Raportul Public Al Autoritatii de Audit Pe Anul 2020

RAPORTUL PUBLIC
al Autorității de Audit
pe anul
2020
ISSN 2821 - 4552
Tipărit la C.N. ,,Imprimeria Națională” S.A.
RAPORTUL PUBLIC AL
AUTORITĂȚII DE AUDIT
PE ANUL 2020
FEBRUARIE 2022
NOTĂ
Raportul public pe anul 2020 a fost analizat și aprobat de Plenul Curții de Conturi.
Reproducerea textului este permisă numai cu indicarea sursei.
CURTEA DE CONTURI
AUTORITATEA DE AUDIT
Str. General Ernest Broșteanu nr. 20, sector 1,
BUCUREȘTI, cod 010528
Tel.: (+4) 021 264 1350
Fax.: (+4) 021 264 1360
Website: www.curteadeconturi.ro
ROMÂNIA, București
Februarie 2022
ISSN 2821-4552 (versiune tipărită)
ISSN 2821-4862 (versiune USB)
ISSN-L 2821-4552
2
În temeiul prevederilor art. 140 alin. (2) din Constituția României,
republicată, precum și ale art. 14 alin. (5) și 58 lit. m) din Legea nr. 94/1992
privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată,
a fost elaborat și aprobat
RAPORTUL PUBLIC
al Autorității de Audit pe anul 2020
Membrii Curții de Conturi:

Președinte Mihai BUSUIOC
Vicepreședinte Cosmin Vasile NICULA Vicepreședinte Ilie SÂRBU
Autoritatea de Audit
Președinte Lucian Dan VLĂDESCU
Vicepreședinte Florin TUNARU Vicepreședinte Niculae BĂDĂLĂU
Consilieri de conturi: Călin ION, Adrian POPA, Bogdan Nicolae STAN, Dan FÎRȚESCU,
Claudia BOGHICEVICI, Sorin LAZĂR, Csongor-Attila DESZÖ, Aurel DUMITRU,
Attila DÉZSI, Miron NICA, Ileana Manuela PIELEANU
3
4
CUPRINS
ACRONIME ......................................................................................................................................... 7
INTRODUCERE ................................................................................................................................... 9
1. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI FONDURILE

AFERENTE PERIOADEI DE PROGRAMARE 2014-2020 ...................................................................... 16
1.1. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL INVESTIȚII PENTRU CREȘTERE ȘI LOCURI DE MUNCĂ

Programe operaționale finanțate din Fondurile Europene Structurale și de Investiții (FESI),
respectiv Fondul European de Dezvoltare Regională (FEDR), Fondul de Coeziune (FC) și
Fondul Social European (FSE) ............. ........................................................................................................... 16
1.1.1. AUDITUL DE SISTEM ........................................................................................................... 19
1.1.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI ................................................................................................... 24

1.1.2.1. Programul Operațional Regional (POR) .................................................................. 25
1.1.2.2. Programul Operațional Infrastructură Mare (POIM) ............................................... 26
1.1.2.3. Programul Operațional Competitivitate (POC) ........................................................ 27
1.1.2.4. Programul Operațional Capital Uman (POCU) ......................................................... 28
1.1.2.5. Programul Operațional Capacitatea Administrativă (POCA) .................................... 29
1.1.2.6. Programul Operațional Asistență Tehnică (POAT) .................................................. 30
1.1.3. AUDITUL CONTURILOR ....................................................................................................... 30
1.1.4. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare

a recomandărilor din misiunile anterioare de audit ...................................................................... 32
1.1.5. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIILE DE AUDIT –

Concluzia misiunilor de audit ....................................................................................................... 33
1.2. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL COOPERARE TERITORIALĂ EUROPEANĂ,

POLITICA DE EXTINDERE ȘI POLITICA DE VECINĂTATE – Programe de cooperare și vecinătate ..................... 34
1.2.4. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

1.2.5. CAZURI TRANSMISE LA DEPARTAMENTUL PENTRU LUPTA ANTIFRAUDĂ ............................ 41
1.3. POLITICA COMUNĂ DE PESCUIT Fondul european pentru pescuit și afaceri maritime –
Programul Operațional pentru Pescuit și Afaceri Maritime (POPAM) .................................................... 41
5
1.3.4. RAPORTUL ANUAL DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

1.4. POLITICA AGRICOLĂ COMUNĂ – Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rurală (FEADR)
și Fondul European de Garantare Agricolă (FEGA) ........................................................................................ 47
1.4.1. AUDITUL DE CERTIFICARE ................................................................................................... 48
1.4.2 FONDUL EUROPEAN AGRICOL PENTRU DEZVOLTARE RURALĂ ............................................. 49
1.4.3. FONDUL EUROPEAN DE GARANTARE AGRICOLĂ .................................................................. 56
1.5. POLITICA PRIVIND MIGRAȚIA ȘI AZILUL ȘI POLITICA DE SECURITATE INTERNĂ

Programul Național „Fondul pentru Azil, Migrație și Integrare“ (PN FAMI) și
Programul Național „Fondul pentru Securitate Internă” (PN FSI) .......................................................... 63

1.6. POLITICA SOCIALĂ ȘI DE OCUPARE A FORȚEI DE MUNCĂ –

Programul Operațional Ajutorarea Persoanelor Defavorizate (POAD) .................................................... 68
1.6.1. AUDITUL DE OPERAȚIUNI .................................................................................................... 69
1.6.2. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare

a recomandărilor din misiunile anterioare de audit ....................................................................... 69
1.6.3. AUDITUL CONTURILOR ........................................................................................................ 70

2. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI

FONDURILE AFERENTE PERIOADEI DE PROGRAMARE 2007-2013.................................................... 71
2. Programul Operațional Dezvoltarea Capacității Administrative (PODCA) ........................................... 71
2.1. AUDITUL SUPLIMENTAR LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE ...................................................... 71
3. CONSIDERAȚII GENERALE/FINALE ȘI CONCLUZII ........................................................................ 73
6
ACRONIME
AA – Autoritatea de Audit
AC – Autoritatea de Certificare
ACP – Autoritatea de Certificare și Plată
AD – Autoritatea Delegată
ADF – Autoritatea Delegată Financiară
ADR – Agenție pentru Dezvoltare Regională
AFIR – Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale
AFIS - IMS – Anti-Fraud Information System – Irregularity Management System
AM – Autoritatea de Management
ANAP – Agenția Națională pentru Achiziții Publice
ANF – Agenția Națională Fitosanitară
ANIF – Agenția Națională de Îmbunătățiri Funciare
ANSVSA - Autoritatea Națională Sanitară Veterinară și pentru Siguranța Alimentelor
ANZ – Agenția Națională pentru Zootehnie
APIA – Agenția de Plăţi şi Intervenție pentru Agricultură
AP – Agenții de plată
AR – Autoritatea Responsabilă
ARACHNE – instrument de evaluare a riscului elaborat de Comisia Europeană
Art4SMIS – aplicație informatică de raportare conexă SMIS
BRCT – Biroul Regional pentru Cooperare Transfrontalieră
CBC – Cross Border Cooperation – Cooperare Transfrontalieră
CCR – Curtea de Conturi a României
CDI – Cercetare, Dezvoltare, Inovare
CE – Comisia Europeană
CPN – Control de prim nivel
CTE – Cooperare Teritorială Europeană
DLAF – Departamentul pentru Lupta Antifraudă
DNA – Direcția Națională Anticorupție
ECA – Curtea de Conturi Europeană
ENI – Instrumentul European de Vecinătate
FAMI – Fondul pentru Azil, Migrație și Integrare
FC – Fondul de Coeziune
FEAD – Fondul de ajutor european destinat celor mai defavorizate persoane
FEADR – Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rurală
FEDR – Fondul European de Dezvoltare Regională
FEGA – Fondul European de Garantare Agricolă
FEPAM – Fondul European pentru Pescuit și Afaceri Maritime
FESI – Fonduri Europene Structurale și de Investiții
FLAG – Grupul de Acțiune Locală pentru Pescuit
FSE – Fondul Social European
FSI – Fondul pentru Securitate Internă
FSUE – Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene
HG – Hotărâre a Guvernului
IACS – Sistemul Integrat de Administrare și Control al APIA
IMM – Întreprinderi mici și mijlocii
IPA – Instrument de Asistență pentru Preaderare
IT – Tehnologia Informației
JOUE – Jurnalul Oficial al Uniunii Europene
MCID – Ministerul Cercetării, Inovării și Digitalizării
MADR – Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale
ME – Ministerul Educației
MIPE – Ministerul Investițiilor și Proiectelor Europene
MLPDA – Ministerului Lucrărilor Publice, Dezvoltării și Administrației
MRR – Mecanismul pentru Redresare și Reziliență
7
MTI – Ministerul Transporturilor și Infrastructurii
My SMIS 2014 – aplicația conexă SMIS2014+ care permite schimbul de date între beneficiari sau potențiali
beneficiari și autorități, integrat în SMIS2014+
OC – Organism de Certificare
OCS – Opțiuni de costuri simplificate
OI – Organism Intermediar
OIC – Organism Intermediar Competitivitate
OIPSI – Organismul Intermediar pentru Promovarea Societății Informaționale
OIT – Organismul Intermediar pentru Transport
OLAF – Oficiul European de Luptă Antifraudă
OUG – Ordonanța de urgență a Guvernului
PAC - Politica Agricolă Comună
PC – Politica de Coeziune
PCC – Punct de Contact și Control
PCP – Politica Comună în domeniul Pescuitului
PE – Politica de Extindere
PMA – Politica privind migrația și azilul și politica de securitate internă
PN FAMI – Programul Național aferent Fondului pentru Azil, Migrație și Integrare
PN FSI – Programul Național aferent Fondului pentru Securitate Internă
PNDR – Programul Național de Dezvoltare Rurală
PNRR – Planul Național de Redresare și Reziliență
PO – Program Operațional
POAT – Programul Operațional Asistență Tehnică
PODCA – Programul Operațional Dezvoltarea Capacității Administrative
POAD – Programul Operațional Ajutorarea Persoanelor Defavorizate
POC – Programul Operațional Competitivitate
POCA – Programul Operațional Capacitate Administrativă
POCU – Programul Operațional Capital Uman
POIM – Programul Operațional Infrastructură Mare
POPAM – Programul Operațional pentru Pescuit și Afaceri Maritime
POR – Programul Operațional Regional
PPABCM – Plăți pentru practici agricole benefice pentru climă și mediu
PRED – Plată redistributivă
PS – Politica socială și de ocupare a forței de muncă
PV – Politica de Vecinătate
RAC – Raport Anual de Control
RDC – Regulamentul nr. 1303/2013 al Parlamentului European și al Consiliului
REG – Regulament
RegAS – Registrul ajutoarelor de stat din România
RO-BG – Programul Interreg V-A România Bulgaria
ROF – Regulament de organizare și funcționare
RO-HU – Programul Interreg V-A România-Ungaria
RO-SB – Programul IPA de Cooperare Transfrontalieră România-Republica Serbia
RO-MD – Programul Operațional Comun România-Ucraina-Republica Moldova
RO-UK – Programul Operațional Comun România-Ucraina
BMN – Programul Operațional Comun Bazinul Mării Negre
SEAP – Sistemul Electronic de Achiziții Publice
SFC 2014 – Sistemul de schimb electronic de date între autoritățile desemnate de statul membru și Comisia Europeană
SMC – Sistem de Management și Control
SMIS – Sistem Unic de Management al Informației pentru Instrumentele Structurale
SMR – Cerințe legale în materie de gestionare FEADR
TA – teren arabil
TIC – Tehnologia informației și a comunicațiilor
UAT – Unitate administrativ teritorială
UE – Uniunea Europeană
ZIE – Zone de interes ecologic
8
INTRODUCERE
Cine suntem?
Autoritatea de Audit (AA) din cadrul Curții de Conturi a României (CCR), este, potrivit Legii nr. 94/1992 privind
organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, cu completările și modificările ulterioare, singura
autoritate națională competentă să efectueze audit public extern în conformitate cu legislația europeană și
națională asupra modului de gestionare a fondurilor aferente asistenței financiare acordate României de
către Uniunea Europeană (UE).
AA are o structură centrală, cu sediul în București, și opt direcții regionale de audit, câte una în fiecare regiune
de dezvoltare a României, fiind independentă operațional față de celelalte structuri ale CCR.
Ce audităm?
AA este responsabilă de auditarea modului în care fondurile europene nerambursabile acordate României de
către UE sunt utilizate cu respectarea condițiilor pentru care acestea au fost acordate.
Aceste fonduri sunt destinate implementării politicilor europene, concepute pentru a aduce beneficii cetățenilor,
întreprinderilor, fermierilor și administrațiilor publice din Europa, cum ar fi Politica de Coeziune (PC), Politica
Agricolă Comună (PAC), alte politici stabilite la nivelul Uniunii, al căror scop principal îl reprezintă:
 reducerea diferențelor economice, sociale și teritoriale dintre nivelurile de dezvoltare ale diferitelor
regiuni;
 consolidarea creșterii, concurenței și ocupării forței de muncă;
 creșterea productivității agricole pentru a garanta siguranța aprovizionării cu hrană la prețuri rezo-
nabile pentru consumatori și stabilizarea piețelor, precum și asigurarea unui nivel de trai echitabil
pentru agricultorii UE.
Conform datelor de la 31.12.2020, pentru cadrul bugetar 2014-2020, România are la dispoziție 43,6 miliarde
euro alocate din bugetul UE, fonduri destinate în principal dezvoltării economice, creării de noi locuri de muncă
și asigurării unor condiții mai bune de viață, inclusiv pentru populația din mediul rural, asigurării securității
alimentare, prevenirii dezastrelor și susținerii reacției la acestea, atenuării efectelor climatice în special prin
măsuri de adaptare bazate pe o utilizare mai eficientă a resurselor și pe eliminarea treptată a subvențiilor dău-
nătoare mediului, în conformitate cu obiectivele Strategiei Europa 2020 și cu obiectivele specifice politicilor
derulate la nivelul UE.
Cum se gestionează fondurile europene nerambursabile?

Fondurile europene nerambursabile puse la dispoziția statelor membre din bugetul UE, în conformitate cu
Cadrul Financiar Multianual 2014-2020, sunt gestionate în cea mai mare parte în regim partajat de către
administrațiile naționale ale statelor membre și de serviciile Comisiei Europene (CE).
Astfel, prin regulamentele europene aplicabile, România are responsabilitatea de a institui și asigura funcțio-
narea corespunzătoare a unor sisteme de management și control (SMC), de a stabili instituțiile responsabile,
împreună cu un set strict de reguli specifice gestionării și controlului fondurilor europene.
CE se asigură că SMC instituite la nivelul statelor membre respectă reglementările aplicabile și funcționează
în mod eficace pe durata utilizării fondurilor.
9
Care este arhitectura sistemului de implementare a fondurilor europene nerambursabile din România?
În ceea ce privește fondurile destinate PC, SMC implică trei actori principali:
 autoritatea de management (AM) responsabilă de gestionarea programelor: identificarea obiecti-
velor de finanțat, lansarea apelurilor de proiecte, evaluarea și selecția proiectelor, verificarea tehnică
și financiară a proiectelor finanțate, autorizarea și plata cheltuielilor efectuate de beneficiari în cadrul
proiectelor implementate, atingerea indicatorilor stabiliți prin program, instituirea unui sistem de
înregistrare și stocare în format electronic a datelor referitoare la fiecare proiect finanțat, elaborarea
rapoartelor anuale și finale de implementare aferente programului, întocmirea Declarației de
gestiune și a Rezumatului anual;
 o autoritate de certificare (AC) responsabilă de întocmirea și transmiterea aplicațiilor de plată către
CE în vederea rambursării acestora din bugetul Uniunii, întocmirea conturilor anuale ale programului
care reflectă situația anuală a cheltuielilor efectuate în cadrul programului/fondului și atestarea
caracterului complet, a exactității și veridicității informațiilor înscrise în conturi, precum și a faptului
că toate cheltuielile efectuate sunt legale și au fost suportate în legătură cu proiectele finanțate;
 o autoritate de audit (AA) care asigură efectuarea auditului extern al fondurilor în conformitate cu
standardele internaționale de audit și care furnizează Comisiei Europene un raport anual de control
(RAC) însoțit de o opinie de audit care stabilește dacă conturile redau o imagine corectă și fidelă,
dacă cheltuielile prezentate Comisiei spre rambursare sunt conforme cu legile și reglementările în
vigoare și dacă sistemele de control existente funcționează în mod corespunzător. Avizul mențio-
nează, de asemenea, dacă auditul pune sub semnul întrebării afirmațiile din cuprinsul declarației de
gestiune întocmite de AM.
În ceea ce privește fondurile destinate agriculturii și dezvoltării rurale, SMC implică, în principal:
 una sau mai multe agenții de plată (AP) responsabile cu gestionarea și controlul cheltuielilor, cu
instituirea unui sistem de control intern care să ofere garanții suficiente că plățile sunt legale și
corecte și că sunt justificate corespunzător;
 un organism de coordonare, atunci când sunt acreditate mai multe AP, având rol de interlocutor unic
al CE cu statul membru pentru problemele legate de fondurile care asigură finanțarea în cadrul PAC,
respectiv Fondul European de Garantare Agricolă (FEGA) și Fondul European Agricol pentru Dezvol-
tare Rurală (FEADR);
 o autoritate competentă care este responsabilă, în principal, cu acordarea, revizuirea și retragerea
acreditării agențiilor de plăți;
 o autoritate de management în cazul FEADR, care este responsabilă cu gestionarea și implementarea
eficientă, eficace și corectă a programului;
 un organism de certificare (OC), independent din punct de vedere operațional față de celelalte auto-
rități, care furnizează o opinie de audit în conformitate cu standardele de audit acceptate la nivel
internațional, privind exhaustivitatea, exactitatea și veridicitatea conturilor anuale ale agențiilor de
plăți, buna funcționare a sistemului de control intern al acestora și legalitatea și corectitudinea chel-
tuielilor a căror rambursare a fost solicitată Comisiei.
La nivelul României, rolurile menționate mai sus sunt îndeplinite de diverse structuri aflate în subordinea Guver-
nului României, cu excepția rolului de autoritate de audit (inclusiv organism de certificare, în cazul PAC),
îndeplinit de către Autoritatea de Audit a cărei independență instituțională în raport cu celelalte autorități din
SMC este asigurată prin poziționarea acesteia în cadrul CCR, Instituția Supremă de Audit cu independență
deplină, statuată și garantată de art. 140 din Constituția României. Acest fapt a fost apreciat de CE ca un
exemplu de bună practică, fiind furnizată o încredere ridicată în independența muncii de audit.
10
Cum se implementează fondurile europene nerambursabile?
Fondurile europene nerambursabile finanțează o paletă largă de domenii și activități prin intermediul unor
programe operaționale sau programe naționale care urmăresc atingerea unor obiective specifice adresate
unor nevoi clar identificate în cadrul unor documente programatice strategice.
În vederea atingerii acestor obiective specifice, autoritățile responsabile cu gestionarea acestor programe
lansează către potențialii beneficiari apeluri de finanțare pe o gamă foarte largă de zone de interes (transport,
mediu, IT, cercetare, pescuit, capital uman, dezvoltare rurală etc.). Beneficiarii acestor fonduri pot fi atât
instituții publice, cât și întreprinderi private, dar și organizații neguvernamentale sau persoane fizice (în
special în cazul programelor destinate agriculturii).
Pentru a obține accesul la aceste surse de finanțare nerambursabilă, solicitanții trebuie să elaboreze proiecte
în conformitate cu cerințele stabilite prin ghidul fiecărui apel în parte (Ghidul solicitantului). După depunerea
cererilor de finanțare, solicitanții ale căror propuneri de proiecte sunt selectate semnează cu autoritățile res-
ponsabile contracte de finanțare, devenind astfel beneficiari de fonduri, cu obligația de a implementa pro-
iectul propus în conformitate cu condițiile asumate prin contractele de finanțare, precum și cu legislația
națională și europeană aplicabilă.
De regulă, pentru realizarea obiectivelor asumate prin contractele de finanțare este necesară efectuarea
unor achiziții pentru care legislația europeană a instituit reguli stricte, a căror nerespectare atrage aplicarea
unor corecții financiare.
După efectuarea achizițiilor, derularea activităților prevăzute în contractul de finanțare și efectuarea
cheltuielilor necesare implementării proiectelor, beneficiarii solicită la rambursare cheltuielile eligibile (acele
cheltuieli care se pot deconta prin programul de finanțare respectiv) prin întocmirea unor cereri de
plată/rambursare. Autoritatea de management/agenția de plată plătește aceste sume beneficiarilor după
efectuarea propriilor verificări privind legalitatea și regularitatea acestora (primul nivel de control).
Sumele decontate beneficiarilor sunt cumulate periodic de către autoritățile de management și transmise
către autoritatea de certificare sub forma unor declarații de cheltuieli. Aceasta, după efectuarea propriilor
verificări (al doilea nivel de control), le transmite CE pentru rambursare sub forma unor aplicații de plată. CE
efectuează în termenul prevăzut de regulamentele europene plata sumelor solicitate de către statul membru.
Înainte de închiderea unui an contabil, sumele declarate de statul membru către CE pe parcursul anului
contabil în cauză sunt supuse auditului realizat de către AA, care efectuează verificări ex-post pe baza unui
eșantion reprezentativ, stabilit prin aplicarea unor metode de eșantionare statistice și având ca unitate de
eșantionare, de regulă, cererea de rambursare/cererea de plată/cererea de control de prim nivel, elaborată
de beneficiarul de fonduri.
Sumele pentru care auditorii identifică abateri de la legalitate și regularitate în rapoartele finale de audit sunt
deduse din conturile anuale ale programului respectiv. Înainte de acceptarea conturilor, serviciile tehnice ale
CE efectuează propriile verificări asupra informațiilor consemnate în conturi și, dacă este cazul, rețin de la
plata soldului anului în cauză pentru programul respectiv acele sume pe care le consideră necuvenite, având
în prealabil o comunicare pe marginea lor cu statul membru în cauză.
În cazul în care, ulterior închiderii conturilor pentru un anumit an contabil, sunt identificate cheltuieli care nu
ar fi trebuit să fie rambursate de către CE, respectivele sume sunt retrase din aplicațiile de plată ale anului
contabil în care sunt detectate.
În ce constă activitatea Autorității de Audit?

AA îndeplinește rolul de auditor extern pentru fondurile europene nerambursabile alocate României și își
desfășoară activitatea potrivit standardelor internaționale de audit, în baza atribuțiilor și competențelor
stabilite prin prevederile regulamentelor europene și ale Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea
11
Curții de Conturi, republicată, exercitarea acestora fiind în acord cu prevederile constituționale ale art. 148 -
Integrarea în Uniunea Europeană.
Prin intermediul misiunilor de audit desfășurate anual, AA urmărește, în principal:
1. evaluarea bunei funcționări a SMC instituite la nivel național pentru gestionarea asistenței financiare
nerambursabile UE (auditul de sistem);
2. verificarea pe bază de eșantion reprezentativ a legalității și regularității cheltuielilor declarate CE
(auditul de operațiuni);
3. evaluarea integralității acurateței și realității informațiilor prezentate în conturile prezentate anual CE
(auditul conturilor).
Pentru fondurile destinate agriculturii, AA îndeplinește rolul de organism de certificare.
Concluziile verificărilor efectuate sunt reflectate în conținutul opiniei de audit emise anual în baza rezultatelor
tuturor activităților de audit și a evaluării caracterului generalizat al erorii, prin compararea acestuia cu pragul de
semnificație stabilit în planificarea auditului, al cărui nivel acceptat de către CE prin regulamentele europene este
de 2% din valoarea cheltuielilor declarate. Dincolo de acest prag, rata de eroare este considerată semnificativă.
Opinia de audit emisă de AA reprezintă o asigurare rezonabilă comunicată CE cu privire la funcționarea SMC,
legalitatea și regularitatea operațiunilor, precum și cu privire la integralitatea, acuratețea și veridicitatea
informațiilor prezentate în conturi.
Prin activitatea sa, AA contribuie la creșterea eficienței sistemelor de control intern ale entităților auditate în
protejarea intereselor financiare ale UE și ale statelor membre, la îmbunătățirea cadrului procedural și la
întărirea disciplinei financiare la nivelul entităților implicate în gestionarea și implementarea fondurilor
europene, fiind un canal direct de comunicare între instituțiile naționale și cele europene, rapoartele sale de
audit fiind destinate atât autorităților naționale auditate, cât și CE.
Constatările AA nu reprezintă doar un mijloc prin care sunt prezentate deficiențele rezultate în urma verifi-
cărilor de audit, deficiențe care impun măsuri de remediere punctuale, ci și un instrument de ghidare/
orientare și prevenție cuprinzător, obiectiv și necesar entităților auditate în a lua măsurile adecvate pentru
a evita în viitor recurența unor deficiențe de natura celor menționate în conținutul rapoartelor de audit.
De asemenea, prin rapoartele pe care le elaborează, AA contribuie, în egală măsură, la îmbunătățirea perfor-
manței generale a sistemului național de management și control al fondurilor europene nerambursabile de care
beneficiază România de la UE și la creșterea încrederii cetățenilor în instituțiile publice.
*
* *
Prezentare
În cursul perioadei de raportare a prezentului raport public au fost întocmite 70 de rapoarte de audit, din care 69
de rapoarte sunt aferente perioadei 2014-2020, iar un raport vizează perioada de programare 2007-2013.
Activitatea specifică de audit derulată de AA a cuprins:
 pentru perioada de programare 2014-2020 – elaborarea unui număr de 53 de rapoarte de audit și 16
rapoarte anuale de control însoțite de opiniile de audit pentru anul contabil 2020;
 pentru perioada de programare 2007-2013 – un raport de audit elaborat în urma derulării unei misiuni
suplimentare de audit la solicitarea CE, în vederea închiderii Programului Operațional Dezvoltarea
Capacității Administrative (PODCA).
12
Sintetic, situația grafică a rapoartelor de audit încheiate pentru anul contabil 2020 se prezintă astfel:
SITUAȚIA RAPOARTELOR DE AUDIT ÎNTOCMITE DE AA
19%
23%
1%
12% 21%
3%
21%
Raport audit sistem - 13 Raport audit operațiuni - 15

Raport audit de certificare - 2 Raport audit conturi - 15
Raport audit follow-up - 8 Raport de audit la solicitarea CE - 1
Raport anual de control - 16
Grafic nr. 1 – Rapoartele de audit elaborate de către Autoritatea de Audit pentru anul contabil 2020, în funcție de tipul acestora
Așa cum rezultă din graficul prezentat mai sus, misiunile care au vizat auditul de operațiuni și auditul contu-
rilor reprezintă cele mai importante ponderi din totalul misiunilor de audit efectuate, respectiv câte 21%,
urmate de misiunile de audit de sistem, cu o pondere de 19%, și de auditul de follow-up, cu 12%.
De asemenea, în totalul misiunilor de audit efectuate de către AA în perioada de raportare, misiunile de audit
de certificare reprezintă 3% din totalul misiunilor de audit, în timp ce misiunile de audit la solicitarea Comisiei
sunt în proporție de 1%.
Distribuția pe programe de finanțare și tipul verificărilor de audit efectuate sunt prezentate grafic mai jos:
Situația numărului de rapoarte pe programe și pe tipuri de rapoarte de audit

întocmite în perioada 1.03.2020-1.03.2021, aferentă anului contabil 2020
7
6
5
4
3
2
1
0
Raport audit sistem - 13 Raport audit operațiuni - 15

Raport audit certificare - 2 Raport audit conturi - 15
Raport audit follow-up - 8 Rapoarte de audit la solicitarea CE - 1
Raport anual de control - 16
Grafic nr. 2 – Situația numărului de rapoarte de audit pe programe și pe tipuri de audit întocmite de AA în perioada de raportare
În cadrul acțiunilor de audit efectuate pentru perioada de referință a raportului public au fost supuse verifi-
cărilor 563 de entități (publice și private) și au fost auditate peste 1.107 cereri de rambursare/plată din
13
fondurile europene solicitate la decontare de beneficiarii de fonduri. Valoarea totală a cheltuielilor auditate
a fost de 4.807.922 mii lei, ceea ce reprezintă 16,73 % din totalul cheltuielilor declarate CE în anul contabil
2020, respectiv suma de 28.741.206 mii lei.
mii lei
Perioada de Cheltuieli certificate Cheltuieli Erori detectate, Din care:
programare și declarate CE, Cheltuieli auditate din cu impact financiar Corecții financiare aplicate
2007-2013 din care au fost auditate cheltuieli în cheltuielile Cheltuieli
pentru încălcarea normelor
și 2014-2020 extrase eșantioanele declarate % auditate neeligibile
în materie de achiziții
1 2 3 4 5 6 7
2007-2013 1.207 1.207 100,00 73 52 21
2014-2020 28.739.999 4.806.715 16,72 73.007 54.996 18.011
TOTAL 28.741.206 4.807.922 16,73 73.080 55.048 18.032
Tabel nr. 1 – Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate și nivelul impactului financiar al neregulilor constatate în cheltuielile
auditate din totalul cheltuielilor declarate, aferente perioadelor de programare 2007-2013 și 2014-2020, în perioada de raportare
Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate de AA și a impactului financiar al neregulilor în cheltu-

ielile auditate, prezentate detaliat pe programele operaționale aferente perioadelor de programare 2007-
2013 și 2014-2020, se prezintă astfel:
mii lei
Erori detectate, Din care:
Nr. cereri de Cheltuieli
cu impact Corecții financiare
Nr. Program Cheltuieli rambursare Cheltuieli auditate din
financiar în aplicate pentru Cheltuieli
crt. operațional declarate auditate/ auditate cheltuieli
cheltuielile încălcarea normelor neeligibile
dosare declarate %
auditate în materie de achiziții
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
A Perioada de programare 2007-2013
I Fonduri structurale și de coeziune
1 PODCA 1.207 2 1.207 100,00 73 52 21
Total 1.207 2 1.207 100,00 73 52 21
TOTAL 2007-2013 1.207 2 1.207 100,00 73 52 21
B Perioada de programare 2014-2010
I Fonduri structurale și de investiții
1 POR 4.657.834 101 496.792 10,67 19.758 12.779 6.979
2 POIM 3.770.549 107 2.715.110 72,01 20.512 20.463 49
3 POCU 2.808.823 81 215.818 7,68 4.462 55 4.407
4 POC 816.921 46 360.204 44,09 11.414 11.267 147
5 POAT 346.436 33 164.560 47,50 1 0 1
6 POCA 318.680 31 76.063 23,87 230 229 1
Total 12.719.243 399 4.028.547 31,67 56.377 44.793 11.584
II Fonduri destinate agriculturii și dezvoltării rurale
1 FEADR 5.521.719 196 135.693 2,46 11.821 7.202 4.619
2 FEGA 9.415.998 289 225.490 2,39 1.598 1.318 280
3 POPAM 205.069 32 98.045 47,81 681 11 670
Total 15.142.786 517 459.228 3,03 14.100 8.531 5.569
III Fonduri destinate cooperării teritoriale europene
1 RO-BG 195.878 37 51.968 26,53 0 0 0
2 RO-HU 91.394 36 22.161 24,25 154 0 154
3 RO-UK 33.282 9 11.752 35,31 0 0 0
4 RO-MD 21.512 6 2.567 11,93 0 0 0
5 RO-SE 89.916 30 57.722 64,20 2.123 1.664 459
6 BMN 21.443 12 10.418 48,58 8 8 0
Total 453.425 130 156.588 34,53 2.285 1.672 613
IV Alte fonduri
1 FAMI 27.218 10 16.780 61,65 0 0 0
2 FSI 72.508 10 30.221 41,68 0 0 0
3 POAD 324.819 39 115.351 35,51 245 0 245
Total 424.545 59 162.352 38,24 245 0 245
Total 2014-2020
(BI+BII+BIII+BIV) 28.739.999 1.105 4.806.715 16,72 73.007 54.996 18.011
TOTAL GENERAL (A+B) 28.741.206 1.107 4.807.922 16,73 73.080 55.048 18.032
Tabel nr. 2 – Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate și impactul financiar al neregulilor în cheltuielile auditate
aferente perioadelor de programare 2007-2013 și 2014-2020, pe programe operaționale
14
În urma verificării cheltuielilor declarate pentru cele două perioade de programare au fost identificate
nereguli cu impact financiar în eșantionul auditat în sumă totală de 73.080 mii lei, din care nereguli ca urmare
a nerespectării unor cerințe de eligibilitate în sumă de 18.032 mii lei și corecții financiare aplicate la valoarea
contractelor pentru abateri de la normele privind achizițiile, în sumă de 55.048 mii lei.
Situația grafică a cheltuielilor auditate din totalul cheltuielilor declarate și a impactului financiar al acestora
în cheltuielile auditate, pe cele două perioade de programare, se prezintă astfel:
28.739.999,00
30.000.000,00
25.000.000,00
20.000.000,00
15.000.000,00
10.000.000,00 4.806.715,00
1.207,00
5.000.000,00 1.207,00 73,00 73.007,00
0,00
2007-2013 2014-2020
Cheltuieli declarate Cheltuieli auditate Erori detectate, cu impact financiar în cheltuielile auditate
Grafic nr. 3 – Situația cheltuielilor auditate din totalul cheltuielilor declarate și impactul financiar al acestora în cheltuielile auditate
15
1. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI FONDURILE AFERENTE
PERIOADEI DE PROGRAMARE 2014-2020
Pentru perioada de programare 2014-2020, România are la dispoziție fonduri europene nerambursabile în
valoare de 43.628.450 mii euro (conform datelor de la 31.12.2020), a căror alocare pe politici ale UE este
reprezentată în graficul următor:
Alocări pe politici ale Uniunii Europene aferente

perioadei de programare 2014-2020, mii euro
19.548.281 190.039
214.183
168.421
74.906
441.013
22.991.607
845.235
PC - Politica de Coeziune - 22.991.607

PAC - Politica Agricolă Comună - 19.548.281
PCP - Politica Comună în Domeniul Pescuitului - 168.421
PE - Politica de Extindere - 74.906
PV - Politica de Vecinătate - 190.039
PMA - Politica privind migrația și azilul și politica de securitate internă - 214.183
PS - Politica socială și de ocupare a forței de muncă - 441.013
Grafic nr. 4 – Situația alocărilor ce revin României în funcție de politicile europene în perioada de programare 2014-2020,
în mii euro, la data de 31.12.2020
1.1. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL INVESTIȚII PENTRU CREȘTERE ȘI LOCURI DE MUNCĂ

