Sunteți pe pagina 1din 346

STUDIU DE EVALUARE N CADRUL PROIECTULUI

CRETEREA INTEGRITII N AGENIA


NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL PRIN
COOPERARE INSTITUIONAL I CONSOLIDAREA
CAPACITII
Titlul contractului Servicii de consultan pentru dezvoltarea unui studiu de evaluare n
cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia Naional de
Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea
capacitii finanat prin Mecanismul Norvegian

Numrul contractului 248/30.09.2015 (conform ultimei semnturi de pe contract)

Autoritatea Contractant Secretariatul General al Guvernului

Beneficiar Secretariatul General al Guvernului

ara Romnia

Contractor International Consulting Expertise SRL n asociere cu CC SAS SRL

Data de demarare a proiectului 30.09.2015

Durat 6 luni conform Act Adiional nr. 2

Data raportului 12.04.2016

Persoane de contact Septimiu Suciu Irina Lonean


Lider de proiect Expert administraie public

Alina Maria Timofte


Director de proiect
CUPRINS

Cuprins .................................................................................................................................. 3
Lista de acronime .................................................................................................................. 6
1. INTRODUCERE ................................................................................................................ 7
1.1. Contextul i obiectivele .......................................................................................................7
1.1.1 Contextul studiului .......................................................................................................... 7
1.1.2 Obiectivele specifice ....................................................................................................... 7
1.1. Perspectiva studiului ...........................................................................................................7
1.2. Prezentarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal .......................................................8
1.3. Repere conceptuale, metodologia i structura studiului ..................................................... 12
1.3.1. Clarificri conceptuale i terminologice ................................................................. 12
1.3.2. Grila de analiz folosit pentru realizarea celor patru componente ale
evalurii ............................................................................................................................................ 17
2. CARTOGRAFIEREA RISCURILOR I VULNERABILITILOR LA CORUPIE N
DOMENIUL FISCAL I VAMAL.......................................................................................... 19
2.1. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal ........................................................ 20
2.1.1. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal din perspectiva
contribuabililor............................................................................................................................... 20
2.1.2. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal din perspectiva
personalului ANAF ......................................................................................................................... 43
Nerecunoaterea de ctre unii dintre funcionarii fiscali i vamali (ntre 15% i 35%, n funcie
de regiune) a unor fapte de corupie ca atare. Vulnerabilitatea este deosebit de crescut n regiunea
Centru la nivelul DGRFP Braov , unde proporia celor care nu recunosc anumite fapte de
corupie este mai mare dect la nivelul celorlalte DGRFP. ............................................................. 57
2.1.3. Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal din perspectiva
structurii i funciilor instituionale ........................................................................................ 59
2.2. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul vamal ....................................................... 63
2.2.1. Perspectiva contribuabililor cu privire la corupia n domeniul vamal ......... 63
2.2.2. Perspectiva angajailor din domeniul vamal ......................................................... 65
2.2.3. Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal n raport cu
structura instituional ................................................................................................................ 67
2.3. Analiza vulnerabilitilor i riscurilor la corupie la nivelul activitilor de management al
resurselor umane, achiziii publice i reprezentare juridic ............................................................ 69
3. ANALIZA CADRULUI INSTITUIONAL ............................................................................. 72
3.1. ANAF i structurile subordonate ........................................................................................ 72
3.1.1. Structura organizatoric ..................................................................................................... 72
3.1.2. Conducerea ANAF ............................................................................................................... 76
3.1.3. Departamentele cu rol-cheie n prevenirea i combaterea corupiei ................................ 77

3
3.1.4. Structurile subordonate ale ANAF ...................................................................................... 80
3.1.5. Reglementri specifice unor domenii de activitate ............................................................ 82
3.2. Analize sintetice la nivelul ANAF n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie ........... 84
3.2.1. Analiza SWOT a instituiei ANAF, n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie ....... 84
3.2.2. Analiza PEST a instituiei ANAF, n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie ......... 85
3.3. Scenarii n ceea ce privete dezvoltarea viitoare a cadrului instituional ............................. 86
3.3.1. nfiinarea unor servicii de integritate la nivelul fiecrei DGRFP i DGAMC ....................... 86
3.3.2. Reorganizarea DGV i a direciilor regionale vamale .......................................................... 91
4. ANALIZA COMPARATIV CU NORVEGIA, REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I
IRLANDEI DE NORD I SPANIA ........................................................................................ 93
4.1. Rezultatele analizei comparative a documentelor juridice .................................................. 93
4.1.1. Introducere prezentarea general a instituiilor din comparaie ................ 93
4.1.2. Capacitate ........................................................................................................................ 97
4.1.3. Guvernare intern instituional ............................................................................ 104
4.1.4. Rol combaterea evaziunii i fraudei fiscale i vamale ................................... 119
4.1.5. Concluziile analizei comparative ............................................................................. 122
5. CONCLUZII I RECOMANDRI ................................................................................ 128
5.1 Identificarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie n domeniul fiscal i vamal i msuri de
diminuare a acestora .................................................................................................................. 128
5.1.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n managementul resurselor umane Atribuii, funcii,
sarcini, competen i performan (resurse umane)....................................................................... 128
5.1.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n legtur cu structura organizatoric .................... 134
5.1.3 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de resursele bugetare, financiare, materiale,
tehnologice i informaionale la dispoziia instituiei ....................................................................... 135
5.1.4 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de limitrile independenei instituiei ........ 137
5.1.5 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de lipsa de transparen extern a ANAF .. 140
5.1.6 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de lipsa de transparen intern a ANAF n
domeniul fiscal i vamal .................................................................................................................... 145
5.1.7 Managementul riscurilor la nivelul ANAF i al structurilor subordonate .......................... 146
5.1.8 Raportare contabil i financiar i audit intern la nivelul ANAF i al structurilor
subordonate ...................................................................................................................................... 146
5.1.9 Vulnerabiliti i riscuri de corupie generate de procedurile existente i supravegherea
realizat la nivelul ANAF ................................................................................................................... 146
5.1.10 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n cadrul mecanismelor de asigurare a eticii i
integritii la nivelul ANAF ................................................................................................................ 149
5.2 Recomandri pentru mbuntirea/extinderea cadrului instituional relevant pentru
punerea n aplicare a msurilor de prevenire i control n ANAF .................................................. 154
5.3 Cele mai bune practici care pot fi transpuse n contextul romnesc.................................. 155
ANEXE ............................................................................................................................... 158
Bibliografia ................................................................................................................................ 158
Anexa 1 Metodologia studiului ................................................................................................ 163
Metodologia studiului ................................................................................................................... 163
ANEXA 2 Chestionare ............................................................................................................... 169

4
ANEXA 3 Ghiduri de interviu i focus-grup ................................................................................ 190
ANEXA 4 Protocol de observaie............................................................................................... 201
ANEXA 5 Chestionar pentru metoda Delphi i panelul de experi .............................................. 203
ANEXA 6 Lista experilor participani la consultrile cu experii (brainstorming, metoda Delphi i
panel de experi) ........................................................................................................................ 204
ANEXA 7 Planul i rezultatele analizei de coninut .................................................................... 205
ANEXA 8 Rezultate grafice anchet sociologic pe populaie ..................................................... 208
ANEXA 9 Rezultate grafice, anchet sociologic pe persoane juridice ........................................ 236
ANEXA 10 Rezultate grafice, anchet sociologic pe funcionari ANAF ...................................... 263
ANEXA 11 Selecii citate Rezultatele interviurilor, focus-grupurilor cu contribuabili ................ 317
ANEXA 12 Rezultatele consultrilor cu experii ......................................................................... 330
Brainstorming.................................................................................................................................... 330
Rezultatele aplicrii metodei Delphi i a panelului de experi ......................................................... 330
ANEXA 13 Studiile de caz ......................................................................................................... 335
ANEXA 14 Rezultatele analizei benchmark i a analizei multicriteriale ....................................... 340
ANEXA 15 Bazele de date ale celor 3 anchete sociologice n format electronic (fiiere SPSS i
Excel) ......................................................................................................................................... 345
ANEXA 16 nregistrrile audio i transcrieri rezumative ale interviurilor realizate i ale focus-
grupurilor n format electronic (fiiere MP3 i Word) ................................................................ 345

5
LISTA DE ACRONIME
AF Asociaie Familial
ANAF Agenia Naional de Administrare Fiscal
ANFP Agenia Naional a Funcionarilor Publici
ANI Agenia Naional de Integritate
CAPI intervievare personal asistat de calculator
CATI intervievare telefonic asistat de calculator
CASI autointervievare asistat de calculator
CAWI intervievare web asistat de calculator
CC SAS SC CC SAS SRL
CF Codul Fiscal
CNAS Casa Naional de Asigurri de Sntate
CNPP Casa Naional de Pensii Publice
CP Codul Penal
CPF Codul de Procedur Fiscal
DGAF Direcia General Antifraud Fiscal
DGAMC Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili
DGA Direcia General Anticorupie din cadrul Ministerului Afacerilor Interne
DGI Direcia general de integritate
DGRFP Direcia General Regional a Finanelor Publice
DGV Direcia General a Vmilor
DJAAOV Direcia Judeean pentru Accize i Operaiuni Vamale
DNA Direcia Naional Anticorupie
DRAOV Direcia Regional pentru Accize i Operaiuni Vamale
FSE Fondul Social European
HG Hotrre de Guvern
ITM Inspectoratul Teritorial de Munc
L Lege
LP Liber profesionist
ICE SC International Consulting Expertise SRL
ONU Organizaia Naiunilor Unite
OUG Ordonan de Urgen a Guvernului
PODCA Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
RAMP Proiectul de Modernizare a Administraiei Fiscale din Romnia
ROF Regulament de Organizare i Funcionare
PFA Persoane Fizice Autorizate
PL Profesii liberale
SGG Secretariatul General al Guvernului
SNA Strategia Naional Anticorupie
TVA Taxa pe Valoare Adugat

6
1. INTRODUCERE
1.1. Contextul i obiectivele
1.1.1 Contextul studiului

Prezentul studiu de evaluare este realizat n cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia
Naional de Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea capacitii. Proiectul
este finanat prin Mecanismul Financiar Norvegian 20092014 i implementat de ANAF, n parteneriat
cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu Secretariatul General al Guvernului (SGG) i are ca obiectiv
dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de prevenire i combatere a corupiei i a nclcrii
eticii profesionale, precum i creterea nivelului de integritate n cadrul ANAF.
Obiectivele specifice ale proiectului sunt:
1. Dezvoltarea capacitii administrative a Direciei generale de integritate din ANAF;
2. Dezvoltarea capacitii de prevenire a corupiei i a nclcrii eticii profesionale;
3. Creterea capacitii de lupt mpotriva corupiei i a nclcrii eticii profesionale.
n cadrul proiectului, este elaborat studiul de evaluare n care se vor identifica riscurile i vulnerabilitile
la corupie n domeniul fiscal i vamal i se vor propune msuri specifice pentru diminuarea acestora.
1.1.2 Obiectivele specifice

Studiul realizat urmrete:


Identificarea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal din perspectiva
extern a contribuabilului, a mass-media, a experilor din domeniul prevenirii i combaterii
corupiei i din perspectiva personalului ANAF.
Propunerea de msuri specifice pentru diminuarea acestora, bazate pe identificarea cauzelor
care genereaz riscuri i vulnerabiliti la corupie.
Analiza cadrului instituional al ANAF, pentru a vedea dac acesta poate oferi suport adecvat
pentru punerea n aplicare a politicii anticorupie i pentru a dezvolta opiuni de mbuntire a
acesteia.
1.1. Perspectiva studiului
Avnd n vedere c acest studiu este realizat de o echip de consultani externi instituiei analizate
(ANAF) i utilizeaz o metodologie sociologic i nu o metodologie specific de management al
riscului, perspectiva studiului de fa este una extern a contribuabilului, a mass-media, a experilor
din domeniul prevenirii i combaterii corupiei i a personalului ANAF. n acest mod, studiul
completeaz analiza de risc realizat la nivelul ANAF i ofer un ghidaj n sensul ponderrii
importanei diferitelor vulnerabiliti la corupie i riscuri identificate n cadrul acestei analize interne.

7
1.2. Prezentarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) a fost nfiinat prin O.G. nr. 86/2003, a intrat n
funciune la 1 ianuarie 2004 i este un organ de specialitate al administraiei publice centrale din
Romnia n subordinea Ministerului Finanelor.
Potrivit art. 4 din HG nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ANAF asigur administrarea impozitelor,
taxelor, contribuiilor sociale i altor venituri bugetare date prin lege n competena sa, aplicarea politicii
i reglementrilor n domeniul vamal i exercitarea atribuiilor de autoritate vamal, precum i controlul
operativ i inopinat privind prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte care au ca efect
evaziunea i frauda fiscal i vamal, dar i a altor fapte date prin lege n competena sa.
ANAF ndeplinete urmtoarele funcii:
de strategie i management;
de gestiune a contribuabililor i a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a celorlalte venituri
bugetare date n competena sa, conform legii;
de inspecie fiscal i de verificare fiscal;
de colectare a veniturilor statului;
de asigurare de servicii pentru contribuabili;
de control operativ i inopinat;
de prevenire i combatere a evaziunii fiscale i a fraudei fiscale i vamale;
de suport tehnic de specialitate acordat procurorului n efectuarea urmririi penale;
de supraveghere vamal i fiscal;
de control vamal;
de coordonare, ndrumare i control al aplicrii reglementrilor legale n domeniul de activitate,
precum i al funcionrii structurilor care i desfoar activitatea n subordinea sa;
de suport, respectiv de management al resurselor umane, financiare i materiale, de susinere a
activitilor specifice prin intermediul tehnologiei informaiilor i comunicaiilor, de
reprezentare juridic, de audit public intern, precum i de comunicare intern i extern;
de cooperare internaional.
ANAF nu are drept de iniiativ legislativ, dar Preedintele ANAF poate emite ordine pentru organizarea
activitilor proprii ale instituiei i ale structurilor subordonate.
Principiile dup care se ghideaz ANAF n implementarea tuturor activitilor sale sunt eficiena i
transparena, respectul fa de contribuabili, tratamentul egal i nediscriminatoriu n aplicarea legislaiei
fiscale i a reglementrilor n domeniul vamal, precum i coerena, stabilitatea i predictibilitatea.
Respectarea principiului transparenei i al tratamentului egal i nediscriminatoriu n aplicarea legislaiei
fiscale i a reglementrilor n domeniul vamal este fundamental pentru constiuirea unui sistem de
integritate, prevenire i combatere a corupiei la nivelul ANAF.
Toate aceste principii se regsesc reflectate att n Strategia ANAF pe termen mediu 20132017, ct i n
alte documente care stau la baza activitii ANAF: Carta de comunicare extern, Codul etic al

8
funcionarului public din Administraia Fiscal care i desfoar activitatea n domeniul Asistenei
Contribuabililor, Codul etic al inspectorului de control fiscal pe timpul desfurrii inspeciei fiscale etc.
n ceea ce privete atribuiile ANAF, HG nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, distinge ntre atribuiile
generale, atribuii n domeniul fiscal, atribuii n domeniul vamal i atribuii n domeniul prevenirii,
descoperirii i combaterii evaziunii fiscale i a fraudei fiscale i vamale.
Atribuiile generale ale ANAF sunt reglementate pe mai multe paliere, dup cum urmeaz:
Planificare strategic i management:
a) implementarea programului de guvernare n domeniul de activitate al ANAF i elaborarea de
strategii de dezvoltare pe termen mediu i lung, generale sau sectoriale, precum i la nivelul
instituiei, i propunerea soluiilor de reform n domeniul administrrii fiscale i vamale;
b) realizarea unui management eficient i eficace, pe toate palierele, prin elaborarea de politici,
proceduri i norme metodologice la nivelul Ageniei i al tuturor structurilor subordonate,
precum i prin culegerea, verificarea, prelucrarea i interpretarea datelor i informaiilor fiscale
necesare desfurrii activitii sale;
c) managementul sistemului informatic n domeniile sale de activitate;
Reglementare n domeniul fiscal i vamal:
d) participarea la elaborarea proiectelor de acte normative i la modificarea actelor normative n
domeniul fiscal i vamal i asigurarea aplicrii unitare, corecte i nediscriminatoriu a
reglementrilor n domeniile fiscal i vamal;
e) monitorizarea acqui-ului comunitar i a bunelor practici n domeniul administrrii fiscale i
vamale i formularea de propuneri care decurg din acestea;
Inspecie i control fiscal:
f) realizarea activitilor de inspecie i control fiscal, precum i de executare silit i aplicare a
msurilor asigurtorii prin toate modalitile prevzute de lege (inspecie fiscal, control
inopinat, control antifraud, verificarea situaiei fiscale personale, verificarea documentar);
Reprezentare legal:
g) reprezentarea statului n faa instanelor i a organelor de urmrire penal ca subiect de
drepturi i obligaii privind raporturile juridice fiscale i vamale, precum i orice alte raporturi
juridice rezultate din activitatea Ageniei;
Gestiunea contribuabililor:
h) definirea, dezvoltarea i furnizarea de servicii specifice pentru contribuabili;
Cooperare internaional:
i) iniierea msurilor pentru dezvoltarea relaiilor la nivel internaional, asigurarea cooperrii la
nivel administrativ cu administraiile fiscale i vamale ale altor state, precum i asigurarea
aplicrii prevederilor cu caracter fiscal i vamal din tratatele internaionale la care Romnia este
parte;
j) asigurarea legturii pe probleme fiscale sau vamale prin reprezentani permaneni la
Reprezentana Permanent a Romniei pe lng Uniunea European sau n cadrul altor
organizaii internaionale

9
Cooperare intern:
k) asigurarea cooperrii la nivel administrativ cu alte instituii din ar i cu administraiile fiscale i
vamale ale altor state;
Asigurarea integritii:
l) promovarea integritii n exercitarea demnitilor i funciilor publice la nivelul Ageniei i
ntreprinderea msurilor de prevenire i combatere a corupiei
Atribuiile n domeniul fiscal sunt:
a) urmrirea aplicrii legislaiei n domeniul fiscal la nivel naional;
b) stabilirea competenei teritoriale pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i
altor venituri administrate potrivit legii
c) organizarea activitii n ceea ce privete:
administrarea i evidena impozitelor, taxelor, contribuiilor sociale i a altor venituri
bugetare
recuperarea creanelor fiscale restante prin aplicarea msurilor de executare silit
efectuarea inspeciei i verificrii fiscale i emiterea de acte administrative fiscale;
administrarea, analizarea i evaluarea informaiilor fiscale;
elaborarea i aplicarea de proceduri n domeniul fiscal;
elaborarea de norme metodologice i proceduri privind competenele de exercitare,
condiiile i modalitile de efectuare i suspendare a inspeciei fiscale i a verificrilor
fiscale la persoane fizice i juridice;
gestionarea contribuabililor;
prevenirea, descoperirea i combaterea evaziunii i a fraudei fiscale;
susinerea procesului de conformare voluntar prin elaborarea i promovarea anumitor
msuri dedicate contribuabililor.
Atribuiile n domeniul vamal sunt:
a) asigurarea aplicrii n domeniul vamal a legislaiei naionale i comunitare, urmrirea respectrii
reglementrilor vamale pe ntregul teritoriu al rii i exercitarea controlului specific n domeniul
vamal
b) elaborarea proiectelor de acte normative n domeniul vamal;
c) elaborarea i adoptarea de norme tehnice de aplicare a regulamentelor n domeniul vamal;
d) cooperarea cu autoritile vamale ale altor state, precum i cu organismele internaionale de
specialitate, n vederea prevenirii, cercetrii i combaterii fraudelor vamale.

n ultimii ani, ANAF a iniiat o serie de proiecte care au vizat creterea capacitii administrative a
instituiei, progresul fiind vizibil i reflectat i de rezultatele prezentei evaluri.
Instituia implementeaz proiectul Creterea integritii n Agenia Naional de Administrare Fiscal
prin cooperare instituional i consolidarea capacitii finanat prin Mecanismul Financiar Norvegian
20092014 i implementat de ANAF, n parteneriat cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu
Secretariatul General al Guvernului (SGG). Obiectivul acestui proiect i l reprezinta dezvoltarea cadrului
institutional si a procedurilor de prevenire si combatere a coruptiei si a i ncalcarii eticii profesionale,

10
precum si cresterea nivelului de integritate i n cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Scopul
proiectului este de a crete capacitatea administrativa a Direciei generale de integritate din cadrul
ANAF si gradul de contientizare i n rndul angajailor ANAF si a societii romneti i n general, cu privire
la msurile luate pentru prevenirea i combaterea corupiei i a i ncalcarii eticii profesionale i n cadrul
ANAF, prin cooperare si schimb de experienta cu administratia fiscala din Norvegia. Implementarea
proiectului se realizeaza de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, i n calitate de promotor de
proiect, i mpreuna cu Secretariatul General al Guvernului Cancelaria Prim-Ministrului i Administraia
Fiscala din Norvegia, i n calitate de parteneri. Ca activitate n acest proiect, a fost realizat studiul de
evaluare cu accent pe identificarea vulnerabilitilor i riscurilor de corupie, care cuprinde o analiz
instituional privind capacitatea ANAF de a implementa msurile propuse pentru diminuarea
vulnerabilitilor i riscurilor i o analiz comparativ n urma creia sunt prezentate o serie de bune
practici care pot fi preluate la nivelul ANAF pentru diminarea vulnerabilitilor i riscurilor de corupie.
Alte activiti n cadrul proiectului sunt: organizarea si derularea unor sesiuni de instruire pentru
personalul DGI si pentru personalul din cadrul ANAF, organizarea si desfasu rarea unei campanii de
constientizare i mpotriva coruptiei si de promovare a integritati i i n cadrul ANAF, la nivel national si local,
dezvoltarea standardelor, metodologiilor si procedurilor de lucru pentru prevenirea si combaterea
coruptiei si a i ncalcarii eticii profesionale.
Din 2013, ANAF implementeaz Proiectul de Modernizare a Administraiei Fiscale din Romnia (RAMP),
iniiat mpreun cu Baca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare. Proiectul a fost elaborat pe
baza mai multor analize i studii realizate de Banca Mondial, Ministerul Finanelor Publice i Uniunea
European1.
Proiectul are patru componente principale:
(1) dezvoltarea instituional;
(2) creterea eficienei i eficacitii operaionale;
(3) servicii pentru contribuabili i comunicare corporativ;
(4) coordonarea i managementul proiectului.
Proiectul va dezvolta un Sistem Informatic Integrat de Management al Veniturilor care va contribui
substanial la organizarea i monitorizarea activitii instituiei, inclusiv la monitorizarea, prevenirea i
reducerea riscurilor din activitatea ANAF, i prin urmare, i la reducerea i eliminarea vulnerabilitilor i
riscurilor la corupie. Pentru dezvoltarea i optimizarea Sistemului Informatic Integrat de Management
al Veniturilor este necesar o cunoatere aprofundat a vulnerabilitilor i riscurilor la corupie la
nivelul ANAF i a structurilor subordonate, att din perspectiv intern, ct i din perspectiv extern.
Prin proiectul Dezvoltarea unui parteneriat viabil ntre Agenia Naional de Administrare Fiscal i
beneficiarii direci ai serviciilor furnizate de aceasta premis a eficientizrii sistemului de colectare a
veniturilor publice SMIS 31224, finanat prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii
Administrative, s-a urmrit crearea unui mecanism decizional consultativ pentru activitatea de
administrare a veniturilor publice. Activitile proiectului au inclus cercetare cantitativ i calitativ,

1
Analiza Funcional a Sectorului Finanelor Publice, 2011, document disponibil pe website-ul SGG, la adresa:
http://www.sgg.ro/docs/File/UPP/doc/rapoarte-finale-bm/etapa-I/RO_FR_Public_Finance_Final_Report_RO.pdf

11
realizarea manualului de identitate vizual, dezvoltarea campaniei de educare i contientizare fiscal a
contribuabililor. Conform raportului de cercetare2 privind evaluarea impactului campaniei de
conientizare, aceast iniiativ a ANAF a contribuit semnificativ la schimbarea percepiei
contribuabililor n ceea ce privete importana parteneriatului cu ANAF. Acest rezultat este unul foarte
important, dat fiind faptul c o percepie pozitiv a contribuabililor n ceea ce privete plata taxelor i
impozitelor are un impact pozitiv pentru diminuarea factorilor de risc la corupie.
n decembrie 2015, ANAF a finalizat implementarea proiectului mbuntirea proceselor de activitate
ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal", cod SMIS 40478, finanat prin Programul Operaional
Dezvoltarea Capacitii Administrative. Proiectul a avut n vedere creterea eficienei operaionale prin
reproiectarea proceselor de activitate ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i elaborarea
standardelor de calitate la nivelul serviciilor livrate contribuabililor. Printre altele, proiectul a avut ca
rezultat direct un document de politic n domeniul calitii serviciilor livrate contribuabililor i
constituirea unei echipe de analiti de business la nivelul ANAF.

1.3. Repere conceptuale, metodologia i structura studiului


1.3.1. Clarificri conceptuale i terminologice

1.3.1.1. Definiii ale corupiei la nivel internaional

Potrivit Transparency International3 (TI): corupia este folosirea abuziv a puterii publice ncredinate,
pentru obinerea de beneficii personale. Este important de menionat c n cadrul acestei definiii nu
este vorba doar de beneficiile de natur financiar, ci i de avantajele de alt natur.
La nivel academic, una dintre cele mai utilizate definiii este cea a sociologului francez Dominique Colas,
care este foarte asemntoare cu definiia TI. Potrivit lui Colas, corupia este un abuz, activ sau pasiv, al
funcionarilor publici (fie numii, fie alei), n scopul obinerii de avantaje financiare private sau de alte
beneficii.4
Convenia ONU mpotriva corupiei5 nu d o definiie corupiei, considernd c acest concept este n
continu evoluie i natura sa comport multiple abordri. Convenia adopt o manier descriptiv, care
acoper forme variate de corupie care exist n prezent, dar ofer cadrul i pentru forme ce pot aprea
n viitor. Astfel, Convenia oblig statele membre s prevad ca infraciuni: mita, traficul de influen,

2
Raportul este publicat pe website-ul ANAF la adresa:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Relatii_R/studiu_impact_05112015.pdf
3
Transparency International (TI) este o organizaie non-guvernamental care are ca scop prevenirea i
combaterea fenomenului corupiei la nivel internaional, prin activiti de cercetare, documentare, informare,
educare i sensibilizare a opiniei publice. Transparency International este prezent la nivel mondial prin chapter-
ele sale (organizaii naionale autonome care sunt afiliate la Transparency Internaional, desfurnd activiti
mpreun i avnd dreptul s foloseasc numele organizaiei) n peste 100 de ri. Transparency International
realizeaz anual Indexul de Percepie a Corupiei i periodic Barometrul Global al Corupiei.
4
Dominique Colas, Dicionar de gndire politic, Editura Univers Enciclopedic, 2003, p. 71.
5
Convenia Naiunilor Unite mpotriva corupiei a fost adoptat la New York la 31 octombrie 2003 i semnat de
Romnia la Merida, la 9 decembrie 2003. Ratificarea conveniei s-a realizat prin Legea nr. 365/2004.

12
abuzul de funcie, mbogirea ilicit (inclusiv din sectorul privat), splarea produsului infraciunii,
tinuirea, obstrucionarea bunei funcionri a justiiei. Convenia mai oblig la incriminarea faptelor de
corupie comise de persoanele juridice i a faptelor de participaie i pregtire ori tentativ a unor
asemenea infraciuni. n Programul Global mpotriva corupiei6, ONU afirm c esena fenomenului
corupiei const n abuzul de putere svrit n scopul obinerii unui profit personal, direct sau indirect,
pentru sine sau pentru altul, n sectorul public sau n sectorul privat.
n Codul de Conduit al Celor mputernicii cu Executarea Legii7, adoptat de Adunarea General ONU, se
arat c definiia corupiei, dat de legile naionale, trebuie s cuprind comiterea sau omisiunea
ndeplinirii unui act ce ine de ndatoririle lor sau e n legtur cu acestea, ca rspuns la oferirea de mit,
promisiuni, stimulente materiale cerute sau acceptate, ori ndeplinirea necorespunztoare a acestora
(comentariu, art. 7 pct. b). Programul Naiunilor Unite pentru Dezvoltare, n strategia sa Fighting
Corruption to Improve Governance8 (1998), definete corupia printr-o serie de aciuni: abuzul de putere
public, funcie sau autoritate pentru beneficiu privat prin mit, antaj, trafic de influen, speed
money (mit pentru grbirea unor proceduri administrative, chiar dac realizarea procedurii nu
reprezint un abuz n serviciu) sau delapidare.
Consiliul Europei, n Convenia civil privind corupia9, arat c prin corupie se nelege faptul de a
solicita, de a oferi, de a da sau de a accepta, direct ori indirect, un comision ilicit sau un alt avantaj
necuvenit ori promisiunea unui astfel de avantaj necuvenit care afecteaz exerciiul normal al unei
funciuni sau comportamentul cerut beneficiarului comisionului ilicit sau avantajului necuvenit ori
promisiunii unui astfel de avantaj necuvenit. (art. 2)

1.3.1.2. Definiii ale corupiei n Romnia

n Romnia, corupia este incriminat de legea penal. Titlul V al Prii speciale a Codului Penal prevede
infraciunile de corupie: luarea i darea de mit, traficul i cumprarea de influen i infraciunile de
serviciu: delapidarea, purtarea abuziv, abuzul n serviciu, neglijena n serviciu, folosirea abuziv a
funciei n scop sexual, uzurparea funciei, conflictul de interese, violarea secretului corespondenei,
divulgarea informaiilor secret de stat, divulgarea informaiilor secrete de serviciu sau nepublice,
neglijena n pstrarea informaiilor, obinerea ilegal de fonduri i deturnarea de fonduri.
Se poate observa c, cu excepia celor dou infraciuni de serviciu care sunt, prin definiie, din culp
neglijena n serviciu i neglijena n pstrarea informaiilor , toate celelalte infraciuni de serviciu se

6
UN Global Compact este o iniiativ ONU de responsabilitate corporativ.
7
Adoptat de Adunarea general a ONU prin Rezoluia 34/169 din 17 decembrie 1979. Codul de conduit nu este
un document obligatoriu i nu este supus ratificrii n statele membre, dar ofer ndrumri cu privire la
reglementare n statele membre ONU.
8
Documentul ghideaz aciunile Programului Naiunilor Unite pentru Dezvoltare, un document obligatoriu i nu
este supus ratificrii n statele membre, dar ofer o surs de inspiraie cu privire la reglementare n statele
membre ONU.
9
Convenia Civil asupra corupiei a fost adoptat la Strasbourg la 4 noiembrie 1999, cu participarea Romniei, i
ratificat prin Legea nr. 147/2002.

13
pot asocia cu cele patru infraciuni de corupie. De asemenea, conflictul de interese este adesea privit
att n Romnia, ct i la nivel internaional ca fiind o infraciune de corupie, nu doar de serviciu, n
ciuda ncadrrii sale penale.
Mai mult, conform Legii nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de
corupie, sunt asimilabile faptelor de corupie i constituie infraciuni:
stabilirea, cu intenie, a unei valori diminuate, fa de valoarea comercial real, a bunurilor
aparinnd operatorilor economici la care statul sau o autoritate a administraiei publice locale
este acionar, comis n cadrul aciunii de privatizare ori de executare silit, de reorganizare sau
lichidare judiciar ori cu ocazia unei operaiuni comerciale, ori a bunurilor aparinnd autoritii
publice sau instituiilor publice, n cadrul unei aciuni de vnzare a acestora sau de executare
silit, svrit de cei care au atribuii de conducere, de administrare, de gestionare, de
executare silit, de reorganizare ori lichidare judiciar;
acordarea de subvenii cu nclcarea legii sau neurmrirea, conform legii, a respectrii
destinaiei subveniilor;
utilizarea subveniilor n alte scopuri dect cele pentru care au fost acordate, precum i
utilizarea n alte scopuri a creditelor garantate din fonduri publice sau care urmeaz s fie
rambursate din fonduri publice;
fapta persoanei care, avnd sarcina de a supraveghea, a controla, a reorganiza sau a lichida un
operator economic privat, ndeplinete pentru acesta vreo nsrcinare, intermediaz ori
nlesnete efectuarea unor operaiuni comerciale sau financiare ori particip cu capital la un
asemenea operator economic, dac fapta este de natur a-i aduce direct sau indirect un folos
necuvenit, constituie infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la un an la 5 ani i
interzicerea unor drepturi;
efectuarea de operaiuni financiare, ca acte de comer, incompatibile cu funcia, atribuia sau
nsrcinarea pe care o ndeplinete o persoan ori ncheierea de tranzacii financiare, utiliznd
informaiile obinute n virtutea funciei, atribuiei sau nsrcinrii sale;
folosirea, n orice mod, direct sau indirect, de informaii ce nu sunt destinate publicitii ori
permiterea accesului unor persoane neautorizate la aceste informaii.

Strategia Naional Anticorupie aprobat prin HG nr. 215/2012, dei nu adopt explicit o definiie a
corupiei, are implicit n vedere o definire mai larg a conceptului, incluznd n afara infraciunilor de
dare de mit, de luare de mit i de trafic de influen (definite de CP), pe cele asimilabile faptelor de
corupie (definite de Legea nr. 78/2000), dar i situaiile de conflict de interese, precum i
incompatibilitile i situaiile de pantuflaj10 (pantouflage termenul din dreptul francez sau revolving
doors termen folosit n documentele internaionale n limba englez).

10
Este situaia prsirii de ctre agenii publici a sectorului public pentru a fi angajai n domeniul privat. Aceasta
devine un conflict de interese viitor cnd agenii publici sunt angajai la companii private pentru a fi astfel rspltii
pentru anumite decizii luate n beneficiul acestora n timpul mandatului lor public. Situaia este prevzut de H.G.

14
Dat fiind perspectiva sociologic a prezentului studiu, definiia corupiei pe care o vom adopta este
cea general, a ONU: abuzul de putere svrit n scopul obinerii de profit personal, material sau de
alt natur, direct sau indirect, pentru sine sau pentru altul, n sectorul public sau n sectorul privat.
Folosim cadrul normativ romnesc pentru operaionalizarea acestei definiii, incluznd astfel:
faptele de corupie i asimilate corupiei conform legislaiei penale (CP i Legea nr. 78/2000);
infraciunile de serviciu conform CP atunci cnd se asociaz cu fapte de corupie raiunea
includerii acestui element n definirea operaional a corupiei este c adesea poate fi mai facil
prevenirea, monitorizarea, identificarea, combaterea i sancionarea acestor infraciuni de serviciu
fr de care fapta de corupie nu ar mai avea sens. Astfel c este necesar acordarea de atenie i
acestor fapte pentru prevenirea i combaterea corupiei;
situaii care favorizeaz abuzul de putere: conflictul de interese, incompatibilitile i situaiile de
pantuflaj;
situaiile care reprezint indicii clare ale situaiilor de abuz de putere: averile nejustificate ale
funcionarilor, angajailor sau oficialilor publici.

1.3.1.3. Vulnerabiliti la corupie

Vulnerabilitatea este definit de Dicionarul Explicativ al Limbii Romne ca fiind nsuirea de a fi


vulnerabil, adic de a avea pri slabe, defectuoase, criticabile.
Conform definiiei consacrate n sistemul instituional romnesc, vulnerabilitate/cauz a corupiei
reprezint slbiciune n sistemul de reglementare ori control al activitilor specifice, care ar putea fi
exploatat, stnd la baza i putnd declana svrirea unei fapte de corupie. Spre deosebire de
ameninare, care este potenial, vulnerabilitatea/cauza exist permanent n cadrul activitii unei
structuri.11

1.3.1.4. Riscurile la corupie

Conform Ordinului nr. 400/2015 al prim-ministrului pentru aprobarea Codului controlului


intern/managerial al entitilor publice, riscul este definit ca o problem (situaie, eveniment etc.) care
nu a aprut nc, dar care poate aprea n viitor, caz n care obinerea rezultatelor prealabil fixate este
ameninat sau potenat. n prima situaie, riscul reprezint o ameninare, iar n cea de-a doua, riscul
reprezint o oportunitate. Riscul reprezint incertitudinea n obinerea rezultatelor dorite i trebuie
privit ca o combinaie ntre probabilitate i impact.
Conform metodologiei privind managementul riscurilor la corupie dezvoltat de Direcia General
Anticorupie din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, riscul de corupie reprezint probabilitatea de

nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea carierei functionarilor publici, dar fr
a fi impuse sanciuni pentru apariia ei.
11
Ordinul nr. 86/2013 privind organizarea i desfurarea activitilor de prevenire a corupiei n cadrul
Ministerului Afacerilor Interne.

15
apariie a unei ameninri de corupie, viznd un angajat, colectiv profesional sau domeniu de activitate,
determinat de cauze/vulnerabiliti specifice i de natur s produc un impact cu privire la ndeplinirea
obiectivelor/activitilor unei structuri. n acest context, ameninare de corupie este aciunea sau
evenimentul potenial de corupie ce poate s apar n cadrul unei activiti a ANAF i a structurilor
instituiilor subordonate.12
Astfel, riscul de corupie la nivelul unei instituii, n cazul prezentului studiu la nivelul ANAF i al
structurilor subordonate, reprezint posibilitatea de apariie a unor aciuni care se subsumeaz
definiiei corupiei, aa cum sunt ele operaionalizate n definiia de mai sus.

1.3.1.5. Integritatea

Integritatea este definit de Dicionarul Explicativ ca fiind nsuirea de a fi integru; cinste, probitate;
incoruptibilitate. Integritatea este aadar opusul corupiei, dar nu att prin combaterea i sancionarea
ei, aa cum s-ar defini mai degrab termenul compus cu prefix anti-corupie, ci prin prevenirea
fenomenului de corupie, astfel nct el s nu apar i s nu fie necesar o ulterioar combatere i
sancionare a sa. n acest sens, un climat de integritate se atinge n principal prin identificarea i
eliminarea vulnerabilitilor la corupie.

1.3.1.6. Alte precizri terminologice

Pe parcursul prezentului studiu i mai ales n cadrul instrumentelor de cercetare i a discuiilor din cadrul
interviurilor, focus-grupurilor i panelurilor de experi, am folosit termenul funcionar fiscal i vamal
pentru a desemna att funcionarii publici, ct i personalul contractual sau demnitarii.
Este important de spus c att din perspectiv sociologic, ct i din perspectiva CP sau a Legii nr.
78/2000, forma de angajare (prin dispoziie de numire pe post a funcionarului public sau prin contract
de munc) nu este relevant. De asemenea, distincia nu este relevant nici din perspectiva definiiilor
date corupiei la nivel internaional, ci doar din perspectiva aplicabilitii la personalul contractual a unor
prevederi din Statutul i Codul de conduit al funcionarilor publici. Cu toate acestea, avnd n vedere
contextul definirii corupiei, considerm c toate normele aplicabile funcionarilor publici pentru
prevenirea i combaterea corupiei sunt necesare i la nivelul personalului contractual.
Pe parcursul prezentului studiu, acolo unde din context nu rezult altfel, referirile la ANAF includ i
referirea la structurile subordonate acesteia: cele opt DGRFP i DGAMC.
Analiza statistic a rspunsurilor date de ceteni, contribuabili i de personalul ANAF la anchetele
sociologice s-a fcut la nivel teritorial pe regiunile de dezvoltare a Romniei, deoarece acestea sunt
uniti statistice care permit realizarea de eantioane reprezentative. Regiunile de dezvoltare se
suprapun peste regiunile de competen ale DGRFP astfel:

12
Ordinul nr. 86/2013 privind organizarea i desfurarea activitilor de prevenire a corupiei n cadrul
Ministerului Afacerilor Interne.

16
Regiunea Sud-Muntenia se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Ploieti,
respectiv judeele Arge, Clrai, Dmbovia, Giurgiu, Ialomia, Prahova, Teleorman.
Regiunea Vest se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Timioara,
respectiv judeele Arad, Cara-Severin, Hunedoara, Timi.
Regiunea Nord-Vest se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Cluj-Napoca,
respectiv judeele Bihor, Bistria-Nsud, Cluj, Maramure, Satu Mare, Slaj.
Regiunea Nord-Est se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Iai, respectiv
judeele Bacu, Botoani, Iai, Neam, Suceava, Vaslui.
Regiunea Centru se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Braov, respectiv
judeele Alba, Braov, Covasna, Harghita, Mure, Sibiu.
Regiunea Sud-Vest se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Craiova,
respectiv judeele Dolj, Gorj, Mehedini, Olt, Vlcea.
Regiunea Sud-Est se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale Galai, respectiv
judeele Brila, Buzu, Constana, Galai, Tulcea, Vrancea.
Regiunea Bucureti-Ilfov se suprapune peste aria de competen a Direciei Regionale
Bucureti, respectiv judeul Ilfov i sectoarele Municipiului Bucureti: Sector 1, Sector 2, Sector
3, Sector 4, Sector 5, Sector 6.

1.3.2. Grila de analiz folosit pentru realizarea celor patru componente ale evalurii

Pe baza datelor culese aplicnd metodele de cercetare prezentate n Anexa 1, plecnd de la obiectivele
generale ale studiului, au fost dezvoltate instrumentele de cercetare (chestionare, ghiduri de interviu,
ghiduri de conversaie pentru focus-grupuri etc.). n final, concluziile studiului sunt organizate prin
aplicarea a 13 criterii de analiz, structurate pe 3 niveluri: legislativ, instituional i practic.
Formularea criteriilor de analiz se bazeaz pe:
I. Criteriile de analiz pentru Sistemul Naional de Integritate (Transparency International), care
urmresc s analizeze:
1. Capacitatea, respectiv:
a. Resursele disponibile la nivel instituional
b. Independena instituional
2. Guvernarea intern instituional, respectiv:
a. Transparena
b. Responsabilitatea instituional
c. Mecanisme pentru asigurarea eticii i integritii
3. Rolul instituiei n promovarea integritii, ceea ce n cazul analizei la nivelul ANAF se
refer la combaterea evaziunii fiscale pentru asigurarea resurselor bugetare.
II. Standardele de control intern/managerial la instituiile publice (Ordinul SGG 400/2015):
1. Etica i integritatea
2. Atribuii, funcii, sarcini
3. Competena, performana
4. Structura organizatoric

17
5. Obiectivele
6. Planificarea
7. Monitorizarea performanelor
8. Managementul riscului
9. Proceduri
10. Supravegherea
11. Continuitatea activitii
12. Informarea i comunicarea
13. Gestionarea documentelor
14. Raportarea contabil i financiar
15. Evaluarea sistemului de control intern/managerial
16. Auditul intern

n acest context, grila de analiz generat este urmtoarea:


Rol
Capacitate Guvernare intern instituional
(combaterea
evaziunii

Mecanisme pentru asigurarea eticii i


fiscale /
Responsabilitate
Resurse Transparen asigurarea
instituional
resurselor
Independen

bugetare)
Gestiunea documentelor

Managementul riscurilor
Informare i comunicare
Structur organizatoric
Atribuii, funcii, sarcini

Criteriu de

integritii
(Resurse umane)

financiar & Audit intern


Evaluarea sistemului de
Continuitatea activitii

Raportarea contabil i
(transparen extern)

(transparen intern)

analiz
bugetare/financiare

control managerial

Supravegherea &
Resurse

performanelor
& Competen,

Monitorizarea
performan

Planificare &
Proceduri &

Obiective

Legislativ
Nivel de
analiz Instituional (proceduri)
Practic

Plecnd de la aceste criterii, au fost formulate instrumentele de cercetare: chestionare, grile de


interviu i ghidul de conversaie pentru focus-grup etc. i au fost formulate concluziile studiului de
fa.

18
2. CARTOGRAFIEREA RISCURILOR I VULNERABILITILOR LA CORUPIE N DOMENIUL
FISCAL I VAMAL
Cartografierea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie prezentat n continuare reprezint rezultatul
aplicrii metodelor sociologice prezentate n Anexa 1.
Ca prim aspect, prezentm nivelul de notorietate al instituiei n rndul cetenilor care au rspuns
sondajelor realizate.
Datele cantitative relev faptul c majoritatea celor intervievai persoane fizice (aproximativ 90%) au
auzit de ANAF. Proporia celor care au auzit de Direcia General Regional a Finanelor Publice este tot
ridicat (aproximativ trei sferturi dintre respondeni), ns mai mic dect n cazul ANAF. Exist ns
cteva diferene cu privire la nivelul de notorietate a acestor instituii ntre diverse categorii de
respondeni. Principalele astfel de diferene sunt:
Notorietatea ambelor instituii este mai mare n rndul:
o rezidenilor mediului urban fa de cei din rural;
o celor cu educaie medie i superioar fa de cei cu educaie elementar.
n cazul ANAF, nivelul notorietii este semnificativ mai sczut n rndul celor de 65 de ani i
peste (80% fa de 9095% pentru celelalte categorii de vrst).
Direciile generale regionale sunt mai cunoscute n rndul categoriilor 3549 ani (84%) i 5064
ani (82%) n comparaie cu cei de 1834 ani (65%). O diferen semnificativ statistic apare i
ntre categoriile 3549 ani (84%) i cea de 65 ani i peste (72%).

Pe de alt parte, ancheta sociologic pe persoanele fizice relev faptul c marea majoritate a
respondenilor care au auzit de cele dou instituii nu au avut niciun contact cu acestea (nu au contactat
i nu au fost contactai) n ultimii 3 ani. Proporia acestora a fost de 86% n cazul ANAF i 80% n cazul
direciilor regionale de finane publice i a direciilor judeene de finane publice13. Diferenele
observate ntre diversele categorii de subieci sunt:
Procentul celor care NU au avut contactat cu direciile teritoriale de finane publice de care
aparin n ultimii 3 ani este semnificativ mai ridicat n regiunea Sud-Est (89%) fa de Bucureti-
Ilfov (68%). De asemenea, aceast proporie este semnificativ mai ridicat n rndul celor cu
studii elementare, comparativ cu celelalte categorii de educaie.
Proporia celor care NU au avut contact cu ANAF n ultimii 3 ani e semnificativ mai ridicat n
rndul celor cu studii elementare sau medii fa de cei cu studii superioare.

n ceea ce privete cazurile de corupie, 4 din 5 respondeni au ca principal surs de informare mass-
media. Rudele i prietenii constituie a doua cea mai folosit surs pentru a afla despre cazurile de

13
Dat fiind faptul c la nivelul persoanelor fizice nu se realizeaz o difereniere ntre diferitele paliere ale
administraiei fiscale, palierul teritorial al administraiei fiscale a fost tratat global.

19
corupie (8% o menioneaz ca fiind prima surs, iar 42% ca fiind a doua cea mai utilizat surs), iar
experiena personal se afl pe a treia poziie.

Subliniem c toate constatrile prezentate succint mai jos sunt bazate pe analiza rspunsurilor la
chestionare, prezentate grafic n Anexele 8 i 9 i a discuiilor din cadrul interviurilor i a focus-
grupurilor, prezentate selectiv n Anexa 11. La aceste constatri principale, s-au adugat informaiile
colectate prin analiza de coninut a presei, consultarea experilor (a cror opinie este prezentat detaliat
n Anexa 12) i prin studii de caz asupra unor situaii de corupie investigate de organele abilitate n care
au fost implicai funcionari fiscali (descrise pe larg n Anexa 13).

2.1. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal


2.1.1. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal din perspectiva
contribuabililor

2.1.1.1. Riscuri i vulnerabiliti la corupie generate de cadrul normativ i evoluia


acestuia

Conform opiniilor exprimate, dei exist multiple i diverse dificulti care afecteaz activitatea
contribuabililor i relaia acestora cu instituiile ANAF, modificarea foarte rapid i foarte frecvent a
legislaiei fiscale a creat de-a lungul timpului cele mai multe efecte negative.
n ultimii 10 ani, modificrile actelor normative cu caracter financiar-fiscal au fost extrem de numeroase,
iar din perspectiva contribuabililor intervievai, aceste modificri de cele mai multe ori nu au simplificat
prevederile legislative i normele de aplicare, ci le-au complicat constant.
Codul Fiscal din 2003, n vigoare de la 01.01.2004 pn la 31.12.1015, n perioada de aplicare de 12 ani,
a suferit modificri realizate prin nu mai puin de 106 acte normative, deci o medie de 8,8 acte
normative noi pe an, adic aproximativ un act normativ nou aprut la fiecare 40 de zile.
Numrul actelor normative de punere n aplicare a CF este de asemenea impresionant, n aceeai
perioad fiind publicate 210 decizii, proceduri, norme, instruciuni.
Codul de Procedur Fiscal n vigoare de la 31.07.2007 pn la 31.12.1015 a fost modificat prin 29 de
acte normative n perioada de 8 ani i 5 luni, adic n medie 3,4 pe an. i n acest caz, legislaia
secundar i teriar de punere n aplicare a fost foarte stufoas, nu mai puin de 101 acte normative noi
trebuind a fi cunoscute de ctre un practician pentru o corect i complet punere n aplicare a CPF.
n acest context, complexitatea i imprevizibilitatea legislaiei i a procedurilor fiscale din Romnia au
reprezentat un impediment major n asigurarea integritii la nivelul instituiei fiscale.
Astfel, activitatea fiscal a contribuabililor a fost reglementat de o legislaie foarte vast creia i s-au
asociat norme confuze i neclare. Schimbrile respective au generat o lips de predictibilitate n
domeniul fiscalitii i o real dificultate de a ine pasul la nivelul categoriilor de personal care trebuie s
lucreze cu aceste prevederi (contabilii, economitii, administratorii i chiar personalul din instituiile
ANAF). Conform opiniei contribuabililor, ordonanele de urgen care intr n vigoare fr norme de

20
aplicare, fr a lsa contribuabililor posibilitatea de a se informa i a se pregti, precum i modificrile
majore ale Codului Fiscal sunt aspecte care s-au repetat de la an la an, genernd numeroase dificulti n
activitatea contribuabililor.
Cuantumul taxelor i impozitelor pe care o societate le datoreaz la bugetul de stat, la bugetul
asigurrilor sociale i la bugetele locale este un alt impediment major menionat de ctre contribuabili.
Contribuabilii intervievai consider c taxele actuale nu sunt n msur s stimuleze mediul de afaceri
din Romnia, att din cauza nivelului de taxare considerat ridicat, ct i din cauza numrului mare de
taxe i a sistemului de administrare fiscal apreciat ca fiind complicat, deoarece genereaz pentru
contribuabil riscul de a pierde din vedere depunerea unor declaraii i plata unor impozite.

Trebuie menionat ns c noul Cod de Procedur Fiscal14, intrat n vigoare la 1 ianuarie 2016,
diminueaz vulnerabilitile i riscul de corupie prin modificrile aduse:
Introducerea principiului de interpretare a reglementarilor fiscale in dubio contra fiscum (art. 13
alin. 6 din actul normativ) presupune ca, atunci cnd legea este neclar, aceasta se va interpreta
n favoarea contribuabilului, ns aplicarea sa practic este limitat, fiind instituit ca ultima
regul de interpretare a normelor fiscale.
Introducerea principiului rezonabilitii termenelor stabilite de organul fiscal pentru ndeplinirea
de ctre contribuabili a unei obligaii de a face.
Rambursarea automat a taxei pe valoarea adugat de pn la 45.000 de lei cu efectuarea
controlului ulterior.
Pe de alt parte, o serie de alte prevederi ale aceluiai Cod sunt mai degrab de natur s creasc gradul
de arbitrar i de apreciere la dispoziia funcionarilor fiscali, reprezentnd astfel vulnerabiliti la
corupie. Printre acestea cele mai importante sunt:
Extinderea termenului de soluionare a cererilor contribuabilului;
Imposibilitatea de recuperare a creanelor pltite n plus (pentru cele cu reinere la surs) dac
pltitorul a intrat n insolven.
O serie de elemente rmn nereglementate sau neclare, chiar i n noul CPF, persistnd astfel
vulnerabiliti la corupie:
Nu este reglementat un termen maxim n care inspecia fiscal poate fi suspendat indiferent de
cauzele suspendrii. Conform articolului nr. 127 CPF, sunt reglementate termenele de
suspendare pentru fiecare motiv de suspendare ce poate fi invocat. Astfel, organul fiscal poate
suspenda inspecia fiscal de mai multe ori pe motive diferite, neexistnd predictibilitate pentru
contribuabil.
Nu exist reguli i limite procedurale cu privire la obiectul, durata i desfurarea controalelor
antifraud;
Sunt nc neclare cazurile n care organul fiscal poate estima baza de impunere. Contribuabilii nu
pot fi siguri c, dac aplic regulile aa cum le neleg ei din reglementare, ajung la aceeai sum
de plat ca aceea impus de organul fiscal.

14
Analiza modificrilor aduse de noul Cod de Procedur Fiscal, conform av. Lucian Tnase, Ernst&Young Romnia.

21
Tot n ceea ce privete cadrul legislativ, analiza nu a identificat reglementri care s dea posibilitatea
aprobrii unor excepii sau acordrii unor scurtiri de taxe fr criterii bine definite. Este astfel
prevenit corupia sistemic, deoarece nu este posibil aprobarea unor acte normative care s
prevad scutiri sau excepii.
De asemenea, riscul de corupie sistemic a sczut odat cu creterea transparenei la nivelul instituiei,
cu creterea gradului de disponibilitate a datelor publice deschise (open data), prin postarea pe portalul
instituiei, la seciunea destinat asistenei contribuabililor, a informaiilor privind reglementrile cu
caracter fiscal, precum i a altor informaii de interes general.

Concluzie
Conform percepiei contribuabililor, vulnerabiliti la mica corupie au rmas n legislaia fiscal mai
ales cu privire la organizarea inspeciilor i controalelor fiscale.
O vulnerabilitate la corupie este nsi complexitatea legislaiei fiscale, deoarece aceasta poate
duce fie n cazul unor contribuabili de bun-credin la evaziune fiscal din eroare, fie la
scheme complicate de ncercare de evitare a taxrii.
Exist elemente care permit decizii arbitrare i potenial abuzive ale funcionarilor fiscali:
o Termenul relativ lung de soluionarea a cererilor contribuabililor;
o Nu este reglementat un termen maxim n care inspecia fiscal poate fi suspendat,
indiferent de cauzele suspendrii, ceea ce permite o prelungire foarte mare a perioadei
de realizare a inspeciei fiscale;
o Nu exist limite procedurale cu privire la obiectul, durata i desfurarea controalelor
antifraud stipulate de cadrul normativ fiscal.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite de ctre funcionarul fiscal care constat
ndeplinirea cu ntrziere sau defectuoas/greit a unei obligaii declarative, pentru a nu aplica
o sanciune;
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite din partea inspectorului fiscal, care
poate pretinde mit pentru a nu aplica sanciunea pentru o fapt de evaziune sau pentru
nendeplinirea unei obligaii declarative constatate la o inspecie sau la un control fiscal;
Prelungirea nejustificat a termenului de rspuns la o solicitare a contribuabililor, ceea ce poate
duce la efectuarea de pli informale/necuvenite din partea contribuabilului pentru a primi un
rspuns mai rapid;
Prelungirea nejustificat a unei inspecii sau a unui control fiscal n cutarea unei nereguli, ceea
ce poate duce la efectuarea de pli informale/necuvenite din partea contribuabilului pentru
finalizare;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanctiuni i ntr-o
lumina grava, inspectorul fiscal aratandu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanctiuni. I n aceast situaie, tentatia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit este destul de mare, posibilitatea de a verifica retroactiv aceste situatii
fiind destul de redus.

22
2.1.1.2. Riscuri i vulnerabiliti la corupie identificate de contribuabili n cazul
interaciunii directe cu ANAF

Vom prezenta n cele ce urmeaz opiniile persoanelor fizice i ale persoanelor juridice i altor categorii de
contribuabili cu obligaii declarative pentru a putea formula la final o concluzie intermediar cu privire la
riscurile i vulnerabilitile la corupie identificate n interaciunea direct a contribuabililor cu ANAF i
instituiile din subordinea sa.

Opinia persoanelor fizice


Conform datelor cantitative, trei cincimi dintre cei care au auzit de ANAF au o prere bun sau foarte
bun despre instituie. Procentul celor care au o prere bun despre DGRFP de care aparin este uor
mai sczut dect n cazul ANAF (57% fa de 60%). Pentru ambele instituii, doar aproximativ unul din 10
respondeni care au auzit de acestea au o prere proast sau foarte proast despre ele.
Cel puin jumtate dintre cei care au avut vreun contact cu ANAF i DGRFP n ultimii 3 ani s-au declarat
mulumii sau foarte mulumii de diverse aspecte ale interaciunii lor cu reprezentanii instituiilor.
Aspectul fa de care acetia se declar mulumii sau foarte mulumii n cea mai mare proporie (62%)
l reprezint programul compartimentului cu care au venit n contact.
Timpul necesar pentru soluionarea cererilor i competena i profesionalismul angajailor cu care au
venit n contact respondenii sunt aspectele care genereaz cel mai mare nivel de nemulumire, cu o
proporie de 21% i respectiv 19%.
Diferene ale proporiilor celor foarte mulumii i mulumii ntre diferite categorii de subieci se
remarc astfel:
Pentru niciun aspect din cele ase investigate (a) atitudinea, (b) onestitatea, (c) competena
funcionarilor, (d) timpul necesar, (e) spaiul i (f) programul alocat pentru soluionarea cererilor
contribuabililor nu exist diferene semnificative statistic dup regiune i educaie;
Proporia celor mulumii i foarte mulumii de toate aspectele menionate este mai mare n
cazul celor din mediul rural comparativ cu mediul urban;
Brbaii sunt n mai mare msur dect femeile nemulumii sau foarte nemulumii de prestaia
funcionarilor ANAF (atitudine, cinste, onestitate i competen, profesionalism);
Tinerii ntre 1834 de ani sunt n general n mai mare msur nemulumii de toate aspectele,
ns diferenele semnificative apar:
o n cazul atitudinii funcionarilor ANAF, comparativ cu cei ntre 3549 ani;
o n cazul competenei, profesionalismului acestora, comparativ cu cei ntre 5064 ani.
Cei ntre 3549 ani sunt semnificativ mai mulumii de competena, profesionalismul
funcionarilor ANAF n comparaie cu cei ntre 1834 ani.
Gradul de mulumire a persoanelor fizice n raport cu serviciile de care au beneficiat n momentul n care
au contactat una dintre cele dou instituii este unul relativ ridicat. Astfel, 64% dintre cei care au
contactat ANAF i 69% dintre cei care s-au adresat DGRFP de care aparineau se declar mulumii sau

23
foarte mulumii de serviciile de care au beneficiat. Doar 15% dintre acetia au menionat c sunt
nemulumii sau foarte nemulumii de aceste servicii.
Respondenii consider ca fiind importante sau foarte importante pentru a beneficia de servicii de
calitate toate cele 6 aspecte menionate n chestionar, n proporii ce variaz ntre 75 i 82%. Dintre
acestea ns, cele mai importante sunt timpul redus de ateptare la ghiee (31% l consider ca fiind cel
mai important i 21% ca fiind al doilea ca importan), competena, profesionalismul funcionarilor (cte
19%) i atitudinea politicoas a funcionarilor (26% l consider ca fiind al doilea cel mai important, iar
12% ca fiind cel mai important).
n ceea ce privete existena fenomenului corupiei n serviciile fiscale, proporia celor care cred c n
administraia fiscal i vamal din Romnia exist corupie este destul de ridicat (72%).
Comparaia proporiilor respondenilor n funcie de caracteristicile socio-demografice, cu privire la
aspectele menionate mai sus, a relevat doar cteva diferene, dup cum urmeaz:
Consider ntr-o proporie mai ridicat c exist corupie n administraia fiscal i vamal
din Romnia
o persoanele ntre 5064 ani (96%) comparativ cu cei ntre 1834 ani (86%);
o cei cu studii medii i superioare (9495%) n comparaie cu cei cu studii elementare
(87%).
Cred ntr-o msur mai mare c exist suficiente urmriri penale de succes care s
descurajeze oamenii de la a da/a primi mit:
o rezidenii regiunilor Nord-Est (74%) i Sud-Vest (78%) comparativ cu cei din
regiunile Vest (48%) i Bucureti-Ilfov (50%);
o cei cu educaie elementar (69%) comparativ cu cei cu studii superioare (54%).
Pentru restul afirmaiilor nu exist diferene statistice n funcie de vreuna dintre categoriile
socio-demografice incluse n analiz.
Aproape jumtate dintre cei intervievai (49%) cred c exist corupie la nivelul ANAF ntr-o anumit
msur, iar dintre acetia, 14% cred c majoritatea sau toi lucrtorii salariali sunt corupi.
Aproximativ 7% dintre subieci spun c nu exist corupie n cadrul acestei instituii, 33% nu pot face o
apreciere, n timp ce 11% dintre cei chestionai nu au rspuns la aceast ntrebare.

24
Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia la nivelul ANAF?

Toti lucrtorii salariali sunt corupi 4%

Majoritatea lucrtorilor salariali sunt corupi 10%

Unii sunt corupi 35%

Nu tiu dac exist corupie n ANAF 33%

Nu exist corupi n ANAF 7%

NS/NR 11%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

Nu exist diferene semnificative statistic ale proporiilor celor care consider c exist corupie la
nivelul instituiei n funcie de caracteristicile socio-demografice ale respondenilor.
Principalele cauze menionate de ctre respondeni, att n cazul corupiei n general, ct i n cadrul
administraiei fiscale i vamale, sunt legile proaste, dorina unora de a se mbogi peste noapte, salariile
mici ale funcionarilor publici i efii incompeteni pui n funcii pe criterii politice. Aa cum arat
seciunea precedent, interviurile cu contribuabilii surprind nemulumirea acestora fa de instabilitatea
i lipsa de claritate a cadrului normativ fiscal n ultimii ani.

25
Care dintre cauzele enumerate mai sus credei c genereaz corupie n administraia fiscal i
vamal?

Dorina unora de a se mbogi 18%


peste noapte 17%

17%
Legi proaste
9%

efi incompeteni pui pe 17%


funcii pe criterii politice 10%

Salariile mici ale funcionarilor 13%


publici 16%

9%
Legile nu sunt aplicate
10% prima alegere

6%
Birocraia
9%
a doua
Normele de aplicare a legilor alegere
3%
sau procedurile sunt neclare
5%
sau incomplete
Problemele motenite din 1%
perioada comunist 3%

2%
Altceva
1%

16%
NS/NR
21%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)


Diferenele n ceea ce privete prerea respondenilor cu privire la rspndirea corupiei n rndul
funcionarilor vamali i cei fiscali/din controlul financiar sunt urmtoarele:

Cei cu vrste ntre 1834 ani cred ntr-o mai mare msur fa de ceilali respondeni c
fenomenul corupiei e rspndit, iar diferena de percepie a fenomenului corupiei este
semnificativ mai mare la grupa de vrst 1834 ani fa de grupa de vrst 3564 ani;
Nu exist diferene n aprecierea rspndirii corupiei n rndul acestor categorii n funcie de
regiune de dezvoltare i educaie.
Dintre cei care consider c exist corupie la nivelul administraiei vamale i fiscale din Romnia, puin
peste un sfert spun c acest lucru i afecteaz personal. Raportat la totalul populaiei investigate,
proporia acestora este de 19%.

26
Concluzie
Vulnerabilitile la corupie n opinia persoanelor fizice sunt:
Timpul ndelungat necesar funcionarilor fiscali pentru rezolvarea cererilor contribuabililor;
Lipsa de profesionalism a unora dintre funcionarii fiscali i lipsa abilitilor de comunicare ale
acestora;
Disponibilitatea funcionarilor fiscali de a participa la nelegeri frauduloase;
Legislaie neclar;
Salariile mici ale funcionarilor publici;
Numirile n funcii de conducere a unor clieni politici.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru urgentarea/grbirea rezolvrii unei
cereri;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru neconstatarea nclcrii unei norme
fiscale;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanctiuni i ntr-o
lumina grava, funcionarul fiscal aratandu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanctiuni. I n aceast situaie, tentatia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit este desul de mare.
Intervenia superiorului ierarhic pentru neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la
anumii contribuabili sau pentru oprirea inspeciilor sau controalelor ncepute. Conform
precizrilor reprezentanilor ANAF, dat fiind c selecia contribuabililor pentru inspecia fiscal
se realizeaz ca urmare a unei analize de risc, riscul de intervenie a superiorului n selecia
cazurilor este foarte puin probabil. Totui, acesta este un risc perceput la nivelul
contribuabililor, ceea ce duce la concluiza c se impune o informare adecvat a acestora n ceea
ce privete modul de selecie pentru inspecia fiscal;
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de funcionarul sau inspectorul fiscal.

Opinia contribuabililor persoane juridice i PFA, AF, PL, LP


Aproape trei sferturi dintre contribuabili (72%) s-au adresat ANAF sau DGRFP n ultimele 12 luni pentru
accesarea unui serviciu oferit de instituie, iar 57% pentru solicitarea unor informaii. De asemenea, 7%
dintre contribuabili au fcut acest lucru pentru depunerea unei petiii/reclamaii/plngeri/sesizri.

27
Contribuabilii PFA, AF, PL, LP s-au adresat ntr-o msur semnificativ mai mic dect restul categoriilor
pentru accesarea de servicii sau solicitarea de informaii, iar contribuabilii mari ntr-o msur mai mare
dect cei mici15. Nu exist diferene ntre diferitele grupe de contribuabili n depunerea de petiii,
reclamaii, plngeri, sesizri.
O proporie destul de ridicat a contribuabililor persoane juridice, de aproximativ 70%, are o prere
bun sau foarte bun despre ANAF i despre direciile teritoriale ale finanelor publice de care aparine.
Proporia celor care au o prere proast sau foarte proast despre ANAF este mai ridicat n rndul
contribuabililor PFA, AF, PL, LP (12%) fa de restul contribuabililor societi comerciale, iar aceast
diferen este semnificativ statistic n comparaie cu grupa de contribuabili mici (3%). Procentul celor
cu o prere bun sau foarte bun despre DGRFP este cel mai ridicat n rndul contribuabililor mijlocii
(82%), iar diferena este semnificativ statistic n comparaie cu contribuabilii mici (65%). Se observ
astfel c gradul de mulumire n raport cu serviciile ANAF este semnificativ mai mare la contribuabilii
societi comerciale fa de PFA, AF, PL i LP persoane fizice care desfoar activiti autorizate i cu
obligaii declarative. Trebuie remarcat n acest context c din interviurile realizate rezult c, n general,
contribuabilii societi comerciale au o cultur fiscal mai bun, date fiind caracteristicile lor i
obligaiile lor de organizare mai detaliat a contabilitii.
n cazul Direciei Generale Antifraud Fiscal, proporia celor cu o prere bun sau foarte bun este mai
sczut (51%) n comparaie cu cei care au o prere bun sau foarte bun despre celelalte structuri
ANAF (69% au o prere bun i foarte bun despere ANAF, iar 71% au o prere bun i foarte bun
despre DGRFP). Acest lucru se datoreaz ns i unui procent mai mic al celor care i-au exprimat
prerea (aproape o treime dintre subieci nu au rspuns). Dac ns ne raportm doar la respondenii
care i-au exprimat prerea, trei sferturi dintre ei au o prere bun sau foarte bun despre aceast
instituie.
Gradul de mulumire n raport cu serviciile de care au beneficiat este destul de ridicat n rndul
contribuabililor persoane juridice att n cazul ANAF (72%), ct i cazul direciilor teritoriale ale
finanelor publice (69%). Proporia celor care s-au declarat mulumii sau foarte mulumii este cea mai
mare n rndul contribuabililor mijlocii. Singura diferen semnificativ statistic se nregistreaz pentru
DGRFP, ntre contribuabilii mijlocii (79%) i cei mici (64%).
Cel puin 3 din 5 contribuabili sunt mulumii sau foarte mulumii de fiecare dintre cele ase aspecte ale
interaciunii lor cu ANAF: (a) atitudinea, (b) onestitatea, (c) competena funcionarilor, (d) timpul
necesar, (e) spaiul i (f) programul alocate pentru soluionarea cererilor contribuabililor. Programul
compartimentului cu care au venit n contact i cinstea, onestitatea funcionarilor sunt aspectele care
cumuleaz cea mai mare proporie a celor mulumii. Contribuabilii sunt n general mulumii de timpul
necesar soluionrii cererilor i calitatea informaiilor despre serviciile folosite. Comparativ cu

15
Pe parcursul prezentului studiu, referinele la contribuabilii mici, mijlocii i mari se fac n raport cu segmentarea
contribuabililor realizat de ANAF. Au fost analizate separat PFA, AF, PL, LP ca persoane fizice care desfoar
activiti autorizate i cu obligaii declarative, dat fiind c din interviurile realizate rezult c datorit modului
diferit de organizare a contabilitii acestor persoane ele au cunotine diferite n domeniul fiscal i se pot lovi de
alte probleme n relaia cu ANAF fa de societile comerciale.

28
contribuabilii mici, contribuabilii mijlocii sunt n mai mare msur mulumii cu privire la toate aspectele
n afar de competena, profesionalismul funcionarilor i spaiul destinat ateptrii. i PFA, AF, PL, LP
sunt semnificativ mai mulumii de programul departamentului cu care au avut contact dect
contribuabilii mici. Nu exist alte diferene semnificative statistic n funcie de categoria de contribuabili.
Toate aspectele investigate sunt considerate ca fiind foarte importante pentru a beneficia de servicii de
calitate de ctre cel puin dou treimi dintre persoanele juridice. ns, cele mai importante trei dintre
acestea sunt competena, profesionalismul funcionarilor (28%), timpul redus de ateptare la ghiee
(23%) i comunicarea periodic a modificrilor aprute n legislaie (17%).
Contribuabilii mari consider competena i profesionalismul funcionarilor ca fiind cele mai importante
aspecte n proporie de 46%. Exist o diferen semnificativ statistic fa de importana mai mic
alocat acelorai aspecte de ctre contribuabilii mici (25%) i cei de tip PFA, AF, PL, LP (21%).
Se observ o diferen ntre percepia persoanelor fizice cu obligaii declarative cu privire la
profesionalismul funcionarilor fiscali i percepia persoanelor juridice. Se poate afirma aadar c, de
vreme ce percepia asupra profesionalismului funcionarilor fiscali este mai bun n rndul
contribuabililor mai bine pregtii din punct de vedere fiscal i mai puin bun n rndul persoanelor care
interacioneaz mai puin cu ANAF, diferena se face la nivelul modului de comunicare cu cele dou
categorii de contribuabili.
Timpul redus de ateptare este considerat important de contribuabilii mici (25%) i de contribuabilii de
tip PFA, AF, PL, LP (34%), n timp ce pentru contribuabilii mari i mijlociI acest aspect este mai puin
important (10% dintre contribuabilii mari i 16% dintre contribuabilii mijlociI apreciaz c acest aspect
este important).
Focus-grupurile i interviurile cu contribuabili ne-au permis investigarea aprofundat a satisfaciei i
insatisfaciei fa de serviciile oferite de ANAF i structurile subordonate i fa de relaia
contribuabilangajat ANAF. Aadar, datele de mai jos explic att motivele celor care sunt mulumii
de serviciile ANAF, ct i motivele celor care nu sunt mulumii de aceste servicii sau de interaciunea
cu angajaii ANAF.
n primul rnd, cei intervievai au remarcat schimbri n bine cu privire la interaciunea dintre
contribuabili i direciile finanelor publice, astfel:
Depunerea declaraiilor on-line este cea mai important schimbare pozitiv cu impact semnificativ.
Dei mai sunt unele declaraii care nc se depun fizic (rectificative, modificri trecerea de la TVA
lunar la trimestrial, declaraia 010 privind vectorul fiscal), interaciunea cu ghieele direciilor
financiare a fost redus substanial n ultimii ani.
Obinerea certificatelor fiscale mai rapid dect n trecut.
Unele schimbri n atitudinea angajailor de la ghieele ANAF, care au devenit mai amabili fa de
contribuabili.
Posibilitatea depunerii declaraiei unice (112) care scutete contribuabilul de drumuri n plus la Casa
de Sntate, la omaj, la Casa de Pensii.
Eliminarea tampilei, posibilitatea de a emite i a primi facturi electronice.
Progrese privind sistemul de informatizare din front office, care funcioneaz nc cu deficiene.

