniului n condiii de legalitate, n vederea concilierii situaiei faptice cu situaia scriptic a
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii din cadrul ANR, precum i valorificarea rezultatelor inventarierii;
asigurarea bunei gestiuni a fondurilor publice ale ANR, prin recuperarea cheltuielilor efectuate de ctre entitate cu
spaiul utilizat de Centrul Naional de Cultur a Romilor Romano Kher;
recuperarea prejudiciului generat de ncheierea/derularea contractelor de achiziie public, respectiv a contractelor de
furnizare de servicii de management i consultan n achiziii publice i de furnizare servicii de inventariere, precum i a
accesoriilor calculate i virarea acestora la bugetul de stat;
respectarea principiului bunei gestiuni financiare n utilizarea fondurilor publice.
Opinia de audit
Situaiile financiare nu au fost ntocmite din toate punctele de vedere semnificative n conformitate cu cadrul general de
raportare financiar aplicabil n Romnia i nu prezint o imagine real i fidel a poziiei financiare i performanei entitii.
innd cont de valoarea total a abaterilor identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare auditate este o
opinie contrar.
59
A fost emis decizie, contestat parial de entitate. Contestaia a fost respins de ctre Comisia de soluionare a contes-
taiilor, iar pentru anumite fapte au fost sesizate organele de urmrire penal.
3. Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC) (ordonator teriar de credite)
Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC) este instituie public i funcioneaz ca organ de
specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea ministrului
economiei, comerului i mediului de afaceri. Finanarea Autoritii se realizeaz integral de la bugetul de stat, prin bugetul
Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri.
Autoritatea coordoneaz i realizeaz strategia i politica Guvernului n domeniul proteciei consumatorilor, acioneaz pentru
prevenirea i combaterea practicilor care duneaz vieii, sntii, securitii i intereselor economice ale consumatorilor.
La Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC):
s-au meninut nejustificat, n evidena contabil, pe o perioad mai mare de 3 luni, sume aflate n curs de clarificare, fr
aprobarea ordonatorului de credite;
nu au fost nregistrate n evidena contabil unele active fixe primite cu titlu gratuit, n valoare de 71 mii lei; nu s-a efectuat
scderea din evidena contabil a altor active fixe corporale scoase din funciune i casate, n valoare de 93 mii lei;
nu au fost analizate soldurile conturilor contabile Clieni i Alte datorii i creane cu bugetul, astfel nct acestea s
reflecte operaiunile patrimoniale ale instituiei publice i s corespund funciunii stabilite prin planul de conturi;
s-au evideniat i raportat n bilanul contabil ncheiat pentru anul 2015 provizioane n sum de 92 mii lei, fr documente
care s justifice ndeplinirea condiiilor obligatorii de constituire a provizioanelor pentru aceast sum;
nu s-au ncasat venituri cuvenite bugetului de stat, reprezentnd taxe de autorizare anual, n sum de 99 mii lei, ca urmare
a neurmririi autorizrii anuale a persoanelor fizice i juridice care efectueaz operaiuni cu metale i pietre preioase;
nu s-a recuperat de la persoanele responsabile suma de 12 mii lei, reprezentnd cheltuieli de executare silit a ANPC
pentru nepunerea n executare a sentinelor civile privind plata unor drepturi de natur salarial;
s-au pltit nelegal cheltuieli pentru servicii de cazare n ar la uniti hoteliere cu o clasificare mai mare de 3 stele;
nu s-au respectat prevederile legale referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, deoarece nu au fost inventariate activele fixe necorporale, nu s-a asigurat concordana cu
soldurile conturilor sintetice aferente i nu au fost stabilite rezultate finale ale inventarierii, n vederea valorificrii acestora.
La nivelul entitilor subordonate ANPC:

s-au calculat i nregistrat n contabilitate cheltuieli cu amortizarea n valoare de 123 mii lei pentru 5 imobile din domeniul
public al statului aflate n administrarea entitii (CRPC Dolj);
nu s-au reevaluat i/sau nregistrat n contabilitate elemente patrimoniale aflate n administrarea instituiilor (CRPC: Galai,
Iai, Cluj, Braov, Timi);
s-au nregistrat n evidena contabil bunuri din domeniul public i privat al entitii fr a deine documente justificative n
sum de 397 mii lei; nu exist corelaie ntre conturile de active fixe i conturile de capitaluri (CRPC Galai);
operaiunea de inventariere anual a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii nu s-a organizat i
efectuat cu respectarea integral a cadrului legal, iar rezultatele acesteia nu au fost corect valorificate (CRPC Iai, CRPC
Cluj, CRPC Braov);
nu au fost luate msuri de clarificare a sumei de 17 mii lei, evideniat n soldul contului Decontri din operaiuni n curs de
clarificare, reprezentnd pli eronate sau nejustificate prin documente (CRPC Galai);
nu s-au recuperat de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate sumele pltite pentru concedii medicale
(CRPC: Galai, Cluj i CNIEP Larex);
nu s-a recuperat suma de 346 mii lei, reprezentnd sanciuni aplicate de instane i pltite de entitate n anii 2013-2014;
amenzi aplicate de ctre comisari i supuse riscului de anulare n instan i cheltuieli de judecat; cheltuieli de executare silit,
restituirea de ctre entitate a contravalorii unor procese-verbale de contravenie anulate de instan (CRPC Galai);
s-au efectuat cheltuieli nelegale n sum estimat la 49 mii lei, reprezentnd cheltuieli de personal, cheltuieli nejustificate cu
consumul de combustibili i cheltuieli reprezentnd contravaloarea unor servicii de telefonie mobil (CRPC Timi);
s-au atribuit contracte de achiziie public fr a utiliza mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i
pentru realizarea achiziiilor directe (CRPC Galai).
60
Recomandri:
La Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC):
analiza permanent a soldurilor conturilor astfel nct acestea s reflecte o imagine real a situaiei patrimoniale raportate
prin situaiile financiare; inerea evidenei contabile conform tuturor reglementrilor legale n domeniul financiar-contabil;
respectarea coninutului economic al operaiunilor n momentul nregistrrii n contabilitate, n conformitate cu prevederile
OMFP nr. 1917/2005;
extinderea verificrilor asupra tuturor autorizaiilor emise persoanelor fizice i juridice care desfoar operaiuni cu metale
i pietre preioase, nevizate anual, n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului produs bugetului de stat ca urmare a
nencasrii taxei de viz anual, recuperarea acestora n condiiile legii i virarea lor la bugetul de stat, inclusiv a sumei
estimate la 99 mii lei i a accesoriilor calculate n condiiile legii;
stabilirea i recuperarea sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit, pltite nejustificat din creditele bugetare ale
anului 2015, precum i a accesoriilor datorate i virarea acestora la bugetul de stat; recuperarea tuturor sumelor pltite
nelegal din fonduri publice, inclusiv a accesoriilor aferente i virarea sumelor recuperate la bugetul de stat;
respectarea prevederilor legale la data constituirii provizioanelor la nivelul entitii;
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor inventarierii potrivit prevederilor OMFP nr.
2861/2009 i a Normelor metodologice privind ntocmirea situaiilor financiare anuale, astfel nct datele nscrise n
situaiile financiare s fie puse de acord cu situaia real a patrimoniului;
recuperarea sumelor achitate n condiiile nerespectrii criteriilor de economicitate i eficien n utilizarea fondurilor
publice, inclusiv a accesoriilor aferente i virarea acestora la bugetul statului.
La nivelul entitilor subordonate:
respectarea prevederilor legale cu privire la amortizarea activelor corporale, extinderea verificrii calculului amortizrii
pentru toate activele fixe, stabilirea diferenelor i corectarea evidenelor contabile potrivit legii;
reevaluarea i nregistrarea n contabilitate a tuturor elementelor patrimoniale, astfel nct situaiile financiare s ofere o
imagine real i fidel a poziiei i performanei instituiei;
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor inventarierii, potrivit OMFP nr. 2861/2009, astfel
nct datele nscrise n situaiile financiare s fie puse de acord cu situaia real a patrimoniului;
analiza permanent a soldurilor conturilor, astfel nct acestea s reflecte o imagine real a situaiei patrimoniale raportate
prin situaiile financiare;
iniierea de msuri care s conduc la clarificarea i recuperarea sumelor aferente concediilor medicale achitate de
angajator, de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate;
identificarea tuturor cazurilor n care au fost:
efectuate pli din fonduri publice fr respectarea prevederilor legale, precum i recuperarea acestor sume, inclusiv
accesoriile aferente i virarea sumelor recuperate la bugetul statului;
respectarea tuturor prevederilor legale n ceea ce privete atribuirea contractelor de achiziie public la nivelul entitii.
Opinia de audit
Situaiile financiare nu au fost ntocmite din toate punctele de vedere semnificative n conformitate cu cadrul general de
raportare financiar aplicabil n Romnia i nu prezint o imagine real i fidel a poziiei financiare, a performanei entitii.
innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a
abaterilor identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare auditate este o opinie contrar.
A fost emis decizie prin care s-au dispus 12 msuri. Pentru nlturarea abaterilor de la entitile subordonate ANPC, came-
rele de conturi judeene au emis decizii, fiind contestat decizia emis de Camera de Conturi Galai. Comisia de soluionare a
contestaiei a dispus, n acest caz, respingerea contestaiei formulate.
4. Secretariatul de Stat pentru Culte (SSC)

Secretariatul de Stat pentru Culte (SSC) funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n baza
prevederilor HG nr. 44/2013 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Culte, cu modificrile i com-
pletrile ulterioare, avnd personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea prim-ministrului, prin Cancelaria
Prim-ministrului, finanat integral de la bugetul de stat prin bugetul Secretariatului General al Guvernului.
61
SSC are ca obiectiv general dezvoltarea parteneriatului dintre autoritile administraiei publice centrale i locale i cultele
recunoscute de lege, n domeniul social, cultural i educaional, prin promovarea n beneficiul ntregii societi a relaiei de
respect i cooperare ntre cultele religioase recunoscute de lege.
n urma verificrii modului de justificare, nregistrare i raportare a sprijinului financiar repartizat unitilor de cult n cadrul
Programului bugetar Lcauri de cult, pentru care au fost alocate fonduri publice n cuantum de 177.097 mii lei, au rezultat
deficiene generate de neconcordane i/sau neconformiti cu reglementrile legale care guverneaz acest domeniu de
activitate, astfel:
nu s-a recuperat n termenul legal sprijinul financiar acordat unor uniti de cult, n situaia n care sumele alocate nu au fost
justificate, conform cerinelor legale, msurile de recuperare a acestui sprijin financiar fiind aplicate cu ntrziere de ctre
utilizatori; n unele cazuri, deconturile au fost ntocmite necorespunztor, fr respectarea termenului legal i a cerinelor de
form i coninut prevzute de reglementrile legale;
deconturile de cheltuieli depuse la SSC de ctre unitile de cult pentru justificarea sprijinului financiar alocat nu au fost
nregistrate cronologic i sistematic. Modalitatea de nregistrare extra bilanier a acestor operaiuni, n contul Alte valori n
afara bilanului, nu ofer informaii n timp real privind sumele alocate de SSC unitilor de cult i nejustificate, iar soldul
contului nu reflect ntocmai valoarea obligaiilor financiare ale unitilor de cult rmase de justificat la un moment dat;
nu s-a nregistrat n evidena contabil a SSC titlul executoriu reprezentnd sprijin financiar n valoare de 65 mii lei, stabilit
de instana de judecat n sarcina unei uniti de cult;
se menin neconcordane ntre datele/informaiile tehnice referitoare la terenuri i imobile nscrise n hotrri de guvern la
data intrrii n administrarea SSC i cele nscrise n hotrri de guvern la data ieirii din administrarea SSC.

n anul 2015, conducerea SSC a aplicat msurile din decizia emis de Curtea de Conturi, prin care s-a dispus suspendarea
acordrii sprijinului financiar destinat salarizrii unor categorii de persoane care nu ndeplineau cerinele legale n cadrul
derulrii Programului bugetar Sprijin financiar pentru salarizarea personalului de cult;
SSC a iniiat unele demersuri i a ntreprins aciuni n vederea remedierii deficienelor constatate n ceea ce privete
inventarierea i evidena patrimoniului entitii.
Recomandri:
analiza deconturilor de cheltuieli transmise de unitile de cult n vederea justificrii sprijinului financiar alocat din bugetul
SSC n anii 2014 i 2015, stabilirea sumelor nerestituite, nejustificate n termenul legal sau justificate fr respectarea
cerinelor legale i aplicarea tuturor msurilor de recuperare i virare la bugetul de stat a acestora. Se vor avea n vedere
termenul legal de prescriere i obligaiile ce decurg din restituirea cu ntrziere a unor sume cuvenite bugetului de stat;
elaborarea i implementarea procedurilor operaionale privind recuperarea creanelor bugetare de la unitile de cult,
inclusiv pe calea instanelor de judecat;
continuarea demersurilor de monitorizare a aplicrii titlului executoriu, viznd recuperarea i virarea la bugetul de stat a
sumei de 65 mii lei, de la o unitate de cult beneficiar a sprijinului financiar.
Opinia de audit
pentru exerciiului bugetar 2015 a fost exprimat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. Paragraful
de evideniere semnific faptul c neregulile constatate, analizate prin natur i context, constituie riscuri cu efect de denaturare
a situaiilor financiare, cu toate c, n ansamblu, situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea cadrului general de
raportare.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie, prin care au fost dispuse 3 msuri de nlturare a abaterilor
din activitatea financiar-contabil. Entitatea auditat nu a formulat contestaie la decizie.
Follow-up
n urma verificrilor efectuate n cadrul misiunilor de audit financiar aferente exerciiilor bugetare 2013 i 2014, au fost
constatate deficiene de natur financiar-contabil pentru remedierea crora au fost emise decizii. Implementarea msurilor
dispuse a avut impact asupra activitii entitii, deoarece:
s-a suspendat aplicarea procedurii adoptate de SSC privind acordarea sprijinului financiar pentru salarizarea personalului
din conducerea cultelor, altul dect cel ncadrat pe funcii de demnitate public, asimilat n mod incorect personalului
clerical, pn la stabilirea corect a persoanelor care, potrivit legii, pot beneficia de aceast facilitate din partea statului;
62
s-a suspendat aplicarea procedurii adoptate de SSC privind acordarea sprijinului financiar n cuantum de 80% din salariile
de baz stabilite, potrivit legii, pentru cadrele didactice din nvmntul preuniversitar de stat, pentru personalul clerical
ncadrat n unitile de cult care nu intr n categoria unitilor de cult cu venituri reduse i nu obin venituri din nchirierea,
arendarea i concesionarea proprietilor;
s-au continuat demersurile n vederea adoptrii de ctre legislativ a amendamentelor propuse de SSC privind reglemen-
tarea acordrii sprijinului salarial personalului din conducerea cultelor recunoscute i a unitilor centrale de cult care i
desfoar activitatea n afara granielor rii;
s-au reanalizat documentele aferente derulrii aciunilor cu caracter intern i internaional realizate de cultele religioase din
Romnia n anul 2014, finanate prin Programul Lcauri de cult; s-a elaborat i implementat procedura formalizat pe
activitile specifice evenimentelor interne i internaionale organizate de unitile de cult i finanate din bugetul SSC;
s-a finalizat implementarea celor 9 standarde de control intern/managerial prezentate n raportul de control, n conformitate
cu prevederile OMFP nr. 946/2005, astfel nct managementul s poat constata n timp real abaterile de la legalitate i
regularitate i s dispun msurile preventive i corective ce se impun;
s-a revizuit, completat i implementat procedura operaional intern specific alocrii i justificrii fondurilor destinate cul-
telor religioase recunoscute n Romnia.
Prin msurile dispuse, Curtea de Conturi s-a asigurat c erorile/abaterile financiar-contabile identificate au fost contien-
tizate i asumate de managementul instituiei, iar creterea gradului de implicare a personalului SSC a condus la consolidarea
controlului operativ instituional n vederea limitrii riscurilor financiar-contabile.
Procesul de revizuire a statelor de personal, verificarea veniturilor de natur salarial acordate fiecrei persoane din con-
ducerea cultelor, altele dect cele ncadrate pe funcii de demnitate public, n raport cu legea i criteriile de eligibilitate ale
cheltuielilor cu aceast destinaie a avut ca efect responsabilizarea personalului de conducere i execuie din cadrul SSC, astfel
nct aspectele constatate s fie monitorizate, controlate i corectate n timp real.
Identificarea neregulilor n derularea programelor de acordare a sprijinului financiar a mobilizat personalul SSC, n sensul c
pe baza planurilor de aciune ntocmite, msurile dispuse prin decizie au fost implementate n termenul stabilit.
Concluzionnd, demersurile conducerii SCC n ceea ce privete aplicarea msurilor din deciziile emise pentru nlturarea
neregulilor constatate au avut impact financiar pozitiv.
Msuri parial implementate de entitate:

unele msuri nu au putut fi implementate integral, deoarece presupun operaiuni mai ample, ca de exemplu: inventarierea
elementelor patrimoniale de natura activelor (terenuri, cldiri, instalaii etc.), efectuarea coreciilor n evidena contabil,
tehnico-operativ i n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, astfel nct datele i informaiile
raportate prin situaiile financiare referitoare la patrimoniul instituiei s fie corecte, reale, exacte i, implicit, corelate ntre ele
sub aspect tehnic i valoric.
La trei entiti din subordinea SGG, respectiv Institutul Naional pentru Studierea Holocaustului din Romnia Elie
Wiesel", Departamentul pentru Relaia cu Parlamentul i Departamentul pentru Lupt Antifraud, n urma examinrii
situaiilor financiare aferente exerciiului bugetar 2015 au fost emise certificate de conformitate, n considerarea faptului c
situaiile financiare au fost ntocmite cu respectarea cadrului de raportare financiar i nu conin denaturri semnificative.
MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE
Ministerul Afacerilor Externe (MAE) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului,
cu personalitate juridic. MAE realizeaz politica extern a statului romn, ndeplinind i sarcinile ce revin Romniei n calitate
de stat membru al Uniunii Europene i al Organizaiei Tratatului Atlanticului de Nord, din sfera sa de competen, i particip la
promovarea intereselor economice ale Romniei.
Organizarea i funcionarea MAE sunt stabilite prin HG nr. 8/2013 privind organizarea i funcionarea Ministerului Afacerilor
Externe, cu modificrile i completrile ulterioare.
63
- mii lei -
Prevederi/ Prevederi/
Pli % fa de prevederi/ % fa de prevederi/
Denumire indicator credite bugetare credite bugetare
efectuate credite iniiale credite definitive
iniiale definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 686.529 881.804 794.500 115,73 90,10
Alte servicii publice generale 10.100 12.803 12.803 126,76 100,00
nvmnt 2.000 4.500 4.409 220,45 97,98
nvmnt 2.000 4.500 4.409 220,45 97,98
fundamentarea necorespunztoare a bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2015 al MAE, la titlurile Alte transferuri i
Active nefinanciare, cu suma estimat la 23.190 mii lei;
pentru o parte din mijloacele fixe de natura echipamentelor, n valoare de 985 mii lei, s-a procedat, n mod nelegal, la calcularea i
nregistrarea amortizrii n contabilitate n condiiile n care acestea nu au fost utilizate pentru desfurarea activitii entitii;
s-a meninut nejustificat n evidena contabil, pe o perioad mai mare de 3 luni, sume aflate n curs de clarificare n valoare
de 238 mii lei, fr aprobarea ordonatorului de credite;
nu s-au actualizat datele nscrise n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i n administrarea MAE,
cu contravaloarea unor lucrri de modernizare efectuate n anul 2015 n suma de 131 mii lei;
nu a fost ntocmit documentaia cadastral i nu s-au nscris n evidena Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar
Teritorial toate imobilele aparinnd domeniului public i privat al statului aflate n administrarea MAE;
s-au decontat obiective de investiii n baza unor oferte i situaii de lucrri care nu au fost ntocmite n structura prevzut
de reglementrile legale n vigoare;
nu s-au analizat criteriile de eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice cu ocazia transferrii sumei de 2.109 mii lei ctre o
entitate aflat n coordonarea MAE, fr o fundamentare, pe baz de documente, care s justifice necesitatea sumelor alocate;
nu s-au respectat, n totalitate, prevederile legale cu privire la modul de organizare i exercitare a controlului financiar pre-
ventiv propriu.
calcularea i nregistrarea amortizrii pentru anii 2014 i 2015, n valoare de 19 mii lei i stornarea din cheltuielile cu
amortizrile a sumei aferente anului 2016;
evidenierea n contul Debitori a sumei de 109 mii lei, reprezentnd debite ce fac obiectul unor dosare aflate pe rolul
instanelor de judecat, diminundu-se astfel soldul contului Decontri din operaii n curs de clarificare cu aceeai sum;
iniierea Proiectului de act normativ pentru actualizarea Anexei nr. 2 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului centralizat
al bunurilor din domeniul public al statului i transmiterea acestuia la Secretariatul General al Guvernului, n vederea aprobrii.
Recomandri:
fundamentarea bugetului n funcie de necesitile reale i efectuarea de analize lunare asupra execuiei bugetare, n
vederea disponibilizrii unor credite bugetare care nu mai sunt necesare;
ntocmirea documentaiei cadastrale i nscrierea n evidenele cadastrale a tuturor imobilelor aparinnd domeniului public
i privat al statului, aflate n patrimoniul MAE;
analiza permanent a soldurilor conturilor, astfel nct acestea s reflecte corect coninutul economic al operaiunilor
financiar-contabile;
clarificarea situaiei i stabilirea cauzelor care au condus la efectuarea de pli nejustificate din fonduri publice, recuperarea
sumelor identificate ca fiind pltite n mod nejustificat, de la persoanele responsabile i virarea acestora la bugetul de stat;
dispunerea de msuri prin care s se asigure c n realizarea obiectivelor/lucrrilor de investiii sunt respectate prevederile HG nr.
28/2008 privind aprobarea coninutului-cadru al documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i a
64
structurii i metodologiei de elaborare a devizului general pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii i ale Ordinului
ministrului dezvoltrii, lucrrilor publice i locuinelor nr. 863/2008;
efectuarea de ctre conducerea MAE a demersurilor necesare pentru organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale MAE n conformitate cu prevederile legislaiei n domeniu;
dispunerea de msuri pentru exerciiile financiare viitoare, privind respectarea principiilor de eficien i eficacitate, n cazul
efecturii de virri/transferuri de fonduri publice ctre entitile aflate n subordine/coordonare;
actualizarea i includerea n Cadrul specific al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu a tuturor opera-
iunilor care afecteaz fonduri publice i/sau patrimoniul public i respectarea prevederilor legale privind modul de orga-
nizare i exercitare a controlului financiar preventiv propriu.
Opinia de audit
Situaiile financiare nu au fost ntocmite n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil n Romnia i nu
prezint o imagine real i fidel a poziiei financiare i a performanei entitii.
abaterilor identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare auditate este o opinie contrar.
Curtea de Conturi a emis o decizie prin care s-a dispus un numr de 11 msuri, dintre care o msur a fost contestat.
Comisia de soluionare a contestaiilor a dispus respingerea contestaiei formulate.
Follow-up
n urma verificrilor efectuate asupra modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse pentru deficienele constatate n
cadrul auditului financiar aferent exerciiului bugetar 2014, a rezultat faptul c din cele 15 msuri verificate au fost implementate
complet 3 msuri, iar implementate parial 12 msuri.
Cauzele neimplementrii tuturor msurilor dispuse au fost:
n cazul msurilor dispuse pentru stabilirea i recuperarea de prejudicii cauzate entitii:
au fost contestate n instan, iar dosarele care formeaz aceste cauze aflndu-se n diferite stadii de soluionare;
a fost stabilit ntinderea prejudiciilor, ns recuperarea acestora nu s-a realizat n totalitate, entitile acionnd n
instan persoanele responsabile pentru recuperarea acestora;
n cazul msurilor dispuse pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile cauzate entitii:
entitile au solicitat prelungirea perioadei pentru ducerea la ndeplinire a msurilor, motivat de complexitatea
activitilor care trebuiau desfurate n vederea aducerii la ndeplinire a msurilor;
luarea msurilor i la nivelul unor structuri subordonate.
La Institutul European din Romnia ordonator teriar de credite situaiile financiare raportate pentru anul 2015 reflect
o imagine real i fidel a poziiei financiare i a performanei instituiei. Nu au fost constatate aspecte semnificative care, prin
natur i context, s influeneze acurateea datelor reflectate n situaiile financiare, fapt pentru care a fost exprimat opinia
nemodificat (fr rezerve), fiind emis certificat de conformitate.
MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I ADMINISTRAIEI PUBLICE
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice (MDRAP) a fost nfiinat n anul 2012, n baza OUG nr.
96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte
normative. Cadrul legal de organizare i funcionare a fost asigurat prin HG nr. 1/2013 privind organizarea i funcionarea Mi-
nisterului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice (MDRAP).
Potrivit art. 1 din HG nr. 1/2013, MDRAP realizeaz, dup caz, mpreun cu alte instituii publice de resort, politica gu-
vernamental n domenii de activitate precum: dezvoltarea regional, coeziune i dezvoltare teritorial, cooperare transfrontalier,
transnaional i interregional, disciplina n construcii, amenajarea teritoriului, urbanism i arhitectur, gestiune i dezvoltare
imobiliar-edilitar, lucrri publice, parcuri industriale, programarea, coordonarea, monitorizarea i controlul utilizrii asistenei
financiare nerambursabile acordate Romniei de ctre Uniunea European pentru programele sale de activitate.
Instituiile publice i organele de specialitate ale administraiei publice centrale din subordinea MDRAP sunt:
Agenia Naional a Funcionarilor Publici (ANFP), ordonator secundar de credite;
Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar (ANCPI), ordonator secundar de credite;
Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice (ANRSC), ordonator teriar de credite;
Inspectoratul de Stat n Construcii (ISC), ordonator teriar de credite.
65
Unitile care funcioneaz sub autoritatea MDRAP sunt:
Agenia Naional pentru Locuine (ANL);
Compania Naional de Investiii CNI - SA.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 5.005.620 6.117.008 5.137.304 102,63 83,98
Locuine, servicii i dezvoltare public 2.994.435 4.023.035 3.330.454 111,22 82,78
Aciuni generale economice, comerciale i de munc 1.444.738 1.538.443 1.362.896 94,34 88,59
Cheltuieli din sume rmase neutilizate n anul anterior 10.000 32.500 32.500 325,00 100,00
Cheltuieli - buget de stat 4.745.586 5.811.830 4.992.826 105,21 85,91
Aciuni generale economice, comerciale i de munc 1.225.104 1.318.554 1.227.833 100,22 93,12
Cheltuieli din sume rmase neutilizate n anul anterior 10.000 32.500 32.500 325,00 100,00
Locuine, servicii i dezvoltare public 40.400 85.289 9.415 23,30 11,04
Plile efectuate din alocaii de la bugetul de stat sunt n sum de 4.992.826 mii lei i reprezint principala surs de finanare
a acestei instituii publice (97,1% din total fonduri publice).
Veniturile proprii au fost obinute n temeiul art. 43 alin. (5) din Legea nr. 10/1995 privind calitatea n construcii, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare. Plile efectuate s-au ncadrat n limitele creditelor definitive, a angajamentelor
bugetare i legale, nenregistrndu-se depiri ale acestora. n totalul plilor, o pondere important o dein transferurile ntre
uniti ale administraiei publice (56,2%) i proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile (25,5%).
nregistrarea direct pe cheltuial a unor pli n sum de 584 mii lei, ce reprezint debite pentru care instanele judectoreti
s-au pronunat definitiv i irevocabil fr analizarea cauzelor care le-au generat i fr stabilirea eventualelor rspunderi;
monitorizarea deficitar a finanrii acordate UATM Mangalia pentru efectuarea unor cheltuieli de investiii necesare
eficientizrii sistemului centralizat de producere i distribuie a energiei termice, cu consecina majorrii nejustificate a
creditelor bugetare utilizate n exerciiul financiar supus auditrii, prin decontarea unui numr de 13 centrale termice
neregsite pe teren, valoarea acestora fiind de 644 mii lei;
verificarea necorespunztoare a modului n care unele uniti administrativ-teritoriale utilizeaz fondurile alocate pentru
finanarea construciei de locuine sociale, fapt ce a condus la nerestituirea sumelor rmase neutilizate la data de
31.12.2015, n cazul eantionului analizat valoarea abaterii fiind de 200 mii lei;
neurmrirea respectrii prevederilor legale referitoare la contribuia proprie a unitilor administrativ-teritoriale care au bene-
ficiat de cofinanarea proiectelor depuse n cadrul programului de eficientizare a sistemului centralizat de producere i
distribuie a energiei termice, cu consecina supradimensionrii plilor efectuate din transferurile de la bugetul de stat, n
cazul eantionului analizat valoarea abaterii fiind de 12 mii lei.
Msuri luate de entitate: recuperarea sumei de 200 mii lei, precum i a sumei de 12 mii lei, mpreun cu accesorii (dobnzi
i penaliti).
Recomandri:
identificarea tuturor sumelor pltite n anul 2015, reprezentnd debite pentru care instanele judectoreti s-au pronunat
definitiv i irevocabil, analizarea cauzelor i mprejurrilor care au condus la achitarea acestora, nregistrarea corespunztoare
n evidenele contabile, dup coninutul i natura lor, stabilirea eventualelor responsabiliti n generarea acestor cheltuieli i
luarea, dup caz, a msurilor de recuperare, potrivit legii;
stabilirea cu exactitate a sumei datorate de UATM Mangalia i ntreprinderea tuturor demersurilor legale n vederea ren-
tregirii creditelor bugetare;
extinderea verificrii asupra tuturor plilor efectuate n anul 2015 pentru:
finanarea construciei de locuine sociale i, n condiiile identificrii unor situaii similare, luarea msurilor legale ce se impun;
66
finanarea proiectelor depuse n cadrul programului de eficientizare a sistemului centralizat de producere i distribuie a
energiei termice i, n condiiile identificrii unor situaii similare, luarea msurilor legale ce se impun.
Opinia de audit
Lund n considerare aspectele constatate, inclusiv la entitile subordonate acesteia, reiese c denaturrile individuale sau
cumulate, sunt semnificative i generalizate, precum i faptul c valoarea total a abaterilor depete pragul de semnificaie
stabilit, echipa de audit a exprimat opinie contrar.
Pentru nlturarea deficienelor constatate s-a emis decizie, prin care s-au dispus concret msuri pe care MDRAP trebuie s
le duc la ndeplinire.
Observaiile Curii de Conturi la entiti aflate n subordinea MDRAP:
Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar
Agenia de Cadastru i Publicitate Imobiliar (ANCPI) a fost nfiinat n temeiul OUG nr. 41/2004, ca unic autoritate de stat
n domeniul cartografiei, cadastrului i publicitii imobiliare i este instituie a administraiei publice centrale, cu personalitate
juridic, aflat n subordinea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice.
n subordinea ANCPI funcioneaz 42 de oficii de cadastru i publicitate imobiliar (OCPI) i Centrul Naional de Cartografie
(CNC), instituii publice cu personalitate juridic, la nivel local funcionnd birouri de cadastru i publicitate imobiliar (BCPI) i
birouri de relaii cu publicul (BRP).
Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar este finanat din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul
de stat pentru finanarea cheltuielilor de personal, altele dect cele aferente Programului naional de cadastru i carte funciar,
pentru cheltuielile curente i de capital ale ANCPI i ale unitilor subordonate, precum i pentru cheltuielile aferente proiectelor
finanate din fonduri externe rambursabile i nerambursabile, n condiiile legii.
n aciunea de audit financiar au fost cuprinse: Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar, Oficiul Judeean de
Cadastru i Publicitate Imobiliar Bucureti i Centrul Naional de Cartografie.
n cadrul aciunii de audit financiar la Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar au fost verificate i 21 de oficii
judeene (OCPI Alba, Arad, Arge, Bacu, Bihor, Braov, Cluj, Constana, Dmbovia, Dolj, Galai, Hunedoara, Iai, Ilfov,
Mure, Neam, Prahova, Sibiu, Suceava, Timi i Vlcea).

s-au constatat neconcordane ntre datele existente n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului publicate
pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i cele din contabilitate, nregistrate la data de 12.11.2015 (OCPI Constana);
referitor la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale, s-au constatat urmtoarele:
nu au fost nregistrate n evidena contabil drepturile constatate de ncasat, reprezentnd contravaloarea sentinelor
civile (OCPI Cluj);
nu s-a asigurat evidenierea n contabilitate i, implicit, n situaiile financiare anuale ntocmite, a sumei de 7.877 mii,
reprezentnd cheltuieli ulterioare pentru mbuntirea performanelor, fa de parametrii iniiali, pentru un soft (ANCPI);
nu s-au reflectat n contabilitate toate operaiunile economico-financiare privind imobilele proprietate public a statului,
nefiind nregistrat un proces-verbal de predare-primire a unui teren n suprafa de 367 mp i a unei construcii cu o
suprafa de 314,50 mp, potrivit hotrrii judectoreti (OCPI Constana);
nu s-a nregistrat n contabilitate, nu s-a raportat la 31.12.2015 i nu s-a clarificat suma de 293 mii lei, considerat de
ctre ANAF ca datorat bugetului general consolidat, reprezentnd contribuii CAS, omaj, CASS, impozit pe veniturile
din salarii, nerecunoscut ns ca obligaie de plat de ctre entitatea auditat (OCPI Bucureti);
nu s-au nregistrat n conturi speciale la OCPI Bucureti bunuri reprezentnd mijloace fixe i obiecte de inventar, n valoare
de 143 mii lei, primite n custodie de la instituia superioar (ANCPI), precum i de la Centrul Naional de Cartografie (CNC);
nu s-au inventariat unele elemente patrimoniale, evideniate n bilanul contabil ncheiat la finele anului 2015, respectiv
soldurile conturilor Investiii n curs de execuie, Clieni, Debitori i Creditori, precum i a celorlalte conturi din clasa 4,
referitoare la obligaiile de plat ale entitii pentru salariile cuvenite angajailor n luna decembrie 2015; nu s-a recuperat i
nu s-a stabilit natura minusului de inventar n sum de 20 mii lei, constatat cu ocazia inventarierii anuale 2015 (OCPI
Constana; CNC);
referitor la organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale s-au constatat urmtoarele:
nregistrarea n contabilitate a cheltuielilor cu primele de asigurare nu s-a efectuat conform prevederilor legale, ANCPI
central i 21 de uniti subordonate nregistrnd eronat n evidena contabil sume n valoare de 1.195 mii lei, repre-
zentnd pli efectuate pentru primele de asigurare RCA, CASCO i alte tipuri de asigurri;
67
s-au meninut n categoria de mijloace fixe bunuri care nu ndeplinesc condiiile legale pentru a fi ncadrate n aceast
categorie, cu o valoare de intrare mai mic dect limita stabilit prin hotrri ale Guvernului i amortizate integral, acestea fiind
de natura obiectelor de inventar (ANCPI, OCPI: Alba, Arad, Arge, Bacu, Bihor, Braov, Clrai, Constana, Dmbovia,
Galai, Hunedoara, Iai, Maramure, Neam, Prahova, Sibiu, Suceava, Timi i Vlcea);
neconcordane ntre datele existente n evidena tehnico-operativ i cele din contabilitate constatate cu ocazia inventarierii
anuale n 2015, datele nregistrate n balana de verificare nefiind puse de acord cu situaia real a bunurilor existente n
patrimoniul entitii (OCPI Constana);
drepturile constatate de ncasat, din Anexa nr. 5 la contul de execuie bugetar, nu corespund cu datele din balana de
verificare i bilan. Entitatea auditat nu a raportat n contul de execuie bugetar, la Drepturi constatate de ncasat, suma
de 12.336 mii lei (ANCPI);
raportarea eronat, n contul de execuie i contul de rezultat patrimonial ncheiat de ANCPI la data de 31.12.2015, a
veniturilor n sum de 18.623 mii lei, nregistrate i raportate ca venituri ale Oficiilor de Cadastru i Publicitate Imobiliar din
subordinea ANCPI, contrar monografiei transmise de ctre Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar.
Msurile luate de entitate:
Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar a solicitat Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice
introducerea n bugetul de venituri i cheltuieli a alineatului Prime de asigurare non-via i aprobarea de virare a creditelor
de angajament i bugetare, cu aceast destinaie;
Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Constana a nregistrat n evidena contabil scoaterea din eviden a bunurilor
conform Deciziei civile;
Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Cluj a nregistrat n evidenele contabile debitul de recuperat n sum de 137 mii
lei i a demarat demersurile pentru ncasarea sumei menionate.
Recomandri:
corectarea evidenei contabile i nregistrarea n contabilitate n contul Cheltuieli cu primele de asigurare a sumelor
achitate pentru primele de asigurare pentru anul 2016; actualizarea monografiei privind evidena contabil a cheltuielilor cu
primele de asigurare;
nregistrarea n evidena contabil a entitii i a unitilor subordonate, ca obiecte de inventar, a mijloacelor fixe cu valoarea
de intrare sub 2.500 lei, amortizate integral, precum i a celor neamortizate integral i recuperarea valorii rmase nea-
mortizate a acestora, potrivit legii;
efectuarea inventarierii patrimoniului entitii pe anul 2016 cu remedierea tuturor deficienelor constatate la nivel central i la
nivelul unitilor subordonate, consemnate n actul de control;
extinderea controlului la entitile din subordinea Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar pentru verificarea
respectrii prevederilor legale referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor
i capitalurilor proprii la inventarierea pe anul 2015 i luarea msurilor pentru eliminarea deficienelor constatate, dup caz;
verificarea concordanei datelor din evidena contabil cu cele din evidena tehnico-operativ i luarea msurilor pentru
corelarea acestora, potrivit legii;
verificarea concordanei datelor existente n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu cele din con-
tabilitate i luarea msurilor pentru corelarea acestora, potrivit legii;
recuperarea n cadrul termenului legal de prescripie a creanelor constatate nerecuperate;
extinderea controlului la entitile din subordinea Ageniei Naionale de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n vederea veri-
ficrii modului n care au fost nregistrate n evidena contabil situaia litigiilor din exerciiul financiar 2015 i remedierea
deficienelor constatate, dup caz;
raportarea drepturilor constatate de ncasat n situaiile financiare pe anul 2015, n Contul de execuie a bugetului instituiei
publice-venituri de ctre Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar - administraie central, n conformitate cu
prevederile legale; extinderea verificrii modului n care au fost raportate drepturile constatate de ncasat din exerciiul
financiar 2015 i remedierea deficienelor constatate, dac este cazul, la toate entitile din subordinea Ageniei Naionale
de Cadastru i Publicitate Imobiliar;
corelarea prevederilor din Legea nr. 7/1996 a cadastrului i publicitii imobiliare, modificat i completat, cu reglementrile
contabile i amendarea corespunztoare a monografiei contabile, astfel nct aceasta s reflecte realitatea operaiunilor
economice i a fluxurilor de trezorerie n conturile de execuie i rezultatul patrimonial al entitilor subordonate;
recuperarea minusului de inventar, constatat cu ocazia inventarierii anuale pe anul 2015.
Opinia de audit
Din cauza efectelor denaturrilor prezentate, precum i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat n
68
perioada auditat, situaiile financiare, n ansamblul lor, neprezentnd fidel situaia financiar a ANCPI la 31.12.2015, a fost
exprimat o opinie contrar.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate au fost emise decizii, att la ANCPI, ct i la unitile
subordonate, prin care au fost dispuse msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, potrivit legii,
precum i pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile. Deciziile nu au fost contestate, fiind n curs de implementare.
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Misiunea de audit financiar al Contului anual de execuie bugetar la Ministerul Finanelor Publice (MFP) (activitate
proprie) pentru anul 2015 s-a desfurat pentru a obine o asigurare rezonabil c situaiile financiare raportate la 31.12.2015
ofer o imagine real i fidel a poziiei economice a entitii auditate i nu prezint erori materiale i neregulariti.
Execuia bugetului ordonatorului principal de credite al MFP pentru exerciiul bugetar 2015 se prezint dup cum urmeaz:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 3.466.981 3.981.952 3.680.847 106,17 92,44
Autoriti publice i aciuni externe 2.407.909 2.433.991 2.320.873 96,39 95,35
Alte servicii publice generale 1.050.030 1.534.768 1.348.423 128,42 87,86
Alte aciuni economice 9.042 13.193 11.551 127,75 87,55
Alte servicii publice generale 1.050.030 1.534.768 1.348.423 128,42 87,86

n vederea ncheierii unui contract de prestri servicii au fost ntocmite i semnate angajamentul bugetar i propunerea de
angajare a unei cheltuieli pentru suma de 474 mii lei, fr ns ca acestea s fie avizate de CFP delegat, dei valoarea
angajat impunea aceast avizare. Mai mult, nici contractul de prestri servicii nu a fost avizat de CFP delegat, primind ns
viza CFP propriu n contextul n care: achiziia nu era prevzut n PAAP, nu a fost respectat legalitatea i regularitatea
specific procedurii de achiziie, metoda de achiziie nu a fost stabilit n concordan cu prevederile legale.
Autoritatea contractant nu a transmis n SEAP notificarea cu privire la achiziia direct a crei valoare depete
echivalentul n lei al sumei de 5.000 euro fr TVA, n cel mult 10 zile de la data primirii documentului justificativ ce st la
baza achiziiei realizate, contrar prevederilor art. 19^1 din OUG nr. 34/2006.
Singurul document n baza cruia de la nivelul MFP s-a apreciat c se justific plata sumei de 474 mii lei a fost factura
fiscal emis de furnizor, dei aceasta a fost defalcat ntr-un deviz estimativ, pe tipuri de activiti, fiecrei activiti fiindu-i
alocat o valoare.
Plata sumei facturate s-a efectuat n lipsa tuturor documentelor justificative care s certifice exactitatea sumelor de plat
conform angajamentului legal ncheiat, suma de 335 mii lei nefiind certificat prin documente justificative;
s-a meninut nejustificat n evidena contabil a Ministerului Finanelor Publice unele aciuni deinute de statul romn, iar cu
ocazia inventarierii la data de 31.12.2015 nu s-au ntocmit documente care s ateste deinerea acestora, n contul Titluri de
participare. Astfel, din analiza Anexei nr. 31 la Situaiile financiare centralizate ale MFP s-a constatat meninerea n
contabilitate de ctre ANAF a valorii aciunilor la CN Loteria Romn SA. Precizm faptul c, anterior datei de 31.12.2015,
prin apariia OUG nr. 42/2015 pentru modificarea i completarea unor acte normative din domeniul jocurilor de noroc din 7
octombrie 2015, toate drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar unic al statului romn la CN Loteria Romn
SA au fost preluate de la Ministerul Finanelor Publice de ctre Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc;
referitor la realitatea i exactitatea datelor din situaiile financiare, s-a constatat faptul c la data de 31.12.2015, Ministerul
Finanelor Publice avea nregistrat n plus suma de 58.396 mii lei ce reprezint diferena ntre valoarea aciunilor deinute
efectiv de statul romn prin Ministerul Finanelor Publice i valoarea nregistrat n soldul contului Titluri de participare.
69
Drepturile i obligaiile ce decurg din calitatea de acionar al statului la filialele FNGCIMM SA IFN (aciuni n valoare de
15.785 mii lei) sunt exercitate de Ministerul Finanelor Publice ulterior datei de 31.12.2015, respectiv prin apariia n
Monitorul Oficial nr. 474 din 24.06.2016 a HG nr. 447/2016 privind modificarea i completarea HG nr. 34/2009 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice.
Opinia de audit
Curtea de Conturi a exprimat opinie contrar, ntruct s-a constatat c la nivelul Ministerului Finanelor Publice denaturrile,
individuale i cumulate, sunt semnificative, iar modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor
administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli nu sunt n concordan cu scopul, obiectivele i
atribuiile prevzute n actele normative pentru care a fost nfiinat MFP i nu respect principiile legalitii i regularitii.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate Ministerului Finanelor Publice:
Agenia Naional pentru Achiziii Publice (ANAP) este nfiinat n baza prevederilor OUG nr. 13/2015 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Achiziii Publice i este organizat i funcioneaz n baza prevederilor
HG nr. 634/2015 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Achiziii Publice.
Agenia este organizat i funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Finanelor
Publice prin preluarea atribuiilor, activitii, a posturilor i a personalului de la Autoritatea Naional pentru Reglementarea i
Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP), de la Unitatea pentru coordonarea i verificarea achiziiilor publice din cadrul
Ministerului Finanelor Publice (UCVAP) i de la compartimentele de verificare a achiziiilor publice din cadrul direciilor
generale regionale ale finanelor publice.
Principalele obiective ale ANAP sunt elaborarea, promovarea i implementarea politicii n domeniul achiziiilor publice,
stabilirea i implementarea sistemului de verificare i control al aplicrii unitare a dispoziiilor legale i procedurale n domeniul
achiziiilor publice, precum i monitorizarea funcionrii eficiente a sistemului de achiziii publice.
nu au fost inventariate i nu au fost nscrise n liste de inventar distincte toate bunurile primite n administrare, bunuri care
aparin domeniului public i privat al statului,
achiziionarea de ctre ANAP a unor autoturisme fr respectarea procedurii interne privind achiziia direct, fr
documente din care s rezulte faptul c a fost efectuat o analiz prealabil a pieei specifice;
n anul 2015, compartimentul de audit public intern al ANAP a funcionat, n cea mai mare parte a anului, cu un singur
auditor public intern, fapt ce a determinat un mod deficitar de organizare i exercitare a activitii de audit public intern.
Recomandri:
Conducerea ANAP va dispune msurile legale care se impun n vederea:
efecturii achiziiilor cu respectarea reglementrile legale i a procedurilor interne;
inventarierii imobilelor primite n administrare i a stabilirii valorii juste la momentul efecturii inventarierii a acestora, precum
i a nregistrrii eventualelor diferene semnificative rezultate din reevaluare;
ocuprii funciilor prevzute n statul de funcii, pentru compartimentului de audit public intern.
Opinia de audit
Concluzia general a misiunii de audit financiar este aceea c, din cauza efectelor denaturrilor semnalate, situaiile
financiare luate n ansamblul lor nu prezint fidel poziia financiar a ANAP la data de 31 decembrie 2015 i celelalte informaii
referitoare la activitatea desfurat n perioada supus auditului.
Fa de aspectele constatate cu ocazia misiunii de audit la ANAP i de faptul c abaterile consemnate n Raportul de audit
financiar denatureaz semnificativ situaiile financiare pentru anul 2015, a fost exprimat o opinie contrar.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 3 msuri, care nu au fost contestate de ctre entitate.
MINISTERUL JUSTIIEI
Ministerul Justiiei (MJ) este parte component a autoritii judectoreti, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia
Romniei i n Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, conform
creia Ministerul Justiiei asigur buna organizare i administrare a justiiei ca serviciu public.
70
n cadrul Ministerului Justiiei funcioneaz urmtoarele entiti:
- 15 curi de apel, ordonatori secundari de credite,
- 42 de tribunale, ordonatori teriari de credite,
- tribunale pentru minori i familie, judectorii entiti fr personalitate juridic,
- Administraia Naional a Penitenciarelor ordonator secundar de credite, care are n subordine: penitenciare, spitale-peni-
tenciar, penitenciare pentru minori i tineri, un penitenciar pentru femei, centre de reeducare, coala Naional de Pregtire
a Agenilor de Penitenciare Trgu Ocna, Baza de Aprovizionare, Gospodrire i Reparaii, Complexul Flamingo - Eforie
Sud, Centrul de Pregtire a Magistrailor, Grefierilor i a Celuilalt Personal din Sistemul Justiiei - Sovata,
- Autoritatea Naional pentru Cetenie ordonator teriar de credite,
- Oficiul Naional al Registrului Comerului ordonator teriar de credite,
- Centrul Medical de Diagnostic i Tratament Ambulatoriu ordonator teriar de credite,
- Institutul Naional de Expertize Criminalistice ordonator teriar de credite,
- Spitalul Prof. Dr. C. Angelescu ordonator teriar de credite,
- Direcia Naional de Probaiune ordonator teriar de credite.
Execuia bugetului Ministerului Justiiei pe anul 2015 se prezint dup cum urmeaz:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 2.710.586 3.385.169 3.310.461 122,13 97,79
Ordine public i siguran naional 2.664.248 3.340.917 3.266.614 122,61 97,78
Asigurri i asisten social 4.638 2.952 2.866 61,79 97,09
Ordine public i siguran naional 5.122 29.566 9.271 181,00 31,36
Ordine public i siguran naional 10.851 9.631 285 2,63 2,96
Principala surs de finanare a Ministerului Justiiei este bugetul de stat, din care s-au efectuat pli n procent de 99,71%
din totalul surselor de finanare.
Plile totale efectuate n procent de 97,79% s-au ncadrat n limitele creditelor definitive, a angajamentelor bugetare i legale,
nenregistrndu-se depiri ale acestora. n totalul plilor o pondere important o dein cheltuielile de personal.
Cu ocazia desfurrii misiunii de audit financiar la Ministerul Justiiei au fost verificate i plile efectuate de 17 ordonatori
teriari de credite din subordinea acestuia, rezultnd unele deficiene la nivelul ordonatorului principal de credite, legate de
nendeplinirea n totalitate a atribuiilor referitoare la:
monitorizarea execuiei procesului investiional la nivelul ordonatorilor secundari/teriari;
cuprinderea i aprobarea, prin fiele de post, a unor modaliti concrete de efectuare a urmririi i controlului inves-
tiiilor/lucrrilor de intervenie.
Drept consecin, la nivelul Tribunalului Clrai au fost constatate pli nelegale n sum de 91 mii lei, prin acceptarea la
plat a unor preuri mai mari dect cele ofertate. n timpul misiunii de audit, suma de 91 mii lei a fost recuperat din contul de
garanie de bun execuie, mpreun cu penalitile de ntrziere n sum de 9 mii lei.
Recomandri:
dispunerea msurilor care s asigure monitorizarea procesului investiional;
urmrirea stadiilor fizice i valorice ale investiiilor sau lucrrilor de intervenii la nivelul ordonatorilor de credite din
subordine, conform prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare.
71
Opinia de audit
Opinia de audit, exprimat ca urmare a efecturii misiunii de audit, avnd n vedere c valoarea cumulat a abaterilor s-a
situat sub pragul de semnificaie, a fost opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte.
Aspectele evideniate s-au referit la deficienele consemnate n actele de control ncheiate ca urmare a misiunilor de audit
desfurate la unii ordonatori de credite din subordinea Ministerului Justiiei.
Prin decizia emis s-au dispus msuri care s asigure nlturarea deficienelor constatate. mpotriva msurilor dispuse prin
decizie a fost formulat contestaie, care la data prezentului raport se afl n curs de soluionare.
Follow-up
Msurile dispuse ca urmare a auditului efectuat n anul 2015 au fost implementate parial, n cazul a dou msuri fiind
acordat prelungirea termenului de implementare. Impactul msurilor implementate a constat n mbuntirea activitii
compartimentului de audit public intern.
Observaiile Curii de Conturi la entitile finanate din bugetul Ministerului Justiiei, auditate n anul 2016:
Administraia Naional a Penitenciarelor
Administraia Naional a Penitenciarelor (ANP) este o instituie public de interes naional, cu personalitate juridic,
organizat n baza HG nr. 1849/2004, n subordinea Ministerului Justiiei.
ANP i unitile subordonate fac parte din instituiile publice de aprare, ordine public i siguran naional ale statului,
avnd ca obiectiv principal aprarea ordinii publice i a siguranei naionale prin asigurarea pazei, escortrii, supravegherii,
aplicarea regimului de detenie i organizarea de activiti de asisten social i educaie, destinate reinseriei sociale a
persoanelor private de libertate.
ANP, al crei conductor are calitatea de ordonator secundar de credite, are n subordine 48 de ordonatori teriari de
credite, iar finanarea se asigur din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat.
Din totalul veniturilor, subvenia reprezint cca 93%, restul de 7% fiind venituri proprii, realizate din munca persoanelor
condamnate la pedepse privative de libertate, conform prevederilor Legii nr. 275/2006 privind executarea pedepselor i a
msurilor dispuse de organele judiciare n cursul procesului penal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i din
arendarea terenurilor agricole, valorificarea bunurilor, chirii, tarife, sponsorizri, n condiiile legii.
La Administraia Naional a Penitenciarelor:
n legtur cu modul de utilizare a sumelor ncasate de la Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n
Comunicaii (ANCOM), n baza Legii nr. 374/2013, respectiv 10 milioane lei/an, pentru achiziionarea serviciilor destinate
blocrii i ntreruperii radiocomunicaiilor n perimetrele unitilor din sistemul penitenciar, s-a constatat c dei au trecut doi
ani i jumtate de la apariia legii, Administraia Naional a Penitenciarelor nu a reuit s instaleze, s pun n funciune i
s utilizeze sistemele destinate blocrii i ntreruperii comunicaiilor n unitile penitenciare, aflndu-se nc n faza de
achiziionare a serviciilor n cauz.
Astfel, ANP a demarat dou proceduri de achiziie a serviciilor menionate, dar cea demarat n anul 2014 a fost anulat, iar
cea de-a doua este suspendat din cauza depunerii unei contestaii privind raportul de reevaluare a ofertelor. La nivelul
ANP nu au fost ns stabilite, prin decizie a directorului general, unitile din subordine n care se vor instala n mod prioritar
sistemele destinate blocrii i ntreruperii radiocomunicaiilor, conform prevederilor art. 7 alin. (1) din Lege.
n perioada 2012-2014, n temeiul unor precizri transmise de ctre Administraia Naional a Penitenciarelor entitilor din
subordine, acestea au nregistrat contravaloarea expertizelor tehnice n mod eronat ca i cheltuieli, n loc s majoreze
valoarea activelor fixe, n condiiile n care cheltuielile pentru investiii se adaug la valoarea mijlocului fix n cauz i se nre-
gistreaz n contul contabil Investiii n curs, conform proceselor-verbale de recepie.
entitatea a solicitat Ministerului Justiiei sprijin n vederea identificrii celor mai bune soluii pentru implementarea proiectului
privind blocarea i ntreruperea radiocomunicaiilor n perimetrele unitilor din sistemul penitenciar, motivat de faptul c n
prezent nu exist certitudinea finalizrii procedurii de achiziii, prin ncheierea unui contract de servicii, iar implementarea
sistemului de blocare a semnalului GSM n penitenciare rmne o prioritate;
entitatea a transmis Ministerului Justiiei, spre avizare, forma revizuit a ndrumarului - Clasificaia indicatorilor privind finanele
publice, cu referire la nregistrarea expertizelor tehnice n evidena contabil. De asemenea, au fost transmise entitilor din
subordine instruciuni privind ncadrarea cheltuielilor cu expertizele tehnice efectuate pentru lucrrile de natura investiiilor.
Recomandri:
continuarea demersurilor iniiate n vederea:
72
realizrii obiectivului privind blocarea i ntreruperea radiocomunicaiilor n perimetrele unitilor din sistemul penitenciar,
asigurnd astfel utilizarea cu eficacitate a fondurilor publice;
verificrii i corectrii modului de nregistrare a cheltuielilor cu expertizele tehnice la nivelul entitilor subordonate, astfel
nct acestea s se regseasc, dup caz, n valoarea obiectivelor de investiii.
La entitile subordonate Administraiei Naionale a Penitenciarelor:

n anul 2016, Curtea de Conturi a efectuat aciuni de verificare la un numr de 22 de ordonatori teriari din subordinea
Administraiei Naionale a Penitenciarelor, care au vizat verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor
publice de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital.
Principalele deficiene au constat n:
pli nelegale n sum de 107 mii lei, constatate la penitenciarele: Bucureti-Jilava, Mrgineni, Giurgiu, Trgor, Poarta Alb
i coala Naional de Pregtire a Agenilor de Penitenciare Trgu Ocna;
neconstituirea sau neevidenierea, n mod corect, n evidena contabil a garaniei de bun de execuie, n sum de 178 mii
lei (penitenciarele Giurgiu, Gherla, Drobeta Turnu-Severin);
nu a fost nregistrat n evidena contabil un teren n suprafa de 13,25 ha, avnd o valoare de 82 mii lei (Penitenciarul Gherla);
nregistrarea eronat n evidena contabil a contravalorii unor lucrri de investiii finalizate, n sum de 924 mii lei
(Penitenciarul Poarta Alb);
nu a fost majorat valoarea unor active fixe cu suma de 67 mii lei, reprezentnd valoarea lucrrilor de modernizare pentru
mbuntirea performanelor sistemelor de iluminat i pentru reducerea cheltuielilor cu iluminatul (Penitenciarul Mrgineni);
exercitarea eronat a dreptului de deducere a TVA pentru un imobil situat n incinta penitenciarului, ceea ce a condus la
diminuarea obligaiei datorate bugetului general consolidat cu suma de 115 mii lei (Penitenciarul de Femei Trgor);
abateri cu privire la procedura de atribuire, ncheiere i administrare a contractului de lucrri n cazul unui obiectiv de
investiii, respectiv:
organizarea licitaiei fr asigurarea, n prealabil, a fondurilor necesare pentru primul an de execuie;
prezentarea ntr-o form incomplet a graficului general de realizare a investiiei i fr ca acesta s fi fost nsuit, prin
semntur, de ctre proiectant;
atribuirea contractului de achiziie public pe criteriul ofertei celei mai avantajoase, fr ns ca membrii comisiei de
evaluare a ofertelor s solicite justificarea valorii devizului-ofert, care era anormal de sczut fa de amploarea
lucrrilor, ceea ce a condus la anularea avantajului competitiv i atribuirea contractului prin renunarea la unele dotri n
sum de 421 mii lei i achiziionarea de ctre penitenciar a acestora, n valoare semnificativ mai mare, respectiv 517 mii
lei (Penitenciarul Bucureti-Jilava).
Opinia de audit
Opinia exprimat de echipa de audit a fost opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte. Aspectele
evideniate s-au referit la deficienele consemnate ca urmare a aciunilor desfurate att la ANP, ct i la unii ordonatori de
credite din subordine.
Prin decizia emis la nivelul ANP au fost dispuse msuri n vederea nlturrii neregulilor constatate. mpotriva msurilor
dispuse nu a fost formulat contestaie.
Pentru unitile subordonate, prin deciziile emise au fost dispuse msuri pentru nlturarea deficienelor, stabilirea ntinderii
prejudiciilor i recuperarea acestora. n dou cazuri, mpotriva msurilor dispuse au fost formulate contestaii, care au fost
soluionate de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor din cadrul Curii de Conturi.
Follow-up
Msurile dispuse prin deciziile emise n anii anteriori nu au fost implementate n totalitate. Astfel, unele msuri viznd
exerciiul bugetar al anului 2012 se afl n curs de soluionare n instan, iar cele dispuse pentru nlturarea neregulilor
constatate pentru exerciiile bugetare ale anilor 2013 i 2014 se afl n curs de implementare, entitatea solicitnd, motivat,
prelungiri ale termenelor.
La Centrul Medical de Diagnostic i Tratament Medical Ambulatoriu al Ministerului Justiiei, entitate subordonat Misterului
Justiiei, situaiile financiare raportate pentru anul 2015 reflect o imagine real i fidel a poziiei financiare i a performanei instituiei.
Nu au fost constatate aspecte semnificative care prin natur i context s influeneze acurateea datelor reflectate n situaiile
financiare, fapt pentru care a fost exprimat opinia nemodificat (fr rezerve), fiind emis certificat de conformitate.
73
MINISTERUL APRRII NAIONALE
Ministerul Aprrii Naionale (MApN) este instituie public cu personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei
publice centrale, aflat n subordinea Guvernului, cu scopul de a desfura activiti n domeniul aprrii naionale, potrivit
prevederilor legii i strategiei de securitate naional, pentru garantarea suveranitii, independenei i unitii statului, integritii
teritoriale a rii i democraiei constituionale.
Ministerul Aprrii Naionale rspunde n faa Parlamentului, a Guvernului i a Consiliului Suprem de Aprare a rii pentru
modul de aplicare a prevederilor Constituiei, ale celorlalte acte normative n vigoare, ale hotrrilor Guvernului i ale Consiliului
Suprem de Aprare a rii, precum i ale tratatelor internaionale la care Romnia este parte n domeniul su de activitate.
- mii lei -
Pli
Denumire indicator credite buge- credite buge- prevederi/ prevederi/
efectuate
tare iniiale tare definitive credite iniiale credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 7.357.291 8.766.431 7.809.979 106,15 89,09
Aprare 6.547.156 7.811.341 6.869.699 104,93 87,95
nvmnt 233.281 254.238 252.251 108,13 99,22
Sntate 47.557 84.208 77.909 163,82 92,52
Aciuni generale economice, comerciale i de munc 934 689 313 33,51 45,43
Cheltuieli buget de stat 6.278.975 7.688.115 7.664.116 122,06 99,69
Aprare 5.475.066 6.740.660 6.725.720 122,84 99,78
nvmnt 233.120 254.056 252.248 108,21 99,29
Sntate 45.925 82.576 77.841 169,50 94,27
Total cheltuieli din venituri proprii 1.078.316 1.078.316 145.863 13,53 13,53
Aprare 1.072.090 1.070.681 143.979 13,43 13,45
Ordine public i siguran naional 15 15 0,00 0,00
nvmnt 161 182 3 1,86 1,65
Sntate 1.632 1.632 68 4,17 4,17
Aciuni generale economice, comerciale i de munc 934 689 313 33,51 45,43
Observaiile Curii de Conturi la Ministerul Aprrii Naionale:

nu a fost respectat principiul contabilitii de angajamente (independena exerciiului), unele cheltuieli cu bunuri i servicii,
aferente lunilor septembrie-decembrie 2014, fiind nregistrate la momentul efecturii plii, respectiv n anul 2015 i nu n
evidena contabil corespunztoare exerciiului bugetar 2014;
s-au meninut creane, n valoare de 1.933 mii lei, n soldul contului Debitori, creane nregistrate n contabilitate n
perioada 2002-2013, a cror perioad de prescripie este depit, fapt motivat de dificultile n procurarea actelor
necesare clarificrii situaiei sumelor preluate de la diferite uniti militare desfiinate.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate MApN, auditate n anul 2016:
La Direcia Domenii i Infrastructuri s-a constatat:
meninerea nejustificat n soldul contului Active fixe corporale n curs de execuie, la 31.12.2015, a unor sume repre-
zentnd cheltuieli aferente unor lucrri de investiii finalizate i recepionate n anul 2014, n valoare de 3.061 mii lei, precum
i cheltuieli aferente unor lucrri de investiii finalizate n anul 2014, dar care nu au fost recepionate, n valoare de 1.578 mii
lei (Centrul de Domenii i Infrastructuri nr. 1 Bucureti);
nu au fost virate la bugetul de stat sume prescrise, reprezentnd garanie de bun execuie constituit n data de 26.11.2012;
74
nu au fost respectate prevederile legale cu privire la trecerea n categoria materialelor de natura obiectelor de inventar a
activelor fixe corporale care au o valoare mai mic dect limita stabilit prin hotrre a Guvernului, amortizate integral;
pentru unele active fixe din patrimoniul entitii nu au fost finalizate demersurile n vederea actualizrii Inventarului cen-
tralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
nu s-a asigurat valorificarea, n termenul de 5 ani prevzut de art. 55 din OMAN nr.120/2012, a unui studiu de fezabilitate i
a documentaiei de proiectare aferent, n valoare de 171 mii lei, situaie n care, conform prevederii menionate, docu-
mentaia respectiv se caseaz.
Recomandri:
Conducerea MApN va dispune msuri pentru:
analizarea, la finele fiecrui exerciiu financiar, a garaniilor de participare la licitaie/garaniilor de bun execuie, aflate n
soldul contului Creditori, care fac obiectul prescripiei extinctive, n scopul identificrii garaniilor prescrise i virarea
acestora la bugetul de stat;
finalizarea demersurilor n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
identificarea cauzelor care au condus la nevalorificarea, n termen de 5 ani, a studiului de fezabilitate pentru reparaii, a
persoanelor vinovate i recuperarea prejudiciului n sum de 171 mii lei.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar al contului de execuie i al bilanului contabil, ncheiat pentru
exerciiul bugetar 2015, a fost exprimat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. Paragraful de evideniere
semnific faptul c, dei s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate att la nivelul ordonatorului principal de credite, ct i la
cel al entitilor din subordine, care au influenat acurateea situaiilor financiare ntocmite de Ministerul Aprrii Naionale pe anul
2015, valoarea cumulat a acestora s-a situat sub pragul de materialitate stabilit de echipa de auditori publici externi.
S-a emis decizie prin care vor fi dispuse msurile pe care conducerea Ministerul Aprrii Naionale trebuie s le duc la
ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, precum i pentru intrarea n legalitate. Decizia nu a fost contestat,
msurile fiind n curs de implementare.
MINISTERUL AFACERILOR INTERNE
Ministerul Afacerilor Interne (MAI) este instituie public cu personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei
publice centrale, care ndeplinete atribuii specifice n domeniul ordinii, siguranei publice i securitii naionale.
MAI organizeaz, asigur i desfoar relaii de cooperare cu autoritile specializate din alte state n domeniile sale de
competen i prin ataai de afaceri interne sau ofieri de legtur asigur reprezentarea instituiei n raporturile cu autoritile
similare ale statelor cu care Romnia ntreine relaii diplomatice sau cu organisme i organizaii internaionale.
La solicitarea Preedintelui Romniei i cu aprobarea Parlamentului, MAI particip cu efective i tehnic din dotare la
misiuni internaionale sau multinaionale umanitare i de meninere a pcii, n afara teritoriului naional.
MAI rspunde n faa Guvernului, a Consiliului Suprem de Aprare a rii i a Parlamentului de modul n care aplic pre-
vederile Constituiei, ale celorlalte acte normative, precum i ale tratatelor internaionale la care Romnia este parte.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 8.829.361 10.012.064 9.293.156 105,25 92,82
nvmnt 122.787 124.639 123.385 100,49 98,99
Aciuni generale economice,
7.348 148.899 90.669 1233,93 60,89
comerciale i de munc
75
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
nvmnt 121.987 123.839 123.010 100,84 99,33
Aciuni generale economice,
7.348 148.899 90.669 1233,93 60,89
comerciale i de munc
nvmnt 800 800 375 46,88 46,88

La Ministerul Afacerilor Interne:
nu a fost efectuat reevaluarea activelor fixe corporale preluatede la Centrul Cultural al MAIn vederea determinrii valorii
juste a acestora i prezentrii, n situaiile financiare, a unei imagini fidele a valorii activelor fixe corporale i necorporale
aflate n patrimoniul instituiei publice;
nu s-au nregistrat, n conturile corespunztoare, active fixe corporale, a cror valoare se situeaz sub pragul de 2,5 mii lei,
stabilit prin lege pentru mijloace fixe, conform modificrilor aduse la OMFP nr. 3471/2008 Norme privind reevaluarea i
amortizarea activelor fixe corporale din patrimoniul instituiilor publice;
active fixe corporale n curs de execuie au fost nregistrate n coresponden direct cu contul de finanare de la buget, fr
a se utiliza contul de furnizori de imobilizri;
n contul de execuie, ncheiat la finele anului 2015, nu s-au raportat angajamentele legale de pltit n sum de 5.403 mii lei
i creditele de angajament n sum de 8.668 mii lei, aferente unor active nefinanciare;
nu s-a urmrit actualizarea depozitului reprezentnd garania de bun execuie, aferent unui contract de nchiriere ncheiat
cu o societate comercial de telefonie;
n anul 2015 au fost achiziionate echipamente de comunicaii i tehnologia informaiei, precum i servicii de suport aferente
(produse software), n valoare de 435 mii lei, n vederea upgrade-ului la o platform de securitate existent, n baza unui
contract subsecvent ncheiat cu o societate comercial, fr a se majora valoarea mijlocului fix existent;
s-au achiziionat materiale, imprimate i tiprituri, n sum de 52 mii lei, necesare organizrii unui eveniment internaional de
ctre MAI, fr a se asigura nregistrarea corespunztoare a acestor bunuri. Totodat, structurile metalice achiziionate au
fost distruse dup 4 zile de la cumprare, rezultnd deeuri, respectiv buci de fier i de aluminiu nereutilizabile, care nu
au fost recepionate i nregistrate n contabilitate;
nu au fost puse la dispoziia Asociaiei Veteranilor de Rzboi fondurile repartizate de la bugetul de stat pentru organizarea
activitilor dedicate srbtoririi Zilei Veteranilor de Rzboi, procedndu-se la achiziia, de ctre MAI, a unor materiale n
valoare de 41 mii lei, fr respectarea prevederilor legale;
s-au nregistrat, pe cheltuielile anului 2015, cheltuieli cu primele de asigurare pentru autovehicule, ce reprezint servicii de
asigurare aferente anului 2016;
nu s-a nregistrat n evidena extrabilanier garania de bun execuie, n valoare de 51 mii lei, aferent unui contract
subsecvent ncheiat pentru livrarea de combustibil auto;
achiziionarea unor servicii de protecie informatic antivirus i antimalware, pentru staii de lucru i pentru servere, n
valoare de 129 mii lei, s-a realizat fr asigurarea unei bune gestiuni financiare, n sensul c preul de achiziie a cuprins i
valoarea serviciilor de instruire a angajailor MAI, prestate ntr-un numr redus de cazuri, dar fr ajustarea corespunztoare
a valorii acestor servicii.
n timpul misiunii de audit, conducerea MAI a dispus urmtoarele msuri:
76
- ncepnd cu data de 1.05.2016 s-a nregistrat corect obligaia de plat privind activele fixe corporale n curs de execuie,
concomitent cu stingerea acestei obligaii;
- au fost efectuate nregistrri contabile privind regularizarea rulajelor contului de furnizori;
- s-au evideniat corect primele de asigurare i garania de bun execuie n perioada la care se refer.
La entitile subordonate MAI, auditate n anul 2016:
Spitalul de Urgen Prof. Dr. Dimitrie Gerota:
au fost nregistrate eronat, n anul 2015 cheltuieli cu servicii medicale n sum de 47 mii lei, prestate n anul 2014;
au fost angajate i efectuate cheltuieli n baza unui contract de prestri servicii de consultan (consultan n afaceri i ges-
tionare pentru planificare, organizare i reorganizare structural, planificarea activitilor i resurselor, planificarea, organizarea
i execuia controlului intern/managerial, proiectarea procedurilor contabile i de control bugetar, planificarea i elaborarea
politicilor privind managementul resurselor umane, elaborarea unor proceduri de reducere a costurilor), fr a exista baza
legal pentru acestea i fr a fi respectate cerinele bunei gestiuni financiare, aceste activiti regsindu-se ca atribuii ale unor
angajai, detaliate n Regulamentul de organizare i funcionare al Spitalului de Urgen Prof. Dr. Dimitrie Gerota;
au fost efectuate pli necuvenite, reprezentnd servicii de consultan n domeniul ingineriei i al construciilor, pe baza
unor documente din care nu rezult realitatea prestrii serviciilor respective.
Recomandri:
Conducerea MAI va dispune msuri pentru:
reevaluarea activelor fixe corporale preluate de la Centrul Cultural, n vederea reflectrii acestora la o valoare just n
evidenele contabile i n situaiile financiare;
nregistrarea, conform prevederilor legale, a mijloacelor fixe neamortizate, a cror valoare se situeaz sub pragul de 2,5 mii
lei stabilit prin modificrile OMFP nr. 3.471/2008;
asigurarea nregistrrii n conturile n afara bilanului a garaniilor de participare la procedurile de achiziii publice, constituite
de operatorii economici prin instrumente de garantare (scrisori de garanie bancar, polie de asigurare);
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, inclusiv a majorrilor i penalitilor aferente, avnd n vedere c
decontarea serviciilor de protecie informatic antivirus i antimalware pentru cele 4065 de staii de lucru i 99 de servere,
achiziionate n baza contractelor subsecvente la Acordul-cadru, s-a realizat la preul ntreg, n condiiile n care prestatorul
nu a asigurat serviciile de instruire prevzute n contract dect pentru un numr de 38 de angajai ai MAI;
stabilirea unui eventual prejudiciu, a ntinderii i recuperrii acestuia, inclusiv a majorrilor i penalitilor aferente, avnd n
vedere c ordonatorul de credite care avea n eviden materialele, imprimatele i tipriturile nu a dispus distrugerea acestora;
respectarea prevederilor legale privind punerea la dispoziie a fondurilor repartizate de la bugetul de stat structurilor aso-
ciative ale veteranilor de rzboi;
efectuarea unei cercetri administrative, n vederea stabilirii i recuperrii eventualelor sume achitate n baza contractului
ncheiat de Spitalul de Urgen Prof. Dr. Dimitrie Gerota Bucureti cu persoanele fizice autorizate, nominalizate n raport,
pentru care nu exist dovada prestrii efective a serviciilor respective, inclusiv a foloaselor nerealizate aferente.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar al contului de execuie i al bilanului contabil, ncheiate pentru
exerciiul bugetar 2015, a fost exprimat o opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect. Paragraful de evideniere
semnific faptul c, dei s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate, att la nivelul ordonatorului principal de credite, i la cel al
entitilor din subordine, care au influenat acurateea situaiilor financiare ntocmite de Ministerul Afacerilor Interne pe anul 2015,
valoarea cumulat a acestora s-a situat sub pragul de materialitate stabilit de echipa de auditori publici externi.
S-a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care conducerea Ministerului Afacerilor Interne trebuie s le duc la
ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate. n condiiile n care decizia nu a fost contestat, msurile sunt n curs de
implementare.
Follow-up
Prin implementarea de ctre conducerea MAI a msurilor dispuse prin Decizia Curii de Conturi din anul 2015 s-a asigurat
mbuntirea activitii financiare prin crearea cadrului procedural pentru recuperarea diverselor cheltuieli, efectuate din fonduri
publice i reducerea riscului ca anumite proiecte de operaiuni s nu respecte condiiile de realitate, regularitate i legalitate,
rentregirea creditelor bugetare cu suma de 972 mii, reprezentnd prejudicii recuperate ca urmare a msurilor dispuse.
77
MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE
I PERSOANELOR VRSTNICE
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) este organ de specialitate al
administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol de sintez i de coordonare a
aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale.
Instituiile care funcioneaz n subordinea sau sub autoritatea MMFPSPV sunt urmtoarele:
n subordine:
Inspecia Muncii (IM);
opt organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (Regiu-
nea Nord-Est, Sud-Est, Sud-Muntenia, Sud-Vest Oltenia, Vest, Nord-Vest, Centru i Bucureti-Ilfov (OIRPOSDRU))
Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS);
Autoritatea Naional pentru Protecia Drepturilor Copilului i Adopie (ANPDCA);
Departamentul pentru Egalitate de anse ntre Femei i Brbai (DESFB).
Sub autoritate:
Casa Naional de Pensii Publice (CNPP);
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM).
Misiunea de audit financiar a contului de execuie ncheiat pe anul 2015 s-a desfurat la minister i la urmtoarele entiti:
Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social;
17 agenii judeene pentru pli i inspecie social;
7 organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane;
13 inspectorate teritoriale de munc;
Centrul de Monitorizare a Unitilor cu Risc Profesional Cricior.
Contul de execuie a bugetului MMFPSPV pe anul 2015 se prezint, sintetic, astfel:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 36.721.160 36.921.528 36.522.822 99,46 98,92
Transferuri cu caracter general ntre
19.900.195 18.617.646 18.363.700 92,28 98,64
diferite nivele ale administraiei
Asigurri i asisten social 16.820.965 18.303.882 18.159.122 107,96 99,21
19.900.195 18.617.646 18.363.700 92,28 98,64
diferite nivele ale administraiei
Asigurri i asisten social 16.815.729 18.298.122 18.158.546 107,99 99,24
Fonduri externe nerambursabile 3.798 4.322 503 13,24 11,64
Asigurri i asisten social 3.798 4.322 503 13,24 11,64
Asigurri i asisten social 1.438 1.438 73 5,08 5,08
La Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice:
plata nelegal a sumei de 86 mii lei, reprezentnd servicii duble de asisten tehnic acordate pentru aplicaia informatic
Modul centralizare anexe pentru darea de seam contabil, n sensul c unele dintre acestea au fost cuprinse att n con-
tractul de furnizare a aplicaiei informatice, ct i n contractul de prestri-servicii de asisten tehnic;
neconcordane nregistrate la finele anului 2015 ntre valoarea bunurilor nregistrate n evidena contabil i raportate n
situaiile financiare centralizate ale ministerului i unitilor aflate sub autoritatea sa i valoarea acestor bunuri din Inventarul
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului gestionat de ctre Ministerul Finanelor Publice;
nu au fost realizate integral atribuiile ministerului privind monitorizarea i controlul salarizrii personalului bugetar, fapt ce a
condus ca salarizarea personalului, chiar de la unele uniti din subordinea ministerului cu rol de organisme intermediare, s
78
se realizeze prin ordine comune, ale unor ministere, contrar principiilor salarizrii, care prevd c drepturile salariale se sta-
bilesc prin norme juridice de fora legii;
s-au raportat eronat prin situaiile financiare anuale ncheiate la finele anului 2015 la nivelul aparatului central al ministerului,
creane i datorii, n sum de 15.377 mii lei, provenind din proiecte cu finanare nerambursabil finalizate n anii anteriori,
reprezentnd operaiuni nenregistrate i sume neclarificate meninute n aceste conturi dup finalizarea proiectelor, precum i
meninerea nejustificat a unor garanii de participare la licitaii, n sum total 24 mii lei, n afara termenului legal de prescripie;
nu s-a organizat evidena sintetic i analitic pentru bunuri n sum de 3.290 mii lei (active fixe corporale i necorporale),
care provin din proiecte finanate din fonduri nerambursabile finalizate, n care ministerul a avut calitatea de beneficiar;
programul informatic SALARII, pentru care s-au pltit servicii de asisten tehnic n sum estimat la 52 mii lei, nu a fost
nregistrat n patrimoniul ministerului la finele anului 2015;
a fost nregistrat eronat suma de 28 mii lei, nefiind inclus n valoarea investiiei n curs, reprezentnd sistemul de
monitorizare video i antiefracie al ministerului, nerecepionat pn la data auditului, iar plile efectuate pentru acest
sistem att cu analiza de risc, ct i cu proiectarea au fost nregistrate direct pe cheltuieli.
s-a virat la bugetul de stat suma de 21 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaie prescrise la data auditului i
s-au efectuat unele corecii n evidena financiar-contabil n sum de 51 mii lei;
a fost iniiat un proiect de Hotrre de Guvern, depus spre avizare la Ministerul Finanelor Publice, pentru modificarea
Anexei nr. 13 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, n
sensul actualizrii valorilor de inventar ale unor imobile aflate n administrarea MMFPSPV pentru ANPIS;
s-au corectat unele dintre nregistrrile contabile efectuate eronat.
La entitile subordonate MMFPSPV, auditate n anul 2016:
Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS):
au fost identificate pli nelegale, pe tipuri de beneficii auditate, reprezentnd:
indemnizaia pentru creterea copilului, acordat unor beneficiari care au realizat n anul 2015 i venituri impozabile
peste limita legal, respectiv mai mari de 3 mii lei/an, n sum estimat la 6.720 mii lei, la care se adaug contribuiile de
asigurri sociale de sntate aferente, n sum de 370 mii lei;
ajutoare sociale pentru asigurarea venitului minim garantat (n valoare de 379 mii lei) i alocaii pentru susinerea familiei (n
valoare de 376 mii lei), acordate unor persoane care deineau depozite bancare peste limita legal de 3 mii lei/an;
ajutoare sociale (586 mii lei), alocaii pentru susinerea familiei (949 mii lei) i indemnizaie pentru creterea copilului
(1.011 mii lei), acordate titularilor dreptului i/sau membrilor familiei beneficiare care au realizat concomitent i venituri
din pensii/salarii peste limita legal;
indemnizaia pentru creterea copilului, n sum de 1.123 mii lei, ntruct nu s-a suspendat dreptul aferent lunilor n care
copiii titulari au mplinit vrsta de 12, 24, respectiv 36 de luni, iar drepturile aferente acestor luni trebuiau solicitate de
ctre cellalt printe;
stimulentul de inserie, n valoare estimat la 694 mii lei, acordat unor persoane care nu au fcut dovada nceperii
activitii i, implicit, a obinerii de venituri supuse impozitrii, condiie legal pentru acordarea acestui drept.
n timpul misiunii, ANPIS a verificat o parte din cazurile din eantion i a stabilit prejudicii n valoare de 110 mii lei, pentru
care au fost emise decizii de debit;
plile restante efectuate de ctre o agenie teritorial nu au fost urmrite, fapt ce a condus la plata nelegal a indemnizaiei
pentru creterea copilului, n sum de 33 mii lei, aferent unei perioade anterioare naterii copilului, la care se adaug
suma de 2 mii lei reprezentnd contribuie de asigurri sociale de sntate.
n timpul misiunii s-a emis decizie prin care s-a stabilit constituirea debitului i recuperarea sumei;
neregulile cu privire la soldurile raportate prin situaiile financiare anuale centralizate, n contul Debitori, au constat n:
raportarea unor debite n sum de 819 mii lei, pentru care dreptul entitii de a solicita recuperarea s-a prescris;
meninerea nejustificat a unor debite n sum de 174 mii lei, care au fost ncasate/confirmate de preluare de ctre
autoritile fiscale.
n timpul misiunii s-au sczut din evidena contabil debitele ncasate/preluate/confirmate de ctre autoritile fiscale, n
sum de 85 mii lei;
ANPIS nu i-a ndeplinit obligaiile de verificare a documentaiilor transmise de ctre o agenie teritorial, n sensul c a
acceptat la decontare cheltuieli neaprobate la finanare, reprezentnd lucrri de investiii i dotri, n sum de 126 mii lei,
pentru care beneficiarul investiiei nu a prezentat documente justificative din care s rezulte schimbarea destinaiei sumelor
aprobate i, ulterior, decontate;
79
au fost identificate neconcordane ntre sumele din conturile Debitori i Creditori, n sum estimat la 6.195 mii lei,
evideniate n sistemul informatic SAFIR (evidena analitic) i datele aferente acestor conturi raportate prin situaiile
financiare centralizate la finele anului 2015 (evidena sintetic), cu implicaii directe n raportarea prin situaiile financiare
anuale, a unor date neconforme cu realitatea economico-financiar i care pot conduce la formularea unor concluzii eronate
la nivelul ordonatorului secundar de credite. De asemenea, entitatea a meninut n contul de disponibil o sum mai mic cu
35 mii lei dect era necesar pentru plata creditorilor, afectnd n acest mod fondurile bugetare aferente anului n care se vor
efectua plile pentru drepturile neridicate, dei acestea provin din perioade anterioare;
nu s-a urmrit, de ctre unele agenii teritoriale, modul de recuperare a unor debite, n sum estimat la 1.755 mii lei,
constituite cu titlu de beneficii de asisten social. Entitatea auditat a transmis direct ctre autoritile fiscale, spre recuperare,
debite pentru beneficiari care, la data transmiterii, se aflau n plat i puteau fi recuperate direct de ctre entitate din drepturile
curente, pentru rentregirea creditelor bugetare;
deficiene identificate cu privire la debite n sum estimat la 2.054 mii lei, predate spre urmrire i recuperare ctre autoritile
fiscale i care constau n:
nu au fost monitorizate unele debite predate autoritilor fiscale nainte de mplinirea termenului legal de 180 de zile n
care acestea erau scutite de la plata accesoriilor;
nu au fost calculate i nici ncasate unele dobnzi i penaliti de ntrziere, n condiiile n care debitele au fost transmise
autoritilor fiscale dup termenul legal de 180 de zile de la emiterea deciziei de debit, termen dup care se percepeau
dobnzi;
neregulile cu privire la drepturile neridicate constau n urmtoarele:
imobilizarea temporar a sumei de 613 mii lei, din cauza nevirrii n termen la bugetul de stat a unor sume pentru care
dreptul titularilor de a le solicita s-a prescris;
scderea din evidena contabil a sumei de 191 mii lei, reprezentnd drepturi neridicate i prescrise, fr documente
justificative din care s rezulte componena nominal a titularilor pentru care s-au virat sumele la bugetul de stat;
nu au fost corelate datele din evidena analitic (SAFIR), referitoare la viramentele asupra drepturilor neridicate pre-
scrise, cu cele din evidena sintetic (financiar-contabil).
Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social (AJPIS):
au fost identificate pli necuvenite, pe tipuri de beneficii auditate, dup cum urmeaz:
ajutoare sociale (VMG) i alocaii pentru susinerea familiei, n sum de 10.604 mii lei, datorate, n principal, nedeclarrii
de ctre beneficiari a unor venituri nete realizate, deinerii unor bunuri care atrag excluderea acordrii acestor beneficii
de asisten social, neachitrii impozitelor pentru bunurile deinute n proprietate i nedeclarrii faptului c dein conturi
la bnci mai mari de 3 mii lei, care din punct de vedere legal conduc la excluderea acordrii acestor drepturi, din care:
- 6.362 mii lei, reprezentnd ajutoare sociale (AJPIS Arad, Arge, Bihor, Bistria-Nsud, Brila, Buzu, Cara-
Severin, Clrai, Cluj, Covasna, Dmbovia, Giurgiu, Iai, Maramure, Olt, Prahova);
- 4.242 mii lei, reprezentnd alocaii pentru susinerea familiei (AJPIS Arad, Arge, Bihor, Bistria-Nsud, Brila,
Cara-Severin, Clrai, Cluj, Covasna, Dmbovia, Giurgiu, Iai, Maramure, Olt, Prahova);
ajutoare sociale n sum de 941 mii lei, acordate unor persoane beneficiare de ajutor social, apte de munc i care nu
au prezentat adeverine de la ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc de unde s rezulte c sunt n cutarea
unui loc de munc i nu au refuzat un loc de munc (AJPIS Arad, Olt);
indemnizaii pentru creterea copilului, inclusiv stimulentul de inserie lunar, n sum de 2.008 mii lei, ca urmare a
nedeclarrii realizrii altor venituri pe perioada ncasrii indemnizaiei pentru creterea copilului, nerecalculrii
cuantumului indemnizaiei pentru creterea copilului n funcie de veniturile efectiv realizate, potrivit deciziei de impunere
final, eliberat de autoritile fiscale, precum i acordarea stimulentului lunar de inserie n condiiile n care nu s-a fcut
dovada nceperii activitii i, implicit, a obinerii de venituri supuse impozitrii, din care:
- 1.604 mii lei, reprezentnd indemnizaii pentru creterea copilului (AJPIS Arad, Arge, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud,
Brila, Buzu, Cara-Severin, Clrai, Cluj, Covasna, Giurgiu, Iai, Maramure, Olt, Prahova);
- 404 mii lei, reprezentnd stimulentul de inserie lunar (AJPIS Arad, Bistria-Nsud, Clrai, Cluj, Covasna, Dm-
bovia, Maramure);
alocaii de stat pentru copii, n sum de 307 mii lei, acordate reprezentanilor legali ai unor copii exmatriculai, care au
abandonat coala sau care au repetat anul colar, ntruct inspectoratul colar nu a transmis la timp documentele
justificative pentru beneficiari care nu mai ntruneau condiiile legale, precum i cele acordate unor minori, prin
reprezentanii legali ai acestora care figurau ca fiind decedai, iar entitatea nu a suspendat plata alocaiei de stat pentru
copii pn la schimbarea reprezentatului legal al copilului (AJPIS Bihor, Buzu, Clrai, Cluj, Giurgiu, Iai, Maramure);
ajutor de nclzire n sum de 779 mii lei (ajutoare pentru nclzirea cu lemne, cu energie termic i gaze naturale),
80
pentru beneficiari care nu ndeplineau condiiile legale privitoare la stabilirea i plata acestor ajutoare, deoarece
beneficiarii acestei forme de sprijin fie nu au declarat toate veniturile realizate, fie nu au declarat faptul c dein conturi la
bnci mai mari de 3 mii lei, elemente care conduc la excluderea acordrii acestui drept (AJPIS Arge, Bistria-Nsud,
Cluj, Iai, Maramure, Olt, Prahova);
pli necuvenite sub form de contribuie de asigurri sociale de sntate n sum de 152 mii lei, aferent drepturilor
ncasate necuvenit de beneficiarii de indemnizaie pentru creterea copilului i ajutor social pentru asigurarea venitului
minim garantat (AJPIS Maramure, Prahova);
nu a fost urmrit modul de recuperare a unor debite din drepturile curente, ntruct debitele au fost predate n mod nejus-
tificat ctre autoritile fiscale spre urmrire i ncasare, n condiiile n care beneficiarii acestor drepturi erau n plat i
sumele trebuiau recuperate de ctre ageniile teritoriale din drepturile aflate n plat (AJPIS Arad, Brila, Dmbovia);
debite neconfirmate i neurmrite n sum de 43 mii lei, predate ctre unitile administrativ-teritoriale n vederea
recuperrii, conform prevederilor legale (AJPIS Cara-Severin);
nu au fost calculate i ncasate dobnzile i penalitile de ntrziere n sum de 79 mii lei, aferente debitelor recuperate dup
depirea termenului de 180 de zile de la emiterea deciziei de recuperare, perioad dup care se percep accesorii (AJPIS
Arad, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud, Brila, Buzu, Cara-Severin, Cluj, Dmbovia, Iai, Maramure, Olt i Prahova);
meninerea nejustificat la finele anului 2015, n soldul contului Creditori a unor sume reprezentnd drepturi neridicate ai
cror titulari au decedat sau pentru care dreptul titularilor de a le solicita s-a prescris la data de 31.12.2015, sume care
constituie venituri ale bugetului de stat (AJPIS Bihor, Cluj, Maramure i Prahova);
nu a fost asigurat concordana dintre datele nregistrate n sistemul informatic SAFIR i datele nregistrate n evidena con-
tabil analitic a conturilor Debitori i Creditori, raportate ctre ANPIS prin situaiile financiare la finele anului 2015 (AJPIS
Arad, Bihor, Cluj, Cara-Severin, Dmbovia, Iai, Olt i Prahova);
nregistrarea eronat n evidena financiar-contabil a drepturilor neridicate, restante, n sensul c plile efectuate
creditorilor nu au fost reflectate n contul Creditori (AJPIS Giurgiu);
nu a fost actualizat procedura privind recuperarea debitelor, n condiiile modificrii unor prevederi legale referitoare la exe-
cutarea silit a debitelor reprezentnd venitul minim garantat i necompletarea acesteia cu activitile specifice calculrii i
urmririi ncasrii accesoriilor aferente debitelor recuperate (AJPIS Bihor, Bistria-Nsud, Dmbovia);
nu a fost elaborat o procedur pentru activitatea de acordare a beneficiilor de asisten social sub forma ajutoarelor de urgen,
prin care s se stabileasc obiectivele, aciunile i responsabilitile desfurrii acestei activiti (AJPIS Dmbovia);
nu a fost organizat corespunztor controlul intern, n sensul c nu s-a inut cont de particularitile cadrului legal de orga-
nizare i funcionare, nu a fost adaptat la dimensiunea, complexitatea, numrul de salariai i mediul specific entitii, astfel
nct acesta s fie viabil i nu a fost capabil s prentmpine apariia erorilor n activitile desfurate de aceasta i
raportarea unor date nereale i neconforme prin situaiile financiare, cu privire la plile efectuate reprezentnd beneficii de
asisten social, precum i la obligaiile de plat ctre beneficiarii acestora (AJPIS Prahova).
Inspectoratele Teritoriale de Munc (ITM):
nu au fost cuprinse n valoarea total a debitelor i accesoriile aferente acestora (ITM Bacu, Covasna, Dmbovia);
nu au fost respectate prevederile legale privind modalitatea de comunicare a procesului verbal de contravenie i ntiinarea
de plat, n sensul c trebuie s se nmneze contravenientului, sub semntur, la data ntocmirii lui sau s se comunice
prin pot, cu aviz de primire sau prin afiare la domiciliul sau la sediul contravenientului (ITM Clrai);
active fixe corporale meninute i raportate eronat prin situaiile financiare, n cazul n care acestea erau complet amortizate
i aveau o valoare de intrare mai mic dect limita legal stabilit i, ca urmare, trebuiau trecute n categoria obiectelor de
inventar (ITM Arad, Dmbovia);
nregistrri contabile eronate privind concediile medicale i indemnizaii de asigurri sociale de sntate suportate din
FNUASS (ITM Bacu, Covasna);
nerespectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente, potrivit cruia cheltuielile se raporteaz la exerciiul bugetar
la care se refer, indiferent de data plii acestora, astfel c unele dintre facturile de utiliti au fost nregistrate n con-
tabilitate n momentul plii (ITM Bihor, Covasna);
debite meninute eronat n evidena contabil, ntruct erau aferente unor societi pentru care instanele judectoreti au
dispus nchiderea procedurii de insolven i radierea acestora (ITM Arad);
nu au fost elaborate toate procedurile operaionale specifice activitii entitii auditate, iar unele dintre cele existente nu au
fost actualizate (ITM Arge, Bihor, Clrai);
sistemul de control intern/managerial nu a fost organizat i exercitat n anul 2015 n conformitate cu noile prevederi legale
ale Codului controlului intern/managerial (ITM Arad, Cluj);
81
nu a fost respectat, de ctre unele inspectorate teritoriale de munc, obligaia legal de a include n activitatea de control
verificarea angajatorilor cu peste 50 de salariai, care au obligaia de a plti o contribuie legal dac nu angajeaz persoane
cu handicap (ITM Bihor, Dmbovia);
nu au fost identificai toi angajatorii care nu au respectat prevederile legale privind completarea registrului general de
eviden a salariailor (ITM Dmbovia);
nu a fost urmrit modul de implementare a msurilor dispuse prin procesele-verbale de control, corelat cu termenele stabilite
i nu a fost sancionat nendeplinirea sau ndeplinirea parial a msurilor (ITM Dmbovia, Cluj);
nu a fost urmrit confirmarea prelurii debitelor de ctre organele fiscale (ITM Clrai);
nu au fost incluse n activitatea de control unele misiuni privind controlul asupra activitilor cu caracter ocazional
desfurate de zilieri (ITM Arge);
nu s-au efectuat n ultimii 3 ani, conform prevederilor legale, unele misiuni avnd ca obiectiv evaluarea modului de
ntocmire, completare i valorificare a actelor de control, inclusiv a proceselor-verbale de constatare i sancionare a con-
traveniilor, precum i cele avnd ca obiectiv activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitatea
public, contrar prevederilor legale (ITM Bihor);
nu a fost respectat cadrul legal privind activitatea de inventariere la ITM Arge, Bacu, Bihor, Clrai, Covasna, astfel c:
- procesul-verbal de inventariere nu este aprobat de ctre ordonatorul de credite;
- nu a fost fcut inventarierea faptic la toate elementele de activ i pasiv care prezint sold;
- creanele i obligaiile fa de teri nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i
creditoare ale conturilor de creane i datorii potrivit extrasului de cont sau punctaj;
nu a fost reevaluat un imobil care a fcut obiectul unui contract de vnzare-cumprare autentificat (ITM Bistria-Nsud).
Organismele intermediare regionale pentru programul operaional sectorial pentru dezvoltarea resurselor umane (OIR):
efectuarea de pli sub form de cheltuieli de judecat, fr ca entitatea s analizeze cauzele i mprejurrile care au
condus la emiterea unui act administrativ peste termenul legal (OIR Timi);
nu s-au efectuat toate demersurile legale pentru ncasarea unor debite de la FNUASS pentru concedii i indemnizaii,
solicitate la plat de la CJAS Timi, pentru unele sume intervenind prescripia dreptului la aciune (OIR Neam);
meninerea i raportarea eronat, prin situaiile financiare, a unor active fixe corporale n situaia n care acestea erau
complet amortizate i aveau o valoare de intrare mai mic dect limita legal stabilit i trebuiau trecute n categoria
obiectelor de inventar (OIR Brila).
Recomandri:
La Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice:
Principalele recomandri formulate pentru eliminarea deficienelor identificate au constat n:
analizarea coninutului celor dou contracte ncheiate cu furnizorul aplicaiei informatice Modul centralizare anexe pentru
darea de seam contabil n vederea identificrii serviciilor duble cuprinse att n contractul de furnizare a aplicaiei, ct i n
cel de asisten tehnic, pentru care s-au efectuat pli nelegale n anul 2015;
identificarea i corectarea diferenelor privind bunurile aflate n domeniul public i privat al ministerului, existente ntre situaiile
financiare centralizate ale ministerului i ale instituiilor aflate sub autoritatea acestuia (ANOFM i CNPP) i Inventarul cen-
tralizat al bunurilor din domeniul public al statului, gestionat de ctre Ministerul Finanelor Publice, iniierea proiectelor de acte
normative de modificare a acestuia pentru a asigura corespondena datelor ntre cele dou evidene;
transpunerea atribuiilor legale privind controlul salarizrii personalului pltit din fonduri publice n sarcina unei structuri din
cadrul ministerului i stabilirea de responsabiliti concrete n acest sens, pentru asigurarea respectrii cadrului legal n
domeniu. Colaborarea cu iniiatorul ordinului comun pentru efectuarea demersurilor necesare n vederea asigurrii publicrii
acestuia n Monitorul Oficial, pentru a conferi ordinului emis calitatea de norm juridic de fora legii, deoarece prin acesta
s-a stabilit salariul brut lunar de care beneficiaz personalul din cadrul structurilor cu rol de organisme intermediare;
inventarierea creanelor i datoriilor raportate de ctre minister, pentru a asigura reflectarea corect a datelor prin situaiile
financiare anuale la nivelul aparatului central al ministerului pentru care nu exist certitudinea realitii soldurilor, precum i
recuperarea sumelor care aparin unor proiecte finalizate, la care ministerul a avut calitatea de beneficiar de la debi-
tori/autoriti de certificare/parteneri, n termenul legal de prescripie;
organizarea evidenei analitice pentru toate bunurile deinute de ctre MMFPSPV i care fac parte din patrimoniul minis-
terului, inclusiv a celor care au fcut obiectul unor proiecte din fonduri nerambursabile, a cror perioad de implementare
s-a finalizat, precum i corelarea datelor din evidena sintetic cu cele din evidena analitic, pentru eliminarea diferenelor
dintre cele dou evidene la finele exerciiului financiar;
82
extinderea verificrilor asupra tuturor plilor efectuate pentru pachetul de programe informatice SALARII, n vederea
determinrii valorii i nregistrrii acestuia n patrimoniul instituiei ca activ fix necorporal, efectuarea coreciilor care se
impun n evidena financiar-contabil, conform cu legislaia n vigoare, ca urmare a nregistrrii ca activ fix necorporal a chel-
tuielilor efectuate pentru pachetul de programe informatice SALARII;
identificarea tuturor plilor aferente obiectivului de investiie Sistem de supraveghere video i efectuarea coreciilor pre-
vzute de legislaia n vigoare n evidena financiar-contabil pentru a asigura reflectarea n active n curs de execuie pn
la finalizarea i punerea n funciune a acestuia.
La Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social:
Principalele recomandri formulate pentru eliminarea deficienelor identificate au constat n urmtoarele:
stabilirea, pentru fiecare agenie teritorial n parte, a realitii sumelor reflectate n contul Debitori i Creditori, recuperarea
de la persoanele responsabile a eventualelor sume prescrise, nencasate de la debitori, precum i virarea sumelor prescrise
la bugetul de stat n termenul legal;
analizarea debitelor nainte ca acestea s fie predate de ageniile teritoriale ctre autoritile fiscale, pentru a evita predarea
unor debite pentru titulari care la data stabilirii i, ulterior, a predrii debitelor sunt nc n plat la nivelul ageniilor teritoriale;
monitorizarea periodic a debitelor predate de ctre ageniile teritoriale la organele fiscale, astfel nct titularii care achit
debitele n termenul legal de 180 de zile s beneficieze de scutire de la plata accesoriilor; verificarea calculrii accesoriilor, de
ctre ageniile teritoriale, pentru debitele predate autoritilor fiscale i nerecuperate de la debitori, n termenul legal de 180 de
zile de la emiterea deciziei de debit;
verificarea respectrii, de ctre ageniile teritoriale, a termenului legal de virare a sumelor prescrise la bugetul de stat, care
provin din drepturile neridicate, reflectate n contul Creditori;
analizarea legalitii operaiunilor efectuate de ctre unele agenii teritoriale, prin care s-au sczut din eviden sume din
contul Creditori i au fost virate la bugetul de stat, fr documente justificative prevzute de cadrul legal;
corelarea modului de nregistrare n evidena financiar-contabil (sintetic) i n sistemul informatic SAFIR (analitic), de ctre
ageniile teritoriale, a drepturilor neridicate, pentru a asigura concordana ntre cele dou evidene i virarea sumelor pre-
scrise, la termenul legal, la bugetul de stat;
extinderea verificrilor asupra tuturor beneficiarilor care au ncasat necuvenit:
indemnizaie lunar pentru creterea copilului, drepturi restante de indemnizaie lunar pentru creterea copilului i/sau
stimulent de inserie;
drepturi (venit minim garantat, alocaia pentru susinerea familiei, indemnizaie pentru creterea copilului), n condiiile n
care au realizat venituri peste limita legal.
stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea acestuia, virarea la bugetul de stat a sumelor recuperate i nregistrarea n
evidena financiar-contabil a operaiunilor specifice, potrivit reglementrilor legale;
recuperarea, n condiiile legii, a debitelor prescrise, pentru care dreptul entitii de a solicita recuperarea sumelor de la debitori
nu mai poate fi exercitat n termenul legal de prescripie i stabilirea persoanelor rspunztoare de nerecuperarea acestora;
analizarea situaiilor financiare ntocmite de ctre ageniile teritoriale cu ocazia centralizrii acestora, pentru identificarea
debitelor ncasate/preluate de ctre autoritile fiscale, precum i a celor care se afl la limita termenului legal de prescripie;
completarea protocolului ncheiat de ctre ANPIS cu ANAF, n vederea automatizrii operaiunii de predare/confirmare a de-
bitelor transmise, pentru a facilita urmrirea acestora de ctre ageniile teritoriale i raportarea prin situaiile financiare anuale
a unor creane care corespund realitii;
controlul sumelor decontate de ctre ANPIS, prin entitile din subordine, pentru cheltuielile de investiii i reparaii capitale, astfel
nct plile efectuate beneficiarilor obiectivelor de investiii s aib la baz documentele justificative prevzute de cadrul legal;
schimbarea destinaiei sumelor alocate pentru obiective de investiii se va realiza numai cu acordul ANPIS, respectiv agenia
judeean pentru pli i inspecie social i prin ncheierea de acte adiionale la contractele de finanare n care s fie
cuprinse modificrile efectuate.
Opinia de audit
Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate, cu impact asupra realitii i conformitii situaiilor financiare i asupra
rezultatului patrimonial al anului 2015, Curtea de Conturi a formulat o opinie contrar asupra situaiilor financiare centralizate
ntocmite i raportate de Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice la data de 31.12.2015.
Conducerea entitii nu a avut puncte divergente fa de abaterile prezentate anterior. Pentru remedierea deficienelor
identificate a fost emis decizie prin care s-a dispus ministerului un numr de 7 msuri i ANPIS un numr de 10 msuri, care
nu au fost contestate de cele dou entiti.
83
Follow-up
Impactul pe care le-au avut msurile dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate se concretizeaz, n
principal, n:
mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor, prin adoptarea urmtoarelor msuri:
- fundamentarea veniturilor i cheltuielilor bugetare s-a realizat n strict coresponden cu entitile din subordine
prevzute de structura organizatoric (MMFPSPV);
- efectuarea deschiderilor de credite bugetare s-a realizat numai pentru entitile din subordinea ministerului care au calitatea
de ordonatori de credite ierarhic inferiori i sunt cuprini n actele normative de organizare i funcionare (MMFPSPV);
- includerea n fiele de post ale salariailor din cadrul ANPIS, ca atribuii, a implementrii msurilor dispuse de ctre
Curtea de Conturi (ANPIS);
- elaborarea procedurii operaionale privind fundamentarea necesarului de credite bugetare lunare pentru efectuarea
plilor pentru toate cele patru drepturi auditate, inclusiv alocaia de stat pentru copii (ANPIS):
- sistemul informatic SAFIR genereaz rapoarte pentru fiecare jude n parte, detaliat pe grupe statistice, iar monitorizarea
drepturilor de beneficii de asisten social n funcie de modalitatea de plat efectuat (cont bancar/mandat potal) se
realizeaz la nivelul ANPIS prin compartimentul de specialitate (ANPIS);
- creterea eficienei activitii de inspecie social, precum i eficientizarea activitii de monitorizare a msurilor dispuse
i a sanciunilor aplicate n urma misiunilor de inspecie, precum i instituirea unui mod de lucru unitar n activitatea
desfurat de ctre organele de inspecie social, n vederea eficientizrii activitii de control (ANPIS);
- ncheierea de protocoale cu instituii publice, n vederea obinerii de baze de date necesare pentru depistarea unor
beneficiari care au primit nelegal drepturi de asisten social (ANPIS).
obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i efica-
citii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc. prin adoptarea unor msuri care se concre-
tizeaz n:
- recuperarea i virarea sumelor acordate nelegal, reducerea cheltuielilor, creterea economicitii, eficienei i eficacitii
n utilizarea fondurilor publice prin aplicarea corespunztoare a prevederilor legale (ANPIS);
- diminuarea sumelor alocate de la bugetul de stat cu titlu de subvenii (ANPIS).
MINISTERUL TINERETULUI I SPORTULUI
Ministerul Tineretului i Sportului (MTS) funcioneaz n baza HG nr. 11/2013 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Tineretului i Sportului, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, avnd
rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile tineretului i sportului.
Ministerul are n subordine 117 entiti, din care: 42 de direcii judeene pentru sport i tineret (DJST); 48 de cluburi sportive;
15 case de cultur ale studenilor; 9 complexuri sportive naionale; Institutul Naional de Cercetare pentru Sport; Centrul
Naional de Formare i Perfecionare a Antrenorilor; Muzeul Sportului. Sub autoritatea ministerului funcioneaz 71 de entiti,
din care: 69 de federaii sportive; Comitetul Olimpic i Sportiv Romn; Comitetul Naional Paralimpic.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 492.964 535.313 459.530 93,22 85,84
nvmnt 63.212 70.051 66.031 104,46 94,26
nvmnt 63.212 70.051 66.031 104,46 94,26
84
nu s-au nregistrat n evidena contabil a MTS active fixe de natura cldirilor/construciilor i terenurilor att din patrimoniul
public, ct i din patrimoniul privat al statului; MTS nu s-a nscris n cartea funciar a statului romn, ca proprietar tabular al
unor imobile de natura cldirilor/construciilor i terenurilor;
nu s-a clarificat situaia unor investiii n curs, n sum de 2.449 mii lei, conform soldului contului Active fixe corporale n
curs de execuie la 31.12.2015, care reprezint pli aferente unor investiii ncepute n anii anteriori, nefinalizate i pentru
care MTS nu a prezentat documente din care s rezulte data nceperii lucrrilor, stadiul actual al acestora i nici msurile
dispuse n vederea recepionrii i punerii n funciune;
nu s-a urmrit i clarificat soldul contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare, n sum de 23 mii lei, reprezentnd:
lips mijloace fixe i obiecte inventar, MTS neprezentnd documente din care s rezulte demersurile ntreprinse n vederea
stabilirii rspunderii pentru lipsurile constatate i recuperarea sumelor;
MTS nu a emis proceduri i politici contabile specifice, existnd riscul aplicrii neunitare a prevederilor legale n domeniu;
situaiile financiare centralizate privind execuia bugetului pe anul 2015 au fost depuse la Ministerul Finanelor Publice, cu
ntrziere fa de termenul legal;
declaraiile aferente contribuiilor sociale i impozitului pe venit, constituite pentru luna decembrie 2015 i depuse la organele
fiscale, conin neconcordane fa de datele nscrise n centralizatorul statelor de salarii i fiele de cont aferente contribuiilor
bugetare;
nregistrarea n contul Debitori sub 1 an a unor creane cu o vechime mai mare de un an, nsumnd 365 mii lei (287 mii lei
concedii medicale de recuperat de la Casa de Asigurri de Sntate, pentru perioada 2008-2014 i 79 mii lei sume de
recuperat de la debitori, nregistrate n perioada 2006-2014);
referitor la drepturile de crean:
nu s-au efectuat demersuri pentru clarificarea i ncasarea/recuperarea unor drepturi de crean provenind din anii anteriori,
fiind nregistrate n soldul contului Debitori la data de 31.12.2015, drepturi de crean n sum de 1.504 mii lei, provenind
din perioada 1999-2011, pentru care exist posibilitatea de a nu mai putea fi recuperate ca urmare a interveniei prescrierii;
nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu s-a urmrit ncasarea unor creane n sum 29.694 mii lei, care au
fcut obiectul unor hotrrii definitive, pronunate de instanele judectoreti, reprezentnd venituri cuvenite din
activitatea organizatorilor de pronosticuri i pariuri sportive, constituirea dreptului de crean fiind efectuat pe msura
ncasrii i nu de la data pronunrii hotrrii. La momentul auditului, suma de ncasat/clarificat era de 9.013 mii lei;
MTS nu a ntreprins, n termenul legal de prescripie, demersuri de recuperare a sumei de 673 mii lei, reprezentnd
crean aferent anului 2006, datorat de o societate comercial, fapt ce a avut ca efect respingerea de ctre instan,
ca prescris, a cererii formulate de MTS.
Pentru nlturarea deficienelor privind declararea la organele fiscale a contribuiilor sociale i a impozitului pe venit,
constituite pentru luna decembrie 2015, n timpul auditului MTS a depus la MFP-ANAF o Declaraie rectificativ.
Recomandri:
inventarierea activelor fixe corporale att din domeniul public, ct i din domeniul privat, aflate n administrarea MTS i valo-
rificarea rezultatelor acesteia n conformitate cu prevederile legale; reflectarea n evidena contabil a rezultatelor
inventarierii n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului n conformitate cu
prevederile Legii nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, actualizat;
ntreprinderea demersurilor legale, n conformitate cu prevederile HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului centra-
lizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru nscrierea MTS, n cartea
funciar, ca proprietar tabular, n numele statului romn;
efectuarea inventarierii obiectivelor de investiii nefinalizate, precum i valorificarea rezultatelor acesteia n conformitate cu
prevederile legale;
elaborarea, de ctre MTS, a unor proceduri i politici contabile specifice activitii;
analizarea coninutului contului Debitori sub 1 an din punct de vedere al vechimii creanelor nregistrate i ncadrarea
corect a acestora, stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor create prin pierderea dreptului de a solicita recuperarea
creanelor ca urmare a interveniei prescripiei, precum i a persoanelor rspunztoare i, n consecin, dispunerea
msurilor legale de recuperare a prejudiciilor;
efectuarea unei analize a sumelor reprezentnd lips mijloace fixe i obiecte de inventar, nscrise, la 31.12.2015, n soldul
contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare, dispunerea msurilor necesare recuperrii acestora de la per-
85
soanele rspunztoare, fie, n cazul prescrierii dreptului de a solicita recuperarea lor, stabilirea ntinderii prejudiciului creat
prin prescriere i dispunerea msurilor legale de recuperare de la persoanele rspunztoare de crearea lui;
efectuarea nregistrrii n evidena contabil a MTS a drepturilor de crean n conformitate cu prevederile Legii contabilitii
nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i urmrirea ncasrii acestora;
nregistrarea n evidena contabil a MTS, n contul Decontri privind operaiuni n curs de clarificare, pn la stabilirea
rspunderii, a valorii debitului prescris, pierdut n instan, stabilirea ntinderii prejudiciului produs MTS i a persoanelor rs-
punztoare, precum i dispunerea msurilor legale ce se impun pentru recuperarea prejudiciului.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate MTS, auditate n anul 2016:

deficiene privind modul de administrare i evideniere a bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului:
nu s-au nregistrat n evidena contabil bunuri aparinnd domeniului public i privat al statului, n sum de 1.592 mii lei
(DJST Arad i Cara-Severin, Clubul Sportiv Olimpia Bucureti, Complexul Sportiv Bascov - Budeasa);
darea n administrare a bunurilor din domeniul public s-a efectuat cu nclcarea dispoziiilor Legii nr. 213/1998 privind
proprietatea public i regimul juridic al acesteia, la DJST Arge;
nu s-au evideniat n contabilitatea extrabilanier terenuri din patrimoniul public aflat n administrare, n sum estimat la
719 mii lei (DJST Arge i Dolj);
transmiterea sau cedarea, cu titlu gratuit, a dreptului de proprietate sau folosin asupra unor bunuri din patrimoniul
public sau privat al statului s-a efectuat fr respectarea prevederilor legale, la DJST Mure;
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului nu a fost ntocmit/actualizat periodic la DJST Mehedini;
nu s-au nregistrat n contabilitate rezultatele reevalurii patrimoniului, diferena nenregistrat fiind de 498 mii lei
(Complexul Sportiv Naional Nicolae Navasart Snagov);
nu au fost nregistrate n evidena contabil sau au fost nregistrate eronat active n sum de 23.162 mii lei (DJST: Arad,
Arge, Cara-Severin, Clrai, Dmbovia, Dolj, Maramure, Mehedini, Mure, Neam, precum i la Complexul Sportiv
Naional Nicolae Navasart Snagov, Clubul Sportiv Olimpia Bucureti, Muzeul Sportului);
cheltuieli cu amortizarea, n sum de 366 mii lei, au fost determinate i nregistrate eronat (DJST Arad, Clubul Sportiv
Olimpia Bucureti i Complexul Sportiv Bascov - Budeasa);
inventarierea i reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale s-a efectuat necorespunztor, nefiind respectate n totalitate
dispoziiile legale specifice i nu s-a asigurat integritatea tuturor bunurilor patrimoniale (DJST: Arad, Arge, Bacu, Cara-
Severin, Clrai, Dmbovia, Dolj, Galai, Giurgiu, Gorj, Harghita, Mehedini, Mure, Neam, Olt, Sibiu, Teleorman, Timi,
Vlcea, precum i Clubul Sportiv Olimpia Bucureti, Muzeul Sportului, Complexul Sportiv Naional Nicolae Navasart
Snagov, Complexul Sportiv Naional Poiana Braov);
deficiene privind modul de organizare a evidenei financiar-contabile:
nu a fost organizat i condus corespunztor prevederilor legale evidena contabil a creditelor bugetare, a angaja-
mentelor bugetare i legale (DJST: Arge, Clrai, Dmbovia, Dolj, Giurgiu, Vlcea);
evidena analitic i tehnic-operativ a fost organizat i condus necorespunztor (DJST: Arad, Arge, Dolj i Com-
plexul Sportiv Naional Nicolae Navasart Snagov);
nu s-au evideniat n contabilitatea extrabilanier garanii de bun execuie n sum de 68 mii lei, la DJST Maramure;
deficiene privind modul de stabilire, nregistrare i virare a veniturilor cuvenite bugetului de stat i bugetelor locale:
nu au fost stabilite, nregistrate i virate venituri n sum de 164 mii lei, cuvenite bugetului local, la DJST Brila;
nu au fost respectate prevederile legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre alte bugete, la DJST Galai;
nu a fost calculat, nregistrat i virat la bugetul de stat cota de 50% din veniturile din chirii, precum i alte sume
cuvenite acestuia, n sum de 358 mii lei (DJST: Arad, Bacu, Bistria-Nsud, Covasna, Maramure, Mehedini,
Tulcea, precum i Complexul Sportiv Naional Poiana Braov);
deficiene privind stabilirea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor proprii:
au fost subevaluate, cu suma de 71 mii lei, venituri proprii nscrise n bugetul definitiv aprobat, la DJST Dolj i au fost
nscrise n contul de execuie date eronate referitoare la venituri, n sum de 112 mii lei, la Casa de Cultur a Studenilor
Bucureti;
nu au fost stabilite, evideniate, urmrite i ncasate venituri proprii n sum de 285 mii lei (DJST: Arge, Brila, Clrai,
Covasna, Giurgiu, Harghita, Tulcea, Galai, Maramure, Mehedini, Mure, Vlcea i Complexul Sportiv Bascov - Budeasa);
deficiene privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor:
86
au fost efectuate pli nelegale, de natura:
- cheltuielilor de personal, n sum total de 70 mii lei (DJST: Arge, Bacu, Brila, Neam);
- cheltuielilor cu bunurile i serviciile, n valoare estimat la suma de 621 mii lei, din care n timpul auditului s-au recu-
perat 12 mii lei (DJST: Arge, Bacu, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Dmbovia, Giurgiu, Gorj, Harghita, Mure,
Neam, Slaj, Tulcea, precum i la Complexul Sportiv Naional Nicolae Navasart Snagov, Complexul Sportiv
Bascov - Budeasa, Muzeul Sportului);
- cheltuielilor de capital n sum estimat la 4.241 mii lei, din care n timpul auditului s-au recuperat 132 mii lei (DJST:
Arge, Bacu, Botoani, Buzu, Dmbovia, Galai, Gorj, Olt, Teleorman, Tulcea, precum i Complexul Sportiv
Naional Nicolae Navasart Snagov, Complexul Sportiv Bascov - Budeasa);
- cheltuielilor pentru aciuni sportive i de tineret, n valoare total de 122 mii lei (DJST: Bacu, Clrai, Neam, Tulcea);
deficiene privind respectarea dispoziiilor legale referitoare la achiziiile publice:
nu au fost respectate dispoziiile legale referitoare la achiziiile publice (DJST: Bacu, Brila, Gorj, Olt, Tulcea, precum i
Complexul Sportiv Naional Nicolae Navasart Snagov);
deficiene privind constituirea, urmrirea i lichidarea drepturilor de crean i a datoriilor:
n activul bilanier s-au meninut nejustificat drepturi de crean, estimate la suma de 249 mii lei (DJST: Arge, Clrai,
Dmbovia, Mehedini, precum i Complexul Sportiv Naional Nicolae Navasart Snagov);
nu au fost respectate clauzele contractuale n ceea ce privete urmrirea unor creane n sum de 129 mii lei, precum i
calcularea penalitilor i ncasarea acestora n termenul de prescripie (DJST: Arge, Bacu, Bistria-Nsud,
Dmbovia, Dolj, Gorj, Mure, Sibiu);
n pasivul bilanier au fost meninute nejustificat obligaii n sum de 317 mii lei (DJST: Botoani, Vlcea, Casa de
Cultur a Studenilor Bucureti, Complexul Sportiv Bascov - Budeasa);
nu s-au constituit provizioane pentru diverse elemente patrimoniale, n sum de 165 mii lei, la DJST Arge;
nu au fost respectate, de ctre entitile auditate, principiile economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor
publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului (DJST: Arge, Bacu, Bistria-Nsud, Brila, Gorj,
precum i Clubul Sportiv Olimpia Bucureti).
Recomandri:
nregistrarea n evidena contabil a tuturor bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului, aflate n administrarea
MTS i a entitilor subordonate, conform prevederilor legale;
inventarierea i reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale i valorificarea rezultatelor acestor operaiuni n conformitate
cu prevederile legale; reflectarea n evidena contabil a rezultatelor acestor operaiuni n conformitate cu prevederile legale,
precum i actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului n conformitate cu prevederile Legii
nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, actualizat;
organizarea i conducerea evidenei financiar-contabile n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, repu-
blicat, i ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, cu Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia;
ntreprinderea demersurilor legale n vederea stabilirii, evidenierii i virrii, n cadrul termenului legal, a obligaiilor ctre
bugetul de stat i bugetele locale;
ntreprinderea demersurilor legale n vederea stabilirii, evidenierii i urmririi ncasrii veniturilor proprii;
stabilirea ntinderii prejudiciilor produse ca urmare a unor pli nelegale i dispunerea de msuri n vederea recuperrii acestora;
dispunerea de msuri n vederea respectrii prevederilor legale privind achiziiile publice;
analizarea vechimii creanelor nregistrate i stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciilor create prin pierderea dreptului de a
solicita recuperarea acestora ca urmare a interveniei prescripiei, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare;
analizarea vechimii datoriilor i dispunerea msurilor legale n consecin;
luarea msurilor necesare pentru respectarea principiilor de eficien, eficacitate i economicitate n utilizarea fondurilor
publice i n administrarea patrimoniul public i privat al statului.
n urma aciunilor de audit efectuate la un numr de 34 de entiti aflate n subordinea MTS, pentru nlturarea abaterilor
constatate i recuperarea prejudiciilor au fost dispuse msuri prin 34 de decizii, iar n trei cazuri, pentru fapte ce prezint indicii
de nclcare a legii penale, s-a propus sesizarea organelor de urmrire penal competente.
Opinia de audit
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, innd cont i de abaterile constatate n anii precedeni,
pentru care s-au dispus msuri prin decizie, dar care nu au fost duse la ndeplinire, situaiile financiare pe anul 2015 ale Ministerului
87
Tineretului i Sportului nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, a poziiei financiare, precum i a
performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie contrar.
Follow-up
Din verificarea modului de implementare a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a rezultat c, n cea mai mare
parte, ducerea lor la ndeplinire nu este finalizat, acestea aflndu-se n diverse stadii de implementare. Procesul de
implementare a msurilor este influenat, printre altele, de desfurarea greoaie a operaiunilor de inventariere i reevaluare a
patrimoniului public i privat al statului, precum i a nregistrrii n eviden a rezultatelor acestor operaiuni; derularea
anevoioas a demersurilor MTS n vederea ducerii la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, n ceea ce privete
gestionarea bazelor sportive i de agrement.
MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este instituie public cu personalitate juridic, organ de specialitate
al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, finanat integral de la bugetul de stat, organizat i funcionnd n
temeiul Legii nr. 139/2014 i al prevederilor HG nr. 1185/2014, cu modificrile i completrile ulterioare.
MADR este autoritatea public central responsabil cu aplicarea strategiei i programului de guvernare, cu rol n ela-
borarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei alimentare, dezvoltrii rurale,
mbuntirilor funciare, precum i n domeniile conexe: fitosanitar, cercetare tiinific de specialitate, conservarea i mana-
gementul durabil al solurilor i al resurselor genetice vegetale i animale, elabornd strategii i reglementri specifice n
domeniile sale de activitate, n cadrul politicii Guvernului i n conformitate cu reglementrile Uniunii Europene i cu principiile
politicii agricole comune (PAC).
Misiunea de audit financiar a vizat activitatea administraiei centrale a MADR, respectiv contul de execuie pe anul 2015, doi
ordonatori secundari de credite (APIA i AFIR), 4 instituii Casa Agronomului (Ialomia, Mehedini, Brila i Cluj) i 39 de oficii
de studii pedologice i agrochimice (OSPA) judeene.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 23.692.977 25.183.572 14.991.316 63,27 59,53
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 23.643.562 25.139.192 14.961.293 63,28 59,51
Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 41.395 41.395 27.855 67,29 67,29
Fonduri externe nerambursabile 18.530.185 19.330.185 9.514.698 51,35 49,22
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 19.652 19.652 0 0,00 0,00
situaiile financiare aferente exerciiului financiar al anului 2015, la nivelul ordonatorului principal de credite, au fost ntocmite
fr s conin toate datele i informaiile aferente situaiilor financiare ale unitilor din subordine;
la nivelul aparatului propriu al ministerului s-a constatat faptul c operaiunea de inventariere a patrimoniului s-a efectuat
parial, n sensul c nu s-a ncheiat procesul-verbal de inventariere a patrimoniului i, implicit, nu s-au valorificat rezultatele
inventarierii pentru exerciiul financiar aferent anului 2015;
s-a constatat o valorificare insuficient a bunurilor (terenuri i cldiri) aflate n administrarea ministerului i a unor instituii
publice din subordinea acestuia, precum i nerealizarea unor obligaii legale de reorganizare a unitilor de cercetare-dez-
voltare din domeniul agriculturii i silviculturii;
88
au fost emise, n mod nelegal, pentru personalul care i desfoar activitatea n cadrul unor structuri interne ale minis-
terului, acte administrative individuale (ordine) pentru stabilirea retroactiv a unor drepturi salariale la nivelul de salarizare
aferent funciilor din cadrul Ministerului Fondurilor Europene, contrar prevederilor legale n materie. Valoarea abaterii
stabilite n timpul controlului este de 58 mii lei i reprezint venituri salariale nete nelegale, acordate unui numr de 4 (patru)
persoane ncadrate la minister n funcii de conducere, n perioada 1.01.2015-9.04.2016;
s-au acordat nelegal drepturi salariale pentru unele persoane, prin aplicarea eronat a majorrii de 75% (nivel de salarizare
aferent funciilor din cadrul Ministerului Fondurilor Europene), n loc de acordarea unui numr de 25 de clase de salarizare
suplimentare.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate MADR:
La structurile teritoriale din subordinea MADR au existat cazuri de nerespectare a unor prevederi legale, i anume:
nu au fost ntocmite note de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii investiiilor (OSPA Gorj) i nu au
fost fundamente veniturile proprii (OSPA: Arad, Clrai, Galai, Giurgiu, Harghita, Vlcea);
la OSPA Constana nu a fost rectificat bugetul de venituri i cheltuieli, dei se impunea acest lucru dup primirea listei de
investiii de la Direcia Agricol Judeean;
s-au efectuat nregistrri contabile eronate, reprezentnd:
bunuri care nu mai ndeplinesc condiiile legale pentru a fi ncadrate ca mijloace fixe; contravaloarea studiilor pedologice;
mijloace fixe care au fost achitate n rate; reflectarea n mod eronat sau nenregistrarea n contabilitate a tranzaciilor
referitoare la nchiderea exerciiului financiar (OSPA: Arad, Bihor, Clrai, Gorj, Harghita i Vlcea);
cheltuieli din anii precedeni, nregistrate i raportate n anul 2015 (Agenia pentru Finanarea Investiiilor Rurale - AFIR);
nu s-au fcut nregistrri n evidena tehnic-operativ i financiar-contabil n valoare total de 2.210 mii lei, reprezentnd
venituri ncasate, debite stabilite prin hotrri ale instanelor de judecat, venituri din studiile pedologice, achiziii de bunuri i
servicii, ori nregistrarea n conturi n afara bilanului a unor active de natura terenurilor i/sau construcii, primite spre
administrare (OSPA: Arge, Bacu, Galai, Gorj, Suceava, Vlcea i Casa Agronomului Cluj);
valoarea veniturilor ncasate, precum i valoarea cheltuielilor pltite, raportate prin conturile de execuie bugetar, nu
corespund cu datele din evidena trezoreriei privind execuia de cas, pentru aceeai perioad (Casa Agronomului Ialomia);
la OSPA Constana s-a constatat c entitatea a ncheiat execuia bugetar cu excedent, dei la data de 31.12.2015
entitatea avea datorii la bugetele publice, din contribuii salariale neachitate, datorii care provin i din anii anteriori;
nu a fost organizat i condus evidena creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i angajamentelor legale n conturile
n afara bilanului (OSPA Clrai);
nu au fost nregistrate, urmrite i ncasate venituri n sum de 154 mii lei, avnd ca principale cauze faptul c:
n contractele ncheiate cu clieni nu au fost stabilite clauze cu privire la termenele scadente de plat a facturilor emise i
a penalitilor care pot rezulta n cazul neachitrii la termen a obligaiilor de plat;
nu au fost ncheiate contracte n condiiile n care au fost efectuate studii pedologice n baza unor comenzi ferme;
nu au fost ncheiate acte adiionale n condiiile n care s-au efectuat analize suplimentare;
Abaterile au fost identificate la OSPA: Constana, Dmbovia, Galai, Gorj, Mure, Satu Mare, Suceava, Vaslui, Vlcea,
Casa Agronomului Mehedini.
au fost subdimensionate veniturile proprii ale unitilor, ca urmare a faptului c:
tarifele nu au fost actualizate cu rata de inflaie;
au fost utilizate, de ctre oficiile pedologice, tarife sub cele aprobate de ctre Direcia Agricol Judeean;
valoarea contractului nu a fost stabilit prin aplicarea tarifului/ha, aceasta fiind determinat n funcie de numrul de
probe realizate;
nu au fost achitate integral, de ctre Direcia Agricol Judeean, contractele ncheiate cu oficiul pedologic n condiiile n
care lucrarea a fost prestat;
nu a fost actualizat valoarea de recepie a lucrrii, n baza situaiei de plat conform prevederilor contractuale;
nu a fost facturat valoarea din contractele ncheiate sau nu s-a facturat toat lucrarea prestat (OSPA Clrai);
la Casa Agronomului Mehedini nu s-a urmrit ncasarea creanei n sum de 54 mii lei, prin nenscrierea la masa credal,
n cadrul aciunii de declarare a insolvenei debitorului, cu toate c instituia public era n posesia unei sentine civile,
rmas definitiv i executorie din 15.05.2012;
exploatarea, n mod nelegal, de ctre tere persoane, a unei suprafee de 50 ha teren agricol aparinnd domeniului public al
statului, administrat de Casa Agronomului Ialomia, diminundu-se astfel veniturile bugetului cu suma de 224 mii lei;
89
nu a fost respectat termenul de depunere la trezorerie a veniturilor ncasate, respectiv de ncasare a avansurilor acordate
personalului (OSPA Dmbovia i Hunedoara) i nu au fost depuse toate sumele ncasate la Trezoreria Statului, efectundu-se
pli direct din ncasrile realizate pentru diveri furnizori (OSPA: Clrai, Giurgiu, Casa Agronomului Mehedini);
s-au constat abateri de la prevederile legale referitoare la inventariere, astfel:
necuprinderea, n cadrul operaiunii de inventariere, a tuturor bunurilor patrimoniale (OSPA: Alba, Arge, Arad, Bihor,
Clrai, Constana, Gorj, Vlcea);
nu s-a procedat la inventarierea i nregistrarea n evidena contabil, n liste distincte a unor mijloace fixe i obiecte de
inventar, primite n folosin sau cu titlu gratuit (OSPA Clrai);
nu s-a stabilit natura pagubelor/deprecierilor constatate i nu s-au fcut propuneri privind modul de valorificare a
bunurilor depreciate (OSPA Timi), nu a fost ntocmit/completat Registrul inventar (OSPA: Clrai, Gorj);
au fost constatate deficiene n reevaluarea elementelor patrimoniale, constnd n:
evidenierea n documentele tehnico-operative i financiar-contabile, ct i n Inventarul centralizat al bunurilor din
domeniul public al statului, a unor imobile aflate n administrate, la valori care nu reflect valoarea just a acestora (APIA
i unitile sale teritoriale dein n administrare un numr nsemnat de bunuri imobile, cldiri i terenuri, evideniate cu
valori cuprinse ntre 0 lei i 100 lei, dei acestea au valori de nregistrare mult mai mari);
neefectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura construciilor, a echipamentelor tehnologice, mobilier,
aparatur birotic i a terenurilor aflate n patrimoniul instituiilor publice (OSPA: Arad, Dmbovia, Giurgiu; AFIR
Bucureti; Casa Agronomului Ialomia);
nenscrierea n cartea funciar la OCPI Iai a unui imobil aflat n administrarea AFIR Bucureti;
meninerea n administrare a unui numr nsemnat de imobile care nu sunt utilizate, acestea nefiind necesare pentru
organizarea i efectuarea activitilor specifice din domeniului de activitate (APIA);
nu s-au recuperat de la FNUASS sumele reprezentnd indemnizaii pentru concedii medicale, pltite din fondurile instituiilor
verificate, care depesc valoarea contribuiei lunare (OSPA: Gorj, Giurgiu i Vlcea);
nregistrarea unui prejudiciu n valoare de 48 mii lei, n patrimoniul Casei Agronomului Ialomia, prin restituirea unei construcii,
invocnd o sentin civil emis pentru refacerea dreptului de proprietate, dar care nu conine informaii privind imobilul n cauz;
la APIA s-au efectuat pli nejustificate, n valoare total de 604 mii lei, din fondurile alocate de la bugetul de stat pentru
plata primei de stat, acordate productorilor agricoli n cadrul ajutoarelor naionale tranzitorii n sectorul zootehnic, specia
bovine, prin nesesizarea i necorectarea unor erori de nregistrare, n cererile unice de plat, fiind declarate cantiti de
lapte mai mari dect cele reale, care au generat plata, de la bugetul de stat, a unor sume mai mari dect cele real datorate;
n privina cheltuielilor de personal s-au constatat urmtoarele:
salarii acordate nelegal, n sum de 874 mii lei, pentru care au fost calculate foloase nerealizate n sum de 32 mii lei;
au fost majorate nelegal cheltuielile de personal prin:
- ocuparea unor posturi peste numrul de posturi aprobat prin OMADR i plata nelegal a cheltuielilor de personal
aferente; acordarea unor sporuri: spor de conducere; tichete de mas; spor pentru condiii vtmtoare (10%) i de
consemn la domiciliu (15%);
- meninerea n plat a dou indemnizaii de conducere, pentru doi angajai, dei posturile de conducere au fost
desfiinate n luna februarie a anului 2014;
- stabilirea drepturilor salariale peste clasele de salarizare prevzute n lege;
- plata unor indemnizaii aferente concediului de odihn, peste cuantumul legal;
Aceste abateri au fost identificate la OSPA: Alba, Clrai, Giurgiu, Galai, Hunedoara, Satu Mare, Teleorman, Casa Agro-
nomului Cluj, Casa Agronomului Mehedini, Casa Agronomului Ialomia.
- au fost acordate nelegal, n perioada concediilor de odihn, tichete de mas (OSPA Gorj) i tichete cadou, cu ocazia
srbtorilor de Pate i de Crciun (OSPA Giurgiu);
referitor la cheltuielile cu bunuri i servicii, s-au constatat pli nelegale n sum de 106 mii lei, dup cum urmeaz:
cheltuieli reprezentnd servicii de asisten juridic, fr documente justificative privind realitatea i exactitatea
cheltuielilor decontate (OSPA Galai, Hunedoara);
pli nelegale, estimate la 38 mii lei, n baza unei convenii civile de prestri servicii, prin care conductorul unitii i-a
acordat drepturi salariale n plus fa de cele stabilite prin ordin al ministrului (Casa Agronomului Ialomia);
cheltuieli nejustificate, reprezentnd consumul de carburant al mijloacelor de transport din parcul auto, utilizate pentru
realizarea de deplasri care nu justific necesitatea i scopul deplasrii (AFIR Bucureti);
90
pli reprezentnd combustibil de tip benzin, fr existena de documente justificative, ntocmite conform legii, care s
ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate (OSPA Hunedoara);
cheltuieli pentru servicii juridice externe, decontate fr aprobarea ordonatorului principal de credite (OSPA: Suceava);
s-au efectuat cheltuieli de capital, n valoare de 310 mii lei (APIA - Centrul judeean Buzu), pentru realizarea unor lucrri de
consolidare, reparare i reutilare a imobilului n care funcioneaz Centrul local APIA Mihileti, afectat de un incendiu, fr
a evidenia n contabilitate debitul de recuperat, cu toate c instituia a procedat la evaluarea pagubelor produse de incendiu
i s-a constituit parte civil n cadrul aciunii de cercetare penal;
din creditele alocate pentru bunuri i servicii s-a decontat contravaloarea unor bunuri de natura imobilizrilor corporale, ce
trebuiau procurate i evideniate drept cheltuieli de capital (OSPA Suceava);
nu au fost respectate termenele de virare a contribuiilor salariale datorate (OSPA Constana 137 mii lei, OSPA Clrai
48 mii lei);
nu au fost respectate prevederile referitoare la organizarea i desfurarea achiziiilor publice (OSPA: Bacu, Gorj) i nu
s-a ntocmit planul anual al achiziiilor publice (OSPA Giurgiu, Vlcea);
la APIA, att la nivelul aparatului central, ct i la nivelul centrelor judeene din subordine, s-a constatat efectuarea unor
achiziii publice de tehnic de calcul (calculatoare i laptopuri) n regim fracionat;
nu s-au ntreprins aciuni legitime necesare recuperrii unor sume de natur salarial, ca urmare a unor fapte de natur a
atrage rspunderea civil a funcionarilor publici, estimate la suma de 211 mii lei, la care se adaug dobnzi i penaliti
(nefiind executate, cu celeritate, acte administrative nesuspendate i/sau neanulate de instanele de judecat competente),
aciunile formulate de Agenie fiind declarate de instanele de judecat competente ca inadmisibile, anterior i ulterior intrrii
n vigoare a Legii nr. 124/2014 privind unele msuri referitoare la veniturile de natur salarial ale personalului pltit din fon-
duri publice.
Recomandri:
inventarierea i identificarea tuturor bunurilor imobile, de natura construciilor i terenurilor, aflate n administrarea ministerului
i a structurilor din subordinea sa, care nu sunt exploatate/valorificate sau care nu sunt necesare pentru desfurarea
activitilor specifice, prevzute prin actele normative de organizare i funcionare i dispunerea de msuri n vederea
transferului ctre alte entiti publice interesate sau a valorificrii lor n conformitate cu dispoziiile legale n domeniu;
dispunerea de msuri n vederea realizrii, cu celeritate, a obligaiilor legale de reorganizare a unitilor de cercetare- dezvol-
tare din reeaua ASAS;
promovarea unei iniiative legislative cu privire la stabilirea regimului juridic i altor aspecte referitoare la clasificarea,
inventarierea, raportarea, pstrarea i conservarea resurselor genetice de origine vegetal i animal;
efectuarea inventarierii la MADR cu respectarea dispoziiilor legale i termenelor de finalizare a aciunii, astfel nct rezultatele
inventarierii s fie introduse n situaiile financiare ntocmite la nivel central de MADR, pentru ca acestea s ofere o imagine
clar din care s rezulte c sunt complete, reale i n conformitate cu legile i reglementrile n vigoare;
conducerea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale trebuie s stabileasc, calculeze, s dispun msuri de recuperare
i s monitorizeze virarea sumelor la bugetul de stat, inclusiv a accesoriilor aferente (dobnzi i penaliti de ntrziere),
pentru drepturile salariale pltite necuvenit, astfel:
stabilirea ntinderii prejudiciului la personalul din cadrul structurilor care gestioneaz fonduri comunitare i care a bene-
ficiat de drepturile salariale calculate i pltite nelegal, la nivelul funciilor din cadrul Ministerului Fondurilor Europene,
ncepnd cu data de 1.01.2015;
conducerea MADR trebuie s ia msuri pentru ca entitatea Casa Agronomului Brila s ntocmeasc documente prev-
zute de actele normative aferente fiecrui domeniu de activitate i s respecte dispoziiile din ordinul ministrului de
finane referitoare la normele de nchidere a exerciiului financiar.
Opinia de audit
La nivelul ordonatorului principal de credite s-a exprimat o opinie contrar, avnd n vedere constatrile i opiniile expri-
mate ca urmare a misiunilor de audit desfurate la nivelul instituiilor din subordinea MADR i faptul c valoarea total a
abaterilor depete pragul de materialitate.
Pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia i pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate,
au fost emise decizii prin care au fost dispuse msuri, transmise conducerii fiecrei structuri auditate.
Follow-up
Verificrile specifice privind modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse de Curtea de Conturi au evideniat faptul c,
la nivelul conducerii ministerului, nu a existat o preocupare permanent de eliminare/diminuare a efectului abaterilor constatate
de Curtea de Conturi, gradul de implementare a msurilor dispuse fiind foarte mic, iar prejudiciile fiind recuperate n proporii
91
nesemnificative (sub 2%). Mai mult, au existat situaii n care reprezentanii ministerului, n mod nejustificat, nu au dispus
efectuarea unor aciuni legitime necesare ndeplinirii obligaiei de a realiza o bun gestiune financiar prin asigurarea legalitii,
regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public.
Astfel, au fost identificate situaii n care conducerea ministerului nu i-a executat obligaia de a aciona corectiv, prompt i
responsabil ori de cte ori se constat nclcri ale legalitii i regularitii n efectuarea unor operaiuni sau n realizarea unor
activiti n mod neeconomic, ineficace sau ineficient, contrar prevederilor alin. 5 al art. 4 alin. (2) din OG nr. 119/1999, repu-
blicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
MINISTERUL MEDIULUI, APELOR I PDURILOR
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor (MMAP) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu perso-
nalitate juridic, care se organizeaz i funcioneaz n subordinea Guvernului.
MMAP realizeaz politica naional n domeniile mediului, gospodririi apelor i managementului silvic, ndeplinind rolul de
autoritate de stat, de sintez, coordonare i control n aceste domenii, direct sau prin organisme tehnice specializate, autoriti
sau instituii publice aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea ministerului.
n subordinea/sub coordonarea/sub autoritatea MMAP funcioneaz:
Uniti care funcioneaz n subordine:
Instituii publice cu personalitate juridic finanate integral din bugetul de stat:
- Agenia Naional pentru Protecia Mediului;
- Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii;
- Garda Naional de Mediu;
- Grzile forestiere (foste comisariate de regim silvic i cinegetic);
Uniti cu finanare extern i de la bugetul de stat:
- Uniti de management al proiectului (UMP);
- Uniti de implementare a proiectului (UIP);
Uniti care funcioneaz sub autoritate:
Administraia Naional de Meteorologie;
Regia Naional a Pdurilor - Romsilva;
Uniti care funcioneaz n coordonare:
Administraia Fondului pentru Mediu;
Administraia Naional Apele Romne.
La partea de cheltuieli, contul anual de execuie bugetar pe anul 2015 prezint urmtoarea structur:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 2.826.878 1.918.259 1.673.901 59,21 87,26
Protecia mediului 1.360.462 466.031 337.528 24,81 72,43
Protecia mediului 1.297.190 385.273 323.527 24,94 83,97
Locuine, servicii i dezvoltare public 0 0 5.222 0,00 0,00
Protecia mediului 10.207 27.693 8.657 84,81 31,26
92
La Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor (MMAP)
nu au fost nregistrate n evidena contabil obligaii datorate de MMAP, n sum de 1.605 mii lei, reprezentnd valoarea
despgubirilor/titlurilor de compensaii, ca urmare a sentinelor civile definitive i irevocabile;
n soldurile conturilor de la sfritul perioadei s-au gsit erori/nereguli financiar-contabile/operaiuni neclarificate pn la data
misiunii de audit, reprezentnd sume cuvenite bugetului de stat, de peste 69 mii lei. n timpul aciunii, suma de 69 mii lei a
fost virat la bugetul de stat;
nu a fost respectat principiul contabilitii de angajamente bazat pe independena exerciiului, echipa de audit constatnd
nregistrri aferente altor perioade, n sum de 889 mii lei;
nu au fost ntocmite i raportate toate situaiile financiare anuale impuse de normele n vigoare, respectiv Conturile de
execuie a bugetului instituiei Venituri - activitate proprie i Pli restante;
nu s-au finalizat procedurile legale de transfer al unor bunuri aparinnd domeniului public al statului, deinute de MMAP i
aflate n administrarea entitilor din subordine/coordonare/sub autoritate. De asemenea, nu au fost efectuate operaiunile
de evaluare/reevaluare n termenul prevzut de lege pentru toate bunurile aparinnd domeniului public al statului i nu s-au
efectuat lucrrile pentru nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar;
ca urmare a verificrii fondurilor publice alocate sub orice form ctre entitile din subordinea/coordonarea/sub autoritatea
entitii auditate, la Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii (ARBDD) s-au constatat urmtoarele:
erori/abateri n evidenele contabile i n situaiile financiare, n sum total de 21.901 mii lei, constnd n:
- investiii finanate din fonduri publice, finalizate n perioada 2009-2015, n sum de 10.415 mii lei, care nu au fost
evideniate n contabilitatea ARBDD ca fiind bunuri ce aparin domeniului public al statului;
- diferene ntre evidena financiar-contabil i evidena tehnico-operativ; sum dublat/incorect nregistrat/fr
documente justificative, sume neclarificate etc.;
fondurile alocate ARBDD din Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului, n sum de 1.862 mii lei, au fost utilizate fr
respectarea integral a condiiilor legale, astfel:
- nu a fost elaborat i aprobat, conform prevederilor legale, documentaia de avizare a lucrrilor de intervenii, n
vederea aprobrii indicatorilor tehnico-economici;
- lucrrile solicitate la plat de ctre ARBDD nu au fost verificate fizic de ctre minister;
- perioada de execuie a lucrrilor nu a fost respectat;
ARBDD deine n administrare bunuri aparinnd domeniului public al statului i patrimoniului propriu, constnd n
terenuri i lacuri neevaluate la valoarea just, evideniate contabil la valoarea de 1 leu fiecare. Conform evalurilor
efectuate n anul 2012 i neoperate n contabilitate, valoarea acestora este de cca 2.542.174 mii lei.
n timpul misiunii de audit:
au fost nregistrate provizioane aferente perioadei 2014-2015, n sum de 5.308 mii lei, pentru despgubirile/titlurile de
compensaii, ca urmare a sentinelor civile definitive i irevocabile;
RNP Romsilva a predat ctre MMAP 153 de bunuri, cu o valoare de inventar de 90.027 mii lei (drumuri forestiere,
poduri, lucrri de corectare toreni, terenuri cu vegetaie forestier .a.).
La entitile subordonate MMAP, auditate n anul 2016:
Cu ocazia controalelor efectuate de camerele de conturi la entitile din subordinea MMAP (la grzi forestiere), n actele de
control ncheiate au fost consemnate cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care
reprezint prejudicii n sum de 114 mii lei, precum i abateri de la legalitate i regularitate cu impact asupra realitii i
acurateei situaiilor financiare. Dintre acestea menionm:
s-au evideniat eronat n contabilitatea bilanier garaniile de bun execuie, n sum de 692 mii lei, din care la Garda
Forestier Braov 411 mii lei i la Garda Forestier Cluj-Napoca 281 mii lei;
existena unor obiective de reconstrucie ecologic forestier pe terenuri degradate, constituite n perimetre de ameliorare n anul
2006, pentru care s-au cheltuit 237 mii lei de ctre Garda Forestier Oradea, dar n cazul crora nu s-a mai urmrit finalizarea;
nu s-a virat la bugetul de stat i la fondul de ameliorare a fondului funciar cu destinaie silvic, suma de 29 mii lei,
recuperat din pli nelegale de ctre Garda Forestier Timioara;
a fost restituit o garanie de bun execuie, n sum de 23 mii lei, de ctre Garda Forestier Suceava, n condiiile n care
aceasta trebuia reinut pentru executarea necorespunztoare a lucrrilor;
Garda Forestier Suceava a achitat lucrri neefectuate, n sum de 21 mii lei.
93
Recomandri:
identificarea tuturor obligaiilor/drepturilor cu exigibilitate i valoare cert i nregistrarea acestora n conturile contabile
adecvate, astfel nct situaiile financiare s reflecte totalitatea obligaiilor/drepturilor instituiei la data ntocmirii lor;
respectarea principiului independenei exerciiului, potrivit cruia toate veniturile i toate cheltuielile se raporteaz la
exerciiul la care se refer, fr a se ine seam de data ncasrii veniturilor, respectiv data plii cheltuielilor;
asigurarea privind raportarea anual a tuturor datelor care privesc activitatea entitii, n conformitate cu prevederile
Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice, inclusiv prin depunerea,
dac este cazul, a formularelor Conturile de execuie a bugetului instituiei Venituri - activitate proprie i Pli restante;
efectuarea tuturor demersurilor care se impun n vederea:
definitivrii procedurilor legale de transfer ctre MMAP a tuturor bunurilor din domeniul public al statului din admi-
nistrarea regiilor autonome/actualizarea valorii acestora i nregistrarea n evidena contabil a ministerului;
efecturii operaiunilor de reevaluare, la termenul prevzut de lege, a bunurilor din domeniul public al statului, nre-
gistrarea rezultatului acestor operaiuni n contabilitatea entitii;
evalurii tuturor bunurilor la valoarea just i iniierea proiectelor de acte normative de actualizare a valorii de inventar a
acestor bunuri pentru nregistrarea modificrilor n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
nregistrrii tuturor bunurilor aparinnd domeniului public al statului n Cartea funciar i n Registrul cadastral al imobilelor;
pentru respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor alocate din Fondul de
intervenie la dispoziia Guvernului/Fondul de rezerv bugetar se vor dispune urmtoarele msuri:
extinderea controlului de ctre MMAP la ARBDD, urmrindu-se asigurarea legalitii, regularitii, economicitii, efica-
citii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat, realizndu-se astfel o
bun gestiune financiar;
analiza situaiei lucrrilor pe teren, a monitorizrii executrii lucrrilor pentru fiecare obiectiv de investiii;
efectuarea demersurilor care se impun pentru reorganizarea/implementarea corespunztoare a sistemului de control
intern/managerial;
luarea msurilor necesare pentru a se asigura nregistrarea la valoarea just n contabilitate i n Inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, de ctre ARBDD, a tuturor bunurilor din domeniul public al statului pe care aceast
entitate le are n administrare.
Opinia de audit
ntruct denaturrile constatate sunt semnificative, opinia echipei de audit este c situaiile financiare nu ofer o imagine
fidel i real a activelor, datoriilor, poziiei financiare, performanei financiare, rezultatului patrimonial, precum i a patrimoniului
avut n administrarea entitii la data de 31.12.2015. Ca urmare att a efectelor generate de abaterile constatate, ct i a
nerezolvrii deficienelor constatate n timpul misiunii de audit a fost exprimat o opinie contrar.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis o decizie prin care s-a dispus nlturarea
neregulilor constatate, stabilindu-se mai multe msuri.
Follow-up
n ceea ce privete implementarea msurilor dispuse prin decizii anterioare, menionm c la MMAP a fost verificat modul
de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise n anii 2014 i 2015.
Impactul produs asupra activitii MMAP, ca urmare a implementrii unora dintre msuri, se concretizeaz n urmtoarele aspecte:
au fost elaborate proceduri operaionale formalizate privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare
precum i organizarea evidenei creditelor bugetare i a angajamentelor bugetare i legale conform prevederilor legale;
prin reorganizarea comisariatelor de regim silvic i cinegetic n grzi forestiere (Curtea de Conturi constatase c acestea nu
sunt organizate n conformitate cu prevederile OUG nr. 58/2012 privind modificarea unor acte normative din domeniul
proteciei mediului i pdurilor) a fost ntrit capacitatea instituional a acestora de a controla regimul silvic i cinegetic;
au fost aprobate de ctre Guvern, Strategia Naional i Planul Naional pentru Gestionarea Siturilor Contaminate din
Romnia, care urmresc reducerea riscurilor pentru sntatea uman i mediu, refacerea calitii factorilor de mediu i
redezvoltarea fostelor platforme industriale;
au fost inventariate i nregistrate n contabilitate licenele primite cu titlu gratuit;
prin luarea unor msuri de aplicare a prevederilor legale referitoare la controlul intern managerial s-a eliminat riscul
apariiei unor nereguli n angajarea i plata cheltuielilor publice;
prin preluarea din contabilitate a rulajelor conturilor contabile de cheltuieli, pe structura clasificaiei bugetare s-a asigurat
concordana dintre evidena contabil i situaiile financiare;
valoarea contabil a unei construcii a fost majorat n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu
suma de 723 mii lei, la nivelul valorii reevaluate a acesteia;
94
a fost organizat corespunztor evidena activitii parcului auto n ceea ce privete ntocmirea foilor de parcurs i
urmrirea consumului de carburant.
MINISTERUL TRANSPORTURILOR
Ministerul Transporturilor (MT) este instituie public cu personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei
publice centrale, n subordinea Guvernului, autoritatea public central responsabil cu implementarea politicilor de transport
adoptate la nivelul Uniunii Europene.
Ministerul Transporturilor stabilete politica n domeniul transporturilor la nivel naional, elaboreaz strategia i regle-
mentrile specifice de dezvoltare i de armonizare a activitilor de transport n cadrul politicii generale a Guvernului i
ndeplinete rolul de autoritate de stat n domeniul transporturilor i al infrastructurii de transport, fiind organizat i funcionnd
potrivit dispoziiilor HG nr. 21/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Misiunea de audit a vizat situaiile financiare ale anului 2015 ale administraiei centrale din minister i situaiile aparinnd
unui numr de 12 spitale din cele 15 spitale ci ferate din subordinea Ministerului Transporturilor: Spitalul Clinic Ci Ferate
Bucureti nr. 1 Witting Bucureti, Spitalul Clinic Ci Ferate Bucureti nr. 2 Bucureti, Spitalul Clinic Ci Ferate Oradea, Spitalul
General Ci Ferate Braov, Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca, Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova, Spitalul General Ci
Ferate Galai, Spitalul Clinic Ci Ferate Iai, Spitalul General Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin, Spitalul General Ci Ferate
Ploieti, Spitalul Clinic Ci Ferate Sibiu i Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 14.827.360 12.444.952 10.117.461 68,24 81,30
Alte servicii publice generale 11 3 3 27,27 100,00
Sntate 1.510 17.194 15.453 1023,38 89,87
Transporturi 14.712.392 11.946.906 9.621.458 65,40 80,54
Sntate 1.510 17.194 15.453 1023,38 89,87
Transporturi 14.708.244 11.938.064 9.621.457 65,42 80,59
Transporturi 4.148 8.842 1 0,02 0,01
La Ministerul Transporturilor:
nu s-au restituit/regularizat subveniile primite de la bugetul de stat pentru susinerea infrastructurii de transport pe ap,
neutilizate i nejustificate de ctre operatori economici, companii naionale i societi naionale, n anul 2015. Astfel, nu
s-au restituit la bugetul de stat subveniile pentru susinerea infrastructurii de transport pe ap, nejustificate i neutilizate de
Compania Naional Radiocomunicaii Navale RADIONAV Constana SA pn la nchiderea anului 2015, n cuantum
estimat de 70 mii lei i nu s-a depus la organul fiscal competent formularul privind subveniile sau transferurile primite de la
bugetul de stat, neregularizate i nerestituite n termenul legal;
acordarea compensaiei de la bugetul de stat, n sum de 126.949 mii lei, pentru transportul public feroviar de cltori
realizat n luna decembrie 2015 s-a efectuat nelegal, n condiiile n care pn la finele anului 2015 nu au existat
angajamente legale aprobate prin hotrre de Guvern. Nu s-a respectat metodologia de acordare a subveniei ca diferen
ntre tarife i costuri, potrivit creia compensaia pentru luna decembrie se stabilete prin diferena ntre numrul total de
cltori-km i tren-km (ce trebuie aprobat prin hotrre de Guvern i constituie limit maxim a contractelor de servicii
publice ncheiate) i numrul de cltori-km i tren-km pentru care s-a acordat compensaia pn n luna decembrie
(ianuarie-noiembrie). Cu toate c MT susine valabilitatea, pentru anul 2015, a Contractului de servicii publice aprobat
pentru perioada 2012-2015, nefiind condiionat expres de existena unui act adiional aferent anului 2015, echipa de auditori
apreciaz c, n lipsa indicatorilor cantitativi i calitativi i a valorilor compensaiei acordate pentru pachetul minim social, ce
95
trebuiau stabilii prin act adiional, contractul devine nul pentru acest an, iar acordarea compensaiei aferente lunii decembrie
2015 pentru serviciile de transport din cadrul pachetului minim social s-a efectuat fr temei legal;
plata nelegal de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Transporturilor, a facilitilor acordate pentru transportul n
comun cu metroul (46.580 mii lei), n condiiile n care nu a fost stabilit i aprobat, prin ordin al ministrului transporturilor,
potrivit legii, valoarea unei cltorii simple, ca element de raportare pentru calculul contravalorii gratuitilor acordate. Prin
ordine ale ministrului transporturilor privind aprobarea tarifelor la cltoria cu metroul au fost aprobate doar tarife pentru
cartela cu 2 cltorii, cartela cu 10 cltorii, precum i valoarea abonamentelor sptmnale, lunare i pentru o zi;
meninerea n contul de debitori a creanei n cuantum de 54 mii lei, crean care nu mai poate fi recuperat, ntruct,
conform deciziilor instanelor de judecat, motivele invocate n cile de atac au fost strine de cauz i nu au fost aduse
dovezi n vederea susinerii cauzei. Avnd n vedere caracterul executoriu al sentinei comerciale, s-a constatat c nu au
fost ntreprinse toate diligenele necesare pentru punerea n executare a acestei sentine;
obligaiile aferente deconturilor justificative, pentru perioada octombrie-decembrie 2015, privind facilitile i gratuitile de
transport acordate diferitelor categorii sociale (revoluionari, veterani, elevi i studeni, pensionari etc.), nu au fost
recunoscute n exerciiul financiar 2015 la care se refer i nu au fost reflectate n evidena contabil i n contul de execuie
bugetar ntocmit pentru anul 2015;
nu a fost nregistrat n evidena contabil a MT valoarea investiiei reprezentnd construcia infrastructurii rutiere de acces
la cel de-al doilea pod peste Dunre, de la Calafat-Vidin, n cuantum estimat de 181.647 mii lei;
nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale, la termenul prevzut de lege, astfel:
nu s-au inventariat mijloacele fixe i obiectele de inventar aflate n patrimoniul Ministerului Transporturilor;
nu s-au inventariat soldurile conturilor nscrise n balana de verificare ntocmit pentru activitatea autoritii de
implementare a proiectelor ex-ISPA i preluate n balana centralizat a ministerului n urma desfiinrii Direciei
Generale Managementul Fondurilor Externe;
contrar principiului prudenei, activele financiare prezentate de entitatea auditat n situaiile financiare, ntocmite la data de
31.12.2015, au fost supraevaluate, acestea fiind prezentate n bilan la valoarea contabil, fr a se calcula i ajustrile
cumulate pentru pierderea de valoare (7.313.603 mii lei).
La entitile subordonate MT:
n ceea ce privete evidena financiar-contabil s-au constatat urmtoarele:
neconcordane ntre datele cuprinse n evidena contabil aferent bunurilor administrate, datele cuprinse n Inventarul
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i situaia faptic a acestor bunuri, la data de 31.12.2015, precum
i neclariti privind regimul juridic al unora dintre acestea (Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
nu au fost nregistrate n contabilitate facturile pentru lucrrile executate n anul 2013 la obiectivul de investiii Extinderea i
modernizarea seciei ORL i Oftalmologie, n sum total de 68 mii lei (Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca);
nu s-au actualizat provizioanele constituite pentru sumele prevzute prin hotrri judectoreti definitive, avnd ca obiect
acordarea unor drepturi de natur salarial, stabilite n favoarea personalului (Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la constituirea i evidena financiar-contabil a fondului de dezvoltare
a spitalului (Spitalul Clinic Ci Ferate Oradea, Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin, Spitalul Clinic Ci
Ferate Nr. 1 Witting Bucureti, Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
nu s-au nregistrat facturi reprezentnd penaliti de ntrziere pentru neplata la termen a chiriei i utilitilor, aferente
exerciiilor bugetare 2014-2015 (Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 2 Bucureti);
nu au fost reflectate corect n evidena contabil obiectivul de investiii finalizat, reprezentnd central termic ambulatoriu
i reele, precum i studiul de fezabilitate aferent, pentru care au fost ntocmite procesele-verbale de recepie la terminarea
lucrrilor i procesele-verbale de instalare i punere n funciune (Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca);
nu s-au nregistrat n evidena contabil i patrimoniul spitalului bunurile primite cu titlu gratuit (Spitalul Clinic Ci Ferate
Drobeta-Turnu Severin, Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca);
referitor la angajamentele legale i bugetare s-a constatat:
n contul de execuie ntocmit la 31.12.2015 nu a fost raportat corect suma total a angajamentelor legale de plat,
aceasta fiind de 99 mii lei, n condiiile n care totalul datoriilor raportate de entitate, conform bilanului contabil ncheiat la
finele anului, este n sum de 545 mii lei (Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin);
nu au fost respectate prevederile legale privind evidena i raportarea angajamentelor bugetare pentru cheltuieli de
personal, sumele evideniate fiind sub nivelul creditelor bugetare aprobate, precum i a angajamentelor legale pentru
cheltuieli cu bunuri i servicii, aferente angajamentelor legale individuale ncheiate cu furnizorii, nefiind evideniate
sumele care nu au fost achitate pn la finele anului (Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
lucrarea Reabilitare curte interioar montare pavele i borduri a fost nregistrat eronat direct pe cheltuieli, drept reparaie
curent (Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin);
96
serviciile de asisten medical spitaliceasc, realizate n anul 2015, depesc serviciile contractate cu Casa de Asigurri de
Sntate, sum ce nu a fost facturat distinct, contrar prevederilor legale (Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin);
referitor la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i
cu destinaia stabilit s-au constatat urmtoarele:
s-au achiziionat materiale sanitare i dezinfectani, fr a fi aprobate credite bugetare cu aceast destinaie (Spitalul
Clinic Ci Ferate Craiova);
s-au solicitat i utilizat nejustificat sume primite de la bugetul de stat pentru finanarea activitii de asisten medical i psiho-
logic, aferente personalului din transporturi cu atribuii n sigurana circulaiei i a navigaiei (Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova);
s-au efectuat pli nelegale, reprezentnd contribuia angajatorului la asigurri sociale, calculat i decontat la un nivel
superior celui legal aplicabil, n cazul contractelor privind Prestare servicii de paz i protecia bunurilor i persoanelor
(Spitalul General Ci Ferate Braov);
s-au efectuat pli nelegale, cu titlu de despgubiri, fr a lua msuri de stabilire a persoanelor vinovate (Spitalul Clinic
Ci Ferate Sibiu);
documentele aferente unor servicii medicale, prezentate spre validare, nu au cuprins toate datele/informaiile cerute de
normele metodologice elaborate de legislaia n domeniu. Astfel, ntr-un numr de 23 de cazuri rmase nevalidate (21 de
cazuri invalidate de ctre Casa Judeean de Asigurri de Sntate Timi i 2 cazuri invalidate de ctre coala Naional
de Sntate Public Bucureti), nu au fost recuperate toate cheltuielile efectuate cu acestea (Spitalul Clinic Ci Ferate
Timioara);
au fost efectuate cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare (Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca,
Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin, Spitalul Clinic Ci Ferate Sibiu, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
au fost efectuate pli fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i
realitatea sumelor datorate (Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova);
a fost nregistrat un decont de cheltuieli fr a exista documentele justificative (factura privind cazarea i transportul)
(Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
s-au nregistrat pli nelegale, reprezentnd decontarea unor servicii medicale pentru funcii ce nu erau cuprinse n statul
de funcii sau la bareme superioare celor aprobate (Spitalul Clinic Ci Ferate Sibiu);
referitor la inventarierea patrimoniului:
la inventarierea anual a patrimoniului s-a constatat propunerea la casare a unei truse de laparoscopie incomplete,
valoarea elementelor componente identificate ca fiind lips constituind prejudiciu, estimat la suma de 80,7 mii lei
(Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
nu s-au recuperat minusurile constatate cu ocazia inventarierii patrimoniului n anul 2015 (Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2
Bucureti);
nu s-a ntocmit/actualizat Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale,
nu a fost aprobat de ctre organele competente i nu s-a publicat n Monitorul Oficial (Spitalul Clinic Ci Ferate Ploieti);
n ceea ce privete obligaiile ctre bugetele publice s-a constatat c:
nu s-au respectat prevederilor legale privind stabilirea i evidenierea obligaiilor ctre bugetul statului, aferent unor
venituri din nchirierea de spaii aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea spitalului (Spitalul Clinic
Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
nu s-au virat la bugetul de stat sumele pentru care s-a prescris dreptul creditorilor la recuperare (Spitalul Clinic Ci
Ferate Drobeta-Turnu Severin);
nu s-au virat, integral sau n cote legale stabilite, veniturile obinute din nchirierea bunurilor proprietate public a statului
(Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
din cldirea Ambulatoriul CF Grivia Bucureti, n suprafa total util de 1.751,25 mp, n anul 2015 au fost exploatai prin
nchiriere ctre teri numai 146,87 mp (8,38%), restul spaiilor, n suprafaa estimat de 1.604,38 mp, rmnnd neutilizate,
unele aflndu-se n stare avansat de degradare (Spitalul Clinic Ci Ferate Nr. 2 Bucureti);
s-a constatat un prejudiciu determinat de decontarea unor situaii de lucrri, unde preul materialelor a fost majorat
nejustificat, precum i de plata unor servicii neprestate, de deratizare, dezinsecie, dezinfecie i de colectare, transport i
eliminare final (incinerare) deeuri medicale (Spitalul Clinic Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin).
n timpul aciunii de audit, la solicitarea Ministerului Transporturilor, CN Radiocomunicaii Navale RADIONAV Constana
SA a depus la MFP-ANAF declaraia privind subveniile sau transferurile primite de la bugetul de stat, neregularizate i
nerestituite n termenul legal i a virat la bugetul statului suma de 42 mii lei;
97
entitatea a nregistrat n evidena contabil ajustrile pentru pierderea de valoare aferente titlurilor de participare deinute de
Ministerul Transporturilor n capitalul social al altor entiti, n sum de 7.313.603 mii lei;
a fost elaborat i transmis pe circuitul intern de avizare Procedura de sistem privind activitatea de achiziie de servicii
juridice, de consultan, de asisten i/sau de reprezentare.
Recomandri:
restituirea la bugetul de stat a subveniilor/transferurilor acordate n anul 2015 prin bugetul MT, neutilizate, nejustificate i
nerestituite n termenul legal de ctre operatorii economici, precum i accesoriile aferente acestora, potrivit legii;
stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de plata compensaiilor pentru serviciile de transport, din cadrul pachetului minim
social, n lipsa actelor adiionale de actualizare pe anul 2015 a contractelor de servicii publice ncheiate cu operatorii de
transport feroviar, recuperarea acestuia i virarea la bugetul de stat, potrivit legii;
corectarea contului de execuie a bugetului ministerului pe anul 2015 cu influenele rezultate din obligaiile de plat aferente
facilitilor i gratuitilor de transport datorate de la Capitolul Asigurri i asisten social, aferente deconturilor primite n
anul 2015 i neachitate pn la sfritul anului i transmiterea acestuia la Ministerul Finanelor Publice;
stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de decontarea nelegal ctre SC Metrorex SA, pe perioada legal de prescripie,
a cuantumului gratuitilor acordate pentru cltoria cu metroul beneficiarilor de faciliti de transport, n contextul
inexistenei reglementrilor legale privind aprobarea valorii unei cltorii simple cu metroul i virarea sumelor la bugetul
statului, n condiiile legii;
stabilirea valorii bunurilor recepionate i date n folosin, reprezentnd infrastructura conex la podul de la Calafat-Vidin,
precum i nregistrarea n evidena contabil a ministerului a bunurilor proprietate public a statului, aferente componentei
rutiere a podului;
completarea procedurilor operaionale contabile cu prevederi referitoare la nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor
aferente subveniilor/transferurilor acordate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Transporturilor;
efectuarea inventarierii patrimoniului Ministerului Transporturilor pe anul 2016, cu remedierea tuturor deficienelor
constatate;
extinderea verificrilor asupra tuturor debitorilor aflai n procedura insolvenei/falimentului, stabilirea ntinderii prejudiciului
determinat de nerecuperarea creanelor pentru care entitatea nu s-a nscris la masa credal a debitorilor i recuperarea
acestuia n condiiile legii;
elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale existente pentru toate activitile desfurate n cadrul entitii.
Opinia de audit
La Ministerul Transporturilor, avnd n vedere natura abaterilor de la legalitate i regularitate, constatate la nivelul entitii
auditate i la nivelul instituiilor publice subordonate, precum i valoarea total a abaterilor identificate, echipa de audit a
exprimat o opinie contrar.
La nivelul entitilor auditate din subordinea MT, ca urmare a abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, au fost
exprimate 9 opinii contrare i 3 opinii cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte (Spitalul General Ci
Ferate Galai, Spitalul General Ci Ferate Braov, Spitalul General Ci Ferate Ploieti).
Au fost emise 2 certificate de conformitate: la Spitalul General Ci Ferate Braov i la Spitalul General Ci Ferate Ploieti.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate, constatate la nivelul ordonatorului principal de credite, pentru
activitatea proprie, a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea
acestuia potrivit legii i pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile. Ca urmare a contestrii msurilor dispuse, ct i a
respingerii acesteia de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, entitatea a deschis aciune n instan, procesul fiind pe rolul
Curii de Apel Bucureti.
Follow-up
Din verificarea stadiului de implementare a msurilor dispuse de Curtea de Conturi n perioada 2012-2015, dei pn n pre-
zent, ca urmare a solicitrii Ministerului Transporturilor i a ntocmirii rapoartelor de follow-up, termenul de realizare a msurilor
dispuse prin decizii a fost prelungit cu perioade cuprinse ntre 1-3 ani, s-a constatat un grad extrem de redus de implementare
al acestora.
Implementarea parial/neimplementarea msurilor este justificat de entitatea verificat prin desele schimbri ale
conducerii acesteia, precum i de lipsa de personal a direciilor implicate n realizarea msurilor dispuse de Curtea de Conturi.
Avnd n vedere gradul redus de implementare a msurilor dispuse de Curtea de Conturi, la nivelul Ministerului Transporturilor se
constat n continuare abateri financiar-contabile i de administrare a patrimoniului public al statului, determinate, n cea mai mare
parte, de nerespectarea disciplinei financiar-contabile i a legislaiei privind administrarea bunurilor din domeniul public al statului.
Subliniem faptul c s-a acordat o atenie sporit msurilor pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora, care
nregistreaz un grad de realizare de 75%, dar s-au ntrziat mult msuri ce vizeaz restituirea la bugetul de stat a subveniilor
98
i transferurilor (pentru transportul feroviar de cltori, pentru ntreinerea infrastructurii feroviare etc.), neutilizate pn la
nchiderea anului bugetar,amendarea actelor normative pentru creterea eficienei i transparenei utilizrii fondurilor publice i
msurile ce vizeaz gestionarea i administrarea bunurilor din domeniul public al statului.
MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE I CERCETRII TIINIFICE
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice (MENCS) este organ de specialitate al administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, care se organizeaz i funcioneaz n subordinea Guvernului. Are rol de sintez i
coordonare n aplicarea Strategiei i Programului de guvernare n domeniul educaiei, nvmntului, cercetrii tiinifice,
tehnologiei, dezvoltrii tehnologice i inovrii.
MENCS conduce sistemul naional de nvmnt, cercetare tiinific, dezvoltare tehnologic i inovare, exercitndu-i
atribuiile stabilite prin legi i prin alte acte normative din sfera sa de activitate i realizeaz, dup caz, mpreun cu ministerele
de resort, politica guvernamental n domeniile sale de activitate.
n subordinea/coordonarea/sub autoritatea MENCS funcioneaz:
n subordine:
o 42 de inspectorate colare judeene i al Municipiului Bucureti; n subordinea acestora funcioneaz uniti conexe,
uniti pentru activitatea extracolar i cluburi sportive colare;
o 18 instituii i uniti cu atribuii n funcionarea nvmntului i sportului colar i universitar;
o 5 instituii i uniti de cercetare tiinific, dezvoltare tehnologic i inovare, dintre care Autoritatea Naional pentru
Cercetare tiinific i Inovare are:
n subordine: trei instituii de cercetare tiinific, dezvoltare tehnologic i inovare;
n coordonare: 46 de institute de cercetare-dezvoltare;
sub autoritate: dou uniti de cercetare tiinific, dezvoltare tehnologic i inovare.
n coordonare:
o 48 de instituii de nvmnt superior;
29 de cluburi sportive studeneti, subvenionate din bugetul MENCS, care pot funciona n subordinea instituiilor
de nvmnt superior de stat;
o o regie autonom i dou instituii publice.
La partea de cheltuieli, Contul anual de execuie bugetar pe anul 2015 al acestui ordonator principal de credite
prezint urmtoarea structur:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 9.133.831 10.174.793 8.351.557 91,44 82,08
Cercetare fundamental i cercetare-
dezvoltare 1.476.747 1.676.502 1.613.741 109,28 96,26
nvmnt 7.610.509 8.444.042 6.683.812 87,82 79,15
Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 1.474.687 1.635.233 1.602.415 108,66 97,99
nvmnt 4.099.183 4.199.294 3.982.857 97,16 94,85
Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 400 4.932 3.056 764,00 61,96
nvmnt 178.000 220.614 29.791 16,73 13,50
Total cheltuieli din venituri proprii 3.334.986 4.060.471 2.679.434 80,34 65,99
Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 1.660 36.337 8.270 498,19 22,76
nvmnt 3.333.326 4.024.134 2.671.164 80,14 66,38
99
n fundamentarea proiectului de buget propriu nu a fost respectat prevederea legal conform creia, n situaia n care
gradul de realizare a veniturilor proprii programate n ultimii 2 ani anteriori anului curent este mai mic de 97% pe fiecare an,
veniturile proprii pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget se stabilesc cel mult la nivelul realizrilor
din anul precedent anului curent;
la data de 31.12.2015 nu era nregistrat n contabilitatea ministerului o poprire asupra conturilor, n sum de 5.302 mii lei,
dispus de Trezoreria Municipiului Bucureti;
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice a fost amendat, n trei rnduri, cu peste 5 mii lei pentru depunerea cu
ntrziere a situaiilor financiare consolidate la Ministerul Finanelor Publice;
nu toate universitile au virat cota de 5% din sumele reprezentnd taxe ncasate de la cursanii strini. La 31.12.2015,
suma datorat i nevirat de ctre universiti n contul ministerului era de 1.724 mii euro (7.800 mii lei);
valoarea bunurilor din patrimoniul public al statului nregistrat n evidenele contabile nu concord cu valoarea nscris n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului. Suma total a diferenelor ntre valoarea nscris n Inventar
i cea evideniat n contabilitate este de peste 420.615 mii lei;
MENCS nu a ntocmit Inventarul centralizat al bunurilor imobile proprietate privat a statului i a drepturilor reale supuse
inventarierii, conform cerinelor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 668/2014;
Ministerul a suportat din bugetul propriu, n perioada 2013-martie 2016, cheltuieli n sum de 2.904 mii lei, care nu se
concretizeaz ntr-un serviciu, bun, lucrare etc., fiind de natura cheltuielilor de judecat, a cheltuielilor de executare i chiar
cheltuieli reprezentnd daune pltite absolvenilor crora, dei li s-a recunoscut dreptul de a-i continua studiile, nu li s-au
emis actele de studii la finalizarea acestora;
n cursul anului 2015, ministerul nu a ntreprins demersurile legale pentru evaluarea universitilor, necesar n finanarea
instituional a acestora, n condiiile n care rezultatul evalurii efectuate n cursul anului 2011 nu a mai fost valabil
ncepnd cu anul universitar 2015-2016;
la data de 31.12.2015, valoarea total a debitelor nevirate ministerului de ctre managerii proiectelor finanate din fonduri
comunitare este de peste 555 mii lei (reprezentnd drepturi salariale ale personalului care a fost nominalizat s lucreze n
echipele de proiecte finanate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare), din care suma de 489 mii lei, aferent
anului 2011, nu era nregistrat n evidenele contabile ale ministerului.
n timpul misiunii de audit:
contravaloarea amenzilor a fost recuperat de la persoanele vinovate i a fost virat la bugetul de stat;
s-au ncasat 806 mii euro din suma datorat i nevirat de ctre universiti (3.644 mii lei), reprezentnd cota de 5% din
taxele ncasate de la cursanii strini;
a fost aprobat HG nr. 185/2016 privind modificarea Anexei nr. 8 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, prin care a fost actualizat valoarea de inventar a unor bunuri din
domeniul public al statului, aflate n administrarea ministerului.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate MENCS, auditate n anul 2016:
mai multe instituii de nvmnt superior au nchiriat bunuri proprietate public a statului, transmise prin hotrri ale
Guvernului n administrarea ministerului pentru folosina universitilor, fr ca sumele rezultate din nchiriere, cuvenite
bugetului de stat, totaliznd 290 mii lei, s se fac venit la acest buget;
Universitatea de tiine Agricole i Medicin Veterinar Cluj-Napoca a ncheiat un contract de asociere n participaiune cu o
societate comercial, avnd ca scop: [] realizarea de ctre asociat a unor investiii pentru imobilele Universitii [],
exploatarea n interesul comun a acestor investiii, dei:
- Universitatea nu avea calitatea juridic de a ncheia contracte de asociere n participaiune/contracte de nchiriere/contracte de
concesiune avnd ca obiect bunuri din domeniul public al statului (terenuri i cldiri), asupra crora deine doar drept de
folosin;
- n contract nu au fost detaliate cu exactitate bunurile care constituie aport al Universitii i, implicit, nici valoarea acestora;
- unele imobile cldiri, care reprezentau parte a aportului Universitii, au fost demolate, respectivele bunuri fiind
nscrise i n prezent n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
- aportul asociatului nu este cert i nici determinabil;
- contractul conine o serie de clauze abuzive, conform crora respectiva societate comercial poate dobndi un drept de
proprietate asupra unor construcii edificate n cadrul asocierii pe terenul proprietate public a statului;
100
- referitor la clauzele contractuale care prevd condiiile de reziliere, acestea sunt vdit n favoarea asociatului, care poate
fi despgubit fie cu dublul valorii investiiei, fie cu valoarea preteniilor solicitate n instan.
ca urmare a verificrii modului n care s-a derulat implementarea, de ctre Centrul Naional de Evaluare i Examinare (CNEE), a
patru proiecte finanate din fonduri europene POSDRU, s-a constatat c au fost respinse toate cererile de rambursare a
prefinanrilor, n sum de 9.414 mii lei, din cauza deficienelor constatate n implementarea proiectelor. Ca urmare, Organismul
Intermediar pentru Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane din cadrul Ministerului Educaiei Naionale (OI
POSDRU MEN) a emis decizii de recuperare de la CNEE a contravalorii prefinanrii, decizii care reprezint titluri de crean.
s-au mai constatat urmtoarele abateri i nereguli:
neevidenierea n contabilitatea Inspectoratului colar Judeean (ISJ) Prahova a sumei de 8.136 mii lei (distribuit
unitilor colare), primit de la minister pentru Programul Bani de liceu, precum i a sumei de 5.579 mii lei (distribuit
unitilor colare), primit de la minister pentru Bursa profesional;
acordarea necuvenit a sprijinului financiar din Programul Bani de liceu, n sum total de 2.471 mii lei, din care: ISJ
Arge 1.267 mii lei, ISJ Bacu 416 mii lei, ISJ Suceava 164 mii lei;
abateri cu privire la nencasarea, neevidenierea n contabilitate i neadministrarea, de ctre unitile de nvmnt, a
sumelor aferente Programului coal dup coal (8.200 mii lei), situaie ntlnit la unitile colare verificate din
subordinea a 17 inspectorate colare judeene, dintre care enumerm: ISJ Braov 4.025 mii lei, ISJ Hunedoara
1.794 mii lei, ISJ Bacu 1.094 mii lei;
acordarea necuvenit de burse profesionale, n sum total de 350 mii lei, din care: ISJ Suceava 93 mii lei, ISJ Slaj
91 mii lei, ISJ Gorj 65 mii lei;
abateri cu privire la administrarea i nregistrarea n contabilitatea unitilor colare a stocurilor de rechizite colare ce se
acord elevilor (1.293 mii lei), din care: ISJ Suceava 452 mii lei, ISJ Bihor 230 mii lei, ISJ Botoani 124 mii lei;
acordarea necuvenit a sprijinului financiar din Programul Naional de Protecie Social Euro 200 (282 mii lei), din
care: ISJ Arge 100 mii lei, ISJ Dolj 52 mii lei;
abateri privind decontarea abonamentelor i cheltuielilor de transport ale elevilor (372 mii lei), din care: ISJ Suceava
142 mii lei, ISJ Bacu 121 mii lei;
nenregistrarea n evidena financiar-contabil i neraportarea prin situaiile financiare ncheiate, a valorii terenurilor
proprietate public a statului, n valoare total de 899.063 mii lei, deinute n administrare de Institutul Naional de
Cercetare-Dezvoltare pentru Maini Agricole i Instalaii destinate Agriculturii i Industriei Alimentare INMA;
nregistrarea, n perioada 2013-2015, a unor cheltuieli de amortizare supradimensionate cu valoarea de 851 mii lei, ca
urmare a calculrii i nregistrrii de cheltuieli cu amortizarea pentru cldirile proprietate public a statului, aflate n admi-
nistrarea INMA;
neconstituirea, nenregistrarea ca obligaie ctre bugetul statului i nevirarea pe aceast destinaie a sumei de 1.359 mii
lei, reprezentnd cot-parte datorat din sumele ncasate drept chirie, n baza contractelor de nchiriere a unor spaii din
incinta imobilelor INMA, bunuri proprietate public a statului aflate n administrarea entitii;
la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare Turbomotoare Comoti(INCDT COMOTI) s-au constatat urmtoarele:
- nestabilirea, nenregistrarea i neachitarea n cuantumul legal a impozitului pe profit datorat pentru anul 2014, ca
urmare a stabilirii eronate a rezultatului fiscal, n sum total de 179 mii lei, la care se adaug dobnzi i penaliti de
ntrziere de 28 mii lei. n timpul misiunii de audit a fost virat la bugetul de stat suma de 179 mii lei;
- nu a fost virat la bugetul local impozitul pe cldiri aferent imobilelor utilizate n scop economic, n sum total
(inclusiv penaliti) de 64 mii lei. Suma a fost virat la bugetul local n timpul misiunii de audit;
- solicitarea i obinerea de ctre INCDT COMOTI, din bugetul alocat proiectelor de cercetare de excelen, aplica-
tiv i experimental, a unor finanri necuvenite n sum de 569 mii lei (la care s-au calculat accesorii de 114 mii
lei), prin aplicarea unui coeficient de cheltuieli indirecte mai mare dect cel real, ca urmare a lurii n calcul a unor
cheltuieli neeligibile n categoria respectiv de cheltuieli. n timpul auditului a fost restituit suma de 194 mii lei,
diferena urmnd a fi achitat ulterior;
- solicitarea i obinerea de ctre INCDT COMOTI, de la bugetul de stat, prin Autoritatea Naional pentru Cercetare
tiinific i Inovare, a sumei de 1.225 mii lei, din cauza supradimensionrii cheltuielilor de personal n devizul postcalcul
fa de cele real achitate i evideniate n contabilitate, precum i prin aplicarea unui coeficient de cheltuieli indirecte
stabilit la o baz de calcul mai mare dect cea real, aferente contractului de finanare pentru Proiectul Nucleu;
- acordarea unor prime membrilor Consiliului de Administraie, prime care exced prevederile legale privind drepturile
remunerrii acestora, n sum total de 52 mii lei.
101
Recomandri:
elaborarea, aprobarea i implementarea unei proceduri operaionale privind elaborarea proiectului de buget de venituri i cheltuieli,
cu respectarea prevederilor legii finanelor publice, aplicabil inclusiv la entitile din subordine/coordonare/sub autoritate;
stabilirea sumelor care trebuiau ncasate de la universiti, reprezentnd cota de 5% din ncasrile n valut ale acestora din
taxele de la studenii i cursanii strini i luarea msurilor necesare pentru ncasarea integral a acestora;
n vederea reglementrii situaiei bunurilor aparinnd domeniului public al statului:
- includerea n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a tuturor bunurilor din domeniul public al
statului care sunt n administrarea MENCS i a entitilor din subordine/coordonare;
- actualizarea valorilor de inventar pentru bunurile nregistrate n Anexa la HG nr. 1.705/2006, n conformitate cu
nregistrrile din evidena contabil i cu reevaluarea efectuat conform normelor legale n vigoare;
- efectuarea lucrrilor de cadastru i nscriere n Cartea Funciar, n conformitate cu legislaia n vigoare;
- elaborarea Inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privat a statului i a drepturilor reale supuse
inventarierii i transmiterea acestuia la Ministerul Finanelor Publice;
stabilirea ntinderii unui eventual prejudiciu creat bugetului instituiei ca urmare a litigiilor cu absolvenii crora, dei li s-a
recunoscut dreptul de a-i continua studiile, nu li s-au emis actele de studii la finalizarea acestora i dispunerea msurilor
pentru recuperarea acestuia;
efectuarea demersurilor pentru crearea cadrului normativ necesar evalurii universitilor n scopul clasificrii i ierarhizrii
programelor de studii, n conformitate cu prevederile Legii educaiei naionale nr. 1/2011 i alocarea ctre instituiile de nvmnt
superior a fondurilor de la bugetul de stat n baza unor metodologii elaborate n concordan cu prevederile legale;
analizarea tuturor contractelor ncheiate cu tere persoane (inclusiv de unitile din subordine/coordonare), care au ca obiect
punerea la dispoziia acestora din urm, sub diverse forme, a unor bunuri proprietate public a statului i virarea la bugetul
statului a sumelor ce se cuvin conform prevederilor legale;
MENCS, mpreun cu USAMV Cluj-Napoca, vor reanaliza clauzele contractului de asociere n participaiune i vor lua toate
msurile legale care se impun, astfel nct gestionarea bunurilor proprietate public a statului aduse ca aport n asociere s
se realizeze n condiii de legalitate, regularitate, eficien, eficacitate i economicitate. Totodat:
- USAMV Cluj-Napoca va reevalua bunurile proprietate public a statului (terenuri i construcii) aduse ca aport n
contractul de asociere n participaiune, astfel nct s fie stabilit valoarea real a aportului Universitii;
- MENCS va efectua toate demersurile necesare pentru actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului cu noile valori ale bunurilor rezultate din evaluarea efectuat de USAMV Cluj-Napoca;
- MENCS va dispune efectuarea unei misiuni de audit public intern/control asupra modului de ncheiere i derulare a
contractului de asociere n participaiune;
avnd n vedere concluziile rezultate n urma verificrii modului n care s-a derulat implementarea de ctre CNEE a celor 4
proiecte finanate din fonduri europene POSDRU, se impune stabilirea de ctre conducerea ministerului a ntinderii preju-
diciului provocat bugetului de stat, precum i dispunerea msurilor de recuperare de la persoanele care se fac vinovate de
efectuarea eventualelor cheltuieli nelegale, a prejudiciilor determinate de nclcarea reglementrilor legale.
Opinia de audit
ntruct valoarea total a abaterilor constatate depete pragul de semnificaie, opinia echipei de audit este c situaiile
financiare nu ofer o imagine fidel i real a activelor, datoriilor, poziiei financiare, performanei financiare, rezultatului patri-
monial, precum i a patrimoniului avut n administrarea entitii la data de 31.12.2015. Din cauza efectelor generate de abaterile
constatate, ct i a nerezolvrii deficienelor constatate n timpul misiunii de audit, a fost exprimat o opinie contrar.
neregulilor constatate, stabilindu-se mai multe msuri n acest sens.
Follow-up
Impactul produs asupra activitii MENCS ca urmare a implementrii msurilor dispuse:
riscul efecturii din bugetul de stat a unor cheltuieli peste normele admise a fost redus;
s-a obinut mbuntirea activitii de control intern n urmrirea gestionrii bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre
entitile din sistemul MENCS;
a fost organizat i efectuat inventarierea general a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii i au fost
valorificate rezultatele acestei operaiuni conform normelor n vigoare, utilizndu-se sistemul informaional cu cititor de coduri de
bare pentru identificarea fiecrui obiect de eviden i avnd ca rezultat creterea eficienei operaiunii de inventariere;
s-a asigurat cadrul unei bune gestiuni financiare a fondurilor publice alocate pentru deplasrile externe, ntruct au fost
elaborate i aprobate reglementri interne aplicabile ntregului personal al ministerului;
a fost elaborat i aprobat o procedur operaional privind circuitul documentelor justificative, n care sunt menionate
persoanele responsabile pentru ntocmirea i gestionarea acestora i termenele maxime de predare la contabilitate;
102
s-au raportat ctre Ministerul pentru Societatea Informaional date reale cu privire la modul de utilizare a licenelor primite
prin contracte de comodat, avnd n vedere numrul echipamentelor de tehnic de calcul instalate, numrul de licene
existent i numrul de licene necesar cu justificarea acestei necesiti;
s-au aprobat regulamentele de organizare i funcionare a institutelor naionale de cercetare-dezvoltare trecute n coor-
donarea sau sub autoritatea MENCS.
MINISTERUL SNTII
Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale cu personalitate juridic, n subor-
dinea Guvernului i reprezint autoritatea central n domeniul asistenei de sntate public.
Ministerul Sntii elaboreaz politici, strategii i programe de aciune n domeniul sntii populaiei, evalueaz i
monitorizeaz starea de sntate a populaiei, ia msuri pentru mbuntirea acesteia i informeaz Guvernul referitor la
indicatorii de sntate, tendinele de evoluie i despre msurile necesare pentru mbuntirea acestora, reglementnd modul
de organizare i funcionare a sistemului de sntate.
De asemenea, monitorizeaz, controleaz i evalueaz activitatea instituiilor sanitare i ia msuri pentru mbuntirea
calitii asistenei medicale acordate populaiei; asigur, n colaborare cu instituiile administraiei publice centrale i locale,
resursele umane, materiale i financiare necesare funcionrii instituiilor din sistemul public de sntate; colaboreaz cu
reprezentanii autoritilor administraiei publice centrale i locale, cu cei ai societii civile i cu mass-media n scopul educaiei
pentru sntate a populaiei i adoptrii unui stil de via sntos; particip la limitarea efectelor aprute n urma dezastrelor,
calamitilor i epidemiilor n domeniul su de competen.
n anul 2015, MS a fost organizat i a funcionat n baza dispoziiilor HG nr. 144/2010 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i a Regulamentului de Organizare i Funcionare,
aprobat de ministrul Sntii prin Ordinul nr. 774/2014.
Bugetul Ministerului Sntii pe anul 2015 a fost constituit din sumele provenite de la bugetul de stat, din veniturile proprii
ale MS i din fonduri externe nerambursabile.
Contul de execuie bugetar, ncheiat la data de 31.12.2015, la partea de cheltuieli se prezint astfel:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 6.800.576 6.963.588 6.482.306 95,32 93,09
diferite niveluri ale administraiei 1.335.965 1.213.633 1.213.633 90,84 100,00
Sntate 4.736.555 5.066.899 4.595.415 97,02 90,69
Locuine, servicii i dezvoltare public 2.056 2.056 480 23,35 23,35
diferite niveluri ale administraiei 1.335.965 1.213.633 1.213.633 90,84 100,00
Sntate 3.474.147 3.743.848 3.595.708 103,50 96,04
Sntate 6.016 66.511 22.382 372,04 33,65
Total cheltuieli din venituri proprii 1.258.448 1.258.596 977.805 77,70 77,69
Sntate 1.256.392 1.256.540 977.325 77,79 77,78
Locuine, servicii i dezvoltare public 2.056 2.056 480 23,35 23,35
Creditele bugetare definitive aprobate pentru cheltuielile finanate de la bugetul de stat pe anul 2015, n sum de 5.638.481
mii lei au fost mai mari cu 102.369 mii lei dect creditele bugetare aprobate iniial, n sum de 5.536.112 mii lei. Plile efectuate
au fost n sum de 5.482.119 mii lei, ceea ce reprezint 97,23% din totalul cheltuielilor.
Creditele bugetare definitive aprobate pentru cheltuieli finanate din venituri proprii pe anul 2015, n sum de 1.258.596 mii
lei au fost mai mari cu 148 mii lei dect creditele bugetare aprobate iniial, n sum de 1.258.448 mii lei.
103
La Ministerul Sntii:
nu au fost respectate prevederile legale n vigoare cu privire la fundamentarea i utilizarea surselor bugetare, prin
meninerea n buget a unor credite bugetare aprobate i neutilizate. Pentru creditele bugetare aprobate i neutilizate nu s-au
luat msuri de disponibilizare la bugetul de stat la termenele prevzute de legislaia n vigoare;
nu au fost valorificate studii de prefezabilitate, studii de fezabilitate, ghiduri arhitecturale, proiecte tehnice i servicii de
expertiz, n valoare total estimat la 114.838 mii lei, destinate construirii i dotrii la cheie a 28 de spitale de urgen i
reabilitrii a 15 spitale judeene de urgen;
nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost inventariate studii de fezabilitate n sum de 952 mii lei, precum i
servicii de consultan n sum de 1.238 mii lei, achiziionate n anul 2009. Au fost pltite penaliti de ntrziere n sum de
365 mii lei, datorate pentru neplata la termen a facturilor prestatorilor;
nu s-a finalizat, nu a fost implementat i nu a fost pus n funciune, de ctre Ministerul Sntii, un proiect de informatizare
n valoare total de 44.625 mii lei;
nu au fost nregistrate n evidena contabil serviciile de acceptan n valoare de 9.652 mii lei, aferente sistemului
informatic de nalt performan;
plata nejustificat a dobnzilor i cheltuielilor adiionale, a cheltuielilor arbitrare, precum i a cheltuielilor de executare silit
n sum de 4.131 mii lei, din cauza neachitrii la termenul legal, de ctre Ministerul Sntii, a unor servicii prestatorilor;
nu au fost puse n funciune/date n exploatare i/sau nu au fost utilizate n scopul pentru care au fost achiziionate, aparatur
medical i dotri independente, n sum de 55.542 mii lei, finanate din credite bugetare i venituri proprii (accize) repartizate
de Ministerul Sntii, n anul 2015, unitilor sanitare. Au fost decontate din sume alocate de la MS echipamente medicale
achiziionate fr respectarea n totalitate a dispoziiilor legale cu privire la derularea achiziiilor publice;
Serviciul de Medicin de Urgen din cadrul Ministerului Sntii nu a monitorizat i nu a verificat, la nivelul unitilor
sanitare aflate n subordine, modul de derulare a programului aciuni prioritare AP-ATI, ceea ce a condus, n unele cazuri, la
finanarea nelegal a unor cheltuieli cu medicamentele, n sum estimat la 2.095 mii lei;
Ministerul Sntii nu a verificat n mod corespunztor, conform atribuiilor sale de ordonator principal de credite, modul de
aplicare de ctre unitile din subordine (servicii de ambulan judeene) a prevederilor legale incidente privind nregistrarea
bunurilor din patrimoniul public i privat n evidena contabil i actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului;
au fost efectuate pli nelegale, n sum estimat la 327 mii lei, n cadrul unui contract de finanare care a fost reziliat, din
cauza nerespectrii procedurilor de achiziie n vigoare;
nu au fost respectate prevederile OMS nr. 75/2009 pentru aprobarea Normelor privind modul de calcul al preurilor la
medicamentele de uz uman, prin avizarea unor preuri la medicamente mai mari dect cele calculate n baza prevederilor legale;
n perioada 2013-2015, la nivelul unui numr de 13 uniti sanitare din subordinea Ministerului Sntii au fost achiziionate
i pltite nejustificat servicii de analiz date clinice din spitale (uniti sanitare cu paturi), n valoare estimat la 4.058 mii lei;
Ministerul Sntii nu a coordonat activiti legate de reglementarea i punerea pe pia a produselor biocide i nu a ntreprins
toate msurile necesare n vederea restituirii i recuperrii contravalorii acestora de ctre unitile sanitare din subordine, unde
au fost constatate stocuri de produse biocide neconforme, ca urmare a aciunilor de inspecie sanitar efectuate.
La entitile subordonate Ministerului Sntii, auditate n anul 2016:

nu au fost respectate prevederile legale cu privire la modul de fundamentare a veniturilor proprii, n sensul fundamentrii
bugetului pe anul n curs cel mult la nivelul realizrilor din anul precedent (DSP Gorj);
nu au fost cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli unele sponsorizri (SAJ Neam);
includerea n bugetul de venituri i cheltuieli a unor obiective de investiii n sum estimat la 540 mii lei, fr aprobarea
documentaiei de avizare a lucrrilor de intervenii (Institutul Naional de Sntate Public);
nerealizarea unor venituri din contractele ncheiate cu partenerii externi n sum de 601 mii lei (Institutul Naional de
Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
nu a fost calculat i nici nregistrat n contabilitate amortizarea activelor fixe de natura cldirilor (SAJ Vlcea, DSP Braov);
majorarea nejustificat a cheltuielilor prin nregistrarea eronat pe cheltuielile entitii a medicamentelor i materialelor
sanitare aflate n stoc la data de 31.12.2015, n sum estimat la 554 mii lei (Institutul Clinic Fundeni, SAJ Constana, SAJ
Neam, SAJ Olt, SAJ Sibiu, SAJ Slaj);
nu a fost respectat principiul contabilitii pe baz de angajamente i al independenei exerciiului financiar, prin raportarea
eronat a unor cheltuieli n suma estimat la 98 mii lei (SAJ Bistria, SAJ Constana);
104
evidenierea eronat n conturi de cheltuieli a unor lucrri care constituie reparaii capitale sau investiii n curs, n sum de
1.691 mii lei (SAJ Gorj, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon, Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti);
nu au fost nregistrate sau au fost nregistrate eronat n evidena contabil, bunurile aparinnd domeniului public i privat al
statului sau unitilor administrativ-teritoriale (SAJ Arad, Neam, Mehedini, Olt, Slaj, DSP Teleorman, DSP Timi);
nenregistrarea n evidena contabil, n perioada 2013-2015, a unor medicamente n valoare estimat la 1.087 mii lei,
primite prin donaie i sponsorizare (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
deinerea de active necurente de natura mrcilor i a brevetelor, fr a fi nregistrate n patrimoniul entitii (Institutul
Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
meninerea nejustificat n contul Cldiri a sumei de 315 mii lei, reprezentnd lucrri de reparaii capitale la cldiri care
aparin unitii administrativ-teritoriale (SAJ Vlcea);
nu a fost constituit la data de 31.12.2015, conform prevederilor legale, fondul de dezvoltare a spitalului (Institutul Regional
de Gastroenterologie-Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor Cluj-Napoca, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice, Spitalul
Clinic Judeean de Urgen Craiova);
nu au fost evideniate debitele reprezentnd cheltuielile efectuate de spital cu persoanele agresate sau accidentate de ctre
alte persoane, precum i contravaloarea concediilor medicale nerecuperate de la Casele de Asigurri de Sntate (Spitalul
Clinic Judeean de Urgen Craiova, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice, Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti);
deinerea de active fixe necorporale n curs de execuie, de natura proiectelor de cercetare finanate din fonduri publice,
fr a fi nregistrate n patrimoniul entitii (Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon, Institutul Regional de Gastroen-
terologie-Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor" Cluj-Napoca, Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti, Institutul
Clinic Fundeni, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
nu a fost condus evidena contabil a decontrilor n curs de clarificare pentru creane ale instituiei aflate n litigiu (Insti-
tutul Regional de Oncologie Iai);
nemajorarea valorii activelor fixe existente n patrimoniu cu suma de 91.127 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor
lucrri de investiii, pentru care s-au ntocmit procese-verbale de recepie la terminarea lucrrilor (Institutul Regional de
Gastroenterologie - Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor" Cluj-Napoca, Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti);
nu au fost evideniate n conturi n afara bilanului scrisorile de garanie bancar (Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti);
deinerea de terenuri, cu o valoare estimat la 21.931 mii lei, fr a fi nregistrate n patrimoniu (Spitalul Clinic de Urgen
Sf. Pantelimon);
nu au fost nregistrate n evidena contabil i n cea tehnico-operativ, unele echipamente IT n sum estimat de 100 mii
lei (Institutul Clinic Fundeni);
nu au fost efectuate punctajele reciproce ntre uniti sanitare i Ministerul Sntii, cu privire la bunurile primite prin
transfer i amortizate integral, n valoare estimat la 16.444 mii lei (Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti);
neimplementarea/nedezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n conformitate cu prevederile legale (SAJ Arad,
SAJ Bistria, SAJ Brila, SAJ Constana, SAJ Gorj, SAJ Neam, SAJ Vrancea, DSP Timi, Institutul Clinic Fundeni, Spitalul
Clinic de Urgen Sf. Pantelimon, Institutul Regional de Gastroenterologie-Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor Cluj-
Napoca, Spitalul de Psihiatrie Gtaia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Craiova, Institutul Naional de Sntate Public);
abateri de la legalitate i regularitate n exercitarea activitii de audit public intern (SAJ Arad, SAJ Bistria, SAJ Brila, SAJ
Neam, SAJ Olt, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Craiova, Institutul Naional de Sntate Public);
nu au fost nregistrate n contabilitate veniturile pentru care unitatea s-a constituit parte civil pentru recuperarea serviciilor
medicale, reprezentnd cheltuieli efective ocazionate de asistena medical acordat persoanelor vtmate i care trebuie
recuperate de ctre furnizorul de servicii medicale (SAJ Gorj);
nu au fost urmrite i nici ncasate facturi emise ctre clieni, reprezentnd diverse servicii medicale de urgen i transport
sanitar (SAJ Bistria, Gorj, Clrai, Vlcea);
nu au fost facturate, nregistrate n evidena contabil i nu au fost raportate prin situaiile financiare ncheiate la 31.12.2015,
veniturile din servicii medicale spitaliceti prestate, servicii care au fost validate/confirmate de ctre coala Naional de
Sntate Public, Management i Perfecionare n Domeniul Sanitar Bucureti (Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice,
Institutul Clinic Fundeni, Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti, Institutul Regional de Gastroenterologie-
Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor Cluj-Napoca, Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
nu s-au realizat unele venituri ale entitii n sum estimat la 128 mii lei, reprezentnd chirii aferente suprafeelor utilizate
de teri, nu s-a recuperat contravaloarea utilitilor consumate de acetia i nu s-au calculat penalitile pentru ncasarea lor
cu ntrziere, precum i din derularea contractelor de asociere n participaiune (Institutul Clinic Fundeni);
105
efectuarea unor cheltuieli neeligibile, n sum de 78 mii lei, acceptate la decontare din bugetul statului, pentru finanarea
asistenei medicale desfurate n cabinetele medicale din unitile de nvmnt (DSP Braov, DSP Prahova);
nu s-au urmrit i nu s-au luat msuri de recuperare, de la bugetul statului, a sumei de 121 mii lei, reprezentnd indem-
nizaii pentru incapacitate temporar de munc, achitate personalului angajat, precum i a contravalorii cheltuielilor
nelegale efectuate n UPU pentru tratamentul aplicat pacienilor, n sum de 1.012 mii lei (DSP Buzu, DSP Prahova, DSP
Satu Mare, DSP Suceava, DSP Timi);
pli nelegale reprezentnd sporuri salariale n sum de 964 mii lei, acordate personalului fr respectarea prevederilor
legale n vigoare (DSP Satu Mare, SAJ Brila, SAJ Sibiu, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice);
plata nelegal n sum de 68 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor lucrri care nu au fost realizate (DSP Buzu, SAJ Slaj);
plata nejustificat a unor cheltuieli cu reparaii la autospeciale, efectuate n perioada de garanie, n sum de 444 mii lei
(SAJ Bacu, SAJ Constana, SAJ Slaj);
nu s-au nregistrat n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar construciile ce aparin domeniului public al statului,
aflate n administrarea entitilor (DSP Satu Mare, DSP Teleorman);
inventarierea patrimoniului nu s-a realizat cu respectarea n totalitate a prevederilor legale (DSP Braov, DSP Cluj, DSP
Prahova, DSP Timi, SAJ Bistria, SAJ Constana, SAJ Neam, SAJ Slaj, SAJ Teleorman, SAJ Vlcea, Spitalul Clinic de
Urgen Sf. Pantelimon, Spitalul Clinic Universitar de Urgen, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Craiova, Spitalul de
Psihiatrie Gtaia, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice, Institutul Clinic Fundeni, Institutul Naional de Sntate Public);
nu s-au luat msurile prevzute de lege privind reevaluarea activelor fixe (SAJ Slaj, SAJ Vlcea);
cedarea, cu titlu gratuit, a dreptului de folosin a unor bunuri proprietate public a statului, fr aprobarea ordonatorului
principal de credite, nerealizndu-se venituri bugetare n suma total de 131 mii lei (SAJ Sibiu);
nu s-a recuperat contravaloarea serviciilor medicale prestate unor persoane crora le-au fost aduse prejudicii sau daune
sntii de ctre alte persoane, n sum estimat la 47 mii lei (Institutul Regional de Gastroenterologie-Hepatologie Prof.
Dr. Octavian Fodor Cluj-Napoca);
nu s-au realizat i nici ntreprins demersuri legale de urmrire i ncasare a contravalorii serviciilor medicale de spitalizare
care au fost neconfirmate din punct de vedere al datelor clinice i medicale de ctre SNSPMPDSB i nedecontate de CAS
(Institutul Clinic Fundeni, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice);
pli nejustificate n sum de 129 mii lei, reprezentnd materii prime i materiale nepuse n oper (Institutul Regional de
Gastroenterologie-Hepatologie Prof. Dr. Octavian Fodor Cluj-Napoca);
scoaterea din evidena contabil a unor active fixe corporale, propuse la casare, n sum estimat la 7.155 mii lei, fr ca
aceste bunuri s fie casate efectiv; nefacturarea, nenregistrarea i nencasarea veniturilor din valorificarea mijloacelor fixe
casate (Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti, Institutul Clinic Fundeni);
diminuarea patrimoniului public al unitii administrativ-teritoriale, aflat n administrarea spitalului, ca urmare a scoaterii din
gestiune a unor elemente patrimoniale n sum estimat de 480 mii lei, fr ntocmirea documentaiei necesare prevzute
de cadrul legal (Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon);
nu s-au analizat n vederea recuperrii creanelor provenite din servicii facturate clienilor, pentru care dreptul la aciune pentru
recuperare s-a prescris, n sum estimat la 171 mii lei (Institutul Clinic Fundeni, Institutul Naional de Sntate Public);
n anul 2015 nu s-a virat la bugetul local suma estimat la 287 mii lei, reprezentnd cota-parte din contravaloarea chiriilor
ncasate de la agenii economici care i desfoar activitatea n cldirile din domeniul public al UAT, aflate n
administrarea spitalului (Spitalul Clinic Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon);
nu s-au virat la bugetul statului unele venituri reprezentnd garanii de participare la licitaii i de bun execuie ncasate, a
cror restituire nu a fost solicitat de furnizori n termenul legal de prescripie, n sum estimat la 104 mii lei (Spitalul Clinic
Universitar de Urgen Bucureti, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Trgu-Mure, Spitalul Clinic de Urgene Oftalmo-
logice, Institutul Clinic Fundeni);
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a sumei de 21 mii lei, reprezentnd lucrri neexecutate la investiia
privind furnizarea, instalarea i punerea n funciune a echipamentului de supraveghere video (SAJ Brila);
nu s-au urmrit sentinele judectoreti definitive i executorii n sum estimat de 193 mii lei, reprezentnd cheltuielile de
spitalizare aferente victimelor accidentelor rutiere i agresiunilor fizice, care urmau a fi recuperate de la persoanele vinovate
de producerea acestora, precum i restituirea acestora caselor de asigurri de sntate (Institutul Clinic Fundeni, Spitalul
Clinic de Urgen Sf. Pantelimon);
efectuarea de cheltuieli nejustificate cu medicamentele n sum de 20 mii lei, prin nregistrarea unor consumuri n ambulatoriul
de specialitate fr a fi evideniate n documente justificative (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan)
106
n perioada 2013-2015 au fost majorate nelegal cheltuielile entitii cu suma estimat de 64 mii lei, reprezentnd
medicamente din donaii, eliberate din farmacia cu circuit nchis a institutului, fr a avea la baz documente justificative
(Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
plata nelegal a drepturilor de personal n sum estimat la 102 mii lei, prin acordarea unor sporuri la salariile de baz,
contrar prevederilor legale n vigoare i compensarea n bani a unor concedii de odihn neefectuate, pentru un numr de
zile mai mare dect cel cuvenit (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
plata nelegal n sum estimat la 1.311 mii lei ctre o parte din salariai, n baza unor convenii civile/contracte cu timp
parial, fr respectarea legislaiei muncii, n condiiile n care aceste persoane desfoar o parte din activiti i n baza
contractelor individuale de munc (Institutul Naional de Sntate Public);
pli nelegale aferente obiectivelor de investiii n sum estimat la 125 mii lei, reprezentnd lucrri de reparaii capitale
neexecutate i servicii de dirigenie de antier neprestate (Institutul Naional de Sntate Public);
neurmrirea modului de ndeplinire, n totalitate, a obligaiilor contractuale ale furnizorului de echipamente medicale prin
necalcularea i nesolicitarea penalitilor contractuale, n sum de 2.484 mii lei, datorate punerii n funciune cu ntrziere a
acestora, respectiv ntrzieri de pn la 500 de zile (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
achiziia de dispozitive medicale n perioada 2013-2015, fr a fi respectate dispoziiile legale cu privire la derularea achiziiilor
publice, n sensul supraestimrii valorii produselor supuse achiziiei, ceea ce a condus la cheltuieli nelegale n sum estimat la
382 mii lei (Institutul Naional de Geriatrie i Gerontologie Ana Aslan);
achiziionarea unor componente IT, precum i a unor servicii de reparaii i ntreinere echipamente IT, n baza unor documente
care nu corespund realitii (Institutul Naional de Sntate Public);
plata unor servicii de mentenan, n sum estimat la 18 mii lei, pentru unele aplicaii informatice neutilizate de entitate sau
nefuncionale (Institutul Naional de Sntate Public).
Spitalul Clinic de Urgen Sf. Pantelimon:
- a nregistrat n evidenele contabile valoarea terenului, n sum de 21.931 mii lei;
- a nregistrat n evidena contabil suma de 261 mii lei, reprezentnd studiu de fezabilitate, audit energetic i dirigenie de
antier;
Institutul Clinic Fundeni:
- a luat msuri de remediere parial, n sensul nregistrrii n evidena contabil a stocului de reactivi neconsumat pn la
data de 31.12.2015, n sum de 554 mii lei;
- a virat la bugetul de stat suma de 155 mii lei, reprezentnd garanii de participare la licitaii i de bun execuie ncasate;
- a procedat la nregistrarea n patrimoniu a activelor fixe corporale i a materialelor de natura obiectelor de inventar,
rezultate din achiziionarea n perioada 2014-2015 a unor echipamente IT i imprimante n sum de 100 mii lei;
- a nregistrat n evidena contabil diferenele calculate i datorate de furnizorii de servicii, n sum estimat de 89 mii lei;
Spitalul Clinic de Urgene Oftalmologice a procedat la nregistrarea n evidena contabil a fondului de dezvoltare a spitalului.
Recomandri:
La nivelul Ministerului Sntii:
elaborarea bugetului corelat cu necesitile reale de surse, fundamentate temeinic de ctre direciile/beneficiarii implicai din
cadrul ministerului i de ctre structurile subordonate; asigurarea de ctre direciile de specialitate din cadrul ministerului a
unei analize lunare a necesitii meninerii unor credite bugetare i luarea msurilor de a propune, la timp, Ministerului
Finanelor Publice anularea/retragerea unor credite bugetare neutilizate; monitorizarea lunar a cheltuielilor, analiza
permanent a execuiei bugetare comparativ cu fondurile aprobate pentru eficientizarea utilizrii fondurilor publice i
identificarea n timp optim a posibilitii disponibilizrii unor credite bugetare din bugetul de stat n termenul legal; raportarea
prin contul de execuie centralizat a unor date care s corespund realitii economico-financiare, respectiv a tuturor creditelor
de angajament pentru aciunile multianuale; urmrirea, de ctre persoanele cu atribuii din cadrul direciilor de specialitate, a
procesului execuiei bugetare pe tot parcursul exerciiului financiar, astfel nct s se asigure disponibilizarea la bugetul de
stat, n termenul legal, a tuturor creditelor bugetare care nu se mai justific a fi pstrate;
nregistrarea n conturi corespunztoare de imobilizri a documentaiilor tehnico-economice ntocmite; inventarierea anual
a patrimoniului, n scopul identificrii tuturor bunurilor deinute i reflectrii realitii economico-financiare care se raporteaz
n situaiile financiare anuale; analizarea de ctre conducerea ministerului a posibilitilor de valorificare a documentaiilor
tehnico-economice ntocmite;
analizarea de ctre conducerea Ministerului Sntii a:
107
cauzelor i mprejurrilor, precum i stabilirea persoanelor cu atribuii care, prin aciunea sau inaciunea lor, au generat
obligaii suplimentare de plat ale ministerului i recuperarea conform prevederilor legale a acestora;
posibilitilor privind finalizarea, implementarea i punerea n funciune a sistemului informatic de nalt performan;
nregistrarea n evidena financiar-contabil a Ministerului Sntii a documentelor reprezentnd servicii aferente
sistemului informatic de nalt performan, respectiv acceptana proiectului model master, achiziionate n anul 2009;
plilor, reprezentnd dobnzi, cheltuieli adiionale, arbitrare i de executare silit, precum i stabilirea cauzelor; recu-
perarea n integralitate a plilor nelegale, precum i a cheltuielilor conexe acestora;
Ministerul Sntii (prin structurile de specialitate), n calitate de ordonator principal de credite i de coordonator al strategiilor
i programelor de aciune n domeniul sntii populaiei va efectua o analiz periodic referitoare la respectarea prevederilor
legale n domeniul achiziiilor publice i cu privire la instalarea/punerea n funciune i modul de utilizare a aparaturii i
echipamentelor medicale finanate din bugetul Ministerului Sntii i va dispune msurile legale care se impun;
referitor la programele de sntate:
monitorizarea i controlul, la nivelul unitilor sanitare, a modului de derulare a finanrii cheltuielilor pentru programe de
sntate, potrivit prevederilor legale;
efectuarea deschiderilor de credite bugetare pentru plata cheltuielilor pentru programe de sntate numai n baza
documentelor justificative, potrivit legislaiei specifice n domeniu, verificate i avizate;
elaborarea i particularizarea unei proceduri operaionale de control intern/managerial care s conduc la urmrirea i
verificarea sumelor ce urmeaz a fi decontate n cadrul programelor de sntate;
iniierea aciunilor de control la unitile sanitare care au beneficiat de fonduri din bugetul Ministerului Sntii pentru
derularea aciunilor prioritare n vederea identificrii de sume decontate nelegal din bugetul Ministerului Sntii pentru
finanarea AP-ATI, recuperarea acestora n integralitate i virarea la bugetul de stat;
n privina gestionrii patrimoniului:
actualizarea n timp util a tuturor modificrilor intervenite n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului aflat n administrare, precum i raportarea unor date care s corespund realitii;
extinderea verificrilor la serviciile de ambulan judeene cu privire la evidenierea imobilelor ce aparin domeniului
public al statului i al unitilor administrativ-teritoriale;
ntocmirea unei proceduri operaionale cu privire la aceast activitate;
luarea msurilor necesare asigurrii inventarierii ntregului patrimoniu al Ministerului Sntii n vederea stabilirii situaiei
reale a tuturor elementelor de natura activelor, creanelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale entitii, precum i a bunurilor
i valorilor deinute cu orice titlu i ntocmirii situaiilor financiare anuale potrivit prevederilor legale n vigoare, astfel nct
acestea s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei entitii pentru finele fiecrui exerciiu financiar;
stabilirea cauzelor i mprejurrilor care au determinat plata nejustificat din creditele bugetare a unor sume care sunt
aferente unor contracte n cadrul proiectului cu finanare extern ce a fost reziliat de Ministerul Sntii; extinderea verifi-
crilor, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n integralitate, virarea la buget a sumelor recuperate pe
msura ncasrii, precum i rentregirea creditelor bugetare cu sumele pltite nejustificat prin imputarea pagubelor n
sarcina celor vinovai conform prevederilor legale, dup caz;
stabilirea i avizarea preurilor medicamentelor, cu excepia medicamentelor care se elibereaz fr prescripie medical,
conform prevederilor OMS nr. 75/2009; actualizarea preului medicamentelor din CANAMED (Catalogul naional al preurilor
medicamentelor autorizate de punere pe pia n Romnia) conform prevederilor legale; ntreprinderea msurilor necesare
n vederea stabilirii sanciunilor i a modalitilor de aplicare a acestora pentru cazurile de nerespectare de ctre deintorii
de autorizaie de punere pe pia a medicamentelor (APP) sau de reprezentanii acestora a prevederilor legale privind
preurile de vnzare aprobate;
Ministerul Sntii, n calitate de ordonator principal de credite, prin structurile de specialitate:
va efectua o analiz referitoare la situaia privind achiziionarea de ctre unitile sanitare din subordine de servicii de
prevalidare date clinice i/sau monitorizare/optimizare proces de codificare clinic i ICM i va dispune msurile legale
care se impun n vederea identificrii persoanelor rspunztoare de efectuarea de cheltuieli fr respectarea bunei
gestiuni financiare, stabilirea ntinderii prejudiciului, precum i recuperarea integral a acestuia, n condiiile legii;
va ntreprinde toate msurile necesare n vederea verificrii modului de respectare de ctre furnizori a tuturor prevederilor
legale cu privire la comercializarea unor produse biocide/dezinfectani avizate de minister; va efectua o analiz referitoare la
situaia privind achiziionarea de ctre unitile sanitare din subordine de produse biocide neconforme i va dispune msurile
legale care se impun n vederea identificrii persoanelor rspunztoare de efectuarea de cheltuieli fr respectarea bunei
gestiuni financiare, stabilirea ntinderii prejudiciului, precum i recuperarea integral a acestuia, n condiiile legii;
luarea msurilor necesare pentru implementarea/dezvoltarea sistemului de control intern/managerial, n conformitate cu
prevederile legale; exercitarea activitii de audit public intern potrivit legislaiei n vigoare.
108
La nivelul instituiilor publice subordonate Ministerului Sntii:
fundamentarea, n condiiile legii, a veniturilor proprii, n funcie de realizrile anilor precedeni;
nregistrarea n contabilitate a contractelor de sponsorizare, precum i a fondului de dezvoltare a spitalului, conform
calcularea i nregistrarea n contabilitate a amortizrii activelor fixe corporale de natura cldirilor aflate n patrimoniul instituiei;
organizarea contabilitii de gestiune pe centre de cost pentru medicamente i materiale sanitare eliberate microstaiilor
aflate n subordine, precum i pentru cele stocate pe ambulane;
respectarea principiilor contabilitii de angajamente i a independenei exerciiilor financiare;
identificarea, evaluarea i nregistrarea n evidena financiar-contabil a tuturor activelor de natura lucrrilor de reparaii capi-
tale i amenajare la cldirile entitii;
nregistrarea, n condiiile legii, a:
bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului sau unitilor administrativ-teritoriale;
contravalorii reparaiilor capitale efectuate la cldiri care nu aparin entitii;
debitelor provenite din cheltuielile efectuate de spital, cu persoanele agresate sau accidentate i contravaloarea
concediilor medicale, nerecuperate de la casele de asigurri de sntate;
activelor fixe necorporale n curs de execuie, de natura proiectelor de cercetare finanate din fonduri publice, fr a fi
nregistrate n patrimoniul spitalului;
a obiectivelor de investiii finalizate, pentru care au fost ntocmite procesele-verbale de recepie la terminarea lucrrilor;
veniturilor pentru care unitatea s-a constituit parte civil pentru recuperarea serviciilor medicale, reprezentnd cheltuieli
efective ocazionate de asistena medical acordat i care trebuie recuperate de ctre furnizorul de servicii medicale;
constituirea fondului de dezvoltare a spitalului din toate sursele legale aferente unitilor sanitare;
organizarea evidenei contabile a decontrilor n curs de clarificare pentru creanele instituiei aflate n litigiu; evidenierea n
conturi n afara bilanului a scrisorilor de garanie bancar; nregistrarea n patrimoniu a terenurilor deinute de entitate,
conform prevederilor legale; nregistrarea n evidena contabil i cea tehnico-operativ a tuturor mijloacelor fixe i
obiectelor de inventar deinute de entitate;
efectuarea punctajelor reciproce ntre Ministerul Sntii i unitile sanitare din subordine cu privire la bunurile primite prin
transfer i amortizate integral;
analizarea cauzelor privind debitorii rezultai ca urmare a vtmrilor corporale i luarea msurilor n vederea recuperrii
acestor debite; aplicarea tuturor formelor legale de urmrire i ncasare a facturilor emise ctre clieni;
facturarea, nregistrarea n evidena contabil i raportarea prin situaiile financiare a veniturilor din servicii medicale spita-
liceti prestate, validate/confirmate de ctre coala Naional de Sntate Public, Management i Perfecionare n
Domeniul Sanitar Bucureti (SNSPMPDSB);
realizarea veniturilor din chirii aferente suprafeelor reale utilizate de teri, recuperarea contravalorii utilitilor consumate de
acetia i calcularea penalitilor pentru ncasarea lor cu ntrziere, precum i realizarea veniturilor din derularea contrac-
telor de participaiune;
stabilirea ntinderii prejudiciului prin plata unor cheltuieli aferente asistenei medicale desfurate n cabinetele medicale din
unitile de nvmnt, ncasarea la buget a sumelor nejustificate;
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n integralitate, potrivit legislaiei n vigoare, prejudiciu reprezentnd:
plata nelegal a unor cheltuieli de personal;
plata nelegal a unor lucrri neexecutate;
pli nejustificate pentru materii prime i materiale nepuse n oper;
contravaloarea pieselor de schimb i accesoriilor nlocuite i achitate n perioada de garanie;
urmrirea i luarea msurilor de recuperare la bugetul statului a indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc
achitate personalului angajat, precum i a contravalorii cheltuielilor efectuate n UPU pentru tratamentul aplicat pacienilor
care, ulterior, au fost internai ntr-o secie a spitalului;
nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar a construciilor ce aparin domeniului public al statului aflate
n administrare; efectuarea inventarierii patrimoniului cu respectarea n totalitate a prevederilor legale;
recuperarea serviciilor medicale prestate unor persoane crora le-au fost aduse prejudicii sau daune sntii de ctre alte
persoane;
analizarea i ntreprinderea demersurilor legale de urmrire i ncasare a cheltuielilor efectuate de spital pentru servicii
medicale de spitalizare care au fost neconfirmate din punct de vedere al datelor clinice i medicale de ctre SNSPMPDSB i
nedecontate de CAS;
109
analizarea i recuperarea creanelor provenite din servicii facturate clienilor, pentru care dreptul la aciune pentru
recuperarea acestora s-a prescris;
virarea la bugetul local a cotei-pri din contravaloarea chiriilor ncasate de la agenii economici care i desfoar
activitatea n cldirile din domeniul public al UAT i n administrarea spitalului;
virarea la bugetul statului a veniturilor reprezentnd garanii de participare la licitaii, pentru care dreptul titularilor de a cere
restituirea sumelor s-a prescris;
urmrirea sentinelor judectoreti definitive i executorii privind cheltuielile de spitalizare aferente victimelor accidentelor
rutiere i agresiunilor fizice, care urmau a fi recuperate de la persoanele vinovate de producerea acestora, precum i virarea
sumei ce revine CAS din sumele recuperate de la persoanele vinovate de accidentele rutiere.
Opinia de audit
La nivelul Ministerului Sntii a fost emis opinie contrar asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate la data de
31.12.2015, avnd n vedere valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate cu influen direct asupra
situaiilor financiare, precum i natura i contextul acestora.
Ca urmare a misiunilor desfurate la Ministerul Sntii i la unitile sanitare aflate n subordinea acestuia s-au emis
decizii prin care s-au dispus msuri care s conduc la mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitii,
pentru obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, precum i pentru reducerea cheltuielilor.
Follow-up
Impactul msurilor dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi asupra activitii entitilor verificate se concretizeaz,
n principal, n urmtoarele:
mbuntirea activitii entitilor verificate, din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al sistemului
informaional, al resurselor umane, prin adoptarea unor msuri prin care s se asigure:
- inventarierea faptic i scriptic conform prevederilor legale, rezultatele inventarierii fiind reflectate n situaiile financiare;
- confirmarea soldurilor conturilor ce reflect medicamentele, reactivii, vaccinurile etc., care au fost transferate la DSP
pentru stabilirea realitii i exactitii stocurilor;
mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor prin adoptarea unor msuri ce privesc elaborarea
procedurilor operaionale privind circuitul documentelor financiar-contabile n cadrul entitilor i a procedurii operaionale
privind inventarierea patrimoniului, precum i aplicarea acestora proceduri;
citii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc. prin adoptarea unor msuri care se concre-
tizeaz n:
- asigurarea cadrului legislativ, instituional i administrativ pentru:
monitorizarea activitii privind respectarea destinaiei fondurilor alocate unitilor sanitare care deruleaz Programe
Naionale de Sntate;
evidena micrii patrimoniale a vaccinurilor achiziionate de Ministerul Sntii; realitatea i exactitatea stocurilor de
vaccin la nivelul DSP judeene pe surse de finanare;
controlul preurilor de achiziie ale vaccinurilor din cadrul Programului Naional de Imunizare; asigurarea utilizrii cu
eficien i economicitate a fondurilor alocate Programului Naional de Imunizare prin includerea n proiectul de buget al
programului att a cheltuielilor de achiziii, ct i a cheltuielilor complementare.
MINISTERUL CULTURII
Ministerul Culturii (MC) funcioneaz n baza HG nr. 90/2010 privind organizarea i funcionarea Ministerului Culturii, cu
modificrile i completrile ulterioare i a fost nfiinat prin reorganizarea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, ca organ
de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care asigur aplicarea
strategiei i politicilor n domeniul culturii.
n activitatea sa, Ministerul Culturii asigur respectarea i promovarea libertilor i drepturilor fundamentale, consacrate de
Constituia Romniei, precum i de tratatele i conveniile internaionale semnate i ratificate de Romnia.
Prin bugetul Ministerului Culturii sunt finanate organele de specialitate ale administraiei publice centrale i instituiile
publice care funcioneaz n subordinea, sub autoritatea sau n coordonarea sa, respectiv:
110
n subordinea Ministerului Culturii:
o 43 de entiti publice finanate integral de la bugetul de stat (42 de direcii judeene pentru cultur, respectiv a
municipiului Bucureti i Oficiul Romn pentru Drepturile de Autor);
o 43 de entiti publice finanate din venituri proprii i din subvenii acordate de la bugetul de stat (17 instituii de
spectacole, 15 muzee, 3 centre de cultur, 7 alte instituii de cultur, Biblioteca Naional a Romniei);
o 1 entitate public finanat integral din venituri proprii (ARTEXIM).
sub autoritatea Ministerului Culturii:
o 4 entiti finanate din venituri proprii (Compania Naional a Imprimeriilor Coresi SA, Regia Autonom de Distribuie i
Exploatare a Filmelor RomniaFilm, Studioul Cinematografic Sahia Film SA, Studioul Cinematografic Animafilm SA).
La partea de cheltuieli, Contul anual de execuie bugetar pe anul 2015 prezint urmtoarea structur:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 579.893 611.219 523.891 90,34 85,71
Fonduri externe nerambursabile 0 3.326 2.931 0,00 88,12
Cultur, recreere i religie 0 3.326 2.931 0,00 88,12

La Ministerul Culturii:
nu a fost nregistrat n contabilitate obligaia de plat a angajatorului la Fondul Naional Unic al Asigurrilor Sociale de
Sntate (FNUASS), reprezentnd contribuia pentru concedii i indemnizaii, n sum de 29 mii lei;
situaiile financiare consolidate ncheiate de Ministerul Culturii la 31 decembrie 2015 au fost denaturate cu suma de 927 mii
lei, ntruct la alineatul bugetar Contribuii pentru concedii i indemnizaii au fost raportate, pe coloana de pli efectuate,
att sumele reprezentnd contribuia angajatorului pentru concedii i indemnizaii nregistrat n contabilitate, ct i
indemnizaiile pentru concediile medicale pltite salariailor;
nu a fost actualizat, cu valorile reevaluate (3.889.914 mii lei), Anexa nr. 6 la HG nr. 1.705/2006 pentru aprobarea
Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, pentru bunurile aflate n administrarea Ministerului Culturii;
nu au fost urmrite clauzele contractuale, ceea ce a determinat prejudicierea patrimoniului instituiei cu contravaloarea bunurilor
prevzute expres ntr-un contract, dar nelivrate de prestator, respectiv aparate de telefonie mobil care ar fi trebuit s fie primite cu
titlu gratuit, iar pentru nerespectarea clauzelor contractuale Ministerul Culturii ar trebui s calculeze penaliti n proporie de 0,15%
pe zi din valoarea contractului, aferente numrului de zile pn la ndeplinirea clauzelor contractuale prin livrarea bunurilor.
La entitile subordonate MC, auditate n anul 2016:
n timpul misiunii de audit financiar efectuate la Ministerul Culturii, ordonator principal de credite, au fost supuse auditrii i
fondurile publice alocate unor ordonatori teriari de credite aflai n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea acestuia, dar i
alte elemente patrimoniale raportate n situaiile financiare.
Ca urmare a verificrilor efectuate au fost constatate abateri, astfel:
nu a fost actualizat valoarea bunurilor din domeniul public al statului, aflate n administrarea Muzeului Naional al Satului
Dimitrie Gusti cu diferena de 393.109 mii lei, rezultat din reevaluarea bunurilor i nscris n situaiile financiare;
nu a fost virat contribuia angajatorului pentru concedii i indemnizaii, n sum de 22 mii lei, contrar prevederilor legale n vigoare;
Abaterile s-au constatat la Muzeul Naional al Satului Dimitrie Gusti.
s-au nregistrat eronat n conturi contabile de cheltuieli lucrri de investiii n curs de execuie, constnd n: studii, teste,
expertize, n sum de 583 mii lei (Muzeul Naional de Istorie a Romniei);
La Filarmonica George Enescu:
s-a nregistrat eronat n conturi contabile de active necorporale o lucrare de investiii n curs de execuie, constnd ntr-un
studiu, n sum de 18 mii lei;
bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2015 al Filarmonicii George Enescu nu a fost fundamentat corespunztor la titlul
Bunuri i servicii, astfel nct s includ i alocaii pentru cheltuieli cu asistena juridic, motiv pentru care, n anul 2015,
aceste cheltuieli, n sum de 161 mii lei, au fost pltite de la alt articol bugetar, respectiv Alte cheltuieli cu bunuri i servicii;
111
s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate, care au generat imobilizri de fonduri publice n sum total de 110 mii
lei, prin plile efectuate de Filarmonica George Enescu cu titlu de cauiune pe numele salariailor care au solicitat
nfiinarea popririi n dosarele de contestaie la executare i cererea de suspendare provizorie a executrii silite, din care
pentru suma de 18 mii lei instanele au emis sentine n favoarea entitii, respectiv dreptul de a recupera cauiunile pltite.
ns suma de 18 mii lei nu a fost recuperat, ntruct societatea de avocatur nu a recuperat de la instane i nu a predat
entitii recipisele n original. La aceast sum cert se adaug accesorii n sum de 4 mii lei. Celelalte dosare pentru care
s-au pltit cauiuni se afl n curs de soluionare.
Recomandri:
respectarea prevederilor legale, nregistrarea n contabilitate, constant, a obligaiei de plat a angajatorului la bugetele
fondurilor speciale, efectuarea i raportarea plilor contribuiei pentru concedii i indemnizaii datorat de angajator i a
indemnizaiilor pentru concedii medicale datorate salariailor de la alineatele bugetare corespunztoare. De asemenea,
ordonatorul principal de credite va elabora procedur operaional (monografie contabil), care s cuprind aspecte legate
de nregistrarea obligaiilor de plat ale angajatorilor ctre bugetele fondurilor speciale, decontarea indemnizaiilor pentru
concedii medicale i raportarea acestora, i va dispune diseminarea acesteia ctre toate entitile subordonate Ministerului
Culturii, n vederea aplicrii unitare a reglementrilor legale;
actualizarea, cu celeritate, a valorii bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aflate n administrarea Ministerului
Culturii i a entitilor subordonate, sub coordonarea sau sub autoritatea sa, pentru ca Inventarul centralizat al bunurilor din
domeniul public al statului s ofere imaginea real a patrimoniului;
analizarea circumstanelor care au determinat nelivrarea/nenregistrarea aparatelor de telefonie mobil, iar n funcie de rezultatul
acestei analize se va dispune fie corectarea erorilor, prin nregistrarea bunurilor n conturile contabile corespunztoare, n cazul n
care acestea au fost omise de la nregistrarea n evidena contabil i tehnic-operativ, fie calcularea penalitilor, conform
prevederilor contractuale i recuperarea acestora de la prestatorul care nu i-a ndeplinit obligaiile contractuale;
conducerea Filarmonicii George Enescu va aciona cu celeritate pentru recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumei
certe de 18 mii lei. De asemenea, va solicita n scris cabinetului de avocatur situaia tuturor dosarelor pe fiecare persoan
i suma depus drept cauiune i va efectua confruntarea cu datele din evidena contabil, astfel nct ambele pri s
poat aciona pentru recuperarea sumelor i virarea acestora la bugetul de stat.
Opinia de audit
Din cauza efectelor denaturrilor semnalate, situaiile financiare n ansamblul lor nu prezint fidel performana financiar a
Ministerului Culturii la 31 decembrie 2015 i celelalte informaii referitoare la activitatea desfurat n perioada auditat, motiv
pentru care echipa de audit a formulat o opinie contrar asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre Ministerul
Culturii la data de 31.12.2015.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit a fost emis decizie, prin care s-au dispus mai multe
Follow-up
n timpul aciunii de audit financiar desfurate n anul 2016 a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor
dispuse prin decizii emise n perioada 2012-2015 i s-a constatat c ponderea msurilor nerealizate sau realizate parial
reprezint 36% din totalul msurilor dispuse, ceea ce a generat un impact negativ asupra activitii desfurate de minister.
Situaia s-a datorat n primul rnd neimplicrii conducerii n soluionarea cu celeritate a msurilor dispuse prin decizii.
MINISTERUL COMUNICAIILOR I PENTRU SOCIETATEA INFORMAIONAL
Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional (MCSI) funcioneaz n baza HG nr. 548/2013, modificat
prin HG nr. 1132/2013. n hotrrea de nfiinare ministerul este denumit Ministerul pentru Societatea Informaional, dar,
ulterior, n baza art. 5 din OUG nr. 55/2015 privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice
centrale i pentru modificarea unor acte normative, acesta i schimb denumirea n Ministerul Comunicaiilor i pentru
Societatea Informaional.
Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional este instituie public cu personalitate juridic, organ de
specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului, avnd rolul de a realiza politica Guvernului n domeniul
comunicaiilor electronice, serviciilor potale, tehnologiei informaiei i al serviciilor societii informaionale, precum i n
domeniile societii bazate pe cunoatere.
112
- mii lei -
Pli
Denumire indicator credite credite prevederi/ prevederi/
efectuate
bugetare iniiale bugetare definitive credite iniiale credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 493.178 182.792 108.837 22,07 59,54
Comunicaii 491.338 181.152 107.326 21,84 59,25
Comunicaii 490.981 180.795 107.176 21,83 59,28
Fonduri externe nerambursabile 357 357 150 42,02 42,02
Comunicaii 357 357 150 42,02 42,02

referitor la proiectul eAcademie pentru funcionarii publici, s-au constatat c, n anul 2009, MCSI a propus i solicitat spre
finanare, din fonduri europene nerambursabile, proiectul eAcademie pentru funcionarii publici, beneficiind de resurse
financiare alocate de la bugetul de stat n sum de 5.900 mii lei, fr ca acest proiect s fie utilizat n scopul n care a fost
aprobat i fr a beneficia, ulterior, de finanarea nerambursabil.
MCSI a solicitat aprobarea proiectului eAcademie pentru funcionarii publici, incluznd i organizarea de cursuri de per-
fecionare a funcionarilor publici, n condiiile n care actul normativ de nfiinare nu prevede dreptul legal de a organiza i
desfura astfel de cursuri, deci calitatea de furnizor de formare profesional pentru funcionarii publici, singura instituie
public abilitat prin lege s desfoare astfel de activiti fiind Agenia Naional a Funcionarilor Publici (ANFP), conform
Legii nr.188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare i HG nr.
1.066/2008 pentru aprobarea normelor privind formarea profesional a funcionarilor publici.
n fapt, prin modul n care a solicitat finanarea nerambursabil, respectiv modul n care a prezentat desfurarea activitilor
n cadrul proiectului, MCSI s-a angajat s deruleze activiti de formare profesional a funcionarilor publici i nu doar s
realizeze o platform informatic pe care s o pun la dispoziia instituiilor publice din Romnia.
Mai mult, niciun funcionar public al unei alte instituii publice, cu excepia MCSI, nu a folosit platforma pentru a urma
cursurile de instruire puse la dispoziie, fiind nregistrat doar un numr de 55 de utilizatori (din numrul total de 66.000 de
utilizatori, funcionari publici din Romnia, pe care a fost fundamentat platforma) din cadrul MCSI, care au urmat cursuri de
instruire, n perioada octombrie 2011-2016 (data verificrii efectuate de Curtea de Conturi).
La valoarea prejudiciului adus bugetului de stat, estimat la suma de 5.900 mii lei, se adaug suma de 5.356 mii lei,
reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aplicabile pentru veniturile bugetare.
Organismul Intermediar pentru Promovarea Societii Informaionale (OIPSI) a aprobat Cererea de finanare, depus de
MCSI pentru proiectul eAcademie pentru funcionarii publici, n baza unei evaluri insuficiente (fiind aprobat achiziia a
doar 275 de sesiuni de instruire, n condiiile n care valoarea achiziiei acoperea 355 de sesiuni de instruire), cu consecina
prejudicierii bugetului de stat cu suma de 861 mii lei (inclusiv TVA).
De la punerea n funciune, n anul 2011, a echipamentelor proiectului eAcademie pentru funcionarii publici, sistemul a fost
meninut fr ntrerupere n stare de funcionare, conectat la sursele de alimentare cu energie electric, n condiiile n care nu
a fost folosit i nu a produs efectele scontate (indicatorii de rezultat), cheltuiala cu energia electric consumat fiind estimat la
suma de 325 mii lei. ntruct conducerea MCSI nu a dispus msuri pentru protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor,
datorate risipei cu consumul de energie electric pe durata funcionrii echipamentelor proiectului, echipa de audit a estimat
valoarea prejudiciului creat bugetului de stat la suma de 325 mii lei, reprezentnd cheltuiala cu energia electric.
referitor la suportarea unor cheltuieli din bugetul ministerului pentru funcionarea Ageniei pentru Agenda Digital a
Romniei au fost constatate urmtoarele:
MCSI a suportat din bugetul de stat, n perioada februarie 2014-decembrie 2015, cheltuieli generate de funcionarea
exclusiv a unei instituii finanate integral din venituri proprii, aflat n subordinea sa Agenia pentru Agenda Digital a
Romniei (AADR), cu consecina prejudicierii bugetului de stat cu suma de 505 mii lei;
MCSI nu a ncheiat contract de nchiriere cu instituia subordonat AADR, finanat integral din venituri proprii i, pe
cale de consecin, nu a ncasat venituri din chirii pentru spaiul dat n folosin acesteia, n imobilul proprietate privat a
statului prin MCSI, cu consecina prejudicierii bugetului de stat cu suma de 1.393 mii lei, estimat de echipa de audit.
Recomandri:
conducerea MCSI va dispune i va monitoriza efectuarea unei analize a proiectelor achiziionate/derulate de ctre MCSI, n
perioada ianuarie 2008-iulie 2016, din punct de vedere al utilitii i al utilizrii acestora i va dispune msurile care se
impun, dup caz;
113
avnd n vedere suprapunerea proiectului eAcademie pentru funcionarii publici cu platforma Ageniei Naionale a Funcionarilor
Publici (ANFP), faptul c MCSI nu are atribuii legale de a organiza cursuri de formare profesional pentru funcionarii publici
(calitatea de furnizor de formare profesional fiind o atribuie legal a ANFP), dar i gradul de realizare a indicatorilor de rezultat,
conducerea MCSI va dispune msurile legale pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i pentru recuperarea acestuia;
analizarea cauzelor care au condus la o evaluare insuficient, de ctre OIPSI, a proiectului eAcademie pentru funcionarii
publici i dispunerea de msuri pentru ntrirea controlului intern, la nivelul OIPSI, n ceea ce privete evaluarea proiectelor
n scopul eliminrii, pe viitor, a unor asemenea abateri;
stabilirea ntinderii prejudiciului adus bugetului de stat prin achiziia unui numr de 275 de sesiuni de instruire, la o valoare mai
mare (suma de 3.089 mii lei, corespunztor unui numr de 355 de sesiuni, n loc de 2.393 mii lei) i recuperarea acestuia;
identificarea i a altor echipamente deinute de MCSI i neutilizate, pentru stoparea risipei i pierderilor nregistrate la
bugetul de stat cu consumul nejustificat de energie electric de ctre aceste echipamente neutilizate;
identificarea cauzelor care au condus la plata nelegal, n perioada februarie 2014-decembrie 2015, a sumei de 505 mii lei,
reprezentnd cheltuieli pentru funcionarea unei cldiri din sectorul 2, Bucureti, n condiiile n care niciun angajat al MCSI
nu a desfurat activitate n aceast cldire, fiind utilizat pentru desfurarea activitii Ageniei pentru Agenda Digital a
Romniei (AADR) instituie finanat integral din venituri proprii, precum i:
elaborarea i implementarea unui algoritm de determinare a spaiilor folosite de utilizatorii cldirii din sectorul 2, Bucureti
(spaii nchiriate, spaii comune etc.), concomitent cu ntocmirea i implementarea unei proceduri pentru stabilirea cu
exactitate a cheltuielilor cu gazele naturale, utilizate pentru nclzire i ap cald, respectiv energie electric, pentru fiecare
dintre locatari, n funcie de anumii parametri (ex.: putere instalat echipamente, numr persoane, suprafee utile i/sau
comune etc.) sau instalarea de echipamente de contorizare a consumurilor individuale pe utilizatori;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului de stat prin cheltuielile suportate pentru funcionarea AADR n cadrul
imobilului din sectorul 2, Bucureti (dezinsecie, deratizare, ntreinere i reparaii comune, gaze pentru nclzire i ap
cald, respectiv energie electric etc.) i recuperarea acestuia;
ncheierea unui contract de nchiriere cu AARD, pentru spaiul dat n folosin acesteia n imobilul proprietate privat a
statului, situat n sectorul 2, Bucureti, precum i dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului creat prin
nerealizarea de venituri din nchirierea spaiilor i recuperarea acestuia.
Opinia de audit
Din cauza denaturrilor semnalate, care fac ca situaiile financiare, n ansamblul lor, s nu prezinte fidel performana finan-
ciar a Ministerului Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional, la 31 decembrie 2015, precum i din cauza celorlalte
informaii referitoare la activitatea desfurat n perioada auditat, a fost emis opinie contrar.
S-a emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care reprezentanii MCSI trebuie s le duc la ndeplinire n vederea
nlturrii abaterilor constatate i dispunerea msurilor pentru recuperarea prejudiciilor, precum i pentru intrarea n legalitate,
msuri contestate de conducerea entitii. Comisia de soluionare a contestaiilor a respins aciunea, dar MCSI a formulat
cererea de chemare n judecat, care face obiectul dosarului aflat pe rolul Curii de Apel Bucureti Secia a VIII-a Contencios
administrativ i fiscal, prin care a solicitat suspendarea i anularea msurilor din decizia emis de Curtea de Conturi, precum i
a ncheierii Comisiei de soluionare a contestaiilor.
Pentru modul defectuos n care s-a realizat proiectul eAcademie pentru funcionarii publici, au fost sesizate organele de
cercetare penal.
MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I RELAIILOR CU MEDIUL DE AFACERI
Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri (MECRMA) s-a nfiinat n baza OUG nr. 55/2015,
prin reorganizarea i preluarea activitilor Ministerului Economiei, Comerului i Turismului (MECT) care s-a desfiinat, i prin
preluarea activitii i a structurilor n domeniul ntreprinderilor mici i mijlocii i mediului de afaceri de la Ministerul Energiei,
ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri.
Ministrul Economiei Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri este ordonator principal de credite i ndeplinete atribuiile
generale prevzute la art. 53 alin. (1) din Legea nr. 90/2001 privind organizarea i funcionarea Guvernului Romniei i a
ministerelor, cu modificrile i completrile ulterioare.
114
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 407.530 377.411 273.878 67,20 72,57
Industria extractiv, prelucrtoare i construcii 165.272 189.343 101.233 61,25 53,47
Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 20.817 0 0 0,00 0,00
Cercetare i dezvoltare n domeniul economic 20.817 0 0 0,00 0,00
Potrivit execuiei bugetare, din totalul creditelor bugetare definitive aprobate n sum de 296.682 mii lei, s-au efectuat pli n
sum de 270.505 mii lei, reprezentnd un procent de realizare de 91,17%.
efectuarea de nregistrri n contabilitate fr respectarea principului contabilitii pe baza de angajamente, respectiv
nenregistrarea cheltuielilor efectuate de birourile de promovare comercial deschise n strintate n momentul efecturii
lor, fiind constatate diferene ntre soldul din extrasele de cont la sfritul anului 2015 i soldul n valut la aceeai dat,
evideniat n contabilitate astfel: 4.718 mii euro, 5.154 mii dolari, precum i 43 mii lei;
efectuarea de cheltuieli fr baz legal prin acordarea de ajutoare de minimis n sum de 291 mii lei pentru entiti care nu
ndeplineau condiiile legale de participare la trguri internaionale cu finanare de la bugetul de stat;
efectuarea de pli, n sum de 80 mii lei, pentru taxa de nscriere n catalogul unei manifestri expoziionale a participanilor
la eveniment, fr ca prestatorul s-i fi ndeplinit aceast obligaie asumat prin contract;
utilizarea ineficient a fondurilor bneti, n sum estimat la 54 mii lei, pentru servicii de nchiriere bunuri (mobilier i aparatur
electrocasnic) pentru organizarea participrii operatorilor economici la trguri internaionale, angajate la preuri supraevaluate;
nerespectarea prevederilor legale privind alocarea i decontarea de fonduri bneti pentru salariaii din industria de aprare,
respectiv:
efectuarea de pli n sum de 799 mii lei, fr a avea la baz documente justificative care s certifice utilizarea lor n
scopul n care au fost acordate;
efectuarea de pli n sum de 42 mii lei, prin acceptarea la plat a deconturilor depuse, n care a fost nscris un numr
mai mic de ore lucrtoare dect numrul de ore lucrtoare din luna respectiv.
Au fost nregistrate pe cheltuieli operaiunile aferente documentelor justificative din anii anteriori, primite de la birourile de
promovare comercial-economic din strintate, astfel fiind nregistrate cheltuieli n sum de 21.327 mii lei, din care 18.039 mii
lei reprezint cheltuieli de personal.
Recomandri:
aducerea la zi a evidenei contabile prin nregistrarea tuturor cheltuielilor efectuate de birourile de promovare comercial-
economic din strintate, n momentul efecturii lor, astfel nct s se justifice plile efectuate n contul acestora;
extinderea verificrilor asupra:
documentelor n baza crora au fost acordate ajutoare de minimis n anul 2015, n vederea identificrii i a altor cazuri
de entiti participante la trguri internaionale, pentru care au fost efectuate cheltuieli din fonduri publice, n condiiile n
care nu ndeplineau condiiile de eligibilitate, stabilirea i recuperarea ntinderii prejudiciului;
contractelor de servicii pentru organizarea participrii operatorilor economici la trguri internaionale, derulate n anul 2015, n
vederea identificrii i a altor cazuri de servicii decontate cu nerespectarea clauzelor din contractele ncheiate, inclusiv n ceea
ce privete taxa de nscriere a firmelor n catalogul trgului, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia;
115
plilor efectuate n anul 2015 pentru nchirierea de bunuri de ctre societile organizatoare de trguri, n vederea
identificrii i a altor cazuri de bunuri nchiriate la preuri supraevaluate, a stabilirii i recuperrii prejudiciului produs
bugetului de stat ca urmare a plilor efectuate pentru cazurile constatate;
modului de utilizare a fondurilor pltite, n anul 2015, n contul operatorilor economici din industria de aprare, n scopul
reglementat de prevederile OUG nr. 95/2002, n ceea ce privete realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor din
deconturile prezentate la plat.
Opinia de audit
innd cont de natura abaterilor i a erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor
identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare ntocmite pentru anul 2015 este o opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate a fost emis decizie, prin care au fost dispuse 8 msuri
pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n
legalitate, dintre care conducerea Ministerului Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri a contestat 4 msuri, iar
Comisia de soluionare a contestaiei a respins integral contestaia, prin ncheiere.
Observaiile Curii de Conturi la entitile finanate din bugetul MECRMA, auditate n anul 2016:
La Centrul de Pregtire pentru Personalul din Industrie, Buteni (CPPI Buteni) ordonator teriar de credite
CPPI Buteni a fost nfiinat prin HG nr.179/1990, prin care s-a aprobat reeaua centrelor de perfecionare a personalului din
subordinea ministerelor i organelor centrale, care funcioneaz n directa subordonare a ministerelor sau organelor centrale
tutelare, ca uniti cu personalitate juridic, autofinanate.
CPPI Buteni este ordonator teriar de credite i funcioneaz n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului
de Afaceri, ca instituie public cu finanare din venituri proprii, n conformitate cu prevederile HG nr. 957/2015.
Potrivit execuiei bugetare, din totalul creditelor bugetare definitive aprobate n sum de 3.176 mii lei s-au efectuat pli n
sum de 2.535 mii lei, reprezentnd un grad de realizare de 79,8%.

entitatea a calculat, nregistrat i virat la bugetul local al UATO Buteni (pentru spaiile n care s-au desfurat activiti eco-
nomice), un impozit pe cldiri diminuat cu suma de 43 mii lei, din cauza necuprinderii n valoarea de inventar a construciilor
a tuturor elementelor funcionale;
au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 64 mii lei, prin contractarea i acceptarea la plat a unor servicii n
domeniul resurselor umane, pentru care entitatea avea angajat personal de specialitate;
au fost realizate venituri diminuate cu suma de 144 mii lei, prin nchirierea, fr aprobarea ordonatorului de credite, a unor
spaii de cazare (camere cu 3 paturi) pe perioade de minimum un an, unor persoane fizice, ncasndu-se efectiv
contravaloarea unui singur pat, n condiiile n care spaiile erau destinate prestrii serviciilor aferente obiectului de activitate
(organizare i realizare cursuri);
inventarierea elementelor de natura activelor i a capitalurilor proprii s-a fcut n unele cazuri n mod formal, unele conturi
fiind omise a se inventaria conform normelor legale, respectiv terenurile i cldirile aparinnd domeniului public i privat al
statului nu au fost inventariate faptic;
activitatea de audit intern s-a desfurat fr a se realiza o planificare bazat pe o analiz a activitilor desfurate la
nivelul entitii publice, care s cuprind toate domeniile obligatoriu a fi auditate cel puin o dat la 3 ani.
a fost virat la bugetul local al UATO Buteni suma total de 69 mii lei (43 mii lei impozit suplimentar i 26 mii lei
majorri de ntrziere).
Recomandri:
depunerea declaraiei rectificative privind stabilirea impozitului pe cldiri, calcularea, nregistrarea i plata integral a
sumelor ctre bugetul local;
organizarea i funcionarea auditului intern astfel nct s se asigure prevenirea i detectarea erorilor din activitatea entitii, gestio-
narea corespunztoare a patrimoniului, respectarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor;
efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale, astfel nct situaiile financiare s ofere o imagine fidel a poziiei
financiare, performanei financiare i a altor informaii, n condiiile legii, referitoare la activitatea desfurat;
stabilirea ntinderii prejudiciului datorat bugetului de stat, reprezentnd TVA, nefacturat i nencasat, rezultat din
aplicarea eronat asupra bazei de impozitare a cotei reduse fa de cea standard, recuperarea i virarea pe destinaiile
legale a sumelor stabilite.
116
Opinia de audit
abaterilor identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare ntocmite pentru anul 2015 este o opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, Camera de Conturi Prahova a emis decizie, prin care
au fost dispuse 11 msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum
i pentru intrarea n legalitate, dintre care conducerea CPPI Buteni a contestat 3 msuri, iar Comisia de soluionare a
contestaiei a respins integral contestaia, prin ncheiere.
MINISTERUL ENERGIEI
Ministerul Energiei (ME) s-a nfiinat n baza art. 3 din OUG nr. 55/2015, prin reorganizarea Ministerului Energiei, ntreprin-
derilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri, care s-a desfiinat, activitatea i structurile n domeniul ntreprinderilor mici i mijlocii
i mediului de afaceri de la Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri au fost preluate potrivit art. 2
din OUG nr. 55/2015 de Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri.
Misiunea de audit financiar derulat la nivelul Ministerului Energiei (ME) s-a efectuat asupra Contului de execuie a
bugetului de stat pe anul 2015, ncheiat de Ministerul Energiei, ntreprinderilor Mici i Mijlocii i Mediului de Afaceri
(MEIMMMA).
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 1.132.139 974.820 389.437 34,40 39,95
Aciuni generale economice, comerciale
166.879 225.184 157.184 94,19 69,80
i de munc
Combustibili i energie 602.309 611.329 122.028 20,26 19,96
Industria extractiv, prelucrtoare
44.527 1.777 1.776 3,99 99,94
i construcii
Aciuni generale economice, comerciale
166.879 225.184 157.184 94,19 69,80
i de munc
Combustibili i energie 149.881 157.951 122.028 81,42 77,26
Combustibili i energie 452.428 453.378 0 0,00 0,00
Pentru anul 2015, MEIMMMA a avut aprobate credite bugetare definitive n sum de 292.349 mii lei, din care a efectuat pli
n sum de 243.154 mii lei, respectiv n proporie de 83,17%.

fundamentarea iniial a bugetului entitii la Titlul II Bunuri i servicii , aferente asigurrii funcionrii instituiei, nu a avut
la baz un Program anual de achiziii publice, prin care s se efectueze estimri ale nivelului cheltuielilor, fiind constatate
articole de cheltuieli la care nu au fost estimate credite bugetare, precum i articole la care sumele estimate s-au dovedit a fi
subdimensionate;
nu s-au preluat de la Ministerul Economiei i nu s-au evideniat n contabilitate bunurile aparinnd domeniului public al statului
(bunuri aparinnd proprietii publice din domeniul energetic, precum i bunuri aflate n administrarea Petrotrans SA);
nerecuperarea sumei de 226 mii lei pltit din fonduri de la bugetul de stat, reprezentnd cheltuieli efectuate pe proiecte
cofinanate, respinse la rambursare, suma fiind considerat corecie financiar aferent cererilor de rambursare;
nu au fost solicitate i nu au fost recuperate dobnzi, n sum de 16.022 mii lei, datorate pentru neplata la termen a dividen-
delor de ctre SC Hidroelectrica SA, pentru perioada cuprins ntre data ieirii din insolven (30.06.2013) i data reintrrii
n insolven (25.02.2014);
117
efectuarea de pli din credite bugetare, n sum de 130 mii lei, pentru servicii de eantionare a carburanilor, efectuate n alte
condiii dect cele stabilite prin contract, n sensul c eantionarea nu s-a efectuat pentru numrul de staii de carburani prevzute
n contract, iar prelevarea de probe nu s-a efectuat cu respectarea cantitii stabilite prin Metodologia de eantionare aprobat prin
Ordinul ministrului ECMA nr. 2.459/2012;
efectuarea de pli din credite bugetare, n sum de 35 mii lei, pentru remunerarea angajailor numii n calitate de administratori
speciali la societile comerciale aflate n insolven, la care ministerul este acionar majoritar, n condiiile n care, atribuiile de
administrator special stabilite prin contractul de mandat au fost incompatibile cu atribuiile din fiele posturilor;
nu au fost respectate prevederile legale privind justificarea subveniilor acordate pentru acoperirea costului de producie a huilei
produse de Societatea Naional nchideri Mine Valea Jiului SA (SNIMVJ SA), ntruct, n justificarea sumelor acordate,
MEIMMMA a acceptat deconturi prezentate de SNIMVJ SA, n care au fost nscrise cantiti de huil mult mai mari dect cele
aprobate (2014) sau cantiti diminuate fa de cele livrate efectiv ca fiind corecii calitative (2015), fapt ce a condus la utilizarea
nelegal a subveniei n sum de 9.543 mii lei, acordate pentru anul 2014, respectiv de 1.556 mii lei, pentru anul 2015;
nu s-au respectat prevederile legale privind exproprierea pentru cauz de utilitate public, n sensul c, dei s-au pltit despgubiri
n sum de 15.874 mii lei pentru exproprierea de bunuri pentru lucrri de utilitate public i de interes naional, judeean i local i
s-au emis acte administrative, nu au fost prezentate documente care s certifice exproprierea efectiv a bunurilor pentru care s-au
acordat despgubirile, respectiv efectuarea transferului dreptului de proprietate;
nu s-a respectat principiul economicitii privind utilizarea fondurilor publice, ntruct a fost pltit suma de 73 mii lei pentru servicii
de consultan, angajate prin dou contracte cu obiecte similare;
nu s-au respectat prevederile legale privind exercitarea calitii de autoritate concedent pentru serviciul public de distribuie
a gazelor naturale, ntruct, n cazul contractelor de concesiune a serviciului de distribuie gaze naturale ncheiate, n
condiiile n care nu au fost respectate clauze contractuale de ctre operatorii concesionari (n ceea ce privete volumul de
investiii minime de realizat, constituirea garaniei de buna execuie), ministerul nu a solicitat retragerea concesiunii i nici nu
a calculat i solicitat penaliti/daune interese, situaie constatat n cazul a 13 contracte de concesiune;
nerespectarea prevederilor legale cu privire la organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii, respectiv:
nu a fost elaborat i implementat o procedur operaional privind efectuarea inventarierii patrimoniului;
nu exist o situaie centralizat la nivelul ministerului privind bunurile care aparin altor entiti, acestea nefiind eviden-
iate n afara bilanului.
Recomandri:
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale privind: elaborarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli n
concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice i ale Strategiei fiscal bugetare; elaborarea i
implementarea unei proceduri operaionale privind elaborarea Programului anual al achiziiilor publice;
dispunerea msurilor ce se impun pentru preluarea bunurilor n vederea exercitrii funciei de administrare a proprietii
publice din domeniul energetic, precum i evidenierea n contabilitate a bunurilor preluate;
stabilirea cuantumului dobnzilor penalizatoare pentru neplata la termen a dividendelor de ctre SC Hidroelectrica SA,
cuvenite bugetului de stat, pentru perioada 2013-2014, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite, recuperarea
acestora n condiiile legii i virarea sumelor recuperate pe destinaiile legale;
despgubirilor acordate n anul 2015, n vederea identificrii i a altor despgubiri acordate, pentru care au fost emise
acte administrative de expropriere, ns bunurile n cauz nu au fost preluate, iar pentru cazurile identificate se va
proceda la rentregirea patrimoniului cu aceste bunuri i la evidenierea lor n contabilitate;
cheltuielilor efectuate din fonduri de la bugetul de stat alocate n anul 2015, pe proiectele finanate din fonduri externe, a
cererilor de rambursare depuse pe fiecare contract de finanare/proiect n parte, a ntiinrilor primite de la autoritile n
drept ca rspuns la cererile depuse, precum i a sumelor rambursate de autoritile n drept, n vederea identificrii i a
altor cazuri de cheltuieli suportate din fonduri de la buget, care au fost respinse, stabilirea ntinderii i recuperarea
prejudiciului ca urmare a plilor efectuate pentru cheltuieli respinse la rambursare;
deconturilor prezentate de SNIMVJ SA, n justificarea subveniilor primite n perioada 2014-2015, n care au fost nscrise
cantiti de huil mult mai mari dect cele aprobate (2014) sau cantiti diminuate fa de cele livrate efectiv ca fiind
corecii calitative (2015), n vederea stabilirii cuantumului subveniilor care se cuvin bugetului de stat, nregistrarea n
contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii;
contractelor de concesiune derulate n anul 2015, a celor ncetate/reziliate, precum i a celor nefinalizate, n vederea
identificrii i a altor cazuri de contracte n care, dei nu s-au respectat clauzele stabilite prin contract (n ceea ce
privete realizarea investiiei minime, constituirea garaniei de bun execuie etc.), nu s-a procedat la renunarea
118
concesiunii, a notificrii n acest sens i nici nu au fost calculate i solicitate penaliti/daune interese, iar pentru cazurile
identificate se va proceda conform clauzelor contractuale stabilite, n sensul notificrii concesionarului, dup caz, a
renunrii la concesiunea acordat, calcularea de penaliti/daune interese, stabilirea ntinderii i recuperarea
prejudiciului produs ca urmare a nerespectrii clauzelor contractuale.
identificarea contractelor de servicii derulate n anul 2015, din fonduri de la bugetul de stat, n vederea identificrii i a altor
cazuri de cheltuieli pentru servicii efectuate n alte condiii dect cele stabilite prin contract, iar pentru cazurile identificate se
va proceda la stabilirea ntinderii i la recuperarea prejudiciului produs prin plile efectuate.
Opinia de audit
identificate, opinia de audit formulat fa de situaiile financiare auditate ntocmite pentru anul 2015 este o opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate a fost emis decizie prin care au fost dispuse 16
msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n
legalitate, dintre care conducerea Ministerului Energiei a contestat 15 msuri, iar Comisia de soluionare a contestaiei a admis
parial un singur punct din cele contestate.
ACADEMIA ROMN
Academia Romn, ordonator principal de credite, este instituie de interes public naional de cercetare n domeniile
fundamentale ale tiinei i culturii, de calificare profesional superioar, cu personalitate juridic, de drept public i
independent n lucrrile sale de orice natur.
Academia Romn este organizat n secii de specialitate i are filiale la Cluj-Napoca, Iai i Timioara, care sunt uniti cu
personalitate juridic, nfiinate prin hotrre a Adunrii Generale. Activitatea tiinific a Academiei Romne se realizeaz prin
seciile de specialitate, institute i centre de cercetare, precum i prin intermediul unor comitete naionale, comisii de
specialitate i colective de lucru cu caracter consultativ.
Academia Romn are n subordine: Biblioteca Academiei, Editura Academiei, Casa Oamenilor de tiin, Clubul Oamenilor de
tiin, Revista Academica, Fundaia Patrimoniu, Institutul Naional de Cercetri Economice i 45 de ordonatori teriari. Totodat,
coordoneaz activitatea centrelor culturale din Italia (Accademia di Romania din Roma i Casa Romena din Veneia).
Sub supravegherea i controlul Academiei Romne funcioneaz, potrivit statutelor i actului de fundaiune, Fundaia
testamentar a Familiei Menachem H. Elias. n subordonarea i administrarea Academiei Romne funcioneaz Spitalul
Universitar de Urgen Elias, unitate sanitar cu personalitate juridic i Centrul Medical de Diagnostic, Tratament
Ambulatoriu i Medicin Preventiv (Bucureti) CMDTAMP.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 422.467 446.834 391.786 92,74 87,68
Sntate 19.681 54.901 50.438 256,28 91,87
Sntate 19.681 54.901 50.438 256,28 91,87
Fonduri externe nerambursabile 71 4.823 2.969 4181,69 61,56
Cercetare fundamental i cercetare-dezvoltare 71 4.823 2.969 4181,69 61,56
Cultur, recreere i religie 1.821 1.821 672 36,90 36,90
119
active fixe corporale (bunuri culturale, dintre care unele clasate n Patrimoniul Cultural Naional) sunt nregistrate n
contabilitatea instituiei la valori simbolice (1 leu, 0,8 lei etc.), ntruct nu a fost actualizat valoarea tuturor activelor fixe
corporale existente/deinute n patrimoniu prin aciunea de evaluare/reevaluare;
situaiile financiare ncheiate la 31.12.2015 nu reflect i debitul rezultat din avarierea, n anul 2015, a unui autoturism,
proprietate a Academiei Romne. Avarierea autoturismului a fost consemnat ca urmare a operaiunii de inventariere
efectuate pentru anul 2015, ns, contrar prevederilor legale, rezultatele operaiunii nu au fost nregistrate n contabilitate i
nu s-au luat msuri pentru recuperarea prejudiciului;
exist deficiene n reflectarea corect i exact a situaiei actuale a bunurilor din domeniul public al statului, precum i a
modificrilor intervenite n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului de la Ministerul Finanelor
Publice. Astfel, n Anexa la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului, pentru Institutul de Virusologie tefan S. Nicolau este nscris doar cldirea, dar nu este nregistrat i terenul n
suprafa de 16.915,94 mp, situat n oseaua Mihai Bravu. Totodat, s-a constatat c inventarul n cauz nu a mai fost
actualizat, valoarea raportat n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, diferind foarte mult de cea
actual de pia, respectiv de cea rezultat n urma reevalurii care a fost evideniat n contabilitate. De asemenea, s-a
omis a se meniona, n extrasul de Carte funciar de informare, faptul c dreptul de proprietate asupra terenului n suprafaa
de 16.915,94 mp aparine statului romn;
s-au identificat necorelri ntre prevederile Statutului Academiei Romne i prevederile legale care reglementeaz
organizarea i funcionarea Clubului Oamenilor de tiin, cu privire la modul de subordonare din punct de vedere fiscal i
administrativ, acestea afectnd buna desfurare a activitii unitii subordonate;
nu au fost respectate principiile eficienei, eficacitii i economicitii n ceea ce privete activitatea desfurat de Clubul
Oamenilor de tiin, care, n vederea obinerii de venituri, deruleaz activiti de nchiriere de spaii, prestare servicii de
alimentaie public i servicii de cazare. Astfel, din verificarea modului de derulare a unora dintre aceste activiti s-a
constatat o insuficient preocupare a managementului pentru modul de constituire i ncasare a veniturilor proprii rezultate
din activitile desfurate la nivelul Clubul Oamenilor de tiin.
Recomandri:
efectuarea evalurii/reevalurii bunurilor din patrimoniul instituiei cu regularitate, astfel nct valoarea contabil a acestora
s nu difere de cea care ar fi determinat folosind valoarea just la data bilanului, potrivit reglementrilor contabile apli-
cabile; evidenierea n contabilitate a rezultatelor acestei operaiuni i reflectarea realitii prin situaiile financiare;
nregistrarea n evidenele financiar-contabile a debitului rezultat din avarierea autoturismului, proprietate a Academiei
Romne i recuperarea acestuia n termenul de prescripie;
efectuarea tuturor diligenelor, n calitate de ordonator principal de credite, pentru emiterea unui proiect de hotrre de
guvern, n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu valorile existente n
contabilitatea instituiei, ct i pentru nscrierea n Inventarul centralizat al tuturor bunurilor ce aparin domeniul public al
statului aflate n administrarea Academiei Romne i administrarea/folosina ordonatorilor secundari/teriari subordonai;
rectificarea Crii funciare, astfel nct s rezulte c proprietarul tabular al terenului n suprafa de 16.915,94 mp, situat n
oseaua Mihai Bravu, este Statul Romn, iar titular al dreptului de administrare este Academia Romn;
n vederea unei mai bune administrri a imobilului i a ndeplinirii scopului atribuit prin HG nr. 347/1990 privind renfiinarea
Casei Oamenilor de tiin i restituirea ctre Academia Romn a imobilului din Bucureti, Piaa Cosmonauilor nr. 9,
Clubul Oamenilor de tiin (COS) se recomand s fie n subordinea Academiei Romne, n coordonarea Direciei
Patrimoniu, ca activitate finanat din venituri proprii realizate de acesta, precum i din veniturile proprii ale Academiei
Romne, avnd n vedere c imobilul este un bun din domeniul public al statului i face parte din patrimoniul cultural
naional, protejat de lege. Din punct de vedere al raportrii financiare, activitatea COS va fi reflectat n evidenele contabile
ale Direciei Economice a Academiei Romne;
efectuarea unei misiuni de audit de ctre Biroul de audit intern din cadrul entitii, prin care s se verifice i analizeze
activitile de nchiriere de spaii, prestare servicii de alimentaie public i servicii de cazare de ctre Clubul Oamenilor de
tiin, n vederea lurii de msuri corespunztoare care s asigure o real fundamentare a surselor de venituri ale Clubului
Oamenilor de tiin, n scopul eficientizrii acestuia.
Opinia de audit
Cu excepia aspectelor constatate i detaliate mai sus, precum i deficienelor privind sistemul de control intern/managerial,
dar care nu au avut influene semnificative, situaiile financiare luate n ansamblul lor au fost ntocmite, din toate punctele de
vedere semnificative, n conformitate cu cadrul general de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a
poziiei financiare, a performanei financiare a Academiei Romne la data de 31 decembrie 2015 i a celorlalte informaii
120
referitoare la activitatea desfurat n perioada auditat. n aceste condiii, echipa de audit formuleaz o opinie modificat,
cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte, ntemeiat i pe faptul c valoarea cumulat a erorilor/abaterilor
de la legalitate i regularitate se situeaz sub pragul de semnificaie stabilit n etapa de planificare a misiunii de audit financiar.
S-a emis decizie, prin care s-au dispus mai multe msuri pentru nlturarea neregulilor constatate.
AUTORITATEA NAIONAL SANITAR VETERINAR

I PENTRU SIGURANA ALIMENTELOR
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este instituie public cu
personalitate juridic, organ de specialitate al administraiei publice centrale, fiind autoritate de reglementare i control n
domeniul sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor.
Domeniul de activitate al ANSVSA const n totalitatea aciunilor i activitilor sanitar-veterinare i pentru sigurana
alimentelor iniiate, desfurate i finalizate, n vederea asigurrii i garantrii sntii animalelor, sntii publice, proteciei
animalelor, proteciei mediului i a siguranei alimentelor.
ANSVSA este condus de un preedinte, cu rang de secretar de stat i de 2 vicepreedini, cu rang de subsecretar de stat,
numii prin decizie a prim-ministrului, preedintele autoritii avnd calitatea de ordonator principal de credite.
Organizarea i funcionarea ANSVSA este reglementat de OG nr. 42/2004 privind organizarea activitii sanitar-veterinare
i pentru sigurana alimentelor, cu modificrile i completrile ulterioare i de HG nr. 1415/2009 privind organizarea i
funcionarea Autoritii Naionale Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor i a unitilor din subordinea acesteia, cu
modificrile i completrile ulterioare.
- mii lei -
% fa de
Prevederi/ Prevederi/ % fa de
Pli prevederi/
Denumire indicator credite bugetare credite bugetare prevederi/
efectuate credite
iniiale definitive credite iniiale
definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 528.299 536.014 481.709 91,18 89,87
Fonduri externe nerambursabile 0 937 417 0 44,50
Agricultur, silvicultur, piscicultur i vntoare 0 937 417 0 44,50

La Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor:
ANSVSA a nregistrat eronat n contul de execuie suma de 129 mii lei ca fiind sum angajat legal i nepltit n anul 2015,
n condiiile n care suma reprezint transfer ntre uniti;
Ordinele preedintelui ANSVSA nr. 1015 i nr. 1016/2015, n baza crora a fost stabilit salarizarea personalului, au fost
emise fr ca entitatea s clarifice modul de acordare a majorrii salariale prevzute la pct. III din Ordinele ministrului
agriculturii, pe care entitatea trebuia s le aib ca referin, n conformitate cu prevederile art. 1 alin. (8^2) din OUG nr.
83/2014, cu modificrile i completrile ulterioare;
ANSVSA nu a calculat i solicitat unui agent economic daune interese pentru nendeplinirea, n mod culpabil i repetat, a
obligaiilor asumate prin contract, de a presta serviciile de ntreinere i reparaii ale autovehiculelor din dotarea entitii
publice, n conformitate cu prevederile caietului de sarcini;
au fost efectuate cheltuieli nelegale pentru consumul de carburani, n sum 12 mii lei, prin utilizarea mijloacelor auto n alte
scopuri dect cele pentru care au fost destinate;
ANSVSA a procedat la achiziia direct de servicii de mentenan a unor programe informatice, fr s estimeze preul
contractelor ncheiate anual avnd la baz principiile de eficien, economicitate i eficacitate a utilizrii fondurilor publice,
ceea ce a condus la stabilirea, de ctre furnizor, a unor preuri n dezavantajul entitii publice;
121
ncepnd din ianuarie 2015 i pn la data auditului, ANSVSA a achitat contravaloarea unor servicii de mentenan aferente
perioadei 2014-2015, n sum total de 4.926 mii lei, fr s fie respectate n totalitate prevederile contractelor de mentenan,
cu privire la avizarea rapoartelor lunare i cu privire la efectuarea interveniilor, numai la solicitarea achizitorului.
La entitile finanate din bugetul ANSVSA, auditate n anul 2016:
referitor la exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare:
s-a nregistrat eronat, n conturi de venituri, TVA colectat, iar n conturi de cheltuieli, TVA de plat, situaie care a
generat majorarea nejustificat a rulajelor acestor conturi cu suma total de 202 mii lei, concomitent cu denaturarea
conturilor de rezultate patrimoniale, ntocmite n perioada 2013-2015 (DSVSA Alba);
sporurile pentru condiii vtmtoare periculoase, n valoare de 189 mii lei, au fost nregistrate eronat n evidena contabil la
articolul bugetar Salarii de baz n loc de articolul bugetar Sporuri pentru condiii de munc, iar valoarea imobilului cldire
sediu administrativ, n sum de 2.100 mii lei, a fost nregistrat eronat n contul Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul
privat al statului, n loc de contul Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului (DSVSA Satu Mare);
nregistrarea eronat a unor obligaii aferente cheltuielilor de capital, n sum de 132 mii lei, n contul Furnizori n loc de
contul Furnizori din imobilizri (DSVSA Vaslui);
au fost meninui eronat n contul Clieni inceri sau n litigiu clieni pentru care nu mai exist posibiliti legale de
recuperare (DSVSA: Vaslui, Suceava, Timi i Tulcea);
nu a fost constituit i nregistrat n contabilitate, la finele exerciiului bugetar, valoarea provizioanelor pentru litigiile
privind recuperarea unor debite (DSVSA: Cluj, Tulcea i Timi);
a fost meninut nejustificat, n soldul contului Fondul obiectelor de inventar, suma de 418 mii lei, iar n soldul contului
Fond cu destinaii speciale, suma de 25 mii lei, valori care nu au corespondent n conturi de activ i care trebuiau
diminuate odat cu casarea obiectelor de inventar sau cu utilizarea fondului cu destinaii speciale (DSVSA Cluj);
angajamentele bugetare, angajamentele legale, plile efectuate, angajamentele legale de pltit, cheltuielile efective
evideniate n contul de execuie, nu corespund cu datele din balana de verificare i bilan (DSVSA Timi);
nregistrarea eronat, ca active fixe, a unor bunuri de natura obiectelor de inventar (DSVSA: Bihor i Dmbovia);
nu au fost respectate prevederile legale privind nchiderea contului Decontri ntre instituia superioar i instituiile
subordonate prin contul Rezultatul reportat, pentru un mijloc fix primit de la ordonatorul principal de credite (DSVSA Gorj);
nu au fost evideniate n contul Disponibil pentru garania constituit pentru bun execuie garanii de bun execuie n
sum de 95 mii lei, reinute de la medicii veterinari concesionari (DSVSA Mehedini).
referitor la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la
termenele prevzute de lege, s-au constatat urmtoarele:
- nu au fost calculate, facturate, nregistrate n contabilitate i ncasate, penalitile de ntrziere aferente facturilor emise
pentru prestrile de servicii sanitar-veterinare, efectuate i nencasate la datele scadente (DSVSA: Alba, Dolj, Gorj, Satu
Mare, Vaslui, Suceava, Timi, Cluj);
- nu au fost calculate, nregistrate i urmrite, n vederea ncasrii, penalitile datorate pentru neplata la termen a redevenei
datorate de ctre medicii concesionari, pentru activitile sanitar-veterinare de interes naional concesionate (DSVSA Iai);
- nu au fost luate msuri de urmrire i ncasare, n termenul de prescripie prevzut de lege, a creanelor instituiei i nu
au fost calculate, nregistrate n evidena contabil i ncasate, dobnzile sau penalitile aferente sumelor ctigate n
instan prin sentine judectoreti definitive i irevocabile (DSVSA Cluj);
nu au fost respectate, n totalitate, prevederile legale aplicabile operaiunii de inventariere general a patrimoniului instituiei
(DSVSA: Bihor, Gorj, Mehedini, Hunedoara i Satu Mare) i nu s-a efectuat aciunea de reevaluare a tuturor elementelor
patrimoniale la termenul prevzut de lege (DSVSA Iai);
au fost efectuate pli nelegale, prin decontarea unor servicii neefectuate de medicii veterinari de circumscripii sau la tarife
mai mari dect cele aprobate (DSVSA: Alba, Gorj, Vaslui i Suceava);
au fost efectuate cheltuieli nelegale pentru consumul de carburani, prin utilizarea mijloacelor auto n alte scopuri dect cel
pentru care au fost destinate (DSVSA: Hunedoara, Satu Mare);
au fost achiziionate doze de vaccin care nu au fost utilizate n termenul de valabilitate i au expirat, fapt care a generat
pagub n patrimoniul instituiilor publice (DSVSA: Dolj, Mehedini, Vaslui);
au fost efectuate pli pentru servicii de mentenan n valoare de 56 mii lei, fr documente justificative (DSVSA Braov);
s-a constatat nerecuperarea sumelor reprezentnd indemnizaii pentru concedii medicale, achitate salariailor peste nivelul
lunar al contribuiilor de asigurri sociale de sntate datorate, pentru care entitile nu au solicitat/ncasat contravaloarea
de la FNUASS, avnd drept consecin diminuarea alocaiilor bugetului de stat cu suma de 215 mii lei (DSVSA: Bihor, Gorj,
Suceava i Vaslui);
122
s-a produs diminuarea veniturilor bugetului local cu suma de 13 mii lei, de ctre DSVSA Alba, care nu a nregistrat i achitat
impozitul pe cldiri;
s-au diminuat obligaiile fiscale datorate bugetului de stat ca urmare a nerespectrii termenului legal privind nregistrarea n
scopuri de TVA, prin depirea plafonului de scutire (DSVSA Bihor);
nu a fost virat la bugetul de stat suma de 16 mii lei, recuperat din finanrile anilor precedeni, reprezentnd prestaii
decontate necuvenit medicilor veterinari concesionari, precum i concedii medicale pltite de la bugetul de stat i recuperate
de la Casa de Asigurri Sociale de Sntate Cluj (DSVSA Cluj).
Recomandri:
efectuarea demersurilor legale n vederea stabilirii i solicitrii daunelor interese datorate pentru nendeplinirea obligaiilor
asumate prin contractele ncheiate;
luarea msurilor legale pentru recuperarea prejudiciului creat bugetului de stat, ca urmare a efecturii consumului de com-
bustibil fr documentele justificative aferente;
estimarea preului contractelor ncheiate anual, avnd la baz principiile de eficien, economicitate i eficacitate a utilizrii
fondurilor publice;
urmrirea i respectarea, n totalitate, a clauzelor contractuale cu privire la recepia serviciilor de mentenan a sistemelor
informatice.
Opinia de audit
La nivelul ordonatorului principal de credite, echipa de audit a exprimat o opinie contrar, avnd n vedere constatrile i
opiniile exprimate ca urmare a misiunilor de audit desfurate i la nivelul instituiilor din subordinea ANSVSA, precum i faptul
c valoarea total a abaterilor depete pragul de materialitate.
A fost emis decizie pentru remedierea abaterilor constatate, contestat la nivelul Curii de Conturi, dar, ca urmare a respingerii
acesteia de ctre Comisia de soluionare a contestaiilor, a fost formulat aciune n instan la Curtea de Apel Bucureti. Pn la
judecarea cauzei pe fond, instana de judecat a suspendat punerea n executare a msurilor dispuse, chiar i pe cele necontestate.
Follow-up
n cadrul misiunii de audit financiar la ANSVSA (sediul central) a fost verificat modul de ducere la ndeplinire a msurilor
dispuse de Curtea de Conturi n vederea remedierii abaterilor constatate ca urmare a unor misiuni de audit anterioare,
constatndu-se c implementarea msurilor a condus la creterea economicitii, eficienei i economicitii n utilizarea
fondurilor publice, exemplificnd n acest sens faptul c ANSVSA a recuperat, ca urmare a acionrii n instan a debitorului,
suma de 2.314 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale datorate de un agent economic.
SECRETARIATUL DE STAT PENTRU RECUNOATEREA MERITELOR

LUPTTORILOR MPOTRIVA REGIMULUI COMUNIST INSTAURAT
N ROMNIA N PERIOADA 1945-1989
Secretariatul de stat pentru recunoaterea meritelor lupttorilor mpotriva regimului comunist instaurat n Romnia
n perioada 1945-1989 este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea
Guvernului, care asigur i coordoneaz, la nivel central, aplicarea reglementrilor legale n vigoare, referitoare la revoluionarii
din decembrie 1989, la lupttorii n rezistena anticomunist, respectiv la fotii deinui politici, precum i la persoanele care i-au
jertfit viaa sau care au avut de suferit n urma revoltei muncitoreti anticomuniste de la Braov, din noiembrie 1987.
Organizarea, funcionarea, obiectivele i atribuiile instituiei sunt reglementate prin HG nr. 563/2014 privind organizarea i
funcionarea Secretariatului de stat pentru recunoaterea meritelor lupttorilor mpotriva regimului comunist instaurat n
Romnia n perioada 1945-1989 (instituie denumit, n continuare, Secretariatul de stat).
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
123
nerespectarea reglementrilor legale privind reflectarea real i exact a operaiunilor financiare n evidena contabil,
avnd ca efect denaturarea valorilor unor indicatori economici raportai prin situaiile financiare;
deficiene privind derularea Programului Tiprirea i distribuirea biletelor de cltorie gratuit clasa I dus-ntors CFR, sub
aspectul fundamentrii necesarului de documente de transport, al evidenei tehnico-operative i contabile privind soldul/sto-
cul acestor documente de transport, neregulile constatate avnd o legtur de cauzalitate cu modul deficitar de organizare a
ntregului sistem de eviden i inventariere;
neactualizarea bazei de date referitoare la persoanele crora li s-a acordat titlul de revoluionar, aceste informaii constituind
referin n dimensionarea resurselor financiare necesare Secretariatului de stat, precum i altor instituii publice prin bugetul
crora se acord beneficiarilor drepturile prevzute de Legea nr. 341/2004 (ex.: Ministerul Transporturilor, Ministerul Muncii etc.);
neconcordane ntre datele i informaiile reflectate n evidena contabil i cele din evidena tehnico-operativ, n ceea ce privete
documentele de transport CFR i cartelele de metrou, acordate cu titlu gratuit n temeiul prevederilor Legii nr. 341/2004;
nerespectarea prevederilor legale n efectuarea inventarierii i reevalurii elementelor patrimoniale la finele exerciiului bugetar 2015;
nerespectarea reglementrilor legale privind ntocmirea, actualizarea, evidena i pstrarea dosarelor profesionale ale
funcionarilor publici i ale personalului contractual angajat n cadrul Secretariatului de stat.
Recomandri:
revizuirea i implementarea procedurii operaionale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare,
astfel nct evidena contabil s reflecte situaia real a angajamentelor legale de pltit, raportate prin situaiile financiare;
actualizarea bazei de date referitoare la revoluionarii din decembrie 1989, n conformitate cu atribuiile stabilite Secreta-
riatului de stat prin actele sale constitutive;
organizarea evidenei tehnico-operative i contabile a biletelor CFR i a cartelelor Metrorex acordate gratuit beneficiarilor
Legii nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, astfel nct s reflecte situaia real i corect a acestora; finali-
zarea i valorificarea inventarului biletelor de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex aflate n gestiunea instituiei, respectiv
stabilirea persoanelor responsabile i recuperarea sumelor reprezentnd debite rezultate din lipsurile constatate, aferente
perioadei 2012-2015;
stabilirea de ctre conducerea Secretariatului de stat, n colaborare cu Ministerul Transporturilor, Metrorex SA i SNT CFR,
a valorii de imputare a minusurilor constatate n gestiunea biletelor CFR i a cartelelor Metrorex (n contextul n care costul
cltoriilor CFR i cu metroul, precum i costul de tiprire al cartelor Metrorex sunt reflectate exclusiv n bugetul Ministerului
Transportului);
recuperarea i virarea la bugetul de stat a contravalorii documentelor de cltorie CFR dus-ntors clasa I i cartele Metrorex,
aferente perioadei 2012-2015, constatate lips n urma aciunii de inventariere, pe baza costurilor convenite cu reprezen-
tanii Ministerului Transportului;
revizuirea procedurii operaionale privind activitatea de tiprire i distribuire a documentelor de cltorie CFR i Metrorex,
prin stabilirea unor termene de ntocmire i depunere a deconturilor documentelor de cltorie n sarcina inspectorilor
implicai n activitatea de distribuire, astfel nct s se asigure reflectarea n evidena contabil a respectivelor cheltuieli n
anul la care acestea se refer;
stabilirea situaiei reale a patrimoniului instituiei prin efectuarea aciunii de inventariere n conformitate cu reglementrile
legale n vigoare, valorificarea inventarierii, recuperarea prejudiciilor reprezentnd lipsuri n gestiunea instituiei, dup caz, i
nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acesteia;
organizarea, dezvoltarea i implementarea unui sistem de control intern n conformitate cu cerinele prevederilor legale n
vigoare, adecvat att structurii organizatorice i funcionale a instituiei, ct i reglementrilor legale ale domeniului.
Opinia de audit
pentru exerciiului bugetar 2015, din care rezult nereguli n activitatea financiar-contabil, care au avut consecine patrimoniale
i care au afectat indicatorii economici raportai prin situaiile financiare, a fost exprimat o opinie contrar.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie prin care s-au dispus 4 msuri de nlturare a abaterilor din
activitatea financiar-contabil. Pentru nlturarea neregulilor constatate n anul 2015, dar care au avut caracter de continuitate din
anii anteriori, sunt valabile msurile dispuse prin deciziile emise n anii precedeni pentru care s-au acordat prelungiri ale termenului de
realizare. Conducerea Secretariatului de stat nu a contestat msurile dispuse de Curtea de Conturi prin deciziile emise.
Follow-up
n urma verificrilor efectuate n cadrul misiunilor de audit financiar aferente exerciiilor bugetare 2013 i 2014, au fost con-
statate deficiene de natur financiar-contabil, pentru a cror remediere au fost emise decizii.
124
Ca urmare a aciunii de verificare a modului de implementare a msurilor dispuse s-au constatat urmtoarele:
Msuri implementate de entitate:
a fost implementat forma revizuit a procedurii operaionale privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a pro-
punerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite;
au fost elaborate i se implementeaz:
- procedura privind derularea Programului Trimiterea n tabere colare a copiilor beneficiarilor Legii nr. 341/2004;
- procedura intern privind derularea Programului Tiprirea certificatelor de revoluionar eliberate n baza prevederilor
Legii nr. 341/2004;
- procedura revizuit de distribuire a biletelor de cltorie i aplicarea msurilor necesare, astfel nct documentele care
stau la baza repartizrii ctre beneficiari (convenie, acord, protocol) s conin termeni, condiii i responsabiliti de
ambele pri, stabilite n conformitate cu prevederile Legii nr. 22/1968;
s-au stabilit unele mecanisme de control i verificare a realitii primirii biletelor de transport gratuit (pe calea ferat i cu
metroul) de ctre beneficiarii Legii nr. 341/2004, pentru a se evita utilizarea acestora de ctre persoane nendreptite;
s-a reanalizat i reconsiderat suma de 12 mii lei, reprezentnd pli de natura cheltuielilor de executare silit, generate de
nepunerea n executare a sentinelor judectoreti irevocabile i definitive, pronunate de instanele de judecat.
Msuri parial implementate de entitate, aflate n derulare:
continuarea demersurilor legale privind recuperarea prejudiciului estimat la suma de 439 mii lei, produs instituiei n anul
2010, prin neaplicarea sentinelor civile definitive i irevocabile (aciune aflat pe rolul instanei de judecat);
stabilirea ntinderii prejudiciului generat de nepunerea n aplicare, n anul 2013, a hotrrilor judectoreti definitive i
irevocabile pronunate de instanele de judecat;
urmrirea rezultatelor anchetei efectuate de organele de cercetare penal n cazul persoanei care a ocupat funcia de director
de cabinet i, n funcie de rezultatele cercetrii penale, recuperarea prejudiciului estimat la suma de 30 mii lei, reprezentnd
drepturi salariale acordate necuvenit pe ntreaga perioad de desfurare a activitii acesteia n cadrul entitii;
finalizarea demersurilor iniiate n ceea ce privete obligaia legal de stabilire a ntinderii prejudiciului estimat la suma de 88
mii lei, produs prin achitarea integral a serviciilor contractate de un operator economic, fr verificarea prealabil a realitii
i exactitii serviciilor efectiv realizate i utilizarea tuturor cilor legale de recuperare n termenul legal de prescripie;
continuarea monitorizrii procesului aflat pe rolul instanei de judecat i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea
intereselor instituiei n ceea ce privete recuperarea i virarea la bugetul de stat a prejudiciului n sum de 40 mii lei, repre-
zentnd acordarea n mod necuvenit a biletelor de cltorie CFR participanilor la aciunea coala de var Revoluia
Romn din Decembrie 1989;
organizarea evidenei proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat n care Secretariatul de stat este parte, monitorizarea
proceselor i utilizarea tuturor cilor legale pentru aprarea intereselor instituiei, n vederea evitrii producerii de prejudicii;
actualizarea bazei de date referitoare la revoluionarii din decembrie 1989, n conformitate cu atribuiile stabilite
Secretariatului de stat prin actele sale constitutive;
fundamentarea corespunztoare a numrului de bilete CFR i cartele Metrorex, precum i a fondurilor necesare finanrii
cheltuielilor de tiprire a acestora, n concordan cu numrul real al beneficiarilor acestui drept conferit de lege;
elaborarea i aplicarea unei proceduri interne privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i a capitalurilor proprii. Reconstituirea operaiunilor care au stat la baza achiziiei/distribuirii i acordrii medaliilor,
inclusiv inventarierea faptic a acestora, astfel nct rezultatele acestei analize s reflecte situaia real, probat cu docu-
mente justificative legal ntocmite;
analiza dosarelor profesionale ale funcionarilor publici i a dosarelor de personal ale angajailor contractuali i completarea
acestora cu documentele prevzute de reglementrile legale n vigoare;
organizarea, dezvoltarea i implementarea unui sistem de control intern, integrat la nivelul tuturor structurilor funcionale, n
conformitate cu cerinele legale n vigoare i adecvat noii structuri organizatorice a instituiei.
Msuri neimplementate de entitate:
Msurile neimplementate vizeaz, n principal, urmtoarele:
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale proprii privind: ntocmirea i depunerea situaiilor financiare la
ncheierea exerciiului bugetar anual; competene i responsabiliti ce trebuie urmate n procesul de angajare, lichidare,
ordonanare i plata cheltuielilor instituiilor publice, privind circuitul documentelor de plat a contravalorii serviciilor prestate
de furnizorii de utiliti i elaborarea monografiei contabile specifice acestor operaiuni financiar-contabile;
125
valorificarea inventarului biletelor de cltorie CFR i a cartelelor Metrorex, aflate n gestiunea instituiei, nregistrarea n evidena
contabil a rezultatelor inventarierii n conformitate cu reglementrile legale n vigoare i recuperarea sumelor reprezentnd debite
rezultate din lipsurile constatate, respectiv 7.336 de bilete CFR i 3.132 de cartele Metrorex, valabile pe anul 2014;
stabilirea situaiei scriptice reale i exacte a biletelor CFR i a cartelelor Metrorex intrate n gestiunea entitii, cu reparti-
zarea pe ani, respectiv cu valabilitate n 2012, 2013 i 2014, pentru a se asigura comparabilitatea cu situaia faptic
rezultat n urma aciunii de inventariere;
organizarea evidenei Certificatelor de revoluionar i inventarierea acestor formulare cu regim special, astfel nct datele con-
tabile s fie n concordan cu datele din evidena tehnico-operativ i cu situaia faptic stabilit n urma aciunii de inventariere a
acestor documente, n conformitate cu prevederile Legii nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare.
AGENIA NAIONAL DE PRES AGERPRES
Agenia de Pres AGERPRES este organizat i funcioneaz ca instituie public autonom, de interes naional, cu
personalitate juridic, independent editorial, sub controlul Parlamentului, conform prevederilor Legii nr. 19/2003 privind orga-
nizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Pres AGERPRES, cu modificrile i completrile ulterioare.
Obiectivul principal al entitii este producerea i furnizarea de tiri i servicii multimedia (foto, grafice, audio) i documentare
(monitorizare de pres i baza de date) pentru mass-media, companii private i instituii centrale i locale ale statului.
AGERPRES asigur culegerea, redactarea i difuzarea informaiilor i fotografiilor de pres pentru informarea n mas, n
ar i n strintate, a diferitelor categorii de beneficiari, fr discriminare i cu respectarea deplinei obiectiviti, n cadrul
general al asigurrii dreptului la informare.
- mii lei -
Prevederi/credite Prevederi/credite Pli % fa de prevederi/ % fa de prevederi/
Denumire indicator
bugetare iniiale bugetare definitive efectuate credite iniiale credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
TOTAL GENERAL 19.250 19.000 17.346 90,11 91,29
nu au fost efectuate demersuri n vederea recuperrii contravalorii unor obiecte de inventar i/sau mijloace fixe, care nu se
mai aflau n gestiunea unitii la data de 31.12.2015;
nu au fost respectate principiile economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor publice, ntruct:
s-au efectuat pli n sum de 31 mii lei (7 mii euro), aferente perioadei august 2014-februarie 2015, n condiiile n care
scopul pentru care a fost ncheiat contractul de nchiriere al unei locuinei din Madrid ncetase, respectiv mandatul
corespondentului special din Regatul Spaniei a ncetat la 30 iulie 2014. La aceast sum s-a adugat i cea de 7 mii lei
(1,5 mii euro), reprezentnd garania constituit conform clauzei contractuale i reinut de proprietar,constatndu-se c
o parte din bunuri prezentau urme de uzur sau erau deteriorate, iar starea apartamentului era necorespunztoare;
n perioada ianuarie 2015-martie 2016 s-au nregistrat depiri ale valorilor facturilor de telefonie mobil cu suma de 135
mii lei, n condiiile n care nu exista o procedur care s reglementeze modul de justificare al depirii valorii abona-
mentului de servicii de telefonie mobil de ctre fiecare angajat, avnd n vedere specificul entitii i, implicit, modul de
recuperare a contravalorii, n cazul depirii valorii abonamentului aprobat.
Recomandri:
recuperarea debitelor de la persoanele din vina crora s-a produs pagub n patrimoniul entitii, reprezentnd contra-
valoarea unor obiecte de inventar i/sau mijloace fixe care nu se mai aflau n gestiunea unitii;
efectuarea unei analize riguroase referitoare la oportunitatea i necesitatea repartizrii abonamentelor de telefonie mobil
doar personalului care, n funcie de atribuiile de serviciu, necesit utilizarea telefonului mobil n scopul desfurrii n bune
condiii a activitii n cadrul instituiei, care s aib ca efect reducerea numrului de abonai, astfel nct s fie diminuate
cheltuielile, prin renegocierea contractului ncheiat cu furnizorul de servicii de telefonie mobil, care s asigure o mai bun
administrare a fondurilor bugetare ale instituiei; elaborarea unei proceduri i emiterea unui ordin de ctre ordonatorul
126
principal de credite care s cuprind un numr limitat de minute alocat pentru fiecare abonat, n concordan cu necesitile
atribuiilor de serviciu i care s cuprind i meniunea referitoare la faptul c depirea abonamentelor telefonice aprobate,
se va recupera de la fiecare abonat, beneficiar de servicii de telefonie mobil.
Opinia de audit
Echipa de audit a formulat o opinie modificat, cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte asupra
situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre Agenia Naional de pres AGERPRES la data de 31.12.2015, deoarece
valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate se situeaz sub pragul de semnificaie stabilit.
Opinia de audit exprimat se ntemeiaz pe faptul c au fost efectuate cheltuieli neeconomicoase pentru locuina de serviciu
a corespondentului special la Madrid, n condiiile n care misiunea s-a ncheiat, iar contractul de nchiriere pentru respectiva
locaie a fost meninut. De asemenea, au fost efectuate pli neeconomicoase i n cazul serviciilor de telefonie mobil.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis o decizie, prin care s-au dispus mai multe
INSTITUTUL CULTURAL ROMN
Institutul Cultural Romn (ICR) funcioneaz ca autoritate administrativ autonom, cu personalitate juridic, sub control
parlamentar, conform prevederilor OUG nr. 27/2012 pentru modificarea i completarea Legii nr. 356/2003 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea Institutului Cultural Romn, aprobat cu modificri prin Legea nr. 55/2013.
Obiectivul principal al entitii l reprezint promovarea culturii i civilizaiei naionale n ar i n afara ei. Creterea
vizibilitii valorilor culturale romneti n lume constituie scopul principal al activitilor desfurate de ICR.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total cheltuieli 28.200 31.500 27.659 98,08 87,81
Cultur, recreere i religie 0 500 0 0,00 0,00
referitor la exactitatea i realitatea situaiilor financiare s-au constatat mai multe deficiene, dintre care menionm:
nu s-a respectat principiul contabil al intangibilitii, respectiv soldurile bilaniere n sum de 3.678 mii lei, evideniate la
31.12.2014, nu au fost preluate ca solduri iniiale la 1.01.2015;
s-au meninut nejustificat n categoria activelor fixe unele bunuri de natura obiectelor de inventar, n valoare de 238 mii lei;
soldul conturilor analitice de clieni a fost majorat nejustificat, cu suma de 221 mii lei, ca urmare a unor nregistrri
contabile neconforme;
meninerea nejustificat n conturile de datorii necurente, respectiv n contul Furnizori peste un an, a sumei de 9 mii lei
reprezentnd obligaii prescrise;
angajarea i ordonanarea la plat, fr baz legal, a unor cheltuieli, n sum de 18 mii lei, reprezentnd cheltuieli pentru
un proiect cultural care nu s-a desfurat, precum i nregistrarea i meninerea acestor cheltuieli n evidena contabil;
ca urmare a neurmririi i nencasrii unor debite prescrise s-a produs prejudicierea bugetului entitii cu suma de 18 mii lei;
deinerea de bunuri de natura activelor (sistem de supraveghere video), fr s fie nregistrate n evidena operativ-contabil
i fr a se cunoate natura juridic a acestora;
nu au fost preluate n mod corect din balana de verificare n contul de execuie, cheltuieli n sum de 166 mii lei, ca urmare
a nerespectrii reglementrilor privind nregistrarea cheltuielilor la articolele bugetare corespunztoare, n funcie de natura
acestora, n coresponden cu clasificaia economic a cheltuielilor;
au fost efectuate pli n sum de 13 mii lei, fr a avea la baz documente justificative i cu nclcarea prevederilor OMFP
nr. 1792/2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;
127
s-a prejudiciat bugetul ICR cu suma de 33 mii lei, ca urmare a nejustificrii avansurilor de trezorerie, acordate unor cola-
boratori externi i unor salariai;
att n anul 2015, ct i n anii precedeni, bunurile de natura activelor fixe corporale, aflate n patrimoniul instituiei, nu au
fost evaluate/reevaluate conform prevederilor legale, acestea fiind reflectate n patrimoniul entitii la valori mult prea mici n
comparaie cu valoarea just a acestora (ex.: pianul Lipatti, tablouri i alte bunuri).
Recomandri:
identificarea cauzelor care au determinat preluarea eronat a soldurilor iniiale aferente anului 2015; preluarea automat,
prin programul informatic, a soldurilor finale ca solduri iniiale n anul urmtor;
inventarierea soldurilor conturilor la fiecare sfrit de an, n vederea prelurii corecte a acestora n situaiile financiare;
elaborarea unei proceduri operaionale formalizate privind circuitul documentelor, care s cuprind obligaii i respon-
sabiliti n ntocmirea i aprobarea acestora; elaborarea unei proceduri de lucru privind acordarea sub form de avans a
indemnizaiilor de concediu cuvenite salariailor i a modului de reinere a acestor avansuri;
verificarea tuturor achiziiilor de bunuri de natura activelor fixe i a obiectelor de inventar i asigurarea nregistrrii, n funcie
de natura acestora;
stabilirea cu exactitate a soldurilor conturilor de clieni i punerea de acord a contabilitii sintetice cu cea analitic, precum
i a soldurilor conturilor de furnizori, punerea de acord a contabilitii sintetice cu cea analitic i ntocmirea documentaiei
necesare n vederea eliminrii din situaiile financiare a furnizorilor prescrii;
identificarea tuturor debitorilor i stabilirii vechimii sumelor datorate de ctre acetia, n vederea recuperrii n termenele legale;
clarificarea situaiei juridice a sistemului de supraveghere video i nregistrarea acestuia n evidena operativ-contabil a
instituiei n funcie de rezultatele investigaiei;
recuperarea integral a prejudiciului i a penalitilor de ntrziere, reprezentnd avansuri de trezorerie nejustificate;
verificarea tuturor avansurilor de trezorerie nejustificate, recuperarea acestora, inclusiv a penalitilor aferente, precum i
identificarea avansurilor acordate i prescrise n vederea recuperrii acestora de la persoanele fcute rspunztoare;
elaborarea unei proceduri proprii privind acordarea avansurilor de trezorerie i justificarea acestora, cu respectarea
prevederilor Decretului nr. 209 din 5 iulie 1976 pentru aprobarea Regulamentului operaiunilor de cas;
efectuarea evalurii/reevalurii bunurilor din patrimoniul instituiei, cu regularitate, astfel nct valoarea contabil a acestora s nu
difere de cea care ar fi determinat folosind valoarea just la data bilanului, potrivit reglementrilor contabile aplicabile;
pentru evaluarea pianului Lipatti, a tablourilor i a celorlalte bunuri, entitatea va solicita Ministerului Culturii desemnarea
unor evaluatori autorizai; evidenierea n contabilitate a rezultatelor evalurii i reflectarea acestora n situaiile financiare
ncheiate la 31.12.2016.
Opinia de audit
Echipa de audit a formulat o opinie contrar asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate la data de 31.12.2015,
ntruct au fost constatate denaturri semnificative ale situaiilor financiare, innd cont, totodat, de natura abaterilor i a
erorilor, de contextul n care s-au produs acestea, precum i de valoarea total a abaterilor identificate, dintre care unele cu
influen direct asupra situaiilor financiare.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis decizie, prin care s-au dispus mai multe
SOCIETATEA ROMN DE RADIODIFUZIUNE
Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea
Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, ca serviciu public autonom, de interes naional,
independent editorial.
Pentru realizarea obiectului specific de activitate, n structura SRR funcioneaz: posturi naionale, regionale, locale i
internaionale, redacii, Direcia Formaii Muzicale i Agenia de pres RADOR, avnd ca obiect de activitate monitorizarea
posturilor de tiri care reflect, cu preponderen, situaia din Romnia, precum i materialele cu relevan din mass-media
internaional, cu privire la problematica intern.
De asemenea, n structura SRR se regsesc opt posturi regionale: Radio Romnia Bucureti, Radio Romnia Cluj, Radio
Romnia Constana, Radio Romnia Oltenia - Craiova, Radio Romnia Iai, Radio Romnia Reia, Radio Romnia Timioara,
Radio Romnia Trgu-Mure.
128
- mii lei -
Denumire indicator
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total Cheltuieli - buget de stat 192.948 195.848 195.709 101,43 99,93
Nu au fost nregistrate n evidena contabil suporturile DVD ale unor filmri realizate de un agent economic, pentru un numr
de opt concerte, susinute de corurile i orchestrele Direciei Formaii Muzicale, din stagiunea 2015, fiind reflectat doar prestarea
serviciilor de filmare, nu i bunurile rezultate.
Recomandare:
efectuarea unei analize asupra aspectelor consemnate i, pe baza rezultatelor acesteia, reflectarea n evidena contabil a
suporturilor DVD rezultate din filmarea concertelor susinute de corurile i orchestrele Direciei Formaii Muzicale, potrivit
prevederilor legale n vigoare.
Opinia de audit
Avnd n vedere c abaterea constatat s-a situat sub pragul de semnificaie, dar nu a fost remediat n timpul auditului, echipa
de audit a exprimat opinie de audit cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte.
Reprezentanii entitii nu au formulat obieciuni fa de constatrile nscrise n actele ntocmite, dar nu au luat msuri de
remediere n timpul misiunii de audit, motiv pentru care, pentru nlturarea abaterilor, a fost emis decizie, necontestat de entitate.
SOCIETATEA ROMN DE TELEVIZIUNE
Societatea Romn de Televiziune (SRTv) s-a nfiinat i funcioneaz n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcio-
narea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, republicat cu modificrile i completrile ulterioare,
ca serviciu public autonom de interes naional, independent editorial i i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului.
SRTv are n structura sa posturi/studiouri de televiziune, respectiv:
- patru posturi naionale de televiziune respectiv: TVR 1, TVR 2, TVR 3, TVR HD;
- un post n Republica Moldova: TVR Moldova;
- un post internaional: TVR Internaional;
- cinci studiouri teritoriale, fr personalitate juridic, n: Cluj-Napoca, Iai, Timioara, Craiova i Trgu-Mure.
- mii lei -
Denumire indicator
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
nu au fost respectate n totalitate prevederile legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, referitor la evidenierea corect, n evidena contabil i n Cartea funciar (CF), a
unor imobile aparinnd domeniului public al statului (sediul din sectorul 1, Bucureti, nregistrat n CF cu destinaia
construcii de locuine i un imobil din judeul Ilfov, nenregistrat);
nu au fost respectate n totalitate prevederile stabilite prin Caietul de sarcini anex la Acordul-cadru ncheiat pentru
achiziia biletelor de avion, pentru deplasrile externe efectuate de angajaii televiziunii publice;
conducerea SRTv a aprobat decontarea unor cheltuieli de cazare, cu depirea plafonului prevzut de lege, fr a prezenta i
dovedi cu nscrisuri, caracterul imperativ al acestei depiri;
fondurile alocate funcionrii postului de televiziune TVR Chiinu s-au utilizat ineficient, prin angajarea de personal propriu
pentru serviciile de service calculatoare, n condiiile n care un contract de prestri servicii ar fi fost mai economic;
s-au achitat onorarii unui numr de patru cameramani cesionari ai drepturilor de autor, n condiiile n care sunt i angajai
ai Filialei SRTv Chiinu, iar atribuiile din fia postului, n calitate de salariai, coincid cu activitile desfurate pentru nde-
plinirea obiectului contractelor de cesiune;
129
conform contractului ncheiat de Filiala SRTv Moldova SRL cu un agent economic, suportat din fonduri alocate de la bugetul
de stat, entitatea beneficiaz de echipamente necesare realizrii produciilor TV, n condiiile n care societatea de tele-
viziune public utilizeaz echipamentele destinate realizrii programelor difuzate de TVR Chiinu i pentru alte emisiuni
transmise de canalele TVR;
achiziia unor licene de film pentru TVR Chiinu, n cursul anului 2015, n condiiile n care peste 50% din angajamente nu
s-au materializat n grila de programe a postului nici pn la 30.04.2016, conducerea instituiei susinnd c vor fi utilizate n
cursul anului 2016, respectiv n bugetul de stat alocat Departamentului TVR Internaional n anul 2016 nu exist fonduri
pentru achiziia de licene de film;
nu au fost respectate n totalitate principiile economicitii, eficacitii i eficienei utilizrii fondurilor publice n urmtoarele situaii:
contracte pentru drepturi de autor i conexe ncheiate cu tere persoane, continuate prin ncheierea de contracte individuale de
munc, n condiiile n care instituia are angajai pe funcii similare, cu pregtire specific activitii desfurate;
cheltuielile bugetate i efectuate pentru desfurarea activitii Casei de Producie a SRTv nu sunt justificate de rezultatele
reflectate n indicatorii ce msoar audiena posturilor de televiziune, respectiv a emisiunilor difuzate de televiziunea public;
supraevaluarea necesarului de alocaii bugetare pentru deplasri n strintate, pentru anul 2015, prin fundamentarea
incorect a numrului de deplasri suportate din alocaia de la bugetul de stat, aprobat Departamentului TVR
Internaional, n condiiile n care din totalul de 145 de ediii ale emisiunii Lumea i noi, pentru care trebuiau realizate
deplasri n strintate ale salariailor SRTv, 3 ediii nu au fost realizate, 77 de ediii au fost difuzate n anul 2016, pn
la momentul auditului financiar, iar 8 ediii sunt programate a fi difuzate ulterior, pn la finele anului 2016;
n legtur cu activitatea de vnzare a spaiului publicitar, efectuat n perioada 2009-2011 ctre SC Splendid Media SA, n
calitate de comisionar, s-a constatat c SRTv a acceptat includerea unor clauze defavorabile acesteia, prin acte adiionale
succesive, nu a exercitat clauzele contractuale sancionatorii, la care avea dreptul n condiiile nerealizrii obiectivelor de
etap, a rspuns favorabil tergiversrilor i compromisului propuse de comisionar i a reziliat cu mare ntrziere contractul,
n condiiile n care obiectivele nu au fost ndeplinite, cu consecina prejudicierii SRTv cu suma de 24.858 mii lei;
n urma contestrii n instan a deciziilor de concediere dispuse n anul 2013, SRTV a achitat despgubiri persoanelor
reintegrate, cu consecina prejudicierii SRTv cu suma de 9.978 mii lei, la care se adaug dobnzile i penalitile de
ntrziere sau majorrile de ntrziere, dup caz, aplicabile pentru veniturile bugetare.
conducerea SRTv a efectuat demersurile necesare pentru corectarea erorilor i nregistrarea corect n Cartea funciar a
construciilor din domeniul public, aflate n administrarea SRTv;
au fost calculate, facturate i ncasate penaliti de ntrziere pentru contractele de nchiriere a bunurilor proprietate public
a statului, aflate n administrarea SRTv.
Recomandri:
corectarea nregistrrii din Cartea funciar a judeului Ilfov pentru imobilul situat n Jilava, aflat n proprietatea statului i
administrarea SRTv;
amendarea Procedurii operaionale Deplasri externe, n sensul completrii acesteia cu prevederi referitoare la circuitul,
ntocmirea i aprobarea documentelor n baza crora se efectueaz deplasrile externe;
dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, referitor la deplasrile n strintate,
inclusiv dobnzile i penalitile de ntrziere sau majorri de ntrziere, dup caz, aplicabile pentru veniturile bugetare,
potrivit legii, de la persoanele vinovate;
analiza riguroas a activitilor desfurate n baza contractelor de cesiune a drepturilor de autor, n condiiile n care nu se
justific ncheierea acestora, aceste activiti fiind efectuate i pltite n baza contractelor individuale de munc;
efectuarea unei analize asupra modului de fundamentare i efectuare a cheltuielilor pentru realizarea emisiunilor difuzate de
canalul TVR Moldova, suportate din fondurile alocate de la bugetul de stat, prin:
- identificarea celor mai bune modaliti de achiziie a serviciilor specifice activitii jurnalistice, care s respecte principiile de
eficien i economicitate n utilizarea fondurilor publice, n concordan cu criteriile de calitate ce se impun n domeniu;
- reflectarea corect a costurilor tuturor serviciilor de care beneficiaz postul de televiziune din Chiinu, att n situaiile
economico-financiare ale SRTv, ct i n cele ale SRL Filiala Societii Romne de Televiziune Chiinu (cheltuieli salariale,
cheltuieli de transmisie prin satelit, cheltuieli cu preluarea programelor de ctre direciile de specialitate din TVR etc.);
- identificarea celor mai convenabile modaliti de contractare a serviciilor specifice activitii jurnalistice, respectnd,
totodat, i criteriile de calitate ce se impun;
efectuarea unei analize asupra modului n care se fundamenteaz necesarul de licene de film, dar i asupra modului n
care acestea sunt achiziionate, astfel nct plile din fondurile publice s se fac la/n momentul/perioada n care urmeaz
a se difuza filmul, respectiv n anul de difuzare sau n perioada de valabilitate a licenei;
130
verificarea tuturor contractelor de achiziie derulate de SRTv n prezent pentru identificarea cazurilor n care nu sunt nde-
plinite n totalitate clauzele stipulate i corectarea acestora. Stabilirea persoanelor ce se fac vinovate de derularea defec-
tuoas a contractelor de achiziie menionate i dispunerea msurilor ce se impun;
conducerea SRTv va efectua o analiz a tuturor structurilor din cadrul SRTv, din punct de vedere al necesarului de per-
sonal, al gradului de pregtire a acestuia, corespunztor postului pe care l ocup fiecare angajat i evoluiei numrului
acestora pe o perioad de 5 ani, n strict concordan cu volumul de activitate al fiecrei structuri, n vederea stabilirii unor
criterii i condiii clare, n funcie de care se vor face angajri de personal nou sau n funcie de care vor fi contractate
servicii oferite de persoane din afara SRTv;
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, inclusiv a dobnzilor i penalitilor/majorrilor de ntrziere, dup
caz, aplicabile veniturilor bugetare, potrivit legii, prejudiciu creat prin faptul c deplasrile efectuate n scopul realizrii de
emisiuni difuzate de canalul TVR Internaional nu s-au materializat ntr-un interval de timp oportun;
stabilirea ntinderii i recuperarea prejudiciului determinat de modul defectuos de derulare a activitii de vnzare a spaiului
publicitar, n perioada 2009-2011, ctre un agent economic, n calitate de comisionar;
conducerea SRTv va dispune msurile ce se impun pentru verificarea tuturor plilor efectuate pentru acoperirea
despgubirilor ctigate de angajai n instan, astfel nct cuantumul acestora s fie cel corect;
stabilirea persoanelor ce se fac vinovate de concedierea unora dintre angajai, fr o evaluare obiectiv, ceea ce a deter-
minat iniierea de litigii de ctre persoanele concediate, urmare creia SRTv a fost pus n situaia de a plti despgubirile
stabilite de instan i de a-i rencadra pe fotii salariai.
Opinia de audit
Avnd n vedere c valoarea cumulat a abaterilor constatate de auditorii publici externi depete pragul de semnificaie
determinat, fa de situaiile financiare ncheiate la 31.12.2015, respectiv fa de contul de execuie a bugetului de stat pe anul
2015, la Societatea Romn de Televiziune s-a exprimat opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor consemnate n Procesul-verbal, anex a Raportului de audit financiar, s-a emis decizie, prin
care au fost dispuse msurile pe care reprezentanii Societii Romne de Televiziune trebuie s le duc la ndeplinire, conco-
mitent cu dispunerea msurilor pentru stabilirea i recuperarea prejudiciilor, precum i pentru intrarea n legalitate.
CONSILIUL SUPERIOR AL MAGISTRATURII
Consiliul Superior al Magistraturii (CSM) este garantul independenei justiiei, atribuiile sale fiind prevzute n Constituia
Romniei, Legea nr. 317/2004 privind Consiliul Superior al Magistraturii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i Legea nr. 304/2004 privind organizarea judiciar, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
n subordinea Consiliului Superior al Magistraturii funcioneaz urmtorii ordonatori teriari de credite:
- Institutul Naional al Magistraturii;
- Inspecia Judiciar;
- coala Naional de Grefieri.
- mii lei -
Denumire indicator
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 90.467 113.464 105.752 116,90 93,20
nvmnt 28.411 31.522 30.638 107,84 97,20
Cheltuieli buget de stat 80.816 93.568 91.898 113,71 98,22
nvmnt 28.411 31.503 30.638 107,84 97,25
nvmnt 0 19 0 0 0,00
131
Principala surs de finanare a Consiliului Superior al Magistraturii este bugetul de stat, din care s-au efectuat pli n
procent de 86,90% din totalul surselor de finanare, n timp ce plile efectuate din veniturile proprii au reprezentat doar 3,4%,
iar cele din fonduri externe nerambursabile 9,7%.
Plile totale efectuate s-au ncadrat n limitele creditelor definitive, ale angajamentelor bugetare i legale, o pondere
important fiind deinut de cheltuielile de personal (75,9%) i de bursele acordate auditorilor de justiie din cadrul Institutului
Naional al Magistraturii (10,5%).
n anul 2015, cheltuielile de personal au fost influenate, n sensul majorrii acestora, de plata drepturilor salariale ctigate
n instan, respectiv de cea a tranelor aferente anului 2016.
s-au efectuat pli nelegale, n sum de 9 mii lei, ctre furnizorul de service echipamente IT, n condiiile n care nu s-au
executat toate lucrrile i nu s-a efectuat verificarea documentelor care au stat la baza plii;
nu au fost respectate ntocmai prevederile legale referitoare la lichidarea, ordonanarea i plata unor cheltuieli privind
deplasrile interne;
Astfel, unii angajai, care au efectuat deplasri n interesul serviciului n ar i care au beneficiat de cazare n structuri
turistice, au solicitat spre decontare contravaloarea unor servicii de cazare cuprinse ntre 200 i 260 lei/noapte, n condiiile
n care, din verificarea efectuat la data controlului pe site-ul unitilor turistice, tarifele erau cuprinse ntre 70 i 90 lei.
Aceste neconcordane nu au fost depistate de controlul intern, care nu a verificat realitatea sumei datorate. Totodat, unele
documente justificative nu au fost vizate pentru bun de plat, dei au fost vizate de controlul financiar preventiv propriu.
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor cheltuieli aferente cursurilor de formare profesional cu nerespectarea
principiului economicitii n utilizarea fondurilor publice.
n anul 2015, Serviciul formare profesional i statistic judiciar a ntocmit un program anual de formare profesional, ns
a lsat la aprecierea salariailor alegerea cursurilor de pregtire profesional.
Astfel, n baza Cererilor-tip pentru participarea la programe de formare profesional a personalului din aparatul tehnico-
administrativ al Consiliului Superior al Magistraturii au fost solicitate de ctre salariai (cca 100 persoane), unor prestatori
autorizai, servicii constnd n cursuri de formare profesional i servicii hoteliere.
Oferta furnizorilor de formare profesional a inclus, pe lng tariful de curs i cazarea asigurat la hoteluri n regim de 3
stele, i o sum reprezentnd contravaloarea meselor servite n regim all-inclusive sau pensiune complet pentru 2 per-
soane: de regul, un cursant i un nsoitor, ceea ce a condus la gestionarea neeconomicoas a banilor. Suma total pltit
n anul 2015 a fost de 313 mii lei. n toate cazurile documentele justificative au fost vizate pentru control financiar preventiv
propriu, dei nu au fost vizate pentru Bun de plat.
Dac compartimentul de specialitate s-ar fi preocupat de organizarea acestei activiti, instituia ar fi economisit aproape
160 mii lei, sum care a acoperit, de fapt, mesele de prnz, sear i alte faciliti pentru cursani i nsoitori.
A fost recuperat de la prestatorul de servicii prejudiciul n suma de 9 mii lei, mpreun cu accesoriile aferente.
Recomandri:
elaborarea i aplicarea unor proceduri operaionale privind decontarea cheltuielilor de cazare i a celor legate de desfu-
rarea cursurilor de perfecionare, astfel nct s se asigure respectarea prevederilor legale referitoare la verificarea realitii
sumei datorate;
acordarea vizei Bun de plat pe fiecare document justificativ;
dispunerea unor msuri care s asigure exercitarea controlului financiar preventiv propriu conform prevederilor legale,
precum i efectuarea cheltuielilor n condiii de economicitate.
Opinia de audit
Opinia de audit, exprimat ca urmare a efecturii misiunii de audit, avnd n vedere c valoarea cumulat a abaterilor s-a
situat sub pragul de semnificaie, a fost opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte.
Prin decizia emis s-au dispus msuri care s asigure nlturarea deficienelor constatate. mpotriva msurilor dispuse prin
decizie nu a fost formulat contestaie.
Follow-up
Msurile dispuse prin deciziile emise n anii anteriori au fost implementate, cu excepia a trei msuri, care se afl n curs de
soluionare n instan. Msurile dispuse n anul 2015 au fost implementate n totalitate.
Impactul msurilor implementate a constat n mbuntirea activitii instituiei din punct de vedere al evidenei financiar-
contabile, precum i n ceea ce privete desfurarea corespunztoare a activitii Compartimentului de audit public intern.
132
La Inspecia Judiciar ordonator teriar, n urma auditului financiar a fost exprimat opinie nemodificat (fr rezerve)
i s-a emis certificat de conformitate.
AUTORITATEA ELECTORAL PERMANENT

Autoritatea Electoral Permanent (AEP) este instituie administrativ autonom cu personalitate juridic i cu
competen general n materie electoral, avnd misiunea de a asigura organizarea i desfurarea alegerilor i a
referendumurilor, precum i finanarea partidelor politice i a campaniilor electorale, cu respectarea Constituiei i a Legii nr.
208/2015 privind alegerea Senatului i a Camerei Deputailor, precum i pentru organizarea i funcionarea Autoritii Electorale
Permanente.
AEP funcioneaz n scopul asigurrii condiiilor logistice necesare aplicrii ntocmai a dispoziiilor legale privitoare la
exercitarea dreptului de vot, precum i a condiiilor corespunztoare pentru buna desfurare a operaiunilor electorale. n anul
2015, aparatul propriu al AEP a fost organizat n compartimente de specialitate, structurate n aparat central i aparat teritorial,
care cuprind: 8 filiale regionale i 34 de birouri judeene fr personalitate juridic.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
acordarea diurnei de 2%/zi din indemnizaia/salariul de baz a/al persoanelor care ocup funcii de demnitate public sau
funcii publice corespunztoare categoriei nalilor funcionari publici, care nu au domiciliu i nici locuin proprietate per-
sonal n municipiul Bucureti, n perioada iulie-decembrie 2015, fr a exista o baz suficient de susinere legal,
respectiv fr ca aceast tem-cadru prevzut n corpul Legii nr. 208/2015 s fie reglementat corespunztor n Regula-
mentul de organizare i funcionare al instituiei;
recrutarea de personal prin transfer, n interesul serviciului (funcionari publici), de la alte instituii publice s-a realizat fr
asigurarea unui cadru normativ intern care s stabileasc condiii, criterii de asimilare, proceduri specifice acestui proces;
nu au fost rentregite creditele bugetare n sum de 37 mii lei, aferente indemnizaiilor pentru incapacitate de munc pltite
angajailor, care depesc nivelul contribuiilor lunare datorate Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate;
decontarea cheltuielilor privind serviciile de telefonie fix, mobil i internet fr adoptarea, prin reglementri interne, a unor
baremuri lunare/limite maxime stabilite pentru utilizatori n scopul reducerii nivelului cheltuielilor din aceast categorie;
nerespectarea prevederilor legale privind raportarea prin contul de execuie bugetar a unor angajamente legale de plat, n
cuantum de 2.851 mii lei, neachitate n exerciiul bugetar 2015;
adoptarea unei practici neunitare i neconforme cu reglementrile legale referitoare la decontarea i nregistrarea unor
operaiuni financiar-contabile, fr respectarea clasificaiei bugetare i a principiilor privind angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor.
nregistrarea corect a unor operaiuni economico-financiare n contul Cheltuieli nregistrate n avans, pe seama rezul-
tatului reportat n contul Rezultatul reportat, reprezentnd contravaloarea unor servicii de mentenan corespunztoare
unei perioade viitoare, care, n mod eronat au fost nregistrate n conturile de cheltuieli aferente exerciiului bugetar 2015;
reconsiderarea i nregistrarea corect a unor operaiuni economico-financiare ca urmare a stabilirii eronate a obligaiilor
fiscale aferente unor venituri de natur salarial;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a unor sume reprezentnd indemnizaii de deplasare i cheltuieli de transport,
finanate de Comisia European.
Recomandri:
suspendarea plii diurnei de 2%/zi din indemnizaia sau salariul de baz al persoanelor din cadrul AEP, care ocup funcii
de demnitate public sau funcii publice corespunztoare categoriei nalilor funcionari publici, care nu au domiciliu i nici
133
locuin proprietate personal n municipiul Bucureti, pn la armonizarea legislaiei secundare (ROF) cu legislaia
principal (Legea nr. 208/2015) i obinerea aprobrii Birourilor permanente reunite ale Camerei Deputailor i Senatului;
revizuirea procedurii de sistem referitoare la activitatea Biroului resurse umane, n sensul completrii acesteia cu criterii
referitoare la selecia/recrutarea prin transfer a funcionarilor publici n vederea ocuprii posturilor vacante;
continuarea demersurilor iniiate de AEP cu Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti n vederea recuperrii i
rentregirii creditelor bugetare, cu sumele aferente indemnizaiilor pentru concedii medicale pltite n anii precedeni din
fonduri aprobate instituiei ctre FNUASS peste cuantumul datorat, innd cont de termenele legale de prescripie;
efectuarea, prin Biroul de audit public intern al AEP, a unei misiuni de audit intern n vederea stabilirii i recuperrii, dup caz, a
contravalorii costurilor suplimentare ale serviciilor de telefonie i internet fa de valorile contractate de la operatorii economici;
elaborarea i implementarea unei proceduri interne referitoare la modul de atribuire ctre angajai a dreptului de utilizare a
serviciilor de telefonie i internet decontate de AEP i de recuperare a costurilor suplimentare care depesc baremul stabilit;
implementarea procedurii operaionale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, precum i
a procedurii operaionale privind organizarea i inerea la zi a evidenei financiar-contabile.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar al contului de execuie i al bilanului contabil ncheiate
pentru exerciiului bugetar 2015, din care rezult abateri de natur financiar-contabil, a fost exprimat o opinie cu rezerve cu
paragraf de evideniere a unui aspect. Paragraful de evideniere semnific faptul c deficienele constatate, analizate prin
natur i context, constituie riscuri cu efect de denaturare a situaiilor financiare, cu toate c situaiile financiare, n ansamblu,
au fost ntocmite cu respectarea cadrului general de raportare.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie prin care s-au dispus 6 msuri de nlturare a deficienelor din
activitatea financiar-contabil aferent anului 2015. Conducerea AEP nu a formulat contestaie la decizie.
Follow-up
Pentru remedierea deficienelor de natur financiar-contabil constatate n urma aciunii de audit financiar aferente anului
2014 a fost emis decizie. Verificarea modului de aplicare a deciziei a relevat c msurile dispuse au fost implementate, avnd
un impact pozitiv n sensul mbuntirii managementului achiziiilor publice, a documentaiei anexate dosarelor de achiziii de
bunuri i servicii i a reducerii riscurilor specifice operaiunilor care preced atribuirea contractelor.
CONSILIUL ECONOMIC I SOCIAL
Consiliul Economic i Social (CES) este organ consultativ al Parlamentului i al Guvernului, n domeniile de specialitate
stabilite prin Legea organic de nfiinare, organizare i funcionare.
Potrivit prevederilor Legii nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, republicat, CES este
instituie public de interes naional, tripartit, autonom, cu personalitate juridic, constituit n scopul realizrii dialogului tripartit la
nivel naional, dintre organizaiile patronale, organizaiile sindicale i reprezentani ai asociaiilor i fundaiilor neguvernamentale, ai
societii civile. Consiliul Economic i Social este consultat obligatoriu asupra proiectelor de acte normative iniiate de Guvern sau a
propunerilor legislative ale deputailor ori senatorilor, iar rezultatul acestei consultri se concretizeaz n avize la proiectele de acte
normative, conform prevederilor Legii nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, republicat.
- mii lei -
Pli % fa de prevederi/
efectuate credite iniiale
iniiale definitive credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2

nereguli privind derularea unor contracte de prestri servicii - mentenan i administrare echipamente de tehnic de calcul,
care au generat un prejudiciu estimat la suma de 12 mii lei;
nerespectarea procedurii operaionale interne privind planificarea activitii zilnice de transport i completarea, verificarea
foilor de parcurs, n sensul c n unele cazuri, bonurile nefiscale eliberate de staiile de alimentare cu carburani,
nominalizate n procedura operaional intern ca documente justificative care atest cantitatea de carburant achiziionat (n
baza BVCA bonuri de valoare pentru alimentri carburani) i data alimentrii, nu au fost anexate la BVCA;
134
ntocmirea documentelor Foi zilnice de parcurs, fr completarea detaliat a specificaiilor referitoare la traseele parcurse
i kilometri afereni, rulai cu autovehiculele instituiei, informaiile sumare, incomplete, crend dificulti n stabilirea cu
exactitate a consumului de carburani, respectiv a cheltuielilor aferente;
disfuncionaliti generate de inadvertene legislative, aspecte insuficient reglementate sau prevederi incluse n corpul legii, sus-
ceptibile de multiple interpretri, care au avut un impact negativ asupra realizrii dialogului tripartit instituionalizat la nivel naio-
nal (exemplu. art. 16.2 din Legea nr. 248/2013: Pn la data constituirii noului plen al Consiliului Economic i Social, plenul
anterior i continu activitatea sau art. 23(2): Mandatul preedintelui Consiliului Economic i Social este de 4 ani preve-
dere care intr n contradicie cu art. 23(3) Mandatul preedintelui Consiliului Economic i Social n funcie nceteaz la data
constituirii noului plen [...]). Aceste inadvertene legislative au fost corectate n anul 2016 prin adoptarea OUG nr. 30/2016;
disfuncionaliti viznd armonizarea legislaiei secundare cu legislaia principal incident organizrii i funcionrii CES,
respectiv a Regulamentului de organizare i funcionare al CES cu Legea nr. 248/2013 privind organizarea i funcionarea
CES, cu modificrile i completrile ulterioare;
motivarea absenelor unor membri ai Plenului CES de la edinele desfurate, pentru care acetia sunt indemnizai, prin expli-
caii care nu reflect suficient de clar legtura de cauzalitate dintre aciunea la care au participat i obiectul de activitate al CES.
Recomandri:
stabilirea ntinderii prejudiciului creat, estimat la nivelul sumei de 12 mii lei, prin achitarea n mod nelegal a facturilor emise
de prestator, respectiv fr verificarea prealabil a exactitii i realitii serviciilor IT efectiv prestate, fr recuperarea i
virarea acestuia la bugetul de stat;
recuperarea, n condiiile legii, ale temeiniciei cercetrii administrative interne i ale rezultatelor verificrii organelor de inves-
tigare, a sumei stabilite drept pagub (prejudiciu) produs n bugetul instituiei, reprezentnd cheltuieli aferente achiziiei de
carburant pentru transport auto;
elaborarea unor reglementri interne referitoare la recepionarea serviciilor decontate de CES, cu stabilirea serviciilor, a
cerinelor, domeniilor de autorizare i a responsabilitii membrilor comisiei, avnd n vedere pregtirea, calificarea i
specializarea fiecruia;
revizuirea (completarea, modificarea, actualizarea) ROF-ului i a Regulamentului intern al Secretariatului tehnic al CES,
astfel nct s se asigure corelarea legislaiei secundare cu legislaia principal specific domeniului de activitate al CES;
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale care s defineasc clar noiunea de activitate n interesul CES
sau de ntlnire bipartit i tripartit, astfel nct s reflecte legtura de cauzalitate dintre aciunile la care particip membrii
plenului i obiectul de activitate al instituiei.
Opinia de audit
Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar al contului de execuie i al bilanului contabil ncheiate de
CES pentru exerciiului bugetar 2015 a fost exprimat o opinie contrar, n considerarea faptului c neregulile constatate n
activitatea financiar-contabil au fost cauzatoare de prejudicii nerecuperate pn la finalizarea misiunii de audit, iar valorile
indicatorilor economici raportai prin situaiile financiare au fost denaturate.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie prin care s-au dispus 6 msuri de remediere a deficienelor, iar
reprezentanii CES nu au contestat msurile dispuse prin decizie.
Follow-up
n urma misiunilor de audit financiar aferente exerciiilor bugetare 2013 i 2014, pentru remedierea deficienelor constatate
au fost emise decizii.
Ca urmare a verificrilor efectuate s-a constatat c msurile dispuse prin deciziile emise n anii 2015 i 2016 au fost
implementate integral de entitate.
AUTORITATEA PENTRU ADMINISTRAREA ACTIVELOR STATULUI
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) este o instituie de specialitate a administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea ministrului economiei, funcionnd sub aceast
denumire ncepnd cu luna decembrie 2012, cnd, prin OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n
cadrul administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor
Statului (AVAS) i-a schimbat denumirea n Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului.
n vederea ndeplinirii rolului su, AAAS desfoar dou activiti de baz, respectiv:
- activitatea de valorificare a activelor statului;
135
- activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
Execuia bugetului finanat de la bugetul de stat pe anul 2015 se prezint astfel:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Execuia bugetului aferent activitilor de privatizare i valorificare a activelor statului, finanat din venituri proprii
pe anul 2015 se prezint astfel:
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total cheltuieli - bugetul finanat din
162.000 162.000 23.311 14,39 14,39
venituri proprii
au fost efectuate cheltuieli de natura amenzilor contravenionale, n valoare total de 7,3 mii lei, pentru care nu au fost
dispuse msuri n vederea recuperrii de la persoanele rspunztoare;
nu au fost nregistrate n evidena contabil obligaii de plat n sum total de 741 mii lei, stabilite n sarcina instituiei prin
sentine judectoreti, n condiiile netransmiterii documentelor ntre direciile AAAS, respectiv a Direciei economice de
ctre Direcia juridic.
n timpul auditului a fost recuperat de la persoanele rspunztoare suma de 7,3 mii lei, reprezentnd valoarea amenzilor
contravenionale achitate de instituie, i au fost nregistrate n evidena contabil obligaiile de plat stabilite de instan, n
sum total de 741 mii lei.
Recomandri:
nregistrarea n evidena contabil a AAAS, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, a tuturor obligaiilor stabilite n sarcina instituiei prin hotrri judectoreti, precum i a
valorii drepturilor de crean pierdute prin prescriere, pn la clarificarea rspunderii pentru aceste pierderi.
Opinia de audit
innd cont de abaterile constatate n anii precedeni, pentru care s-au dispus msuri prin decizie, dar care nu au fost duse
la ndeplinire, n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare pe anul 2015 ale Autoritii pentru Administrarea Activelor
Statului nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, a poziiei financiare, precum i a
performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au exprimat o opinie contrar.
Follow-up
Din verificarea modului de implementare a msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi a rezultat c, n cea mai mare
parte, ducerea lor la ndeplinire nu este finalizat, acestea aflndu-se n diverse stadii de implementare. Procesul de imple-
mentare a msurilor este influenat, printre altele, de desfurarea greoaie a clarificrii situaiei unor drepturi de crean i de
urmrirea recuperrii lor, n condiiile:
existenei unui numr considerabil de creane cu vechime mare;
modului greoi de desfurare a executrilor silite, precum i a procedurilor de insolven/faliment;
nedispunerii de msuri, de ctre conducerea instituiei, pentru recuperarea, de la persoanele rspunztoare, a preju-
diciilor produse instituiei prin pierderea drepturilor de crean ca urmare a prescrierii.
Din aceste motive se perpetueaz, de la un an la altul, urmtoarele deficiene:
neconcordana ntre valoarea participaiilor AAAS la societile comerciale din portofoliu, nregistrat n evidena
contabil i valoarea participaiilor nregistrate n evidena operativ;
deficienele privind urmrirea ncasrii drepturilor de crean rezultate n urma acordrii unor credite de restructurare;
136
neregularizarea unor creane bancare, preluate n temeiul OG nr. 61/2000 pentru modificarea i completarea Ordonanei
Guvernului nr. 39/1999 privind finalizarea procesului de restructurare a Bncii Romne de Comer Exterior BANCOREX
SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu Banca Comercial Romn SA, pentru care nu exist titlu de crean;
meninerea n evidena AAAS a unor creane reprezentnd obligaii bugetare, datorate de debitori care au beneficiat de
scutire la plat n baza unor acte normative speciale;
deficiene privind modul de evideniere n patrimoniul AAAS a operaiunilor de scutire de la plata unor creane bugetare,
acordate n baza unor acte normative pentru care s-au emis ordine comune ncheiate de CNAS i instituiile coordo-
natoare ale operatorilor economici;
nefinalizarea/neexecutarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea creanelor bancare
deinute la un numr nsemnat de debitori;
deficiene privind nregistrarea i urmrirea recuperrii creanelor AAAS, rezultate din vnzarea de aciuni; neurmrirea
recuperrii drepturilor de crean reprezentnd dividende;
neprezentarea spre aprobare Consiliului de Supraveghere i ndrumare (CSI) a propunerii privind regularizarea unor
diferene ntre valoarea nregistrat n contabilitate i valoarea tranzacionat a unor creane, ca urmare a procesului de
valorificare a acestora (cesionarea creanelor);
meninerea unor bunuri din patrimoniul instituiei n folosina altor entiti, bunuri ce au fost transmise n baza unor contracte
de comodat a cror durat a ncetat, fr a se ntreprinde toate demersurile legale necesare pentru recuperarea lor;
necunoaterea situaiei exacte referitoare la nscrierea AAAS n tabloul definitiv al creditorilor la societile pentru care
instana a decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele Registrului Comerului, pentru recuperarea
creanelor bancare.
MINISTERUL FONDURILOR EUROPENE
Ministerul Fondurilor Europene (MFE) este instituie public cu personalitate juridic, organ de specialitate al admi-
nistraiei publice centrale n subordinea Guvernului, nfiinat prin reorganizarea Ministerului Afacerilor Europene (MAEur), n
conformitate cu prevederile alin. (1) art. 11 din OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul
administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, organizarea i funcionarea fiind reglementat prin HG
nr. 43/2013, cu modificrile i completrile ulterioare.
MFE este responsabil pentru coordonarea pregtirii, dezvoltrii, armonizrii i funcionrii cadrului legislativ, instituional i
procedural pentru gestionarea i controlul instrumentelor structurale 2007-2013 i a fondurilor europene structurale i de investiii
2014-2020, a instrumentelor de preaderare PHARE i ISPA, a instrumentului financiar provizoriu Facilitatea de tranziie, a
Mecanismului financiar al Spaiului Economic European, pentru perioadele 2004-2009 i 2009-2014, a Programului de cooperare
norvegian pentru cretere economic i dezvoltare durabil 2004-2009, a Mecanismului financiar norvegian pentru perioada 2009-
2014 i a mecanismelor financiare SEE i norvegian 2014-2019; coordonarea procesului de elaborare, negociere, modificare,
monitorizare i evaluare a implementrii Acordului de parteneriat 2014-2020 i a programelor finanate prin fondurile europene
structurale i de investiii 2014-2020 i prin mecanismele financiare SEE i norvegian 2014-2019.
- mii lei -
Pli
efectuate
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total general 1.766.723 4.653.024 4.584.131 259,47 98,52
Alte servicii publice generale 1.490 157 157 10,54 100,00
Alte servicii publice generale 1.490 157 157 10,54 100,00
Protecia mediului 0 2.195.715 2.195.715 0,00 100,00
Cheltuieli din venituri proprii 9.509 9.509 732 7,70 7,70
137
nu s-a respectat termenul legal pentru transmiterea situaiilor financiare anuale, acestea fiind depuse i nregistrate la
Ministerul Finanelor Publice cu 11 zile calendaristice ntrziere fa de termenul legal;
inventarierea patrimoniului MFE pentru anul 2015 s-a ncheiat ulterior depunerii situaiilor financiare la MFP, n condiiile n
care procesul de inventariere trebuia realizat i finalizat anterior ntocmirii situaiilor financiare, n vederea atingerii scopului
principal al inventarierii patrimoniului entitii, respectiv acela de a stabili situaia real a tuturor elementelor de activ i de
pasiv la finalul exerciiului financiar i de a reflecta aceasta n situaiile financiare anuale;
datele nregistrate n conturile Angajamente legale i Furnizori nu sunt n concordan cu cele nscrise n Contul de
execuie ntocmit la 31.12.2015;
nu s-au evideniat n contabilitatea extrabilanier activele fixe corporale luate cu chirie de la teri, fiind reflectate valoric n
evidena contabil extrabilanier doar suprafeele utilizate, nu i mobilierul nchiriat odat cu acestea;
nu s-au respectat prevederile legale cu privire la nregistrarea n evidena extrabilanier a bunurilor primite n custodie,
bunurile (autoturisme) utilizate n baza unui contract de comodat fiind nregistrate cu valoarea de 1 leu;
funcionarea, fr forme legale, a unor automate de buturi reci/calde i de produse alimentare, instalate n spaiile nchi-
riate n cldirea din sectorul 1 Bucureti, n care funcioneaz MFE i pentru care se pltesc lunar chirie i utiliti.