Programe operaționale finanțate din Fondurile Europene Structurale și de Investiții (FESI),
respectiv Fondul European de Dezvoltare Regională (FEDR), Fondul de Coeziune (FC)
și Fondul Social European (FSE)
Politica de Coeziune (PC) este una dintre cele mai importante și mai complexe politici ale UE, statut care decurge din
obiectivul de reducere a decalajelor economice, sociale și teritoriale între diverse regiuni și state membre ale UE.
Pentru perioada 2014-2020, PC are două obiective prioritare:
 investiții pentru creștere și locuri de muncă în statele membre și în regiuni;
 cooperare teritorială europeană.
Pentru îndeplinirea obiectivelor PC, principalele programe operaționale implementate în România sunt:
Programul Operațional Regional (POR), Programul Operațional Infrastructură Mare (POIM), Programul
Operațional Competitivitate (POC), Programul Operațional Capital Uman (POCU), Programul Operațional
Capacitate Administrativă (POCA) și Programul Operațional Asistență Tehnică (POAT).
În cadrul celui de-al doilea obiectiv al PC – Obiectivul cooperare teritorială europeană1 – cu finanțare din FEDR,
la nivelul României se implementează două programe de cooperare transfrontalieră: Programul Interreg V-A
România-Bulgaria (RO-BG), Programul Interreg V-A România-Ungaria (RO-HU).
1 Obiectivul cooperare teritorială europeană este prezentat separat de primul, dar împreună cu toate programele de cooperare
teritorială europeană.
16
Principalele obiective de program și entitățile care fac parte din SMC pentru programele operaționale
finanțate din Fondurile Europene Structurale și de Investiții (FESI)
În conformitate cu prevederile Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, AA din
cadrul CCR a fost stabilită ca autoritate responsabilă cu auditarea fondurilor UE de care beneficiază România.
Totodată, în temeiul prevederilor art. 124 ale Regulamentului (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului European și
al Consiliului, pentru programele FESI enumerate mai jos, la nivelul statului român, prin HG nr. 398/2015 pentru
stabilirea cadrului instituțional de coordonare și gestionare a fondurilor europene structurale și de investiții și
pentru asigurarea continuității cadrului instituțional de coordonare și gestionare a instrumentelor structurale
2007-2013, a fost desemnată ca autoritate de certificare (AC) Direcția Generală Autoritatea de Certificare și
Plată din cadrul Ministerului Finanțelor Publice.
Program
Obiectiv global Autoritate de management Organisme intermediare
operațional
Creșterea competitivității economice și
îmbunătățirea condițiilor de viață ale
comunităților locale și regionale prin sprijini- Direcția Generală Programul
Programul
rea dezvoltării mediului de afaceri, a condi- Operațional Regional din 8 organisme intermediare
Operațional
țiilor infrastructurale și a serviciilor, care să cadrul Ministerului Lucrărilor regionale – Agențiile de
Regional
asigure o dezvoltare sustenabilă a regiunilor, Publice, Dezvoltării și Dezvoltare Regională (ADR)
(POR)
capabile să gestioneze în mod eficient resur- Administrației (MLPDA)
sele, să valorifice potențialul lor de inovare și
de asimilare a progresului tehnologic
Dezvoltarea infrastructurii de transport,
Programul Direcția Generală Programe
mediu, energie și prevenirea riscurilor la Direcția Generală Organismul
Operațional Europene Infrastructură Mare
standarde europene în vederea creării Intermediar pentru Transport din
Infrastructură din cadrul Ministerului
premiselor unei creșteri economice suste- cadrul Ministerului Transporturilor
Mare Investițiilor și Programelor
nabile, în condiții de siguranță și utilizare și Infrastructurii (MTI)
(POIM) Europene (MIPE)
eficientă a resurselor naturale
- Direcția Generală Organism
Intermediar pentru Cercetare din
cadrul Ministerului Cercetării,
Programul Susținerea cercetării, dezvoltării și inovării Direcția Generală Programe Inovării și Digitalizării (MCID);
Operațional (CDI), a tehnologiei informației și a comu- Europene Competitivitate din - Organismul Intermediar pentru
Competitivitate nicațiilor (TIC) pentru competitivitate și cadrul MIPE Promovarea Societății Informa-
(POC) dezvoltare ționale (OIPSI), organizat ca
direcție generală în cadrul
Autorității pentru Digitalizarea
României din MCID
- Organismul Intermediar POCU din
Programul
Reducerea disparităților de dezvoltare Direcția Generală Programe cadrul Ministerului Educației (ME);
Operațional
economică și socială dintre România și statele Europene Capital Uman din - 8 organisme intermediare
Capital Uman
membre ale UE cadrul MIPE regionale organizate ca direcții
(POCU)
generale în cadrul MIPE
Consolidarea capacității administrative a
Programul
autorităților și instituțiilor publice de a sus- Direcția Generală Programe
Operațional
ține o economie modernă și competitivă, Europene Capacitate
Capacitate Nu este cazul
abordând provocarea 5 - Administrația și Administrativă din cadrul
Administrativă
guvernarea și provocarea 2 - Oamenii și MLPDA
(POCA)
societatea din Acordul de Parteneriat
Asigurarea unui proces de implementare efi-
Programul cientă și eficace a FESI în România, în confor-
Operațional mitate cu principiile și regulile de parteneriat, Direcția Generală Asistență
Asistență programare, evaluare, comunicare, manage- Tehnică Programe Europene Nu este cazul
Tehnică ment, inclusiv management financiar, moni- din cadrul MIPE
(POAT) torizare și control, pe baza responsabilităților
împărțite între Statele Membre și CE
Tabel nr. 3 – Principalele obiective și entități din cadrul SMC pentru PO cu finanțare din FESI
În continuare este reprezentată grafic alocarea pe programe finanțate în cadrul PC, Obiectivul investiții
pentru creștere și locuri de muncă în statele membre și în regiuni, în mii euro, la data de 31.12.2020:
17
Alocare fonduri ESI 2014-2020
332.766
563.588
1.829.787
MII EURO
4.362.057
6.860.000
8.638.524
0 2.000.000 4.000.000 6.000.000 8.000.000 10.000.000
POAT POCA POC POCU POR POIM
Grafic nr. 5 – Situația alocărilor pe programe finanțate în cadrul PC – obiectivul investiții pentru creștere și locuri de muncă
Potrivit informațiilor publicate de MIPE, cumulate până la data de 31.12.2020, stadiul implementării progra-
melor operaționale din cadrul PC – Obiectivul investiții pentru creștere și locuri de muncă este cel prezentat
în tabelul următor:
Sume ram- Total sume
AVANS transferat de CE TOTAL SUME
Progra- SUME bursate de transferate
ALOCĂRI UE pentru perioada transferate de CE
mul RAMBURSATE CE/Alocare de CE/
2014-2020 2014-2020 (prefinanțări + sume
opera- DE CE UE Alocare UE
(prefinanțări) rambursate)
țional 2014-2020 2014-2020
mii euro mii lei mii euro mii lei mii euro mii lei % mii euro mii lei %
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica de Coeziune – Investiții pentru creștere și locuri de muncă
POR 6.860.000 33.432.896 641.117 3.124.548 2.152.466 10.490.258 31,38 2.793.583 13.614.806 40,72
POIM 8.638.524 42.100.711 924.174 4.504.054 3.018.181 14.709.407 34,94 3.942.355 19.213.461 45,64
POC 1.829.787 8.917.650 131.133 639.090 383.889 1.870.921 20,98 515.022 2.510.011 28,15
POCU 4.362.057 21.258.921 407.599 1.986.474 1.688.063 8.226.944 38,70 2.095.662 10.213.418 48,04
POCA 563.588 2.746.702 54.458 265.407 168.931 823.302 29,97 223.389 1.088.709 39,64
POAT 332.766 1.621.768 29.849 145.472 179.465 874.641 53,93 209.314 1.020.113 62,90
Total 22.586.722 110.078.648 2.188.330 10.665.045 7.590.995 36.995.473 33,61 9.779.325 47.660.518 43,30
Tabel nr. 4 – Situația implementării programelor finanțate în cadrul Politicii de Coeziune – Obiectivul investiții pentru creștere
și locuri de muncă în statele membre și în regiuni, la data de 31.12.2020
Auditul cheltuielilor declarate CE pentru perioada de programare 2014-2020

În ceea ce privește FESI, anul contabil stabilit prin regulamentele europene începe la data de 1 iulie anul anterior
de raportare (anul „n-1”) și se încheie la data de 30 iunie în anul de raportare (anul „n”), statul membru având
obligația de a transmite, până la data de 15 februarie (anul „n+1”), „Pachetul de asigurare” care cuprinde:
 Declarația de gestiune și Rezumatul anual furnizate de către AM;
 conturile anuale furnizate de AC;
 raportul anual de control și opinia de audit furnizate de către AA.
Astfel, în perioada de referință analizată (anul contabil 2020: 1.07.2019-30.06.2020), pentru FESI, AA a
întocmit un număr de 23 de rapoarte de audit și 6 rapoarte anuale de control, astfel:
◘ 5 rapoarte de audit de sistem (POR, POC, POIM, POCA, POAT), dintre care pentru 3 programe (POR,
POC și POAT) a fost stabilit și obiectiv de follow-up;
◘ 6 rapoarte de audit de operațiuni (POR, POC, POIM, POCU, POCA și POAT), dintre care pentru 4
programe (POR, POC, POIM și POAT) s-a prevăzut și obiectiv distinct de follow-up;
18
◘ 6 rapoarte privind auditul conturilor (POR, POC, POIM, POCU, POCA și POAT), dintre care, pentru 4
programe (POR, POC, POCU și POAT) a fost prevăzut și obiectiv de follow-up;
◘ 6 rapoarte de audit de follow-up (câte 2 rapoarte la POIM, POCU și POCA);
◘ 6 rapoarte anuale de control (POR, POC, POIM, POCU, POCA și POAT).
În cadrul prezentului raport public a fost reflectată activitatea de audit efectuată pentru anul contabil 2020,
fiind auditate cheltuieli certificate și declarate CE în sumă de 4.028.547 mii lei, ceea ce reprezintă 31,67% din
totalul cheltuielilor declarate CE în anul contabil 2020, în valoare de 12.719.243 mii lei. Situația cheltuielilor
declarate, a cheltuielilor auditate și a impactului financiar în cheltuielile auditate a erorilor detectate, pe
programele cu finanțare din FESI pentru perioada de programare 2014-2020, se prezintă grafic astfel:
230
76.063
POCA
318.680
1
164.560
POAT
346.436
11.414
360.204
POC
816.921
4.462
215.818
POCU
2.808.823
20.512
2.715.110
POIM
3.770.549
19.758
496.792
POR
4.657.834
0 500.000 1.000.000 1.500.000 2.000.000 2.500.000 3.000.000 3.500.000 4.000.000 4.500.000 5.000.000
Erori detectate cu impact financiar în cheltuielile auditate Cheltuieli auditate Cheltuieli declarate
Grafic nr. 6 – Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate și impactul financiar în cheltuielile auditate a erorilor detectate,
pentru programele finanțate din FESI, în anul contabil 2020
Cazuri transmise la Departamentul pentru Lupta Antifraudă

În cursul anului 2021, ca urmare a verificărilor sale, Autoritatea de Audit a identificat în cazul programelor cu
finanțare din FESI 5 proiecte, în cadrul cărora au fost sesizate indicii de fraudă (1 proiect în cadrul POC, 1 proiect
în cadrul POIM și 3 proiecte în cadrul POCU), aceste sesizări fiind transmise autorităților responsabile pentru
analiză și continuarea investigațiilor.
1.1.1. AUDITUL DE SISTEM

În conformitate cu prevederile art. 127 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului Euro-
pean și al Consiliului, în perioada de raportare au fost realizate 5 misiuni de audit de sistem la nivelul urmă-
toarelor programe finanțate din FESI, din cadrul PC: POR, POIM, POC, POCU și POAT.
Obiectivul general al auditului de sistem îl constituie obținerea unei asigurări rezonabile că SMC-urile insti-
tuite la nivelul programelor operaționale pentru perioada de programare 2014-2020 funcționează eficace
pentru a preveni erorile și neregulile și că, în cazul apariției acestora, sistemul este capabil să asigure detec-
tarea și corectarea lor.
19
Principalele constatări și recomandări din auditul de sistem
În urma verificărilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit de sistem s-au constatat deficiențe la nivelul auto-
rităților de management, al organismelor intermediare și al autorității de certificare, dintre care exemplificăm:
Nr.
Constatări din auditul de sistem Recomandări
crt.
A. Calitatea verificărilor în cadrul procesului de evaluare și selecție a proiectelor
1. Verificări necorespunzătoare la nivelul AM/OI cu privire la  Reperformarea de către AM POC și OIC, din punct
desfășurarea procesului de evaluare, selecție și contractare a de vedere calitativ, a etapei de evaluare tehnico-
unor proiecte din cadrul Axei 1, verificări ce decurg din exer- financiară pentru toate proiectele contractate în
citarea funcției delegate către OIC. Dintre cele 30 de tranzacții cadrul Axei 1, efectuarea de verificări calitative
testate de AA din punct de vedere al legalității și regularității, conform propriilor proceduri și asigurarea de
s-a constatat că 13 tranzacții (43,33%) au prezentat abateri de probe privind reperformarea calitativă a verifică-
la aplicarea unor prevederi ale Ghidului solicitantului (POC). rilor efectuate de organismele intermediare (OIC).
2. Lipsa unor verificări ale AM privind modul de calcul al indica-  Modificarea procedurilor de evaluare și selecție
torilor financiari prevăzuți în planurile de afaceri depuse de so- prin includerea unor anexe la grilele și rapoartele
licitanți, datele fiind preluate ca atare și comparate cu cerințele de evaluare tehnico-financiară, care să documen-
din Ghidul solicitantului, verificările fiind efectuate mai degrabă teze în mod detaliat verificările efectuate asupra
formal, doar din punct de vedere administrativ, nefiind asigu- datelor financiare din planurile de afaceri, precum
rată o analiză calitativă prin reperformarea datelor financiare și concluziile cu privire la rezonabilitatea prețurilor
înscrise în planurile de afaceri depuse de solicitanți (POC). și încadrarea în plafoanele salariale (POC).
3. Completarea necorespunzătoare sau insuficientă a listelor de  Reperformarea verificărilor privind justificarea și
verificare (fără concluziile privind verificările efectuate cu eligibilitatea tuturor cheltuielilor cuprinse în buge-
privire la rezonabilitatea prețurilor și încadrarea în plafoanele tul proiectului și documentarea corespunzătoare a
salariale), documentarea necorespunzătoare a verificărilor aspectelor identificate și a măsurilor care se impun
realizate de către OIC și OIPSI (POC). în listele de verificare calitativă.
4. Lipsa unor prevederi din Ghidurile solicitantului, privind  Includerea în Ghidurile solicitantului, pentru ape-
includerea de către solicitanți în cererile de finanțare a unor lurile de proiecte ce urmează a fi lansate, a unor
condiții minime de calificare și experiență pentru persoanele prevederi privind menționarea de către solicitanți
din echipele de management și implementare (AM POCA). în cererile de finanțare a unor condiții minime de
calificare și experiență în măsură să asigure
evaluarea și verificarea respectării prevederilor
legale privind ocuparea posturilor în cadrul
proiectelor (POCA).
5. Procedura privind evaluarea proiectelor finanțate din POAT  Completarea de către AM POAT a procedurii pri-
2014-2020 nu conține prevederi clare privind fluxul aferent vind evaluarea proiectelor finanțate din POAT
întocmirii declarațiilor de confidențialitate și conflict de 2014-2020 cu prevederi clare privind fluxul aferent
interese de către toate persoanele implicate în procesul de întocmirii declarațiilor de confidențialitate și
evaluare (POAT). conflict de interese de către toate persoanele
implicate în procesul de evaluare, având în vedere
și cazul în care pe parcursul procesului de evaluare
pot interveni modificări care îl privesc pe
reprezentantul legal al beneficiarului (POAT).
B. Calitatea verificărilor de management
B.1. Deficiențe ca urmare a funcționării ineficace a controalelor AM asupra procedurilor de achiziție derulate de
beneficiarii de fonduri și în aplicarea corespunzătoare a măsurilor corective:
6. Neidentificarea de către controlul de prim nivel al AM a unor  Dispunerea măsurilor prevăzute de OUG nr.
cazuri de restricționare a accesului operatorilor economici la 66/2011 privind prevenirea, constatarea și sanc-
procedurile de atribuire, prin solicitarea de către beneficiari a ționarea neregulilor apărute în obținerea și utili-
unor autorizații eliberate de autoritățile române, valabile la data zarea fondurilor europene și/sau a fondurilor
depunerii ofertelor, prin solicitarea unor declarații în original din publice naționale aferente acestora, cu modifi-
partea producătorului sau reprezentanței din România pentru cările și completările ulterioare (OUG nr. 66/2011),
confirmarea garanției sau prin menționarea în caietul de sarcini în vederea constatării abaterilor de la legislația în
a unor specificații tehnice discriminatorii, care indică anumite domeniul achizițiilor publice, aplicării corecțiilor
standarde de producție/fabricație/certificate, fără ca acestea financiare care se impun și extinderii verificărilor
să fie însoțite de sintagma „și/sau echivalent” (POR, POCA). acolo unde este cazul (POC, POR, POCA).
7. Neidentificarea în urma verificărilor realizate de AM/OI a unor
cazuri de încălcare de către un beneficiar a principiilor trata-
mentului egal și al transparenței prin nepublicarea în JOUE a
20
eratei de modificare a termenului-limită de depunere a ofer-
telor în cazul unui contract de servicii de management pentru
un proiect de îmbunătățire a capacității de procesare a datelor
(POC) sau modificarea cerinței privind durata contractului
menționată în anunțul de participare publicat doar la nivel
național în SEAP, fără a fi modificat în consecință și anunțul de
participare în JOUE (AM POR).
8. Existența unui caz de încălcare a principiului tratamentului egal
prin atribuirea contractului unui operator economic a cărui
ofertă tehnică nu a îndeplinit toate cerințele minime prevăzute
în caietul de sarcini (POCA), caz nedetectat de către controalele
AM POCA.
9. Modificarea substanțială a unui contract de furnizare de către
un beneficiar prin două acte adiționale succesive, în final fiind
livrat un echipament care nu îndeplinește cerințele minime
prevăzute în documentația de atribuire (POCA), aspect
nesemnalat de verificările efectuate de AM.
10. Încadrarea eronată în nivelul de corecție aplicabil în cazul utili-
zării nejustificate a procedurii de negociere fără publicare, fiind
aplicat de către AM POC un procent de corecție redus, de 25%
în loc de 100%, cum ar fi trebuit (POC).
11. Existența unui caz de divizare a unei achiziții de către un bene-
ficiar în scopul evitării aplicării procedurii competitive, prin în-
cheierea a două contracte distincte (un contract de servicii de
evaluare nevoi de informare și educație juridică și un contract
de servicii de cercetare-fundamentare soluție IT), deși, în rea-
litate, prin recepționarea unor livrabile cu conținut asemănă-
tor, beneficiarul demonstrează că necesitățile sale au coincis,
fiind achiziționate servicii cu caracter similar (POCA), acest
aspect nefiind identificat de controalele AM POCA.
12. Controale deficitare la nivelul AM POC în cazul unor achiziții
efectuate de beneficiari privați, ce au condus la neidentificarea
unor abateri în ceea ce privește justificarea alegerii ofertei
câștigătoare pentru un proiect de construcție infrastructură
de comunicații în bandă largă sau încadrarea greșită a abate-
rilor în funcție de gravitate în cazul unui proiect de înființare
departament de cercetare metode inovative de tratare a unor
afecțiuni, respectiv aplicarea unei corecții financiare de 10% în
loc de 25%, în condițiile existenței a patru încălcări ale princi-
piilor achizițiilor, ce au condus inclusiv la achiziționarea de
echipamente la valoare supraestimată (POC).
13. Neaplicarea de către AM POIM și OIT, în unele cazuri, a corec-  Implementarea unui mecanism care să asigure
țiilor financiare/reducerilor procentuale și la nivelul cheltuie- aplicarea corecțiilor financiare/reducerilor procen-
lilor declarate în baza actelor adiționale prin care s-a majorat tuale tuturor cheltuielilor declarate în baza actelor
valoarea contractului inițial, care a făcut obiectul unei corecții adiționale la contractele care au aplicate astfel de
financiare/reduceri procentuale (POIM – AM POIM și OIT). sancțiuni și extinderea verificărilor pentru a iden-
tifica toate situațiile similare cu abaterea consta-
tată (POIM).
14. Neefectuarea de către AM de verificări de management  Luarea unor măsuri de stabilire și recuperare a
adecvate privind achizițiile publice, în ceea ce privește debitelor și de aplicare a corecțiilor financiare în
includerea în specificațiile tehnice a unor standarde fără cazul contractului care a făcut obiectul constatării,
mențiunea „sau echivalent”(AM POIM). precum și asigurarea la nivelul AM a unor verificări
adecvate privind modul în care sunt întocmite
documentațiile de atribuire și utilizarea sintagmei
„sau echivalent” atunci când există referiri la
anumite standarde în specificațiile tehnice (POIM).
B.2. Deficiențe ca urmare a funcționării ineficace a unor controale instituite sau a lipsei unor controale la nivelul AM în
ceea ce privește verificarea eligibilității cheltuielilor declarate:
21
15. Nu au fost instituite măsuri care să împiedice ca același e-docu-  Instituirea tuturor măsurilor care se impun pentru
ment (facturi electronice) să fie aprobat și plătit de două ori de evitarea aprobării și plății facturilor electronice (e-
către AM (POR). facturilor) și introducerea acestor verificări în
cadrul verificărilor de management (POR).
16. Deficiențe la nivelul AM/OI, în procesul de verificare a calității  Completarea procedurilor operaționale cu
de IMM, verificarea încadrării în plafonul ajutoarelor de mini- prevederi referitoare la verificarea calității de
mis, respectiv verificarea neîncadrării în situația de întreprinde- IMM, încadrarea în plafonul ajutoarelor de
re aflată în dificultate (POC). minimis, respectiv realizarea calculului pentru
întreprindere aflată în dificultate, în cadrul
diferitelor procese de verificare, adăugând în
procedurile operaționale formulele aplicabile.
17. Autorizarea la plată de către AM POCA a unor cheltuieli efec-  Dispunerea măsurilor prevăzute de OUG nr.
tuate în cadrul a două proiecte pentru care nu s-a obținut o asi- 66/2011, cu modificările și completările ulterioare,
gurare rezonabilă cu privire la respectarea prevederilor legale în vederea constatării și recuperării cheltuielilor
și a regulilor de eligibilitate în sensul în care din analizarea stabilite ca fiind neeligibile (POCA).
cererilor de finanțare și a altor documente justificative s-a
constatat faptul că cele două proiecte sunt identice în ceea ce
privește obiectivul, scopul, activitățile, rezultatele, bugetul,
durata, planul de achiziții, metodologia de implementare,
singura diferență constând în grupul-țintă căruia îi sunt
adresate. De asemenea, cele trei poziții obligatorii din echipele
de management sunt ocupate de aceleași persoane, iar trei din
patru contracte de achiziție (servicii și furnizare) sunt identice
ca valoare, dată, prestator/furnizor (POCA).
18. Verificări de management insuficient realizate de către AM
POCA cu privire la realitatea unor servicii furnizate, neputând fi
obținută o asigurare cu privire la legalitatea și regularitatea
cheltuielilor solicitate la rambursare în cadrul unor contracte
de servicii, în condițiile în care, în cazul unui contract, oferta
este depusă ulterior datei semnării contractului, iar, în cadrul
altui contract, în oferta prestatorului este menționat alt proiect
decât cel finanțat și, totodată, pe livrabilele recepționate nu
există semnătura sau antetul prestatorilor (POCA).
19. Verificări insuficiente la nivelul AM/OI în ceea ce privește  Extinderea verificărilor administrative cu privire la
posibile situații de conflict de interese în cazul contractului de achizițiile publice analizate de OI-uri și prezentarea
lucrări al unui proiect de CDI în imagistică și telemedicină, de către AM a unui plan de măsuri cu privire la
precum și în cazul contractului de lucrări al unui proiect de CDI propriile verificări asupra achizițiilor publice afe-
în recuperare medicală (inclusiv neidentificarea unor indicatori rente cheltuielilor declarate în anul contabil 2020
de fraudă) (POC). (POC).
20. Deficiențe privind modul de efectuare a verificărilor de mana-  Solicitarea transmiterii de către beneficiari a unor
gement la nivelul AM POCA asupra rapoartelor de activitate ale rapoarte de activitate detaliate, cu menționarea
persoanelor din echipele de management de proiect, nefiind clară a activităților efectiv realizate, precum și
descrise activitățile efectiv desfășurate, precum și pontarea documente și informații suplimentare în cadrul
unui număr de ore supradimensionat raportat la volumul de procesului de autorizare a cheltuielilor cu salariile
activitate desfășurat (POCA). echipei de management a proiectului, astfel încât
ofițerii de autorizare să dispună de toate informa-
țiile necesare pentru a decide cu privire la eligibili-
tatea cheltuielilor solicitate la rambursare în
această categorie (POCA).
C. Monitorizarea proiectelor
21. Funcționarea neadecvată a unor controale la nivelul AM/OI  Planificarea corespunzătoare și efectuarea vizite-
privind monitorizarea proiectelor prin neefectuarea tuturor lor la fața locului conform planificărilor stabilite,
vizitelor la fața locului planificate în trimestrul IV 2019 – precum și urmărirea implementării recomandări-
trimestrul I 2020, neplanificarea (AM POC), neefectuarea lor formulate prin rapoartele anterioare de vizită
controalelor ex-post în cazul proiectelor finalizate (AM POCA) de la fața locului (POC, POCA).
și lipsa unor instrumente de urmărire a stadiului implementării
recomandărilor formulate prin rapoartele de vizită de la fața
locului (POC, POCA).
22
22. Verificări necorespunzătoare la nivelul AM POAT în ceea ce  Monitorizarea corespunzătoare a indicatorilor de
privește monitorizarea indicatorilor de rezultat raportați de rezultat raportați de beneficiarii activităților de comu-
beneficiarii activităților de comunicare cuprinse în Strategia de nicare cuprinse în Strategia de comunicare pentru
comunicare pentru instrumentele structurale 2014-2020 instrumentele structurale 2014-2020 (POAT).
(POAT), precum și în legătură cu raportarea indicatorilor de  Reperformarea modului de calcul și de raportare a
realizare în cazul AM POC. indicatorilor de realizare pentru toate proiectele
finalizate ce sunt raportate, conform prevederilor
din instrucțiunile aferente (POC).
23. Lipsa instituirii la nivelul OIC/OIPSI a unor măsuri de prevenire  Completarea de către ofițerii OIC/OIPSI a listei de
a riscurilor de întârziere și/sau implementare a activităților în verificare, a analizei de risc și a registrului riscurilor
cadrul proiectelor finanțate prin axa prioritară 1 - Cercetare, de implementare a proiectelor cu propunerile de
dezvoltare tehnologică și inovare (CDI) în sprijinul competitivi- măsuri corective adecvate, vizite la fața locului în
tății economice și dezvoltării afacerilor și monitorizarea neco- vederea diminuării riscurilor de nefinalizare a
respunzătoare a unor proiecte cu risc de nefinalizare în ceea ce proiectelor și ajustarea/corectarea de către AM,
privește axa prioritară 2 - Tehnologia Informației și Comuni- acolo unde mai este posibil, a valorilor-țintă
cațiilor (TIC) pentru o economie digitală competitivă (POC). stabilite inițial prin amendarea contractelor de
finanțare aferente și prin corectarea prin acte
adiționale a eventualelor erori de supradimensio-
nare/subdimensionare a acestora, cu reducerea
proporțională a valorii totale eligibile a proiectului,
conform deciziilor de finanțare (POC).
24. Lipsa unor proceduri specifice la nivelul AM, cu privire la  Modificarea procedurii operaționale privind moni-
verificările ce trebuie efectuate în perioada de durabilitate a torizarea proiectelor finalizate prin POC în sensul
proiectelor generatoare de venituri sau care ar putea deveni adăugării unor prevederi specifice pentru funda-
generatoare de venituri pe parcursul implementării (POC). mentarea verificărilor efectuate cu privire la proiec-
tele generatoare de venituri pe parcursul implemen-
tării acestora și în perioada de durabilitate (POC).
25. Nedefinirea la nivelul AM POIM și OIT a indicatorilor de rezultat  Completarea corespunzătoare a secțiunii Indica-
în sistemul informatic Aplicații 2014 pentru majoritatea tori prestabiliți de rezultat din SMIS2014+ la nivel
apelurilor de proiecte din cadrul AP 1-9 (POIM). de proiect contractat, în conformitate cu prevede-
rile art. 125 din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013
al Parlamentului European și al Consiliului (POIM).
D. Instrumente financiare
26. Identificarea la nivelul AM POC a unor prevederi procedurale și  Completarea de către AM POC a procedurii opera-
informații cuprinse în cadrul Raportului anual de implementare ționale privind informațiile ce trebuie cuprinse în
2019, care ar fi trebuit să fie revizuite/actualizate (POC). cadrul Raportului anual de implementare, în
legătură cu implementarea instrumentelor
financiare.
27. Lipsa la nivelul AM POC a unor liste de verificare adecvate, care  Completarea listelor de verificare cu întrebări
să asigure respectarea tuturor prevederilor aplicabile instru- specifice care să asigure respectarea prevederilor
mentelor financiare așa cum sunt stabilite de art. 41 din art. 41 din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al
Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului European și Parlamentului European și al Consiliului, ale
al Consiliului, de art. 9 din Regulamentul delegat (UE) nr. art. 9 din Regulamentul delegat (UE) nr.
480/2014 al Comisiei și de art. 2.4. din Ghidul EGESIF 14- 480/2014 al Comisiei și ale art. 2.4. din Ghidul
0012_02 „Orientări pentru statele membre privind verificările EGESIF 14-0012_02 „Orientări pentru statele
de gestiune”(POC). membre privind verificările de gestiune” (POC).
E. Separarea funcțiilor și capacitatea administrativă
28. Nerespectarea principiului separării corespunzătoare a  Modificarea de către OIC a procedurilor operațio-
funcțiilor prevăzute în procesul de desemnare a OIC ca orga- nale relevante și a ROF în vederea asigurării sepa-
nism intermediar prin intermediul acordului de delegare a rării funcțiilor, precum și reverificarea de către AM
atribuțiilor privind implementarea (POC). POC a funcțiilor delegate OIC în ceea ce privește
respectarea tuturor responsabilităților și obliga-
țiilor OI (POC).
29. Lipsa unor demersuri pentru eficientizarea activității și dezvol-  În vederea eficientizării activității și dezvoltării
tarea capacității instituționale a OIPSI în sensul identificării și capacității instituționale a OIPSI trebuie reanali-
asigurării nevoilor de personal contractual (POC). zată oportunitatea redepunerii fișei de proiect
„Sprijin pentru creșterea capacității administrative
a OIPSI” și, în funcție de necesitățile de personal
contractual identificate, asigurarea demersurilor
23
pentru finalizarea procesului de angajare a perso-
nalului contractual în afara organigramei pentru
perioada 2021-2023.
30. Necesitatea simplificării procedurii privind asistența în imple-  Analizarea prevederilor procedurii referitoare la
mentarea proiectelor în sensul introducerii posibilității de asistența în implementarea proiectelor și iden-
acordare a asistenței prin mijloace de comunicare la distanță tificarea modificărilor ce pot fi efectuate pentru
(on-line), pentru un beneficiar sau pentru mai mulți beneficiari simplificarea organizării acestei activități, având în
simultan, cu un consum redus de resurse umane, materiale și vedere natura acesteia, pentru reducerea costu-
de timp (POCA). rilor și a sarcinii administrative (POCA).
31. Necorelarea între descrierea de sistem, procedurile opera-  Completarea de către AM a procedurilor opera-
ționale ale AM și AC și cadrul legal național și comunitar în ționale pentru a stabili un mod de lucru unitar,
vigoare, în ceea ce privește aplicarea mecanismului retragerilor responsabilități, fluxul informației, termene etc. în
și recuperărilor (POIM). ceea ce privește returnările operate și validate de
AC pentru cheltuielile incluse de AM în declarațiile
de cheltuieli/conturile anuale (POIM).
F. Calitatea măsurilor antifraudă instituite și a măsurilor pentru evitarea conflictului de interese
32. Aplicarea neunitară de către AM POIM a cerințelor Regulamen-  Modificarea procedurilor operaționale în vederea
tului Delegat (UE) nr. 1970/2015 al Comisiei în ceea ce privește includerii unor prevederi privind raportarea
raportarea prin Sistemul de informare antifraudă (AFIS) al CE a cazurilor de nereguli care au făcut obiectul unui
cazurilor de „suspiciune de fraudă” și „fraudă constatată” act de constatare primară judiciară, de a raporta în
(POIM). AFIS-IMS cazurile de „suspiciune de fraudă” și
„fraudă constatată” și de a actualiza cazurile
raportate în funcție de evoluția procedurii admi-
nistrative sau judiciare. Pentru a se evita rapor-
tarea eronată a cazurilor de fraudă în sistemul
AFIS-IMS, s-a recomandat să se țină cont de defi-
niția fraudei din Convenția pentru protecția inte-
reselor financiare ale Comunităților Europene,
care a fost preluată în legislația națională la
secțiunea 4^1 – Infracțiuni împotriva intereselor
financiare ale Uniunii Europene (art. 18^1-18^5)
din Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea,
descoperirea și sancționarea faptelor de corupție,
cu modificările și completările ulterioare.
G. Funcționarea sistemului IT
33. La nivelul AM și AC, verificările efectuate au scos în evidență  Completarea de către AM a procedurilor opera-
faptul că sistemul informatic „Aplicații 2014” nu permite ționale pentru a stabili un mod de lucru unitar,
redeclararea către CE a cheltuielilor devenite eligibile ca responsabilități, fluxul informației, termene etc.
urmare a pronunțării unei hotărâri judecătorești definitive în ceea ce privește returnările operate și validate
pronunțate pe fond în favoarea beneficiarilor și nici păstrarea de AC pentru cheltuielile incluse de AM în
unei eviden-țe adecvate a cheltuielilor aferente operațiunilor declarațiile de cheltuieli/conturile anuale (POIM).
suspendate printr-o procedură judiciară sau printr-un recurs
contencios cu efecte suspensive (POIM).
Tabel nr. 5 – Situația principalelor constatări și recomandări din auditul de sistem realizat asupra programelor cu finanțare din FESI
1.1.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI

În conformitate cu prevederile art. 127 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului
European și al Consiliului, auditul de operațiuni a avut ca obiectiv obținerea unei asigurări rezonabile privind
corectitudinea, legalitatea și regularitatea cheltuielilor incluse în aplicațiile de plată transmise Comisiei în
anul contabil 2020.
În perioada care face obiectul analizei prezentului raport au fost realizate 6 misiuni de audit de operațiuni,
fiind auditate cheltuieli certificate și declarate CE în sumă de 4.028.547 mii lei, reprezentând 31,67% din totalul
cheltuielilor declarate CE, în valoare de 12.719.243 mii lei.
Situația cheltuielilor declarate CE și cele auditate de AA, pe programe operaționale, se prezintă astfel:
24
mii lei
Program cu impact Corecții financiare
Nr. Cheltuieli rambursare Cheltuieli auditate din
opera- financiar în aplicate pentru Cheltuieli
crt. declarate auditate/ auditate cheltuieli
țional cheltuielile încălcarea normelor neeligibile
dosare declarate %
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
B Perioada de programare 2014-2010
I Fonduri structurale și de investiții
1. POR 4.657.834 101 496.792 10,67 19.758 12.779 6.979
2. POIM 3.770.549 107 2.715.110 72,01 20.512 20.463 49
3. POCU 2.808.823 81 215.818 7,68 4.462 55 4.407
4. POC 816.921 46 360.204 44,09 11.414 11.267 147
5. POAT 346.436 33 164.560 47,50 1 0 1
6. POCA 318.680 31 76.063 23,87 230 229 1
Total 12.719.243,00 399 4.028.547 31,67 56.377 44.793 11.584
Tabel nr. 6 – Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate și impactul financiar în cheltuielile auditate a erorilor detectate,
pentru programele finanțate din FESI
1.1.2.1. Programul Operațional Regional (POR)