29
Alinierea reglementrilor contabile la reglementrile fiscale.
Simplificarea modalitilor de rambursare a TVA, dat fiind c din perspectiva contribuabililor
intervievai, pn n prezent, firmele care aveau de recuperat TVA ateptau foarte mult
rambursrile.
n ceea ce privete problemele i elementele negative remarcate de contribuabili, lipsa de
omogenitate a punerii n practic a prevederilor fiscale reprezint o vulnerabilitate la corupie.
Conform contribuabililor intervievai, aceleai probleme ale contribuabililor se rezolv n mod diferit de
la o regiune la alta i chiar de la un jude la altul. O alt problem semnalat n corelaie cu lipsa de
omogenitate a abordrilor sau interpretrilor legislaiei fiscale este faptul c funcionarii fiscali nu i
asum rspunderea pe rspunsurile date la solicitrile contribuabililor. n toate regiunile investigate,
contribuabilii au menionat faptul c ANAF nu i lmurete cu privire la modalitile de lucru n anumite
spee, contexte n care acetia ar avea nelmuriri, rutina fiind aceeai: de fiecare dat li se solicit o
cerere scris la care se rspunde formal, cu citate din lege fr a fi furnizat de fapt niciun ajutor. n plus,
dup tiina celor intervievai, orice rspuns de la ANAF nu este opozabil terilor.
Un numr mare dintre cei intervievai au remarcat c la nivelul ANAF nu exist o orientare spre
prevenirea evaziunii fiscale i lipsesc servicii axate pe ndrumare nainte de control. Dei asemenea
servicii se regsesc ntre atribuiile Direciei generale de servicii pentru contribuabili, rezultatele
interviurilor i focus-grupurilor arat c contribuabilii nu percep nc existena unui sprijin substanial i
util. De asemenea, contribuabilii semnaleaz tendina de a sanciona fr existena unor etape
intermediare, a unor avertismente care s dea posibilitatea contribuabililor s remedieze anumite
situaii.
Totui, n opinia celor mai muli intervievai, corupia la nivelul instituiilor ANAF s-a diminuat n ultimii
ani, percepie rezultat att din interaciunea proprie cu aceste instituii, din interaciunea cunotinelor
cu aceste instituii, ct i din concluzionarea unor informaii aprute n mass-media. Cei mai pesimiti
consider c nivelul corupiei a stagnat, semnificativ fiind faptul c nu au fost nregistrate n interviuri i
focus-grupuri percepii cu privire la o amplificare a acestui fenomen.
Principalele trei cauze ale corupiei din ara noastr menionate de ctre persoanele juridice intervievate
sunt legile proaste, efii incompeteni pui n funcie pe criterii politice i salariile mici ale funcionarilor.
Dintre acestea, salariile mici ale funcionarilor sunt n mai mare proporie considerate ca fiind principala
cauz de ctre contribuabilii de tip PFA, AF, PL, LP (23%) comparativ cu cei mici (11%). Atunci cnd vine
vorba despre corupia din cadrul administraiei fiscale i vamale, primele dou cauze sunt aceleai ca i
n cazul corupiei din ara noastr n general. n schimb, ntr-o proporie mai ridicat (a treia ca
importan) este menionat dorina unora de a se mbogi peste noapte.
n ceea ce privete nivelul corupiei n serviciile fiscale, puin peste dou treimi dintre agenii
economici (69%) cred c exist corupie n aceast instituie. Totui, numrul celor care au oferit n
ultimul an un cadou sau o atenie unui funcionar ANAF pentru a facilita un serviciu este foarte mic,
atingnd un nivel de maximum 1% dintre cei 438 de contribuabili chestionai care s-au adresat ANAF
n ultimele 12 luni.
Pentru soluionarea cererilor dvs. a trebuit s oferii cadouri (atenii, bunuri, bani etc.)
funcionarilor respectivi?

30
Nu
98.7%

Nu rspund
0,5%
Da
0.8%

* % raportate la cei care au rspuns DA la cel puin o linie la ntrebarea A5 s-au adresat ANAF n
ultimele 12 luni (N = 438)

Aproape o treime dintre cei care consider c exist corupie n rndul funcionarilor vamali sau al celor
fiscali/din controlul financiar (69%) afirm c activitatea firmei este afectat de acest lucru. Nu exist
diferene semnificative statistic a acestor proporii n funcie de grupa de contribuabil.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie n opinia contribuabililor societi comerciale, PFA, AF, PL, LP sunt:
Lipsa de omogenitate a punerii n practic a prevederilor fiscale;
Lipsa abilitilor de comunicare a funcionarilor cu persoanele neexperimentate din punct de
vedere fiscal;
Lipsa orientrii spre prevenirea evaziunii fiscale i lipsa serviciilor axate pe ndrumare nainte de
control;
Tendina de a sanciona contribuabilii fr existena unor avertismente care s dea posibilitatea
contribuabililor s remedieze situaiile n care nu au respectat ntrutotul prevederile CF i CPF,
fiind totui de bun-credin.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Coruperea funcionarului fiscal care constat neregula, pentru ca acesta s nu aplice o
sanciune;
Coluziunea (nelegerea frauduloas) ntre funcionarul fiscal i contribuabil, pentru
neconstatarea unor nereguli;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul

31
fiscal i contribuabil.

Constatri ale observaiilor realizate de cercettori


Pentru evaluarea de fa s-a apelat numrul unic de asisten a contribuabililor, pentru a observa direct
interaciunea ntre funcionarul fiscal i contribuabili. Observaia a relevat o satisfacie mai ridicat fa
de suportul oferit comparativ cu experiena celor care au solicitat diverse servicii fa n fa, la ghieele
direciilor finanelor publice. Astfel, protocoalele de observaie relev faptul c atitudinea celor care
ofer suport prin numrul unic de asisten a contribuabililor este una deschis, amabil, politicoas,
orientat spre rezolvarea problemei apelantului. n plus, informaiile oferite depesc simpla citare a
legii sau a textelor din prevederile legislative, oferind contribuabilului mai multe variante care ar veni n
sprijinul problemei acestuia. Astfel, gradul de satisfacie n urma testrii acestui serviciu al ANAF este
unui ridicat.
Diversele interaciuni de la ghieu evaluate relev urmtoarele rezultate:
atitudinea nepoliticoas fa de contribuabil a angajailor din direciile teritoriale ale finanelor
publice;
orientare relativ uoar n interiorul instituiilor fiscale a contribuabililor care au o problem
specific, punctual (de exemplu, plata unor taxe, depunere declaraii);
la ghieu nu mai funcioneaz ns coada electronic, iar unele dintre angajate sunt preferate
fa de altele (contribuabilii prefer anumite ghiee unde angajatele sunt mai amabile sau au o
mai mare rbdare n a explica clientului diverse informaii, prin urmare cozile la cele cteva
ghiee care ofer aceleai servicii de exemplu, depunerea declaraiilor sunt foarte
dezechilibrate);
muli contribuabili sunt orientai n prim faz de ctre personalul de paz al instituiei.

Principalele probleme identificate prin observaie au inut de:


timpul de ateptare mare la ghieu;
faptul c trebuie vizitate mai multe ghiee pentru rezolvarea anumitor aspecte, timpul necesar
fiind relativ mare i existnd astfel tentaia de a ncerca scurtarea timpului de interaciune sau
grbirea unor procese prin oferirea unor atenii;
faptul c sunt tratai n general n grab i expediai la cea mai mic eroare ntr-un document;
faptul c s-a sugerat oferirea de mit n schimbul neaplicrii unei amenzi pentru ntrzierea
depunerii unor documente (situaia a aprut n unul dintre cele 8 cazuri de observaie realizate).

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie n interaciunea direct dintre ANAF i contribuabili constatate prin
realizarea observaiei sunt:
Lipsa de organizare a interaciunii la ghieu (nevoia de a trece pe la mai multe ghiee sau birouri,
disfuncionaliti ale cozii electronice);
Atitudinea nepoliticoas fa de contribuabil a angajailor din direciile teritoriale ale finanelor

32
publice.
Riscurile de corupie, n cazul n care contribuabilii nu neleg i nu respect legea fiscal, sunt:
Coruperea funcionarului fiscal care constat abaterea de la reglementrile fiscale i
procedurale, pentru ca acesta s nu aplice sanciunea;
Coluziunea (nelegerea frauduloas) ntre funcionarul fiscal i contribuabil, pentru
neconstatarea unor fraude;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili.

n ceea ce privete riscul de corupie n interaciunea la ghieu, dei mai puin de 1% dintre
contribuabilii care au rspuns anchetei au oferit cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor
fiscali, acesta a fost confirmat n cadrul uneia dintre cele 8 observaii realizate n cadrul studiului. n
situaia respectiv, un funcionar fiscal a sugerat oferirea de mit n schimbul neaplicrii unei amenzi
pentru ntrzierea depunerii unor documente.

2.1.1.3. Riscuri i vulnerabiliti la corupie determinate de accesibilitatea informaiei


gestionate de ANAF pentru contribuabili

Comunicarea persoanelor fizice cu ANAF


n cazul ANAF, 10% dintre respondeni au contactat instituia i 6% au fost contactai de aceasta. n cazul
DGRFP, 13% au contactat instituia regional, iar 9% au fost contactai de reprezentani ai instituiei.
Modalitatea preferat de cei care au contactat vreuna dintre instituii a fost la ghieu. Att n cazul
ANAF, ct i n cazul DGRFP, procentul de interaciune la ghieu depete 90% (92% n cazul ANAF i
94% n cazul DGRFP). Urmeaz, n proporii mult mai reduse, contactarea prin telefon, prin pot/curier,
i prin e-mail (modalitate aleas n proporii aproximativ egale de contribuabili att n interaciunea cu
ANAF, ct i cu DGRFP).
Astfel, riscurile i vulnerabilitile identificate n interaciunea dintre funcionarii fiscali i contribuabili
la ghieele instituiei se vor manifesta cu precdere n cazul persoanelor fizice, care prefer, aa cum
reiese din cercetare, interaciunea fa n fa la ghieu.
Principalul motiv pentru care respondenii au contactat instituia (ANAF sau DGRFP de care aparin) a
fost plata sau rezolvarea unor probleme legate de taxe i impozite. Principalele 3 modaliti prin care
subiecii ar dori s primeasc informaii cu privire la activitile desfurate de ANAF sunt prin pot
(32%), telefonic (29%) i prin e-mail (26%). Dintre cei care au avut contact cu una dintre cele dou
instituii menionate n ultimii 3 ani, 17% au solicitat informaii n scris sau verbal, 7% au depus o petiie,
reclamaie, plngere, sesizare i 4% au depus o cerere de control fiscal n ultimele 12 luni.

33
Doar o persoan dintre cele 43 care n ultimele 12 luni au depus o cerere de informare, petiie,
reclamaie, plngere, sesizare sau cerere de control fiscal (3%) afirm c a trebuit s ofere cadouri
funcionarilor respectivi pentru soluionarea cererii lor.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie ce pot aprea n comunicarea persoanelor fizice cu ANAF sunt:
Cea mai mare parte din comunicarea persoanelor fizice cu ANAF rmne la ghieu, fa n fa,
situaie care nu permite monitorizarea comunicrii aa cum se poate realiza n interaciunea
telefonic sau prin e-mail i prezint riscul perpeturii practicilor de mic corupie;
Lipsa abilitilor de comunicare a funcionarilor fiscali, mai ales n situaiile de comunicare cu
persoanele neexperimentate din punct de vedere fiscal;
Posibilitatea de a aranja ntlniri n afara biroului organului fiscal ntre contribuabil i
funcionarul ANAF, odat ce contractul personal a fost stabilit n prim instan.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite de ctre funcionarul fiscal care constat
ndeplinirea cu ntrziere sau defectuoas/greit a unei obligaii declarative, pentru a nu aplica
o sanciune;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru urgentarea/grbirea rezolvrii unei
cereri;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru neconstatarea nclcrii unei norme
fiscale;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili.
n ceea ce privete posibilitatea de apariie a riscului de corupere a funcionarului fiscal prin oferirea
de cadouri, aceasta se situeaz la un nivel sczut de aproximativ 3%, reprezentnd procentul
persoanelor fizice care au declarat c n ultimele 12 luni au fost nevoite s ofere cadouri
funcionarilor fiscali pentru soluionarea cererii lor adresate organului fiscal.

Comunicarea persoane juridice, a PFA, AF, PL, LP cu ANAF


Principala modalitate de contactare de ctre contribuabilii persoane juridice a ANAF i a DGRFP este la
ghieu, aproape dou treimi dintre respondeni menionnd acest tip de interaciune. Aproximativ
aceeai proporie a contribuabililor spun c nu a fost cazul s contacteze Direcia General Antifraud
Fiscal. Alte modaliti la care se mai apeleaz ntr-o msur mai mare pentru contactarea acestor trei
instituii, n ordinea preferinelor, sunt: e-mail, telefon, site.
Contribuabilii PFA, AF, PL, LP folosesc ntr-o msur semnificativ mai mare dect ceilali ghieul pentru
a contacta ANAF i DGRFP, i ntr-o msur semnificativ mai mic e-mailul, telefonul i site-ul. De

34
asemenea, cu ct este mai mare contribuabilul, cu att e mai puin probabil s foloseasc ghieul i
mai probabil s foloseasc e-mailul, telefonul sau site-ul.
n ce privete sursele de informare cu privire la prevederile de ordin fiscal i financiar, n cadrul
interviurilor i focus-grupurilor au fost menionate:
Asociaii profesionale ale contabililor, economitilor;
Forumuri de discuii n domeniul financiar-fiscal;
Portaluri de legislaie contabil;
Anumite pagini dedicate acestui domeniu: Avocat.net, contabil.ro, efinante.ro;
Cursuri, seminarii, newsletter-e din partea CECCAR;
Informaii furnizate n cadrul unor relaii informale cu angajaii ANAF;
Codul Fiscal i Codul de Procedur Fiscal;
Publicaii de specialitate.
n ceea ce privete accesibilitatea informaiilor de ordin fiscal, analiza datelor calitative relev faptul c
accesul la informaii nu reprezint o problem n contextul diversificrii surselor de informaii i n
contextul n care internetul devine un instrument la ndemn pentru orice contribuabil i pentru orice
persoan. Principalele probleme semnalate se refer la:

Volumul informaiilor de ordin fiscal;


Numrul mare i frecvena schimbrilor cadrului normativ (ordonane care se modific i
sptmnal);
Credibilitatea/corectitudinea anumitor informaii aprute pe internet.
Totodat, principala concluzie cu privire la informarea contribuabililor o putem formula n felul urmtor:
problema nu const n gsirea informaiei, ci n interpretarea ei. Iar interpretarea informaiei de ordin
fiscal pare a fi un obstacol esenial pentru cei care activeaz n domeniu tocmai fiindc prevederile
legislative i normele de aplicare sunt neclare. Dac exist o multitudine de surse care pot fi folosite
pentru a gsi anumite prevederi, ordonane, formulare etc., toi contribuabilii declar c problema este
n a gsi acea surs care s i ajute s interpreteze corect prevederile legislative i cerinele n
domeniu. n prezent, majoritatea persoanelor fizice i contribuabililor nu gsesc n
reprezentanii/serviciile ANAF un sprijin n acest sens. Se precizeaz c firmele mari apeleaz uneori la
companii de consultan care s le ofere asisten n anumite probleme de ordin fiscal, dar c aceast
consultan este costisitoare, reprezentnd o cheltuial pe care firmele mici i chiar cele mijlocii nu i-o
permit.
n ce privete unele msuri care au fost adoptate n ultimii ani pentru a spori transparena, au fost
menionate:
Platforma virtual unde orice agent economic i poate consulta dosarul fiscal (nivelul datoriilor,
situaia plilor etc.). Au fost formulate i critici cu privire la acest serviciu: informaiile furnizate
nu sunt suficiente pentru contribuabili, acestea sunt prea sintetice, unele declaraii nu pot fi
accesate, uneori informaiile sunt vechi, cu cteva luni n urm;
Spaiul virtual privat pe care orice persoan fizic i poate vizualiza statusul obligaiilor fiscale,
descrca decizii de impunere etc. Problema referitoare la acest serviciu este faptul c este un

35
instrument puin cunoscut de ctre persoanele fizice i, prin urmare, este foarte puin folosit.
Accesul persoanelor ar trebui s fie mai simplu dect n prezent.
Deficienele punctuale remarcate de contribuabili, care constituie vulnerabiliti la corupie, sunt:
Nu i se comunic la timp contribuabilului cnd greete sau depune declaraii greite,
ntrzieri care conduc la sanciuni aplicate i posibila apariie a unor situaii de corupie;
Modalitile de comunicare cu contribuabilul sunt nvechite (trimiteri potale) i uneori nu
ajung la destinaie sau ajung la destinaii greite;
Din experiena contribuabililor, comunicarea pe e-mail nu este preferat de ctre funcionarii
ANAF, dei contribuabilii furnizeaz adrese de e-mail;
Nu exist suficient personal care s se ocupe eficient i profesionist de comunicarea direct,
fa n fa, cu contribuabilul la nivelul direciilor financiare: n multe instituii, jandarmul este
prima interaciune dintre cei mai puin informai (persoane publice i PFA-uri sau
reprezentanii unor ntreprinderi individuale) i diversele ghiee la care acetia trebuie s
ajung; nu exist o persoan/birou care s preia din start persoanele care intr i s i
direcioneze eficient n instituie;
Nu se ofer informaii oficiale i funcionarii fiscali nu i asum responsabilitatea
informaiilor oferite contribuabilului.
Criticile cu privire la comunicarea ANAF cu publicul i contribuabilii se refer i la site-ul ANAF:
n cazul n care sunt trimise solicitri, se primete acelai rspuns cu citat din lege sau din
normele de aplicare;
rspunsurile se primesc trziu;
coninutul site-ului este apreciat ca fiind greoi i dificil de utilizat pentru informare.

36
Concluzie
Vulnerabilitile la corupie ce pot aprea n comunicarea contribuabililor cu ANAF sunt:
Necomunicarea la timp contribuabilului cnd greete sau depune declaraii greite, ntrzieri
care conduc la aplicarea de sanciuni i la posibila apariie a unor situaii de corupie;
Insuficiena personalului care s se ocupe eficient i profesionist de comunicarea direct, fa n
fa, cu contribuabilul la nivelul direciilor financiare;
Lipsa sau inaccesibilitatea (gsirea cu mare dificultate) informaiilor necesare pentru
contribuabili pe website-ul instituiei.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Coruperea funcionarului fiscal care constat frauda, pentru ca acesta s nu aplice sanciunea;
Coluziunea (nelegerea frauduloas) ntre funcionarul fiscal i contribuabil pentru
neconstatarea unor fraude;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanctiuni i ntr-o
lumina grava, inspectorul fiscal aratandu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanctiuni. I n acest moment, tentatia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit este desul de mare.

2.1.1.4. Riscuri i vulnerabiliti la corupie identificate de contribuabili n activitatea de


inspecie fiscal i realizarea de controale

Peste un sfert (28%) dintre persoanele juridice intervievate au fost obiectul unor controale ANAF n
ultimele 12 luni. Comparnd proporia celor care au fost supui unui astfel de control n ultimele 12 luni,
n funcie de grupa de contribuabil observm c acesta a avut loc la:
Jumtate dintre cei mari;
O treime dintre cei mijlocii;
Unul din 5 contribuabili mici;
Puin peste un sfert dintre PFA, AF, PL, LP.
Diferenele semnificative statistic apar la contribuabilii mari i mijlocii n raport cu cei mici, dar i la
contribuabilii mari n comparaie cu PFA, AF, PL, LP.
Majoritatea celor care au fost supui controlului (81%) consider c inspectorii ANAF au respectat toate
reglementrile n vigoare n cazul unui astfel de control, iar 7% cred c s-au respectat marea majoritate a
acestora. Doar 6% dintre contribuabili afirm c nu s-au respectat dect puine sau niciuna dintre
reglementri. Nu exist diferene semnificative statistic n funcie de grupa de contribuabil.
De asemenea, 9 din 10 respondeni cred c solicitrile inspectorilor ANAF au fost rezonabile i doar 7%
dintre ei cred opusul. Nici n acest caz nu exist diferene semnificative statistic ntre diversele categorii
de contribuabili.

37
Considerai c inspectorii ANAF au respectat reglementrile n vigoare n cazul unui astfel de control?

Da, au respectat toate reglementrile 81%

Da, au respectat o mare parte dintre


7%
acestea

Au respectat doar o parte dintre acestea 4%

Nu au respectat dect puine / niciuna


6%
dintre aceste reglementari

Nu pot aprecia / nu cunosc reglementrile 2%


n vigoare

Nu rspund 1%

* % raportate la cei care au rspuns DA la ntrebarea A9 ANAF a efectuat un control asupra lor (N
= 174 contribuabili, 28% din totalul persoanelor intervievate)

Printre dificultile i nemulumirile cele mai relevante cu privire la interaciunea dintre contribuabili
i direciile finanelor publice, n cadrul interviurilor i focus-grupurilor au fost semnalate controalele
efectuate de ANAF. Contribuabilii intervievai menioneaz o scdere a calitii controalelor efectuate
comparativ cu anii trecui, aspect datorat n mare msur percepiei contribuabililor cu lipsa de
competen a funcionarilor i inspectorilor fiscali. Aceasta se asociaz, de asemenea, cu percepia
privind atitudinea problematic, suspicioas a funcionarilor fa de contribuabili, bazat pe un fel de
prezumie de vinovie. Unii dintre respondeni consider c scopul principal al instituiilor ANAF este
sancionarea contribuabilului.
Controalele fiscale sunt ngreunate de schimbarea permanent a prevederilor legislative, deoarece n
cadrul acestora trebuie verificate contabiliti inute de-a lungul anilor pe multiple prevederi fiscale.
Contribuabilii sunt nemulumii i de timpul petrecut de ctre inspectori n cadrul unei societi pe
parcursul controalelor fiscale, de multe ori nejustificat, i care blocheaz activitatea societii, ba chiar i
produc pierderi n cazul n care este vorba de o activitate de comer.
De asemenea, contribuabilii nemulumii de modul n care se desfoar controalele ANAF percep un
grad mare de subiectivism n evalurile fcute de funcionarii fiscali, faptul c acelai control fiscal poate
avea rezultate complet diferite n funcie de inspectorul care verific.
Dup cum am observat, aceast opinie nu este larg rspndit, dar cercetarea calitativ ne permite s
facem mai clar legtura care se formeaz n percepia contribuabililor ntre competena funcionarilor
fiscali i posibilele abuzuri la controalele realizate.
n cadrul analizei de coninut, examinnd 3 surse media on-line: www.stirileprotv.ro, www.adevarul.ro i
www.gindul.ro, n perioada ianuarieoctombrie 2015, am identificat referiri la administraia fiscal i

38
vamal ntr-un numr de 412 articole de pres, reprezentnd un procent mic, de doar 0,3% din totalul
articolelor publicate de sursele analizate n perioada respectiv referitoare la ANAF (sau fisc, cu privire la
Romnia) sau la Vam (DGV). Prin comparaie, articolele referitoare la corupie sau mit reprezint
aproximativ 10% din totalul tirilor publicate. De altfel, din cele 412 articole analizate, doar o treime,
adic 143 de articole (34,8%), nu fac referire la universul corupiei i nu includ niciunul dintre termenii
din acest univers. Pe de alt parte, doar 16 din total, adic aproape 4% dintre articole, includ termenul
integritate, care nu apare dect o dat sau de dou ori.
Opiniile contribuabililor cu privire la activitatea Direciei Generale Antifraud Fiscal au fost mai degrab
mprite: n timp ce unii apreciaz iniiativa nfiinrii acestei direcii, considernd c impactul aciunilor
asupra corectitudinii contribuabililor (n special a celor din comer) este unul semnificativ, alii susin c
aciunile DGAF vizeaz mai degrab mica evaziune i mica corupie, micii contribuabili, i nu controleaz
de fapt elementele care creeaz probleme n sistem i evaziunea mare.
Criticile contribuabililor cu privire la DGAF vizeaz cteva aspecte:
durata controalelor;
faptul c aceste controale le blocheaz activitatea;
comportamentul securistic, merg foarte mult pe intimidare al inspectorilor antifraud
conform opiniei/percepiei contribuabililor;
percepia c unele controale sunt fcute discreionar;
manier netransparent n angajarea personalului: nu au angajat cei mai competeni
oameni;
rolul principal este de a aduna bani la bugetul de stat, fr niciun interes n a ajuta/ndruma
contribuabilul.
Rspunsurile spontane date de contribuabili n interviuri i focus-grupuri cu privire la cauzele pentru
care exist nc corupie la nivelul instituiilor ANAF au fcut referiri la cteva aspecte concrete:

umilina la care este supus contribuabilul din partea funcionarilor fiscali n cazul n care nu d
atenii;
mentalitatea funcionarilor publici, faptul c aa sunt obinuii s ia mit, conform opiniei
contribuabililor;
mentalitatea contribuabililor, faptul c aa sunt obinuii, s dea mit pentru a-i rezolva
diverse probleme (pentru a scpa de birocraie, pentru a scurta timpul obinerii anumitor
documente, pentru a facilita rambursri mai rapide i mai consistente de TVA, pentru a nu plti
amenzi sau pentru a plti amenzi mai reduse);
un calcul raional de tipul cost-beneficiu faptul c darea/primirea de mit reprezint o situaie
win-win att pentru funcionar, ct i pentru contribuabil.

A fost identificat de ctre contribuabilii intervievai i de ctre participanii la focus-grupuri o serie de


vulnerabiliti i riscuri de corupie, dup cum urmeaz:

Ingerina factorului politic. Numirile politice n cadrul instituiilor ANAF, fie c este vorba la
nivel central, regional sau local, creeaz vulnerabiliti cu privire la presiuni asupra angajailor

39
n vederea protejrii intereselor rudelor sau cunotinelor celor numii, fie a cercului politic din
care persoanele respective fac parte. Managerii pui prin numiri politice deservesc pe de o
parte clientela politic, iar pe de alt parte devin ei nii o vulnerabilitate pentru instituia pe
care o conduc prin lips de profesionalism, de competen i de abiliti manageriale care duc
la ntreinerea anumitor abuzuri de ctre angajaii instituiei (efii numii politic nu pot controla
nici abuzurile funcionarilor).
Nepotismul i angajrile netransparente sau angajrile pe relaii n instituiile ANAF. n
contextul n care sunt angajai care ajung n aceste instituii prin practici asimilabile unor fapte
de corupie, este destul de probabil ca ei s devin vulnerabili ulterior.
Insuficiena resurselor materiale la nivelul instituiilor ANAF.
Serviciile de la ghieu: atenii pentru rezolvarea mai rapid a unor solicitri, sau atenii pentru
un comportament amabil. Este un context vulnerabil n special pentru contribuabili mici, PFA-
uri, pentru cei care nc depind de interaciunea de la ghieu.
nc se practic mit n scopul reducerii/anulrii unor amenzi.
Conflicte de interese. Firme de contabilitate ale unor rude ale angajailor ANAF sau favorizate
de acestea din alte motive. Metode de direcionare a contribuabililor importani ctre aceste
firme.
Controalele i inspeciile fiscale percepute drept abuzive, n contextul n care reprezentanii
firmelor nu contest anumite controale de teama unor repercusiuni, a unor controale
ulterioare. n opinia contribuabililor, exist o doz ridicat de subiectivism n cadrul inspeciilor
fiscale. De asemenea, libertatea de evaluare care se las la nivelul inspectorului fiscal este
considerat prea mare de exemplu plaja n care acetia pot da amenzi sau pot aprecia o
situaie este foarte larg.
Favorizarea unor contribuabili prin prevederi legislative noi, care, n opinia unora dintre
respondeni, sunt fcute cu dedicaie, pentru beneficiul unor contribuabili (de exemplu, legi
referitoare la amnistii fiscale, lipsa unor prevederi n perioada de reorganizare i insolven sau
faliment). Dei aceast vulnerabilitate se regsete la nivelul instituiilor administraiei publice
cu iniiativ legislativ (altele dect ANAF), contibuabilii nu fac diferena, iar atta timp ct
aplicarea legii este n responsabilitatea ANAF, vulnerabilitatea se extinde i la nivelul acestei
instituii.
Lipsa de claritate a legii, multiplele posibiliti de interpretare a ei las locul multor abuzuri, de
ambele pri.
Nivelul remuneraiilor angajailor ANAF.
Relaiile informale care se stabilesc la nivel de comuniti mici ntre contribuabili i diveri
angajai ai direciilor de finane.

Rambursrile de TVA i riscul incidenei infraciunilor de luare de mit


n cadrul interviurilor cu contribuabilii a fost menionat ca risc de corupie aciunea de dare de mit n
scopul obinerii returnrii de TVA sau n scopul scurtrii duratei rambursrii de TVA. Dei analiza
rezultatelor sondajelor, mai ales a sondajului pe contribuabili, arat c incidena acestei situaii de

40
corupie este mic, sau este perceput ca fiind mic, analiza studiilor de caz i analiza de coninut a
presei arat c mita, asociat cu evaziune fiscal i fraud n situaiile de rambursare de TVA, reprezint
nc un risc de corupie.
Spre exemplu, primul studiu de caz realizat arat c n cadrul ANAF a fost posibil organizarea unui grup
infracional compus din 10 funcionari fiscali care au atras numeroase societi comerciale, prin
intermediul crora erau solicitate rambursri de TVA. Dup ce societile comerciale primeau banii de la
bugetul statului, funcionarii solicitau de la administratorii acestor societi s le predea n totalitate sau
cea mai mare parte din aceste sume de bani. Societile comerciale care furnizau facturi fictive erau n
general societi ai cror administratori aveau diverse relaii cu inspectorii fiscali n cauz. Pe de alt
parte, societile care au acceptat, voit sau nevoit, s nregistreze facturile fictive i s solicite
rambursrile ilegale de TVA au fost selectate pe baza informaiilor fiscale pe care le deineau, n virtutea
atribuiilor de serviciu, inspectorii fiscali implicai, folosindu-se practici de extorcare i antaj.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate de contribuabili n activitile de inspecie i control fiscal
sunt:
Legislaia fiscal nu permite contribuabilului s neleag care sunt limitele de competen ale
inspectorului fiscal;
Inspecia sau controlul fiscal se pot prelungi foarte mult, ngreunnd sau blocnd activitatea
economic a contribuabilului;
Atitudinea dispreuitoare a unor inspectori fiscali fa de contribuabili;
Disponibilitatea funcionarilor fiscali de a participa la nelegeri frauduloase;
Percepia contribuabililor c trebuie s dea ceva pentru a scpa de birocraie, pentru a
scurta timpul obinerii anumitor documente, pentru a facilita rambursri mai rapide i mai
consistente de TVA, pentru a nu plti amenzi sau pentru a plti amenzi mai reduse;
Numirile politice sau recrutrile aranjate ce pot conduce la ocuparea funciilor de ctre
funcionari fiscali incompeteni i/sau datori s plteasc datoria/s se revaneze pentru
funcia primit;
Salariile relativ mici ale funcionarilor fiscali.
Riscurile care se pot manifesta sunt:
Coruperea funcionarului fiscal care constat frauda, pentru ca acesta s nu aplice sanciunea;
Coluziunea (nelegerea frauduloas) ntre funcionarul fiscal i contribuabil, pentru
neconstatarea unor fraude.
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa
de abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre
funcionarul fiscal i contribuabili;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea, ntr-un
anumit sens, a unui caz de abatere de la legislaia fiscal constatat de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a

41
unui caz de abatere de la legislaia fiscal constatat de inspectorul fiscal;
Intervenia superiorului ierarhic pentru neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la
anumii contribuabili sau pentru oprirea inspeciilor sau controalelor ncepute. Conform
precizrilor reprezentanilor ANAF, dat fiind c selecia contribuabililor pentru inspecia
fiscal se realizeaz ca urmare a unei analize de risc, riscul de intervenie a superiorului n
selecia cazurilor este foarte puin probabil. Totui, acesta este un risc perceput la nivelul
contribuabililor, ceea ce nseamn c nu exist o informare adecvat a acestora n ceea ce
privete modul de selecie pentru inspecia fiscal;
Organizarea unor inspecii sau controale fiscale la contribuabili care au angajai rude sau
prieteni ale inspectorului fiscal i, deci, apariia unor situaii de conflict de interese;
Prelungirea nejustificat a unei inspecii sau a unui control fiscal n cutarea unei nereguli,
ceea ce poate duce la efectuarea de pli informale/necuvenite din partea contribuabilului
pentru finalizarea acestora.
Aa cum rezult din interviurile i chestionarele aplicate contribuabililor, riscul unor abuzuri i
apariiei cazurilor de corupie n cadrul unor controale ale ANAF la contribuabili este mic. Doar 10%
dintre respondeni consider c, n cadrul inspeciilor sau controalelor care s-au realizat de ctre
ANAF asupra lor, nu au fost respectate o parte sau toate prevederile legale.

2.1.1.5. Ateptri ale contribuabililor privind modul de diminuare a riscurilor i


vulnerabilitilor la corupie

O serie de recomandri pentru prevenirea corupiei la nivelul ANAF i structurilor subordonate ANAF au
fost formulate de contribuabilii intervievai, dup cum urmeaz:

Aproape toi contribuabilii intervievai au menionat c este necesar o mai mare claritate a
legislaiei fiscale. Prerea general este c, n contextul n care aceasta ar fi mai clar, numrul de
erori fcute de contribuabili ar scdea semnificativ, la fel i posibilitile de interpretare a anumitor
situaii. Ca atare ar exista mai puine motive pentru a rezolva aceste situaii prin practici de corupie.
De asemenea, sunt necesare sintetizri i simplificri ale legislaiei. Din perspectiva contribuabililor,
aceste msuri pot fi eficientizate i prin consultarea specialitilor n domeniu a cunosctorilor
mediului de afaceri i a cunosctorilor problemelor din instan aferente domeniului fiscal-financiar.
Prefigurarea unor modificri ale actelor normative trebuie fcut cu suportul unor consilieri
profesioniti, cu experien pe problematica respectiv, care ar putea duce la clarificarea unor
aspecte nc nereglementate din economie.
Elaborarea unor ghiduri cu reguli simple, n baza legislaiei, i diseminarealor;
Depolitizarea instituiilor ANAF;
O mai bun comunicare cu agenii economici din partea instituiilor fiscale;
nfiinarea unui birou de consultan la nivelul direciilor regionale, unde contribuabilul s poat
primi informaii oficiale cu privire la modalitile n care trebuie s procedeze acolo unde legislaia
este interpretabil sau unde normele de aplicare sunt confuze;

42
Organizarea de ctre ANAF a unor seminarii de informare i analiz, eventual a unor caravane de
informare de cte ori modificrile fiscale sunt substaniale i promovarea acestor seminarii.
Contribuabilii doresc ntlniri directe n care s poat pune ntrebri i s li se ofere rspunsuri
competente;
O cretere a remuneraiei angajailor nu este considerat o msur oportun n sine dect dac este
asociat cu alte cteva condiii: o selecie foarte riguroas i transparent a personalului, prin
concursuri profesioniste, unde competena s fie pe primul loc; o verificare mai strict a activitii
angajailor i a unor sanciuni mult mai mari n cazuri de corupie. O alt recomandare menionat
de contribuabili se refer la salarizarea pe baz de performan, cu condiia ca performana
angajailor s nu fie evaluat exclusiv pe baza cunatumului sanciunilor/amenzilor aplicate;
Schimbarea mentalitii n care performana unui angajat ANAF const n numrul de amenzi date
sau n valoarea sumelor recuperate i s se pun accentul ntr-o msur mult mai mare i pe
componenta de ndrumare i asisten a contribuabililor. Performana ANAF ar trebui msurat i n
funcie de modul n care sprijin contribuabilii, nu doar n funcie de modul n care i sancioneaz.
Introducerea unor evaluri mai frecvente, att teoretice, ct i psihologice;
Control ncruciat din alte judee pentru a reduce influena relaiilor informale de pe plan local
stabilite ntre contribuabili i angajaii ANAF;
Pedepse mai severe pentru favorizri n control;
Controale, inspecii fiscale supravegheate video;
Constituirea unui birou unic de eliberare a declaraiilor, a unei registraturi unice, pentru a se evita
plimbarea clienilor ntre ghiee;
Informatizarea n totalitate a serviciilor;
Contabilitate mai simplificat pentru firmele mici, mai puin birocraie;
n cazul n care se adopt schimbri legislative, acestea ar trebui s se anune cu suficient de mult
timp naintea intrrii lor n vigoare, astfel nct s nu fie favorizai prin informaii doar o parte dintre
contribuabili;
Schimbarea cotelor de impozitare, taxe mai suportabile pentru contribuabili;
Preluarea unor elemente din sistemul de contabilitate al altor ri. Printre contribuabilii intervievai
s-a sugerat folosirea unui sistem de contabilitate n timp real, dup modelul anglo-saxon;
Taxe de urgen care s poat fi pltite pentru eliberare n regim de urgen a ct mai multor
documente;
Reducerea la minim a interaciunii dintre contribuabil i reprezentanii ANAF;
Pentru unele solicitri mai laborioase pot exista i unele servicii contra cost la nivelul direciilor
regionale

2.1.2. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul fiscal din perspectiva


personalului ANAF

Pentru a determina riscurile i vulnerabilitile la corupie din perspectiva personalul ANAF am examinat
att satisfacia acestora fa de locul lor de munc, ct i opinia lor despre corupie.

43
2.1.2.1. Evaluarea locului de munc

Ancheta sociologic relev faptul c angajaii ANAF evalueaz pozitiv locul lor de munc: peste dou
treimi dintre ei (67%) declar n mare i foarte mare msur c instituia lor ofer posibilitatea
angajrii dup criterii transparente. Totodat, angajaii ANAF declar c tiu n mare i foarte mare
msur (90%) criteriile de evaluare a performanei pentru postul pe care l ocup. Angajaii ANAF cred
n mic i foarte mic msur c desfoar o activitate monoton, de rutin (doar 5% consider
acest lucru) i declar n mare i foarte mare msur (61%) c procedurile interne i soluiile de
urmat sunt clare i predictibile.
Proporia celor care consider c afirmaiile sunt adevrate n mare sau foarte mare msur n funcie
de regiunea de dezvoltare16

REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti- Romnia


Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

A1_1_1 Instituia n care activai


ofer posibilitatea angajrii dup 72% 60% 60% 70% 57% 55% 91% 71% 67%
criterii transparente

A1_2_1 Cunoatei criteriile de


evaluare a performanei pentru 92% 86% 86% 98% 95% 88% 96% 84% 90%
postul dumneavoastr

A1_3_1 Desfurai o activitate


4% 7% 7% 8% 3% 6% 1% 5% 5%
monoton, de rutin

A1_4_1 Procedurile interne i


soluiile de urmat sunt clare i 60% 59% 52% 67% 48% 77% 62% 62% 61%
predictibile

Rezultatul testului de semnificaie statistic a diferenelor ntre proporii relev diferene


semnificative ntre regiuni. Astfel, angajaii ANAF din regiunea Centru au opinii semnificativ diferite
fa de celelalte regiuni n ceea ce privete criteriile de angajare transparente, 91% dintre acetia
declar n mare i foarte mare msur c instituia n care activeaz ofer posibilitatea angajrii
dup criterii transparente. Diferenele semnificative statistic fa de celelalte regiuni sunt marcate n
tabelul de mai sus.

n ceea ce privete angajarea personalului, din punct de vedere statistic, un procent mic al angajailor
ANAF consider c instituia nu ofer sau ofer n mic msur posibilitatea angajrii dup criterii
transparente.

16
Valorile marcate n cadrul tabelului prezint diferene semnificative fa de celelalte valori.

44
n ce msur... instituia n care activai ofer posibilitatea angajrii dup criterii transparente?

Foarte mare
28%
msur
Mare msur 39%

Msur medie 14%

Mic msur 4%
Foarte mic
2%
msur, deloc
Nu tiu 12%

Nu rspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

Totui, personalul ANAF intervievat la nivelul DGRFP a subliniat c exist n continuare


numiri/recrutri pe criterii politice netransparente n funcii de conducere i concursuri de angajare
trucate pentru favorizarea unor rude, prieteni, cunotine, persoane care pltesc pentru a primi un
post n cadrul administraiei fiscale. Printre vulnerabilitile identificate n cadrul concursurilor se
numr posibilitatea transmiterii subiectelor concursului de angajare n prealabil unor candidai i
modul netransparent de organizare a interviurilor.

Angajaii ANAF consider c suprancrcarea cu sarcini, lipsa de resurse la nivelul instituiei i


subdimensionarea structurii de personal sunt principalele aspecte care le pot cauza o performan
sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc.
Rezultatul testului de semnificaie statistic a diferenelor ntre proporii relev unele diferene
semnificative ntre regiuni de dezvoltare. Valorile diferite semnificativ sunt marcate n tabelul de mai jos.

REGIUNE
Dintre urmtoarele aspecte, care considerai c v poate cauza n primul
rnd o performan sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc? Dar Sud
urmtorul? Nor Su S - V Nor Ce Bucur
d- d- u Ves e d- ntr eti-
Est Est d t st Vest u Ilfov

45
3 5
47 42 48 29
6 2 42% 35%
% % % %
1. Suprancrcarea cu sarcini % %

2 0
1% 2% 1% 7% 1% 2%
2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru* % %

1 1
18 16 10
3 9% 3 9% 11%
% % %
3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei % %

1
12 13 6 21 44
7 25% 10%
% % % % %
4. Subdimensionarea structurii din care facei parte %

8 4
6% 6% 3% 4% 4% 14%
5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n cadrul instituiei % %

1
8
9% 3% 0 7% 9% 3% 11%
%
6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei %

2
12 3
3% 1 5% 4% 7% 6%
% %
7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a procedurilor interne %

Elementele pozitive, de care sunt satisfcui, exprimate n interviurile fa n fa de ctre angajaii


structurilor subordonate ANAF au fost:

Schimbarea modului de lucru i viziunea asupra colectrii;


Evoluia cadrului legislativ;
Creterea respectului printre contribuabili fa de inspectorii antifraud;
Creterea numrului de sesizri penale;
Combinarea msurilor de for ale direciilor antifraud cu msurile de relaxare fiscal (de
exemplu, reducerea TVA), strategie care are un impact pozitiv asupra corectitudinii
contribuabililor;
Reducerea taxelor i contribuiilor, aspectele prevzute n noul Cod Fiscal;
Aciunile DNA;
Imagine mai bun a structurilor ANAF n mass-media;
Controale mai serioase;
nceperea demersului de unificare a bazelor de date.

n ceea ce privete dificultile ntmpinate n desfurarea activitii (care afecteaz eficacitatea,


eficiena i imaginea public a instituiei), interviurile au relevat urmtoarele aspecte:

Instabilitatea organizaional a creat i o fluctuaie a personalului care a afectat eficiena ANAF


i a structurilor subordonate.

46
Deprtarea (geografic) dintre serviciile fiscal locale i ordonatorul de credite direcia general
regional. Aceasta genereaz diverse dificulti de funcionare: ntrzieri n decontarea
cheltuielilor de deplasare, n special pe activitatea de inspecie, mijloace de transport
insuficiente, situaii n care inspectorii folosesc autoturismele proprii, resurse materiale reduse:
cnd solicitm nlocuirea unui toner e un element esenial n activitatea noastr, deoarece
sunt i rapoarte de 2.000 de pagini poate dura i 30 de zile i 60 de zile pn la nlocuirea lui.
Dificulti n valorificarea activelor, inclusiv executrile silite.
O arie de acoperire destul de mare geografic pentru direciile regionale antifraud.
Anumite neclariti legislative, de exemplu: OUG nr. 28/1999, referitoare la casele de marcat,
care conine lacune necesitnd interpretri ale inspectorilor pentru a putea fi aplicat; Legea nr.
12/1990 care ar trebui, de asemenea, modificat deoarece unele prevederi sunt desuete pentru
realitatea economic existent acum etc.
Infrastructur deficitar (de exemplu, unul dintre funcionarii intervievai a remarcat c a
trebuit s ateptm o jumtate de an pentru a primi un toctor de hrtie), birouri insuficiente,
aglomerarea spaiului de lucru, aparatur i soft-uri nvechite.
Dimensionarea personalului: prea puine resurse umane, n special cu referire la inspectori, mai
ales n direciile antifraud i n direciile vamale.
O oarecare favorizare intern a instituiilor/departamentelor implicate n activitatea direct de
colectare i o neglijare a structurilor adiacente.
Legislaia fiscal complex i stufoas, care ar impune o specializare a personalului pe diverse
domenii: TVA, accize, profit etc. Este greu pentru o singur persoan s acopere tot Codul Fiscal
i normele de procedur fiscal, n special pentru angajaii noi.
Instabilitatea personalului tnr: Muli stau un an, doi, trei i pleac datorit pe de o parte
salariului, apoi duratei de promovare, poate i faptului c nu are voie s fac alte activiti n
afar de cele didactice, poate datorit volumului de munc i disciplinei cerute raportate la
ctig i la responsabilitate care este foarte mare. Fluctuaia personalului asociat cu perioada
de blocare a posturilor bugetare va crea, n opinia unor respondeni, un blocaj major n
activitatea viitoare a instituiei: Va fi n viitor o perioad de 23 ani n care vor iei masiv la
pensie angajai pe care nu va avea cine s i nlocuiasc i aici m refer la calitate, nu neaprat la
cantitate, deoarece un om de calitate pe parte fiscal se pregtete cam n 5 ani.
Expunerea unor funcionari fiscali, mai ales inspectori, de bun-credin, ca urmare a unor
aciuni penale declanate de reclamaii nefondate ale contribuabililor.
Lipsa magistrailor pregtii pe problematici fiscale.
Lipsa personalului specializat pe control electronic n condiiile n care legislaia permite
contribuabililor s i in contabilitatea electronic.
Sistemul de salarizare: dei s-au fcut progrese, este departe de tendina european, raportat la
responsabiliti i sarcini.
Procedurile din cadrul inspeciilor fiscale nu au inut pasul cu modificrile legislative; sunt situaii
n care legislaia cere s se procedeze ntr-un anumit mod, iar procedurile existente sunt
perimate.

47
Lipsa unor proceduri de colaborare sau a unor proceduri de lucru ntre instituiile din cadrul
ANAF i structurile subordonate ANAF (direcii financiaredirecii antifrauddirecii vamale),
lipsa de reglementri n situaiile unor controale comune.

Concluzie
Vulnerabilitile care pot cauza o performan sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc i indirect
reprezint ameninri de corupie sunt:
Suprancrcarea cu sarcini a personalului;
Lipsa de resurse materiale i tehnologice la nivelul instituiei;
Subdimensionarea structurii de personal.
Aceste situaii duc la apariia unor bree neacoperite de activitatea funcionarilor fiscali unde se
poate dezvolta evaziunea fiscal i, ulterior, pentru a evita sanciunile ANAF, apare riscul de
coluziune ntre funcionarii ANAF i contribuabilii evazioniti.
Vulnerabilitile identificate la nivelul organizrii concursurilor de recrutare i promovare a
personalului sunt:
Posibilitatea transmiterii subiectelor concursului de angajare n prealabil unor candidai;
Modul netransparent de organizare a interviurilor.
Riscurile de corupie sunt:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor abateri de la legislaia fiscal;
Neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la unii contribuabili i/sau necuprinderea n
planul de inspecie sau control a unor contribuabili n condiii de suprancrcare cu sarcini a
personalului. Aceasta poate fi o abatere realizat cu intenia de a proteja contribuabili
evazioniti, dar din cauza subdimensionrii structurii de personal nu este remarcat sau nu este
contestat;
Organizarea unor inspecii sau controale superficiale, n condiii de suprancrcare cu sarcini a
personalului;
Disponibilitatea funcionarilor fiscali de a primi atenii pentru realizarea cu superficialitate a
sarcinilor de serviciu;
Recrutarea unor persoane nepregtite pentru funcia pe care urmeaz s o ocupe;
Recrutarea, mai ales n funcii de conducere, a unor persoane care i datoreaz postul unor
partide politice sau unor ageni sau grupuri de interese economice i care i vor desfura
activitatea n vederea protejrii intereselor acestora;
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a
unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Intervenia superiorului ierarhic pentru neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la
anumii contribuabili sau pentru oprirea inspeciilor sau controalelor ncepute;
Organizarea unor inspecii sau controale fiscale la contribuabili care au angajai rude sau
prieteni ale inspectorului fiscal, ceea ce creeaz situaii de conflicte de interese.

48
2.1.2.2. Motivare profesional

Una dintre principalele vulnerabiliti la corupie o poate reprezint lipsa de motivare profesional. n
cazul studiat, ns, angajaii ANAF se declar n mare i foarte mare msur motivai profesional (71%),
cei mai motivai se consider angajaii ANAF din Regiunea Nord-Vest (88%), iar cei mai puin motivai
se consider angajaii ANAF din Regiunea Vest (57%).
REGIUNE
n ce msur v considerai
motivat profesional pentru a v Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti- Romnia
desfura activitatea profesional? Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

n foarte mare sau mare msur 73% 70% 70% 77% 57% 88% 63% 66% 71%

ntr-o proporie covritoare, angajaii ANAF se declar mulumii i mndri de actualul loc de munc.
REGIUNE

Dvs. suntei sau nu de acord cu Total Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti- Romnia
urmtoarele afirmaii? Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

Salariul constituie Acord


cel mai bun motiv (total+parial)
pentru a-mi
92% 94% 93% 94% 95% 84% 91% 99% 84% 92%
desfura
activitatea foarte
bine.

Munca mea este Acord


evaluat corect (total+parial)
84% 89% 85% 79% 85% 76% 88% 94% 71% 83%
din punct de
vedere financiar.

Sunt mulumit/ Acord


de actualul loc de (total+parial) 95% 95% 95% 97% 95% 97% 99% 96% 88% 96%
munc.

Sunt mndru/ c Acord


sunt angajatul/a (total+parial) 93% 93% 90% 94% 95% 92% 98% 93% 88% 92%
acestei instituii.

Angajaii ANAF se declar n mare i foarte mare msur motivai profesional (71%), cei mai motivai se
consider angajaii ANAF din Regiunea Nord-Vest (88%), iar cei mai puin motivai se consider
angajaii ANAF din Regiunea Vest (57%). Motivarea personalului este legat de gradul de mulumire
fa de locul de munc, dar nu exist o legtur de cauzalitate ntre acestea. Angajaii din regiunea Vest
se declar n proporie de 76% mulumii de modul n care munca lor este evaluat financiar
(remunerat), iar angajaii din regiunea Bucureti-Ilfov, n proporie de 71% mulumii, fa de o medie
naional de 83%.
Astfel, nu se observ dect n mic msur o vulnerabilitate la corupie generat de lipsa de motivare
a personalului.

49
Pe de alt parte, interviurile realizate cu personalul DGRFP relev faptul c exist o relativ instabilitate
a personalului tnr, care nu se simte motivat nici financiar, nici de perspectivele de promovare.
Fluctuaia de personal generat de aceast lips de motivare duce la accentuarea vulnerabilitilor deja
prezentate referitoare la profesionalismul funcionarilor fiscali i la ncrcarea cu sarcini a unor posturi-
cheie sau a unor persoane mai experimentate din instituie.
De asemenea, din interviuri reiese c nivelul de mulumire al angajailor fa de nivelul salarizrii este
crescut, dar lipsesc alte forme de motivare i, dei activitatea inspectorilor fiscali este o activitate
expus, nu exist asigurri de risc profesional.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate sunt:
Fluctuaia de personal i mai ales instabilitatea personalului tnr;
Lipsa de pregtire a personalului tnr;
Riscurile de corupie asociate acestor vulnerabiliti sunt:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor abateri de la legislaia fiscal;
Organizarea unor inspecii sau controale superficiale, n condiii de suprancrcare cu sarcini a
personalului;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor fiscali tineri, lipsii
de experien i de motivare, de ctre contribuabilii evazioniti.

2.1.2.3. Comunicare intern, interinstituional i extern

Dou treimi din angajaii ANAF declar c, de obicei, informaiile la locul de munc se comunic
transparent, fr a se ascunde sau filtra nimic, cele mai multe rspunsuri pozitive n aceast privin sunt
date de cei din regiunile Sud, Vest i Centru (diferene semnificative statistic).
REGIUNE

Nord-Est Sud-Est Sud Sud-Vest Vest Nord-Vest Centru Bucureti-Ilfov Romnia

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

1. Transparent, fr a se
ascunde sau filtra nimic 63% 53% 53% 71% 72% 59% 72% 54% 61%

2. Lacunar, anumite
aspecte fiind ascunse,
filtrate 31% 32% 43% 22% 23% 35% 27% 33% 31%

3. Netransparent,
aspecte importante fiind
ascunse, filtrate 1% 5% 1% 4% 1% 3% 0% 6% 3%

50
Pe de alt parte, 31% din totalul angajailor ANAF care au rspuns anchetei sociologice consider c n
cadrul instituiei se comunic lacunar, iar 3% consider c ntreaga comunicare este netransparent,
fiind ascunse aspecte importante.

Cum apreciai modul n care se comunic de obicei informaiile la locul de munc?


Transparent, fr a
se ascunde sau filtra 61%
nimic
Lacunar, anumite
aspecte fiind 31%
ascunse, filtrate
Netransparent,
aspecte importante 3%
fiind ascunse,

Nu rspund 5%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

33% dintre angajaii ANAF declar c ntotdeauna exist o modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din
partea superiorului ierarhic pentru activitile desfurate, iar 29% declar c cel mai adesea exist o
astfel de ndrumare.

Exist o modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic pentru activitile
desfurate?

ntotdeauna 33%

Adesea 29%

Uneori 19%

Rar 11%

Niciodat 4%

Nu stiu 2%

Nu raspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

51
Jumtate dintre respondenii angajai ANAF (47%) declar c, de cele mai multe ori, aceste sarcini sau
obiective sunt formulate clar i sunt bine definite.
Doar angajaii ANAF din regiunea Centru fac not discordant fa de celelalte regiuni n aceast
privin, doar 12% dintre ei declar c ntotdeauna exist o modalitate de ndrumare (rezoluie scris)
din partea superiorului ierarhic pentru activitile desfurate.
n opinia angajailor ANAF, edinele de lucru i procedurile de lucru sunt aspecte care trebuie
mbuntite n primul rnd n privina comunicrii n cadrul instituiei.
Cea mai eficient modalitate de informare a publicului o reprezint site-ul instituiei (36%), urmat de
biroul de informare/ ghieul din cadrul instituiei (26%), acestea fiind i cele considerate mai de interes
pentru public (site-ul 35%, respectiv ghieul 22%).

Dintre modalitile utilizate de informare a publicului, care considerai c este cea mai eficient? Dar
urmtoarea?

Avizier, panou de 10%


afiaj 10%

Ghieu, birou de 26%


informare 15%

Site-ul instituiei 36%


23%

Reele de 3%
socializare, 5%

Pres, mass media 13%


19%
Prima modalitate
E-mail, newsletter 5%
7%
A doua
Informri scrise 2% modalitate
prin pot, 8%

Brouri, pliante 1%
3%

ntlniri, edine, 4%
workshop-uri 7%

Telefon, SMS 1%
4%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

52
Concluzie
Constituie vulnerabiliti la corupie urmtoarele aspecte constatate n comunicarea intern:
Informaiile de la munc nu se comunic transparent (aspect menionat de o treime dintre
angajaii ANAF);
15% din personalul ANAF declar c primete rar sau nu primete niciodat instruciuni scrise
din partea superiorului ierarhic;
n regiunea Centru la nivelul DGRFP Braov proporia celor care declar c ntotdeauna exist
o modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic este semnificativ
mai mic dect n celelalte regiuni, de doar 12%;
Jumtate dintre respondenii angajai ANAF declar c uneori aceste sarcini sau obiective sunt
formulate neclar sau nu sunt bine definite;
n opinia personalului ANAF, edinele i procedurile de lucru nu sunt suficient de clare i trebuie
mbuntite;
Funcionarii fiscali prefer s interacioneze cu contribuabilii la ghieu i consider c aceasta
este una dintre cele mai eficiente forme de informare i comunicare. Un sfert dintre funcionarii
fiscali i vamali consider c este eficient i de interes pentru public comunicarea la ghieu cu
contribuabilul.
Riscurile asociate vulnerabilitilor din comunicarea intern sunt:
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a
unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Riscurile asociate vulnerabilitilor din comunicarea extern sunt:
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite de ctre funcionarul fiscal care constat
ndeplinirea cu ntrziere sau defectuoas/greit a unei obligaii declarative, pentru a nu aplica
o sanciune;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru urgentarea/grbirea rezolvrii unei
cereri;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru neconstatarea nclcrii unei norme
fiscale;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili.
Toate aceste riscuri sunt favorizate de interaciunea fa n fa la ghieul instituiei, de slaba
monitorizare a activitii de la ghieu i de posibilitatea de a aranja ntlniri ntre contribuabil i
funcionarul ANAF n afara biroului organului fiscal, odat ce contactul personal a fost stabilit n prim
instan.

53
2.1.2.4. Atitudinea fa de corupie

17% dintre angajaii ANAF nu consider un act de corupie n a face controale administrative repetate
la acelai agent economic, pentru c trebuie s i se gseasc ceva n neregul, Regiunea Centru
ieind n eviden la aceast ntrebare cu 37% dintre respondeni care nu consider un asemenea
comportament ca fiind un act de corupie.
De asemenea, 14% dintre angajaii ANAF nu consider un act de corupie n a nchide ochii la
anumite nereguli fcute de colegi, pentru c este o abatere minor.
19% dintre angajaii ANAF nu consider act de corupie oferirea unei atenii efului pentru acordarea de
zile libere/ concediu la nevoie.

n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c reprezint acte de corupie?

Da Nu NS/NR
A oferi o atenie efului pentru a i se permite
66% 19% 15%
s iei zile libere sau concediu atunci cnd ai

A face intervenii la anumite persoane cu funcii


84% 6% 10%
de conducere pentru angajarea unei rude sau

A te folosi de funcia public pe care o ai sau pe


86% 6% 8%
care ai avut-o n trecut pentru a-i dezvolta

A face controale administrative repetate la


65% 17% 19%
acelai agent economic, pentru c trebuie s

A nchide ochii la anumite nereguli fcute de


67% 14% 19%
colegi, pentru c sunt abateri minore

n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c reprezint REGIUNE


acte de corupie? Nord- Sud- Sud Sud- Vest Nord- Centru Bucureti-
Procentele reprezint cei care au rspuns cu NU Est Est Vest Vest Ilfov

A oferi o atenie efului pentru a i se permite s iei zile Nu 19% 17% 15% 30% 24% 25% 10% 15%
libere sau concediu atunci cnd ai nevoie.
A face intervenii la anumite persoane cu funcii de conducere Nu 8% 6% 4% 7% 6% 9% 4% 7%
pentru angajarea unei rude sau a unei cunotine.
A te folosi de funcia public pe care o ai sau pe care ai avut-o Nu 7% 5% 6% 5% 7% 8% 7% 4%
n trecut pentru a-i dezvolta afacerile personale.
A face controale administrative repetate la acelai agent Nu 17% 14% 14% 9% 12% 18% 37% 13%
economic, pentru c trebuie s i se gseasc ceva n
neregul.
A nchide ochii la anumite nereguli fcute de colegi, pentru Nu 18% 15% 14% 12% 15% 20% 8% 11%
c sunt abateri minore.

Corupia este un aspect care i deranjeaz pe respondeni ntr-o cvasiunanimitate (93%), cei mai
deranjai de acest lucru considerndu-se angajaii ANAF din regiunea Nord-Vest (98%) i Centru (97%).

54
Cu toate acestea, doar 55% declar c i afecteaz personal fenomenul de corupie, cei mai afectai fiind
cei din Nord-Vest (68%) iar cei mai puin afectai fiind cei din Centru (39%).

Proporia celor care afirm c sunt afectai personal de ctre corupie

Regiune Da (%) Rezultatul testului de semnificaie statistic*

Nord-Est (A) 56% G

Sud-Est (B) 53% G

Sud (C) 56% G

Sud-Vest (D) 53%

Vest (E) 54% G

Nord-Vest (F) 68% BCDEG

Centru (G) 39%

Bucureti-Ilfov (H) 60% G

*Funcionarii din regiunea Centru consider c sunt afectai de corupie ntr-o proporie semnificativ mai mic
dect cei din regiunile Nord-Est, Sud-Est, Sud, Vest, Nord-Vest i Bucureti-Ilfov. De asemenea, proporia acestora
este semnificativ mai mare n cazul regiunii Nord-Vest, nu doar fa de cei din Centru, ci i n raport cu funcionarii
din regiunile Sud, Sud-Est, Sud-Vest i Vest.

Angajaii ANAF consider corupia ca fiind destul de rspndit, dar se consider una dintre categoriile
profesionale n rndul creia corupia este cel mai puin rspndit. Singura categorie profesional
considerat mai puin corupt dect funcionarii fiscali este n opinia acestora cea a angajailor bncilor.
Cu toate acestea, 14% dintre angajaii ANAF admit c n instituia lor exist unele persoane corupte.
25% dintre angajaii ANAF din regiunea Centru admit c n instituia lor exist persoane corupte, la
polul opus situndu-se angajaii ANAF din Regiunea Nord-Vest (4%).
Cauzele apariiei corupiei n instituia ANAF sunt considerate a fi, n primul rnd, dorina de a ctiga
bani uor (42%), urmat de lcomie (38%) i legile proaste (38%), birocraie (35%) i salariile mici
(33%).

55
Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia n instituia dumneavoastr?

Toi salariaii din instituia


0%
noastr sunt corupi

Majoritatea salariailor din


0%
instituia noastr sunt

Unii salariai din instituia


14%
noastr sunt corupi

Foarte puini salariai din


13%
instituia noastr sunt

Nu exista corupi n instituia


24%
noastr

Nu tiu 47%

Nu rspund 2%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

Sub un procent dintre angajaii ANAF care au rspuns la chestionar declar c li s-a oferit vreodat un
cadou sau o atenie pentru a facilita un serviciu legat de o procedur de serviciu oarecare.
6% dintre respondeni declar c, n ntreaga carier, unul dintre efii lor le-a cerut s fac un favor unui
contribuabil, n aceast privin neexistnd diferene ntre regiuni. Acel favor a fost mai degrab
grbirea procedurii de care a beneficiat acel contribuabil (70% dintre cazuri semnalate) i doar puini au
declarat c au nchis ochii la anumite nereguli (15% dintre cazuri).
Respondenii declar c au cunotin de existena unor norme i ghiduri de integritate la nivelul
instituiei lor (92%), de existena unui consilier de etic (73%), de existena unui mecanism dedicat
pentru plngeri privind fapte de corupie ale angajailor (46%) i de existena unui mecanism de
protecie pentru avertizorii de integritate (30%).

56
Din cunotinele dumneavoastr, la nivelul instituiei n care lucrai exist...?

Da Nu NS/NR

Norme i ghiduri de
92% 2%6%
integritate

Un consilier de etic 73% 8% 19%

Un mecanism de
protecie pentru 30% 11% 59%
avertizorii de integritate

Un mecanism dedicat
pentru plngeri privind
46% 9% 45%
fapte de corupie ale
angajailor

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

O serie de riscuri de corupie au fost direct identificate de angajaii ANAF:


angajai ANAF, fie din direciile regionale antifraud, fie din direciile teritoriale de finane
publice, care i practic meseria i n afara locului de munc, dnd consultan fiscal la
negru, sau prin intermediul unor firme umbrel;
existena presiunilor interne i a ncercrilor de utilizare a influenei pentru oprirea unor
controale.

Concluzie
Reprezint vulnerabiliti la corupie:
Nerecunoaterea de ctre unii dintre funcionarii fiscali i vamali (ntre 15% i 35%, n funcie de
regiune) a unor fapte de corupie ca atare. Vulnerabilitatea este deosebit de crescut n regiunea
Centru la nivelul DGRFP Braov , unde proporia celor care nu recunosc anumite fapte de
corupie este mai mare dect la nivelul celorlalte DGRFP.
Necunoaterea mecanismelor de protecie a avertizorilor de integritate de ctre personalul ANAF
(11% dintre angajaii ANAF cred c nu exist mecanisme de protecie pentru avertizorii de
integritate, iar 59% nu tiu sau nu rspund la ntrebarea referitoare la protecia avertizorilor de
integritate).
Un numr considerabil din funcionarii fiscali i vamali nu recunosc c n instituia lor exist
corupie (chiar n ciuda unor informri periodice ale consilierilor de etic cu privire la cazurile

57
descoperite).
Riscurile de corupie identificate de angajaii ANAF:
Controale administrative repetate la acelai agent economic, pentru c trebuie s i se gseasc
ceva n neregul (vulnerabilitate prezent n regiunea Centru DGEFP Braov);
Nedenunarea unor fapte de corupie ale unor colegi;
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a unui
caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Organizarea unor inspecii sau controale fiscale la contribuabili care au angajai rude sau prieteni ale
inspectorului fiscal;
Acordarea de consultan fiscal la negru unor ageni economici de ctre funcionari fiscali, cu riscul
suplimentar de realizare a unor controale fiscale de ctre inspectori fiscali care au acordat
consultan fiscal la negru chiar la agenii economicii care i-au pltit anterior pentru sfaturi.

2.1.2.5. Poteniale msuri care ar duce, n percepia angajailor, la prevenirea corupiei n


domeniul fiscal

Conform opiniei exprimate de personalul ANAF, o serie de msuri ar putea duce la diminuarea
vulnerabilitilor i riscurilor la corupie, deci la prevenirea acestora. Msurile menionate concret sunt:
Realizarea de sesiuni de formare cu personalul nou care intr n sistem, cursuri practice interactive,
cursuri specializate, pregtirea continu a angajailor (cursurile actuale sunt prea rare);
Schimbarea permanent a echipelor de control, controale ncruciate geografic, rotirea cadrelor;
Controlul de integritate a angajailor;
Mediatizarea cazurilor de corupie;
O eventual nsprire a pedepselor i n ce privete contribuabilii: trebuie combtut i darea de
mit prin companii, deoarece cel ce d mit e mai puin afectat legislativ dect cel ce ia mit;
Recrutri mai serioase i mai profesioniste. mbuntiri n selecia personalului, n special n ceea ce
privete testarea psihologic, care ar trebui fcut, n percepia respondenilor, de un departament
specializat din interiorul ANAF (dup modelul angajrilor din INM), i nu de ctre firme agreate. De
asemenea, se recomand ca rezultatele testrii psihologice s condiioneze examenul de
competen. n acelai timp, angajaii ANAF consider c este necesar ca testarea psihologic i
testarea integritii s se fac mai riguros dect n prezent;
mbuntiri n selecia personalului n ceea ce privete selecia pe baz de competen: se
sugereaz un sistem global de selecie cu o oarecare libertate de distribuie a poziiilor pe posturi n
ordinea mediilor obinute pentru a evita situaia n care pe anumite posturi concureaz candidai
foarte buni, n timp ce, pe altele, toi candidaii sunt foarte slabi;
Implementarea unui sistem de premiere pentru angajaii cu rezultate deosebite;
Ridicarea nivelului salarial n corelaie cu complexitatea muncii i nivelul de expunere;
O mai bun informare la nivelul contribuabililor;

58
Proceduri de verificare mai drastice a personalului ANAF, eventual teste de integritate incognito,
fr ca angajaii s tie c sunt testai;
Instructaje, seminarii cu privire la modalitile de reacie fa de situaiile de oferire de mit;
Reducerea la minim a interaciunii dintre angajaii ANAF i contribuabili;
Control managerial mai strict cu privire la controalele fcute la contribuabili;
Elaborarea la nivel central a unor proceduri unitare sau actualizarea celor vechi, valabile pentru
toate structurile subordonate, care s fie corelate cu precizrile legislative;
Campanii care s promoveze un comportament fiscal adecvat din partea contribuabililor;
Implementarea de softuri care s permit eliberarea oricror documente n on-line de ctre
administraia fiscal.

2.1.3. Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal din perspectiva structurii


i funciilor instituionale

2.1.3.1. Analiza activitilor de asisten pentru contribuabili

Prin intermediul Direciei Generale de Asisten pentru Contribuabili este organizat i procedurat cadrul
instituional care mediaz relaia ANAF cu contribuabilii, mai ales n cazurile n care acetia se adreseaz
ANAF. Direcia include servicii de asisten i ndrumare teritoriale, un serviciu de asisten la nivel
central i un birou central de asisten telefonic.

Aa cum se observ din cercetarea sociologic prezentat anterior, satisfacia contribuabililor fa de


serviciile primite variaz, dar tinde s fie mai mare cu privire la serviciile primite prin intermediul
numrului unic de asisten.

Este necesar analiza calitativ a apelurilor la numrul unic de asisten pentru contribuabili i
identificarea aspectelor din legislaia fiscal care creeaz cele mai multe probleme de nelegere i de
interpretare pentru contribuabili. Aceast analiz poate identifica i cele mai potrivite forme de
abordare a aspectelor neclare din legislaie. Pe baza acestei analize trebuie organizate seminarii n care
s se abordeze aspectele identificate ca fiind problematice din legislaia fiscal i bunele practici, astfel
nct s se determine msurile cele mai potrivite i s se promoveze o abordare unitar a rspunsului la
ntrebrile cele mai frecvente ale contribuabililor.
n acest moment, Biroul central de asisten telefonic a contribuabililor are atribuii doar n
elaborarea situaiilor statistice privind propria activitate. Un mai mare accent trebuie pus pe analiza
activitii biroului i, n acest sens, trebuie analizat eventuala necesitate de cretere a numrului de
personal i de transformare a sa n serviciu.

Concluzie
Astfel, poate fi definit ca o vulnerabilitate la corupie lipsa responsabilitilor de analiz aprofundat
a problemelor cu care contribuabilii se adreseaz ANAF pentru asisten.

59
Riscul de corupie asociat acestei vulnerabiliti este acordarea de informaii neunitare ca rspuns la
solicitrile contribuabililor.

2.1.3.2. Analiza la nivelul activitilor de control documentar, inspecie i control

Direcia General de Control a Veniturilor Persoanelor Fizice gestioneaz Programul de mbuntire a


conformrii fiscale a persoanelor fizice cu averi/venituri mari (PFAM), inclusiv elementele de verificare i
control. Cele mai multe atribuii n domeniul controlului documentar, al gestionrii registrului
contribuabililor i al declaraiilor fiscale sunt descentralizate la nivelul DGRFP. Trebuie subliniat
progresul realizat n depunerea i gestionarea electronic a documentelor i informatizarea acestui
proces.

Pe de alt parte, conform ROF ANAF, Direcia General de Coordonare Inspecie Fiscal are ca obiect de
activitate coordonarea metodologic i ndrumarea structurilor de inspecie fiscal din cadrul DGRFP i
DGAMC, emiterea acordurilor de pre n avans i a soluiilor fiscale individuale anticipate, derularea
procedurii amiabile. Totodat, n cadrul ANAF funcioneaz Direcia General Antifraud Fiscal i
direciile regionale antifraud, structuri fr personalitate juridic proprie. n cadrul prezentului studiu,
din analiza documentelor publice se remarc un progres important n limitarea riscurilor i
vulnerabilitilor la corupie prin realizarea unei analize de risc pe baza creia se efectueaz inspeciile i
controalele operative i inopinate.

O vulnerabilitate la corupie rmne modul de desemnare a echipei de inspecie fiscal sau de control.

Riscul desemnrii unor inspectori aflai n conflict de interese poate fi diminuat de faptul c acetia
declar la primirea sarcinilor c nu se afl n situaie de conflict de interese cu niciunul dintre
contribuabilii pe care urmeaz s i controleze. Dar acest mecanism de evitare a conflictului de interese
se bazeaz exclusiv pe buna-credin a inspectorului fiscal, iar celelalte prghii instituite de legislaia n
vigoare sancioneaz conflictul de interese odat descoperit, ns nu l pot preveni.

De asemenea, procedurile existente trebuie examinate i, dac este cazul, completate pentru a
permite distribuirea clar a responsabilitilor pentru fiecare membru al echipei de control. mprirea
de responsabiliti n mod inegal ntre membrii echipei, fr a se ine cont de experien/vechimea n
specialitate, poate reprezenta o vulnerabilitate ce poate duce la manifestarea riscului de extorcare de
ctre inspectorul fiscal cu atribuii extinse.

Aa cum reiese i din consultarea contribuabililor prin metode sociologice (anchete, interviuri, focus-
grupuri), se ntlnesc nc n practic abordri foarte diferite ale inspectorilor fiscali n realizarea
activitilor, de la efectuarea superficial a inspeciilor sau controalelor, la excesul de zel, prelungirea
nejustificat a inspeciei sau a controlului i solicitarea unui numr foarte de mare de documente fr o
justificare clar a necesitii verificrii acestor documente n raport cu obiectivele controlului. n timp ce
realizarea superficial a sarcinilor poate s duc la neobservarea/neconstatarea unor fraude, excesul de
zel ngreuneaz sau blocheaz activitatea economic a contribuabilului, reprezentnd un motiv pentru
acesta de a ncerca s corup inspectorul fiscal pentru finalizarea mai rapid a inspeciei sau controlului.

n plus, metodologiile de control nu sunt publice, deci pentru contribuabilul controlat nu exist
posibilitatea de a identifica i nelege cnd este tratat abuziv i cnd este tratat corect. Aceast

60
vulnerabilitate n ceea ce privete lipsa de publicare a metodologiilor sau procedurilor de inspecie i
control genereaz riscul de apariie att a situaiilor de coluziune (nelegeri frauduloase) ntre
inspectorul fiscal i contribuabil, ct i riscul de extorcare (antaj pentru mit) din partea
funcionarului fiscal.

Se poate remarca existena n continuare a unei marje de subiectivism cu privire la aplicarea i


individualizarea sanciunilor pentru nendeplinirea obligaiilor declarative ale contribuabililor, situaie
de vulnerabilitate generat de lipsa unor ghiduri privind individualizarea sanciunilor. n acest context
apare un risc de coluziune cu contribuabilul sau de extorcare din partea funcionarului fiscal, mai ales n
privina declaraiilor care se depun nc fizic la organul fiscal. Riscul este la nivelul micii corupii, dar
aceste practici persist, deci riscul de apariie este semnificativ, aa cum a artat una dintre situaiile
observate n cadrul cercetrii, cnd n una din opt situaii observate s-a propus pltirea unei sume
informal (mit) pentru neaplicarea unei amenzi la depunerea cu ntrziere a unei declaraii.

De asemenea, n absena unor metodologii/ndrumri privind individualizarea sanciunilor aplicabile


este nc posibil apariia riscului de extorcare (antaj pentru mit) din partea funcionarului fiscal
prin ameninarea cu o sanciune disproporionat fa de abaterile constatate. Vulnerabilitatea s-a
diminuat odat cu intrarea n vigoare a noilor coduri fiscale i de procedur fiscal, deoarece n
prevederile acestora distana dintre limitele minime i maxime ale sanciunilor nu mai este foarte mare.