s-a procedat la evidenierea corect a operaiunilor economice;
conducerea entitii a dispus efectuarea demersurilor necesare n vederea recuperrii sumelor reprezentnd chirie i utiliti,
aferente spaiilor ocupate de automatele de buturi i produse alimentare.
Recomandri:
identificarea cauzelor care au condus la:
depunerea cu ntrziere a situaiilor financiare fa de termenul stabilit de legislaia n vigoare i dispunerea de msuri
pentru eliminarea acestora;
ntrzieri n efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului, astfel nct rezultatele acesteia s fie disponibile n timp util,
n vederea reflectrii lor n situaiile financiare i dispunerea de msuri pentru eliminarea acestora;
nregistrarea unor neconcordane ntre datele nregistrate n conturile Angajamente legale i Furnizori cu cele nscrise n
Contul de execuie ntocmit la 31.12.2015 i dispunerea de msuri prin care s se asigure eliminarea acestor cauze pe viitor;
nregistrarea n evidena contabil extrabilanier a tuturor bunurilor care constituie mobilierul luat cu chirie de la teri, n
baza contractelor i a proceselor-verbale ncheiate n acest scop;
nregistrarea valorii autoturismelor primite n folosin, cu titlu gratuit i care fac obiectul contractelor de comodat, n contul
Active fixe i obiecte de inventar primite n folosin";
stabilirea condiiilor n care au fost amplasate cele 8 automate de buturi calde/reci i de produse alimentare n spaii
nchiriate de MFE i pentru care se pltete chirie lunar, dispunerea de msuri de sancionare a personalului cu atribuii n
domeniu, concomitent cu stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea de msuri pentru recuperarea acestuia.
Opinia de audit
innd cont de abaterile identificate, echipa de audit a exprimat opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor constatate i intrarea n legalitate, precum i pentru recuperarea prejudiciilor s-a emis decizie
prin care au fost dispuse msuri, conducerea entitii neformulnd contestaie fa de msurile dispuse.
Follow-up
Impactul efectiv al msurilor duse la ndeplinire de entitate asupra activitii acesteia a constat n:
corectarea rezultatului reportat aferent anilor precedeni din situaiile financiare;
respectarea cerinelor contabilitii de angajamente i a principiului independenei exerciiului;
situaia contului Cheltuieli nregistrate n avans" reflect imaginea fidel i real a operaiunilor economice care vor afecta
perioadele viitoare ale activitii;
eliminarea riscului de a exista operaiuni economice care nu ar fi n concordan cu cadrul legal aplicabil, prin completarea
procedurilor operaionale privind exercitarea controlului financiar preventiv propriu, aplicate de MFE;
aplicarea corect a reglementrilor din domeniul resurselor umane;
efectuarea coreciilor impuse de calcularea eronat a drepturilor salariale i a contribuiilor aferente pentru un salariat;
138
pregtirea i perfecionarea profesional a funcionarilor publici, precum i formarea profesional a personalului contractual,
realizat cu respectarea procedurii menionate, este n concordan cu necesitile reale ale MFE;
realizarea corelrii obiective a activitii funcionarului public/personalului contractual cu cerinele funciei ocupate, prin
stabilirea tipurilor de indicatori de performan i a metodologiei de calcul a gradului de ndeplinire a obiectivelor specifice
fiecrui angajat (execuie sau conducere).
AUTORITATEA NAIONAL PENTRU RESTITUIREA PROPRIETILOR
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor (ANRP) este organ de specialitate al administraiei publice cen-
trale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea prim-ministrului, prin Cancelaria acestuia i i desf-
oar activitatea n baza HG nr. 572/2013. ANRP coordoneaz i monitorizeaz procesul de restituire a proprietilor preluate
n mod abuziv n perioada regimului totalitar comunist. Misiunea ANRP este de a coordona procesul de restituire a proprietilor
preluate n mod abuziv n perioada regimului totalitar comunist i de a acorda despgubirile cuvenite persoanelor ndreptite.
- mii lei -
Pli % fa de prevederi/
efectuate credite iniiale
iniiale definitive credite definitive
0 1 2 3 4=3/1 5=3/2
Total cheltuieli - buget de stat 21.891 16.144 -1.009 -4,61 -6,25
Alte servicii publice generale 0 0 -16.300 0,00 0,00
Sintetic, principalele aspecte constatate ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului anual de execuie
a bugetului de stat la instituiile publice pentru anii 2014 i 2015, la ANRP sunt urmtoarele:
n perioada 2014-2015, Compartimentul de audit public intern nu a realizat nicio misiune de audit intern, dei n structura
organizatoric a ANRP este prevzut organizarea i funcionarea Compartimentului audit public intern, cu atribuii de
control intern, aflat n subordinea preedintelui ANRP. Avnd n vedere faptul c activitatea Compartimentului de audit a fost
inexistent n perioada analizat, iar sistemul de control intern al entitii nu a fost evaluat n ceea ce privete funcio-
nalitatea sa, rezult c obiectivul general al auditului public intern, respectiv controlul asupra activitilor care s conduc la
mbuntirea performanei existente, nu a fost ndeplinit;
ncepnd cu data de 4.02.2014 pn la data auditului funcia public de conducere vacant de director al Direciei
economice i pli a fost exercitat cu caracter temporar, iar ncepnd cu data de 2.11.2015, prin Decizia preedintelui
ANRP, coordonarea activitii Direciei economice i pli a fost atribuit, contrar prevederilor legale n vigoare, unei per-
soane care nu are studii superioare economice;
la nivelul ANRP nu au fost nregistrate n contabilitatea instituiei punctele acordate n baza prevederilor Legii nr. 165/2013
privind msurile pentru finalizarea procesului de restituire, n natur sau prin echivalent, imobilelor preluate n mod abuziv n
perioada regimului comunist n Romnia, n sum total de 1.427.163 mii lei;
n anul 2014, ANRP a ncheiat cu CN Pota Romn SA un Act adiional pentru servicii potale i de curierat, prin care a
fost majorat cu 97,59% valoarea contractului iniial, respectiv de la 167 mii lei la 330 mii lei.
Recomandri:
conducerea ANRP va dispune msuri pentru efectuarea nregistrrii n contabilitate a tuturor drepturilor i obligaiilor
patrimoniale, respectiv a tuturor sumelor reprezentnd despgubirile acordate prin puncte;
conducerea ANRP va dispune msuri legale n vederea:
elaborrii, aprobrii planului de audit intern (multianual i anual) i efecturii misiunilor de audit intern n scopul asigurrii
unei funcionri performante a entitii i a furnizrii de informaii privind evaluarea att a activitilor desfurate n
cadrul ANRP pentru ndeplinirea obiectivelor sale, ct i a funcionrii sistemului de control intern/managerial n
ansamblul su, contribuind astfel la mbuntirea eficienei i eficacitii acestuia;
139
ocuprii postului de director al Direciei economice i pli, aa cum stabilesc prevederile legale n vigoare;
estimrii corecte a valorii contractelor de achiziie viitoare n scopul evitrii creterii semnificative a valorii acestora prin
semnarea ulterioar de acte adiionale.
n timpul misiunii de audit financiar, entitatea a avizat i aprobat urmtoarele:
- Raportul anual privind activitatea de audit public intern derulat n anul 2015 la nivelul ANRP, transmis ctre Unitatea
Central de Armonizare a Auditului Public Intern (UCAAPI) din cadrul MFP i Curii de Conturi a Romniei;
- Normele metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit public intern la nivelul ANRP, avizate de ctre
UCAAPI i aprobate la data de 14.06.2016;
- Carta auditului intern la nivelul ANRP, avizat UCAAPI i aprobat la data de 14.06.2016;
- a fost desemnat coordonatorul Compartimentului de audit public intern prin Decizia din data de 15.06.2016;
La data efecturii misiunii de audit erau n procedur de avizare/aprobare urmtoarele documente:
- Programul de asigurare i mbuntire a calitii activiti de audit public intern la nivelul ANRP;
- Procedura operaional privind elaborarea proiectului planului de audit public intern, ediia I, revizia 1;
- Procedura operaional privind organizarea i desfurarea misiunilor de audit public intern, ediia I, revizia 1;
- Matricea riscurilor pentru misiunile de audit la nivelul anului 2016;
- Calendarul auditurilor pentru anul 2016.
Opinia de audit
Fa de aspectele constatate n urma misiunii de audit financiar la ANRP pentru perioada 2014-2015 a fost exprimat o
opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a anumitor aspecte.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 3 msuri, dintre care 2 au fost contestate de ctre entitate. Dup analiza
contestaiei depuse a fost emis o ncheiere prin care a fost respins contestaia formulat de entitate.
140
1 Audit financiar
Capitolul

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra contului de execuie
a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015
CASA NAIONAL DE PENSII PUBLICE
Casa Naional de Pensii Publice este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic, organ de specialitate
al administraiei publice centrale care administreaz sistemul public de pensii i sistemul de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale i care acord persoanelor asigurate pensii i alte prestaii de asigurri sociale, aflat sub autoritatea
Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV).
Casa Naional de Pensii Publice administreaz sistemul public de pensii, mpreun cu casele de pensii sectoriale care se
nfiineaz, funcioneaz n subordinea Ministerului Aprrii Naionale (MapN), a Ministerului Administraiei i Internelor (MAI) i
a Serviciului Romn de Informaii (SRI), i ndeplinete atribuiile prevzute de Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de
pensii publice, actualizat.
Casa Naional de Pensii Publice are n subordine 41 de case teritoriale de pensii, Casa de Pensii a Municipiului Bucureti
i Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc (INEMRCM), care sunt servicii publice
deconcentrate, nvestite cu personalitate juridic. Totodat, CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament
Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA).
Misiunea de audit financiar al contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru anul 2015 s-a desfurat la CNPP,
la Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc i la un numr de 18 case teritoriale de pensii.
Conform datelor din contul de execuie centralizat ntocmit de Casa Naional de Pensii Publice, execuia bugetului
asigurrilor sociale de stat la data de 31.12.2015 cuprinde:
a) veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat;
b) veniturile i cheltuielile sistemului de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale.
Execuia veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015, derulate prin CNPP, inclusiv prin cele trei case
sectoriale (Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de Informaii), se prezint astfel:
- milioane lei -
Execuie Execuie
Grad de
Stingeri Drepturi fa de fa de
Prevederi realizare
Nr. Prevederi Drepturi ncasri pe alte constatate prevederi prevederi/
Denumire indicator bugetare fa de
crt. definitive constatate realizate ci dect de credite credite
iniiale drepturi
ncasri ncasat iniiale definitive
constatate
% %
0 1 2 3 4 5 6=5/4 7 8 =4-5-7 9=5/2 10=5/3
I TOTAL VENITURI, din care: 55.045 55.015 78.332 54.942 70,14 7.184 16.206 99,81 99,87
1. Venituri curente, din care: 35.252 36.373 58.032 36.342 62,62 5.500 16.190 103,09 99,91
1.1. Venituri contribuii de asigurri sociale
24.569 25.186 38.362 25.408 66,23 349 12.605 103,41 100,88
datorate de angajatori, din care:
1.1.1. - Contribuii de asigurri sociale de stat 24.259 24.871 37.704 25.086 66,53 343 12.275 103,41 100,86
1.1.2. - Contribuii de asigurri pentru
310 315 658 322 48,94 6 330 103,87 102,22
accidente de munc i boli profesionale
141
Execuie Execuie
Grad de
Stingeri Drepturi fa de fa de
Prevederi realizare
Nr. Prevederi Drepturi ncasri pe alte constatate prevederi prevederi/
Denumire indicator bugetare fa de
crt. definitive constatate realizate ci dect de credite credite
iniiale drepturi
ncasri ncasat iniiale definitive
constatate
% %
0 1 2 3 4 5 6=5/4 7 8 =4-5-7 9=5/2 10=5/3
1.2. Venituri contribuii de asigurri sociale
10.576 11.080 19.151 10.834 56,57 5.069 3.248 102,44 97,78
datorate de asigurai
1.3. Venituri nefiscale 107 107 519 100 19,27 82 337 93,46 93,46
2. Subvenii de la bugetul de stat 19.756 18.618 18.618 18.364 98,64 254 0 92,95 98,64
3. Sume primite de la UE/ali donatori
37 24 26 1 3,85 11 14 2,70 4,17
plilor efectuate i prefinanri
4. Sume n curs de distribuire 0 0 1.656 235 14,19 1.419 2 0,00 0,00
Din analiza datelor prezentate n tabelul anterior rezult c s-au ncasat venituri totale la bugetul asigurrilor sociale de stat,
n sum de 54.942 milioane lei (coloana 5 ncasri realizate), ceea ce reprezint doar 70,14% din totalul veniturilor totale de
ncasat, n sum de 78.332 milioane lei (coloana 4 Drepturi constatate), n scdere uoar fa de anul trecut, cnd ncasrile
au fost de 71,65%.
Veniturile efectiv ncasate n anul 2015 de ctre CNPP la bugetul asigurrilor sociale de stat au fost de numai 36.578
milioane lei (n scdere cu aproape 6% fa de ncasrile efective din anul precedent), n condiiile n care din veniturile totale n
sum de 54.942 milioane lei se scade subvenia primit de la bugetul de stat, prin bugetul MMFPSPV, n sum de 18.364
milioane lei.
Principala cauz a ncasrii unui volum redus al veniturilor la bugetul asigurrilor sociale de stat, gestionat de ctre CNPP, a
fost gradul sczut de colectare a contribuiilor de asigurri datorate, doar de 63%, ntruct veniturile care provin din aceste
contribuii la bugetul asigurrilor sociale de stat au fost n sum de 36.242 milioane lei, fa de drepturile constatate care au fost
n sum de 57.513 milioane lei.
Rezult astfel c veniturile ncasate n anul 2015, fr a lua n calcul subvenia, ar fi acoperit numai 66,86% din volumul
plilor efectuate n anul 2015 cu sistemul public de pensii, care au fost n sum de 54.705 milioane lei (coloana 6 Pli
efectuate din tabelul urmtor).
Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 derulate prin CNPP, inclusiv cele trei case
sectoriale (Ministerul Aprrii Naionale, Ministerul Afacerilor Interne i Serviciul Romn de Informaii), se prezint astfel:
- milioane lei -
Execuie Execuie
Angaja-
fa de fa de
Credite Credite Angaja- Angaja- Pli mente Chel-
Nr. prevederi/ prevederi/
Denumire indicator bugetare bugetare mente mente efec- legale tuieli
crt. credite credite
iniiale definitive bugetare legale tuate de efective
iniiale definitive
pltit
(%) (%)
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9=6/2 10=6/3
CHELTUIELI TOTALE 54.833 54.801 54.712 54.705 54.705 0 54.744 99,77 99,82
1. Asigurri i asisten social 54.725 54.693 54.613 54.609 54.609 0 54.649 99,79 99,85
2. Asigurri i asisten social
pentru accidente de munc i 108 108 99 96 96 0 95 88,89 88,89
boli profesionale
Plile totale, n sum de 54.705 milioane lei, raportate de ctre CNPP prin Contul de execuie bugetar la finele anului
2015, au cuprins:
- plile aferente asigurailor din sistemul CNPP, n sum de 49.807 milioane lei;
- plile aferente asigurailor celor trei case sectoriale de pensii, n sum de 4.898 milioane lei.
Din datele prezentate anterior privind cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 rezult c att creditele
bugetare iniiale, ct i creditele bugetare definitive au avut un grad ridicat de utilizare pentru pli, respectiv de 99,77% fa de
prevederile iniiale i mai puin fa de prevederile definitive, adic de 99,82%.
Observaiile Curii de Conturi la Casa Naional de Pensii Publice:
au fost efectuate pli nelegale n sum de 1.388 mii lei, reprezentnd pensii anticipate, anticipate parial, de invaliditate
gradul I, II i III, ncasate de beneficiarii de drepturi din sistemul public de pensii, care au realizat concomitent i venituri din
salarii, venituri din drepturi de autor sau drepturi conexe i venituri din desfurarea activitii n baza contractelor/con-
veniilor ncheiate potrivit Codului civil;
142
au fost efectuate pli n sum estimat la 964 mii lei, nregistrate eronat sau pentru care nu s-au prezentat documente justi-
ficative, valabile pentru sistemul informatic ORIZONT, care gestioneaz sistemul public de pensii;
efectuarea unor cheltuieli n sum estimat de 663 mii lei, reprezentnd achiziionarea de studii de fezabilitate i proiecte
tehnice de execuie la nivelul CNPP i a unor entiti aflate n subordine, n vederea realizrii ulterioare a unor obiective de
investiii (sedii), obiective care nu s-au realizat;
s-a pltit eronat din bugetul asigurrilor sociale de stat suma de 206 mii lei, reprezentnd servicii de asisten tehnic i
mentenan pentru sistemul informatic integrat ORIZONT, dei priveau fondurile aferente sistemului de accidente de munc
i boli profesionale;
plata nelegal a unor drepturi de pensii n sum estimat de 191 mii lei, ulterior deceselor beneficiarilor, ntruct pentru
aceti beneficiari nu s-a ncetat plata drepturilor de pensii ncepnd cu luna urmtoare decesului, dei casele teritoriale de
pensii au pltit ajutoare de deces, n unele cazuri n aceeai lun cu data decesului;
nu s-au ncasat unele creane la bugetul asigurrilor sociale de stat ca urmare a prescrierii unor debite n sum estimat la
186 mii lei, ntruct nu s-au ntreprins toate demersurile n vederea recuperrii i executrii silite a acestora;
s-a raportat eronat, n situaiile financiare centralizate ntocmite la finele anului 2015, suma de 185.064 mii lei, reprezentnd
contribuiile la bugetul asigurrilor sociale de stat ncasate n contul unic i nedistribuite, reflectate n plus n balanele de
verificare la conturile de datorii care, n fapt, nu se mai distribuie sub form de venituri, iar aceste solduri nu coincid cu
datele din contul de execuie bugetar;
s-au raportat eronat, prin situaiile financiare centralizate la finele anului 2015, unele datorii n sum total de 877 mii lei,
reprezentnd drepturi de pensii neridicate, pentru care dreptul beneficiarilor de a solicita plata sumelor s-a prescris,
constnd n urmtoarele:
- datorii nereale pe numele unor beneficiari, nesolicitate de ctre acetia n termenul legal de prescripie de 3 ani;
- necunoaterea datei constituirii unor drepturi neridicate/pensii neachitate, ntruct titularii acestor drepturi erau persoane
decedate;
- raportarea eronat a unor solduri negative ale conturilor de creditori prin nenregistrarea unor sume restituite.

s-au clarificat unele cazuri cuprinse n verificare, n sum total de 645 mii lei;
din debitele prescrise s-a recuperat suma de 26 mii lei;
au fost elaborate i aprobate planurile de conturi analitice prin ordine ale preedintelui CNPP pe structura clasificaiei bugetare,
precum i monografiile contabile coninnd principalele operaiuni specifice n domeniul asigurrilor sociale de stat;
s-a virat la buget suma de 865 mii lei, reprezentnd drepturi de pensii neridicate i prescrise i s-au efectuat unele corecii n
evidena financiar-contabil.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate CNPP auditate n anul 2016:

au fost efectuate pli nelegale n sum de 1.262 mii lei, reprezentnd pensii anticipate, anticipate parial, de invaliditate
gradul I, II i III, ncasate de beneficiarii de drepturi din sistemul public de pensii, care au realizat concomitent i venituri din
salarii, venituri din drepturi de autor sau drepturi conexe i venituri din desfurarea activitii n baza contractelor/con-
veniilor ncheiate potrivit Codului civil (CJP, Arge, Bacu, Bistria-Nsud, Braov, Brila, Cara-Severin, Harghita,
Ialomia, Mehedini, Suceava, Vrancea);
s-au raportat eronat, prin situaiile financiare centralizate la finele anului 2015, unele datorii n sum total de 354 mii lei,
reprezentnd drepturi de pensii neridicate, pentru care dreptul beneficiarilor de a solicita plata sumelor s-a prescris (CJP
Bistria-Nsud, Ialomia, Mehedini);
efectuarea de pli necuvenite n sum de 317 mii lei, reprezentnd indemnizaii de nsoitor acordate unor beneficiari n
condiiile n care acetia au fost internai n centre de asisten social sau n care au primit indemnizaie lunar acordat de la
bugetele locale, situaii n care dreptul trebuia suspendat (CJP Bacu, Braov, Bistria-Nsud, Neam, Satu Mare, Suceava);
neaplicarea tuturor procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat, n sum de 170 mii
lei, n cadrul termenului de prescriere (CJP Bacu, Suceava);
stabilirea eronat a drepturilor de pensie n sum de 89 mii lei, prin majorarea fr temei legal a valorii punctajelor anuale pe
baza crora se calculeaz drepturile de pensii pentru persoanele ncadrate n grupa a II-a de munc, fiind utilizate punctajele
mai mari, aferente grupei I de munc i/sau reducerea eronat a vrstei standard de pensionare (CJP Cara-Severin);
nu s-a calculat, reinut i virat contribuia lunar de asigurri sociale de sntate (5,5%) n sum de 35 mii lei datorat
pentru veniturile din pensii care depesc limita legal de 740 lei supus impozitului pe venit (CJP Brila, Harghita, Ialomia,
Satu-Mare, Suceava);
143
au fost efectuate pli nelegale n sum estimat de 25 mii lei, reprezentnd servicii de consultan efectuate de un prestator
care nu deinea toate autorizrile necesare impuse de normele legale n vigoare, sporuri salariale acordate unor persoane care
nu aveau acest drept, precum i investigaii paraclinice pltite unui centru medical la preuri mai mari dect cele practicate n
cadrul laboratorul propriu al institutului (Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc);
nu au fost reevaluate i nregistrate la valoarea just unele elemente patrimoniale de natura activelor fixe corporale aflate n
patrimoniu, conform prevederilor legale (CJP Cara-Severin, Dolj, Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a
Capacitii de Munc);
nu a fost supus spre aprobare ordonatorului principal de credite (CNPP) actualizarea tarifelor ncasate pentru investigaiile
de laborator i expertiz medical a capacitii de munc, rmase nemodificate din anul 2010, efectuate de ctre
INEMRCM, fapt ce a condus la nerealizarea unor venituri n sum de 93 mii lei (Institutul Naional de Expertiz Medical i
Recuperare a Capacitii de Munc);
nu au fost nregistrate n evidena contabil venituri n sum de 25 mii lei la data emiterii facturilor, fapt ce a denaturat
veniturile raportate de entitate, precum i rezultatul patrimonial, nregistrarea n evidena financiar-contabil pe venituri
efectundu-se abia la momentul ncasrii lor i nu la data emiterii facturii (Institutul Naional de Expertiz Medical i
Recuperare a Capacitii de Munc);
neconcordane n sum de 364 mii lei ntre evidena contabil analitic i cea sintetic, n cazul contului Creditori (CJP Neam);
nenregistrarea n conturile corespunztoare de venituri a contribuiilor de asigurri sociale n sum de 219 mii lei, achitate
n avans de persoanele asigurate pe baz de contract de asigurare (CJP Harghita);
raportarea eronat a unor diferene din reevaluare, n sum de 200 mii lei, prin situaiile financiare ncheiate la finele anului
2015, aferente activelor fixe amortizate integral, care nu mai sunt n patrimoniul Institutului, fiind scoase din funciune,
transferate cu titlu gratuit sau vndute (Institutul Naional de Expertiz Medical i Recuperare a Capacitii de Munc);
nu au fost emise, la termen, deciziile de ncetare a plilor n cazul copiilor beneficiari ai pensiilor de urma care au mplinit
vrsta de 26 de ani i care nu se afl n situaia exceptat de lege, respectiv invaliditate de orice grad (CJP Suceava).
Recomandri pentru CNPP:
Principalele recomandri formulate pentru eliminarea deficienelor prezentate anterior au vizat intrarea n legalitate,
recuperarea prejudiciilor, virarea sumelor recuperate la buget pe msura recuperrii, atragerea de venituri la bugetul
asigurrilor sociale de stat prin ncasarea unor creane la acest buget, astfel:
identificarea beneficiarilor de pensii anticipate, anticipate pariale i pensii de invaliditate, care au realizat concomitent i
venituri peste limita legal, stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea acestuia, evidenierea n contabilitate, virarea
sumelor recuperate la buget i efectuarea regularizrilor cu bugetul general consolidat, precum i extinderea verificrilor n
vederea identificrii situaiilor similare;
extinderea verificrilor asupra tuturor plilor efectuate ctre furnizorul sistemului informatic ORIZONT cu titlu de active fixe
necorporale, n vederea nregistrrii acestora n patrimoniul instituiei i efectuarea n evidena financiar-contabil a
coreciilor care se impun, conform cu legislaia aplicabil;
Verificarea realitii serviciilor prestate de ctre furnizorul sistemului informatic ORIZONT, reprezentnd garanie echipamente,
i efectuarea plilor ctre furnizor se va realiza numai pe baza documentelor justificative prevzute de legislaia n vigoare.
Desemnarea unui reprezentant pentru recepionarea echipamentelor nlocuite de ctre furnizor pentru a asigura justificarea
realitii plilor efectuate pentru sistemul informatic ORIZONT cu titlu de servicii de garanie echipamente.
analizarea sumelor meninute nejustificat n soldul contului Active fixe corporale n curs de execuie la finele anului 2015 i
corelarea acestora cu lista obiectivelor de investiii la nivelul ordonatorului principal de credite;
Introducerea n programul de investiii publice doar a acelor obiective/proiecte sau categorii de investiii noi a cror finanare
poate fi asigurat, conform documentaiilor tehnico-economice aprobate, n limitele de cheltuieli stabilite conform cadrului legal;
identificarea beneficiarilor de indemnizaii de nsoitor care au ncasat acest drept n condiiile n care au fost internai sau au
primit indemnizaie lunar de la bugetele locale, stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea acestuia i evidenierea n
contabilitate;
determinarea plilor suportate n mod eronat din bugetul asigurrilor sociale de stat i care priveau fondul pentru accidente
de munc i boli profesionale, corelarea acestora cu realitatea, astfel nct fiecrui buget s i fie alocate plile aferente;
identificarea cazurilor n care s-a efectuat plata unor drepturi de pensii acordate beneficiarilor ulterior datei decesului
acestora, stabilirea ntinderii prejudiciului, recuperarea acestuia, evidenierea n contabilitate, virarea sumelor recuperate la
buget i efectuarea regularizrilor cu bugetul general consolidat, precum i extinderea verificrilor n vederea identificrii
situaiilor similare;
stabilirea situaiei exacte a debitorilor aflai n executare silit, coordonarea de ctre ordonatorul principal de credite a
144
modului de realizare a tuturor etapelor de executare silit, de ctre casele teritoriale de pensii aflate n subordinea sa,
pentru a asigura ncasarea debitelor la bugetul asigurrilor sociale de stat;
stabilirea drepturilor de pensie conform cadrului legal i, dup caz, calcularea, reinerea i virarea contribuiei de asigurri
sociale de sntate datorate pentru pensiile care depesc limita legal;
dispunerea msurilor pentru efectuarea reevalurii tuturor activelor fixe corporale aflate n administrarea entitii, n confor-
mitate cu prevederile legale n vigoare i nregistrarea n evidena contabil a diferenelor din reevaluare rezultate n urma
efecturii acestei operaiuni;
naintarea de propuneri ordonatorului principal de credite, CNPP, pentru actualizarea tarifelor corelat cu costurile efective
pentru investigaiile de laborator i expertiza medical a capacitii de munc pentru a asigura ncasarea unor sume cu titlu de
venituri n concordan cu costurile aferente acestora;
analiza periodic a datelor transmise de ctre unitile subordonate n ceea ce privete stingerile pe alte ci dect ncasarea i
datele cu privire la contribuiile ncasate n contul unic, nedistribuite, cu ocazia centralizrii acestora n situaiile financiare, n
vederea aplicrii unitare a prevederilor legale n acest sens i raportrii corecte a acestor date prin situaiile financiare ncheiate
la finele exerciiului financiar;
analizarea sumelor meninute nejustificat ca drepturi de pensii prescrise n soldurile conturilor Drepturi de personal neridicate
i Creditori, identificarea la timp i virarea tuturor drepturilor prescrise pe destinaiile legale. Stabilirea realitii datoriilor
raportate n evidena financiar-contabil sintetic i analitic prin contul de Drepturi de pensii neridicate i contul Creditori,
reflectate i preluate n situaiile financiare anuale;
Cuprinderea n activitile de control exercitate de ctre CNPP la casele teritoriale de pensii i a sumelor raportate n contul de
Drepturi de pensii neridicate i n contul Creditori, pentru identificarea situaiilor similare cu ocazia misiunii de audit.
asigurarea concordanei ntre evidena contabil analitic i cea sintetic privind contul Creditori, pentru a asigura reflectarea
realitii prin situaiile financiare anuale;
nregistrarea n contul de venituri a contribuiilor de asigurri sociale ncasate n avans de la persoanele care au ncheiat
contracte de asigurri sociale pentru a evita denaturarea datoriilor entitii i pentru a asigura raportarea veniturilor n perioada
la care acestea se refer.
Opinia de audit
ntruct valoarea prejudiciilor se ncadreaz sub nivelul pragului de semnificaie, opinia de audit pentru bugetul asigurrilor
sociale de stat este opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect, deoarece la nivelul Casei Naionale de
Pensii Publice, n mod operativ, s-au efectuat demersuri n sensul corectrii unora dintre erori i al recuperrii unor prejudicii.
Pentru remedierea deficienelor identificate a fost emis decizie, prin care s-au dispus 8 msuri, care nu au fost contestate
de ctre conducerea CNPP.
Follow-up
mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitilor prin adoptarea unor msuri concretizate n:
- raportarea prin conturile de execuie anuale ntocmite pentru bugetul de stat numai a plilor de drepturi pentru care exist
baz legal de acordare a acestora din acest buget, fiind verificate din punct de vedere al legalitii sursei de finanare;
- verificarea realitii serviciilor prestate de ctre furnizorul de serviciile de transport cu metroul i, implicit, a plilor din
bugetul de stat, prin actualizarea aplicaiei informatice;
- creterea gradului mediu de ocupare a capacitii n hotelurile sucursalelor SC TBRCM SA, la care CNPP este acionar
unic fa de anul precedent, precum i mbuntirea activitii de atribuire a biletelor de tratament, fapt ce conduce la
ncasarea de sume suplimentare la bugetul de stat;
- mbuntirea activitii CNPP privind executarea silit a debitelor, prin emiterea unui ordin n care au fost stabilite
categoriile de personal din cadrul caselor teritoriale de pensii care pot fi mputernicite s desfoare activitate de
executor bugetar a debitelor provenite din prestaii de asigurri sociale;
citii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea patrimoniului etc., prin adoptarea unor msuri care se concre-
tizeaz n:
- virarea la bugetul de stat a dividendelor aferente anilor 2012 i 2013, cuvenite CNPP, n calitatea sa de acionar unic la
SC TBRCM SA;
- recuperarea parial a unor drepturi acordate sub form de pensii, precum i regularizarea cu bugetul general consolidat
a sumelor pltite n plus cu titlu de contribuie la asigurrile sociale de sntate i impozit pe venit.
145
1 Audit financiar
Capitolul

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2015
1.4.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor

pentru omaj pe anul 2015
AGENIA NAIONAL PENTRU OCUPAREA FOREI DE MUNC
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii
unitilor din subordine n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le
revin acestora, potrivit legii. ANOFM este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea
i funcionarea Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale statutului acesteia aprobat prin HG nr. 1610/2006.
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc ndeplinete atribuiile prevzute de lege, administreaz i
gestioneaz, mpreun cu structurile teritoriale, bugetul asigurrilor pentru omaj i funcioneaz sub autoritatea Ministerului
Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice.
ANOFM are n subordine, la nivel teritorial, urmtoarele uniti cu personalitate juridic, cu rang teriar de subordonare:
a) ageniile pentru ocuparea forei de munc judeene i a municipiului Bucureti (42 de uniti);
b) centrele regionale de formare profesional a adulilor (8 uniti);
c) Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu Rnov.
Misiunea de audit financiar a Contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2015 s-a desfurat la
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, la 16 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc i la 8 centre
regionale de formare profesional a adulilor, ordonatori teriari de credite din subordinea ANOFM.
Ministrul muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice a delegat preedintelui ANOFM atribuiile prevzute de
dispoziiile legale n vigoare pentru ordonatorul principal de credite al bugetului asigurrilor pentru omaj.
n indicatori sintetici, veniturile din Contul de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2015 se prezint astfel:
- milioane lei -
Grad de Stingeri Execuie Execuie
Drepturi
Prevederi Drepturi realizare pe alte fa de fa de
Prevederi ncasri consta-
Denumire indicator bugetare con- fa de ci prevederi/ prevederi/
definitive realizate tate de
iniiale statate drepturi dect credite iniiale credite definitive
ncasat
constatate ncasri % %
1 2 3 4 5 6=5/4 7 8 =4-5-7 9=5/2 10=5/3
Venituri totale, din care: 1.820 1.818 4.115 1.790 43,50 117 2.208 98,35 98,46
1. Contribuii de asigurri, din care: 1.555 1.697 3.786 1.693 44,72 27 2.066 108,87 99,76
a) contribuiile angajatorilor, din care: 896 973 2.805 982 35,01 24 1.799 109,60 100,92
-contribuii de asigurri pentru omaj 656 726 2.393 704 29,42 22 1.667 107,32 96,97
-contribuia la fondul de garantare 240 247 412 278 67,48 2 132 115,83 112,55
b) Contribuiile asigurailor 659 724 981 711 72,48 3 267 107,89 98,20
1. Venituri nefiscale 11 11 152 5 3,29 30 117 45,45 45,45
3. Subvenii de la bugetul de stat 144 0 0 0 0,00 0 0 0,00 0,00
4. Sume primite de la UE n contul
110 110 177 92 51,98 60 25 83,64 83,64
plilor efectuate
146
Gradul de realizare a veniturilor bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, fa de prevederile definitive, a fost n anul 2015 de
98,46%, n timp ce la finele exerciiului financiar au rmas drepturi constatate de ncasat n sum de 2.208 milioane lei. Cea mai
mare parte din aceast sum o reprezint contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori n sum de 1.799 milioane
lei (81,48%) i contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de ctre asigurai, n sum de 267 milioane lei (12,09%).
n totalul veniturilor ncasate la bugetul asigurrilor pentru omaj, raportate de ctre ANOFM, cea mai mare pondere o au
contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i angajai (94,58%), n sum de 1.693 milioane lei.
ncasarea veniturilor totale la bugetul asigurrilor pentru omaj a avut un grad de realizare de numai 43,50% (1.790 milioane
lei/4.115 milioane lei), cauza principal fiind gradul sczut de colectare a acestor venituri de ctre ANAF, reprezentat de
contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de ctre angajatori i asigurai. Astfel, din totalul contribuiilor datorate la bugetul
asigurrilor pentru omaj, n sum de 3.786 milioane lei, n anul 2015 s-a ncasat efectiv numai suma de 1.693 milioane lei,
reprezentnd doar 44,71% din nivelul contribuiilor datorate. Dintre contribuiile totale datorate bugetului asigurrilor pentru
omaj, cel mai sczut grad de colectare l-au avut, ca i n anul precedent, contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de
angajatori (doar de 35%).
Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2015 se prezint astfel:
- milioane lei-
Angaja-
Execuie fa Execuie fa
Credite Credite Angaja- Angaja- Pli mente Chel-
de prevederi/ de prevederi/
Denumire indicator bugetare bugetare mente mente efec- legale tuieli
credite iniiale credite definitive
iniiale definitive bugetare legale tuate de efective
(%) (%)
pltit
1 2 3 4 5 6 7 8 9=6/2 10=6/3
Total cheltuieli, din care: 1.597 1.437 1.329 1.329 1.318 11 1.307 82,53 91,72
1. Asigurri i asisten social 1.241 990 926 926 918 8 920 73,97 92,73
Asigurri pentru omaj 1.077 841 791 791 785 6 780 72,89 93,34
Prevenirea excluderii sociale 30 10 8 8 8 0 8 26,67 80,00
Alte cheltuieli n domeniul asi-
134 139 127 127 125 2 132 93,28 89,93
gurrilor i asistenei sociale
2. Aciuni economice 292 368 339 339 338 1 327 115,75 91,85
3. nvmnt 42 43 37 37 35 2 35 83,33 81,40
4. Cheltuielile fondului de
garantare pentru plata 22 36 27 27 27 0 25 122,73 75,00
creanelor salariale
Plile din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal:

- pli pentru asigurri i asisten social, n sum de 918 milioane lei (69,65%), constnd n pli pentru: asigurri pentru
omaj, prevenirea excluderii sociale, alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale;
- pli pentru aciuni generale economice, n sum de 338 milioane lei (25,64%), fiind destinate pentru: msuri active pentru
combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc i alte aciuni generale de munc.
Observaiile Curii de Conturi la ANOFM:
s-a meninut nejustificat, la finele anului 2015, suma de 55.056 mii lei, reprezentnd mprumut din contul general al Trezoreriei
Statului, acordat n anul 2013 i neregularizarea acestuia cu excedentul nregistrat la bugetul asigurrilor pentru omaj;
la finele anului 2015 s-a meninut nejustificat suma de 4.070 mii lei n contul Disponibil pentru sume de mandat i sume n
depozit, reprezentnd contribuii primite din Elveia pentru lucrtorii romni care au desfurat activitate n acest stat i care
nu au dreptul la prestaii de omaj n Elveia;
s-a pltit nelegal suma de 1.375 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj i venituri de completare, ncasate de bene-
ficiarii de drepturi din bugetul asigurrilor pentru omaj care au realizat concomitent i venituri peste limita legal (salarii,
activiti autorizate, pensii, venituri de completare, indemnizaii pentru creterea copilului);
Abateri similare n sum de 1.329 mii lei s-au identificat i la AJOFM Bihor, Covasna, Dmbovia, Galai, Gorj, Hunedoara,
Maramure, Neam, Vaslui, Sibiu, Slaj, Vlcea.
entitile subordonate nu au fost coordonate de ctre compartimentele funcionale ale ANOFM, ceea ce a determinat efec-
tuarea, n anul 2015, att a unor pli nelegale reprezentnd servicii juridice de consultan, de asisten i/sau de repre-
zentare a intereselor instituiilor n faa instanelor de judecat, n sum estimat la 79 mii lei, ct i prescrierea unor debite
n sum de 23 mii lei, prin neparcurgerea tuturor etapelor de executare silit a debitelor;
Abateri similare n ceea ce privete neparcurgerea tuturor etapelor de executare silit a debitelor n sum de 186 mii lei s-au
identificat i de ctre camerele de conturi teritoriale la AJOFM Vaslui i la CRFPA Cluj, Clrai, Vlcea.
147
s-au raportat eronat n situaiile financiare ncheiate la finele anului 2015 unele date cu privire la activele fixe corporale i nu
s-a asigurat concordana ntre evidena financiar-contabil i Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului
cu privire la aceste bunuri, constnd n urmtoarele:
- calcularea, n mod eronat, a amortizrii i pentru bunurile care aparin domeniului public al statului;
- necuprinderea n valoarea activelor fixe a unor modificri generate de modernizri efectuate la construcii sau amenajri
la terenuri;
- diferene ntre Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i valoarea de inventar a acestor bunuri
nregistrat n evidena financiar-contabil a unei agenii teritoriale;
- raportarea eronat a unui imobil ca proprietate privat a instituiei, dei acesta aparine domeniului public al statului.
s-a transmis o adres ctre Ministerul Finanelor Publice, prin care s-a solicitat: modificarea clasificaiei indicatorilor privind
finanele publice, prin introducerea unei poziii distincte de venituri bugetare n clasificaia veniturilor bugetului asigurrilor
pentru omaj, poziie unde s fie evideniate sumele rambursate de statul elveian;
n cazul indemnizaiilor de omaj i veniturilor de completare ncasate de beneficiarii de drepturi din bugetul asigurrilor
pentru omaj s-au verificat unele cazuri cuprinse n eantion, s-au emis 284 de decizii de debit n sum de 346 mii lei, din
care au fost recuperate debite n sum de 73 mii lei;
au fost efectuate coreciile n evidena financiar-contabil, unde s-au identificat deficienele privind raportarea eronat a
activelor fixe.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate ANOFM, auditate n anul 2016:

La Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc (AJOFM) i la Centrele Regionale de Formare Profesional
a Adulilor (CRFPA):
nu s-au calculat, nregistrat, urmrit i ncasat penalitile i majorrile de ntrziere n sum de 720 mii lei, aferente unor
creane restante, nencasate de la diveri debitori care au beneficiat necuvenit de sume de la bugetul asigurrilor pentru
omaj (AJOFM Gorj, CRFPA Clrai);
au fost acordate necuvenit subvenii n sum estimat la 202 mii lei unor angajatori pentru omerii angajai, n condiiile n care
acetia beneficiau, n acelai timp, i de pensii anticipate, anticipate parial sau la limit de vrst (AJOFM Maramure);
efectuarea unor pli nelegale n sum de 124 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj acordate unor persoane care
urmau o form de nvmnt, situaii n care drepturile de omaj trebuiau suspendate/ncetate (AJOFM Dmbovia, Gorj,
Hunedoara, Maramure, Neam, Vaslui);
efectuarea de pli nelegale n sum total estimat la 96 mii lei ca urmare a:
supraestimrii unor lucrri de reparaii efectuate la un imobil aparinnd unei agenii teritoriale;
efecturii de pli peste valoarea contractului ncheiat cu furnizorul lucrrilor;
neprestrii unor servicii i neexecutrii unor lucrri de ctre furnizor;
Abaterile s-au constatat la AJOFM Olt i la CRFPA Mehedini, Mure, Vlcea.
nerespectarea de ctre unii angajatori a obligativitii legale de a menine raporturi de munc ale omerilor timp de 18 luni,
n condiiile n care angajatorii au beneficiat de subvenii de la bugetul asigurrilor pentru omaj n sum estimat de 53 mii
lei, fapt ce a condus la efectuarea de pli nelegale cu titlu de subvenie;
acordarea de prime de mobilitate/instalare/ncadrare n sum de 11 mii lei unor angajai care au ncasat aceste prime i
care au ncetat raporturile de munc cu angajatorii nainte de mplinirea termenului legal de 12 luni, aspecte neverificate de
ctre ageniile teritoriale (AJOFM Bihor, Sibiu, Vlcea).
Recomandri pentru ANOFM:
Principalele recomandri formulate pentru eliminarea deficienelor prezentate anterior au vizat intrarea n legalitate, recu-
perarea prejudiciilor, virarea sumelor recuperate la buget pe msura recuperrii, atragerea de venituri la bugetul asigurrilor
pentru omaj, astfel:
urmrirea execuiei bugetului asigurrilor pentru omaj astfel nct la finele exerciiului financiar s se asigure respectarea
prevederilor legale n vigoare privind regularizarea din excedentul realizat n anul curent a eventualelor deficite din anii
precedeni, precum i acoperirea din excedentul anului 2015 a deficitului din anul 2013, pentru a se evita plata unor dobnzi
Trezoreriei Statului pentru mprumuturi care trebuiau acoperite din excedent;
identificarea beneficiarilor de indemnizaii de omaj care au realizat venituri peste limita legal, au ncasat drepturi sub
form de pensii sau indemnizaie pentru creterea copilului contrar prevederilor legale, stabilirea ntinderii prejudiciului i
evidenierea n contabilitate, recuperarea plilor nelegale, virarea sumelor recuperate la buget, efectuarea regularizrilor cu
bugetul general consolidat;
148
stabilirea persoanelor rspunztoare pentru nerecuperarea, n termenul legal de prescripie, a unor debite, recuperarea
sumelor, conform legislaiei n vigoare, virarea la buget a sumelor pe msura recuperrii, nregistrarea n evidena financiar-
contabil a operaiunilor specifice;
monitorizarea de ctre ANOFM a modului de punere n aplicare, de ctre entitile subordonate, a actelor administrative
emise de ordonatorul principal de credite, recuperarea plilor nelegale pentru servicii juridice i de consultan, conform cu
legislaia n vigoare, virarea la buget a sumelor pe msura recuperrii i nregistrarea n evidena financiar-contabil a
operaiunilor specifice;
clarificarea i identificarea apartenenei sumelor ncasate de la instituiile competente europene, cu respectarea prevederilor
legale i a Regulamentelor europene, precum i continuarea demersurilor ctre Ministerul Finanelor Publice pentru asigu-
rarea cadrului tehnic n vederea regularizrii i virrii acestor sume ctre bugetul general consolidat;
clarificarea situaiei bunurilor din patrimoniul entitilor teritoriale subordonate, constituite din imobile i terenurile aferente,
corectarea n evidena financiar-contabil a operaiunilor eronate aferente acestor bunuri, nregistrarea n conturi cores-
punztor situaiei juridice a acestor bunuri i asigurarea raportrii n situaiile financiare centralizate la finele exerciiului
financiar a unor date reale i exacte cu privire la activele fixe corporale compuse din terenuri i cldiri.
Opinia de audit
ntruct valoarea prejudiciilor se ncadreaz sub nivelul pragului de semnificaie, opinia de audit pentru bugetul asigurrilor
pentru omaj este opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere a unui aspect, deoarece la nivelul ANOFM, n mod
operativ, s-au efectuat demersuri n sensul corectrii unora dintre erori i al recuperrii unor prejudicii.
Follow-up
Impactul pe care l-au avut msurile dispuse prin decizii asupra activitii entitilor verificate se concretizeaz n:
transmiterea bunurilor din patrimoniul ANOFM n patrimoniul ageniilor pentru ocuparea forei de munc judeene i a
municipiului Bucureti s-a realizat n baza ordinelor emise de ctre preedintele ANOFM;
cuprinderea n proiectul de buget pentru anul 2016 numai a obiectivelor de investiii de natura reparaiilor capitale pentru care
documentaiile de avizare a lucrrilor de intervenii la construciile existente au fost aprobate de ordonatorul principal de credite;
raportarea n contul de execuie bugetar a angajamentelor legale de pltit n concordan cu datoriile entitii raportate la
finele anului, coroborat cu creditele bugetare aprobate. De asemenea, s-a organizat evidena creditelor bugetare aprobate,
a angajamentelor bugetare i legale aferente bugetului asigurrilor pentru omaj;
elaborarea i aprobarea monografiei contabile i a planului de conturi detaliat, aplicat de ctre structurile teritoriale ale ANOFM;
raportarea corect prin situaiile financiare anuale a debitelor aferente unor societi comerciale radiate, care nu mai pot fi
recuperate de ctre ageniile teritoriale;
raportarea n evidena financiar-contabil a unor datorii care nu sunt prescrise la finele exerciiului financiar i corespund realitii;
modificarea i completarea actelor normative de organizare i funcionare ale ANOFM prin nfiinarea unui serviciu distinct la
nivelul ANOFM, denumit Serviciul control i recuperare debite i introducerea n sarcina acestui serviciu a atribuiei de moni-
torizare a activitii de executare silit (HG nr. 810/2015 pentru modificarea i completarea Statutului Ageniei Naionale
pentru Ocuparea Forei de Munc, aprobat prin HG nr. 1610/2006);
recuperarea i virarea la bugetele corespunztoare a sumelor acordate nelegal.
1.4.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului

Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate pe anul 2015
CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE
Casa Naional de Asigurri de Sntate este instituie public autonom, de interes naional, cu personalitate juridic i
funcioneaz pe baza statutului propriu, administrnd i gestionnd sistemul asigurrilor sociale de sntate n vederea aplicrii
politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar.
CNAS achiziioneaz prestaii medicale prin intermediul contractelor ncheiate ntre casele judeene de asigurri de sntate
i furnizorii de servicii medicale. Listele serviciilor i produselor medicale, condiiile de contractare, tarifele, drepturile i
obligaiile prilor sunt stabilite unitar prin contractul-cadru i normele sale de aplicare, aprobate anual prin hotrre a
Guvernului, respectiv prin ordin comun al ministrului sntii i preedintelui CNAS.
149
Casa Naional de Asigurri de Sntate are n subordine casele judeene de asigurri de sntate, Casa de Asigurri de
Sntate a Municipiului Bucureti, precum i Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i
Autoritii Judectoreti, care sunt instituii publice, cu personalitate juridic, cu bugete proprii.
Sistemul asigurrilor sociale de sntate funcioneaz n baza Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu
Veniturile din contul de execuie al bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, ntocmit la
data de 31.12.2015, se prezint astfel:
- milioane lei -
Grad de Grad de Grad de
Drepturi nca- Stingeri Drepturi
Prevederi Prevederi realizare realizare fa realizare fa
totale sri pe alte consta-
Denumire indicator bugetare bugetare fa de de prevederile de prevederi
consta- reali- ci dect tate de
iniiale definitive drepturi iniiale definitive
tate zate ncasri ncasat
constatate (%) (%)
0 1 2 3 4 5=4/3 6 7=3-4-6 8=4/1 9=4/2
VENITURI TOTALE (I+II+III) 22.902 23.556 31.242 23.317 74,63 125 7.800 101,81 98,99
I. Venituri curente, din care: 20.267 21.276 28.948 21.087 72,84 124 7.737 104,05 99,11
1. Alte impozite i taxe generale
1.555 1.844 1.628 1.623 99,69 0 5 104,37 88,02
pe bunuri i servicii
2. Contribuii de asigurri
18.687 19.403 27.233 19.436 71,37 124 7.673 104,01 100,17
de sntate
Contribuiile angajatorilor 9.102 9.425 13.511 9.207 68,14 64 4.240 101,15 97,69
Contribuiile asigurailor 9.585 9.978 13.722 10.229 74,54 60 3.433 106,72 102,52
3. Venituri nefiscale 25 29 87 28 32,18 0 59 112,00 96,55
II. Subvenii, din care: 2.461 2.252 2.294 2.230 97,21 1 63 90,61 99,02
1. Subvenii de la bugetul de stat 2.258 2.093 2.094 2.079 99,28 1 14 92,07 99,33
2. Subvenii de la alte administraii 203 159 200 151 75,50 0 49 74,38 94,97
III. Sume primite de la UE 174 28 0 0 0 0 0 0,00 0,00
Veniturile realizate n anul 2015 au fost n valoare de 23.317 milioane lei i reprezint 98,98% fa de prevederile definitiv
aprobate. Media lunar a ncasrilor n anul 2015 a fost de 1.943 milioane lei, ns gradul de realizare a veniturilor Fondului
Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate este, n realitate, de doar 74,63% fa de totalul drepturilor constatate n anul 2015.
Fa de drepturile totale de crean ale FNUASS n valoare de 31.242 milioane lei, veniturile ncasate n anul 2015 au fost n
valoare de 23.317 milioane lei, 125 milioane au fost ncasate pe alte ci, ceea ce a rmas de ncasat la data de 31.12.2015 fiind
venituri n valoare de 7.800 milioane lei.
Subveniile la FNUASS ncasate n anul 2015, n sum total de 2.230 milioane lei, reprezint 9,56% din totalul veniturilor
realizate, din care:
- subvenii de la bugetul de stat, n sum de 2.079 milioane lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate pentru
pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv;
- subvenii de la alte administraii, n sum de 151 milioane lei, reprezentnd sume alocate din veniturile proprii ale
Ministerului Sntii.
Cheltuielile din contul de execuie al bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, ntocmit la
data de 31.12.2015, se prezint astfel:
- milioane lei -
Credite Credite Execuie bugetar Execuie bugetar
Pli Cheltuieli
Denumirea indicatorilor bugetare bugetare fa de credite fa de credite
efectuate efective
iniiale definitive iniiale definitive
0 1 2 3 4 5=3/1 6=3/2
CHELTUIELI - TOTAL (A+B) 22.902 23.556 23.490 23.102 102,57 99,72
A. Sntate 21.570 22.079 22.013 21.635 102,05 99,7
1. Cheltuieli curente 21.567 22.076 22.035 21.564 102,17 99,81
Cheltuieli de personal 154 169 167 169 108,44 98,82
Bunuri i servicii 21.203 21.901 21.867 21.394 103,13 99,84
Dobnzi 5 5 1 1 20 20
Proiecte cu fonduri UE 205 1 0 0 0,00 0,00
2. Cheltuieli de capital 3 3 2 71 66,67 66,67
3. Pli efectuate n anii precedeni i
0 0 -24 0 - -
recuperate n anul curent
B. Cheltuieli pentru asigurri
1.332 1.477 1.477 1.467 110,89 100
i asisten social
150
Creditele bugetare aprobate definitiv pentru anul 2015 au fost de 23.556 milioane lei, din care cea mai mare parte au fost
alocate pentru capitolul Sntate, respectiv 22.079 milioane lei, n procent de 93,73% din totalul acestora. Plile efectuate au
fost n sum de 23.490 milioane lei, ceea ce reprezint 99,72% din totalul creditelor definitiv aprobate.
La nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate:
deinerea, n judeul Braov, a unor bunuri imobile (terenuri i construcii) n suprafa de 14.341,21 mp, fr ca acestea s
fie evaluate i nregistrate n evidena contabil;
nu au fost iniiate demersurile legale n vederea notificrii unor deintori ai autorizaiei de punere pe pia (DAPP) sau
reprezentani legali ai acestora, care aveau obligaia plii contribuiei CLAWBACK la valoarea consumului de medicamente
aferent acestora, n sum de 130 mii lei, ca urmare a recalculrii valorilor contestate de ali DAPP sau reprezentani legali;
CNAS nu a monitorizat modul de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor
cu bunuri i servicii n cadrul contractelor ncheiate de casele de asigurri de sntate cu furnizorii de produse farmaceutice, ceea
ce a condus la decontarea, n anul 2015, a unor medicamente, n sum estimat la 78 mii lei, fr respectarea prevederilor OMS
nr. 75/2009 pentru aprobarea Normelor privind modul de calcul al preurilor la medicamentele de uz uman;
nu a fost monitorizat modul de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor cu bunuri i servicii n cadrul contractelor ncheiate de casele de asigurri de sntate judeene cu furnizorii de
servicii medicale i produse farmaceutice. n timpul auditului a fost calculat un prejudiciu estimat la suma de 2.301 mii lei;
Din analiza datelor raportate prin Sistemul Informatic Unic Integrat (SIUI) de ctre 23 de Case de Asigurri de Sntate
Judeene: Alba, Arad, Arge, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud, Braov, Brila, Buzu, Clrai, Cluj, Constana, Gorj, Iai,
Ilfov, Mure, Olt, Prahova, Satu Mare, Suceava, Teleorman, Timi, Vrancea, entiti din subordinea Casei Naionale de
Asigurri de Sntate, cu privire la modul de validare i decontare a prescripiilor medicale, a serviciilor medicale clinice,
paraclinice i a celor efectuate de medicii de familie, precum i a serviciilor medicale din spitalizarea continu, s-au constatat
validarea i decontarea nelegal a:
- serviciilor medicale raportate de ambulatoriile de specialitate, medici de familie i a unor prescripii medicale emise
pentru pacienii internai n aceeai perioad n spitale n regim de spitalizare continu, n sum estimat la 469 mii lei;
- unor prescripii medicale cu compensare de 90% din preul de referin al medicamentelor, n cadrul programului social
al Guvernului, n sum estimat la 554 mii lei;
- unor prescripii medicale cu compensare de 100% din preul de referin al medicamentelor, pentru asigurai veterani, n
condiiile n care persoanele respective nu deineau legal aceast calitate, n sum estimat la 331 mii lei;
- unor medicamente nscrise n Sublista C, Seciunea C1 DCI-uri corespunztoare medicamentelor de care beneficiaz
asiguraii, n tratamentul ambulatoriu al unor grupe de boli n regim de compensare 100% din preul de referin, cod
G25 - Boala cronic de rinichi-faza predializ, fr respectarea protocolului terapeutic, n sum estimat la 947 mii lei;
- unor servicii, n sum estimat de 1.690 mii lei, n cadrul contractelor ncheiate de ase case de asigurri de sntate
judeene cu furnizorii de servicii medicale.
au fost decontate din FNUASS unele medicamente, n valoare estimat la 85.209 mii lei, la preuri de referin/decontare
stabilite n baza unor preuri cu amnuntul maximale din Catalogul naional al preurilor medicamentelor autorizate de
punere pe pia n Romnia (CANAMED), care nu au fost actualizate n conformitate cu prevederile OMS nr. 75/2009 pentru
aprobarea Normelor privind modul de calcul al preurilor la medicamentele de uz uman.
La nivelul Caselor de Asigurri de Sntate Judeene:
nu s-a nregistrat corect n evidena contabil modul de decontare a sumelor solicitate de angajatori pentru concediile
medicale suportate din FNUASS, care depesc contribuia pentru concedii i indemnizaii datorat de ctre acetia, n
sum estimat la 1.067 mii lei (CAS: Botoani, Covasna, Dolj, Maramure);
nu s-au nregistrat n evidena financiar-contabil:
debitul n sum estimat de 1.685 mii lei, reprezentnd servicii decontate i neprestate de ctre un furnizor de servicii,
pentru care casa de asigurri de sntate s-a constituit parte civil (CAS Slaj);
n contul de debitori, la momentul producerii evenimentului, serviciile medicale spitaliceti acordate persoanelor
crora le-au fost aduse prejudicii sau daune sntii de ctre alte persoane n urma unor accidente rutiere i vtmri
corporale, ori persoanelor care au suferit accidente de munc, precum i contravaloarea sumelor rezultate ca urmare a
desfurrii aciunilor de control, n sum estimat la 2.399 mii lei (CAS Giurgiu);
neconcordane ntre datele transmise de ANAF i datele nscrise n evidenele contabile ale caselor de asigurri de sntate
judeene, respectiv contribuiile de asigurri de sntate ale persoanelor care realizeaz venituri i din alte activiti, n sum
estimat la 6.194 mii lei (CAS Neam);
151
nu au fost prezentate documentele din evidena fiscal care s ateste realitatea drepturilor constatate i au existat
neconcordane ntre soldurile finale i ncasrile prin trezorerie. n timpul auditului au fost nregistrate n evidena contabil
creane n sum estimat la 2.616 mii lei (CAS Botoani);
nu a fost finalizat procesul de transmitere ctre AJFP a dosarelor cu titlurile executorii n care sunt individualizate con-
tribuiile de asigurri de sntate pentru perioada de pn la data de 1 iulie 2012 i nu au fost transmise spre urmrire
creanele aferente acestor dosare, n sum estimat la 7.803 mii lei (CAS: Botoani, Giurgiu, Hunedoara, Tulcea);
nu au fost nregistrate dobnzi i penaliti de ntrziere pentru debitele stabilite n anul 2015, n sum estimat la 104 mii lei
(CAS Vaslui);
scoaterea din evidena contabil, n mod eronat, a unor creane de ncasat n valoare estimat de 624 mii lei, reprezentnd
contribuii sociale datorate de persoane fizice, stabilite i neachitate pn la 30.06.2012, fr a se determina componena
acestei sume (CAS Sibiu);
validarea i decontarea furnizorilor de medicamente, cu sau fr contribuie personal, a unor medicamente peste valoarea
preului cu amnuntul maximal, prevzut de OMS nr. 75/2009 pentru aprobarea Normelor privind modul de calcul al preu-
rilor la medicamentele de uz uman, n sum de 129 mii lei (CAS: Covasna, Giurgiu, Mehedini, Sibiu);
nu au fost soluionate 700 de cereri n sum de 2.177 mii lei, reprezentnd sume solicitate de angajatori pentru concediile
medicale suportate din FNUASS care depesc contribuia lunar datorat de ctre acetia (CAS Vlcea);
validarea i decontarea nelegal a:
unor prescripii medicale cu compensare de 90% din preul de referin al medicamentelor pentru asiguraii care beneficiaz
de pensii de pn la 700 lei, dar care realizeaz venituri i din alte surse, n sum estimat la 345 mii lei (CAS: Botoani,
Covasna, Dolj, Galai, Giurgiu, Harghita, Hunedoara, Ialomia, Maramure, Mehedini, Slaj, Vaslui, Vlcea);
unor prescripii medicale n regim de compensare de 20%, 50%, 90% i 100% din preul de referin al medicamentelor
(respectiv de cea de veteran, persoan cu handicap, beneficiar de ajutor social, beneficiar de indemnizaii de omaj,
revoluionar i altele), n valoare de 4.175 mii lei, unor persoane care nu deineau legal calitatea de asigurat de natura
celei pentru care au beneficiat de nivelul de compensare (CAS: Bucureti, Botoani, Covasna, Dolj, Galai, Giurgiu,
Harghita, Hunedoara, Ialomia, Maramure, Mehedini, Neam, Slaj, Tulcea, Vaslui, Vlcea);
serviciilor medicale i prescripiilor medicale pentru pacienii internai n spitale n regim de spitalizare continu, n sum
estimat la 500 mii lei (CAS: Botoani, Bucureti, Cara-Severin, Dolj, Galai, Harghita, Ialomia, Mehedini, Neam,
Slaj, Sibiu, Tulcea, Vaslui, Vlcea);
medicamentelor eliberate pentru acelai asigurat, n mod repetat n aceeai lun, n sum estimat la 264 mii lei (CAS:
Botoani, Galai, Mehedini, Vaslui, Vlcea);
validarea i decontarea:
unor medicamente prescrise de ctre ali medici dect cei prevzui n protocoalele terapeutice, n sum de 94 mii lei
(CAS: Giurgiu, Harghita, Ialomia, Maramure, Mehedini, Slaj, Sibiu, Vaslui, Vlcea);
validarea i decontarea de servicii medicale i prescrierea de medicamente pe numele unor persoane decedate, n
sum total de 156 mii lei (CAS: Bucureti, Cara-Severin, Dolj, Harghita, Ialomia, Mehedini, Neam);
plata unor daune morale i cheltuieli de executare silit n sum estimat la 222 mii lei ca urmare a unei sentine civile (CAS
Galai);
compartimentele de control din cadrul CASJ nu au realizat verificri cu privire la legalitatea preurilor practicate de farmacii,
referitoare la respectarea cotelor de adaos comercial prevzut de art. 20 din OMS nr. 75/2009 (CAS Hunedoara);
diminuarea veniturilor bugetului FNUASS cu suma de 164 mii lei, reprezentnd drepturi salariale i contribuii de asigurri
sociale datorate de angajator pentru diferenele de salarii stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile (CAS: Maramure, Mehedini, Neam, Vaslui);
pli nelegale la cheltuieli cu bunuri i servicii, rezultate din decontarea unor situaii de lucrri prin includerea n deviz a unor
cantiti mai mari dect cele executate, precum i cote de contribuii sociale datorate de angajator aplicate eronat, aferente
lucrrilor de reparaii cldiri (CAS Ialomia).
Recomandri:
La nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate:
ntreprinderea demersurilor necesare n vederea punerii de acord a situaiei nscrise n extrasele de carte funciar cu
situaia faptic constatat n urma msurtorilor de pe teren pentru imobilele n suprafa de 14.341,21 mp din judeul
Braov; inventarierea anual a patrimoniului n scopul identificrii tuturor bunurilor deinute i al reflectrii realitii econo-
mico-financiare care se raporteaz n situaiile financiare anuale;
152
identificarea DAPP crora le aparine n fapt valoarea consumului ce a fost diminuat ca urmare a contestaiilor i retrans-
miterea noilor valori ale consumului de medicamente n vederea stabilirii, declarrii i plii contribuiei reale de ctre
acetia, astfel nct veniturile la bugetul FNUASS s nu fie diminuate; elaborarea unei proceduri operaionale privind modul
de identificare a DAPP crora le aparine n fapt valoarea consumului ce a fost diminuat ca urmare a contestaiilor;
monitorizarea modului de aplicare de ctre CAS judeene a dispoziiilor legale referitoare la angajarea, lichidarea, ordonan-
area i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii n cadrul contractelor ncheiate de ctre acestea cu:
furnizorii de produse farmaceutice astfel nct s se asigure extinderea verificrilor n termenul legal de prescripie i
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli cu bunuri i servicii decontate nelegal de ctre CAS judeene ca
urmare a validrii unor preuri la medicamente mai mari dect cele rezultate prin aplicarea reducerilor comerciale i a
adaosului prevzut de OMS nr. 75/2009; recuperarea acestor prejudicii avnd n vedere i prevederile art. 73^1 din Legea
nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare; includerea n aciunile de control a unui
obiectiv privind verificarea respectrii de ctre furnizorii de medicamente de care beneficiaz asiguraii n tratamentul
ambulatoriu cu sau fr contribuie personal a cotelor de adaos comercial prevzute de art. 20 din OMS nr. 75/2009;
furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice, astfel nct s se asigure: stabilirea ntinderii prejudiciului
reprezentnd cheltuieli cu bunuri i servicii decontate nelegal de ctre CAS judeene ca urmare a validrii de servicii i
prescripii medicale fr respectarea prevederilor legale n vigoare; recuperarea acestor prejudicii avnd n vedere i
prevederile art. 73^1 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
furnizorii de servicii medicale, astfel nct s se asigure: extinderea verificrilor n termenul legal de prescripie i stabilirea
ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli cu servicii medicale validate i decontate de ctre CAS judeene fr respec-
tarea prevederilor legale n vigoare, respectiv n condiiile existenei unor neconcordane ntre datele raportate la coala
Naional de Sntate Public, Management i Perfecionare n Domeniul Sanitar Bucureti i datele operate n foile de
observaie clinic general (FOCG), ntocmite la nivelul seciilor spitalelor; recuperarea acestor prejudicii avnd n vedere i
prevederile art. 73^1 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
efectuarea demersurilor n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului privind decontarea unor medicamente din FNUASS la
preuri maximale, neactualizate, precum i rentregirea resurselor bugetului FNUASS cu sumele decontate nelegal.
La nivelul Caselor de Asigurri de Sntate Judeene:

nregistrarea n evidena contabil i urmrirea concediilor medicale solicitate de angajatori, n vederea decontrii acestora;
nregistrarea, urmrirea i recuperarea contravalorii serviciilor medicale prestate pacienilor n urma accidentelor rutiere,
agresiunii i vtmrilor corporale;
nregistrarea n evidenele contabile a:
drepturilor constatate pentru care au fost emise decizii de impunere;
creanelor datorate de persoanele fizice care obin venituri, altele dect cele pentru care colectarea se face de ctre ANAF,
aplicarea tuturor msurilor de executare silit asupra debitorilor i urmrirea recuperrii veniturilor la bugetul FNUASS;
debitelor stabilite i urmrirea acestora n vederea ncadrrii n termenul legal de prescripie;
transmiterea ctre ANAF a tuturor dosarelor privind titlurile de crean, la scaden, a contribuiilor de asigurri de sntate
stabilite pn n data de 30 iunie 2012 i nencasate pn la aceeai dat;
analizarea cauzelor privind scoaterea din evidena contabil a creanelor i recuperarea acestora;
extinderea verificrilor n termenul legal de prescripie i stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli cu bunuri i
servicii decontate nelegal de ctre CAS judeene ca urmare a validrii unor preuri la medicamente mai mari dect cele
rezultate ca urmare a aplicrii reducerilor comerciale i a adaosului prevzut de Ordinul MS nr. 75/2009;
analizarea cauzelor de nesoluionare a cererilor depuse de angajator n vederea recuperrii concediilor medicale care dep-
esc contravaloarea lunar a acestora;
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia n integralitate, prejudiciu produs entitii prin validarea, acceptarea
la plat i decontarea:
prescripiilor medicale cu compensare de 90% din preul de referin asigurailor care beneficiaz de pensii de pn la
700 lei, dar care realizeaz venituri i din alte surse;
medicamentelor n regim de compensare n cazul persoanelor care nu se ncadrau n categoria persoanelor care
beneficiaz legal de decontarea compensatorie a medicamentelor, precum i recuperarea acestuia n integralitate;
medicamentelor prescrise de medicii de alt specialitate i recuperarea acestuia n integralitate;
medicamentelor prescrise pe numele unor pacieni decedai i recuperarea n integralitate a acestuia;
153
validarea, acceptarea la plat i decontarea medicamentelor eliberate pentru acelai asigurat n mod repetat n aceeai
lun i recuperarea acestuia n integralitate;
analiza i verificarea serviciilor paraclinice, de asisten primar i a prescripiilor medicale emise n anul 2015 pacienilor
care figurau ca fiind internai n spitalizare continu sau de zi; stabilirea ntinderii prejudiciului creat i recuperarea acestuia
n integralitate;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd daunele morale i cheltuielile de executare silit, analizarea cauzelor care au
produs acest prejudiciu, precum i recuperarea acestuia;
direciile de control din cadrul caselor de asigurri de sntate judeene vor avea n vedere includerea n aciunile de control
a unui obiectiv privind verificarea respectrii cotelor de adaos comercial prevzute de art. 20 din OMS nr. 75/2009 la
furnizorii de medicamente de care beneficiaz asiguraii n tratamentul ambulatoriu cu sau fr contribuie personal;
extinderea verificrii asupra ntregii categorii de operaiuni, stabilirea prejudiciului produs entitii prin acordarea unor
indexri aplicate contrar prevederilor legale i recuperarea acestuia n integralitate;
stabilirea ntinderii prejudiciului, reprezentnd pli nelegale efectuate pentru bunuri i servicii decontate n baza unor devize
de cheltuieli supraevaluate, precum i recuperarea acestuia n integralitate.
Opinia de audit
Avnd n vedere, pe de o parte, trendul valoric descendent al abaterilor/prejudiciilor rezultate din auditurile financiare reali-
zate n ultimii ani, precum i demersurile efectuate operativ att la nivelul CNAS, ct i la nivelul caselor judeene de asigurri
de sntate n sensul corectrii sistematice a erorilor i recuperrii n mare parte a prejudiciilor, iar, pe de alt parte faptul c
valoarea prejudiciilor constatate se situeaz sub limita inferioar a pragului de materialitate, opinia general a auditului pentru
bugetul FNUASS este opinie cu rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Follow-up
Impactul avut de msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi asupra activitii entitilor verificate se con-
cretizeaz, n principal, n urmtoarele:
mbuntirea activitii entitii verificate, din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, fiscale, al sistemului
informaional, al resurselor umane prin adoptarea unor msuri prin care s se asigure:
- elaborarea procedurilor operaionale privind circuitul documentelor financiar-contabile n cadrul CNAS i a procedurii
operaionale privind inventarierea patrimoniului, precum i aplicarea acestor proceduri;
- reflectarea cu exactitate a valorii de inventar, respectiv a SIUI, care funcioneaz ca un tot unitar, ca un singur mijloc fix;
- punerea de acord a datelor privind activele fixe din balanele de verificare ntocmite de CAS teritoriale, care se raporteaz
n situaiile financiare centralizate ntocmite de CNAS, cu Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului.

154
1 Audit financiar
Capitolul

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Auditul financiar asupra
Contului general al datoriei publice a statului pe anul 2015
Auditul financiar s-a efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2015 elaborat de MFP ca anex la
Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2015, avnd urmtoarea structur:
Contul general anual al datoriei publice guvernamentale directe la data de 31 decembrie 2015;
Situaia garaniilor guvernamentale la data de 31 decembrie 2015;
Contul datoriei publice locale directe la data de 31 decembrie 2015;
Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2015.
Obiectivul general al auditului financiar este de a obine o asigurare rezonabil conform creia:
- situaiile financiare auditate au fost ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia,
respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a
celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP;
- modul privind contractarea i gestionarea datoriei publice guvernamentale i situaia garaniilor guvernamentale sunt n
concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative care reglementeaz domeniul datoriei publice
i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Din analiza datelor raportate de ctre MFP n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2015, datoria public a
Romniei la data de 31.12.2015 a fost n valoare total de 315.833,38 milioane lei (69.805,15 milioane euro), n cretere cu
6,82% fa de anul 2014.
n timp ce datoria public la data de 31.12.2015, raportat n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2015, conform
prevederilor reglementrilor naionale, a fost n sum de 315.833,38 milioane lei (69.805,15 milioane euro), datoria public la
aceeai dat, calculat potrivit metodologiei de calcul prevzute de SEC 2010, a fost raportat Eurostat ca fiind n sum de
273.895 milioane lei (echivalent 60.535,97 milioane euro).
Aceast diferen de raportare a datelor privind nivelul datoriei publice calculat pentru aceeai perioad, n sum de
41.938,38 milioane lei (13,28% din datoria public la data de 31.12.2015, raportat conform metodologiei naionale) i provine
n cea mai mare parte (85%) din neincluderea n nivelul datoriei publice raportate la Eurostat a instrumentului mprumuturi
temporare din disponibilitile contului general al Trezoreriei Statului (cu un sold la data de 31.12.2015 n valoare de 35.519,15
milioane lei).
Indicatorul datoriei publice raportat la produsul intern brut n anul 2015, avnd un nivel de 44,3% (calculat n conformitate cu
prevederile legislaiei naionale), dei a prezentat o cretere fa de cel nregistrat la finele anului 2013, comparativ cu anul
2014 a nregistrat o uoar scdere.
Din analiza efectuat pentru perioada 2013-2015, datoria public n euro/locuitor a nregistrat la sfritul anului 2015
valoarea de 3.581,6 euro/locuitor, n cretere cu 20,2% fa de nivelul de 2.980,6 euro/locuitor nregistrat n anul 2013.
Aceeai tendin ascendent a nregistrat i indicatorul PIB /locuitor (n euro) n perioada 2013-2015, la sfritul anului 2015 avnd
valoarea de 8.083,6 euro/locuitor, respectiv cu 13,6% mai mare fa de nivelul de 7.113,5 euro/locuitor nregistrat n anul 2013.
Se poate constata c nivelul indicatorului datoria public/locuitor a prezentat o cretere mai accentuat dect cel al indicatorului
PIB/locuitor, ceea ce indic un grad de suportabilitate mai ridicat pentru populaie comparativ cu rile dezvoltate.
n anul 2015 fa de anul 2013, serviciul datoriei publice n raport cu PIB a sczut de la 10,9% la 8,9%, acelai trend fiind
nregistrat i n raport cu totalul cheltuielilor bugetului general consolidat, acesta scznd de la 31,8% la 26,1%.
155
Conform prevederilor legale n vigoare, datoria public a Romniei este structurat astfel:
datoria public guvernamental, structurat la rndul su pe dou componente, respectiv datoria public guverna-
mental direct i datoria public guvernamental garantat;
datoria public local, structurat la rndul su pe dou componente, respectiv datoria public local direct i datoria
public local garantat.
Schematic, structura datoriei publice, aa cum este menionat mai sus i nregistrat la 31.12.2015, este prezentat n graficul
urmtor:
Situaia datoriei publice a Romniei la data de 31.12.2015, raportat conform prevederilor OUG nr. 64/2007, cu modificrile
i completrile ulterioare, se prezint dup cum urmeaz:
Datoria public la Datoria public la 31.12.2015
Nr. Pondere
Datoria public 31.12.2014
crt. (mil. lei) (mil. euro) (%)
(mil. lei)
0 1 2 3 4 5
1. Datoria public guvernamental direct 265.448,50 283.579,54 62.676,44 89,79
2. Datorie public guvernamental garantat 15.315,35 15.563,06 3.439,73 4,93
Total datorie public guvernamental 280.763,85 299.142,60 66.116,17 94,72
3. Datoria public local direct 14.360,35 16.084,74 3.555,03 5,09
4. Datorie public local garantat 531,36 606,04 133,95 0,19
Total datorie public local 14.891,71 16.690,78 3.688,98 5,28
Total datorie public 295.655,56 315.833,38 69.805,15 100,00
Din datele prezentate mai sus se observ c, n anul 2015, ponderea cea mai mare n datoria public a Romniei a
deinut-o datoria public guvernamental direct (89,79%), urmat de cea a datoriei publice locale directe (5,09%), garanii
guvernamentale acordate n baza legilor speciale (4,09%), alte garanii guvernamentale (0,84%) i datoria public local
garantat cu o pondere de doar 0,19%.
n baza datelor raportate de ctre MFP n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2015, datoria public a Romniei
la data de 31.12.2015 a fost de 315.833,38 milioane lei (69.805,15 milioane euro), n cretere cu 6,82% fa de datoria public
a Romniei nregistrat la data de 31.12.2014 (care a fost n valoare de 20.177,78 milioane lei, respectiv de 3.831,29 milioane
euro), cretere determinat, n principal, de datoria angajat pentru:
1. acoperirea necesitilor de finanare a deficitului bugetar;
2. refinanarea datoriei publice guvernamentale;
3. consolidarea rezervei financiare n valut la dispoziia Trezoreriei Statului.
Execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2015 s-a ncheiat cu un deficit de 21.448,2 milioane lei, n cretere cu
1,6% fa de deficitul bugetar nregistrat la 31 decembrie 2014 (21.102,2 milioane lei), cu o cretere, n valori absolute, de 346
milioane lei.
La data de 31.12.2015, deficitul bugetar cumulat a nregistrat o valoare de 46.661,27 milioane lei (10.313,02 milioane euro),
n cretere cu 15%, respectiv cu 6.090,24 milioane lei (1.261,24 milioane euro) fa de valoarea de 40.571 milioane lei
(9.051,78 milioane euro) nregistrat la finele anului 2014.
156
Se menioneaz c deficitul bugetar la 31.12.2015 a fost finanat n cea mai mare parte (99,84%) din surse interne, res-
pectiv din mprumuturi de stat de pe piaa intern (23,13) i din mprumuturi temporare din Contul curent general al Trezoreriei
Statului (76,71%). Astfel, fa de anul 2014, n totalul surselor de finanare a deficitului bugetar a sczut ponderea mpru-
muturilor de stat de pe piaa intern i extern i a crescut cea a mprumuturilor temporare din Contul curent general al
Trezoreriei Statului, n anul 2015 nefiind utilizate pentru finanarea deficitului bugetar veniturile din privatizare.
Aceeai situaie s-a constatat i cu privire la asigurarea surselor pentru refinanarea/rambursarea datoriei publice, n sensul
c n cea mai mare parte au fost utilizate surse interne (58,14%), respectiv din mprumuturi de stat de pe piaa intern (20,27%)
i din mprumuturi temporare din Contul curent general al Trezoreriei Statului (37,86%).
Rezerva financiar n valut la dispoziia MFP, constituit ncepnd cu anul 2010, pentru mbuntirea managementului datoriei
publice i pentru evitarea presiunilor sezoniere, la data de 31.12.2015 reprezint 3,11% din PIB, n timp ce deficitul bugetar reprezint
3,01% din PIB. n anul 2015, MFP a consolidat rezerva financiar n valut, exclusiv din surse externe. Comparativ cu anul 2014,
rezerva financiar n valut la dispoziia MFP a sczut cu 12,08%, iar deficitul bugetar n anul 2015 a crescut cu 1,6%.
n concluzie, datoria public a Romniei este ntr-o cretere permanent, n timp ce populaia prezint un trend descres-
ctor, astfel nivelul indicatorului datoria public/locuitor a prezentat o cretere mai accentuat dect cel al indicatorului PIB/lo-
cuitor, ceea ce indic un grad de suportabilitate mai ridicat pentru populaie comparativ cu rile dezvoltate.
De asemenea, indicatorul datoriei publice, raportat la produsul intern brut al Romniei n anul 2015, n conformitate cu pre-
vederile legislaiei naionale, a avut un nivel de 44,3%, iar, potrivit metodologiei SEC 2010, a nregistrat un nivel de 38,4%,
situndu-ne astfel sub pragul de 40% stabilit prin Tratatul de la Maastricht, i printre primele 5 state membre cu cea mai
sczut datorie public n PIB din UE28.
n anul 2015, serviciul datoriei publice n raport cu PIB a sczut, acelai trend fiind nregistrat i n raport cu totalul cheltu-
ielilor bugetului general consolidat.
n concluzie, n perioada analizat, ca i n anii precedeni, datoria public a Romniei a crescut ntr-un ritm superior celui
de cretere economic, n timp ce populaia rii a fost n scdere permanent.
Cu toate c din punct de vedere al ponderii datoriei publice i al deficitului n PIB Romnia se situeaz sub limitele prev-
zute prin Tratatul de la Maastricht i printre primele ri din Uniunea European, n ceea ce privete nivelul de trai se constat
un decalaj important fa de statele membre ale UE, ara noastr poziionndu-se pe penultimul loc.
n sensul celor de mai sus este necesar ca politica economic a Romniei s fie concentrat n scopul creterii produsului
intern brut - PIB, att prin dezvoltarea sectorului industrial i sectorului agricol, ct i prin continuarea investiiilor n domeniul
construciilor i al serviciilor.
Ca urmare a efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului general al datoriei publice pe anul 2015 au rezultat urm-
toarele aspecte principale:
I. Cu privire la datoria public guvernamental:

A. Datoria public guvernamental direct aferent anului 2015
Structura datoriei publice guvernamentale directe la data de 31.12.2015 se prezint astfel:
157
Din analiza structurii datoriei publice guvernamentale directe la data de 31.12.2015, pe tipuri de instrumente, se observ c:
cea mai mare pondere, de 64,82%, o dein obligaiunile de stat emise pe piaa intern i extern, utilizate, n principal,
pentru refinanarea datoriei publice;
mprumuturile de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organisme finan-
ciare internaionale au avut o pondere de 13,4% (MFP a contractat n anul 2015 dou mprumuturi: mprumutul n valoare de
300 milioane euro acordat Romniei de ctre Banca European de Investiii n vederea acoperirii contribuiei bugetului de stat
la Programul Naional de Dezvoltare Rural (PNDR) i mprumutul n valoare de 200 milioane euro acordat Romniei de ctre
Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare pentru finanarea Proiectului privind nvmntul secundar);
mprumuturile din disponibilitile Contului curent general al Trezoreriei Statului au avut o pondere de 12,53%;
mprumuturile de la UE au avut o pondere de 5,58%;
certificatele de trezorerie emise pe piaa intern au fost de 3,24%, iar mprumuturile de la instituiile financiare romneti sau
strine de 0,43%.
Comparativ cu anul 2014, creterea cea mai mare a volumului instrumentelor de datorie public guvernamental direct a
fost reprezentat de mprumuturile din disponibilitile Contului curent general al Trezoreriei Statului (42,54%) i de obligaiuni
de stat emise pe piaa intern i extern (8,09%). n acelai timp s-a constatat o scdere semnificativ a soldului mprumuturilor
de la instituii financiare romneti sau strine (-31,30%) i a celor de la UE (Regulamentul Consiliului Uniunii Europene nr.
332/2002) (-29,34%).
n ceea ce privete mprumutul n valoare de 300 milioane euro acordat Romniei de ctre Banca European de Investiii n
vederea acoperirii contribuiei bugetului de stat la Programul Naional de Dezvoltare Rural (PNDR), din categoria mprumuturi
de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organisme financiare interna-
ionale se menioneaz c, dei MFP a contractat acest mprumut pentru asigurarea cofinanrii proiectelor finanate din
PNDR, n realitate acesta a fost utilizat pentru finanarea deficitului bugetar i/sau pentru refinanarea datoriei publice.
Dei legislaia naional n domeniul datoriei publice permite acest lucru, politica de contractare a mprumuturilor de stat
trebuie s fie orientat ctre efectuarea de cheltuieli productive, respectiv ctre realizarea de investiii n resurse umane, n
infrastructur, n cercetare, n tehnologie i tehnic avansat i n alte activiti benefice pe termen lung, care pot s asigure n
viitor att rambursarea obligaiilor statului i plata dobnzilor aferente, ct i dezvoltarea economiei n ansamblu.
Totodat, din totalul tragerilor efectuate n anul 2015 din mprumuturile acordate pentru finanarea proiectelor un procent de
numai 1% a fost destinat exclusiv pentru finanarea proiectelor, restul de 99% fiind utilizat pentru refinanarea datoriei publice i
consolidarea rezervei financiare n valut.
B. Datoria public guvernamental garantat aferent anului 2015
n Contul general anual al datoriei publice la data de 31.12.2015, MFP a raportat un sold al datoriei publice guvernamen-
tale garantate n sum de 15.563,1 milioane lei (3.439,7 milioane euro), cu o pondere de 4,93% n datoria public a Romniei,
n urmtoarea structur:
1. Garaniile guvernamentale acordate n baza legilor peciale, n cretere cu 22,05% fa de finele anului 2014, se prezint astfel:
158
Garaniile acordate pentru creditele contractate pentru Programul guvernamental Prima cas au deinut ponderea cea mai
mare (97,6%) n totalul garaniilor guvernamentale acordate n baza legilor speciale. n cadrul acestui program, n anul 2015 a
fost emis un numr de 35.080 de garanii n valoare de 2.960,41 milioane lei, iar MFP a achitat suma 7,27 milioane lei n contul
unui numr de 96 de garanii executate n cadrul Programului Prima Cas.
2. Alte garanii guvernamentale, n sum de 2.654,8 milioane lei (586,8 milioane euro).
n anul 2015 nu au fost acordate garanii pentru finanri rambursabile contractate de operatorii economici i pentru finanri
rambursabile contractate de autoritile administraiei publice locale.
II. Cu privire la datoria public local

Din analiza datoriei publice locale a Romniei, nregistrat n anul 2015, structurat pe cele dou componente ale sale,
rezult c aceasta a fost n sum total de 16.690,78 milioane lei (3.688,98 milioane euro) i cuprinde:
- datoria public local direct, n sum de 16.084,74 milioane lei (3.555,03 milioane euro), n cretere cu 12% fa de
soldul anului precedent;
- datoria public local garantat, n sum de 606,04 milioane lei (133,95 milioane euro), n cretere cu 14,05% fa de
soldul anului precedent.
Situaia privind nivelul datoriei publice locale la data de 31.12.2015, pe judee, este prezentat n graficul de mai jos:
Datoria public local la data de 31.12.2015, pe judee
16.00
14.00
12.00
10.00
8.00
6.00
4.00
2.00
0.00
Olt
Cluj
Arad
Dolj
Alba
Neam
Gorj
Brila
Braov
Bacu
Giurgiu
Buzu
Arge
Vaslui
Harghita
Clrai
Iai
Galai
Slaj
Tulcea
Ilfov
Mure
Satu Mare
Sibiu
Covasna
Bihor
Timi
Maramure
Dmbovia
Teleorman
Vlcea
Prahova
Cara-Severin
Vrancea
Hunedoara
Botoani
Sector 1 Buc.
Sector 5 Buc.
Sector 6 Buc.
Sector 3 Buc.
Sector 4 Buc.
Sector 2 Buc.
Constana
Ialomia
Suceava
Bistria-Nsud
Mehedini
Municipiul Bucureti

Constatrile rezultate din auditul efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2015 sunt
urmtoarele:
soldul datoriei publice locale la 31 decembrie 2015 a fost diminuat n mod eronat cu suma de 100,45 milioane lei (22,20 mili-
oane euro), prin diminuarea soldului datoriei publice locale directe, valoarea corect a acestuia fiind de 16.185,19 milioane lei;
MFP nu coreleaz fondurile alocate de la bugetul de stat pentru realizarea proiectelor (la titlul 65 Cheltuieli aferente progra-
melor cu finanare rambursabil) cu tragerile din mprumuturile contractate pentru finanarea unor proiecte de investiii/ne-
cesiti prioritare pentru economia romneasc;
din cauza fundamentrii necorespunztoare de ctre CNADNR i a lipsei de analiz i monitorizare de ctre direciile de
specialitate din cadrul MFP a bugetului Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii, finanat din mpru-
159
mutul BEI II, valoarea acestuia a fost majorat nejustificat cu suma de 199,15 milioane lei (echivalent a 44,26 milioane euro)
fa de valoarea aprobat prin contractul de finanare.
Consecina abaterilor constatate a condus la formularea unor recomandri, dintre care cea mai semnificativ a fost cea care
a vizat corectarea soldului datoriei publice locale la 31 decembrie 2015, diminuat n mod eronat cu suma de 100,45 milioane lei
(22,20 milioane euro).
Opinia de audit
Opinia de audit formulat n urma misiunii de audit financiar la Ministerul Finanelor Publice, a aciunilor de control efectuate
la entitile submprumutate, precum i la autoritile administrativ-teritoriale este opinie cu rezerve, cu paragraf de evideniere
a anumitor aspecte.
Paragraful semnific faptul c abaterile consemnate n documentele ntocmite nu afecteaz semnificativ Contul general
anual al datoriei publice pe anul 2015.
A fost emis o decizie n vederea nlturrii deficienelor constatate, prin care au fost dispuse 4 msuri, decizie care nu a
fost contestat.
160
1 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2015
AUTORITATEA NAIONAL DE REGLEMENTARE N DOMENIUL ENERGIEI
Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE) a fost nfiinat n baza art. 1 din OUG nr. 29/1998
i a funcionat pn n luna octombrie 2012 n baza Regulamentului de organizare i funcionare, aprobat prin HG nr.
1428/2009 privind aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare a instituiei.
Prin Legea nr. 160/2012 a fost aprobat, cu modificri i completri, OUG nr. 33/2007 privind organizarea i funcionarea
Autoritii Naionale de Reglementare n domeniul Energiei, potrivit creia ANRE are statut de autoritate administrativ
autonom, cu personalitate juridic, aflat sub control parlamentar.
Finanarea ANRE este asigurat integral din venituri proprii (tarife percepute pentru acordarea de licene, autorizaii i atestri,
contribuii anuale percepute operatorilor economici reglementai din sectorul energiei electrice i termice i al gazelor naturale,
precum i din fonduri acordate de organisme internaionale), instituia fiind independent decizional, organizatoric i funcional.
Contul de execuie a bugetului instituiei publice Venituri se prezint dup cum urmeaz:
- mii lei -
Prevederi Prevederi Drepturi constatate
ncasri Drepturi constatate
Denumirea indicatorilor bugetare bugetare Total, din anii din anul
realizate de ncasat
iniiale definitive din care: precedeni curent
0 1 2 3=4+5 4 5 6 8=3-6-7
VENITURI TOTALE: 72.050 72.050 84.771 9.890 74.881 70.405 14.366
Venituri fiscale 72.000 72.000 80.735 9.890 70.845 70.326 10.409
Venituri nefiscale 50 50 79 0 79 79 0
Venituri din anii precedeni 0 0 3.957 0 3.957 0 3.957
Analiza execuiei n privina ncasrii veniturilor previzionate n sum de 72.050 mii lei evideniaz un grad de ncasare a
veniturilor n anul 2015 de 97,72% prin ncasri n sum de 70.405 mii lei.
- mii lei -
Credite bugetare Angaja- Angaja- Angajamente Grad de
Denumirea Pli Cheltuieli
mente mente legale execuie
indicatorilor iniial definitiv efectuate efective
bugetare legale de pltit credite %
0 1 2 3 4 5 6=4- 5 7 8=5/2x100
TOTAL CHELTUIELI 87.528 87.528 67.071 67.071 62.693 4.378 63.002 71,63
A. CHELTUIELI CURENTE, din care: 74.562 74.562 66.107 66.107 61.729 4.378 61.160 82,79
- Cheltuieli de personal 63.834 63.834 60.450 60.450 56.259 4.191 55.938 88,13
- Bunuri i servicii 10.108 10.108 5.442 5.442 5.266 176 5.102 52,10
- Alte transferuri 214 214 211 211 200 11 116 93,46
- Proiecte cu finanare din fonduri
406 406 4 4 4 0 4 0,99
externe nerambursabile (FEN)
B. Cheltuieli de capital 12.966 12.966 964 964 964 0 1.842 7,44
161
Potrivit execuiei bugetare per ansamblu, n totalul cheltuielilor aprobate n sum de 87.528 mii lei, plile efectuate n
exerciiul financiar al anului 2015, de 62.693 mii lei, reprezint un procent de 71,63%, n cretere cu 1,52% fa de cele
efectuate n exerciiul financiar precedent.

nu au fost respectate prevederile legale privind fundamentarea Proiectului de buget pentru anul 2015, prin:
subdimensionarea prevederilor bugetare aferente veniturilor proprii fa de nivelul drepturilor constatate de ncasat;
supraevaluarea creditelor bugetare, n special pentru cheltuieli de capital, pentru care a fost aprobata Lista obiectivelor de
investiii pe anul 2015, fr a avea la baz documentaii tehnico-economice aprobate, privind necesitatea i oportunitatea
efecturii cheltuielilor aferente categoriilor de investiii incluse n aceast List, pentru care s-au alocat fonduri;
nu a fost elaborat Programul anual al achiziiilor publice pentru toate contractele pe care autoritatea contractant inteniona
s le atribuie/ncheie n decursul anului 2015 i nu s-a monitorizat Programul de achiziii publice;
efectuarea de pli, n sum de 19 mii lei, pentru cheltuieli de cazare decontate membrilor Comitetului de reglementare
peste limita legal, respectiv: n cazul a 3 membri, cheltuielile cu cazarea, decontate de ANRE, depesc limita de 1.200
lei/lun, stabilit prin HG nr. 69/2005, prevzut a fi decontat beneficiarilor de locuine de serviciu pentru perioada cnd
acetia au locuit n alte spaii nchiriate n baza unor contracte de nchiriere ncheiate cu persoane fizice/firme;
nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor pentru servicii de formare profe-
ional a salariailor ANRE, respectiv:
angajarea cheltuielilor pentru serviciile de formare profesional s-a efectuat n baza unor referate/cereri formulate n
vederea participrii la un program de perfecionare/cursuri, fr a fi supuse vizei de control financiar preventiv propriu;
lichidarea cheltuielilor privind serviciile de formare profesional/instruire/cursuri s-a efectuat prin aplicarea tampilei
pentru certificare n privina realitii i legalitii de ctre reprezentanii mputernicii n acest scop, pe facturile emise de
furnizori, care, n unele cazuri, cuprind n mod ocazional i TVA n valoare de 22 mii lei, n condiiile n care, potrivit art.
58 din OG nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, furnizorii de formare profesional autorizai sunt scutii
de plata TVA pentru operaiunile de formare profesional;
nerespectarea prevederilor legale privind:
inventarierea general a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, respectiv:
o nu au fost inventariate n totalitate activele fixe necorporale;
o inventarierea necorespunztoare a creanelor i datoriilor entitii nregistrate n contabilitate;
modul de exercitare a controlului financiar preventiv propriu, respectiv:
o nu a fost aplicat viza de control financiar preventiv propriu n cazul documentaiilor tehnice/notelor de fundamentare
privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor aferente categoriilor de investiii;
o aplicarea vizei de control financiar preventiv propriu pe ordonanrile la plat, fr a fi vizate angajamentele de cheltuieli;
organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern, respectiv:
o nu este elaborat o strategie la nivelul ANRE n care s fie ataate planuri strategice i anuale, pe principalele funcii
instituionale, inclusiv funcia de control;
o nu exist un inventar al funciilor sensibile pe fiecare compartiment din cadrul ANRE i un plan pentru rotaia
personalului la un interval de 5 ani.
Recomandri:
serviciilor de formare profesional efectuate n anul 2015 n vederea identificrii i a altor cazuri de furnizori care dei n
condiiile legii sunt scutii de plata TVA, totui au emis facturi cu TVA, iar ANRE a acceptat plata acestora, iar pentru
cazurile identificate se va proceda la solicitarea efecturii de verificri de ctre ANAF;
cheltuielilor cu cazarea decontate n anul 2015, n vederea identificrii i a altor cheltuieli de cazare angajate i decon-
tate peste limita legal, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate, a nregistrrii n contabi-
litate a sumelor stabilite, a recuperrii acestora n condiiile legii (inclusiv a beneficiilor nerealizate) i a corectrii
rezultatelor contabile nregistrate;
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale privind fundamentarea i elaborarea Proiectului de buget de veni-
turi i cheltuieli, n concordan cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice i ale Strategiei fiscal-bugetare;
respectarea prevederilor legale privind: organizarea i dezvoltarea sistemelor de control managerial; organizarea i exer-
citarea activitii de control financiar preventiv propriu; organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului.
162
Opinia de audit
identificate, opinia de audit formulat, fa de situaiile financiare auditate, ntocmite pentru anul 2015 este o opinie contrar.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, care nu au fost remediate n timpul aciunii de control,
a fost emis decizie, prin care au fost dispuse 8 msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i a msurilor pentru recuperarea
acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, dintre care conducerea ANRE a contestat 2 msuri, iar Comisia de soluionare
a contestaiei a respins integral contestaia, prin ncheiere.
AUTORITATEA DE SUPRAVEGHERE FINANCIAR
Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF) este autoritate administrativ autonom, de specialitate, cu personalitate
juridic, independent, autofinanat, care i exercit atribuiile prin preluarea i reorganizarea tuturor atribuiilor i
prerogativelor Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare (CNVM), Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor (CSA) i ale Comisiei
de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP).
ASF exercit atribuii de autorizare, reglementare, supraveghere i control, contribuind la consolidarea unui cadru integrat
de funcionare i supraveghere a pieelor, participanilor i operaiunilor pe aceste piee i are ca obiective:
a) asigurarea stabilitii, competitivitii i a bunei funcionri a pieelor de instrumente financiare, promovarea ncrederii n
aceste piee i n investiiile n instrumente financiare, precum i asigurarea proteciei operatorilor i investitorilor mpo-
triva practicilor neloiale, abuzive i frauduloase;
b) promovarea stabilitii activitii de asigurare i aprarea drepturilor asigurailor;
c) asigurarea unei funcionri eficiente a sistemului de pensii private i protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor.
Atribuiile i prerogativele conferite ASF, inclusiv condiiile de exercitare a acestora, precum i msurile i sanciunile ce pot
fi aplicate de ASF sunt cele din actele normative privind nfiinarea i funcionarea celor trei entiti reorganizate.

deficiene constatate n derularea operaiunii de predare-primire a patrimoniului Departamentului FGA din cadrul ASF, ctre
FGA (entitate distinct, constituit n baza Legii nr. 213/2015 privind Fondul de garantare a asigurailor):
nu s-au ntocmit/depus situaii financiare la data divizrii/predrii patrimoniului Departamentului FGA (31.08.2015) i nu
s-a respectat principiul intangibilitii privind ntocmirea situaiilor financiare, constatndu-se c soldul iniial, nscris n
Anexa nr. 1 la Bilanul ntocmit pentru exerciiul financiar 2015, nu coincide cu soldul final nscris n Anexa nr. 1 la
bilanul ntocmit pentru data de 31.12.2014;
nu s-a efectuat inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale ASF la momentul
predrii patrimoniului Departamentului FGA ctre Fondul de Garantare a Asigurailor;
deficiene privind administrarea unor venituri:
ulterior aprobrii Regulamentului nr. 16/2014 privind veniturile Autoritii de Supraveghere Financiar, conform cruia,
ncepnd cu data de 1.01.2015, tariful de meninere i tariful perceput pentru publicarea n buletinul ASF nu mai
reprezint venituri pentru ASF, entitatea nu a procedat la restituirea, ctre creditori, a sumelor ncasate eronat n anul
2015 (76 mii lei tarif de meninere i 8 mii lei tarif pentru publicare);
necalcularea i nencasarea penalitilor, n sum estimat la 131 mii lei, aferente plii cu ntrziere a cotelor corespun-
ztoare tranzaciilor cu instrumente financiare i ofertelor publice, n cazul viramentelor BVB, reprezentnd sume
colectate de la participanii pe piaa valorilor mobiliare care tranzacioneaz n cadrul sistemelor de tranzacionare supra-
vegheate;
nu au fost respectate prevederile legale privind ntocmirea notelor explicative la situaiile financiare, referitor la menionarea
unor informaii privind trecerea unor imobile din administrarea ASF n administrarea altei entiti, precum i la vnzarea unui
apartament din patrimoniul ASF;
deficiene referitoare la efectuarea deplasrilor n strintate de ctre personalul ASF, respectiv:
nu au fost recuperate de la Comisia European unele cheltuieli de deplasare n strintate, n sum de 606 euro, potrivit
procedurii Comisiei Europene, informaiilor cuprinse n invitaiile de participare, precum i prevederilor ordinului de deplasare;
nu s-au ntocmit, n unele cazuri, rapoartele de deplasare cuprinznd analiza concluziilor i a propunerilor prezentate de
ctre personal, la ntoarcerea din deplasare.
163
deficiene privind efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aflate n patrimoniul ASF:
nu au fost inventariate bunurile ce aparin altor entiti aflate n folosina ASF, respectiv bunurile nchiriate de la Eximbank SA;
nu au fost inventariate toate bunurile de natura imobilizrilor necorporale, respectiv aplicaiile informatice dezvoltate de
ctre proprii angajai, care nu sunt evaluate i evideniate n contabilitate;
s-au constatat situaii de incompatibilitate ntre calitatea de membru al Comisiei de inventariere i cea de responsabil cu
gestiunea inventariat;
la lucrrile de inventariere i la ntocmirea documentelor aferente valorificrii inventarierii nu au participat toi membrii
Comisiei de inventariere;
deciziile de sancionare, emise ca urmare a controalelor efectuate de ctre ASF, nu au fost comunicate operativ (ulterior
aprobrii) Direciei financiar-administrative, n vederea nregistrrii n evidena contabil a creanei aferente;
nu a fost reglementat unitar, n cazul celor trei sectoare de activitate ale ASF, modul de transmitere ctre organele fiscale a
deciziilor de sancionare emise ca urmare a controalelor efectuate de ctre ASF;
lipsa unor criterii clare pentru acordarea ajutorului medical prevzut de Contractul colectiv de munc, nefiind precizate
situaiile medicale deosebite n care acesta se acord. n perioada 2014-2015, acordarea acestui tip de ajutor s-a efectuat n
baza solicitrii salariatului, iar dup ncheierea noului CCM, aferent perioadei 2015-2016, n baza aprobrii Comisiei pentru
Aplicarea i Monitorizarea CCM, avnd ca atribuii analiza fiecrui caz n parte i aprobarea acordrii acestor ajutoare.
ASF a restituit creditorilor suma de 68 mii lei, reprezentnd tarif de meninere i tarif perceput pentru publicare n bule-
tinul ASF, ncasate n mod eronat;
ASF a solicitat BVB comunicarea informaiilor referitoare la participanii care au efectuat cu ntrziere plile cotelor
datorate, urmnd s calculeze i s-i notifice pe toi participanii care se afl n aceast situaie cu privire la plata
penalitilor i dobnzilor de ntrziere, conform normelor legale n vigoare, fiind ntocmit un numr de 31 de notificri.
Recomandri:
aplicarea ntocmai a prevederilor legale referitoare la respectarea principiului intangibilitii privind ntocmirea situaiilor
financiare, depunerea situaiilor financiare, efectuarea inventarierii tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capi-
talurilor proprii, dup caz;
extinderea verificrilor i identificarea tuturor sumelor ncasate n mod necuvenit de ctre ASF; dispunerea tuturor msurilor
necesare pentru restituirea sumelor ncasate n mod necuvenit;
monitorizarea ncasrii veniturilor cuvenite ASF, n conformitate cu Regulamentul privind veniturile ASF, precum i pentru
calcularea penalitilor aferente plilor efectuate cu ntrziere (a cotelor aferente tranzaciilor cu instrumente financiare i
ofertelor publice), nregistrarea acestora n evidena contabil i urmrirea ncasrii lor;
respectarea prevederilor:
OMFP nr. 1917/2005 n ceea ce privete ntocmirea notelor explicative la situaiile financiare;
legale privitoare la efectuarea deplasrilor n strintate, de ctre personalul ASF;
OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
reglementarea unitar a modului de monitorizare i transmitere ctre organele fiscale a deciziilor de sancionare, emise ca
urmare a controalelor efectuate de ctre ASF;
definirea clar a criteriilor pentru acordarea ajutorului medical, inclusiv prin precizarea situaiilor medicale deosebite n care
acesta se acord.
Opinia de audit
Avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate, precum i faptul c ASF nu a dus la ndeplinire toate msurile
dispuse prin deciziile emise, n perioada 2013-2015, de Curtea de Conturi, echipa de audit a considerat c situaiile financiare,
n ansamblul lor, ncheiate la data de 31.12.2015, precum i celelalte informaii referitoare la activitatea desfurat, n perioada
auditat, nu prezint fidel performana financiar a ASF, exprimnd o opinie contrar.
Opinia contrar exprimat este motivat de faptul c situaiile financiare, ntocmite pentru anul 2015, sunt influenate de
diferene valorice semnificative, constatate n anii anteriori, care nu au fost regularizate, iar aceste diferene au influenat i s-au
propagat n bilanul contabil al exerciiului financiar supus auditrii.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil i
fiscal controlat.
164
Follow-up
Implementarea msurilor dispuse prin deciziile anterioare ale Curii de Conturi asupra activitii ASF a avut ca impact:
elaborarea unui sistem unitar de proceduri/monografii contabile, care a contribuit la mbuntirea activitii ASF, att din
punct de vedere al evidenei contabile, ct i din punctul de vedere al creterii eficienei deciziilor luate de management;
nregistrarea cheltuielilor n evidena contabil, n concordan cu natura lor economic;
adaptarea la cerinele legale a sistemului informatic al entitii, aspect care conduce la mbuntirea activitii derulate de ASF;
mbuntirea activitii de management al resurselor umane n ceea ce privete elaborarea Planului de formare profe-
sional;
demararea procedurilor de recuperare a creanelor bugetare reprezentnd fonduri de recuperat de la Fondul Naional
Unic de Asigurri Sociale de Sntate;
iniierea aciunilor pentru recuperarea unor debite restante, reprezentnd venituri specifice ASF, nencasate la timp;
recuperarea unor creane reprezentnd:
- pli nelegale efectuate de ASF, n sum de 28 mii lei;
- pli nelegale, reprezentnd prim de vacan acordat contrar prevederilor propriului regulament de salarizare i
compensaii financiare, acordate dup mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a solicita aceast plat, n
sum de 60 mii lei;
- prejudiciu n sum de 24 mii lei, stabilit ca urmare a neaplicrii msurilor de reducere a cheltuielilor publice, pre-
vzute de OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i
de modificare i completare a unor acte normative;
- creane aferente clienilor acionai n instan, prin procedura somaiei de plat i pentru care instana a admis
somaia n sum de 282 mii lei.
165
2
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul Performanei
Conform Legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare
ale statului i ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o
entitate public, un program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate pentru ndeplinirea
obiectivelor stabilite.
Acest capitol este structurat pornind de la temele de audit al performanei abordate de Curtea de Conturi n anul 2016, n
cadrul crora sunt prezentate: entitile auditate, obiectivele auditului, precum i principalele concluzii i recomandri formulate
de echipele de audit.
Ulterior aprobrii de ctre Plenul Curii de Conturi, rapoartele de audit al performanei au fost transmise Parlamentului i
altor pri interesate, fiind publicate i pe site-ul instituiei, www.curteadeconturi.ro seciunea Publicaii.
n cadrul acestui capitol prezentm sinteze ale rapoartelor urmtoarelor misiuni de audit al performanei, pe care cititorii
raportului le pot gsi prezentate ntr-o manier mult mai detaliat, pe site-ul Curii de Conturi:
Performana activitii Clubului Sportiv Rapid Bucureti n perioada 2010-2015;
Performana activitii de inspecie i control rutier la Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier, n perioada
2011-2016;
Auditul performanei privind utilizarea fondurilor destinate emiterii, tipririi, punerii i retragerii din circulaie, conservrii i
comercializrii timbrelor i efectelor potale, n perioada 2004-2014;
Performana acordrii unor beneficii de asisten social pentru prevenirea i combaterea srciei, susinerea copilului i a
familiei n anul 2015 la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice;
Auditul performanei privind concesionarea resurselor minerale ale rii pentru perioada 2011-2015;
Eficacitatea procesului de informatizare a activitii curente la Administraia Naional a Penitenciarelor.
2.1. Performana activitii Clubului Sportiv Rapid Bucureti n perioada 2010-2015
Clubul Sportiv Rapid (CS Rapid) este instituie public cu personalitate juridic, club polisportiv de drept public organizat
ca structur sportiv n subordinea Ministerului Transporturilor (MT), funcionnd n condiiile Legii educaiei fizice i sportului
nr. 69/2000. Obiectul de activitate, stabilit prin Regulamentul de organizare i funcionare aprobat prin OMT nr. 839/2010,
cuprinde urmtoarele: performana, selecia, pregtirea i participarea la competiii interne i internaionale, promovarea uneia
sau a mai multor discipline sportive i promovarea spiritului de fairplay, combaterea i prevenirea violenei i dopajului n
activitatea proprie, administrarea bazei materiale sportive n condiiile legii i organizarea de competiii sportive n conformitate
cu statutele i regulamentele federaiilor sportive naionale.
Numrul total de posturi prevzut n organigrame i n statele de funcii aferente perioadei auditate a avut o evoluie
descendent, de la 93 de posturi aprobate, n anul 2010, la 87 de posturi aprobate, n 2015, iar salarizarea s-a fcut potrivit
Legii nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice.
Principalele surse de finanare sunt urmtoarele: subvenii de la bugetul de stat acordate prin MT, venituri din activiti
economice realizate n legtur direct cu scopul i obiectul de activitate, sume obinute din transferurile sportivilor, cotizaii i
contribuii bneti sau n natur ale simpatizanilor, donaii i sume sau bunuri primite prin sponsorizri, venituri obinute din
reclam i publicitate, venituri pentru care se datoreaz impozite pe spectacole, venituri obinute din valorificarea bunurilor
aflate n patrimoniu, sume rmase din exerciiul financiar precedent, alte venituri.
Resursele financiare anuale totale, pe care CS Rapid le-a avut la dispoziie n perioada auditat, au fost cuprinse ntre un
minim de 7.006 mii lei, n anul 2012, i un maxim de 10.854 mii lei, n anul 2015, iar cheltuielile anuale totale (pli efectuate) au
fost cuprinse ntre un minim de 7.006 mii lei, n anul 2012, i un maxim de 10.837 mii lei, n anul 2015.
Obiectivul general
Obiectivul principal al aciunii de audit este evidenierea performanei cu care CS Rapid a planificat i derulat activitatea
administrativ i sportiv, a elaborat, aprobat, implementat i monitorizat Strategia de dezvoltare i modernizare i a creat i
aplicat un cadru procedural intern adecvat i eficace pentru atingerea intelor propuse i pentru realizarea obiectivelor stabilite.
Constatri i concluzii
Structura organizatoric prezint o serie de puncte slabe, cauzate de necesitatea ncadrrii ntr-un anumit numr de
posturi aprobat, compartimentele funcionale sunt insuficient structurate, individualizate i asigurate cu resurse umane pentru a
putea susine, n mod real i eficace, funcionarea performant a clubului, dezvoltarea i modernizarea acestuia, previzionarea
strategic, respectarea legislaiei, formarea i consolidarea unei culturi organizaionale moderne .a., toate acestea fiind ele-
mente indispensabile asigurrii unitare a premiselor ridicrii continue a performanei sportive la nivelul real al potenialului.
Structura organizatoric precar i numrul de posturi insuficient echilibrate i adaptate cerinelor de performan ale
clubului, precum i salarizarea neatractiv au reprezentat motive pentru care, de-a lungul timpului, la nivelul Clubului s-a optat
168
pentru externalizarea unor activiti funcionale ctre tere entiti specializate, astfel: serviciile de curenie (n perioada 2010-
2013), situaiile de urgen/PSI (consultan i asisten), asisten tehnic i service pentru sistemele de calcul, activitatea
juridic (asisten juridic, consultan, reprezentare n instan .a.), securitatea i sntatea n munc (consultan i
asisten), servicii de paz i protecie .a.
La nivelul Clubului nu a fost redactat i aprobat o Strategie de dezvoltare i modernizare, obiectivele generale pe termen
scurt, mediu i lung nefiind grupate i vizualizate n mod formalizat, inclusiv cele privind obiectivele sportive i metodele de
realizare a lor, modernizrile, investiiile, dotrile, achiziiile, resursele umane, salarizarea .a. (modernizarea stadionului n
vederea EURO 2020, modernizarea i punerea n funciune a bazinului pentru polo, modernizarea dotrilor din slile de sport,
utilizarea performant a terenurilor .a.).
n ceea ce privete principalele venituri proprii ale clubului, respectiv:
- venituri din activiti economice, realizate n legtur direct cu scopul i obiectul de activitate;
- cotizaii i contribuii bneti sau n natur ale simpatizanilor;
- donaii i sume sau bunuri primite prin sponsorizri;
- venituri obinute din reclam i publicitate;
- venituri obinute din valorificarea bunurilor aflate n patrimoniu .a.,
s-a constatat c nu exist o imagine clar i integratoare asupra tuturor spaiilor potenial aductoare de venituri, ca urmare a
inexistenei unui plan general, schi, diagram, care s conin toate elementele de configurare analitic a bazei sportive,
astfel nct acestea s poat fi cunoscute, utilizate i monitorizate operativ, de ctre directorul clubului i de ctre experii
sportivi, respectiv de ctre compartimentul administrativ i de ctre cel financiar, att din punct de vedere sportiv, ct i ca
surs de venituri proprii.
Totodat, procedura pentru nchirierea spaiilor, cu toate c reglementeaz n mod corespunztor numeroase aspecte spe-
cifice, nu este suficient de cuprinztoare, analitic i clar pentru a cuprinde toate etapele de identificare i de analiz a spaiilor
existente i a ofertelor primite, toate competenele de aprobare, criteriile de atribuire i condiiile contractuale minimale, moda-
litile de monitorizare i de verificare continu a derulrii contractelor .a.
La nivelul unor compartimente funcionale nu au fost elaborate i aprobate proceduri interne, iar cele aprobate nu sunt
suficient de cuprinztoare, riguroase, detaliate i clare, nefiind aferente tuturor proceselor principale, operaionale i de sistem,
existente i identificabile i pentru care compartimentele respective au rol de coordonator al proiectrii i/sau perfecionrii pro-
ceselor respective i/sau rol de coordonator al execuiei acestora. Exemple: fundamentarea BVC, elaborarea i aprobarea
Planului anual de investiii i de achiziii i a Planului anual de perfecionare profesional, derularea procedurilor de achiziii
publice, monitorizarea i verificarea derulrii contractelor economice, selecia i recrutarea personalului, fundamentarea i apro-
barea tarifelor, utilizarea bazei sportive i a fiecrei componente a acesteia (sala de jocuri, sala de karate, sala de atletism, sala
de dansuri .a.), nchirierea stadionului pentru manifestaii sportive i a spaiilor disponibile pentru activiti sportive, economice,
reclam-publicitate, atragerea i gestionarea sponsorizrilor, accesul n complexul sportiv .a.
Recomandri:
elaborarea i aprobarea Strategiei de dezvoltare i modernizare pe termen scurt, mediu i lung i a programelor de msuri
pentru aplicarea acesteia, efectuarea demersurilor pentru aprobarea strategiei prin ordin al ministrului Transporturilor;
efectuarea demersurilor necesare n vederea revizuirii i mbuntirii ROF i a organigramei;
efectuarea unei analize formalizate cu privire la activitile externalizate, identificarea punctelor slabe i a consecinelor
acestora i dispunerea msurilor adecvate pentru creterea performanei;
creterea nivelului veniturilor proprii realizate printr-o intensificare a interesului i a implicrii personalului de conducere i de
execuie n contientizarea potenialului existent, n organizarea procedural adecvat;
identificarea principalelor procese operaionale i de sistem specifice/aplicabile fiecrui compartiment funcional i
elaborarea procedurilor interne aferente lor.
Raportul este publicat pe site-ul Curii de Conturi, www.curteadeconturi.ro, la seciunea Publicaii, Rapoarte de audit
ncheiate n urma misiunilor efectuate din proprie iniiativ, domeniul Tineret i Sport.
2.2. Performana activitii de inspecie i control rutier la Inspectoratul de Stat pentru Controlul n
Transportul Rutier, n perioada 2011-2016
Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier (ISCTR) a fost nfiinat n anul 2011 prin OG nr. 26/2011
privind nfiinarea ISCTR, aprobat prin Legea nr. 18/2012, i a nceput activitatea n data de 4.12.2011, prin preluarea activitii
de inspecie i de control desfurat pn la acea dat de ctre Autoritatea Rutier Romn (ARR), Regia Autonom
169
Registrul Auto Romn (RAR) i Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia (CNADNR), cu excepia
controlului desfurat de ctre aceasta din urm n punctele de trecere a frontierei de stat.
Organizarea i funcionarea ISCTR este reglementat de HG nr. 1088/2011 privind organizarea i funcionarea Inspectora-
tului de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier i a ROF aprobat prin aceasta, ca instituie public finanat integral din veni-
turi proprii, cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Transporturilor.
Principalele atribuii ale ISCTR vizeaz:
controlul respectrii reglementrilor n vigoare privind: regimul drumurilor, masele i dimensiunile maxime admise/autorizate,
achitarea tarifului de utilizare, precum i a tarifului de trecere pe reeaua de drumuri naionale din Romnia, echiparea
vehiculelor cu limitatoare de vitez i utilizarea acestora;
controlul privind efectuarea transporturilor rutiere de mrfuri cu vehicule rutiere a cror mas total maxim autorizat,
inclusiv remorca sau semiremorca, depete 3,5 tone i a transporturilor rutiere de persoane cu autovehicule care, prin
construcie i echipare, au mai mult de nou locuri pe scaune, inclusiv locul conductorului auto;
controlul tehnic n trafic al vehiculelor rutiere destinate transportului de mrfuri, precum i al autovehiculelor destinate
transportului de persoane;
controlul activitii de pregtire a persoanelor n vederea obinerii permisului de conducere i al activitii de pregtire i per-
fecionare profesional a personalului de specialitate, din domeniul transporturilor rutiere;
controlul transportului rutier naional i internaional de persoane, prin servicii regulate i servicii regulate speciale, al
modului de utilizare a licenelor de traseu i a graficelor de circulaie, precum i al vehiculelor utilizate, cu privire la dotarea
acestora cu aparate de marcat electronice fiscale i cititoare de carduri.
Structura organizatoric
Structura organizatoric i numrul maxim de posturi au fost prevzute n HG nr. 1088/2011 (400 de posturi, dintre care 320
de posturi de inspector), n structura organizatoric central fiind prevzute direcii i servicii/compartimente specializate, iar, la
nivel teritorial, 8 inspectorate teritoriale fr personalitate juridic, conduse de ctre un inspector-ef teritorial.
Personalul ISCTR este alctuit din inspectori, n calitate de personal de specialitate angajat cu contract individual de munc,
precum i din alte categorii de personal angajat cu contract individual de munc, pentru celelalte compartimente necesare
desfurrii activitii.
Finanarea activitii ISCTR
Desfurarea activitii ISCTR a fost asigurat integral din venituri proprii, prin:
virarea lunar, de ctre ARR n contul ISCTR, a unei contribuii n proporie de 60% (ulterior 20%) din cuantumul tarifelor
ncasate pentru serviciile specifice, prestate de ctre ARR ctre teri;
virarea lunar, de ctre RAR n contul ISCTR, a unei contribuii n proporie de 20% (ulterior 5%) din cuantumul tarifelor
ncasate pentru serviciile specifice prestate de ctre RAR ctre teri;
reinerea unei proporii de 30% din sumele ncasate n urma sanciunilor contravenionale, prin derogare de la prevederile
art. 8 alin. (3) i (4) din OG nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor.
Resursele financiare anuale totale pe care ISCTR le-a avut la dispoziie n perioada auditat au fost cuprinse ntre un minim
de 27.112 mii lei, realizat n anul 2013 (circa 32,76% din suma aprobat n BVC) i un maxim de 57.006 mii lei, realizat n anul
2015 (circa 109% fa de suma aprobat n BVC), iar cheltuielile anuale totale (pli efectuate), raportate prin BVC, au fost
cuprinse ntre un minim de 154 mii lei, n anul 2011, i un maxim de 45.556 mii lei, n anul 2013.
Prin Legea nr. 352/2015 pentru modificarea i completarea OG nr. 26/2011 privind nfiinarea ISCTR, care intr n vigoare la
1 ianuarie 2017, vor avea loc transformri radicale ale modului de finanare a ISCTR, care se va face integral de la bugetul
statului, ale statutului personalului de inspecie i control, care va fi cel de funcionari publici, precum i ale sistemului de sala-
rizare, care va fi stabilit prin asimilare cu cel al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
Obiectivul general
Obiectivul general al aciunii de audit este confirmarea/infirmarea faptului c ISCTR (centrala i cele 8 inspectorate terito-
riale fr personalitate juridic) i, implicit, Ministerul Transporturilor, au neles intele stabilite prin nfiinarea ISCTR, au realizat
n mod real i eficace obiectivele i atribuiile aferente i i-au asumat, n mod direct, responsabilitile referitoare la inspecia i
controlul respectrii reglementrilor interne i internaionale n domeniul transporturilor rutiere.
Organizarea i funcionarea structurilor interne
Efectuarea, n timpul auditului, a unei analize SWOT (Strengths; Weaknesses; Opportunities; Threats puncte tari;
puncte slabe; oportuniti; ameninri) asupra organizrii i funcionrii structurilor funcionale, de la nivelul sediului central
170
i al inspectoratelor de control teritoriale, a reliefat o serie de aspecte asupra crora ar fi necesar s se aplice anumite revizuiri
i msuri, n vederea creterii nivelului de performan a activitii.
Concluziile misiunii de audit al performanei sunt prezentate succint n continuare.
Structurile organizatorice interne nu sunt n mod necesar constituite, individualizate i asigurate cu resurse (organizaionale,
umane, financiare .a.) pentru a putea susine activitatea specific i pentru a obine performan la nivelul potenialului real.
Organizarea i desfurarea activitii ISCTR au fost influenate negativ de o serie de factori perturbatori, de regul exteriori
entitii, generai de numrul insuficient de posturi, de lipsa de stabilitate i de predictibilitate a legislaiei de organizare i
funcionare, de lipsa de colaborare instituional a ARR, RAR i CNADNR, pe fondul ngduinei i al implicrii reduse a MT,
att n ceea ce privete asigurarea resurselor de finanare pentru ISCTR, ct i a unor aspecte privind dotarea cu mijloacele
materiale necesare desfurrii controlului n trafic .a.
Att la nivelul conducerii inspectoratului, ct i la cel al inspectorilor i al personalului din activitile suport s-a resimit
nivelul redus al colaborrii, implicrii i al susinerii eficace din partea direciilor de specialitate din MT, precum i din partea
conducerii acestuia. Drept urmare, la nivelul personalului ISCTR s-a conturat ideea c prerea i voina operatorilor de
transport este perceput ca fiind mai credibil i mai cu greutate dect punctele de vedere ale ISCTR i dect demersurile
acestuia pentru funcionarea eficace a controlului n domeniu.
n acelai timp, interesul i implicarea managementului de la toate nivelurile nu s-au manifestat, de regul, n mod constant,
evident i vizibil, n vederea perfecionrii continue a activitii i a identificrii i aplicrii msurilor de cretere a performanei,
astfel nct derularea activitii a avut i o semnificativ component inerial, la minima rezisten i fr aspiraii, tendine i
eforturi pentru depirea tiparelor formalizate i pentru creterea performanei.
Structura organizatoric are o serie de puncte slabe cauzate i de necesitatea ncadrrii ntr-un numr de posturi stabilit i
aprobat fr o fundamentare real i care nu reflect necesarul obiectiv de personal, att n ceea ce privete activitatea de
inspecie i control, ct i activitatea suport pentru sediul central i pentru teritoriu. Actuala structur nu este suficient fundamentat
i conturat, nu corespunde necesitilor reale ale activitii i nu este asigurat cu resursa uman adecvat, astfel nct s poat
susine funcionarea performant a ISCTR, dezvoltarea, modernizarea i informatizarea acestuia, previzionarea strategic, valo-
rificarea msurilor administrative dispuse i a proceselor-verbale de constatare i sancionare a contraveniilor, formarea i con-
solidarea unei culturi organizaionale moderne, respectarea legislaiei .a., toate acestea concurnd, n mod unitar, la asigurarea
premiselor creterii performanei inspeciei i controlului i, implicit, a siguranei rutiere.
Constituirea patrimoniului ISCTR
Constituirea patrimoniului ISCTR nu s-a fcut n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind nfiinarea acestei
entiti, ca urmare a faptului c la nivelul RAR, CNADNR i ARR nu a existat voina necesar pentru respectarea i aplicarea
acestor prevederi legale.
Constituirea parial a patrimoniului ISCTR la nfiinare a avut un impact direct asupra performanei activitii de inspecie i
control n trafic att din punct de vedere economic, ntruct ISCTR a fost nevoit s achiziioneze bunuri necesare desfurrii
activitii (platforme de cntrire), ct i din punct de vedere al ntrzierii operaionalizrii exercitrii, n condiii optime, a
atribuiilor legale, ca urmare a duratei obiective a procedurilor de achiziii publice. Aceast situaie a fost favorizat i de
implicarea insuficient a MT pentru impunerea respectrii legii i pentru instaurarea i consolidarea unei colaborri instituionale
ntre entitile subordonate, colaborare indispensabil crerii i meninerii unui climat de legalitate i concuren corect n
domeniul transportului rutier.
Concluzii generale
La nfiinarea ISCTR, n anul 2011, s-a manifestat o voin real din partea Guvernului i a Parlamentului, pentru aplicarea
cerinelor europene de separare a activitilor de reglementare/liceniere de activitile de control i de concentrare a controlului
la o singur entitate.
Ulterior ns, prin felul n care MT s-a implicat n monitorizarea i impunerea punerii n practic a prevederilor legislaiei de
organizare i funcionare a ISCTR, s-a manifestat o anumit diminuare a interesului i a voinei factorului guvernamental pentru
consolidarea controlului i a disciplinei n domeniul transportului rutier.
Legislaia de nfiinare, organizare i funcionare a ISCTR a reglementat, n cea mai mare parte, aspectele principale ale
activitii acestuia i prghiile pentru realizarea obiectivelor sale, dar, cu toate acestea, nu a reprezentat, n mod real i practic, o
baz suficient de solid pentru performan, ca urmare a faptului c fie coninutul ei nu a fost suficient de adecvat, cuprinztor,
coerent i armonizat cu legislaia general i specific existent, fie nu a fost asumat, respectat i aplicat n mod real, sincer i
corect de ctre celelalte entiti ale statului cu atribuii, competene i responsabiliti n domeniu (ARR, RAR, CNADNR i MT).
Totodat, o serie de factori exteriori entitii, cum ar fi lipsa de predictibilitate i nesigurana n asigurarea finanrii i n
promovarea, susinerea i adoptarea de ctre factorul guvernamental a unor propuneri de mbuntire a cadrului legal, precum
i apariia n anul 2013, la nici doi ani de la nfiinare, a spectrului modificrii semnificative a organizrii, funcionrii i finanrii
ISCTR (iniiativa parlamentar devenit Legea nr. 352/2015), cumulate cu discuiile, dezbaterile i controversele intense care
171
au avut loc pe seama acestor modificri, au deturnat, ntr-o msur semnificativ, implicarea i concentrarea conducerii
executive a Inspectoratului de la aspecte de performan legate de strategii cu privire la identificarea i aplicarea unor msuri i
metode moderne de perfecionare a activitii generale i a structurilor organizatorice, consolidarea unei culturi organizaionale
solide, autoperfecionare i crearea unui curent de opinie necesar generalizrii conduitei etice .a.
Performana activitii ISCTR i eficacitatea controlului rutier, cu impact direct asupra gradului de siguran a circulaiei rutiere,
securitii cltorilor i a participanilor la trafic, protejrii structurii drumurilor i meninerii unui cadru concurenial corect .a., sunt
nc ngreunate i, uneori, blocate de o legislaie secundar neunitar i nearmonizat, care continu s-i produc efectele i ca
urmare a interesului, voinei, implicrii i fermitii insuficiente ale factorului guvernamental n a declana i finaliza att o evaluare
a cadrului legislativ, general i specific, care reglementeaz domeniul transporturilor rutiere, ct i o aciune coordonat i unitar
de armonizare legislativ, de simplificare a legislaiei specifice i de imprimare a unui caracter unitar acesteia.
Aspectele legislative neunitare/nearmonizate dovedesc faptul c ISCTR i activitatea de control rutier nu sunt, nc,
percepute i tratate de ctre factorul guvernamental, pe de o parte, la nivelul importanei pe care acestea ar trebui s o aib
ntr-un domeniu marcat de disfuncionaliti, tensiuni, interese de grup i, nu n ultimul rnd, de nemulumirea aproape general
a cetenilor i, pe de alt parte, la nivelul pe care l impun regulamentele UE i bunele practici din rile cu tradiie.
Recomandri:
Referitoare la legislaia de nfiinare i funcionare
efectuarea demersurilor necesare, oficiale i formalizate ctre ministrul Transporturilor, n vederea obinerii sprijinului necesar
implementrii prevederilor art. 6 i art. 7 din HG nr. 1088/2011 cu privire la realizarea sistemului informatic integrat;
declanarea, de ctre ministrul Transporturilor, a unui control al corpului de control n legtur cu refuzul ARR i al RAR de
a respecta prevederile legale i reglementrile proprii de organizare i funcionare privind finanarea ISCTR, inclusiv iden-
tificarea eventualelor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale;
efectuarea demersurilor necesare n vederea aplicrii prevederilor art. IV din Legea nr. 352/2015 i modificarea i com-
pletarea de ctre ministrul Transporturilor a actelor normative din domeniul inspeciei i controlului emise de ctre acesta n
aplicarea OG nr. 26/2011;
efectuarea, de ctre conducerea executiv a ISCTR, a demersurilor necesare pentru:
recuperarea restanelor la contribuiile datorate de ctre ARR i RAR, prin urmrirea i susinerea dosarelor aflate pe
rolul instanelor i/sau prin oricare alte metode legale;
modificarea i completarea OG nr. 26/2011 cu prevederi derogatorii de la art. 32 (2) lit. b) din OUG nr. 195/2002 privind
circulaia pe drumurile publice, astfel nct autovehiculele din dotarea ISCTR s poat fi dotate cu dispozitive de semna-
lizare luminoas de culoare albastr;
eliminarea/diminuarea celorlalte disfuncionaliti/inadvertene semnalate n corelaie cu prevederile Legii nr. 352/2015 i
cu modalitatea de aplicare;
efectuarea demersurilor necesare, ctre ministrul Transporturilor, n vederea informrii Guvernului i fie iniierea, susinerea
i aprobarea unui act normativ pentru modificarea i completarea Legii nr. 352/2015 i eliminarea disfuncionalitilor
prezentate, fie declanarea procedurilor legale de abrogare a legii.
Referitoare la organizarea i desfurarea activitii
efectuarea demersurilor necesare n vederea:
cuprinderii n OG nr. 26/2011 (respectiv HG nr. 1088/2011) a modalitii de modificare i completare a ROF;
completrii, aprobrii i aplicrii msurilor pentru diminuarea punctelor slabe identificate n organizarea i funcionarea
structurilor interne, enumerate n Raportul de audit;
declanrii unei aciuni de control al corpului de control n legtur cu refuzul RAR i CNADNR de a respecta prevederile
OG nr. 26/2011 i ale protocoalelor/contractului de comodat privind constituirea patrimoniului ISCTR.
Referitoare la aspecte legislative neunitare/nearmonizate
efectuarea demersurilor necesare n vederea:
iniierii, promovrii i susinerii modificrii i completrii legislaiei cu propunerile de mbuntire a cadrului legislativ,
cuprinse n Raportul de audit al performanei;
crerii, prin ordin al ministrului, a unui cadru organizatoric formalizat, de tip grup de lucru sau comisie, care s aib ca
obiective principale att evaluarea cadrului legislativ, general i specific, care reglementeaz domeniul transporturilor
rutiere, ct i o aciune coordonat i unitar de elaborare a propunerilor pentru armonizarea legislaiei specifice
existente, pentru simplificarea acesteia i pentru imprimarea unui caracter unitar.
ncheiate n urma misiunilor efectuate din proprie iniiativ, domeniul Transporturi.
172
2.3. Auditul performanei privind utilizarea fondurilor destinate emiterii, tipririi, punerii i retragerii
din circulaie, conservrii i comercializrii timbrelor i efectelor potale, n perioada 2004-2014
Misiunea de audit al performanei s-a desfurat la urmtoarele entiti:

CN Pota Romn SA;
Fabrica de Timbre Sucursal a CN Pota Romn SA;
Muzeul Naional Filatelic Sucursal a CN Pota Romn SA pn n anul 2013, n prezent Secie a Muzeului Naional de
Istorie a Romniei;
SC Romfilatelia SA;
Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii (ANCOM).
Obiectivele principale urmrite n auditul performanei au fost:

analiza activitilor de emitere, tiprire, punere i retragere n/din circulaie, conservare i comercializare a timbrelor i a
efectelor potale, n perioada 2004-2014;
eficiena, eficacitatea i economicitatea utilizrii fondurilor destinate emiterii, tipririi, punerii i retragerii n/din circulaie,
conservrii i comercializrii timbrelor i a efectelor potale, n perioada 2004-2014.
Statul romn, prin intermediul Ministerului Finanelor Publice, nu a perceput un tarif i, n consecin, nu a realizat pn la data
raportului venituri din taxa de liceniere, aplicat monopolului de stat asupra emiterii i producerii de timbre. n condiiile n care
aceste drepturi exclusive au fost exercitate de CN Pota Romn SA i de filiala sa SC Romfilatelia SA, fr ca acestora s le fi
fost impus vreun tarif, valoarea timbrelor aflate n patrimoniul privat al CN Pota Romn SA, n perioada supus monopolului de
stat, a fost compensat cu bugetul de stat, prin stingerea unor obligaii fiscale ale acesteia, n baza Legii nr. 298/2013 privind
stabilirea unor msuri pentru protejarea patrimoniului Muzeului Naional Filatelic.
n majoritatea statelor membre ale Uniunii Potale Universale, dreptul de emitere a timbrelor i efectelor potale este
exercitat de operatorul de servicii potale (administraia potal naional), n restul statelor aceast operaiune fiind preluat de
ministerul coordonator al acestui domeniu. Romnia prezint o situaie diferit fa de celelalte state ntruct dreptul de emitere
a timbrelor i efectelor potale nu este exercitat de ministerul de resort sau direct de operatorul de servicii potale, ci de o
entitate distinct, cu personalitate juridic, respectiv SC Romfilatelia SA, persoan juridic de interes public, nfiinat ca
societate comercial, al crei unic acionar este CN Pota Romn SA.
n fapt, SC Romfilatelia SA este interpus ntre dou activiti ale CN Pota Romn SA, respectiv activitatea de tiprire a
timbrelor i efectelor potale i activitatea de comercializare a acestora, exercitnd, astfel, rolul de intermediar ntre CN Pota
Romn SA i o sucursal a acesteia, Sucursala Fabrica de Timbre.
La stabilirea Planurilor anuale de emisiuni filatelice trebuie avute n vedere att necesitile de timbre utilizate de CN Pota
Romn SA pentru francarea serviciilor potale, ct i ndeplinirea rolului timbrului potal de ambasador al istoriei, culturii i
civilizaiei umane, concomitent cu valorificarea acestuia pe piaa bunurilor filatelice.
Pentru anii 2013 i 2014, cea mai mare parte a emisiunilor filatelice cuprinse n Planurile anuale nu a fost destinat doar
asigurrii necesarului de francare al operatorului potal, ci a avut, n primul rnd, un rol filatelic (reflectarea/promovarea unor
evenimente culturale, istorice, sociale, sportive etc.) i a fost destinat comercializrii de ctre SC Romfilatelia SA.
Veniturile realizate de Sucursala Fabrica de Timbre a CN Pota Romn SA din tiprirea timbrelor i efectelor potale
reprezint doar 13,21% din totalul veniturilor. n perioada 2004-2011, Sucursala Fabrica de Timbre a ncheiat exerciiile
financiare anuale cu pierdere contabil, ca urmare a dimensionrii organizaionale deficitare, a utilizrii unor tarife de manoper
la calculul costurilor de producie neactualizate cu nivelul drepturilor salariale, cu consecine negative asupra calculaiei nivelului
costurilor i stabilirii preurilor de vnzare. Sucursala Fabrica de Timbre a perceput n sarcina administraiei centrale a CN
Pota Romn SA, pentru timbrele uzuale (destinate exclusiv utilizrii de aceasta pentru francarea serviciilor potale din sfera
serviciului universal), o cot de profit mai mare dect cea practicat n relaia cu clienii teri, inclusiv fa de cota de profit
practicat pentru tiprirea tirajului de timbre tematice aferent SC Romfilatelia SA.
Principalul client al SC Romfilatelia SA este chiar acionarul su unic, respectiv CN Pota Romn SA, n calitatea sa de
administraie potal naional. SC Romfilatelia SA a valorificat dreptul exclusiv de emitere i comercializare a timbrelor cu
destinaie filatelic, fiind preocupat s identifice diverse nie interesate de mrci filatelice i derivate ale acestora, care s
asigure realizarea veniturilor proprii i meninerea unei activiti profitabile pentru societate, n condiiile n care SC Romfilatelia
SA este singura instituie desemnat s emit i s pun sau s retrag n/din circulaie timbre i efecte potale i s le
comercializeze pe piaa intern i extern. Conform datelor financiar-contabile, evoluia vnzrilor de mrfuri filatelice pe plan
naional a nregistrat, n perioada verificat, un ritm ascendent fa de vnzrile aferente domeniului potal, iar veniturile
173
realizate de CN Pota Romn SA din vnzarea timbrelor potale a cunoscut un trend descresctor, motivat, n primul rnd,
de volumul tot mai redus al serviciilor potale taxate prin aplicarea timbrelor prepltite.
Pe parcursul anilor, operaiunile de predare-primire ntre diferite entiti a Coleciei Filatelice Naionale, respectiv de la
Banca Naional la Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor, n anul 1990, precum i ctre Muzeul Naional Filatelic, n anul
2004, s-au realizat scriptic i faptic fr o inventariere a timbrelor i efectelor potale. n acelai fel s-a procedat i prin
aplicarea, de ctre entitile implicate, a Legii nr. 298/2013. Astfel, transferul Coleciei Naionale Filatelice de la locaia CN
Pota Romn SA la locaia Bncii Naionale a Romniei nu s-a fcut n concordan cu specificul domeniului, procedn-
du-se la predarea-primirea scriptic i faptic a timbrelor, depozitate n 1.274 de cutii sigilate i nedesfcute pn n prezent, n
loc s se procedeze mai nti la inventarierea i expertizarea acestora, concomitent cu predarea-primirea treptat.
Avnd n vedere specificul domeniului i durata mare a procesului de inventariere, indiferent care ar fi fost durata procesului
de inventariere i expertizare, timbrele trebuiau pstrate n condiii optime, care s le asigure integritatea i, implicit, cel puin
pstrarea valorii acestora sau chiar creterea acesteia.
Situaia contravine grav scopului pentru care a fost adoptat Legea nr. 298/2013, respectiv acela de protejare/asigurare a
integritii Coleciei Filatelice a Romniei i de asigurare a condiiilor optime pentru conservarea i expertizarea, n vederea
clasrii n patrimoniul cultural naional mobil, precum i pentru evaluarea, dup caz, a bunurilor respective.
Valoarea contabil a Coleciei Filatelice Naionale, constituit dup anul 1998 prin achiziii ale CN Pota Romn SA,
apreciat la nivelul sumei de 49.856 mii lei, a fost utilizat pentru stingerea obligaiilor fiscale ale acesteia, considerndu-se c
timbrele i efectele potale acumulate n aceast perioad reprezint proprietatea privat a Companiei. ns aceast sum
cuprinde i valoarea de 38.693 mii lei, stabilit n anul 2011 de o comisie de evaluare a Muzeului Naional Filatelic pentru acele
timbre, matrie i alte bunuri filatelice emise/produse nainte de anul 1990, dar constatate drept plusuri de inventar de Comisia
de inventariere a timbrelor romneti.
Recomandri:
autoritile competente ale statului vor reanaliza cadrul legislativ i modul de organizare a activitilor specifice fiecrei pri
implicate n procesul de emitere, tiprire, punere i retragere n/din circulaie a timbrelor i efectelor potale, precum i
comercializarea acestora, n scopul identificrii unor soluii care s conduc la desfurarea activitii cu economicitate,
eficien i eficacitate, fr s existe interferene de natur s influeneze interesele prilor implicate;
n perspectiva procesului de privatizare a CN Pota Romn SA trebuie avut n vedere necesitatea meninerii activitii
de emitere, punere i retragere n/din circulaie a timbrului potal romnesc sub autoritatea statului, asigurnd, astfel, rolul
acestuia de mijloc eficient i facil de promovare a istoriei, culturii i a altor valori naionale pe plan internaional.
n acest sens se va efectua o analiz n vederea identificrii celei mai bune forme de organizare a entitii care va avea ca
atribuii emiterea i/sau producerea timbrelor i efectelor potale, innd cont de cele mai bune practici n domeniu, fr a fi
urmrit un interes majoritar economic, de obinere de profit;
vor fi efectuate demersuri pentru ca Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional, n calitatea acestuia de
organ al administraiei publice centrale, care exercit atribuiile legale de reglementare i control asupra activitii SC
Romfilatelia SA, s analizeze i s ntreprind msurile necesare pentru clarificarea modalitii de aplicare a prevederilor
Legii nr. 31/1996 privind regimul monopolului de stat, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la licenierea de
ctre Ministerul Finanelor Publice, stabilirea condiiilor de producere i emitere a timbrelor i efectelor potale, de raportare
i monitorizare, precum i eventualitatea ncasrii unor venituri la bugetul de stat din exploatarea acestui monopol;
la ntocmirea Planului anual filatelic vor fi luate msurile necesare pentru obinerea unui echilibru ntre asigurarea
necesarului de francare a administraiei potale naionale, capacitatea de achiziie a diferitelor categorii de clieni din cadrul
domeniului filatelic i ndeplinirea rolului timbrului potal de mijloc eficient i facil de promovare a valorilor naionale i de
ambasador al istoriei, culturii i civilizaiei umane;
efectuarea unei analize, de ctre CN Pota Romn SA, n vederea stabilirii cauzelor care au determinat pierderea
contabil n cazul Sucursalei Fabrica de Timbre i luarea de msuri pentru eliminarea acestora;
reanalizarea i modificarea preului de vnzare al timbrelor uzuale, astfel nct acesta s fie stabilit n strict concordan cu
nivelul consumurilor de materii prime, manoper i a celorlalte componente ale costului de producie.
Astfel, CN Pota Romn SA va efectua o analiz n vederea identificrii cauzelor pentru care Sucursala Fabrica de
Timbre a perceput, n sarcina administraiei centrale a CN Pota Romn SA, pentru timbrele uzuale (destinate exclusiv
utilizrii de aceasta pentru francarea serviciilor potale din sfera serviciului universal) o cot de profit mai mare dect cea
practicat n relaia cu clienii teri, inclusiv fa de cota de profit practicat pentru tiprirea tirajului de timbre tematice aferent
SC Romfilatelia SA i va dispune i implementa msuri pentru eliminarea acestor cauze.
reanalizarea sumei totale, prin care a realizat, n anul 2014, stingerea obligaiilor sale fiscale ctre bugetul de stat, n scopul
clarificrii componenei acesteia i stabilirii valorii contabile aferente doar Coleciei Filatelice constituite dup anul 1998,
prin achiziii ale Companiei Naionale Pota Romn" SA, aflat n proprietatea privat a acesteia, aa cum s-a regle-
174
mentat prin art. 2 alin. (2) din Legea nr. 298/2013 privind stabilirea unor msuri pentru protejarea patrimoniului Muzeului
Naional Filatelic.
Ca urmare a acestei analize se va proceda la regularizarea, cu bugetul de stat, a sumelor rezultate dup clarificarea valorii
contabile respective;
Muzeul Naional de Istorie a Romniei i Banca Naional a Romniei vor lua msuri urgente de protejare/asigurare a
integritii bunurilor de importan excepional din Colecia Filatelic a Romniei, avnd n vedere c, pe fondul unor
nenelegeri procedurale privind demararea operaiunilor de inventariere, aceste bunuri sunt supuse unui risc de degradare
iremediabil, din cauza modului n care, ncepnd cu luna iulie 2014, sunt pstrate n aceleai cutii n care s-a realizat
transportul de la Conservatorul de Timbre la Banca Naional a Romniei.
De asemenea, vor fi efectuate demersurile necesare ctre autoritile competente ale statului (Parlament, Guvern etc.)
pentru identificarea soluiilor de deblocare a acestei situaii i de realizare a scopului pentru care a fost adoptat Legea nr.
298/2013, respectiv acela de protejare/asigurare a integritii Coleciei Filatelice a Romniei i de asigurare a condiiilor optime
pentru conservarea i expertizarea acesteia n vederea clasrii n patrimoniul cultural naional mobil, precum i evaluarea
bunurilor respective;
efectuarea demersurilor necesare pe lng autoritile statului (Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional,
Guvern, Parlament) pentru amendarea cadrului legal care reglementeaz domeniul specific, cu posibilitatea ca fondurile
rezultate din execuia bugetar anual a activitii desfurate de SC Romfilatelia SA, persoan juridic de interes public, s
fie utilizate pentru finanarea unor obiective de interes public naional, avnd n vedere c fondurile respective se obin din
exploatarea unui monopol al statului.
Ca urmare a constatrilor nscrise n Raportul de audit al performanei au fost transmise scrisori ctre Romfilatelia SA i CN
Pota Romn SA, care conin recomandrile formulate.
ncheiate n urma misiunilor efectuate din proprie iniiativ, domeniul Managementul entitilor publice.
2.4. Performana acordrii unor beneficii de asisten social pentru prevenirea i combaterea
srciei, susinerea copilului i a familiei, n anul 2015, la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei
Sociale i Persoanelor Vrstnice
Prin auditul performanei efectuat, Curtea de Conturi a urmrit mbuntirea modului de fundamentare i utilizare a
fondurilor acordate pentru patru categorii de beneficii de asisten social, inclusiv o evaluare a administrrii, supravegherii i
controlului acestora, respectiv:
alocaia de stat pentru copii;
indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie;
ajutorul social privind asigurarea venitului minim garantat;
alocaia pentru susinerea familiei.
Misiunea de audit al performanei s-a desfurat la Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice
(MMFPSPV) i la Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS), ordonator secundar de credite n subordinea
ministerului.
Cele patru beneficii de asisten social au fost abordate i n cadrul misiunilor de audit financiar desfurate la nivelul unor
agenii judeene pentru pli i inspecie social (avnd n vedere c drepturile de beneficii de asisten social se acord prin
intermediul acestor entiti), prin urmrirea obiectivelor specifice auditului performanei, concluziile formulate fiind preluate la
ordonatorul ierarhic superior, ANPIS.
Scurt prezentare a beneficiilor de asisten social
Beneficiile de asisten social reprezint o form de suplimentare sau de substituire a veniturilor individuale/familiale
obinute din munc, n vederea asigurrii unui nivel de trai minimal, precum i o form de sprijin n scopul promovrii incluziunii
sociale i creterii calitii vieii anumitor categorii de persoane, ale cror drepturi sociale sunt prevzute expres de lege.
Plile totale privind asistena social, efectuate n anul 2015, au crescut de la 8.100 milioane lei, n anul 2014, la 9.958
milioane lei, n anul 2015, trendul cresctor fiind influenat, n principal, de creterea cuantumului unor beneficii de asisten
social i, n unele cazuri, de creterea numrului de beneficiari.
Fondurile publice pentru susinerea sistemului de beneficii de asisten social, acordate prin bugetul ministerului n anul
2015, n sum de 9.958 milioane lei, au reprezentat 1,40% din produsul intern brut al Romniei.
175
Beneficiile de asisten social acordate n anul 2015, care au fcut obiectul misiunilor de audit (alocaia de stat pentru
copii, indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie, ajutorul social privind asigurarea venitului minim
garantat, alocaia pentru susinerea familiei), au presupus un efort bugetar de 6.563 milioane lei, cu o pondere de 0,92% n
produsul intern brut.
n anul 2015, plile efectuate pentru cele patru categorii de beneficii de asisten social auditate i numrul mediu lunar de
beneficiari se prezint dup cum urmeaz:
Anul 2015
Nr.
Beneficii de asisten social Pli efectuate Numr mediu lunar
crt.
- milioane lei - beneficiari
1. Alocaia de stat pentru copii 3.542 3.691.195
2. Indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul lunar/de inserie, din care: 1.809 175.734
Indemnizaia pentru creterea copilului 1.579 138.350
Stimulentul lunar/de inserie 230 37.384
3. Alocaia pentru susinerea familiei 536 277.624
Ajutorul social pentru asigurarea venitului minim garantat, inclusiv plile pentru 676 245.545
4.
asigurrile obligatorii pentru locuine
Total 6.563 4.390.098
MFPSPV gestioneaz, finaneaz i asigur, prin ANPIS i prin ageniile judeene pentru pli i inspecie social, acordarea
beneficiilor de asisten social sub forma alocaiei de stat pentru copii, a indemnizaiei pentru creterea copilului (inclusiv a
stimulentului lunar/de inserie), a alocaiei pentru susinerea familiei i a ajutorului social pentru asigurarea venitului minim
garantat, pentru numrul mediu lunar de 4.390.098 de beneficiari.
n anul 2015, plile aferente celor patru drepturi auditate au deinut o pondere de circa 66% n totalul plilor efectuate
pentru asigurri i asisten social, ponderea cea mai ridicat fiind reprezentat de alocaia de stat pentru copii (54%), urmat
de indemnizaia pentru creterea copilului (28%).
Plata celor patru beneficii de asisten social auditate a necesitat, n anul 2015, fonduri publice n sum de 6.725 milioane lei,
din care:
beneficii de asisten social efectiv pltite 6.563 milioane lei;
taxe potale, pentru transmiterea drepturilor auditate 37 milioane lei;
contribuii la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate (pentru plata
venitului minim garantat i a indemnizaiei lunare pentru creterea copilului) 125 milioane lei.
Obiectivele auditului
Obiectivul general a constat n stabilirea, de o manier independent, a principalelor fenomene din sistemul de beneficii de
asisten social, cu privire la modul de fundamentare i utilizare a fondurilor publice acordate pentru cele patru drepturi,
inclusiv o evaluare a administrrii, supravegherii i controlului acestora, precum i modul n care ANPIS i ageniile judeene au
acionat, n anul 2015, n vederea punerii n aplicare a obiectivelor stabilite.
Sfera de cuprindere a obiectivelor specifice a inclus, fr a se limita, urmtoarele:

evaluarea modului n care ministerul i ndeplinete rolul de entitate public, cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea
unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i acela de monitorizare a beneficiilor de asisten social;
evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare, pentru a asigura o repartizare echilibrat a
acestora i eliminarea imobilizrilor de resurse bugetare aprobate i neutilizate, precum i reflectarea corect prin situaiile
financiare anuale a resurselor primite i a cheltuielilor efectuate pentru cele patru beneficii de asisten social;
evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii
acestuia de a fi adaptat operativ pe msura apariiei unor noi acte normative;
evaluarea sistemelor de control intern, modul de funcionare a instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i
descurajare a fraudei i corupiei, inclusiv activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social pentru a se asigura
focalizarea beneficiilor de asisten social ctre persoanele ndreptite.
Principalele concluzii
Evaluarea modului n care MMFPSPV i ndeplinete rolul de entitate public, cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea
unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i acela de monitorizare a beneficiilor de asisten social
MMFPSPV i-a ndeplinit, n mare parte, rolul i atribuiile, n mod similar cu anii precedeni, chiar i pe fondul lipsei de
personal, identificndu-se, ns, i unele deficiene care, sintetic, se prezint astfel:
176
procesul de elaborare i revizuire a politicilor de sanciuni, competene de control i sistemul de sesizri, ca parte din
obiectivele asumate prin Planul de aciune pentru implementarea strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale,
este n curs de finalizare;
atribuiile Direciei Politici Sociale, direcie de specialitate n domeniul asistenei sociale din cadrul ministerului, au fost
exercitate parial pe fondul deficitului de personal, iar msurile de eficientizare a activitii de recuperare a sumelor acordate
necuvenit fac obiectul unui proiect de act normativ;
s-au reinut demersurile cu privire la consilierea/informarea beneficiarilor, referitoare la modificrile legislative din domeniul
asistenei sociale, ns, n continuare, se menine riscul ptrunderii n sistem a unor persoane neeligibile;
De asemenea, n ceea ce privete monitorizarea beneficiilor de asisten social au fost constatate disfuncionaliti cu
privire la debitorii care provin din cele patru drepturi auditate, raportai n situaiile financiare anuale centralizate, care se pre-
zint dup cum urmeaz:
entitatea nu a urmrit toate debitele prescrise, astfel nct acestea s fie recuperate n termenul legal de prescripie, dei
debitele se monitorizeaz lunar, prin situaia transmis de fiecare agenie teritorial Serviciului managementul calitii,
monitorizare i control intern din cadrul ANPIS, care are atribuii n acest sens;
instrumentele de monitorizare a debitelor nu au identificat situaiile de predare n avans a debitelor (nainte de termenul legal de
180 de zile), sume ce puteau fi recuperate direct de la beneficiarii aflai n plat i fr perceperea de accesorii. Entitatea a optat
pentru ngreunarea activitii organelor fiscale, prin predarea acestor debite pentru care exist riscul ca titularii s plteasc i
accesorii, ntruct debitorii nu au avut posibilitatea s se ncadreze n termenul legal de scutire de la plata acestora;
ANPIS nu deine informaii complete privind sumele datorate de fiecare debitor n parte, ntruct datele privind debitorii,
generate de aplicaia SAFIR, nu coincid cu cele din evidena financiar-contabil, avnd n vedere diferenele semnificative
identificate la unele agenii teritoriale;
s-a constatat o mai bun gestionare i corelare a plilor, raportate prin aplicaia informatic SAFIR, cu cele din contul de
execuie bugetar, decalajul ntre cele dou evidene (sintetic i analitic), fiind n scdere. Echipa de audit consider c,
lund n calcul numrul mare de beneficiari, se impune corelarea acestor pli, avnd n vedere c datele din programul
informatic SAFIR sunt utilizate pentru efectuarea plilor ctre beneficiari;
pentru o focalizare mai bun a beneficiilor de asisten social ctre persoanele ndreptite s-au iniiat/modificat numeroase
acte normative i s-a elaborat Proiectul de lege privind venitul minim de incluziune, iniiat de Guvern n luna aprilie 2016 i
adoptat de ctre Parlament (Legea nr. 196/31.10.2016 privind venitul minim de incluziune, care va intra n vigoare la data de
1 februarie 2018);
se impune elaborarea unui act normativ pentru simplificarea unor proceduri administrative pentru eficientizarea activitilor
de recuperare a debitelor, n situaia n care costurile de recuperare depesc valoarea debitului. Exemplificm suma
debitelor cu o valoare sub 40 de lei, de 93 mii lei (reprezentnd 0,2% din total debite), raportat la cheltuielile minime esti-
mate pentru recuperarea unui debit de 52 lei/debit, apreciind c neurmrirea debitelor sub 40 de lei poate conduce la
economii la bugetul de stat n sum de 169 mii lei.
Evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o repartizare echilibrat a
acestora i eliminarea imobilizrilor de resurse bugetare aprobate i neutilizate, precum i reflectarea corect prin situaiile
financiare anuale a resurselor primite i a cheltuielilor efectuate pentru cele patru beneficii de asisten
necesarul de resurse bugetare a fost fundamentat corespunztor, sumele destinate plilor pentru drepturile auditate au
fost utilizate aproape n totalitate pentru pli, ns au fost constatate i unele deficiene, dup cum urmeaz:
o direcia de specialitate cu atribuii n domeniul asistenei sociale i-a exercitat parial atribuiile din cauza deficitului de
personal, regsindu-se, n continuare, deficienele cu privire la creditori constatate i n anii precedeni. Se remarc c
activitatea de virare la termenele legale ctre bugetul de stat a unor sume pentru care dreptul titularilor de a le solicita
s-a prescris a cunoscut unele mbuntiri fa de anul precedent;
o transpunerea n legea bugetar anual a propunerilor primite de la ANPIS, de reducere a comisionului pltit pentru plata
drepturilor n numerar, nu s-a pus n aplicare, dei sumele pltite pentru achitarea drepturile auditate au nregistrat
creteri succesive de la un an la altul;
o taxele potale privind plata acestor drepturi au rmas neschimbate (1%), cu toate c au existat propuneri de reducere, de la
1% la 0,9%, iar, n perioada analizat, unele dintre drepturile auditate s-au majorat ca urmare a modificrilor legislative;
o s-ar impune o reanalizare a cuantumului tranelor prin care se transmit aceste beneficii de asisten social ctre
compania naional abilitat, corelat cu termenele de plat ale drepturilor auditate, ntruct exist posibilitatea imobilizrii
temporare a unor sume;
o s-a constatat o mai bun monitorizare a plilor efectuate prin mandat potal, pentru o parte din beneficiile auditate, ns
se impune atragerea unui numr ct mai mare de beneficiari care s fie pltii prin virament bancar, avnd n vedere att
177
eforturile suplimentare, ct i riscurile poteniale existente n cazul plilor n numerar;
o se menin diferene ntre evidena analitic i cea sintetic a creditorilor, n mod similar cu anii precedeni, existnd riscul
efecturii unor pli nelegale, cu consecine n raportarea prin situaiile financiare anuale a unor datorii care nu
corespund realitii, entitatea organiznd evidena analitic a creditorilor i manual, cu posibilitatea apariiei unor erori,
iar remedierea diferenelor fa de sistemul informatic SAFIR este n curs de rezolvare.
Evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii
acestuia de a fi adaptat operativ pe msura apariiei unor noi acte normative
sistemul informatic SAFIR i-a ndeplinit parial scopul pentru administrarea procesului de acordare a beneficiilor de
asisten social datorit, n principal, urmtoarelor deficiene:
o remedierea erorilor din sistemul informatic s-a efectuat, de ctre furnizor, cu mari ntrzieri fa de termenele stabilite n
contract (ntr-un numr de zile de circa 6 ori mai mare fa de prevederile din contract), o parte dintre erori nefiind
remediate nici la data auditului, dei garania contractului a expirat la finele anului 2015;
o modificrile legislative privind cele patru drepturi auditate au fost efectuate n cea mai mare parte de ctre reprezentanii
entitii i prin contractarea unor servicii externe pltite din fonduri publice;
o unele dintre erori se perpetueaz de mai muli ani i nu au fost rezolvate nici de ctre furnizor i nici de ctre entitate,
acestea ngreunnd activitatea personalului entitii prin inerea de evidene suplimentare, care au generat erori cu
impact direct i asupra beneficiarilor celor patru drepturi auditate.
Evaluarea sistemelor de control intern, modul de funcionare a instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i
descurajare a fraudei i corupiei, inclusiv activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social pentru a se asigura
focalizarea beneficiilor de asisten social ctre persoanele ndreptite
n anul 2015 au fost organizate inspecii tematice pentru 3 beneficii de asisten social (alocaia de stat pentru copii, ajutor
social i alocaia pentru susinerea familiei), unde riscul de fraud este mai redus, dar nu a fost realizat inspecie tematic
privind acordarea indemnizaiei lunare pentru creterea copilului, unde riscul de fraud este foarte mare, aciunea nefiind
cuprins n planul anual de control al Direciei Inspecie Social din cadrul ANPIS;
din analiza comparativ a rezultatelor controalelor realizate n anii 2014 i 2015, pentru cele trei beneficii de asisten
social, rezult:
o scdere semnificativ a ponderii suspiciunilor confirmate n anul 2015, fa de anul 2014, de circa 3 ori (de la 52%, n
2014, la 19%, n 2015);
o cretere considerabil, de circa 18 ori, a numrului de dosare verificate n anul 2015, fa de anul precedent (de la
9.802 n 2014, la 175.686 n 2015);
activitatea desfurat de ctre persoanele care efectueaz controale interne este mai eficient dect activitatea inspec-
torilor sociali (fr a lua n calcul i costurile suplimentare ale celor din urm), debitele stabilite n urma verificrilor interne
fiind mai mari cu 21% fa de cele stabilite de ctre inspectorii sociali;
ncruciarea bazelor de date se realizeaz la nivel central (ANPIS) cu ocazia controalelor/campaniilor, suspiciunile rezultate
fiind transmise la ageniile teritoriale spre verificare. Riscul de fraud apare n continuare dup acordarea dreptului i ca
urmare a faptului c titularii nu declar modificrile intervenite n componena i veniturile familiei, iar unele dintre verificri
s-au efectuat la interval mare de timp de la acordarea dreptului;
persoanele beneficiare de venit minim garantat au fost meninute n plat timp ndelungat, ntruct nu au putut fi atrase s
ocupe locurile de munc vacante. n situaia n care aceste persoane ar fi ocupat un loc de munc vacant (4% din total,
adic 8.014 persoane), potrivit pregtirii profesionale, se puteau realiza economii la bugetul de stat n sum estimat de
23.590 mii lei i venituri suplimentare la bugetul general consolidat n sum estimat de 53.662 mii lei;
activitatea de audit intern nu este organizat n circa jumtate din ageniile teritoriale (respectiv 22), ceea ce nu asigur cadrul
organizatoric i funcional pentru realizarea acestei activiti n condiii de legalitate, eficien, eficacitate i economicitate;
se remarc o mbuntire a activitii de control i o nou abordare, n anul 2015, n sensul efecturii de verificri pentru
anul n curs, fr ca acestea s atepte controalele Curii de Conturi, care sunt ulterioare ncheierii exerciiului financiar.
La finalizarea misiunilor de audit s-au analizat i debitele aferente anilor anteriori, iar din aceast analiz a rezultat c gradul
de recuperare a debitelor este ridicat, fiind de 96% pentru debitele identificate n anul 2013, i de 81% pentru cele identificate n
anul 2014, n cretere cu 3% fa de sumele recuperate n anul precedent.
Eforturile susinute, depuse de conducerea entitilor verificate, s-au materializat n recuperarea a jumtate dintre debitele
identificate n anul 2015 (53%), iar n anul 2016, n mod similar anilor precedeni, aciunile de recuperare a sumelor pltite
necuvenit au continuat i ulterior finalizrii misiunilor ce au avut loc la nivelul ageniilor teritoriale pentru pli i inspecie social.
De precizat c n sumele recuperate au fost luate n calcul i debitele transmise ctre autoritile fiscale, care reprezint
aproximativ jumtate din sume.
178
Recomandri:
Pentru obiectivul Evaluarea modului n care Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice i nde-
plinete rolul de entitate public, cu responsabiliti n ceea ce privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de
activitate, precum i acela de monitorizare a beneficiilor de asisten social, se recomand:
finalizarea demersurilor necesare adoptrii cadrului legal privind politicile de sanciuni n domeniul beneficiilor de asisten
social auditate i descurajrii solicitanilor care ncaseaz necuvenit sume cu titlu de beneficii de asisten social;
verificarea i analizarea datelor privind debitorii cuprini n situaiile financiare raportai la finele anului, de ctre ANPIS,
pentru eficientizarea activitii de recuperare a sumelor acordate necuvenit;
reexaminarea legislaiei aplicabile, n sensul cuprinderii n aceasta a scutirii de la plat a unor debite situate sub 40 lei,
avnd n vedere costurile mai mari estimate cu recuperarea acestora, n scopul utilizrii eficiente a fondurilor publice de la
bugetul de stat;
monitorizarea debitelor transmise spre urmrire i ncasare autoritilor fiscale i neconfirmate de acestea, pentru a evita
nepreluarea unor debite ca urmare a depirii termenul legal de prescriere;
transmiterea debitelor ctre organele fiscale, spre urmrire i ncasare, se va efectua dup analizarea debitorilor i numai
dac acetia nu se mai afl n plat sau dac debitorul restituie sumele, n termenul legal, fiind scutit de la plata accesoriilor;
analizarea i corelarea datelor privind debitorii, introduse n aplicaia SAFIR (analitic), cu cele din evidena financiar-
contabil (sintetic) pentru a asigura acurateea datelor raportate n situaiile financiare anuale prin cele dou evidene;
continuarea analizrii i corelrii datelor privind plile raportate n aplicaia SAFIR cu cele din contul de execuie bugetar
ntocmit la finele perioadei de raportare, pentru eliminarea riscului de efectuare a unor pli nelegale.
Pentru obiectivul Evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de resurse bugetare pentru a asigura o
repartizare echilibrat a acestora i eliminarea imobilizrilor n resurse bugetare aprobate i neutilizate, precum i reflectarea
corect prin situaiile financiare anuale a resurselor primite i a cheltuielilor efectuate pentru cele patru beneficii de asisten
social auditate se recomand:
reanalizarea sumelor privind creditorii, raportate prin situaiile financiare la finele anului, astfel nct s se asigure virarea la
termenele legale la bugetul de stat a sumelor pentru care dreptul titularilor de a le solicita s-a prescris;
analizarea posibilitilor de reducere a comisionului pltit pentru plata drepturilor n numerar, cuprins n legislaia bugetar
anual, avnd n vedere c sumele pltite pentru beneficiile auditate au nregistrat creteri succesive de la un an la altul,
comisioanele percepute de bnci pentru acelai volum al drepturilor sunt nesemnificative;
reanalizarea numrului i cuantumului tranelor transmise pentru virarea drepturilor de asisten social, corelat cu
termenele de plat ale beneficiilor auditate, pentru evitarea imobilizrii temporare a unor sume de la bugetul de stat;
creterea numrului de beneficiari care ncaseaz drepturi prin virament bancar, pentru reducerea fraudelor n sistem i
economisirea consumului de resurse umane i materiale alocat plilor efectuate n numerar, care prezint n continuare risc
ridicat de eroare i fraud;
analizarea i corelarea datelor privind creditorii din aplicaia SAFIR (analitic) cu cele din evidena financiar-contabil
(sintetic), pentru eliminarea diferenelor dintre cele dou evidene, n scopul identificrii i eliminrii imobilizrilor de sume
prescrise.
Pentru obiectivul Evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor deinute n sistemul informatic SAFIR, precum i a
capacitii acestuia de a fi adaptat operativ pe msura apariiei unor noi acte normative, se recomand:
implementarea la timp a modificrilor legislative, pentru a se obine asigurarea c sistemul informatic este actualizat, n mod
operativ, n vederea respectrii cadrului legal ncepnd cu data intrrii n vigoare a actelor normative;
dezvoltarea/ntrirea compartimentelor IT (pentru tehnologia informaiilor) astfel nct prin activitatea acestora s se asigure
i serviciile de mentenan ale sistemelor informatice deinute, pentru reducerea fondurilor publice alocate n acest scop;
corectarea erorilor privind plile, debitorii i creditorii aferente drepturilor auditate, pentru a asigura corespondena dintre
datele existente n aplicaia SAFIR cu cele raportate prin situaiile financiare anuale;
actualizarea, n timp util, a sistemului informatic cu modificrile legislative care intervin, pentru a evita efectuarea manual a
unui numr mare de operaiuni care pot genera erori n acordarea drepturilor de asisten social;
efectuarea demersurilor necesare i posibile ctre furnizorul sistemului informatic, pentru remedierea erorilor rmase
nerezolvate de ctre acesta, n scopul eliminrii deficienelor, dintre care unele se perpetueaz de mai muli ani.
Pentru obiectivul Evaluarea sistemelor de control intern, modul de funcionare a instrumentelor i mecanismelor de
prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei, inclusiv activitatea desfurat de ctre organele de inspecie social
pentru a se asigura focalizarea beneficiilor de asisten social ctre persoanele ndreptite, se recomand:
179
includerea n campaniile de control i a beneficiarilor de indemnizaie lunar pentru creterea copilului i de stimulent lunar/
de inserie, ntruct acordarea acestor drepturi este n competena entitii i exist lunar date privind veniturile beneficiarilor
acestui drept;
dimensionarea personalului care efectueaz activiti de control: inspectori sociali i persoane care fac verificri interne de
la nivelul ageniilor teritoriale, pentru eficientizarea activitii de control, astfel nct costurile identificrii unui debit s fie
subunitar;
intensificarea colaborrii interinstituionale pentru ocuparea locurilor de munc vacante, disponibile la nivel naional, de ctre
persoanele beneficiare de venit minim garantat, apte de munc, economisind, astfel, fondurile publice;
asigurarea cadrului organizatoric i funcional pentru realizarea activitii de audit intern i a efecturii de misiuni pentru
identificarea persoanelor care au beneficiat necuvenit de sume de la bugetul de stat.
Ca urmare a concluziilor consemnate n rapoartele de audit al performanei au fost emise scrisori cu recomandri ctre
conducerile entitilor verificate, pentru remedierea disfuncionalitilor rezultate n urma auditului, care nu au fost contestate.
Raportul este publicat pe site-ul Curii de Conturi, www.curteadeconturi.ro, la seciunea Publicaii, domeniul Strategia
Europa 2020.
2.5. Auditul performanei privind concesionarea resurselor minerale ale rii pentru perioada 2011-2015
Agenia Naional pentru Resurse Minerale (ANRM) a fost nfiinat n anul 1993, n baza HG nr. 417 bis/1993, ca organ
central de specialitate, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, iar n prezent funcioneaz n baza HG nr.
1419/2009, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n
coordonarea prim-ministrului, prin Cancelaria prim-ministrului, fiind autoritatea competent abilitat s aplice dispoziiile Legii
minelor nr. 85/2003 i ale Legii petrolului nr. 238/2004.
Obiectivul general
Obiectivul misiunii de audit al performanei l-a constituit examinarea independent din punct de vedere al eficienei,
eficacitii i economicitii a concesionrii resurselor minerale, din perspectiva analizrii impactului obinut fa de impactul
scontat i a identificrii cauzelor care au condus la eventuale nerealizri.
Principalele constatri
Domeniul minier
S-a constatat c proiectul Strategiei industriei miniere elaborate pentru perioada 2012-2035 se afl, nc, n stadiu de propu-
nere, fr a fi asumat i aprobat printr-o hotrre de Guvern.
ANRM nu a urmrit actualizarea evidenei Fondului naional de resurse/rezerve minerale (FNR/R) cu date i informaii
referitoare la resursele/rezervele minerale ce fac obiectul concesiunilor i nici nu a luat msurile corespunztoare pentru orga-
nizarea, pstrarea i protecia tuturor datelor care constituie Fondul geologic naional, respectiv documentele au fost arhivate n
regim de custodie la diveri ageni economici i n depozitele ANRM, o parte dintre acestea fiind organizate n spaii improprii
pstrrii i depozitrii unor astfel de documente, unele documente deteriorndu-se ca urmare a umezelii excesive, fiind afectate
de inundaii.
De asemenea, nu a fost elaborat cadastrul extractiv i cartea minier aferent perimetrelor care formeaz obiectul con-
cesiunilor miniere i nici nu exist un Program naional de cercetare sistematic a resurselor minerale, astfel c, la nivel
naional, nu exist evaluri i analize legate de rezervele i resursele minerale, de perspective, de conexiuni cu necesitile
diverselor sectoare economice (din industrie, construcii, agricultur, transporturi, infrastructuri rutiere sau feroviare etc.).
Nu este organizat, la nivelul ANRM, evidena resurselor/rezervelor minerale ale rii i actualizarea permanent a acesteia,
astfel nct s fie posibil ntocmirea de situaii centralizate la nivel naional privind resursele/rezervele minerale ale rii.
Situaia rezervelor minerale neexploatate nc nu este cunoscut, astfel c nu se poate face o radiografie complet a bogiilor
de care ara noastr dispune.
Dintre cele 115 perimetre n care s-au desfurat activiti de prospeciune n perioada 2011-2015, doar n 19 perimetre
(aproximativ 17% din numrul total de perimetre) s-a continuat cercetarea n baza unei licene de explorare acordate de ctre ANRM.
Din verificrile efectuate s-a constatat ineficiena alocrii fondurilor de la bugetul de stat pentru derularea Programului
geologic naional (27.361 mii lei), n sensul c n baza permiselor de prospeciune s-au realizat lucrri care, dei i-au atins
scopul (ca urmare a acestora s-a demonstrat existena unor acumulri de substane minerale), acestea nu au fost puse n
valoare, ntruct att ANRM, n calitate de beneficiar al acestor lucrri, ct i Ministerul Economiei, n calitate de titular al
permiselor, nu au continuat cercetarea geologic prin explorare sau exploatare a acestora.
180
n ceea ce privete eficiena monitorizrii din punct de vedere valoric al lucrrilor executate de titularii de licen, nu se
cunoate valoarea real a cheltuielilor efectuate pentru lucrrile de explorare.
S-a remarcat existena unui numr de 453 de licene de exploatare (344 de licene negociate i semnate de ANRM cu
titularii licenelor de explorare ncetate anterior anului 2011 i 109 licene negociate i semnate de ANRM n perioada 2011-
2015), neintrate n vigoare ca urmare a faptului c acestea nu au fost aprobate printr-o hotrre a Guvernului, aa cum prevede
art. 21 din Legea minelor nr. 85/18.03.2003. n totalul licenelor de exploatare aflate n derulare n perioada auditat (496 de
licene), ponderea o reprezint licenele prin care au fost concesionate zcmintele de roci utile (cca 64%), urmate de cele prin
care au fost concesionate zcmintele de ape minerale naturale, terapeutice, geotermale (cca 16%) i de crbuni (cca 7%).
Avnd n vedere c majoritatea licenelor de exploatare neintrate n vigoare au fost acordate n perioada 1998-2000, se
constat faptul c, timp de aproximativ 17 ani, titularii a 224 de licene de exploatare acordate n baza vechii Legi a minelor nr.
61/1998, neaprobat pn n prezent prin hotrre a Guvernului, au desfurat activiti de exploatare doar pe baza avizelor la
programele anuale de exploatare i/sau cercetare acordate de ANRM.
ANRM nu deine informaii pentru toate cantitile de nisip i pietri exploatate din albiile minore ale rurilor i din cuvetele
lacurilor, respectiv nu a urmrit calcularea i virarea la bugetul de stat a redevenei miniere, datorate de agenii economici,
avnd drept consecin diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma estimat la valoarea de 993 mii lei.
n perioada 2011-2015, veniturile bugetului de stat au fost diminuate cu suma estimat de 68.463 mii lei, reprezentnd
diferen de redevena minier, calculat n condiiile Legii nr. 262/2009 i OUG nr. 102/2013, ca urmare a faptului c 19 titulari
de licene de exploatare au refuzat s semneze sau au semnat cu ntrziere actele adiionale de modificare a cuantumului
redevenei, la valoarea actualizat conform actelor normative mai sus menionate.
Domeniul petrolier
Ulterior aprobrii Strategiei energetice a Romniei pentru perioada 2007-2020 au fost aprobate de ctre Parlamentul
Romniei dou Programe de guvernare, primul aferent perioadei 2009-2012 (aprobat prin Hotrrea Plenului Parlamentului nr.
39/2009), al doilea aferent perioadei 2013-2016 (aprobat prin Hotrrea Plenului Parlamentului nr. 45/2012), prin acestea fiind
stabilite direcii de aciune n domeniul resurselor minerale, ns acestea nu au fost dezvoltate n cadrul unei strategii
guvernamentale integrate privind resursele minerale, cu proiecte bine definite i cu stabilirea unor modaliti de sprijin pentru
realizarea acestora, cu termene i responsabiliti clare pentru factorii responsabili.
S-a constatat c n Inventarul bunurilor din domeniul public nu au fost incluse toate zcmintele confirmate, existnd
zcminte care nu au fost inventariate. Nu au fost luate toate msurile pentru a se evita derularea de operaiuni petroliere pe
terenuri pe care se afl amplasamente cu situri arheologice, rezervaii naturale sau perimetre de protecie hidrologic.
De asemenea, ANRM nu a urmrit realizarea lucrrilor prevzute n Acordurile petroliere, nu a dispus msuri privind
rezilierea concesiunilor i nu a dispus recuperarea contravalorii lucrrilor stabilite prin Programele minimale de lucrri, ce nu au
fost realizate n cadrul termenului de efectuare a fazelor de explorare.
n urma derulrii Apelului public de ofert Runda X, s-a constatat faptul c, n lipsa unui Standard de cost pentru lucrrile
propuse de operatori, exist diferene ntre valoarea lucrrilor propuse n cadrul Programului minim de explorare, cu impact n
acordarea unor punctaje mai mari n cadrul Apelului public de ofert pentru concesionarea operaiunilor petroliere.
A mai fost constatat un grad redus de realizare a lucrrilor asumate de titulari, att din punct de vedere valoric, ct i fizic,
aceasta ntruct, pentru a obine un punctaj mare n cadrul Apelului public de ofert, participanii la apel au tendina de a
prezenta un volum de lucrri nerealist i nesustenabil, pentru ca, ulterior, s solicite ANRM prelungirea perioadei de realizare a
lucrrilor, ntruct realizarea acestora fie nu a fost demarat, fie lucrrile nu au fost realizate n perioada stabilit iniial.
ANRM nu a procedat la descalificarea unor participani la apelul public de ofert, n condiiile n care documentele
prezentate de acetia fie erau incomplete, fie nu ndeplineau condiiile legale privind perioada de utilizare.
S-au constatat ntrzieri foarte mari de timp, care, n unele cazuri, au depit 4-5 ani ntre momentul la care au fost
ncheiate Acordurile petroliere cu ctigtorii apelului public Runda X (ianuarie-mai 2011) i momentul la care acestea au
intrat n vigoare (octombrie 2011-octombrie 2015), acest fapt influennd, pe de o parte, derularea programelor de lucrri
asumate de operatorii economici, iar, pe de alt parte, nivelul investiiilor realizate de aceti operatori.
Dei la nivelul ANRM trebuiau emise instruciuni tehnice pentru stabilirea preului de referin al petrolului, astfel de
instruciuni nu au fost elaborate. S-a constatat derularea de operaiuni petroliere de transport prin sisteme de transport, ct i
operaiuni petroliere efectuate prin terminalele petroliere, altele dect cele aflate n proprietatea public a statului, pentru care
nu au fost calculate i achitate redevene petroliere.
Din zcmintele din care a fost extras iei n perioada auditat, cele mai multe (peste 85%) au producii mici, de sub 10.000
tone/trimestru, condiii n care cota de redeven aplicabil este cea minim, de 3,5% din valoarea produciei. Preurile de
referin ale gazelor naturale extrase n Romnia au fost stabilite incorect de ctre ANRM n perioada auditat i s-au situat sub
preurile de referin care ar fi rezultat n condiiile aplicrii pct. II din Anexa la Ordinul preedintelui ANRM nr. 98/1998,
respectiv ca echivalent valoric i al puterii calorifice pentru un co de combustibili alternativi, cu cea mai frecvent utilizare n
181
Romnia, cotai pe piaa internaional, cu consecine n diminuarea cuantumului redevenei cuvenite bugetului de stat cu
aproximativ 4,6 miliarde lei.
S-a constatat, pe de o parte, efectuarea unor tranzacii ntre companii afiliate, iar, pe de alt parte, efectuarea unor tranzacii
cu gaze naturale la preuri reglementate (peste cota stabilit conform Ordinului preedintelui ANRE nr. 24/2013 i Ordinului pre-
edintelui ANRE nr. 161/2014), acestea avnd influen direct asupra valorii redevenei petroliere cuvenite bugetului de stat.
Ulterior ncheierii acordurilor petroliere nu au fost stabilite programe de perfecionare profesional i transfer de tehnologie,
care s cuprind activitile concrete de realizat de ctre titularii de acorduri i de ctre ANRM, i nici sumele care urmau a fi
utilizate anual de ANRM i de ctre titularul de acorduri petroliere.
La nivelul ANRM nu se cunoate, cu exactitate, nivelul fondurilor care trebuiau a fi constituite pentru transferul de tehnologie
i pregtire profesional, fiind constatate diferene ntre sumele evideniate de ANRM pentru aceast activitate i sumele
nscrise n acordurile petroliere.
Recomandri:
Aferente domeniului minier
dispunerea msurilor necesare pentru gestionarea Fondului geologic naional i actualizarea permanent a acestuia cu
toate datele i informaiile referitoare la resursele/rezervele minerale, completate i transmise de ctre concesionarii/
administratorii de activiti miniere, precum i urmrirea implementrii msurilor dispuse;
dispunerea de msuri pentru organizarea evidenei resurselor/rezervelor minerale ale rii i actualizarea permanent a
acesteia, astfel nct s fie posibil ntocmirea de situaii centralizate la nivel naional privind resursele/rezervele minerale
ale rii, precum i urmrirea implementrii msurilor dispuse;
avizarea programelor anuale de lucrri, dup analizarea documentelor care justific lucrrile executate i valoarea acestora;
organizarea unei evidene centralizate a cheltuielilor aferente lucrrilor de prospeciune/explorare, realizate n raport cu cele
aprobate la acordarea permiselor/licenelor;
monitorizarea lucrrilor executate de titularii de licen, astfel nct avizarea programelor anuale de lucrri de explorare s
se realizeze n baza documentelor justificative care s reflecte valoarea real a cheltuielilor efectuate de titularii de licene
pentru lucrrile de explorare;
extinderea verificrilor asupra activitii desfurate de operatorii economici care au exploatat nisip i pietri din albiile
minore ale rurilor i din cuvetele lacurilor, n perioada 2011-2015, corelarea cantitilor raportate la ANRM cu cele raportate
la Administraia Naional Apele Romne" (ANAR), stabilirea unor eventuale diferene neraportate la ANRM, iar pentru
cazurile identificate se recomand recalcularea redevenei miniere n funcie de cantitile reale extrase i aplicarea de
msuri sancionatorii, inclusiv sesizarea ANAF, instituie abilitat cu atribuii de control n colectarea veniturilor statului;
extinderea verificrilor asupra titularilor de licene/permise care au desfurat activiti miniere, n perioada 2011-2015, n
vederea identificrii titularilor care nu au calculat redevena minier n condiiile legii i care implicit, nu au raportat la ANRM,
stabilirea diferenelor de redeven minier neraportate la ANRM i, implicit, nevirate la buget, iar pentru cazurile
identificate, se recomand aplicarea de msuri sancionatorii, inclusiv sesizarea ANAF, instituie abilitat cu atribuii de
control n colectarea veniturilor statului;
identificarea tuturor titularilor de licene miniere care au refuzat s semneze acte adiionale de actualizare a redevenei n
condiiile prevzute de legislaia n vigoare i dispunerea de msuri de intrare n legalitate, inclusiv de stabilire a diferenelor
de redeven necalculat n condiiile legii i nevirat la buget, precum i de urmrire a virrii sumelor stabilite la bugetul de
stat, inclusiv sesizarea ANAF, instituie abilitat cu atribuii de control n colectarea veniturilor statului;
dispunerea de msuri pentru identificarea tuturor perimetrelor care formeaz obiectul concesiunilor miniere, stabilirea
perimetrelor pentru care nu a fost elaborat Cadastrul extractiv i/sau Cartea minier sau a cazurilor n care acestea nu
conin toate elementele prevzute prin actele normative n vigoare, iar pentru cazurile identificate se recomand
ntocmirea/actualizarea acestora n condiiile legii;
dispunerea de msuri pentru identificarea tuturor licenelor neintrate n vigoare (care nu au fost aprobate printr-o hotrre a
Guvernului), pentru care se recomand iniierea propunerilor de aprobare prin hotrre a Guvernului i urmrirea finalizrii
acestor propuneri n acte normative aprobate;
intensificarea activitii de control la titularii de permise/licene miniere, n scopul reducerii la maximum a cazurilor de neres-
pectare a reglementrilor aplicabile. n acest sens se recomand corelarea numrului de persoane din cadrul autoritii care
desfoar activitatea de control cu numrul operatorilor economici care desfoar activiti n domeniul minier.
Aferente domeniului petrolier
elaborarea unor proceduri de sistem la nivelul instituiei, cu privire la identificarea tuturor msurilor necesare pentru
implementarea n timp real a programelor de guvernare adoptate i a strategiilor Guvernului n domeniul resurselor de
petrol, conform actelor normative n baza crora i desfoar activitatea entitatea;
182
dispunerea de msuri pentru organizarea evidenei resurselor i rezervelor de petrol ale rii i actualizarea permanent a
acesteia, astfel nct s fie posibil ntocmirea de situaii centralizate la nivel naional privind resursele/rezervele minerale
ale rii;
extinderea verificrilor asupra acordurilor petroliere derulate n perioada 2011-2015, n vederea identificrii cazurilor n care
acestea au fost ncheiate prin acceptarea i stabilirea ofertelor ctigtoare care nu ntruneau punctajul necesar pentru a fi
acceptate la concursul public de ofert, a cazurilor n care titulari de acorduri petroliere au continuat s extrag anual
cantiti importante de resurse, fr ca ANRM s fi emis avize de confirmare resurse/rezerve, a titularilor care nu au realizat
programele minime de lucrri stabilite de ANRM; pentru cazurile identificate se recomand analiza cauzelor i dispunerea
de msuri conform atribuiilor i competenelor stabilite prin lege, inclusiv dispunerea de msuri pentru recuperarea
contravalorii lucrrilor stabilite prin Programele minime de lucrri ce nu au fost realizate n cadrul termenului de efectuare a
fazelor de explorare, conform clauzelor prevzute n cadrul acordurilor petroliere;
elaborarea i implementarea unor proceduri operaionale la nivelul ANRM, privind asigurarea derulrii tuturor operaiunilor
petroliere n afara perimetrelor unde sunt amplasate monumente istorice, culturale, religioase, situri arheologice de interes
deosebit, rezervaii naturale, zone de protecie sanitar i perimetre de protecie hidrogeologic a surselor de alimentare cu ap;
crearea unui cadru organizatoric adecvat, astfel nct s se asigure urmrirea realizrii programelor minime de lucrri, iar n
cadrul acestora, urmrirea modului de realizare a fiecrei faze de explorare, ntr-o perioad ct mai scurt de la mplinirea
termenului asumat de titular prin acordul petrolier (30-60 de zile);
extinderea verificrilor asupra modului de desfurare a Apelului public de ofert Runda X, n vederea identificrii cazurilor
n care:
o derularea apelului public de ofert pentru concesionarea perimetrelor petroliere Runda X s-a desfurat n alte condiii
dect cele stabilite prin Normele aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 2075/2004,
o exist diferene de punctaje ntre cele acordate de membrii Comisiei de evaluare i negociere i punctajele menionate
n Procesele-verbale de evaluare a ofertelor aprobate de preedintele ANRM,
o documentele depuse de ofertani au fost incomplete, n sensul c nu ndeplineau condiiile legale privind perioada de utilizare,
iar pentru cazurile identificate se recomand analiza cauzelor i dispunerea de msuri conform atribuiilor i competenelor
stabilite prin lege;
iniierea de demersuri la nivel instituional i la nivelul celorlalte instituii cu atribuii n avizarea i aprobarea proiectelor de
acte normative de aprobare a acordurilor petroliere, astfel nct termenele pentru intrarea n vigoare a acordurilor petroliere
ncheiate cu ctigtorii apelului public de ofert pentru concesiunea de operaiuni petroliere s fie reduse ct mai mult;
emiterea de instruciuni tehnice pentru stabilirea preului de referin al petrolului utilizat la determinarea redevenei petro-
liere cuvenite bugetului de stat, n condiiile legislaiei n vigoare;
dispunerea de msuri pentru analiza Ordinelor aplicate n perioada 2011-2015, n ceea ce privete stabilirea preului de
referin al gazelor naturale extrase n Romnia, coroborat cu prevederile Legii petrolului nr. 238/2004, art. 54, inclusiv a
legalitii suspendrii dispuse prin aceste ordine, iar, pentru cazurile n care preul de referin a fost stabilit n alte condiii
dect cele reglementate de Legea petrolului, se recomand analiza cauzelor i dispunerea de msuri conform atribuiilor i
competenelor stabilite prin lege;
elaborarea unei metodologii pentru determinarea cotei procentuale din valoarea veniturilor brute realizate din operaiuni
petroliere de transport prin sisteme de transport, altele dect Sistemul naional de transport al petrolului, precum i din
operaiunile petroliere efectuate prin terminalele petroliere, altele dect cele aflate n proprietatea public a statului, urmnd
ca aceast cot din veniturile realizate de operatorii economici care efectueaz operaiuni de transport i operaiuni prin
terminale petroliere s fie utilizat la calculul redevenei petroliere;
reanalizarea modului de determinare a preului de referin pentru gazele naturale extrase n Romnia, astfel nct acesta
s fie determinat cu respectarea legislaiei n vigoare, respectiv n baza unei metodologii/instruciuni (fundamentate prin
studii de specialitate) privind stabilirea preului de referin pentru gazele naturale extrase n Romnia;
extinderea verificrilor asupra redevenei petroliere calculate i raportate la ANRM n perioada 2011-2015, n vederea
identificrii cazurilor de redeven stabilit prin luarea n calcul a unui pre de referin pentru gazele naturale extrase n
Romnia, stabilit n alte condiii dect cele conform legislaiei n vigoare, iar pentru cazurile identificate se recomand
recalcularea nivelului redevenelor petroliere, stabilirea diferenelor datorate bugetului de stat, precum i ntreprinderea de
msuri pentru virarea acestora la bugetul de stat, inclusiv sesizarea ANAF, instituie abilitat cu atribuii de control n
colectarea veniturilor statului;
elaborarea unor metodologii/instruciuni care s reglementeze modul n care titularii acordurilor petroliere i valorific cantitile
proprii de petrol extrase, respectiv preurile practicate de aceti operatori, n vederea eliminrii situaiilor n care, redevena
datorat bugetului de stat depinde de anumite decizii ale managementului titularului de acord petrolier, respectiv compania, n
vederea aplicrii unei cote reduse de redeven, prin msurile luate (vnzarea produselor ctre prile afiliate la preuri
183
prefereniale, vnzarea ctre anumii parteneri la preuri reduse fa de preul pieei), poate influena preul de referin ce st la
baza determinrii redevenei cuvenite bugetului de stat, fapt ce nu este n interesul statului romn;
elaborarea unei proceduri privind stabilirea Programului de transfer de tehnologie i perfecionare profesional, la nivelul
fiecrui acord petrolier, care va cuprinde: activitile concrete de realizat n cadrul programului; stabilirea nivelului fondurilor
utilizate pentru realizarea fiecrei activiti prevzute n program att de ctre ANRM, ct i de ctre titularii de acorduri
petroliere; termenele de realizare a fiecrei activiti cuprinse n program; indicatorii de rezultat ai programului; virarea la
bugetul statului a sumelor neutilizate n cadrul programului, n cazul renunrii de ctre titular la acordul petrolier;
dispunerea de msuri pentru organizarea evidenei tehnico-operative a fondurilor constituite i utilizate la nivelul fiecrui
acord petrolier, pentru programe de transfer de tehnologie i perfecionare profesional a personalului, inventarierea anual
a soldurilor aferente fondurilor neutilizate, punerea de acord a acestora cu datele evideniate n contabilitate.
ncheiate n urma misiunilor efectuate din proprie iniiativ, domeniul Managementul entitilor publice.
2.6. Eficacitatea procesului de informatizare a activitii curente la