În cadrul acțiunilor de audit au fost cuprinse în verificări cheltuielile declarate în anul contabil 2019-2020, în
sumă de 4.657.834 mii lei. Eșantionul total a fost format din 101 cereri de rambursare în valoare de 496.792
mii lei, ceea ce reprezintă aproximativ 10,67% din totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate s-au constatat deficiențe cu impact financiar în sumă de 19.758 mii lei, din
care suma de 12.779 mii lei reprezintă corecții financiare pe procedurile de achiziție și suma de 6.979 mii lei
reprezintă cheltuieli efectuate cu nerespectarea regulilor de eligibilitate ale cheltuielilor.
Principalele constatări din auditul de operațiuni
În unele cazuri au fost constatate deficiențe în ceea ce privește respectarea prevederilor legislației aplicabile
în domeniul achizițiilor, dintre care exemplificăm:
 în cazul a șapte proiecte privind „Creșterea performanței energetice pentru blocurile de locuințe din Sectorul
4 al Municipiului București”, în cadrul procesului de adjudecare a trei contracte-cadru de furnizare au fost
identificate încălcări ale principiului tratamentului egal din partea autorității contractante, aceasta
răspunzând selectiv doar la una dintre solicitările de clarificări adresate de operatorii economici. De
asemenea, au fost constatate modificări ale ofertelor financiare ale contractelor subsecvente prin
schimbarea soluțiilor tehnice fără o fundamentare justă. S-a recomandat aplicarea unei corecții financiare
de 25% din valoarea contractelor subsecvente, impactul financiar în cheltuielile declarate fiind de 11.998
mii lei;
 în ceea ce privește proiectul „Reabilitare termică și utilizare energie regenerabilă – clădire Spitalul
Orășenesc Hațeg”, autoritatea contractantă a restricționat accesul operatorilor economici la procedura
de atribuire a contractului de lucrări prin definirea în caietul de sarcini a unor specificații tehnice discri-
minatorii, care indică anumite standarde de execuție/fabricație/certificate/autorizații eliberate de
autoritățile române, pe care trebuie să le dețină potențialii ofertanți, fără să fie însoțite de mențiunea
„sau echivalent”. Aceste standarde/certificate au vizat, în special, materiale și produse pentru con-
strucții, performanța energetică a clădirii, iluminatul clădirii, schelă autorizată ISCIR etc.
Un alt aspect constatat în cazul acestei proceduri a vizat faptul că propunerea tehnică a ofertantului
câștigător nu a îndeplinit în totalitate cerințele minime stabilite prin caietul de sarcini, respectiv cerința
referitoare la dovada deținerii/accesului la o schelă autorizată de ISCIR nu a fost îndeplinită. S-a reco-
mandat aplicarea unei corecții financiare de 25% din valoarea contractului de lucrări, impactul financiar
în cheltuielile auditate fiind de 511 mii lei;
 în cazul proiectului „Construire grădiniță cu grupe de antepreșcolari, strada George Călinescu, orașul
Pantelimon, județul Ilfov”, în urma verificării unui contract de lucrări au fost constatate încălcări ale
25
principiului tratamentului egal și modificarea criteriilor de selecție după deschiderea ofertelor. Astfel,
în procesul de evaluare a propunerilor tehnice, autoritatea contractantă a acceptat documentele trans-
mise de ofertantul câștigător ca răspuns la o solicitare de clarificare, în timp ce ofertele altor operatori
economici au fost declarate neconforme, fără a li se solicita clarificări și a li se oferi posibilitatea de a
transmite unele documente care nu s-au regăsit în ofertă. S-a recomandat majorarea corecției
financiare deja aplicate de AM, de la 5% la 25% din valoarea contractului, impactul financiar în cadrul
cheltuielilor declarate fiind de 270 mii lei.
1.1.2.2. Programul Operațional Infrastructură Mare (POIM)
În cadrul acțiunilor de audit au fost cuprinse în verificări cheltuielile declarate în anul contabil 2020, în sumă
de 3.770.549 mii lei. Eșantionul total auditat a cuprins un număr de 107 cereri de rambursare în sumă de
2.715.110 mii lei, ceea ce reprezintă 72,01 % din totalul cheltuielilor declarate.
care suma de 20.463 mii lei reprezintă corecții financiare datorate încălcării normelor în materie de achiziții,
iar suma de 49 mii lei reprezintă cheltuieli efectuate fără respectarea normelor de eligibilitate a cheltuielilor.
Au fost constatate deficiențe în ceea ce privește aplicarea prevederilor legislației aplicabile în domeniul
achizițiilor, dintre care exemplificăm:
 în cazul proiectului „Autostrada Transilvania - Secțiunea 3C, Subsecțiunea 3C3 Biharia-Borș” a fost con-
statată modificarea substanțială a contractului de lucrări prin modificarea soluției tehnice, eliminarea
unor factori de evaluare a procedurii de atribuire din cadrul secțiunii Criterii de atribuire, modificarea
cerințelor minime obligatorii de proiectare structurată, modificarea graficului de plăți și a modului de
efectuare a plăților pe contract, așa cum au fost solicitate de către autoritatea contractantă prin docu-
mentația de atribuire, rezultând un impact financiar în sumă de 10.804 mii lei;
 în cazul proiectului „Extinderea și reabilitarea infrastructurii de apă și apă uzată în zonele Ghidigeni, Olteniței,
Cheile Turzii și Henri Coandă din municipiul București, în urma verificării procedurii de achiziție a contractului
de proiectare și execuție pentru loturile 1 și 2 au fost constatate următoarele abateri de la legislația aplicabilă
achizițiilor publice:
 solicitarea unor criterii de calificare și selecție care nu sunt în legătură cu obiectul contractului, cum
este prezentarea de legitimații de diriginte de șantier vizate la zi pentru toate domeniile de interes
ale contractului, cu toate că obiectul contractului era de proiectare și nu de supervizare de lucrări,
pentru a fi necesar un diriginte de șantier;
 nepublicarea unei erate în SEAP, în cazul modificării unui criteriu de calificare și selecție referitor la
experiența profesională specifică, cu o zi înainte de data-limită pentru depunerea ofertelor și fără
prelungirea termenului de depunere, și a unei precizări prin care să se aducă clarificări în vederea
dovedirii experienței profesionale specifice, în sensul că experții trebuiau să dovedească faptul că au
participat „în ultimii 3 ani” la un proiect similar și „nu că de-a lungul carierei profesionale au dobândit
experiența profesională specifică de 3 ani”, așa cum a fost prevăzut inițial în Anunțul de participare;
 stabilirea unor criterii de calificare și selecție restrictive privind personalul tehnic și de specialitate,
respectiv atestate ANRE pentru proiectare și execuție de linii electrice aeriene, licență ANRE pentru
proiectare de instalații electrice, atestat ANRE de responsabil energetic;
 limitarea subcontractării la 40%;
 obligarea operatorilor economici de a depune ofertă pentru ambele loturi;
 definirea insuficientă a obiectului contractului în sensul în care cerințele din caietul de sarcini au
fost formulate în mod neclar, imprecis și echivoc în ceea ce privește:
26
- listele de cantități (care nu au fost publicate separat pe cele două loturi, ci doar cumulat),
- neconcordanțe între cantitățile din listele de cantități și partea descriptivă din caietul de sarcini,
- lipsa informațiilor cu privire la caracteristicile anumitor materiale și lucrări,
- ambiguitatea informațiilor cu privire la includerea în obiectul contractului a anumitor lucrări,
fapt ce a condus la dificultăți majore pentru operatorii economici în elaborarea ofertelor,
precum și pentru autoritatea contractantă în evaluarea unor oferte comparabile;
 autoritatea contractantă nu a inclus în Anunțul de participare cerințe referitoare la prezentarea de
către operatorii economici a cazierelor judiciare pentru firmă și pentru toate persoanele cu putere
de decizie din cadrul firmei, pentru a dovedi că nu se încadrează în cazurile ce justifică excluderea,
conform legislației privind achizițiile publice în vigoare la data procedurii, fiind solicitat cazier
judiciar doar pentru administratorul persoanei juridice;
 aplicarea incorectă a criteriilor de calificare și selecție, consecința fiind declararea drept câștigă-
toare a unei oferte care nu ar fi trebuit acceptată dacă ar fi fost respectate criteriile publicate, având
în vedere că această ofertă nu a îndeplinit cerințele referitoare la certificatul de cazier judiciar
pentru administratorul firmei și la capacitatea tehnică privind experiența similară a operatorului
economic în extinderi cu apă și canalizare și în iluminat public, precum și privind experiența specifică
a personalului tehnic: director, director adjunct, ingineri specializare rețele de alimentare cu apă și
canalizare și inginer specializare instalații electrice.
Pentru deficiențele identificate s-a recomandat majorarea de la 5% la 25% a corecției financiare deja
aplicate de AM, rezultând un impact financiar de 2.905 mii lei.
 în urma verificărilor efectuate a rezultat o constatare orizontală referitoare la menționarea de către
unele autorități contractante a unor standarde în specificațiile tehnice din cadrul caietelor de sarcini,
fără a fi însoțite de mențiunea „sau echivalent”, rezultând un impact financiar în sumă de 998 mii lei.
În ceea ce privește nerespectarea regulilor cu privire la eligibilitatea cheltuielilor declarate CE exemplificăm:
 în cazul proiectului având ca obiectiv construirea variantei de ocolire a municipiului Sfântul Gheorghe,
în cazul contractului de servicii pentru elaborarea studiului de fezabilitate, proiect pentru autorizația
de construire și pentru obținerea autorizației de construire, s-au constatat cheltuieli neeligibile în sumă
de 40 mii lei, ca urmare a decontării nejustificate a unor servicii de asistență de specialitate în sprijinul
autorității contractante, în vederea elaborării unei evaluări de impact asupra siguranței rutiere/unui
audit de siguranță rutieră, în condițiile în care această activitate nu a fost realizată.
1.1.2.3. Programul Operațional Competitivitate (POC)
În cadrul acțiunilor de audit de operațiuni au fost verificate, pe bază de eșantion statistic reprezentativ, cheltuielile
declarate în anul contabil 2020, în sumă de 816.921 mii lei. Eșantionul a fost format din 46 de cereri de rambursare
în valoare de 360.204 mii lei, ceea ce a reprezentat 44,09% din totalul cheltuielilor declarate.
care 11.267 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate pentru încălcarea regulilor privind achizițiile și 147
mii lei reprezintă cheltuieli efectuate fără respectarea regulilor de eligibilitate a cheltuielilor.
Au fost constatate deficiențe în ceea ce privește aplicarea prevederilor legislației aplicabile în domeniul
achizițiilor, dintre care exemplificăm:
 în cazul proiectului „Investiții în infrastructura broadband în județul Vaslui”, în cadrul procesului de
adjudecare a unui contract de proiectare, execuție de lucrări și asistență tehnică, au fost identificate
deficiențe în ceea ce privește respectarea principiului transparenței, prin nepublicarea unui anunț de
participare în JOUE la atribuirea contractelor de achiziție publică, a căror valoare estimată este egală
27
sau mai mare decât pragurile valorice prevăzute de art. 7 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 98/2016 privind
achizițiile publice. S-a recomandat aplicarea unei corecții financiare în cuantum de 25% din valoarea
contractului, impactul financiar fiind de 1.851 mii lei;
 în ceea ce privește proiectul „Noi nano-arhitecturi de inspirație biologică de tip celular – pentru circuite
integrate”, autoritatea contractantă a inclus prevederi restrictive care indică anumite standarde și directive
europene ce trebuiau respectate cumulat de către firma producătoare, acestea nefiind relevante în raport
cu obiectul contractului de furnizare de echipamente, corecția financiară recomandată a fi aplicată fiind de
25% din valoarea contractului, iar impactul financiar în cheltuielile declarate fiind de 280 mii lei;
 beneficiarul proiectului „Realizarea rețelelor de internet în bandă largă în județele Tulcea și Brăila” nu
a introdus în cadrul specificațiilor tehnice publicate în anunțul de participare al procedurii de achiziție
suficiente informații care să permită elaborarea unei oferte, fapt care a afectat caracterul transparent
al procedurii de atribuire a unui contract de furnizare, fiind recomandată aplicarea unei corecții
financiare de 5% din valoarea contractului, impactul financiar în cheltuielile declarate în perioada de
referință fiind de 144 mii lei.
În cursul acțiunilor de verificare au fost identificate și cheltuieli neeligibile, dintre care menționăm:
 decontări eronate de sume în cadrul proiectului „RoEduNet 4”, reprezentând contravaloarea unei
cartele pentru procesor, achiziționată în cadrul unui contract de furnizare de echipamente IT, la un preț
mai mare, aferent altui tip de produs, impactul financiar în cheltuielile declarate fiind de 18 mii lei.
1.1.2.4. Programul Operațional Capital Uman (POCU)
În cadrul misiunilor de audit de operațiuni au fost verificate, pe bază de eșantion statistic reprezentativ,
cheltuielile declarate în anul contabil 2019-2020, în sumă de 2.808.823 mii lei. Eșantionul total auditat a
cuprins un număr de 81 de cereri de rambursare în sumă de 215.818 mii lei, ceea ce reprezintă 7,68% din
totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate au fost constatate nereguli cu un impact financiar în sumă totală de 4.462 mii lei,
din care 55 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate ca urmare a încălcării normelor în materie de achiziții
și 4.407 mii lei reprezintă cheltuieli neeligibile.
Ca obiectiv suplimentar, în cadrul auditului de operațiuni s-a urmărit și identificarea acelor aspecte ale sistemului
de management și control, al căror conținut/a cărei aplicare poate constitui o sarcină administrativă redundantă,
fără valoare adăugată sau ineficace, ori care ar genera un cost excesiv în raport cu beneficiile obținute.
Principalele constatări rezultate din auditul operațiunilor
În ceea ce privește aplicarea prevederilor legislației în domeniul achizițiilor s-a constatat nerespectarea
prevederilor legale în domeniul achizițiilor desfășurate de către beneficiari, fiind recomandată aplicarea de
corecții financiare pentru considerarea ca admisibile a unor oferte care nu întruneau condițiile prevăzute în
documentația de atribuire.
În acest sens exemplificăm:
 în cazul proiectului „Servicii medicale de tratament al persoanelor infectate cu HIV/SIDA” s-a constatat
faptul că autoritatea contractantă a considerat ca fiind admisibile și, ulterior, a declarat ca fiind
câștigătoare oferte care fie nu respectau cerințele prevăzute în caietul de sarcini referitoare la
termenele de livrare și de valabilitate ale produselor, fie nu îndeplineau condițiile de formă aferente
elaborării și prezentării acestora, fie nu îndeplineau una sau mai multe dintre condițiile de participare
stabilite în documentația de atribuire. Nu au fost respectate prevederile art. 212 alin. (1) lit. a) din
Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice, cu modificările și completările ulterioare. S-a aplicat o
corecție financiară de 25%, impactul financiar asupra cheltuielilor auditate fiind de 54 mii lei.
28
În ceea ce privește respectarea cerințelor de eligibilitate a cheltuielilor au fost identificate mai multe situații
de decontare a unor cheltuieli neeligibile, dintre care exemplificăm:
 în cazul proiectului „Stimularea înființării de noi întreprinderi mici și mijlocii „Start-up Nation 3"
Regiunea Nord-Vest, Regiunea Centru, Regiunea Nord-Est” au fost decontate cheltuieli neeligibile
pentru trei beneficiari ai ajutorului de minimis, după cum urmează:
 cheltuieli neeligibile în sumă de 194 mii lei, pentru finanțarea planului de afaceri, fără a fi res-
pectate prevederile Schemei de ajutor de minimis și ale Ghidului solicitantului – Condiții spe-
cifice, referitoare la localizarea sediului. Întrucât verificarea cheltuielilor aferente subvențiilor
pentru finanțarea unor planuri de afaceri a fost realizată pe bază de eșantion statistic de gradul
II, eroarea extrapolată la nivelul cererii de rambursare este de 857 mii lei;
 cheltuieli neeligibile în sumă de 8 mii de lei, reprezentând cheltuieli cu servicii de consultanță,
pentru care, la data contractării și a prestării serviciilor de consultanță, furnizorul acestora nu
avea autorizat codul CAEN corespunzător. Ca urmare a faptului că verificarea cheltuielilor afe-
rente subvențiilor pentru finanțarea unor planuri de afaceri s-a realizat pe bază de eșantion
statistic de gradul II, eroarea extrapolată la nivelul cererii de rambursare este de 581 mii lei;
 cheltuieli neeligibile în sumă de 139 mii lei, ca urmare a faptului că au fost prezentate docu-
mente-suport care atestă crearea a numai două locuri de muncă, deși prin planul de afaceri și în
Acordul de finanțare a fost prevăzută crearea unui număr de patru locuri de muncă;
 în cazul proiectului „Dezvoltare integrată în Cudalbi, județul Galați”, derulat de un beneficiar privat
ONG, s-a constatat că pentru un destinatar final al grupului-țintă, un IMM beneficiar final de sub-
venție, s-au decontat cheltuieli neeligibile în sumă de 110 mii lei, în pofida existenței unei situații de
conflict de interese rezultate din deținerea simultană a calității de consilier local de către unul dintre
partenerii proiectului, dar și de antreprenor care a participat la o procedură de selecție a planurilor
de afaceri și declarat eligibil.
1.1.2.5. Programul Operațional Capacitatea Administrativă (POCA)
În cadrul misiunii de audit de operațiuni au fost cuprinse în verificări cheltuielile declarate în anul contabil
2020, în sumă de 318.680 mii lei. Eșantionul total auditat a cuprins un număr de 31 de cereri de rambursare
în sumă de 76.063 mii lei, ceea ce reprezintă 23,87% din totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate s-au constatat deficiențe cu impact financiar în sumă de 230 mii lei,
reprezentând nereguli privind încălcarea normelor în materie de achiziții, în sumă de 229 mii lei, și cheltuieli
neeligibile în sumă de 1 mii lei.
Ca obiectiv suplimentar s-a urmărit identificarea acelor aspecte ale sistemului de management și control, al
căror conținut/a cărei aplicare poate constitui o sarcină administrativă redundantă, fără valoare adăugată
sau ineficace, ori care ar putea genera un cost excesiv în raport cu beneficiile obținute.
În ceea ce privește aplicarea prevederilor legislației în domeniul achizițiilor au fost identificate unele cazuri
de nerespectare a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice desfășurate de către beneficiari, fiind
recomandată aplicarea unor corecții financiare în special pentru abateri constând în restricționarea accesului
operatorilor economici la procedura de achiziție.
În acest sens exemplificăm:
 în cazul proiectului „Îmbunătățirea politicilor publice în învățământul superior și creșterea calității regle-
mentărilor prin actualizarea standardelor de calitate QAFIN” s-a constatat faptul că un partener al pro-
iectului a restricționat accesul operatorilor economici la procedura de atribuire a contractului de furnizare
29
produse (servere și pachete software) prin definirea în caietul de sarcini a unor specificații tehnice res-
trictive, solicitând prezentarea de către ofertanți a unui parteneriat/acord semnat cu producătorul ori,
după caz, a unui angajament/adresă emisă de producător, prin care acesta declară că va încheia cu
ofertantul o înțelegere care să-i permită acestuia din urmă prestarea serviciilor de suport și mentenanță
și livrarea pieselor aferente, după caz, a echipamentelor menționate în caietul de sarcini. Pentru defi-
ciențele constatate s-a recomandat aplicarea unei corecții financiare de 10% din valoarea contractului,
impactul financiar asupra cheltuielilor auditate fiind de 138 mii lei;
 în cazul proiectului „ARGUS – integritate, etică, transparență, anticorupție în finanțarea partidelor
politice și a campaniilor electorale” s-a constatat atribuirea a două contracte de furnizare servicii de
transport și cazare prin alegerea și desfășurarea în mod nejustificat a procedurii de negociere fără
publicare prealabilă, nefiind îndeplinite cerințele solicitate de lege pentru aplicarea acestei pro-
ceduri. Astfel, după semnarea actului adițional la contractul de finanțare, beneficiarul a constatat că
nu mai poate respecta termenele legale pentru desfășurarea unei proceduri de achiziție competitive
(10 zile pentru procedura simplificată), între data întocmirii referatului de necesitate și data
deplasării în străinătate fiind o perioadă de numai șase zile lucrătoare și, în consecință, a ales să achi-
ziționeze serviciile prin procedura de negociere fără publicare. Încheierea cu întârziere a actului
adițional la contractul de finanțare nu constituie motive de extremă urgență, determinate de eveni-
mente imprevizibile, pentru a putea aplica o procedură de negociere fără publicare și se datorează
unei inacțiuni a autorității contractante. În acest caz s-a aplicat o corecție de 25%, impactul financiar
asupra cheltuielilor auditate fiind de 91 mii lei.
În ceea ce privește respectarea cerințelor de eligibilitate a cheltuielilor au fost identificate nereguli constând în:
 decontarea unor cheltuieli în cuantum de 1 mii lei, reprezentând cheltuieli de deplasare pentru o
persoană care nu avea acest drept, decontarea unor salarii calculate eronat, precum și cheltuieli de
deplasare a participanților la sesiunile de instruire decontate în plus față de prevederile contractuale.
1.1.2.6. Programul Operațional Asistență Tehnică (POAT)
În cadrul acțiunilor de audit au fost cuprinse în verificări cheltuielile declarate în anul contabil 2020, în sumă
de 346.436 mii lei. Eșantionul total auditat a cuprins un număr de 33 de cereri de rambursare în sumă de
164.560 mii lei, ceea ce reprezintă 47,50 % din totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate în cadrul misiunii de audit de operațiuni nu au fost identificate nereguli cu
impact financiar major.
Recomandări pentru constatările formulate în cadrul auditului de operațiuni
Principalele recomandări formulate pentru remedierea deficiențelor constatate în cadrul auditului de
operațiuni derulate la nivelul FESI se referă la:
 dispunerea, în conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011, cu modificările și completările ulterioare,
a măsurilor privind constatarea cheltuielilor neeligibile și recuperarea creanțelor bugetare;
 corectarea de către AM și AC, la emiterea pachetului de asigurare pentru anul contabil auditat, a chel-
tuielilor declarate CE cu erorile constatate pentru proiectele auditate.
1.1.3. AUDITUL CONTURILOR

Cele 6 misiuni de audit al conturilor efectuate de către AA la nivelul programelor operaționale finanțate din
FESI au vizat conturile aferente anului contabil 2020 și s-au desfășurat în baza prevederilor art. 137 alin. (1)
din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului European și al Consiliului, ale art. 29 din Regulamentul
delegat (UE) nr. 480/2014 al Comisiei și ale art. 63 alin. (5), (6) și (7) din Regulamentul (UE) nr. 1046/2018 al
Parlamentului European și al Consiliului.
30
Verificările AA au avut la bază, în primă fază, o versiune inițială a conturilor, pusă la dispoziție de către AC,
împreună cu Rezumatul anual și Declarația anuală de gestiune, întocmite de către AM.
Principalele constatări și concluzii desprinse în urma efectuării misiunilor de audit al conturilor
Pe parcursul misiunii de audit al conturilor la nivelul programelor operaționale POR, POIM, POCU, POC și
POCA, verificările efectuate au evidențiat anumite deficiențe, dintre care exemplificăm:
În cazul POR
 încadrarea în mod eronat ca „sume retrase temporar” de către AC a sumelor aferente constatărilor
din rapoartele finale ale AA, cu excepția Raportului consolidat de audit de operațiuni. Astfel, suma
de 6.962 mii lei a fost încadrată ca „sumă retrasă temporar din sursă AA”;
 identificarea unor diferențe între înregistrările din Registrul debitorilor și sumele înscrise în conturi –
Apendicele 8. Suma de 5.085 mii lei, reprezentând constatări AC, se regăsește ca ajustări excluse din
Apendicele 8 și nu se regăsește în Registrul debitorilor;
 suma de 6.529 mii lei, aferentă celor 14 contracte de achiziție aflate în investigare la DLAF, a fost
înscrisă în conturi ca sumă afectată de nereguli, fiind necesară înregistrarea acestora ca sume sus-
pendate temporar;
 Rezumatul anual nu prezintă informații privind rezultatele reverificărilor, respectiv cuantumul și
măsurile adoptate pentru procedurile de achiziții reverificate de AM POR. Ca urmare a verificării
Declarației de gestiune a rezultat că aceasta conține un număr de opt aserțiuni complete și corect
prezentate, cu excepția sumei de 30.366 mii lei, care este înregistrată ca sumă retrasă temporar. AA
a recomandat înregistrarea acestora ca retrageri definitive.
În cazul POIM
 reflectarea necorespunzătoare a unor nereguli cu impact financiar în sumă totală de 30.327 mii lei. În
varianta finală a conturilor s-au reflectat corect suma de 10.618 mii lei, conform prevederilor art. 137 alin.
(1) și suma de 19.709 mii lei, conform prevederilor art. 137 alin. (2) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013;
 neregulile identificate de către CE, Curtea Europeană de Conturi (ECA), AA și AC, referitoare la
includerea unor standarde în specificațiile tehnice din cadrul caietelor de sarcini, fără a fi însoțite de
mențiunea „sau echivalent”, au fost evidențiate inițial în proiectul conturilor anuale, în categoria
retragerilor temporare (conform prevederilor art. 137 alin. (2) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013),
până la primirea unei poziții finale privind tratarea acestora din partea CE. În urma transmiterii
poziției CE, AA a reanalizat deficiențele constatate în auditurile de operațiuni pentru exercițiul
contabil 2020, în conformitate cu poziția finală a CE, sumele fiind înregistrate corespunzător în
varianta finală a conturilor pentru FC și FEDR.
În cazul POCU
 nu au fost evidențiate deducerile din cheltuielile declarate în conturi pentru toate proiectele auditate în
cadrul auditului de operațiuni, respectiv pentru acele proiecte pentru care la data transmiterii proiectului
conturilor anuale nu erau încă întocmite de către AM suspiciuni de neregulă pentru erorile constatate.
În cazul POC
 înregistrarea în mod incorect în conturile anuale a sumei de 1.844 mii lei ca retragere temporară în
baza art. 137 alin. (2) din Reg. (UE) nr. 1303/2013, în loc de retragere definitivă, aceasta sumă fiind
rezultatul verificărilor din cadrul auditului de operațiuni;
 înregistrarea incorectă în conturile anuale ca retragere temporară în baza art. 137 alin. (2) din
Regulamentul (UE) nr. 1303/2013, în loc de retragere definitivă, a sumei de 813 mii lei, reprezentând
impactul erorilor detectate în auditul de sistem.
31
În cazul POCA
 din analiza registrului neregulilor de la nivelul AM POCA s-a constatat că, ulterior transmiterii
versiunii intermediare a conturilor, au fost întocmite de către AM un număr de patru suspiciuni de
neregulă care nu erau reflectate în conturi, impunându-se reflectarea corespunzătoare a acestora în
varianta finală a conturilor anuale ale programului;
 s-a constatat necesitatea concilierii informațiilor cuprinse în versiunea finală a conturilor cu cele din
versiunea finală a Rezumatului anual elaborat de AM în ceea ce privește ajustările operate în conturi
ca urmare a erorilor identificate în cadrul auditurilor sau a verificărilor de management.
Recomandări
Principalele recomandări în ceea ce privește deficiențele constatate în auditul conturilor se referă la:
 revizuirea conturilor și corectarea lor prin încadrarea corectă a sumelor în conturile anului contabil
2020 – apendice 1 și 8 (POR, POC, POIM, POCU, POCA),
 concilierea informațiilor cuprinse în versiunea finală revizuită a conturilor cu cele din versiunea finală
a Rezumatului anual elaborat de AM în ceea ce privește ajustările operate în conturi ca urmare a
erorilor identificate în cadrul verificărilor de management sau după transmiterea aplicației de plată
intermediară finală, în cadrul auditurilor (POCA, POCU).
1.1.4. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare a recomandărilor din misiunile anterioare de audit
În cursul perioadei de raportare au fost realizate 6 misiuni distincte de audit de follow-up (câte 2 misiuni
pentru POIM, POCU și POCA), privind urmărirea modului de implementare de către entitățile auditate a
recomandărilor formulate de AA în cadrul misiunilor de audit anterioare. Pentru restul programelor
operaționale, urmărirea modului de implementare a recomandărilor formulate anterior a fost cuprinsă ca
obiectiv specific în cadrul misiunilor de sistem și de operațiuni derulate pentru auditarea anului contabil 2020.
Situația stadiului de implementare a recomandărilor rămase deschise în urma misiunilor anterioare de audit
pentru programele operaționale finanțate în cadrul PC se prezintă astfel:
din care:
Nr. Programul Total
Recomandări din: Parțial
crt. operațional recomandări Implementate Neimplementate
implementate
Audit de desemnare 13 11 1 1
1. POR Audit de sistem 76 45 20 11
Audit de operațiuni 167 61 85 21
2. POIM Audit de sistem 34 7 23 4
3. POCU Audit de sistem 49 14 25 10
4. POCA Audit de sistem 31 13 17 1
Audit de sistem 72 44 23 5
5. POC
Audit de sistem 12 0 11 1
6. POAT
TOTAL 636 270 293 73
Tabel nr. 7 – Situația implementării recomandărilor din misiunile de audit anterioare,
analizate în misiunile de follow-up și în alte misiuni de audit
Grafic, stadiul implementării recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit pentru PO finanțate
din FESI se prezintă astfel:
32
73
293
270
0 50 100 150 200 250 300 350

Neimplementate Parțial implementate Implementate
Grafic nr. 7 – Stadiul de implementare a recomandărilor din misiunile de audit anterioare,

analizat în misiunile de follow-up și în alte misiuni de audit
1.1.5. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIILE DE AUDIT – Programele operaționale finanțate

în cadrul PC – Obiectivul investiții pentru creștere și locuri de muncă
În conformitate cu prevederile art. 127 alin. (5) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului
European și al Consiliului, la nivelul AA au fost încheiate 6 rapoarte anuale de control, care au fost transmise
CE împreună cu opiniile de audit, care se referă la activitatea de audit desfășurată pentru anul contabil 2020.
În tabelul de mai jos sunt prezentate sintetic concluziile la nivelul fiecărui program operațional:
Rata de eroare din
auditul de operațiuni
Programul
Concluzia auditului Rata totală de
opera- Rata totală de Concluzia auditului conturilor
de sistem eroare
țional eroare
reziduală
(RTE)2
(RTER)3
POR „Sistemul funcționează, dar 4,11% 2,43% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitu-
sunt necesare anumite dinea, exactitatea și veridicitatea sumelor declarate în conturi,
îmbunătățiri” (categoria 2), că acestea oferă o imagine reală și fidelă, cu observația că suma
nivelul de asigurare din audi- totală de 30.366 mii lei, raportată în Apendicele 8, este înca-
tul de sistem fiind „mediu drată eronat în categoria sumelor retrase temporar.
ridicat”. Activitatea de audit nu a pus la îndoială afirmațiile incluse în
Declarația de gestiune elaborată de AM, cu observația că nu se
susține afirmația referitoare la încadrarea sumelor retrase tem-
porar, menționate anterior, în valoare totală de 30.366 mii lei.
POIM „Sistemul funcționează, dar 0,86% 0,19% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitu-
îmbunătățiri” (categoria 2), că acestea oferă o imagine reală și fidelă, cu observația că suma
nivelul de asigurare din audi- totală de 8.723 mii lei, raportată în Apendicele 8, este încadrată
tul de sistem fiind „mediu eronat în categoria sumelor retrase temporar.
ridicat”. De asemenea, activitatea de audit nu pune la îndoială afirmațiile
incluse în Declarația de gestiune.
POC „Sistemul funcționează, dar 1,91% 0% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitu-
îmbunătățiri” (categoria 2). că acestea oferă o imagine reală și fidelă, cu excepția sumei de
2.657 mii lei, înregistrată în conturile anuale ca retragere
temporară în loc de retragere definitivă.
2 RTE – Rata totală de eroare reprezintă raportul dintre valoarea totală a erorilor identificate în cadrul populației auditate și valoarea
cheltuielilor declarate cuprinse în populația auditată.
3 RTER – Rata totală de eroare reziduală reprezintă raportul dintre totalul erorilor, din care se scad corecțiile financiare aplicate de
statul membru și cheltuielile declarate în conturi.
33
Activitatea de audit nu a pus la îndoială afirmațiile incluse în
Declarația de gestiune elaborată de AM.
POCU „Sistemul funcționează, dar 1,84% 1,66% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitu-
îmbunătățiri” (categoria 2). acestea oferind o imagine reală și fidelă, fiind îndeplinite condi-
țiile prevăzute de art. 29 alin. (5) din Regulamentul delegat (UE)
nr. 480/2014 al Comisiei.
De asemenea, activitatea de audit nu pune la îndoială afirmațiile
incluse în Declarația de gestiune revizuită și elaborată de AM.
POCA „Sistemul funcționează, dar 0,47% 0,19% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitu-
îmbunătățiri” (categoria 2), acestea oferind o imagine reală și fidelă, fiind îndeplinite condi-
nivelul de asigurare fiind țiile prevăzute de art. 29 alin. (5) din Regulamentul delegat (UE)
„mediu ridicat”. nr. 480/2014 al Comisiei.
De asemenea, activitatea de audit nu pune la îndoială afirmațiile
incluse în Declarația de gestiune revizuită.
POAT „Sistemul funcționează, dar 0,00% 0,00% Versiunea finală a conturilor anuale oferă o imagine reală și
sunt necesare anumite fidelă a sumelor prezentate, iar cheltuielile din conturi sunt
îmbunătățiri” (categoria 2). legale și regulamentare.
Nivelul de asigurare din audi- Ca urmare a verificărilor efectuate asupra variantei finale a
tul de sistem este „mediu conturilor anuale pentru exercițiul contabil 2020, aferentă
ridicat”. POAT, a rezultat că aceasta conține prezentări corecte, înre-
gistrări valide și informații reale, că nu include cheltuieli care
să intre sub incidența art. 137(2) din Regulamentul (UE)
nr. 1303/2013 al Parlamentului European și al Consiliului,
astfel încât AA a obținut asigurarea rezonabilă cu privire la
integralitatea, exactitatea și veridicitatea conturilor.
De asemenea, activitatea de audit nu pune la îndoială
afirmațiile incluse în Declarația de gestiune.
Tabel nr. 8 – Concluziile verificărilor de audit efectuate în cazul PO finanțate din FESI
1.2. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL COOPERARE TERITORIALĂ EUROPEANĂ,

POLITICA DE EXTINDERE ȘI POLITICA DE VECINĂTATE
Programe de cooperare și vecinătate
Prezentare
Finanțarea programelor de cooperare teritorială europeană și vecinătate este asigurată prin FEDR în cadrul
Obiectivului de cooperare teritorială europeană (CTE) aferent PC, prin Instrumentul de Asistență pentru
Preaderare II (IPA II) în cadrul Politicii de Extindere (PE) și prin Instrumentul European de Vecinătate (ENI) în
cadrul Politicii de Vecinătate (PV).
Principalele programe de cooperare și vecinătate derulate în perioada 2014-2020, pentru care AA are rol de
autoritate de audit, în funcție de sursa de finanțare, sunt:
din FEDR:
• Programul Interreg V-A România-Bulgaria (RO-BG);
• Programul Interreg V-A România-Ungaria (RO-HU);
din IPA II:
• Programul IPA de Cooperare Transfrontalieră România-Republica Serbia (RO-SB);
din ENI:
• Programul Operațional Comun România-Ucraina-Republica Moldova (RO-MD);
• Programul Operațional Comun România-Ucraina (RO-UK);
• Programul Operațional Comun Bazinul Mării Negre (BMN).
34
Alocările de la Uniunea Europeană pe programele de cooperare teritorială europeană și vecinătate, pentru
perioada 2014-2020, se prezintă grafic astfel:
Alocări CTE în perioada de programare 2014-2020,

pe programe, în mii euro
49.039
60.000
74.906
81.000
189.139
215.746
0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000
BMN RO-UA RO-SB RO-MD RO-HU RO-BG
Grafic nr. 8 – Alocările UE, aferente perioadei 2014-2020,

pentru programele de cooperare teritorială europeană și vecinătate
În privința analizei stadiului de implementare a programelor de cooperare teritorială europeană și vecinătate

există elemente specifice, respectiv sursa de finanțare și structura sistemului de implementare, care impun
o analiză diferențiată în funcție de mecanismul de finanțare și de fluxul financiar al acestora.
Astfel, în cazul programelor finanțate din FEDR/IPA, transferurile din bugetul Uniunii pot îmbrăca forma
prefinanțării, a plăților intermediare și a plății soldului final. Prin urmare, Comisia va transfera în cadrul
programelor cu finanțare din FEDR/IPA o sumă unică de prefinanțare, care se utilizează pentru plăți în avans
către beneficiari, iar, pe baza cheltuielilor eligibile certificate, va asigura transferul către statul membru a
sumelor aferente plăților intermediare și plăților finale, pe baza cererilor de plată ce reflectă cheltuielile
efectuate de către beneficiari în cuantumurile stipulate în contractele de finanțare.
În cazul programelor cofinanțate din ENI, plățile reprezentând contribuția CE din fondurile ENI sunt efectuate
în conformitate cu creditele bugetare alocate și sub rezerva fondurilor disponibile, putând fi sub forma
prefinanțărilor sau a plății soldului final. În cadrul fiecărui exercițiu bugetar, în funcție de angajamentul anual,
se solicită, cu titlu de prefinanțare, transferul unei sume care poate ajunge la maximum 80% din contribuția
UE pentru exercițiul financiar în cauză. În cel de-al doilea exercițiu financiar sunt evaluate nevoile reale de
finanțare ale programului și verificate disponibilitățile fondurilor, iar, în funcție de aceste evaluări, CE asigură
plata integrală sau parțială a prefinanțării solicitate.
Cu ocazia încheierii fiecărui exercițiu financiar, CE verifică și închide prefinanțările anterioare pe baza
cheltuielilor eligibile realizate efectiv și a opiniei de audit în urma acceptării conturilor, efectuând ajustările
financiare necesare, urmând ca în anul 2024 să fie transmisă cererea de plată a soldului final.
Potrivit informațiilor comunicate de Ministerul Lucrărilor Publice, Dezvoltării și Administrației (MLPDA),
cumulat până la data de 31.12.2020, stadiul implementării programelor CTE finanțate din FEDR și IPA este cel
prezentat în tabelul următor:
35
Sume Total sume
AVANS transferat de TOTAL SUME
SUME rambursate transferate
ALOCĂRI UE CE pentru perioada transferate de CE
Programul RAMBURSATE de CE/ de CE/
2014-2020 2014-2020 (prefinanțări +
operațional de CE Alocare UE Alocare UE
(prefinanțări) sume rambursate)
2014-2020 2014-2020
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica de Coeziune - cooperare teritorială europeană
P. Interreg
215.746 1.051.460 809 3.943 62.681 305.482 29,05 63.490 309.425 29,43
RO-BG
P. Interreg
189.139 921.788 709 3.455 29.569 144.107 15,63 30.278 147.562 16,01
RO-HU
Total PC-CTE 404.885 1.973.248 1.518 7.398 92.250 449.589 22,78 93.768 456.987 23,16
Politica de Extindere
IPA RO-SE 74.906 365.062 15.482 75.453 32.781 159.761 43,76 48.263 235.214 64,43
Total PE 74.906 365.062 15.482 75.453 32.781 159.761 43,76 48.263 235.214 64,43
Total PC +PE 479.791 2.338.310 17.000 82.851 125.031 609.350 26,06 142.031 692.201 29,60
Tabel nr. 9 – Situația implementării programelor de cooperare teritorială finanțate din FEDR/IPA, la data de 31.12.2020, în lei,
la cursul infoeuro din luna decembrie 2020, de 4,8736 lei/euro
Până la data de 31.12.2020, totalul sumelor transferate de CE către România, pentru perioada 2014-2020
(inclusiv prefinanțarea acordată la nivel de PO), a fost în valoare de 142.031 mii euro, respectiv de 692.201 mii
lei, ceea ce reprezintă 29,60% din totalul sumelor alocate.
Situația implementării programelor de cooperare teritorială europeană și vecinătate finanțate din ENI,
cumulat până la data de 31.12.2020, potrivit informațiilor comunicate de MLPDA, se prezintă astfel:
Sume Total sume
SUME rambursate transferate
ALOCĂRI UE CE pentru perioada transferate de CE
Programul RAMBURSATE de CE/ de CE/
2014-2020 2014-2020 (prefinanțări +
operațional de CE Alocare UE Alocare UE
(Prefinanțări) sume rambursate)
2014-2020 2014-2020
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica de Vecinătate
POC RO-MD 81.000 394.762 40.483 197.298 0 0 0 40.483 197.298 49,98
POC RO-UK 60.000 292.416 38.319 186.751 0 0 0 38.319 186.751 63,86
POC BMN 49.039 238.996 30.400 148.157 0 0 0 30.400 148.157 61,99
Total 190.039 926.174 109.202 532.206 0 0 0 109.202 532.206 57,46
Tabel nr. 10 – Stadiul implementării programelor de cooperare teritorială europeană și vecinătate, finanțate din ENI,
la data de 31.12.2020, în lei, la cursul infoeuro din luna decembrie 2020, de 4,8736 lei/euro
Până la data de 31.12.2020, totalul sumelor transferate de CE către România pentru perioada 2014-2020, repre-
zentând prefinanțarea acordată la nivel de program operațional din ENI, a fost în valoare de 109.202 mii euro,
respectiv de 532.206 mii lei, ceea ce reprezintă 57,46% din totalul alocărilor UE pentru finanțarea
programelor din ENI.
În ceea ce privește anul contabil 2019, pentru programele de cooperare, AA a finalizat un număr total de 18
rapoarte de audit și un număr de 6 RAC-uri, ce sunt transmise Comisiei împreună cu opinia de audit.