Este necesar examinarea sistemelor informatice existente la nivelul ANAF (la inspecie fiscal,
antifraud i la vam) pentru a se asigura c este posibil evidena inspeciilor i controalelor realizate
de fiecare inspector i a modului de ndeplinire a sarcinilor (inclusiv sanciunile aplicate de fiecare
inspector), pentru a permite identificarea eficace a cazurilor de abuz i de corupie care pot aprea,
plecnd de la o analiz de risc a cazurilor care se abat de la medie (outliers).

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate la nivel instituional n ceea ce privete activitile de control
documentar, inspecie i control fiscal sunt:
Depunea la ghieu, fr nregistrare electronic direct, a unor declaraii a persoanelor fizice,
ceea ce permite subiectivismul din partea funcionarului fiscal cu privire la aplicarea i
individualizarea sanciunilor pentru nendeplinirea obligaiilor declarative ale contribuabililor.
Netransparena/nepublicarea metodologiilor de control;
Neexistena unor metodologii/ndrumri privind individualizarea sanciunilor aplicabile.

Riscurile de corupie generate/asociate cu aceste vulnerabiliti sunt:


Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite de ctre funcionarul fiscal care constat
ndeplinirea cu ntrziere sau defectuoas/greit a unei obligaii declarative, pentru a nu aplica
o sanciune;
Desemnarea aceleiai echipe care a mai efectuat o inspecie fiscal sau control fr rezultate, la
acelai contribuabil, ceea ce este o vulnerabilitate ce poate duce la manifestarea riscului de
coluziune ntre funcionarul fiscal i contribuabil;
Desemnarea unor inspectori s efectueze misiuni la contribuabili cu care se afl n conflict de

61
interese;
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor abateri de la legislaia fiscal;
Organizarea unor inspecii sau controale superficiale, n condiii de suprancrcare cu sarcini a
personalului;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor fiscali tineri, lipsii
de experien i motivare, de ctre contribuabilii evazioniti;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanciuni ntr-o
lumina grava, inspectorul fiscal artndu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanciuni. I n acest moment, tentaia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit este destul de mare.

62
2.2. Riscuri i vulnerabiliti la corupie n domeniul vamal
2.2.1. Perspectiva contribuabililor cu privire la corupia n domeniul vamal

Corupia este perceput ca fiind mai rspndit n rndul funcionarilor vamali, 45% dintre ceteni
apreciind c destul de muli sau aproape toi dintre funcionarii vamali sunt corupi.
Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia printre urmtoarele categorii profesionale?
Aproape nici unul Doar civa Destul de muli Aproape toi NS/NR
Medici 16% 31% 17% 22% 14%
Funcionari vamali 6% 21% 23% 22% 28%
Angajai la primrii 8% 25% 23% 26% 19%
Ziariti 26% 27% 12% 10% 26%
Polititi 11% 29% 25% 17% 19%
Oameni de afaceri 8% 23% 25% 25% 21%
Judectori 10% 27% 20% 19% 24%
Procurori 7% 26% 21% 19% 28%
Avocai 10% 26% 22% 17% 26%
Profesori 28% 32% 12% 12% 17%
Lideri politici locali 5% 18% 25% 32% 21%
Consilieri locali 7% 23% 22% 25% 24%
Angajai ai bncilor 24% 28% 10% 11% 28%
Funcionari fiscali / din controlul financiar 11% 31% 16% 16% 26%
Angajai ai ministerelor 5% 21% 21% 28% 26%
Parlamentari 3% 10% 19% 52% 16%
Minitri 4% 16% 20% 39% 22%
Angajai la intreprinderi de stat 8% 30% 21% 17% 25%
Angajai n sistemul de sntate / asistente medicale 13% 27% 22% 21% 18%
Reprezentani ai ONG-urilor 18% 23% 10% 9% 41%
Liderii partidelor politice 3% 16% 22% 41% 19%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

Studiile de caz realizate i prezentate pe larg n Anexa 13 i analiza de coninut a presei explic de ce
DGV este vzut ca fiind o instituie cu risc i vulnerabiliti la corupie. Studiile de caz arat situaia n

63
care un inspector vamal a apelat la cmtari i contrabanditi crend astfel o relaie de dependen
fa de acetia pentru a strnge banii necesari ca s cumpere influena unui om de afaceri ce a
intervenit pentru numirea sa la conducerea unui birou vamal. De asemenea, studiile de caz arat
mecanismul de funcionare a relaiilor de coluziune dintre funcionarii vamali i contrabanditi.
Aadar, observm c cele mai vizibile pentru pres, dar i dovedite de instan sunt riscul unor
intruziuni politice pentru numirea n funcii de conducere a unor persoane, n contextul unei
vulnerabiliti generale a ANAF i a structurilor subordonate la influene politice, i riscul apariiei
infraciunilor de abuz n serviciu i luare de mit n condiiile unei vulnerabiliti cauzate de lipsa
monitorizrii atente a activitii funcionarilor vamali.
n cazul interaciunii directe contribuabilvam, riscul apariiei unor cazuri de corupie (aa cum poate fi
el evaluat cantitativ n ceea ce privete extorcarea sau coluziunea) este de sub 2% n domeniul vamal.
Mai exact, 1,4% dintre contribuabilii intervievai a declarat c i s-a solicitat sau i s-a sugerat s fac o
plat necuvenit ctre un funcionar vamal n ultimul an. n rndul populaiei generale, proporia celor
care declar c au fost extorcai de un funcionar vamal este de 1,7%, dar procentul mai crescut poate fi
explicat i de confuzia posibil la nivelul populaiei generale ntre funcionari vamali i poliitii de
frontier.
V-au cerut sau au ateptat s le oferii cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni pentru serviciile
prestate...? (interviu n rndul persoanelor juridice i PFA)

Da Nu Nu a fost cazul, nu am interactionat NS/NR


angajaii Poliiei 2.1% 52% 45% 1%

angajaii vamali 1.4% 40% 58% 1%

angajaii de la finane 1.1% 52% 46% 1%

angajaii din domeniul 0.8% 43% 55% 1%

autoritile naionale 0.4% 42% 57% 1%

autoritile judeene 0.8% 43% 56% 1%

autoritile locale 3.0% 46% 50% 1%

oficialii care 2.3% 36% 61% 1%

oficialii care acorda 2.7% 41% 56% 1%

oficialii care acorda 0.3% 42% 56% 1%

angajaii din domeniul 6.9% 52% 41% 1%

angajaii din domeniul 2.2% 46% 51% 1%

inspectori (de sntate, 0.9% 46% 53% 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

64
Pe de alt parte, din cauza interaciunii mult mai reduse cu direciile teritoriale ale vmilor, un numr
mare de contribuabili intervievai nu au furnizat informaii cu privire la serviciile furnizate de aceast
instituie. n cazul contribuabililor care au beneficiat de serviciile direciei vmilor, opiniile sunt mai
degrab pozitive (angajai pregtii, servicii prompte). De subliniat aici este rolul comisionarilor vamali,
al unor firme sau persoane care intermediaz contra cost relaiile dintre contribuabil i vam. Direcia
Regional Vamal are o activitate apreciat mai ales n aceast zon a comisionarilor vamali, care sunt
un tampon ntre autoritatea vamal i agentul economic. n ce privete aceast instituie, aprecierile
vizeaz i faptul c funcioneaz deja dup legislaia european, are un sistem informaional pus la
punct, iar agentul economic nu este obligat s cunoasc legislaia vamal specific.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate n domeniul vamal sunt:
Netransparena angajrilor i a promovrilor n funcii de conducere n sistemul vamal (DGV i
direciile regionale vamale);
Existena unor firme specializate de consiliere vamal.
Riscurile de corupie identificate n domeniul vamal:
Promovarea n funcii de conducere a unor persoane fr competenele necesare;
Existena unor relaii de dependen a persoanelor cu funcii de conducere din sistemul vamal
(DGV i direciile regionale vamale) fa de oameni de afaceri sau grupuri infracionale (de
contrabanditi);
Existena unor relaii personale ntre reprezentanii firmelor specializate de consiliere vamal i
funcionarii vamali.

2.2.2. Perspectiva angajailor din domeniul vamal

2.2.2.1. Vulnerabilitile la corupie n domeniul vamal identificate direct de personalul


direciilor regionale vamale

Din interviurile realizate cu personalul direciilor regionale vamale rezult o serie de dificulti i
nemulumiri ale funcionarilor vamali fa de locul lor de munc, dup cum urmeaz:
Neclariti legislative (de exemplu, la noiunea de ajutor umanitar, nu este specificat clar ce
poate fi considerat ajutor umanitar din alte ri);
Subdimensionarea personalului autoritii vamale dup reorganizarea din 2013, cnd s-a realizat
o repartizare neechilibrat n ce privete numrul personalului n raport cu responsabilitile
atribuite i de complexitatea acestora. Aa cum reiese de mai sus, este opinia personalului ANAF
c se confrunt cu o subdimensionare. Soluia nu este neaprat creterea numrului de angajai
ANAF, ci redistribuirea lor, pe baza unei analize aprofundate a ncrcrii resurselor umane;

65
Ca urmare a reorganizrii, s-a ajuns la situaii n care personalul este insuficient pregtit iar
formarea personalului vamal este un proces anevoios care dureaz cel puin civa ani;
Instabilitatea locului de munc, teama c oricnd poate aprea o reorganizare care s afecteze
ntreaga structur de personal, aspect care influeneaz negativ motivaia angajailor;
Numrul sau cuantumul amenzilor au ajuns un criteriu de evaluare a performanei angajailor;
Lipsa sprijinului administrativ pentru direciile regionale vamale, dat fiind c structurile proprii
de suport au fost desfiinate i, n prezent, direciile regionale vamale depind ca suport
administrativ de activitatea (serviciul juridic, serviciul de personal etc.) DGRFP, aspect care le
ngreuneaz activitatea;
Resursele materiale limitate (lipsa consumabilelor pentru aparatura de control, staii de lucru
uzate moral, inclusiv lipsa dosarelor pentru arhivare). Funcionarii vamali afirm c Problemele
materiale apar din relaia cu DGRFP, deoarece nu ne consider o structur a lor; i cnd avem
nevoie de ceva, ei consider c e ca i cum ne-ar face un serviciu, ceea ce nu-i normal;
Trecerea direciilor regionale vamale sub coordonarea DGRFP-urilor a generat dificulti n
desfurarea activitii: alocare redus a fondurilor, lipsa personalului suport, dubla
subordonare (DGRFP subordonare administrativ i DGV subordonare
tehnic/metodologic) a dus la elaborarea unor proceduri interne mai greoaie dect n trecut
(de exemplu, repararea unei maini, achiziia unui aparat sunt procese care dureaz exagerat
de mult);
Numirea sau recrutarea personalului de conducere pe criterii politice.

Exist ns i aspecte pozitive care au dus la reducerea vulnerabilitilor la corupie n domeniul


vamal. Printre acestea funcionarii vamali amintesc:
Alinierea legislaiei romneti la legislaia european i corelarea procedurilor;
Implementarea sistemului de Control Managerial Intern i realizarea controalelor pe baza unor
analize de risc;
Existena unor verificri suplimentare ale documentelor i constatrilor actelor de control avnd
rolul de a reduce ct mai mult factorul subiectiv;
Intensificarea aciunilor DNA.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate n urma interviurilor cu funcionarii vamali sunt:
Instabilitatea instituional;
Fluctuaia de personal i instabilitatea n funcie a personalului nou angajat;
Lipsa de pregtire a personalului nou ncadrat pe funcii;
Lipsa de profesionalism a unora dintre funcionarii vamali;
Netransparena angajrilor i promovrilor n funcii de conducere n sistemul vamal (DGV i
direciile regionale vamale);
Suprancrcarea cu sarcini a personalului;

66
Lipsa de resurse materiale i tehnologice la nivelul instituiei i apariia unor situaii n care
aparatura folosit n controlul vamal nu este funcional;
Subdimensionarea structurii de personal.
Aceste situaii duc la apariia unor bree neacoperite de activitatea funcionarilor vamali unde se poate
dezvolta frauda vamal i ulterior, pentru a evita sanciunile, apare riscul de coluziune sau corupere a
funcionarilor vamali.
Riscurile de corupie asociate/generate de aceste vulnerabiliti sunt:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale;
Organizarea unor controale superficiale, n condiiile suprancrcrii cu sarcini a personalului;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor vamali lipsii de
experien i motivare, de ctre contrabanditi;
Recrutarea, n funcii de conducere, a unor persoane care i datoreaz postul unor partide
politice, unor ageni sau grupuri de interese economice sau unor grupuri de contrabanditi fa
de care acetia sunt ndatorai.

2.2.2.2. Poteniale msuri care ar duce, n percepia angajailor, la prevenirea corupiei n


domeniul vamal

Creterea salariilor angajailor;


nfiinarea unei structuri de protecie intern pentru lucrtori vamali;
Reexaminarea procedurilor existente i modificarea lor n situaiile n care este posibil o evaluare
subiectiv;
Eliminarea numirilor pe criterii politice la nivelul managementului instituiilor;
Reducerea birocraiei;
Refacere prestigiului instituiilor statului i n special al vmii;
O selecie de personal pe criterii de aptitudini i competene;
Dotarea, cel puin din 5 n 5 ani, a sistemului vamal cu tehnica necesar pentru a avea eficien
maxim;
Accentuarea controalelor din partea Direciei Generale de Integritate.

2.2.3. Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal n raport cu structura


instituional

Analiza atribuiilor Direciei Generale a Vmilor relev dou tipuri principale de vulnerabiliti la corupie
ce pot aprea:

67
Vulnerabiliti n activitatea de help desk, n sensul neacordrii de asisten eficace pentru cetenii
care solicit informaii i care nu au noiuni extinse de legislaie vamal sau ntrzieri n oferirea de
rspunsuri la ntrebrile adresate. Aceste vulnerabiliti pot fi diminuate prin ntrirea funciei de
analiz a activitii de help desk i pregtirea unor rspunsuri standard, testate pentru a fi uor
nelese de ceteni, la cele mai frecvente ntrebri adresate.
Vulnerabiliti n activitatea de control vamal, control vamal ulterior i verificarea operaiunilor cu
produse accizabile. Este necesar examinarea procedurilor existente pentru a se asigura prevenirea
riscurilor de numire a unor persoane neexperimentate n echipele de control i distribuirea inegal a
responsabilitilor. De asemenea, reprezint o vulnerabilitate lipsa de transparen a metodologiilor
de control i de individualizare a sanciunilor, dat fiind c persoanele controlate nu pot aprecia dac
sunt tratate corect, generndu-se astfel riscul apariiei unor situaii de abuz.

Ca punct tare, exist un sistem informatic de gestiune a operaiunilor vamale, care permite i
monitorizarea activitii funcionarilor vamali, operaional la nivel european.

Un punct pozitiv pentru prevenirea i combaterea corupiei l reprezint realizarea unor analize de risc
care s ghideze activitatea i concentrarea resurselor disponibile. Aa cum rezult ns din interviurile
realizate, funcionarii vamali se consider insuficient pregtii s foloseasc sistemul de management
al riscurilor. Este aadar n continuare necesar dezvoltarea capacitii personalului de a folosi
sistemul de management al riscurilor i profilele de risc nregistrate de sistem.

O alt vulnerabilitate la corupie este reprezentat de limitrile sau lipsurile n ceea ce privete resursele
materiale la dispoziia funcionarilor. n cadrul controlului vamal, deficienele sau nefuncionarea
aparaturii specifice sau lipsa unor terminale de marf n vederea organizrii fluxurilor de control
constituie vulnerabiliti grave n care coluziunea sau coruperea funcionarilor vamali poate s apar.

O vulnerabilitate distinct n ceea ce privete administraia vamal este faptul c direcii regionale
vamale, aflate n coordonarea Direciei Generale a Vmilor, se afl n structura Direciilor Generale
Regionale ale Finanelor Publice, care sunt instituii cu personalitate juridic proprie. Astfel, exist o
relaie instituional complex n ceea ce privete administraia vamal, care nu se regsete n cazul
administraiei fiscale i nici n cadrul funciei de control fiscal cu activiti n teritoriu (deoarece DGAF
are structuri regionale proprii n cadrul ANAF). Dei activitatea direciilor regionale vamale este
dependent de coordonarea DGV, buna funcionare a direciilor regionale vamale depinde de
instituiile care le au direct n subordine, respectiv DGRFP. Situaia permite apariia unor suprapuneri
de sarcini, dar i de influene i reprezint o vulnerabilitate la corupie.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate prin analiza instituional sunt:
Dubla dependen a direciilor regionale vamale de DGRFP n subordinea crora se afl i de
care depind pentru asigurarea tuturor tipurilor de resurse necesare i DGV n coordonarea
creia se afl i care determin activitile care trebuie realizate;
Lipsa de resurse materiale i tehnologice la nivelul instituiei i apariia unor situaii n care

68
aparatura folosit n controlul vamal nu este funcional;
Competene nc reduse ale personalului n aplicarea sistemului de management al riscurilor;
Netransparena/nepublicarea metodologiilor de control;
Neexistena unor metodologii/ndrumri privind individualizarea sanciunilor aplicabile.
Aceste situaii duc la apariia unor bree neacoperite de activitatea funcionarilor vamali unde se poate
dezvolta frauda vamal i ulterior, pentru a evita sanciunile, apare riscul de coluziune sau corupere a
funcionarilor vamali.
Riscurile de corupie asociate acestor vulnerabiliti sunt:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale;
Organizarea unor controale superficiale, n condiiile suprancrcrii cu sarcini a personalului;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor vamali lipsii de
experien i motivare de ctre contrabanditi;
Desemnarea s efectueze control a unor funcionari vamali aflai n conflict de interese.

2.3. Analiza vulnerabilitilor i riscurilor la corupie la nivelul activitilor de management al


resurselor umane, achiziii publice i reprezentare juridic
Experienele mprtite de contribuabili i cazurile semnalate de pres i observate prin analiza de
coninut permit identificarea unor vulnerabiliti i riscuri la corupie n activitatea Direciei Generale de
Organizare a Resurselor Umane, a Direciei Generale de Investiii, Achiziii i Servicii Interne i a Direciei
Generale Juridice.

Managementul resurselor umane

n domeniul managementului resurselor umane, modul de organizare a concursurilor de recrutare i


promovare n funcia public este n continuare o vulnerabilitate la corupie n ntregul sistem public
din Romnia. Exist riscul transmiterii ctre unul sau unii dintre candidai a subiectelor de la proba
scris nainte de desfurarea acesteia, de ctre persoane din interiorul instituiei. De asemenea,
netransparena probei interviului genereaz riscul unui tratament inegal al candidailor la aceast prob.
n sine, angajrile trucate sunt o fapt de corupie (trafic de influen sau mit) sau o form de abuz n
serviciu asociat cu conflict de interese. Pe de alt parte, acestea genereaz vulnerabilitate intern la
corupie deoarece duce la recrutarea unor persoane care nu au competenele profesionale necesare i
care, n plus, sunt vulnerabile la trafic de influen sau antaj ulterior. Vulnerabilitatea poate fi
diminuat prin organizarea unor concursuri de recrutare care s nu poat fi trucate, aa cum vom
prezenta n seciunea dedicat recomandrilor.
De asemenea, analiza sociologic indic un grad diferit de motivare i satisfacie la locul de munc la
nivelul diferitelor DGRFP. Pentru a rezolva aceast situaie i potenialele vulnerabiliti i riscuri care
rezult de aici este necesar dezvoltarea unei Strategii integrate de management al resurselor umane,
att pentru aparatul central ANAF, ct i pentru structurile subordonate.

69
Achiziii publice

n domeniul achiziiilor publice din Romnia exist o serie de vulnerabiliti i riscuri la corupie
recunoscute i de Strategia Naional Anticorupie. Lipsa de transparen n achiziii publice, mai ales n
ceea ce privete achiziiile directe sau managementul contractelor dup atribuirea lor, reprezint una
dintre principalele vulnerabiliti ale sistemului de achiziii publice. De asemenea, este identificat ca o
vulnerabilitate n sistemul achiziiilor publice din Romnia prioritizarea deficitara a cheltuielilor publice si
absenta analizelor de nevoi i n ceea ce priveste achizitiile.

Cele mai importante riscuri de corupie din achiziiile publice sunt:

Persistena ingerinelor politice sau ale decidenilor instituionali n atribuirea contractelor de


achiziie public;
Persistena i ntelegerilor secrete i ntre ofertanti si autoritatea contractanta;
Nepublicarea anunurilor privind achiziiile directe;
Aprecierea subiectiv a ofertelor primite n cazul aplicrii unor factori de evaluare de natur
tehnic.

Subliniem c ntregul proces de achiziie trebuie s fie integral transparent. Nu doar invitaiile de
participare, ci i anunurile de atribuire i contractele ncheiate (cu anonimizarea sau acoperirea datelor
confideniale) trebuie s fie publicate, pentru a permite monitorizarea modului de desfurare a
proceselor de achiziii publice.

Reprezentarea juridic

Ca i n cazul funcionarilor fiscali care realizeaz activiti-cheie ale ANAF, consilierii juridici din instituie
ar putea s fie insuficient motivai, mai ales din punct de vedere financiar, fa de nivelul lor de
competen i expertiz, ceea ce reprezint o vulnerabilitate. De asemenea, dat fiind numrul foarte
mare de litigii, ar trebui realizat o analiz a capacitii Direciei Generale Juridice corelat cu atribuiile
consilierilor juridici din cadrul acesteia i, dac este cazul, angajate mai multe persoane.

Exist riscul de reprezentare defectuoas sau tergiversare a unor procese ca urmare a vulnerabilitilor
privind lipsa de motivaie sau suprancrcarea cu sarcini.

Concluzie
Vulnerabilitile la corupie identificate prin analiza instituional sunt:
Netransparena procedurilor de angajare i mai ales a probei interviului;
Lipsa de transparen n achiziii publice, mai ales n ceea ce privete achiziiile directe sau
managementul contractelor dup atribuirea lor;
Prioritizarea deficitara a cheltuielilor publice si absenta analizelor de nevoi i n ceea ce priveste
achizitiile;
ncrcarea mare cu dosare a consilierilor juridici.
Riscurile de corupie asociate acestor vulnerabiliti sunt:

70
Transmiterea ctre unul sau unii dintre candidai a subiectelor de la proba scris nainte de
desfurarea acesteia n cadrul unui concurs de angajare sau promovare;
Tratament inegal al candidailor la aceast prob;
Persistena ingerinelor politice sau ale decidenilor instituionali n atribuirea contractelor de
achiziie public;
Persistena i ntelegerilor secrete i ntre ofertanti si autoritatea contractanta;
Nepublicarea anunurilor privind achiziiile directe sub 5.000 euro;
Aprecierea subiectiv a ofertelor primite n cazul aplicrii unor factori de evaluare de natur
tehnic;
Reprezentarea defectuoas sau tergiversarea unor procese, din cauza ncrcrii mari cu dosare a
consilierilor juridici;
Coruperea consilierului juridic de ctre partea advers.

71
3. ANALIZA CADRULUI INSTITUIONAL
Analiza cadrului instituional al ANAF este relevant pentru a determina capacitatea instituiei de a pune
n aplicare msurile necesare de prevenire i combatere a corupiei. Analiza, realizat pe baza
informaiilor din cadrul documentelor publice i a informaiilor colectate prin intermediul metodelor de
cercetare cantitative i calitative, include modul n care acest cadru poate fi mbuntit pentru a susine
o punere n aplicare efectiv i eficient a metodologiei de combatere a corupiei, att la nivel central,
ct i la nivel regional/local.

3.1. ANAF i structurile subordonate


3.1.1. Structura organizatoric

Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) este un organ de specialitate al administraiei publice
centrale din Romnia. ANAF a fost nfiinat la data de 1 octombrie 2003 n subordinea Ministerului
Finanelor Publice.
n ianuarie 2016, la nivelul aparatului propriu al ANAF, funcioneaz 22 de structuri principale, avnd la
rndul lor n compunere direcii, servicii, birouri i compartimente.
Potrivit Hotrrii Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ANAF este condus de un preedinte, trei
vicepreedini i un secretar general, n subordinea direct a fiecruia aflndu-se mai multe direcii,
dup cum urmeaz:

1) Preedintele ANAF coordoneaz urmtoarele structuri:


a. Direcia General de Integritate
b. Direcia General de Informaii Fiscale
c. Direcia General Juridic
d. Direcia General de Soluionare a Contestaiilor
e. Direcia General de Strategie i Relaii Internaionale
f. Direcia General de Tehnologia Informaiei
g. Direcia de Audit Public Intern
h. Informaii Clasificate
2) Vicepreedintele I coordoneaz urmtoarele structuri:
a. Direcia General a Vmilor
b. Direcia General Antifraud Fiscal
3) Vicepreedintele II coordoneaz urmtoarele structuri:
a. Direcia General Coordonare Inspecie Fiscal
b. Direcia Verificri Fiscale
c. Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili (mpreun cu al treilea
vicepreedinte)
4) Vicepreedintele III coordoneaz urmtoarele structuri:
a. Direcia General Proceduri Pentru Administrarea Veniturilor
b. Direcia General de Reglementare a Colectrii Creanelor Bugetare
c. Direcia General de Planificare, Monitorizare i Sintez
d. Direcia General de Servicii pentru Contribuabili
e. Direcia Executri Silite Cazuri Speciale

72
f. Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili (mpreun cu al treilea
vicepreedinte)
5) Secretarul General coordoneaz urmtoarele structuri:
a. Direcia General de Organizare i Resurse Umane
b. Direcia General de Buget i Contabilitate
c. Direcia General de Investiii, Achiziii Publice i Servicii Interne
d. Serviciul de Comunicare, Relaii cu Publicul i Mass-Media
Numrul maxim de posturi prevzut n organigrama ANAF este de 27.949, inclusiv preedintele,
vicepreedinii i posturile aferente cabinetelor demnitarilor. Comparativ cu alte administraii fiscale din
rile OECD i din alte state incluse n analizele comparative realizate de OECD asupra sistemelor de
administrare fiscal17, raportat la mrimea populaiei, numrul de posturi prevzut n organigrama ANAF
este unul mediu. Cu toate acestea, dat fiind c un numr relativ mare de posturi este nc neocupat, aa
cum rezult din interviurile realizate cu personalul ANAF, se poate constata o presiune crescut asupra
resurelor umane angajate.

Reforma structural a administrrii veniturilor statului, fiscale i vamale se numr printre prioritile
guvernamentale n Romnia de peste 10 ani. Ca o consecin a acestei preocupri guvernamentale, de-a
lungul timpului, ANAF s-a aflat ntr-un lung proces de reorganizare i restructurare ce a urmrit s
ntreasc capacitatea administrativ i managerial a instituiei i optimizarea activitii acesteia.
Acesta a adus multiple beneficii incontestabile n ceea ce privete creterea eficacitii i eficienei
colectrii veniturilor bugetare. ANAF a devenit instituia ce colecteaz unificat impozitele, taxele i
contribuiile sociale datorate bugetului general consolidat al statului, fcnd progrese remarcabile n
ceea ce privete perfecionarea i informatizarea proceselor de care este responsabil. n prezent,
instituia este organizat pe criterii funcionale, iar activitatea sa este ghidat de o strategie
multianual pentru perioada 20132017.
Conform ghidului Comisiei Europene, Fiscal Blueprints. A path to a robust, modern and efficient tax
administration18, existena unei agenii separate de administrare fiscal, care unific funciile de
colectare i administrare a veniturilor din impozite directe i indirecte i din contribuii fiscale este
apreciat ca fiind un punct tare al sistemului de administrare fiscal. Dei publicat iniial n 2007, Fiscal
Blueprints este un set de standarde pentru eficacitatea i eficiena administraiei fiscale care este nc
utilizat pe scar larg pentru analizarea sistemelor de administrare fiscal i pentru compararea lor, fiind
folosit incusiv n analizele comparative ale OECD.
De asemenea, faptul c agenia este organizat pe structuri funcionale i nu segmentat n funcie de
tipul de taxe, impozite i contribuii pe care le administreaz, este un punct tare care permite
eficacitatea instituiei, inclusiv eficacitatea aciunilor de prevenire i combatere a corupiei. La acest tip
de organizare funcional se adaug o segmentare a modului de lucru cu diferitele categorii de
contribuabili, n funcie de importana/ponderea lor n sistemul fiscal: contribuabili mici, mijlocii i mari.
Acest mod de organizare este de asemenea considerat un punct tare din punct de vedere instituional.
n acest fel se poate asigura unificarea i coerena procedurilor utilizate pentru ndeplinirea unei singure
funcii de administrare fiscal, indiferent de obiectul administrat (tipul taxei). De asemenea, prin

17
***OECD, 2013 & 2015, Tax Administration 2013. Comparative Information on OECD and Other Advanced and
Emerging Economies, Paris.
18
***Comisia European, 2007, Fiscal Blueprints. A path to a robust, modern and efficient tax administration,
http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/common/publications/info_docs/taxation/fiscal_blu
eprint_en.pdf

73
suprapunerea organizrii funcionale cu segmentarea contribuabililor se asigur abordarea activitilor
ANAF adaptat la specificul fiecrui tip de contribuabil pentru acele funcii specifice, diferite n funcie
de segmentul de contribuabil. Se menine, pe de alt parte, o abordare unitar, uor de monitorizat i
controlat, pentru celelalte funcii.
De asemenea, analiza structurii instituionale a ANAF conduce la urmtoarele constatri generale:
Direciile cu atribuii de management al informaiei din cadrul ANAF sunt bine dezvoltate i
instituia dispune de specialiti care pot colabora cu unul sau mai muli contractori pentru a
dezvolta sistemele informatice de monitorizare a activitii necesare pentru prevenirea i
combaterea corupiei.
n cadrul direciilor generale ANAF sunt constituite servicii care trebuie s fie implicate n analiza
i revizuirea procedurilor existente la nivelul instituiei pentru a se asigura diminuarea
vulnerabilitilor i riscurilor la corupie identificate de analiza intern a ANAF pentru fiecare
activitate n parte.
Nu a fost identificat la nivelul ANAF o Strategie de Dezvoltare i Management al Resurselor
Umane. Direcia General de Organizare a Resurselor Umane are nevoie de consultan
suplimentar pentru realizarea strategiei de resurse umane, inclusiv pentru adaptarea msurilor
propuse la nivelul strategiei la particularitile identificate de prezentul studiu la nivel regional i
la vulnerabilitile i riscurile la corupie identificate att de prezentul studiu, ct i de analiza
intern de risc la corupie realizat de ANAF.
Pe de alt parte, un punct slab al structurii instituionale a ANAF poate fi reprezentat de modul de
organizare al DGV i al direciilor regionale vamale. Acestea se afl sub coordonarea DGV, dar n
subordinea DGRFP, aspect care creeaz premise pentru apariia unor suprapuneri de sarcini.

Concluzie
Administrarea veniturilor statului se realizeaz unitar de ctre un singur organ de specialitate al
administraiei publice centrale din Romnia. Instituia este organizat de o manier funcional,
direciile generale ale ANAF fiind organizate n funcie de rolul lor n sistemul de administrare fiscal i
avnd un numr de angajai care poate fi considerat suficient n raport cu statele OECD, n condiiile n
care toate posturile prevzute n organigram sunt ocupate. Acest mod de organizare asigur
capacitatea general a ANAF i n ceea ce privete aplicarea msurilor de prevenire i combatere a
corupiei, permind monitorizarea i controlul general al ndeplinirii fiecrui tip de funcie realizat la
nivelul fiecrei direcii generale.
Un punct slab al structurii instituionale a ANAF este faptul c implementarea la nivel regional i local a
aciunilor coordonate de DGV este dependent de alocarea de resurse realizat de DGRFP, n
subordinea crora se afl direciile regionale vamale. n acest context exist att vulnerabiliti mai mari
la corupie, ct i o capacitate mai mic de diminuarea a lor prin msuri la nivelul ANAF.

74
75
3.1.2. Conducerea ANAF

Conducerea ANAF este format din:


un preedinte cu rang de secretar de stat numit prin decizie a prim-ministrului i care rspunde
pentru toat activitatea sa n faa ministrului finanelor;
3 vicepreedini cu statut de subsecretar de stat numii prin decizie a prim-ministrului;
un secretar general care este nalt funcionar public, numit n condiiile legii prin decizie a prim-
ministrului, care asigur stabilitatea funcionrii Ageniei, continuitatea conducerii i realizarea
legturilor funcionale ntre structurile acesteia i
un secretar general adjunct, nalt funcionar public numit n condiiile legii prin decizie a prim-
ministrului.
Preedintele i vicepreedinii instituiei sunt demnitari pentru care criteriile de numire nu sunt clar
specificate de lege, numirea lor fiind la dispoziia prim-ministrului. n acest mod se urmrete asigurarea
coerenei politicii de administrare fiscal cu politica guvernului, dar Agenia este astfel expus
posibilitii de intruziune politic n operaiunile sale, nu doar la nivelul strategiei. Pe de alt parte,
secretarul general i secretarul general adjunct sunt nali funcionari publici, cariera lor fiind direct
reglementat de HG nr. 341/2007 privind intrarea n categoria nalilor funcionari publici cu modificrile
i completrile n vigoare, managementul carierei i mobilitatea nalilor funcionari publici. n acest
context, dei numii de prim-ministru, nalii funcionari publici sunt recrutai dintr-un corp existent de
specialiti n administraia public, prin concurs. Dei realitatea administrativ din Romnia arat c i n
cazul numirii nalilor funcionari publici pot exista influene politice, trebuie subliniat c, n cazul acestor
poziii, cadrul normativ reglementeaz mai clar un control al competenei i al responsabilizrii
ulterioare a secretarului general i a secretarului general adjunct al Ageniei.
Studiile comparative n domeniul administraiei publice arat c potenialul de influen politic asupra
managementului operaional al activitii este mai ridicat n instituiile care au o conducere numit
politic fa de instituiile care au managementul asigurat de funcionari publici cu cariere independente,
aa cum sunt nalii funcionari publici.
Totui, la nivelul ANAF se observ c structura de management nepolitic la nivel de secretar general
i secretar general adjunct nu este extins i la nivel operaional. n timp ce secretarul general nalt
funcionar public are responsabiliti n domeniul administrrii i organizrii Ageniei, preedintele i
vicepreedinii, numii politic, au n coordonare direciile generale cu funcii operaionale i de
management al controlului intern. Astfel, DGI, Direcia de Audit Public Intern i DGV se afl direct n
subordinea preedintelui ANAF, GDAF se afl n subordinea unuia dintre vicepreedini, iar Direcia
General Coordonare Inspecie Fiscal se afl n subordinea unui alt vicepreedinte.
Pe de alt parte, modificarea structurii ANAF i a instituiilor din subordinea acesteia, la nivel de
legislaie secundar (Hotrre de Guvern), de peste 18 ori n 12 ani, reprezint un indicator important
al instabilitii instituionale. Aceasta creeaz permanent modificri ale organigramei i regulamentelor
de organizare i funcionare ale ANAF i structurilor subordonate, inclusiv modificri la nivelul poziiilor
de conducere. Dinamica foarte mare a poziiilor de conducere creeaz premisa apariiei unor
vulnerabiliti n ceea ce privete influenele externe n recrutarea i promovarea demnitarilor i
funcionarilor din funcii de conducere, aa cum rezult att din interviurile realizate cu personalul
ANAF, ct i din studiile de caz i din analiza de coninut.

76
Concluzie
n timp ce conducerea profesionalizat a ANAF, asigurat de nali funcionari publici, este responsabil
pentru administrarea i organizarea intern a instituiei, conducerea format din demnitari numii
politic, preedinte i vicepreedini, asigur managementul operaional i controlul intern al Ageniei.
Aceast caracteristic poate avea efecte importante asupra funcionrii instituiei, dat fiind faptul c
independena sa poate fi limitat i/sau influenat, iar ntrirea capacitii sale poate fi stopat pentru
a rspunde unor interese externe/politice.

3.1.3. Departamentele cu rol -cheie n prevenirea i combaterea corupiei

Structurile cu rol-cheie n prevenirea i combaterea corupiei la nivelul ANAF sunt cele care asigur
monitorizarea, supravegherea i controlul activitii instituiei i al personalului. Cea mai important
dintre aceste structuri din perspectiva obiectivului prezentului studiu este Direcia general de
integritate. DGI a fost nfiinat n 2012, fiind responsabil de implementarea recomandrilor Strategiei
Naionale Anticorupie19, avnd atribuii preventive, dar i de combatere administrativ a corupiei. DGI
are de asemenea i atribuii de control, care sunt complementare cu cele de prevenire i combatere
administrativ a corupiei, viznd i combaterea altor tipuri de nereguli n instituie.
Obiectivele generale ale DGI sunt:
prevenirea i combaterea administrativ a actelor de corupie;
asigurarea integritii profesionale n exercitarea funciilor publice la nivelul ANAF;
asigurarea exercitrii ansamblului de operaiuni de control i de monitorizare a activitilor.
Respectnd principiul independenei activitilor specifice desfurate, DGI este organizat i
funcioneaz sub coordonarea direct a preedintelui ANAF, avnd n componen:
Serviciul prevenire, studii i proiecii anticorupie;
Serviciul supraveghere informatic i verificarea integritii;
Serviciul de monitorizare a activitii structurilor din cadrul ANAF;
Serviciul analiz, control intern i aciuni anticorupie;
Serviciul verificri interne ANAF;
Serviciul programare, raportare i control intern.
Conform Regulamentului de organizare i funcionare al ANAF (OPANAF 563/2014), pentru atingerea
obiectivelor propuse, DGI are urmtoarele atribuii principale:
efectueaz, n condiiile legii, activitile necesare prevenirii faptelor de corupie i de nclcare a
integritii profesionale n cadrul ANAF;
coordoneaz metodologic, ndrum direciile de specialitate i supravegheaz implementarea
managementului riscurilor de corupie de ctre direciile de specialitate din cadrul ANAF;
formuleaz propuneri de acte normative n vederea mbuntirii legislaiei specifice aferente
domeniului de activitate;
ntocmete periodic raportri i informri cu privire la incidentele referitoare la eventualele
fapte de corupie i de nclcare a integritii profesionale, declaneaz aciuni n vederea
nlturrii acestora i supravegheaz implementarea msurilor corective dispuse;
organizeaz, conduce i coordoneaz activitatea de informare i contientizare a personalului
ANAF cu privire la normele de conduit i integritate profesional;

19
SNA a fost aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 215/2012.

77
acord consultan cu privire la normele de conduit profesional i monitorizeaz aplicarea
prevederilor legale din Codul de conduit a funcionarilor publici;
colecteaz, stocheaz, prelucreaz, implementeaz, analizeaz, verific i disemineaz datele i
informaiile referitoare la poteniale conflicte de interese i stri de incompatibilitate n care se
poate afla personalul Ageniei i propune msuri concrete n vederea ncetrii acestor stri de
fapt;
colecteaz, stocheaz, prelucreaz, implementeaz, analizeaz, verific i disemineaz datele i
informaiile referitoare la nclcarea actelor normative cu inciden n activitatea personalului
ANAF;
supravegheaz i analizeaz modul de utilizare a bazelor de date gestionate de Agenie, n
scopul verificrii drepturilor de acces i respectrii confidenialitii i proteciei datelor;
supravegheaz modul de aplicare, la nivelul ANAF i structurilor subordonate, a prevederilor
legale privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile publice i alte uniti
care semnaleaz nclcri ale legii;
controleaz i monitorizeaz activitatea desfurat la nivelul aparatului propriu i al structurilor
regionale i teritoriale subordonate Ageniei, sub aspectul respectrii legalitii i regularitii,
precum i al respectrii politicilor interne i deciziilor manageriale;
coordoneaz implementarea n ANAF a msurilor preventive anticorupie prevzute n Strategia
Naional Anticorupie;
coordoneaz metodologic activitatea de control intern desfurat de ctre structurile specifice
din cadrul Direciilor generale regionale ale finanelor publice;
desfoar activiti de colaborare, schimb de experien i schimb de date i informaii cu
Ministerul Public, cu Ministerul Afacerilor Interne, precum i cu structurile subordonate
acestora, cu instituii din sistemul de ordine public i siguran naional/ Serviciul Romn de
Informaii, cu alte instituii publice i cu persoane juridice, n vederea realizrii atribuiilor sale,
pentru desfurarea activitilor de prevenire a potenialelor fapte de corupie i de nclcare a
integritii profesionale, n baza prevederilor legale i a protocoalelor ncheiate;
propune preedintelui ANAF sesizarea organelor competente, n condiiile legii, pentru
activitile ce intr n sfera de competen a direciei;
soluioneaz petiiile din sfera de competen a Direciei Generale de Integritate;
desfoar activiti de aprofundare i actualizare a cunotinelor profesionale i a informaiilor
din domeniul specific de activitate, pentru a contribui la perfecionarea profesional i
deontologic a personalului direciei, n scopul creterii calitii activitilor derulate i a
lucrrilor elaborate de ctre acesta;
coopereaz cu structurile aparatului central al Ministerului Finanelor Publice i cu celelalte
structuri aflate n cadrul i/sau n subordinea ANAF, n scopul verificrii i documentrii datelor
obinute, avnd dreptul de a solicita informaii i documente n ndeplinirea atribuiilor de
serviciu, cu respectarea prevederilor legale, structurile Ageniei fiind obligate s le furnizeze cu
celeritate;
elaboreaz procedurile, metodologiile necesare desfurrii activitilor specifice;
ndeplinete orice alte sarcini dispuse de conducerea Ageniei n conformitate cu legislaia n
vigoare.
n realizarea activitii de prevenire a faptelor de corupie i nclcare a integritii profesionale n cadrul
ANAF, DGI organizeaz activiti de formare i de informare intern n vederea distribuirii unor
informaii despre integritate i corupie care s sensibilizeze angajaii ANAF i ai structurilor
subordonate.

78
nfiinarea Direciei generale de integritate a reprezentat un pas foarte important pentru ntrirea
mecanismelor de asigurare a eticii i integritii la nivelul ANAF, prin aciuni de prevenie, identificare a
riscurilor de corupie, monitorizare, supraveghere i control al activitii funcionarilor fiscali. Totui,
ANAF gestioneaz o mare cantitate de informaii, dar nu toate sunt utilizate n procesul de monitorizare,
supraveghere i control de ctre DGI. Spre exemplu, toi inspectorii fiscali ntocmesc rapoarte cu privire
la propria activitate, dar acestea nu sunt centralizate pentru a observa dac exist inspectori care aplic
mai frecvent dect alii sanciuni mai blnde sau mai dure (outliers). n acest context, deviaia de la
medie, definit ca fiind deviaia de la comportamentul consacrat de majoritate, reprezint un indicator
al riscului de corupie. Chiar dac nu este direct un indicator al corupiei, n cazurile de comportamente
care se abat de la medie este necesar monitorizarea i supravegherea mai atente.
Direcia de Audit Public Intern are rolul de a realiza o evaluare sistemic i metodic a managementului
riscului, controlului, proceselor de guvernan, regularitii operaiunilor i performanelor. Obiectivele
structurii de Audit Public Intern sunt:
de a ajuta entitatea publica atat i n ansamblu, cat si structurile sale prin intermediul opiniilor si
recomandarilor;
sa asigure o mai buna gestionare a riscurilor;
sa asigure o mai buna administrare si pastrare a patrimoniului;
sa asigure o mai buna monitorizare a conformitati i activitati i entitati i publice cu regulile si
procedurile existente;
sa asigure o evidenta contabila si un management informatic fiabil si corect;
sa i mbunatate asca calitatea managementului, a controlului si auditului intern;
sa i mbunatate asca eficienta si eficacitatea operatiunilor.
I n principal, unei misiuni de audit i se pot atribui trei obiective principale:
asigurarea conformitati i procedurilor si operatiunilor cu normele legale auditul de regularitate;
evaluarea rezultatelor privind obiectivele urmarite si examinarea impactului efectiv auditul de
performanta;
evaluarea sistemelor de management si control intern auditul de sistem.
Potrivit standardelor de control intern managerial, n acord cu definiia dat de Legea nr. 672/2002
privind auditul public intern cu modificrile i completrile ulterioare, structura de Audit Public Intern
trebuie s ndeplineasc i o funcie de consiliere n cadrul controlului intern managerial, pentru a
permite o mai bun utilizare a resurselor disponibile. Att ndeplinirea funciilor de evaluare i asigurare
a conformitii prin realizarea celor trei tipuri de audit intern , ct i ndeplinirea funciei de consiliere
de ctre Direcia de Audit Public au impact asupra diminurii vulnerabilitilor i riscurilor la corupie.
Misiunile de audit realizate pot observa deficiene ale sistemului de management i control intern, n
sensul descoperirii unor elemente care nu sunt supuse monitorizrii i controlului. Pe de alt parte,
auditul de regularitate i de performan pot s identifice neregulariti sau deficiene care reprezint
consecine ale manifestrii unor riscuri de corupie. Auditul contribuie astfel la descoperirea situaiilor
de corupie, iar, prin recomandrile sale, poate conduce la ntrirea sistemului de integritate i prevenire
a corupiei.
Toate aceste funcii se pot dezvolta n continuare conform atribuiilor deja existente pentru Direcia de
Audit Intern n cadrul Regulamentului de Organizare i Funcionare al ANAF.
n ceea ce privete controlul intern realizat ca urmare a contestaiilor venite de la contribuabili, la nivelul
ANAF exist proceduri pentru rezolvarea contestaiilor. Potrivit Codului de procedur fiscal, la nivel
central al ANAF este constituit Direcia general de soluionare a contestaiilor, iar la nivel regional,
exist servicii specializate de soluionare a contestaiilor. Potrivit Regulamentului de organizare i
funcionare al ANAF, Direcia general de soluionare a contestaiilor are rol de control intern al ntregii

79
activiti de soluionare a contestaiilor prin intermediul situaiilor i rapoartelor lunare, semestriale,
anuale. n perioada 20122013, Direcia general de soluionare a contestaiilor a avut i atribuia de
verificare prin sondaj a deciziilor de soluionare emise de structurile teritoriale competente, atribuie
care, ulterior, a fost abrogat i care se intenioneaz a fi reintrodus.
Nu exist ns o instituie dedicat soluionrii contestaiilor n domeniul fiscal. Aa cum rezult din
analizele comparative realizate de OECD, o bun practic o reprezint existena unei instituii
specializate de soluionare a contestaiilor n domeniul fiscal, care lipsete n Romnia, n timp ce unele
state OECD au chiar un Ombudsman specializat n domeniul fiscal.20

Concluzie
nfiinarea DGI a reprezentat o iniiativ important pentru diminuarea vulnerabilitilor i a riscurilor la
corupie la nivelul ANAF. Odat cu nfiinarea DGI a fost selectat i instruit personal avnd atribuii
exclusiv n domeniul prevenirii i combaterii administrative a corupiei la nivelul ANAF, incluznd
implementarea SNA n administraia fiscal.
De asemenea, este esenial pentru succesul activitilor de prevenire i combatere administrativ a
corupiei faptul c acestea sunt realizate separat/autonom de celelalte activiti ale instituiei (cu
excepia activitii de control intern).
Acest mod de organizare contribuie la asigurarea imparialitii personalului DGI n activitatea sa de
monitorizare, supraveghere i control a activitilor desfurate.

3.1.4. Structurile subordonate ale ANAF

n subordinea ANAF, se organizeaz i funcioneaz ca structuri cu personalitate juridic proprie Direcia


General de Administrare a Marilor Contribuabili (DGAMC) i 8 direcii generale regionale ale finanelor
publice (DGRFP), a cror arie de competen se suprapune peste teritoriul celor 8 regiuni de dezvoltare
ale Romniei.
n cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice funcioneaz ca structuri fr personalitate
juridic:
direcii regionale vamale, aflate n coordonarea Direciei Generale a Vmilor, n cadrul crora
funcioneaz birouri vamale de interior i de frontier, fr personalitate juridic;
administraii judeene/de sector ale finanelor publice, care pot avea n structur servicii/birouri
fiscale
administraii pentru contribuabilii mijlocii, structuri specializate ce vor aborda relaia cu aceti
contribuabili conform specificului lor.
Direciile generale regionale ale finanelor publice sunt instituii publice cu personalitate juridic,
conduse de un director general, funcionar public, numit prin ordin al preedintelui ANAF, cu avizul
consultativ al ministrului finanelor publice. Organizarea i funcionarea direciilor generale regionale ale
finanelor publice, precum i a structurilor subordonate acestora sunt stabilite prin ordin al preedintelui

20
***OECD, 2013 & 2015, Tax Administration 2013. Comparative Information on OECD and Other Advanced and
Emerging Economies, Paris.

80
ANAF, cu avizul Ministerului Finanelor Publice n cazul structurilor coordonate metodologic de
structurile de specialitate din aparatul propriu al ministerului, respectiv structurile de trezorerie i
contabilitate public, ajutor de stat, practici neloiale i preuri reglementate, precum i de inspecie
economico-financiar.21

Direciile generale regionale ale finanelor publice (DGRFP) au fost nfiinate prin absorbia n cadrul
unor structuri teritoriale la nivel regional a direciilor judeene de finane publice, care i-au pierdut
personalitatea juridic. Ca parte a procesului de consolidare a structurii instituionale n vederea
creterii eficienei colectrii, prin concentrarea funciilor din teritoriu la nivelul a opt direcii generale
regionale, regionalizarea administraiei fiscale reprezint o aciune de concentrare i eficientizare a
managementului resurselor disponibile. Din perspectiva capacitii instituiei de a implementa msuri de
diminuare a vulnerabilitilor i riscurilor la corupie, organizarea la nivel regional este un punct tare al
instituiei, permind un mai bun management i control al resurselor utilizate. Pn la momentul
organizrii regionale a activitii, n 2012, Analiza funcional a Sectorului Finanelor Publice remarca
faptul c reeaua instituional (cu numeroase structuri subordonate avnd fiecare propriile structuri de
suport administrativ) contribuie la creterea costurilor de colectare, avnd drept rezultat distribuirea
inegal a resurselor n cadrul organizaiei22.

Cu toate acestea, dou puncte slabe ale structurii organizatorice pot fi identificate. Pe de o parte, am
prezentat deja mai sus faptul c buna funcionare a direciilor regionale vamale depinde de instituiile
crora le sunt subordonate, respectiv DGRFP, n timp ce coordonarea lor operaional este asigurat de
DGV. Aa cum rezult din interviurile cu reprezentanii direciilor regionale vamale, capacitatea
administrativ general a acestor structuri este afectat de aceast dubl subordonare.

Pe de alt parte, structurile teritoriale ala ANAF au suferit n ultima perioad mai multe reorganizri,
care au fost nsoite i de o mobilitate ridicat a personalului. n condiiile n care activitile de
administrare fiscal sunt nalt specializate, o serie de posturi au putut fi ocupate de persoane cu
experien sau expertiz reduse. De asemenea, trebuie inut cont de faptul c riscul de corupie se
dovedete a fi mai mare la nivel teritorial, dect la nivel central, aa cum rezult din sondajele realizate
pentru prezentul studiu. n acest context, capacitatea de a implementa msuri de prevenire i
combatere a corupie este mai mic la nivel local, dect la nivel central.

n ceea ce privete DGAMC, aceast instituie subordonat vine s rspund nevoii de a organiza o
abordare diferit a marilor contribuabili fa de ceilali contribuabili, dat fiind c marii contribuabili
prezint un risc crescut de evaziune fiscal i ridic probleme deosebite de administrare fiscal date
fiind: concentraia veniturilor pe care o realizeaz, complexitatea lor organizaional, numrul mare de
subsidiare, de operaiuni internaionale realizate i de documente fiscale ntocmite, faptul c folosesc
consultan fiscal specializat pentru a-i diminua povara fiscal. ANAF a nceput nc din 2009 s pun
n aplicare principiul segmentrii contribuabililor, acesta fiind perfecionat odat cu nfiinarea n
subordinea ANAF a Direciei generale de administrare a marilor contribuabili i cu nfiinarea de servicii
specializate pentru administrarea contribuabililor mijlocii la nivelul DGRFP. Conform practicilor
moderne de administrare fiscal, segmentarea i o abordare diferit pe problema conformrii n funcie
de dimensiunea contribuabilului au drept scop direcionarea unui numr mai mare de resurse umane

21
Hotrrea nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
22
Analiza Funcional a Sectorului Finanelor Publice, 2011, document disponibil pe website-ul SGG, la adresa:
http://www.sgg.ro/docs/File/UPP/doc/rapoarte-finale-bm/etapa-I/RO_FR_Public_Finance_Final_Report_RO.pdf,
p. 47.

81
ctre acel grup restrns de pltitori de impozite care necesit o atenie special datorit volumului de
impozite, riscului de evaziune fiscal i altor factori de natur economic sau strategic.23 Din ianuarie
2016, Direcia general de administrare a marilor contribuabili a dobndit personalitate juridic, ceea ce
vine n sensul creterii calitii i operativitii actului decizional la nivelul acestei direcii. Organizarea
unei instituii autonome, subordonate ANAF, dar separate de aceasta, poate crete capacitatea i
eficiena administrrii marilor contribuabili, permind DGAMC s stabileasc propriile direcii strategice
i s aloce buget pentru acestea, n limita alocrii globale primite. Ca i n cazul DGRFP, pentru a asigura
capacitatea de prevenire i combatere a corupiei la nivelul DGAMC, este necesar asigurarea
competenei personalului i a unei structuri dedicate n cadrul instituiei (birou sau serviciu) pentru acest
domeniu.

Din perspectiva prevenirii i combaterii administrative a corupiei, segmentarea administrrii


contribuabililor permite o monitorizare mai atent i concentrarea activitilor de control intern i de
integritate ctre acele operaiuni care presupun un risc mai mare de apariie a cazurilor de corupie,
prin aceea c implic att sume mari de bani, ct i persoane cu influen social, economic i
politic ce pot interveni fraudulos n activitatea instituiei. Astfel, segmentarea administrrii
contribuabililor n funcie de mrimea lor permite o concentrare a activitii de combatere a corupiei
asupra cazurilor de mare corupie, cu impact sistemic i considerabil asupra bugetului de stat. De
asemenea, din perspectiva prevenirii corupiei, segmentarea administrrii contribuabililor (n funcie
de mrimea lor) ar putea permite desfurarea unor procese de selecie avansate a personalului
implicat n administrarea marilor contribuabili, de exemplu cu includerea unor verificri de integritate
sau cu teste psihologice preliminare.

Concluzie
Concentrarea resurselor la nivel regional permite creterea capacitii de administrare fiscal la nivel
teritorial, iar nfiinarea DGAMC crete capacitatea de administrare fiscal a contribuabililor cu risc mare
i concentrare mare a veniturilor.
Din perspectiva obiectivelor prezentului studiu, apreciem c o concentrare a resurselor la nivelul
DGRFP i DGAMC permite diminuarea riscurilor de corupie generate de lipsa resurselor financiare,
materiale, tehnologice, dar i umane i de timp n cazul administraiilor judeene mici.
Cu toate acestea, dat fiind faptul c reorganizarea s-a realizat relativ recent, creterea efectiv a
capacitii DGRFP i DGAMC de a implementa msuri de prevenire i combatere administrativ a
corupiei se va realiza odat cu creterea capacitii personalului lor n domeniile integritate i
anticorupie i asigurarea unei structuri dedicate n cadrul instituiei (birou sau serviciu) pentru acest
domeniu.

3.1.5. Reglementri specifice unor domenii de activitate

n anul 2013, odat cu adoptarea strategiei ANAF pentru perioada 20132017, s-a realizat
reorganizarea administrativ a structurilor de control operativ prin nfiinarea Direciei Generale
Antifraud Fiscal , n vederea combaterii riscului de neconformare fiscal. Reorganizarea a urmrit
crearea unui mecanism unic de control care s nlture paralelismele i s elimine astfel evaluarea

23
Ibidem, p. 43.

82
fiscal diferit sau chiar contrar a aceleiai operaiuni economice, diminundu-se astfel substanial i
riscul de corupie asociat anterior controalelor repetate i paralele, risc de coluziune ntre inspectorii
fiscali i contribuabili sau chiar de extorcare a contribuabililor de ctre funcionari fiscali corupi.
De asemenea, ca msur de realizare a aceleiai aciuni prioritare a strategiei a fost introdus un sistem
de management al riscurilor i de organizare a activitii n instituie n special a activitii de control,
dar nu numai pe baza analizelor de risc. n acest mod, nu doar c activitile de control fiscal i vamal,
dar i de inspecie fiscal sunt mai bine intite ctre acei contribuabili care prezint un risc mai ridicat,
dar i monitorizarea activitilor se poate face de aceeai manier, mai intit ctre situaiile care
prezint un risc mai ridicat.
Aadar, n 2013 a fost nfiinat Direcia General Antifraud Fiscal, odat cu desfiinarea Grzii
Financiare, DGAF prelund cea mai mare parte dintre atribuiile de combatere a evaziunii i fraudei
fiscale de la Garda Financiar. DGAF are structuri regionale, dar spre deosebire de celelalte structuri
regionale din sistemul instituional al ANAF, structurile regionale ale DGAF nu se afl n cadrul DGRAF, ci
n cadrul aparatului central al ANAF, n vederea asigurrii unei coordonri mai strnse a activitii.
Tot n 2013 a fost desfiinat Administraia Naional a Vmilor, structura de administrare vamal fiind
integrat ANAF prin crearea Direciei Generale Vamale (DGV). Pe de alt parte, aa cum am artat mai
sus, modul de organizare al DGV i al direciilor regionale vamale, aflate n subordinea DGRFP, dar n
coordonarea DGV, reprezint o vulnerabilitate la corupie. Situaia permite apariia unor suprapuneri de
sarcini i de influene i creeaz un deficit de resurse materiale la nivelul direciilor regionale vamale.
Din 2016, funcioneaz n cadrul aparatului propriu al ANAF i Direcia executri silite cazuri speciale,
precum i structuri teritoriale subordonate organelor fiscale, cu atribuii n coordonarea i monitorizarea
modalitilor de executare silit, inclusiv a valorificrii bunurilor sechestrate prin modalitile prevzute
de lege, precum i a aplicrii msurilor asigurtorii. Structura instituional trebuie dotat cu proceduri
cuprinztoare pentru a asigura diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie n activitatea ANAF
de executare silit.

Concluzie
Structura instituional rezultat dup realizarea mai multor modificri succesive ale cadrului
organizaional rspunde nevoilor de integritate necesare.
Este un punct tare organizarea Direciei Generale Antifraud Fiscal, care a unificat mecanismele de
control fiscal existente i a nlturat paralelismele din controlul fiscal, eliminnd astfel evaluarea fiscal
diferit sau chiar contrar a aceleiai operaiuni economice i diminund astfel riscul de corupie
aprut din realizarea paralel a controalelor.
Se remarc o slbiciune a cadrului instituional n domeniul vamal, deoarece direciile regionale vamale
se afl n subordinea DGRFP, dar n coordonarea DGV. Situaia permite apariia unor suprapuneri de
sarcini i de influene i creeaz un deficit de resurse materiale la nivelul direciilor regionale vamale,
toate acestea genernd vulnerabiliti la corupie.

83
3.2. Analize sintetice la nivelul ANAF n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie

3.2.1. Analiza SWOT a instituiei ANAF, n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie

Pe baza analizelor precedente a fost realizat o sistematizare a punctelor tari i slabe, a oportunitilor i
ameninrilor pentru dezvoltarea unui cadru de integritate, prevenirea i combaterea administrativ a
corupiei la nivelul instituiei.

POZITIVE NEGATIVE

Puncte tari Puncte slabe


- Personal relativ insuficient fa de volumul de
- Existena unei direcii specializate i
munc
responsabile de asigurare a integritii: DGI
- Spaiu de munc inadecvat la unele sedii ale
- Existena unei direcii specializate n lupta
instituiei
antifraud fiscal: DGAF
- Fluctuaia de personal relativ crescut
- Abordarea specializat a relaiei cu
- Lipsa relativ a dotrilor cu echipamente TIC
contribuabilul, cu direcii adaptate pentru marii
raportat la nevoia de informatizare existent
contribuabili i contribuabilii mijlocii
- Utilizarea minim a studiilor privind percepia i
- Resurse umane bine pregtite din punct de
satisfacia contribuabililor cu privire la serviciile
vedere tehnic n domeniile specializate ale
oferite de ANAF pentru luarea msurilor ce se
fiscalitii i vmii
impun
- Existena i implementarea programelor de
- Lipsa de unitate, omogenitate a aplicrii i
perfecionare profesional i a celor de
interpretrii legislaiei fiscale de ctre diferitele
instruire/formare n domeniul integritii i
direcii regionale ale ANAF i de ctre
anticorupiei
funcionari fiscali diferii
- Buna funcionare, n cadrul DGV, a unei
- Rspunsuri formale, citate din legislaia fiscal,
INTERNE

structuri dedicate pentru help desk EMCS


nesatisfctoare i neclare oferite
- ndrumarea i asistena gratuite oferite
contribuabililor la solicitrile de clarificare i
contribuabililor de ctre ANAF prin telefon sau
asisten formulate telefonic i pe e-mail
la ghieu i disponibile pentru toate tipurile de
- Modul deficitar de relaionare a funcionarilor i
operaiuni fiscale realizate de contribuabili
inspectorilor fiscali cu contribuabilii
- EExistenta unui spaiul virtual privat n care
- Un sistem netransparent de gestiune a
orice persoan fizic i poate vizualiza statusul
contestaiilor
obligaiilor fiscale
- Direciile regionale vamale se afl n subordinea
- Existena TelVerde pentru raportarea situaiilor
DGRFP, dar n coordonarea DGV, care face parte
de abuz, fraud, corupie etc. de ctre
din aparatul propriu al ANAF.
contribuabili
- Organizarea de ctre DGI a unor activiti de
prevenire prin instruirea personalului din cadrul
ANAF n vederea consolidrii cunotinelor de
etic i integritate profesional
- Organizarea de campanii de contientizare cu
privire la serviciile oferite de ANAF
- Implementarea Ordinului SGG nr. 400/2015
pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial al entitilor publice

84
Oportuniti Ameninri
- Instabilitatea i neclaritatea cadrului legislativ
- mprumutul BIRD pentru RAMP reprezint o
- Remuneraia nesatisfctoare a funcionarilor
resurs important pentru creterea capacitii
fiscali i vamali n raport cu responsabilitile i
ANAF, inclusiv pentru creterea nivelului de
competenele pe care le au aa cum rezult
integritatea al instituiei
din interviurile cu personalul ANAF
- Disponibilitatea fondurilor europene,
- Absena unui sistem de recompensare a
norvegiene i din Spaiul Economic European
funcionarilor publici
pentru proiecte de cretere a capacitii
- Prevederi ale legislaiei fiscale care las loc de
administrative a ANAF
interpretri funcionarilor fiscali, astfel fiind
- Modificri n legislaia fiscal care au simplificat
posibile abuzuri
EXTERNE

relaia ANAFcontribuabil (de exemplu,


- Cunoaterea nc relativ slab la nivelul
declaraia unic, simplificarea modalitilor de
contribuabililor mici i persoanelor fizice a
rambursare a TVA)
instrumentelor electronice de interaciune cu
- Existena Sistemului Electronic Naional e-
ANAF
guvernare utilizat n prezent de contribuabili
- Existena unor firme specializate de consiliere
fiscal i vamal care interacioneaz foarte
mult cu ANAF i DGV i care pot s stabileasc
relaii frauduloase, bazate pe infraciuni de dare
i luare de mit continuate sau pe conflicte de
interese
- Ingerina nc existent a factorului politic n
cazul unor recrutri sau promovri n cadrul
ANAF i a structurilor subordonate.

3.2.2. Analiza PEST a instituiei ANAF, n raport cu riscurile i vulnerabilitile la corupie

Potenialul de dezvoltare a punctelor tari, riscul de accentuare a punctelor slabe, posibilitatea de


manifestare a oportunitilor i ameninrilor identificate se realizeaz n contextul de aciune al
instituiei, descris de factorii politici, economici, sociali i tehnologici prezentai mai jos.

Factori politici Factori economici


- Cuantum ridicat al taxelor i impozitelor
- Accentul pus la nivel naional pe lupta mpotriva
- Nivel relativ sczut al colectrii taxelor i
corupiei este o oportunitate de ntrire a
impozitelor la bugetul de stat
integritii n toate instituiile publice, inclusiv n
- Disponibilitatea fondurilor europene, norvegiene
ANAF i structurile subordonate
i din Spaiul Economic European pentru proiecte
- Nivelul nc ridicat de corupie politic n Romnia
de cretere a capacitii administrative a ANAF
- Instabilitatea general a cadrului legislativ i n
special a cadrului legislativ fiscal
- Cultur slab a managementului riscului n
Romnia i mai ales n instituiile publice
- Cultur slab a utilizrii procedurilor n activitatea
curent a funcionarilor publici n Romnia

85
- Modificri n legislaia fiscal care au simplificat
relaia ANAFcontribuabil (de exemplu, declaraia
unic, simplificarea modalitilor de rambursare a
TVA)
- Cultur slab a colaborrii i comunicrii
interinstituionale n Romnia, care duce la lipsa
de colaborare i comunicare interinstituional sau
la comunicare cu sincope (de exemplu, ANAF
ITMCNASCNPP etc.)
Factori tehnologici
Factori sociali
- Implementarea RAMP i existena n proiect a unui
- Percepia publicului privind competena
Sistem Informatic Integrat de Management al
funcionarilor vamali
Veniturilor
- Percepia publicului (la un nivel sczut, dar nc
- Existena Sistemului Electronic Naional e-
existent) privind prezena corupiei n instituie,
guvernare utilizat n prezent de contribuabili
care duce la apariia unor tentative de corupere a
- nzestrarea relativ slab cu echipamente TIC a
funcionarilor fiscali
instituiilor publice din Romnia.
- Percepia publicului privind existena unei doze de
rea-voin, lips de politee, lipsa abilitilor de
comunicare la funcionarii i inspectorii fiscali
- Percepia publicului privind fuga de rspundere
a funcionarilor fiscali i vamali
- Percepia publicului privind relativa lips a
serviciilor suport, de ndrumare i asisten pentru
contribuabili
- Percepia contribuabililor privind subiectivismul i
elementele multiple aflate la aprecierea
funcionarului fiscal n realizarea controalelor i
inspeciilor i aplicarea sanciunilor
- Cultura fiscal redus a contribuabililor, n special
a micilor contribuabili
- Disponibilitatea unor ageni economici de a
colabora cu ANAF i DGV pentru mbuntirea
unor proceduri
- Diferene regionale de percepie i toleran la
corupie n rndul personalului ANAF.

3.3. Scenarii n ceea ce privete dezvoltarea viitoare a cadrului instituional


3.3.1. nfiinarea unor servicii de integritate la nivelul fiecrei DGRFP i DGAMC

Analiza permite observarea unor puncte tari i a unor puncte slabe la nivelul structurii instituionale.
Existena unui departament dedicat integritii DGI reprezint incontestabil un punct forte al
structurii de prevenire i combatere administrativ a corupiei n ANAF. Structurile regionale au
suferit de-a lungul anilor mai multe reorganizri, iar consolidarea lor este necesar, n acest sens,
bunul exemplu al DGI putnd fi transpus i la nivel regional, prin nfiinarea unor servicii de
integritate.

86
Pentru c se remarc un risc de corupie mai mare la nivel teritorial, fa de nivelul central, aa cum
reiese din interviuri, studii de caz i din analiza de coninut a presei, exemplul, structura i atribuiile
DGI pot fi transpuse i la nivel regional, prin nfiinarea unor servicii de integritate. Aceste servicii de
integritate trebuie s urmreasc activitatea funcionarilor fiscali i vamali, pe baza monitorizrilor
realizate prin sistemele integrate electronice necesare, aa cum rezult din analiza anterioar a funciilor
de inspecie i control. Funcionarii angajai n aceste structuri trebuie s aib sau s dezvolte prin
pregtire profesional continu competene TIC, care s le permit s lucreze cu bazele de date de
monitorizare a activitii funcionarilor fiscali i vamali. Pe baza rapoartelor de monitorizare realizate
trebuie transmise sesizri ctre DGI, care s realizeze investigaii suplimentare i, dac este cazul, ctre
alte instituii abilitate.
Modelul de organizare i de lucru al DGI se dovedete a fi bine-venit n activitatea de prevenire i
combatere administrativ a corupiei la nivelul ANAF, dar direcia este subdimensionat fa de
mrimea sistemului de administrare fiscal i vamal ANAF i structurile subordonate i este necesar
ca structura i atribuiile s fie implementate i la nivel teritorial.
Punerea n aplicare a acestui scenariu presupune un impact bugetar generat de creterea numrului
de personal i instruirea acestuia, precum i de investiiile necesare n realizarea sistemelor
electronice de gestionare a declaraiilor de avere, de integritate i de monitorizare.
La nivel legislativ, nfiinarea serviciilor de integritate presupune modificarea ROF-urilor DGRFP i
DGAMC. Ca i la nivelul ANAF, aceste servicii trebuie s nglobeze funcia de control cu cele de
prevenire i combatere administrativ a corupiei, absente n prezent la nivelul structurilor
subordonate ANAF. Atribuiile DGI trebuie preluate i adaptate la nivel regional i la nivelul DGAMB,
aceste structuri urmnd s reprezinte un omolog al DGI la nivelul structurilor subordonate ANAF.
Pentru punerea n aplicare a acestui scenariu, este necesar reglementarea modului de distribuire a
funciilor de asigurare a integritii la nivelul ANAF, avnd n vedere cadrul normativ de referin pentru
domeniul integritii24, pentru organizarea ANAF25 i Strategia Naional Anticorupie. Scenariul propune
fie pstrarea competenelor exclusive la nivelul DGI, fie competene partajate, fie delegarea
competenelor de la nivelul DGI la nivel regional. Scenariul are n vedere necesitatea coordonrii
integrate a programului de prevenire i combatere administrativ a corupiei la nivelului ntregului
sistem instituional ANAF: aparat central i structuri subordonate.
Pentru implementarea atribuiilor propuse, structurile de intergitate din cadrul DGRFP vor avea
competene operaionale, fiind coordonate metodologic de DGI. Funcia strategic i metodologic va
rmne la nivel central, cea operaional de implementare, monitorizare i raportare se va transfera
la nivel regional.

24
Legea nr. 78/2000, Legea nr. 161/2003, Legea nr. 176/2010, Legea nr. 7/2004, Legea nr. 571/2004.
25
HG nr. 520 din 24 iulie 2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, i
Regulamentele de organizare i funcionare ale ANAF i instituiilor din subordinea sa.

87
Harta proceselor de asigurare a integritii prin reducerea vulnerabilitilor la corupie a ANAF
Funciunea Aria de prevenire Aria de combatere Aria de investigare (sprijin
administrativ-disciplinar pentru organele de urmrire
penal)
Palier Naional Regional, Naional Regional, Naional Regional,
DGAMC DGAMC DGAMC
Informare Competene Competene Publicarea
partajate partajate deciziilor de
sancionare
Formare Competene Competene
continu partajate partajate
Centre de Competene Competene
Cultura de etic

resurse partajate partajate


(informare,
consiliere,
expertiz)
Evaluarea Competene Competene
anual a partajate partajate
resurselor
umane pe
criteriu
adiional de
integritate
Portal resurse Competen
(crearea unui exclusiv
portal pentru a
pune la
dispoziia
angajailor
Mecanisme active

informaii n
domeniu)
Dezvoltarea de Competen
proceduri exclusiv
pentru
activiti i
procese
Avertizorul de Competene Competene
integritate partajate partajate
Consilierea Competene Competene
etic partajate partajate
Evaluarea Competen
periodic i exclusiv
Inspecie administrativ de

revizia
procedurilor
conformitate

Teste de Competene Competene


integritate partajate partajate
Controlul Competene Competene
periodic de partajate partajate
conformitate
Inspecia Competen
administrativ exclusiv
ad-hoc
Cercetare Competene Competene
Inv
est
iga

up
ie
an
tic
or
ii

preliminar a partajate partajate

88
fraudelor
Redactarea i Competene Competene
sesizarea partajate partajate
organelor de
urmrire
penal
Colectarea i Competene Competene
furnizarea partajate partajate
datelor
solicitate de
organele de
cercetare
penal

Analiznd pe rnd atribuiile DGI conform Regulamentului de organizare i funcionare al ANAF (OPANAF
563/2014), acestea urmeaz a fi exclusive, delegate sau partajate astfel:
Atribuii DGI Competene Competene Competene
exclusive partajate delegate
efectueaz, n condiiile legii, activitile necesare prevenirii X
faptelor de corupie i de nclcare a integritii profesionale
n cadrul ANAF
coordoneaz metodologic, ndrum direciile de specialitate X X
i supravegheaz implementarea managementului riscurilor
de corupie de ctre direciile de specialitate din cadrul ANAF
formuleaz propuneri de acte normative n vederea X
mbuntirii legislaiei specifice aferente domeniului de
activitate
ntocmete periodic raportri i informri cu privire la X
incidentele referitoare la eventualele fapte de corupie i de
nclcare a integritii profesionale, declaneaz aciuni n
vederea nlturrii acestora i supravegheaz implementarea
msurilor corective dispuse
organizeaz, conduce i coordoneaz activitatea de X
informare i contientizare a personalului ANAF cu privire la
normele de conduit i integritate profesional
acord consultan cu privire la normele de conduit X
profesional i monitorizeaz aplicarea prevederilor legale
din Codul de conduit a funcionarilor publici
colecteaz, stocheaz, prelucreaz, implementeaz, X
analizeaz, verific i disemineaz datele i informaiile
referitoare la poteniale conflicte de interese i stri de
incompatibilitate n care se poate afla personalul Ageniei i
propune msuri concrete n vederea ncetrii acestor stri de
fapt
colecteaz, stocheaz, prelucreaz, implementeaz, X
analizeaz, verific i disemineaz datele i informaiile
referitoare la nclcarea actelor normative cu inciden n
activitatea personalului ANAF
supravegheaz i analizeaz modul de utilizare a bazelor de X X
date gestionate de Agenie, n scopul verificrii drepturilor de
acces i a respectrii confidenialitii i proteciei datelor

89
supravegheaz modul de aplicare, la nivelul ANAF i a X
structurilor subordonate, a prevederilor legale privind
protecia personalului din autoritile publice, instituiile
publice i alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii
controleaz i monitorizeaz activitatea desfurat la nivelul X
aparatului propriu i a structurilor regionale i teritoriale
subordonate Ageniei, sub aspectul respectrii legalitii i
regularitii, precum i al respectrii politicilor interne i
deciziilor manageriale
coordoneaz implementarea n ANAF a msurilor preventive X X
anticorupie prevzute n Strategia Naional Anticorupie
coordoneaz metodologic activitatea de control intern X X
desfurat de ctre structurile specifice din cadrul
Direciilor generale regionale ale finanelor publice
desfoar activiti de colaborare, schimb de experien i X
schimb de date i informaii cu Ministerul Public, cu
Ministerul Afacerilor Interne, precum i cu structurile
subordonate acestora, cu instituii din sistemul de ordine
public i siguran naional/ Serviciul Romn de Informaii,
cu alte instituii publice i cu persoane juridice, n vederea
realizrii atribuiilor sale, pentru desfurarea activitilor de
prevenire a potenialelor fapte de corupie i de nclcare a
integritii profesionale, n baza prevederilor legale i a
protocoalelor ncheiate
propune preedintelui ANAF sesizarea organelor X
competente, n condiiile legii, pentru activitile ce intr n
sfera de competen a direciei
soluioneaz petiiile din sfera de competen a Direciei X
Generale de Integritate
desfoar activiti de aprofundare i actualizare a X
cunotinelor profesionale i a informaiilor din domeniul
specific de activitate, pentru a contribui la perfecionarea
profesional i deontologic a personalului direciei, n
scopul creterii calitii activitilor derulate i a lucrrilor
elaborate de ctre acesta
coopereaz cu structurile aparatului central al Ministerului X
Finanelor Publice i cu celelalte structuri aflate n cadrul
i/sau subordinea ANAF, n scopul verificrii i documentrii
datelor obinute, avnd dreptul de a solicita informaii i
documente n ndeplinirea atribuiilor de serviciu, cu
respectarea prevederilor legale, structurile Ageniei fiind
obligate s le furnizeze cu celeritate
elaboreaz procedurile, metodologiile necesare desfurrii X
activitilor specifice
ndeplinete orice alte sarcini dispuse de conducerea X
Ageniei n conformitate cu legislaia n vigoare.