Administraia Naional a Penitenciarelor
Administraia Naional a Penitenciarelor (ANP) este serviciul public responsabil de aplicarea regimului de detenie i cu
asigurarea interveniei recuperative, n condiii care garanteaz respectarea demnitii umane, facilitnd responsabilizarea i
reintegrarea n societate a persoanelor private de libertate i contribuind la creterea gradului de siguran a comunitii, la
meninerea ordinii publice i a securitii naionale.
Entitatea vizeaz dezvoltarea unui serviciu public pentru creterea anselor de reintegrare social a deinuilor prin
dezvoltarea capacitii acestora de a-i ctiga existena dup liberare.
Obiectivul general a fost evaluarea performanei implementrii i utilizrii sistemului informatic al ANP, a instrumentelor,
tehnologiilor informatice i infrastructurii existente, a ncadrrii n obiectivele prevzute att n programele i strategiile proprii,
ct i n cele ale sistemului judiciar.
Obiectivul general i obiectivele specifice rezult din cerinele Strategiei de dezvoltare a sistemului judiciar, aprobat prin
HG nr. 1155/2014, obiective materializate n Strategia de dezvoltare a sistemului penitenciar n perioada 2015-2020. La elabo-
rarea strategiilor a fost avut n vedere viziunea instituiilor responsabile asupra obiectivelor care trebuie ndeplinite n vederea
eficientizrii sistemului judiciar i mbuntirii calitii i accesului la actul de justiie.
la nivelul ANP, sistemul informatic acoper peste 80% din necesitile activitii curente ale entitii, dar o serie de aplicaii
trebuie actualizate, altele rescrise, iar sistemul completat cu aplicaii noi. Exist cerine suplimentare, neacoperite de
aplicaii, evideniindu-se oportunitatea extinderii facilitilor aplicaiilor existente sau realizarea unora noi care s gestioneze
domenii neinformatizate;
exceptnd aplicaia de eviden a persoanelor private de libertate, sistemul informatic al administraiei penitenciare nu se
constituie ntr-o soluie integrat, acesta fiind compus din implementri de aplicaii insularizate, dedicate unor probleme
punctuale. Exist un grad relativ ridicat de fragmentare a sistemului informatic, lipsesc unele interfee dintre aplicaii,
tranzaciile sunt procesate n cadrul unor aplicaii distincte, informaiile introduse n sistem sunt validate ntr-o manier
eterogen, uneori manifestndu-se disfuncionaliti;
dependena de IT este critic, indisponibilizarea sistemului IT putnd bloca i compromite activitatea curent, cu consecine
grave asupra imaginii i eficienei instituiei. Personalul de specialitate IT este insuficient numeric i structural, suprancrcat
n raport cu volumul actual de munc, raportat la numrul de echipamente i aplicaii, n condiiile n care n perioada
urmtoare se prefigureaz o cretere continu a activitii specifice IT, iar concentrarea cunotinelor IT la nivelul unui
numr restrns de personal a creat o dependen semnificativ de persoane-cheie;
la nivelul ANP exist elemente formale ale unei politici de securitate i, dei msurile i aciunile unei astfel de politici se
aplic la nivelul ntregului sistem penitenciar, n absena finalizrii obiectivului similar din Strategia de informatizare a siste-
mului judiciar, nc nu este finalizat i implementat o politic formal n domeniul securitii sistemului IT.
Recomandri:
elaborarea Strategiei IT proprii, pe termen mediu i lung, ca parte component i n concordan cu Strategia de infor-
matizare a sistemului judiciar, corespunztor obiectivelor ANP;
184
adoptarea unei metodologii de lucru care s asigure att definirea cerinelor, ct i asumarea rspunderii n privina cererilor
formulate de la nivelul compartimentelor funcionale, a planurilor de implementare i dezvoltare, inclusiv introducerea i
respectarea unor clauze referitoare la calitatea serviciilor IT;
stabilirea i urmrirea bugetului pentru IT, fundamentat pe norme clare de consum;
actualizarea evidenei existente la nivelul ANP cu privire la numrul, tipul i starea echipamentelor, astfel nct aceasta s
reflecte n orice moment starea infrastructurii hardware i de comunicaii i capacitatea de reacie la sarcinile care i revin;
mbuntirea dimensiunii i structurii de personal n funcie de cerinele i complexitatea sistemului informatic;
evaluarea stadiului i nivelului de instruire n domeniul IT, precum i a performanelor utilizatorilor proprii n scopul proiectrii
i implementrii unei politici de instruire unitar. Diversificarea tematicilor de instruire la nivel central i la cel al unitilor
penitenciare, cuprinderea n planul de instruire a tuturor utilizatorilor;
elaborarea unui plan documentat n care s fie incluse teme de interes major, legate de activitatea specific i care s stea
la baza viitoarei pregtiri a personalului de specialitate IT;
urgentarea elaborrii i implementrii pe toate palierele sistemului informatic a unei politicii formale de securitate IT, n
vederea diminurii gradului de vulnerabilitate a sistemului;
crearea cadrului procedural pentru implementarea i utilizarea standardelor i procedurilor n conformitate cu standardele
internaionale de securitate (ex. seria de standarde ISO 27000);
elaborarea Planului de asigurare a continuitii activitii curente i a Planului de recuperare n caz de dezastru a sistemului
informatic, implementarea i testarea periodic a acestora;
introducerea unor indicatori de performan a activitii personalului IT i degrevarea acestuia de munca nespecific
specializrii sale;
actualizarea site-ului ANP, traducerea coninutului n cel puin o limb strin de circulaie internaional;
ntreprinderea demersurilor necesare pentru demararea aciunii de certificare pentru asigurarea conformitii cu Standardul
ISO 9001/2008, care s contribuie la asigurarea calitii serviciilor informatice i a creterii ncrederii n utilizarea acestora.
Concluzia general a misiunii de audit este c sistemul informatic al ANP este funcional i perfectibil, aplicaiile acoper
partea preponderent a activitii curente, rezolv ntr-o bun msur sarcinile specifice, se afl n exploatare i, n acelai
timp, n dezvoltare, contribuind n sens pozitiv la creterea calitii muncii, a pregtirii profesionale, la uniformizarea practicii
privind evidena persoanelor private de libertate, la reducerea birocraiei i la mbuntirea calitii serviciilor oferite utili-
zatorilor.
Se poate aprecia c sistemul informatic, prin complexitatea i particularitile sale, va fi dificil de implementat n totalitatea
sa fr o implicare i susinere adecvat la toate nivelurile, manageriale i decizionale, fr asigurarea volumului i structurii
necesare de resurse, n principal bugetare, care s asigure succesul procesului de informatizare a ANP.
ncheiate n urma misiunilor efectuate din proprie iniiativ, domeniul Informatic.
185
3
Capitolul
Curtea de Conturi
Audit de conformitate
(control)
Pentru realizarea atribuiilor pe care i le-au conferit Constituia i Legea-cadru de organizare i funcionare, Curtea de
Conturi a organizat i desfurat aciuni de control tematic la autoriti i instituii publice ale administraiei publice centrale,
precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea acestora.
Prin verificrile efectuate s-au urmrit, n principal, urmtoarele teme: administrarea veniturilor bugetare, modul de
administrare a patrimoniului public i privat al statului; utilizarea i rambursarea creditelor externe; modul de acordare i utilizare
a unor subvenii; lucrrile de regenerare a pdurilor, prin mpdurirea terenurilor degradate, reconstrucie ecologic i gospo-
drirea durabil a pdurilor; privatizarea i altele, prezentate detaliat n acest capitol.
Aciunile de control efectuate au identificat cazuri de nerespectare a legilor i reglementrilor n vigoare la data efecturii con-
troalelor, constatndu-se abateri financiar-contabile, unele avnd drept rezultat neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare
sau producerea unor prejudicii.
Estimarea impactului financiar n urma desfurrii aciunilor de control la entiti din administraia public central se prezint
astfel:
Explicaii u.m. Control

milioane lei 1.079,20
milioane lei 419,50
Prejudicii
Acest capitol este structurat pornind de la entitile verificate, inclusiv cele subordonate sau aflate sub coordonare ori sub
autoritatea acestora, pentru care sunt prezentate temele aciunilor de control efectuate n anul 2016, iar, n cadrul acestora,
observaiile Curii de Conturi, recomandrile i msurile dispuse pentru: corectarea erorilor, stabilirea ntinderii prejudiciilor, recupe-
rarea acestora, precum i virarea lor la bugetele crora se cuvin, urmrirea n vederea ncasrii veniturilor suplimentare
identificate.
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea,
evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor Bugetului general consolidat
Agenia Naional de Administrare Fiscal
Aciunile de control derulate n anul 2016 la Agenia Naional de Administrare Fiscal i la structurile subordonate acesteia,
au constat n verificri la:
Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili, Direcia General a Vmilor, Direcia General Antifraud Fiscal,
Direcia General Coordonare Inspecie Fiscal, Direcia Control Preuri de Transfer, Direcia General Control Venituri
Persoane Fizice, Direcia General de Soluionare a Contestaiilor;
direciile generale regionale ale finanelor publice i la administraiile judeene ale finanelor publice, tema controlului la
aceste structuri subordonate fiind verificarea atribuiilor legale n activitatea de rambursare a TVA.

Analiza privind evoluia ncasrilor ANAF la Bugetul general consolidat. Gradul de realizare a programului de ncasri
Veniturile colectate de ANAF n anul 2015
n anul 2015, ANAF a colectat venituri bugetare n valoare de 196.807,5 milioane lei, reprezentnd 27,79% din PIB.
Din analiza comparativ a ncasrilor ANAF din perioada 2004-2015, prezentate grafic mai jos, se poate observa c, n
termeni nominali, veniturile colectate au nregistrat o evoluie ascendent, determinat n mare msur de creterea economiei
romneti, cu o uoar descretere n perioada 2008-2009, pe fondul crizei economice din anul 2008 (ncasrile n sum de
135.029,3 milioane lei din anul 2009 au fost cu aproximativ 6% mai mici dect cele din 2008).
188
Fa de anul 2014, ncasrile realizate de ANAF n anul 2015, n sum de 196.807,5 milioane lei, reprezint o depire cu 8%
(n termeni nominali) a ncasrilor din anul precedent, dar raportat la veniturile totale ale Bugetului general consolidat, se constat
o scdere de la 85,4%, n anul 2014, la 84,3%, n anul 2015, nivelul cel mai nalt fiind n anul 2004, cnd au reprezentat 93%.
Creterea nivelului veniturilor ncasate de ANAF este insuficient pentru a asigura Romniei un nivel al veniturilor publice
care s o plaseze la nivelul mediei europene, pentru realizarea acestui deziderat fiind nevoie de o mbuntire a nivelului
colectrii cu aproximativ 30% fa de cel realizat n mod curent. n valori absolute, pentru atingerea mediei europene, indicatorul
venituri bugetare colectate de ANAF n anul 2015 ar fi trebuit s se situeze la un nivel minim de 256 miliarde lei fa de nivelul
realizat de 196,8 miliarde lei.
Analiznd ponderea veniturilor colectate de ANAF n totalul veniturilor Bugetului general consolidat, fa de anul 2004, cnd
au reprezentat 93%, se constat o scdere permanent pn n anul 2010 (84,4%), urmat de o uoar cretere n anul 2012
(86,9%), ultimii trei ani prezentnd din nou o diminuare a ponderii la 85,4%, n anul 2014, respectiv la 84,3%, n anul 2015.
Venituri realizate de ANAF % Pondere in PIB

Denumire buget 2013 2014 2015
2013 2014 2015
milioane lei milioane lei milioane lei
TOTAL 173.553 182.546 196.808 27,22 27,34 27,79
Bugetul de stat (inclusiv taxa pe viciu) 117.689 123.146 137.461 18,46 18,45 19,28
- Impozit pe profit 10.893 12.190 13.773 1,71 1,83 1,93
- Impozit pe venit (inclusiv rest impozit pe salarii) 22.514 23.442 26.338 3,53 3,51 3,69
- TVA 51.827 50.878 57.132 8,13 7,62 8,01
- Accize (inclusiv taxa pe viciu) 21.017 24.001 25.918 3,30 3,60 3,66
- Taxe vamale 620 643 816 0,10 0,10 0,12
- Rest venituri 10.818 11.992 13.485 1,70 1,80 1,90
Bugetul asigurrilor sociale de stat
37.851 38.845 36.576 5,94 5,82 5,17
(inclusiv contul colector)
Bugetul asigurrilor pentru omaj 1.440 1.529 1.699 0,23 0,23 0,24
Bugetul Fondului naional unic de asigurri de sntate 16.574 19.027 21.071 2,60 2,85 2,98
Veniturile la bugetul de stat nu cuprind sume de la UE, iar veniturile la bugetul de asigurri sociale de stat nu cuprind subveniile de la bugetul de stat i sumele primite de la UE.
PIB 2013 = 637,58 miliarde lei; PIB 2014 = 667,6 miliarde lei; PIB 2015 =708,1 miliarde lei
ncasrile realizate de ANAF reprezint principala surs de finanare pentru cele mai importante bugete publice. n anul 2015,
ANAF a colectat 84% din totalul veniturilor Bugetului general consolidat, situaia pe tipuri de venituri fiscale fiind urmtoarea:
189
Veniturile colectate de ANAF la Bugetul general consolidat n anul 2015
(milioane lei)
n anul 2015, ponderea cea mai mare n veniturile colectate de ANAF, respectiv 69,8%, o reprezint veniturile bugetului de
stat, de 137.461,3 milioane lei, cu 11,6% mai mari fa de anul 2014. Contribuia cea mai important la formarea veniturilor
bugetului de stat o aduce TVA, cu o pondere de 29% n total venituri colectate de ANAF, urmat de impozitul pe venit (13,4%),
accize (13,2%), impozitul pe profit (7%). Fa de ncasrile anului 2014, la toate tipurile de impozite/taxe/contribuii s-au
nregistrat creteri, excepie fcnd bugetul asigurrilor sociale de stat, unde s-a nregistrat o scdere cu 5,8%. Aceast
scdere a fost determinat de modificarea legislativ constnd n reducerea contribuiei datorate de angajator cu 5 p.p. (msur
aplicat ncepnd cu 1.10.2014).
Gradul de realizare a programului de ncasri venituri bugetare
n anul 2015, gradul de realizare a programului de ncasri venituri bugetare la nivelul ANAF, determinat ca raport ntre
venituri ncasate, n sum de 196.808 milioane lei, i programul de ncasri, conform legilor bugetare rectificate (193.811
milioane lei), a fost de 101,5%.
Evoluia arieratelor bugetare n perioada 2013-2015
n activitatea de colectare a impozitelor i taxelor de ctre ANAF, arieratele reprezint obligaii fiscale datorate (debite
principale i accesorii), exigibile i nepltite de contribuabili pn la termenele prevzute de lege.
n perioada 2013-2015, arieratele totale au nregistrat un trend cresctor (att cele nregistrate de persoanele juridice, ct i
de persoanele fizice), de la 75.856,7 milioane lei n anul 2013 la 92.802,7 milioane lei n anul 2015, creterea fiind de 22,33%.
La 31.12.2015, arieratele nregistrate de persoane juridice i fizice s-au ridicat la nivelul de 92.802,7 milioane lei, din care 3.338,1
milioane lei de la persoane fizice, iar restul de 89.464,6 milioane lei (96,4% din total) reprezint arierate de la persoane juridice.
- milioane lei -
An 2013 2014 2015
Arierate recuperabile 17.200,00 19.573,00 22.840,80
Arierate nerecuperabile 58.656,70 62.132,90 69.961,90
Total 75.856,70 81.705,90 92.802,70
n structura arieratelor, ponderea cea mai mare o reprezint arieratele nerecuperabile ale persoanelor juridice, reprezentnd
obligaii fiscale neachitate de agenii economici aflai n una dintre urmtoarele situaii:
arierate pentru care a fost suspendat executarea silit dispus de instana judectoreasc prin deschiderea procedurii
insolvenei, prin instituirea administrrii speciale sau suspendarea popririi, conform Codului de procedur fiscal;
arierate pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate, fr venituri sau bunuri urmribile;
arierate amnate la plat, n vederea scutirii.
Arieratele persoanelor juridice au o pondere reprezentativ n totalul arieratelor, acestea depind 96% din totalul
arieratelor, nregistrnd de la an la an creteri sistematice. Totodat, se poate meniona faptul c a crescut volumul arieratelor
persoanelor fizice n total arierate, cu 455 milioane lei fa de anul 2014.
190
Evoluia arieratelor totale n perioada 2013-2015 i ponderea arieratelor persoanelor juridice i fizice n total arierate este
prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei -
Categorii arierate 2013 2014 2015
Persoane juridice 73.308,7 78.822,3 89.464,6
Persoane fizice 2.548,0 2.883,6 3.338,1
Total arierate 75.856,7 81.705,9 92.802,7
Pondere persoane juridice n total arierate (%) 96,64 96,47 96,40
Pondere persoane fizice n total arierate (%) 3,36 3,53 3,60
Defalcat pe bugete, situaia arieratelor recuperabile ale persoanelor juridice la data de 31.12.2015 se prezint astfel:
- milioane lei -
Arierate aflate n Arierate nregistrate Total arierate rmase
Tip buget
sold la 31.12.2015 n cursul anului 2015 de recuperat
Bugete administrate de ANAF, din care: 10.024,2 9.917,5 19.941,7
Bugetul de stat 7.625,3 7.714,6 15.339,9
Bugetul asigurrilor sociale de stat 1.730,5 1.528,2 3.258,7
Bugetul asigurrilor pentru omaj 79,8 64,3 144,2
Bugetul Fondului naional de sntate 582,5 603,7 1.186,2
Bugetul Instituiilor publice 6,0 6,7 12,7
Arieratele recuperabile ale persoanelor juridice, care reprezentau aproximativ 19,9 miliarde lei la 31.12.2015 (22,3% din
totalul arieratelor persoanelor juridice) se pot clasifica astfel:
arierate certe, aproximativ 13,1% dintre arieratele persoanelor juridice (11,7 miliarde lei, din totalul de 89,4 miliarde lei);
arierate incerte, aproximativ 9,1% din totalul arieratelor persoanelor juridice (8,2 miliarde lei), reprezentnd:
- creanele contribuabililor, pentru care organele fiscale au solicitat deschiderea procedurii de insolven (pn la des-
chiderea efectiv a acesteia) aproximativ 1,3 miliarde lei 1,5% din total arierate persoane juridice;
- creanele contribuabililor, stabilite prin estimarea bazei de impunere de ctre organele de inspecie fiscal aproximativ
612 milioane lei, respectiv 0,6% din total arierate;
- creanele stabilite prin acte administrative fiscale, pentru care s-a formulat contestaie aproximativ 2,35 miliarde lei
2,6% din total arierate persoane juridice;
- creanele agenilor economici pe care organele fiscale i-au declarat contribuabili inactivi aproximativ 3,7 miliarde lei
4,1% din total arierate persoane juridice;
- creanele agenilor economici, stabilite prin emiterea deciziilor de impunere din oficiu aproximativ 136 milioane lei
0,2% din total arierate persoane juridice.
Astfel, aproximativ 7% dintre arieratele recuperabile, nregistrate la 31.12.2015 (adic 1,29 miliarde lei), reprezentau obligaii
fiscale ale unor contribuabili ce urmau a intra n procedura insolvenei, iar alte 18,8% din totalul creanelor recuperabile (3,75
miliarde lei) erau aferente unor contribuabili declarai inactivi.
Situaia detaliat privind arieratele recuperabile stucturate dup origine la data de 31.12.2015:
191
Analiznd arieratele nregistrate la data de 31.12.2015, s-a constatat c marea majoritate reprezint obligaii fiscale nscrise
n declaraiile fiscale depuse de contribuabili. Practic, 42,1% dintre arierate sunt declarate n mod voluntar de ctre agenii
economici. n acest fel, neplata impozitelor i taxelor i acumularea unor arierate foarte mari devine o nou form de evaziune
fiscal, n care contribuabilii i declar obligaiile fiscale (fr a intra sub incidena Legii nr. 241/2005 privind prevenirea i com-
baterea evaziunii fiscale), ns nu-i ndeplinesc propriu-zis obligaia de a vrsa impozite i taxe la Bugetul general consolidat.
De altfel, volumul foarte ridicat al arieratelor nerecuperabile (firme n insolven/faliment) confirm nc o dat aceast afirmaie.
Nivelul ridicat al cuantumului accesoriilor (aproximativ 22%) n totalul arieratelor recuperabile indic faptul c multe dintre
obligaiile fiscale scadente i neachitate de agenii economici au o vechime mare.
Analiza comparativ a numrului de contribuabili
Conform evidenelor ANAF (informaii preluate din Buletinul statistic fiscal pe trimestrul IV 2015), la 31.12.2015 existau
nregistrai 1.915.948 de contribuabili, dup cum urmeaz:
- persoane juridice 1.322.201 contribuabili;
- persoane fizice autorizate 593.747 de contribuabili.
n ceea ce privete categoriile de obligaii fiscale pltite de contribuabilii activi persoane juridice (nregistrai la data de 31
decembrie 2015), n evidenele ANAF, conform vectorului fiscal, existau urmtoarele categorii de pltitori de impozite i taxe:
Total contribuabili activi persoane juridice
Categorii de pltitori conform vectorului fiscal
31.12.2014 31.12.2015
Impozit pe profit 220.043 223.659
Impozit pe salarii i venituri asimilate 426.305 497.481
Contribuii sociale (pensii, sntate, omaj) 474.330 497.784
Taxa pe valoarea adugat 371.182 386.050
Accize 3.240 3.133
Impozit pe veniturile microntreprinderilor 449.628 468.580
Impozit pe ieiul i gazele naturale 31 32
Redevene miniere 1.610 1.605
Redevene petroliere 55 54
* n categoria Contribuabililor activi intr i cei suspendai la ANAF prin regim derogatoriu i nu au fost inclui
contribuabilii care i-au suspendat activitatea la Registrul Comerului.
n anul 2015, fa de anul 2014, se constat n special o cretere semnificativ, de 16,7%, a numrului de contribuabili
nregistrai ca pltitori de impozit pe veniturile din salarii i contribuii sociale.
Creteri moderate au fost nregistrate i n cazul contribuabililor nregistrai n scopuri de TVA, n cazul microntreprinderilor (4-6%).
Activitatea de administrare a TVA i controlul rambursrilor TVA
Din datele furnizate de entitile verificate, referitoare la inspeciile fiscale efectuate la contribuabilii care au beneficiat de
rambursri de TVA, soluionate cu control anticipat n cursul anului 2015, a rezultat c, din totalul TVA solicitat la rambursare,
sumele respinse reprezint, n cazul celor mai multe administraii judeene ale finanelor publice, procente cuprinse ntre 2% i 6%.
De altfel, subliniem faptul c n cazul a peste 95% dintre cererile de rambursare, soluionate favorabil ca urmare a unui
control fiscal anticipat, rezultatele inspeciei fiscale au fost minime, fie fr nici un fel de ajustare, fie cu sume respinse, dar cu
valori sub 1000 lei.
Trebuie remarcat numrul mare de inspecii fiscale efectuate de ANAF pentru soluionarea cu control anticipat a deconturilor
de TVA cu sold negativ, a TVA solicitate la rambursare, ca rezultat al aplicrii prevederilor OMFP nr. 263/2010 prin care s-a
stabilit procedura de soluionare a deconturilor de TVA, precum i modalitatea de selecie a deconturilor de TVA, care urmeaz
a fi soluionate cu control ulterior sau cu control anticipat. Aceast stare de fapt afecteaz semnificativ capacitatea structurilor
de inspecie fiscal de a efectua inspecii fiscale, n mod preponderent, la contribuabilii cu risc fiscal ridicat.
Echipa de audit apreciaz c este necesar o analiz la nivelul structurilor de specialitate din ANAF, asupra performanei
analizei de risc realizate n cazul rambursrilor de TVA (acurateea Standardului individual negativ - SIN), coroborat cu
rezultatele concrete obinute n urma controalelor efectuate, n scopul creterii eficienei alocrii resurselor ANAF i ndeplinirii
scopului primordial al inspeciei fiscale, acela de identificare i combatere a evaziunii fiscale.
De altfel, efortul ANAF pentru soluionarea, cu control anticipat, a deconturilor de TVA cu sold negativ solicitat la ram-
bursare, reprezint 58% din totalul inspeciilor fiscale efectuate n anul 2015, dar rezultatul reprezint doar 8,24% din sumele
suplimentare stabilite de inspecia fiscal.
n schimb, inspeciile fiscale demarate ca urmare a analizei de risc i selectrii pentru control a contribuabililor cu risc fiscal
asociat ridicat, reprezint doar un procent de 18,19% din totalul inspeciilor fiscale, cruia i corespunde un procent de 52,38%
din totalul sumelor suplimentare stabilite.
192
Cele mai bune rezultate au fost nregistrate n cazul acelor aciuni de inspecie fiscal efectuate avnd drept criteriu analiza
de risc, dar i al celor programate ca avnd la baz alte criterii (informaii i solicitri primite de la instituiile cu atribuii n com-
baterea evaziunii fiscale).
Este necesar o revizuire a criteriilor de risc utilizate pentru calcularea Standardului individual negativ, ntruct prevederile
OMFP nr. 263/2010 sunt perimate, fapt ce determin, n prezent, un numr mare de soluionri cu control anticipat ale decon-
turilor negative de TVA cu opiune de rambursare, pentru care, n fapt, se constat c prezint un risc fiscal asociat foarte mic.
Referitor la verificrile efectuate de ctre echipa de control asupra documentelor i informaiilor puse la dispoziie de ctre
Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC) au fost identificate urmtoarele:
criteriile privind analiza de risc a deconturilor cu sume negative de TVA, cu opiune de rambursare, au fost insuficiente i
incomplete pentru buna gestionare a tuturor situaiilor de stabilire a gradului de risc asociat fiecrui decont cu sume negative
de TVA cu opiune de rambursare, depus de ctre marii contribuabili la DGAMC;
nerespectarea, n unele cazuri, a prevederilor legale n ceea ce privete durata de efectuare a inspeciei fiscale privind TVA,
constatndu-se depiri semnificative ale duratei maxime admise de legislaia n vigoare, pentru inspecia fiscal;
la nivelul ANAF nu exist o procedur de lucru prin care s se stabileasc criteriile de selectare a documentelor i a operaiunilor
semnificative verificate, care fac obiectul controlului prin sondaj i a gradului de reprezentativitate a eantionului selectat.
Referitor la constatrile rezultate din controalele efectuate, la nivelul structurilor teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, respectiv DGRFP/AJFP, asupra documentelor i informaiilor puse la dispoziie s-au identificat urmtoarele deficiene:
nesoluionarea deconturilor de TVA cu opiune de rambursare n termenul prevzut de lege, precum i nerespectarea, n
unele cazuri, a termenului de 35 de zile calendaristice pentru efectuarea inspeciei cu control anticipat a deconturilor cu
sum negativ de tax, cu opiune de rambursare (AJFP: Alba, Arad, Bihor, Cara-Severin, Cluj, Dolj, Gorj, Ilfov, Mehedini,
Mure, Prahova, Vlcea);
n unele cazuri nu au fost cuprini n programul de control agenii economici care nu au raportat, prin Declaraia informativ
390 privind livrrile/achiziiile intracomunitare de bunuri, tranzaciile semnificative efectuate n mai multe perioade de rapor-
tare aferente anului 2015, fiind identificai n sistemul informatic ca urmare a declarrii acestor operaiuni de ctre parteneri
din Uniunea European (AJFP: Alba, Bihor, Cluj, Iai, Sibiu, Suceava);
necuprinderea n programul de control a unor contribuabili care au efectuat achiziii semnificative de la contribuabili inactivi
sau radiai, conform informaiilor fiscale furnizate de Declaraia 394 Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i
achiziiile efectuate pe teritoriul naional (DGRFP Bucureti i AJFP: Bihor, Cluj, Dolj, Gorj, Hunedoara, Ialomia, Iai, Sibiu,
Mehedini, Timi);
nu au fost luate msuri de identificare a unor contribuabili care, dei au depit plafonul de scutire a TVA, nu s-au nregistrat
fiscal n scopuri de TVA la organele fiscale teritoriale i nu au fost supui unor inspecii fiscale, respectiv:
- nu s-au efectuat analize de risc pentru contribuabili (persoane fizice i juridice) care au realizat venituri totale peste
plafonul de scutire la plata TVA;
- nu s-au analizat i nu s-au verificat n cursul anului 2015, n unele cazuri, veniturile persoanelor fizice care au efectuat
mai multe tranzacii imobiliare semnificative n scopuri comerciale i care au depit plafonul legal de scutire a taxei pe
valoarea adugat. n aceste cazuri nu s-au transmis listele ctre organele de inspecie fiscal pentru includerea n
programul de control (AJFP: Alba, Arad, Bihor, Cluj, Gorj, Iai, Mehedini, Prahova, Timi i Tulcea);
neefectuarea de inspecii fiscale, n unele cazuri, la contribuabilii la care s-au nregistrat neconcordane semnificative,
rezultate din declaraiile informative (AJFP: Bihor, Cluj, Gorj, Mehedini, Neam,Tulcea).
Alte categorii de abateri i nereguli privind activitatea de rambursare a TVA, constatate de auditorii publici externi ai Curii de
Conturi n urma misiunilor realizate la structurile teritoriale ale ANAF:
neidentificarea unor contribuabili aflai n administrarea organelor fiscale, care au declarat achiziii cu TVA de la ali contribuabili
care nu au declarat livrrile respective, diminundu-se astfel veniturile cuvenite Bugetului general consolidat al statului;
neconcordane ntre declaraiile fiscale i declaraiile informative depuse de contribuabili, privind obligaiile la Bugetul
general consolidat;
organele fiscale nu i-au identificat i nu i-au notificat pe contribuabilii crora li s-a anulat codul de TVA, dar care au
efectuat n continuare tranzacii, n scopul depunerii declaraiilor de TVA aferente tranzaciilor efectuate;
nereflectarea integral n evidena contabil, n soldul contului de Creditori, a sumelor privind taxa pe valoare adugat
aprobat la rambursare, dar neachitat/compensat de entitate, pn la finele anului;
stabilirea eronat a TVA de rambursat sau a regimului taxei pe valoarea adugat aplicabil operaiunilor imobiliare
constnd n vnzarea de locuine, terenuri i construcii;
diminuarea nejustificat a TVA de plat, prin scutirea de TVA aferent livrrilor intracomunitare de ctre contribuabilii din
193
Romnia ctre partenerii din Uniunea European, n condiiile n care partenerii din Uniunea European nu ndeplineau
condiiile prevzute de legislaia n vigoare, respectiv nu au avut coduri valabile de nregistrare n scopuri de TVA n
perioada n care s-au efectuat operaiunile;
reflectarea n contabilitate, n anul 2015, a unor operaiuni privind rambursri de TVA inexistente;
neurmrirea modului de stabilire a dreptului de impunere, n Romnia, a veniturilor realizate de persoanele juridice
nerezidente i neincluderea acestora n programul de control al activitii de inspecie fiscal.
n ceea ce privete Activitatea Direciei Generale Antifraud Fiscal s-a constatat c, la nivelul unor structuri subordonate
(direcii regionale), sumele stabilite (prejudicii, amenzi, confiscri) n anul 2015 au nregistrat o diminuare semnificativ fa de
perioada decembrie 2013-decembrie 2014.
Activitatea Direciei Generale de Soluionare a Contestaiilor s-a desfurat n condiiile n care la nivelul diferitelor structuri din
cadrul ANAF exist interpretare diferit a prevederilor legale cu privire la exigibilitatea accizei, n cazul agenilor economici care, fr
s dein autorizaie de antrepozit fiscal, au efectuat operaiuni de import produse accizabile, dar care nu au achitat acciza la mo-
mentul importului. Mai mult, n cursul anului 2015 nu a fost respectat n toate cazurile termenul legal pentru soluionarea contestaiilor.
Activitatea Direciei Generale Control Venituri Persoane Fizice s-a desfurat n urmtoarele condiii:
criteriile utilizate pentru analiza de risc, n ceea ce privete selectarea persoanelor fizice n vederea verificrilor, nu sunt
suficiente pentru evaluarea i stabilirea gradului de risc fiscal asociat fiecrei persoane fizice cu venituri/averi mari;
la nivelul Direciei nu a existat o procedur operaional pentru verificarea situaiei fiscale personale a persoanelor fizice
supuse impozitului pe venit, reglementat de Titlul III din Codul fiscal, fapt ce a permis ca n cazul a patru rapoarte de veri-
ficare fiscal prealabil documentar, ncheiate de echipele de verificare n cursul anul 2014 i transmise spre avizarea i
aprobarea conducerii direciei, s nu fie avizate i aprobate nici pn la data controlului. Nici n procedura aprobat ulterior,
la data de 3.06.2016, nu se specific un termen n care se avizeaz i se aprob, de ctre conducerea direciei, rapoartele
ntocmite de echipele de verificare fiscal;
n ceea ce privete finalizarea verificrilor fiscale prealabile documentare i a verificrilor fiscale efectuate, acestea au fost
ngreunate i de faptul c nu au fost identificate, n baza de date a ANAF, Declaraiei 205 Declaraie informativ privind
impozitul reinut la surs i ctigurile/pierderile realizate, pe beneficiarii de venit, pentru anii 2010 i 2011, iar informaiile
solicitate Direciei Generale Informaii Fiscale au fost primite cu mare ntrziere, n unele cazuri fiind incomplete.
Activitatea Direciei Generale a Vmilor:
tergiversarea (ntrzierea nejustificat) lurii msurilor necesare n ceea ce privete revocarea/anularea/suspendarea, dup
caz, a unor autorizaii de antrepozit fiscal, de ctre Direcia General Management al Domeniilor Reglementate Specific din
cadrul Ministerului Finanelor Publice n calitatea sa de direcie suport pentru Comisia pentru autorizarea operatorilor de
produse supuse accizelor armonizate;
neexercitarea, de ctre DGRFP Bucureti - Compartimentul juridic-vam, a tuturor cilor de atac pentru ndreptarea unei
hotrri judectoreti, nedefinitive i favorabile unui agent economic importator. Astfel, DGRFP Bucureti a renunat, fr
motivaii reale i obiective, la judecarea cererii de recurs mpotriva unei sentine civile pronunate de Tribunalul Bucureti;
deficiene identificate n activitatea de eliberare a autorizaiilor de comisionari vamali de ctre angajai din cadrul Direciei
Reglementri Vamale, n sensul c, nefiind instituit, la nivelul DGV, o form de monitorizare ulterioar a activitii comisionarilor
vamali, unii operatori economici au primit autorizaii sau au solicitat i obinut extinderea autorizaiei iniiale, dei svriser fapte
sancionate contravenional de legislaia vamal, nclcri grave sau repetate ale reglementrilor vamale sau fiscale;
deficiene identificate n activitatea de autorizare pentru utilizarea garaniei globale i a dispensei de garanie din cadrul
Direciei Reglementri Vamale din cadrul DGV, constatndu-se faptul c, dei unii operatori economici care au solicitat
autorizaii pentru utilizarea garanei globale/dispensei de garanie au fost verificai n vederea determinrii nfptuirii de ctre
acetia de abateri grave i repetate, faptele contravenionale constatate, dei numeroase, nu au reprezentat motiv de
neacordare a autorizaiei.
Cu privire la activitatea de supraveghere i control vamal din cadrul structurii centrale a DGV au fost constatate urmtoarele:
deficiene cu privire la raportarea, prin sistemul on-line OWNRES, a cazurilor de fraude i iregulariti vamale;
referitor la ducerea la ndeplinire, de ctre DGV (fost ANV), a unor notificri transmise de OLAF s-au constatat:
- coordonarea defectuoas a unor structuri teritoriale (DRV) n cazul solicitrii efecturii unor controale vamale
ulterioare, cu riscul de depire a termenului de prescriere a datoriei vamale;
- identificarea unor interpretri diferite i neuniforme din partea structurilor teritoriale (DRV) ale legislaiei specifice n ceea
ce privete documentele care stau la baza aciunilor de control vamal ulterior;
deficiene identificate la nivelul activitii de acordare a statutului de operator economic autorizat (AEO) din cadrul DSCV:
- activitatea de audit AEO de la nivelul DGV se rezum doar la o colectare de informaii punctuale pe aspectele prevzute
194
de legislaia comunitar, fr ns ca abordarea auditului s se raporteze la o serie de aspecte din sfera analizei de risc;
- din cele 133 de certificate eliberate n intervalul 2009-2015, doar la un numr de 33 de operatori s-au efectuat verificri
i nu a fost suspendat niciun certificat. Verificarea s-a efectuat doar o singur dat n intervalul scurs de la momentul
acordrii certificatului i nu cel puin o dat pe an, aa cum era prevzut de legislaia n vigoare.
Cu privire la situaia agenilor economici care nregistreaz debite fa de autoritatea vamal:
au fost meninute nejustificat, n soldul contului Creane ale bugetului de stat, sume reprezentnd debite ale unor firme
radiate de la Registrul Comerului, drepturi vamale printre care se regsesc att taxe vamale, ct i taxe antidumping, care
sunt incluse n categoria resurselor proprii tradiionale;
referitor la publicarea listelor debitorilor care nregistreaz drepturi vamale restante i cuantumul acestora s-a constatat c
nu s-a putut identifica, la nivelul DGV, respectiv ANAF, lista publicat a debitorilor, care s cuprind debitele stabilite la
nivelul direciilor regionale vamale/birourilor vamale, la 31.12.2015;
n legtur cu nscrierea faptelor n cazierul fiscal la nivelul DGV s-a constatat c organele competente s constate i s aplice
sanciuni, pentru faptele prevzute la art. 4 din OG nr. 39/2015 privind Cazierul fiscal, fie nu au respectat, fie nu au fcut
dovada respectrii obligaiei de a nscrie n cazierul fiscal, n termen de 5 zile de la data rmnerii definitive a actelor care
sancioneaz astfel de fapte, fie nu au comunicat aceste acte, n copie, organului fiscal competent, n a crui raz teritorial i
are domiciliul fiscal contribuabilul sancionat.
Cu privire la unele aspecte de ordin procedural i funcional n activitatea Direciei Generale a Vmilor
s-au constatat atribuii i sarcini, prevzute n ROF-DGV (regulament), supradimensionate n raport cu capacitatea de personal
existent la nivelul structurii vamale. Activitatea Serviciului Resurse Proprii Tradiionale i Coordonare Operativ Vamal din
cadrul DGV nu se constituie ca serviciu suport al managementului DGV, respectiv nu au fost realizate aciuni specifice de
ndrumare metodologic, coordonare operativ i monitorizare, potrivit regulamentului;
la nivelul DGV nu este ntocmit i aprobat, de ctre directorul general al DGV, planul anual n baza cruia s poat fi
realizate misiuni de coordonare operativ i monitorizare;
nu sunt elaborate i aprobate norme metodologice proprii privind desfurarea activitii de coordonare operativ,
ndrumare metodologic i monitorizare a activitii vamale;
nu s-au realizat misiuni de coordonare operativ i monitorizare, n consecin, nu s-a realizat raportul anual al activitilor
desfurate;
nu s-a asigurat raportarea operativ ctre managementul DGV a iregularitilor i disfuncionalitilor semnificative iden-
tificate, care ar putea produce prejudicii pe seama fondurilor publice sau genera blocaje ale activitii vamale, ori a unor
aspecte de natura penal;
nu s-a evaluat cadrul legal i metodologic, organizarea i desfurarea activitilor i operaiunilor din sistemul vamal n
vederea depistrii deficienelor i iregularitilor, concomitent cu recomandarea msurilor care se impun, aplicate de ctre
conducerea Direciei Generale a Vmilor pentru eliminarea acestora;
nu au fost elaborate analize, sinteze i rapoarte din dispoziia conducerii DGV n vederea creterii eficienei i eficacitii
activitii vamale.
Cu privire la activitatea Direciei Preuri de Transfer i Soluii Fiscale s-a constatat c nu toate DGRFP din cadrul ANAF au
cuprins inspecii fiscale privind controlul preurilor de transfer n Programul de activitate pentru anul 2015, existnd riscul ca
pentru anumite operaiuni s se depeasc termenul de prescripie a dreptului de a stabili obligaiile fiscale. Nu a fost
identificat o preocupare a aparatului de inspecie fiscal pentru realizarea verificrilor asupra preurilor de transfer n cazul
contribuabililor care prezint risc fiscal ridicat.
Alte aspecte:
perpetuarea existenei unor neconcordane/necorelri semnificative ntre datele evideniate i raportate de entitile
implicate (ANAF, CNPP, CNAS i ANOFM), n ceea ce privete contribuiile sociale, cu toate c au existat numeroase runde
de clarificare, ntre aceste instituii, precum i iniiative de reglementare prin ordine comune ale conductorilor acestora,
rmase ns la stadiul de deziderat;
activitatea de control operativ i inopinat vamal i fiscal pentru produse accizabile se regsete att n atribuiile Direciei
Generale a Vmilor - DGV, ct i n cele ale Direciei Generale Antifraud Fiscal - DGAF, nefiind clar delimitate compe-
tenele i atribuiile. Acest fapt poate afecta eficiena rezultatelor pe acest segment de activitate.
Pentru valorificarea tuturor constatrilor, la nivelul ANAF i structurilor sale subordinate, Curtea de Conturi a emis decizii i
a dispus msuri pentru remedierea deficienelor.
195
precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor
Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii SA - IFN
Fondul Naional de Garantare a Creditelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii SA - IFN (FNGCIMM SA-IFN), nfiinat n
decembrie 2001, n baza HG nr. 1211/2001, este instituie financiar nebancar, persoan juridic romn de drept privat,
organizat ca societate comercial pe aciuni, cu acionar unic statul romn, reprezentat de Ministerul Finanelor Publice (MFP).

din analiza modului de constituire a veniturilor salariale, dup ncetarea valabilitii contractului colectiv de munc, pentru
perioada 1.04 -14.05.2015, au rezultat urmtoarele:
- contravaloarea tichetelor de mas acordate a fost evideniat n contabilitate, n conturile de creane i provizioane, fr
respectarea prevederilor legale;
- nerecuperarea contravalorii tichetelor de mas acordate, aa cum a fost stabilit prin deciziile Comitetului Executiv i ale
Comitetului de Nominalizare i Remunerare din cadrul FNGCIMM SA-IFN;
- acordarea de beneficii, respectiv asigurarea de servicii de asigurri i servicii medicale, pensie privat facultativ n
limita a 200 euro/an, daruri acordate cu ocazia srbtorilor de Pate angajailor Fondului, n condiiile n care nu exista
contract colectiv de munc n vigoare la acea dat i nici contractele individuale de munc nu conineau o prevedere
expres cu privire la acordarea acestora, fcnd doar trimitere la prevederile Contractului colectiv de munc n vigoare;
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv existente la nivelul FNGCIMM nu respect n totalitate prevederile
legale, adic:
- bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii au fost inventariate i trecute n liste de inventariere distincte, dar nu
toate persoanele care rspund de pstrarea lor au confirmat acest lucru prin semnarea respectivelor liste de inventariere;
- pe ultima fil a listei de inventariere ntocmite pentru inventarierea materialelor consumabile, gestionarul nu a menionat
dac toate bunurile din gestiune au fost inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena sa, precum i
dac are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii;
- lista de inventariere ntocmit pentru inventarierea capitalului social subscris i vrsat al FNGCIMM SA-IFN i pentru
aciunile deinute de FNGCIMM SA-IFN la Fondurile Locale de Garantare i la SC Small Finance IFN SA nu conine date
referitoare la numrul prilor deinute de FNGCIMM SA-IFN la fondurile locale i societile menionate mai sus,
valoarea unei aciuni, procentul deinut, documentele care atest deinerea acestor aciuni/pri;
nencasarea de la clieni a contravalorii facturilor emise de FNGCIMM SA-IFN i nencasate la data de 31.12.2015, ceea ce
a condus la nregistrarea i meninerea de sume prescrise n contul Creane restante.
Recomandri:
Conducerea FNGCIMM va dispune msuri legale n vederea:
stabilirii sumelor acordate necuvenit i recuperarea acestora, precum i a beneficiilor nerealizate aferente, pn la data
ncasrii lor;
efecturii operaiunilor contabile referitoare la nregistrarea creanelor, a ajustrilor pentru depreciere i a stabilirii
influenelor asupra rezultatului exerciiului financiar;
stabilirii unei proceduri operaionale/instruciuni de lucru referitoare la actualizarea CIM n strns corelaie cu prevederile
Contractului colectiv de munc, cu stabilirea n mod clar a persoanelor cu atribuii n informarea att a personalului, ct i a
Compartimentului salarizare, cu modificrile aduse Contractului colectiv de munc/Contractului individual de munc i
stadiul acestuia, precum i cu perioada de aplicare a clauzelor acestora;
actualizrii instruciunilor interne, n sensul: cuprinderii ntregului flux de operaiuni privind ncasarea i urmrirea tuturor
comisioanelor de garantare; stabilirii n mod clar a structurilor/persoanelor implicate n acest proces, n vederea evitrii
fragmentrilor de comunicare i de nencasare a comisioanelor datorate FNGCIMM;
actualizrii fielor de post ale personalului, cu atribuii clare i specifice acestei activiti;
crerii unei baze de date interoperaionale care s permit, pentru aceast activitate, generarea de rapoarte pe tipuri de
produse, vechimi i termene i care s prezinte situaia real a stadiului comisioanelor de garantare (n termen/n curs de
facturare, ncasat/nencasat, n litigiu etc.);
196
ncasrii creanelor existente n soldul contului Creane restante, dup efectuarea unei analize complete a cauzelor care
au generat meninerea acestora n sold i demararea procedurilor de recuperare n cazul celor neachitate la termen,
conform prevederilor legale;
stabilirii situaiei reale a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale entitii, precum i a bunurilor
i valorilor deinute cu orice titlu, n vederea ntocmirii situaiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a
poziiei financiare i a performanei entitii pentru respectivul exerciiu financiar, aa cum stabilesc prevederile legale.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 3 msuri, dintre care 2 au fost contestate de ctre entitate. Dup analiza
contestaiei depuse a fost emis o ncheiere, prin care a fost admis contestaia formulat de entitate.
MINISTERUL TRANSPORTURILOR

1. Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne (SC TAROM SA)

2. Compania Naional Aeroporturi Bucureti SA
3. Compania Naional Administraia Porturilor Maritime SA Constana
4. Societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor
- Societatea Feroviar de Turism SFT CFR SA
- Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA
- SC Informatica Feroviar SA
- SC Tipografica Filaret SA
1. Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA

Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne (SC TAROM SA) a fost nfiinat prin OG nr. 45/1997, funcioneaz
sub autoritatea Ministerului Transporturilor i are ca obiect principal de activitate executarea de transporturi aeriene interne i
internaionale, de cltori, de bagaje, de mrfuri i pot, prin curse regulate i charter, precum i prestaii legate de transportul
aerian, respectiv comercializarea n regim duty-free, handling, catering, transport terestru n continuarea transportului aerian i
alte activiti stabilite prin statutul societii.
nu au fost respectate reglementrile legale cu privire la reconstituirea activului net al societii, cel trziu pn la ncheierea
exerciiului financiar ulterior celui n care au fost constatate pierderile sau, dup caz, diminuarea capitalului propriu net al
societii la mai puin de jumtate din valoarea capitalului social subscris, respectiv cu suma de 19.820 mii lei, la data de
31.12.2013 i cu suma de 112.751 mii lei, la 31.12.2014, msuri ce trebuiau hotrte de organele de conducere ale entitii,
n condiiile n care, n ultimii 3 ani, s-a perpetuat diminuarea activul net, iar din analiza situaiilor financiare ncheiate la data
de 31.12.2013, respectiv la data de 31.12.2014 a rezultat c principiile contabile utilizate la ntocmirea situaiilor financiare
anuale nu au fost adecvate situaiei reale a entitii;
n ceea ce privete inventarierea patrimoniului s-au constatat urmtoarele:
- nu au fost nregistrate n contabilitate, n termenul legal, rezultatele inventarierii i nu a fost recuperat prejudiciul n sum
de 12 mii lei, constatat cu ocazia inventarierii anuale 2014;
- Procesul-verbal de inventariere nu cuprinde propuneri ale subcomisiilor de inventariere, privind modul de regularizare a
diferenelor dintre datele contabile i cele faptice pentru bunurile identificate n plus;
- rezultatele inventarierii (diferene n sum total de 372 mii lei) nu au fost consemnate n Procesul-verbal privind
rezultatele inventarierii patrimoniului (imobilizri corporale i necorporale i stocuri) pe anul 2014, ntocmit de Comisia
central de inventariere a Companiei.
197
referitor la calitatea gestiunii economico-financiare i la modul de administrare a societii s-au constatat urmtoarele:
- au fost efectuate cheltuieli nelegale, ca urmare a stabilirii eronate a drepturilor salariale ale personalului, prin indexarea
acestora cu rata anual a inflaiei, pentru perioada ianuarie-septembrie 2015, n sum de 1.988 mii lei, n neconcordan
cu acordurile salariale;
- membrii Consiliului de Administraie au fost revocai din funcie fr just cauz, situaie n care, prin Decizia civil,
irevocabil i definitiv, pronunat de Curtea de Apel Bucureti, instana a decis plata sumei de 2.141 mii lei, repre-
zentnd despgubiri civile, care a condus la majorarea pierderilor Companiei TAROM n exerciiul financiar 2015;
- reprezentanii statului, numii n Adunarea General a Acionarilor Companiei TAROM, nu au aprobat Planul de
administrare revizuit al Consiliului de Administraie;
- politica i criteriile de remunerare a administratorilor i directorilor Companiei TAROM nu au fost fcute publice pe
pagina de internet a societii;
- neevaluarea anual a activitii administratorilor/directorilor executivi de ctre autoritile contractante;
- plata unor despgubiri i cheltuieli de judecat estimate la 14.067 mii lei, stabilite de instana de judecat n sarcina
entitii, din cauza nelurii unor msuri de asigurare a resurselor umane necesare derulrii contractului de prestri
servicii tehnice, pentru aeronave de tip Boeing 737 (ncheiat pentru perioada 2004-2007), care a generat neonorarea la
timp a lucrrilor contractate pentru anul 2006 i terminarea prematur a contractului de prestri servicii tehnice.
Recomandri:
analizarea, de ctre Adunarea General a Acionarilor, a:
- situaiei privind diminuarea activului net al societii la mai puin de jumtate din valoarea capitalului subscris la data de
31.12.2013, respectiv 31.12.2014, identificarea cauzelor care au condus la aceast situaie i luarea msurilor ce se
impun pentru reglarea valorii capitalului subscris vrsat, potrivit legii;
- influenelor asupra bugetului entitii pe anul 2015, determinate de daunele interese i cheltuielile de judecat pltite
membrilor Consiliului de Administraie n baza sentinei civile, i luarea msurilor ce se impun, potrivit legii;
- Planului de administrare al Consiliului de Administraie, pentru perioada 2016-2019 i aprobarea acestuia, potrivit legii;
amendarea manualului de politici contabile cu prevederi referitoare la principiul contabil al continuitii activitii n situaia
n care capitalul propriu net al societii, nregistrat la finele anului, s-a diminuat la mai puin de jumtate din valoarea ca-
pitalului social subscris;
completarea procedurilor proprii privind inventarierea anual a patrimoniului entitii cu prevederi referitoare la prezentarea pro-
punerilor cuprinse n Procesul-verbal al comisiei centrale de inventariere conducerii societii n vederea aprobrii acestora n
termenul legal i la aprobarea i nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii n termenul prevzut de lege;
evaluarea activitii Consiliului de Administraie potrivit legii i publicarea pe pagina de internet a entitii a politicii i a
criteriilor de remunerare a administratorilor i directorilor, potrivit legii;
elaborarea unei proceduri care s cuprind msurile pe care trebuie s le ia entitatea i clauzele minime obligatorii ce
trebuie cuprinse n contractele de prestri de servicii;
analizarea eficienei serviciilor de asisten i reprezentare juridic, contractate de entitate dup data intrrii n vigoare a
OUG nr. 26/2012 privind unele msuri de reducere a cheltuielilor publice i ntrirea disciplinei financiare i de modificare i
completare a unor acte normative, cu modificrile i completrile ulterioare;
recuperarea prejudiciului constatat cu ocazia inventarierii anuale 2014;
stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de acordarea eronat a drepturilor salariale personalului, prin indexarea, fr
temei legal, cu rata anual a inflaiei, pentru perioada ianuarie-septembrie 2015, i recuperarea acestuia potrivit legii.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia potrivit legii, precum i pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile.
Societatea Comercial Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne - TAROM SA a contestat 6 dintre cele 14
msuri dispuse prin decizie, dar Comisia de soluionare a contestaiilor a respins n totalitate contestaia. Ulterior, Compania a
atacat n instan 3 msuri din decizie i solicit prorogarea cu trei ani a termenelor de ducere la ndeplinire pe fiecare msur,
aciunea fiind n curs de judecare.
Follow-up
Referitor la decizia Curii de Conturi emis n anul 2014, entitatea a implementat 10 dintre cele 16 msuri dispuse, 2 fiind
atacate n instan, aciunea aflndu-se, la data prezentului raport, n stadiul de recurs.
Msurile implementate au condus la mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-
contabile i a resurselor umane, precum i la responsabilizarea persoanelor cu atribuii n controlul financiar preventiv, dar se
198
constat, n continuare, reticen n implementarea tuturor msurilor dispuse de Curtea de Conturi, prin solicitri repetate de
prelungire a termenelor de realizare a msurilor.
2. Compania Naional Aeroporturi Bucureti SA
Compania Naional Aeroporturi Bucureti SA a fost nfiinat n temeiul HG nr. 1208/2009, este persoan juridic
romn, societate comercial pe aciuni, cu capital majoritar de stat, aflat sub autoritatea Ministerului Transporturilor, care este
organizat i funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar.
Scopul Companiei l constituie, n principal, efectuarea de prestaii, servicii, lucrri de exploatare, ntreinere, reparare,
dezvoltare i modernizare a bunurilor din patrimoniul su, aflate n proprietate sau n concesiune, administrarea i operarea
eficient a celor dou aeroporturi, respectiv Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa - Aurel Vlaicu i Aeroportul Internaional
Henri Coand - Bucureti, n vederea asigurrii condiiilor de siguran i securitate pentru sosirea, plecarea i manevrarea la
sol a aeronavelor n trafic naional i/sau internaional, asigurarea serviciilor aeroportuare pentru tranzitul de persoane, mrfuri
i pot, precum i servicii de interes public naional.
nu au fost nregistrate, n evidena contabil a Companiei, veniturile reprezentnd sume rezultate din sentine judectoreti
definitive i irevocabile, n cuantum de 214 mii lei, precum i impozitul pe profit aferent, n sum de 34 mii lei;
nu a fost majorat capitalul social al CN Aeroporturi Bucureti cu aportul n natur, reprezentat de terenurile care au aparinut
fostei SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa-Aurel Vlaicu SA, n suprafa de 1.379.229,28 mp. (2.897.154 mii lei);
nu au fost asimilate veniturilor de natur salarial i nu au fost impozitate cheltuielile cu transportul personalului, la i de la
locul de munc, decontate de angajator peste limita unui abonament lunar pentru deplasarea salariailor ntre localitatea de
domiciliu i localitatea desfurrii activitii;
existena unor terenuri, n suprafa total de 115,8 ha, fr valoare de inventar, precum i nenscrierea unor bunuri finan-
ate din surse bugetare n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, n valoare de 8.049 mii lei;
entitatea a acceptat plata retroactiv ctre un prestator a sumei de 521 mii lei fr TVA, reprezentnd diferena ntre va-
loarea vechiului abonament i valoarea noului abonament, pentru serviciile prestate n perioada neacoperit de clauzele
contractuale, la care se adaug beneficiile nerealizate;
principiile i practicile managementului entitii nu au asigurat minimizarea costului resurselor alocate prin:
- necuprinderea n contracte a unor clauze asiguratorii, care s permit modificarea tarifelor din contractele ncheiate n
funcie de actele normative care se aplic n domeniu;
- nerenegocierea cuantumului abonamentului lunar de ntreinere i amenajare spaii verzi, dup realizarea sistemului
pentru irigarea spaiilor verzi.

a fost demarat aciunea de actualizare a Manualului de politici contabile, urmnd ca acesta s fie supus aprobrii
Consiliului de Administraie;
a fost demarat aciunea de ntocmire a Raportului de majorare a capitalului social al CNAB cu valoarea terenurilor fostei
SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa - Aurel Vlaicu SA;
a fost recuperat i virat la Bugetul general consolidat suma de 3.138 mii lei, reprezentnd impozit pe veniturile salariale
obinute de angajai ca urmare a decontrii cheltuielilor cu transportul personalului, la i de la locul de munc, precum i
contribuiile sociale obligatorii aferente avantajelor de natur salarial i accesoriile, calculate pentru perioada 2014-2015.
Recomandri:
calcularea, evidenierea i virarea impozitului pe profit i a majorrilor i penalitilor de ntrziere, datorate bugetului de stat,
aferente veniturilor reprezentnd sume rezultate din sentine judectoreti definitive i irevocabile, care nu au fost
recunoscute n evidena contabil i virarea sumelor la bugetul de stat;
elaborarea i aprobarea unor proceduri scrise i formalizate, privind modul de reflectare n evidena contabil a sumelor
stabilite n baza titlurilor executorii, n conformitate cu prevederile legale, particularizate, dezvoltate i actualizate n raport cu
specificul entitii;
finalizarea demersurilor pentru majorarea capitalului social al CN Aeroporturi Bucureti cu valoarea terenurilor care au
aparinut fostei SN Aeroportul Internaional Bucureti Bneasa - Aurel Vlaicu SA;
nregistrarea i actualizarea valorii pentru toate bunurile proprietate public a statului aflate n concesiunea Companiei n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, precum i ncheierea n mod corespunztor a actelor adiionale
la contractele de concesiune cu Ministerul Transporturilor;
199
actualizarea Manualului de politici contabile, incluznd regulile i tratamentele contabile aplicabile, pornind de la ntocmirea
documentelor justificative i pn la finalizarea situaiilor financiare;
completarea procedurilor interne privind achiziiile publice cu precizri referitoare la prevederea de clauze contractuale clare i
fr echivoc, n formularele de contract ce fac parte din documentaiile de atribuire i n contractele de achiziie public;
stabilirea ntinderii cheltuielilor nejustificate reprezentnd diferena dintre valoarea vechiului abonament i valoarea noului
abonament i recuperarea acestuia, inclusiv a beneficiilor nerealizate, n condiiile legii;
renegocierea abonamentului lunar ce reprezint suma valorilor situaiilor de lucrri de arhitectur peisager, ca urmare a eli-
minrii unor servicii angajate iniial privind udarea manual a spaiilor verzi prin realizarea sistemului automatizat de irigaii;
elaborarea i actualizarea procedurilor operaionale existente pentru toate activitile desfurate n cadrul Companiei.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea
acestuia, potrivit legii, a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri. Entitatea a contestat o msur dintre cele 14
msuri dispuse prin decizie, dar Comisia de soluionare a contestaiilor a respins contestaia. Ulterior, entitatea a atacat n
instan aceeai msur, aciunea fiind n curs de judecare.
3. Compania Naional Administraia Porturilor Maritime SA Constana

Compania Naional Administraia Porturilor Maritime SA Constana este persoan juridic romn, organizat ca societate
pe aciuni, prin reorganizarea Regiei Autonome Administraia Portului Constana, n baza HG nr. 517/24.08.1998, autoritate
portuar n porturile a cror infrastructur i-a fost concesionat de ctre Ministerul Transporturilor, n vederea administrrii.
n privina realizrii veniturilor Companiei s-au constatat urmtoarele:
- nu s-a stabilit i virat la bugetul de stat redevena n sum de 6.709 mii lei, aferent veniturilor obinute din exploatarea
domeniului public al statului, n baza contractului de concesiune, respectiv veniturile din prestaiile de remorcaj i pilotaj
la nave, obinute n perioada 2014-2015;
- nu s-au stabilit, facturat i ncasat venituri din prestaii nave tehnice, n perioada ianuarie-septembrie 2014, rezultate din
nchirierea macaralei plutitoare de 100 tone i a remorcherului pentru manevr, proprietate a entitii (3.676 mii lei);
- nu s-a facturat i ncasat tariful de 0,08 euro/mp, aprobat prin hotrre a Consiliului de Administraie, ncepnd cu data
de 1.01.2015, pentru utilizarea domeniului portuar, valoarea veniturilor nencasate fiind de 2.858 mii lei;
- nu s-au ncheiat contracte de nchiriere pentru terenul n suprafa de 2.984.701,90 mp (77,75% din terenul portuar aflat
n administrare, n suprafa total de 3.839.155,75 mp, aparinnd domeniului public al statului), pentru care au fost
ncheiate 67 de contracte de nchiriere platforme i utilizare domeniu portuar (din perioada 2002-2004), n condiiile n
care pentru ntreaga suprafa de teren exist contracte de nchiriere platforme, ncheiate cu un numr de 140 de
operatori portuari, iar pentru utilizarea terenului, doar un numr de 73 de contracte de nchiriere, aferente unei suprafee
totale de 854.453,85 mp (22,25% din suprafaa total), ncheiate n perioada 2012-2016;
- msurile ntreprinse de ctre personalul cu atribuii de urmrire i executare silit a creanelor restante nu au fost
eficiente att prin faptul c debitele comerciale nu au fost urmrite ndeaproape, ceea ce a condus la intrarea n
procedura de insolven a operatorilor, caz n care recuperarea creanelor este aproape nul, ct i prin calitatea actelor
procedurale de obinere a unui titlu executoriu i punerea n executare a acestora.
la atribuirea lucrrii Proiectare i execuie extindere spre sud a danei de gabare din Portul Constana, nu au fost respectate
prevederile legale i cerinele privind capacitatea tehnic i profesional a unui ofertant, n sensul c membrii Comisiei de
evaluare a ofertelor, care au analizat documentele de calificare ale ofertanilor, nu au respins, n cadrul edinei de deschidere,
oferta cuprinznd formularul Lista privind utilajele, ntocmit de un ofertant, incomplet i fr a dovedi capacitatea tehnic,
direct sau prin susintor, respectiv deinerea utilajului principal, aspect ce a condus la favorizarea ofertantului;
au fost suplimentate, cu valori nejustificat de mari (694 mii lei) lucrrile de investiii la obiectivele: Modernizare cldire
pavilion administrativ Poarta 6 i Anvelopare i modernizare faad cldire administrativ rdcina Mol 1S;
nu au fost respectate principiile de eficien, economicitate i eficacitate n efectuarea de cheltuieli privind activitatea de
exploatare, n sensul c:
- au fost contractate servicii externe (de evaluare a riscurilor de fraud i corupie, evaziune fiscal, furt, conflict de
interese, solicitarea rambursrii de fonduri pe baza unor documente falsificate, splarea banilor), fiind efectuate pli
ctre furnizori externi de servicii n sum de 195 mii lei, n condiiile n care aceste servicii puteau fi realizate de ctre
specialiti din cadrul entitii;
- s-au efectuat pli reprezentnd indemnizaii acordate membrilor Comisiei de privatizare, n sum total de 885 mii lei, n
condiiile eurii aciunii de privatizare;
200
- n perioada 2014-2016 s-au ncheiat polie de asigurare pentru rspunderea profesional a directorului general, a
directorilor executivi i a 7 administratori, avnd drept temei prevederea din contractul de mandat, fiind efectuate pli n
sum de 591 mii lei, n condiiile n care nu exist justificri privind valoarea asigurat, pur formal i fr nicio
fundamentare a cuantumului acesteia;
- n perioada 2006-2011 au fost contractate i pltite cheltuieli de proiectare i studii de fezabilitate, n numr de 13 i n
valoare total de 1.123 mii lei, nefinalizate prin lucrri de investiii, pe motiv c nu au fost identificate surse de finanare
pentru aceste lucrri sau fiind n curs de promovare investiii din fonduri CEF (2016-2017);
au fost efectuate cheltuieli de personal nelegale, prin plata de indemnizaii pentru administratori n sum de 102 mii lei, n
condiiile neparticiprii acestora la edine, n mod direct sau prin mandat;
au fost angajate i pltite nelegal servicii juridice i servicii externe de consultan i asisten juridic n achiziii n sum de
294 mii lei, contrar prevederilor legale care interzic achiziionarea acestora i n condiiile n care aceste servicii puteau fi
realizate de ctre personal cu pregtire de specialitate, existent n structura intern a Companiei;
au fost efectuate cheltuieli nelegale n sum de 316 mii lei, prin ncheierea i plata primelor aferente unor polie de asigurri
de bunuri din domeniul public i privat al entitii, fr a exista o obligaie legal pentru toate categoriile de bunuri asigurate
i fr o analiz a istoricului despgubirilor din perioada anterioar;
au fost contractate servicii de prevenire i stingerea incendiilor, fiind efectuate pli n sum de 26.196 mii lei, n lipsa unor
documente justificative pentru prestarea acestor servicii la platforme i domeniul portuar;
n condiiile n care durata unui contract de execuie lucrri de reparaii a fost stabilit iniial la 3 ani, conducerea executiv i
Consiliul de Administraie au aprobat prelungirea nelegal i actualizarea incorect a valorii anuale a contractului prin
majorarea valorii cu 875 mii lei/an (fr TVA), pentru o durat de nc 3 ani, motivat de extinderea externalizrii, prin Secia
de reparaie nave din cadrul Sucursalei Nave Tehnice, coroborat cu suplimentarea numrului de persoane transferate la
prestator, dup care contractul a fost prelungit cu nc zece ani (durata total fiind de 16 ani);
au fost angajate i pltite nelegal cheltuieli n sum de 2.573 mii lei, reprezentnd reparaii curente la un drum de acces n
terminalul RO-RO Port Constana Sud i n zona MOL I SUD, suprafa care face obiectul unor contracte de
asociere/nchiriere, ce prevd clauze privind efectuarea reparaiilor curente de ctre chiriai, situaie n care sumele trebuiau
recuperate de la acetia;
nu au fost respectate prevederile legale i clauzele contractuale n derularea unui contract de lucrri, avnd drept con-
secin executarea unor lucrri necorespunztoare din punct de vedere cantitativ i calitativ fa de cerina achizitorului.
Recomandri:
stabilirea veniturilor brute ale Companiei pentru perioada 2014-2015, n conformitate cu prevederile contractului de concesiune
i ale reglementrilor contabile aplicabile, prin includerea n baza de calcul a tuturor veniturilor ncasate din activitatea de pilotaj
i remorcaj, nregistrarea i plata redevenei la bugetul de stat, inclusiv a majorrilor de ntrziere la plat;
recuperarea pagubei produse entitii prin:
- nefacturarea orelor de staionare a macaralei plutitoare i a remorcherului n perioada ianuarie-septembrie 2014, precum
i prin accesoriile calculate pn la data ncasrii efective a creanei;
- recuperarea pagubei produse entitii, prin nefacturarea prestaiilor realizate cu macaraua plutitoare de 100 tf i remorcherul de
300 CP, n perioada iunie-iulie 2014, precum i prin accesoriile calculate pn la data ncasrii efective a creanei;
- nerecuperarea diferenei de tarif de utilizare a domeniului portuar, de la 0,05 euro/mp/lun la 0,08 euro/mp/lun, de la
cei 7 operatori portuari, pentru perioada 1.01.2015 pn la zi;
ncheierea de contracte de nchiriere cu toi operatorii portuari, la valori care s acopere i diferenele nefacturate din
perioada 2012-2016;
asigurarea cadrului legal necesar pentru achiziionarea de bunuri, servicii i lucrri n condiii de eficien economic i social;
ntocmirea de proceduri pentru fiecare activitate implicat n recuperarea creanelor restante; urmrirea periodic a titlurilor
executorii aflate la executorii judectoreti;
realizarea unei expertize tehnice n vederea verificrii modului de ntocmire a proiectului tehnic, a modului de contractare a
lucrrilor neconforme cu devizele de lucrri i execuia de lucrri contractate i stabilirea rspunderii proiectantului, n cazul
existenei culpei acestuia; includerea n contracte a clauzei de constituire a garaniei de bun execuie;
informarea autoritii n coordonarea cruia se afl, respectiv Ministerul Transporturilor, cu privire la eficiena aciunii de
privatizare a pachetului de aciuni al CN APM SA Constana, cu privire la costurile realizate pn la aceast dat cu aceast
Comisie de pregtire i derulare a procesului de privatizare, precum i stabilirea modului de finanare a Comisiei pentru
perioada urmtoare, n temeiul adoptrii HG nr. 939/2015;
201
ntocmirea unei proceduri operaionale care s stabileasc condiiile legale pentru asigurarea de rspundere profesional,
referitor la cuantumul sumei asigurate i modul de executare a poliei, precum i circuitul documentelor i persoanele rspun-
ztoare; ncheierea poliei de asigurare de rspundere profesional n condiii de eficien, att ca valoare, ct i cuprinderea
de clauze favorabile asiguratului; punerea n executare a polielor de asigurare pentru pagube produse Administraiei;
analizarea cauzelor care au condus la efectuarea de cheltuieli ineficiente cu studii i lucrri de proiectare, nefinalizate n
lucrri de investiii i luarea msurilor care se impun, de tragere la rspundere a persoanelor vinovate;
stabilirea mrimii i ntinderii prejudiciului, reprezentnd:
- indemnizaii nelegale pltite administratorilor, precum i luarea msurilor de recuperarea a acestuia;
- plata serviciilor juridice nelegale, recuperarea acestuia, inclusiv a foloaselor necuvenite pentru rentregirea fondurilor
Companiei;
- pli nelegale pentru asigurri de bunuri, precum i luarea msurilor de recuperarea a acestuia;
- plata cheltuielilor pentru lucrrile de reparaii efectuate n perioada 2011-2016, la bunurile pentru care obligaia legal a repa-
raiilor era n sarcina locatarului, recuperarea acestuia, inclusiv a foloaselor necuvenite pentru rentregirea fondurilor
Companiei;
- stabilirea mrimii i ntinderii prejudiciului cauzat de execuia neconform a lucrrilor de nlocuire rame cu capace i
aducerea la nivel a cminelor de scurgere i telecomunicaii, printr-o expertiz care s stabileasc realitatea lucrrilor, sub
aspect cantitativ i calitativ, recuperarea acestuia, inclusiv a foloaselor necuvenite, pentru rentregirea fondurilor Companiei.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, precum i pentru recuperarea prejudiciilor a fost
emis decizie, prin care au fost dispuse msuri, pe care conducerea entitii trebuie s le duc la ndeplinire.
4. Societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor

Controlul situaiei, al evoluiei i al modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i al legalitii realizrii
veniturilor i a efecturii cheltuielilor s-a efectuat la urmtoarele societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor:
Societatea Feroviar de Turism SFT CFR SA care desfoar, n principal, urmtoarele activiti:
- efectuarea de transport feroviar de cltori, cu specific de turism feroviar, utiliznd un parc de material rulant afectat
acestui scop, n condiiile legii;
- achiziionarea de bunuri i active necesare dezvoltrii activitii feroviare de turism.
Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA societate comercial pe aciuni cu capital majoritar de stat, care
are ca obiect de activitate:
- administrarea excedentului de active corporale i necorporale, preluate ca urmare a reorganizrii Societii
Naionale a Cilor Ferate Romne;
- achiziionarea de bunuri i active necesare dezvoltrii i modernizrii transportului feroviar, pe care le transfer
societilor comerciale rezultate din reorganizarea Societii Naionale a Cilor Ferate Romne.
SC Informatica Feroviar SA al crei domeniu de activitate l reprezint activitile de servicii n tehnologia informaiei;
SC Tipografica Filaret SA al crei scop este asigurarea produselor tipografice, necesare desfurrii activitilor
tuturor ramurilor de transport i, n special, al transportului feroviar de marf i cltori, n condiii de securizare,
exploatare n condiii de eficien a patrimoniului propriu.
Observaiile Curii de Conturi la societi comerciale aflate sub autoritatea Ministerului Transporturilor:
La Societatea Feroviar de Turism SFT CFR SA:
nu au fost nregistrate n evidena contabil i nu au fost reflectate n situaiile financiare ncheiate pentru anul 2015:
- rezultatele operaiunii de inventariere general a elementelor patrimoniale ale entitii;
- creane n valoare de 22.478 mii lei, la valoarea stabilit de instanele judectoreti;
cu ocazia inventarierii anuale nu a fost clarificat suma de 30 mii lei, meninut n contul Decontri din operaiuni n curs de
clarificare mai mult dect termenul legal de trei luni, prevzut de reglementrile contabile;
n contul Provizioane pentru riscuri i cheltuieli" a fost meninut nejustificat suma de 400 mii lei, reprezentnd provizioane
constituite n anul 2012, pentru impozite locale nenregistrate n evidena contabil. Abaterea a fost remediat n timpul controlului.
Recomandri:
nregistrarea n contabilitate a diferenelor de creane i urmrirea ncasrii creanelor (incluznd i cheltuielile de judecat);
extinderea verificrii asupra tuturor sentinelor civile rmase definitive i irevocabile i, n cazul identificrii unor situaii n
care creanele societii nu au fost nregistrate, evidenierea n contabilitate i urmrirea ncasrii acestora, potrivit legii;
202
analizarea i clarificarea sumelor nscrise n soldul contului Decontri din operaiuni n curs de clarificare i nregistrarea n
evidena contabil a acestora potrivit coninutului lor economic, conform prevederilor legale n vigoare.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, care nu au fost remediate n timpul aciunii de control,
a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru nlturarea neregulilor n activitatea financiar-contabil i fiscal.
Decizia nu a fost contestat, termenul de implementare a msurilor fiind sfritul lunii aprilie 2017.
La Societatea de Administrare Active Feroviare SAAF SA:

entitatea nu a ntocmit i nu a transmis spre aprobare bugetele de venituri i cheltuieli pentru anii 2014 i 2015;
nu s-a efectuat inventarierea la 31.12.2015 a tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
proprii i nu s-au valorificat rezultatele inventarierii.
Recomandri:
ntocmirea i transmiterea spre aprobare a bugetului de venituri i cheltuieli, conform prevederilor legale;
organizarea i efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
fiscal controlat. Decizia nu a fost contestat, termenul de implementare a msurilor fiind sfritul anului 2016.
La SC Informatica Feroviar SA:

nu au fost calculate, nregistrate n evidena contabil i nu s-a urmrit ncasarea penalitilor contractuale (312 mii lei);
au fost scoase din evidena contabil mijloace fixe amortizate integral, fr a se asigura valorificarea, conform legii, a
prilor componente rezultate din dezmembrare;
n perioada 2011-2013 au fost angajate i efectuate cheltuieli n sum de 13.852 mii lei, cu titlu de Cheltuieli de dezvoltare
imobilizri necorporale, reprezentnd modificri/mbuntiri aduse unor aplicaii informatice, a cror contravaloare a fost
recuperat integral n perioada 2013-2015, prin includerea liniar a amortizrii pe costuri, ntr-o perioad de trei ani, n
condiiile n care durata lor de utilizare este mai mare de trei ani, iar contractele n baza crora s-au fcut modificrile sunt n
curs de derulare. n timpul aciunii de control, societatea a calculat penaliti de ntrziere, a notificat entitatea i a emis
factura n valoare de 312 mii lei.
Recomandri:
nregistrarea creanelor n contabilitate i efectuarea tuturor demersurilor legale n vederea ncasrii penalitilor
contractuale n sum de 312 mii lei;
valorificarea componentelor rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe amortizate integral i propuse pentru casare;
analizarea tuturor cheltuielilor de dezvoltare, nregistrate de societate n contul de imobilizri necorporale Cheltuieli de
dezvoltare, identificarea comenzilor/contractelor crora le sunt aferente i corectarea repartizrii contravalorii lor pe cheltuieli,
prin intermediul amortizrii n funcie de perioada utilizrii sau derulrii contractelor respective cu beneficiarii; recalcularea
rezultatului fiscal pe anii 2013-2015, n funcie de cheltuielile cu amortizarea astfel corectate, stabilirea eventualelor obligaii
fiscale rezultate din coreciile fcute, cuantificarea lor i virarea la bugetul statului a sumelor datorate, dup caz.
fiscal controlat. Decizia nu a fost contestat, termenul de implementare a msurilor fiind luna februarie 2017.
La SC Tipografica Filaret SA:

n anul 2014, n cazul vnzrii unor imobile (cldiri i teren) nu s-au respectat prevederile legale privind stabilirea,
evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele publice, nefiind nregistrate i achitate, n cuantumul legal, obligaii n sum
de 239 mii lei, privind taxa pe valoarea adugat, ca urmare a necalculrii pro-ratei pentru determinarea TVA deductibile, n
condiiile n care societatea a realizat i operaiuni scutite, fr drept de deducere;
n anul 2015 au fost angajate i efectuate cheltuieli mai mari cu 367 mii lei fa de limitele maxim admise, raportat la gradul
de realizare a veniturilor prin nerespectarea prevederilor bugetului de venituri i cheltuieli legal aprobat.
Msuri luate de entitate: s-a calculat pro-rata pentru determinarea TVA deductibile pentru operaiunile scutite, fr drept
de deducere, realizate n luna mai 2014 (vnzare cldiri i teren), obligaia suplimentar de plat privind TVA fiind n sum de
239 mii lei, nregistrat n contabilitate i virat la bugetul de stat; s-a ntocmit i depus la organele fiscale competente decontul de
TVA pentru luna ianuarie 2016.
Recomandri:
calcularea, conform prevederilor legale, a cuantumului dobnzilor i a penalitilor de ntrziere datorate, aferente TVA n
sum de 239 mii lei, stabilit suplimentar i achitat n timpul controlului, nregistrarea obligaiei stabilite n contabilitate i
virarea acesteia la bugetul de stat;
203
analizarea cauzelor care au condus la angajarea resurselor entitii i efectuarea de cheltuieli peste limitele maxim admise,
raportate la gradul de realizare a veniturilor prevzute n bugetul aprobat, contrar prevederilor legale i dispunerea msurilor
legale care se impun, avnd n vedere c prin depirea nivelului cheltuielilor, inclusiv a cheltuielilor de natur salarial, s-au
diminuat capitalurile proprii.
fiscal controlat. Decizia nu a fost contestat, termenul de implementare a msurilor fiind 31.01.2017.
Controlul modului de acordare i utilizare a subveniilor i a alocaiilor acordate de la bugetul de stat pentru
transportul de cltori cu metroul
SC Metrorex SA
SC Metrorex SA a fost nfiinat prin HG nr. 482/1999, este persoan juridic romn, societate comercial pe aciuni i are
ca obiect de activitate transportul de persoane cu metroul, pe reeaua de ci ferate subterane i supraterane.
nu s-a stabilit natura i nu s-a recuperat minusul de inventar constatat cu ocazia inventarierii anuale 2015, precum i
prejudiciul cauzat societii ca urmare a nchirierii unor autovehicule;
n Procesul-verbal de inventariere la data de 31.10.2015 au fost raportate, n mod eronat, stadiile de execuie a lucrrilor,
la nivelul soldurilor contabile de la acea dat, dei la data desfurrii lucrrilor de inventariere anual existau situaii de
lucrri facturate, n sum de 370.146 mii lei;
dou obiective de investiie, respectiv Adaptare semnalistic pe Racordul 1. Linia de Centur Nicolae Grigorescu, pe
tronsonul Nicolae Grigorescu - Eroilor - Industriilor i n toate staiile de coresponden i Magistrala 4. Racord 1. Nicolae
Grigorescu 2 - Linia de Centur. Instalaii electrice, n sum estimat la 19.655 mii lei, au fost recepionate ca lucrri
terminate i date n folosin, dar nu au fost nregistrate ca mijloace fixe, potrivit reglementrilor contabile;
n perioada 2008-2015, n contul contabil din afara bilanului Bunuri de natur public necuprinse n contractul de con-
cesiune ale societii au fost meninute obiective de investiii finalizate (1.409.039 mii lei), recepionate i date n folosin,
realizate cu surse asigurate de la bugetul de stat i care, potrivit legii, aparin domeniului public al statului i care trebuiau
nregistrate ca mijloace fixe n evidenele contabile ale societii;
scoaterea, n mod eronat, din evidena contabil a societii i meninerea n contul din afara bilanului Mijloace fixe cu
valoare de obiect de inventar a unui numr de 9 mijloace de transport, aflate n stare de funcionare;
nu a fost amendat, prin acte adiionale, contractul de concesiune pentru concesionarea bunurilor de natura proprietii
publice nou create prin investiii finalizate, realizate cu surse asigurate de la bugetul de stat i care, potrivit legii, aparin
domeniului public al statului;
nu s-a nregistrat n evidena contabil un contract de concesiune de bunuri proprietate public, n sum de 2.565.730 mii
lei, ncheiat cu Ministerul Transporturilor, n vederea realizrii scopului i obiectului de activitate al societii;
cheltuielile finanate din subvenii de la bugetul de stat, reprezentnd investiii aferente activelor ce aparin patrimoniului
public al statului, precum i veniturile aferente, n sum de 1.058.302 mii lei, nu au fost evideniate corespunztor i nu au
fost raportate n evidena contabil i situaiile financiare, ntocmite de ctre entitate n exerciiile financiare 2014-2015.
s-a facturat i recuperat integral prejudiciul constatat, n sum de 117 mii lei, reprezentnd minus de inventar, ca urmare a
nchirierii unor autovehicule;
referitor la situaiile de lucrri facturate, dar neevideniate n Procesul-verbal de inventariere la data de 31.10.2015, s-a
ntocmit situaia cu centralizatorul soldurilor scriptice/faptice pe conturi, detaliind suma constatat ca diferen, n baza
situaiilor de lucrri facturate existente la data efecturii lucrrilor de inventariere anuale 2015.
Recomandri:
inventarierea anual, n anul 2016, a investiiilor n curs de execuie, prin inventarierea faptic a acestora, pe stadii fizice de
execuie i consemnarea rezultatelor n procesele-verbale de inventariere anuale, n conformitate cu prevederile legale;
actualizarea monografiei contabile a societii cu privire la organizarea, evidena i raportarea cheltuielilor pentru investiii
finanate din subvenii, precum i a veniturilor aferente acestora n conformitate cu reglementrile contabile n vigoare
privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate;
204
nregistrarea celor dou obiective de investiii, recepionate ca lucrri terminate i date n folosin, n categoria imobilizrilor
finalizate, care, potrivit legii, aparin domeniului public al statului i urmeaz regimul juridic al acestora;
elaborarea i aprobarea unei proceduri operaionale n vederea stabilirii unor termene maximale i a metodologiei de
predare a obiectivelor de investiii recepionate ca lucrri terminate i date n folosin, n vederea recepionrii i nregistrrii
ca mijloace fixe n evidenele contabile ale societii;
nregistrarea contractului de concesiune n evidena contabil a societii, n conformitate cu prevederile legale; actualizarea
contractului de concesiune prin ncheierea de acte adiionale, n vederea concesionrii bunurilor de natura proprietii
publice nou create sau rezultate n urma dezvoltrii i/sau modernizrii celor existente cu surse asigurate de la bugetul de
stat, n conformitate cu prevederile legale;
corectarea evidenei contabile i nregistrarea n contabilitate a cheltuielilor cu cedarea activelor, din anul 2016, care, potrivit
legii, aparin domeniului public al statului, precum i a veniturilor aferente acestora;
actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului anual, cu diferenele constatate cu ocazia
inventarierilor anuale.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, care nu au fost remediate n timpul aciunii de control,
a fost emis decizie, prin care au fost dispuse 7 msuri pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile.
Follow-up
Msurile implementate au condus la:
mbuntirea activitii entitii verificate, din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, prin elaborarea Manualului de
politici contabile proprii;
mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitii, prin elaborarea metodologiei de organizare i
desfurare a activitilor, care concur la procesul de achiziii publice, incluznd circuitul informaional al documentelor,
precum i atribuiile, rolurile i responsabilitile, corespunztor principalelor etape ale activitii de achiziii;
obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, prin analiza necesitii i oportunitii externalizrii unor activiti.
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau a
creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA (CNADNR SA) funcioneaz n baza prevederilor
OUG nr. 84/2003, este persoan juridic romn, de interes strategic naional sub autoritatea Ministerului Transporturilor.
Instituia desfoar, n principal, activiti de interes public naional n domeniul administrrii drumurilor naionale i
autostrzilor, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar.
principalele aspecte constatate cu privire la utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BEI - 23.371 (BEI II) aprobat prin
Legea nr. 218/2006 pentru finanarea Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii se refer la faptul c
bugetul Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii, finanat din mprumutul BEI II a fost majorat nejustificat
cu suma de 199,15 milioane lei (echivalent a 44,26 milioane euro) fa de valoarea aprobat a acestuia prin contractul de
finanare ratificat prin Legea nr. 218/2006 pentru ratificarea Contractului de finanare dintre Romnia i Banca European de
Investiii privind Proiectul de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii, cu modificrile i completrile ulterioare;
Recomandare: dispunerea msurilor legale privind ncadrarea valorii proiectului n suma aprobat prin contractul de finanare.
verificarea contractelor de lucrri Refacere corp drum, refacere terasamente, consolidare maluri, refacere podee DN2A km
141+500 - km 152+800 i Consolidare sistem rutier reconstrucie pod, consolidare maluri, refacere podee DN2A km 152+800
- km 162+500 a scos n eviden urmtoarele:
referitor la procedura de achiziie pentru atribuirea celor dou contracte de lucrri s-a constatat c, n condiiile n care
ofertele ctigtoare prezentau aspecte de neconformitate cu documentaia de atribuire, comisiile de evaluare le-au
declarat admisibile;
n ceea ce privete derularea celor dou contracte de lucrri s-a constatat c:
205
- au fost decontate lucrri de Amenajri drumuri laterale n sum de 0,02 milioane lei, lucrri care, potrivit expertizei,
nu au fost executate conform detaliilor de execuie;
- au fost efectuate cheltuieli ineficiente i neeconomicoase n sum total de 14,38 milioane lei, reprezentnd plata
unor lucrri de suprastructur deja executate care s-au degradat i care urmeaz s fie refcute.
Recomandri:
analizarea cauzelor i mprejurrilor n care au fost atribuite cele dou contracte de lucrri i luarea tuturor msurilor legale
care se impun n vederea intrrii n legalitate;
verificarea modului de derulare a celor dou contracte de lucrri i luarea msurilor care se impun n vederea intrrii n
legalitate, inclusiv recuperarea plilor nejustificate rezultate.
Alte abateri de la legalitate i regularitate:
lipsa unei monografii contabile care s reglementeze nregistrarea operaiunilor derulate din fondurile destinate finanrii
Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii;
arhivarea necorespunztoare a documentelor privind gestionarea fondurilor provenite din mprumutul BEI II - 23.371 destinat
finanrii Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii;
n perioada 2006 i pn la data controlului, Serviciul Audit nu a elaborat un raport final de audit public intern referitor la
Proiectul de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii finanat din fonduri BEI, n baza Contractului de finanare
23.371/2006, n condiiile n care aceast misiune a fost prevzut n planurile anuale pentru anul 2011, respectiv 2014.
Sistemul de control intern organizat n cadrul CNADNR SA nu a funcionat corespunztor pe ntreaga perioad (2006-2016)
de implementare a Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii finanat din fonduri BEI II - 23.371;
din verificarea modului de implementare a recomandrilor stabilite n rapoartele de audit public intern ntocmite n perioada
2009-2015 s-a constatat faptul c o pondere semnificativ de 45,28% dintre acestea nu au fost implementate de ctre
conducerea CNADNR;
gestionarea i utilizarea ineficient a fondurilor provenite din mprumutul BEI II - 23.371, precum i neasigurarea fondurilor
de la bugetul de stat au avut drept consecin nefinalizarea obiectivelor Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de
inundaii, nregistrndu-se o ntrziere de peste 8 ani de la termenul de finalizare prevzut iniial n contractul de finanare.
Recomandri:
elaborarea unei monografii contabile pentru Proiectul de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii finanat din BEI II -
23.371, care s reglementeze nregistrarea operaiunilor efectuate din fondurile destinate finanrii proiectului;
arhivarea corespunztoare a documentelor privind gestionarea fondurilor provenite din mprumutul BEI II - 23.371 destinat
finanrii Proiectului de reconstrucie a drumurilor afectate de inundaii;
efectuarea misiunii de audit cu tema Auditarea modului de implementare a proiectelor finanate din BEI II - 23.371
Proiectul Eliminarea efectelor inundaiilor i finalizarea acesteia prin ntocmirea unui raport de audit intern;
dispunerea msurilor necesare n vederea realizrii i finalizrii integrale a obiectivelor proiectului finanat din fondurile
provenite din mprumutul BEI - 23.371, cu ncadrarea n termenii prevzui n contractul de finanare.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 9 msuri, 4 dintre acestea fiind contestate de ctre CNADNR. Dup analiza
contestaiei depuse a fost emis o ncheiere prin care a fost respins contestaia formulat de entitate.
MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE

Autoritatea Naional Fitosanitar
Autoritatea Naional Fitosanitar (ANF) funcioneaz conform HG nr. 43/2015, n subordinea Ministerului Agriculturii i
Dezvoltrii Rurale (MADR) i este finanat din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat.
ANF exercit, n condiiile legii, att funcia de control n domeniul fitosanitar, ct i pe cea de reprezentare, n numele MADR, pe
plan intern i extern, n domeniul su de activitate i n limitele de competen stabilite de ministrul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale.
Atribuiile i competenele specifice domeniului fitosanitar sunt realizate att prin Direcia fitosanitar, care cuprinde i oficiile
fitosanitare judeene, ct i prin Laboratorul naional fitosanitar, organizat la nivel de direcie.
206
ANF nu a respectat prevederile legale referitoare la inventarierea i evaluarea bunurilor imobile (terenuri i construcii),
atribuite spre administrare, fapt care a condus la nereprezentarea unei imagini fidele a respectivelor elemente patrimoniale
n situaiile financiare, ntocmite pentru anul 2015;
datele i informaiile prezentate n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului (actualizat la zi) nu sunt
conforme cu realitatea, ntruct managementul ANF nu s-a prevalat de dreptul de a iniia proiecte de acte normative pentru
modificarea Inventarului centralizat, n vederea punerii n acord cu situaia de fapt;
datele de individualizare ale unora dintre activele corporale (construcii i terenuri), nregistrate n evidena tehnico-operativ
i n cea financiar-contabil a ANF i cele consemnate n documentele justificative care au stat la baza respectivelor
nregistrri sunt, pe de o parte, contradictorii (cele privind dimensionarea suprafeelor i regimul juridic), iar, pe de alt parte,
neconforme cu realitatea (cele privind valoarea).
Astfel, n urma verificrii documentelor anexate la protocoalele de predare-preluare, n cazul unor bunuri aflate n folosina
oficiilor fitosanitare judeene, respectiv a Laboratorului Central Fitosanitar (incluse n eantionul analizat) au fost constatate
deficiene care vizeaz n principal:
- existena unor diferene semnificative ntre suprafeele/datele nregistrate n evidena tehnico-operativ, pe baza infor-
maiilor prezentate n documentele justificative anexate la protocoalele de predare-primire (msurtori cadastrale,
extrase de carte funciar .a.) i cele evideniate n Ordinul MADR-MF nr. 615/567/2015, respectiv cele evideniate n
Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului. Totodat, s-a constatat preluarea unor bunuri imobile
(terenuri) pentru care nu sunt precizate suprafeele i datele de identificare;
- existena unor situaii contradictorii n ceea ce-i privete pe titularii dreptului de proprietate asupra unor bunuri, preluate
i evideniate n patrimoniul ANF, respectiv asupra unor terenuri/construcii, evideniate n Cartea funciar ca fiind n
proprietatea unor uniti administrativ-teritoriale/instituii publice, n timp ce n ordinul comun MADR-MF nr. 615/567/2015
i n Inventarul centralizat sunt evideniate ca fiind n proprietatea public a statului;
- existena unor diferene semnificative ntre valoarea contabil i valoarea just a unor bunuri preluate i evideniate n
patrimoniul ANF (terenuri i cldiri). Astfel, au fost situaii n care unele bunuri nu au fost supuse procesului de
reevaluare, precum i situaii n care bunurile, dei reevaluate, prin aplicarea unor indici de actualizare, valorile rezultate
sunt mult diminuate fa de valoarea de pia de la momentul efecturii reevalurii respectivelor bunuri (subevaluare).
De asemenea, s-a constatat preluarea unui bun imobil cu o valoare contabil exagerat de disproporionat n raport cu
utilitatea i valoarea de ntrebuinare a respectivului bun (supraevaluare);
- existena unor bunuri imobile preluate i evideniate n patrimoniul ANF, respectiv nregistrate n Inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului cu o valoare de 0 lei (7 imobile) i de 1 leu (7 imobile);
angajarea i decontarea unor cheltuieli suplimentare nejustificate, n valoare de 400 mii lei, aferente unor drepturi de natur
salarial acordate contrar cadrului general privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, prin stabilirea
eronat a salariilor de baz pentru un numr de 19 angajai (18 salariai i directorul general), la nivelul salariilor de baz
aprobate prin anexa la OMADR nr. 639/2015, acordate personalului din cadrul structurilor care ndeplinesc, prin delegare,
funcii de gestionare i implementare a asistenei financiare nerambursabile, din aparatul propriu al MADR.
Msura luat de entitate:
Pentru suma de 400 mii lei au fost calculate accesorii n sum total de 25 mii lei, reprezentnd dobnzi n valoare de 16 mii
lei i penaliti de ntrziere de 9 mii lei.
Recomandri:
inventarierea tuturor activelor corporale (terenuri i construcii) preluate n patrimoniul ANF, n vederea cunoaterii situaiei
tehnice, economice i juridice pentru fiecare dintre acestea, respectiv actualizarea informaiilor cadastrale sau nscrierea n
evidenele de cadastru i Carte funciar, dup caz;
valorificarea rezultatelor aciunii de inventariere a bunurilor preluate n patrimoniul ANF, prin reflectarea datelor i
informaiilor rezultate n evidenele tehnic-operative i financiar-contabile ale autoritii;
iniierea unui proiect de act normativ pentru modificarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, n
conformitate cu datele i informaiile rezultate din inventarierea bunurilor preluate n patrimoniul ANF;
recuperarea, pe toate cile legale, a sumei estimate de 400 mii lei, reprezentnd drepturi salariale pltite necuvenit celor 19
salariai, n perioada iunie-decembrie 2015, stabilite la nivelul celor aprobate prin anexa la OMADR nr. 639/2015, precum i a
accesoriilor n sum estimat de 25 mii lei, calculate pn la data de 28.02.2016, actualizate la data plii efective a debitului;
calcularea, recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumelor pltite nelegal ncepnd cu data de 1.01.2016, inclusiv a
accesoriilor aferente, calculate pn la momentul stingerii obligaiilor astfel stabilite.
207
Pentru remedierea abaterilor constatate a fost emis decizie, mpotriva creia a fost formulat contestaie. n urma
soluionrii contestaiei a fost ntocmit ncheiere prin care s-a dispus respingerea contestaiei.
n prezent, entitatea a formulat aciune n instan mpotriva ncheierii, ce se afl pe rol la Curtea de Apel Bucureti.
Controlul privind situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului
administrarea terenurilor agricole, inclusiv a celor acoperite cu luciu de ap
aparinnd domeniului public i privat al statului
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur (ANPA) denumit n continuare Agenie, este instituie public de
interes naional, cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, care funcioneaz n subordinea Ministerului
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR).
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur exercit, n principal, funcia de elaborare i implementare a Strategiei
naionale i a reglementrilor privind: conservarea i managementul resurselor acvatice vii existente n habitatele piscicole
naturale, acvacultura, procesarea i organizarea pieei produselor pescreti, structurile de pescuit i acvacultur. Pentru
exercitarea acestei funcii, ANPA are urmtoarele atribuii: de implementare a politicii comune n domeniul pescuitului; de
administrare a resurselor acvatice vii din habitatele piscicole naturale, cu excepia celor din Rezervaia Biosferei Delta Dunrii",
care sunt administrate de Administraia Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii"; de control i inspecie; de privatizare a societilor
comerciale cu profil piscicol i a amenajrilor piscicole pe care le are n portofoliu; de concesionare a terenurilor pe care sunt
amplasate amenajri piscicole, cu excepia celor de pe teritoriul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", precum i a altor terenuri
aferente acestora din domeniul public al statului, n condiiile legii; de vnzare a terenurilor proprietate privat a statului pe care
sunt construite amenajri piscicole, inclusiv a instalaiilor speciale amplasate pe uscat.
n derularea unui contract de asociere n participaiune pentru administrarea i exploatarea unei amenajri piscicole, ncheiat
de ANPA cu un agent economic, s-a constatat c, n condiiile n care nu au fost respectate clauzele contractuale, Agenia:
nu a calculat, facturat i ncasat suma de 471 mii lei, reprezentnd:
- penaliti contractuale n sum de 445 mii lei;
- contravaloare profit minim garantat n sum de 26 mii lei.
nu a ntreprins nicio msur pentru clarificarea situaiei juridice a mijloacelor fixe aferente amenajrii date n adminis-
trare, mijloace fixe nstrinate prin vnzare de lichidatorul societii care le-a deinut anterior, dei ANPA le are
nregistrate n evidena contabil i pentru care are drept de proprietate.
Agenia nu a urmrit ndeplinirea n totalitate, de ctre un concesionar, a clauzelor unui contract de concesiune, n sensul c:
nu a solicitat prezentarea poliei de asigurare anual a culturilor/petilor;
nu a calculat, facturat i ncasat penalitile contractuale;
nu a ntreprins msurile care se cuveneau pentru clarificarea suprafeei reale exploatate, respectiv pentru stabilirea
contravalorii exploatrii suprafeei totale de 1,3527 ha, rezultat ca diferen ntre suprafaa pentru care ANPA a solicitat
contravaloarea redevenei i suprafaa pe care concesionarul a declarat c o are n exploatare n amenajarea piscicol Late;
nu s-a urmrit respectarea clauzelor unui contract ncheiat, modificat i/sau completat ulterior cu 5 acte adiionale, nefiind
calculat, facturat i ncasat suma de 607 mii lei, ce reprezint:
diferen redeven, datorat de concesionar pentru anii 2011 i 2012 (13 mii lei);
redeven aferent anului 2013 - trimestrul IV (86 mii lei);
diferen penaliti contractuale i accesorii datorate de concesionar (508 mii lei) i penaliti pentru nerealizarea
programului de investiii.
Agenia nu a ntreprins demersuri pentru clarificarea i pentru ncasarea debitelor, n sum estimat la 11.497 mii lei, debite
preluate scriptic de la ADS n data de 31.03.2010 i nregistrate n evidena contabil;
ca urmare a nclcrii unor prevederi legale i contractuale, ANPA nu a realizat veniturile din exploatarea terenurilor din
domeniul public i privat al statului (n sum de 137 mii lei), care fac obiectul unui contract de arendare, facturnd contra-
valoarea arendei din contract arendaului, cu toate c avea cunotin despre faptul c amenajrile piscicole Trifeti,
Podoleni i Glodeni (care formau obiectul contractului) erau exploatate n fapt de ctre tere persoane juridice. n fapt, ANPA
208
nu a recuperat contravaloarea exploatrii celor trei amenajri nici de la beneficiarul contractului de arend i nici de la
persoanele care exploatau amenajrile fr titlu;
nu s-au calculat, facturat, nregistrat i ncasat penaliti contractuale, n valoare estimat la 14 mii lei, n baza unui contract
de asociere n participaiune, ncheiat cu un agent economic;
Agenia nu s-a nscris n termenul legal la masa credal, n vederea recuperrii debitului n sum estimat la 302 mii lei,
reprezentnd contravaloare redeven i accesorii datorate de un agent economic aflat n administrare judiciar, dei fusese
notificat n acest sens de administratorul judiciar;
nu s-a analizat i nici nu au fost luate msurile necesare pentru stabilirea modului de nregistrare i meninere n soldul
contului unui client din judeul Giurgiu a sumei de 297 mii lei, dei societatea fusese radiat din Registrul Comerului nc
din anul 2014, i nu s-a stabilit din culpa cui s-a produs paguba, reprezentnd venituri ce trebuiau ncasate i virate la
bugetul de stat ca urmare a exploatrii terenului n suprafa total de 98 ha, aflat n administrarea sa i exploatarea
agentului economic, n baza unui contract de asociere n participaiune;
Agenia nu a luat msuri de valorificare prin ncheierea de contracte de concesiune a suprafeei totale de 61.447,1805 ha
aflat n administrare, la finele anului 2012 existnd 17.892,1321 ha (29%) neconcesionate, suprafaa crescnd ulterior,
astfel nct la finele anului 2015 s-a nregistrat un grad de concesionare de doar 62% (23.833,7552 ha nevalorificate). n
aceste condiii nu s-au realizat veniturile cuvenite bugetului de stat, constnd n redeven ce trebuia ncasat pentru
exploatarea acestor terenuri, valoarea potenialelor venituri pe care ANPA le-ar fi realizat i virat la bugetul statului fiind
estimat la minimum 1.794 mii lei i maximum 7.020 mii lei;
Agenia nu a ntreprins toate msurile legale care se impuneau n vederea intrrii n legalitate i aplicrii prevederilor
Protocolului de delegare a administrrii resurselor acvatice vii, din habitatele piscicole naturale din apele de munte i
organizrii activitii de practicare a pescuitului n scop recreativ/sportiv. Totodat, ANPA nu a facturat, nregistrat i ncasat
contravaloarea tarifului de folosin a fondului piscicol dat de RNP-Romsilva n folosin asociaiilor sportive care au avut
contracte n vigoare i dup preluarea habitatelor de ctre Agenie;
aciunea de inventariere general a elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, a fost efectuat fr a se
respecta n totalitate prevederile actelor normative de reglementare, iar rezultatele inventarierii nu au fost valorificate conform
prevederilor legale, dei Subcomisia de inventariere a identificat lipsuri/minusuri la inventar, n sum total de 93 mii lei.
ANPA a calculat i facturat, n baza contractelor de asociere n participaiune:
- suma total de 471 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale (445 mii lei) i contravaloare profit minim garantat (26 mii lei);
- suma total de 607 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale (508 mii lei) i redeven (99 mii lei).
Recomandri:
ncasarea sumelor de:
471 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale i diferen contravaloare profit minim garantat calculat fr respectarea
clauzelor contractului de asociere n participaiune ncheiat; calculul, facturarea, nregistrarea n evidena contabil i
ncasarea penalitilor pentru plata cu ntrziere a profitului minim garantat, n baza contractului de asociere;
607 mii lei, reprezentnd penaliti contractuale i accesorii necalculate, penaliti pentru nerealizarea programului de
investiii la care concesionarul s-a obligat prin angajamentul investiional i redeven nefacturat;
clarificarea situaiei juridice a mijloacelor fixe aferente amenajrii care face obiectul contractului de concesiune ncheiat, pe
care ANPA le are nregistrate n evidena contabil i pentru care are drept de proprietate, dar care au fost nstrinate prin
vnzare de lichidatorul societii care le-a deinut anterior;
urmrirea ndeplinirii n totalitate, de ctre concesionar, a clauzelor contractuale, stabilirea suprafeei reale exploatate i a
contravalorii exploatrii, solicitarea dovezii de ncheiere a poliei de asigurare anuale a culturilor/petilor, calcularea,
facturarea i ncasarea penalitilor contractuale;
clarificarea i recuperarea, pe toate cile, a creanelor preluate scriptic de la ADS i virarea acestora la bugetul de stat;
recuperarea, prin orice mijloace legale i virarea la bugetul statului a sumei de 137 mii lei, reprezentnd contravaloarea
exploatrii terenurilor care fac obiectul contractului de arendare, inclusiv a accesoriilor aferente;
ntreprinderea tuturor msurilor legale care se impun n vederea recuperrii debitului n sum estimat de 302 mii lei, reprezentnd
contravaloare redeven i accesorii datorate, crean pentru care entitatea nu s-a nscris n termenul legal la masa credal;
stabilirea din culpa cui s-a produs paguba la bugetul de stat, n sum de 297 mii lei, la care se adaug accesoriile aferente,
reprezentnd venituri pe care statul trebuia s le realizeze ca urmare a exploatrii terenului aflat n administrarea sa de
ctre un agent economic din judeul Giurgiu;
209
stabilirea componenei teritoriale i statutul juridic al suprafeei totale de 23.833,7552 ha teren i verificarea la faa locului a
modului de exploatare a acestei suprafee, pentru care Agenia nu a ncheiat contracte de concesiune i pentru care nu a
realizat veniturile cuvenite bugetului de stat. n eventualitatea n care se va constata c suprafaa sus-menionat a fost utilizat
n mod nelegal sau cu titlu gratuit, se vor iniia msuri de recuperare a redevenelor de la persoanele care le-au utilizat sau de
la persoanele care nu i-au ndeplinit sarcinile de serviciu prevzute prin fia postului i au generat aceast situaie;
nregistrarea i ncasarea contravalorii tarifului de folosin stabilit prin contractele ncheiate de RNP-Romsilva prin care
aceasta a dat n folosin asociaiilor sportive fondul piscicol aferent habitatelor preluate de ctre Agenie, contracte n
vigoare la data prelurii;
ntreprinderea tuturor msurilor legale care se impun n vederea intrrii n legalitate i aplicrii prevederilor Protocolului de
delegare a administrrii resurselor acvatice vii din habitatele piscicole naturale din apele de munte i organizrii activitii de
practicare a pescuitului n scop recreativ/sportiv;
inventarierea faptic a tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale ANPA, cu respectarea
prevederilor legale n vigoare.
Pentru remedierea abaterilor constatate a fost emis decizie, mpotriva creia a fost formulat contestaie, care a fost
soluionat prin emiterea ncheierii, prin care s-a dispus respingerea contestaiei. n prezent, entitatea a formulat aciune n
instan mpotriva ncheierii, ce se afl pe rol la Curtea de Apel Bucureti.
Follow-up
n cadrul aciunii de control efectuate la ANPA au fost verificate i cele 2 decizii emise de Curtea de Conturi n anul 2012,
respectiv n anul 2013, constatndu-se un grad de implementare destul de redus, multe msuri fiind atacate n instan.
Pentru dou msuri neimplementate i care vizau recuperarea de prejudicii a fost sesizat Parchetul de pe lng Judectoria
Sectorului 1 Bucureti.
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau a
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) funcioneaz n temeiul prevederilor HG nr. 725/2010, n subordinea
Guvernului i este autoritate public central responsabil cu aplicarea strategiei i a programului de guvernare, cu rol n
elaborarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei alimentare, dezvoltrii rurale,
mbuntirilor funciare, precum i n domeniile conexe: fitosanitar, cercetare tiinific de specialitate, conservarea i
managementul durabil al solurilor i al resurselor genetice vegetale i animale.
Sintetic, principalele aspecte constatate cu privire la utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BIRD 4758, aprobat prin Legea
nr. 170/2005 privind finanarea Proiectului pentru modernizarea sistemului de informare i cunoatere n agricultur, sunt urmtoarele:
n ceea ce privete modul de efectuare a plilor din sumele alocate pentru finanarea Proiectului MAKIS s-a constatat c nu
au fost respectate n totalitate prevederile legale, respectiv:
efectuarea plilor s-a realizat pe baza facturilor anexate la ordinele de plat, vizate pentru control financiar preventiv,
nsoite, n general, de referatele de necesitate aprobate de conducerea UMP (Unitatea de Management a Proiectului), dar
din care nu reiese necesitatea i oportunitatea achiziionrii, sursa de finanare i nici produsele solicitate, aceste referate
fiind formale, ntocmite la modul general (ex.: cumprarea de consumabile imprimant, papetrie i produse curenie sau
cumprarea de papetrie, rechizite, consumabile, diverse articole de papetrie etc.);
realitatea i oportunitatea cheltuielilor pentru o tranzacie sau aciune nu a putut fi verificat prin examinarea dovezilor
lucrrilor efectuate, a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate ntr-o perioad de timp, deoarece nu au fost prezentate
documente n susinere (situaia angajamentelor legale, detalierea furnizorilor pe fiecare proiect n parte i pe fiecare
contract, detalierea imobilizrilor n curs de execuie pe fiecare proiect n parte i pe fiecare obiectiv, situaia mijloacelor fixe
i a obiectelor de inventar pe fiecare proiect n parte);
UMP a efectuat pli care nu au avut la baz documente justificative, aa cum stabilesc prevederile legale.
210
Alte abateri identificate:
au fost constatate deficiene la predarea creanelor, datoriilor i bunurilor achiziionate n cadrul proiectelor ctre MADR, la
ncetarea activitii UMP;
nu a fost respectat principiul specializrii bugetare, n sensul c fondurile primite sub forma unor alocaii bugetare anuale
reprezentnd cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil, nu au fost repartizate pentru fiecare proiect n parte,
conform fiecrui plan de finanare a proiectului, astfel nct cheltuielile efectuate s se ncadreze n limitele creditelor
bugetare, ale fondurilor disponibile i potrivit destinaiilor stabilite prin bugetul aprobat anual;
evidena financiar-contabil a gestionrii fondurilor puse la dispoziie n vederea realizrii Proiectului MAKIS sub forma unor
alocaii bugetare anuale, reprezentnd cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil, nu a fost organizat potrivit
prevederilor legale, n sensul c aceast eviden nu a fost realizat separat pe fiecare proiect, UMP derulnd mai multe
proiecte n perioada 2005-2013;
n anul 2012 au fost solicitate deschideri de credite bugetare mai mari cu 2.820 mii lei fa de valoarea plilor efectuate,
operaiunile efectundu-se pe baz de facturi diferite fa de cele solicitate la deschiderea de credite;
entitatea verificat nu a organizat i condus registrele de contabilitate (Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Cartea Mare);
nu a fost efectuat recepia final a lucrrilor de reabilitare i modernizare efectuate la institutele de cercetare-dezvoltare din
subordinea MADR, lucrri ce au fost finanate din costul mprumutului. Din cauza neparcurgerii acestei etape, valoarea
acestor lucrri de investiii nu este nregistrat n evidena contabil a entitilor beneficiare;
nu au fost respectate normele privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii ale entitii;
datele raportate ctre MFP, prin Situaia execuiei bugetare, sunt diferite fa de datele nregistrate n balanele de verificare
ntocmite de UMP.
Recomandri:
Conducerea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale va dispune msuri legale n vederea:
stabilirii exacte a ntinderii prejudiciilor i recuperrii acestora;
efecturii unei analize din care s reias realitatea achiziionrii bunurilor;
efecturii unei analize privind realitatea i exactitatea prestrii serviciilor i achiziionrii bunurilor;
recuperrii creanelor i plii datoriilor preluate de la fosta UMP. n cazul n care a intervenit prescrierea sumelor, vor fi luate
msurile legale mpotriva persoanelor rspunztoare de nerecuperarea debitelor prescrise, aa cum stabilesc prevederile
legale n vigoare;
actualizrii bugetului proiectului, n sensul repartizrii fondurilor primite sub forma unor alocaii bugetare anuale
reprezentnd cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil pe fiecare proiect n parte, conform fiecrui Plan de
finanare a proiectului, att din punct de vedere valoric, ct i din punct de vedere al categoriilor de cheltuieli (care pot/nu
pot fi pltite din proiect) cuprinse n acesta;
stabilirii situaiei reale i exacte a operaiunilor financiar-contabile efectuate n cadrul Proiectului MAKIS;
constituirii comisiei/comisiilor pentru efectuarea i finalizarea recepiei finale a lucrrilor de investiii la Institutul Naional de
Cercetare-Dezvoltare pentru Biologie i Nutriie Animal-IBNA Baloteti, Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru
Cartof i Sfecl de Zahr-INCDCSZ Braov i la Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare Agricol-INCDA Fundulea;
inventarierii ntregului patrimoniu al Unitii de management al proiectului, care a fost preluat de MADR sau de alte entiti;
raportrii ctre MFP a datelor exacte care s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a altor
informaii, n condiiile legii, referitoare la activitatea desfurat.
Concluzia general a fost aceea c obiectivul Proiectului MAKIS pentru care a fost contractat mprumutul nu a fost atins.
A fost emis decizie prin care au fost dispuse 22 de msuri, care nu au fost contestate.
211
MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE
Controlul legalitii, economicitii i eficacitii utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat, destinate
romnilor de pretutindeni, n perioada 2012-2014
Departamentul Politici pentru Relaia cu Romnii de Pretutindeni
Departamentul Politici pentru Relaia cu Romnii de Pretutindeni (DPRRP) funcioneaz ca entitate fr personalitate
juridic n cadrul Ministerului Afacerilor Externe, potrivit OUG nr. 96/2012 i are ca scop sprijinirea romnilor de pretutindeni.
nu au fost recuperate debite n sum de 159 mii lei, reprezentnd avansuri acordate pe contracte de finanare, nejustificate
pn la finele anului n care au fost acordate i pentru care nu au fost calculate i, implicit, luate msuri de recuperare a
dobnzilor i penalitilor aferente, n sum total de 48 mii lei;
au fost efectuate pli, n sum estimat la 24 mii lei, pentru bunuri achiziionate (produse IT), care nu se regsesc n
patrimoniul entitii i pentru care nu au fost prezentate documente (procese-verbale de predare-primire) care s certifice
distribuirea lor, n scopul n care au fost achiziionate;
au fost efectuate pli n sum de 13 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor bunuri/servicii pentru care beneficiarii con-
tractelor de finanare nu au fcut dovada faptului c au fost distribuite/executate n cadrul proiectelor derulate;
efectuarea de cheltuieli ineficiente, n sum total de 1.552 mii lei, pentru diverse evenimente organizate n ar i
strintate, cheltuielile de mas/cazare/transport fiind decontate n baza ofertelor de pre primite de la diveri furnizori, fr
a fi limitate prin normative proprii, care s conduc la utilizarea eficient a fondurilor publice din care au fost pltite.
Msura luat de entitate: referitor la aciunile deschise n instan, pentru recuperarea debitelor n sum total de 159 mii
lei s-a procedat la demararea recalculrii accesoriilor aferente acestor debite, n vederea completrii dosarelor aflate pe rolul
instanelor de judecat.
Recomandri:
extinderea verificrilor asupra tuturor avansurilor acordate n perioada 2012-2014, a deconturilor prezentate n justificare, n
vederea identificrii tuturor cazurilor de avansuri acordate i nejustificate n termenul legal, stabilirea cuantumului acestora,
nregistrarea lor corect n contabilitate i dispunerea de msuri pentru recuperare i virare la bugetul statului, inclusiv
accesoriile calculate pn la data plii;
extinderea verificrilor asupra achiziiilor de bunuri efectuate n perioada 2012-2014, n vederea identificrii i a altor cazuri
de natura celor constatate, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru cazurile constatate,
nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora, n condiiile legii;
iniierea unui proiect de act normativ care s reglementeze baremuri de cheltuieli aferente serviciilor de mas, cazare i
transport, n cadrul activitilor desfurate pentru atingerea scopului n care a fost nfiinat entitatea.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate, stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru
recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, abateri constatate i care nu au fost remediate n timpul aciunii de
control, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care Ministerului Afacerilor Externe - Departamentul Politici
pentru Relaia cu Romnii de Pretutindeni trebuie s le duc la ndeplinire.
mpotriva msurilor dispuse, conducerea Ministerului Afacerilor Externe - Departamentul Politici pentru Relaia cu Romnii
de Pretutindeni a formulat contestaie, care a fost respins prin ncheiere, de Comisia de soluionare a contestaiilor.
Conducerea entitii a formulat aciune n instan mpotriva ncheierii, aciunea constituind obiectul unui dosar aflat pe rolul
Curii de Apel Bucureti.
212
MINISTERUL ENERGIEI
Controlul situaiei, al evoluiei i al modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i
legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor
1. Societatea Comercial Oil Terminal SA Constana

2. Societatea de Servicii Hidroenergetice Hidroserv SA (SSH Hidroserv SA) -
Secia de Servicii i Reparaii Hidroenergetice Porile de Fier
3. Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media
1. Societatea Comercial Oil Terminal SA Constana

Societatea Comercial Oil Terminal SA Constana este persoan juridic romn, cu capital majoritar de stat, de interes
strategic, al crei obiect de activitate const n prestarea de servicii privind primirea, ncrcarea, descrcarea ieiului, pro-
duselor petroliere, petrochimice, chimice, precum i a altor produse finite sau materii prime lichide.
Capitalul social a fost n ntregime subscris i integral vrsat de statul romn, n prezent structura acionariatului fiind
urmtoarea:
Statul romn, reprezentat de Ministerul Energiei, care deine 59,62% din valoarea capitalului social;
SC Fondul Proprietatea SA, care deine 6,32%;
persoane juridice, care dein 16,59%;
persoane fizice, care dein 17,47%.
societatea nu a calculat impozit pe construcii (224 mii lei pentru un numr de 337 de active) i impozit pe cldiri (pentru un
numr de 133 de active), datorate bugetelor locale, ntruct activele n cauz sunt evideniate n contabilitate fr valoare,
din cauza neevalurii acestora la valoare just, n anul 2014;
au fost angajate i decontate cheltuieli ineficiente, prin ncheierea de polie de asigurare pentru rspunderea profesional a
directorului general, a directorilor executivi i a administratorilor, valoarea asigurat fiind pur formal, fr nicio
fundamentare a cuantumului acesteia, n condiiile n care cadrul legal aplicabil impunea ncheierea de astfel de polie de
asigurare numai pentru administratorii societii;
angajarea i plata unor cheltuieli n sum de 20 mii lei, nejustificate i neprevzute de actele normative aplicabile. La
anumite obiective de investiii aflate n derulare s-a constatat c ofertanii au pretins n mod necuvenit i entitatea a acceptat
s plteasc nejustificat, contravaloarea elementului de cheltuial denumit cot de aprovizionare element de cost, calculat
ca i procent (ntre 3% i 6%) aplicat la preul total al materialelor puse n oper;
au fost efectuate pli nelegale, n sum brut de 166 mii lei, prin acordarea unor indemnizaii pentru administrator, n cazul
neparticiprii n mod direct la edinele Consiliului de Administraie i pentru perioada pn la ncheierea contractelor de
administrare, precum i prin plata concediului de odihn neefectuat de directorul general.

s-a procedat la depunerea declaraiei rectificative att pentru impozitul pe cldiri, ct i pentru impozitul pe construcii i s-au
virat sumele cuvenite la bugetele locale;
au fost dispuse msuri operative pentru recuperarea plilor reprezentnd cot de aprovizionare, acestea fiind ncasate
pn la finalizarea aciunii;
a fost anulat polia de asigurare ncheiat pentru directorul general;
a fost ncheiat Angajamentul de plat cu directorul general al entitii, prin care acesta se angajeaz la plata sumei ncasate necuvenit.
Recomandri:
clarificarea diferenelor din declararea cldirilor i construciilor pe perioada de prescripie, n vederea impunerii potrivit
prevederilor Codului fiscal, respectiv calculul i plata accesoriilor datorate pentru plata cu ntrziere a impozitelor la bugetul
de stat i la bugetul local;
213
ntocmirea unei proceduri operaionale care s stabileasc condiiile legale pentru asigurarea de rspundere profesional,
referitor la persoane, cuantumul sumei asigurate i modul de executare a poliei;
emiterea deciziei privind stabilirea mrimii i ntinderii prejudiciului reprezentnd cheltuieli aferente obiectivelor de investiii i
lucrrilor de reparaii, efectuate nejustificat i neprevzute de actele normative aplicabile;
stabilirea mrimii i ntinderii prejudiciului, reprezentnd indemnizaii nelegale pltite la administratori i indemnizaie
nelegal de concediu neefectuat, precum i luarea msurilor de recuperarea a acestuia, respectiv efectuarea regularizrilor
cu bugetul consolidat al statului pentru contribuiile asigurat i angajator virate i nedatorate pe perioada de prescripie.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea
msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au
fost dispuse msuri pe care conducerea SC Oil Terminal SA trebuie s le duc la ndeplinire, dar care au fost contestate.
Ulterior, Comisia de soluionare a contestaiilor a respins prin ncheiere contestaia formulat, n prezent aciunea fiind pe rolul
Tribunalului Constana.
2. Societatea de Servicii Hidroenergetice Hidroserv SA (SSH Hidroserv SA) - Secia de Servicii i Reparaii
Hidroenergetice Porile de Fier
Secia de Servicii i Reparaii Hidroenergetice Porile de Fier Drobeta-Turnu Severin a fost nfiinat prin Hotrrea AGEA
nr. 1/2016, ca punct de lucru fr personalitate juridic a SSH Hidroserv SA, activitatea de baz constnd n execuia de
reparaii i prestri de servicii pentru ntreinerea hidroagregatelor ce produc energie electric la hidrocentralele de la Porile de
Fier 1 i 2 i Trgu-Jiu, pe baz de contracte negociate cu SC Hidroelectrica SA.
inventarierea elementelor patrimoniale nu a fost efectuat n condiiile prevzute de lege, nefiind inventariate 4 imobile, n
valoare de 195 mii lei i echipamente aflate n custodie, n valoare de 408 mii lei, iar lipsurile constatate la inventar, n
valoare de 13 mii lei, nu au fost nregistrate n evidena contabil i nici nu au fost recuperate de la persoanele responsabile
de producerea lor;
nu au fost calculate, solicitate i recuperate penaliti de ntrziere n sum de 223 mii lei, pentru neexecutarea la termen a
unor lucrri, conform contractului, constatndu-se ntrzieri de peste 1.185 de zile;
contribuia de asigurri sociale datorat de angajator, aferent drepturilor salariale ctigate n instan de personalul
entitii, nu a fost calculat i virat la buget n cota stabilit de actele normative n vigoare, ceea ce a condus la diminuarea
veniturilor cuvenite bugetului cu suma de 19 mii lei;
au fost efectuate pli nejustificate n sum de 255 mii lei, pentru bunuri care nu au fost proiectate la parametrii solicitai;
au fost efectuate pli necuvenite n sum de 18 mii lei, pentru servicii de proiectare, n condiiile n care proiectantul trebuia
s refac sau s completeze documentaiile ntocmite care nu respectau tema de proiectare.
Recomandri:
organizarea i urmrirea efecturii inventarierii generale a elementelor de activ i de pasiv deinute de entitate, n
conformitate cu prevederile legale aplicabile;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de investiii, derulate n perioada 2013-2015, pentru a se stabili dac
lucrrile contractate au fost executate la termenele prevzute n contracte, calcularea de penaliti contractuale, dac este
cazul, i dispunerea msurilor legale pentru recuperarea acestora;
extinderea verificrilor asupra drepturilor bneti pltite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, prin analiza cotelor de contribuii de asigurri sociale n vigoare n acea
perioad, precum i calcularea, nregistrarea, reinerea i virarea la bugetul consolidat al statului a sumelor corect calculate.
A fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe care conducerea entitii trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, care au fost contestate de entitate. Comisia de soluionare a contestaiilor a
respins prin ncheiere contestaia formulat.
3. Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media

Societatea Naional de Gaze Naturale Romgaz SA Media (SNGN Romgaz SA) este persoan juridic romn i
funcioneaz n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare i cu statutul propriu aprobat prin HG nr. 575/2001.
n conformitate cu prevederile HG nr. 980/2015, exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor ce decurg din calitatea de
acionar al statului romn la SNGN Romgaz SA se realizeaz, n anul 2016, de ctre Ministerul Energiei.
SNGN Romgaz SA are n componena sa 6 sedii secundare, cu statut de sucursal, fr personalitate juridic.
214
SNGN Romgaz SA - Sediul central
entitatea nu a repartizat, pe seama rezultatului financiar, valoarea unor ieiri din eviden, reprezentnd cheltuieli cu aban-
donarea unor lucrri de investiii, n sum de 29.937 mii lei, aferente unor sonde de explorare pentru care nu s-au confirmat
rezerve exploatabile i care au fost realizate din cota de dezvoltare;
entitatea a livrat pe piaa reglementat o cantitate de gaz, din producia intern, necesar pentru acoperirea consumului
CPET (clieni casnici i productori de energie termic, numai pentru cantitatea de gaze naturale utilizat la producerea de
energie termic n centralele de cogenerare i n centralele termice, destinat consumului populaiei), mai mare dect
obligaia legal cu 8.087.054,923 MWH, preul de livrare fiind mai mic dect cel de pe piaa liber, ceea ce a condus la
nerealizarea de venituri estimate la suma de 148.258 mii lei;
au fost efectuate urmtoarele pli nejustificate, n sum de:
353 mii lei, prin acceptarea la plat a contravalorii biletelor de avion, inclus n costul total al biletelor de odihn i
tratament decontate salariailor;
622 mii lei, prin contractarea i acceptarea la plat a unor servicii de consultan i asisten juridic, n condiiile n care
entitatea avea n structura organizatoric un serviciu juridic format, n medie, din nou juriti;
1.058 mii lei, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri pentru investiii, n care au fost cuprinse, n mod incorect,
la articolele de deviz utilaj i transport, cote de cheltuieli directe aferente angajatorului, reprezentnd contribuii de
asigurri sociale, asigurri de sntate, omaj, fond garantare salarii, fond risc i accidente, fond persoane cu handicap
i fond concedii i indemnizaii;
9.159 mii lei, ctre persoanele cu funcii de conducere reprezentnd spor pentru lucru sistematic peste programul
normal de lucru, fr ca acest timp s fie demonstrat prin documentele justificative.
La Sucursala de extracie Trgu Mure

au fost efectuate pli nejustificate, n sum de 55 mii lei, prin acceptarea la plat a contravalorii cheltuielilor cu organizarea
de antier, aferente unui obiectiv de investiii, n condiiile n care prin contractul de achiziie public nu au fost prevzute
astfel de cheltuieli;
au fost efectuate cheltuieli aferente unor lucrri realizate n regie proprie, n sum total de 146 mii lei, n condiiile n care
obligaia efecturii acestor lucrri revenea beneficiarului obiectivului de investiii.
Recomandri:
identificarea cantitilor de gaze naturale livrate pe piaa reglementat peste cantitatea pe care entitatea avea obligaia s o livreze,
conform datelor comunicate de ctre Direcia Operator Pia Gaze Naturale, organizat n cadrul SNTGN Transgaz SA Media,
pentru fiecare client, stabilirea ntinderii prejudiciului rezultat din diferena dintre preul de vnzare, pe piaa reglementat i cel de
pe piaa liber, aferent cantitii de gaz livrat n plus pe piaa reglementat i recuperarea acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea biletelor de avion, decontate nejustificat salariailor care au
beneficiat de bilete de odihn i tratament n staiuni din afara rii i recuperarea acestuia, conform prevederilor legale;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd pli nelegale aferente contractelor de asisten juridic ncheiate cu neres-
pectarea prevederilor legale i recuperarea acestuia conform prevederilor legale;
identificarea plilor nejustificate, reprezentnd sporul acordat pentru lucru sistematic peste programul normal de lucru,
calcularea, stabilirea ntinderii prejudiciului i ncasarea acestuia.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate, constatate n timpul aciunii de control derulate la nivel central,
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate,
Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri, mpotriva crora entitatea a formulat Contestaie, respins
prin ncheiere de Comisia de soluionare a contestaiilor. n prezent, aciunea formulat mpotriva ncheierii pronunate de
Curtea de Conturi este pe rolul Tribunalului Sibiu.
215
Controlul modului de administrare a patrimoniului pentru distribuia i furnizarea energiei electrice
1. Societate Energetic Electrica SA

2. Societatea Electrica Furnizare SA
3. Societatea Filiala de ntreinere i Servicii Energetice Electrica Serv SA
4. SC Filiala de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Muntenia Nord SA
Controlul modului de administrare a patrimoniului pentru distribuia i furnizarea energiei electrice s-a desfurat la
urmtoarele entiti:
1. Societatea Energetic Electrica SA societate pe aciuni, persoan juridic romn cu capital integral de stat,
rezultat din reorganizarea Companiei Naionale de Electricitate SA, structura acionariatului fiind:
Statul Romn, reprezentat de Ministerul Energiei, deine 48,78% din valoarea capitalului social;
persoane juridice, dein 41,41% din valoarea capitalului social;
persoane fizice, dein 9,81% din valoarea capitalului social.
2. Societatea Electrica Furnizare SA societate pe aciuni rezultat din reorganizarea i fuziunea celor 3 filiale de
furnizare a energiei electrice, structura acionariatului fiind urmtoarea:
Societatea Electrica SA deine 77,99% din valoarea capitalului social;
Fondul Proprietatea SA deine 22,01% din valoarea capitalului social.
3. Societatea Filiala de ntreinere i Servicii Energetice Electrica Serv SA societate pe aciuni care are ca obiect
principal de activitate realizarea de lucrri de construcii, a proiectelor utilitare pentru electricitate i telecomunicaii. Capitalul
social a fost subscris n ntregime i vrsat integral de Electrica SA, n calitate de unic acionar.
4. Societatea Filiala de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Muntenia Nord SA Ploieti societate
comercial pe aciuni, filial a Societii Energetice Electrica SA, avnd ca obiect principal de activitate: distribuia energiei
electrice, tranzitul de energie electric prin reele proprii, dispecerizarea energiei electrice prin operator de distribuie,
modernizarea i retehnologizarea instalaiilor energetice existente, extinderea automatizrii, precum i cercetare-proiectare
n domeniul su de activitate.
n prezent, structura acionariatului este urmtoarea:
Societatea Electrica SA deine 78% din valoarea capitalului social;
Fondul Proprietatea SA deine 22% din valoarea capitalului social.
La Societatea Energetic Electrica SA:
angajarea de fonduri bneti, n sum estimat de 227.035 mii lei (fr TVA), pentru achiziia de bunuri (contoare,
echipamente IT etc.), servicii de mentenan i asisten tehnic aferente, n condiiile n care bunurile achiziionate, dei
evideniate n contabilitate, nu se regsesc fizic n patrimoniu. Totodat, s-a constatat c achiziia unor echipamente IT s-a
realizat n baza unor contracte de subcontractare, ncheiate de furnizor la preuri mult mai mici dect cele stabilite iniial n
contractul ncheiat cu SC Electrica SA, ceea ce a condus la efectuarea de pli nejustificate n sum de 793 mii lei;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma estimat la 273 mii lei (fr TVA), cu contravaloarea unor
studii tehnice aferente unor activiti desfurate la nivelul filialelor societii;
efectuarea de pli, n sum estimat la 36 mii lei, pentru cheltuieli fr baz legal, reprezentnd chiria unui imobil utilizat
de directorul general al societii;
nu a fost majorat capitalul social cu contravaloarea a 4 terenuri, n suprafa 33.027 mp, pentru care societatea deine
certificate de atestare a dreptului de proprietate.
Recomandri:
contractelor de lucrri/servicii de elaborare de studii derulate, n vederea identificrii i a altor cazuri i dispunerea de
msuri pentru recuperarea contravalorii stabilite n cazurile constatate;
cheltuielilor decontate directorului general n vederea identificrii i a altor cazuri de avantaje decontate directorului
general fr baz legal, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii;
216
ntreprinderea de msuri n vederea majorrii capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care societatea deine
certificate de atestare a dreptului de proprietate.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, stabilirea ntinderii prejudiciului i pentru dispunerea
msurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, Curtea de Conturi urmeaz s emit decizie.
La Societatea Electrica Furnizare SA:
deficiene referitoare la efectuarea unor pli, astfel:
n sum de 3.128 mii lei, aferente unor servicii de consultan achiziionate pentru diverse activiti, n condiiile n care, prin
ROF, astfel de activiti sunt prevzute ca atribuii n sarcina compartimentelor funcionale ale societii (implicit n atribuiile
salariailor entitii) i fr a avea la baz documente care s certifice prestarea acestor servicii la nivelul plilor efectuate;
n sum de 3.103 mii lei, pentru servicii de mandat (reprezentare a intereselor societii), fr a avea la baz documente
care s certifice prestarea efectiv a activitilor contractate i n condiiile n care entitatea este organizat i
reprezentat prin management numit n condiiile legii;
n sum de 31 mii lei, pentru cheltuieli fr baz legal, reprezentnd prime de asigurare achitate n baza poliei de
asigurare pentru rspundere profesional a directorului general al entitii, ncheiat n mod nelegal.
Recomandri:
contractelor de servicii de consultan i mandat (reprezentare), derulate n vederea stabilirii plilor nejustificate i
dispunerea msurilor de recuperare a acestora;
plilor efectuate pentru prime de asigurare, n vederea stabilirii plilor efectuate fr baz legal i dispunerea
msurilor de recuperare a acestora.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i pentru dispu-
nerea msurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, Curtea de Conturi urmeaz s emit decizie.
La Societatea Filiala de ntreinere i Servicii Energetice Electrica Serv SA:
nu a fost majorat capitalul social cu contravaloarea a 9 terenuri, pentru care societatea deine certificate de atestare a
dreptului de proprietate i nu au fost evideniate n contabilitate toate terenurilor primite de la SC Electrica SA, la nfiinare,
ca aport n natur;
au fost efectuate pli nejustificate pentru servicii de ntreinere culoar de siguran a liniilor electrice aeriene, fiind decontate
lucrri de doborri manuale/mecanizate de arbori, n condiiile n care lucrrile au constat doar n toaletarea arborilor (tieri
de crengi i modelare a copacilor);
nu au fost respectate prevederile legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului, nefiind inventariate distinct, n liste
separate, mijloacele fixe nchiriate, n categoria bunuri date/luate n folosin/administrare/custodie.
Recomandri:
majorarea capitalului social cu contravaloarea terenurilor pentru care societatea deine certificate de atestare a dreptului de
proprietate;
extinderea verificrilor asupra contractelor de servicii de ntreinere culoare de siguran a liniilor electrice, derulate, n
vederea stabilirii plilor nejustificate i dispunerea msurilor de recuperare a acestora;
efectuarea inventarierii generale a patrimoniului entitii, cu respectarea strict a prevederilor legale.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i pentru dispu-
nerea msurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, Curtea de Conturi urmeaz s emit decizie.
La Societatea Filiala de Distribuie a Energiei Electrice Electrica Distribuie Muntenia Nord SA Ploieti:
nu a fost majorat capitalul social cu contravaloarea terenurilor, n suprafa de 50.368 mp, pentru care societatea deine
certificate de atestare a dreptului de proprietate i nu au fost evideniate n contabilitate toate terenurile primite de la SC
Electrica SA;
au fost efectuate pli n sum de 20.350 mii lei, reprezentnd servicii de consultan achiziionate pentru activiti ce se
desfoar n cadrul serviciilor/birourilor entitii (n condiiile n care activitatea acestora nu a fost internalizat, iar
structurile din cadrul entitii funcioneaz cu personal de specialitate, ncadrat cu atribuii corespunztoare pentru
desfurarea activitii), precum i pentru servicii de reprezentare a intereselor societii (mandat), decontate fr a avea la
baz documente care s certifice prestarea acestor servicii;
efectuarea de pli nejustificate, n sum total de 748 mii lei, din care:
217
- 457 mii lei reprezint servicii de ntreinere culoare de siguran a liniilor electrice aeriene, respectiv decontarea unor
lucrri de doborri manuale/mecanizate de arbori, n condiiile n care lucrrile efectuate au constat doar n lucrri de
toaletare a arborilor (tieri de crengi i modelare a copacilor);
- 25 mii lei au fost achitai pentru servicii de mentenan, fiind acceptat la plat un numr mai mare de ore de manoper
dect orele n care au fost realizate efectiv lucrrile de reparaii la instalaiile electrice;
- 266 mii lei reprezint servicii de mentenan licene IT, decontate la preuri diferite;
nu au fost recuperate cheltuieli cu amortizarea, n sum total de 286 mii lei, aferente unui numr de 192 de echipamente,
predate spre folosin temporar i gratuit (n baza unui contract de comodat) altor persoane juridice;
nu au fost nregistrate venituri n sum de 4.795 mii lei, reprezentnd diferene ntre tariful de racordare, perceput pentru
lucrri de racordare la reeaua de distribuie a energiei electrice i valoarea lucrrilor executate efectiv, veniturile fiind
generate de prescrierea dreptului material la aciune, neexercitat n termen fa de persoanele fizice i juridice pentru care
au fost executate lucrrile;
nu a fost virat impozit pe cldiri (construcii) n sum de 10.517 mii lei (la care se adaug majorri de ntrziere de 7.361 mii
lei, ce reprezint diferena dintre valoarea impozitului pe cldiri, obinut prin aplicarea procentului minim reglementat,
pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referin, i valoarea impozitului pe cldiri,
calculat i achitat de entitate, fiind astfel diminuate veniturile cuvenite bugetelor locale ale unitilor administrativ teritoriale
pe raza crora i desfoar activitatea sucursalele de distribuie a energiei electrice i care dein n proprietate construcii
(cldiri) supuse impozitrii.
Recomandri:
extinderea verificrilor asupra serviciilor de consultan i mandat (reprezentare) derulate n vederea stabilirii plilor
nejustificate i dispunerea msurilor de recuperare a acestora;
extinderea verificrilor asupra contractelor de servicii de ntreinere culoare de siguran a liniilor electrice n vederea
stabilirii plilor nejustificate i dispunerea msurilor de recuperare a acestora;
extinderea verificrilor asupra lucrrilor de reparaii la instalaiile electrice, decontate n perioada verificat, n vederea sta-
bilirii plilor nejustificate i dispunerea msurilor de recuperare a acestora;
stabilirea obligaiilor suplimentare cuvenite bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale, nregistrarea n evidena
contabil a debitelor i achitarea acestora ctre bugetele locale.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i pentru
dispunerea msurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate a fost emis decizie.
MINISTERUL ECONOMIEI, COMERULUI I RELAIILOR CU MEDIUL DE AFACERI

legalitatea realizrii veniturilor i efecturii cheltuielilor
1. Compania Naional Loteria Romn SA

2. Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva
3. Societatea Naional de Transport Gaze Naturale Transgaz SA Media
1. Compania Naional Loteria Romn SA

Compania Naional Loteria Romn SA (CNLR SA) este persoan juridic romn, societate comercial pe aciuni cu
capital integral de stat, ce funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar. Efectueaz activiti de interes
public cu scopul de a realiza cadrul organizat pentru desfurarea de jocuri de noroc admise de lege i de a obine fonduri
destinate finanrii unor obiective de interes naional.
Drepturile i obligaiile decurgnd din calitatea de acionar unic al statului romn au fost exercitate de ctre Ministerul
Finanelor Publice n perioada 1.01.2015-7.10.2015 i de ctre Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc n perioada 7.10.2015-
30.06.2016, conform prevederilor OUG nr. 42/2015. ncepnd cu data de 30.06.2016, exercitarea drepturilor i ndeplinirea
obligailor ce decurg din calitatea de acionar unic al statului romn la CNLR SA, se exercit de ctre Ministerul Economiei,
Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri.
218
Obiectul principal de activitate const n elaborarea, organizarea, administrarea i exploatarea jocurilor de noroc, exe-
cutarea de produse loteristice, tiprituri i lucrri poligrafice, precum i alte activiti stabilite prin statut.
a fost ncheiat n mod nelegal un act adiional la contractul de mandat al directorului general, prin care a fost eliminat un
criteriu de performan important, ceea ce a condus la plata sumei de 32 mii lei brut, la care se adaug cheltuielile de natur
salarial suportate de ctre angajatorul CNLR SA;
introducerea unei clauze de neconcuren pentru o parte din salariaii CNLR SA, prin ncheierea de acte adiionale la
contracte individuale de munc, n condiiile n care aceast clauz nu este prevzut n Contractul colectiv de munc al
CNLR SA pentru anii 2014-2015, a creat condiiile nregistrrii unor posibile cheltuieli nejustificate n sum de 1.566 mii lei;
nerespectarea deciziei Consiliului de Administraie privind semnarea contractului de mandat pentru funcia de director
general al CNLR SA, ceea ce a generat plata unor beneficii de natur salarial n valoare de 8.458 lei, constnd n tichete
de mas, vouchere de vacan etc.;
prin gestionarea ineficient a perioadelor n sistem time sharing deinute de ctre CNLR SA n 11 vile situate n complexul Vila
de Aur din Poiana Braov, a fost diminuat patrimoniul CNLR SA cu valoarea unui numr de 43 de perioade ctigate, dar pentru
care ctigtorii nu i-au transferat dreptul de proprietate, precum i cu valoarea a 3 apartamente care nu sunt evaluate;
derularea contractului de asociere n participaiune ncheiat de CNLR SA n vederea implementrii i a exploatrii n comun
a unui sistem de videoloterie (VLS) la cheie, a adus Compania n imposibilitatea atingerii indicatorilor de performan stabilii
prin clauzele contractuale cu privire la:
instalarea i exploatarea cu succes, din punct de vedere tehnic i economic, a unui numr minim de terminale de
videoloterie, pn la data de 31.12.2014;
emiterea de ctre partenerul asocierii a unei garanii societare n favoarea CNLR SA, la data livrrii i punerii n
funciune a tuturor terminalelor de videoloterie, respectiv la data de 31.12.2014.
n anul 2015, CNLR a obinut cele mai mari venituri din sistemul de joc videoloterie, dar, n acelai timp, a nregistrat cel mai
redus nivel al profitului brut dintre sistemele de joc ale Companiei.
n ceea ce privete respectarea prevederilor referitoare la stabilirea contribuiei pentru persoanele cu handicap nencadrate
de Companie, s-a constatat faptul c n lunile iulie, noiembrie i decembrie 2015 i pentru lunile februarie-august 2016,
CNLR SA a stabilit n mod eronat numrul mediu de personal, element de calcul pentru determinarea fondului pentru
persoane cu handicap nencadrate. n perioada controlului, CNLR SA a pltit diferene vrsminte pentru persoanele cu
handicap pentru anul 2015 i a depus declaraii rectificative pentru lunile iulie, noiembrie i decembrie 2015, precum i
pentru lunile februarie-august 2016;
pn la data de 31.12.2015, la nivelul CNLR SA au fost identificate 118 construcii neintabulate i 150 de terenuri, care prezint
probleme de natur juridic, respectiv: fr acte, respingeri intabulare, diverse acte, din care nu rezult dreptul de proprietate etc.;
n anul 2015, CNLR SA a efectuat cheltuieli neeconomicoase n valoare total de 28.820 mii lei, ca urmare a:
existenei unui numr de 58 de spaii i a unui numr de 5 terenuri, neutilizate de ctre CNLR SA, pentru care s-au
efectuat cheltuieli de ntreinere n valoare total de 243 mii lei;
existenei unui numr de 19 autovehicule din parcul auto al Companiei, care nu sunt funcionale;
nregistrrii de cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor aferente mijloacelor fixe neutilizate n anul 2015, n valoare total
de 24.635 mii lei;
nregistrrii de cheltuieli cu impozitul pe profit aferent amortizrii mijloacelor fixe neutilizate n anul 2015, n valoare de
3.942 mii lei.
Recomandri:
Conducerea CNLR SA va dispune luarea tuturor msurilor legale care se impun n vederea:
recuperrii sumelor acordate nejustificat ca urmare a ncheierii nelegale a actului adiional la contractul de mandat al
directorului general;
evitrii generrii de cheltuieli nelegale pentru Companie prin aplicarea clauzei de neconcuren;
recuperrii sumelor acordate suplimentar ca urmare a ncheierii nelegale a actelor adiionale la Contractul individual de munc;
stabilirii valorii cheltuielilor suplimentare pltite de ctre CNLR SA ca urmare a acceptrii unui mod eronat de calcul a cotelor
de ntreinere lunare aferente perioadelor/imobilelor neutilizate deinute n proprietate/administrare de ctre CNLR SA, n
conformitate cu termenul de prescripie legal i de recuperare a acestora;
stabilirii regimului juridic al perioadelor n sistem time sharing ctigate, dar pentru care ctigtorii nu i-au transferat
dreptul de proprietate, evaluarea celor 3 apartamente, precum i nregistrarea acestora n evidenele CNLR SA;
219
elaborrii unor norme interne/metodologii/proceduri de lucru cu privire la modul de calcul al cotelor de ntreinere aferente
perioadelor/imobilele deinute n proprietate de ctre CNLR SA n Poiana Braov i cu privire la modul de utilizare de ctre
salariaii CNLR SA a acestora;
exercitrii tuturor drepturilor i obligaiilor conform condiiilor contractului de asociere n participaiune ncheiat de CNLR SA
n vederea implementrii i a exploatrii n comun a unui sistem de videoloterie la cheie;
intabulrii i stabilirii regimului juridic al tuturor imobilizrilor corporale (construcii i terenuri), aflate n proprietatea
Companiei;
ntocmirii proiectului pentru realizarea unui sistem informatic loteristic propriu, innd cont de activitile realizate i de
cheltuielile efectuate de ctre CNLR SA;
eliminrii cauzelor care genereaz cheltuieli neeconomicoase, astfel nct Compania s nu mai efectueze astfel de pli.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 10 msuri.
2. Compania Naional a Cuprului, Aurului i Fierului Minvest SA Deva