În ceea ce privește cele 6 misiuni de audit de sistem care au fost realizate în perioada de raportare, acestea
au avut ca obiectiv obținerea unei asigurări rezonabile că SMC-urile de la nivelul programelor CTE, instituite
pentru perioada de programare 2014-2020, funcționează eficace pentru a preveni erorile și neregulile și că,
în cazul apariției acestora, sistemul este capabil să asigure detectarea și corectarea lor.
36
În urma misiunilor de audit de sistem, AA a identificat deficiențe pentru care au fost formulate constatări și
recomandări, după cum urmează:
Nr.
Constatări Recomandări
crt.
La nivelul Programului de Cooperare Transfrontalieră România-Republica Serbia
1. Deficiențe privind activitatea de gestionare a riscurilor la nivelul  Întreprinderea acțiunilor necesare în vederea redu-
programului: cerii/eliminării riscurilor identificate de AM în
 neefectuarea de către AM a unor acțiuni concrete privind perioadele anterioare.
reducerea/eliminarea riscurilor identificate anterior (pe  Revizuirea și actualizarea procedurii operaționale
parcursul anilor 2018-2019); privind managementul riscurilor prin introducerea
 lipsa unui proces adecvat de evaluare a riscurilor în cazul unor dispoziții specifice pentru gestionarea riscurilor în
producerii unor evenimente cu impact major asupra cazul producerii unor evenimente majore, cu impact în
organizării și funcționării structurilor SMC la nivel de program derularea activității sau în modificarea structurii SMC.
(declararea stării de urgență, apoi a stării de alertă la nivel
național, precum și reorganizarea MLPDA).
2. În cazul unui proiect privind crearea unei infrastructuri la  Reevaluarea de către AM a obiectivului proiectului,
standarde europene pentru micii fermieri în Oravița, județul având în vedere noua soluție tehnică pentru
Caraș-Severin, și în Bela Crkva, Serbia, s-a constatat existența unui construcția unei noi piețe la Oravița.
potențial risc major cu impact financiar, cauzat de neîndeplinirea  Pentru a reduce riscul neîndeplinirii obiectivelor
obiectivelor proiectului ca urmare a aprobării unui act adițional la proiectului, se impune efectuarea unei monitorizări
un contract de finanțare prin care se modifică substanțial obiectul adecvate de către AM și BRCT în timpul etapei de
contractului (aprobarea prin actul adițional a construcției unei noi implementare, inclusiv prin vizite la fața locului ori de
piețe agroalimentare, într-o locație nouă față de obiectul inițial al câte ori este necesar, și solicitarea beneficiarului lider
contractului, prin care se urmărea reabilitarea pieței existente în de a-și asuma un plan de măsuri adecvate, cu termene
Oravița). clare pentru fiecare etapă a implementării.
 Analizarea cheltuielilor solicitate pentru rambursare
și/sau deja plătite beneficiarului lider – orașul Oravița,
identificarea cheltuielilor deja efectuate de către
acesta în perioada iunie 2017-martie 2020 (data apro-
bării actului adițional) pentru realizarea obiectivului
inițial de reabilitare a pieței Oravița și stabilirea acestor
cheltuieli ca fiind neeligibile.
 Reglementarea și stabilirea de către AM a termenelor
pentru obținerea tuturor aprobărilor și certificatelor
necesare, luând în considerare condițiile de timp și
obiectivele asumate în cadrul proiectului.
La nivelul Programului Interreg V-A România-Ungaria
3. Întârzieri majore în implementarea programului, care au drept  Monitorizarea lunară de către AM a riscului de
consecință creșterea riscului de dezangajare la nivel de program. dezangajare la nivel de program și elaborarea unui
plan de acțiune detaliat în acest scop, totodată
trebuind să fie finalizată procedura de achiziție
referitoare la evaluarea intermediară a programului.
La nivelul Programului Interreg V-A România-Bulgaria
4. Supervizare insuficientă din partea AM și a Autorității Naționale  Efectuarea de către AM a unor verificări adecvate de
(AN) a calității muncii desfășurate de controlorii de prim nivel în management privind modalitatea de atribuire a con-
ceea ce privește atribuirea contractelor de achiziții la nivelul tractelor de achiziții la nivelul beneficiarilor pentru anii
beneficiarilor. contabili 2019 și 2020.
5. AN nu a implementat măsuri adecvate în ceea ce privește  Actualizarea de către AN, împreună cu AM, a strategiei
prevenirea, detectarea și corecția neregulilor, precum și în ceea ce antifraudă, în conformitate cu constatările AA. De
privește măsurile proporționale antifraudă. asemenea, AN trebuie să modifice procedurile con-
venite cu prestatorul extern ce efectuează control de
prim nivel (CPN) pe teritoriul Bulgariei, astfel încât
cheltuielile aferente și documentele justificative să fie
verificate 100%. Aceste proceduri vor lua în conside-
rare atât indicatorii de fraudă și neregulile din docu-
mentul întocmit de Agenția Executivă de Audit din
Bulgaria, cât și orientările OLAF privind detectarea
falsului în documente. AN, împreună cu CPN, va stabili
o procedură specială pentru verificarea infrastructurii
lucrărilor, luând în considerare constatările AA din
auditul de sistem și auditul operațiunilor din anul 2019
și în ghidurile generale ale OLAF.
37
La nivelul Programului Operațional Comun România-Ucraina
6. Risc de absorbție redusă a fondurilor la nivelul programului, luând  AM trebuie să ia măsuri urgente pentru a reduce riscul de
în considerare numărul scăzut de proiecte selectate și proiectele absorbție redusă a fondurilor la nivelul programului și pen-
anulate în procesul de contractare. tru a se asigura că obiectivele programului sunt atinse.
La nivelul Programului Operațional Comun România-Moldova
7. Risc de absorbție redusă a fondurilor la nivelul programului, luând  AM trebuie să întreprindă măsuri adecvate pentru a se
în considerare numărul scăzut de proiecte selectate și proiectele asigura că toate obiectivele programului sunt atinse.
anulate în procesul de contractare.
8. Personalul Punctului de Contact și Control (PCC) din Republica  Delegarea de personal suficient pentru a asigura
Moldova nu este suficient pentru a asigura o bună coordonare a îndeplinirea activităților PCC.
activităților PCC, precum și verificările administrative.
La nivelul Programului Operațional Comun Bazinul Mării Negre
9. Având în vedere faptul că anumiți controlori PCC aferenți Repu-  AN Bulgaria trebuie să efectueze analiza încărcării cu
blicii Bulgaria sunt inactivi în anumite perioade de timp, munca sarcini la nivelul PCC Bulgaria și a cauzei erorilor
controlorilor nu este repartizată în mod egal, iar controlul calității identificate în munca controlorilor, precum și să ia
efectuat de AN identifică anumite omisiuni în verificările controlo- măsuri adecvate pentru a întări atât sistemul de
rilor, existând un risc de întârziere în verificările efectuate de con- control de prim nivel, cât și calitatea muncii
trolori, precum și un risc privind o calitate inadecvată a muncii desfășurate.
efectuate de aceștia.
10. ROF și fișele de post nu sunt încă aprobate la nivelul AN Moldova,  Aprobarea ROF, a fișelor de post și a procedurilor
iar procedurile care conțin o descriere a sarcinilor AN există doar privind descrierea sarcinilor la nivelul AN Moldova.
în varianta draft, neaprobată.
Tabel nr. 11 – Situația principalelor constatări și recomandări din auditul de sistem realizat asupra programelor CTE

În cadrul celor 6 misiuni de audit de operațiuni care au avut ca obiectiv obținerea unei asigurări rezonabile
privind corectitudinea, legalitatea și regularitatea cheltuielilor incluse în aplicațiile de plată transmise
Comisiei în anul contabil 2020 pentru programele de cooperare teritorială au fost auditate cheltuieli
declarate CE în sumă totală 156.588 mii lei, ceea ce reprezintă 34,53% din totalul cheltuielilor declarate în
sumă de 453.425 mii lei. Au fost identificate nereguli cu un impact financiar în cheltuielile auditate în sumă
de 2.285 mii lei, din care 1.672 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate pentru încălcarea normelor în
domeniul achizițiilor, iar suma de 613 mii lei reprezintă cheltuieli neeligibile.
Situația cheltuielilor declarate, a celor auditate și impactul financiar al neregulilor se prezintă astfel:
mii lei
Cheltuieli Erori detectate, Din care:
Nr. cereri de
auditate din cu impact Corecții financiare aplicate
Nr. Program Cheltuieli rambursare Cheltuieli
cheltuieli financiar în pentru încălcarea Cheltuieli
crt. operațional declarate auditate/ auditate
declarate cheltuielile normelor în materie neeligibile
dosare
% auditate de achiziții
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
III Fonduri destinate cooperării teritoriale europene
1. RO-BG 195.878 37 51.968 26,53 0 0 0
2. RO-HU 91.394 36 22.161 24,25 154 0 154
3. RO-UK 33.282 9 11.752 35,31 0 0 0
4. RO-MD 21.512 6 2.567 11,93 0 0 0
5. RO-SE 89.916 30 57.722 64,20 2.123 1.664 459
6. BMN 21.443 12 10.418 48,58 8 8 0
Total 453.425 130 156.588 34,53 2.285 1.672 613
Tabel nr. 12 – Situația cheltuielilor declarate CE în perioada 1.07.2019-30.06.2020 și a celor auditate de
Autoritatea de Audit pentru programele CTE
În ceea ce privește misiunile de audit de operațiuni desfășurate, principalele deficiențe identificate au fost:
La nivelul Programului Interreg V-A România-Ungaria
 în cadrul unui proiect privind conservarea speciilor de păsări și animale care trăiesc în zona Salonta-
Békés-Békécsaba, la atribuirea unui contract privind furnizarea de servicii de cercetare a naturii a fost
constatată o situație de conflict de interese (în documentele contractuale, prestatorul apare ca fiind
38
și persoană de contact a achizitorului). Impactul financiar rezultat din aplicarea unei corecții de 100%
din valoarea contractului în cauză a fost de 58 mii lei;
 în cadrul unui proiect privind dezvoltarea și testarea programelor eficiente de screening și prevenție
a cancerelor și bolilor circulatorii, în cazul unui contract de prestări servicii medicale au fost detectate
cheltuieli neeligibile cu personalul, cu un impact financiar în valoare de 34 mii lei.
La nivelul Programului IPA România-Serbia
 în cadrul unui proiect privind servicii urbane inteligente pentru eficiența energetică, în cazul unui
contract de lucrări privind sistemul de iluminat public s-a constatat că nu a fost efectuată publicitate pe
site-ul web EuropeAid (a fost asigurată doar publicitatea la nivel național), conform cerințelor PRAG.
Impactul financiar în cheltuielile auditate, rezultat din aplicarea unei corecții de 25% din valoarea
contractului, este de 684 mii lei. La acestea se adaugă cheltuieli neeligibile în valoare de 34 mii lei,
rezultate ca urmare a recalculării costurilor indirecte;
 în cadrul unui proiect privind îmbunătățirea conectivității în zona Banatului, în cazul unui contract de
reconstrucție a drumurilor locale și de acces din municipiul Jimbolia s-a constatat că nu a fost efec-
tuată publicitate pe site-ul web EuropeAid (a fost asigurată doar publicitatea la nivel național), con-
form cerințelor PRAG. Impactul financiar în cheltuielile auditate rezultate din aplicarea unei corecții
de 25% din valoarea contractului, este de 562 mii lei. La acestea se adaugă cheltuieli neeligibile în
valoare de 28 mii lei, rezultate ca urmare a recalculării costurilor indirecte.
La nivelul Programului Operațional Comun Bazinul Mării Negre
 la nivelul unui proiect ce vizează dezvoltarea turismului sustenabil în zona Bazinului Mării Negre s-au
constatat încălcări ale legislației relevante privind achizițiile publice prin impunerea de către auto-
ritatea contractantă a unor cerințe restrictive pentru membrii consorțiilor, cu privire la înscrierea
fiecărui membru în Registrul profesional al constructorilor. Impactul financiar în cheltuielile auditate,
rezultat din aplicarea unei corecții financiare de 5% la valoarea contractului, a fost de 8 mii lei.
Recomandări pentru constatările formulate în cadrul auditului de operațiuni
Principalele recomandări formulate de către AA pentru remedierea deficiențelor constatate în cadrul audi-
tului de operațiuni derulate la nivelul programelor CTE se referă la:
 dispunerea, în conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011, cu modificările și completările ulterioare, a
măsurilor privind constatarea cheltuielilor neeligibile și recuperarea creanțelor bugetare;
 informarea AM de către AN cu privire la necesitatea efectuării corecțiilor financiare din contribuția
FEDR și urmărirea recuperării cofinanțării ungare, pentru neregulile constatate în cazul Programului
Interreg V-A România-Ungaria;
 reflectarea în conturile anuale a deficiențelor înregistrate, corectarea acestora la emiterea pache-
tului de asigurare pentru anul contabil auditat, precum și a cheltuielilor declarate CE cu erorile con-
statate pentru proiectele auditate.
Follow-up al misiunilor de audit anterioare – Stadiul de implementare a recomandărilor formulate în
misiunile anterioare de audit
Pentru programele CTE, stadiul implementării recomandărilor din misiunile de audit anterioare, care a fost
analizat ca obiectiv distinct în cadrul misiunilor de audit de sistem și al conturilor derulate în perioada de
raportare, se prezintă astfel:
39
din care:
Nr. Programul
Total recomandări Parțial
crt. operațional Implementate Neimplementate
implementate
1. RO-HU 24 17 7 0
2. RO-BG 61 33 28 0
3. RO-SE 27 10 17 0
4. RO-MD 59 42 17 0
5. RO-UK 33 12 21 0
6. BMN 55 45 10 0
TOTAL 259 159 100 0
Tabel nr. 13 – Situația implementării recomandărilor formulate în misiunile de audit anterioare,
ale programelor de cooperare teritorială
Grafic, situația stadiului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit se

prezintă după cum urmează:
Stadiul de implementare a recomandărilor formulate în

misiunile anterioare de audit pentru programele CTE
1 100
159
0 20 40 60 80 100 120 140 160 180
Neimplementate Parțial implementate Implementate
Grafic nr. 9 – Situația stadiului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit
pentru programele CTE, pentru anul contabil 2020

Concluziile Autorității de Audit privind certificarea conturilor anuale
Pe baza concluziei rezultate din verificarea conturilor anuale aferente anului contabil 2020, precum și a con-
cluziilor formulate cu ocazia misiunilor de audit de sistem și de operațiuni a fost obținută o asigurare rezo-
nabilă cu privire la completitudinea, exactitatea și veridicitatea sumelor înscrise în conturile anuale ale pro-
gramelor de cooperare teritorială europeană.
1.2.4. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT – Concluzia misiunilor de audit
În perioada de raportare, pentru programele de cooperare teritorială a fost finalizat un număr de 6 RAC-uri
și au fost emise opiniile de audit aferente, concluziile acestora fiind sintetizate în tabelul următor:
Programul Rata de eroare din
opera- Concluzia auditului de sistem auditul de operațiuni Concluzia auditului conturilor
țional RTE RTER
„Sistemul funcționează parțial. Sunt nece- A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire
RO-BG 0,00% 0,00%
sare îmbunătățiri substanțiale” (categoria 3). la completitudinea, exactitatea și veridicitatea
RO-HU 0,94% 0,74% sumelor declarate în conturi, acestea oferind o
RO-SE 1,99% 0,14% imagine reală și fidelă a sumelor prezentate.
„Sistemul funcționează, dar sunt necesare
RO-MD 0,00% De asemenea, activitatea de audit nu pune la
anumite îmbunătățiri” (categoria 2).
RO-UK 0,00% îndoială afirmațiile incluse în Declarația de ges-
BMN 0,04% tiune elaborată de AM.
Tabel nr. 14 – Concluziile verificărilor de audit efectuate în cazul programelor de cooperare teritorială
40
1.2.5. CAZURI TRANSMISE LA DEPARTAMENTUL PENTRU LUPTA ANTIFRAUDĂ
În urma verificărilor efectuate la PO Interreg V-A RO-BG au fost identificate aspecte care pot fi încadrate ca
indicatori de fraudă, după cum urmează:
- pe parcursul misiunii de audit de operațiuni, în cadrul unui proiect de intervenție rapidă la urgențele
chimice, biologice, radiologice și nucleare de pe Dunăre au fost identificați indicatori de fraudă prevăzuți
de anexa nr. 1 din HG nr. 875/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor
OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea și sancționarea neregulilor apărute în obținerea și
utilizarea fondurilor europene și/sau a fondurilor publice naționale aferente acestora, respectiv practici
de cooperare secretă. Suspiciunea de fraudă a fost emisă și transmisă de AA spre investigare la DLAF.
1.3. POLITICA COMUNĂ DE PESCUIT

Fondul european pentru pescuit și afaceri maritime – Programul Operațional
pentru Pescuit și Afaceri Maritime (POPAM)
Prezentare
Politica Comună de Pescuit (PCP) are scopul de a se asigura că pescuitul și acvacultura sunt sustenabile din
punct de vedere ecologic, economic și social și că furnizează alimente sănătoase pentru cetățenii UE. De
asemenea, își propune să susțină un sector dinamic al pescuitului și să asigure un nivel de trai decent pentru
comunitățile de pescari. În perioada de programare 2014-2020, PCP este finanțată prin Fondul european
pentru pescuit și afaceri maritime (FEPAM).
La nivel național, obiectivele PCP sunt realizate prin Programul Operațional pentru Pescuit și Afaceri Maritime
(POPAM), finanțat din FEPAM. Programul vizează, în principal, promovarea pescuitului durabil și a acvaculturii,
încurajarea punerii în aplicare a obiectivelor PCP, creșterea gradului de ocupare a forței de muncă și sporirea
coeziunii teritoriale, precum și stimularea comercializării și prelucrării cu scopul de a crește proporția de
pește și produse din pește în producția internă.
Autoritățile care fac parte din SMC al POPAM sunt:
- Direcția Generală Pescuit – AM pentru POPAM (DGP AMPOPAM) din cadrul Ministerului Agriculturii
și Dezvoltării Rurale (MADR), având responsabilitatea managementului și implementării POPAM;
- Direcția Generală Buget Finanțe și Fonduri Europene (DGBFFE) din cadrul MADR, nominalizată ca
organism intermediar – agenție de plată pentru POPAM;
- Direcția Generală Autoritatea de Certificare și Plată din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, desem-
nată ca Autoritate de Certificare (AC), având responsabilitatea certificării declarațiilor de cheltuieli și
a cererilor de plată înaintate de către AM și transmiterii acestora către CE.
Situația alocărilor și rambursărilor la data de 31.12.2020 pentru POPAM se prezintă astfel:
AVANS transferat Sume TOTAL SUME Total sume
SUME
ALOCĂRI de CE pentru rambursate de transferate de CE transferate de
Programul RAMBURSATE
UE 2014-2020 perioada 2014-2020 CE/Alocare (prefinanțări + sume CE/Alocare UE
operațional de CE
(prefinanțări) UE 2014-2020 rambursate) 2014-2020
euro lei euro lei euro lei % euro lei %
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica Comună în domeniul Pescuitului
POPAM 168.421 820.817 17.298 84.304 56.788 276.762 33,72 74.086 361.066 43,99
Total 168.421 820.817 17.298 84.304 56.788 276.762 33,72 74.086 361.066 43,99
Tabel nr. 15 – Situația alocărilor și rambursărilor, la data de 31.12.2020, pentru POPAM
(curs infoeuro, la data de 31.12.2020, de 4,8736 lei/euro)
În ceea ce privește activitatea de audit realizată la nivelul POPAM, AA a derulat o misiune de audit de sistem,
o misiune de audit de operațiuni și o misiune privind auditul conturilor. De asemenea, în vederea îndeplinirii
obligațiilor prevăzute de art. 127 alin. (5) din Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului European și
41
al Consiliului, AA a elaborat RAC pentru activitatea desfășurată în anul contabil 2019 și a emis opinia de audit
la nivelul programului.
Programul Operațional pentru Pescuit și Afaceri Maritime
Obiectivul general al auditului sistemului a fost obținerea unei asigurări rezonabile că SMC funcționează
eficace pentru a preveni erorile și neregulile și că, în cazul apariției acestora, sistemul este capabil să asigure
detectarea și corectarea lor.
Obiectivul auditului a inclus și monitorizarea recomandărilor formulate ca urmare a misiunii de audit de sistem
pentru anul contabil anterior 2019 și de evaluare a conformității SMC POPAM cu criteriile de desemnare.
În urma misiunii de audit de sistem, AA a identificat deficiențe pentru care a formulat constatări și recoman-
dări după cum urmează:
Nr.
crt.
1. La nivelul AM POPAM au fost identificate deficiențe în ceea ce privește modul de  Analizarea aspectelor identificate și luarea
exercitare a controalelor efectuate în etapa de evaluare și selecție în cazul unor măsurilor legale care se impun în cazul
cereri de finanțare depuse în cadrul Apelului nr. 4, lansat pentru Măsura II.10 – cererilor de finanțare auditate, selectate în
Acvacultură, care furnizează servicii de mediu, măsură care are ca obiect compen- cadrul Apelului nr. 4 lansat pentru Măsura
sarea pierderilor de venit și de material piscicol pentru anii 2018-2019, generate II.10.
de restricțiile prevăzute în autorizația de mediu aferentă siturilor Natura 2000,
referitoare la:
 modul de stabilire a punctajelor aferente criteriilor de selecție în cadrul
procesului de evaluare a cererilor de finanțare efectuat la nivelul AM, precum
și suspiciuni cu privire la realitatea tranzacțiilor care stau la baza modului de
stabilire de către beneficiari a pierderilor înregistrate și, implicit, a valorii
pierderilor pentru care se solicită compensarea;
 reglementarea neunitară a regulilor referitoare la independența specialistului
în acvacultură desemnat pentru calcularea pierderilor de venit, acestea
nefiind stabilite la nivel procedural, controale specifice în scopul identificării
unor posibile legături între prestatorul de servicii și solicitantul de finanțare.
B.2. Deficiențe ca urmare a ineficacității unor controale instituite sau a lipsei unor controale:
2. Ca urmare a verificărilor efectuate cu privire la două proiecte, s-a constatat că  Completarea cadrului procedural cu verificări
listele de verificare (inclusiv raportul vizitei pe teren) completate de experții AM specifice ajutorului de stat (de minimis), pre-
de la nivel central și teritorial, în etapa de verificări de management, nu conțin cum și exercitarea unor controale adecvate
verificări specifice ajutorului de stat (minimis), potrivit legislației specifice (AM asupra cererilor de rambursare, astfel încât să
POPAM). se asigure respectarea cerințelor prevăzute de
legislația aplicabilă în domeniul ajutorului de
stat (de minimis), precum și ale Regulamentu-
lui (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului Euro-
pean și al Consiliului.
3. Din analiza cadrului procedural și a testării verificărilor de management realizate  Modificarea cadrului procedural prin inclu-
asupra unei cereri de rambursare s-au constatat: derea unor verificări asupra contractelor de
 efectuarea unor verificări de management insuficiente și completarea eronată credit și de instituire a ipotecilor/gajurilor
a listelor de verificare referitoare la documentele justificative și documentele pentru bunurile achiziționate prin proiect și
contabile cu valoare echivalentă probatorie pentru cheltuielile declarate de prin menționarea în listele de verificare a
beneficiar pentru achiziția terenului; referințelor la documentele verificate.
 inexistența unor reglementări procedurale pentru verificarea respectării
cerințelor specifice cu privire la scopul constituirii ipotecii/gajului de către
beneficiar asupra bunurilor achiziționate și decontate prin proiect și cu privire
la obligația acestuia de a transmite contractul de credit bancar la AM POPAM.
4. Verificările documentare efectuate în cazul unui proiect având ca obiect dotarea  Verificarea modificării de către FLAG Galați a
unui restaurant cu specific pescăresc, selectat de Grupul de Acțiune Locală pentru procedurii de lucru și a Ghidului solicitantului
Pescuit (FLAG) Galați, au evidențiat faptul că Ghidul solicitantului aplicabil Măsurii cu privire la documentele solicitate pentru
1 – „Promovarea și sprijinirea activităților care duc la diversificare, creare de locuri dovedirea dreptului de folosință asupra bunu-
de muncă; valoare adăugată, învățare continuă; inovare”, precum și manualul de rilor imobile, necesar a fi depuse de poten-
42
procedură utilizat pentru evaluarea conformității și eligibilității cererilor de finan- țialii beneficiari și verificate în etapa de con-
țare stabilesc cerința depunerii documentelor care atestă dreptul de proprietate formitate – eligibilitate a cererii de finanțare,
asupra terenului/imobilului pe care urmează să se realizeze investiția, nu și a precum și verificarea aspectelor constatate în
dreptului de folosință. cazul proiectului auditat.
5. Ca urmare a analizei cadrului procedural privind contabilitatea și a misiunilor de  Completarea cadrului procedural al AC, refe-
verificare la fața locului, s-a constatat faptul că verificările anuale realizate asupra ritor la misiunile de verificare la fața locului a
evidențelor contabile de la nivelul AM au acoperit doar una din cele 3 declarații de înregistrărilor contabile ale AM POPAM, cu
cheltuieli ale AM din anul contabil 2019, iar prevederile procedurale ale AC particularitățile specifice evidenței contabile a
aferente acestor verificări nu sunt armonizate integral cu specificul monografiei cheltuielilor declarate pentru POPAM.
contabile POPAM.  Efectuarea misiunilor de verificare la fața locu-
lui asupra înregistrărilor contabile ale cererilor
de rambursare, astfel încât să se acopere
operațiunile din eșantionul de verificare pentru
fiecare declarație de cheltuieli POPAM.
C. Ajutor de stat/minimis
6. Verificările documentare efectuate în cazul unui proiect având ca obiect dotarea  Luarea măsurilor necesare pentru a se asigura
unui restaurant cu specific pescăresc, selectat de FLAG Galați, au evidențiat concordanța cu prevederile legale referitoare
următoarele deficiențe: la finanțarea proiectelor în cadrul schemei de
 nu a fost acoperită perioada de opt ani solicitată de FLAG Galați (trei ani – ajutor de minimis, în sensul aspectelor con-
perioada maximă de implementare a proiectului și cinci ani – perioada de statate, precum și corelarea acestora cu pro-
monitorizare ex-post), în contractul de închiriere depus de beneficiar fiind cedurile de lucru aplicabile, astfel încât să se
menționat că acesta are obligația de a elibera și preda spațiul comercial în asigure aplicarea unitară a regulilor de finan-
termen de maximum șase luni de la momentul notificării de către proprietar, țare la nivelul tuturor grupurilor de dezvoltare
fără a ridica nicio pretenție față de proprietar cu privire la amenajările/investițiile locală.
ocazionate de accesare a fondurilor europene în cadrul FLAG Galați.
7. Din analiza cadrului procedural stabilit la nivelul AM pentru verificarea cererilor  Completarea cadrului procedural stabilit la
de finanțare selectate de FLAG și propuse pentru finanțare s-a constatat că lista nivelul AM, pentru punerea în aplicare a stra-
de verificare a AM nu detaliază verificările condițiilor specifice schemei de tegiilor de dezvoltare locală, cu detalierea veri-
minimis, în special cu privire la verificarea în RegAS a cumulului ajutoarelor ficărilor efectuate în RegAS/în baza de date
acordate din buget de stat și fonduri UE și în baza de date RECOM cu privire RECOM/documente atașate cererii de finan-
la încadrarea beneficiarilor ca IMM. țare/alte surse cu privire la condițiile specifice
de acordare a ajutoarelor de minimis.
8. Referitor la înregistrarea în RegAS a contractelor de finanțare cu ajutor de minimis, a  Remedierea aspectelor constatate cu privire
actelor de acordare a ajutorului și a plăților ca urmare a verificărilor efectuate la la înregistrarea în RegAS a informațiilor pri-
nivelul AM în cadrul auditului, s-a constatat, în principal, că: vind ajutoarele de minimis acordate, inclusiv
 nu a fost posibilă verificarea numărului total al contractelor de finanțare și al ac- prin instruirea personalului AM responsabil cu
telor de acordare a ajutorului introduse de către AM în RegAS la data auditului; introducerea datelor în RegAS.
 au fost identificate neconcordanțe între înregistrările din Situația contractelor
de minimis transmisă de AM în scopul planificării auditului și cele din
raportarea privind ajutoarele de stat acordate în anul 2019, efectuată de AM
către Consiliul Concurenței;
 plățile aferente contractelor finanțate prin schema de minimis nu au putut fi
introduse integral în RegAS, întrucât nu fusese finalizat procesul de înregistra-
re a actului de acordare a ajutorului, cele două procese fiind interdependente;
 au fost introduse eronat datele referitoare la intensitatea ajutorului pentru un
beneficiar, pe cale de consecință nefiind introduse nici datele referitoare la
plățile efectuate în cadrul proiectului respectiv.
9. Ca urmare a analizei cadrului procedural și a testării modului de exercitare a veri-  Realizarea de verificări specifice ajutorului de
ficărilor derulate de către AC asupra cheltuielilor incluse în Declarațiile de cheltu- stat prin selectarea tematicii corespunzătoare
ieli ale AM, s-a constatat faptul că eșantionul selectat nu a ținut cont de cererile în cadrul următoarei misiuni de verificare.
de rambursare care conțin plăți în cadrul schemei de minimis, iar verificările
realizate asupra cheltuielilor din eșantion nu au vizat și respectarea prevederilor
legale specifice ajutorului de minimis, alături de verificarea eligibilității (AC).
D. Calitatea măsurilor antifraudă instituite și a măsurilor pentru evitarea conflictului de interese
10. Deficiențe rezultate din analiza documentelor referitoare la managementul  Stabilirea fluxului și a termenelor procedurale
riscurilor, inclusiv a riscului de fraudă, în ceea ce privește monitorizarea imple- în vederea respectării termenelor de emitere
mentării măsurilor dispuse anterior prin Planul măsurilor de reducere a riscurilor a suspiciunilor de neregulă și a proceselor-
aferente activității AM POPAM. verbale de constatare a creanțelor bugetare/
11. Nu a fost stabilit fluxul procedural aplicabil în scopul efectuării propriilor controale notelor privind corecțiile financiare, potrivit
referitoare la neregulile sesizate prin rapoartele de audit la nivelul AM, astfel încât să legislației naționale aplicabile, având ca sursă
se asigure respectarea termenelor legale pentru finalizarea acestora. Întârzieri în rapoartele de audit, precum și efectuarea
organizarea controalelor rezultate în urma analizei proceselor-verbale de constatare unei analize a gradului de încărcare a perso-
a debitelor și a notelor privind corecțiile financiare având ca sursă auditul de opera- nalului încadrat la Serviciul Control și identi-
țiuni realizat de AA pentru anul contabil precedent, inclusiv întârzieri în emiterea ficarea unor soluții în vederea întăririi capa-
suspiciunilor de neregulă de către compartimentele de specialitate ale AM. cității administrative a funcției de control.
43
E. Funcționarea sistemului IT
12. Ca urmare a verificărilor efectuate în sistemul informatic SMIS2014+, s-a constatat  Asigurarea evidenței tuturor cererilor de
că nu este posibilă identificarea în acesta ori la nivelul grupurilor de dezvoltare finanțare respinse în format electronic în
locală FLAG a unor cereri de finanțare respinse de AM și nici a documentelor SMIS2014+ în vederea asigurării unei piste de
depuse de solicitanții de finanțare. audit adecvate și armonizarea prevederilor
13. Din analiza cadrului procedural instituit la nivelul SMIS2014+ s-au constatat procedurale aplicabile SMIS2014+ și AM
neconcordanțe între prevederile manualului MySMIS FrontOffice și manualele de POPAM, referitoare la posibilitatea de
proceduri ale AM și Ghidul solicitantului în ceea ce privește reglementarea modului retragere a cererilor de finanțare prin
de retragere a cererilor de finanțare depuse prin intermediul sistemului informatic, intermediul MYSMIS FrontOffice.
fapt ce a generat existența în SMIS2014+ în cazul a patru beneficiari, a câte două
cereri de finanțare depuse în cadrul aceluiași apel.
Tabel nr. 16 – Situația principalelor constatări și recomandări din auditul de sistem realizat asupra programelor cu finanțare din POPAM