90
3.3.2. Reorganizarea DGV i a direciilor regionale vamale

Direciile regionale vamale se afl n subordinea DGRFP, dar n coordonarea DGV, care face parte din
aparatul propriu al ANAF. n acest context, activitatea direciilor regionale vamale este practic
dependent de dou instituii, ceea ce poate afecta eficacitatea i eficiena activitii lor. Pot fi luate n
considerare dou posibiliti de reorganizare la nivelul ANAF: preluarea n cadrul DGV a direciilor
regionale vamale sau constituirea DGV ca persoan juridic distinct n subordinea ANAF, avnd
structuri regionale.
Preluarea n cadrul DGV a direciilor generale vamale
Trebuie analizat n detaliu oportunitatea de a reorganiza DGV prin preluarea n structura proprie a
direciilor regionale vamale, dup modelul direciilor regionale ale DGAF. Scenariul nu propune o
schimbare de atribuii sau de funcii a DGV sau a direciilor regionale vamale, ci un transfer al direciilor
regionale vamale din cadrul DGRFP n cadrul DGV din aparatul propriu ANAF.
Conform acestei variante a scenariului, structurile nu se vor schimba, ci doar i vor schimba
subordonarea instituional. Scenariul are impact bugetar din perspectiva ncadrrii funciilor
personalului de la nivelul direciilor regionale vamale n grila de salarizare a ANAF (ordonator
secundar de credite) i eliminrii lor din grila de salarizare a DGRFP. De asemenea, toate cheltuielile
operaionale pentru funcionarea direciilor regionale vamale vor fi transferate din bugetul DGRFP n
bugetul ANAF.
De asemenea, deoarece conform acestei variante de scenariu, toate funciile suport, de audit i de
control pentru direciile regionale vamale (resurse umane, juridic, achiziii publice, audit intern etc.)
urmeaz s se realizeze la nivel central al aparatului ANAF, va trebui analizat necesitatea de cretere a
numrului de angajai la direciile generale suport din ANAF i diminuarea personalului la direciile i
serviciile omoloage de la nivel DGRFP.
Scenariul are avantajul de a concentra domeniul vamal ntr-o singur instituie. De asemenea, n ceea ce
privete distribuia resurselor pentru direciile regionale vamale i birourile vamale, are avantajul de a
oferi unei singure instituii imaginea complet a nevoii de resurse la nivel teritorial i permite realizarea
de posibile redistribuiri sau prioritizri n distribuia resurselor.

Constituirea DGV ca persoan juridic distinct n subordinea ANAF


Plecnd de la aceeai dubl dependen instituional a direciilor regionale vamale, dar i de la
diferenele de funcionalitate dintre domeniul fiscal i cel vamal, un alt scenariu de reorganizare ar
putea s fie constituirea DGV ca persoan juridic distinct n subordinea ANAF i separarea funciei
vamale de aparatul central de administrarea fiscal, aa cum a fost pn n 2013.
Ca i scenariul anterior, aceast posibilitate de reorganizare are avantajul concentrrii administraiei
vamale ntr-o singur instituie i a posibilitii de distribuie i prioritizare a distribuiei resurselor
conform unei imagini de ansamblu, tiut fiind faptul c o administrare la scar mai mare este mai
eficient. De asemenea, scenariul are meritul de a oferi o soluie la posibilele conflicte dintre
administraia fiscal i cea vamal n ceea ce privete resursele disponibile la nivelul ANAF i DGRFP.
Dar, dei scenariul are meritul de a separa funcia fiscal i pe cea vamal, impactul bugetar ar putea fi
important, deoarece instituia nou creat DGV cu personalitate juridic trebuie s constituie
direcii suport proprii, incluznd cel puin direcie juridic, direcie economic, direcie proprie de
gestiune a informaiilor, departament de management al resurselor umane, departament
administrativ, departament de achiziii publice.

91
n acest caz pot fi preluate i elementele referitoare la procesele de asigurare a integritii, prezentate
n seciunea anterioar n ceea ce privete dezvoltarea unei funcii autonome de asigurare a
integritii n structurile subordonate ANAF.
De asemenea, reorganizarea ar putea duce la o blocare temporar a activitii DGV, ceea ce nu este
oportun din perspectiva colectrii veniturilor din taxe vamale i accize la bugetul de stat i din
perspectiva combaterii evaziunii fiscale i contrabandei.
Pe de alt parte, ambele variante de reorganizare ar presupune separarea funciei vamale de cea
fiscal la nivelul DGRFP, n prima versiune de scenariu i att la nivelul ANAF, ct i la nivelul DGRFP n
a doua variant de scenariu. Din acest punct de vedere, fluxul informaional n ceea ce privete
evidena pltitorilor, executarea silit etc ar ngreuna activitatea de administrare fiscal i vamal n
general i este necesar o analiz suplimentar a nevoii de nfiinare a unui serviciu care s asigure
coordonarea celor dou funcii.
n ambele cazuri, patrimoniul, arhiva, prevederile bugetare, execuia bugetara pana la data reorganizarii
se vor transfera de la o instituie la alta, fie de la DGRFP ctre aparatul propriu ANAF, fie de la ANAF i
DGRFP ctre noua Direcie General a Vmilor cu personalitate juridic proprie n subordinea ANAF. Va
fi necesar un audit nainte de realizarea transferului direciilor regionale vamale ctre alte structur,
pentru separarea bugetului i execuiei bugetare a acestora de celelalte structure ale DGRFP.
n toate cazurile, procedurile aflate i n derulare la nivelul DGV, precum si la nivelul DGRFP care se
reorganizeaza vor fi continuate de noua structur (DGV n cadrul ANAF sau n subordinea ANAF, dup
caz). Transferul acestor proceduri se va realiza prin subrogarea noii structuri responsabile i n drepturile si
obligatiile structurilor responsabile anterior, actele i ndeplinite anterior ramanand valabile.
Oricare dintre variantele scenariului referitor la reorganizarea structurilor vamale are impact la nivel
legislativ i presupune o modificare a hotrrii guvernului privind organizarea i funcionarea ANAF i,
pe cale de consecin, a regulamentelor de organizare i funcionare ale ANAF i DGRFP. De
asemenea, n ambele cazuri este necesar modificarea Codului Vamal al Romniei pentru armonizarea
sa cu noua structur instituional.
n ambele cazuri posibile de reorganizare este necesar o analiz sistematic a nevoii de personal la
nivelul fiecrei structuri teritoriale a vmilor, iar personalul vamal aflat acum n subordinea DGRFP
trebuie preluat de DGV (fie n cadrul aparatului propriu al ANAF, fie n cadrul unei noi structuri
subordonate ANAF), i n limita numarului de posturi alocat ca urmare a analizei i aprobat, i n conditiile
legii. Personalul din cadrul DGV va fi i ncadrat pe functii publice generale sau specifice, i n limita
numarului de posturi aprobat pentru ANAF aparat propriu si structuri subordonate, i n conditiile legii
sau n cazul crerii unei noi persoane juridice n limita numrului de posturi aprobat pentru noua
structur.
n acest context, ambele variante ale scenariului referitor la reorganizarea structurilor vamale prezint
dezavantajul de a continua perioada de instabilitate instituional resimit la nivelul direciilor
regionale vamale. Aa cum rezult din interviurile realizate i din studiile de caz, aceast instabilitate
creeaz n domeniul vamal, chiar mai mult dect n domeniul fiscal, vulnerabiliti legate de motivarea i
pregtirea resurselor umane. Funcionarii vamali declar deja c instabilitatea locului de munc i teama
c oricnd poate aprea o reorganizare care s afecteze ntreaga structur de personal influeneaz
negativ motivaia angajailor. Pe de alt parte, cercetarea realizat a artat c mobilitatea personalului
generat de reorganizrile instituiei a dus la o subdimensionare a personalului n unele locuri i la
apariia unor birouri n care personalul este insuficient pregtit pentru sarcinile care i revin, n condiiile
n care activitatea din domeniul vamal este nalt specializat i presupune o perioad de pregtire relativ
lung.

92
4. ANALIZA COMPARATIV CU NORVEGIA, REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I
IRLANDEI DE NORD I SPANIA
Selecia rilor propuse pentru realizarea comparaiei s-a bazat pe urmtoarele criterii:
Acoperirea unor culturi administrative distincte dat fiind faptul c Romnia i Norvegia (ar
impus pentru comparaie) au deja sisteme administrative bazate pe culturi diferite, premisa de
la care a pleacat realizarea comparaiei nu a fost asemnarea, ci contrastul;
Capacitatea rilor alese pentru comparaie de a oferi bune practici n domeniul combaterii
corupiei i asigurrii integritii, recunoscute la nivel internaional;
Disponibilitatea informaiilor i datelor necesare n limbi de circulaie internaional.
Pe baza acestor criterii, rile integrate n comparaie sunt Norvegia, Marea Britanie i Spania.
Prezenta analiz se bazeaz pe prelucrarea informaiilor publice privind mecanismele de funcionare i
ariile de competen raportat la funciuni, pe baza unui abordri metodologice conform caietului de
sarcini.

Selectarea surselor a inut seama de nivelul de date puse la dispoziie de beneficiar i a condus la
preluarea aceluiai plafon de date pentru modelele de comparaie pentru a pstra echilibrul
comparaiei.

4.1. Rezultatele analizei comparative a documentelor juridice


4.1.1. Introducere prezentarea general a instituiilor din comparaie

Instituiile de specialitate (domeniul fiscal i vamal) ale celor 4 ri ce intr n prezenta analiz
comparativ sunt: Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) Romania, Her Majestys
Revenue and Customs (HMRC) Marea Britanie, Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT)
Spania i Skatteetaten (Agenia Fiscal norvegian) Norvegia.
ROMNIA
a. Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) este un organ de specialitate al administraiei
publice centrale din Romnia. ANAF a fost nfiinat la data de 1 octombrie 2003 n subordinea
Ministerului Finanelor Publice, devenind operaional ncepnd cu ianuarie 2004.

Agenia Naional de Administrare Fiscal este organizat i funcioneaz ca organ de specialitate al


administraiei publice centrale, instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului
Finanelor Publice, finanat din bugetul de stat. Misiunea Ageniei este de a asigura administrarea
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor venituri bugetare date prin lege n competena sa, aplicarea
politicii i reglementrilor n domeniul vamal i exercitarea atribuiilor de autoritate vamal, precum i
controlul operativ i inopinat privind prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte care
au ca efect evaziunea fiscal i frauda fiscal i vamal, precum a altor fapte date prin lege n
competena sa, potrivit Hotrrii Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea ANAF.

93
Agenia este format din aparat propriu i structuri subordonate, direcii generale regionale ale
finanelor publice. Personalul Ageniei este compus din preedinte, vicepreedini, secretar general i
secretar general adjunct nali funcionari publici, funcionari publici, cu funcii generale, specifice, cu
statut special, i personal contractual. Agenia este condus de un preedinte cu rang de secretar de
stat, numit prin decizie a prim-ministrului. Preedintele Ageniei rspunde n faa ministrului finanelor
publice pentru ntreaga sa activitate. n exercitarea atribuiilor sale, preedintele Ageniei emite ordine,
n condiiile legii, are calitatea de ordonator secundar de credite, rspunderile i atribuiile celor 3
vicepreedini ce se stabilesc prin ordinul su i reprezint Agenia Naional de Administrare Fiscal n
relaia cu terii.

n subordinea ANAF funcioneaz direciile generale regionale ale finanelor publice, instituii publice cu
personalitate juridic, care sunt compuse din: direcii regionale vamale, administraii judeene/de sector
ale finanelor publice, administraii pentru contribuabilii mijlocii i birouri vamale de interior i de
frontier. Direcia General de Administrare a Marilor Contribuabili, care funcioneaz n subordinea
Ageniei, are ca obiect de activitate ansamblul activitilor de administrare fiscal a marilor contribuabili
aflai n sfera de competen stabilit prin ordin al preedintelui ANAF. Structuri cu atribuii de
executare silit, prezente i la nivelul direciilor generale regionale ale finanelor publice, de asemenea
funcioneaz n subordinea ANAF, precum i Direcia general a vmilor mpreun cu direciile regionale
vamale n cadrul crora funcioneaz birouri vamale de interior i de frontier. n cadrul Ageniei se
organizeaz i funcioneaz Direcia general antifraud fiscal, structur fr personalitate juridic, cu
atribuii de prevenire, descoperire i combatere a actelor i faptelor de evaziune fiscal i fraud fiscal
i vamal.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


b. Her Majestys Revenue and Customs (HMRC) este agenia de administrare fiscal a Regatului Unit,
format n 2005 prin combinarea Administraiei Fiscale i a Autoritii naionale vamale (Her Majesty's
Customs and Excise). HMRC este responsabil pentru colectarea impozitelor, plata unor forme de ajutor
social din partea statului, asigurarea salariului minim pe economie i administrarea nregistrrilor
mpotriva splrii banilor pentru companiile care se ocup cu transferul sau schimbul valutar. HMRC a
fost nfiinat n 2015 prin Actul Comisarilor de Impozite i Taxe Vamale (CRCA), care prevede
competenele legale i responsabilitile departamentului i implicit ale comisarilor desemnai de
coroana britanic.
HMRC este responsabil pentru administrarea i colectarea impozitelor directe (inclusiv impozitul pe
venit i impozitul pe profit), impozitelor pe capital (cum ar fi ctigurile fiscale de capital i impozitul pe
succesiune), impozitelor indirecte (inclusiv taxa pe valoarea adugat), accizelor i taxei de timbru pe
proprietate, precum i taxelor de mediu (cum ar fi taxele de pasager aerian i taxa de schimbare
climatic). Alte responsabiliti includ gestionarea contribuiilor de asigurri naionale, distribuirea de
beneficii pentru copii i alte forme de ajutor din partea statului, inclusiv a Fondului fiduciar pentru copii,
plata creditelor fiscale, punerea n aplicare a reglementrilor privind salariului minim pe economie,

94
precum i administrarea nregistrrilor de combatere a splrii banilor pentru servicii economice i
monetare.
HMRC nu este ns doar un organ de administraie fiscal, este i o agenie de aplicare a legii, cu atribuii
de urmrire penal i este responsabil pentru investigarea criminalitii organizate n domeniul fiscal.
HMRC vizeaz activiti infracionale cum ar fi fraudele fiscale i contrabanda (n principal de tutun,
alcool i uleiuri). Totodat, HMRC este responsabil pentru confiscarea a miliarde de lire sterline
datorate statului din taxe i impozite sau provenite din svrirea de infraciuni. Competenele i
resursele acesteia vizeaz o serie de activiti de supraveghere sub acoperire. HMRC este un partener
senior n Consiliul de Parteneriat privind Crima Organizat.
Avnd n vedere i caracteristicile sistemului de drept anglo-saxon, prin urmare cultura administrativ
britanic, i atribuiile HMRC, trebuie subliniat c acesta are o abordare mult diferit de administraiile
fiscale continentale, realiznd soluii fiscale adaptate pentru contribuabili, nu doar o aplicare exclusiv a
legislaiei fiscale sau vamale. Cu toate acestea, abordarea este evident imposibil de preluat n sistemul
administrativ continental pentru c este condiionat de transparena activitii Ageniei, inclusiv
publicarea soluiilor fiscale oferite contribuabililor. Aceasta poate constitui o posibil bun practic care
s asigure posibilitatea de verificare a activitii Direciei Generale de Administrare a Marilor
Contribuabili.

SPANIA
c. Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) este agenia de administraie fiscal a Spaniei.
AEAT a fost creat prin Legea nr. 31/1990 din 27 decembrie privind Bugetul General al Statului pentru
anul 1991 (articolul 103) i a fost constituit efectiv la 1 ianuarie 1992. AEAT a fost nfiinat ca o
organizaie de drept public subordonat Ministerului Economiei i Trezoreriei, prin intermediul
Secretariatului de Stat pentru Finane i Buget.
Agenia are datoria de a aplica sistemul de taxe n aa fel nct s fie respectat principiul constituional
conform cruia toat lumea trebuie s contribuie la susinerea cheltuielilor publice, n funcie de
capacitatea lor economic. Cu toate acestea, nu are competena s elaboreze sau s aprobe norme
tributare i nici s distribuie resursele publice ctre instituiile publice.
Activitile Ageniei includ:
1. gestionarea, controlul i colectarea taxelor care aparin statului;
2. execuia de funcii importante n ceea ce privete veniturile comunitilor autonome i oraelor
autonome, nu numai n ceea ce privete gestionarea impozitului pe venit, ci i colectarea altor venituri
din aceste comuniti, fie prin reglementri legale sau prin acordurile relevante de colaborare;
3. colectarea de venituri n numele Uniunii Europene;
4. gestionarea vmilor i reprimarea contrabandei;
5. colectarea taxelor datorate statului n perioada de plat voluntar;

95
6. colectarea veniturilor publice datorate Administraiei Generale a Statului i Organelor Publice asociate
sau dependente de aceasta;
7. Participarea n urmrirea penal a anumitor infraciuni, inclusiv infraciuni contra Trezoreriei i
infraciuni legate de mrfuri de contraband.
Misiunea ageniei fiscale este de a ncuraja cetenii s i ndeplineasc sarcinile fiscale prin, pe de o
parte, furnizarea de servicii de informare i de asisten pentru contribuabili, n scopul de a reduce la
minimum costurile indirecte asociate cu respectarea obligaiilor fiscale i, pe de alt parte, prin
detectarea i corectarea erorilor fiscale prin aciuni de control.

NORVEGIA
d. Agenia Fiscal Norvegian (Skatteetaten) este o agenie guvernamental responsabil pentru
nregistrarea rezidenilor i colectarea impozitelor. Agenia este subordonat Ministerului Finanelor,
are structura central la Helsfyr n Oslo i organe regionale cu sediul n Oslo, Skien, Bergen, Trondheim i
Troms, precum i altele locale.
Aparatul central al Skatteetaten este mprit n mai multe uniti, unele subordonate direct directorului
general i altele unui director de divizie, aflat sub coordonarea directorului general. Unitile aflate n
subordinea direct a directorului general sunt Direcia de Informaii, Direcia de Audit Intern, Direcia de
Analiz a Modificrilor Legislative i Direcia de Conformitate i Criminalitate Economic. Pe lng
acestea, mai sunt Divizia de Evaluare (care include Departamentul de Taxare Individual i nregistrarea
Populaiei, Departamentul de Taxare pentru Mediul de Afaceri i Departamentul de Planificare i
Dezvoltare), Divizia de Colectare a Taxelor, Departamentul de Servicii Organizaionale i Departamentul
IT26.
Obiectivul general al Skatteetaten este de a se asigura c taxele sunt evaluate i colectate n mod
corect. n acelai timp, administraia fiscal este responsabil pentru meninerea unei evidene
naionale corecte i actualizate a populaiei. Skatteetaten administreaz trei sisteme importante:
sistemul de eviden a populaiei, sistemul de impozitare i sistemul de TVA. Adiional, Skatteetaten
administreaz i sistemul impozitului pe succesiune. n consecin, mai mult de 80 la sut din totalul
taxelor de stat i municipale sunt colectate prin intermediul sistemelor de impozitare administrate de
Skatteetaten.
Principalele responsabiliti ale Skatteetaten27 sunt:
Controlul bazei declaraiilor fiscale i a altor declaraii primite de la contribuabili i teri;

26
Organigrama Skatteetaten, 2.Guide to the Norwegian Tax Administration, URL =
http://www.skatteetaten.no/upload/PDFer/Guide_taxadministration.pdf
27
Guide to the Norwegian Tax Administration, URL =
http://www.skatteetaten.no/upload/PDFer/Guide_taxadministration.pdf

96
Determinarea clasei de impozitare, averii, veniturilor generale, veniturilor personale,
deducerilor speciale, deficitelor neacoperite nc, limitrile fiscale, deducerile fiscale, tarifele
pentru penalitile ntrzierilor de plat, ratelor i bazei pentru orice tax suplimentar etc.;
Evaluarea taxelor;
Calcularea aranjamentelor fiscale, artnd impozitele i contribuiile naionale de asigurri
pltite n plus sau n minus fa de suma datorat de fapt de contribuabili;
Evaluarea i colectarea TVA-ului, impozitului pe succesiune i unui numr de impozite i taxe mai
mici;
Gestionarea procesului de nregistrare a populaiei;
Emiterea cardurilor de deducere fiscal;
Supravegherea colectrii impozitelor, contribuiilor la asigurrile sociale i contribuiilor
angajatorilor de ctre birourile locale de colectare a taxelor.
Societatea norvegian este una profund social, lucru care se reflect n atitudinea cetenilor fa de
plata taxelor i impozitelor. Astfel, nivelul de conformitate al cetenilor norvegieni este ridicat, ceea ce
uureaz mult munca autoritii fiscale norvegiene.
Trebuie menionat nc de la nceput c, spre deosebire de celelalte trei state i mai ales de Romnia,
Norvegia se remarc printr-un grad mare de conformare voluntar la reguli n general, inclusiv la
reglementrile din domeniul fiscal i vamal.

Concluzii
Din perspectiva instituional, toate cele patru modele de analiz ndeplinesc activiti n sfera fiscal i,
cu excepia Norvegiei, i n sfera vamal, cele dou activiti fiind considerate ca interdependente.
Instituiile se afl de regul n subordinea Ministerului de Finane, dar se bucur de un grad sporit de
autonomie/ independen, asigurat inclusiv prin modul de numire i subordonare a conducerii acesteia,
dup cum se va vedea n cele ce urmeaz. Nu acelai lucru poate fi enunat din perspectiva formulrii
utilizate de cadrul normativ romnesc, care menioneaz explicit subordonarea instituiei fa de
Ministerul Finanelor Publice.

4.1.2. Capacitate

4.1.2.1. Resurse

ROMNIA
n ceea ce privete capacitatea instituional, resursele financiare aflate la dispoziia ANAF i
structurilor subordonate sunt suficiente pentru asigurarea integritii la nivel instituional28. Astfel, n
primul semestru al anului 2014, ANAF a realizat 88.282,9 mil. lei raportat la un numr de 25.123 de

28
Asigurarea integritii este evaluat din perspectiva criteriilor formulate de metodologia de analiza Sistemelor
Naionale de Integritate, dezvoltat de Transparency International. https://www.transparency.org/whatwedo/nis

97
angajai. Analiza bugetului instituiei i a rectificrilor arat c vulnerabilitate la corupie a instituiei nu
este generat de lipsa resurselor financiare. n plus, proiectele cu finanare extern ofer ANAF resurse
financiare considerabile pentru ntrirea capacitii sale instituionale.
Poteniala suprancrcare cu sarcini a personalului, care n 2014 numra 25.123 de angajai, poate
reprezenta o vulnerabilitate la corupie, iar n lipsa unor mecanisme informatice de monitorizare a
activitii funcionarilor fiscali i vamali este dificil de estimat n ce msur aceast vulnerabilitate se
manifest la nivelul ANAF, sau al structurilor subordonate. n acest context, analiza funcional
recomand o serie de msuri care s creasc eficiena utilizrii resurselor umane existente n raport cu
veniturile de colectat la buget. n esen, angajaii ANAF ar trebui s se concentreze pe contribuabilii
mari i pe informatizarea relaiei cu contribuabilii mijlocii i mici.
Frecvena modificrilor efectuate la nivel structural n cadrul ANAF, care au intervenit de mai multe ori
n fiecare an ncepnd cu 2012, a condus la o instabilitate care a vulnerabilizat instituia. Chiar dac
schimbarea este necesar i se ncadreaz n strategia instituional, numeroasele modificri operate
ntr-o perioad relativ scurt de timp n organigrama instituiei au generat instabilitate intern a
resurselor umane, au sczut productivitatea i au fcut posibil apariia unor cazuri de abuz, mai ales de
la nivelul funciilor de conducere cu privire la funciile de execuie.
Analiza instituional a competenelor departamentelor din cadrul ANAF n luna ianuarie 2016 arat
c structura instituional prezent, dup realizarea mai multor modificri succesive ale cadrului
organizaional, rspunde nevoilor de integritate necesare.
Analiza documentelor publice disponibile la nivelul ANAF i interviul realizat cu reprezentanii arat c la
nivelul instituiei nu exist proceduri dedicate de recrutare, ci se aplic cele general aplicabile
administraiei publice. Excepia o reprezint procedura utilizat pentru recrutarea personalului de la
nivelul Direciei Generale Antifraud Fiscal, n cadrul creia se organizeaz o prob psihologic
suplimentar. De asemenea, ca bun practic, n comisiile de concurs pentru recrutarea sau promovarea
personalului sunt inclui reprezentani ai Direciei Generale de Integritate.
n ceea ce privete remuneraia personalului din cadrul ANAF, precizm c se realizeaz potrivit Legii-
cadru privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice nr. 284/2010.
Angajaii ANAF depun anual declaraii de avere, n conformitate cu condiiile prevzute de Legea nr.
176/2010 privind integritatea n exercitarea funciilor i demnitilor publice.
Ca regul general, n ceea ce privete remunerarea i recompensarea personalului, nu exist beneficii
salariale sau de alt natur pentru persoanele care ocup funcii cu risc la corupie, pentru c legea-
cadru privind salarizarea unitar nu le prevede. n consecin, remuneraiile nu sunt foarte motivante
pentru personalul foarte bine pregtit n domenii de ni ale fiscalitii. Exist o singur excepie, totui
un spor la DGAF, precum i alte sporuri legale pentru personalul din compartimentele de audit, control
financiar etc., dar care nu sunt gndite prin raportare la riscul la corupie.
n ceea ce privete formarea profesional continu a personalului, un plan de pregtire profesional
este alctuit de direcia de resurse umane. El este completat cu formare n domeniul integritii
organizat de DGI. Prin urmare, exist un nivel de informare i pregtire a funcionarilor ANAF cu privire

98
la integritate i la prevenirea corupiei care ar trebui s nchid vulnerabilitile n acest sens. Cu toate
acestea, nivelul de succes sau de formalism al programelor de formare nu poate fi cuantificat dect prin
evaluri susinute pe o perioad cel puin medie de timp.
Cu toate acestea, pstrarea unui grad ridicat de informare i pregtire reprezint o condiie important
n cadrul unui sistem de integritate funcional, iar activitile de prevenire prin informare i instruire
realizate de DGI trebuie s continue.
Recrutarea angajailor ANAF se face potrivit legii aplicabile. Toi funcionarii ANAF sunt funcionari
publici i trebuie s ndeplineasc condiiile stipulate n Legea nr. 188/1999 privind Statutul
funcionarilor publici. Preedintele ANAF i efii direciilor regionale antifraud fiscal sunt numii n
funcie de ctre prim-ministru. Persoanele cu atribuii de conducere din diversele direcii i
departamente ale ANAF sunt numite de ctre preedintele ANAF, n condiiile prevzute de lege.
Recrutarea angajailor se face prin concurs, att anunul i regulamentul concursului, ct i rezultatele
fiecrui participant fiind publicate pe pagina de internet a instituiei. Este ns de menionat c toi
candidaii la posturile de inspector antifraud trebuie s completeze un test de integritate i s depun
dou avize psihologice29.
n ceea ce privete activitatea inspectorilor fiscali, trebuie menionat c n timp ce dosarele de
rambursri de TVA n cantitate mare i cu un profil de risc ridicat sunt auditate cu prioritate, analiza de
risc rmne la un nivel incipient. Consecina este alocarea unui numr deja limitat de inspectori fr o
logic decizional bine fundamentat nc. Astfel, atta vreme ct alocarea prioritilor se bazeaz pe
metodologia de risc, dar aceasta nu este conturat comprehensiv i cu capacitate de update continuu,
este nc nevoie de msuri de optimizare a capacitii. Finalizarea i rularea de anduran a
metodologiei de risc, aflat n curs de implementare, conform interviurilor cu specialiti din cadrul
instituiei beneficiarului, sunt ns o chestiune de timp i reprezint o prioritate a ANAF. Analiza
funcional remarc faptul c ANAF mobilizeaz fr motiv un numr mare de resurse n urmrirea
unor cazuri relativ fr importan i n anchetarea unui numr mare de cereri de rambursare de TVA,
fr a beneficia de analiza de risc care ar fi direcionat efortul spre cererile cu risc mare.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


n 2015, bugetul alocat ctre HMRC a fost de 2% din PIB-ul Marii Britanii 9,154 miliarde , iar
Guvernul Marii Britanii asigur ca va crete bugetul cu 10 miliarde pe an. Lund n considerare i
sumele expuse public, respectiv 475,6 miliarde , colectate n Trezorerie n ultimii ani, putem
concluziona c Her Majestys Revenue and Customs (HMRC) are resursele financiare necesare pentru a-
i desfura activitatea.
HMRC are aproximativ 56.000 de angajai pentru cele 20 milioane de cazuri deschise, raportat la cei
aproximativ 29,3 milioane de contribuabili nregistrai n 2014 din cadrul celor aproximativ 63,4 de
milioane de oameni care compun populaia total a Marii Britanii.

29
Anun de recrutare ANAF, URL = http://posturi.gov.ro/post/anaf-inspector-antifrauda-166-posturi/

99
Recrutarea personalului se face pe baza anunrii publice a posturilor vacante att on-line, ct i n
ziare i n reviste de specialitate. Anunurile sunt detaliate, prezentnd toate beneficiile postului. Pe
lng asta, HMRC ofer i stagii de practic elevilor i studenilor.
Salariile oferite n cadrul HMRC ncep de la 17,580 pe an (sau 21,323 n Londra) i cresc n funcie de
vechime i grade. Astfel, un ofier de gradul 6 poate ajunge la un salariu maxim de 74.581 pe an30. Alte
beneficii acordate includ aranjamente de pensii competitive, programe de formare a personalului,
tichete pentru ngrijirea copiilor pentru toi angajaii din toate cele 300 de birouri, sport i faciliti
sociale n unele birouri i mprumuturi fr dobnd.

SPANIA
n 2014, Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT) avea 24.149 de funcionari i 1.620 de
angajai31, raportat la aproximativ 260,500 de contribuabili dintr-o populaie total de aproximativ 46,77
milioane. Toi funcionarii AEAT au statutul de funcionari publici.
Recrutarea angajailor la AEAT se face similar cazului romnesc, prin anunarea posturilor vacante pe
website-ul instituiei. Sunt prezentate toate condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc un candidat,
precum i atribuiile fiecrui post scos la concurs. Pentru a ajuta candidaii s se pregteasc, este
publicat o list de materiale din care sunt formulate ntrebrile din cadrul concursului, i care include o
serie de modele de subiecte. Lista cu numele candidailor pentru fiecare categorie de posturi este
publicat pe website-ul instituiei, iar rezultatele sunt publicate sub forma admis/respins.
n ceea ce privete nivelul de salarizare al personalului AEAT, un feedback important vine dinspre
website-urile spaniole de cutare a locurilor de munc, unde agenia a primit calificative mari n ceea
ce privete remuneraia personalului.

NORVEGIA
n 2011, Skatteetaten a avut un buget de 5.064 de miliarde de coroane norvegiene (530.249.451.985 de
euro), i 6.373 de angajai, att permaneni, ct i temporari, raportat la aproximativ 4.645.000 de
contribuabili dintr-o populaie total de 4.953.000.32 Aceste resurse sunt considerate a fi insuficiente
pentru toate nevoile instituiei, fiind necesar prioritizarea activitilor. De exemplu, se consider c ar fi
ideal s existe un sistem de avertizori (red flag) n toate sistemele IT n vederea detectrii i raportrii
posibilelor fraude, ns costurile ridicate ale implementrii unui asemenea sistem nu au permis ca acesta
s devin o prioritate pn n acest moment.

30
Website HMRC, URL = https://data.gov.uk/dataset/staff-organograms-and-pay-hmrc
31
AEAT, Raport Anual 2014, URL =
http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/en_gb/Inicio/La_Agencia_Tributaria/Memorias_y_estadisticas_tri
butarias/Memorias/Memorias_de_la_Agencia_Tributaria/_Ayuda_Memoria_2014/2__INFORMACION_INSTITUCIO
NAL/2_2__Plantilla_y_presupuesto/2_2__Plantilla_y_presupuesto.html
32
IOTA, URL = http://www.iota-tax.org/iota-members/norway.html

100
n ceea ce privete recrutarea de noi angajai, toi candidaii sunt supui unei verificri efectuate de
ctre o companie extern, care le verific educaia i activitatea profesional de pn atunci.

Concluzii
n ceea ce privete resursele, instituiile par a avea resurse financiare i de personal suficiente pentru a-
i desfura activitatea n condiii satisfctoare. Aceast apreciere trebuie ns neleas n contextul
socio-economic al fiecrei ri, n care conformarea voluntar spontan a contribuabililor poate
reprezenta un factor esenial pentru aprecierea nevoilor de resurse financiare i de personal ale
instituiei.
n ceea ce privete capacitatea instituiilor angajate cu privire la relaia dintre resursele disponibile i
independena instituional, au fost analizate cu mare atenie procedurile de selecie a personalului
folosite de cele patru instituii. Din aceasta a rezultat c, n timp ce n Marea Britanie i Norvegia se
folosesc proceduri de recrutare specifice sistemului privat (anunuri n media i on-line pe surse de
publicitate a ofertelor de munc folosite i de companii, recrutarea de tipul head hunting etc.), aceste
practici nu sunt n mod necesar recomandabile pentru Romnia, deoarece nu asigur transparena i
garaniile de integritate necesare raportat la vulnerabilitatea general la corupie, nepotism i politizare
privind procesul de recrutare n sectorul public. Abordarea formalist poate genera mai multe plase de
siguran ntr-o ar cu un mediu mult mai vulnerabil la corupie conform Indicelui de Percepie a
Corupiei i Barometrului Global al Corupiei.
Se recomand un mixt ntre procedurile prevzute de Legea nr. 188/1999 privind statutul funcionarilor
publici cu modificrile i completrile ulterioare i procedeele EPSO pentru instituiile comunitare ca
probe complementare standardului minim.
Diferenele n acest caz ntre instituiile angajate sunt de context i cultur de raportare la corupie.

4.1.2.2. Independen

ROMNIA
n ultimii 25 de ani, conducerea ANAF a fost una dintre cele mai disputate poziii n momentul schimbrii
guvernului.33 Acest lucru se datoreaz, n parte, faptului c ANAF este condus de un preedinte cu rang
de secretar de stat, numit prin decizie a prim-ministrului, i care rspunde n faa ministrului finanelor
publice pentru ntreaga sa activitate. Mai mult, n Romnia, nu doar preedintele ANAF i vicepreedinii
sunt numii de prim-ministru, dar i anumite persoane cu statut de funcionar public din cadrul
structurilor aparatului propriu al ANAF, cum ar fi Inspectorul General al Direciei Generale Antifraud

33
Wall-street.ro, Ce anse sunt ca politicienii s i ia mna de pe ANAF i cum funcioneaz "sperietoarea"
american IRS, URL = http://www.wall-street.ro/articol/Finante-Banci/188289/ce-sanse-sunt-ca-politicienii-sa-isi-
ia-mana-de-pe-anaf-si-cum-functioneaza-sperietoarea-americana-irs.html

101
Fiscal, ceea ce este susceptibil de a conduce la suprapunerea deciziilor tehnice de administrare cu cele
politice.
n plus, ANAF nu are un buget propriu inclus n bugetul anual de stat. Bugetul Ageniei este alocat de
ctre Ministerul Finanelor Publice, necesitnd astfel aprobarea ministrului finanelor.
Activitatea funcionarilor din cadrul ANAF este reglementat prin trei legi importante. Prima este
Legea nr. 188/1999 privind Statutul funcionarilor publici, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, care are ca scop asigurarea unui serviciu public stabil, profesionist, transparent, eficient i
imparial, n interesul cetenilor. A doua este Codul penal, care are un capitol dedicat reglementrii
actelor de corupie, cu sanciunile aferente. A treia este Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit al
funcionarilor publici, completat prin Legea nr. 50/2007.
Att Codul etic al funcionarului public din Administraia Fiscal care i desfoar activitatea n
domeniul Asistenei Contribuabililor, ct i Codul etic al inspectorului de control fiscal, pe timpul
desfurrii inspeciei fiscale, au prevederi menite s asigure imparialitatea profesional a angajailor
din cadrul ANAF.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


Fiind un departament non-ministerial34 al guvernului britanic, HMRC este independent de guvernare i
nu se afl n subordinea unui ministru, dei raporteaz Secretarului General al Trezoreriei. Acest lucru
nu nseamn neaprat c este liber de orice influen politic, ci mai degrab c este mai puin
susceptibil de a fi presat s ia anumite decizii i s fac anumite aciuni de care ar beneficia un anumit
partid sau candidat.
HMRC este condus de un Consiliu Director, format din membri ai Comitetului Executiv i directori non-
executivi. Rolul principal al Consiliului este de a dezvolta i aproba strategia global a HMRC, aprob
planurile finale de afaceri i consiliaz pe directorul executiv privind numirile de persoane n poziii-
cheie. El are, de asemenea, rolul de a verifica dac situaiile financiare sunt corecte, dac procesele de
gestionare a riscurilor sunt robuste i dac procesele de control pe ntreg HMRC sunt puternice i
adecvate. Totodat, el ofer consultan privind cele mai bune practici n materie de conformitate
fiscal.

SPANIA
AEAT este configurat ca o entitate public n cadrul Ministerului de Finane, aa cum este i ANAF. AEAT
a fost nfiinat ca o organizaie de drept public ataat la fostul Minister al Economiei i Trezoreriei, prin
fostul Secretariat de Stat pentru Finane i Buget. AEAT are un regulament juridic propriu, diferit de cel
al Administraiei Generale a Statului, o reglementare care, fr a aduce atingere principiilor

34
Departamentele guvernamentale non-ministeriale (NMGDs) sunt un tip de departamente guvernamentale
britanice a cror activitate plasat sub control politic a fost considerat nenecesar sau necorespunztoare. Ele
sunt conduse de nali funcionari publici.

102
fundamentale care trebuie s stea la baza oricrei activiti administrative, i confer o anumit
autonomie n problemele de bugetare i gestionare a personalului. El se bucur astfel de un anumit grad
de independen n activitatea sa.
n ceea ce privete asigurarea obiectivitii i imparialitii funcionarilor din cadrul AEAT, Legea nr.
3/2015 privind exercitarea celei mai mari responsabiliti de ctre Administraia General de Stat
conine un alineat privind necesitatea imparialitii pentru funcionarii publici, cruia funcionarii AEAT i
se supun.

NORVEGIA
Skatteetaten se bucur de un grad rezonabil de independen. El este subordonat Ministerului de
Finane i condus de un director general al taxrii. Procedurile de lucru ntr-un birou regional de
administrare fiscal sunt emise la nivel central i se bazeaz pe integritate i ncredere. Funcionarii
responsabili de colectarea TVA sunt descentralizai i independeni, fcnd parte din administraia
fiscal, dar fiind organizai pe municipaliti i organizai n oficii.
Exist dou reglementri care fac referire la imparialitatea profesional a angajailor n sectorul public,
Legea Funcionarilor Publici i Legea conflictelor de interese. Ultima prevede descalificarea din procesul
de decizie a unui funcionar care este parte n cazul cu pricina, este rud sau afin pe linie ascendent sau
descendent cu o persoan la care cazul face referire, se afl sau a fost ntr-o relaie de colaborare cu
persoana la care cazul face referire, este la conducerea, este reprezentantul unei companii la care cazul
face referire. Descalificarea se face i atunci cnd exist suspiciuni cu privire la confidenialitatea sau
imparialitatea respectivei persoane.

Concluzii
O comparaie a celor patru instituii n ceea ce privete independena arat c, spre deosebire de
HMRC, AEAT i Skatteetaten, ANAF sufer din cauza prevalenei numirilor politice a conductorilor
si.
n timp ce agenia fiscal britanic are un alt sistem de conducere i coordonare, celelalte trei instituii
analizate funcioneaz sub autoritatea Ministerelor de Finane.
Dei n Spania sistemul administrativ Weberian de organizare piramidal a administraiei
guvernamentale este ca i n Romnia, ambele fiind de inspiraie de drept public franco-german, n
Spania s-a creat un cadru legislativ complet separat rezultnd un amestec de structuri ntre autoritate
administrativ autonom i autoritate a administraiei guvernamentale de specialitate.
Diferenele majore dintre cele patru instituii n ceea ce privete independena sunt date n special de
contextul cultural i cultura politic a rilor respective. Rspndirea practicilor de corupie la nivelul
administraiei publice n general este i ea un factor important.

103
4.1.3. Guvernare intern instituional

4.1.3.1. Transparena

Transparena este analizat dintr-o dubl perspectiv:


conformitatea cu standardele generale stabilite de lege pentru sectorul public, privind accesul la
informaii, transparena decizional n reglementri, transparena averilor i intereselor
persoanelor ce ocup funcii i demniti publice, transparena utilizrii resurselor financiare i
achiziii publice;
transparena procedurilor i practicilor administrative care s conduc la predictibilitatea
acestora n rndul contribuabililor.

ROMNIA
n general, transparena sectorului public este asigurat de cadrul legal care prevede liberul acces la
informaiile de interes public (Legea nr. 544/2004 privind liberul acces la informaiile de interes public cu
modificrile i completrile ulterioare), transparena decizional (Legea nr. 52/2003 privind transparena
decizional n administraia public cu modificrile i completrile ulterioare), publicarea declaraiilor de
avere i interese ale tuturor angajailor (Legea nr. 144/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Integritate cu modificrile i completrile ulterioare).
La nivelul ANAF sunt respectate aceste acte normative.
Proiectul finanat de Fondul Social European prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii
Administrative a ntrit capacitatea de comunicare i a crescut gradul de cunoatere a publicului larg cu
privire la activitatea ANAF.
n domeniul achiziiilor publice, art. 36 al Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind
atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii include prevederi clare cu privire la comunicarea cu ofertanii.
Aceasta prevede asigurarea confidenialitii informaiilor furnizate de fiecare ofertant, precum i
tratamentul nediscriminatoriu prin: oferirea accesului egal la documentaia ofertanilor i la note de
clarificare ulterioare; asigurarea evalurii fiecrui ofertant pe baza acelorai cerine i fr a modifica
informaiile primite n documentaia original. Aceasta este una dintre problemele nc dificil de
analizat, deoarece monitorizarea i controlul procedurilor, evalurilor i deciziilor se realizeaz asupra
documentelor nregistrate conform procedurii i prevederii de confidenialitate. Or acordarea de
informaii prefereniale este nc una dintre marile vulnerabiliti ale sistemului, dup cum oamenii de
afaceri i funcionarii publici recunosc.35
n acest context, ANAF nu difer de alte instituii publice. Dei ANAF, ca i celelalte instituii publice,
public anunurile de participare i de atribuire aferente procedurilor de achiziii publice n SEAP,

35
***Centrul de Resurse Juridice, Percepia asupra corupiei n administraia public local, Evolve Group,
Bucureti, 2006.

104
participanii nectigtori nu pot avea certitudinea corectitudinii licitaiei, nefiindu-le permis s vad
oferta ctigtoare.
ANAF i public pe website bugetul i bilanul contabil n fiecare an, mpreun cu raportul anual de
performan i raportul de activitate semestrial. De asemenea, ANAF mai public i situaia cheltuielilor
efectuate, care este actualizat frecvent.
n ceea ce privete informaiile de interes public, ANAF comunic din oficiu pe website n fiecare lun o
serie de informaii. Acestea sunt urmtoarele: actele normative care reglementeaz organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal (ANAF); structura organizatoric i atribuiile
departamentelor; programul de funcionare a Biroului de Relaii cu Publicul; programul de audiene;
numele i prenumele persoanelor din conducerea ANAF; coordonatele de contact ale ANAF, respectiv
denumirea, sediul, numerele de telefon, fax, adresa de e-mail i adresa paginii de internet; coordonatele
de contact privind asistena contribuabililor; sursele financiare, bugetul i bilanul contabil; strategia
ANAF pe termen scurt i mediu; Raportul de performan al ANAF; Carta de comunicare extern;
declaraiile de avere i de interese ale funcionarilor publici din ANAF; informaii referitoare la
organizarea de concursuri pentru ocuparea posturilor vacante; anunuri privind achiziiile publice
organizate de ctre ANAF; executri silite cu darea n plat; lista contribuabililor mari, precum i a celor
mici i mijlocii care nregistreaz obligaii restante la bugetul general consolidat, n condiiile Legii nr.
161/2003; cuantumul obligaiilor restante acumulate la finele fiecrei perioade menionate de lege; lista
contribuabililor declarai inactivi; lista contribuabililor reactivai; lista antrepozitelor fiscale autorizate;
lista practicienilor n insolven agreai de ANAF; anunuri acte administrative fiscale; situaia
deconturilor de TVA cu opiune de rambursare; decizii privind soluionarea contestaiilor crora li s-au
ataat soluiile instanelor judectoreti (documente depersonalizate); manuale i ghiduri; acorduri de
cooperare bilateral; prezentarea taxelor i impozitelor, inclusiv baremuri de impunere; informaii
legate de procedurile de completare i depunere a declaraiilor fiscale; calendarul fiscal anual;
nomenclatorul activitilor independente i alte nomenclatoare; formularele-tip de declaraii fiscale;
modalitatea de contestare a actelor administrative fiscale; Carta drepturilor i obligaiilor
contribuabililor pe timpul desfurrii inspeciei fiscale; Codul etic al funcionarului public din
administraia fiscal care i desfoar activitatea n domeniul asistenei contribuabililor, precum i alte
reglementri de ordin fiscal; comunicate de pres.
Pe lng informaiile de interes public oferite din oficiu de ctre ANAF, mai exist i un ghieu de
asisten on-line pentru contribuabili, denumit Spaiu privat virtual, un serviciu prin intermediul cruia
se efectueaz comunicarea electronic a informaiilor i nscrisurilor confideniale n legtur cu situaia
fiscal a fiecrui contribuabil. Acest serviciu const n punerea la dispoziie a unui spaiu virtual, aflat pe
serverele Ministerului Finanelor Publice/Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Spaiul este
destinat persoanelor fizice i poate fi accesat pe baz de CNP sau un certificat digital calificat. n plus,
ANAF furnizeaz i un serviciu de asisten fiscal prin telefon.

105
Tot pe website-ul ANAF se gsesc i o serie de manuale destinate contribuabililor, pentru a-i ajuta pe
acetia s neleag mai bine legislaia fiscal care li se aplic i ndatoririle fiscale pe care le au36.
Totui, procedurile interne ale ANAF nu sunt publicate, ceea ce scade gradul de transparen al
instituiei.
ANAF a continuat simplificarea i modernizarea procedurilor fiscale ncepute acum civa ani, pe baza
extinderii informatizrii n relaia cu contribuabilii. n acest fel, ndeplinirea obligaiilor fiscale a devenit
mai facil, timpul alocat mai scurt, iar prin evitarea contactului direct, la ghieu, au fost reduse
suspiciunile i ocaziile de corupie. Astfel, ANAF utilizeaz sistemele on-line, printre altele, pentru a
facilita depunerea declaraiilor i colectarea taxelor.
Website-ul ANAF conine o seciune special dedicat formularelor fiscale i instruciunilor de completare
a acestora. Seciunea denumit Formulare fiscale i instruciuni de completare conine lista tuturor
formularelor necesare n diferite situaii n relaia cu administraia fiscal, precum i instruciuni de
completare ale acestora. Tot pe website se gsete i Formularul de Asisten, destinat persoanelor
care au nevoie de asisten. ncepnd cu data de 10 iunie 2014, pentru eficientizarea modului de
acordare a asistenei prin e-mail, a fost implementat un produs informatic care permite alocarea
automat a numrului de nregistrare i arondarea i gestionarea automat a solicitrilor primite prin
intermediul Formularului de Asisten. Solicitrile sunt repartizate n mod automat unitilor fiscale n
funcie de codul de identificare fiscal/domiciliul fiscal, iar rspunsul este transmis contribuabilului pe
adresa sa de e-mail. Termenul de rspuns este de 45 de zile, dar rspunsurile sunt trimise de obicei
nainte de finalul acestui interval de timp.
Un alt serviciu oferit pe website-ul ANAF este serviciul de depunere on-line a declaraiilor fiscale,
utilizarea cruia necesit un certificat digital calificat, lucru care tinde s limiteze ntr-o anumit msur
accesul persoanelor la acesta.
n ceea ce privete declararea averilor i intereselor la nivelul ANAF, nu au fost ntmpinate dificulti
n practic.
Gradul de ndeplinire a atribuiilor conforme art. 6 din Legea nr. 176/2010 privind integritatea n
exercitarea funciilor i demnitilor publice, pentru modificarea i completarea Legii nr. 144/2007
privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Integritate, precum i pentru
modificarea i completarea altor acte normative este evaluat a fi la un nivel bun conform analizei ANAF
cu privire la implementarea Strategiei Naionale Anticorupie. SNA este i ea publicat pe website.
Un deficit la nivelul legislaiei genernd o lips de practic a sistemului de monitorizare a declaraiilor de
avere i de interese ar fi faptul c aceste declaraii sunt verificate doar pe criterii de form, nu i de fond.
O dificultate major n accesarea informaiilor de interes public o constituie nsui websiteul ANAF, a
crui navigare este destul de dificil.

36
Ghiduri curente ANAF, URL =
https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/persoane_juridice/ghiduri_curente/

106
n ceea ce privete a doua dimensiune a transparenei exercitrii atribuiilor, din interviurile realizate i
din analiza datelor accesibile pentru publicul-int al ANAF a rezultat un nivel redus de previzibilitate i
explicare a practicii administrative n aria de competen a ANAF, n special n materia controlului i a
criteriilor de stabilire i etapizare a msurilor de recuperare a creanelor bugetare. Astfel, nu sunt
publice i nu sunt reglementate de o manier predictibil criteriile de cuantificare i gradualizare a
sanciunilor i nici criteriile de stabilire a obiectivelor de control pentru aceleai categorii de
contribuabili.
De asemenea, n materia criteriilor de negociere pentru ealonri la plat a obligaiilor fiscale
(elementele care determin funcionarul fiscal s aprobe sau s stabileasc un anumit numr de trane)
i mai ales a indicatorilor economici de stabilire a mandatului de negociere, criteriile sunt flexibile ceea
ce poate crea un risc de vulnerabilitate la corupie sau la asigurarea unui tratament
preferenial/discriminatoriu.
Dei numrul de cazuri cu funcionari ANAF implicai n investigaii penale pentru abuz n serviciu nu
este foarte mare, existena acestor cazuri confirm vulnerabiliti ce provin din transparena i
predictibilitatea redus a criteriilor de apreciere n realizarea atribuiilor de serviciu.
Din aceast perspectiv, de cele mai multe ori motivarea actelor administrative fiscale se face conform
Codului de procedur fiscal i normelor de aplicare ale acestuia, fr a exista o procedur intern
special n acest sens. O procedur intern specific ar fi de mare ajutor n limitarea riscului de corupie
i prevenirea eventualelor incidente.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


Reglementrile fiscale pentru contribuabili sunt n general bine explicate i relativ uor de urmrit. n
plus, HMRC a publicat diverse ghiduri care s ajute contribuabilii s neleag anumite reglementri,
ghiduri care sunt uor de neles i foarte bine explicate. Ghidul pe conformitate, de exemplu, conine
51 de pagini i explicaii fcute pe diferite subpuncte.
Website-ul HMRC are o seciune dedicat transparenei, n care sunt anunate toate evenimentele i
activitile instituiei, de la noi proiecte de acte normative la ntlnirile i evenimentele publice ale
persoanelor din conducea HMRC. Totodat, n conformitate cu Freedom of Information Act (FOIA),
website-ul mai ofer i posibilitatea de a cere informaii de interes public, precum i posibilitatea de a
vedea ntrebrile care au fost adresate anterior instituiei i rspunsurile date la acestea, contribuabilii
putnd astfel vedea dac ntrebarea lor sau una similar a primit deja un rspuns. Accesul la informaii
de interes public se realizeaz att prin intermediul internetului, ct i pe alte ci, n conformitate cu
FOIA, iar n cazul cererilor care sunt respinse, HMRC are obligaia de a trimite solicitantului un rspuns
prin care s motiveze respingerea cererii.
Avnd n vedere i caracteristicile sistemului de drept anglo-saxon i prin urmare cultura administrativ
britanic i atribuiile HMRC, trebuie subliniat c HMRC are o abordare mult diferit de administraiile
fiscale continentale. Astfel, ea nu i desfoar activitatea doar pe baza unei aplicri mecanice a
legislaiei fiscale sau vamale, ci dezvolt soluii fiscale adaptate pentru contribuabili. Practica este

107
evident imposibil de preluat n sistemul administrativ continental, dar este condiionat de transparena
activitii Ageniei, inclusiv publicarea soluiilor fiscale oferite contribuabililor. Aceasta este o posibil
bun practic n administrarea marilor contribuabili care s asigure posibilitatea de verificare a activitii
Direciei Generale de Administrare a Marilor Contribuabili.

SPANIA
AEAT public anual un raport de activitate i un raport financiar, care includ informaii financiare i
bilanul contabil al instituiei. Raportul anual de activitate include informaii detaliate despre resursele
umane ale instituiei, despre activitatea acestora, despre managementul informaiei, despre rezultatele
i activitatea serviciilor informatice oferite publicului, dar i despre parteneriatele AEAT cu alte instituii.
Rapoartele sunt foarte detaliate i organizate ntr-un mod care faciliteaz considerabil gsirea rapid a
informaiilor dorite.
Declararea averilor i intereselor la nivelul AEAT este reglementat prin Legea nr. 3/2015 privind
exercitarea celei mai mari responsabiliti de ctre Administraia General de Stat37. Conform acesteia,
declaraia trebuie depus de ctre funcionarii publici n termen de trei luni de la numirea n funcie, i
este verificat de Oficiul de Conflict de Interese.
AEAT este pionier n introducerea e-guvernrii n administraia public din Spania, oferind posibilitatea
de a declara i a achita impozitul pe venit on-line. n 2008, 5.630.896 de declaraii fiscale pe venit au fost
depuse n acest mod, iar site-ul AEAT a avut 265.82.,451 de vizitatori. De-a lungul anilor, serviciile on-line
oferite au crescut, la fel ca cele prin alte mijloace alternative, cum ar fi prin telefon, SMS sau TDT.

NORVEGIA
Site-ul oficial al Skatteetaten pune la dispoziie o larg serie de informaii de interes pentru contribuabili
cu privire la deducerea taxelor, restituire, evaluare i registrul naional. Totodat, el public un raport
anual cu privire la activitatea sa i rezultatele obinute.
Pe lng website-ul su instituional, Skatteetaten mai are i un portal dedicat contribuabililor strini, n
care este explicat n detaliu sistemul norvegian de taxare i sunt oferite toate informaiile necesare unei
persoane care trebuie s plteasc taxe n Norvegia. Trebuie menionat c majoritatea proceselor
interne din administraia fiscal norvegian sunt efectuate electronic. Skatteetaten ofer i
contribuabililor o serie de servicii on-line, printre care i posibilitatea de a-i plti taxele accesnd direct
platforma instituiei, fr a mai trece pe la un ghieu. Pentru multe dintre serviciile oferite de instituie,
contactul prin internet i telefon a nlocuit ntlnirile fizice. Administraia fiscal are servicii electronice
bune, iar rspunsul la orice ntrebri poate fi dat rapid prin intermediul serviciului de telefonie.

37
Legea nr. 3/2015 privind exercitarea celei mai mari responsabiliti de ctre Administraia General de Stat, URL
= http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-3444

108
Concluzii
Toate cele patru instituii dau dovad de transparen, publicnd pe website-urile lor att informaii de
interes public pentru contribuabili, ct i rapoarte detaliate de activitate i bilanuri financiare anuale.
Reglementrile privind transparena sunt n toate cazurile relativ acoperitoare pentru limitarea riscurilor
de corupie.
Acelai lucru se ntmpl i n cazul concursurilor de recrutare pentru angajai noi. Posturile vacante sunt
publicate pe website-urile instituiilor n toate cele patru ri, mpreun cu condiiile de participare i
bibliografia pe care trebuie s-o parcurg cei interesai.
n cazul Romniei i al Spaniei, procedurile interne necesare asigurrii preveniei i combaterii
eficiente a corupiei n cadrul instituiilor, inclusiv procedurile de control, nu sunt publice. Ele sunt pe
de alt parte publicate pe website-ul instituiei n Marea Britanie i n Norvegia. Publicarea n
Monitorul Oficial a unor norme de procedur i reglementarea unor msuri de organizare intern
pentru prevenirea fraudei i corupiei nu sunt de natur a crea transparen din dou motive:
publicarea n Monitorul Oficial este o procedur formal de opozabilitate i intrare n vigoare, i nu
principala surs de informare privind ANAF (care ar trebui s fie site-ul propriu) i pentru c lipsa unor
materiale de detaliere, traducere pe nelesul publicului nu creeaz premisele unui proces de
transparen, mai cu seam n materia criteriilor de apreciere.
Avnd n vedere i caracteristicile sistemului de drept anglo-saxon i prin urmare cultura administrativ
britanic i atribuiile HMRC, trebuie subliniat c acesta are o abordare mult diferit de administraiile
fiscale continentale, realiznd soluii fiscale adaptate pentru contribuabili, i nu o aplicare mecanic a
legislaiei fiscale sau vamale. Practica este evident imposibil de preluat n sistemul administrativ
continental, dar este condiionat de transparena activitii ageniei, inclusiv publicarea soluiilor fiscale
oferite contribuabililor. Aceasta este o posibil bun practic n administrarea marilor contribuabili care
s asigure posibilitatea de verificare a activitii Direciei Generale de Administrare a Marilor
Contribuabili, n sensul stabilirii unor practici fiscale curate pentru operatorii economici multinaionali.
Criteriile de la acest capitol se refer la rolul de ndrumare i consultan pentru o bun conduit fiscal.
Recomandarea este de aplicabilitate, ca adaptare i transpunere (nu se recomand preluarea ad
litteram) i, n contextul pachetului emergent al Comisiei Europene privind criteriile unice pe piaa
comun, de stabilire a metodologiilor de impunere fiscal. n Marea Britanie, dar i n Norvegia,
elementul esenial pentru contribuabili este ca prin activitile de optimizare fiscal s nu se exporte
profiturile prin diminuarea bazei de impozitare.

4.1.3.2. Responsabilitate instituional

ROMNIA
n ceea ce privete angajarea rspunderii la nivelul instituiei, Romnia a fost prima i este nc unica
ar din sistemul legislativ continental care are un act comprehensiv de protecie a avertizorilor de
integritate.

109
Actul de protecie a avertizorilor de integritate (Legea nr. 571/2004) se refer la protecia personalului
care a naintat o sesizare sau a informat cu privire la nclcarea legii n interiorul autoritilor publice,
instituiilor publice i altor instituii, fie c personalul respectiv exercit n mod permanent sau temporar
(indiferent de modul n care a fost nvestit) orice fel de activitate (remunerat sau nu) n cadrul unei
instituii sau entiti publice.

Dei exist o procedur dedicat proteciei avertizorilor de integritate, pentru implementarea la nivel
ANAF a Legii nr. 571/2004, mecanismul nu funcioneaz pentru semnalarea de ctre angajai a faptelor
de corupie.

Se nregistreaz n medie o plngere pe an, iar aceasta nu se refer la fapte de corupie sau asimilabile.
Analiza noastr arat c n acest caz nu este vorba de o vulnerabilitate normativ, reglementarea
oferind un grad de protecie suficient, ci de o reticen general la avertizare la nivelul sistemului public.
Contextul socio-cultural pare s fie principalul impediment n aceast privin, artnd c avertizarea de
integritate ori nu este bine cunoscut de ctre funcionar, ori nu este suficient apreciat.38

Activitile funcionarilor fiscali sunt procedurate, astfel nct s poat fi monitorizate i controlate.
Gradul de procedurare al activitii este mai mic la nivelul DGV, dar acest lucru este compensat de faptul
c se lucreaz pe sistemul informatic integrat la nivel european, deci activitatea funcionarilor vamali
este nregistrat i poate fi monitorizat i controlat n acest fel.
La nivelul fiecrei direcii generale din ANAF sunt realizate analize de risc care ghideaz activitatea. De
exemplu, inspecia fiscal are n acest moment propriul sistem informatic cu component de analiz de
risc, iar DGV lucreaz pe sistemul informatic european. Trebuie menionat c acest sistem nu este
compatibil cu cele folosite de celelalte direcii generale de la nivelul ANAF, fiind unic la nivelul instituiei.
Cu toate c exist funciuni sau atribuii de management al riscurilor de corupie, nu exist un
mecanism dedicat de monitorizare sistematic i facil a respectrii procedurilor i a riscurilor care s
asigure att organizarea eficace a activitii, ct i sesizarea preliminar a situaiilor de risc, dar i
sancionarea celor responsabili de apariia lor. Acest sistem se preconizeaz a fi operaional n viitor.
Nu exist un raport special privind sanciunile disciplinare, aa cum prevede SNA 20122015, dar
raportul anual de activitate al ANAF conine o seciune dedicat acestora, n care sunt precizate numrul
de controale interne efectuate, mpreun cu numrul i tipul de msuri luate n cadrul acestora.
Totodat, raportul conine i o estimare a prejudiciului pe seama fondurilor publice constatat ca urmare
a aciunilor de control intern. Pe lng creterea transparenei instituiei, un astfel de raport ar fi de
mare ajutor la identificarea vulnerabilitilor interne i pentru a arta contribuabililor i petenilor c
sesizrile i petiiile lor au un efect, precum i c incidentele i problemele semnalate de acetia sunt
investigate i soluionate cu seriozitate de ctre ANAF, n special n cazul sanciunilor aplicate pentru
fapte descoperite n urma unei sesizri venite din afara instituiei.

38
ALISTAR Victor, COPNARU Iulia, et al., 2011, Alternativa la tcere, Transparency International Romania,
http://www.transparency.org.ro/proiecte/proiecte_incheiate/2010/proiect_1/index.html,
http://www.avertizori.ro/MATERIALE/Alternativa.pdf.

110
Pentru persoanele care vor s depun o plngere sau o sesizare, website-ul ANAF conine un formular
pentru sesizri, care poate fi completat i trimis electronic, fr a necesita descrcarea vreunui fiier.
Alternativ, persoanele care nu au acces la internet sau nu doresc s utilizeze acest serviciu pot trimite o
sesizare scris.
ANAF implementeaz de asemenea un sistem TelVerde de primire a sesizrilor de la contribuabili,
existnd la nivelul instituiei o procedur de gestionare a acestor sesizri. Trebuie ns menionat c, aa
cum reiese din unele interviuri, poate exista o confuzie la nivelul contribuabililor ntre diferitele forme
de interaciune cu ANAF puse la dispoziie mai recent de instituie. n timp ce TelVerde este pentru
sesizri, un alt numr de telefon este dedicat ndrumrilor i asistenei pentru contribuabili.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


Website-ul HMRC nu ofer posibilitatea de a adresa sesizri on-line. El ofer ns 133 de contacte pentru
toate tipurile de sesizri posibile care le pot fi adresate, precum i o descriere a procedurii care va fi
urmat n soluionarea acestora. Notificrile i sesizrile primite de ctre HMRC au un termen prevzut
prin lege de 30 de zile pentru a fi soluionate.
n ceea ce privete raportarea de nereguli fiscale, HM Revenue & Customs a pltit 400.000 n 2013
ctre ceteni care au depus sesizri despre persoane care au evitat plata taxelor prin diverse mijloace
ilegale. Potrivit unei cereri de informaii de interes public fcut de ziarul Telegraph39, plile de
denunare au variat de la 50 (63, $81) la 1.000. HMRC a primit n jurul a 97.036 de sesizri n 2013,
dar, n timp ce fiecare apel la linia telefonic dedicat raportrii de nereguli este investigat, doar o mic
parte din ele duce la o recompens.

SPANIA
Organul de control intern al AEAT este Serviciul de Audit Intern. Acesta raporteaz direct preedintelui
AEAT, care l conduce fie direct, fie prin intermediul directorului general. Printre altele, el ndeplinete
funciile de control intern, investigarea incompatibilitilor i problemelor de conduit ale angajailor, i
are i atribuii de control al securitii informaiilor i accesului la informaii.
AEAT ofer persoanelor posibilitatea de a depune sesizri att on-line, pe website-ul propriu, ct i n
scris, la adresa fizic a instituiei. Aceste sesizri acoper o plaj larg de probleme, ntre care ar putea fi
ncadrate i avertizrile de integritate.
Serviciul de Audit Intern ndeplinete funciile de prevenire, detectare i investigare a posibilelor
comportamente neconforme/variabile/lipsite de predictibilitate ale angajailor AEAT, pe baza
plngerilor contribuabililor sau altor surse ori aciuni ale Serviciului n sine n funciile sale de control

39
4. International Business Times, HMRC pltete n 2013 400.000 de lire avertizorilor de integritate privind
evaziunea fiscal, URL = http://www.ibtimes.co.uk/hmrc-paid-400000-tax-avoidance-whistleblowers-2013-
1471887

111
intern. n 2013, au fost efectuate 30 de investigaii de acest gen. n 2014, acest numr a sczut la 23 de
investigaii.
n plus, Serviciul de Audit Intern are sarcina de a aplica reglementrile privind incompatibilitile
personalului aflat n serviciul administraiei publice. Serviciul de Audit Intern elaboreaz propuneri i
raportul privind cererile prezentate de ctre personalul AEAT, att pentru autorizarea de compatibilitate
cu alte activiti publice, ct i de recunoatere a compatibilitii cu activiti private, pe care eful
Direciei Generale trebuie s-l formuleze n dosarele de compatibilitate. n 2014, au fost raportate 90 de
dosare de compatibilitate. n 2013, au fost raportate 111 dosare.

NORVEGIA
Politicile pe care se bazeaz administraia fiscal din Norvegia sunt definite de confidenialitate,
integritate i disponibilitate, iar gestionarea riscurilor are la baz standarde internaionale. Avnd n
vedere gradul mare de informatizare a activitii administraiei fiscale norvegiene, securitatea datelor
este un domeniu considerat a fi extrem de important de ctre Skatteetaten. Astfel, se efectueaz
campanii anuale de contientizare cu privire la luna de securitate naional (octombrie) i sunt publicate
articole n mass-media i pe website-ul instituiei. Acesta este un foarte bun exemplu de bun practic
pentru sistemele informatizate, n special pentru administraiile fiscale care prelucreaz date foarte
sensibile.
Nu exist o linie extern dedicat de raportare a neregulilor, dar rapoartele primite de Skatteetaten la
adresa angajailor si sunt toate investigate. Exist totui o linie intern de raportare a neregulilor,
destinat exclusiv angajailor instituiei, care ofer posibilitatea persoanelor de a-i pstra anonimitatea.
Destinatarul sesizrilor este Serviciul de Audit Intern. Planul intern de audit este stabilit prin colaborare
strns cu managementul i aprobat de Directorul General al Skatteetaten, iar aciunile agreate sunt
implementate de serviciul de audit pn la aplicarea aciunilor de corectare a neregulilor. Cazurile de
corupie nfptuite sunt raportate Auditorului general i exist o ntlnire anual cu acesta unde sunt
discutate cazurile de fraud n afaceri.
Mecanismele de control intern sunt stricte, existnd proceduri standard pentru toate activitile
desfurate de ctre angajaii instituiei, cum ar fi controalele i inspeciile fiscale, aplicarea de sanciuni
i executrile silite. Exist, de exemplu, un mecanism de identificare a angajailor pentru ca acesta s
rspund de eventuale nclcri ale regulamentului intern. Accesul la documente n interiorul
organizaiei este strict reglementat, n baza legislaiei i a principiului need-to-know (nevoii de a
cunoate). Astfel, accesul se face printr-un sistem IT prin care permisiunea de acces este dat de
conducere i care se bazeaz pe loguri, iar orice plat efectuat n numele instituiei i din conturile
acesteia trebuie ntotdeauna s fie avizat de dou persoane. Sanciunile sunt date de ctre
departamentul de resurse umane, aplicarea lor fiind un proces destul de complicat. Sanciunile sunt:
avertisment verbal, avertisment scris (2 avertismente), suspendarea dreptului de acces i transferul,
desfacerea contractului de munc i urmrirea penal.

112
Concluzii
Cu toate c exist o serie de prghii de responsabilizare (protecia avertizorilor de integritate este
reglementat, exist un sistem de sesizare a incidentelor de integritate TelVerde), s-a identificat la
nivelul ANAF nevoia de a putea supraveghea mai bine activitatea funcionarilor fiscali. n acest
moment, monitorizarea, supravegherea i verificarea activitilor funcionarilor, n afara unor
controale n instituie, interne sau externe, nu sunt realizate suficient de acoperitor i constituie o
vulnerabilitate.
Se recomand, spre exemplu, ca sistemul de control managerial intern standardul 1 s fie aplicat prin
introducerea n sistemul de intranet a unei seciuni dedicate practicii administrativ-fiscale n care s se
introduc n timp real toate actele administrativ-fiscale (jurisdicionale i nejurisdicionale) cu
aspectele de gradualizare a msurilor adoptate n realizarea atribuiilor de ctre fiecare funcionar
fiscal. Seciunea ar urma s stabileasc parametri i criterii de soluionarea a diferitelor tipuri de
operaiuni, organizate pe monografia administrativ. De asemenea, orice instrumente de control ex-
ante care completeaz inspecia administrativ ex-post sunt bine-venite.