Compania Naional a Cuprului Aurului i Fierului Minvest SA Deva (CN CAF Minvest SA Deva) este persoan juridic
romn, avnd forma juridic de societate comercial pe aciuni, capitalul social fiind deinut integral de statul romn,
reprezentat de Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri.
au fost nregistrate n mod eronat n evidena contabil eantioanele minerologice care compun Colecia de exponate a Muzeului
Aurului Brad, n valoare de 18.874 mii lei, n condiiile n care entitatea nu deine dreptul de proprietate asupra acestor bunuri;
au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 42 mii lei, prin acceptarea decontrii unor drepturi care exced cadrului
legal, prin acordarea unor sporuri i a altor beneficii materiale directorului general;
au fost efectuate pli fr baz legal, n sum de 193 mii lei, prin efectuarea de cheltuieli de natur salarial, respectiv
plata dubl a zilelor de srbtori legale, pentru ntreg personalul Companiei;
n baza unor antecontracte de vnzare-cumprare a unor suprafee de teren, ncheiate cu persoane fizice n anul 2008 i a
unor acte adiionale ncheiate n anul 2011, au fost acordate avansuri n numerar n sum de 87 mii lei, fr a se fi urmrit
cumprarea efectiv a terenurilor sau recuperarea avansurilor;
n componena contului Clieni inceri se regsesc sume care fie nu au fost urmrite n vederea ncasrii (129 mii lei), fie
nu au fost stabilite conform prevederilor contractuale, respectiv anularea eronat a unor facturi de utiliti i necalcularea i
nesolicitarea de penaliti de ntrziere.
Recomandri:
stabilirea proprietii bunurilor aparinnd Coleciei de exponate Muzeul Aurului Brad;
efectuarea tuturor demersurilor necesare pentru ncasarea sumelor nregistrate n contul Clieni inceri, nluntrul termenului
legal de prescripie, inclusiv deschiderea de aciuni n instan pentru recuperarea integral a sumelor datorate de teri;
stabilirea exact a prejudiciului creat bugetului Companiei prin:
plata/acordarea nelegal a unor sporuri i a altor avantaje materiale directorului general i demararea procedurilor legale
pentru recuperarea integral a acestuia;
plata nelegal a zilelor declarate ca zile libere, fr existena unei prestri efective a muncii i demararea procedurilor
legale pentru recuperarea integral a acesteia;
acordarea de avansuri unor persoane fizice, nregistrarea n contabilitate a prejudiciului astfel determinat i demararea
procedurilor legale pentru recuperarea integral a acestuia.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 6 msuri, pe care conducerea CN CAF Minvest SA Deva trebuie s le duc
la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru
recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
3. Societatea Naional de Transport Gaze Naturale Transgaz SA Media

Societatea Naional de Transport Gaze Naturale Transgaz SA (SNTGN Transgaz SA) s-a nfiinat n anul 2000, n baza
HG nr. 334/2000 privind reorganizarea Societii Naionale de Gaze Naturale Romgaz" SA, devenind operatorul tehnic al
Sistemului Naional de Transport al gazelor naturale i responsabil de funcionarea acestuia n condiii de siguran, eficien
economic i protecie a mediului. Conform prevederilor HG nr. 957/2015, exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor ce
decurg din calitatea de acionar al statului romn la SNTGN Transgaz SA Media se realizeaz de ctre Ministerul Economiei,
Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri.
220
nu au fost luate msuri pentru anularea provizioanelor constituite n valoare de 2.263 mii lei, aferente unor clieni pentru
care a fost declarat falimentul i care au fost radiai din Registrul Comerului;
nu s-a urmrit nregistrarea veniturilor n sum de 51.717 mii lei, reprezentnd majorri de ntrziere aferente unor dividende
achitate cu ntrziere i, prin aceasta, dividendele cuvenite statului au fost mai mici cu valoarea estimat la 19.665 mii lei;
nregistrarea eronat pe cheltuieli a unor lucrri de reparaii care, n fapt, reprezint investiii efectuate la mijloace fixe,
avnd consecin n diminuarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat cu suma estimat de 570 mii lei i a
dividendelor cuvenite statului romn n sum estimat de 1.138 mii lei;
entitatea a beneficiat n mod necuvenit de folosina gratuit a unui bun din patrimoniul public al UATM Media (respectiv
terenul n suprafa total de 19.101 mp, aferent Stadionului Municipal Media), astfel fiind diminuate veniturile cuvenite
bugetului local al UATM Media cu suma estimat de 494 mii lei;
au fost efectuate pli nejustificate n sum de 103 mii lei pentru nchirierea unui spaiu cu destinaia de birouri;
nu s-a stabilit i nregistrat n evidena contabil i nu s-a urmrit spre ncasare suma de 334 mii lei, reprezentnd
contravaloarea serviciilor turistice decontate nejustificat salariailor de ctre entitate.
au fost efectuate nregistrrile contabile privind recunoaterea, drept cheltuial a creanei n valoare de 2.263 mii lei, aferent unor
clieni radiai din Registrul Comerului, respectiv nregistrarea pe venituri a provizionului pentru deprecierea creanei;
s-a nregistrat pe venituri suma de 51.717 mii lei, reprezentnd majorri de ntrziere aferente unor dividende achitate cu
ntrziere;
au fost dispuse msuri pentru recuperarea plilor efectuate nejustificat pentru nchirierea unui spaiu cu destinaia de birouri;
s-a solicitat clarificarea, pe baza documentelor justificative, a sumelor reprezentnd contravaloarea serviciilor turistice
decontate nejustificat de ctre entitate salariailor.
Recomandri:
identificarea tuturor debitorilor radiai din Registrul Comerului pentru care au fost constituite provizioane i anularea
acestora, conform prevederilor legale;
repartizarea sumei de 51.717 mii lei reprezentnd majorri de ntrziere aferente unor dividende din perioada 2000-2003,
pe seama rezultatului aferent exerciiului financiar 2016, n vederea distribuirii de dividende conform prevederilor legale;
analizarea tuturor lucrrilor de reparaii i reabilitare, identificarea eventualelor lucrri care sunt de natura investiiilor i
nregistrarea corect a acestora n contabilitate, calculnd totodat influenele asupra impozitului pe profit i asupra profitului
net de repartizat;
identificarea plilor nejustificate aferente contractelor de locaiune/nchiriere ncheiate cu deintorii de imobile, stabilirea
ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia conform prevederilor legale;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea sumelor decontate nejustificat salariailor care au beneficiat de
bilete de odihn i tratament i recuperarea acestuia, conform prevederilor legale.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 6 msuri, pe care conducerea entitii trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Controlul modului de administrare a patrimoniului pentru activiti de extracie a srii i de valorificare a

produselor din sare
Societatea Naional a Srii SA
Societatea Naional a Srii SA (SN a Srii SA) a luat fiin n baza HG nr. 767/1997 ca societate pe aciuni, este persoan
juridic romn, cu capital majoritar de stat, nfiinat prin reorganizarea Regiei Autonome a Srii Bucureti, care s-a desfiinat.
Capitalul social a fost n ntregime subscris i integral vrsat de statul romn, structura acionariatului fiind urmtoarea:
Statul romn, reprezentat de Ministerul Economiei, care deine 51% din valoarea capitalului social;
SC Fondul Proprietatea SA, care deine 49% din valoarea capitalului social.
221
La SN a Srii SA - Central
nu au fost respectate prevederile legale privind ntocmirea situaiilor financiare, respectiv bilanul de deschidere pentru
exerciiul financiar 2015 nu corespunde cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar 2014, fiind constatate diferene la
grupele: imobilizri corporale, stocuri, creane i rezerve;
nu au fost calculate i, implicit, recuperate dobnzile penalizatoare, n sum estimat la 466 mii lei, datorate pentru plata cu
ntrziere a facturilor emise de ctre CNADNR, pentru furnizarea de sare de deszpezire;
nu au fost respectate prevederile legale privind vnzarea de produse din sare, obinute din exploatarea zcmintelor, n
sensul c, n perioada 2013-2015, nu au fost realizate venituri estimate la 7.854 mii lei, unele produse fiind vndute la
preuri situate sub costurile nregistrate, att la export (5.343 mii lei), ct i la intern (2.511 mii lei);
au fost decontate cheltuieli cu revizii tehnice i reparaii la utilaje, efectuate n perioada de garanie, n sum de 1.302 mii lei,
n condiiile n care, prin contract, aceast cheltuial era n sarcina furnizorului;
efectuarea de pli, n sum total de 439 mii lei, pentru cheltuieli de investiii (proiecte/studii) care nu au fost puse n oper (unul
dintre obiective a fost abandonat, iar cel de-al doilea obiectiv de investiii nu are la baz un studiu de eficien economic);
nu au fost respectate prevederile legale privind calcularea, evidenierea i virarea redevenei miniere datorate bugetului de
stat, avnd drept consecin diminuarea veniturilor bugetului de stat cu suma estimat la 20.768 mii lei, la care se adaug
dobnzi i penaliti n sum total de 16.891 mii lei, din cauza:
- ncadrrii eronate n grupa de substane i a neraportrii produciei miniere n unitatea de msur prevzut de cadrul
legal aplicabil;
- nereactualizrii modului de calcul al redevenei miniere, stabilit la ncheierea celor 15 licene de exploatare, cu noul mod
de calcul al redevenei, reglementat prin dispoziiile normative care au modificat prevederile Legii minelor nr. 85/2003;
au fost decontate cheltuieli fr baz legal, n sum de 250 mii lei, fiind acceptate la plat accize aferente pcurii achi-
ziionate i utilizate n scopuri tehnologice;
s-a constituit i evideniat eronat fondul necesar realizrii dezvoltrii i modernizrii produciei n sectorul extractiv al srii,
prin aplicarea cotei de 6% la preul cu ridicata al produselor livrate i nu la veniturile realizate, reflectate n balanele de
verificare, diferena n minus fiind de 99 mii lei;
prin acceptarea la plat a unui numr de 6.408 ore de paz peste cele stabilite prin contractul ncheiat cu prestatorul de
servicii, s-a decontat nelegal suma estimat la 40 mii lei, pentru servicii de paz i protecie necontractate;
au fost angajate i decontate cheltuieli cu servicii de consultan (economic i financiar, n domeniul resurselor umane, de
expertiz contabil extrajudiciar asupra msurilor dispuse de Curtea de Conturi, exploatare i gestiune tehnic de calcul,
consultan privind constatrile Curii de Conturi), n valoare estimat de 829 mii lei, pentru activiti care intrau n atribuiile
serviciilor/direciilor din cadrul SN a Srii SA;
nu au fost respectate prevederile legale privind nchirierea de bunuri aparinnd altor persoane juridice, n perioada 2011-
2014 fiind ncheiate, fr aprobarea Consiliului de Administraie, contracte de nchiriere a unui mijloc fix (autoturism), n
baza crora au fost efectuate pli n sum de 169 mii lei;
pn la data intrrii n insolven a SC Oltchim SA nu au fost calculate i recuperate creane n sum de 3.358 mii lei,
reprezentnd penaliti de ntrziere stabilite prin contractele de furnizare a produselor din sare;
fr a avea la baz documente care s certifice prestarea de servicii, au fost efectuate pli n sum de 779 mii lei pentru
servicii de consultan n domeniul informatic;
au fost subcontractate servicii de transport sare, atribuite prin contractele de furnizare sare pentru deszpezire, ncheiate cu
CNADNR, n alte condiii dect cele convenite prin contracte i la preuri mult mai mici dect preul transportului stabilit prin
contractele ncheiate cu CNADNR, fapt ce a condus la ncasarea, de la CNADNR, a unor sume necuvenite n valoare total
de 2.381 mii lei;
n perioada 2013-2015, s-au efectuat achiziii prin ncredinare direct sau cerere de ofert i nu au fost utilizate mijloacele
electronice, n cazul procedurilor de atribuire a achiziiilor a cror valoare depete echivalentul n lei al sumei de 5 mii
euro fr TVA, fr a fi respectat obligaia legal de a utiliza mijloacele electronice, pentru cel puin 40% din valoarea
total a achiziiilor publice finalizate n cursul anului;
nu au fost respectate prevederile legale privind organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului SN a Srii SA, respectiv:
- procesele-verbale de inventariere nu cuprind informaiile prevzute de lege: data nceperii i terminrii operaiunii de
inventariere, precum i gestiunile inventariate;
- rezultatele inventarierii, consemnate n procesele-verbale ncheiate la nivelul celor 7 sucursale ale SN a Srii SA, nu au
fost aprobate de conductorul unitii.
222
Observaiile Curii de Conturi la sucursalele SN a Srii SA:
La Sucursala Salina Ocna Mure s-au constatat urmtoarele:
n perioada 2012-2015 nu au fost realizate venituri estimate la suma de 2.258 mii lei, prin vnzarea diferitelor produse de sare
la preuri situate sub costurile nregistrate, n baza contractelor ncheiate cu diferii ageni economici;
nu s-au luat msurile legale de ncasare a veniturilor rezultate din vnzarea de deeuri (fier, inox, transformatoare etc.) ctre un
agent economic pentru care instana, prin sentin comercial, a dat ctig de cauz Sucursalei Salina Ocna Mure i a obligat
debitoarea ca n termen de 20 de zile s achite suma de 257 mii lei i dobnda calculat la acea dat.
La Sucursala Salina Trgu Ocna s-au constatat urmtoarele abateri i deficiene:
au fost nregistrate eronat, pe cheltuieli, active necorporale (studii) n valoare total de 127 mii lei;
nu au fost respectate prevederile legale privind calcularea, evidenierea i virarea redevenei miniere datorate bugetului de stat,
avnd consecin n diminuarea veniturilor bugetului de stat cu suma estimat la 1.950 mii lei;
efectuarea de pli nelegale pentru servicii de asisten medical pentru salariaii Sucursalei, prin nscrierea n facturi, n
concordan cu rapoartele medicale ntocmite, a unui numr mai mare de zile prestate, precum i de examinri medicale
neefectuate;
acceptarea la plat a unor devize de lucrri n care au fost incluse elemente de cost care nu mai sunt prevzute de legislaia n
vigoare, respectiv o cot de cheltuieli generale de ntreprindere, aplicat la valoarea cheltuielilor de producie;
au fost efectuate pli fr baz legal, prin acceptarea la plat a contravalorii unor servicii informatice, neconfirmate n toate
cazurile de ctre toi utilizatorii modulelor informatice aflate n exploatarea entitii;
efectuarea de pli nedatorate ctre diferii transportatori, prin decontarea unor distane mai mari dect cele reale ntre anumite
localiti;
efectuarea de pli nelegale prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri n care au fost incluse articole de deviz care nu au
fost puse n oper.
La Sucursala Salina Cacica:
nu s-au calculat, nregistrat i ncasat penaliti conform clauzelor contractuale, pentru ncasarea cu ntrziere a contravalorii
produselor de sare livrate ctre diveri clieni;
nu au fost nregistrate n contabilitate, urmrite i ncasate veniturile reprezentnd penaliti de ntrziere de 0,15% pe zi,
conform prevederilor contractuale, pentru neplata la termen a chiriilor datorate pentru nchirierea terenurilor din administrarea
Sucursalei Salina Cacica.
La Sucursala Exploatarea Minier Rmnicu Vlcea:
nu au fost actualizate redevenele miniere, prin nencheierea cu ANRM a unor acte adiionale la licenele de exploatare aflate n
derulare, fapt ce a condus la diminuarea veniturilor bugetului de stat cu suma estimat de 14.440 mii lei;
nu au fost calculate, evideniate i recuperate penaliti de ntrziere pentru facturile neachitate n termenul stabilit prin con-
tractele ncheiate cu diveri clieni;
efectuarea de pli peste valoarea contractat, pentru lucrri aferente proiectrii i execuiei unor lucrri de alimentare cu
energie electric a unor obiective de investiii;
au fost acceptate oferte de execuie de lucrri, n valoare total de 346 mii lei, care nu respect structura prevzut de
dispoziiile Ordinului ministrului dezvoltrii, lucrrilor publice i locuinelor nr. 863/2008;
nu a fost nregistrat n contabilitate valoarea bunurilor produse i destinate sponsorizrii, printr-un numr de 5 contracte de
sponsorizare ncheiate n perioada 2013-2015, avnd ca obiect asigurarea, cu titlu gratuit, a cantitii de 23.100 tone calcar
0-40 mm, precum i contravaloarea altor sponsorizri acordate, n valoare estimat total de 330 mii lei;
s-au constatat cazuri de neconstituire a garaniei de bun execuie, n valoare estimat la 27 mii lei, la unele obiective de
investiii;
nregistrarea pe costurile societii, n mod eronat, a componentei unui mijloc fix (frez), n valoare de 80 mii lei, n condiiile
n care, cu aceast valoare trebuia majorat valoarea mijlocului fix la care a fost montat;
nu au fost evideniate n contabilitate stocurile de sare gem brut, excavat la finele perioadelor de raportare, valoarea
stocurilor nenregistrate la finele anului 2015 fiind de 1.428 mii lei;
s-a constatat existena de stocuri de materiale, piese de schimb i ambalaje fr micare, n valoare de 266 mii lei, care nu
au fost evideniate distinct n Procesul-verbal de inventariere al patrimoniului i pentru care nu au fost fcute propuneri de
reintegrare a lor n circuitul economic, de declasare sau casare a unor stocuri;
223
cheltuielile totale anuale, nregistrate la unele produse din sare comercializate, au fost superioare cu suma de 723 mii lei
valorii produciei marf, aceste produse fiind nerentabile n condiiile n care preul de vnzare perceput nu a acoperit
costurile nregistrate;
au fost efectuate pli nelegale n sum de 88 mii lei pentru servicii de paz, prin acceptarea la plat a 9.432 de ore de paz i
intervenie, suplimentar fa de clauzele contractuale.
La Sucursala Salina Slnic Prahova:
nu au fost ntreprinse toate msurile pentru ncasarea penalitilor stabilite conform clauzelor contractuale, n cazul a trei clieni,
n sum de 50 mii lei;
au fost efectuate pli nejustificate n sum de 40 mii lei, prin acceptarea la plat a unor lucrri de frezare, efectuate pe o
suprafa cu 2.000 mp mai mare dect cea stabilit prin contractul de execuie;
au fost majorate nejustificat cheltuielile cu serviciile de transport personal, la i de la locul de munc, cu suma total de 154 mii
lei, prin confirmarea la plat a unui numr de 824 de curse care nu au fost efectiv prestate pentru transportul personalului;
efectuarea de pli nelegale n sum de 140 mii lei, la care se adaug dobnzi n sum de 32 mii lei, prin acceptarea la plat
a manoperei pentru lucrri neexecutate i decontarea unor materiale la preuri mai mari dect preurile justificate cu facturi
de la furnizor;
au fost achiziionate servicii de reparaii capitale pentru un strung, supraevaluate, estimate la suma de 52 mii lei, reprezentnd
totalul elementelor de cheltuieli ce nu au fost justificate, n condiiile n care att valoarea de pia a unui strung de acelai tip,
recondiionat, ct i valoarea unui strung nou, cu caracteristici tehnico-funcionale similare, sunt sub preul pltit pentru
reparaia capital;
au fost efectuate pli nelegale, astfel:
n sum de 279 mii lei, la care se adaug dobnzi de 25 mii lei prin acceptarea la plat a contravalorii manoperei i
pentru cantiti de material mai mari dect cantitile reale executate;
n sum de 52 mii lei, la care se adaug dobnzi ca urmare a decontrii unor echipamente tehnologice la preuri de
pn la 3,5 ori mai mari dect preurile de la furnizor;
nu au fost inventariate corespunztor terenurile, iar pentru unele cldiri i construcii speciale nu au fost nscrise locaia, date
tehnice, suprafee etc.; n cazul imobilizrilor corporale n curs de execuie nu s-a avut n vedere compararea volumului
lucrrilor efectiv realizate, la data inventarierii, cu documentaia (devize, proiecte etc.).
La Sucursala Salina Ocna Dej
s-au constatat diferene ntre producia consemnat n rapoartele de producie i evidena de gestiune a stocurilor;
la ncheierea exerciiilor financiare din perioada 2013-2015, valoarea stocurilor din evidena tehnico-operativ nu corespunde
cu cea din evidena contabil, fiind constatate diferene n sum total de 418 mii lei;
dei sucursala nu nregistreaz stocuri de produse comercializate vrac, cu ocazia unei inspecii pe teren efectuate n timpul
controlului, pe platforma din incinta entitii s-a constatat existena unei cantiti de 956 tone sare pentru deszpezire, care nu
era nregistrat n contabilitate;
rapoartele de producie nu reflect realitatea produciei obinute, existnd diferene mari ntre cantitile de sare bulgri, scoase
din min i cele raportate prin rapoartele de producie (15.464,74 t);
cantiti mari de sare, scoase din min, nu sunt valorificate, nu sunt raportate ca exploatate i nu sunt nregistrate n evidena
contabil, nregistrarea produciei fiind efectuat doar la nivelul cantitilor vndute;
n perioada 2013-2015, sucursala a vndut unele produse din sare n condiii dezavantajoase, prin aplicarea unui discount ntre
10% i 20%, n funcie de volumul valoric de livrri lunare, livrrile de produse cu discount fiind efectuate ctre 3 societi cu
capital privat, cu un pre de vnzare mai mic dect costul de producie aferent perioadei n care s-a efectuat livrarea, veniturile
nerealizate fiind estimate n sum de 54 mii lei;
pentru produsele din sare comercializate vrac, cantitile facturate nu corespund cu cele din evidena tichetelor de cntar,
constatndu-se o diferen de 5.205,58 tone livrate i nefacturate, avnd drept consecin nerealizarea de venituri n sum
estimat de 870 mii lei;
pentru deeurile de fier vechi, recuperat n urma casrii activelor fixe, cantitile facturate ctre trei operatori economici nu
corespund cu cele din evidena tichetelor de cntar, constatndu-se o diferen de 43.450 Kg fier vechi nefacturat, al crui
echivalent reprezint venituri nerealizate, n sum estimat de 37 mii lei;
au fost angajate i efectuate pli n sum estimat de 142 mii lei pentru servicii de ntreinere electromecanic, n condiiile n
care prestatorul nu i-a respectat obligaiile contractuale, n sensul c nu a fcut dovada respectrii cerinei privind vechimea
minim n domeniul de activitate i cea referitoare la calificarea personalului, constatndu-se faptul c societatea nu era
224
nregistrat la Inspectoratul Teritorial de Munc cu angajai care presteaz activiti pentru care este necesar specializare n
domeniul electromecanic;
au fost angajate i efectuate pli n sum estimat la 450 mii lei (308 mii lei pentru servicii de ambalare i servicii conexe i
142 mii lei servicii de ncrcare sare n vagoane i autocamioane), n condiiile n care prestatorul nu a fcut dovada c
personalul pus la dispoziie este apt de munc i are ncheiat un contract de munc legal; numrul de ore prestate i facturate
a fost superior celor stabilite prin contract (8 ore/schimb/zi); durata contractului a fost prelungit nelegal, iar decontarea s-a
efectuat i pentru servicii i/sau activiti care nu au fcut obiectul contractului de prestri servicii;
au fost efectuate pli n sum estimat de 37 mii lei, pentru lucrri de demolare n cantiti mai mari dect cele rezultate din
documentaia tehnic care a stat la baza autorizrii lucrrii;
a fost angajat i efectuat plata nejustificat a sumei de 42 mii lei, pentru realizarea unui obiectiv de investiii anterior aprobrii
executrii lucrrilor n regie proprie;
nu au fost calculate i solicitate penaliti de ntrziere, n sum estimat de 21 mii lei, pentru neexecutarea la termen i
conform clauzelor contractuale stabilite a unor lucrri de investiii.
Recomandri:
extinderea verificrilor asupra vnzrilor de sare la export i la intern, n perioada 2013-2015, n baza contractelor/co-
menzilor de vnzare/ofertelor ncheiate, n vederea identificrii i a altor cazuri de vnzri de sare la export/intern, n alte
condiii dect cele legale, stabilirea ntinderii prejudiciului produs ca urmare a vnzrii srii la export, la preuri situate sub
costurile nregistrate, nregistrarea n contabilitate a diferenelor stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii;
analiza contractelor de achiziie utilaje, derulate n perioada 2013-2015, n vederea identificrii i a altor cazuri de cheltuieli
nelegale, acceptate la plat, respectiv cheltuieli efectuate pentru utilajele achiziionate (reparaii/revizii efectuate n perioada
de garanie) pentru care, dei, prin contract, furnizorul s-a obligat s le suporte, ele au fost suportate n mod nejustificat de
societate), stabilirea i recuperarea prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru cazurile constatate;
analiza contractelor de achiziie pcur, derulate n perioada 2013-2015, n vederea identificrii i a altor cazuri de achiziii
de pcur utilizat n scopuri tehnologice, pentru care nu se datorau accize, stabilirea i recuperarea prejudiciului produs ca
urmare a plilor efectuate pentru cazurile constatate;
analiza contractelor de servicii de consultan n alte domenii dect cel juridic (economic, financiar, resurse umane, audit,
IT), a contractelor de expertiz privind actele ncheiate de Curtea de Conturi, derulate n perioada 2013-2015, n vederea
identificrii i a altor cazuri de servicii achiziionate, pentru care salariaii aveau atribuii stabilite prin ROF i prin fia
postului, de servicii care nu au la baz documente care s certifice prestarea efectiv a serviciilor acceptate la plat, de ser-
vicii neprestate/prestate parial, a stabilirii ntinderii prejudiciului produs ca urmare a plilor efectuate pentru cazurile consta-
tate, nregistrarea n contabilitate a sumelor stabilite i recuperarea acestora (inclusiv a dobnzilor legale) n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra creanelor nregistrate n perioada 2013-2015, n raport cu contractele de vnzare-cumprare
care le-au generat, n vederea identificrii i a altor cazuri de creane nesolicitate i nerecuperate, generate de clauze
contractuale care, dei n derulare, nu au fost respectate, nu au fost calculate dobnzi penalizatoare stabilite prin contracte
i, implicit, nu au fost recuperate n cadrul termenului legal de prescripie, stabilirea ntinderii prejudiciului, ca urmare a
nerecuperrii penalitilor contractuale n cadrul termenului legal de prescripie, nregistrarea n contabilitate a sumelor
stabilite i recuperarea acestora n condiiile legii;
extinderea verificrilor asupra modului de calcul, de raportare i virare la bugetul de stat, a redevenei miniere n perioada
2013-2015, n vederea identificrii i a altor cazuri pentru care fie nu s-a calculat redevena minier n cuantumul prevzut
de legislaia n vigoare, fie nu s-a calculat pentru toat cantitatea de sare extras, ca urmare a neincluderii unor cantiti n
deconturile trimestriale. Pentru cazurile identificate se va proceda la recalcularea, n condiiile legislaiei n vigoare, a
redevenei miniere datorate bugetului de stat, stabilirea diferenelor de redeven minier datorat bugetului de stat, la care
se adaug accesorii calculate n condiiile legii pn la data stingerii obligaiilor principale, nregistrarea n contabilitate a
sumelor stabilite i virarea acestora la bugetul de stat;
extinderea verificrilor asupra contractelor de prestri servicii de transport sare pentru CNADNR, derulate n perioada 2013-
2015, n vederea identificrii i a altor cazuri de servicii angajate i decontate prestatorilor de servicii n alte condiii dect
cele stabilite n contractele ncheiate, stabilirea cuantumului veniturilor ncasate n plus de la CNADNR, ca urmare a
facturrii serviciilor de transport la un tarif mai mare dect cel real, respectiv la tariful contractat i nu la tariful real pltit
prestatorilor de servicii, restituirea acestora ctre CNADNR, n vederea rentregirii fondurilor din care au fost suportate i
corectarea rezultatelor contabile nregistrate.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate n timpul aciunii de control derulate la nivel central a
fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii
prejudiciului i pentru dispunerea msurilor de recuperare a acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
225
mpotriva unor msuri dispuse prin decizie, conducerea SN a Srii SA a formulat contestaie, respins prin ncheiere de
Comisia de soluionare a contestaiilor. SN a Srii SA a formulat cerere de chemare n judecat pe rolul Curii de Apel Bucureti.
Pentru nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate n timpul aciunilor de control derulate la nivel teritorial,
camerele de conturi judeene au emis decizii prin care au fost dispuse msuri, unele fiind contestate.
MINISTERUL MEDIULUI, APELOR I PDURILOR

1. Agenia Naional pentru Protecia Mediului

2. Garda Naional de Mediu
1. Agenia Naional pentru Protecia Mediului

Agenia Naional pentru Protecia Mediului (ANPM) este instituie public cu personalitate juridic, finanat de la
bugetul de stat, n subordinea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, cu competene n implementarea la nivel
naional a politicilor, strategiilor i a legislaiei n domeniul proteciei mediului, fiind reorganizat i funcionnd ca organ de
specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Ministerului Mediului Apelor i Pdurilor, n baza prevederilor HG nr.
1000/2012 privind reorganizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Protecia Mediului i a instituiilor publice aflate n
subordinea acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare.
ANPM are n subordine 42 de agenii judeene pentru protecia mediului, instituii publice cu personalitate juridic, finanate
integral de la bugetul de stat.
ca urmare a proiectrii i funcionrii neadecvate a programului informatic contabil utilizat, la centralizarea soldurilor
conturilor analitice aferente imobilizrilor necorporale n curs de execuie a fost adugat i soldul contului contabil Avansuri
acordate pentru imobilizri corporale, n sum de 21.895 mii lei;
nu s-a evideniat n contabilitate garania de bun execuie n sum de 7.072 mii lei, constituit pentru implementarea
Sistemului Integrat de Mediu i nu s-a asigurat cuantumul i valabilitatea acesteia, pe toat durata contractului;
plata sumei de 610 mii lei pentru servicii de suport tehnic, s-a efectuat n baza unor documente justificative incomplete i/sau
neconforme cu prevederile legale i contractuale, astfel nct realitatea i exactitatea serviciilor prestate nu pot fi considerate certe;
nu au fost ntreprinse toate demersurile pentru clarificarea aspectelor juridice referitoare la transmiterea terenului n
suprafa de 2.500 mp, situat n Bucureti, Splaiul Independenei nr. 294, din administrarea Institutului Naional de
Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Mediului - ICIM Bucureti n administrarea ANPM, pentru construirea sediului
administrativ. S-au investit peste 607 mii lei pentru construcia sediului, dar investiia s-a abandonat nc din anul 2010,
deoarece terenul este revendicat de un ter.
Recomandri:
clarificarea aspectelor referitoare la funcionarea necorespunztoare a sistemului informatic contabil i utilizarea unui
program care s asigure conformitatea cu prevederile legale n vigoare;
efectuarea demersurilor legale pentru constituirea, de ctre prestator, a garaniei de bun execuie, n conformitate cu
cerinele legale i ale documentaiei de atribuire, cu o perioad de valabilitate care s acopere efectuarea acceptanei finale
i care s asigure acoperirea eventualelor riscuri de nerecuperare a prejudiciilor cauzate de nendeplinirea obligaiilor
contractuale, precum i nregistrarea corespunztoare a garaniei n contabilitatea instituiei;
n vederea clarificrii situaiei privind derularea contractului de servicii pentru implementarea Sistemului Integrat de Mediu se
va dispune numirea unei comisii, n componena creia s se regseasc i persoane competente n domeniul informatic,
care, mpreun cu Unitatea de Implementare Proiecte, s procedeze la reanalizarea:
modului de ndeplinire a obligaiilor contractuale de ctre prestator n vederea stabilirii serviciilor efectiv prestate;
documentelor justificative care stau la baza ordonanrilor de plat efectuate n baza unor documente justificative incomplete.
226
n funcie de rezultatele acestei analize, ordonatorul de credite va dispune msurile legale care se impun, inclusiv recu-
perarea eventualelor sume decontate nejustificat;
ntreprinderea tuturor demersurilor necesare, inclusiv prin aciuni n instan, dac este cazul, n vederea clarificrii
aspectelor juridice referitoare la transmiterea terenului n suprafa de 2.500 mp din administrarea Institutului Naional de
Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Mediului - ICIM Bucureti n administrarea ANPM, concomitent cu analiza posibilitii
de a utiliza documentaia tehnic elaborat pentru acest obiectiv de investiii.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis decizie, prin care s-au dispus msuri de
nlturare a neregulilor constatate.
Follow-up
A fost verificat modul de ducere la ndeplinire a unei decizii emise n anul 2014, impactul implementrii msurilor constnd n:
reglementarea situaiei juridice a unor active cu statut neclar;
mbuntirea activitii entitii verificate din punct de vedere al evidenei financiar-contabile, prin stabilirea situaiei reale a
unor elemente de natura activelor corporale.
2. Garda Naional de Mediu

Garda Naional de Mediu (GNM) este o instituie public ce funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, finanat integral de la bugetul de stat, n subordinea autoritii publice centrale pentru
protecia mediului.
GNM este responsabil de asigurarea controlului implementrii profesioniste, uniforme i integrate a politicii Guvernului de
aplicare a legislaiei naionale, armonizat cu cea comunitar, n domeniul proteciei mediului.
Aparatul central al GNM, denumit Comisariatul General, are n subordine 41 de comisariate judeene, Comisariatul
Municipiului Bucureti i Comisariatul Rezervaiei Biosferei Delta Dunrii", organizate ca structuri fr personalitate juridic, la
nivel de serviciu.
nu a fost respectat principiul contabilitii pe baz de angajamente i al independenei exerciiului bugetar, nefiind nregistrate n
evidena contabil, la momentul efecturii lor, cheltuieli cu serviciile prestate de teri n sum total de peste 185 mii lei, iar
cheltuieli anticipate de peste 45 mii lei, aferente exerciiului financiar 2016, au fost nregistrate n contul anului 2015;
nu s-a nregistrat n evidena contabil obligaia de plat n sum de 333 mii lei, reprezentnd vrsmintele pentru persoanele
cu handicap neangajate, aferente anilor 2014 i 2015;
din credite bugetare pentru cheltuieli de capital s-au achiziionat bunuri de natura obiectelor de inventar n valoare de peste 75
mii lei, nregistrate eronat n evidena contabil ca mijloace fixe, calculndu-se o amortizare n sum de 50 mii lei;
materiale de natura obiectelor de inventar, n valoare de cca 1.412 mii lei, sunt meninute nejustificat n categoria activelor fixe;
conducerea GNM nu a stabilit persoanele responsabile i nu a ntreprins msurile necesare n vederea recuperrii
prejudiciului n sum de 65 mii lei, reprezentnd amend aplicat de Autoritatea Naional pentru Reglementarea i
Monitorizarea Achiziiilor Publice;
nu au fost identificate i nregistrate corect toate bunurile din domeniul public al statului, 23 de terenuri aflate n administrare
nefiind cuprinse distinct n evidena contabil i n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, valoarea
lor fiind inclus n cea a cldirilor edificate pe aceste terenuri;
cu ocazia inventarierii anuale, la nivelul GNM au fost constatate lipsuri n valoare de 65 mii lei, reprezentnd mijloace fixe i
obiecte de inventar, care nu au fost recuperate fizic i valoric i a cror situaie nu este clarificat.
n timpul controlului s-au efectuat regularizri conforme cu reglementrile contabile, n toate cazurile de erori n nregistrrile
contabile.
Recomandri:
nregistrarea corespunztoare a activelor fixe corporale, conform reglementrilor contabile n vigoare;
stabilirea rspunderii patrimoniale n sarcina persoanelor rspunztoare de prejudiciul creat de 65 mii lei, ca urmare a plii
amenzii aplicate de Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice i luarea msurilor
necesare n vederea recuperrii acestuia;
n vederea stabilirii suprafeelor reale de teren i a cldirilor aflate n administrare, precum i a valorilor aferente se vor
ntreprinde msurile necesare pentru inventarierea, pe baza documentelor care atest forma juridic, reevaluarea acestor
227
active i pentru nregistrarea rezultatelor n evidena contabil. De asemenea, se vor actualiza valorile corespunztoare din
HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
se vor dispune msuri n vederea identificrii persoanelor rspunztoare pentru lipsurile din gestiuni, nregistrarea debitelor
pe seama persoanelor identificate i recuperarea prejudiciului.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis decizie, prin care s-a dispus nlturarea
neregulilor constatate.
Controlul lucrrilor de regenerare a pdurilor pentru mbuntirea calitii mediului prin mpdurirea terenurilor
degradate, reconstrucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor
1. Regia Naional a Pdurilor-Romsilva

2. Administraia Fondului pentru Mediu
1. Regia Naional a Pdurilor-Romsilva

Regia Naional a Pdurilor-Romsilva (RNP-Romsilva) funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie
financiar, exercitnd i atribuii de serviciu public cu specific silvic i de autoritate hipic naional, n baza prevederilor HG nr.
229/2009 privind reorganizarea Regiei Naionale a Pdurilor - Romsilva i aprobarea regulamentului de organizare i
funcionare.
RNP-Romsilva este regie autonom de interes naional, sub autoritatea statului, prin autoritatea public central care
rspunde de silvicultur. Are ca scop principal gestionarea durabil i unitar a fondului forestier, proprietate public a statului.
RNP-Romsilva are n structura sa 42 de uniti fr personalitate juridic (direciile silvice judeene) i 22 de uniti cu
personalitate juridic (21 de administraii de parcuri naturale sau naionale i Muzeul Cinegetic al Carpailor Posada).
n structura organizatoric a unitilor din cadrul RNP-Romsilva pot funciona, ca subuniti:
ocoale silvice, secii i alte subuniti pentru exploatarea pdurilor i prelucrarea primar a lemnului, precum i pentru
ntreinerea i repararea drumurilor i cilor ferate forestiere;
secii, staiuni, laboratoare de cercetare tiinific, ateliere de dezvoltare tehnologic, ocoale silvice experimentale, baze
experimentale;
pepiniere silvice; cresctorii de vnat; pstrvrii;
secii de producie pentru mpletituri din nuiele de rchit i centre pentru recoltarea, prelucrarea i valorificarea lemnului, a
fructelor de pdure, a ciupercilor comestibile din flora spontan, a plantelor medicinale i a crnii de vnat;
magazine proprii de prezentare i desfacere a produselor specifice obiectului su de activitate;
herghelii i depozite de armsari, ferme de animale de blan, cluburi sportive, fabrici, ateliere, sucursale, cluburi hipice,
baze hipice, centre de prezentare a cabalinelor, hipodromuri i alte subuniti fr personalitate juridic, necesare realizrii
obiectului su de activitate, care funcioneaz ca puncte de lucru.

nu au fost efectuate lucrri de regenerare, conform prevederilor legale, pentru aproximativ 500.000 ha de teren (pdure)
neadministrat forestier i unde, n mare parte, vegetaia forestier a fost ndeprtat;
mai multe direcii silvice din zona de cmpie (Brila, Dolj, Olt, Teleorman, Tulcea .a.) nu i-au realizat programele anuale
de mpdurire i nici lucrrile de refacere a plantaiilor calamitate;
nu au fost ntreprinse toate demersurile referitoare la elaborarea i promovarea unor acte normative pentru:
clarificarea aspectelor juridice referitoare la transferul, din patrimoniul unui agent economic ctre RNP-Romsilva, a
infrastructurii construite special pentru administrarea n regim silvic a pdurilor, format din diguri, canale de colectare i
scurgere a apelor, debarcadere, curi i cantoane silvice etc., existnd permanent riscul nereuitei lucrrilor de
regenerare a arboretelor aferente fondului forestier administrat de RNP-Romsilva;
realizarea, cu prioritate, a Sistemului naional al perdelelor forestiere de protecie, n vederea prevenirii i diminurii
consecinelor fenomenelor i calamitilor naturale;
transferul, de la Administraia Domeniilor Statului ctre RNP-Romsilva, a unor terenuri degradate, n suprafa de 8.530
ha, n vederea ameliorrii prin mpdurire;
228
fondul de conservare i regenerare a pdurii a fost nregistrat eronat n contul contabil Venituri din subvenii de exploatare pentru
alte cheltuieli de exploatare, natura economic a fondului fiind corespunztoare contului Alte venituri din exploatare;
contribuia la Fondul pentru mediu, reprezentnd 2% din veniturile realizate din vnzarea masei lemnoase i/sau a
materialelor lemnoase, obinute de ctre administratorul/proprietarul pdurii, a fost calculat i virat la un nivel inferior celui
legal, de ctre toate direciile silvice judeene, diferen total nevirat, pentru perioada 2011-2015, fiind estimat la suma
de 1.697 mii lei.
Observaiile Curii de Conturi la entitile subordonate Regiei Naionale a Pdurilor-Romsilva, verificate n anul 2016:
Cu ocazia controalelor efectuate de camerele de conturi la direciile silvice judeene, n actele de control ncheiate au fost
consemnate cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se venituri suplimentare, datorate la fondul de
conservare i regenerare a pdurilor i la fondul de ameliorare a fondului funciar cu destinaie silvic, n sum de 11.105 mii lei,
ct i prejudicii, n sum total de 2.233 mii lei.
Menionm, mai jos, cteva dintre acestea:
nu s-au nregistrat n patrimoniu investiiile n curs de execuie i active puse n funciune, reprezentnd suprafee
mpdurite pe terenuri degradate, n sum total de 20.846 mii lei, finanate din fondul de ameliorare a fondului funciar cu
destinaie silvic (Direcia Silvic Brila);
nu s-au constituit i virat sumele datorate la Fondul de conservare i regenerare a pdurilor i la Fondul de ameliorare a
fondului funciar cu destinaie silvic, n valoare total de 2.570 mii lei (Direcia Silvic Cara-Severin);
nu s-au nregistrat n conturi extrabilaniere de ordine i eviden, conform normelor i politicilor contabile elaborate de RNP
Romsilva, active contingente n sum de 7.529 mii lei (Direcia Silvic Maramure);
nu s-au nregistrat i nu s-a urmrit ncasarea, de ctre organele competente, a prejudiciilor silvice n sum de 1.279 mii lei,
constatate de ctre ocoalele silvice aparinnd Direciei Silvice Gorj;
nu s-a constituit i alimentat, conform normelor n vigoare, fondul de conservare i regenerare a pdurilor, cu suma total de
3.040 mii lei, de ctre direciile silvice: Hunedoara, Arge, Alba, Bacu, Suceava;
nu s-a urmrit ncasarea chiriei, n sum de 283 mii lei, datorat legal pentru ocuparea temporar a unor terenuri forestiere
(Direcia Silvic Buzu);
prin plata unor despgubiri, n baza unor sentine definitive i executorii care au constatat nelegalitatea deciziilor de
desfacere a contractelor de munc, s-a nregistrat un prejudiciu de 665 mii lei (Direcia Silvic Maramure);
utilizarea unor sume din fondul de conservare i regenerare a pdurilor, n alte scopuri dect cele prevzute de lege, a
generat prejudicii de 482 mii lei (Direcia Silvic Hunedoara);
plata ctre prestatori a unor sume nedatorate, conform obligaiilor contractuale, a determinat prejudicii n sum de 165 mii
lei (Direcia Silvic Suceava);
au fost decontate lucrri de organizare de antier, n sum de 149 mii lei, n lipsa unor documente justificative care s ateste
efectuarea lucrrilor (Direcia Silvic Constana).
Recomandri:
avnd n vedere c n Romnia exist aproximativ 500.000 ha de pdure neadministrat forestier, se recomand ca RNP
Romsilva s ntreprind toate demersurile pentru:
identificarea, delimitarea i constituirea unor perimetre de regenerare a terenurilor parcurse cu tieri unice sau definitive,
pentru care nu au fost executate, n termen de cel mult dou sezoane de vegetaie, lucrri de rempdurire i de
completare a regenerrilor naturale;
cuprinderea n bugetul de venituri i cheltuieli ale RNP-Romsilva a surselor de finanare necesare executrii lucrrilor de
mpdurire i de ntreinere;
executarea, prin ocoalele silvice ale RNP-Romsilva, a lucrrilor de mpdurire i de ntreinere, pn la nchiderea strii de
masiv;
promovarea ncheierii contractelor de administrare a pdurilor prin oferirea unor beneficii clare i atractive proprietarilor de
pduri;
recuperarea, prin executare silit, cu prioritate asupra terenului regenerat, a contravalorii lucrrilor de mpdurire i de
ntreinere, acolo unde se impune.
RNP-Romsilva, mpreun cu autoritatea public central care rspunde de silvicultur, va ntreprinde toate demersurile n
vederea elaborrii i aprobrii unui act normativ, cu privire la:
clarificarea aspectelor juridice referitoare la transferul din patrimoniul unui agent economic ctre RNP-Romsilva a
infrastructurii construite special pentru administrarea n regim silvic a pdurilor i prevederea n bugetul de venituri i
cheltuieli al RNP-Romsilva a surselor de finanare necesare administrrii infrastructurii;
229
realizarea, cu prioritate, a Sistemului naional al perdelelor forestiere de protecie.
elaborarea i implementarea unor proceduri interne, care s conduc la identificarea operativ a unitilor din subordine
care nu respect principiul contabilitii de angajamente i politicile contabile adoptate de ctre RNP-Romsilva i dispunerea
msurilor pentru remedierea acestor deficiene; modificarea politicilor contabile, astfel nct reflectarea n contabilitate a
constituirii i utilizrii fondului de conservare i regenerare al pdurilor s corespund coninutului economic al operaiunilor;
recalcularea contribuiei de 2% din veniturile realizate din vnzarea masei lemnoase i/sau a materialelor lemnoase obinute
de ctre administrator, respectiv proprietarul pdurii, ncepnd cu anul 2011 (perioada prescripiei fiscale), cu excepiile
prevzute de lege i reglarea situaiei n raport cu Administraia Fondului pentru Mediu.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de control att la nivel central, ct i la nivelul camerelor de
conturi judeene, s-au emis decizii prin care s-a dispus nlturarea neregulilor constatate. Decizia emis la nivel central nu a fost
contestat, msurile fiind n curs de implementare.
Follow-up:
Cu privire la impactul produs de ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse n anul 2015, menionm:
bunurile din domeniul public al statului, nregistrate n patrimoniul RNP-Romsilva, s-au transferat n patrimoniul Ministerului
Mediului, Apelor i Pdurilor, conform reglementrilor prevzute de OMFP nr. 1802/2014 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile privind situaiile financiare anuale individuale i situaiile financiare anuale consolidate;
n cadrul notelor explicative la situaiile financiare anuale au fost prezentate toate informaiile referitoare la valoarea
activelor/datoriilor contingente, rezultate din activiti specifice, astfel ca situaiile financiare s ofere o imagine fidel a
activelor, datoriilor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului financiar;
se urmrete permanent virarea la bugetul statului a sumelor cuvenite acestui buget, reprezentnd amenzi silvice,
operaiuni din valorificri material lemnos din confiscri, infraciuni silvice, taxe hoteliere (cabane) etc.;
s-a stopat depirea limitei maxime a cheltuielilor de natur salarial, aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli, con-
statat pentru anul 2013.
2. Administraia Fondului pentru Mediu

Administraia Fondului pentru Mediu (AFM) este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral din venituri
proprii, n coordonarea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, care rspunde de gestionarea Fondului pentru mediu,
n temeiul prevederilor OUG nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobat prin Legea nr. 105/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Finanarea din Fondul pentru mediu se face cu respectarea legislaiei privind ajutorul de stat, administrarea fondului
parcurgnd toate procedurile, conform legislaiei naionale i comunitare n domeniu.
ncepnd cu anul 2008, din Fondul pentru mediu a fost finanat i Programul de mpdurire a terenurilor degradate, recon-
strucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor.
elaborarea proiectului bugetului Fondului pentru mediu aferent anului 2015 s-a efectuat fr a se realiza o estimare anual a
performanelor Programului de mbuntire a calitii mediului prin mpdurirea terenurilor degradate, reconstrucia
ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor, n care trebuiau precizate: aciunile, costurile asociate, obiectivele urmrite,
rezultatele obinute i estimate pentru anii urmtori, msurate prin indicatori precii;
cu privire la modul de derulare a contractelor de finanare a lucrrilor de mpdurire s-a constatat c, pe parcursul execuiei
lucrrilor, s-a procedat la modificarea unor soluii tehnice i/sau indicatori tehnico-economici din cuprinsul studiilor de fezabilitate
iniiale, fr ca, naintea realizrii lucrrilor, beneficiarul s solicite la AFM analiza oportunitii finanrii i fr obinerea unui nou
aviz tehnico-economic emis de Garda Forestier sau de autoritatea central care rspunde de silvicultur, dup caz;
AFM nu a ntreprins toate demersurile referitoare la nregistrarea sumei de 4.795 mii lei, reprezentnd valoarea de recuperat
de la beneficiarii proiectelor de mpdurire, care nu i-au respectat obligaiile prevzute n contractele de finanare ncheiate,
reziliate de Comitetul director al AFM, astfel: comuna Gherseni, judeul Buzu 2.114 mii lei; Consiliul Judeean Cara-
Severin 1.067 mii lei; comuna Schela, judeul Galai 1.030 mii lei; Consiliul Judeean Tulcea 583 mii lei;
nregistrarea n contabilitate a unui credit de angajament i a unui angajament legal, n sum de 3.126 mii lei, reprezentnd
valoarea de finanare a mpduririi unui perimetru de ameliorare, s-a realizat n lipsa unui contract de finanare semnat de
cele dou pri;
n perioada 2014-2015, ncasrile la Fondul pentru mediu din contribuia de 2% din veniturile realizate din vnzarea masei
lemnoase au depit semnificativ plile aferente implementrii proiectelor din Programul de mbuntire a calitii mediului
prin mpdurirea terenurilor degradate, reconstrucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor, putnd considera c
230
pdurea este mai mult furnizor de resurse financiare, dect beneficiar al programelor finanate din acest fond. n acest
context, dei Legea nr. 100/2010 privind mpdurirea terenurilor degradate, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede
c fondul anual de mediu reprezint una dintre sursele de finanare pentru cumprarea, de ctre RNP-Romsilva, de terenuri
degradate n vederea mpduririi, totui, la nivelul AFM nu a fost elaborat i aprobat un astfel de mecanism de finanare. n
plus, elaborarea i aprobarea ghidurilor de finanare a Programului de mbuntire a calitii mediului prin mpdurirea
terenurilor degradate, reconstrucia ecologic i gospodrirea durabil a pdurilor nu a avut n vedere prevederile Legii nr.
100/2010, fapt ce a afectat implementarea proiectelor de ameliorare prin mpdurire a terenurilor degradate.
Recomandri:
actualizarea procedurii operaionale aferente activitilor de fundamentare a propunerilor pentru ntocmirea proiectului
bugetului de venituri i cheltuieli, astfel nct s se asigure respectarea conformitii i regularitii n ceea ce privete
fundamentarea necesarului aferent realizrii proiectelor din cadrul programelor finanate din Fondul pentru mediu, precum i
cuantificarea eficienei cheltuielilor publice, prin prisma eforturilor i a efectelor acestora;
cu privire la modul de derulare a contractelor de finanare a lucrrilor de mpdurire, conducerea AFM va efectua
urmtoarele demersuri:
extinderea verificrilor i identificarea tuturor situaiilor n care AFM a aprobat modificri de soluii tehnice i/sau
indicatori tehnico-economici n cadrul proiectelor de mpdurire, pentru a se solicita beneficiarilor avizul tehnico-
economic al Grzii Forestiere i/sau al autoritii centrale care rspunde de silvicultur, dup caz;
extinderea verificrilor i identificarea tuturor situaiilor n care au fost executate lucrri n baza unor soluii tehnice
modificate, fr ca beneficiarii s solicite acordul prealabil al AFM, analiza i clarificarea aspectelor economico-juridice
referitoare la eligibilitatea cheltuielilor aferente acestor lucrri, precum i dispunerea msurilor care se impun n
conformitate cu prevederile legale i contractuale, inclusiv recuperarea operativ a eventualelor sume achitate
nejustificat;
elaborarea unei proceduri operaionale, la nivelul direciilor implicate, care s reglementeze modul de solicitare, de
analiz i aprobare a modificrii soluiilor tehnice, de ncheiere de acte adiionale n acest sens, precum i decontare a
lucrrilor aferente acestora;
analiza oportunitii elaborrii i aprobrii unui mecanism de finanare pentru cumprarea, n numele statului, de ctre Regia
Naional a Pdurilor-Romsilva, de la persoane fizice sau juridice, a terenurilor degradate, n vederea mpduririi.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit s-a emis decizie, prin care s-a dispus nlturarea
Follow-up
Cu privire la impactul produs de ducerea la ndeplinire a msurilor dispuse n anii 2014 i 2015 menionm:
au fost aprobate mai multe proceduri de lucru privind urmrirea derulrii contractelor finanate din Fondul pentru mediu,
mbuntindu-se evidena analitic a obligaiilor fiscale (fa de fondul de mediu) ale contractanilor i a creanelor AFM
(fa de contractani);
au fost recuperate plile necuvenite, n sum de peste 920 mii lei, fcute ctre un agent economic;
a fost elaborat procedura operaional specific privind inventarierea patrimoniului AFM;
s-au stabilit indicatori de rezultate relevani, care s asigure msurarea performanelor proiectelor finanate n cadrul
Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile i a Programului privind instalarea sistemelor de
nclzire care utilizeaz energie regenerabil, inclusiv nlocuirea sau completarea sistemelor clasice de nclzire, precum i
cuantificarea performanelor fiecrui program n parte;
s-a elaborat i aprobat Procedura operaional privind circuitul documentelor comune la nivelul Direciei Economice i
Direciei Implementare Proiecte, care asigur respectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente pentru toate
operaiunile economico-financiare derulate la nivelul entitii;
s-a recuperat suma de 70 mii lei aferent unor contracte reziliate.
231
MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI, PROTECIEI SOCIALE I PERSOANELOR VRSTNICE
Controlul fondurilor publice destinate stimulrii crerii locurilor de munc pe anul 2015
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii
unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin
acestora, potrivit legii.
ANOFM asigur aplicarea msurilor pentru stimularea ocuprii forei de munc, ce se adreseaz att persoanelor n
cutarea unui loc de munc, ct i angajatorilor, msuri care urmresc:
- creterea anselor de ocupare a persoanelor n cutarea unui loc de munc;
- stimularea angajatorilor pentru ncadrarea n munc a omerilor i crearea de noi locuri de munc.
Aciunea de control s-a desfurat la ANOFM i la 13 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc, ordonatori teriari
de credite din subordine.
nu a fost organizat evidena analitic a unor creane i datorii, n sum estimat la 13.731 mii lei, sumele deduse de ctre
angajatori din contribuiile datorate la bugetul asigurrilor pentru omaj nefiind evideniate corespunztor n fiele analitice,
iar debitele de recuperat nefiind detaliate pe fiecare persoan juridic n parte;
nu au fost urmrite i nu s-au recuperat unele debite n sum estimat la 539 mii lei, pentru care compartimentele cu
atribuii de la nivelul ANOFM i de la unele dintre ageniile teritoriale nu au efectuat toate demersurile n vederea recuperrii
efective. n aceste condiii, entitatea a pierdut dreptul de a cere restituirea sumei de 35 mii lei, debitul fiind prescris la data
efecturii controlului. n timpul aciunii de control, ANOFM a depus o cerere de repunere n termen, n vederea nscrierii la
masa credal pentru recuperarea debitului n sum de 35 mii lei;
s-au acordat necuvenit, unor angajatori, subvenii din bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum estimat de 107 mii lei,
pentru persoane care figurau ca salariai la acetia i, n acelai timp, beneficiau de pensii anticipate, anticipate pariale sau
la limit de vrst;
au fost efectuate pli nelegale, cu titlu de subvenie, n sum estimat la 75 mii lei, ctre unii angajatori care au beneficiat
de subvenii de la bugetul asigurrilor pentru omaj, dar care nu au respectat obligaia legal de a menine, timp de 18 luni,
raporturile de munc ale omerilor ncadrai;
activitatea ageniilor teritoriale privind aplicarea legislaiei n domeniul ocuprii forei de munc i activitatea de control,
desfurat la nivelul ageniilor teritoriale nu au fost coordonate corespunztor, fapt ce a condus la efectuarea de pli
nelegale, constnd n acordarea de prime de ncadrare/instalare/mobilitate, n sum estimat la 42 mii lei;
nereguli privind indicatorii raportai de ctre ANOFM, ctre minister, prin Bilanul de ocupare pentru anul 2015, constnd, n
principal, n:
- ineficiena utilizrii resurselor financiare alocate, prin organizarea unor programe de formare profesional pentru
meserii/ocupaii pentru care nu sunt nregistrate locuri de munc vacante;
- gradul redus de ocupare a locurilor de munc vacante de ctre omerii care au urmat cursuri de formare profesional a
condus la imobilizarea unor sume prin efectuarea de pli cu aceast destinaie, care nu i-au atins n totalitate scopul.
Observaiile Curii de Conturi la Ageniile Judeene pentru Ocuparea Forei de Munc (AJOFM):
s-a pltit nelegal suma total de 353 mii lei, reprezentnd indemnizaii de omaj i venituri de completare, ncasate de
beneficiarii de drepturi din bugetul asigurrilor pentru omaj care au realizat concomitent i venituri peste limita legal, care
provin din salarii, activiti autorizate, pensii, venituri de completare, indemnizaii pentru creterea copilului (AJOFM:
Prahova, Dolj, Mure i Giurgiu);
s-au acordat necuvenit, unor angajatori, subvenii din bugetul asigurrilor pentru omaj, n sum estimat de 105 mii lei,
pentru persoane care figurau ca salariai ai acestora i beneficiau, n acelai timp, de pensii anticipate, anticipate pariale
sau la limit de vrst (AJOFM: Timi, Hunedoara, Mure i Vlcea);
au fost acordate subvenii sub form de prime de ncadrare/instalare/mobilitate, n sum total de 14 mii lei (AJOFM:
Covasna, Hunedoara, Dmbovia, Mure i Vlcea);
232
nu au fost calculate, nregistrate, urmrite i ncasate penaliti i majorri de ntrziere, n sum de 311 mii lei, aferente
unor creane restante, nencasate de la diveri debitori care au beneficiat necuvenit de sume din bugetul asigurrilor pentru
omaj (AJOFM: Constana i Giurgiu);
s-au efectuat pli nelegale n sum total de 22 mii lei, prin acordarea de indemnizaii de omaj unor persoane care urmau o
form de nvmnt, situaii n care drepturile de omaj trebuiau suspendate/ncetate (AJOFM: Prahova, Dmbovia i Mure);
datorit neparcurgerii tuturor etapelor de executare silit a debitelor s-a prescris dreptul de recuperare a unor debite n
sum de 33 mii lei (AJOFM Constana).
Recomandri:
Principalele recomandri formulate au vizat recuperarea prejudiciilor, intrarea n legalitate a activitilor de control
desfurate de ctre compartimentele de specialitate, monitorizarea indicatorilor din Bilanul de ocupare pentru a se asigura
utilizarea cu eficien a fondurilor destinate pentru stimularea crerii locurilor de munc. Detaliat, acestea sunt:
organizarea evidenei analitice a conturilor de datorii i creane raportate prin situaiile financiare centralizate ale ANOFM,
conform cu legislaia n vigoare i asigurarea corespondenei acestora cu evidena sintetic la toate entitile din subordine;
corelarea indicatorilor raportai prin Programul de ocupare a forei de munc, Planul naional de formare profesional i
Bilanul de ocupare, precum i ntreprinderea demersurilor legale pentru a se asigura:
- creterea numrului de persoane care ocup un loc de munc n meseria/ocupaia pentru care acestea au absolvit
cursuri de formare profesional;
- corelarea ocupaiilor/meseriilor pentru care se organizeaz cursuri de formare profesional cu situaia locurilor de munc
vacante pentru care s-au organizat aceste cursuri;
- intensificarea controalelor efectuate privind locurile de munc vacante declarate de ctre angajatori i verificarea
corespondenei acestora cu cursurile de formare profesional de care beneficiaz omerii, pentru a evita alocarea de
fonduri publice pentru ocupaii/meserii care nu sunt solicitate de ctre angajatori;
- raportarea sumelor alocate pe fiecare dintre msurile destinate stimularii ocuprii forei de munc (msurile active);
identificarea cazurilor n care s-au efectuat pli necuvenite, sub form de prim de instalare/de ncadrare, precum i
subvenii pentru angajarea absolvenilor instituiilor de nvmnt;
identificarea cazurilor n care s-au efectuat pli necuvenite, prin nerespectarea de ctre unii angajatori a obligativitii legale
de a menine raporturile de munc ale omerilor timp de 18 luni i nu numai n perioada n care se ncaseaz efectiv
subvenia, respectiv de 12 luni;
analizarea situaiilor financiare ntocmite de entitile din subordine, cu privire la creanele de ncasat i monitorizarea
activitii desfurate de ctre ageniile teritoriale privind recuperarea debitelor, inclusiv modul de aplicare a msurilor
asiguratorii; recuperarea, n condiiile legii, a debitelor prescrise, pentru care dreptul entitii de a solicita recuperarea
sumelor de la debitori nu mai poate fi exercitat n termenul legal de prescripie.
Pentru eliminarea deficienelor identificate a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri care nu au fost contestate
de ctre entitate.
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice (MMFPSPV) funcioneaz n baza HG nr.
344/2014, este organ de specialitate al administraiei publice centrale, n subordinea Guvernului i realizeaz politicile naionale
corelate cu cele la nivel european i internaional n domeniile: muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice,
ndeplinind rolul de autoritate de stat, strategie i planificare, reglementare, sintez, coordonare, monitorizare, inspecie i control.
Sintetic, principalele aspecte constatate cu privire la utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BDCE/F/P - 1566 aprobat
prin HG nr. 928/2007, pentru finanarea Proiectului privind dezvoltarea la nivel local de servicii comunitare de prevenire a
separrii copilului de familia sa, precum i instruirea personalului aferent sunt urmtoarele:
din decembrie 2015 i pn la data aciunii de control nu au fost asigurate resursele umane necesare implementrii i
monitorizrii proiectelor finanate din fonduri externe rambursabile derulate de MMFPSPV-UMP;
233
nu au fost respectate prevederile planului de finanare a Proiectului stabilit n Acordul de mprumut, respectiv procentul de
finanare pentru implementarea Proiectului din mprumut, contribuia Romniei, a autoritilor locale i a altor donatori;
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la modul de nregistrare n contabilitate a transferurilor ntre uniti ale
administraiei publice;
sume nregistrate eronat n evidena contabil;
au fost nregistrate ntrzieri n tragerea sumelor din mprumut i ntrzieri n utilizarea sumelor trase, respectiv n termen de
12 luni de la disponibilizare;
bunurile achiziionate pentru dotarea Centrelor de zi pentru copiii aflai n dificultate i lucrrile de construcii executate
pentru construcia acestor Centre nu au fost reflectate corect n contabilitatea unor uniti administrativ-teritoriale beneficiare
de finanare din fondurile alocate pentru implementarea Proiectului supus verificrii.
Recomandri:
Conducerea Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice va dispune msuri legale n vederea:
efecturii tuturor demersurilor necesare pentru stabilirea i desemnarea personalului de specialitate care s asigure
implementarea i monitorizarea proiectelor aflate n derulare n cadrul UMP;
respectrii obligaiilor asumate n Acordul-cadru de mprumut i a procentelor de finanare convenite prin acesta;
corectrii sumelor nregistrate eronat n evidena contabil de ctre unitile administrativ-teritoriale solicitante, ce au fcut
obiectul verificrii echipei de control;
conducerea entitii va dispune verificarea tuturor unitilor administrativ-teritoriale care au solicitat sume la decontare n
cadrul contractelor de finanare i va lua msurile ce se impun pentru respectarea, n toate cazurile, a condiiilor de
legalitate prevzute n legislaia n vigoare referitoare la nregistrarea sumelor n evidena contabil, avnd n vedere c
verificarea nregistrrilor n evidena contabil a contravalorii bunurilor furnizate, lucrrilor executate i serviciilor prestate a
fost efectuat prin sondaj. La decontarea cheltuielilor efectuate n cadrul contractelor de finanare vor fi solicitate documente
din care s rezulte dovada nregistrrii n contabilitate a lucrrilor de construcii i va fi verificat respectarea legalitii
acestor nregistrri n contabilitatea solicitantului.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 13 msuri care nu au fost contestate.
MINISTERUL SNTII
Controlul privind fundamentarea i utilizarea fondurilor aferente Programului naional de prevenire, supraveghere
i control al tuberculozei, n perioada 2013-2015
Institutul de Pneumoftiziologie Marius Nasta
Institutul de Pneumoftiziologie Marius Nasta este unitate sanitar cu personalitate juridic, aflat n subordinea direct
a Ministerului Sntii i ndeplinete condiiile de autorizare sanitar, de funcionare i de competen prevzute de Legea nr.
95/2006 privind reforma n domeniul sntii.
Obiectivul general al controlului l constituie evaluarea modului de fundamentare i utilizare a fondurilor aferente Progra-
mului naional de prevenire, supraveghere i control al tuberculozei (PNPSCT), n perioada 2013-2015, avnd urmtoarele
obiective specifice:
controlul modului de fundamentare a bugetului alocat derulrii PNPSCT:
- modul de estimare i fundamentare anual a necesarului de fonduri pentru implementarea PNPSCT i naintarea
acestuia Ageniei Naionale pentru Programe de Sntate din cadrul Ministerului Sntii;
- modul de fundamentare a rectificrilor bugetare, dup caz.
analiza organizrii i funcionrii Unitii de asisten tehnic i management (UATM) din cadrul Institutului de
Pneumoftiziologie Marius Nasta (ROF, organigram, stat funcii, fie de post) i a repartizrii sarcinilor pe categorii de
activiti i operaiuni;
controlul utilizrii fondurilor alocate derulrii PNPSCT.
234
serviciile prestate de ctre persoane din cadrul UATM, n perioada 2013-2014, au fost decontate utiliznd un tarif orar
nelegal, ceea ce a condus la o plat nelegal, estimat la suma de 16 mii lei;
Unitatea de asisten tehnic i management a Programului naional de prevenire, supraveghere i control al tuberculozei
din cadrul institutului nu a verificat corespunztor modul n care Institutul de Pneumoftiziologie Marius Nasta a ntocmit
cererile de finanare a activitii programului i documentele justificative aferente;
fondurile alocate prin Programul naional de prevenire, supraveghere i control al tuberculozei nu au fost utilizate cu
respectarea principiului de asigurare a unei bune gestiuni financiare, unii reactivi fiind achiziionai n regim de urgen;
operaiunile economice de tipul Decontri ntre instituii subordonate nregistrate n evidena contabil, nu reflect realitatea;
nu au fost nregistrate sau au fost nregistrate eronat n patrimoniul institutului echipamente de laborator aflate n folosin
gratuit, pentru care s-a calculat i nregistrat nejustificat amortizare.
Recomandri:
elaborarea i particularizarea unor proceduri operaionale cu privire la:
ntocmirea contractelor de prestri servicii, n conformitate cu prevederile legale, precum i ntocmirea i verificarea
situaiilor lunare de plat a serviciilor prestate n cadrul UATM;
urmrirea i verificarea sumelor ce urmeaz a fi decontate n cadrul programelor de sntate; monitorizarea cererilor de
finanare n vederea asigurrii concordanei ntre solicitrile aferente i alocri de fonduri privind Programele Naionale
de Sntate; solicitarea de fonduri pentru plata cheltuielilor pentru programe de sntate numai n baza documentelor
justificative potrivit legislaiei specifice n domeniu, verificate i avizate;
modul n care trebuie fundamentate referatele de necesitate i derulate celelalte activiti n legtur cu demararea i
derularea unei proceduri de achiziie public, pe tipuri de proceduri; fundamentarea corespunztoare a valorii achiziiilor
solicitate prin referatele de necesitate i prezentarea n documentaiile de atribuire a datelor rezultate din referatele
primite, aprobate de persoanele responsabile; respectarea actelor normative n vigoare cu privire la alegerea i
justificarea procedurii de achiziie public;
fundamentarea corespunztoare a necesarului de reactivi achiziionai din PNPSCT, corelat cu aparatele deinute de
laboratoare aflate n stare de funcionare, astfel nct s se asigure o bun gestiune financiar a fondurilor utilizate prin
PNPSCT; monitorizarea laboratoarelor TB cu privire la utilizarea n termenul pentru care au fost solicitai i aprovizionai
reactivii achiziionai prin program;
solicitarea comunicrii, la finele fiecrei luni, de ctre laboratoarelor TB din ar, a consumului justificat de reactivi din luna
ncheiat i nregistrarea acestuia pe cheltuielile Institutului; elaborarea unei proceduri operaionale care s reglementeze
Decontrile ntre instituiile publice;
inventarierea tuturor bunurilor, de orice natur, primite de Institut n baza contractelor prin care se acord folosin gratuit
i nregistrarea acestora n evidena extracontabil; elaborarea unei proceduri operaionale cu privire la nregistrarea acestor
bunuri, inclusiv a celor primite n comodat.
MINISTERUL EDUCAIEI NAIONALE I CERCETRII TIINIFICE

1. Autoritatea Naional pentru Calificri

2. Unitatea Executiv pentru Finanarea nvmntului Superior, a Cercetrii, Dezvoltrii i Inovrii
3. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS SA
1. Autoritatea Naional pentru Calificri

Autoritatea Naional pentru Calificri (ANC) este o instituie public nfiinat n subordinea Ministerului Educaiei Naionale
i Cercetrii tiinifice, n temeiul Legii educaiei naionale nr. 1/2011 i a HG nr. 556/2011 privind organizarea, structura i
funcionarea Autoritii Naionale pentru Calificri, prin reorganizarea Consiliului Naional al Calificrilor i Formrii Profesionale a
Adulilor i a Unitii Executive a Consiliului Naional al Calificrilor i Formrii Profesionale a Adulilor, instituii care s-au desfiinat.
235
n conformitate cu prevederile OG nr. 129/2000 privind formarea profesional a adulilor, cu modificrile i completrile
ulterioare, n subordinea ANC funcioneaz, ca uniti fr personalitate juridic, comisii de autorizare judeene, respectiv
Comisia de autorizare a municipiului Bucureti.
ANC nu i-a ndeplinit misiunea de asigurare a cadrului general pentru realizarea formrii profesionale continue i
dezvoltarea de calificri necesare susinerii unei resurse umane naionale competitive, capabile s funcioneze eficient n
societatea actual i ntr-o comunitate a cunoaterii, sarcin prevzut prin HG nr. 556/2011, cu modificrile i completrile
ulterioare, deoarece n actualul cadru normativ, ce reglementeaz organizarea i funcionarea ANC, se constat existena
unor prevederi inadecvate, contradictorii sau neactualizate, referitor la: calitatea de ordonator secundar de credite a
conductorului entitii, n condiiile n care nu are instituii publice subordonate; atribuia de avizare a nfiinrii comitetelor
sectoriale, cu acordul consiliului de administraie al ANC, structur care nu este evideniat ca organ colectiv de conducere
i nici nu este prevzut n organigrama anexat la acest act normativ, precum i autorizarea furnizorilor de formare
profesional, de ctre comisii de autorizare judeene, respectiv a municipiului Bucureti, structuri fr personalitate juridic,
despre care nu se face referire n actul normativ ce reglementeaz organizarea i funcionarea ANC;
activitatea comisiilor de autorizare este finanat fr a exista reglementri legale n acest domeniu, adaptate cadrului actual
de educare i formare profesional, prevederile legale existente, unele contradictorii sau care nu mai sunt de actualitate,
nefiind abrogate. Acestea prevd ca finanarea s se fac de instituiile desfiinate prin nfiinarea ANC sau din bugetul
Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, de ctre direciile de munc i securitate social
judeene, respectiv a municipiului Bucureti;
n perioada 2014-2015 au fost angajate cheltuieli din fonduri publice n sum de 5.921 mii lei, n temeiul unui ordin al
ministrului care excede normele legale i fr a exista prevederi bugetare aprobate n acest sens;
dei nu exist o reglementare legal pentru finanarea, de ctre ANC, a secretariatelor tehnice ale comitetelor sectoriale,
aceast instituie a finanat comitetele sectoriale i n anii 2014 i 2015, cu suma de 1.640 mii lei, chiar dac acestea nu au
desfurat activitatea de validare a standardelor ocupaionale;
ANC nu i-a ndeplinit corespunztor atribuiile cu privire la coordonarea, monitorizarea i controlul autorizrii i procesului
de autorizare a furnizorilor de formare profesional a adulilor, n anul 2015 efectundu-se un singur control i numai n
municipiul Bucureti, care a vizat un numr de 23 de furnizori, dintr-un total de 2.628 de furnizori autorizai n Bucureti i
9.365 n toat ara, n condiiile n care actele normative prevd monitorizarea fiecrui furnizor, n cei patru ani pentru care a
fost autorizat, prin cel puin trei vizite de monitorizare;
ANC nu a realizat unele activiti prevzute de legislaia privind formarea profesional a adulilor i cea privind educaia
naional, ca fiind atribuii ale acestei instituii, cum sunt:
- evaluarea i acreditarea centrelor de evaluare a competenelor profesionale, a organismelor de evaluare;
- certificarea evaluatorilor de evaluatori, a evaluatorilor de competene i a evaluatorilor externi;
- asigurarea realizrii, gestionarii i actualizrii urmtoarelor registre: Registrul naional al furnizorilor de formare
profesional autorizai, Registrul naional al furnizorilor de formare profesional neautorizai, Registrul naional al
furnizorilor de formare profesional transfrontalieri i Registrul naional al evaluatorilor de competene profesionale,
evaluatorilor de evaluatori i evaluatorilor externi certificai;
- elaborarea, actualizarea i gestionarea Registrului Naional al Calificrilor Profesionale din Romnia;
pentru asigurarea finanrii comitetelor sectoriale, ANC a ncheiat contracte de finanare n valoare de 915 mii lei, fr a
avea prevederi bugetare aprobate, nclcnd astfel prevederile legale privind finanele publice;
ANC nu s-a preocupat de stabilirea i aprobarea, prin ordin al ministrului, de tarife percepute beneficiarilor, astfel c gradul
de realizare a veniturilor, n raport cu prevederile bugetare, a fost de numai 1,29% n 2014, respectiv 5,46% n 2015;
dei, conform reglementrilor legale, ageniile judeene pentru prestaii sociale au sarcina s pun la dispoziia comisiilor de
autorizare spaiul de desfurare a activitii, fr s se prevad perceperea unei chirii pentru asigurarea spaiilor respective
i a dotrilor necesare, ANC a pltit o cot-parte din chiriile aferente spaiului/spaiului de arhivare/concesiune teren, n
sum de 27 mii lei, pentru ageniile din municipiul Bucureti i judeele Bacu, Bihor i Slaj;
nu au fost ncasate i virate la bugetul de stat taxele de autorizare de la persoanele juridice, n sum de 2.799 mii lei;
nu a fost respectat principiul contabilitii pe baz de angajamente, bazat pe independena exerciiului financiar, ANC
nregistrnd i raportnd n situaiile financiare cheltuieli de 21 mii lei, aparinnd perioadei cnd s-au fcut plile, nu celei
pentru care s-au fcut plile;
s-a constatat existena unor stocuri fr micare, constituite din cinci pachete echipamente IT n valoare total de 11.072 mii
lei, iar alte echipamente IT n valoare de 27 mii lei nu au fost recuperate de la Federaia Patronatelor din Comer;
236
fundamentarea veniturilor n bugetul pentru anul 2015 nu s-a efectuat n funcie de gradul de realizare a veniturilor proprii,
programate n bugetul instituiei n ultimii doi ani (mai mic de 97%, n fiecare an), totalul veniturilor prevzute fiind cu 10.930
mii lei mai mare dect cel ce trebuia stabilit, conform normelor.
Recomandri:
efectuarea demersurilor legale ce se impun pentru promovarea i obinerea aprobrii unor acte normative care:
s reglementeze n mod clar i n integralitate organizarea i funcionarea ANC, n conformitate cu prevederile legale n
vigoare, inclusiv cu cele ale Legii nr. 500/2002 privind finanele publice;
s abroge reglementrile inadecvate n domeniul finanrii comisiilor de autorizare a furnizorilor de formare profesional i
promovarea i obinerea aprobrii unor reglementri normative care s stabileasc n mod unitar i actualizat mecanismul
de finanare a comisiilor menionate;
s actualizeze cadrul legal cu privire la finanarea comitetelor sectoriale, astfel nct finanarea acestora de ctre Autoritatea
Naional pentru Calificri, s se fac numai n temeiul i n conformitate cu prevederile normative aplicabile instituiei;
ncheierea angajamentelor legale numai n limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul bugetar respectiv
i respectarea normativelor legale n vigoare, referitoare la parcurgerea obligatorie a celor patru faze ale execuiei bugetare;
stabilirea msurilor organizatorice corespunztoare pentru desfurarea activitilor de monitorizare a furnizorilor de formare
profesional, n conformitate cu prevederile normative i aplicarea ntocmai a acestor msuri;
se vor propune spre aprobare Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice tarife pentru serviciile de asisten
tehnic i/sau de specialitate ale ANC privind: verificarea, validarea i aprobarea standardelor ocupaionale; elaborarea i
validarea calificrilor; evaluarea i acreditarea centrelor de evaluare a competenelor profesionale, a organismelor de
evaluare; certificarea evaluatorilor de evaluatori, a evaluatorilor de competene i a evaluatorilor externi;
aplicarea prevederii legale cu privire la plata taxelor de autorizare, de ctre persoanele juridice, n contul Autoritii
Naionale pentru Calificri i virarea contravalorii acestora la bugetul de stat;
analizarea tuturor deconturilor de cheltuieli efectuate cu direciile judeene de munc i securitate social, respectiv a
municipiului Bucureti (ageniile pentru pli i inspecie social judeene, respectiv a municipiului Bucureti), pe ultimii trei
ani, recuperarea cheltuielilor aferente chiriei decontate i virarea sumelor recuperate la bugetele din care au fost suportate;
respectarea principiului independenei exerciiului financiar, potrivit cruia toate veniturile i toate cheltuielile se raporteaz
la exerciiul financiar anual la care se refer, fr a ine seam de data ncasrii veniturilor, respectiv data plii cheltuielilor;
se vor efectua demersurile legale pentru recuperarea echipamentelor IT de la Federaia Patronatelor din Comer; se va analiza
posibilitatea redistribuirii/valorificrii seturilor de echipamente IT, netransmise comitetelor sectoriale i se vor dispune msuri n
consecin, inclusiv (dac este cazul) promovarea unor hotrri a Guvernului privind repartizarea echipamentelor;
elaborarea i fundamentarea bugetului de venituri se va realiza avnd n vedere sursele reale de finanare i cu respectarea
cerinelor prevzute de actele normative n vigoare la data elaborrii.
2. Unitatea Executiv pentru Finanarea nvmntului Superior, a Cercetrii, Dezvoltrii i Inovrii

Unitatea Executiv pentru Finanarea nvmntului Superior, a Cercetrii, Dezvoltrii i Inovrii (UEFISCDI) este instituie
public cu personalitate juridic, nfiinat n iulie 2010 prin comasarea, prin fuziune, a Unitii Executive pentru Finanarea
nvmntului Superior i a Cercetrii tiinifice Universitare (UEFISCSU), Centrului Naional de Management Programe
(CNMP) i a Ageniei Manageriale de Cercetare tiinific, Inovare i Transfer Tehnologic - Politehnica (AMCSIT Politehnica).
UEFISCDI este subordonat administrativ Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice (MENCS), iar funcional
Consiliului Naional pentru Finanarea nvmntului Superior (CNFIS) i Consiliului Naional al Cercetrii tiinifice (CNCS).
Misiunea UEFISCDI const n asigurarea suportului administrativ i logistic al activitii consiliilor consultative ale MENCS, cu
atribuii n domeniul nvmntului superior, cercetrii tiinifice, dezvoltrii i inovrii, precum i n desfurarea altor activiti
privind implementarea, n sistem descentralizat, a proiectelor i programelor MENCS i Autoritii Naionale pentru Cercetare
tiinific i Inovare (ANCSI), cu privire la nvmntul superior, cercetare, dezvoltare i inovare, cu respectarea prevederilor
legale referitoare la conflictele de interese i la transparena administrativ, decizional i a informaiilor de interes public.
la fundamentarea veniturilor proprii aprobate prin bugetele de venituri i cheltuieli, UEFISCDI nu a luat n considerare nivelul
realizrilor din anul precedent, n condiiile n care gradul de realizare a veniturilor proprii, n ultimii doi ani anteriori anului
curent, era mai mic de 97% pe fiecare an. Totodat, a ncadrat, raportat i utilizat eronat, ca venituri ale activitii finanate din
237
venituri proprii, veniturile realizate din conducerea programelor componente ale Planului Naional pentru Cercetare-Dezvoltare
i Inovare II (PNCDI II);
nu s-a respectat calendarul competiiei pentru subprogramul Proiecte de cercetare pentru stimularea constituirii de tinere
echipe de cercetare independente tip TE, competiia derulndu-se fr a exista o aprobare a ministrului de modificare a
ordinului iniial de lansare a competiiei;
s-au constatat situaii n care contractorii au raportat costuri salariale al cror cuantum lunar, pentru o persoan, aferent mai
multor proiecte, depete plafoanele prevzute n HG nr. 475/2007 privind aprobarea Planului naional de cercetare-
dezvoltare i inovare II, pentru perioada 2007-30 iunie 2014. Numai pentru eantionul analizat, prejudiciu aferent depirii
plafoanelor legale este de 42 mii lei;
s-au ncheiat contracte individuale de munc pe perioad determinat, cu nclcarea prevederilor Codului muncii i ale
contractului de finanare ncheiat cu ANCSI pentru serviciile de conducere a programelor din cadrul PNCDI II, ceea ce a
condus la plata nelegal a unei sume de 73 mii lei;
n luna decembrie 2015 au fost acordate, n mod nelegal, unele drepturi salariale n sum total de 18 mii lei, prin aplicarea
unui procent de cretere cu 15% fa de luna noiembrie 2015, invocndu-se eronat o prevedere legal inaplicabil n acest caz;
au fost ncheiate contracte de colaborare cu persoane fizice, efectundu-se pli de 2.194 mii lei, pentru derularea, n bune
condiii, a contractului ncheiat cu ANCSI, dar care trebuiau realizate de salariaii prevzui n statul de personal aprobat de
ordonatorul de credite i n Lista personalului anex la contractul de finanare sau de alte persoane, cu ncadrarea n
numrul de salariai aprobai prin statul de funcii;
nu s-a calculat, reinut i virat, contribuia la asigurrile sociale de sntate n sum de 131 mii lei, aferent plilor fcute
experilor evaluatori romni;
nu s-a urmrit recuperarea cheltuielilor generate de participarea la proiecte cu finanare european, n sum de 22 mii lei.
Recomandri:
revizuirea, aprobarea i implementarea Procedurii operaionale privind elaborarea proiectului de buget de venituri i cheltuieli - cod
PO 20, cu respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
respectarea dispoziiilor legale n derularea competiiilor din cadrul Planului naional pentru cercetare-dezvoltare-inovare,
stabilirea, prin pachetul de informaii, a criteriilor de selecie a experilor evaluatori i a unui calendar realist/realizabil al
competiiei, care s prevad procesul de selectare i validare a experilor evaluatori ca o activitate distinct;
reanalizarea contractelor individuale de munc, pe perioad determinat, din punct de vedere al timpului de munc, astfel
nct cumularea acestuia cu timpul de munc prestat la funcia de baz (n baza contractului individual de munc pe
perioad nedeterminat) s nu depeasc limita impus de legislaia n vigoare;
dimensionarea corect a necesarului de personal pentru derularea n bune condiii a activitilor specifice contractului de
finanare ncheiat cu ANCSI, avnd ca obiect conducere de Programe i ncheierea unor contracte de munc cu respectarea
prevederilor legale n materie (cu ncadrarea n numrul de personal aprobat entitii prin Statul de funcii), precum i
ncheierea de contracte de prestri servicii avnd ca surs de finanare tariful obinut din desfurarea activitilor de
conducere de Programe din cadrul PNCDI II numai pentru serviciile prevzute n Normele metodologice privind stabilirea
categoriilor de cheltuieli pentru activiti de cercetare-dezvoltare i de stimulare a inovrii, finanate de la bugetul de stat;
luarea msurilor organizatorice care se impun n vederea identificrii tuturor situaiilor de depire a plafoanelor stabilite prin
Anexa nr. 3 la HG nr. 475/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, calcularea i recuperarea sumelor achitate persoa-
nelor n cauz peste aceste plafoane;
calcularea, nregistrarea, recuperarea i virarea la bugetul din care au fost alocate a drepturilor salariale acordate necuvenit,
decontate din veniturile ncasate conform contractului de finanare ncheiat cu ANCSI, precum i prin aplicarea, n luna
decembrie 2015, a unui procent de majorare cu 15% a salariilor acordate n baza HG nr. 475/2007;
calcularea, nregistrarea, recuperarea i virarea la bugetul din care au fost alocate, a drepturilor salariale acordate necuvenit
auditorului public intern, reprezentnd sume primite n baza contractului individual de munc, pe perioad determinat, care
prevede i sarcini incluse n fia postului, aferent contractului individual de munc, pe perioad nedeterminat;
luarea msurilor organizatorice necesare pentru stabilirea cuantumului contribuiilor la bugetul asigurrilor sociale de
sntate, datorate asupra tuturor veniturilor din activiti independente, pltite de ctre UEFISCDI ncepnd cu anul 2011
(perioada prescripiei fiscale) i virarea acestora la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, s-a emis decizie prin care s-a dispus nlturarea
238
3. SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS SA
SC Institutul de Cercetri n Transporturi INCERTRANS SA este o societate pe aciuni cu capital majoritar de stat i
funcioneaz sub autoritatea Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, acionar majoritar care deine 64,505% din aciuni.
Obiectul principal de activitate const n activiti de testri i analize tehnice, respectiv: servicii de testri fizice, chimice sau
alte testri analitice pentru toate tipurile de materiale i produse, servicii de verificare i analiza compoziiei i puritii apei i
aerului, msurarea nivelului de radioactivitate; analiza polurii poteniale, servicii de verificare i analiz a elementelor de
construcii, testri ale compoziiei i impuritii mineralelor, testarea caracteristicilor fizice i ale performanei materialelor, cum
ar fi rezistena, tenacitatea, radioactivitatea etc., alte servicii de verificare tehnic i analiza calitii, servicii de certificarea
produselor, inclusiv a bunurilor de larg consum, navelor, aeronavelor, autovehiculelor, containerelor presurizate, instalaiilor
nucleare etc.; testri periodice de siguran a drumurilor i autovehiculelor, ncercri i experimentri n transporturi, autorizri
i avizri, diferite de cele atribuite expres altor autoriti prin acte normative, training i alte activiti.
nu au fost finalizate operaiunile de cadastru i de nscriere n Cartea Funciar, pentru toate bunurile imobile de natura cldirilor
i terenurilor, aflate n patrimoniul entitii;
au fost acordate necuvenit drepturi salariale n sum de 56 mii lei (incluznd salariul net, contribuii angajat i contribuii
angajator) pentru o perioad din anul 2014 n care directorul general nu a ndeplinit activiti n cadrul institutului.
Recomandri:
ntocmirea documentaiei cadastrale i nscrierea n crile funciare teritoriale a cldirilor i terenurilor aflate n patrimoniul
institutului;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs entitii prin plata necuvenit a drepturilor salariale unei persoane n perioada n care
aceasta nu a ndeplinit activiti n cadrul institutului i recuperarea acestuia, potrivit legii. Regularizarea cu bugetele publice
a impozitelor i contribuiilor pltite, aferente acestor drepturi salariale acordate necuvenit.
Pentru remedierea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate a fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru
stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia potrivit legii, precum i pentru nlturarea abaterilor financiar-contabile.
MINISTERUL AFACERILOR INTERNE

Inspectoratul General de Aviaie al Ministerului Afacerilor Interne
Inspectoratul General de Aviaie al Ministerului Afacerilor Interne (IGAv) a fost nfiinat n baza OUG nr. 152/2008 pentru
modificarea OUG nr. 30/2007 privind organizarea i funcionarea Ministerului Internelor i Reformei Administrative i pentru nfiinarea
Fundaiei Colegiul Naional de Afaceri Interne", ca structur de specialitate n subordinea Ministerului Internelor i Reformei
Administrative (n prezent Ministerul Afacerilor Interne), cu personalitate juridic, prin reorganizarea Inspectoratului de Aviaie.
IGAv a fost creat cu scopul de a asigura ndeplinirea misiunilor Ministerului Afacerilor Interne n supravegherea granielor
naionale i comune cu Uniunea European i n prevenirea i combaterea criminalitii organizate i transfrontaliere, n
gestionarea situaiilor de urgen, salvrii victimelor, precum i n realizarea unor operaiuni operative de nalt specializare.
n valoarea de nregistrare n contabilitate a dou elicoptere, proprietate public, primite prin transfer fr plat de la Ministerul
Sntii, este cuprins eronat i valoarea unor materiale, cursuri pentru piloi, mijloace fixe i obiecte de inventar, n sum
total de 6.937 mii lei;
au fost efectuate pli n sum de 11.423 mii lei, pentru achiziia unor servicii de modernizare/reparaii capitale la elicoptere,
bunuri care sunt nregistrate n patrimoniul unor ordonatori teriari de credite (unitile speciale de aviaie din Bucureti i Cluj);
din analiza soldului contului Furnizori la 31.12.2015, n valoare total de 206 mii lei, s-a constatat c suma de 93 mii lei
reprezentnd datorii ctre furnizorii de carburant i servicii medicale, nu a fost reflectat n coloana Angajamente legale de
pltit, din Anexa nr. 7 la situaiile financiare;
239
nu au fost finalizate demersuri pentru clarificarea statutului juridic al unor imobile (terenuri i cldiri) situate n Caransebe,
unde funcioneaz Unitatea Special de Aviaie Caransebe.
Recomandri:
efectuarea demersurilor pentru emiterea unor hotrri de Guvern n vederea corectrii valorii de inventar a elicopterelor
primite prin transfer fr plat, de la Ministerul Sntii;
utilizarea creditelor bugetare numai n limita prevederilor i destinaiilor aprobate i pentru cheltuieli strict legate de activitatea
proprie.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie, la care reprezentanii entitii nu au formulat obieciuni i nu
au depus Contestaie fa de msurile dispuse.
MINISTERUL APRRII NAIONALE

Comandamentul Logistic ntrunit
Comandamentul Logistic ntrunit (CLI) este structura de execuie a Statului Major General (SMG), destinat realizrii
sprijinului logistic, la nivel strategic i operativ, necesar forelor naionale care desfoar aciuni militare, inclusiv n afara teritoriului
statului romn, managementului materialelor, pentru ntreaga structur de fore a Armatei, valorificrii bunurilor materiale,
echipamentelor, armamentului i muniiei excedentare aflate n administrarea Ministerului Aprrii Naionale (MApN), asigurrii
activitilor de reprezentare i protocol la nivelul administraiei publice centrale i al MApN i refacerii capacitii de munc a
personalului Armatei Romniei. CLI se subordoneaz efului SMG i este coordonat de lociitorul pentru resurse al efului SMG.
Misiunea de baz a CLI const n asigurarea sprijinului logistic de baz i a logisticii operaionale la nivel strategic, pentru Gru-
parea de fore ntrunite, categoriile de fore ale armatei i structurile centrale ale MApN, pe timp de pace, n situaii de criz i la rzboi.
nu au fost nregistrate distinct n contabilitate stocurile/consumurile de alimente i sumele ncasate din activitatea de hrnire
prin popote, valoarea facturilor aferente fiind nregistrat direct n conturile de cheltuieli;
nu au fost analizate periodic creanele entitii, pn la data ncheierii bilanului, n vederea recuperrii acestora;
nu au fost justificate unele avansuri acordate personalului trimis n misiune permanent n strintate, n condiiile n care
Instruciunile privind susinerea activitilor personalului din Ministerul Aprrii trimis n misiune permanent n strintate, aprobate
prin ordin al ministrului aprrii naionale, nu precizeaz n mod expres termenul n care trebuie s se fac justificarea avansului;
au fost achiziionate diverse produse florale, fr a fi respectate prevederile legale n faza de lichidare a procesului de
execuie bugetar, nregistrndu-se depiri ale valorii creditelor bugetare aprobate pentru acest scop i fr ntocmirea
tuturor documentelor justificative;
nu a fost recuperat i virat la bugetul de stat suma de 247 mii USD, ncasat n perioada 2010-2014 de CN
ROMTEHNICA SA, n cadrul unui contract de comision aferent operaiunilor de valorificare, la extern, a bunurilor aflate n
administrarea MApN (cu titlu de: servicii, servicii de export, tax pentru servicii ale armatei, tax de servicii, tax
pentru servicii de export i altele similare), sum reinut de comisionar i care nu a fost comunicat i virat CLI, dup
deducerea cheltuielilor de valorificare aferente.
Recomandri:
elaborarea unei monografii contabile pentru evidenierea n contabilitate a operaiunilor privind activitatea de hrnire prin
popote, contra cost i a consumurilor de alimente pentru activitatea de protocol, cu respectarea prevederilor legale;
recuperarea creanelor reprezentnd contravaloarea serviciilor de hrnire prestate, precum i a creanelor din avansuri spre
decontare, acordate personalului militar detaat la misiunile permanente din strintate;
modificarea i completarea Instruciunilor referitoare la personalul trimis n misiuni permanente n strintate, prin specifi-
carea perioadei n care trebuie justificate sumele acordate ca avans;
240
analiza achiziiilor de produse florale din anul 2015 i recuperarea eventualelor sume decontate eronat, n situaiile n care
se constat produse facturate, dar nelivrate sau produse achiziionate fr aprobare, concomitent cu elaborarea unei
proceduri interne privind decontarea produselor florale, care s prevad modul de aprobare a achiziiei, documentele
justificative care se vor ntocmi la momentul achiziiei bunurilor respective i modul de nregistrare n contabilitate;
recuperarea i virarea la bugetul de stat a sumei de 247 mii USD (din care se deduc cheltuielile aferente), la care se adaug
dobnzile, penalitile i majorrile de ntrziere prevzute de Codul de procedur fiscal pentru creanele bugetare,
ncasat de comisionar de la partenerii externi.
Pentru nlturarea neregulilor constatate a fost emis decizie, la care reprezentanii entitii nu au formulat obieciuni i nu
au depus contestaie fa de msurile dispuse.
MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I ADMINISTRAIEI PUBLICE
1. Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice

2. Agenia Naional pentru Locuine
3. Inspectoratul de Stat n Construcii
1. Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice
Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile Comunitare de Utiliti Publice (ANRSC) este instituie
public de interes naional, cu personalitate juridic, ce funcioneaz n subordinea Ministerului Dezvoltrii Regionale i
Administraiei Publice (MDRAP) i are ca scop reglementarea i monitorizarea la nivel central a activitilor din domeniul
serviciilor comunitare de utiliti publice aflate n atribuiile sale, n conformitate cu prevederile Legii nr. 51/2006, republicat, cu
Activitatea ANRSC este finanat integral de la bugetul de stat, prin bugetul MDRAP. Tarifele percepute pentru acordarea
licenelor, cele pentru eliberarea autorizaiilor, contribuiile operatorilor de servicii de utiliti publice aflai n sfera sa de
reglementare i orice alte sume ncasate n condiiile legii se fac venit la bugetul de stat.
au fost ntocmite situaii financiare neconforme cu realitatea, ntruct:
au fost evideniate eronat sumele reprezentnd contribuii achitate de operatorii aflai n sfera de reglementare a
ANRSC, n condiiile nendeplinirii de ctre acetia a obligaiei declarative;
exist neconcordane ntre drepturile i obligaiile ANRSC, n ceea ce privete contribuiile datorate/achitate de
persoanele juridice care realizeaz venituri din desfurarea de activiti aflate n sfera sa de reglementare;
nu au fost identificai unii prestatori de servicii de utilitate public care au realizat venituri din activiti de dezinsecie,
dezinfecie, deratizare, fr a deine licene care s le confere acest drept, cu consecina nestabilirii, neevidenierii i
nencasrii, n cuantumul i la termenul stabilit prin lege, a unor creane.
Recomandri:
nregistrarea corespunztoare a suprasolvirilor, astfel nct soldurile conturilor reprezentnd creane nencasate s fie
corect evideniate n contabilitatea ANRSC;
analizarea i clarificarea diferenei constatate ntre contribuiile datorate/achitate de persoanele juridice care realizeaz
venituri din desfurarea de activiti aflate n sfera de reglementare a ANRSC i obligaia instituiei de a vira aceste sume
la bugetul de stat, astfel nct situaiile financiare s reflecte realitatea i exactitatea operaiunilor;
stabilirea, evidenierea i urmrirea ncasrii contribuiei datorate de contribuabilii identificai cu ocazia aciunii de control, n
condiiile realizrii unor venituri din prestarea de servicii de dezinsecie/dezinfecie/deratizare cu nerespectarea dispoziiilor
legale n materie (autorizare i/sau declarare).
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea Naional de Reglementare pentru Serviciile
Comunitare de Utiliti Publice trebuie s le duc la ndeplinire.
241
2. Agenia Naional pentru Locuine
Agenia Naional pentru Locuine (ANL) s-a nfiinat n baza Legii nr. 152/1998 pentru dezvoltarea construciei de
locuine la nivel naional i i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice,
ca instituie de interes public cu personalitate juridic.
ANL deruleaz la nivel naional patru programe principale de construcii de locuine:
Programul Locuine prin credit ipotecar;
Programul Locuine pentru tineri, destinate nchirierii;
Renaterea satului romnesc;
Locuine sociale pentru comunitile de romi.
La aceste programe cu caracter permanent se adaug i programe cu caracter temporar, de ajutorare a persoanelor afectate
de inundaii.
nu a fost realizat o fundamentare riguroas a necesarului de subvenii destinate promovrii i dezvoltrii construciilor de
locuine la nivel naional, cu consecina imobilizrii nejustificate a resurselor financiare publice;
operaiunile economico-financiare nu au fost nregistrate pe baza principiilor contabilitii de drepturi i obligaii (de
angajamente), cu consecina prezentrii unor date eronate n situaiile financiare ntocmite de entitate;
plata nejustificat a sumei de 1.577 mii lei, reprezentnd o amend contravenional aplicat de ANRMAP, precum i despgubiri
determinate de punerea n executare a unor hotrri dispuse de instanele judectoreti, n condiiile n care n bugetele de venituri
i cheltuieli, aprobate prin hotrri de Guvern nu au fost prevzute a se efectua astfel de cheltuieli, entitatea omind s raporteze
financiar, att n contul de rezultat patrimonial, ct i n contul de execuie bugetar, aceste situaii;
nu au fost ncasate, n cadrul termenului de prescripie, creane n sum de 39 mii lei, contrar prevederilor legale n domeniu;
ncasarea nejustificat, din fondurile alocate de la bugetul de stat pentru finanarea construciilor de locuine, a unor venituri n
sum de 2.049 mii lei, ca urmare a aplicrii eronate a cotei legale (3% pn la data de 30.07.2015, respectiv 5%, ncepnd
cu data de 31.07.2015) asupra totalului facturilor emise de prestatorii de servicii de construcii montaj, sume ce includ i TVA;
la finele anilor 2013 i 2014 nu a fost virat ctre bugetul de stat suma total de 67.790 mii lei, reprezentnd excedent de
fonduri publice, ncasate ca urmare a vnzrii de locuine pentru tineri, n condiiile n care aceast derogare de la Legea
finanelor publice a fost reglementat abia n anul 2015. n timpul controlului, suma de 67.790 mii lei a fost virat n contul
ordonatorului principal de credite.
Recomandri:
fundamentarea ct mai corect a cuantumului alocaiilor bugetare destinate finanrii programelor guvernamentale de
construcii de locuine, prin stabilirea necesarului de fonduri publice n concordan cu posibilitile reale de realizare a
obiectivelor cuprinse n listele de investiii aprobate de ordonatorul principal de credite;
organizarea i conducerea evidenei creditelor bugetare aprobate, a angajamentelor bugetare i a angajamentelor legale,
astfel nct acestea s fie corect reflectate n situaiile financiare;
identificarea cauzelor care au generat efectuarea unor cheltuieli nejustificate, n sum de 1.577 mii lei, stabilirea persoanelor
rspunztoarea i ntreprinderea demersurilor legale n vederea rentregirii fondurilor ANL;
analizarea, stabilirea i dispunerea de msuri care s asigure recuperarea debitelor n sum estimat de 39 mii lei,
provenite att din nencasarea la termen a contravalorii cheltuielilor de ntreinere i chirie a unor spaii de locuit
(apartamente), ct i a minusurilor constatate cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului;
virarea n contul ordonatorului principal de credite a sumei de 2.049 mii lei, la care se adaug dobnzi i penaliti de
ntrziere, datorate potrivit legii, ca urmare a includerii nejustificate a TVA n baza de calcul a cotei cuvenite entitii.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Agenia Naional pentru Locuine trebuie s le duc la
ndeplinire. Decizia nu a fost contestat, msurile dispuse fiind n curs de implementare.
3. Inspectoratul de Stat n Construcii

Inspectoratul de Stat n Construcii (ISC) s-a nfiinat n baza OG nr. 63/2001 i este o instituie public cu personalitate
juridic, n subordinea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, organ tehnic specializat care exercit, potrivit
legii, controlul de stat cu privire la respectarea disciplinei n urbanism i a regimului de autorizare a construciilor, precum i cu
privire la aplicarea unitar a prevederilor legale n domeniul calitii n construcii.
n cadrul ISC funcioneaz 8 inspectorate regionale n construcii, fr personalitate juridic, n subordinea crora i
desfoar activitatea 41 de inspectorate judeene n construcii. Activitatea entitii se finaneaz integral din venituri proprii.
242
a fost meninut nejustificat, n componena soldului contului Debitori, suma de 280 mii lei, reprezentnd creane, pentru
care entitatea a ntreprins toate demersurile legale de recuperare, n condiiile n care debitorul a fost declarat insolvabil;
nu au fost nregistrate n evidenele contabile drepturile i obligaiile generate de regularizarea cotelor datorate de inves-
titori/proprietari, ca urmare a faptului c valoarea final a lucrrilor executate a fost diferit de valoarea lucrrilor autorizate;
a fost supradimensionat rezultatul patrimonial al anului 2015, n condiiile nenregistrrii diminurii veniturilor proprii ale ISC
cu sumele nscrise n cererile de restituire depuse de ctre investitori/proprietari, ca urmare a faptului c valoarea final a
lucrrilor executate a fost diferit de valoarea lucrrilor autorizate.
Recomandri:
scoaterea din evidena contabil a creanei n sum de 280 mii lei, potrivit prevederilor legale n vigoare; extinderea
verificrilor asupra tuturor sumelor aflate n soldul contului Debitori i, n cazul identificrii unor situaii n care sentinele
instanelor de judecat atest starea de faliment a debitorilor, scoaterea acestor sume din evidena contabil, potrivit legii;
nregistrarea tuturor debitelor/creanelor rezultate din regularizarea cotelor datorate de investitori/proprietari, ca urmare a
faptului c valoarea final a lucrrilor executate a fost diferit de valoarea lucrrilor autorizate; revizuirea procedurii opera-
ionale, astfel nct s fie respectat principiul contabilitii de angajamente;
stabilirea corect a rezultatului patrimonial, astfel nct situaiile financiare s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de ctre ISC.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Inspectoratul de Stat n Construcii trebuie s le duc la
ndeplinire. Decizia nu a fost contestat, msurile fiind n curs de implementare.
AUTORITATEA PENTRU ADMINISTRAREA ACTIVELOR STATULUI

Control cu privire la ndeplinirea de ctre pri a clauzelor contractuale cuprinse n contractul de privatizare
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului
Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului (AAAS) este o instituie de specialitate a administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i sub coordonarea ministrului economiei, funcionnd sub aceast
denumire ncepnd cu luna decembrie 2012, cnd prin OUG nr. 96/2012 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul
administraiei publice centrale i pentru modificarea unor acte normative, Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului
(AVAS) i-a schimbat denumirea n Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului.
n vederea ndeplinirii rolului su, AAAS desfoar dou activiti de baz, respectiv:
- activitatea de valorificare a activelor statului;
- activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
Obiectivele controlului:
verificarea modului n care autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii au urmrit respectarea clauzelor stipulate prin
contractele de vnzare-cumprare aciuni, referitoare la obligaiile asumate de cumprtor;
verificarea msurilor ntreprinse de autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii pentru aprarea intereselor statului, stadiul
i modul de soluionare, dup caz, a acestora;
verificarea legalitii i corectitudinii sumelor ce au fost transferate cu titlu gratuit societilor comerciale privatizate, n baza
actelor normative specifice de reglementare;
verificarea respectrii de ctre autoritile cu atribuii n domeniul privatizrii a utilizrii pe destinaiile prevzute de lege a
sumelor ncasate din aciunea de privatizare; corecta stabilire a obligaiilor ctre bugetul de stat i/sau bugetele locale i
fondurile cu destinaie special, dup caz, precum i plata la termenele legale ale acestora.
n cazul privatizrii SC Motorep SA:
Contractul de vnzare-cumprare aciuni nr. 224/11.04.1996, ncheiat ntre Fondul Proprietii de Stat (FPS) i Asociaia
Motorep Trgovite - PAS (prima vnzare de aciuni)
243
n data de 28.05.1997, n baza contractului sus-menionat i a Cererii de meniuni nr. 1643/22.05.1997 a avut loc modi-
ficarea acionariatului societii, nscris la Oficiul Registrului Comerului (ORC) Dmbovia, prin nregistrarea Asociaiei Motorep
Trgovite - PAS ca acionar la SC Motorep SA.
nregistrarea modificrii acionariatului societii s-a produs dei Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. 224/11.04.1996
era rezoluionat din data de 24.07.1996, n condiiile n care Asociaia Motorep Trgovite - PAS nu a pltit avansul convenit prin acest
contract. Astfel, s-a constatat:
reprezentantul FPS, fr a avea mandat legal, a aprobat, n edina AGA a SC Motorep SA din data de 30.04.1997,
schimbarea structurii acionariatului societii, n sensul micorrii participaiei FPS la capitalul social al acesteia, n condiiile
introducerii ca acionar a Asociaiei Motorep Trgovite - PAS, cu un procent de 40%, n situaia n care Contractul de
vnzare-cumprare aciuni nr. 224/11.04.1996 era deja rezoluionat din data de 24.07.1996, fapt ce a avut ca efect
diminuarea nelegal a participaiei FPS;
n data de 9.05.1997 (ulterior edinei AGA din data de 30.04.1997), FPS l-a mandatat pe reprezentantul su n AGA a SC
Motorep SA, pentru aprobarea contractului de societate, modificarea statutului societii i alegerii noilor administratori n
urma privatizrii, fr s in cont de faptul c, la data emiterii acestui Mandat special, Contractul de vnzare-cumprare
aciuni nr. 224/11.04.1996 era rezoluionat din data de 24.07.1996;
FPS nu a acionat n instan pentru constatarea nulitii absolute a Hotrrii AGA nr. 14/30.04.1997 (prin care, n mod
nelegal, a fost introdus ca acionar, la SC Motorep SA, Asociaia Motorep Trgovite - PAS), fapt ce ar fi permis anularea
tuturor actelor emise i ncheiate n baza drepturilor rezultate din aceast hotrre;
FPS Direcia Teritorial Dmbovia nu a respectat prevederile legale privind termenul de introducere a recursului mpotriva
ncheierii din 28.05.1997, pronunat de judectorul delegat de Tribunalul Dmbovia de pe lng Oficiul Registrului
Comerului, prin care s-a dispus nscrierea ca acionar a Asociaiei Motorep Trgovite - PAS cu un procent de 40% din
capitalul social al S.C. Motorep S.A. (n baza Cererii de meniuni nr.1643/22.05.1997), fapt ce a avut ca efect respingerea
de ctre instan, prin Decizia nr. 1227/04.11.1997, a recursului introdus tardiv;
n urma demersurilor efectuate la ORC Dmbovia, n decembrie 1997, prin ncheierea nr. 16/07.01.1998, pronunat de
judectorul delegat de Tribunalul Dmbovia pe lng ORC Dmbovia, instana a admis cererea FPS, de radiere a
meniunii nr. 1643/22.05.1997. mpotriva ncheierii, SC Motorep SA a formulat recurs la Tribunalul Dmbovia, care a fost
respins prin decizia civil pronunat n 10 martie 1998;
n baza deciziei civile, FPS Bucureti a fost renscris la ORC Dmbovia, n data de 9.06.1998, ca acionar la SC Motorep
SA cu pachetul de 121.017 aciuni, care s-a aflat, n mod nelegal, n posesia Asociaiei Motorep Trgovite - PAS;
cu toate c meniunea fcut la ORC Dmbovia, n baza Cererii de meniuni nr. 1643/22.05.1997, a fost radiat prin
ncheierea nr. 16/7.01.1998, aceasta a produs efecte ntre momentul nregistrrii ei la ORC i momentul renscrierii la ORC
a FPS Bucureti ca acionar majoritar (9.06.1998), cu pachetul de aciuni ce se aflase, nelegal, n posesia Asociaiei
Motorep Trgovite PAS. Din punct de vedere legal ar fi fost corect ca FPS s solicite n instan constatarea nulitii
absolute a Hotrrii AGA nr. 14/30.04.1997, prin care, n mod nelegal, s-a schimbat structura acionariatului, aciune ce i-ar
fi permis anularea tuturor actelor emise i ncheiate n baza drepturilor rezultate din aceast hotrre.
Faptul c FPS nu a acionat n instan pentru anularea Hotrrii AGA nr. 14 din 30.04.1997 a influenat demersurile ntre-
prinse de acesta pentru schimbarea conducerii SC Motorep SA, care a participat la emiterea acestei hotrri, conducere
recunoscut, de ctre instana de judecat, ca legitim n perioada n care Asociaia Motorep Trgovite - PAS a figurat ca
acionar la SC Motorep SA.
FPS nu a efectuat, n termenul legal, demersurile necesare nregistrrii la ORC Dmbovia a modificrilor intervenite n structura
acionariatului, n baza Actului de cesiune nr. 183/2/13.08.1997, prin care SIF Oltenia a cedat ctre FPS Bucureti un numr de
62.673 de aciuni nominative (n valoare total de 157 mii lei, reprezentnd 20,71% din capitalul social al SC Motorep SA).
Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. DB.22/5.05.1999, ncheiat ntre FPS i Asociaia PAS AGROMAS
MOTOREP Ulmi (a doua vnzare de aciuni):
AAAS (prin predecesori) nu a urmrit ncheierea/finalizarea procedurilor de recuperare a creanelor n valoare de 1.237 mii
lei, stabilite de instan n sarcina cumprtorului, ca urmare a neachitrii ratelor stipulate prin Contractul de vnzare-cum-
prare de aciuni ncheiat ntre FPS i Asociaia PAS AGROMAS MOTOREP Ulmi. Aceste drepturi de crean, actualizate
la valoarea de 1.573 mii lei, au fost nregistrate n contabilitatea AAAS abia n anul 2016;
APAPS (predecesorul AVAS) a pierdut pachetul de 274.452 de aciuni, reprezentnd 90,72% din capitalul social al SC
Motorep SA, ca efect al nepunerii n aplicare a pactului comisoriu, n baza cruia Contractul de vnzare-cumprare aciuni,
din mai 1999, se desfiina, conform prevederilor clauzei din contract (dup data de 30.06.2001, data scadenei celei de a
doua rate nepltite), n condiiile n care cumprtorul nu a achitat la scaden dou rate succesive.
Potrivit informaiilor furnizate de ORC Dmbovia, judectorul delegat al ORC Dmbovia de pe lng Tribunalul Dmbovia
a dispus diminuarea capitalului social al societii, de la 756 mii lei la 30 mii lei, ca urmare a reducerii valorii nominale a
244
aciunii de la 2,5 lei la 0,1 lei. Abia n anul 2003, APAPS a notificat cumprtorul despre pactul comisoriu, fr ns s se
renscrie la ORC Dmbovia ca acionar la SC Motorep SA, fapt ce a avut ca efect pierderea pachetului de 274.452 de
aciuni (estimat la acel moment la 30 mii lei).
La data de 17.12.2002, Tribunalul Dmbovia a hotrt deschiderea procedurii reorganizrii judiciare i a falimentului SC
Motorep SA, n conformitate cu prevederile Legii nr. 64/1995 privind procedura reorganizrii i lichidrii judiciare, cu modifi-
crile i completrile ulterioare, iar prin Sentina nr. 139/13.09.2005, instana a dispus nchiderea procedurii falimentului i
radierea societii de la ORC, aciune ce a avut loc la data de 7.10.2005.
n cazul privatizrii SC Oana SA:

Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. 290/22.04.1996, ncheiat ntre FPS i SC Oaul SRL (devenit ulterior SC
Euro Oaul SA):
ca urmare a rezoluionrii contractului sus-menionat, n baza unei sentine civile pronunate n iunie 2003 (devenit
definitiv i irevocabil n mai 2004), ca urmare a neachitrii ratelor de ctre cumprtorul SC Euro Oaul SA, FPS nu a
efectuat, n termenul legal, demersurile necesare pentru renscrierea la Oficiul Registrului Comerului, ca acionar la SC
Oana SA. Renscrierea AVAS la ORC, ca acionar al SC Oana SA s-a fcut n iunie 2005, nefiind respectat termenul legal
de 15 zile de la data emiterii sentinei civile, devenit irevocabil.
n condiiile n care, prin sentina civil pronunat n anul 2003, SC Oana SA a fost obligat la plata sumei 28 mii lei, cu
titlu de daune interese, AVAS nu s-a nscris la masa credal a cumprtorului SC Euro Oaul SA cu aceast crean, fapt
ce a avut ca efect pierderea acestui drept.
n anul 2009, AVAS a arhivat dosarul de executare, fr s analizeze condiiile n care s-a pierdut dreptul de crean n
sum de 28 mii lei, nelund nicio msur pentru recuperarea eventualului prejudiciu de la persoanele rspunztoare pentru
neurmrirea recuperrii creanei. De menionat c acest drept de crean nu a fost nregistrat n evidena contabil a
instituiei. n timpul controlului, pn la clarificarea rspunderii pentru pierderea creanei, suma de 28 mii lei a fost nre-
gistrat n contabilitatea instituiei.
din analiza documentelor prezentate, aferente Aciunii n contencios administrativ (obligaia de a face), introdus de SC
Oana SA n anul 2013, nregistrat la Tribunalul Satu Mare, unde a fost chemat n garanie i AVAS, s-a constatat
existena n dosar a contractelor prin care SC Oana SA, dup momentul privatizrii, a vndut activele Atelier Confecii
Metalice i Atelierul de Tmplrie.
Din clauzele acestor contracte rezult c sumele cuvenite SC Oana SA, n contul activelor nstrinate, nu au intrat n
societate, lund alt destinaie, aspect despre care instituia nu s-a sesizat.
Aspectul a fost reinut n condiiile n care, n anul 1996, valoare nominal a aciunilor SC Oana SA, vndute de FPS, a fost
de 2,5 lei/aciune, iar n anul 2005 (cu o ntrziere de 2 ani de la data pronunrii sentinei prin care Contractul de vnzare-
cumprare aciuni nr. 290/1996 a fost rezoluionat), cnd AAAS a reintrat n posesia acestor aciuni, valoarea nominal a lor
era de doar 0,1 lei/aciune.
n cazul privatizrii SC UPRUC UTCH SA:

Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. BV9/10.10.2003, ncheiat ntre APAPS i Bica Grigore (prima vnzare de aciuni):
APAPS nu a restituit sumele ncasate necuvenit de la cumprtor, dup data la care contractul de vnzare-cumprare
aciuni s-a desfiinat ca urmare a aplicrii pactului comisoriu pentru neplata ratelor scadente. Acest fapt a avut ca efect
obligarea AVAS, de ctre instan, prin Hotrrea nr. 11741/2009, la plata sumei de 165 mii lei, reprezentnd dobnzi i
actualizarea cu indicele de inflaie a sumelor nerestituite cumprtorului.
Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. 5/17.02.2010 privind privatizarea SC UPRUC UTCH SA, ncheiat ntre
AVAS i SC Electric Comat SRL Braov (a doua vnzare de aciuni):
n condiiile n care, contrar celor asumate prin contractul de privatizare, nici societatea privatizat i, ulterior, nici
cumprtorul nu au achitat vnztorului obligaiile n valoare de 131 mii lei, AVAS a solicitat i a obinut n instan obligarea
cumprtorului SC Electric Comat SRL Braov la plata sumei de 31,7 mii euro, reprezentnd penaliti pentru neplata
datoriilor societii privatizate.
Ca urmare a deschiderii procedurii de insolven a cumprtorului SC Electric Comat SRL Braov, AAAS s-a nscris n
Tabelul definitiv al obligaiilor debitorului cu suma total de 271 mii lei, reprezentnd obligaiile de plat ale societii
privatizate i penalitile aferente.
n cazul privatizrii SC ELECTROPUTERE SA Craiova:

Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. 67/30.10.2007, ncheiat ntre AVAS i AL-ARRAB CONTRACTING
COMPANY LIMITED
245
cumprtorul AL-ARRAB CONTRACTING COMPANY LIMITED nu a ndeplinit Planul de afaceri, aa cum acesta a fost
asumat prin contractul sus-menionat, nerealiznd ntocmai angajamentele asumate prin oferta financiar i planul de
afaceri, cu meniunea c planul de afaceri putea fi modificat, n funcie de evoluia condiiilor de pia, prin ncheierea unui
act adiional.
Referitor la ndeplinirea obligaiilor privind salariaii, cumprtorul nu a atins inta propus (un numr de 3.353 de salariai, n
cel de-al cincilea an investiional), la 31.12.2012 societatea avnd un numr de numai 1.021 de salariai, n condiiile n
care, conform ofertei financiare, ofertantul s-a angajat s menin n Societate, pe perioada derulrii planului de afaceri
(cinci ani), numrul de 2.635 de salariai, angajai cu contract de munc pe durat nedeterminat (eventualele reduceri ale
acestui numr de salariai urmnd a se produce numai din cauze naturale sau ca urmare a ncetrii contractelor individuale
de munc, de drept prin acordul prilor, demisia salariatului sau din motive imputabile salariatului).
De precizat c prin Contractul de vnzare-cumprare aciuni nu s-a prevzut o clauz penalizatoare pentru nerespectarea
obligaiei privind meninerea n societate a numrului de personal prevzut n Planul de afaceri.
Referitor la ndeplinirea obligaiilor privind Planul de afaceri
Ca urmare a constatrii de ctre AAAS, n urma verificrilor efectuate, a nendeplinirii ntocmai, de ctre Cumprtor, a Planului
de afaceri, aa cum acesta a fost asumat prin Contractul de vnzare-cumprare aciuni i prin oferta tehnic depus la
momentul privatizrii, prin Hotrrea Consiliului de Supraveghere i ndrumare nr. 1/27.01.2015 a fost aprobat acionarea n
justiie a Cumprtorului pentru obligaia de a face. Cauza figureaz la Tribunalul Bucureti ca fiind suspendat.
cumprtorul AL-ARRAB CONTRACTING COMPANY LIMITED nu a respectat termenul de realizare a investiiei (13.11.2010),
aferente anului III investiional, n sum total de 5 milioane euro, raportat ca realizat, AVAS nerecunoscnd ca investiie o
operaiune n valoare de 1.435 mii euro, ce reprezint compensarea valorii unei pri din investiie cu dobnda datorat de
ctre SC ELECTROPUTERE SA Craiova Cumprtorului, ca urmare a unui mprumut acordat de acesta societii. Aceast
operaiune nu se ncadreaz n sursele de finanare pentru investiii, prevzute de OG nr. 25/2002 privind unele msuri pentru
monitorizarea postprivatizare a contractelor de vnzare-cumprare de aciuni deinute de stat la societile comerciale.
Pentru nerealizarea integral, pn la data scadent (13.11.2010), a investiiilor angajate pentru anul III investiional,
conform contractului, AAAS a calculat penaliti n sum de 287 mii euro, acionnd Cumprtorul n instan, n anul 2013.
Prin Hotrrea pronunat n anul 2015, Tribunalul Bucureti a admis aciunea i a obligat Cumprtorul la plata ctre
Vnztor a sumei de 287 mii euro, n echivalent lei la cursul BNR din ziua plii, reprezentnd despgubiri.
mpotriva acestei hotrri, Cumprtorul a formulat apel. Din informaiile de pe site-ul instanei de judecat, rezult c, la
termenul de judecat din data de 10.02.2016, Curtea de Apel Bucureti, prin Hotrrea nr. 255/10.02.2016, a respins apelul
ca nefondat, cu recurs n termen de 30 de zile de la comunicare.
n timpul controlului au fost nregistrate n evidena contabil drepturi de crean n valoare total de 1.600 mii lei.
Recomandri:
efectuarea de ctre AAAS a tuturor demersurilor legale necesare recuperrii creanelor cuvenite, stabilite de instane, de la
Asociaia PAS Agromas Motorep Ulmi Dmbovia i de la SC Electric Comat SRL Braov;
efectuarea de ctre AAAS, n calitate de acionar la SC Oana SA, a unei analize privind influena pe care au avut-o
operaiunile efectuate n contul vnzrilor de active fcute de societate, asupra patrimoniului societii i a valorii nominale a
aciunilor ce i-au revenit instituiei n urma rezoluiunii contractului de vnzare-cumprare aciuni prin Sentina civil nr.
1425/LC/9.06.2003 i stabilirea de msuri n consecin;
continuarea, de ctre AAAS, a demersurilor legale iniiate n vederea realizrii drepturilor ce se cuvin statului n condiiile
nerespectrii, de ctre cumprtorul AL-ARRAB CONTRACTING COMPANY LIMITED, a obligaiilor asumate prin
Contractul de vnzare-cumprare de aciuni nr. 67/30.10.2007;
efectuarea de ctre AAAS, a unei analize i stabilirea, dup caz, a prejudiciilor aduse instituiei, n calitatea de acionar pe care
aceasta a deinut-o la SC Motorep SA, n condiiile schimbrii nelegale a acionariatului societii, precum i a neren-
scrierii/nenscrierii instituiei n termenul legal, la Oficiul Registrului Comerului, ca acionar la aceast societate; dispunerea de
msuri n vederea stabilirii persoanelor rspunztoare i urmrirea recuperrii eventualelor prejudicii produse;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat instituiei ca urmare a neaplicrii, n condiiile prevzute n Contractul de vnzare-
cumprare aciuni nr. DB22/5.05.1999, a pactului comisoriu, fapt ce a avut ca efect pierderea de ctre APAPS a pachetului
de aciuni reprezentnd 90,72% din capitalul social al SC Motorep SA; stabilirea persoanelor rspunztoare, precum i
urmrirea recuperrii prejudiciului creat instituiei;
efectuarea, de ctre AAAS, a unei analize i stabilirea, dup caz, a ntinderii prejudiciului creat instituiei prin nenscrierea
acesteia la Oficiul Registrului Comerului, n termenul legal, ca acionar la SC Oana SA, n baza Sentinei civile nr.
1425/LC/9.06.2003, definitiv i irevocabil; dispunerea de msuri n vederea stabilirii persoanelor rspunztoare i urm-
rirea recuperrii eventualelor prejudicii;
246
stabilirea ntinderii prejudiciului creat instituiei prin pierderea drepturilor de crean, n sum de 28 mii lei, stabilite de
instan n sarcina Cumprtorului (pentru neplata de ctre acesta a ratelor prevzute n contractul de vnzare-cumprare
aciuni), n condiiile nenscrierii instituiei la masa credal a SC Euro Oaul SA; stabilirea persoanelor rspunztoare i
urmrirea recuperrii prejudiciului produs;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat instituiei ca urmare a nerestituirii sumelor ncasate necuvenit de la cumprtor dup
desfiinarea Contractului de vnzare-cumprare de aciuni nr. BV9/10.10.2003, ca urmare a aplicrii pactului comisoriu;
stabilirea persoanelor rspunztoare i urmrirea recuperrii prejudiciului produs.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control (pentru nlturarea abaterilor financiare constatate, estimate
la 1.600 mii lei, precum i pentru luarea de msuri n vederea recuperrii prejudiciilor, estimate la 223 mii lei), Curtea de Conturi
a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie s le duc la ndeplinire, fiind sesizate organele de urmrire penal.
mpotriva deciziei, AAAS a formulat contestaie, pe care Comisia de soluionare a contestaiilor a respins-o.
n cazul constatrilor privind SC Motorep SA, SC Oana SA i SC UPRUC UTCH SA, AAAS a formulat obieciuni la constatri
i contestaie la decizie, care a fost respins de Comisia de soluionare a contestaiilor, aceasta aflndu-se acum n instan.
Follow-up
Cu privire la stadiul msurilor dispuse anterior prin decizii, ca urmare a efecturii unor controale pe tema privatizrii,
conform competenelor Curii de Conturi, la Autoritatea pentru Administrarea Activelor Statului, la Agenia Domeniilor Statului, la
Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (actual Departamentul pentru Privatizare i Administrarea Participaiilor
Statului), la Direcia General Privatizare i Administrare a Participaiilor Statului n Energie din cadrul Ministerului Energiei
(DGPAPSE) i la SC Electrica SA (la care, n acest moment, participaiile statului sunt administrate de Societatea de
Administrare a Participaiilor n Energie SA SAPE) a rezultat c neimplementarea tuturor msurilor s-a datorat, dup caz:
nefinalizrii, de ctre societile comerciale privatizate, a procesului de obinere a certificatelor de proprietate pentru
terenurile aflate n administrare la momentul privatizrii, avnd drept consecin nemajorarea capitalului social al societilor
cu valoarea acestora i netransmiterea, ctre entitatea cu atribuii n domeniul privatizrii, a pachetului de aciuni aferent;
existenei unor divergene, ntre Direcia General Privatizare i Administrare a Participaiilor Statului n Energie din cadrul
Ministerului Energiei i cumprtorul aciunilor societii SC Petrom SA, cu privire la modul de stabilire a valorii terenurilor
pentru care s-au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate, cu a cror valoare urmeaz s se majoreze
capitalul social al societii, aciunile aferente urmnd a fi transmise instituiei cu atribuii n domeniul privatizrii;
existenei unor divergene ntre Societatea de Administrare a Participaiilor n Energie SA i SC Electrica SA, cu privire la
beneficiarul certificatelor de proprietate obinute pentru terenurile aflate n administrarea societilor de distribuie a energiei
electrice, la momentul privatizrii acestora;
neclarificrii situaiei unor active, denumite Active de baz, reprezentnd reele de distribuie i staii de reglare, nscrise n
contractul de privatizare a SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure;
nefinalizrii efecturii demersurilor legale necesare clarificrii, de ctre pri, a modului de ndeplinire a obligaiilor asumate
prin clauza Aspecte privind tarifele, din contractul privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti i din contractul
pentru privatizarea SC Distrigaz Nord SA Trgu Mure, privind:
- aplicarea, pentru prima perioad de reglementare, a unei reduceri de 15% asupra tarifului de distribuie a gazelor
naturale stabilit de Autoritatea de Reglementare (abatere identificat n cazul ambelor contracte de privatizare);
- cedarea, n ntregime, consumatorilor de la nceputul celei de a doua perioade de reglementare, a creterii eficienei
economice realizate de societate n activitatea reglementat de distribuie a gazelor naturale n prima perioad de
reglementare, care depete obiectivele de eficien stabilite n acest sens de Autoritatea de Reglementare (abatere
identificat n cazul contractului privind privatizarea SC Distrigaz Sud SA Bucureti);
nefinalizrii unor litigii ntre entitatea cu atribuii n domeniul privatizrii i cumprtorii unor aciuni la societi comerciale,
litigii aflate pe rolul instanelor din ar sau internaionale;
emiterii de ctre AAAS a unor proceduri de monitorizare a clauzelor privind asigurarea proteciei sociale, meninerea
obiectului de activitate al societilor comerciale, protecia mediului, clauze pentru nerespectarea crora n contractele de
privatizare nu sunt prevzute sanciuni. Procedurile de monitorizare a clauzelor nu au fost implementate. n cazul obligaiilor
de mediu, autoritatea invoc i inactivitatea instituiilor competente pe care le-a sesizat;
desfurrii greoaie a implementrii msurilor dispuse prin decizii, n urma verificrii respectrii clauzelor n cazul
contractelor de privatizare a societilor de distribuie a energiei electrice, n condiiile prelurii, conform legii, de la SC
Electrica SA, de ctre SAPE, a contractelor de privatizare a acestor societi, cu toate drepturile i obligaiile aferente;
desfurrii greoaie a msurilor de inventariere, de clarificare i urmrire a recuperrii unor drepturi de crean rezultate din
derularea contractelor de privatizare, precum i din acordarea de-a lungul timpului, de ctre Fondul Proprietii de Stat, a
unor credite pentru restructurare.
247
ACADEMIA ROMN
1. Biblioteca Academiei Romne

2. Institutul de Biologie i Patologie Celular Nicolae Simionescu
3. Institutul de Matematic Simion Stoilow
4. Institutul de Virusologie tefan S. Nicolau
1. Biblioteca Academiei Romne

Biblioteca Academiei Romne (BAR) este instituie public cu personalitate juridic, cu statut de bibliotec naional, n
subordinea Academiei Romne i finanat integral de la bugetul de stat, prin bugetul acesteia, cu autonomie administrativ i
profesional, n raport cu Academia Romn.
Biblioteca Academiei Romne este instituie de cultur investit cu misiunea de a achiziiona, organiza, prezerva, valorifica i
promova patrimoniul naional scris, tiprit n format electronic i n alte forme pe care le deine, care funcioneaz n baza
prevederilor Legii Bibliotecilor nr. 334/2002, republicat.
s-au constatat deficiene n activitatea de nregistrare n evidena contabil, constnd n nregistrarea eronat i meninerea
nejustificat n conturi a:
unor bunuri n valoare de 36 mii lei, n contul Fondul activelor fixe necorporale, bunuri care nu sunt de aceast natur;
unei lucrri de investiii, reprezentnd reparaia capital a unui ascensor aflat n administrare, precum i a unor materiale
de natura obiectelor de inventar, n valoare de 37 mii lei, n categoria activelor fixe;
unor bunuri n valoare de 2.275 mii lei, n categoria activelor fixe aparinnd patrimoniului cultural naional mobil, bunuri
care nu ndeplinesc condiiile legale pentru a fi ncadrate n aceast categorie;
nu s-a realizat clasarea i evidenierea analitic a bunurilor culturale deinute de BAR, care fac parte din patrimoniul cultural
naional mobil.
Recomandri:
nregistrarea n conturile corespunztoare a bunurilor de natura activelor fixe necorporale, precum i a lucrrilor de reparaii
i de investiii realizate de entitate, n conformitate cu prevederile legale aplicabile;
corectarea abaterilor constatate i respectarea prevederilor legale referitoare la nregistrarea n contabilitate i evaluarea
activelor fixe i a activelor circulante;
realizarea inventarierii tuturor bunurilor culturale de natura obiectelor de inventar, n vederea stabilirii apartenenei la
categoria de bunuri culturale comune obiecte de inventar, sau la categoria colecii speciale tezaur sau fond, i pentru
transpunerea n evidena contabil a acestor valori, n analitice distincte, pe categorii de bunuri (active fixe i obiecte de
inventar), n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
stabilirea valorii totale a coleciilor speciale, pe tipuri de bunuri, indiferent dac aceste bunuri au fost nscrise sau nu n
registrele de eviden, iar pe msur ce bunuri din aceste colecii se vor clasa, se va actualiza i valoarea total a coleciei,
pentru reflectarea corect n evidena contabil analitic a bunurilor aparinnd patrimoniului cultural naional mobil,
constituite n coleciile speciale; depunerea diligenelor necesare pe lng Ministerul Culturii n vederea completrii/mo-
dificrii legislaiei cu privire la modul de evaluare/reevaluare a bunurilor culturale din coleciile speciale.
Avnd n vedere abaterile constatate i recomandrile echipei de audit, a fost emis decizie prin care au fost dispuse msuri
pentru nlturarea neregulilor constatate. Decizia nu a fost contestat, msurile fiind n curs de implementare.
2. Institutul de Biologie i Patologie Celular Nicolae Simionescu

Institutul de Biologie i Patologie Celular Nicolae Simionescu (IBPC) este ordonator teriar de credite n subordinea
Academiei Romne, unitate de cercetare, de nvmnt i de perfecionare n domeniul biologiei i patologiei celulare, nfiinat
prin Decretul nr. 152/1978 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Institutului de biologie i patologie celular.
Institutul colaboreaz cu academii de tiine, institute de cercetri, instituii de nvmnt superior i alte uniti interesate n
cercetarea tiinific i aplicarea rezultatelor din domeniul biologiei i patologiei celulare. De asemenea Institutul colaboreaz,
248
pe baz de convenii, cu instituii de specialitate din strintate, cu organisme internaionale de profil, precum i cu personaliti
tiinifice de prestigiu, din domeniul biologiei i patologiei celulare.
nu au fost organizate, conform prevederilor legale, procedurile privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor, precum i evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. n cazul operaiunilor verificate pentru
perioada 2014-2015 nu au fost ntocmite documentele privind: angajamentul bugetar, propunerea de angajare a unei
cheltuieli i ordonanarea de plat, iar plile sunt efectuate numai n baza bugetului de venituri i cheltuieli, a contractelor
ncheiate i/sau facturilor emise de furnizori;
s-au constatat deficiene cu privire la efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevzut de lege i nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor acesteia.
Recomandri:
actualizarea Procedurii operaionale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din cadrul IBPC, difu-
zarea acesteia tuturor persoanelor din cadrul compartimentelor de specialitate care au competene n angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i monitorizarea cu strictee a aplicrii acesteia;
valorificarea rezultatelor inventarierii pentru anul 2015 i nscrierea n notele explicative la situaiile financiare aferente
trimestrului I 2016 a eventualelor neconcordane semnalate;
organizarea, efectuarea i valorificarea rezultatelor inventarierii aferente anului 2016, cu respectarea reglementrilor legale
i efectuarea reevalurii tuturor activelor fixe corporale aflate n patrimoniul Institutului.
3. Institutul de Matematic Simion Stoilow

Institutul de Matematic Simion Stoilow este instituie public cu personalitate juridic, nfiinat n anul 1990 n baza HG
nr. 255/8.03.1990 privind nfiinarea Institutului de Matematic n subordinea Academiei Romne.
Institutul administreaz fondurile primite de la bugetul de stat, prin Academia Romn, n condiiile legii, precum i veniturile
realizate din donaii, contracte (cu finanare bugetar sau/i extrabugetar) pentru lucrri suplimentare celor din programele de
cercetare, precum i din alte activiti extrabugetare sunt administrate autonom, conform aprobrii Consiliului tiinific, cu
respectarea dispoziiilor legale.
activele de natura terenurilor i cldirilor nu s-au reflectat corespunztor n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului, existnd diferene valorice mari ntre evidena contabil a bunurilor de aceast natur i totalul din
Inventar, nefiind efectuate demersuri pentru actualizarea valorii bunurilor, ulterior operaiunii de reevaluare;
n anul 2013 nu a fost nregistrat n contul de Furnizori suma total de 307 mii lei, reprezentnd obligaii aferente facturilor
de utiliti.
Recomandri:
efectuarea diligenelor necesare, la nivelul ordonatorului principal de credite, pentru iniierea unui act normativ de modificare
a valorii bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, astfel nct Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului s reflecte fidel realitatea patrimoniului IMAR, ulterior actualizrii valorii imobilelor.
4. Institutul de Virusologie tefan S. Nicolau

Institutul de Virusologie tefan S. Nicolau (IVSSN) a fost nfiinat prin Hotrrea Adunrii Generale a Academiei Romne din
12 decembrie 1949, sub denumirea de Institutul de Inframicrobiologie al Academiei Romne, n scopul promovrii cercetrii tiinifice
n virusologie medical i animal, unitate de cercetare tiinific a Academiei Romne, fiind considerat drept una dintre cele mai vechi
instituii tiinifice din ara noastr, ce reprezint principalul nucleu de cercetare n investigarea complex a virusurilor implicate n
patologia uman i n promovarea unor direcii fundamentale noi n cercetarea biologic i medical.
IVSSN este instituie public nonprofit, cu personalitate juridic, subordonat Seciei de tiine Medicale a Academiei Romne,
cu autonomie tiinific i economic, cu respectarea legislaiei n vigoare n domeniul cercetrii-dezvoltrii i al finanelor publice.
249
entitatea nu a nregistrat n contul contabil corespunztor venituri provenite din transferuri voluntare donaii i sponsorizri;
nu a fost respectat principiul contabilitii pe baz de angajamente, prin nenregistrarea i nerecunoaterea, la momentul
efecturii lor, a unor cheltuieli n sum de 43 mii lei, reprezentnd prestri servicii aferente anului 2015;
nu au fost clasificate corect, la data intrrii n gestiune, bunuri de natura obiectelor de inventar, acestea fiind nregistrate
eronat ca mijloace fixe, pentru care s-a calculat amortizare;
meninerea nejustificat, n categoria activelor fixe, a unor materiale de natura obiectelor de inventar, n valoare de 175 mii
lei, contrar prevederilor legale;
entitatea nu a evideniat n patrimoniu, conform prevederilor legale, rezultatele activitii de cercetare i nu a ntocmit
Registrul special de eviden a rezultatelor cercetrii.
Recomandri:
nregistrarea veniturilor din sponsorizrile primite de entitate n conturi contabile corespunztoare;
identificarea tuturor cheltuielilor aferente anului 2015, reprezentnd servicii facturate dup nchiderea anului financiar, dar
nregistrate eronat pe seama exerciiului anului 2016, astfel nct s se asigure respectarea principiilor contabile care stau la
baza evalurii elementelor patrimoniale n situaiile financiare anuale;
identificarea tuturor bunurilor nregistrate n categoria activelor fixe corporale care, n funcie de valoare i durat de funcionare,
fac parte din categoria bunurilor de natura obiectelor de inventar i reflectarea corect a acestora n evidena contabil;
identificarea tuturor rezultatelor cercetrii i nregistrarea acestora n Registrul special de eviden i n contabilitate, potrivit
normelor legale n vigoare.
pentru nlturarea neregulilor constatate. Decizia nu a fost contestat, msurile fiind implementate, conform comunicrii institutului.
SOCIETATEA ROMN DE RADIODIFUZIUNE

Societatea Romn de Radiodifuziune
Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea
Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune, ca serviciu public autonom de interes naional independent
editorial, n structura SRR funcionnd: posturi naionale/regionale/locale/internaionale, redacii, Direcia Formaii Muzicale i Agenia
de pres RADOR, ce are ca obiect de activitate monitorizarea posturilor de tiri care reflect, cu preponderen, situaia din Romnia,
precum i materialele cu relevan din mass-media internaional, cu privire la problematica intern.
n perioada 2013-2015, SRR a ncheiat cu membrii Consiliului de Administraie (CA), cu nclcarea prevederilor legale,
contracte civile de prestri servicii prin care acetia au fost remunerai, cu consecina prejudicierii bugetului SRR cu suma
de 131 mii lei. S-a constatat c aceste activiti, pentru care s-au ncheiat contractele civile, s-au suprapus cu activitatea
decizional a CA, respectiv cu activitatea membrilor Comitetului Director (CD) i/sau activitatea salariailor SRR (Centrul
Cultural Media);
n perioada 2013-2015, s-au ncheiat contracte civile de prestri servicii cu membrii Comitetului Director al SRR, prin care
acetia au fost remunerai cu suma de 2.469 mii lei, n condiiile n care nu exist prevederi legale n acest sens;
ca urmare a ncheierii unui contract de prestri servicii tip catering, unei societi comerciale i s-a pus la dispoziie un spaiu
din domeniul public al statului, n suprafa de 130 mp, fr a fi stabilit i ncasat chiria/redevena aferent conform legii,
cu consecina prejudicierii bugetului de stat cu suma de 281 mii lei, estimat de echipa de control;
ntre SRR i o firm specializat n domeniul serviciilor alimentare prin intermediul automatelor de cafea i buturi calde a
fost ncheiat Contractul de asociere n participaiune din anul 2009, prin care s-a pus la dispoziia societii comerciale un
250
spaiu din domeniul public al statului, fr a fi stabilit i ncasat chiria/redevena aferent conform legii, cu consecina
prejudicierii bugetului de stat cu suma de 96 mii lei, estimat de echipa de control.
societatea nu a declarat i nu a nregistrat, la Primria Sectorului 1 - Direcia de impozite i taxe locale, toate construciile
din patrimoniu, n vederea impozitrii conform Codului fiscal, cu consecina prejudicierii bugetului local;
n perioada 2013-2015, fr a avea aceast obligaie, SRR a declarat i pltit, ctre bugetul local al sectorului 1 Bucureti,
suma de 422 mii lei, cu titlu de impozit pe cldire, cu consecina majorrii cheltuielilor societii, concomitent cu diminuarea
profitului impozabil i, implicit, a impozitului pe profit datorat bugetului de stat;
SRR nu a virat ctre bugetul de stat un procent de minimum 50% din profitul contabil rmas dup deducerea impozitului pe
profit, suma estimat de echipa de control fiind de 23.790 mii lei, pentru care au fost estimate dobnzi, penaliti i majorri
de ntrziere, n sum de 3.155 mii lei;
n perioada 2013-2015, Societatea Romn de Radiodifuziune nu a nregistrat n evidena contabil toate veniturile
realizate, respectiv taxa pentru serviciul public de radiodifuziune, n sum de 15.904 mii lei, facturat de mandatarii si n
baza contractelor de mandat ncheiate, avnd drept consecin denaturarea situaiilor financiare i a obligaiilor fiscale ctre
bugetul de stat, n spe impozit pe profit, n sum estimat de 2.544 mii lei, precum i dobnzi, penaliti sau majorri de
ntrziere, dup caz, n sum de 985 mii lei;
n lipsa unor prevederi legale care s stabileasc nivelul maxim al comisionului pentru ncasarea taxei radio, perceput de
mandatari, SRR a achitat ctre acetia niveluri diferite, pornind de la aproximativ 9% (7,5% plus TVA), pltit majoritii
mandatarilor, pn la 16,8% (14% plus TVA), achitat n prezent unui mandatar, nivelul acestui comision crescnd de la 14,26%
(11,5% plus TVA) din anul 2007. Diferena n plus fa de comisioanele achitate altor mandatari este justificat prin decontarea
unor costuri suplimentare (cheltuieli potale .a.), necuprinse n contractele ncheiate. Aceste costuri suplimentare, incluse n
comision, au condus la prejudicierea bugetului SRR cu suma de 2.112 mii lei, estimat de echipa de control;
SRR a ncheiat cu un agent economic un contract de exclusivitate pentru vnzarea spaiului publicitar, fr a se asigura c
nivelul tarifelor practicate, pe tot circuitul comercial, de la deintor pn la beneficiarul final al spoturilor/reclamelor publicitare
(operatori economici interpui ntre SRR i beneficiarul final), nu a fcut obiectul unor tranzacii cu valoare adugat, avnd n
vedere faptul c, n foarte mare msur, contractele de vnzare a spaiului publicitar al SRR nu sunt ncheiate direct cu
beneficiarul final al reclamelor/spoturilor publicitare difuzate de SRR, ci cu alte agenii de media, fr a se cunoate dac
acestea sunt sau nu reprezentanii beneficiarilor finali ai spaiului publicitar sau doar alte agenii intermediare.
Recomandri:
conducerea SRR va dispune toate msurile legale pentru a asigura:
- nregistrarea n contabilitate a tuturor veniturilor aferente exerciiilor financiare precedente, calcularea i efectuarea plii
impozitului pe profit aferent veniturilor nenregistrate n contabilitate, inclusiv a dobnzilor i penalitilor de ntrziere
sau majorrilor de ntrziere, dup caz, aplicabile pentru veniturile bugetare;
- modificarea cadrului legal aplicabil, n sensul limitrii nivelului de comisionare a contractelor de mandat ncheiate cu
furnizorii de energie electric;
- existena transparenei tarifelor cu care se factureaz spaiul publicitar al SRR, sub aspectul obinerii unei asigurri
rezonabile c tarifele practicate n procesul de vnzare a spaiului publicitar, de la proprietarul acestuia (SRR) i pn la
beneficiarul final al spoturilor publicitare, nu fac obiectul unor operaiuni economice cu valoare adugat;
- respectarea prevederilor legale n ncheierea contractelor de vnzare a spaiului publicitar al SRR, astfel nct acestea
s fie ncheiate direct cu beneficiarul reclamelor/spoturilor publicitare difuzate de SRR sau cu alte agenii de media
reprezentani ai beneficiarilor finali ai spaiului publicitar;
conducerea SRR va ntreprinde msurile legale pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor, recuperarea i virarea acestora la
bugetul de stat, inclusiv a dobnzilor i penalitilor de ntrziere sau majorrilor de ntrziere, dup caz, aplicabile pentru
veniturile bugetare potrivit legii.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msurile pe care reprezentanii SRR trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate i dispunerea msurilor pentru recuperarea prejudiciilor, precum i pentru intrarea n
legalitate.
251
CASA NAIONAL DE ASIGURRI DE SNTATE
Controlul privind utilizarea resurselor financiare pentru realizarea i implementarea cardului naional de asigurri
sociale de sntate, n perioada 2012-2015
Casa Naional de Asigurri de Sntate
Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este instituia public autonom, de interes naional, cu personalitate
juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate n vederea aplicrii politicilor i
programelor Guvernului n domeniul sanitar.
Are ca principal obiect de activitate asigurarea funcionrii unitare i coordonate a sistemului de asigurri sociale de sntate din
Romnia, avnd n subordine casele de asigurri de sntate judeene, Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti,
precum i Casa Asigurrilor de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti.
Obiectivele urmrite n aciunea de control constau n verificarea modului de organizare, administrare i implementare a
platformei informatice privind sistemul naional al acestui card, respectiv:
controlul modului de fundamentare, de ctre CNAS, a bugetului alocat derulrii, realizrii i implementrii sistemului cardului
naional de asigurri sociale de sntate;
controlul utilizrii fondurilor alocate achiziionrii, realizrii i implementrii soluiei informatice a cardului naional de
asigurri sociale de sntate;
analiza organizrii, administrrii i implementrii soluiei informatice a cardului naional de asigurri sociale de sntate;
analiza modului de efectuare, de ctre CNAS, a controlului la CJAS, n vederea realizrii i implementrii sistemului cardului
naional de asigurri sociale de sntate.
Au fost verificate bazele de date la casele de asigurri de sntate judeene CASJ (exclusiv CASAOPSNAJ), transmise
de CNAS la Direcia General a Paapoartelor - Centrul Naional Unic de Personalizare a Paapoartelor Electronice
(CNUPPE), ce conin asiguraii eligibili, selecia fiind efectuat dup codul numeric personal (CNP).
CNAS nu a respectat prevederile legale privind implementarea cardului naional de asigurri sociale de sntate, la
termenele legale, ceea ce a condus la personalizarea, emiterea i distribuia cu ntrziere a acestuia;
n vederea personalizrii i emiterii cardurilor naionale de sntate, CNAS nu a transmis ritmic loturile la CNUPPE, existnd
i erori ale datelor, ceea ce a condus la:
ntrzieri n emiterea cardurilor (original sau duplicat);
emiterea de carduri pentru persoane care decedaser anterior transmiterii (un numr estimat de 55.590 de coduri de
identificare a asigurailor CID);
emiterea de carduri duble (un numr estimat de 149.989 de coduri de identificare a asigurailor CID);
plata nejustificat, n sum estimat la 8.230 mii lei, ctre furnizorul soluiei informatice a cardului naional de asigurri
sociale de sntate, reprezentnd achiziia echipamentului Unitate de management fr documente justificative legale, care
s probeze transferul dreptului de proprietate al acestui echipament ctre CNAS, ca parte integrant a sistemului informatic
al cardului naional de asigurri sociale de sntate;
nu au fost respectate prevederile legale n ceea ce privete proiectarea pe faze a investiiei privind implementarea soluiei
informatice a cardului naional de asigurri sociale de sntate, n sensul neelaborrii studiilor de prefezabilitate i
fezabilitate, a proiectului tehnic precum i a detaliilor de execuie;
CNAS nu a verificat, prin direciile de specialitate cu atribuii de control/audit, modul de utilizare a resurselor financiare alo-
cate pentru realizarea i implementarea cardului naional de asigurri sociale de sntate.
Recomandri:
analizarea factorilor care au condus la nerespectarea, de ctre CNAS, a termenelor stabilite prin actele normative incidente,
evaluarea consecinelor care decurg din acest fapt i luarea msurilor care se impun n funcie de situaia rezultat;
respectarea termenelor stabilite conform prevederilor legale, astfel nct s se asigure eficientizarea utilizrii resurselor
bugetului FNUASS pe baza cardului naional de asigurri de sntate instrument care dovedete calitatea de asigurat a
persoanei, precum i n procesul de validare a serviciilor medicale/medicamentelor/dispozitivelor medicale, decontate din Fond;
verificarea, de ctre CNAS, a loturilor generate, astfel nct s fie asigurat:
252
corectitudinea datelor transmise ctre CNUPPE, n vederea personalizrii i emiterii cardurilor naionale de asigurri
sociale de sntate;
generarea i transmiterea cu celeritate a loturilor ctre CNUPPE, n vederea personalizrii i emiterii cardurilor duplicat,
astfel nct asiguratul s intre n posesia cardului, potrivit prevederilor legale;
organizarea unei evidene distincte a cardurilor duplicat pe fiecare prioritate n parte, astfel nct s poat fi cunoscut,
n orice moment, situaia real ntre numrul cardurilor transmise de CASJ, n baza borderourilor, transmiterea loturilor la
CNUPPE n vederea personalizrii i recepia cardurilor;
analizarea situaiilor n care pentru acelai CNP (CID) au fost emise mai multe carduri i luarea msurilor care se impun
n funcie de rezultatul analizei, care s conduc la stoparea acestei situaii n perioada urmtoare;
respectarea prevederilor legale privind elaborarea documentaiei tehnico-economice aferente investiiilor publice, precum i
a metodologiei de elaborare a devizului general, pentru obiective de investiii i lucrri de intervenii; respectarea
prevederilor legale privind aprobarea, n funcie de competen, a proiectelor de investiii; rentregirea bugetului FNUASS cu
sumele achitate nelegal aferente investiiei privind implementarea soluiei informatice a cardului naional de asigurri sociale
de sntate, avnd n vedere i prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice;
luarea msurilor care se impun n vederea:
distribuirii tuturor cardurilor emise de ctre CASJ, inclusiv CASAOPSNAJ, astfel nct asiguratul titular al cardului s intre cu
celeritate n posesia acestuia, pentru a putea beneficia de toate drepturile legale conferite de deinerea acestui card;
planificrii i efecturii, de ctre direciile de specialitate cu atribuii de control/audit din cadrul CNAS, a unor con-
troale/misiuni de audit intern privind realizarea i implementarea cardului naional de sntate.
SOCIETI BANCARE I DE ASIGURRI

Verificarea operaiunilor BNR ce intr n competena de control a Curii de Conturi
Banca Naional a Romniei
Banca Naional a Romniei (BNR) funcioneaz n baza prevederilor Legii nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale
a Romniei i este banca central a Romniei, instituie public independent, avnd ca obiectiv fundamental asigurarea i
meninerea stabilitii preurilor.
Principalele atribuii ale Bncii Naionale a Romniei sunt:
- elaborarea i aplicarea politicii monetare i a politicii de curs de schimb;
- autorizarea, reglementarea i supravegherea prudenial a instituiilor de credit, promovarea i monitorizarea bunei
funcionri a sistemelor de pli pentru asigurarea stabilitii financiare;
- emiterea bancnotelor i a monedelor, ca mijloace legale de plat pe teritoriul Romniei;
- stabilirea regimului valutar i supravegherea respectrii acestuia;
- administrarea rezervelor internaionale ale Romniei.
Conform prevederilor art. 47 alin. (2) din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei: Operaiunile
comerciale efectuate de Banca Naional a Romniei, care se reflect n bugetul de venituri i cheltuieli i n situaiile financiare
anuale, sunt supuse controlului ulterior al Curii de Conturi.
s-au constatat unele deficiene privind modul de respectare a dispoziiilor legale referitoare la atribuirea contractelor de
achiziii de bunuri i servicii, astfel:
transmiterea cu ntrziere, ctre autoritatea competent, a notificrii cu privire la achiziiile directe, prin Sistemul Elec-
tronic al Achiziiilor Publice (SEAP), n cazul unui contract de prestri servicii, nefiind asigurat, n totalitate i la timp,
transparena cerut de legiuitor pentru achiziiile directe derulate;
nerespectarea ntocmai a prevederilor legale referitoare la obligaia bncii de a solicita de la ofertant, n completarea
declaraiei pe propria rspundere, depunerea unor documente edificatoare emise de autoritile competente, referitoare
253
la obligaiile de plat a impozitelor, taxelor i contribuiilor de asigurri sociale ctre bugetele componente ale bugetului
general consolidat;
a fost derulat un contract de achiziii de ctre o structur care nu avea competena de derulare a acestei achiziii;
nu au fost respectate ntocmai prevederile legale privind recepionarea lucrrilor de construcii, constatndu-se c, n cazul unui
contract de executare de lucrri, recepia s-a efectuat de ctre o comisie numit prin decizie intern a directorului direciei care
avea competena de derulare a achiziiei i nu prin ordin al Guvernatorului BNR, aa cum prevd reglementrile interne ale BNR;
au fost identificate deficiene privind constituirea i evidena garaniilor de bun execuie aferente contractelor ncheiate de
banc, astfel:
nu au fost constituite garanii de bun execuie, n cazul unui contract avnd ca obiect lucrri de reparaii i igienizri,
BNR nefiind astfel asigurat n ceea ce privete ndeplinirea obligaiilor furnizorului, din punct de vedere cantitativ,
calitativ i al respectrii perioadei convenite n contract;
nu au fost nregistrate n evidena contabil unele garanii de bun execuie, aferente contractelor ncheiate pentru exe-
cutarea unor lucrri;
nregistrarea eronat a contravalorii unor lucrri de investiii, n valoare de 594 mii lei, n conturile de cheltuieli curente de
reparaii;
n evidena contabil s-a nregistrat incorect, ca mijloc fix distinct, valoarea investiiilor efectuate asupra unor cldiri (1.514 mii lei);
s-au efectuat pli reprezentnd contravaloarea primelor trei etape ale unui contract avnd ca obiect realizarea unui film
documentar artistic, pentru marcarea momentelor importante ale evoluiei Bncii Naionale a Romniei (cu termen de
finalizare 31.03.2010), fiind prezentate ca documente justificative doar facturi fiscale, fr justificarea costurilor decontate pe
fiecare etap, n condiiile n care documentarul care fcea obiectul contractului nu a fost recepionat pn la data
controlului i nici nu a fost ncheiat act adiional prin care termenul contractului s fie prelungit;
s-a nregistrat n evidena contabil modificarea valorii unui teren fr existena unui raport de evaluare, aspect ce nu a fost
prezentat n notele explicative la situaiile financiare ncheiate la data de 31.12.2014.
Astfel, valoarea contabil a unui teren, rezultat din Raportul de evaluare efectuat n conformitate cu legislaia n vigoare i
cu politica contabil proprie, a fost modificat n evidena contabil a bncii, la data de 31.03.2014, n baza unei Opinii
asupra Raportului de evaluare Arenele BNR, aparinnd unui expert evaluator independent, certificat ANEVAR, salariat al
bncii, i nu n baza unui raport de evaluare adecvat, aa cum prevede legea.
- transmiterea n SEAP a datelor aferente contractului de prestri servicii;
- constituirea garaniilor de bun execuie aferente contractului menionat, garania fiind valabil pn la expirarea perioadei
de garanie a lucrrilor executate, respectiv pn la recepia final a lucrrilor;
- nregistrarea n evidena contabil a garaniilor identificate de echipa de control;
- regularizarea privind nregistrarea n evidena contabil a lucrrilor de investiii, nregistrate n mod eronat n conturile de
cheltuieli curente de reparaii, precum i calculul amortizrii aferente, n valoare de 594 mii lei;
- a fost emis Ordinul Guvernatorului BNR privind componena Comisiei de recepie, de evaluare i de clasificare a filmului
documentar-artistic despre istoria BNR, ca fiind de natura mijlocului fix, comisie ce a recepionat cinci fiiere video, cu o
durat cumulat de 104 minute, ce reprezint filmrile brute aferente celor trei etape executate pn la data controlului.
Totodat, s-a efectuat nregistrarea n evidena contabil a acestui activ.
Recomandri:
analizarea aspectelor prezentate i dispunerea msurilor necesare pentru derularea ntregului proces de planificare, atribuire,
realizare i recepionare a lucrrilor aferente contractelor de achiziie public, cu respectarea integral a Regulamentului intern
privind derularea activitii de achiziii n Banca Naional a Romniei, precum i a tuturor prevederilor legale aplicabile;
analiza modului de constituire i nregistrare n evidena contabil a tuturor garaniilor de bun execuie pentru contractele n
derulare, precum i a celor aferente contractelor la care nu s-a efectuat nc recepia final; elaborarea unui sistem unitar de
proceduri de monitorizare a contractelor ncheiate de banc;
identificarea tuturor situaiilor similare i efectuarea tuturor regularizrilor ce se impun privind nregistrarea n evidena
contabil a contravalorii lucrrilor efectuate ca investiii/cheltuieli, a celor privind calculul amortizrii acestora, precum i
regularizarea cotei de impozit pe venit, dup caz;
analiza modului de nregistrare n evidena contabil a valorii aferente investiiilor efectuate asupra mijloacelor fixe i dispu-
nerea tuturor msurilor de respectare a prevederilor legale n vigoare;
254
efectuarea reevalurii activelor fixe conform legii i nregistrarea rezultatelor acesteia n evidena contabil, cu respectarea
prevederilor legale; prezentarea eventualelor aspecte care constituie abateri de la politicile contabile ale bncii, n notele
explicative la situaiile financiare;
stabilirea ntinderii eventualelor prejudicii create BNR i, dup caz, dispunerea msurilor legale de recuperare a acestora, n
cazul nefinalizrii contractului avnd ca obiect realizarea unui film documentar artistic pentru marcarea momentelor impor-
tante ale evoluiei Bncii Naionale a Romniei.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pentru nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-
contabil i fiscal controlat, precum i pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Follow-up
Implementarea msurilor dispuse prin deciziile anterioare ale Curii de Conturi asupra activitii BNR a avut ca impact:
ntocmirea documentelor de recepie a bunurilor, produselor i serviciilor achiziionate de banc, n conformitate cu
prevederile legale;
adaptarea la cerinele legale a sistemului de reglementri/proceduri interne de lucru, aspect care conduce la mbuntirea
activitii derulate de BNR;
recuperarea unor drepturi ce se cuvin BNR, n condiiile n care aceasta a pltit ctre bugetul local sume nedatorate, cu titlu
de tax pe cldiri.
Controlul situaiei, al evoluiei i al modului de administrare a patrimoniului public i privat al staului ,