În cadrul misiunii de audit de operațiuni au fost verificate cheltuielile declarate în anul contabil 2020, în sumă
98.045 mii lei, ceea ce reprezintă 47,81% din totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate s-au constatat deficiențe cu impact financiar în sumă de 681 mii lei, cauzate
de certificarea unor cheltuieli neeligibile în sumă de 670 mii lei și de nereguli privind încălcarea normelor în
materie de achiziții în sumă de 11 mii lei.
mii lei
Nr. cereri de auditate cu impact Corecții financiare
Nr. Program Cheltuieli Cheltuieli
rambursare din financiar în aplicate pentru Cheltuieli
crt. operațional declarate auditate
auditate/dosare cheltuieli cheltuielile încălcarea normelor neeligibile
declarate % auditate în materie de achiziții
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
1. POPAM 205.069 32 98.045 47,81 681 11 670
TOTAL 205.069 32 98.045 47,81 681 11 670
Tabel nr. 17 – Situația cheltuielilor declarate CE în perioada 1.07.2019-30.06.2020

și a celor auditate de Autoritatea de Audit pentru POPAM

În ceea ce privește respectarea prevederilor legislației aplicabile în domeniul achizițiilor, s-a identificat un
caz de abatere de la prevederile legale ale procedurilor de atribuire a contractelor de achiziție realizate de
beneficiarii privați, astfel:
 în cazul proiectului „Fabrica de prelucrare a peștelui și a produselor din pește”, al unui beneficiar
privat, s-a constatat achiziționarea unui echipament cu specificații tehnice inferioare celor solicitate
în documentația de atribuire și recepționarea de la furnizor a echipamentului fără a se verifica înde-
plinirea tuturor cerințelor tehnice minime impuse în cadrul procedurii competitive de atribuire. Nu
au fost respectate prevederile capitolului 5, secțiunea 5 din Procedura competitivă aplicabilă solici-
tanților/beneficiarilor privați pentru atribuirea contractelor de furnizare, servicii sau lucrări finanțate
din fonduri europene, aprobată prin Ordinul MFE nr. 1284/2016, fiind aplicată o corecție de 1% din
valoarea eligibilă a contractului de achiziție, în cuantum de 11 mii lei.
În ceea ce privește respectarea cerințelor de eligibilitate a cheltuielilor, au fost identificate nereguli datorate
decontării unor cheltuieli neeligibile, dintre care exemplificăm:
 în cazul proiectului „Înființare fermă piscicolă în satul 3 Fântâni, comuna Dămuc, județul Neamț”, al
unui beneficiar privat, s-a constatat nerespectarea prevederilor legale și a contractului de finanțare
privind durata maximă de execuție de 24 de luni și nedepunerea cererilor de rambursare conform
graficului asumat, până la data auditului fiind solicitate la decontare cheltuieli reprezentând doar 3,16%
44
din valoarea previzionată a fi solicitată la rambursare. Conform art. 18 din HG nr. 347 din 11 mai 2016
privind stabilirea cadrului general de implementare a operaţiunilor cofinanţate din FEPAM prin Progra-
mul operaţional pentru pescuit și afaceri maritime 2014-2020, durata de execuție/implementare a unei
operațiuni este de 24 de luni de la data semnării contractului de finanţare, durata maximă de execuție
putând fi prelungită cu maximum 12 luni și numai în cazul în care operațiunea a fost implementată din
punct de vedere financiar, respectiv au fost efectuate plăți de către AM în proporție de minimum 75%.
În cazul acestui proiect, termenul de execuție 27.08.2020 nu a fost prelungit, în aceste condiții fiind
evidențiate cheltuieli neeligibile cu un impact financiar în valoare de 246 mii lei.
În vederea stabilirii unui posibil impact financiar asupra tuturor cheltuielilor declarate în anul contabil
auditat, s-a solicitat AM să verifice dacă în cadrul populației de audit a anului contabil 2020 se
regăsesc și alte proiecte pentru care nu s-au depus în perioada de implementare toate cererile de
rambursare conform graficului, stadiul de realizare a obiectivelor fiind extrem de redus, sau dacă au
fost declarate cheltuieli aferente unor proiecte reziliate. Deși verificările efectuate de către AM nu
au identificat alte situații similare, ca urmare a reperformărilor de audit au fost identificate alte două
cereri de rambursare pentru două proiecte care au fost reziliate ulterior autorizării cheltuielilor și
includerii acestora în aplicațiile de plată transmise CE. Cheltuielile declarate CE, aferente acestor
două proiecte, în cuantum de 181 mii lei, respectiv de 17 mii lei, au fost stabilite ca fiind neeligibile,
iar erorile au fost clasificate ca fiind sistemice;
 în cazul proiectului „Fabrica de prelucrare a peștelui și a produselor din pește”, al unui beneficiar
privat, s-a constatat achiziționarea unui echipament cu specificații tehnice inferioare celor prevăzute
în proiectul aprobat pentru finanțare. Nu au fost respectate prevederile art. 4 lit. c) din HG nr.
347/2016 privind stabilirea cadrului general de implementare a operațiunilor cofinanțate din Fondul
European pentru Pescuit și Afaceri Maritime prin POPAM, astfel încât contravaloarea echipamentului
respectiv, de 212 mii lei, a fost apreciată ca fiind neeligibilă.
Recomandări
Pentru remedierea deficiențelor constatate au fost formulate următoarele recomandări:
 efectuarea de către AM POPAM a propriilor verificări în vederea stabilirii eligibilității cheltuielilor decontate
în cadrul proiectelor auditate, precum și aplicarea prevederilor OUG nr. 66/2011, dacă este cazul;
 verificarea de către AM dacă în cadrul populației de audit a anului contabil 2020 se regăsesc și alte
proiecte pentru care au fost declarate cheltuieli, deși nu s-au depus în perioada de implementare
toate cererile de rambursare conform graficului, iar stadiul de realizare a obiectivelor este extrem de
redus, sau pentru proiecte care au fost reziliate ulterior autorizării cheltuielilor și includerii în aplica-
țiile de plată transmise CE;
 întocmirea de către AM POPAM, înainte de transmiterea către CE a conturilor pentru anul contabil
2020, a unui plan de acțiune pentru remedierea aspectelor identificate, în care să se prezinte situația
privind gradul de implementare a proiectelor care au cheltuieli declarate CE în anul contabil 2020,
precum și impactul financiar, în cazul altor proiecte reziliate. Suplimentar, pentru remedierea acestor
deficiențe ale sistemului s-a recomandat AM să realizeze monitorizarea permanentă a gradului de
implementare a proiectelor pentru a asigura aplicarea de către beneficiar a prevederilor contractului
de finanțare referitoare la respectarea calendarului de implementare.

Obiectivul general al auditului conturilor este obținerea unei asigurări rezonabile în vederea exprimării unei
opinii cu privire la completitudinea, exactitatea și veridicitatea sumelor înscrise în conturile aferente anului
contabil 2020, elaborate pentru POPAM.
45
Principalele constatări din auditul conturilor
Ca urmare a verificărilor efectuate au fost identificate următoarele aspecte principale, atât la nivelul AM, cât
și la nivelul AC:
 necesitatea întocmirii de către AM a suspiciunilor de neregulă aferente proiectelor care sunt în situație
de reziliere și retragerea definitivă a valorilor neeligibile din varianta finală a conturilor anuale;
 în cazul unui proiect, valoarea contribuției naționale (25%) a fost inclusă în mod eronat în coloana
referitoare la valoarea plăților către beneficiari, în temeiul art. 132 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr.
1303/2013 a Apendicelui 1, deși această sumă nu a fost plătită către beneficiar;
 din analiza Rezumatului anual transmis de către AM a rezultat necesitatea revizuirii acestuia potrivit
prevederilor Ghidului pentru elaborarea Declarației de gestiune și a Rezumatului anual pentru perioada
de programare 2014-2020, EGESIF_15-0008-05 din 3/12/2018, prin actualizarea Secțiunii A) Rezumatul
rapoartelor finale de audit cu informațiile privind erorile sistemice din Raportul final de audit de
operațiuni, precum și prin corelarea cu informațiile privind cheltuielile neeligibile incluse în Apendicele
8 din versiunea finală a conturilor;
 necesitatea introducerii în Declarația de gestiune a măsurilor corective asumate de către AM,
aferente deficiențelor cu caracter sistemic din Raportul final de audit de operațiuni al AA.
Recomandări
Principalele recomandări formulate pentru entitățile auditate, pe baza aspectelor identificate în urma audi-
tului conturilor:
 generarea și validarea versiunii finale a conturilor anuale ținând seama de aspectele identificate de
AA, efectuarea reconcilierii informațiilor din registrele de nereguli/debitori de la nivelul AM, respec-
tiv AC, la data generării versiunii finale a conturilor, precum și revizuirea Rezumatului anual și a
Declarației de gestiune potrivit prevederilor Ghidului CE pentru elaborarea Declarației de gestiune și
a Rezumatului anual;
 analizarea și urmărirea de către AM și AC a aspectelor semnalate în cazul proiectelor depuse de bene-
ficiarii publici, în care intensitatea ajutorului public a fost mai mică de 100% din cheltuielile eligibile
ale operațiunilor, și luarea măsurilor ce se impun, astfel încât să se asigure declararea corectă a
sumelor plătite către beneficiari în coloana corespunzătoare.
Stadiul de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit
AA a urmărit, pe baza documentelor și informațiilor furnizate de către AM și de către AC, modul de imple-
mentare a constatărilor și recomandărilor formulate ca urmare a misiunilor anterioare de audit de sistem,
audit de desemnare, audit de operațiuni și auditul conturilor. Din recomandările rămase neimplementate,
19 au fost implementate, 32 sunt parțial implementate și 4 sunt neimplementate.
Deficiențele identificate, pentru care au fost formulate recomandări în vederea remedierii lor și care sunt în
curs de implementare sau neimplementate, urmează să fie monitorizate în continuare în cadrul misiunilor de
audit planificate în perioadele următoare, până la soluționare.
1.3.4. RAPORTUL ANUAL DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT – Concluzia misiunilor de audit

Raportul anual de control a fost elaborat de către AA în baza prevederilor art. 127 alin. (5) lit. b) din
Regulamentul (UE) nr. 1303/2013 al Parlamentului European și al Consiliului și se referă la activitatea de audit
desfășurată pentru anul contabil 2019-2020.
46
Rata de eroare din
Programul Concluzia auditului
auditul de operațiuni Concluzia auditului conturilor
operațional de sistem
RTE RTER
POPAM “Sistemul funcționează, dar 0,40% 0,16% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la comple-
sunt necesare anumite titudinea, exactitatea și veridicitatea sumelor declarate în
îmbunătățiri” (categoria 2). conturi, respectiv faptul că acestea oferă o imagine reală și
Nivelul de asigurare din fidelă, cheltuielile prezentate CE spre rambursare sunt legale
auditul de sistem este și regulamentare, iar sistemele de control existente funcțio-
„mediu”. nează în mod corespunzător.
Activitatea de audit nu a pus la îndoială afirmațiile incluse în
cadrul Declarației de gestiune emise de AM.
Tabel nr. 18 – Concluziile verificărilor de audit efectuate în cazul POPAM
1.4. POLITICA AGRICOLĂ COMUNĂ

Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rurală (FEADR) și
Fondul European de Garantare Agricolă (FEGA)
Prezentare
Politica Agricolă Comună (PAC) este una dintre primele politici elaborate și una dintre cele mai importante,
fiind creată cu obiectivul asigurării necesarului de alimente la nivel european. PAC s-a dezvoltat pe baza prin-
cipiilor pieței unice (circulația fără restricții a produselor agricole în interiorul UE), a favorizării consumului
produselor originare din UE și solidarității financiare (măsurile comune fiind finanțate dintr-un buget comun).
Reprezintă un set de reguli și mecanisme care reglementează producerea, procesarea și comercializarea
produselor agricole în UE și care acordă o atenție crescândă dezvoltării rurale.
În perspectiva finalizării perioadei de programare 2014-2020, PAC trebuie să dețină capacitatea de a
răspunde provocărilor viitoare cu care se vor confrunta agricultura și zonele rurale și să îndeplinească
obiectivele stabilite, respectiv:
 producția alimentară fiabilă;
 gestionarea durabilă a resurselor naturale și politicile climatice;
 dezvoltarea teritorială echilibrată.
PAC este constituită din doi piloni:

1. organizațiile comune de piață (măsurile comune de reglementare a funcționării piețelor produselor
agricole) cu finanțare din Fondul European de Garantare Agricolă (FEGA);
2. dezvoltarea rurală – măsurile structurale care vizează dezvoltarea echilibrată a zonelor rurale, finanțarea
fiind asigurată prin intermediul Fondului European Agricol pentru Dezvoltare Rurală (FEADR).
Condiția esențială pentru absorbția fondurilor în cazul măsurilor/schemelor finanțate din FEADR și FEGA,
pentru care plata ajutorului depinde în mod direct de suprafața de teren utilizată, o reprezintă constituirea
la nivel național a Sistemului Integrat de Administrare și Control (IACS).
Prin intermediul acestui sistem se asigură administrarea și controlul riguros al cererilor de plată ale beneficiari-
lor/fermierilor. Prin sistemul IACS sunt gestionate schemele de plată pe suprafață, respectiv: schema de plată
unică pe suprafață, schemele de sprijin cuplat în sectorul vegetal, plata redistributivă, schema de plată pentru
practicile agricole benefice pentru climă și mediu, plățile naționale complementare, plățile pentru zone defavo-
rizate, măsurile de agro-mediu, schema pentru culturi energetice, precum și plățile tranzitorii.
Din aceste considerente, operațiunile care fac obiectul misiunilor de audit în cazul fondurilor pentru agri-
cultură sunt grupate și analizate ca populații incluse în IACS (IACS) și neincluse în IACS (non IACS).
În vederea îndeplinirii obiectivelor PAC pentru perioada de programare 2014-2020, România beneficiază de o
asistență financiară nerambursabilă din partea CE, în sumă totală de 19.548.281 mii euro, respectiv în sumă de
95.270.502 mii lei.
47
Sume ram- Total sume
SUME bursate de transferate
Programul ALOCĂRI CE pentru perioada transferate de CE
RAMBURSATE CE/Alocare de CE/
opera- UE 2014-2020 2014-2020 (prefinanțări +
de CE UE Alocare UE
țional (prefinanțări) sume rambursate)
2014-2020 2014-2020
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica Agricolă Comună
FEGA 11.420.285 55.657.901 0 0 8.791.957 42.848.482 76,99 8.791.957 42.848.482 76,99
FEADR 8.127.996 39.612.601 325.120 1.584.505 5.211.476 25.398.649 64,12 5.536.596 26.983.154 68,12
Total 19.548.281 95.270.502 325.120 1.584.505 14.003.433 68.247.131 71,64 14.328.553 69.831.636 73,30
Tabel nr. 19 – Stadiul implementării FEADR și FEGA la data de 31.12.2020, în mii lei și mii euro
(curs infoeuro din data de 31.12.2020 de 4,8736 lei/euro)
Până la data de 31.12.2020, nivelul rambursărilor de la CE a fost în sumă totală de 14.328.553 mii euro,
respectiv de 69.831.636 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 73,30 % (cu prefinanțarea FEADR) din
valoarea totală a alocărilor aferente perioadei 2014-2020.
În ceea ce privește activitatea de auditare a FEADR și FEGA, în conformitate cu cerințele art. 9 din Regulamentul
(UE) nr. 1306/2013, ale art. 5 și art. 7 din Regulamentul (UE) nr. 908/2014 al Comisiei și cu standardele de audit
acceptate internațional, pentru perioada de raportare a „exercițiului financiar agricol” stabilită în intervalul
16.10.2019-15.10.2020, în conformitate cu prevederile art. 39 din Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al Parlamen-
tului European și al Consiliului, au fost realizate 2 misiuni de audit de certificare a conturilor anuale.
Situația cheltuielilor declarate, auditate și a erorilor identificate în misiunile de audit de certificare din
perioada de raportare este prezentată în tabelul următor:
mii lei
Nr. cereri de
auditate din cu impact Corecții financiare
Nr. Cheltuieli rambursare Cheltuieli
Fond cheltuieli financiar în aplicate pentru Cheltuieli
crt. declarate auditate/ auditate
declarate cheltuielile încălcarea normelor neeligibile
dosare
% auditate în materie de achiziții
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
Fonduri destinate agriculturii și dezvoltării rurale
1. FEADR4 5.521.719 196 135.693 2,46 11.821 7.202 4.619
2. FEGA5 9.415.998 289 225.490 2,39 1.598 1.318 280
TOTAL 14.937.717 485 361.183 2,42 13.419 8.520 4.899
Tabel nr. 20 – Situația cheltuielilor declarate și certificate, auditate în anul 2020, la nivelul FEADR și FEGA
1.4.1. AUDITUL DE CERTIFICARE

Pentru exercițiul financiar agricol 2020, AA – în calitate de organism de certificare pentru FEADR și FEGA, a
efectuat, în temeiul art. 9 alin. (2) din Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al Parlamentului European și al Consi-
liului, câte un audit la Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR), respectiv la Agenția de Plăți și
Intervenție pentru Agricultură (APIA), în legătură cu funcția acestora de agenții de plăți, audituri ce au avut
ca obiectiv modul de utilizare a finanțărilor din FEADR și FEGA.
4 În cazul FEADR, pentru calculul în lei al cheltuielilor declarate și auditate șial erorilor a fost folosit cursul infoeuro de 4,8721 lei/euro,
din luna octombrie 2020 (luna de încheiere a exercițiului financiar agricol 2020), iar pentru conversia în euro a erorilor identificate s-a
utilizat cursul valabil la data stabilirii lor.
5 În cazul FEGA, pentru stabilirea în lei a valorii cheltuielilor declarate a fost luat în calcul cursul de schimb aferent campaniei agricole
2019 – 4,7496 lei/euro, pentru cheltuielile auditate, în cazul populației IACS a fost luat în calcul cursul de schimb aferent campaniei
agricole 2019, de 4,7496 lei/euro, iar pentru populația non-IACS s-a folosit cursul mediu pentru cheltuielile declarate în anul financiar
2020, respectiv de 4,7388 lei/euro. În ceea ce privește suma în lei a cheltuielilor declarate în cazul finanțării din FEGA, precizăm că
acestea sunt în conformitate cu prevederile art. 11 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 907/2014, respectiv la același curs de schimb
cu cel utilizat la momentul efectuării plăților către beneficiari sau la momentul încasării veniturilor.
48
Activitatea de audit a acoperit respectarea de către agențiile de plăți a criteriilor de acreditare, existența și
funcționarea principalelor controale interne și procedurile de asigurare a conformității cu normele UE, legali-
tatea și regularitatea cheltuielilor pentru care s-a solicitat rambursarea din partea CE și procedurile de
protecție a intereselor financiare ale UE, fiind concepută în conformitate cu următoarele obiective de audit:
 Obiectivul nr. 1: „Verificarea financiară și certificarea conturilor”, în cadrul căruia se urmărește obține-
rea asigurării rezonabile cu privire la:
• funcționarea adecvată a sistemelor de control instituite la nivelul Agenției de Plăți, referitoare la
efectuarea plăților, contabilizarea plăților, înregistrarea datoriilor, în ceea ce privește capacitatea lor
de a asigura respectarea criteriilor de acreditare;
• certificarea conturilor anuale ale Agenției de Plăți în ceea ce privește exhaustivitatea, exactitatea și
veridicitatea conturilor anuale;
Obiectivul nr. 2: „Evaluarea legalității și regularității cheltuielilor a căror rambursare a fost solicitată
Comisiei”, în cadrul căruia se urmărește obținerea asigurării rezonabile în ceea ce privește:
• funcționarea adecvată a sistemelor de control instituite la nivelul Agenției de Plăți, referitoare la autori-
zarea plăților prin controale administrative și la fața locului, privind capacitatea lor de a asigura respec-
tarea criteriilor de acreditare și conformitatea cheltuielilor cu prevederile reglementărilor aplicabile;
• corectitudinea afirmațiilor incluse în Declarația conducerii APIA;
• elaborarea corectă a statisticilor de control și reconcilierea acestora cu datele înregistrate în siste-
mele informatice, asigurarea unei piste de audit suficiente;
• faptul că informațiile din sisteme, pe baza rapoartelor de inspecție în teren, sunt revizuite și apreciate
ca fiind exacte.
1.4.2. FONDUL EUROPEAN AGRICOL PENTRU DEZVOLTARE RURALĂ

FEADR este stabilit prin Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al Parlamentului European și al Consiliului și prin
Regulamentul (UE) nr. 1305/2013 al Parlamentului European și al Consiliului. Prin intermediul FEADR, la nivel
național se asigură îndeplinirea obiectivelor și implementarea Programului Național de Dezvoltare Rurală
2014-2020 (PNDR).
Auditul AA s-a desfășurat la toate entitățile implicate în implementarea tehnică și financiară a FEADR, respectiv în
structura centrală, centrele regionale și oficiile județene ale AFIR, structura centrală, centrele județene și centrele
locale ale APIA în calitate de organism delegat pentru măsurile finanțate din FEADR, Autoritatea de Management
pentru PNDR, organismele delegate cu atribuții tehnice, precum Garda Forestieră, Autoritatea Națională Sanitară
Veterinară și pentru Siguranța Alimentelor (ANSVSA), Autoritatea Națională Fitosanitară, Agenția Națională
pentru Zootehnie și Agenția Națională de Îmbunătățiri Funciare – structuri centrale și teritoriale.
Din cheltuielile declarate în anul 2020, în valoare de 5.521.719 mii lei, a fost extras un eșantion cuprinzând 196 de
elemente în valoare totală de 135.693 mii lei, reprezentând 2,46% din cheltuielile declarate, valoarea totală a erorilor
identificate fiind în sumă de 11.821 mii lei, din care suma de 7.202 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate
pentru încălcarea normelor în materie de achiziții, iar suma de 4.619 mii lei reprezintă cheltuieli neeligibile.
În continuare sunt prezentate sintetic principalele constatări și recomandări rezultate în urma verificărilor de
audit efectuate pentru fiecare obiectiv:
49
Principalele constatări din auditul de certificare
 Obiectivul 1 de audit
În urma verificărilor efectuate în contextul evaluării mediului de control intern al AFIR, al APIA, ca organism
delegat pentru unele măsuri finanțate în cadrul PNDR și al celorlalte organisme delegate, în funcție de crite-
riile de acreditare, au fost identificate următoarele deficiențe:
Activități de control: Proceduri referitoare la datorii
 sistemul de controale instituit la nivelul APIA, în calitate de organism delegat al AFIR pentru măsurile
finanțate din PNDR, nu asigură monitorizarea corespunzătoare a cazurilor de propuneri de recuperare,
plăți necuvenite pentru schemele IACS pe Măsura „Agromediu și climă”, pentru acei fermieri pentru
care, ca urmare a scăderii suprafeței aflate sub angajament, era necesară instrumentarea plăților necu-
venite acordate pentru campaniile precedente. În urma verificării fișelor de debit în cazul a doi fermieri,
s-a constatat că notele de constatare a debitelor au fost întocmite cu întârzieri de peste doi ani față de
data la care s-a identificat scăderea suprafeței aflate sub angajament pe această măsură.
Această eroare a fost evaluată ca fiind sistemică și s-a recomandat Agenției să identifice toate cazurile
în care trebuiau să fie constituite debite pentru sumele plătite în campaniile precedente, aferente
suprafețelor scăzute în campania curentă, pentru a determina impactul financiar total;
Testarea de fond asupra tranzacțiilor operaționale și neoperaționale
 în cazul tranzacțiilor operaționale, la testarea de fond în cadrul Obiectivului 1 de audit a fost identificată
o deficiență fără impact financiar, constând în neefectuarea plății către doi beneficiari în termenul de 90
de zile calendaristice de la data înregistrării dosarului cererii de plată, prevăzut de manualul de procedură
pentru implementare al Agenției și de art. 116 din Regulamentul (UE) nr. 1046/2018 al Parlamentului
European și al Consiliului. Prin extinderea verificărilor asupra datelor raportate în tabela X pentru anul
financiar 2020, s-a constatat că termenul a fost depășit și în cazul unui număr de 2.364 de cereri plătite
în anul financiar auditat;
 în cazul tranzacțiilor neoperaționale, care cuprind populația debitelor, avansurilor și garanțiilor afe-
rente au fost constatate următoarele deficiențe:
 pentru un debit cu o valoare mai mare de 10.000 euro nu a fost înscrisă identificarea OLAF în
coloana F din Anexa II întocmită de AFIR, așa cum este prevăzut în Orientarea nr. 5 privind trimi-
terea către Comisie a tabelelor din Anexele II și III la Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr.
908/2014 al Comisiei;
 au existat întârzieri nejustificate în stabilirea unui debit provenind din sancțiunea de eco-condițio-
nalitate aferentă Campaniei 2016 pe Măsura „Plăți zone cu constrângeri naturale”, în care, deși s-a
aplicat o sancțiune de 5% pentru nerespectarea eco-condiționalității, nota de constatare a fost
întocmită la peste doi ani de la data la care s-a cunoscut neregula;
 au fost identificate neconcordanțe între datele înscrise în coloana de corecții din Anexa II la Regu-
lamentul (UE) nr. 908/2014, datele din evidența Agenției și realitatea economică. În cazul unui
fermier s-a constatat că acesta figurează în evidențele scriptice cu sold final reprezentând
dobândă, calculată în lipsa unui document care să reprezinte titlu de creanță. În fapt, soldul la
finalul anului 2020 ar fi trebuit să fie zero, întrucât dobânda constituită inițial a fost anulată
ulterior prin decizie administrativă.
50
 Obiectivul 2 de audit
În ceea ce privește verificările efectuate în contextul evaluării mediului de control intern al AFIR, APIA și al
organismelor delegate, cu privire la modul în care acestea au asigurat separarea funcțiilor, funcționarea con-
troalelor interne privind autorizarea prin controale administrative și la fața locului, precum și modul în care
acestea au respectat criteriile de acreditare, au fost identificate următoarele deficiențe:
Populația FEADR – IACS
Activități de control: Autorizarea plăților – controale-cheie la fața locului
 au fost identificate unele disfuncționalități ale controalelor realizate de Agenție, dintre care exemplificăm:
 în cazul unui beneficiar, controlul Agenției de Plăți nu a identificat faptul că, pe anumite parcele,
respectivul beneficiar nu a desfășurat activitatea agricolă minimă necesară a fi desfășurată pe pajiș-
tile permanente, astfel că OC a confirmat o suprafață mai mică decât cea determinată de Agenție și
solicitată de beneficiar la rambursare și a recomandat reinstrumentarea dosarului cererii de plată în
vederea corectării suprafeței determinate de APIA pentru plată înainte de aplicarea sancțiunilor,
precum și recuperarea sumelor plătite necuvenit beneficiarului;
 în cazul unui beneficiar, controlul Agenției de Plăți nu a identificat neconformități în ceea ce
privește respectarea cerințelor specifice pe unele dintre parcelele verificate (nerespectarea
cerinței privind concordanța dintre materialul semănat și plantele răsărite), ceea ce a deter-
minat recalcularea sancțiunilor aferente;
 în cazul unui beneficiar, Agenția de Plăți nu a identificat existența unor suprafețe neeligibile
(neîntreținute, invadate cu vegetație nedorită de tip vegetație forestieră-lemnoasă), astfel că
suprafața determinată de OC a fost mai mică decât cea determinată de către Agenție, recoman-
dându-se reinstrumentarea dosarului cererii de plată în vederea corectării suprafeței deter-
minate de APIA pentru plată, precum și recuperarea sumelor plătite necuvenit fermierului;
Populația FEADR – non IACS
Activități de control: Autorizarea plăților – controale-cheie administrative
 în cazul unui beneficiar al unui proiect finanțat în cadrul Submăsurii 4.1a „Investiții în exploatații pomi-
cole” au fost identificate deficiențe al căror impact financiar este în sumă de 243 mii lei, constând în:
 existența unei suspiciuni de creare de condiții artificiale în sensul art. 60 din Regulamentul (UE)
nr. 1306/2013 al Parlamentului European și al Consiliului, în vederea obținerii unui avantaj care
contravine obiectivelor măsurii;
 avizarea unei achiziții private (contract de consultanță pentru elaborarea cererii de finanțare) în
condițiile existenței unei suspiciuni de conflict de interese;
Activități de control: Autorizarea plăților – controale-cheie la fața locului
 în cazul măsurilor „Sprijin pentru cooperarea agricolă și pomicolă” și „Sprijin acordat pentru cooperarea
orizontală și verticală între actorii din lanțul de aprovizionare în sectoarele agricol și pomicol” au fost
identificate următoarele deficiențe de natură procedurală:
 deși întocmirea „Fișei de verificare privind crearea condițiilor artificiale” este prevăzută ca activi-
tate în manualul de procedură, nu se regăsește și în lista formularelor specifice celor două măsuri;
 verificarea menținerii criteriilor de eligibilitate și selecție descrise în manualul de proceduri nu
prevede modalitatea în care este atins scopul măsurii și încadrarea în domeniul de intervenție
„Încurajarea inovării, a cooperării și a creării unei baze de cunoștințe în zonele rurale”;
 lipsa verificărilor dacă produsele agroalimentare care au făcut obiectul unui proiect de promo-
vare au fost și comercializate (scopul principal al proiectului);
51
 în cazul Submăsurii „Investiții în exploatații pomicole”, controalele implementate și efectuate de către
Agenție în ceea ce privește vizita la fața locului nu oferă asigurarea că beneficiarul menține criteriile
de selecție în baza cărora a primit punctaj, ci reprezintă, de fapt, o reluare din punct de vedere docu-
mentar a verificărilor efectuate anterior, în etapa de evaluare a proiectului;
 lipsa prevederilor procedurale în ceea ce privește termenul de realizare a controlului pe teren pentru
situația în care verificarea cererilor de plată incluse în eșantionul de verificare se face după efectuarea
plăților către beneficiari;
 în cazul anumitor măsuri și submăsuri, cum ar fi și cel al Măsurii „Prime de asigurare a culturilor, anima-
lelor și a plantelor”, manualele de proceduri ale Agenției nu prevăd efectuarea unor controale la fața
locului în condițiile prevăzute de regulamentele europene, fiind efectuate controale documentare, fără
deplasare la sediul promotorului care implementează proiectul;
Activități de control: Autorizarea plăților – controale auxiliare
 experții Agenției nu au atașat raportului de control niciun document și nu s-a efectuat nicio mențiune
referitoare la existența unor indicatori de verificare în ceea ce privește obținerea asigurării că au fost/
nu au fost create condiții artificiale pentru obținerea ajutorului, precum și în ceea ce privește existența
sau nu a unor indicii referitoare la posibile relații între solicitant/beneficiar și un terț.
Testarea de fond – populația IACS
Ca urmare a activităților desfășurate privind testarea prin proceduri de fond a schemelor de ajutor vizate de
IACS au fost constatate unele deficiențe, după cum urmează:
 în cazul unor beneficiari, reperformarea de către OC a controlului pe teren a evidențiat următoarele
deficiențe care au generat un impact financiar în sumă totală de 382 mii lei, reprezentând cheltuieli
neeligibile, dintre care exemplificăm:
 în cazul unui fermier beneficiar al măsurilor „Agricultură ecologică” și „Plăți zone cu constrângeri
naturale” s-a constatat că o mare parte a unei parcele verificate era neîntreținută, năpădită cu
vegetație nedorită (de tip vegetație forestieră-lemnoasă), neputându-se identifica cultura decla-
rată (livadă dud). În acest caz, impactul financiar este de 219 mii lei;
 în cazul unui fermier beneficiar al Măsurii „Agromediu și climă” s-a constatat stabilirea de către
AFIR a unui nivel eronat de sancțiune, mai mic decât cel prevăzut de normele legale, impactul
financiar fiind de 154 mii lei;
 în cazul unui beneficiar al Măsurii „Agricultură ecologică” s-a constatat autorizarea incorectă de
către AFIR a unei sume de plată ce a fost determinată de introducerea eronată în sistemul IACS
a rezultatelor controlului menționate în raportul de control pe teren, fapt ce a determinat apli-
carea unei penalizări din cauza nerespectării eco-condiționalității de 1%, în loc de 5%, și stabi-
lirea unui nivel de sancțiune pentru neîndeplinirea cerințelor specifice mai mic decât cel
prevăzut de legislația în vigoare. Impactul financiar este de 7 mii lei.
Testarea de fond – populația non IACS
Ca urmare a activităților de audit desfășurate au fost constatate unele deficiențe, după cum urmează:
 în cazul unui beneficiar al Măsurii „Investiții în exploatații agricole”, verificările efectuate de Agenție în
etapa de autorizare plăți, inclusiv verificarea la fața locului, nu oferă asigurarea că toate cheltuielile soli-
citate la rambursare prin cererea de plată depusă sunt eligibile, că au la bază documente relevante, că
sunt efectuate conform documentației și corespund scopului proiectului depus pentru finanțare, astfel:
 controalele efectuate de către experți nu au identificat faptul că beneficiarul nu îndeplinea crite-
riul de eligibilitate din domeniul sănătății publice, sanitar-veterinar și de siguranță alimentară;
52
 controalele efectuate de către Agenție în etapa de autorizare plăți - verificarea la fața locului nu au
fost în măsură să ofere asigurarea că bunurile achiziționate în cadrul proiectului erau conforme cu
cererea de finanțare și cu proiectul tehnic și că respectau regula de a nu fi second hand.
Impactul financiar reprezentând cheltuieli neeligibile s-a stabilit ca fiind în sumă de 1.953 mii lei.
 în cazul unui ajutor acordat în cadrul Măsurii „Investiții pentru procesarea/marketingul produselor agricole”,
s-a constatat că AFIR a admis la finanțare un beneficiar, deși acesta nu întrunea prevederile legale privind
evaluarea și selecția cererilor de finanțare pentru această măsură, în sensul în care, pentru criteriul de
selecție ”Operațiuni care vizează crearea lanțului alimentar ce integrează sistemul de colectare, procesare
și depozitare (fără comercializare)”, experții evaluatori au acordat zero puncte, întrucât, ca urmare a
solicitării de informații suplimentare, solicitantul a prezentat un precontract de achiziție materie primă
încheiat ulterior datei depunerii proiectului, iar, potrivit Ghidului solicitantului, solicitantul avea obligația să
încarce la momentul depunerii cererii de finanțare, în secțiunea alte documente, precontractele cu
producătorii de materie primă. Impactul financiar în acest caz este în sumă de 1.379 mii lei;
 în cazul unui beneficiar al Măsurii „Investiții în exploatații agricole” s-au constatat elemente ce repre-
zintă indicii privind crearea de condiții artificiale în ceea ce privește obținerea ajutorului financiar
nerambursabil, după cum urmează:
 crearea aparentă a unui lanț alimentar prin înființarea unei cooperative agricole și preluarea
conducerii executive a acesteia cu scopul de a facilita furnizarea operativă de documente
necesare obținerii unui punctaj suplimentar în cadrul criteriilor de selecție;
 modificarea structurii acționariatului înaintea depunerii proiectului cu scopul de a obține un
sprijin financiar nerambursabil suplimentar;
 achiziția de utilaje pentru utilizare de către mai mulți operatori și staționarea/parcarea acestora
la mai multe locații pentru acoperirea formală privind proprietatea;
 înființarea unui nou operator economic, cu aceiași 2 asociați ca ai beneficiarului finanțării, cu aceeași
activitate principală de activitate pentru utilizarea în comun a utilajelor achiziționate, și menținerea
formală a dimensiunii exploatației pentru care solicitantul a primit 30 de puncte.
Pentru neregulile identificate a fost stabilit un impact financiar de 855 mii lei.
 în cazul unui beneficiar al Măsurii „Investiții în crearea și modernizarea infrastructurii de bază la scară
mică în mediul rural” au fost constatate deficiențe care vizează solicitarea la plată a unor cheltuieli
neeligibile în sumă de 108 mii lei, aferente unor lucrări care nu au făcut obiectul cererii de finanțare.
Beneficiarul a depus o solicitare constând în amendarea contractului de finanțare pentru înlocuirea
unui drum. Experții Agenției și-au exprimat acordul în mod neîntemeiat cu privire la modificarea
solicitată de beneficiar, fără să constate că drumul nu este unul dintre drumurile solicitate prin cererea
de finanțare. Acest drum nu se regăsește nici în studiul de fezabilitate aprobat de către consiliul local
al comunei prin hotărâre de consiliu local (HCL) și nici în proiectul tehnic al investiției;
 pentru un beneficiar al Măsurii „Investiții pentru dezvoltarea, modernizarea sau adaptarea infrastructurii
agricole și silvice” a fost autorizată și plătită în mod nejustificat o sumă aferentă cheltuielilor privind contri-
buția asiguratorie pentru muncă (alte cheltuieli directe) și cheltuielilor indirecte, prin utilizarea unor pro-
cente mai mari decât cele din oferta financiară, impactul financiar fiind în sumă de 29 mii lei;
 în cazul unui proiect cu finanțare în cadrul Măsurii „Investiții în exploatații agricole” s-a constatat că a fost
autorizată și plătită o sumă care nu se regăsește în situațiile de plată depuse de beneficiar și care nu face
parte din categoria cheltuielilor eligibile pe Linia bugetară 5.3. - Diverse și neprevăzute, întrucât excede
facturii înscrise în Declarația de cheltuieli pe componenta eligibilă și, de asemenea, nu atestă lucrările exe-
cutate și nu are avizare din partea Agenției. Impactul financiar al neregulii este în sumă de 9 mii lei.
53
În ceea ce privește verificările efectuate asupra achizițiilor publice au fost identificate mai multe deficiențe,
dintre care exemplificăm:
 pentru atribuirea unui contract de lucrări beneficiarului unui proiect finanțat în cadrul Măsurii
„Investiții în crearea și modernizarea infrastructurii de bază la scară mică în mediul rural”, autoritatea
contractantă a derulat o procedură simplificată într-o singură etapă, conform prevederilor Legii nr.
98/2016 privind achizițiile publice, verificările OC evidențiind nereguli cu un impact financiar în sumă
de 6.521 mii lei, care vizează încălcarea legii achizițiilor publice și avizarea dosarului de achiziție de
către Agenția de Plată, constând în:
 atribuirea contractului de lucrări s-a efectuat în baza unei oferte și a unei garanții de participare
expirate, fapt ce poate fi asimilat unei atribuiri directe nejustificate, fără publicarea prealabilă a
unui anunț de participare. Reluarea etapelor deja parcurse în cadrul procedurii de atribuire de
către autoritatea contractantă pentru un singur ofertant, cu oferte și garanții de participare expi-
rate, s-a efectuat fără să existe nicio prevedere legală în acest sens și, mai mult, cu încălcarea prin-
cipiilor tratamentului egal și nediscriminării, care stau la baza atribuirii contractelor de achiziție
publică, prevăzute de art. 2 din Legea nr. 98/2016. Potrivit prevederilor legale, autoritatea contrac-
tantă avea obligația să anuleze procedura de achiziție ca urmare a expirării valabilității ofertelor și
garanțiilor de participare și să inițieze o nouă procedură pentru atribuirea contractului. Pe cale de
consecință, Contractul de lucrări a fost încheiat în afara unei proceduri valabile;
 comisia de evaluare a ofertelor nu a fost legal constituită pe toată perioada derulării achiziției,
documentele emise în această perioadă neavând un temei legal, iar modificarea componenței
comisiei de evaluare nu a fost adusă la cunoștință operatorilor economici participanți la procedură,
fapt ce contravine principiului transparenței, și, pe cale de consecință, nu au fost respectate preve-
derile legale în materie de evitare a conflictului de interese;
 autoritatea contractantă nu a întocmit și nu a publicat un anunț de atribuire ca urmare a înche-
ierii contractului de achiziție;
 în cazul procedurii de atribuire și implementare a contractului de lucrări încheiat de un beneficiar al
Măsurii „Investiții pentru dezvoltarea, modernizarea sau adaptarea infrastructurii agricole și silvice” au
fost identificate nereguli cu un impact financiar în sumă de 481 mii lei, constând în:
 modificarea contractului de lucrări prin introducerea de condiții ce nu au fost prevăzute în docu-
mentația de atribuire, respectiv în formularul contractului de lucrări publicat în SEAP, modificări
care ar fi atras și alți participanți la procedura de atribuire, ceea ce reprezintă o modificare sub-
stanțială, conform prevederilor art. 221 alin. (7) din Legea nr. 98/2016. Cuantumul corecției a
fost stabilit la 25 % din valoarea contractului de lucrări;
 specificațiile tehnice menționate în caietul de sarcini conțin informații restrictive, ce au condus
la nerespectarea art. 155 alin. (6) din Legea nr. 98/2016 care prevede că specificațiile tehnice
trebuie să permită tuturor operatorilor economici accesul egal la procedura de atribuire și care
nu trebuie să aibă ca efect introducerea unor obstacole nejustificate faţă de asigurarea unei
concurențe efective între operatorii economici;
 în cazul unei proceduri de achiziție competitive – selecție de oferte desfășurată online, având ca obiect
„lucrări și furnizare de echipamente”, derulată în cazul unui proiect finanțat în cadrul Măsurii „Investiții
pentru procesarea/marketingul produselor agricole”, s-a constatat aplicarea și solicitarea unor criterii
de calificare restrictive care au împiedicat anumiți ofertanți potențiali să participe la procedura de atri-
buire, restrângând astfel concurența și aducând atingere principiului tratamentului egal. Beneficiarul
de proiect a inclus în cererea de ofertă ca ofertanții să respecte condiția de calificare, aceea de a
„deține certificare ISO9001, 14001 și 18001 prin prezentarea documentului emis de organismul de
certificare acreditat”. Astfel, a fost impusă în mod expres cerința de a prezenta certificatele ISO ca
54
obligație a potențialilor ofertanți, fără a solicita și alte documente echivalente ca alternativă în demon-
strarea îndeplinirii cerinței, prin aceasta, condiția transformându-se în condiție restrictivă. Cerința
certificării ISO 18001 este considerată, de asemenea, restrictivă de către auditorii OC, fiind stabilită o
corecție financiară de 5%, ceea ce presupune un impact financiar de 48 mii lei.
Recomandări
Pentru deficiențele identificate, principalele recomandări formulate de AA au vizat:
 în cazul erorii sistemice datorate monitorizării necorespunzătoare a cazurilor de propuneri de recupe-
rare a plăților necuvenite pentru schemele IACS pe Măsura agro-mediu și climă, Agenția va identifica
toate cazurile în care trebuiau constituite debite pentru sumele plătite în campaniile precedente afe-
rente suprafețelor scăzute în campania curentă, pentru a determina impactul financiar total;
 monitorizarea corespunzătoare a fluxului de lucru și luarea măsurilor în vederea încadrării în termenele
legale în ceea ce privește realizarea activităților de recuperare a creanțelor bugetare;
 monitorizarea fluxului de lucru privind raportarea debitelor în Anexa II prin înscrierea corectă a codului
de identificare OLAF pentru exercițiul financiar viitor;
 amendarea manualului de proceduri prin adăugarea în listele de verificare a unor elementele relevante
de control în vederea obținerii asigurării că beneficiarul menține criteriile de selecție pe întreaga
durată de valabilitate a contractului de finanțare;
 revizuirea procedurilor de lucru în vederea stabilirii unor termene procedurale pentru situația în care
verificarea pe eșantion a dosarelor de plată se face după efectuarea plăților;
 reevaluarea procedurii de avizare a achiziției de către AP și recuperarea sumelor plătite necuvenit;
 întărirea controlului pe teren și a revizuirii activităților specifice prin respectarea procedurilor instituite
privind completarea Raportului de control, a anexării copiilor documentelor de la beneficiar;
 întărirea controalelor efectuate în etapa de autorizare a plăților – vizită la fața locului, prin descrierea
în listele de verificare a controalelor efectuate și atașarea de documente probante, care stau la baza
verificărilor efectuate și emiterii concluziei privind eligibilitatea/neeligibilitatea cererii de plată;
 întărirea sistemului de control printr-o supraveghere mai atentă a modului de instrumentare a
dosarelor cererii de plată, în vederea respectării termenelor procedurale;
 întărirea controalelor în etapa de avizare a achizițiilor, precum și monitorizarea decontărilor aferente
contractului de achiziție, astfel încât valoarea autorizată a serviciilor să se încadreze în linia bugetară
aprobată conform noii valori avizate;
 întărirea controalelor, astfel încât să se asigure respectarea prevederilor din manualele de proceduri
cu privire la achizițiile publice, precum și recuperarea sumelor plătite necuvenit;
 dispunerea măsurilor necesare pentru reinstrumentarea dosarelor cererilor de plată cu probleme ce
impun corectarea suprafețelor determinate de Agenție la plată în mod eronat, recalcularea sumelor
de plată și/sau recuperarea sumelor necuvenite, plătite eronat, precum și pentru prevenirea pe viitor
a apariției unor cazuri similare;
 reevaluarea procedurilor de avizare a achizițiilor cu probleme, aplicarea corecțiilor financiare stabilite
și recuperarea sumelor plătite necuvenit.
Analizând acțiunile întreprinse de AFIR și de către APIA în calitate de organism delegat al măsurilor FEADR,
pentru implementarea recomandărilor formulate în auditurile efectuate în anii precedenți, precum și
documentele justificative prezentate în susținerea acestora, se observă că, în general, au fost luate măsuri în
vederea înlăturării deficiențelor semnalate în materie de conformitate/legalitate și regularitate și pentru
recuperarea sumelor care reprezintă erori financiare datorate unor nereguli identificate de către OC.
55
Situația stadiului de implementare a recomandărilor formulate în urma misiunilor de audit din anii precedenți
se prezintă după cum urmează:
Programul din care:
Total
operațional/ Anul În curs de implementare/
recomandări Implementate Neimplementate
fondul parțial implementate
2018 7 7 0 0
FEADR
2019 35 27 6 2
Total 42 34 6 2
Tabel nr. 21 – Situația implementării recomandărilor formulate în misiunile de audit anterioare, în cazul finanțărilor din FEADR
Recomandările rămase neimplementate sau în curs de implementare vor fi monitorizate în continuare.