4.1.3.3. Mecanisme pentru asigurarea eticii i integritii

ROMNIA
Conform SNA, msurile de atingere a obiectivelor specifice n sprijinul asigurrii eticii i integritii care
ar trebui s fie implementate de ctre instituiile statului printre care i ANAF sunt urmtoarele:
1. autoevaluarea periodic a gradului de implementare a msurilor preventive obligatorii
(enumerate n Anexa nr. 2 la hotrre);
2. intensificarea activitilor de implementare a sistemelor de control intern/managerial la
ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i
bugetului oricrui fond special, incluznd instituiile publice din subordine;
3. introducerea treptat la nivelul instituiilor publice a unei metodologii unitare de evaluare a
riscurilor de corupie ca premis pentru dezvoltarea planurilor interne de integritate;
4. implementarea Codului de conduit pentru evitarea situaiilor de incompatibilitate i conflict de
interese de ctre personalul implicat n gestionarea programelor finanate din fonduri
comunitare nerambursabile post-aderare;
5. consolidarea statutului i rolului consilierului de etic;
6. operaionalizarea de sisteme telefonice de tip call-center care s faciliteze sesizarea
iregularitilor i a posibilelor fapte de corupie;
7. asigurarea respectrii prevederilor privind accesul la informaii de interes public i a celor
privind transparena procesului decizional;
8. dezvoltarea soluiilor de e-guvernare, e-administrare i e-justiie ca platforme de accesare a
serviciilor publice de ctre ceteni;
9. implementarea de proiecte pentru promovarea integritii i bunei guvernri n parteneriat cu
societatea civil;

113
10. mbuntirea strategiilor de comunicare pe teme anticorupie cu accent pe gestionarea
relaiilor cu publicul i mass-media;
11. asigurarea participrii propriilor angajai la cursuri periodice privind normele etice i de
conduit;
12. introducerea n tematica de formare profesional a modulelor pe tema integritii;
13. elaborarea i diseminarea de ghiduri i materiale cu caracter informativ privind riscurile i
consecinele faptelor de corupie sau a incidentelor de integritate;
14. evaluarea sistemului sanciunilor administrative i a implementrii lor;
15. consolidarea autonomiei operaionale a structurilor de control intern i audit i contientizarea
factorilor de decizie de la nivelul instituiilor implicate cu privire la rolul sistemelor de control
intern/managerial;
16. intensificarea cooperrii cu organele judiciare prin valorificarea rezultatelor activitilor de audit
i control intern;
17. introducerea cu titlu experimental n instituii publice a testelor de integritate ca msur
exclusiv administrativ de evaluare a respectrii standardelor etice;
18. aplicarea de sanciuni disciplinare cu caracter disuasiv pentru nclcarea standardelor etice i de
conduit anticorupie la nivelul tuturor funciilor i demnitilor publice;
19. publicarea periodic a unui raport privind sanciunile disciplinare;
20. introducerea n competena organelor de control a obligaiei de a rspunde ntr-un mod mai
elaborat la ntrebrile adresate de cetean i de a oferi ndrumri adecvate care s depeasc
nivelul rspunsurilor tip sau a sintagmelor ablon.40

Principala structur de etic i integritate din cadrul ANAF este Direcia General de Integritate.
Obiectivele DGI sunt: prevenirea i combaterea administrativ a actelor de corupie; asigurarea
integritii profesionale n exercitarea funciilor publice; asigurarea exercitrii ansamblului de operaiuni
de control i de monitorizare a activitilor.41 DGI este organizat i funcioneaz sub coordonarea
direct a preedintelui ANAF. DGI este responsabil pentru implementarea la nivelul ANAF a SNA, iar
cele mai multe dintre msurile de atingere a obiectivelor specifice sunt implementate la nivelul ANAF,
inclusiv dezvoltarea unei metodologii de analiz a riscurilor de corupie, autoevaluarea implementrii
SNA, implementarea standardelor de control intern managerial, asigurarea accesului la informaii,
inclusiv prin call center, dezvoltarea unor funcii autonome de audit i de control intern prin integrarea
lor n direcii separate de celelalte structuri ale instituiei etc. De asemenea, o parte dintre msurile
implementate in de asigurarea responsabilitii i au fost prezentate n seciunea anterioar.
n cadrul ANAF, exist 9 consilieri de etic: unu la nivel central i 8 la nivel regional. Rolul consilierului
de etic este nc, ntr-o anumit msur, unul formal, totui ndeplinete un rol-cheie n prevenirea
faptelor de corupie, prin atribuia sa de a transmite informri colegilor. n acest caz, este necesar o
consolidare suplimentar a statutului i rolului consilierului de etic, conform SNA.

40
Strategia Naional Anticorupie 20122015.
41
Informaii despre organizarea i funcionarea Direciei Generale de Integritate, URL =
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Prezentare_R/prezentare_DGI.pdf

114
Pentru a oferi un sprijin real angajailor ANAF, este necesar ca n procedurile interne cu privire la
activitatea consilierilor de etic s fie definit un spaiu adecvat acordrii de consultan privind
completarea i depunerea declaraiilor de avere i de interese. De asemenea, trebuie s fie dezvoltat un
sistem de identificare timpurie a incidentelor de integritate, iar declaraiile de avere i de interese
trebuie verificate i pe fond, nu doar pe criterii formale i cu privire la data depunerii. n acest sens, la
nivelul ANAF este necesar examinarea procedurilor existente pentru a se asigura ndeplinirea acestor
condiii, importante pentru asigurarea integritii, chiar dac nu sunt imperativ solicitate prin lege.
Pentru ca politicile interne de asigurarea integritii s fie eficiente i s produc efectele scontate, este
necesar s fie completate de un program de consiliere cuprinztor, care vine n sprijinul punerii n
aplicare a politicilor respective. Din interviurile realizate a reieit c rolul consilierului de etic este mai
degrab unul pur formal. Controlul de fond al declaraiilor de avere i interese se realizeaz n celelalte
ri analizate, dar i n altele, fie c declaraiile respective sunt publice sau nu conform legii. Practica
administrativ de realizare a unor verificri interne se face n alt mod n diferite ri. Exist ri n care
controlul se realizeaz la anumite categorii de personal i structuri selectate pe baza hrilor de risc. De
asemenea, exist sisteme administrative unde controlul se realizeaz automat de fiecare dat cnd sunt
verificate aspecte disciplinare.
La nivelul ANAF i DGV funcioneaz coduri de conduit pentru personalul instituiilor, adaptate la
specificul activiti lor. Totui, trebuie menionat c acestea nu acoper toate activitile desfurate de
funcionarii fiscali i vamali.
n ceea ce privete evitarea conflictelor de interese n realizarea activitilor de control, inspecie i
executare silit, nu exist reglementri speciale la nivel instituional, n afar de prevederile din
legislaie. Din pcate, existena legislaiei nu este suficient pentru a asigura i aplicarea acesteia n
toate cazurile, de aceea se recomand ca, pe lng lege, s existe i reglementri speciale la nivel
instituional, cum ar fi de exemplu o politic intern cu privire la conflictele de interese. n ceea ce
privete activitile de gestiune a competenelor material-administrative, este necesar ca standardul
minim prevzut de lege s fie aplicat avnd n vedere contextul specific pentru operaiunile concrete.
Acest lucru trebuie realizat prin mecanisme de detaliere a contextului de vulnerabilitate i de
standardizare. Standardizarea poate fi realizat prin crearea i utilizarea unui sistem de liste de verificare
a conformitii. Simpla trimitere la un standard general prevzut de legislaia primar nu asigur
nelegerea i respectarea n fiecare operaiune a criteriilor de integritate.
La nivelul ANAF exist un serviciu de supraveghere informatic i verificare a integritii, ns el urmeaz
a fi operaionalizat n 2016. Pe de alt parte, dei situaia de pantuflaj este reglementat (prin HG nr.
611/2008 privind normele de aplicare ale Legii nr. 188/1999 privind Statutul Funcionarilor Publici), nu
sunt prevzute sanciuni pentru aceasta i instituiile publice, inclusiv ANAF, nu au dezvoltat mecanisme
de impunere a evitrii acestei situaii. De exemplu, nu exist, deoarece nu sunt permise de lege, nici
mecanisme de urmrire a activitii profesionale a fotilor angajai, nici mecanisme de bonificare a
personalului ANAF la prsirea instituiei.
Angajaii ANAF sunt instruii n tematici anticorupie i cu privire la etic i integritate, fiind organizate
activiti de instruire i informare n ceea ce privete respectarea eticii i prevenirea corupiei pentru
angajaii n poziii de execuie i conducere.

115
Tematica de instruire aferent acestor sesiuni de informare include prezentarea legislaiei n domeniu
(acte de corupie, sanciuni, circumstane agravante, Codul etic al funcionarului public,
incompatibilitile, conflictul de interese, sanciunile disciplinare etc.), modalitile n care un angajat
poate fi atras ntr-un act de corupie i cum poate s le evite, exemple concrete la ceea ce un angajat al
ANAF trebuie s fac pentru a avea o atitudine etic la locul de munc, precum i prezentarea i
discutarea faptelor concrete de corupie care au avut loc n cadrul instituiei.
Pe de alt parte, la nivelul ANAF nu au fost introduse, cu titlu experimental n instituii publice, testele
de integritate ca msur exclusiv administrativ de evaluare a respectrii standardelor etice.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


HMRC efectueaz periodic analize de risc de corupie, n conformitate cu o metodologie proprie.
Instituia are i un Comitet de Etic i Responsabiliti, care este o subcomisie a Consiliului Director al
HM Revenue & Customs. Instituia nu are ns un registru de riscuri identificate ca urmare a studierii
cazuisticii rezultate din inspeciile i controalele desfurate, nici o strategie de abordare a acestora. S-
au fcut ns cercetri pe baza cazuisticii HMRC, care s-au finalizat printr-un studiu, Rennoiri de risc
ridicat.
Comitetul de Etic i Responsabiliti are 3 membri, alei exclusiv din membrii neexecutivi ai Consiliului,
cu posibilitatea unui membru extern cooptat n loc de unul din nonexecutivi.
Comitetul de Etic i Responsabiliti are atribuiile de a consilia Consiliul Director al HMRC dac
strategiile, politicile, practicile i msurarea performanei acestuia iau n considerare principiile i
valorile declarate ale HMRC. El nu gestioneaz ns avertizrile de integritate, pentru care exist un
comitet special.
n privina instrumentelor de lucru i a mecanismelor utilizate n Marea Britanie, se pot meniona
exemplificativ n context:
Due diligence activitate de investigare a profilurilor individuale ale lucrtorilor din cadrul
instituiei similar cu modelul unitii de afaceri interne a Poliiei metropolitane din Londra.
Utilizarea testelor de integritate ca mecanisme cu sanciune exclusiv administrativ-disciplinar.
Sistemul de testare a integritii este simularea unei situaii similare cu cea din plngerea
primit sau reieit din profilele de risc i se simuleaz o situaie de vulnerabilitate. Dac prin
rspunsul i atitudinea funcionarului fiscal se aduce atingere vdit Codului de Etic i
responsabilitate, atunci se pornete aciunea disciplinar pentru concediere.
Linie dedicat de whistleblowing pentru raportarea tuturor abaterilor interne centralizat la
acelai compartiment care analizeaz i plngerile privind comportamente neetice ale
funcionarilor fiscali.
Evaluarea periodic a modului de asumare i nsuire a culturii etice a personalului.

116
SPANIA
AEAT nu are un Cod de Etic intern. Astfel, integritatea personalului AEAT este reglementat prin Legea
nr. 3/2015 privind exercitarea celei mai mari responsabiliti de ctre Administraia General de Stat.
Aceast lege conine, printre altele, un capitol dedicat regimului conflictelor de interese i al
incompatibilitilor.
Agenia demonstreaz ns interes n promovarea responsabilitii civice. Astfel, n 2014, AEAT a derulat
o campanie de contientizare asupra fraudei. Campania a avut scopul de a sensibiliza cetenii pentru
ndeplinirea corect a responsabilitilor fiscale i promovarea responsabilitii civice. Frauda a fost
reprezentat ca un comportament antisocial i egoist, care are repercusiuni negative asupra tuturor,
fiind pus accentul pe lipsa de solidaritate a celor care neal i duneaz celorlali. n plus, sloganul ales
a fost Toi pltim ceea ce fraudezi tu." Canalele de diseminare alese au fost televiziunea, radioul i
internetul, campania desfurndu-se din 19 iunie pn la 30 iunie 2014.
n Spania, n completarea controlului intern sunt realizate i protocoale de colaborare cu
Guardia dela ficalia, structur specializat de parchet cu atribuii de antifraud i corupie.
n procesul de recrutare a funcionarilor fiscali sunt testate i cunotinele privind Codul de etic
intern, iar la evaluarea periodic a funcionarilor este introdus i un criteriu de evaluare privind
etica i integritatea.
Funcia de consiliere este permanent i autonom n cadrul instituiei cu rol de informare i
mediere.
De asemenea, curricula de formare profesional continu cuprinde aspecte practice i standarde
de prevenire a fraudei interne i corupiei, ca o parte a planului de contientizare continu a
angajailor.

NORVEGIA
Skatteetaten are un cod de conduit care stipuleaz tolerana zero fa de corupie. Fiecare contract de
munc stipuleaz, de asemenea, respectarea codului de conduit. Acesta prevede ilegalitatea acceptrii
cadourilor de la orice persoan fizic i juridic. Existena codului de conduit i obligativitatea clauzei cu
privire la acesta din contractele de munc se fundamenteaz pe legea norvegian mpotriva corupiei
(Codul Civil Penal General, seciunea 276, ac) i Legea imunitii, adoptat n 2008, prin care angajaii
trebuie s fac tot ce este posibil pentru a preveni faptele de corupie (seciunile 16). Acestea sunt
dublate de Legea Funcionarilor Publici (seciunile 1416) prin care este interzis primirea cadourilor,
comisioanelor sau oricror alte avantaje i servicii n timpul exercitrii funciei deinute (seciunea 20).
n ceea ce privete conflictele de interese, legea norvegian prevede abinerea oricrui funcionar public
de la a lucra la un caz n care aceasta are vreun interes direct sau indirect. Abinerea se aplic la toate
circumstanele care ncalc principiile confidenialitii sau imparialitii.
Gestionarea riscurilor de corupie se face n cadrul unor programe de formare pentru management n
domeniul evalurii riscurilor de corupie i a fraudelor, nsoite de prelegeri i filme relevante. Training-
urile contribuie, de asemenea, la nvarea felului n care pot fi gestionate dilemele etice i au loc anual.

117
n efortul de a evita incidente de corupie n ceea ce privete calcularea taxelor propriilor angajai,
acest demers are loc n condiii speciale prin norme specifice privind regimul special pentru stabilirea
taxelor pentru angajaii administraiei fiscale. Acestea urmresc s asigure legitimitatea i ncrederea n
sistemul de administrare fiscal n ceea ce privete procesul de management fiscal. Astfel, exist dou
birouri (Namsos i Skien) responsabile cu administrarea taxelor soilor, partenerilor, copiilor i
societilor unde angajaii Skatteetaten sunt acionari majoritari sau proprietari. n ceea ce privete
prelucrarea n conformitate cu administraia fiscal special, ofierii fiscali au acces limitat la programul
special de impozitare (SL), arhiva electronic (ELARK) i Registrul de stat de bunuri imobiliare (SERG), cu
excepia inspectorilor fiscali din cadrul celor dou oficii. Sistemul special de impozitare conine un jurnal
al evenimentelor, ceea ce nseamn c orice acces, inclusiv ocheadele", este nregistrat n jurnalul
respectiv. A fost creat o procedur special pentru a limita accesul la programul special de impozitare,
dar nu i pentru alte domenii de activitate fiscale, cum ar fi registrul populaiei sau registrul TVA. S-a
efectuat ns o analiz pentru a evalua nevoia unui sistem de organizare similar i pentru alte domenii
de activitate fiscal.
Persoanele cu funcii de management beneficiaz de programe de formare n evaluarea riscurilor i
dileme etice n ceea ce privete corupia i frauda. Sunt pregtite, de asemenea, prelegeri i filme pe
aceast tem, i exist un modul separat cu privire la gestiunea eticii i prevenirea fraudei. Formarea cu
privire la modul n care trebuie gestionate dilemele etice are loc cel puin o dat pe an sau ori de cte ori
este nevoie. Dilemele etice se regsesc, de asemenea, i printre temele discutate la ntlnirile i
conferinele managementului.

Concluzii
La nivelul tuturor instituiilor analizate se realizeaz gestiunea riscurilor de corupie, existnd sisteme
specifice de control managerial n acest sens.

La nivelul tuturor instituiilor exist funcii dedicate, cursuri, seminarii organizate i campanii de
comunicare interne la nivel instituional realizate pe tema integritii.

Toate instituiile au linii telefonice dedicate avertizorilor de integritate, interni i externi.

n ceea ce privete codurile de etic i conduit, Norvegia este singura ar a crei agenie de
administrare fiscal are un Cod de Etic intern. Agenia din Romnia are, pe lng prevederile Legii nr.
7/2004, i nite coduri specializate pentru funcionarii ce ndeplinesc doar anumite funcii n ANAF i
DGV, Spania i Marea Britanie nu au un astfel de cod, fiind reglementate exclusiv prin legislaia existent
la nivel naional.

n cazul Marii Britanii, sunt organizate teste de integritate n cadrul anchetelor disciplinare, n timp ce, n
celelalte ri, aceste mecanisme nu sunt folosite.

n ceea ce privete prevenirea situaiilor de incompatibilitate i conflicte de interese, sistemele analizate


se bazeaz n primul rnd pe semnalarea acestora de ctre cei implicai i abinere voluntar. Totui,
cteva elemente sunt utilizate n plus n Norvegia, Marea Britanie i Spania. n cazul norvegian s-a
dezvoltat un mecanism de control special al declaraiilor fiscale ale propriilor angajai ai ageniei fiscale.

118
n Marea Britanie se realizeaz un control amnunit al funcionarilor fiscali din funcii i departamente
cu risc la corupie mai mare, iar n Spania se realizeaz rapoarte detaliate asupra situaiilor de
incompatibilitate i conflicte de interese semnalate de funcionarii fiscali. Acestea sunt de ordinul
sutelor pe an. n acest mod, agenia fiscal poate s monitorizeze cele mai frecvente situaii n care
incompatibilitile i conflictele de interese apar i s creeze mecanisme care s poat s previn
apariia acestor cazuri, adaptate la specificul lor.

4.1.4. Rol combaterea evaziunii i fraudei fiscale i vamale

Ageniile fiscale analizate au roluri foarte complexe, iar analiza comparativ se va concentra pe rolul
ageniilor fiscale n combaterea fraudei fiscale, deoarece aceasta este o cauz important a apariiei
cazurilor de corupie.
ROMNIA
Conform HG nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, rolul principal al ANAF este de a asigura administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
altor venituri bugetare date prin lege n competena sa, aplicarea politicii i reglementrilor n domeniul
vamal i exercitarea atribuiilor de autoritate vamal, precum i controlul operativ i inopinat privind
prevenirea, descoperirea i combaterea oricror acte i fapte care au ca efect evaziunea fiscal i frauda
fiscal i vamal, precum i a altor fapte date prin lege n competena sa42.
De-a lungul timpului, ANAF a dat dovad de eficien n ndeplinirea funciilor sale. n 2014, totalul
veniturilor bugetare realizate de ANAF a fost de 182.546,1 mil. lei, cu 8.992,6 mil. lei mai mult dect n
anul 2013. Veniturile bugetului de stat au fost de 123.145,7 mil. lei, n cretere cu 4,6% fa de anul
2013. Contribuia cea mai mare a fost adus de TVA (41,3%), urmat de accize (19,5%) i impozitul pe
venit (19%).
Din totalul veniturilor, 23.441,7 mil. lei au fost obinui din impozitul pe venit, 12.190,3 mil. lei din
impozitul pe profit, 50.878,5 mil. lei din TVA, 24.000,6 mil. lei din accize, 38.845,0 mil. lei pentru
asigurrile sociale de stat, 19.026,9 mil. lei pentru Fondul naional unic de asigurri de sntate, 1.528,5
mil. lei pentru asigurrile de omaj i 91.090,6 mil. lei din administrarea marilor contribuabili. Totodat,
au mai fost colectai 14.520,0 mil. lei din executri silite i 16.988,3 mil. lei din arierate fiscale
recuperabile.
Tot n 2014, pentru combaterea evaziunii fiscale, ANAF a efectuat o serie de activiti. Printre acestea se
numr:
Controale antifraud prin care au fost descoperite fapte de evaziune fiscal svrite prin
lanuri tranzacionale fictive. n urma acestora au fost evaluate prejudicii totale cauzate
bugetului de stat n sum de 3.465,6 mil. lei.
Verificri cu privire la munca nedeclarat i subdeclarat, n cadrul unui proiect pilot viznd
creterea conformrii fiscale n domeniul impozitului pe salarii i contribuiilor sociale.

42
Art. 4, HG nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, URL =
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/HG_520_2013.pdf

119
Verificrile au fost extinse i la contribuabilii autorizai ca ageni de munc temporar. n urma
controalelor efectuate au fost evaluate prejudicii n sum total de 338,4 mil. lei i au fost
instituite msuri asigurtorii n valoare total de 268,4 mil. lei.
Monitorizarea traficului rutier de bunuri.
Controale asupra comerului cu cereale i produse de morritpanificaie. Au avut loc 1.251 de
aciuni de monitorizare n 657 de locaii de pe ntreg teritoriul rii, verificri asupra a 10.073
mijloace de transport, precum i aciuni de control asupra a 1.872 de contribuabili.
ANAF a desfurat i verificri fiscale asupra a 24.160 de contribuabili. Acestea s-au soldat cu:
19.429 de amenzi contravenionale n valoare total de 93,3 mil. lei;
confiscri de numerar, venituri din activiti ilicite i bunuri, cu o valoare total estimat de
279,8 mil. lei din care 193,8 mil. lei numerar i venituri obinute n mod ilicit, iar 86,02 mil. lei
bunuri;
714 de sesizri naintate organelor de urmrire penal, valoarea prejudiciului aferent acestora
fiind de 3.465,6 mil. Lei;
suspendarea activitii unui numr de 1.628 de ageni economici;
1.302 msuri asigurtorii pentru active patrimoniale, n valoare total de 2.480,7 mil. Lei;
declararea n inactivitate fiscal a unui numr total de 592 de contribuabili.
Tot n 2014 au mai fost ntocmite i 2.428 de rapoarte de constatare tehnico-tiinific cu prejudicii
nsumnd 6.460 mil. lei. De asemenea, au fost efectuate 1.521 de verificri fiscale i 785 de investigaii
financiare n vederea indisponibilizrii de bunuri. Valoarea total a sumelor i bunurilor indisponibilizate
a fost de 1.489,1 mil. lei.
O parte important a activitii ANAF const n inspeciile fiscale. Astfel, n 2014, au fost efectuate
70.912 inspecii i controale, cu 18,4% mai puin dect n 2013, n urma crora au fost stabilite sume
suplimentare totale de 13.991,1 mil. lei, cu 50,7% mai mult dect n anul 2013, i a fost diminuat
pierderea fiscal cu suma de 1.575,5 mil. lei. Aparatul de control al activitii de inspecie fiscal din
cadrul DGAMC a efectuat 1.246 de aciuni de inspecie fiscal, n urma crora au fost atrase la bugetul
general consolidat obligaii suplimentare n valoare de 2.629,8 mil. lei.
n urma inspeciilor fiscale au fost aplicate 12.548 de amenzi contravenionale, nsumnd 24,0 mil. lei,
sum cu 15,9% mai mare dect cea nregistrat n 2013. Totodat, au fost naintate 2.914 de sesizri
ctre organele abilitate n vederea continurii cercetrilor, nsumnd un prejudiciu de 9.217,6 mil. lei, cu
55,5% mai mult dect n anul anterior. Au fost instituite i 2.339 de msuri asigurtorii, n valoare total
de 3.685,2 mil. lei, cu 26,5% peste valoarea nregistrat n 2013. Nivelul sumelor estimate din
confiscrile de bunuri i numerar a crescut i el cu 294,2%, de la 5,6 mil. lei n anul 2013 la 22,0 mil. lei n
2014.

REGATUL UNIT AL MARII BRITANII I IRLANDEI DE NORD


n ultimii ani, HMRC a nregistrat o cretere continu a eficienei sale n a-i ndeplini rolul de combatere
a evaziunii i fraudei fiscale. n 2015, de exemplu, veniturile colectate din taxe au avut valoarea record
de 517,7 miliarde, cu 11,9 miliarde (2,4%) mai mult dect n anul anterior. Iar veniturile colectate la

120
buget prin activiti de conformitate (inspecii, controale) au nsumat 26,6 miliarde. n plus, instituia a
deschis 1.289 de dosare pentru infraciuni fiscale i a redus pierderile cauzate de fraud i erori de
taxare la 4,4% cea mai mic valoare nregistrat vreodat.43
HMRC are un avantaj important prin prisma existenei practicii unitare att n colectarea taxelor i
impozitelor, ct i n aplicarea legislaiei fiscale. Instituia pune la dispoziia angajailor si o serie de
manuale care explic n detaliu cum trebuie aplicat legislaia fiscal n Marea Britanie, fie ea naional
sau internaional. Aceste manuale sunt revizuite i actualizate de fiecare dat cnd apare o schimbare
legislativ relevant. Manualele pot fi consultate de oricine, ele fiind publicate pe website-ul HMRC ntr-
o seciune special.44
Riscul de coluziune dintre funcionarii fiscali i contribuabili este redus nu doar prin existena unor
mecanisme de prevenire a corupiei la nivel public, ci i prin existena unor mecanisme de prevenire,
combatere i sancionare a corupiei n sistemul privat. n Marea Britanie, n 2010, a fost adoptat o
lege care este considerat la nivel internaional ca fiind unul dintre cele mai bune documente
legislative de lupt mpotriva corupiei. The Bribery Act se refer att la mita din sectorul public, ct i
la cea din sectorul privat. O seciune special din lege privete incapacitatea unei organizaii
comerciale de a preveni mita pentru sau n numele su. De asemenea, legea menioneaz c pentru a
preveni corupia, organizaiile comerciale trebuie s adopte documente interne n acest sens, dar mai
mult trebuie s se preocupe de reputaia i integritatea partenerilor lor de afaceri.

SPANIA
n ultimii ani, veniturile colectate din taxe de ctre AEAT au nregistrat o cretere continu. Astfel, n
2014, acestea au avut o valoare total de 221,707 milioane de euro, cu 3.3% mai mult dect n anul
anterior. S-a nregistrat o cretere notabil a veniturilor realizate din TVA (4,4%) legate de creterea
cheltuielilor supuse impozitului, cu meninerea aceleiai rate ca i n 2013; dar exist, de asemenea, o
cretere a veniturilor obinute din impozitul pe venit personal (2,7%), impozitul pe profit (1,9%) i taxele
speciale (1,9%). n mod similar, s-au nregistrat creteri mari ale veniturilor obinute din impozitul pe
venit al non-rezidenilor (11,6%) i ca urmare a creterii taxei de mediu (9,9%).
Controalele i inspeciile fiscale selective, avnd ca int formele mai complexe de fraud i evaziune
fiscal, au avut ca rezultat depunerea a 391 de sesizri la Procuratur pentru infraciuni mpotriva
Trezoreriei, n valoare total de 305,04 milioane de euro.

43
Raport Anual de Activitate al HMRC 2015, URL = https://www.gov.uk/government/publications/hmrc-annual-
report-and-accounts-2014-to-2015/highlights-another-good-year-for-hmrc
44
Manuale HMRC, URL = https://www.gov.uk/government/collections/hmrc-manuals

121
NORVEGIA
Majoritatea fraudelor investigate de ctre Skatteetaten sunt descoperite i raportate de ctre
contribuabili. Toate cazurile de posibile fraude sunt investigate de ctre un funcionar specializat din
interiorul Skatteetaten, n colaborare cu Serviciul de Audit Intern al Skatteetaten.
Pentru a-i mri performanele nregistrate, Skatteetaten i-a mbuntit serviciile prin reducerea
timpului de procesare a cazurilor n zone care sunt importante pentru publicul larg, cum ar fi
contestaiile depuse pentru calculul taxelor.
De asemenea, pentru a reduce vulnerabilitile la coluziune ntre funcionarii fiscali i contribuabili,
procesarea declaraiilor fiscale dintr-o regiune a rii se face ntr-o alt regiune. Aceast activitate
ncruciat este un exemplu de bun practic pentru alte agenii fiscale.

Concluzii
Analiza arat c toate cele patru agenii analizate sunt performante i eficiente n realizarea rolului lor.
n cazul Romniei, cifrele raportate sunt impresionante, dar rapoartele de performan publicate anual
nu arat impactul creteri eficacitii instituiei n combaterea evaziunii fiscale, odat cu nfiinarea
DGAF, la nivelul creterii nete a veniturilor la bugetul de stat. O concentrare mai mare a aciunilor DGAF
ctre zonele care s genereze impact pentru bugetul de stat este necesar, dar este de asemenea i de
anticipat, avnd n vedere perfecionarea sistemelor de analiz de risc i de organizare a activitii pe
baza acestor analize, la nivelul instituiei.

4.1.5. Concluziile analizei comparative

O diferen important ntre ANAF i structurile similare din celelalte ri analizate este c ANAF nu are
un protocol de colaborare ncheiat formal cu alte instituii i publicat, cum are de exemplu Skatteetaten
din Norvegia, care a semnat protocoale cu Auditorul General (echivalentul norvegian al Curii de
Conturi) i cu poliia, lucru care servete la uurarea semnificativ a muncii angajailor instituiei. Toate
colaborrile ANAF cu alte instituii, cum sunt de exemplu cele cu DGI, ANI i DNA, sunt informale, nefiind
semnat niciun protocol formal de colaborare cu acestea.
Toate cele patru instituii au un nivel ridicat de informatizare, cea mai avansat din acest punct de
vedere fiind agenia norvegian, unde majoritatea proceselor interne i a serviciilor oferite
contribuabililor sunt disponibile on-line. ANAF ofer i ea anumite servicii on-line, dar din pcate
accesarea acestora este ngreunat de design-ul complicat al website-ului, care poate descuraja
contribuabilii de la utilizarea lor. Singura metod eficient de a gsi informaii pe website-ul ANAF care
nu constau n serviciile oferite de ANAF este de a accesa harta website-ului i de a trece n revist toate
seciunile sale n acest mod, o metod care nu este la ndemna majoritii utilizatorilor care nu folosesc
frecvent internetul i care, de multe ori, nu cunosc utilitatea hrii site-ului.

122
Prin analiza comparativ au fost identificate o serie de bune practici care pot fi transpuse n cadrul
administraiei fiscal i vamale din Romnia, pentru a crete eficacitatea aciunilor de prevenire i
combatere a corupiei:
Agenia fiscal britanic a publicat diverse ghiduri care s ajute contribuabilii s neleag
anumite reglementri, ghiduri care sunt uor de neles i foarte bine explicate. Ghidul pe
conformitate, de exemplu, conine 51 de pagini i explicaii fcute pe diferite subpuncte. De
altfel, agenia britanic exceleaz prin transparen, publicnd programul su de control i
metodologiile/procedurile de control astfel nct orice contribuabil subiect al unei inspecii
fiscale sau al unui control s neleag care sunt regulile care i se aplic.
Aceast bun practic poate fi integral preluat fr a presupune un efort bugetar substanial,
ANAF are capacitatea de a implementa aceast bun practic i nu este nevoie de modificri
legislative. Este necesar o analiz a celor mai frecvente probleme cu care se confrunt
contribuabilii i a celor mai frecvente cazuri de nenelegere a cadrului normativ i pe baza
acestora trebuie revizuite ghidurile existente (care nu sunt foarte apreciate de contribuabili, aa
cum rezult din interviuri i focus-grupuri). Pentru testarea gradului n care ghidurile rspund
nevoilor contribuabililor se pot organiza focus-grupuri de testare a claritii, calitii i eficienei
lor.
De asemenea, n ceea ce privete publicarea altor documente, buna practic poate fi transpus
prin publicarea procedurilor de inspecie i control, cu evidenierea pailor pe care inspectorii
trebuie s i fac i a documentelor pe care contribuabilii trebuie s le pun la dispoziia
inspectorilor.
De asemenea, la nivelul ANAF ar putea fi analizat oportunitatea publicrii criteriilor care stau la
baza analizei de risc care determin programul de inspecii i controale, astfel nct i
contribuabilii s poat s aprecieze dac se situeaz ntr-o categorie de risc sau nu.
n Norvegia, pentru a reduce vulnerabilitile la coluziune ntre funcionarii fiscali i
contribuabili, procesarea declaraiilor fiscale dintr-o regiune a rii se face ntr-o alt regiune.
Aceasta activitate ncruciat este un exemplu de bun practic pentru alte agenii fiscale.
Aceast practic ar putea fi preluat i n Romnia pentru a evita situaii de familiaritate i
coluziune ntre agenii economici verificai i funcionarii fiscali i, de asemenea, ar putea fi
dezvoltat prin realizarea prin Strategia de Resurse Umane a unor sisteme de rotaie a
personalului ntre direcii, pentru a evita att situaii de familiaritate i coluziune ntre agenii
economici verificai i funcionarii fiscali, ct i apariia unor situaii de influene din afara ANAF
a unor persoane (din mediul politic sau economic) consolidate asupra unor funcionari fiscali.
La nivel instituional, preluarea acestei bune practici presupune ns schimbarea unui numr
mare de proceduri interne i, de asemenea, are impact bugetar prepunnd o mobilitate foarte
mare a personalului care efectueaz controale, deplasri mai lungi etc. Nu n ultimul rnd,
pentru realizarea ncruciat a controlului documentar este necesar informatizarea
integral a procesului de interaciune cu contribuabilii. Toate aceste modificri la nivel
instituional au de asemenea i impact bugetar. Avnd n vedere numrul de operaiuni

123
realizat de instituie, impactul bugetar poate fi considerabil. De asemenea, trebuie analizat
suplimentar necesitatea de modificare a Codului de Procedur Fiscal pentru a permite
implementarea i n Romnia a acestei bune practici.
n Spania se realizeaz rapoarte detaliate asupra situaiilor de incompatibilitate i conflicte de
interese semnalate de funcionarii fiscali. Acestea sunt de ordinul sutelor pe an. n acest mod,
agenia fiscal poate s monitorizeze cele mai frecvente situaii n care incompatibilitile i
conflictele de interese apar i s creeze mecanisme care s poat s previn apariia acestor
cazuri, adaptate la specificul lor.
Aceast practic ar putea fi preluat n Romnia n atribuiile DGI i ale serviciilor de
integritate propuse a fi organizate la nivelul DGRFP i DGAMC, avnd acelai scop al
monitorizrii i prevenirii (avertizrii precoce) cu privire la cazurile de incompatibilitate i
conflicte de interese. Iniiativa se ncadreaz n prevederile Statului funcionarilor publici,
nefiind necesar nicio modificare legislativ. Implementarea acestei bune practici presupune
dezvoltarea unei metodologii specifice la nivelul DGI i angajarea unor persoane care s
primeasc n principal aceast atribuie, aceste angajri avnd i impact bugetar, dar limitat.
Un impact bugetar i instituional mai mare l are implementarea acestei bune practici la
nivelul structurilor subordonate, DGRFP i DGAMC, unde este necesar crearea unor
departamente specializate de integritate, cu implicaiile precizate n prezentul studiu n cadrul
scenariului de la capitolul 3, seciunea 3.3.1.

124
Indicatori de analiz a capacitii Romnia Marea Britanie Spania Norvegia
Competene Fisc i vam Fisc i vam Fisc i vam Fisc
Adecvarea numrului de resurse umane raportat la numrul de Parial Da Parial Parial
contribuabili
Adecvarea procedurilor/facilitilor/echipamentelor IT Parial Da Da Da
raportat la numrul de obligaii/responsabiliti i numrul de
contribuabili
Resurse

Nivelul salarial este motivant raportat la nivelul salariului Nu Da Da N/A


general
Resurse disponibile pentru motivarea salarial a angajailor Nu Da Da N/A
Resurse disponibile pentru motivarea non-salarial a Parial, dar limitat Da Nu N/A
angajailor
Exist proceduri personalizate de recrutare astfel nct s Nu Da Nu Da
asigure personal de calitate
Acces la programe de formare profesional pentru personal Da Da Da N/A
Cadrului normativ aplicabil stabil Parial Da Da Da
Numirea conducerii instituiei Prim-ministrul; Preedintele ANAF Consiliul Concurs Concurs
pentru celelalte funcii de Director
conducere
Modalitatea de selecie a inspectorilor fiscali Concurs public Concurs, head Concurs Concurs, head
hunting public hunting
Statutul personalului i posibilitatea de influenare a carierei Secretar de stat; funcionari Funcionari Funcionari Funcionari
acestora (numire/revocare din funcie) publici numii prin concurs publici publici Publici
Independen

Statutul instituiei (agenie independent; instituie n Organ de specialitate al Organ non- Entitate Grad sporit
subordinea guvernului; instituie subordonat Ministerului de administraiei publice centrale n ministerial care public n de
Finane) subordinea Ministerului se bucur de cadrul independen
Finanelor publice independen Ministerului
de Finane,
care se
bucur de un
grad sporit de
autonomie
Controlul activitii instituiei Ministerul Finanelor Publice Secretarului Ministerul Ministerul
General al Finanelor Finanelor
Trezoreriei
Disponibilitatea informaiilor de interes public de pe website-ul
en
an
sp
Tr

ar

instituiei:

125
Indicatori de analiz a capacitii Romnia Marea Britanie Spania Norvegia
Coduri etic Da Nu Nu Da
Departament de comunicare i date de contact Da Da Da Da
Seciune pentru petiii Nu Da Nu Nu
Rapoarte anuale Da Da Da Da
Rapoarte referitoare la principalele constatri din Da Da Da Da
activitatea fiscal i vamal
Disponibilitatea informaiilor pentru contribuabili pe website:
Existent Da Da Da Da
Accesibilitatea ca limbaj i nivel de explicitare Parial Da Parial Parial
Existena posibilitii depunerii on-line a declaraiilor fiscale Da Da Da Da
Existena declaraiilor de avere i interese pe website Da Nu Nu Nu
Existena informaiilor despre organizarea instituiei (Rof, Da Da Da Da
organigram, baz legal)
Existena unui mecanism de control instituional (structur de Da Da Da Da
Responsabilitate

supervizare)
Existena unor mecanisme de controlul/monitorizarea Da Nu Da Da
inspectorilor
Existena mecanismelor de depunere a plngerilor de ctre Da Da Da Da
contribuabili
Eficiena mecanismelor de rspundere disciplinar Da Nu Da Da
Existena unui cod etic dedicat Parial, pe tipuri de funcii Nu Nu Da
Existena unui consilier de etic Da Da Nu Nu
Mecanisme pentru asigurarea eticii i

Existena unui responsabil pentru colectarea declaraiilor de Da Nu Nu Nu


avere i interese
Existena declaraiilor de avere i interese Da Da Da Da
Existena unei politici proprii referitoare la conflictele de Nu N/A N/A Da
integritii

interese care s conin modaliti de evitare a acestora la


numirea cuiva n echipa de control, la contribuabil (n timpul
controlului), n AP, n comisii disciplinare, n rapoarte ierarhice
Existena unei linii/unui responsabil pentru avertizorii de Da Da Nu Nu
integritate
Existena unui mecanism/procedur de analiz a incidentelor Parial Da Nu Nu
de integritate i corectare a politicilor interne
Desfurarea de traininguri/campanii de informare Da Nu Da Da
Efectuarea de analize de risc/vulnerabiliti la corupie Parial Da Nu Nu

126
Indicatori de analiz a capacitii Romnia Marea Britanie Spania Norvegia
Existena unui registru pentru declararea cadourilor Parial Nu Nu Nu
Obiective instituionale clar definite i cuantificabile Da Da Da Da
Gradul de ndeplinire a obiectivelor Parial Da Nu Nu
Se realizeaz recuperarea unor sume pierdute prin frauda Da Da Da Da
fiscal
Rol

Se realizeaz confiscri n baza deciziilor definitive de Parial Da Da Da


condamnare pentru alte fapte dect fraud fiscal
Stimularea conformrii voluntare a contribuabililor Parial Da Da Da
Deruleaz controale eficiente la contribuabili Da Da Da Da

127
5. CONCLUZII I RECOMANDRI
Analiza realizat scoate n eviden o serie de vulnerabiliti la corupie ce sunt identificate recurent de
mai muli actori interni i externi instituiei, consultai prin aplicarea diverselor metode de cercetare
utilizate n cadrul studiului.
Riscurile i vulnerabilitile la corupie sunt prezentate n cadrul capitolului de concluzii pe baza
structurii grilei de analiz care a stat la baza formulrii criteriilor i indicatorilor cuprini n instrumentele
de cercetare. Nivelurile legislativ, instituional i practic au fost avute n vedere, vulnerabilitile fiind
prezentate pentru subcriteriile de analiz n msura n care datele avute la dispoziie au permis acest
lucru.
5.1 Identificarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie n domeniul fiscal i vamal i msuri de
diminuare a acestora
5.1.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n managementul resurselor umane Atribuii,
funcii, sarcini, competen i performan (resurse umane)

5.1.1.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Vulnerabiliti la corupie generate de volumul de munc i repartizarea sarcinilor


n ceea ce privete resursele umane disponibile, rezultatele cercetrii cantitative arat c 21% dintre
persoanele fizice i 14% dintre persoanele juridice sunt nemulumite de timpul n care ANAF rezolv
solicitrile adresate de contribuabili. Interviurile i observaiile confirm existena unor probleme la
nivelul instituiei n a rspunde cu promptitudine contribuabililor. La aceste surse de informaii se
adaug analiza instituional i comparativ care arat c, n ciuda aparenelor prezentate uneori de
mass-media, personalul ANAF i al structurilor subordonate este insuficient sau nu este distribuit pe
direcii i sarcini astfel nct s se evite suprancrcarea unor persoane cu atribuii-cheie.
Angajaii ANAF consider c suprancrcarea cu sarcini, lipsa de resurse la nivelul instituiei i
subdimensionarea structurii de personal sunt principalele aspecte care le pot cauza o performan
sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc.
Toate aspectele menionate mai sus reprezint o vulnerabilitate intern a instituiei i totodat o
vulnerabilitate indirect la corupie. Situaia duce la apariia unor bree neacoperite de activitatea
funcionarilor fiscali unde se poate dezvolta evaziunea fiscal i ulterior, pentru a evita sanciunile ANAF,
coluziunea ntre funcionarii ANAF i DGV i contribuabilii evazioniti.
Vulnerabiliti la corupie generate de motivarea resurselor umane
n contextul salarizrii din sistemul public din Romnia, chiar dac salariile la nivelul ANAF se situeaz la
nivelul salariului mediu pe economie, analiza instituional i comparativ arat c remuneraia
funcionarilor fiscali i vamali nu este corelat cu abilitile i responsabilitile lor.
Aceasta este o vulnerabilitate intern a instituiei i, n acelai timp, o vulnerabilitate direct la corupie.
Totui, gradul de vulnerabilitate este mic dat fiind c o proporie foarte mare a funcionarilor ANAF i ai
structurilor subordonate care au rspuns sondajului nostru s-au declarat mulumii i mndri c lucreaz
la ANAF.

128
n aceast privin exist ns diferene regionale semnificative din punct de vedere statistic. Angajaii
ANAF se declar n mare i foarte mare msur motivai profesional (71%), cei mai motivai se
consider angajaii ANAF din Regiunea Nord-Vest (88%), iar cei mai puin motivai se consider
angajaii ANAF din Regiunea Vest (57%). Motivarea personalului este legat de gradul de mulumire
fa de locul de munc, dar nu exist o legtur de cauzalitate ntre acestea. Angajaii din regiunea Vest
se declar n proporie de 76% mulumii de modul n care munca lor este evaluat financiar
(remunerat), iar angajaii din regiunea Bucureti-Ilfov n proporie de 71% mulumii, fa de o medie
naional de 83%.
Aspectele menionate mai sus conduc la recomandarea de a aborda diferit modul de motivare a
personalului la nivelul diferitelor regiuni. Din punctul de vedere al motivrii financiare, angajaii ANAF
care lucreaz n regiuni dezvoltate economic (aa cum sunt regiunile Bucureti-Ilfov i Vest) tind s fie
mai nemulumii deoarece i compar veniturile cu cele ale populaiei generale din zon. Este astfel
deosebit de important ca strategia de resurse umane din ANAF s conin i msuri nonfinanciare de
motivare care s compenseze lipsa de motivare financiar.
Pe de alt parte, interviurile realizate cu personalul DGRFP relev faptul c exist o relativ instabilitate
a personalului tnr, care nu se simte motivat nici financiar, nici de perspectivele de promovare.
Fluctuaia de personal generat de aceast lips de motivare duce la accentuarea vulnerabilitilor deja
prezentate referitoare la profesionalismul funcionarilor fiscali i la ncrcarea cu sarcini a unor posturi-
cheie sau a unor persoane mai experimentate din instituie.

Vulnerabiliti la corupie generate de pregtirea resurselor umane


n ceea ce privete pregtirea resurselor umane, rezultatele cercetrii conduc la concluzia c, n general,
angajaii ANAF i ai structurilor subordonate sunt bine pregtii pentru activitatea pe care o desfoar
aproximativ 80% dintre contribuabilii persoane fizice i juridice fiind de aceast prere. Totui 18%
dintre persoanele fizice i 19% dintre contribuabilii persoane juridice, PFA, AF, PL i LP sunt nemulumii
i foarte nemulumii de competena i profesionalismul funcionarilor fiscali. n legtur cu aceast
constatare trebuie s remarcm dou aspecte:
- exist diferene semnificative, n funcie de mrimea contribuabililor, n percepia asupra
competenei i profesionalismului personalului ANAF i al structurilor subordonate.
Contribuabilii mijlocii i mari sunt semnificativ mai mulumii de competena i profesionalismul
personalului ANAF, dect contribuabilii mici, PFA, AF, PL, LP i persoanele fizice;
- dintre contribuabilii mici, persoanele de vrst mijlocie (ntre 3549 de ani), care sunt de regul
mai activi economic, sunt semnificativ mai mulumii de funcionarii fiscali.
Astfel se observ c nivelul de satisfacie fa de competena i profesionalismul angajailor ANAF crete
odat ce crete cultura fiscal a respondenilor i de asemenea nivelul de interaciune cu instituia, cei

129
mai nemulumii fiind respondenii a cror opinie este adesea mediat de pres i care nu au
competene fiscale45.
n acest context, se poate concluziona c nu att competena, ct modul de interaciune a
funcionarilor cu persoanele neexperimentate din punct de vedere fiscal reprezint o vulnerabilitate
la corupie. De altfel, n urma aplicrii metodei observaiei n cadrul cercetrii a fost confirmat
atitudinea lipsit de profesionalism a unora dintre funcionarii fiscali de la ghieele DGRFP. Acest aspect,
coroborat cu faptul c persoanele fizice i micii contribuabili prefer s interacioneze cu ANAF i
structurile subordonate la ghieu, ofer o explicaie pentru percepia unor contribuabili din aceste
categorii legat de lipsa de competen a funcionarilor.
Lipsa competenelor de comunicare/relaionare a funcionarilor fiscali care interacioneaz direct cu
contribuabilii este o vulnerabilitate intern a instituiei i totodat o vulnerabilitate indirect la corupie.
Situaia duce la apariia unor nenelegeri la nivelul contribuabilului, care poate grei uor i poate
ncerca ulterior s rezolve problemele aprute prin oferirea de mit, pentru a evita sanciunile ANAF.
Contribuabilii intervievai au remarcat, de asemenea, lipsa unei abordri unitare i orientate spre
clarificarea problemelor contribuabililor n relaia cu funcionarii fiscali rugai s lmureasc anumite
probleme de aplicare i interpretare a legii. Opinia contribuabililor intervievai este c, la nivelul
ANAF, nu exist o orientare pe partea de prevenie, lipsesc servicii axate pe ndrumare nainte de
control.
Pentru toate tipurile de respondeni contribuabili de toate mrimile (inclusiv persoane fizice fr
obligaii declarative) , criteriul de competen i profesionalism al funcionarilor fiscali este foarte
important pentru a determina evaluarea lor general cu privire la serviciile oferite de ANAF i structurile
subordonate. Astfel, profesionalismul personalului ANAF este extrem de important n a determina
percepia general despre instituie a contribuabililor i a cetenilor n general. Chiar dac gradul de
mulumire fa de competena profesional a funcionarilor fiscali este ridicat, dat fiind importana
acestui element, trebuie s i se acorde n continuare o atenie deosebit, att prin consolidarea
permanent a competenelor (pregtire continu), ct i prin ntrirea competenelor de
comunicare/relaionare ale funcionarilor fiscali, pentru a le permite acestora s comunice respectuos i
pe nelesul contribuabililor informaiile necesare.

Vulnerabiliti la corupie generate de recrutarea resurselor umane


n medie 67% dintre angajaii ANAF i ai structurilor subordonate din toat ara consider c instituia
ofer posibilitatea de angajare dup criterii transparente. Doar regiunea Centru prezint diferene
semnificative statistic, 91% dintre funcionarii fiscali i vamali fiind de acord c instituia lor ofer
posibilitatea de angajare dup criterii transparente. Opinia cu privire la existena unor concursuri de
angajare trucate la nivelul ANAF este larg rspndit n rndul contribuabililor, aa cum rezult din
cercetarea calitativ i din analiza de coninut asupra articolelor de pres.

45
Aa cum rezult din cercetri anterioare realizate de ANAF, persoanele fizice cu obligaii declarative, PFA, PL, LP
sunt persoane cu o cultur fiscal relativ slab.

130
n sine, angajrile trucate sunt o fapt de corupie (trafic de influen sau mit) sau o form de abuz n
serviciu asociat cu conflictul de interese. Pe de alt parte, acestea genereaz vulnerabilitate intern la
corupie deoarece faptul conduce la recrutarea unor persoane care nu au competenele profesionale
necesare i care, n plus, sunt vulnerabile la trafic de influen sau antaj ulterior.
Vulnerabilitatea poate fi diminuat prin organizarea unor concursuri de recrutare care s nu poat fi
trucate, aa cum vom prezenta n seciunea dedicat recomandrilor.

Riscuri de corupie generate de vulnerabilitile din managementul resurselor umane


n mod direct, toate aceste vulnerabiliti conduc la urmtoarele riscuri de corupie:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor abateri de la legislaia fiscal n
condiii de suprancrcare cu sarcini a personalului;
Neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la unii contribuabili, necuprinderea n planul
de inspecie sau control a unor contribuabili sau organizarea unor inspecii sau controale
superficiale n condiii de suprancrcare cu sarcini a personalului;
Recrutarea unor persoane nepregtite pentru funcia pe care urmeaz s o ocupe;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor fiscali tineri, lipsii
de experien i motivare, de ctre contribuabilii evazioniti.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie identificate n


managementul resurselor umane
Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de motivare i ncrcare a resurselor umane
Analiza realizat arat c exist diferene semnificative ntre funcionarii fiscali i vamali din regiuni
diferite cu privire la gradul de motivare i la aprecierea gradului de ncrcare a personalului. n acest
sens, se recomand:
1) Realizarea unei analize aprofundate a gradului de ncrcare a resurselor umane de la nivelul
ANAF i al structurilor subordonate pe fiecare direcie, att n aparatul central, ct i n
DGRPF-uri, pentru a realiza ulterior redistribuiri ntre direcii, acolo unde este posibil. Aceast
analiz presupune, printre altele, alocarea cantitii de munc pe fiecare post implicat, prin
stabilirea obiectivelor individuale de performan anuale/semestriale/trimestriale/lunare. Pe
baza acestei analize se pot lua ulterior decizii manageriale corective atunci cnd apar diferene
ntre obiectivele planificate i rezultatele obinute.
Realizarea unei astfel de analize este susinut i de percepia respondenilor cu privire la gradul
de ncrcare n condiiile n care toate posturile prevzute n organigram sunt ocupate.
2) Analiza gradului de ncrcare a resurselor umane trebuie realizat n cadrul unei strategii
integrate de management al resurselor umane la nivelul ANAF i structurilor subordonate.
Necunoaterea situaiei reale de suprancrcare a forei de munc determin inevitabil scderea

131
calitii serviciului public prin concentrarea personalului doar pe anumite activiti din proces
i/sau srirea unor pai procedurali sau executarea lor de form.
Strategia dezvoltat trebuie s fie suficient de detaliat pentru a permite abordarea diferit a modului
de motivare a personalului la nivelul diferitelor regiuni.
Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de pregtirea resurselor umane
Aa cum reiese din analiza efectuat i din concluziile sintetizate mai sus, una dintre vulnerabilitile
identificate este mai degrab la nivelul competenelor de comunicare ale funcionarilor ANAF dect la
nivelul competenelor profesionale n domeniul fiscalitii. Astfel, pentru diminuarea acestei
vulnerabiliti este necesar continuarea aciunilor de instruire a funcionarilor fiscali i vamali n
domeniul comunicrii. Concret putem formula urmtoarele recomandri:
3) Organizarea de instruiri n domeniul comunicrii pentru funcionarii fiscali i vamali.
n anul 2013, n cadrul proiectului Dezvoltarea unui parteneriat viabil ntre Agenia Naional de
Administrare Fiscal i beneficiarii direci ai serviciilor furnizate de aceasta premis a eficientizrii
sistemului de colectare a veniturilor publice, finanat din FSE, prin PODCA au fost instruii n domeniul
comunicrii un numr de 188 de angajai ai ANAF i ai structurilor subordonate. Folosind curricula
dezvoltat n cadrul acestui proiect se pot organiza n continuare instruiri, avnd n vedere c prin
proiectul menionat au fost formai n domeniu comunicrii mai puin de 1% dintre angajai ai ANAF.
Este necesar o cretere substanial a numrului de funcionaril fiscali i vamali care dobndesc
competene aplicate de comunicare cu contribuabilul.
4) Organizarea unor seminarii pe tema aspectelor problematice din legislaia fiscal adaptate la
nelegerea contribuabililor.
Este necesar analiza calitativ a apelurilor la numrul unic de asisten pentru contribuabili i
identificarea celor mai frecvente probleme i a aspectelor din legislaia fiscal care creeaz cele mai
multe probleme de nelegere i de interpretare pentru contribuabili. Aceeai analiz poate identifica i
cele mai potrivite forme de abordare a aspectelor neclare din legislaie.
Acestei analize trebuie s i se adauge o analiz a activitii ANAF, fcut pornind de la raportarea
realizat de fiecare direcie ANAF pentru rapoartele de activitate i de performan anuale, care s
reliefeze care sunt cazurile n care legea fiscal este cel mai adesea nclcat din nenelegere sau
greeal de ctre contribuabili.
Pe baza acestei analize, trebuie organizate seminarii n care s se abordeze aspectele identificate ca fiind
problematice din legislaia fiscal i bunele practici, astfel nct s se determine abordrile cele mai
potrivite i s se promoveze o abordare unitar a rspunsului la ntrebrile cele mai frecvente ale
contribuabililor.
5) Crearea unei reele de formatori n domeniul comunicrii privind fiscalitatea, la nivel regional
(DGRFP), prin coordonare venit de la aparatul central ANAF.
Cercetarea realizat arat c operatorii numrului unic de asisten pentru contribuabili sunt apreciai
pentru modul n care rspund ntrebrilor adresate. Pornind de la acest grup de operatori instruii ca

132
formatori se poate constitui o reea de multiplicatori care s creeze competenele necesare n interiorul
instituiei.

Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de recrutarea i promovarea resurselor umane


Vulnerabilitatea la corupie legat de modul de recrutare i promovare a resurselor umane este comun
n sistemul administrativ romnesc. n acest context, este necesar, n cadrul legal existent, efectuarea
unor modificri a procedurii de recrutare i promovare a personalului, mai ales la nivelul funciilor de
conducere, dar nu numai, astfel:
6) Organizarea probei scrise la concursurile de ocupare a unor posturi pe baza unor teste gril cu
ntrebri alese aleatoriu (trase la sori) dintr-un numr foarte mare de ntrebri posibile, care
s acopere toat bibliografia de concurs. Aceast metod poate elimina posibilitatea de
informare prealabil a unor candidai cu privire la subiectele de concurs.
7) nregistrarea video a probei scrise, cu acordul scris al participanilor, pentru a preveni situaii de
fraud sau pentru a putea asigura probe n cazul unor contestaii.
8) nregistrarea, cel puin audio, a probei interviului este, de asemenea, o msur necesar i care
diminueaz riscul de corupie la recrutare i vulnerabilitatea de a recruta personal slab calificat.
nregistrarea audio a probei interviului asigur tratamentul egal al candidailor i probe n cazul
unor contestaii.

5.1.1.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie generate de pregtirea, ncrcarea cu sarcini i motivarea resurselor umane


Funcionarii vamali intervievai au subliniat faptul c instabilitatea instituional de la nivelul DGV i mai
ales de la nivelul direciilor regionale vamale a condus la o mobilitate crescut a resurselor umane, ceea
ce a fcut ca anumite sectoare/birouri/servicii s nu aib numrul de funcionari vamali necesar i/sau
s nu aib personal suficient de pregtit. Conform celor menionate de funcionarii vamali intervievai,
n 2013, s-a realizat o repartizare neechilibrat a personalului n raport cu atribuiile care i revin i cu
complexitatea acestor atribuii, ceea ce a determinat practic o subdimensionare a personalului
autoritii vamale. n plus, instabilitatea locului de munc, teama c oricnd poate aprea o reorganizare
care s afecteze ntreaga structur de personal sunt aspecte care influeneaz negativ motivaia
angajailor.
Vulnerabiliti la corupie generate de recrutarea resurselor umane
Vulnerabilitile legate de recrutarea resurselor umane sunt comune n domeniile vamal i fiscal. n timp
ce n medie 33% dintre angajaii ANAF i ai structurilor subordonate nu consider c n instituie se fac
angajri corecte i transparente, aceeai percepie este larg rspndit i n rndul contribuabililor.

Riscuri de corupie generate de vulnerabiliti n managementul resurselor umane


n mod direct, toate aceste vulnerabiliti conduc la urmtoarele riscuri de corupie:

133
Existena unor relaii de dependen a persoanelor cu funcii de conducere n sistemul vamal
(DGV i direciile regionale vamale) fa de oameni de afaceri sau grupuri infracionale (de
contrabanditi), determinat de deficienele sistemului de recrutare i promovare n funciile
publice de conducere;
Controlul superficial al documentelor, neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale i
organizarea unor controale superficiale, n condiii de suprancrcare cu sarcini a personalului n
absena unei strategii de resurse umane care s asigure o distribuie echitabil a sarcinilor;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) de ctre contrabanditi, a
funcionarilor vamali lipsii de experien i de motivare n absena unei strategii de resurse
umane care s asigure pregtirea continu i motivarea personalului.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie identificate n


managementul resurselor umane
Pentru diminuarea vulnerabilitilor generate de pregtirea, ncrcarea cu sarcini i motivarea resurselor
umane n domeniul vamal este necesar:

9) Includerea n strategia de resurse umane a instituiei a unor capitole separate dedicate


asigurrii stabilitii i perfecionrii personalului vamal.

5.1.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n legtur cu structura organizatoric

5.1.2.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Nu au fost identificate vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal generate de structura


organizatoric. Administrarea veniturilor statului se realizeaz unitar de ctre un singur organ de
specialitate al administraiei publice centrale din Romnia. Instituia este organizat de o manier
funcional, direciile generale ale ANAF fiind organizate n funcie de rolul lor n sistemul de
administrare fiscal i are un numr de angajai care poate fi considerat suficient n raport cu statele
OECD, n condiiile n care toate posturile prevzute n organigram sunt ocupate.. Totui, unii dintre
angajaii ANAF care au rspuns interviurilor au subliniat faptul c sunt supraaglomerai cu sarcini Dei
numrul total de angajai din cadrul ANAF este suficient n raport cu numrul de contribuabili,, n urma
cercetrii a reieit totui c n cadrul unora dintre structuri apare necesitatea unei redistribuiri a
personalului, care ar putea fi realizat pe baza unei analize a ncrcrii resurselor umane n cadrul
fiecrei direcii.

Acest mod de organizare permite monitorizarea i controlul general al ndeplinirii fiecrui tip de funcie
realizat la nivelul fiecrei direcii generale.

Concentrarea resurselor la nivel regional permite creterea capacitii de administrare fiscal la nivel
teritorial, iar nfiinarea DGAMC crete capacitatea de administrare fiscal a contribuabililor cu risc mare
i concentrare mare a veniturilor. Din perspectiva obiectivelor prezentului studiu, apreciem c o
concentrare a resurselor la nivelul DGRFP i DGAMC permite diminuarea riscurilor de corupie generate
de lipsa resurselor financiare, materiale, tehnologice, dar i umane i de timp n cazul administraiilor
judeene mici. Nivelul regional este mai potrivit dect nivelul naional s administreze resurse, deoarece
este mai aproape de nevoile resimite n teritoriu i poate realiza o distribuire mai bine adaptat i mai

134
rapid. Aceeai operativitate n distribuirea resurselor este asigurat la nivelul activitii de administrare
a marilor contribuabili prin organizarea separat a DGAMC. Pe de alt parte, nivelul regional este mai
potrivit dect nivelul judeean s administreze resurse pentru c poate asigura i echilibrul ntre
distribuia resurselor la nivel local. n acelai timp, de la nivel regional se poate asigura folosirea pe
principii economice a acelor resurse suport pentru activitile operative.

5.1.2.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

O vulnerabilitate distinct n ceea ce privete administraia vamal este faptul c direciile regionale
vamale, aflate n coordonarea Direciei Generale a Vmilor, se afl n structura Direciilor Generale
Regionale ale Finanelor Publice, care sunt instituii cu personalitate juridic proprie. Astfel, exist o
relaie instituional complex n ceea ce privete administraia vamal, care nu se regsete n cazul
administraiei fiscale i nici n cadrul funciei de control fiscal cu activiti n teritoriu (deoarece DGAF are
structuri regionale proprii n cadrul ANAF). Dei activitatea direciilor regionale vamale este dependent
de coordonarea DGV, buna funcionare a direciilor regionale vamale depinde de instituiile care le au
direct n subordine, respectiv DGRFP. Situaia permite apariia unor suprapuneri de sarcini, dar i de
influene i reprezint o vulnerabilitate la corupie.
Principalul risc direct asociat acestei vulnerabiliti este lipsirea de resurse a direciilor generale vamale,
de ctre DGRFP, pentru realizarea activitilor coordonate de ctre DGV. Ca urmare, se pot manifesta
riscurile date de insuficiena resurselor de toate tipurile, materiale i tehnologice, dar i umane, dat fiind
c problemele de asigurare a resurselor materiale semnalate de funcionarii vamali duc la scderea
motivrii personalului.

Ca msur de diminuare a acestei vulnerabiliti i a riscurilor asociate a fost formulat un scenariu


privind reorganizarea instituional n sistemul vamal, fie prin separarea DGV de aparatul central ANAF i
nfiinarea sa ca instituie subordonat avnd n structura sa direciile regionale vamale, fie prin trecerea
direciilor regionale vamale din structura DGRFP n structura ANAF n cadrul DGV (dup modelul de
organizare al direciilor regionale antifraud fiscal, n cadrul DGAF al ANAF, iar nu n subordinea
DGRFP).

5.1.3 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de resursele bugetare, financiare,


materiale, tehnologice i informaionale la dispoziia instituiei

5.1.3.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Vulnerabiliti la corupie generate de lipsa resurselor materiale, tehnologice i informaionale


Interviurile cu funcionarii ANAF, consultarea experilor i analiza instituional, inclusiv analiza strategiei
generale a instituiei, relev faptul c exist nc limitri ale resurselor materiale de care ANAF i
structurile subordonate dispun, i mai ales limitri n utilizarea informaiei care se poate colecta la nivelul
ANAF i al structurilor subordonate. Lipsa resurselor materiale creeaz ntrzieri n activitate i genereaz,
din perspectiva vulnerabilitii la corupie, aceleai riscuri ca i suprancrcarea cu sarcini a personalului.

135
Pe de alt parte, lipsa aparent de organizare a interaciunii la ghieu (nevoia de a trece pe la mai
multe ghiee sau birouri, nefuncionaliti ale cozii electronice) reprezint vulnerabiliti la mica
corupie, la oferirea unor atenii pentru facilitarea interaciunii cu ANAF, perceput a fi relativ
anevoioas.
n ceea ce privete resursele informaionale, nivelul de informatizare din instituie nu permite nc
stocarea informaiilor pentru a putea fi uor consultate i prelucrate toate informaiile pe care
instituia le deine. Aceasta este o vulnerabilitate intern i, totodat, o vulnerabilitate direct la
corupie. Faptul c diferite direcii ale ANAF stocheaz informaia pe care o dein n baze de date bazate
pe platforme informatice incompatibile ntre ele poate duce la pierderea din vedere a unor informaii care
ar permite prevenirea sau identificarea rapid a faptelor de corupie sau asociate cu aceasta .

Riscuri de corupie generate de lipsa resurselor materiale, tehnologice i informaionale


n mod direct, aceste vulnerabiliti conduc la urmtoarele riscuri de corupie:
coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru urgentarea/grbirea rezolvrii unei
cereri, n condiiile n care funcionarul fiscal nu dispune de toate resursele necesare s
rspund cu celeritate tuturor cererilor primite i pot aprea ntrzieri;
pierderea din vedere a unor informaii care ar permite prevenirea sau identificarea rapid a
faptelor de corupie sau asociate cu aceasta n condiiile n care direciile ANAF stocheaz
informaia pe care o dein n baze de date bazate pe platforme informatice incompatibile ntre
ele.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de resursele


aflate la dispoziia instituiei

Principala recomandare pentru diminuarea vulnerabilitii generat de lipsa resurselor materiale,


tehnologice i informaionale este aceea de continuare a investiiilor pentru asigurarea dotrilor
necesare. Mai mult dect att, la nivelul fiecrei direcii din aparatul central i la nivelul DGRFP este
necesar:
10) Realizarea unei evidene permanente a dotrilor existente i a celor necesare, pe baza unor fie
de nzestrare realizate la nivelul fiecrei direcii din aparatul central i la nivelul DGRFP ntr-o
baz de date ce trebuie s fie accesibil prin intra-net pentru actualizare. Astfel, direciile de
achiziii publice pot monitoriza permanent necesarul i pot programa din timp achiziiile.
11) Asigurarea funcionrii permanente a cozilor electronice i organizarea unor ghiee unice, care
s evite nemulumirea legat de gestiunea deficitar a interaciunii cu contribuabilul la ghieu.
n ceea ce privete gestiunea adecvat a informaiei, aceast vulnerabilitate este vizat deja de
dezvoltarea Sistemului Integrat de Management al Veniturilor n cadrul RAMP.

5.1.3.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie generate de lipsa resurselor materiale, tehnologice i informaionale

136
Interviurile cu funcionarii vamali relev faptul c direciile regionale vamale dispun de resurse materiale
limitate, apreciind c aceste probleme vin din relaia de subordonare fa de DGRFP, care aloc prioritar
resursele ctre funcia de administrare fiscal i neglijeaz domeniul vamal.
Limitrile sau lipsurile n ceea ce privete resursele materiale la dispoziia funcionarilor sunt o
vulnerabilitate la corupie n domeniul vamal chiar mai mult dect sunt n domeniul fiscal. n cadrul
controlului vamal, deficienele sau nefuncionarea aparaturii specifice sau lipsa unor terminale de
marf n vederea organizrii fluxurilor de control constituie vulnerabiliti grave n care coluziunea sau
coruperea funcionarilor vamali poate s apar.
Riscuri de corupie generate de lipsa resurselor materiale, tehnologice i informaionale
n mod direct, aceste vulnerabiliti conduc la urmtorul risc de corupie:
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale, dat
fiind c n unele cazuri sistemele tehnice necesare sunt nefuncionale. Exist riscul ca unele
transporturi de marf s nu poat fi controlate integral i cu precizie din cauza nefuncionrii
unor sisteme. n aceste condiii, cofruntat cu risul de a atepta n vam o perioad lung de
timp, contribuabilul poate ncerca mituirea funcionarului vamal pentru eliberarea tuturor
documentelor necesare fr realizarea unui control temeinic.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de resursele


limitate aflate la dispoziia instituiei

Principala msur ce poate fi implementat pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor asociate


este:

12) Utilizarea de ctre DGRFP a unor fie de nzestrare pentru birourile vamale, fie ce sunt
realizate n colaborare cu DGV pentru asigurarea necesarului de resurse pentru toate activitile
coordonate de aceast direcie la nivel regional i local. Evidena permanent a dotrilor
existente i necesare trebuie realizat ntr-o baz de date ce trebuie s fie accesibil prin intra-
net pentru actualizare att DGV care s poat actualiza necesarul de resurse, ct i DGRFP
care s poat actualiza nivelul de nzestrare conform investiiilor realizate. O eviden atent a
dotrilor, actualizat permanent i disponibil pentru informare n timp real poate permite DGV
s observe din timp unde pot aprea probleme pentru a lua msurile necesare.

5.1.4 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de limitrile independenei instituiei

5.1.4.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Vulnerabiliti la corupie generate de limitrile independenei instituiei

Prezena ingerinelor politice, mai ales la nivelul numirii unor persoane cu funcii de conducere n
instituii, este identificat de toi factorii de cercetare consultai ca fiind o vulnerabilitate major la
corupie i, de asemenea, este o constatare a analizei de coninut a presei, tirile privind recrutarea pe

137
criterii politice n funciile de conducere din cadrul ANAF fiind numeroase. Interviurile realizate cu
funcionarii ANAF arat c aceast vulnerabilitate este prezent att la nivel central, ct i la nivel
regional i local (nivelul DGRFP). Comparaia realizat cu Marea Britanie, Spania i Norvegia, analiza
benchmarking i analiza multicriterial realizate pe baza acestei comparaii arat c limitrile de
independen instituional a ANAF, mai ales existena ingerinelor politice n recrutarea i
promovarea unor persoane n funcii de conducere, reprezint cea mai mare vulnerabilitate la
corupie a instituiei prin comparaie cu alte instituii similare din Europa.
Exist de fapt trei vulnerabiliti foarte importante direct asociate cu ingerinele politice n numirea
persoanelor din funcii de conducere la ANAF i structurile subordonate. Una este legat chiar de
procesul de recrutare n aceste funcii de conducere, iar celelalte sunt legate de rolul directorilor
(funcionarilor fiscali cu funcii de conducere) recrutai politic.
Astfel, sunt identificate trei vulnerabiliti:
(1) Simpla intervenie a unui om politic, pentru a asigura ocuparea unei funcii n ANAF sau n structurile
subordonate ANAF de ctre o anumit persoan, independent de rezultatele corecte ale procesului de
selecie reglementat de lege, este o fapt de trafic de influen, deci o fapt de corupie. Existena
cazurilor cunoscute la nivel nalt arat c procedura de selecie nu este suficient de bine reglementat
de lege i las posibilitatea apariiei unor cazuri de corupie, n special trafic de influen, la toate
nivelurile (att n recrutarea funcionarilor cu funcii de execuie, ct i n recrutarea personalului cu
funcii de conducere).
(2) Dincolo de poziia de prestigiu a funciei, impunerea unui director politic n cadrul unei instituii
publice, deci inclusiv la ANAF, se face pentru a putea controla activitatea instituiei, pentru a proteja sau
a favoriza un cerc de interese politice i economice ale oamenilor i partidelor politice, iar aceste aciuni
sunt ele nsele fapte de corupie (cel mai adesea sub forma traficului de influen n concurs cu abuzul n
serviciu).
(3) Nu n ultimul rnd, recrutarea politic n funcii de conducere nu asigur existena unor competene
profesionale necesare pentru ocuparea acestor funcii. Aceast situaie duce la deficiene semnificative
n managementul instituional, care genereaz, la rndul lor, noi vulnerabiliti la corupie.

Riscuri la corupie generate de limitrile independenei instituiei

n mod direct, aceast vulnerabilitate conduce la urmtoarele riscuri de corupie:


Promovarea n funcii de conducere a unor persoane fr competenele necesare;
Intervenia superiorului ierarhic pentru neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la
anumii contribuabili sau pentru oprirea inspeciilor sau controalelor ncepute;
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de funcionarul sau inspectorul fiscal.

138
Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de limitrile
independenei instituiei
13) Realizarea unor verificri de integritate i aplicarea unor teste psihometrice la recrutarea i
promovarea n funciile de conducere ocupate de funcionari fiscali (directori generali i
directori) i implementarea recomandrilor formulate deja cu privire la organizarea
concursurilor de recrutare i pentru recrutarea i promovarea n funciile de conducere.
5.1.4.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie generate de limitrile independenei instituiei

Studiile de caz realizate arat c vulnerabilitatea legat de limitarea independenei instituionale este
foarte crescut n domeniul vamal. n cadrul cercetrii (studiu de caz) a fost identificat situaia n care o
persoan cu funcie de conducere n cadrul unui birou vamal a apelat la cmtari i contrabanditi.
Persoana a creat o relaie de dependen fa de acetia, limitnd astfel independena instituiei. Scopul
a vizat recompensarea persoanei care a intervenit pentru numirea sa la conducerea biroului vamal.
Aceasta este o situaie tipic n care se pot crea relaii stabile de coluziune ntre funcionarii vamali i
contrabanditi.

Riscuri la corupie generate de limitrile independenei instituiei

n mod concret, vulnerabilitatea identificat conduce la urmtoarele riscuri de corupie:


Promovarea n funcii de conducere a unor persoane fr competenele necesare;
Existena unor relaii de dependen a persoanelor cu funcii de conducere n sistemul vamal
(DGV i direciile regionale vamale) fa de oameni de afaceri sau grupuri infracionale (de
contrabanditi);
Existena unor relaii personale ntre reprezentanii firmelor specializate de consiliere vamal i
funcionarii vamali;
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale, n
condiiile unui management deficitar al persoanelor din funcii de conducere recrutate sau
promovate politic;
Organizarea unor controale superficiale cu intenia de protejare a unor contrabanditi.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de limitrile


independenei instituiei
Dou posibiliti de aciune sunt deschise ANAF pentru diminuarea vulnerabilitii i riscurilor de
corupie identificate:

14) Realizarea unor verificri de integritate i aplicarea unor teste de integritate la recrutarea i
promovarea n funciile de conducere ocupate de funcionari vamali (directori generali i
directori), dar i periodic pe parcursul activitii.
15) Creterea nivelului de supraveghere, monitorizare i control al activitii persoanelor cu funcii
de conducere din domeniul vamal, prin aplicarea sistemului de management al riscului n care s
139
fie identificat distinct riscul de corupie n domeniul vamal asociat cu sprijinul acordat unor
directori de ctre oameni de afaceri sau politicieni locali. Introducerea distinct a acestui risc n
sistemul de management al riscului va determina formularea unor msuri concrete de
diminuare a riscului. Printre aceste msuri se poate numra un control de fond al averii
persoanelor din funciile de conducere, realizat dup metodologia ANI.