RA Monetria Statului
Regia Autonom Monetria Statului a fost nfiinat ca unitate de sine stttoare ncepnd cu data de 29.03.1991, n baza
HG nr. 231/1991 privind nfiinarea Regiei Autonome Monetria Statului" i Imprimeria Bncii Naionale a Romniei" i
funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar, n subordinea Bncii Naionale a Romniei.
Potrivit Regulamentului de Organizare i Funcionare, Regia Autonom Monetria Statului are, n principal, ca obiect de
activitate, fabricarea de monede metalice pentru satisfacerea nevoilor rii, pentru vnzri la export n scop numismatic, de
ctre Banca Naional a Romniei, precum i de alte monede pentru alte ri.
s-au identificat deficiene privind exactitatea i realitatea modului n care sunt reflectate operaiunile financiar-contabile n
situaiile financiare, astfel:
reflectarea eronat a unei operaiuni financiar-contabile n situaiile financiare ale Regiei, ntocmite la data de
31.12.2014, respectiv includerea eronat, n totalul indicatorului Imobilizri financiare, a sumei de 90 mii lei,
reprezentnd garanie de bun execuie, creana avnd un termen de restituire mai mic de 12 luni (reprezentnd o
crean comercial);
contabilizarea eronat a drepturilor salariale achitate personalului prin virament bancar (prin card), n sum de 119 mii lei;
deficiene privind modul de nregistrare n evidena contabil a cheltuielilor de ntreinere i reparaii;
nu au fost emise ordine de deplasare aferente unor deplasri efectuate n ar;
referitor la ndeplinirea obligaiilor financiare ctre bugetul de stat, bugetele locale sau ctre alte fonduri, stabilite, conform
legii, n sarcina Regiei, s-a constatat:
nregistrarea n evidena contabil, n conturile de venituri, fr existena unui document justificativ, a sumelor nregistrate
anterior ca obligaii fiscale principale (reprezentnd impozit pe profit) i accesorii (aferente impozitului pe profit i TVA),
provenite din operaiunile derulate n perioada 2004-2010, pentru care Regia a formulat plngere penal mpotriva fostului
contabil ef.
n condiiile n care, pentru operaiunile derulate n perioada 2004-2010, exist incertitudinea realitii operaiunilor efec-
tuate de ctre fostul contabil ef, la data de 31.12.2014 a fost nregistrat n evidena contabil suma de 1.605 mii lei,
reprezentnd obligaii fiscale principale, provenite din recalcularea impozitului pe profit aferent perioadei 2004-2008,
precum i obligaii fiscale accesorii (dobnzi i penaliti de ntrziere aferente impozitului pe profit i TVA, aferent
perioadei 2004-2010). Ulterior, la data de 31.12.2015, Regia a procedat la scderea din evidena contabil a sumei de
1.605 mii lei i, concomitent, nregistrarea acestei sume n conturile de venituri.
255
De menionat c, n anexa la Cererea de corectare erori materiale din formularul Decont de TVA aferent lunii
decembrie 2014, transmis la ANAF, Regia a solicitat aprobarea corectrii decontului aferent lunii decembrie 2014, fr
a specifica c aceast corecie se refer, n realitate, la perioada 2004-2010.
nu s-a aplicat un tratament contabil unitar pentru modul de calcul al obligaiilor de plat accesorii, aferente unor
operaiuni incerte, derulate n perioada 2004-2010, pentru care Regia a formulat plngere penal, n sensul c Regia a
calculat i a nregistrat n evidena contabil obligaii de plat accesorii numai pn la data de 31.05.2015, acestea
nefiind calculate i pentru perioada 1.06.2015-31.12.2015 (dat la care Regia a procedat la scderea din evidena
contabil a debitelor principale prescrise, prin nregistrarea acestora pe venituri), potrivit principiului de drept conform
cruia accesoriul urmeaz principalul;
nu au fost corelate modificrile intervenite n Decontul de TVA depus n luna decembrie 2014, n sum de 484 mii lei,
solicitate de Regie prin Cererea de corectare erori materiale din formularul Decont de taxa pe valoarea adugat cod
300 aferent lunii decembrie 2014, transmis ctre MFP-ANAF-DGAMC, cu datele din declaraiile informative privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional, jurnalul de cumprri, decontul lunar de TVA, aferente
perioadei pentru care s-a efectuat corecia, nedepunnd declaraii completate cu datele corecte;
nu s-a completat Registrul de eviden fiscal cu informaiile suplimentare nregistrate n evidena contabil, n anul
2014, prin contul Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile, privind corectarea unor cheltuieli
aferente perioadei 2004-2010, n sum de 2.746 mii lei;
s-au identificat deficiene privind modul de administrare a patrimoniului i a suportului logistic al entitii, n sensul c:
nu s-a reinut garania de bun execuie, n cazul unui contract de lucrri ncheiat de RA Monetria Statului cu un furnizor;
nu au fost prezentate documente care s ateste efectuarea recepiei unor bunuri/lucrri/servicii contractate;
la data ncheierii lucrrilor de execuie a fost efectuat recepia final, n condiiile n care trebuia ntocmit Proces-verbal
de recepie la terminarea lucrrilor, n acest fel Regia renunnd la perioada de garanie a lucrrilor executate.
Msuri luate de entitate
Registrul de eviden fiscal a fost completat, n timpul controlului, doar cu elementele de identificare ale declaraiilor
rectificative, i nu cu informaiile aferente nregistrate n evidena contabil.
Recomandri:
asigurarea exactitii i realitii modului n care sunt reflectate operaiunile derulate de Regie n evidena contabil i n
situaiile financiare; respectarea funciunii conturilor utilizate, precum i a naturii economice a operaiunilor evideniate n
contabilitate (inclusiv n balana mijloacelor fixe);
respectarea prevederilor Procedurii interne operaionale referitoare la deplasarea salariailor n interes de serviciu;
analizarea operaiunii prezentate i clarificarea modului de reglare, n evidena contabil, a impozitului pe profit i a TVA
aferente perioadelor menionate; identificarea, mpreun cu MFP-ANAF, a soluiei fiscale referitoare la modul de plat a
acestor obligaii;
corelarea modificrilor intervenite n cuprinsul decontului de TVA, cu datele din declaraiile informative privind livrrile/prestrile
i achiziiile efectuate pe teritoriul naional, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
actualizarea Registrului de eviden fiscal cu informaiile cuprinse n declaraiile rectificative;
respectarea tuturor clauzelor contractuale, precum i a prevederilor legale n ceea ce privete reinerea garaniei de bun
execuie, precum i efectuarea recepiei bunurilor, lucrrilor i serviciilor contractate; elaborarea unor proceduri de
monitorizare unitar a contractelor ncheiate de Regie;
respectarea prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii.
contabil i fiscal controlat.
Follow-up
Implementarea msurilor dispuse prin decizii ale Curii de Conturi asupra activitii RA Monetria Statului a avut ca impact:
iniierea aciunilor pentru recuperarea unor debite restante, reprezentnd penaliti aferente sumelor datorate de clieni,
nencasate la timp;
mbuntirea activitii de management al resurselor umane;
demararea procedurilor de recuperare a unor creane, reprezentnd fonduri de recuperat de la Fondul Naional Unic de Asigurri
Sociale de Sntate, fiind recuperat suma de 143 mii lei, aspect care contribuie la majorarea rezultatului financiar al entitii;
continuarea demersurilor legale pentru recuperarea prejudiciilor constatate n anii anteriori.
256
Compania de Asigurri Reasigurri EXIM Romnia
Compania de Asigurri Reasigurri EXIM Romnia (denumit n continuare Compania sau CARE) este constituit ca
entitate specializat n asigurarea riscurilor financiare att pentru operaiunile de export, ct i pentru operaiunile comerciale
interne. Autorizat n august 2010 i avnd ca obiect de activitate practicarea asigurrilor de credite i garanii, Compania i-a
extins activitatea, ncepnd cu anul 2011, prin obinerea autorizaiei de practicare a 8 clase de asigurri: asigurri de incendiu i
calamiti naturale, asigurri de daune la proprieti, asigurri de rspunderi civile, asigurri de accidente, asigurri de bunuri n
tranzit, asigurri de pierderi financiare, asigurri de mijloace de transport aerian i asigurri de rspundere civil pentru mijloace
de transport aerian.
Asigurrile se adreseaz companiilor care desfoar activiti comerciale cu parteneri externi i interni n domeniul
construciilor, produciei de bunuri i industriale, transporturilor rutiere, navale, aeriene, prestrilor de servicii, exportatorilor i
celor din industria IT.
deficiene privind anularea unor polie de asigurare valide i nregistrarea n evidena contabil a operaiunii de anulare, astfel:
ca urmare a nencasrii primei de asigurare aferente anului 2014, pentru o poli emis n anul 2013 (prin intermediul
unor brokeri de asigurri), n favoarea unui beneficiar din Italia, Consiliul de Supraveghere al Companiei a decis, n data
de 27.03.2014, rezilierea poliei de asigurare, n evidena contabil fiind nregistrat operaiunea de anulare a acesteia.
n condiiile n care beneficiarul asigurrii efectuase plata primei de asigurare ctre brokerul intermediar al asigurrii,
instana a constatat valabilitatea poliei, care, la data controlului, nu era nregistrat n evidena contabil a Companiei;
anularea (rezilierea) unei polie de asigurare (Polia de garantare privind buna execuie a contractului, n sum de 8.807
mii lei) emise pentru un asigurat, n favoarea Primriei Municipiului Bucureti (beneficiar), n aceeai zi n care a fost
emis (16.05.2014), n condiiile n care Certificatul de garantare, aferent Poliei de garantare privind buna execuie, nu a
fost returnat emitentului. Acest Certificat a fost utilizat de asigurat pentru garantarea bunei execuii a unui contract
ncheiat cu Primria Municipiului Bucureti, fiind nregistrat la beneficiar n data de 19.05.2014, n condiiile n care polia
aferent era reziliat din data de 16.05.2014. Certificatul a fost returnat ulterior.
nregistrarea n evidena contabil a unor informaii eronate privind primele de asigurare pltite de asigurai, unele dintre
acestea prezentnd la explicaie numele unui angajat al Companiei, n condiiile n care extrasul de cont listat din aplicaia
informatic a bncii (pentru ncasrile prin virament), precum i registrul de cas (pentru ncasrile n numerar), detaliaz
toate elementele plii, inclusiv numele asiguratului sau al intermediarului;
meninerea n contul Decontri n curs de clarificare din asigurare a unor sume clarificate, mai vechi de 3 luni, respectiv
neluarea msurilor de recuperare/plat, dup caz, a acestora;
utilizarea n evidena contabil a unui cont aflat n afara cadrului legal de reglementare pentru activitatea de asigurare/reasigurare
i nedeclararea existenei acestui cont n notele explicative la situaiile financiare;
nerespectarea termenului legal de plat, ctre bugetul de stat, a impozitului datorat de nerezideni (brokerul Innovazione
Insurance Brokers) pentru veniturile impozabile obinute din Romnia n anul 2013, impozitul fiind virat n luna octombrie 2014;
raportarea eronat, ctre ANAF, a obligaiilor Companiei privind impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni,
acest impozit fiind declarat ca fiind aferent lunii septembrie 2014, n condiiile n care a fost calculat pentru operaiunile
efectuate n anul 2013;
nerespectarea termenului legal de plat, ctre bugetul de stat, a taxei pe valoarea adugat, n condiiile n care TVA
aferent perioadei 1.04.2012-25.07.2014, n sum de 1.100 mii lei, a fost n mod eronat evideniat n contabilitatea
Companiei i declarat la ANAF ca fiind aferent lunii septembrie 2014;
nenregistrarea entitii n Registrul Operatorilor Intracomunitari, n scopuri de TVA, la termenul prevzut de Codul fiscal i
transmiterea eronat, ctre ANAF a informaiilor necesare pentru nregistrare, n condiiile n care Compania a achiziionat
servicii taxabile din punct de vedere al TVA, pe teritoriul Italiei, ncepnd din anul 2012, iar solicitarea transmis ctre ANAF
- Direcia de Administrare a Marilor Contribuabili este din data de 27.08.2014;
necompletarea Registrului de eviden fiscal i nedepunerea Declaraiei rectificative privind impozitul pe profit pentru unele
operaiuni contabile, n sum total de 861 mii lei, aferente perioadei 2012-2013, nregistrate n contul Rezultatul reportat
provenit din corectarea erorilor contabile;
257
lipsa reglementrilor interne referitoare la unele activiti desfurate de Companie, astfel:
procedura intern care reglementeaz activitatea de subscriere a polielor de asigurare, desfurat pe teritoriul Italiei
pn la data de 27.03.2014, nu include elemente care s detalieze modul de lucru n cazul subscrierilor efectuate pe
teritoriul altor ri (documentele justificative necesare, necesitatea traducerii lor, momentul nregistrrii tranzaciilor n
evidena contabil, condiiile anulrii unei polie de asigurare subscrise etc.), n condiiile n care riscurile specifice
activitii derulate pe teritoriul unei ri strine sunt diferite fa de cele existente pe piaa romneasc de asigurri;
modalitile de anulare, n evidena contabil, a polielor de asigurare, nu sunt reglementate corespunztor, nefiind
precizate situaiile i condiiile n care poliele subscrise se pot anula, aspect care poate conduce la incertitudini cu
privire la legalitatea emiterii/anulrii unor polie de asigurare;
activitatea de acordare a vizei Bun de plat nu este formalizat printr-o procedur/norm intern, nefiind stabilite cu
claritate modul de acordare a acestei vize, persoanele rspunztoare, documentele pe care se acord etc.;
procedurile privind politicile de investiii financiare pentru activitatea de asigurri generale nu sunt actualizate cu
prevederile legislaiei specifice n vigoare.
Recomandri:
analiza situaiilor prezentate i dispunerea msurilor necesare, pentru:
- corectarea declaraiilor fiscale depuse de Companie n perioada 2012-2014, coninnd informaii eronate i reglarea
situaiei obligaiilor Companiei ctre bugetul statului, n condiiile legii;
- completarea i actualizarea Registrului de eviden fiscal;
- respectarea termenelor stabilite de lege pentru plata ctre bugetul de stat a tuturor obligaiilor Companiei.
stabilirea ntinderii prejudiciilor create bugetului de stat prin nerespectarea termenului legal de plat a impozitului datorat de
nerezideni pentru veniturile impozabile obinute n Romnia, precum i a TVA aferent serviciilor achiziionate pe teritoriul
Italiei, taxabile n Romnia, precum i dispunerea msurilor legale de recuperare a prejudiciilor constatate, dup caz;
analiza, revizuirea, completarea i actualizarea tuturor reglementrilor interne privind activitile derulate de Companie;
utilizarea, n evidena contabil a Companiei, a conturilor reglementate pentru activitatea de asigurare/reasigurare; decla-
rarea, n notele explicative la situaiile financiare, a oricror informaii privind modificrile acestora;
nregistrarea n evidena contabil a primelor de asigurare pltite de asigurai, n conformitate cu coninutul documentelor
justificative care stau la baza acestora;
dispunerea msurilor necesare, pentru:
- nregistrarea n evidena contabil a valorii poliei de asigurare declarat valid de o instan judectoreasc, precum i
a celor aflate n situaii similare, dup caz;
- rezilierea polielor de asigurare/garantare numai n condiiile existenei tuturor documentelor justificative necesare;
analiza soldului contului Decontri n curs de clarificare din asigurare i nregistrarea n evidena contabil a operaiunilor
clarificate, n funcie de natura lor economic; luarea msurilor de recuperare/plat, dup caz a acestora;
respectarea prevederilor Ordinului nr. 3129/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurrilor, n ceea ce privete reflectarea corect a naturii economice a operaiunilor
evideniate n contabilitate.
contabil i fiscal controlat, precum i pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Follow-up
Implementarea msurilor dispuse prin decizia anterioar, emis de Curtea de Conturi, a avut ca impact asupra activitii
Companiei:
adaptarea la cerinele legale a sistemului de reglementri/proceduri interne de lucru ale Companiei, respectiv mbuntirea
activitii derulate de Companie;
corectarea declaraiilor fiscale coninnd informaii eronate, depuse de Companie n perioada 2012-2014, precum i
reglarea situaiei obligaiilor Companiei ctre bugetul statului; completarea i actualizarea Registrului de eviden fiscal;
virarea ctre bugetul de stat a dobnzilor i penalitilor calculate pentru plata cu ntrziere a TVA aferent perioadei 2012-
2014 i a impozitului datorat de ctre nerezideni pentru veniturile impozabile obinute din Romnia;
iniierea demersurilor pentru recuperarea prejudiciilor create prin nerespectarea termenului legal de plat a impozitului
datorat de nerezideni pentru veniturile impozabile obinute n Romnia i a TVA aferent serviciilor achiziionate pe teritoriul
Italiei, taxabile n Romnia.
258
ALTE ENTITI
Controlul privind legalitatea utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct, submprumutate sau ale
Unitatea Administrativ-Teritorial Municipiul Bucureti
Primria Municipiului Bucureti este organizat i funcioneaz n temeiul Legii nr. 215/2001 republicat i actualizat a
administraiei publice locale.
Aciunea de control a vizat Contractul de credit BRD nr. 724/30.12.2013, pentru cofinanarea obiectivelor de investiii
aprobate prin Hotrrea Consiliului General al Municipiului Bucureti (HCGMB) n anul 2013, respectiv:
Consolidare, restaurare i conservare Arcul de Triumf;
Consolidare, restaurare i conservare Casa Cesianu;
Consolidare, restaurare i conservare Observatorul Astronomic Vasile Urseanu;
Reabilitare i conservare Muzeu Dr. Nicolae Minovici;
Reabilitarea, modernizarea i echiparea ambulatoriului integrat al Spitalului Clinic de copii Dr. Victor Gomoiu;
Reabilitarea, modernizarea i echiparea ambulatoriului integrat al Spitalului Clinic de Ortopedie Foior;
Amenajare circuit turistic pe lacurile Floreasca i Tei;
Reabilitare infrastructur rutier Piaa Sudului.
Sintetic, principalele aspecte constatate cu privire la utilizarea fondurilor provenite din Contractul de credit BRD nr.
724/30.12.2013, pentru cofinanarea obiectivelor de investiii aprobate prin Hotrrea Consiliului General al Municipiului Bucureti
(HCGMB) din anul 2013 sunt urmtoarele:
n anul 2015, obiectivele de investiii ale proiectelor care fac obiectul Creditului BRD nr. 724/2013 au fost inventariate pe o
list care cuprinde toate investiiile n curs, indiferent de sursele de finanare, n fapt fiind inventariat contul Imobilizri
corporale n curs, fr respectarea prevederilor legale n domeniu;
dei raportrile ctre Ministerul Finanelor Publice (MFP) au respectat formularistica cerinelor de raportare a datoriei
publice, datorit specificitii acestui tip de credit tip revolving, coninutul datelor raportate cu privire la situaia rambursrilor
ratelor de capital i a dobnzilor aferente este diferit de situaia real a creditului BRD;
la nivelul entitii nu au fost efectuate misiuni de audit intern privind modul de utilizare i rambursare a Creditului intern nr.
724/2013 i nici misiuni de audit intern asupra proiectelor care fac obiectul creditului BRD;
la nivelul entitii nu se acord o atenie deosebit modului de implementare, n condiii de economicitate, eficien i
eficacitate, a proiectelor, care are ca rezultat utilizarea necorespunztoare a facilitii reprezentate de acest credit de tip
revolving, reflectat i n gradul sczut al tragerilor efectuate din credit, precum i suma redus a rambursrilor efectuate de
AMPOR (Autoritatea de Management pentru Programul Operaional Regional).
Recomandri:
Conducerea Primriei Municipiului Bucureti va dispune msuri legale n vederea:
refacerii inventarierii imobilizrilor n curs, pe anul 2015;
raportrii datelor ctre MFP privind datoria public local direct n conformitate cu situaia real a creditului de tip revolving,
dup obinerea unui punct de vedere din partea MFP cu privire la modul de completare a datelor coninute de formularul
Situaia privind finanarea rambursabil contractat direct fr garania statului sau garantat de unitatea administrativ-
teritorial, avnd n vedere specificitatea creditului contractat de tip revolving;
includerii n Planul de audit al entitii a unor misiuni de audit intern referitoare la proiectele ce fac obiectul Creditului BRD
nr. 724/2013;
stabilirii n mod clar a atribuiilor structurilor din PMB implicate n derularea creditului BRD i ale Unitilor de Implementare a
Proiectelor, care implementeaz proiectele ce fac obiectul creditului BRD i actualizrii corespunztoare a fielor de post ale
persoanelor din structurile respective;
259
elaborrii unor proceduri operaionale pentru asigurarea att a implementrii n condiii de economicitate, eficien i
eficacitate a creditului BRD i a proiectelor ce fac obiectul creditului, ct i a interconectrii structurilor implicate n derularea
creditului BRD i a Unitilor de Implementare a Proiectelor.
A fost emis decizie, prin care au fost dispuse 4 msuri, dintre care una a fost contestat de ctre UATM Bucureti. Dup
analiza contestaiei depuse a fost emis o ncheiere, prin care a fost admis contestaia formulat de entitate.
Controlul legalitii contractrii sau garantrii, precum i a utilizrii i rambursrii finanrilor

rambursabile la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Au fost efectuate aciuni de control la un numr de 47 de uniti administrativ-teritoriale (UAT) care au vizat modul de con-
tractare, garantare, utilizare i rambursare a finanrilor rambursabile la nivelul unitilor administrativ-teritoriale.
UAT Comuna ugag, judeul Alba nu a recuperat, n cadrul contractului de finanare pentru acordarea ajutorului financiar
nerambursabil n condiiile Programului Naional pentru Dezvoltare Rural din Romnia, suma reprezentnd contravaloarea
comisionului de garantare pltit Fondului de Garantare pentru perioada de prelungire a scrisorii de garanie i a penalizrii
pentru prelungirea contractului.
Au fost majorate nejustificat cheltuielile de investiii prin acceptarea la plat i decontarea unor situaii de lucrri
supraevaluate, care conin elemente de cheltuieli care nu au fost regsite n teren, n cazul obiectivului de investiii mbun-
tirea infrastructurii fizice de baz i accesul la servicii publice pentru populaia din comuna ugag, judeul Alba.
UATC ugag judeul Alba nu a adoptat, n condiiile prevzute de lege, o hotrre prin care s decid ncheierea acordului
de garantare n favoarea fondului de garantare, privind sumele aprobate anual prin bugetul de venituri i cheltuieli, n cadrul
contractului de finanare pentru acordarea ajutorului financiar nerambursabil.
din verificarea modului de stabilire a necesarului de lichiditi pentru cofinanarea obiectivului Modernizare strzi n oraul
Sntana, judeul Arad, la UATO Sntana, judeul Arad au fost constatate deficiene, n sensul c suma mprumutat este
mai mare dect necesarul real de cofinanare cu 288 mii lei, ca urmare a utilizrii unor valori neactualizate n cazul a doi
dintre indicatorii nscrii n devizul estimativ, ceea ce a generat plata unor dobnzi suplimentare. De asemenea, s-au mai
constatat urmtoarele:
soldul datoriei publice aferent mprumutului contractat pentru realizarea alimentrii cu ap este eronat, ca urmare a
nregistrrii eronate n contabilitate a ncasrilor privind redevena pentru bunurile concesionate de ctre entitate
operatorului Compania de Ap Arad SA. Aceste ncasri au fost nregistrate eronat ca i rentregiri de credite, prin note
contabile de stornare a nregistrrilor care reflectau plata ratei i dobnzii aferente mprumutului contractat i utilizat
pentru finanarea realizrii respectivelor active;
dou dintre mprumuturile contractate de ctre autoritile administraiei publice locale au fost nregistrate eronat n con-
abilitate.
la UATM Bacu, judeul Bacu s-a constatat decontarea unor facturi prescrise n sum de 4.500 mii lei, reprezentnd reparaii
efectuate la activele avute n exploatare prin contract de concesiune, active ce sunt bunuri de retur care la intrarea n faliment a
societii trebuiau s devin libere de sarcini, conform contractului de concesiune i reglementrilor legale n vigoare. Mai mult
dect att, nu a fost utilizat fondul de ntreinere, nlocuire i dezvoltare pentru stingerea datoriei publice locale, n ordinea
prioritilor stabilite de reglementrile legale n vigoare.
Totodat, la UATM Bacu prin Hotrrea Consiliului Local Bacu s-a aprobat Contractul de cesiune a contractului de vnzare-
cumprare a gazelor naturale. n cadrul acestui contract, Municipiul Bacu are calitatea de garant pentru obligaii de plat n
sum de 10.923 mii lei. Ulterior, datoriile ctre furnizorul de gaze naturale au fost achitate din bugetul UATM Bacu, inclusiv
penaliti n sum de 422 mii lei, cu toate c societatea se afla n insolven la data acordrii garaniilor.
UATM Bacu, a virat n contul de acreditiv deschis la CEC Bank suma de 345 mii lei, sum ce a fost convertit n franci
elveieni i achitat ctre furnizor, cu toate c pentru aceast sum, UAT Municipiul Bacu avea obligaia de a declara,
reine i vira la bugetul de stat impozitul pe veniturile nerezidenilor n cuantum de 55 mii lei.
La obiectivul de investiii Reabilitare infrastructur urban zona I.L. Caragiale-Milcov intersecie strada Letea, implementat
la UATM Bacu, nu au fost calculate, evideniate i pretinse penaliti n sum de 2.936 mii lei, aferente lucrrilor
neexecutate.
Totodat, la UATM Bacu s-au constatat urmtoarele:
260
s-au efectuat pli n sum de 5.923 mii lei, echivalentul a 1.615 mii USD, direct din acreditiv, fr a fi evideniate n
Trezoreria Bacu i n Contul anual de execuie;
Municipiul Bacu, dei deine 51% din totalul de aciuni al Companiei Regionale de Ap, diferena de 49% din capitalul
social subscris i vrsat al operatorului economic fiind deinut de ctre Consiliul Judeean Bacu, a garantat cu
veniturile proprii creditul bancar, aceste garanii trebuind a fi constituite de ctre ambii acionari, proporional cu numrul
de aciuni deinute, aa cum prevd reglementrile legale n vigoare. Pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg
din garantarea mprumuturilor nu s-a constituit fond de risc.
UATM Oradea, judeul Bihor a acceptat la plat i decontare o sum mai mare dect cea datorat, n vederea realizrii obiectivului
de investiii Construire campus colar pentru Colegiul Economic Partenie Cosma i Grup colar Vasile Voiculescu.
Totodat, s-a constatat decontarea unor cantiti de lucrri mai mari dect cele real executate la obiectivul de investiii
Descongestionarea traficului i mbuntirea mobilitii populaiei pe coridorul transfrontalier Oradea-Biharkeresztesz.
UATM Oradea a efectuat pli nejustificate n sum total de 1.070 mii lei din creditele angajate pentru lucrrile de investiii
realizate la Obiectivul Complex wellness termal Nymphaea Oradea'', Obiectivul Dezvoltarea unor habitate naturale din
specii de arbori protejai i flora spontan pe dealul Ciuperca din municipiul Oradea i Obiectivul Reabilitare, modernizare
i refacere scuaruri n Piaa Unirii, municipiul Oradea.
n anul 2015, la UATM Oradea s-a constatat nenregistrarea n contabilitate a sumei de 4.961 mii lei, reprezentnd valoarea
garaniilor de bun execuie ale executanilor obiectivelor de investiii finanate din fonduri rambursabile.
la UATC Dumitra, judeul Bistria-Nsud au fost achitate dobnzi bancare mai mari dect cele legal datorate, nivelul
dobnzii nefiind revizuit la 3 luni, conform clauzelor contractuale;
la UATM Botoani, judeul Botoani s-a constatat utilizarea mprumutului n sum de 1.628 mii lei, pentru plata unei corecii finan-
ciare determinate de nerespectarea dispoziiilor legale privind achiziiile publice, conflictul de interese i existena unor indicii de
fraud constatate de autoritile competente, situaie care a generat costuri suplimentare pentru finanarea investiiei neprevzute
de UATM Botoani n bugetul proiectului i n legtur cu care nu au fost luate msuri de recuperare. Valoarea abaterii
reprezentnd prejudiciul cert nestabilit de UATM Botoani, pentru care nu s-au luat msuri de recuperare este de 723 mii lei.
La UATM Botoani, judeul Botoani s-a constatat raportarea eronat la finele anului 2015 a plilor efectuate ctre
beneficiari, n sum de 360 mii lei, din mprumutul contractat de la UniCredit iriac Bank SA i a datoriei publice a
municipiului Botoani, prin nenregistrarea n contabilitate, respectiv n bilanul ncheiat la 31.12.2015 a obligaiilor de plat
n sum de 5.463 mii lei, generate de contractele de finanri rambursabile ncheiate de municipiul Botoani, aflate n
derulare n perioada 2014-2015.
la UATC Vorona, judeul Botoani s-au constatat urmtoarele abateri:
nregistrarea eronat i necuprinderea n buget a ratelor scadente datorate, aferente mprumuturilor contractate;
angajarea unor cheltuieli de capital prin nerespectarea prevederilor privind achiziiile publice i contractarea de mpru-
muturi pentru finanarea unor cheltuieli neeligibile, fr ca acestea s fie incluse n bugetul Proiectului. ncheierea unui
nou angajament legal (contract de achiziie public) cu acelai constructor, la acelai obiectiv de investiii, n condiiile n
care entitatea avea deja un contract n derulare.
din bugetul UATC Trueti, judeul Botoani au fost imobilizate n anul 2014, n contul deschis la CEC Bank, disponibiliti n
sum de 39 mii lei, iar, la 31.12.2015, entitatea a nregistrat disponibiliti n acest cont n sum de 18 mii lei. n evidena
contabil nu au fost nregistrate Contractul de garantare ncheiat cu FNGCIMM, contractul de ipotec asupra creanelor
rezultate din veniturile bugetare ale autoritii administraiei publice locale nregistrat la CEC i contractul de ipotec
mobiliar nregistrat la CEC;
la UATO Rnov, judeul Braov s-au constatat urmtoarele:
nu s-a elaborat, aprobat i implementat o procedur care s reglementeze activitatea de contractare, garantare, utilizare
i rambursare a mprumuturilor contractate;
nu s-a respectat principiul contabilitii de angajamente n nregistrarea dobnzilor n sum de 160 mii lei, aferente
mprumuturilor contractate;
nu s-a efectuat reevaluarea n valut a mprumuturilor contractate de ctre entitate, nerambursate la sfritul anului, la
cursul comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.
la UATM Sf. Gheorghe, judeul Covasna au fost constatate urmtoarele:
majorarea nejustificat a costurilor cu suma de 835 mii lei, reprezentnd manopera direct raportat la numrul efectiv
de ore manoper ofertate i utilizate n vederea realizrii obiectivului de investiii Dezvoltarea mediului de afaceri n
Municipiul Sf. Gheorghe prin reabilitarea Sitului Industrial Poluat i crearea unei structuri de sprijinire a afacerilor;
261
supraevaluarea cu suma de 249 mii lei a costurilor privind demolarea construciilor existente, prin includerea n situaiile
de lucrri a transportului rutier al materialelor i semifabricatelor la o distan de 25 de km, fr a deine documentele
necesare justificrii acestor cheltuieli.
UATM Petroani, judeul Hunedoara a pltit nejustificat contribuia de asigurri sociale datorat de angajator asupra manoperei
cuprinse n situaiile de lucrri de investiii la obiectivul Dezvoltarea domeniului schiabil n zona turistic Parng sub
obiectivul Telescaun TS3, ca urmare a aplicrii de ctre executant a unui procent eronat pentru calculul acestei contribuii.
UATM Petroani nu a condus contabilitatea analitic a mprumuturilor contractate de UATM Petroani pe fiecare contract de
mprumut n parte.
n anii 2013, 2014 i 2015, UATC ieti, judeul Maramure nu a respectat principiul contabilitii de angajamente la
nregistrarea n evidena contabil a dobnzilor aferente mprumuturilor i nici funciunea conturilor;
la UATC Vieu de Jos, judeul Maramure s-a constatat nenregistrarea n evidena contabil sintetic i analitic a sumei
de 2.784 mii lei, reprezentnd valoarea mprumutului contractat cu CEC Bank SA-Sucursala Baia Mare, n sum de 2,1
milioane lei, la care se adaug valoarea dobnzilor i comisioanelor aferente n sum de 0,7 milioane lei;
UATJ Mehedini, judeul Mehedini a efectuat pli din bugetul local cu titlu rambursri de credite, dobnzi i comisioane bancare,
mai mari dect obligaiile de plat rezultate din documentele bancare i din contractul de mprumut, cu suma de 509 mii lei;
la UATC Grdinile, judeul Olt au fost efectuate pli nelegale pentru lucrri neexecutate n cantitatea facturat i pltit pentru
obiectivul de investiii mbuntirea i dezvoltarea infrastructurii legate de drumurile agricole i de exploatare n comuna
Grdinile";
la UATM Carei, judeul Satu Mare s-a constatat utilizarea mprumutului pentru plata unei corecii financiare n sum de 152
mii lei, determinat de nerespectarea dispoziiilor legale privind achiziiile publice, situaie care a generat costuri supli-
mentare pentru finanarea investiiei, neprevzute de UATM Carei n bugetul proiectului i n legtur cu care nu au fost
luate msuri de recuperare.
La sfritul anului 2015, UATM Carei, judeul Satu Mare nu a efectuat reevaluarea datoriilor n valut la cursul comunicat de
BNR valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare, pentru mprumuturile contractate i nerambursate.
la UATC Odorheu, judeul Satu Mare s-au constatat urmtoarele abateri:
lipsa evidenei pe conturi analitice a bunurilor de natura stocurilor, a obiectelor de inventar i a lucrrilor executate
finanate din mprumutul pe termen scurt contractat de la CEC, nefiind grupate pe locuri de depozitare, conform
nregistrarea eronat n evidena contabil a mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar achiziionate i achitate, din
tragerile efectuate din mprumutul pe termen scurt contractat de la CEC, n cadrul proiectului integrat;
nu s-a efectuat nregistrarea efectelor tranzaciilor la momentul constatrii obligaiilor, dobnzile fiind nregistrate doar n
momentul plii prin cont de cheltuial.
la UATM Sibiu, judeul Sibiu, referitor la mprumutul ncheiat cu BERD avnd ca obiect Finanarea reabilitrii i mbuntirii
strzilor n Municipiul Sibiu, precum i achiziii, implementare i supervizare n legtur cu proiectul, n cazul pachetului de
strzi Lazaret - Piaa Cluj - Gara Mic iglari - Turnior I nu s-a nregistrat n contabilitate, la active fixe corporale, valoarea
tras din mprumut, estimat la suma de 266 mii lei, pltit furnizorului de lucrri.
la UATM Cmpulung Moldovenesc, judeul Suceava, au fost constatate urmtoarele:
nregistrarea n mod eronat n contabilitate a mprumutului extern contractat pentru obiectivul de investiii Utiliti i
mediu la standarde europene n judeul Suceava;
neasigurarea condiiilor de rambursare la scaden a mprumutului a condus la plata de dobnzi penalizatoare n sum
de 1.015 mii lei;
angajarea i contractarea de mprumuturi peste limita legal de angajare i puterea de rambursare a entitii verificate,
ca urmare a neevidenierii la termen a mprumuturilor anterior angajate, pentru a se stabili limita corect de ndatorare.
UATO Videle, judeul Teleorman a contractat lucrri n sum de 4.261 mii lei, la care se adaug TVA n sum de 810 mii lei.
Pn la data controlului, UATO Videle a nregistrat obligaii de plat mai mari cu suma de 24 mii lei dect suma total de
4.802 mii lei (cu TVA), reprezentnd totalul facturilor introduse la plat, acceptate i nregistrate de ctre beneficiar.
Din verificarea documentaiei tehnice, a ofertei financiare, a procesului-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, precum i
din verificarea efectuat pe teren s-a constatat c valoarea estimat a lucrrilor recepionate, care nu au fost executate
conform documentaiei tehnice, a fost n sum de 2.358 mii lei din valoarea lucrrilor executate, vizat de dirigintele de
antier i nsuit de beneficiar la data de 31.12.2010 n sum de 3.972 mii lei (fr TVA).
La UATO Videle, judeul Teleorman, au mai fost constatate urmtoarele:
262
a fost nregistrat eronat suma de 4.802 mii lei, reprezentnd obligaii ctre furnizorul Lucrrilor de modernizare drum
Pariseti i Cooaia;
la sediul investitorului nu exist cartea tehnic a construciei aferent obiectivului Lucrri de modernizare drum Pariseti
i Cooaia. Astfel, nu s-a putut verifica dac lucrrile ascunse au fost efectuate n conformitate cu prevederile din
contract i din caietul de sarcini (propunerea tehnic).
la UATM Bucureti, sector 6 s-a constatat plata nejustificat a dobnzilor de ntrziere pentru neachitarea unei rate i a
dobnzii aferente la termenul scadent prevzut n anexa la actul adiional al conveniei de mprumut ncheiate cu Ministerul
Finanelor Publice, precum i n cazul unor contracte de credite ncheiate cu instituii bancare;
referitor la contractarea, garantarea, utilizarea i rambursarea finanrilor rambursabile la nivelul UAT-urilor au rezultat i
urmtoarele aspecte comune:
nu a fost organizat potrivit reglementrilor legale n vigoare nregistrarea datoriei publice locale nscrise n Registrul datoriei
publice locale i n Registrul garaniilor locale (UATC ugag, judeul Alba, UATC Ditru, judeul Harghita, UATC ieti, judeul
Maramure, UATC Vieu de Jos, judeul Maramure, UATC Dneasa, judeul Olt, UATO Odobeti, judeul Vrancea);
nu a fost actualizat n prima decad a fiecrui trimestru pentru trimestrul expirat, pagina de internet, cu documentele i
informaiile prevzute de reglementrile legale (UATC Trueti, judeul Botoani, UATC Ditru, judeul Harghita, UATC
Clui, judeul Olt, UATC Dneasa, judeul Olt, UATC Dobrun, judeul Olt, UATC Grdinile, judeul Olt, UATC ieti,
judeul Maramure, UATM Carei, judeul Satu Mare);
valoarea garaniilor acordate, n sum total de 16.164 mii lei, nu a fost nregistrat n contabilitate n conturile speciale
din afara bilanului (UATC Vieu de Jos, judeul Maramure, UATC Clui, judeul Olt, UATC Dobrun, judeul Olt, UATC
Grdinile, judeul Olt,).
Au fost emise decizii, prin care au fost dispuse msuri de corectare a abaterilor constatate, iar n cazul a 7 UAT-uri au fost
efectuate i propuneri de sesizare a organelor de urmrire penal.
263
4
Capitolul
Curtea de Conturi
Aciuni de audit
desfurate la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale
Sfera de cuprindere a aciunilor de verificare la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Curtea de Conturi exercit funcia de control i asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor
financiare ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul structurilor teritoriale, respectiv camerele de conturi.
Aciunile camerelor de conturi la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au ca sfer de cuprindere bugetele componente ale
bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv:
bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor;
bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii;
bugetele mprumuturilor externe i interne contractate de autoritile administraiei publice locale;
bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Totodat, la nivel local, camerele de conturi au efectuat i aciuni de control tematic care au vizat regiile autonome i socie-
tile comerciale de interes local, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-
teritoriale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea public.
1. Execuia de ansamblu a bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale pe anul 2015

Sinteza veniturilor i cheltuielilor elementelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-
teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2015, comparativ cu anii 2013 i 2014, este prezentat n tabelul de mai jos:
- milioane lei -
Nr. %
Bugete 2013 2014 2015
crt. 2015/2013 2015/2014
1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor
- Venituri ncasate 48.093 53.666 61.463 127,8 114,5
- Pli efectuate 47.380 52.101 59.048 124,6 113,3
- Excedent/Deficit 713 1.565 2.415 338,7 154,3
2. Bugetele instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii
- Pli efectuate 10.549 10.872 11.330 107,4 104,2
- Excedent/Deficit 112 164 131 117,0 79,9
3. Bugetele mprumuturilor externe i interne
- Venituri ncasate - - - - -
- Pli efectuate 2.337 1.413 4.750 203,3 336,2
- Excedent/Deficit -2.337 -1.413 -4.750 203,3 336,2
4. Bugetul fondurilor externe nerambursabile
- Venituri ncasate 116 84 73 62,9 86,9
- Pli efectuate 129 64 49 38,0 76,6
- Excedent/Deficit -13 20 24 - -
5. Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale (dup operaiunile de ajustare i consolidare)
- Pli efectuate 58.159 61.932 72.477 124,6 117,0
- Excedent/Deficit -1.218 439 -764 - -
Datele sunt preluate din situaiile financiare consolidate furnizate de MFP i de pe site-ul MFP, seciunea Execuii bugetare.
Veniturile i cheltuielile BGCUAT n anul 2015 au continuat trendul ascendent, nregistrnd la venituri o cretere cu 25,9%
fa de anul 2013 i cu 15% fa de anul 2014, iar la cheltuieli cu 24,6%, respectiv 17% fa de aceleai perioade de referin.
n anul 2015, BGCUAT a nregistrat un deficit de 764 milioane lei, n condiiile n care n anul 2014 a avut un excedent de
439 milioane lei. Analiznd componentele BGCUAT, se observ c deficitul se datoreaz creterii semnificative a cheltuielilor
din mprumuturi, care practic s-au triplat fa de anul 2014. Aceast cretere nu a putut fi atenuat de excedentele nregistrate
de celelalte componente, cu toate c excedentul bugetelor locale a nregistrat o cretere de 154,3% fa de anul anterior.
Referitor la cheltuielile din mprumuturi, n anul 2015 s-a nregistrat nivelul cel mai mare din ultimii cinci ani, respectiv 4,7
miliarde lei fa de 1,4 miliarde lei n anul 2014 i n jur de 2,1-2,3 miliarde lei n anii 2012 i 2013. Aceast cretere a mprumu-
turilor a fost determinat, n primul rnd, de necesitatea refinanrii mprumuturilor contractate n anii anteriori (2,2 miliarde lei)
i pentru asigurarea cofinanrii proiectelor cu finanare din fonduri externe nerambursabile din perioada de programare 2007-
2013 (1,5 miliarde lei).
266
Execuia bugetelor instituiilor i activitilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii au nregistrat o evoluie
liniar, veniturile nregistrnd o cretere de 103,9% fa de anul 2014 i de 107,5% fa de anul 2013, iar cheltuielile o cretere
de 104,2% fa de anul 2014 i de 107,4% fa de anul 2013. Totodat, aceste bugete au nregistrat n anul 2015 un excedent
de 131 milioane lei, mai mic fa de excedentul de la finele anului 2014 care a fost de 164 milioane lei.
Evoluia bugetului fondurilor externe nerambursabile relev o tendin de scdere a acestei componente pe perioada 2013-
2015. Astfel, veniturile au sczut cu 13,1%, iar cheltuielile cu 23,4% fa de anul 2014, sumele reflectate n acest buget fiind
aferente unor proiecte implementate cu finanare din fonduri externe nerambursabile.
Un aspect pozitiv al execuiei bugetare n anul 2015 este diminuarea arieratelor nregistrate de autoritile administraiei
publice locale cu 39,6%, de la 120,7 milioane lei la finele anului 2014 la 72,9 milioane lei la finele anului 2015.
Evoluia sintetic a execuiei veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale n anul 2015

Cea mai important component a BGCUAT o reprezint bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor i judeelor.
Evoluia acestora a fost constant cresctoare n ultimii ani, respectiv cu 27,8% fa de anul 2013 i cu 14,5% fa de anul 2014
la venituri. n acelai ritm au crescut i cheltuielile, cu 24,6% fa de anul 2013 i cu 13,3% fa de anul 2014.
De asemenea, i n valori nominale, creterile au fost mai accentuate n anul 2015 fa de anul anterior, n comparaie cu
creterile din anul 2014 fa de anul 2013. Astfel, veniturile au crescut cu 7.797 milioane lei, iar cheltuielile cu 6.947 milioane lei
n anul 2015 fa de anul 2014, n timp ce, n perioada anterioar, creterile au fost de 5.573 milioane lei la venituri i 4.721
milioane lei la cheltuieli.
Un aspect care se remarc i n anul 2015, aa cum a fost semnalat i n anii anteriori, este capacitatea nc neperformant
a autoritilor administraiei publice locale de a previziona bugetele locale, elocvent n acest sens fiind gradul de realizare a
veniturilor i cheltuielilor, a crui evoluie este prezentat n graficele de mai jos:
Grad de realizare (%)
Evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale n anul 2015
267
Astfel, n anul 2015 se nregistreaz o situaie similar cu cea din anul 2014, respectiv gradul de realizare a veniturilor este
de 84,5% fa de prevederile definitive, n timp ce cheltuielile au un grad de realizare de 76%. Acest lucru se datoreaz, n
mare msur, dependenei bugetelor locale de resursele alocate de la bugetul de stat sub forma sumelor defalcate din taxa pe
valoarea adugat i a subveniilor primite prin bugetele diverselor ministere.
Execuia veniturilor bugetelor locale
Evoluia sintetic a execuiei veniturilor bugetelor locale n anul 2015, comparativ cu anii 2013 i 2014, este prezentat n
graficul i tabelul urmtor:
Categorii venituri bugete locale
25.000
20.000
milioane lei
15.000
10.000
5.000
0
Venituri din impozite, Cote i sume defalcate Sume defalcate din taxa Subvenii primite de la Sume primite de la
taxe, contribuii, din impozitul pe venit pe valoarea adugat bugetul de stat i de la UE/ali donatori n contul
vrsminte, alte venituri alte bugete plilor efectuate i
prefinanri
2013 2014 2015
- milioane lei -
%
Nr. Categorii de venituri 2013 2014 2015
crt. 2015/2013 2015/2014
1. Venituri din impozite, taxe, contribuii, vrsminte, alte venituri 8.793 9.038 9.586 109,0 106,1
% din total venituri 18,3 16,8 15,6
2. Cote i sume defalcate din impozitul pe venit 14.613 15.064 17.113 117,1 113,6
Subtotal venituri proprii (1+2) 23.406 24.102 26.699 114,1 110,8
3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adugat 15.240 19.310 21.226 139,3 109,9
4. Subvenii primite de la bugetul de stat i de la alte bugete 5.219 6.888 8.193 157,0 118,9
5. Sume primite de la UE/ali donatori n contul plilor efectuate i prefinanri 4.227 3.366 5.345 126,4 158,8
TOTAL VENITURI (1+2+3+4+5) 48.092 53.666 61.463 127,8 114,5
Structura surselor de finanare ale bugetelor locale relev aceeai tendin, respectiv un procent de 43,5%, reprezentnd
venituri proprii (respectiv impozite, taxe, contribuii colectate de autoritile locale (15,6%), ct i cote defalcate din impozitul pe
venit rmase la nivelul unitilor administrativ-teritoriale (27,9%)), diferena de 56,5% fiind reprezentat de sumele defalcate din
taxa pe valoarea adugat, repartizate pe anumite destinaii (34,5%), subveniile primite de la bugetul de stat (13,3%) i sumele
primite de la UE (8,7%).
Din informaiile prezentate mai sus se observ c n anul 2015 toate categoriile de venituri au nregistrat creteri fa de
anul anterior. Ponderea cea mai mare n totalul veniturilor bugetelor locale n anul 2015 o au sumele defalcate din taxa pe
valoarea adugat, respectiv 34,5%, dei, fa de anul anterior, ponderea lor a sczut cu 1,5 puncte procentuale. De
asemenea, se remarc scderi ale ponderii n total venituri la venituri din impozite, taxe, contribuii, vrsminte, alte venituri cu
1,2 puncte procentuale i la cote defalcate din impozitul pe venit cu 0,2 puncte procentuale. n schimb, au crescut ponderile la
subvenii primite de la bugetul de stat cu 0,5 puncte procentuale i la sumele primite de la UE cu 2,4 puncte procentuale.
268
Ponderea n total venituri
Sume defalcate Subvenii primite

din taxa pe de la bugetul de
valoarea stat i de la alte
adugat - 34,5 bugete - 13,3
Sume primite
de la UE/ali
donatori n
contul plilor
efectuate i
prefinanri -
8,7
Venituri din
impozite, taxe,
Cote i sume
contribuii,
defalcate din
vrsminte,
impozitul pe
alte venituri -
venit - 27,9 15,6
Veniturile proprii, care se prevd i se ncaseaz prin bugetele locale, sunt formate din: impozite i taxe pe proprietate,
impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea consiliilor locale/judeene, cote defalcate
din impozitul pe venit, alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, impozite i taxe generale pe bunuri i servicii, taxe pe
servicii specifice: taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizrii bunurilor sau pe desfurarea activitii, alte impozite i
taxe fiscale, venituri din proprietate, venituri din dobnzi, venituri din prestri de servicii i alte activiti, venituri din taxe admi-
nistrative, eliberri de permise, amenzi, penaliti i confiscri, diverse venituri din valorificarea unor bunuri.
Sumele primite de unitile administrativ-teritoriale de la nivel central au ca principal obiectiv corectarea unor dezechilibre
care intervin pe plan local att vertical (nivelul impozitelor i taxelor locale nu acoper cheltuielile necesare furnizrii serviciilor
publice), ct i orizontal, deoarece nu toate colectivitile locale se descurc la fel financiar, dei au obligaia de a oferi servicii
echivalente din punct de vedere calitativ i cantitativ.
Execuia cheltuielilor bugetelor locale
- milioane lei -
Nr. %
Categorii de cheltuieli 2013 2014 2015
crt. 2015/2013 2015/2014
1. Cheltuieli de personal 13.572 15.922 16.893 124,5 106,1
% din total cheltuieli 28,6 30,6 28,6
2. Bunuri i servicii 10.923 11.804 12.004 109,9 101,7
3. Dobnzi 841 688 545 64,8 79,2
4. Subvenii 1.828 2.077 2.088 114,2 100,5
5. Transferuri 7.206 7.667 8.563 118,8 111,7
6. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 5.308 4.723 9.377 176,7 198,5
7. Cheltuieli de capital 6.432 7.795 8.294 128,9 106,4
8. Operaiuni financiare 1.271 1.425 1.284 101,0 90,1
TOTAL CHELTUIELI (1+2+3+4+5+6+7+8) 47.381 52.101 59.048 124,6 113,3
Cheltuielile bugetelor locale au totalizat, n anul 2015, 59.048 milioane lei, n cretere cu 13,3% fa de anul 2014 i cu
24,6% fa de anul 2013.
n termeni nominali, creterile cele mai importante sunt localizate la sumele alocate pentru proiecte cu finanare din fonduri
externe nerambursabile, +4.654 milioane lei, cheltuieli de personal, +971 milioane lei, transferuri, +896 milioane lei (din care
574 milioane lei la asisten social), cheltuieli de capital, +499 milioane lei.
Aceast structur a creterii cheltuielilor fa de anul precedent relev o schimbare de optic n modul de prioritizare a chel-
tuielilor, i anume, faptul c, actualmente, prioritate la finanare au proiectele cu finanare din fonduri externe nerambursabile.
De asemenea, evoluia pozitiv a cheltuielilor de capital este datorat, n mare msur, sumelor primite prin bugetul Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, n cadrul Programului Naional de Dezvoltare Local.
269
Evoluia cheltuielilor de personal a fost influenat de creterea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, majo-
rarea drepturilor salariale pentru unele categorii de personal bugetar, precum i de plata unor obligaii de natur salarial stabilite
prin hotrri judectoreti, dar i de reducerea cu 5 puncte procentuale a cotei de contribuii de asigurri sociale de stat datorate
de angajator, n timp ce cheltuielile cu asistena social au crescut ca urmare a creterii cuantumului unor ajutoare sociale.
n ceea ce privete repartizarea fondurilor pe principalele domenii, cele mai mari ponderi au fost direcionate ctre capitolele
nvmnt (25,9%), transporturi (17,8%), asigurri i asisten social (12,7%), autoriti publice i aciuni externe (9,7%).
Aceast distribuie a fondurilor reflect, de fapt, sfera i competena de finanare a autoritilor administraiei publice locale,
respectiv a cheltuielilor de funcionare pentru serviciile publice din responsabilitatea autoritilor locale, n funcie de standarde
de cost per beneficiar/unitate de msur, precum i finanarea cheltuielilor de dezvoltare, inclusiv a celor aferente programelor
sau proiectelor de investiii la nivel local, zonal sau judeean.
2. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

Obiectivele principale ale aciunilor de audit desfurate de camerele de conturi, n baza competenelor i atribuiilor stabi-
lite de lege, s-au concretizat, la nivel local, n verificarea formrii, administrrii i ntrebuinrii resurselor financiare ale unitilor
administrativ-teritoriale, precum i n verificarea administrrii patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, cu
respectarea principiilor legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi pe anul 2016, a fost realizat
un numr de 1.657 de aciuni, dintre care 1.318 aciuni de audit financiar asupra situaiilor financiare ncheiate la finele
anului 2015 (79,5%), 59 de aciuni de audit al performanei, corespunztoare celor 23 de teme de audit al performanei
incluse n Programul de activitate pe anul 2016 (3,6%) i 280 de aciuni de audit de conformitate (16,9%).
TOTAL din care:
ACIUNI Audit financiar Audit de conformitate Audit al performanei
Aciuni desfurate n anul 2016 1.657 1.318 280 59
% din total aciuni 100 79,5 16,9 3,6
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate, au fost ntocmite urmtoarele acte de control/audit:

- 1.304 rapoarte de audit,
- 253 de rapoarte de control,
- 58 de rapoarte de audit al performanei,
- 1.298 de procese-verbale de constatare,
- 1.948 de note de constatare,
- 134 de procese-verbale de constatare a contraveniilor, a nclcrii obligaiilor i de aplicare a amenzii civile.
n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi, n
urma valorificrii constatrilor din actele de control au fost emise 1.248 de decizii, prin care au fost dispuse 13.600 de
msuri pentru remedierea abaterilor i neregulilor constatate.
Aciunile efectuate la ordonatorii de credite ai bugetelor locale, precum i la regiile autonome i societile comerciale de
interes local au reliefat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri i nereguli care au generat
nencasarea unor venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, prejudicii ori au influenat calitatea gestiunii economico-
financiare a entitii verificate, cuantificate valoric astfel:
u.m. Audit financiar Audit de conformitate Total aciuni
Venituri milioane lei 303,18 71,60 374,78
milioane euro* 67,52 15,95 83,47
Prejudicii milioane lei 853,31 44,80 898,11
milioane euro* 190,05 9,97 200,02
Abateri financiar-contabile milioane lei 4.812,16 581,90 5.394,06
milioane euro* 1.071,75 129,59 1.201,34
3. Sinteza constatrilor i concluziilor aciunilor de audit desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale

Prin verificrile desfurate la entitile publice de interes local, Curtea de Conturi, prin camerele de conturi, a urmrit, con-
form prevederilor legale, urmtoarele obiective:
elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor
aduse prevederilor iniiale ale bugetelor publice;
exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare;
270
modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege,
precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;
evaluarea sistemelor de management i control intern/audit intern la entitile verificate, a modului de implementare a
acestora i legtura de cauzalitate ntre rezultatele acestei evaluri i deficienele constatate de ctre Curtea de Conturi n
activitatea entitii respective;
calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare ale
entitii verificate, cu accent pe:
efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena contabil a rezultatelor
obinute n urma acestor operaiuni;
constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii;
legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice;
organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea i administrarea
contractelor.
Obiectivele enunate mai sus, urmrite n aciunile de audit desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale de ctre
camerele de conturi, au vizat examinarea responsabilitii manageriale n utilizarea i administrarea fondurilor publice, respec-
tarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor i neregularitilor n scopul mbuntirii activitii entitilor verificate, dez-
voltarea unor sisteme de control i audit intern de nalt calitate i eficien.
Cu ocazia verificrilor desfurate, urmrind obiectivele de audit stabilite, a fost identificat un numr de 18.957 de cazuri de
abateri, nereguli i/sau erori, care, sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
Valoarea abaterilor care au generat:
Numr
Obiective % Venituri Prejudicii Nereguli
cazuri
- milioane lei -
Total 18.957 100,0 375 898 5.394
1. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget, modificarea
626 3,3 44
bugetelor iniiale pe parcursul execuiei bugetare
2. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 3.342 17,6 19 3 4.654
3. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de control
1.290 6,8 1
intern/managerial
4. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare 3.774 19,9 251 13 50
5. Calitatea gestiunii economico-financiare 8.057 42,5 97 747 431
6. Achiziii publice 1.796 9,5 8 133 215
7. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind
72 0,4 1
protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc
Frecvena abaterilor pe obiectivele auditului
271
Dup cum se poate observa din tabelul i graficul de mai sus, la obiectivul Calitatea gestiunii economico-financiare s-au nre-
gistrat cele mai multe abateri (8.057 de cazuri), urmat de obiectivul Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor
bugetare (3.774 de cazuri) i obiectivul Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare (3.342 de cazuri).
Cuantificate valoric, pe obiective, abaterile constatate au reliefat nestabilirea i nencasarea unor venituri poteniale de 375
milioane lei, generarea unor prejudicii de 898 milioane lei, precum i erori de nregistrare n evidenele contabile, de patrimoniu
sau fiscale, nenregistrarea i neevaluarea unor active, a cror valoare a fost estimat la 5.394 milioane lei.
Valoarea veniturilor i prejudiciilor generate de abaterile constatate pe obiective
Aa dup cum relev graficul de mai sus, abaterile generatoare de venituri suplimentare s-au nregistrat, n principal, la obiectivul
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare (251 milioane lei), iar abaterile care au determinat
producerea de prejudicii sunt localizate, cu precdere, la obiectivul Calitatea gestiunii economico-financiare (747 milioane lei).
3.1. Abateri pe linia constatrii i administrrii veniturilor

Unul dintre obiectivele principale, urmrit n aciunile de audit desfurate de structurile teritoriale ale Curii de Conturi la
nivelul unitilor administrativ-teritoriale este modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n
cuantumul i la termenele prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora.
Abaterile de la legalitate i regularitate pe linia constatrii i administrrii veniturilor bugetare, sintetizate n tabelul de mai
jos, au condus la nerealizarea unor venituri n sum de 375 milioane lei.
Numr Estimri
Categorii de abateri % %
cazuri (mil. lei)
Venituri suplimentare 3.220 100,0 375 100,0
1. Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor n cuantumul i la
termenele prevzute de lege 2.525 78,4 251 66,9
2. Abateri privind concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat
a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i 270 8,4 36 9,6
asocierile n participaiune, administrarea contractelor de achiziii publice
3. Nerespectarea prevederilor legale privind obligaiile i creanele unitilor
administrativ-teritoriale 270 8,4 51 13,6
4. Abateri privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 47 1,4 19 5,1
5. Abateri referitoare la modul de alocare i utilizare a alocaiilor bugetare pentru
investiii, a subveniilor, transferurilor i a altor forme de sprijin financiar 108 3,4 18 4,8
272
Veniturile suplimentare pe categorii de abateri
Principalele constatri identificate cu ocazia aciunilor de audit pot fi rezumate astfel:

stabilirea eronat a impozitului pe cldiri ca urmare fie a neurmririi de ctre compartimentele de specialitate ale primriilor a
gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, fie ca urmare a nerespectrii
reglementrilor legale n cazul persoanelor fizice care dein mai multe cldiri cu destinaie de locuin;
nestabilirea, neevidenierea i nencasarea n cuantumul i la termenele prevzute de lege a taxei pe teren pentru terenurile
aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale, date n folosin (arendate)
persoanelor fizice i juridice, n condiiile n care obligaia plii taxei pe teren reprezint sarcina fiscal a utilizatorilor finali;
stabilirea i ncasarea n cuantum mai mic dect cel legal datorat a impozitului pe teren, fie ca urmare a ncadrrii eronate a
terenului supus impozitrii pe zone i categorii de folosin, fie ca urmare a neaplicrii prevederilor din Codul fiscal, potrivit
crora terenurile aparinnd persoanelor juridice, ncadrate n Registrul agricol la alt categorie de folosin dect cea de
terenuri cu construcii, se impoziteaz la categoria curi-construcii, n condiiile n care respectivii contribuabili nu au ca
obiect de activitate prevzut n statut, agricultura i nu nregistreaz n evidena contabil venituri i cheltuieli din desfu-
rarea acestei activiti;
nestabilirea i nencasarea taxei asupra mijloacelor de transport deinute n proprietate de persoanele fizice, n condiiile n
care respectivele persoane au nmatriculat mijloacele de transport;
nedeclararea n termenul prevzut de lege a valorii reale a lucrrilor de construcie n cazul contribuabililor persoane juridice,
astfel c taxa achitat pentru eliberarea autorizaiilor de construire, ce a fost stabilit la nivelul valorii declarate a lucrrilor de
construcie, nu a fost regularizat;
nu au fost stabilite, nregistrate i nu au fost urmrite n vederea ncasrii veniturile cuvenite bugetului local, reprezentnd taxa
hotelier datorat de persoane juridice care desfoar activiti de cazare, n principal ca urmare a nentreprinderii activitilor
de inspecie fiscal, care s permit identificarea tuturor structurilor de cazare, precum i a sumelor ncasate de acestea;
nu au fost stabilite, nregistrate i nu au fost urmrite n vederea ncasrii venituri cuvenite bugetului local din taxe pentru
eliberarea/vizarea anual a autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti economice;
neurmrirea ncasrii veniturilor din impozite i taxe n termenul legal de prescripie, ceea ce a condus la nregistrarea de
pierderi patrimoniale n bugetele locale ale unitilor administrativ-teritoriale verificate;
necalcularea obligaiilor accesorii i necomunicarea acestora debitorilor potrivit procedurii instituite de Codul de procedur
fiscal, dei n evidena fiscal exist debite restante;
acordarea nelegal de faciliti fiscale la plata unor impozite i taxe locale, fr s existe aprobarea autoritilor locale
deliberative privind condiiile de acordare a acestora;
neaplicarea msurilor prevzute de lege n vederea evidenierii, urmririi i ncasrii veniturilor din chirii datorate pentru
terenurile transmise n folosin pe durat nedeterminat, n vederea realizrii de construcii.
Sintetiznd abaterile constatate i consemnate n actele de audit cu privire la activitatea de stabilire, urmrire i ncasare a
veniturilor bugetare se desprind urmtoarele aspecte:
273
Dei entitile au organizat Compartimentul de impozite i taxe locale, s-a constatat c sistemul necesar desfurrii
activitii de administrare a impozitelor i taxelor locale nu este adecvat din punct de vedere al colectrii veniturilor, ntruct:
nu exist strategii pentru mbuntirea colectrii impozitelor i taxelor locale;
nu se fac prognoze i simulri pe diverse tipuri de venituri locale;
nu se ntocmesc rapoarte lunare de activitate n care s se nscrie aspectele pozitive i negative ale activitii, defi-
cienele aprute etc.;
nu exist un sistem de indicatori care s msoare performana colectrii impozitelor i taxelor locale;
nu se fac analize n sensul ncasrii veniturilor proprii pentru a se elabora mecanisme de mbuntire a activitii de colectare.
Activitile de previzionare i realizare a veniturilor, precum i cele de planificare a cheltuielilor n raport cu veniturile esti-
mate nu se realizeaz pe baza unor indicatori de performan, care s permit o cuantificare a gradului n care s-au
ndeplinit activitile respective.
La aprobarea bugetelor anuale nu au fost ntocmite documente privind fundamentarea veniturilor i cheltuielilor, cu stabilirea
surselor de finanare i a destinaiilor de utilizare, cu stabilirea analitic, n funcie de tipul i natura acestora (capitol, titlu,
articol, stat de funcii, plan de achiziii, lista de investiii etc.). La baza sumelor prevzute la partea de venituri nu s-a analizat
numrul total de roluri (contribuabili), numrul i suprafeele bunurilor taxabile i impozitabile pe fiecare categorie n parte
(impozit/taxa pe teren persoane fizice i juridice n intravilanul i extravilanul localitii, impozitul/taxa pe cldiri persoane
fizice i juridice, taxa pe mijloace de transport persoane fizice i juridice, amenzi pe categorii de vechimi etc.), iar la partea
de cheltuieli nu au fost fundamentate i specificate analitic tipurile i categoriile de cheltuieli n strict corelare cu
posibilitile reale de ncasare a veniturilor i de realizare a investiiilor.
Neinventarierea materiei impozabile, lipsa unor simulri pe diverse tipuri de venituri locale au determinat ca prognozele de
venituri i planificarea cheltuielilor s se realizeze printr-o simpl raportare la anul bugetar anterior (ncasri realizate).
Chiar dac exist o baz de date cu persoanele fizice/juridice care dein n proprietate imobile/terenuri, elementele nu sunt
coroborate ntre Serviciul cadastru, urbanism, impozite i taxe locale i Serviciul contabilitate, sistemul informatic nu este
integrat i nu se efectueaz transferul datelor ntre compartimente cu privire la contribuabili.
Consiliile locale s-au rezumat doar la emiterea hotrrilor de aprobare a impozitelor i taxelor locale anuale, fr a stabili un
sistem de indicatori care s msoare performana colectrii impozitelor i taxelor locale sau alte iniiative ale autoritii
administraiei publice cu privire la administrarea impozitelor i taxelor locale.
Managementul entitilor nu a analizat i dezbtut, n edine de consiliu local sau n edine cu Serviciul impozite i taxe,
punctele slabe ale activitii de colectare a impozitelor i taxelor locale i nu a elaborat, la nivel de instituie, o strategie de
promovare a serviciilor oferite contribuabililor referitoare la impozitele i taxele locale.
Nu au fost aplicate n totalitate prevederile legale n procesul de executare silit a creanelor fiscale, n sensul c organele de
executare silit nu au procedat n toate cazurile la luarea tuturor msurilor de executare prevzute de lege. Astfel, s-a constatat
c, n multe cazuri, msurile de executare silit pentru colectarea creanelor fiscale s-au oprit la stadiul de emitere somaii i,
sporadic, de popriri pe disponibilitile bneti, fr a se mai continua procedura pn la finalizarea ei, conform Codului de
procedur fiscal. Neluarea sau ntrzierea lurii n mod operativ a tuturor msurilor de executare silit a condus la situaia n
care contribuabili cu dificulti financiare au intrat n stri speciale de administrare, iar obligaiile fiscale neachitate s-au prescris.
Nentreprinderea operativ a tuturor msurilor de executare silit a determinat creterea nivelului debitelor nencasate la
finele fiecrui exerciiu financiar, ceea ce semnific lipsa de performan i promptitudine a organelor de executare silit la
momentul anterior intrrii contribuabililor n situaiile menionate mai sus.
Nu se organizeaz inspecii fiscale, aa cum prevede Codul de procedur fiscal, potrivit cruia inspecia fiscal se exercit
de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, care sunt competente, potrivit legii, s
administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate Bugetului general consolidat.
Aplicaiile informatice nu permit n totalitate administrarea eficient a impozitelor i taxelor, respectiv nu este asigurat ges-
tionarea informatizat a executrii silite n vederea standardizrii activitii compartimentului cu atribuii de executare silit.
Nu au fost suficient mediatizate informaiile referitoare la impozitele i taxele locale, n vederea creterii gradului de con-
formare, ceea ce a condus la creterea anual a numrului de ru-platnici printr-un nivel sczut al gradului de conformare
voluntar la plat a contribuabililor persoane fizice i persoane juridice.
Pentru remedierea deficienelor constatate, prin msurile dispuse i recomandrile formulate, structurile Curii de Conturi au
apreciat c sunt necesare urmtoarele reforme n domeniul constatrii i administrrii veniturilor:
a. Stabilirea obiectivelor generale i specifice privind activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale n vederea
monitorizrii eficacitii acestei activiti. Implementarea unor norme i proceduri operaionale, n care s fie n mod clar definite
atribuiile i responsabilitile tuturor persoanelor implicate n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale, att la
274
nivel de execuie, ct i la nivel de conducere, prin care s fie strict reglementat activitatea pentru aplicarea i respectarea
Codului de procedur fiscal, revizuirea fielor posturilor i crearea unui sistem de indicatori bazat pe performan.
b. Dispunerea msurilor pentru elaborarea unor sisteme de control managerial n domeniul impozitelor i taxelor locale i
financiar-contabil, diferenele constatate ntre evidena contabil i evidena fiscal s fie nregistrate n contabilitate n
baza documentelor justificative n susinere.
c. nfiinarea i conducerea Registrului de eviden a persoanelor cu drept de acces la dosarul fiscal i Registrul cu per-
soanele care consult dosarul fiscal. Elaborarea unei proceduri de sistem, astfel nct toate documente care privesc
relaia cu un anumit contribuabil, s fie analizate i prelucrate n vederea completrii dosarelor fiscale.
d. Realizarea unui sistem informatic integrat de preluare a datelor i informaiilor ntre Compartimentul de registru agricol, Servi-
ciul urbanism i serviciile cu atribuii n domeniul evidenei pe pltitor, control i colectare a impozitelor i taxelor locale, n vede-
rea eliminrii posibilitilor ca un contribuabil care obine sau dobndete un bun s se sustrag de la plata obligaiilor fiscale.
e. Realizarea unui flux informaional potrivit cruia o informaie legat de un contribuabil aflat n evidena unitii adminis-
trativ-teritoriale s poat fi accesat i de serviciile cu atribuii n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale.
f. Elaborarea unor proceduri de informare a contribuabililor, referitoare la impozitele i taxele locale i actualizarea infor-
maiilor pe paginile de internet.
g. Elaborarea unor strategii multianuale privind bugetul de venituri i cheltuieli n funcie de potenialul real de ncasare a veni-
turilor bugetare i stabilirea prioritilor n utilizarea fondurilor, pentru realizarea unei bune gestiuni financiare n utilizarea
fondurilor publice, n strns legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute de actele de nfiinare ale entitii.
3.2. Abateri generatoare de prejudicii

Cele mai frecvente categorii de abateri i nereguli care au determinat producerea de prejudicii, prin cuantumul estimat al
acestora, dar i prin faptul c, n ciuda faptului c sunt identificate de Curtea de Conturi an de an, continu s se repete, s-au
constatat ntr-un numr de 6.176 de cazuri i se refer, n principal, la:
Numr Estimri
cazuri (mil. lei)
Prejudicii 6.176 100,0 898 100,0
1. Nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, precum i utilizarea nelegal 4.584 74,2 636 70,9
a fondurilor acordate de la buget
2. Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie public 1.137 18,4 133 14,8
3. Abateri referitoare la modul de alocare i utilizare a alocaiilor bugetare pentru
136 2,2 56 6,2
investiii, a subveniilor, transferurilor i a altor forme de sprijin financiar
4. Alte abateri (achiziii publice, datorie public, respectarea destinaiei fondurilor) 319 5,2 73 8,1
Prejudiciile pe categorii de abateri
275
Dintre acestea, cele mai relevante abateri generatoare de prejudicii att din punct de vedere al frecvenei (4.584 de cazuri
din totalul de 6.176 al constatrilor, ceea ce reprezint 74,2% din total), ct i din punct de vedere al impactului asupra buge-
tului (prejudicii estimate de 636 milioane lei reprezentnd 70,9% din volumul total al prejudiciilor constatate) se refer la neres-
pectarea reglementrilor legale n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, precum i la
utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget.
Abaterile care au influenat calitatea gestiunii economico-financiare i care au condus la prejudicierea bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale s-au datorat, n principal, urmtoarelor cauze:
stabilirea inadecvat a atribuiilor i responsabilitilor compartimentelor funcionale, precum i ale personalului, acestea
nefiind ntotdeauna bine precizate prin regulamentele interne sau n fia postului;
lipsa de pregtire a personalului care asigur monitorizarea achiziiilor publice i urmrirea contractelor, inclusiv urmrirea
contractelor de prestri servicii ncheiate cu diriginii de antier;
interpretarea eronat a dispoziiilor legale privind salarizarea personalului din sectorul bugetar, stabilirea de ctre autoritile
publice locale deliberative sau executive, prin hotrri, dispoziii sau prin contracte colective de munc, a acordrii unor
sume de natur salarial, cu nerespectarea cadrului legal reglementat;
modificarea nejustificat i cu nclcarea prevederilor legale a unor clauze prevzute n contractele ncheiate privind execuia
lucrrilor, prestarea serviciilor sau achiziionarea unor bunuri aspecte care au generat supraevaluarea cantitilor sau
preurilor la care au fost decontate;
nestabilirea oportunitilor i prioritilor n aprobarea i efectuarea cheltuielilor publice locale, n vederea protejrii resurselor
unitilor administrativ-teritoriale de utilizare neadecvat, a asigurrii bunei gestiuni a fondurilor publice i potrivit interesului
comunitilor locale;
modul deficitar de nsuire i aplicare a cadrului legislativ privind atribuirea contractelor de achiziie i/sau a celor de con-
cesionare, att la nivelul autoritilor executive, ct i la cel al autoritilor deliberative;
neinstituirea de ctre entitile publice a unor proceduri proprii privind iniierea, derularea i monitorizarea proceselor de achi-
ziii publice, care s conin atribuii i responsabiliti concrete pentru personalul implicat n aceste activiti, cu accent pe
respectarea legalitii i a principiilor de transparen, liber concuren, tratament egal i eficien a fondurilor publice;
verificarea superficial a situaiilor de plat n ceea ce privete concordana dintre cantitile confirmate n caietele de sarcini,
cantitile din devizele ofertate i cele real executate, precum i respectarea preurilor din oferta financiar.
Pe categorii de cheltuieli, abaterile cauzatoare de prejudicii prezint urmtoarea structur:
Estimri prejudicii %
Categorii de cheltuieli
(mil. lei) din total prejudicii
1. Cheltuieli de personal 121,8 13,6
2. Bunuri i servicii 516,7 57,5
3. Subvenii 22,5 2,5
4. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice 28,8 3,2
5. Alte transferuri 10,9 1,2
6. Asisten social 8,8 1,0
7. Alte cheltuieli 12,9 1,5
8. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile 0,4 0
9. Cheltuieli de capital 172,3 19,2
10. Dobnzi 0,3 0
11. Operaiuni financiare 2,7 0,3
Total prejudicii 898,1 100,0
a. Prejudiciile regsite la cheltuieli de personal, n sum de 121,8 milioane lei, se datoreaz, n principal, plii unor drepturi
bneti ca urmare a:
acordrii unor sporuri salariale neprevzute de legislaia specific de salarizare a personalului pltit din fonduri publice
sau peste cuantumul legal: spor de dispozitiv, spor pentru condiii vtmtoare, spor de fidelitate i loialitate, spor pentru
atribuiuni n domeniul urbanismului, stimulente, indemnizaii de conducere sau de edin;
stabilirii eronate a drepturilor salariale pentru membrii echipei, n cazul unor proiecte finanate din fonduri europene, care
n realitate nu s-au derulat sau n care membrii echipei nu au prestat activiti specifice;
ncadrrii i salarizrii unor persoane fr ca acestea s fi promovat concursul pentru ocuparea funciei publice respective;
acordrii unor drepturi neprevzute de lege (premii anuale, spor de complexitate);
276
acordrii unor drepturi prevzute n contractele colective de munc cu nerespectarea legii, reprezentnd: contravaloarea
unei mese calde zilnice; sume de reprezentare pentru asigurarea unei inute decente; cheltuieli pentru refacerea strii de
sntate sau pentru examene medicale oftalmologice i dispozitive de corecie speciale;
acordrii n avans a indemnizaiilor pentru concedii de odihn, fr a fi regularizate ulterior;
compensrii n bani a concediilor de odihn contrar prevederilor legale n materie.
b. Prejudiciile cele mai importante sunt localizate la cheltuielile cu bunuri i servicii, respectiv 516,7 milioane lei, fiind
determinate de:
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie, respectiv bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n
cantitatea facturat i pltit;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburani i efectuarea reparaiilor auto;
efectuarea de cheltuieli de protocol care nu se ncadreaz n baremurile stabilite de actele normative n vigoare;
plata din bugetul local a utilitilor pentru spaiile nchiriate, fr ca acestea s fie recuperate de la chiriai;
plata unor cheltuieli care nu aparin unitii i/sau a cror realitate i conformitate nu sunt atestate prin documente
justificative legal ntocmite (servicii de telefonie mobil, servicii de asisten juridic, decontarea unor prestri de servicii
pentru elaborarea/implementarea sistemului de control intern/managerial etc.);
plata unor cheltuieli de transport, hran i cazare, care nu ntrunesc condiiile prevzute de legislaia privind delegarea i
detaarea n alt localitate;
plata unor onorarii de asisten juridic peste valoarea stabilit prin contractul de prestri servicii juridice;
decontarea unor servicii de audit public intern n sistem de cooperare, n condiiile n care acordurile ncheiate nu
ndeplinesc condiiile de conformitate i legalitate referitoare la exercitarea acestei activiti prin cooperare, iar activitile
de audit public intern nu au fost prestate n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare;
decontarea contravalorii accizelor pentru furnizarea de gaze naturale utilizate pentru nclzire la unitile de nvmnt
n condiiile n care Codul fiscal prevede scutirea de la plata acestora;
efectuarea de cheltuieli privind prestarea serviciilor de publicare pe pagina de internet a unor informaii de interes public,
fr documente justificative, ntocmite n conformitate cu dispoziiile legale, care s ateste prestarea serviciilor.
c. Frecvena abaterilor nregistrate la categoria de cheltuieli transferuri este dat, n principal, de acordarea unor finanri
nerambursabile de ctre autoritile administraiei publice locale, cu nerespectarea prevederilor legale, respectiv:
efectuarea de pli nejustificate ctre asociaii sportive ca urmare a acceptrii i aprobrii unor deconturi justificative n
care au fost incluse cheltuieli efectuate pentru alte destinaii dect cele prevzute n contractele de asociere ncheiate;
acordarea de finanri nerambursabile unor asociaii i fundaii, n condiiile n care acestea au desfurat i realizat
activiti care au generat profit;
acordarea de finanri nerambursabile de la bugetul local mai multor asociaii sau fundaii, care nu au prezentat
documente justificative corespunztoare;
acordarea de sume unor asociaii i fundaii de asisten social, peste nivelul subveniei pe persoan asistat, aprobat
prin hotrri ale consiliilor locale;
nerestituirea sumelor utilizate n afara cadrului contractual, n cazul finanrilor nerambursabile acordat unor asociaii.
d. Constatrile la titlul de cheltuieli subvenii vizeaz neregulile consemnate cu privire la acordarea din bugetele locale a
subveniilor, cu nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor de alocare a acestora, abaterile relevnd:
ntocmirea eronat a deconturilor pentru justificarea subveniilor cuvenite;
lipsa unor proceduri de acordare a subveniilor fr existena unor indicatori fizici specifici activitii de transport i fr
criterii de nominalizare a beneficiarilor direci ai gratuitilor;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la regularizarea subveniilor neutilizate pn la ncheierea exerciiului bugetar;
nerestituirea la buget, la finele anului, a subveniilor ncasate necuvenit.
e. La titlul asisten social, abaterile consemnate au scos n eviden modul deficitar n care autoritile locale gestioneaz
plata unor sume din bugetele locale pentru activitatea de asisten i protecie social, respectiv:
acordarea nejustificat din bugetul local a unor ajutoare de urgen sau pentru care nu s-au depus documente justifi-
cative privind modul de utilizare a acestor ajutoare;
acordarea de ajutoare pentru nclzirea locuinei fr a se respecta condiiile legale, deoarece beneficiarii deineau
depozite bancare mai mari de 3000 lei sau au realizat venituri salariale peste plafonul legal.
f. Abaterile consemnate la cheltuieli de capital, n sum de 172,3 milioane lei, vizeaz aspectele deficitare privind activitatea
de achiziii publice de servicii i lucrri de investiii, respectiv:
277
n etapa de derulare a procedurii de achiziie public: nentocmirea sau ntocmirea necorespunztoare a programului de
achiziii publice; lipsa notelor justificative privind alegerea procedurii de atribuire; divizarea achiziiilor cu acelai cod CPV
n mai multe contracte, pentru evitarea organizrii de proceduri de achiziie; estimarea necorespunztoare sau
neestimarea valorii contractului de achiziie public; ncheierea unor contracte fr asigurarea surselor de finanare;
nerespectarea criteriului de atribuire.
n etapa de derulare a contractelor de achiziii publice: cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat, privind lucrri
de investiii decontate la preuri mai mari dect cele cuprinse n oferta financiar adjudecat; includerea n situaiile de
plat a unor cheltuieli care depesc normele, cotele sau baremele prevzute de lege; pli nelegale pentru lucrri
supradimensionate prin nscrierea unor cantiti mai mari dect cele real executate, rezultate din msurtori; pli pentru
servicii/lucrri a cror valoare excede contractele i/sau ofertele declarate ctigtoare (cote de cheltuieli indirecte i
preuri unitare mai mari dect n devizul ofert), cota de TVA inclus n situaiile de plat de ctre persoane juridice
nepltitoare de TVA; avansuri acordate, dar nejustificate pn la finele exerciiului bugetar prin lucrri efectuate/servicii
prestate/bunuri livrate; plata dubl a unor servicii de asisten tehnic pe perioada derulrii lucrrilor de investiii;
neaplicarea de ctre entitatea verificat a clauzelor contractuale referitoare la perceperea penalitilor datorate de ctre
executant ca urmare a nendeplinirii obligaiilor asumate prin contract.
Pentru nlturarea cauzelor care au condus la svrirea neregulilor, la crearea prejudiciilor sau la ineficiena alocrii unor
fonduri, prin msurile dispuse i recomandrile formulate, structurile teritoriale ale Curii de Conturi au apreciat c entitile
verificate trebuie s:
fundamenteze corect cheltuielile bugetare n strict corelare cu gradul previzionat de ncasare a veniturilor bugetare prin
elaborarea de politici publice n fiecare domeniu, evaluarea impactului bugetar i asigurarea unei monitorizri constante a
efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetare. n acest sens, se impune reanalizarea i mbuntirea activitii de
fundamentare a finanrii programelor/proiectelor, n concordan cu atribuiile legale ce revin autoritilor administraiei
publice locale, cu prioritile stabilite de acestea, n vederea funcionrii lor n interesul colectivitilor locale respective;
cuprind obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor, n programele de investiii anuale, anexe la buget,
numai dac, n prealabil, documentaiile tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i
oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investiiilor au fost elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor legale;
detecteze slbiciunile sistemului de management, care pot afecta integritatea entitii i implementarea eficient a deciziilor
de politic bugetar;
acorde o atenie deosebit acelor domenii de cheltuieli, pentru care s-au identificat nivele ridicate de riscuri i erori de mana-
gement public;
asigure respectarea ntocmai a prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice n privina: planificrii achiziiilor publice;
iniierii i lansrii procedurilor legale de achiziie; derulrii i finalizrii procedurilor de achiziie public i administrrii
contractelor de achiziie public; obinerii celei mai bune valori n angajarea fondurilor publice, ntotdeauna considerate ca
fiind insuficiente n raport cu necesitile;
asigure un control riguros al cheltuirii banului public i crearea condiiilor pentru utilizarea fondurilor publice n condiii de
eficien, eficacitate i economicitate.
3.3. Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare

Abaterile clasificate ca abateri financiar-contabile, constatate ntr-un numr de 9.561 de cazuri, cu o valoare estimat de
5.394 milioane lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n evidenele contabile, de patrimoniu sau fiscale, din
nenregistrarea i neevaluarea unor active exprimate n uniti convenionale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i
exact a unor operaiuni i bunuri patrimoniale n situaiile financiare anuale.
Majoritatea acestor abateri sunt legate de modul deficitar de: elaborare i fundamentare a bugetului de venituri i cheltuieli,
de organizare i conducere a contabilitii, de reflectare n situaiile financiare a operaiunilor economice, de organizare,
efectuare i valorificare a activitii de inventariere i reevaluare etc., astfel nct producerea lor a avut un impact negativ n
ceea ce privete:
a. exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, fiind consemnate nereguli n care bunurile imobile, cldiri i
terenuri, care constituie domeniul public i privat al unitilor administrativ-teritoriale nu au fost nregistrate n evidena
contabil i tehnic-operativ, iar conducerea entitilor nu a luat msuri pentru nscrierea dreptului de proprietate n Cartea
funciar, fiind invocate costurile ridicate ale acestei operaiuni; nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor pentru
drepturile de natur salarial prevzute n hotrrile judectoreti definitive i executorii; nregistrri contabile eronate,
neconforme cu reglementrile contabile n vigoare;
b. inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aspectele consemnate relevnd c nu s-a
efectuat inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, posturile din bilanul contabil
278
anual nu au fost corelate cu datele nregistrate n contabilitate, puse de acord cu situaia real a elementelor patrimoniale,
stabilit pe baza inventarului, nu au fost evideniate n mod distinct bunurile din domeniul public al statului date n
administrare/concesionare/nchiriere altor instituii publice, nu au fost evideniate n liste separate bunurile aflate n
patrimoniul entitii i/sau cele aparinnd altor uniti;
c. desfurarea corespunztoare a procedurilor de achiziii publice, reieind c nu s-au constituit garanii de bun execuie
pentru lucrrile executate, nu au fost evideniate n contul activelor fixe obiectivele de investiii finalizate, recepionate i date
n folosin, nu au fost inventariate obiectivele de investiii n curs, pe stadii de execuie.
d. calitatea gestiunii economico-financiare, consemnndu-se c nu au fost respectate principiile de economicitate, eficacitate i
eficien n administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i condiiile
de legalitate i regularitate n utilizarea fondurilor publice.
Cele mai frecvente categorii de abateri constatate sunt prezentate n tabelul urmtor:
Numr Estimri
cazuri (mii lei)
Abateri financiar-contabile 9.561 100,0 5.394 100,0
1. Abateri privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 2.396 25,0 1.747 32,4
2. Abateri cu privire la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat
al unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter 2.124 22,2 3.115 57,8
public i asocierile n participaiune
3. Nerespectarea prevederilor legale n efectuarea cheltuielilor 1.929 20,2 87 1,6
4. Abateri privind achiziiile publice 755 7,9 241 4,5
5. Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor n cuantumul
1.251 13,1 59 1,0
i la termenele prevzute de lege
6. Alte abateri 1.106 11,6 145 2,7
Cauzele identificate cu ocazia aciunilor de audit financiar, avnd ca efect denaturarea datelor i informaiilor cuprinse n
situaiile financiare ntocmite de entitile verificate sunt:
pregtirea profesional necorespunztoare a personalului din compartimentele financiar-contabile ale unitilor adminis-
trativ-teritoriale;
necunoaterea prevederilor legale n domeniul financiar-contabil sau interpretarea eronat a unor prevederi legislative, lipsa
cunotinelor n domeniul informatic;
lipsa unor proceduri de lucru formalizate n domeniul financiar-contabil, precum i neorganizarea la nivelul unitilor adminis-
trativ-teritoriale a circuitului documentelor, care s asigure nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor patrimoniale
sau a modificrilor acestora, pe baz de documente justificative, n conformitate cu prevederile legale;
neorganizarea sau organizarea defectuoas a controlului intern/ managerial, inclusiv a auditului public intern;
neefectuarea la finele exerciiului bugetar a unor regularizri privind obligaiile angajate i neachitate, reflectate n evidena
contabil i lipsa unei analize a corelaiilor ntre datele cuprinse n posturile bilaniere, i cele din balanele contabile i
contul de execuie al bugetului local.
O analiz pertinent a abaterilor de la legalitate i regularitate, constatate n urma aciunilor de audit desfurate, precum i
a cauzelor care au determinat producerea acestora indic necesitatea aplicrii ntocmai a reglementrilor legale ce definesc
obiectivele i atribuiile autoritilor executive locale i ale aparatului de specialitate din subordinea acestora, n domeniile
fundamentrii, aprobrii i executrii bugetelor locale, organizrii i conducerii contabilitii operaiunilor patrimoniale, gestionrii
patrimoniului de interes public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
3.4. Principalele aspecte reinute cu ocazia controlului efectuat la regiile autonome i societile comerciale de
interes local
n baza atribuiilor i competenelor prevzute de lege, structurile Curii de Conturi au efectuat verificri i la ageni
economici de interes local, urmrindu-se exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, ndeplinirea obligaiilor
bugetare, administrarea contractelor de achiziie public, gestionarea patrimoniului public i privat, ntocmirea i fundamentarea
bugetelor de venituri i cheltuieli pe principii economice.
Verificrile efectuate la operatorii economici de subordonare local au scos n eviden urmtoarele deficiene:
a. Cu privire la exactitatea i conformitatea bilanurilor contabile: nenregistrarea n evidena contabil a unor elemente patri-
moniale de natura activelor i datoriilor; nerespectarea reglementrilor legale privind operaiunile de ncasri i pli n
numerar prin casierie; nerespectarea prevederilor legale referitoare la formularele financiar-contabile comune pe economie;
neorganizarea evidenei contabile analitice a stocurilor; neconcordane ntre datele nregistrate n evidena tehnico-operativ
i cele consemnate n evidena contabil; calcularea eronat a amortizrii activelor fixe din domeniul public.
279
b. Referitor la situaia i evoluia capitalului social: modificarea cu ntrziere a capitalului social; utilizarea cu titlu gratuit a unor
bunuri aparinnd domeniului public sau privat al unitilor administrativ-teritoriale.
c. n ceea ce privete calitatea gestiunii economico-financiare: nesupunerea spre aprobare acionarilor a bugetelor de venituri i
cheltuieli; fundamentarea necorespunztoare a indicatorilor nscrii n buget; nerespectarea dispoziiilor legale privind
calculul profitului i plata dividendelor; nerespectarea dispoziiilor legale privind plata redevenei; nerealizarea integral a
veniturilor din desfurarea de activiti conform obiectului de activitate; neconstituirea fondului de dezvoltare; acordarea
nelegal a unor drepturi de natur salarial personalului; majorarea eronat a salariilor fr respectarea restriciilor buge-
tare; angajarea unor persoane n lipsa posturilor aprobate prin organigram; nerespectarea prevederilor referitoare la achi-
ziiile publice; nentocmirea sau ntocmirea necorespunztoare a programului de achiziii publice pe anul 2014; estimarea
necorespunztoare a valorii contractului de achiziie public; pli pentru lucrri i servicii supraevaluate sau nerealizate;
neconstituirea i nereinerea garaniilor gestionare; prescrierea dreptului de a cere executarea silit a creanelor bugetare;
abateri de la respectarea principiilor economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului public i privat.
d. Cu privire la efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale: n unele cazuri, efectuarea inventarierii a avut un caracter for-
mal, abaterile referindu-se la nentocmirea corect a documentelor inventarierii; neinventarierea tuturor elementelor de activ
i pasiv; nentocmirea listelor de inventariere separate, cu nscrierea tuturor elementelor prevzute de actul normativ pentru
bunurile din domeniul public al statului, domeniul privat al UAT-urilor, activele necorporale, activele fixe corporale, precum i
activele nchiriate/concesionate, bunurile aflate asupra angajailor la data inventarierii.
3.5. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat,
n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu ncl-
carea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru asigurarea valorificrii constatrilor.
Pe parcursul anului 2016 au fost sesizate organele de urmrire penal n 124 de cazuri, ca urmare a consemnrii n
rapoartele de audit a:
unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale;
faptei de nerecuperare a prejudiciului, ca urmare a nedispunerii i neurmririi de ctre conducerea entitilor a msurilor dis-
puse de camerele de conturi.
n 96 de sesizri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor
publice locale, fiscal i al achiziiilor publice, cum ar fi:
nsuirea necuvenit a unor sume de bani ca urmare a nedepunerii n contul deschis la trezorerie a tuturor sumelor
reprezentnd venituri ale bugetului local, ca urmare a exercitrii necorespunztoare a atribuiilor de casier de ctre persoanele
desemnate cu ncasarea veniturilor i pe fondul lipsei exercitrii oricror forme de control asupra activitii acestora;
ntocmirea cu bun tiin de documente nereale i nsuirea de bani/plata unor sume n folos personal din casieria instituiei;
angajarea de cheltuieli peste limita creditelor bugetare aprobate, fr prevederi bugetare i surse de finanare necesare
plii acestora n acelai exerciiu bugetar;
efectuarea de cheltuieli bugetare fr existena documentelor justificative ntocmite conform legii, care s confirme
exactitatea lucrrilor contractate i s ateste exactitatea i realitatea sumelor achitate;
pli pentru lucrri supraevaluate, ca urmare a utilizrii de preuri mai mari dect cele din ofert sau majorarea nejustificat, nce-
pnd chiar cu ziua ncheierii acordului-cadru, a valorii acestuia i efectuarea de pli nejustificate, prin acceptarea la decontare a
unor servicii de dezinsecie, dezinfecie, larvicidare i tratamente fitosanitare, prin nclcarea prevederilor contractuale;
includerea n situaiile de lucrri i decontarea unor cantiti de lucrri neefectuate la obiectivele de investiii sau care nu se
regsesc faptic pe teren;
acceptarea de ctre Comisia de evaluare a ofertelor, n cadrul procedurii de achiziie pentru atribuirea unor contracte de
reparaii la strzi, a unei oferte neconforme ce conine, n cadrul propunerii financiare, preuri care nu pot fi justificate, ceea
ce a determinat efectuarea de pli nelegale;
efectuarea de pli nelegale n condiiile n care nu au existat documente justificative legal ntocmite, care s ateste
exactitatea i realitatea sumelor ca fiind datorate;
efectuarea de pli pentru executarea de lucrri, fr s existe aprobarea organului deliberativ, documentaie tehnico-econo-
mic i proiect tehnic aprobate de consiliul local, fr respectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor de
achiziie public i recepia lucrrilor, fr s existe antemsurtori i msurtori din care s rezulte dimensiunile i ampla-
sarea exact a lucrrilor efectuate;
angajarea de cheltuieli de capital n mod nelegal, prin majorarea preului contractului, dei se cunotea c o asemenea
ajustare nu a fost prevzut nici n documentaia de atribuire, nici n contractul de achiziie public;
280
angajarea i derularea n condiii pguboase pentru bugetul local al unei uniti administrativ-teritoriale a unor tranzacii de
concesiune, vnzare i schimburi de terenuri i bunuri aparinnd domeniului public al unui municipiu, cu nclcarea
efectuarea de pli din bugetul local sub form de finanri nerambursabile, cu nclcarea prevederilor legale, respectiv cu
nerespectarea de ctre o asociaie sportiv a destinaiei finanrii primite de la autoritatea public local;
crearea de avantaje economice unui agent economic prin acceptarea de ctre entitate a unei oferte care nu respect
proiectul tehnic (caiet de sarcini) al lucrrii;
participarea nelegal a unei uniti administrativ-teritoriale la nfiinarea unei societi comerciale prin alocarea din patri-
moniul public a unor bunuri, sume de bani, dar i a folosinei asupra unor terenuri, contrar prevederilor legale i fr ca, n
schimb, comunitatea local s beneficieze de activitatea societii nfiinate, nici prin intermediul dividendelor, nici prin
serviciile prestate;
plata unor ajutoare de urgen, fr documente justificative i pentru situaii care nu intr n categoria celor expres i limitativ
prevzute de legislaia specific care reglementeaz acordarea acestui gen de ajutoare;
efectuarea de pli nelegale, reprezentnd contravaloarea unei cantiti de mas lemnoas exploatat care nu a fost pre-
dat, nu a fost recepionat i nregistrat n evidena contabil a entitii i pentru care nu exist nici documente legale care
s justifice modul cum a fost utilizat/valorificat;
obinerea de ctre conductorul instituiei a unor foloase materiale prin ncheierea unor contracte de achiziie mijloace de transport;
vnzarea de terenuri din domeniul privat al unei uniti administrativ-teritoriale, unor rude de gradul I i afini ai ordona-
torului de credite i a unei societi comerciale la care acesta a ndeplinit calitatea de administrator;
prelungirea nelegal a unor contracte de concesiune, favoriznd un agent economic n raport cu alii care au acelai obiect
de activitate i care presteaz activiti similare;
nerespectarea prevederile legale cu privire la contractarea i garantarea mprumuturilor (prin avalizarea biletelor la ordin)
pentru realizarea i reabilitarea strzilor, respectiv modernizarea i extinderea sistemului de iluminat public, precum i cu
privire la modul de derulare a contractului ncheiat n acest scop;
efectuarea de pli nelegale pentru prestaii de capturare i transport n adposturi a cinilor fr stpn, n baza unui
acord-cadru i a contractelor subsecvente atribuite fr respectarea prevederilor legale, n favoarea unor persoane juridice
de drept privat, altele dect asociaii sau fundaii care desfoar activiti n domeniul proteciei animalelor; efectuarea
plilor pe baza unor tarife supradimensionate, fr nicio fundamentare real i fr ca acestea s fie aprobate de ordo-
natorul principal de credite;
nerespectarea prevederilor legale n organizarea i delegarea gestiunii serviciului public de ecarisaj i efectuarea de pli
nejustificate pentru aceste servicii;
nscrierea unor sume nereale n adresele transmise unitii de trezorerie n vederea deblocrii sumelor necesare pentru
plata salariilor, precum i efectuarea de operaiuni specifice plii, respectiv prin utilizarea de nscrisuri care conineau date
false, n scopul sustragerii de la plata obligaiilor restante la bugetul general consolidat, pentru care era nfiinat poprire;
ntocmirea i semnarea de ctre membrii Comisiei de recepie a unor documente ce conin informaii nereale, respectiv prin
ntocmirea de ctre administratorii societilor comerciale cu care entitatea verificat a avut raporturi contractuale de facturi
pentru lucrri ce nu au fost executate, documente ce au stat la baza plilor fcute de ctre entitatea verificat, respectiv
prin folosirea nscrisului oficial cunoscnd c este fals, n vederea producerii unei consecine juridice;
efectuarea unor pli reprezentnd servicii de transport care nu au avut la baz prestaii reale, fiind efectuate prin emiterea
unor facturi fictive de ctre prestator, precum i din contrafacerea semnturii ordonatorului principal de credite pe docu-
mentele de plat, de ctre inspectorul cu atribuiuni financiar-contabile, i fiscale, din cadrul primriei, folosind nscrisul sub
semntur privat falsificat, n scopul producerii de consecine juridice;
angajarea entitii auditate, prin semnarea de ctre aceasta a unui contract de credit furnizor cu o societate comercial, n
condiiile n care nu au existat credite bugetare i credite de angajament aprobate, contractul nu a fost supus spre aprobare
consiliului local i comisiei de autorizare a mprumuturilor locale, constituit la nivelul Ministerului Finanelor Publice, inclu-
derea n contract a unor clauze defavorabile entitii auditate, ceea ce a facilitat efectuarea unor decontri abuzive i
angajarea bugetului local timp de 15 ani n rambursarea creditului;
eliberarea unor certificate de atestare fiscal false, meninerea n evidena contabil ca i arierate a unor sume care
fuseser deja achitate, solicitarea nelegal din fondul de rezerv bugetar a unor sume care nu mai ntruneau calitatea de
arierate sau care fuseser deja pltite n baza altor prevederi legale;
conducerea defectuoas a evidenei fiscale a veniturilor cuvenite bugetului local, prin anularea unor obligaii de plat
(debite, rmie i accesorii) pe baza unor documente care nu ndeplinesc condiiile legale pentru astfel de operaiuni sau
anulri fictive n vederea eliberrii certificatelor fiscale fr datorii pentru persoane fizice sau juridice;
281
neurmrirea i nencasarea veniturilor din chirii, utiliti i neconstituirea garaniilor aferente de la societi comerciale care
ulterior acumulrii debitelor restante s-au declarat n incapacitate de plat, insolven sau faliment, astfel c acestea nu au
mai putut fi recuperate.
Se poate constata c faptele pentru care s-a aprobat sesizarea organelor de urmrire penal denot o gestionare pgu-
boas, uneori frauduloas a fondurilor publice, aspecte ce au condus la situaia producerii unor prejudicii semnificative pentru
entitile respective.
n baza prevederilor art. 64 din Legea nr. 94/1992 republicat, au fost sesizate organele de urmrire penal n 28 de
cazuri pentru fapta de nerecuperare a prejudiciilor, ca urmare a nedispunerii i neurmririi de ctre conducerea enti-
tilor a msurilor dispuse de Curtea de Conturi i fr ca entitile s aduc argumente temeinice n sprijinul omisiunii de
ndeplinire a msurilor din decizii i de recuperare a prejudiciilor.
Mai mult dect att, au existat i situaii n care nu au fost ntreprinse demersuri pentru recuperarea prejudiciilor, dei in-
stanele judectoreti au respins definitiv i/sau irevocabil cererile entitii de anulare a msurilor dispuse prin deciziile Curii
sau a soluiilor pronunate prin ncheierile emise de comisiile de soluionare a contestaiilor.
Concluzii i recomandri:
n anul 2016, potrivit Programului anual de activitate al Curii de Conturi, camerele de conturi teritoriale au realizat aciunile
specifice de control/audit financiar la entitile de la nivelul administraiei publice locale urmrind modul de respectare a regle-
mentrilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal i contabil, n vederea identificrii eventualelor abateri de la legalitate i
regularitate n ntocmirea situaiilor financiare, n administrarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale,
n gestionarea i utilizarea corect i performant a fondurilor publice, fiind evideniate cazurile de nerespectare a principiilor de
economicitate, eficien i eficacitate n utilizarea fondurilor publice alocate i cele de neconformitate cu cadrul legal i
decizional specific.
Concluziile care s-au desprins n urma misiunilor de control/audit financiar derulate n anul 2016, la nivelul unitilor admi-
nistrativ-teritoriale, pot fi sintetizate astfel:
Se menine un management ineficient i uneori chiar incorect al fondurilor publice, deciziile luate la nivelul autoritilor
publice locale nefiind ntotdeauna bazate pe interesele reale ale comunitilor pe care le reprezint. Se remarc totodat
aportul sczut al consiliilor locale n nlturarea abaterilor de la legalitate i regularitate semnalate prin rapoartele de audit
ntocmite. Chiar dac rapoartele i deciziile sunt transmise consiliilor locale, coninnd msurile de remediere/nlturare a
abaterilor i, ulterior, cazurile de neducere la ndeplinire a acestor msuri sunt comunicate i consiliilor locale, acestea nu se
implic n mod activ n soluionarea acestor situaii.
Multe dintre abateri se datoreaz necunoaterii sau interpretrii eronate a reglementrilor legale att la nivelul organelor
deliberative, ct i al celor executive i al personalului angajat n cadrul unitilor administrativ-teritoriale. Trebuie menionat
n acest sens i legislaia stufoas, interpretabil i n continu schimbare pentru domeniile diverse gestionate la nivelul
administraiei publice locale.
Lipsa motivaiei financiare mpiedic angajarea unui personal foarte bine pregtit la nivelul acestor entiti. Practic, se
observ o discrepan tot mai mare ntre cerinele din ce n ce mai complexe de la nivelul administraiei locale, ca urmare a
creterii autonomiei locale, a evoluiei societii n ansamblul ei, fa de resursele materiale, umane, financiare i
informaionale de care dispun aceste comuniti.
Dei Legea finanelor publice locale stabilete responsabilitatea direct a ordonatorilor de credite n realizarea veniturilor
bugetare, acetia continu s nu ia msuri pentru organizarea corespunztoare a activitii de stabilire, urmrire i ncasare
a creanelor cuvenite bugetului local, inclusiv prin msurile de executare silit prevzute de lege.
Ca i consecin, ponderea veniturilor proprii n totalul resurselor bugetelor locale este nc foarte sczut. n acelai timp
se constat i lipsa resurselor umane, dar i cea a mijloacelor reale, logistice, de aplicare a tuturor modalitilor de
executare silit a sumelor restante la nivelul autoritilor locale, mai ales a celor comunale, prin sechestre pe bunuri
mobile/imobile deinute de contribuabili. La acestea se adaug i reinerea manifestat pentru aplicarea acestor msuri
extreme, n condiiile n care executorii fiscali fac parte din i triesc n aceste comuniti.
Satisfacerea unor necesiti ale comunitilor locale este strns legat i de modul cum autoritile publice locale aloc
fondurile n aceast direcie, dar i de preocuparea acestora pentru cheltuirea banilor n condiii de eficien, economicitate
i eficacitate. Aciunile derulate de camerele de conturi n anul 2016 au reinut numeroase cazuri n care fondurile publice au
fost atribuite n condiii netransparente, fr o implicare a autoritilor contractante n urmrirea derulrii contractelor de
achiziii publice, consecina fiind prejudicierea bugetelor locale, aa cum s-a artat n cuprinsul acestui raport.
Sistemul de control intern/managerial instituit ntr-o entitate public reprezint un element important al unei bune guver-
nane, fiind crucial n stabilirea unor obiective precise, a indicatorilor de performan asociai acestora, n identificarea
riscurilor din cadrul entitii i limitarea acestora pentru protejarea valorilor i activelor. Cu toate acestea, n majoritatea
282
aciunilor de audit s-au scos n eviden deficiene semnificative n organizarea i implementarea unui sistem de control
intern eficient i coerent, precum i legtura direct, de cauzalitate, ntre proiectarea necorespunztoare/nefuncionarea
controalelor i abaterile din activitatea economico-financiar constatate.
*
* *
Pentru aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi va publica pe pagina oficial
Rapoartele privind finanele publice locale pe anul 2015, ntocmite la nivelul fiecrui jude i al municipiului Bucureti, cu
prezentarea principalelor constatri i concluzii rezultate din verificarea conturilor de execuie bugetar pe anul 2015 la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale verificate n anul 2016. Informaiile privind publicarea acestor rapoarte i modalitatea de
accesare a acestora vor fi transmise tuturor autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul
camerelor de conturi.
283
5
Capitolul
Curtea de Conturi
Evaluarea sistemului de
control intern/managerial
Evaluarea sistemului
de control intern/managerial n entitile auditate
I. Introducere
Anul 2015 a adus cerine noi n privina elaborrii, implementrii i raportrii asupra eficacitii sistemului de control intern
managerial (SCIM) al entitilor publice din Romnia, ca urmare a elaborrii Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 86/17.12.2014
privind stabilirea unor msuri de reorganizare la nivelul administraiei publice centrale i pentru modificarea i completarea unor acte
normative, actualizat. Conform acestui act normativ, responsabilitatea elaborrii i implementrii politicii n acest domeniu, respectiv
coordonarea i supravegherea, prin activiti de verificare i ndrumare metodologic, implementarea i dezvoltarea sistemelor de
control intern managerial din cadrul entitilor publice, este preluat de ctre Secretariatul General al Guvernului (SGG), prin Direcia
de control intern managerial i relaii interinstituionale (DCIMRI). n acest context a fost emis OSGG nr. 400/12.06.2015 pentru
aprobarea Codului controlului intern managerial al entitilor publice, care nlocuiete OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sis-
temelor de control intern/managerial, republicat, cu modificrile ulterioare, abrogat ulterior prin OMFP nr. 808/08.07.2015.
n plan internaional sunt n proces de actualizare standardele de control intern INTOSAI GOV 9100-9199 Internal Control,
fiind n lucru un nou standard INTOSAI GOV 9160 Consolidarea bunei guvernane pentru patrimoniul public, care arat orien-
tarea tot mai puternic spre o dezvoltare sustenabil a societilor i naiunilor, spre un management competent att al resur-
selor unei ri, ct i al sarcinilor publice, ntr-o manier corect, transparent, cu asumarea rspunderii, n mod echitabil i atent la
nevoile oamenilor.
Actualizarea standardelor are n vedere noutile aduse de Cadrul de control intern COSO 2013, care aliniaz un numr de
17 principii celor cinci elemente-cheie ale controlului intern managerial i pune un accent mai mare pe conceptele de guver-
nan i pe riscul de fraud.
SCIM sprijin buna guvernan n sectorul public, ncurajnd un proces mai bun de luare a deciziilor n cunotin de cauz,
precum i utilizarea eficient a resurselor, fiind, astfel, ntrit mecanismul de rspundere pentru actul de gestiune a resurselor
respective.
Buna guvernan nseamn un control riguros, care exercit presiuni importante n vederea mbuntirii performanei sec-
torului public i a luptei mpotriva corupiei, precum i:
respectarea legii;
integritate;
transparen;
obiectivitate;
s acionezi n interesul public;
tonul de la vrf: f ceea ce spui i spune ceea ce faci;
asumarea rspunderii: explic cum autoritatea este folosit pentru atingerea obiectivelor.
n asigurarea obligaiei de rspundere pentru actul de gestiune, toate prile implicate n proces rspund pentru deciziile i
aciunile lor, n mod special pentru administrarea fondurilor publice i pentru toate aspectele legate de performan i se supun
unui control extern adecvat. Pentru a se putea respecta aceast obligaie, de rspundere pentru actul de gestiune, cei implicai
trebuie s neleag n mod clar aceste responsabiliti i trebuie s aib roluri clar definite. OSGG nr. 400/2015 reitereaz, de
altfel, aceast rspundere: controlul intern managerial este n responsabilitatea conductorilor entitilor publice, care au obli-
gaia proiectrii, implementrii i dezvoltrii continue a acestuia. ncredinarea unor teri a realizrii activitilor privind imple-
mentarea i dezvoltarea sistemului de control intern managerial al entitii publice presupune c, n aceast situaie, condu-
ctorul entitii publice nu i ndeplinete propriile atribuii cu bune rezultate.
Controlul intern nu reprezint o situaie la un moment dat, ci un proces ce se desfoar n mod continuu. Cu toate acestea,
orice evaluare cu privire la eficacitatea sa este fcut la un moment dat, cel mai adesea la sfrit de an. Conform legislaiei
actuale, nivelul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern managerial este evaluat de managerii instituiilor publice,
care informeaz organul ierarhic superior printr-o situaie centralizatoare semestrial/anual.
Evaluarea stadiului implementrii i dezvoltrii SCIM al unei entiti publice se realizeaz la nivelul tuturor compartimentelor
din structura organizatoric, inclusiv a celor subordonate sau aflate sub coordonarea acestora, instituiile publice cu funcia de
ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special,
286
avnd obligaia transmiterii Situaiei centralizatoare privind stadiul implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern mana-
gerial, la DCIMRI, din cadrul SGG.
De asemenea, anual, pn la data de 20 februarie a anului urmtor, conductorii entitilor publice au obligaia elaborrii
Raportului asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie 20.., ce trebuie transmis la DCIMRI. Acest
raport constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale cu privire la sistemul de control intern managerial i
este documentul prin care entitile publice n care se exercit funcia de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al
bugetului asigurrilor sociale de stat sau al bugetului oricrui fond special, furnizeaz Secretariatului General al Guvernului
informaiile necesare elaborrii raportului prevzut de lege, care se prezint Guvernului.
Pentru monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i dezvoltrii SCIM, prin decizie a condu-
ctorului entitii se constituie o Comisie de monitorizare, care se ocup de:
elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern managerial, denumit Program de dezvoltare, n care
sunt cuprinse obiectivele, activitile, aciunile, responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor de
control luate de ctre conducerea entitii;
coordonarea procesului de actualizare a obiectivelor i a activitilor la care se ataeaz indicatori de performan sau de
rezultat, pentru evaluarea acestora;
analiza i prioritizarea riscurilor semnificative, care pot afecta atingerea obiectivelor generale ale funcionrii entitii publice,
prin stabilirea limitelor de toleran la risc, anual, aprobate de ctre conducerea entitii, care sunt obligatorii i se transmit
tuturor compartimentelor, pentru aplicare;
analiza i avizarea procedurilor formalizate i transmiterea acestora, spre aprobare, conductorului entitii publice;
analiza, n vederea aprobrii, a informrii privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii, elaborat de ctre secretarul Co-
misiei de monitorizare, pe baza raportrilor anuale privind monitorizarea performanelor anuale, de la nivelul compartimentelor;
analiza, n vederea aprobrii, a informrii privind desfurarea procesului de gestionare a riscurilor, elaborat de ctre
Echipa de gestionare a riscurilor, pe baza raportrilor anuale de la nivelul compartimentelor.
Pentru c un bun sistem de control intern implic i gestionarea riscurilor, conductorul instituiilor publice constituie, prin act
de decizie intern, o structur cu atribuii n acest sens, denumit Echipa de gestionare a riscurilor. Pe baza deciziei manage-
mentului general se pot constitui echipe de gestionare a riscurilor i la nivelul direciilor generale/direciilor, care raporteaz
Echipei de gestionare a riscurilor de la nivelul entitii publice.
Documentaia aferent SCIM are la baz documente scrise ale entitii, ce consemneaz regulile interne (obiective, politici,
procese etc.), precum i standarde i legi aplicabile domeniului.
Un rol important n implementarea SCIM l are procesul de elaborare a procedurilor formalizate, respectiv a procedurilor de
sistem i a procedurilor operaionale, necesare pentru detalierea proceselor i activitilor derulate n cadrul entitii i aducerea
la cunotin personalului acesteia, activitate coordonat de ctre Comisia de monitorizare.
Procedurile formalizate se elaboreaz pe procese sau activiti i descriu totalitatea pailor de urmat n succesiune logic,
modalitile de lucru i regulile de aplicare pentru realizarea activitilor i aciunilor, respectiv activitile de control
implementate, responsabilitile i atribuiile personalului de conducere i de execuie, din cadrul entitii publice.
Procedurile au un rol esenial n documentarea SCIM. Forma procedurilor este stabilit de fiecare organizaie, n funcie de
specificul su, cu respectarea prevederilor OSGG nr. 400/2015. Redactarea procedurilor este recomandat a se face pe for-
mular tipizat, cu elementele de identificare ale organizaiei pe prima pagin i cu dovada verificrii i aprobrii documentului ca
formular oficial.
Scopul implementrii i dezvoltrii unui sistem de control intern const n atingerea obiectivelor stabilite cu privire la
eficacitatea i eficiena funcionrii, la fiabilitatea informaiilor externe i interne, precum i la conformitatea cu legile, regulamentele
i politicile interne.
Proiectarea, implementarea i dezvoltarea continu a unui sistem de control intern viabil sunt posibile numai cu condiia ca
sistemul s respecte urmtoarele cerine:
s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;
s fie construit cu acelai instrumentar n toate entitile publice;
s ofere asigurri rezonabile c obiectivele entitii vor fi atinse;
costurile aplicrii sistemului de control intern s fie inferioare beneficiilor rezultate din acesta;
s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de control intern managerial.
Sistemul de control intern managerial al oricrei entiti publice opereaz cu o diversitate de procedee, mijloace, aciuni,
dispoziii, care privesc toate aspectele legate de activitile entitii, fiind stabilite i implementate de conducerea entitii pentru
287
a-i permite deinerea unui bun control asupra funcionrii entitii n ansamblul ei, precum i a fiecrei activiti/operaiuni n
parte. Instrumentarul de control intern managerial poate fi clasificat n ase grupe mari: obiective, mijloace, sistem informa-
ional, organizare, proceduri, control.
Activitile de control intern managerial fac parte integrant din procesul de gestiune orientat spre realizarea obiectivelor sta-
bilite i includ o gam divers de politici i proceduri privind: autorizarea i aprobarea, separarea atribuiilor, accesul la resurse
i documente, verificarea, reconcilierea, analiza performanei de funcionare, revizuirea operaiilor, proceselor i activitilor,
supravegherea.
OSGG nr. 400/2015 prezint cinci componente ale controlului intern, deja bine cunoscute, existente att n Liniile directoare
privind standardele de control intern INTOSAI GOV 9100, ct i n modelul COSO 2013, i anume:
mediul de control;
performane i managementul riscului (evaluarea riscului COSO 2013);
activiti de control;
informarea i comunicarea;
evaluare i audit (monitorizarea activitilor COSO 2013).
Ca i element de noutate, OSGG nr. 400/2015 prezint 16 standarde de control intern, fa de cele 25 prezentate de OMFP
nr. 946/2005, standardele fiind regrupate i renumerotate (un standard nou putnd include dou sau mai multe standarde
vechi), adugndu-se un standard nou Standardul 14 Raportarea financiar i contabil.
II. Scurt prezentare a competenelor Curii de Conturi n acest domeniu

Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat, la art. 42 precizeaz urmtoarele:
(1) n ndeplinirea atribuiilor pe care i le confer legea, Curtea de Conturi mai are urmtoarele atribuii:
a) s evalueze activitatea de control financiar propriu i de audit intern a persoanelor juridice controlate;
b)
c) s cear i s utilizeze, pentru exercitarea funciilor sale de control i de audit, rapoartele celorlalte organisme cu atribuii
de control financiar, fiscal, de audit intern i inspecie bancar;
d)
(2) Persoanele juridice supuse controlului Curii de Conturi sunt obligate s transmit acesteia, pn la sfritul trimestrului I
pentru anul precedent, Raportul privind desfurarea i realizarea programului de audit intern.
(3) Curtea de Conturi va dezvolta colaborarea cu structurile de audit intern de la nivelul persoanelor juridice, n vederea
asigurrii complementaritii i a creterii eficienei activitii de audit.
Avnd n vedere aceste precizri legislative, n activitile specifice pe care le desfoar la entitile publice, prin structurile
sale, Curtea de Conturi a Romniei procedeaz la evaluarea sistemului de control intern i a activitii de audit intern de la
nivelul acestora.
Informaiile obinute ca urmare a evalurii controlului intern/managerial sunt utilizate de ctre auditorii publici externi ca
probe de audit pentru stabilirea riscurilor existente n respectivele entiti i pentru o analiz general asupra modului n care au
fost gestionate fondurile alocate.
n cadrul misiunilor de audit/control efectuate, auditorii publici externi au acordat o atenie deosebit evalurii sistemului de
control intern managerial urmrind, n principal, conformitatea cu legislaia n vigoare, fiabilitatea informaiilor financiare, efica-
citatea operaiunilor, utilizarea eficient a resurselor, prevenirea i controlul riscurilor care ar putea afecta atingerea obiectivelor
entitii, eficacitatea operaiunilor entitii etc.
Evaluarea SCIM are la baz identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ a informaiilor, datorate fie
fraudei, fie erorii, prin nelegerea entitii i a mediului su, precum i a controlului intern al entitii.
n evaluarea controlului intern se verific existena de ghiduri i manuale de proceduri, modul n care aceste proceduri sunt
aplicate i dac au ca obiectiv realizarea unui control intern eficient, se analizeaz evoluia sistemului de control intern, ce
msuri dispuse anterior au fost duse la ndeplinire i n ce grad, sistemul de informare i comunicare existent n cadrul entitii,
auditarea i evaluarea, respectiv existena unui compartiment de audit intern care s evalueze sistemul de control intern, dac
exist proceduri prin care se verific efectuarea controalelor, identificarea abaterilor i modul de remediere a acestora.
III. Principalele constatri

n urma verificrilor efectuate de ctre Curtea de Conturi cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la sistemul
de control intern managerial i exercitarea controlului financiar preventiv s-au evideniat cteva aspecte semnificative, care
reprezint riscuri pentru entitile din ntregul sector public, dintre care menionm:
288
nu s-a reorganizat Comisia de monitorizare, conform OSGG nr. 400/2015, nu s-au stabilit atribuii pentru toi membrii Comisiei
cu privire la sistemul de control intern/managerial, nefuncionarea efectiv a acesteia prin neorganizarea edinelor;
nu au fost incluse n cadrul Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial aciuni de perfecionare profe-
sional;
nu s-au identificat i evaluat toate riscurile n legtur cu activitile/operaiunile desfurate, nu s-au elaborat proceduri
privind managementul riscurilor i nici proceduri de lupt antifraud;
nu s-au elaborat i implementat proceduri de lucru pentru unele activiti specifice desfurate la nivelul entitilor;
nu au fost stabilite funciile sensibile din cadrul entitii sau funciile considerate ca fiind expuse la corupie;
implementarea parial a standardelor de control intern;
nu s-au stabilit indicatori de performan n vederea realizrii obiectivelor entitii;
elaborarea procedurilor n mod formal, fr ca acestea s fie implementate sau, uneori, chiar cunoscute de ctre angajai;
exercitarea controlului financiar preventiv propriu (CFPP) s-a efectuat fr s fie reorganizat/exercitat potrivit noilor regle-
mentri legale, respectiv OMFP nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfoar activitatea de
control financiar preventiv propriu;
activitatea de CFPP s-a realizat deficitar, n sensul c nu au fost supuse acordrii vizei de CFPP angajamentele legale i
nici operaiunile generatoare de venituri;
Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv nu este ntocmit i completat la zi, nu cuprinde
toate proiectele supuse vizei CFP;
au fost aprobate, de ctre conductorii entitilor, unele proiecte de operaiuni pentru care nu s-a acordat viza de control
financiar preventiv;
controlul financiar preventiv s-a exercitat formal, fiind acordate vize pe proiecte de operaiuni care nu au respectat cerinele
de legalitate, realitate i regularitate;
acordarea vizei de control financiar preventiv propriu s-a efectuat de persoane cu atribuii privind aprobarea plii, fapt ce a
condus la nerespectarea principiului separrii atribuiilor, contrar prevederilor OG nr. 119/1999 privind controlul intern i
controlul financiar preventiv, republicat i actualizat.
n rapoartele de audit/control ncheiate de auditorii publici externi pe parcursul anului 2016 (informaii introduse n aplicaia
informatic) s-a consemnat un numr de 759 de cazuri de neconformiti referitoare la diferite aspecte ale controlului intern,
apreciind c organizarea i/sau implementarea controlului intern/managerial nu s-a efectuat, de ctre toate instituiile publice, n
conformitate cu prevederile legale.
Pe structuri, conform graficului anterior, 215 cazuri s-au constatat la nivelul administraiei publice centrale i 544 de cazuri la
nivelul administraiei publice locale, ordonatorii de credite dintr-un numr nsemnat de judee nedispunnd toate msurile
necesare pentru elaborarea/implementarea unui sistem de control intern/managerial conform cu prevederile legale.
Cu toate acestea, cerinele legislative, precum i recomandrile efectuate de auditorii publici externi, n anii precedeni, au
avut un impact pozitiv asupra activitii entitilor, concretizat ntr-o mai bun nelegere i implementare a sistemului de control
intern managerial la nivelul unor entiti verificate, printre msurile luate regsindu-se:
constituirea i funcionarea comisiilor de monitorizare;
stabilirea obiectivelor generale i specifice ale activitii desfurate;
289
elaborarea Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, care cuprinde obiective, aciuni, respon-
sabiliti, termene i alte msuri necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea acestui sistem (inclusiv cele referitoare la
perfecionarea profesional);
elaborarea, aprobarea i aducerea la cunotin angajailor a Codului de conduit etic i profesional a personalului, prin
nscrierea normelor corespunztoare acestora n fiele posturilor i semnarea, de ctre angajai, pentru luare la cunotin;
elaborarea i aprobarea anual a Planului anual de pregtire profesional, pentru toi angajaii, adaptat la realizarea
sarcinilor i atingerea obiectivelor entitii;
stabilirea indicatorilor de performan pentru activitile desfurate n entitate, n vederea monitorizrii eficienei i atingerii
obiectivelor;
identificarea riscurilor asociate activitilor la nivelul compartimentelor funcionale, evaluarea sistematic a acestora i com-
pletarea Registrului riscurilor.
Dintre entitile care au primit certificate de conformitate pentru anul 2015, cu sisteme de control intern managerial
conforme, menionm: Ministerul Afacerilor Interne, Autoritatea Naional de Supraveghere a Prelucrrii Datelor cu Caracter
Personal, Institutul European din Romnia, Serviciul de Informaii Externe, Serviciul de Protecie i Paz, Academia Naional
de Informaii Mihai Viteazu.
n cadrul misiunilor/aciunilor de audit/control, desfurate n anul 2016 la nivelul administraiei publice centrale i locale, s-a
constatat c nivelul de ncredere n sistemul de control intern al entitilor verificate, stabilit de ctre auditorii publici externi, a
fost, de regul, mediu, majoritatea instituiilor avnd SCIM implementat parial, mai puine entiti avnd sisteme conforme cu
standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial, existnd i instituii la care nu a fost organizat i implementat un
sistem de control sau a fost organizat total nesatisfctor.
Nivelul mediu de ncredere n controlul intern managerial a fost acordat sistemelor apreciate ca parial conforme cu stan-
dardele de control intern managerial, cele la care, dei organizat i implementat, s-au constatat abateri frecvente i repetate,
datorate nefuncionrii corespunztoare a sistemului de control, dar pentru nlturarea crora sunt create instrumente, chiar
dac nu funcioneaz corespunztor, n toate cazurile.
Evaluarea sistemului de control intern managerial la nivelul administraiei publice centrale
O parte din constatrile referitoare la organizarea/implementarea sistemului de control intern managerial de ctre unele
entiti, instituii publice de nivel central, verificate de ctre Curtea de Conturi, sunt prezentate n continuare.
Ministerul Finanelor Publice:
Sistemul de control intern/managerial, organizat la nivelul ministerului, a fost apreciat ca fiind parial conform cu standardele
cuprinse n Codul controlului intern/managerial, ntruct:
secretarul general a delegat competenele n ceea ce privete coordonarea activitii Direciei de audit public intern (DAPI)
din cadrul MFP, existnd riscul de a nu se asigura, n toate cazurile, respectarea principiului separrii atribuiilor i respon-
sabilitilor, n conformitate cu prevederile Standardului 5 Delegarea.
Pentru eliminarea riscului de a nu se asigura, n toate cazurile, principiul separrii atribuiilor i responsabilitilor n ceea ce
privete coordonarea activitii de audit public intern, ca parte component a sistemului de control intern/managerial, s-a fcut
recomandarea ca activitatea de coordonare a DAPI s fie asigurat de ctre ministrul finanelor publice;
la nivelul Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public, pn la data controlului nu a fost elaborat un Cod de conduit
etic i profesional, aplicabil personalului de specialitate, apreciind c se aplic un cod de conduit profesional
reglementat prin Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit a funcionarilor publici, dar care nu conine atribuii specifice n
contractarea, administrarea i gestionarea datoriei publice.
n condiiile n care, la nivelul MFP, a fost elaborat un proiect de Cod de etic, aplicabil angajailor ministerului, aprobat prin
OMFP nr. 1684/2014, Curtea de Conturi a subliniat faptul c prin reglementrile menionate anterior se asigur doar un cadru
general aplicabil tuturor funcionarilor publici, respectiv angajailor MFP, nedezvoltnd un set de proceduri i politici scrise, care s
reglementeze modul de colaborare dintre managementul datoriei publice i personalul de specialitate din domeniul datoriei publice,
precum i dintre acetia i creditori sau entiti beneficiare ale mprumuturilor.
Ministerul Afacerilor Externe:
n anul 2015 nu a fost elaborat Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial i nu a fost actualizat
componena Comisiei cu atribuii privind monitorizarea, coordonarea i ndrumarea metodologic a implementrii i/sau
dezvoltrii sistemului de control intern/managerial (aprobat prin OMAE nr. 1820/2013), comisie care nu a desfurat
activiti de analiz a modului de realizare a obiectivelor stabilite. Situaia a fost remediat n anul 2016, prin emiterea
Ordinului MAE nr. 311/2016 privind constituirea Comisiei de implementare a sistemului de control intern/managerial i apro-
barea Procedurii referitoare la organizarea i funcionarea acestei comisii, n baza prevederilor OSGG nr. 400/2015;
290
din cele 16 standarde de control intern, prezentate n coninutul OSGG nr. 400/2015, a fost implementat integral un numr
de 9 standarde, 6 au fost implementate parial, dar nu a fost implementat Standardul 8 Managementul riscului, sistemul de
control intern/managerial al MAE la data de 31.12.2015 fiind autoevaluat ca parial conform;
Regulamentul de organizare i funcionare a entitii (ROF) nu a fost actualizat n totalitate din anul 2008, cu toate c au
intervenit modificri ale organigramei i ale statului de funcii ale MAE, avnd drept consecin neactualizarea tuturor fielor
de post ale angajailor, astfel nct acestea s cuprind atribuii i sarcini clare i precise, potrivit nivelului funciei deinute.
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice:
nu au fost elaborate proceduri pentru toate activitile procedurabile inventariate (217 activiti, la nivelul aparatului central,
i 6.603, la nivelul entitilor din subordinea MMFPSPV), fiind elaborate doar 6.350 de proceduri (155 de proceduri, la nivel
central, i 6.195 de proceduri, la nivelul entitilor subordonate);
nu a fost implementat Standardul 16 Auditul intern, la nivelul a 5 entiti subordonate, iar Standardul 9 Proceduri a fost
implementat parial la nivelul a dou entiti subordonate.
Casa Naional de Pensii Publice:
CNPP i entitile subordonate nu au implementat n totalitate standardele prevzute de Codul controlului intern/managerial
(de exemplu, Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini nu a fost implementat de ctre 3 entiti, Standardul 3 Competena,
performana nu a fost implementat de ctre 3 entiti, iar Standardul 9 Proceduri a fost parial implementat de ctre 6
entiti i neimplementat de ctre o entitate);
CNPP i unitile subordonate i-au inventariat activitile procedurabile, rezultnd un numr de 115 activiti procedurabile
la nivelul aparatului central i un numr de 7.929 de activiti procedurabile la nivelul unitilor subordonate CNPP, dar nu au
fost elaborate proceduri pentru toate aceste activiti;
din analiza gradului de conformitate a sistemului de control intern/managerial cu standardele de control intern/managerial, la
31.12.2015, a rezultat c un numr de 29 de entiti au sisteme conforme, iar 15 entiti au sisteme parial conforme,
existnd structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a sistemului de control intern/ma-
nagerial, att la nivelul aparatului propriu al CNPP, ct i la nivelul celor 43 de uniti subordonate;
a fost elaborat un Program de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial i au fost stabilite 30 de obiective
generale ale controlului intern (att la nivelul CNPP, ct i la cel al CJP), dar nu a fost elaborat registrul riscurilor pentru 3
entiti subordonate, numrul total al riscurilor nregistrate fiind de 15.977.
Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social:
controalele efectuate au fost ineficiente n identificarea persoanelor care au beneficiat necuvenit de sume de la bugetul de
stat, iar unele dintre aceste controale s-au efectuat la interval mare de timp de la acordarea dreptului;
controlul intern a fost organizat necorespunztor, n sensul c nu a inut cont de particularitile cadrului legal de organizare
i funcionare, nu a fost adaptat la dimensiunea, complexitatea, numrul de salariai i mediul specific entitii, astfel nct
acesta s fie viabil i nu a fost capabil s prentmpine apariia erorilor n activitile desfurate de aceasta i raportarea
unor date nereale i neconforme cu privire la plile reprezentnd beneficii de asisten social, precum i la obligaiile de
plat ctre beneficiarii acestora;
nu s-a actualizat procedura privind recuperarea debitelor, n condiiile modificrii unor prevederi legale referitoare la exe-
cutarea silit a debitelor reprezentnd venitul minim garantat i necompletarea acesteia cu activitile specifice calculrii i
urmririi ncasrii accesoriilor, aferente debitelor recuperate (AJPIS Bihor, Bistria-Nsud, Dmbovia);
nu a fost elaborat o procedur pentru activitatea de acordare a beneficiilor de asisten social sub forma ajutoarelor de
urgen, prin care s se stabileasc obiectivele, aciunile i responsabilitile desfurrii acestei activiti (AJPIS Dmbovia);
nainte de efectuarea plilor nu se verific datele declarate de beneficiari, cel puin cele din protocoalele ncheiate,
neexistnd capacitatea de a preveni erorile/fraudele din cadrul celor patru tipuri de drepturi auditate;
sistemul informatic nu a susinut activitatea de control, fiind necesar procesarea manual a unui volum mare de date care
pot genera erori, ce trebuie analizate n mod operativ;
nu s-au realizat campanii de control pentru verificarea beneficiarilor de indemnizaii lunare de cretere a copilului i
stimulentul lunar de inserie, care au cuantumul lunar cel mai mare dintre cele patru drepturi auditate, cu toate c, n baza
protocolului ncheiat cu ANAF, sunt primite lunar date privind veniturile din salarii realizate de beneficiarii acestui drept;
activitatea inspeciei sociale indic suprancrcarea acesteia n unele agenii teritoriale, la nivel teritorial existnd o
disproporie ntre numrul de inspectori sociali, raportat la numrul de beneficiari i, implicit, un volum de munc pentru
verificarea suspiciunilor mult mai mare, n anumite agenii teritoriale, existnd riscul nedepistrii erorilor;
instrumentele principale de depistare a beneficiarilor neeligibili, folosite de entitate n anul 2015, nu au fost utilizate eficient i
eficace, astfel nct s se asigure un consum minim de resurse pentru maximizarea rezultatelor;
291
n condiiile n care, n anul 2015, unul din zece copii nou-nscui nu a beneficiat de alocaie de stat pentru copii, dei aveau
acest drept prin lege, la nivelul Ageniei nu au fost dispuse analize privind cauzele neacordrii fondurilor alocate pentru plata
beneficiilor sociale persoanelor ndreptite s le primeasc efectiv.
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc:
La nivelul Ageniei i al celor 51 de entiti subordonate, sistemul de control intern/managerial a fost apreciat ca fiind parial
conform cu standardele cuprinse n Codul controlului intern/managerial, ntruct:
registrul riscurilor la nivelul entitii, condus de secretarul Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic,
nu este actualizat anual;
procedurile operaionale, elaborate n proporie de 80% din totalul activitilor procedurabile inventariate, nu sunt actualizate
anual la unele inspectorate teritoriale de munc (ITM Bihor, Clrai, Arge);
din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial, transmise de ctre ordonatorii teriari de credite
subordonai, a rezultat c un numr de 44 de entiti au sisteme conforme iar 7 entiti au sisteme parial conforme;
nu au fost identificate/raportate funcii sensibile att la nivelul aparatului propriu, ct i la nivel teritorial;
sistemul de control intern/managerial nu a fost organizat i exercitat n conformitate cu noile prevederi ale Codului con-
trolului intern/managerial, aprobat prin OSGG nr. 400/2015, la unele structuri (ITM Arad, Cluj).
Ministerul Sntii:
Nu a existat ntotdeauna o strns legtur ntre controalele interne i obiectivele entitii, ntre activitatea desfurat de
entitate i raportarea financiar, n vederea asigurrii conformitii acestora cu prevederile legale i cu principiile de
economicitate, eficien i eficacitate, fiind identificate cteva deficiene semnificative i anume:
la nivelul Ministerului Sntii nu exist elaborat un Cod etic propriu, care s conin aspecte referitoare la respectarea
principiilor i valorilor etice n cadrul entitii (integritate, competen profesional, conduit profesional, obiectivitate,
independen) i nu exist o procedur prin care personalul s fie obligat s depun declaraii privind cunoaterea i
conformitatea cu principiile i valorile etice, n condiiile n care la nivelul MS, n anul 2015, au existat situaii de nclcare a
normelor de conduit etic i profesional, fiind constatate dou cazuri de mit: un director i un secretar de stat;
nu este elaborat o procedur pentru gestionarea n mod corespunztor a situaiilor de conflict de interese, iar evalurile
anuale ale performanelor profesionale individuale nu prevd aprecieri de natur etic;
fiele de post individuale, care definesc atribuiile, funciile i responsabilitile persoanelor, sunt parial actualizate.
Casa Naional de Asigurri de Sntate:
Sistemul de control intern/managerial organizat la nivelul entitii a fost apreciat ca fiind parial conform, ntruct:
standardul privind mediul de control intern al CNAS a fost implementat parial n cazul a dou direcii ale entitii;
din analiza performanei i managementului riscului rezult c exist Registru al riscurilor pe fiecare direcie i o evaluare i
monitorizare sistematic a riscurilor, dar a fost implementat parial n cazul a dou dintre direciile entitii;
din analiza activitilor de control realizate la nivelul entitii i din monitorizarea acestora rezult c au fost implementate
parial n cazul unei direcii i neimplementate n cazul a dou direcii ale entitii, nu sunt elaborate i aprobate unele
proceduri operaionale, iar altele nu sunt actualizate (de ex. Managementul riscurilor);
din analiza activitilor de evaluare i audit la nivelul entitii s-a constatat c la nivelul direciilor exist activiti de control,
precum i separarea atribuiilor angajailor, dar:
- nu exist procedur operaional privind analiza structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor sau a birourilor;
- nu a fost elaborat o procedur operaional de cercetare disciplinar prealabil a angajailor, pentru cazurile n care se
sesizeaz sau se nregistreaz abateri disciplinare;
- nu a fost elaborat o procedur operaional de protejare a avertizorilor de interes public.
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale:
Sistemul de control intern/managerial, organizat la nivelul ministerului i al instituiilor subordonate, poate fi apreciat ca fiind
parial conform, ntruct:
dei s-au constituit structuri cu atribuii de monitorizare a sistemului de control intern/managerial, la un numr de 162 de
entiti publice aflate n subordine/sub coordonare din numrul total de 167 (diferena de 5 entiti fiind: Agenia Zonei
Montane n reorganizare i un numr de 4 Case ale Agronomului, instituii publice cu 1-2 angajai), un numr de 3 instituii
nu au elaborat proceduri, un numr de 30 nu au elaborat indicatori asociai obiectivelor specifice, iar 16 nu au identificat,
analizat i gestionat riscuri;
cu privire la gradul de conformitate a implementrii standardelor de control intern managerial la nivelul ministerului, conform
rezultatelor autoevalurii la 31.12.2015, exist:
292
118 entiti care au sisteme conforme;
44 de entiti cu sisteme parial conforme (inclusiv administraia central a MADR);
1 entitate care are sistem neconform.
la nivelul entitilor din subordine s-au constatat deficiene ce constau n neidentificarea funciilor sensibile la nivelul unitii,
neidentificarea riscurilor i neelaborarea de proceduri (OSPA: Arad, Bihor, Clrai, Constana, Dmbovia, Gorj, Mure,
Satu Mare, Timi, Vlcea i Casa Agronomului Mehedini).
Ministerul Energiei:
Sistemul de control intern/managerial, organizat la nivelul ministerului, a fost apreciat ca fiind parial conform, ntruct:
conducerea entitii nu a elaborat cadrul de reglementare a controlului intern potrivit OSGG nr. 400/2015;
nu au fost elaborate strategii de control adecvate pentru atingerea obiectivelor specifice;
nu au fost elaborate proceduri operaionale pentru toate activitile proprii;
nu au fost evaluate i nu au fost monitorizate riscurile;
nu au fost evaluate rezultatele activitii de pregtire profesional;
nu au fost fcute propuneri menite s mbunteasc parametrii de ndeplinire a activitii angajailor i eficientizarea
timpului de lucru.
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor:
Sistemul de control intern/managerial organizat la nivelul entitii a fost apreciat ca fiind parial conform, n condiiile n care:
nu s-au elaborat unele proceduri formalizate pe activiti, proceduri operaionale de lucru pe fluxuri, procese sau activiti etc.;
nu au fost stabilii indicatori de performan pentru activitile desfurate n entitate, n vederea monitorizrii eficacitii i
atingerii obiectivelor, la nivelul ordonatorului principal de credite i al instituiilor publice aflate n subordine.
Ministerul Transporturilor:
La nivelul ministerului i al instituiilor subordonate au fost constituite structuri cu atribuii de monitorizare, coordonare i
ndrumare metodologic a sistemului de control intern managerial, a fost elaborat i aprobat Programul privind dezvoltarea
sistemului de control intern managerial, a fost ntocmit i aprobat Registrul riscurilor, precum i Codul de conduit, care
stabilete reguli de comportament etic n realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de conducere, ct i celui
de execuie, dar sistemul de control/management poate fi apreciat ca parial conform cu standardele din domeniu, ntruct:
dei la nivelul unor entiti subordonate au fost stabilite atribuiile salariailor, definite n fia postului i n Regulamentul de
organizare i funcionare, a fost ntocmit i aprobat Inventarul funciilor sensibile, pentru toate domeniile de activitate, nu au
fost identificate i inventariate funciile considerate ca fiind n mod special expuse la fenomene de corupie;
obiectivele generale i obiectivele specifice, referitoare la performana i managementul riscului la nivelul compartimentelor,
nu rspund n totalitate cerinelor SMART;
la nivelul unor entiti subordonate s-a constatat implementarea parial a standardelor de control intern/managerial (Spitalul
Clinic Ci Ferate Nr. 1 Witting Bucureti) sau nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor (Spitalul Clinic
Ci Ferate Craiova).
Ministerul Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional:
Sistemul de control intern/managerial organizat la nivelul entitii a fost apreciat ca fiind parial conform, ntruct:
Programul de dezvoltare (implementare) a sistemului de control intern/managerial a fost elaborat i aprobat din 2014, dar, la
data controlului, dintre cele 10 etape ale programului nc existau etape parial implementate sau neimplementate, iar n
anul 2015, ca urmare a schimbrilor generate de emiterea OSGG nr. 400/2015, nu s-a procedat la actualizarea Programului
de dezvoltare a SCIM;
la nivelul ministerului au fost identificate i evaluate riscurile legate de desfurarea activitilor specifice i stabilite msurile
n vederea prevenirii i coreciei posibilelor consecine ale riscurilor identificate, ns acestea nu s-au materializat n
Registrul riscurilor, acest document nefiind ntocmit i actualizat la nivelul entitii.
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice:
Nu a existat o preocupare constant n direcia elaborrii i dezvoltrii sistemului de control managerial, astfel c:
obiectivele generale i cele specifice instituiei nu au fost clar determinate, managementul instituiei nu a asociat obiectivele
instituiei cu atribuiile fiecrei structuri n parte, respectiv cu activitile necesare pentru atingerea acestora i, implicit, cu
resursele de care dispune pentru a se asigura o utilizare eficient i eficace a acestora, nefiind realizat un plan de
management, o strategie a instituiei pe termen mediu i lung;
293
obiectivele generale i obiectivele specifice ale ministerului, stabilite prin Planul Strategic, nu au fost actualizate n funcie de
modificrile intervenite n organigrama ministerului i de apariia noii legi a nvmntului;
a fost elaborat Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial intern, dar este necesar actualizarea acestuia,
datorit reconfigurrii Comisiei de monitorizare i ndrumare metodologic cu privire la sistemul de control managerial;
nu au fost elaborate n totalitate proceduri operaionale aferente activitilor procedurale identificate la nivelul ordonatorului
de credite, iar procedurile existente nu au fost actualizate periodic ca urmare a modificrilor legislative aprute ulterior
ntocmirii acestora;
nu exist o monitorizare i o evaluare periodic a riscurilor ce le implic desfurarea activitii la nivelul ordonatorului
principal de credite i al unitilor din subordine, nefiind completat Registrul riscurilor i neexistnd o procedur privind
managementul riscurilor. Punctual, au fost stabilite riscuri specifice activitilor derulate de structurile din cadrul ministerului,
dar nu au fost identificate i modalitile de diminuare a acestora;
nu au fost stabilite funciile sensibile la nivelul ordonatorului principal de credite;
dei a fost elaborat un Cod etic, la nivelul ordonatorului principal de credite nu au fost elaborate proceduri de raportare a
nclcrilor acestuia;
din discuiile purtate cu personalul de execuie din cadrul entitii s-a constatat o reticen n ceea ce privete elaborarea
procedurilor operaionale de lucru, acestea fiind elaborate, n majoritatea situaiilor, doar acolo unde echipele de auditori ale
Curii de Conturi au considerat a fi necesare pentru diminuarea riscurilor.
Ministerul Culturii:
a fost elaborat un numr de 61 de proceduri (19 proceduri de sistem i 42 operaionale), reprezentnd 64,89% din cele 94
de activiti procedurabile identificate la nivel central, la nivelul entitilor subordonate fiind identificate 4.424 de activiti
procedurabile, pentru care, pn la finele anului 2015, au fost formalizate 3.465 de proceduri (78,32%);
din analiza rapoartelor asupra sistemelor de control intern/managerial, transmise ordonatorului principal de credite de ctre
ordonatorii secundari i teriari, rezult c 5 entiti au sisteme neconforme, un numr de 55 de entiti au sisteme parial
conforme i doar 31 de entiti au sisteme conforme;
dei structura organizatoric a Ministerului Culturii a suferit dese modificri, iar Organigrama i Regulamentul de organizare
i funcionare au fost actualizate, reprezentanii instituiei nu au operat modificri n Regulamentul de ordine interioar,
ultima modificare fiind din anul 2007;
Registrul centralizat al riscurilor, elaborat la nivelul ministerului, este completat parial, la finele anului 2015 fiind identificate
i nregistrate 100 de riscuri asociate activitilor, iar la nivelul entitilor subordonate, doar 69 dintre acestea au identificat,
evaluat i nregistrat riscuri, numrul total de riscuri identificate fiind de 4.111.
Ministerul Public:
Rezultatul autoevalurii sistemului de control intern/managerial const n aprecierea c acest sistem este parial conform la
nivelul ordonatorului principal de credite, la ordonatorii de credite subordonai, auditai n anul 2015, existnd un numr de 28
de entiti care au sisteme conforme i 31 de entiti cu sisteme parial conforme, menionnd:
sunt elaborate i aprobate 55 de proceduri operaionale, aferente celor 59 de activiti procedurale identificate la nivelul
ordonatorului principal de credite i 1.634 de proceduri elaborate i aprobate pentru cele 1.175 de activiti procedurabile, la
nivelul entitilor aflate n subordine;
nu exist o evaluare sistematic i o monitorizare a riscurilor i nu a fost aprobat o procedur privind managementul
riscurilor la nivelul ordonatorului principal de credite;
Registrul riscurilor este completat doar n cadrul Departamentului economico-financiar i administrativ din PICCJ;
nu au fost evaluate rezultatele activitii de pregtire profesional pentru tot personalul;
nu exist o procedur care s stabileasc regimul circulaiei i arhivarea documentelor n cadrul entitii, separat pentru
fiecare an financiar, aflndu-se n lucru actualizarea Nomenclatorului arhivistic existent;
nu exist proceduri interne ce stabilesc accesul la informaii de interes public;
nu exist proceduri interne cu privire la nregistrarea, analizarea, verificarea, soluionarea i remiterea rspunsurilor la petiii;
nu exist proceduri interne cu privire la nregistrarea, analizarea, verificarea, soluionarea i monitorizarea neregulilor/fraudelor
i nu sunt implementate msuri preventive;
nu exist o procedur privind analiza structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor sau a birourilor;
nu au fost fcute propuneri de msuri menite s mbunteasc parametrii de ndeplinire a activitii angajailor i eficienti-
zarea timpului de lucru;
Codul etic se afl n curs de elaborare;
294
nu sunt instituite proceduri pentru gestionarea n mod corespunztor a situaiilor de conflict de interese;
nu exist o procedur de protejare a avertizorilor n interes public;
nu exist o procedur de cercetare disciplinar prealabil a angajailor pentru cazurile n care se sesizeaz sau se
nregistreaz abateri disciplinare;
au existat 9 situaii de nclcare a normelor de conduit etic i profesional n cadrul entitii, pentru care s-au aplicat 6
sanciuni, 2 situaii sunt n curs de soluionare, iar una a fost nentemeiat.
Institutul Cultural Romn:
Din analiza celor 5 componente ale controlului intern putem aprecia c SCIM este parial conform cu standardele aprobate,
constatndu-se urmtoarele neconformiti:
la nivelul entitii exist un Cod de conduit etic i profesional, reglementrile acestuia fiind aduse la cunotin anga-
jailor att prin informare, ct i prin postare pe pagina web a instituiei, ns nu exist o procedur de raportare a nclcrii
Codului etic;
nu n toate situaiile, n cazul semnalrii unor neregulariti, conducerea a ntreprins cercetri adecvate, nefiind aplicat Stan-
dardul 1 Etica i integritatea;
nu au fost stabilite criterii viznd cunotinele, aptitudinile i competenele corespunztoare funciilor de specialitate vacante,
pentru personalul angajat prin detaare, entitatea neorganiznd concurs/examen n acest sens, fiind nclcat Standardul 3
Competena, performana;
dei au fost desemnate persoanele cu gestionarea riscurilor la nivelul fiecrei structuri, nu au fost elaborate planuri pentru
limitarea consecinelor apariiei unor riscuri;
nu a fost aplicat n totalitate Standardul 9 Proceduri, la nivelul Institutului fiind identificat i inventariat un numr de 102
activiti procedurabile, pentru care s-a elaborat un numr de doar 61 de proceduri formalizate (59,8%), dar nu au fost
procedurate activitile i operaiunile economice care se desfoar la nivelul Direciei generale economice;
la nivelul entitii nu sunt elaborate proceduri n concordan cu prevederile normative aplicabile domeniului financiar-
contabil, iar cele existente nu sunt aplicate n mod corespunztor;
nu sunt supravegheate, supervizate i nu sunt instituite controale suficiente i adecvate pentru a asigura corecta aplicare a
politicilor, normelor i procedurilor contabile, precum i a prevederilor normative aplicabile domeniului financiar-contabil,
nefiind aplicat Standardul 14 Raportarea contabil i financiar.
Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei:
n anul 2015, la nivelul Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei (ANRE) a fost actualizat Registrul
riscurilor, s-au revizuit 26 de proceduri dintre cele 72 de proceduri operaionale elaborate i aprobate i a fost actualizat com-
ponena Comisiei de monitorizare, coordonare i ndrumarea implementrii i dezvoltrii sistemului de control intern
managerial, dar nu se poate aprecia c sistemul de control intern/managerial este conform cu standardele aprobate, ntruct:
obiectivele generale ale ANRE, elaborate la nivelul compartimentelor funcionale, nu sunt transpuse ntr-un format adecvat
pachetului de cerine SMART;
nu a fost elaborat o strategie la nivelul ANRE, n care s fie ataate planuri strategice i anuale pe principalele funcii
instituionale, inclusiv a controlului;
nu a fost ntocmit un inventar al funciilor sensibile, pe fiecare compartiment din cadrul ANRE i niciun plan pentru rotaia
personalului, la un interval de 5 ani;
Standardul 10 Supravegherea, din OSGG nr. 400/2015, a fost parial implementat;
aciunile de perfecionare profesional, att pentru personalul de conducere, ct i pentru cel de execuie, nu au fost evi-
deniate distinct n Programul de implementare i dezvoltare a sistemului de control intern/managerial al ANRE.
Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor:
Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial pentru anul 2015 nu a fost adaptat n conformitate cu
modificrile aduse de OSGG nr. 400/2015, ntruct:
Comisia de monitorizare constituit la nivelul instituiei nu a funcionat n anul 2015;
Registrul de riscuri nu este elaborat la nivelul instituiei;
nu sunt implementate standardele de control intern/managerial: 8 Managementul riscurilor, 11 Continuitatea activitii,
14 Raportarea contabil i financiar, 15 Evaluarea sistemului de control intern/managerial, iar Standardele 9 Proce-
duri i 16 Auditul intern sunt implementate parial.
295
Inspectoratul de Stat pentru Controlul n Transportul Rutier:
La nivelul Inspectoratului, instituie public sub coordonarea Ministerului Transporturilor, s-a apreciat c SCIM este parial
conform, ntruct:
Codul de conduit elaborat la nivelul entitii nu prevede norme de conduit etic i profesional cu privire la conflictul de interese;
nu a fost elaborat, aprobat i implementat o procedur formalizat care s cuprind aspecte semnificative cu privire la:
modalitatea prin care se va realiza semnalarea de ctre angajai a unor neregulariti, deficiene sau probleme aprute n
activitatea lor i/sau de a face propuneri de mbuntire a activitii, definirea neregularitilor/deficienelor sau disfunc-
ionalitilor activitii interne care trebuie semnalate, msurile de stimulare a angajailor pentru semnalare i de protecie a
celor care au semnalat nereguli/deficiene/disfuncionaliti .a., astfel nct asemenea semnalri s nu atrag un tratament
inechitabil sau discriminatoriu fa de cel care se conformeaz unei astfel de proceduri;
nu a fost ntocmit o eviden scris a posturilor sensibile i a posturilor de rspundere i nu au fost identificate riscurile aso-
ciate acestor funcii;
nu au fost identificate i inventariate funciile considerate ca fiind n mod special expuse la corupie i nu au fost identificate
i evaluate posibilele riscuri de corupie;
nu a fost elaborat o procedur intern de sistem cu privire la delegarea de competene/atribuii i responsabiliti, care s
cuprind aspecte cu privire la modalitatea de delegare, limitele de competen i responsabilitile delegate, conducerea
ISCTR apreciind c delegarea de competene/atribuii i responsabiliti nu-i este aplicabil, ntruct competenele i
atribuiile sunt prevzute n fiele de post;
n structura organizatoric nu a fost prevzut un compartiment de arhiv, nu a fost desemnat personal care s gestioneze
activitatea de arhiv i nu a fost elaborat Nomenclatorul arhivistic pentru documentele proprii i obinerea avizrii acestuia,
aa cum prevede Legea Arhivelor Naionale nr. 16/1996.
Disfuncionaliti privind organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de control intern/managerial s-au constatat i la
entiti precum: Academia Romn, Administraia Fondului pentru Mediu, Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar,
Agenia Naional pentru Locuine, Agenia Naional pentru Romi, Comisia Naional pentru Controlul Activitii Nucleare,
Consiliul Economic i Social, Consiliul Legislativ, Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii, Direcia General
Anticorupie, Institutul de matematic Simon Stoilow, Institutul de Virusologie tefan S. Nicolau, Institutul Romn pentru
Drepturile Omului, Ministerul Economiei, Comerului i Relaiilor cu Mediul de Afaceri, Muzeul Naional Cotroceni, Secretariatul de
Stat pentru Recunoaterea Meritelor Lupttorilor mpotriva Regimului Comunist Instaurat n Romnia n perioada 1945-1989,
Societatea Romn de Radiodifuziune, Societatea Romn de Televiziune, Compania Naional Aeroporturi Bucureti SA,
Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti METROREX" SA, Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur.
Evaluarea sistemului de control intern managerial la nivelul administraiei publice locale
La nivelul entitilor din administraia public local s-a constatat c nu este implementat n totalitate controlul intern
managerial, nefiind elaborate i dezvoltate sisteme de control managerial care s cuprind proceduri formalizate pe activiti i
care s includ obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele i sarcinile, pentru fiecare salariat al entitii. Lipsa normelor
proprii de control intern a determinat evaluarea, de ctre auditori, a unui risc de control ridicat i, implicit, extinderea proce-
durilor de audit efectuate, fiind evideniate ca principale nereguli urmtoarele:
nu a fost constituit, prin dispoziie emis de conductorul entitii, o comisie aflat n coordonarea acestuia, cu atribuii de
monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea controlului intern sau, n entitile n care era
constituit, nu au fost actualizate componena comisiei, fiele posturilor membrilor comisiei, nu s-au organizat edine de
lucru, nu s-au emis rapoarte, nu au fost analizate riscuri;
nu a fost elaborat Programul de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial, pe fiecare structur component din
entiti, care s cuprind obiective, aciuni, responsabiliti i termene, nu au fost actualizate programele existente n
conformitate cu OSGG nr. 400/2015;
nu a fost elaborat, aprobat i implementat un Cod etic/cod de conduit aplicabil managementului i angajailor, nu au fost
dezvoltate i implementate politici i proceduri cu privire la integritate, valori etice, prevenirea i raportarea fraudelor, actelor
de corupie, semnalarea neregularitilor;
nu s-a procedat la actualizarea Regulamentului de organizare i funcionare i nu s-au stabilit/actualizat atribuiile, respon-
sabilitile i limitele de competen ale funcionarilor publici i a personalului contractual angajat;
nu au fost elaborate toate procedurilor operaionale de lucru pe activiti sau au fost elaborate formal i nu s-au identificat
instrumentele de control intern;
nu s-a ntocmit Registrului riscurilor, nu s-au nominalizat persoanele responsabile pentru elaborarea i actualizarea
acestuia, nu s-au analizat riscurile legate de desfurarea activitilor proprii entitii, nu s-au elaborat planuri pentru limi-
tarea consecinelor apariiei acestor riscuri;
296
nu au fost asigurate, n toate cazurile, condiiile de funcionare eficient a procedurilor operaionale n vederea protejrii
entitii mpotriva fraudelor, pierderilor, neregularitilor i erorilor.
Concluzia general care se desprinde din analiza modului de elaborare, implementare i funcionare a sistemului de control
intern managerial este aceea c aceste activiti nu i-au atins scopul pentru care au fost instituite, pentru evaluarea i
mbuntirea eficienei i eficacitii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului i a proceselor de
administrare i nu a fost n msur s ofere asigurri i consiliere conducerii, pentru o mai bun administrare a veniturilor, a
cheltuielilor publice i administrrii patrimoniului.
Una dintre problemele de actualitate, constatate la majoritatea entitilor verificate, o reprezint ineficiena utilizrii fondurilor
publice prin externalizarea serviciilor de elaborare a controlului intern/managerial n conformitate cu prevederile legale, n
special elaborarea procedurilor de sistem i a procedurilor operaionale.
Astfel, procedurile elaborate de ctre furnizorii de servicii sunt foarte complexe, nu sunt adaptate la activitile i structura
organizatoric a entitii, la fluxul informaiilor i circuitul documentelor din entitate, nefiind un instrument de lucru util, ceea ce
conduce, n final, la imposibilitatea implementrii acestora i, implicit, la cheltuirea fondurilor publice pentru plata acestor servicii
n mod neeconomic i ineficient.
Consecina direct a neorganizrii/nefuncionrii sistemelor de management i control intern o reprezint riscul crescut de
utilizare a fondurilor publice cu eludarea legii. Acest fapt este demonstrat de frecvena i volumul abaterilor de la normele legale
constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, ca
surse generatoare de prejudicii i de risip n fondurile publice, impactul valoric al abaterilor cauzatoare de prejudicii fiind nc
destul de ridicat.
IV. Recomandri formulate de Curtea de Conturi

Pentru mbuntirea aplicrii standardelor sistemului de control intern la entiti publice, Curtea de Conturi a formulat o
serie de recomandri, cele mai frecvente fiind prezentate n continuare, astfel:
monitorizarea respectrii normelor de conduit de ctre toi angajaii;
pentru
organizarea de activiti de formare profesional privind Codul de etic i Strategia Naional Anticorupie
Standardul 1
pentru toi angajaii;
Etica i
analiza periodic a indicatorilor de etic i integritate;
integritatea
luarea msurilor de protejare a angajailor care semnaleaz neregulariti;
actualizarea fielor de post i informarea angajailor cu privire la acestea, n concordan cu misiunea
pentru instituiei i cu prevederile Regulamentului de organizare i funcionare;
Standardul 2 evaluarea periodic a gradului n care sarcinile/atribuiile asociate posturilor sunt stabilite n concordan cu
Atribuii, funcii, competenele decizionale necesare realizrii acestora;
sarcini identificarea funciilor sensibile i a funciilor considerate ca fiind expuse, n mod special, la corupie i
stabilirea unei politici adecvate de gestionare a personalului care ocup astfel de funcii;
pentru identificarea nevoilor de perfecionare a pregtirii profesionale a personalului;
Standardul 3 elaborarea Planului de pregtire profesional a personalului, conform nevoilor identificate;
Competena, revederea necesitilor de pregtire profesional i stabilirea cerinelor de formare profesional n contextul
performana evalurii anuale a angajailor, precum i urmrirea evoluiei carierei acestora;
efectuarea de analize la nivelul principalelor activiti, n scopul identificrii eventualelor disfuncionaliti n fixarea
pentru sarcinilor de lucru individuale, prin fiele posturilor i n stabilirea atribuiilor compartimentelor;
Standardul 4 asigurarea funcionrii circuitelor i fluxurilor informaionale necesare supravegherii i realizrii activitilor
Structura proprii ale structurii organizatorice;
organizatoric analiza periodic a indicatorilor privind structura organizatoric;
asigurarea delegrii printr-un act de delegare conform;
revizuirea obiectivelor specifice, ori de cte ori schimbrile de legislaie, de structur a personalului sau a
pentru altor elemente o impun, astfel nct s rspund pachetului de cerine SMART;
Standardul 5 stabilirea activitilor individuale pentru fiecare angajat, care s conduc la atingerea obiectivelor specifice entitii;
Obiective actualizarea/reevaluarea obiectivelor ori de cte ori se constat modificarea ipotezelor/premiselor care au stat
la baza fixrii lor, ca urmare a transformrii mediului intern i/sau extern;
pentru elaborarea planurilor/programelor de activitate pentru toate obiectivele entitii, identificarea i repartizarea
Standardul 6 optim a resurselor, pornind de la stabilirea nevoilor pentru realizarea obiectivelor i organizarea proceselor
Planificarea de munc n vederea desfurrii activitilor planificate;
monitorizarea i raportarea performanelor la nivelul fiecrei structuri organizatorice, pe baza indicatorilor
pentru asociai obiectivelor specifice;
Standardul 7 efectuarea reevalurii relevanei indicatorilor asociai obiectivelor specifice, n vederea operrii ajustrilor cuvenite;
Monitorizarea asigurarea elaborrii anuale, de ctre conductorii compartimentelor, a unui Raport de monitorizare a
performanelor performanelor, ce va fi transmis secretarului Comisiei de monitorizare n vederea ntocmirii unei informri
privind monitorizarea performanelor la nivelul entitii, ce va fi analizat i aprobat n Comisia de monitorizare;
297
identificarea i evaluarea principalelor riscuri proprii activitilor din cadrul compartimentelor, asociate
pentru
obiectivelor specifice ale acestora;
Standardul 8
stabilirea msurilor de gestionare a riscurilor identificate i evaluate la nivelul activitilor;
Managementul
monitorizarea implementrii msurilor de control, precum i a eficacitii acestora;
riscului
completarea/actualizarea Registrului riscurilor;
pentru elaborarea/actualizarea i comunicarea noilor proceduri formalizate, ce trebuie elaborate i aplicate de ntreg
Standardul 9 personalul entitii publice, n conformitate cu prevederile Anexei nr. 2 la OSGG nr. 400/2015;
Proceduri monitorizarea aplicrii procedurilor comunicate angajailor;
perfecionarea, de ctre conductorii compartimentelor, a msurilor de supraveghere i supervizare a
pentru
activitilor care intr n responsabilitatea lor direct;
Standardul 10
urmrirea includerii n proceduri a unor meniuni cu privire la supervizarea activitilor care implic un grad
Supravegherea
ridicat de expunere la risc;
pentru inventarierea exhaustiv a situaiilor generatoare de ntreruperi n derularea unor activiti;
Standardul 11 stabilirea i aplicarea msurilor adecvate pentru asigurarea continuitii activitii, n cazul apariiei unor
Continuitatea situaii generatoare de ntreruperi;
activitii ntocmirea de planuri privind asigurarea continuitii activitii la nivelul domeniilor de activitate;
stabilirea documentelor i a fluxurilor de date i informaii care intr i ies din fiecare compartiment, a
destinatarilor documentelor, a raportrilor ctre nivelurile ierarhic superioare i ctre alte instituii;
dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i
pentru informaiilor financiare i de conducere, precum i mbuntirea mijloacelor de informare ntre
Standardul 12 compartimente, precum i a birourilor teritoriale, unde e cazul;
Informarea i perfecionarea canalelor de comunicare, inclusiv prin mijloace IT, prin care conductorii compartimentelor i
comunicarea personalul de execuie din cadrul compartimentelor s fie informai cu privire la proiectele de decizii sau
iniiative, adoptate la nivelul altor compartimente, care le-ar putea afecta sarcinile i responsabilitile, astfel
nct circuitele informaionale s asigure o difuzare rapid, fluent, practic i oportun a informaiilor;
asigurarea unei bune comunicri cu publicul, inclusiv n domeniul accesului la informaii de interes public;
monitorizarea accesului la resursele materiale, financiare i informaionale entitilor, conform actelor
pentru administrative de reglementare n domeniu;
Standardul 13 analiza periodic a indicatorilor privind corespondena i arhivarea;
Gestionarea crearea unui sistem de pstrare/arhivare exhaustiv i actualizat a documentelor, potrivit unor reguli i
documentelor proceduri stabilite, n vederea asigurrii conservrii lor n bune condiii i pentru a fi accesibile personalului
competent n a le utiliza;
actualizarea monografiei contabile proprii, n funcie de modificrile din legislaie, precum i a procedurilor
pentru
operaionale interne, pentru a le pune de acord cu schimbrile legislative i cu modificarea structurii
Standardul 14
organizatorice;
Raportarea
respectarea strict a parcurgerii succesive a fazelor procesului de execuie bugetar, n conformitate cu
contabil i
prevederile legale incidente, nregistrarea plilor i a cheltuielilor conform naturii, destinaiei i coninutului
financiar
economic al acestora;
pentru pregtirea i realizarea autoevalurii subsistemului de control intern/managerial la nivel de compartiment i la
Standardul 15 nivel de entitate;
Evaluarea elaborarea anual a unui raport asupra sistemului de control intern managerial, ca baz pentru un plan de
sistemului de aciune care s conin zonele vulnerabile identificate, instrumentele de control necesar a fi implementate,
control intern msuri i direcii de aciune, pentru creterea capacitii controlului intern managerial n realizarea
managerial obiectivelor entitii;
dispunerea msurilor necesare pentru asigurarea funciei de audit intern, n vederea asigurrii unei evaluri
independente i obiective a sistemului de control intern managerial al entitii publice;
pentru
dimensionarea corespunztoare a Compartimentului de audit public intern, pe baza volumului de activitate i a
Standardul 16
mrimii riscurilor asociate, astfel nct s asigure auditarea activitilor cuprinse n sfera auditului public intern;
Auditul intern
dispunerea msurilor necesare de ctre conductorul entitii publice, avnd n vedere recomandrile din
rapoartele de audit intern, n scopul eliminrii punctelor slabe constatate de misiunile de auditare.
V. Constatri privind auditul public intern

Conform prevederilor legale, funcia de audit public intern nu particip la organizarea i exercitarea controlului intern, fiind o
activitate funcional independent i obiectiv de asigurare i consiliere, care furnizeaz informaii importante cu privire la
funcionalitatea i eficacitatea controlului intern, managementul riscurilor i al proceselor de administrare, contribuind, prin
recomandri, la mbuntirea activitilor i atingerea obiectivelor entitii publice.
Dac la nivelul ministerelor i al autoritilor administraiei publice centrale este organizat activitatea de audit intern, chiar
298
dac uneori funcioneaz necorespunztor, aceast activitate este nc neorganizat la nivelul unor uniti subordonate minis-
terelor i autoritilor administrative, unde nu s-au prevzut compartimente de audit public intern n cadrul structurilor orga-
nizatorice sau numrul personalului este subdimensionat i nepregtit corespunztor.
Verificrile efectuate, ce au vizat exerciiul financiar al anului 2015, au evideniat 329 de abateri/neconformiti privind
auditul public intern, dintre care 48 aparin entitilor din administraia public central, iar 281 aparin entitilor din
administraia public local, cu urmtoarea reprezentare grafic:
Numr de cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind

auditul intern
Neorganizarea activitii de audit intern reprezint un punct slab al managementului unei entitii, o cauz posibil a acestei
situaii fiind i neaplicarea sanciunilor pentru neexercitarea acestei funcii, fapt ce constituie contravenie, potrivit prevederilor
art. 23 (a) din Legea nr. 672/2002, republicat, i sancionat, cu amend ntre 3.000 i 5.000 de lei. Neaplicarea sanciunilor
este generat i de faptul c, la nivel naional, ordonatorii principali de credite nu respect obligaia de a mputernici
reprezentani care s constate i s aplice sanciuni pentru neorganizarea activitii de audit intern, prevzut de art. 24 din
cadrul Legii nr. 672/2002, republicat.
Conform Raportului anual privind activitatea de audit public intern, aferent anului 2015, emis de Unitatea Central de
Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), sunt avute n vedere o serie de msuri pentru a gestiona problema
neorganizrii auditului intern la nivelul administraiei publice centrale, dup cum urmeaz:
- pe termen scurt, se trimit scrisori ctre management, informnd asupra nerespectrii prevederilor legale i solicitndu-se
asigurarea conformrii cu prevederile referitoare la auditul public intern;
- pe termen mediu, UCAAPI va iniia demersurile necesare pentru emiterea unui ordin al ministrului finanelor publice, prin care
s se desemneze reprezentanii ministerului care vor constata i vor aplica sanciuni, conform legii. Ulterior, pentru aplicarea
acestor prevederi, vor fi notificai toi ordonatorii de credite de la nivelul administraiei publice centrale. Implementarea acestora
va fi urmrit de ctre UCAAPI n cadrul misiunilor de evaluare periodice.
Constatri privind auditul public intern la administraia public central
Printre principalele deficiene constatate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi cu privire la auditul intern enumerm:
nu s-a acordat importana cuvenit activitii de audit intern, conducerea unor entiti nensuindu-i constatrile i
recomandrile formulate;
organizarea necorespunztoare a activitii de audit public intern, prin subdimensionare fa de complexitatea i volumul
activitilor auditate;
nu au fost ntocmite planuri anuale i multianuale de audit, care s prevad activitile/operaiunile patrimoniale desfurate
att n activitatea proprie, ct i de ctre entitile aflate n coordonare, care urmeaz a fi auditate cel puin o dat la trei ani;
selectarea temelor nu a fost fundamentat pe elemente i categorii specifice activitilor entitii;
majoritatea msurilor au avut ca obiect activitatea financiar-contabil a entitii;
utilizarea auditorilor publici interni pentru alte activiti, n afara activitii de audit intern;
Raportul anual de activitate nu a fost transmis ctre organul ierarhic superior/UCAAPI i Curtea de Conturi a Romniei, n
termenele legale sau deloc;
nu au fost cuprinse n plan i auditate plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv cele din fonduri externe
nerambursabile.
Pentru exemplificare i fr a reprezenta o clasificare n funcie de volumul i importana neregulilor, n continuare prezen-
tm o parte dintre constatrile Curii de Conturi, referitoare la funcia de audit intern la entitile verificate:
299
Autoritatea Naional pentru Restituirea Proprietilor:
Dei n structura organizatoric este prevzut Compartiment de audit public intern cu un post, n subordinea preedintelui
Autoritii, n perioada 2014-2015, nu au fost efectuate misiuni de audit specifice entitii, ntruct:
pn n luna decembrie 2014 postul de auditor intern nu a fost ocupat;
ncepnd cu 4.12.2014 a fost angajat un auditor intern, care i-a desfurat activitatea pn la data de 14.12.2015, dar care
nu a desfurat activiti specifice compartimentului, fiind desemnat cu: efectuarea altor activiti cu privire la implementarea
controlului intern/managerial, colectarea informaiilor necesare pentru formularea unor rspunsuri ctre Guvernul
Romniei/SGG, Curtea de Conturi a Romniei, Corpul de control al primului-ministru, ANRMAP, MFP-ANAF, Curtea
Constituional, MAI, ANI etc. n aceast perioad, salariatul angajat pe post de auditor public intern nu a participat la
cursuri de pregtire pentru auditorii fr experien i, n consecin, a fost n imposibilitatea de a-i desfura activitatea n
condiii corespunztoare.
Prin urmare, pentru anii 2014-2015 nu au fost elaborate norme proprii de audit/planuri de audit, nu s-au efectuat misiuni de
audit i nu s-a evaluat gradul de implementare a sistemului de control intern/managerial n entitate.
innd cont de faptul c activitatea Compartimentului de audit a fost ca i inexistent, iar sistemul de control intern al
entitii nu a fost evaluat n ceea ce privete funcionalitatea acestuia, rezult c obiectivul general al auditului public intern,
respectiv controlul asupra activitilor care s conduc la mbuntirea performanei existente nu i-au atins scopul.
n timpul misiunii de audit financiar entitatea a ntreprins msuri, n sensul c au fost avizate i aprobate urmtoarele:
Raportul anual privind activitatea de audit public intern derulat n anul 2015 la nivelul ANRP, transmis ctre UCAAPI i
Curtea de Conturi;
Normele metodologice specifice privind exercitarea activitii de audit public intern la nivelul ANRP;
Carta auditului intern la nivelul ANRP;
a fost desemnat coordonatorul Compartimentului de audit public intern;
sunt n procedur de avizare/aprobare:
o Programul de asigurare i mbuntire a calitii activitii de audit public intern la nivelul ANRP;
o Procedura operaional privind elaborarea proiectului planului de audit public intern;
o Procedura operaional privind organizarea i desfurarea misiunilor de audit public intern;
o Matricea riscurilor pentru misiunile de audit la nivelul anului 2016;
o Calendarul auditorilor pentru anul 2016.
Compartimentul de audit public intern a fost organizat n subordinea preedintelui i a fost prevzut cu un numr de dou posturi
de auditori publici interni. Din evalurile efectuate s-a constatat neexercitarea activitii de audit public intern la ANPC, ntruct nu au
fost prezentate documente privind planificarea, exercitarea i raportarea activitii de audit intern n anul 2015, concluzionnd c:
nu a fost elaborat Proiectul/Planul de audit public intern multianual i, implicit, nici Proiectul/Planul anual de audit public intern;
Compartimentul de audit public intern nu i-a desfurat atribuiile asupra activitilor desfurate n cadrul aparatului
propriu al ANPC i nici asupra activitilor entitilor subordonate;
nu au fost elaborate rapoartele anuale privind activitatea de audit public intern i, pe cale de consecin, nu au fost
transmise organelor abilitate, inclusiv Curii de Conturi.
Ministerul Mediului, Apelor i Pdurilor:
Din evalurile efectuate s-a constatat c n Planul de audit aprobat nu au fost cuprinse toate activitile desfurate de
MMAP, inclusiv activitile entitilor subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea sa, Serviciul de audit public intern
neauditnd, cel puin o dat la trei ani, urmtoarele:
activitile financiare sau cu implicaii financiare, desfurate de entitatea public din momentul constituirii angajamentelor,
pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali;
alocarea creditelor bugetare i plile asumate prin angajamente bugetare i legale, inclusiv din fondurile comunitare;
administrarea patrimoniului, precum i vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al
statului ori al unitilor administrativ-teritoriale;
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului;
constituirea veniturilor publice, respectiv modul de autorizare i stabilire a titlurilor de crean, precum i a facilitilor
acordate la ncasarea acestora;
300
sistemul contabil i fiabilitatea acestuia, precum i sistemele informatice.
n anul 2015, Serviciul de audit public intern din cadrul MMAP nu a fost supus evalurii de ctre UCAAPI.
Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice:
la nivelul ministerului nu s-au luat toate msurile legale pentru organizarea de structuri de audit public intern la toate
entitile din subordine;
activitatea de audit public intern se desfoar, la nivelul MENCS i al entitilor din subordinea sa, n baza unor Norme
metodologice care nu mai sunt de actualitate, emise n baza unor acte normative abrogate;
gradul de ocupare a posturilor, n cazul entitilor unde a fost organizat o structur de audit intern, este de 76%, la nivelul
entitilor subordonate, i de 42%, la nivelul ministerului;
Compartimentul de audit, n actuala organizare, nu ofer o asigurare rezonabil privind realizarea obiectivelor i a atribuiilor pe
care le are. Astfel, structura de audit nu poate constitui un sprijin pentru managementul de top n evaluarea riscurilor la care se
supune activitatea entitii i nu contribuie semnificativ la mbuntirea sistemului de control intern/managerial;
la nivelul entitii nu s-au efectuat toate demersurile legale pentru constituirea unui Comitet de audit intern pentru a asigura
creterea eficienei activitii de audit public intern.
Pe lng msurile ce vizau nlturarea deficienelor constatate, auditorii publici externi au recomandat includerea n
Planurile de audit a unor misiuni referitoare la continuarea verificrii aspectelor constatate de Curtea de Conturi la ordonatorul
principal de credite i de ctre camerele de conturi teritoriale, la ordonatorii secundari i teriari din subordine/coordonare.
Compania de Asigurri-Reasigurri EXIM ROMNIA:

s-a raportat eronat, ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar (ASF), modul de ndeplinire a Planului de audit, respectiv
raportarea realizrii unei misiuni de audit nerealizate;
planul de audit, aferent anului 2014, a fost modificat fr aprobarea Consiliului de Supraveghere al Companiei;
existena unor neconcordane ntre tema unei misiuni de audit i obiectivele ei, constatndu-se c misiunea de audit cu
tema Auditarea procesului de subscriere nu a avut ca obiectiv verificarea operaiunilor specifice procesului de subscriere,
ci a celor aferente ntregii activiti a Companiei. Drept consecin, procesul de subscriere a polielor de asigurare a fost
considerat a fi fost auditat, n condiiile n care, n fapt, au fost abordate alte obiective de control.
Constatri privind auditul public intern la administraia public local
La nivelul administraiei publice locale, conform Raportului anual privind activitatea de audit public intern aferent anului
2015, emis de ctre Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI), din totalul de 3.453 de ordonatori
principali de credite, care au avut obligaia de a raporta referitor la organizarea i derularea activitii de audit public intern, doar
un numr de numai 1.510 ordonatori au comunicat Raportul anual privind activitatea de audit public intern, rezultnd un grad
redus de implementare a funciei de audit intern, respectiv 43,73% din total.
Din cei 1.510 ordonatori principali de credite care au raportat, 1.206 au nfiinat auditul public intern n sistem asociativ i
doar 304 entiti au organizat compartimente proprii de audit public intern.
La nivelul ordonatorilor de credite care au nfiinat auditul public intern prin compartimente proprii de audit public intern,
gradul de organizare a auditului intern este de 74,35%, la nivelul celor 304 ordonatori principali de credite existnd un numr
total de 1.631 de uniti subordonate care nu au organizat auditul intern sau pentru care ordonatorul principal nu a decis
furnizarea funciei de audit public intern. Peste 95% dintre entitile care nu au organizat audit public intern la nivelul
administraiei publice locale sunt din categoria oraelor i comunelor.
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale comunale, prin necuprinderea n organigram i n statul de funcii, aprobate prin
hotrri ale consiliilor locale comunale, a unor posturi de auditor public intern, se constat n continuare c nu s-a creat cadrul
organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern, nenelegndu-se rolul i necesitatea acestei
activiti n cadrul entitilor publice, astfel c numeroase UATC-uri nu au compartiment de audit propriu (peste 150 de cazuri
din entitile auditate n anul 2016). Misiunile de audit public intern la entitile administraiei publice locale au fost n numr
redus, nu au fost realizate n totalitate sau, dei programate, nu au fost efectuate.
O alt situaie constatat n cursul verificrilor a fost existena Compartimentului de audit intern la nivelul UATC-urilor,
prevzut cu un post de auditor intern, dar acesta este vacant, consecina fiind aceeai: nedesfurarea activitii de audit intern,
att asupra activitilor financiare proprii, a plilor asumate prin angajamente bugetare i legale i asupra administrrii
patrimoniului, ct i asupra activitilor desfurate de ordonatorii de credite subordonai. Cu toate c postul de auditor intern
era vacant, nu s-au organizat concursuri la nivelul UATC-urilor n vederea ocuprii acestuia de ctre o persoan calificat,
situaie ntlnit i n cazul unor uniti administrativ-teritoriale oreneti i anume: UATO Comneti, judeul Bacu, UATO
Roznov, judeul Neam, UATO Bile Govora, judeul Vlcea i UATO tefneti, judeul Botoani.
301
O soluie la nivelul UATC-urilor a constat n asocierea, prin acord-cadru de cooperare, cu Asociaia Comunelor din Romnia
ACoR, dar se constat c aceast activitate se afl ntr-o faz incipient de implementare i, la momentul actual, nu este pe
deplin funcional, capabil s-i aduc o contribuie important n buna gestionare a fondurilor publice.
Din verificrile efectuate s-a constatat c aceast activitate nu se desfoar conform prevederilor legale, ci mai degrab
formal, nentocmindu-se planuri anuale i multianuale de audit care s prevad activitile i operaiunile patrimoniale ce trebuie
auditate cel puin o dat la trei ani, conform dispoziiilor legale, multe dintre activitile desfurate la nivelul entitilor nefiind
neauditate. n multe cazuri se realizeaz o singur misiune de audit ntr-un an, insuficient pentru a urmri efectele financiare pe
seama fondurilor publice i pentru respectarea principiilor, a regulilor procedurale i metodologice aplicabile.
De asemenea, ordonatorii subordonai UATC-urilor nu au fost supui unei misiuni de audit care s vizeze angajamentele
bugetare i legale din care deriv direct sau indirect obligaii de plat, precum i plile (pentru cheltuieli de personal, bunuri i
servicii, capital etc.), asumate prin angajamente bugetare i legale.
Pentru recomandrile cuprinse n rapoartele de audit emise de ACoR, auditorii publici externi au identificat situaii cnd nu
s-a procedat la verificarea asupra progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor i nu s-a completat Fia de
urmrire a recomandrilor.
Astfel, ca o concluzie general, se constat c drept urmare a ncheierii acordului de cooperare la nivelul UATC-urilor, pentru
organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, nu a fost mbuntit managementul entitii auditate, prin activiti de
asigurare i activiti de consiliere menite s adauge valoare i s mbunteasc procesele guvernanei n entitatea public i
c auditul public intern nu s-a exercitat asupra tuturor activitilor desfurate (inclusiv asupra activitilor entitilor subor-
donate) i nu au fost vizibile beneficiile prin raportare la principiul economicitii.
VI. Constatri privind controlul financiar preventiv