Concluzii la nivel de fond, desprinse în urma efectuării misiunilor de audit
Activitatea de audit și de raportare derulată în conformitate cu obiectivele de audit a stat la baza emiterii de
către OC pentru AFIR a opiniei de audit pentru exercițiul financiar 16.10.2019-15.10.2020, în conformitate
cu prevederile art. 9 alin. (1) din Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al Parlamentului European și al Consiliului.
Concluziile activității de audit exprimate în opinia de audit constau în:
• Opinie cu rezerve – referitor la legalitate și regularitate, cu excepția posibilelor efecte ale aspectelor
care sunt menționate în baza opiniei cu rezerve, concluziile OC sunt:
 conturile aferente exercițiului financiar FEADR 2020, încheiat la data de 15.10.2020, sunt veri-
dice, complete și exacte sub toate aspectele semnificative în ceea ce privește cheltuielile totale
nete imputate FEADR;
 în ceea ce privește respectarea criteriilor de acreditare de către Agenția de Plăți, activitatea de
examinare de către OC a reliefat faptul că procedurile de control intern ale Agenției de Plăți au
funcționat în mod satisfăcător;
 cheltuielile pentru care s-a solicitat rambursarea din partea Comisiei pentru FEADR sunt legale
și regulamentare sub toate aspectele semnificative;
• Opinie privind declarația de gestiune – cu rezerve, ceea ce presupune că, în urma examinării de către
OC, cu excepția efectelor elementelor descrise în paragraful privind baza pentru opinia cu rezerve,
nu au intervenit elemente care să pună la îndoială afirmațiile cuprinse în Declarația de gestiune
pentru exercițiul financiar 16.10.2019-15.10.2020 sau care să considere că Declarația de gestiune nu
ar fi conformă cu cadrul juridic.
Baza pentru opinia cu rezerve constă în faptul că evaluarea OC a pus în evidență următoarele aspecte:
 existența la nivelul fondului a unui indice de neconformitate consolidat peste pragul de semnificație;
 în ceea ce privește declarația de gestiune, OC nu este în măsură să confirme datele de eroare
prezentate, deoarece evaluarea OC a evidențiat existența unei limite superioare a ratei de ne-
conformitate, calculată pe baza rezultatelor obținute ca urmare a verificării legalității și regu-
larității cheltuielilor, peste pragul de semnificație, atât pentru populația FEADR IACS, cât și
pentru populația FEADR non IACS.
1.4.3. FONDUL EUROPEAN DE GARANTARE AGRICOLĂ

În cursul anului financiar 2020, cheltuielile nete totale finale declarate Comisiei au fost în sumă de 9.415.998
mii lei. Din cheltuielile declarate a fost extras un eșantion ce cuprinde un număr de 289 de cereri de plată/
rambursare (111 aferente măsurilor IACS și 178 pentru măsurile non IACS) în valoare totală de 225.490 mii
lei, ceea ce reprezintă 2,39% din cheltuielile declarate.
56
În urma testelor de detaliu efectuate au fost identificate erori în sumă totală de 1.598 mii lei, din care suma de
1.318 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate pentru încălcarea normelor în materie de achiziții, iar suma
de 280 mii lei reprezintă cheltuieli neeligibile.
Sfera de aplicare a auditului pentru anul financiar FEGA este reprezentată de sistemele de gestiune și control
intern ale entităților implicate în implementarea tehnică și financiară a FEGA, precum și de operațiunile
derulate în cadrul Fondului. Auditul a fost desfășurat la toate entitățile implicate în implementarea FEGA,
respectiv la un număr de 48 de entități reprezentate de APIA, structura centrală și centrele județene, la orga-
nismele delegate cu atribuții tehnice, la nivelul structurilor centrale, precum și la cele județene ale acestora,
la SC Gauss SRL – prestatorul de servicii de control prin teledetecție a cererilor de plată pe suprafață, precum
și la un număr de 241 de beneficiari.
Referitor la auditul desfășurat, în anul 2020 au fost avute în vedere prevederile Regulamentului de punere în
aplicare nr. 532/2020 de derogare pentru anul 2020 de la Regulamentele de punere în aplicare (UE) nr.
809/2014, (UE) nr. 180/2014, (UE) nr. 181/2014, (UE) nr. 892/2017, (UE) nr. 1150/2016, (UE) nr. 274/2018, (UE)
nr. 39/2017, (UE) nr. 1368/2015 și (UE) nr. 1240/2016 în legătură cu anumite controale administrative și la fața
locului, aplicabile în cadrul politicii agricole. Astfel, din cauza pandemiei de COVID-19 și a amplelor restricții de
circulație instituite în statul membru, pe parcursul auditului au apărut unele dificultăți cu implicații asupra
planificării și efectuării la timp a numărului necesar de controale la fața locului. Date fiind aceste circumstanțe
fără precedent, pentru atenuarea dificultăților întâmpinate, atunci când situația a impus, au fost aplicate
metode alternative în ceea ce privește desfășurarea controalelor la fața locului, în special în cazul schemelor
FEGA non IACS.
Principalele constatări din auditul de certificare
Principalele constatări identificate în urma activității de audit pe obiective de audit sunt:
 Obiectivul 1 de audit – Evaluarea în funcție de criteriile de acreditare:
Activități de control: Proceduri privind avansurile și garanțiile:
 Verificările efectuate de auditori au evidențiat faptul că manualul de proceduri privind gestionarea
avansurilor și garanțiilor nu a fost actualizat cu prevederile Regulamentului delegat (UE) nr. 592/2020 al
Comisiei privind măsuri excepționale temporare de derogare de la anumite dispoziții ale Regulamentului
(UE) nr. 1308/2013 al Parlamentului European și al Consiliului în vederea abordării perturbării pieței în
sectorul fructelor și legumelor și în sectorul vitivinicol, provocată de pandemia de COVID-19, precum și
cu prevederile OMADR nr. 240/2020 pentru aprobarea Normelor metodologice privind condițiile de pu-
nere în aplicare a măsurii de distilare a vinului în situații de criză, eligibilă pentru finanțare în cadrul Pro-
gramului național de sprijin în sectorul vitivinicol 2019-2023, cu modificările și completările ulterioare. S-
a evidențiat faptul că procedura de avansuri și garanții ar trebui să cuprindă prevederi clare, referitoare
la modul de gestionare al avansurilor și garanțiilor aferente în cazul acestei măsuri;
Activități de control: Proceduri referitoare la datorii:
 Verificările efectuate au pus în evidență o serie de deficiențe în ceea ce privește gestionarea Registrului
debitorilor în conformitate cu prevederile Orientării nr. 1 a CE, precum și ale Controlului-cheie nr. 1b
„Implementarea procedurilor adecvate pentru inițierea recuperării, inclusiv a compensării și a executării
sumelor plătite în mod necuvenit, la timp și cel târziu în termenul menționat la art. 54 alin. (1) din
Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al Parlamentului European și al Consiliului, pentru cazurile noi și în
termenul menționat la art. 32 alin. 4 lit. a) și la art. 33 alin. 5 lit. a) din Regulamentul (CE) nr. 1290/2005
al Consiliului pentru cazurile vechi”, dintre care exemplificăm:
 verificările documentare și, după caz, la fața locului, necesare pentru stabilirea datoriei certe și
emiterea Procesului-verbal de constatare – titlu de creanță, au fost realizate, în unele cazuri, cu
depășirea termenelor prevăzute de art. 21 alin. (23) din OUG nr. 66/2011, coroborat cu Procedura
de lucru privind constatarea și recuperarea creanțelor;
57
 în urma inspecției Registrului predebitorilor europeni au fost identificate cazuri de debitori ne-
transferați în Registrul debitorilor în anul financiar 2020, în termenul maxim de 180 de zile, cal-
culat de la data emiterii Notei de fundamentare și până la data de încheiere a exercițiului financiar
agricol, respectiv data de 15.10.2020;
Analiza plafoanelor financiare
 Referitor la analiza plafoanelor financiare, ca urmare a analizei plăților raportate prin declarațiile luna-
re de cheltuieli, s-a constatat că Procedura operațională privind monitorizarea, raportarea și absorbția
FEGA nu conține prevederi legate de asigurarea unei evidențe clare, actualizate periodic, a cheltuielilor
efectuate după expirarea termenelor de plată aferente campaniilor anterioare în scopul monitorizării
cheltuielilor ce intră sub incidența prevederilor art. 5 din Regulamentul delegat (UE) nr. 907/2014 al
Comisiei. Acest lucru se impune mai ales în contextul reducerilor propuse de CE pentru nerespectarea
termenelor de plată.
În urma verificărilor efectuate au fost identificate anumite aspecte și deficiențe, care au fost soluțio-
nate corespunzător la nivelul Agenției până la finalizarea auditului, dintre care exemplificăm:
 în cazul schemei Plata redistributivă (PRED), ca urmare a evaluării suprafeței determinate pentru
calculul sprijinului cuplat și al ajutoarelor naționale, s-a constatat o eroare la calculul cuantumului
plății redistributive pentru intervalul 5-30 ha, fiind folosită suma de 48,7127 euro/ha, în loc de
48,3509 euro/ha, cât ar fi fost corect. Diferența dintre suprafețe se datorează unei erori în gestio-
narea bazei de date care nu a permis actualizarea la timp a suprafețelor corespunzătoare acestei
scheme.
La nivelul Agenției au fost întreprinse măsuri de remediere, constând în:
- oprirea autorizării plăților pentru schema de plată redistributivă pentru cuantumul
eronat de 48,7127 euro/ha și utilizarea cuantumului corect, aferent schemei de plată
redistributivă, în sumă de 48,3509 euro/ha;
- demararea procedurii de recuperare a sumelor plătite necuvenit, aferente diferenței dintre
cuantumul eronat plătit, de 48,7127 euro/ha, și cel recalculat corect, de 48,3509 euro/ha;
 din compararea, în cadrul activității de audit, a valorii brute a plăților efectuate în anul financiar
2020, pe baza Declarației anuale de cheltuieli, cu plafonul național global prevăzut în Anexa II
din Regulamentul (UE) nr. 1307/2013 al Parlamentului European și al Consiliului a rezultat o
depășire a plafonului global cu suma de (-) 65.569 mii lei pentru măsurile IACS.
 Obiectivul 2 de audit – Evaluarea în funcție de criteriile de acreditare:
• Testarea conformității/testarea controalelor
Populații FEGA incluse în IACS
Activități de control: Autorizarea plăților – controale-cheie în legătură cu controalele la fața locului:
 procedura operațională privind activitatea de control clasic pe teren, aferentă anului de cerere 2019, la
subcapitolul Menținerea unei zone de interes ecologic (ZIE), nu are prevăzute verificările detaliate ce
trebuie efectuate de inspectori la verificarea în teren pentru a se obține asigurarea că sunt respectate
prevederile legale în vigoare. De asemenea, în manual nu sunt prevederi referitoare la documentele ce
trebuie solicitate fermierilor și atașate Raportului de control de către inspectori în vederea atestării res-
pectării cerințelor specifice ZIE, deși fermierii au obligația de a completa și păstra la nivelul exploatației
agricole Registrul de evidență a tratamentelor cu produse de protecție a plantelor, planul de fertilizare
etc., așa cum se prevede în Regulamentul delegat (UE) nr. 907/2014 al Comisiei, Anexa I, pct. 2. A (V).
58
Populații FEGA neincluse în IACS
Activități de control: Autorizarea plăților – controale-cheie în legătură cu controalele administrative:
 la nivelul structurii responsabile cu primirea cererilor de aprobare a programelor de informare-promo-
vare vin/produse agricole (programe simple) finanțate din FEGA nu există proceduri scrise, cu preve-
deri clare, care să descrie activitățile ce trebuie efectuate pentru evaluarea și selectarea programelor,
a organismelor de punere în aplicare/de implementare, pentru verificarea eligibilității acțiunilor, a
beneficiarilor și a bugetelor, prevederi privind existența unei piste de audit corespunzătoare pentru
asigurarea trasabilității tuturor controalelor efectuate, precum și a listelor de verificare ce trebuie
completate de personalul implicat;
 manualele de proceduri ce reglementează controlul administrativ și controlul pe teren pentru acorda-
rea sprijinului financiar destinat finanțării din FEGA a programelor operaționale ale organizațiilor de
producători din sectorul fructe și legume nu au incluse prevederi privind:
 definirea cazurilor de erori evidente recunoscute de AP, astfel încât orice cerere de ajutor
depusă de beneficiari să poată fi corectată și ajustată în orice moment după transmiterea ei, așa
cum este prevăzut la art. 35 „Erori evidente” din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr.
892/2017 al Comisiei;
 notificarea de către beneficiari a cazurilor de forță majoră către AP, conform art. 78 din Regula-
mentul delegat (UE) nr. 891/2017 al Comisiei, potrivit căruia orice caz de forță majoră se notifică
autorității competente a statului membru, cu prezentarea de dovezi relevante și satisfăcătoare
pentru autoritatea respectivă, în termen de 30 de zile lucrătoare de la data la care s-a manifestat
cazul de forță majoră;
 verificările efectuate în cadrul măsurii de distilare a vinului în situații de criză au pus în evidență faptul
că acordarea sprijinului comunitar s-a realizat de către APIA fără obținerea asigurării rezonabile că
beneficiarii ajutorului temporar respectă prevederile art. 60 din Regulamentul (UE) nr. 1306/2013 al
Parlamentului European și al Consiliului, referitor la implementarea procedurilor adecvate pentru de-
pistarea și gestionarea conceptului de creare în mod artificial a condițiilor, în vederea obținerii unui
avantaj în temeiul legislației agricole sectoriale. Deși Agenția a stabilit în manualele de proceduri
situațiile ce pot genera condiții artificiale, totuși nu a cuprins în listele de verificare și nu a verificat
efectiv dacă fermierul a creat condiții artificiale pentru obținerea sprijinului financiar din FEGA.
 Obiectivul 2 de audit – Evaluarea prin testarea de fond asupra tranzacțiilor operaționale IACS și non IACS
În ceea ce privește evaluarea prin testarea de fond asupra tranzacțiilor operaționale IACS și non IACS,
verificările efectuate au vizat un număr de 462 de elemente/tranzacții (284 de elemente aferente populației
IACS și 178 de tranzacții aferente populației non IACS), fiind evidențiate mai multe deficiențe.
• Tranzacții operaționale – populații FEGA incluse în IACS
 În cazul unui fermier, cererea de plată depusă pentru campania 2019 a fost autorizată în mod eronat,
deoarece Agenția nu a aplicat reducerea de suprafață aferentă nerespectării cerințelor privind zonele de
interes ecologic în cazul „Schemei privind practici agricole benefice pentru climă și mediu” (PPABCM). Astfel,
din Registrul de folosință al pesticidelor a rezultat faptul că au fost utilizate produse de protecție a plantelor
la cultura de mazăre (declarată ca zonă de interes ecologic), deși, prin Raportul de control pe teren, Agenția
nu a surprins acest aspect, nefiind respectate prevederile art. 86 alin. (11) din Ordinul MADR nr. 619/2015,
cu modificările și completările ulterioare. Impactul financiar în acest caz este de 68 mii lei.
 În cazul unui fermier au fost evidențiate mai multe deficiențe constând în aceea că pe o suprafață de
0,95 ha cu categoria de folosință pajiști permanente (PP) se desfășurau activități specifice construc-
țiilor, fapt ce contravine prevederilor art. 10 din OMADR nr. 619/2015, pe o parcelă de 0,33 ha, cu ca-
tegoria de folosință teren arabil (TA), fiind găsită altă cultură decât cea declarată de fermier, iar pe o
59
parcelă de 7,37 ha nefiind respectată condiția de menținere a culturilor secundare pe o perioadă de
opt săptămâni de la răsărire, zona de interes ecologic fiind apreciată ca 0 ha. Impactul financiar al
acestor nereguli este de 7 mii lei cheltuieli neeligibile.
• Tranzacții operaționale – populații FEGA neincluse în IACS
 Verificările administrative și la fața locului au pus în evidență unele aspecte neconforme cu prevederile
procedurale aplicabile, după cum urmează:
 în cazul a trei beneficiari care au depus cereri de plată în cadrul „Schemei privind restructurarea
și reconversia plantațiilor viticole”, Măsura 1 sau 2, au fost identificate nereguli reprezentând
cheltuieli neeligibile în sumă de 196 mii lei, datorate următoarelor deficiențe:
• solicitantul finanțării nu a depus la APIA documentele justificative privind efectuarea
tuturor plăților către furnizori, aferente măsurilor recepționate, iar Agenția nu a procedat
la recuperarea sprijinului financiar acordat, conform prevederilor legale aplicabile;
• beneficiarul finanțării a cuprins în devizul de lucrări o sumă reprezentând cheltuieli de apro-
vizionare fără a deține documente justificative, în condițiile în care funcția de aprovizionare a
fost realizata de un terț, iar cheltuielile de transport erau deja incluse în costul de achiziție;
• solicitantul finanțării a primit sprijin comunitar prin două cereri de plată care aveau la bază
planuri individuale diferite (ambele cereri fiind selectate în eșantionul OC), incluzând pe
costuri, integral în cazul ambelor cereri de plată, aceeași factură prin care a fost achiziționat
îngrășământ complex, în condițiile în care se impunea stabilirea cantității de îngrășăminte
necesare fertilizării suprafeței fiecăruia dintre cele două planuri individuale și includerea în
centralizatoarele de cheltuieli doar a valorii aferente suprafețelor fiecărui plan individual;
 în cazul unui beneficiar care a depus o cerere de solicitare de ajutor în cadrul Programului Național
Apicol au fost identificate unele neconformități în procesul de autorizare a cererii de plată, fapt ce
a condus la decontarea către beneficiar a unor cheltuieli neeligibile în sumă de 7 mii lei, astfel:
• cele 57 de lăzi achiziționate în cadrul stupinei se aflau la data vizitei pe teren în stare
avansată de degradare, astfel că nu se puteau deosebi de cele vechi, lăzile neavând cum
să ajungă în intervalul iunie-decembrie în stadiul de degradare găsit la data controlului;
• la data vizitei pe teren lipsea din stoc un medicament achiziționat;
• în carnetul de stupină erau înscrise 230 de familii de albine în loc de 331, beneficiarul
declarând că diferența de 101 familii este urmare a unificării stupilor. Acest fapt era înscris
în carnetul de stupină în mod eronat, suma de 101 familii fiind înregistrată greșit în dreptul
„Transfer”, în loc sa fie notată la capitolul „Unificări”.
 Ca urmare a evaluării modului de autorizare de către Agenție a procedurilor de achiziții publice derulate
de un număr de șapte autorități contractante, respectiv un beneficiar de finanțare în cadrul Măsurii de
investiții în sectorul vinicol, și șase UAT-uri, autorități beneficiare de finanțări FEGA în cadrul Pro-
gramului pentru școli al României, s-a constatat nerespectarea unor prevederi legale aplicabile dome-
niului achizițiilor publice, cu un impact financiar în sumă totală de 1.172 mii lei, pentru care au fost
aplicate corecții financiare cuprinse între 5% și 25%, conform Anexei nr. 1 la HG nr. 519/2014, cu
modificările ulterioare, după cum urmează:
 prin anunțul de participare publicat și prin caietul de sarcini a fost prevăzută drept criteriu de
atribuire pentru stabilirea ofertei câștigătoare „oferta cea mai avantajoasă din punct de vedere
tehnico-economic”, fără a se preciza care sunt factorii de evaluare utilizați și nici modul în care
aceștia sunt cuantificați și transpuși într-un algoritm de calcul;
60
 prin anunțul de participare sau prin specificațiile tehnice au fost prevăzute criterii de selecție
discriminatorii sau necorespunzătoare, care pot înlătura concurența și care nu au fost iden-
tificate de Agenția de Plată în procesul său de evaluare (cerințe privind deținerea unui depozit
situat în raza localității autorității contractante; dovedirea experienței similare în ultimii trei ani
sau ofertantul/candidatul trebuie să dispună de minimum 24 de mijloace de transport din cele
40 necesare pentru îndeplinirea corespunzătoare a acordului-cadru);
 specificațiile tehnice au fost menționate incorect/incomplet de către autoritatea contractantă,
consecința fiind acceptarea unei oferte câștigătoare care nu a îndeplinit toate cerințele stipulate
în documentația de atribuire;
 modificarea substanțială a condițiilor de implementare a contractului în raport cu anunțul de parti-
cipare sau cu documentația de atribuire (introducerea unui nou intermediar în lanțul de distribuție
care a dus la modificarea condițiilor inițiale de atribuire ale contractului de achiziție), așa cum este
definit la art. 221 alin. (7) pct. (a) din Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice.
Recomandări
 În ceea ce privește evaluarea mediului de control intern și a cerințelor de acreditare, raportat la
criteriile prevăzute în Anexa nr. 1 la Regulamentul delegat (UE) nr. 907/2014 al Comisiei, OC a formulat reco-
mandări punctuale pentru fiecare constatare, privind luarea măsurilor ce se impun în vederea intensificării
controalelor, completării, actualizării și îmbunătățirii manualelor și procedurilor Agenției, precum și pentru
remedierea deficiențelor identificate, dintre care menționăm:
 gestionarea corespunzătoare a Registrului debitorilor, în conformitate cu prevederile procedurilor de
lucru aprobate, prin inspectarea zilnică de către funcționarii din cadrul Serviciului recuperare debite
de la nivel central și județean în vederea urmăririi permanente a realității, completitudinii și corec-
titudinii informațiilor înscrise în acest registru și a respectării termenelor de efectuare a verificărilor,
de rambursare/de demarare a procedurii de executare silită a creanțelor bugetare;
 monitorizarea tuturor cheltuielilor aferente plăților efectuate după expirarea termenelor de plată și asigu-
rarea unor evidențe clare și actualizate periodic a reducerilor prevăzute la art. 5 din Regulamentul delegat
(UE) nr. 907/2014 al Comisiei, referitor la nerespectarea ultimului termen de plată în ceea ce privește FEGA;
 întărirea controalelor pentru verificarea condițiilor ZIE (zone de interes ecologic) prin completarea
corespunzătoare a prevederilor procedurale aplicabile;
 luarea măsurilor corespunzătoare pentru elaborarea unor manuale de proceduri prin care să se
transpună toate prevederile din regulamentele europene și cele din legislația națională în domeniu
și care să prevadă toate controalele-cheie și auxiliare privind activitatea specifică efectuată, aferentă
măsurilor de informare promovare vin/produse agricole, precum și în cazul programelor operațio-
nale ale organizațiilor de producători din sectorul fructe și legume;
 reanalizarea aspectelor semnalate și luarea măsurilor pentru respectarea tuturor prevederilor din
reglementările comunitare înainte de autorizarea și efectuarea plăților.
 În ceea ce privește activitatea de audit de evaluare prin testarea de fond a populațiilor de tranzacții
operaționale în cadrul schemelor de plată IACS și non IACS, OC a formulat recomandări prin care a indicat
APIA să ia măsuri pentru reanalizarea tuturor dosarelor depuse de fermieri, afectate de nereguli, și a aspec-
telor sesizate în procesul de achiziție publică desfășurat de autoritățile contractante, instrumentarea adec-
vată a acestora luând în considerare deficiențele semnalate de OC, precum și întreprinderea demersurilor
legale pentru constatarea, înregistrarea și recuperarea sumelor plătite necuvenit, conform prevederilor OUG
nr. 66/2011, cu modificările și completările ulterioare.
61
Din analiza acțiunilor întreprinse de către APIA pentru implementarea recomandărilor formulate în auditurile
efectuate în anii precedenți, precum și din documentele justificative prezentate în susținerea acestora pe
parcursul auditului de certificare se observă că, în general, au fost luate măsuri în vederea înlăturării defi-
ciențelor în materie de conformitate/legalitate și regularitate semnalate și pentru recuperarea sumelor care
reprezintă erori financiare datorate unor nereguli identificate de către OC.
Programul din care:
Total
operațional/ Anul În curs de implementare/
recomandări Implementate Neimplementate
fondul parțial implementate
2019 25 22 3 0
2017 15 13 2 0
FEGA
2016 12 2 8 2
2015 6 5 1 0
Total 58 42 14 2
Tabel nr. 22 – Situația implementării recomandărilor formulate în misiunile de audit anterioare, în cazul finanțărilor din FEGA
Recomandările rămase parțial implementate sau neimplementate urmează a fi monitorizate în continuare

până la soluționare.
Concluzii desprinse în urma efectuării misiunilor de audit
Activitatea de audit și de raportare derulată în conformitate cu obiectivele de audit a stat la baza emiterii de
către OC pentru APIA a opiniei de audit în conformitate cu prevederile art. 9 din Regulamentul (UE) nr.
1306/2013 al Parlamentului European și al Consiliului și ale art. 5 din Regulamentul de punere în aplicare (UE)
nr. 908/2014 al Comisiei.
Concluziile activității de audit exprimate în opinia de audit constau în:
Opinie cu rezerve – referitor la legalitate și regularitate, cu excepția posibilelor efecte ale aspectului privind
bazele opiniei cu rezerve datorate existenței la nivelul fondului a unei limite superioare a indicelui de neconfor-
mitate proiectat, calculată pe baza eșantioanelor pentru verificarea legalității și regularității cheltuielilor, peste
pragul de semnificație în urma evaluării OC, ceea ce înseamnă că pentru exercițiul financiar FEGA 2020 încheiat la
15.10.2020, conturile care trebuie transmise Comisiei sunt adevărate, complete și exacte sub toate aspectele
semnificative, în ceea ce privește cheltuielile totale nete imputate FEGA sunt respectate criteriile de acreditare de
către AP și procedurile de control intern au funcționat în mod satisfăcător, iar cheltuielile pentru care s-a solicitat
rambursarea din partea Comisiei sunt legale și regulamentare sub toate aspectele semnificative.
Opinie fără rezerve, cu paragraf de evidențiere a unui aspect în ceea ce privește Declarația de gestiune,
ceea ce presupune că în urma examinării de către OC nu au intervenit elemente care să pună la îndoială
afirmațiile cuprinse în Declarația de gestiune pentru exercițiul financiar agricol 16.10.2019-15.10.2020 sau
care să considere că Declarația de gestiune nu ar fi conformă cu cadrul juridic. Cu toate acestea, fără a
exprima rezerve în ceea ce privește Declarația de gestiune, OC atrage atenția asupra faptului că, pentru
Schema privind practicile agricole benefice pentru climă și mediu; Schema privind sprijinul cuplat vegetal
(Măsura 2 „Lucernă”); Schema privind sprijinul cuplat zootehnic (Măsura 20 „Ovine/caprine”) din cadrul
populației FEGA IACS, OC nu confirmă ratele de eroare prezentate de Agenție în Anexele I și II la Declarația
de gestiune; OC apreciind că aceste rate de eroare ar putea fi ușor mai ridicate.
62
1.5. POLITICA PRIVIND MIGRAȚIA ȘI AZILUL ȘI POLITICA DE SECURITATE INTERNĂ
Programul Național „Fondul pentru Azil, Migrație și Integrare“ (PN FAMI)
și Programul Național „Fondul pentru Securitate Internă” (PN FSI)
Prezentare
Politica europeană privind migrația și azilul reprezintă un obiectiv-cheie pentru UE. Aceasta este bazată pe
solidaritate și urmărește să instituie o abordare echilibrată a imigrației legale și a celei neregulamentare.
Politica privind securitatea internă cuprinde lupta împotriva crimei organizate și a terorismului, cooperarea
polițienească și gestionarea frontierei externe a UE.
În cadrul acestor două politici, la nivel național se implementează două programe: Programul Național
aferent Fondului pentru Azil, Migrație și Integrare (PN FAMI) și Programul Național aferent Fondului pentru
Securitate Internă (PN FSI).
Autoritățile naționale cu rol de Autoritate Responsabilă și Autorități Delegate din cadrul SMC pentru cele
două programe naționale sunt:
 Autoritatea Responsabilă (AR) pentru FAMI și FSI este Ministerul Afacerilor Interne – Direcția Fonduri
Externe Nerambursabile;
 Autoritatea Delegată Financiară (ADF) – Direcția Generală Financiară din cadrul Ministerului Afacerilor Interne;
 Autoritatea Delegată FAMI (AD FAMI) – Inspectoratul General pentru Imigrări din cadrul Ministerului
Afacerilor Interne;
 Autoritatea Delegată FSI (AD FSI) – Direcția Generală Mecanisme și Instrumente Financiare Nerambur-
sabile din cadrul MFE.
La nivelul României, pentru aceste programe naționale, alocarea UE la data de 31.12.2020 și sumele
rambursate de CE se prezintă după cum urmează:
mii lei
AVANS transferat de Sume ram- TOTAL SUME Total sume
SUME
ALOCĂRI CE pentru perioada bursate de transferate de CE transferate de
Programul RAMBURSATE
UE 2014-2020 2014-2020 CE/Alocare (prefinanțări + CE/Alocare UE
operațional de CE
(prefinanțări) UE 2014-2020 sume rambursate) 2014-2020
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica privind migrația și azilul și politica de securitate internă
FAMI 54.891 267.517 17.502 85.298 9.174 44.10 16,71 26.676 130.008 48,60
FSI 159.292 776.325 39.519 192.600 52.288 254.831 32,83 91.807 447.431 57,63
Total 214.183 1.043.842 57.021 277.898 61.462 299.541 28,70 118.483 577.439 55,32
Tabel nr. 23 – Stadiul implementării programelor PN FAMI și PN FSI la 31.12.2020