5.1.5 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de lipsa de transparen extern a


ANAF

5.1.5.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Vulnerabiliti la corupie generate de cadrul legislativ fiscal inaccesibil sau neclar pentru contribuabili
Una dintre principalele vulnerabiliti la corupie n cadrul ANAF este legislaia fiscal instabil,
greoaie i n unele situaii inconsistent (coninnd prevederi neclare sau chiar contradictorii).
Vulnerabilitatea a fost identificat att n cadrul sondajului, ct i n cadrul interviurilor, de toate
grupurile-int: ceteni, ageni economici i funcionari fiscali i vamali. De asemenea, analiza
legislativ confirm aceast percepie a categoriilor de public consultate.
Totui, o parte dintre persoanele intervievate au accentuat faptul c operaiunile de recuperare de
TVA i operaiunile vamale asupra produselor accizabile sunt mai vulnerabile la corupie dect altele.
Vulnerabilitatea generat de cadrul legislativ fiscal, poate genera corupie atunci cnd contribuabilii
ncearc s evite prin plata unei mite (a unei atenii) sanciunea amenzii pentru erori pe care le-au
fcut fr intenie, din interpretarea eronat sau necunoaterea suficient de aprofundat a legii.
Vulnerabilitatea este extern instituiei, deoarece ANAF nu are iniiativ legislativ. Dar limitarea sa se
poate realiza prin contribuia susinut a ANAF la pregtirea proiectelor legislative ale MFP, bazat pe
experiena de interaciune cu contribuabilii. Mai mult, cercetarea arat c unii contribuabili ageni
economici ar fi dispui i disponibili s coopereze cu ANAF n identificarea problemelor generate de
cadrul legislativ fiscal, n vederea limitrii situaiilor de evaziune fiscal.
Pe de alt parte, vulnerabilitatea poate fi diminuat i prin abordarea proactiv a comunicrii
elementelor legislative care genereaz cele mai mari probleme de nelegere la nivelul contribuabilului
(activitate deja nceput, dar care trebuie continuat). De asemenea, este necesar o mai bun
comunicare cu acei contribuabili care au competene limitate n materie de fiscalitate. Observaiile
realizate, interviurile i sondajele au constatat deja o interaciune mai bun a contribuabililor care
acceseaz numrul unic de asisten a contribuabililor.

Vulnerabiliti la corupie generate de modul de comunicare dintre ANAF i contribuabili


Funcionarii fiscali prefer s interacioneze cu contribuabili la ghieu i consider c aceasta este una
dintre cele mai eficiente forme de informare i comunicare. Un sfert dintre funcionarii fiscali i vamali
consider c este eficient i de interes pentru public comunicarea la ghieu cu contribuabilul. Cu
toate acestea, observaiile realizate arat c exist o vulnerabilitate crescut la mica corupie n
comunicarea la ghieu cu contribuabilii, deoarece aceast form de comunicare nu permite o

140
monitorizare permanent i sistematic. De asemenea, contribuabilii i cercettorii care au realizat
observaia au constatat lipsa de organizare a interaciunii la ghieu (nevoia de a trece pe la mai multe
ghiee sau birouri, nefuncionaliti ale cozii electronice) i atitudinea nepoliticoas fa de contribuabil
a angajailor din direciile teritoriale ale finanelor publice.
Protocoalele de observaie relev faptul c atitudinea celor care ofer suport prin numrul unic de
asisten a contribuabililor este una deschis, amabil, politicoas, orientat spre rezolvarea problemei
apelantului. n plus, informaiile oferite depesc simpla citare a legii sau a textelor din prevederile
legislative, oferind contribuabilului mai multe variante care ar veni n sprijinul problemei acestuia. Astfel,
gradul de satisfacie n urma testrii acestui serviciu al ANAF este unul ridicat. n acest context, este
necesar instruirea suplimentar a angajailor ANAF i ai instituiilor subordinate pentru a
interaciona cu contribuabilii.

Vulnerabiliti la corupie generate de lipsa de transparen a procedurilor de control, inspecie,


soluionarea contestaiilor
n ansamblu, ANAF este o instituie transparent, iar acest element este remarcat i apreciat de factorii
consultai n cercetare. Totui, n contextul unei legislaii fiscale greu de urmrit, este o vulnerabilitate
faptul c nu sunt publicate procedurile care s permit contribuabilului s aprecieze dac un control
sau o inspecie fiscal ori vamal sunt sau nu abuzive ori dac sanciunea primit n urma lor este sau
nu corect, n sensul de a fi proporional cu abaterea constatat.
Analiza comparativ arat c este o bun practic publicarea unor asemenea proceduri sau ghiduri
disponibile pentru contribuabili n Marea Britanie i n Norvegia. Referitor la soluionarea contestaiilor,
la nivelul ANAF exist transparen n ceea ce privete rezultatul acestora. Astfel, conform celor
menionate de reprezentanii ANAF, la nivelul Direciei generale de soluionare a contestaiilor exist un
sistem informatic n care sunt ncrcate, dup emitere, toate deciziile de soluionare a contestaiilor n
vederea vizualizrii de ctre toi funcionarii direciei. Totodat toate deciziile emise n soluionarea
contestaiilor i soluiile instanelor judectoreti, depersonalizate n vederea asigurrii secretului fiscal,
sunt postate pe site ul ANAF putnd fi accesate de ctre orice contribuabil. Totui, analiza de coninut a
presei arat c modul de soluionare a contestaiilor n cadrul ANAF este nc perceput ca fiind
netransparent, ceea ce este o vulnerabilitate. Ca urmare, riscul de apariie a unor fapte de corupie, fie
trafic i cumprare de influen, fie luare i dare de mit asociat acestei vulnerabiliti rmne crescut.
Aceste situaii ar putea fi evitate n msura n care contribuabilii ar fi mai bine informai cu privire la
drepturile, dar i la obligaiile lor.
Riscuri de corupie generate de lipsa de transparen extern a ANAF
n ceea ce privete comunicarea extern a ANAF, inclusiv preferina pentru comunicarea la ghieu, se
asociaz cu urmtoarele riscuri:
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite de ctre funcionarul fiscal care constat
ndeplinirea cu ntrziere sau defectuoas/greit a unei obligaii declarative, pentru a nu aplica
o sanciune;

141
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru urgentarea/grbirea rezolvrii unei
cereri;
Coruperea funcionarului fiscal de ctre contribuabil pentru neconstatarea nclcrii unei norme
fiscale;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili;
Solicitarea unor cadouri sau pli informale/necuvenite din partea inspectorului fiscal, care
poate pretinde mit pentru a nu aplica sanciunea pentru o fapt de evaziune sau pentru
nendeplinirea unei obligaii declarative constatate la o inspecie sau la un control fiscal;
Prelungirea nejustificat a termenului de rspuns la o solicitare a contribuabililor, ceea ce poate
duce la efectuarea de pli informale/necuvenite din partea contribuabilului pentru a primi un
rspuns mai rapid;
Prelungirea nejustificat a unei inspecii sau a unui control fiscal n cutarea unei nereguli, ceea
ce poate duce la efectuarea de pli informale/necuvenite din partea contribuabilului pentru
finalizarea acestuia.
n ceea ce privete evaluarea posibilitii ca riscul s apar, dei mai puin de 1% dintre contribuabilii
care au rspuns anchetei au oferit cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor fiscali, exist
confirmarea existenei n continuare a unui risc de corupie n interaciunea la ghieu prin faptul c, n
cadrul uneia dintre cele 8 observaii realizate pentru prezenta evaluare, un funcionar fiscal a sugerat
oferirea de mit n schimbul unei amenzi pentru ntrzierea depunerii unor documente.
Msuri pentru creterea transparenei externe la nivelul ANAF
Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de cadrul legislativ fiscal i vamal inaccesibil sau
neclar pentru contribuabili
Pentru a diminua vulnerabilitile legate de inaccesibilitatea legii fiscale pentru cei mai muli dintre
contribuabili, cele mai multe aciuni posibile sunt n afara ariei de competen a ANAF, Guvernul (pe
baza activitii Ministerului Finanelor Publice) i Parlamentul avnd iniiativ legislativ.
16) Dat fiind vulnerabilitatea determinat de legislaia fiscal, este important ca ANAF s fie
implicat n realizarea proiectelor de acte normative din domeniu, iar informaiile, bunele
practici i leciile nvate de ANAF s fie fcute cunoscute iniiatorilor actelor normative cu
caracter fiscal.
17) Trebuie realizate ghiduri pentru contribuabili, suplimentare fa de cele deja realizate, care s
permit acestora s evite situaiile de evaziune din eroare i s elimine astfel unul dintre
motivele corupiei. Aceste ghiduri trebuie s priveasc acele aspecte problematice din
legislaia fiscal identificate conform recomandrii de la punctul (2) de mai sus.
nainte de publicare, ghidurile trebuie validate, de exemplu prin organizarea unor focus-grupuri cu
contribuabili fr expertiz n domeniu fiscal (nu contabili sau comisionari vamali), pentru a se asigura
claritatea i eficacitatea acestor ghiduri.

142
18) Promovarea suplimentar a formelor de asisten pentru contribuabili oferite de ANAF,
inclusiv prin mass-media. Dei au fost realizate o serie de materiale de asisten pentru
contribuabili, cercetarea arat c acestea nu sunt suficient cunoscute. Este necesar
promovarea lor, prin audio-vizual (radio i TV) i prin intermediul presei economice on-line,
inclusiv pe website-urile i forumurile de discuii pe probleme fiscale.,.
Pentru asigurarea unei abordri unitare, solicitrile de clarificri mai complexe primite la ghieu, care
necesit nu doar indicarea prevederilor din legislaia fiscal, ci i explicarea lor, trebuie direcionate
ctre numrul unic de asisten. Aceast redirecionare se va face cu prezentarea clar a avantajului
opozabilitii dat de nregistrarea convorbirii telefonice i cu oferirea unui post telefonic dedicat n
sediile DGRFP n care se lucreaz cu publicul.
Pentru a asigura operaionalitatea acestei recomandri, este necesar o analiz intern a gradului de
ncrcare a persoanelor care rspund la telefon, la e-mailuri i la alte tipuri de solicitri de clarificare din
partea contribuabililor i, dac este cazul, creterea capacitii departamentului prin creterea
numrului de funcionari fiscali angajai pentru aceast activitate i instruirea lor suplimentar.
Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de interaciunea la ghieu a ANAF cu contribuabilii
Pentru a permite o monitorizare mai facil a activitii funcionarilor fiscali, este necesar diminuarea la
minimum a interaciunii la ghieu cu contribuabilul i trecerea acesteia n mediul electronic prin:
19) Crearea posibilitii de a depune orice declaraie fiscal on-line.
20) Promovarea spaiului privat virtual, inclusiv prin mass-media i prin internet pe forumurile i
website-urile de schimb de opinii pe probleme fiscale, economice i juridice.
21) Crearea i promovarea unui spaiu virtual pentru micii contribuabili i limitarea posibilitii
unor categorii de contribuabili (de exemplu PFA, AF, LP, PL) de a depune declaraiile fiscale la
ghieu.
22) Realizarea unor instruiri suplimentare ale angajailor n domeniul managementului riscului.

Propuneri pentru diminuarea vulnerabilitii generate de lipsa de transparen a procedurilor de control,


inspecie, soluionarea contestaiilor
23) Publicarea procedurilor i regulamentelor interne, astfel nct contribuabilul s poat aprecia
fr dificultate dac este tratat corect sau abuziv de un funcionar fiscal.
24) Realizarea i publicarea unor ghiduri privind aplicarea sanciunilor prevzute de legea fiscal
proporional cu abaterea/nclcarea constatat.
n anumite situaii, funcionarii fiscali i vamali consider suficient ndrumarea legii i cutuma
instituional pentru aplicarea proporional a sanciunilor prevzute de legislaia fiscal. Totui, cele
dou repere (legea care prevede intervale relativ largi de sanciune de la avertisment, la amenzi de
ordinul zecilor de mii de lei i cutuma) nu reprezint garanii destul de solide pentru contribuabilul
sancionat c nu este supus unui abuz. n acest context, sunt necesare realizarea i publicarea unor
ndrumri privind aplicarea sanciunilor.

143
5.1.5.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie generate de lipsa de transparen extern a ANAF i de cadrul legislativ


vamal inaccesibil sau neclar pentru contribuabili
Dei cadrul legislativ romnesc este armonizat cu cel european, exist i n domeniul vamal unele
neclariti legislative care sunt observate nu doar de contribuabili, ci i de funcionarii vamali (de
exemplu, la noiunea de ajutor umanitar nu este specificat clar ce poate fi considerat ajutor umanitar
din alte ri).
Existena unor firme specializate de consiliere vamal, care cunosc n profunzime cadrul legislativ i
procedurile, evitndu-se astfel erori i situaii unde corupia poate aprea pentru a acoperi aceste erori
reprezint un element considerat pozitiv de ctre persoanele intervievate. Totui, ca urmare a
interaciunii constante cu vama, aceste firme pot stabili relaii frauduloase, incluznd infraciuni de dare
i luare de mit continuate sau conflicte de interese. Exist o vulnerabilitate la coluziune i conflicte de
interese asociat acestor firme, a cror activitate poate fi util i benefic, dac este urmrit sistematic
i este asigurat integritatea relaiei lor cu ANAF i structurilor subordonate.

Riscuri de corupie generate de lipsa de transparen extern a ANAF n domeniul vamal i de cadrul
legislativ vamal inaccesibil sau neclar pentru contribuabili
Riscurile de corupie care pot aprea n acest context sunt:

Existena unor relaii personale ntre reprezentanii firmelor specializate de consiliere vamal i
funcionarii vamali;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanciuni i ntr-o
lumina grava, inspectorul vamal aratandu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanctiuni. I n acest moment, tentatia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit n acest gen de situaii este destul de mare.

Msuri pentru creterea transparenei externe la nivelul ANAF n domeniul vamal i de cadrul
legislativ vamal inaccesibil sau neclar pentru contribuabili
Ca msur util pentru creterea transparenei externe n domeniul vamal propunem:

25) Promovarea suplimentar a formelor de asisten pentru contribuabili oferite de ANAF n


domeniul vamal, inclusiv prin mass-media. Dei au fost realizate o serie de materiale de
asisten pentru contribuabili, acestea nu au vizat pn acum, sau au vizat minimal, informaii
pentru contribuabilii din domeniul vamal.

144
5.1.6 Vulnerabiliti i riscuri la corupie generate de lipsa de transparen intern a
ANAF n domeniul fiscal i vamal

Transparena intern a ANAF ine de modul de organizare intern a comunicrii dintre funcionarii
fiscali i vamali i superiorii lor. Dat fiind faptul c domeniile fiscal i vamal sunt acoperite de
activitatea acelorai instituii ANAF la nivel central i DGRFP subordonate ANAF la nivel regional , s-
a constatat n urma aplicrii metodelor de cercetare c, n ambele domenii, cultura de comunicare
instituional este similar.
Vulnerabiliti la corupie generate de lipsa de transparen intern a ANAF
Dou treimi din angajaii ANAF declar c, de obicei, informaiile la locul de munc se comunic
transparent, fr a se ascunde sau filtra nimic. 33% dintre angajaii ANAF declar c ntotdeauna exist o
modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic pentru activitile
desfurate, iar 29% declar c, cel mai adesea, exist o astfel de ndrumare. Jumtate dintre
respondenii angajai ANAF (47%) declar c, de cele mai multe ori, aceste sarcini sau obiective sunt
formulate clar i sunt bine definite. Procentul este mai sczut n regiunea Centru, unde doar un
procent de 12% dintre participanii la sondaj au declarat c ntotdeauna exist o modalitate de
ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic pentru activitile desfurate.
Rezult c n medie ntre jumtate i o treime dintre sarcinile pe care le primesc funcionarii fiscali i
vamali nu pot fi urmrite prin nregistrri scrise.
n acest context, dei modul intern de comunicare este evaluat n general bine, este necesar o analiz
intern atent a procedurilor de comunicare interne i mai ales a celor din cadrul DGRFP Braov, pentru
a diminua vulnerabilitile la corupie generate de lipsa transparenei alocrii sarcinilor. O atenie mai
mare trebuie acordat DGRFP Braov, deoarece la nivelul acestei direcii exist o pondere mare a
angajailor care declar c adesea nu exist o ndrumare (rezoluie) scris din partea superiorilor pentru
realizarea activitii. Aceasta este o vulnerabilitate, lipsa unor ndrumri scrise crend posibilitatea de
apariie a unor abuzuri. Analiza i planificarea subsecvent trebuie s aib n vedere limitarea sau chiar
diminuarea birocraiei, motiv pentru care cea mai bun soluie ar fi crearea unei baze de date/unui
sistem electronic de repartizare i monitorizare a sarcinilor atribuite funcionarilor fiscali.

Riscuri de corupie generate de lipsa de transparen intern a ANAF


Riscuri asociate vulnerabilitilor din comunicarea intern sunt:
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a
unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Intervenia superiorului ierarhic pentru neorganizarea unor inspecii sau controale fiscale la
anumii contribuabili sau pentru oprirea inspeciilor sau controalelor ncepute.
Riscurile de mai sus sunt generate de faptul c ndrumarea, dei exist, poate s nu fie scris, deci nu
este transparent.

145
Msuri pentru creterea transparenei interne la nivelul ANAF
26) O analiz intern atent a procedurilor de comunicare interne i mai ales a celor din cadrul
DGRFP Braov (cea mai vulnerabil din acest punct de vedere), pentru a identifica i ulterior
pentru a diminua vulnerabilitile la corupie generate de lipsa transparenei alocrii sarcinilor.
27) Formularea unor criterii standard care s determine modul de distribuie a sarcinilor n cadrul
direciilor ANAF i structurilor subordonate.

5.1.7 Managementul riscurilor la nivelul ANAF i al structurilor subordonate

ANAF i instituiile subordonate implementeaz managementul riscului n baza Ordinului Primului


Ministru nr. 400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial al entitilor publice.
nainte de aplicarea acestuia n instituie s-a aplicat Ordinul 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern, cuprinzand standardele de management / control intern la entitatile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial. Sistemul de management al riscului a fost astfel dezvoltat
i perfecionat n timp. Aceasta reprezint un punct tare n prevenirea corupiei, riscurile definite i
identificate fiind utilizate pentru a determina modul de organizare a activitii.

5.1.8 Raportare contabil i financiar i audit intern la nivelul ANAF i al structurilor


subordonate

Funciile de management financiar i audit intern sunt comune pentru domeniile fiscal i vamal, dat
fiind integrarea acestor domenii la nivelul unei singure structuri instituionale: aparatul central ANAF i
structurile sale subordonate la nivel regional. Cercetarea de fa nu a identificat vulnerabiliti i riscuri
de corupie n realizarea raportrilor contabile i financiare i auditului intern, care s fie vizibile pentru
contribuabili (externi) sau pentru funcionarii ANAF din structurile operative ale instituiei i ale DGRFP.

5.1.9 Vulnerabiliti i riscuri de corupie generate de procedurile existente i


supravegherea realizat la nivelul ANAF

Subcriteriile privind procedurile existente i supravegherea activitii, inclusiv evaluarea sistemului de


control intern managerial sunt analizate mpreun, deoarece ele sunt direct dependente unele de altele:
supravegherea se realizeaz pe baza procedurilor existente.
La nivelul ANAF este implementat sistemul de control intern managerial ceea ce este un punct tare n
prevenirea corupiei deoarece impune procedurarea activitilor desfurate. Studiul de fa s-a
concentrat pe identificarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie din perspectiva contribuabililor i a
angajailor ANAF i structurilor subordonate, i nu a analizat procedurile interne, dar o serie de
vulnerabiliti i riscuri au fost identificate n raport cu gradul de cunoatere a procedurilor de ctre
funcionarii ANAF i cu capacitatea acestora de a identifica o serie de mecanisme utile pentru prevenirea
i combaterea corupiei n cadrul acestor proceduri.

146
5.1.9.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

Vulnerabiliti la corupie n ceea ce privete procedurile existente i supravegherea realizat la


nivelul ANAF
Activitile funcionarilor fiscali sunt procedurate, astfel nct s se asigure continuitatea i controlul
lor. Totui, aa cum a rezultat din interviuri, nc nu exist un mecanism de monitorizare sistematic i
facil a respectrii procedurilor i un sistem integrat de management al riscurilor care s asigure att
organizarea eficace a activitii, ct i sesizarea precoce a situaiilor de risc i sancionarea celor
responsabili de apariia lor. Activitile se procedureaz pentru a putea fi ndeplinite unitar de ctre funcionari.
Din perspectiva prevenirii i combaterii corupiei, doar simpla procedurare nu este ns suficient, ci este necesar
i urmrirea aplicrii procedurilor prin monitorizarea activitii funcionarilor.

Un astfel de sistem se preconizeaz a fi operaional n viitor odat cu implementarea Sistemului


Informatic Integrat de Management al Veniturilor care va include i informaii ce permit monitorizarea
activitii funcionarilor fiscali.
Interviurile realizate cu funcionarii ANAF relev faptul c acetia nu identific n cadrul procedurilor
existente criterii care s stea la baza formrii echipelor de lucru i a atribuirii sarcinilor n cazul
echipelor de lucru. De exemplu, nu au fost identificate n proceduri prevederi care s asigure c o
persoan nu este suprancrcat cu sarcini. De asemenea, dincolo de declaraia proprie a
funcionarului fiscal, nu au fost identificate n proceduri prevederi care s asigure c unui funcionar
nu i se atribuie controlul documentar sau inspecia unui contribuabil cu care ar putea s se afle n
conflict de interese. Pe de alt parte, n lipsa unor criterii clare n cadrul procedurilor pentru
desemnarea echipelor de inspecie se pot constitui echipe formate din persoane fr experien sau se
poate ajunge la suprancrcarea cu sarcini a unor inspectori.
De asemenea, nu exist reglementri privind modul de individualizare a sanciunilor. n absena unor
metodologii/ndrumri privind individualizarea sanciunilor aplicabile este nc posibil apariia riscului
de extorcare (antaj pentru mit) din partea funcionarului fiscal prin ameninarea cu o sanciune
disproporionat fa de abaterile constatate i nu este posibil tragerea la rspundere a acelor
funcionari fiscali care aplic sanciuni disproporionat de mici sau mari fa de gravitatea contraveniilor
constatate. Vulnerabilitatea s-a diminuat odat cu intrarea n vigoare a noilor coduri fiscale i de
procedur fiscal i modificarea cuantumului i intervalului prevzut de lege pentru amenzile pe care le
pot aplica funcionarii fiscali.
Aadar, n prezent exist vulnerabiliti ale mecanismelor de responsabilizare a funcionarilor fiscali,
generate de imposibilitatea de a identifica anumite situaii asupra crora trebuie atras rspunderea
funcionarilor. Este un pas nainte apariia unui numr TelVerde pentru sesizri, dar acesta nu este
suficient.

Riscuri de corupie n ceea ce privete procedurile existente i supravegherea realizat la nivelul ANAF
Limitrile sistemului de monitorizare i control a activitii n domeniul fiscal genereaz urmtoarele
riscuri de corupie:

147
Desemnarea aceleiai echipe care a mai efectuat o inspecie fiscal sau control fr rezultate, la
acelai contribuabil, ceea ce este o vulnerabilitate ce poate duce la manifestarea riscului de
coluziune ntre funcionarul fiscal i contribuabil;
Desemnarea unor inspectori s efectueze misiuni la contribuabili cu care se afl n conflict de
interese;
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor abateri de la legislaia fiscal;
Neaplicarea unor sanciuni sau consemnarea unor abateri nereale cu sanciuni mai mici fa de
abaterea real constatat, ca urmare a unei coluziuni (nelegeri frauduloase) ntre funcionarul
fiscal i contribuabili;
Extorcarea (antajul) din partea inspectorului fiscal, care poate pretinde foloase necuvenite
pentru a nu aplica o sanciune;
Profitarea de slaba informare a contribuabilului i prezentarea eventualelor sanctiuni i ntr-o
lumina grava, inspectorul fiscal aratandu-se dispus sa nu fie foarte dur si sa aplice doar unele
dintre sanctiuni. I n acest moment, tentatia contribuabilului de a oferi o plat
informal/necuvenit este desul de mare.

Msuri pentru creterea eficacitii procedurilor i sistemului de supraveghere al activitilor la nivelul


ANAF
Lipsa unor mecanisme de monitorizare a activitii funcionarilor fiscali este cauza vulnerabilitilor
mecanismelor existente de responsabilizare, din cauza faptului c o serie de abateri ce pot constitui sau
favoriza fapte de corupie nu pot fi descoperite. n acest context se recomand:
28) Implementarea unui mecanism baz de date i platform electronic de monitorizare a
activitii funcionarilor fiscali i vamali, n conexiune cu mecanismul de repartizare a sarcinilor
descrise n cadrul unei msuri propuse anterior (msura 27).
Un asemenea mecanism extrem de complex trebuie realizat pe baza analizei activitilor desfurate de
fiecare direcie ANAF i de structurile subordonate. El trebuie s permit, spre exemplu, monitorizarea
frecvenei, bazei legale/motivului i cuantumului amenzilor aplicate de fiecare inspector, pe tipuri de
contribuabili verificai. Astfel vor putea fi observate cazurile de risc, care reprezint excepii (outliers).
5.1.9.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie n ceea ce privete procedurile existente i supravegherea realizat la


nivelul ANAF n domeniul vamal
Conform interviului realizat cu reprezentanii ANAF, gradul de procedurare a activitii este mai mic la
nivelul DGV dect n ansamblu la nivelul funciilor de administrare fiscal ale ANAF. Dar n cazul Vmii se
lucreaz pe sistemul informatic integrat la nivel european, deci activitatea funcionarilor vamali este
nregistrat i poate fi monitorizat i controlat n acest fel.

Riscuri de corupie n ceea ce privete procedurile existente i supravegherea realizat la nivelul ANAF
n domeniul vamal
Limitrile sistemului de monitorizare i control a activitii n domeniul vamal genereaz urmtoarele
riscuri de corupie:

148
Controlul superficial al documentelor i neconstatarea unor nclcri ale legislaiei vamale;
Organizarea unor controale superficiale, n condiii de suprancrcare cu sarcini a personalului;
Coruperea sau atragerea n nelegeri frauduloase (coluziune) a funcionarilor vamali lipsii de
experien i motivare, de ctre contrabanditi.

Msuri pentru creterea eficacitii procedurilor i sistemului de supraveghere a activitilor la nivelul


ANAF n domeniul vamal
29) Trebuie analizat dac sistemul informatic existent la nivelul vmii include suficieni indicatori
pentru a putea monitoriza i ulterior responsabiliza activitatea funcionarilor vamali, iar, n caz
contrar, acest sistem trebuie completat.

5.1.10 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n cadrul mecanismelor de asigurare a eticii i


integritii la nivelul ANAF

5.1.10.1 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul fiscal

nfiinarea Direciei Generale de Integritate (DGI) a reprezentat un pas foarte important pentru ntrirea
mecanismelor de asigurare a eticii i integritii la nivelul ANAF.
Ancheta sociologic demonstreaz c ANAF nu este perceput ca o instituie cu o corupie deosebit de
ridicat. n ceea ce privete relaia direct cu ANAF, majoritatea celor care au fost supui unui control
ANAF (81%) consider c inspectorii ANAF au respectat toate reglementrile n vigoare n cazul unui
astfel de control, iar 7% cred c s-au respectat marea majoritate a acestora i doar 4 respondeni din
438 (aproximativ 1%) au declarat c au fost nevoii s ofere cadouri (atenii, bunuri, bani etc.)
funcionarilor cu care au interacionat pentru soluionarea cererilor pentru care s-au adresat ANAF sau
DGRFP.
Cu toate acestea, nc exist n rndul unor contribuabili percepia cu privire la faptul c un control
poate fi mblnzit, iar o procedur poate fi facilitat de plata unei mite i, de asemenea, impresia c
orice control sau inspecie se va finaliza cu o plat a unei amenzi sau cu plata unei mite. Aceast
percepie determin adesea iniiativa faptelor de corupie la contribuabili i reprezint o presiune
pentru funcionarii fiscali i vamali.
Vulnerabiliti la corupie n ceea ce privete mecanismele de asigurare a eticii i integritii
Vom lua n considerare msurile de integritate care ar trebui s fie implementate de ctre instituiile
statului, printre care i ANAF, pentru atingerea obiectivelor specifice n sprijinul asigurrii eticii i
integritii impuse de Strategia Naional Anticorupie.

Msur conform SNA Implementare la nivelul ANAF

Autoevaluarea periodic a gradului de implementare a Activitile sunt realizate de DGI i nu au fost


msurilor preventive obligatorii. identificate vulnerabiliti n acest context.

Intensificarea activitilor de implementare a sistemelor


de control intern/managerial.

Introducerea treptat la nivelul instituiilor publice a ANAF a introdus sistemul de evaluare a riscurilor de

149
unei metodologii unitare de evaluare a riscurilor de corupie, inspirat de metodologia DGA, ceea ce este un
corupie ca premis pentru dezvoltarea planurilor punct tare n sistemul de prevenire i combatere a
interne de integritate. corupiei la nivelul instituiei.

Implementarea Codului de conduit pentru evitarea Este necesar o actualizare a codurilor etice pentru
situaiilor de incompatibilitate i conflict de interese de funcionarii fiscali i vamali, actualizare care s
ctre personalul implicat n gestionarea programelor foloseasc resursa de informaie generat de analiza
finanate din fonduri comunitare nerambursabile post- de risc la corupie pentru a reglementa conduita
aderare. funcionarilor n vederea limitrii vulnerabilitilor i
riscurilor de corupie. De exemplu, dincolo de
prevederile generale ale legislaiei n vigoare46, nu
exist n acest moment mecanisme concrete pentru
identificarea i evitarea conflictelor de interese n
realizarea verificrilor, controalelor i executrilor
silite n domeniul fiscal.

Consolidarea statutului i rolului consilierului de etic. Rolul consilierului de etic n ANAF i structurile
subordonate este n continuare unul marginal i formal,
aa cum reiese att din rapoartele anuale de
performan ale ANAF, ct i din interviurile cu
personalul ANAF.
Pentru a oferi un sprijin real angajailor ANAF, este
necesar ca n procedurile interne cu privire la activitatea
consilierilor de etic s fie abordate aspecte cu privire la
acordarea de consultan privind completarea i
depunerea declaraiilor de avere i de interese

Operaionalizarea de sisteme telefonice de tip call Instrumentul este implementat prin TelVerde la nivelul
center care s faciliteze sesizarea iregularitilor i a ANAF i reprezint un punct tare n combaterea
posibilelor fapte de corupie. corupiei din instituie i structurile subordonate.

Asigurarea respectrii prevederilor privind accesul la Prevederile privind accesul la informaiile de interes
informaii de interes public i a celor privind public i cele privind transparena procesului decizional
transparena procesului decizional. sunt implementate la nivelul ANAF.
Pe de alt parte, n seciunile anterioare ale prezentului
capitol au fost prezentate vulnerabilitile existente la
nivelul transparenei i comunicrii ANAF cu
contribuabilii.

Dezvoltarea soluiilor de e-guvernare i e-administrare Informatizarea a fost implementat progresiv de ANAF,


ca platforme de accesare a serviciilor publice de ctre tot mai multe dintre interaciunile dintre ANAF i
ceteni. contribuabili fiind realizate on-line.
Cu toate acestea, instituia gestioneaz o mare
cantitate de informaii, dar nu toate sunt utilizate n
procesul de monitorizare, supraveghere i control.

46
Legea 161/2003, privind unele masuri pentru asigurarea transparentei i n exercitarea demnitati lor publice, a functiilor publice
si i n mediul de afaceri, prevenirea si sanctionarea coruptiei, Legea 176/2010, privind integritatea i n exercitarea functiilor si
demnitati lor publice, pentru modificarea si completarea Legii nr. 144/2007 privind i nfiintarea, organizarea si functionarea
Agentiei Nationale de Integritate, precum si pentru modificarea si completarea altor acte normative, Legea 188/1999 privind
statutul funcionrilor publici, cu toate modificrile i completrile n vigoare.

150
Implementarea de proiecte pentru promovarea Instituia a implementat n ultimii ani i implementeaz
integritii i bunei guvernri n parteneriat cu n continuare un numr semnificativ de proiecte care
societatea civil. vizeaz direct promovarea integritii i bunei
guvernri, direct sau indirect, prin creterea gradului de
transparen i de informatizare.

mbuntirea strategiilor de comunicare pe teme n acest domeniu, au fost realizate progrese att de
anticorupie cu accent pe gestionarea relaiilor cu ctre DGI, ct i de ctre Serviciul de Comunicare,
publicul i mass-media. inclusiv prin implementarea unor proiecte cu finanare
european cu acest scop.
Aplicarea de sanciuni disciplinare cu caracter disuasiv
Nu este publicat un raport special privind sanciunile
pentru nclcarea standardelor etice i de conduit
disciplinare, conform recomandrii SNA 20122015, dar
anticorupie la nivelul tuturor funciilor i demnitilor
raportul anual de activitate al ANAF conine o seciune
publice.
dedicat acestora, n care sunt precizate numrul de
controale interne efectuate, mpreun cu numrul i
tipul de msuri luate n cadrul acestora. Totodat,
raportul conine i o estimare a prejudiciului pe seama
fondurilor publice constatat ca urmare a aciunilor de
control intern. Din raport rezult aplicarea de sanciuni
cu caracter disuasiv.
Dei nu este obligatoriu, pe lng creterea
transparenei instituiei, un astfel de raport special ar fi
de mare ajutor la identificarea vulnerabilitilor interne
i pentru a arta contribuabililor i petenilor c
sesizrile i petiiile lor au un efect, precum i c
incidentele i problemele semnalate de acetia sunt
investigate i soluionate cu seriozitate de ctre ANAF,
n special n cazul sanciunilor aplicate pentru fapte
descoperite n urma unei sesizri venite din afara
instituiei.
Asigurarea participrii propriilor angajai la cursuri
Msurile sunt implementate de DGI. Cu toate acestea,
periodice privind normele etice i de conduit i
este necesar continuarea pregtirii i distribuirii ctre
introducerea n tematica de formare profesional a
angajaii proprii a unor ghiduri cu caracter informativ
modulelor pe tema integritii.
privind riscurile i consecinele faptelor de corupie sau
Elaborarea i diseminarea de ghiduri i materiale cu a incidentelor de integritate deoarece cercetarea
caracter informativ privind riscurile i consecinele realizat arat c:
faptelor de corupie sau a incidentelor de integritate.
Unii dintre funcionarii fiscali i vamali (ntre 15%
i 35%, n funcie de regiune) nu recunosc unele
fapte de corupie ca atare. Vulnerabilitatea este
deosebit de crescut n regiunea Centru la nivelul
DGRFP Braov.
Mecanismele de protecie a avertizorilor de
integritate nu sunt cunoscute de ctre personalul
ANAF (11% dintre angajaii ANAF cred c nu exist
mecanime de protecie pentru avertizorii de
integritate, iar 59% nu tiu sau nu rspund la
ntrebarea referitoare la protecia avertizorilor de
integritate).
Un numr considerabil dintre funcionarii fiscali i
vamali nu recunosc c n instituia lor exist

151
corupie (chiar n ciuda unor informri periodice ale
consilierilor de etic cu privire la cazurile
descoperite) este de asemenea o vulnerabilitate la
corupie.

Evaluarea sistemului sanciunilor administrative i a Nu exist informaii la nivelul prezentului studiu privind
implementrii lor. evaluarea sistemului de sanciuni administrative.

Publicarea periodic a unui raport privind sanciunile


disciplinare.

Consolidarea autonomiei operaionale a structurilor de Aceast consolidare este realizat prin activitatea DGI n
control intern i audit i contientizarea factorilor de domeniul controlului intern i a Direciei Generale de
decizie de la nivelul instituiilor implicate cu privire la Audit, la nivelul creia nu au fost identificate
rolul sistemelor de control intern/managerial. vulnerabiliti.
Intensificarea cooperrii cu organele judiciare prin
Aceast msur este implementat deja la nivelul
valorificarea rezultatelor activitilor de audit i control
ANAF, de ctre DGI.
intern.
Introducerea cu titlu experimental n instituii publice a Nu a rezultat din evaluare implementarea acestei
testelor de integritate ca msur exclusiv administrativ msuri, ceea ce face ca recomandri cu privire la
de evaluare a respectrii standardelor etice. evalurile i testele de integritate s se regseasc n
prezentul capitol, la seciune precedent, ca msuri ce
pot contribui i la diminuarea vulnerabilitilor legate
de limitarea independenei instituiei i intruziunile
externe n activitatea sa.

Introducerea n competena organelor de control a Fiind i organ de control, ANAF trebuie s


obligaiei de a rspunde ntr-un mod mai elaborat la implementeze aceast msur din SNA. Aa cum rezult
ntrebrile adresate de cetean i de a oferi ndrumri din ancheta sociologic i interviurile cu contribuabilii,
adecvate care s depeasc nivelul rspunsurilor tip dei s-au fcut progrese n acest sens, nc nu se asigur
sau a sintagmelor ablon. un nivel de ndrumare adecvat la nevoile
contribuabililor, aspect susinut i de existena
vulnerabilitilor privind transparena extern
prezentate n acest capitol.

Aadar, vulnerabilitile identificate la nivelul sistemelor de asigurare a eticii i integritii sunt


urmtoarele:
Existena unor coduri etice neactualizate;
Rolul formal al consilierului de etic;
Deficiene de cunoatere a sistemului de integritate la nivelul instituiei;
Nerealizarea unor teste de integritate la nivelul instituiei.

Riscuri la corupie n ceea ce privete mecanismele de asigurare a eticii i integritii


Riscurile de corupie posibil a fi generate de aceste vulnerabiliti sunt:

152
Intervenia superiorului ierarhic sau a unor colegi din instituie pentru rezolvarea ntr-un anumit
sens a unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fiscal;
Ameninri sau antaj din partea superiorului ierarhic pentru rezolvarea ntr-un anumit sens a
unui caz de abateri de la legislaia fiscal constatate de inspectorul fical;
Organizarea unor inspecii sau controale fiscale la contribuabili care au angajai rude sau
prieteni ai inspectorului fiscal;
Acordarea de consultan fiscal la negru unor ageni economici de ctre funcionari fiscali, cu
riscul suplimentar de realizare a unor controale fiscale de ctre inspectori fiscali care au acordat
consultan fiscal la negru chiar la agenii economicii care i-au pltit anterior pentru sfaturi;
Controale administrative repetate la acelai agent economic, pentru c trebuie s i se
gseasc ceva n neregul (vulnerabilitate prezent n regiunea Centru DGRFP Braov);
Nedenunarea unor fapte de corupie ale unor colegi.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de limitrile


mecanismelor de asigurare a eticii i integritii
Concret, ca msuri ce pot fi luate la nivelul ANAF se recomand:
30) Includerea n categoria informaiilor de interes public publicate pe website-ul instituiei a
informaiilor referitoare la confiscrile efectuate de ANAF la executrile silite (inclusiv
cumprtorii, astfel nct s se poat verificat poteniale conflicte de interese).
31) Implementarea unor sisteme de control i inspecie ncruciat dintr-un jude n altul, pentru
a evita situaii de familiaritate i coluziune ntre agenii economici verificai i funcionarii fiscali.
32) Realizarea, prin Strategia de Resurse Umane, a unor sisteme de rotaie a personalului ntre
direcii, pentru a evita situaii de familiaritate i coluziune ntre agenii economici verificai i
funcionarii fiscali.
33) Realizarea unei baze de date cu informaiile cuprinse n declaraiile de avere i de interese,
baz de date care s fie interconectat cu bazele de date recomandate la puncte (16) i (19) din
prezenta list de recomandri.
Aceast baz de date se poate realiza automat, prin crearea unei platforme de completare a declaraiilor
de avere i interese on-line (prin intra-net), astfel nct informaiile completate de fiecare angajat ANAF
s fie nregistrate automat ntr-o baz de date. Ulterior, pentru respectarea prevederilor legale,
formularele completate on-line vor fi tiprite, semnate de funcionar, depuse la consilierul de etic i
transmise ANI. Baza de date creat poate fi pus, de asemenea, i la dispoziia ANI. Pentru
implementarea unui asemenea sistem nu este necesar modificarea actelor normative n vigoare, dac
dup completarea on-line a formularelor acestea genereaz i o form care s fie tiprit i semnat de
funcionarul public, fiind astfel o declaraie pe proprie rspundere asumat cu respectarea prevederilor
legale n vigoare.

153
34) Realizarea unor campanii de informare i contientizare mpotriva corupiei i de promovarea
integritii la nivelul ANAF, cu mesaje adaptate la specificul regional, dat fiind c cercetarea de
fa arat c exist diferene semnificative ntre regiuni n ceea ce privete tolerana la corupie.
De exemplu, aceste campanii de comunicare trebuie s in cont c 25% dintre angajaii ANAF
din regiunea Centru admit c n instituia lor exist persoane corupte, la polul opus situndu-se
angajaii ANAF din Regiunea Nord-Vest (4%). De asemenea, este relevant i faptul c doar 55%
din personalul ANAF i DGRFP declar c i afecteaz personal fenomenul de corupie, cei mai
afectai fiind cei din Nord-Vest (68%) iar cei mai puin afectai fiind cei din Centru.

5.1.10.2 Vulnerabiliti i riscuri la corupie n domeniul vamal

Vulnerabiliti la corupie n ceea ce privete mecanismele de asigurare a eticii i integritii n


domeniul vamal
Ancheta sociologic demonstreaz c vama n ansamblul ei (DGV i direciile regionale vamale) este
perceput ca o structur relativ corupt (mai corupt dect este perceput ANAF, n medie). Percepia
negativ a corupiei n domeniul vamal reprezint o vulnerabilitate la corupie care poate duce la riscul
de corupere a funcionarilor vamali (la iniiativa persoanei supuse procedurilor vamale) sau de coluziune
ntre funcionar vamal i respectiva persoan. n acest context, este important ca activitile
funcionarilor vamali s fie atent monitorizare i controlate.

Bazndu-ne pe aceast constatare, trebuie s subliniem c cercetarea conduce la concluzia c


mecanismele de asigurare a eticii i integritii n cadrul ANAF, comune pentru domeniile fiscal i vamal,
ele fiind specifice instituiei, nu fiecrui tip de activitate n parte, trebuie ntrite mai mult i adaptate la
specificul activitii vamale. Aceast adaptare se poate realiza doar plecnd de la analiza intern a
riscurilor de corupie realizat de ANAF, analiz care este structurat pe tipuri de activiti i surprinde
clar specificul domeniului vamal.

Msuri propuse pentru diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie generate de limitrile


mecanismelor de asigurare a eticii i integritii n domeniul vamal
35) Revizuirea codului de conduit al personalului din domeniul vamal, n raport cu riscurile i
vulnerabilitile la corupie identificate att de prezentul studiu, ct i de analiza intern a
riscurilor de corupie din cadrul ANAF;
36) Implementarea unor teste de integritate pentru funciile cu risc de corupie ridicat conform
analizei interne a riscurilor de corupie din cadrul ANAF.

5.2 Recomandri pentru mbuntirea/extinderea cadrului instituional relevant pentru punerea n


aplicare a msurilor de prevenire i control n ANAF
Analiza realizat permite observarea unor puncte tari i a unor puncte slabe la nivelul structurii
instituionale. Existena unui departament dedicat integritii DGI reprezint incontestabil un punct
forte ale structurii de prevenire i de combatere administrativ a corupiei n ANAF. Structurile regionale

154
au suferit de-a lungul anilor mai multe reorganizri, iar consolidarea lor este necesar, n acest sens
bunul exemplu al DGI putnd fi transpus i la nivel regional, prin nfiinarea unor servicii de integritate.

Pentru c se remarc un risc de corupie mai mare la nivel teritorial, fa de nivelul central, aa cum
reiese din interviuri, studii de caz i analiza de coninut a presei, exemplul, structura i atribuiile DGI pot
fi transpuse i la nivel regional, prin nfiinarea unor servicii de integritate. Aceste servicii de integritate
trebuie s urmreasc activitatea funcionarilor fiscali i vamali, pe baza monitorizrilor realizate prin
sistemele integrate electronice necesare, recomandate n seciunea anterioar ca msuri pentru
diminuarea vulnerabilitilor i riscurilor la corupie.

Modelul de organizare i de lucru al DGI se dovedete a fi bine-venit n activitatea de prevenire i


combatere a corupiei la nivelul ANAF, dar direcia este subdimensionat fa de mrimea sistemului de
administrare fiscal i vamal ANAF i structurile subordonate , i este necesar ca structura i
atribuiile s fie preluate i la nivel teritorial.

Pentru punerea n aplicare a acestui scenariu, este necesar reglementarea modului de distribuire a
funciilor de asigurare a integritii la nivelul ANAF, avnd n vedere cadrul normativ de referin pentru
domeniul integritii i pentru organizarea ANAF i Strategia Naional Anticorupie. Scenariul propune
fie pstrarea competenelor exclusive la nivelul DGI, fie competene partajate, fie delegarea
competenelor de la nivelul DGI la nivel regional. Scenariul are n vedere necesitatea coordonrii
integrate a programului de prevenire i combatere a corupiei la nivelului ntregului sistem instituional
ANAF: aparat central i structurile subordonate.

Pe de alt parte, odat cu introducerea sistemului de management al riscului n instituie, se recomand


organizarea de activiti de formare n acest domeniu la toate nivelurile de responsabilitate din ANAF i
structurile subordonate. Aceste activiti sunt foarte utile deoarece managementul riscurilor reprezint
un aspect important n prevenirea corupiei iar riscurile identificate pot fi utilizate pentru a determina
modul de organizare a activitii n viitor.

5.3 Cele mai bune practici care pot fi transpuse n contextul romnesc
Analiza comparativ a relevat o serie de bune practici care pot fi transpuse n cadrul administraiei
fiscale i vamale din Romnia pentru a crete eficacitatea aciunilor de prevenire i de combatere
administrativ a corupiei:
Agenia fiscal britanic a publicat diverse ghiduri care s ajute contribuabilii s neleag
anumite reglementri, ghiduri care sunt uor de neles i foarte bine explicate. Ghidul pe
conformitate, de exemplu, conine 51 de pagini i explicaii pe diferite subpuncte. De altfel,
agenia britanic exceleaz prin transparen, publicnd programul su de control i
metodologiile/procedurile de control astfel nct orice contribuabil subiect al unei inspecii
fiscale sau al unui control s neleag care sunt regulile care i se aplic.
Aceast bun practic poate fi integral preluat deoarece nu presupune un efort bugetar
substanial, iar ANAF are capacitatea de a o implementa fr a fi nevoie de modificri
legislative. Este necesar o analiz a celor mai frecvente probleme cu care se confrunt
contribuabilii i a celor mai frecvente cazuri de nenelegere a cadrului normativ, urmnd ca, pe
baza acestora, s fie revizuite ghidurile existente. Acestea nu sunt foarte apreciate de

155
contribuabili, aa cum rezult din interviuri i focus-grupuri. Pentru testarea gradului n care
ghidurile rspund nevoilor contribuabililor, se pot organiza focus-grupuri de testare a claritii,
calitii i eficienei lor.
De asemenea, n ceea ce privete publicarea altor documente, buna practic poate fi transpus
prin publicarea procedurilor de inspecie i control, cu evidenierea pailor pe care inspectorii
trebuie s i fac i a documentelor pe care contribuabilii trebuie s le pun la dispoziia
acestora.
De asemenea, la nivelul ANAF ar putea fi analizat oportunitatea publicrii criteriilor care stau la
baza analizei de risc. Aceasta determin programul de inspecii i controale, iar publicarea ei ar
permite contribuabililor s aprecieze dac se situeaz ntr-o categorie de risc sau nu.

n Norvegia, pentru a reduce vulnerabilitile la coluziune ntre funcionarii fiscali i


contribuabili, procesarea declaraiilor fiscale dintr-o regiune a rii se face ntr-o alt regiune.
Aceasta activitate ncruciat este un exemplu de bun practic pentru alte agenii fiscale.
Aceast practic ar putea fi preluat i n Romnia pentru a evita situaii de familiaritate i
coluziune ntre agenii economici verificai i funcionarii fiscali i, de asemenea, ar putea fi
dezvoltat prin Strategia de Resurse Umane a unor sisteme de rotaie a personalului ntre
direcii, pentru a evita att situaiile de familiaritate i coluziune ntre agenii economici verificai
i funcionarii fiscali, ct i apariia unor situaii de influene din afara ANAF a unor persoane (din
mediul politic sau economic) consolidate asupra unor funcionari fiscali.
La nivel instituional, preluarea acestei bune practici presupune ns schimbarea unui numr
mare de proceduri interne i, de asemenea, are impact bugetar presupunnd o mobilitate
foarte mare a personalului care efectueaz controale, deplasri mai lungi etc. Nu n ultimul
rnd, pentru realizarea ncruciat a controlului documentar, este necesar informatizarea
integral a procesului de interaciune cu contribuabilii. Toate aceste modificri la nivel
instituional, aavnd n vedere numrul mare de operaiuni realizat de instituie, pot avea un
impact bugetar considerabil. De asemenea, trebuie analizat suplimentar necesitatea
modificrii Codului de Procedur Fiscal pentru a permite implementarea i n Romnia a
acestei bune practici.

n Spania se realizeaz rapoarte detaliate asupra situaiilor de incompatibilitate i conflicte de


interese semnalate de funcionarii fiscali. Acestea sunt de ordinul sutelor pe an. n acest mod,
agenia fiscal poate s monitorizeze cele mai frecvente situaii n care incompatibilitile i
conflictele de interese apar i s creeze mecanisme care s poat s previn apariia acestor
cazuri, adaptate la specificul lor.
Aceast practic ar putea fi preluat n Romnia n atribuiile DGI i ale serviciilor de
integritate propuse a fi organizate la nivelul DGRFP i DGAMC, avnd acelai scop al
monitorizrii i prevenirii (avertizrii precoce) cu privire la cazurile de incompatibilitate i
conflicte de interese. Iniiativa se ncadreaz n prevederile Statutului funcionarilor publici,

156
nefiind necesare modificri legislative. Implementarea acestei bune practici presupune
dezvoltarea unei metodologii specifice la nivelul DGI i angajarea unor persoane care s
primeasc n principal aceast atribuie, aceste angajri avnd i impact bugetar, dar limitat.
Un impact bugetar i instituional mai mare l are implementarea acestei bune practici la
nivelul structurilor subordonate, DGRFP i DGAMC, unde este necesar crearea unor
departamente specializate de integritate, cu implicaiile precizate n prezentul studiu n cadrul
scenariului de la capitolul 3, seciunea 3.3.1.

157
ANEXE
Bibliografia
Legislaia de organizare ANAF
HG nr. 520 din 24 iulie 2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, publicat n Monitorul Oficial nr. 473 din 30.07.2013
Ordinul nr. 563/01.04.2014 privind Regulamentul de organizare i funcionare al ANAF aparat propriu
Anexa la Ordinul nr 563/2014 al preedintelui ANAF privind Regulamentul de organizare i funcionare al
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
Ordinului nr. 2976/2015 al preedintelui ANAF privind modificarea Ordinelor preedintelui ANAF nr.
875/2014 i nr. 3632/2014, ambele cu modificrile i completrile ulterioare, prin care a fost
aprobat Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor generale regionale ale finanelor
publice Iai, Galai, Ploieti, Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i Braov, respectiv Regulamentul de
organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti publicat
n data de 23.11.2015
Anexele 1-5 la Ordinului nr. 2976/2015 al preedintelui ANAF privind modificarea Ordinelor
preedintelui ANAF nr. 875/2014 i nr. 3632/2014, ambele cu modificrile i completrile
ulterioare, prin care a fost aprobat Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor
generale regionale ale finanelor publice Iai, Galai, Ploieti, Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i
Braov, respectiv Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a
Finanelor Publice Bucureti publicat n data de 23.11.2015
Anexele 6-11 la Ordinului nr. 2976/2015 al preedintelui ANAF privind modificarea Ordinelor
preedintelui ANAF nr. 875/2014 i nr. 3632/2014, ambele cu modificrile i completrile
ulterioare, prin care a fost aprobat Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor
generale regionale ale finanelor publice Iai, Galai, Ploieti, Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i
Braov, respectiv Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a
Finanelor Publice Bucureti publicat n data de 23.11.2015
Ordinul nr. 2897/2015 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind modificarea
Ordinelor preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 875/2014 i nr. 3632/2014,
ambele cu modificrile i completrile ulterioare, prin care a fost aprobat Regulamentul de
organizare i funcionare al direciilor generale regionale ale finanelor publice Iai, Galai, Ploieti,
Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i Braov, respectiv Regulamentul de organizare i funcionare al
Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti publicat n data de 18.11.2015
Anexele 1-7 la Ordinul 2897/2015 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind
modificarea Ordinelor preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 875/2014 i nr.
3632/2014, ambele cu modificrile i completrile ulterioare, prin care a fost aprobat
Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor generale regionale ale finanelor publice
Iai, Galai, Ploieti, Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i Braov, respectiv Regulamentul de
organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti publicat
n data de 18.11.2015
Anexele 8-17 la Ordinul 2897/2015 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind
modificarea Ordinelor preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 875/2014 i nr.
3632/2014, ambele cu modificrile i completrile ulterioare, prin care a fost aprobat
Regulamentul de organizare i funcionare al direciilor generale regionale ale finanelor publice
Iai, Galai, Ploieti, Craiova, Timioara, Cluj-Napoca i Braov, respectiv Regulamentul de
organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti publicat
n data de 18.11.2015

158
Ordinul nr. 1727/2015 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind modificarea
ordinelor preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 563/2014, nr. 875/2014 i
nr. 3632/2014 publicat n data de 03.07.2015
Ordin nr. 867/2015 privind constituirea comisiei paritare la nivelul Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal
Ordinul nr. 3682/2014 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind organizarea i
funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i anexele sale
Ordinul nr. 3632/2014 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind Regulamentul
de Organizare i funcionare al Direciei Generale Regionale a Finanelor Publice Bucureti
Ordinul nr. 2815/2014 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind modificarea i
completarea Regulamentului de Organizare i funcionare al Direciilor Regionale ale Finanelor
Publice
Ordinul nr. 1115/2013 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea
structurii organizatorice a aparatului propriu al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal cu
modificrile n vigoare i anexele sale
Ordinul nr. 1117/2015 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal pentru aprobarea
structurii organizatorice a Direciei Verificri Fiscale publicat n data de 21.05.2015
Ordinul nr. 875/2014 al preedintelui ANAF privind aprobarea Regulamentului de organizare i
funcionare al direciilor generale regionale ale finanelor publice Iai, Galai, Ploieti, Craiova,
Timioara, Cluj-Napoca i Braov cu modificrile n vigoare i anexele sale
Ordinul nr. 337/28.03.2013 al preedintelui ANAF privind modificarea Regulamentului de organizare i
funcionare al aparatului propriu al ANAF, pentru Direcia general juridic, Direcia General de
Soluionare a Contestaiilor i Direcia de Tehnologia Informaiei cu modificrile sale i anexele
sale
Ordinul nr. 246/04.03.2013 al preedintelui ANAF privind Regulamentul de organizare i funcionare al
Direciei Generale de Informaii Fiscale
Ordinul nr. 174/11.02.2013 al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal privind
Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei Generale de Organizare i Resurse Umane
Ordinul nr. 1964/19.12.2012 al preedintelui ANAF privind Regulamentul de organizare i funcionare al
Direciei Generale de Integritate

Legislaie relevant din domeniul fiscal


Codul fiscal n vigoare la data de 15.10.2015 Legea nr. 571/2003
Codul de procedur fiscal n vigoare la data de 15.10.2015 O.G. nr. 92/2003
Codul fiscal din 08.09.2015 care va intra n vigoare la 01.01.2016
Codul de procedur fiscal din 20.07.2015 care va intra n vigoare la 01.01.2016
OG nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale

Legislaie n domeniul prevenirii i combaterii corupiei


Strategia Naional Anticorupie pe perioada 20122015, Guvernul Romniei
Legea nr. 161/19.04.2003 privind unele msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea
demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea
corupiei
Legea nr. 78/2000 privind prevenirea, descoperirea i sancionarea faptelor de corupie
Legea nr. 7/2004 privind Codul de conduit al funcionarilor publici
Legea nr. 544/2004 privind liberul acces la informaii de interes public
Legea nr. 52/2004 privind transparena decizional n administraia public
Legea nr. 571 din 2004 privind protecia personalului din autoritile publice, instituiile publice i din
alte uniti care semnaleaz nclcri ale legii

159
Legea nr. 181/1999 privind Statutul Funcionarilor Publici
Hotrrea de Guvern nr. 611/2008 pentru aprobarea normelor privind organizarea i dezvoltarea
carierei funcionarilor publici

Rapoarte privind domeniul finanelor publice


***Secretariatul General al Guvernului, Analiza Funcional a Sectorului Finanelor Publice,
http://www.sgg.ro/docs/File/UPP/doc/rapoarte-finale-bm/etapa-
I/RO_FR_Public_Finance_Final_Report_RO.pdf
***Secretariatul tehnic al SNA, Ministerul Justiiei, RAPORT DE EVALUARE TEMATIC PRIVIND
IMPLEMENTAREA STRATEGIEI NAIONALE ANTICORUPIE 20122015 MINISTERUL FINANELOR
PUBLICE

Rapoarte privind corupia


***Comisia European, Eurobarometru privind Corupia, 2012, URL =
http://ec.europa.eu/public_opinion/archives/ebs/ebs_374_en.pdf
***Comisia European, Eurobarometru privind Corupia, 2014, URL =
http://ec.europa.eu/public_opinion/archives/ebs/ebs_397_en.pdf
***World without Corruption Programme. Strengthening the Advancement of Globcal Compact
Principles 10 (Fighting Corruption) n 20112015.
***Barometru de Opinie Public: Percepii publice asupra fenomenului corupiei, INSCOP, 2013.
***OECD, Public Sector Integrity: A Framework for Assessment, Paris: OECD, 2005.
***Transparency International, Barometrul Global al Corupiei 2013
***Transparency International, Barometrul Global al Corupiei 2010
***Transparency International, 20052012. Sistemul Naional de Integritate. Politici i studii.
Bucureti
***Transparency International, 2009, Alternativa la tcereprotecia avertizorilor de integritate n 10
state europene, Bucureti & Bruxelles
***Transparency International, 2011, Building Integrity and Countering Corruption n Defence &
Security. 20 Practical Reforms

Literatur de specialitate
ACKERMAN, Rose, Susan, 1999, Corruption and Government: Causes, Consequences, and Reform,
Cambridge: Cambridge University Press
ANECHIARICO, L. W. J. C et al., 2008, Local integrity systems: world cities fighting corruption and
safeguarding integrity, Den Haag: BJu Legal Publishers
PALICARSKY, C. & D. Kos., 2011, Raport de evaluare privind implementarea Strategiei Naionale
Anticorupie 20052007 i a Strategiei Naionale Anticorupie privind Sectoarele Vulnerabile i
Administraia Public Local pe perioada 20082010 n Romnia. Bucureti: Programul Naiunilor
Unite pentru Dezvoltare Romnia
COLAS Dominique, Dicionar de gndire politic, Editura Univers Enciclopedic, 2003, p. 71

Resurse folosite pentru realizarea comparaiei cu Norvegia, Marea Britanie i Spania


Norvegia
Website Norwegian Tax Administration, URL = https://www.skatteetaten.no/en/International-pages/
Guide to the Norwegian Tax Administration, URL =
http://www.skatteetaten.no/upload/PDFer/Guide_taxadministration.pdf

Marea Britanie
Website HMRC, URL = https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs

160
Commissioners for Revenue and Customs Act 2005, URL =
http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2005/11
Freedom of Information Act (FOI), URL = http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2000/36/contents
International Business Times, HMRC pltete n 2013 400.000 de lire avertizorilor de integritate privind
evaziunea fiscal, URL = http://www.ibtimes.co.uk/hmrc-paid-400000-tax-avoidance-
whistleblowers-2013-1471887
Spania
Website Agencia Tributaria (AEAT), URL = http://www.agenciatributaria.es/
Legea nr. 3/2015 privind exercitarea celei mai mari responsabiliti de ctre Administraia General de
Stat, URL = http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-3444
Articolul 103 din Legea nr. 31/1990 din 27 decembrie privind bugetul general de stat pentru 1991
Dispoziia final nr. 4 i dispoziia suplimentar a treia a Legii nr. 40/1998 din 09 decembrie, privind
impozitul pe venitul persoanelor fizice i a altor reglementri fiscale
Dispoziia suplimentar nr. 28 din Legea nr. 50/1998 din 30 decembrie privind msuri fiscale,
administrative i de ordine social
Articolele 56 i 57 din Legea nr. 66/1997, din 30 decembrie, privind msuri fiscale, administrative i de
ordine social
Articolul 30 din Legea nr. 55/1999, din 29 decembrie, msuri fiscale, administrative i de ordine social
Articolul 49 din Legea nr. 24/2001, din 27 decembrie, privind msuri fiscale, administrative i de ordine
social
Decretul Regal nr. 256/2012, din 27 ianuarie, prin care se dezvolt structura de baz a Ministerului
Finanelor i Administraiei Publice
Decretul Regal nr. 1887/2011 din 30 decembrie, de stabilire a structurii organice de baz a
departamentelor ministeriale
Decretul Regal nr. 1823/2011 din 21 decembrie, de restructurare a departamentelor guvernamentale
Decretul Regal nr. 1676/2009, din 13 noiembrie, de reglementare a Consiliului pentru Aprarea
Contribuabilului
Decretul Regal nr. 319/1982 din 12 februarie privind desemnarea i restructurarea Serviciului de
Supraveghere Vamal
HAP/1431/2015 din 16 iulie, de modificare a Ordinului PRE/3581/2007 din 10 decembrie, prin care sunt
stabilite departamentele Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal i i sunt atribuite
funciile i competenele
HAP/386/2015, din 6 martie, de modificare a Ordinului PAA/1335/2012, din 14 iunie, privind delegarea
de competene
HAP/2415/2014 din 17 decembrie, de modificare a Ordinului PRE/3581/2007 din 10 decembrie, prin
care sunt stabilite departamentele Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal i i sunt
atribuite funciile i competenele
HAP/2147/2012 din 28 septembrie, de modificare a Ordinului PAA/1335/2012, din 14 iunie, privind
delegarea de competene
HAP/1335/2012, din 14 iunie, privind delegarea de competene
HAP/455/2012, din 6 martie, prin care este delegat autorizaia de a semna i de a ncheia acordurile
sau acordurile sub legea falimentului pentru anumite credite finanelor publice
PRE/3581/2007 din 10 decembrie, prin care sunt stabilite departamentele Ageniei de Stat pentru
Administrare Fiscal i i sunt atribuite funciile i competenele
EHA/3230/2005 din 13 octombrie, prin care sunt create la Agenia de Stat pentru Administrare Fiscal,
Oficiul Central pentru Contribuabilii Mari i Direcia General de Tehnologia Informaiei i
Analiz a Departamentului de Investigare a Fraudelor Fiscale Electronice i de modificare a
Ordinului din 2 iunie 1994 de stabilire a structurii Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal

161
HAC/2991/2003 din 21 octombrie, prin care se creeaz Comitetul de Calificare pentru Evidena de
Administraie al Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal
HAC/2816/2002, din 5 noiembrie, de modificare a articolului 41.3 din textul revizuit al Legii Bugetului
General, n legtur cu anumite resurse de drept public colectate de Agenia de Stat pentru
Administrare Fiscal
Ordinul din 21 decembrie 1999 prin care este aprobat raportarea de fiiere automatizate de date cu
caracter personal de la Agenia de Stat pentru Administrare Fiscal
Ordinul din 27 iulie 1998 de stabilire a structurii Departamentului Vamal i a taxelor speciale ale Ageniei
de Stat pentru Administrare Fiscal
Ordonana din 27 martie 1998 prin care se stabilete procedura prin care atribuiile delegailor speciali
sau reprezentanilor al Ministerului de Finane pot fi acoperite de acelai oficial
Ordinul din 29 iulie 1994, privind asistena juridic a Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal
Ordinul din 2 iunie 1994, prin care este dezvoltat structura Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal
Ordinul din 27 decembrie 1991 sunt emise instruciunile cu privire la sistemul economic financiar al
Ageniei de Stat pentru Administrare Fiscal
Ordinul din 25 septembrie 1991, pentru a proceda la stabilirea efectiv a Ageniei de Stat pentru
Administrare Fiscal
Pentru 19 septembrie, 1986, prin care este dezvoltat Regulamentul General al Inspeciei de Impozite n
domeniul de aplicare a competenelor Direciei Generale a Vmilor i Accizelor
Ordonana 26 mai 1986, prin care este dezvoltat Regulamentul General al Inspeciei de Impozite n zona
de responsabilitate a Direciei Generale Financiare i de Inspecie Fiscal
Ordinul din 12 august 1985 prin care se dezvolt Decretul Regal 489/1979, din 20 februarie, privind
reorganizarea Administraiei teritoriale ale Trezoreriei

162
Anexa 1 Metodologia studiului
Metodologia studiului

Studiul de evaluare include 4 componente principale, descrise n cele ce urmeaz.


O prezentare mai detaliat a metodologiilor utilizate a fost expus n raportul iniial al contractului.
Componenta 1 Cartografierea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal

Pentru cartografierea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie, au fost folosite 4 categorii de metode


dintre cele prezentate mai sus, formnd 4 tipuri de cercetare distincte:
A. Cercetarea cantitativ
B. Cercetarea statistic
C. Cercetarea calitativ
D. Cercetarea prin consultarea experilor
E. Analiza aprofundat a documentelor

A. Cercetarea cantitativ s-a realizat prin anchet sociologic pe baz de chestionare aplicate
astfel:
1. On-line (CAWI computer assisted web interviewing) angajailor ANAF, avnd o populaie-int
de 400 de angajai ANAF. Culegerea datelor pentru eantionul din rndul personalului ANAF s-a
derulat n perioada 18 noiembrie17 decembrie, iar numrul de chestionare aplicate a fost de
2.45347.
2. Telefonic (CATI computer assisted telephone interviewing) pentru investigarea opiniei
cetenilor, avnd o populaie-int de 1.000 de ceteni, n perioada 10 noiembrie14
decembrie, iar numrul de chestionare aplicate a fost de 1.004. Eantionul a fost extras
aleatoriu, prin metoda RDD (random digit dialing).
3. Telefonic (CATI computer assisted telephone interviewing) pentru investigarea opiniei
persoanelor juridice, avnd o populaie-int de 600 de persoane juridice sau PFA. Culegerea
datelor pentru eantionul de persoane juridice/operatori economici s-a derulat n perioada 17
noiembrie15 decembrie, iar numrul de chestionare aplicate a fost de 614. Eantionul a fost
extras dintr-un eantion-master coninnd peste 13.000 de companii, iar designul acestuia a
constat i n stratificarea dup regiunea de dezvoltare i grupa de contribuabil.

47
Pentru eantionul de funcionari, singura surs de date privind configurarea cadrului de eantionare a fost chiar
ANAF. n urma discuiilor cu reprezentanii ANAF, pentru a asigura anonimitatea rspunsurilor subiecilor, s-a decis
urmtoarea metodologie de lucru: chestionarul a fost implementat pe o platform internaional de studii on-line,
certificat din punctul de vedere al securitii datelor. Chestionarul a fost anonim iar link-ul de completare a
chestionarului a fost distribuit prin serviciul informatic intern al ANAF tuturor angajailor instituiei. n felul acesta
s-au asigurat anse egale tuturor persoanelor din universul investigat s rspund la chestionar.

163
n analiza datelor s-a utilizat o baz de date ponderat. Ponderarea rezultatelor s-a realizat n funcie de
grupa de contribuabil i de regiune pentru ancheta pe contribuabili (persoane juridice i PFA) i pentru
ancheta pe angajaii ANAF. Pentru ancheta pe populaia general, ponderarea rezultatelor s-a realizat n
funcie de mediul de reziden, regiune, sex i vrst.

B. Urmtoarele metode au fost utilizate pentru cercetarea statistic:


1. Analiza secundar de date utiliznd date din anchete sociologice anterioare realizate de ali
operatori pentru a le compara cu rezultatele prezentei anchete.
2. Analiza statistic a variaiei asupra datelor obinute din ancheta sociologic realizat, pentru a
determina potenialul de generalizare a constatrilor.
3. Corelaia i regresia liniar asupra datelor obinute din ancheta sociologic realizat.
4. Analiza seriilor temporare utiliznd date din anchete sociologice anterioare realizate de ali
operatori pentru a determina evoluia n timp a unor variabile msurate i de prezenta anchet.

C. Urmtoarele metode sunt integrate pentru cercetarea calitativ:


1. Interviul semistructurat n total un numr de 132 de interviuri au fost realizate, cu urmtoarea
distribuie:
a) Interviuri cu angajai ANAF:
2 interviuri la Direcia General Antifraud Bucureti (DGAF);
8 interviuri la direciile generale regionale antifraud, cte unul n fiecare regiune de
dezvoltare;
2 interviuri la Direcia General a Vmilor Bucureti (DGV);
16 interviuri la Direcii Generale Regionale ale Finanelor Publice, cte 2 n fiecare regiune
de dezvoltare;
8 interviuri cu angajai ai direciilor regionale vamale, cte unul n fiecare regiune de
dezvoltare.
b) Interviuri cu contribuabili:
16 interviuri cu reprezentani ai companiilor de stat i regiilor autonome;
40 interviuri cu reprezentani de companii private;
40 interviuri cu persoane fizice care au interacionat cu instituii ANAF, dintre care 20 cu
Persoane Fizice Autorizate, care au o interaciune deosebit cu ANAF.
1. Focus grupul n total s-a desfurat un numr de 10 focus-grupuri, avnd participani
reprezentani ai contribuabililor. Unul dintre focus-grupuri a avut ca participani PFA.
2. Studiul de caz un numr de 3 cazuri de corupie la nivelul ANAF sau al structurilor
subordonate sau cu impact asupra ANAF i structurilor subordonate au fost analizate pentru a
identifica vulnerabilitile instituionale la cele mai vizibile riscuri la corupie.
3. Observaia un numr de 8 observaii experimentale (de tip mystery shopping sau testare a
procedurilor) au fost realizate, 6 dintre ele la direciile finanelor publice iar 2 prin testarea
noului numr unic pentru asistena contribuabililor.

164
O serie de dificulti metodologice au fost ntmpinate pe parcursul realizrii cercetrii calitative:
Att n cazul participanilor la focus-grupuri, ct i n cazul respondenilor la interviurile
individuale au existat unele reticene legate de posibile repercusiuni n urma opiniilor exprimate
sau legate de confidenialitatea rspunsurilor.
Aceste reineri este posibil s fi afectat opiniile exprimate, n special cele cu privire la corupie.
De asemenea, n cazul angajailor ANAF, s-a manifestat o real reticen cu privire la
participarea la studiu, interviul fiind abordat n multe cazuri ca o obligaie, cu rspunsuri
lacunare sau neutre.

D. Urmtoarele metode au fost folosite pentru cercetare prin consultarea experilor:


1. Brainstorming organizat cu aceeai ocazie ca i panelul de experi.
2. Metoda Delphi organizat prin transmiterea unor chestionare ce au fost completate iniial i
rediscutarea chestionarelor, cu anonimizarea rspunsurilor primite, fa n fa, de ctre experi,
cu ocazia panelului de experi. La completarea chestionarelor, n prima etap a metodei Delphi,
au participat 5 experi n domeniul anticorupie i integritate, administraie public i economic.
3. Panelul de experi la panelul de experi desfurat n data de 21 decembrie au participat 5
experi n domeniul anticorupie i integritate, administraie public i economic.

E. Urmtoarele metode sunt integrate n acest tip de analiz aprofundat a documentelor i vor fi
descrise n cele ce urmeaz:
1. Analiza documentaiei (analiza de birou) metod de culegere a datelor ale crei rezultate se
regsesc n bibliografia prezentului studiu.
2. Analiza logic a documentelor juridice metod de sociologie juridic ale crei rezultate sunt
prezentate n capitolul dedicat componentei 1 a studiului.
3. Analiza cantitativ de coninut a monitorizrii de pres set de tehnici de cercetare cantitativ
a comunicrii, n scopul identificrii i descrierii obiective i sistematice a coninutului manifest
al acesteia, metod ale crei rezultate sunt prezentate n capitolul dedicat componentei 1 a
studiului. Obiectivul analizei a fost identificarea celor mai frecvente cazuri de corupie raportate
de mass-media la nivelul ANAF i al structurilor subordonate (riscurile de corupie) i a
contextelor n care ele apar (vulnerabiliti). Canalele monitorizate au fost cele care au avut cea
mai mare rat de accesare n luna octombrie 2015, conform BRAT (Biroul Romn de Audit al
Tirajelor), respectiv: www.stirileprotv.ro, www.adevarul.ro, www.gindul.ro, n perioada
ianuarieoctombrie 2015.

Componenta 2 Analiza comparativ cu Norvegia i alte 2 ri

O component important a proiectului presupune schimb de experien cu alte ri i posibilitatea de a


nva despre cele mai bune practici aplicate n domeniul prevenirii i combaterii corupiei n domeniul
fiscal i vamal.
Selecia rilor propuse pentru realizarea comparaiei s-a bazat pe urmtoarele criterii:

165
Acoperirea unor culturi administrative distincte dat fiind faptul c Romnia i Norvegia (ar
impus pentru comparaie, partener a proiectului) au deja sisteme administrative bazate pe
culturi diferite premisa de la care pleac realizarea comparaiei nu este asemnarea, ci
contrastul. Astfel, alte 2 ri propuse pentru comparaie au acoperit sisteme administrative cu
culturi diferite pentru a putea compara i contrasta modul de prevenire, combatere i
sancionare a corupiei, astfel:

Cultura administrativ central i est-european Romnia;

Cultura administrativ nordic (cu mari asemnri cu cea germanic din perspectiva
vulnerabilitilor i riscurilor la corupie) Norvegia;

Cultura administrativ latin i sud-european (cu mari asemnri cu cea central i est-
european din perspectiva vulnerabilitilor i riscurilor la corupie);

Cultura administrativ anglo-saxon.