Controlul financiar propriu, ca i component a controlului intern managerial, se exercit asupra tuturor operaiunilor care
afecteaz fondurile publice i/sau patrimoniul public i are urmtoarele obiective generale:
- realizarea, la un nivel corespunztor de calitate, a atribuiilor instituiilor publice, stabilite n concordan cu propria lor
misiune, n condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien;
- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei;
- respectarea legii, a reglementrilor i deciziilor conducerii;
- dezvoltarea i ntreinerea unor sisteme de colectare, stocare, prelucrare, actualizare i difuzare a datelor i informaiilor
financiare i de conducere, precum i a unor sisteme i proceduri de informare public adecvat prin rapoarte periodice.
Cerinele specifice vizeaz:
- reflectarea, n documente scrise, a organizrii controlului intern/managerial, a tuturor operaiunilor instituiei i a tuturor
evenimentelor semnificative, precum i nregistrarea i pstrarea, n mod adecvat, a documentelor, astfel nct acestea s
fie disponibile cu promptitudine pentru a fi examinate de ctre cei n drept;
- nregistrarea de ndat i n mod corect a tuturor operaiunilor i evenimentelor semnificative;
- asigurarea aprobrii i efecturii operaiunilor, exclusiv de ctre persoane special mputernicite n acest sens;
- separarea atribuiilor privind efectuarea de operaiuni ntre persoane, astfel nct atribuiile de aprobare, control i
nregistrare s fie ncredinate, ntr-o msur adecvat, unor persoane diferite;
- asigurarea unei conduceri competente la toate nivelurile;
- accesarea resurselor i documentelor numai de ctre persoane ndreptite i responsabile n legtur cu utilizarea i
pstrarea lor.
Urmrind asigurarea ndeplinirii obiectivelor generale i meninerea, la un nivel considerat acceptabil, a riscurilor asociate
structurilor, programelor, proiectelor sau operaiunilor, Curtea de Conturi a constatat un numr total de 568 de abateri de la
cadrul legal ce reglementeaz controlul financiar preventiv, dintre care 103 abateri la administraia public central i 465 la
administraia public local, prezentate grafic astfel:
302
Numr de cazuri de nerespectare a prevederilor legale
referitoare la controlul financiar
Constatri privind controlul financiar preventiv la administraia public central

Pentru exemplificare, prezentm n continuare observaiile Curii de Conturi referitoare la nclcarea prevederilor legale
referitoare la controlul financiar preventiv, la urmtoarele entiti publice:
Ministerul Transporturilor:
nu au fost supuse operaiunii de verificare, n vederea acordrii vizei de control financiar preventiv propriu, actele adiionale
la contractele ncheiate de minister, ntruct cadrul specific al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu din
Normele metodologice specifice privind exercitarea controlului financiar preventiv propriu pentru operaiunile economico-
financiare derulate n Ministerul Transporturilor nu cuprinde ca operaiune supus vizei de control financiar preventiv
propriu i ncheierea acestor documente.
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR), uniti subordonate:
nu s-a exercitat controlul financiar preventiv i asupra veniturilor realizate din prestrile de servicii efectuate, nu exist norme
proprii privind exercitarea controlului financiar preventiv i nu au fost detaliate, prin liste de verificare, obiectivele verificrii pentru
fiecare proiect de operaiune supus controlului financiar preventiv (OSPA: Bacu, Clrai, Mure, Vlcea i AFIR);
persoana care exercit viza de CFP nu ndeplinete condiiile de studii pentru exercitarea controlului i este direct implicat
n ntocmirea documentelor care se prezint la viza CFP (calcularea i nregistrarea salariilor, efectuarea de nregistrri
contabile), nclcndu-se, astfel, principiul separrii atribuiilor (OSPA Clrai).
Ministerul Afacerilor Externe:
nu au fost cuprinse n Cadrul specific al operaunilor supuse controlului financiar preventiv propriu acordurile, memo-
randumurile de nelegere, contractele care constituie, n fapt, angajamente legale n baza crora se realizeaz transferuri
de fonduri din bugetul pentru asisten pentru dezvoltare al MAE;
nu au fost cuprinse n Cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv delegat, prevzut
n Procedura operaional Organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv delegat PO 25.01.2010, revizia 3,
aprobat prin OMFP nr. 3932/2015, angajamente legale din care rezult, direct sau indirect, obligaii de plat de felul
contractelor cu caracter de contracte de stat, inclusiv cele privind acordarea asistenei pentru dezvoltare, prin bugetul MAE;
n urma verificrii angajamentelor legale, n baza crora s-au efectuat transferurile de fonduri din bugetul de asisten
pentru dezvoltare al Ministerului Afacerilor Externe n anul 2015, s-a constatat c acestea au fost aprobate de ordonatorul
de credite fr viza de control financiar preventiv i delegat.
SC Compania Naional de Transporturi Aeriene Romne TAROM SA:
nu au fost prezentate la viza de control financiar preventiv propriu actele adiionale la contractele individuale de munc, n baza
crora s-au acordat stimulente cu titlu de indemnizaie executiv management, pltite n baza raportului lunar de activitate.
Compania Naional Aeroporturi Bucureti SA:
evaluarea persoanei care exercit CFPP s-a realizat fr acordul entitii publice care a avizat numirea;
entitatea nu a cuprins, n cadrul general al proiectelor de operaiuni ce trebuie supuse CFPP, contractele de asociere n par-
ticipaiune, iar persoana care exercit controlul financiar preventiv a fost implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea
unor operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu;
nu au fost elaborate programe lunare i anuale de control financiar de gestiune;
303
programele de activitate trimestriale nu cuprind toate elementele prevzute de reglementrile privind controlul financiar de
gestiune;
la elaborarea programelor de activitate nu s-au avut n vedere rezultatele analizei de risc cu privire la activitile specifice i
impactul financiar al acestora.
nu s-a revizuit ordinul preedintelui ANPC privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu, emis n
anul 2012, n vederea asigurrii conformitii cu prevederile OMFP nr. 923/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice
generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv i a Codului specific de norme profesionale pentru
persoanele care desfoar activitatea de control financiar preventiv propriu;
nu s-au ntocmit i depus la ordonatorul principal de credite rapoartele privind activitatea trimestrial de control financiar
preventiv propriu;
nu s-au respectat prevederile legale n conducerea evidenei operaiunilor supuse vizei de control financiar preventiv
propriu, prin Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv propriu.
Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul Energiei:
nu a fost exercitat viza de control financiar preventiv propriu n cazul documentaiilor tehnice/notelor de fundamentare
privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor aferente categoriilor de investiii incluse la poziia C Alte cheltuieli
de investiii, conform prevederilor Legii finanelor publice nr. 500/2002;
ntocmirea Propunerilor de angajare a unei cheltuieli, n limita creditelor bugetare sau n limita creditelor de angajament, nu
se efectueaz i nu se prezint la viza de control financiar preventiv propriu naintea proiectului de angajament legal sau la
semnarea angajamentului legal, de cele mai multe ori fiind nregistrat i datat la momentul efecturii plii;
nu au fost parcurse listele de verificare a obiectivelor verificrii, pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al
entitii publice, constatndu-se aplicarea vizei de control financiar preventiv propriu pe ordonanrile la plat, fr a fi vizate
angajamentele de cheltuieli.
Constatri privind controlul financiar preventiv la administraia public local
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, n special cele comunale, au fost constatate o serie de deficiene, dintre care
enumerm:
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu nu s-a realizat potrivit noilor prevederi legale n materie,
respectiv OMFP nr. 923/2014;
la unele entiti, nefiind stabilit cadrul organizatoric, circuitul documentelor i actele justificative ce urmeaz a fi vizate de
controlul financiar preventiv anterior efecturii plilor, au fost efectuate pli nelegale, fr documente justificative (situaii
de lucrri lips, situaii de lucrri neconfirmate, lucrri nerecepionate, lipsa notelor de intrare-recepie a bunurilor
achiziionate i a bonurilor de consum, decontarea unor servicii n baza unor facturi n copie);
nu exist un registru privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv, nu exist liste de verificare pentru
operaiunile supuse CFPP, nu sunt ntocmite rapoarte privind activitatea de control financiar preventiv;
conductorii entitilor nu au desemnat persoana responsabil cu efectuarea CFPP, nu au fost stabilite proiectele de
operaiuni supuse CFPP, nu s-au stabilit limite de competen pentru exercitarea CFPP;
documentele prezentate la viza de control financiar preventiv nu au fost nscrise n Registrul privind operaiunile prezentate
la viza de control financiar preventiv, formatul registrului nu este n concordan cu prevederile legale aferente OMFP nr.
923/2014 i OMFP nr. 1139/2015;
o parte dintre cheltuieli au fost angajate fr ca angajamentele legale, referitoare la acestea, s aib viza de control financiar
preventiv;
au existat cazuri de exercitare formal a controlului financiar preventiv, prin acordarea de vize pe proiecte de operaiuni care
nu au respectat cerinele de legalitate, realitate i regularitate;
una dintre cauzele principale ale organizrii i exercitrii deficitare a controlului financiar preventiv este lipsa personalului de
specialitate i slaba calificare a acestuia, ceea ce a generat nerespectarea prevederilor legale n ceea ce privete separarea
atribuiilor de control de cele de efectuare a plilor sau de conducere a contabilitii;
nu au fost detaliate, prin liste de verificare, obiectivele verificrii pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al
entitii publice i nu au fost ntocmite rapoartele trimestriale cu privire la activitatea de control financiar preventiv propriu;
nu s-a efectuat evaluarea activitii persoanelor care desfoar activitatea de control financiar preventiv propriu de ctre
conductorul entitii publice, prin acordarea de calificative.
304
VII. Concluzii generale
n urma evalurii sistemelor de control i audit intern i a probelor de audit obinute de auditorii publici externi, n marea
majoritate a instituiilor auditate, dar mai ales n administraia public local s-a concluzionat c sistemele de control i audit
intern nu funcioneaz la parametrii dorii, activitile de audit intern, la nivelul unor instituii publice sunt, n general, formale,
ineficiente sau insuficient de riguroase, nu acoper domenii semnificative, iar conductorii acestora nu sunt interesai s
valorifice aceste activiti i, drept urmare, riscurile de control au fost evaluate ca fiind medii sau ridicate.
Ca linii generale viznd sistemul de control intern s-au desprins:
lipsa de viziune i dificulti n alinierea la schimbrile cerute de OSGG nr. 400/2015;
meninerea unei guvernane corporative eficiente i a unui cadru de conformitate care s conduc la respectarea cerinelor
legislative i de reglementare continu s reprezinte o provocare pentru majoritatea instituiilor;
insuficienta pregtire a resursei umane n domeniul SCIM, necuprinderea aciunilor de perfecionare profesional n
Programul de dezvoltare, formarea personalului fiind deficitar;
Programul de dezvoltare a SCIM, elaborat la nivelul entitilor, nu acoper toate aspectele privind activitile care se
desfoar n cadrul acestora;
neutilizarea reglementrilor interne i a procedurilor de control intern conduce, adesea, la administrarea fondurilor publice n
mod neeconomic, ineficient i lipsit de eficacitate;
la nivelul ordonatorului principal nu este organizat un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a
sistemului de control intern managerial la nivelul entitilor aflate n subordine/sub coordonare.
n sistemul administraiei publice locale, n special la unitile administrativ-teritoriale ale comunelor, numrul posturilor,
uneori insuficient, precum i pregtirea profesional a personalului, deseori deficitar, nu permit asigurarea verificrii siste-
matice a operaiunilor, din punct de vedere al respectrii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, n vigoare la data
efecturii lor.
Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate au scos n eviden faptul c, de cele mai multe ori, acestea se datoreaz
disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i auditului intern, care nu funcioneaz la un nivel care s
asigure realizarea veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice, n condiii de legalitate, regularitate i maxim eficien.
Organizarea i exercitarea, n mod deficitar, a controlului financiar preventiv, de ctre instituiile publice, are, printre cauze,
insuficienta implicare a conducerii entitilor, elaborarea procedurilor n mod formalizat, fr aplicarea lor n practic, lipsa
personalului de specialitate, cu consecine n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de
conducere a evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n cauz.
Ca urmare a constatrilor rezultate n urma verificrilor efectuate, Curtea de Conturi recomand:
realizarea unui sistem de control intern care s urmreasc controlul factorilor perturbatori, al riscurilor care pot afecta
ndeplinirea obiectivelor i luarea msurilor necesare pentru asigurarea ndeplinirii acestora;
asumarea implementrii SCIM de ctre conducere i o mai atent implicare a acesteia;
aplicarea Codului controlului intern managerial prin implementarea n totalitate a standardelor i asigurarea respectrii lor n
practic;
utilizarea i valorficarea funciei de audit intern;
abordarea unui management complex, care s includ managementul strategic, mangementul performanei i manage-
mentul riscurilor.
305
6
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul public extern

desfurat de
Autoritatea de Audit
Introducere
Gestionarea fondurilor europene nerambursabile alocate de Uniunea European statelor membre se realizeaz n confor-
mitate cu principiul gestiunii partajate, ceea ce nseamn c statele membre i Comisia European rspund mpreun de
gestiunea i controlul programelor, n funcie de atribuiile specifice prevzute n Regulamentul financiar i regulamentele
aplicabile fondurilor. Pe de o parte, statele membre asigur configurarea i funcionarea propriilor sisteme de management i
control n conformitate cu normele specifice fondurilor ndeplinind sarcinile de gestiune, control i audit, iar pe de alt parte
Comisia European se asigur c sistemele de gestiune i control instituite de statele membre respect cerinele aplicabile i
c acestea funcioneaz n mod eficace pe durata implementrii programelor.
n acest context, a fost constituit la nivel naional Autoritatea de Audit ca singura autoritate naional competent s efec-
tueze audit public extern n conformitate cu legislaia european i naional asupra fondurilor nerambursabile acordate de
Uniunea European Romniei.
Autoritatea de Audit a fost stabilit n cadrul Curii de Conturi a Romniei, fiind independent din punct de vedere opera-
ional fa de aceasta.
Prin poziionarea Autoritii de Audit n cadrul Curii de Conturi a Romniei - Instituia Suprem de Audit, a crei inde-
penden este statuat i garantat de art. 140 din Constituia Romniei, s-a asigurat o total independen fa de instituiile
naionale implicate n gestionarea asistenei financiare nerambursabile alocate Romniei i aflate n subordinea Guvernului.
Rolul i obligaiile Autoritii de Audit
Rolul Autoritii de Audit este de a efectua audit public extern n conformitate cu standardele internaionale de audit i de a
furniza anual Comisiei Europene o opinie de audit asupra modului de gestionare a asistenei financiare nerambursabile acor-
date Romniei de ctre Uniunea European. Prin aceast opinie anual de audit se ofer o asigurare rezonabil cu privire la:
funcionarea sistemelor de management i control, legalitatea i regularitatea operaiunilor;
integralitatea, acurateea i veridicitatea informaiilor prezentate n conturile ageniilor de pli, n cazul fondurilor destinate
agriculturii.
Obligaiile de audit care revin Autoritii de Audit sunt prevzute n regulamentele europene specifice fiecrei categorii de
fond auditat i fiecrei perioade de programare i n Legea nr. 94/1992 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Opinia de audit este format pe baza rezultatelor tuturor activitilor de audit i a unei evaluri a caracterului generalizat al erorii
prin compararea acestuia cu pragul de semnificaie stabilit n planificarea auditului i al crui nivel acceptat de ctre Comisia
European este de 2% din valoarea cheltuielilor declarate. Dincolo de acest prag, rata de eroare este considerat semnificativ.
Totodat, prin rapoartele sale de audit, entitile auditate sunt informate i li se solicit s ia msurile corespunztoare, astfel nct
toate abaterile semnalate s fie corectate/nlturate ntr-un termen ct mai scurt i s se previn repetarea lor n viitor.
Recomandrile formulate pentru corectarea neregulilor sunt menite s conduc la mbuntirea mediului de control intern i
creterea disciplinei financiare la nivelul celor care au responsabilitatea gestionrii asistenei financiare, precum i a beneficiarilor
de fonduri att din sistemul public, ct i din sistemul privat. Toate acestea contribuie pe termen lung la o reducere durabil a
erorilor n cheltuirea fondurilor puse la dispoziie de Uniunea European i mbuntirea performanei generale a sistemului
naional de management i control.
*
* *
Pentru anul 2015, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei a derulat 45 de aciuni de audit n vederea
ndeplinirii obligaiilor sale, n conformitate cu programul de activitate aprobat de conducerea Autoritii de Audit i n
conformitate cu strategiile de audit aprobate de Comisia European. n procesul de programare al aciunilor de audit s-a inut
cont de solicitrile specifice ale Comisiei Europene formulate n cadrul perioadei de raportare, fiind stabilite misiuni noi sau
obiective suplimentare n cadrul unor misiuni de audit de sistem sau de operaiuni.
Aciunile de audit derulate de Autoritatea de Audit au vizat:
obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace;
obinerea unei asigurri rezonabile c tranzaciile care stau la baza declaraiilor transmise Comisiei Europene sunt legale i regula-
mentare, asigurare obinut ca urmare a verificrilor bazate pe un eantion reprezentativ al cheltuielilor declarate n cazul celor 7
Programe Operaionale finanate din Fondurile Structurale i de Coeziune, al Programelor de Cooperare Teritorial European i
Vecintate, Programului General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii, Programului Operaional pentru Pescuit;
evaluarea mecanismului de verificare ex-ante al achiziiilor publice la nivelul Autoritii Naionale pentru Achiziii Publice (ANAP);
obinerea unei asigurri rezonabile privind veridicitatea, integralitatea i exactitatea conturilor Fondului European Agricol
pentru Dezvoltare Rural (FEADR), care trebuie transmise Comisiei Europene, precum i buna funcionare a procedurilor
de control intern;
308
urmrirea modului de implementare, de ctre entitile auditate, a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit n
cadrul misiunilor anterioare;
dou aciuni suplimentare la cererea Comisiei Europene, respectiv o aciune de audit la nivelul programului POS DRU i o
aciune de audit la nivelul programului POP.
n cadrul acestor aciuni au fost auditate 1.084 de entiti (publice i private) i au fost verificate 1.829 de cereri de
rambursare/plat din fondurile europene i un numr de 1.178 de proceduri de achiziie. Valoarea total a cheltuielilor auditate
a fost de 4.549.448 mii lei, fiind identificate nereguli cu impact financiar n valoare de 107.677 mii lei.
Grafic, structura rapoartelor de audit ncheiate de ctre Autoritatea de Audit n perioada de raportare, pentru perioada de
programare 2007-2013, se prezint astfel:
Grafic nr. 1 Structura rapoartelor de audit ncheiate de Autoritatea de Audit n perioada de raportare pe tipuri de misiuni
Aa cum rezult din graficul prezentat mai sus, cele mai multe aciuni de audit au vizat auditul operaiunilor, auditul de
follow-up i auditul sistemelor de management i control.
n cadrul misiunilor de audit privind verificarea cheltuielilor certificate i declarate Comisiei Europene n anul 2015 pentru
perioada de programare 2007-2013, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli n sum total de 4.352.260 mii lei, reprezentnd
20,57% din totalul cheltuielilor certificate i declarate Comisiei Europene n anul 2015, n sum de 21.160.263 mii lei.
- mii lei -
Cheltuieli Erori detectate din care:
certificate i cu impact Corecii financiare
Nr. Cheltuieli
Program/Fond declarate CE din financiar n aplicate pentru Cheltuieli
crt. auditate
care a fost extras cheltuielile nclcarea normelor neeligibile
eantionul auditate n materie de achiziii
0 1 2 3 4=5+6 5 6
1. Instrumente structurale 12.560.444 3.603.266 44.788 18.127 26.661
2. Agricultur i Pescuit 8.188.020 533.664 58.374 2.113 56.261
3. Cooperare Teritorial European 309.455 171.235 249 192 57
4. Alte categorii de fonduri 102.344 44.095 332 332 0
TOTAL 21.160.263 4.352.260 103.743 20.764 82.979
Tabel nr. 1 Cheltuielile declarate CE din care a fost extras eantionul, cheltuielile auditate i impactul financiar stabilit n cheltuielile auditate1
Aa cum se observ din tabelul anterior, din totalul cheltuielilor verificate de 4.352.260 mii lei, aferente perioadei de progra-
mare 2007-2013, au rezultat nereguli cu impact financiar n eantionul auditat n valoare de 103.743 mii lei.
Principalele categorii de nereguli care au afectat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015, au fost cele legate
de abateri de la normele i dispoziiile privind eligibilitatea, specificate de regulamentele UE i/sau normele naionale, fiind
cuantificate erori n sum total de 82.979 mii lei, n timp ce coreciile financiare aplicate ca urmare a unor nclcri ale
normelor n materie de achiziii, avnd un impact n cheltuielile auditate, au fost n sum de 20.764 mii lei.
1 Not: Pentru conversia n lei a valorii cheltuielilor exprimate n euro i pentru neregulile cu impact financiar aferente, prezentate mai sus, n cazul programelor
operaionale de cooperare teritorial i al altor categorii de fonduri a fost utilizat cursul inforeuro din luna decembrie 2015: 1 euro = 4,4467 lei.
309
Valoarea final a neregulilor cu impact financiar este stabilit de ctre autoritile naionale responsabile, n urma ntocmirii
procesului-verbal de control/notei de constatare, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.
Pentru toate deficienele identificate, Autoritatea de Audit a formulat recomandri n sensul corectrii acestora, recuperrii
sumelor pltite necorespunztor, dar i n sensul prevenirii producerii unor nereguli similare pe viitor.
Totodat, recomandrile au vizat i mbuntirea modului de lucru al entitilor auditate n sensul creterii eficienei aces-
tora i consolidrii mediului de control intern. Toate recomandrile formulate sunt nsoite de termene limit de implementare i
au fost comunicate entitilor auditate n vederea implementrii. Stadiul implementrii acestora este monitorizat la nivelul
Autoritii de Audit, conform procedurilor de lucru aprobate.
Principalele constatri pe categorii de programe/fonduri, rezultate ca urmare a derulrii aciunilor de audit sunt prezentate n
continuare, distinct, n funcie de perioada de programare din care au fost finanate.
Facem meniunea c exemplele prezentate au caracter ilustrativ, ncercnd s evidenieze tipurile de erori detectate de ctre
auditori, fiind selectate cu prioritate cele care au avut un impact financiar semnificativ. Nominalizarea unor proiecte sau beneficiari
n cadrul acestor exemple nu nseamn n mod obligatoriu c situaiile prezentate caracterizeaz proiectele sau conduita general
a respectivului beneficiar sau c nu pot s se regseasc i la nivelul altor proiecte/beneficiari. Pe baza exemplelor furnizate, nu se
pot formula concluzii cu privire la beneficiarii respectivelor proiecte, dincolo de sfera constatrii respective.
6.1 . PROGRAME OPERAIONALE

finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,
Fondul de Coeziune, Fondul Social European
n cadrul obiectivului Convergen, pentru perioada de programare 2007-2013, Romnia beneficiaz de asisten
financiar nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 19.057.658 mii euro (84.743.688 mii lei).
Din aceast alocare sunt finanate un numr de 7 programe operaionale, respectiv:
PO Regional (POR), finanat din FEDR;
POS Creterea Competitivitii Economice (POS CCE), finanat din FEDR;
PO Asisten Tehnic (POAT), finanat din FEDR;
POS Mediu (POS M), finanat din FEDR i FC;
POS Transport (POS T), finanat din FEDR i FC;
POS Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU), finanat din FSE;
PO Dezvoltarea Capacitii Administrative (PO DCA), finanat din FSE.
Grafic nr. 2 Alocarea financiar a UE la nivelul programelor operaionale
310
A. Stadiul implementrii Programelor Operaionale finanate din fondurile structurale i de coeziune
Potrivit informaiilor publicate de Ministerul Fondurilor Europene (MFE), la data de 31.12.2015 stadiul implementrii pro-
gramelor operaionale se prezint dup cum urmeaz:
CONTRACTE/DECIZII DE FINANARE PLI INTERNE PLI INTERMEDIARE
CU BENEFICIARII CTRE BENEFICIARI DE LA CE
Total
ALOCRI UE valoare
Contribuia Grad Contri- Sume ram-
Nr. PROGRAM 2007-2013 proiecte Sume
UE din contrac- Total buie UE/ bursate
crt. OPERAIONAL (CUMULAT) (contribuie ram-
total tare/ pli alocarea de la CE/
UE+Bug. stat bursate
valoare alocri UE UE alocarea UE
+ contribuie de la CE
proiecte UE 2007-2013 2007-2013
beneficiar +
chelt. neeligibile)
mii euro mii lei mii lei mii lei % mii lei % mii euro %
0 1 2 3 4 5 6=5/3 7 8=7/3 9 10=9/2
1. POS Mediu 4.412.470 19.620.931 36.582.272 22.883.991 116,63 13.896.597 70,83 2.555.947 57,93
2. POS Transport 4.288.135 19.068.049 27.786.154 14.720.451 77,20 11.660.507 61,15 2.620.879 61,12
3. PO Regional 3.966.022 17.635.709 32.884.518 20.505.354 116,27 12.991.961 73,67 2.534.847 63,91
4. POS Creterea
Competitivitii
Economice 2.536.646 11.279.704 27.690.506 13.197.121 117,00 9.690.548 85,91 1.498.393 59,07
5. PO Asisten
Tehnic 170.238 756.996 1.038.989 824.720 108,95 555.772 73,52 123.801 72,72
6. POS Dezvoltarea
Resurselor Umane 3.476.145 15.457.374 24.633.973 20.497.506 132,61 13.395.898 86,66 1.712.351 49,26
7. PO Dezvoltarea
Capacitii
Administrative 208.002 924.925 1.295.646 1.090.248 117,87 785.770 84,95 170.562 82,00
TOTAL 19.057.658 84.743.688 151.912.058 93.719.391 110,59 62.977.053 74,31 11.216.780 58,86
Tabel nr. 2 - Stadiul implementrii programelor operaionale la 31.12.20152
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor structurale i de coeziune alocate din bugetul Uniunii
Europene n perioada 2007-2013, pentru Politica de Coeziune - Obiectivul Convergen, de 110,59% raportat la fondurile alocate
acestei perioade.
La nivelul programelor operaionale, cu excepia POS Transport, suma efectiv contractat pn la 31.12.2015 este superioar
alocrii pentru perioada 2007-2013, diferena constituind o suprarezervare n vederea asigurrii absorbiei totale a fondurilor prin
crearea unui tampon (buffer) financiar.
Astfel, la 31.12.2015, cel mai ridicat grad de contractare se nregistreaz la nivelul programelor finanate din Fondul Social
European - POS DRU, unde gradul de contractare era de 132,61% i la nivelul PO DCA de 117,87%.
Referitor la plile efectuate ctre beneficiarii fondurilor structurale i de coeziune, la 31.12.2015 s-a nregistrat un nivel al
plilor de 74,31% din totalul alocrilor pentru perioada de programare 2007-2013. Cel mai ridicat nivel al plilor raportat la
alocarea disponibil de la Uniunea European se nregistreaz n cazul POSDRU cu 86,66%, urmat de POS CCE cu 85,91%.
Cel mai mic nivel al plilor la sfritul anului 2015 se nregistra n cazul POST cu 61,15%.
Referitor la sumele efectiv rambursate de ctre Comisia European pentru cheltuielile realizate n cadrul programelor
operaionale, acestea erau n valoare de 49.877.658 mii lei, respectiv 11.216.780 mii euro, reprezentnd 58,86% raportat la totalul
alocrilor bugetare aferente perioadei de programare 2007-2013.
2 Sursa: Ministerul Fondurilor Europene (MFE) curs inforeuro decembrie 2015 - 1 euro = 4,4467 lei
311
Grafic nr. 3 Sumele rambursate de la CE, plile ctre beneficiari, sumele contractate din finanarea UE
i alocrile UE 2007-2013 la nivelul programelor operaionale
B. Auditul fondurilor structurale i de coeziune

Obligaiile Autoritii de Audit rezultate din prevederile art. 62 din Regulamentul CE nr. 1083/2006 de stabilire a anumitor
dispoziii generale privind Fondul European de Dezvoltare Regional, Fondul Social European i Fondul de Coeziune au vizat, n
principal, realizarea de aciuni de audit de sistem i aciuni de audit de operaiuni desfurate pe baz de eantion reprezentativ
din cheltuielile declarate, eantion stabilit prin metode statistice, cu ajutorul unor aplicaii informatice dedicate n acest sens.
Pentru stabilirea concluziilor privind funcionarea sistemelor de management i control formulate la nivel de program
operaional s-a inut cont i de rezultatul verificrilor efectuate att la nivelul entitilor comune din sistemul de management i
control (ANAP, Autoritatea de Certificare i Plat), ct i la nivelul fiecrei autoriti de management responsabil de gestio-
narea programului operaional respectiv.
- mii lei -
Cheltuieli certificate Erori detectate din care:
Cheltuieli
Nr. Program declarate CE n anul 2015 cu impact financiar Corecii financiare aplicate
auditate Cheltuieli
crt. Operaional din care a fost extras n cheltuielile pentru nclcarea normelor
Total neeligibile
eantionul auditate n materie de achiziii
0. 1 2 3 4=5+6 5 6
1. POS Mediu 4.159.809 748.086 8.274 7.698 576
2. POS Transport 1.087.549 775.475 2.542 207 2.335
3. PO Regional 1.354.668 245.993 8.847 5.997 2.850
4. POS Creterea Compe-
3.415.344 1.373.519 16.610 2.759 13.851
titivitii Economice
5. PO Asisten Tehnic 211.162 168.734 788 0 788
6. POS Dezvoltarea
2.159.914 157.912 6.240 322 5.918
Resurselor Umane
7. PO Dezvoltarea Capa-
171.998 133.547 1.487 1.144 343
citii Administrative
TOTAL 12.560.444 3.603.266 44.788 18.127 26.661
Tabel nr. 3 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul celor 7 programe operaionale
Valoarea total a neregulilor cu impact financiar n cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015, cuprinse n
verificri, cumulat la nivelul celor 7 programe operaionale finanate din FEDR, FSE i FC a fost de 44.788 mii lei, repre-
zentnd 1,24% din valoarea total a cheltuielilor verificate i 0,36% din valoarea cheltuielilor declarate n anul 2015.
312
Grafic, totalul cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2015 la nivelul programelor operaionale cu finanare din
instrumente structurale, supuse auditului de operaiuni, comparativ cu cheltuielile auditate i impactul total, pe fiecare program
operaional, se prezint astfel:
Grafic nr. 4 Cheltuielile declarate CE n anul 2015 supuse auditului, cheltuielile auditate i impactul financiar total al
neregulilor n cheltuielile auditate, la nivelul celor 7 programe operaionale
Tipologia neregulilor detectate cu ocazia misiunilor de audit de operaiuni

Neregulile detectate n urma efecturii misiunilor de audit de operaiuni, se pot clasifica n dou categorii majore:
1) Nerespectarea prevederilor legale/procedurale aplicabile achiziiilor efectuate de beneficiari
Pentru cheltuielile declarate n cadrul unui proiect Autoritatea de Audit se asigur c procedurile de achiziie, care stau la
baza acestor cheltuieli, au fost derulate n conformitate cu prevederile legislaiei n materia achiziiilor. n acest sens, n cadrul
unei misiuni de audit sunt verificate documentele existente la dosarul achiziiei i n funcie de tipologia, gravitatea i numrul
abaterilor constate pentru fiecare procedur n parte, se recomand Autoritilor de Management aplicarea de corecii financiare
n conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i
utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora, modificat i completat cu prevederile OUG
nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014, act normativ armonizat cu prevederile Deciziei Comisiei C(2013) 9527/19.12.2013.
n urma verificrilor efectuate de ctre auditori la nivelul celor 7 programe operaionale, au fost aplicate corecii financiare pentru
nclcarea normelor n materie de achiziii, n sum total de 18.127 mii lei, cu impact n cheltuielile declarate CE n anul 2015.
Valoarea cea mai mare a coreciilor financiare cu impact n cheltuielile declarate, recomandate de ctre Autoritatea de Audit
n urma misiunilor de audit de operaiuni derulate n perioada de raportare, s-a nregistrat la nivelul POS Mediu, unde au fost
stabilite corecii financiare cu impact n cheltuielile auditate n sum de 7.698 mii lei.
La nivelul POR au fost constatate nereguli n ceea ce privete derularea procedurilor de achiziii pentru care s-a recomandat
aplicarea unor corecii financiare n sum de 5.997 mii lei, iar n cazul POS CCE au fost aplicate corecii n sum de 2.759 mii lei.
2) Nerespectarea cerinelor de eligibilitate a cheltuielilor solicitate la rambursare de ctre beneficiarii de fonduri
n urma verificrilor efectuate de ctre auditori la nivelul celor 7 programe operaionale, au fost detectate i nereguli datorate
nerespectrii cerinelor de eligibilitate a cheltuielilor pe diferite domenii, altele dect nclcarea normelor n materie de achiziii.
Suma total a acestei categorii de nereguli, cumulat pentru cele 7 programe operaionale este de 26.661 mii lei. Valoarea
cea mai mare a cheltuielilor neeligibile s-a nregistrat la nivelul POS CCE, n sum de 13.851 mii lei, iar la nivelul POS DRU
s-au constatat cheltuieli neeligibile n sum de 5.918 mii lei.
Grafic, valoarea coreciilor financiare, precum i valoarea cheltuielilor neeligibile cu impact n cheltuielile declarate Comisiei
Europene n anul 2015, supuse verificrilor de audit, pentru fiecare program operaional se prezint astfel:
313
Grafic nr. 5 Nereguli totale identificate n cheltuielile auditate, detaliat pe domeniul achiziiior publice
i pe alte domenii dect achiziiile publice
6.1.1. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectivul general al POS Mediu const n mbuntirea standardelor de mediu i de via ale populaiei viznd, n
principal, respectarea acquis-ului comunitar de mediu. Astfel, POS Mediu urmrete reducerea decalajelor dintre infrastructurile
de mediu din Romnia i Uniunea European, att din punct de vedere cantitativ, ct i calitativ. Implementarea programului
trebuie s se concretizeze n servicii publice mai eficiente i mai performante legate de furnizarea apei potabile, canalizrii i
nclzirii n sistem centralizat, cu luarea n considerare a principiului dezvoltrii durabile i a principiului poluatorul pltete.
n cazul Programului Operaional Sectorial Mediu (POS Mediu), conform datelor furnizate de MFE la data de 31.12.2015, se
constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 116,63% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013,
contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 70,83% din totalul alocrilor bugetare aferente perioadei 2007-2013,
iar sumele primite de la CE pn la 31.12.2015, raportate la alocrile perioadei 2007-2013, reprezint 57,93%.
Auditul de sistem a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al programului
operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i c sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea
erorilor atunci cnd acestea survin.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate n anul 2015 n sum total de 4.159.809 mii lei. Eantionul de proiecte
auditat a cuprins 99 de cereri de rambursare n valoare de 748.086 mii lei, ceea ce reprezint 17,98% din cheltuielile declarate
n anul 2015.
n urma verificrilor efectuate s-au constatat deficiene cu impact financiar n sum de 8.274 mii lei, cauzate de abateri de la
prevederile legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 7.698 mii lei i efectuarea,
decontarea i certificarea unor cheltuieli neeligibile, n sum de 576 mii lei. Valoarea total a coreciilor financiare aplicate la
valoarea contractelor de achiziie public la care au fost constatate abateri este de 27.499 mii lei.
- mii lei -
din care:
Erori detectate cu
Program Cheltuieli Cheltuieli Corecii financiare aplicate
impact financiar n Cheltuieli
Operaional declarate auditate pentru nclcarea normelor n
cheltuielile auditate neeligibile
materie de achiziii
POSM 4.159.809 748.086 8.274 7.698 576
Tabel nr. 4 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POSM
A. Constatri din auditul de sistem
n urma derulrii misiunii de audit de sistem au fost constatate deficiene att la nivelul Autoritii de Management (AM), ct
i la nivelul Organismelor Intermediare (OI), principalele deficiene fiind prezentate distinct mai jos.
314
La nivelul Autoritii de Management, deficienele constatate au vizat urmtoarele zone:
Capacitate administrativ
Autoritatea de management pentru POS Mediu nu a asigurat actualizarea complet a informaiilor cuprinse n Descrierea
sistemului de management i control furnizat Comisiei, conform art. 71 alin. (1) din Regulamentul Consiliului (CE) nr.
1083/2006, nefiind incluse modificrile intervenite la nivelul tuturor instituiilor din sistemul de management i control al
programului operaional de mediu;
la nivelul posturilor de conducere din cadrul AM POS Mediu s-a nregistrat o fluctuaie semnificativ de personal;
la nivelul AM s-a constatat, totodat, existena unui grad ridicat de ncrcare cu sarcini a personalului implicnd riscul ca
activitile de baz s fie afectate din punct de vedere calitativ sau s apar ntrzieri semnificative n realizarea sarcinilor
de lucru.
Evaluare i selecie
n urma verificrilor efectuate s-a constatat c n cazul proiectului Investiii pentru exploatarea i ntreinerea sistemelor de
ap i canalizare la nivelul ariei de operare a Operatorului Regional SC Compania Aquaserv SA din judeul Mure,
finanarea a fost aprobat cu toate c proiectul nu respect n totalitate criteriile stabilite n Ghidul solicitantului/Ghidul de
evaluare a proiectelor majore, n sensul cuantificrii i indicrii resurselor financiare folosite pentru implementarea tuturor
activitilor propuse i lipsa unor dovezi, la dosarul proiectului, cu privire la faptul c aceste cheltuieli vor fi suportate din
fondurile proprii ale beneficiarului.
Verificri de management
n vederea testrii eficacitii controalelor instituite de ctre AM pentru verificarea achiziiilor publice, au fost selectate o serie
de proiecte asupra crora s-au efectuat verificri n ceea ce privete derularea procesului de achiziii publice. Astfel:
n cadrul proiectului Reabilitarea i modernizarea sistemelor de ap i canalizare n judeul Prahova, beneficiar SC Hidro
Prahova SA - proiect major, pentru contractul Extindere reea de canalizare n oraele Cmpina, Bneti i Vlenii de
Munte, judeul Prahova, au fost identificate unele elemente de natur s indice faptul c procedura de atribuire a acestui
contract ar fi putut s fie afectat de unele nereguli. Astfel, s-a constatat c oferta declarat ctigtoare este inacceptabil
i neconform i dintre cele nou oferte declarate inacceptabile sau neconforme analizate, trei au fost eliminate nejustificat.
Pentru deficienele consemnate s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare n sum de 14.623 mii lei (25% din
valoarea contractului). Elementele eseniale ale acestei constatri au fost comunicate Departamentului de Lupt Antifraud;
n cadrul proiectului Reconstrucia ecologic n polderul3 ZGHEN din rezervaia biosferei transfrontaliere Delta Dunrii,
Romnia/Ucraina, beneficiar Primria Municipiului Tulcea, din verificarea procedurii de atribuire a contractului Reconstrucia
ecologic n polderul Zghen din rezervaia Biosferei Transfrontaliere Delta Dunrii Romnia/Ucraina s-au constatat
urmtoarele abateri de la prevederile legislaiei naionale i europene: includerea n cadrul documentaiei de atribuire a unor
criterii discriminatorii prin neacceptarea unor utilaje i instalaii similare, fiind astfel nclcate prevederile art. 178 alin. (2) i art.
179 alin. (2) din OUG nr. 34/2006, nclcarea principiului tratamentului egal, ntruct oferta declarat ctigtoare de ctre
Autoritatea Contractant nu a respectat n totalitate cerinele din caietul de sarcini fiind astfel nerespectate prevederile art. 36
alin. (2), lit. a) din HG nr. 925/2006 i modificarea duratei contractului de achiziie prevzut n documentaia de atribuire, prin
reducerea acesteia n baza unui act adiional ncheiat cu ofertantul ctigtor, ceea ce a creat un avantaj firmei ctigtoare, n
raport cu poteniali ofertani. S-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 25% la valoarea contractului, valoarea
coreciei fiind de 10.873 mii lei, din care s-a dedus corecia de 2% aplicat deja de AM POS Mediu;
n cadrul proiectului Sistem de management integrat al deeurilor n judeul Tulcea, beneficiar Consiliul Judeean Tulcea
pentru contractul Lucrri de construire a depozitului conform de deeuri Mihai Bravu, n valoare de 10.937 mii lei (fr
TVA), s-a constatat c acesta a fost atribuit unei firme a crei ofert nu a ndeplinit unul dintre criteriile de calificare i
selecie prevzute n documentaia de atribuire/anunul de participare. Din verificrile efectuate, a rezultat c oferta
ctigtoare nu coninea toate documentele de calificare solicitate pentru demonstrarea ndeplinirii cerinelor referitoare la
dovedirea experienei similare i anume: dovada executrii n ultimii 5 ani a unui contract similar de lucrri, care s aib ca
obiect realizarea unui depozit conform de deeuri, cu o capacitate de minimum 550.000 mc. S-a recomandat aplicarea unei
corecii financiare n sum de 547 mii lei (5% din valoarea contractului).
n vederea testrii controalelor AM cu privire la modul de aplicare a prevederilor OG nr. 15/2013 pentru suportarea de la
bugetul de stat a sumelor aferente coreciilor financiare aplicate pentru abaterile de la conformitatea cu legislaia din domeniul
achiziiilor publice pentru Programul Operaional Sectorial Mediu 2007-2013, a fost analizat situaia ntocmit de AM
cuprinznd solicitrile transmise de beneficiarii POS Mediu. Din 9 cazuri soluionate n perioada analizat de AM cu decizie de
ncadrare n prevederile OG nr. 15/2013, au fost selectate pentru testare 4 solicitri. Spre exemplu, n urma verificrii solicitrii
formulat n acest sens de Primria Municipiului Bacu, n calitate de beneficiar al proiectului Retehnologizarea sistemului de
3 Polderul reprezint un teren inundabil n regim natural, recuperat prin lucrri de ndiguire i desecare
315
termoficare din municipiul Bacu n vederea conformrii la normele de protecia mediului privind emisiile poluante n aer i
pentru creterea eficienei n alimentarea cu cldur urban s-a constatat c dei exist o hotrre definitiv a instanelor de
judecat prin care s-a stabilit c abaterile de la legislaia n domeniul achiziiilor publice sunt din culpa beneficiarului, AM POS
Mediu nu a ntreprins msuri pentru recuperarea sumelor datorate de acesta.
La nivelul Organismelor Intermediare POS Mediu, deficienele constatate au vizat urmtoarele zone:
Capacitate administrativ
existena unui grad ridicat de ncrcare cu sarcini a personalului, implicnd riscul ca activitile de baz s fie afectate din
punct de vedere calitativ sau s apar ntrzieri semnificative n realizarea sarcinilor de lucru.
n cazul proiectului Extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap i ap uzat n judeul Dmbovia, beneficiar SC
Compania de Ap Trgovite Dmbovia SA, auditorii au constatat c au fost decontate lucrri la reelele de ap i
canalizare n municipiul Trgovite, care au fost executate necorespunztor, fr a se respecta prevederile contractuale.
Aceste deficiene nu au fost identificate de ctre controalele instituite la nivelul OI POS Mediu Piteti;
n cazul proiectului Extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap i ap uzat n judeul Dolj, beneficiar SC Compania de
Ap Oltenia SA, la nivelul contractului de lucrri Reabilitare i extindere reele de ap i canalizare n Filiai CL 5,
auditorii au constatat c au fost decontate lucrri la reeaua de canalizare, executate fr respectarea cerinelor impuse de
proiectant i fr respectarea prevederilor contractuale. Aceste deficiene nu au fost identificate de ctre controalele
instituite la nivelul OI POS Mediu Craiova;
verificrile de management efectuate de ctre OI POS Mediu Cluj-Napoca nu au depistat deficienele identificate de auditori,
respectiv cheltuieli neeligibile reprezentnd lucrri neconforme, executate la celula de depozitare a deeurilor i decontarea
unor lucrri certificate de ctre inginerul supervizor, dei acestea nu au respectat cerinele contractuale, aspecte identificate
n cazul urmtoarelor proiecte:
proiectul Sistem de Management Integrat al deeurilor n judeul Cluj , beneficiar Consiliul Judeean Cluj;
proiectul Extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap i ap uzat n judeul Maramure, beneficiar SC VITAL SA
Baia Mare, contractul de servicii CS1_Asisten tehnic pentru managementul proiectului.
verificrile de management efectuate de OI POS Mediu Bucureti nu au depistat deficienele identificate de auditori n cazul
proiectului Reabilitarea i modernizarea sistemelor de alimentare cu ap i canalizare n judeul Ilfov, beneficiar SC Ap
Canal Ilfov SA, respectiv cheltuieli neeligibile aferente lucrrilor decontate din capitolul sume provizionate, fr respectarea
prevederilor contractuale i fr a fi justificate n mod corespunztor.
B. Constatri din auditul de operaiuni

Verificrile asupra procedurilor de achiziie derulate de entitile auditate au condus la identificarea unor nereguli n
derularea anumitor proceduri de achiziie, cu nclcarea prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie
public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i
completrile ulterioare, ca i a altor prevederi legale, a cror cazuistic poate fi sintetizat dup cum urmeaz:
utilizarea unor criterii de evaluare i selecie restrictive, disproporionate sau irelevante;
modificarea informaiilor incluse n anunul de participare, fr publicarea unei erate;
utilizarea unor cerine disproporionate i irelevante pentru demonstrarea experienei profesionale specifice;
atribuirea contractului unor ofertani a cror ofert nu a ndeplinit integral criteriile de evaluare i selecie;
crearea de obstacole n asigurarea unui cadru concurenial adecvat, prin neacordarea de timp suficient pentru ntocmirea ofertelor;
nerespectarea principiilor transparenei i/sau tratamentului egal i/sau nediscriminrii.
n acest sens, exemplificm:
n cadrul proiectului Extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap i ap uzat n judeul Mure, beneficiar SC Compania
Aquaserv SA Trgu Mure, n urma verificrii procedurii de atribuire a contractului de lucrri Ludu Construirea unei staii
de epurare i Iernut Reabilitarea staiei de epurare, s-a constatat:
utilizarea unei cerine restrictive privind forma de constituire a garaniei de participare (s fie eliberat de o banc cu
sediul sau filial n Romnia), ceea ce contravine prevederilor art. 2 din OUG nr. 34/2006;
caracterul restrictiv al modului n care s-a solicitat demonstrarea experienei similare ca Antreprenor i Proiectant, fr a
se respecta prevederile art. 187 alin. (2) i alin. (3) din OUG nr. 34/2006;
caracterul irelevant/disproporionat al modului n care s-a solicitat demonstrarea experienei similare specifice pentru trei
experi, fr a fi respectate dispoziiile art. 177 alin. (2) i ale art. 2 alin. (1) lit. a) din OUG nr. 34/2006.
316
S-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului. Avnd n vedere c AM aplicase anterior o
corecie de 5%, corecia suplimentar propus de Autoritatea de Audit este de 20% din valoarea contractului, reprezentnd
suma de 6.861 mii lei. Impactul financiar al deficienei, aferent cheltuielilor incluse n eantion, este de 1.941 mii lei.
n cadrul proiectului Sistem de management integrat al deeurilor n judeul Bihor, beneficiar Consiliul Judeean Bihor, n
urma verificrii procedurii de atribuire a contractului de lucrri Construire staii de transfer, staii de sortare i platform de
stocare temporar n cadrul proiectului Sistem de Management Integrat al Deeurilor judeul Bihor, s-a constatat c n
perioada de depunere a ofertelor, ofertanii nu au dispus de timp suficient pentru ntocmirea ofertelor, ceea ce a creat un
obstacol n asigurarea unui cadru concurenial adecvat al procedurii de achiziie.
Au fost nclcate prevederile OUG nr. 34/2006, respectiv ale art. 72 alin. (1) lit. b) i alin. (2), precum i ale art. 92 alin. (2).
S-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea contractului, respectiv suma de 3.157 mii lei, din care
impactul n cheltuielile declarate n anul 2015 a fost de 454 mii lei.
n cadrul proiectului Extinderea i reabilitarea infrastructurii de ap i ap uzat n judeul Neam, beneficiar Compania
Judeean Apa Serv SA Neam, n urma verificrii procedurii de atribuire a contractului de servicii Asisten tehnic pentru
supervizarea lucrrilor, s-au constatat:
nclcri ale prevederilor art. 2 din OUG nr. 34/2006, prin utilizarea unor criterii de evaluare i selecie restrictive i
nerelevante, respectiv: impunerea unei cerine privind accesul la anumite surse de finanare, solicitarea ndeplinirii de
ctre ofertani pentru dovedirea experienei similare a unor niveluri att valorice, ct i cantitative i care vizeaz
contracte de execuie lucrri i nu de supervizare; obligaia de a deine unele autorizri conform legislaiei romneti,
care s fie disponibile la data depunerii ofertei, fr a se meniona posibilitatea prezentrii de documente echivalente;
impunerea prezentrii de certificate n conformitate cu Standardul ISO 27001;
modificarea informaiilor incluse n anunul de participare, fr publicarea unei erate.
S-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea contractului. Suma total a coreciei este de 3.540
mii lei, din care suma aferent eantionului auditat este de 345 mii lei.
n cadrul proiectului Reabilitarea sistemului de termoficare urban la nivelul municipiului Oradea pentru perioada 2009-2028 n
scopul conformrii la legislaia de mediu i creterea eficienei energetice, beneficiar Municipiul Oradea, n urma verificrii
Contractului de servicii Asisten tehnic pentru supervizarea lucrrilor s-a constatat c oferta ctigtoare nu a ndeplinit
cerina din documentaia de atribuire/anunul de participare, referitoare la experiena profesional a experilor cheie.
Au fost nclcate prevederile HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea
contractelor de achiziie public din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de
achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, respectiv ale art.
34 alin. (1), art. 36 alin. (1) i art. 81.
S-a recomandat aplicarea unei corecii financiare n sum de 140 mii lei (5% din valoarea contractului), din care impactul
financiar aferent cheltuielilor declarate n anul 2015 a fost de 12 mii lei.
n ceea ce privete nerespectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, exemplificm:
n cadrul proiectului Sistem de management integrat al deeurilor n judeul Harghita, beneficiar Consiliul Judeean
Harghita, n urma verificrilor privind eligibilitatea cheltuielilor din contractul Asisten tehnic pentru sprijin n manage-
mentul proiectului i supervizarea lucrrilor de construcii n cadrul proiectului Sistem de management integrat al deeurilor
n judeul Harghita, s-au identificat:
cheltuieli neeligibile n valoare de 263 mii lei, reprezentnd plata tarifelor unor experi, fr a fi respectate condiiile
prevzute n caietul de sarcini, referitoare la disponibilitatea experilor pentru desfurarea activitilor din contractul de
prestri servicii, impactul asupra cheltuielilor cuprinse n eantion fiind n sum de 68 mii lei;
cheltuieli neeligibile totale n sum de 2.429 mii lei, din care 412 mii lei cu impact n cheltuielile declarate n anul 2015,
reprezentnd valoarea lucrrilor aferente obiectivului nchidere depozit deeuri neconform Blan, cauzate de faptul c,
n procesul de evaluare a cererii de finanare, nu au fost respectate normele legale i procedurale cu privire la
asigurarea condiiilor de eligibilitate a proiectului, respectiv nu au fost ndeplinite cerinele referitoare la asigurarea
disponibilitii terenurilor aferente investiiilor din cadrul proiectului. Astfel, s-a constatat c Beneficiarul nu era
proprietarul terenului aferent investiiei, terenul nu aparinea nici autoritii locale din cadrul Asociaiei de Dezvoltare
Intercomunitar i nici nu era dat n administrare Consiliului Judeean.
Recomandri n auditul de sistem
Pentru deficienele identificate n urma auditului de sistem, Autoritatea de Audit a recomandat AMPOS Mediu:
actualizarea informaiilor cuprinse n Descrierea sistemului de management i control furnizat Comisiei Europene conform
art. 71 alin. (1) din Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1083/2006, inclusiv reglementarea procedural a modului de realizare
a acestei activiti i ncheierea/completarea de acorduri cu instituiile din sistem, n acest sens;
317
finalizarea demersurilor legale privind suplimentarea numrului de posturi necesare AM i OI POS Mediu, astfel nct s se
evite ntrzierea/blocarea activitilor desfurate;
aprobarea planului de aciune n vederea ncheierii Programului Operaional, precum i implementarea acestuia;
mbuntirea verificrilor de management n ceea ce privete achiziiile publice, verificarea tehnic, administrativ i la faa
locului a cererilor de rambursare i aplicarea coreciilor financiare pentru deficienele identificate, cu respectarea
mecanismului prevzut de OUG nr. 66/2011.
Recomandri n auditul de operaiuni
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM POS Mediu:
excluderea de la finanare a valorii totale a coreciilor financiare aplicate i a sumelor constatate ca neeligibile;
luarea msurilor de stabilire i recuperare a debitelor, conform prevederilor OUG nr. 66/2011, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Pentru toate aceste constatri au fost stabilite termene de implementare.
Punctul de vedere al entitilor auditate
Deficienele i recomandrile au fost conciliate cu entitatea auditat, iar n cadrul procedurii contradictorii, a fost analizat
punctul de vedere al acesteia, precum i msurile propuse pentru implementarea recomandrilor. Raportul final de audit
cuprinde constatrile i recomandrile rezultate n urma derulrii procedurii de conciliere.
Stadiul i impactul recomandrilor formulate n precedentele misiuni de audit
La nivelul POSM, dintr-un total de 221 de recomandri formulate n urma misiunilor de audit desfurate n perioada 2009-2014 i
aflate n monitorizare, n urma verificrilor efectuate n cadrul misiunilor de follow-up, s-a constatat c 66 de recomandri au fost
implementate, 149 de recomandri au fost implementate parial i 6 recomandri sunt n continuare neimplementate.
Modul de implementare a recomandrilor parial implementate i a celor neimplementate va fi verificat cu ocazia misiunii de
audit la ncheierea Programului.
Cazuri transmise la Departamentul pentru Lupta Antifraud
n cazul a dou proiecte au fost constatate indicii privind suspiciuni de fraud, n ceea ce privete autenticitatea
documentelor de calificare depuse de terul susintor, respectiv suspiciuni cu privire la realitatea prezenei experilor la locul de
desfurare a activitilor facturate i decontate cu titlul de servicii de consultan. Autoritatea de Audit a sesizat Departamentul
pentru Lupta Antifraud cu privire la aspectele constatate, n vederea investigrii acestora.
Concluzii desprinse n urma efecturii misiunilor de audit
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului Operaional Sectorial Mediu privind
conformitatea cu cerinele cheie este c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri" (categoria 2).
Concluzia misiunii de audit de operaiuni a fost c declaraiile de cheltuieli certificate i prezentate Comisiei Europene pentru
POSM n anul 2015, n sum de 4.159.809 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale,
reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de 8.274 mii lei.
n contextul ncheierii programelor operaionale 2007-2013, conform reglementrilor europene, Autoritatea de Audit va
calcula o singur rat de eroare pentru cheltuielile declarate CE n anul 2015 i anul 2016.
6.1.2. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Transport (POS Transport) const n promovarea unui sistem de
transport durabil n Romnia, care va facilita transportul n condiii de siguran, rapid i eficient, pentru persoane i mrfuri cu
nivel de servicii la standarde europene, la nivel naional, european, ntre i n cadrul regiunilor din Romnia.
n cazul POS Transport, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2015, a fost constatat un grad de contractare a
fondurilor nerambursabile de 77,20% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013.
Contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 61,15% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade,
iar sumele rambursate de Comisia European, raportat la alocrile perioadei 2007-2013, reprezint 61,12%.
operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i c sistemul a acionat eficient n detectarea i
corectarea erorilor, atunci cnd acestea survin.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015, n sum de 1.087.549 mii lei, aferente
proiectelor finanate n cadrul POS Transport. Eantionul auditat a cuprins 56 de cereri de rambursare, n valoare de 775.475
318
mii lei, reprezentnd 71,30% din totalul cheltuielilor certificate n anul 2015. n urma verificrilor efectuate s-au constatat
deficiene cu impact financiar n sum de 2.542 mii lei.
Principalele constatri se refer la abateri de la prevederile legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor
publice, care au condus la corecii financiare n sum de 207 mii lei i la efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli
neeligibile n sum de 2.335 mii lei.
- mii lei-
din care:
Erori detectate cu
Operaional declarate auditate pentru nclcarea normelor
n materie de achiziii
POST 1.087.549 775.475 2.542 207 2.335
Tabel nr. 5 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POST

n urma derulrii misiunii de audit de sistem au fost constatate unele deficiene la nivelul Autoritii de Management (AM),
exemple relevante fiind prezentate mai jos:
n unele situaii, verificrile de management ale AM POS Transport nu au identificat toate neregulile ce privesc achiziiile
publice, precum:
n cazul proiectului Dezvoltarea i Modernizarea Aeroportului Internaional Iai Extras din SF, n vederea executrii
pariale a obiectivului Modernizare Modul I etapa intermediar Pista 2 400 m extindere suplimentar platform parcare
aeronave i terminal pasageri, beneficiar RA Aeroportul Iai, la atribuirea contractului de proiectare i execuie lucrri
pentru extinderea suplimentar a platformei de parcare aeronave, prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a
unui anun de participare, s-a constatat nerespectarea condiiilor prevzute la art. 252 lit. b) din OUG nr. 34/2006, respectiv
nu au fost demonstrate constrngerile de natur tehnic sau existena unor drepturi de exclusivitate. Corecia financiar
propus a se aplica este de 1.893 mii lei (25% din valoarea contractului suplimentar). Impactul financiar al coreciei
financiare asupra cheltuielilor declarate CE de ctre AM POST, n anul 2015 este de 1.117 mii lei;
n cazul proiectului Pod Rutier la km 0+540 al Canalului Dunre Marea Neagr i lucrri aferente infrastructurii rutiere de
acces n Portul Constana, beneficiar Compania Naional Administraia Porturilor Maritime SA Constana, s-a constatat la
nivelul contractului de lucrri Bretea rutier de conectare cu DN39, atribuirea succesiv de lucrri suplimentare cu o
valoare total de 3.781 mii lei, aprobate prin ordine de variaie, fr aplicarea unei proceduri competitive i fr respectarea
condiiilor prevzute de art. 252 lit. j) din OUG nr. 34/2006 i Directiva 2004/18/CE, respectiv fr a fi demonstrate condiiile
de imprevizibilitate. A fost propus aplicarea unei corecii financiare de 25% din valoarea lucrrilor suplimentare, deci cu
20% mai mare dect cea aplicat deja de AM POST, impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2015 privind
aceste lucrri suplimentare, fiind de 338 mii lei;
n cazul proiectului Modernizare ecluze. Echipamente i instalaii, beneficiar CN ACN SA Constana, ca urmare a verificrii
procedurii de atribuire a contractului Consultan pentru administrarea contractului de execuie, supervizarea i supravegherea
execuiei lucrrilor din cadrul proiectului Modernizare ecluze. Echipamente i instalaii, au fost constatate unele nereguli n
derularea procedurilor de achiziii publice, suplimentar fa de cele identificate de AM POST, ca de exemplu:
utilizarea de cerine restrictive de calificare a operatorilor economici n cadrul procedurii de atribuire a contractului
referitoare la prezentarea de ctre acetia, la data depunerii ofertelor, a unor autorizaii i certificate speciale emise de
instituii romneti conform legislaiei naionale, fr meniunea echivalent, fiind nclcate urmtoarele prevederi n
materia achiziiilor publice: art. 177 i art. 178 din OUG nr. 34/2006, art. 23 din Instruciunea ANRMAP nr. 1 din 18 iunie
2013 emis n aplicarea prevederilor art. 188 alin. (2) lit. d) i art. 188 alin. (3) lit. c) din OUG nr. 34/2006, art. 44, 46 i
48 i pct. 42 din Preambul din Directiva 2004/18/CE/31.03.2004;
utilizarea unor criterii de calificare nelegale n cadrul procedurii de atribuire prin solicitarea cerinei minime de calificare
referitoare la prezentarea unui contract dus la bun sfrit n ultimii 5 ani, deoarece ndeplinirea acestei cerine nu
demonstreaz c operatorul economic a prestat serviciile aferente contractului n cauz n ultimii trei ani, fiind nclcate
prevederile art. 188 alin. (2) lit. a) din OUG nr. 34/2006.

Verificrile realizate la nivelul POS Transport de ctre echipele de audit asupra procedurilor de achiziie derulate de
entitile auditate, au condus la identificarea unor nereguli la nivelul anumitor proceduri de achiziie, a cror cazuistic poate fi
sintetizat dup cum urmeaz:
stabilirea unor cerine de calificare care nu au legtur evident cu obiectul contractului;
319
impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine de calificare restrictive i nelegale;
nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor de calificare i selecie.
Pentru abaterile constatate n ceea ce privete nerespectarea prevederilor legislaiei europene i/sau naionale n domeniul
achiziiilor publice, Autoritatea de Audit a recomandat aplicarea de corecii financiare la valoarea total a contractelor n sum
de 302 mii lei, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2015 al acestor corecii fiind de 207 mii lei.
n continuare, prezentm unele exemple de abateri constatate:
n cazul proiectului Asisten juridic pentru beneficiarii POS-T, beneficiar MFE Direcia Management Contracte, Investiii
i Protocol, n derularea procedurii de atribuire a acordurilor cadru de servicii avnd ca obiect Asisten juridic pentru
Beneficiarii POST, s-au constatat urmtoarele:
nerespectarea principiilor nediscriminrii i tratamentului egal prin:
- solicitarea de ctre autoritatea contractant a cerinei de calificare ca pragul valoric pentru experiena similar s fie
dovedit prin valoarea litigiilor/disputelor pentru care au fost ncheiate contractele de asisten juridic de ctre
operatorii economici i nu prin valoarea contractelor de asisten juridic ncheiate de acetia, aa cum prevede art.
188 alin. (2) lit. a) din OUG nr. 34/2006;
- stabilirea plafonului pentru experiena similar prin raportare la valoarea estimat a ntregului acord cadru, pe toat
durata lui i nu la valorile estimate ale fiecrui lot, dup cum prevd dispoziiile art. 10 alin. (2) din HG nr. 925/2006.
n cadrul criteriului capacitatea tehnic, a fost impus o cerin de calificare nelegal i nerelevant, avnd caracter
restrictiv, referitoare la solicitarea unui numr minim de contracte pentru dovedirea experienei similare.
Au fost nclcate prevederile art. 2 alin. (2) lit. a), b) i e) din OUG nr. 34/2006, respectiv principiile nediscriminrii, trata-
mentului egal i proporionalitii. Pentru aceste nereguli s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din
valoarea celor dou contracte subsecvente din Acordul-cadru de servicii - Lot 1, incluse n eantionul auditat,
reprezentnd suma de 2.505 mii lei. Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2015 a fost de 195 mii lei.
n cazul proiectului Lucrri de reabilitare pentru poduri, podee i tuneluri de cale ferat Sucursala Regional de Ci
Ferate Timioara, beneficiar CNCF CFR SA, au fost identificate nereguli n procedura de achiziie public a contractului
Consultan n domeniul managementului execuiei i pentru verificarea execuiei lucrrilor de construcii i instalaii
aferent Lucrrilor de reabilitare poduri, podee i tuneluri de cale ferat SRCF Timioara - lotul 3, privind stabilirea unei
cerine minime de calificare referitoare la capacitatea tehnic i/sau profesional, respectiv experiena specific pentru
expertul cheie Coordonator de echip/ef echip consultan, care nu are legtur evident cu obiectul contractului.
Deoarece au fost nclcate prevederile art. 179 alin. (1) din OUG nr. 34/2006 i ale art. 1 alin. (1) din Ordinul nr. 509/2011 al
ANRMAP privind formularea criteriilor de calificare i selecie, Autoritatea de Audit a propus pentru aceast abatere
aplicarea unei corecii financiare de 5% din valoarea total a contractului, respectiv suma de 31 mii lei. Impactul asupra
cheltuielilor declarate CE n anul 2015 a fost de 8 mii lei.
Referitor la modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul
2015, generat de nerespectarea criteriilor de eligibilitate, a fost de 2.335 mii lei. Dintre aspectele constatate, exemplificm:
n cazul proiectului Construcia variantei de ocolire Braov, beneficiar CNADNR SA s-a constatat:
plata ctre Antreprenor a sumei totale de 2.891 mii lei provenind din erori de calcul ale avansurilor de materiale i lucrrilor
de remediere decontate n cadrul contractului de lucrri Construcia variantei de ocolire a municipiului Braov LOT 1:
Tronson I, DN1-DN11-RELICITARE. Impactul financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2015 a fost de 2.203 mii lei;
plata sumei neeligibile de 86 mii lei reprezentnd avans acordat pentru materiale neincluse n Anexa la ofert, avans
decontat n cadrul contractului Construcia variantei de ocolire a municipiului Braov - LOT 2: Tronson II, DN11-DN13,
fiind nclcat clauza 14.5 Echipamente i Materiale destinate lucrrilor din Condiiile generale FIDIC Cartea Galben.
Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate att n anul 2015, ct i n eantion, a fost de 86 mii lei.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de sistem, Autoritatea de Audit a recomandat AM POS Transport:
actualizarea de ctre AM POST a Descrierii sistemului de management i control al POS Transport, avnd n vedere i
prevederile OUG nr. 13/2015 i HG nr. 634/28.07.2015 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea ANAP;
implementarea planului de aciune pentru derularea corespunztoare a procesului de ncheiere a Programului Operaional
Transport;
mbuntirea verificrilor de management n ceea ce privete achiziiile publice i eligibilitatea cheltuielilor solicitate la
rambursare de beneficiari;
implementarea msurilor necesare n vederea pstrrii i arhivrii corespunztoare a documentelor ntocmite n procesele
de selectare, contractare, verificri de management i pli aferente tuturor proiectelor finanate din programul operaional,
320
n conformitate cu prevederile regulamentelor europene i a legislaiei naionale;
urgentarea remedierii diferenelor ntre sumele raportate prin SFC 2007 i cheltuielile reflectate n SMIS;
urgentarea de ctre AM POST a implementrii recomandrilor formulate n misiunile de audit precedente.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni Autoritatea de Audit a recomandat AMPOS Transport:
deducerea din cheltuielile declarate CE a contravalorii neregulilor identificate;
urmrirea de ctre Autoritatea de Certificare i Plat, la momentul certificrii cheltuielilor, a implementrii recomandrilor de
AM POS Transport.
Pentru toate aceste recomandri au fost stabilite termene de implementare.
Punctul de vedere al entitii auditate
Deficienele i recomandrile au fost conciliate cu entitatea auditat, iar n cadrul procedurii contradictorii a fost analizat
Din verificarea modului de implementare de ctre AM POS Transport a recomandrilor formulate anterior i aflate n
monitorizare, a rezultat faptul c din totalul de 106 recomandri formulate (28 de recomandri formulate n urma misiunilor de
audit de sistem i 78 de recomandri formulate n urma misiunilor de audit de operaiuni), au fost implementate 36 de
recomandri, n timp ce 70 de recomandri au rmas deschise.
Modul de implementare a recomandrilor rmase deschise va fi verificat cu ocazia misiunii de audit la ncheierea Pro-
gramului Operaional.
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului Operaional Sectorial Transport privind
conformitatea cu cerinele cheie este c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri (categoria 2).
POST n anul 2015, n sum de 1.087.549 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale,
reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei de 2.542 mii lei.
6.1.3. PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL

Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectivul general al Programului Operaional Regional (POR) l reprezint sprijinirea unei dezvoltri economice, sociale,
echilibrate teritorial i durabile a regiunilor Romniei, corespunztor nevoilor lor i resurselor specifice, prin concentrarea
asupra polilor urbani de cretere, mbuntirii condiiilor infrastructurii i ale mediului de afaceri, pentru a face din regiunile
Romniei, n special cele rmase n urm, locuri mai atractive pentru a le locui, vizita, investi i munci.
n cazul Programului Operaional Regional (POR), conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2015 se constat un
grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 116,27% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013, contribuia UE
aferent plilor ctre beneficiari reprezint 73,67% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele
cumulate primite de la CE, raportate la alocrile perioadei 2007-2013, reprezint 63,91%.
corectarea erorilor atunci cnd acestea survin.
Auditul de operaiuni a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei
Europene n anul 2015, n sum total de 1.354.668 mii lei, sunt corecte, iar tranzaciile care stau la baza acestora sunt
corecte, legale i regulamentare. Eantionul de proiecte auditat a cuprins un numr de 119 cereri de rambursare, cu o valoare a
cheltuielilor verificate de 245.993 mii lei, reprezentnd 18,16 % din totalul cheltuielilor declarate n anul 2015. Impactul financiar
total al neregulilor care a vizat cheltuielile verificate a fost n sum total de 8.847 mii lei, reprezentnd decontarea de ctre
beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 2.850 mii lei i abateri de la prevederile legislaiei naionale
n domeniul achiziiilor publice n sum 5.997 mii lei.
321
- mii lei -
Erori detectate din care:
Program Cheltuieli Cheltuieli cu impact financiar Corecii financiare aplicate
Cheltuieli
Operaional declarate auditate n cheltuielile pentru nclcarea normelor
auditate neeligibile
POR 1.354.668 245.993 8.847 5.997 2.850
Tabel nr. 6 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POR
operaional a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i a acionat eficient n detectarea i corectarea erorilor atunci
cnd acestea survin.
La nivelul Autoritii de Management i Organismelor Intermediare (Ageniile de Dezvoltare Regional), au fost
constatate deficiene n ceea ce privete:
n urma testrii eficacitii controalelor instituite pentru autorizarea la plat a cheltuielilor efectuate de beneficiari, s-au
constatat unele cazuri de deficiene, cum ar fi:
n cazul proiectului Campus colar calificare profesional n Oradea pentru mediul economic din Bihor, beneficiar UAT
Municipiul Oradea, s-a constatat actualizarea eronat a valorii situaiilor de lucrri decontate, prin aplicarea unor indici de
actualizare a preului diferii de cei menionai iniial n documentaia de atribuire i contractul de lucrri, rezultnd astfel
cheltuieli neeligibile n sum de 49 mii lei;
n cazul proiectului Centrul Naional de Informare i Promovare Turistic Bihor, beneficiar UAT Judeul Bihor, s-a constatat
decontarea unor cheltuieli cu lucrri de reabilitare aferente unor spaii care nu au legtur cu proiectul, fiind nclcate
prevederile art. 1 alin. (4) lit. d) din HG nr. 759/2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate n cadrul
operaiunilor finanate prin programele operaionale;
n cazul proiectului Reabilitarea i reamenajarea cartierului ORAUL NOU din localitatea Bal, judeul Olt, beneficiar
UAT Ora Bal, s-a constatat c lucrrile nu au fost executate n totalitate conform planului general de situaie, ataat
proiectului tehnic. Acest fapt a fost stabilit ca urmare a verificrii n teren a cantitilor de lucrri real executate n cadrul
obiectivului de investiie. De asemenea, n cadrul aceluiai proiect, beneficiarul a realizat o investiie n infrastructur (locuri
de parcare) care a fost supus unor taxe percepute utilizatorilor, aspect contrar prevederilor contractului de finanare.
Activiti de monitorizare
n ceea ce privete activitatea de monitorizare a stadiului implementrii i atingerii indicatorilor pentru proiectele POR
finalizate, s-a constatat c:
n cazul proiectului Modernizare Calea Moineti, beneficiar UAT Municipiul Bacu, exist o necorelare ntre valoarea
indicatorului panouri fonoabsorbante asumat de beneficiar prin cererea de finanare i situaia existent pe teren,
nesemnalat n rapoartele ntocmite pe parcursul implementrii proiectului;
n cazul proiectului Modernizarea i reabilitarea reelei de strzi urbane n oraul Topoloveni, beneficiar UAT Ora
Topoloveni, nu exist documente care s probeze, la sfritul perioadei de implementare, ndeplinirea indicatorului privind
creterea cu 5% a traficului de marf i pasageri pe drumurile reabilitate, modernizate, construite.
Managementul Neregulilor
n urma analizrii suspiciunilor de neregul clasate, respectiv a contestaiilor admise parial/n totalitate de ctre Serviciul
Soluionare Contestaii Nereguli Fonduri Europene, Autoritatea de Audit a identificat 4 situaii din cele 11 verificate, unde
prin Notele de Neconformitate ntocmite de AM POR, au fost stabilite n mod incorect coreciile financiare aplicate
contractelor verificate, respectiv n cadrul proiectelor Circuitul castrelor romane din judeul Slaj, beneficiar Parteneriatul
ncheiat ntre UAT Slaj, UAT Buciumi i UAT Mirsid, Reabilitarea reelei de strzi urbane, trotuare i iluminat public n
Oraul Comneti, judeul Bacu, beneficiar UAT Comneti, Reabilitarea spitalului judeean Dr. Fogolyan Kristof - Sf.
Gheorghe, beneficiar UAT Covasna, Accesibilitate n zona turistic Clbucet Cioplea Predeal, beneficiar UAT Predeal.
Sisteme informatice
n sistemul informatic SMIS nu sunt actualizate informaiile privind datele de finalizare ale proiectelor.
322
n ceea ce privete aplicarea prevederilor legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice sau
prevederilor i instruciunilor AM privind achiziiile, au fost constatate abateri pentru care au fost stabilite corecii financiare la
valoarea contractelor n sum total de 63.871 mii lei, din care suma de 5.997 mii lei este aferent cheltuielilor declarate n anul 2015,
prin cererile de rambursare auditate.
Verificrile asupra procedurilor de achiziie realizate de entitile auditate au condus la identificarea unor nereguli n
derularea unor proceduri de achiziie, ca urmare a nclcrii prevederilor i normelor n vigoare privind achiziiile, a cror
cazuistic poate fi sintetizat dup cum urmeaz:
divizarea unui contract de lucrri n dou contracte mai mici, respectiv un contract de furnizare utilaje i un contract de
lucrri pentru construcie imobil;
utilizarea unor specificaii tehnice care indic o anumit marc de fabricaie, fr s fie nsoite de meniunea sau
echivalent;
impunerea de cerine restrictive la criteriile de calificare prin documentaia de atribuire;
nclcarea principiilor tratamentului egal i al transparenei;
ofertantul ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii cerinelor minime de calificare;
lucrri suplimentare decontate fr desfurarea unei proceduri legale de achiziie i fr ca aceste lucrri s fie justificate
de cauze imprevizibile sau situaii de urgen.
n acest sens, exemplificm:
pentru proiectul Construcie imobil cu regim de nlime S+P+9E cu destinaia centru regional pentru sprijinirea structurilor
de afaceri-birouri i servicii, utiliti, amenajare incint i organizare antier, beneficiar SC INTEGRAL INVEST SRL, s-a
constat divizarea contractului de lucrri ntr-un contract de furnizare utilaje (valoarea estimat a contractului a fost de 3.768
mii lei) i un contract de lucrri pentru construcie imobil (valoare estimat a contractului a fost de 22.789 mii lei), fiind
nclcate astfel prevederile art. 9 lit. c) i art. 29 din OUG nr. 34/2006. Cuantumul coreciei, stabilit cu aplicarea prevederilor
Anexei la HG nr. 519/2014 privind stabilirea ratelor aferente reducerilor procentuale/coreciilor financiare aplicabile pentru
abaterile prevzute n anexa la OUG nr. 66/2011 cu modificrile i completrile ulterioare este de 100% din valoarea
contractului de lucrri pentru construcie imobil, respectiv suma de 22.600 mii lei, impactul financiar n cheltuielile declarate
n anul 2015, fiind n cuantum de 2.079 mii lei;
pentru proiectul mbuntirea eficienei energetice a blocurilor de locuine - Bistria 3, beneficiar UAT Municipiul Bistria, n
cadrul contractului avnd ca obiect execuia lucrrilor de reabilitare a blocurilor de locuine din Bistria, s-a constatat faptul
c autoritatea contractant a restricionat accesul operatorilor economici la procedura de atribuire prin includerea n caietul
de sarcini a unor cerine excesive cu privire la sistemul de termoizolaie, fiind nclcate prevederile art. 2 alin. (2) i art. 35
alin. (5) din OUG nr. 34/2006. A fost aplicat o corecie n sum de 653 mii lei (5% din valoarea contractului), impactul
financiar n cheltuielile declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 177 mii lei;
pentru proiectul Consolidare cldire Colegiul Naional Ion Maiorescu din Giurgiu, beneficiar UAT Municipiul Giurgiu, n
cadrul contractului avnd ca obiect execuia de lucrri, a fost restricionat accesul operatorilor economici la procedura de
atribuire a contractului de lucrri prin definirea n caietul de sarcini a unor specificaii tehnice care indic o anumit marc de
fabricaie, fr s fie nsoite de meniunea sau echivalent, fiind nclcate prevederile art. 38 alin. (1) i (2) din OUG nr.
34/2006. A fost aplicat o corecie financiar n sum de 134 mii lei (5% din valoarea contractului), impactul financiar n
cheltuielile declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 116 mii lei;
pentru proiectul Reabilitarea Cetii de Scaun a Sucevei i a zonei de protecie a acesteia, beneficiar Parteneriatul dintre
UAT - Consiliul Judeean Suceava i UAT - Municipiul Suceava, s-a constatat c n cadrul contractului avnd ca obiect
execuia de lucrri, autoritatea contractant a restricionat accesul operatorilor economici la procedura de atribuire prin
definirea n caietul de sarcini a unor specificaii tehnice care indic o anumit marc de fabricaie, fr s fie nsoite de
meniunea i/sau echivalent; autoritatea contractant nu a inclus n anunul de participare toate cerinele minime de
calificare aa cum au fost descrise n Fia de date a achiziiei; de asemenea a restricionat accesul operatorilor economici
prin impunerea n Fia de date a achiziiei a unor cerine minime de calificare disproporionate n raport cu natura i
complexitatea contractului de achiziie public ce urma a fi atribuit i, totodat, pentru aceeai procedur de atribuire
autoritatea contractant nu a respectat principiul tratamentului egal i principiul eficienei utilizrii fondurilor publice prin
evaluarea unei oferte ca fiind inacceptabil i neconform. Au fost nclcate prevederile art. 2, art. 38, art. 177 alin. (1) i (2),
art. 178 alin. (1) i (2), art. 179, art. 188 alin. (3) lit. c) din OUG nr. 34/2006, respectiv ale art. 8 i art. 11 din HG nr.
925/2006. A fost aplicat o corecie n sum de 1.601 mii lei (5% din valoarea contractului), impactul financiar n cheltuielile
declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 86 mii lei.
Tot la nivelul acestui proiect, n cadrul contractului de management al proiectului, s-a constatat impunerea de cerine res-
trictive la criteriile de calificare prin documentaia de atribuire, nclcarea principiului tratamentului egal i al transparenei,
323
iar oferta declarat ctigtoare a procedurii nu ndeplinete una dintre cerinele de calificare, fiind nclcate prevederile art.
2, art. 178, alin. (1) i (2), art. 188 alin. (2), art. 179 i art. 200 din OUG nr. 34/2006, art. 8, art. 11, art. 34 alin. (1) i art. 36
alin. (1) din HG nr. 925/2006. A fost aplicat o corecie n sum de 162 mii lei (25% din valoarea contractului), impactul
financiar n cheltuielile declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 3 mii lei.
pentru proiectul cu titlul Crearea centrului logistic i de birouri ANDRETIS n comuna Oorhei, judeul Bihor, beneficiar SC
ANDRETIS SRL, beneficiarul a utilizat n documentaia de atribuire specificaii tehnice discriminatorii prin stabilirea de
norme tehnice prea specifice care a restrns accesul ofertanilor sau a avut ca efect crearea de obstacole nejustificate n
ceea ce privete concurena, iar ofertantul ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii cerinelor minime de calificare n cadrul
procedurii de achiziie a contractului de execuie de lucrri, fiind astfel nclcate prevederile art. 2 alin. (1) lit. d) din HG nr.
759/2007, ale Anexei VI la Contractul de finanare: Instruciuni privind atribuirea contractelor de lucrri, de furnizare i de
servicii i instruciunile specifice ale AM POR i art. 5 alin. (2) respectiv art. 7, punctul A, alin. (25) din Contractul de
finanare. A fost aplicat o corecie n sum de 673 mii lei (5% din valoarea contractului), impactul financiar n cheltuielile
declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 27 mii lei;
pentru proiectul Creterea calitii vieii urbane prin amenajarea Parcului Public Central, beneficiar UAT Municipiul Baia
Mare, n cadrul contractului de furnizare, a fost cuprins n documentaia de atribuire, seciunea caiete de sarcini i liste de
cantiti pe categorii de lucrri, mrci de materiale fr meniunea sau echivalent fiind nclcate prevederile art. 38 din
OUG nr. 34/2006. A fost aplicat o corecie de 558 mii lei ( 5% din valoarea contractului), impactul financiar n cheltuielile
declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 20 mii lei.
Referitor la modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, n cazul a 9 proiecte au fost constatate cheltuieli
neeligibile n sum total 2.850 mii lei, din care se exemplific:
au fost constatate suspiciuni privind nerespectarea condiiilor de acordare a ajutorului de stat n cazul proiectelor:
Centrul pentru sport, agrement i SPA, beneficiar SC SIMPAROM IMP-EXP SRL, cu un impact financiar de 1.315 mii lei;
Achiziia de echipamente specializate n execuia lucrrilor de demolri n cadrul Eco Rural Construct SRL, beneficiar
SC Eco Rural Construct SRL, cu un impact financiar de 866 mii lei;
nfiinarea unei uniti pentru finisarea tmplriei PVC prin laminare, beneficiar SC STABIL SRL cu un impact financiar
de 337 mii lei.
pentru proiectul Mediu de producie i dezvoltare SOFTWARE la PHOENIX IT SRL al crui beneficiar era SC PHOENIX IT
SRL, s-a solicitat taxa pe valoarea adugat, deductibil potrivit legii, rezultnd o cheltuial neeligibil aferent TVA, n
sum de 169 mii lei;
pentru proiectul Asigurarea unui proces educaional competitiv prin creare campus Colegiul Naional Cuza Vod Hui, al
crui beneficiar este Unitatea Administrativ Teritorial - Municipiul Hui, a fost identificat o cheltuial neeligibil
reprezentnd contravaloarea asigurrii pazei pe antier, n valoare de 41 mii lei;
pentru proiectul Reabilitarea i extinderea Grupului colar Gabor Aron, beneficiar UAT Oraul Trgu Secuiesc, a fost
constatat o cheltuial neeligibil, aferent ajustrii eronate a preului contractului de lucrri din aplicarea indicelui preurilor
de cost n construcii, impactul financiar fiind n valoare de 12 mii lei;
n cadrul proiectului Centrul Tehnologic, de Inovare i de Afaceri n Municipiul Satu Mare, beneficiar UAT Municipiul Satu
Mare, a fost constatat o cheltuial neeligibil reprezentnd contravaloarea unui echipament cu o valoare de 10 mii lei, care
a fost ncadrat n buget n categoria cheltuielilor neeligibile, pe parcursul etapei de evaluare tehnic i financiar a
proiectului i ulterior a fost considerat n mod eronat eligibil prin act adiional;
pentru proiectul Reabilitarea, modernizarea i eficientizarea energetic a colegiului naional Mihai Viteazul, Turda,
beneficiar UAT Municipiul Turda a fost constatat o cheltuial neeligibil, aferent unor materiale didactice neeligibile n
valoare de 5 mii lei;
n cadrul proiectului Reabilitarea Cetii de Scaun a Sucevei i a zonei de protecie a acesteia, beneficiar Parteneriatul
dintre Unitatea Administrativ Teritorial - Judeul Suceava i Unitatea Administrativ Teritorial - Municipiul Suceava, a fost
constatat o cheltuial neeligibil, reprezentnd un echipament tehnic i funcional n sum de 4 mii lei, care nu a fost
identificat la locaia investiiei.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de sistem, Autoritatea de Audit a recomandat AMPOR:
aplicarea coreciilor financiare pentru cazurile de nclcri ale legislaiei n materie de achiziii publice, cu respectarea
mecanismului de recuperare prevzut de OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor
aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora;
luarea msurilor necesare pentru corelarea situaiei existente n teren cu valoarea indicatorilor asumai de beneficiari prin
cererea de finanare i probarea ndeplinirii acestora cu documente corespunztoare;
324
realizarea unei expertize tehnice a investiiei pentru stabilirea cheltuielilor decontate n mod eronat din POR, reprezentnd
lucrri aferente unor spaii care nu au legtur cu proiectul Centrul Naional de Informare i Promovare Turistic Bihor,
beneficiar UAT Judeul Bihor i respectiv n cazul proiectului Reabilitarea i reamenajarea cartierului ORAUL NOU din
localitatea Bal, judeul Olt, beneficiar UAT Ora Bal pentru cheltuielile aferente lucrrilor care nu au respectat soluia
tehnic prevzut n PT, precum i reanalizarea deficitului de finanare, avnd n vedere c acest din urm proiect nu a fost
declarat iniial ca generator de venituri;
deducerea de ctre AM din urmtoarea declaraie de cheltuieli a sumelor neeligibile aferente cheltuielilor deja declarate CE,
cu respectarea mecanismului de recuperare prevzut de OUG nr. 66/2011;
transmiterea unei solicitri de ctre AM ctre organismele intermediare referitoare la actualizarea datelor din SMIS, innd
cont de nchiderea perioadei curente de programare.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM POR deducerea din
urmtoarea declaraie lunar de cheltuieli a contravalorii coreciilor financiare/cheltuielilor neeligibile, cu respectarea
mecanismului prevzut de OUG nr. 66/2011, modificat i completat cu prevederile OUG nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014.
De asemenea, Autoritatea de Certificare i Plat va urmri la certificare aplicarea coreciilor financiare i respectarea de
ctre AM POR a prevederilor OUG nr. 66/2011, modificat i completat cu prevederile OUG nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014.
Deficienele i recomandrile au fost conciliate cu entitile auditate, iar n cadrul procedurii contradictorii au fost analizate
punctul de vedere al acestora i msurile propuse pentru implementarea recomandrilor. Raportul final de audit cuprinde
constatrile i recomandrile rezultate n urma derulrii procedurii de conciliere.
Ca urmare a misiunii de audit privind verificarea msurilor luate de Autoritatea de Management i organismele intermediare
pentru implementarea recomandrilor formulate n misiunile anterioare de audit de operaiuni i sistem efectuate pentru POR, a
rezultat c dintr-un total de 177 de recomandri, 32 de recomandri au fost implementate (18%), 126 de recomandri sunt
parial implementate (71%) i 19 recomandri sunt neimplementate (11%).
La nivelul AM POR, dintr-un total de 22 de recomandri formulate n urma misiunilor de audit, 2 recomandri au fost
implementate, 17 au fost parial implementate, iar 3 nu au fost implementate.
La nivelul Organismelor Intermediare POR, dintr-un total de 155 de recomandri formulate n urma misiunilor de audit, 30
de recomandri au fost implementate, 109 au fost parial implementate, iar 16 nu au fost implementate.
n urma verificrilor efectuate n cadrul auditului de operaiuni pentru Programul Operaional Regional, au fost identificate
suspiciuni de fraud n cazul a 8 proiecte. Obiectul acestor sesizri l-a constituit nendeplinirea specificaiilor contractului, falsul
n declaraii, nedeclararea conflictelor de interese, practici de cooperare secret. Alte dou cazuri au avut ca obiect procedura
de atribuire a contractului de lucrri, respectiv procedura de atribuire a contractului de execuie lucrri i lucrri neexecutate
aferente aceluiai contract.
n alte dou cazuri s-a constat faptul c autoritatea contractant a dublat finanarea lucrrilor de reabilitare, respectiv
existena unor neconcordane ntre materialele puse n oper i cele prevzute prin proiectul tehnic.
Concluzia la nivelul sistemului de management i control instituit pentru Programul Operaional Regional conform cerinelor
articolelor de la 58 la 62 din Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1083/2006 i ale Prii a III-a din Regulamentul Comisiei (CE) nr.
1828/2006 este c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri (categoria 2).
POR n anul 2015, n sum de 1.354.668 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale,
reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de 8.847 mii lei.
Obiectiv suplimentar inclus n misiunea de audit la solicitarea Comisiei Europene Auditul de sistem
Prin Scrisoarea ARES (2015)3223060 din 31.07.2015 i Scrisoarea ARES (2015) 4052822 din 01.10.2015, CE a solicitat
AM POR reverificarea tuturor contractelor de lucrri lansate n SEAP dup data de 01.10.2011.
Principalele msuri solicitate de Comisia European au vizat:
325
La nivelul AM:
reverificarea tuturor contractelor de lucrri lansate n SEAP dup 01.10.2011 (cu valoare estimat peste pragul de publicare
n JOUE), pentru identificarea criteriilor discriminatorii cu privire la deinerea de autorizaii/certificate naionale n etapa de
depunere a ofertei;
reverificarea tuturor actelor adiionale ncheiate n baza art. 122 litera i) din OUG nr. 34/2006 circumstane imprevizibile
ncheiate dup 01.10.2011.
Msuri solicitate Autoritii de Audit de ctre Comisia European
Emiterea unei opinii de audit referitoare la gradul de adecvare al activitii de reverificare realizate de ctre AMPOR.
Aciunile Autoritii de Audit
Autoritatea de Audit a stabilit realizarea evalurii acestor reverificri ale AM POR ca obiectiv suplimentar de audit de sistem
2015, n scopul emiterii unei opinii.
n ceea ce privete verificrile suplimentare efectuate n legtur cu identificarea criteriilor discriminatorii cu privire la
deinerea de autorizaii/certificate naionale n etapa de depunere a ofertei, facem meniunea c Autoritatea de Audit a realizat
evalurile n scopul obinerii unei asigurri rezonabile c reverificrile Autoritii de Management sunt de ncredere, fiind
identificate i corectate aspectele precizate prin Scrisorile mai sus menionate.
n Situaia contractelor de lucrri lansate n SEAP dup 01.10.2011, reverificate n urma misiunii CE 2015/RO/REGIO/C2/1505
(pentru identificare spee similare RTE, ANRE, ISCIR, SSM, AFER) i a cror valoare este peste pragul de publicare n JOUE din
verificarea unui eantion de 86 de contracte, Autoritatea de Audit a identificat un numr de 9 contracte pentru care s-au
recomandat corecii mai mari dect cele propuse de Autoritatea de Management, rezultnd un procent de eroare de 0.36% din
valoarea total a contractelor reverificate de AM.
Referitor la reverificarea tuturor actelor adiionale ncheiate n baza art. 122 litera i) circumstane imprevizibile ncheiate
dup 01.10.2011, Autoritatea de Audit a stabilit un eantion de 24 de acte adiionale, fr a identifica alte abateri suplimentare
fa de cele identificate i corectate de ctre AM POR.
Concluzia Autoritii de Audit
S-a putut concluziona c s-a obinut asigurarea rezonabil c verificrile Autoritii de Management sunt de ncredere, au
fost identificate n mod corect i sancionate n consecin aspectele precizate prin scrisorile Comisiei Europene, solicitrile
acesteia fiind implementate de AM POR.
6.1.4. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL CRETEREA COMPETITIVITII ECONOMICE

Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice (POS CCE) este creterea
productivitii ntreprinderilor romneti, n conformitate cu principiile unei dezvoltri durabile i reducerea decalajelor fa de
productivitatea medie la nivelul UE.
n cazul POS CCE, conform datelor furnizate de MFE, la data de 31.12.2015 se constat un grad de contractare a fondurilor
nerambursabile de 117 % raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari
reprezint 85,91% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE, raportate la alocrile
perioadei 2007-2013, reprezint 59,07%.
corectarea erorilor atunci cnd acestea survin. De asemenea, pentru a rspunde solicitrii Comisiei Europene adresat prin
scrisoarea ARES (2015) 4102676/5.10.2015, n cadrul misiunii auditului de sistem, Autoritatea de Audit i-a stabilit i un
obiectiv suplimentar care a vizat verificarea tuturor celor 17 contracte de achiziie public aferente Axei 4, care se regsesc n
Anexa 2 la scrisoarea Comisiei Europene, anterior menionat.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015. n anul 2015, pentru POS CCE au fost
declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 3.415.344 mii lei. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 159 de cereri
de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 1.373.519 mii lei, ceea ce reprezint 40,22% din chel-
tuielile auditate n anul 2015. Totodat, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit i-a stabilit i un obiectiv suplimentar
care a vizat verificarea ndeplinirii condiiilor pentru ridicarea parial a ntreruperii plilor pe Axa 3, domeniul major de intervenie
3.2, pentru toate contractele lansate n SEAP dup anul 2011, n cazul crora nu s-au aplicat corecii forfetare de 25%, precum i
verificarea contractelor care nu au mai fcut obiectul verificrilor anterioare ale Autoritii de Audit aferente Anexei 4.
n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare, s-au constatat deficiene cu
impact financiar n cheltuielile auditate n anul 2015, n sum de 16.610 mii lei. Principalele constatri au vizat att abateri de la
326
prevederile legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice, n sum de 2.759 mii lei, ct i efectuarea de
ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n sum de 13.851 mii lei.
- mii lei-
din care:
Erori detectate
cu impact financiar Cheltuieli
n cheltuielile auditate neeligibile
POSCCE 3.415.344 1.373.519 16.610 2.759 13.851
Tabel nr. 7 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POS CCE
La nivelul Autoritii de Management i Organismelor Intermediare, principalele deficiene constatate au vizat:
Activitatea de monitorizare
La nivelul AM POS CCE i OI POS CCE s-au constatat deficiene n ceea ce privete monitorizarea proiectelor prin faptul c
monitorizarea proiectelor s-a realizat n mod necorespunztor i nu au fost introduse n SMIS datele pentru toate proiectele
cu privire la progresul proiectului i stadiul ndeplinirii indicatorilor.
Managementul neregulilor
n ceea ce privete proiectele cu beneficiari aflai n procedura de insolven, s-a constatat c nu au fost aplicate prevederile
legale de ctre autoritile responsabile cu gestionarea fondurilor europene, respectiv rezilierea contractului de finanare i
demararea activitii de constatare a neregulilor i de stabilire a creanelor bugetare.
n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare, s-au constatat deficiene cu
impact financiar n cheltuielile auditate n anul 2015 n sum de 16.610 mii lei. Principalele constatri au vizat att abateri de la
prevederile legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice sau prevederile instruciunilor AM privind
achiziiile, n sum de 2.759 mii lei, ct i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n sum
de 13.851 mii lei. n ceea ce privete aplicarea prevederilor legislaiei n domeniul achiziiilor publice au fost constatate abateri
pentru care au fost propuse corecii financiare la valoarea contractelor, n sum total de 4.163 mii lei, din care suma de 2.758
mii lei este aferent cheltuielilor declarate n anul 2015, prin cererile de rambursare auditate.
Verificrile realizate la nivelul POS CCE de ctre echipele de audit asupra procedurilor de achiziie derulate de entitile
auditate, au condus la identificarea unor nereguli la nivelul anumitor proceduri de achiziie, a cror cazuistic poate fi sintetizat
dup cum urmeaz:
impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine restrictive privind criteriile de calificare i selecie i a unor
specificaii tehnice discriminatorii;
nerespectarea cerinelor privind publicitatea i transparena n derularea procedurilor de achiziie public;
respingerea n mod nejustificat a unuia dintre ofertanii participani la licitaie, prin modificarea criteriilor de selecie;
modificarea substanial a contractului n raport cu anunul de participare sau cu documentaia de atribuire.
n ceea ce privete tipologia abaterilor de la respectarea legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice,
exemplificm:
n cadrul proiectului Dezvoltarea infrastructurii existente la INCDP-ICECHIM pentru creterea competitivitii activitii de
cercetare, dezvoltare tehnologic i inovare n domeniul agro-bio-economiei, beneficiar Institutul Naional de Cercetare
Dezvoltare pentru Chimie i Petrochimie, n urma verificrii unei proceduri de achiziie, s-a constatat c au fost utilizate
specificaii tehnice restrictive, n sensul c a fost menionat n caietul de sarcini modelul de microscop electronic ce se dorea
achiziionat. La baza fundamentrii valorii estimate a stat oferta furnizat de un singur productor, devenit ulterior, ofertant
ctigtor. Prin introducerea unor caracteristici tehnice att de exacte, beneficiarul a restrns accesul altor productori la
achiziie. La procedur a participat un singur operator economic, de unde rezult c solicitarea unor specificaii tehnice att
de restrictive a avut un impact semnificativ asupra mediului concurenial. Au fost nclcate prevederile art. 35 alin. (5) din
OUG 34/2006 Specificaiile tehnice trebuie s permit oricrui ofertant accesul egal la procedura de atribuire i nu trebuie
s aib ca efect introducerea unor obstacole nejustificate de natur s restrng concurena ntre operatorii economici.
Pentru abaterea constatat, a fost propus aplicarea unei corecii financiare n valoare de 1.439 mii lei (reprezentnd 25%
din valoarea contractului), impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2015 fiind de 1.007 mii lei;
n cadrul proiectului Modernizarea i dezvoltarea infrastructurii de cercetare-dezvoltare n cadrul INCDPM, beneficiar Institutul
Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Mediului, n urma verificrii a dou proceduri de atribuire avnd ca obiect
achiziionarea i instalarea unor echipamente de specialitate, a fost constatat utilizarea unor specificaii tehnice restrictive n
327
sensul c n caietul de sarcini au fost menionate modelele de instrumente ce se doreau achiziionate. La baza fundamentrii
valorii estimate a contractelor au stat ofertele furnizate de productorii respectivi, devenii ulterior, ofertani ctigtori. Au fost
nclcate prevederile art. 35 alin. (5) din OUG 34/2006, enunate mai sus. Pentru abaterile constatate, a fost recomandat
aplicarea unor corecii financiare de 25% din valoarea total a celor dou contracte, respectiv o corecie n sum de 705 mii lei i o
corecie financiar n sum de 102 mii lei, aceste sume reprezentnd i impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2015;
n cadrul proiectului Centru de excelen n medicina translaional, beneficiar Institutul Clinic Fundeni, la verificarea pro-
cedurii de atribuire a contractului de achiziie de lucrri s-a constatat utilizarea unor criterii de calificare i selecie nelegale i
restrictive, insuficient detaliate i neclare, fr respectarea prevederilor articolului 178 alin. (2) din OUG nr. 34/2006, precum i
respingerea n mod nejustificat a unuia dintre ofertanii participani la licitaie, prin modificarea criteriilor de selecie. Autoritatea
Contractant a solicitat ndeplinirea de ctre potenialii ofertani a unor condiii privind prezentarea unor autorizaii speciale i
licene emise de instituii romneti, fr meniunea sau echivalent (ANRE i IGP), precum i ndeplinirea unei cerine de
experien n lucrri de construire, consolidare, supraetajare i/sau amenajare construcie existent. Consecina aplicrii
acestor criterii de calificare i selecie restrictive, n special a celui privind demonstrarea experienei similare, a fost faptul c 5
din 7 ofertani au fost declarai inacceptabili, iar n etapa final unul din cei doi ofertani acceptai a fost declarat neconform,
comisia de evaluare considernd c reparaia capital nu este o lucrare de amenajare construcie existent. Pentru abaterile
constatate s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare n valoare de 390 mii lei (10% din valoarea contractului), impactul
financiar asupra cheltuielilor declarate, cuprinse n eantionul auditat fiind de 270 mii lei;
n cadrul proiectului Modernizarea i dotarea Centrului de Cercetare Dezvoltare Tehnologii avansate n vederea dezvoltrii de
echipamente complexe destinate domeniului aerospaial/MODES, beneficiar Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare
Turbomotoare COMOTI, s-a constatat n urma verificrii unei proceduri de atribuire avnd ca obiect achiziia unei maini de
frezat, utilizarea unor specificaii tehnice foarte specifice, fiind solicitate anumite dimensiuni, cerine constructive i de
manipulare, restrictive, de natur s limiteze concurena. Introducerea n caietul de sarcini a unor parametri tehnici (dimensiuni,
lungimi de axe) att de exaci, care conduc ctre un anumit echipament fabricat de un singur productor (fapt dovedit i prin
participarea la procedur a unui singur ofertant i care prezenta cu exactitate n oferta tehnic specificaiile tehnice solicitate),
restricioneaz accesul altor productori la procedura de achiziie. n cazul acestei proceduri nu a fost respectat art. 35 alin. (5)
din OUG 34/2006. Pentru abaterea constatat, a fost propus aplicarea unei corecii financiare n valoare de 354 mii lei (25%
din valoarea contractului), impactul financiar n cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015 fiind de 105 mii lei.
n ceea ce privete contractul de furnizare avnd ca obiect main de rectificat n coordonate de tip centru de prelucrare CNC
cu 5 axe comandate simultan, procedura de achiziie a fost accelerat, dei motivele invocate de autoritatea contractant n
Nota justificativ privind accelerarea procedurii de Negociere cu publicare prealabil a unui anun de participare nu o
impuneau. Pentru abaterea constatat, a fost recomandat aplicarea unei corecii financiare n valoare de 332 mii lei (10% din
valoarea contractului), cu un impact financiar n cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015 de 199 mii lei.
Referitor la modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum
total de 13.852 mii lei, din care se exemplific:
n cadrul proiectului Dezvoltarea GEMIL GRUP prin investiii n centre de producie noi i de un ridicat nivel tehnologic,
beneficiar SC GEMIL GRUP SRL, s-au constatat cheltuieli neeligibile n sum de 9.080 mii lei, ca urmare a nerespectrii
criteriilor de eligibilitate referitoare la ncadrarea beneficiarului n categoria IMM, menionate la art. 11 alin. (1) din Ordinul nr.
477/2008, n baza cruia s-a acordat ajutorul de stat;
n cadrul proiectului Consolidarea sectorului productiv agregate minerale la SC Alexcor Trading SRL, beneficiar SC
Alexcor Trading SRL, s-au constatat cheltuieli neeligibile n sum de 1.699 mii lei rezultate din nerespectarea criteriilor de
eligibilitate referitoare la ncadrarea beneficiarului n categoria IMM, conform art. 11 alin. (1) din Ordinul nr. 477/2008, n
baza cruia s-a acordat ajutorul de stat;
n cadrul proiectului Dezvoltarea SC Amiras C&L Impex SRL prin achiziionarea de echipamente performante necesare rea-
lizrii lucrrilor de construcii ale proiectelor utilitare pentru electricitate, beneficiar SC Amiras C&L Impex SRL, s-au constatat
cheltuieli neeligibile n sum de 911 mii lei, reprezentnd diferena dintre intensitatea maxim a ajutorului de stat care s-a
acordat n mod eronat pentru proiect, respectiv ntre valoarea ajutorului de stat acordat la data finanrii i cel cuvenit de fapt;
n cadrul proiectului Centrul Romn de Cercetare Bimolecular Aplicat Bolilor Infecioase CRCBABI, beneficiar Institutul
Naional de Boli Infecioase Prof. Dr. Matei Bal, s-au constatat cheltuieli neeligibile n sum de 700 mii lei reprezentnd
valoarea total a citometrului cu un laser achiziionat, ca urmare a faptului c echipamentul achiziionat este diferit de
echipamentul menionat n lista activelor corporale care vor fi achiziionate prin proiect, respectiv un citometru cu 3 lasere;
n cadrul proiectului Achiziie de echipamente la SC LAVA KNITTING SRL, beneficiar SC LAVA KNITTING SRL, s-au
constatat cheltuieli neeligibile de 418 mii lei, reprezentnd diferena dintre intensitatea maxim a ajutorului de stat care s-a
acordat n mod eronat pentru proiectul Achiziie de echipamente la SC LAVA KNITTING SRL i cel cuvenit de fapt;
n cadrul proiectului Creterea eficienei i a calitii activitii de producie n cadrul societii CRISCOSERV SRL, bene-
ficiar SC CRISCOSERV SRL, s-au constatat cheltuieli neeligibile de 138 mii lei, reprezentnd diferena dintre intensitatea
328
maxim a ajutorului de stat care s-a acordat n mod eronat pentru proiect, respectiv ntre valoarea ajutorului de stat acordat
la data finanrii i cel cuvenit de fapt;
n cadrul proiectului Eficientizarea consumului energetic prin investiii n procesul de fabricaie a ambalajelor din sticla n cadrul SC
STIROM SA, beneficiar SC STIROM SA, s-au constatat cheltuieli neeligibile ca urmare a decontrii echipamentelor la un pre
diferit de cel ofertat iniial, impactul financiar asupra cheltuielilor declarate cuprinse n eantionul auditat fiind de 59 mii lei.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de sistem, Autoritatea de Audit a recomandat AM POSCCE:
luarea msurilor necesare pentru a se asigura c datele cu privire la progresul proiectului i stadiul ndeplinirii indicatorilor
sunt corect monitorizate i sunt introduse n SMIS pentru toate proiectele;
aplicarea prevederilor OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i
utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora i instituirea unor msuri asiguratorii
privind recuperarea sumelor reprezentnd contribuia public n cadrul proiectelor afectate de nereguli;
identificarea i evidenierea clar a tuturor proiectelor pentru care au fost transmise suspiciuni de fraud ctre DLAF
(inclusiv de ctre Autoritatea de Audit) i valorificarea corespunztoare a rezultatelor investigaiilor cu respectarea
mecanismului de recuperare prevzut n OUG nr. 66/2011.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM POSCCE verificarea
eligibilitii cheltuielilor din cadrul tuturor cererilor de rambursare aferente proiectelor pentru care s-au constatat abateri, stabilirea
sumelor neeligibile, emiterea titlurilor de crean i deducerea din urmtoarea Declaraie lunar de cheltuieli a tuturor neregulilor cu
impact financiar, cu respectarea mecanismului prevzut de OUG nr. 66/2011, modificat i completat cu prevederile OUG nr.
47/2014 i HG nr. 519/2014. Pentru toate constatrile incluse n raport au fost stabilite termene de implementare.
Din verificarea modului de implementare de ctre Autoritatea de Management POS CCE i Organismele Intermediare POS
CCE a recomandrilor formulate anterior, a rezultat faptul c din 377 de recomandri formulate i rmase n monitorizare, 138
de recomandri sunt implementate, 205 sunt parial implementate i 34 de recomandri sunt neimplementate.
La nivelul AM, din totalul de 146 de recomandri rmase n monitorizare la nivelul Autoritii de Audit, 44 sunt implementate,
85 sunt parial implementate i 17 neimplementate.
Din cele 3 recomandri formulate la nivelul fostului OI IMM i transferate la AM/ADR, rmase n monitorizare una este
implementat, iar 2 au fost implementate parial.
La nivelul OI-urilor POS CCE, din totalul de 231 de recomandri rmase n monitorizarea Autoritii de Audit, 94 sunt
implementate, 120 sunt parial implementate i 17 neimplementate.
n cazul Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice, n urma verificrilor efectuate, n cazul a
trei beneficiari au fost identificai indicatori de fraud cu privire la posibila existen a unor conflicte de interese, emiterea unor
facturi false, duble sau cu preuri excesive, practici de cooperare secret, precum i existena unei oferte neconforme prin
modificarea caracteristicilor tehnice.
Autoritatea de Audit a sesizat Departamentul pentru Lupta Antifraud cu privire la aspectele constatate, n vederea
soluionrii acestora.
Ca urmare a reverificrilor procedurilor de achiziie incluse n eantionul suplimentar n cadrul misiunii de audit de sistem din
semestrul 2 al anului 2015, conform solicitrii Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a sesizat DLAF n luna ianuarie 2016, ca ur-
mare a detectrii unor elemente care se constituie indicatori de fraud n cazul a 6 proiecte. n cadrul acestor proiecte, deficienele
constatate au fost depunerea de oferte de curtoazie, abinerea de la participare i rotaia ofertelor. De asemenea, n urma
verificrilor efectuate n cadrul misiunii de audit de operaiuni efectuat n primul semestru a anului 2016, n cazul a trei beneficiari
au fost identificai indicatori de fraud cu privire la posibila existen a unor conflicte de interese, precum i plata unor lucrri care
nu se regsesc faptic la locul investiiei. Autoritatea de Audit a sesizat n acest sens Departamentul pentru Lupta Antifraud.
Concluzia la nivelul sistemului de management i control al POS CCE privind conformitatea cu cerinele cheie este c
sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri" (categoria 2).
329
Concluzia misiunii de audit de operaiuni a fost c declaraiile de cheltuieli certificate i transmise Comisiei Europene pentru
POS CCE n anul 2015, n sum de 3.415.344 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost
legale, reale, conforme cu regulile de eligibilitate i au fost nregistrate n contabilitate, cu excepia sumei de 16.610 mii lei.
Obiectiv suplimentar inclus n misiunea de audit la solicitarea Comisiei Europene Auditul de sistem
Ca urmare a scrisorii ARES (2015) 4102676/05.10.2015 transmis de ctre Comisia European autoritilor romne din
cadrul sistemului de management i control, Autoritatea de Audit a inclus un obiectiv suplimentar n cadrul misiunii de audit de
sistem desfurat n semestrul II 2015, ce a vizat verificarea tuturor celor 17 contracte de achiziie public aferente Axei 4, care
se regsesc n Anexa 2 la scrisoarea CE.
Prin scrisoarea menionat mai sus, Comisia European a comunicat autoritilor naionale:
ndeplinirea condiiilor pentru ridicarea suspendrii aplicate Axelor Prioritare 1 i 4 din cadrul POS CCE i, pe cale de con-
secin, reluarea plilor pentru cele dou axe;
msurile adiionale necesare cu privire la Axa Prioritar 4, respectiv aplicarea coreciilor financiare agreate.
Astfel:
La nivelul AM:
realizarea unei proceduri interne pentru stabilirea coreciilor financiare;
aplicarea imediat a coreciilor financiare de ctre AM POS CCE, nainte de reluarea plilor, pe baza prevederilor OUG
nr. 66/2011, cu modificrile i completrile ulterioare;
aplicarea progresiv a coreciilor financiare pe parcursul certificrii noilor cheltuieli.
La nivelul AC:
obinerea de ctre Autoritatea de Certificare a asigurrii faptului c toate coreciile financiare sunt adecvat implementate;
transmiterea mpreun cu fiecare Declaraie de Cheltuieli a unei declaraii a Autoritii de Certificare privind implemen-
tarea coreciilor financiare, precum i a unei scrisori de confirmare privind deducerea din aplicaia de plat a sumelor
aferente coreciilor financiare aplicate.
A fost solicitat reverificarea, din prisma cerinelor aferente achiziiilor publice, a celor 17 contracte aferente Axei 4, ce se
regsesc n Anexa 2 a scrisorii CE.
Aciuni realizate de ctre Autoritatea de Audit
n vederea testrii modului n care AM POS CCE a fcut reverificrile procedurilor de achiziie public aferente Axei 4,
Autoritatea de Audit a reefectuat verificrile pentru procedurile incluse n eantion.
Principalele constatri formulate ca urmare a realizrii verificrii suplimentare au fost:
existena unor suspiciuni privind posibile fraude la atribuirea contractelor de lucrri n cadrul unor proiecte care aveau ca
obiectiv eficientizarea consumului de energie electric pentru mai multe comune din judeul Constana: Crucea, Deleni, Ion
Corvin, Ghindreti, Adamclisi, Brganu;
identificarea unor criterii restrictive n cadrul procedurii de achiziii de servicii pentru elaborarea documentaiei pe faze de
proiectare pentru proiectul Microhidrocentral pe rul Moldova, beneficiar Municipiul Roman. Autoritatea Contractant a
solicitat ca Ofertantul trebuie s fac dovada c a prestat servicii n cadrul a minimum trei contracte de proiectare similare
(n ultimii 3 ani) pentru lucrri de construire, reconstruire, reparaii sau consolidare: microcentrale i hidrocentrale, precum
i prezentarea de ctre ofertani a unui certificat privind respectarea standardului OHSAS 18001, privind managementul
sntii i securitii operaionale. Pentru aceste abateri au fost aplicate corecii financiare de 25 mii lei.
Recomandrile formulate cu privire la procedurile de achiziie reverificate au fost:
suspendarea plilor n cadrul celor 6 proiecte din judeul Constana, la care exist suspiciuni de fraud, ca urmare a
transmiterii dosarului spre investigaie la DLAF;
recuperarea de ctre AM POS CCE a sumelor reprezentnd coreciile financiare aplicate i deducerea acestora din
urmtoarea Declaraie lunar de cheltuieli, cu respectarea mecanismului prevzut de OUG nr. 66/2011, modificat i
completat cu prevederile OUG nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014.
Concluzii
Din activitatea de audit desfurat, au rezultat o serie de deficiene pentru remedierea crora au fost formulate reco-
mandri care s conduc la mbuntirea funcionrii sistemului de management i control. Acesta a fost ncadrat n categoria
2: Funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri.
330
Obiectiv suplimentar inclus n misiunea de audit la solicitarea Comisiei Europene Auditul de operaiuni
Autoritatea de Audit i-a stabilit un obiectiv suplimentar n cadrul misiunii de audit de operaiuni desfurate n semestrul I
2016, pentru a rspunde solicitrilor CE adresate prin scrisorile ARES (2015) 4102676/05.10.2015 (verificarea contractelor
aferente Axei 4 care nu au fost incluse n eantioanele auditate anterior de ctre AA sau DG Regio), respectiv prin scrisoarea
ARES (2015) 556900/3.12.2015 (urmrirea ndeplinirii condiiilor pentru ridicarea ntreruperii plilor pe Axa 3.2. pentru toate
contractele lansate n SEAP dup anul 2011, n cazul crora nu s-au aplicat corecii forfetare de 25%).
Prin scrisorile Comisiei Europene menionate mai sus, principalele msuri solicitate de Comisia European pentru reluarea
complet a plilor la nivel axei 3.2. au vizat ndeplinirea urmtoarelor msuri de ctre:
Autoritatea de Management
aplicarea de ctre AM POS CCE a prevederilor OUG nr. 66/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru
deducerea i recuperarea sumelor constatate neeligibile aferente cheltuielilor deja declarate CE;
efectuarea de verificri de management integrale asupra contractelor de achiziie lansate n SEAP dup anul 2011 pentru
care nu s-au aplicat corecii forfetare de 25%, n vederea stabilirii eligibilitii cheltuielilor din cererile de rambursare
ulterioare, precum i aplicarea tuturor coreciilor financiare necesare dup caz.
Autoritatea de Certificare
transmiterea de ctre Autoritatea de Certificare, mpreun cu fiecare Declaraie de Cheltuieli, a unei scrisori de confirmare a
aplicrii coreciei forfetare de 25% pentru toate cheltuielile aferente contractelor de achiziie din DMI 3.2. lansate n SEAP
dup anul 2011 i verificate anterior de ctre AM POS CCE, precum i a faptului c toate cheltuielile incluse au fost supuse
verificrilor integrale solicitate de ctre CE.
verificarea contractelor care nu au mai fcut obiectul verificrilor anterioare ale Autoritii de Audit aferente Axei 4, prin
scrisoarea ARES (2015) 4102676/5.10.2015;
urmrirea ndeplinirii condiiilor pentru ridicarea ntreruperii plilor pe Axa 3, domeniul major de intervenie 3.2., pentru toate
contractele lansate n SEAP dup anul 2011, n cazul crora nu s-au aplicat corecii forfetare de 25%.
Aciuni realizate de ctre Autoritatea de Audit
n ceea ce privete Axa 4, au fost verificate un numr de 18 contracte care nu au mai fcut obiectul misiunilor de audit
anterioare ale Autoritii de Audit.
Autoritatea de Audit a asigurat reperformarea verificrilor efectuate de ctre AM POS CCE pentru un numr de 116 contracte
din cadrul Axei 3, DMI 3.2. Din verificrile efectuate, AA a constatat deficiene n cadrul a dou proiecte, fiind aplicate corecii
financiare de 4.163 mii lei.
Concluzii
Din verificarea celor 116 proceduri de atribuire a contractelor publicate n SEAP dup 2011, cuprinse n Axa 3, DMI 3.2, n
valoare de 540.935 mii lei, a fost obinut o asigurare rezonabil c s-au ndeplinit solicitrile CE n vederea ridicrii pariale a
ntreruperii plilor pe Axa 3, domeniul major de intervenie 3.2.
Referitor la cele 18 proceduri de atribuire aferente contractelor din cadrul Axei 4, nu s-au constatat abateri de la normele
legale privind achiziiile publice.
6.1.5 PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC

Obiectivul general al Programului Operaional Asisten Tehnic (POAT) este de a asigura sprijinul necesar procesului de
coordonare i de a contribui la implementarea i absorbia eficace, eficient i transparent a instrumentelor structurale n Romnia.
n cazul POAT, conform datelor publicate de MFE, la data de 31.12.2015 se constat un grad de contractare a fondurilor
nerambursabile de 108,95% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari
reprezint 73,42% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE, raportate la
alocrile perioadei 2007-2013 reprezint 72,72%.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015. n anul 2015, pentru POAT au fost
declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 211.162 mii lei. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 45 de cereri
de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de 168.734 mii lei, ceea ce reprezint 79.91% din
cheltuielile declarate n anul 2015. n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare,
s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile auditate n anul 2015, n sum de 788 mii lei, reprezentnd cheltuieli
neeligibile efectuate de beneficiari.
331
- mii lei-
din care:
Erori detectate cu
POAT 211.162 168.734 788 0 788
Tabel nr. 8 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POAT
Urmare auditului de sistem pentru POAT nu au fost constatate nereguli.
n urma verificrilor realizate la nivelul POAT asupra procedurilor de achiziie derulate de entitile auditate, a fost
identificat o neregul n cadrul proiectului Formare n domeniul antidiscriminrii, egalitii de gen i al drepturilor persoanelor
cu dizabiliti, derulat de ctre beneficiarul Consiliul Naional pentru Combaterea Discriminrii, prin declararea unor cheltuieli
neeligibile n sum de 613 mii lei, reprezentnd diferena ntre valoarea ofertei ctigtoare i cea nectigtoare, ca urmare a
nerespectrii principiului eficienei fondurilor utilizate, respectiv a nclcrii prevederilor art. 2 din OUG nr. 34/2006 cu
modificrile i completrile ulterioare, a utilizrii unor criterii restrictive care nu sunt relevante raportat la obiectul contractului,
precum i a unor erori n evaluarea ofertelor tehnice prin utilizarea criteriilor de calificare i selecie ca factori de evaluare.
n ceea ce privete respectarea condiiilor de eligibilitate conform prevederilor legislaiei naionale i europene, n urma
efecturii verificrilor, s-au constatat nereguli n sum de 174 mii lei la nivelul declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei
Europene.
Spre exemplu, n cadrul proiectului Sprijin pentru finanarea parial a cheltuielilor de personal efectuate de Ministerul
Mediului i Pdurilor, n perioada 2012-2015, au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 173 mii lei, rezultate din
decontarea eronat din POAT a creterii venitului brut urmare majorrii salariale acordate n temeiul Legii nr. 490/2004
personalului care este delegat, detaat sau mutat temporar n alt structur dect cele prevzute n HG nr. 595/2009 pentru
aplicarea Legii nr. 490/2004, aa cum prevede Ordinul MEF nr. 2116/ 2007 privind aprobarea cheltuielilor eligibile pentru POAT,
cu modificrile i completrile ulterioare.
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM POAT:
aplicarea prevederilor OUG nr. 66/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru deducerea i recuperarea sumelor
constatate neeligibile aferente cheltuielilor deja declarate CE;
verificarea eligibilitii cheltuielilor din cererile de rambursare ulterioare.
ACP va urmri la certificare, aplicarea deducerii cheltuielilor neeligibile i respectarea de ctre AM a prevederilor OUG nr.
66/2011, precum i a HG nr. 875/2011.
Din verificarea modului de implementare de ctre AM a recomandrilor formulate ca urmare a misiunilor de audit anterioare,
a rezultat c din cele 4 recomandri restante, trei recomandri sunt implementate i o recomandare este parial implementat.
Concluzia la nivelul sistemului de management i control al Programului Operaional Asisten Tehnic cu privire la conformitatea
cu cerinele cheie este c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri (categoria 2).
Pentru stabilirea concluziei a fost avut n vedere stadiul implementrii recomandrilor formulate n misiunile anterioare i impactul
lor asupra funcionrii sistemului.
POAT n anul 2015, n sum de 211.162 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale,
conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de 788 mii lei.
n contextul ncheierii programelor operaionale 2007-2013, conform reglementrilor europene, Autoritatea de Audit va calcula o
singur rat de eroare pentru cheltuielile declarate CE n anul 2015 i anul 2016.
332
6.1.6 PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE
Finanat din Fondul Social European
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane (POSDRU) este dezvoltarea
capitalului uman i creterea competitivitii, prin corelarea educaiei i nvrii pe tot parcursul vieii cu piaa muncii i
asigurarea de oportuniti sporite pentru participarea viitoare pe o pia a muncii modern, flexibil i incluziv.
n cazul POSDRU, conform datelor publicate de Ministerul Fondurilor Europene, la data de 31.12.2015 se constat un grad
de contractare a fondurilor nerambursabile de 132,61% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013, iar sumele totale
rambursate de CE pn la 31.12.2015 se ridicau la 49,26% din totalul alocrilor disponibile prin program.
Auditul operaiunilor a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei
Europene n anul 2015, n sum total de 2.159.914 mii lei sunt corecte, iar tranzaciile care stau la baza acestora sunt corecte,
legale i regulamentare.
Eantionul de proiecte auditat a cuprins un numr de 112 cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 157.912 mii
lei, reprezentnd 7,31% din totalul cheltuielilor certificate n anul 2015.
n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2015, n sum
total de 6.240 mii lei. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat efectuarea de ctre beneficiari a unor
cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n sum de 5.918 mii lei, i abateri de la prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor
publice n sum 322 mii lei.
- mii lei -
din care:
Erori detectate cu
Program Cheltuieli Corecii financiare aplicate
Cheltuieli declarate impact financiar n Cheltuieli
Operaional auditate pentru nclcarea normelor
POSDRU 2.159.914 157.912 6.240 322 5.918
Tabel nr. 9 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul POSDRU
Principalele constatri rezultate din auditul operaiunilor

n ceea ce privete respectarea de ctre beneficiarii de fonduri a prevederilor legislaiei aplicabile n domeniul achiziiilor
publice sau prevederile instruciunilor AM privind achiziiile, au fost constatate abateri n cazul a 12 proiecte cuprinse n
eantion, pentru care s-a recomandat aplicarea de corecii financiare n sum total de 654 mii lei, din care suma de 322 mii lei este
aferent cheltuielilor declarate n anul 2015, prin cererile de rambursare auditate.
Abaterile de la respectarea legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice au vizat n principal aspecte
precum:
divizarea unor achiziii n scopul evitrii derulrii unor proceduri competitive;
utilizarea unor criterii de calificare i selecie restrictive sau a unor specificaii tehnice de natur s restricioneze
participarea ofertanilor;
utilizarea unor factori de evaluare de natura criteriilor de calificare/selecie referitoare la capacitatea tehnic i/sau
profesional a ofertanilor;
declararea ctigtoare a unor oferte neconforme;
derularea unor achiziii fr asigurarea unui grad adecvat de publicitate sau tratament egal;
nclcarea regulilor privind evitarea conflictului de interese.
Dintre acestea, exemplificm:
n cadrul proiectului RURAL EU-RO COMP - Competene i Antreprenoriat la Standarde Europene n Mediul Rural,
beneficiar Asociaia Europa pentru Dezvoltare Uman, s-a constatat c nu au fost respectate prevederile legale n
domeniul achiziiilor la atribuirea a dou contracte de servicii de formare profesional, n sensul c a fost restricionat mediul
concurenial prin stabilirea unor criterii restrictive. Solicitarea demonstrrii experienei generale i specifice pentru experi,
att ca numr minim de ani, ct i prin deinerea unei poziii similare, precum i impunerea sursei de finanare (contracte
finanate din fonduri europene) sunt de natur a restriciona accesul participrii operatorilor economici la procedura de
achiziie. Au fost nclcate prevederile art. 2 alin. (1) din HG nr.759/2007, art. 35 alin. (5) i art. 2 alin. (2) din OUG nr.
34/2006. Pentru abaterile constatate, s-a propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 299 mii lei, (10 % din
valoarea contractelor), din care 135 mii lei reprezint impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n cererea de
rambursare auditat;
n cadrul proiectului Studii doctorale i postdoctorale Orizont 2020: promovarea interesului naional prin excelen, competi-
tivitate i responsabilitate n cercetarea tiinific fundamental i aplicat romneasc, beneficiarul fiind Institutul de
333
Economie Mondial, n cazul atribuirii unor contracte de furnizare bunuri, nu a respectat prevederile legale n domeniul
achiziiilor publice prin nclcarea principiului transparenei i neasigurarea unui grad adecvat de publicitate. Din verificarea
efectuat asupra modului de derulare a procedurilor de atribuire a dou contracte de achiziie public, s-a constatat c
beneficiarul, n calitate de autoritate contractant, a achiziionat direct, pe parcursul implementrii proiectului, bunuri care
nsumate depesc pragul prevzut de art. 19 din OUG nr. 34/2006, cu modificrile i completrile ulterioare. n acest caz,
nu au fost respectate prevederile art. 2 alin. (1), art. 23 i art. 25 alin. (1) din OUG nr. 34/2006, ale contractului de finanare
i ale art. 2 alin. (1) lit. c) i d) din HG nr. 759/2007. Pentru deficiena constatat a fost stabilit o corecie financiar de 25%
la valoarea contractelor, din care suma de 34 mii lei reprezint impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n cererea de
rambursare auditat.
Referitor la modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, n cazul a 45 de proiecte, au fost constatate
cheltuieli neeligibile n sum total 5.918 mii lei, din care se exemplific:
efectuarea unor cheltuieli de tip FEDR pentru achiziii de bunuri sau echipamente care nu au fost utilizate n cadrul
proiectului sau care nu respect principiul managementului financiar riguros;
decontarea unor cheltuieli pentru care nu s-a obinut o asigurare rezonabil privind eligibilitatea proiectului;
decontarea unor cheltuieli neeligibile pentru cursuri de calificare care intr sub incidena regulilor ajutorului de stat;
decontarea unor cheltuieli reprezentnd contravaloarea premiilor acordate pentru iniiative de combatere a inegalitii de gen,
n condiiile n care acestea nu au respectat cerinele stabilite;
n cazul unui numr de 21 de proiecte s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 3.930 mii lei,
reprezentnd:
- contravaloarea salariilor acordate membrilor echipei de management/implementarea prin nclcarea prevederilor Ghidului
Solicitantului-Condiii Generale i ale Cererii de finanare cu privire la ncadrarea experilor n conformitate cu cerinele de
experien profesional specific atribuiilor din proiect;
- cheltuieli de personal efectuate fr respectarea obligaiilor contractuale privind notificarea experilor pe termen lung,
- salarii acordate membrilor echipei de management/implementare fr un contract de munc/contract de servicii sau fr a
se respecta prevederile acestuia;
- salarii acordate peste plafoanele de referin din Ghidul Solicitantului sau fr respectarea limitelor orare zilnice sau
sptmnale.
Dintre aspectele constatate, se exemplific:
n cadrul proiectului Gestionarea eficient a Resurselor n vederea mbuntirii calitii serviciilor oferite persoanelor aflate n
cutarea unui loc de munca dar i de economisire a resurselor naturale, beneficiar Agenia Naional pentru Ocuparea Forei
de Munc (ANOFM) s-a constatat decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 1.411 mii lei, din care suma de 538 mii lei
este aferent cererii de rambursare auditate, reprezentnd contravaloarea unor echipamente IT achiziionate n cadrul
proiectului i cheltuieli de transport efectuate fr respectarea regulilor de eligibilitate i a principiului managementului financiar
riguros, n special din punctul de vedere al economiei i al eficienei. Astfel, n acest caz, s-au constatat:
achiziionarea unor servere care nu au fost furnizate conform prevederilor contractuale, fiind identificate necorelri n ceea
ce privete seriile HDD-urilor aferente celor dou servere IBM achiziionate. Din verificrile efectuate, s-a constatat c
seriile de identificare ale serverelor nscrise n certificatul de garanie emis de furnizor nu corespund cu seriile identificate n
cadrul vizitei pe teren;
achiziia de licene Windows 7 Professional, pentru un numr de 48 de calculatoare, la preuri mult superioare celor
existente pe pia (pre unitar de 9 mii lei, conform nregistrrilor din contabilitatea proiectului, fa de un pre mediu
practicat pe pia conform informaiilor de pe internet de 1 mie lei);
achiziionarea a dou echipamente Xerox WorkCentre 5875, pentru care nu se justific necesitatea achiziionrii lor pentru
sediul central i a legturii directe cu activitile proiectului, n condiiile n care la sediul ANOFM nu se desfoar activiti
pentru grupul int, cu implicarea persoanelor aflate n cutarea unui loc de munc n strintate (nu se depun dosare
personale), conform obiectivelor proiectului. Pentru achiziia celor dou copiatoare, n caietul de sarcini s-a prevzut ca cerine
minime obligatorii volum lunar maxim: minimum 300.000 pagini. Din verificarea raportului privind contorizarea numrului de
pagini rezultate din utilizarea echipamentelor s-a constatat un total de aproximativ 100.000 operaiuni/copiator, realizate de la
data achiziionrii acestora pn la data misiunii de audit (aprox. 3 ani de la finalizarea proiectului). Au fost nclcate astfel
prevederile art. 1 alin. (4) lit. d) din HG nr. 759/2007 i art. 34 alin. (2) din Reg. (CE) nr. 1083/2006;
decontarea unor cheltuieli cu transportul echipamentelor care nu respect principiul unui management financiar riguros, n spe-
cial din punctul de vedere al economiei i al eficienei, care au condus la dublarea valorii echipamentelor achiziionate. Au fost
nclcate prevederile art. 4, art. 9A pct. 27 din contractul de finanare, art. 3 alin. (1) din Ordinul MMFPS/MFP nr.
1117/2170/2010, art. 1 alin. (4) lit d), art. 2 alin. (1) din HG nr. 759/2007, pct. 3.1.3 din Ghidul solicitantului Condiii generale
334
2009, art. 14 alin. 1, art. 34 alin. (2), art. 60 din Reg. (CE) nr. 1083/2006, art. 30 alin.1, art. 126 alin. 2 din Reg. (UE) nr.
966/2012.
n cazul proiectului Centre autonome i moderne de pregtire prin implementarea unei organizri noi CAMPION,
beneficiar ANOFM, s-au solicitat la rambursarea cheltuielii neeligibile n sum total de 189 mii lei, reprezentnd
contravaloarea unor echipamente IT, respectiv 4 servere, pentru care nu s-a demonstrat utilizarea acestora n proiect i
legtura cu activitile acestuia. Astfel, s-a constatat c platformele virtuale pe care au fost instalate aplicaiile dezvoltate n
cadrul proiectului auditat au fost mutate de pe cele 4 servere achiziionate n cadrul proiectului pe alte echipamente aflate n
custodia Serviciului de Telecomunicaii Speciale, astfel c pentru echipamentele IT achiziionate din banii proiectului nu s-a
putut demonstra utilizarea i legtura direct a acestora cu activitile proiectului. Nu au fost respectate prevederile art. 9 A
pct. 22 din Contractul de finanare, art. 30 alin. (1) i art. 126 din Reg. (UE) nr. 966/2012, art. 14 alin. (1), art. 34 alin. (2) i
art. 60 din Reg. (CE) nr. 1083/2006, art. (1) alin. (4) lit. d) i art. (2) alin. (1) lit. c) i d) din HG nr. 759/2007;
n cazul proiectului Construcia si implementarea unui program doctoral inovator interdisciplinar cu privire la problematica
romilor, implementat de coala Naional de Studii Politice si Administrative, s-a constatat solicitarea la rambursare a unor
cheltuieli neeligibile n sum de 128 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor echipamente de tip FEDR (multifuncional laser
color i pachet software pentru prelucrarea statistic a datelor), achiziionate fr a fi utilizate pentru realizarea activitilor din
proiect, acestea fiind recepionate n ultima zi de implementare a proiectului, dat la care activitile proiectului erau finalizate.
Au fost nclcate prevederile art. 4 din Contractul de finanare, art. 1 alin. (4) lit. d) i art. 2 alin. (1) din HG nr 759/2007, art. 34
alin. (2) i art. 60 din Reg. (CE) nr. 1083/2006, pct. 3.1.3. din Ghidul Solicitantului Condii Generale august 2010, art. 126 alin.
(2) din Reg (UE) nr. 966/2012;
n cazul proiectului Pro Juvenes - Parteneriat transnaional pentru o pia inclusiv a muncii pentru tineri, beneficiar
Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, s-a constatat c au fost decontate cheltuieli pentru
care nu s-a obinut o asigurare rezonabil privind eligibilitatea proiectului. Astfel, nu au fost respectate condiiile de
eligibilitate prevzute n Documentul Cadru de Implementare i Ghidul Solicitantului Condiii Specifice aferent cererii de
propuneri de proiecte nr. 171, domeniul major de intervenie 6.4. - Iniiative transnaionale pentru o pia inclusiv a
muncii, cu privire la partenerii transnaionali. n conformitate cu prevederile Documentului cadru de implementare a
POSDRU, specificul acestui domeniu major de intervenie este c potenialii beneficiari trebuie s aib parteneri
transnaionali din state membre UE. Din verificarea efectuat s-a constatat c proiectul a fost depus la finanare fr a avea
un acord de parteneriat semnat ntre beneficiarul unic i cel puin un partener transnaional, nendeplinind astfel una din
condiiile de eligibilitate impuse de Ghidul Solicitantului. Dei una din condiiile minime obligatorii pentru a fi acceptat ca
partener a fost ca acetia s fie consorii formate din organizaii menionate n ghid i obligatoriu parteneri transnaionali
minimum doi parteneri transnaionali..., acordul de parteneriat al proiectului s-a semnat doar cu 4 entiti din Romania.
Totodat, au fost constatate deficiene i n ceea ce privete modul n care s-a asigurat respectarea obligaiei privind
aplicarea unei proceduri transparente i nediscriminatorii privind alegerea partenerilor din sectorul privat de ctre
beneficiarul entitate public. Impactul financiar al deficienelor constatate a fost stabilit la suma de 657 mii lei. Au fost
nclcate prevederile cap. II.6.4 i pct. 4.8. din Cadrul de Implementare a POS DRU, pct. 2, pct. 4.1., pct. 4.3. i pct. 4.5. din
Ghidul solicitantului - condiii specifice aferente cererii de proiecte nr. 171, versiunea 8, aprobat prin Ordinul MFE nr.
835/2014, art. 2 din HG nr. 759/2007, art. 24 din OUG nr. 64/2009 i art. 35 alin. (4)-(6) din HG nr. 218/2012;
n cazul proiectului Munca pe primul loc, implementat de Asociaia anse Egale pentru Fiecare, din analiza documentelor
suport privind eligibilitatea partenerului transnaional din Olanda, nu a rezultat c acesta ndeplinete condiiile de eligibilitate
prevzute de reglementrile aplicabile, ntruct nu face parte din categoriile de entiti eligibile, prevzute n ghidul aferent
cererii de propuneri de proiecte. De asemenea, nu s-a demonstrat c acest partener a desfurat activiti relevante pentru
domeniul proiectului ori c n obiectul su de activitate se afl i activitile din proiect pentru care are rol de partener.
Totodat, s-a constatat c acest partener nu a respectat prevederile acordului de parteneriat i ale cererii de finanare cu
privire la modalitatea de realizare a activitilor asumate, respectiv prin alocarea de resurse umane proprii, ci prin
contractarea acestor activiti n baza unui contract cu titlu oneros. Cheltuielile decontate pentru acest partener nsumeaz
365 mii lei. Au fost nclcate prevederile Ghidului solicitantului aferent apelului 82/2009, pct. 4.3.1. din Condiii generale i
pct. 3.1. din Condiii specifice, art. 6 din acordul de parteneriat, art. 2 alin. (1) lit. c) din HG nr. 759/2007, art. 5 alin. (1) din
Ordinul MMFPS/MFP nr. 1117/2010, art. 24 din OUG nr. 64/2009 i art. 35 alin. (4)-(6) din HG nr. 218/2012, art. 172a alin.
(1) lit. f) din Reg. (CE) nr. 2342/2002, art. 30 din Reg. (UE) nr. 966/2012;
n cazul proiectului Flexibilitate pe piaa muncii pentru industria alimentar prin formare profesional continu (FLEXI-IA-
FPC) implementat de Federaia Naional a Sindicatelor din Industria Alimentar i de ctre partenerul acestuia, ROMPAN,
au fost decontate cheltuieli neeligibile n sum de 195 mii lei, reprezentnd:
cheltuieli neeligibile n sum de 145 mii lei efectuate pentru cursuri de calificare care intr sub incidena regulilor ajutorului
de stat, determinate de faptul c finanarea acordat pentru derularea cursurilor a determinat un avantaj economic
nejustificat firmelor implicate, de natur a afecta, n mod excesiv, concurena de pe pia, i anume, grupul int face parte
n proporie de 100% din firmele care gzduiesc cursurile, locaiile aparin aceluiai angajator n toate regiunile, cu mici
335
excepii, (SC Vel Pitar SRL), experii pe termen scurt formatori ai partenerului Rompan sunt angajai ai firmei care a
gzduit cursurile (SC Vel Pitar SRL), fiind certificai ca formatori de ctre partenerul Rompan cu aproximativ o lun nainte
de semnarea contractului, iar certificatele de calificare profesional au fost prezentate n copie, conform cu originalul, dup
finalizarea misiunii de audit pe teren, fiind emise la o zi de la finalizarea misiunii de audit i nu au o form unitar. Totodat,
s-a constatat efectuarea unor cheltuieli cu formarea profesional pentru persoane care aveau un nivel de calificare superior
calificrii obinute prin proiect;
cheltuieli neeligibile n sum de 50 mii lei, aferente unor servicii care nu respect principiul managementului financiar
riguros, n special din punct de vedere al economiei i al eficienei. Au fost decontate cheltuieli salariale inclusiv cheltuieli de
alt natur privind activitatea de promovare a proiectului care nu a fost realizat cu respectarea prevederilor Ghidul
Solicitantului. Rezultatele activitii de promovare n cadrul proiectului nu s-au dovedit concludente pentru atragerea
grupului int printr-o metod transparent, n sensul c pliantele, brourile i site-ul proiectului nu au oferit detalii privind
organizarea i desfurarea cursurilor, data de ncepere, perioada, locaia, documentele necesare nscrierii.
Au fost nclcate prevederile art. 4 din contractul de finanare, art. 3.1.3. din Ghidul solicitantului Condiii generale, art. 2 alin.
(1)-(2) din HG nr. 759/2007, art. 38 alin. (1) i art. 39 din Reg. (UE) nr. 800/2008, art. 126 alin. (2) din Reg. (UE) nr. 966/2012,
art. 3 alin. (1) din OMMFPS/MFP nr. 1117/2170/2010.
n cazul proiectului Femei active pentru integritate i responsabilitate, implementat de beneficiarul Asociaia Romn
pentru Transparen, s-a constatat c au fost decontate cheltuieli neeligibile n sum de 108 mii lei, reprezentnd contra-
valoarea premiilor acordate pentru un numr de 9 iniiative (proiecte) de combatere a inegalitii de gen, n condiiile n care
iniiativele premiate nu au respectat structura prevzut la art. 7.1. din Regulamentul de concurs i condiiile eliminatorii
prezentate n anexele 2 i 3 la respectivul regulament. Nu s-a asigurat respectarea prevederilor art. 1 alin. (4) lit. d) din HG
nr. 759/2007, art. 4 din contractul de finanare, seciunea 3.1.3. din Condiii generale 2013, Reg. (UE) nr. 966/2012, art. 7.1.
din regulamentul de concurs.
Recomandri
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM POSDRU i OI
Centrale i Regionale POSDRU:
luarea msurilor prevzute de OUG nr. 66/2011 pentru aplicarea coreciilor financiare i pentru cuantificarea, constatarea i
recuperarea cheltuielilor neeligibile decontate, inclusiv a accesoriilor aferente acestora, precum i verificarea existenei unor
situaii similare celor identificate n cheltuielile declarate de beneficiari pe toat perioada de implementare a proiectelor;
verificarea activitilor desfurate de experi n cadrul proiectelor i a justificrii orelor prestate pe baza rapoartelor de
activitate;
verificarea i completarea dosarelor proiectelor cu documentele aferente, astfel nct s se asigure o pist de audit adec-
vat i, dup caz, deducerea cheltuielilor neeligibile individuale din cheltuielile declarate Autoritii de Certificare i Plat n
vederea retragerii acestora din cheltuielile declarate Comisiei Europene.
Misiune follow-up audit de operaiuni
Ca urmare a misiunilor de audit privind verificarea msurilor luate de Autoritatea de Management i organismele
intermediare centrale i regionale pentru implementarea recomandrilor formulate n misiunile anterioare de audit de operaiuni
efectuate pentru POS DRU i a evalurii stadiului de implementare a acestora, a rezultat c din totalul celor 445 de
recomandri formulate Autoritii de Management i organismelor intermediare n auditurile de operaiuni precedente sau
rmase deschise din misiunile anterioare de audit, s-a constatat c 133 de recomandri au fost implementate, 2 recomandri
au fost nchise, iar 310 de recomandri au rmas deschise, din care 218 recomandri au fost evaluate ca parial implementate,
iar 92 de recomandri nu au fost implementate.
Un numr mare de recomandri au rmas deschise la nivelul Autoritii de Management (38 de recomandri) i al
organismelor intermediare Ministerul Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice (MECS) (111 recomandri) i Centrul Naional
de Dezvoltare a nvmntului Profesional i Tehnic (CNDIPT) (84 de recomandri). La nivelul celor 8 organisme intermediare
regionale au rmas deschise un numr total de 69 de recomandri, din care un numr semnificativ la nivelul organismului
intermediar regional Nord Est (39 de recomandri).
Pentru recomandrile rmase deschise se impune:
stabilirea de ctre Autoritatea de Management, care este responsabil de gestiunea i implementarea programului opera-
ional, a msurilor necesare pentru implementarea integral a recomandrilor rmase deschise;
336
monitorizarea realizrii aciunilor respective att la nivelul su, ct i la nivelul organismelor intermediare, astfel nct s se
asigure funcionarea corespunztoare a sistemului de management i control pentru prevenirea, detectarea i corectarea
neregulilor.
Entitile auditate au efectuat demersurile necesare pentru verificarea neregulilor semnalate prin rapoartele de audit pre-
cedente, fiind ntocmite, potrivit prevederilor OUG nr. 66/2011, titluri de crean prin care au fost constatate cheltuieli neeligibile sau
au fost aplicate corecii financiare pentru nerespectarea legislaiei naionale n domeniul achiziiilor publice. Totui, n unele cazuri:
msurile luate nu au fost suficiente pentru implementarea integral a recomandrilor, deoarece creanele bugetare nu au
fost recuperate;
nu au fost finalizate investigaiile prin emiterea titlurilor de crean pentru suspiciunile de neregul ntocmite, fiind nre-
gistrate ntrzieri semnificative fa de termenul prevzut de OUG nr. 66/2011;
n cazul deficienelor cu caracter sistematic:
- verificrile efectuate de entiti nu au vizat toate cheltuielile declarate n cadrul proiectelor, care puteau fi afectate de
nereguli similare;
- nu au fost remediate deficienele care au condus la limitri de arie a auditului ca urmare a neprezentrii documentelor
care s ateste evaluarea sau admiterea la finanare a proiectelor;
- nu au fost luate msuri pentru verificarea proiectelor de ajutor de stat afectate de deficiene cu caracter sistemic.
Concluzia rezultat din misiunile privind auditul operaiunilor a fost c declaraiile de cheltuieli certificate i transmise
Comisiei Europene pentru POSDRU n anul 2015, n sum de 2.159.914 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la
baza acestora au fost legale, reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de 6.240 mii lei.
n urma verificrilor efectuate n cadrul auditului de operaiuni pentru Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea
Resurselor Umane au fost identificate suspiciuni de fraud n cadrul a 3 proiecte, pentru care Autoritatea de Audit a sesizat
Departamentul pentru Lupta Antifraud cu privire la aspectele constatate, n vederea investigrii acestora.
Dintre acestea menionm decontarea n cadrul unui proiect a unor cheltuieli pentru care nu au fost prezentate documente
justificative sau acestea nu erau suficiente pentru a susine realitatea cheltuielilor i legtura cu activitile proiectului, fiind
identificate i posibile situaii de conflict de interese. Dintre cheltuielile decontate, menionm:
cheltuieli cu nchirierea i ntreinerea unor spaii care nu au fost prevzute n lista locaiilor de implementare a proiectului;
cheltuieli cu servicii de curenie n baza unui contract ce nu a fost regsit pe parcursul verificrilor i pentru care nu s-a
demonstrat legtura cu activitile, respectiv locaiile de implementare ale proiectului;
cheltuieli fr respectarea principiului unui management financiar riguros pentru nchirierea unui apartament cu destinaia de
sediu pentru unul din partenerii proiectului n cuantum lunar, reprezentnd echivalentul n lei a 7 mii euro contravaloare
chirie, o mie euro contravaloare servicii ntreinere i o mie euro contravaloare servicii curenie;
cheltuieli pentru servicii de reparaii i ntreinere echipamente (echivalentul n lei a 3 mii euro lunar) pentru care nu a fost
pus la dispoziie contractul n baza cruia au fost emise facturile i nici procesele verbale de recepie, astfel nct s se
poat proba realitatea prestrii acestor servicii, iar din documentele justificative prezentate nu se poate stabili ce
echipamente au fcut obiectul interveniilor;
ntre personale care au calitatea de administratori ai firmelor prestatoare de servicii sunt persoane care figureaz pe lista
experilor celor doi parteneri;
pentru cheltuieli cu resurse umane efectuate de partenerii proiectului, nu au fost prezentate documente justificative pe baza
crora cheltuielile s poat fi identificate i auditate.
Avnd n vedere, pe de o parte, nerespectarea prevederilor legale i contractuale privind pstrarea i arhivarea documentelor
aferente proiectului, inclusiv cele aferente partenerilor din proiect i a prevederilor art. 21 din OUG nr. 64/2009, i pe de alt parte
faptul c deficienele constatate n cadrul proiectului au un caracter sistemic la nivelul beneficiarului, n baza prevederilor art. 98 din
Regulamentul CE nr. 1083/2006, se impune extinderea verificrilor de ctre Autoritatea de Management asupra tuturor cheltuielilor
care pot fi afectate de nereguli n cadrul i altor cereri de rambursare transmise de ctre acest beneficiar.
Obiectiv suplimentar inclus n misiunea de audit la solicitarea Comisiei Europene auditul operaiunilor
La solicitrile Comisiei Europene cuprinse n adresele ARES(2014) 896608/24.03.2014 i ARES(2014) 545672/28.02.2014,
Autoritatea de Audit a inclus n cadrul auditului operaiunilor un obiectiv suplimentar privind obinerea unei asigurri rezonabile
337
asupra calitii verificrilor realizate de ctre ACP asupra altor categorii de cheltuieli dect cele aferente resursei umane, incluse n
aplicaia de plat nr. 43/29.12.2015, n sum de 82.792 mii lei, transmis CE pentru POS DRU n luna decembrie 2015 pentru
cheltuielile aferente exerciiului financiar 2015, cu scopul de a stabili nivelul de ncredere ce poate fi atribuit acestor verificri.
reperformarea de ctre Autoritatea de Audit, pe baz de eantion, a verificrilor suplimentare realizate de Autoritatea de
Certificare i Plat pentru cheltuielile declarate CE prin aplicaia de plat nr. 43/2015, n special cu privire la achiziii
publice/achiziii derulate conform instruciunilor AM, cu privire la proiecte neeligibile, participani neeligibili, cheltuieli de tip
FEDR, subvenii i burse, alte tipuri de cheltuieli.
n cadrul misiunii de audit de operaiuni pentru verificarea cheltuielilor solicitate la rambursare Comisiei Europene n anul
2015, Autoritatea de Audit a verificat calitatea verificrilor efectuate de ACP, pe baza unui eantion de 10 cereri de rambursare
din totalul de 49 de cereri de rambursare verificate la nivelul ACP. Valoarea eantionului verificat de ctre AA, n sum de
38.327 mii lei, a reprezentat 52,98% din totalul cheltuielilor verificate de ACP, respectiv suma de 72.341 mii lei.
Din verificarea cererilor de rambursare cuprinse n eantion, AA a constatat unele erori suplimentare (neidentificate de ACP)
cu privire la alte categorii de cheltuieli dect cele aferente resursei umane.
Avnd n vedere rezultatele misiunii de audit efectuate, s-a obinut o asigurare rezonabil asupra calitii verificrilor
suplimentare realizate de ctre ACP pentru alte categorii de cheltuieli dect cele aferente resursei umane, incluse n aplicaia
de plat nr. 43 transmis CE pentru POS DRU, n luna decembrie 2015, respectiv un nivel de ncredere mediu ridicat, cores-
punztor, categoriei 2 funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri.
Ca urmare a msurilor puse n aplicare de Autoritatea de Management POSDRU i a scderii ratei de eroare din ultimul
audit de operaiuni al Autoritii de Audit, Comisia European a ridicat ntreruperea plilor prin scrisoarea numrul
ARES(2016)2830313/21.06.2016.
6.1.7. PROGRAMUL OPERAIONAL DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE

Finanat din Fondul Social European
Obiectivul general al Programului Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative (PODCA) este de a contribui la crearea
unei administraii publice eficiente, n beneficiul socio-economic al societii romneti.
n cazul PODCA, conform datelor publicate de Ministerul Fondurilor Europene, la data de 31.12.2015 se constat un grad
de contractare a fondurilor nerambursabile de 117,87% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2013, iar sumele totale
rambursate de CE pn la 31.12.2015 se ridicau la 82% din totalul alocrilor disponibile prin program.
Audit operaiuni
Auditul de operaiuni a avut ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei
Europene n anul 2015, n sum total de 171.998 mii lei, sunt corecte, iar tranzaciile care stau la baza acestora sunt legale i
regulamentare. Eantionul de proiecte auditat a cuprins un numr de 52 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor de
133.547 mii lei, reprezentnd 77,64 % din totalul cheltuielilor certificate n anul 2015.
n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu un impact financiar total de 1.487 mii lei, reprezentnd efectuarea
de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 343 mii lei i abateri de la prevederile legislaiei
naionale n domeniul achiziiilor publice, n sum de 1.144 mii lei.
- mii lei -
din care:
Erori detectate
cu impact financiar Cheltuieli
n cheltuielile auditate neeligibile
PODCA 171.998 133.547 1.487 1.144 343
Tabel nr. 10 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul PODCA
Constatri din auditul operaiunilor

n urma verificrilor efectuate, au fost constatate deficiene determinate de nerespectarea de ctre beneficiarii proiectelor a
prevederilor legale privind achiziiile publice sau a normelor aplicabile privind eligibilitatea cheltuielilor solicitate la rambursare.
n ceea ce privete respectarea prevederilor legislaiei n domeniul achiziiilor publice, n cazul a 9 proiecte, s-au constatat
deficiene pentru care s-a recomandat aplicarea de corecii financiare n valoare total de 1.620 mii lei, din care suma de 1.144
mii lei este aferent eantionului auditat.
338
Deficienele constatate au vizat:
nerespectarea, n unele cazuri, a principiilor proporionalitii sau tratamentului egal la atribuirea contractelor de servicii;
utilizarea unor cerine nerelevante pentru obiectul contractului sau care vizau o ter parte (productorul);
acceptarea unor oferte care nu ndeplineau toate criteriile de calificare sau cerinele din documentaia de atribuire;
respingerea incorect a unor ofertani;
dintre care se exemplific:
n cadrul proiectului e-ANFPntrirea capacitii instituionale a ANFP n vederea asigurrii unui management performant
al funciei publice i funcionarilor publici la nivelul administraiei publice centrale i al serviciilor publice din subor-
dinea/coordonarea autoritilor publice centrale i locale prin implementarea de instrumente inovatoare, beneficiar Agenia
Naional a Funcionarilor Publici, n urma verificrii procedurii de atribuire a unui contract de servicii, s-a constatat c:
ofertantul ctigtor nu a fcut dovada ndeplinirii cerinei privind prestarea de servicii similare, n forma n care aceasta
a fost solicitat prin anunul de participare;
unul dintre echipamentele ofertate nu ndeplinea toate specificaiile tehnice prevzute la nivelul caietului de sarcini.
Au fost nclcate prevederile art. 36 din OUG nr. 34/2006 i ale art. 37 i art. 81 din HG nr. 925/2006. Pentru deficiena
constatat s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare n sum de 1.166 mii lei (10% din valoarea contractului), din
care suma de 751 mii lei este aferent cererii de rambursare auditate.
n cadrul proiectului Platform pentru dezvoltare durabil i integrat, beneficiar Ministerul Dezvoltrii Regionale i
Administraiei Publice, n urma verificrii procedurii de atribuire a unui contract de servicii, s-a constatat c n cadrul
documentaiei de atribuire pentru servicii de consultan pentru toi experii a fost utilizat o cerin de calificare restrictiv,
n sensul c s-a solicitat ca experii consultani s fie absolveni ai unei instituii de nvmnt superior recunoscut sau
acreditat de statul romn, fiind nclcate astfel prevederile art. 2 i art. 176 din OUG nr. 34/2006 i art. 8 din HG nr.
925/2006. Aceast cerin este restrictiv, deoarece permite accesul la procedura de licitaie doar experilor care au absolvit
studiile unor instituii de nvmnt din ar i ngrdete accesul celor care au absolvit studiile la instituii similare din
strintate. Pentru deficiena constatat s-a recomandat aplicarea unei corecii financiare de 10% din valoarea contractului,
reprezentnd 124 mii lei, din care suma de 109 mii lei este aferent cererii de rambursare auditate;
n cadrul proiectului Dezvoltarea capacitii instituionale a MAI n domeniul gestionrii dosarelor europene, al transpunerii i al
aplicrii acquis-ului comunitar, beneficiar Ministerul Afacerilor Interne, n urma verificrii procedurii de atribuire a unui contract
de servicii, s-a constatat c n cadrul documentaiei de atribuire pentru servicii de formare i consultan au fost incluse:
ca i cerin minim de calificare privind capacitatea tehnic i situaia personal a operatorilor economici, prezentarea de
ctre ofertani a unor autorizaii eliberate de Consiliul Naional de Formare Profesional a Adulilor/Autoritatea Naional
pentru Certificri, cel puin n domeniul Formare de Formatori, criteriu considerat nerelevant pentru derularea procedurii,
avnd n vedere faptul c prin Caietul de Sarcini nu s-a prevzut derularea de cursuri de formare de formatori;
cerine minime privind pregtirea profesional i calificrile experilor formatori nominalizai n ofert: participarea n
calitate de expert formator la cel puin 1 proiect cu finanare din fonduri europene de pre-aderare sau instrumente
structurale i deinerea de competene relevante privind managementul proiectelor, cerine restrictive deoarece n
cazul unui proiect finanat din fonduri europene nu este relevant sursa de finanare a sesiunilor de formare n raport cu
tematicile sesiunilor de formare pentru care experii respectivi au avut rol de formator. De asemenea, cerina privind
deinerea de competene n managementul proiectului nu este relevant pentru prestarea serviciilor de formare care au
vizat domeniul afacerilor europene, respectiv tematici precum: familiarizarea cu instituiile europene, nelegerea
procesului de decizie european, activitatea de transpunere i punere n aplicare a aquis-ului comunitar.
Avnd n vedere c serviciile aferente acestui contract se ncadreaz n anexa 2B la OUG nr. 34/2006, au fost nclcate
prevederile art. 2, art.16 i art. 35 din OUG nr. 34/2006. Pentru deficiena constatat s-a recomandat aplicarea unei corecii
financiare n sum de 81 mii lei (5% din valoarea contractului), din care suma de 57 mii lei este aferent cererii de
rambursare auditate.
Referitor la modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor, s-a constatat c au fost solicitate la rambursare i
validate cheltuieli n valoare total de 343 mii lei, care nu respect regulile i cerinele de eligibilitate din HG nr. 759/2007 sau
regulamentele europene, dintre care se exemplific:
n cadrul proiectului Eficientizarea procesului de monitorizare electronic a datelor privind activitile i infrastructurii din
domeniul cercetrii i dezvoltrii, prin implementarea de tehnologii moderne TIC, cu scopul de a deservi necesarul
informaional al beneficiarilor, beneficiar Unitatea Executiv pentru Finanarea nvmntului Superior, a Cercetrii
Dezvoltrii i Inovrii (UEFISCDI), ca urmare a nerespectrii principiului unui management financiar riguros, au rezultat
cheltuieli neeligibile n sum de 149 mii lei. Din analiza cheltuielilor solicitate la decontare n cererea de rambursare
auditat, s-a constatat c au fost validate cheltuieli cu salariile persoanelor care au asigurat managementul de proiect din
339
partea partenerului, n cazul crora activitile desfurate nu sunt justificate corespunztor, astfel nct s se demonstreze
legtura cu activitile proiectului, conform prevederilor HG nr. 759/2007. De altfel, rapoartele de activitate conin numai
atribuiile experilor din fiele de post i cererea de finanare, nu i activitile efectiv desfurate i livrabilele aferente. Nu
au fost respectate prevederile art. 14 alin. (1) i art. 60 din Reg. (CE) nr. 1083/2006, art. 126 alin. (2), art. 30 alin. (1) din
Reg. (UE) nr. 966/2012, art. 1 alin. (4) lit. d), art. 2 alin. (1) lit. c) i d) din HG nr. 759/2007, art. 3.1.9. din Regulile pentru idei
de proiecte 2010, art. 5 lit. d) din OUG nr. 66/2011;
n cadrul proiectului Biblioteca online n cadrul MAE, beneficiar Ministerul Afacerilor Externe, au fost decontate cheltuieli
neeligibile n sum de 43 mii lei, reprezentnd onorarii facturate pentru servicii prestate de experi, anterior datei la care s-a
notificat implicarea acestora n executarea contractului, sau pentru un alt numr de zile dect cel rezultat din fiele de pontaj.
Nu au fost respectate prevederile art. 1 alin. (4) litera d), art. 2 alin. (1) din HG nr. 759/2007, art. 1 lit. a) din Ordinul nr.
712/2009 privind aprobarea cheltuielilor eligibile n cadrul axelor prioritare 1, 2 i 3 ale Programului operaional "Dezvoltarea
capacitii administrative", art. 8 lit. a) alin. (7) din contractul de finanare i art. 11.3 din contractul de prestri servicii;
n cadrul proiectului Dezvoltarea capacitii instituionale de furnizare a serviciilor publice de informare a cetenilor romni
migrani, beneficiar Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, au fost decontate cheltuieli
neeligibile n sum de 24 mii lei, ca urmare a nerespectrii ofertei financiare, anex a contractului de prestri servicii de orga-
nizare de evenimente. Astfel, pentru organizarea unei vizite de studiu la Madrid, la care a participat un numr de 33 de per-
soane, beneficiarul a solicitat la rambursare suma de 232 mii lei, din care Autoritatea de Management a validat suma de 203
mii lei, dei suma maxim care putea fi facturat pentru acest eveniment era de 179 mii lei, conform ofertei financiare. Nu au
fost respectate prevederile art. 1 alin. (4) litera d) din HG nr. 759/2007 i art. 8 lit. a) alin. (7) din contractul de finanare;
n unele cazuri, aplicaiile IT dezvoltate n cadrul proiectelor nu erau funcionale sau erau parial operaionale, nefiind
obinut o asigurare rezonabil privind sustenabilitatea acestora. Spre exemplu:
n cazul proiectului Sisteme moderne de preluare, evaluare i informare privind tezele de doctorat i de gestionare a
titlurilor universitare n cadrul Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, beneficiar Ministerul Educaiei
Naionale i Cercetrii tiinifice, s-a urmrit implementarea unui sistem modern de preluare, evaluare i informare privind
tezele de doctorat i de gestionare a titlurilor universitare. Pe parcursul misiunii de audit pe teren, din verificarea efectuat
s-a constatat c aplicaia respectiv era instalat, ns nu era funcional. Beneficiarul nu a prezentat probe cu privire la
introducerea datelor de ctre utilizatori, nefiind obinut o asigurare rezonabil c aplicaia IT finanat n cadrul proiectului
este utilizat n conformitate cu scopul pentru care a fost finanat, conform cerinelor din cererea de finanare;
n cazul proiectului Realizarea unui sistem de plat online a serviciilor oferite de ANCPI implementat de Agenia
Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar, n cadrul cruia a fost dezvoltat sistemul de plat online a serviciilor
oferite de ANCPI, s-a constatat c acesta a fost pus la dispoziia cetenilor doar pn la data de 27.05.2015, dat la
care a expirat contractul de prestri servicii de procesare a plilor electronice;
n cazul proiectului Modernizarea serviciilor publice de informare i relaionare cu cetenii din cadrul Ministerului Muncii
Familiei i Proteciei Sociale implementat de Ministerul Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice, n
cadrul cruia s-a dezvoltat un portal informaional cu scopul de a contribui la creterea calitii serviciilor oferite
cetenilor i a transparenei administrative, s-a constatat c acesta era parial operaional la momentul desfurrii
misiunii de audit, neputnd fi accesate modulele e-Petiie i cel dedicat Comunitii de Practic.
S-a constatat c nu au fost respectate prevederile art. 2 alin. (3) din contractele de finanare i seciunea 2.9. Sustenabilitate
din cadrul cererilor de finanare, anexe la contractele de finanare. Pentru aceste proiecte nu a fost stabilit un impact
financiar, dar s-a recomandat Autoritii de Management s verifice modul n care aplicaiile IT sunt utilizate n perioada de
sustenabilitate i luarea msurilor care se impun, dup caz.
Recomandri
Pentru deficienele identificate n urma auditului de operaiuni, Autoritatea de Audit a recomandat AM PO DCA:
dispunerea msurilor prevzute de OUG nr. 66/2011 n vederea aplicrii coreciilor financiare n cazul contractelor atribuite
fr respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, precum i pentru constatarea cheltuielilor neeligibile;
recuperarea creanelor i a accesoriilor aferente;
deducerea sumelor neeligibile din cheltuielile ce vor fi declarate Comisiei Europene;
verificarea eligibilitii cheltuielilor decontate beneficiarilor n celelalte cereri de rambursare depuse n cadrul proiectelor,
dup caz.
340
PODCA n anul 2015, n sum de 171.998 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale,
conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de 1.487 mii lei.
n contextul ncheierii programelor operaionale 2007-2013, conform reglementrilor europene, Autoritatea de Audit va calcula o
singur rat de eroare pentru cheltuielile declarate CE n anul 2015 i n anul 2016.
6.1.8. AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT

La nivel naional a fost instituit o singur Autoritate de Certificare i Plat (ACP) n cadrul Ministerului Finanelor Publice
pentru toate programele operaionale finanate din fonduri structurale i de coeziune (POS Mediu, POS Transport, POR, POS
CCE, POAT, POS DRU, PODCA). Aceasta asigur ndeplinirea urmtoarelor atribuii prevzute n cadrul Regulamentului CE
nr. 1083/2006:
stabilirea i transmiterea ctre Comisia European a declaraiilor certificate de cheltuieli i a cererilor de plat;
certificarea faptului c declaraia cheltuielilor este exact, este efectuat pe baza unor sisteme de contabilitate fiabile i a
unor documente justificative care pot fi verificate;
cheltuielile declarate sunt conforme cu regulile comunitare i naionale aplicabile i au fost suportate pentru operaiunile
selecionate pentru finanare, n conformitate cu criteriile aplicabile programului i regulile comunitare i naionale aplicabile;
luarea n considerare, n sensul certificrii, a rezultatelor tuturor auditurilor efectuate de Autoritatea de Audit sau sub
supravegherea acesteia;
pstrarea unei contabiliti computerizate a cheltuielilor declarate Comisiei, inclusiv a sumelor care trebuie recuperate i a
sumelor retrase n urma anulrii integrale sau pariale a contribuiei la o operaiune.
n cadrul aciunilor de audit de sistem desfurate la nivelul tuturor programelor operaionale, Autoritatea de Audit a efectuat
verificri i la nivelul ACP n scopul obinerii unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control funcioneaz eficace
pentru a preveni, detecta i corecta erorile i neregulile.
Ca urmare a acestor verificri, au fost identificate deficiene ce vizeaz modul de remediere a deficienelor identificate cu
ocazia misiunilor de audit anterioare i neremediate/remediate parial, precum:
persistena diferenelor ntre sumele raportate prin intermediul SMIS CSNR i cele raportate prin SFC 2007 (POR, POST, POSM);
excluderea unor proiecte din eantionul de proiecte care au fcut obiectul verificrilor la faa locului (POR);
efectuarea verificrilor n vederea asigurrii c toate cheltuielile incluse n aplicaiile de plat ctre CE au fost decontate
integral i n cele mai scurte termene ctre beneficiari (POAT);
neimplementarea n integralitate a recomandrilor formulate n misiunile de audit precedente (POS Mediu, PO Transport,
POR, POSCCE, POAT).
Constatrile i recomandrile au fost conciliate cu entitatea auditat, iar n cadrul procedurii contradictorii a fost analizat
punctul de vedere al acesteia i msurile propuse pentru implementarea recomandrilor. Recomandrile care se regsesc n
raportul final de audit au fost nsuite de ctre entitatea auditat.
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al programelor operaionale POR, POS CCE, POAT,
POST i POS Mediu privind conformitatea cu cerinele cheie este c sistemul de management i control la nivelul ACP funcio-
neaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri" (categoria 2), iar la nivelul PODCA este c sistemul de management i control
instituit la nivelul ACP funcioneaz bine (categoria 1).
6.1.9. AGENIA NAIONAL PENTRU ACHIZIII PUBLICE (ANAP)