(echivalent în lei la cursul infoeuro din 31.12.2020, de 4,8736 lei/euro)
Pentru anul contabil 2020, la nivelul celor 2 programe naționale au fost întocmite 3 rapoarte de audit
elaborate în urma finalizării următoarelor misiuni de audit:
 o misiune de audit al sistemului instituit pentru cele 2 fonduri;
 o misiune de audit de operațiuni asupra cheltuielilor declarate CE în anul contabil 2020;
 o misiune de audit al conturilor pentru cele 2 programe naționale. Totodată, în cadrul acestei
misiuni a fost realizată și o monitorizarea a modului în care au fost implementate recomandările
formulate ca urmare a misiunilor de audit anterioare.
63
Totodată, pentru aceste 2 programe au fost elaborate 2 RAC-uri care se transmit CE împreună cu opinia de audit,
potrivit prevederilor art. 29 și art. 44 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 al Parlamentului European și al Consi-
liului, coroborate cu cele ale art. 14 alin. (8) din Regulamentul delegat (UE) nr. 1042/2014 al Comisiei.

Obiectivul general al auditului a fost obținerea unei asigurări rezonabile că SMC stabilit pentru PN FAMI și PN
FSI funcționează eficace pentru a preveni erorile și neregulile și că, în cazul apariției acestora, sistemul
acționează eficient în detectarea și corectarea lor.
În urma misiunii de audit de sistem, AA a identificat deficiențe pentru care a formulat constatări și recoman-
dări după cum urmează:
Nr.
crt.
1. Documentarea necorespunzătoare a unor verificări în etapa de  Actualizarea listei de verificare a fișelor detaliate
selecție, atât cu privire la rezonabilitatea valorilor cuprinse în aferente proiectelor de monopol și asistență tehnică
bugetele fișelor de proiect, cât și cu privire la indicatorii de FAMI, prin introducerea atât a criteriilor de evaluare cu
rezultat, în cazul unor proiecte de monopol și asistență tehnică privire la rezonabilitatea valorilor cuprinse în bugetele
finanțate din PN FAMI și PN FSI (AR FAMI și AR FSI). proiectelor, cât și cu privire la corelarea obiectivelor cu
indicatorii de rezultat cuprinși în fișele de proiect, apro-
barea criteriilor de evaluare de către ofițerul responsabil
de program, precum și modificarea „Procedurii privind
selecția și aprobarea proiectelor de monopol de drept
finanțate din Fondul de Securitate Internă și Fondul
pentru Azil, Migrație și Integrare”.
2. Documentarea neadecvată în faza de selecție și aprobare a  Actualizarea grilei de evaluare a cererilor de finanțare
proiectelor de grant finanțate din PN FAMI, a verificărilor efec- pentru proiectele de grant prin introducerea unor cri-
tuate atât cu privire la încadrarea costurilor pentru personal în terii de evaluare cu privire la verificarea încadrării cos-
ratele medii practicate în mod obișnuit de beneficiar, cât și cu turilor pentru personalul alocat proiectului în ratele
privire la rezonabilitatea valorilor înscrise în bugetele cererilor medii practicate în mod obișnuit de beneficiar și rezo-
de finanțare, pentru costuri cu echipamente și alte bunuri nabilitatea valorilor cuprinse în bugetele proiectelor.
mobile (AD FAMI). Emiterea unei instrucțiuni către beneficiarii proiectelor
de grant finanțate din FAMI, prin care să li se solicite
acestora ca la depunerea fișei detaliate de proiect să
atașeze ofertele care susțin rezonabilitatea valorilor
cuprinse în bugetele proiectelor de grant.
3. Informarea necorespunzătoare a beneficiarilor proiectelor  Publicarea în mod corespunzător a tuturor modificărilor/
finanțate din PN FAMI cu privire la unele modificări intervenite revizuirilor intervenite la nivelul instrucțiunilor emise,
la nivelul instrucțiunilor emise de AD FAMI privind Programul astfel încât beneficiarii să fie informați cu privire la
anual 2019 al selecțiilor publice de proiecte (AD FAMI). conținutul aspectelor revizuite.
B.1. Deficiențe în ceea ce privește verificările de management, respectiv în legătură cu corectitudinea procedurilor de achiziție:
4. Procedurile operaționale nu descriu suficient modalitatea de  Modificarea procedurilor operaționale ale AR FAMI prin
eșantionare a procedurilor de achiziții publice aferente proiec- includerea unor precizări clare cu privire la modalitatea
telor de monopol și asistență tehnică FAMI, care urmează a fi de eșantionare a procedurilor de achiziții ce vor fi trans-
verificate și care nu includ liste de verificare pentru toate mise spre verificare, precum și elaborarea de liste de
tipurile de proceduri prevăzute în legislația corespunzătoare verificare pentru toate tipurile de achiziții.
achizițiilor publice (AR FAMI și AR FSI).
5. Delegarea atribuțiilor privind verificarea respectării legislației în  Oficializarea printr-un document intern semnat de
materia achizițiilor publice de către beneficiarii proiectelor de factorii decizionali a atribuțiilor delegate pentru verifi-
monopol și asistență tehnică finanțate din FAMI, precum și a carea modului de respectare a prevederilor naționale
proiectelor de asistență tehnică finanțate din FSI nu a fost ofi- privind achizițiile publice de către beneficiarii proiectelor
cializată printr-un document intern al autorității responsabile de monopol și asistență tehnică FAMI/FSI și reflectarea
(AR FAMI și AR FSI). acestora în ROF și în fișele de post. Semnarea declara-
țiilor privind conflictul de interese de către personalul
implicat în aceste verificări.
6. Existența unor abateri de la prevederile Anexei XI „Reguli pentru  Aplicarea corecției de 5% pentru contractul de furnizare
atribuirea contractelor de achiziție de produse, servicii sau și tipărire a tichetelor sociale, conform punctului 5
lucrări finanțate din FAMI” la Contractul de finanțare a „Lipsa oricărui document din dosarul achiziției” –
64
proiectelor de grant FAMI. Astfel, din verificarea procedurii de „Tabelul corecțiilor financiare aplicabile” din „Procedura
achiziție derulate de către un beneficiar FAMI s-a constatat că de evaluare și selecție a proiectelor de grant finanțate
pentru atribuirea Contractului de furnizare și tipărire a tiche- din FAMI”.
telor sociale, acesta a primit și utilizat doar două oferte de preț,
deși Anexa XI prevede ca beneficiarul să utilizeze un număr de
minimum trei oferte. Conform „Procedurii de evaluare și selecție
a proiectelor de grant finanțate din FAMI”, în „Tabelul corecții-
lor financiare aplicabile” este prevăzută abaterea privind lipsa
unui document din dosarul achiziției, iar în acest caz este aplica-
bilă o corecție financiară cuprinsă între 5-10%. Având în vedere
faptul că dosarul achiziției conține restul documentelor obliga-
torii, lipsind doar cea de-a treia ofertă de preț, este aplicabilă o
corecție minimă de 5% la valoarea contractului, respectiv suma
de 2 mii lei (AD FAMI).
7. Existența unor abateri de la prevederile legale cu privire la achi-  Transmiterea către AR FSI a rapoartelor trimestriale cu
zițiile publice în cazul unor proceduri derulate de beneficiari ai privire la îndeplinirea atribuțiilor delegate, conform
unor proiecte cu finanțare din FSI, după cum urmează: responsabilităților asumate prin Acordul de delegare.
 la nivelul unui beneficiar FSI, în cazul a două contracte sub-
secvente urmate unei proceduri de achiziție încheiate prin
semnarea unui acord-cadru au fost identificate următoarele
abateri de la prevederile legale cu privire la achizițiile publi-
ce: utilizarea unor specificații tehnice restrictive prin soli-
citarea unor certificări în caietul de sarcini fără mențiunea
„sau echivalent”, utilizarea unei cerințe cu caracter discrimi-
natoriu prin faptul că autoritatea contractantă a solicitat
ofertanților să dețină la data depunerii ofertelor, sub orice
formă (contract/acord de colaborare, contract de închiriere
etc.), un centru de service în țară, autorizat de Registrul Auto
Român.
Fiind asigurat totuși un nivel minim de concurență, în sensul
că mai mulți operatori economici au depus oferte (nouă
operatori economici), dintre care două oferte au fost accep-
tate și au îndeplinit criteriile de selecție, AA a recomandat
aplicarea unei corecții financiare de 10% din valoarea totală
a celor două contracte subsecvente încheiate, rezultând
astfel o abatere de 2.041 mii lei;
 în cazul unui contract al unui alt beneficiar FSI au fost iden-
tificate abateri de la prevederile legale cu privire la achizițiile
publice, precum: nerespectarea principiului tratamentului
egal, deoarece autoritatea contractantă nu i-a inclus în pro-
cesul de reevaluare dispus prin decizia CNSC pe toți ofertan-
ții admiși inițial în faza de evaluare DUAE, nerespectarea art.
210 din Legea nr. 98/2016 privind achizițiile publice, cu pri-
vire la solicitarea de clarificări referitoare la prețul aparent
neobișnuit de scăzut al unei oferte depuse.
Având în vedere cumulul de abateri menționate mai sus,
pentru abaterea cea mai gravă s-a recomandat aplicarea
unei corecții financiare de 25% din valoarea contractului,
respectiv suma de 648 mii lei;
 în cazul unui acord-cadru al unui beneficiar FSI, respectiv al
primului contract subsecvent, au fost identificate o serie de
abateri de la prevederile legale cu privire la achizițiile publi-
ce, astfel: includerea în documentația de atribuire de către
autoritatea contractantă a unor cerințe de calificare excesive
în raport cu obiectul contractului, de natură să îngrădească
accesul participanților la procedura de atribuire, precum și
neîndeplinirea de către ofertantul câștigător a cerinței pri-
vind experiența similară solicitată, așa cum a fost definită
prin fișa de date a achiziției.
Având în vedere cumulul de abateri, pentru neregula cea mai
gravă s-a recomandat aplicarea unei corecții financiare de
25% din valoarea acordului-cadru semnat, iar pentru Con-
tractul subsecvent nr. 1 s-a aplicat corecția de 25% din
valoarea acestuia, respectiv suma de 244 mii lei (AD FSI).
65
B.2. Deficiențe cauzate de ineficacitatea unor controale instituite sau de lipsa unor controale:
8. Documentarea necorespunzătoare cu privire la stadiul  AR FAMI/AR FSI trebuie să efectueze misiunile de verifi-
implementării recomandărilor formulate în rapoartele care la fața locului și să asigure finalizarea listelor de
anterioare de control la fața locului (AR FAMI și AR FSI). verificare, precum și monitorizarea capacității admi-
nistrative a AD FAMI/AD FSI.
9. Lipsa unui registru al controalelor la fața locului, la nivelul AR  Modificarea „Procedurii operaționale privind controalele
FAMI și AR FSI. administrative și la fața locului pentru proiectele finan-
țate din Cadrul financiar multianual 2014-2020, dome-
niul Afaceri Interne” a AR FAMI, astfel încât aceasta să
prevadă termene, etape și anexe cu Centralizatorul con-
statărilor și recomandărilor formulate cu ocazia misiuni-
lor de control la fața locului.
Documentarea corespunzătoare a stadiului implemen-
tării recomandărilor formulate.
 Menținerea unei evidențe electronice de către AR FAMI/
AR FSI sub forma unui registru/centralizator al controa-
lelor (financiare, operaționale și la plata soldului) în
vederea asigurării unei piste de audit complete (astfel
încât datele introduse în conturile anuale la Secțiunea C
– Controale la fața locului să poată fi reconciliate cu con-
troalele efectuate la fața locului). Totodată, s-a reco-
mandat AR FAMI/AR FSI modificarea procedurii opera-
ționale „Control operațional și la fața locului” prin adău-
garea unei anexe intitulate „Registru/Centralizator al
controalelor la fața locului”.
10. Lipsa în cadrul procedurii ADF privind verificările administrative  Includerea în cadrul procedurii privind verificările adminis-
și controalele financiare la fața locului a unor termene de trative și controalele financiare la fața locului a unor ter-
notificare a beneficiarilor proiectelor de monopol FAMI și FSI mene de notificare a beneficiarilor proiectelor de monopol
cu privire la aprobarea cererilor de fonduri (ADF). FAMI și FSI cu privire la aprobarea cererilor de fonduri.
11. Neîndeplinirea obligației asumate prin acordul de delegare,  Aplicarea mecanismului prevăzut de OUG nr. 66/2011
cu privire la transmiterea către AR FSI a rapoartelor trimestriale pentru constatarea abaterilor, emiterea notelor de con-
cu privire la îndeplinirea atribuțiilor delegate (AD FSI). statare și recuperarea sumelor reprezentând corecții fi-
nanciare. Totodată, în cazul acordurilor-cadru unde AA a
constatat nerespectarea legislației în domeniul achiziții-
lor, AR și AD FSI vor avea în vedere calcularea impactului
financiar pentru toate contractele subsecvente ce vor fi
încheiate, cu ocazia întocmirii cererilor de fonduri afe-
rente respectivelor acorduri-cadru.
C. Monitorizarea proiectelor
12. Lipsa unei liste de verificare a rapoartelor de progres transmise  Instituirea de către AR FAMI/AR FSI a unor controale de
de beneficiarii proiectelor finanțate din FAMI și FSI (AR FAMI și monitorizare a indicatorilor de rezultat (a rapoartelor de
AR FSI). progres) prin completarea „Procedurii privind raportarea
asupra implementării proiectelor de asistență tehnică,
monopol de drept și scheme de grant FAMI-FSI”, în sen-
sul includerii unor liste de verificare pentru rapoartele
de progres trimestriale și finale.
Tabel nr. 24 – Situația principalelor constatări și recomandări din auditul de sistem realizat asupra
programelor cu finanțare din FAMI-FSI

În cadrul auditului de operațiuni desfășurat la nivelul PN FAMI au fost verificate 10 cereri de plată cu o valoare
a cheltuielilor de 16.780 mii lei, reprezentând 61,65% din totalul cheltuielilor declarate în anul contabil 2020, în
sumă de 27.218 mii lei.
A fost obținută astfel o asigurare rezonabilă privind eligibilitatea, legalitatea și regularitatea cheltuielilor
declarate CE, nefiind identificate nereguli cu impact financiar.
În cadrul auditului de operațiuni desfășurat la nivelul PN FSI au fost verificate 10 cereri de plată cu o valoare a
cheltuielilor de 30.221 mii lei, reprezentând 41.68 % din totalul cheltuielilor declarate în anul contabil 2020, în
sumă de 72.508 mii lei.
66
A fost obținută astfel o asigurare rezonabilă privind eligibilitatea, legalitatea și regularitatea cheltuielilor
declarate CE, nefiind identificate nereguli cu impact financiar.
Situația cheltuielilor declarate CE și cele auditate de Autoritatea de Audit în cadrul auditului de operațiuni se
prezintă după cum urmează:
mii lei
dosare declarate %
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
Perioada de programare 2014-2010
Alte fonduri
1. FAMI 27.218 10 16.780 61,65 0 0 0
2. FSI 72.508 10 30.221 41,68 0 0 0
Total 99.726 20 47.001 47,13 0 0 0
Tabel nr. 25 – Situația cheltuielilor declarate CE și cele auditate de Autoritatea de Audit pentru alte fonduri aferente perioadei de
programare 2014-2020, PN FAMI și PN FSI

 AA a constatat că listele de verificare utilizate de AD FAMI pentru verificarea cererilor de plată ale proiec-
telor „Sprijin pentru relocarea a 109 refugiați din Turcia și Iordania în România – STARRT III”, derulat de
Organizația Internațională pentru Migrație, și ale proiectului „Consiliere și asistență materială acordată
migranților aflați în custodie publică etapa II”, derulat de Consiliul Național Român pentru Refugiați,
trebuie actualizate cu elemente prin care AD FAMI să se asigure de existența documentelor contabile și
de corectitudinea înregistrărilor contabile conform Ordinului nr. 3103/24.11.2017.
Recomandări formulate în cadrul auditului de operațiuni
 În ceea ce privește lipsa din listele de verificare ale AD FAMI a unor elemente prin care aceasta să se
asigure de existența documentelor contabile și de corectitudinea înregistrărilor contabile conform
Ordinului nr. 3103/24.11.2017, AA a recomandat AD FAMI actualizarea acestor liste de verificare.
Situația gradului de implementare a recomandărilor formulate în misiunile anterioare de audit este următoarea:
Nr. Programul Total din care:
crt. operațional recomandări Implementate Parțial implementate Neimplementate
1. PN FAMI 14 3 10 1
2. PN FSI 14 2 10 2
TOTAL 28 5 20 3
Tabel nr. 26 – Situația implementării constatărilor formulate în misiunile anterioare de audit, în cazul PN FAMI și PN FSI

În conformitate cu art. 63 alin. (7) din Regulamentul (UE) nr. 1046/2018 al Parlamentului European și al
Consiliului, coroborat cu art. 25 lit. b) și art. 29 din Regulamentul (UE) nr. 514/2014 al Parlamentului European
și al Consiliului, AA a emis și transmis CE, până la data de 15 februarie 2021, RAC și opinia sa fără rezerve cu
privire la cele două programe naționale.
67
Rata de eroare din
Programul Concluzia auditului
auditul de operațiuni Concluzia auditului conturilor
operațional de sistem
RTE RTER
FAMI Sistemul funcționează, dar 0,00% 0,00% A fost obținută asigurarea rezonabilă cu privire la completitudinea,
FSI sunt necesare anumite 0,00% 0,00% exactitatea și veridicitatea sumelor înscrise în conturile anuale,
îmbunătățiri” (categoria 2). respectiv faptul că acestea redau o imagine reală și fidelă, cheltu-
Nivelul de asigurare din ielile prezentate CE spre rambursare sunt legale și regulamentare,
auditul de sistem este iar SMC existente funcționează în mod corespunzător. Nu au fost
„mediu ridicat”. identificate nereguli sistemice.
Totodată, AA nu pune la îndoială afirmațiile incluse în cadrul
Declarației de gestiune emise de Autoritatea Responsabilă, iar
informațiile înscrise în Rezumatul anual pentru acest an contabil
sunt în concordanță cu informațiile cuprinse în conturi și cu
afirmațiile din Declarația de gestiune.
Tabel nr. 27 – Concluziile verificărilor de audit efectuate în cazul PN FAMI și PN FSI, la nivelul anului contabil 16.10.2019-15.10.2020
1.6. POLITICA SOCIALĂ ȘI DE OCUPARE A FORȚEI DE MUNCĂ

Programul Operațional Ajutorarea Persoanelor Defavorizate
Prezentare
Politicile europene în materie de ocupare a forței de muncă, afaceri sociale și egalitate de șanse vizează
îmbunătățirea condițiilor de viață, promovând ocuparea forței de muncă, creșterea durabilă și o mai mare
coeziune socială. Responsabilitatea pentru politica socială și de ocupare a forței de muncă revine, în primul
rând, administrațiilor naționale, finanțarea UE reprezentând un sprijin și o completare a eforturile acestora.
În cadrul acestei politici, Fondul de ajutor european destinat celor mai defavorizate persoane (FEAD) sprijină
acțiunile statelor membre menite să ofere alimente și/sau asistență materială de bază celor mai sărace
categorii ale populației.
România oferă ajutoare alimentare și asistență materială de bază prin intermediul Programului Operațional
Ajutorarea Persoanelor Dezavantajate (POAD).
La nivelul României, stadiul implementării POAD la data de 31.12.2020 este prezentat în tabelul următor:
AVANS transferat Sume TOTAL SUME Total sume
SUME
Programul ALOCĂRI de CE pentru rambursate transferate de CE transferate de
RAMBURSATE
opera- UE 2014-2020 perioada 2014-2020 de CE/Alocare (prefinanțări + sume CE/Alocare UE
de CE
țional (prefinanțări) UE 2014-2020 rambursate) 2014-2020
1 2 3 4 5 6 7 8=7/3*100 9 10 11=10/3*100
Politica socială și de ocupare a forței de muncă
POAD 441.013 2.149.321 48.51 236.423 120.427 586.913 27,31 168.938 823.336 38,31
Total 441.013 2.149.321 48.511 236.423 120.427 586.913 27,31 168.938 823.336 38,31
Tabel nr. 28 – Stadiul implementării programelor aferente PS, cumulat până la 31.12.2020
(curs infoeuro de la data de 31.12.2020, de 4,8736 lei/euro)
În cazul POAD au fost finalizate 4 rapoarte de audit, și anume: un raport de audit de operațiuni, 2 rapoarte
de audit de follow-up la auditul de sistem și de operațiuni și un raport privind auditul conturilor. De
asemenea, a fost întocmit și RAC care, împreună cu opinia de audit, a fost transmis Comisiei în conformitate
prevederile art. 63 (7) din Regulamentul nr. 1046/2018 al Parlamentului European și al Consiliului.
68
1.6. Programul Operațional Ajutorarea Persoanelor Defavorizate – finanțat din Fondul de ajutor
european destinat celor mai defavorizate persoane

Obiectivul general al auditului de operațiuni a fost obținerea unei asigurări rezonabile privind corectitudinea,
legalitatea și regularitatea cheltuielilor declarate CE pentru POAD, pentru anul contabil 1.07.2019-30.06.2020.
În cadrul misiunii de audit de operațiuni au fost verificate cheltuielile declarate în anul contabil 2020, în sumă
115.351 mii lei, ceea ce reprezintă 35,51% din totalul cheltuielilor declarate.
În urma verificărilor efectuate s-au constatat deficiențe cu impact financiar în sumă de 245 mii lei, reprezen-
tând cheltuieli neeligibile.
Principalele constatări rezultate din auditul de operațiuni
Principalele deficiențe care au condus la stabilirea neeligibilității cheltuielilor au fost:
 lipsa documentelor care atestă distribuirea pachetelor de alimente;
 distribuirea de pachete de alimente unor persoane care figurau de mai multe ori pe aceleași liste;
 distribuirea de pachete de alimente unor persoane pentru care nu au fost prezentate documente
justificative care să probeze încadrarea, la momentul distribuirii, în categoriile de beneficiari eligibili
prevăzute la art. 3 din HG nr. 799/2014, cu modificările și completările ulterioare;
 lipsa unui număr de 23 de cupoane, respectiv de 46 de pachete raportate ca fiind distribuite pe lista principală.
Recomandări
Principalele recomandări formulate către AM pentru remedierea deficiențelor constatate vizează:
 dispunerea în conformitate cu prevederile OUG nr. 66/2011 a măsurilor privind constatarea și recupe-
rarea cheltuielilor neeligibile, reprezentând costul pachetelor de alimente decontate fără respectarea
regulilor de eligibilitate;
 corectarea de către AM și AC, la emiterea pachetului de asigurare pentru anul contabil auditat, a chel-
tuielilor declarate CE cu erorile constatate pentru proiectele auditate.
1.6.2. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare a recomandărilor din misiunile anterioare

de audit
În cadrul misiunii de audit de follow-up au fost verificate măsurile luate de entități pentru implementarea
recomandărilor formulate în cadrul misiunilor de audit anterioare.
din care:
Nr. Programul Total
Parțial
crt. operațional recomandări Implementate Neimplementate
implementate
1. POAD sistem 22 5 15 2
2. POAD operațiuni 27 5 21 1
TOTAL 49 10 36 3
Tabel nr. 29 – Situația stadiului implementării constatărilor formulate în misiunile de audit anterioare, în cazul POAD
Pentru recomandările rămase deschise, măsurile luate de entitățile auditate vor fi evaluate în cadrul misiuni-
lor de audit următoare.
69
Auditul conturilor a avut ca obiectiv general obținerea unei asigurări rezonabile cu privire la completitudinea,
exactitatea și veridicitatea sumelor declarate în conturile aferente anului contabil 2020 pentru POAD, astfel
încât să se poată concluziona că aceste conturi oferă o imagine reală și fidelă.
Având în vedere faptul că în anul 2020 pentru POAD nu a fost realizată o misiune de audit de sistem, în cadrul
auditului conturilor a fost testată și funcționarea SMC în ceea ce privește cerința-cheie 8 – „Proceduri adec-vate
pentru întocmirea Declarației de gestiune și a Rezumatului anual al rapoartelor finale de audit și al controalelor
efectuate”, la nivelul AM, și cerința-cheie 13 – „Proceduri adecvate pentru elaborarea și certificarea completi-
tudinii, exactității și veridicității conturilor” la nivelul AC. Totodată, au fost examinate afirma-țiile din Declarația
de gestiune a AM pentru anul contabil 2020 și au fost analizate informațiile cuprinse în Rezumatul anual.
Din verificarea informațiilor cuprinse în conturile aferente anului contabil 2020, elaborate pentru POAD con-
form art. 49 din Regulamentul UE nr. 223/2014 al Parlamentului European și al Consiliului și transmise AA a
fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la completitudinea, exactitatea și veridicitatea sumelor decla-
rate în conturi, conturile prezentate oferind o imagine reală și fidelă, fiind îndeplinite condițiile prevăzute de
articolul 7 alin. (5) din Regulamentul delegat (UE) nr. 532/2014 (și anume că toate elementele prevăzute de
art. 49 din Regulamentul (UE) nr. 223/2014 sunt incluse în mod corect în conturi și corespund documentelor
contabile justificative ale autorităților responsabile cu implementarea POAD).
Totodată, din analiza Declarației de gestiune și a Rezumatului anual comunicate de AM a rezultat faptul că
activitatea de audit nu pune la îndoială afirmațiile incluse în acestea.

RAC a fost elaborat de către AA în baza prevederilor art. 34 alin. (5) lit. b) din Regulamentul (UE) nr. 223/2014
al Parlamentului European și al Consiliului și se referă la activitatea de audit desfășurată pentru anul contabil
2019-2020.
Rata de eroare din

Programul
Concluzia auditului de sistem auditul de operațiuni Concluzia auditului conturilor
operațional
RTE RTER
POAD În anul 2020 nu s-a realizat o misiune de 4,13% 0% A fost obținută o asigurare rezonabilă cu
audit de sistem, ci doar un raport de privire la completitudinea, exactitatea și
audit de follow-up (pe baza rezultatelor veridicitatea sumelor declarate în conturi,
misiunii de follow-up de sistem, auditului conturile prezentate oferind o imagine
de operațiuni și conturi, concluzia reală și fidelă.
generală la nivelul SMC cu privire la De asemenea, AA nu pune la îndoială
conformitatea cu cerințele-cheie a fost că afirmațiile incluse în cadrul Declarației de
”sistemul funcționează, dar sunt gestiune, iar informațiile cuprinse în conturi
necesare unele îmbunătățiri” (categoria coincid cu cele înscrise în Rezumatul anual
2). Nivelul de asigurare din auditul de al rapoartelor finale de audit și al
sistem este ”mediu ridicat”). controalelor realizate, precum și cu
afirmațiile din Declarația de gestiune.
Tabel nr. 30 – Concluziile verificărilor de audit efectuate în cazul POAD, în anul contabil 1.07.2019-30.06.2020
70
2. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI
FONDURILE AFERENTE PERIOADEI DE PROGRAMARE 2007-2013
În perioada de raportare, AA a finalizat un raport de audit la solicitarea Comisiei Europene pentru fondurile
nerambursabile alocate României în perioada de programare 2007-2013 la nivelul Programului Operațional
Dezvoltarea Capacității Administrative (PODCA) – având ca obiectiv verificarea aplicației finale de plată revizuite.
2. PROGRAMUL OPERAȚIONAL DEZVOLTAREA CAPACITĂȚII ADMINISTRATIVE (PODCA)

În ceea ce privește situația cheltuielilor auditate în cadrul misiunilor de audit aferente perioadei de progra-
mare 2007-2013, aceasta se prezintă astfel:
mii lei
dosare declarate %
0 1 2 3 4 5=4/2*100 6=7+8 7 8
A Perioada de programare 2007-2013
I Fonduri structurale și de coeziune
1. PODCA 1.207 2 1.207 100 73 52 21
Total 1.207 2 1.207 100 73 52 21
Tabel nr. 31 – Situația cheltuielilor declarate, a celor auditate și a neregulilor identificate
în urma auditurilor efectuate la solicitarea CE pentru perioada de programare 2007-2013
2.1. AUDITUL SUPLIMENTAR LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE

Obiectivul acestei misiuni suplimentare a fost obținerea unei asigurări rezonabile că Aplicația finală nr. 57 din
23.03.2017, revizuită și transmisă CE la data de 23.01.2019, este corectă, iar tranzacțiile care stau la baza acesteia
sunt corecte, legale și regulamentare. Aplicația de plată revizuită la data de 23.01.2019 a inclus cheltuieli afectate
de proceduri administrative sau judiciare fără efect suspensiv, pentru care au fost finalizate investigațiile.
În cadrul acțiunii de audit au fost verificate 2 cereri de rambursare în valoare de 1.207 mii lei, ceea ce
reprezintă 100% din cheltuielile declarate în anul contabil 2017, în sumă totală de 1.207 mii lei.
În urma verificărilor efectuate au fost identificate deficiențe cu impact financiar în sumă de 73 mii lei, din
care 52 mii lei reprezintă corecții financiare aplicate ca urmare a abaterilor de la procedurile de achiziție
și 21 mii lei, cheltuieli neeligibile.
Au fost constatate deficiențe în ceea ce privește efectuarea de cheltuieli neeligibile și aplicarea prevederilor
legislației aplicabile în domeniul achizițiilor publice, dintre care exemplificăm:
 nerespectarea de către autoritatea contractantă a prevederilor legale în domeniul achizițiilor publice
prin nerespectarea principiului tratamentului egal și al transparenței în cazul atribuirii prin cerere de
ofertă pe loturi a unor contracte de servicii de consultanță în management, pentru care au fost stabilite
corecții financiare în valoare totală de 32 mii lei;
 efectuarea unor cheltuieli neeligibile, reprezentând contravaloarea serviciilor de formare și a cheltu-
ielilor de deplasare efectuate cu nerespectarea prevederilor contractului de finanțare sau a cerințelor
privind asigurarea unei piste de audit corespunzătoare, impactul financiar în cheltuielile declarate fiind
de 21 mii lei.
71
Recomandări
Pentru deficiențele identificate în urma verificărilor de audit, AA a recomandat AM PODCA și ACP corectarea
cheltuielilor declarate CE, precum și luarea măsurilor privind stabilirea și recuperarea debitelor în confor-
mitate cu prevederile OUG nr. 66/2011 și ale HG nr. 875/2011, cu modificările și completările ulterioare.
Obiectiv secundar al auditului de operațiuni
În ceea ce privește obiectivul secundar al misiunii, privind actualizarea informațiilor referitoare la rezultatul
litigiilor aflate în curs de soluționare pe rolul instanțelor judecătorești la data emiterii Raportului final de con-
trol revizuit din 2019, litigii aferente unui număr de 21 de proiecte cuprinse în Anexa VII la versiunea revizuită
a Raportului final de implementare transmis CE în 2018, s-a constatat faptul că:
 în cazul a 15 proiecte, pentru care cheltuielile incluse în Anexa VII sunt în sumă totală de 3.952 mii lei, au
fost emise hotărâri judecătorești definitive în favoarea AM. Dintre acestea, pentru cheltuieli în sumă de
3.949 mii lei nu mai este necesară menținerea unui angajament deschis din partea CE, având în vedere că
acestea sunt cheltuieli neeligibile stabilite de AM, care au fost confirmate şi de instanțele de judecată;
 în cazul a 2 proiecte, pentru care cheltuielile incluse în Anexa VII sunt în sumă totală de 291 mii lei, au fost
emise hotărâri judecătorești definitive în favoarea beneficiarului, fiind obținută o asigurare că sumele în-
scrise în Anexa VII sunt justificate şi corespund celor cuprinse în hotărârile judecătorești definitive emise de
instanțe, iar decizia finală a instanței a fost emisă pe motive de fond, nu de formă.
Stadiul implementării recomandărilor formulate în cadrul rapoartelor anterioare de audit
În cadrul acțiunii de audit au fost verificate măsurile luate de către entitățile auditate pentru implementarea celor
cinci recomandări formulate ca urmare a misiunilor de audit precedente, rămase deschise prin Raportul final de con-
trol revizuit în 2019. În urma evaluării de audit, toate cele cinci recomandări au fost apreciate ca fiind implementate.
Recalcularea ratei de eroare
Ca urmare a verificărilor efectuate în cadrul acțiunii de audit, rata de eroare recalculată, aferentă cheltuielilor
declarate CE de AM PODCA în perioada 2015-2017, este de 1,83%.
72
3. CONSIDERAȚII GENERALE/FINALE ȘI CONCLUZII
Considerații generale cu privire la perioada de programare 2014-2020 și constatările de audit formulate

pentru anul contabil 2020
În cadrul perioadei de raportare a prezentului raport public, AA a realizat verificări asupra cheltuielilor
efectuate din fonduri europene nerambursabile aferente perioadei de programare 2014-2020 și pentru un
singur program aferent perioadei 2007-2013.
Pentru anul contabil 2020, AA a auditat cheltuieli declarate CE în intervalul 1.07.2019-30.06.2020 pentru
programele finanțate prin Politica de Coeziune, Politica de Cooperare Teritorială și Vecinătate, Politica
Comună în domeniul Pescuitului și prin Politica Socială și de Ocupare a Forței de Muncă, respectiv cheltuieli
declarate CE în intervalul 16.10.2019-15.10.2020 pentru programele finanțate prin Politica Agricolă Comună,
Politica privind Migrația și Azilul și Politica de Securitate Internă.
Conform prevederilor cadrului de reglementare al Uniunii în ceea ce privește managementul partajat al fon-
durilor alocate statelor membre din bugetul UE, acestea au obligația de a furniza anual serviciilor CE asigurări
în legătură cu modul de utilizare a acestor fonduri. Aceste asigurări anuale îmbracă forma unor documente
sintetice elaborate și asumate de către autoritățile statelor membre, grupate generic sub denumirea de
„pachete de asigurare”. Data stabilită de CE pentru a primi aceste „pachete de asigurare” este de 15 februarie
a anului următor celui în care au fost declarate cheltuieli CE, acest termen putând fi extins în anumite condiții
numai cu aprobarea CE.
Pachetele de asigurare conțin, de regulă, informații cu privire la:
• Conturile Programului/Fondului – respectiv acele situații în care sunt înregistrate cheltuielile efectuate
la nivel de program/fond, plățile efectuate către beneficiarii de fonduri, sumele retrase de la rambursa-
rea CE de către SM, alte informații tehnice cum ar fi: informații cu privire la sumele reprezentând
avansuri din ajutoare de stat, instrumente financiare, sancțiuni administrative, plăți directe;
• Declarația de gestiune a conducerii autorității naționale responsabile cu implementarea programului, prin
care se confirmă funcționarea SMC, progresul în atingerea indicatorilor de program, tratamentul corespun-
zător al neregulilor identificate și al suspiciunilor de fraudă, rezumatul controalelor și auditurile efectuate
la nivel de program, împreună cu măsurile corective luate în vederea eliminării deficiențelor;
• Opinia auditorului și sinteza constatărilor de audit stabilite în urma misiunilor efectuate de AA pe
parcursul întregului an contabil.
Pentru respectarea termenului de 15 februarie stabilit de Regulamentul (UE) nr. 1046/2018 al Parlamentului
European și al Consiliului este necesară o bună conlucrare a tuturor autorităților naționale care răspund de
implementarea programelor și a celor care efectuează auditul acestor programe/fonduri, întrucât respon-
sabilitățile de elaborare revin tuturor.
Pentru toate programele aferente perioadei 2014-2020 auditate, RAC-urile și opiniile de audit au fost trans-
mise până la data de 15.02.2021, cu excepția POC, POIM, POR, RO-BG, PO BMN și POAD, pentru care aceste
documente au fost transmise cu acordul CE și în conformitate cu prevederile Regulamentului Dispozițiilor
Comune al Parlamentului European și al Consiliului nr. 1303/2013 (RDC), până în data de 1.03.2021.
Recomandări în vederea îmbunătățirii funcționării SMC
Din cele 13 misiuni de audit derulate de AA, având ca obiectiv evaluarea modului de funcționare a SMC, a
reieșit faptul că există în continuare anumite deficiențe în ceea ce privește eficacitatea controalelor instituite
de către autoritățile responsabile, fiind necesare în continuare măsuri corective și îmbunătățiri la nivelul anu-
mitor zone ale SMC pentru a fi asigurat un grad ridicat de performanță în utilizarea fondurilor și eficacitate
ridicată în detectarea abaterilor de la normele de utilizare a cheltuielilor.
73
Misiunile de audit au identificat principalele direcții de acțiune care necesită măsuri concrete ce ar trebui
întreprinse de autorități, astfel încât să crească nivelul de performanță al SMC, măsuri dintre care le enume-
răm pe cele mai importante:
Direcția de acțiune: Creșterea calității procesului de evaluare și selecție a proiectelor propuse de beneficiari
la finanțare
 efectuarea unor verificări calitative pe parcursul etapei de evaluare tehnico-financiară și asigurarea
unor probe care să susțină aceste verificări (POC);
 completarea ghidurilor solicitantului cu precizări referitoare la condițiile minime de clarificare și
experiență pentru ocuparea posturilor din cadrul proiectelor (POCA);
 modificarea, revizuirea, actualizarea și/sau completarea procedurilor de evaluare și selecție, precum
și, după caz, a listelor de verificare cu prevederi:
• prin care să se asigure documentarea detaliată a verificărilor efectuate asupra datelor financiare
din planul de afaceri, precum și concluzii cu privire la rezonabilitatea prețurilor (POC);
• referitoare la fluxul aferent întocmirii declarațiilor de confidențialitate și conflict de interese de
către persoanele implicate în procesul de evaluare (POAT);
• referitoare la criteriile de evaluare în legătură cu rezonabilitatea valorilor cuprinse în bugetele
proiectelor, precum și cu corelarea obiectivelor cu indicatorii de rezultat (PN FAMI și PN FSI);
Direcția de acțiune: Îmbunătățirea verificărilor de management efectuate asupra cererilor de rambursare/
plată depuse de beneficiari
 îmbunătățirea verificărilor de management la nivelul autorităților din cadrul SMC fie prin aplicarea
riguroasă a controalelor prevăzute în cadrul procedurilor de lucru aprobate, fie prin modificarea aces-
tora, astfel încât să fie crescută eficacitatea acestor verificări, îndeosebi a celor care vizează achizițiile
publice, ajutorul de stat, calitatea de IMM a beneficiarului (POC, POR, POCA, POPAM, PN FAMI, RO-
BG), precum și la nivelul controalelor la fața locului (POPAM, PN FAMI și PN FSI) sau al îndeplinirii
obiectivului și al îndeplinirii indicatorilor de rezultat (RO-SB);
 extinderea aplicării corecțiilor financiare/reducerilor procentuale și la nivelul cheltuielilor declarate în
baza actelor adiționale la acele contracte unde au fost aplicate astfel de sancțiuni (POIM);
 introducerea de controale specifice pentru evitarea riscului ca același document electronic (facturi
electronice) să fie plătit de mai multe ori (POR);
 întărirea controalelor efectuate în etapa de autorizare plăți - vizită la fața locului prin descrierea în listele
de verificare a controalelor efectuate și atașarea de documente probante, care stau la baza verificărilor
efectuate și emiterii concluziei privind eligibilitatea/neeligibilitatea cererii de plată (FEADR);
 întărirea controalelor pentru verificarea condițiilor ZIE (zone de interes ecologic) prin completarea
corespunzătoare a prevederilor procedurale aplicabile (FEGA);
Direcția de acțiune: Consolidarea procesului de monitorizare a proiectelor
 asigurarea unei monitorizări corespunzătoare a indicatorilor de rezultat raportați de beneficiari, a pro-
iectelor finalizate, mai ales a celor care sunt generatoare de venituri (POC, POAT, PN FAMI și PN FSI);
 monitorizarea lunară a riscului de dezangajare la nivel de program și elaborarea unui plan de acțiune
detaliat (RO-HU și RO-UK);
 monitorizarea tuturor cheltuielilor aferente plăților efectuate după expirarea termenelor de plată și
asigurarea unor evidențe clare și actualizate periodic ale reducerilor prevăzute de normele europene,
pentru a preîntâmpina nerespectarea ultimului termen de plată în ceea ce privește FEGA;
74
 adăugarea în listele de verificare a unor elementele relevante de control în vederea obținerii asigu-
rării că beneficiarul menține criteriile de selecție pe întreaga durată de valabilitate a contractului de
finanțare (FEADR);
Direcția de acțiune: Completarea cadrului de gestionare în ceea ce privește instrumentele financiare/aju-
torul de stat/minimis
 completarea listelor de verificare la nivel de OI;
 întreprinderea de măsuri pentru a se asigura concordanța cu prevederile legale referitoare la finanța-
rea proiectelor în cadrul unei scheme de ajutor de minimis și corelarea cu procedurile de lucru
aplicabile, astfel încât să fie asigurată o punere în practică unitară a regulilor de finanțare la nivelul
tuturor grupurilor de dezvoltare locală (POPAM);
 completarea cadrului procedural stabilit la nivelul AM cu întrebări specifice pentru verificarea instru-
mentelor financiare și în ceea ce privește punerea în aplicare a strategiilor de dezvoltare locală, cu
detalierea verificărilor efectuate în RegAS/în baza RECOM/documente atașate cererii de finanțare/
alte surse cu privire la condițiile specifice de acordare a ajutoarelor de minimis (POC și POPAM);
 completarea procedurilor operaționale privind informațiile/fluxul informațiilor ce trebuie prezentate
în cadrul Raportului anual de implementare cu privire la instrumentele financiare (POC);
Direcția de acțiune: Completarea unor câmpuri ale sistemului informatic
 definirea indicatorilor de rezultat în sistemul informatic Aplicații 2014 (POIM);
 implementarea măsurilor necesare, astfel încât sistemul informatic Aplicații 2014 să permită redecla-
rarea cheltuielilor devenite eligibile ca urmare a pronunțării unei hotărâri judecătorești definitive și
irevocabile și păstrarea unei evidențe adecvate a cheltuielilor aferente operațiunilor suspendate
printr-o procedură judiciară sau printr-un recurs contencios cu efecte suspensive;
 armonizarea prevederilor procedurale aplicabile SMIS 2014+ cu cele ale AM în ceea ce privește modul
de reglementare a cererilor de finanțare depuse prin intermediul sistemului informatic în sensul evi-
tării dublării pentru același beneficiar, în cadrul aceluiași apel, a cererilor de finanțare depuse, pre-
cum și asigurarea evidenței tuturor cererilor respinse în format electronic în SMIS2014+ pentru a se
asigura o pistă de audit adecvată (POPAM);
Direcția de acțiune: Consolidarea procesului de gestionare a riscurilor și de prevenire a fraudei
 consolidarea procesului de management al riscurilor prin introducerea unor dispoziții specifice pen-
tru gestionarea riscurilor în cazul producerii unor evenimente majore, cu impact în derularea activită-
ții sau în modificarea structurii SMC (RO-SB);
 inițierea măsurilor adecvate în legătură cu prevenirea, detectarea și corecția neregulilor și a măsuri-
lor proporționale antifraudă prin actualizarea strategiei antifraudă și a procedurilor de verificare a
cheltuielilor declarate (RO-BG).
Aspecte rezultate în urma verificării legalității și regularității cheltuielilor declarate

CE în anul contabil 2020
Ca urmare a misiunilor de audit în care au fost verificate cheltuielile declarate CE în anul contabil 2020, au
fost detectate sume plătite fără respectarea normelor de eligibilitate și corecții aplicate pentru încălcarea
normelor în materie de achiziții în valoare totală de 73.007 mii lei. Această sumă este cu aproximativ 43,55%
mai mică față de cea detectată în urma auditării cheltuielilor aferente anului contabil 2019.
75
Situația neregulilor pe categorii de nereguli, frecvență, cuantum, nivel procentual în total nereguli și pe
programe cu finanțare din FESI
În cazul programelor cu finanțare din FESI, pentru cheltuielile declarate în anul contabil 2020, în urma misiu-
nilor de audit a fost identificat un număr total de 222 de erori, pentru care impactul financiar a fost de
16.004.896 euro.
Ca și în anii contabili anteriori, și în anul de raportare 2020, cele mai frecvente nereguli au fost detectate în
domeniul achizițiilor publice, respectiv 113 cazuri (dintre care unul fără impact financiar), ceea ce reprezintă
50,9% din totalul de 222 de erori detectate. De asemenea, deficiențele în zona achizițiilor au și cel mai mare
impact financiar în totalul sumelor declarate CE în anul contabil 2020, suma acestora fiind de 10.644.933
euro, ceea ce reprezintă 66,51% din totalul erorilor identificate.
Cele mai frecvente deficiențe cu impact financiar, întâlnite pe zona de achiziții publice, au fost:
• utilizarea de criterii de excludere, selecție, atribuire sau condiții de executare a contractelor care
restricționează accesul operatorilor economici la procedura de achiziții (60 de cazuri) sau care sunt
discriminatorii pe baza preferințelor nejustificate la nivel național, regional sau local (20 de cazuri);
• lipsa publicării anunțului de participare sau adjudecarea directă nejustificată (și anume, procedură de
negociere fără publicarea prealabilă a unui anunț de participare) (7 cazuri);
• neprelungirea termenelor pentru primirea ofertelor sau nepublicarea prelungirii termenelor de primire
a ofertelor, ori nepublicarea în anunțul de participare a criteriilor de selecție și/sau de atribuire (4 cazuri);
• modificarea criteriilor de selecție (sau a specificațiilor tehnice) după deschiderea ofertelor sau aplica-
rea incorectă a acestora (6 cazuri);
• evaluarea ofertelor prin utilizarea unor criterii de atribuire diferite de cele menționate în anunțul de
participare sau în caietul de sarcini (3 cazuri);
• negocierea în timpul procedurii de atribuire, inclusiv modificarea ofertei câștigătoare în timpul eva-
luării (2 cazuri);
• divizarea artificială a contractelor de achiziții publice de lucrări/servicii/bunuri (2 cazuri);
• definirea insuficientă sau imprecisă a obiectului contractului (2 cazuri);
• modificări ale elementelor contractuale prevăzute în anunțul de participare sau în caietul de sarcini (2 cazuri);
• pistă de audit insuficientă pentru atribuirea contractului (1 caz).
Pe zona achizițiilor au fost detectate și 3 cazuri la nivelul POC, care se referă la nereguli în cazul procedurilor
de achiziție derulate de beneficiari privați. Deficiențele constatate se referă la nerespectarea principiului
transparenței prin neincluderea în conținutul specificațiilor tehnice a tuturor elementelor care să permită
formularea unei oferte corespunzătoare, nepublicarea unor clarificări, aplicarea unor tratamente neegale
între ofertanți, obligarea ofertanților să depună oferte pentru toate loturile.
În ceea ce privește nerespectarea cadrului de reglementare a cheltuielilor a fost identificat un număr total
de 109 erori, dintre care 92 sunt cu impact financiar în sumă totală de 5.359.963 euro. Principalele deficiențe
cu impact financiar au fost identificate în zona ajutorului de stat (3 cazuri – 140.671 euro), a proiectelor
neeligibile – neatingerea obiectivelor propuse prin proiect (3 cazuri – 92.202 euro), a erorilor de contabilitate
și de calcul la nivel de proiect (3 cazuri cu impact de 1.646 euro), a lipsei documentelor justificative (2 cazuri
– 2.987 euro), iar 81 de cazuri au fost încadrate în categoria „alte cheltuieli neeligibile”. În categoria „altor
cheltuieli neeligibile” s-au evidențiat nereguli cu privire la cheltuieli cu salarii calculate eronat, cheltuieli de
deplasare autorizate la plată unor persoane fără drept de decontare sau decontate în plus, cheltuieli ne-
eligibile datorate calculului eronat al costurilor indirecte, cheltuieli cu utilitățile rezultate din calculul eronat
al chiriei, decontarea nejustificată a unor servicii de asistență de specialitate în sprijinul autorității contrac-
76
tante, în condițiile în care activitatea nu a fost realizată, a unor echipamente IT (cartela pentru procesor)
achiziționate la un preț mai mare, corespunzător unui alt tip de produs sau valabil pentru echipamente cu
specificații tehnice inferioare celor prevăzute în proiectul aprobat pentru finanțare, un caz de dublă finanțare
și un caz de TVA neeligibil.
În ceea ce privește tipologia erorilor pe tipuri de erori, după frecvența apariției și valoarea impactului, situația
Frecvență Cuantumul neregulilor Nivelul procentual al neregulilor
Categorie nereguli
(număr de cazuri) (în costuri totale și în EUR) în totalul acestora
Achiziții publice 113 10.644.933 66,51
Alte cheltuieli neeligibile 81 5.121.457 32,00
Ajutor de stat 3 140.671 0,88
Indicatori de performanță 8 0 0,00
Măsuri de informare și publicitate 4 0 0,00
Gestiune financiară solidă 2 0 0,00
Erori de contabilitate și de calcul la nivel de proiect 4 1.646 0,01
Informații sau documente justificative absente 4 2.987 0,02
Proiecte neeligibile 3 93.202 0,58
TOTAL 222 16.004.896 100,00
Tabel nr. 32 – Situația neregulilor după frecvența apariției și valoarea impactului, pe programe
Conform raportării din RAC-urile aferente anului contabil 2020, nivelul procentual al erorilor în totalul aces-
tora, pe tipologii de nereguli din punct de vedere valoric, se prezintă grafic astfel:
Nivelul procentual al neregulilor în totalul acestora, pe tipologii de nereguli
32,00%
0,01%
0,88%
0,58%
0,03%
0,02%
66,51%
Achiziții publice
Alte cheltuieli neeligibile
Ajutor de stat
Indicatori de performanță
Gestiune financiară solidă
Erori de contabilitate și de calcul la nivel de proiect
Grafic nr. 10 – Nivelul procentual al erorilor, din punct de vedere valoric, în totalul acestora pe tipologii de nereguli,
conform raportării din RAC-urile aferente anului contabil 2020
Situația neregulilor în funcție de frecvența apariției (numărul de cazuri) și de valoarea în euro a acestora, pe
programe, se configurează grafic după cum urmează:
77
6.481.971
8.000.000
6.000.000 4.368.667 4.124.768
4.000.000
2.000.000 405.939 343.534 142.739 51.127 48.311 37.731 109

19 91 11 49 7 6 26 6 6 1
0
POC POIM POR POCU RO-SB POPAM POAD POCA RO-HU POAT
Frecvență (număr de cazuri) Cuantumul neregulilor (în costuri totale și în euro)
Grafic nr. 11 – Situația pe programe după frecvența apariției neregulilor (numărul de nereguli)
și după valoarea în euro a neregulilor identificate în anul contabil 2020
Acțiuni privind auditul conturilor

Prin verificările realizate la nivelul tuturor programelor a fost obținută o asigurare rezonabilă cu privire la
completitudinea, exactitatea și veridicitatea sumelor declarate în conturile anului contabil 2020, acestea
oferind o imagine reală și fidelă, cu excepția modului în care au fost prezentate în conturi sumele provenind
din auditurile AA, pentru care se observă că nu există o interpretare conformă cu orientările CE, în sensul că
acestea nu sunt prezentate în conturi ca niște corecții financiare definitive (cum ar trebui), ci ca sume în curs
de evaluare a legalității și regularității.
Acțiuni de audit la solicitarea Comisiei Europene
Cu toate că suntem la finalul perioadei de programare 2014-2020, dintre programele aferente perioadei
2007-2013 a fost închis doar programul POAT, celelalte programe fiind încă în analiza serviciilor tehnice ale
CE, AA furnizând, acolo unde a fost cazul, informații CE, menite să contribuie la finalizarea procesului de
închidere a programelor.
*
* *
Concluzii și provocări viitoare
Ca și în anii anteriori, și pentru exercițiul financiar 2020, activitatea de audit a AA a presupus atât auditarea
cheltuielilor aferente perioadei de programare 2014-2020, cât și o acțiune de audit suplimentară la nivelul
PODCA, care a vizat închiderea perioadei de programare 2007-2013, unde încă mai există o serie de aspecte
(proceduri judiciare pe rol, recomandări rămase neimplementate sau implementate parțial) care trebuie
monitorizate în continuare. Până la închiderea finală a tuturor programelor aferente perioadei 2007-2013,
autoritățile responsabile trebuie să întreprindă acele acțiuni rămase restante și să aloce în continuare resurse
pentru finalizarea tuturor aspectelor necesare CE pentru închiderea definitivă a acestor programe.
În ceea ce privește perioada 2014-2020, volumul cheltuielilor declarate CE în anul contabil 2020 se situează
la un nivel aproximativ similar cu cel din anul contabil anterior. Cu toate acestea, valoarea neregulilor detecta-
te, comparativ cu anul contabil 2019, a fost cu 43,55% mai mică în anul contabil 2020 (73.007 mii lei) față de
cea din anul contabil 2019 (129.324 mii lei). Măsurile corective luate de autorități până la data-limită de
transmitere a conturilor au permis înregistrarea unui nivel al ratei de eroare reziduale sub pragul de ma-
terialitate de 2%, astfel încât serviciile CE să accepte conturile anului 2020 pentru toate programele.
Situația fără precedent din anul 2020, generată de criza sanitară pandemică determinată de virusul SARS-
CoV-2, a constituit un factor provocator în ceea ce privește modul de organizare a activităților în sarcina
autorităților din cadrul SMC, ceea ce a implicat continuarea implementării proiectelor, decontării cheltuielilor
78
și efectuării auditului acestor cheltuieli cu respectarea strictă a unor condiții de distanțare socială și de restric-
ționare a accesului la locul de implementare a proiectelor. Noua conjunctură a impus ca o necesitate măsuri
de extindere a procesului de digitalizare la nivelul întregului sistem de gestionare a fondurilor europene,
utilizarea pe o scară mai largă a verificărilor (atât de management, cât și de audit) bazate în mare parte pe
examinarea documentelor în format electronic, efectuarea verificărilor la fața locului doar acolo unde a fost
strict necesar, în funcție de analiza de risc a autorităților responsabile din cadrul SMC.
Pentru a veni în sprijinul statelor membre, CE a dispus adoptarea unei serii de măsuri menite să ofere suport
constând în suplimentarea fondurilor UE alocate statelor membre pentru combaterea efectelor pandemiei,
precum și o flexibilizare a regulilor de acordare a sprijinului. Astfel, regulamentele europene au fost modifi-
cate în sensul înlesnirii regulilor de cofinanțare (majorarea la 100% a cofinanțării UE pentru cheltuielile
aferente anului contabil 1 iulie 2020-30 iunie 2021), favorizării transferurilor între fonduri, între categoriile
de regiuni, precum și al eliminării obligației de respectare a cerințelor privind concentrarea tematică. De
asemenea, pachetul normativ a conținut o serie de alte măsuri de reducere a sarcinii administrative sau de
exceptare de la anumite reguli, cum ar fi eligibilitatea cheltuielilor pentru proiecte finalizate, care favorizează
capacitatea de reacție la criză în contextul izbucnirii COVID-19. Totodată, a fost extinsă posibilitatea de a
acorda capital de lucru și din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rurală.
Cu toate acestea, în conformitate cu indicațiile CE, pentru verificările de management pe care autoritățile
responsabile trebuie să le asigure în baza regulamentelor și care implică inspecții fizice la locul de imple-
mentare a proiectelor, autoritățile de management trebuie să întreprindă toate demersurile necesare pentru
a se asigura de eligibilitatea cheltuielilor în cauză, iar, acolo unde nu poate fi obținută o astfel de asigurare,
acestea nu trebuie să declare cheltuielile respective decât atunci când obțin asigurări în privința legalității și
regularității cheltuielilor respective.
Pe lângă resursele globale puse la dispoziția statelor membre prin intermediul FESI, au fost alocate suplimentar,
din bugetul Uniunii, resurse destinate obiectivului privind investițiile pentru creștere economică și locuri de
muncă, cu scopul de a oferi asistență pentru promovarea reparării daunelor provocate de criză în contextul
pandemiei de COVID-19 și pentru pregătirea unei redresări verzi, digitale și a rezilienței economiei.
La acestea se adaugă și sumele suplimentare oferite din bugetul UE statelor membre prin intermediul Meca-
nismului pentru Redresare și Reziliență (MRR), România urmând să beneficieze de sume consistente prin
intermediul acestui program în perioada 2021-2026, prin Planul Național de Redresare și Reziliență (PNRR).
Utilizarea de fonduri suplimentare presupune o creștere a sarcinii de verificare și control pentru autoritățile
naționale responsabile cu gestionarea și controlul asistenței financiare pe care statul membru o are la dispoziție.
Ținând cont și de faptul că pentru fondurile alocate perioadei 2020-2024 se apropie finalul perioadei de
eligibilitate a cheltuielilor (31.12.2023 este data-limită până la care beneficiarii mai pot depune cereri de
rambursare către autoritățile de management în cazul proiectelor FESI, iar, până la data de 1.07.2024, statul
membru mai poate trimite aplicații de plată către CE), suplimentarea sumelor ce trebuie cheltuite în cadrul
aceluiași interval de timp va crește și mai mult presiunea pe SMC și, totodată, riscul apariției unor nereguli.
Astfel, în anii următori va exista o situație de suprapunere a mai multor oportunități de finanțare, respectiv
continuarea proiectelor din cadrul programelor aferente perioadei 2014-2020, lansarea noilor oportunități
de finanțare aferente perioadei 2021-2027, precum și a celor din cadrul Planului Național de Redresare și
Reziliență. Având în vedere că, în mare parte, gestionarea acestor fonduri va fi efectuată cam de aceleași
autorități care gestionează și asistența UE pentru perioada 2014-2020, există un risc suplimentar ca în ceea
ce privește capacitatea administrativă să nu se poată asigura o eficacitate deplină a anumitor controale, fie
atunci când acestea sunt definite, fie atunci când acestea sunt aplicate, în consecinţă fiind posibilă apariția
riscului ca anumite cheltuieli să fie autorizate și plătite fără respectarea tuturor normelor aplicabile. Această
provocare de a asigura o capacitate administrativă adecvată se va răsfrânge și la nivelul beneficiarilor de
sprijin din fonduri nerambursabile, pentru că aceștia trebuie să pregătească proiecte mature și să asigure
resursele necesare pentru implementarea lor.
79
Începutul noii perioade de programare 2021-2027 presupune definitivarea și aprobarea noilor programe
operaționale, a noii arhitecturi instituționale și elaborarea seturilor de proceduri și norme de lucru pentru
operaționalizarea acestora.
Noua arhitectură a programelor operaționale și a sistemelor de management și control aferente va conduce la
efectuarea din partea AA a unor audituri de sistem cu rol preventiv pentru testarea modului de funcționare a
acelor SMC nou create, pentru a se evita riscul declarării unor cheltuieli care nu respectă normele de eligibi-
litate, legalitate și regularitate a cheltuielilor. Crearea a opt programe operaționale prin transformarea actuale-
lor organisme intermediare de la nivelul POR 2014-2020 în autorități de management reprezintă sisteme de
gestiune și control nou create, situație ce impune derularea de către AA a unor audituri preventive.
Prin urmare, conceperea unor structuri de organizare și funcționare care să valorifice experiența existentă,
buna organizare a activității curente și viitoare în baza obligațiilor de îndeplinit impuse prin regulamentele
europene și legislația națională, alocarea judicioasă a resurselor disponibile și mai ales creșterea eficienței și
performanței acestora sunt cerințe vitale pentru ca autoritățile din cadrul SMC să depășească eventualele
sincope și să facă față cu succes tuturor acestor provocări.
În acest sens, este necesar să fie valorificate lecțiile învățate din perioadele precedente de programare,
precum și să se recurgă pe scară largă la aplicarea măsurilor reale de simplificare oferite de prevederile noilor
regulamente. Implementarea opțiunilor de costuri simplificate (OCS) trebuie extinsă la nivelul tuturor noilor
programe operaționale, întrucât acestea nu ușurează doar povara administrativă a beneficiarilor de fonduri,
ci și pe cea a autorităților care verifică cheltuielile efectuate în cadrul acestor proiecte. În ceea ce privește
utilizarea opțiunii costurilor simplificate, este necesar a fi subliniat rolul important al AA, stipulat explicit de
art. 94 din Regulamentul (UE) nr. 1060/2021 al Parlamentului European și al Consiliului, prin care se stabilește
implicarea autorității de audit în evaluarea ex-ante a metodei utilizate în calculul OCS, respectiv a metodolo-
giei de calcul al cuantumurilor și al ratelor propuse, precum și a modalităților de a asigura verificarea, cali-
tatea, colectarea și stocarea datelor de către autoritatea de management.
Prin urmare, îmbunătățirea performanței SMC se poate asigura prin identificarea și punerea în aplicare a acelor
măsuri de simplificare care nu pun în pericol asigurarea legalității și regularității cheltuielilor declarate CE.
Totodată, autoritățile naționale de programe sau fonduri trebuie să efectueze o analiză atentă a tuturor con-
statărilor și recomandărilor formulate de organismele de audit AA/CE/ECA, în sensul nu doar al aplicării unor
măsuri corective eficace pe termen lung pentru eliminarea deficiențelor menționate în cadrul rapoartelor de
audit, ci și din perspectiva identificării cauzelor care au condus la apariția respectivelor deficiențe, pentru
stabilirea măsurilor de intervenție pentru eliminarea acelor cauze și pentru identificarea și întărirea tuturor
acelor controale interne, procese și proceduri care nu asigură un filtru suficient în prevenirea neregulilor. De
asemenea, eforturile ce trebuie depuse de către autoritățile responsabile de gestionare a asistenței financia-
re puse la dispoziție de UE către România pentru asigurarea unui mediu legislativ stabil și predictibil sunt
condiții importante, menite să conducă la diminuarea abaterilor de la prevederile legislației care guvernează
asistența financiară nerambursabilă acordată de UE României.
80
RAPORTUL PUBLIC
al Autorității de Audit
pe anul
2020
ISSN 2821 - 4552
Tipărit la C.N. ,,Imprimeria Națională” S.A.

Raportul Public Al Autoritatii de Audit Pe Anul 2020

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raportul Public Al Autoritatii de Audit Pe Anul 2020

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RAPORTUL PUBLIC

Reproducerea textului este permisă numai cu indicarea sursei.

ISSN 2821-4552 (versiune tipărită)

ISSN 2821-4862 (versiune USB)

Membrii Curții de Conturi:

1. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI FONDURILE

1.1. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL INVESTIȚII PENTRU CREȘTERE ȘI LOCURI DE MUNCĂ

1.1.1. AUDITUL DE SISTEM ........................................................................................................... 19

1.1.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI ................................................................................................... 24

1.1.3. AUDITUL CONTURILOR ....................................................................................................... 30

1.1.4. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare

1.1.5. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIILE DE AUDIT –

1.2. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL COOPERARE TERITORIALĂ EUROPEANĂ,

1.2.1. AUDITUL DE SISTEM ........................................................................................................... 36

1.2.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI ................................................................................................... 38

1.2.3. AUDITUL CONTURILOR ....................................................................................................... 40

1.2.4. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

1.2.5. CAZURI TRANSMISE LA DEPARTAMENTUL PENTRU LUPTA ANTIFRAUDĂ ............................ 41

1.3.1. AUDITUL DE SISTEM ........................................................................................................... 42

1.3.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI ................................................................................................... 44

1.3.4. RAPORTUL ANUAL DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

1.4.1. AUDITUL DE CERTIFICARE ................................................................................................... 48

1.4.2 FONDUL EUROPEAN AGRICOL PENTRU DEZVOLTARE RURALĂ ............................................. 49

1.4.3. FONDUL EUROPEAN DE GARANTARE AGRICOLĂ .................................................................. 56

1.5. POLITICA PRIVIND MIGRAȚIA ȘI AZILUL ȘI POLITICA DE SECURITATE INTERNĂ

1.5.1. AUDITUL DE SISTEM ........................................................................................................... 64

1.5.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI ................................................................................................... 66

1.5.3. RAPORTUL ANUAL DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

1.6. POLITICA SOCIALĂ ȘI DE OCUPARE A FORȚEI DE MUNCĂ –

1.6.1. AUDITUL DE OPERAȚIUNI .................................................................................................... 69

1.6.2. AUDITUL DE FOLLOW-UP – Stadiul de implementare

1.6.3. AUDITUL CONTURILOR ........................................................................................................ 70

1.6.4. RAPORTUL ANUAL DE CONTROL ȘI OPINIA DE AUDIT –

2. ACȚIUNI DE AUDIT VIZÂND PROGRAMELE ȘI

2. Programul Operațional Dezvoltarea Capacității Administrative (PODCA) ........................................... 71

2.1. AUDITUL SUPLIMENTAR LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE ...................................................... 71

3. CONSIDERAȚII GENERALE/FINALE ȘI CONCLUZII ........................................................................ 73

Cum se gestionează fondurile europene nerambursabile?

În ce constă activitatea Autorității de Audit?

SITUAȚIA RAPOARTELOR DE AUDIT ÎNTOCMITE DE AA

Raport audit sistem - 13 Raport audit operațiuni - 15

Situația numărului de rapoarte pe programe și pe tipuri de rapoarte de audit

Raport audit sistem - 13 Raport audit operațiuni - 15

Situația cheltuielilor declarate, a cheltuielilor auditate de AA și a impactului financiar al neregulilor în cheltu-

Alocări pe politici ale Uniunii Europene aferente

PC - Politica de Coeziune - 22.991.607

1.1. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL INVESTIȚII PENTRU CREȘTERE ȘI LOCURI DE MUNCĂ

0 2.000.000 4.000.000 6.000.000 8.000.000 10.000.000

POAT POCA POC POCU POR POIM

Auditul cheltuielilor declarate CE pentru perioada de programare 2014-2020

Cazuri transmise la Departamentul pentru Lupta Antifraudă

1.1.1. AUDITUL DE SISTEM

1.1.2. AUDITUL DE OPERAȚIUNI

1.1.2.1. Programul Operațional Regional (POR)

1.1.3. AUDITUL CONTURILOR

0 50 100 150 200 250 300 350

Grafic nr. 7 – Stadiul de implementare a recomandărilor din misiunile de audit anterioare,

1.1.5. RAPOARTELE ANUALE DE CONTROL ȘI OPINIILE DE AUDIT – Programele operaționale finanțate

statul membru și cheltuielile declarate în conturi.

1.2. POLITICA DE COEZIUNE – OBIECTIVUL COOPERARE TERITORIALĂ EUROPEANĂ,

Alocări CTE în perioada de programare 2014-2020,

0 50.000 100.000 150.000 200.000 250.000

BMN RO-UA RO-SB RO-MD RO-HU RO-BG

Grafic nr. 8 – Alocările UE, aferente perioadei 2014-2020,