Capacitatea rilor alese pentru comparaie de a oferi bune practici n domeniul combaterii
corupiei i asigurrii integritii, recunoscute la nivel internaional.
Disponibilitatea informaiilor i datelor necesare n limbi de circulaie internaional
Bazndu-ne pe aceste criterii, rile integrate n comparaie sunt:
Romnia
Norvegia
Marea Britanie
Spania
Urmtoarele metode au fost folosite pentru realizarea analizei comparative:
1. Analiza documentaiei i analiza secundar de date au reprezentat metode de culegere a
datelor referitoare la cazurile comparate, prin analiz de birou, dat fiind c nu a fost posibil
realizarea unei cercetri de teren la nivelul altor state n cadrul contractului.
2. Analiza logic a documentelor juridice i analiza comparativ a documentelor juridice
metod de sociologie juridic care presupune analizarea separat a fiecrui caz din comparaie
n parte i ulterior compararea celor 4 cazuri, identificarea asemnrilor i deosebirilor la trei
niveluri: reglementrile existente, practicile determinate de reglementrile existente i efectele
acestora la nivel social, din perspectiva asigurrii integritii, prevenirii i combaterii corupiei.
3. Benchmarking metoda a presupus identificarea unor indicatori, pe baza analizei documentelor
i a bunelor practici general acceptate n domeniul anticorupiei, indicatori care au fost
comparai la nivelul celor 4 cazuri din comparaie, cu identificarea celor mai bune practici pentru
asigurarea integritii, prevenirea i combaterea corupiei.
4. Analiza multicriterial a fost folosit o analiz de tip spider pentru a vizualiza i a putea
compara i aprofunda rezultatele analizei benchmarking prezentat anterior.

166
5. Panelul de experi prezentat anterior ca metod folosit pentru componenta 1 de
cartografiere a riscurilor, panelul de experi a fost analizat i pentru a observa dac unele bune
practici menionate de experi pot fi recomandate pentru ANAF.
De asemenea, dat fiind faptul c nu toate informaiile necesare au fost disponibile din date
publice, un panel de experi on-line a fost realizat prin transmiterea unor chestionare necesare
realizrii comparaiei la experi din cadrul Autoritii Fiscale Norvegiene i la experi anticorupie
din cadrul Transparency International Marea Britanie i Transparency International Spania.

Componenta 3 Analiza cadrului instituional

O atenie deosebit a fost acordat cadrului instituional ANAF care este relevant pentru procesul de
punere n aplicare a msurilor de prevenire i control n ceea ce privete modul n care este structurat,
care sunt funciile i capacitile sale. Analiza a vizat i modul n care acest cadru poate fi mbuntit
pentru a se potrivi cel mai bine cu o punere n aplicare efectiv i eficient a metodologiilor de
combatere a corupiei, att la nivel central, ct i regional/local.
Analiza folosete rezultatele metodelor folosite n cartografierea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie
(ancheta sociologic, interviul, focus-grupul, analiza documentelor i analiza de date, studiul de caz,
metoda Delphi i panelul de experi, benchmarking-ul i analiza multicriterial) pentru a sintetiza
rezultatele acestora prin intermediul a trei metode care permit ulterior identificarea cu uurin a
concluziilor-cheie i a recomandrilor de modificare la nivel instituional necesare.

Aceste metode sunt:


1. Analiza SWOT (Puncte Tari, Puncte Slabe, Oportuniti, Ameninri)
2. Analiza PEST (Factori Politici, Economici, Sociali i Tehnici de influen)
3. Analiza arborelui competenelor

Componenta 4 Concluzii i recomandri

n vederea extragerii de concluzii i recomandrilor pentru combaterea riscurilor i vulnerabilitilor la


corupie la nivelul ANAF, vom derula ultima faz a evalurii n 3 pai:
Pasul 1. Pe baza analizei calitative i cantitative a datelor colectate, coroborate, am formulat concluzii
asupra riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal. Concluziile au fost
construite prin dovezi triangulate ntre cele evideniate de diferitele metode utilizate.
Pasul 2. La nivelul analizelor comparative realizate am identificat cele mai bune practici n domeniul
combaterii i diminurii riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal i am
identificat acele practici care pot fi preluate cu succes n sistemul romnesc.
Pasul 3. Recomandrile rspund concluziilor, incluznd:
Msuri de diminuare a riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal;

167
Recomandri pentru mbuntirea/extinderea cadrului instituional relevant pentru punerea
n aplicare a msurilor de prevenire i control n ANAF;
Plecnd de la bunele practici identificate, vor fi propuse pentru aplicare n Romnia cele mai
bune practici care pot fi realist transplantate n contextul romnesc.

168
ANEXA 2 Chestionare
Chestionar adresat angajailor ANAF i ai structurilor subordonate
Bun ziua! Organizaia noastr realizeaz un studiu referitor la activitile de comunicare desfurate de
ANAF, precum i alte aspecte ale activitii dumneavoastr profesionale. Dumneavoastr ai fost
ales(as) n eantion la ntmplare. V rugm s rspundei la cteva ntrebri privind activitatea
dumneavoastr profesional. V asigurm de deplina confidenialitate a ceea ce ne vei spune, scopul
nostru fiind acela de a numra persoanele care au o opinie sau alta!

Seciunea 1. Evaluarea locului de munc

A1. n ce msur...
Foarte
Mare Msur Mic Foarte mic
mare N NR
msur medie msur msur, deloc
msur
1. Instituia n care activai ofer
posibilitatea angajrii dup 5 4 3 2 1 8 9
criterii transparente?
2. Cunoatei criteriile de evaluare
a performanei pentru postul 5 4 3 2 1 8 9
dumneavoastr?
3. Desfurai o activitate
5 4 3 2 1 8 9
monoton, de rutin?
4. Procedurile interne i soluiile
de urmat sunt clare i 5 4 3 2 1 8 9
predictibile?

A2. Dintre urmtoarele aspecte, care considerai c v poate cauza n primul rnd o performan
sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc? Dar urmtorul (n al doilea rnd)?
1. Suprancrcarea cu sarcini;
2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru;
3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei;
4. Subdimensionarea structurii din care facei parte;
5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n cadrul instituiei;
6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei;
7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a procedurilor interne;
8. Alt aspect. Care?_________________________
9. [NR].

Aspect 1 ____ Aspect 2 ____

Seciunea 2. Comunicare intern i interinstituional


B1. Cum apreciai modul n care se comunic de obicei informaiile la locul de munc?
1. Transparent, fr a se ascunde sau filtra nimic;
2. Lacunar, anumite aspecte fiind ascunse, filtrate;
3. Netransparent, aspecte importante fiind ascunse, filtrate;
9. [NR].

169
B2. Cum vi se comunic de obicei informaiile specifice (sarcini, obiective) ale domeniului n care
activai?
da nu N NR
1. Prin informri scrise de la superiorul ierarhic direct. 1 2 8 9
2. Prin informri verbale de la superiorul ierarhic direct. 1 2 8 9
3. Prin informri scrise la nivelul instituiei (note, circulare,
1 2 8 9
decizii).
4. Nu mi se comunic obiectivele specifice. 1 2 8 9

B3. Exist o modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic pentru
activitile desfurate?
1. ntotdeauna 2. Adesea 3. Uneori 4. Rar 5. Niciodat 8. N 9. NR

B4. Cum sunt formulate de cele mai multe ori aceste informaiile specifice (sarcini, obiective) ale
domeniului dumneavoastr de activitate?
1. Clare, bine definite;
2. Uneori clare, alteori neclare;
3. Neclare, ambigue;
9. [NR].

B5. Ce ai considera c trebuie mbuntit n primul rnd n privina comunicrii n cadrul


instituiei? Dar n al doilea rnd?
1. ___________________________________________ 98. N 99. NR

2. ___________________________________________ 98. N 99. NR

Seciunea 3. Comunicare extern


C1. Care din urmtoarele modaliti de informare a publicului este utilizat de ctre instituia dvs.?
Da Nu N/NR
1. Avizier, panou de afiaj 1 2 9
2. Ghieu, birou de informare 1 2 9
3. Site-ul instituiei 1 2 9
4. Reele de socializare (Facebook, Twitter) 1 2 9
5. Pres, mass-media 1 2 9
6. E-mail, newsletter 1 2 9
7. Informri scrise prin pot, curierat 1 2 9
8. Brouri, pliante 1 2 9
9. ntlniri, edine, workshop-uri 1 2 9
10. Telefon, SMS 1 2 9
11. Alte modaliti.
1 2 9
Care?___________________

170
C2. Dintre modalitile utilizate de informare a publicului, care considerai c este cea mai
eficient? Dar urmtoarea?
Modalitate 1 ____ Modalitate 2 ____

C3. Dintre aceste modaliti, care considerai c e cel mai de interes pentru public? Dar
urmtorul?

Subiect 1 ____ Subiect 2 ____

C4. Ce ai considera c trebuie mbuntit n primul rnd n privina comunicrii cu publicul? Dar
n al doilea rnd?
1. ___________________________________________ 98. N 99. NR

2. ___________________________________________ 98. N 99. NR

Seciunea 4. Motivare profesional


D1. n ce msur v considerai motivat profesional pentru a v desfura activitatea
profesional?
1. n foarte mare msur;
2. n mare msur;
3. ntr-o msur medie;
4. n mic msur;
5. n foarte mic msur, deloc;
9. [NR].

D2. Dvs. suntei sau nu de acord cu urmtoarele afirmaii?


Acord Acord Dezacord Dezacord
N NR
total parial parial total
1. Salariul constituie cel mai bun motiv pentru
1 2 3 4 8 9
a-mi desfura activitatea foarte bine.
2. Munca mea este evaluat corect din punct
1 2 3 4 8 9
de vedere financiar.
3. Sunt mulumit/ de actualul loc de munc. 1 2 3 4 8 9
4. Sunt mndru/ c sunt angajatul acestei
1 2 3 4 8 9
instituii.

Seciunea 5. Corupie, expunere


COR1. n ultimii 3 ani, credei c, n ara noastr, corupia ...?
1. A crescut. 2. A rmas la fel. 3. A sczut. 8. N 9. NR

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...?


1. Va crete. 2. Va rmne la fel. 3. Va scdea. 8. N 9. NR

COR3. Care credei c sunt n prezent principalele cauze ale corupiei n Romnia?
COR3_1. ____ COR3_2. _____
1. Legi proaste 7. Normele de aplicare a legilor sau procedurile
sunt neclare sau incomplete

171
2. Birocraia 8. Legile nu sunt aplicate
3. efi incompeteni pui pe funcii pe criterii politice 9. Altceva. Ce?
4. Dorina unora de a se mbogi peste noapte 98. N
5. Salariile mici ale funcionarilor publici 99. NR
6. Problemele motenite din perioada comunist

COR4. n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c reprezint Da Nu N NR


acte de corupie?
1 A oferi o atenie efului pentru a i se permite s iei zile libere sau
1 2 8 9
concediu atunci cnd ai nevoie.
2 A face intervenii la anumite persoane cu funcii de conducere pentru
1 2 8 9
angajarea unei rude sau a unei cunotine.
3 A te folosi de funcia public pe care o ai sau pe care ai avut-o n trecut
1 2 8 9
pentru a-i dezvolta afacerile personale.
4 A face controale administrative repetate la acelai agent economic, pentru
1 2 8 9
c trebuie s i se gseasc ceva n neregul.
5 A nchide ochii la anumite nereguli fcute de colegi sau de contribuabili,
1 2 8 9
pentru c sunt abateri minore.

COR5. Pentru dvs., corupia este mai degrab ...?


1. un lucru obinuit pe care l accept ca atare;
2. un lucru care m las indiferent;
3. un lucru care m deranjeaz;
8. N 9. NR

COR6. Corupia v afecteaz personal? 1. DA 2. NU 8. N 9. NR

COR7. De obicei, de unde aflai despre cazurile de corupie? (dou alegeri)

1 Mass-media 5 Poliia
2 Experiena personal 6 ONG-urile
3 Rude i prieteni 7 Altele
4 Funcionarii pe care i cunosc 8. N 9. NR

SUR1 ____ SUR2_____

COR8. Dup prerea dvs., ct de rspndit Aproape Doar Destul Aproape N NR


este corupia printre urmtoarele categorii niciunul civa de toi
profesionale? muli
1. Medici 1 2 3 4 8 9
2. Funcionari vamali 1 2 3 4 8 9
3. Angajai la primrii 1 2 3 4 8 9
4. Ziariti 1 2 3 4 8 9
5. Poliiti 1 2 3 4 8 9
6. Oameni de afaceri 1 2 3 4 8 9
7. Judectori 1 2 3 4 8 9
8. Procurori 1 2 3 4 8 9

172
9. Avocai 1 2 3 4 8 9
10. Profesori 1 2 3 4 8 9
11. Lideri politici locali 1 2 3 4 8 9
12. Consilieri locali 1 2 3 4 8 9
13. Angajai ai bncilor 1 2 3 4 8 9
14. Funcionari fiscali/din controlul financiar 1 2 3 4 8 9
15. Angajai ai ministerelor 1 2 3 4 8 9
16. Parlamentari 1 2 3 4 8 9
17. Minitri 1 2 3 4 8 9
18. Angajai la ntreprinderi de stat 1 2 3 4 8 9
19. Angajai n sistemul de 1 2 3 4 8 9
sntate/asistente medicale
20. Reprezentani ai ONG-urilor 1 2 3 4 8 9
21. Liderii partidelor politice 1 2 3 4 8 9

COR9. Dintre funcionarii menionai, care sunt cei mai puin corupi? Dar cei mai corupi?
(arat lista CRR)
CRRA ____ CRRB_____ 98-N 99-NR

COR11. Dup prerea dumneavoastr, ct de rspndit este corupia n instituia dumneavoastr?


1. Toi salariaii 2. Majoritatea 3. Unii 4. Foarte puini 5. Nu exist 8. N 9. NR
din instituia salariailor din salariai din salariai din corupi n
noastr sunt instituia noastr sunt instituia instituia instituia
corupi. corupi. noastr sunt noastr sunt noastr.
corupi. corupi.

COR12. Din cunotinele dumneavoastr, la nivelul instituiei n care lucrai exist


Da Nu N/NR
1. Norme i ghiduri de integritate 1 2 9
2. Un consilier de etic 1 2 9
3. Un mecanism de protecie pentru
1 2 9
avertizorii de integritate
4. Un mecanism dedicat pentru plngeri
1 2 9
privind fapte de corupie ale angajailor

COR13. n ce msur suntei de acord cu Total Parial de Parial Total N NR


urmtoarele afirmaii? de acord dezacord dezacord
acord
1. Corupia este o problem major n ara 1 2 3 4 8 9
noastr.
2. Exist corupie n instituiile locale din 1 2 3 4 8 9
Romnia.
3. Exist corupie n instituiile regionale 1 2 3 4 8 9
(judeene) din Romnia.
4. Exist corupie n instituiile naionale din 1 2 3 4 8 9
Romnia.
5. Exist corupie n instituiile Uniunii 1 2 3 4 8 9

173
Europene.
6. Exist corupie n administraia fiscal i 1 2 3 4 8 9
vamal din Romnia.
7. Exist suficiente urmriri penale de succes 1 2 3 4 8 9
care s descurajeze oamenii de la a da sau a
primi mit.

COR14. Dup prerea dumneavoastr, care dintre urmtoarele motive cauzeaz apariia corupiei n
instituia dumneavoastr?
Nu exist
corupie
da nu n nu tiu
instituia
noastr
1. Salarii mici 1 2 3 99
2. Lcomia 1 2 3 99
3. Dorina de a ctiga uor bani 1 2 3 99
4. O tradiie de a oferi bani 1 2 3 99
5. Lipsa controlului 1 2 3 99
6. Birocraia 1 2 3 99
7. Legi proaste, proceduri neclare 1 2 3 99
8. Altele. Care? 1 2 3 99

COR15. n cariera dvs. vi s-a oferit vreodat un cadou sau o atenie pentru a facilita un
serviciu legat de urmtoarele proceduri:

Procedura Da Nu Nu a N/NR
fost
cazul
1. nregistrarea fiscal 1 2 3 9
2. Depunerea declaraiilor fiscale 1 2 3 9
3. Plata taxelor 1 2 3 9
4. Inspecia fiscal 1 2 3 9
5. Controlul fiscal 1 2 3 9
6. Depunerea i rezolvarea contestaiilor 1 2 3 9
7. Rambursarea TVA 1 2 3 9

COR16. n cariera dvs., unul dintre efii dvs. v-a cerut s facei un favor unui contribuabil?
1. Da 2. Nu 9. NR

COR17. Dac da, care a fost acel favor?


Da Nu N/NR
1. Am nchis ochii la anumite nereguli. 1 2 9
2. Am grbit o procedur de care a beneficiat acel 1 2 9
contribuabil.

174
Seciunea 6. Date socio-demografice
SD1. Dvs. suntei
1. Brbat
2. Femeie

SD2. Vrsta n ani mplinii


|__|__| ani 99. Nu rspund

SD3. Vechimea n cadrul instituiei


|__|__| ani 99. Nu rspund

SD4. Care e ultima coal absolvit de dvs.?


1. Studii medii (liceu)
2. coal post-liceal
3. Studii universitare, licen
4. Studii postuniversitare, master
5. Studii postuniversitare, doctorat, post-doctorat
9. N/NR (rspuns spontan!)

SD5. n ce domeniu/disciplin suntei specializat? (domeniul colii de baz)


___________________________________________ 98. N 99. NR

SD6. Cum se numete instituia dvs.?


___________________________________________ 98. N 99. NR

SD7. Care e funcia dvs. n cadrul instituiei?


___________________________________________ 98. N 99. NR

SD8. Localitatea
___________________________________________ 98. N 99. NR

SD9. Judeul
___________________________________________ 98. N 99. NR

175
Chestionar adresat cetenilor/contribuabili persoane fizice
Bun ziua/seara! M numesc __________ i lucrez ca operator de interviu la ________ pentru un studiu
referitor la serviciile oferite de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Gospodria dumneavoastr a fost aleas n eantion la ntmplare. A dori s vorbesc cu cea mai
important persoan din gospodrie sau cu un membru adult al gospodriei. V asigurm de deplina
confidenialitate a ceea ce ne vei spune, scopul nostru fiind acela de a numra persoanele care au o
opinie sau alta!

Seciunea 1. Relaia contribuabilANAF


A1. Dvs. ai auzit de urmtoarele instituii? Dac da, care este prerea dvs. despre acestea?
Dvs. ati auzit de...? A1_2 Dac da. Care este prerea dvs. despre urmtoarele
instituii?
Instituie da nu NR Foarte Nici bun, nici Foarte NR
Bun Proast
bun proast proast
1. Agenia Naional de
1 2 9 1 2 3 4 5 9
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a
Finanelor Publice de 1 2 9 1 2 3 4 5 9
care aparinei

A2. Dac a auzit de vreuna dintre instituiile de mai sus. Dvs. ai contacta din proprie iniiativ sau
ai fost contactat/ vreodat n ultimii 3 ani de urmtoarele instituii?
Da, am Da, am fost Nu NR
Instituie contactat contactat/
eu
1. Agenia Naional de Administrare
1 2 3 9
Fiscal
2. Direcia Regional a Finanelor
1 2 3 9
Publice de care aparinei

A3. Dac a contactat instituia. Cum ai contactat instituia? (rspuns multiplu)


La ghieu Prin pot, Prin e- Pe site Pe pagina de Telefonic Prin audien
Instituie
curier mail Facebook
1. Agenia Naional de
1 2 3 4 5 6 7
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a
Finanelor Publice de care 1 2 3 4 5 6 7
aparinei

A4. Dac a contactat instituia. Care a fost motivul pentru care ai contactat instituia? (ntrebare
deschis)

_________________________________________ 99 NR
A5. Dac a contactat instituia sau a fost contactat/. Ct de mulumit/ ai fost de serviciile de
care ai beneficiat?
Instituie Ct de mulumit/ ai fost de serviciile de care ai beneficiat?
Foarte Mulumit/ Nici, nici Nemulumit/ Foart N/
mulum e NR

176
it/ nemul
umit
/
1. Agenia Naional de 9
1 2 3 4 5
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a 9
Finanelor Publice de care 1 2 3 4 5
aparinei

A6. Dac a contactat sau a fost contactat/ de una dintre instituiile de mai sus. Ct de mulumit/
sau de nemulumit/ suntei de...?
Foarte Foarte
Mulumit/ Nemulumit/ N NR
mulumit/ nemulumit/
a. Atitudinea funcionarilor ANAF 1 2 3 4 8 9
b. Cinstea, onestitatea
1 2 3 4 8 9
funcionarilor ANAF
c. Competena, profesionalismul
1 2 3 4 8 9
funcionarilor ANAF
d. Timpul necesar pentru
1 2 3 4 8 9
soluionarea cererilor dvs.
e. Spaiul destinat
1 2 3 4 8 9
ateptrii/informrii
f. Programul/orarul
compartimentului cu care ai venit 1 2 3 4 8 9
n contact

A7. Care e modalitatea prin care ai dori s primii informaii cu privire la activitile desfurate
de ANAF?
Da Nu N NR
a. La sediu/ghieu 1 2 8 9
b. Prin audiene la sediu 1 2 8 9
c. Prin pot 1 2 8 9
d. Telefonic 1 2 8 9
e. Prin e-mail 1 2 8 9
f. Prin intermediul site-ului instituiei 1 2 8 9
g. Alt modalitate 1 2 8 9

A8. Dac a contactat sau a fost contactat/ de una dintre instituiile de mai sus. n ultimele 12 luni,
ai depus la una dintre instituiile menionate mai nainte?
Da Nu NR
a. Petiie, reclamaie, plngere, sesizare 1 2 9
b. Cerere de informaii (verbal sau n scris) 1 2 9
c. Cerere de control fiscal 1 2 9

A9. Dac da la una dintre ntrebrile anterioare. Pentru soluionarea cererilor dvs. a trebuit s
oferii cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor respectivi?
1. Nu
2. Da

177
9. [NR]

A10. Pentru a beneficia de servicii de calitate, ct de importante considerai c sunt urmtoarele


aspecte?
Foarte Puin
Important N NR
important important
a. Timpul redus de ateptare la ghiee 1 2 3 8 9
b. Atitudinea politicoas a funcionarilor 1 2 3 8 9
c. Competena, profesionalismul funcionarilor 1 2 3 8 9
d. Regulile, procedurile ct mai simple 1 2 3 8 9
e. Timpul redus pentru soluionarea cererilor 1 2 3 8 9
f. Comunicarea periodic a modificrilor
1 2 3 8 9
aprute n legislaie
g. Altul. Care? _______________ 1 2 3 8 9

A11. Dintre toate aceste aspecte, care considerai c este cel mai important? Dar urmtorul?
Aspect1 ____ Aspect2 ____

Seciunea 2. Percepia rspndirii corupiei


COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...?
1. A crescut 2. A rmas la fel 3. A sczut 8. N 9. NR

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...?


1. Va crete 2. Va rmne la fel 3. Va scdea 8. N 9. NR

COR3. n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c Da Nu N NR


reprezint acte de corupie?
1. A oferi o atenie efului pentru a i se permite s iei zile libere sau
1 2 8 9
concediu atunci cnd ai nevoie.
2. A face intervenii la anumite persoane cu funcii de conducere pentru
1 2 8 9
angajarea unei rude sau a unei cunotine.
3. A te folosi de funcia public pe care o ai sau pe care ai avut-o n trecut
1 2 8 9
pentru a-i dezvolta afacerile personale.
4. A face controale administrative repetate la acelai agent economic, pentru
1 2 8 9
c trebuie s i se gseasc ceva n neregul.
5. A nchide ochii la anumite nereguli fcute de contribuabili, pentru c sunt
1 2 8 9
abateri minore.

COR4. Dup prerea dvs., ct de raspndit este corupia la nivelul ANAF?


1. Toi lucrtorii 2. Majoritatea 3. Unii sunt 4. Nu tiu dac exist 5. Nu exist 8. 9.
salariali sunt lucrtorilor salariali sunt corupi. corupie n ANAF. corupi n N NR
corupi. corupi. ANAF.

178
COR5. Care credei c sunt n prezent principalele cauze ale corupiei n Romnia?
COR5_1. ____ COR5_2. _____
1. Legi proaste 7. Normele de aplicare a legilor sau procedurile
sunt neclare sau incomplete
2. Birocraia 8. Legile nu sunt aplicate
3. efi incompeteni pui pe funcii pe criterii politice 9. Altceva. Ce?
4. Dorina unora de a se mbogi peste noapte 98. N
5. Salariile mici ale funcionarilor publici 99. NR
6. Problemele motenite din perioada comunist

COR6. Care dintre cauzele enumerate mai sus credei c genereaz corupie n administraia
fiscal i vamal?
COR6_1. ____ COR6_2. _____

COR7. Dup prerea dvs., ct de Aproape Doar Destul Aproape N NR


rspndit este corupia printre ...? niciunul civa de toi
muli
1. Medici 1 2 3 4 8 9
2. Funcionari vamali 1 2 3 4 8 9
3. Funcionari la primrii 1 2 3 4 8 9
4. Ziariti 1 2 3 4 8 9
5. Poliiti 1 2 3 4 8 9
6. Oameni de afaceri 1 2 3 4 8 9
7. Judectori 1 2 3 4 8 9
8. Procurori 1 2 3 4 8 9
9. Avocai 1 2 3 4 8 9
10. Profesori 1 2 3 4 8 9
11. Lideri politici locali 1 2 3 4 8 9
12. Consilieri locali 1 2 3 4 8 9
13. Funcionari ai bncilor 1 2 3 4 8 9
14. Funcionari fiscali/din controlul financiar 1 2 3 4 8 9
15. Funcionari ai ministerelor 1 2 3 4 8 9
16. Parlamentari 1 2 3 4 8 9
17. Minitri 1 2 3 4 8 9
18. Funcionari la ntreprinderi de stat 1 2 3 4 8 9
19. Funcionari n sistemul de sntate/asistente 1 2 3 4 8 9
medicale
20. Reprezentani ai ONG-urilor 1 2 3 4 8 9
21. Liderii partidelor politice 1 2 3 4 8 9

Dintre funcionarii menionai, care sunt cei mai corupi? (arat lista CRR)
CRR7_1 ____ CRR7_2_____ 98-N 99-NR

COR8. Dac da la COR7_2, sau COR7_14. Corupia la nivelul administraiei fiscale i vamale
din Romnia v afecteaz personal? 1. DA 2. NU 8. N 9. NR

179
COR9. V-au cerut sau au ateptat s le oferii Da Nu Nu a fost cazul, N NR
cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni pentru nu am
serviciile prestate...? interacionat
1. angajaii Poliiei 1 2 3 8 9
2. angajaii vamali 1 2 3 8 9
3. angajaii de la finane 1 2 3 8 9
4. angajaii din domeniul judiciar 1 2 3 8 9
5. autoritile naionale 1 2 3 8 9
6. autoritile judeene 1 2 3 8 9
7. autoritile locale 1 2 3 8 9
8. oficialii care administreaz licitaiile publice 1 2 3 8 9
9. oficialii care acord autorizaii de construcie 1 2 3 8 9
10. oficialii care acord licene de afaceri 1 2 3 8 9
11. angajaii din domeniul sntii 1 2 3 8 9
12. angajaii din domeniul educaiei publice 1 2 3 8 9
13. inspectori (de sntate, construcii, calitatea alimentelor 1 2 3 8 9
etc.)

COR10. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este valoarea aproximativ a sumelor date
drept cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni? (indicai un singur rspuns):
a) pn la 500 lei
b) de la 500 lei pn la 1.500 lei
c) de la 1.500 lei pn la 5.000 lei
d) de la 5.000 lei pn la 10.000 mii lei
e) nu am dat cadou/atenie/pag

COR11. De obicei, de unde aflai despre cazurile de corupie? (dou alegeri)


1. Mass-media 5 Poliia
2. Experiena personal 6 ONG-urile
3. Rude i prieteni 7 Altele
4. Funcionarii pe care i cunosc 8. N 9. NR

SUR1 ____ SUR2_____

COR12. n ce msur suntei de acord cu Total de Parial Parial Total N NR


urmtoarele afirmaii? acord de acord dezacord dezacord
8. Corupia este o problem major n ara 1 2 3 4 8 9
noastr.
9. Exist corupie n instituiile locale din 1 2 3 4 8 9
Romnia.
10. Exist corupie n instituiile regionale 1 2 3 4 8 9
(judeene) din Romnia.
11. Exist corupie n instituiile naionale din 1 2 3 4 8 9
Romnia.
12. Exist corupie n instituiile Uniunii 1 2 3 4 8 9
Europene.
13. Exist corupie n administraia fiscal i 1 2 3 4 8 9
vamal din Romnia.

180
14. Exist suficiente urmriri penale de succes 1 2 3 4 8 9
care s descurajeze oamenii de la a da sau a
primi mit.

DATE SOCIO-DEMOGRAFICE
[CITETE]: La final, pentru a avea o imagine de ansamblu a rii, v rugm s ne rspundei la cteva
ntrebri privind gospodria i persoana dvs. Acestea vor fi folosite doar pentru analize statistice.
I1. Sex: 1. Brbat 2. Femeie
I2. VRSTA N ANI MPLINII _____________
I3. Care este cel mai nalt nivel de educaie atins de dvs.? (UN SINGUR RSPUNS)
fr coal 1 liceu terminat 9
coal primar neterminat 2 coal postliceal 10
coal primar terminat 3 facultate neterminat 11
gimnaziu incomplet 4 facultate subingineri sau colegiu 12
gimnaziu complet 5 facultate complet 13
coal de ucenici (complementar) 6 masterat 14
coal profesional 7 doctorat 15
liceu neterminat 8 N/NR 88

I4. Care dintre urmtoarele corespunde cel mai bine situaiei dvs. ocupaionale? (situaie principal)
(UN SINGUR RSPUNS)
1. Angajat cu norm ntreag (30 ore pe sptmn sau mai mult).
2. Angajat cu norm parial (mai puin de 30 de ore pe sptmn).
3. n omaj (inclusiv omaj tehnic).
4. Elev/student la zi.
5. Pensionar/n incapacitate de munc.
6. ntreprinztor pe cont propriu, inclusiv agricultor/fermier, proprietarul unei
afaceri cu sau fr angajai.
7. Liber profesionist.
8. Suntei casnic sau lucrai tot timpul n gospodrie, avei grij de copii fr a
fi pltit() pentru aceasta
9. Altceva, ce? ______________________________________
88. N/NR

I5. Ce ocupaie avei n prezent sau care a fost ultima ocupaie pe care ai avut-o?
[NOTEAZ RSPUNSUL]
_________________________________________________________________________
8.N/NR

[NTREBAREA URMTOARE SE REFER LA LOCUL DE MUNC ACTUAL SAU ULTIMUL LOC DE MUNC
PENTRU CEI CARE ACUM NU LUCREAZ!]
I6. Lucrai sau ai lucrat (pentru cei care nu mai lucreaz n prezent) n sectorul privat sau public (de
stat)? [UN SINGUR RSPUNS.]
1. Public
2. Privat
3. ONG [SPONTAN]
7. NC
8. N/NR

181
D7. Care este venitul dumneavoastr personal lunar net?
|___________| lei
DAC RESPONDENTUL REFUZ S OFERE O SUM EXACT, CITETE LISTA DE MAI JOS. RSPUNS UNIC.
1. <=1.000 lei
3. 1.0012.000 lei
4. 2.0013.000 lei
5. 3.0014.000 lei
6. 4.0015.000 lei
7. Peste 5.000 lei
9. NR
D8. Care este venitul total lunar net la dumneavoastr n gospodrie?
|___________| lei
DAC RESPONDENTUL REFUZ S OFERE O SUM EXACT, CITETE LISTA DE MAI JOS. RSPUNS UNIC.
1. <=1.000 lei
3. 1.0012.000 lei
4. 2.0013.000 lei
5. 3.0014.000 lei
6. 4.0015.000 lei
7. Peste 5.000 lei
9. NR

I12. Care este naionalitatea dvs.?


1. Romn 2. Maghiar 3. Rom 4. German 5. Alta. Care?
_______________

Jude: ________________________________
Localitate: _____________________________

182
Chestionar adresat operatorilor economici/contribuabili persoane juridice
Bun ziua/seara! M numesc ... i lucrez ca operator de interviu pentru un studiu referitor la serviciile
oferite de Agenia Naional de Administrare Fiscal.
Compania dumneavoastr a fost aleas n eantion la ntmplare. A dori s vorbesc cu administratorul
sau directorul economic din cadrul companiei. V asigurm de deplina confidenialitate a ceea ce ne vei
spune, scopul nostru fiind acela de a numra persoanele care au o opinie sau alta!

Seciunea 1. Relaia contribuabilANAF


A1. Care este prerea dvs. despre urmtoarele instituii?
Foarte Nici bun, nici Foarte
Instituie Bun Proast NR
bun proast proast
1. Agenia Naional de
1 2 3 4 5 9
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a
Finanelor Publice de care 1 2 3 4 5 9
aparinei
3. Direcia general antifraud
1 2 3 4 5 9
fiscal

A2. De obicei, cum contactai fiecare dintre instituiile de mai jos? (rspuns multiplu)
La Prin posta, Prin e- Pe site Pe pagina de Telefonic Prin NC
Instituie
ghieu curier mail Facebook audien
1. Agenia Naional de
1 2 3 4 5 6 7 77
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a
Finanelor Publice de 1 2 3 4 5 6 7 77
care aparinei
3. Direcia general
1 2 3 4 5 6 7 77
antifraud fiscal

A3. Dac da. Ct de mulumit/ ai fost de serviciile de care ai beneficiat la...?


Instituie Foarte Mulumit/ Nici, nici Nemul Foarte NC
mulumit/ umit/ nemulumi
t/
1. Agenia Naional de
1 2 3 4 5 7
Administrare Fiscal
2. Direcia Regional a
Finanelor Publice de care 1 2 3 4 5 7
aparinei

A4. Ct de mulumit/ sau de nemulumit/ suntei de...?


Foarte Foarte
Mulumit/ Nemulumit/ [N] [NR]
mulumit/ nemulumit/

183
Foarte Foarte
Mulumit/ Nemulumit/ [N] [NR]
mulumit/ nemulumit/
a. Informaiile despre serviciile
1 2 3 4 8 9
oferite de ANAF
b. Atitudinea funcionarilor ANAF 1 2 3 4 8 9
c. Cinstea, onestitatea
1 2 3 4 8 9
funcionarilor ANAF
d. Competena, profesionalismul
1 2 3 4 8 9
funcionarilor ANAF
e. Timpul necesar pentru
1 2 3 4 8 9
soluionarea cererilor dvs.
f. Spaiul destinat
1 2 3 4 8 9
ateptrii/informrii
g. Programul/orarul
compartimentului din ANAF cu care 1 2 3 4 8 9
ai venit n contact

A5. n ultimele 12 luni v-ai adresat ANAF sau Direciei Regionale ale Finanelor Publice de care
aparinei pentru ...?
Da Nu [NR]
a. Accesarea unui serviciu oferit de ctre instituie
(solicitarea unei adeverine/certificat, depunerea 1 2 9
unor declaraii/alte documente etc.)
b. Solicitarea unor informaii (verbal sau n scris) 1 2 9
c. Depunerea unei petiii, reclamaii, plngeri, sesizri 1 2 9

A6. Dac da pe cel puin o linie la ntrebarea anterioar. Pentru soluionarea cererilor dvs. a trebuit
s oferii cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor respectivi?
1. Nu
2. Da
9. [NR]

A7. Pentru a beneficia de servicii de calitate furnizate de ctre aceste instituii, ct de importante
considerai c sunt urmtoarele aspecte?
Foarte Puin
Important [N] [NR]
important important

184
h. Timpul redus de ateptare la
1 2 3 8 9
ghiee
i. Atitudinea politicoas a
1 2 3 8 9
funcionarilor
j. Competena, profesionalismul
1 2 3 8 9
funcionarilor
k. Regulile, procedurile ct mai
1 2 3 8 9
simple
l. Timpul redus pentru
1 2 3 8 9
soluionarea cererilor
m. Comunicarea periodic a
1 2 3 8 9
modificrilor aprute n legislaie
n. Altul. Care? _______________ 1 2 3 8 9

A8. Dintre toate aceste aspecte, care considerai c este cel mai important? Dar urmtorul?
A8_1 Aspect1 ____ A8_2 Aspect2 ____

A9. n ultimele 12 luni, ANAF a efectuat vreun control n cadrul companiei dvs.?
1. DA 2. NU 9. NR

A10. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Considerai c inspectorii ANAF au
respectat reglementrile n vigoare n cazul unui astfel de control?
1. Da, au respectat toate reglementrile
2. Da, au respectat o mare parte dintre acestea
3. Au respectat doar o parte dintre acestea
4. Nu au respectat dect puine/niciuna dintre aceste reglementri
7. Nu pot aprecia/nu cunosc reglementrile n vigoare
9. NR

A11. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Considerai c solicitrile inspectorilor
ANAF au fost rezonabile sau nu?
1. Da 2. Nu 8.N 9. NR

A12. Dac ai rspuns nu la ntrebarea anterioar. Care credei c este principalul motiv pentru care
solicitrile acestora nu au fost rezonabile?
1. Lipsa de profesionalism 5. Alt motiv. Care?__________
2. Lipsa de interes/motivare a functionarului 8. N
3. Corupie 9. NR
4. Motive obiective

A13. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Care a fost rezultatul final al acestui
control?
1. Toate documentele supuse controlului au fost corecte
2. Ni s-a solicitat ntocmirea/corectarea unor documente pn la un anumit termen
3. Ni s-a aplicat o sanciune
4. Alt rezultat. Care?___________
9. NR

185
Seciunea 2. Percepia rspndirii corupiei
COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...?
1. A crescut 2. A rmas la fel 3. A sczut 8. N 9. NR

COR2. Ce credei, n anul care vine corupia ... ?


1. Va crete 2. Va rmne la fel 3. Va scdea 8. N 9. NR

COR3. n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c Da Nu N NR


reprezint acte de corupie?
1 A oferi o atenie efului pentru a i se permite s iei zile libere sau
1 2 8 9
concediu atunci cnd ai nevoie
2 A face intervenii la anumite persoane cu funcii de conducere pentru
1 2 8 9
angajarea unei rude sau a unei cunotine
3 A te folosi de funcia public pe care o ai sau pe care ai avut-o n trecut
1 2 8 9
pentru a-i dezvolta afacerile personale
4 A face controale administrative repetate la acelai agent economic, pentru
1 2 8 9
c trebuie s i se gseasc ceva n neregul
5 A nchide ochii la anumite nereguli fcute de colegi, pentru c sunt abateri
1 2 8 9
minore

COR4. Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia la nivelul ANAF?


1. Toi lucrtorii 2. Majoritatea 3. Unii sunt 4. Nu tiu dac exist 5. Nu exist 8. 9.
salariali sunt lucrtorilor salariali sunt corupi corupie n ANAF corupi N NR
corupi corupi

COR5. Care credei c sunt n prezent principalele cauze ale corupiei n Romnia?
COR5_1. ____ COR5_2. _____
1. Legi proaste 7. Normele de aplicare a legilor sau procedurile
sunt neclare sau incomplete
2. Birocraia 8. Legile nu sunt aplicate
3. efi incompeteni pui pe funcii pe criterii politice 9. Altceva. Ce?
4. Dorina unora de a se mbogi peste noapte 98. N
5. Salariile mici ale funcionarilor publici 99. NR
6. Problemele motenite din perioada comunist

COR6. Care dintre cauzele enumerate mai sus credei c genereaz corupie n administraia
fiscal i vamal?
COR6_1. ____ COR6_2. _____
COR7. Dup prerea dvs., ct de Aproape Doar Destul Aproape N NR
rspndit este corupia printre niciunul civa de toi
urmtoarele categorii profesionale? muli
1 Medici 1 2 3 4 8 9
2 Funcionari vamali 1 2 3 4 8 9
3 Angajai la primrii 1 2 3 4 8 9
4 Ziariti 1 2 3 4 8 9
5 Poliiti 1 2 3 4 8 9
6 Oameni de afaceri 1 2 3 4 8 9

186
7 Judectori 1 2 3 4 8 9
8 Procurori 1 2 3 4 8 9
9 Avocai 1 2 3 4 8 9
10 Profesori 1 2 3 4 8 9
11 Lideri politici locali 1 2 3 4 8 9
12 Consilieri locali 1 2 3 4 8 9
13 Angajai ai bncilor 1 2 3 4 8 9
14 Funcionari fiscali/din controlul financiar 1 2 3 4 8 9
15 Angajai ai ministerelor 1 2 3 4 8 9
16 Parlamentari 1 2 3 4 8 9
17 Minitri 1 2 3 4 8 9
18 Angajai la ntreprinderi de stat 1 2 3 4 8 9
19 Angajai n sistemul de sntate/asistente 1 2 3 4 8 9
medicale
20 Reprezentani ai ONG-urilor 1 2 3 4 8 9
21 Liderii partidelor politice 1 2 3 4 8 9

Dintre funcionarii menionai, care considerai c sunt cei mai corupi? (arat lista CRR)
98-N 99-NR
COR7_A ____ COR7_B_____

COR8. Dac da la CRR2, sau CRR14. Corupia la nivelul administraiei fiscale i vamale din
Romnia afecteaz activitatea firmei dvs.?
1. DA 2. NU 8. N 9. NR

COR9. V-au cerut sau au ateptat s le oferii cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni pentru
serviciile prestate...?
Da Nu Nu a fost cazul, nu N NR
am interacionat
1 angajaii Poliiei 1 2 3 8 9
2 angajaii vamali 1 2 3 8 9
3 angajaii de la finane 1 2 3 8 9
4 angajaii din domeniul judiciar 1 2 3 8 9
5 autoritile naionale 1 2 3 8 9
6 autoritile judeene 1 2 3 8 9
7 autoritile locale 1 2 3 8 9
8 oficialii care administreaz licitaiile publice 1 2 3 8 9
9 oficialii care acord autorizaii de construcie 1 2 3 8 9
10 oficialii care acord licene de afaceri 1 2 3 8 9
11 angajaii din domeniul sntii 1 2 3 8 9
12 angajaii din domeniul educaiei publice 1 2 3 8 9
13 inspectori (de sntate, construcii, calitatea alimentelor 1 2 3 8 9
etc.)

COR10. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este valoarea aproximativ a sumelor date
drept cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni? (indicai un singur rspuns pentru ultimul caz):
1. pn la 500 lei

187
2. de la 500 lei pn la 1.500 lei
3. de la 1.500 lei pn la 5.000 lei
4. de la 5.000 lei pn la 10.000 mii lei
5. nu am dat cadou/atenie/pag
99. NR

COR11. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este motivul pentru care ai pltit
cadou/atenie/pag? (rspuns multiplu)
1. evitarea unei amenzi
2. rezolvarea rapid a unei probleme sau primirea unei atenii speciale/tratament prioritar
3. ealonarea unor datorii la stat
4. evitarea nchiderii firmei
5. alt motiv ____________________
99 NR

COR12. De obicei, de unde aflai despre cazurile de corupie? (dou alegeri)

1 Mass-media 5 Poliia
2 Experiena personal 6 ONG-urile
3 Rude i prieteni 7 Altele
4 Funcionarii pe care i cunosc 8. N 9. NR
SUR1 ____ SUR2_____

COR13. n ce msur suntei de acord cu Total Parial Parial Total N NR


urmtoarele afirmaii? de de dezacord dezacord
acord acord
15.Corupia este o problem major n ara 1 2 3 4 8 9
noastr.
16.Exist corupie n instituiile locale din 1 2 3 4 8 9
Romnia.
17.Exist corupie n instituiile regionale 1 2 3 4 8 9
(judeene) din Romnia.
18.Exist corupie n instituiile naionale 1 2 3 4 8 9
din Romnia.
19.Exist corupie n instituiile Uniunii 1 2 3 4 8 9
Europene.
20.Exist corupie n administraia fiscal i 1 2 3 4 8 9
vamal din Romnia.
21.Exist suficiente urmriri penale de 1 2 3 4 8 9
succes care s descurajeze oamenii de la a
da sau a primi mit.

COR14. n ultimul an ai oferit vreodat un cadou sau o atenie unui funcionar ANAF pentru a
facilita un serviciu legat de urmtoarele proceduri:

Procedura Da Nu N/NR

188
3. nregistrarea fiscal 1 2 9
4. Depunerea declaraiilor fiscale 1 2 9
5. Plata taxelor 1 2 9
6. Inspecia fiscal 1 2 9
7. Controlul fiscal 1 2 9
8. Depunerea i rezolvarea contestaiilor 1 2 9
9. Rambursarea TVA 1 2 9
10. Alt procedur. Care?__________ 1 2 9

DATE COMPANIE
I1. Sex: 1. Brbat 2. Femeie
I2. VRSTA N ANI MPLINII _____________
I3. Poziia ocupat n companie _____________
I4. n momentul de fa, care e numrul angajailor companiei/ instituiei?
1. Niciun angajat
2. 14 angajai
3. 549 angajai
4. 50249 angajai
5. 250 angajai sau mai mult
9. N/NR
I5. Care a fost, n 2014, cifra de afaceri a companiei dvs.?
1. Sub 50.000 euro
2. ntre 50.00099.999 euro
3. ntre 100.000499.999 euro
4. ntre 500.000999.999 euro
5. 1.000.000 euro sau mai mult
9. N/NR
I6. JUDE/SECTOR: ________________________________________________
I7. NUME ORA SAU COMUN: _______________________________________________

189
ANEXA 3 Ghiduri de interviu i focus-grup
Ghid de conversaie pentru focus-grup
GRUP-INT: ageni economici:
10 focus-grupuri cu reprezentani companii i PFA pentru a evalua interaciunea cu direciile
finanelor publice, direciile vmilor, direciile regionale antifraud

Introducere
Numele meu este......................... i reprezint ., organizaie care realizeaz un studiu pentru
Secretariatul General al Guvernului n cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia Naional
de Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea capacitii, implementat de
ANAF n parteneriat cu SGG, avnd ca obiectiv dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de
prevenire i combatere a corupiei i a nclcrii eticii profesionale, precum i creterea nivelului de
integritate n cadrul ANAF. Obiectivele specifice ale proiectului sunt: dezvoltarea capacitii
administrative a Direciei Generale de Integritate din ANAF; dezvoltarea capacitii de prevenire a
corupiei i a nclcrii eticii profesionale; creterea capacitii de lupt mpotriva corupiei i a
nclcrii eticii profesionale. Proiectul este finanat prin Mecanismul Norvegian i implementat n
parteneriat cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu Secretariatul General al Guvernului (SGG).
Focus-grupurile (cum este i cel la care participai dvs. acum) vor facilita elaborarea unui studiu de
evaluare care va sprijini n principal proiectul prin identificarea riscurilor i vulnerabilitilor la
corupie n domeniul fiscal i vamal, precum i propunerea unor msuri specifice pentru diminuarea
acestora.
Tot ceea ce vom discuta este strict confidenial nimeni din afara acestui proiect nu va afla ceea ce
discutm cu dumneavoastr, vei fi citat n rapoarte doar ca participant focus-grup. Este important
s nelegei c opiniile dvs. nu vor fi tratate n termeni de bune/rele sau corecte/greite i c nu
suntem aici pentru a judeca n vreun fel opiniile pe care le exprimai. Dorim doar s nelegem foarte
bine acest fenomen social i, pornind de la opiniile dvs., s facem unele recomandri care s duc la
o mbuntire a serviciilor oferite de instituiile statului.
De asemenea, v cerem permisiunea de a nregistra discuia, pentru a nu pierde detalii, i pentru a
avea date ct mai complete i mai fidele. Contribuia dvs. este apreciat ca fiind deosebit de
important. Dac suntei de acord, voi porni reportofonul.
Estimm ca durata acestei ntlniri s fie de circa 90 de minute.

1. Prezentare
o V rugm s v prezentai dvs. i compania pe care o reprezentai (scurt descriere a
activitii companiei, vechime, dimensiune companie).
o Care sunt principalele dificulti de ordin fiscal cu care v confruntai? (moderator: n
subsidiar: n ce categorie de impozitare v ncadrai ex: microntreprindere, IMM, PFA?)
2. Percepii asupra prevederilor fiscale i evoluia acestora
o Dificulti care in de cadrul legal privind impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii.
Ce prere avei de categoriile de taxe? Dar despre nivelul acestora? Cum au evoluat acestea
n ultimii ani? Care perioad considerai c a fost cea mai relaxat din punctul de vedere al
fiscalitii pentru agenii economici?
3. Transparen
Care sunt sursele din care v informai cu privire la obligaiile dvs. fiscale de contribuabil?
(site instituii ANAF, sediul instituiilor, alte surse?)
Ct de uor considerai c este s gsii informaii legate de obligaiile dvs. fiscale i de
schimbrile care apar n acest domeniu?

190
4. Evaluarea interaciunii cu Direcia Finanelor Publice
o Cum ai caracteriza activitatea Direciei Finanelor Publice (din cadrul ANAF) pe raza creia v
desfurai activitatea?
o Cum evaluai diversele servicii adresate agenilor economici: acordare avize (certificate de
atestare fiscal, cazier fiscal etc.), autorizaii, soluionare contestaii, control, inspecii fiscale,
asisten direct a contribuabililor?
o Care ar fi schimbrile n bine din ultimii ani n ce privete relaia acesteia cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care le apreciai? (exemple)
o Care ar fi lucrurile care s-au nrutit n ce privete relaia acestei instituii cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care nu le apreciai? (exemple)
5. Evaluarea interaciunii cu Direcia Vmilor (pentru agenii economici care interacioneaz cu
aceast instituie)
o Cum ai caracteriza activitatea Direciei Vmilor pe raza creia activai?
o Cum evaluai diversele servicii adresate agenilor economici de ctre direciile vmilor?
o Care ar fi schimbrile n bine din ultimii ani n ce privete relaia acesteia cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care le apreciai? (exemple)
o Care ar fi lucrurile care s-au nrutit n ce privete relaia acestei instituii cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care nu le apreciai? (exemple)
6. Evaluarea eficienei cu Direcia Regional Antifraud
o Cum ai evalua activitatea Direciei regionale antifraud? Ct de eficient considerai c este
aceast instituie? De ce?
7. Percepii asupra corupiei i ale formelor acesteia
o Ce nelegei dvs. prin corupie?
o Ce practici/comportamente referitoare la interaciunea dintre agenii economici i instituiile
publice le-ai ncadra la corupie? V rugm s exemplificai cteva situaii! (moderator: n
cazul n care una dintre categoriile menionate mai jos nu apare spontan, se va testa dac
respectiva categorie este considerat sau nu corupie:
- Luarea/darea de mit (bani sau beneficii de alt natur)
- Traficul/cumprarea de influen
- Conflictul de interese
- Ignorarea regulilor privind incompatibilitile inclusiv situaiile persoanelor care ocup
succesiv funcii care intr n conflicte de interese, de exemplu: directorul unei companii cu
mari datorii la stat este numit director ANAF
- Abuzul n serviciu
- Deciziile arbitrare, practica neunitar a unor decizii administrative bazate pe neclaritatea
legii)
o Care practici de corupie efectuate uneori de ctre agenii economici n raport cu instituiile
publice vi se par cele mai grave? De ce? Care practici de corupie vi se par mai puin grave?
o Care considerai c sunt factorii care favorizeaz apariia acestor practici n relaia dintre un
agent economic i o instituie public?
8. Inventarierea cauzelor i riscurilor de corupie
o n opinia dvs., cum a evoluat corupia n instituiile publice n Romnia n ultimii ani? Dar la
nivelul instituiilor ANAF: direcii financiare, Direcia Vmilor? Ai observat aceste schimbri
prin propriile interaciuni cu aceste instituii sau ai concluzionat n urma unor informaii din
mass-media?
o Care sunt factorii care au accentuat practicile legate de corupie n instituiile ANAF?
o Care sunt factorii care au dus la diminuarea corupiei n instituiile ANAF?
o n prezent, care considerai c sunt principalele cauze care pot determina n anumite cazuri
agenii economici s dea mit unor reprezentani ai instituiilor ANAF?

191
Legislative
Instituionale: proceduri i modul de organizare intern a instituiilor
Timpul necesar pentru rezolvarea solicitrilor contribuabililor
Angajai (lipsa competenei, a profesionalismului)
Remuneraia angajailor
Alte aspecte privind interaciunile cu agenii economici
9. Poteniale msuri care ar duce la prevenirea corupiei n instituiile din subordinea ANAF
o Ce mbuntiri considerai ca ar duce la prevenirea corupiei n instituiile financiare
subordinate ANAF: direcii financiare, direcii regionale anticorupie, direcii ale vmilor?
Legislative
Instituionale: proceduri i modul de organizare intern a instituiilor
Diminuarea timpului de rezolvare a solicitrilor contribuabililor
Angajai: competen, atitudine
Remuneraii angajai
Alte aspecte privind interaciunile cu agenii economici

192
Ghid de interviu pentru angajaii ANAF i ai instituiilor subordonate
GRUP-INT:
16 interviuri cu reprezentani ai Direciilor Generale Regionale ale Finanelor Publice, cte 2 n
fiecare regiune de dezvoltare
8 interviuri cu angajai ai direciilor regionale vamale, cte unu n fiecare regiune de dezvoltare
8 interviuri la direciile generale regionale antifraud, cte unu n fiecare regiune de dezvoltare
2 interviuri la Direcia General Antifraud Bucureti (DGAF)
2 interviuri la Direcia General a Vmilor Bucureti (DGV)

Introducere
Numele meu este......................... i reprezint ., organizaie care realizeaz un studiu pentru
Secretariatul General al Guvernului n cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia Naional
de Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea capacitii, implementat de
ANAF n parteneriat cu SGG, avnd ca obiectiv dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de
prevenire i combatere a corupiei i a nclcrii eticii profesionale, precum i creterea nivelului de
integritate n cadrul ANAF. Obiectivele specifice ale proiectului sunt: dezvoltarea capacitii
administrative a Direciei Generale de Integritate din ANAF; dezvoltarea capacitii de prevenire a
corupiei i a nclcrii eticii profesionale; creterea capacitii de lupt mpotriva corupiei i a
nclcrii eticii profesionale. Proiectul este finanat prin Mecanismul Norvegian i implementat n
parteneriat cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu Secretariatul General al Guvernului (SGG).
Interviurile realizate vor facilita elaborarea unui studiu de evaluare care va sprijini n principal
proiectul prin identificarea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal,
precum i propunerea unor msuri specifice pentru diminuarea acestora.
Tot ceea ce vom discuta este strict confidenial nimeni din afara acestui proiect nu va afla ceea ce
discutm cu dumneavoastr, vei fi citat n rapoarte doar ca respondent interviu. Este important s
nelegei c opiniile dvs. nu vor fi tratate n termeni de bune/rele sau corecte/greite i c nu suntem
aici pentru a judeca n vreun fel opiniile pe care le exprimai. Dorim doar s nelegem foarte bine
acest fenomen social i, pornind de la opiniile dvs., s facem unele recomandri care s duc la o
mbuntire a serviciilor oferite de instituiile statului.
De asemenea, v cerem permisiunea de a nregistra discuia, pentru a nu pierde detalii, i pentru a
avea date ct mai complete i mai fidele. Contribuia dvs. este apreciat ca fiind deosebit de
important. Dac suntei de acord, voi porni reportofonul.
Estimm ca durata acestei ntlniri s fie de circa 40 de minute.

1. Prezentare, funcie, descriere activitate, vechime


o V rugm s ne descriei pe scurt activitatea dvs., atribuiile pe care le deinei, vechimea n
funcie etc.
2. Satisfacii i insatisfacii fa de locul de munc
o Care aspecte legate de locul de munc v mulumesc cel mai mult?
o Care sunt aspectele care v produc cele mai mari insatisfacii legate de locul de munc?
3. Percepii cu privire la evoluia sistemului fiscal n Romnia
o Cum evaluai structura organizatoric a instituiilor din subordinea ANAF i adecvarea acesteia la
realitatea economic?
o Cum evaluai evoluia cadrului legal fiscal?
4. Dificulti n furnizarea serviciilor
o Care sunt principalele dificulti pe care le ntmpinai n furnizarea serviciilor ctre contribuabili
(persoane fizice i juridice)?

193
Dificulti care in de resursele instituionale: sedii, mijloace i resurse materiale, resurse
umane, competena resurselor umane, financiarebuget.
Dificulti care in de aplicarea unor prevederi legislative/neclaritatea unor prevederi
legislative.
Dificulti care in de relaionarea cu contribuabilii sau cu anumite categorii de
contribuabili.
Dificulti care in de colaborarea cu alte instituii.
Alte dificulti?
5. Percepii asupra corupiei i ale formelor acesteia
o Ce nelegei dvs. prin corupie?
o Ce practici/comportamente referitoare la interaciunea dintre agenii economici i instituiile
publice le-ai ncadra la corupie? V rugm s exemplificai cteva situaii! (moderator: n cazul
n care una dintre categoriile menionate mai jos nu apare spontan, se va testa dac respectiva
categorie este considerat sau nu corupie:
- Luarea/darea de mit (bani sau beneficii de alt natur)
- Traficul/cumprarea de influen
- Conflictul de interese
- Ignorarea regulilor privind incompatibilitile inclusiv situaiile persoanelor care ocup
succesiv funcii care intr n conflicte de interese, de exemplu, directorul unei companii cu
mari datorii la stat este numit director ANAF
- Abuzul n serviciu
- Deciziile arbitrare, practica neunitar a unor decizii administrative bazate pe neclaritatea
legii)
o Care practici de corupie efectuate uneori de ctre agenii economici n raport cu instituiile
publice vi se par cele mai grave? De ce? Care practici de corupie vi se par mai puin grave?
o Care considerai c sunt factorii care favorizeaz apariia acestor practici n relaia dintre un
agent economic i o instituie public?
6. Inventarierea riscurilor i cauzelor corupiei
o n opinia dvs., cum a evoluat corupia n instituiile publice n Romnia n ultimii ani? Dar la
nivelul instituiilor ANAF: direcii financiare, direciile vmilor, direcii regionale antifraud?
(moderator: se va specifica doar categoria de instituie din care angajatul face parte)
o Cum ai evalua activitatea direciilor generale antifraud?
o Care sunt factorii care au accentuat practicile legate de corupie n instituiile ANAF?
o Care sunt factorii care au dus la diminuarea corupiei n instituiile ANAF?
o n prezent, care considerai ca sunt principalele cauze care pot determina n anumite cazuri
agenii economici s dea mit unor reprezentani ai instituiilor ANAF?
Legislative
Instituionale/proceduri i funcionare interne, funcionarea acestora, promptitudine n
rezolvarea solicitatorilor contribuabililor
Angajai
Remuneraii angajai
Alte aspecte privind interaciunile cu agenii economici
7. Poteniale msuri care ar duce la prevenirea corupiei n instituiile din subordinea ANAF
o Ce mbuntiri considerai ca ar duce la prevenirea corupiei n instituiile financiare
subordinate ANAF: direcii financiare, direcii regionale anticorupie, direcii ale vmilor?
Legislative
Instituionale/proceduri i funcionare interne, funcionarea acestora
Promptitudine n rezolvarea solicitrilor contribuabililor, program de lucru
Angajai: competen, atitudine

194
Remuneraii angajai.

195
Ghid de interviu pentru operatorii economici/contribuabili persoane juridice (inclusiv companii cu
capital de stat)
GRUP-INT:
16 interviuri reprezentani companii de stat i regii autonome
40 interviuri reprezentani companii private, distribuite pe regiuni de dezvoltare i mrime a
companiilor (companii mari, medii, mici)

Introducere
Numele meu este......................... i reprezint ., organizaie care realizeaz un studiu pentru
Secretariatul General al Guvernului n cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia Naional
de Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea capacitii, implementat de
ANAF n parteneriat cu SGG, avnd ca obiectiv dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de
prevenire i combatere a corupiei i a nclcrii eticii profesionale, precum i creterea nivelului de
integritate n cadrul ANAF. Obiectivele specifice ale proiectului sunt: dezvoltarea capacitii
administrative a Direciei Generale de Integritate din ANAF; dezvoltarea capacitii de prevenire a
corupiei i a nclcrii eticii profesionale; creterea capacitii de lupt mpotriva corupiei i a
nclcrii eticii profesionale. Proiectul este finanat prin Mecanismul Norvegian i implementat n
parteneriat cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu Secretariatul General al Guvernului (SGG).
Interviurile realizate vor facilita elaborarea unui studiu de evaluare care va sprijini n principal
proiectul prin identificarea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal,
precum i propunerea unor msuri specifice pentru diminuarea acestora.
Tot ceea ce vom discuta este strict confidenial nimeni din afara acestui proiect nu va afla ceea ce
discutm cu dumneavoastr, vei fi citat n rapoarte doar ca respondent interviu. Este important s
nelegei c opiniile dvs. nu vor fi tratate n termeni de bune/rele sau corecte/greite i c nu suntem
aici pentru a judeca n vreun fel opiniile pe care le exprimai. Dorim doar s nelegem foarte bine
acest fenomen social i, pornind de la opiniile dvs., s facem unele recomandri care s duc la o
mbuntire a serviciilor oferite de instituiile statului.
De asemenea, v cerem permisiunea de a nregistra discuia, pentru a nu pierde detalii, i pentru a
avea date ct mai complete i mai fidele. Contribuia dvs. este apreciat ca fiind deosebit de
important. Dac suntei de acord, voi porni reportofonul.
Estimm ca durata acestei ntlniri s fie de circa 40 de minute.

1. Prezentare
o V rugm s v prezentai dvs. i compania pe care o reprezentai (scurta descriere a activitii
companiei, vechime, dimensiune companie).
o Care sunt principalele dificulti de ordin fiscal cu care va confruntai? (moderator: n subsidiar:
n ce categorie de impozitare v ncadrai exemplu: microntreprindere, IMM, PFA?)
2. Percepii asupra prevederilor fiscale i evoluia acestora
o Dificulti care in de cadrul legal privind impozitele, taxele i contribuiile sociale obligatorii. Ce
prere avei de categoriile de taxe? Dar despre nivelul acestora? Cum au evoluat acestea n
ultimii ani? Care perioad considerai c a fost cea mai relaxat din punctul de vedere al
fiscalitii pentru agenii economici?
3. Transparen
o Care sunt sursele din care v informai cu privire la obligaiile dvs. fiscale de contribuabil? (site
instituii ANAF, sediul instituiilor, alte surse?)
o Ct de uor considerai c este s gsii informaii legate de obligaiile dvs. fiscale i de
schimbrile care apar n acest domeniu?
4. Evaluarea interaciunii cu Direcia Finanelor Publice
196
o Cum ai caracteriza activitatea Direciei Finanelor Publice pe raza creia activai?
o Cum evaluai diversele servicii adresate agenilor economici: acordare avize (certificate de
atestare fiscal, cazier fiscal etc.), autorizaii, soluionare contestaii, control, inspecii fiscale,
asisten direct a contribuabililor?
o Care ar fi schimbrile n bine din ultimii ani n ce privete relaia acesteia cu agenii economici?
Care sunt procedurile pe care le apreciai? (exemple)
o Care ar fi lucrurile care s-au nrutit n ce privete relaia acestei instituii cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care nu le apreciai? (exemple)
5. Evaluarea interaciunii cu Direcia Vmilor (moderator: ntrebrile se adreseaz doar agenilor
economici care interacioneaz cu aceast instituie)
o Cum ai caracteriza activitatea Direciei Vmilor pe raza creia activai?
o Cum evaluai diversele servicii adresate agenilor economici de ctre direciile vmilor?
o Care ar fi schimbrile n bine din ultimii ani n ce privete relaia acesteia cu agenii economici?
Care sunt procedurile pe care le apreciai? (exemple)
o Care ar fi lucrurile care s-au nrutit n ce privete relaia acestei instituii cu agenii
economici? Care sunt procedurile pe care le apreciai? (exemple)
6. Evaluarea eficienei cu Direcia Regional Antifraud
o Cum ai evalua activitatea Direciei regionale antifraud? Ct de eficient considerai c este
aceast instituie? De ce?
7. Percepii asupra corupiei i ale formelor acesteia
o Ce nelegei dvs. prin corupie?
o Ce practici/comportamente referitoare la interaciunea dintre agenii economici i instituiile
publice le-ai ncadra la corupie? V rugm s exemplificai cteva situaii! (moderator: n cazul
n care una dintre categoriile menionate mai jos nu apare spontan, se va testa dac respectiva
categorie este considerat sau nu corupie:
- Luarea/darea de mit (bani sau beneficii de alt natur)
- Traficul/cumprarea de influen
- Conflictul de interese
- Ignorarea regulilor privind incompatibilitile inclusiv situaiile persoanelor care ocup
succesiv funcii care intr n conflicte de interese, de exemplu, directorul unei companii
cu mari datorii la stat este numit director ANAF
- Abuzul n serviciu
- Deciziile arbitrare, practica neunitar a unor decizii administrative bazate pe
neclaritatea legii)
o Care practici de corupie efectuate uneori de ctre agenii economici n raport cu instituiile
publice vi se par cele mai grave? De ce? Care practici de corupie vi se par mai puin grave?
o Care considerai c sunt factorii care favorizeaz apariia acestor practici n relaia dintre un
agent economic i o instituie public?
8. Inventarierea cauzelor i riscurilor de corupie
o n opinia dvs., cum a evoluat corupia n instituiile publice n Romnia n ultimii ani? Dar la
nivelul instituiilor ANAF: direcii financiare, Direcia Vmilor? Ai observat aceste schimbri prin
propriile interaciuni cu aceste instituii sau ai concluzionat n urma unor informaii din mass-
media?
o Cum ai evalua activitatea direciilor generale antifraud?
o Care sunt factorii care au accentuat practicile legate de corupie n instituiile ANAF?
o Care sunt factorii care au dus la diminuarea corupiei n instituiile ANAF?
o n prezent, care considerai ca sunt principalele cauze care pot determina n anumite cazuri
agenii economici s dea mit unor reprezentani ai instituiilor ANAF?
Legislative

197
Instituionale/proceduri i funcionare interne, funcionarea acestora
Promptitudine n rezolvarea solicitrilor contribuabililor
Angajai (lipsa competenei, a profesionalismului)
Remuneraii angajai
Alte aspecte privind interaciunile cu agenii economici.
9. Poteniale msuri care ar duce la prevenirea corupiei n instituiile din subordinea ANAF
o Ce mbuntiri considerai ca ar duce la prevenirea corupiei n instituiile financiare
subordinate ANAF: direcii financiare, direcii regionale anticorupie, direcii ale vmilor?
Legislative
Instituionale/proceduri i funcionare interne, funcionarea acestora, promptitudine n
rezolvarea solicitatorilor contribuabililor, program de lucru
Angajai: competenta, atitudine
Remuneraii angajai
Alte aspecte privind interaciunile cu agenii economici.

198
Ghid de interviu pentru contribuabilii persoane fizice
GRUP-INT:
40 interviuri persoane fizice care au interacionat cu instituii ANAF, incluznd 20 cu
Persoane Fizice Autorizate

Introducere
Numele meu este......................... i reprezint ., organizaie care realizeaz un studiu pentru
Secretariatul General al Guvernului n cadrul proiectului Creterea integritii n Agenia Naional
de Administrare Fiscal prin cooperare instituional i consolidarea capacitii, implementat de
ANAF n parteneriat cu SGG, avnd ca obiectiv dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de
prevenire i combatere a corupiei i a nclcrii eticii profesionale, precum i creterea nivelului de
integritate n cadrul ANAF. Obiectivele specifice ale proiectului sunt: dezvoltarea capacitii
administrative a Direciei Generale de Integritate din ANAF; dezvoltarea capacitii de prevenire a
corupiei i a nclcrii eticii profesionale; creterea capacitii de lupt mpotriva corupiei i a
nclcrii eticii profesionale. Proiectul este finanat prin Mecanismul Norvegian i implementat n
parteneriat cu Administraia Fiscal din Norvegia i cu Secretariatul General al Guvernului (SGG).
Interviurile realizate vor facilita elaborarea unui studiu de evaluare care va sprijini n principal
proiectul prin identificarea riscurilor i vulnerabilitilor la corupie n domeniul fiscal i vamal,
precum i propunerea unor msuri specifice pentru diminuarea acestora.
Tot ceea ce vom discuta este strict confidenial nimeni din afara acestui proiect nu va afla ceea ce
discutm cu dumneavoastr, vei fi citat n rapoarte doar ca respondent interviu. Este important s
nelegei c opiniile dvs. nu vor fi tratate n termeni de bune/rele sau corecte/greite i c nu suntem
aici pentru a judeca n vreun fel opiniile pe care le exprimai. Dorim doar s nelegem foarte bine
acest fenomen social i, pornind de la opiniile dvs., s facem unele recomandri care s duc la o
mbuntire a serviciilor oferite de instituiile statului.
De asemenea, v cerem permisiunea de a nregistra discuia, pentru a nu pierde detalii, i pentru a
avea date ct mai complete i mai fidele. Contribuia dvs. este apreciat ca fiind deosebit de
important. Dac suntei de acord, voi porni reportofonul.
Estimm ca durata acestei ntlniri s fie de circa 40 de minute.

1. Prezentare
o V rugm s v prezentai, s ne descriei pe scurt ocupaia dvs.
o Care sunt principalele dificulti de ordin financiar cu care v confruntai?
2. Transparen
o Care sunt sursele din care v informai cu privire la obligaiile dvs. fiscale de contribuabil?
(site instituii ANAF, sediul instituiilor, alte surse?)
o Ct de uor considerai c este s gsii informaii legate de obligaiile dvs. fiscale i de
schimbrile care apar n acest domeniu?
3. Evaluarea interaciunii cu Direcia Finanelor Publice/Direcia Vamal (dac este cazul)
o n ce context interacionai cu Direcia Finanelor Publice?
o Cum evaluai diversele servicii adresate contribuabililor persoane fizice?
o Care ar fi schimbrile n bine din ultimii ani n ce privete relaia instituiilor ANAF cu dvs.?
Care sunt procedurile pe care le apreciai n ce privete relaia acestor instituii cu dvs.?
o Care ar fi lucrurile care s-au nrutit n ce privete relaia acestei instituii cu persoanele
fizice? Care sunt procedurile pe care nu le apreciai n ce privete relaia acestor instituii cu
dvs?
4. Percepii asupra corupiei i ale formelor acesteia
o Ce nelegei dvs. prin corupie?

199
o Ce practici/comportamente referitoare la interaciunea dintre agenii economici i instituiile
publice le-ai ncadra la corupie? V rugm s exemplificai cteva situaii! (moderator: n
cazul n care una dintre categoriile menionate mai jos nu apare spontan, se va testa dac
respectiva categorie este considerat sau nu corupie:
- Luarea/darea de mit (bani sau beneficii de alt natur)
- Traficul/cumprarea de influen
- Conflictul de interese
- Ignorarea regulilor privind incompatibilitile inclusiv situaiile persoanelor care ocup
succesiv funcii care intr n conflicte de interese, de exemplu, directorul unei companii
cu mari datorii la stat este numit director ANAF
- Abuzul n serviciu
- Deciziile arbitrare, practica neunitar a unor decizii administrative bazate pe
neclaritatea legii)
o Care practici de corupie efectuate uneori de ctre agenii economici n raport cu instituiile
publice vi se par cele mai grave? De ce? Care practici de corupie vi se par mai puin grave?
o Care considerai c sunt factorii care favorizeaz apariia acestor practici n relaia dintre un
agent economic i o instituie public?
5. Inventarierea cauzelor i riscurilor de corupie
o n opinia dvs., cum a evoluat corupia n instituiile publice n Romnia n ultimii ani? Dar la
nivelul instituiilor ANAF: direcii financiare, direciile vmilor? Ai observat aceste schimbri
prin propriile interaciuni cu aceste instituii sau ai concluzionat n urma unor informaii din
mass-media?
o Care sunt factorii care au accentuat practicile legate de corupie n instituiile ANAF?
o Care sunt factorii care au dus la diminuarea corupiei n instituiile ANAF?
o n prezent, care considerai c sunt principalele cauze care pot determina n anumite cazuri
persoanele fizice s dea mit unor reprezentani ai instituiilor ANAF?
6. Poteniale msuri care ar duce la prevenirea corupiei n instituiile din subordinea ANAF
o Ce mbuntiri considerai ca ar duce la prevenirea corupiei n instituiile financiare
subordinate ANAF: direcii financiare, direcii regionale antifraud, direcii ale vmilor?

200
ANEXA 4 Protocol de observaie
TARGET: 8 observaii experimentale la direciile finanelor publice, observaii prin care operatorii
nsoesc anumii reprezentani persoane juridice care doresc obinerea unor acte sau simularea
rezolvrii unor cereri.
n urma realizrii interviurilor cu diversele categorii de contribuabili (companii i PFA-uri) vor fi selectai
8 respondeni care vor interaciona n perioada ulterioar realizrii interviului cu direciile finanelor
publice. Acetia vor fi nsoii de ctre operatorii de observaie pe perioada interaciunii cu diveri
angajai iar operatorii vor completa protocolul de observaie n timp real, pe parcursul observrii
interaciunii. Cele 8 observaii vor fi realizate n cel puin 4 locaii diferite din ar.
ACTIVITI OBSERVATE: de exemplu, obinere certificate fiscale, depunerea unor declaraii, sau alte
tipuri de servicii de care vor avea nevoie cei care vor interaciona cu direciile finanelor publice.