Agenia Naional pentru Achiziii Publice este o instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului
Finanelor Publice, nfiinat n temeiul OUG nr. 13/20.05.2015 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea ANAP, prin
preluarea atribuiilor, activitii, a posturilor i a personalului de la Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea
Achiziiilor Publice (ANRMAP), precum i de la Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice din cadrul
Ministerului Finanelor Publice (UCVAP/CVAP).
Principalele obiective ale ANAP sunt elaborarea, promovarea i implementarea politicii n domeniul achiziiilor publice, sta-
bilirea i implementarea sistemului de verificare i control al aplicrii unitare a dispoziiilor legale i procedurale n domeniul
341
achiziiilor publice, precum i monitorizarea funcionrii eficiente a sistemului de achiziii publice. Activitatea ANAP este
exercitat la nivel central i la nivel teritorial, prin 8 structuri regionale, fr personalitate juridic.
Prin HG nr. 398/27.05.2015, ANAP a fost desemnat s sprijine activitatea Autoritilor de Management (AM) din cadrul
Programelor Operaionale, n scopul de a se asigura c normele europene i naionale privind achiziiile publice au fost
respectate n efectuarea cheltuielilor declarate de beneficiari.
La data efecturii misiunii de audit asupra atribuiilor de verificare a achiziiilor publice care revin ANAP n cazul proiectelor
finanate din instrumente structurale, ANAP ndeplinea aceleai funcii exercitate anterior de ANRMAP i UCVAP/CVAP, n
temeiul legislaiei aplicabile achiziiilor publice.
Misiunea de audit efectuat de Autoritatea de Audit a avut ca obiectiv general obinerea unei asigurri rezonabile asupra efi-
cacitii funcionrii sistemului instituit la nivelul ANAP n vederea verificrii ex-ante a procesului de achiziie public. De asemenea,
misiunea de audit a vizat i verificarea modului de implementare a recomandrilor formulate prin Rapoartele de audit anterioare.
Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de management i
control, au fost efectuate teste de control asupra unui eantion reprezentativ de documentaii de atribuire verificate de ctre
ANAP, grupate pe programe operaionale.
Pe baza raionamentului profesional, a fost selectat un eantion de 38 de proceduri situate peste pragurile valorice prevzute la
art. 55 din OUG nr. 34/2006, cuprinznd cte 10 elemente pentru fiecare tip de contract (lucrri, servicii, furnizare), alese n
ordinea descresctoare a valorilor estimate ale contractelor, dup data la care au intervenit modificrile legislative i organizatorice
la nivelul ANRMAP/UCVAP, precum i 8 proceduri de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare.
Suplimentar, au fost selectate i 8 proceduri anulate, respectiv cte o procedur din cadrul fiecrui program operaional.
Ca urmare a verificrilor efectuate cu ocazia misiunii de audit, s-au constatat aspecte precum:
la nivelul ANAP nu a fost actualizat descrierea de sistem corespunztor funciilor atribuite acestei instituii, pe care trebuie
s le ndeplineasc n procesul de verificare a achiziiilor publice;
nu au fost ncheiate protocoale de colaborare ntre autoritile de management i ANAP n care s fie detaliate regulile
privind colaborarea interinstituional, n conformitate cu prevederile art. 31 din HG nr. 398/27.05.2015;
au fost admise spre publicare n SEAP unele documentaii de atribuire n condiiile n care autoritile contractante nu au
remediat toate neconformitile care au constituit iniial motive de respingere (POS Mediu);
n cazul unor documentaii de atribuire au existat unele neconformiti care nu au fost sesizate la nivelul instituiei n pro-
cesul de verificare iniial sau n cel de validare i, n consecin, nu au fost formulate observaii n acest sens (POS Mediu);
observatorii instituiei n cadrul unor comisii de evaluare, nu au asigurat n totalitate ndeplinirea funciei de verificare a
conformitii cu legislaia n domeniul achiziiilor publice a procedurilor de negociere fr publicarea prealabil a unui anun
de participare, iniiate de autoritile contractante n temeiul art. 122 i 252 din OUG nr. 34/2006, altele dect cele prevzute
la art. 122 lit. i) i art. 252 lit. j) (POS Transport);
nu s-a asigurat n totalitate o pist de audit adecvat asupra procesului de verificare realizat de UCVAP, ca urmare a unor
informaii incomplete sau eronate din listele de verificare i din rapoartele de activitate completate de observatorii
desemnai, precum i n ceea ce privete verificrile privind conflictul de interese (POP);
existena unor neconcordane ntre actele normative emise anterior de ANRMAP (Ordinul nr. 138/2012 i Instruciunea nr.
1/2013) care pot genera confuzii/erori n modalitatea de completare/verificare a fielor de date privind criteriile de calificare
i selecie (deficien constatat n cadrul unei misiuni anterioare de audit).
Recomandri
Pentru deficienele constatate au fost formulate recomandri i au fost stabilite termene de implementare ale acestora, care s
conduc la mbuntirea funcionrii mecanismului de verificare ex-ante a achiziiilor publice la nivelul ANAP.
Recomandrile formulate de auditori au vizat remedierea deficienelor semnalate n sensul:
actualizrii informaiilor cuprinse n Descrierea sistemului de management i control i transmiterea acesteia ctre auto-
ritile de management;
organizrii demersurilor n vederea ncheierii protocoalelor de colaborare cu autoritile de management, n care s fie
detaliate regulile privind colaborarea interinstituional;
respingerii documentaiilor de atribuire care nu sunt conforme cu legislaia n domeniul achiziiilor publice, conform
prevederilor art. 33^1 din OUG nr. 34/2006, astfel nct s fie aprobate spre publicare n SEAP doar documentaiile n cazul
crora au fost remediate toate neconformitile identificate de ANAP;
urmririi respectrii prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice i a procedurilor de lucru ale ANAP, astfel nct s fie
identificate toate neconformitile cu legislaia n domeniul achiziiilor publice, n ceea ce privete verificrile efectuate de
ctre observatorii ANAP asupra procedurilor de atribuire la care sunt desemnai;
342
documentrii corespunztoare a tuturor aspectelor importante identificate pe parcursul participrii n calitate de observator
n cadrul comisiilor de evaluare, astfel nct s se prezinte o imagine clar a modului n care s-a desfurat respectiva
procedur i s se asigure o pist de audit adecvat;
remedierii situaiei referitoare la identificarea unei neconcordane ntre actele normative emise de ANRMAP (Ordinul nr.
138/2012 i Instruciunea nr. 1/2013) n msur s conduc la confuzii/erori n modalitatea de completare/verificare a fielor
de date privind criteriile de calificare i selecie;
reglementrii situaiilor n care se asigur verificrile n cazul procedurilor de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de
participare, iniiate n temeiul altor articole dect cele prevzute de art. 122 lit. i) i art. 252 lit. j) din OUG nr. 34/2006.
Constatrile i recomandrile au fost conciliate cu entitatea auditat, iar n cadrul procedurii contradictorii a fost analizat
punctul de vedere al acesteia i msurile propuse pentru implementarea recomandrilor. Raportul final de audit cuprinde
constatrile i recomandrile rezultate n urma derulrii procedurii de conciliere.
Concluzia general a auditului este c mecanismul de verificare ex-ante a achiziiilor publice la nivelul ANAP funcioneaz,
dar sunt necesare anumite mbuntiri.
6.1.10. Aciuni suplimentare de audit la solicitarea Comisiei Europene

Pentru cheltuielile declarate Comisiei Europene pentru exerciiul financiar 2015, Autoritatea de Audit a efectuat, la
solicitarea Comisiei Europene, o aciune de audit la nivelul programului POS DRU, n vederea stabilirii ratei de eroare reale,
calculate pe baza unui eantion statistic, pentru fiecare cerere de plat transmis CE ncepnd cu cererea de plat 40.
Aria de aplicabilitate a auditului, potrivit solicitrii CE formulat prin scrisoarea ARES (2015) 3601985 din 1.09.2015, o
reprezint operaiunile pentru care, n anul 2015 (aplicaiile de plat nr. 40 i 41), au fost declarate ctre Comisia European
cheltuieli pentru Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr.
5811 din 22 noiembrie 2007, finanat din Fondul Social European.
Obinerea unei asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei Europene n anul 2015 sunt corecte, iar
tranzaciile care stau la baza acestora sunt corecte, legale i regulamentare.
n cadrul misiunii de audit de operaiuni pentru verificarea cheltuielilor solicitate la rambursare Comisiei Europene n anul
2015, prin aplicaiile de plat 40 i 41, n cuantum de 1.146.229 mii lei (76.529 mii euro), Autoritatea de Audit a verificat un
eantion de 33 cereri de rambursare din totalul de 4.237 de cereri de rambursare n valoare de 43.356 mii lei (9.823 mii euro).
Din verificrile efectuate s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile declarate CE n anul 2015 prin cele dou
aplicaii de plat, n sum total de 722 mii lei. Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat efectuarea de
ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n sum de 705 mii lei, i abateri de la prevederile legislaiei naionale n
domeniul achiziiilor n sum 17 mii lei.
Rezultatele auditului eantionului pilot selectat din aplicaiile de plat 40 i 41, auditat n anul 2015, au fost luate n calcul
pentru emiterea concluziei i stabilirea ratei de eroare la nivelul cheltuielilor certificate prin aplicaiile de plat nr. 40, 41 i
44/2015, auditate n anul 2016.
6.2. Fonduri destinate agriculturii, dezvoltrii rurale i pescuitului

n ceea ce privete agricultura, dezvoltarea rural i pescuitul, atribuiile Autoritii de Audit vizeaz Fondul European
Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit. n perioada
de referin, Autoritatea de Audit a finalizat 5 misiuni de audit viznd aceste fonduri, din care o misiune de audit de sistem, o
misiune de audit la solicitarea Comisiei Europene, o misiune de audit de operaiuni, o misiune de audit de certificare pentru
certificarea conturilor FEADR pentru anul 2015 i o misiune privind nchiderea programului 2007-2013 FEADR. n cadrul
acestor misiuni au fost verificate att funcionarea sistemelor de management i control, ct i cheltuielile declarate n anul
2015 Comisiei Europene de ctre autoritile romne.
343
- mii lei -
din care:
Erori detectate cu
FEADR 8.131.748 483.681 54.562 1.982 52.580
FEP 56.272 49.983 3.812 131 3.681
Total 8.188.020 533.664 58.374 2.113 56.261
Tabel nr. 11 Cheltuielile declarate CE din care a fost extras eantionul, cheltuielile auditate i impactul financiar stabilit n cheltuielile auditate
6.2.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR)

Msurile finanate din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) sunt structurate n patru axe prioritare de
intervenie, definite n concordan cu nevoile Romniei n domeniul agriculturii i al spaiului rural, dup cum urmeaz:
Axa I: mbuntirea competitivitii sectoarelor agricol i forestier
Axa II: mbuntirea mediului i a spaiului rural
Axa III: mbuntirea calitii vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale
Axa IV Leader: Implementarea strategiilor de dezvoltare local, a proiectelor de cooperare, precum i funcionarea
Grupurilor de Aciune Local, dobndirea de competene i animarea teritoriului.
Stadiul implementrii FEADR
Contribuia financiar a Uniunii Europene la Programul Naional de Dezvoltare Rural 2007-2013, aprobat de ctre Comisia
European i finanat din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR), este n valoare total de 8.097.272 mii euro
pentru ntreaga perioad de programare. Din aceast sum total, 7.995.578 mii euro reprezint contribuia din FEADR, la care se
adaug suma de 101.694 mii euro, alocat suplimentar pentru Romnia prin Planul European de Redresare Economic (PERE)
de ctre Comisia European, pentru a rspunde noilor provocri privind schimbrile climatice, energia regenerabil, manage-
mentul resurselor de ap, biodiversitatea, restructurarea sectorului lactate i infrastructura de internet n band larg.
Pe ani, aceste sume sunt repartizate dup cum urmeaz:
- mii euro -
Anul 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Total
Total Alocri FEADR 1.146.688 1.502.691 1.401.645 1.357.855 1.332.220 1.356.173 N/A N/A 8.097.272
Total Rambursri FEADR 0 565.928 760.482 883.050 1.090.047 1.174.610 816.689 1.231.884 6.522.690
Tabel nr. 12 Repartizarea pe ani a alocrilor FEADR4
La data de 31.12.2015, stadiul implementrii FEADR, se prezint dup cum urmeaz:

- mii euro -
Plai efectuate ctre Din care pli
Suma
Alocare beneficiari FEADR efectuate ctre
Nr. angajat
Axa/Msura CE cumulat de la nceputul beneficiari n
crt. pn la
2007-2013 programului pn la perioada 01.01.2015-
31.12.2015
31.12.2015 31.12. 2015
1. Axa I mbuntirea competitivitii sectoarelor
2.552.277 2.448.790 2.162.118 366.558
agricol i forestier
2. Axa II * mbuntirea mediului i a spaiului rural 2.744.984 2.535.571 2.619.290 201.667
3. Axa III Calitatea vieii n zonele rurale i
2.000.640 1.873.839 1.635.633 206.740
diversificarea economiei rurale
4. Axa IV Leader 364.875 395.784 333.643 207.542
5. Msura 511 Asisten tehnic 120.474 115.533 115.517 34.063
6. Msura 611* Pli complementare directe 314.022 315.902 263.371 -48.353
Total 8.097.272 7.685.419 7.129.572 968.217
Tabel nr. 13 Stadiul implementrii FEADR n Romnia la 31.12.20155
4 Sursa: Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale Programul Naional de Dezvoltare Rural 2007-2013 aprobat de CE (versiunea consolidat
septembrie 2015 conform Deciziei C(2015)6781 din 29.09.2015 / Ref. ARES(2015)5453170 - 30/11/2015)
5 Sursa: Agenia pentru Finanarea Investiiilor Rurale (AFIR)
*n cazul beneficiarilor pltii de Agenia de Pli i Intervenie n Agricultur (APIA), finanai din FEADR axa 2 i msura 611, nu se ncheie contracte, plile
efectundu-se anual pe baza cererilor de plat depuse de fermieri. Suma nscris n tabel reprezint suma aferent msurii 221 Prima mpdurire a
terenurilor agricole.
344
Din valoarea total de 8.097.272 mii euro alocat pentru msurile acreditate din FEADR, suma de 5.038.267 mii euro
reprezint valoarea alocat pentru msurile din axele I, III, IV i msura 511, pentru care au fost ncheiate contracte de
finanare n sum total de 4.833.946 mii euro, respectiv 95,94% din suma alocat.
Valoarea total a plilor efectuate ctre beneficiarii de finanare FEADR pn la 31.12.2015 nsumeaz 7.129.572 mii euro,
reprezentnd 88,05% din suma alocat Romniei din FEADR pentru ntreaga perioad de programare.
Pn la data de 31.12.2015, valoarea sumelor ncasate de la CE pentru FEADR a totalizat 7.084.265 mii euro, din care
6.522.690 mii euro reprezint rambursri aferente declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei, iar suma de 561.575 mii euro
reprezint sume ncasate din prefinanare.
Prezentm mai jos o diagram a plilor efectuate ctre beneficiarii FEADR n perioada 2007-2015, comparativ cu sumele
alocate prin Programul Naional de Dezvoltare Rural pe componentele programului:
3.000.000 - mii euro -
95,42%
2.500.000
84,74%
2.000.000
81,76% Alocare CE 2007-2013
1.500.000
Plai efectuate ctre beneficiari

1.000.000 FEADR cumulat de la nceputul
programului pn la 31.12.2015
500.000 91,44%
83,87%
95,89%
0
Axa I Axa II Axa III Axa IV Msura Msura
511 611
Grafic nr. 6 Diagrama plilor efectuate ctre beneficiarii FEADR comparativ cu alocarea CE n perioada 2007-2013 pe axe prioritare
Pentru cheltuielile efectuate n exerciiul financiar 2015, Autoritatea de Audit, n calitate de organism de certificare, a
efectuat verificri la nivelul Ageniei pentru Finanarea Investiiilor Rurale (AFIR), att la sediul central, la cele 8 centre
regionale, 8 oficii judeene ct i la cele 24 de organisme delegate pentru schemele FEADR vizate de IACS6, precum i la
nivelul a 111 beneficiari de fonduri. Din cheltuielile declarate n anul 2015, n valoare de 8.131.748 mii lei (reprezentnd
cheltuielile declarate CE n perioada 16.10.2014-31.12.2015), a fost extras un eantion cuprinznd 511 elemente aferente unui
numr de 505 dosare n valoare total de 483.681 mii lei, reprezentnd 5,95% din cheltuielile declarate7.
- mii lei -
10.000.000
8.131.748
8.000.000
Cheltuieli declarate
6.000.000
Cheltuieli auditate
4.000.000
2.000.000
483.681
0
Grafic nr. 7 Cheltuielile auditate din totalul cheltuielilor declarate n anul 2015 din FEADR
6 IACS (Integrated Administration and Control System) Sistemul integrat de administrare i control
7Echivalentul n lei a fost calculat folosind cursul inforeuro valabil n luna decembrie 2015, 1 euro = 4,4467 lei.
345
n urma misiunilor de audit au fost identificate unele deficiene la nivelul sistemului de management i control, precum i
unele nereguli/erori cu implicaii financiare, cauzate de aplicarea n mod necorespunztor a prevederilor procedurale privind
autorizarea i efectuarea plilor i nerespectarea criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor declarate Comisiei Europene (CE).
Totodat, prin auditul desfurat, au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului, n vederea
implementrii recomandrilor emise de Organismul de Certificare pentru remedierea deficienelor semnalate.
Valoarea total a erorilor identificate la nivelul tranzaciilor a fost n sum de 54.562 mii lei, din care 1.982 mii lei
reprezentnd abateri de la prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor i 52.580 mii lei reprezentnd cheltuieli
apreciate ca fiind neeligibile. Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2015, n sum de 54.562 mii lei, este
compus din 50.440 mii lei pentru tranzaciile incluse n IACS i 4.122 mii lei pentru tranzaciile neincluse n IACS.
Evaluarea mediului de control intern, raportat la criteriile prevzute n Anexa 1 la Regulamentul (CE) nr. 907/2014
Dintre principalele constatri rezultate n urma verificrilor desfurate la nivelul AFIR i la organismele delegate menionm:
Ordonanarea plilor Controale la faa locului
Verificrile de audit au pus n eviden, n unele cazuri, slbiciuni ale sistemului de control intern al AFIR, din care
exemplificm:
Populaia neinclus n IACS
la nivelul AFIR nu a fost respectat art. 25 alin. 3 lit. d) din Regulamentul (CE) nr. 65/2011 care prevede necesitatea de a
selecta n mod aleatoriu ntre 20% i 25% dintre cheltuieli n ceea ce privete controalele la faa locului;
n cazul unui beneficiar, controalele efectuate de experii AFIR nu au fost n totalitate cele solicitate de procedur, n
sensul c nu a fost ntocmit Fia de verificare pe teren i Raportul de control pe teren, dei bifele experilor din Fia de
verificare financiar a dosarului cererii de plat atest c aceste verificri s-au efectuat;
la nivelul AFIR, n ceea ce privete verificarea proiectelor de investiii, s-a constatat c nu sunt stabilite prevederi
procedurale pentru verificarea calitii lucrrilor ascunse, n vederea obinerii unei asigurri c situaiile de lucrri
solicitate i decontate prin cererea de plat sunt efectuate n conformitate cu prevederile contractului de finanare
ncheiat cu agenia.
Populaia inclus n IACS
la nivelul APIA au fost constatate o serie de erori formale, care nu au generat impact financiar asupra cererilor de plat
auditate, fiind identificate, n principal, nclcri ale termenelor procedurale n ceea ce privete comunicarea ctre
agricultori, n termen de 3 luni de la data controalelor la faa locului, a neconformitilor constatate de experii evaluatori
ai APIA sau prelucrarea i validarea cu ntrziere a datelor consemnate n rapoartele de control, n urma controalelor
clasice pe teren (controale dup teledetecie).
Proceduri contabile
Verificrile de audit au pus n eviden, n unele cazuri, deficiene n ceea ce privete:
manualul de procedur pentru colectarea datelor i ntocmirea raportrilor ctre CE, n sensul c acesta nu este
actualizat i nu prezint modul n care se preiau datele din situaiile financiare i/sau operative ale ageniei n raportrile
ntocmite. De asemenea, s-a constatat c nu exist o persoan desemnat pentru ntocmirea raportrilor financiare
solicitate de CE, care s realizeze totodat i reconcilierea evidenelor operative care stau la baza ntocmirii declaraiilor
de cheltuieli primite de la serviciul contabilitate cu cele ale serviciului pli i ale serviciului recuperare debite (inclusiv
pentru msurile delegate);
raportrile financiare, n sensul c nu exist o pist de audit corespunztoare n vederea susinerii sumelor incluse sau
eliminate din declaraiile de cheltuieli trimestriale sau anuale.
Resursele umane
Verificrile efectuate asupra modului de respectare a cerinelor privind alocarea resurselor umane, au pus n eviden unele
cazuri de suprancrcare cu sarcini a personalului implicat n verificarea cererilor de proiecte de la nivelul Centrului Regional
pentru Finanarea Investiiilor Rurale (CRFIR) 6 Satu Mare. Avnd n vedere c manualul de procedur pentru Autorizare
pli prevede posibilitatea ca pentru perioadele de vrf s se recurg la experii din Oficiile Judeene pentru Finanarea
Investiiilor Rurale (OJFIR-uri), s-a ajuns ca aceast practic s fie permanent, afectnd n mod semnificativ activitatea
OJFIR-urilor din regiunea 6.
Delegarea
Verificrile efectuate au pus n eviden, n unele cazuri, slbiciuni ale sistemului de control intern, spre exemplu
operaiunile desfurate de ctre organismul delegat APIA n ceea ce privete contabilitatea, plata, constituirea i
recuperarea debitelor sunt preluate de ctre AFIR fr a se efectua verificrile/reconcilierile necesare care s garanteze
346
corectitudinea i completitudinea informaiilor furnizate. Totodat, din analiza acordurilor de delegare ncheiate cu orga-
nismele delegate nu au fost identificate prevederi care s garanteze asumarea responsabilitii de ctre AFIR n ceea ce
privete gestionarea eficient a fondurilor pentru msurile delegate.
Monitorizarea continu prin activiti de control intern
Verificrile de audit au pus n eviden unele deficiene cu privire la aciunile de control la nivelul organismelor delegate, n
sensul c n anul financiar 2015, nu au fost planificate i realizate de ctre Direcia de Control i Antifraud verificri la orga-
nismele delegate APIA, Agenia Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) i Inspectoratul
Teritorial de Regim Silvic i Vntoare (ITRSV).
Rezultatele testelor de detaliu asupra tranzaciilor operaionale i neoperaionale

Dintre constatrile rezultate n urma auditului, menionm:
n cazul beneficiarului SC PRIMA NOVA SRL, s-a constatat faptul c au fost autorizate eronat la plat sume
reprezentnd sprijin pentru bunstarea psrilor, n condiiile n care din documentele justificative anexate la cererea de
plat, nu reiese suprafaa maxim a spaiilor de cazare pentru a confirma ndeplinirea cerinelor superioare de
bunstare. n acest caz, nu au fost respectate prevederile art. 40 alin. 2 din Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1698/2005
i ale manualelor de proceduri privind administrarea cererilor de ajutor i a deconturilor justificative i autorizarea la plat
a cererilor. Impactul financiar stabilit a fost de 29 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului SC AVICARVIL SRL, s-a constatat c pentru subpachetul 3b) mbuntirea condiiilor de
bunstare a psrilor pe durata transportului, nu au fost respectate cerinele superioare de bunstare a psrilor
aferente acestui subpachet (cm2/kg). Impactul financiar stabilit a fost de 20 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului Consiliul Local Gighera, au fost constatate neconcordane ntre suprafaa agricol total declarat
de fermier n cererea de plat i suprafaa relevat de documentele depuse la dosar care dovedesc dreptul de folosin
a terenului. Astfel, nu au fost respectate prevederile art. 7 alin. (1) litera f) din OUG nr. 125/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, precum i cele ale Manualului de procedur privind administrarea cererilor unice de plat pe
suprafa pentru anul 2014. Impactul financiar stabilit a fost de 7 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului SC PARIMOL SRL, la refacerea controlului clasic pe teren n misiunea de audit, s-a constatat c
pe suprafaa de 1,60 ha, fermierul nu a ndeplinit criteriile generale i specifice de eligibilitate pentru Msura 214 - Pli
de agromediu, Pachetul 1.2 Practici agricole tradiionale, deoarece suprafaa nu a fost utilizat n scopuri agricole, n
sensul c nu au fost respectate condiiile GAEC 7 ntreinerea pajitilor permanente prin asigurarea unui nivel minim de
punat de 0,3 UVM/ha i/sau prin cosirea lor cel puin o dat pe an i condiiile GAEC 10 Evitarea instalrii vegetaiei
nedorite pe terenurile agricole, inclusiv pe terenurile care nu mai sunt folosite n scopul produciei. Impactul financiar
stabilit a fost de 2 mii lei contribuie CE.
n cazul unui beneficiar persoan fizic autorizat, dup rezilierea contractului de finanare, AFIR a luat decizia
reactivrii acestuia n condiiile n care verificrile pe teren au evideniat c stadiul de implementare era de 0%. Impactul
financiar stabilit a fost de 382 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului Comuna Brsu, s-a constatat faptul c au fost decontate din cota de cheltuieli diverse i
neprevzute Capitolul 5.3 din Bugetul indicativ al proiectului, lucrri suplimentare de branare electric pentru reeaua
de alimentare cu ap i reeaua de canalizare, cauzate de omisiuni/erori de proiectare. Impactul financiar stabilit a fost
de 339 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului SC UNIC BUSINESS PARTENER SRL au fost identificate unele aspecte referitoare la nclcarea
criteriilor de eligibilitate din cauza faptului c beneficiarul a nchiriat bunurile achiziionate prin proiect, activitate ce nu
corespundea cu prevederile contractului de finanare, ntreaga proiecie a investiiei, bazndu-se pe activitatea de
demolare/lucrri de pregtire teren i nu de nchiriere. De asemenea, a existat suspiciunea c utilajele pentru care
beneficiarul a obinut finanare, au fost utilizate pentru execuia lucrrilor n cadrul altui contract de finanare
nerambursabil ce avea ca obiectiv construcia unei pensiuni. Cheltuielile efectuate pentru aceast construcie, s-au
asigurat, n parte, prin mprumuturi acordate de ctre reprezentantul legal al SC UNIC BUSINESS PARTENER SRL.
Impactul financiar stabilit a fost de 306 mii lei contribuie CE;
n cazul beneficiarului Organizaia Utilizatorilor de Ap pentru Irigaii RIGASI" nsurei Brila, din verificarea procesului de
atribuire a unui contract de lucrri, s-a constatat c autoritatea contractant a restricionat accesul operatorilor economici la
procedura de atribuire prin impunerea n fia de date a achiziiei a unor cerine minime de calificare restrictive, respectiv
impunerea deinerii autorizaiilor/certificatelor eliberate de autoritile romne (atestat ANRE, atestat ISCIR) la momentul
depunerii ofertelor pentru licitaie, acceptarea de calificri similare echivalente nefiind menionat. Pentru nerespectarea
347
reglementrilor n domeniul achiziiilor (art. 48 alin. 2 litera e) din Directiva 2004/18/CE, art. 178 alin. (2) din OUG nr.
34/2006 i art. 8 din HG nr. 925 din 19 iulie 2006, cu modificrile i completrile ulterioare), a fost stabilit o corecie
financiar de 10% din valoarea contractului de lucrri. Impactul financiar stabilit a fost de 206 mii lei contribuie CE.
Tranzacii neoperaionale
Dintre deficienele identificate, se exemplific:
n urma verificrii cererii de plat pentru avans depus de Comuna Gngiova, s-a constatat c avansul solicitat de
beneficiar a fost acordat fr a fi ndeplinite condiiile prevzute n contractul de finanare, respectiv fr ca acesta s fi
asigurat publicarea n SEAP a invitaiei/anunului de participare pentru achiziia de lucrri. Impactul financiar stabilit a fost de
3.750 mii lei contribuie CE.
Recomandri
Pentru deficienele identificate, principalele recomandri formulate de Autoritatea de Audit au vizat:
monitorizarea activitii de selectare a eantioanelor de controale la faa locului, astfel nct s se asigure respectarea
reprezentativitii eantionului extras aleatoriu cu cerinele regulamentelor europene i a procedurilor de lucru pentru
aspectele constatate cu privire la ordonanarea plilor controale la faa locului;
analizarea deficienelor prezentate i luarea msurilor ce se impun pentru a asigura remedierea acestora, respectiv:
respectarea prevederilor procedurale pentru ntocmirea fiei de verificare i a raportului de control pe teren;
respectarea termenelor procedurale pentru comunicarea ctre agricultori a rezultatelor controalelor la faa locului;
validarea la nivelul ageniei a datelor consemnate n fia de verificare i rapoartele de control pe teren;
completarea normelor procedurale cu privire la verificarea calitii lucrrilor ascunse;
actualizarea procedurilor pentru actualizarea datelor i ntocmirea raportrilor ctre CE.
dispunerea de msuri de instruire punctual a personalului implicat, cu referire la deficienele semnalate i intensificarea
monitorizrii executrii sarcinilor procedurale;
dimensionarea numrului de personal, astfel nct sarcinile de evaluare/implementare s fie realizate n condiii optime;
revizuirea acordului cadru de delegare ncheiat ntre AFIR i MMP-DGRSCDF, precum i completarea manualului de
proceduri utilizat de personalul organismului delegat n verificrile pe teren asupra msurilor delegate;
monitorizarea atribuiilor delegate ctre APIA, ANSVSA i ITRSV prin planificarea unor aciuni de control intern;
meninerea unei piste de audit corespunztoare pentru ntocmirea raportrilor financiare;
asigurarea efecturii unor verificri corespunztoare de ctre Direcia de Control i Antifraud, prin includerea n planurile
de control a schemelor de ajutor FEADR finanate n cadrul Axei II i a organismelor delegate;
n cazul deficienelor constatate ca urmare a efecturii testelor de detaliu asupra tranzaciilor operaionale i neoperaionale,
s-a recomandat ageniei s asigure gestionarea corect a erorilor i clasificarea acestora conform prevederilor manualelor
de proceduri, s ia msurile necesare pentru realizarea corespunztoare a controalelor prevzute n manualele de
proceduri proprii, s nregistreze i s recupereze debitele aferente sumelor pltite necuvenit.
Agenia de plat AFIR i Organismul Delegat APIA i-au nsuit n cea mai mare parte aspectele prezentate de ctre
Autoritatea de Audit. Astfel, au realizat propriile verificri, precum i demersuri n vederea remedierii deficienelor constatate,
demarnd totodat procedura de constituire i recuperare a sumelor acordate necuvenit.
n ceea ce privete recomandrile formulate n cadrul rapoartelor aferente misiunilor de audit anterioare, dintr-un total de
174 de recomandri de importan major i medie, 126 au fost implementate (72%), 39 urmeaz s fie implementate (22%) i
9 sunt nchise (5%).
n cazul a 5 beneficiari de finanare FEADR, au fost identificate unele elemente generatoare de posibile fraude n ceea ce
privete crearea de condiii artificiale de obinere a sprijinului, derularea procedurii de achiziie public, prezentarea unor
nscrisuri sub semntur privat neconforme cu realitatea. Autoritatea de Audit a transmis aspectele identificate
Departamentului pentru Lupta Antifraud cu solicitarea de efectuare a verificrilor de specialitate.
n urma activitii desfurate, Organismul de Certificare a emis, cu privire la conturile Ageniei, un aviz cu rezerve dife-
rene detectate i un aviz cu rezerve asupra declaraiei de asigurare a directorului general al ageniei de pli.
348
6.2.2. Fondul European pentru Pescuit (FEP)
Fondul European pentru Pescuit este instrumentul financiar al Uniunii Europene pentru sectorul pescuitului. Scopul FEP este
acela de a sprijini sectorul pescuitului n atingerea obiectivelor stabilite prin reforma Politicii Comune de Pescuit (PCP).
Obiectivele generale ale Fondului European pentru Pescuit vizeaz:
dezvoltarea competitivitii i a durabilitii sectorului piscicol primar;
dezvoltarea pieei pentru produsele sectorului piscicol;
susinerea dezvoltrii durabile a zonelor pescreti i mbuntirea calitii vieii n aceste zone;
susinerea unei implementri adecvate a programului operaional n cadrul Politicii Comune pentru Pescuit.
Alocarea financiar a contribuiei publice pe axe, n mii euro, este prezentat n tabelul de mai jos:
- mii euro -
Contribuie public total Contribuie Contribuie
Axa prioritar
2007-2013 FEP naional
Axa 1 Msuri de adaptare a flotei de pescuit europene 2.543 1.907 636
Axa 2 Acvacultura, pescuitul n apele interioare, procesarea
i marketingul produselor obinute din pescuit i acvacultur 148.176 111.132 37.044
Axa 3 Msuri de interes comun 18.842 14.132 4.710
Axa 4 Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti 45.821 34.366 11.455
Axa 5 Asisten tehnic 22.315 16.736 5.579
Total 237.697 178.273 59.424
Tabel nr. 14 Alocarea financiar pentru Programul Operaional pentru Pescuit8
Pentru perioada de programare 2007-2013, Romniei i-a fost alocat prin Programul Operaional pentru Pescuit (POP) un
buget de 237.697 mii euro din care 178.273 mii euro reprezint contribuia FEP.
Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2015 este prezentat n tabelul de mai jos:
CERERI DE FINANARE CONTRACTATE PLI CTRE BENEFICIARI
ALOCRI UE RAMBURSRI
2007-2013 Total valoare Contribuie UE din Buget
Total UE
(CUMULAT) proiecte valoarea total a FEP de
Pli
(UE + BS + Beneficiar) proiectelor stat
mii euro mii lei* mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei mii lei
PO Pescuit 178.273 792.727 1.566.462 802.617 759.715 569.786 189.929 423.196
Tabel nr. 15 - Stadiul implementrii POP la data de 31.12.20159
Grafic nr. 8 Cheltuielile rambursate din totalul sumelor alocate Romniei n perioada 2007-2013
8 Sursa: Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, Autoritatea de Management pentru Programul Operaional pentru Pescuit (AM POP)
9 Sursa: AMPOP *Cursul inforeuro decembrie 2015 (1 euro = 4,4467 lei)
349
n ceea ce privete auditarea Fondului European pentru Pescuit, n perioada de raportare au fost finalizate:
1 misiune de audit de sistem avnd ca obiectiv obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control al
Programului Operaional pentru Pescuit (POP) a funcionat eficace pentru prevenirea erorilor i neregulilor i c, n cazul
apariiei acestora, sistemul a acionat eficient n detectarea i corectarea lor;
1 misiune de audit de operaiuni, care a avut ca obiectiv auditarea pe baz de eantion reprezentativ a cheltuielilor declarate
CE n anul 2015.
n plus, urmare scrisorii CE nr. ARES 811481/16.02.2016 prin care s-a solicitat AM i ACP luarea msurilor necesare n vederea
ridicrii ntreruperii termenului de plat pentru fondurile aferente FEP, Autoritatea de Audit a realizat n perioada 23.03-9.05.2016 o
misiune de audit pentru evaluarea aciunilor ntreprinse de entitile auditate, n vederea nlturrii/diminurii deficienelor incluse n
opinia de audit i a celor identificate n cadrul auditului de operaiuni, consemnate n Raportul Anual de Control pe 2015.
La nivelul Autoritii de Management, cu ocazia auditului de sistem au fost identificate urmtoarele deficiene principale,
prezentate grupat pe elementele cheie ale sistemului.
Definirea funciilor organismelor implicate n sistemul de management i control i alocarea funciilor n cadrul fiecrui organism
ca urmare a verificrilor efectuate, n unele cazuri s-a constatat c unii dintre membrii comisiei de selecie a cererilor de
finanare sau experii implicai n evaluarea tehnico-economic a actelor adiionale la contractele de finanare, au fost ulterior
implicai n etapa de verificri de management asupra acelorai proiecte;
nu a fost reglementat o procedur prin care s se impun semnarea de ctre membrii comisiei de selecie a proiectelor o
declaraie de evitare a conflictului de interese, imparialitate i confidenialitate.
Proceduri adecvate pentru selectarea operaiunilor
din analiza cadrului procedural i testarea modului de funcionare a controalelor efectuate n cadrul AM n ceea ce privete
verificarea actelor adiionale la contractele de finanare care implic modificri de soluie tehnic sau constructiv, s-a
constatat c documentele solicitate prin procedur nu includ toate documentele prevzute de Normele de aplicare a Legii
nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii (autorizaia de construire sau dispoziia de antier dat de
proiectantul lucrrilor i verificat de ctre un verificator de proiecte atestat). De asemenea, pentru cazurile de modificare a
soluiei tehnice, nu sunt prevzute verificri specifice pentru a se obine asigurarea c, urmare modificrilor, nu sunt afectate
condiiile iniiale care au stat la baza selectrii proiectului;
ca urmare a verificrilor efectuate privind gestionarul schemei de garantare a creditelor (Fondul Naional de Garantare a
Creditelor pentru IMM Instituie Financiar Nebancar FNGCIMMIFN) n cadrul msurii 2.4 Inginerie financiar, s-a
constatat necorelarea clauzelor contractuale referitoare la modalitatea de restituire a garaniilor aflate n sold la 31
decembrie 2015 cu prevederile legale n materie, fiind identificate totodat unele inadvertene n ceea ce privete valoarea
anual a garaniilor acordate i situaia cererilor de plat a garaniilor, consemnate prin Raportul anual de activitate aferent
perioadei 1.01-30.09.2015, aprobat de AM.
Verificri adecvate de management
ca urmare a testrii modului de funcionare a controalelor efectuate n cadrul AM n ceea ce privete verificarea cererii de
rambursare nr. 2 depus de beneficiarul Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur n cadrul proiectului Bursa de
pete, au fost constatate deficiene cu privire la procedura de atribuire a unui contract de lucrri n ceea ce privete:
modalitatea de ndeplinire, pentru o parte din experii propui n proiect, a criteriului de calificare Capacitatea
profesional, solicitat n Fia de date a achiziiei;
declararea ofertei ctigtoare ca fiind admisibil, n condiiile existenei unor diferene ntre valorile unitare prevzute n
listele de cantiti i propunerea financiar.
De asemenea, n cadrul proiectului, s-a constatat aprobarea, autorizarea la plat i decontarea cheltuielilor aferente
managementului de proiect n cadrul unui contract de servicii de consultan i management de proiect, fr o justificare
corespunztoare a acestora.
ca urmare a analizrii cadrului procedural stabilit la nivelul AM n ceea ce privete verificarea contractelor de achiziie
public, s-a constatat c:
nu au fost prevzute controale specifice cu privire la actele adiionale ncheiate de beneficiarii publici potrivit prevederilor
OUG nr. 34/2006;
n cazul contractelor de consultan derulate de beneficiarii publici avnd ca obiect elaborarea unor livrabile, nu sunt
prevzute verificri ale contractului n raport cu livrabilele rezultate (spre ex. plan de afaceri, memoriu justificativ, studiu
de fezabilitate).
350
n cazul unor proceduri de achiziie derulate de beneficiarul SC Agrofarm Moldova SRL, avizate favorabil la nivelul compar-
timentului de specialitate al AM, s-au constatat deficiene privind:
existena unei valori estimate a contractului de lucrri mai mic n nota de estimare fa de cea publicat n anunul de
participare;
avizarea actului adiional la contractul de lucrri privind modificarea soluiei tehnice prin introducerea unor lucrri
suplimentare n condiiile n care la dosarul achiziiei nu au fost regsite devizele aferente acestor lucrri. Din analiza
procedurii de lucru aplicabile verificrii actelor adiionale, s-a constatat c este permis modificarea contractului iniial, cu
condiia ca aceasta s nu fie substanial, fr definirea acestei noiuni, ceea ce nu se coreleaz cu prevederile
Instruciunii de achiziii pentru beneficiarii privai, care reglementeaz c nu se pot modifica, prin act adiional,
elemente ale ofertei declarate ctigtoare;
n cadrul notei de estimare a valorii contractului pentru dirigenie de antier a fost menionat i numele operatorului
economic ce ulterior a fost declarat ctigtor, iar valoarea estimat a fost identic cu valoarea contractat.
n cazul proiectului nfiinare unitate de procesare pete, beneficiar SC Magic Tic-Tac SRL, s-a constatat avizarea n mod
eronat de ctre compartimentul de specialitate din cadrul AM a actului adiional prin intermediul cruia a fost modificat unul
din factorii de evaluare stabilii n documentaia de atribuire (termenul de execuie);
includerea n cadrul declaraiei lunare de cheltuieli ctre Autoritatea de Certificare i Plat a unor cheltuieli aferente unui
proiect aflat n curs de reziliere a contractului de finanare;
ca urmare a verificrilor efectuate cu privire la cadrul procedural, precum i la exercitarea controalelor efectuate n scopul
monitorizrii ex-post a proiectelor finanate din FEP, s-a constatat c nu au fost stabilite, la nivel procedural:
controale ale indicatorilor de rezultat n raport cu evidena financiar-contabil a beneficiarilor;
reguli procedurale cu privire la msurile ce se impun n cazul n care se constat nerealizarea indicatorilor de rezultat
asumai prin cererea de finanare;
verificri cu privire la nregistrarea n evidena contabil a beneficiarilor a utilajelor/echipamentelor achiziionate n cadrul
proiectelor.
la nivelul AM nu au fost stabilite reguli procedurale cu privire la modul de raportare a rezultatelor aferente monitorizrii proiec-
telor n perioada ex-post, ce urmeaz a fi cuprinse n raportul final de implementare elaborat n contextul nchiderii perioadei de
programare 2007-2013 i nu au fost instituite controale corespunztoare, astfel nct s se asigure respectarea prevederilor
art. 56 din Regulamentul (CE) nr. 1198/2006, art. 36 din OUG nr. 66/2011, precum i a prevederilor contractului de finanare.
Sisteme de contabilitate, de monitorizare i raportare financiar de ncredere n form computerizat
n ceea ce privete efectuarea controalelor de monitorizare pentru proiectele finalizate, s-a constatat c nu au fost introduse
n sistemul informatic SIMPOP informaiile aferente indicatorilor realizai, prevzute de procedura de lucru.
Aciuni necesare preventive i corective atunci cnd sunt detectate erori sistemice urmare auditului
n ceea ce privete cadrul procedural, activitatea de nregistrare i transmitere a suspiciunilor de nereguli, a debitelor
recuperate, precum i raportarea neregulilor, au fost identificate deficiene cu privire la:
prevederile manualului de procedur pentru control, antifraud, nereguli i recuperare creane bugetare care nu au fost
actualizate cu privire la structura i atribuiile personalului Compartimentului Nereguli;
menionarea n cadrul procedurilor a termenelor de nregistrare i transmitere a sesizrilor de nereguli ctre organismele
abilitate, persoanele responsabile etc., aa cum este prevzut n OUG nr. 66/2011;
respectarea n toate situaiile a termenelor de nregistrare i transmitere ctre structurile de control, n scopul investigrii,
a constatrilor cu implicaii financiare;
respectarea n toate situaiile a prevederilor procedurale privind transmiterea informaiilor lunare referitoare la situaia
debitelor recuperate n vederea stabilirii creanelor bugetare aferente dobnzilor datorate, precum i evidenierea n mod
necorespunztor a unor nereguli i debite n Registrele Neregulilor i Debitorilor;
respectarea n toate situaiile a prevederilor procedurale privind realizarea reconcilierilor registrului neregulilor/debitorilor
la nivelul AM, Agenia de Plat i Autoritatea de Certificare i Plat, aferente anului 2015.
La nivelul Autoritii de Certificare i Plat pentru Programul Operaional pentru Pescuit, principalele deficiene grupate
pe elementele cheie ale sistemului au fost:
Pista de audit corespunztoare i sistem electronic computerizat
Ca urmare a verificrilor efectuate cu privire la acurateea informaiilor aferente cheltuielilor certificate i declarate Comisiei
Europene n anul 2015, au fost constatate diferene ntre sumele raportate CE prin intermediul sistemului informatic SFC
2007 i cele nregistrate n modulul de certificare din aplicaia informatic SIMPOP.
351
Aranjamente satisfctoare pentru pstrarea unei evidene a sumelor recuperabile i pentru recuperarea plilor nedatorate
n anul 2015, nu s-a realizat nicio misiune de verificare la nivelul programului operaional pentru verificarea proceselor
verbale de constatare/notelor de constatare raportate n trimestrul de referin ceea ce contravine prevederilor procedurii
operaionale Managementul neregulilor;
prevederile procedurale privind realizarea reconcilierilor registrului neregulilor/debitorilor la nivelul ACP i AM, aferente
anului 2015, nu au fost respectate n toate situaiile, nefiind obinut asigurarea cu privire la nregistrarea i pstrarea n
evidene a unor date fiabile n ceea ce privete sumele ce urmeaz a fi recuperate.
Misiune de audit suplimentar de follow-up la solicitarea Comisiei Europene
n urma examinrii constatrilor i concluziilor prezentate de Autoritatea de Audit n Raportul Anual de Control (RAC) pentru
anul 2015 i avnd n vedere rata ridicat de eroare, Comisia European nu a putut obine o asigurare rezonabil cu privire la
faptul c cheltuielile declarate n cadrul programului sunt lipsite de erori materiale, comunicnd n data de 16.02.2016
ntreruperea termenului de plat, n conformitate cu prevederile art. 89.1(a) din regulamentul (UE) nr. 1198/2006.
Principalele msuri solicitate de Comisia European pentru reluarea plilor au vizat:
La nivelul AM
elaborarea unui plan de aciune pentru remedierea slbiciunilor din sistemul de management i control dup analiza
cauzelor care au generat aceste erori;
includerea n acest plan a tuturor deficienelor aferente elementelor cheie cuprinse de ctre Autoritatea de Audit n opinia
aferent RAC 2015;
agrearea planului de aciune cu Autoritatea de Audit.
La nivelul ACP
nregistrarea de ctre Autoritatea de Certificare a cheltuielilor neeligibile din RAC 2015 n registrul debitorilor i confirmarea
faptului c urmeaz s retrag suma aferent coreciei din urmtoarea aplicaie de plat transmis ctre CE.
verificarea finalizrii de ctre Autoritatea de Management a msurilor cuprinse n Planul de aciune;
raportarea stadiului verificrilor ntreprinse de Departamentul pentru Lupta Antifraud cu privire la cazurile de suspiciuni de fraud;
verificarea aciunilor ntreprinse de ctre Autoritatea de Certificare i Plat cu privire la nregistrarea cheltuielilor neeligibile
din RAC 2015 n registrul debitorilor i confirmarea ctre CE a faptului c urmeaz s retrag suma aferent coreciei din
urmtoarea aplicaie de plat transmis ctre CE.
Aciunile realizate de ctre Autoritatea de Audit
Autoritatea de Audit a examinat Planul de msuri i manualele de procedur aflate la data auditului n curs de aprobare,
evalund situaia n ceea ce privete cerinele cheie viznd proceduri adecvate pentru selectarea operaiunilor, verificri
adecvate de management, sisteme de contabilitate, de monitorizare i raportare financiar de ncredere n form
computerizat i aciuni necesare preventive i corective atunci cnd sunt detectate erori sistemice ca urmare a auditului.
Autoritatea de Audit a evaluat i msurile de nlturare a deficienelor identificate n cadrul auditurilor de operaiuni i a
comunicat stadiul verificrilor DLAF cu privire la un proiect de asisten tehnic.
Autoritatea de Audit a evaluat msurile ntreprinse de ctre Autoritatea de Certificare i Plat prin verificarea registrului
neregulilor/debitorilor i a adresei transmise ctre CE.
Concluzii
Din activitatea de audit desfurat s-a constatat c prin Planul de msuri adoptat de ctre AM au fost identificate cauzele
deficienelor care au condus la ntreruperea termenului de plat i au fost ntreprinse aciuni de remediere a acestora att prin
mbuntirea cadrului procedural aplicabil noii perioade de programare, ct i prin recuperarea sumelor decontate necuvenit.
n urma implementrii msurilor corective de ctre autoritile naionale responsabile, pe baza opiniei de audit emis de
Autoritatea de Audit i pe baza propriei evaluri, Comisia European a comunicat prin adresa ARES(2016)3331115/12.07.2016
reluarea procesrii plilor intermediare.
n perioada de referin, pentru Programul Operaional Pescuit au fost auditate cheltuieli declarate Comisiei Europene, n sum
total de 56.272 mii lei. Eantionul auditat a cuprins 151 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor
declarate Comisiei Europene de 49.983 mii lei, ceea ce reprezint 88,82% din cheltuielile certificate pentru anul 2015. n urma
verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu un impact financiar n sum de 3.812 mii lei. Principalele constatri rezultate n
urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor, n sum
131 mii lei, i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile, n sum de 3.681 mii lei.
352
Grafic nr. 9 Cheltuielile auditate din totalul cheltuielilor declarate CE n anul 2015 privind FEP
n ceea ce privete aplicarea prevederilor legislaiei europene i/sau naionale n domeniul achiziiilor, au fost constatate
abateri pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare n valoare total de 333 mii lei, impactul financiar n
cheltuielile declarate n anul 2015 al acestor corecii fiind de 131 mii lei. Dintre aceste abateri, se exemplific:
n cazul unui contract de lucrri din cadrul proiectului Construire Pstrvrie, beneficiar SC ACVA CERNA SRL, s-a
constatat nerespectarea prevederilor Instruciunilor privind procedura de achiziii aplicat beneficiarilor privai de proiecte
finanate prin POP 2007-2013, aplicabil la data iniierii procedurii de achiziie, prin nepublicarea anunului de participare
ntr-un cotidian naional i menionarea eronat n anunul de participare a valorii estimate a contractului. A fost identificat
totodat i o posibil legtur ntre unul din membrii comisiei de evaluare i ofertantul declarat ctigtor. De asemenea, din
analiza documentelor din dosarul cererii de rambursare, s-a constatat c o parte din documentele aferente executrii
contractului de lucrri au fost ntocmite de executant nainte de finalizarea procedurii de atribuire i semnarea contractului
de achiziie. Pentru deficienele identificate, n conformitate cu prevederile pct. 2.4 din Anexa la OUG nr. 66/2011, pentru
nerespectarea n timpul evalurii a principiului tratamentului egal, s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 10% din
valoarea contractului, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 28 mii lei.
n ceea ce privete modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor au fost constatate abateri, dintre care se
menioneaz:
n cazul proiectului Amenajare cldire existent pentru faciliti de agrement i pescuit n comuna Ciocneti judeul
Clrai, beneficiar UAT Ciocneti, s-a constatat faptul c proiectul a fost n mod eronat considerat eligibil pentru finanare
de ctre Grupul de Aciune Local pentru Pescuit Dunrea Clrean, n condiiile n care:
beneficiarul autoritate public local nu fcea parte din categoria beneficiarilor eligibili n conformitate cu prevederile
Regulamentului (UE) nr. 1198/2006, art. 44 alin. 1(b), alin. 4 i art. 45;
proiectul nu ndeplinea criteriul general de eligibilitate privind dreptul de proprietate/folosin asupra cldirii/terenului,
imobilul fcnd obiectul finanrii, fiind transmis spre administrare ctre UAT Ciocneti prin HG nr. 1568/2007 cu o alt
destinaie (amenajarea unui centru de ngrijire a persoanelor n vrst);
modalitatea de implementare a proiectului, descris incomplet n cererea de finanare, nu clarific n detaliu modul de
desfurare a activitilor propuse prin proiect (activitate economic de turism) cu ncadrarea n prevederile legale care
guverneaz activitatea beneficiarului (autoritate public local).
Prin urmare, valoarea ntregii finanri nerambursabile de 421 mii lei este neeligibil, impactul financiar la nivelul cererii de
rambursare auditate fiind de 194 mii lei.
n cazul proiectului Crearea de faciliti pentru turism piscicol Lacul Mgura 2 Fonduri POP 2007-2013, beneficiar
Primria Comunei Hotarele, n cadrul a 2 contracte de achiziie s-a constatat decontarea n mod eronat a unor cheltuieli
neeligibile n valoare de 100 mii lei, reprezentnd servicii de consultan pentru ntocmirea cererii de finanare i servicii de
ntocmire studiu de fezabilitate, prin supraestimarea timpului de lucru din devizul financiar.
Astfel, n cazul unui contract s-a constatat c timpul legal dovedit cu documente justificative pentru realizarea serviciilor de
consultan a fost de 24 de ore i nu de 387 de ore cum nereal au fost incluse n devizul financiar, iar n cazul celuilalt
contract, timpul legal dovedit cu documente justificative a fost de 24 de ore n loc de 100 de ore. n aceast situaie nu au
fost respectate prevederile art. 3 din HG nr. 442/2009 privind stabilirea cadrului general de implementare a msurilor
cofinanate din Fondul European pentru Pescuit prin POP 2007-2013, cu completrile i modificrile ulterioare. De
asemenea, s-a constatat autorizarea la plat a unor cheltuieli neeligibile n sum de 21 mii lei reprezentnd cheltuieli
elaborare proiect tehnic-obinerea autorizaiei de construire prin subcontractarea n totalitate a serviciilor, fiind nclcate
prevederile art. 11 din HG nr. 442/2009, cu completrile i modificrile ulterioare.
353
n cazul proiectului nfiinarea unei piee de gross pentru pete n municipiul Giurgiu, beneficiar Primria Municipiului
Giurgiu, s-a constatat autorizarea eronat la plat a unor cheltuieli n sum de 90 mii lei, reprezentnd valoarea unui
contract de lucrri de rezisten infrastructur, executate n subantrepriz, contrar prevederilor art. 11 din HG nr. 442/2009,
actualizat. De asemenea, s-a constatat c dei beneficiarul a obinut autorizaiile legale de funcionare iar investiia a fost
recepionat, nregistrat n contabilitate i inclus n domeniul public al Municipiului Giurgiu, la data vizitei n teren nu se
desfura activitate economic, nefiind astfel obinut asigurarea rezonabil c investiia finanat din POP contribuie la
ndeplinirea obiectivelor proiectului din cererea de finanare.
n cazul proiectului Modernizarea strzilor: Muncii, Friei, Mioriei, Cooperatori i Recoltei din localitatea Betepe, judeul
Tulcea, beneficiar UAT Betepe, s-a constatat autorizarea la plat i decontarea unor cheltuieli contractate, pltite i
decontate de beneficiar pentru aceleai servicii de elaborare a analizei cost beneficiu (parte din studiul de fezabilitate) ctre
2 operatori economici diferii, fiind ntrunite astfel condiiile unei duble finanri. Valoarea cheltuielilor neeligibile a fost de 46
mii lei. O situaie similar a fost identificat i n cazul proiectului Asfaltare strzi localitatea Mahmudia, comuna Mahmudia,
judeul Tulcea, beneficiar UAT Mahmudia, fiind stabilite cheltuieli neeligibile n valoare de 3 mii lei.
Pentru remedierea deficienelor constatate la nivelul Autoritii de Management, au fost formulate urmtoarele recomandri
principale:
luarea msurilor necesare n vederea asigurrii unor controale suficiente i adecvate n etapa de monitorizare, astfel nct
s se obin asigurarea c proiectele ndeplinesc obiectivele stabilite n cererea de finanare aprobat;
instituirea unui cadru procedural adecvat i exercitarea unor controale corespunztoare n etapa de verificare a actelor adiionale
care implic modificri de soluie tehnic/constructiv, astfel nct s se asigure respectarea prevederilor legale n domeniu;
stabilirea cadrului de reglementare a sumelor aferente garaniilor acordate prin FNGCIMM SA IFN, n conformitate cu
prevederile legale;
luarea msurilor ce se impun n vederea completrii cadrului procedural, precum i a efecturii unor controale de monitorizare
suficiente i adecvate, astfel nct s se asigure ndeplinirea funciei de monitorizare ex-post conform art. 56 din Regulamentul
(CE) nr. 1198/2006, art. 36 din OUG nr. 66/2011, precum i a prevederilor contractului de finanare i clarificarea tuturor situa-
iilor n care au intervenit modificri ale parametrilor tehnico-economici stabilii n cererea de finanare;
respectarea prevederilor procedurale privind introducerea n sistemul informatic SIMPOP a informaiilor privind realizarea
indicatorilor, n scopul monitorizrii ex-post.
Pentru remedierea deficienelor constatate la nivelul Autoritii de Certificare i Plat au fost formulate recomandri cu privire la:
soluionarea diferenelor aferente aplicaiilor de plat nregistrate n SIMPOP, astfel nct s se asigure furnizarea unor
informaii de ncredere cu privire la cheltuielile declarate CE n contextul nchiderii perioadei de programare 2007-2013;
luarea msurilor necesare n vederea respectrii prevederilor manualului de procedur referitoare la efectuarea de misiuni
de verificare trimestriale la nivelul AM n vederea obinerii asigurrii c titlurile de crean sunt ntocmite conform
prevederilor HG nr. 875/2011;
luarea msurilor privind realizarea reconcilierilor registrului neregulilor/debitorilor la nivelul AM i ACP i corectarea
diferenelor identificate n cadrul auditului cu privire la nregistrarea n Registrul Neregulilor/debitorilor de la nivelul ACP.
Pentru neregulile identificate n urma misiunii de audit de operaiuni, au fost formulate recomandri, n vederea aplicrii de
corecii financiare, potrivit prevederilor legale n vigoare i recuperrii sumelor pltite necuvenit.
n ceea ce privete recomandrile formulate prin rapoartele de audit de operaiuni precedente, din 49 de recomandri AMPOP
a luat msuri de nlturare a neregulilor att prin recuperarea sumelor pltite necuvenit, ct i prin mbuntirea procedurilor de
lucru i monitorizarea cu privire la ndeplinirea indicatorilor de rezultat, fiind implementate integral un numr de 16 recomandri iar
33 de recomandri sunt neimplementate/n curs de implementare.
Pentru Programul Operaional pentru Pescuit, n urma verificrilor efectuate, au fost transmise trei sesizri ctre Depar-
tamentul de Lupt Antifraud ca urmare a identificrii unor elemente generatoare de suspiciuni de fraud. Cazurile semnalate
au vizat existena unor poteniale conflicte de interese, posibila manipulare a unei achiziii prin subcontractarea n totalitate a
obiectului contractului, lipsa documentelor justificative care s probeze realitatea serviciilor prestate.
354
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului Operaional pentru Pescuit privind
conformitatea cu cerinele cheie, este c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri (categoria 2).
POP n anul 2015, n sum de 56.272 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale,
conforme cu regulile de eligibilitate i au fost nregistrate n contabilitate, cu excepia sumei totale de 3.812 mii lei. Rata erorii va
fi calculat conform reglementrilor europene care prevd, n contextul ncheierii programelor operaionale 2007-2013, ca
Autoritatea de Audit s transmit o singur rat de eroare proiectat pentru ntreaga perioad 2015-2016.
6.3. Programe de cooperare i vecintate
Pentru dezvoltarea echilibrat a ntregului teritoriu comunitar, prin ncurajarea cooperrii i schimbului de bune practici ntre
toate regiunile Uniunii Europene, n cadrul Obiectivului Cooperare Teritorial European, Romnia asigur gestionarea
asistenei financiare nerambursabile din partea Comisiei Europene, n sum total de 259.272 mii euro, pentru perioada de
programare 2007-2013. De asemenea, pentru asigurarea dezvoltrii cooperrii ntre Uniunea European i zona
est-european, prin Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat, Romnia gestioneaz suma de 154.837 mii euro,
pentru perioada de programare 2007-2013.
Din suma total de 414.109 mii euro sunt finanate urmtoarele 4 programe, respectiv:
Programul de cooperare transfrontalier Romnia-Bulgaria, finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional;
Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia-Republica Serbia, finanat din Instrumentul de Asisten pentru
Preaderare;
Programul operaional comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova, finanat din Instrumentul European de Vecintate i
Parteneriat;
Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre, finanat din Instrumentul European de Vecintate i
Parteneriat.
Mai jos este prezentat alocarea financiar, pentru perioada 2007-2013, n procente, la nivel de program:
Grafic nr. 10 Alocarea financiar pentru programele de cooperare teritorial european n perioada de programare 2007-2013
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o are Programul de cooperare
transfrontalier Romnia-Bulgaria cu 50% din total.
Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate
Potrivit informaiilor furnizate de Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice, stadiul implementrii programelor,
la data de 31.12.2015, se prezint dup cum urmeaz:
355
- mii euro -
Alocare financiar Sume pltite Sume rambursate Sume rambursate/
Sume
PROGRAM pentru perioada ctre de sume alocate
contractate
2007-2013 beneficiari Comisia European %
0 1 2 3 4 5=4/1
PCT Romnia-Bulgaria 206.155 291.089 167.255 152.100 73,78%
PCT Romnia-Serbia 53.117 54.462 35.644 34.492 64,94%
POC Romnia-Ucraina-
126.718 128.441 97.843 105.196 83,02%
Republica Moldova
POC Marea Neagr 28.119 26.859 21.966 22.983 81,73%
TOTAL 414.109 500.851 322.708 314.771 76,01%
Tabel nr. 16 Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate la data de 31.12.201510
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada
2007-2013 de 120,95% raportat la alocrile aferente acestei perioadei, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint
76,01% din totalul alocrilor bugetare europene aferente aceleiai perioade.
Grafic nr. 11 Sumele transferate Romniei de ctre Comisia European n perioada 2007-2015
Principalele aspecte rezultate din auditul programelor de cooperare i vecintate

n perioada de referin, Autoritatea de Audit a derulat 6 misiuni de audit, din care 2 misiuni de audit de sistem (PCT
Romnia-Bulgaria i PCT Romnia-Serbia), 2 misiuni privind auditul operaiunilor (PCT Romnia-Bulgaria i PCT Romnia-
Serbia) i 2 misiuni de audit de certificare (POC Romnia-Ucraina-Republica Moldova i POC Bazinul Mrii Negre). n cadrul
acestor misiuni au fost verificate att funcionarea sistemelor de management i control, ct i cheltuielile declarate n anul
2015 Comisiei Europene.
- mii lei -
Cheltuieli Erori detectate cu din care:
Program Operaional auditate impact financiar n Corecii financiare aplicate pentru Cheltuieli
Total cheltuielile auditate nclcarea normelor n materie de achiziii neeligibile
0 1 2=3+4 3 4
PCT Romnia-Bulgaria 33.071 111 69 42
PCT Romnia-Serbia 27.478 138 123 15
POC Romnia-Ucraina-
106.606 0 0 0
Republica Moldova
POC Marea Neagr 4.080 0 0 0
TOTAL 171.235 249 192 57
Tabel nr. 17 Cheltuielile auditate i impactul financiar stabilit n cheltuielile auditate
10 Sursa: Ministerul Dezvoltrii Regionale i Administraiei Publice
356
6.3.1. PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA-BULGARIA
Obiectivul general al programului este acela de a reuni persoanele, comunitile i economiile zonei transfrontaliere
Romnia-Bulgaria i de a sprijini crearea de ctre acestea a unei zone de cooperare care s valorizeze resursele i avantajele
sale umane, naturale i ecologice, bazndu-se pe o abordare durabil.
La data de 31.12.2015, pentru Programul de cooperare transfrontalier Romnia-Bulgaria (PCT RO-BG) s-a constatat un
grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2013 de 141,20%, iar plile
efectuate de ctre Comisia European reprezint 73,78% din totalul alocrilor aferente perioadei menionate.
n anul 2015, pentru acest program au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total 54.838 mii lei. Eantionul
de proiecte auditat a cuprins 35 de cereri de rambursare ale beneficiarilor, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 33.071 mii
lei, ceea ce reprezint 60,31% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2015.
de 111 mii lei.
Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei europene i/sau
naionale n domeniul achiziiilor publice, n sum de 69 mii lei, i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca
fiind neeligibile n sum de 42 mii lei.11
Din verificarea modului de implementare a msurilor corective ntreprinse de ctre entitile auditate pentru implementarea
recomandrilor formulate n rapoartele de audit emise de Autoritatea de Audit, s-a constatat c pista de audit aferent
neregulilor constatate nu este adecvat, deoarece nu permite monitorizarea facil a progreselor realizate n procesul de
recuperare a debitelor generate de nereguli.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015, aferente proiectelor finanate n cadrul
PCT ROBG.
abateri pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare cu un impact financiar n cheltuielile declarate n anul 2015,
n valoare de 69 mii lei. Dintre aceste abateri, se exemplific:
n cazul proiectului Motenirea arheologic submarin din partea de vest a Mrii Negre, partener auditat Institutul de
Oceanologie BAS:
n urma verificrii procedurii deschise de achiziie, avnd ca obiect livrarea de echipamente video i fotografice submarine
i echipament de scufundare, s-a constatat faptul c nu a fost organizat o edin public separat pentru deschiderea
ofertelor de pre, autoritatea contractant nepublicnd un anun despre data, ora i locul de deschidere a ofertelor de pre,
n conformitate cu prevederile art. 69 lit. a) (3) din Legea achiziiilor publice. De asemenea, contractul de achiziie public a
fost semnat fr documentele prevzute la art. 42 din Legea achiziiilor publice din Bulgaria. Impactul financiar asupra
cheltuielilor auditate este de 17 mii lei, reprezentnd o corecie financiar de 5% din valoarea contractului auditat.
ca urmare a verificrii procedurii deschise, avnd ca obiect nchirierea unei brci i a unui echipament pentru mini-
submarin i a contractului ncheiat n urma acestei proceduri de achiziie, s-a constatat stabilirea de ctre autoritatea
contractant a unei cerine minime privind situaia economic i financiar a ofertanilor, n condiiile n care conform art.
50 (1) din Legea achiziiilor publice din Bulgaria, autoritatea contractant poate solicita astfel de cerine doar dac
obiectul achiziiei necesit resurse financiare pentru asigurarea de materiale, consumabile, resurse pentru salarii,
impozite aferente i asigurri. Pentru deficienele identificate, s-a propus aplicarea unei corecii financiare de 5% din
valoarea contractului, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2015 fiind n cuantum de 11 mii lei.
n ceea ce privete modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor au fost constatate abateri, dintre care se
menioneaz:
n cazul proiectului Centrul Transfrontalier de Oenologie i Viticultur - Terasele Dunrii, partener auditat Staiunea
Experimental pentru Cais i Agricultur Silistra, s-a constatat faptul c taxa pe valoarea adugat a fost solicitat la
rambursare n cadrul proiectului, fiind declarat n acelai timp autoritii fiscale din Bulgaria ca sum ndreptit s fie
rambursat. n acest caz au fost nclcate prevederile manualului privind implementarea proiectelor, impactul financiar fiind
n valoare de 41 mii lei.
11 Sumele au fost transformate n lei folosind cursul Inforeuro aferent lunii decembrie 2015 (4,4467 lei/euro).
357
Recomandri
n ceea ce privete auditul de sistem, pentru remedierea deficienei constatate la nivelul autoritii de management, s-a
recomandat ca pista de audit a unei nereguli s reflecte adecvat procesul de constatare a neregulii i recuperare a creanei
bugetare prin arhivarea tuturor documentelor n cauz n copie, centralizat, AM urmnd s elaboreze i o diagram care s
descrie fluxul de informaii ntre diferitele compartimente implicate n managementul neregulii.
Dintre cele 71 de constatri i recomandri formulate n rapoartele precedente de audit i aflate n monitorizare, au fost
implementate 45 de recomandri, 26 recomandri fiind n curs de implementare i 4 neimplementate.
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului de Cooperare Transfrontalier Romnia-
Bulgaria 2007-2013, privind conformitatea cu cerinele cheie a fost c sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite
mbuntiri(categoria 2).
Programul de Cooperare Transfrontalier Romnia Bulgaria n anul 2015, n sum de 54.838 mii lei, au fost corecte, iar
tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei totale de
111 mii lei.
6.3.2. PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA-REPUBLICA SERBIA

Finanat din Instrumentul de Asisten pentru Preaderare
Obiectivul general al programului este acela de a utiliza proiectele transfrontaliere comune i aciunile comune derulate de
prile interesate din Romnia i Serbia ca baz pentru o dezvoltare socio-economic mai echilibrat i durabil n zona de
frontier romno-srb.
La data de 31.12.2015, pentru Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia-Republica Serbia (PCT RoSe), s-a
constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2013 de 102,53%
raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 64,94% din totalul
alocrilor bugetare europene aferente aceleiai perioade.
n anul 2015, pentru acest program, au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 42.029 mii lei.
Eantionul de proiecte auditat a cuprins 28 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate de
27.478 mii lei, ceea ce reprezint 65,38% din cheltuielile declarate n anul 2015.
de 138 mii lei.
Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei europene i/sau
naionale n domeniul achiziiilor publice, n sum de 123 mii lei, i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca
fiind neeligibile n sum de 15 mii lei.12
n cadrul auditului de sistem, principalele deficiene identificate au vizat ntrzieri n implementarea unor proiecte, o pist de
audit necorespunztoare a neregulilor, implementarea parial a recomandrilor formulate anterior de Autoritatea de Audit.
Astfel:
au fost constatate ntrzieri semnificative n implementarea proiectului Pod peste rul Nera de la Socol la Vrancev Gaj,
beneficiari fiind Municipalitatea Crkva i Consiliul Local Cara-Severin, progresul fizic nregistrat fiind de doar 10-20%, iar
progresul financiar de 1,15%;
358
din verificarea modului de implementare a constatrilor i recomandrilor din misiunile de audit anterioare, s-a constatat c
nu exist o pist de audit adecvat privind neregulile, n sensul c nu exist o eviden clar a tuturor documentelor de la
momentul identificrii neregulii pn la momentul soluionrii acesteia la nivelul unui serviciu/departament din cadrul
autoritii de management.
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2015, aferente proiectelor finanate n cadrul
PCT RoSe.
abateri pentru care Autoritatea de Audit a propus corecii financiare cu un impact financiar n cheltuielile declarate n anul 2015,
n valoare de 123 mii lei. Dintre aceste abateri, se exemplific:
n cazul proiectului Introduction of modern transport technologies in logistic connections in Banat, beneficiar municipa-
litatea Vrsac, s-a constatat c autoritatea contractant a lansat anunul pentru licitaia competitiv negociat n vederea
atribuirii contractului de servicii de consultan pentru elaborarea studiului de fezabilitate aferent centrului logistic i
terminalului intermodal la Vrsac, stabilind criterii de selecie restrictive pentru expertul-cheie nr. 2 expert financiar (doctorat
n economie). Impactul financiar asupra cheltuielilor auditate este de 33 mii lei, reprezentnd o corecie financiar de 5%.
n cazul proiectului Rock-n-River-Creating a Youth Friendly Ambience Along the Tamis River, beneficiar Municipalitatea
Pancevo, s-a constatat faptul c ofertantul ctigtor al unei proceduri de atribuire pentru un contract de furnizare i
instalare a unei platforme-dig multifuncionale i a echipamentului adiional aferent, nu a ndeplinit n totalitate criteriile de
calificare privind capacitatea tehnic i profesional. Impactul financiar al coreciei aplicate n cheltuielile declarate este de
32 mii lei, reprezentnd o corecie financiar de 25%.
n cazul proiectului Joint development of Romanian-Serbian Bega Channel tourism potential capitalization Study and
promotion of cross-border foreground investments, beneficiar Agenia de Dezvoltare Economic i Social Timi, s-a
constatat c autoritatea contractant a acordat contractul de expertiz turistic unei firme, n condiiile n care aceasta nu a
ndeplinit criteriile de calificare privind experiena similar solicitate prin caietul de sarcini. Impactul financiar n cheltuielile
declarate este 6 mii lei, reprezentnd o corecie financiar de 5%.
n ceea ce privete modul de respectare a condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor au fost constatate abateri n valoare de 15
mii lei, dintre care se menioneaz:
n cazul proiectului Introduction of modern transport technologies in logistic connections in Banat, beneficiar Municipa-
litatea Vrsac, s-a constatat decontarea unor cheltuieli reprezentnd servicii de transport efectuate n afara perioadei de
implementare a contractului. Impactul financiar asupra cheltuielilor auditate este de 9 mii lei.
Recomandri
n ceea ce privete auditul de sistem, pentru remedierea deficienelor constatate s-a recomandat ca autoritatea de mana-
gement, mpreun cu secretariatul tehnic comun s monitorizeze stadiul i execuia lucrrilor, precum i aducerea la ndeplinire
a tuturor activitilor din proiectele pentru care au fost identificate ntrzieri n implementare, astfel nct acestea s fie
implementate conform contractelor de finanare. De asemenea, s-a recomandat stabilirea de ctre autoritatea de management
a unei modaliti prin care se va asigura o pist de audit adecvat i clar privind stabilirea i recuperarea creanelor aferente
neregulilor la nivelul ntregului program.
Din cele 24 de recomandri formulate n rapoartele precedente de audit, au fost implementate 19 recomandri, 5
recomandri fiind n curs de implementare.
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului IPA de Cooperare Transfrontalier
Romnia-Republica Serbia 2007-2013, privind conformitatea cu cerinele cheie a fost c sistemul funcioneaz, dar sunt
necesare anumite mbuntiri" (categoria 2).
Concluzia auditului de operaiuni a fost c declaraiile de cheltuieli certificate i prezentate Comisiei Europene pentru
Programul IPA de Cooperare Transfrontalier Romnia-Republica Serbia n anul 2015, n sum de 42.029 mii lei, au fost
359
corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia
sumei de 138 mii lei.
6.3.3. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN ROMNIA-UCRAINA-REPUBLICA MOLDOVA

Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectivul general al programului este acela de a mbunti situaia economic, social i cea a mediului nconjurtor n
aria programului, n contextul unor granie sigure, prin intensificarea contactelor dintre partenerii de pe fiecare parte a graniei.
Acest scop va fi urmrit n spiritul parteneriatului i cooperrii care ncurajeaz activitile i contactele transfrontaliere i aduce
mbuntiri tangibile infrastructurii.
Pentru Programul Operaional Comun Romnia-Ucraina-Republica Moldova (POC RoUaMd), gradul de contractare a
fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2013 este de 101,36%, raportat la alocrile aferente
acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 83,02% din totalul alocrilor bugetare europene
aferente aceleiai perioade.
n anul 2015, pentru acest program au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 186.093 mii lei.
Eantionul de proiecte auditat a cuprins cheltuieli declarate n valoare de 106.606 mii lei, ceea ce reprezint 57,29% din
cheltuielile declarate n anul 2015. n perioada de raportare a fost derulat misiunea de certificare a cheltuielilor declarate
Comisiei Europene n anul 2015, fr a rezulta constatri cu impact financiar.13
Cu privire la implementarea recomandrilor de audit formulate n rapoartele anterioare de audit extern, s-a constatat faptul
c din patru recomandri formulate, o recomandare a fost implementat.
Pe baza verificrilor efectuate, s-a obinut o asigurare rezonabil c situaiile financiare pentru anul 2015 prezentate Comisiei
Europene sunt corecte i prezint cu fidelitate, n toate aspectele materiale, poziia financiar a Programului operaional comun
Romnia-Ucraina-Republica Moldova 2007-2013 i, n consecin, c tranzaciile de la baza lor sunt legale i corecte.
6.3.4. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE N BAZINUL MRII NEGRE

Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectivul global al programului este de a sprijini o dezvoltare economic i social mai puternic n regiunile din bazinul
Mrii Negre, bazat pe parteneriate regionale solide i strns cooperare. Acest obiectiv se bazeaz pe promovarea dezvoltrii
locale, valorile locale comune, promovarea egalitii de anse, ndeosebi reducerea discriminrilor ntre sexe i valorizarea
contribuiei femeilor la dezvoltarea economic i social, mbuntirea sustenabilitii activitilor n domeniul mediului
nconjurtor, ndeosebi a acelora cu impact regional, precum i promovarea integrrii culturale i a schimburilor reciproce ntre
comunitile din bazinul Mrii Negre.
La data de 31.12.2015, pentru Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre (POC Marea Neagr), se
constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2013 de 95,52%, iar
plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 81,73% din totalul alocrilor bugetare europene aferente perioadei
menionate.
n anul 2015, pentru acest program au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 26.495 mii lei (populaia
din care a fost extras eantionul). Eantionul de proiecte auditat a fost n valoare de 4.080 mii lei, ceea ce reprezint 15,40%
din cheltuielile declarate n anul 2015.14
n perioada de raportare a fost derulat misiunea de certificare a cheltuielilor declarate Comisiei Europene n anul 2015, fr
a rezulta constatri cu impact financiar.
Cu privire la implementarea recomandrilor de audit formulate n rapoartele anterioare de audit extern, s-a constatat faptul
c din dou recomandri rmase n implementare la data raportului de audit, o recomandare a fost implementat.
360
Pe baza verificrilor efectuate, s-a obinut o asigurare rezonabil c situaiile financiare pentru anul 2015 prezentate Comisiei
Europene sunt corecte i prezint cu fidelitate, n toate aspectele materiale, poziia financiar a Programului Operaional Comun
Bazinul Mrii Negre 2007-2013 i, n consecin, c tranzaciile de la baza lor sunt legale i corecte, cu excepia sumelor identificate
ca neeligibile de serviciile de audit extern contractate i raportate de Autoritatea Comun de Management pentru Programul
Operaional Comun Bazinul Mrii Negre 2007-2013, n valoare de 796 mii lei, i incluse n Raportul anual de implementare.
6.4. ALTE FONDURI
Autoritatea de Audit desfoar aciuni de audit i la nivelul altor programe finanate de ctre Uniunea European, respectiv
al Programului general Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID), Programele PHARE 2005-2006 i
Facilitatea de Tranziie.
6.4.1. PROGRAMUL GENERAL SOLIDARITATEA I GESTIONAREA FLUXURILOR MIGRATORII (PG SOLID)

Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii (PG SOLID) reprezint mecanismul de ntrire a
libertii, securitii i justiiei i de aplicare a principiului solidaritii ntre statele membre ale Uniunii Europene pentru perioada
2007-2013 i cuprinde Fondul european de integrare a resortisanilor rilor tere, Fondul european pentru refugiai, Fondul
european de returnare i Fondul pentru frontierele externe.
n vederea evalurii modului de funcionare a sistemului de management i control al PG SOLID, a fost derulat o misiune
de audit de sistem, prin care s-a urmrit obinerea unei asigurri rezonabile c sistemul de management i control aferent celor
patru fonduri componente ale programului (programele anuale 2013) funcioneaz eficient pentru a preveni, detecta i corecta
neregulile.
De asemenea, n primul semestru al anului 2016 s-a realizat o misiune de audit de operaiuni ce a vizat obinerea unei
asigurri rezonabile c declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei Europene pentru Fondul european pentru refugiai, Fondul
european de returnare, Fondul european de integrare a resortisanilor rilor tere i Fondul pentru frontierele externe, ca parte
a Programului general Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii (programele anuale 2013) sunt corecte i c tranzaciile
care stau la baza acestora sunt legale i regulamentare.
n perioada de referin, pentru acest program au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 102.344 mii
lei. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 13 proiecte cu o valoare a cheltuielilor declarate de 44.095 mii lei, ceea ce
reprezint 43,09 % din totalul cheltuielilor declarate Comisiei Europene.
n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene n sfera achiziiilor publice, cu impact financiar n cazul unui singur
proiect, fiind propuse corecii financiare n sum total de 332 mii lei.
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PG SOLID s-au constatat, n
principal deficiene cu privire la:
Activitatea de monitorizare
Autoritatea Responsabil din cadrul Ministerului Afacerilor Interne nu a asigurat o monitorizare adecvat n cazul proiectului
Mentenana i modernizarea sistemului informativ SIRENE, respectiv a contractului Achiziionarea serviciilor informatice de
mentenan, ceea ce a condus la neimplementarea obiectivelor proiectului care viza asigurarea unor servicii de mentenan
pentru aplicaii IT deja achiziionate. Att Autoritatea Responsabil, ct i beneficiarul proiectului Inspectoratul General al
Poliiei Romne nu au monitorizat n mod corespunztor n perioada de implementare a proiectului menionat anterior,
modalitatea de soluionare a cerinelor de actualizare i dezvoltare ale aplicaiei informatice n vederea integrrii acesteia cu
sistemele informatice ale Poliiei Romne, aa cum s-au definit acestea ca urmare a auditului informatic ce a fost achiziionat n
acest scop, n cadrul contractului de servicii.

n cadrul auditului de operaiuni, deficienele identificate au vizat procedurile de achiziii publice din cadrul proiectului
Lucrri de construire pentru sediul nou GRUP de Nave Mangalia, beneficiar fiind Inspectoratul General al Poliiei de Frontier.
361
S-a constatat c pe parcursul executrii lucrrilor de construcie, la cldirea care a fcut obiectul contractului, au aprut o
serie de lucrri suplimentare, concretizate n renunri i suplimentri ale cantitilor de lucrri realizate fa de cele estimate
iniial de ctre autoritatea contractant, n condiiile n care, n documentaia de atribuire aferent contractului de achiziie nu a
fost inclus o clauz de diverse i neprevzute i/sau alt clauz de modificare a valorii contractului. Pentru abaterea
constatat, s-a aplicat o corecie financiar de 25% la valoarea cantitilor suplimentare nejustificate, n sum de 332 mii lei.
Pentru deficienele identificate, recomandrile formulate de Autoritatea de Audit au vizat implementarea de msuri urgente
privind achiziionarea serviciilor de mentenan a sistemului informatic i consolidarea capacitii de monitorizare a proiectelor.
Pentru deficiena identificat, recomandarea formulat de Autoritatea de Audit a vizat aplicarea i deducerea coreciilor
financiare din cadrul declaraiei de cheltuieli transmis Comisiei Europene, n conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011
privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a
fondurilor publice naionale aferente acestora, modificat i completat cu prevederile OUG nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014.
Auditul de sistem
Auditul de operaiuni
Autoritatea responsabil a acceptat recomandarea i a decis, n vederea aplicrii coreciilor financiare conform recomandrii
Autoritii de Audit, constituirea unei structuri dedicate activitii de constatare a neregulilor i de stabilire a creanelor
bugetare/coreciilor financiare n conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea
neregulilor aprute n obinerea i utilizarea fondurilor europene i/sau a fondurilor publice naionale aferente acestora,
modificat i completat cu prevederile OUG nr. 47/2014 i HG nr. 519/2014.
Din verificarea modului de implementare a recomandrilor formulate ca urmare a misiunilor de audit anterioare, a rezultat
faptul c toate recomandrile formulate pentru PG SOLID au fost implementate.
n ceea ce privete Programul General Solidaritatea i Gestionarea Fluxurilor Migratorii (PG SOLID), ca urmare a
verificrilor efectuate, nu au fost sesizate cazuri de fraud pentru Programele Anuale 2013.
Concluzia misiunii de audit de sistem a fost c sistemele de management i control stabilite de Romnia pentru Fondul
european de integrare a resortisanilor rilor tere, Fondul european pentru refugiai, Fondul european de returnare i Fondul
pentru frontierele externe ca parte a Programului General Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii" (programele anuale
2013) sunt instituite conform cerinelor stabilite prin legislaia european i naional aplicabil, fiind ncadrate n categoria 2
sistemul funcioneaz, dar sunt necesare anumite mbuntiri.
Concluzia misiunii de audit de operaiuni a fost c, n urma verificrilor efectuate pentru programele anuale 2013, a fost
obinut o asigurare rezonabil c declaraiile de cheltuieli ntocmite de ctre Autoritatea Responsabil, aferente PA 2013, n
sum de 102.344 mii lei, au fost corecte, iar tranzaciile care au stat la baza acestora au fost legale, reale, corect nregistrate n
contabilitate, conforme cu regulile de eligibilitate, cu excepia sumei de 332 mii lei.
6.4.2. PROGRAMELE PHARE 2005, PHARE 2006 I FACILITATEA DE TRANZIIE

n baza programului anual al aciunilor de audit aprobat, a fost realizat o misiune de audit privind examinarea msurilor
luate pentru implementarea recomandrilor restante n cadrul programelor PHARE 2005 i PHARE 2006 la nivelul Ageniei de
Implementare din cadrul Ministerului Fondurilor Europene (preluat din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i
Persoanelor Vrstnice), precum i o evaluare a msurilor luate de Agenia de Implementare din cadrul Ministerului Fondurilor
Europene (fost Oficiul de Pli i Contractare PHARE) pentru Facilitatea de tranziie.
Rezultatele evalurii stadiului de implementare la nivelul fiecrei entiti sunt prezentate mai jos:
la nivelul Ageniei de Implementare Oficiul de Pli i Contractare PHARE (n prezent Direcia General Mecanisme i
Instrumente Financiare Nerambursabile din cadrul Ministerului Fondurilor Europene) s-a constatat c cele dou
recomandri rmase deschise urmare misiunii de follow-up precedente, sunt n continuare parial implementate, deoarece
entitatea auditat nu a luat msuri corespunztoare n vederea implementrii integrale a recomandrilor formulate.
362
Recomandrile rmase deschise la nivelul Ageniei de implementare vizeaz urmtoarele aspecte:
verificarea eligibilitii cheltuielilor efectuate de beneficiar din cofinanarea paralel, iar n funcie de rezultat, refacerea
corect a raportrii financiare ctre Comisia European, precum i efectuarea verificrilor cu privire la realizarea obiec-
tivelor prevzute, iar dac este cazul dispunerea msurilor privind recuperarea cheltuielilor neeligibile, potrivit OUG nr.
66/2011, cu modificrile i completrile ulterioare;
verificarea la nivelul beneficiarului a documentelor justificative prezentate n vederea obinerii asigurrii c sumele
cheltuite din cofinanarea paralel n cadrul proiectului nu au mai fost decontate de beneficiari i n cadrul altor proiecte.
la nivelul Ageniei de implementare PHARE din cadrul Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor
Vrstnice (n prezent, Direcia General Programe Capital Uman din cadrul Ministerului Fondurilor Europene) s-a constatat c
din cele 12 recomandri rmase de implementat, o recomandare a fost implementat, 11 recomandri au fost evaluate ca fiind
parial implementate. n ceea ce privete recomandrile formulate la nivelul Organismelor Intermediare Regionale, din totalul de
ase recomandri rmase de implementat, dou recomandri au fost implementate, iar patru recomandri au fost evaluate ca
fiind parial implementate.
Principalele recomandri rmase deschise la nivelul Ageniei de Implementare, vizeaz urmtoarele aspecte:
dispunerea msurilor de recuperare a cheltuielilor neeligibile n valoare de 3.029 mii lei i a accesoriilor aferente, potrivit
prevederilor legale, n cazul unui proiect la care au fost constatate modificri ale obiectivelor i rezultatelor prin acte
adiionale la contract, fr aprobarea Comisiei Europene;
dispunerea msurilor de recuperare a debitelor potrivit prevederilor OUG nr. 66/2011;
efectuarea reconcilierii ntre nregistrrile din Registrul de nereguli/Registrul debitorilor i cele contabile cu privire la
debitele nregistrate i corectarea diferenelor constatate, n vederea asigurrii corectitudinii datelor respective;
identificarea tuturor debitelor nencasate la termen i transmiterea titlurilor executorii organelor fiscale competente
potrivit prevederilor OUG nr. 66/2011, n vederea stingerii creanelor bugetare rezultate din nereguli.
La nivelul Organismelor Intermediare Regionale, recomandrile rmase deschise vizeaz aspecte precum reanalizarea
eligibilitii cheltuielilor cu salariile n cazul a trei proiecte, unde au fost efectuate cheltuieli fr a fi respectate prevederile punctului
2.1.4 din Ghidul Solicitantului, potrivit cruia ncadrarea n nivelul de salarizare este cea practicat n mod obinuit de beneficiar.
6.5. Aciuni de audit viznd programele i fondurile aferente

perioadei de programare 2014-2020
Pentru perioada de programare 2014-2020, n Romnia a fost stabilit o singur instituie naional responsabil pentru
efectuarea auditului asistenei financiare nerambursabile i anume Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei.
Autoritatea de Audit este abilitat s ndeplineasc funcia de autoritate de audit avnd atribuiile prevzute la art. 127 i 124
alin. 2 din Regulamentul UE 1303/2013, art. 25 i art. 21 alin. 3 din Regulamentul UE nr. 1299/2013, art. 28 i art. 25 alin. 2 din
Regulamentul UE nr. 897/2014, art. 34 i art. 35 alin. 2 din Regulamentul UE nr. 223/2014. De asemenea, n ceea ce privete
fondurile destinate agriculturii, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei este abilitat s ndeplineasc
funcia de organism de certificare, avnd atribuiile prevzute la art.9 din Regulamentul UE nr.1306/2013.
Principala obligaie care revine Autoritii de Audit din cadrul Curii de Conturi a Romniei potrivit prevederilor
regulamentelor aplicabile fiecrui fond, este aceea de a furniza anual Comisiei Europene pn la data de 15 februarie a fiecrui
an care urmeaz unui exerciiu financiar ncheiat, o opinie de audit emis n conformitate cu prevederile standardelor de audit
acceptate pe plan internaional.
Fondul European de Garantare Agricol
n perioada de referin, Autoritatea de Audit, n calitate de Organism de Certificare, a derulat o misiune de audit de
certificare i de urmrire a implementrii recomandrilor pentru Fondul European de Garantare Agricol.
Fondul European de Garantare Agricol (FEGA)
Fondul European de Garantare Agricol (FEGA), derulat prin Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur (APIA), este
reglementat prin Regulamentul CE nr. 1306/2013 i contribuie la ndeplinirea obiectivelor Politicii Agricole Comune a Uniunii
Europene (PAC), finannd, n contextul gestiunii partajate ntre statele membre i Uniune, urmtoarele cheltuieli efectuate
conform legislaiei europene:
363
(a) msurile de reglementare sau sprijinire a pieelor agricole;
(b) plile directe ctre fermieri n cadrul PAC;
(c) contribuia financiar a Uniunii la msurile de informare i promovare a produselor agricole pe piaa intern a Uniunii i n
rile tere, ntreprinse de statele membre pe baza unor programe selectate de Comisie;
(d) contribuia financiar a Uniunii la programul de ncurajare a consumului de fructe i legume n coli i la msurile privind
bolile animalelor i pierderea ncrederii consumatorilor.
Stadiul implementrii FEGA la 31.12.2015:
- mii euro -
%
Alocri UE 2014-2020* Sume rambursate de la CE Prefinanare
Sume rambursate/
cumulat contribuie CE pn la 31.12.2015 primit de la CE
alocri UE 2014-2020
12.547.326 1.420.242 0 11,32
Tabel nr. 18 Stadiul implementrii FEGA la 31.12.201515
Din datele prezentate mai sus rezult c la 31.12.2015, alocrile de la Comisia European au fost de 12.547.326 mii euro,
fa de care au fost realizate rambursri de la Comisia European n valoare de 1.420.242 mii euro, ceea ce reprezint 11,32%
din totalul alocrilor.
Grafic nr. 12 Cheltuielile rambursate din totalul sumelor alocate Romniei din FEGA n perioada 2014-2020
n conformitate cu cerinele reglementrilor europene, pentru auditarea conturilor APIA aferente FEGA 2015, Autoritatea de Audit,
n calitate de Organism de Certificare, a derulat o misiune de audit de certificare i de urmrire a implementrii recomandrilor.
n sfera de aplicare a auditului au intrat sistemele de management i control intern ale entitilor implicate n implementarea
FEGA, precum i operaiunile derulate n cadrul fondului. Verificrile au fost realizate la sediul central al Ageniei de Pli i
Intervenie pentru Agricultur (APIA), la opt centre judeene ale APIA, la sediile centrale i teritoriale ale Organismelor Delegate
Oficiul Naional al Viei i Produselor Vitivinicole, Agenia Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor
(ANSVSA), prestatorul de servicii SC Gauss SRL, precum i la nivelul a 156 de beneficiari de finanare FEGA.
- mii lei -
din care:
Erori detectate cu
FEGA 6.496.036 197.442 3.934 14 3.920
Tabel nr. 19 Impactul financiar al neregulilor constatate n cheltuielile auditate la nivelul FEGA
Din cheltuielile declarate n anul 2015, n valoare de 6.496.036 mii lei, a fost extras un eantion cuprinznd 453 de elemente
aferente unui numr de 446 de dosare n valoare total de 197.442 mii lei, reprezentnd 3,04% din cheltuielile declarate. Valoarea
total a erorilor identificate la nivelul tranzaciilor a fost n sum de 3.934 mii lei, din care 14 mii lei reprezentnd abateri de la
prevederile legislaiei naionale n domeniul achiziiilor i 3.920 mii lei reprezentnd cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile.
15 Sursa: Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur

* n coloana de alocri financiare s-a introdus i alocarea aferent Campaniei 2014, acesta fiind an de tranziie ctre noua perioad de programare i nu
sunt cuprinse alocrile pentru msurile care nu au stabilite plafoane prin legislaia european sau naional.
364
Impactul financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2015 este n sum de 3.934 mii lei, din care 332 mii lei pentru
tranzaciile incluse n IACS i 3.602 mii lei pentru tranzaciile neincluse n IACS.
Evaluarea mediului de control intern, raportat la criteriile prevzute n Anexa 1 la Regulamentul (CE) nr. 907/2014
Dintre principalele constatri rezultate n urma verificrilor desfurate, menionm:
Ordonanarea plilor Controalele administrative
Verificrile au pus n eviden, n unele cazuri, slbiciuni ale controlului intern, cauzate de nerespectarea prevederilor
procedurale sau reglementrilor naionale aplicabile la primirea i autorizarea cererilor, din care exemplificm:
n cazul unui fermier, funcionarii APIA nu au realizat n mod corespunztor controlul vizual i nu au documentat cores-
punztor acest control, n sensul c n Anexa nr. 2 la formularul tip al cererii de plat nu au fost nscrise datele privind
suprafaa contractat, parcelele i blocurile fizice de amplasare a terenului, numrul i data contractului semnat, iar datele
nscrise n Tabelul 1 din Anexa 2 (lista cu proprietarii/deintorii de animale care puneaz pe suprafaa de pajite
declarat), nu au fost nregistrate corect n baza de date IACS;
n cazul mai multor beneficiari s-au constatat erori precum:
efectuarea incomplet de ctre experii APIA a controlului administrativ vizual/formal sau verificarea necorespunztoare
a celui de al 2-lea control administrativ i al supracontrolului dosarului;
lipsa semnturii titularului pe procesele-verbale de constatare a neconformitilor pentru pli necuvenite n campaniile
precedente;
erori materiale pe documentele doveditoare ataate cererii de plat, nesesizate de verificator n procesul de control administrativ;
acceptarea utilizrii de ctre fermieri a unor formate de documente diferite fa de cele din manualul de proceduri;
omiterea aplicrii tampilei de nregistrare n APIA pe unele documente din dosarul cererii;
lipsa semnturii funcionarului APIA pentru certificarea conform cu originalul pe tabelele centralizatoare ale contractelor
de arendare anexate n dosarul cererii unice de plat pe suprafa n cazul beneficiarilor.
verificrile efectuate au pus n eviden necesitatea corelrii sau completrii unor prevederi ale manualelor de proceduri cu
cele din ghidul solicitantului i inspeciilor la faa locului/verificri suplimentare efectuate pentru a spori asigurarea asupra
autorizrii corespunztoare i eligibilitii cererilor de plat finanate prin FEGA.
Acestea vizeaz:
evitarea dublei finanri a proiectelor;
modalitatea de revizuire periodic a sarcinilor delegate, precum i prezentarea modului n care organismele delegate
confirm n mod explicit ageniei de pli c i ndeplinesc efectiv sarcinile, inclusiv descrierea mijloacelor utilizate;
identificarea i gestionarea conceptelor de creare de condiii artificiale i for major pentru primirea de ajutor;
verificarea corespunztoare a investiiilor, avnd n vedere c acestea se limiteaz la examinarea existenei i
corectitudinii documentelor de achiziie i de plat (facturi, ordine de plat i alte documente similare) i nu urmresc i
derularea procedurii de achiziie, n condiiile n care beneficiarii care intr sub incidena art. 9 din OUG nr. 34/2006
trebuie s aplice obligatoriu legislaia naional n domeniul achiziiilor publice;
specificaiile reglementate de art. 34 i 35 din Regulamentul (CE) nr. 907/2014, referitoare la cursul de schimb la care se
realizeaz autorizarea cererii de plat.
Ordonanarea plilor Controale la faa locului
Verificrile au pus n eviden, n unele cazuri, slbiciuni ale sistemului de control intern, din care exemplificm:
n unele cazuri, s-a constatat c datele colectate n urma controalelor pe teren efectuate de APIA, au fost prelucrate i validate
cu depirea termenului de 30 de zile de la finalizarea controlului, iar n unele cazuri, rapoartele de control la faa locului
ntocmite de inspectorii APIA, nu au fost aduse la cunotina agricultorilor n termen de 3 luni de la data controlului, astfel nct
acetia s fie informai n legtur cu neregulile identificate. n aceste condiii, nu au fost respectate prevederile din Manualul de
proceduri privind controlul clasic pe teren realizat n cadrul schemelor de pli i msurilor de sprijin, versiunea 1.8;
n unele cazuri, nu a fost respectat principiul celor patru ochi la introducerea n sistemul informatic IACS a datelor din raportul de
control pe teren, respectiv persoana care a asigurat supervizarea a fcut parte i din echipa de control la faa locului;
nu n toate cazurile a fost ntocmit un raport de control separat n care s se specifice modificrile aprute la caracteristicile
blocurilor fizice n vederea actualizrii n timp util a LPIS (Sistemul de Identificare a Parcelelor Agricole), astfel nct noile
informaii s poat fi utilizate n anul agricol urmtor. Au fost nclcate prevederile capitolului 6.4 din Ghidul de control pe
365
teren pentru campania 2014, vers. 4.9.
Delegarea i conformitatea sistemului de control intern al ANSVSA cu criteriile de acreditare din Anexa I la
Regulamentul delegat nr. 907/2014
Verificrile au pus n eviden unele slbiciuni cauzate de nerespectarea prevederilor procedurale i ale Acordului de
delegare, din care exemplificm:
la nivelul teritorial al ANSVSA nu se asigur respectarea principiului celor patru ochi n ceea ce privete corectitudinea i
completitudinea datelor introduse din rapoartele de control pe teren n format hrtie n aplicaia electronic. De asemenea,
fiele de inspecii sunt nregistrate i salvate n aplicaia electronic, fr a fi revizuite nainte de ctre o alt persoan cu
funcie de conducere i cu atribuii n acest sens;
responsabilitatea ANSVSA la nivel central de a monitoriza sptmnal eantionul de control de ecocondiionalitate transmis
de APIA nu a fost formalizat printr-o procedur de lucru care s cuprind o list de verificare privind elementele vizate i o
pist de audit;
ANSVSA nu a transmis ctre APIA rapoarte de sintez/rapoarte proprii de audit asupra controalelor efectuate, care s
probeze activitatea desfurat n calitate de organism delegat privind verificarea respectrii de ctre agricultori a cerinelor
legale n materie de gestionare, a bunelor condiii agricole i de mediu (GAEC) i a cerinelor minime i specifice pentru
msurile de agromediu;
la nivelul fiecrui DSVSA judeean i la nivelul central al ANSVSA nu exist dotare tehnic i logistic suficient pentru
verificrile delegate de APIA.
Rezultatele testelor de detaliu asupra tranzaciilor operaionale i neoperaionale realizate de APIA pentru exerciiul
financiar al anului 2015
Dintre principalele constatri rezultate n urma verificrilor desfurate menionm:
n cazul a opt fermieri, urmare verificrilor efectuate, s-a constatat c APIA a autorizat n mod eronat prin controlul administrativ
n sistemul IACS, suprafee de teren n condiiile n care fermierii nu au dovedit cu documente justificative corespunztoare
calitatea legal/dreptul de utilizator al acestor suprafee sau nu deineau dreptul de utilizare pentru ntreaga suprafa
declarat. Prin acest mod de lucru nu au fost respectate prevederile art. 7 din OUG nr. 125/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, impactul financiar generat de aceast neregul fiind de 177 mii lei.
n cazul a opt fermieri, verificrile documentare sau la faa locului efectuate au scos n eviden slbiciuni n respectarea i
aplicarea de ctre inspectorii APIA a prevederilor procedurale n procesul de autorizare a cererilor de plat, rezultnd sume
autorizate i pltite necuvenit n valoare de 77 mii lei ca urmare a unor deficiene din care exemplificm:
n cazul unui fermier nu au fost respectate bunele condiii agricole i de mediu (GAEC), iar anexa la declaraia de
suprafa a fost depus i nregistrat n registratura electronic dup data limit de depunere;
un fermier a declarat n cererea unic de plat o suprafa mai mic dect cea utilizat. Prin acest mod de lucru nu au
fost respectate prevederile art. 7 alin. (1) din OUG nr. 125/2006, cu modificrile i completrile ulterioare;
rapoartele de control prin teledetecie i clarificare cu fermierul nu au fost completate corect, iar erorile care au aprut n
urma controlului prin teledetecie nu au fost soluionate conform prevederilor procedurale n vigoare;
n cazul unui alt fermier, experii APIA au stabilit n mod eronat suprafaa determinat pentru plat lund n considerare o
parcel neagricol care potrivit documentelor justificative avea destinaia curi i cldiri.
n cazul a doi fermieri ale cror exploataii cu animale au fost selectate de APIA pentru controlul de ecocondiionalitate, au
fost constatate o serie de nereguli privind respectarea cerinelor statutare de management domeniul Sntatea public,
sntatea animalelor i sntatea plantelor, respectiv:
animalele fermierilor nu erau identificate conform prevederilor legale;
unul dintre fermieri nu deinea toate documentele specifice emise i completate n timp util;
nu a existat coresponden ntre Registrul exploataiei, Baza Naional de Date/Sistemul Naional privind Identificarea i
nregistrarea Animalelor (SNIIA) i realitatea din teren.
Pentru c neregulile constatate au fost cauzate de neglijena fermierilor, unui fermier i-a fost aplicat o sanciune de 5%
din suma total a plilor datorate de APIA, n cazul celuilalt fermier nefiind necesar stabilirea impactului financiar
deoarece acesta a fost sancionat n campanie de ctre APIA cu procentul maxim de 5%.
Pe baza raionamentului profesional, s-a considerat c nu se poate obine asigurarea c situaia celor doi fermieri
auditai este singular, fiind solicitate clarificri conducerii APIA. n urma verificrilor ANSVSA eroarea identificat a fost
n sum de 69 mii lei16, fiind ncadrat n categoria erorilor cunoscute.
16Transformarea n lei s-a fcut folosind cursul Inforeuro aferent lunii decembrie 2015 (4,4467 lei/euro).
366
Ca urmare a verificrilor administrative realizate asupra unei cereri de plat depus de SC HORTIFRUCT SRL, s-a constatat
faptul c metodologia de control la faa locului aplicat de APIA, respectiv participarea la procesul de retragere de pe pia a
unor produse agricole organizat de beneficiar, nu a furnizat asigurarea rezonabil asupra conformitii i realitii procesului de
retragere. Prin acest mod de lucru nu au fost respectate prevederile Manualului de procedur privind ajutorul financiar
excepional de sprijinire a sectorului fructelor i legumelor i cele ale Instruciunilor Tehnice de Inspecii pentru Msura privind
ajutorul financiar excepional de sprijinire a sectorului fructelor i legumelor, n vigoare la data efecturii operaiunilor de
retragere. Impactul financiar stabilit a fost de 1.802 mii lei.
n cazul a opt beneficiari care au depus cerere de plat n cadrul msurii privind reconversia i restructurarea plantaiilor
viticole, verificrile administrative i la faa locului au pus n eviden faptul c APIA a autorizat i pltit n mod nejustificat
suma de 1.647 mii lei, dup cum urmeaz:
contravaloarea unor lucrri privind plantarea unui numr de 1856 de butai de vie, n condiiile n care la dosarul cererii
de plat nu au fost anexate procesele-verbale de recepie cantitativ i calitativ a lucrrilor declarate a fi efectuate;
contravaloarea unor cheltuieli care la data vizitei pe teren nu se regseau n evidena contabil a beneficiarului;
contravaloarea unor lucrri pentru o suprafa de un ha de teren arendat, plantat cu vi de vie, pentru care nu exist
acordul scris al proprietarului;
inexactiti n msurtorile efectuate de inspectorii APIA pentru o suprafa plantat n cadrul msurii I Proiectare, pregtire
teren, plantare i instalare tutori, comparativ cu suprafaa declarat de beneficiar i aprobat la plat de ctre APIA;
erori aritmetice i insuficiente documente justificative nregistrate n evidena contabil pentru a susine datele din
centralizatorul costurilor, n cazul unui beneficiar al msurii II Instalare sistem de susinere pentru conducere i palisaj;
lipsa unor documente justificative la dosarul unei cereri de plat care s ateste cheltuielile cuprinse n devizul de lucrri
n legtur cu cota aprovizionare materiale 10% sau cu alte categorii de lucrri, aa cum se prevede prin art. 2.5.1. din
OMADR nr. 73 din 5.04.2011 sau justificarea unei pri din cheltuieli cu factur pro-form;
- neconcordana informaiilor nscrise n centralizatorul privind costurile efectuate i cele din procesul-verbal de
recepie cantitativ i calitativ a lucrrii de execuie n cazul unui beneficiar care a nscris contravaloarea unei
cantiti mai mari de tutori metalici dect cei instalai,
- ncheierea unui proces verbal de recepie final de ctre inspectorii de la nivel judeean, dei solicitantul nu a demon-
strat cu documente (ordine de plat, chitane) achitarea facturilor nscrise n centralizatorul costurilor aferente msurii I.
Verificrile administrative efectuate n cadrul cererii de plat depus de SC AGRO NATURAL SOLUTIONS SRL, beneficiar
de sprijin financiar acordat grupurilor de productori din sectorul legume-fructe, au pus n eviden o serie de nereguli ce au
vizat nerespectarea de ctre beneficiar a structurii semestriale a valorii produciei comercializate conform estimrilor din
planul de recunoatere, precum i faptul c APIA nu a reevaluat situaia implementrii msurilor propuse prin planul de
recunoatere prin prisma noilor modificri i prin prisma valorii produciei comercializate obinute de la noii membri ai
grupului, iar MADR nu a efectuat niciun control privind respectarea criteriilor de recunoatere. Prin acest mod de lucru, nu
au fost respectate prevederile art. 43 alin. (1) i (2) i ale art. 62, alin. (4) din Ordinul MADR nr. 694/2008, cu modificrile i
completrile ulterioare. Impactul financiar determinat n cazul acestui beneficiar a fost de 114 mii lei.
n cazul unui beneficiar ce a depus o cerere de plat n cadrul schemei privind implementarea Programului de ncurajare a
consumului de fructe n coli, s-a constatat nerespectarea prevederilor legislaiei aplicabile procedurilor de achiziie public
pentru atribuirea contractului de furnizare i distribuire de mere elevilor. n spe, neregulile reinute vizeaz neconcordane
constatate ntre prevederile caietului de sarcini i cele ale ofertei ctigtoare i includerea n documentaia de atribuire a
unor criterii de calificare restrictive.
Prin acest mod de lucru, beneficiarul nu a respectat prevederile OUG nr. 34/2006 i ale HG nr. 925/2006, cu completrile i
modificrile ulterioare. Sistemul de management i control al APIA nu cuprinde verificarea procedurii de achiziie ntruct
contractele de achiziie se ncheie de ctre Consiliile judeene cu furnizorii. Avnd n vedere cele de mai sus, coroborat cu
faptul c procedura de achiziie desfurat de beneficiar a avut un minim grad de competiie prin participarea la licitaie a
doi ofertani, iar oferta cu preul cel mai sczut a fost declarat inadmisibil, fr respectarea normelor legale n materie, s-a
propus aplicarea unei corecii de 5% din valoarea sumelor decontate de APIA, impactul financiar fiind de 14 mii lei.
Tranzacii neoperaionale
Dintre deficienele identificate, se exemplific:
Pentru sanciunile multianuale constituite n anul 2011 i aferente campaniei 2011, s-a constatat c nu s-au efectuat i nregistrat
n Anexa III la Regulamentul (UE) nr. 908/2014 prescrierile, dei acestea erau nregistrate n sistemul IACS. Nu au fost respectate
astfel prevederile art. 19 par. 3) din Regulamentul 640/2014 al Comisiei. n consecin, nu s-a raportat suma negativ de 2.949 mii
lei pe coloana de corecii a Anexei III. Aceast operaiune a influenat n mod corespunztor i soldul final al Anexei III;
367
n cazul unui beneficiar, s-a constatat c sanciunea multianual aferent cererii de sprijin depus n campania 2007 pentru
culturi energetice, nu a fost recuperat n anii urmtori constituirii, dei au fost efectuate pli ctre beneficiar n aceeai
perioad. n consecin, a fost efectuat i nregistrat n Anexa III prescrierea sanciunii multianuale n valoare de 10 mii lei.
Recomandri:
n ceea ce privete evaluarea mediului de control intern, raportat la criteriile prevzute n Anexa 1 la Regulamentul CE nr.
907/2014, Organismul de Certificare a formulat recomandri punctuale pentru fiecare constatare pentru luarea msurilor ce
se impun n vederea remedierii deficienelor constatate i, dup caz, recuperarea sumelor neeligibile.
n cazul deficienelor constatate ca urmare a efecturii testelor de detaliu asupra tranzaciilor operaionale i neoperaionale
realizate de APIA pentru exerciiul financiar al anului 2015, s-a recomandat ageniei s asigure gestionarea corect a
erorilor i clasificarea acestora conform prevederilor manualelor de proceduri, s ia msurile necesare pentru realizarea
corespunztoare a controalelor prevzute n manualele de proceduri proprii, s nregistreze i s recupereze debitele
aferente sumelor pltite necuvenit.
n ceea ce privete evaluarea mediului de control intern, raportat la criteriile prevzute n Anexa 1 la Regulamentul CE nr.
907/2014, n general, cu unele excepii, reprezentanii APIA au agreat recomandrile Organismului de Certificare (OC), urmnd
ca odat cu efectuarea misiunilor de follow-up, OC s analizeze msurile de mbuntire ntreprinse la nivelul ageniei.
Referitor la recomandrile rezultate ca urmare a testelor de detaliu efectuate asupra tranzaciilor operaionale i
neoperaionale, Agenia a analizat aspectele semnalate, n general nsuindu-i n cea mai mare parte deficienele prezentate
de ctre Autoritatea de Audit i iniiaz demersurile necesare n vederea remedierii acestora.
n materie de acreditare, s-a observat c Agenia a luat unele msuri pentru a asigura implementarea recomandrilor
Organismului de Certificare. Astfel, pentru un numr total de 23 de recomandri formulate n cursul anului financiar 2014 i n
anii precedeni, stadiul de implementare se prezint astfel: dintr-un numr de 11 recomandri aferente anului financiar 2014,
cinci sunt n curs de implementare i ase sunt neimplementate, iar din cele 12 recomandri aferente anilor precedeni un
numr de 10 recomandri sunt n curs de implementare, iar dou sunt neimplementate. Toate cele 23 de recomandri vor fi
monitorizate n continuare.
n materie de conformitate, analiza efectuat a pus n eviden faptul c Agenia de plat a ntreprins n general msuri pentru
recuperarea sumelor neeligibile. Astfel c, din numrul total de 61 de recomandri formulate n cursul anului financiar 2014 i din
cele rmase din anii precedeni, Agenia a implementat un numr de 37 de recomandri, iar o recomandare a fost nchis. De
asemenea, recomandrile rmase neimplementate sau n curs de implementare, n numr de 23, vor fi monitorizate n continuare.
n cazul unui beneficiar, din analiza documentelor i informaiilor care atest dreptul de utilizare a terenurilor, au fost identificate
unele elemente generatoare de posibile fraude. La recomandarea Autoritii de Audit, Centrul Judeean APIA Clrai a transmis
aspectele identificate Departamentului pentru Lupta Antifraud, cu solicitarea de efectuare a verificrilor de specialitate.
Urmare auditului de certificare a conturilor FEGA pentru exerciiul financiar al anului 2015, Organismul de Certificare a emis un
certificat de audit n care a exprimat o opinie cu rezerve (erori detectate) pentru conturile APIA i un aviz asupra declaraiei de
asigurare a directorului general al ageniei de pli, care conine o opinie fr rezerve, cu paragraf de evideniere.
Programul Naional FAMI Fondul pentru Azil, Migraie i Integrare

i Programul Naional FSI Fondul pentru Securitate Intern
n contextul noului Cadru Financiar Multianual 2014-2020 aferent domeniului Afaceri Interne, Romnia gestioneaz: Fondul
pentru Azil, Migraie i Integrare (FAMI) i Fondul pentru Securitatea Intern (FSI), acestea continund n acest domeniu o
parte din obiectivele vizate de fondurile perioadei de programare 2007-2013, respectiv, Programul General Solidaritatea i
gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID).
368
Astfel, Fondul pentru azil, migraie i integrare este continuatorul Fondului european de returnare, Fondului european de
integrare a resortisanilor rilor tere i Fondului european pentru refugiai implementate n cadrul perioadei de programare
2007-2013.
n ceea ce privete Fondul pentru securitate intern, acesta continu obiectivele Fondului pentru frontiere externe aferent
perioadei de programare 2007-2013, precum i implementarea de proiecte care vizeaz punerea n aplicare a strategiei de
securitate intern.
Valoarea total alocat Romniei pentru aceste fonduri n perioada de programare 2014-2020 este de 148.793 mii euro
(fonduri UE), din care: pentru FAMI 50.311 mii euro, pentru FSI (frontiere) 61.332 mii euro i pentru FSI (poliie) 37.150
mii euro. Situaia alocrilor financiare anuale din fondurile UE este prezentat mai jos:
- mii euro -
An financiar FAMI FSI-frontiere FSI-poliie
2014 3.176 0 0
2015 3.328 14.321 8.377
2016 28.609 13.392 7.137
2017 3.417 9.920 6.033
2018 4.142 8.771 5.201
2019 3.448 8.918 5.201
2020 4.191 6.010 5.201
Total alocat 50.311 61.332 37.150
Tabel nr. 20 Alocri FAMI i FSI pentru perioada 2014-2020
n cursul anului 2016, n ceea ce privete Programul Naional FAMI Fondul pentru Azil, Migraie i Integrare i Programul
Naional FSI Fondul pentru Securitate Intern s-a derulat misiunea de audit a sistemului de management i control stabilit
pentru cele dou fonduri, al crei obiectiv a fost acela de a obine o asigurare rezonabil c acesta funcioneaz eficace pentru
a preveni i detecta erorile i neregulile i c, n cazul apariiei acestora, sistemul acioneaz eficient n vederea corectrii lor.
De asemenea, n semestrul II al anului 2016 s-a desfurat o misiune de audit de follow-up, n cadrul creia s-a urmrit
modul de implementare a recomandrilor formulate n cadrul auditului de sistem, dar i a celor rezultate n urma derulrii
auditului de desemnare a autoritilor responsabile cu implementarea celor dou programe naionale, fiind reevaluate totodat
i cerinele cheie pentru funcionarea SMC la nivelul celor dou programe.
Constatri din auditul de sistem
La nivelul Autoritii Responsabile Direcia Fonduri Externe Nerambursabile din cadrul Ministerului Afacerilor Interne
Separarea adecvat a funciilor i sisteme adecvate pentru raportare i monitorizare n cazul delegrii de sarcini
documentele organizatorice ale Autoritii Responsabile (ROF, organigram, fie de post) n vigoare la data acordrii
desemnrii au fost actualizate ca urmare a modificrii structurii organizatorice i a efectivelor Ministerului Afacerilor
Interne, dar la data auditului fiele de post nu erau nc corelate cu noile modificri intervenite.
Sisteme i proceduri pentru pstrarea unei piste de audit adecvate
din verificrile efectuate s-a constatat c n unele cazuri nu se asigur o pist de audit adecvat, n sensul c documen-
tele aferente unui dosar de finanare nu sunt aranjate cronologic, sunt greu accesibile, sau nu se regsesc toate
adresele invocate n anumite rapoarte.
Sistem computerizat fiabil de colectare, nregistrare, stocare i transmitere a datelor financiare i a datelor despre indicatori,
pentru monitorizare i raportare
la nivelul sistemului informatic al AR nu erau create toate modulele necesare, astfel nct informaiile furnizate s ofere o
imagine complet a stadiilor de implementare a proiectelor i implicit a programelor naionale, nefiind posibil nici
agregarea datelor atunci cnd acest lucru este necesar n scopul evalurii, auditurilor, ntocmirii cererilor de pli,
conturilor, rezumatelor anuale, rapoartelor anuale de punere n aplicare. Nu toi beneficiarii proiectelor de monopol
aveau create drepturile de acces n aplicaie la data auditului.
referitor la securitatea sistemului informatic, nu sunt asigurate toate msurile pentru asigurarea securitii sistemului, n
ceea ce privete schimbarea parolelor de acces ntruct, dei aplicaia este configurat pentru a solicita schimbarea
parolei de acces la prima sesiune de lucru, precum i periodic, la 90 de zile, aceasta nu mpiedic utilizatorii n a alege
aceeai parol. Totodat, Registrul de intervenii al aplicaiei, nu conine configurrile rezultate ca urmare a
recomandrilor formulate n urma misiunii de audit.
Proceduri pentru ntocmirea declaraiei de gestiune i a rezumatului anual
369
procedura privind declaraia de gestiune nu realizeaz o descriere detaliat a etapelor parcurse n procesul de ntocmire
a documentelor necesare pentru transmiterea cererii de plat ctre Comisia European.
La nivelul Autoritii Delegate Inspectoratul General pentru Imigrri din cadrul Ministerului Afacerilor Interne
Personalul care are n atribuii ntocmirea planului de control planificat al achiziiilor i efectuarea verificrii achiziiilor
pentru proiectele de grant este insuficient i nu este asigurat respectarea principiului celor patru ochi. Acest aspect a
avut repercusiuni asupra modului n care s-a realizat verificarea achiziiilor la faa locului pentru trimestrul al III-lea,
respectiv de o singur persoan.
Controale adecvate
n ceea ce privete selectarea proiectelor de verificat la faa locului, aceasta nu s-a realizat n conformitate cu metodo-
logia din procedura de control, respectiv includerea n eantion a proiectelor n ordinea descresctoare a riscurilor
rezultate n urma analizei de risc efectuate, fiind alese pentru verificare proiectele situate pe locurile trei i cinci,
inferioare ca prioritate.
La nivelul Autoritii Delegate Financiare Direcia General Financiar din cadrul Ministerului Afacerilor Interne
Fiele de post se aflau n proces de revizuire, conform noii organizri a Ministerului Afacerilor Interne.
Controale adecvate
procedura de selecie a bncii comerciale prin care se deruleaz operaiunile din sumele primite de la Comisia European,
nu era finalizat la data misiunii de audit, aspect care poate influena/ngreuna procesul de implementare a proiectelor de
monopol aflate n derulare, avnd n vedere c nu pot fi efectuate pli ctre beneficiarii cu care au fost deja ncheiate
proiectele de monopol i nu pot fi pltite eventualele cereri de transfer de fonduri ctre Autoritatea Delegat FAMI.
Proceduri adecvate pentru ntocmirea conturilor
Procedura de contabilitate de la nivelul Autoritii Delegate Financiare nu descrie clar:
ce informaii sunt incluse n conturile prezentate Comisiei Europene pn la data de 15 februarie a exerciiului financiar
urmtor potrivit art. 59 din Regulamentul CE nr. 966/2012, care este sursa acestor informaii, cum va fi reflectat n
conturi prefinanarea primit de la Comisia European i plile efectuate din prefinanarea primit, cum se va realiza
verificarea integralitii, a exactitii i a veridicitii conturilor, cum sunt reflectate n conturi sumele recuperate, de
recuperat sau retrase etc.
Pentru deficienele constatate la nivelul tuturor entitilor auditate, au fost formulate recomandri i au fost stabilite termene
de remediere care s conduc la mbuntirea funcionrii sistemului de management i control al Programului Naional FAMI
Azil, Migraie i Integrare, precum i al Programului Naional FSI Fondul pentru Securitate Intern.
n semestrul II al anului 2016 s-a desfurat o misiune de audit de follow-up, n cadrul creia s-a verificat modul de
implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate ca urmare a auditului de sistem i a auditului de
desemnare, fiind reevaluate totodat i cerinele cheie pentru funcionarea SMC la nivelul celor dou programe, rezultnd faptul
c, din 45 de recomandri formulate, aferente Programelor Naionale FAMI i FSI, un numr de 23 de recomandri sunt
implementate i un numr de 22 de recomandri sunt n curs de implementare.
n ceea ce privete Programul Naional FAMI Azil, Migraie i Integrare, precum i Programul Naional FSI Fondul pentru
Securitate Intern, urmare verificrilor efectuate, nu au fost sesizate cazuri de fraud.
Concluziile Autoritii de Audit privind evaluarea funcionrii eficace a sistemului de management i control privind
Programul Naional FAMI rezultate din auditul de sistem i follow-up sistem
n urma misiunii de audit de follow-up audit de sistem, pe baza rezultatelor verificrilor efectuate i a msurilor de remediere
luate de ctre entitile auditate, au fost reevaluate cerinele cheie la nivelul fiecrei entiti i s-au formulat concluziile cu privire
la evaluarea funcionrii eficace a sistemului de management i control, astfel:
370
Concluzia general la nivelul sistemului de management i control al Programului Naional FAMI Azil, Migraie i Integrare
cu privire la evaluarea funcionrii eficace a sistemului de management i control este c acesta Funcioneaz. Sunt necesare
unele mbuntiri".
Concluzia general la nivelul sistemul de management i control al Programului Naional FSI Fondul de Securitate Intern
cu privire la evaluarea funcionrii eficace a sistemului de management i control este c acesta Funcioneaz. Sunt necesare
unele mbuntiri".
ele mbu
\
6.6. CONCLUZII
Exerciiul financiar 2015 Consideraii generale

Anul financiar 2015 a reprezentat un an cu impact major n ceea ce privete asistena financiar nerambursabil acordat
de Comisia European Romniei, fiind anul limit pentru eligibilitatea cheltuielilor efectuate n cadrul proiectelor a cror
finanare este asigurat din fondurile europene aferente perioadei de programare 2007-2013. Ulterior datei de 31.12.2015,
beneficiarii de fonduri europene nu au mai putut efectua cheltuieli care s poat fi solicitate la rambursare Comisiei Europene.
Orice cheltuial efectuat dincolo de data limit de 31.12.2015, din punct de vedere al Comisiei Europene, este considerat ca
fiind o cheltuial neeligibil, aceasta putnd fi suportat din fondurile proprii ale beneficiarilor, respectiv bugetul naional, dup
caz. Acest fapt creeaz premisele unei presiuni foarte mari att pe beneficiarii de fonduri pentru finalizarea n timp a proiectelor
ncepute, ct i pe autoritile de management pentru creterea gradului de absorbie a fondurilor europene.
Presiunea absorbiei i a datei limit de eligibilitate a cheltuielilor nu reprezint derogri de la obligativitatea cheltuielilor soli-
citate la rambursare de a urma integral procedurile de verificare, proceduri care trebuie aplicate corespunztor la toate nive-
lurile, astfel nct cerinele de legalitate i regularitate s fie ndeplinite.
n acest context, ca i principiu general, exerciiul financiar 2015, are caracteristicile unui an cu un risc mai ridicat de
efectuare a unor cheltuieli fr respectarea tuturor regulilor i normelor de eligibilitate aplicabile.
Avnd n vedere obligaia de a respecta data limit de eligibilitate a cheltuielilor, majoritatea proiectelor verificate s-au aflat
ntr-o faz final, motiv pentru care multe nereguli cu impact financiar detectate de auditori, au vizat cu precdere abateri de la
normele de eligibilitate a cheltuielilor, spre deosebire de alte exerciii financiare cnd cele mai multe nereguli proveneau din
sfera achiziiilor publice.
Principalele deficiene rezultate din auditul perioadei 2007-2013
Analiza general
n urma verificrilor efectuate conform standardelor internaionale de audit, procedurilor i normelor interne de lucru, au fost
obinute probe de audit suficiente i adecvate, pe baza crora au fost fundamentate concluziile privind funcionarea sistemelor
de management i control sau mediul de control intern n cazul ageniilor de pli din cadrul programelor destinate agriculturii.
Totodat, n unele cazuri, obiectivul misiunilor de audit de sistem a fost completat, n contextul ncheierii perioadei de
programare 2007-2013, cu obiective suplimentare privind evaluarea gradului de pregtire a autoritilor de management pentru
derularea procesului de ncheiere, sau de o serie de verificri efectuate la solicitarea expres a Comisiei Europene.
n cea mai mare parte, tipologia neregulilor identificate att n urma verificrii sistemelor de management i control, ct i a
cheltuielilor declarate, este similar cu cea rezultat din verificrile anilor precedeni, fiind cunoscute att de autoriti, ct i de
beneficiarii de fonduri. Prin urmare, anumite deficiene ar fi putut fi evitate dac att beneficiarii de fonduri, ct i autoritile respon-
sabile, ar fi urmat o abordare prudenial i ar fi fost mai riguroase n efectuarea cheltuielilor i autorizarea plilor. Procedurile de
control intern de la nivelul beneficiarilor i controalele de prim nivel ale OI si AM ar fi trebuit s asigure o mai mare eficacitate n
detectarea cheltuielilor care nu respect integral normele de legalitate i regularitate, astfel nct respectivele cheltuieli s fi fost
reinute de la declarare Comisiei. Un alt aspect ce trebuie menionat, care ar fi sprijinit prevenia n reapariia unor erori deja
cunoscute, ar fi fost implementarea integral i la timp a recomandrilor formulate anterior de ctre Autoritatea de Audit, n special
cele formulate cu ocazia auditurilor de sistem, precum i o analiz care s fie efectuat i avut n vedere la nivelul AM a tipologiei
erorilor detectate de ctre AA i comunicate acestora prin intermediul rapoartelor de audit de operaiuni.
Neregulile specifice sistemelor de management i control
La nivelul sistemelor de management i control/mediului de control de la nivelul autoritilor naionale responsabile au fost
identificate o serie de zone/aspecte ce trebuie consolidate dup cum urmeaz:
371
capacitatea administrativ la nivelul anumitor autoriti de management i organisme intermediare ndeosebi n
perspectiva intensificrii eforturilor pe care aceste entiti trebuie s le depun n contextul ncheierii perioadei de
programare 2007-2013 i suprapunerea cu realizarea demersurilor n vederea desemnrii pentru perioada de programare
2014-2020;
calitatea i numrul controalelor administrative i la faa locului efectuate de ctre entitile cu atribuii n autorizarea plilor
ctre beneficiari i declararea cheltuielilor ctre Comisia European;
capacitatea autoritilor de management de monitorizare a stadiului implementrii proiectelor i atingerii indicatorilor;
managementul neregulilor, att n ceea ce privete urmrirea stadiului proiectelor la care au fost semnalate suspiciuni de
fraud instituiilor de investigaii abilitate, ct i stabilirii corecte a cuantumului coreciilor financiare aplicabile pentru tipurile
de abateri de la legislaia n materia achiziiilor publice, inclusiv meninerea unei pistei de audit corespunztoare n ceea ce
privete neregulile identificate la nivelul programului operaional;
monitorizarea activitilor delegate ndeosebi n cazul programelor ce vizeaz politica agricol;
introducerea datelor n sistemele informatice dedicate i asigurarea unei piste de audit adecvate.
Neregulile aferente cheltuielilor declarate n cadrul proiectelor/tranzaciilor operaionale
Cu privire la neregulile cu impact financiar efectuate de beneficiarii de fonduri i autorizate la plat de ctre autoriti,
principalele abateri constatate au vizat:
procesul de evaluare i selecie nclcri, n unele cazuri, a normelor legale i procedurale cu privire la asigurarea
condiiilor de eligibilitate pentru unele proiecte, ncadrarea eronat a unor beneficiari n categoria beneficiarilor eligibili, sau a
unor parteneri de proiect care nu erau eligibili pentru a beneficia de finanare;
decontarea unor cheltuieli pentru care nu au fost ndeplinite n totalitate cerinele privind eligibilitatea cheltuielilor solicitate la
rambursare, ca de exemplu:
determinarea greit sau supradeclararea unor cheltuieli cu personalul onorarii facturate pentru servicii prestate de
experi anterior datei la care s-a notificat implicarea acestora n executarea contractului i pentru un alt numr de zile
dect cel rezultat din fiele de pontaj, fr ca aceste cheltuieli s respecte prevederile cererii de finanare, sau fr ca
activitatea s fie realizat corespunztor de ctre experi;
achiziionarea unor echipamente sau bunuri la un pre diferit fa de cel bugetat iniial, pentru bunuri care nu au fost
utilizate n cadrul proiectului, sau care nu se regseau la locul de implementare al proiectului, ori care nu au respectat
principiul unui management financiar riguros;
nerespectarea condiiilor de acordare a ajutorului de stat sau a intensitii acestuia;
efectuarea unor ajustri eronate a preului contractului de lucrri ca urmare a aplicrii incorecte a condiiilor de ajustare a
preului;
dezvoltarea unor aplicaii IT care nu erau funcionale, erau parial operaionale sau nu aveau asigurate servicii de
mentenan, nefiind obinut o asigurare rezonabil privind sustenabilitatea acestora;
neconcordane ntre suprafaa agricol total declarat de fermier n cererea de plat i suprafaa relevat de
documentele depuse la dosar care dovedesc dreptul de folosin a terenului;
supradeclararea suprafeelor agricole;
situaii de rambursare a taxei pe valoarea adugat, dei aceasta este deductibil.
n sfera achiziiilor publice neregulile identificate au vizat abateri, precum:
utilizarea de ctre beneficiari n procesul de achiziie a unor criterii de calificare restrictive, disproporionate sau irelevante n
raport cu obiectul contractului, de natur s limiteze competiia;
utilizarea unor specificaii tehnice care indic o anumit marc de fabricaie, fr s fie nsoite de meniunea sau
echivalent;
nerespectarea cerinelor privind publicitatea i transparena n derularea procedurilor de achiziie public;
modificarea informaiilor incluse n anunul de participare, fr publicarea unei erate;
atribuirea contractului unor ofertani a cror ofert nu a ndeplinit integral criteriile de evaluare i selecie;
crearea de obstacole n asigurarea unui cadru concurenial adecvat, prin neacordarea de timp suficient pentru ntocmirea
ofertelor;
nerespectarea principiilor transparenei i/sau tratamentului egal i/sau nediscriminrii;
divizarea contractului n contracte mai mici ca valoare pentru a eluda aplicarea unei proceduri competitive;
lucrri suplimentare decontate fr desfurarea unei proceduri legale de achiziie i fr ca aceste lucrri s fie justificate
de cauze imprevizibile sau situaii de urgen;
372
utilizarea unor factori de evaluare de natura criteriilor de calificare/selecie referitoare la capacitatea tehnic i/sau
profesional a ofertanilor;
nerespectarea regulilor privind evitarea conflictului de interese.
Cazuri de suspiciuni de fraud
n exerciiul financiar 2015 au fost semnalate Departamentului pentru Lupta Antifraud un numr total de 31 de cazuri de
suspiciuni de fraud. Acestea au vizat aspecte legate de achiziiile efectuate de beneficiarii de fonduri, respectiv existena unor
posibile conflicte de interese, prezentarea unor nscrisuri sub semntur privat neconforme cu realitatea, suspiciuni cu privire
la autenticitatea documentelor de calificare depuse de un ter susintor, depunerea de oferte de curtoazie de ctre unii par-
ticipani la procedur.
Totodat, suspiciunile de fraud au vizat i legalitatea sumelor decontate beneficiarilor n sensul efecturii de pli pentru
cheltuieli pentru care nu au fost prezentate documente justificative sau acestea nu erau suficiente pentru a susine realitatea
cheltuielilor i legtura cu activitile proiectului, pentru lucrri sau bunuri care nu s-au regsit faptic la locul investiiei. De
asemenea, au existat cazuri de suspiciune cu privire la crearea artificial a condiiilor pentru a rspunde criteriilor de eligibilitate
n vederea obinerii sprijinului financiar al Uniunii Europene.
Considerente cu privire la perioada de programare 2014-2020
n perioada de programare 2014-2020, Romnia beneficiaz de fonduri financiare nerambursabile din partea Uniunii Europene
n valoare de 44.644.307 mii euro prin intermediul Fondurilor Europene Structurale i de Investiii FESI (Fondul European de
Dezvoltare Regional, Fondul Social European, Fondul de Coeziune, Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul
European pentru Pescuit i Afaceri Maritime), Fondului European de Garantare Agricol, fondurilor destinate cooperrii teritoriale,
Fondului pentru azil, migraie i integrare, Fondului pentru Securitate Intern i Fondului de ajutor european destinat celor mai
defavorizate persoane.
n vederea utilizrii corespunztoare a acestor fonduri este necesar ca la nivelul statului membru s fie instituite sisteme de
management i control conforme cu o serie de criterii de desemnare care sunt specificate n regulamentele/ghidurile europene.
Procesul de desemnare a autoritilor care asigur gestionarea asistenei financiare n perioada 2014-2020 este responsa-
bilitatea deplin a fiecrui stat membru care i acrediteaz instituiile naionale pe msur ce acestea respect integral ce-
rinele de desemnare.
Scopul procedurii de desemnare este de a se obine o garanie nc de la nceputul perioadei de programare, c autoritile
de management i de certificare dispun de structura necesar i adecvat care s le permit s i ndeplineasc atribuiile care
le revin prin regulamente.
Exerciiul financiar 2015 a reprezentat cel de-al doilea an pentru perioada de programare 2014-2020. Autoritatea de Audit a
efectuat pn la data de 31.12.2015 audit de desemnare pentru Programul Naional FAMI Azil, Migraie i Integrare, precum
i Programul Naional FSI Fondul pentru Securitate Intern. n urma activitilor ntreprinse, s-a constatat c autoritile
desemnate pentru implementarea programelor menionate, satisfac criteriile de desemnare n legtur cu mediul de control
intern, gestionarea riscurilor, activitile de gestionare i control, precum i monitorizarea prevzut n Anexa la Regulamentul
Delegat (UE) nr. 1042/2014 de completare a Regulamentului (UE) nr. 514/2014.
373

Curtea de Conturi
ANEXE
376

Anexa nr. 1
SITUAIE
privind numrul de entiti verificate n anul 2016
detaliere pe categorii de entiti verificate
CATEGORII DE ENTITI VERIFICATE

STRUCTURA RA SC
Societi Alte
CURII DE CONTURI OPC OSC OTC CN SN RA interes SC interes Total
bancare entiti
local local
TOTAL APARAT CENTRAL 67 16 56 13 4 10 0 5 0 3 3 177
Camera de Conturi Alba 35 1 6 0 1 1 2 0 1 0 1 48

Camera de Conturi Arad 28 1 6 0 0 1 0 0 2 0 1 39
Camera de Conturi Arge 43 2 33 0 0 1 0 0 7 0 1 87
Camera de Conturi Bacu 37 1 13 0 1 1 0 0 5 0 1 59
Camera de Conturi Bihor 35 1 18 0 0 1 1 1 8 0 1 66
Camera de Conturi Bistria-Nsud 31 1 6 0 0 1 5 0 1 0 1 46
Camera de Conturi Botoani 32 1 4 0 0 1 0 0 1 0 1 40
Camera de Conturi Brila 25 1 17 0 0 1 0 0 2 0 2 48
Camera de Conturi Braov 23 2 19 1 1 1 4 1 8 0 0 60
Camera de Conturi Bucureti 7 10 81 3 2 0 1 4 6 0 7 121
Camera de Conturi Buzu 34 2 8 0 0 1 0 0 5 0 1 51
Camera de Conturi Clrai 24 1 8 0 0 1 0 0 3 0 1 38
Camera de Conturi Cara-Severin 28 1 8 0 0 1 0 0 11 0 1 50
Camera de Conturi Cluj 29 1 26 1 3 1 1 0 2 0 0 64
Camera de Conturi Constana 33 1 18 2 1 1 2 1 6 0 1 66
Camera de Conturi Covasna 22 2 11 0 0 1 0 0 3 0 1 40
Camera de Conturi Dmbovia 30 1 10 0 0 1 0 0 3 0 3 48
Camera de Conturi Dolj 42 1 14 1 1 1 1 0 5 0 1 67
Camera de Conturi Galai 37 1 10 0 1 2 0 0 8 0 0 59
Camera de Conturi Giurgiu 23 1 9 0 0 1 0 0 6 0 1 41
Camera de Conturi Gorj 26 2 12 0 0 1 0 0 8 0 1 50
Camera de Conturi Harghita 27 1 5 0 1 1 0 0 10 0 1 46
Camera de Conturi Hunedoara 33 1 14 1 0 1 0 0 3 0 1 54
Camera de Conturi Ialomia 29 1 8 0 0 1 0 0 6 0 8 53
Camera de Conturi Iai 39 1 13 0 1 1 2 0 3 0 0 60
Camera de Conturi Ilfov 19 1 7 0 0 0 0 2 8 0 1 38
Camera de Conturi Maramure 34 1 9 0 0 1 1 0 1 0 1 48
Camera de Conturi Mehedini 28 1 14 0 0 1 0 1 5 0 1 51
Camera de Conturi Mure 40 1 8 0 1 1 0 0 6 0 3 60
Camera de Conturi Neam 29 1 8 0 0 1 0 0 3 0 1 43
Camera de Conturi Olt 49 1 6 0 0 1 0 0 2 0 1 60
Camera de Conturi Prahova 44 2 8 0 1 1 0 1 7 0 0 64
Camera de Conturi Slaj 27 1 8 0 0 1 0 0 2 0 5 44
Camera de Conturi Satu Mare 27 2 4 0 0 1 0 0 2 0 1 37
Camera de Conturi Sibiu 26 1 7 0 2 1 3 0 11 0 1 52
Camera de Conturi Suceava 43 2 6 0 1 1 1 0 2 0 1 57
Camera de Conturi Teleorman 37 2 6 0 0 1 0 0 5 0 1 52
Camera de Conturi Timi 37 2 17 1 1 1 0 0 9 0 0 68
Camera de Conturi Tulcea 25 1 6 0 0 1 0 0 6 0 3 42
Camera de Conturi Vlcea 36 1 9 0 1 1 0 0 4 0 1 53
Camera de Conturi Vaslui 35 1 5 0 0 1 0 0 6 0 1 49
Camera de Conturi Vrancea 31 1 6 0 0 1 0 0 1 0 1 41
TOTAL CAMERE DE CONTURI 1.319 61 511 10 20 41 24 11 203 0 60 2.260
TOTAL GENERAL 1.386 77 567 23 24 51 24 16 203 3 63 2.437
377

Anexa nr. 2
SITUAIE
privind cuantificarea abaterilor constatate ca urmare a aciunilor de verificare
desfurate n anul 2016 i frecvena acestora
detaliere pe bugete
Nr. Nr. Venituri Pli Financiar-

Buget Obiective
crt. cazuri suplimentare nelegale contabile
mii lei mii lei mii lei

0 1 2 3 4 5 6
1. Bugetul de stat 2.913 1.046.837 509.847 15.049.401
Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale pe
45 0 0 101.004
parcursul execuiei bugetare
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 544 88.270 2.118 9.907.072
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern 230 0 0 1.377
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general
594 889.571 4.779 895.321
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 1.249 68.823 469.429 4.114.506
Achiziii publice 230 173 33.036 28.548
Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului,
1 0 0 0
mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc
Alte abateri 3 0 262 0
Abateri de la prevederile legale din domeniul privatizarii 17 0 223 1.573
2. Bugetul asigurrilor sociale de stat 195 2.456 4.138 243.360
1 0 0 571
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 22 226 0 238.956
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern 3 0 0 0
14 352 5 283
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 155 1.878 4.133 3.550
Achiziii publice 0 0 0 0
3. Bugete locale 17.666 285.139 866.990 5.028.027
3.1. Bugete proprii ale judeelor 558 24.411 62.035 638.142
7 0 0 1.052
46 11.293 267 14
consolidat
Alte abateri 0 0 0
3.2. Bugete proprii ale municipiilor 1.356 69.346 491.327 2.077.075
23 0 0 4.558
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 251 90 421 1.906.620
264 51.739 2.396 7.243
consolidat
3 0 0 246
3.3. Bugete proprii ale oraelor 1.534 20.221 49.370 222.695
41 0 0 2.086
365 18.291 2.173 4.894
consolidat
Achiziii publice 187 4 13.640 871
10 0 0 0
378

0 1 2 3 4 5 6
3.4. Bugete proprii ale comunelor 13.100 166.935 233.495 1.342.885
499 19 0 28.440
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 2.251 10.909 1.142 1.140.935
2.882 143.811 6.766 18.331
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 5.266 11.508 149.861 138.007
Achiziii publice 1.260 512 73.987 16.648
56 176 1.136 57
Alte abateri 0 0 0 0
3.5. Bugete ale instituiilor publice finanate parial din bugetele locale 740 3.228 15.440 172.819
8 0 0 5.785
31 1.066 71 3.131
consolidat
1 0 0 0
3.6. Bugete ale instituiilor publice finanate integral din bugetele locale 378 998 15.323 574.411
0 0 0 0
20 942 0 13
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 203 56 8.810 25.836
0 0 0 0
4. Bugetul asigurrilor pentru omaj 144 742 3.925 77.662
0 0 0 0
15 720 46 122
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 101 22 3.818 339
5. Bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate 181 2.086 108.101 42.427
0 0 0 0
18 1.579 1.751 2.755
consolidat
6. Bugetul Trezoreriei Statului 4 832 0 3
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 1 0 0 0
2 832 0 0
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 1 0 0 3
7. Bugetul mprumuturilor externe i interne 21 0 6.587 15.066
8. Bugetul fondurilor externe nerambursabile 0 0 0 0
0 0 0 0
379

0 1 2 3 4 5 6
9. Bugete ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii 211 24.542 12.760 37.628
8 0 0 525
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 46 7.439 54 32.899
21 15.369 0 1.992
consolidat
Achiziii publice 13 0 6.979 217
10. Venituri proprii ale instituiilor publice 405 35.373 29.933 650.714
13 0 0 82.103
34 33.665 209 1.806
consolidat
2 0 0 72
11. Venituri i cheltuieli ale persoanelor juridice fr scop patrimonial 8 0 4 512
1 0 0 0
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 0 0 0 0
0 0 0 0
consolidat
12. Venituri i cheltuieli ale agenilor economici 1.766 124.269 300.937 7.920.618
44 0 81 2.174
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare 369 9.633 2.734 6.236.793
186 55.465 179.188 57.012
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare 783 52.397 104.366 1.615.520
Achiziii publice 161 6.774 13.895 8.064
8 0 1 121
TOTAL GENERAL 23.514 1.522.276 1.843.222 29.065.418
380

Anexa nr. 3
CONSTATRI
privind imperfeciuni ale cadrului legal
Nr.
Iniiator/actul normativ de referin Propuneri de modificare/completare Motivare/comentariu
crt.
1. LEGEA nr. 82/1991 a contabilitii, republicat, cu Alineatul (4) al art. 42 din Legea contabilitii Avnd n vedere atribuiile Curii de Conturi,
modificrile i completrile ulterioare nr. 82/1991, republicat, se completeaz dup reglementate prin Legea nr. 94/1992 privind
ART. 42 cum urmeaz: organizarea i funcionarea Curii de Conturi,
(4) Constatarea contraveniilor i aplicarea (4) Constatarea contraveniilor i aplicarea republicat cu modificrile i completrile
amenzilor se fac de persoanele cu atribuii de amenzilor se fac de ctre Curtea de Conturi, ulterioare, privind auditarea situaiilor financiare,
inspecie fiscal i control financiar, precum i de de persoanele cu atribuii de inspecie fiscal considerm c se impune reglementarea prin act
personalul altor direcii din cadrul Ministerului i control financiar, precum i de personalul normativ a posibilitii de sancionare, de ctre
Finanelor Publice, stabilit prin ordin al ministrului altor direcii din cadrul Ministerului Finanelor Curtea de Conturi, a faptelor a cror constatare
finanelor publice. Publice, stabilit prin ordin al ministrului intr n competena acesteia i constituie
finanelor publice. contravenie, potrivit Legii contabilitii nr. 82 din
24 decembrie 1991.
2. LEGEA nr. 69/2000 a educaiei fizice i sportului, Dup alineatul (2) al articolului 70 se introduce Avnd n vedere c actuala reglementare nu
cu modificrile i completrile ulterioare un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul prevede cine trebuie s vireze direciilor jude-
ART. 70 cuprins: ene de sport i tineret cota-parte din impozitul
(2) Direciile pentru tineret i sport judeene, (21) Unitile administrativ-teritoriale care pe spectacolele sportive, se impune completarea
respectiv a municipiului Bucureti, i asigur ncaseaz impozitul pe veniturile din normei legale, direciile judeene de sport i
sursele pentru finanarea activitilor sportive de spectacolele sportive au obligaia virrii tineret avnd astfel posibilitatea ca, n caz de
interes local din: () cotei de 30% direciilor judeene pentru neexecutare voluntar a obligaiei legale, s se
b) 30% din impozitele pe spectacolele sportive sport i tineret. ndrepte mpotriva unitilor administrativ-
desfurate pe teritoriul judeului respectiv; (). teritoriale pentru ncasarea cotei legale ce li se
cuvine.
3. LEGEA nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor Dup articolul 85 se introduce un nou articol, Modificarea i completarea normei legislative se
pentru omaj i stimularea ocuprii forei de articolul 851, cu urmtorul cuprins: impune n condiiile n care s-a constatat faptul
munc, cu modificrile i completrile ulterioare ART. 851 - Angajatorii care beneficiaz de c, n practic, prin subvenionarea locurilor de
ART. 80 subvenionarea locurilor de munc, n con- munc, angajatorii urmresc doar obinerea
(1) Angajatorii care ncadreaz n munc, pe diiile art. 80 sau art. 85 alin. (1) i (2) i care unor avantaje din partea statului, iar dup
durat nedeterminat, absolveni ai unor instituii nceteaz raporturile de munc sau de obinerea acestor ajutoare, raporturile de munc
de nvmnt primesc lunar, pe o perioad de serviciu ale persoanelor ncadrate pe aceste sau de serviciu nceteaz.
12 luni, pentru fiecare absolvent ncadrat: (). locuri de munc, din motivele prevzute la Prin modul n care a fost elaborat, norma legal
(2) Angajatorii care ncadreaz n munc pe durat art. 83 alin. (2) sau la solicitarea angajatului, a fost interpretat abuziv de ctre angajatori,
nedeterminat absolveni din rndul persoanelor anterior termenelor prevzute de lege, nu neatingndu-i scopul preconizat, respectiv
cu handicap primesc lunar, pentru fiecare mai pot beneficia de o nou subvenie din stimularea ocuprii forei de munc.
absolvent, sumele prevzute la alin. (1) pe o bugetul asigurrilor pentru omaj, pe o Prin introducerea unei perioade de sancionare,
perioad de 18 luni. perioad de 2 ani de la data ncetrii ca urmare a propunerii de completare legislativ,
(3) Nu beneficiaz de prevederile alin. (1) i (2) raporturilor de munc sau de serviciu. se urmrete eliminarea situaiilor de ntrerupere
angajatorii care au obligaia, potrivit legii, de a a raporturilor de munc sau de serviciu anterior
ncadra n munc absolveni ai instituiilor de termenelor prevzute de textul de lege (n con-
nvmnt, pentru absolvenii din aceast diiile n care angajarea trebuie fcut pe
categorie. perioad nedeterminat), prelungind, n fapt, cu
cel puin 2 ani durata contractelor de munc, fa
ART. 85 de perioada subvenionat.
(1) Angajatorii care ncadreaz n munc, pe
perioad nedeterminat, omeri n vrst de peste
45 de ani sau omeri care sunt prini unici
susintori ai familiilor monoparentale primesc
lunar, pe o perioad de 12 luni, pentru fiecare
persoan angajat din aceste categorii, o sum
egal cu valoarea indicatorului social de referin
n vigoare, cu obligaia meninerii raporturilor de
munc sau de serviciu cel puin 18 luni.
(2) De facilitile prevzute la alin. (1), cu excepia
scutirii de la plata contribuiei la bugetul asigu-
rrilor pentru omaj, datorat de angajator pentru
persoanele respective, beneficiaz i angajatorii
care, n raport cu numrul de angajai, i-au
ndeplinit obligaia, potrivit legii, de a ncadra n
munc persoane cu handicap, precum i anga-
jatorii care nu au aceast obligaie legal, dac
ncadreaz n munc pe durat nedeterminat
persoane cu handicap i le menin raporturile de
munc sau de serviciu cel puin 2 ani.
381

Nr.
crt.
4. LEGEA nr. 273/2006 privind finanele publice La art. 61, dup alineatul (1) se introduc trei Completarea legislativ se impune pentru elimi-
locale, cu modificrile i completrile ulterioare noi alineate, alineatul (11), (12) i (13), cu narea situaiilor n care unitile administrativ-
ART. 61 urmtorul cuprins: teritoriale sunt sancionate cu plata unor pena-
Aprobarea mprumuturilor (11) Entitile menionate la alin. (1) pot liti de ntrziere, aferente creditelor acordate
contracta mprumuturi din vrsminte din
(1) Consiliile locale, judeene i Consiliul General din Trezoreria Statului, care se aplic ntre data
al Municipiului Bucureti, dup caz, pot aproba privatizare, nregistrate n contul curent depunerii cererilor de finanare i data ncasrii
contractarea sau garantarea de mprumuturi general al Trezoreriei Statului, pentru plata sumelor de la Autoritatea de Management.
interne ori externe pe termen scurt, mediu i lung,lucrrilor executate la obiective de investiii Astfel se elimin o povar inutil i care
pentru realizarea de investiii publice de interes cu finanare de la Uniunea European. ngreuneaz modul de accesare a fondurilor
local, precum i pentru refinanarea datoriei (12) Termenul de rambursare a ratelor este nerambursabile, unitile administrativ-teritoriale
publice locale. de maxim 5 zile de la data ncasrii sumelor fiind stimulate s utilizeze sumele respective n
de la Autoritatea de Management a Progra- scopul realizrii unor obiective de interes public.
mului, n baza cererilor de rambursare
depuse, conform contractelor ncheiate.
(13) Pe perioada derulrii mprumutului n
condiiile prezentate la alin. (11) i alin. (12)
nu se percep dobnzi de ntrziere.
5. LEGEA nr. 46/2008 privind Codul silvic, Alin. (4) al art. 33 se modific i va avea Aceast modificare legislativ se impune motivat
republicat, cu modificrile i completrile urmtorul cuprins: de faptul c norma legal n vigoare nu i atinge
ulterioare (4) Constituirea fondului de conservare i scopul preconizat, respectiv, regenerarea zone-
ART. 33 regenerare a pdurilor pentru resursele lor pdurilor care au suferit exploatri silvice.
(4) Constituirea fondului de conservare i prevzute la alin. (2) lit. f) se face la data n condiiile n care obligaia de a constitui fondul
regenerare a pdurilor pentru resursele prevzute valorificrii autorizrii acestora. Alimentarea de conservare, potrivit normei legale aflate n
la alin. (2) lit. f) se face la data valorificrii fondului de conservare i regenerare a vigoare, se face la momentul valorificrii, practic
acestora. Alimentarea fondului de conservare i pdurilor se face la data la care resursele incert n condiiile n care cel care exploateaz
regenerare a pdurilor se face la data la care prevzute la alin. (2) devin exigibile. Nu se va nu are interes s fac aceast dovad, este
resursele prevzute la alin. (2) devin exigibile. autoriza spre exploatare o nou partid imperios necesar s se modifice norma legisla-
pn cnd nu se va constitui i achita tiv, iar autorizarea unei noi exploatri (partide)
fondul de conservare i regenerare aferent s nu se fac pn nu se procedeaz la consti-
partidei deja autorizate. tuirea, dar i la achitarea sumelor cu titlu fond de
conservare i regenerare. n acest fel, statul se
asigur c are la dispoziie sumele necesare
regenerrii zonelor afectate de exploatri i se
procedeaz la conservarea pe viitor a pdurilor.
6. ORDONANA DE URGEN nr. 146/2002 privind Alineatul (6) litera a) al articolului 6^1 se Modificarea este necesar pentru a nu lsa loc
formarea i utilizarea resurselor derulate prin modific dup cum urmeaz: de interpretare n ceea ce privete destinatarul
Trezoreria Statului, republicat, cu modificrile i a) vireaz n contul operatorului economic sumei n situaia n care acesta nregistreaz
completrile ulterioare prevzut la art. 6 alin. (1) care a cesionat obligaii fiscale restante, aceasta urmnd s fie
ART. 6 suma aferent obligaiilor bugetare nscrise n virat n contul operatorului economic care a
(1) Instituiile publice, indiferent de sistemul de certificatul de atestare fiscal; cesionat, i nu n contul cesionarului.
finanare, au obligaia s vireze sumele reprezen-
tnd contravaloarea bunurilor achiziionate, servi-
ciilor prestate sau lucrrilor executate n conturile
operatorilor economici beneficiari, deschise la
unitile Trezoreriei Statului n a cror raz acetia
sunt nregistrai fiscal.

ART. 6^1

(5) n termen de 10 zile lucrtoare de la
ntiinare, dar nu mai trziu de 20 decembrie,
operatorul economic poate prezenta instituiei
publice un nou certificat de atestare fiscal din
care s rezulte c acesta nu mai are obligaii ctre
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat
i bugetele fondurilor speciale.
(6) La expirarea termenului prevzut la alin. (5),
instituiile publice au urmtoarele obligaii:
a) vireaz n contul operatorului economic
prevzut la art. 6 alin. (1) suma aferent obligaiilor
bugetare nscrise n certificatul de atestare fiscal;
7. ORDONANA DE URGEN nr. 146/2002 privind ART. 14 alin. (1) se completeaz cu o nou Completarea este necesar pentru ca instituiile
formarea i utilizarea resurselor derulate prin Tre- liter, lit. b1), avnd urmtorul cuprins: publice care pltesc sume reprezentnd contra-
zoreria Statului, republicat, cu modificrile i b1) nesolicitarea eliberrii certificatelor de valoarea bunurilor achiziionate, serviciilor pres-
completrile ulterioare atestare fiscal, de la organele fiscale com- tate sau lucrrilor executate, datorate operato-
ART. 14 petente, conform prevederilor art. 6^1 alin. rilor economici care i-au cesionat drepturile de
(1) Urmtoarele fapte constituie contravenii i se (3) i alin. (5), cu amend de la 2.000 lei la ncasat, s se asigure c respectivii operatori
sancioneaz dup cum urmeaz: 5.000 lei. economici nu au datorii la bugetul de stat, astfel
382

Nr.
crt.
cum prevede art.61 alin. 3 din OUG nr.146/2002.
b) efectuarea de ctre instituiile publice de nca- n caz contrar, respectivele instituii vor fi
sri i pli n alte conturi dect cele stabilite prin sancionate contravenional.
prezenta ordonan de urgen, cu amend de la Modificarea se impune deoarece, n lipsa unei
2.000 lei la 5.000 lei. sanciuni pentru lipsa certificatului fiscal, institu-
ia public va proceda la efectuarea de pli
ctre operatori economici care pot avea datorii
fiscale, bugetul de stat fiind astfel prejudiciat.
8. HOTRREA GUVERNULUI nr. 707/2006 pentru La art. 653 alin (2) se introduce un nou alineat, Modificarea se impune ntruct n practic s-a
aprobarea Regulamentului de aplicare a Codului alineatul (21), cu urmtorul cuprins: constatat faptul c amenzile nu sunt achitate de
vamal al Romniei, cu modificrile i completrile (21) n cazul n care amenda nu se achit n ctre contravenieni, iar mijloacele de transport
ulterioare termen de 6 luni de la constatarea contra- reinute nu pot fi valorificate.
ANEX veniei, se dispune confiscarea, de ctre n condiiile n care textul de lege prevede faptul
Regulamentul de aplicare a Codului vamal al organele vamale, a mijlocului de transport c bunurile pot fi confiscate, sumele aplicate ca
Romniei reinut conform dispoziiilor alin. (2). i contravenii pot fi recuperate prin valorificarea
ART. 653 bunurilor astfel confiscate.
(1) Constituie contravenie i se sancioneaz cu n acest fel, norma legal are finalitate i sunt
amend de la 3.000 la 8.000 lei: eliminate situaiile n care organele vamale dein
a) sustragerea de la controlul vamal a oricror astfel de bunuri reinute, dar pe care nu le valori-
bunuri sau mrfuri care ar trebui plasate sub un fic sub nici o form i, mai mult dect att,
regim vamal. n acest caz, bunurile se confisc; trebuie s asigure i spaiu de depozitare, ceea
ce implic cheltuieli suplimentare din bugetul de
(2) n cazul n care contravenia prevzut la alin. (1) stat.
lit. a) are ca obiect produse accizabile, contravenia
se sancioneaz cu amend de la 5.000 lei la 10.000
lei, confiscarea bunurilor sustrase de la controlul
vamal i reinerea mijlocului de transport folosit la
svrirea contraveniei pn la plata amenzii.
9. HOTRRE nr. 1.447/2007 privind aprobarea Alineatul (1) al articolului 2 din HG Aceast modificare este necesar pentru utiliza-
Normelor financiare pentru activitatea sportiv, cu nr.1447/2007 privind aprobarea Normelor rea judicioas a surselor bugetare, avnd n
modificrile i completrile ulterioare financiare pentru activitatea sportiv se vedere c, pentru autoritile administraiei
ANEX completeaz, dup cum urmeaz: publice locale, instituiile din subordinea acestora
NORME financiare pentru activitatea sportiv i alte entiti sportive de drept privat, care bene-
ART. 2 (1) Prezentele norme se aplic de ctre ficiaz de sume de la bugetul local pentru
(1) Prezentele norme se aplic de ctre autori- autoritile i instituiile administraiei publice finanarea programelor/proiectelor sportive ale
tile i instituiile administraiei publice centrale, centrale i locale, inclusiv instituiile din subor- acestora, nu sunt aprobate norme care s
inclusiv instituiile din subordinea acestora, care dinea acestora, care gestioneaz fonduri pu- reglementeze categoriile de cheltuieli specifice
gestioneaz fonduri publice pentru activitatea blice pentru activitatea sportiv, precum i de ce se pot efectua pentru realizarea activitii
sportiv, precum i de ctre Comitetul Olimpic i ctre Comitetul Olimpic i Sportiv Romn, de sportive i, dup caz, cuantumurile acestora,
Sportiv Romn, de structurile sportive i alte structurile sportive i alte entiti sportive de participanii la aciunile sportive, precum i alte
entiti sportive de drept privat care beneficiaz de drept privat care beneficiaz de sume de la aspecte financiare ale activitii sportive. Astfel,
sume de la bugetul de stat pentru finanarea bugetul de stat i bugetul local pentru finan- HG nr. 1.447/2007, n actuala form, aprob
programelor/proiectelor sportive ale acestora. area programelor/proiectelor sportive ale norme care se aplic numai de ctre autoritile
acestora. i instituiile administraiei publice centrale, fiind
util i oportun includerea i a autoritilor
publice locale care se implic n mod activ n
promovarea activitilor sportive pe plan local.
10. HOTRRE nr. 1.447/2007 privind aprobarea Dup alineatul (1) al articolului 18 se introduc Completarea textului de la art. 18 din HG nr.
Normelor financiare pentru activitatea sportiv, cu dou noi alineate, alineatul (2) i (3), cu 1.447/2007 apreciem c este justificat, n con-
modificrile i completrile ulterioare urmtorul cuprins: diiile n care ne aflm n situaia descris de
ANEX (2) Sportivii legitimai care pe timpul textul propus, respectiv atunci cnd sportivii au
NORME financiare pentru activitatea sportiv participrii n competiiile sportive interne suferit accidentri ireversibile, care le afecteaz
ART. 18 i internaionale oficiale au suferit acci- sntatea i capacitatea de munc.
Cheltuielile privind asigurrile pentru accidente ale dentri cu urmri ireversibile asupra Textul propus este o norm reparatorie pentru
persoanelor, precum i pentru asigurarea sntii i a capacitii de munc, pot sportivii care particip la competiii sportive
materialelor i echipamentelor sportive, a beneficia la cerere, cu confirmarea fede- interne i internaionale, fiind normal i echitabil
mijloacelor de transport i a altor bunuri necesare raiei sportive naionale i a comisiei de s beneficieze din partea statului de un astfel de
realizrii aciunilor sportive pot fi efectuate astfel: medicin sportiv i de medicin a muncii, sprijin, din moment ce promoveaz imaginea
de o indemnizaie lunar de pn la va- Romniei n competiii sportive interne i
loarea salariului minim pe economie. internaionale oficiale i reprezint interesele
(3) Fondurile necesare pentru plata naionale.
indemnizaiei prevzut la alin. (2) se aloc
de la bugetul de stat i se pltesc de ctre
Ministerul Tineretului i Sportului.
11. HOTRRE nr. 72/2013 privind aprobarea nor- Alineatul (1) al articolului 1 din HG nr. 72/2013 Considerm c propunerea legislativ este
melor metodologice pentru determinarea costului se completeaz dup cum urmeaz: oportun din raiuni de corelare legislativ n
standard per elev/precolar i stabilirea finanrii (1) Finanarea de baz a unitilor de nv- domeniul finanrii unitilor de nvmnt
de baz a unitilor de nvmnt preuniversitar mnt preuniversitar de stat se asigur din preuniversitar.
383

Nr.
crt.
de stat, care se asigur din bugetul de stat, din bugetul de stat, din sume defalcate din taxa pe
sume defalcate din TVA prin bugetele locale, pe valoarea adaugat, prin bugetele locale ale
baza costului standard per elev/precolar, cu unitilor administrativ-teritoriale de care
modificrile i completrile ulterioare aparin unitile de nvmnt preuniversitar
ART. 1 de stat, denumite n continuare uniti de
(1) Finanarea de baz a unitilor de nvmnt nvmnt, n baza contractului de manage-
preuniversitar de stat se asigur din bugetul de ment administrativ-financiar, ncheiat ntre
stat, din sume defalcate din taxa pe valoarea directorul/directorul detaat n interesul
adugat, prin bugetele locale ale unitilor nvmntului i primarul unitii admi-
administrativ-teritoriale de care aparin unitile de nistrativ-teritoriale n a crei raz teritorial
nvmnt preuniversitar de stat, denumite n se afl unitatea de nvmnt, respectiv cu
continuare uniti de nvmnt. preedintele consiliului judeean, pentru
unitile de nvmnt special.
12. HOTRRE nr. 903/2014 privind stabilirea nive- Alineatul (1) al articolului 1 se completeaz Considerm oportun ca stabilirea nivelului real al
lului minim al alocaiei zilnice de hran pentru con- dup cum urmeaz: alocaiei zilnice de hran s se fac avndu-se
sumurile colective din instituiile i unitile publice (1) Nivelul minim al alocaiei zilnice de hran n vedere actualizarea n funcie de rata inflaiei
i private de asisten social destinate persoa- pentru consumurile colective din instituiile i pentru asigurarea respectrii standardelor
nelor adulte, persoanelor adulte cu dizabiliti i unitile publice de asisten social, destinate minime de calitate i criteriilor prevzute de lege.
persoanelor vrstnice persoanelor adulte, persoanelor adulte cu
ART. 1 dizabiliti i persoanelor vrstnice se sta-
(1) Nivelul minim al alocaiei zilnice de hran pen- bilete actualizeaz anual pentru asigurarea
tru consumurile colective din instituiile i unitile respectrii standardelor minime de calitate
publice de asisten social destinate persoanelor sau criteriilor prevzute de lege, potrivit
adulte, persoanelor adulte cu dizabiliti i persoa- nivelurilor prevzute n anexa care face parte
nelor vrstnice se stabilete potrivit nivelurilor pre- integrant din prezenta hotrre. n situaia n
vzute n anexa care face parte integrant din care rata inflaiei este negativ, cuantumul
prezenta hotrre. se menine la acelai nivel.
384

Raportul Public Pe Anul 2015

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raportul Public Pe Anul 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CURTEA DE CONTURI A ROMNIEI

Curtea de Conturi a elaborat i aprobat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2015

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

Membrii Curii de Conturi:

Capitolul 1: Audit financiar 33

Capitolul 2: Auditul performanei 167

Capitolul 3: Audit de conformitate (control) 187

Capitolul 4: Aciuni de audit desfurate la nivelul unitilor

Capitolul 5: Evaluarea sistemului de control intern/managerial 285

1. Structura Raportului public pe anul 2015

Contul general anual de execuie a bugetului de stat MFP

Casa Naional de Pensii Publice

ANOFM i ageniile judeene pentru

41% din totalul ordonatorilor principali de credite

Contul general al datoriei publice MFP

2. Activitatea de audit n cifre

2.2. Entiti verificate

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz

2.3. Impactul financiar al verificrilor efectuate

2.3.1. Abateri generatoare de venituri suplimentare

Venituri suplimentare pe bugete

2.3.2. Abateri generatoare de prejudicii

2.3.3. Abateri financiar-contabile care au afectat acurateea situaiilor financiare

2.4. Frecvena constatrilor Curii de Conturi pe obiective

Calitatea gestiunii economico-financiare:

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat:

2.6. Opinii de audit

2.7. Statistica amenzilor contravenionale i domeniile n care au fost aplicate acestea

2.8. Sesizarea organelor de urmrire penal

3. Impactul implementrii msurilor dispuse prin deciziile Curii de Conturi

4. Concluziile Curii de Conturi privind cauzele i consecinele abaterilor i deficienelor

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Explicaii u.m. Audit financiar

Analiza corectitudinii datelor i indicatorilor din contul general anual de execuie

Opinia de audit exprimat dup efectuarea misiunilor de audit financiar

Analiza execuiei bugetare pentru anul 2015

Repartizarea creditelor bugetare pentru anul 2015 pe ordonatori principali de credite

Analiza acurateei programrii necesarului de credite bugetare n anul 2015

Execuia veniturilor bugetului de stat

10% Alte sume

Analiza cheltuielilor bugetului de stat n structur funcional

Deficitul bugetului de stat la 31.12.2015 i finanarea acestuia

Notificarea deficitului i a datoriei publice guvernamentale

Bilanul contabil (centralizat) al instituiilor publice. Respectarea legislaiei n vigoare privind

Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7

Observaiile Curii de Conturi:

Msuri luate de entitate:

Observaiile Curii de Conturi:

CONSILIUL NAIONAL PENTRU STUDIEREA ARHIVELOR SECURITII

Observaiile Curii de Conturi:

SECRETARIATUL GENERAL AL GUVERNULUI

3. Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC) (ordonator teriar de credite)

La nivelul entitilor subordonate ANPC:

4. Secretariatul de Stat pentru Culte (SSC)

Msuri luate de entitate:

Msuri parial implementate de entitate:

MINISTERUL AFACERILOR EXTERNE

MINISTERUL DEZVOLTRII REGIONALE I ADMINISTRAIEI PUBLICE

Observaiile Curii de Conturi:

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Observaiile Curii de Conturi: