Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
12.000
1.200
10.800
216
10.584
2.540
13.124
Furnizor
Pret de vanzare/cumparare
Remiza (10%)
Neta comerciala
TVA (24%)
Neta de incasat
Scont ulterior ( 2% )
TVA (24%)
Vanzarea propriu-zisa
4111 =
%
707
4427
Scaderea din gestiune
607 = 371
Acordarea scontului
Client
12.000
1.200
10.800
2.592
13.392
216
52
13.392
10.800
2.592
7.000
Achizitia
% = 401
371
4426
Primirea scontului
401 =
%
767
13.392
10.800
2.592
268
216
% = 4111
667
4426
Incasarea clientului
5121 = 4111
268
216
52
4426
52
Plata furnizorului
401 = 5121
13.124
13.124
14.880
12.000
2.880
CLIENT
1. nregistrarea achiziiei:
%
=
408
371
4428
14.880
12.000
2.880
7.000
Cazul I: Factura ntocmit ulterior nu prezint nici o modificare comparativ cu datele nregistrate n
contabilitate.
3. ntocmirea facturii:
3a. Trecerea sumelor n conturile care arat natura operaiei:
4111
=
418
14.880
408
4428
=
4427
2.880
4426
SAU
3b1. Stornarea n rou:
418
=
%
14.880
%
707
12.000
371
4428
2.880
4428
SAU
3b2. Stornarea n negru:
%
=
418
14.880
408
707
12.000
4428
2.880
Se nregistreaz dup stornare facturile noi n conturi:
4111
=
%
14.880
707
12.000
4427
2.880
%
371
4426
=
=
401
4428
14.880
2.880
408
14.880.
12.000
2.880
%
371
4428
14.880
12.000
2.880
401
14.880
12.000
2.880
De preferat este s se utilizeze varianta 3b1, respectiv stornarea n rou a primei nregistrri, pentru a nu
denatura funcia contabil a conturilor de TVA i pentru a nu afecta ambele rulaje ale conturilor implicate.
Cazul II: Factur ntocmit / primit este diferit de sumele nregistrate n contabilitate: PV(CA) = 15.000 lei.
3. Stornarea n rou:
418
=
%
14.880
%
=
408
14.880
707
4428
12.000
2.880
371
4428
%
707
4427
18.600
15.000
3.600
%
371
4426
12.000
2.880
nregistrarea facturii:
4111
401
18.600
15.000
3.600
Cazul III: Factur ntocmit/primit este diferit de sumele nregistrate n contabilitate: PV(CA) = 10.000 lei.
3. Stornarea n rou:
418
=
%
14.880
%
=
408
14.880.
707
12.000
371
12.000
4428
2.880
4428
2.880
nregistrarea facturii:
4111
=
%
12.400
%
=
401
12.400
707
10.000
371
10.000
4427
2.400
4426
2.400
Facturile de utiliti aferente lunii decembrie 2012 si primite in luna ianuarie 2013, cu data
31.12.2012 sau ianuarie 2013 se vor nregistra la 31.12.2012. Chiar daca nu s-ar primi documentele, datoriile
se vor estima la nivelul lunilor precedente sau la nivelul contractului:
6xx
=
408
Cheltuieli
Furnizori facturi nesosite
4428
TVA neexigibil
Pentru veniturile aferente lunii decembrie 2012 si facturate in ianuarie 2013, sumele se vor nregistra la
31.12.2012, astfel:
418
=
7xx
Furnizori facturi nesosite
Venituri
4427
TVA colectat
Facturile de servicii se emit cel mai trziu pana la finele lunii in care prestarea a fost efectuata.
De aceea, chiar daca facturile au data de ianuarie 2013, TVA-ul aferent este colectat si nu neexigibil.
401
12.400
10.000
2.400
%
707
4427
5.000
4.032
968
5.000
3.427
605
968
K378 = (Si378 + Rc378) / [(Si371 + Rd371) - (Si4428 + Rc4428)] = (100 + 2.000) / [(2.000 + 14.880 2.880)] = 0,15
Cota de adaos comercial aferenta iesiri (K378 ) = 0,15* Rc707 = 0,15* 4.032 = 605 lei
%
707
4427
6.820
5.500
1.320
401
6.200
5.000
1.200
%
378
4428
1.820
500
1.320
6.820 lei
371
6.820
5.000
500
1.320
Plata SC Alfa SA
401
5311
6.200
Regularizarea TVA
4427
%
4426
4423
1.320
1.200
120