STRUCTURA PROTOCOL ELEMENTE CARE VOR FI EVALUATE


1. Modalitatea de orientare n interiorul instituiei (uurina de a identifica birourile/ghieele care
furnizeaz diverse servicii)
a. Uoar
b. Medie
c. Dificil
Observaii: ______________________________________________________________________

2. Atitudinea personalului de la ghieu


a. Amabil
b. Indiferent
c. Ostil/deranjant
Observaii_______________________________________________________________________
3. Suport n oferirea de informaii suplimentare care s ajute contribuabilul
a. DA
b. NU
Observaii_____________________________________________________________________

4. Promptitudine n rezolvarea cererii


a. Excelent
b. Acceptabil
c. Necesit mbuntiri
Observaii ___________________________________________________________________

5. Timpul n care solicitantul i-a rezolvat problema (numr de zile, numr de instituii vizitate,
numr de ghiee) __________________________________

6. Gradul de satisfacie al solicitantului


a. Ridicat
b. Mediu
c. Redus
Observaii ___________________________________________________________________

Tematica observaiilor desfurate a fost urmtoarea:


1. Solicitare nregistrare PFA la Direcia Finanelor

201
2. Obinere certificat fiscal
3. Depunere declaraii la ghieu
4. Solicitare informaii legate de nregistrare n scop de TVA
5. Plat tax de mediu
6. Depunere ntrziat la ghieu a bilanului
7. Apelare numr unic de asisten a contribuabililor (0314039160) n scopul obinerii unor
informaii legate de impozitul aferent sediului social i schimbrile aduse de noul
Cod Fiscal n acest domeniu
8. Apelare numr unic de asisten a contribuabililor (0314039160) n scopul obinerii unor
informaii legate de plata impozitului unui cetean cu domiciliul n strintate.

202
ANEXA 5 Chestionar pentru metoda Delphi i panelul de experi
International Consulting Expertise (ICE) i C|C|S|A|S au fost contractai de Secretariatul General al
Guvernului (SGG) pentru realizarea unui studiu de evaluare, n perioada noiembrie 2015ianuarie 2016,
cu privire la vulnerabilitile i riscurile la corupie n cadrul ANAF i structurilor subordonate, n cadrul
proiectului Creterea integritii n Agenia Naional de Administrare Fiscal prin cooperare
instituional i consolidarea capacitii finanat prin Mecanismul Financiar Norvegian. Obiectivul
proiectului l reprezint dezvoltarea cadrului instituional i a procedurilor de prevenire i combatere a
corupiei i a nclcrii eticii profesionale, precum i creterea nivelului de integritate n cadrul ANAF.
n vederea realizrii studiului i a ndeplinirii obiectivului proiectului, am planificat desfurarea unui
studiu Delphi cu participarea unor experi din societatea civil cu activitate relevant n domeniul
promovrii integritii publice i transparenei, prevenirii i combaterii fenomenului corupiei. Studiul
Delphi pe care l propunem include o faz electronic i o faz fa n fa n urmtorul cadru de timp:
A. Faza electronic
1. Completarea chestionarului pn la 10 decembrie
2. Transmiterea ctre toi participanii la panelul Delphi a rspunsurilor centralizare 11
decembrie
B. Faza fa n fa
3. A doua completare a chestionarelor, pe baza analizei rspunsurilor date de toi participanii la
studiu, urmat de dezbatere: panel de experi 21 decembrie

n acest sens, v adresm rugmintea s ne susinei n acest demers, prin completarea chestionarului
de mai jos, pn la data de 10 decembrie i transmiterea lui pe adresa irina.lonean@iceconsult.ro.

CHESTIONAR
1. V rugm s identificai puncte tari i puncte slabe ale structurii organizaionale a ANAF din
perspectiva prevenirii i combaterii corupiei la nivelul instituiei?
n acest context, cum apreciai rolul Direciei Generale de Integritate din cadrul ANAF?
2. Cum evaluai transparena de la nivelul ANAF?
V rugm s v referii la aplicarea L. 52/2003 n ceea ce privete ordinele preedintelui
ANAF i a altor acte cu aplicabilitate general.
V rugm s v referii la disponibilitatea i accesibilitatea unor informaii relevante
pentru contribuabili i ceteni n general.
3. Cum evaluai mecanismele de responsabilizare i de recompensare a personalului ANAF i al
Administraiei Naionale a Vmilor, mai ales din perspectiva prevenirii i combaterii corupiei la
nivelul instituiei?
4. Bazndu-v pe experiena dumneavoastr, cum evaluai mecanismele i procedurile de control
i inspecie utilizate de ANAF i Administraia Naional a Vmilor?
5. Bazndu-v pe experiena dumneavoastr, cum evaluai mecanismele i procedurile de
executare silit utilizate de ANAF i acordarea i urmrirea ealonrilor la plat?
6. Care sunt, din perspectiva dumneavoastr, msurile care ar trebui luate prioritar pentru a
diminua riscul de apariie a cazurilor de mare corupie la nivelul ANAF i al Administraiei
Naionale a Vmilor?
7. Care sunt, din perspectiva dumneavoastr, msurile care ar trebui luate prioritar pentru a
diminua riscul de apariie a cazurilor de corupie mic la nivelul ANAF i al Administraiei
Naionale a Vmilor? V rugm s v referii la relaia direct dintre personalul ANAF i al Vmii
i contribuabil.

203
ANEXA 6 Lista experilor participani la consultrile cu experii (brainstorming, metoda Delphi i
panel de experi)
- Radu Burnete Forumul Investitorilor Strini
- Emanuel Ru Agora Est Consulting (expert implicat n evaluarea implementrii Strategiei
Naionale Anticorupie)
- Florin Bondar Agora Est Consulting (expert implicat n evaluarea implementrii Strategiei
Naionale Anticorupie)
- Codru Vrabie expert anticorupie, Asociaia Funcy Citizens (promotor al proiectului
www.piatadepag.ro)
- Elena Calistru expert anticorupie, Asociaia Funcy Citizens (promotor al proiectului
https://banipierduti.ro)
- Alina Calistru Asociaia Funcy Citizens

204
ANEXA 7 Planul i rezultatele analizei de coninut
Obiectiv: identificarea celor mai frecvente cazuri de corupie raportate de mass-media la nivelul ANAF i
structurilor subordonate (riscurile de corupie) i al contextelor n care ele apar (vulnerabiliti).

Canale monitorizate:
www.stirileprotv.ro
www.adevarul.ro
www.gindul.ro
Canalele de stiri cu cea mai mare rat de accesare n luna octombrie 2015 conform BRAT (Biroul Romn
de Audit al Tirajelor).

Perioad monitorizat:
ianuarieoctombrie 2015

Elemente monitorizate:
tiri cu privire la: ANAF/fiscalitate/Vam/ agenia de administrare fiscal/Agenia Naional de
Administrare Fiscal/fisc

Unitatea de analiz:
Cuvinte sintagme referitoare la corupie i integritate (universul corupiei)
Corupie Integritate
corupie integritate
mit transparen
pag etic
trafic de influen
abuz n serviciu
conflict de interese

Unitatea de context
Asocierea cuvintelor referitoare la corupie cu situaiile de risc i vulnerabilitate
recuperare TVA
evaziune fiscal
vam/control vamal
taxe vamale
control fiscal/inspecie fiscal
executare silit

n cadrul analizei de coninut s-a urmrit asocierea unitilor de analiz din universul corupiei, cuvinte
sintagme referitoare la corupie i integritate: corupie, mit, pag, trafic de influen, abuz n serviciu,
conflict de interese, integritate, transparen, etic cu unitatea de context situaii vulnerabile la
corupie menionate de articolele analizate: recuperare TVA, evaziune fiscal, vam/control vamal/taxe
vamale, control fiscal/inspecie fiscal, executare silit.
Examinnd 3 surse media on-line: www.stirileprotv.ro, www.adevarul.ro i www.gindul.ro, n perioada
ianuarieoctombrie 2015, au intrat n analiz un numr de 412 articole de pres incluznd referiri la
administraia fiscal i vamal, reprezentnd un procent mic, de doar 0,3% din totalul articolelor
publicate de sursele analizate n perioada respectiv referitoare la ANAF (sau fisc, cu privire la Romnia)

205
sau la Vam (DGV). Prin comparaie, articolele referitoare la corupie sau mit reprezint aproximativ
10% din totalul tirilor publicate.
De altfel, din cele 412 articole analizate, doar o treime, adic 143 de articole (34,8%) nu fac referire la
universul corupiei i nu includ niciunul dintre termenii din acest univers. Pe de alt parte, doar 16 din
total, adic aproape 4% dintre articole includ termenul integritate, care nu apare dect o dat sau de
dou ori. Frecvena termenilor din universul corupiei n articolele analizate este prezentat n tabelul de
mai jos.

Termen din universul corupiei Numr de articole Numr de apariii Situaia cu care se asociaz
n care apare

Corupie 101 167 Control fiscal i vamal

Mit 70 241 Evaziune fiscal


Control fiscal i vamal

Abuz n serviciu 39 135 Evaziune fiscal

pag 20 53 Evaziune fiscal


Control fiscal i vamal

Integritate 16 20 n/a

Conflict de interese 14 45 Control fiscal


Deducere sau rambursare de
TVA

Etic 4 4 n/a

Trafic de influen 2 5 Evaziune fiscal

Astfel, analiza cantitativ de coninut arat c principalele riscuri i vulnerabiliti la corupie n cadrul
ANAF i DGV percepute de public prin intermediul presei sunt cele legate de luarea i darea de mit n
situaiile de control fiscal sau vamal sau de inspecie fiscal.
De asemenea, este important de menionat c cele mai multe dintre cazurile de corupie raportate de
pres sunt la nivel regional i local (judeean) i o pondere mic de cazuri de corupie sunt semnalate
de mass-media la nivelul aparatului central al ANAF.
Presa raporteaz mult mai puin situaii de conflict de interese (realizarea de operaiuni fiscale, uneori
evazioniste, de ctre angajai ANAF, pentru firme controlate de ei sau familia lor, sau pentru ageni
economici care i contractau) i nc i mai puin situaii de conflict trafic de influen, ntotdeauna n

206
raport cu evaziunea fiscal (cazuri n care o persoan din ANAF i traficheaz influena asigurnd un
contribuabil evazionist c nu va fi controlat sau sancionat). Nu au fost semnalate situaii de conflicte de
interese sau trafic de influen la Vam de ctre cele 3 publicaii on-line analizate pe parcursul anului
2015.
Aa cum arat analiza cantitativ de coninut, problema corupiei la nivelul ANAF este marginal n
spaiul public romnesc, spre deosebire de situaia corupiei politice, la nivelul Parlamentului i
Guvernului i a corupiei din administraia public local, care ocup cea mai mare parte din spaiul
mediatic dedicate subiectului. Cu toate acestea, aa cum am menionat i mai sus, din numrul total de
articole referitoare la ANAF (fisc) sau Vam, doar o treime (34,8%) nu fac referire deloc la corupie, n
timp ce restul de dou treimi asociaz activitatea ANAF i a Vmii, n special activitatea de control, cu
corupia.
Dar subliniem c principalul risc vizibil este cel al mitei n cazul controalelor i inspeciilor fiscale i
vamale situaie menionat n 46,5% din totalul articolelor referitoare la ANAF, incluzndu-le pe cele
care nu se plaseaz n universul corupiei.
n acest context, analiza de coninut confirm c impactul corupiei la nivelul ANAF este creterea
evaziunii fiscale i diminuarea veniturilor bugetare. Pe de alt parte, dac principala vulnerabilitate
identificat este la nivelul controlului i inspeciei fiscale sau vamale, iar principalul risc de corupie este
cel al comiterii infraciunilor de luare i dare de mit, atunci principalele elemente ce trebuie ntrite la
nivelul instituiei sunt legate de managementul intern, monitorizarea controalelor i verificarea
autonom a rezultatelor lor.

207
ANEXA 8 Rezultate grafice anchet sociologic pe populaie

Seciunea 1. Relaia contribuabilANAF

A1. Dvs. ai auzit de urmtoarele instituii?

Agenia Naional de Administrare Fiscal


90%
(ANAF)

Direcia Regional ale Finanelor Publice de care


76%
aparineti (DRFP)

* % reprezint proporia celor care au rspuns DA raportat la numrul total de respondeni (N = 1.004)

Proporia celor care au auzit de ...

REZIDENA REGIUNE

Regiunea
Regiunea Regiunea Regiunea Regiunea
Regiunea Regiunea SUD- Regiunea
Urban Rural NORD- NORD- SUD- BUCURETI
CENTRU SUD-EST VEST VEST
VEST EST MUNTENIA ILFOV
OLTENIA

ANAF 92% 87% 89% 89% 95% 91% 91% 87% 86% 92%

DGRFP 81% 70% 80% 77% 74% 76% 81% 69% 74% 77%

Rezultatul testului de semnificaie


REZIDENA REGIUNE

Regiunea
Regiunea Regiunea Regiunea Regiunea SUD-
NORD- Regiunea NORD- Regiunea SUD- BUCURETI VEST Regiunea
Urban Rural VEST CENTRU EST SUD-EST MUNTENIA ILFOV OLTENIA VEST

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

ANAF B

DGRFP B

208
Proporia celor care au auzit de ...
GEN CAT. VRST STUDII

18 34 35 49 50 64 peste 65
Brbat Femeie ani ani ani de ani Elementare Medii Superioare

ANAF 91% 89% 90% 93% 95% 80% 80% 95% 96%

DGRFP 79% 74% 65% 84% 82% 72% 69% 79% 84%

Rezultatul testului de semnificaie


GEN CAT. VRST STUDII

18 34 35 49 50 peste 65
Brbat Femeie ani ani 64 ani de ani Elementare Medii Superioare

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (A) (B) (C)

ANAF D D D A A

DGRFP AD A A A

A1_2. Dac a auzit de vreuna din instituii. Care este prerea dvs. despre urmtoarele instituii?
ANAF DRFP

18%
Foarte bun
13%

42%
Bun
44%

25%
Nici bun, nici proast
25%

6%
Proast
7%

4%
Foarte proast
4%

6%
Nu rspund
8%
*
% raportate la numrul respondenilor care au auzit de o instituie sau alta (ANAF N = 884; DGRFP
N = 747)

209
A2. Dac a auzit de vreuna din instituiile de mai sus. Dvs. ai contactat din proprie iniiativ sau ai
fost contactat vreodat n ultimii 3 ani urmtoarele instituii?
ANAF DRFP
10%
Da, am contactat eu
13%

6%
Da, am fost contactat
9%

86%
Nu
80%

1%
NR
20%

* % raportate la numrul respondenilor care au auzit de o instituie sau alta (ANAF N = 884; DGRFP
N = 747)

Proporia celor care NU au contactat sau au fost contactai n ultimii 3 ani de ctre ...

REZIDENA REGIUNE

Regiunea
Regiunea Regiunea Regiunea Regiunea
Regiunea Regiunea SUD- Regiunea
Urban Rural NORD- NORD- SUD- BUCURETI
CENTRU SUD-EST VEST VEST
VEST EST MUNTENIA ILFOV
OLTENIA

ANAF 83% 90% 90% 82% 83% 91% 86% 81% 92% 81%

DGRFP 76% 87% 85% 77% 77% 89% 86% 68% 78% 79%

Rezultatul testului de semnificaie

REZIDENA REGIUNE

Regiunea
Regiunea Regiunea Regiunea Regiunea SUD-
NORD- Regiunea NORD- Regiunea SUD- BUCURETI VEST Regiunea
Urban Rural VEST CENTRU EST SUD-EST MUNTENIA ILFOV OLTENIA VEST

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

ANAF A

DGRFP A F

210
Proporia celor care NU au contactat sau au fost contactai n ultimii 3 ani de ctre ...

GEN CAT. VRST STUDII

18 34 35 49 50 64 peste 65
Brbat Femeie ani ani ani de ani Elementare Medii Superioare

ANAF 87% 85% 91% 83% 83% 87% 93% 89% 74%

DGRFP 79% 82% 84% 77% 78% 86% 90% 80% 70%

Rezultatul testului de semnificaie

GEN CAT. VRST STUDII

35 49 50 64 peste 65 de
Brbat Femeie 18 34 ani ani ani ani Elementare Medii Superioare

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (A) (B) (C)

ANAF C C

DGRFP BC

A3. Dac a contactat instituia. Cum ai contactat instituia? (rspuns multiplu)


ANAF DRFP

La ghieu 92%
94%

Prin pot, curier 14%


7%

Prin e-mail 8%
9%

Pe site 3%
3%

Pe pagina de Facebook 0%
0%

Telefonic 17%
12%

Prin audien 5%
2%

* % raportate la nr. respondenilor care au contactat o instituie sau alta (ANAF N = 86; DGRFP N =
99)

211
A4. Dac a contactat instituia. Care a fost motivul pentru care ai contactat instituia? (rspuns
deschis)

ANAF DRFP

5%
Obinere adeverin
5%

7%
Solicitare informaii
3%

Rezolvare probleme legate de 0%


PFA 0%

Probleme legate de/pli taxe i 27%


impozite 46%

3%
Depunere declaraii
3%

Depunere/obinere diverse 8%
documente 4%

6%
Probleme legate de firm/PFA
5%

35%
Altceva
20%

11%
NR
14%

* % raportate la nr. respondenilor care au contactat o instituie sau alta (ANAF N = 86; DGRFP N =
99)

212
A5. Dac a contactat instituia sau a fost contactat. Ct de mulumit/ ai fost de serviciile de care
ai beneficiat?

Foarte multumit Multumit Nici, nici Nemultumit Foarte nemultumit NS/NR

Agenia Naional de
18% 47% 20% 10% 4% 1%
Administrare Fiscal

Direcia Regionala ale


Finanelor Publice de 21% 48% 15% 10% 5% 2%
care aparinei

* % raportate la nr. respondenilor care au contactat o instituie sau alta (ANAF N = 119; DGRFP N =
145)

A6. Dac a contactat sau a fost contactat de una dintre instituiile de mai sus. Ct de mulumit/
sau de nemulumit/ suntei de...?

Foarte multumit Multumit Nici, nici Nemultumit Foarte nemultumit NS/NR


Atitudinea funcionarilor
17% 39% 13% 10% 7% 14%
ANAF

Cinstea, onestitatea
19% 38% 11% 7% 4% 21%
funcionarilor ANAF

Competena,
profesionalismul 16% 34% 14% 11% 7% 18%
funcionarilor ANAF

Timpul necesar pentru


soluionarea cererilor 18% 35% 9% 13% 8% 18%
dvs.

Spaiul destinat
18% 35% 12% 11% 5% 18%
ateptrii/informrii

Programul / orarul
compartimentului cu 16% 46% 9% 9% 3% 17%
care ai venit n contact

* % raportate la nr. respondenilor care au contactat sau au fost contactai de o instituie sau alta (N =
195)

213
REZIDENA GEN CAT. VRST

18 35 50 peste
Urban Rural Brbat Femeie 34 49 64 65 de
ani ani ani ani

a. Atitudinea Foarte mulumit/ i mulumit/ 49% 72% 49% 62% 39% 64% 59% 49%
funcionarilor ANAF
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 21% 8% 25% 9% 33% 11% 11% 23%

b. Cinstea, onestitatea Foarte mulumit/ i mulumit/ 52% 69% 51% 64% 43% 60% 64% 54%
funcionarilor ANAF
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 13% 5% 16% 6% 24% 9% 6% 9%

c. Competena, Foarte mulumit/ i mulumit/ 44% 63% 45% 55% 31% 59% 52% 45%
profesionalismul
funcionarilor ANAF Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 23% 8% 26% 11% 38% 16% 10% 18%

d. Timpul necesar Foarte mulumit/ i mulumit/ 47% 65% 48% 57% 37% 55% 56% 58%
pentru soluionarea
cererilor dvs. Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 26% 8% 24% 17% 31% 20% 21% 9%

e. Spaiul destinat Foarte mulumit/ i mulumit/ 46% 70% 50% 57% 45% 59% 56% 44%
ateptrii/informrii
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 23% 2% 17% 17% 30% 14% 18% 4%

f. Programul/orarul Foarte mulumit/ i mulumit/ 56% 77% 60% 64% 48% 60% 70% 72%
compartimentului cu
care ai venit n contact Foarte nemulumit/ i nemulumit/ 17% 0% 15% 9% 22% 15% 5% 5%

Rezultatul testului de semnificaie

REZIDENA GEN CAT. VRST

18 34 35 49 50 64 peste 65
Urban Rural Brbat Femeie
ani ani ani de ani

(A) (B) (A) (B) (A) (B) (C) (D)

a. Atitudinea funcionarilor Foarte mulumit/ i mulumit/ A


ANAF
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ B B B

b. Cinstea, onestitatea Foarte mulumit/ i mulumit/ A


funcionarilor ANAF
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ B

c. Competena, Foarte mulumit/ i mulumit/ A A


profesionalismul funcionarilor
ANAF Foarte nemulumit/ i nemulumit/ B B C

d. Timpul necesar pentru Foarte mulumit/ i mulumit/ A


soluionarea cererilor dvs.
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ B

e. Spaiul destinat Foarte mulumit/ i mulumit/ A


ateptrii/informrii
Foarte nemulumit/ i nemulumit/ B

f. Programul/orarul Foarte mulumit/ i mulumit/ A


compartimentului cu care ai
venit n contact Foarte nemulumit/ i nemulumit/

214
A7. Care e modalitatea prin care ai dori s primii informaii cu privire la activitile desfurate
de ANAF?

Prin pot 32%

Telefonic 29%

Prin e-mail 26%

La sediu/ghieu 20%

Prin intermediul site-


17%
ului instituiei

Prin audiene la sediu 10%

Alt modalitate 5%

* % reprezint proporia celor care au ales o modalitate de informare, raportate la numrul total de
respondeni (N = 1.004)

A8. Dac a contactat sau a fost contactat de una dintre instituiile de mai sus. n ultimele 12 luni ai
depus la una dintre instituiile menionate mai nainte?

Cerere de informaii
16%
(verbal sau n scris)

Petiie, reclamaie,
7%
plngere, sesizare

Cerere de control fiscal 4%

215
* % reprezint proporia respondenilor care au rspuns DA dintre cei care contactat sau au fost
contactai de o instituie sau alta (N = 195)

216
A9. Dac da la una dintre ntrebrile anterioare. Pentru soluionarea cererilor dvs. a trebuit s oferii
cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor respectivi?

Nu
92%

Nu rspund
1%

Da
3%

* % reprezint proporia respondenilor care au rspuns DA dintre cei care au depus o cerere (N = 43)

A10. Pentru a beneficia de servicii de calitate, ct de importante considerai c sunt urmtoarele


aspecte?
Foarte important Important Puin important NS/NR

Timpul redus de
62% 17% 5% 16%
asteptare la ghiee

Atitudinea politicoas
57% 24% 2% 16%
a funcionarilor

Competena,
profesionalismul 61% 20% 2% 17%
funcionarilor

Regulile, procedurile
60% 22% 2% 16%
ct mai simple

Timpul redus pentru


58% 22% 3% 17%
soluionarea cererilor

Comunicarea
periodic a 49% 26% 6% 19%
modificrilor

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

217
A11. Dintre toate aceste aspecte, care considerai c este cel mai important? Dar urmtorul?

primul aspect al doilea aspect

Timpul redus de 31%


asteptare la ghiee 21%

Atitudinea politicoas a 12%


funcionarilor 26%

Competena, 19%
profesionalismul
funcionarilor 19%

Regulile, procedurile 7%
ct mai simple 10%

Timpul redus pentru 7%


soluionarea cererilor 15%

Comunicarea periodic 8%
a modificrilor aprute
in legislaie 4%

1%
Alt aspect
2%

16%
NS/NR
2%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

218
Seciunea 2. Percepia rspndirii corupiei

Percepia populaiei asupra rspndirii corupiei n ultimii 3 ani a nregistrat o schimbare semnificativ n
2015 comparativ cu anii 2011 i 2013 (conform datelor din Eurobarometrele privind corupia publicate
n 2012 i 2014 de ctre Comisia European). Astfel, proporia celor care considerau c n ultimii 3 ani
corupia a sczut n Romnia, a crescut de la 46% n 20112013 la 19% n 2015. De asemenea, a sczut
i procentul subiecilor care cred c fenomenul s-a extins (52% fa de 65% n 2013).
i percepia privitoare la evoluia viitoare a rspndirii corupiei este destul de optimist, 39% dintre
respondeni considernd c aceasta o s scad n anul urmtor. De asemenea, doar aproape un sfert
dintre respondeni consider c rspndirea acesteia va fi mai mare. Puin peste jumtate dintre
respondeni sunt de acord c exist suficiente urmriri penale de succes care s descurajeze oamenii de
la a da sau a primi mit, iar 54% cred c exist corupie n instituiile Uniunii Europene, procent de
asemenea n uoar scdere fa de 2011.
Dintre faptele menionate n cadrul chestionarului, cele care sunt considerate n cea mai mare msur
ca fiind acte de corupie sunt interveniile la anumite persoane cu funcii de conducere pentru angajarea
unei rude sau a unei cunotine (79%) i a te folosi de funcia public pe care o ai sau pe care ai avut-o n
trecut pentru a-i dezvolta afacerile personale (77%). Oricum, cel puin 3 din 5 respondeni consider
toate cele 5 fapte enumerate n chestionar ca fiind acte de corupie.
Corupia este vzut ca fiind o problem major n ara noastr de 9 din 10 respondeni. De asemenea,
marea majoritate a subiecilor (8486%) consider c exist corupie n instituiile din Romnia (locale,
naionale sau regionale/judeene). Toate aceste proporii sunt n uoar scdere fa de 2011 (conform
Eurobarometrului privind corupia 2012), ns rmn la un nivel foarte ridicat. Cea mai mare reducere se
nregistreaz n cazul percepiei corupiei ca fiind o problem major n ara noastr (de la 96% n 2011).

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...?

A rmas la fel, 22%

A crescut, 52%

A sczut, 19%

NS/NR, 7%

219
* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

2015 EUROBAROMETRU CORUPIE 2013 EUROBAROMETRU CORUPIE 2011

52%
A crescut 65%
67%

22%

A rmas la fel 25%


22%

19%
A sczut 4%
6%

7%
NS/NR 6%
5%

220
COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...?

Va scdea, 39%

Va rmne la fel, 18%

Nu tiu, 19%
Va crete, 23% Nu rspund, 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

221
REZIDENA REGIUNE

NORD- CENTRU NORD- SUD- SUD SUD- VEST


Urban Rural VEST EST EST BUCURETI VEST
ILFOV

A crescut 50% 55% 62% 56% 61% 63% 42% 45% 42% 42%

A rmas la fel 23% 20% 18% 21% 19% 16% 22% 25% 26% 34%

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...? A sczut 20% 18% 15% 17% 15% 18% 20% 22% 30% 16%

Va crete 24% 23% 23% 29% 28% 36% 15% 17% 20% 19%

Va rmne la fel 21% 15% 18% 17% 20% 17% 16% 20% 14% 27%

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...? Va scdea 39% 38% 37% 42% 35% 34% 36% 46% 48% 33%

Rezultatul testului de semnificaie

REZIDENA REGIUNE

NORD- NORD- SUD- SUD-


Urban Rural CENTRU SUD BUCURETI VEST
VEST EST EST VEST
ILFOV

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

A crescut E E E

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...? A rmas la fel

A sczut

Va crete EF

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...? Va rmne la fel B

Va scdea

222
GEN CAT. VRST EDUCAIE

50 64 peste 65
M F 18 34 ani 35 49 ani Elementar Medie Superioar
ani de ani

A crescut 47% 57% 51% 49% 49% 62% 53% 56% 45%

A rmas la fel 21% 23% 25% 23% 24% 12% 18% 23% 29%

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...? A sczut 26% 12% 20% 22% 18% 13% 21% 16% 21%

Va crete 24% 23% 21% 19% 25% 31% 29% 23% 16%

Va rmne la fel 17% 20% 23% 22% 17% 8% 10% 23% 24%

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...? Va scdea 43% 35% 43% 39% 39% 32% 36% 40% 42%

Rezultatul testului de semnificaie

GEN CAT. VRST EDUCAIE

35 49 50 64 peste 65
M F 18 34 ani Elementar Medie Superioar
ani ani de ani

(A) (B) (A) (B) (C) (D) (A) (B) (C)

A crescut A B C

A rmas la fel D D D A

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...? A sczut B

Va crete B C

Va rmne la fel D D D A A

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...? Va scdea B

223
COR3. n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c reprezint acte de corupie?

A face intervenii la anumite persoane cu


funcii de conducere pentru angajarea unei 79%
rude sau a unei cunotine

A te folosi de funcia public pe care o ai


sau pe care ai avut-o n trecut pentru a-i 77%
dezvolta afacerile personale

A nchide ochii la anumite nereguli fcute


de contribuabili, pentru c sunt abateri 66%
minore

A oferi o atenie efului pentru a i se


permite s iei zile libere sau concediu 61%
atunci cnd ai nevoie

A face controale administrative repetate la


acelai agent economic, pentru c 60%
trebuie s i se gseasc ceva n neregul

* % reprezint proporia respondenilor care au rspuns DA din total (N = 1.004)

COR12. n ce masur suntei de acord cu urmtoarele afirmaii?

Total de acord Parial de acord Parial dezacord


Corupia este o problem major n
78% 11% 2% 2% 7%
ara noastr
Exist corupie n instituiile locale
64% 22% 2% 1% 11%
din Romnia
Exist corupie n instituiile
60% 24% 2% 1% 14%
regionale (judeene) din Romnia
Exist corupie n instituiile
63% 22% 2% 1% 13%
naionale din Romnia
Exist corupie n instituiile Uniunii
31% 23% 7% 5% 34%
Europene
Exist corupie n administraia
46% 26% 4% 3% 22%
fiscal i vamal din Romnia
Exist suficiente urmariri penale de
30% 21% 13% 19% 18%
succes care s descurajeze oamenii

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

224
Acord (total+parial)
Corupia este o problem 2015 90% 2011
EUROBAROMETRU CORUPIE
major n ara noastr 96%

86%
Exist corupie n instituiile
locale din Romnia 88%

Exist corupie n instituiile 84%


naionale din Romnia 89%

Exist corupie n instituiile 84%


regionale (judeene) din
Romnia 85%

Exist corupie n instituiile 54%


Uniunii Europene 56%

COR4. Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia la nivelul ANAF?

Toti lucrtorii salariali sunt corupi 4%

Majoritatea lucrtorilor salariali sunt corupi 10%

Unii sunt corupi 35%

Nu tiu dac exist corupie n ANAF 33%

Nu exist corupi n ANAF 7%

NS/NR 11%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

225
COR5. Care credei c sunt n prezent principalele cauze ale corupiei n Romnia?

prima alegere a doua alegere

20%
Legi proaste
10%

Salariile mici ale 18%


funcionarilor publici 12%

efi incompeteni pui 16%


n funcii pe criterii
politice 16%

Dorina unora de a se 15%


mbogi peste noapte 20%

13%
Legile nu sunt aplicate
13%

7%
Birocraia
11%

Normele de aplicare a
legilor sau procedurile 5%
sunt neclare sau 6%
incomplete

Problemele motenite 2%
din perioada comunist 2%

1%
Altceva
2%

3%
NS/NR
7%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

Exist cteva diferene ntre regiunile de dezvoltare n opinii cu privire la aceti factori:

226
Rezidenii regiunii Sud Muntenia consider ntr-o msur mai mic dect restul regiunilor c
principala cauz a corupiei n ara noastr e legislaia (9%) i c birocraia e a doua cea mai
important cauz a acestui fenomen (3%). Aceste diferene sunt semnificative statistic n raport
cu regiunile Centru, Nord-Est i Sud-Est. n cazul birocraiei se adaug i regiunea Sud-Vest
Oltenia. De asemenea, tot cei din regiunea Sud plaseaz ntr-o mai mare msur dorina unora
de a se mbogi peste noapte pe a doua poziie (28%), iar diferena este semnificativ statistic
fa de BucuretiIlfov.
i n cazul factorilor care genereaz corupia n administraia fiscal i vamal, se remarc
diferene ntre regiunea Sud i celelalte, astfel:
o Acetia consider n mai mare msur c principala cauz este dorina unora de a se
mbogi peste noapte (29%), iar diferena este semnificativ statistic n raport cu Sud-
Vest (8%).
o Acetia cred c salariile mici ale funcionarilor publici este al doilea cel mai important
factor ntr-o proporie mai ridicat dect restul (25%), iar aceast diferen este
semnificativ statistic fa de BucuretiIlfov (9%)
o Consider ntr-o msur mai mic dect restul regiunilor c al doilea cel mai important
factor este constituit de faptul c legile nu sunt aplicate (2%), cu o diferen
semnificativ fa de Centru, Vest i Sud-Vest (1213%).

227
COR6. Care dintre cauzele enumerate mai sus credei c genereaz corupie n administraia
fiscal i vamal?

prima alegere a doua alegere

Dorina unora de a se mbogi 18%


peste noapte 17%

17%
Legi proaste
9%

efi incompeteni pui pe funcii pe 17%


criterii politice 10%

Salariile mici ale funcionarilor 13%


publici 16%

9%
Legile nu sunt aplicate
10%

6%
Birocraia
9%

Normele de aplicare a legilor sau


3%
procedurile sunt neclare sau
5%
incomplete

Problemele motenite din perioada 1%


comunist 3%

2%
Altceva
1%

16%
NS/NR
21%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

228
COR7. Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia printre urmtoarele categorii
profesionale?

Aproape nici unul Doar civa Destul de muli Aproape toi NS/NR

Medici 16% 31% 17% 22% 14%

Funcionari vamali 6% 21% 23% 22% 28%

Angajai la primrii 8% 25% 23% 26% 19%

Ziariti 26% 27% 12% 10% 26%

Polititi 11% 29% 25% 17% 19%

Oameni de afaceri 8% 23% 25% 25% 21%

Judectori 10% 27% 20% 19% 24%

Procurori 7% 26% 21% 19% 28%

Avocai 10% 26% 22% 17% 26%

Profesori 28% 32% 12% 12% 17%

Lideri politici locali 5% 18% 25% 32% 21%

Consilieri locali 7% 23% 22% 25% 24%

Angajai ai bncilor 24% 28% 10% 11% 28%

Funcionari fiscali / din


11% 31% 16% 16% 26%
controlul financiar

Angajai ai ministerelor 5% 21% 21% 28% 26%

Parlamentari 3% 10% 19% 52% 16%

Minitri 4% 16% 20% 39% 22%

Angajai la intreprinderi de
8% 30% 21% 17% 25%
stat
Angajai n sistemul de
13% 27% 22% 21% 18%
sntate / asistente medicale

Reprezentani ai ONG-urilor 18% 23% 10% 9% 41%

Liderii partidelor politice 3% 16% 22% 41% 19%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

229
CRR. Dintre funcionarii menionai, care considerai c sunt cei mai corupi?

prima alegere a doua alegere

Parlamentari 40.0%
12.1%

Minitri 7.8%
24.6%

Medici 7.6%
6.9%

Lideri politici locali 5.4%


5.7%

Liderii partidelor politice 4.4%


4.5%

Polititi 2.7%
3.7%

Oameni de afaceri 2.7%


2.5%

Procurori 2.4%
2.7%

Judectori 1.9%
3.1%

Avocai 1.9%
2.0%

Funcionari vamali 1.8%


2.5%

Angajai la primrii 1.6%


2.2%

Angajai la intreprinderi de stat 1.5%


1.1%

Angajai ai ministerelor 1.2%


1.0%

Consilieri locali 1.0%


3.0%

Profesori 0.9%
1.1%

Ziariti 0.6%
0.8%

Funcionari fiscali / din controlul financiar 0.5%


0.5%

Angajai in sistemul de sntate 0.2%


0.7%

Reprezentanti ai ONG-urilor 0.1%


0.4%

Angajai ai bancilor 0.0%


0.3%

Nu tiu 13.8%
18.5%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

230
REZIDENA GEN CAT. VRST

18 35 50 peste 65
Urban Rural M F
34 ani 49 ani 64 ani de ani

Aproape toi/destul de
43% 47% 49% 41% 47% 42% 40% 52%
muli
Funcionari
vamali
Doar civa/aproape
31% 23% 28% 27% 33% 29% 28% 17%
niciunul

Aproape toi/destul de
30% 35% 33% 31% 40% 28% 24% 36%
Funcionari muli
fiscali/din
controlul
financiar Doar civa/aproape
42% 41% 44% 39% 40% 44% 46% 34%
niciunul

Rezultatul testului de semnificaie

REZIDENA GEN CAT. VRST

18 35 50 peste 65
Urban Rural M F
34 ani 49 ani 64 ani de ani

(A) (B) (A) (B) (A) (B) (C) (D)

Aproape toi/destul de
B
muli
Funcionari
vamali
Doar civa/aproape
B D D D
niciunul

Aproape toi/destul de
Funcionari BC
muli
fiscali/din
controlul
financiar Doar civa/aproape
niciunul

231
COR8. Dac ai rspuns doar civa, destul de muli sau aproape toi la COR7_2 (funcionari
vamali), sau COR7_14 (funcionari fiscali/din controlul financiar). Corupia la nivelul administraiei
fiscale i vamale din Romnia afecteaz activitatea firmei dvs.?

Nu
70%

NS/NR
4%

Da
26%

* % raportate la cei care au rspuns 2, 3 sau 4 la COR7_2 sau COR7_14 (N = 741)

232
COR9. V-au cerut sau au ateptat s le oferii cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni pentru serviciile
prestate...?

Da Nu Nu a fost cazul, nu am interacionat NS/NR

angajaii din domeniul


11% 51% 34% 4%
snttii

angajaii Poliiei 4% 52% 41% 4%

autorittile locale 3% 51% 43% 4%

angajaii din domeniul


2% 50% 44% 4%
educatiei publice
angajaii din domeniul
2% 47% 47% 4%
judiciar

angajaii vamali 2% 46% 48% 4%

autoritile judeene 2% 47% 48% 4%

oficialii care acord autorizaii


2% 45% 49% 4%
de construcie
inspectori (de sntate,
2% 48% 47% 4%
construcii, calitatea

angajaii de la finane 1% 50% 45% 4%

autoritile naionale 1% 48% 48% 4%

oficialii care acord licene de


1% 45% 50% 4%
afaceri
oficialii care administreaz
1% 45% 51% 4%
licitaiile publice

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

Proporia celor aflai n situaia de a i se cere/atepta oferirea de pag pentru serviciile oferite de ctre
orice categorie de persoane a fost, conform Eurobarometrului privind corupia realizat pentru Comisia
European n 2013, de 25%. Acesta este n scdere fa de 2011 (31%) i 2009 (27%), cnd a fost cel mai
ridicat din UE, ns rmne al doilea cel mai mare, dup Lituania. De asemenea, aceste proporii s-au
situat, n toate cele 3 perioade de culegere de date, mult peste media Uniunii Europene.
n cadrul anchetei din decembrie 2015, 16% dintre respondeni au spus c s-au aflat n situaia de a li
se cere/atepta s ofere cel puin uneia dintre categoriile incluse n chestionar cadou/atenie/pag n
ultimele 12 luni pentru serviciile prestate. Pentru angajaii din domeniul vamal, proporia este de 2%
(a 6-a), iar pentru cei de la finane este i mai sczut, de aproximativ 1% (situndu-se ntre ultimele 4
poziii).

233
COR10. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este valoarea aproximativ a sumelor date drept
cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni?

1.500-5.000 lei
6% 5.000 - 10.000 lei
500-1.500 lei 1%
14%

nu am dat cadou /
atenie / pag
31,4%

pn la 500 lei
52%

* % raportate la cei care au rspuns DA la COR9 (N = 161)

Aproximativ dou treimi dintre cei aflai n situaia de a li se cere/atepta s ofere cadouri/atenii/pag
n ultimul an au oferit sume pn la 1.500 lei, iar puin peste jumtate sume de maximum 500 lei. Pe de
alt parte, circa un sfert dintre ei, dei s-au aflat n aceast situaie, afirm c nu au oferit niciun
cadou/atenie/pag.

234
COR11. De obicei, de unde aflai despre cazurile de corupie? (dou alegeri)

prima alegere a doua alegere

Mass-media 81%
23%

Rude i prieteni 8%
42%

Experiena personal 5%
12%

Funcionarii pe care i cunosc 1%


2%

Poliia 0%
1%

ONG-urile 0%
0%

Altele 1%
2%

Nu tiu 4%
19%
* % raportate la numrul total de respondeni (N = 1.004)

235
ANEXA 9 Rezultate grafice, anchet sociologic pe persoane juridice
Seciunea 1. Relaia contribuabilANAF
A1. Care este prerea dvs. despre urmtoarele instituii?

12%
Foarte bun 12%
12%

57%
Bun 59%
39%

Nici bun, nici 24%


17% Agenia Naional de
proast Administrare Fiscal
14%

4%
Proast 5% Direcia Regional ale
2%
Finanelor Publice de care
3% aparinei
Foarte proast 2%
2% Direcia General Antifraud
Fiscal
1%
Nu rspund 6%
32%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

A1_1. Agenia Naional de Foarte bun sau bun 70% 76% 67% 65%
Administrare Fiscal
Foarte proast sau proast 8% 4% 3% 12%

A1_2. Direcia Regional a Finanelor Foarte bun sau bun 72% 82% 65% 72%
Publice de care aparinei
Foarte proast sau proast 5% 3% 8% 8%

A1_3. Direcia general antifraud Foarte bun sau bun 46% 56% 46% 57%
fiscal
Foarte proast sau proast 4% 3% 4% 5%

236
A2. De obicei, cum contactai fiecare dintre instituiile de mai jos? (rspuns multiplu)

66%
La ghieu 64%
19%

9%
Prin pot, curier 8%
2%

36%
Prin e-mail 28%
10%

18%
Pe site 13%
5%

1%
Pe pagina de facebook 1%
0%

29%
Telefonic 25%
9%

5%
Prin audien 2%
1%

6%
Nu este cazul 14%
67%

Agenia Naional de Administrare Fiscal

Direcia Regional ale Finanelor Publice de care


aparinei
Direcia General Antifraud Fiscal

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)


** ntrebare cu rspuns multiplu, % reprezint proporia companiilor care au contactat o instituie, ntr-un mod sau altul

237
A3. Dac da. Ct de mulumit/ ai fost de serviciile de care ai beneficiat la...?

19%
Foarte mulumit
18%

58%
Mulumit
62%

14%
Nici, nici
10%

5%
Nemulumit
3%

2%
Foarte nemulumit
2%

3%
NS/NR
5%

Agenia Naional de Administrare Fiscal

* % raportate la numrul respondenilor care au contactat o instituie sau alta (ANAF N = 577; DGRFP N = 529)

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

A3_1. ANAF Foarte mulumit/ sau mulumit/ 75% 81% 68% 70%

A3_2. DGRFP Foarte mulumit/ sau mulumit/ 68% 79% 64% 70%

238
A4. Ct de mulumit/ sau de nemulumit/ suntei de...?

Foarte mulumit Mulumit Nici, nici Nemulumit Foarte nemulumit NS/NR

Informaiile despre
serviciile oferite de 11% 53% 17% 8% 2% 9%
ANAF

Atitudinea
15% 56% 13% 6% 1% 9%
funcionarilor ANAF

Cinstea, onestitatea
18% 57% 11% 3% 1% 11%
funcionarilor ANAF

Competena,
profesionalismul 17% 55% 14% 5%1% 8%
funcionarilor ANAF

Timpul necesar pentru


soluionarea cererilor 13% 49% 15% 11% 3% 10%
dvs.

Spaiul destinat
10% 56% 10% 11% 1% 11%
asteptrii/informrii

Programul/orarul
compartimentului din
14% 61% 7% 8% 2% 9%
ANAF cu care ai venit
n contact

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

239
GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

A4_a. Informaiile despre serviciile oferite de Foarte mulumit/ sau 67% 77% 57% 64%
ANAF mulumit/

A4_b. Atitudinea funcionarilor ANAF Foarte mulumit/ sau 73% 80% 66% 72%
mulumit/

A4_c. Cinstea, onestitatea funcionarilor ANAF Foarte mulumit/ sau 79% 83% 70% 72%
mulumit/

A4_d. Competena, profesionalismul Foarte mulumit/ sau 67% 78% 70% 72%
funcionarilor ANAF mulumit/

A4_e. Timpul necesar pentru soluionarea Foarte mulumit/ sau 64% 73% 55% 65%
cererilor dvs. mulumit/

A4_f. Spaiul destinat ateptrii/informrii Foarte mulumit/ sau 56% 72% 66% 68%
mulumit/

A4_g. Programul/orarul compartimentului din Foarte mulumit/ sau 77% 83% 67% 82%
ANAF cu care ai venit n contact mulumit/

240
A5. n ultimele 12 luni v-ai adresat ANAF sau Direciei Regionale ale Finanelor Publice de care
aparinei pentru...?

Accesarea unui serviciu oferit de ctre


instituie (solicitarea unei
72%
adeverine/certificat, depunerea unor
declaraii/alte documente, etc.)

Solicitarea unor informaii (verbal sau


57%
n scris)

Depunerea unei petiii, reclamaii,


7%
plngeri, sesizri

* % celor care au rspuns DA din numrul total de respondeni (N = 614)

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

A5_a. Accesarea unui serviciu oferit de ctre instituie (solicitarea unei Da


adeverine/certificat, depunerea unor declaraii/alte documente etc.) 85% 81% 71% 56%

A5_b. Solicitarea unor informaii (verbal sau n scris) Da 72% 68% 56% 39%

A5_c. Depunerea unei petiii, reclamaii, plngeri, sesizri Da 9% 8% 8% 3%

Rezultatele testului de semnificaie statistic a diferenelor

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

(A) (B) (C) (D)

A5_a. Accesarea unui serviciu oferit de ctre instituie (solicitarea unei Da CD D D


adeverine/certificat, depunerea unor declaraii/alte documente etc.)

A5_b. Solicitarea unor informaii (verbal sau n scris) Da CD D D

A5_c. Depunerea unei petiii, reclamaii, plngeri, sesizri Da

241
A6. Dac DA pe cel puin o linie la ntrebarea anterioar. Pentru soluionarea cererilor dvs. a
trebuit s oferii cadouri (atenii, bunuri, bani etc.) funcionarilor respectivi?

Nu
98.7%

Nu rspund
0,5%
Da
0.8%

* % raportate la cei care au rspuns DA la cel puin o linie la ntrebarea A5 (N = 438)

242
A7. Pentru a beneficia de servicii de calitate furnizate de ctre aceste instituii, ct de importante
considerai c sunt urmtoarele aspecte?
Foarte important Important Putin important NS/NR

Timpul redus de
70% 25% 3% 2%
asteptare la ghiee

Atitudinea politicoas
66% 30% 2% 2%
a funcionarilor

Competena,
profesionalismul 79% 18% 0% 2%
funcionarilor

Regulile, procedurile
81% 18% 0% 1%
ct mai simple

Timpul redus pentru


71% 27% 1% 1%
soluionarea cererilor

Comunicarea periodic
a modificrilor aprute 74% 22% 2% 2%
n legislaie

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)


GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF, PL,


mare mijlociu mic LP

Timpul redus de ateptare la ghiee Foarte important 64% 70% 73% 68%

Atitudinea politicoas a funcionarilor Foarte important 58% 76% 68% 59%

Competena, profesionalismul funcionarilor Foarte important 77% 86% 82% 70%

Regulile, procedurile ct mai simple Foarte important 74% 79% 86% 76%

Timpul redus pentru soluionarea cererilor Foarte important 73% 71% 72% 65%

Comunicarea periodic a modificrilor aprute n Foarte important 71% 75% 77% 71%
legislaie

Altul Foarte important 13% 8% 10% 7%

243
A8. Dintre toate aceste aspecte, care considerai c este cel mai important? Dar urmtorul?

primul aspect al doilea aspect

Timpul redus de 23%


asteptare la ghiee 16%

Atitudinea politicoas a 6%
funcionarilor 17%

Competena, 28%
profesionalismul
funcionarilor 18%

Regulile, procedurile 12%


ct mai simple 17%

Timpul redus pentru 10%


soluionarea cererilor 16%

Comunicarea periodic 17%


a modificrilor aprute
in legislaie 11%

3%
Alt aspect
2%

1%
NS/NR
2%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

244
A9. n ultimele 12 luni, ANAF a efectuat vreun control n cadrul companiei dvs.?
Nu
70.6%

Nu rspund
0,5%

Da
28.4%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

A9 Da 51% 33% 20% 27%

245
A10. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Considerai c inspectorii ANAF au
respectat reglementrile n vigoare n cazul unui astfel de control?

Da, au respectat toate reglementrile 81%

Da, au respectat o mare parte dintre acestea 7%

Au respectat doar o parte dintre acestea 4%

Nu au respectat dect puine / niciuna dintre


6%
aceste reglementari

Nu pot aprecia / nu cunosc reglementrile n 2%


vigoare

Nu rspund 1%

* % raportate la cei care au rspuns DA la ntrebarea A9 (N = 174)

A11. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Considerai c solicitrile inspectorilor
ANAF au fost rezonabile sau nu?

Da
90%

Nu
7%

NS/NR
3%

* % raportate la cei care au rspuns DA la ntrebarea A9 (N = 174)

246
A12. Dac ai rspuns NU la ntrebarea anterioar. Care credei c este principalul motiv pentru care
solicitrile acestora nu au fost rezonabile?

Lipsa de profesionalism 63%

Lipsa de interes / motivare a funcionarului 5%

Motive obiective 5%

Alt motiv 20%

Nu tiu 8%

* % raportate la cei care au rspuns DA la ntrebarea A9 (N = 12)

A13. Dac s-a efectuat control ANAF n cadrul companiei. Care a fost rezultatul final al acestui
control?

Toate documentele supuse controlului au


55%
fost corecte

Ni s-a solicitat ntocmirea / corectarea unor


20%
documente pn la un anumit termen

Ni s-a aplicat o sanciune 18%

Alt rezultat 4%

Nu rspund 3%

* % raportate la cei care au rspuns DA la ntrebarea A9 (N = 174)

247
Seciunea 2. Percepia rspndirii corupiei
30% dintre respondeni care reprezint un contribuabil cred c n ultimii 3 ani corupia din ara noastr
s-a redus, iar cte aproximativ un sfert dintre ei spun c aceasta a crescut, respectiv c a rmas la fel.
Proporia celor care cred c fenomenul corupiei s-a redus este semnificativ (statistic) mai mare n
rndul contribuabililor de tip PFA, AF, PL, LP (44%) fa de celelalte categorii de contribuabili (21-29%).
Perspectiva asupra rspndirii corupiei n urmtorul an este una optimist i n cazul reprezentanilor
persoanelor juridice i PFA, AF, PL, LP ca i n cazul persoanelor fizice. Aproximativ jumtate dintre
respondeni cred ns c n urmtorul an corupia va scdea i doar 9% consider c va crete.

COR1. n ultimii 3 ani credei c, n ara noastr, corupia ...?

A crescut 26%

27%
A rmas la fel

A sczut 30%

Nu tiu 16%

Nu rspund
2%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

COR2. Ce credei, n anul care vine, corupia ...?

248
Va crete 9%

Va rmne la fel 18%

Va scdea 51%

Nu tiu 21%

Nu rspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

249
GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

COR1 A crescut 31% 30% 21% 27%

A rmas la fel 27% 27% 30% 19%

A sczut 24% 23% 28% 44%

COR2 Va crete 9% 9% 10% 7%

Va rmne la fel 22% 20% 16% 18%

Va scdea 47% 45% 53% 53%

Rezultatul testului de semnificaie statistic

GRUPA_CONTRIBUABIL

PFA, AF,
mare mijlociu mic PL, LP

(A) (B) (C) (D)

COR1 A crescut

A rmas la fel

A sczut ABC

COR2 Va crete

Va rmne la fel

Va scdea

250
COR3. n opinia dvs., care dintre urmtoarele fapte considerai c reprezint acte de corupie?

A te folosi de funcia public pe care o ai


sau pe care ai avut-o n trecut pentru a-i 87%
dezvolta afacerile personale

A face intervenii la anumite persoane cu


funcii de conducere pentru angajarea 78%
unei rude sau a unei cunotine

A face controale administrative repetate


la acelai agent economic, pentru c
74%
trebuie s i se gaseasc ceva n
neregul

A oferi o atenie efului pentru a i se


permite s iei zile libere sau concediu 55%
atunci cnd ai nevoie

A nchide ochii la anumite nereguli


fcute de colegi, pentru c sunt abateri 50%
minore

* % reprezint proporia respondenilor care au rspuns DA din total (N = 614)

COR4. Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia la nivelul ANAF?

Toti lucrtorii salariali sunt corupi 1%

Majoritatea lucrtorilor salariali sunt corupi 4%

Unii sunt corupi 31%

Nu tiu dac exist corupie n ANAF 53%

Nu exist corupi n ANAF 7%

NS/NR 4%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

251
COR5. Care credei c sunt n prezent principalele cauze ale corupiei n Romnia?

prima alegere a doua alegere

22%
Legi proaste
8%

10%
Birocraia
15%

efi incompeteni pui 16%


pe funcii pe criterii
politice 18%

Dorina unora de a se 11%


mbogi peste noapte 16%

Salariile mici ale 16%


funcionarilor publici 9%

Problemele motenite 3%
din perioada comunist 4%

Normele de aplicare a
legilor sau procedurile 8%
sunt neclare sau 10%
incomplete

9%
Legile nu sunt aplicate
9%

2%
Altceva
3%

4%
NS/NR
8%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

252
COR6. Care dintre cauzele enumerate mai sus credei c genereaz corupie n administraia fiscal i
vamal?

prima alegere a doua alegere

19%
Legi proaste
5%

9%
Birocraia
10%

efi incompeteni pui 16%


pe funcii pe criterii
politice 13%

Dorina unora de a se 15%


mbogi peste noapte 17%

Salariile mici ale 11%


funcionarilor publici 12%

Problemele motenite 2%
din perioada
comunist 4%

Normele de aplicare a
legilor sau procedurile 8%
sunt neclare sau 11%
incomplete

6%
Legile nu sunt aplicate
10%

1%
Altceva
2%

14%
NS/NR
18%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

253
COR7. Dup prerea dvs., ct de rspndit este corupia printre urmtoarele categorii profesionale?

Aproape nici unul Doar civa Destul de muli Aproape toi NS/NR

Medici 12% 36% 19% 13% 20%

Funcionari vamali 7% 28% 17% 11% 37%

Angajai la primrii 9% 34% 21% 10% 27%

Ziariti 13% 30% 15% 7% 36%

Polititi 9% 35% 21% 8% 26%

Oameni de afaceri 11% 34% 18% 8% 29%

Judectori 7% 33% 17% 8% 36%

Procurori 9% 31% 14% 7% 38%

Avocai 13% 31% 14% 8% 35%

Profesori 23% 37% 9% 4% 27%

Lideri politici locali 6% 21% 25% 20% 28%

Consilieri locali 8% 25% 20% 16% 30%

Angajai ai bncilor 32% 24% 8% 5% 31%

Funcionari fiscali / din


13% 37% 13% 5% 32%
controlul financiar

Angajai ai ministerelor 5% 32% 18% 10% 36%

Parlamentari 2% 17% 26% 31% 24%

Minitri 5% 23% 23% 22% 27%

Angajai la intreprinderi de
7% 30% 20% 10% 34%
stat
Angajai n sistemul de
11% 33% 18% 12% 27%
sntate / asistente medicale

Reprezentani ai ONG-urilor 17% 23% 10% 6% 44%

Liderii partidelor politice 3% 17% 19% 31% 30%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

254
Din punctul de vedere al agenilor economici, cele mai corupte categorii de funcionari sunt:
parlamentarii (28%), liderii partidelor politice (11%), minitrii (8%), liderii politici locali (6%). Percepiile
cu privire la categoriile de funcionari cele mai corupte nu difer semnificativ n funcie de grupa de
contribuabil. Funcionarii vamali se plaseaz pe locul 7 n funcie de aceast proporie, iar funcionarii
fiscali/din controlul financiar se afl practic pe penultima poziie. Percepiile cu privire la cele mai
corupte categorii de funcionari nu difer semnificativ n funcie de grupa de contribuabil.

Proporia celor care cred c fenomenul corupie este rspndit n rndul ...

COR7_16_1 Parlamentari Aproape toi/destul de muli 56%

COR7_21_1 Liderii partidelor politice Aproape toi/destul de muli 49%

COR7_17_1 Minitri Aproape toi/destul de muli 45%

COR7_11_1 Lideri politici locali Aproape toi/destul de muli 45%

COR7_12_1 Consilieri locali Aproape toi/destul de muli 35%

COR7_1_1 Medici Aproape toi/destul de muli 32%

COR7_3_1 Angajai la primrii Aproape toi/destul de muli 31%

COR7_19_1 Angajai n sistemul de sntate/asistente Aproape toi/destul de muli 30%


medicale

COR7_18_1 Angajai la ntreprinderi de stat Aproape toi/destul de muli 29%

COR7_5_1 Poliiti Aproape toi/destul de muli 29%

COR7_2_1 Funcionari vamali Aproape toi/destul de muli 28%

COR7_15_1 Angajai ai ministerelor Aproape toi/destul de muli 27%

COR7_6_1 Oameni de afaceri Aproape toi/destul de muli 26%

COR7_7_1 Judectori Aproape toi/destul de muli 25%

COR7_4_1 Ziariti Aproape toi/destul de muli 21%

COR7_9_1 Avocai Aproape toi/destul de muli 21%

COR7_8_1 Procurori Aproape toi/destul de muli 21%

COR7_14_1 Funcionari fiscali/din controlul financiar Aproape toi/destul de muli 17%

COR7_20_1 Reprezentani ai ONG-urilor Aproape toi/destul de muli 16%

COR7_10_1 Profesori Aproape toi/destul de muli 13%

COR7_13_1 Angajai ai bncilor Aproape toi/destul de muli 13%

255
CRR. Dintre funcionarii menionai, care considerai c sunt cei mai corupi?

prima alegere a doua alegere

Parlamentari 28.0%
13.8%

Liderii partidelor politice 11.0%


7.2%

Minitri 7.5%
13.2%

Lideri politici locali 5.5%


7.8%

Medici 5.0%
3.3%

Funcionari vamali 4.9%


1.9%

Procurori 2.1%
2.0%

Angajai la primrii 1.5%


2.8%

Poliiti 1.5%
3.3%

Judectori 1.4%
2.4%

Ziariti 0.9%
0.3%

Consilieri locali 0.9%


2.8%

Oameni de afaceri 0.7%


0.8%
Angajai la intreprinderi de 0.7%
stat 1.4%

Profesori 0.4%
0.4%

Avocai 0.3%
2.4%
Funcionari fiscali / din 0.1%
controlul financiar 0.4%

Angajai ai ministerelor 0.1%


1.5%
Angajai n sistemul de 0.1%
sntate / asistente medicale 0.2%

Nu tiu 27.4%
32.1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

256
COR8. Dac ai rspuns doar civa, destul de muli sau aproape toi la COR7_2 (funcionari
vamali), sau COR7_14 (funcionari fiscali/din controlul financiar). Corupia la nivelul administraiei
fiscale i vamale din Romnia afecteaz activitatea firmei dvs.?

Nu
67.5%

NS/NR
0.3%
Da
32.2%

* % raportate la cei care au rspuns 2, 3 sau 4 la COR7_2 sau COR7_14 (N = 401)

257
COR9. V-au cerut sau au ateptat s le oferii cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni pentru serviciile
prestate...?

Da Nu Nu a fost cazul, nu am interactionat NS/NR

angajaii Poliiei 2% 52% 45% 1%

angajaii vamali 1% 40% 58% 1%

angajaii de la finane 1% 52% 46% 1%

angajaii din domeniul


1% 43% 55% 1%
judiciar

autoritile naionale 0% 42% 57% 1%

autoritile judeene 1% 43% 56% 1%

autoritile locale 3% 46% 50% 1%

oficialii care administreaz


2% 36% 61% 1%
licitaiile publice

oficialii care acorda autorizaii


3% 41% 56% 1%
de construcie

oficialii care acorda licene de


0% 42% 56% 1%
afaceri

angajaii din domeniul


7% 52% 41% 1%
sntii

angajaii din domeniul


2% 46% 51% 1%
educaiei publice

inspectori (de sntate,


construcii, calitatea 1% 46% 53% 1%
alimentelor, etc.)

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

258
COR10. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este valoarea aproximativ a sumelor date drept
cadou/atenie/pag n ultimele 12 luni?

1.500-5.000 lei 5.000 - 10.000 lei


8% 4%

500-1.500 lei
5%

nu am dat cadou
/ atenie / pag
31,4%

pn la 500 lei
51%

* % raportate la cei care au rspuns DA la COR9 (N = 69)

COR11. Dac da la ntrebarea anterioar. Care este motivul pentru care ai pltit
cadou/atenie/pag?

evitarea unei amenzi 0%

rezolvarea rapid a unei probleme


sau primirea unei atenii speciale / 17%
tratament prioritar

ealonarea unor datorii la stat 73%

evitarea nchiderii firmei 0%

alt motiv 10%

* % raportate la cei care au rspuns DA la COR10 (N = 48)

259
COR12. De obicei, de unde aflai despre cazurile de corupie? (dou alegeri)

prima alegere a doua alegere

Mass-media 91%
23%

Experiena personal 3%
10%

Rude i prieteni 4%
35%

Poliia 0%
3%

Funcionarii pe care i cunosc 0%


3%

ONG-urile 0%
1%

Altele 0%
2%

Nu tiu 2%
18%

Nu rspund 0%
9%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

260
COR13. n ce masur suntei de acord cu urmtoarele afirmaii?

Total de acord Parial de acord Parial dezacord Total dezacord NS/NR

Corupia este o problem major n ara


70% 23% 2%5%
1%
noastr

Exist corupie n instituiile locale din


53% 31% 1% 0% 15%
Romnia

Exist corupie n instituiile regionale


50% 33% 2% 0% 16%
(judeene) din Romnia

Exist corupie n instituiile naionale


47% 32% 1% 1% 19%
din Romnia

Exist corupie n instituiile Uniunii


16% 35% 7% 5% 38%
Europene

Exist corupie n administraia fiscal i


33% 36% 3% 3% 25%
vamal din Romnia

Exist suficiente urmariri penale de


succes care s descurajeze oamenii de la 23% 31% 15% 16% 15%
a da sau a primi mit

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 614)

261
COR14. n ultimul an ai oferit vreodat un cadou sau o atenie unui funcionar ANAF pentru a
facilita un serviciu legat de urmtoarele proceduri:

Procedura Da Nu N/NR N (total)

nregistrarea fiscal 1 610 2 614

Depunerea declaraiilor fiscale 6 605 2 614

Plata taxelor 1 610 2 614

Inspecia fiscal 2 609 2 614

Controlul fiscal 4 608 2 614

Depunerea i rezolvarea contestaiilor 0 611 2 614

Rambursarea TVA 1 610 3 614

Alt procedur 3 540 71 614

* deoarece respondenii care au declarat c au oferit un cadou/o atenie sunt foarte puini, am ales
s prezentm n tabel numrul de cazuri, nu procente

262
ANEXA 10 Rezultate grafice, anchet sociologic pe funcionari ANAF

Seciunea 1. Evaluarea locului de munc


A1_1. n ce msur... instituia n care activai ofer posibilitatea angajrii dup criterii
transparente?

Foarte mare msur 28%

Mare msur 39%

Msur medie 14%

Mic msur 4%

Foarte mic msur,


2%
deloc

Nu tiu 12%

Nu rspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

A1_2. n ce msur... cunoatei criteriile de evaluare a performanei pentru postul dvs.?

Foarte mare msur 44%

Mare msur 46%

Msur medie 7%

Mic msur 2%

Foarte mic msur,


1%
deloc

Nu tiu 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

263
A1_3. n ce msur... desfurai o activitate monoton, de rutin?

Foarte mare msur 1%

Mare msur 4%

Msur medie 18%

Mic msur 26%

Foarte mic msur,


49%
deloc

Nu tiu 1%

Nu rspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

A1_4. n ce msur... procedurile interne i soluiile de urmat sunt clare i predictibile?

Foarte mare msur 19%

Mare msur 42%

Msur medie 28%

Mic msur 8%

Foarte mic msur,


2%
deloc

Nu rspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

264
Proporia celor care consider c afirmaiile sunt adevrate n mare sau foarte mare msur n funcie de regiunea de dezvoltare

REGIUNE

Nord- Bucureti
Nord-Est Sud-Est Sud Sud-Vest Vest Vest Centru Ilfov

A1_1_1 Instituia n care activai ofer posibilitatea angajrii dup 60


72% 60% 70% 57% 55% 91% 71%
criterii transparente %

A1_2_1 Cunoatei criteriile de evaluare a performanei pentru postul 86


92% 86% 98% 95% 88% 96% 84%
dumneavoastr %

A1_3_1 Desfurai o activitate monoton, de rutin 4% 7% 7% 8% 3% 6% 1% 5%

A1_4_1 Procedurile interne i soluiile de urmat sunt clare i 52


60% 59% 67% 48% 77% 62% 62%
predictibile %

Rezultatul testului de semnificaie statistic a diferenelor ntre proporii Comparisons of Column Proportions

REGIUNE

Nord- Bucuret
Nord-Est Sud-Est Sud Sud-Vest Vest Vest Centru iIlfov

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

A1_1_1 Instituia n care activai ofer posibilitatea angajrii dup


criterii transparente BCEF F ABCDEFH EF

A1_2_1 Cunoatei criteriile de evaluare a performanei pentru postul


dumneavoastr ABCFH BCH BCFH

265
A1_3_1 Desfurai o activitate monoton, de rutin G G G G

A1_4_1 Procedurile interne i soluiile de urmat sunt clare i ABCE


predictibile CE GH E E

266
A2. Dintre urmtoarele aspecte, care considerai c v poate cauza n primul rnd o performan
sczut n ndeplinirea sarcinilor de munc? Dar urmtorul?

n primul rnd n al doilea rnd

41%
Suprancrcarea cu sarcini
13%

Alocarea defectuoas a 2%
timpului de lucru 6%

Lipsa de resurse la nivelul 13%


instituiei 23%

Subdimensionarea structurii din 18%


care facei parte 20%

Lipsa de instruire si 6%
perfecionare profesionala in
cadrul instituiei 9%

Comunicarea defectuoas din 8%


cadrul instituiei 8%

Lipsa de claritate i 8%
predictibilitate a normelor i a
procedurilor interne 10%

1%
Alt aspect
1%

4%
Nu rspund
11%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

267
REGIUNE

Nord- Sud- Su Sud- Ves Nord- Centr Bucureti


A2_1. n primul rnd Est Est d Vest t Vest u Ilfov

36 52
47% 42% 48% 42% 29% 35%
1. Suprancrcarea cu sarcini % %

2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru* 1% 2% 2% 1% 0% 7% 1% 2%

13 13
18% 16% 9% 9% 10% 11%
3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei % %

17
12% 13% 6% 21% 25% 44% 10%
4. Subdimensionarea structurii din care facei parte %

5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n cadrul


6% 6% 8% 3% 4% 4% 4% 14%
instituiei

10
9% 3% 7% 8% 9% 3% 11%
6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei %

7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a 21


3% 12% 5% 3% 4% 7% 6%
procedurilor interne %

REGIUNE

Nord- Sud- Su Sud- Ves Nord- Centr Bucureti


A2_2 n al doilea rnd Est Est d Vest t Vest u Ilfov

10 13
12% 15% 14% 10% 11% 15%
1. Suprancrcarea cu sarcini % %

2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru 6% 5% 9% 5% 1% 11% 3% 4%

21 22
16% 20% 24% 28% 38% 15%
3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei % %

15 22
25% 21% 21% 23% 13% 20%
4. Subdimensionarea structurii din care facei parte % %

5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n cadrul 11 13


12% 12% 5% 2% 6% 10%
instituiei % %

18
7% 7% 6% 3% 7% 3% 9%
6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei %

7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a 18


14% 8% 7% 12% 12% 1% 12%
procedurilor interne %

*Atenie, numr mic de cazuri!

268
Rezultatul testului de semnificaie statistic a diferenelor ntre proporii Comparisons of Column
Proportions
REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Ves Nord- Bucureti


A2_1. n primul rnd Est Est Sud Vest t Vest Centru Ilfov

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

CG
1. Suprancrcarea cu sarcini G G GH H G

ACDE
2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru G

3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei F

ABCDE
4. Subdimensionarea structurii din care facei parte CH C ABCH FH

5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n


cadrul instituiei BDEFG

6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei B BG B BG

7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a ABDEF


procedurilor interne AEF GH

REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Ves Nord- Bucureti


A2_2 n al doilea rnd Est Est Sud Vest t Vest Centru Ilfov

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

1. Suprancrcarea cu sarcini

2. Alocarea defectuoas a timpului de lucru E EG EGH

ABCDE
3. Lipsa de resurse la nivelul instituiei AH H

4. Subdimensionarea structurii din care facei parte G G

5. Lipsa de instruire i perfecionare profesional n


cadrul instituiei F DF F DF F

ABDEF
6. Comunicarea defectuoas din cadrul instituiei GH G

7. Lipsa de claritate i predictibilitate a normelor i a BC


procedurilor interne G G G G G G G

269
Seciunea 2. Comunicare intern i interinstituional

B1. Cum apreciai modul n care se comunic de obicei informaiile la locul de munc?

Transparent, fr a se
61%
ascunde sau filtra nimic

Lacunar, anumite
aspecte fiind ascunse, 31%
filtrate

Netransparent, aspecte
importante fiind 3%
ascunse, filtrate

Nu rspund 5%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti


Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

1. Transparent, fr a se ascunde sau


filtra nimic 63% 53% 53% 71% 72% 59% 72% 54%

2. Lacunar, anumite aspecte fiind


ascunse, filtrate 31% 32% 43% 22% 23% 35% 27% 33%

3. Netransparent, aspecte importante


fiind ascunse, filtrate 1% 5% 1% 4% 1% 3% 0% 6%

Rezultatul testului de semnificaie comparaie ntre proporiile de pe coloane

1. Transparent, fr a se ascunde sau BCF BCF


filtra nimic BCFH H H

2. Lacunar, anumite aspecte fiind ABDE


ascunse, filtrate G D

3. Netransparent, aspecte importante


fiind ascunse, filtrate CG G ACG

270
B2. Cum vi se comunic de obicei informaiile specifice (sarcini, obiective) ale domeniului n care
activai?

Prin informri scrise de


la superiorul ierarhic 82%
direct

Prin informri verbale


de la superiorul ierarhic 84%
direct

Prin informri scrise la


nivelul instituiei (note, 94%
circulare, decizii)

Nu mi se comunica
6%
obiectivele specifice

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

271
REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti


Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

Prin informri scrise Da


de la superiorul 88% 84% 84% 84% 87% 73% 80% 74%
ierarhic direct

Prin informri verbale Da


de la superiorul 84% 82% 73% 83% 77% 90% 94% 90%
ierarhic direct

Prin informri scrise la Da


nivelul instituiei
96% 94% 91% 93% 98% 97% 94% 88%
(note, circulare,
decizii)

Nu mi se comunic Da
7% 7% 6% 3% 7% 4% 1% 9%
obiectivele specifice

Comparisons of Column Proportionsb,c

REGIUNE

Nord- Sud- Sud- Nord- Bucureti


Est Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G) (H)

Prin informri scrise Da


de la superiorul FH F F F FH
ierarhic direct

Prin informri verbale Da


ABCD
de la superiorul C CE CE
E
ierarhic direct

Prin informri scrise la Da


nivelul instituiei
H CH CH
(note, circulare,
decizii)

Nu mi se comunic Da
G G G G DG
obiectivele specifice

272
B3. Exist o modalitate de ndrumare (rezoluie scris) din partea superiorului ierarhic pentru
activitile desfurate?

ntotdeauna 33%

Adesea 29%

Uneori 19%

Rar 11%

Niciodat 4%

Nu stiu 2%

Nu raspund 1%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

B4. Cum sunt formulate de cele mai multe ori aceste informaiile specifice (sarcini, obiective) ale
domeniului dumneavoastr de activitate?

Clare, bine definite 47%

Uneori clare, alteori


49%
neclare

Neclare, ambigue 2%

Nu rspund 2%

* % raportate la numrul total de respondeni (N = 2.453)

273
REGIUNE

Sud- Nord- Bucureti


Nord-Est Sud-Est Sud Vest Vest Vest Centru Ilfov

B3 1. ntotdeauna 40% 32% 37% 38% 40% 33% 12% 32%

2. Adesea 28% 33% 19% 31% 22% 28% 38% 33%

3. Uneori 19% 19% 16% 13% 21% 14% 33% 16%

4. Rar 8% 10% 20% 7% 15% 7% 10% 11%

5. Niciodat 3% 4% 7% 8% 1% 3% 3% 5%

B4 1. Clare, bine definite 48% 53% 43% 51% 41% 51% 45% 44%

2. Uneori clare, alteori 47% 44% 52% 46% 56% 49% 52% 47%
neclare

3. Neclare, ambigue 4% 2% 5% 0% 2% 0% 0% 6%

Comparisons of Column Proportionsb,c

REGIUNE