Raportul Public Pe Anul 2011 PDF

ROMNIA
CURTEA DE CONTURI
RAPORTUL PUBLIC
pe anul 2011
DECEMBRIE 2012
V.23ianuarie2013(12:09)
Raportul public pe anul 2010
Pagina1/22
C
CU
UR
RT
TE
EA
A D
DE
E C
CO
ON
NT
TU
UR
RII
Strada Lev Tolstoi nr. 22-24, sector 1
Bucureti, cod 011948
Tel: (+4) 021 3078811
Fax: (+4) 021 3078875
Website: www.curteadeconturi.ro
ROMNIA, Bucureti
Decembrie 2012
CURTEA DE CONTURI
CURTEA DE CONTURI
n temeiul prevederilor articolului 140 alineatul (2) din Constituia Romniei, republicat, precum
i ale articolelor 38 alineatul (1) i 58 litera m) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i
funcionarea Curii de Conturi, republicat
Curtea de Conturi a elaborat
RAPORTUL PUBLIC pe anul 2011,

aprobat prin Hotrrea Plenului nr. 265/20.12.2012
Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

controalelor tematice, nsoite de anexele acestora, au fost depuse/transmise entitilor verificate
pentru a proceda conform Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor
specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Membrii Curii de Conturi:

Nicolae VCROIU (preedinte),
Elena Doina DASCLU i Vasile Mircea POPESCU (vicepreedini),
Marta Aurona PELEA, Marius VORNICEANU, tefan PETE, Lucian NEGREA,
Ioan HURJUI, Mihai HUR, Verginia VEDINA, Petru LAKATOS, Dumitru ALMIE,
Anca Constana DONOVICI, Carmen Georgeta STNESCU, Sabina Marioara FUNAR (consilieri de conturi),
iar la Autoritatea de Audit: Ioan Aron POPA (preedinte),
Gheorghe OAN i Ioan ANTON (vicepreedini).
www.curteadeconturi.ro
Pagina 3
cuprins
Introducere
Capitolul 1: Prezentare general
11
1. Cadrul de reglementare a activitii ..................................................................................................................................

2. Activitatea de verificare ....................................................................................................................................................
3. Entitile supuse verificrii ................................................................................................................................................
4. Constatrile rezultate n urma aciunilor de control/audit ..................................................................................................
5. Sumele estimate................................................................................................................................................................
6. Opiniile exprimate .............................................................................................................................................................
7. Certificarea conturilor .......................................................................................................................................................
8. Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii. ..........................................
9. Sesizarea organelor de urmrire i cercetare penal .......................................................................................................
10. Activitatea Autoritii de Audit ...........................................................................................................................................
11. Controale solicitate de Parlament .....................................................................................................................................
12
12
13
14
15
19
19
20
21
21
21
Capitolul 2: Audit financiar
23
Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor

componente ale bugetului general consolidat pe anul 2011 ..................................................................................... 24
2.1. Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 ............................ 27
2.2. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor i instituiilor
publice ale administraiei publice centrale pe anul 2011, finanate din bugetul de stat .............................. 50
Secretariatul General al Guvernului .................................................................................................................. 52
Consiliul Naional al Audiovizualului .................................................................................................................. 59
Ministerul Afacerilor Externe .............................................................................................................................. 59
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului ................................................................................................... 62
Ministerul Justiiei .............................................................................................................................................. 64
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ................................................................................................. 65
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale .................................................. 78
Ministerul Mediului i Pdurilor .......................................................................................................................... 83
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ......................................................................................................... 85
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................................... 89
Ministerul Sntii ............................................................................................................................................ 95
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional ....................................................................................................... 106
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri ................................................................................... 111
Ministerul Finanelor Publice ............................................................................................................................. 114
Academia Romn ............................................................................................................................................ 116
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor ....................................................... 118
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 ................................................. 121
Autoritatea Electoral Permanent .................................................................................................................... 124
Consiliul Economic i Social .............................................................................................................................. 125
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ............................................................................................. 127
Institutul Romn pentru Drepturile Omului ........................................................................................................ 131
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii ................................................................................... 132
2.3. Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului pe anul 2011 ................................. 134
2.4. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011 ...... 144
2.5. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2011 ................. 153
2.5.1.
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2011 .................... 153
2.5.2.
Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate pe anul 2011 ...................................................................................................................... 161
Pagina 5
2.6. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului pe anul 2011 ...................... 171
2.7. Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome pe anul 2011 ................. 173
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private ..................................................................................... 173
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare .................................................................................................................. 175
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor ................................................................................................................ 176
Capitolul 3: Auditul performanei
179
3.1. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea,

reabilitarea i ntreinerea autostrzilor ...................................................................................................................
3.2. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice n cadrul programului de sprijinire
a romnilor de pretutindeni, n perioada 2009-2011 .............................................................................................
3.3. Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora, n perioada 2008-2011,
la Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune ..........................................
3.4. Auditul performanei privind sistemul informaional (IT) al instanelor de judecat:
judectorii, tribunale, curi de apel i nalta Curte de Casaie i Justiie ........................................................
3.5. Auditul performanei privind identificarea vulnerabilitilor sistemului de administrare i
control al impozitelor i taxelor care favorizeaz faptele de corupie la nivelul Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, Autoritii Naionale a Vmilor i Grzii Financiare .............................
3.6. Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora n perioada
2007-2011 la Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii ..........................
3.7. Auditul performanei asupra modului de fundamentare i acordare a unor
categorii de prestaii sociale ......................................................................................................................................
3.8. Auditul performanei privind derularea Programului Casa Verde n corelare cu coninutul
i derularea Programului privind creterea produciei de energie din surse regenerabile,
la Administraia Fondului pentru Mediu ..................................................................................................................
3.9. Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului ...................................................................................................
Capitolul 4: Control
180
183
186
190
195
203
211
221
225
237
4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor ........................... 238
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii .......................................................................................................................
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale ......................................................................................................................
Ministerul Afacerilor Externe ...........................................................................................................................................
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri ................................................................................................
Ministerul Finanelor Publice ...........................................................................................................................................
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale ...............................................................................................................
Academia Romn .........................................................................................................................................................
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional .....................................................................................................................
Ministerul Mediului i Pdurilor .......................................................................................................................................
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului ..................................................................................................
Ministerul Aprrii Naionale ...........................................................................................................................................
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale ......................................................................................................
Ministerul Justiiei ............................................................................................................................................................
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului .......
Societi bancare ............................................................................................................................................................
Alte entiti ......................................................................................................................................................................
238
247
254
257
267
272
275
276
282
287
289
291
295
296
297
299
4.2. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct,

submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare ............................................ 301
4.3. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea
i ncasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor asigurrilor sociale i bugetelor
fondurilor speciale ..................................................................................................................................................... 309
4.4. Verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor publice
de bunuri i servicii i efecturii cheltuielilor de capital .................................................................................. 320
Pagina 6
4.5. Controlul modului de utilizare a fondurilor bneti destinate

achiziiilor publice pentru obiective de investiii n anul 2011 .........................................................................
4.6. Controlul acordrii unor drepturi de personal .....................................................................................................
4.7. Control privind modul de stimulare a procesului de restructurare, reorganizare
i privatizare a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat ...................
4.8. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul
de privatizare, efectuat la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului ...........................................
4.9. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractele de
privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate privete energia electric ...................
4.10. Verificarea activitii de achiziii, precum i a vnzrii/nchirierii de bunuri aparinnd
Bncii Naionale a Romniei ....................................................................................................................................
4.11. Verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i bneti,
precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului ...................................................
4.12. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Turismului pentru programele derulate prin Compania Naional
pentru Investiii SA ....................................................................................................................................................
4.13. Controlul fondurilor alocate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale
pentru finanarea Ageniilor de Dezvoltare Regional i programe/proiecte
derulate prin Planul de Dezvoltare Regional ......................................................................................................
Capitolul 5: Aciuni de audit i control desfurate la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale
321
323
325
328
333
339
340
346
347
349
5.1. Prezentare general ...................................................................................................................................... 350

5.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit al performanei desfurate
la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ................................................................................................ 353
5.2.1.
5.2.2.
Auditul performanei modului de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor

privind drumurile judeene i comunale ............................................................................................................. 353
Auditul performanei modului de organizare i funcionare a serviciilor publice
de salubrizare a localitilor pentru perioada 2009-2011 ................................................................................... 357
5.3. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate

la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ................................................................................................ 360
5.4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie ............................... 371
5.5. Aciuni efectuate n colaborare cu alte instituii ......................................................................................... 375
Capitolul 6: Evaluarea sistemului de control intern/managerial
377
Capitolul 7: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit
389
7.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,

Fondul de Coeziune i Fondul Social European ........................................................................................ 391
7.1.1.
7.1.2.
7.1.3.
7.1.4.
7.1.5.
7.1.6.
7.1.7.
7.1.8.
7.1.9.
PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU finanat din Fondul de Coeziune

i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................... 393
PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT finanat din Fondul de Coeziune
i Fondul European de Dezvoltare Regional ................................................................................................... 395
PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .............. 397
PROGRAMUL OPERAIONAL DE CRETERE A COMPETITIVITII ECONOMICE
finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional .................................................................................... 398
PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC finanat din Fondul European
de Dezvoltare Regional ................................................................................................................................... 400
PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE
finanat din Fondul Social European .................................................................................................................. 401
PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE
finanat din Fondul Social European .405
AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT .................................................................................................. 407
ACIUNI SUPLIMENTARE DE AUDIT LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE ........................................ 408
Pagina 7
7.2. Msurile ISPA instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare ..................................................... 413
7.2.1.
7.2.2.
EX-ISPA MEDIU ............................................................................................................................................... 414

EX-ISPA TRANSPORT ..................................................................................................................................... 417
7.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie ........................................................... 418
7.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural, Fondul European pentru
Garantare Agricol i Fondul European pentru Pescuit ............................................................................ 421
7.4.1.
7.4.2.
7.4.3.
Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural .......................................................................................... 421

Fondul European de Garantare Agricol .......................................................................................................... 424
Fondul European de Pescuit ............................................................................................................................. 427
7.5. Programe de cooperare i vecintate .......................................................................................................... 429

7.5.1.
7.5.2.
7.5.3.
7.5.4.
PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA BULGARIA

finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional ....................................................................................
PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA REPUBLICA SERBIA
finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare .................................................................................
PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN ROMNIA UCRAINA REPUBLICA MOLDOVA
finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ......................................................................
PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE N BAZINUL MRII NEGRE
finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat ......................................................................
430
431
432
433
7.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii ........................................................ 433

ANEXE
Anexa nr. 1: Situaie privind numrul de entiti verificate n anul 2012 ............................................................................. 439
Anexa nr. 2: Constatri privind imperfeciuni ale cadrului legal .......................................................................................... 441
Pagina 8
introducere
Curtea de Conturi este instituia nfiinat n baza Constituiei, cu scopul de a efectua auditul gestiunii finanelor publice ale
Romniei. Organizarea i funcionarea Curii de Conturi au fost aprobate prin Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, republicat.
Indiferent de modul de constituire i de destinaia fondurilor, n calitatea sa de auditor extern, Curtea de Conturi verific dac fondurile publice sunt corect contabilizate i dac sunt cheltuite n conformitate cu reglementrile aplicabile, precum i dac se
acord atenia cuvenit obinerii unui raport optim ntre resurse i rezultate.
Activitatea de audit servete urmtoarelor obiective: utilizarea corect i eficace a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, consolidarea bunei gestiuni financiare, executarea corespunztoare a activitilor administrative, precum i informarea autoritilor publice i a publicului larg, prin ntocmirea i furnizarea de rapoarte obiective. Rezultatele activitii Curii de
Conturi sunt utilizate de Parlament, precum i de entitile verificate pentru mbuntirea calitii gestiunii economico-financiare
i, implicit a finanelor publice ale Romniei. Activitatea Curii de Conturi trebuie s fie punct de reper n materie de execuie a
bugetului pentru exerciiul bugetar precedent.
n pofida a ceea ce ar sugera numele su, Curtea de Conturi nu dispune de competene judiciare.
Curtea de Conturi i desfoar activitatea n mod autonom i efectueaz trei tipuri de audit: auditul financiar, auditul
performanei i auditul de conformitate (control tematic). Acestea abordeaz urmtoarele probleme:
1. dac n conturi sunt prezentate n mod fidel, sub toate aspectele semnificative i conform cadrului de raportare financiar
aplicabil, situaia financiar, rezultatele i fluxurile de numerar pentru exerciiul dat auditul financiar;
2. dac se asigur o bun gestiune financiar auditul performanei, respectiv:
a. economicitate dac fondurile alocate unei activiti au fost utilizate cu economie;
b. eficien dac rezultatele activitii au fost obinute cu cel mai redus nivel de resurse alocate i
c. eficacitate dac obiectivele stabilite au fost ndeplinite;
3. dac operaiunile respect, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic i cadrul de regularitate care le sunt aplicabile auditul de conformitate.
Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea datelor din conturile de execuie auditate i, n situaia n care se constat
regularitatea conturilor, emite certificat de conformitate pe care-l comunic entitii auditate. Certificarea contului verificat nu constituie temei pentru exonerarea de rspundere juridic. Pentru motive ntemeiate, n termen de un an de la data la care s-a certificat contul auditat, procedura examinrii contului poate fi redeschis.
Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i a managementului financiar i, totodat,
prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest
domeniu aflat n permanent actualitate.
Scopul raportului anual al Curii de Conturi este acela de a prezenta constatrile i concluziile rezultate din activitatea sa, care s
vin n sprijinul Parlamentului, Guvernului i al ceteanului, n demersul de a evalua calitatea gestiunii financiare i modul n care
fondurile publice au fost repartizate i utilizate n scopul pentru care au fost alocate i aprobate.
Prezentul Raport public se refer la exerciiul financiar al anului 2011 i este transmis Parlamentului pentru a fi utilizat n cadrul
procedurii de aprobare prin lege a contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i
celelalte conturi anuale de execuie prevzute de lege, dar i Guvernului i altor instituii interesate, pentru informarea acestora
ntr-un mod transparent.
Raportul public pe anul 2011 este structurat pe 7 capitole, n care sunt prezentate constatrile, concluziile i recomandrile
formulate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi, precum i informaii despre procesul de valorificare a constatrilor.
Primul capitol Prezentare general cuprinde o sintez, n cifre i reprezentri grafice, a ntregii activiti specifice desfurat de
Curtea de Conturi n anul 2012 i a rezultatelor acestei activiti.
Pagina 9

Capitolul 2 Audit financiar este structurat pe 7 seciuni, astfel:
2.1. - Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011;
2.2. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a bugetelor autoritilor i instituiilor publice ale
administraiei publice centrale, finanate din bugetul de stat;
2.3. - Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului;
2.4. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011;
2.5. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor fondurilor speciale, n care sunt prezentate rezultatele
misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 a:
o bugetului asigurrilor pentru omaj;
o bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
2.6. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului;
2.7. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome.
Capitolul 3 este dedicat misiunilor de audit al performanei i este structurat pe 9 teme de verificare, iar Capitolul 4 este dedicat
controlului tematic (auditului de conformitate), fiind la rndul lui structurat pe temele de control i pe entitile care au fcut
obiectul acestor misiuni.
Capitolul 5 este o sintez a aciunilor de audit i control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, n care sunt
prezentate principalele constatri rezultate din aceste aciuni.
Capitolul 6 este o sintez dedicat evalurii sistemului de control intern/managerial n entitile auditate.
n Capitolul 7 este prezentat activitatea de audit public extern desfurat de Autoritatea de Audit n anul 2012.
n aceast structur, Raportul prezint informaii referitoare la managementul performanei n sectorul public, precum i la
contribuia Curii de Conturi, prin recomandrile i msurile dispuse prin decizii, la consolidarea calitii acestuia.
Mai multe informaii cu privire la activitile specifice ale Curii de Conturi consemnate n rapoartele sale sunt disponibile n format
electronic pe portalul Curii, care poate fi accesat pe site-ul: www.curteadeconturi.ro
Pagina 10
Capitolul
Curtea de Conturi
Prezentare General

Curtea de Conturi, n temeiul Constituiei i al legii cadru de organizare i funcionare, este singura autoritate competent s certifice acurateea i veridicitatea datelor cuprinse n situaiile financiare, asigurndu-se c:
modul de administrare a patrimoniului, precum i execuia bugetar sunt n concordan cu scopul,

obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de nfiinare a instituiilor/autoritilor verificate;
situaiile financiare ale instituiilor/autoritilor verificate sunt ntocmite n conformitate cu cadrul legal
de raportare financiar aplicabil n Romnia i ofer o imagine fidel a poziiei i a performanei
financiare.
Activitile de audit financiar, audit al performanei i audit de conformitate (control tematic) se realizeaz
1. Cadrul de
pe
baza procedurilor de audit cuprinse n Regulamentul de organizare i desfurare a activitilor spereglementare
cifice
Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti i n Standardele de
a activitii
audit proprii, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale general acceptate.

Pentru fondurile comunitare nerambursabile, Autoritatea de Audit efectueaz audit public extern, conform
procedurilor de lucru proprii.
2. Activitatea
de verificare
Potrivit Programului de activitate pe anul 2012, structurile centrale i teritoriale ale Curii de Conturi au
efectuat un numr de 2.587 aciuni de verificare, cuprinznd misiunile de audit financiar i audit al performanei, aciunile de control i aciunile de documentare, precum i un numr de 1.937 aciuni de verificare a modului de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii.
Sintetic, rezultatele activitii desfurate, n anul 2012, de Curtea de Conturi se prezint astfel:
Aciuni
Aciuni de verificare, din care:
misiuni de audit financiar
misiuni de audit al performanei
aciuni de control
aciuni de documentare
Nr.
2.587
1.879
182
491
35
%
100
73
7
19
1
Din datele de mai sus rezult c misiunile de audit financiar reprezint 73% din totalul aciunilor efectuate
n anul 2012, aciunile de control 19%, iar misiunile de audit al performanei 7%.
Graficul
aciunilor
realizate
misiuni de audit
financiar:
73%
aciuni de
documentare
1%
aciuni de
control:
19%
misiuni de audit
al performanei:
7%
Cele 35 aciuni de documentare au fost efectuate la tot attea entiti pentru stabilirea i introducerea n
programul de activitate pe anul 2013 a unor aciuni de verificare, aciuni care au necesitat att resurse
umane ct i fond de timp.
Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i al managementului financiar i, totodat, prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura
progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest domeniu aflat n permanent actualitate.
Iat de ce, unul dintre obiectivele strategice ale Curii de Conturi, stabilit prin Strategia dezvoltrii instituionale a acesteia, l reprezint creterea ponderii deinute de misiunile de audit financiar n activitatea specific desfurat de Curtea de Conturi.
Urmtoarele dou grafice, n care este prezentat structura activitilor specifice referitoare la exerciiile
financiare ale anilor 2010 i 2011, ilustreaz aceast cretere:
Pagina 12
2011
2010
misiunideaudit
financiar
73%
misiunideaudit
financiar
58%
aciunide
documentare
7%
aciunidecontrol
23%
misiunideaudit
alperformanei
12%
aciunide
documentare
1%
misiunideaudit
alperformanei
7%
aciunide
control
19%
Se poate observa c auditul financiar, mpreun cu auditul performanei, reprezentau 70% din activitatea
Curii de Conturi aferent anului financiar 2010, n timp ce pentru anul financiar 2011 acestea reprezint
80%, n cretere cu 10 puncte procentuale.
3. Entitile
supuse
verificrii
n anul 2012 Curtea de Conturi i-a exercitat funcia de verificare la un numr de 2.317 entiti. Acest
numr total de entiti verificate a fost stabilit lund n calcul o singur dat o entitate, indiferent de
numrul i tipul de verificri la care a fost supus acesta n anul de referin.
Trebuie precizat faptul c exist entiti la care s-au efectuat mai multe tipuri de verificri, ceea ce
nseamn c aceeai entitate a fost supus, n anul 2012, la dou sau chiar trei verificri (misiuni de audit
financiar, audit al performanei i aciuni de control tematic i/sau documentare).
Aciunile realizate n anul 2012 de Curtea de Conturi pentru verificarea modului de formare, administrare i
ntrebuinare a resurselor financiare ale statului i ale sectorului public, n exerciiul financiar al anului 2011,
pe entiti, se prezint astfel:
Categoria
Total entiti verificate
Ordonatori principali de credite
Ordonatori secundari de credit
Ordonatori teriari de credite
Alte entiti
Graficul
entitilor
supuse
aciunilor
de verificare
Numr
2.317
1.276
74
727
240
Ordonatori
principalide
credite
55%
Ordonatori
secundaride
credite
3%
Alteentiti
10%
Ordonatori
teriaride
credite
32%
Verificrile efectuate n anul 2012 s-au organizat i desfurat cu preponderen la ordonatorii principali de
credite, care au reprezentat 55% din totalul entitilor supuse verificrii i la ordonatorii teriari de credite,
care au reprezentat 32% din total.
Din numrul total de 2.317 entiti verificate, 1.366 aparin administraiei publice locale, iar din acestea, 889
entiti fac parte din categoria ordonatorilor principali de credite.
Un numr de 727 entiti verificate fac parte din categoria ordonatorilor teriari de credite, din care 352
aparin administraiei publice centrale, iar 375 administraiei publice locale.
Pagina 13

Detalierea grafic a
categoriilor de
entiti supuse
verificrilor
1.276
74
Ordonatori
Ordonatori
principali de secundari de
credite
credite
727
28
33
Ordonatori
teriari de
credite
Companii
naionale*
Societi
naionale*
19
12
18
66
Regii
Regii
Societi
Societi
autonome de autonome de comerciale de comerciale de
interes
interes local*
interes
interes local*
naional*
naional*
61
Instituii
bancare*
Alte entiti
* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.
Conform datelor prezentate mai sus, pe categorii de entiti, verificrile efectuate s-au desfurat la 1.276
ordonatori principali de credite, 74 ordonatori secundari de credite, 727 ordonatori teriari de credite, 84
societi comerciale, inclusiv cele de interes local, 28 companii naionale, 33 societi naionale, 31 regii
autonome, inclusiv cele de interes local, 3 instituii bancare, precum i 61 alte entiti.
4. Constatrile
rezultate n urma
aciunilor de
control/audit
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Auditorii publici externi, desemnai s organizeze i s desfoare activiti specifice Curii de Conturi, au
prezentat n actele pe care le-au ntocmit constatrile privind abaterile de la legalitate i regularitate, faptele
pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, precum i cazurile de nerespectare a
principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale.
Cu ocazia verificrilor desfurate la cele 2.317 entiti, urmrind obiectivele de audit i control stabilite, a fost
identificat un numr de 22.651 cazuri de abateri de la disciplina bugetar, financiar-contabil i economic,
care sintetic, pe obiective, se prezint astfel:
Obiective de audit i control
TOTAL
Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea bugetelor iniiale, pe
parcursul execuiei bugetare
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general
consolidat
Calitatea gestiunii economico-financiare
Achiziii publice
Alte abateri
Numr
cazuri
22.651
%
100,00
443
1,96
4.147
3.181
18,31
14,04
4.625
20,42
8.461
1.696
98
37,35
7,49
0,43
Pagina 14
Graficul
cazurilor de
abateri constatate, pe
obiective de
control/audit
Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea

bugetelor iniiale pe parcursul execuiei bugetare
4.147

Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de
management i control intern
3.181
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor

bugetului general consolidat
4.625
8.461

1.696
Achiziii publice
Alte abateri
5. Sumele
estimate
443
98
Misiunile de audit i aciunile de control efectuate de Curtea de Conturi n anul 2012 la cele 2.317 entiti au
identificat cazuri de nerespectare a reglementrilor legale, constatndu-se abateri care au condus fie la
nestabilirea, neurmrirea i nencasarea unor venituri bugetare, fie la producerea unor prejudicii.
Evaluarea impactului financiar al acestor abateri, pe tipuri de aciuni de audit/control, este redat n tabelul
urmtor:
Indicator
u.m.
Total
Venituri suplimentare
mil. lei
mil. euro*
mil. lei
mil. euro*
mil. lei
mil. euro*
1.913,21
429,93
1.172,99
263,59
3.086,20
693,53
Prejudicii
TOTAL
Audit
financiar
602,51
135,40
528,75
118,82
1.131,26
254,22
din care:
Auditul
performanei
11,00
2,47
128,67
28,92
139,67
31,39
Control
1.299,70
292,07
515,57
115,86
1.815,27
407,92
* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2012 de 4,45.

Sursa: Comisia Naional de Prognoz Prognoza de toamn, noiembrie 2012.
Conform metodologiei proprii, cnd se constat, cu ocazia verificrilor efectuate, nereguli i abateri de la
legislaia cadru sau de la cea care reglementeaz funcionarea i atribuiile entitii verificate, reprezentanii Curii
de Conturi estimeaz valoarea abaterilor constatate, care sunt aduse la cunotin conductorilor entitilor
verificate i sunt consemnate n actele care se ntocmesc la finalul misiunilor de verificare, iar n deciziile care se
emit ulterior se dispun msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia i/sau blocarea
fondurilor bugetare sau speciale, atunci cnd se constat utilizarea nelegal sau ineficient a acestora.
Graficul sumelor
rezultate din evaluarea abaterilor
care au generat
venituri suplimentare i producerea
unor prejudicii
Venituri
suplimentare
62%
Prejudicii
38%
Pagina 15

Din datele prezentate mai sus, rezult c din evaluarea estimativ a abaterilor constatate de Curtea de
Conturi ca urmare a aciunilor de control/audit desfurate asupra bugetelor publice, 1,9 miliarde lei (62%)
provin din abateri de la reglementrile privind urmrirea i ncasarea unor venituri bugetare, iar 1,2 miliarde
lei (38%) din abateri care au determinat producerea unor prejudicii.
De asemenea, au fost constatate nereguli financiar-contabile care au influenat realitatea i exactitatea datelor
prezentate n situaiile financiare ale entitilor verificate, a cror estimare este prezentat n tabelul urmtor:
Indicator
u.m.
Abateri cu caracter financiar-contabil
mil. lei
mil. euro*
Audit
financiar
28.816,76
6.475,68
Auditul
performanei
747,41
167,96
Control
Total estimat
26.463,96
5.946,96
56.028,14
12.590,60

Pentru acest tip de abateri, prin msurile cuprinse n decizii, Curtea de Conturi a dispus nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil sau fiscal controlat, suspendarea aplicrii msurilor
care contravin reglementrilor legale i corectarea erorilor.
5.1. Categoriile
de abateri care au
generat venituri
suplimentare
Principalele abateri constatate n aciunile de control/audit care au generat venituri suplimentare sunt prezentate n tabelul urmtor:
Categorii de abateri
Venituri suplimentare estimate

(mii lei)
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat,

n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale din cadrul MFP
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii (CN, SN, SC cu
capital integral sau majoritar de stat sau al UAT)
Stabilirea corect a obligaiilor i creanelor statului i ale UAT
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale ale
Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau
nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de
servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
Alte categorii de abateri
Total
%
n total
Nr. de
cazuri
%
n total
798.150
41,72
347
9,09
686.475
212.704
35,88
11,12
392
489
10,27
12,81
142.177
7,43
2.025
53,05
19.935
53.770
1.913.211
1,04
2,81
100,00
254
310
3.817
6,66
8,12
100,00
Ponderile cele mai mari n cadrul acestor venituri estimate le dein abaterile de la dispoziiile legale referitoare
la modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege, de ctre organele fiscale ale Ministerului Finanelor Publice (41,72%), managementul companiilor naionale, societilor naionale, societilor comerciale cu capital de stat sau al unitilor administrativteritoriale (35,88%), precum i de ctre organele fiscale ale unitilor administrativ-teritoriale (7,43%).
Aceste venituri suplimentare, estimate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi, rezultate din aciunile
de control/audit desfurate, provin, n principal, din:
o efectuarea, de ctre serviciul rambursri din cadrul DGFP (DGAMC), a unor rambursri de TVA
fr respectarea prevederilor legale;
o neprogramarea i neefectuarea inspeciilor fiscale la contribuabilii la care s-au nregistrat neconcordane semnificative, rezultate din declaraiile informative depuse;
o efectuarea necorespunztoare a controlului fiscal, deoarece nu s-au calculat, n condiiile legii, diferenele
de impozite i taxe datorate de agenii economici drept obligaii fa de bugetul de stat;
o nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii ale operatorilor economici
cu capital integral sau majoritar al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale;
o neefectuarea inventarierii materiei impozabile pentru a se stabili corect baza de impozitare;
o nestabilirea taxei pe cldirile i terenurile concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin,
dup caz, persoanelor juridice;
o nestabilirea sumelor datorate de pltitori pe baza declaraiilor de impunere sau pe baza nregistrrilor
existente n registrele agricole, n evidenele specifice cadastrului imobiliar, precum i n evidena
Pagina 16
contabil a contribuabililor, conform reglementarilor legale i a normelor specifice de aplicare a acestora;

o neefectuarea unei verificri sistematice a gradului de realizare a lucrrilor, pe perioada de valabilitate a
autorizaiei de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii sau
nerealizarea cldirilor n termenul acordat prin autorizare i prelungirea acesteia.
5.2. Categoriile Ca urmare a aciunilor de control/audit au fost identificate i abateri care au determinat producerea de
de abateri care au prejudicii, estimate la 1.172.990 mii lei, cele mai importante categorii fiind cele prezentate n tabelul
determinat produ- urmtor:
cerea unor prejudicii
Prejudicii
(mii lei)
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu

prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit
679.039
Administrarea contractului de achiziie public
208.381
Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau
nchirierea de bunuri proprietate public i privat a statului i a UAT, concesionarea de
servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
43.604
Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului,
obiectivelor i atribuiilor prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea
42.629
Nencasarea veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele
prevzute de lege (prescrierea dreptului de aciune)
41.069
Derularea procedurii de achiziie public
30.611
Alocarea i utilizarea fondurilor publice pentru investiii, a subveniilor, a transferurilor i a
altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT
29.237
Iniierea i lansarea procedurii de achiziie public
27.364
Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice i
administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT
17.566
Nencasarea veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al
UAT) n cuantumul i la termenele prevzute de lege
16.206
Formarea i gestionarea datoriei publice, situaia garaniilor guvernamentale pentru credite
interne i externe, contractarea mprumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora
i plata dobnzilor aferente
14.383
Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
11.808
11.092
Total
1.172.990
%
n total
Nr. de
cazuri
%
n total
57,89
17,76
3.856
911
73,42
17,35
3,72
37
0,70
3,63
79
1,50
3,50
2,61
46
6
0,88
0,11
2,49
2,33
74
9
1,41
0,17
1,50
36
0,69
1,38
44
0,84
1,23
17
0,32
1,01
0,95
100,00
42
95
5.252
0,80
1,81
100,00
Analiza acestor abateri arat c ponderea cea mai mare (57,89%) este deinut de abaterile de la prevederile legale care reglementeaz cele 4 etape ale efecturii cheltuielilor bugetare, respectiv angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata acestora, n concordan cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit.
Cele mai frecvente cazuri de astfel de abateri, se refer la:
o efectuarea unor cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare;
o efectuarea unor cheltuieli de personal neprevzute de legislaia n vigoare;
o acordarea nelegal a unor drepturi salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi,
funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului
care ocup funcii de demnitate public;
o pli efectuate fr existena documentelor justificative, ntocmite conform legii, care s ateste
exactitatea i realitatea sumelor decontate;
o efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit), precum i pli peste normele, cotele sau baremurile legale;
o angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor cheltuieli care nu au legtura cu scopul,
obiectivele i funciile entitii.
O pondere nsemnat (17,76%) o au i abaterile referitoare la administrarea contractelor de achiziie
public, estimate la 208.381 mii lei i care se refer, n principal, la:
o plata unor cheltuieli de capital pentru cantiti de lucrri supradimensionate prin situaiile de lucrri
admise la decontare;
o situaii de lucrri acceptate la plat pentru bunuri nelivrate, sau servicii neprestate;
Pagina 17

o
o
5.3. Categoriile
de abateri care nu
au generat venituri
suplimentare i
nici nu au produs
prejudicii
plata unor lucrri de investiii, neexecutate i recepionate;

pli pentru produse, servicii sau lucrri pe baz de documente justificative care nu reflect realitatea.
Cu ocazia verificrilor efectuate au fost identificate nereguli financiare care nu au determinat producerea
de prejudicii n exerciiul bugetar verificat, dar care, pe termen mediu i lung, pot conduce la pierderi de
patrimoniu, lipsirea bugetelor publice de unele venituri importante i chiar la acte de corupie.
Abaterile clasificate ca abateri financiare, estimate la 56 miliarde lei, provin, n principal, din erori de nregistrare n
evidenele contabile, de patrimoniu sau cele fiscale, a cror corecie are ca efect reflectarea real i exact a
tuturor operaiunilor/tranzaciilor n situaiile financiare anuale.
Principalele categorii de abateri financiar-contabile sunt prezentate n tabelul urmtor:
Abateri
financiare
(mii lei)
%
n total
Nr.
cazuri
%
n total
18.978.642
11.286.995
33,87
20,15
799
1.472
5,88
10,84
9.196.882
16,41
1.945
14,32
3.718.189
6,64
111
0,82
3.167.803
2.744.363
2.040.360
5,65
4,90
3,64
483
369
1.333
3,56
2,72
9,81
1.501.533
2,68
448
3,30
603.880
2.789.492
56.028.140
1,08
4,98
100,00
300
6.322
13.582
2,21
46,54
100,00
Respectarea procedurilor de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului
general consolidat, n cuantumul i la termenele prevzute de lege
Organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului, conform prevederilor legale
Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia
i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului
Reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanurile contabile i
conturile anuale de execuie bugetar
Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget
Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale
Concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiarcontabil i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare
Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor celor 3 E n utilizarea fondurilor publice
i administrarea patrimoniului public i privat al statului i al UAT
Total
Din punct de vedere al sumelor estimate, cele mai frecvente sunt abaterile referitoare la procedurile de stabilire,
evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele prevzute de lege
(18.978.642 mii lei, respectiv 33,87% din totalul abaterilor financiar contabile).
Abaterile de la reglementrile referitoare la organizarea i inerea la zi a evidenei patrimoniului au fost
estimate la 11.286.995 mii lei, ceea ce reprezint 20,15% din total, iar neregulile referitoare la efectuarea
inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale, la termenul prevzut de lege,
nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar, reprezint 16,41% din total.
O pondere nsemnat o dein abaterile de la dispoziiile legale privind modul de aplicare a prevederilor legii privind
proprietatea public i regimul juridic al acesteia i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul
public al statului (6,64% din total).
n acest context, se poate afirma c exist o lips de preocupare n clarificarea situaiei bunurilor proprietate
public, ntruct cele mai multe dintre abaterile financiar contabile vizeaz nregistrarea operaiunilor referitoare
la patrimoniu i, n mod special, respectarea, de ctre entitile verificate, a dispoziiilor legale privind actualizarea, cu toate modificrile intervenite pe parcursul anului, a Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului, aflat n evidena Ministerului Finanelor Publice. n multe dintre aceste cazuri procedurile
legale nu sunt ndeplinite sau sunt tergiversate de ctre ordonatorul principal de credite, n numele unui
ordonator secundar sau teriar de credite. n alte cazuri ordonatorii de credite nu au ntreprins niciun demers n
acest sens pn la constatarea abaterii de ctre echipele de auditori publici externi ai Curii de Conturi.
n procesul de nregistrare a modificrilor intervenite n inventarul bunurilor din domeniul public, responsabilitile sunt mprite, n egal msur, ntre ministere, celelalte organe de specialitate i autoriti
ale administraiei publice centrale i locale, pe de o parte i Ministerul Finanelor Publice, ca autoritate
abilitat cu meninerea la zi a acestui inventar, pe de alt parte.
Consecina disfuncionalitilor constatate n domeniul gestionrii patrimoniului la data auditului const n prezentarea, n situaiile financiare, a unor elemente patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventarierea
acestora, n condiiile dispoziiilor legale care guverneaz domeniul. ns, efectuarea necorespunztoare a
inventarierii, evalurii/reevalurii patrimoniului public i privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale,
poate avea drept consecin pierderea de patrimoniu sau deprecierea acestuia.
Pagina 18
6. Opiniile
exprimate
Opinia de audit se exprim la ncheierea misiunilor de audit financiar asupra conturilor anuale de execuie a
bugetelor auditate, dup ce auditorii publici externi prezint n rapoartele de audit constatrile i concluziile i
formuleaz recomandri cu privire la msurile ce urmeaz a fi luate de conducerea entitilor verificate.
Opiniile de audit exprimate n urma realizrii misiunilor de audit financiar se prezint grafic astfel:
Opinie fr rezerve
3,4%
Opinieadvers
91,1%
Opinie fr rezerve cu
paragraf de
evideniere a unui
aspect 5,5%
Opinie cu rezerve prin
limitarea sferei de
aplicarea a auditului
0,1%
Din totalul opiniilor exprimate, ponderea cea mai mare este deinut de Opiniile adverse, respectiv 91,1%,
urmate de Opiniile fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect 5,5%, Opiniile fr rezerve
3,4% i Opinii cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului 0,1%.
Faptul c 91% din opiniile exprimate de auditorii publici externi sunt opinii adverse (nefavorabile), arat c
n foarte multe cazuri principiile i regulile care guverneaz execuia bugetar, contabilitatea i gestionarea
patrimoniului public sunt nclcate frecvent, ntr-o msur mai mare sau mai mic, motiv pentru care situaiile financiare ale instituiilor i autoritilor publice sunt influenate de erori/abateri care au condus la exprimarea unei astfel de opinii.
7. Certificarea
conturilor
Gradul de
certificare
a conturilor
de execuie
bugetar
pe anii
2010-2011
n urma realizrii celor 1.879 misiuni de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor entitilor
publice pe anul 2011 s-au emis 64 certificate de conformitate, ceea ce demonstreaz c s-a constatat
regularitatea conturilor la un numr foarte mic de entiti auditate, respectiv doar 3,4% din totalul acestora, n
scdere fa de anul precedent, cnd au fost acordate 69 certificate de conformitate, reprezentnd 4,5% din
totalul conturilor auditate.
1.800
1.600
Misiunideauditfinanciar
Certificatedeconformitate
1.400
1.200
1.000
800
1.879
1.534
600
400
200
0
4,5%
3,4%
2010
2011
Procentul de certificare trebuie analizat n condiiile creterii cu 345 a numrului de misiuni de audit financiar desfurate n anul 2012 fa de anul precedent. Dac numrul misiunilor de audit financiar ar fi rmas
constant, respectiv la nivelul anului anterior, procentul de certificare din anul 2012 s-ar fi situat tot la 4%.
Aceast stare de fapt demonstreaz nc o dat voina sczut a autoritilor publice de a-i nsui reglementrile legale, n vederea asigurrii i aplicrii bunei gestiuni a fondurilor publice i a patrimoniului public.
Pagina 19

8. Aciunile de
verificare a
modului de
aducere la
ndeplinire
a msurilor
dispuse prin
decizii
Monitorizarea
implementrii
msurilor
dispuse
prin decizii
Aciunile de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie desfurate n
anul 2012, au fost n numr de 1.937, majoritatea referindu-se la decizii emise n perioada anterioar.
Msurile dispuse sunt cele stabilite prin legea cadru de organizare i funcionare a Curii de Conturi, iar procedurile de verificare a implementrii acestora sunt prevzute n Regulamentul privind organizarea i desfurarea
activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
n anul 2012, cea mai mare pondere o dein msurile dispuse pentru nlturarea neregulilor constatate n
activitatea financiar-contabil sau fiscal (11.349 msuri), ceea ce demonstreaz c exist o insuficient
preocupare din partea entitilor publice pentru asigurarea realitii i acurateei datelor din situaiile
financiare i pentru o raportare corect.
Au fost dispuse de asemenea i numeroase msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea msurilor pentru recuperarea acestuia (4.342 msuri), pe care ordonatorii de credite i conducerile celorlalte
entiti verificate trebuie s le aduc la ndeplinire, iar Curtea de Conturi s monitorizeze implementarea
acestora.
S-a dispus i suspendarea aplicrii msurilor care contravin reglementrilor legale din domeniul financiar,
contabil i fiscal, ntr-un numr de 104 cazuri, iar 11 msuri au fost dispuse pentru blocarea fondurilor
bugetare sau speciale, atunci cnd s-a constatat utilizarea nelegal ori ineficient a acestora.
ntr-un numr de 11 cazuri Curtea de Conturi a cerut, prin decizie, suspendarea din funcie a unor persoane
acuzate de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante, pn la soluionarea definitiv a
cauzelor n care acestea au fost implicate.
Curtea de Conturi are rolul de a promova responsabilitatea i corectitudinea n gestionarea performant a
fondurilor publice.
n acest context, monitorizarea implementrii msurilor dispuse prin decizii constituie un instrument de
msurare a impactului activitii asupra calitii administrrii fondurilor publice, actele de control ntocmite n
urma aciunilor de verificare a modului de aducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizie fcnd
referire la:
1. modul de implementare sau nu a msurilor stabilite de ctre Curtea de Conturi;
2. descrierea impactului estimat de structurile Curii de Conturi pentru msurile dispuse n ceea ce
privete:
a) mbuntirea managementului pentru realizarea obiectivelor entitii;
b) mbuntirea activitii entitii verificate, din punctul de vedere al evidenei financiarcontabile, fiscale, al sistemului informaional, al resurselor umane etc.;
c) obinerea unor rezultate economico-financiare mai bune, reducerea cheltuielilor, creterea
economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i/sau n administrarea
patrimoniului etc.;
3. gradul de implementare a msurilor dispuse de structurile de specialitate ale Curii de Conturi;
4. prezentarea msurilor neimplementate de ctre entitate, cu precizarea cauzelor care au determinat
neimplementarea fiecrei msuri;
5. stabilirea ntinderii prejudiciului (att valoarea estimat a erorii/abaterii n urma aciunii de control/audit a Curii de Conturi, ct i prejudiciul stabilit de conducerea entitii verificate);
6. msurile stabilite n plus de ctre entitate fa de cele dispuse prin decizie, n vederea nlturrii
deficienelor constatate de ctre Curtea de Conturi.
Din numrul de 15.958 de msuri dispuse prin deciziile emise n anul 2012:
13.163 au fost dispuse ca urmare a misiunilor de audit financiar;
397 n urma misiunilor de audit al performanei;

2.398 n urma aciunilor de control (audit de conformitate).
Din totalul de msuri dispuse au fost implementate 1.268 msuri (8%), din care: 898 n cazul auditului financiar,
46 n cazul auditului performanei i 324 n cazul controlului.
Pagina 20
Graficul
msurilor
implementate
din msurile
dispuse
Auditfinanciar
898
TOTALMSURI
15.958
Dincare
implementate
8%
Auditulperformanei
46
Control
324
Procentul relativ mic de msuri implementate, respectiv 8% din numrul celor dispuse n anul 2012, se
explic prin decalajul de timp dintre dispunerea unei msuri prin decizie i implementarea efectiv a
acesteia, decalaj determinat n cele mai multe cazuri de parcurgerea etapelor procedurale de valorificare a
constatrilor din actele ntocmite de Curtea de Conturi (termenul stabilit pentru implementare, prelungirea
justificat a termenului stabilit iniial, procedura contestrii i soluionrii contestaiei etc.).
9. Sesizarea
organelor de
urmrire i
cercetare
penal
Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de
Conturi, republicat, n situaiile n care n rapoartele de audit/control se constat existena unor fapte
pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept
pentru asigurarea valorificrii constatrilor.
n temeiul acestor prevederi i ale Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice,
precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti, Curtea de Conturi:
a sesizat organele de urmrire i cercetare penal n 58 cazuri, care privesc, n principal, fapte
care prezint indicii de svrire a unor infraciuni cum ar fi: neglijen n serviciu, delapidare, fals
i uz de fals i abuz n serviciu. n aceste cazuri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea
dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor publice, fiscal i al achiziiilor publice.
10. Activitatea
Autoritii
de Audit
n vederea ndeplinirii obligaiilor n domeniul auditului extern, ce revin Romniei n calitate de stat membru
al Uniunii Europene, Autoritatea de Audit din cadrul Curii de Conturi a efectuat misiuni de audit asupra
fondurilor externe nerambursabile primite de la bugetul UE.
Deficienele constatate ca urmare a verificrilor efectuate sunt prezentate la capitolul privind auditul public
extern desfurat de Autoritatea de Audit.
11. Controale
solicitate de
Parlament
Senatul Romniei, prin Hotrrea nr. 18/2012, a solicitat Curii de Conturi includerea n Programul de audit
aferent trimestrelor III i IV din anul 2012 a urmtoarelor administraii publice locale, pentru efectuarea
auditului financiar: Consiliul judeean Suceava; Consiliul judeean Dmbovia; Primria municipiului Deva;
Primria municipiului Craiova; Primria municipiului Ploieti i Primria oraului Haeg.
Aciunile de audit financiar au fost integrate n Programul anual de activitate pe anul 2012, potrivit Hotrrii
Plenului Curii de Conturi nr. 145/4 iulie 2012 i au fost efectuate prin camerele de conturi teritoriale, cu
respectarea procedurilor i mecanismelor prevzute n Regulamentul privind organizarea i desfurarea
activitilor specifice Curii de Conturi, precum i valorificarea actelor rezultate din aceste activiti.
Obiectivele abordate n cadrul acestor aciuni au vizat efectuarea auditului contului de execuie i a
situaiilor financiare pe anul 2011 i controlul legalitii operaiunilor economico-financiare pe perioada
01.01 31.05.2012, urmrindu-se, n principal:
modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele
prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;
calitatea gestiunii economico-financiare, cu accent pe:
legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice;
organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea
i administrarea acestora;
efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena
contabil a rezultatelor obinute n urma acestor operaiuni;
Pagina 21

exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare.
Urmare rapoartelor de audit/control ntocmite de Camerele de Conturi ale judeelor Suceava, Dmbovia,
Hunedoara, Dolj i Prahova, Curtea de Conturi a transmis Senatului, n luna octombrie 2012, un Raport
sintez cu privire la rezultatele controlului/auditului solicitat.
Rezultatele misiunilor de audit public extern i ale aciunilor de control desfurate n anul 2012 pentru exerciiul bugetar al anului
2011 sunt prezentate detaliat n urmtoarele capitole ale Raportului public pe anul 2011.
Pagina 22
Capitolul
Curtea de Conturi
Audit Financiar
Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie

a bugetelor componente ale bugetului general consolidat
Bugetul general consolidat este definit de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare,
ca fiind ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg i se
elaboreaz pentru a oferi informaii clare decidenilor politici (Parlament, Guvern, Ministerul Finanelor Publice, Banca Naional a
Romniei), precum i instituiilor i organismelor financiare internaionale (Comisia European, Banca Mondial, Fondul Monetar
Internaional), precum i ageniilor de rating.
Bugetul general
consolidat are n
componena sa
urmtoarele
bugete publice:
Bugetul de stat;
Bugetul general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale;
Bugetul asigurrilor sociale de stat;
Bugetul asigurrilor pentru omaj;
Bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
Bugetul fondurilor provenite din credite externe, ale cror rambursri, dobnzi i alte costuri se asigur
din fonduri publice;
Bugetul fondurilor provenite din mprumuturi interne;
Bugetul instituiilor/activitilor finanate integral i/sau parial din venituri proprii;
Bugetul trezoreriei statului;
Bugetul fondurilor externe nerambursabile, altele dect cele de la Comisia European.
De asemenea, bugetul general consolidat mai include bugetul Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia i titlurile de despgubire emise de Autoritatea Naional pentru Restituirea
Proprietilor i de Fondul Proprietatea.
Bugetul general consolidat nu se substituie bugetului de stat sau celorlalte bugete componente i
nu este aprobat de Parlament ca document.
Bugetul general consolidat este o matrice complet a resurselor i cheltuielilor publice, reflectate n
veniturile i cheltuielile bugetelor componente, supus unor operaiuni specifice, respectiv: consolidarea i
ajustarea.
Operaiunea de consolidare este definit de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile
i completrile ulterioare, ca fiind operaiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre dou bugete
componente ale bugetului general consolidat, n vederea evitrii dublei evidenieri a acestora. Clasificaia
indicatorilor privind finanele publice ncadreaz aceste sume, n principal, n categoria Transferuri ntre
uniti ale administraiei publice.
Bugetele
componente ale
bugetului general
consolidat se
aprob astfel:
Pagina 24
Operaiunea de ajustare presupune eliminarea din bugetul general consolidat a cheltuielilor efectuate i
finanate n anii precedeni, de regul cele de natura datoriei publice, care sunt incluse n buget, respectiv:
rambursrile de credite externe din:
Bugetul de stat;
Bugetele locale;
Bugetul asigurrilor sociale de stat;
Bugetul asigurrilor pentru omaj;
Bugetul Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia;
Bugetul instituiilor finanate din venituri proprii.
rambursrile de credite interne.
bugetul de stat se aprob anual de ctre Parlament prin lege;
bugetul asigurrilor sociale de stat se aprob anual de ctre Parlament prin lege;
bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate se aprob anual de ctre
Parlament, mpreun cu bugetul de stat, ca anex la legea bugetului de stat;
bugetul asigurrilor pentru omaj se aprob anual de ctre Parlament, mpreun cu bugetul asigurrilor sociale de stat, ca anex la legea bugetului asigurrilor sociale de stat;
bugetele activitilor finanate integral din venituri proprii se aprob de ctre Parlament ca anexe
la bugetele ordonatorilor principali de credite;
bugetele fondurilor externe nerambursabile se aprob de ctre Parlament ca anexe la bugetele

ordonatorilor principali de credite;
bugetele locale se aprob n condiiile prevederilor Legii privind finanele publice locale nr. 273/2006,
cu modificrile i completrile ulterioare, de ctre autoritile publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale;
bugetele autoritilor publice autonome se aprob de conducerile desemnate prin legile proprii de
organizare i funcionare a acestora.
Potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare i ale Legii nr.
273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, execuia bugetar are la
baz o serie de principii i reguli care reglementeaz ncasarea veniturilor bugetare i finanarea cheltuielilor aprobate prin bugetele componente ale bugetului general consolidat.
Misiunea
Curii de Conturi
n acest context i potrivit legii sale de organizare i funcionare, misiunea Curii de Conturi este aceea de a
obine o asigurare rezonabil c aceste reguli i principii, dar i celelalte dispoziii legale incidente, sau cele
specifice fiecrui domeniu, sunt respectate i de a furniza Parlamentului i autoritilor deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale o opinie n acest sens.
Obiectivul general modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale,
al auditului financiar
precum i execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, de ctre entitatea verificat, respectiv dac
acestea sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care
efectuat asupra cona fost nfiinat entitatea verificat i respect principiile legalitii, regularitii economicitii, eficienei
turilor de execuie a
i eficacitii;
acestor bugete este
acela de a se obine
situaiile financiare auditate, respectiv dac acestea sunt ntocmite de ctre entitate n conformitate cu
o asigurare rezocadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer
nabil cu privire la:
o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la
activitatea desfurat de entitatea respectiv.
Din aceste considerente activitile Curii de Conturi s-au desfurat avnd ca obiective verificarea modului
de stabilire, evideniere, urmrire i ncasare a veniturilor bugetare, principala surs de finanare a cheltuielilor bugetare, care trebuie s fie bine fundamentate, supuse procedurilor de angajare, lichidare, ordonanare i plat, faze care se deruleaz concomitent cu organizarea i inerea la zi a contabilitii i a
evidenei patrimoniului, cu derularea procedurilor de achiziii publice i a programelor de investiii publice.
Aria de cuprindere Constatrile Curii de Conturi constituie fundamentul evalurii calitii finanelor publice i al managea auditului
mentului financiar i, totodat, prin recomandrile formulate i msurile dispuse, modalitatea de a msura
exercitat de
progresele nregistrate de-a lungul timpului n acest domeniu aflat n permanent actualitate.
Curtea de Conturi
n acest context i potrivit mandatului conferit de lege, misiunea Curii de Conturi este de a audita toate situaiile
financiare ale ordonatorilor principali de credite ai bugetelor componente ale bugetului general consolidat. Dac
bugetele ordonatorilor principali de credite din administraia public central sunt supuse auditului financiar n
fiecare an, bugetele celor din administraia public local, din cauza numrului foarte mare al unitilor administrativ-teritoriale (3228 de primrii), sunt auditate anual n proporie de circa o treime, astfel nct n cadrul unui
termen de 3 ani s fie auditate n ntregime.
Structura
Capitolului 2
n acest capitol sunt prezentate constatrile, recomandrile, opiniile de audit i msurile dispuse de Curtea
de Conturi n urma efecturii auditului financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a:
bugetului de stat, inclusiv bugetele ordonatorilor principali de credite ai acestuia, precum i contul
general al datoriei publice a statului;
bugetului asigurrilor sociale de stat;
bugetului asigurrilor pentru omaj;
bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate;
bugetului Trezoreriei Statului;
bugetelor unor autoriti publice autonome.
Prezentul capitol este structurat pe 7 seciuni, corespunztoare bugetelor enumerate mai sus, astfel:
Seciunea 2.1. - Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, n
care sunt prezentate, n sintez, constatrile asupra ansamblului veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat,
aa cum acestea au fost transmise Parlamentului, n luna iulie 2012, prin proiectul Legii de aprobare a
contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011;
Pagina 25
Seciunea 2.2. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie pe anul 2011 a bugetelor instituiilor i
autoritilor publice ale administraiei publice centrale finanate din bugetul de stat, n care sunt
prezentate, detaliat pe fiecare ordonator principal de credite al bugetului de stat constatrile, recomandrile, opinia i msurile dispuse de Curtea de Conturi;
Seciunea 2.3. - Auditul financiar asupra contului general al datoriei publice a statului, unde sunt prezentate
constatrile, recomandrile i opinia cu privire la:
- exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2011;
- legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general
anual al datoriei publice pe anul 2011 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora;
- legalitatea constituirii i utilizrii fondului de risc n anul 2011.
Seciunea 2.4. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe
anul 2011, efectuat la Casa Naional de Pensii Publice;
Seciunea 2.5. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie ale bugetelor fondurilor speciale, n care sunt
prezentate rezultatele misiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 a:
- bugetului asigurrilor pentru omaj;
- bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Seciunea 2.6. - Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului trezoreriei statului;
Seciunea 2.7. - Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor publice autonome,
desfurat la Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, Comisia Naional a Valorilor
Mobiliare i Comisia de Supraveghere a Asigurrilor.
Tipuri de opinie
de audit:
Ca urmare a misiunii de audit financiar, echipa de auditori publici externi poate s exprime urmtoarele
tipuri de opinie de audit:
a. opinie de audit fr rezerve: se exprim atunci cnd n urma misiunii de audit financiar, att pentru
entitatea auditat ct i pentru cele subordonate acesteia i verificate, se constat c modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i execuia bugetelor sunt n concordan cu actele normative prin care au fost nfiinate i au fost respectate
principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficacitii i eficienei, iar situaiile financiare auditate
sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate de entitate;
b. opinie de audit fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect: se exprim atunci cnd:
b.1. condiiile opiniei de audit fr rezerve sunt afectate nesemnificativ de existena unor evenimente
din afara entitilor auditate;
b.2. valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii
populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie.
c. opinie de audit cu rezerve prin limitarea sferei de aplicare a auditului: se exprim atunci cnd
auditorul se afl n imposibilitatea aplicrii procedurilor de audit considerate ca fiind necesare, deoarece entitatea auditat i/sau entitile subordonate acesteia nu furnizeaz toate actele, documentele i
informaiile deinute;
d. opinie de audit advers: se exprim atunci cnd se constat c una din condiiile opiniei fr
rezerve nu este ndeplinit, precum i cnd au fost constatate fapte pentru care exist indicii c
au fost svrite cu nclcarea legii penale;
e. imposibilitatea exprimrii unei opinii de audit se declar atunci cnd auditorii nu sunt n msur s
formuleze o opinie pentru c nu au reuit s obin probe de audit suficiente i adecvate.
Certificatul de
conformitate
Trebuie precizat c, potrivit competenelor sale, Curtea de Conturi certific acurateea i veridicitatea
datelor din conturile de execuie verificate, emind Certificatul de conformitate n cazurile n care opinia
auditorilor publici externi a fost opinie fr rezerve.
Pagina 26
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra contului general de execuie a bugetului de
stat pe anul 2011
Aciunea de audit a contului general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 a fost efectuat la Ministerul Finanelor
Publice. Ministerul Finanelor Publice este organizat i funcioneaz ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu
personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.
Contul general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011 a fost ntocmit n baza prevederilor art. 56 i ale art. 57 din Legea
privind finanele publice nr. 500/2002, cu completrile ulterioare, n structura bugetului aprobat prin Legea bugetului de stat nr.
286/2010 rectificat prin Ordonana Guvernului nr. 10/2011 i Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96/2011.
Contul general de execuie a bugetului de stat are ca anexe conturile anuale de execuie ale ordonatorilor principali de credite.
Execuia bugetului de stat este detaliat la venituri pe capitole i subcapitole, iar la cheltuieli pe pri, capitole, subcapitole, titluri,
articole i aliniate, conform cadrului legal de reglementare.
Analiza execuiei bugetare pentru anul 2011

Contul general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, ntocmit de ctre Ministerul Finanelor Publice, se prezint n
structur astfel:
Indicatori sintetici
Venituri
Cheltuieli
Deficit
% deficit n PIB*
Prevederi/Credite
bugetare aprobate prin
Legea nr. 286/2010
80.802,1
108.481,9
(27.679,8)
(4,8)
Prevederi/Credite
bugetare definitive
84.606,3
113.177,6
(28.571,3)
(4,9)
ncasri realizate/
Pli efectuate
79.688,0
106.088,7
(26.400,7)
(4,6)
- milioane lei %
Fa de prevederi/
credite definitive
94,1
93,7
(92,4)
* Produsul intern brut luat n calcul pentru anul 2011 este de 578.551,9 milioane lei.
n urma analizei datelor privind execuia bugetului de stat la 31 decembrie 2011 au fost constatate urmtoarele:
ncasrile realizate, n sum de 79.688,0 milioane lei, sunt cu 4.918,3 milioane lei (5,9%) sub nivelul prevederilor bugetare
definitive;
plile efectuate, n sum de 106.088,7 milioane lei, sunt cu 7.088,9 milioane lei (6,3%) sub nivelul creditelor bugetare
definitive;
deficitul bugetar, n sum de 26.400,7 milioane lei, este cu 2.170,6 milioane lei (7,6%) sub nivelul prevederilor bugetare
definitive.
Potrivit prevederilor art. 28, lit. a) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice ... proiectele legilor bugetare anuale i ale
bugetelor se elaboreaz de ctre Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, pe baza prognozelor indicatorilor macroeconomici i
sociali pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani.
Echipa de audit a Curii de Conturi a analizat documentul privind Strategia fiscal bugetar pe perioada 2011-2013 ntocmit de
Ministerul Finanelor Publice, care conine obiectivele politicii fiscale i bugetare ale Guvernului Romniei pentru perioada menionat i a concluzionat urmtoarele:
Programul economic pentru perioada 2011-2013 are prevzute mai multe msuri de austeritate, considerate a fi necesare, fiind
centrat pe ajustarea sustenabil a cheltuielilor publice, dar i pe msuri fiscale care au urmrit lrgirea bazei de impozitare i
prevenirea ndatorrii rii la un nivel la care accesul la sursele de finanare a deficitului bugetar ar fi foarte dificil.
Pagina 27
Scrisoarea-cadru a fost emis de ctre ministrul finanelor publice cu ntrziere, respectiv la data de 15.09.2010 n loc de data de
01.06.2010 prevzut la art. 33 din Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, cu modificrile i completrile ulterioare, fiind adresat
tuturor ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat. Principalele aspecte menionate n scrisoarea-cadru se refer la:
contextul macroeconomic pe baza cruia a fost ntocmit proiectul de buget pe anul 2011 i estimrile pe anii 2012-2014;
metodologia de elaborare de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de buget pe anul 2011 i estimrile pe anii
2012-2014;
stabilirea limitelor de cheltuieli pentru ordonatorii principali de credite pentru anul 2011.
Dup parcurgerea etapelor de elaborare a proiectului de buget pentru anul 2011 i a proiectului de lege a bugetului de stat pentru
anul 2011 de ctre Ministerul Finanelor Publice, forma final a bugetului anului 2011 a fost adoptat prin Legea nr. 286/2010.
Prin aceast lege au fost prevzute i autorizate pentru anul bugetar 2011 veniturile, pe capitole i subcapitole, cheltuielile, pe
destinaii i pe ordonatori principali de credite, pentru bugetul de stat, bugetele Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, creditelor externe, fondurilor externe nerambursabile i activitilor finanate integral din venituri proprii.
Veniturile bugetului de stat au fost stabilite la nivelul de 80.802,1 milioane lei, iar cheltuielile la nivelul de 108.481,9 milioane lei,
cu un deficit de 27.679,8 milioane lei.
Pentru anul 2011, bugetul de stat a avut un numr, iniial, de 49 de ordonatori principali de credite, iar la sfritul anului numrul
acestora a ajuns la 51, odat cu transformarea n ordonator principal de credite a Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului
i a Consiliului Naional de Soluionare a Contestailor, n baza prevederilor OUG nr. 4/2011 privind stabilirea unor msuri pentru
reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului i pentru executarea obligaiilor de plat ale instituiilor publice
stabilite prin titluri executorii i ale Legii nr. 278/2010 privind aprobarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 76/2010 pentru
modificarea i completarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a
contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii.
Ordonatorii principali de credite cu cele mai mari alocri de credite bugetare prin Legea bugetului de stat pe anul 2011 au fost,
n ordine descresctoare, urmtorii:
% din bugetul de stat:
Alocri totale:
1. Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale
34.079.275 mii lei
31,41%
2. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale
21.946.414 mii lei
20,23%
3. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
11.139.610 mii lei
10,26%
4. Ministerul Administraiei i Internelor
7.533.791 mii lei
6,94%
5. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale
5.667.883 mii lei
5,22%
Ponderea mare a alocrilor de credite bugetare ctre Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale este justificat prin includerea n
bugetul acestuia a transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat (13.942.745 mii lei) i ctre bugetul
asigurrilor pentru omaj (3.032.785 mii lei), n cadrul titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice, precum i
a asigurrilor sociale (7.360.053 mii lei) i a ajutoarelor sociale (6.517.957 mii lei) n cadrul titlului de cheltuieli 57 Asisten social.
Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale a mobilizat o pondere important a creditelor bugetare prin includerea celor necesare plii dobnzilor aferente datoriei publice interne (5.086.342 mii lei) i a dobnzilor aferente datoriei publice externe
(2.102.204 mii lei) n cadrul titlului de cheltuieli 30 Dobnzi, a transferurilor interne ce includ alocrile pentru Fondul Naional de
Preaderare (1.424.177 mii lei) i alocrile pentru schemele de ajutor de stat (2.372.217 mii lei), precum i a contribuiei Romniei
la bugetul Uniunii Europene (5.557.611 mii lei) n cadrul titlului de cheltuieli 55 Alte transferuri. n bugetul acestui ordonator principal de credite sunt incluse i creditele bugetare necesare rambursrii creditelor interne i externe (2.405.162 mii lei) n cadrul
titlului de cheltuieli 79 Operaiuni financiare.
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a mobilizat credite bugetare importante pentru finanarea titlului 65 Cheltuieli aferente
programelor cu finanare rambursabil (3.899.306 mii lei), a transferurilor interne ce includ investiii ale agenilor economici cu capital
de stat (1.785.458 mii lei) n cadrul titlului 55 Alte transferuri, a proiectelor din Fondul European de Dezvoltare Regional (997.607
mii lei) i a programelor din Fondul de Coeziune (853.539 mii lei) n cadrul titlului 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile i a subveniilor pentru susinerea transportului public de cltori, a transportului cu metroul, a susinerii infrastructurii de
transport i a altor activiti, n cadrul titlului de cheltuieli 40 Subvenii.
Ministerului Administraiei i Internelor i-au fost alocate credite n valoare de 7.533.791 mii lei, din care ponderea cea mai mare a
fost destinat titlului de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal (5.808.281 mii lei). Aceast pondere mare a cheltuielilor de personal
a fost determinat de numrul mare de posturi finanate de la bugetul de stat n anul 2011, respectiv de 149.609 posturi.
Personalul acestui ordonator primete pe lng drepturi salariale n bani i drepturi salariale n natur, reprezentate de norme de
hran, uniforme i echipament obligatoriu.
Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i-au fost alocate credite bugetare iniiale n valoare total de 5.667.883 mii lei din
bugetul de stat, din care pentru finanarea titlului de cheltuieli 40 Subvenii n vederea sprijinirii productorilor agricoli i a unor
aciuni de ecologizare, au fost alocate 2.084.000 mii lei, iar pentru titlul de cheltuieli 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe
Pagina 28
nerambursabile s-au alocat 2.539.550 mii lei pentru finanarea unor programe din Fondul European Agricol de Dezvoltare Rural,
Fondul European pentru Pescuit i Fondul European de Garantare Agricol.
Prima rectificare bugetar a fost efectuat prin OG nr. 10/2011 cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2011 i unele
msuri financiare. Prin acest act normativ bugetul de stat pe anul 2011 s-a majorat la venituri cu suma de 3.188,3 milioane lei i la
cheltuieli cu suma de 4.079,8 milioane lei, iar deficitul s-a majorat cu suma de 891,5 milioane lei.
Principalii beneficiari ai primei rectificri bugetare au fost:
1. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a primit credite bugetare suplimentare n valoare de 1.699.861 mii lei;
2. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale a primit credite bugetare suplimentare n valoare de 910.319 mii lei;
3. Ministerul Administraiei i Internelor a primit credite suplimentare n valoare de 696.100 mii lei.
Reduceri de credite bugetare semnificative au fost operate n cazul urmtorilor ordonatori principali de credite:
1. Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale au fost reduse creditele bugetare cu suma de 699.835 mii lei;
2. Ministerul Mediului i Pdurilor au fost reduse creditele bugetare cu suma de 82.522 mii lei;
3. Secretariatul General al Guvernului au fost reduse creditele bugetare cu suma de 4.785 mii lei.
n cazul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii au fost majorate, n special, creditele bugetare aferente titlului de cheltuieli 55
Alte transferuri pentru finanarea investiiilor agenilor economici cu capital de stat (1.343.884 mii lei), ale titlului 40 Subvenii
pentru acordarea subveniilor pentru susinerea transportului public de cltori, a transportului cu metroul, a susinerii infrastructurii de transport i a altor activiti (463.593 mii lei) n paralel cu o diminuare de credite bugetare de la titlul 65 Cheltuieli
aferente programelor cu finanare rambursabil (-616.906 mii lei).
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale a primit credite bugetare suplimentare pentru finanarea titlului de cheltuieli 80
mprumuturi (735.000 mii lei) a titlului 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice (124.272 mii lei) i a titlului 55 Alte
transferuri (60.047 mii lei) pentru finanarea unor programe SAPARD.
Ministerul Administraiei i Internelor a primit credite bugetare suplimentare pentru titlul de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal
(344.000 mii lei) i pentru titlul 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice (302.700 mii lei) n special pentru transferuri
ctre bugetele locale pentru achitarea obligaiilor restante ctre furnizorii de energie termic i ale centralelor de termoficare.
Creditele bugetare retrase de la Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale au provenit de la titlul 10 Cheltuieli de personal
(-716.715 mii lei) i de la titlul 55 Alte transferuri (-501.222 mii lei) prin diminuarea creditelor bugetare destinate efecturii plilor
n contul creditelor garantate i/sau submprumutate de ctre stat, n paralel cu majorarea creditelor bugetare ale titlului 50
Fonduri de rezerv (228.000 mii lei) ale titlului 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (260.102 mii lei) i
ale titlului 30 Dobnzi (30.000 mii lei) pentru plata dobnzilor datoriei publice interne i externe.
Ministerului Mediului i Pdurilor i-au fost retrase credite bugetare de la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe
nerambursabile (-148.282 mii lei) n paralel cu majorarea creditelor bugetare pentru titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu
finanare rambursabil (29.000 mii lei), pentru titlul 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice (25.000 mii lei) pentru
finanarea unor programe multianuale de mediu i gospodrire a apelor, pentru titlul 70 Cheltuieli de capital (6.000 mii lei) i
pentru titlul 55 Alte transferuri (4.000 mii lei).
Secretariatului General al Guvernului i-au fost retrase credite bugetare de la titlurile de cheltuieli 20 Bunuri i servicii (-6.957 mii
lei), 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (-5.300 mii lei) i 59 Alte cheltuieli (-2.100 mii lei), simultan cu
majorarea titlurilor de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice (7.404 mii lei) i 65 Cheltuieli aferente
programelor cu finanare rambursabil (1.290 mii lei).
Cea de a doua rectificare bugetar a fost efectuat prin Ordonana de urgen a Guvernului nr. 96 din 16 noiembrie 2011
cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2011, prin care bugetul de stat pe anul 2011 a fost diminuat la venituri i la
cheltuieli cu suma de 92 milioane lei.
Principalii beneficiari ai celei de a doua rectificri bugetare au fost:
1. Ministerul Sntii a primit credite bugetare suplimentare n valoare de 1.238.416 mii lei;
2. Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a primit credite bugetare suplimentare n valoare de 772.692 mii lei;
3. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului a primit credite suplimentare n valoare de 430.658 mii lei.
Reduceri de credite bugetare semnificative au fost operate n cazul urmtorilor ordonatori principali de credite:
1. Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale au fost reduse creditele bugetare cu suma de 1.338.050 mii lei;
2. Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale au fost reduse creditele bugetare cu suma de 1.320.453 mii lei;
3. Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale au fost reduse creditele bugetare cu suma de 145.300 mii lei.
Ministerului Sntii i-au fost majorate creditele bugetare aferente titlului de cheltuieli 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei
publice (1.266.242 mii lei) n special pentru majorarea transferurilor din bugetul de stat ctre Fondul Naional Unic de Asigurri
Sociale de Sntate, ale titlului de cheltuieli 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile (44.000 mii lei) pentru
finanarea unor programe din Fondul European de Dezvoltare Regional i ale titlului de cheltuieli 80 mprumuturi (3.934 mii lei)
pentru mprumuturi pentru instituii i servicii publice sau activiti finanate integral din venituri proprii, n paralel cu diminuarea
Pagina 29
4.
creditelor bugetare aferente titlului de cheltuieli 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil (-52.760 mii lei) i ale
titlului de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal (-23.000 mii lei).
Ministerului Transporturilor i Infrastructurii i-au fost majorate creditele bugetare ale titlului de cheltuieli 70 Cheltuieli de capital
(498.543 mii lei) n special pentru creterea participrii statului la capitalul social al societilor comerciale, ale titlului de cheltuieli
55 Alte transferuri (373.540 mii lei) pentru finanarea investiiilor agenilor economici cu capital de stat, ale titlului de cheltuieli 57
Asisten social (82.477 mii lei) pentru acordarea de ajutoare sociale n natur, n paralel cu o diminuare a creditelor bugetare
aferente titlului de cheltuieli 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil (-220.687 mii lei).
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului i-au fost majorate creditele bugetare aferente titlului de cheltuieli 51 Transferuri
ntre uniti ale administraiei publice (290.000 mii lei) n special pentru transferuri de capital concretizate n reabilitri de drumuri
de interes local clasate, alimentarea cu ap a satelor i obiective de investiii n turism, ale titlului de cheltuieli 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil (100.000 mii lei) i ale titlului de cheltuieli 70 Cheltuieli de capital (41.182 mii lei).
Reducerea de credite bugetare de la Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale s-a efectuat de la titlul de cheltuieli 51
Transferuri ntre uniti ale administraiei publice n special prin reducerea transferurilor din bugetul de stat ctre bugetul
asigurrilor pentru omaj i a ajutorului pentru nclzirea locuinei cu lemne, crbuni, combustibili petrolieri.
n cazul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale, reducerea creditelor bugetare s-a efectuat de la titlul de cheltuieli 55 Alte
transferuri (-1.124.008 mii lei) prin diminuarea transferurilor ctre ntreprinderi n cadrul schemelor de ajutor de stat i de la titlul de
cheltuieli 10 Cheltuieli de personal (-161.345 mii lei).
La Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale reducerea de credite bugetare (-145.300 mii lei) n ansamblul su a rezultat din
diminuarea creditelor bugetare de la titlul 79 Operaiuni financiare (-421.960 mii lei) prin reducerea alocrilor pentru alte
mprumuturi n paralel cu o cretere a creditelor bugetare la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile
(312.660 mii lei).
Pentru a verifica corectitudinea centralizrii datelor din situaiile financiare prezentate de ctre ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat, echipa Curii de Conturi a efectuat, n paralel cu Ministerul Finanelor Publice, aceast operaiune, iar concluzia este
c datele din situaiile financiare ale ordonatorilor principali de credite au fost preluate corect la nivelul MFP, nerezultnd diferene.
Analiza acurateei programrii necesarului de credite bugetare n anul 2011

Execuia bugetului unui ordonator principal de credite se exprim de regul raportnd plile nregistrate la finele anului pentru un
ordonator principal de credite la prevederile bugetare finale. De cele mai multe ori prin aceast metod se ajunge la o execuie
apropiat de 100%, cu mici diferene procentuale, ns trebuie avut n vedere faptul c n cursul anului, odat cu efectuarea
rectificrilor bugetare, prevederile bugetare sunt corectate ctre nivelul execuiei efective la acel moment pentru un anumit capitol
bugetar. Pentru a msura eficiena i acurateea programrii bugetare ns este mai concludent raportarea plilor efective la
prevederile bugetare iniiale.
Din aceast analiz se constat c n cazul unui numr de 23 de ordonatori principali de credite reprezentnd 45,1% din numrul
ordonatorilor principali ai bugetului de stat, abaterea procentual ntre prevederile iniiale i plile efective depete 10%, ceea
ce indic un nivel sczut al acurateei programrii bugetare.
Pe ansamblu se observ o execuie bugetar de 93,96% dac ne raportm la prevederile finale i de 98,02% dac ne raportm la
prevederile iniiale, fapt ce ar putea conduce la ideea c ordonatorii principali de credite i-au fcut o programare bugetar foarte
apropiat de necesitile reale. ns o analiz n structur evideniaz faptul c au existat ordonatori principali de credite pentru
care s-a subestimat semnificativ necesarul de credite bugetare i ordonatori pentru care s-a supraestimat semnificativ necesarul
de credite bugetare.
Astfel, dintre ordonatorii bugetului de stat pentru care s-au subestimat creditele bugetare la momentul ntocmirii proiectului de
buget se remarc:
Ministerul Finanelor Publice (164,77% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Sntii (160,66% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (127,18% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (115,58% fa de prevederile iniiale).
Aceste subevaluri ale necesarului de credite bugetare la momentul iniial al ntocmirii proiectelor de buget conduc la exercitarea de
presiuni n cursul anului asupra resurselor bugetului de stat, concretizate n efectuarea de rectificri bugetare sau recurgerea la resursele
Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului.
Supraestimri ale necesarului de credite bugetare se remarc la urmtorii ordonatori de credite:
Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale (73,20% fa de prevederile iniiale);
nalta Curte de Casaie i Justiie (74,90% fa de prevederile iniiale);
Ministerul Afacerilor Europene (76,57% fa de prevederile iniiale).
Pagina 30
Constatri i concluzii
Estimarea veniturilor Estimarea iniial a veniturilor bugetare pentru anul 2011 efectuat de Ministerul Finanelor Publice i
bugetului de stat
proiecia principalilor indicatori macroeconomici pentru anul 2011 (efectuat de Comisia Naional de
Prognoz) sunt caracterizate n cea mai mare parte de un nivel ridicat de acuratee.
Totui, se constat anumite supraestimri ale prevederilor iniiale n cazul unor venituri bugetare, respectiv capitolele Impozit pe salarii i venit, Alte impozite pe venit, profit i ctiguri din capital, Alte
impozite i taxe pe bunuri i servicii, Alte impozite i taxe, Contribuii de asigurri, Sume primite de
la UE i ncasri din rambursarea mprumuturilor care au fost ns acoperite de nivelul ridicat al
veniturilor bugetare din TVA.
n privina estimrii veniturilor bugetare la momentul rectificrilor bugetare, nivelul de acuratee a sczut
semnificativ fa de estimarea iniial (ultima rectificare bugetar a avut loc n baza OUG nr. 96/2011, cu
doar 45 de zile nainte de sfritul exerciiului bugetar), procentul de ncasare al veniturilor bugetare prevzute n ultima rectificare fiind de 94,18%, comparativ cu procentul de 98,62% raportat la prevederile
iniiale. Aceeai situaie s-a regsit i n exerciiul bugetar anterior, ceea ce denot carene semnificative n
procesul de estimare al veniturilor bugetare la momentul operrii rectificrilor bugetare, dei iniial estimarea a avut un nivel ridicat de acuratee.
La nivelul Ministerului Finanelor Publice s-a constatat o comunicare insuficient ntre direciile de specialitate implicate n procesul de estimare a veniturilor bugetare, fluxurile informaionale i cile de comunicaii fiind deficitare. Astfel, nealocarea unor atribuii i responsabiliti prin fiele de post celor implicai n
procesul de estimare a veniturilor bugetare n ceea ce privete transmiterea i colectarea datelor are
consecine majore n procesul bugetar.
Supraestimarea
dezechilibre majore la nivelul bugetului general consolidat, ceea ce poate determina creterea datoriei
veniturilor bugetare
publice pentru acoperirea cheltuielilor i meninerea deficitului;
poate conduce la:
buget de cheltuieli nerealist, angajarea unor cheltuieli bazate pe estimri nerealiste/supradimensionate;
necesitatea diminurii cheltuielilor prin rectificri bugetare i identificarea unor venituri suplimentare;
denaturarea rezultatelor prin folosirea unor informaii nvechite, neactualizate n lipsa informaiilor recente.
Recomandare:
identificarea elementelor care au distorsionat procesul de estimare a veniturilor bugetare i corectarea

acestor elemente, n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice, precum i n alocarea unor
atribuii, responsabiliti prin fiele de post celor implicai n procesul de estimare a veniturilor bugetare
n ceea ce privete transmiterea, colectarea i prelucrarea datelor.
Alocarea i utilizarea creditelor bugetare
milioanelei
Pe ansamblu se observ o execuie bugetar de 93,96% dac ne raportm la prevederile finale i de 98,02% dac ne raportm la
prevederile iniiale, fapt ce ar putea conduce la ideea c ordonatorii principali de credite i-au fcut o programare bugetar foarte
apropiat de necesitile reale. ns o analiz n structur evideniaz faptul c au existat ordonatori principali de credite pentru
care s-a subestimat semnificativ necesarul de credite bugetare i ordonatori pentru care s-a supraestimat semnificativ necesarul
de credite bugetare, aa cum s-a artat anterior.
n structur, cheltuielile s-au prezentat astfel:
a. Cheltuielile de personal au fost evideniate n contul de execuie n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la
titlul de cheltuieli 10 Cheltuieli de personal. n cursul anului 2011, evoluia acestui titlu a fost urmtoarea:
16.000,0
Se observ o execuie a cheltuielilor de personal de
102,43% fa de prevederile iniiale i de 99,53% fa de
15.754,7
15.682,2
15.000,0
15.309,5
prevederile finale. n cadrul cheltuielilor de personal sunt
14.000,0
cuprinse cheltuielile salariale n bani, cheltuielile salariale
n natur i contribuiile ctre bugetul de stat aferente
13.000,0
drepturilor salariale.
12.000,0
11.000,0
10.000,0
9.000,0
8.000,0
Prevederi iniiale
Cheltuielile salariale n bani includ salariile de baz,

solde i indemnizaii lunare de ncadrare, ndemnizaii de
conducere, sporuri pentru condiii de munc i alte
sporuri, fond de premii, prime de vacan, fondul pentru
funcii ocupate prin cumul, fondul aferent plii cu ora, indemnizaii pltite unor persoane din afara unitii, indemPrevederi finale
Pli la 31.12.2011
nizaii de delegare i detaare, alocaii pentru transportul
Pagina 31
la i de la locul de munc, alocaii pentru locuine i alte drepturi salariale n bani.

Cheltuielile salariale n natur includ tichete de mas, norme de hran, uniforme i echipament obligatoriu, acoperirea
cheltuielilor pentru locuina de serviciu folosit de salariat i familia sa, transportul la i de la locul de munc i alte drepturi
salariale n natur.
Contribuiile includ contribuiile de asigurri sociale de stat, contribuiile de asigurri de omaj, contribuiile de asigurri sociale
de sntate, contribuiile de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, primele de asigurare de via pltite de
angajator pentru angajai i contribuiile pentru concedii i ndemnizaii.
milioanelei
b. Bunuri i servicii - cheltuielile efectuate pentru achiziii de bunuri i servicii, finanate din bugetul de stat au fost evideniate n
capitolul 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 20 Bunuri i servicii. Evoluia acestui titlu de cheltuieli a nregistrat
urmtoarea dinamic n anul 2011:
Se observ un grad de execuie al cheltuielilor privind
4.300,0
bunuri i servicii de 109,34% fa de prevederile iniiale i
4.371,7
4.244,3
de 97,08% fa de prevederile finale. Necesarul de
3.800,0
3.881,4
credite bugetare pentru achiziii de bunuri i servicii n
cretere constant a condus la majorarea n ansamblu a
3.300,0
prevederilor bugetare pentru anul 2011 prin cele dou
2.800,0
rectificri bugetare cu toate c bugetul pentru anul 2011
a fost considerat unul de austeritate.
2.300,0
Astfel, din bugetul de stat au fost finanate cheltuieli pentru
1.800,0
achiziii de bunuri i servicii pentru un numr de 48 de
ordonatori principali de credite, mpreun cu ordonatorii lor
1.300,0
de credite secundari i teriari. Ordonatorii principali de
credite cu cele mai mari cheltuieli privind bunuri i servicii
800,0
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
sunt n ordine descresctoare urmtorii:
1. Ministerul Sntii - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor privind bunuri i servicii de 750.757 mii lei (17,68% din
totalul plilor);
2. Ministerul Aprrii Naionale - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor privind bunuri i servicii de 720.602 mii lei
(16,97% din totalul plilor);
3. Ministerul Administraiei i Internelor - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor privind bunuri i servicii de 636.689 mii
lei (15,00% din totalul plilor).
Ministerul Sntii nivelul ridicat al plilor pentru bunuri i servicii n cazul acestui ordonator principal de credite este
determinat de finanarea unor aciuni de sntate din cadrul unitilor sanitare din reeaua administraiei publice locale, pentru
care au fost efectuate pli n anul 2011 n valoare de 408,18 milioane lei, de finanarea asistenei medicale desfurate n
cabinetele medicale din unitile de nvmnt, pentru care s-au efectuat pli n valoare de 122,45 milioane lei i achiziiile
de medicamente i materiale sanitare pentru care s-au achitat 110,73 milioane lei n anul 2011.
Ministerul Aprrii Naionale sume semnificative au fost pltite din bugetul acestui ordonator principal de credite pentru
nclzit, iluminat i for motric (173,94 milioane lei), carburani i lubrifiani (124,47 milioane lei), materiale i prestri servicii
cu caracter funcional (86,17 milioane lei), hran pentru oameni i animale (53,22 milioane lei), bunuri de natura obiectelor de
inventar (45,80 milioane lei).
Ministerul Administraiei i Internelor sume semnificative au fost pltite din bugetul acestui ordonator principal de credite
pentru nclzit, iluminat i for motric (112,91 milioane lei), carburani i lubrifiani (160,28 milioane lei) i alte cheltuieli cu
bunuri i servicii (114,85 milioane lei).
Creteri semnificative ale nivelului creditelor bugetare alocate pentru bunuri i servicii fa de prevederile iniiale ale anului
2011 se observ n cazul Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului (8.204 mii lei prevederi iniiale/25.564 mii lei
prevederi finale), al Ministerului Administraiei i Internelor (380.635 mii lei prevederi iniiale/639.074 mii lei prevederi finale) i
al Ministerului Aprrii Naionale (566.749 mii lei prevederi iniiale/722.299 mii lei prevederi finale). Autoritatea pentru
Valorificarea Activelor Statului a meninut un nivel ridicat al creditelor bugetare la acest titlu de cheltuieli, n mod nejustificat, n
condiiile n care execuia a fost de numai 54,26% (pli efectuate de 13.873 mii lei).
Reduceri semnificative ale creditelor bugetare alocate pentru achiziii de bunuri i servicii s-au nregistrat la Administraia
Prezidenial (17.787 mii lei prevederi iniiale/14.354 mii lei prevederi finale), la nalta Curte de Casaie i Justiie (11.831 mii
lei/6.831 mii lei), la Ministerul Finanelor Publice (98.422 mii lei prevederi iniiale/72.229 mii lei prevederi finale) i la Ministerul
Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (232.792 mii lei/163.290 mii lei).
La Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale, la acest titlu de cheltuieli au fost evideniate comisioanele i alte costuri
aferente mprumuturilor interne i externe i ale celor aferente mprumuturilor preluate de Ministerul Finanelor Publice potrivit
OUG nr. 64/2007 privind datoria public. Dei au fost majorate semnificativ creditele bugetare n cursul anului 2011 pentru
Pagina 32
plata acestor comisioane de la 46.076 mii lei prevederi iniiale la 78.076 mii lei prevederi finale, execuia la acest titlu a fost de
numai 66,84% prin efectuarea de pli n valoare de 52.191 mii lei.
milioanelei
c. Dobnzi cheltuielile cu plata dobnzilor aferente datoriei publice interne i externe a Romniei finanate din bugetul de stat
au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 30 Dobnzi. n anul 2011, acest titlu de
cheltuieli a cunoscut urmtoarea evoluie:
Execuia cheltuielilor privind dobnzile a fost de
92,98% fa de prevederile iniiale i de 98,04%
8.200,0
8.320,0
fa de prevederile finale. Iniial, nivelul acestor
7.700,0
7.891,0
cheltuieli a fost supraestimat, ns pn la finele
7.736,5
7.200,0
anului 2011 s-a realizat o corecie a creditelor
bugetare prin diminuarea prevederilor bugetare
6.700,0
pentru acest titlu de cheltuieli.
6.200,0
n bugetul de stat cheltuieli privind dobnzile s-au
5.700,0
regsit n bugetele unui numr de 7 ordonatori principali de credite, iar n structura lor aceste cheltuieli
5.200,0
se refer la dobnzi aferente datoriei publice
4.700,0
interne, dobnzi aferente datoriei publice externe,
dobnzi referitoare la operaiuni de leasing i do4.200,0
bnzi aferente mprumuturilor preluate/contractate
3.700,0
de Ministerul Finanelor Publice potrivit OUG nr.
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
64/2007 privind datoria public.
Plile pentru dobnzile aferente datoriei publice interne i externe, precum i cele aferente mprumuturilor preluate/contractate de Ministerul Finanelor Publice potrivit OUG nr. 64/2007 privind datoria public, incluse n bugetul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale, reprezint 98,46% din nivelul plilor aferente cheltuielilor cu dobnzile n bugetul de stat.
La Ministerul Administraiei i Internelor, dobnzile pltite se refer la operaiuni de leasing. La Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Ministerul Mediului i Pdurilor, Ministerul Transporturilor i Infrastructurii i Secretariatul General al Guvernului dobnzile pltite se refer la datoria public extern (credite
externe contractate direct de ctre ordonatorii de credite).
milioanelei
d. Subvenii - cheltuielile cu subveniile acordate din bugetul de stat au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli buget de stat la titlul 40 Subvenii. Evoluia acestui titlu de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
4.500,0
Plile efectuate n contul cheltuielilor privind sub4.470,9
veniile au fost de 104,39% fa de prevederile
4.290,7
iniiale i de 95,96% fa de prevederile finale.
4.000,0
4.110,2
Iniial, nivelul subveniilor a fost subevaluat, iar ulterior creterea necesarului de credite bugetare a
condus la majorarea alocaiilor bugetare pentru
3.500,0
acordarea de subvenii n anul 2011.
Alocri pentru subvenii s-au efectuat n anul 2011
3.000,0
n bugetul a 6 ordonatori principali de credite i s-au
referit la urmtoarele categorii de subvenii: subvenii pe activiti; subvenii pentru acoperirea de
2.500,0
pre i tarif; subvenii pentru susinerea transportului
feroviar public de cltori; subvenii pentru trans2.000,0
portul de cltori cu metroul; subvenionarea unor
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
aciuni de ecologizare; susinerea exportului, a
mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale; susinerea infrastructurii de transport; sprijinirea productorilor agricoli i
programe de conservare sau de nchidere a minelor.
Subveniile cele mai mari s-au pltit de ctre Ministerul Transporturilor (47,55% din totalul plilor pentru subvenii) pentru subvenionarea transportului feroviar de cltori, a transportului de cltori cu metroul i susinerea infrastructurii de transport i
de ctre Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (46,39% din totalul plilor pentru subvenii) pentru sprijinirea productorilor
agricoli.
n bugetul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale a fost prevzut suma de 167.900 mii lei pentru susinerea
exportului, a mediului de afaceri i a tranzaciilor internaionale. Pentru aceast destinaie nu s-a efectuat nicio plat n anul 2011.
Pagina 33
milioanelei
e. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat
la titlul 51 Transferuri ntre uniti ale administraiei publice. Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
Plile efectuate pentru transferuri ntre uniti ale admi29.500,0
nistraiei publice n anul 2011 au reprezentat 99,20% din
29.204,1
27.500,0
prevederile iniiale i 92,34% din prevederile finale.
Practic,
majorarea creditelor bugetare pentru acest titlu de
27.186,2
26.969,7
25.500,0
cheltuieli nu a fost necesar, aceasta nefiind urmat de
creterea nivelului plilor pentru aceste transferuri.
23.500,0
S-au alocat credite bugetare pentru transferuri ntre
uniti ale administraiei publice n anul 2011 n bugetele
21.500,0
a 28 de ordonatori principali de credite i acestea s-au
referit la dou categorii de transferuri, respectiv trans19.500,0
feruri curente i transferuri de capital.
17.500,0
n bugetul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale a fost prevzut iniial suma de 357.688 mii lei
15.500,0
pentru efectuarea plilor n contul creditelor garantate
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
i/sau submprumutate, aceasta s-a redus pn la
finele anului la 147.688 mii lei i cu toate acestea, execuia la acest titlu bugetar a atins un nivel de numai 44,91% prin
efectuarea de pli de 66.322 mii lei. Fa de prevederile iniiale, execuia a fost de numai 18,54%.
milioanelei
f. Alte transferuri au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 55 Alte transferuri. Evoluia
acestor transferuri se prezint astfel:
Plile n contul altor transferuri s-au situat n anul
15.000,0
2011 la un nivel de 85,68% fa de prevederile iniiale
15.014,8
i de 88,75% fa de prevederile finale ale acestui
14.000,0
14.495,7
titlu de cheltuieli. Se observ faptul c prevederile
13.000,0
iniiale au fost supraestimate, iar execuia a fost la un
12.865,9
nivel inferior, inclusiv prevederilor finale. Au fost
12.000,0
alocate credite bugetare pentru alte transferuri unui
11.000,0
numr de 38 de ordonatori principali de credite.
10.000,0
Aceste transferuri se mpart n 4 categorii, respectiv:
9.000,0
transferuri interne, transferuri curente n strintate,
contribuia Romnei la bugetul Uniunii Europene i
8.000,0
alte pli ctre Uniunea European.
7.000,0
Reducerea semnificativ a creditelor bugetare la acest
6.000,0
titlu de cheltuieli n cazul Ministerului Finanelor Publice Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
Aciuni Generale a constituit surs de finanare a
rentregirii Fondului de Rezerv la dispoziia Guvernului. n anul 2011 acest ordonator de credite a contribuit cu credite bugetare n
valoare de 1.059.804 mii lei la rentregirea Fondului de Rezerv Bugetar la dispoziia Guvernului.
milioanelei
g. Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de
stat la titlul 56 Proiecte cu finanare din fonduri externe nerambursabile. Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
Plile la acest titlu de cheltuieli s-au situat n anul
8.500,0
2011 la un nivel de 87,80% fa de prevederile iniiale
8.000,0
8.118,9
8.108,5
i de 87,91% fa de prevederile finale, ceea ce indic
7.500,0
o execuie modest n ansamblu.
7.000,0
Au fost alocate credite bugetare pentru proiecte cu
7.128,5
finanare din fonduri externe nerambursabile unui
6.500,0
numr de 27 de ordonatori principali de credite.
6.000,0
5.500,0
Situaii deosebite s-au ntlnit la:

Ministerul Aprrii Naionale - din alocarea de
700.000 mii lei pentru finanarea unor programe din
Fondul Social European nu s-a efectuat nicio plat
n anul 2011;
5.000,0
4.500,0
4.000,0
3.500,0
Prevederi iniiale
Pagina 34
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional execuia la acest titlu a fost de numai 21,7%, efectundu-se pli de 1.783 mii lei din
8.205 mii lei prevederi finale;
Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale s-au alocat i meninut pn la finele anului credite bugetare pentru cofinanarea
asistenei financiare nerambursabile postaderare de la Comunitatea European n valoare de 97.327 mii lei, pentru care s-au
efectuat pli n valoare de 89 mii lei, rezultnd o execuie aproape nul.
milioanelei
h. Asistena social au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 57 Asisten social.
Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
Plile efectuate pentru asisten social n anul 2011 au
16.000,0
reprezentat 102,45% din prevederile iniiale i 99,65% din
15.000,0
prevederile finale.
15.059,1
15.007,7
14.648,4
14.000,0
Pentru asisten social s-au alocat credite bugetare n
13.000,0
bugetele a 15 ordonatori principali de credite. Asistena
social cuprinde dou articole de cheltuieli, respectiv asi12.000,0
gurri sociale i ajutoare sociale, acestea din urm fiind
11.000,0
acordate n numerar i n natur.
10.000,0
9.000,0
8.000,0
7.000,0
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
milioanelei
i. Alte cheltuieli au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 59 Alte cheltuieli. Evoluia
titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
Plile privind alte cheltuieli efectuate n anul 2011 au
1.750,0
reprezentat 111,64% din prevederile iniiale i 94,36% din
prevederile finale. Pentru acest titlu de cheltuieli au fost
1.550,0
alocate credite bugetare unui numr de 23 de ordonatori
1.527,6
principali de credite.
1.441,5
1.350,0
n cazul Ministerului Finanelor Publice ntreaga sum pl1.291,1
tit n cadrul acestui titlu de cheltuieli, respectiv 381,72 mili1.150,0
oane lei, reprezint despgubiri civile suportate de statul
romn.
950,0
750,0
550,0
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
milioanelei
j. Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli buget de stat la titlul 65 Cheltuieli aferente programelor cu finanare rambursabil. Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011
a fost urmtoarea:
Plile n contul acestui titlu de cheltuieli reprezint
6.000,0
80,73% din prevederile iniiale i 91,52% din prevederile
5.581,3
finale. Se remarc o supraestimare iniial a acestor chel5.000,0
tuieli. Au fost alocate credite bugetare pentru programele
4.923,5
4.506,3
cu finanare rambursabil n bugetele a 14 ordonatori
4.000,0
principali de credite.
3.000,0
2.000,0
1.000,0
0,0
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
Pagina 35
milioanelei
k. Cheltuieli de capital au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 70 Cheltuieli de
capital. Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost urmtoarea:
Plile efectuate pentru cheltuieli de capital n anul 2011
4.500,0
au reprezentat 203,90% din prevederile iniiale i 95,46%
4.000,0
din prevederile finale. Se constat un grad ridicat de
4.011,8
3.830,0
3.500,0
subestimare al prevederilor iniiale pentru cheltuielile de
capital
n anul 2011.
3.000,0
Pentru acest titlu de cheltuieli s-au alocat credite buge2.500,0
tare unui numr de 48 de ordonatori principali de credite.
2.000,0
Cele mai mari pli efectuate la acest titlu de cheltuieli au
1.878,3
1.500,0
fost fcute n ordine descresctoare de ctre urmtorii
ordonatori principali de credite:
1.000,0
500,0
0,0
Prevederi iniiale
1.
2.
3.
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor de capital de 1.093.149 mii lei
(28,54% din totalul plilor);
Ministerul Aprrii Naionale - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor de capital de 605.520 mii lei (15,80% din
totalul plilor);
Ministerul Administraiei i Internelor - pli la 31.12.2011 n contul cheltuielilor de capital de 419.320 mii lei (10,94%
din totalul plilor).
milioanelei
l. Operaiuni financiare au fost evideniate n cadrul capitolului 5001 Cheltuieli - buget de stat la titlul 79 Operaiuni
financiare. Evoluia titlului de cheltuieli n anul 2011 a fost dup cum urmeaz:
Plile privind operaiuni financiare n anul 2011 au
3.500,0
reprezentat 89,75% din prevederile iniiale i numai
3.303,4
3.000,0
79,74% din prevederile finale. Au fost alocate credite bu2.934,9
getare pentru operaiuni financiare n bugetele a 7 ordo2.500,0
2.634,2
natori principali de credite.
Operaiunile financiare se mpart n dou categorii, res2.000,0
pectiv mprumuturi i rambursri de credite.
1.500,0
mprumuturile includ: mprumuturi pentru persoanele cu
statut de refugiat, mprumuturi pentru instituii i servicii
1.000,0
publice sau activiti finanate integral din venituri proprii
i alte mprumuturi. Rambursrile de credite includ: ram500,0
bursri de credite externe contractate de ordonatorii de
0,0
credite i diferenele de curs aferente datoriei publice
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Pli la 31.12.2011
externe, rambursri de credite interne i rambursri de
credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de Ministerul Finanelor Publice n baza OUG nr. 64/2007 privind datoria
public. Plile cele mai mari au fost efectuate n contul operaiunilor financiare din bugetul Ministerului Finanelor Publice
Aciuni Generale n valoare de 1.956,82 milioane lei (74,28% din totalul plilor) din care 1.951,38 milioane lei pentru
rambursri de credite n contul mprumuturilor preluate/contractate de Ministerul Finanelor Publice n baza OUG nr. 64/2007
privind datoria public i 5,45 milioane lei pentru diferenele de curs aferente datoriei publice externe.
Pli semnificative au fost efectuate la acest titlu de cheltuieli din bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii, n
valoare de 385,78 milioane lei (14,64% din totalul plilor) pentru rambursarea unor credite externe i din bugetul Ministerului
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, n valoare de 213,66 milioane lei (8,11% din totalul plilor) pentru rambursri de credite
externe (3,11 milioane lei) i alte mprumuturi (210,55 milioane lei).
Constatri i
concluzii
Pagina 36
Se constat carene importante n fundamentarea necesarului de credite bugetare la nivelul ordonatorilor principali de credite, ntruct n cazul unui numr semnificativ de ordonatori (23 de ordonatori
din totalul de 51 ordonatori principali) au rezultat diferene mai mari de 10% ntre plile definitive i
prevederile iniiale cuprinse n legea bugetului de stat.
Bugetul ordonatorului Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale a cunoscut cea mai semnificativ
supradimensionare, situaie ce a permis printre altele i resurse de suplimentare a Fondului de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului.
Recomandri
responsabilizarea ordonatorilor de credite care nregistreaz n mod nejustificat diferene semnificative

ntre creditele definitive i prevederile bugetare iniiale (mai mari de 10% fa de nivelul de cheltuieli
prognozat), fapt ce ar trebui s conduc la o mai bun fundamentare a bugetelor supuse aprobrii i
implicit la creterea eficienei alocrii i utilizrii fondurilor publice.
Echipa de audit a recomandat instituirea unui nivel de responsabilitate mai ridicat i la nivelul direciilor
din cadrul Ministerului Finanelor Publice implicate n elaborarea proiectului de buget al Ministerului
Finanelor Publice Aciuni Generale, precum i efectuarea unei analize aprofundate la nivelul fiecrui
ordonator de credite care nregistreaz o abatere mai mare de 10% fa de prevederile iniiale, pentru a
identifica elementele care au determinat acest nivel de abatere i dispunerea, dup caz, a msurilor
necesare pentru corectarea deficienelor n programare.
Analiz asupra Deficitului bugetului de stat la 31.12.2011

Execuia bugetului de stat la data de 31 decembrie 2011 s-a ncheiat cu un deficit de 26.400,7 milioane lei.
Analiznd rezultatul execuiei bugetului de stat la 31 decembrie 2011, comparativ cu cea de la 31 decembrie 2010, cnd deficitul
bugetar a fost de 36.081,2 milioane lei, se constat o scdere cu 26,8%, n valori absolute cu 9.680,5 milioane lei.
Iniial, inta de deficit a bugetului de stat a fost stabilit la 4,8% din PIB, dar execuia bugetului de stat pe anul 2011 s-a ncheiat cu
un deficit de 4,6% din PIB.
Prezentm mai jos evoluia veniturilor, cheltuielilor i deficitului bugetar n perioada 2005-2011:
120.000
Cheltuieli
102.627,7
100.000
Cheltuieli
80.886,4
80.000
milioane lei
60.000
40.000
20.000
Cheltuieli
89.851,7
Cheltuieli
64.373,5
Cheltuieli
51.235,6
Cheltuieli
38.782,4
Venituri
36.599,5
Venituri
79.688,0
Venituri
61.151,0
Venituri
48.984,6
Venituri
40.698,1
Cheltuieli
106.088,7
Venituri
66.546,5
Venituri
56.434,8
0
-20.000
Deficit
-2.182,9
Deficit
-10.537,5
Deficit
-15.388,9
Deficit
-19.735,4
Deficit
-33.416,9
-40.000
Deficit
-36.081,2
Deficit
-26.400,7
-60.000
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Din analiza comparativ a datelor privind evoluia execuiei bugetului de stat pentru perioada 2005-2010 se observ c deficitul
bugetar a crescut de la an la an, att valoric, n sume absolute i procentual, ct i ca pondere n PIB, de la 0,8% n 2005 la 7% n
2010.
n anul 2011 deficitul bugetului de stat a fost de 4,6% nregistrnd o scdere fa de cel al anului 2010 care a fost de 7% i cel al
anului 2009 care a fost de 6,8%. Deficitul bugetului de stat pentru perioada 2005-2011 este prezentat n graficul urmtor:
Pagina 37
8,0%
6,8%
7,0%
7,0%
6,0%
4,60%
5,0%
4,0%
3,8%
3,9%
2007
2008
3,1%
3,0%
2,0%
0,8%
1,0%
0,0%
2005
2006
2009
2010
2011
* Produsul intern brut luat n calcul pentru: anul 2005: 287.186,3 milioane lei, anul 2006: 342.418 milioane lei, anul 2007:
404.708,8 milioane lei, anul 2008: 503.959 milioane lei, anul 2009: 491.273,7 milioane lei, anul 2010: 513.640,8 milioane lei,
anul 2011: 578.551,9 milioane lei.
Finanarea deficitului bugetar

Deficitul bugetului general consolidat realizat n anul 2011 de 4,6% din PIB a fost finanat relativ echilibrat din surse interne
(61,6%) i din surse externe (38,4%). Finanarea deficitului bugetar a fost realizat prin emisiuni de certificate de trezorerie i
obligaiuni de stat de tip benchmark lansate pe piaa intern, emisiuni de titluri de stat n valut pe piaa intern i extern, mprumuturi temporare din disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului, trageri din pachetul de finanare extern agreat
cu FMI, UE i Banca Mondial, trageri din mprumuturile destinate finanrii de proiecte, precum i prin trageri din mprumuturile
contractate de unitile administrativ teritoriale.
Analiza execuiei bugetului Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale

Ordonatorul de credite Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale i-a anulat credite bugetare n sum de 859.804 mii lei
cu care a fost majorat Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prin:
anularea creditelor bugetare n sum de:
250.000 mii lei la capitolul 80.01 Aciuni generale economice, comerciale i de munc, titlul 55 Alte transferuri,
articolul 55.01.46 Transferuri ctre ntreprinderi n cadrul schemelor de ajutor de stat;
30.000 mii lei la capitolul 51.01 Autoriti publice i aciuni externe, titlul 55 Alte transferuri, articolul 55.03
Contribuia Romniei la bugetul UE;
39.804 mii lei la capitolul 51.01 Autoriti publice i aciuni externe, titlul 55 Alte transferuri, articolul 55.03 Contribuia
Romniei la bugetul UE (31.130 mii lei) i articolul 55.02 Transferuri curente n strintate (8.674 mii lei).
diminuarea prevederilor bugetare cu suma de:
40.000 mii lei la capitolul 55.01 Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, titlul 30 Dobnzi, art. 30.01
Dobnzi aferente datoriei publice interne, alin. 30.01.01 Dobnzi aferente datoriei publice interne directe;
500.000 mii lei la capitolul 55.01 Tranzacii privind datoria public i mprumuturi, titlul 30 Dobnzi, din care
355.000 mii lei la art. 30.01 Dobnzi aferente datoriei publice interne, 70.000 mii lei la art. 30.02 Dobnzi aferente
datoriei publice externe i 75.000 mii lei la art. 30.04 Dobnzi aferente mprumuturilor preluate de MFP n baza
OUG nr. 64/2007.
Fondul de Rezerv Bugetar la Dispoziia Guvernului

Conform art. 30 alin.(2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului este
destinat pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute ale unor ordonatori principali de credite ai bugetului de stat
i ai bugetelor locale, aprute n timpul exerciiului bugetar, pentru a asigura funcionarea coerent a bugetelor acestor ordonatori
i pentru echilibrarea bugetelor locale.
n anul 2011 a fost emis OUG nr. 26/2011, potrivit creia, prin derogare de la art. 30 alin (2) din Legea nr. 500/2002, din Fondul
de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului puteau fi alocate, pn la sfritul anului 2011, prin hotrre a Guvernului, sume i
pentru plata arieratelor.
Pagina 38
Majorarea Fondului de rezerv bugetar de aproximativ 10 ori pe parcursul exerciiului financiar 2011 fa de
prevederile iniiale.
Prin Legea bugetului de stat nr. 286/2010, Fondul de rezerv bugetar a fost aprobat iniial n sum de 200.000 mii lei pentru
finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute aprute pe parcursul exerciiului bugetar al anului 2011. Pe parcursul
execuiei bugetare Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului a fost majorat cu suma de 1.889.167 mii lei.
Majorarea Fondului de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului s-a realizat prin anularea creditelor bugetare de la unii
ordonatori de credite i alocarea ctre acest fond.
n anul 2011 fondul constituit a fost de 2.089.167 mii lei, din care a fost alocat, prin hotrri ale Guvernului, suma total de
2.040.636 mii lei, astfel: 1.834.753 mii lei (89,91%) pentru aciuni finanate din bugetul de stat i 205.883 mii lei (10,09%)
pentru aciuni finanate din bugetele locale. Suma rmas neutilizat la sfritul perioadei a fost de 48.531 mii lei.
Din fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului de cele mai mari sume au beneficiat urmtorii ordonatori principali de
credite ai bugetului de stat: Ministerul Sntii 622.843 mii lei, Ministerul Transporturilor i Infrastructurii 581.813 mii lei,
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului 150.000 mii lei, Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului 140.244
mii lei, Ministerul Administraiei i Internelor 93.119 mii lei.
n anul 2011 sumele alocate ordonatorilor principali de credite ai bugetelor locale din fondul de rezerv bugetar au fost de
205.883 mii lei. Pe judee situaia se prezint astfel:
- mii lei Judeul
Alba
Arad
Arge
Bacu
Bihor
Bistria Nsud
Botoani
Braov
Brila
Buzu
Cara-Severin
Clrai
Cluj
Constana
Covasna
Dmbovia
Dolj
Galai
Giurgiu
Gorj
Harghita
Suma
3.780
3.795
3.950
4.990
5.350
4.350
5.940
3.475
1.920
3.720
4.426
3.400
5.275
6.905
4.280
4.769
6.465
4.560
4.140
5.360
6.270
Judeul
Hunedoara
Ialomia
Iai
Ilfov
Maramure
Mehedini
Mure
Neam
Olt
Prahova
Slaj
Satu mare
Sibiu
Suceava
Teleorman
Timi
Tulcea
Vaslui
Vlcea
Vrancea
Bucureti
Suma
8.830
1.600
4.390
5.550
6.450
3.768
9.196
7.885
6.371
7.185
4.000
2.610
2.715
6.599
4.730
7.984
4.335
5.450
5.070
1.495
2.550
De cele mai mari sume alocate din fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului au beneficiat dup cum se observ,
judeele: Mure 9.196 mii lei (4,46%), Hunedoara 8.830 mii lei (4,28%), Timi 7.984 mii lei (3,87%), Neam 7.885 mii lei
(3,82%) i Prahova 7.185 mii lei (3,48%).
Sumele cele mai reduse le-au primit judeele Vrancea 1.495 mii lei (0,72%) i Ialomia 1.600 mii lei (0,77%).
S-a constatat c i n anul 2011 s-a continuat practica ntlnit n anii precedeni de alocare de sume importante din Fondul de
rezerv bugetar la dispoziia Guvernului prin emiterea de Hotrri de Guvern ntre dou rectificri bugetare pentru aciuni
care nu se dovedesc a fi urgente sau neprevzute.
n anul 2011 au fost emise 60 de Hotrri de Guvern prin care s-au alocat sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia
Guvernului diverilor ordonatori principali de credite.
De remarcat faptul c unitile de cult beneficiaz de sprijin constant din partea statului prin sume alocate din Fondul de
rezerv bugetar. Din Notele de fundamentare nu rezult caracterul urgent sau neprevzut al cheltuielilor aferente acestui
sprijin din partea statului care s justifice finanarea din Fondul de rezerv bugetar.
Astfel, prin HG nr. 101/2011, HG nr. 314/2011 i HG nr. 403/2011 s-a aprobat suplimentarea bugetului Secretariatului General
al Guvernului pe anul 2011 din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, prevzut n bugetul de stat pe anul 2011,
cu suma total de 36.000 mii lei, la capitolul 67.01 Cultur, recreere i religie, titlul 59 Alte cheltuieli, pentru Secretariatul de
Stat pentru Culte pentru Catedrala Mntuirii Neamului din Bucureti, pentru susinerea cultelor i, respectiv, construirea
Aezmntului romnesc de la Ierihon, Israel.
Pagina 39
Perpetuarea situaiei constatate n anii precedeni de a aloca sume din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului
fr a exista un control privind atingerea obiectivului final prevzut n actul normativ prin care au fost alocate.
Sumele din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului sunt primite de ordonatorii de credite fr a exista obligaia de a
fi rambursate i fr a exista un control privind atingerea obiectivului final prevzut n actul normativ prin care au fost alocate.
S-a constatat totodat i caracterul general al acestora, ntruct n majoritatea actelor normative emise pentru alocarea
acestor fonduri nu este stipulat o destinaie precis, specific, ci este folosit pentru destinaia fondurilor sintagma cheltuieli
curente i de capital, ceea ce conduce la depersonalizarea fondurilor, la imperfeciuni, interpretri i subiectivism n ceea ce
privete alocarea i utilizarea acestor fonduri.
Chiar dac, n cazul bugetelor locale, modalitatea de alocare a unor sume din fondul de rezerv bugetar este suplimentarea
sumelor de echilibrare pentru finanarea unor cheltuieli curente i de capital, acestea provin din fondul de rezerv bugetar i
trebuie s fie folosite doar pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute.
Inexistena unor modificri semnificative n realizarea actului de guvernare prin care se aloc fondurile fa de
perioada anterioar.
n anul 2011 s-a meninut practica din anii anteriori n care n edinele de Guvern Ministrul Finanelor Publice prezint soldul
la zi al disponibilului acestui Fond pentru a se putea aloca sume prin anumite proiecte de Hotrri ale Guvernului.
Echipa de audit a constatat c, n unele cazuri, n Notele de Fundamentare care nsoesc proiectele de Hotrri ale Guvernului nu se menioneaz sumele exacte, fiind folosit sintagma suplimentarea sau alocarea unor sume.
Inexistena unor criterii clare i formalizate de ncadrare a cheltuielilor care au fost finanate din Fondul de rezerv
bugetar n vederea includerii acestora n categoria cheltuielilor urgente sau neprevzute.
Repartizarea i utilizarea acestor fonduri au fost realizate la fel ca i n perioada anterioar prin lsarea n seama iniiatorilor
de proiecte de Hotrri ale Guvernului a evalurii i ncadrrii cheltuielilor ce urmeaz a fi finanate din aceste fonduri.
Referitor la activitatea de audit intern a Ministerului Finanelor n anul 2011, s-a constatat c nu au fost realizate misiuni de audit
intern n ceea ce privete Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului i Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului.
Din verificrile efectuate de Camerele de Conturi judeene asupra sumelor alocate din Fondul de rezerv bugetar la unitile
administrativ teritoriale s-a constatat, n unele cazuri, c sumele primite de la Fondul de rezerv la dispoziia Guvernului
n anul 2011 nu au fost solicitate i argumentate n scris de ctre ordonatorii de credite, neexistnd note de fundamentare din care s rezulte cauzele care au determinat prioritatea i necesitatea cererilor de sume n regim de urgen.
Constatri i
concluzii
Pagina 40
bugetul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale a fost supradimensionat, situaie ce a

permis asigurarea de resurse suplimentare ctre Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului. Pentru anul bugetar 2011, Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale a cunoscut nivelul cel
mai ridicat al supraestimrii necesarului de credite bugetare fa de prevederile iniiale. Astfel, se
constat pli efective de 16.064 milioane lei fa de prevederile iniiale de 21.946 milioane lei
(reprezentnd 73,20%).
Acest ordonator a contribuit cu 59,89% din valoarea creditelor bugetare cedate la Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului (859.804 mii lei credite bugetare cedate din totalul de 1.435.577 mii lei
reprezentnd totalul creditelor bugetare cedate la Fondul de rezerv n anul 2011).
Fondul de rezerv la dispoziia Guvernului a beneficiat de alimentri prin renunri netransparente i
a fost utilizat de asemenea ntr-o manier netransparent, prin hotrri de Guvern, fr control parlamentar, funcionnd practic asemenea unui buget paralel. Astfel, se constat c, n fapt, o parte dintre
ordonatorii principali de credite au supraestimat iniial necesarul de credite bugetare, pentru ca ulterior
s renune la utilizarea acestora n favoarea Fondului de rezerv, fr a furniza n toate cazurile
fundamentri temeinice;
n anul 2011 Fondul de rezerv la dispoziia Guvernului a fost de 2.089.167 mii lei, aproximativ de
10 ori mai mare dect prevederile iniiale;
s-a constatat o perpetuare a situaiei constatate n anii precedeni n legtur cu caracterul
nefundamentat al sumelor alocate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului n
anul 2011, fr a exista un control ulterior asupra modului n care au fost utilizate;
se constat totodat caracterul general al sumelor alocate de la Fondul de rezerv la dispoziia
Guvernului, ntruct n majoritatea actelor normative emise pentru alocarea acestor fonduri nu este
stipulat o destinaie precis, specific, ci una cu caracter de generalitate: cheltuieli curente i de
capital, fapt ce conduce la depersonalizarea fondurilor, la imperfeciuni, interpretri i subiectivism n
ceea ce privete alocarea i utilizarea acestor fonduri;
modul de formulare i redactare al hotrrilor de Guvern privind alocarea de sume din Fondul de rezerv
bugetar la dispoziia Guvernului a creat confuzie n sensul c, spre exemplu, n titlul actelor normative a
fost precizat destinaia finanarea unor cheltuieli curente i de capital ale autoritilor administraiei
publice locale, iar n coninutul actelor a fost stipulat faptul c aprobarea acestor sume a fost efectuat
pentru echilibrarea bugetelor locale. n acest mod s-a trecut cu vederea faptul c aceste sume, chiar
dac au fost alocate pentru echilibrarea bugetelor locale, provin din fondul de rezerv bugetar i ar fi
trebuit s fie folosite doar pentru finanarea unor cheltuieli urgente sau neprevzute;
nu au fost identificate criterii clare i formalizate de clasificare a cheltuielilor care au fost finanate din Fondul de rezerv bugetar n vederea includerii acestora n categoria cheltuielilor urgente sau neprevzute;
la unitile administrativ teritoriale s-a constatat, n unele cazuri, c sumele primite de la Fondul
de rezerv la dispoziia Guvernului n anul 2011 nu au fost solicitate prin note de fundamentare
de ctre ordonatorii de credite, nefiind motivate cauzele i mprejurrile care au determinat necesitatea alocrii cu prioritate, n regim de urgen, a acestor credite.
Recomandare:
instituirea unei mai mari riguroziti n alocarea acestor fonduri, n conformitate cu scopurile i
destinaiile prevzute de legea finanelor publice.
Fondul de Intervenie la Dispoziia Guvernului

La Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului au fost prevzute credite bugetare iniiale prin Legea bugetului de stat nr.
286/2010 n sum de 7.000 mii lei pentru finanarea unor cheltuieli urgente n vederea nlturrii efectelor unor calamiti naturale
i sprijinirii persoanelor fizice sinistrate. Fondul de intervenie la dispoziia Guvernului pe parcursul execuiei bugetare pe
anul 2011 nu a fost utilizat.
Fondul Naional de Dezvoltare

Fondul naional de dezvoltare la dispoziia Guvernului a fost nfiinat n anul 2006, n cadrul bugetului de stat, prin OUG nr.
113/2006 i a fost aprobat anual prin legea bugetar. Normele metodologice privind finanarea proiectelor i programelor din FND
au fost aprobate prin HG nr. 892/2007.
nfiinarea acestui fond a avut n vedere urmtoarele:
necesitatea asigurrii prompte i transparente, ncepnd cu anul 2007, a finanrii proiectelor de investiii n infrastructur,
a necesitilor provocate de retrocedarea/restituirea activelor imobiliare, precum i suplimentrii fondurilor necesare
derulrii unor programe/proiecte care beneficiaz de finanare din fonduri europene;
asigurarea unui mecanism de utilizare a veniturilor existente i viitoare ncasate din procesul de privatizare,
faptul c destinaiile prevzute a fi finanate nu beneficiaz de resurse bugetare suficiente, fiind necesar asigurarea surselor de
finanare corespunztoare ncepnd cu exerciiul bugetar aferent anului 2007;
faptul c veniturile din privatizare existente n contul curent al Trezoreriei Statului sau n contul n valut deschis la
Banca Naional a Romniei constituie surse de finanare lichide i utilizabile imediat, care nu au asociate alte
costuri, fiind practic cele mai ieftine surse de finanare avute la dispoziie.
Modul de alocare i utilizare a acestui fond, pentru anii 2007 i 2008, a fost prezentat n Raportul de audit al performanei avnd
ca tem Auditul performanei modului de constituire, alocare i utilizare a fondurilor la dispoziia Guvernului: Fondul de rezerv
bugetar, Fondul de intervenie i Fondul naional de dezvoltare efectuat de ctre Curtea de Conturi n anul 2009.
Din situaia prezentat de ctre Direcia de Trezorerie i Contabilitate Public, la data de 31.12.2011, soldul contului 1394 Fond
n lei din vrsminte din privatizare este de 11.812.480 mii lei.
Disponibilul din acest fond este de 9.187.049 mii lei, aa cum este evideniat n contabilitatea MFP - Aciuni Generale, iar
diferena de 2.625.431 mii lei reprezint mprumuturi acordate din veniturile din privatizare, pe termen scurt i pe termen lung
(suma se regsete n conturile: 2673 mprumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare i 4686 mprumuturi pe
termen scurt acordate din venituri din privatizare).
Pentru anul 2011 pentru Fondul naional de dezvoltare a fost aprobat prin Legea bugetului de stat suma de 4.950 mii lei
(prevederi iniiale). Plile efectuate din acest fond nu apar n contul general al bugetului de stat, nefiind cheltuieli, ci ele au
diminuat soldul contului 1394 Fond n lei din vrsminte din privatizare. Din situaia operativ denumit ncasri i pli din
venituri din privatizare n perioada 01.01.2000-31.03.2012 prezentat de ctre Direcia de Trezorerie i Datorie Public, din
cadrul MFP, pentru anul 2011 reies urmtoarele:
Pagina 41
ncasrile au fost de 4.022,7 milioane lei i se compun din:

o 8,5 milioane lei vrsminte din privatizare;
o 4.012,6 milioane lei restituiri mprumuturi;
o 1,7 milioane lei alte ncasri, reprezentnd dobnzi calculate conform Hotrrii Guvernului nr. 1096/2004 privind unele
msuri de administrare a disponibilitilor ncasate ca urmare a finalizrii vnzrii pachetelor de aciuni ale Bncii
Comerciale Romne - SA, art. 2.
Plile au fost de 11,3 milioane lei i se compun din:
o 1,7 milioane lei dobnzi calculate conform HG nr. 1096/2004 privind unele msuri de administrare a disponibilitilor
ncasate ca urmare a finalizrii vnzrii pachetelor de aciuni ale Bncii Comerciale Romne - SA;
o 9,6 milioane lei restituire dividende ctre SNTGN TRANSGAZ SA Media n baza HG nr. 1484/2007.
Totodat, n cursul anului 2011, la nivelul unor ordonatori de credite, au fost realizate venituri i cheltuieli din activitatea de
privatizare, concretizate n ncasri i pli. Aceste sume nu s-au virat n fondul cu destinaie special (1394 Fond n lei din
vrsminte din privatizare) ci au fost reinute i cheltuite de ctre ordonatorii de credite, n baza unor hotrri de guvern. n contul
general al bugetului de stat aceste sume apar ca venituri i cheltuieli proprii ale ordonatorilor de credite, respectiv n Anexa 5
Contul de execuie a bugetului instituiei publice Venituri i n Anexa 7 Contul de execuie a bugetului instituiei publice
Cheltuieli. Veniturile din privatizare la nivelul unor ordonatori principali de credite care au fost utilizate sau au rmas la dispoziia
acestora, au fost:
2.858,6 mii lei la Ministerul Transporturilor i Infrastructurii;
984,3 mii lei la Ministerul Economiei i Comerului i Mediului de Afaceri (prin Oficiul Participaiilor Statului i
Privatizrii n Industrie);
8.625,0 mii lei la Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului.
Fondul Naional de Preaderare

ncepnd cu anul 2000, Uniunea European a sprijinit statele candidate din Europa Centrala i de Est n eforturile acestora de
pregtire pentru aderare prin trei instrumente financiare, respectiv PHARE, ISPA i SAPARD. De fondurile aparinnd acestor
instrumente a beneficiat i Romnia.
Aa cum rezult din Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, pentru Fondul Naional de Preaderare n
bugetul de stat au fost prevzute credite bugetare definitive de 875.333 mii lei, din care au fost efectuate pli n sum de 683.781
mii lei (78,1%). n timpul misiunii de audit, la nivelul Ministerului Finanelor Publice/Direcia General de Trezorerie i Contabilitate
Public, au fost verificate documentele care au stat la baza plilor efectuate n baza prevederilor Ordonanei de Urgen a
Guvernului nr. 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea i finalizarea msurilor
ex-ISPA din fondurile prevzute n bugetul Ministerului Finanelor Publice - Aciuni Generale, la poziia global Fondul Naional
de Preaderare, i anume:
Notele de fundamentare cu privire la deschiderea de credite bugetare pentru fiecare lun n parte, ntocmite de ctre
Autoritatea de Certificare i Plat n baza Notelor justificative ntocmite de ctre Autoritatea de management ex-ISPA;
Propunerile de angajare de cheltuieli, angajamentele bugetare globale;
Notele de lichidare cu privire la deschiderea de credite bugetare pentru fiecare lun n parte;
Ordinele de plat, notele contabile;
Fia de cont analitic Fondul Naional de Preaderare pe perioada 01.01.-31.12.2012, finanare de la bugetul de stat.
Autoritatea de Certificare i Plat a ntocmit i prezentat Situaia privind plile pentru programele PHARE i ex-ISPA, aferente
poziiei bugetare Fondul Naional de Preaderare efectuate de ctre Autoritatea de Certificare i Plat, din cadrul Ministerului
Finanelor Publice, n anul 2011.
Primul instrument de preaderare PHARE, a vizat trei domenii principale:
a. consolidarea administraiei i instituiilor publice din statele candidate, pentru ca acestea s poat funciona eficient n
cadrul Uniunii (Dezvoltare instituional);
b. sprijinirea statelor candidate n efortul investiional de aliniere a activitilor industriale i a infrastructurii la standardele UE
(Investiii pentru sprijinirea aplicrii legislaiei comunitare);
c. promovarea coeziunii economice i sociale (Investiii n coeziune economic i social).
Cel de-al doilea instrument de preaderare, ISPA (Instrument for Structural Policies for Pre-Accession - Instrument pentru Politici
Structurale de Pre-Aderare) n perioada 2000-2006 a finanat proiecte n domeniul infrastructurii de transport i de mediu, urmrind
alinierea rilor candidate la standardele de mediu ale Uniunii Europene, extinderea i conectarea reelelor de transport ale Romniei
cu cele trans-europene, precum i familiarizarea rilor beneficiare cu politicile i procedurile aplicate de Fondurile Structurale i de
Coeziune care urmau a fi derulate o dat cu intrarea n Uniunea European.
Pagina 42
SAPARD a fost cel de-al treilea instrument de preaderare (Special Pre-Accession Programme for Agriculture and Rural Development - Programul Special de Pre-aderare pentru Agricultur i Dezvoltare Rural) i a sprijinit Romnia pentru participarea la
Politica Agricol Comun (PAC) i Piaa Intern a Uniunii Europene. Mai concret, obiectivele programului au constat n mbuntirea
vieii comunitilor rurale, crearea unui sector competitiv de producere i prelucrare a produselor agricole, crearea de locuri de munc
n mediul rural, asigurarea de venituri adecvate locuitorilor din zonele rurale i asigurarea unei dezvoltri durabile a acestor regiuni.
Dup aderarea Romniei la Uniunea European, conform prevederilor Articolului 28 din Protocolul Tratatului de Aderare a Romniei
i Bulgariei la Uniunea European, msurile care, la data aderrii, au fost aprobate conform Regulamentului Consiliului (CE) nr.
1267/1999, stabilind un instrument pentru Politici Structurale de Preaderare, i a cror implementare nu a fost finalizat pn la
aceast dat, vor trebui considerate ca aprobate de Comisie conform Regulamentului (CE) nr. 1164/1994 (msuri ex-ISPA).
n vederea ndeplinirii obligaiilor autoritilor naionale asumate n cadrul Programului ex-ISPA, finanat din asisten financiar
nerambursabil acordat Romniei de ctre Uniunea European, precum i a asigurrii sumelor necesare continurii i finalizrii msurilor ex-ISPA, Guvernul Romniei a decis adoptarea unor msuri n acest sens. Astfel, n perioada 2007-2011 au fost aprobate o
serie de msuri (prin ordonane de urgen) care au avut ca scop evitarea ntrzierilor majore n implementarea programelor.
n anul 2011, conform prevederilor Ordonanei de Urgen nr. 15/2011 pentru modificarea i completarea Ordonanei de Urgen
nr. 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea i finalizarea msurilor ex-ISPA din
fondurile prevzute n bugetul Ministerului Finanelor Publice Aciuni Generale, la poziia global Fondul Naional de Preaderare, i bugetul Ministerului Transporturilor i Infrastructurii titlul VII Alte transferuri, poziia Cheltuieli neeligibile ISPA,
pentru proiectele ex-ISPA din sectorul de transporturi au fost asigurate i sumele necesare pentru continuarea i finalizarea
proiectelor ex-ISPA, inclusiv taxa pe valoarea adugat aferenta acestora.
Pn n prezent, prin programul ISPA, au fost finanate un numr de:
36 de proiecte de investiii majore n infrastructura de ap - ap uzat i deeuri, n principal constnd n lucrri de reabilitare a reelelor de canalizare i furnizare de faciliti pentru epurarea apelor uzate i reziduale, reabilitarea tehnologiei de tratare a apei uzate, a unor staii de epurare a apei potabile i de mbuntire a sistemului de canalizare, reabilitri ale reelelor de distribuie a apei potabile, management Integrat de gestionare a deeurilor etc.;
12 proiecte de investiii majore n infrastructura de transport; care au constat n lrgiri la 4 benzi a unor drumuri naionale,
construirea unor variante de ocolire a oraelor la standarde de autostrad, reabilitri ale unor seciuni de drumuri naionale,
reconstrucii de infrastructuri de transport n sectoarele afectate de inundaii etc.;
5 msuri de Asisten Tehnic pentru sectorul de mediu n cadrul crora au fost pregtite aplicaii pentru accesarea finanrii
prin POS Mediu aferente exerciiului financiar 2007-2015, constnd n acordarea de asisten tehnic pentru: elaborarea
unor Proiecte ISPA n sectorul de mediu, pregtirea de proiecte n domeniul mediului, ntrirea instituional a beneficiarilor
de proiecte ISPA mediu etc.;
8 msuri de Asisten Tehnic pentru sectorul transporturi, care au constat n asisten tehnic pentru: proiecte tehnice i
documentaii de licitaie pentru unele seciuni de drumuri naionale, pentru mbuntirea condiiilor de navigaie pe sectorul comun
romno-bulgar i studiile adiacente, pentru pregtirea portofoliului de proiecte pentru Fondul de Coeziune n sectorul rutier etc.;
3 msuri de Asisten Tehnic orizontal.
La 31 decembrie 2011 au fost nchise 61 msuri ex-ISPA, iar n sectorul transporturi, pentru un numr de 3 msuri Comisia European a extins perioada de eligibilitate pn la 31 decembrie 2012.
Situaia privind nivelul de absorbie, aferent plilor efectuate prin Programul ISPA, este urmtoarea:
- Buget total eligibil alocat: 1.992.922.038 euro
- Contractat: 100%
- Pltit eligibil: 1.778.169.958,21 euro.
Sume de la Uniunea European n contul plilor efectuate

Au fost evideniate n capitolul bugetar 4501 Sume primite de la UE n contul plilor efectuate. Execuia sumelor primite de la
UE n anul 2011 se prezint astfel:
Pagina 43
7.000,0
6.000,0
5.883,5
5.920,6
milioanelei
5.000,0
4.000,0
3.000,0
2.000,0
1.967,5
1.000,0
0,0
Prevederi iniiale
Prevederi finale
Fa de estimrile iniiale ct i fa de prevederile finale,

nivelul sumelor primite de la Uniunea European n contul
plilor efectuate a cunoscut un nivel redus, respectiv de
33,44% fa de estimri i 33,23% fa de prevederile finale.
Avnd n vedere faptul c suma de 308,8 milioane lei a fost
ncasat n anul 2011 n contul plilor efectuate n anii
anteriori, ncasarea efectiv a anului 2011 nregistrat n
bugetul de stat a fost de numai 1.658,7 milioane lei, ceea ce
a redus nivelul de ncasare la numai 28,19% din estimrile
iniiale i la 28,01% din prevederile finale.
Sume primite la 31.12.2011
Situaia sumelor reprezentnd cheltuieli aferente programelor cu finanare de la Uniunea European pentru anul 2011, respectiv
sumele nregistrate n bugetul de stat i cele primite de la Uniunea European (care au ponderea cea mai mare) sunt prezentate
n graficul urmtor:
Programe cu finanare UE pentru anul 2011
3.001,69
Sume nregistrate n Bugetul de Stat
Sume primite de la UE
milioanelei
1.194,92
1.172,85
720,22
289,60
FEDR
413,34
366,59
95,01
FSE
13,61
FC
51,83
FEADR
FEP
3,25
85,33
FEGA
Din datele prezentate i analiza efectuat se poate constata ponderea sczut a sumelor rambursate de ctre Uniunea European pentru cheltuielile aferente programelor cu finanare de la Uniunea European fa de nivelul sumelor nregistrate n
bugetul de stat. De asemenea, previzionarea efectuat pentru sumele care urmau s fie rambursate de ctre Uniunea European
a fost mai mare fa de cele ncasate efectiv. S-au primit sume de la Uniunea European n contul plilor efectuate din Fondul
European de Dezvoltare Regional (FEDR), Fondul Social European (FSE), Fondul de Coeziune (FC), Fondul European de
Agricultur i Dezvoltare Rural (FEADR), Fondul European pentru Pescuit (FEP), Fondul European de Garantare Agricol
(FEGA), Instrumentul de Asisten pentru Preaderare (IPA), Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat (ENPI),
Programele comunitare finanate n perioada 2007-2013, Alte faciliti i instrumente postaderare, Mecanismul financiar SEE
(Spaiul Economic European) i Programul Norvegian pentru Cretere Economic i Dezvoltare Durabil.
Din informaiile puse la dispoziie, precum i din documentarea efectuat pe baza acestui subiect, se poate concluziona c la
nivelul ordonatorilor principali de credite care au n structura organizatoric i funcional Autoriti de Management exist o
discrepan major ntre veniturile previzionate a fi ncasate de la Uniunea European i cele ncasate efectiv, fapt reflectat i n
gradul redus de absorbie a fondurilor europene post aderare acordate Romniei.
O analiz a aspectelor menionate poate fi efectuat i din situaia sumelor nregistrate n bugetul statului i cele rambursate de
ctre Uniunea European n perioada 2009-2010, prezentat n graficele urmtoare:
Pagina 44
ProgramecufinanareUEpentruanul2009
992,89
980,13
milioanelei
605,94
20,25 0,00
17,82
FEDR
593,49
0,00
FSE
8,01 0,00
0,00
FC
FEADR
SumenregistratenBugetuldeStat
0,00
FEP
FEGA
SumeprimitedelaUE
Se poate constata, din datele prezentate, c nivelul sumelor primite de la Comisia European a fost foarte redus, n anul 2009
pentru cinci din cele ase fonduri analizate a fost 0, iar n anul 2010 aceste sume au nregistrat o cretere nesemnificativ n
raport cu alocrile de la bugetul statului.
ProgramecufinanareUEpentruanul2010
milioanelei
1.946,69
1.549,07
663,12
375,79
264,72
87,96
146,29
FEDR
110,35
59,05
23,95
FSE
FC
FEADR
SumenregistratenBugetuldeStat
11,67
1,22
FEP
FEGA
SumeprimitedelaUE
Evoluia finanrilor UE aferente programelor pentru perioada 2009-2011

milioanelei
2011
7.128
2010
5.299
2009
2.528
2011
3.236
2010
2.350
2009
1.057
Sume
nregistraten
BS,dincare:
Finanare
naional
2010
2.507 2011
2009
1.659
1.337
FinanareUE
nerambursabil
2011
2.498
2010
2009
442
134
Cheltuieli
neeligibile
2011
20101.968
2009 954
980
Sume
rambursatedela
UE
Pagina 45
Constatri i
concluzii
se constat o pondere sczut a sumelor rambursate de ctre Uniunea European pentru cheltuielile aferente programelor cu finanare de la Uniunea European fa de nivelul sumelor estimate a fi ncasate la bugetul de stat (33%) i, de asemenea, supradimensionarea previzionrii
efecuate pentru sumele care urmau s fie rambursate de ctre Uniunea European fa de cele
ncasate efectiv (att n legea bugetar, ct i n legea de rectificare).
Diferena nerealizat la bugetul de stat la titlul Sume de la Uniunea European n contul plilor
efectuate este de 3.953 milioane lei.
la nivelul ordonatorilor principali de credite care au n structura organizatoric i funcional Autoriti de
Management exist o discrepan major ntre veniturile previzionate a fi ncasate de la Uniunea
European i cele ncasate efectiv, fapt reflectat i n gradul redus de absorbie a fondurilor europene
post aderare acordate Romniei.
Recomandri:
acordarea de ctre ordonatorii principali de credite care gestioneaz fonduri europene a unei atenii
deosebite eficientizrii modului de utilizare a sumelor aferente proiectelor finanate din fonduri europene,
reducerea nivelului cheltuielilor neeligibile, precum i respectarea legalitii operaiunilor efectuate n
vederea reducerii gradului de corecii financiare aplicate de ctre Comisia European asupra operaiunilor efectuate n cadrul programelor (avnd n vedere c aceste sume corecii financiare sunt
suportate, n cea mai mare parte, exclusiv de la bugetul de stat);
la nivelul MFP, recomandarea const n responsabilizarea ordonatorilor principali de credite care gestioneaz fonduri europene prin implicare activ a ordonatorilor n funcionarea sistemului de management i
control al fondurilor accesate la nivelul Autoritilor de Management pe care le au n subordine;
este important crearea unui mecanism de raportare ctre Ministerul Finanelor Publice prin solicitarea
(lunar sau trimestrial) din partea Autoritilor de Management a unor situaii privind nivelul plilor
efectuate aferente programelor pe care le gestioneaz, cheltuielile efectuate n cadrul acestora dar care
nu sunt nscrise n Declaraiile de cheltuieli transmise spre certificare Autoritii de Certificare i Plat,
precum i a sumelor rambursate de ctre Comisia European.
Analiz asupra bilanului contabil al instituiilor publice la 31.12.2011

Bilanul anual al instituiilor publice, n structura stabilit de Ministerul Finanelor Publice, se prezint, potrivit prevederilor art. 40 alin.
(2) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, Guvernului pentru adoptare, odat cu
contul general anual de execuie a bugetului de stat.
Ministerul Finanelor Publice a elaborat bilanul instituiilor publice la 31.12.2011 pe baza situaiilor financiare anuale ale
ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului asigurrilor pentru omaj,
bugetului Fondului naional unic de asigurri de sntate, ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii, precum i a
situaiilor financiare centralizate privind execuia bugetelor locale pe ansamblul judeului i al municipiului Bucureti.
Prin adresa nr. 61.177/22.06.2012 Bilanul instituiilor publice pe anul 2011 a fost naintat Guvernului pentru analiz, conform
prevederilor art. 56, alin. 2 din Legea nr. 500/2002, privind finanele publice, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Din analiza Contului de rezultat patrimonial la 31.12.2011 la nivelul bugetului de stat, consolidat la nivelul tuturor
celor 51 ordonatori principali de credite, se constat o scdere a excedentului rezultat patrimonial al exerciiului, cu
suma de 13.958.226 mii lei (scdere cu -20,49%), reprezentnd un nivel de 79,51% fa de realizrile din anul 2010,
respectiv de la 68.130.616 mii lei n anul 2010 la 54.172.390 mii lei n anul 2011.
Dintre ordonatorii principali de credite care au avut cel mai mare impact n creterea cheltuielilor totale n anul 2011 i,
implicit, asupra deficitului pe rezultatul patrimonial al exerciiului, menionm:
1. Ministerul Finanelor Publice - Aciuni Generale, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de
-14.972.055 mii lei (fa de deficitul realizat n anul 2010 care a fost de -12.979.911 mii lei);
2. Ministerul Justiiei, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -1.803.564 mii lei (fa de
excedentul realizat n anul 2010 de +59.891 mii lei);
3. Ministerul Aprrii Naionale, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -849.363 mii lei (fa de
excedentul realizat n anul 2010 de +36.123 mii lei);
4. Ministerul Public, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -759.266 mii lei (fa de excedentul
realizat n anul 2010 de +1.529 mii lei);
5. Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -208.937 mii
lei (fa de deficitul realizat n anul 2010 care a fost de -96.893 mii lei);
Pagina 46
6. Ministerul Afacerilor Externe, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -116.889 mii lei (fa de
deficitul realizat n anul 2010 care a fost de -6.176 mii lei);
7. Ministerul Administraiei i Internelor, deficit realizat n contul de rezultat patrimonial la 31.12.2011 de -99.608 mii lei
(fa de excedentul realizat n anul 2010 de +433.046 mii lei).
n categoria cheltuielilor operaionale, cea mai mare cretere n anul 2011 fa de anul 2010 a fost nregistrat la
capitolul Cheltuieli de capital, amortizri i provizioane, cu o cretere valoric n sum de 23.227.329 mii lei, reprezentnd
577,17% fa de cheltuielile din anul 2010, respectiv de la 4.867.741 mii lei n anul 2010 la 28.095.070 mii lei n anul 2011.
Raportarea eronat a altor venituri ale bugetelor proprii, n situaiile financiare anuale, la data de 31.12.2011, la Anexa
2 Contul de rezultat patrimonial ca i creane ale bugetului de stat.
Recomandri:
respectarea monografiei contabile specifice de ctre ordonatorii principali de credite;

transmiterea de ctre MFP a constatrilor i recomandrilor ctre toi ordonatorii de credite menionai.
Nenregistrarea n contabilitatea creanelor bugetare la Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) i

neraportarea n situaiile financiare anuale a debitelor care provin din recuperarea garaniilor executate n cadrul
programului Prima Cas, respectiv a sumei de 3.508 mii lei. Abaterea a fost corectat n timpul misiunii de audit.
Nerepartizarea, virarea cu ntrziere sau nevirarea dividendelor la bugetul de stat de ctre operatorii economici la
care statul este acionar.
Consecinele economico-financiare, sociale ale erorii/abaterii de la legalitate i regularitate constau n nerealizarea veniturilor
bugetului de stat, reprezentnd dividende i implicit nerealizarea veniturilor din impozitul pe dividendele distribuite, situaie
determinat de nerepartizarea profitului net la societile unde statul deine participaii.
Recomandare:
inerea unei evidene la nivelul Ministerului Finanelor Publice a tuturor operatorilor economici la
care statul este acionar; verificarea pe baza unei analize de risc de ctre Direcia General de
Inspecie Economico Financiar a modului n care aceti operatori economici i ndeplinesc
obligaia de a vira dividende la bugetul de stat.
Conform Planului anual de audit intern pentru anul 2011 DGAPI a efectuat un numr de 17 aciuni de auditare cu obiective
axate, n principal, pe diverse evaluri asupra programelor ISPA, PHARE, SAPARD (8 misiuni), o aciune privind implementarea
funciei IT i alte opt misiuni cu diferite teme.
Se poate constata c, n anul 2011, activiti de importan major pentru obiectul de activitate al MFP nu au fost auditate, n
vederea depistrii de disfuncionaliti (dac era cazul) i exprimarea unor recomandri pentru remedierea i mbuntirea rezultatelor acestora. Aceste obiective sunt: procesul bugetar, activitile financiar contabile, activitatea juridic, achiziiile, resursele
umane, administrarea, gestionarea i utilizarea fondurilor comunitare.
Recomandare:
consolidarea auditului public intern, introducerea n planificarea anual a unor misiuni de evaluare a
activitilor specifice MFP care, prin rezultatele obinute, s identifice punctele slabe existente i s
conduc la nlturarea acestora.
Din analiza bilanului contabil ncheiat la data de 31.12.2011 la nivelul bugetului de stat, consolidat la nivelul tuturor
celor 51 ordonatori principali de credite, se constat o scdere a activelor nete/capitalurilor proprii (formula de calcul
total active minus total datorii) (prezentat n bilan la rndul 90) cu suma de 8.669.935 mii lei, respectiv de la
194.439.515 mii lei n anul 2010 pn la 185.769.580 mii lei n anul 2011, adic de 4,46% fa de anul 2010.
Dintre ordonatorii principali de credite, care au avut un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii fa de anul
precedent, menionm (n ordine descresctoare):
1. Ministerul Finanelor Publice Aciuni Generale cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de
25.654.724 mii lei fa de anul 2010. Scderea activelor nete/capitalurilor proprii provine din creterea datoriilor (datoria
public din rndul 54 din Bilan - mprumuturi pe termen lung, respectiv din rndul 70 din Bilan - mprumuturi pe termen
scurt - sume ce urmeaz a fi pltite ntr-o perioad de pn la un an);
2. Ministerul Finanelor Publice Activitate proprie cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de
10.981.828 mii lei fa de anul 2010. Scderea activelor nete/capitalurilor proprii provine din scderea activelor (rnd 24
din Bilan - Creanele bugetului general consolidat cu suma de -6.183.172 mii lei; Descreterea fa de anul precedent este
ca urmare a ajustrilor operate la ANAF, reprezentnd ajustri pentru deprecierea creanelor bugetare, din insolven i
Pagina 47
3.
4.
5.
6.
7.
faliment), din creterea datoriilor (rnd 62 din Bilan - Datorii ctre bugete cu suma de 4.798.656 mii lei; i care reprezint
ajustrile cu plus operate la ANAF, la indicatorul Decontri din operaii n curs de clarificare, sume ncasate fr titlu de
crean);
Academia Romn cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de 5.910.644 mii lei fa de anul
2010, respectiv de la 8.625.931 mii lei n anul 2010 pn la 2.715.287 mii lei n anul 2011. Scderea activelor
nete/capitalurilor proprii provine din scderea activelor (rndul 5 din Bilan - Terenuri i cldiri);
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de
2.193.979 mii lei fa de anul 2010, respectiv de la 11.475.784 mii lei n anul 2010 pn la 9.281.805 mii lei n anul 2011.
Scderea activelor nete/capitalurilor proprii provine din scderea activelor (rndul 7 din Bilan - Active financiare
necurente, rndul 8 din Bilan - Titluri de participare, respectiv rndul 9 din Bilan - Creane necurente - sume ce urmeaz
a fi ncasate dup o perioada mai mare de un an);
Ministerul Justiiei cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de 1.773.289 mii lei fa de anul
2010, respectiv de la 2.840.431 mii lei n anul 2010 pn la 1.067.141 mii lei n anul 2011. Scderea activelor
nete/capitalurilor proprii provine din creterea datoriilor (rndul 55 din Bilan - Provizioane, din nregistrarea ca i provizioane a drepturilor de natur salarial prevzute prin hotrri judectoreti);
Ministerul Public cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de 730.092 mii lei fa de anul 2010,
respectiv de la 431.408 mii lei n anul 2010 pn la 298.684 mii lei n anul 2011. Scderea activelor nete/capitalurilor
proprii provine din creterea datoriilor (rndul 55 din Bilan - Provizioane, din nregistrarea ca i provizioane a drepturilor de
natur salarial prevzute prin hotrri judectoreti);
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului cu un impact n scderea activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de
491.905 mii lei fa de anul 2010, respectiv de la 1.726.622 mii lei n anul 2010 pn la 1.234.717 mii lei n anul 2011.
Scderea activelor nete/capitalurilor proprii provine din scderea activelor (rndul 5 din Bilan - Terenuri i cldiri).
Situaii n care activele nete/capitalurile proprii prezint sume negative n cadrul bilanurilor de la data de 31.12.2011.
Menionm aici un numr de trei ordonatori principali de credite, respectiv:
1. Curtea Constituional (cod ind. ordonator 05): active nete de 3.073 mii lei n anul 2011, fa de o valoare a activelor
nete de 996 mii lei n anul 2010;
2. Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (cod ind. ordonator 20): active nete de 67.988 mii lei n anul 2011, fa
de o valoare a activelor nete de 39.484 mii lei n anul 2010;
3. Ministerul Public (cod ind. ordonator 29): active nete de 298.684 mii lei n anul 2011, fa de o valoare a activelor nete
de 431.408 mii lei n anul 2010.
Cumulat, pasivul depete activul cu 369.745 mii lei. Acest indicator arat c, dac cei trei ordonatori ar valorifica toate
activele de care dispun (patrimoniul imobiliar, participri la capital etc.), tot le-ar mai lipsi cumulat suma de 369.745
mii lei, pentru a-i achita toate datoriile.
Creterea poziiei Alte active nefinanciare (cont 215) din bilanul centralizat la data de 31.12.2011 (prezentat n bilan
la rndul 6), cu suma de 7.703.302 mii lei n anul 2011 comparativ cu suma de 180 mii lei n anul 2010.
Suma de 7.703.302 mii lei nregistrat suplimentar n anul 2011 provine de la Ministerul Mediului i Pdurilor care n urma Deciziei
nr. 1/09.01.2012 a Curii de Conturi, a procedat la reevaluarea ariilor naturale protejate care erau nregistrate n Anexa 12 la HG nr.
1705/2006 n uniti natural convenionale (1 leu). Rezultatele acestei reevaluri au fost nregistrate n contul 2111 terenuri.
Creterea valoric a poziiei Provizioane (cont 215) din bilanul centralizat la data de 31.12.2011 (rndul 55) cu suma de
3.239.460 mii lei este o consecin i a majorrii provizioanelor, determinat de decizia luat i motivat de MFP ca la finele
anului 2011 s se realizeze nregistrarea ca i provizioane a drepturilor de natur salarial prevzute prin hotrri judectoreti,
avnd n vedere c ele reprezint datorii certe cu exigibilitate incert, ntruct termenul de plat al acestora a fost reealonat prin
mai multe acte normative de natura Ordonanelor de Urgen ale Guvernului, care apoi au fost respinse prin legi.
Concluzii
Pagina 48
n anul 2011 fa de anul 2010, din analiza Bilanului la data de 31.12.2011 la nivelul bugetului de
stat consolidat la toi cei 51 ordonatori principali de credite, se constat o scdere valoric a activelor nete/capitalurilor proprii cu suma de 8.669.935 mii lei (scdere cu 4,46%);
Exist un numr redus de ordonatori la care activele nete/capitalurile proprii prezint sume negative
n cadrul bilanurilor la data de 31.12.2011 (Curtea Constituional, Ministerul Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale, respectiv Ministerul Public), la care activele sunt considerabil mai mari dect datoriile;
n anul 2011, fa de anul 2010, se constat creterea valoric a poziiei Provizioane ca urmare a
deciziei luate de ctre MFP ca la finele anului 2011 s se realizeze nregistrarea ca provizioane a tuturor
datoriilor certe, cu exigibilitate incert, existente la nivelul instituiilor publice.
OPINIA DE AUDIT: Opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect

Auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (cunoscut i ca opinie
favorabil cu paragraf de evideniere a unui aspect) la Ministerul Finanelor Publice privind Auditul financiar al contului general de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, ntruct situaiile financiare consolidate ale bugetului de stat pe anul 2011:
1. nu sunt semnificativ afectate de existena unor evenimente ce au fost constatate de Curtea de Conturi la nivelul
ordonatorilor de credite;
2. sunt ntocmite n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile
legalitii i regularitii i ofer o imagine real i fidel a operaiunilor economice efectuate.
Abaterile de la legalitate i regularitate constatate att la nivelul ordonatorilor principali de credite, precum i la nivelul ordonatorilor aflai n subordinea acestora, nu sunt de natura a influena semnificativ situaiile financiare consolidate ale bugetului
de stat pentru anul 2011. Pentru corectarea abaterilor de la legalitate i regularitate constatate la nivelul ordonatorilor principali
de credite, precum i la nivelul ordonatorilor aflai n subordinea acestora, au fost dispuse msuri prin deciziile emise de
structurile Curii de Conturi.
Pagina 49
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea
Seciunea
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor autoritilor
i instituiilor publice ale administraiei publice centrale pe anul 2011,
finanate din bugetul de stat
Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie a bugetelor instituiilor i autoritilor publice finanate integral sau parial
de la bugetul de stat s-au concentrat pe:
analizarea activitii entitilor verificate i identificarea deviaiilor de la aplicarea corect a reglementrilor legale, cu
inciden direct asupra utilizrii fondurilor publice;
evaluarea modului n care managementul instituiilor a adoptat msuri de limitare a riscurilor, a disfunciilor i abaterilor
constatate n aciunile de audit financiar desfurate n anii precedeni;
examinarea modului n care msurile corective dispuse prin deciziile emise n urma aciunilor de audit financiar
desfurate n anii precedeni au fost implementate de entitile verificate, astfel nct, s garanteze o bun gestiune
financiar sub toate aspectele semnificative;
evaluarea mediului de control, pentru a identifica n ce msur sistemele de audit i control intern reprezint un proces
dinamic, flexibil, capabil s gestioneze riscurile i s se adapteze modificrilor legislative cu inciden direct asupra comportamentului financiar al instituiilor publice auditate;
evaluarea capacitii controlului intern/managerial de a utiliza o baz de informaii adecvat, credibil, oportun, actual i
accesibil, necesar adoptrii unor decizii optime n vederea administrrii corecte a patrimoniului public.
Au fost supuse auditului financiar situaiile financiare, ncheiate la 31 decembrie 2011, respectiv:
i.
Bilanul;
ii.
Contul de rezultat patrimonial;
iii.
Situaia fluxurilor de trezorerie;
iv.
Situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor;
v.
Anexele la situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative;
vi.
Contul de execuie bugetar.
n auditarea situaiilor financiare pe anul 2011 ale autoritilor i instituiilor publice ale administraiei publice centrale, finanate din
bugetul de stat, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
1. elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor
aduse bugetului aprobat, obiectiv care a avut n vedere:
elaborarea i fundamentarea proiectului de buget;
legalitatea, necesitatea i oportunitatea modificrilor aduse bugetului iniial aprobat;
efectuarea virrilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare.
2. exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, obiectiv n cadrul cruia s-au verificat urmtoarele aspecte:
organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare;
nregistrarea veniturilor i a cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare;
concordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ cu cele din evidena financiar-contabil i cu cele
preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile financiare;
reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanul contabil i contul anual de execuie bugetar;
ncheierea exerciiului bugetar;
prezentarea la termen a situaiilor financiare privind situaia patrimoniului aflat n administrare i privind execuia bugetar;
selectarea i aplicarea politicilor contabile adecvate;
Pagina 50
3. organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la structurile
cu sarcini privind urmrirea obligaiilor financiare ale persoanelor juridice i fizice ctre bugetul de stat i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate de Curtea de Conturi n activitatea
structurilor respective;
4. modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege,
precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;
5. calitatea gestiunii economico-financiare, obiectiv care a avut n vedere:
efectuarea inventarierii i a reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea
n evidena contabil a rezultatelor acestora, precum i nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar;
asigurarea integritii bunurilor patrimoniale;
modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia, precum i a reglementrilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului;
constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor
prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale i n concordan
cu prevederile legii bugetare i cu destinaia stabilit;
respectarea prevederilor legale referitoare la cheltuielile de personal;
acordarea i utilizarea conform destinaiilor stabilite a alocaiilor bugetare;
respectarea prevederilor legale referitoare la contractarea mprumuturilor i rambursarea ratelor scadente i plata
dobnzilor i comisioanelor aferente;
ndeplinirea obligaiilor statului i ale unitilor administrativ-teritoriale;
vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate
public i privat a statului i a unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierea n participaiune;
respectarea de ctre entitate a principiilor celor 3 E;
6. constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de
via i de munc;
7. identificarea eventualelor imperfeciuni legislative.
Au fost supuse auditului financiar situaiile financiare ale tuturor ordonatorilor principali de credite finanai din bugetul de stat, cu excepia
celor ale Curii de Conturi, excepie prevzut de Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi, potrivit creia
controlul bugetului acesteia se exercit de ctre o comisie instituit n acest scop de cele dou Camere ale Parlamentului.
Rezultatele misiunilor de audit financiar efectuate de Curtea de Conturi la ordonatorii principali de credite ai bugetului de stat i
cele mai semnificative abateri constatate sunt prezentate n acest capitol.
Msurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi au contribuit n timp la mbuntirea calitii gestiunii economicofinanciare a unor entiti verificate, n sensul n care, fie nu au mai fost constatate abateri de la legalitate, fie aspectele constatate
n activitatea acestor instituii, prin natura i contextul lor, s-au ncadrat ntr-un nivel de rezonabilitate acceptabil, situat sub pragul
de semnificaie stabilit prin standardele de audit.
n cazul unor instituii i autoriti publice este relevant faptul c pe parcursul ultimilor 3 ani, situaiile financiare au nregistrat n mod
progresiv o acuratee mbuntit, ca urmare a msurilor dispuse prin decizii i a recomandrilor Curii de Conturi, concomitent cu
disponibilitatea acestor autoriti de a le pune n aplicare. n acest context, cu toate c auditul financiar pentru anul 2011 a scos n
eviden unele disfuncionaliti cu inciden asupra modului n care au fost respectate prevederile legale n activitatea financiarcontabil, acestea, n majoritatea cazurilor, fie au fost nlturate n timpul aciunii, fie au avut un grad de semnificaie redus.
Aceast situaie a determinat exprimarea unei opinii fr rezerve pentru autoritile publice respective, fapt pentru care, pentru
acestea au fost emise certificate de conformitate.
Lista ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat pentru care a fost emis opinie fr rezerve
ADMINISTRAIA PREZIDENIAL
MINISTERUL PUBLIC
SENATUL ROMNIEI
SERVICIUL ROMN DE INFORMAII
CAMERA DEPUTAILOR
SERVICIUL DE PROTECIE I PAZ
CONSILIUL CONCURENEI
SERVICIUL DE TELECOMUNICAII SPECIALE
CURTEA CONSTITUIONAL
SERVICIUL DE INFORMAII EXTERNE
AUTORITATEA NAIONAL DE SUPRAVEGHERE A PRELUCRRII DATELOR
CONSILIUL LEGISLATIV
CU CARACTER PERSONAL
AVOCATUL POPORULUI
OFICIUL REGISTRULUI NAIONAL AL INFORMAIILOR SECRETE DE STAT
NALTA CURTE DE CASAIE I JUSTIIE
Pagina 51
A mai fost emis opinie fr rezerve i pentru urmtoarele entiti care au calitatea de ordonatori secundari sau teriari de credite:
Lista ordonatorilor secundari/teriari de credite ai bugetului de stat pentru care a fost emis opinie fr rezerve
INSTITUTUL REVOLUIEI ROMNE DIN DECEMBRIE 1989
CASA DE PENSII SECTORIAL A SRI
ACADEMIA OAMENILOR DE TIIN DIN ROMNIA
UM 0192 i UM 0318
DIRECIA DE INVESTIGARE A INFRACIUNILOR DE CRIMINALITATE ORGANIZAT I TERORISM
SPITALUL CLINIC CI FERATE IAI
INSPECTORATUL DE STAT N CONSTRUCII
De asemenea, n cazul unor entiti auditate au fost exprimate opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect,
ntruct, fie condiiile opiniei de audit fr rezerve au fost afectate nesemnificativ de existena unor evenimente din afara entitilor
auditate, fie valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate,
s-a situat sub pragul de semnificaie.
Lista entitilor pentru care a fost emis opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect
AUTORITATEA NAIONAL A VMILOR
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE - Activitate proprie
MINISTERUL ADMINISTRAIEI I INTERNELOR
SPITALUL GENERAL CI FERATE BRAOV
MUZEUL NAIONAL COTROCENI
SPITALUL GENERAL CI FERATE GALAI
MINISTERUL APRRII NAIONALE
SPITALUL GENERAL CI FERATE PACANI
CONSILIUL NAIONAL PENTRU COMBATEREA DISCRIMINRII
SPITALUL GENERAL CI FERATE SIMERIA
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE BUGETUL TREZORERIEI STATULUI
COMISIA DE SUPRAVEGHERE A ASIGURRILOR (CSA)
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE BUGETUL DE STAT
COMISIA NAIONALA A VALORILOR MOBILIARE (CNVM)
Totui, la unele dintre instituiile/autoritile publice auditate, s-au constat abateri de la cadrul de reglementare legal, nereguli n
gestionarea patrimoniului sau nerespectarea principiilor de eficien, economicitate i eficacitate, prezentate n continuare pentru
fiecare entitate n parte.
Secretariatul General al Guvernului

Scurt prezentare
Secretariatul General al Guvernului este instituie public cu personalitate juridic n subordinea primuluiministru, avnd rolul de a asigura derularea operaiunilor tehnice aferente actului de guvernare, rezolvarea
problemelor organizatorice, juridice, economice i tehnice ale activitii Guvernului i a primului-ministru,
reprezentarea Guvernului i a primului-ministru n faa instanelor judectoreti.
Prin bugetul Secretariatului General al Guvernului au fost finanate n anul 2011 structurile din cadrul
aparatului de lucru al Guvernului, precum i organele de specialitate ale administraiei publice centrale i
instituiile publice prevzute n Anexa nr. 2 la Hotrrea Guvernului nr. 405/04.05.2007.
Secretariatul General al Guvernului ndeplinete atribuiile prevzute de lege ca minister de resort fa de
Regia Autonom Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat.
Misiunea de audit financiar s-a efectuat asupra contului de execuie al bugetului Secretariatului General al
Guvernului i la urmtoarele uniti subordonate:
- Institutul Naional de Statistic
- Comisia Naional pentru Controlul Activitilor Nucleare
- Agenia Naional Anti - Doping
- Oficiul Romn pentru Adopii
- Departamentul pentru Lupta Antifraud
- Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei
- Agenia Naional pentru Resurse Minerale
- Secretariatul de Stat pentru Culte
- Institutul pentru Investigarea Crimelor i Memoria Exilului Romnesc
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2011 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse
bugetului aprobat
Constatri
La Secretariatul
aprobarea n bugetul pe anul 2011 al Secretariatului General al Guvernului, la titlul Transferuri, a
General al Guvernului
cheltuielilor finanate de la bugetul de stat pentru Regia Autonom Administraia Patrimoniului
Protocolului de Stat (RA APPS), aflat n subordinea ordonatorului principal de credite, pentru lucrri
de construcii (consolidarea Palatului Victoria), cu 2.231 mii lei peste valoarea angajamentelor legale.
Pagina 52
La Institutul Naional
de Statistic
proiectul bugetului de venituri i cheltuieli supus aprobrii ordonatorului principal de credite nu a fost
elaborat pe baz de fundamentri realiste ci prin propuneri nesusinute ale direciilor judeene/regionale
de statistic. Astfel, s-au constatat urmtoarele:
fundamentarea veniturilor proprii nu a avut la baz o analiz realist, din care s rezulte
posibilitatea ncasrii veniturilor la nivelul previzionat i nici previziuni legate de sporirea veniturilor
proprii, identificarea de surse noi de venituri, n scopul reducerii corespunztoare a alocaiilor
bugetare, ci doar considerente teoretice, respectiv o descretere de 1% fa de execuia preliminar
la sfritul lunii septembrie 2010. Direciile judeene/regionale de statistic au prezentat estimri
nerealiste ale veniturilor proprii pentru anul 2011 (15.323 mii lei), n condiiile n care i execuia
bugetar pe anul 2010 a reprezentat doar 21,20% din previziuni.
ncasrile n anul 2011 au fost n sum de 799 mii lei (29,16% din previziuni), ceea ce conduce la
concluzia c prevederile iniiale aprobate pentru venituri proprii, n sum de 2.742 mii lei, au fost
supraestimate;
fundamentarea cheltuielilor s-a realizat n lipsa unui proiect al programului achiziiilor publice pentru
anul 2011, prin care s se estimeze nivelul cheltuielilor n baza unor calcule pentru stabilirea
necesarului de bunuri i servicii i a cheltuielilor de capital. Programul achiziiilor publice a fost
ntocmit doar dup aprobarea bugetului i n limitele acestuia. De asemenea, fundamentarea
cheltuielilor nu a avut la baz propuneri detaliate ale celor 42 de direcii teritoriale.

Constatri
La Secretariatul
au fost angajate i pltite cheltuieli n sum de 40 mii lei, reprezentnd cheltuieli de protocol, de la alt
alineat bugetar dect cel prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli. La data angajrii cheltuielilor
pentru protocol, dei n buget existau fonduri, att la alineatul Alte cheltuieli cu bunuri i servicii ct i
la alineatul Protocol i reprezentare, aceste cheltuieli au fost angajate, ordonanate i pltite n mod
eronat, de la Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare la care nu au fost programate astfel
de cheltuieli;
nu au fost clasificate corect i nu au fost nregistrate n evidenele contabile bunuri de natura obiectelor
de inventar n valoare de 42 mii lei, acestea fiind nregistrate ca materiale consumabile sau ca piese de
schimb;
nu au fost nregistrate pe structura clasificaiei bugetare i nu au fost preluate corect n contul de execuie, cheltuieli cu piesele de schimb n valoare de 171 mii lei.
de Statistic
nu au fost nregistrate n evidenele proprii, active n valoare de 5.466 mii lei i nu au fost ntocmite
documente de transfer pentru aceste active ctre entitile subordonate, fiind nregistrate direct pe
cheltuielile instituiei.
La Comisia Naional nregistrarea operaiunilor privind darea n folosin a unor obiecte de inventar, n sum de 93 mii lei, n
alte conturi dect cele prevzute de reglementrile legale.
pentru Controlul
Activitilor Nucleare
La Agenia Naional nu au fost clasificate corect i nu au fost nregistrate n evidena contabil, bunuri de natura obiectelor
Anti - Doping
de inventar, acestea fiind nregistrate ca materiale consumabile, ceea ce a condus la majorarea n mod
nejustificat a cheltuielilor entitii i la denaturarea rezultatului exerciiului financiar ncheiat la
31.12.2011, prezentat n Contul de rezultat patrimonial i n Contul de execuie bugetar.
La Oficiul Romn
pentru Adopii
nu s-au nregistrat n evidena contabil i nu s-au recunoscut la momentul efecturii lor, cheltuieli n
valoare de 10 mii lei, cu urmtoarele consecine: subevaluarea cheltuielilor entitii n exerciiul
financiar 2011 cu aceeai sum; prezentarea de date neconforme cu realitatea prin denaturarea
rezultatului prezentat n Contul de rezultat patrimonial.
La Departamentul
pentru Lupta
Antifraud
nerespectarea prevederilor legale cu privire la ntocmirea situaiilor financiare la 31.12.2011, respectiv

a Contului de execuie bugetar, deoarece n valoarea angajamentelor legale de pltit, n sum de
1.095 mii lei, nu a fost cuprins cuantumul drepturilor salariale i a contribuiilor aferente acestora,
pentru luna decembrie 2011, ce urmau a fi pltite n luna ianuarie 2012, n sum de 364 mii lei. Drept
urmare, Contul de execuie bugetar de la 31.12.2011 nu reflect situaia real a angajamentelor
legale rmase neachitate la 31 decembrie 2011.
La Autoritatea
Naional de
nu a fost organizat contabilitatea proiectelor cu finanare din fonduri externe nerambursabile, pentru care
au fost alocate credite bugetare definitive n sum de 61 mii lei. Astfel, n situaiile financiare ntocmite la
Pagina 53
Reglementare n
Domeniul Energiei
31.12.2011, nu au fost raportate informaii privind: soldurile iniiale ale conturilor de disponibil din fonduri
externe nerambursabile postaderare n valut sau lei; sumele ncasate direct de la Comisia European/ali donatori n conturile de disponibil din fonduri externe nerambursabile n valut deschise la
trezorerie; dobnzile ncasate mai puin comisioanele pltite; plile efectuate din conturile de disponibil
aferente fondurilor externe nerambursabile; diferenele de curs favorabile/nefavorabile; sold la finele
perioadei (ce trebuie s corespund cu soldul conturilor de disponibil deschise la trezorerie);
neraportarea n Contul de execuie bugetar, ncheiat la data de 31.12.2011, a angajamentelor legale
de pltit, n sum de 1.191 mii lei, contrar prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr.
24/2012, pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare
ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011;
nu a fost evaluat i evideniat n contabilitate terenul n suprafa de 176,69 mp, aferent imobilului situat
n os. Cotroceni nr. 4;
nu s-au evideniat n conturi contabile distincte, n contabilitatea analitic, bunurile din domeniul public
i privat al statului.
La Agenia Naional necalcularea i neevidenierea n contabilitate a amortizrii aferent activelor fixe din patrimoniu cu
valoarea de 1.080 mii lei, contrar prevederilor OMFP nr. 3471/2008;
pentru Resurse
Minerale
nregistrarea eronat pe cheltuieli a unui echipament IT care ndeplinea condiiile (valoare i durat)
pentru a fi nregistrat ca activ fix;
neevidenierea n contabilitate a veniturilor ncasate, n sum de 65 mii lei;
neevidenierea n conturi n afara bilanului, a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i
angajamentelor legale, contrar prevederilor OMFP nr. 1792/2002;
neraportarea n contul de execuie a angajamentelor legale de pltit n sum de 35.515 mii lei i a
drepturilor constatate de ncasat n sum de 216 mii lei, contrar prevederilor OMFP nr. 24/09.01.2012
pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale
instituiilor publice la 31 decembrie 2011.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile
auditate
Constatri
La Secretariatul
nu au fost respectate prevederile legale cu privire la organizarea, implementarea i meninerea
General al
sistemului de management i control intern. Astfel:
Guvernului
evaluarea mediului de control intern al Secretariatului General al Guvernului a pus n eviden faptul
c la nivelul entitii, nu a fost implementat n totalitate Standardul 1 Etica, integritatea, n sensul
c nu a fost elaborat un Cod de conduit etic ce trebuie adus la cunotin tuturor angajailor
entitii;
nu a fost implementat n totalitate Standardul 6 Structura organizatoric, managementul nelund
msura adaptrii Regulamentului de organizare i funcionare n conformitate cu modificrile aduse
prin Organigram i Statul de funcii;
Regulamentul de organizare i funcionare al entitii a fost aprobat n anul 2008, ori, de la aceast
dat i pn la data auditului, au intervenit mai multe modificri ale organigramei i ale statului de
funcii ale entitii. n acelai timp, nu a fost ntocmit i aprobat prin ordin al secretarului general al
Guvernului, regulamentul de organizare i funcionare a Unitii centrale pentru coordonarea
parteneriatului public-privat;
pentru personalul acestei direcii nu au fost ntocmite fiele de post astfel nct acestea s cuprind
atribuii i sarcini clare i precise, potrivit nivelului funciei deinute, neimplementndu-se n acest fel
Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini.
Neorganizarea i neexercitarea corespunztoare a controlului intern la Secretariatului General al
Guvernului i la unitile subordonate acestuia, neasigurarea coordonrii, ndrumrii i controlului
activitilor tuturor compartimentelor n scopul realizrii atribuiilor ce le revin acestora a avut consecine
asupra modului n care datele au fost reflectate n evidena contabil, n situaiile financiare anuale i n
Inventarul centralizat al statului, precum i n modul de angajare i plat a cheltuielilor bugetare.
La Institutul Naional neorganizarea i neexercitarea corespunztoare a controlului intern, cu consecine asupra modului n
de Statistic
care datele referitoare la bunurile aparinnd domeniului public al statului au fost reflectate n evidena
contabil, n situaiile financiare anuale i n Inventarul centralizat al statului, precum i n modul de
evideniere i virare a obligaiilor cuvenite bugetului de stat;
Pagina 54
nu au fost elaborate i implementate proceduri formalizate de control intern care s asigure, att la
nivelul Institutului Naional de Statistic ct i la cel al unitilor sale subordonate, realitatea i legalitatea modului n care datele referitoare la bunurile aparinnd domeniului public al statului au fost
reflectate n evidena contabil, n Situaiile financiare anuale i n Inventarul centralizat al statului, precum i legalitatea modului de evideniere i virare a obligaiilor cuvenite bugetului de stat, abateri de la
legalitate consemnate n 22 de Note de Constatare ncheiate cu reprezentanii entitilor publice subordonate INS.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele
stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
Constatri
La Secretariatul
Direcia economic din cadrul Secretariatului General al Guvernului nu a ntreprins toate msurile n
vederea recuperrii debitelor n sum de 1.284 mii lei de la Casa de Asigurri Sociale de Sntate
Bucureti, reprezentnd indemnizaii pentru asigurri sociale de sntate pltite de ctre angajator
persoanelor asigurate, care depesc suma contribuiilor datorate de acesta pe perioada 2008-2011 i
care se recupereaz din bugetul Fondului Naional unic de asigurri sociale de sntate existnd riscul
imposibilitii recuperrii;
nu au fost ntreprinse toate msurile n vederea recuperrii de la angajaii din cadrul Secretariatului
General al Guvernului a debitelor reprezentnd depirea baremului stabilit pentru convorbiri telefonice. Direcia economic a adus la cunotin salariailor, prin adrese transmise cu confirmare de
primire, faptul c figureaz cu debite, dar nu a ntreprins demersurile necesare pentru recuperarea pagubelor i nu a acionat conform prevederilor Legii nr. 53/2003 privind Codul muncii.
de Statistic
Centrul de conferine aflat n subordinea Institutului Naional de Statistic nu a evideniat n contabilitate

i nu a virat la bugetul statului toate obligaiile de plat. Acesta a gestionat bunuri proprietate public a
statului primite n administrare, respectiv spaiul n suprafa de 2.292 mp, compus din sli de
conferine, sal de mese, birouri i spaii comune. Veniturile n sum estimat de 416 mii lei, obinute
din nchirierea bunurilor proprietate public a statului, au fost reinute n totalitate pentru desfurarea
activitii proprii i nu au fost virate la bugetul de stat la termenele legale, contrar prevederilor art.15 din
Legea nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al acesteia;
Centrul de conferine nu a urmrit ncasarea la termenele contractuale a veniturilor din nchirierea
spaiilor administrate, cuvenite bugetului statului i nu a calculat i ncasat accesoriile datorate
nerespectrii de ctre chiriai a termenelor contractuale de plat, dei un numr semnificativ de clieni
au pltit contravaloarea tarifelor de nchiriere cu ntrziere de pn la 631 de zile.

Constatri
nu au fost respectate prevederile legale cu privire la inventarierea patrimoniului entitii;
La Secretariatul
General al Guvernului n perioada 2010-2012 la Secretariatul General al Guvernului au fost angajate, lichidate, ordonanate i
pltite din fonduri primite de la bugetul statului cheltuieli reprezentnd despgubiri, n valoare de 2.045
mii lei, acordate unor foti salariai ai Cancelariei Primului Ministru, Departamentului de Control al
Guvernului i Departamentului pentru Lupta Antifraud, care au fost disponibilizai n anul 2009 fr
respectarea prevederilor legale;
Dei instana a stabilit c desfacerea nelegal a contractelor de munc s-a fcut urmare a nerespectrii
de ctre angajator a prevederilor Codului Muncii, la Secretariatul General al Guvernului nu s-a procedat
la recuperarea de la persoanele rspunztoare de concedierile nelegale a fondurilor publice utilizate
pentru plata despgubirilor. Aceeai situaie s-a constatat i n cazul unui debit reprezentnd plata
necuvenit a drepturilor salariale unei persoane creia i se suspendase raportul de serviciu;
nu s-a respectat dispoziia din Decizia nr. 5/30.09.2009 emis de Curtea de Conturi, prin care s-a
stabilit n sarcina Secretariatului General al Guvernului luarea de msuri pentru intrarea n legalitate i
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil urmare a plii nelegale a sumei de
12 mii lei, acordat unui consilier de stat pentru deplasarea n strintate, n nume personal, prejudiciul
nefiind recuperat de la persoanele rspunztoare;
n perioada 2009-2012 Secretariatul General al Guvernului a pltit ctre RA APPS cheltuieli cu lucrri
de construcii care depesc cu suma de 2.326 mii lei valoarea contractului ncheiat de RA APPS cu
executantul investiiei i cea a actului adiional ncheiat la acesta. n anul 2011 Secretariatul General al
Guvernului a efectuat pli nelegale, n sum de 8.674 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor lucrri
Pagina 55
de construcii, pe baza unor documente care nu justific exactitatea sumelor de plat, efectuarea i
recepia lucrrilor de construcii n perioada 2009-martie 2011;
s-au angajat, lichidat, ordonanat i pltit cheltuieli ineficace, n sum de 1.061 mii lei, n perioada
ianuarie 2011-iunie 2012 ca urmare a nerealizrii scopului i obiectivelor prevzute n actele normative
statutare ale Unitii Centrale pentru Coordonarea Parteneriatului Public Privat.
de Statistic
scoaterea din funciune a unor mijloace fixe i casarea bunurilor de natura obiectelor de inventar n
valoare de 57 mii lei, fr respectarea prevederilor OMFP nr. 3512/2008, cu modificrile i completrile
ulterioare, aciunea efectundu-se fr o documentaie privind starea tehnic a mijlocului fix propus a fi
scos din funciune, un deviz estimativ al reparaiei capitale, act constatator al avariei, avize, not justificativ privind descrierea degradrii bunurilor materiale, specificaia bunurilor materiale propuse pentru
declasare etc., care s ateste c mijloacele fixe respective nu mai pot fi reparate sau c reparaia
necesit costuri semnificative fa de achiziia de mijloace fixe noi;
Comisia central de inventariere nu a demonstrat c bunurile propuse a fi scoase din funciune sunt n
stare de nefuncionare i c acestea nu pot fi transferate fr plat altor instituii publice, sau valorificate prin vnzare. Procesul-verbal de scoatere din funciune ntocmit de comisie nu a fost elaborat n
conformitate cu prevederile OMFP nr. 3512/2008, cu modificrile i completrile ulterioare;
nregistrarea n Inventarul centralizat al statului a unor bunuri proprietate public, care nu mai exist faptic
n administrarea Institutului Naional de Statistic, n valoare de 17.970 mii lei, i, concomitent, nenregistrarea n Inventarul centralizat a unor bunuri proprietate public de aceeai valoare, date n administrarea instituiilor publice subordonate (10 direcii teritoriale de statistic: Arad, Braov, Brila, CaraSeverin, Cluj, Galai, Neam, Timi, Vlcea, Municipiul Bucureti), contrar prevederilor legale specifice
domeniului public, potrivit crora transferurile de bunuri din domeniul public se opereaz n Inventarul
centralizat al statului n termen de 10 zile de la intrarea n vigoare a actelor normative care le aprob;
neconcordane ntre valoarea contabil a unor bunuri proprietate public i cea nregistrat n
Inventarul centralizat al statului, de 15.354 mii lei, la Institutul Naional de Statistic i la unele direcii
teritoriale de statistic (Alba, Arad, Bacu, Bihor, Bistria-Nsud, Brila, Cara-Severin, Clrai, Dolj,
Timi, Municipiul Bucureti), ca urmare a reevalurii acestora, conform reglementrilor legale, fr a se
efectua modificri n inventarul bunurilor din domeniul public al statului;
neconcordane ntre datele evideniate n Inventarul centralizat al statului i cele nscrise n evidena
tehnico-operativ a instituiilor subordonate Institutului Naional de Statistic, respectiv, diferene de
6.372,27 mp la suprafeele de teren i diferene de 12.494,81 mp la suprafeele construciilor, n cazul
unui numr de 23 de direcii teritoriale de statistic, valoarea estimat fiind de 30.124 mii lei;
neevaluarea, nereflectarea n situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2011 i nenregistrarea n
evidena contabil sintetic i analitic a terenurilor aparinnd domeniului public al statului n valoare
de 4.517 mii lei, aflate n folosina unui numr de 25 de direcii teritoriale de statistic;
nentocmirea crilor funciare aferente imobilelor din domeniul public al statului primite n administrare
de 9 direcii teritoriale de statistic (Botoani, Buzu, Clrai, Giurgiu, Ialomia, Mehedini, Suceava,
Teleorman, Vlcea);
efectuarea de achiziii publice n valoare de 7.529 mii lei fr respectarea prevederilor legale, prin
includerea unor cerine restrictive n dosarele de achiziie public. Institutul Naional de Statistic, n
calitate de autoritate contractant, a solicitat ndeplinirea de ctre ofertani a unor cerine minime referitoare la capacitatea profesional (existena personalului calificat al furnizorului cu grade de competen superioare: manager proiect cu certificare internaional, expert virtualizare, expert comunicaii,
arhitect soluie etc.), precum i marcarea opiunii de procedur n SEAP-OFLINE, fapte care au condus
la restricionarea participrii la procedura de atribuire, limitnd libera concuren i participarea la
licitaie a mai multor ofertani. Nu a fost astfel garantat tratamentul egal i nediscriminatoriu al operatorilor economici i nu s-a asigurat transparena i integritatea procesului de achiziie public.
La Comisia Naional neefectuarea reevalurii activelor fixe aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea
pentru Controlul
Comisiei Naionale pentru Controlul Activitilor Nucleare i nedeclararea valorilor de inventar juste n
Activitilor Nucleare
vederea actualizrii Inventarului centralizat al domeniului public al statului la Ministerul Finanelor
Publice astfel:
valoarea de inventar a bunurilor din domeniul public al statului la 31.12.2011, n sum de 2.510 mii
lei, nu corespunde cu valoarea din Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului,
aflat n evidena Ministerului Finanelor Publice care este n sum de 129 mii lei, rezultnd c
imobilele nu au fost declarate la valoarea contabil, n vederea cuprinderii acestora n inventarul
centralizat al statului, diferena fiind de 2.381 mii lei;
Pagina 56
nu s-a procedat la reevaluarea bunurilor din domeniul public al statului, ultima reevaluare fiind
efectuat n anul 2008;
bunurile din domeniul public al statului, administrate de entitate, nu au fost nscrise n cartea funciar.
La Agenia Naional nu au fost nregistrate n conturile de stocuri, bunuri n valoare de 95 mii lei, acestea fiind nregistrate
Anti - Doping
direct pe cheltuielile entitii. Nu au fost inventariate, nu au fost nregistrate, iar datele din bilan nu au
fost puse de acord cu situaia real a elementelor de natura activelor;
nedeclararea valorilor rezultate din reevaluarea imobilelor n vederea actualizrii inventarului
domeniului public centralizat al statului la Ministerul Finanelor Publice i nenregistrarea bunurilor la
Oficiul de Cadastru i Publicitate Imobiliar Bucureti, deoarece:
n anul 2011, contrar prevederilor legale, nu s-a procedat la actualizarea Inventarului centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, dei ultima reevaluare a fost efectuat la data de
31.10.2010 astfel c valoarea de inventar a bunurilor din domeniul public al statului evideniate n
Inventarul centralizat la nivelul Ministerului de Finane este n sum de 2 lei;
imobilele nu au fost declarate la valoarea just n vederea cuprinderii acestora n inventarul
centralizat al statului, existnd o diferen de 3.075 mii lei;
bunurile din domeniul public al statului administrate de entitate nu au fost nscrise n cartea funciar.
La Secretariatul de
Stat pentru Culte
neefectuarea reevalurii tuturor activelor fixe aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea
Secretariatului de Stat pentru Culte i nedeclararea valorilor de inventar actualizate, pentru imobilele care au
fost supuse reevalurii, n vederea actualizrii inventarului domeniului public centralizat al statului la
Ministerul Finanelor Publice. Din compararea valorilor nregistrate n evidena contabil cu cele evideniate
n Lista bunurilor din domeniul public al statului aflat la Ministerul Finanelor Publice, rezult o diferen de
8.160 mii lei. Secretariatul de Stat pentru Culte nu a comunicat Ministerului Finanelor Publice situaia
modificrilor survenite n evidena bunurilor din domeniul public al statului aflate n administrare, n vederea
actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului.
au fost angajate, lichidate, ordonanate i pltite cheltuieli bugetare, n sum de 4 mii lei, care nu au
La Institutul pentru
legtur cu obiectul de activitate desfurat de ctre institut: n anul 2011 IICCMER a editat volumul
Investigarea Crimelor
Filosofie i mit la Karl Marx n 700 exemplare, pentru care a pltit suma de 4 mii lei. Acest volum nu ar
i Memoria Exilului
fi trebuit editat, deoarece, prin coninutul su, nu face referiri la memoria perioadei comuniste din istoria
Romnesc
Romniei i nici la dezvoltarea cercetrii tiinifice n domeniul istoriei comunismului prin metode critice
i comparative i n concordan cu standardele internaionale;
nu s-au nregistrat n evidena contabil bunuri aparinnd domeniului public al statului n valoare de 16
mii lei, nu s-a efectuat reevaluarea acestor bunuri i nu s-au declarat valorile de inventar juste, n vederea
actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului la Ministerul Finanelor Publice
astfel:
imobilul Depozit, n valoare de 16 mii lei, situat n Bucureti, str. Valeriu Branite nr. 54-56, sect. 3,
la data prelurii n administrare n conformitate cu HG nr. 1106/2008, nu a fost nregistrat n evidena contabil a institutului;
de la data prelurii n administrare a imobilelor, IICCMER nu a procedat la efectuarea reevalurii
bunurilor din domeniul public al statului, astfel c valoarea la care sunt nregistrate construciile
aflate n patrimoniul IICCMER nu este o valoarea just, acestea nefiind reevaluate prin actualizarea
valorii la valoarea de pia la data bilanului;
att n situaiile financiar-contabile ntocmite la 31.12.2011 ct i n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului administrat de Ministerul Finanelor Publice sunt nregistrate
informaii care nu corespund realitii.
La Autoritatea
Naional de
Reglementare n
Domeniul Energiei
(ANRDE)
efectuarea inventarierii patrimoniului cu nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2.861/2009, respectiv:

nu au fost confirmate prin extrase de cont, creanele i obligaiile fa de teri, evideniate n contabilitate;
nu a fost completat registrul inventar;
nu au fost recuperate debitele datorate de unii salariai (reprezentnd: contravaloarea depirii plafoanelor stabilite pentru convorbiri telefonice, contravaloarea energiei electrice aferent locuinei de
serviciu nchiriat unui salariat);
efectuarea de cheltuieli n sum total de 1.009 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii de
consultan, angajate i pltite fr a avea fonduri alocate prin buget, contrar prevederilor Legii nr.
500/2002 privind finanele publice;
Pagina 57
efectuarea de pli n sum de 166 mii lei, reprezentnd transferuri ctre organisme internaionale la
care Autoritatea Naional de Reglementare n Domeniul Energiei este membr, fr a avea prevzute
n buget sume cu aceast destinaie, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice.
La Agenia Naional
pentru Resurse
Minerale (ANRM)
necalcularea i nerecuperarea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, pentru neplata la termen a

creanelor evideniate n contabilitate din nchirierea unor echipamente;
efectuarea inventarierii patrimoniului cu nerespectarea prevederilor Ordinului ministrului finanelor
publice nr. 2.861/2009, ntruct nu au fost confirmate creanele i debitele evideniate n contabilitate.
Msuri operative
de Statistic
n timpul misiunii de audit, conducerea Institutului Naional de Statistic a luat urmtoarele msuri operative:
s-au corectat erorile de nregistrare n evidena contabil;
s-a analizat modul de scoatere din funciune a mijloacelor fixe i casarea bunurilor de natura obiectelor de
inventar, efectuate n anul 2011, care au avut drept consecin nlturarea deficienelor constatate de echipa
de auditori, procedndu-se i la predarea la REMAT a bunurilor casate rmase n magazie;
s-a iniiat aciunea de ntocmire a documentaiei pentru actualizarea Inventarului centralizat.
La Autoritatea
Naional de
Reglementare n
Domeniul Energiei
au fost recuperate de la salariai, debite nregistrate i dobnzi legale calculate n suma de 9 mii lei i
virate la bugetul de stat;
conducerea ANRE a solicitat ordonatorului principal de credite actualizarea anexei la OUG nr. 41/1994,
prin includerea ANRE, deoarece aceasta este membru i datoreaz contribuii anuale organismelor
internaionale.
La Agenia Naional au fost recuperate creane n sum de 9 mii lei, care a fost virat la bugetul de stat;
pentru Resurse
au fost transmise Extrase de cont ctre toi debitorii evideniai n contabilitate, n vederea confirmrii
Minerale
debitelor respective;
au fost nregistrate n evidena contabil active fixe (echipament IT) i venituri ncasate n sum de 65 mii lei.
Recomandri
Secretariatul General elaborarea unei proceduri formalizate specific fundamentrii proiectului bugetului de venituri i
al Guvernului
cheltuieli i implementarea acestuia, att la nivelul ordonatorului principal de credite, ct i la instituiile
din subordonare sau coordonare;
inventarierea tuturor elementelor de natura activelor (necurente i curente), utilizndu-se liste de
inventar distincte pentru cele care fac parte din patrimoniul public al statului;
reevaluarea tuturor activelor fixe, inclusiv cele aparinnd domeniului public al statului i evidenierea n
contabilitate a diferenelor rezultate;
iniierea proiectelor de acte normative n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din
domeniul public al statului;
organizarea contabilitii angajamentelor bugetare i legale pentru a asigura informaii cu privire la
creditele bugetare disponibile, angajamentele legale la un moment dat, soldul angajamentelor legale care
mai trebuie pltite la finele anului, datele necesare ntocmirii Situaiilor financiare trimestriale i anuale;
aplicarea ajustrilor permanente i a celor provizorii (pentru depreciere) activelor fixe corporale pentru
care cadrul legal prevede astfel de operaiuni;
dezvoltarea sistemului de management i control intern prin emiterea/revizuirea procedurilor
operaionale i implementarea lor;
recuperarea debitelor astfel nct ncasarea acestora s se realizeze n interiorul perioadei de
prescriere a dreptului de aciune;
stabilirea ntinderii prejudiciilor, recuperarea acestora i rentregirea surselor de la care au fost finanate
operaiunile respective.
OPINIA DE AUDIT: Opinie advers
Toate aceste constatri au avut drept consecin exprimarea unei opinii adverse pentru contul de execuie pe anul 2011 al
Secretariatului General al Guvernului i pentru cel al Institutului Naional de Statistic, Autoritii Naionale de Reglementare n
Domeniul Energiei, Ageniei Naionale pentru Resurse Minerale.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de audit financiar, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost
dispuse msurile pe care ordonatorii de credite ai instituiilor auditate trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii
abaterilor constatate.
Pagina 58
Consiliul Naional al Audiovizualului
Scurt prezentare
Consiliul Naional al Audiovizualului (CNA) este autoritate public autonom sub control parlamentar i
garantul interesului public n domeniul comunicrii audiovizuale, fiind n acelai timp autoritatea unic de
reglementare n domeniul serviciilor media audiovizuale. CNA este autorizat s stabileasc condiiile,
criteriile i procedura pentru acordarea licenelor audiovizuale analogice i digitale, precum i procedura de
acordare a autorizaiei de retransmisie. Consiliul este autorizat s emit decizii cu caracter de norme de
reglementare n vederea realizrii atribuiilor sale, s elaboreze instruciuni i s emit recomandri pentru
desfurarea activitilor n domeniul comunicrii audiovizuale. Totodat, Consiliul are ca atribuii specifice
supravegherea respectrii, precum i controlul ndeplinirii obligaiilor de ctre radiodifuzorii i distribuitorii de
servicii audiovizuale.
Cu privire la achiziionarea de ctre CNA a unor apartamente/garsoniere cu fonduri bneti de la bugetul de stat i
nregistrarea acestora n contabilitatea instituiei ca aparinnd patrimoniului privat al statului
Constatri
s-a constatat faptul c entitatea deine un numr de 7 apartamente/garsoniere care au fost achiziionate
n perioada 2003-2007 cu fonduri alocate de la bugetul de stat, prin bugetul anual de venituri i cheltuieli
al Consiliului, n valoare total de 712 mii lei, spaiile respective avnd destinaia de Sedii ale CNA n
care i desfoar activitatea inspectorii audiovizuali teritoriali din oraele/zonele respective.
Contrar prevederilor Legii nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, actualizat, cele 7 apartamente/garsoniere achiziionate din fonduri publice au fost nscrise/nregistrate n mod eronat n evidena
financiar-contabil a Consiliului Naional al Audiovizualului, ca fiind proprietatea privat a statului.
Sediile respective trebuiau s fie nregistrate, dup achiziionarea acestora, n domeniul public al statului
i, ulterior, la solicitarea conducerii Consiliului, acestea urmau s fie date n administrarea acestei
entiti, n baza unor hotrri de Guvern.
Recomandri
n vederea clarificrii situaiei juridice a sediilor nscrise eronat n proprietatea privat a statului i
intrarea n legalitate privind administrarea corect a patrimoniului se vor iniia, prin intermediul instituiilor
abilitate ale statului, demersurile legale pentru elaborarea unei hotrri de Guvern care s reglementeze
cuprinderea imobilelor n domeniul public al statului, iar ulterior aceste bunuri s fie date n administrarea CNA.

La exprimarea opiniei adverse auditorii publici externi au avut n vedere reflectarea eronat n evidena contabil a elementelor
patrimoniale, condiii n care situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare a entitii auditate.
Pentru corectarea erorilor s-au dispus msuri prin emiterea deciziei.
Ministerul Afacerilor Externe

Scurt prezentare Ministerul Afacerilor Externe funcioneaz ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea
Guvernului, avnd rolul de a asigura realizarea politicii externe a statului romn, n concordan cu
interesele naionale i cu statutul Romniei de membru n structurile europene i euroatlantice.
Constatri
nu au fost evideniate toate obligaiile de plat fa de furnizori i personalul angajat, ci doar plata
acestor obligaii (19.396 mii lei ctre furnizorii de investiii i 8.451 mii lei ctre personal);
situaiile financiare trimestriale i anuale ntocmite de Ministerul Afacerilor Externe reflect informaii
financiar-contabile din mai multe exerciii bugetare: al anului 2011 pentru activitatea aparatului central
al Ministerului Afacerilor Externe i a ordonatorilor teriari de credite subordonai Ministerului Afacerilor
Externe, respectiv ale anilor 2009, 2010 i 2011 pentru activitatea reprezentanelor diplomatice din
strintate. La nivelul misiunilor diplomatice nu s-au ntocmit balane de verificare sintetice i analitice,
acestea fiind ntocmite la nivelul Centralei Ministerului Afacerilor Externe, dup introducerea cu
ntrziere a documentelor primare (pentru misiunile care nu au lucrtor contabil) sau a jurnalelor de
cas i banc, pentru celelalte misiuni.
Pagina 59

Constatri
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 cu privire la modul de efectuare a operaiunilor de
inventariere a patrimoniului, respectiv:
Comisia central nu a organizat corespunztor activitatea comisiilor de inventariere, astfel nct nu a
fost n msur s centralizeze rezultatele inventarierii pentru a fi nregistrate n contabilitate nainte
de depunerea Situaiilor financiare ntocmite la 31.12.2011;
neinventarierea faptic a unor bunuri date/primite n custodie, precum i neevidenierea tuturor
acestor bunuri n cont special n afara bilanului;
inventarierea creanelor i datoriilor nu s-a realizat pe baza confirmrilor de la teri;
plusurile i minusurile rezultate n urma inventarierii nu au fost evaluate i nregistrate n evidena
contabil;
nu s-a ntocmit registrul-inventar pe baza inventarierii faptice a tuturor bunurilor din patrimoniu;
existena unor neconcordane ntre valoarea contabil a unor imobile proprietate public a statului
aflate n administrarea Ministerului Afacerilor Externe i cea nregistrat n Inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, precum i nenregistrarea unor imobile n valoare total de
2.778.060 mii lei, astfel:
operaiunea de reevaluare a imobilelor proprietate public a statului aflate n administrarea Ministerului Afacerilor Externe a determinat majorarea valorilor imobilelor respective cu suma de
2.702.991 mii lei, diferen care a fost evideniat n contabilitate, dar nu a fost operat n Inventarul
centralizat al bunurilor proprietate public a statului;
n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, Ministerul Afacerilor Externe
figureaz cu un imobil, situat n Bucureti, str. Aurel Vlaicu nr. 16, preluat n administrarea Ministerului
Afacerilor Externe prin Decizia nr. 873/1971 a Consiliului Popular al Municipiului Bucureti, cu toate c
n anul 1996 a fost revendicat de proprietarii de drept i retrocedat acestora, n baza sentinei civile nr.
18.944/1999, rmas definitiv i irevocabil;
n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului este nregistrat n mod eronat un
imobil proprietate privat a statului, situat n Bucureti, str. Emil Pangrati, nr. 20, compus din cldire,
cu valoarea de 4.085 mii lei i teren n suprafa de 1.180,13 mp, cu valoare zero. Acest imobil, cu
destinaia cldire NATO a fost preluat n administrare de Ministerul Afacerilor Externe, ca bun
proprietate privat a statului, n baza Hotrrii Guvernului nr. 77/2006;
nu au fost nregistrate n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului unele
imobile cu valoarea de 70.984 mii lei. Existena acestor imobile a fost identificat ca urmare a
aciunii de inventariere a fiecrei cldiri componente din cadrul complexelor de cldiri aflate pe
acelai teren, a terenurilor aparinnd domeniului public al statului, precum i a unor imobile achiziionate prin contracte de cumprare de ctre Ministerul Afacerilor Externe, cu finanare din fondul
facilitii Schengen, n conformitate cu HG nr. 620/2007 i HG nr. 895/2007 (sediile misiunilor din
Georgia, Iran, Frana, Olanda, Republica Moldova, SUA etc.).
n anul 2011 s-au angajat, lichidat, ordonanat i pltit cheltuieli cu drepturi de personal necuvenite, n
sum estimativ de 1.549 mii lei, la care se adaug contribuiile datorate de angajator pentru asigurri
sociale de stat, asigurri sociale de sntate, asigurri de omaj etc.;
Drepturile salariale acordate n anul 2011 personalului Ministerului Afacerilor Externe s-au stabilit prin
majorarea cu 15%, potrivit Legii nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din
fonduri publice, a cuantumului brut al salariilor de baz, astfel cum au fost acordate personalului pentru
luna octombrie 2010. ns, aceste salarii au avut inclus sporul pentru cunoaterea i utilizarea uneia
sau mai multor limbi strine rare, fr s existe probe referitor la utilizarea de ctre respectivii salariai,
n exercitarea sarcinilor lor de serviciu, a unei alte limbi dect cele de circulaie internaional;
acordarea n perioada 2002-2011 a unei indemnizaii lunare n cuantum reprezentnd 25-50% din
salariul lunar n valut, n sum estimativ de 573 mii lei, personalului Ministerului Afacerilor Externe
care a desfurat activiti n strintate, n zone de risc i/sau conflict armat, fr a se efectua
evaluarea periodic a meninerii strii de risc;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal a unor cheltuieli cu medicamente n anul 2011, n
valoare de 3 mii lei, reprezentnd drepturi acordate unor persoane decedate, pe baza unor documente
care conineau date nereale;
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata nelegal de cheltuieli prin acceptarea includerii n
contractul Lucrri de amenajare a Consulatului General al Romniei la Shanghai a unor elemente de
Pagina 60
cheltuieli neprevzute n caietul de sarcini, n valoare de 118 mii lei;

n anul 2011 Ministerul Afacerilor Externe a achiziionat un sistem de ventilaie cu recuperarea cldurii n
timpul iernii i a frigului n timpul verii, n valoare total de 83 mii lei, fr TVA, ns a divizat achiziia
echipamentelor componente ale acestui sistem, procednd la achiziia direct a unui sistem de recuperare cldur n valoare de 42 mii lei fr TVA i a unei instalaii de climatizare n valoare de 41 mii lei
fr TVA, evitnd n acest fel aplicarea prevederilor OUG 34/2006 n raport cu anumite praguri valorice;
transferarea nelegal a dreptului de folosin a unui autoturism marca BMW proprietatea Ministerul
Afacerilor Externe, achiziionat din fonduri publice, ctre o entitate de drept privat (Clubul Diplomatic
Bucureti), precum i nchirierea n acelai timp de autoturisme n scopul desfurrii activitii au determinat
utilizarea fondurilor publice fr respectarea principiului bunei gestiuni financiare;
analiznd modul de ducere la ndeplinire a msurilor dispuse prin deciziile emise anterior de ctre
Curtea de Conturi, s-a constatat c din cele 64 de msuri dispuse, un numr de 13 msuri sunt
implementate parial, iar un numr de 26 msuri sunt neimplementate.
Recomandri
evidenierea la zi a tuturor operaiunilor economice n contabilitate, pe baza documentelor justificative

care atest recepia bunurilor, execuia lucrrilor i prestarea serviciilor;
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale n conformitate cu prevederile legale n vigoare i
valorificarea rezultatelor acestei aciuni, inclusiv prin evidenierea n contabilitate a diferenelor dintre
situaia faptic ce se constat cu ocazia inventarierii i situaia scriptic din contabilitate, astfel nct
situaiile financiare ce se vor ntocmi la data de 31.12.2012 s reflecte o imagine real i fidel a
patrimoniului aflat n administrarea Ministerului Afacerilor Externe;
organizarea i implementarea procedurilor de control intern managerial astfel nct s existe atribuii
clare i rspunderi n conformitate cu obligaiile ce decurg din fia postului i alte reglementri interne;
identificarea tuturor cazurilor n care, n perioada 2007-2010, misiunile diplomatice ale Romnei din
strintate au cedat, contra cost, folosina spaiilor deinute n administrare, aparinnd domeniului
public al statului, evidenierea n contabilitate a obligaiilor datorate ctre bugetul statului i virarea
acestora pe destinaiile legale;
ntocmirea i completarea registrului inventar conform prevederilor legale n vigoare;
finalizarea i transmiterea proiectului de act normativ n anul 2012, n vederea solicitrii actualizrii
situaiei i valorilor reale ale bunurilor proprietate public, coninnd documentaii anex complete i
conforme cu cerinele legale;
evaluarea riscurilor de zon/conflict armat/insecuritate o dat la 6-12 luni i stabilirea indemnizaiei
lunare, n cuantum de 25-50% din salariul lunar n valut, personalului Ministerului Afacerilor Externe
care desfoar activiti n strintate, n asemenea zone, numai pe baza rezultatelor acestor evaluri;
elaborarea unei proceduri operaionale privind modul de derulare a contractelor de achiziie public de
la nivelul reprezentanelor diplomatice ale Romniei din strintate;
sistarea cedrii dreptului de folosin a autoturismului, marca BMW, n favoarea Clubului Diplomatic
Bucureti;
ntocmirea unei proceduri privind redistribuirea/valorificarea autoturismelor din parcul Ministerului
Afacerilor Externe i a altor bunuri aflate n stare de funcionare, precum i a celor scoase din funciune,
care nu mai sunt necesare instituiei;
continuarea demersurilor care s conduc la ducerea la ndeplinire a msurilor care au fost dispuse
anterior de Curtea de Conturi prin decizii;
stabilirea ntinderii prejudiciilor estimate i recuperarea acestora, regularizarea cu bugetele publice a
obligaiilor privind contribuiile angajatorului/angajatului.

Exprimarea opiniei adverse a fost determinat de valoarea i natura abaterilor constatate, ceea ce a condus la concluzia c
suficiente operaiuni nu respecta principiile regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse
msurile pe care ordonatorul principal de credite trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 61
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului

Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra situaiilor financiare, ncheiate la 31 decembrie 2011 de ctre ordonatorul
principal de credite al Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT) i la ordonatorul teriar de credite Inspectoratul de
Stat n Construcii ISC. n auditarea situaiilor financiare, Curtea de Conturi a avut urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2011 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor
aduse bugetului aprobat
Constatri
Din analiza probelor de audit prezentate, referitoare la fundamentarea proiectului de buget aferent
exerciiului 2011 au rezultat urmtoarele:
Ministerul
Dezvoltrii
compartimentele de specialitate nu au elaborat propunerile de buget sistematizat pe articole i alineate
Regionale i
bugetare dei au fost selectate subdiviziunile specifice domeniului de activitate al ministerului i integrate
Turismului (MDRT)
ntr-o clasificaie economic proprie ndrumarul privind clasificaia indicatorilor privind finanele publice cheltuieli clasificaia economic prevzut de articolul 3 din OMFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea
Clasificaiei indicatorilor privind finanele publice;
necesarul de bunuri materiale i servicii propus de compartimentele de specialitate din structura MDRT
nu sunt fundamentate prin calcule analitice bazate pe actele normative specifice aprobate de ordonatorul principal de credite al MDRT i indicatorii specifici fiecrei aciuni dei la nivelul ordonatorului
principal de credite au fost elaborate i aprobate norme de dotare i consum specifice;
Procedura Operaional Fundamentarea, Elaborarea i Execuia Bugetului de Stat al MDRT
PO.DGEA. 01, Ediia I, Revizia 0, punctul 4.1. Fundamentarea i elaborarea bugetului nu trateaz i
aspectele tehnice privind fundamentarea necesarului de materiale, servicii, obiecte de inventar i mijloace fixe pentru anul urmtor i repartizarea necesarului de credite solicitat pe structura clasificaiei
bugetare aprobate de ordonatorul principal de credite.
nu au fost respectate prevederile Scrisorii-cadru privind contextul macro-economic, metodologia de
elaborare a proiectelor de buget pe anul 2011 i a estimrilor pentru anii 2012-2014, precum i limitele
de cheltuieli stabilite pe ordonatorii principali de credite, punctul D. Precizri privind estimarea cheltuielilor, alineatul Bunuri i servicii.
Consecinele economico-financiare directe ale celor consemnate sunt:
fundamentarea incorect a categoriilor de cheltuieli finanate din bugetul aferent anului 2011;
perturbarea modului de derulare a programelor finanate din bugetul MDRT.
Constatri
din verificarea modului de utilizare a veniturilor din taxa de examinare, pentru acoperirea cheltuielilor de
atestare a verificatorilor de proiecte, experilor tehnici, responsabililor tehnici cu execuia i a auditorilor
Ministerul Dezvoltrii
energetici pentru cldiri, s-au constatat urmtoarele:
Regionale i
Turismului (MDRT)
suma de 8 lei/persoan cuprins n taxa perceput pentru examinarea n vederea atestrii
auditorilor energetici pentru cldiri i destinat achiziionrii de materiale i servicii necesare acestei
aciuni (internet, consumabile copiator i imprimant, hrtie scris, hrtie xerox etc.) nu s-a utilizat
conform destinaiei legale, pentru cheltuielile ocazionate de activitatea de atestare, fiind utilizate
credite bugetare;
n perioada auditat au fost atestate 2.319 persoane, rezultnd ncasri n sum de 19 mii lei care
nu au rentregit creditele bugetare consumate;
un numr de 156 specialiti n construcii au depus cereri nregistrate la MDRT pentru susinerea
examenului de atestare tehnico-profesional i, din diferite cauze, nu au fost examinai spre
atestare i ulterior nu au depus solicitri pentru returnarea dosarului i restituirea taxei de examinare. Contravaloarea taxelor ncasate, n sum de 23 mii lei trebuia nregistrat ntr-un cont de
creditori i restituit.
Ca urmare a nerestituirii acestor taxe creditorilor, la data auditului a existat un numr de 63 de cazuri pentru
care s-a prescris dreptul de a solicita restituirea taxei, conform Legii nr. 287/2009 Cod civil, cu modificrile i
completrile ulterioare, drept pentru care contravaloarea taxei se constituie venit la bugetul de stat, operaiune pe care entitatea nu a efectuat-o.
Pagina 62
Msuri operative
n timpul misiunii de audit financiar au fost ntreprinse msuri pentru remedierea deficienelor prin virarea
sumelor prescrise la bugetul de stat, iar contravaloarea taxelor de examinare a persoanelor care nu au
depus solicitri pentru returnare i care se regsesc n perioada n care dreptul de aciune nu a fost
prescris, a fost transferat din contul de venituri proprii ntr-un cont de creditori pentru a fi urmrite.

Constatri
n raportul de evaluare ntocmit n anul 2011 pentru proprietatea imobiliar compus din teren i
construcii, aflat n proprietatea privat a statului romn i n administrarea MDRT, se menioneaz c
terenul supus evalurii cu denumirea Esplanada are o suprafa total de 107.139,32 mp, din care a
Regionale i
fost revendicat i restituit o suprafa de 2000 mp i una de 10.763,54 mp, fr ns a se meniona
Turismului (MDRT)
actele administrative prin care s-a retrocedat i s-a pus n posesie parte din imobil.
Dei n raportul de evaluare se menioneaz suprafaa de 107.139,32 mp, evaluarea s-a realizat numai
pentru o suprafa de 94.375,78 mp atribuindu-i valoarea de 332.151 mii lei, situaie n care s-a creat
incertitudine asupra suprafeei evaluate ct i a valorii atribuite.
situaia modificrilor intervenite n anul 2011 asupra bunurilor aflate n proprietatea public a statului nu
a fost transmis Ministerului Finanelor Publice pentru actualizarea inventarului centralizat al statului,
deoarece proiectul de Hotrre de Guvern care prevedea modificrile bunurilor existente n patrimoniul
MDRT, rezultate din rapoartele de evaluare din data de 16.11.2011, este n curs de aprobare, iar n
conformitate cu legislaia n vigoare, raportarea se poate face dup ce Guvernul aprob proiectul de
hotrre;
din verificarea modului n care a fost efectuat inventarierea bunurilor aflate n proprietatea public a
statului i n administrarea MDRT s-a constatat c acestea nu au fost inventariate pe liste separate;
n vederea implementrii celor 16 proiecte finanate din fonduri comunitare nerambursabile postaderare
s-a constituit echipa de proiect, prin ordin al ordonatorului principal de credite.
Din verificarea Situaiei numrului de ore lucrate n cadrul proiectelor privind modul n care s-a stabilit
i acordat majorarea salarial membrilor echipei de proiect, beneficiare de clase de salarizare
suplimentare, s-a constatat c, n lunile ianuarie i octombrie 2011 un numr de 27 de membri ai acestei
echipei au beneficiat de 25 de clase de salarizare suplimentare i un procent de majorare salarial de
62,5% (maximum aprobat prin ordin) dei nu au ndeplinit numrul de ore impuse, respectiv 144 ore
lucrate/lun. Astfel, a fost creat un prejudiciu, prin plata ctre salariai a unor sume necuvenite, n
valoare de 13 mii lei.
Msuri operative
A fost recuperat operativ suma de 12 mii lei i s-a virat la bugetul de stat, procedndu-se i la regularizarea
cu bugetele publice a obligaiilor.
Recomandri
revizuirea Procedurii Operaionale privind Fundamentarea, elaborarea i execuia Bugetului de Stat al
MDRT n sensul introducerii cerinelor privind fundamentarea de ctre compartimentele de specialitate
a necesarului de credite pe articole i alineate bugetare conform necesarului real de bunuri i servicii
Regionale i
prevzute de normele specifice MDRT;
Turismului (MDRT)
elaborarea unei proceduri operaionale privind tratarea sumelor ncasate din diverse taxe, restituirea lor
i reflectarea n situaiile financiare;
asigurarea respectrii Procedurii de sistem privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii;
elaborarea i implementarea unei proceduri operaionale distincte privind acordarea claselor de
salarizare suplimentare salariailor ndreptii, stabilirea i calculul salariilor;
analizarea neconcordanelor semnalate n raportul de evaluare a activului Esplanada i corectarea
nregistrrilor n evidena tehnico-operativ sau contabil.
Conform concluziilor i constatrilor prezentate, situaiile financiare ntocmite i aprobate la 31.12.2011 nu ntrunesc cerinele
pentru a oferi o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care s-au dispus msurile pe
care conducerea entitii trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii
prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Pagina 63
Ministerul Justiiei
Scurt prezentare
Misiunile de audit financiar asupra conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 s-au desfurat la Ministerul
Justiiei i la Oficiul Naional al Registrului Comerului, unde au fost constatate urmtoarele abateri:

Constatri
La Ministerul Justiiei neevidenierea unor active fixe corporale din categoria terenurilor, care fac parte din domeniul public al
statului i inventarierea formal a acestora;
neevidenierea n contabilitatea financiar a Ministerului Justiiei (MJ) a unor operaiuni economicofinanciare de stingere a unor creane ale salariailor, prin executri silite, precum i a obligaiilor angajatorului i ale angajailor fa de bugetele publice, aferente acestor operaiuni;
neeliminarea conturilor Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate i Decontri ntre instituii subordonate din activele i datoriile bilanului centralizat la nivelul MJ pentru instituiile subordonate;
operaiunile financiar-contabile ale Direciei de implementare a programelor finanate din mprumuturi
externe (DIPFIE) nu sunt reflectate n situaiile financiare ale Ministerului Justiiei, aparat propriu;
monografia contabil aprobat prin OMJ nr. 2150/C/2010 nu respect funcionalitatea conturilor contabile prevzut de reglementrile legale i stabilete nregistrarea n contabilitatea Ministerului Justiiei
- aparat propriu, a unor operaiuni economico-financiare care nu aparin acestuia.
La Oficiul Naional al nenregistrarea unor active fixe necorporale (programe informatice) achiziionate de entitatea auditat,
Registrului Comerului n calitate de beneficiar, prin Proiectul Servicii on-line de e-guvernare oferite de ONRC pentru
comunitatea de afaceri prin intermediul unui portal dedicat, cofinanat prin Fondul European de
(ONRC)
Dezvoltare Regional, n baza Contractului de finanare nr. 89/321/31.07.2009 i finanat prin Programul
Operaional Sectorial CCE;
n evidena contabil i tehnico-operativ nu au fost nregistrate imobilizrile necorporale (programe
informatice) create de ctre ONRC cu personalul propriu i pe care le utilizeaz n cadrul activitii sale;
sumele de ncasat, constatate de Comisia de verificare a modului de calcul i ncasare a taxelor i
tarifelor, nu au fost evideniate n contabilitatea ONRC n anul bugetar 2011;
sumele de restituit, constatate de Comisia de verificare a modului de calcul i ncasare a taxelor i tarifelor, nu
au fost evideniate n contabilitatea ONRC n anul bugetar 2011, fiind evideniate doar extracontabil;
active fixe corporale din categoria sistemelor de alarm, antiefracie, detecie incendiu au fost evideniate eronat n categoria obiectelor de inventar n folosin i nu ca active fixe corporale;
ONRC a pltit cotizaii la organisme internaionale, la care este membru, fr s existe o autorizare
legal n acest sens, respectiv fr s fie prevzute de OG nr. 41/1994 privind autorizarea plii
cotizaiilor la organizaiile internaionale interguvernamentale la care Romnia este parte, aprobat prin
Legea nr. 126/1994 pentru aprobarea unor ordonane ale Guvernului emise n temeiul Legii nr. 72/1994
privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane, cu modificrile i completrile ulterioare.
Constatri
nu a fost nregistrat i ncasat de ctre Ministerul Justiiei aparat propriu, suma de 304 mii lei, de la
instituiile subordonate, reprezentnd venituri proprii, respectiv contravaloarea cotei de 10% reinut din
onorariul stabilit pentru expertiza tehnic judiciar;
structura organizatoric aprobat nu este adecvat ndeplinirii atribuiilor Ministerului Justiiei n materia
acordrii ajutorului public judiciar, respectiv de verificare din oficiu sau la sesizarea oricrei persoane
interesate, a realitii situaiei materiale a beneficiarului de asisten extrajudiciar;
principiile i practicile managementului entitii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor
alocate activitii de distribuie a timbrelor judiciare;
neemiterea de ctre ministrul justiiei a ordinului de stabilire a comisionului perceput de Oficiul Naional al
Registrului Comerului (ONRC) pentru operaiunile de colectare i virare, n contul Uniunii Naionale a
Practicienilor n Insolven din Romnia i al Regiei Autonome Monitorul Oficial, a taxelor aferente
activitilor i/sau fondurilor cu destinaie special, comision suportat de ctre aceste entiti beneficiare.
Recomandri
Pagina 64
La Oficiul Naional al elaborarea monografiei contabile adecvate specificului activitii;

Registrului Comerului iniierea msurilor n vederea organizrii contabilitii de gestiune i nregistrarea activelor fixe
necorporale n evidena contabil;
(ONRC)
efectuarea nregistrrilor n contabilitate n conformitate cu prevederile legale;
regndirea organizrii i conducerii contabilitii, precum i adaptarea procedurilor la cadrul legislativ;
intrarea n legalitate n sensul iniierii demersurilor pentru obinerea autorizrii plilor cotizaiilor ctre
organismele internaionale;
luarea de msuri n vederea ncheierii de acte adiionale la contractele n vigoare;
revizuirea periodic a cadrului procedural i operaional intern, pentru a-l adapta la schimbrile
contextului economico-social, astfel nct acesta s asigure, pe lng respectarea prevederilor legale
care reglementeaz domeniul de activitate al instituiei i o gestionare economic, eficien i eficace a
patrimoniului administrat i a resurselor bugetare puse la dispoziie.
OPINIA DE AUDIT
La Ministerul Justiiei: avnd n vedere abaterile de la legalitate i regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii
i erorile materiale detectate, cu impact asupra realitii i conformitii situaiilor financiare, consemnate n Raportul de audit
financiar, echipa de audit a formulat o Opinie advers asupra situaiilor financiare ntocmite i raportate de ctre MJ, pentru
anul 2011, deoarece valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate, la nivelul ntregii populaii auditate se
situeaz peste pragul de semnificaie, stabilit n etapa de planificare a auditului financiar.
La Oficiul Naional al Registrului Comerului (ONRC): avnd n vedere c abaterile identificate au influenat semnificativ
situaiile financiare, iar valoarea cumulat a erorilor se situeaz peste pragul de semnificaie, echipa de audit a formulat o
Opinie advers.
Pentru nlturarea neregulilor au fost emise decizii care conin msuri n acest sens.
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale

Scurt prezentare Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS) este organ de specialitate al administraiei publice
centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, avnd rol de sintez i de coordonare a
aplicrii strategiei i politicilor Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale. Finanarea
cheltuielilor de funcionare a Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale se asigur integral de la
bugetul de stat. Instituiile care funcioneaz n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea MMFPS
sunt urmtoarele:
n subordine:
n coordonare:
Sub autoritate:
Inspecia Muncii;
Opt organisme intermediare regionale pentru Programul operaional sectorial pentru dezvoltarea
resurselor umane (Regiunea Nord-Est, Sud-Est, Sud-Muntenia, Sud-Vest Oltenia, Vest, NordVest, Centru i Bucureti-Ilfov);
Agenia Naional pentru Prestaii Sociale;
Institutul Naional de Cercetare tiinific n Domeniul Muncii i Proteciei Sociale - INCSMPS
Bucureti;
Institutul Naional de Cercetare-dezvoltare pentru Protecia Muncii - INCDPM Alexandru
Darabont" - Bucureti.
Casa Naional de Pensii Publice;
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie ncheiat pe anul 2011, s-a desfurat la ordonatorul
principal de credite i la urmtoarele entiti:
Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social i la 42 agenii teritoriale pentru pli i inspecie social;
Inspecia Muncii i la Inspectoratul Teritorial de Munc al Municipiului Bucureti.
Curtea de Conturi a exercitat i auditat asupra unor categorii de prestaii sociale reflectate prin situaiile
financiare pe anul 2011 la MMFPS i anume: alocaia de stat pentru copii, alocaia pentru susinerea
familiei, indemnizaia pentru creterea copilului, inclusiv stimulentul cretere/inserie cretere copil i
ajutoare sociale pentru asigurarea venitului minim garantat.
n structur, contul de execuie bugetar pe anul 2011, centralizat al MMFPS, pentru activitatea finanat de la bugetul de stat se
prezint astfel:
Pagina 65
- milioane lei Denumirea indicatorilor

0
Cheltuieli totale
Cheltuieli curente, din care:
Cheltuieli de personal
Bunuri i servicii
Transferuri ntre uniti ale
administraiei publice
Alte transferuri
Proiecte cu finanare din fonduri
externe nerambursabile (FEN)
Asisten social
Alte cheltuieli
Cheltuieli aferente programelor
cu finanare rambursabil
Cheltuieli de capital
Pli efectuate n anii
precedeni i recuperate
Cod
Credite bugetare
Iniiale
Definitive
Angajamente
bugetare
4
Angajamente
legale
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
50.01
01
10
20
51
34.079
34.059
139
233
19.452
32.907
32.894
180
163
18.161
32.662
32.681
180
157
18.113
31.341
31.360
180
156
16.821
31.312
31.332
172
155
16.808
31.330
31.308
178
154
16.803
55
56
4
299
10
369
10
233
9
233
9
233
9
230
57
59
65
13.878
30
24
13.954
23
34
13.936
23
30
13.909
23
30
13.905
23
26
13.902
23
7
70
85
20
13
8
-28
8
-28
8
-28
23
Plile totale efectuate, n sum de 31.311.765 mii lei, au cuprins:

transferuri totale n sum de 16.808 milioane lei. n cadrul acestora, transferurile cu caracter general ntre diferite uniti ale
administraiei publice n sum de 14.353.350 mii lei, reprezint 45,8% din totalul plilor i cuprind subveniile pentru acoperirea
deficitului bugetar pe anul 2011 pentru:
- bugetul asigurrilor sociale de stat: 13.329.258 mii lei;
- bugetul asigurrilor sociale de omaj: 1.024.092 mii lei.
Sumele transferate pentru acoperirea deficitului bugetului asigurrilor sociale de stat n anul 2011 au crescut cu 31,02% fa de
cele aferente anului 2010.
pli pentru cheltuieli de asigurri i asisten social n sum total de 13.905 milioane lei privesc:
- finanarea prestaiilor de asisten social, precum i a programelor de interes naional administrate de diferite
structuri ale MMFPS;
- planificarea, elaborarea i implementarea strategiilor i politicilor n domeniul social.
Prin aciunile desfurate, att la MMFPS ct i la celelalte entiti din subordine, s-a urmrit s se obin asigurarea c:
modul de administrare a patrimoniului public i privat la statului, precum i execuia sumelor alocate de la bugetul de stat, de
ctre entitile verificate, sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care au fost
nfiinate aceste entiti i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii;
situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre entitile verificate n conformitate cu cadrul de raportare financiar
aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei
financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitile desfurate de entitile respective.
n auditarea situaiilor financiare s-au avut n vedere urmtoarele obiective:
Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor
aduse prevederilor iniiale ale bugetelor publice
nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la fundamentarea, repartizarea i utilizarea
La Ministerul
creditelor bugetare pentru:
Muncii, Familiei i
Cheltuieli de capital i pentru activitatea de protecie a mediului. Astfel, dei la fundamentarea i
Proteciei Sociale
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2011 nu s-au prevzut credite bugetare pentru
cheltuieli de capital, pe parcursul anului, prin modificri succesive ale bugetului propriu s-au alocat
surse cu aceast destinaie, ns acestea nu au fost utilizate integral, meninndu-se credite
bugetare neutilizate n sum de 2.501 mii lei;
Asigurri i asisten social, prin meninerea n buget a unor credite bugetare aprobate i
neutilizate, n sum de 82.254 mii lei, din care la articolul bugetar 20.30.06 Prestri servicii pentru
transmiterea drepturilor suma de 3.317 mii lei.
Pentru creditele bugetare aprobate i neutilizate nu s-au luat msuri de disponibilizare la bugetul de
stat la termenele prevzute de legislaia n vigoare.
Pagina 66

La Ministerul Mun- datele raportate prin contul de execuie bugetar i bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011, nu
reflect realitatea, ntruct:
cii, Familiei i
nu s-a organizat i condus evidena creditelor bugetare aprobate, a angajamentelor bugetare i
Proteciei Sociale
legale. De asemenea, nu s-a organizat evidena creditelor deschise i repartizate ordonatorilor de
credite din subordine;
nu s-a analizat i clarificat natura sumei de 1.587 mii lei existent n soldurile conturilor de
disponibiliti la finele exerciiului financiar al anului 2011, reprezentnd prefinanare aferent unor
proiecte finanate din fonduri externe nerambursabile, care au fost sistate n anul 2011;
pentru drepturile de natur salarial, stabilite prin sentine civile rmase definitive i irevocabile, s-au
constituit provizioane fr ns a se aplica aceeai politic contabil pentru obligaiile de plat
reprezentnd contribuiile datorate de angajator, n sum total de 265 mii lei;
deinerea de active fixe necorporale, reprezentnd sisteme informatice de concepie proprie dezvoltate de angajaii instituiei, care nu au fost evaluate i nregistrate n contabilitate;
nu s-au nregistrat n patrimoniu unele imobilizri necorporale n sum de 600 mii lei reprezentnd
lucrri de cercetare-dezvoltare care eronat au fost nregistrate pe cheltuielile anului 2011;
nu s-au respectat prevederile legale privind organizarea, conducerea evidenei i raportarea
creditelor bugetare aprobate prin bugetul de stat pentru Asigurri i asisten social, a creditelor
deschise pe seama Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social, ordonator secundar de
credite, precum i a angajamentelor bugetare i legale.
La Agenia Naio- datele raportate prin contul de execuie bugetar i bilanul contabil al instituiei, ncheiat la data de
31.12.2011, nu reflect realitatea, ntruct:
nal pentru Pli i
a fost diminuat rezultatul patrimonial, prin nregistrarea unor cheltuieli mai mari cu suma de 5.008
Inspecie Social
mii lei provenind din exerciiile precedente;
nu s-au reflectat n contabilitate unele operaiuni de stingere/nchidere a sumelor nscrise n conturile
de decontri reprezentnd active necurente primite cu titlu gratuit care s-au amortizat integral, fapt ce a
condus la denaturarea postului bilanier Datorii comerciale, avansuri i alte decontri i a activului net
al entitii stabilit prin bilanul contabil ncheiat la 31.12.2011, cu suma de 3.230 mii lei;
nu s-a organizat i condus evidena contabil analitic a furnizorilor conform prevederilor legale.
Dei instituia raporteaz prin bilanul contabil obligaii de plat fa de furnizori n sum de 742 mii
lei, nu are o eviden analitic cuprinznd structura furnizorilor, data operaiunilor, documente etc.,
precum i stadiul de executare al fiecrui contract ncheiat, astfel c nu se poate concluziona asupra
realitii sumei raportate;
nerespectarea cerinelor contabilitii de angajamente, prin care cheltuielile cu lucrrile executate
sau serviciile prestate se recunosc n momentul efecturii acestora. Astfel, facturile pentru o serie de
cheltuieli cu serviciile de consultan i utiliti n sum total de 101 mii lei aferente exerciiului
bugetar 2010, dei au fost primite pn la data depunerii situaiilor financiare pe anul 2010, nu au
fost evideniate pe cheltuielile anului 2010, fapt ce a condus la denaturarea datelor raportate prin
situaiile financiare pe anul 2011.
La Inspecia Muncii existena unor neconcordane n sum de 1.733 mii lei ntre datele reflectate n bilanul contabil
centralizat, ncheiat la data 31.12.2011 i datele din celelalte anexe ale situaiilor financiare raportate
privind creanele bugetare reprezentnd comisionul datorat de angajatori inspectoratelor teritoriale de
munc pentru pstrarea, completarea i certificarea nregistrrilor n carnetele de munc sau debite
aflate n executare silit sau datorate de societile aflate n stare de insolven;
existena unor neconcordane ntre datele nscrise n contul de execuie bugetar a cheltuielilor i cele
cuprinse n evidena analitic a contului de Angajamente legale n sum de 164 mii lei, situaie
cauzat de nenregistrarea corect a acestor angajamente.
neclarificarea sumei totale de 6.108 mii lei, nregistrat nc din anul 2006 n conturile de creditori, ca
La Inspectoratul
fiind ncasat n plus, n condiiile n care contribuabilii fie nu au depus declaraiile de impunere, fie
Teritorial de Munc
aceste declaraii nu au fost puse n coresponden cu ncasrile n toate cazurile;
al Municipiului
Bucureti
au fost meninute eronat n evidena contabil creane n sum de 761 mii lei, reprezentnd debite datorate
de persoane juridice, radiate din Registrul Comerului sau pentru care exist sentine civile definitive de
anulare a debitelor respective, cu consecine n raportarea unor situaii financiare neconforme cu realitatea.
La Ageniile Jude- reflectarea prin situaiile financiare ncheiate la 31.12.2011 a unor drepturi sociale n sum de 13.305
mii lei, sum care se regsete raportat n bilanul contabil ca i datorie curent i pentru care nu
ene pentru Pli i
Inspecie Social
exist evidena analitic a beneficiarilor de prestaii sociale (AJPIS Prahova);
Pagina 67
neconcordane n sum de 10.731 mii lei ntre datele din evidena contabil i cele din programul informatic SAFIR cu privire la soldurile conturilor contabile Debitori i Creditori la data de 31.12.2011 care
determin nencredere asupra rezultatului patrimonial al anului 2011, a rezultatului reportat al exerciiilor
anterioare i n final n raportarea unor date eronate prin situaiile financiare ncheiate la data de
31.12.2011 (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Alba, Timi, Vaslui, Suceava,
Vlcea i APISM Bucureti);
evidena analitic a creditorilor nu este condus pe fiecare beneficiar de prestaii sociale, contul
Creditori fiind desfurat analitic numai pe tipuri de prestaii. Valoarea abaterii cuantificat a fost n
sum de 7.138 mii lei (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Bacu, Prahova, Satu Mare,
Clrai, Vlcea i Bistria-Nsud);
au fost nregistrate eronat unele cheltuieli n avans i active fixe corporale primite de la Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social sau nu au fost nregistrate n contabilitate activele fixe primite de
la Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social n sum total estimat de 423 mii lei (Ageniile
Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Sibiu i Clrai);
meninerea nejustificat n eviden a unor disponibiliti bneti n sum de 162 mii lei, reflectate n
soldul debitor al contului 552 Disponibil pentru sume n mandat i sume n depozit i respectiv n
soldul creditor al contului 462 Creditori. Aceste sume reprezint drepturi de prestaii sociale neachitate
beneficiarilor provenind din mandate returnate urmare a faptului c beneficiarii erau decedai sau pentru
care s-a prescris dreptul de a fi solicitate de ctre acetia. Pentru aceste sume nu a fost organizat i
condus evidena analitic, pe creditori, termene scadente, CNP i prestaii, n vederea urmririi plii
acestora n cadrul termenului legal de plat i restituirea sumelor la bugetul de stat atunci cnd intr sub
incidena prescripiei (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Bihor, Buzu, Timi,
Dmbovia, Slaj i AJPIS Neam - 139 mii lei);
cheltuieli n sum de 86 mii lei, privind punerea n aplicare a unor sentine judectoreti referitoare la
suplimentul postului i suplimentul treptei, nu au fost nregistrate n evidena contabil n conturile de
cheltuieli specifice (AJPIS Mehedini).
Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele
prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
La Ministerul
Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale
neconstituirea obligaiei de plat i nevirarea la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate a
contribuiilor de asigurri sociale de sntate aferente drepturilor de ajutor social pentru luna decembrie
2010, precum i a drepturilor restante pn la data de 31 decembrie 2010, pltite de ctre ageniile
teritoriale pentru pli i inspecie social n luna ianuarie 2011. Valoarea estimativ a abaterii este n
sum de 2.364 mii lei, din care: suma de 1.696 mii lei reprezint contribuia individual de asigurri
sociale de sntate de 6,5% calculat asupra plilor totale efectuate de ctre MMFPS prin ANPIS, n
luna ianuarie 2011, pentru drepturile individuale de ajutor social aferente lunii decembrie 2010, iar suma
de 671 mii lei reprezint penaliti de ntrziere i dobnzi aferente.
La Ageniile
Judeene
pentru Pli i
Inspecie Social
nevirarea de ctre ageniile judeene la bugetul de stat, pn la data de 31.12.2011, a sumei de 1.205
mii lei aferent drepturilor sociale neridicate de ctre beneficiari n cadrul termenului de prescripie,
pentru care s-a prescris dreptul acestora la aciune (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social:
Mure, Giurgiu, Teleorman i APISM Bucureti);
nentreprinderea de msuri pentru recuperarea unor debite n sum de 130 mii lei, reprezentnd
indemnizaii pentru creterea copilului, evideniate n contul 461 Debitori, acordate necuvenit nc din
anul 2006, pentru care dreptul de aciune a instituiei pentru recuperare, s-a prescris (APISM Bucureti);
nu s-au calculat i nu s-au virat, ctre casele de asigurri de sntate teritoriale, contribuiile individuale de
asigurri sociale de sntate n sum total de 140 mii lei aferente sumelor achitate ca drepturi individuale
de ajutor social pentru luna decembrie 2010, n conformitate cu prevederile Legii nr. 276/2010 pentru
modificarea i completarea Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat (Ageniile Judeene pentru
Pli i Inspecie Social: Arad i Clrai);
nu s-a calculat, nregistrat i virat impozitul pe venit n sum de 73 mii lei aferent drepturilor salariale
pltite ca urmare a aplicrii sentinei judectoreti prin care AJPIS Mehedini a fost obligat s plteasc salariailor instituiei suplimentul postului i suplimentul treptei. Titlurile executorii s-au achitat n
totalitate ca sum net de ctre entitatea verificat din contul de mandat unde fusese virat disponibilul
de ctre executor, cu toate c statele de plat au fost ntocmite la suma brut scznd contribuiile individuale i impozitul pe venit, neevideniindu-se n contabilitate aceste obligaii de plat i neachitnduse bugetelor respective. De asemenea, nici contribuiile datorate de angajator aferente acestor drepturi
salariale nu au fost evideniate n contabilitate i nu au fost virate bugetelor respective.
Pagina 68
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv auditul intern)
La Ministerul
Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale
nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu transferurile cu titlu gratuit n sum de 358 mii
lei, iar viza de control financiar preventiv propriu (CFPP) pe ordonanri de plat s-a acordat fr ca
acestea s respecte subdiviziunea bugetar de la care a fost angajat cheltuiala;
nerespectarea cerinelor generale i specifice de control intern prin neimplementarea a patru standarde
de control intern/managerial i implementarea parial a altor ase standarde;
exercitarea necorespunztoarea a controlului financiar de gestiune, a controlului aplicrii unitare i a
respectrii reglementrilor legale n domeniul muncii, familiei i proteciei sociale, precum i al
funcionrii instituiilor publice care i desfoar activitatea n subordinea, n coordonarea sau sub
autoritatea ministerului;
nu s-au ndeplinit unele obiective i atribuii specifice prevzute n actele normative de nfiinare i
organizare a ministerului, cu privire la ncadrarea corect n grad de handicap, acordarea certificatelor
de handicap i revizuirea periodic a gradului de handicap. Astfel MMFPS, prin Direcia General
pentru Protecia Persoanelor cu Handicap nu i-a exercitat n suficient msur atribuiile de control
privind ncadrarea n grad de handicap i acordarea certificatelor aferente, prin reevaluarea gradului de
handicap al persoanelor semnalate a beneficia nelegal de drepturi acordate de la bugetul de stat.
Totodat nu a asigurat buna desfurare a acestor activiti/atribuii, prin ncheierea de protocoale de
colaborare cu toate Consiliile judeene prin care s se prevad punerea la dispoziie a unor spaii n
sediile spitalelor municipale/judeene din unitatea administrativ-teritorial n care are domiciliul persoana
cu handicap, n vederea desfurrii activitii de reevaluare a gradului de handicap.
La Agenia Naio- implicarea auditorilor interni n ndeplinirea unor activiti pe care le pot audita, respectiv elaborarea i
implementarea sistemelor de control intern, CFPP, controale tematice, contrar legii;
nal pentru Pli i
Inspecie Social
nerespectarea unor cerine generale i specifice de control intern cu privire la nregistrarea i evidenierea
tuturor documentelor intrate, a celor ntocmite pentru uz intern, precum i a celor ieite, potrivit legii.
La Inspectoratul
neexercitarea, n totalitate, a atribuiilor de control specifice inspectoratului teritorial de munc, preTeritorial de Munc
vzute n Legea nr. 329/2009 privind reorganizarea unor autoriti i instituii publice, raionalizarea
cheltuielilor publice, susinerea mediului de afaceri i respectarea acordurilor-cadru cu Comisia Euroal Municipiului
pean i Fondul Monetar Internaional, n sensul c nu au fost programate aciuni de verificare la toi
Bucureti
angajatorii pentru a se identifica situaiile n care pensionarii au cumulat o pensie net mai mare dect
nivelul salariului mediu brut cu venituri din salarii la entitile menionate n Legea nr. 329/2009.
La Ageniile
Judeene pentru
Pli i Inspecie
Social
nu au fost implementate n totalitate standardele de management/control intern potrivit OMFP nr.

946/2005 pentru aprobarea codului controlului intern cuprinznd standardele de management/control
intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (AJPIS: Arad, Timi,
Cara Severin, Neam, Vaslui, Arge, Prahova, Braov, Gorj i APISM Bucureti), respectiv:
neconstituirea, prin dispoziie emis de conductorul entitii, a unei comisii aflate n coordonarea
acestuia, cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic pentru implementarea
controlului intern;
neelaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe
fiecare component structural din entitate, innd cont de particularitile cadrului legal, organizaional,
de personal, de finanare i de alte elemente specifice, precum i de standardele de control intern;
nu sunt identificate i evaluate principalele riscuri, proprii activitilor din cadrul fiecrui compartiment, astfel c nu se asigur monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare a
controalelor interne la gestionarea riscurilor;
n registrul riscurilor nu sunt identificate riscuri cu privire la declaraiile nereale ale beneficiarilor de
prestaii sau nedepunerea unor declaraii cerute de lege, care pot conduce la achitarea unor drepturi
necuvenite i, prin urmare, nu sunt stabilite i instrumentele de control care s conduc la prevenirea daunelor, descoperirea fraudelor i n final la realizarea obiectivelor entitii;
nu a fost elaborat o procedur privind virarea la bugetul de stat a sumelor reprezentnd prestaii
sociale care au depit termenul de prescripie;
nu este stabilit o politic adecvat de rotaie a salariailor din posturile sensibile;
nu exist un sistem de supraveghere a personalului care ocup posturi sensibile;
angajaii care ocup posturi sensibile nu cunosc aciunile/activitile care pot fi ncadrate n
categoria conflict de interese;
structura organizatoric nu asigur funcionarea circuitelor i fluxurilor informaionale necesare
supravegherii i realizrii activitilor proprii;
Pagina 69
nu au fost elaborate documente care s descrie modul de realizare a schimbului de informaii n

interiorul entitii;
nu a fost stabilit o procedur n cazul semnalrii unor neregulariti;
procedurile operaionale nu sunt sistematic actualizate;
datele cuprinse n registrele contabile nu fac obiectul unor verificri i reconcilieri periodice
(sptmnale, lunare, semestriale, anuale);
nu exist suficiente controale pentru a asigura ntocmirea prompt i cu acuratee a bilanurilor;
activitatea fiecrui angajat responsabil cu autorizarea, execuia sau contabilizarea plilor nu este
supervizat de ctre un alt angajat (supervizor);
cererile/solicitrile/petiiile/contestaiile naintate ctre entitate nu sunt analizate i revizuite n mod
periodic;
nu au fost respectate n totalitate prevederile Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern, (AJPIS:
Clrai, Alba i Timi), reinndu-se urmtoarele:
nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de desfurare a misiunilor de audit (ordin de
serviciu, notificare, declaraii de independen, tematica, minuta edinei de deschidere, minuta
edinei de nchidere, minuta reuniunii de conciliere), n vederea consemnrii parcurgerii etapelor
misiunii de audit i a rezultatelor acesteia;
nerealizarea integral a Planului anual de audit public intern pe anul 2011;
nu a fost elaborat planul multianual de audit public intern;
nu exist un sistem de urmrire periodic a implementrii recomandrilor;
incapacitatea sistemului informatic SAFIR de a analiza i compara datele declarate de aceeai familie,
n cazul mai multor prestaii sociale care sunt cumulate.
Totodat, aplicaia SAFIR nu poate exporta n Declaraia 112 Declaraia unic privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate contribuia de sntate ce se achit pentru ajutorul social i indemnizaia de cretere a copilului, respectiv
contribuia la fondul de pensii pentru indemnizaia de cretere a copilului care urmeaz a fi suportat de
la bugetul de stat, acestea fiind ntocmite manual. O situaie similar se constat n cazul emiterii
deciziilor de debit, aplicaia fiind incapabil de a emite declaraii rectificative pentru contribuia de
asigurri sociale de sntate pentru cazurile n care prestaiile au fost ncasate nelegal.
De asemenea, s-a mai constatat c n cazul n care un beneficiar a fost ncetat/sistat de la plat, dac
se depisteaz c acesta a ncasat necuvenit prestaii sociale anterior datei ncetrii, aplicaia nu permite
emiterea deciziilor de debit, aceast operaiune fiind efectuat manual (AJPIS Bacu).
La Ministerul
Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale
Pagina 70
nenregistrarea n evidena contabil a unui imobil (cldire i teren) situat n oraul Tulcea, dei acesta
figureaz n inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, gestionat de Ministerul
Finanelor Publice;
nu au fost luate msuri pentru reevaluarea imobilelor aflate n administrarea ministerului i nu s-a
actualizat inventarul centralizat, cu valorile reevaluate ale bunurilor din domeniul public al statului, aflate
n administrare. Astfel, rezult o diferen ntre valoarea construciilor nregistrate n evidena financiarcontabil a MMFPS la finele anului 2011 i valoarea cu care construciile figureaz n inventarul
centralizat gestionat de ctre Ministerul Finanelor Publice de 22.483 mii lei;
nerespectarea reglementrilor legale n domeniul monitorizrii unor categorii de cheltuieli publice prin
neorganizarea sistemului de monitorizare a programului de lucrri de investiii publice. Plile efectuate i
neraportate prin Fiele de monitorizare a programului de investiii au fost n sum de 3.283 mii lei;
neregularizarea, la finele anului 2011, a sumei de 1.014 mii lei reprezentnd subvenii alocate n plus
unor organizaii neguvernamentale pentru suportarea unor cheltuieli de administrare i a cheltuielilor
privind activiti specifice de interes general, i nerestituirea la buget la finele anului, conform
prevederilor legale n vigoare, a acestor subvenii ncasate necuvenit;
neanalizarea, neurmrirea i nencasarea creanelor bugetare n sum total de 335 mii lei, care provin
din plata indemnizaiilor pentru concediile medicale ale salariailor instituiei, care au fost suportate integral
din credite bugetare n perioada 2006-2010, fr a se recupera de la Casa de Asigurri de Sntate a
Municipiului Bucureti. Pentru suma de 99 mii lei, dreptul de a cere restituirea sumelor, s-a prescris;
pli nelegale n sum total de 84 mii lei reprezentnd:
daune morale i cheltuieli de judecat acordate n favoarea unor salariai din cadrul unitilor
subordonate/n coordonare, eliberai din funcie n baza prevederilor OUG nr. 37/2009, pentru care
instanele de judecat au reinut desfacerea nelegal a contractelor de munc, dispunnd, prin

sentine/decizii rmase definitive i irevocabile, reintegrarea acestora pe funciile deinute anterior;
drepturi de pensie ctigate n instan, daune morale i cheltuieli de judecat, pltite din sursele primite
n anul 2011 de la bugetul de stat, fr a se regulariza drepturile de pensii pltite cu bugetul asigurrilor
sociale de stat.
nereguli n ntocmirea i actualizarea programului anual de achiziii publice conform prevederilor legale
i neasigurarea de msuri pentru ca achiziiile efectuate pentru bunuri i servicii, s corespund
necesitilor reale de exploatare, avndu-se n vedere activele fixe necorporale existente la nivelul
MMFPS, neexploatate n prezent.
neasigurarea economicitii n utilizarea resurselor bugetului de stat pentru cheltuielile efectuate cu
transmiterea ctre beneficiari a prestaiilor sociale n cadrul relaiei contractuale cu CN Pota Romn,
prin nerespectarea prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2011;
exercitarea necorespunztoare de ctre minister prin Direcia general asisten social a unor atribuii
privind coordonarea activitii de finanare a prestaiilor sociale, a unor atribuii privind analiza, verificarea i
avizarea situaiilor financiare ale entitilor subordonate MMFPS, din domeniul de competen, inclusiv a
demersurilor necesare n scopul completrii/revizuirii unor acte normative n domeniu.
La Agenia
Naional pentru
Pli i Inspecie
Social
efectuarea unor operaiuni economice referitoare la ieiri de bunuri prin transmiterea fr plat, n sum
de 2.150 mii lei, fr ntocmirea documentelor justificative i fr obinerea aprobrilor legale;
nu s-au respectat prevederile legale privind inventarierea elementelor patrimoniale de natura creanelor,
datoriilor i disponibilitilor existente n sold la finele anului 2011;
emiterea ordonanrii de plat pentru angajarea i efectuarea plilor n sum de 3.364 mii lei ctre
societatea de asigurare PAID n lipsa unor documente justificative care s ntruneasc condiiile legale,
concomitent cu inexistena fazei de lichidare a cheltuielilor n efectuarea plilor pentru poliele de
asigurare obligatorie mpotriva cutremurelor, alunecrilor de teren sau inundaiilor a locuinelor aflate n
proprietatea familiilor, respectiv persoanelor singure beneficiare de ajutor social;
evidena defectuoas a sumelor recuperate de la beneficiarii de ajutor social reprezentnd primele de
asigurare obligatorie mpotriva cutremurelor, alunecrilor de teren sau inundaiilor a locuinelor aflate n
proprietatea familiilor, respectiv persoanelor singure beneficiare de ajutor social;
nu s-au recuperat n totalitate sumele acordate de la bugetul de stat cu titlu de ajutor rambursabil
persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia, n conformitate cu prevederile Legii nr.
122/2006 privind azilul n Romnia. Valoarea estimativ a abaterii este de 1.050 mii lei, sum pentru
care a fost depit termenul de un an de la ncetarea perioadei pentru care s-au acordat, n interiorul
creia instituia trebuia s recupereze debitele;
pli necuvenite n sum total de 153 mii lei reprezentnd:
polie de asigurare emise de ctre societatea de asigurare PAID pentru beneficiarii de ajutor social
care nu deineau n proprietate locuine sau care aveau deja ncheiate polie de asigurare valabile n
anul 2011;
servicii IT consultan, dezvoltare de software, internet i asisten, pentru care nu se poate stabili
realitatea efecturii serviciilor contractate, n condiiile n care instituia a avut angajat personal de
specialitate, cu atribuii specifice, att la nivel central ct i la nivelul ageniilor teritoriale de prestaii
sociale.
cu privire la evidena creditorilor i debitorilor din aplicaia informatic SAFIR au fost reinute: erori aferente unor transferuri de date din sistemul informatic precedent Paladin i cel actual SAFIR; erori n
cazul persoanelor transferate de la un jude la altul, care figureaz cu sume neachitate n ambele
judee. Totodat, programul creat i exploatat cu privire la modul n care se compun cei trei ani pn la
prescrierea drepturilor neachitate, nu prevede cazuri de ntrerupere i suspendare a prescripiei conform prevederilor legale;
n modul de calcul a indemnizaiilor pentru creterea copilului se produc nenelegeri i necorelri n
ceea ce privete aplicarea legislaiei specifice existente. Au existat situaii n care prin modalitatea de
calcul actual, indemnizaiile pentru creterea copilului s-au stabilit i acordat lundu-se n calcul
venituri nereale, altele dect veniturile din salarii, venituri din activiti independente, venituri din
activiti agricole, aa cum sunt definite de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, venituri pentru care nu s-a aplicat i reinut cota de impozit pe venit.
La Inspecia Muncii nu au fost respectate principiile economicitii, eficacitii i eficienei n administrarea patrimoniului, prin
utilizarea ineficient a spaiului n care i desfoar activitatea Revista Obiectiv, precum i prin
Pagina 71
editarea unui numr de tiprituri mai mare dect necesarul instituiei i comenzile primite. Abaterea a
avut drept consecin crearea unor imobilizri de fonduri de natura stocurilor n sum de 689 mii lei care
ulterior au fost casate;
acceptarea la decontare a unor situaii de plat pentru reparaii curente ce cuprind cantiti de lucrri
mai mari dect cele real executate;
nu au fost inventariate, reevaluate i nregistrate n patrimoniul instituiei unele active fixe necorporale
reprezentnd sisteme informatice de concepie proprie pentru activiti specifice;
necompletarea dosarului de achiziii publice pentru contractele atribuite cu toate documentele i
informaiile prevzute de OUG nr. 34/2006, inclusiv notele pentru determinarea valorii estimate, documente constatatoare cu informaii referitoare la ndeplinirea clauzelor contractuale de ctre contractant.
La Ageniile Jude- Pe fiecare categorie de prestaii sociale, principalele abaterile reinute se prezint astfel:
ene pentru Pli i
la acordarea indemnizaiei pentru creterea copilului s-au constatat urmtoarele:
Inspecie Social
n anul 2011 ageniile judeene pentru pli i inspecie social au efectuat pli nelegale estimate la
suma de 9.178 mii lei reprezentnd indemnizaii pentru creterea copilului, ca urmare a nelurii
msurilor de suspendare a acordrii drepturilor pentru persoanele care au obinut venituri profesionale
supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor Legii nr. 571/2003, respectiv venituri din salarii, activiti independente i agricole (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Vrancea,
Timi, Bihor, Bacu, Cluj, Constana, Galai, Giurgiu, Maramure, Mure, Prahova, Satu Mare, Suceava, Tulcea, Vaslui, Dmbovia, Bistria-Nsud, Botoani, Clrai, Gorj, Ialomia, Harghita, Slaj,
Sibiu, Covasna, Ilfov, Iai, Arge, Braov, Buzu, Hunedoara, Dolj i APISM Bucureti);
plai necuvenite estimate la suma de 6.959 mii lei, reprezentnd indemnizaie pentru creterea copilului,
acordat unor persoane care dei au prezentat la momentul constituirii dosarelor de plat documente
referitoare la veniturile realizate, ulterior din analiza datelor furnizate de Ministerul Finanelor Publice, a
rezultat c acestea nu figureaz cu venituri profesionale supuse impozitrii declarate n cele 12 luni
anterioare naterii copilului (A.P.I.S.M. Bucureti i Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social:
Neam, Bistria Nsud, Bacu);
pli nelegale estimate la suma de 560 mii lei datorit nerecalculrii cuantumului indemnizaiei pentru
creterea copilului n funcie de veniturile efectiv realizate, potrivit deciziei de impunere fiscal eliberat
de organele fiscale judeene (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Iai,
Ilfov,Vrancea, Neam, Hunedoara);
s-a pltit necuvenit stimulent lunar/de inserie estimat la suma de 296 mii lei ntruct unii dintre
beneficiari nu se regsesc n baza de date a celor care au realizat venituri impozabile pe perioada
acordrii acestei prestaii sociale, dei realizarea veniturilor impozabile erau obligatorii (Ageniile
Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Vrancea, Constana, Dmbovia, Botoani);
pli necuvenite estimate la suma de 120 mii lei prin majorarea nejustificat a bazei de calcul a indemnizaiei pentru creterea copilului prin ncheierea de diverse contracte de colaborare, cesionare drepturi de
autor etc., n ultimele 12 luni, anterioare naterii copilului, venituri care nu figureaz n evidenele organului
fiscal ca fiind declarate, realizate i impozitate (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Bacu
i Mehedini) i alte categorii de abateri.
la acordarea ajutorului social s-au constatat urmtoarele:
plata nelegal a unor ajutoare sociale pentru asigurarea venitului mediu garantat estimat la suma de
4.354 mii lei urmare a nedeclarrii de ctre beneficiari a tuturor veniturilor nete realizate din: pensii,
indemnizaii de omaj, alocaii pentru susinerea familiei, subvenii primite de la Agenia de Pli i
Intervenie pentru Agricultur pentru animalele deinute i nedeclarate, bugete complementare pentru
persoanele cu handicap, venituri din activiti comerciale i tranzacii imobiliare, precum i venituri
obinute prin deinerea calitii de acionar sau asociat a beneficiarului de ajutor social (Ageniile
Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Vrancea, Timi, Braov, Bihor, Alba, Bacu, Buzu,
Constana, Giurgiu, Maramure, Mehedini, Mure, Prahova, Suceava, Tulcea, Vaslui, Dmbovia, Arad,
Arge, Bistria-Nsud, Botoani, Clrai, Gorj, Olt, Hunedoara, Teleorman, Vlcea, Sibiu, Covasna,
Dolj, Harghita, Cara-Severin, Ialomia, Iai, Braov, Neam, Slaj i APISM Bucureti);
pli nelegale estimate la suma de 2.520 mii lei acordate beneficiarilor de ajutor social care nu ndeplineau condiiile legale deoarece deineau bunuri definite prin lege ca nefiind de strict necesitate.
Pentru aceste bunuri primriile nu au verificat concordana numrului de animale din evidena instituiei
cu numrul de animale declarat de titular i nu au stabilit venituri poteniale pe baza criteriilor legale
(Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Vrancea, Braov, Bacu, Buzu, Maramure,
Suceava, Botoani, Gorj, Harghita, Slaj, Clrai, Timi, Tulcea, Iai i Neam);
Pagina 72
acordarea nelegal de ajutoare sociale estimate la suma de 505 mii lei ntruct dosarele solicitanilor nu
conineau toate documentele obligatorii stabilite prin lege, fiele de calcul a sumelor cuvenite prezentau
erori, anchetele sociale nu au fost efectuate sau beneficiarii nu au depus adeverine eliberate de
ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc care s ateste c sunt n cutarea unui loc de
munc i c nu a refuzat un loc de munc (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Cluj,
Constana, Suceava, Bistria-Nsud, Clrai, Gorj, Satu Mare);
pli nelegale cu titlul de ajutor social i alocaie de susinere a familiei estimate la suma de 78 mii lei
acordate unor persoane care dein depozite bancare n sum mai mare de 3 mii lei, precum i unor persoane ce realizeaz venituri la angajatori de pe raza altor judee dect cel de domiciliu, fr a declara
cuantumul acestora (AJPIS Bacu);
nu s-a fcut dovada prestrii orelor de munc obligatorii de ctre beneficiarii de ajutor social (AJPIS Dolj
102 mii lei).
la acordarea alocaiei pentru susinerea familiei s-au constatat urmtoarele:
pli nelegale acordate beneficiarilor de alocaie pentru susinerea familiei estimate la suma de 2.004 mii lei
urmare a nedeclarrii tuturor veniturilor nete obinute din salarii, pensii, bugete complementare pentru persoane cu handicap, subvenii primite de la Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur pentru animalele
deinute, tranzacii imobiliare, activiti comerciale (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila,
Vrancea, Timi, Braov, Bihor, Alba, Constana, Suceava, Dmbovia, Prahova, Arad, Arge, Botoani,
Clrai, Vlcea, Ialomia, Gorj, Sibiu, Cluj, Buzu, Timi, Slaj, Tulcea, Ilfov, Cara-Severin i Iai);
pli nelegale acordate beneficiarilor de alocaie pentru susinerea familiei, estimate la suma de 1.070
mii lei, care nu ndeplineau condiiile legale deoarece deineau bunuri definite prin lege ca nefiind de
strict necesitate. Pentru aceste bunuri primriile nu au verificat concordana numrului de animale din
evidena instituiei cu numrul de animale declarat de titular i nu au stabilit venituri poteniale pe baza
criteriilor legale (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Timi, Bacu, Buzu, Galai,
Maramure, Botoani, Harghita, Gorj, Satu Mare, Clrai, Timi i Mehedini);
pli nelegale reprezentnd alocaia pentru susinerea familiei estimate la suma de 512 mii lei, ntruct
nu s-a aplicat diminuarea prestaiei sociale proporional cu numrul absenelor nemotivate ale copiilor
din familiile beneficiare de alocaie pentru susinerea familiei sau suspendarea prestaiei sociale n cazul
copiilor care nu mai frecventau coala ori au fost exmatriculai (Ageniile Judeene pentru Pli i
Inspecie Social: Slaj, Clrai, Brila, Timi, Constana, Suceava, Mehedini, Mure, Bacu, Dmbovia, Ilfov i Arge), precum i alte categorii de abateri.
la acordarea alocaiei de stat pentru copii s-a constatat efectuarea de pli nelegale estimate la suma de
550 mii lei ntruct n unele situaii nu au fost ndeplinite toate condiiile legale de acordare i anume:
nu s-a sistat plata alocaiei de stat pentru copii care au fost exmatriculai, au abandonat coala sau au
repetat anul colar, ntruct transmiterea documentelor justificative i a situaiilor centralizatoare privind
alocaia de stat pentru copii de ctre Inspectoratele colare ctre ageniile judeene, nu s-a efectuat
lunar ci numai trimestrial, existnd elevi care au beneficiat nelegal de alocaie de stat (APISM Bucureti
i Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Mure, Harghita, Botoani i Neam);
n alte situaii nu s-a sistat plata alocaiei de stat pentru copii exmatriculai chiar dac transmiterea
documentelor justificative i a situaiilor centralizatoare privind alocaia de stat pentru copii de ctre
Inspectoratele colare ctre ageniile judeene s-a fcut lunar (APISM Bucureti);
n cazul unor copii pentru care dosarele au fost puse n plat cu mare ntrziere sau data de start a fost
comunicat eronat, s-au efectuat pli retroactive ale alocaiei de stat pentru un numr mai mare de 12
luni, dei potrivit normelor legale, n cazul primei pli nu trebuia s se plteasc retroactiv mai mult de
12 luni (APISM Bucureti);
nu s-a acordat dreptul la alocaia de stat pentru copii ncepnd cu luna urmtoare obinerii ceteniei,
conform prevederilor legale, ci anterior acestei date, sau cazuri n care s-a acordat alocaie reprezentanilor legali ai copilului fr ca reprezentantul s aib cetenie romn (AJPIS Constana);
s-a acordat alocaia de stat pentru copii, tinerilor peste vrsta de 18 ani, care nu mai ntruneau condiiile
legale pentru acordare (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Braov, Maramure, Neam
i Prahova);
n cazul copiilor decedai instituionalizai, unele Direcii Generale de Asisten Social i Protecia
Copilului nu au comunicat n timp util copiii decedai, iar unele agenii judeene nu i-au ndeplinit obligaia
de a solicita bncilor sumele existente n conturile personale ale acestora cu titlu de alocaie de stat pentru
copii, precum i a dobnzilor legale. Potrivit dispoziiilor legale n vigoare, aceste sume se constituie n
venituri ale bugetului de stat (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Bacu i Vaslui);
Pagina 73
alocaii acordate reprezentailor legali ai copilului prin mandat potal sau cont bancar dei aceste persoane
erau decedate (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Bihor, Constana, Mehedini, Prahova,
Arge, Gorj i Clrai);
alocaii de stat pltite nelegal reprezentanilor legali ai cror minori au decedat (Ageniile Judeene
pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Bacu, Cluj, Constana, Satu Mare, Suceava, Vaslui, Neam,
Dmbovia, Bistria-Nsud, Gorj, Olt, Teleorman, Ialomia i Slaj);
n cazul unor copii instituionalizai s-a virat alocaia prinilor i nu n contul titularului care era copilul,
alocaie care se capitaliza pn la vrsta de 14 ani sau respectiv 18 ani, potrivit solicitrilor fcute de
titular (copil) (AJPIS Neam).
la acordarea ajutoarelor pentru nclzirea locuinei s-au constatat urmtoarele:
pli nelegale n sum de 1.114 mii lei privind ajutoare de nclzire a locuinelor pe perioada sezonului
rece deoarece fie au fost stabilite eronat (AJPIS Timi), fie au fost acordate unor persoane care nu
ntruneau condiiile deoarece beneficiarii:
nu au declarat c dein depozite bancare n cuantum mai mare de 3 mii lei sau au solicitat att
subvenii pentru nclzirea cu lemne, ct i pentru nclzirea cu gaz (AJPIS Bacu);
nu au declarat toate veniturile obinute din salarii i/sau subvenii pentru agricultura (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Brila, Bacu, Covasna, Dmbovia, Ialomia i Iai);
nu au declarat toate bunurile deinute care nu sunt considerate de strict necesitate de legiuitor i care
conduc la diminuarea sau excluderea acordrii ajutorului pentru nclzirea locuinei (Ageniile Judeene
pentru Pli i Inspecie Social: Giurgiu, Constana, Botoani, Mure, Ialomia i Iai).
prestaii sociale acordate nelegal estimate la suma de 366 mii lei respectiv indemnizaii pentru creterea
copilului, ajutoare sociale, alocaii pentru susinerea familiei, ajutoare nclzire i alocaia complementar, urmare a nedeclarrii veniturilor realizate n statele membre ale Uniunii Europene (Ageniile
Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Bacu, Timi, Cluj, Constana, Cara Severin, Buzu, Vaslui
i Suceava);
nerecuperarea unor contribuii individuale de asigurri de sntate estimate la suma de 218 mii lei aferent
unor debitori din prestaii sociale (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Alba, Brila, Bacu,
Buzu, Maramure, Cluj, Prahova, Suceava, Neam, Vrancea, Bihor, Mehedini, Vlcea i Vaslui);
nu au fost emise decizii de ctre directorii ageniilor judeene pentru pli i inspecie social pentru
plata/modificarea/sistarea prestaiilor sociale estimate la suma de 336 mii lei i ca atare beneficiarul nu
deine informaii cu privire la suma acordat, la drepturile i obligaiile ce-i revin, iar posibilitatea contestrii acestei decizii este ngrdit (Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Prahova,
Clrai i Ilfov);
raportarea unor situaii financiare neconforme cu realitatea ca urmare a includerii n cheltuielile i plile
efectuate i raportate, a sumelor aferente tipririi i expedierii mandatelor potale pentru beneficiarii de
pe ntreg teritoriul rii estimate la suma de 2.498 mii lei i nu numai pentru cei aflai n aria de aciune a
APISM Bucureti;
nendeplinirea atribuiilor de urmrire i de recuperare a drepturilor de prestaii sociale estimate la suma
de 440 mii lei, ncasate necuvenit de diveri beneficiari (APISM Bucureti);
nu s-a procedat la recuperarea contribuiei pentru asigurrile de sntate, prevzute de Legea nr.
95/2006 privind reforma n domeniul sntii, contribuie aferent valorii debitelor din prestaii sociale
(Ageniile Judeene pentru Pli i Inspecie Social: Alba i Constana).
Concluzii
La Ministerul
Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale
situaiile financiare ncheiate de ctre MMFPS la data de 31.12.2011, prin prelucrarea i centralizarea
tuturor datelor raportate de ctre entitile din subordine nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului nu respect n totalitate principiile de
legalitate i regularitate;
nu se urmrete realizarea integral a obiectivelor i atribuiilor prevzute n actele normative prin care
a fost nfiinat entitatea.
La Agenia Naio- situaiile financiare ncheiate pe anul 2011 de ctre Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social
nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare,
nal pentru Pli i
precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial.
Inspecie Social
Pagina 74
Recomandri
La Ministerul
Muncii, Familiei i
Proteciei Sociale
elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli corelat cu necesitile reale de surse, fundamentate

temeinic de ctre direciile/beneficiarii implicai din cadrul ministerului i de ctre structurile
subordonate; analiza necesitii meninerii unor credite bugetare i luarea msurilor de a propune la
timp Ministerului Finanelor Publice anularea/retragerea unor credite bugetare neutilizate;
organizarea i conducerea evidenei creditelor bugetare aprobate prin bugetul de stat pentru Asigurri i
asisten social, a creditelor deschise de repartizat, a angajamentelor bugetare i a angajamentelor legale
cu utilizarea corespunztoare a conturilor de ordine i eviden;
la elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli pentru aparatul propriu, cheltuielile de capital se vor
fundamenta n baza notelor/documentelor scrise care s reflecte necesitile reale ale direciilor din cadrul
MMFPS. De asemenea, se vor asigura i sursele necesare punerii n aplicare a prevederilor Legii nr.
132/2010 privind colectarea selectiv a deeurilor n instituiile publice;
analizarea sumelor care se menin n conturile de disponibiliti la finele exerciiului financiar, reprezentnd
prefinanare aferent unor proiecte ale cror contracte au fost reziliate i, n funcie de natura sumei, se va
proceda la virarea la bugetul de stat, sau utilizarea acesteia cu respectarea prevederilor legale;
analiza permanent a sentinelor civile, rmase definitive i irevocabile la nivelul aparatului central,
constituirea i evidenierea de provizioane care s acopere toate costurile aferente stingerii obligaiilor
de plat, ce rezult din aceste sentine civile, conform reglementrilor legale n vigoare;
organizarea i conducerea contabilitii instituiei astfel nct s asigure nregistrarea tuturor elementelor
patrimoniale, inclusiv imobilizrile necorporale, active fixe, pe baz de documente justificative;
organizarea corespunztoare a activitii de control financiar preventiv propriu. Actualizarea deciziilor privind
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu, revizuirea normelor proprii, a documentelor
i a circuitului acestora, precum i instruirea persoanelor mputernicite s efectueze operaiunile legate de
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare;
finalizarea standardelor de control intern/managerial la nivelul aparatului propriu al MMFPS i
elaborarea de proceduri pentru corecta gestionare a tuturor activitilor specifice derulate n cadrul
aparatului propriu, precum i asigurarea cadrului de implementare/integrare a procedurilor n activitatea
curent a ministerului;
organizarea activitii Compartimentului Corp Control potrivit prevederilor legale. Inventarierea tuturor
entitilor la care MMFPS are obligaia exercitrii controlului financiar de gestiune i asigurarea
verificrii modului n care entitile din subordine/coordonare i ndeplinesc sarcinile stabilite prin actele
normative de constituire ale acestora;
exercitarea atribuiilor de coordonare i monitorizare a activitii comisiilor de evaluare a persoanelor cu
handicap din cadrul Consiliului judeean/consiliului local i al municipiului Bucureti. Iniierea unor
propuneri de armonizare a cadrului legislativ n vederea desfurrii corespunztoare a activitii de
reevaluare a persoanelor cu handicap;
evaluarea distinct a tuturor construciilor, a terenurilor, care figureaz n inventarul centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, aflate n administrarea MMFPS i evidenierea distinct n
contabilitate a acestor active (cldiri i terenuri). Cuprinderea n aciunea de reevaluare a tuturor
bunurilor (active fixe) din aceeai grup, conform prevederilor legale, nefiind permise reevaluri pariale
ale unor active din cadrul aceleai grupe de mijloace fixe;
reevaluarea terenurilor i construciilor din patrimoniul instituiei cel puin o dat la trei ani, astfel nct
valoarea bunurilor la data bilanului s cuprind valoarea just, precum i delimitarea suprafeelor
cldirilor i a terenurilor aferente acestora n scopul evidenierii distincte n contabilitate. Actualizarea
inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public cu valorile reevaluate, prin promovarea de acte
normative n acest sens;
organizarea unui sistem de monitorizare a investiiilor publice prin efectuarea de controale tematice de
ctre compartimentele cu atribuii n domeniu i raportarea datelor prin fiele de monitorizare a
investiiilor publice, n concordan cu datele din execuia centralizat i cu bugetul aprobat, n scopul
evitrii unor imobilizri de resurse bugetare;
elaborarea unor proceduri clare cu privire la derularea achiziiilor publice, n etapele de elaborare,
actualizare i monitorizare a Programului anual de achiziii publice;
extinderea verificrilor asupra tuturor situaiilor n care nu s-a asigurat regularizarea subveniilor
acordate de la bugetul de stat n funcie de veniturile realizate de ctre beneficiarii de subvenii, conform
prevederilor legale n vigoare. nregistrarea n contabilitate a sumelor acordate n plus, stabilirea de
Pagina 75
La Agenia
Naional pentru
Pli i Inspecie
Social
msuri pentru recuperarea acestor sume conform prevederilor legale n vigoare, precum i virarea la
bugetul de stat a sumelor ncasate;
stabilirea de msuri concrete care s asigure ncasarea de la Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti a sumelor reprezentnd indemnizaii pentru concediile medicale ale salariailor pltite iniial
din credite bugetare i pentru care nu s-a urmrit recuperarea de la Fondul naional unic de asigurri de
sntate, conform prevederilor OUG nr. 158/2005 i virarea sumelor recuperate la bugetul de stat;
analizarea cauzelor care au determinat angajarea creditelor bugetare ale anului 2011 n vederea
efecturii de pli pentru punerea n executare a unor sentine civile/decizii emise de organele
judectoreti, prin care MMFPS a fost obligat la plat, fr a se analiza cauzele care au determinat
aceste aciuni n instan i fr a se urmri punerea n aplicare a sentinelor n termen, pentru a se
evita plata unor sume privind executarea silit;
implicarea MMFPS n analiza modului n care ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social au
stabilit, evideniat n contabilitate i virat obligaiile de plat a contribuiilor de asigurri sociale de
sntate, aferente lunii decembrie 2010 inclusiv dobnda i majorrile de ntrziere, precum i virarea
acestor obligaii la nivelul datorat pentru luna decembrie 2010 prevzut de Legea nr. 95/2006 privind
reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;
analiza posibilitilor de extindere a operaiunilor de transmitere a drepturilor de beneficii sociale prin
intermediul unitilor bancare i minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor
estimate ale prestaiei;
urmrirea modului n care ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social se implic n stabilirea
sumelor pltite necuvenit Companiei Naionale Pota Romn SA urmare a nerespectrii prevederilor
Legii bugetului de stat pe anul 2011;
revizuirea n ntregime a termenilor i condiiilor cuprinse n Convenia ncheiat cu Compania Naional
Pota Romn SA i n actele adiionale ncheiate n perioada 2003-2011, astfel nct s se asigure
respectarea prevederilor legale n vigoare i utilizarea eficient a surselor bugetare;
asigurarea unui mod de lucru unitar n sistemul informatic integrat de gestionare a prestaiilor sociale
SAFIR, inclusiv a rapoartelor generate pentru evidena prestaiilor la nivelul instituiilor subordonate
ministerului i utilizarea acestora de ctre direciile de resort din MMFPS.
reanalizarea contractului ncheiat cu societatea de asigurri PAID astfel nct s fie respectate cerinele
privind asigurrile obligatorii prevzute i stipulate de actele normative n vigoare.
Extinderea verificrilor prin analizarea tuturor cazurilor n care au fost emise nejustificat polie de
asigurare de ctre societatea de asigurare PAID, pe numele unor persoane beneficiare de ajutoare
sociale care nu sunt proprietari la adresele nscrise pe polie de asigurare sau care aveau deja
ncheiate polie facultative care acopereau riscurile obligatorii prevzute de lege i care erau valabile n
anul 2011. Recuperarea sumelor pltite fr temei legal de la societatea de asigurare PAID, actualizate
la data recuperrii, pentru poliele emise fr respectarea prevederilor legale n vigoare;
recuperarea conform prevederilor legale n vigoare a sumelor, reprezentnd ajutor rambursabil acordat
persoanelor care au dobndit o form de protecie n Romnia. Iniierea demersurilor posibile i
necesare n scopul revizuirii i completrii actelor normative care reglementeaz aceste drepturi;
recuperarea conform prevederilor legale n vigoare a plilor nejustificate pentru servicii IT, n condiiile
n care nu s-a fcut dovada efecturii acestora;
organizarea evidenei contabile pentru toate operaiunile efectuate de ctre instituie privind poliele de
asigurare obligatorii, precum i analizarea rapoartelor ce pot fi generate de Sistemul informatic integrat de
gestionare a prestaiilor sociale SAFIR privind poliele emise pe numele beneficiarilor de ajutor social;
revizuirea programelor informatice aplicate pentru realizarea diverselor rapoarte/situaii din sistemul
informatic SAFIR, astfel nct acesta s ofere toate datele cerute de actele normative n vigoare att la
nivel central ct i la ageniile judeene pentru pli i inspecie social;
organizarea i conducerea conform prevederilor legale n vigoare a evidenei contabile analitice a furnizorilor;
stabilirea de proceduri care s asigure derularea achiziiilor publice n conformitate cu prevederile legale
n vigoare.
La Inspecia Muncii organizarea, evidena i raportarea angajamentelor legale, n conformitate cu prevederile Normelor
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice
aprobate prin OMFP nr. 1792/2002;
inventarierea, evaluarea, nregistrarea n evidena contabil i prezentarea n situaiile financiare a
activelor fixe necorporale de natura softurilor de concepie proprie realizate la nivelul instituiei;
Pagina 76
ntocmirea dosarului achiziiei publice pentru fiecare din contractele atribuite, n conformitate cu
prevederile OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de
concesiune lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii;
eficientizarea utilizrii spaiului din Str. Ion Cornea, nr. 7B, precum i a editrii Revistei Obiectiv astfel
nct s fie asigurat o bun gestiune financiar a patrimoniului administrat i a resurselor publice
cheltuite la nivelul instituiei;
elaborarea i respectarea unor norme procedurale unitare privind att activitatea de executare silit a
creanelor datorate din comisionul achitat inspectoratelor teritoriale ct i raportarea datelor rezultate din
aceast activitate, n situaiile financiare;
extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de reparaii pltite de instituie, stabilirea eventualelor
cantiti de lucrri decontate n plus, cuantificarea eventualelor prejudicii i recuperarea acestora,
potrivit legii.
La Inspectoratul
analizarea, n vederea clarificrii, a tuturor sumelor nregistrate n conturile de creane i luarea
Teritorial de Munc
msurilor legale care se impun n vederea recuperrii n toate cazurile n care debitorii, persoane
al Municipiului
juridice, au fost radiai din Registrul Comerului, sau pentru care exist sentine civile definitive de
Bucureti
anulare a debitelor respective;
analizarea i clarificarea tuturor sumelor nregistrate ca fiind ncasate n plus n contul sume n curs
lmurire, prin punerea n coresponden a acestora cu declaraiile neacoperite de pli, precum i
identificarea sumelor pentru care s-a mplinit termenul de prescripie a dreptului de a mai fi solicitate i
virarea acestora pe destinaiile legale;
verificarea n cadrul atribuiilor specifice a respectrii prevederilor Legii nr. 329/2009 de ctre toi
angajatorii cuprini n baza de date a Casei de Pensii a Municipiului Bucureti i dispunerea msurilor
prevzute de lege.
La Ageniile
Judeene pentru
Pli i Inspecie
Social
extinderea verificrilor asupra modului de acordare a indemnizaiei pentru creterea copilului, a

ajutorului social, a alocaiei de stat pentru copii i a alocaiei pentru susinerea familiei la nivelul tuturor
ageniilor judeene pentru pli i inspecie social n vederea identificrii sumelor pltite nelegal;
dispunerea de msuri pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor, evidenierea acestora n contabilitate i
luarea msurilor de recuperare n cazul constatrii unor pli nelegale;
utilizarea de ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie social a tuturor informaiilor deinute de
alte instituii publice cu privire la veniturile obinute de ctre beneficiarii de prestaii sociale sau orice alte
informaii care ar putea conduce la diminuarea/sistarea drepturilor la o prestaie social, n cazul n care
aceste drepturi sunt obinute fraudulos.
Msuri operative
la nivelul
ordonatorului
principal de
credite MMFPS
s-au constituit provizioane cu sumele reprezentnd contribuiile angajatorului aferente drepturilor pltite n
anul 2011. Au fost nregistrate n patrimoniul MMFPS lucrrile de cercetare-dezvoltare efectuate i pltite;
s-a dispus constituirea comisiei pentru reevaluarea construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul
MMFPS;
au fost iniiate demersuri n vederea recuperrii de la Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului
Bucureti a sumelor provenind din plata indemnizaiilor pentru concediile medicale ale salariailor
instituiei, neregularizate conform prevederilor legale;
a fost nregistrat n evidena contabil debitul reprezentnd plata nelegal din sursele primite de la
bugetul de stat, a unor drepturi de pensie care se suport din bugetul asigurrilor sociale de stat;
cu privire la atribuiile de control privind ncadrarea n grade de handicap i acordarea certificatelor aferente,
prin reevaluarea gradului de handicap al persoanelor cu handicap semnalate care au beneficiat nelegal de
drepturi acordate de la bugetul de stat, a fost solicitat de la Direcia General de Asisten Social i
Protecia Copilului Sibiu, lista nominal a persoanelor supuse procesului de reevaluare pentru care s-au emis
decizii de anulare a certificatelor de ncadrare n grad de handicap i la care acesta a sistat drepturile.

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar desfurat la MMFPS i la unitile din subordine, a fost
exprimat o opinie advers deoarece situaiile financiare pe anul 2011 ale Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale nu
ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare
i a rezultatului patrimonial.
Pentru valorificarea constatrilor au fost emise decizii prin care s-a dispus nlturarea abaterilor constatate de ctre Curtea de
Conturi i intrarea n legalitate.
Pagina 77
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale

Scurt prezentare
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (MADR) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului.
MADR este autoritatea public central responsabil cu aplicarea strategiei i Programului de guvernare,
cu rol n elaborarea i implementarea strategiilor naionale sectoriale n domeniile agriculturii i produciei
alimentare, dezvoltrii rurale, pescuitului i acvaculturii, mbuntirilor funciare, precum i n domeniile
conexe: fitosanitar, cercetarea tiinific de specialitate, conservarea i managementul durabil al solurilor i
al resurselor genetice vegetale i animale.
Misiunea de audit financiar a fost efectuat n conformitate cu standardele proprii de audit ale Curii de
Conturi, elaborate n baza standardelor internaionale de audit, i a vizat activitatea administraiei centrale a
MADR, a Ageniei de Pli i Intervenie pentru Agricultur, a Ageniei Naionale de Pescuit i Acvacultur,
precum i a celor 36 de oficii de studii pedologice i agrochimice judeene - servicii publice deconcentrate
cu finanare din venituri proprii aflate n subordinea ministerului.
Misiunea de audit a vizat situaiile financiare ale anului 2011 ale administraiei centrale a ministerului,
precum i ale oficiilor de studii pedologice i agrochimice judeene.
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
bugetului aprobat
Ministerul Agriculturii ca urmare a verificrilor privind modul de fundamentare a veniturilor proprii ale MADR - administraia
i Dezvoltrii Rurale
central i ale instituiilor publice din subordinea ministerului finanate mixt i integral din venituri proprii,
(MADR)
precum i a eventualelor discrepane semnificative ntre estimrile de venituri i execuia bugetar
aferent anului 2011, echipa de audit a constatat faptul c nu s-a efectuat o fundamentare judicioas a
bugetelor de venituri i cheltuieli, bazat pe metode de dimensionare adaptate la specificul activitilor
ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare solicitate prin scrisoarea cadru formulat de
Ministerul Finanelor Publice.
Astfel, pe baza raionamentului profesional, echipa de audit a selectat instituiile publice cu un grad de
realizare a veniturilor de pn la 50%, respectiv Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit (0%) i
MADR - administraia central (30%) i, ca urmare a aplicrii procedurilor specifice de fond, s-a constatat
faptul c n cazul ambelor entiti, veniturile proprii prevzute n bugetele definitive au fost supradimensionate nejustificat, valoarea estimat a abaterii fiind n sum estimat de 34.586 mii lei.
Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare, obiectiv n cadrul cruia s-au verificat urmtoarele aspecte
Ministerul Agriculturii ca urmare a verificrii exactitii i realitii datelor obinute de ctre MADR prin centralizarea situaiilor
financiare ale unitilor din subordine aferente anului 2011, s-a constatat faptul c n contul de execuie
i Dezvoltrii Rurale
centralizat (coloana Cheltuieli efective) a fost preluat n plus, din contul de execuie al APIA, suma de
(MADR)
1.453.659 mii lei, astfel c situaiile financiare centralizate la nivelul ministerului la acest capitol au fost
mai mari cu suma menionat. n timpul controlului abaterea a fost nlturat.
La oficiile de studii
pedologice i
agrochimice
(OJSPA)
Pagina 78
nu se conduce contabilitatea sintetic i analitic a contului Furnizori i a contului Clieni (OJSPA:

Alba, Brila i Gorj);
meninerea n contul Provizioane pentru litigii a unor sume pentru care plata a devenit exigibil (OJSPA:
Arad, Brila, Constana, Mure i Suceava);
soldul contului special 8067 Angajamente legale nu reflect toate angajamentele rmase neachitate,
respectiv datorii fa de salariai, teri i bugetul general consolidat, n valoare total de 30 mii lei
(OJSPA: Arad, Braov, Brila, Clrai, Galai i Iai);
nu s-au nregistrat n evidena contabil n anul 2011, n conturile corespunztoare de active fixe
necorporale, licenele pentru programele informatice achiziionate, nregistrnd aceste bunuri cu
ntreaga lor valoare la cheltuielile operaionale ale perioadei i nu treptat, prin nregistrarea la cheltuieli a
amortizrii acestora ncepnd cu luna urmtoare punerii n funciune, n funcie de durata normal de
funcionare de pn la 5 ani, cu aprobarea ordonatorului de credite (OJSPA: Brila i Mure);
nu au fost raportate n contul de execuie ncasri realizate i drepturi constatate de ncasat (OJSPA:
Brila, Vlcea i Vaslui);
s-au stabilit eronat duratele normale de utilizare la unele active fixe corporale i necorporale amortizabile existente n patrimoniu, avnd influen asupra modului de calcul al amortizrii i de recuperare
a valorii de intrare a activelor fixe, rezultnd o diferen de amortizare neevideniat n cheltuielile anului
2011 n sum total de 45 mii lei (OJSPA Brila).
La Agenia de Pli i din verificarea soldurilor din balanele de verificare ntocmite la finele anului 2010 i la luna ianuarie a
Intervenie pentru
anului 2011 a rezultat o diferen de 21.823 mii lei ntre soldul final i soldul iniial. n timpul aciunii de
audit au fost efectuate regularizri ale operaiunilor care au generat abaterea astfel c soldurile au fost
Agricultur (APIA)
puse n concordan;
nu a fost nregistrat corect n evidena contabil contravaloarea primelor acordate personalului care a fost
transferat n anul 2008 la centrele judeene, astfel nct contul Avansuri acordate personalului prezint la
finele anului 2011 un sold nereal. n timpul aciunii de audit din soldul de 109 mii lei a fost clarificat i
regularizat suma de 105 mii lei reprezentnd reineri aferente primelor acordate n avans, nregistrate n
statele de plat ntocmite la centrele judeene. Pentru diferena neclarificat a fost emis decizie.
La Agenia Naional nu s-a identificat i nregistrat distinct n contul Fondul bunurilor aparinnd domeniului privat al statului
pentru Pescuit i
bunurile aparinnd domeniului privat al statului, aa cum sunt reglementate de prevederile OMFP nr.
Acvacultur (ANPA)
1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii
instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia.
La Ageniei de Pli
pentru Dezvoltare
Rural i Pescuit
(APDRP)
evidenierea unor cheltuieli n suma de 289 mii lei aferente lunii decembrie 2010, n luna ianuarie 2011,
contrar principiului contabilitii pe baza de angajamente potrivit cruia cheltuielile se raporteaz n exerciiul la care se refer, fr a se ine seama de data plii cheltuielilor;
efectuarea de nregistrri eronate, n sensul dublei nregistrri a amortizrii activelor fixe aferente lunilor
februarie i august 2011, n valoare total de 364 mii lei.
Laboratorul Central
pentru Calitatea
Seminelor i
Materialului Sditor
nregistrarea eronat n contul Contribuia angajatorilor pentru concedii medicale i indemnizaii n loc
de contul Debitori, a sumei reprezentnd contravaloarea indemnizaiilor pentru concediile medicale
pltite angajailor din fondul de salarii, care trebuia recuperat de la FNUASS.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern) la entitile
auditate i stabilirea legturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate de ctre Curtea de
Conturi n activitatea entitile verificate
La nivelul
administraiei
centrale a MADR
ca urmare a verificrilor efectuate n vederea evalurii capacitii sistemului de control intern al ministerului
de a preveni, detecta i corecta erorile/abaterile care puteau aprea n cadrul activitii desfurate de
acesta n perioada auditat, s-a constatat faptul c exist deficiene semnificative n ceea ce privete
implementarea Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial, respectiv a standardelor de
control intern aferente mediului de control, performanei i managementului riscului, informrii i
comunicrii, activitilor propriu-zise de control, precum i monitorizarea i evaluarea acestuia, att la
nivelul administraiei centrale a ministerului ct i la nivelul structurilor din subordinea/autoritatea/coordonarea acestuia, astfel:
evaluarea sistemului de control intern:
procedurile operaionale nu includ i descrieri referitoare la controlul intern, procedura de sistem
privind managementul riscurilor fiind n curs de implementare (inclusiv Registrul riscurilor);
nu au fost stabilite categoriile de funcii sensibile i procedura de gestionare a acestora;
sistemul de informare nu permite conducerii ministerului s monitorizeze n mod eficient
obiectivele i activitile stabilite;
nu exist procedur care s stabileasc regimul circulaiei i arhivarea documentelor;
procedurile anticorupie sunt n curs de implementare;
nu exist o procedur de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor
sau birourilor;
nu au fost implementate toate msurile menite s mbunteasc parametrii de ndeplinire a
activitilor de ctre angajai i corectarea erorilor;
evaluarea auditului intern:
n Planul de audit intern pentru anul 2011 nu au fost cuprinse i misiuni de evaluare a activitii de
audit din cadrul entitilor publice aflate n subordine/sub autoritate/n coordonare ca urmare a
deficitului de personal, la compartimentul de audit intern fiind, la acel moment, ncadrai un numr
de 7 funcionari publici. De asemenea, ca urmare a restructurrii i reorganizrii ministerului, n
Pagina 79
La nivelul oficiilor de
studii pedologice i
agrochimice
anul 2010 s-au desfiinat compartimentele de audit intern din cadrul direciilor agricole, fapt
semnalat i de camerele de conturi Braov i Tulcea;
evaluarea sistemului contabil:
nu exist o procedur care s prevad supervizarea activitii desfurate de personalul cu
atribuii financiar-contabile, nu exist personal nominalizat pentru efectuarea de modificri n baza
de date i nu exist o procedur care s reglementeze modul de arhivare a documentelor financiar-contabile;
evaluarea sistemului IT:
procedurile de securitate a datelor nu au fost implementate i nu se utilizeaz echipamente/programe speciale de protecie privind securitatea reelei;
informaiile n sistem nu se transmit criptat.
abateri similare cu cele de la nivelul administraiei centrale a ministerului au fost constatate i la
OJSPA: Alba, Arad, Bihor, Braov, Brila, Clrai, Dolj, Dmbovia, Galai, Giurgiu, Gorj, Hunedoara, Iai, Maramure, Mehedini, Mure, Neam, Prahova, Suceava, Timi, Vaslui i Vlcea.
La Agenia de Pli i au fost constatate creane ale bugetului de stat n sum de 1.365 mii lei rezultate din diminuarea
Intervenie pentru
veniturilor bugetului de stat ca urmare a nerecuperrii sumei n cauz de la Fondul naional unic de
asigurri sociale de sntate, reprezentnd sume achitate de angajator beneficiarilor de concedii
Agricultur
medicale care depesc valoarea contribuiei datorat de angajator pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate.
La Agenia Naional neurmrirea respectrii clauzelor contractuale referitoare la termenele de plat i necalcularea de
penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de
pentru Pescuit i
concesionari/chiriai.
Acvacultur (ANPA)
n timpul auditului ANPA a calculat i facturat penaliti de ntrziere pentru neplata la termen a obligaiilor contractuale pentru cei 27 de clieni, cu care ANPA avea ncheiate contracte pentru o suprafa
de teren de peste 50 ha, n sum de 70 mii lei.
La Agenia de Pli
pentru Dezvoltare
Rural i Pescuit
neluarea masurilor legale i nerespectarea tuturor procedurilor operaionale de ctre conducerea

APDRP n vederea recuperrii sumei de 2.375 mii lei la bugetul de stat, reprezentnd cheltuieli directe
pentru asisten tehnic din FEADR.

au fost stabilite n mod eronat drepturile salariale acordate personalului din cadrul Laboratorului Central
La nivelul
administraiei centrale pentru Calitatea Seminelor i Materialului Sditor ca urmare a aplicrii grilei de salarizare a funcionarilor publici ai aparatului central al MADR i nu a grilei de salarizare aferent unitilor subordonate
a MADR
ministerului, valoarea plilor nelegale efectuate fiind de 12 mii lei;
nu au fost iniiate, n termenul legal de prescripie, msurile legale care se impuneau n vederea
ncasrii unor creane (chirii) cuvenite bugetului de stat, precum i achitarea de la bugetul de stat a unor
daune stabilite de instanele judectoreti competente pentru nerespectarea de ctre persoane din
cadrul ministerului a unor clauze contractuale, valoarea total a abaterilor de la legalitate i regularitate
fiind n sum estimat de 1.668 mii lei, exclusiv obligaiile accesorii (dobnzi i penaliti de ntrziere).
La Oficiile judeene La OJSPA Iai, n ceea ce privete organizarea, efectuarea i valorificarea rezultatelor aciunii de inventariere general anual, au fost constatate urmtoarele abateri de la legalitate i regularitate:
de studii pedologice
i agrochimice
nu au fost inventariate toate elementele patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor
(OJSPA)
proprii, respectiv, terenurile, creanele i obligaiile fa de teri;
nerespectarea normelor de utilizare i de completare a listelor de inventariere (a modelului tipizat), pe
locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri, i pe liste separate a rezultatelor inventarierii
bunurilor proprietate public i/sau privat a statului aflate n administrarea unitii;
nevalorificarea rezultatelor aciunii de inventariere, respectiv, punerea de acord a rezultatelor acestei
aciuni cu datele din evidena tehnico-operativ i a celor din evidena contabil n vederea eliminrii
tuturor neconcordanelor existente;
registrul inventar este incomplet, nefiind nscrise rezultatele inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, grupate dup natura lor, conform posturilor din bilan;
Pagina 80
nu s-a urmrit cu ocazia inventarierii generale, clarificarea/nlturarea neconcordanelor existente ntre

soldurile faptice menionate n listele de inventariere i soldurile din evidena contabil tehnico-operativ n
legtur cu materiale de natura obiectelor de inventar i/sau date n folosin, activele fixe corporale i a
creanelor (OJSPA: Arad, Brila, Clrai, Galai, Gorj, Hunedoara, Iai, Teleorman i OJSPA Vlcea).
nu s-au evaluat terenurile aflate n administrare (OJSPA: Alba, Bihor, Braov, Hunedoara, Iai, Mure,
Satu Mare i Sibiu);
majorarea nelegal a cheltuielilor de personal, cu suma de 1.986 mii lei, pentru care au fost calculate
accesorii n sum de 7 mii lei, prin acordarea unor salarii i a unor drepturi cu nclcarea prevederilor
legale, care au vizat:
ncadrarea eronat n clasele i treptele de salarizare;
acordarea unor premieri care exced prevederilor legale;
acordare nelegal a salariului de merit;
acordarea tichetelor de mas i cadou cu nclcarea prevederilor legale;
acordarea unor sporuri peste nivelul stabilit prin actele normative sau care nu erau prevzute;
neaplicarea reducerilor n conformitate cu actele normative privind unele msuri necesare n vederea
restabilirii echilibrului bugetar.
Abaterile au fost identificate la OJSPA: Clrai, Brila, Galai, Ialomia, Maramure, Mehedini, Prahova, Slaj, Suceava i Teleorman.
Au fost nclcate prevederile Legii nr. 330/2009, Legii nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a
personalului pltit din fonduri publice, Legii nr. 118/2010 privind unele msuri necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar;
efectuarea de cheltuieli, neprevzute de legislaia n vigoare, n sum de 484 mii lei, prin decontarea
fr baz legal a unor cheltuieli de transport reprezentnd cheltuieli cu naveta unor angajai din cadrul
unitilor verificate (OJSPA: Mure, Arad, Hunedoara, Mure, Prahova, Suceava i Timi);
nu au fost iniiate, n termenul legal de prescripie, msurile legale care se impuneau n vederea ncasrii
unor creane cuvenite bugetului de stat n sum de 43 mii lei (OJSPA: Gorj, Mehedini i Suceava);
din verificarea efectuat privind modul de constituire a veniturilor ncasate, n baza contractelor ncheiate cu DADR, s-a reinut c la contractarea i facturarea lucrrilor efectuate (studii pedologice i agrochimice pentru realizarea/reactualizarea Sistemului judeean i naional de monitorizare sol-teren pentru
agricultur avnd ca surs de finanare bugetul de stat), entitile auditate au practicat tarife
superioare celor reglementate legal, ceea ce a determinat ncasarea de la DADR i, implicit, de la
bugetul de stat, a unor sume mai mari dect cele cuvenite (OJSPA: Bacu, Prahova i OJSPA Vlcea).
La Agenia de Pli i APIA - aparatul central - nu a transferat ctre centrele judeene (structuri ale APIA cu personalitate
Intervenie pentru
juridic), 11 cldiri aparinnd domeniului public al statului, cldiri pe care acestea din urm le administreaz, dar sunt n folosina centrelor judeene;
Agricultur
existena unor creane prescrise, sau nerecuperabile, reprezentnd debite stabilite n sarcina productorilor agricoli care au beneficiat n anul 2007 de sprijin financiar necuvenit acordat de la bugetul statului;
pentru debitele nerecuperate nu au fost calculate accesorii sub forma dobnzilor i penalitilor, acestea
fiind stabilite n timpul misiunii de audit la nivelul de 113 mii lei;
nu au fost calculate i nregistrate n evidena financiar-contabil dobnzi aferente contravalorii
ajutorului acordat necuvenit beneficiarilor ajutoarelor de stat n sum de 384 mii lei.
La Agenia Naional nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege.
pentru Pescuit i
Agenia Naional pentru Pescuit i Acvacultur (ANPA) nu a inclus n bilanul contabil ncheiat la data
Acvacultur (ANPA)
de 31.12.2011 rezultatele inventarierii, datorit faptului c aceasta s-a finalizat la o dat ulterioar
depunerii situaiilor financiare, fiind nclcate prevederile OMFP nr. 2861/2009;
nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege;
nu a fost efectuat nregistrarea i evaluarea elementelor patrimoniale, aparinnd domeniului public al
statului, preluate de la Agenia Domeniilor Statului;
nu s-au iniiat msurile legale pentru operarea modificrilor intervenite n patrimoniul public al statului pe
care l administreaz. Conform prevederilor HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat
al bunurilor din domeniul public al statului, ANPA trebuia s se nregistreze n calitate de administrator al
suprafeelor de teren aparinnd domeniului public al statului preluate de la Agenia Domeniului Statului;
ANPA nu are ncheiate contracte de arend sau concesiune pentru ntreaga suprafa de teren de
61.265,13 ha pe care a preluat-o de la Agenia Domeniilor Statului, conform procesului-verbal de
Pagina 81
predare-preluare.
Din verificrile efectuate potrivit evidenei prezentate de ANPA, rezult o diferen de 17.700,88 ha de
teren pentru care nu se poate stabili starea de fapt la momentul auditului, respectiv dac aceste
suprafee de teren sunt prloag sau sunt utilizate n mod nelegal de alte persoane fizice sau juridice.
La Agenia de Pli
pentru Dezvoltare
Rural i Pescuit
nenscrierea la Registrul de Cadastru i Publicitate Imobiliar al sectorului 3 Bucureti i al municipiului

Arad, a dou bunuri care alctuiesc domeniul public al statului, reprezentnd cldiri aflate n
administrare APDRP, n valoare de 2.043 mii lei;
plata nelegal a sumei de 18 mii lei ctre Siveco Romania SA, reprezentnd suport tehnic aferent lunii
octombrie pentru produse software liceniate Siveco, fr a avea la baz un contract legal ncheiat i
fr a fi justificate sub nicio form serviciile pltite.
Recomandri
fundamentarea judicioas a bugetelor de venituri i cheltuieli, bazat pe metode de dimensionare

adaptate la specificul activitilor ministerului i care s rspund cerinelor de raionalizare;
iniierea tuturor msurilor care se impun n vederea implementrii unui control intern care s reduc la
minim riscul de neprevenire, nedepistare i necorectare a risipei, fraudei, erorilor i gestionrii deficitare;
reanalizarea structurilor organizatorice i a schemelor de personal n ceea ce privete activitatea de
audit intern, att la nivelul administraiei centrale a ministerului, ct i la entitile din subordinea acestuia, astfel nct s se asigure respectarea prevederilor punctului 3.1 din Anexa la OMFP nr. 38/2003;
iniierea tuturor msurilor legale care se impun n vederea identificrii persoanelor rspunztoare pentru
nerealizarea unei bune gestiuni financiare ca urmare a neasigurrii legalitii i regularitii n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public, precum i a msurilor de recuperare a prejudiciului
creat bugetului de stat i constatat, n timpul misiunii de audit, ca fiind n sum de 1.679 mii lei;
identificarea tuturor documentelor necesare determinrii provenienei sumei de 34.566 mii lei
nregistrate n contul 4612 Debitori peste 1 an, la 31.12.2011, precum i iniierea tuturor msurilor care
se impun n vederea asigurrii respectrii bunei gestiuni financiare;
elaborarea i implementarea unei proceduri privind urmrirea ncasrii la termen a creanelor MADR n
care s fie stabilite atribuii clare pentru toate compartimentele/persoanele implicate.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Procesele verbale de constatare ntocmite la administraia
central a MADR, Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur, Agenia Naional de Pescuit i
Acvacultur, Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit, Laboratorul Central pentru Calitatea
Seminelor i Materialului Sditor, precum i la cele 36 de oficii de studii pedologice i agrochimice judeene
au fost emise 35 decizii prin care au fost dispuse 202 msuri n vederea nlturrii abaterilor constatate,
pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i recuperarea acestuia, i implicit intrarea n legalitate.
Totodat au fost emise 4 certificate de conformitate la Oficiile de Studii Pedologice Buzu, Botoani,
Cluj i Vrancea.

Aceast opinie a fost exprimat ca urmare a faptului c:
la nivelul administraiei centrale a Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, al Ageniei de Pli i Intervenie pentru
Agricultur, al Ageniei Naionale pentru Pescuit i Acvacultur, al Ageniei de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit i
Laboratorul Central pentru Calitatea Seminelor i Materialului Sditor s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate
ce au avut drept consecin diminuarea nelegal a patrimoniului public i privat al statului;
la nivelul oficiilor de studii pedologice i agrochimice au existat abateri de la legalitate i regularitate, constatate de ctre
auditorii publici externi ai camerelor de conturi judeene;
valoarea cumulat a erorilor materiale constatate la nivelul aparatului propriu al unitilor verificate, se situeaz peste
pragul de semnificaie.
Pagina 82
Ministerul Mediului i Pdurilor

Scurt prezentare Ministerul Mediului i Pdurilor realizeaz politica n domeniile mediului i gospodririi apelor la nivel
naional, elaboreaz strategia i reglementrile specifice de dezvoltare i armonizare a acestor activiti n
cadrul politicii generale a Guvernului, asigur i coordoneaz aplicarea strategiei Guvernului n domeniile
sale de competen, ndeplinind rolul de autoritate de stat, de sintez, coordonare, inspecie i control n
aceste domenii.
Cadrul legal care reglementeaz funcionarea entitii este dat de Hotrrea de Guvern nr. 544/2012 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Mediului i Pdurilor.
Evaluarea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern)
Constatri
nu s-a procedat la detalierea, prin liste de verificare (check-list), a obiectivelor verificrii, pentru fiecare
operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice;
nespecificarea, n cadrul ordinelor de numire ale persoanelor care exercit controlul financiar preventiv,
a limitelor de competen;
neevaluarea persoanelor care au desfurat activiti de control financiar preventiv propriu n anul 2011;
necompletarea, potrivit prevederilor legale, a registrelor privind operaiunile prezentate la viza CFP;
neluarea tuturor msurilor n vederea elaborrii i aprobrii unui regulament/mod de organizare i de
lucru pentru Comisia de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de
control managerial;
neraportarea de ctre entitile aflate n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor a stadiului
implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial.
Inventarierea i evaluarea bunurilor aparinnd domeniului public i privat al statului i al unitilor administrativteritoriale aflate n administrarea entitii
Constatri
neactualizarea Anexei nr.12 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor
din domeniul public al statului, cu valoarea bunurilor transferate i date n administrarea Administraiei
Naionale Apele Romne (ANAR), entitate aflat n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor;
nu a fost clarificat situaia juridic a cldirii, deinut de Administraia Fondului pentru Mediu, situat n
Bucureti, Splaiul Independenei nr. 294, Sector 6, n suprafa de 597 mp, n conformitate cu
prevederile legale referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia.
Modul de constituire, utilizare i gestionare a resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea condiiilor
de via i de munc
Constatri
Ministerul Mediului i Pdurilor nu a ntreprins toate masurile n vederea ndeplinirii atribuiilor prevzute
de lege referitoare la urmrirea, verificarea i inspectarea realizrii obligaiilor de mediu ce decurg din
contractul de privatizare a SNP Petrom SA;
nu au fost luate toate msurile ce se impuneau n vederea solicitrii i asigurrii prin bugetele de venituri
i cheltuieli ale deintorilor de baraje i lacuri de acumulare, a unor surse financiare necesare finalizrii
i funcionarii n condiii de siguran a barajelor i lacurilor de acumulare, astfel a rezultat faptul c
dintr-un total de 180 de baraje de importan excepional i deosebit un numr de 74 baraje nu erau
autorizate s funcioneze n condiii de siguran;
nu au fost ntreprinse toate msurile n vederea aprobrii listelor siturilor contaminate istoric, orfane,
abandonate i lista siturilor contaminate actual, astfel nu au fost stabilite i prevzute n documentele
cadastrale, restriciile de utilizare a terenurilor cuprinse n siturile contaminate; neidentificarea situaiilor
n care se pot aduce prejudicii solului i subsolului n vederea stabilirii responsabilitilor pentru refacerea mediului geologic.
Abateri referitoare la nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului

public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale, precum i n utilizarea fondurilor publice
Constatri
au fost constatate abateri cu privire la nerespectarea prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de
concesiune de servicii, respectiv:
fundamentarea necorespunztoare a valorii estimative a achiziiei serviciilor privind inventarierea
fondului forestier naional;
Pagina 83
Recomandri
Pagina 84
nespecificarea n caietul de sarcini a cerinelor i a caracteristicilor de natur tehnic de descriere i

cuantificare a serviciilor ce urmau a fi contractate n funcie de necesitile autoritii contractante;
nespecificarea n acordul cadru, ncheiat cu Institutul de Cercetri i Amenajri Silvice (ICAS), a
preului/tarifului unitar sau preurilor/tarifelor unitare;
transmiterea anunului de atribuire a acordului cadru nr. 19/19.04.2011 i a contractului subsecvent
I/19.04.2011, ncheiate cu ICAS, s-a realizat cu depirea termenului legal, iar dup ncheierea
contractului de achiziii publice subsecvent nr. II/2011, entitatea nu a transmis spre publicare n
SEAP un anun de atribuire;
atribuirea contractului subsecvent nr. I/2011, ncheiat cu ICAS, s-a fcut fr a fi vizat de controlul
financiar preventiv delegat;
entitatea a efectuat pli n sum de 4.882 mii lei fr ntocmirea documentelor justificative prevzute n
contracte, respectiv a proceselor verbale de recepie a lucrrilor executate;
nu au fost actualizate, cu suma de 92.745 mii lei, devizele generale pentru obiectivele de investiii sau
lucrri de intervenie, la data modificrii de ctre ordonatorul principal de credite a listei obiectivelor de
investiii;
majorarea nejustificat cu suma de 1.997 mii lei a valorii actualizate a unor obiective de investiii, prin
aplicarea eronat a procentului de 5% (reprezentnd diferena dintre 24% valoarea noului TVA i 19%
valoarea vechiului TVA) la valoarea rmas de executat;
fundamentarea necorespunztoare a programului de investiii pe anul 2011, respectiv depirea cu
suma de 1.130 mii lei, a valorii actualizate a unor obiective de investiii.
elaborarea i aprobarea unui regulament/mod de organizare i de lucru pentru Comisia de monitorizare,

coordonare i ndrumare metodologic a dezvoltrii sistemului de control managerial al Ministerului
Mediului i Pdurilor;
raportarea stadiului implementrii i dezvoltrii sistemelor de control intern/managerial ale entitilor
aflate n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor;
actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului potrivit Anexei nr. 12 la
HG nr. 1705/2006, cu valorile bunurilor aparinnd domeniului public al statului transferate i/sau date n
administrare unor entiti aflate n coordonarea Ministerului Mediului i Pdurilor;
clarificarea situaiei juridice a cldirii deinute de Administraia Fondului pentru Mediu;
analizarea i stabilirea cauzelor i mprejurrilor apariiei litigiului cu SC OMV Petrom SA, urmnd ca, n
funcie de soluia pronunat de instana de judecat, s se dispun msuri n consecin;
ntocmirea i prezentarea unor situaii financiare corecte, prin clarificarea, mpreun cu Ministerul
Finanelor Publice, a aspectelor referitoare la nregistrarea n evidena contabil i prezentarea
obligaiilor de mediu asumate prin contractul de privatizare a SNP Petrom SA;
aplicarea prevederilor legale referitoare la atribuirea i asigurarea, prin ministrul mediului i pdurilor, a
calitii de Preedinte al Comitetului de avizare/aprobare pentru probleme de mediu cu SNP Petrom SA;
aprobarea, prin ordin comun al conductorilor autoritii publice centrale pentru protecia mediului i
dezvoltare durabil, autoritii publice centrale n domeniile economiei i finanelor i autoritii publice
centrale n domeniul agriculturii i dezvoltrii rurale, a listei siturilor contaminate istoric, orfane,
abandonate i lista siturilor contaminate actual;
realizarea unei gestiuni financiare adecvate prin asigurarea legalitii, regularitii, economicitii,
eficacitii i eficienei n utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public, care
impune aplicarea i respectarea cu strictee a prevederilor legale privind achiziiile publice i controlul
financiar preventiv;
recepia serviciilor prestate pentru realizarea Inventarului forestier naional n conformitate cu prevederile contractelor subsecvente i recuperarea eventualelor sume decontate nejustificat;
actualizarea devizelor generale aferente obiectivelor de investiii sau lucrri de intervenie, la data
modificrii de ctre ordonatorul principal de credite a listei obiectivelor de investiii;
corectarea, acolo unde se impune, a valorii actualizate a obiectivelor de investiii, majorat artificial prin
aplicarea eronat a procentului de 5% (reprezentnd diferena dintre 24% valoarea noului TVA i 19%
valoarea vechiului TVA) la valoarea rmas de executat;
identificarea obiectivelor de investiii realizate cu depirea valorii actualizate i supunerea spre aprobare a documentaiilor tehnico-economice aferente acestor depiri.

Auditorii publici externi au exprimat o opinie advers deoarece la un numr semnificativ de operaiuni s-a constatat c nu s-au
respectat principiile legalitii, economicitii, eficienei i eficacitii.
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii

Scurt prezentare
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii (MTI) este organ de specialitate al administraiei publice centrale,
cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pe
anul 2011 s-a desfurat la sediul acestui minister i la urmtoarele uniti subordonate:
- Autoritatea Feroviar Romn;
- Centrul de Investigaii i Analiza pentru Sigurana Aviaiei Civile;
- cele 15 Spitale din reeaua transporturilor (Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 1 Witting Bucureti, Spitalul
Clinic Ci Ferate nr. 2 Bucureti, Spitalul Clinic Ci Ferate Iai, Spitalul Clinic Ci Ferate ClujNapoca, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara, Spitalul General Ci Ferate Ploieti, Spitalul General
Ci Ferate Galai, Spitalul Clinic Ci Ferate Constana, Spitalul General Ci Ferate Braov, Spitalul
General Ci Ferate Pacani, Spitalul General Ci Ferate Simeria, Spitalul Clinic Ci Ferate Oradea,
Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova, Spitalul General Ci Ferate Sibiu, Spitalul General Ci Ferate
Drobeta-Turnu Severin).
Execuia bugetului pe anul 2011

Constatri
neefectuarea analizei lunare a necesitii meninerii unor credite bugetare i neluarea msurilor de a se
propune MFP anularea i/sau retragerea acestora ca fiind neutilizate.
Legalitatea, economicitatea, eficiena i eficacitatea utilizrii fondurilor alocate din Fondul de rezerv, n concordan cu
necesitatea alocrii acestor fonduri n regim de urgen sau pentru cheltuieli neprevzute
Constatri
La Ministerul
Transporturilor i
Infrastructurii
fundamentarea neconform a sumelor solicitate din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului
(FRBDG) pe anul 2011, ntruct:
din suma de 581,8 milioane lei aprobat a se utiliza din fondul de rezerv bugetar la dispoziia
Guvernului, au fost deschise credite bugetare de 471,4 milioane lei (81% din suma aprobat);
din creditele bugetare deschise n sum de 471,39 milioane lei:
o suma de 356,4 milioane lei (61,2% din suma aprobat) a fost utilizat potrivit destinaiilor
prevzute prin hotrri ale Guvernului;
o suma de 115,0 milioane lei (19,8% din suma aprobat) nu a fost utilizat potrivit destinaiei
legale, la data auditului fiind neutilizat la dispoziia CN CFR SA;
pentru suma de 110,4 milioane lei (19% din suma aprobat) nu au fost deschise credite bugetare.
imobilizarea la dispoziia ordonatorului principal de credite a sumelor din Fondul de rezerv fr a fi
folosite pe parcursul exerciiului bugetar pentru care a fost acordat. Astfel:
prin HG nr. 640/2011, s-a aprobat suplimentarea bugetului Ministerului Transporturilor i Infrastructurii pe anul 2011 cu suma de 1.813 mii lei pentru plata despgubirii n condiiile legii a
proprietarilor terenurilor pentru lucrarea Varianta de ocolire Cluj Nord-Est", sum din care a fost
utilizat doar suma de 570 mii lei. Suma rmas neutilizat de 1.243 mii lei a fost anulat la sfritul
anului 2011. ntruct ordonatorul principal de credite nu a analizat modul de utilizare a sumei alocate
din Fondul de rezerv i nu a solicitat Ministerului Finanelor Publice rentregirea acestuia cu suma
neutilizat de 1.243 mii lei, aceasta a fost imobilizat la dispoziia ordonatorului principal de credite
fr a putea fi folosit pe parcursul exerciiului bugetar.
prin HG nr. 1277/2011, s-a aprobat suplimentarea bugetului MTI pe anul 2011 cu suma de 130.000
mii lei din Fondul de rezerv bugetar la dispoziia Guvernului, din care a fost utilizat suma de
20.820 mii lei, pentru plata contravalorii unor servicii de navigaie aerian pentru zborurile scutite de
Pagina 85
la plata tarifelor pentru aceste servicii, pentru diferen nefiind deschise credite bugetare. n
contextul n care din Fondul de rezerv a fost alocat suma de 130.000 mii lei, din care a fost
utilizat numai suma de 20.820 mii lei (16% din suma alocat), nu se poate evalua eficacitatea i
eficiena acordrii i utilizrii sumelor din acest fond.
Constatri
nu au fost respectate prevederile legale, referitoare la organizarea, evidena i raportarea

angajamentelor bugetare i legale, ntruct din analiza documentelor puse la dispoziia auditorilor publici
externi s-a constatat c MTI:
nu a condus evidena contabil conform principiului contabilitii pe baz de angajamente;
nu a respectat prevederile legale privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;
Operativ, entitatea a luat msura de nlturare a abaterilor constatate.

Constatri
neactualizarea Inventarului bunurilor din domeniul public al statului ca urmare a unor modificri n structura
acestuia, n sum total de 36,5 mii lei, constnd n:
intrri de bunuri aparinnd domeniului public al statului n sum de 346,3 mii lei;
ieiri de bunuri aparinnd domeniului public al statului n sum de 382,8 mii lei.
n timpul auditului, entitatea a luat msura de nlturare a abaterii constatate prin actualizarea
Inventarului bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, cu modificrile menionate.
nenregistrarea n evidena contabil a modificrilor survenite n structura patrimoniului public al statului
n condiiile n care acestea au fost operate n evidena operativ nregistrat n Inventarul bunurilor din
domeniul public.
Din verificrile efectuate, s-a constatat c modificri ale valorii de inventar ale bunurilor din domeniul
public al statului n sum total de 196.521,6 mii lei nu sunt nregistrate n evidena contabil la nivelul
Ministerului Transporturilor i Infrastructurii i nici n bilanul contabil la 31.12.2011.
Suma total de 196.521,6 mii lei a fost influenat de intrri i ieiri din patrimoniu a unor bunuri
aparinnd domeniului public al statului i de neevaluarea bunurilor din domeniul public al statului n
cazul transferurilor acestora.
Din analiza datelor prezentate s-a constatat c la nivelul ordonatorului principal de credite, sunt bunuri
aparinnd domeniului public al statului neevaluate, din care:
bunuri care, pn la data controlului, nu au avut nregistrat valoare de inventar;
bunuri aparinnd domeniului public al statului care au avut nregistrat valoare de inventar ns
modificrile ce au avut loc nu au fost evaluate.
acordarea nejustificat a alocaiilor bugetare pentru investiii operatorului economic Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA n sum de 87.187,4 mii lei, ca urmare a
solicitrii din partea acestuia;
aprobarea de sume suplimentare de la bugetul de stat ca urmare a aplicrii unui curs leu/euro
supraevaluat, att fa de cel nscris n facturile fiscale aferente facturilor externe, ct i fa de cel
aferent datei efecturii finanrii, fr a fi regularizate dup efectuarea plilor.
n anul 2011, Ministerul Transporturilor i Infrastructurii a aprobat, n lunile februarie i septembrie 2011,
n baza solicitrilor Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia SA, finanri
de la bugetul de stat n sum total de 62.239.664,65 euro, echivalentul a 267.630,5 mii lei la un curs
valutar de 4,3 lei/euro, supradimensionat, att fa de cel nscris n facturile fiscale aferente facturilor
externe, ct i fa de cel aferent datei efecturii finanrii Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri
Naionale din Romnia SA, curs cuprins ntre 4,14 4,26 lei/euro.
Diferena rezultat din solicitrile calculate la cursul leu/euro supraevaluat (4,3 lei/euro), comparativ cu
cel nscris n facturile fiscale aferente facturilor externe (4,14 4,26 lei/euro) este de 3.585,9 mii lei.
La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii (Spitale)

Obligaiile i creanele statului
Constatri
Pagina 86
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele
publice:
nevirarea la bugetul de stat a cotei de 50% din contravaloarea chiriei ncasate din nchirierea unor
imobile sau pri din acestea, aflate n administrarea spitalelor i cuprinse n inventarul bunurilor din
domeniul public al statului, sum estimat la 568 mii lei (Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca,
Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 1 Witting Bucureti, Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 2 Bucureti, Spitalul
General Ci Ferate Sibiu);
neconstituirea i nevirarea cotei de 0,7% din valoarea lucrrilor de investiii efectuate i achitate n
anul 2011 pentru consolidarea i refuncionalizarea spitalului, datorat bugetului de stat prin
Inspectoratul de Stat n Construcii (Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 1 Witting Bucureti);
nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenierea i virarea la bugetul de stat a sumelor
datorate de instituiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap;
nu au fost calculate, nregistrate n evidena contabil, declarate i virate la bugetul de stat pentru anul
2011 obligaii reprezentnd contribuii pentru neangajarea persoanelor cu handicap conform art. 78,
Legea nr. 448/2006 (Spitalul Clinic Ci Ferate Iai, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara).
Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i
privat a statului, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
Constatri
neurmrirea respectrii clauzelor contractuale referitoare la termenele de plat i necalcularea de

penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de
concesionari/chiriai, respectiv:
nencasarea veniturilor proprii reprezentnd debite cu o vechime mai mare de 3 ani, aferente
facturilor emise n sarcina diverselor persoane, ca urmare a nelurii msurilor legale de recuperare
n cadrul termenului de prescriere de trei ani (Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova);
necalcularea, nenregistrarea i nencasarea veniturilor din nchirieri i din prestri servicii n cuantumul i
la termenele legale i a penalitilor aferente pentru nerespectarea termenelor de plat (Spitalul Clinic de
Ci Ferate Cluj Napoca, Spitalul General de Ci Ferate nr. 2 Bucureti, Spitalul General de Ci Ferate
Sibiu, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara, Spitalul Clinic Ci Ferate Oradea, Spitalul Clinic Ci Ferate
Iai, Spitalul General de Ci Ferate Braov, Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 1 Witting Bucureti);
nerespectarea prevederilor legale privind operaiunile de concesionare i/sau nchiriere de bunuri
proprietate public i privat a statului (Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
subdimensionarea unor venituri ncasate n anul 2011 din asocieri n participaiune, nenregistrarea
creanelor, nefacturarea i neurmrirea ncasrii unor venituri din contracte de colaborare la Spitalul Clinic
Ci Ferate nr. 1 Witting.
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii

Constatri
efectuarea de cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare, prin:

acordarea n anul 2011 a unor venituri salariale necuvenite reprezentnd o majorare a salariilor
peste limita de 15% prevzut de reglementrile n vigoare aplicabile (Autoritatea Feroviar Romn
1.589,5 mii lei);
decontarea nejustificat a contravalorii convorbirilor telefonice efectuate de ctre salariaii instituiei
aflai n concediul de odihn (Autoritatea Feroviar Romn);
efectuarea de pli nelegale reprezentnd impozit pe cldiri pentru spaiile nchiriate (Spitalul
General Ci Ferate Braov).
avansuri acordate fr contraprestaie unui prestator de servicii care a ncasat avansul pentru o lucrare
de investiii n anul 2009, a achiziionat dotrile pentru punerea n funciune a obiectivului n anul 2011,
dar acestea nu au fost incluse n lucrare pentru finalizarea obiectivului de investiii n integralitatea lui
(Spitalul General Ci Ferate Galai 11,7 mii lei);
stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate
funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care
ocup funcii de demnitate public, prin acordarea nelegal a contravalorii integrale a tichetelor de
mas, a sporurilor pentru condiii periculoase, a sporurilor pentru condiii deosebite sau vtmtoare,
fr existena buletinelor de determinare sau, dup caz, de expertizare, emise de ctre autoritile abilitate n acest sens (Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
efectuarea de pli pentru reparaii la coloana termic a Spitalului Clinic Ci Ferate Timioara fr existena
documentelor justificative ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate.
Pagina 87

situaii de lucrri acceptate la plat pentru bunuri nelivrate, lucrri neexecutate sau a unor servicii neprestate
(excepie avansurile stabilite n limita prevederilor legale), n sum de 697,4 mii lei, din care pentru:
lucrri neexecutate i dotri pentru obiectivul de investiii Modernizare Secie ORL i
oftalmologie" i servicii de dirigenie de antier neexecutate aferente obiectivului de investiii
Extinderea i modernizarea seciei ORL i Oftalmologie" (Spitalul Clinic Ci Ferate ClujNapoca 685,7 mii lei);
lucrri neefectuate la obiectivul Lucrri de mbrcare a podelelor i a pereilor (Spitalul Clinic
de Ci Ferate Oradea 11,7 mii lei).
Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n
evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
nu au fost inventariate permisele de cltorie n interesul serviciului existente n stoc la data efecturii
acestei operaiuni. n data de 03.01.2012, s-a constatat ca lipsesc permise de cltorie n interesul
serviciului cu o valoare estimat de 33,4 mii lei. Suma a fost recuperat n timpul auditului (Spitalul
General Ci Ferate Drobeta-Turnu Severin);
evidena sintetic i analitic a patrimoniului entitii nu este condus n conformitate cu Normele
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice (Spitalul General Ci
Ferate Braov);
nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (Spitalul
Clinic Ci Ferate nr. 2 Bucureti);
nu au fost nregistrate n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar elementele patrimoniale
(Spitalul Clinic Ci Ferate nr. 1 Witting Bucureti);
nregistrarea eronat n evidena contabil a unor bunuri aparinnd domeniului public sau privat al
statului (Spitalul Clinic Ci Ferate Constana);
nentocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului i al unitilor administrativ
teritoriale, neaprobarea de ctre organele competente i nepublicarea n Monitorul Oficial (Spitalul Clinic Ci
Ferate Constana);
nenregistrarea unor operaiuni de intrare/ieire a unor elemente patrimoniale (Spitalul Clinic Ci Ferate
Cluj-Napoca);
alegerea eronat a procedurii de atribuire a contractului de achiziie public de bunuri i lucrri (Spitalul
Clinic Ci Ferate Constana);
nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (Spitalul
Clinic Ci Ferate Timioara, Spitalul Clinic Ci Ferate Craiova, Spitalul Clinic Ci Ferate Cluj-Napoca);
nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile (Centrul de
Investigaii i Analiza pentru Sigurana Aviaiei Civile, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara);
neluarea msurilor pentru protejarea patrimoniului (Autoritatea Feroviar Romn, Spitalul Clinic Ci
Ferate nr. 2 Bucureti).
Abateri financiarcontabile
neconducerea evidenei contabile conform principiului contabilitii pe baz de angajamente (Centrul de

Investigaii i Analiza pentru Sigurana Aviaiei Civile);
nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i
legale (Centrul de Investigaii i Analiza pentru Sigurana Aviaiei Civile, Spitalul Clinic Ci Ferate Timioara, Spitalul Clinic Ci Ferate Constana);
ineficiena utilizrii resurselor umane, materiale, financiare alocate unui program/proiect/activitate sau
ineficiena sistemului de control intern i a procedurilor urmate pentru realizarea programului/proiectului/activitii auditate (Centrul de Investigaii i Analiza pentru Sigurana Aviaiei Civile, Spitalul Clinic
Ci Ferate nr. 2 Bucureti).
Msuri operative:
organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale;

actualizarea Inventarului bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului cu modificrile efectuate n
anul 2011.
Concluzii
Att la Ministerul Transporturilor i Infrastructurii ct i la instituiile publice din subordinea Ministerului

Transporturilor i Infrastructurii:
Pagina 88
modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului nu sunt
sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile instituiei i nu respect n totalitate principiile legalitii i regularitii;
situaiile financiare nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte
informaii referitoare la activitatea desfurat.
Recomandri
la Ministerul
Transporturilor
i Infrastructurii
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil;

evaluarea bunurilor ce constituie domeniu public al statului fr valoare de inventar, constatate cu
ocazia controlului.
la instituiile publice
din subordinea
Ministerului
Transporturilor
i Infrastructurii
nlturarea neregulilor constatate n activitatea financiar-contabil;

stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora.
OPINIA DE AUDIT
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar desfurate att la nivelul ministerului, ct i la unitile
subordonate, auditorii publici externi au exprimat urmtoarele opinii de audit:
La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii:
Opinie de audit advers
La instituiile publice din subordinea Ministerului Transporturilor i Infrastructurii:
12 opinii adverse;
4 opinii fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect (Spitalul General Ci Ferate Braov, Spitalul General
Ci Ferate Galai, Spitalul General Ci Ferate Pacani, Spitalul General Ci Ferate Simeria)
1 opinie fr rezerve (Spitalul Clinic Ci Ferate Iai)
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis 17 decizii prin care au fost dispuse 105 msuri pe care Ministerul
Transporturilor i Infrastructurii i unitile subordonate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor
constatate, recuperarea prejudiciului i intrarea n legalitate.
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului

Scurt prezentare
Ministerul Educaiei Cercetrii Tineretului i Sportului (MECTS), a fost nfiinat prin Ordonana de Urgen
nr. 115 din 23 decembrie 2009 privind stabilirea unor msuri de reorganizare n cadrul administraiei publice
centrale prin reorganizarea Ministerului Educaiei, Cercetrii i Inovrii i prin preluarea activitii privind
tineretul i sportul i a structurilor specializate n aceste domenii de la Ministerul Tineretului i Sportului,
care au fost desfiinate.
Conform actului de organizare i funcionare, MECTS este responsabil de organizarea i conducerea
sistemului naional de educaie, nvmnt, cercetare, tineret i sport, ndeplinind urmtoarele funcii:
a. de strategie, prin care planific strategic i asigur elaborarea i implementarea politicilor n domeniul
nvmntului, tineretului, cercetrii, tehnologiei i inovrii;
b. de administrare, prin care aloc, monitorizeaz i evalueaz utilizarea resurselor pentru implementarea politicilor n domeniu;
c. de evaluare, coordonare i control al realizrii politicilor n domeniul educaiei, nvmntului, tineretului, cercetrii, tehnologiei i inovrii;
d. de elaborare a cadrului normativ-metodologic, funcional, operaional i financiar n care se realizeaz
politicile n domeniu;
e. de autoritate de stat, prin care asigur urmrirea i controlul respectrii reglementrilor din domeniul
su de activitate;
Pagina 89
f. de reprezentare, prin care asigur, n numele Guvernului, reprezentarea n organismele i n organizaiile

naionale, regionale i internaionale, ca autoritate de stat pentru domeniul su de activitate;
g. de comunicare cu celelalte structuri ale administraiei publice centrale i locale i cu societatea civil;
h. de cooperare internaional, prin care asigur aplicarea acordurilor internaionale n domeniu i
promovarea de noi acorduri;
i. de organism intermediar pentru dezvoltarea resurselor umane, precum i pentru cercetare-dezvoltare.
Constatri
din evaluarea sistemului de control al entitii s-au constatat urmtoarele abateri:

obiectivele generale ale instituiei au fost stabilite prin Planul Strategic Instituional ntocmit n anul
2007, ns aceste obiective nu au fost actualizate ca urmare a modificrilor intervenite n organigrama ministerului i a apariiei noii legi a nvmntului;
obiectivele specifice ale instituiei nu au fost actualizate ca urmare a modificrilor succesive ale
actelor normative privind organizarea i funcionarea ministerului;
programul de dezvoltare a sistemului de control managerial intern a fost actualizat n cursul anului
2010, dar, este necesar reactualizarea acestuia datorit reconfigurrii Comisiei de monitorizare i
ndrumare metodologic cu privire la sistemul de control managerial;
nu au fost elaborate toate procedurile operaionale aferente activitilor identificate la nivelul
ordonatorului de credite, iar procedurile existente nu au fost actualizate periodic ca urmare a
modificrilor legislative aprute ulterior ntocmirii acestora;
nu exist o monitorizare i o evaluare periodic a riscurilor ce le implic desfurarea activitii la
nivelul ordonatorului principal de credite i al unitilor din subordine; nu a fost completat registrul
riscurilor i nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor la nivelul ordonatorului
principal de credite i a unitilor din subordine;
nu au fost stabilite funciile sensibile la nivelul ordonatorului principal de credite;
dei a fost elaborat un cod etic, la nivelul ordonatorului principal de credite nu au fost elaborate proceduri de raportare a nclcrilor acestuia;
nu s-a asigurat aprobarea i efectuarea operaiunilor exclusiv de ctre persoanele special mputernicite n acest sens.
din verificrile efectuate la Clubul Sportiv Universitatea din Suceava, s-a constatat faptul c n structura
organizatoric a entitii nu a fost prevzut, distinct, un compartiment de audit intern i n perioada
2004-2011 nu a fost realizat nicio misiune de audit intern de ctre structura de specialitate din cadrul
MECTS.

Constatri
Pagina 90
n cursul anului 2011 a fost nregistrat eronat n evidena contabil a entitii, n cadrul conturilor de
cheltuieli de exploatare, contravaloarea unui studiu de fezabilitate n valoare de 64 mii lei;
cheltuielile privind efectuarea lucrrilor de reparaii capitale pentru cldirea ministerului nu au majorat
valoarea mijlocului fix, bunul aparinnd domeniului public al statului;
s-a constatat faptul c nu toate cheltuielile cu serviciile au fost recunoscute la momentul cnd acestea
au fost prestate, ci la data efecturii plii sau emiterii facturii, nclcndu-se astfel principiul contabilitii
pe baz de angajamente;
din verificarea modului n care s-au derulat operaiunile de inventariere s-a constatat faptul c nu au fost
respectate prevederile OMFP nr. 2.861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c nu
au fost inventariate elementele patrimoniale nregistrate n conturile contabile Cheltuieli nregistrate n
avans i Decontri din operaiuni n curs de clarificare;
pentru verificarea modului de aplicare a prevederilor legale referitoare la proprietatea public i regimul
juridic al acesteia, precum i inventarierea bunurilor din domeniul public al statului, au fost solicitate
documente, acte i informaii de la instituiile de nvmnt superior, aflate n coordonarea MECTS,
fiind constatate urmtoarele abateri:
valoarea bunurilor din patrimoniu public al statului nregistrat n evidenele contabile n contul
contabil 101 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, nu concord cu valoarea
nscris n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului;
la nivelul ministerului nu exist o eviden complet a bunurilor proprietate public a statului primite
n administrare i date n folosina gratuit unitilor din subordine, astfel c n Inventarul bunurilor
care alctuiesc domeniul public al statului nu sunt cuprinse toate aceste bunuri;
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la procedurile de nchiriere a bunurilor proprietate
public a statului i nu au fost virate la bugetul de stat sumele rezultate din nchirierea acestor bunuri;
din verificarea modului n care au fost evideniate bunurile proprietate public a statului date n administrarea
Inspectoratelor colare judeene i ale instituiilor de nvmnt superior, s-au constatat urmtoarele:
valoarea bunurilor incluse n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului,
centralizat la Ministerul Finanelor Publice nu a fost actualizat cu suma 30.269 mii lei reprezentnd
diferena rezultat n urma reevalurii bunurilor deinute de Biblioteca Universitar Bucureti, Biblioteca Universitar Cluj i Biblioteca Universitar Timioara;
bunuri proprietate public a statului nscrise n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al
statului, centralizat la nivelul Ministerului Finanelor Publice aflate n administrarea sau folosina
instituiilor de nvmnt superior nu au fost evaluate astfel c valoarea reflectat n contabilitate
este de 1 leu.
Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului i al
unitilor administrativ-teritoriale, precum i n utilizarea fondurilor publice
Constatri
n cursul anului 2011 a fost achiziionat i montat nejustificat, pe un autovehicul ce aparine ministerului,
un sistem special de avertizare sonor i luminoas n valoare de 7 mii lei, contrar prevederilor
referitoare la circulaia autovehiculelor pe drumurile publice;
referitor la contractul de furnizare nr. 107/DGAA/DA din 24.11.2008 ncheiat ntre MECTS i SC ALTEX
ROMNIA SRL s-au constatat urmtoarele:
valoarea produselor livrate de furnizor nu a fost nregistrat n evidenele contabile ale ministerului;
nu au fost efectuate toate demersurile n vederea executrii Sentinei civile nr. 998/24.03.2010 a
Tribunalului Bucureti, n sensul recuperrii sumei de 46 mii lei, reprezentnd valoarea cu titlu de
penaliti de la SC ALTEX ROMNIA SRL;
n anul 2011 din conturile ministerului a fost disponibilizat suma de 1.964 mii lei reprezentnd contravaloarea penalitilor de ntrziere calculate de ctre executorii judectoreti, cheltuieli cu onorarii
avocai, taxe de expert etc., rezultate din aciunile de executare silit n cazul unor contracte. Din suma
total de 1.964 mii lei, suma de 1.011 mii lei reprezint penaliti de ntrziere calculate conform prevederilor contractuale, cheltuieli cu onorarii avocai, taxe de expert etc., cheltuieli care nu sunt legate de
activitatea ministerului.
Constatri
din verificarea modului n care entitatea a fundamentat bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul
bugetar 2011 s-a constatat faptul c s-au estimat a se realiza venituri n sum de 6.000 mii lei, reprezentnd cota-parte din contravaloarea taxelor de colarizare a studenilor strini, fr s existe baz
legal pentru ncasarea acestora;
entitatea nu a ntreprins toate demersurile n vederea ncasrii unor debite, astfel:
referitor la recuperarea cheltuielilor privind depirea plafoanelor stabilite pentru cheltuieli privind
serviciile de telefonie mobil s-a constatat faptul c entitatea recupereaz cu ntrziere debitele
provenite din depirea de ctre beneficiarii telefoanelor mobile de serviciu a numrului de minute
naionale sau SMS-uri aprobate;
referitor la debitul n sum de 31.602,67 euro aferent Programului PHARE/RO-023 RO 9601-P s-a
constatat faptul c nu au fost luate msurile legale pentru recuperarea acestuia i virarea sumei la
bugetul de stat.
Recomandri
examinarea cadrului legal aplicabil la momentul fundamentrii, aprobrii i execuiei bugetului de

venituri i cheltuieli i dispunerea msurilor legale n consecin, precum i efectuarea tuturor demersurilor n vederea crerii cadrului legal referitor la modul de ncasare i utilizare a veniturilor din taxele
de colarizare pltite de cetenii strini;
analizarea condiiilor n care s-a dispus achiziionarea sistemului de avertizare sonor i luarea msurilor legale ce se impun n vederea transferrii sistemului ctre instituiile publice care pot utiliza, conform legii, astfel de echipamente;
Pagina 91
aplicarea unui tratament contabil adecvat, prin respectarea principiului de capitalizare a costurilor
ulterioare atribuite imobilizrilor corporale, atunci cnd acestea sunt efectuate n scopul mbuntirii
parametrilor tehnici iniiali (modernizri) sau mrirea duratei de via utile (reparaii capitale);
corectarea erorilor contabile aferente exerciiului financiar 2011, n exerciiul curent pe seama
rezultatului reportat i prezentarea n notele la situaiile financiare a informaiilor suplimentare cu privire
la erorile constatate;
efectuarea operaiunilor contabile ce decurg din contractul ncheiat ntre MECTS i SC ALTEX
ROMANIA SRL, precum i executarea Sentinei civile nr. 998/24.03.2010 a Tribunalului Bucureti, n
vederea recuperrii sumei de 46 mii lei cu titlu de penaliti de la SC ALTEX ROMNIA SRL;
stabilirea cu exactitate a cuantumului veniturilor realizate din nchirierea bunurilor proprietate public a
statului i virarea acestora la bugetul de stat, conform prevederilor legale n vigoare;
luarea msurilor legale, precum i efectuarea demersurilor pentru elaborarea unui proiect de act
normativ n vederea actualizrii Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului cu
valoarea just stabilit n urma reevalurii imobilelor din domeniul public al statului;
armonizarea prevederilor Legii nr. 1/2011 a educaiei naionale, referitoare la bunurile proprietate
public a statului, cu prevederile Legii nr. 213/1998 privind bunurile proprietate public, n ce privete
drepturile pe care universitile le au asupra bunurilor proprietate public a statului, precum i a modalitii de trecere a acestora din proprietate public a statului n proprietatea universitilor;
armonizarea legislaiei privind finanarea unitilor de nvmnt preuniversitar, a legislaiei din
domeniul finanelor publice i locale, precum i a legislaiei din domeniul contabilitii privind ntocmirea
i depunerea situaiilor financiare trimestriale i anuale;
implementarea controlului intern/managerial, astfel nct acesta s poat da o asigurare rezonabil cu
privire la atingerea obiectivelor, n condiii de eficacitate i eficien, la funcionarea i respectarea legilor
i regulamentelor;
efectuarea demersurilor n vederea asigurrii cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii
activitii de audit public intern n conformitate cu prevederile legale n vigoare astfel nct s poat fi
asigurat obligaia auditrii unitilor subordonate la care nu exist structur de audit public intern;
aprobarea procedurilor i a contractelor-cadru de nchiriere i concesiune a bunurilor imobile din domeniul
public al statului, aflate n administrarea MECTS, prin Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret;
efectuarea de demersuri pentru analizarea calitii de entitate subordonat ministerului, n cazul
UNESCO-CEPES, n vederea asigurrii respectrii prevederilor legale n ceea ce privete depunerea
situaiilor financiare i verificrii modului de utilizare a subveniilor acordate.
Auditorii publici externi au exprimat o opinie advers deoarece la un numr semnificativ de operaiuni s-a constatat c nu s-au
Auditoritatea Naional pentru Sport i Tineret

Scurt prezentare Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret (ANST), organ de specialitate al administraiei publice centrale,
cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului, a fost
nfiinat n baza prevederilor HG nr. 141/23.02.2010, prin reorganizarea Ministerului Tineretului i Sportului
i a Ministerului Educaiei, Cercetrii i Inovrii, avnd drept obiectiv elaborarea i aplicarea strategiei i a
programului de guvernare n domeniile tineretului i sportului.
Pentru realizarea obiectivelor din domeniile sale de activitate, ANST exercit urmtoarele atribuii generale:
fundamenteaz i asigur elaborarea strategiilor i politicilor n domeniile sportului i tineretului;
particip la elaborarea, avizarea proiectelor de acte normative, n vederea realizrii obiectivelor
strategice i a politicilor n domeniile sportului i tineretului;
asigur administrarea bunurilor proprietate public i/sau privat a statului necesare pentru desfurarea activitii aferente domeniilor de tineret i sport, potrivit prevederilor legale, prin direciile
judeene din subordine sau unitile sportive i de tineret subordonate.
Pagina 92

Constatri
contravaloarea polielor de asigurare ncheiate pentru mijloacele de transport aflate n proprietatea
ANST a fost nregistrat, integral, pe cheltuiala aferent exerciiului financiar 2011, afectnd astfel rezultatul exerciiului financiar 2011. n timpul auditului, suma care nu vizeaz exerciiul bugetar al anului
2011 a fost corectat pe seama rezultatului reportat;
facturile aferente lunii decembrie 2010 cu valoare de peste 75 mii lei pentru consumurile de energie
electric, energie termic, ap, canal, salubritate, telefon etc., dei au fost primite de instituie pn la
data ntocmirii bilanului, au fost nregistrate n conturile de cheltuieli n luna ianuarie 2011 denaturnd
rezultatul celor dou exerciii bugetare;
ANST nu a efectuat punctaje cu instituiile subordonate privind sumele nscrise n conturile de decontri,
astfel nct contul contabil de Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate, nregistra un
sold debitor n valoare total de 8.692 mii lei, dei la finele anului, n urma consolidrii, nu ar trebui s
prezinte sold;
ANST, contrar prevederilor OMFP nr. 24/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare ale instituiilor publice la 31 decembrie 2011, nu a ntreprins msuri n vederea acoperirii riscului efecturii plilor drepturilor salariale ctigate n instan pn la data
de 31.12.2011, prin constituirea unui provizion n sum estimat de 40 mii lei reprezentnd valoarea
drepturilor salariale ce urmeaz a fi pltite n anul 2012 potrivit prevederilor OUG nr. 71/2009 privind
plata unor sume prevzute n titluri executorii avnd ca obiect acordarea unor drepturi salariale personalului din sectorul bugetar;
nu au fost luate msurile necesare pentru ncasarea la timp, ori pentru ntreruperea termenului de
prescripie a dreptului de a solicita ncasarea sumelor reprezentnd creane ale entitii aferente
debitorilor cu vechime de peste un an, n valoare total de 1.423 mii lei;
nu a fost organizat i condus n conformitate cu reglementrile normative n vigoare evidena angajamentelor bugetare i legale prin conturile Angajamente bugetare i Angajamente legale.
Constatri
inventarierea anual a patrimoniului a fost efectuat fr respectarea ntocmai a normelor legale n
vigoare, astfel:
nu au fost inventariate avansurile acordate pentru active fixe corporale;
conturile de creane i datorii nu au fost verificate i confirmate pe baza extraselor de cont transmise
terilor sau a punctajelor cu acetia;
disponibilitile n lei din casieria entitii nu au fost inventariate prin stabilirea monetarului existent, ci
prin detalierea componenei soldului;
nu au fost inventariate bonurile valorice pentru carburani auto i timbrele fiscale i potale, aflate n
sold la data de 31.12.2011.
din verificarea modului n care au fost reflectate n evidena contabil i bilan rezultatele activitii de inventariere a patrimoniului Casei de Cultur a Studenilor Braov s-a constatat o lips la inventar la
categoria active necurente, constnd ntr-un imobil situat n Braov, B-dul G. Bariiu nr. 17, compus
din teren n suprafa de 2.268 mp, pe care se afla o cldire n suprafa de 584,54 mp, pentru modernizarea creia s-au cheltuit 867 mii lei;
din verificarea modului n care s-a realizat administrarea domeniului public de ctre Direcia Judeean
pentru Sport i Tineret Bistria Nsud, s-a constatat c mai multe imobile, n valoare total de 1.432 mii
lei, aparinnd Centrelor de agrement din localitile Valea Mare, an, Telciu i Fiad, aflate n
proprietatea public a statului, sunt degradate parial sau total, datorit nealocrii fondurilor necesare
pentru reparare i ntreinere;
ANST, contrar prevederilor art. 3 (1) lit. e) i g) din Hotrrea Guvernului nr. 141/2010 privind nfiinarea,
organizarea i funcionarea Autoritii Naionale pentru Sport i Tineret, nu a elaborat i aprobat un plan
de reabilitare i de extindere a centrelor de agrement i a caselor de cultur;
ANST nu i-a ndeplinit atribuiile legale pentru organizarea i dezvoltarea educaiei fizice i sportului, cu
privire la pstrarea destinaiei bazelor sportive, meninerea acestora n stare de funcionare i asigurarea
construirii altor baze sportive similare n prealabil desfiinrii sau schimbrii destinaiei acestora, n
sensul c:
nu au fost luate toate msurile n vederea controlului meninerii destinaiei bazelor sportive din
domeniul public sau privat al statului ori al unitilor administrativ-teritoriale, precum i a celor care au
aparinut domeniului public i au intrat n circuitul privat dup anul 1989;
Pagina 93
nu s-au ntreprins demersurile necesare n vederea colaborrii cu ministerele i cu celelalte autoriti

ale administraiei publice centrale i locale, cu instituiile de cercetare i cu unitile de nvmnt i
sanitare de specialitate pentru organizarea i dezvoltarea educaiei fizice i sportului.
ntre valoarea de inventar a bunurilor din administrarea ANST, prevzute n Anexa nr. 8 la Hotrrea
Guvernului nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al
statului (1.847.893 mii lei) i valoarea nregistrat i prezentat n evidenele contabile ale entitii la
data de 31.12.2011 (de 1.766.953 mii lei) exist o neconcordan n sum de 80.940 mii lei;
ANST nu a efectuat reevaluarea tuturor imobilelor n vederea nregistrrii i prezentrii n evidenele
contabile a valorii juste a imobilelor deinute, fiind identificate peste 200 de imobile aparinnd
domeniului public al statului aflate n administrarea entitii, nregistrate i evideniate la valori simbolice
sau cu valoare 0;
ANST nu a ntreprins toate msurile n vederea nscrierii n cartea funciar a drepturilor reale asupra
imobilelor deinute, constatndu-se c dintr-un total de 1.644 imobile deinute, doar 512 imobile sunt
intabulate;
din analizarea coninutului conveniilor de plat utiliti, ncheiate cu federaiile sportive naionale pentru
spaiile nchiriate n cldirea situat n strada Vasile Conta nr. 16, avnd ca obiect refacturarea de ctre
ANST a urmtoarelor categorii de servicii: energie electric, ap, canal, salubritate, energie termic,
paz () i executarea lucrrilor de ntreinere i reparaii ale prilor comune aferente instalaiilor
electrice, termice s-a constatat c ANST nu a prevzut toate msurile de recuperare imediat a
debitelor create prin plata serviciilor de natura celor menionate mai sus.
n consecin, sumele facturate de ANST federaiilor beneficiare a spaiilor se ncaseaz cu ntrziere i nu se
pot percepe penaliti de ntrziere ca msuri asiguratorii pentru evitarea imobilizrii de fonduri bugetare.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la
termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
Constatri
nu este organizat i condus evidena contabil a veniturilor/creanelor potenial cuvenite instituiei de
la pltitorii de taxe i accize din alcool i tutun, care au obligaia de a vira la dispoziia ANST o cot de
1% din cuantumul sumelor datorate bugetului de stat, conform prevederilor legale.
Recomandri
Pagina 94
respectarea principiului independenei exerciiului, potrivit cruia toate veniturile i toate cheltuielile se
raporteaz la exerciiul la care se refer, fr a ine seam de data ncasrii veniturilor, respectiv data
plii cheltuielilor;
respectarea principiului contabilitii pe baz de angajamente potrivit cruia efectele tranzaciilor i ale
altor evenimente sunt recunoscute atunci cnd tranzaciile i evenimentele se produc i nu pe msur
ce numerarul sau echivalentul sau este ncasat sau pltit;
permanent, la finele perioadei de raportare, entitatea va efectua o analiz amnunit a componenei
soldului contului contabil Decontri ntre uniti i subuniti, astfel nct situaiile financiare ntocmite
pentru exerciiul financiar s prezinte real situaia patrimonial i a indicatorilor economici realizai de
Autoritatea Naional pentru Sport i Tineret;
n vederea acoperirii riscului efecturii plilor reprezentnd valoarea drepturilor salariale ce urmeaz a fi
pltite ncepnd cu anul 2012, potrivit prevederilor OUG nr. 71/2009, republicat, entitatea va constitui
provizioane cu aceast destinaie;
analizarea soldurilor conturilor contabile n care sunt nregistrai debitorii instituiei n vederea ncasrii
sumelor, reflectarea i raportarea operaiunilor economice n situaiile economice n conformitate cu
prevederile legale n vigoare;
efectuarea inventarierii potrivit normelor legale, inclusiv prin efectuarea punctajelor n cazul creanelor i
datoriilor, asigurarea cuprinderii tuturor elementelor de activ i pasiv n activitatea de inventariere;
analizarea tuturor documentelor care vor fi puse la dispoziia ANST de ctre Casa de Cultur a Studenilor
Braov, att din punct de vedere al nregistrrilor contabile ct i din punct de vedere juridic, punndu-se
accent pe documentele n baza crora s-a realizat demolarea i construirea parcrii din incint;
analizarea situaiei imobilelor administrate de ANST sau de unitile din subordinea acesteia din punct
de vedere al stadiului de degradare i luarea msurilor legale pentru stoparea degradrii acestora;
efectuarea tuturor demersurilor necesare, n vederea elaborrii i implementrii planurilor de reabilitare,
extindere i dezvoltare a centrelor de agrement i a caselor de cultur ale studenilor;
identificarea i evaluarea situaiei prezente a imobilelor destinate activitii sportive ce au aparinut
fostelor ntreprinderi de stat i efectuarea, de comun acord cu autoritile publice locale, Agenia Naional de Cadastru i Publicitate Imobiliar, Ministerul Mediului i Pdurilor, Garda Naional de Mediu,
alte instituii publice cu atribuii n domeniu, a tuturor demersurilor n vederea demarrii aciunii de
evideniere n cadrul planurilor naionale, zonale i locale de amenajare a teritoriului i de urbanism, n
planurile cadastrale i n crile funciare, a terenurilor i cldirilor cuprinse n perimetrul bazelor sportive;
actualizarea Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului potrivit Anexei nr. 8 la HG.
1705/2006, cu valoarea just a imobilelor rezultat urmare reevalurii patrimoniului, dar i cu noile date
i informaii referitoare la statutul juridic al imobilelor retrocedate sau transferate ctre alte entiti;
efectuarea lucrrilor cadastrale pentru nscrierea n crile funciare a drepturilor reale asupra imobilelor
deinute;
efectuarea lucrrilor de reevaluare a valorii imobilelor aparinnd domeniului public al statului aflate n
administrarea entitii i care n prezent sunt nregistrate n evidenele contabile cu valori mai mici dect
valoarea lor just;
continuarea demersurilor de modificare a actelor normative din domeniul de activitate al ANST i
concretizarea acestor demersuri n proiecte de acte normative care s respecte normele de tehnic
legislativ, n sensul armonizrii prevederilor legale coninute de acestea cu prevederile altor acte
normative aflate n vigoare;
reanalizarea coninutului contractelor/conveniilor ncheiate cu beneficiarii spaiilor puse la dispoziie de
ctre ANST i includerea n acestea a unor msuri asiguratorii n condiiile recuperrii cu ntrziere a
sumelor datorate de acetia reprezentnd contravaloarea utilitilor i a altor servicii facturate de ANST;
analizarea situaiilor transmise de unitile din subordine prin prisma nivelului veniturilor realizate din
nchirierea unor spaii, terenuri i alte bunuri disponibile i veniturilor ce se cuvin bugetului de stat,
conform prevederilor legale n vigoare.

Auditorii publici externi au exprimat o opinie advers, deoarece la un numr semnificativ de operaiuni s-a constatat c nu s-au
Ministerul Sntii
Scurt prezentare
Ministerul Sntii (MS) este organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate
juridic, n subordinea Guvernului. Ministerul Sntii are n subordine urmtoarele categorii de uniti:
finanate integral de la bugetul de stat: Direciile de Sntate Public Judeene, 3 institute, Agenia
Naional de Transplant Bucureti, Oficiul Central de Stocare pentru Situaii Speciale Bucureti,
Registrul Naional al Donatorilor Voluntari de Celule Stem Hematopoietice, Agenia Naional a
Medicamentului i a Dispozitivelor Medicale Bucureti, Spitalul Tichileti;
finanate integral din venituri proprii, din contractele ncheiate prin sistemul de asigurri sociale de
sntate: 21 institute, 3 centre medicale, 35 spitale i sanatorii;
finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul de stat: 6 institute de Medicin Legal i
Centrul Naional de Sntate Mintal i Lupt Antidrog Bucureti;
finanate din venituri proprii: Academia de tiine Medicale;
Sub autoritatea MS sunt CN Unifarm SA, SC Sanevit 2003 SA i SC Antibiotice SA Iai;
n coordonarea MS sunt Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare n Domeniul Patologiei i tiinelor
Biomedicale Victor Babe Bucureti, Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Microbiologie i
Imunologie Cantacuzino Bucureti.
Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului de stat i a bugetelor unitilor
sanitare finanate din venituri proprii i alte surse de finanare, pe anul 2011, s-a desfurat la nivelul
ministerului, la un numr de 19 Direcii de Sntate Public i la un numr de 84 uniti sanitare.
Pagina 95
Contul de execuie al bugetului veniturilor proprii venituri, ncheiat la data de 31.12.2011, la Ministerul Sntii, se prezint
astfel:
- milioane lei Indicator
Prevederi
definitive
2010
Total, din care:

Venituri din taxe generale pe
cifra de afaceri, vnzri i val.
adugat
Venituri din accize
Venituri din taxa asupra unor
activiti duntoare sntii
i publicitatea lor
Venituri din dobnzi
Venituri din prestri servicii i
alte activiti
Alte venituri (taxe de nscriere
la concursul de rezideniat)
Drepturi constatate
Total, din
Din anii
Din anul
care:
precedeni
curent
ncasri
2010
Prevederi
iniiale
2011
Prevederi
definitive
2011
ncasri
2011
Drepturi
constatate
de ncasat
1.770,7
1.100,5
1.919,8
1.627,9
1544,7
18,8
1525,8
1504,3
40,4
500
30,3
516
516
245,0
245,0
245,0
1.208,3
1.033,8
1.333,2
1.044,1
1.254,1
15,8
1.238,3
1.217,2
36,8
11
11
11
4,4
1,5
2,9
2,6
1,8
0,3
0,2
0,4
0,03
0, 4
0,4
0,1
47,4
34,9
55,6
52,8
40,8
1,5
39,2
39,1
1,7
Din datele prezentate reies urmtoarele aspecte:

- estimrile privind ncasrile anului 2011 nu au fost bine fundamentate, situndu-se n general, peste nivelul drepturilor
constatate. Comparativ cu anul anterior aceste estimri au fost totui mai prudente astfel c gradul de ncasare a fost de
92,41% n anul 2011, fa de 62,15% n anul 2010;
- comparativ cu drepturile constatate gradul de ncasri n anul 2011 a fost de 97,38%, creanele nencasate fiind la un
nivel redus.
Contul de execuie pentru cheltuieli finanate de la bugetul de stat i cheltuieli finanate din venituri proprii ncheiat la data de
31.12.2011, se prezint astfel:
- milioane lei Indicator
1.CHELTUIELI FINANATE DE LA BUGETUL DE STAT

Total din care:
- Cheltuieli de personal
- Cheltuieli cu bunuri i servicii
- Transferuri ntre uniti ale adm. publice
- Alte transferuri
- Fonduri externe nerambursabile
- Finanare rambursabil
mprumuturi
Transferuri CNAS
Pli din anii precedeni i recuperate n anul curent
2.CHELTUIELI FINANATE DIN VENITURI PROPRII
Total din care:
- Cheltuieli de personal
- Cheltuieli cu bunuri i servicii
- Transferuri
Locuine, servicii i dezvoltare public
Credite
definitive
2010
Pli
2010
Credite
iniiale
2011
Credite
definitive
2011
Pli
2011
Cheltuieli
2011
5.346,3
2.080,3
224,4
408,6
1.246,7
4,2
8,1
188,3
49,2
5.199,2
1.944,8
223,1
402,1
1.223,0
3,5
5,5
87,6
47,4
2.435,2
2.263,0
204,6
707,6
1.083,1
34,9
20,0
212,8
66,9
3.216,8
-9,9
105,3
-
3.905,8
2.269,9
181,1
750,8
1.197,8
2,7
35,0
102,5
80,1
3,9
1.558,5
-6,6
3.794,2
2.203,7
183,8
748,2
1.197,4
2,7
34,3
37,3
32
3.216,8
-
4.622,9
2.522,2
182,1
758,3
1.352,6
35
44,9
149,3
87,6
3,9
2.009,2
-
1.770,6
1.733,2
8,2
286,4
1.438,6
36,5
0,9
1.066,9
1.039,7
3,5
173,5
862,7
27,2
0,03
1.919,7
1.806,5
21,4
287,7
1.497,4
112,3
0,9
1.627,8
1.474,6
18,5
287,8
1.168,3
152,3
0,9
1.392,2
1.258,2
4,2
246,5
1.007,5
133,9
0,1
1.437,1
1.392,8
3,5
266,7
1.122,6
44,2
0,1
1.558,5
-
Cheltuielile finanate de la bugetul de stat relev o uoar scdere a previziunii asupra bugetului de stat, prin diminuarea
creditelor definitive n anul 2011, fa de anul 2010, cu 13,53%.
n ceea ce privete plile, n anul 2010 acestea au fost efectuate la nivelul de 97,25% din creditele aprobate, iar n anul 2011
nivelul a fost de numai 84,48%.
n anul 2011 exist o discrepan major ntre nivelul creditelor iniiale i cele aprobate definitiv (52,67%) dar, prin rectificri
bugetare s-au asigurat surse de finanare la indicatori importani, n general pentru transferurile ctre Casa Naional de Asigurri
de Sntate, capitolul subfinanat prin bugetul iniial.
Pagina 96
Nerealizri n utilizarea creditelor aprobate s-au nregistrat, n mod special, la capitolul Transferuri ntre uniti ale administraiei
publice (88,55%) i Transferuri CNAS (77,56%).
Comparativ cu exerciiul bugetar al anului 2010, n anul 2011 gradul de utilizare al creditelor bugetare aprobate definitiv la bugetul
statului a fost de 86,46%, iar cheltuielile finanate din venituri proprii au avut un grad de utilizare de 91,93%.
Cheltuielile finanate din venituri proprii au fost prognozate la nivelul veniturilor, ns cheltuielile nregistrate n anul 2011 au fost
de numai 88,28% din creditele aprobate definitiv, iar plile efective de 85,53% raportate la prevederile definitive ale bugetului.
Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie bugetar la Ministerul Sntii pe anul 2011, la Direciile de Sntate
Public Judeene i la alte uniti sanitare, au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
La unitile sanitare neelaborarea bugetului de venituri i cheltuieli urmare centralizrii propunerilor conductorilor seciilor i
compartimentelor, pe baza anexelor obligatorii impuse de prevederile OMFP nr. 1043/2010, ceea ce a
condus la execuia aleatorie a bugetului, dup aprobarea acestuia (Spitalul Clinic Prof. Dr. Th.
Burghele, Spitalul Clinic Colentina, Spitalul Clinic Colea, Spitalul Municipal Vulcan, Spitalul Municipal
Hunedoara, Spitalul Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia-Mare, Spitalul de Pediatrie Ploieti,
Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Institutul Naional de Hematologie Transfuzional Prof. CT Nicolau
Bucureti, Spitalul Clinic de Recuperare Medical Bile Felix, Spitalul Clinic Municipal Filantropia
Craiova, Spitalul Clinic Judeean de urgen Ilfov, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Orenesc Lehliu
Gar, Spitalul de Recuperare Brdet, Centrul de Sntate Teaca);
neconstituirea fondului de dezvoltare a spitalelor i necuprinderea acestuia n bugetul de venituri i
cheltuieli al entitii (Spitalul Municipal Orova, Spitalul Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia
Mare, Spitalul Municipal Feteti);
nencadrarea n limita maxim de 70% a cheltuielilor de personal, conform prevederilor legale,
depirea fiind de 393 mii lei (Spitalul Orenesc Sinaia, Spitalul Orenesc Baia de Aram).
La Ministerul
Sntii
datele raportate prin contul de execuie bugetar i bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011, au
fost denaturate, deoarece:
nu s-a procedat la efectuarea transferului valorii lucrrilor de modernizare i dotare efectuat la
Spitalul Clinic Colea i, respectiv, a studiilor de prefezabilitate, fezabilitate i a ghidului cu directive
arhitecturale i inginereti efectuate pentru 19 spitale judeene i 1 spital regional de urgen, urmare
transferului acestor entiti ctre Primria Municipiului Bucureti i respectiv, Consiliile judeene, astfel
datele prezentate prin situaiile financiare ntocmite nu reflect corect poziia financiar a entitii i
situaia real a patrimoniului.
nu a fost utilizat o parte din fondurile bugetare din cauza nefundamentrii i neurmririi execuiei
transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetul Fondului Naional Unic de Asigurrii Sociale de Sntate.
La direciile de
sntate public
judeene i alte
uniti sanitare
neevidenierea n conturile de active fixe corporale a contravalorii unor lucrri de investiii finalizate i
recepionate n cursul anului, n sum de 221 mii lei (DSP Bihor);
nregistrri contabile eronate, n sum de 52.717 mii lei, care au condus la denaturarea situaiilor
financiare, astfel:
nregistrarea eronat a terenurilor primite cu drept de folosin i aflate n administrarea unitilor
administrativ-teritoriale, n sum de 10.693 mii lei (DSP Timi);
neefectuarea punctajului ntre direciile de sntate public i unitile subordonate privind contul
Decontri privind activele fixe, pentru suma de 729 mii lei (DSP Arad);
nregistrarea eronat a amortizrii i includerea acesteia pe cheltuielile operaionale, n sum de
23.747 mii lei, pentru 16 cldiri care aparineau domeniului public al statului i unitilor administrativteritoriale (Institutul Naional de Hematologie Transfuzional Prof. dr. CT Nicolau);
nregistrarea eronat a sumei de 680 mii lei n debitul contului Decontri privind stocurile, a valorii
medicamentelor i materialelor sanitare achiziionate i pltite direct de institut (Institutul Naional de
Hematologie Transfuzional Prof. dr. CT Nicolau);
neconducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale, conform prevederilor legale (DSP Alba);
nenregistrarea n conturile speciale n afara bilanului a asigurrilor obligatorii pentru mainile din
dotare, n sum de 2.893 mii lei (DSP Alba);
Pagina 97
nregistrarea n contabilitate fr documente justificative a unor operaiuni de scoatere din funciune

a activelor fixe corporale, ambulane i autoturisme, n sum de 46 mii lei (DSP Arad);
nenregistrarea/nregistrarea eronat i nereevaluarea cldirilor i a terenurilor, aparinnd domeniului
public al statului, date n administrare, n sum de 8.275 mii lei (DSP: Bacu, Suceava, Satu-Mare);
nregistrarea eronat ca i obiecte de inventar a unor active fixe, precum i a activelor fixe
recepionate la terminarea lucrrilor de investiii, n sum de 36 mii lei (DSP: Clrai i Suceava);
neorganizarea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor conform prevederilor OMFP nr.
1792/2002 (DSP Bacu);
nenregistrarea n contabilitatea exerciiului bugetar corespunztor a utilitilor aferente lunii decembrie,
cu consecine n denaturarea situaiilor financiare anuale (DSP Gorj);
neefectuarea punctajului ntre MS i unitile subordonate asupra transferurilor de bunuri, n sum de
5.318 mii lei (DSP Gorj);
nentocmirea conturilor de execuie bugetar, la capitolul Cheltuieli de personal pe aliniate bugetare
(DSP Gorj, Timi);
neconcordana ntre evidena tehnico-operativ (state lunare de salarii) i evidena contabil (DSP Gorj,
Timi);
meninerea n conturi i nevirarea la bugetul statului a sumelor prescrise reprezentnd garaniile de
participare la licitaii depuse de ofertanii a cror ofert nu a fost stabilit ctigtoare (Spitalul de
Pneumoftiziologie Palazu-Mare Constana, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite);
neconcordana ntre datele raportate n contul de execuie i balanele de verificare, precum i ntre
consumurile de medicamente i fiele de eviden contabil, n sum de 188 mii lei (Spitalul de Boli
Pulmonare Breaza, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc);
ncheierea exerciiului financiar fr inventarierea soldurilor conturilor de creane i a contului
Operaiuni n curs de clarificare (Spitalul Judeean de Urgen Mavromati Botoani, Spitalul Municipal
Trgu Secuiesc);
nenregistrarea n conturile de venituri i cheltuieli a sumelor obinute din nchirierea cabinetelor
medicilor de familie, precum i a celor privind utilitile aferente, n sum de 383 mii lei (Spitalul de Boli
Pulmonare Breaza, Spitalul Clinic de Boli Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. V. Babe Timioara,
Spitalul Judeean de Urgen Vaslui, Spitalul Municipal Sighioara, Spitalul Orenesc Prof. Dr. Ioan
Puca imleu Silvaniei, Centrul de Sntate Teaca);
nregistrarea eronat a unor cheltuieli de capital la Titlul Bunuri i servicii, (achiziia unui sistem de
acces cu cartele, precum i pli efectuate pentru active fixe n curs de execuie), n sum de 2.445 mii
lei (Spitalul Orenesc Haeg, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul de Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila,
Spitalul Orenesc Sfntul Spiridon Mioveni, Spitalul Orenesc Lehliu Gar, Spitalul Orenesc Baia
de Aram, Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii Sf. Ioan Galai, Spitalul Municipal Orova, Spitalul
Orenesc Prof. Dr. Ioan Puca imleu Silvaniei);
neevidenierea n conturi speciale n afara bilanului a garaniilor de bun execuie n sum de 8.890 mii
lei, constituite pentru lucrri executate (Institutul de Fonoaudiologie i Chirurgie Funcional ORL Prof.
Dr. Hociot, Institutul Naional de Boli Infecioase Prof. Dr. Matei Bal, Spitalul Clinic Prof. Dr. Th.
Burghele, Institutul Clinic Fundeni, Spitalul Clinic Colentina, Spitalul Clinic de Urgen Bucureti,
Spitalul Judeean de Urgen Satu Mare, Spitalul Municipal Flticeni, Spitalul Judeean de Urgen
Trgovite, Spitalul Judeean de Urgen Buzu);
nenregistrarea i neurmrirea creanelor n sum de 2.315 mii lei, provenite din taxele de spitalizare
neachitate de ctre persoanele vtmate din accidente rutiere, agresiuni sau accidente de munc
(Spitalul Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia-Mare, Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Spitalul
Clinic de Urgen pentru Copii Sf. Ioan Galai, Spitalul Judeean de Urgen Sf. Pantelimon Focani,
Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Clinic Judeean de Urgen
Braov, Spitalul de Pneumoftiziologie Palazu-Mare Constana, Spitalul de Ortopedie Traumatologie i
Recuperare Medical Eforie - Sud, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Trgu Mure);
meninerea n contul Active fixe corporale n curs de execuie a investiiilor finalizate, puse n funciune,
n sum 30.944 mii lei (Spitalul Clinic Colea, Spitalul Clinic de Psihiatrie Prof. Dr. Alexandru Obregia,
Institutul Clinic Fundeni, Spitalul Municipal Vulcan, Spitalul Municipal Hunedoara, Spitalul Judeean de
Urgen Bacu, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite);
nenregistrarea n evidena contabil a deeurilor rezultate din operaiunile de casare, precum i a rezultatelor reevalurii activelor fixe corporale, n sum de 2.849 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen TrgoPagina 98
vite, Spitalul Orenesc Horezu, Spitalul de Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila, Spitalul Clinic de Recuperare Medical Bile Felix);
neinventarierea soldurilor conturilor Clieni, Alte datorii n legtur cu personalul, Debitori, Creditori, Operaiuni n curs de lmurire(Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara, Spitalul Municipal
de Urgen Roman, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc);
neconcordana datelor dintre evidena sintetic i analitic a conturilor de active fixe (Spitalul Judeean de
Urgen Giurgiu, Institutul Naional de Boli Infecioase Prof. Dr. Matei Bal, Spitalul Municipal Vulcan,
Spitalul Orenesc Sinaia, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Sibiu, Spitalul Municipal Media);
neorganizarea, neconducerea i neraportarea angajamentelor bugetare i legale n conformitate cu
prevederile OMFP nr. 1792/2002, n sum de 92.886 mii lei (Institutul de Fonoaudiologie Prof. Dr. Ioan
Hociot, Institutul Naional de Boli Infecioase Prof. Dr. Matei Bal, Institutul Clinic Fundeni, Spitalul
Clinic de Copii Dr. V. Gomoiu, Spitalul Clinic de Urgen Oftalmologie, Spitalul de Psihiatrie i Msuri
de Siguran Spoca, Spitalul Clinic de Recuperare Medical Bile Felix, Spitalul Clinic Municipal
Filantropia Craiova, Spitalul Municipal Carei);
meninerea n eviden a stocurilor de medicamente care aveau termenul de valabilitate expirat (Spitalul
Orenesc Abrud, Spitalul Municipal Carei, Spitalul Orenesc Cmpeni);
nemajorarea activelor fixe primite n administrare, cu contravaloarea lucrrilor de investiii efectuate
acestora, n sum de 19.557 mii lei (Spitalul Clinic de Urgen Oftalmologie, Spitalul Orenesc Moldova Nou, Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu, Spitalul Judeean de Urgen Vaslui, Spitalul de
Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu Runcu);
nenregistrarea sau calcularea eronat a amortizrii unor active fixe, n sum de 1.219 mii lei (Spitalul
Municipal Vulcan, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Orenesc Baia de Aram,
Spitalul Clinic Municipal Dr. Gavril Curteana Oradea, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Orenesc
Horezu, Spitalul Municipal Tg. Secuiesc);
nenregistrarea/nregistrarea eronat a bunurilor de natura activelor fixe din domeniul public, date n
administrarea unitilor sanitare de ctre unitile administrativ teritoriale, n sum de 269.371 mii lei
(Spitalul Clinic Colea, Spitalul Orenesc Cmpeni, Spitalul Judeean de Urgen Mavromati
Botoani, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Municipal Orova, Spitalul Orenesc
Baia de Aram, Spitalul Clinic de Copii Marie Curie, Spitalul de Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu
Runcu, Spitalul Clinic Municipal Dr. Gavril Curteanu Oradea, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite,
Spitalul Orenesc Horezu, Spitalul Municipal Carei, Spitalul Clinic de Boli Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. V. Babe Timioara);
nemajorarea valorii activelor fixe aparinnd domeniului public al statului/ unitilor administrativ teritoriale cu valoarea lucrrilor de modernizare i consolidare la construciile aflate n administrare, n sum
de 14.150 mii lei (Spitalul de Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila, Spitalul Orenesc Motru, Spitalul
Orenesc Prof. Dr. Ioan Puca Simleu-Silvaniei);
nefacturarea, nenregistrarea n contabilitatea unitilor sanitare a serviciilor medicale acordate
bolnavilor peste nivelul contractelor de furnizare a serviciilor medicale spitaliceti ncheiate cu casele de
asigurri, n sum de 30.859 mii lei (Spitalul Municipal Turnu Mgurele, Spitalul Orenesc Sinaia,
Spitalul Municipal Flticeni, Spitalul Municipal Orova, Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara,
Spitalul de Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu Runcu, Spitalul de Pneumoftiziologie Scorniceti,
Spitalul Orenesc Motru, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul de Boli Infecioase Cluj);
nenregistrarea aplicaiilor informatice implementate pe calculatoare i a echipamentelor medicale de
laborator primite cu titlu gratuit/comodat n conturile contabile corespunztoare (Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Spitalul de Pneumoftiziologie Scorniceti, Spitalul Clinic de Recuperare Cluj, Spitalul
Judeean de Urgen Brila);
neconstituirea i neevidenierea fondului de dezvoltare a spitalului, conform prevederilor art.194 din
Legea nr.95/2006, n sum de 1.829 mii lei (Spitalul Orenesc Haeg, Spitalul Orenesc Sinaia, Spitalul de Boli Infecioase Sf. Cuvioasa Parascheva Galai, Spitalul Clinic de Copii V. Gomoiu, Spitalul
Orenesc Abrud, Spitalul Clinic de Recuperare Bile Felix, Spitalul Municipal Carei, Spitalul de Boli
Pulmonare Breaza, Spitalul de Pediatrie Ploieti);
datele raportate prin contul de execuie bugetar i bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011, au
fost denaturate cu suma de 939 mii lei, ntruct:
a fost meninut nejustificat n conturile de mijloace fixe contravaloarea unor mijloace fixe de natura
obiectelor de inventar;
au fost meninute nejustificat n evidena contabil unele obligaii de plat aferente salariilor neri-
Pagina 99
dicate (Spitalul Judeean de Urgen Mavromati Botoani, Spitalul de Ortopedie Traumatologie i

Recuperare Medical Eforie Sud, Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara, Spitalul de
Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila, Spitalul de Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu Runcu, Spitalul
Orenesc Geti);
nregistrarea n contabilitate a obligaiilor fa de furnizor fr executarea obiectivelor de investiii, a
activelor fixe fr a fi n proprietatea entitii, precum i nregistrarea cu ntrziere a unor mijloace fixe
(Spitalul Judeean de Urgen Zalu).
La direciile de
sntate public
judeene i alte
uniti sanitare
neimplementarea n totalitate a standardelor potrivit OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea codului
controlului intern cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial (DSP Alba, Braov, Constana, Clrai, Suceava, Mure,
Prahova, Satu-Mare, Institutul Naional de Hematologie Transfuzional Prof. dr. CT Nicolau, Spitalul
de Ortopedie Traumatologie i Recuperare Medical Eforie Sud, Spitalul de Pneumoftiziologie PalazuMare Constana, Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Spitalul Municipal Turnu Mgurele, Spitalul Clinic
de Boli Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. Victor Babe Timioara, Spitalul Clinic Municipal de
Urgen Timioara, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Braov, Institutul Oncologic Prof. Dr. Alexandru
Trestioreanu Bucureti, Spitalul de Pediatrie Ploieti, Spitalul Clinic de Urgen Oftalmologie, Spitalul
Clinic Dermato-venerologie Prof. Dr. Scarlat Loghin, Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu, Spitalul
Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia-Mare, Spitalul Clinic de Urgen Bucureti, Spitalul
Orenesc Cmpeni, Institutul Naional de Diabet, Nutriie i Boli Metabolice Prof. Dr. N.C. Paulescu,
Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele, Spitalul Clinic Colentina, Spitalul Orenesc Abrud, Spitalul Clinic
de Copii Dr. V. Gomoiu), astfel:
neelaborarea sistemelor de control managerial al instituiilor publice i neactualizarea procedurilor
operaionale privind funciile sensibile, obiectivele generale ale programelor de dezvoltare a
sistemului de control managerial, precum i informrile ctre entitile publice ierarhic superioare;
nemonitorizarea i neevaluarea sistematic a riscurilor, necompletarea registrului riscurilor de ctre
instituiile publice;
nerespectarea unor prevederi ale Legii nr. 672/2002, privind auditul public intern (DSP Alba, Arge,
Bacu, Braov, Buzu, Gorj, Mure, Prahova, Satu-Mare, Suceava, Timi, Spitalul Orenesc Abrud,
Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu, Spitalul Orenesc Cmpeni, Institutul Naional de Hematologie
Transfuzional Prof. Dr. CT Nicolau Bucureti, Spitalul Orenesc Lehliu Gar), prin:
neorganizarea compartimentului de audit public intern n cadrul instituiilor publice conform
prevederilor legale;
neefectuarea tuturor misiunilor de audit din Planul de audit inclusiv la entitile subordonate, precum
i neauditarea o dat la trei ani a obiectivelor prevzute n Legea nr. 672/2002.
nerespectarea n totalitate a prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv (DSP Arge, Bacu,
Clrai, Prahova, Spitalul de Pneumoftiziologie Valea Iaului, Spitalul Municipal Turnu Mgurele, Spitalul
Judeean de Urgen Vaslui, Institutul Naional de Boli Infecioase Prof. dr. Matei Bal, Spitalul Orenesc
Regele Carol I Costeti, Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele, spitalul Clinic Colentina, Spitalul Clinic de
Copii Dr. V. Gomoiu, Spitalul Clinic de Psihiatrie Prof. dr. Alexandru Obregia, Spitalul Judeean de Urgen
Giurgiu, Spitalul Clinic de Boli Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. V. Babe Timioara), astfel:
nenscrierea n cadrul general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv i n graficul de
circulaie al documentelor, a operaiunilor referitoare la veniturile realizate din contractele de prestri
servicii, precum i nedetalierea listelor de operaiuni specifice entitii;
neinstituirea i necompletarea Registrului proiectelor de operaiuni prevzute s fie prezentate la
viz, precum i aplicarea acesteia pe contractele ncheiate de entitate;
Modul de stabilire i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege,
precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
La nivelul
Ministerului
Sntii
Pagina 100
neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii, n sum total de 127.951 mii lei,
reprezentnd contribuii de asigurri de sntate, datorate potrivit Legii nr. 95/2006, privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare;
neraportarea prin contul de execuie al bugetului instituiei publice - venituri, drepturi constatate de
ncasat estimate la suma total de 1.529 mii lei;
La direciile de
sntate public
judeene i alte
uniti sanitare
neurmrirea i nencasarea la buget a veniturilor proprii n suma estimativ de 656 mii lei, reprezentnd
cota de 6% din ncasrile realizate de policlinicile cu plat;
nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea creanelor n termenul legal, precum i
neaplicarea tuturor procedurilor de executare silit a creanelor nencasate la scaden (DSP Clrai,
Constana, Satu-Mare);
nerespectarea dispoziiilor legale privind promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, precum i
achiziiile de produse de la unitile protejate, n sum de 112 mii lei (Spitalul Municipal Trgu
Secuiesc);
nenregistrarea i neevidenierea n conturile corespunztoare a veniturilor din prestaii de servicii (DSP
Gorj, Vrancea, Timi);
necalcularea, nenregistrarea i nevirarea ctre Inspectoratul de Stat n Construcii a cotei de 0,7%
reprezentnd cheltuieli pentru controlul calitii lucrrilor de construcii la obiectivele de investiii, n
sum de 24 mii lei (Spitalul Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila);
nevirarea la bugetul statului a sumei de 4.475 mii lei, reprezentnd garaniile de participare la licitaii
nerestituite, salarii neridicate peste termenul de 3 ani, reducerea salariilor cu 25%, contribuiile aferente
drepturilor salariale (Institutul Naional de Hematologie Transfuzional CT Nicolau, Spitalul Clinic Prof.
Burghele, Institutul Clinic Fundeni, Spitalul Clinic de Urgen Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen
Oftalmologie, Spitalul Judeean Urgen Bacu, Spitalul Judeean de Urgen Alexandria, Institutul
Oncologic Prof. Dr. Alexandru Trestioreanu Bucureti, DSP Bacu, Constana);
neutilizarea sumelor alocate din venituri proprii accize la Titlul VI Transferuri de capital i
nerestituirea ctre bugetele respective, n sum de 189 mii lei (DSP Prahova);
nerecuperarea debitelor reprezentnd cheltuieli privind asistena medical acordat persoanelor vtmate, de la persoane care prin faptele lor au adus daune sntii acestora i nerestituirea ctre casele
de asigurri de sntate a sumelor recuperate, n valoare de 5.777 mii lei (DSP Suceava, Spitalul Clinic
Judeean de Urgen Trgu Mure);
neachitarea n termenul legal ctre bugetul statului a obligaiilor, n sum de 480 mii lei (Spitalul
Municipal Turnu Mgurele);
nevirarea la bugetul statului a sumei de 374 mii lei, reprezentnd cota parte din veniturile provenite din
nchirierea bunurilor sau spaiilor aparinnd domeniului public al statului (Institutul Naional de Boli
Infecioase Prof. Dr. Matei Bal, Institutul Naional de diabet, nutriie i boli metabolice Prof.Dr. N.C.
Paulescu, Institutul Oncologic Prof. Dr. Alexandru Trestioreanu Bucureti, Institutul Clinic Fundeni);
nerestituirea la bugetul statului a salariilor achitate i recuperate de la medicii rezideni care nu i-au
ndeplinit obligaiile de a lucra 5 ani de la confirmarea n specialitate (Spitalul Orenesc Prof. Dr. Ioan
Puca imleu Silvaniei);
neevidenierea obligaiilor legale i neraportarea accesoriilor aferente obligaiilor constituite i neachitate
ctre bugetul statului i bugetele fondurilor speciale, n sum de 43 mii lei (DSP Bacu);
nenregistrarea i nevirarea la bugetul statului a contribuiilor datorate pentru neangajarea unor persoane
cu handicap n procent de cel puin 4% din numrul total de angajai, n sum de 772 mii lei (Spitalul de
Psihiatrie i Neurologie Braov, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Judeean de Urgen Deva, Spitalul
Municipal Feteti, Spitalul de Pneumoftiziologie Scorniceti, Spitalul Municipal Trgu Secuiesc);
neevidenierea, neurmrirea i necalcularea penalitilor pentru neplata la termenele stabilite n contract
a contravalorii chiriei, n sum de 600 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Mavromati Botoani,
Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii Sf. Ioan Galai, Spitalul Judeean Giurgiu, Spitalul Clinic de Boli
Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. V. Babe Timioara, Spitalul Clinic Municipal Dr. Gavril Curteanu
Oradea, Spitalul Judeean de Urgen Bacu, Spitalul Clinic de Recuperare Medical Bile Felix,
Spitalul Judeean de Urgen Buzu);
nefacturarea i nenregistrarea n evidena contabil a veniturilor din servicii medicale spitaliceti
prestate asigurailor peste valoarea contractat cu casele de asigurri de sntate, n sum de 26.019
mii lei (Spitalul Orenesc Abrud, Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Spitalul de Pediatrie Ploieti,
Spitalul de Urgen Sf. Pantelimon Focani, Spitalul Orenesc Lehliu Gar, Spitalul Municipal Gheorghieni, Spitalul Clinic de Urgen Sibiu, Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara, Spitalul
Orenesc Sinaia, Spitalul Municipal Carei);
ntocmirea eronat a documentelor sau nesolicitarea de la casele de asigurri de sntate judeene a
indemnizaiei aferent concediilor medicale acordate salariailor, n sum de 289 mii lei (Spitalul Clinic
Municipal Filantropia Craiova);
Pagina 101
nenregistrarea, neurmrirea, nencasarea creanelor, precum i neiniierea msurilor de executare silit

pentru recuperarea debitelor din servicii medicale acordate pentru pacienii care au suferit agresiuni i
pentru cei prevzui prin sentine judectoreti, n sum de 187 mii lei (Spitalul Orenesc Moldova
Nou, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Municipal Flticeni, Spitalul Clinic Municipal
Filantropia Craiova, Spitalul Municipal Gheorgheni, Spitalul Municipal Carei).
La Ministerul
Sntii
neinventarierea, potrivit prevederilor legale a unor elemente patrimoniale reprezentnd active fixe n
curs de execuie, precum i a unor medicamente i materiale sanitare care au fost transferate ctre
direciile de sntate public judeene;
La direciile de
sntate public
judeene i alte
uniti sanitare
neinventarierea activelor necurente de natura Cldiri aparinnd domeniului public al statului, precum
i a bunurilor de natura reactivilor, medicamentelor, materialelor sanitare, n sum de 15.902 mii lei
(DSP: Teleorman,Timi, Institutul Naional de Hematologie Trasfuzional Prof. Dr. CT Nicolau);
nereevaluarea activelor fixe corporale (Cldiri) aflate n patrimoniul entitii, n sum de 11.819 mii lei
(DSP: Clrai, Vrancea, Satu-Mare, Institutul de Fonoaudiologie i Chirurgie Funcional ORL Prof.
Dr. Dorin Hociot);
efectuarea de transferuri i pli din fonduri publice, fr a avea la baz documente care s ateste
exactitatea i realitatea, n sum de 27 mii lei (DSP: Buzu, Bihor);
plat nelegal a tichetelor de mas pe anul 2011 i trimestrul I 2012, n sum de 783 mii lei (DSP
Constana);
nerepartizarea medicamentelor i materialelor sanitare provenite din Programe Naionale de Sntate
ctre cabinete medicale individuale pe baza unor documente care nu atest necesitatea acordrii
acestora din rezerva antiepidemic, precum i nerecuperarea contravalorii a 9001 doze vaccin antigripal
nefolosite i retrase din circuit pentru a fi returnate, n sum de 21 mii lei (DSP: Bacu, Teleorman);
cheltuieli de personal aferente activitii de prestri servicii medicale cu plat, neprevzute n bugetul
propriu i suportate din alocaii bugetare, n sum de 435 mii lei (Institutul Naional de Hematologie
Transfuzional Prof. dr. CT Nicolau);
efectuarea de pli nelegale de la Alte bunuri i servicii, reprezentnd contravaloarea orelor neprestate
ca urmare a unei erori de calcul, n sum de 23 mii lei (DSP Prahova);
plata consumului de carburant mai mare dect n specificaiile tehnice ale furnizorului, n sum de 26 mii
lei (DSP Teleorman);
nregistrarea eronat i plata licenelor i a obiectivelor de investiii de la titlul Bunuri i servicii, n
sum de 27 mii lei (DSP: Clrai i Suceava);
acceptarea la plat a unor lucrri suplimentare care depesc cu 20% valoarea contractului iniial sau
neexecutarea n totalitatea a acestora (DSP: Alba i Suceava);
acceptarea la plat a unor cheltuieli de transport, neaprobate, fr documente justificative, incluse n
cadrul unor articole din deviz care nu prevd aceste cheltuieli, n sum de 83 mii lei (DSP Bihor);
Pagina 102
pli nelegale pentru lucrri neexecutate, cantiti nenscrise n documentele justificative, precum i pli
nedatorate reprezentnd cheltuieli de natura utilitilor, n sum de 631 mii lei (Spitalul Judeean de
Urgen Mavromati Botoani, Spitalul Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia Mare, Spitalul de
Pediatrie Ploieti, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite, Sanatoriul de Pneumoftiziologie Brad);
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor pentru investigaii paraclinice de laborator,
diferene ntre cantitile de medicamente prescrise n foile de observaii i condicile de prescripii
medicale, cantitile de medicamente consumate pe secii i decontul pe pacieni, n sum de 611 mii lei
(Spitalul Judeean de Urgen Giurgiu, Spitalul Judeean de Urgen Satu Mare, Spitalul Judeean de
Urgen Mavromati Botoani);
plata nelegal a drepturilor de personal prin acordarea unor sporuri de doctor, pentru condiii periculoase, indemnizaii aferente concediilor de odihn cu activitatea de baz n alt parte, a sporurilor mai
mari dect n deciziile emise de ordonatorul de credite, a drepturilor salariale acordate managerului entitii peste valoarea contractului de management i rencadrarea eronat a personalului, n sum de
1.565 mii lei (Spitalul de Boli Pulmonare Breaza, Spitalul de Pediatrie Ploieti, Spitalul Clinic de
Recuperare Medical Bile Felix, Spitalul Judeean de Urgen Brila, Spitalul Judeean de Urgen
Deva, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Orenesc Motru, Spitalul Orenesc Horezu, Spitalul
Orenesc Moldova Nou, Spitalul de Psihiatrie i Neurologie Braov, Spitalul de Recuperare Bora,
Spitalul Judeean de Urgen Mavromati Botoani, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul
Municipal de Urgen Roman, Spitalul de Recuperare Brdet, Spitalul Clinic Judeean Ilfov);
plata unor cheltuieli pentru organizarea de antier i echipamente medicale fr documente justificative, n
sum de 346 mii lei (Spitalul Clinic Judeean de Urgen Arad, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite);
nregistrarea pe cheltuieli a unor medicamente i materiale sanitare expirate sau care nu figurau pentru
administrarea pe secii, n sum de 926 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Mavromati Botoani);
nerecuperarea contravalorii cheltuielilor efectuate cu hrana aferent pacienilor de la alte uniti
sanitare, precum i a serviciilor prestate, decontarea serviciilor necontractate cu SC Hiperdia SA,
precum i a penalitilor pentru servicii neexecutate, n sum de 157 mii lei (Spitalul Clinic de Psihiatrie
Prof. Dr. Alexandru Obregia, Spitalul Clinic Colentina, Spitalul Orenesc Moldova Nou, Spitalul
Municipal Sighioara);
pli nelegale efectuate pentru lucrri de reparaii capitale neexecutate, perceperea unor preuri mai
mari dect cele reale, precum i nefacturarea consumului de utiliti aferente acestor lucrri, n sum de
1.436 mii lei (DSP Prahova, Spitalul de Pneumoftiziologie Leordeni, Spitalul de Recuperare Brdet,
Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul Judeean Urgen Buzu, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon
Mioveni, Spitalul de Psihiatrie Sf. Maria Vedea, Spitalul Orenesc Regele Carol I Costeti, Spitalul
Clinic Prof. Dr. Th. Burghele, Spitalul de Pneumoftiziologie Valea Iaului, Spitalul Judeean de Urgen
Mavromati Botoani, Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. Curie, Spitalul Judeean de Urgen
Trgovite, Spitalul Orenesc Geti, Spitalul Municipal Sighioara, Spitalul Municipal Media, Sanatoriul de Pneumoftiziologie Brad, Spitalul Municipal Carei, Institutul Naional de Boli Infecioase Prof. Dr.
Matei Bal, Spitalul Cmpulung Moldovenesc, Spitalul Municipal Flticeni, Spitalul de Ftiziologie
Agigea, Spitalul Municipal Vulcan, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Ilfov, Spitalul de Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu Runcu, Spitalul Boli Infecioase Sf. Parascheva Galai);
pli nelegale mai mari dect creditele bugetare aprobate pentru dotarea cu aparatur de laborator,
transport i eliminarea deeurilor, n sum de 524 mii lei (Spitalul Municipal de Urgen Roman, Spitalul
Judeean de Urgen Zalu);
depirea cheltuielilor de personal, respectiv nencadrarea n limita maxim de 70%, conform prevederilor
art. 197 din Legea nr. 95/2006, n sum de 7.382,7 mii lei (Spitalul Orenesc Abrud, Spitalul Orenesc
Cmpeni, Spitalul Orenesc Horezu, Spitalul Clinic Municipal Filantropia Craiova, Spitalul Orenesc
Moldova Nou, Spitalul Municipal Turnu Mgurele, Spitalul Pneumoftiziologie Scorniceti, Spitalul
Orenesc Prof. dr. Ioan Puca imleu Silvaniei, Spitalul Judeean de Urgen Brila);
plata medicamentelor la un pre mai mare dect cel ofertat, transmiterea unor medicamente expirate n
perioada 2009-2010 ctre casele de asigurri de sntate judeene, n sum de 756 mii lei (Spitalul
Municipal de Urgen Roman, Spitalul Clinic Municipal Filantropia Craiova, Spitalul Clinic Judeean de
Urgen Tg. Mure, Sanatoriul de Pneumoftiziologie Brad, Spitalul Clinic de Boli Infecioase Cluj, Spitalul Clinic de Recuperare Bile Felix);
plata nelegal a unor servicii transport mas lemnoas, inclus n contractul ncheiat ntre unitatea
sanitar i agentul economic, precum i pentru lucrri supraevaluate, n sum de 357 mii lei (Spitalul
Clinic de Recuperare Medical Bile Felix, Spitalul Municipal Gheorgheni, Spitalul Judeean de Urgen
Trgovite, Spitalul Judeean de Urgen Bacu, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Ilfov);
efectuarea de cheltuieli nejustificate, respectiv hran, medicamente i materiale sanitare, prestri
servicii pentru persoane pentru care data decesului este anterioar datei externrii, n sum de 301 mii
lei (Spitalul Judeean de Urgen Satu Mare, Spitalul Judeean de Urgen Buzu);
acordarea nelegal a tichetelor de mas unor persoane care au fost n concediu de odihn sau care au
beneficiat de zile libere, n sum de 31 mii lei (Spitalul de Boli Infecioase i Pneumoftiziologie Dr. V.
Babe Timioara, Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara, Spitalul Orenesc Sf. Spiridon
Mioveni);
efectuarea, n mod nelegal, de pli direct din veniturile proprii ncasate de entitate pentru cheltuieli cu
arhivarea documentelor, consultan i certificare ISO, n sum de 158 mii lei (Sanatoriul de Pneumoftiziologie Brad, Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele);
angajarea cheltuielilor, n sum de 74 mii lei pentru realizarea auditului intern, n baza unui contract de
prestri servicii, fr respectarea prevederilor legale (Sanatoriul de Pneumoftiziologie Brad);
nerecuperarea de la casele de asigurri de sntate a contribuiei angajatorilor pentru concedii
medicale pltite angajailor, n sum de 339 mii lei (Institutul Naional de Diabet, Nutriie i Boli Metabolice Prof. Dr. N.C. Paulescu, Spitalul Clinic Dermato-venerologie Prof. Dr. Scarlat Loghin);
neinventarierea creanelor i obligaiilor prin confirmarea extraselor de cont de la teri, precum i neanalizarea debitelor cu vechime mai mare de 3 ani, (Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara, Spitalul
Pagina 103
Pagina 104
de Urgen Sf. Pantelimon Focani, Spitalul Municipal Hunedoara, Spitalul Judeean de Urgen
Alexandria, Spitalul de Pneumoftiziologie Palazu-Mare Constana, Spitalul Municipal Orova, Spitalul
Judeean de Urgen Bacu, Spitalul Judeean de Urgen Satu-Mare);
neinventarierea bunurilor de natura Active necurente Terenuri Cldiri din domeniul public al statului
(Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara);
necompletarea listelor de inventariere cu valoarea bunurilor n vederea stabilirii plusurilor sau
minusurilor de inventar (Spitalul de Recuperare Bora, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Ilfov);
neefectuarea reevalurii elementelor patrimoniale deinute de entiti, conform prevederilor legale
(Spitalul Orenesc Cmpeni, Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele, Spitalul Clinic Dermato-venerologie Prof. Dr. Scarlat Loghin, Spitalul Orenesc Lehliu Gar, Spitalul Municipal Carei);
necalcularea i nenregistrarea amortizrii aferente activelor fixe corporale din patrimoniul instituiei, n
sum de 21.552 mii lei (Spitalul Pneumoftiziologie Scorniceti);
nepreluarea i nenregistrarea n patrimoniul unitilor sanitare a terenurilor i cldirilor aflate n afara
locaiilor n care i desfoar activitatea, n sum 5.387 mii lei (Spitalul de Ortopedie Traumatologie i
Recuperare Medical Eforie Sud, Spitalul de Pediatrie Ploieti);
nevirarea ctre bugetul statului a cotei de 50% din veniturile ncasate din nchirierea i concesionarea
bunurilor din domeniul public al statului, precum i nerecuperarea contravalorii cheltuielilor cu utilitile
aferente acestor spaii, n sum de 492 mii lei (Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc, Spitalul
Municipal Flticeni, Spitalul Clinic de Recuperare Cluj, Spitalul Clinic Judeean Sibiu, Spitalul Judeean
de Urgen Trgovite, Spitalul Orenesc Geti);
nerespectarea prevederilor privind stabilirea, evidena i plata obligaiilor ctre bugetele locale i a
contribuiei pentru nencadrarea persoanelor cu handicap, n sum de 552 mii lei (Spitalul Clinic Colea,
Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. Curie, Spitalul Clinic Th. Burghele, Spitalul Colentina,
Spitalul de Urgen Alexandru Obregia, Spitalul Clinic de Urgen Bucureti, Spitalul Clinic de Urgen
Oftalmologie, Spitalul Municipal Carei, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Ilfov);
neefectuarea integral a plii contribuiilor aferente salariilor, n sum de 6.733 mii lei (Spitalul Judeean
de Urgen Brila, Spitalul Orenesc Horezu);
utilizarea ineficient a fondurilor publice prin achiziionarea sau nchirierea unor servicii de consultan,
materiale sanitare, aparatur medical, central telefonic, n sum de 2.194 mii lei (Institutul Naional
de Diabet, Nutriie i Boli Metabolice Prof. Dr. NC Paulescu, Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele,
Spitalul Clinic Dermato-venerologie Prof. Dr. Scarlat Loghin, Spitalul Orenesc Haeg, Institutul de
Fonoaudiologie i Chirurgie Funcional ORL Prof. Dr. Dorin Hociot, Spitalul Clinic Judeean Ilfov,
Spitalul Judeean de Urgen Timioara, Centrul de Sntate Teaca, Spitalul Clinic de Urgen pentru
Copii Marie Curie);
nerespectarea prevederilor legale privind nivelul alocaiilor de hran pentru consumurile colective din
unitile sanitare, n sum de 96 mii lei (Spitalul Orenesc Haeg);
existena n stoc a unor medicamente expirate din 2008-2009, n sum de 670 mii lei (Spitalul Judeean
de Urgen Zalu);
necalcularea, nenregistrarea i nencasarea penalitilor de ntrziere provenite din nchirierea spaiilor,
n sum de 216 mii lei (Spitalul Clinic Judeean de Urgen Braov, Spitalul de Psihiatrie Braov,
Institutul Naional de Diabet, Nutriie i Boli Metabolice Prof. Dr. NC Paulescu, Institutul Oncologic
Prof. Dr. Alex. Trestioreanu Bucureti, Spitalul Clinic Colentina, Spitalul Clinic de Urgen Bucureti,
Spitalul Clinic de Urgen pentru Copii M. Curie Spitalul de Recuperare Bora, Spitalul Clinic Municipal
de Urgen Timioara, Spitalul Clinic Judeean de Urgen Braov);
valorificarea prin vnzare, fr organizarea de licitaie public deschis a materialelor rezultate n urma
dezmembrrii unor mijloace fixe casate, n sum de 22 mii lei (Spitalul Municipal Turnu Mgurele);
nerespectarea tuturor etapelor privind scoaterea din funciune a activelor fixe corporale i valorificarea
materialelor rezultate cu ocazia casrii, n sum de 16 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Trgovite);
acceptarea la plat a unor situaii de lucrri neexecutate, articole la preuri mai mari dect cele din ofert,
precum i lucrri nejustificate n devize, n sum de 1.250 mii lei (Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc,
Spitalul Judeean de Urgen Dr. C-tin Opri Baia Mare, Spitalul Municipal Flticeni, Spitalul Judeean de
Urgen Zalu, Spitalul Orenesc Prof. Dr. Ioan Puca imleu Silvaniei, Sanatoriul de Pneumoftiziologie
Brad, Spitalul Municipal Carei, Spitalul de Boli Infecioase Cluj, Spitalul Clinic de Urgen Ilfov);
decontarea nelegal a cheltuielilor indirecte pentru lucrri neexecutate sau lucrri suplimentare pentru care
nu au fost ntocmite acte adiionale, n sum de 1.210 mii lei (Spitalul Judeean de Urgen Bacu, Spitalul de
Psihiatrie Sf. Pantelimon Brila, Spitalul Judeean de Urgen Deva, Spitalul Judeean de Urgen Bacu);
efectuarea lucrrilor de reparaii la seciile unitilor sanitare prin ncheierea contractelor prin
ncredinare direct i majorarea valorii acestora prin acte adiionale, n sum de 377 mii lei (Spitalul
Judeean de Urgen Alexandria);
neconstituirea garaniei de bun execuie la nivelul contractelor ncheiate de unitile sanitare, n sum
de 1.859 mii lei (Institutul Oncologic Prof. Dr. Alex. Trestioreanu Bucureti, Spitalul Judeean de
Urgen Dr. C-tin Opri Baia Mare, Spitalul Judeean de Urgen Satu Mare, Spitalul Judeean de
Urgen Trgovite, Spitalul Municipal de Urgen Roman, Spitalul Orenesc Prof. Dr. Ioan Puca
imleu Silvaniei, Spitalul de Pneumoftiziologie Scorniceti);
nerespectarea prevederilor legale privind alegerea procedurii de atribuire a contractelor, respectiv
achiziia direct, divizarea acestora, precum i neincluderea achiziiilor n programul de achiziii, n sum
de 7.179 mii lei (Spitalul Clinic Prof. Dr. Th. Burghele, Spitalul Municipal Cmpulung Moldovenesc,
Spitalul Judeean de Urgen Alexandria, Spitalul Clinic de Psihiatrie Prof. Dr. Alexandru Obregia,
Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara);
neprezentarea referatelor de necesitate, notelor justificative pentru fundamentarea necesitii realizrii
obiectivelor de investiii, precum i divizarea contractelor de achiziie public n vederea neaplicrii procedurii corecte de achiziie, n sum de 550 mii lei (Spitalul Clinic Municipal de Urgen Timioara,
Spitalul de Psihiatrie pentru Msuri de Siguran Spoca, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite,
Spitalul Clinic Municipal Dr. Gavril Curteanu Oradea, Spitalul Judeean de Urgen Zalu, Spitalul
Municipal de Urgen Roman);
nregistrarea eronat a lucrrilor de modernizare a mijloacelor fixe pe cheltuielile instituiei i efectuarea
de achiziii fr prevedere bugetar, n sum de 86 mii lei (Spitalul Clinic Judeean de Urgen Ilfov,
Spitalul de Pneumoftiziologie Tudor Vladimirescu Runcu).
Alte constatri la
nivelul Ministerului
Sntii
neasigurarea intrrii n vigoare i neurmrirea aplicrii prevederilor OMS nr. 316/2006 privind reorganizarea unei uniti sanitare din judeul Prahova de ctre Secretariatul General i Direcia de organizare
i politici salariale din Ministerul Sntii i de DSP Prahova;
neelaborarea Normelor Metodologice n vederea aplicrii prevederilor Legii 118/2007 privind organizarea i funcionarea activitilor i practicilor de medicin complementar/alternativ, astfel c de la
data publicrii acestuia i pn la data de 31.12.2011, activitile i practicile acestui domeniu medical
nu au fost reglementate.
Recomandri
elaborarea unor proceduri interne corelate cu prevederile legale n vigoare, n sensul elaborrii
fundamentate a bugetului de venituri i cheltuieli pe baza documentelor justificative legal ntocmite (Note
de fundamentare, memorii, acte justificative);
includerea n bugetul de venituri i cheltuieli a tuturor resurselor financiare aflate la dispoziia unitilor
sanitare;
elaborarea monografiilor contabile pentru nregistrarea real, corect i unitar a bunurilor achiziionate
de unitile sanitare prin licitaii, avnd n vedere implicaiile economico-financiare ale acestei operaiuni
economice;
stabilirea, printr-un act de decizie intern, a regulamentului de organizare i funcionare a structurii de
management i a unui calendar care s prevad termenele pn la care vor fi elaborate toate
procedurile formalizate pe activiti, n conformitate cu standardele de control intern/managerial, precum
i data pn la care va fi implementat efectiv sistemul de control managerial la nivelul entitii;
planificarea i realizarea unor misiuni de audit a sistemului de luare a deciziilor, a sistemelor de
conducere i control i a sistemului informatic o dat la 3 ani;
asigurarea funciei de supervizare a desfurrii procesului de audit intern la nivelul unitilor sanitare;
facturarea, nregistrarea i urmrirea debitelor provenite din nchirierea spaiilor aparinnd unitilor
sanitare i calculul penalitilor de ntrziere pentru neplata la termen;
instituirea tuturor msurilor de executare silit i recuperarea creanelor precum i virarea acestora la
bugetul de stat, inclusiv accesoriile aferente;
inventarierea i reevaluarea patrimoniului public, precum i al unitilor administrativ teritoriale, date n
administrare;
instituirea msurilor ce se impun n vederea recuperrii prejudiciilor.
Pagina 105

La nivelul Ministerului Sntii i unitilor sanitare a fost exprimat opinie advers motivat de faptul c, valoarea abaterilor
constatate de echipele de audit a depit pragul materialitii, nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i
economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la
31.12.2011, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional
Scurt prezentare Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional (MCPN) este organ de specialitate al administraiei publice
centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care elaboreaz i asigur aplicarea strategiei
i politicilor n domeniile culturii i patrimoniului naional. MCPN urmrete, prin activitatea desfurat:
creterea gradului de acces i de participare la cultur; promovarea diversitii i prezervarea identitilor
culturale; promovarea multiculturalismului i protejarea culturii minoritilor; protejarea i punerea n valoare
a patrimoniului cultural material i imaterial; promovarea i dezvoltarea creaiei contemporane i susinerea
creatorilor; susinerea circulaiei operelor i a creaiilor, promovarea dialogului intercultural i a creaiei
culturale n circuitul mondial de valori etc.
Organizarea i conducerea evidenei financiar-contabile
Constatri
n anul 2011 au fost nregistrate eronat n contul de cheltuieli Cheltuieli cu deplasri, detari,
transferri sumele reprezentnd contravaloarea facturilor de transport internaional, dei acestea
reprezint n fapt avansuri pentru transportul internaional ocazionat de efectuarea unor deplasri n
strintate care ulterior vor fi rambursate de ctre Consiliul UE;
nu a fost nregistrat n contabilitate obligaia de plat a angajatorului la Fondul Naional Unic al
Asigurrilor Sociale de Sntate, aferent anului 2011, n sum de 22,8 mii lei, astfel c n balanele de
verificare nu se regsete contul contabil Contribuiile angajatorilor pentru concedii i indemnizaii;
soldurile conturilor Credite bugetare aprobate, Angajamente bugetare, Angajamente legale nu corespund cu situaia privind evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale. Ordinul nr.
2436/2009 emis de ministrul culturii i patrimoniului naional pentru delegarea de competene privind
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, nu a mai fost actualizat dei, de la momentul
emiterii acestuia au trecut mai bine de 2 exerciii bugetare, a fost schimbat ordonatorul principal de
credite, structura ministerului a suferit modificri (Departamentul Cultelor a trecut n subordinea Guvernului), iar unele dintre persoanele desemnate nu mai au calitatea de angajai ai entitii.
Constatri
la nivelul MCPN nu a fost proiectat un sistem de control intern adecvat entitii n conformitate cu
prevederile legale, fiind identificate o serie de abateri, dup cum urmeaz:
Programul de dezvoltare a sistemului de control managerial nu este elaborat n funcie de
standardele de control intern prevzute n OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial;
nu au fost luate msurile necesare n vederea evitrii conflictului de interese, nefiind astfel
implementat Standardul 4 Funcii sensibile;
nu sunt elaborate proceduri pentru toate activitile identificate, nefiind implementat Standardul 17
Proceduri. Astfel, pentru 57 activiti identificate la nivelul MCPN, au fost elaborate doar 20 de
proceduri (4 proceduri de sistem i 16 proceduri operaionale);
nu au fost identificate i evaluate riscurile asociate activitilor desfurate, nefiind astfel
implementat Standardul 11 Managementul riscului;
nu au fost elaborate programe pentru limitarea consecinelor apariiei unor riscuri i nu au fost
nominalizate, prin act administrativ, persoane responsabile cu aplicarea acestora;
nu a fost definitivat nivelul acceptabil de expunere la aceste riscuri i nici nu a fost evaluat
probabilitatea ca riscul s se materializeze i mrimea impactului acestuia;
pentru decontarea sumelor alocate de minister aciunilor culturale derulate n cursul anului 2011 nu
exist formalizat o procedur detaliat, care s stabileasc modul de prezentare a documentelor
pentru a permite verificarea i acceptarea lor la plat;
Pagina 106
nu au fost elaborate i aprobate norme metodologice n vederea reevalurii bunurilor aparinnd

patrimoniului cultural naional, astfel c bunurile de aceast natur nregistrate n situaiile financiare
ntocmite de ctre MCPN nu au fost reevaluate la finele anului 2010;
serviciile deconcentrate ale MCPN, cu atribuii n domeniul controlului respectrii de ctre contribuabili a
obligaiilor de plat la Fondul Cultural Naional (FCN) n condiiile i la termenele stabilite de lege, nu i-au
exercitat competenele, nefiind ncasat nicio sum la bugetul FCN, n anul 2010. Activitatea de control
privind respectarea virrii obligaiei de plat la FCN nu s-a desfurat nici la nivelul Administraiei Fondului
Cultural Naional (AFCN), instituie aflat n subordinea MCPN i care administreaz acest fond;
referitor la activitatea de audit intern din cadrul MCPN n anul 2011, au fost constatate o serie de
abateri, dup cum urmeaz:
msurile dispuse de Curtea de Conturi nu au fost ndeplinite n totalitate la unele dintre entitile
subordonate MCPN, iar prin auditul intern nu a fost realizat o asigurare obiectiv i o consiliere a
conducerii, destinate s mbunteasc sistemele i activitile entitii publice;
la nivelul compartimentului de audit intern nu a fost efectuat supervizarea activitilor de audit;
s-a constatat c unii auditori interni fac parte din comisia pentru monitorizarea, coordonarea i
ndrumarea metodologic cu privire la sistemele de control managerial, fapt ce contravine
prevederilor legale n vigoare;
nu a fost ntocmit un plan multianual de audit, pe baza cruia s fie elaborate planurile anuale de audit.
Direcia judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Cultural Suceava, n calitate de ordonator
teriar de credite nu are prevzut n structura sa organizatoric compartiment (persoan) cu atribuii de
audit public intern. Auditul public intern se realizeaz n acest caz periodic, sub forma misiunilor de audit
public delegat, de ctre Compartimentul Audit Public Intern din cadrul Ministrului Culturii i Patrimoniului
Naional care este forul tutelar (ordonatorul principal de credite). Ultima misiune de audit public intern
asupra entitii a fost efectuat la data de 30.09.2006. n urmtorii 5 ani (2007-2011), la Direcia
judeean pentru Cultur i Patrimoniu Naional Cultural Suceava nu a fost efectuat nicio aciune de
audit public intern.
Inventarierea patrimoniului
Constatri
inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii din cadrul ministerului a
fost efectuat formal, doar pentru a detalia soldurile din evidena contabil i nu pentru a pune de acord
situaia faptic cu soldul scriptic. n ceea ce privete obiectivele de investiii aflate n curs de execuie,
acestea nu au fost inventariate n conformitate cu prevederile legale n vigoare. Astfel, listele de
inventariere a cldirilor aflate n curs de execuie, nu au fost menionate, pentru fiecare obiectiv n parte,
pe baza constatrii la faa locului, datele eseniale referitoare la obiectivul de investiii inventariat,
ndeosebi cele referitoare la: denumirea obiectivului, valoarea determinat potrivit stadiului de execuie
pe baza valorii din documentaia existent (devize), precum i n funcie de volumul lucrrilor realizate la
data inventarierii;
la nivelul MCPN nu a fost finalizat activitatea de actualizare i, totodat, de modificare a inventarului
bunurilor din domeniul public al statului, astfel c o serie de imobile nu au fost nscrise n inventarul
bunurilor din domeniul public al statului, iar pentru alte imobile deinute n administrare de ctre entitile
subordonate MCPN valoarea de inventar nu este reevaluat;
nenscrierea n Inventarul bunurilor din domeniul public al statului a imobilului n valoare de 7.430,5 mii
lei, situat n Bucureti, str. Izvor nr. 2-4, sector 5, actualul sediu al Muzeului Costumelor Populare,
preluat prin protocol de la RA APPS n baza prevederilor art. 8 din HG nr. 1640/2004, cu modificrile
ulterioare, ntruct MCPN nu a transmis dect n timpul misiunii de audit o adres ctre RA APPS n
vederea clarificrii acestor aspecte.
Constatri
la nivelul compartimentului de achiziii al MCPN nu a fost ntocmit Nota de estimare a valorii pentru
achiziiile directe, n care s fie efectuat o analiz a valorii achiziiei pe baza calculrii i adunrii tuturor
sumelor pltibile pentru realizarea achiziiilor respective, n funcie de care s se stabileasc dac
valoarea achiziiei este mai mare sau mai mic de 15.000 euro;
la MCPN, pentru plata drepturilor cuvenite angajailor proprii care au fost numii n comisii pentru
angajarea sau promovarea salariailor, att n cursul anului 2011, ct i pn la momentul efecturii
auditului, nu au fost calculate, virate i nregistrate n contabilitate contribuiile sociale obligatorii datorate
de angajator conform prevederilor legale;
nereguli n legtur cu derularea Programului eGISPAT - proiect prioritar naional - n baza Ordinului nr.
2408/2005 al ministrului culturii i cultelor, astfel:
n perioada 2005-2009 au fost finanate proiecte de inventariere situri fr ca acestea s fi fost
Pagina 107
Pagina 108
aprobate prin ordin al ministrului i fr a avea la baz metodologii/criterii de finanare, existnd

ntreptrunderi cu activitatea de finanare a antierelor arheologice, care aparine altui program,
respectiv Programul Naional de Cercetare Arheologic;
serviciile de baz de date, culegere date topografice, inventariere situri arheologice, care au fcut
obiectul contractelor ncheiate de muzee i direcii judeene de cultur i patrimoniu naional, n
perioada 2005-2009, cu teri, ar fi trebuit s fie executate, prin Institutul de Memorie Cultural
(CIMEC), instituie subordonat MCPN i finanat integral din venituri proprii, care asigur
administrarea bazelor de date privind inventarierea informatizat a patrimoniului arheologic, prin
Repertoriul arheologic naional (RAN);
din anul 2008, n contractele ncheiate cu SC Vanderlay, la oferta tehnic au mai fost adugate, pe
de o parte operaiuni de verificare a obiectivelor din anii anteriori, iar pe de alt parte aciuni care
erau n sarcina direciilor judeene utilate n acest scop cu aparate GPS i softuri (achiziionate tot
din fonduri de la bugetul de stat), pentru care salariaii din cadrul direciilor fuseser instruii (tot din
fonduri publice) i care implicit trebuiau efectuate de acetia;
muzeele i Direciile judeene de cultur i patrimoniu naional au externalizat serviciile de inventariere situri prin ncheierea de contracte de prestri servicii n proporie de 90% cu aceeai societate
comercial, SC Vanderlay SRL, din al crui Act constitutiv reiese c, societatea a fost nfiinat n
anul 2005, an care coincide cu cel n care s-a demarat acest proiect, are sediul n jud. Hunedoara
(judeul care a beneficiat de cea mai mare finanare), iar conform codului CAEN principalul obiect de
activitate este Construcii de cldiri i lucrri de geniu;
pentru anul 2010, propunerea de buget n sum de 500 mii lei nscris n bugetul proiectului
Inventariere situri nscrise n LMI a fost ntocmit anterior primirii notelor de fundamentare
transmise de direciile judeene beneficiare de fonduri i s-a dovedit a fi exact totalul sumelor (cte
50 mii de lei), solicitate ulterior prin notele de fundamentare ale fiecreia dintre cele 10 direcii
judeene care au primit fonduri pentru acest proiect.
deficiene n ceea ce privete finanarea i monitorizarea unor transferuri de fonduri publice ctre dou
entiti subordonate MCPN, astfel:
n ceea ce privete finanarea lucrrilor de amenajare muzeistic la Muzeul Naional al Carpailor
Rsriteni, judeul Covasna: nu s-a realizat monitorizarea distinct a lucrrilor de amenajare
muzeistic, nu s-a efectuat un control din partea direciei de specialitate (DAPID) n scopul urmririi
realizrii proiectului i nu a fost desemnat un coordonator al programului de Amenajare muzeistic,
care s asigure coordonarea i urmrirea derulrii lucrrilor de amenajare muzeistic;
n ceea ce privete finanarea obiectivului de investiii Construcie sediu Centrul Naional de Cultur
a Romilor s-a constatat c proiectul nu a fost finalizat, dei a fost nceput n anul 2005, iar la nivelul
MCPN nu a fost urmrit execuia obiectivului de investiii, contrar prevederilor pct. 3 lit. d) din Normele metodologice privind criteriile de evaluare i selecie a obiectivelor de investiii publice aprobate
prin Ordinul nr. 980/2005 al ministrului finanelor publice, precum i a celor din ROF referitoare la
atribuiile Direciei de achiziii publice, investiii i dezvoltare;
nu au fost ntreprinse toate demersurile necesare i nu a fost sprijinit suficient ordonatorul teriar de
credite n vederea clarificrii regimului juridic al terenului n suprafa de 23.100 mp, aferent cldirilor
date n administrare Centrului de Cultur George Apostu Bacu, instituie public aflat n subordinea
Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional;
nu au fost evideniate corect n contabilitate unele avansuri acordate angajailor instituiei i nici nu s-a
urmrit justificarea acestora conform reglementrilor legale, astfel c la 31.12.2011 debitele nregistrate,
n mod eronat n contul Avansuri de trezorerie n loc de Debitori, au nsumat 115,4 mii lei, din care
unele erau prescrise;
entitatea a pltit nelegal din fonduri publice suma total de 15,7 mii lei, reprezentnd contravaloarea
studiilor universitare de masterat pentru unele persoane angajate n cadrul ministerului;
nu a fost urmrit modul n care s-a derulat contractul de nchiriere a imobilului din Bucureti, str. Intrarea
Iulia Hadeu nr. 3 sector 1, ncheiat cu Uniunea Artitilor Plastici din Romnia (UAPR), astfel c bugetul
de stat a fost prejudiciat cu sumele reprezentnd chiria pe care ministerul ar fi trebuit s o ncaseze i
s o vireze, urmare nchirierii unui bun aflat n domeniul public al statului. Totodat, nu a fost nregistrat
n contabilitate dreptul de crean asupra UAPR i nici obligaia de plat ctre bugetul de stat. Un alt
aspect constatat se refer la nepunerea n aplicare a prevederilor HG nr. 482/2010, respectiv transmiterea imobilului mai sus menionat, din administrarea MCPN n administrarea Centrului de Pregtire
Profesional n Cultur (instituie public n subordinea ministerului), UAPR ocupnd spaiul n
continuare fr nicio form legal;
la Muzeul Naional George Enescu din Bucureti s-a constatat plata nejustificat a sumei de 17,8 mii
lei, reprezentnd efectuarea de reparaii curente la imobilul Palatul Cantacuzino, n condiiile n care,
Recomandri
conform contractului ncheiat ntre Ministerul Culturii i Uniunea Compozitorilor i Muzicologilor din
Romnia (UCMR), aceast obligaie era n exclusivitate a UCMR;
n urma auditrii veniturilor obinute de ctre Muzeul Naional George Enescu n anul 2011, s-a constatat
faptul c entitatea nu a realizat venituri din drepturi de proprietate intelectual (n baza Conveniei nr.
53/28.09.1956 i nr. 218/25.10.1956 ncheiat ntre Maria George Enescu i Muzeul George Enescu, prin
care Maria George Enescu cedeaz muzeului, n exclusivitate i pe termen nelimitat, drepturi de
proprietate intelectual) aferente operelor lui George Enescu, dei acestea au fost editate sub diverse
forme (discuri, compact-discuri, filme), i puse n vnzare sau vndute de productori;
referitor la imobilul Vila Robert Cremer, s-a constatat c acesta a fcut obiectul unui contract de
comodat cu titlu gratuit, ncheiat ntre reprezentanii MCPN i cei ai Uniunii Compozitorilor i Muzicologilor din Romnia - persoan juridic de drept privat fr scop patrimonial, pentru o perioad de 49 de
ani. n temeiul OMCPN nr. 2692/2008, ministerul a acceptat clauzele contractului de superficie, clauze
care exced coninutului acestui ordin, n condiiile n care acest contract nu poart numr de nregistrare
la entitate, este ncheiat de ctre o singur persoan, nefiind avizat i de ctre celelalte departamente
de specialitate ale MCPN (juridic, financiar-contabilitate, patrimoniu).
Mai mult dect att, prin intermediul Institutul Naional al Patrimoniului (INP), ministerul i-a nsuit i
cheltuielile aferente activitilor de demolare i dezafectare a imobilului donat acestuia, totodat
permind i crend UCMR-ului condiiile s-i construiasc propria cldire pe terenul aferent cldirii
donate. Astfel, echipa de audit a constatat c ncheierea unor astfel de contracte cu privire la imobilul n
spe ncalc prevederile art. 22 alin. 2, lit. d i h din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
nici dup 13 ani de la intrarea n vigoare a unui act normativ, respectiv OG nr. 9/1996 privind mbuntirea sistemului de finanare a instituiilor publice de cultura finanate din venituri extrabugetare i
alocaii de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, a sistemului de salarizare a personalului din
aceste instituii, precum i mbuntirea salarizrii personalului din instituiile i activitile cu profil
cultural, MCPN nu aplic prevederea privind obligaia ncheierii de contracte cu instituiile din subordine,
n care s fie detaliate obligaiile i programele minimale ce urmau a se realiza. Astfel, prin nencheierea
contractelor prevzute de art. 2 (1) din OG nr. 9/1996, MCPN nu a putut s verifice sumele neutilizate de
ctre instituiile de cultur ca urmare a nendeplinirii obligaiilor asumate sau nerealizrii programelor
minimale i s dispun virarea acestora la buget;
urmare misiunii de audit financiar desfurat la Muzeul Naional George Enescu (MNGE) s-a constatat neidentificarea n baza actelor de provenien, neinventarierea i nenregistrarea n Registrul
pentru evidena analitic a bunurilor culturale, neclasarea, neevaluarea i nenregistrarea sintetic i
analitic n contabilitatea MNGE a tuturor bunurilor mobile culturale care au fost transmise, cedate sau
donate muzeului de ctre familia Enescu, care aparin patrimoniului cultural naional mobil, fapt ce
contravine prevederilor legale n vigoare.
finalizarea monografiei contabile specifice cu toate nregistrrile aferente i comunicarea acesteia

tuturor persoanelor cu atribuii n domeniu;
corectarea erorilor contabile pe seama rezultatului reportat;
implementarea controlului intern/managerial prin:
- finalizarea i aprobarea circuitului documentelor la nivelul MCPN;
- implementarea tuturor standardelor;
- identificarea i evaluarea riscurilor asociate activitilor desfurate n MCPN;
- elaborarea de planuri pentru limitarea consecinelor apariiei unor riscuri;
- nominalizarea persoanelor responsabile cu aplicarea acestor planuri, prin act administrativ;
- ntocmirea registrului riscurilor n care s se nglobeze riscurile identificate n toate compartimentele i persoanele responsabile pentru elaborarea i actualizarea acestuia;
se vor elabora proceduri operaionale privind elaborarea, analiza, evaluarea, selectarea, prioritizarea, avizarea i aprobarea proiectelor de amenajri muzeistice, monitorizarea i controlul acestor proiecte, prin care
se vor stabili competene i responsabiliti att la nivelul ordonatorului principal de credite ct i la nivelul
ordonatorilor teriari de credite. Finanarea lucrrilor de amenajri muzeale se va face numai pe baz de note
de fundamentare detaliate, transmise de unitile din subordine cu dubl finanare, din care s rezulte
necesitatea, oportunitatea i caracterul prioritar al proiectelor. De asemenea, se vor dispune msuri pentru
stabilirea obligaiei Consiliului tehnico-economic al MCPN de a analiza i a aviza documentaiile ntocmite de
muzee pentru proiectele de amenajare muzeistic i pentru desemnarea unui coordonator de program, care
s asigure coordonarea i urmrirea derulrii programului Amenajare muzeistic;
Pagina 109
Pagina 110
elaborarea unor proceduri detaliate pentru o mai bun gestionare a fondurilor bugetare de ctre
finanator (MCPN) care s cuprind (cel puin) referiri la participanii la evenimente, categoriile de
cheltuieli i limitele n care vor fi decontate pentru acetia, date de identificare ale participanilor pentru a
se evita nscrierea lor de mai multe ori pe liste .a.m.d.. Aceste informaii vor fi aduse la cunotina
beneficiarilor de finanri la data semnrii contractelor de finanare;
eficientizarea activitii de audit intern prin:
- ntocmirea corect a documentelor de audit;
- ntocmirea planului anual de audit intern i al planului multianual de audit cu includerea n acesta a
tuturor entitilor publice aflate n subordinea MCPN care nu au organizat compartiment de audit, n
vederea verificrii cel puin o dat la 3 ani a tuturor activitilor desfurate de acestea;
- nlturarea situaiilor de incompatibilitate ale auditorilor interni, ca urmare a includerii lor n aciuni
care fac obiectul auditrii;
actualizarea ordinului privind delegarea de competene, angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor i aprobarea acestuia de ctre ordonatorul principal de credite i aducerea acestuia la
cunotina salariailor cu atribuii n domeniu;
derularea operaiunii de inventariere anual n conformitate cu dispoziiile legale, astfel nct prin
emiterea ordinului de constituire a comisiilor de inventariere s se realizeze inventarierea faptic a
tuturor elementelor patrimoniale;
reanalizarea contractului de superficie autentificat sub nr. 3234/2008, n condiiile n care este imperios
necesar s primeze interesele patrimoniale i financiare ale statului, n spe MCPN-ului, n calitate de
instituie public creia i-a fost donat imobilul;
urgentarea procedurilor legale pentru finalizarea aciunilor de actualizare, reevaluare i, totodat,
modificare a Inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
aplicarea prevederilor legale privind achiziiile publice reglementate de OUG nr. 34/2006, astfel nct prin
elaborarea i implementarea unei proceduri la nivelul MCPN privind achiziiile publice directe i prin
ntocmirea documentului Not de estimare a valorii achiziiei, s fie respectate principiile nediscriminrii,
tratamentului egal, transparenei, dar, mai ales, principiul utilizrii eficiente a fondurilor publice;
monitorizarea activitii Fondului Cultural Naional, n ceea ce privete gestiunea fondului, n condiiile
intrrii n vigoare a Ordinului nr. 2066/2011 al ministrului culturii i patrimoniului naional, precum i ndeplinirea de ctre serviciile deconcentrate a activitii de control referitoare la virarea de ctre contribuabili a obligaiilor de plat la fond;
analiza modului de derulare i a rezultatelor obinute, comparativ cu fondurile alocate din bugetul de
stat, a programului eGISPAT. Proiectele de inventariere situri vor fi aprobate prin ordin al ministrului
culturii i patrimoniului naional;
n vederea alocrii unor sume pentru continuarea lucrrilor proiectului Sediu Centrul Naional de
Cultur a Romilor, se va dispune verificarea stadiului de execuie, precum i a modului de utilizare a
fondurilor cheltuite pn n prezent din bugetul de stat pentru acest proiect;
efectuarea tuturor demersurilor legale de ctre MCPN, mpreun cu ordonatorul teriar de credite al
Centrului de Cultur George Apostu Bacu, n scopul clarificrii regimului juridic al terenului n
suprafa de 23.100 mp, situat n str. Crngului nr. 18 din Bacu, aferent cldirilor date n administrare
instituiei;
reevaluarea bunurilor din patrimoniul cultural naional deinute de instituii n patrimoniu, astfel nct
acestea s fie reflectate n bilanul contabil la valoarea just;
ncheierea contractelor cu instituiile de cultur, conform prevederilor art. 2 alin. (1) din OG nr. 9/1996,
astfel nct MCPN s fie n msur s verifice modul n care se restituie sumele neutilizate de ctre
instituiile de cultur ca urmare a nendeplinirii obligaiilor asumate sau nerealizrii programelor minimale
aprobate;
nscrierea fondurilor bneti, alocate din subvenii de la bugetul de stat, precum i a celor obinute din
venituri proprii, destinate realizrii obiectivelor de investiii, noi sau n continuare, incluse n Programul
Naional de Restaurare a monumentelor istorice, n coninutul bugetului propriu de venituri i cheltuieli al
Institutului Naional al Patrimoniului la Titlul 70 Cheltuieli de capital i nu la Titlul 20 Bunuri i servicii;
finalizarea demersurilor privind transmiterea dreptului de administrare i folosin ctre Centrul Naional
al Cinematografiei a imobilului i terenului n suprafa de 4,5 ha situate n localitatea 2 Mai, Judeul
Constana, conform prevederilor HG. nr. 726/2002;
acordarea sprijinului necesar Muzeului Naional George Enescu, n aciunile ntreprinse de acesta, cu
privire la pstrarea integritii patrimoniului muzeal, prin reanalizarea urgent a Conveniei i Contracwww.curteadeconturi.ro
tului nr. 9581/MC/1286/UCMR din 23 mai 1991, ncheiate ntre MC i UCMR, ale cror clauze nu au fost
respectate de ctre UCMR, i care nu au fost revizuite i actualizate la momentul prelurii n
administrare a ntregului imobil, Palatul Cantacuzino, situat n Bucureti, Calea Victoriei nr. 141;
susinerea Muzeului Naional George Enescu n activitatea de identificare, cercetare, inventariere (pe
baza documentelor de provenien), nregistrare n Registrul pentru evidena analitic a bunurilor
culturale, clasare, conservare, ntreinere, restaurare, evaluare, nregistrare n contabilitate i expunere
publicului vizitator a tuturor bunurilor mobile culturale care au fost donate, cedate, transmise muzeului,
prin actele de donaie ale familiei Enescu-Cantacuzino;
depunerea tuturor diligenelor necesare n vederea susinerii Muzeului Naional George Enescu n
demersurile sale pentru valorificarea drepturilor de proprietate intelectual asupra unei pri a operelor
lui George Enescu pe care le deine, n scopul obinerii de venituri proprii;
calcularea i virarea sumelor cuvenite bugetului statului, inclusiv a accesoriilor aferente ntrzierii
plilor, datorate de MCPN pentru plata unor drepturi cuvenite salariailor numii n comisiile de
examinare;
recuperarea sumelor pltite n plus ctre RA APPS de MCPN, reprezentnd prestaii de nchiriere a
unor spaii cu destinaia de arhiv i utilitile aferente;
urmrirea, n vederea justificrii i/sau recuperrii, a avansurilor n sum de 53,3 mii lei, acordate angajailor instituiei, iar n cazul prescrierii, luarea msurilor de recuperare de la persoanele vinovate;
dispunerea msurilor pentru recuperarea sumei de 15,7 mii lei, reprezentnd contravaloarea studiilor
universitare de masterat, de la persoanele beneficiare;
calcularea chiriei datorate de Uniunea Artitilor Plastici din Romnia (UAPR) n baza contractului de
nchiriere a imobilului, nregistrarea acesteia n evidena contabil i virarea la bugetul de stat a sumelor
ncasate. Totodat se vor efectua demersuri care s conduc la punerea n aplicare a prevederilor HG
nr. 482/2010, respectiv transmiterea imobilului situat n Bucureti, str. Intrarea Iulia Hadeu nr. 3, sector
1, din administrarea MCPN n administrarea Centrului de Pregtire Profesional n Cultur (instituie
public din subordinea ministerului);
recuperarea prejudiciului n sum de 17,8 mii lei creat prin suportarea pe cheltuiala Muzeului National
George Enescu a contravalorii reparaiilor curente la imobilul Palatul Cantacuzino, care intra n obligaia
contractual a UCMR, i nregistrarea acestei operaiuni n contabilitate.

Auditorii publici externi au exprimat opinie advers, deoarece s-a constatat ca nu au fost respectate principiile legalitii,
regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate,
ncheiate la 31.12.2011, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri

Scurt prezentare Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri s-a nfiinat n baza HG nr. 1634/2009 ca organ de
specialitate al administraiei publice centrale n subordinea Guvernului.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului MECMA pe anul 2011 s-a desfurat la
minister i la urmtoarele entiti din subordine:
Agenia pentru Implementarea Proiectelor i Programelor pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM);
Centrul Romn pentru Promovarea Comerului i Investiiilor Strine (CRPCIS);
Biroul Romn de Metrologie Legal (BRML).
Finanarea cheltuielilor Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri se asigur de la bugetul de
stat. n anul 2011, Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri a gestionat un volum total de
fonduri de la bugetul de stat, la un nivel definitiv aprobat de 1.298.048 mii lei, din care au fost efectuate pli
nete de cas n sum total de 1.226.690 mii lei.
Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie a bugetului Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri,
au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
Pagina 111

neevidenierea n patrimoniu a aciunilor cuvenite n valoare de 1.382.640 mii lei, ca urmare a
La Ministerul
nemajorrii capitalului social al Societii Naionale Nuclearelectrica SA, corespunztor cantitii de ap
Economiei,
grea achiziionat din alocaii bugetare, primite ca aport de capital a acionarului unic statul romn,
Comerului i
contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 365/1998;
Mediului de
nerespectarea
prevederilor legale privind organizarea evidenei contabile, prin neorganizarea contaAfaceri
bilitii debitorilor pe categorii i pe fiecare persoan fizic i juridic;
nentocmirea documentaiei cadastrale i nenscrierea n evidena Oficiului de Cadastru i Publicitate
Imobiliar Teritorial a imobilelor (terenuri i construcii) aparinnd domeniului public i privat al statului,
evideniate n patrimoniul instituiei.
La CRPCIS
nepreluarea n bilanul ncheiat la 31.12.2011, a soldurilor conturilor n cuantumul evideniat n balana
de verificare ncheiat la aceeai dat (situaie constatat n cazul conturilor: Debitori peste 1 an,
Asigurri sociale i Ajutor de omaj).
La BRML
nregistrarea eronat n contabilitate a unor lucrri de natura investiiilor n curs de execuie, constnd n
studii de prefezabilitate, studii de fezabilitate, proiectare i expertize, achiziionate n anul 2011, n
valoare de 220 mii lei.

La Ministerul
Economiei,
Comerului i
Mediului de
Afaceri
La AIPPIMM
La CRPCIS
Pagina 112
efectuarea de pli din fonduri publice, reprezentnd cheltuieli cu reexportul, fr a avea la baz documente
care s justifice efectuarea operaiunilor de reexport, contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 643/1999;
neurmrirea utilizrii creditelor bugetare repartizate Ageniei pentru Implementarea Proiectelor i Programelor
pentru ntreprinderi Mici i Mijlocii (AIPPIMM), pentru realizarea Programului naional de nfiinare i
dezvoltare de incubatoare tehnologice i de afaceri, respectiv:
efectuarea de pli n sum de 9.180 mii lei, ctre Compania Naional a Uraniului SA, pentru finanarea
unor cheltuieli de investiii, n condiiile n care, n Lista obiectivelor de investiii pe anul 2011, aprobat de
ordonatorul principal de credite, nu au fost detaliate obiectivele de investiii i valoarea individual a
acestora, contrar prevederilor Legii nr. 500/11.07.2002 privind finanele publice;
neluarea msurilor legale pentru recuperarea pagubei n sum de 98 mii lei reprezentnd cheltuieli de
judecat pltite din fonduri publice contrar prevederilor Hotrrii Guvernului nr. 1.344/2007 privind
normele de organizare i funcionare a comisiilor de disciplin, i Legii nr. 53/2003 privind Codul muncii.
efectuarea, de pli din fonduri publice, n sum de 128 mii lei, pentru cheltuieli neeligibile reprezentnd
achiziii de bunuri efectuate de ctre firmele incubate, n alte scopuri dect cele aprobate pentru
amenajarea i utilarea spaiilor destinate desfurrii activitii de incubare, contrar prevederilor
Procedurii de implementare a Programului naional multianual pe perioada 2002-2012 de nfiinare i
dezvoltare de incubatoare tehnologice i de afaceri, aprobat prin Decizia preedintelui AIPPIMM;
efectuarea, de pli din fonduri publice pentru plata chiriei i a ntreinerii locuinelor de care au beneficiat
dou persoane din cadrul instituiei (care ndeplineau funcii de demnitate public), peste limita legal,
prevzut n Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 80/2001.
ncheierea de angajamente legale peste valoarea creditelor bugetare aprobate, contrar prevederilor
Ordinului ministrului finanelor publice nr. 1.792/2002;
efectuarea de cheltuieli fr baz legal, n sum de 123 mii lei, prin acceptarea nchirierii unor spaii la
trguri internaionale, n alte condiii dect cele stabilite prin Caietele de sarcini, respectiv de la firme
care nu aveau calitatea de organizator extern al evenimentului expoziional;
efectuarea de pli pentru bunuri i servicii care nu au fost stabilite prin Caietele de sarcini i nici nu au
fost puse la dispoziia operatorilor economici participani la trg;
efectuarea de cheltuieli din fonduri de la bugetul de stat, n sum de 247 mii lei, pentru participarea la
trguri i expoziii, a unor ageni economici care nu ndeplineau condiiile de eligibilitate, n sensul c au
participat la mai mult de 4 trguri internaionale cu sprijin de la bugetul de stat, contrar prevederilor
Hotrrii Guvernului nr. 296/2007 privind aprobarea Mecanismelor de derulare a aciunilor din Programul de promovare a exportului, administrat de Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri;
efectuarea de cheltuieli din fonduri de la bugetul de stat, n sum de 1.880 mii lei, pentru participarea la
trgul internaional Expoziia General Sharjah - Emiratele Arabe Unite, peste nivelul celor stabilite prin
Caietul de sarcini, n condiiile n care nu s-a fcut dovada eficienei participrii, prin ncheierea pentru
firmele participante a unor contracte, n valoare de minimum 3 milioane USD;
efectuarea de cheltuieli de personal n sum de 180 mii lei, prin acordarea sporului pentru condiii
vtmtoare, fr a avea baz legal pentru acordarea acestui spor, respectiv fr a fi stabilite de ctre
ordonatorul principal de credite - Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, locurile de

munc, categoriile de personal, mrimea concret a sporului, precum i condiiile de acordare a acestuia,
contrar prevederilor Legii nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice;
efectuarea de pli din fonduri de la bugetul de stat, n sum de 3.124 mii lei, pentru servicii realizate n
subcontractare de diverse firme care au cel puin un asociat comun cu societile organizatoare de
trguri i expoziii;
acceptarea la plat a unor facturi ntocmite de societile organizatoare, cu nerespectarea prevederilor
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, n sensul neevidenieri n facturi a TVA din facturile emise de
prestatorii finali de servicii, aceasta fiind introdus n mod nelegal n baza de impozitare.
La BRML
neinventarierea creanelor i debitelor evideniate n contabilitate, contrar prevederilor Legii contabilitii

nr. 82/1991 i OMFP nr. 2861/2009.
Recomandri
La Ministerul
Economiei,
Comerului i
Mediului de
Afaceri
conducerea, prin reprezentanii n Consiliul de Administraie i Adunarea General a Acionarilor la SN

Nuclearelectrica SA, s dispun msuri n vederea majorrii capitalului social al SN Nuclearelectrica SA
cu suma de 1.382.640 mii lei;
extinderea verificrii pentru stabilirea n integralitate a prejudiciilor i recuperarea lor, inclusiv a celor
estimate n actele de control i ntreprinderea msurilor n vederea recuperrii prejudiciilor de la
persoanele rspunztoare;
organizarea evidenei contabile a debitorilor, pe categorii i pe fiecare persoan fizica i juridic;
ntocmirea documentaiei cadastrale i nscrierea n evidenele cadastrale a tuturor imobilelor aparinnd
domeniului public i privat al statului, aflate n patrimoniul MECMA;
monitorizarea unitilor aflate n subordinea, coordonarea sau sub autoritatea MECMA, n vederea
elaborrii bugetelor de venituri i cheltuieli n condiii de eficien;
extinderea verificrilor privind modul de utilizare a creditelor bugetare repartizate AIPPIMM n vederea
identificrii tuturor cazurilor de ineficien;
plata cheltuielilor de investiii numai pentru obiective de investiii care au fost detaliate n programul de
investiii, acesta putnd fi actualizat pe parcursul exerciiului bugetar.
La CRPCIS
acceptarea la plat a facturilor ntocmite de societile organizatoare a trgurilor i expoziiilor, numai cu

respectarea prevederilor legale n vigoare privind evidenierea i plata TVA;
angajarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din fonduri publice pentru: nchirierea standului i a
dotrilor necesare de la organizatorul extern nominalizat n caietele de sarcini i n limitele prevzute n
acest document;
acordarea sporului pentru condiii vtmtoare numai personalului care i desfoar activitatea n
medii confirmate de organele de specialitate;
organizarea i exercitarea sistemelor de control managerial, a controlului financiar preventiv i a
auditului public intern;
extinderea verificrilor asupra tuturor operaiunilor desfurate n anul 2011, stabilirea ntinderii prejudiciului pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii.
La BRML
extinderea verificrii n vederea identificrii tuturor investiiilor nefinalizate, derulate n perioadele

precedente, evideniate eronat n alte conturi dect cel de investiii n curs i nregistrarea corect n
evidena contabil, potrivit legii;
organizarea i efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale, inclusiv a celor de natura clienilor,
debitorilor i creditorilor, stabilirea situaiei reale a acestor elemente patrimoniale i reflectarea rezultatelor
inventarierii n situaiile financiare ntocmite, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991
republicat i OMFP nr. 2861/2009.

Concluzia auditului a fost aceea ca nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea
patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2011, nu ofer o imagine real i
fidel a poziiei financiare.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msuri
pe care conducerea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri, Centrului Romn pentru Promovarea Comerului
Pagina 113
i Investiiilor Strine i Biroului Romn de Metrologie Legal trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor
constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru
intrarea n legalitate.
Ministerul Finanelor Publice

Scurt prezentare Misiunea de audit financiar al contului anual de execuie bugetar la Ministerul Finanelor Publice (activitate
proprie) pentru anul 2011 a fost efectuat la nivelul Ministerului Finanelor Publice (MFP) i a structurilor
sale subordonate, respectiv Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF).
Auditul financiar s-a desfurat pentru a obine o asigurare rezonabil c Situaiile financiare raportate la
31.12.2011 ofer o imagine real i fidel a poziiei economice a entitii auditate i nu prezint erori
materiale i neregulariti.
Situaiile financiare supuse auditului financiar la data de 31.12.2011 au fost: bilanul, contul de rezultat
patrimonial, situaia fluxurilor de trezorerie, situaia modificrilor n structura activelor/capitalurilor, anexele la
situaiile financiare, care includ politici contabile i note explicative, conturile de execuie bugetar.
Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale Ministerului Finanelor Publice activitate proprie este
asigurat integral din bugetul de stat, MFP avnd aprobate pentru activitatea proprie credite bugetare
definitive n sum de 478.841 mii lei, din care s-au efectuat pli nete de cas n sum de 464.482 mii lei i
s-au nregistrat cheltuieli efective de 178.275 mii lei.
n ceea ce privete respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului
public i privat al statului i al unitilor administrativ teritoriale n execuia bugetului de venituri i cheltuieli n
concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care a fost nfiinat entitatea
auditat, din analiza contului Debitori s-a constatat c suma datorat de debitori la data de 31.12.2011 ctre
Ministerul Finanelor Publice a fost de 49.432 mii lei. Din aceasta, suma de 14.112 mii lei reprezint debite
care se aflau n sold i la data de 31.12.2010, sume ce nu au fost ncasate n cursul anului 2011.
n vederea remedierii abaterii constatate au fost formulate recomandri ce urmeaz a fi luate de conducerea entitii auditate n vederea nlturrii deficienelor constatate din evaluarea sistemului de control
intern, astfel:
modificarea Procedurii Operaionale privind verificarea obligaiilor de plat ca urmare a hotrrilor
judectoreti definitive i irevocabile i a dosarelor de executare silit (cod: PO 29 -16) pentru
evitarea circulaiei inutile a creditelor bugetare;
demararea procesului de recuperare a creanelor de la debitorii aflai n sold la data de 31.12.2010
i nencasai n cursul anului 2011.
Referitor la auditul intern realizat la nivelul MFP, echipa de audit a constatat c n anul 2011 Direcia de
Audit Public Intern nu a realizat misiuni de evaluare a activitii de audit intern desfurat de ctre
structurile de audit intern care funcioneaz la nivelul unitilor subordonate sau aflate sub autoritatea
Ministerului Finanelor Publice.
Constatri
n urma misiunilor de audit financiar desfurate au fost identificate urmtoarele abateri:
Direciile Generale la DGFP Arge s-a constatat plata nelegal a sumei totale de 616 mii lei din creditele bugetare alocate
de la bugetul de stat, reprezentnd contravaloarea lucrrilor neexecutate n baza contractului de
ale Finanelor
investiii Proiectare i execuie extindere sediul DGFP Arge. Constructorul a ntocmit situaii de lucrri
Publice judeene
i facturi fiscale n valoare total de 628 mii lei acceptate la plat integral de beneficiar, dei n fapt
lucrrile real executate la finele anului 2011 erau n valoare de 12 mii lei, reprezentnd doar cheltuieli
pentru proiectare sediu;
la DGFP Bihor s-a constatat c au fost acceptate la plat i decontate lucrri neexecutate sau cantiti
de lucrri mai mari dect cele efectiv executate, precum i utilizarea pentru materiale, n cazul lucrrilor
suplimentare, a unor preuri mai mari dect cele din oferta de baz. Suma total cu care a fost
prejudiciat bugetul DGFP Bihor este de 25 mii lei;
la DGFP Brila s-a identificat stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a
altor drepturi acordate funcionarilor publici. S-a constatat plata nelegal a sporului de confidenialitate i
Pagina 114
de mobilitate n favoarea unor funcionari publici, n spe consilieri juridici, pentru perioada ianuariemartie 2011, n sum total de 53 mii lei;
la DGFP Mure s-a constatat nenregistrarea n contabilitate a obligaiilor instituiei, ca urmare a
sentinelor definitive investite cu titlu executoriu de ctre teri, la momentul producerii evenimentului
(apariiei datoriei), ci numai odat cu plata acestora, inexistena unei proceduri operaionale clare n
care s fie prevzut modul de contabilizare a obligaiilor instituiei rezultate n urma unor hotrri judectoreti definitive (despgubiri civile etc.), neimplementarea unor instrumente (aplicaii informatice etc.)
care s permit centralizarea i inventarierea tuturor obligaiilor de plat provenite din hotrri
judectoreti definitive.
Agenia Naional au fost identificate sume pltite de ANAF n urma executrii silite realizate de ctre SC Gallaher
Romania SRL, situaie n care s-a prejudiciat bugetul ANAF cu suma total de 173 mii lei (164 mii lei penade Administrare
liti de ntrziere i 9 mii lei cheltuieli de executare). Astfel, n data de 19.10.2010 instana a obligat ANAF
Fiscal
s soluioneze o contestaie formulat de societate n termen de maxim 30 de zile, sub sanciunea plii
unor penaliti de 1000 lei/zi ntrziere, iar ANAF nu a dus la ndeplinire hotrrea instanei de emitere a
contestaiei, pe considerentul c sentina nu era irevocabil. Att Direcia General Juridic ct i
societatea au formulat recurs la ICCJ, iar ambele recursuri au fost respinse ca nentemeiate.
Prejudiciul a fost posibil ca urmare a faptului c instana civil care a ncuviinat executarea silit,
precum i instana care a judecat cererea de suspendare la executare silit au invocat n motivarea
hotrrilor lor prevederile Codului de Procedur Civil, dei ANAF solicitase ca decizia instanei s fie
emis n baza dispoziiilor Legii contenciosului administrativ (interpretri diferite ale aplicabilitii
legislaiei), fapt ce a condus la punerea n executare a sumelor solicitate de ctre creditoare.
Deficiene cu privire la inventarierea patrimoniului ANAF
au existat diferene semnificative ntre evidena contabil i evidena analitic pe pltitori, diferene
identificate i rezolvate parial ca urmare a inventarierii patrimoniului;
o parte a proceselor verbale ale subcomisiilor de inventariere nu au fost nregistrate, respectiv nu au
avut numr de nregistrare, nu s-a nscris data ntocmirii/aprobrii/finalizrii acestora i nu s-au
semnat pe fiecare pagin conform legii;
inventarierea creanelor bugetare (a eantioanelor) a fost efectuat contrar legii de ctre persoanele
care in evidena contabil a acestora i care au efectuat i nregistrarea diferenelor, iar preedintele
subcomisiei a refuzat semnarea procesului verbal de inventariere;
n cazul inventarierii imobilizrilor necorporale, respectiv a obligaiunilor deinute de statul romn prin
ANAF la societi comerciale, nu a fost respectat dovedirea existenei acestora pe baza titlurilor de
proprietate sau a altor documente juridice de atestare a unor drepturi legale;
listele de inventar au fost centralizate la nivel de direcie, precum i pe total patrimoniu ANAF pe
categorii de bunuri (mijloace fixe, materiale de natura obiectelor de inventar, materiale consumabile
etc.), n consecin nu se poate verifica dac soldurile din evidena contabil pe categorii de mijloace
fixe corespund cu cele constatate faptic.
Autoritatea
deficiene privind conducerea contabilitii (de ex. contabilitatea sintetic a activelor fixe corporale nu s-a
Naional a Vmilor inut pe categorii, iar contabilitatea analitic pe fiecare obiect de eviden; neinventarierea n cont
analitic separat a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar; neconcordane ntre datele existente
n evidenta tehnico-operativ i cele din contabilitate);
inventarierea creanelor i obligaiilor fa de teri fr a se solicita confirmarea soldurilor de la teri
privind creanele i datoriile evideniate n situaiile financiare;
nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege;
neinventarierea pe liste separate a bunurilor din proprietatea public;
nu a fost efectuat reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (neefectuarea reevalurii bunurilor de natura construciilor i terenurilor n perioada 2008-2011).
Garda Financiar
denaturarea situaiilor financiare urmare evidenierii n mod eronat n contabilitate a valorii unor bunuri i
creane. Analiznd datele nscrise n balana de verificare la 31.12.2011, s-a constatat existena n sold
la conturile Bunuri confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului i Bunuri n
custodie sau n consignaie la teri, a valorilor de 787 mii lei, respectiv 1.225 mii lei, sume care provin
din preluarea evidenei contabile ale seciilor judeene ca urmare a reorganizrii Grzii Financiare din
anul 2011, cnd au fost desfiinate serviciile financiar contabile de la nivelul acestora i s-a procedat la
preluarea ntregii activiti financiar contabile de ctre Comisariatul General. n realitate bunurile reswww.curteadeconturi.ro
Pagina 115
pective nu exist n gestiunea seciilor respective (Bihor, Galai, Sibiu, Vlcea, Vrancea) fiind nregistrate n mod eronat n evidena contabil a Grzii Financiare. Potrivit reglementrilor legale, obligaia
evidenierii i valorificrii bunurilor confiscate de ctre comisarii Grzii Financiare i intrate n proprietatea privat a statului, i revine Direciei Generale a Finanelor Publice judeene i/sau a municipiului Bucureti prin compartimentele (birourile) cu atribuii n acest sens;
din verificarea situaiilor de plat aferente unor lucrri (construcii+montaj) executate n perioada
decembrie 2010-septembrie 2012 aferente contractului de execuie de lucrri, ncheiat de ctre Garda
Financiar Secia Constana n calitate de autoritate contractant, s-a constatat c suma de 16 mii lei a
fost admis la decontare i achitat n mod nejustificat.
Avnd n vedere c abaterea constatat nu afecteaz semnificativ situaiile financiare, auditorii publici externi au exprimat o
opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, cunoscut i ca opinie favorabil cu paragraf de evideniere
a unui aspect.
Paragraful de evideniere a abaterilor constatate i consemnate detaliat n Procesul-verbal de constatare face referire la
nerecuperarea creanelor exigibile din contul Debitori.
Academia Romn
Scurt prezentare Academia Romn, ordonator principal de credite, este instituie de interes public naional de cercetare n
domeniile fundamentale ale tiinei i culturii, de calificare profesional superioar, cu personalitate juridic
de drept public i independent n lucrrile sale de orice natur.
Academia Romn este organizat n secii de specialitate i are filiale la Cluj-Napoca, Iai i Timioara care sunt
uniti cu personalitate juridic nfiinate prin hotrre a Adunrii Generale. Activitatea tiinific a Academiei
Romne se realizeaz prin seciile de specialitate, institute i centre de cercetare, precum i prin intermediul unor
comitete naionale, comisii de specialitate i colective de lucru cu caracter consultativ. Academia Romn are n
subordine, Biblioteca Academiei, Clubul Oamenilor de tiin, revista Academica i Fundaia Patrimoniu. Sub
supravegherea i controlul Academiei Romne funcioneaz potrivit statutelor i actului de fundaiune Fundaia
testamentar a familiei Menachem H. Elias. n subordonarea i administrarea Academiei Romne funcioneaz
Spitalul Elias, unitate sanitar cu personalitate juridic i Centrul Medical de Diagnostic, Tratament Ambulatoriu
i Medicin Preventiv. Sub egida Academiei Romne funcioneaz: Fundaia Naional pentru tiin i Art,
Fundaia European Titulescu, Fundaia Horia Hulubei, Centrul de cercetri juridice fundamentale al
Universitii din Craiova, precum i alte entiti care beneficiaz de Statutul Academiei Romne.
Constatri
n aciunea de inventariere general a patrimoniului Academiei Romne la data de 31.12.2011,
obiectivul de investiii, aflat n curs de execuie, Casa Academiei nu a fost inventariat n conformitate cu
prevederile OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii. Astfel, s-a constatat c n listele
de inventariere a imobilizrilor necorporale i corporale aflate n curs de execuie, nu au fost menionate,
pentru fiecare obiect n parte, pe baza constatrii la faa locului, datele eseniale referitoare la obiectivul
de investiii inventariat, ndeosebi cele referitoare la: denumirea obiectivului, valoarea determinat
potrivit stadiului de execuie pe baza valorii din documentaia existent (devize), precum i n funcie de
volumul lucrrilor realizate la data inventarierii;
unele dintre cldirile inventariate faptic, au fost nscrise n lista de inventariere cu valorile de inventar
simbolice, neactualizate/nereevaluate.
Constatri
Contractul de execuie lucrri, n valoare total de 12.596,9 mii lei, avnd ca obiect Continuarea lucrrilor
la obiectivul de investiii Casa Academiei, nu are stabilit o durat precis a derulrii acestuia. Acest fapt
a permis operatorilor economici contractani s nu efectueze/finalizeze lucrrile n termene strict stabilite,
potrivit categoriilor i tipurilor de operaiuni contractate, pe fazele/etapele aferente acestora, constatnduse, att o prelungire nejustificat a duratei de execuie a lucrrilor, ct i alocarea anual de la buget a unui
Pagina 116
volum de resurse financiare de aproximativ patru ori mai mare dect valoarea aprobat iniial;
n anul 2011, au fost efectuate n mod nelegal ctre Fundaia Naional pentru tiin i Art, sub form
de sponsorizare de la bugetul de stat prin Academia Romn, pli n sum de 130 mii lei.
Fundaia Naional pentru tiin i Art (FNSA), ca i organizaie romn reprezentativ, cu personalitate juridic, independent, nonguvernamental i nonprofit, a fost nfiinat sub egida Academiei
Romne, cu scopul de a ncuraja i a stimula creaia original n toate domeniile culturii, iar potrivit HG
nr. 663/2004 aceasta a fost recunoscut ca fiind de utilitate public;
cu aprobarea unor factori de conducere i rspundere din cadrul Academiei Romne, dar fr aprobarea
organelor colective de conducere (Prezidiul Academiei Romne i Biroul Prezidiului), s-a nstrinat un
monument istoric primit ca donaie de aceasta, n anul 1969, cu dorina donatoarei (Maria Popovici,
nscut Coand) de amenajare a Muzeului Coand. Vnzarea s-a efectuat fr exercitarea dreptului de
preemiune al statului romn, prin Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional, prevzut de art. 4 din Legea
nr. 422/2001, privind protejarea monumentelor istorice, republicat, printr-o declaraie fals a vnztorului
Academia Romn, i anume c imobilul nu face parte din patrimoniul cultural naional.
Mai mult dect att, preul vnzrii imobilului Casa Coand, stipulat n contractul de vnzare
cumprare, a fost de 350.000 de euro, acelai pre cu cel din contractul de cesiune, dar mai mic cu
74.705 euro dect valoarea expertizat a imobilului ce face obiectul actului de vnzarecumprare, n
sum de 424.705 euro.
Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului privat al Academiei Romne
Constatri
nenregistrarea n evidena contabil a drepturilor de crean din anii precedeni, derivate din contractul de
nchiriere ncheiat cu SC ECO TRADING SRL pentru o suprafa de 75,21 mp reprezentnd spaiu
comercial n Municipiul Roiorii de Vede, ceea ce a determinat neurmrirea ncasrii n totalitate a sumelor
care constituie veniturile proprii ale Academiei Romne din nchirieri. n perioada de derulare a contractului,
Academia Romn nu a emis facturi i nu a nregistrat n evidena contabil drepturi de crean, astfel c,
dei locatarul datora chirie restant, soldul conturilor Debitori i Clieni, analiticul clientului respectiv, la
data de 01.01.2011 era zero. n anul 2011, SC ECO TRADING SRL a virat n contul Academiei Romne
suma de 19,6 mii lei, din care 11,5 mii lei chirie i 8,1 mii lei majorri de ntrziere.
Recomandri
reactualizarea devizului general de lucrri, funcie de categoriile i tipurile de lucrri rmase de executat,
nou aprute (similare sau diferite fa de cele contractate iniial) sau lucrrile la care beneficiarul a
renunat, de evoluia indicilor de preuri i a indicilor de inflaie etc., cu respectarea prevederilor actelor
normative n vigoare pentru obiectivul de investiii Casa Academiei;
recepiile la terminarea lucrrilor se vor efectua la termenele stabilite i cu respectarea prevederilor
actelor normative n vigoare privind calitatea lucrrilor n construcii, urmrindu-se participarea tuturor
reprezentanilor instituiilor cu atribuii i responsabiliti n domeniu, precum i realizarea ulterioar a
tuturor lucrrilor nefinalizate sau care necesit remedieri, potrivit recomandrilor comisiilor de recepie.
Recepiile finale se vor desfura imediat dup ncetarea perioadei de garanie a lucrrilor, stabilit n
urma recepiilor la terminarea lucrrilor;
conducerea entitii auditate va dispune msurile necesare n vederea ntocmirii i transmiterii,
trimestrial, la Ministerul Finanelor Publice, a Rapoartelor de monitorizare privind stadiul derulrii i
finanrii obiectivului de investiii Casa Academiei, cu prezentarea greutilor ntmpinate i a neajunsurilor manifestate, precum i a msurilor concrete propuse pentru remedierea acestora, n vederea
obinerii resurselor financiare destinate finalizrii investiiei respective;
Biroul de audit intern din cadrul Academiei Romne va cuprinde n Planul multianual de audit aferent
perioadei urmtoare i misiuni de audit privind eficiena utilizrii resurselor financiare pentru realizarea
lucrrilor la obiectivul de investiii Casa Academiei;
depunerea diligenelor de ctre Academia Romn i FNSA n calitate de fundaie de utilitate public,
n vederea reglementrii raporturilor dintre Academie i FNSA (n condiiile n care fundaia primete
finanri de la bugetul de stat prin bugetul Academiei Romne), prin perfectarea cadrului legal (angajament legal) i verificarea pe baz de documente justificative a drilor de seam referitoare la utilizarea
banului public;
msurile concrete ce se impun a fi luate pentru creterea eficienei i eficacitii n administrarea
patrimoniului privat al Academiei Romne, se refer la:
efectuarea unui inventar al tuturor contractelor din care deriv drepturi de crean ale Academiei
Romne, cu valabilitate n anul 2012 i verificarea fiecrui contract asupra modului n care a fost
nregistrat n evidena contabil conform principiului contabilitii de angajamente i dac au fost
Pagina 117
emise la timp documentele legale pentru ncasarea sumelor derivate din acestea;
efectuarea la timp a demersurilor pentru renegocierea condiiilor de pre sau a altor clauze, astfel
nct documentaia prezentat organelor de conducere ale Academiei Romne s cuprind toate
informaiile necesare lurii unei decizii referitoare la prelungirea sau rezilierea acestor contracte,
precum i formularea n contractele din care deriv drepturi de crean a unor clauze clare i ferme,
asiguratorii pentru Academia Romn;
la fundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli al Academiei Romne pentru activitatea proprie,
pentru capitolul Venituri proprii s fie luate n calcul toate sursele legale de constituire.
inventarierea general a obiectivului de investiii aflat n curs de execuie Casa Academiei, precum i a altor
active de aceast natur, se va efectua n strict conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare;
direciile de specialitate din cadrul entitii auditate vor iniia, n timp util, operaiunea de reevaluare a
bunurilor imobile inventariate;
stabilirea ntinderii i recuperrii prejudiciului creat Academiei Romne prin vnzarea imobilului Casa
Coand, readucerea n Patrimoniul Academiei Romne a imobilului i restabilirea destinaiei iniiale de muzeu, conform dorinei donatoarei. ntruct exist indicii c nstrinarea Casei Coand a fost svrit cu
nclcarea legii penale, Procesul verbal de constatare ncheiat la Academia Romn, a fost transmis Parchetului de pe lng nalta Curte de Casaie i Justiie cu propunerea de declanare a cercetrii penale.
Concluzia auditului a fost aceea c nu au fost respectate principiile legalitii, regularitii i economicitii n administrarea
patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate, ncheiate la 31.12.2011, nu ofer o imagine
real i fidel a poziiei financiare.
Autoritatea Naional Sanitar Veterinar

i pentru Sigurana Alimentelor
Scurt prezentare Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i pentru Sigurana Alimentelor (ANSVSA) este autoritate de reglementare i control n domeniul sanitar-veterinar i pentru sigurana alimentelor, organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea primuluiministru. Domeniul de activitate al Autoritii const n totalitatea aciunilor i activitilor sanitar-veterinare i
pentru sigurana alimentelor iniiate, desfurate i finalizate, n vederea asigurrii i garantrii sntii
animalelor, sntii publice, proteciei animalelor, proteciei mediului i a siguranei alimentelor. n subordinea ANSVSA funcioneaz urmtoarele instituii publice cu personalitate juridic:
- Institutul de Diagnostic i Sntate Animal - IDSA
- Institutul pentru Controlul Produselor Biologice i Medicamentelor de Uz Veterinar - ICBMV
- Institutul de Igien i Sntate Public Veterinar - IISPV
- 42 direcii sanitare veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene i a municipiului Bucureti,
inclusiv laboratoarele veterinare de stat.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului ANSVSA pe anul 2011 s-a desfurat la
sediul acestei instituii i la un numr de 21 de Direcii Sanitar Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor
judeene din subordinea ANSVSA, respectiv: Arad, Arge, Bistria-Nsud, Botoani, Brila, Bucureti,
Clrai, Cara-Severin, Constana, Covasna, Galai, Giurgiu, Harghita, Ilfov, Maramure, Mure, Olt, Slaj,
Sibiu, Teleorman i Vrancea.
Ca urmare a auditului financiar asupra contului de execuie bugetar a Autoritii Naionale Sanitar Veterinar i pentru
Sigurana Alimentelor, au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
Organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu legislaia n vigoare
La ANSVSA
Pagina 118
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la organizarea i conducerea contabilitii, ntruct

ANSVSA a nregistrat nelegal, n anul 2011, n evidena contabil, active fixe n valoare total de 29 mii
lei, active pentru care nu exist documente justificative legal ntocmite, respectiv Proces verbal de
predare-preluare ncheiat ntre DSVSA Bacu i Autoritatea Naional Sanitar Veterinar i Pentru
Sigurana Alimentelor, bunuri scoase nelegal din evidena DSVSA Bacu n anul 2006;
existena unor neconcordane ntre datele i informaiile privind numrul de animale identificate i nregistrate n Baza Naional de Date transmis pe suport electronic n vederea decontrii de furnizorul de
servicii IQ Management SRL, i numrul de animale identificate i nregistrate n aceeai baz de date,
confirmate de Direciile Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor care a condus ca n anul 2011,
ANSVSA s deconteze suma de 7.471 mii lei aferent serviciilor de identificare i nregistrare pentru un
numr suplimentar de 3.415.075 capete existente n perioada 2004-2010, operaiune care a afectat contul
de execuie bugetar pe anul 2011 i nu conturile de execuie din perioada 2004-2010, aa cum era legal.
La nivelul direciilor nu au fost ntocmite i completate documentele de consum (DSVSA Galai), Registrul Cartea Mare
(DSVSA Slaj) i jurnalul pentru cumprri n care trebuia evideniat suma de 118 mii lei, reprezentnd
sanitare veterinare
i pentru sigurana
soldul contului TVA de recuperat (DSVSA Vrancea);
alimentelor
nenregistrarea n evidena financiar-contabil a unor bunuri, venituri sau garanii n valoare de 1.552 mii
lei (DSVSA: Arge, Botoani, Bucureti i Harghita);
a fost calculat i nregistrat eronat n evidena contabil amortizarea mijloacelor fixe n valoare de
2.045 mii lei (DSVSA Bucureti);
scoaterea din evidena contabil a unor bunuri fr s existe documente legal ntocmite n valoare total
de 98 mii lei (DSVSA: Botoani i Slaj);
neorganizarea angajamentelor legale (DSVSA: Bucureti, Constana i Olt);
existena unor neconcordane ntre indicatorii raportai n conturile de execuie cu datele nregistrate n
contabilitate la DSVSA Galai (229 mii lei);
nregistrarea eronat a unor operaiuni n evidena contabil n valoare de 9.788 mii lei (DSVSA: Arad,
Botoani, Brila, Constana, Galai, Harghita, Ilfov, Mure, Slaj i Vrancea);
nu au fost ntocmite anexele la situaiile financiare care includ politicile contabile, notele explicative i
declaraia scris a conducerii entitii (DSVSA Ilfov);
nu au fost nregistrate datele n evidena tehnic operativ i contabil a DSVSA Galai n corelaie cu
datele nscrise n deconturile justificative ntocmite de medicii veterinari de liber practic concesionari
din circumscripiile sanitare veterinare comunale, constatndu-se o diferen de 34 mii lei, valoare care
a majorat nelegal cheltuielile instituiei.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern (inclusiv audit intern)
La nivelul direciilor nu au fost implementate sau au fost implementate parial recomandrile formulate n urma misiunilor de
audit intern, situaie care contravine prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern,
sanitare veterinare
actualizat, la DSVSA Galai i DSVSA Slaj;
i pentru sigurana
alimentelor
nu a fost organizat compartiment de audit public dei bugetul din ultimii trei ani a DSVSA Vrancea a
depit echivalentul n lei a 100.000 euro/an;
nu au fost implementate n totalitate standardele de control intern prevzute prin actele normative pentru
aprobarea Codului controlului intern, la DSVSA Arad i DSVSA Cara Severin;
nu au fost elaborate, aprobate i implementate proceduri operaionale pentru unele activiti sau
proceduri existente sau nu au fost revizuite i implementate complet i/sau corect, la DVSA Brila,
DSVSA Clrai i DSVSA Olt;
nu au fost stabilite proiectele de operaiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, documentele
justificative i circuitul acestora i nu au fost detaliate, prin liste de verificare obiectivele supuse CFP,
pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii la DSVSA Olt i DSVSA Slaj.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat
La nivelul ANSVSA diminuarea nelegal a veniturilor instituiei i implicit ale bugetului de stat cu suma de 2.249 mii lei,
reprezentnd penaliti contractuale necalculate, nefacturate i nencasate de la Consoriului Caisley
(constituit din Caisley Internaional GmbH i IQ Management SRL) care nu a respectat n totalitate
obligaiile asumate prin contractul ncheiat cu privire la actualizarea tehnologiei n anii 5 i 6 de contract
prin nlocuirea echipamentelor de tehnic de calcul.
La nivelul direciilor nu s-a virat la bugetul de stat redevena ncasat de la medicii veterinari n baza contractelor de concesiune - DSVSA Arad;
sanitare veterinare
i pentru sigurana nu au fost calculate, nregistrate i ncasate penaliti de ntrziere n sum de 168 mii lei ca urmare a
alimentelor
nencasrii la scaden a veniturilor aferente serviciilor prestate pentru direciile sanitare: Arad, Arge,
Botoani, Brila, Bucureti, Cara-Severin, Clrai, Constana, Covasna, Giurgiu, Harghita, Olt i Sibiu;
Pagina 119
nu a fost organizat evidena sumelor datorate bugetului statului reprezentnd taxa pe valoare adugat
aferent prestrilor de servicii, rezultnd tax pe valoare adugat colectat din venituri proprii din
analize i examene de laborator estimat la 69 mii lei de DSVSA Arge;
nu s-a virat la bugetul de stat contribuia de 50% aferent salariului minim brut pe ar corespunztor
numrului de posturi al persoanelor cu handicap pe care ar fi trebuit s le angajeze i nu le-a angajat, n
sum total de 65 mii lei (DSVSA: Arad i Cara-Severin). n timpul misiunii de audit, DSVSA CaraSeverin a virat la bugetul de stat suma de 10 mii lei;
nu s-a calculat i reinut garania de bun execuie datorat de ctre cabinetele sanitar-veterinare n
sum total de 24 mii lei la DSVSA: Arad i Ilfov;
nu s-a virat la bugetul se stat garania de participare la licitaie pentru care dreptul de restituire a fost
prescris n sum total de 30 mii lei la DSVSA: Arad i Mure;
urmrirea ncasrii veniturilor n sum de 235 mii lei, aferente serviciilor prestate terilor, constnd n
servicii de control oficial sanitar-veterinar la DSVSA Botoani i DSVSA Covasna i nestabilirea i
nencasarea redevenei datorate de ctre medicii concesionari pentru activitile sanitar veterinare n
cadrul DSVSA Covasna. Abaterile identificate i menionate mai sus au avut drept consecin diminuarea veniturilor i implicit a ncasrilor la bugetul de stat cu suma de 2.848 mii lei din care venituri
suplimentare 2.613 mii lei.
La ANSVSA
aparatul central
s-au efectuat pli ca urmare a executrii unor sentine judectoreti, fr a se stabili i responsabilitatea
pentru fapta care a condus la declanarea aciunii n instan;
efectuare unei pli nelegale pentru achiziionarea n anul 2009 de produse birotic, care, n conformitate cu prevederile contractului ncheiat, trebuia livrat pn la 31.12.2009, fr ca ANSVSA s fi
primit efectiv bunurile n gestiunea instituiei, cu toate c au fost ntocmite documente de recepie.
La nivelul direciilor necuprinderea n cadrul operaiunii de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale la DSVSA: Arad i Ilfov;
sanitare veterinare nu s-a fcut, n toate cazurile, verificarea creanelor i obligaiilor fa de teri prin confirmarea acestora
i pentru sigurana
utiliznd formularele extrase de cont;
alimentelor
nu a fost numit comisia de recepie a bunurilor materiale;
inventarierea s-a efectuat formal, n listele de inventar fiind cuprinse ca existente bunuri care se aflau la
persoane care nu mai aveau calitatea de angajai ai entitii la DSVSA: Slaj i Clrai;
nu au fost nscrise n listele de inventariere distinct bunurile aparinnd domeniului public al statului, n
valoare total de 10.990 mii lei la DSVSA Constana;
nu a fost evaluat i nregistrat n evidena contabil, la 31.12.2011, terenul n suprafa de 242,32 mp
aferent construciei sediului central al DSVSA Ilfov i activele fixe de natura echipamentelor tehnologice,
mijloacelor de transport, mobilierului i aparaturii birotice, nclcndu-se prevederile art. 2^1 i art. 3 din
OG nr. 81/2003;
s-au fost efectuat pli nejustificate n sum total de 29 mii lei ctre o persoan juridic pentru
implementarea sistemului de control managerial i evaluarea pentru certificare, serviciu care a fost realizat
i de structurile din cadrul DSVSA Mure;
s-au decontat nejustificat servicii sanitare ca urmare a unor erori identificate n evidena efectivelor de
animale la DSVSA Mure;
nu au fost recuperate aparatele de telefonie mobil i contravaloarea convorbirilor telefonice de la
personalul plecat din unitate la DSVSA Teleorman;
utilizarea nelegal a fondurilor DSVSA Arad prin achiziionarea de mijloace fixe pentru o alt persoan
juridic, achiziie care nu are legtur cu activitatea instituiei publice;
au fost pltite lucrri de investiii neexecutate la DSVSA Botoani i au fost decontate lucrri suplimentare, diferite fa de cele stabilite de ctre proiectant i la preuri mai mari dect cele din oferta
iniial la DSVSA Slaj;
nu au fost ncasate venituri din activitatea proprie n cadrul termenului legal de prescripie n sum de 29
mii lei la DSVSA Botoani;
nu au fost reinute i evideniate garaniile gestionarilor n valoare total de 33 mii lei la DSVSA: Arge,
Clrai i Vrancea;
nu au fost justificate, n termenul legal, avansurile spre decontare acordate salariailor la DSVSA
Vrancea.
Pagina 120
Respectarea de ctre entitatea auditat a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor
publice i n administrarea patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativ-teritoriale
Constatri
prin aplicare prevederilor OUG nr. 37/2009, ordonan care a fost declarat de Curtea Constituional
ca fiind neconstituional i emiterea ulterioar a OUG nr. 105/2009, ordonan care a pstrat toate
prevederile declarate anterior neconstituionale, s-au efectuat cheltuieli publice neeconomicoase,
respectiv prin plata a dou persoane pe aceeai funcie de director executivi/coordonatori i de directori
adjunci, funcii pentru care personalul avea stabilite aceleai sarcini.
Din analiza efectuat de echipa de audit a rezultat c pentru un numr de 10 salariai care au fost
destituii n baza prevederilor legale neconstituionale i care au fost repui pe funcie de instanele de
judecat, bugetul a suportat un efort financiar, prin plata drepturilor salariale pe perioada ct persoanele
nu au desfurat activitate, n sum total de 374 mii lei.
Recomandri
iniierea demersurilor legale pentru analizarea i recuperarea bunurilor pretinse a fi transferate de la

DSVSA Bacu, la ANSVSA;
extinderea verificrii n vederea stabilirii n integralitate a prejudiciilor i recuperarea lor, inclusiv a celor
estimate n actele de control;
verificarea realitii certificrii aciunilor de identificare i nregistrare n Baza Naional de Date la
direciile sanitare veterinare care au confirmat n plus sau n minus numrul de animale i n cazul n
care se constat c a fost decontat un numr de animale mai mare dect cel real, s ia msurile legale
pentru recuperarea sumei pltite n plus furnizorului de servicii.

Echipa de audit a exprimat opinie advers, motivat de faptul c valoarea abaterilor constatate de echipa de audit a depit
pragul de semnificaie i c nu au fost respectate principiile legalitii i regularitii n administrarea patrimoniului, iar situaiile
financiare auditate, ncheiate la 31.12.2011, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Procesele verbale de constatare ntocmite la un numr de 20 de direcii sanitare
veterinare i pentru sigurana alimentelor judeene au fost emise 20 decizii prin care au fost dispuse 114 msuri n vederea
nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia,
precum i pentru intrarea n legalitate.
Totodat au fost emise 2 certificate de conformitate la Direciile Sanitare Veterinare i pentru Sigurana Alimentelor Bistria i
Maramure.
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989

Scurt prezentare
Secretariatul de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989 (SSPR) este organismul de
specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, aflat n subordinea Guvernului,
instituie care asigur i coordoneaz la nivel central aplicarea prevederilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie
1989, cu modificrile i completrile ulterioare. SSPR este organizat i funcioneaz n baza prevederilor
HG nr. 760/2003 privind organizarea i funcionarea Secretariatului de Stat pentru Problemele Revoluionarilor din Decembrie 1989, act normativ care definete obiectul de activitate.
Instituia este finanat integral de la bugetul de stat, n anul 2011 gestionnd un volum de credite bugetare
definitiv aprobate n sum de 2.159 mii lei, din care au fost efectuate pli nete de cas n sum de 1.992
mii lei, rezultnd un grad de realizare a execuiei bugetare de 92,26%.
Examinarea documentelor care au stat la baza nregistrrii operaiunilor financiar-contabile, raportate prin
contul de execuie bugetar i bilanul contabil a relevat unele deficiene, prezentate succesiv, n cadrul
urmtoarelor obiective de verificare:
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului pe anul 2011 i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor
aduse bugetului aprobat
Constatri
prin proiectul de buget au fost solicitate fonduri pentru finanarea cheltuielilor de la Titlul II Bunuri i
servicii i Titlul IX Asisten social, fr ca acestea s fie nsoite de justificri detaliate i complete, corespunztor normativelor de cheltuieli specifice domeniului propriu de activitate;
Pagina 121
propunerile nscrise n proiectul de buget la Titlul I Cheltuielile de personal, nu au fost nsoite de

Formularele viznd fundamentarea cheltuielilor cu salariile n bani i n natur pe anul 2011,
prevzute n anexa la Scrisoarea Cadru transmis de MFP;
situaia virrilor de credite bugetare aprobate nu a fost transmis lunar Ministerului Finanelor Publice,
conform cerinelor prevzute de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
propunerile de virri de credite ntre articole i alineate aprobate n anul 2011, nu au fost nsoite de
documentaii care s conin justificri, detalieri i necesiti privind execuia pn la finele anului
bugetar, a capitolului i subdiviziunii clasificaiei bugetare de la care se disponibilizeaz i, respectiv, la
care se suplimenteaz prevederile bugetare, aa cum este stabilit de prevederile legale n vigoare.
Constatri
examinarea modului de derulare a Subprogramului coala de var a Revoluiei Romne din

Decembrie 1989, desfurat la Complexul turistic Comorova Neptun, judeul Constana, care a avut
ca obiectiv prezentarea Revoluiei Romne din Decembrie 1989 din punct de vedere tiinific, istoric,
precum i sub aspectul implicrii directe a revoluionarilor reprezentativi, a relevat faptul c documentele n baza crora au fost efectuate pli n valoare total de 44 mii lei, generate de prestarea serviciilor de cazare i mas pentru participanii la aceast aciune, nu au respectat cerinele legale de
form i coninut pentru a fi acceptate ca documente justificative n msur s probeze realitatea i
exactitatea serviciilor pretinse de prestator i achitate de SSPR.
analiza subprogramului Tiprire certificate revoluionar conform Legii 341/2004, care a avut ca
obiectiv tiprirea de certificate de revoluionar cu livrare n trane pe msura personalizrii, a evideniat
urmtoarele nereguli:
contravaloarea prestaiei privind tiprirea certificatelor de revoluionar a fost evideniat eronat n
contabilitatea SSPR, operaiunea economic fiind nregistrat direct n contul de cheltuieli ale anului
curent, n condiiile n care reprezenta o plat n avans;
neorganizarea sistemului de eviden, distribuire i monitorizare a certificatelor de revoluionar, care
au caracter de formulare cu regim special.
n urma aciunii judectoreti formulat de un reclamant - persoan fizic cu statut de revoluionar,
instituia a fost obligat de instan la plata unor cheltuieli de judecat, sentina civil fiind definitiv i
irevocabil prin nerecurare. De asemenea, SSPR a fost obligat s plteasc suplimentar cheltuieli de
executare silit, generate de nepunerea n aplicare a dispozitivului sentinei judectoreti la data
rmnerii definitive i irevocabile a acesteia.
Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
Constatri
aciunea de inventariere a patrimoniului SSPR nu a cuprins toate elementele patrimoniale de natura

activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c:
nu au fost inventariate mtcile certificatelor de revoluionar;
soldurile elementelor de natura creanelor i datoriilor care nu au substan material, au fost
preluate n mod identic din Registrul inventar, n condiiile n care solicitrile, respectiv confirmrile
de solduri de la debitori/furnizori, n msur s ateste corectitudinea datelor nscrise n listele de
inventariere i n balanele de verificare, nu au fost anexate procesului-verbal de inventariere.
Promovarea n grad profesional imediat superior a unor salariai cu statut de funcionari publici
Constatri
n exerciiul bugetar 2011, SSPR a organizat concurs de promovare a unor salariai cu statut de
funcionari publici, n grad profesional imediat superior, fr respectarea condiiei de vechime, de cel
puin 3 ani, n gradul profesional al funciei publice din care se promoveaz. Deficienele constatate pe
acest palier al activitii instituiei sunt incidente prevederilor cuprinse n urmtoarele acte normative:
Legea nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, Legea nr.
188/1999 privind statutul funcionarilor publici, cu modificrile i completrile ulterioare i Legea nr.
514/2003 privind organizarea i exercitarea profesiei de consilier juridic.
Deficiene constatate n procesul de achiziii publice

SSPR a achiziionat servicii de arhivare (legare, opisare) a documentelor, ca urmare a ncheierii etapei
Constatri
de depunere a dosarelor de revoluionar, conform prevederilor Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa
de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romne din decembrie 1989, cu
modificrile i completrile ulterioare. Evaluarea procesului de achiziii publice circumscrise acestui
Pagina 122
obiectiv a relevat urmtoarele nereguli:

serviciile de arhivare achiziionate n anul 2011 au fost precedate de o aciune similar demarat n
anul 2010, aspect confirmat prin ncheierea n anul 2011 a actului adiional, la contractul iniial a
crui valabilitate expirase deja;
actul adiional a fost ncheiat n anul 2011, fr a exista o clauz referitoare la posibilitatea de
prelungire a valabilitii prevzut n contractul iniial;
prin contractul iniial, prile au convenit un pre maxim, clauz nerespectat ulterior, n condiiile
n care prin actul adiional au fost achiziionate servicii de arhivare suplimentare, a cror valoare
total reprezint 50,56% din valoarea angajamentului legal iniial.
Distinct de actul adiional ncheiat, instituia n calitate de autoritate contractant, a atribuit n mod direct
aceluiai prestator, trei contracte de servicii de arhivare, ncheiate n aceeai zi, cu o valoare cumulat de
152,5 mii lei exclusiv TVA, (echivalentul sumei de 36.047 euro), depind pragul de la care exista obligaia,
potrivit legii, de a aplica procedura cerere de oferte. Divizarea contractelor atribuite a condus la vicierea
procedurii de achiziie public, avnd n vedere c obiectul contractului, respectiv serviciile de arhivare
prestate aveau acelai cod CPV.
n procesul de derulare a contractelor de achiziie public atribuite au fost constatate i alte deficiene,
dup cum urmeaz:
notele justificative care au stat la baza atribuirii contractelor au fost ntocmite ulterior publicrii n
SEAP a solicitrilor instituiei;
n situaia privind Analizele ofertelor de pre ntocmit de SSPR, au fost nscrise ofertele cu pre
mai ridicat ale altor competitori, ns realitatea acestor informaii nu a fost probat cu documente;
ofertele furnizorului de servicii au fost acceptate n condiiile n care descrierea acestora nu
corespunde solicitrii instituiei, aspect ce poate indica servicii diferite fa de solicitarea autoritii
contractante;
documentele aferente derulrii contractului nu ofer informaii care s reflecte caracteristicile reale
ale produselor livrate, respectiv coperi dosar carton mucava, ntruct descrierea acestora n
factur, NIR, aviz de expediie etc. este diferit;
au fost identificate neconcordane ntre facturile de produse (Coperi dosare arhiv) achitate de SSPR
prestatorului, procesele verbale de recepie a serviciilor efectuate i procesul-verbal de inventariere a
gestiunii, documente din a cror relaionare trebuia s rezulte derularea corect n cadrul termenului de
valabilitate a contractului;
contravaloarea serviciilor pretinse de prestator a fost achitat fr ca instituia s se asigure de
realitatea i exactitatea prestrii acestora.
n contextul prezentat, valoarea produselor (coperte) i a serviciilor achitate de instituie prestatorului, fr
a exista certitudini cu privire la exactitatea i realitatea prestrii acestora a fost estimat la nivelul sumei de
87,8 mii lei (conform datelor reflectate n documentele puse la dispoziia echipei de audit pentru verificare).
Recomandri
revizuirea i implementarea procedurii interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu, a

propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite. Procedura va conine etapele, regulile de
aplicat, modelele de lucru, competene i responsabiliti, corelate cu reglementrile legale n vigoare,
cu respectarea metodologiei de elaborare i fundamentare a proiectelor de buget emis de Ministerul
Finanelor Publice;
reanalizarea documentelor aferente derulrii subprogramului coala de var a Revoluiei Romne din
Decembrie 1989 i recuperarea, dup caz, a sumelor pltite de instituie n mod nelegal prestatorului
de servicii, ca urmare a admiterii la decontare a unor documente care nu ndeplinesc cerinele legale
de form i coninut n msur s ateste realitatea i exactitatea serviciilor prestate n favoarea
participanilor;
organizarea evidenei tehnico-operative a formularelor cu regim special de natura certificatelor de
revoluionar i inventarierea acestora, astfel nct contabilitatea de gestiune s ofere informaii corecte
i exacte asupra numrului real al acestora. Asigurarea sistemului de eviden i distribuire a certificatelor de revoluionar, n aa fel nct monitorizarea acestor formulare cu regim special s fie un proces
continuu, pentru a se evita deviaii de la utilizarea lor legal;
recuperarea sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit suportate din bugetul instituiei i
organizarea sistemului de eviden i monitorizare a proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat n
vederea evitrii unor situaii similare;
inventarierea tuturor elementelor patrimoniale de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii ale
instituiei i reflectarea n contabilitate a rezultatelor acestei aciuni;
Pagina 123
analiza contextului, mprejurrilor i a cauzelor care au generat promovarea n grad superior a salariailor cu statut de funcionari publici, fr respectarea condiiilor prevzute de lege i recuperarea
sumelor acordate n mod necuvenit;
revizuirea, completarea i implementarea procedurilor operaionale specifice achiziiilor publice ale
instituiei, astfel nct acestea s cuprind etape, reguli de aplicat, modele de lucru, competene i
responsabiliti, corelate cu reglementrile legale aplicabile domeniului;
efectuarea inventarierii produselor (dosare arhivare) i a recepiei efective a serviciilor prestate de
furnizor, n vederea stabilirii corecte, reale i exacte a sumelor datorate de instituie prestatorului.
Stabilirea contravalorii serviciilor achitate de SSPR n mod necuvenit prestatorului i recuperarea
acestora, dup caz.
A fost exprimat o opinie advers asupra activitii economico-financiare desfurat de Secretariatul de Stat pentru Problemele
Revoluionarilor din Decembrie 1989 n exerciiul bugetar 2011 pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar.
Recomandrile formulate de auditorii publici externi au stat la baza emiterii deciziei prin care s-au dispus msuri de nlturare a
neregulilor constatate n activitatea economico-financiar a instituiei.
Autoritatea Electoral Permanent

Scurt prezentare Autoritatea Electoral Permanent este instituie public administrativ autonom, a crei organizare i funcionare este reglementat de Legea nr. 35/2008 pentru alegerea Camerei Deputailor i a Senatului i pentru
modificarea i completarea Legii nr. 67/2004 pentru alegerea autoritilor administraiei publice locale, a Legii
administraiei publice locale nr. 215/2001 i a Legii nr. 393/2004 privind Statutul aleilor locali, cu modificrile
i completrile ulterioare.
Potrivit prerogativelor conferite de lege, Autoritatea Electoral Permanent are competen general i exclusiv
n domeniul electoral, asigurnd aplicarea unitar a dispoziiilor legale privind organizarea i desfurarea
alegerilor sau a altor consultri cu caracter naional sau local, n intervalul dintre dou perioade electorale. n
acest sens, instituia sprijin activitatea i buna funcionare a Biroului Electoral Central i a celorlalte birouri
electorale de circumscripie, elaboreaz propuneri cu privire la asigurarea logisticii necesare desfurrii
alegerilor, sprijin organizarea i desfurarea alegerilor pariale, administreaz registrul electoral etc.
Autoritatea Electoral Permanent este finanat integral de la bugetul de stat, n anul 2011 gestionnd un volum
de credite bugetare definitiv aprobate n sum de 21.097 mii lei, din care au fost efectuate pli nete de cas n
sum de 20.999 mii lei.
Potrivit prevederilor Legii nr. 334/2006 privind finanarea activitii partidelor politice i a campaniilor
electorale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, partidele i alianele politice sau electorale
primesc anual subvenii de la bugetul de stat, prin bugetul Autoritii Electorale Permanente. Aceste formaiuni politice care beneficiaz de subvenii au obligaia de a conduce i organiza eviden contabil
proprie, asigurnd astfel reflectarea distinct a fondurilor primite i justificarea cheltuielilor finanate prin
bugetul AEP, precum i din alte surse.
Constatri
Pagina 124
n cadrul acestui obiectiv de verificare s-a constatat nerespectarea n totalitate a metodologiei de

elaborare a proiectului de buget pe anul 2011 i a estimrilor pentru anii 2012-2014, n sensul c, n
unele cazuri, necesarul de fonduri nscrise n proiectul de buget nu a fost nsoit de justificri detaliate i
complete, conform normativelor de cheltuieli specifice domeniului propriu de activitate;
valoarea obiectivelor de investiii noi sau n continuare cuprinse n programul anual de investiii, anexate
la proiectul de buget, nu au fost vizate pentru control financiar preventiv;
propunerile de cheltuieli detaliate, documentaiile i fundamentrile anexate la proiectul de buget, nu au
fost nsoite n toate cazurile de aprobarea scris a ordonatorului principal de credite;
propunerile de virri de credite bugetare ntre articole i alineate, aprobate instituiei n anul 2011, nu au
fost nsoite de documentaii care s conin justificri, detalieri i necesiti privind execuia pn la
finele anului bugetar, a capitolului i subdiviziunii clasificaiei bugetare de la care se disponibilizeaz i,

respectiv la care se suplimenteaz prevederile bugetare, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare;
situaia virrilor de credite bugetare aprobate nu a fost transmis de instituie lunar Ministerului Finanelor Publice, contrar prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
Respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice
Constatri
Referitor la procesul de planificare a achiziiilor publice, deficienele constatate au vizat urmtoarele aspecte:
fundamentarea necesarului de bunuri i servicii achiziionate n anul auditat nu a avut la baz solicitrile
tuturor compartimentelor funcionale din cadrul structurii organizatorice a instituiei;
programul achiziiilor publice ntocmit pentru anul 2011 a fost actualizat o singur dat, cu toate c n
intervalul de timp cuprins ntre data elaborrii formei iniiale i data actualizrii acestui document, au fost
achiziionate bunuri i servicii. n contextul prezentat, unele achiziii de bunuri i servicii realizate pe
parcursul anului nu s-au regsit n varianta Programului achiziiilor publice, aflat n vigoare la momentul
efecturii investiiei;
valoarea estimat a obiectivelor de investiii nscrise n programul anual al achiziiilor publice, nu a fost
corelat cu valoarea estimat a obiectivelor de investiii nscrise n Lista de investiii. Aspectele
prezentate sunt incidente reglementrilor prevzute de HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de
aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din OUG nr. 34/2006
privind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii, cu modificrile i completrile ulterioare.
Recomandri
elaborarea i implementarea unei proceduri interne privind fundamentarea proiectului de buget propriu,
a propunerilor de rectificare bugetar i a virrilor de credite bugetare. Procedura va conine etapele,
regulile de aplicat, modele de lucru, competene i responsabiliti, corelate cu reglementrile legale n
vigoare, cu respectarea metodologiei de elaborare i fundamentare a proiectelor de buget, emis de
Ministerul Finanelor Publice;
revizuirea i implementarea procedurii operaionale privind elaborarea bilanului contabil trimestrial/anual i a execuiei bugetare, n concordan cu politicile i tehnicile contabile, astfel nct s se
asigure prezentarea unei imagini complete i fidele a poziiei financiare a instituiei;
revizuirea, completarea i implementarea procedurilor operaionale specifice achiziiilor publice ale instituiei, astfel nct acestea s cuprind etape, reguli, modele de lucru, competene i responsabiliti,
corelate cu reglementrile legale aplicabile domeniului.

Concluziile formulate pe baza rezultatelor misiunii de audit financiar au avut drept consecin exprimarea unei opinii de audit
adverse i n mod implicit neemiterea certificatului de conformitate pentru activitatea economic aferent exerciiului bugetar 2011.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri de nlturare a abaterilor
constatate, act administrativ necontestat de Autoritatea Electoral Permanent, n termenul prevzut de reglementrile legale.
Consiliul Economic i Social

Scurt prezentare Consiliul Economic i Social este organul consultativ al Parlamentului i al Guvernului n domeniile de
specialitate stabilite prin legea organic de nfiinare. n anul 2011, organizarea i funcionarea CES a fost
reglementat prin Legea nr. 109/1997 privind organizarea i funcionarea Consiliului Economic i Social, cu
modificrile i completrile ulterioare i Legea dialogului social nr. 62/10.05.2011.
Potrivit noii legi, Consiliul Economic i Social este constituit dintr-un numr de 45 de membri desemnai din
rndul organizaiilor patronale, organizaiilor sindicale i reprezentani ai societii civile organizate, cte 15
membri numii de fiecare dintre cele trei structuri constitutive.
Reglementrile legale specifice Consiliului Economic i Social stabilesc modul de realizare a schimbului de
opinii n cadrul dialogului social tripartit la nivel naional, iar pentru iniiatorii proiectelor de acte normative,
Pagina 125
consultarea Consiliului devine obligatorie n domeniul su de competen, care cuprinde: politicile

economice, politicile financiare i fiscale, relaiile de munc, protecia social i politicile salariale, politicile
n domeniul sntii, educaia, cercetarea i cultura.
Finanarea cheltuielilor Consiliului Economic i Social este asigurat integral de la bugetul de stat, n anul
auditat creditele bugetare definitiv aprobate au nsumat 2.736 mii lei, iar plile nete de cas efectuate au
fost n sum de 2.586 mii lei.
Calitatea gestiunii economico-financiare a instituiei
Constatri
stabilirea i acordarea indemnizaiilor unor membri ai Biroului executiv al CES, n baza prevederilor
Regulamentului de organizare i funcionare, elaborat de instituie dup aprobarea Legii dialogului
social nr. 62/2011, fr a avea o baz suficient de susinere legal.
Referitor la acest aspect se impun urmtoarele precizri:
Legea dialogului social nr. 62/2011 a reglementat modul de stabilire a indemnizaiilor pentru persoanele din
conducerea CES, exceptnd ns prevederi exprese referitoare la indemnizarea membrilor Biroului executiv.
Astfel, din textul legii rezult stabilirea aceluiai nivel de indemnizare pentru toi membrii CES, singura distincie
ntre cele dou categorii (membrii CES i membrii Biroului executiv) constnd n ncredinarea unor atribuii i
responsabiliti suplimentare membrilor Biroului executiv, fa de ceilali membri CES.
n contextul dat, n absena unei reglementri legale exprese viznd modul de remunerare a muncii
prestate de membrii Biroului executiv, Plenul CES a stabilit prin Regulamentul propriu de organizare i
funcionare, un nivel al indemnizaiilor n cuantum de pn la din indemnizaia preedintelui CES, fr ca
acetia s beneficieze cumulativ i de indemnizaia cuvenit ca membri ai plenului instituiei.
n condiiile n care Legea nr. 62/2011 nu conine prevederi referitoare la modul de indemnizare a membrilor
Biroului executiv, aceast omisiune nu poate constitui suportul juridic pentru legitimarea Plenului CES n
adoptarea unor decizii cu implicaii financiare, fr a exista o prevedere expres n acest sens n legea
specific.
S-a considerat astfel c situaia prezentat relev un impediment de ordin legislativ, n care, doar
autoritile legiuitoare sunt n msur s asigure stabilitatea i deplina armonizare cu prevederile actelor
normative care guverneaz disciplina financiar a cheltuielilor publice, aspect ce se poate realiza exclusiv
printr-o reglementare special cu putere de norm juridic.
Considerentele expuse au stat la baza emiterii de ctre Curtea de Conturi a deciziei, prin care s-a dispus suspendarea aplicrii prevederilor Regulamentului de organizare i funcionare al Consiliului privind indemnizarea
membrilor Biroului executiv al CES, pn la reglementarea acestei situaii printr-un act normativ.
Reprezentaii Consiliului Economic i Social au contestat msura dispus prin decizie, contestaia fiind
respins de comisia de soluionare constituit n acest sens, la nivelul Curii de Conturi. Ulterior, pe aceeai
tem, CES a iniiat aciune n instan, solicitnd suspendarea aplicrii msurii dispuse prin decizie, cerere
respins, de asemenea, de instana de judecat. n contextul prezentat, CES a formulat o alt aciune n
contradictoriu cu Curtea de Conturi, prin care a solicitat instanei de judecat anularea ncheierii pronunate
de comisia de soluionare a contestaiilor, respectiv anularea msurii dispuse prin decizie. Instana de fond
a respins i aceast solicitare a CES, n prezent, litigiul dintre pri nefiind soluionat definitiv i irevocabil.
Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control intern, inclusiv audit intern
Constatri
n cadrul acestui obiectiv deficienele constatate au vizat nerespectarea reglementrilor legale privind
organizarea compartimentului de audit public intern, astfel:
Conform Regulamentului propriu de organizare i funcionare, elaborat de instituie dup adoptarea Legii
dialogului social nr. 62/2011, compartimentul de audit intern a fost coordonat nemijlocit de secretarul
general al instituiei, contrar prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Prin decizie, Curtea de Conturi a dispus Consiliului modificarea organigramei i a Regulamentului de
organizare i funcionare a instituiei, astfel nct, compartimentul de audit public intern s fie constituit n
directa subordonare a conductorului entitii.
Conform comunicrii transmise, Consiliul a implementat deja aceast msur, aspect ce va face obiectul
unei verificri ulterioare.
Recomandare
Continuarea demersurilor iniiate de CES privind aprobarea organigramei i modificarea corespunztoare

a Regulamentului de organizare i funcionare, astfel nct Biroul de audit public intern s fie subordonat
direct conductorului instituiei, n conformitate cu reglementrile legale privind auditul public intern.
Pagina 126

Pe baza concluziilor formulate n urma misiunii de audit financiar a fost exprimat o opinie advers, fapt ce a determinat
neemiterea certificatului de conformitate pentru activitatea economic desfurat de Consiliul Economic i Social n anul 2011.
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului

Scurt prezentare Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) este o instituie de specialitate a administraiei
publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului.
Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului s-a nfiinat prin reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Bancare i comasarea prin absorbie cu Autoritatea pentru Privatizare i Administrare a
Participaiilor Statului, n baza OUG nr. 23/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare a Autoritii
pentru Valorificarea Activelor Bancare.
n vederea ndeplinirii rolului su, AVAS desfoar dou activiti de baz, respectiv activitatea de
valorificare a activelor statului i activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
Constatri
neconcordan ntre valoarea nregistrat n evidena contabil i valoarea nregistrat n evidena

operativ, a participaiilor AVAS la societile comerciale din portofoliu.
La 31.12.2011, contul Titluri de participare nregistra un sold debitor n sum total de 1.830.451 mii
lei, iar n evidena operativ a titlurilor de participare era nregistrat suma total de 1.103.789 mii lei,
constatndu-se o diferen n minus fa de evidena contabil n valoare de 726.662 mii lei.
Diferena a fost cauzat de faptul c nu au fost ntocmite i nu au fost transmise spre avizare Colegiului
Director i spre aprobare Consiliul de Supraveghere i ndrumare, Notele de regularizare a acestor
diferene, n baza crora se efectueaz nregistrarea regularizrilor n evidena contabil;
nerespectarea prevederilor legale privind nregistrarea n evidena contabil a sumelor ncasate n plus
de la diveri debitori.
La 31.12.2011, n analiticele contului sintetic Debitori, exist solduri creditoare, ce nsumeaz 10.737
mii lei, care, n fapt, nu reprezint drepturi de ncasat, ci sunt ncasri n plus fa de sumele datorate
autoritii de diverse persoane, ce ar fi trebuit nregistrate n contul Creditori diveri;
nereguli n nregistrarea actualizrii creanelor, respectiv:
meninerea, n evidena AVAS, a unor creane, reprezentnd obligaii bugetare, pe numele unor
debitori care au beneficiat de scutire la plata obligaiilor n cauz, n baza unor acte normative
speciale, sau despre care exist informaii c au fost stinse/ncasate de ANAF, astfel:
o 101.956 mii lei, crean pe numele Societii Naionale de Transport Feroviar de Cltori CFR
Cltori SA, societate care a beneficiat de scutirea la plat a acestei datorii, n baza HG nr.
1455/2003 pentru scutirea la plata a obligaiilor ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale
de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate i bugetul asigurrilor
pentru omaj pentru exerciiul financiar al anului 2003 ale unor ageni economici aflai sub
autoritatea Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului;
o 6.549 mii lei, creane preluate n baza OUG nr. 95/2003 privind preluarea de ctre AVAB a unor
creane bugetare n vederea ncasrii i virrii lor la FNUASS, n vederea valorificrii conform
OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, de la agenii economici din domeniul transportului feroviar i energetic.
Direcia Creane, din cadrul AVAS, a comunicat c aceste creane (6.549 mii lei) figureaz n
continuare n evidena instituiei, dei sumele datorate de SNTFC CFR Cltori SA (4.772 mii lei)
i Metrorex SC (1.372 mii lei) au fost stinse de ctre ANAF prin compensare cu TVA, iar suma
deinut cu titlu de crean la SC Uti Security Engineering SA (405 mii lei), fosta ICPSP Bucureti, a fost ncasat de ANAF prin procedura de executare silit, n condiiile n care ANAF nu a
dat curs propunerilor AVAS de reglementare a sumelor n cauz;
meninerea, n patrimoniul AVAS, a unor creane, n valoare total de 10.840 mii lei, ce au reprezentat obligaii bugetare datorate de debitori cedai care, ns, au beneficiat de scutire la plat n
Pagina 127
baza unor acte normative speciale, pentru care s-au emis ordine comune ncheiate de CNAS i
instituiile coordonatoare ale operatorilor economici.
Prin abaterile prezentate mai sus au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat,
ale OMFP nr. 1917/2005 privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de aplicare a acestuia i ale Regulamentului de Organizare i
Funcionare a AVAS.
Constatri
neelaborarea planului de control intern, contrar prevederilor Standardului 8 Planificarea din OMFP nr.
946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern-managerial, cuprinznd standardele de control
intern-managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern-managerial;
neactualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare a Consiliului de Supraveghere i ndrumare al AVAS cu modificrile produse de OUG nr. 4/2011 privind stabilirea unor msuri pentru reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului i pentru executarea obligaiilor de plat ale
instituiilor publice stabilite prin titluri executorii, n conformitate cu care:
CSI avizeaz i propune Guvernului aprobarea i modificarea bugetului de venituri i cheltuieli
aferent activitii de privatizare i de valorificare a activelor statului, respectiv, aprob Regulamentul
de organizare i funcionare a AVAS;
numrul membrilor CSI a fost redus de la 9 la 5.
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a AVAS
Constatri
Pagina 128
nevirarea, n termenul legal, a contribuiilor datorate de angajator la bugetul asigurrilor sociale de stat
i bugetul fondului de omaj. Pentru suma virat cu ntrziere, AVAS a calculat majorri i penaliti de
ntrziere, dar nu i dobnzi, datorate conform legii;
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea nivelului diurnei acordate n cazul deplasrilor
externe. S-a decontat n plus suma de 104,35 Euro, n condiiile n care la stabilirea drepturilor
reprezentnd diurn pentru deplasrile externe, nu s-a inut cont de prevederile Legii nr. 118/2010
privind unele msuri necesare n vederea stabilirii echilibrului bugetar i Legii nr. 285/2010 privind
salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice;
neclarificarea situaiei sumelor ncasate n plus de la diveri debitori, evideniate n contul Creditori. La
31.12.2011, soldul analiticului Creditori CNAS era 3.748 mii lei, reprezentnd sume ncasate n plus, de
ctre AVAS, peste valoarea creanelor preluate prin Protocol de la Casele de asigurri de sntate n anul
2004, n baza OUG nr. 95/2003 privind preluarea de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a unor creane bugetare n vederea ncasrii i virrii lor la Fondul naional unic de asigurri sociale
de sntate, sume cu o vechime mai mare de cinci ani. Prin nerestituirea sumelor ncasate n plus au fost
nclcate prevederile OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal i prevederile Codului Civil;
nereguli n clarificarea situaiei creanelor i urmrirea recuperrii lor:
neefectuarea operaiunii de regularizare a creanelor deinute de ctre instituia cu atribuii n domeniul privatizrii la societile comerciale aflate n procedur de faliment.
n anul 2011, instanele judectoreti au emis un numr de 234 sentine prin care au decis respingerea
atragerii rspunderii administratorilor/cenzorilor unor societi comerciale la care AVAS deinea creane
n sum total de 37.546 mii lei. Referitor la acestea, s-a constatat c, de la Direcia de Insolven nu
au fost transmise la Direcia Creane toate sentinele pronunate de instanele judectoreti prin care sa dispus nchiderea procedurii falimentului/ insolvenei i radierea societilor, n vederea naintrii,
ctre Consiliul de Supraveghere i ndrumare, a propunerii de aprobare a regularizrii creanelor i
scoaterii din evidena contabil a acestor debitori, dup parcurgerea procedurilor legale, fiind transmise
doar 6 sentine din 234, nerealizndu-se regularizarea creanelor sus menionate;
neclarificarea coninutului i situaiei unor creane bancare, preluate n temeiul OG nr. 61/2000
privind restructurarea SC BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC
BCR SA. n evidenele AVAS, la 31.12.2011, existau nregistrate drepturi de crean la poziia
Debitori neidentificai, precum i creane pentru care SC BCR SA, n calitate de cedent, nu a
transmis titlurile executorii cu ocazia predrii, respectiv:
o creane bancare, n sum total de 2.005 mii lei, aflate n sarcina a 9 debitori neidentificai,
preluate n temeiul OG nr. 61/2000 privind restructurarea SC BRCE BANCOREX SA i fuziunea prin absorbie a acestei bnci cu SC BCR SA;
o creane deinute n sarcina a 7 debitori preluai n baza aceluiai act normativ, cu valoarea de
17.631 mii lei, pentru care nu exist titlul de crean.
n condiiile n care, OUG nr. 51/1998 privind valorificarea unor active ale statului, republicat, prevede c termenul de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor preluate de
AVAS, constatate prin acte care constituie titlu executoriu sau care, dup caz, au fost investite cu
formul executorie, este de 7 ani, se constat c termenul legal n care AVAS putea solicita executarea silit a acestor creane, n sum total de 19.636 mii lei, este depit, avnd n vedere data
prelurii acestora, anul 2000;
nefinalizarea i/sau neexercitarea n termenul legal a procedurii de executare silit pentru recuperarea
creanelor bancare deinute de AVAS la un numr nsemnat de debitori. ntr-un numr de 111 creane
bancare deinute de AVAS, n valoare total de 24.081 mii lei, instituia a pierdut dreptul de a solicita
recuperarea acestor drepturi, n condiiile nerespectrii prevederilor OUG nr. 51/1998 privind
valorificarea unor active ale statului, republicat, n conformitate cu care termenul de prescripie a
dreptului de a cere executarea silit a creanelor preluate de AVAS, constatate prin acte care constituie
titlu executoriu sau care, dup caz, au fost investite cu formul executorie, este de 7 ani.
nerespectarea, de ctre AVAS, a termenului legal de depunere a cererilor de nscriere a creanelor n
tabloul definitiv al creditorilor; necunoaterea situaiei clare privind stadiului desfurrii procedurii de
recuperare a creanelor. Situaia creanelor bancare aparinnd AVAS, existente la 31.12.2011 la
societile pentru care s-a decis intrarea n faliment i la societile radiate din evidenele Registrului
Comerului., n conformitate cu Lista societilor radiate din evidenele Registrului Comerului i
Lista societilor aflate n faliment, ar fi trebuit s cuprind informaii privind 1216 societi comerciale.
Situaia prezentat de AVAS a cuprins informaii doar pentru 1100 societi comerciale debitoare, din totalul de 1216 societi comerciale debitoare, prezentnd documente pentru susinerea informaiilor din
situaie numai pentru 356 societi comerciale. Din informaiile prezentate n situaie, s-a constatat c:
o ntr-un numr de 282 cazuri, AVAS a naintat cererea de nscriere/admitere la masa credal
dup expirarea termenului legal de 60 de zile, prevzut n Legea nr. 64/1995 privind procedura
reorganizrii i lichidrii judiciare i Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei;
o ntr-un numr de 284 cazuri, AVAS nu deine informaii clare privind stadiul desfurrii
procedurii de recuperare a creanelor.
nereguli n cazul pachetelor de aciuni reintrate n posesia Autoritii ca urmare a rezoluiunii, prin
sentine judectoreti, a contractelor de privatizare a unor societi comerciale:
o AVAS nu s-a renscris la Oficiul Naional al Registrului Comerului cu pachetele de aciuni
restituite de cumprtorii de aciuni n cazul a 30 de societi comerciale pentru care au fost
rezoluionate contractele de privatizare;
o nu a fost nregistrat, n patrimoniul AVAS, reintrarea n posesia aciunilor restituite de societile
comerciale debitoare n baza sentinelor judectoreti;
o nu au fost nregistrate, n evidena contabil, obligaiile de plat stabilite prin sentinele
judectoreti, datorate de cumprtorii de aciuni pentru nendeplinirea obligaiilor contractuale,
estimate, n timpul misiunii de audit financiar, la suma de 49.703 mii lei.
neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean rezultate din
vnzarea de aciuni, constatndu-se:
o pierderea dreptului AVAS de a solicita recuperarea unor drepturi de crean, n valoare estimat
la 3.980 mii lei, n condiiile neacionrii, n 33 de cazuri, n interiorul termenului de prescripie
prevzut de Codul de Procedur Civil;
o necunoaterea modului n care a acionat corpul propriu de executori n vederea punerii n
aplicare a unor sentine civile favorabile AVAS, pronunate de instanele judectoreti n cazul
unui numr de 10 debitori care datoreaz suma total de 943 mii lei;
o neanalizarea motivelor care au dus la pierderea, n instan, n 8 cazuri, a unor drepturi de
crean n sum total de 422 mii lei.
neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AVAS,
reprezentnd dividende.
n evidenele AVAS, la 31.12.2011, sunt nregistrate drepturi de crean, reprezentnd dividende,
provenind din perioada 1993-2007, n sum total de 1.902 mii lei, pentru a cror ncasare nu s-a
acionat n termenul legal de prescripie, aceasta devenind incert;
neurmrirea recuperrii, n condiiile prevzute de lege, a drepturilor de crean ale AVAS, nscrise
n categoria debitorilor diveri. Contul Debitori diveri AVAS prezenta, la 31.12.2011, un sold
debitor n sum de 974 mii lei. Soldul era compus din 7 debite provenind din perioada 1993-2009.
Neclarificarea situaiei creanelor AVAS, cu efect asupra realitii situaiei patrimoniale a instituiei contravine prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, i OMFP nr. 1917/2005 privind organizarea
Pagina 129
i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de
aplicare a acestuia.
Concluzii
Urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2011 de ctre Autoritatea pentru Valorificarea
Activelor Statului, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind organizarea AVAS, controlul intern managerial, contabilitatea instituiilor publice, valorificarea activelor statului,
Codul Civil, procedura reorganizrii i lichidrii judiciare, procedura insolvenei.
Cauzele abaterilor constatate au fost determinate n principal de:
nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, precum i a normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar;
nendeplinirea unor atribuii cuprinse n actul normativ de organizare i funcionare a instituiei;
funcionarea defectuoas a sistemului de control intern;
nerespectarea prevederilor legale privind analizarea cauzelor care au determinat producerea unor
prejudicii n patrimoniul instituiei, precum i luarea msurilor pentru recuperarea acestora.
Recomandri
organizarea i desfurarea controlului intern-managerial n conformitate cu prevederile OMFP nr.

946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern-managerial, cuprinznd standardele de control
intern-managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern-managerial;
actualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare a Consiliului de Supraveghere i ndrumare,
cu modificrile referitoare la atribuiile i numrul membrilor si, introduse de OUG nr. 4/2011 privind
stabilirea unor msuri pentru reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului i pentru
executarea obligaiilor de plat ale instituiilor publice stabilite prin titluri executorii;
nregistrarea, n evidena contabil a Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, a valorii reale a
participaiilor autoritii la societile comerciale din portofoliu, conform prevederilor Legii contabilitii nr.
82/1991, republicat, OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia i Regulamentului de Organizare i Funcionare a Autoritii;
nregistrarea n evidena contabil, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991,
republicat, i virarea pe destinaii a dobnzilor calculate, n baza OG nr. 92/2003 privind Codul de
procedur fiscal, pentru nevirarea, n termenul legal, a contribuiilor datorate de AVAS la bugetul
asigurrilor sociale de stat i bugetul fondului de omaj, ca urmare a neplii n termenul legal a
obligaiilor ctre aceste bugete, aferente drepturilor salariale pe luna martie 2011; virarea obligaiilor
ctre bugetele n cauz;
analizarea i clarificarea componenei soldurilor nscrise n analiticele conturilor Debitori i Creditori
i, pe cale de consecin:
reflectarea corect n evidena contabil a drepturilor i obligaiilor AVAS n conformitate cu prevederile OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile
de aplicare a acestuia;
respectarea prevederilor OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, precum i ale Codului
Civil n cazul sumelor ncasate fr temei legal; virarea la bugetul de stat a sumelor ncasate fr
temei legal, pentru care dreptul de a cere recuperarea/compensarea s-a prescris;
inventarierea ntregului portofoliu de creane al AVAS, inclusiv analizarea i clarificarea situaiei acestora,
n conformitate cu prevederile OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nregistrarea n
evidena contabil a rezultatelor acestei operaiuni, cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr.
82/1991, republicat, i ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i
instruciunile de aplicare a acestuia. n situaia nencasrii n termen a drepturilor de crean, iniierea
procedurilor legale de recuperare;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs AVAS prin nerespectarea prevederilor Legii nr. 118/2010 privind unele
msuri necesare n vederea stabilirii echilibrului bugetar i Legii nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011
a personalului pltit din fonduri publice; dispunerea msurilor necesare pentru recuperarea acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciilor, n cazul drepturilor de crean, pentru care, n urma analizei i clarificrii
situaiei lor, de ctre AVAS, se constat c dreptul de recuperare a acestora este prescris; dispunerea
msurilor necesare pentru recuperarea prejudiciilor create.
Pagina 130

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe
anul 2011 ale Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele
semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial.
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe
anul 2011 de ctre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse msuri pe care Autoritatea pentru
Valorificarea Activelor Statului trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Institutul Romn pentru Drepturile Omului

La nivelul ordonatorului teriar de credite al Camerei Deputailor, Institutul Romn pentru Drepturile Omului, auditul desfurat a relevat
o serie de nereguli, structurate pe obiectivele auditului financiar, dup cum urmeaz:
Calitatea gestiunii economico-financiare - Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform
reglementrilor legale, respectiv modul de stabilire a drepturilor salariale
neaplicarea corespunztoare a prevederilor Legii nr. 285/2010 privind salarizarea n anul 2011 a persoConstatri
nalului pltit din fonduri publice coroborate cu prevederile Legii-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea
unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i completrile ulterioare, n ceea ce privete rencadrarea personalului, precum i avansrile i promovrile efectuate;
nerespectarea prevederilor legale n legtur cu modul de efectuare a cheltuielilor cu deplasrile
externe, constnd n deficiene privind ntocmirea documentelor de angajare a acestor cheltuieli,
precum i n respectarea baremurilor legale de diurn. Diferenele provenind din aplicarea incorect a
baremului de diurn s-au recuperat i s-au virat la bugetul statului.
Respectarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice
Constatri
neaplicarea ntocmai a prevederilor legale n activitatea de achiziii publice, n ceea ce privete

ntocmirea i actualizarea Programului achiziiilor publice, utilizarea mijloacelor electronice pentru efectuarea achiziiilor publice n procentul de 40% prevzut de lege, modul de ncheiere a unor contracte de
achiziii publice.

Constatri
reflectarea eronat a unor operaiuni n contabilitatea instituiei;

utilizarea contului Furnizori la nivel sintetic, fr ca acesta s fie dezvoltat n conturi analitice;
nedezvoltarea contului de venituri Finanarea de la buget n analitic, pe structura clasificaiei bugetare;
ntocmirea fielor de cont fr evidenierea cheltuielilor pe articole i alineate;
efectuarea eronat a unor nregistrri contabile, privind operaiuni de recuperare de la salariai a
debitelor provenind din depirea limitelor pentru convorbirile telefonice i a altor sume datorate de
salariai bugetelor publice;
utilizarea unor produse informatice pentru ntocmirea anumitor documente, care nu asigur ndeplinirea
condiiilor de legalitate n elaborarea documentelor financiar-contabile cu ajutorul programelor informatice.

n vederea nlturrii neregulilor constatate, Curtea de Conturi a emis decizie cu un numr de trei msuri. Ca urmare a
recomandrilor cuprinse n raportul de audit financiar, ct i a dispoziiilor acestei decizii, ordonatorul de credite al IRDO a ntreprins
o serie de demersuri pentru remedierea deficienelor constatate, urmnd ca la termenele stabilite prin decizie s se aduc la
ndeplinire n totalitate msurile dispuse.
Pagina 131
Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii

CNC
Scurt prezentare CNSAS este autoritate administrativ autonom cu personalitate juridic, instituie public finanat integral de la
bugetul de stat, aflat sub controlul Parlamentului, care prezint rapoarte anual sau la cererea Parlamentului.
Constatri
evidenierea n situaiile financiare a unui debit nerecuperat de 162 mii lei, sum cu care entitatea a fost
prejudiciat de ctre executantul unor lucrri de reamenajare a spaiilor pentru depozitarea arhivei
CNSAS, ca urmare a nendeplinirii, n anul 2004, a unor obligaii contractuale de ctre executant i a
efecturii unor pli ctre acesta pentru lucrri care nu au fost executate.
Aspectele descrise au mai fost constatate i n cadrul auditului financiar al exerciiului bugetar 2010,
urmare cruia Curtea de Conturi a dispus prin decizie luarea msurilor legale pentru lichidarea debitului
creat ca urmare a nendeplinirii obligaiilor contractuale de ctre executantul lucrrilor i a nelurii tuturor
msurilor pentru recuperarea prejudiciului n termenul legal de prescripie. n aceast situaie, s-a recomandat instituiei auditate s urmreasc desfurarea litigiului i s informeze Curtea de Conturi
asupra modului de soluionare i punerii n aplicare a deciziei care va fi pronunat de instana suprem.
existena n unele conturi contabile (Personal-salarii datorate, Avansuri acordate personalului, Contribuia unitii pentru concedii i indemnizaii, Drepturi de personal neridicate) a unor sume neclarificate, sau neregularizate, precum i raportarea eronat a unor operaiuni efectuate din fonduri externe
nerambursabile.
Neregulile menionate au fost constatate n cadrul auditului financiar precedent i au fcut obiectul unei
msuri dispuse prin decizie prin care s-a solicitat clarificarea acestor sume i corectarea erorilor n evidenele
contabile. Urmare verificrilor efectuate s-a constatat c msura a fost pus n aplicare parial, n sensul c
unele erori au fost remediate, iar altele au rmas n continuare n curs de clarificare. Auditorii publici externi
au recomandat entitii auditate s continue aciunea de clarificare i corectare a erorilor identificate.
identificarea i a altor nereguli n activitatea financiar-contabil, care au afectat acurateea situaiilor
financiare, ca urmare a nerespectrii Legii nr. 82/1991 a contabilitii, precum i a reglementrilor date n
aplicarea acesteia, astfel:
lipsa concordanei dintre evidena contabil i extrasul de cont privind disponibilitile bneti ale
instituiei;
ntocmirea registrului jurnal prin intermediul unei aplicaii informatice care nu ntrunete criteriile
minimale prevzute n Ordinul ministrului economiei i finanelor nr. 3512/2008 privind documentele
financiar contabile;
evidenierea eronat n contabilitate a unor cheltuieli cu obiectele de inventar i reparaiile curente;
neevidenierea corespunztoare a bonurilor valorice de carburani.
Auditorii publici externi au recomandat luarea msurilor pentru perfecionarea normelor proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i
raportarea angajamentelor bugetare i legale, cu includerea n cadrul acestora i a procedurilor care privesc
conducerea evidenei contabile.

Constatri
Pagina 132
Modul de gestionare a patrimoniului

neincluderea n Inventarul centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului a cldirii i
terenului aferente sediului central al Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii, n valoare
de 30.505 mii lei, care au fost achiziionate n anul 2007 din credite bugetare. Neregula, care s-a produs
prin nerespectarea prevederilor Legii nr. 213/1998 privind proprietatea public i regimul juridic al
acesteia, cu modificrile i completrile ulterioare, a fost constatat i n auditul financiar precedent,
urmare cruia a fost dispus prin decizie msura ca entitatea s fac toate demersurile necesare pentru
iniierea i aprobarea unei hotrri de Guvern, n vederea nscrierii bunurilor respective n Inventarul
centralizat al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului.
ntruct demersul iniiat de Consiliul Naional pentru Studierea Arhivelor Securitii nu s-a finalizat nc
printr-o hotrre de Guvern, auditorii publici externi au recomandat continuarea eforturilor pentru finalizarea acestui demers.
neefectuarea inventarierii patrimoniului n conformitate cu prevederile legale. Aceast neregul a fost
constatat n mod repetat i pentru exerciiile financiare precedente, respectiv 2009 i 2010 i afecteaz
semnificativ situaia patrimoniului instituiei, sub aspectul realitii i fidelitii acestuia. Cu ocazia fiecrui
audit financiar precedent a fost dispus prin decizie msura de nlturare a acestei nereguli, ns de
fiecare dat aciunile de inventariere desfurate nu s-au finalizat sub aspectul valorificrii rezultatelor.
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare conform reglementrilor legale
efectuarea unor pli i nregistrarea n contabilitate a unor cheltuieli generate de neeliberarea, conform
termenilor contractuali, a spaiului nchiriat pentru sediul Consiliului Naional pentru Studierea Arhivelor
Securitii la finele anului 2007.
Auditorii publici externi au recomandat entitii auditate luarea msurii pentru recuperarea prejudiciului,
aa cum deriv din prevederile art. 33 din Legea nr. 94/1992 republicat.
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi, situaiile financiare pe
anul 2011 nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a
performanei financiare i a rezultatului patrimonial.
Pagina 133
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra contului general al
datoriei publice a statului pe anul 2011
Scurt prezentare
Situaiile
financiare
auditate
Ministerul Finanelor Publice (MFP) este organizat i funcioneaz n baza Hotrrii Guvernului Romniei
nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice, cu modificrile i completrile ulterioare, ca organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului, care aplic strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.
Auditul financiar s-a efectuat asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2011 elaborat de MFP
ca anex la Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011, avnd urmtoarea structur:
- Contul general al datoriei publice guvernamentale directe la data de 31 decembrie 2011 (Anexa nr.
10 la Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011);
- Situaia garaniilor guvernamentale la 31 decembrie 2011 (Anexa nr. 11 la Contul general anual de
execuie a bugetului de stat pe anul 2011);
- Contul general al datoriei publice locale directe la data de 31 decembrie 2011 (Anexa nr. 12 la
Contul general anual de execuie a bugetului de stat pe anul 2011);
- Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2011 (Anexa nr. 13 la Contul general anual de
execuie a bugetului de stat pe anul 2011).
Obiectivul general Obiectivul general al auditului financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2011 a fost
acela de a obine asigurarea c acesta a fost ntocmit n conformitate cu cadrul de raportare financiar
aplicabil, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de MFP.
Obiective specifice Auditul financiar asupra Contului general anual al datoriei publice pe anul 2011 a avut urmtoarele
obiective specifice:
- obinerea asigurrii rezonabile cu privire la exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general
anual al datoriei publice pe anul 2011;
- obinerea asigurrii rezonabile cu privire la legalitatea contractrii i utilizrii instrumentelor de datorie
public raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2011 i a rambursrii ratelor
scadente aferente acestora;
- obinerea asigurrii rezonabile cu privire la legalitatea constituirii i utilizrii fondului de risc n anul 2011.
Datoria public nregistrat la 31.12.2011 a crescut cu 28.795,9 milioane lei (6.299,5 milioane euro) fa de nivelul de 194.459,2
milioane lei (45.383,5 milioane euro), nregistrat la 31.12.2010.
Datoria public a Romniei n milioane lei, n milioane euro i datoria public n euro pe locuitor
Anul
Datoria public
(milioane lei)
Datoria public
(milioane euro)
Populaia Romniei
(milioane locuitori)
Datoria public n
euro pe locuitor
4=2/3
2010
2011
194.459,2
223.255,1
45.383,5
51.683,0
21,431
19,042
2.117,8
2.714,4
Populaia Romniei conform datelor provizorii la 1 iulie 2010 raportate de Institutului Naional de Statistic.
Pagina 134
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai sus, rezult c datoria public a crescut n anul 2011 fa de anul 2010 cu 14,8%. n
condiiile n care populaia Romniei a sczut n aceeai perioad, datoria public n euro pe locuitor a crescut cu 28,2%.
Menionm faptul c potrivit situaiei Raportarea nivelurilor deficitului/excedentului i datoriei i previziunea datelor asociate din
Notificarea fiscal a deficitului i datoriei guvernamentale transmis de MFP la EUROSTAT n data de 30.09.2012, datoria
public la 31.12.2011, calculat potrivit metodologiei ESA953 este n sum de 193.144 milioane lei (44.712,4 milioane euro).
1. Datoria public raportat la produsul intern brut
Fondul Monetar Internaional (Departamentul de Afaceri Externe, Indicatori de vulnerabilitate, 30 aprilie 2003) a propus
indicatorul datoria public raportat la produsul intern brut ca unul dintre indicatorii de vulnerabilitate4. Dei limita maxim a
acestui indicator propus de Fondul Monetar Internaional a fost de 30%, la data de 31.12.2011, nivelul datoriei publice reprezenta
38,5% din produsul intern brut, rezultnd astfel o depire a limitei maxime a acestui indicator de vulnerabilitate5.
Datoria public
(milioane lei)
194.459,2
223.255,1
Anul
2010
2011
PIB
(milioane lei)
522.600,0
578.551,6
Datorie public procent n PIB

(%)
37,2%
38,5%
Avnd n vedere faptul c de la 1 ianuarie 2007, prin semnarea Tratatului privind Uniunea European i a Tratatului privind
funcionarea Uniunii Europene, Romnia este stat membru al Uniunii Europene, cadrul legal naional privind datoria public
existent la acea dat a fost completat de normele de procedur privind deficitele excesive menionate la articolul 126 din Tratatul
privind funcionarea Uniunii Europene.
Precizm c potrivit art. 1 din Protocolul nr. 12 privind procedura aplicabil deficitelor excesive, valorile de referin ale celor dou
criterii menionate la articolul 126 alineatul (2) din Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene sunt urmtoarele:
- 3% pentru raportul dintre deficitul public prevzut sau realizat i produsul intern brut la preurile pieei;
- 60% pentru raportul dintre datoria public i produsul intern brut la preurile pieei.
-
Raportul dintre datoria public i produsul intern brut se situeaz sub nivelul de 60% prevzut n Protocolul nr. 12 privind procedura aplicabil deficitelor excesive anexat la versiunea consolidat a Tratatului privind funcionarea Uniunii Europene publicat
n Jurnalul Oficial C83/47 din 30.03.2010.
2. Indicatori de analiz a datoriei publice guvernamentale
Analiza datoriei publice guvernamentale a Romniei la 31.12.2011 a fost realizat pe baza raportrilor Ministerului Finanelor
Publice (ntocmite n conformitate cu legislaia aplicabil) i a situaiilor prezentate de acesta la solicitarea echipei de audit.
Structura datoriei publice guvernamentale n perioada 2010-2011
Anul
Indicatori
Datorie public guvernamental intern
Datorie public guvernamental

Total
(milioane lei)
1=2+3
2010
2011
182.510,3
210.388,6
milioane lei
2
82.628,6
101.241,2
milioane valut
denominat n lei
3
Total
(milioane lei)
4=5+6
99.881,7
109.147,4
111.625,1
123.091,2
milioane valut
milioane lei
denominat n lei
5
82.490,2
101.112,6
29.134,9
21.978,6
Datorie public guvernamental extern

Total
(milioane lei)
7=8+9
70.885,2
87.297,4
milioane lei
8
138,4
128,6
milioane valut
denominat n lei
9
70.746,8
87.168,8
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai sus se observ c ponderea datoriei publice guvernamentale interne n total
datorie public guvernamental a sczut de la 61,2% n anul 2010 la 58,5% n anul 2011, n timp ce ponderea datoriei publice
guvernamentale externe n total datorie public guvernamental a crescut de la 38,8% n anul 2010 la 41,5% n anul 2011.
n plus, se mai poate observa c att n anul 2010 ct i n anul 2011, s-a apelat mai ales la surse de finanare de pe piaa
intern, cu alte cuvinte n totalul datoriei publice guvernamentale a crescut ponderea obligaiilor financiare ale statului datorate
creditorilor de pe piaa intern.
Populaia Romniei conform datelor provizorii raportate de Comisia Central pentru Recensmntul Populaiei i Locuinelor 2011.
Potrivit prevederilor art. 1 alin. (5) din Regulamentul (CE) nr. 479/2009 al Consiliului din 25 mai 2009 privind aplicarea Protocolului privind procedura aplicabil deficitelor excesive
anexat la Tratatul de instituire a Comunitilor Europene, republicat, conceptul de datorie public este definit ca fiind totalitatea datoriilor brute, scadent la sfritul anului, la
valoarea lor nominal, n sectorul administraiei publice, cu excepia pasivelor ale cror active financiare sunt deinute de sectorul administraiei public.
4 Analiza vulnerabilitii necesit construirea unor indicatori care s msoare i s previn orice situaie care ar putea compromite poziia guvernului cu privire la plata datoriei publice.
(INTOSAI Public Debt Working Group - An Exercise of Reference Terms to Carry Out Performance Audit of Public Debt - November 2007).
5 Evaluarea situaiei financiare reale referitoare la datoria public se realizeaz cu ajutorul indicatorilor de vulnerabilitate financiar. Indicatorii de vulnerabilitate reprezint un instrument
principal care permite creditorilor i MFP s previzioneze degradarea condiiilor de pia care pot avea un impact semnificativ asupra echilibrului bugetar. Avnd n vedere faptul c
MFP este unicul administrator al datoriei publice guvernamentale, acesta trebuie s monitorizeze dinamica indicatorilor de vulnerabilitate pentru a putea previziona potenialele ocuri
de pe pieele financiare.
2
3
Pagina 135
2.1. Datoria public guvernamental intern

Structura datoriei publice guvernamentale interne n anul 2011 este prezentat n tabelul de mai jos.
Structura datoriei publice guvernamentale interne n perioada 2010-2011
- milioane lei Nr.
crt.
Indicatori
1. Total datorie public guvernamental intern, din care

1.1 dup tip
Direct
Garantat
1.2 dup creditor
Multilateral
Bilateral
bnci comerciale i alii
1.3 dup tipul de instrument
certificate de trezorerie interbancare n lei i valut
obligaiuni de stat
mprumuturi de stat
leasing financiar
instrumente de cash management
mprumuturi din contul general al trezoreriei statului pentru finanarea
temporar a deficitului bugetului de stat
mprumuturi aprobate pe baz de legi speciale
1.4 dup valut
LEI
USD
EURO
1.5 dup maturitatea iniial
termen scurt
termen mediu
termen lung
1.6 dup rata dobnzii
Fix
Variabil
1.7 dup destinaie
finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice
legi speciale *)
leasing financiar
finanare de proiecte **)
Anul 2010
Anul 2011
111.625,1
111.625,1
103.688,7
7.936,4
111.625,1
0,0
0,0
111.625,1
111.625,1
32.659,2
34.021,4
5.728,1
63,0
0,0
123.091,2
123.091,2
118.066,0
5.025,2
123.091,2
0,0
0,0
123.091,2
123.091,2
33.743,8
50.110,0
205,0
8,3
2.200,0
31.436,7
31.845,1
7.716,7
111.625,1
82.490,2
1.612,7
27.522,2
111.625,1
64.095,9
38.505,7
9.023,5
111.625,1
44.573,7
67.051,4
111.625,1
103.409,1
7.716,7
63,0
436,4
4.978,9
123.091,2
101.112,6
70,0
21.908,6
123.091,2
67.788,9
44.342,0
10.960,3
123.091,2
50.310,6
72.780,6
123.091,2
117.898,9
4.978,9
8,3
205,0
*) Include garaniile emise n cadrul programului guvernamental Prima cas;

**) Include mprumutul pentru SNN i creditul garantat de stat pentru SRI.
2.1.1 Datoria public guvernamental intern dup tip

Pe parcursul celor doi ani analizai, n totalul datoriei publice guvernamentale interne ponderea cea mai mare a deinut-o datoria
public guvernamental intern direct, respectiv 61,2% n anul 2010 i 58,5% n anul 2011. n acest context, exist o independen relativ fa de piaa extern de capital i fa de fluctuaiile parametrilor acesteia i o dependen relativ fa de piaa
intern, majorndu-se astfel expunerea la riscurile ce deriv din politicile bncilor comerciale creditoare din aceast zon.
2.1.2 Datoria public guvernamental intern dup creditor
Att n anul 2010 ct i n anul 2011 datoria public guvernamental intern a fost contractat n exclusivitate de la bnci comerciale. Apreciem c, n acest fel, aceti creditori au beneficiat de un venit sigur i plasamente n active fr risc.
2.1.3 Datoria public guvernamental intern dup instrument
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai jos rezult c n anul 2010 i n anul 2011, n totalul datoriei publice guvernamentale interne, titlurile de stat dein cea mai mare pondere. Ponderea instrumentelor de datorie public guvernamental intern n
total datorie public guvernamental intern se prezint astfel:
Pagina 136
Anul
2010
2011
Ponderea certifiPonderea
Ponderea
catelor de trezorerie
obligaiunilor mprumuturilor
interbancare n
de stat
de stat
lei i valut
29,26%
27,41%
30,48%
40,71%
5,13%
0,17%
Ponderea
leasingului
financiar
Ponderea
Ponderea mprumuturilor din contul
instrumentelor general al trezoreriei statului pentru
de cash
finanarea temporar a deficitului
management
bugetului de stat
0,06%
0,01%
0,00%
1,79%
Ponderea
mprumuturilor
aprobate pe baz
de legi speciale
28,16%
25,87%
6,91%
4,04%
n anul 2011 fa de anul 2010 a crescut ponderea titlurilor de stat n total datorie public guvernamental intern, de la 59,7% la
68,1%, ceea ce indic o ntrire a credibilitii MFP n calitate de juctor pe piaa financiar.
2.1.4 Datoria public guvernamental intern dup maturitatea iniial
n perioada analizat, n totalul datoriei publice guvernamentale interne, datoria public guvernamental intern contractat pe
termen scurt a deinut cea mai mare pondere, respectiv 57,4% n anul 2010 i 55,1% n anul 2011. Structura datoriei publice
guvernamentale interne n funcie de maturitatea iniial are un impact considerabil asupra riscului de lichiditate.
n contextul n care ne aflm n momentul de fa, cel al creterii necesitilor de finanare a deficitului bugetului de stat i
refinanare a datoriei publice guvernamentale, structura actual a portofoliului de datorie public guvernamental intern n care
mprumuturile cu maturitate pe termen scurt contractate de pe piaa intern dein cea mai mare pondere n totalul datoriei publice
guvernamentale interne, expune statul la riscuri de lichiditate i refinanare6.
Tendina descresctoare care s-a nregistrat n anul 2011 fa de anul 2010 are un impact favorabil n sensul diminurii riscurilor
menionate mai sus.
2.1.5 Datoria public guvernamental intern dup rata dobnzii
n perioada analizat nu a existat un echilibru ntre mprumuturile cu rata dobnzii fix i cele cu rata dobnzii variabil contractate de pe piaa intern. Ponderea datoriei publice guvernamentale interne cu rata dobnzii fix/variabil n total datorie public
guvernamental intern se prezint astfel:
Anul
2010
2011
Total datorie public

Datorie public
guvernamental
guvernamental intern
intern
cu rata dobnzii fix
(milioane lei)
(milioane lei)
111.625,1
123.091,2
Ponderea datoriei publice

guvernamentale interne cu rata
dobnzii fix n total datorie
public guvernamental intern
(%)
44.573,7
50.310,6
39,93
40,87
Datorie public
guvernamental intern
cu rata dobnzii variabil
(milioane lei)
67.051,4
72.780,6

guvernamentale interne cu rata
dobnzii variabil n total datorie
public guvernamental intern
(%)
60,07
59,13
n anul 2011, ponderea cea mai mare n totalul datoriei publice guvernamentale interne au deinut-o mprumuturile cu rata dobnzii variabil contractate de pe piaa intern. Aceast structur a datoriei publice guvernamentale interne denot un comportament de tip oportunist, fr conotaii negative, avnd ns ca efect meninerea unui risc de rat a dobnzii.
O datorie public greit structurat, fie c vorbim de scadene, de rata dobnzii sau de moneda n care este exprimat, a constituit de-a lungul timpului n numeroase ri factorul decisiv n declanarea i propagarea crizelor economice7.
2.1.6 Datoria public guvernamental intern dup destinaie
Structura datoriei publice guvernamentale interne dup destinaie este prezentat n tabelul de mai jos. Ponderea datoriei publice
guvernamentale interne dup destinaie n total datorie public guvernamental intern se prezint dup cum urmeaz:
Anul

guvernamentale interne contractat
pentru finanarea deficitului bugetar i
refinanarea datoriei publice

guvernamentale interne
contractat pe baz
de legi speciale

contractat prin
leasing financiar

contractat pentru
finanarea de proiecte
2010
2011
92,64%
95,78%
6,91%
4,04%
0,06%
0,01%
0,39%
0,17%
Guidelines for Public Debt Management Amended, prepared by the Staffs of the International Monetary Fund and the World Bank, amended on December 9, 2003
http://www.imf.org/external/np/mfd/pdebt/2003/eng/am/index.htm Exist dou tipuri de riscuri de lichiditate. Unul se refer la costurile sau penalitile pe care trebuie s le suporte investitorii n ncercarea de a face fa cerinelor pieei n situaia n care numrul investitorilor de pe pia s-a diminuat considerabil sau n situaia n care piaa nu este suficient dezvoltat.
Acest risc este relevant n cazurile n care managementul datoriei publice administreaz i active lichide sau atunci cnd utilizeaz instrumente derivate. Cellalt tip de risc de lichiditate, din
perspectiva mprumutatului, se refer la situaia n care volumul activelor lichide se poate diminua rapid n contextul apariiei unor obligaii de cash flow neanticipate i/sau o posibil
dificultate n atragerea de lichiditi prin contractarea mprumuturilor pe termen scurt. Riscul de refinanare apare atunci cnd datoria public trebuie s fie refinanat la costuri neobinuit de
ridicate sau n cazuri extreme cnd aceasta nu poate fi refinanat deloc. Pentru rile emergente administrarea acestui risc reprezint o importan particular.
7 (Directives Pour La Gestion De La Dette Publique - prpar par les services de la Banque mondiale et du Fonds montaire international 21 mars 2001).
6
Pagina 137
Din datele prezentate n tabelul de mai sus rezult c n anul 2011, 95,78% din totalul datoriei publice guvernamentale interne a
fost contractat pentru finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice. n aceste condiii se poate remarca un comportament de tip speculativ, cu poteniale efecte pozitive.
2.2. Datoria public guvernamental extern
Din totalul mprumuturilor contractate de pe plan extern la data de 31.12.2011, un procent de 58,51% a fost afectat pentru
mprumuturile contractate de pe plan extern pentru susinerea balanei de pli, consolidarea rezervei valutare8, finanarea de deficit
i refinanarea datoriei publice guvernamentale. La finele anului 2011 ponderea mprumuturilor externe contractate n scopul finanrii
unor proiecte prioritare pentru economia romneasc n total datorie public extern a nregistrat un nivel de 41,49%. Structura
datoriei publice guvernamentale externe n perioada 2010-2011 n funcie de scopul pentru care a fost contractat se prezint astfel:
Datoria public guvernamental
extern contractat pentru
guvernamentale externe
Datoria public
susinerea balanei de pli,
contractate pentru susinerea
guvernamental extern
contractate pentru
consolidarea rezervei valutare,
balanei de pli, consolidarea
contractat pentru
finanarea de proiecte n
finanarea de deficit i
rezervei valutare, finanarea de
finanarea de proiecte
datoria public extern
refinanarea datoriei publice deficit i refinanarea datoriei publice
(milioane euro)
(%)
(milioane euro)
n datoria public extern (%)
Anul
Datoria public
guvernamental
extern
(milioane euro)
1=2+4
2010
16.543,4
9.292,4
56,17
7.251,0
43,83
2011
20.209,1
11.824,8
58,51
8.384,3
41,49
Structura datoriei publice guvernamentale externe n anul 2011 pe tipuri de creditori i pe scadene este prezentat n tabelul de
mai jos.
- milioane euro -
Anul
Datoria public
guvernamental
extern
Multilateral
Bilateral
Obligaiuni
Bnci private
ntre 1 i 5 ani
ntre 5 i 10 ani
Peste 10 ani
1 = 2+3+4+5; 1 = 6+7+8
2010
16.543,4
12.303,8
67,0
2.450,0
1.722,6
0,0
1.000,4
15.543,0
2011
20.209,1
14.712,0
47,2
3.950,0
1.500,0
0,0
2.502,5
17.706,6
Pe creditori
Pe scadene
n structura datoriei publice guvernamentale externe pe tipuri de creditori, mprumuturile contractate de la organismele financiare
multilaterale dein cea mai mare pondere, ajungnd n anul 2011 la 72,7%. n anul 2011, mprumuturile externe contractate pe
termene cuprinse ntre 5 i 10 ani, precum i cele contractate pe termene de peste 10 ani au fost preponderente.
Astfel, n anul 2011, n total datorie public guvernamental extern, mprumuturile contractate pe termene cuprinse ntre 5 i 10 ani
au ajuns s dein o pondere de 12,38%, iar mprumuturile contractate pe termene peste 10 ani au nregistrat o pondere de 87,62%.
3. Serviciul datoriei publice guvernamentale n perioada 2010-2011
n anul 2011, Romnia a ajuns la un nivel al serviciului datoriei publice guvernamentale n sum total de 59.485,8 milioane lei
(14.036,6 milioane euro9). Serviciul datoriei publice guvernamentale n perioada 2010-2011 se prezint astfel:
Anul
2010
2011
TOTAL:
Ponderea serviciului Ponderea serviServiciul

Ponderea
Ponderea
Serviciul datoriei
Cheltuieli
datoriei publice
ciului datoriei
datoriei
Serviciul datoriei
serviciului serviciului datoriei
publice guverna- Produsul
buget
guvernamentale
publice guvernapublice
publice guvernadatoriei publice publice guvernamentale externe intern brut
general
interne n totalul
mentale n totalul
(milioane euro (milioane lei)
consolidat cheltuielilor bugetului cheltuielilor bumentale
(milioane lei)
mentale n
n PIB
denominat n lei)
(milioane lei) general consolidat
getului general
(milioane lei)
PIB (%)
(%)
(%)
consolidat (%)
1=2+3
5=1/4*100
6=2/4*100
8=2/7*100
9=1/7*100
46.106,6
59.485,8
105.592,4
37.474,2
53.508,3
90.982,5
8.632,4
5.977,5
14.609,9
522.600,0
578.551,6
-
8,82
10,28
-
7,17
9,24
-
202.282,0
205.818,6
-
18,52
25,99
-
22,79
28,90
-
Conform prevederilor art. 2, (2), lit. e) din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Bncii Naionale a Romniei, Principalele atribuii ale Bncii Naionale a Romniei sunt: administrarea
rezervelor internaionale ale Romniei
9 Pentru sumele exprimate n euro a fost utilizat cursul mediu anual aferent anului 2011 comunicat de Banca Naional a Romniei, respectiv 4,2379 lei/euro
8
Pagina 138
n raport cu PIB, serviciul datoriei publice guvernamentale interne a crescut n anul 2011 fa de anul 2010, de la 7,17% la 9,24%,
iar n raport cu totalul cheltuielilor bugetului general consolidat de la 18,52% la 25,99%. De remarcat faptul c, 28,9% din cheltuielile bugetului general consolidat este afectat de costurile aferente serviciului datoriei publice guvernamentale.
Serviciul datoriei publice guvernamentale interne n perioada 2010-2011
Evoluia serviciului datoriei publice guvernamentale interne a fost similar cu cea a serviciului datoriei publice guvernamentale.
Serviciul datoriei publice guvernamentale interne n perioada 2010-2011 este prezentat n tabelul urmtor:
Serviciul datoriei
publice guvernamentale interne
(milioane lei)
Anul
Rambursri
mprumuturi*
(milioane lei)
Dobnzi i
comisioane
(milioane lei)
Ponderea serviciului datoriei

n totalul cheltuielilor bugetului
general consolidat (%)
Ponderea serviciului datoriei

n produsul intern brut (%)
1=2+3
2010
37.474,2
32.444,2
5.030,0
7,17
18,5
2011
53.508,3
47.417,2
6.091,1
9,25
25,9
* sunt incluse refinanrile de titluri de stat
Cuantumul serviciului datoriei publice guvernamentale interne n anul 2011 a fost de 53.508,3 milioane lei. n cuantumul acestui
serviciu, cea mai mare parte, i anume 88,62% a reprezentat rambursri rate de capital/refinanri de titluri de stat, dobnzile i
comisioanele avnd o pondere de 11,38%.
n anul 2011 statul romn a suportat un efort financiar n sum total de 53.508,3 milioane lei, efort generat de plata serviciului
datoriei publice guvernamentale interne.
Serviciul datoriei publice guvernamentale externe n perioada 2010-2011
Un factor cu influen major asupra situaiei valutare a rii este serviciul datoriei publice guvernamentale externe, care
reprezint suma plilor de rate de capital cu plile de dobnzi i comisioane ctre creditorii strini. Evoluia acestui indicator n
perioada considerat este prezentat n tabelul de mai jos:
Anul
Serviciul datoriei Rambursri

publice
mprumuturi
guvernamentale
externe
externe
(milioane
(milioane euro)
euro)
1=2+3
Dobnzi i
comisioane
mprumuturi
externe
(milioane euro)
Ponderea serviciului
datoriei publice
guvernamentale
externe n datoria
public guvernamental extern (%)
datoriei publice
guvernamentale
externe n exporturi
de bunuri
i servicii (%)
datoriei publice
guvernamentale
externe n produsul
intern brut (%)
Ponderea dobnzilor i
comisioanelor aferente
datoriei publice
n exporturi de bunuri
i servicii (%)
2010
2.050,5
1.578,9
471,7
12,39
1,65
4,66
1,07
2011
1.410,5
847,4
563,1
6,98
1,03
2,69
1,07
Total
3.461,0
2.426,3
1.034,8
n ultimii doi ani efortul financiar valutar generat de rambursarea ratelor de capital, plata dobnzilor i a comisioanelor aferente
datoriei publice guvernamentale externe a fost de 3.461,0 milioane euro.
4. Costurile anuale aferente instrumentelor de datorie public guvernamental n perioada 2010-2011

Pentru anul 2011, efortul financiar reprezentnd pli de dobnzi i comisioane aferente instrumentelor de datorie public guvernamental a fost de 14,6% din total serviciu datorie public guvernamental (105.592,4 milioane lei). Evoluia costurilor anuale
aferente instrumentelor de datorie public guvernamental n perioada 2010-2011:
Anul
2010
2011
Total costuri pe
fiecare tip de
instrument
Certificate de
trezorerie
Cash
management
Obligaiuni
Euroobligaiuni
Leasing
financiar
mprumuturi
de la instituii
financiare
1.867,4
1.979,1
43,6
50,8
2.506,1
3.605,1
663,2
677,6
14,3
6,1
1.634,5
1.992,0
286,4
166,9
7.015,5
8.477,5
3.846,5
94,4
6.111,2
1.340,8
20,4
3.626,5
453,3
15.493
- milioane lei mprumuturi din

Total
disponibilitile
costuri
contului general al
anuale
trezoreriei statului
Pagina 139
Din analiza datelor prezentate n tabelul de mai jos rezult c n anul 2011 indicele de cretere al costurilor aferente datoriei
publice l-a devansat pe cel al datoriei publice. Indicii de cretere ai datoriei publice i ai costurilor aferente acesteia n perioada
2010-2011 se prezint astfel:
Indicele de cretere al
datoriei publice* (%)
114,8
Anul
2010
2011
Indicele de cretere al costurilor

aferente datoriei publice* (%)
120,8
* este calculat ca raport ntre nivelul fiecrui an i nivelul anului precedent
Creterea mai rapid a costurilor aferente datoriei publice are un impact financiar negativ asupra poziiei fiscale a statului.
Exactitatea i realitatea datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2011
Datoria public
nsumnd valorile raportate de ctre MFP n Contul general anual al datoriei publice pe anul 2011, rezult c datoria public a
Romniei la 31.12.2011 a fost n valoare total de 223.255,14 milioane lei, n urmtoarea structur:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Datoria public
Datoria public guvernamental direct
Garanii guvernamentale acordate n baza legilor speciale
Alte garanii guvernamentale
Total datorie public guvernamental
Datoria public local direct
Garanii locale
Total datorie public local
Total datorie public
Datoria public
(milioane lei)
Datoria public
(milioane euro)10
199.284,60
4.978,90
6.125,10
210.388,60
12.186,77
679,77
12.866,54
223.255,14
46.133,90
1.152,60
1.417,95
48.704,45
2.821,21
157,37
2.978,58
51.683,03
Datoria public pe anul 2011 este reprezentat grafic n figura de mai jos:
Datoria public
guvernamental
garantat
11.104,00 mil.lei
Datoria public
guvernamental direct
199.284,60 mil.lei
Datoria public local

direct
12.186,77 mil.lei

garantat
679,77 mil.lei
Datoria public guvernamental direct

MFP a raportat n Contul general al datoriei publice guvernamentale la data de 31.12.2011 un sold al datoriei publice guvernamentale directe la finele anului n sum de 199.284,6 milioane lei (46.133,9 milioane euro), n urmtoarea structur:
10
Pentru sumele exprimate n euro a fost utilizat cursul la 31.12.2011 comunicat de Banca Naional a Romniei, respectiv 4,3197 lei/euro
Pagina 140
Tipul instrumentului de datorie public
Total datorie public guvernamental direct pe tipuri de

instrumente, din care:
A. Certificate de trezorerie
B. Obligaiuni de stat
C. mprumuturi de la instituii financiare romneti sau strine
D. mprumuturi de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii
financiare internaionale sau de la alte organisme financiare internaionale
E. mprumuturi de la UE (Regulamentul Consiliului Uniunii Europene nr.
332/2002)
F. mprumuturi din disponibilitile contului curent general al trezoreriei
statului
G. mprumuturi structurate
H. Leasing financiar
I. Instrumente de cash management
J. Plasamente private
K. mprumuturi pentru finanarea deficitului bugetar
Pondere instrument de
datorie public n total
datorie public
guvernamental direct
(%)
Sold la
31.12.2011
(milioane lei)
Sold la
31.12.2011
(milioane euro)
199.284,59
46.133,9
100
33.743,82
67.172,86
3.846,39
7.811,61
15.550,35
890,43
16,93
33,71
1,93
38.869,62
8.998,22
19,50
21.598,50
5.000,00
10,84
31.845,09
7.372,06
15,98
0,00
8,31
0,00
1,92
0,00
0,04
2.200,00
0,00
509,29
0,00
1,10
0,00
0,00
0,00
0,00
Datoria public pe anul 2011 este reprezentat grafic n figura de mai jos:
D. mprumuturi de la
guverne i agenii
guvernamentale strine,
instituii financiare
internaionale sau de la
alte organisme financiare
internaionale
C. mprumuturi de la
instituii financiare
romneti sau strine
E.mprumuturidelaUE
(RegulamentulConsiliului
UniuniiEuropenenr.
332/2002)
B.Obligaiunidestat
F. mprumuturi din
disponibilitile contului
curent general al
trezoreriei statului
H.Leasingfinanciar
I.Instrumentede
cashmanagement
A.Certificatedetrezorerie

nsumnd valorile raportate de ctre MFP n Contul general anual al datoriei publice locale pe anul 2011, rezult c datoria public local la 31.12.2011 a fost n valoare total de 12.866,5 milioane lei (2.978,6 milioane euro).
Datoria public local direct
nsumnd valorile raportate de ctre MFP n Contul general al datoriei publice locale directe la data de 31 decembrie 2011,
rezult c datoria public local direct la 31.12.2011 a fost n sum de 12.186,8 milioane lei (2.821,2 milioane euro), n urmtoarea structur:
Pagina 141
Tipul instrumentului de datorie public local
Total datorie public local direct pe tipuri de instrumente, din care:

A. Titluri de valoare - obligaiuni municipale
B. mprumuturi de la bnci
C. Alte tipuri de finanare (credit furnizor/leasing financiar)
Sold la 31.12.2011
(milioane lei)
Pondere instrument de datorie

public local n total datorie
public local direct (%)
12.186.8
3.152,6
8.646,8
387,4
100
25,9
70,9
3,2
Datoria public local garantat

nsumnd valorile raportate de ctre MFP n Situaia garaniilor locale la data de 31 decembrie 2011, rezult c datoria public
local garantat la 31.12.2011 a fost n sum de 679,8 milioane lei (157,4 milioane euro), n urmtoarea structur:
Tipul instrumentului
de datorie public local
Total datorie public local garantat pe tipuri de

instrumente, din care:
A. mprumuturi garantate
B. Bilete la ordin avalizate
Constatri
Sold la 31.12.2011
(milioane lei)
Pondere instrument de datorie public local n

total datorie public local garantat la 31.12.2011
(%)
679,8
100,0
343,0
336,8
50,5
49,5
MFP nu a raportat valoarea total a rulajelor reprezentnd angajamente noi aferente certificatelor de
trezorerie. Aceast valoare total a fost calculat de echipa de audit prin nsumarea valorilor raportate pe
coloana Trageri/Angajamente noi rezultnd o valoare total a angajamentelor noi n sum de 38.324,1
milioane lei (8.871,9 milioane euro);
MFP nu a raportat valoarea total a rulajelor reprezentnd rambursri/refinanri aferente certificatelor de
trezorerie. Aceast valoare total a fost calculat de echipa de audit prin nsumarea valorilor raportate pe
coloana Rambursri/Refinanri rezultnd o valoare total a rambursrilor/refinanrilor n sum de
37.281,8 milioane lei (8.630,6 milioane euro);
MFP nu a raportat valoarea total a rulajelor reprezentnd trageri/angajamente noi aferente obligaiunilor de
stat emise pe piaa intern i extern. Aceast valoare a fost calculat de echipa de audit prin nsumarea
valorilor raportate pe coloana Trageri/Angajamente noi rezultnd o valoare total a angajamentelor noi n
sum de 25.631,3 milioane lei (5.933,6 milioane euro);
MFP nu a raportat valoarea total a rulajelor reprezentnd rambursri/refinanri aferente obligaiunilor de
stat emise pe piaa intern i extern. Aceast valoare a fost calculat de echipa de audit prin nsumarea
valorilor raportate pe coloana Rambursri/Refinanri rezultnd o valoare total a rambursrilor/refinanrilor n sum de 3.152,5 milioane lei (729,8 milioane euro);
MFP nu a raportat valoarea total n euro a rulajelor pe anul 2011, respectiv a tragerilor/angajamentelor noi
i a rambursrilor/refinanrilor evideniate la Seciunea C: mprumuturi de la instituii financiare romneti
sau strine. Din calculele efectuate de echipa de audit a rezultat un rulaj al tragerilor/angajamentelor noi n
sum de 129,1 milioane euro i un rulaj al rambursrilor/refinanrilor n sum de 271,7 milioane euro;
MFP nu a raportat valoarea total n euro a rulajelor pe anul 2011, respectiv a tragerilor/angajamentelor
noi i a rambursrilor/refinanrilor evideniate la Seciunea D: mprumuturi de la guverne i agenii guvernamentale strine, instituii financiare internaionale sau de la alte organisme financiare internaionale.
Din calculele efectuate de echipa de audit a rezultat un rulaj al tragerilor/angajamentelor noi n sum de
1.391,9 milioane euro i un rulaj al rambursrilor/refinanrilor n sum de 453,0 milioane euro;
MFP a diminuat n mod eronat cu suma de 12,8 milioane lei soldul contului general al datoriei publice
locale directe la data de 31 decembrie 2011;
MFP a raportat n mod eronat n Raportul cu privire la modul de constituire, administrare i utilizare a
fondului de risc la data de 31 decembrie 2011 suma de 5.127,9 milioane lei, reprezentnd total debite la
fondul de risc, valoarea corect a acestora fiind 5.216,9 milioane lei;
MFP a raportat n mod eronat n Situaia garaniilor guvernamentale la 31 decembrie 2011 suma total
de 9.553,0 milioane lei (2.211,5 milioane euro), reprezentnd valoarea garaniilor emise pn la finele
anului 2011, valoarea corect fiind de 9.726,5 milioane lei (2.251,7 milioane euro).
Legalitatea operaiunilor privind contractarea, angajarea/utilizarea i rambursarea instrumentelor de datorie public

guvernamental i local
Pagina 142
Dei conform prevederilor legale MFP este singurul administrator al datoriei publice guvernamentale avnd atribuii de monitorizare a aplicrii prevederilor acordurilor de mprumut, acesta a delegat entitilor care au beneficiat de fonduri provenite din
mprumuturi externe ntreaga autoritate i responsabilitate pentru realizarea proiectelor, precum i pentru gestionarea i utilizarea
cu eficien a acestora.
Cu privire la legalitatea contractrii, utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct i submprumutate au fost constatate abateri
n valoare total de 202.370,0 mii lei, 23.260.915,73 euro i 487.120 dolari SUA, din care prejudicii n valoare de 6.268,9 mii lei,
6.812.934,99 euro i 487.120 dolari SUA i venituri suplimentare n valoare de 9.526,1 mii lei, la urmtoarele entiti beneficiare:
Compania Naional de Ci Ferate CFR SA;
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale SA;
Societatea Comercial de Transport Metrou Bucureti, SC Metrorex SA;
Regia Naional a Pdurilor Romsilva;
Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri;
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului;
Ministerul Mediului i Pdurilor.
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale au fost efectuate aciuni de verificare cu privire la legalitatea contractrii sau garantrii,
a utilizrii i rambursrii instrumentelor de datorie public local, n urma crora (n judeele Bacu, Timi, Prahova, Iai i Bihor)
au fost constatate abateri n valoare total de 203,7 mii lei i 13.000.000 euro, din care prejudicii n valoare de 120 mii lei.
Aspectele constatate la aceste entiti sunt prezentate la Capitolul 4 - Control.
Concluzii generale Din punct de vedere al exactitii i realitii datelor raportate n Contul general anual al datoriei publice
pe anul 2011, acesta nu reflect o imagine fidel a tranzaciilor efectuate pe tipuri de instrumente.
Din punct de vedere al legalitii utilizrii instrumentelor de datorie public raportate n Contul general
anual al datoriei publice pe anul 2011 i a rambursrii ratelor scadente aferente acestora, au fost constatate o serie de abateri n urma verificrilor efectuate la nivelul entitilor beneficiare, inclusiv la nivelul
unitilor administrativ-teritoriale.
Recomandri
raportarea valorii totale a rulajelor tragerilor/angajamentelor noi i a rulajelor rambursrilor/refinanrilor aferente instrumentelor de datorie public;
corectarea contului datoriei publice locale directe la data de 31 decembrie 2011 prin majorarea soldului
datoriei publice locale directe la data de 31.12.2011 cu suma de 12,8 milioane lei;
revizuirea datelor din Raportul privind constituirea, gestionarea i utilizarea fondului de risc la data de
31 decembrie 2011;
corectarea datelor referitoare la valoarea garaniei emise, raportate pe coloana Valoarea garaniei emise,
Seciunea B: Alte garanii guvernamentale, din Situaia garaniilor guvernamentale.
OPINIA DE AUDIT: Opinie cu rezerve
Urmare efecturii misiunii de audit financiar asupra Contului general al datoriei publice la data de 31 decembrie 2011, echipa de
audit formuleaz o opinie cu rezerve.
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul general al datoriei
publice la data de 31 decembrie 2011, ntocmit de Ministerul Finanelor Publice.
Pagina 143
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra contului de execuie
a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011
Casa Naional de Pensii Publice

Scurt prezentare Casa Naional de Pensii Publice (CNPP) este instituie public de interes naional, cu personalitate juridic i
organ de specialitate al administraiei publice centrale care administreaz i gestioneaz sistemul public de
pensii i alte drepturi de asigurri sociale, precum i sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale. Administrarea sistemului public de pensii se realizeaz prin CNPP i prin casele sectoriale de
pensii ale aprrii naionale, ordinii publice i siguranei naionale, care s-au nfiinat i funcioneaz n baza
Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice.
CNPP i desfoar activitatea sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale. Are n
subordine casele judeene de pensii i Casa de Pensii a Municipiului Bucureti, denumite case teritoriale de
pensii, care sunt servicii publice descentralizate. CNPP are n subordine i Institutul Naional de Expertiz
Medical i Recuperare a Capacitii de Munc (INEMRCM), instituie public cu personalitate juridic i
autonomie tiinific. CNPP este acionar unic al Societii Comerciale de Tratament Balnear i Recuperare
a Capacitii de Munc (TBRCM-SA).
Pentru anul 2011, bugetul asigurrilor sociale de stat a fost aprobat prin Legea nr. 287 din 28 decembrie 2010.
Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat cuprinde:
a) veniturile i cheltuielile asigurrilor sociale de stat,
b) veniturile i cheltuielile sistemului de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale.
a) Execuia bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011
- milioane lei Capitol
I
I.1
I.2
I.3
I.4
I.5
II
II.1
II.1.1
II.1.2
II.2
Denumire indicator
VENITURI TOTALE, din care:

Contribuii de asigurri
Venituri nefiscale
Sume n curs de distribuire
Subvenii de la bugetul de stat
Sume primite de la U.E.
CHELTUIELI TOTALE, din care:
Alte cheltuieli, din care:
Cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor
Alte cheltuieli de administrare fond
Asisten social
EXCEDENT/DEFICIT
Prevederi bugetare
31.12.2011
48.261
33.715
136
14.396
14
48.262
582
349
233
47.680
0
Execuie
31.12.2011
47.873
33.369
139
1.036
13.329
47.873
493
346
146
47.380
0
%
Execuie/Buget
99
99
102
93
99
85
99
63
99
0
n anul 2011, veniturile realizate de ctre Casa Naional de Pensii Publice (din contribuii de asigurri, venituri nefiscale i sume
n curs de distribuire) au fost n sum de 34.543.723 mii lei. Acestea au acoperit numai n proporie de 72% cheltuielile necesare
pentru plata drepturilor de pensii i a altor cheltuieli de administrare a sistemului public de pensii. De menionat c n totalul
cheltuielilor efectuate n anul 2011 sunt cuprinse i plile pentru drepturi de asigurri sociale pentru cele trei case de pensii
sectoriale (aprare,ordine public i siguran naional).
Pentru acoperirea necesarului de surse i n anul 2011, Casa Naional de Pensii Publice a primit n completare subvenii de la
bugetul de stat, prin bugetul MMFPS, n sum total de 13.329.258 mii lei.
Pagina 144
Din totalul surselor disponibile, n sum de 47.873.000 mii lei, pentru plata drepturilor de pensii i altor drepturi de asigurri sociale, s-au
angajat surse n sum de 47.380.000 mii lei, ceea ce reprezint cca. 99% din totalul veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat.
n conformitate cu prevederile nr. OG 86/2003 privind unele reglementri n domeniul financiar, ncepnd cu data de 01 ianuarie
2004, activitatea privind declararea, constatarea, controlul, colectarea i soluionarea contestaiilor pentru contribuiile de asigurri
sociale i contribuiile de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i alte contribuii datorate de persoanele juridice i persoanele fizice care au calitatea de angajator sau entiti asimilate angajatorului, se face de ctre Agenia
Naional de Administrare Fiscal (ANAF) prin unitile sale teritoriale, n cont unic.
Contribuiile sociale se cuvin n continuare bugetului asigurrilor sociale de stat, cele dou instituii avnd obligaia legal de a-i
transmite reciproc informaiile reprezentnd contribuiile de asigurri sociale declarate i respectiv pltite de ctre angajatori, de a
identifica situaiile n care angajatorii nu au respectat prevederile legale privind declararea i plata contribuiilor sociale i de a dispune msurile prevzute de lege. La nivelul CNPP nu exist ns informaii cu privire la contribuabilii care nu i-au respectat obligaiile de plat ctre bugetul asigurrilor sociale de stat.
Datele publicate pe site-ul ANAF cu privire la obligaiile neachitate la bugetul asigurrilor sociale de stat, la data de 31.12.2011,
scot n eviden faptul c existau cca. 1774 contribuabili cu obligaii ctre bugetul de asigurri sociale mai mari de 100 mii lei. Situaia datornicilor cu obligaii la bugetul asigurrilor sociale de stat peste 100 mii lei, se prezint astfel:
- mii lei Tip contribuabili
Contribuabili mari
Contribuabili mici i mijlocii
Total
Nr. contrib.
datornici
Total obligaii datorate BASS,

inclusiv dobnzi, din care:
223
1.521
1.744
Contribuii
angajatori
4.619.729
720.838
5.340.567
Contribuii
asigurai
1.865.275
291.326
2.156.601
Contrib. fond de risc

i accidente
449.289
85.483
534.772
32.953
7.110
40.063
Restul obligaiilor de plat sunt constituite din contribuabili care datoreaz contribuii de asigurri sociale de stat sub 100 mii lei, ns
CNPP, prin unitile sale teritoriale, nu dispune de o eviden a datornicilor structurat pe denumire persoan juridic/fizic, sume
datorate (debit/majorri/penaliti), vechimea datoriilor.
b) Execuia bugetului sistemului public de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
- mil lei Capitol
I
I.1
I.2
II
II.1
II.1.1
II.1.2
II.2
II.3
II.4
Prevederi bugetare
definitive
Denumire indicator

Contribuii de asigurri
Venituri nefiscale
Alte cheltuieli n domeniul asigurrilor i asistenei sociale, din care:
Alte cheltuieli de administrare de fond
Cheltuieli cu plata i transmiterea drepturilor
Asisten social
Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
Alte transferuri
EXCEDENT (I-II)
272
265
6
102
7
6
0,6
94
0,7
0
170
Execuie
31.12.2011
%
Execuie/Buget
271
260
11
96
4
3
0,5
92
0,5
0
175
100
98
183
94
57
50
83
98
71
0
103
Conform prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente i boli profesionale, Casa Naional de Pensii Publice
gestioneaz i sistemul de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale care n anul 2011 s-a ncheiat cu un excedent
n sum de 175.335 mii lei ca urmare a realizrii unor venituri din contribuiile pentru accidente de munc i boli profesionale mai
mari dect nivelul cheltuielilor efectuate. Contul general de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011 cuprinznd asigurrile sociale de stat i asigurrile pentru accidente munc i boli profesionale, se prezint dup cum urmeaz.
Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011:
- milioane lei Denumire indicator
B
TOTAL VENITURI, din care:

Venituri curente, din care:
Venituri contribuii de asigurri
sociale datorate de angajatori
Venituri contribuii de asigurri
sociale datorate de asigurai
Venituri nefiscale
Prevederi
bugetare iniiale
Prevederi
definitive
Drepturi
constatate
ncasri
realizate
Grad de realizare
fa de drepturile
constatate
Stingeri pe
alte ci dect
ncasri
Drepturi
constatate
de ncasat
5=4/3
47.893
33.937
23.877
48.534
34.124
23.794
81.209
63.157
44.290
48.144
33.779
23.693
59,28
53,48
53,50
6.217
2.530
448
26.849
26.849
20.150
9.975
10.187
16.736
9.937
59,38
2.071
4.729
85
143
2.131
149
6,99
11
1.970
Pagina 145
Fa de drepturile totale constatate ale bugetului asigurrilor sociale de stat n sum de 63.157.019 mii lei, veniturile efectiv ncasate n anul 2011 au fost de 33.778.599 mii lei (53,48%), stingerile pe alte ci dect ncasrile efective au fost de 2.529.587 mii
lei, rmnnd nencasate la data de 31.12.2011 venituri n sum de 26.848.833 mii lei.
n totalul drepturilor constatate de ncasat la data de 31.12.2011, n sum de 26.848.833 mii lei, sumele nencasate din contribuiile
de asigurri sociale sunt de 24.878.638 mii lei (92,66%) n urmtoarea structur:
- Contribuii datorate de angajator: 20.149.772 mii lei;
- Contribuii ale asigurailor: 4.728.866 mii lei.
Dac la sfritul anului 2010 totalul drepturilor constatate de ncasat erau n sum de 25.300.676 mii lei, la data de 31.12.2011
aceste drepturi nencasate au fost n sum de 26.848.848 mii lei, n cretere cu 6,12% fa de anul 2010.
ncasarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat doar n proporie de 59,28% din totalul drepturilor de crean constatate
a avut, n principal, urmtoarele cauze:
- gradul sczut de colectare de ctre ANAF a veniturilor din contribuii de asigurri sociale datorate de angajatori i
asigurai;
- reducerea cu 25% a veniturilor realizate de angajaii din instituiile publice, ceea ce a condus la scderea
contribuiilor de asigurri sociale datorate att de angajatori ct i de asigurai;
- colaborarea deficitar cu ANAF n scopul identificrii situaiilor n care angajatorii nu respect prevederile legale cu
privire la declararea i plata contribuiilor.
Conform precizrilor fcute de ctre conducerea CNPP, pe parcursul anului 2012, n urma analizelor efectuate de ctre cele dou
instituii cu privire la organizarea evidenei pe pltitori, s-a hotrt emiterea unui ordin comun prin care s fie stabilit o procedur
de corelare a datelor din evidena analitic pe pltitori a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal cu datele raportate prin bilan
i contul de execuie de ctre Casa Naional de Pensii Publice cu privire la contribuia de asigurri sociale i contribuia pentru
accidente de munc colectat de la persoane juridice.
Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011:
- milioane lei Nr.
crt.
II
II.1
II.2
Denumire indicator
CHELTUIELI TOTALE
Cheltuieli ale sistemului public de pensii
Cheltuieli ale sistemului de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale
III. EXCEDENT, din care:
III.1 Deficit al sistemului public de pensii
III.2 Excedent al sistemului de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale
Credite
bugetare
iniiale
Credite
bugetare
definitive
Angajamente
bugetare
47.639
47.587
52
48.363
48.261
102
48.087
47.990
97
170
0
170
Angajamente
legale
47.985
47.889
96
Pli
efectuate
47.969
47.873
96
Cheltuieli
efective
48.025
47.928
97
175
0
175
Potrivit contului de execuie, cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2011, cuprind toate drepturile cuvenite persoanelor din sistemul unitar de pensii publice, inclusiv drepturile de pensii cuvenite personalului din cadrul celor trei case sectoriale de pensii (casele de pensii care funcioneaz n subordinea Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Administraiei i
Internelor i Serviciului Romn de Informaii).
Cheltuielile totale raportate prin contul de execuie pe anul 2011 au fost de 48.024.760 mii lei, cu urmtoarea structur:
- Cheltuieli aferente asigurailor din sistemul CNPP: 43.949.683 mii lei
- Cheltuieli aferente asigurailor caselor sectoriale de pensii: 4.075.077 mii lei
Din analiza de ansamblu a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat la data de 31.12.2011, se constat c au
fost realizate venituri n sum de 48.143.954 mii lei (inclusiv subveniile de la bugetul de stat) i s-au efectuat pli n sum de
47.968.619 mii lei.
n acest context, execuia bugetului asigurrilor sociale de stat la 31.12.2011 s-a ncheiat cu un excedent n sum de 175.335 mii
lei, excedent ce provine din sistemul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale.
Prin aciunile de audit desfurate de Curtea de Conturi att la nivelul CNPP ct i la un numr de 21 case teritoriale de pensii s-a
urmrit s se obin asigurarea c:
- modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului, precum i execuia bugetului CNPP i a caselor
teritoriale de pensii, sunt n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative prin care
au fost nfiinate aceste entiti i respect principiile legalitii, regularitii, economicitii, eficienei i eficacitii;
Pagina 146
situaiile financiare auditate sunt ntocmite de ctre entitile verificate n conformitate cu cadrul de raportare financiar aplicabil n Romnia, respect principiile legalitii i regularitii i ofer o imagine fidel a poziiei financiare,
a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitile desfurate de entitile respective.
n auditarea situaiilor financiare s-au avut n vedere urmtoarele:

La Casa Naional situaiile financiare ncheiate de ctre Casa Naional de Pensii Publice la data de 31.12.2011, prin
preluarea datelor raportate de ctre toate entitile aflate n subordine, nu reflect realitatea deoarece:
de Pensii Publice
nu au fost respectate prevederile legale privind organizarea, evidena i raportarea angajamentelor
bugetare i legale, n sensul c exist o diferen n sum de 5.296 mii lei ntre datele raportate prin
contul de execuie i datele din balana de verificare, aferente angajamentelor legale de plat a drepturilor de personal pe luna decembrie 2011;
exist o neconcordan estimat la suma de 1.869 mii lei, ntre datele raportate prin contul de
execuie ncheiat la data de 31.12.2011, la partea de cheltuieli i datele raportate n balanele de
verificare de ctre cele 21 de case teritoriale de pensii, cuprinse n eantionul pe baza cruia s-a
efectuat analiza;
nu a fost analizat componena sumelor aflate n soldul contului Disponibil din fonduri cu destinaie
special ale ministerelor i instituiilor subordonate" i nu a fost virat la sfritul anului 2011 disponibilul rmas neutilizat n sum de 1.779 mii lei;
nu s-au respectat cerinele contabilitii de angajamente i a independenei exerciiului, potrivit
crora cheltuielile cu lucrrile executate sau serviciile prestate se recunosc n momentul efecturii
acestora, n sensul c unele cheltuieli cu servicii de ntreinere preventiv, suport tehnic, reparaii i
consultan software de printare digital au fost evideniate pe cheltuielile anului 2011, dei serviciile
au fost efectiv prestate n luna decembrie 2010.
La casele judeene neconcordane ntre datele raportate prin situaiile financiare ncheiate i sumele din evidena analitic
de pensii
avnd la baz informaiile declarate de ctre angajatori prin Declaraia privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate (D112). Valoarea
estimat a operaiunilor care constituie abateri este n sum de 63.297 mii lei i reprezint diferena ntre
valoarea contribuiei de asigurri sociale declarat de angajatori prin declaraia D112 i sumele declarate
n situaiile financiare ale CJP Harghita, pe baza datelor transmise de Direcia General a Finanelor
Publice Harghita pentru perioada 2010-2011. Neconcordane privind creanele de ncasat, reprezentnd
contribuia datorat de angajatori la fondul pentru accidente de munca i boli profesionale i datele
transmise de Direcia General a Finanelor Publice Mehedini, s-au nregistrat i la CJP Mehedini, fiind
astfel nregistrate creane necurente mai mari cu 485 mii lei fa de datele transmise de Direcia General
a Finanelor Publice Mehedini;
creane nencasate la bugetul asigurrilor sociale de stat n sum de 70.815 mii lei nu sunt evideniate
analitic pe pltitori, n funcie de vechime i nu se cunoate situaia real a acestora, respectiv dac mai
sunt sau nu n termenul de prescripie (CJP Brila);
situaiile financiare la CJP Suceava, la finele anului 2011, prezint neconcordane n sum total de
3.016 mii lei, care provin din: obligaii de plat ctre furnizori nenregistrate n contabilitate; neconcordane ntre datele din evidena contabil sintetic i cea analitic pentru contul 426 Drepturi de personal neridicate; neorganizarea evidenei analitice a drepturilor bneti neridicate restituite; corecii
ntre soldul faptic i cel scriptic, fr documente justificative, ale drepturilor aferente bugetului de asigurri sociale de stat i bugetul de stat, n aplicaia informatic; ntocmirea eronat a contului de execuie privind angajamentele legale i de pltit;
neconcordan ntre datele din evidena contabil raportate prin situaiile financiare n sum de 152 mii
lei, reprezentnd creane nereale ale bugetului de stat, respectiv ale bugetului asigurrilor sociale de
stat, calculate n mod eronat sau care nu mai ndeplinesc condiiile legale de a fi urmrite, aferente unor
persoane decedate (CPM Bucureti);
neconcordan n sum de 111 mii lei ntre drepturile de pensii neridicate, n termenul legal, din evidena
contabil sintetic fa de componena analitic a acestor drepturi (CJP Vrancea);
meninerea nejustificat n evidena contabil i raportarea prin situaiile financiare a unor datorii, n
sum de 5.994 mii lei, reprezentnd pensii neridicate, pentru care dreptul la aciune al titularilor de
creane s-a stins prin prescripie, sumele trebuiau virate la bugetul asigurrilor sociale de stat (CPM
Bucureti, CJP Buzu, CJP Mehedini, CJP Harghita, CJP Dolj);
Pagina 147
existena n bazele de date ale caselor de pensii a unor coduri numerice personale eronate sau a unor
persoane fr cod numeric personal, fapt ce a avut drept consecin neasigurarea unei evidene clare i
corecte a drepturilor i obligaiilor de prestaii de asigurri sociale (CPM Bucureti, CJP Dolj);
ntocmirea contului de execuie la 31.12.2011, fr respectarea prevederilor Legii nr. 500/2002 privind
finanele publice, respectiv necuprinderea la partea de venituri a prevederilor iniiale i definitive (CJP Arad).
Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat, n cuantumul i la termenele
La Casa Naional CNPP nu a corelat bazele proprii de date cu cele ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n
vederea realizrii unei evidene corecte i unitare a drepturilor i obligaiilor participanilor la sistemul
de Pensii Publice
public de pensii i nici nu a identificat situaiile n care angajatorii nu au respectat prevederile legale
privind declararea i plata contribuiilor de asigurri sociale pentru a dispune msurile ce se impun.
Din datele raportate prin contul de execuie bugetar ncheiat la data de 31.12.2011, rezult c totalul
drepturilor constatate de ncasat au fost de 26.848.848 mii lei, din care contribuii de asigurri sociale n
sum de 24.878.638 mii lei i venituri nefiscale n sum de 1.970.195 mii lei.
CNPP nu a dispus msurile legale pentru ca aceste creane s fie evideniate de ctre casele teritoriale
de pensii aflate n subordine, pe pltitori i n funcie de vechime i nu se cunoate situaia real a
acestora, respectiv dac mai sunt sau nu n termenul de prescripie, neexistnd nici o structurare a
acestora pe surse de provenien.
Casele teritoriale de pensii s-au limitat doar la nregistrarea n evidena contabil a acestor creane conform clasificaiei bugetare funcionale, la nivel de capitole i subcapitole de venituri.
La casele judeene diminuarea veniturilor atrase la bugetul asigurrilor sociale de stat ca urmare a necuprinderii n sistemul
de pensii
public de pensii a unor contribuabili-persoane fizice, care realizeaz venituri din activiti independente
i care nu au depus declaraii de asigurare. Totodat, contribuabilii nu au fost sancionai contravenional pentru nedepunerea n termenul legal a declaraiei de asigurare. Valoarea estimativ a abaterii
este de 16.860 mii lei reprezentnd contribuia de asigurri sociale de stat neconstituit ca obligaie i
neachitat de posibilii contribuabili, asigurai obligatoriu conform legii, care realizeaz venituri din
activiti independente i 56 mii lei reprezentnd sanciunile contravenionale care nu au fost aplicate
(CJP Suceava, CJP Brila, CJP Bistria-Nsud, CJP Arge, CJP Botoani, CJP Buzu, CJP Mehedini,
CJP Vrancea, CJP Harghita, CJP Bacu, CJP Tulcea, CJP Cara-Severin, CJP Dolj);
neaplicarea tuturor procedurilor de executare silit a creanelor bugetului asigurrilor sociale de stat n
cadrul termenului de prescripie, n conformitate cu OG nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, cu o valoare estimat la 14.481 mii lei, pentru
debite reprezentnd contribuii datorate de persoane asigurate cu declaraii de asigurare i debitele din
pensii acordate necuvenit (CJP Braov, CJP Brila, CJP Buzu, CJP Mehedini, CJP Bistria-Nsud,
CJP Cara-Severin, CJP Dolj, CJP Arad, CJP Neam);
neconcordana dintre creanele bugetare de natura contribuiilor de asigurri sociale datorate de
angajator i angajai care au fost declarate de ctre angajatori prin declaraiile nominale depuse la casa
judeean de pensii i cele declarate prin deconturile fiscale depuse la direcia judeean a finanelor
publice, cu o valoare estimat de 9.892 mii lei la CJP Suceava;
neconcordana dintre cota de contribuie de asigurri sociale declarat de angajator la Casa de Pensii i
nivelul cotei de contribuie constituit i raportat prin declaraia 112 Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, a impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate, situaie
care a avut drept consecin ncasarea la buget a unor contribuii de asigurare pentru accidente i boli
profesionale mai mici dect cele real datorate (CPM Bucureti).
La casele judeene nereguli cu privire la organizarea activitii de audit intern, prin neocuparea postului de auditor intern,
de pensii
nentocmirea planului anual de audit i neefectuarea vreunei misiuni de audit n perioada 2010-2011
(CJP Suceava);
nu au fost implementate n totalitate standardele de management/control intern la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial potrivit OMFP nr. 946/2005 respectiv:
nu au fost identificate i evaluate principalele riscuri, proprii activitilor din cadrul fiecrui
compartiment, astfel c nu se asigur monitorizarea i evaluarea riscurilor i a gradului de adecvare
a controalelor interne la gestionarea riscurilor;
Pagina 148
nu au fost identificate funciile sensibile, listele cu salariaii care ocup funcii sensibile, planul pentru
asigurarea rotaiei salariailor din funciile sensibile;
neactualizarea odat cu schimbarea cadrului legislativ specific, a procedurilor standard ale operaiunilor ce se efectueaz n cadrul instituiei. (CJP Arge, CJP Braov, CJP Bistria-Nsud, CJP
Buzu, CJP Mehedini).
La Casa Naional nu a fost monitorizat procesul investiional, pe parcursul execuiei bugetare, prin analizarea lunar a
necesitii meninerii unor credite bugetare aprobate la categoria economic Cheltuieli de capital i nu
de Pensii Publice
s-a propus Ministerului Finanelor Publice disponibilizarea/anularea creditelor bugetare neutilizate n
valoare de 2.088 mii lei (CJP: Brila, Giurgiu i Gorj);
plata din bugetul propriu al CNPP a unor daune morale i cheltuieli de judecat, precum i repartizarea de
credite bugetare unor case judeene de pensii n sum de 443 mii lei pentru plata unor drepturi salariale
ctigate n instan de ctre o parte din salariaii eliberai/schimbai din funcie, prin invocarea prevederilor
OG nr. 37/2009 i pentru care, instanele de judecat au reinut nelegalitatea msurilor luate, dispunnd
prin sentine/decizii rmase definitive i irevocabile, reintegrarea acestora pe funciile deinute anterior;
nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la efectuarea unor pli, fapt ce a generat pli
peste normele, cotele legale, reprezentnd comision bancar pentru transmiterea n strintate a sumelor cuvenite beneficiarilor de drepturi de asigurri sociale, mai mare dect nivelul comisionului stabilit
prin Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale i Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice.
Analiza efectuat prin sondaj cu privire la comisionul pltit pentru perioada ianuarie-decembrie 2010, de
un numr de 5 case teritoriale de pensii (Bihor, Cluj, Covasna, Mure, Timi) a scos n eviden faptul
c acestea au pltit bncii un comision de 305 mii lei fa de comisionul n sum de 57 mii lei care
trebuia pltit conform prevederilor legale n vigoare, estimndu-se astfel un comision pltit n plus, n
sum de 248 mii lei.
De asemenea, s-a verificat pe un eantion de 21 case teritoriale de pensii, modul cum s-a derulat
aceast activitate i n perioada ianuarie-aprilie 2011, estimndu-se c cele 21 de entiti teritoriale au
pltit n plus bncii un comision n sum de 113 mii lei.
n cadrul relaiei contractuale cu banca, s-a mai reinut faptul c nu s-au efectuat de ctre CNPP demersuri pentru actualizarea Conveniei existente ncepnd cu data de 01.01.2011, dat de la care au
intrat n vigoare prevederile Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice. De asemenea,
nu s-a urmrit constituirea garaniei de bun execuie, estimat pentru anul 2012 la 11.453 mii lei;
neurmrirea n vederea recuperrii n cadrul termenului legal de prescripie a unor drepturi de ncasat
(debite).
Din verificarea efectuat pe un eantion format din 3 case judeene de pensii (Dmbovia, Giurgiu i
Clrai), s-a constatat c aceste entiti raporteaz debite nerecuperate din anii anteriori, n sum
total de 28.061 mii lei. Din totalul acestor debite existente la data de 31.12.2011, pentru o sum
estimat la 234 mii lei, s-a prescris dreptul acestor entiti de a aciona n vederea recuperrii, astfel c
aceast sum se constituie n prejudiciu nregistrat n patrimoniul celor trei case teritoriale de pensii.
Aceste nereguli s-au datorat i faptului c nu s-a monitorizat, coordonat i nu s-a sprijinit activitatea
compartimentelor juridice de la nivelul caselor judeene de pensii n vederea executrii silite a debitorilor
din pensii i contribuii de asigurri sociale datorate de asiguraii individuali;
neurmrirea prezentrii la timp a certificatelor de reziden fiscal de ctre dou persoane juridice strine
care au efectuat diverse prestri de servicii pentru instituie, n perioada 2009-2011, astfel nct la data
efecturii plii s existe informaiile necesare pentru a se stabili dac acestea datoreaz sau nu, impozit
pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i pentru a se ndeplini obligaiile pltitorilor de venit cu
privire la declararea la organele fiscale a impozitului pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni.
Totodat, contractele ncheiate de instituie n perioada 2009-2011 cu persoane juridice strine, nu au fost
nregistrate la organele fiscale teritoriale, aa cum prevede legislaia n vigoare.
plata fr temei legal, a sporului de confidenialitate n cuantum de 15-25% consilierilor juridici cu statut
de funcionari publici, n condiiile n care prin adoptarea Legii cadru nr. 330/2009 s-a stabilit un sistem
unitar de salarizare pentru personalul din sectorul bugetar pltit din bugetul general consolidat al
statului, fiind abrogate orice alte dispoziii contrare acestei legi;
plata nelegal a unor prestaii incompatibile, reprezentnd pensii anticipate i anticipate parial, pensii
de invaliditate de gradul I i gradul II, pensii de urma i beneficiari ai Legii nr. 341/2004, acordate perwww.curteadeconturi.ro
Pagina 149
soanelor identificate c au realizat n mod simultan i venituri de natur salarial;

nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la achiziiile publice de bunuri, lucrri, servicii,
att n etapa de planificare a achiziiilor ct i cu privire la administrarea contractelor de achiziie public,
nu au fost evideniate garaniile de bun execuie constituite prin Scrisori de garanie bancar pentru
buna execuie"; De asemenea, s-au acceptat la plat facturile de prestri servicii fr a se urmri ca
documentele justificative care reflect serviciile efectuate, s fie ntocmite conform prevederilor legale i
s cuprind suficiente informaii care s confirme prestarea efectiv a serviciilor contractate.
La casele judeene au fost identificate posibile cazuri de pli necuvenite, n sum estimat de 2.540 mii lei, ale unor
de pensii
drepturi de asigurri sociale de stat reprezentnd pensii anticipate, pensii anticipate parial, pensii de invaliditate de gradul I, gradul II i pensii de urma, pentru unii beneficiari care au realizat concomitent i
venituri de natur salarial sau venituri din activiti independente potrivit declaraiilor de venit (CJP:
Brila, Braov, Arge, Botoani, Mehedini, Vrancea, Harghita, Cara-Severin, Bacu, Ialomia, Neam,
Tulcea, Satu-Mare, Suceava i Arad);
pli nelegale estimate la suma de 1.078 mii lei sub form de ajutoare lunare pentru soul supravieuitor,
prevzute de Legea nr. 578/2004 privind acordarea unui ajutor lunar pentru soul supravieuitor, ca
urmare a majorrii eronate a respectivelor drepturi ncepnd cu 01.01.2011 cu un procent mai mare
dect 15% ct se dispune n art. 10, alin. (1) din Legea nr. 285/2010 (CJP: Arge, Ialomia, BistriaNsud, Mehedini, Neam, Dolj i Teleorman);
pli nelegale n sum estimat de 584 mii lei sub form de indemnizaii pentru revoluionari, prevzute de
Legea nr. 341/2004 recunotinei fa de eroii-martiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei
romne din decembrie 1989, urmare a achitrii unor indemnizaii/lun/persoan mai mari dect cele legale
(CJP: Arge, Mehedini, Bistria-Nsud, Dolj, Teleorman i Tulcea);
pli nelegale n sum estimat de 336 mii lei pentru prestaii sociale prevzute de legi cu caracter
special, pentru care nu au fost respectate prevederile legale cu privire la majorarea cu 15% a unor
drepturi bneti, fiind stabilite i achitate ntr-un cuantum mai mare dect cel legal (CJP Suceava);
pli nelegale n sum estimat de 256 mii lei pentru unele indemnizaii de nsoitor acordate
persoanelor cu handicap grav, care au i calitatea de pensionari de invaliditate gradul I cu nsoitor,
astfel c a fost ncasat indemnizaie de nsoitor att din bugetul asigurrilor sociale de stat ct i din
bugetele locale (CPM Bucureti i CJP: Bistria-Nsud, Mehedini, Vrancea i Cara-Severin);
pli nelegale, n sum total estimat de 120 mii lei, reprezentnd: drepturi salariale acordate necuvenit
unor salariai, urmare ncadrrii eronate a acestora pe alt nivel de salarizare (CJP Buzu); drepturi de
pensii acordate ctre persoane decedate anterior efecturii plilor (CJP Vrancea); drepturi de pensie
acordate n cuantum nemodificat, dei gradul de invaliditate transmis de cabinetele de expertiz a fost
modificat (CJP Mehedini); drepturi de pensie de urma acordate unor persoane care au realizat venituri
salariale mai mari de 35% din ctigul salarial mediu brut (CJP Mehedini); spor de confidenialitate n
procent de 15-25% la salariul de ncadrare, acordat consilierilor juridici care au statutul de funcionari
publici n cadrul entitii (CJP Cara-Severin);
nu s-a efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aflate n patrimoniul
public, n vederea stabilirii valorilor reale de pia ale acestora sau nu au fost reflectate n evidena contabil
rezultatele operaiunii de reevaluare, n sum de 336 mii lei (CJP: Mehedini i Bistria-Nsud).
Concluzii
Pagina 150
Ca urmare a aciunilor de audit financiar, s-au constatat abateri i nereguli care au fost determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, proprietatea public, contabilitatea, salarizarea i achiziiile publice,
ceea ce a condus la estimarea unor prejudicii pe seama surselor bugetului asigurrilor sociale de stat.
Printre cauzele generatoare ale abaterilor constatate se regsesc urmtoarele:
acordarea unor drepturi salariale fr respectarea prevederilor legale;
nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice;
efectuarea de pli fr documente justificative care s ateste realitatea i exactitatea sumelor datorate;
nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata cheltuielilor;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i
privat al statului;
fluctuaia personalului de conducere a entitilor subordonate;
nendeplinirea sarcinilor de serviciu prevzute n fia postului de ctre unele dintre persoanele
angajate ale instituiei (sediul central);
necunoaterea/nerespectarea prevederilor legale etc.
S-a constatat faptul c abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii, s-au produs cu o frecven semnificativ, realizarea acestora avnd la origine fie disfuncionaliti sau neclariti ale prevederilor legale, fie
neaplicarea ntocmai a reglementrilor n domeniu.
Se reine implicarea managementului superior al CNPP n implementarea msurilor dispuse de ctre
Curtea de Conturi, n scopul remedierii abaterilor i al intrrii n legalitate. Astfel, pe parcursul anului 2012,
s-au nregistrat o serie de rezultate att n mbuntirea activiti desfurate, ct i n atragerea unor
venituri la bugetul asigurrilor sociale de stat, astfel:
- s-a identificat un numr de 140.733 persoane care realizeaz venituri din activiti independente i
care au obligaia de a se asigura n sistemul asigurrilor sociale de stat pe baz de declaraie de
asigurare;
- pn la sfritul lunii iunie 2012, s-a transmis un numr de 132.584 notificri ctre aceste persoane,
n urma crora s-au depus 26.729 declaraii de asigurare i s-au ncasat contribuii n sum de
27.994 mii lei;
- casele teritoriale de pensii au identificat un numr total de 736 beneficiari care au avut n plat
dosare de pensii duble la case teritoriale diferite, din care au fost soluionate un numr de 734
dosare;
- au fost evideniate obligaiile de plat sub form de contribuii de asigurri sociale de sntate
datorate i nepltite fondului naional unic de sntate i au fost emise decizii n vederea recuperrii
sumelor;
- s-a identificat un numr de 472 pensionari n situaii de incompatibilitate prin cumularea veniturilor
din pensii cu veniturile din salarii realizate la entitile prevzute la cap. IV din Legea nr. 329/2009;
au fost stabilite debite n sum total de 2.732 mii lei din care s-a recuperat pn la data de
31.10.2012 suma de 459 mii lei;
- au fost verificate i corectate n parte din situaiile identificate de Curtea de Conturi privind existena
unor dosare de pensii ai cror beneficiari aveau codul numeric personal eronat completat, dar i
preluarea/introducerea greit n aplicaia informatic a codurilor numerice personale i stabilirea
implicit a unui stagiu de cotizare eronat.
Recomandri
la ntocmirea situaiilor financiare se va urmri respectarea ntocmai a Normelor metodologice privind

ncheierea exerciiului bugetar al anului n curs emise de ctre Ministerul Finanelor Publice;
se vor dispune msuri pentru extinderea verificrilor la toate casele teritoriale de pensii, pentru
determinarea comisionului pltit nelegal ctre banca cu care CNPP a ncheiat convenie pentru
transmiterea drepturilor de pensii n strintate, actualizat cu dobnda de referin a BNR i se vor lua
msurile legale pentru recuperarea prejudiciului produs;
aplicarea corespunztoare a legislaiei privind achiziiile publice de bunuri i servicii, monitorizarea programului de investiii, evitndu-se imobilizarea creditelor bugetare primite pentru cheltuielile de capital;
colaborarea cu Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale, n vederea
identificrii naturii drepturilor constatate de ncasat raportate de CNPP prin contul de execuie bugetar
i prin bilanul ncheiat la data de 31.12.2011 i pentru asigurarea evidenei analitice a drepturilor de
ncasat prin reflectarea acestor creane pe structur i vechime, conform prevederilor legale;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane
fizice nerezidente, n derulare i luarea msurilor pentru aplicarea prevederilor legale n vigoare n ceea
ce privete reinerea i virarea la bugetul statului a impozitului pe veniturile obinute din Romnia de
nerezideni, declararea impozitului pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni, precum i nregistrarea contractelor ncheiate la organele fiscale teritoriale;
extinderea verificrilor la toate casele teritoriale de pensii n vederea stabilirii tuturor debitelor nencasate n
cadrul termenului legal de prescripie, analizarea cauzelor care au condus la crearea de prejudicii generate
de neurmrirea ncasrii n termenul legal a sumelor cuvenite bugetelor, precum i dispunerea de msuri
pentru recuperarea conform prevederilor legale n vigoare a prejudiciilor constatate;
analizarea tuturor sentinelor judectoreti definitive i irevocabile prin care n anul 2011 s-au stabilit
obligaii de plat n sarcina instituiei i s-au pltit efectiv din resursele bugetului de asigurri sociale de
stat daune morale, cheltuieli de judecat i drepturi salariale, ca urmare a eliberrii/schimbrii din
funcie, a unor persoane de conducere i dispunerea msurilor legale ce se impun;
finalizarea aciunii de identificare de ctre casele teritoriale de pensii, a tuturor situaiilor n care
persoane care realizeaz venituri de natur salarial, beneficiaz i de drepturi de pensie de invaliditate
de gradul I i gradul II, pensii de urma, beneficiari ai Legii nr. 341/2004 a recunotinei fa de eroiimartiri i lupttorii care au contribuit la victoria Revoluiei romane din decembrie 1989;
Pagina 151
stabilirea sumelor acordate fr temei legal consilierilor juridici, cu titlu de spor de confidenialitate, dup
intrarea n vigoare a Legii nr. 330/2009. Evidenierea n contabilitate a debitelor constatate i recuperarea sumelor, conform prevederilor legale n vigoare.
Msuri operative la s-au solicitat i primit certificatele de reziden fiscal pe anii 2009, 2010 i 2011, de la persoanele
nivelul CNPP
juridice din Grecia. De asemenea, a fost depus la organele fiscale Declaraia de nregistrare a
contractelor iniiale/adiionale (conexe) ncheiate cu persoane juridice strine sau persoane fizice
nerezidente.
Msuri operative la s-a nregistrat n evidena contabil suma de 712 mii lei, reprezentnd pensii neridicate prescrise prin
nivelul caselor
ncorporarea sumei n rezultatul reportat, la CJP Dolj;
judeene de pensii a fost regularizat evidena contabil sintetic, prin punerea de acord cu evidena analitic, cu suma de
111 mii lei, reprezentnd drepturi de pensii neridicate n termenul legal, la CJP Vrancea;
a fost virat la bugetul asigurrilor sociale de stat, suma de 62 mii lei, reprezentnd drepturi de pensii
prescrise la CJP Buzu;
au fost emise notificri pentru 1.260 persoane care au realizat venituri n anul 2011 i nu au ncheiat
declaraii individuale de asigurri, n baza prevederilor Legii nr. 263/2010, iar urmare notificrilor
transmise au fost depuse 36 declaraii de asigurare la CJP Arge;
au fost emise decizii de recuperare a sumelor ncasate necuvenit de la titularii de pensii de invaliditate i
pensii de urma care n acelai timp au realizat i venituri de natur salarial sau venituri din activiti
independente la CJP Arad i la CJP Arge;
s-au emis decizii pentru recuperarea sumelor achitate necuvenit i s-a dimensionat prejudiciul n sum
de 128 mii lei, rezultat din majorarea eronat a ndemnizaiilor pentru revoluionari, la CJP Teleorman;
s-a stabilit ntinderea prejudiciului, n sum de 138 mii lei datorat plii nelegale sub form de indemnizaii
pentru revoluionari, care au fost majorate eronat cu 15% fa de luna octombrie 2010 la CJP Arge;
au fost cuantificate prejudiciile, datorate plii nelegale sub form de indemnizaii pentru soul
supravieuitor n sum de 368 mii lei la CJP Arge i n sum de 137 mii lei la CJP Bistria-Nsud;
au fost emise un numr de 4.461 decizii de stabilire a debitelor, n sum de 197 mii lei, pentru
beneficiarii de ndemnizaii acordate n baza Legii nr. 578/2004, majorate nejustificat la CJP Dolj;
s-a emis un numr de 148 decizii de stabilire a debitelor n sarcina persoanelor care au primit ajutor
lunar pentru soul supravieuitor n cuantum mai mare dect cel legal cuvenit la CJP Ialomia;
s-au emis decizii pentru recuperarea debitelor, n sum total de 106 mii lei, aferente plilor nelegale cu titlu
de indemnizaii de nsoitor, pensii de invaliditate, pensii anticipate i pensii de urma la CJP Mehedini.

Avnd n vedere concluziile auditorilor publici externi rezultate din misiunea de audit financiar desfurat la nivelul
ordonatorului principal de credite, precum i toate aspectele reinute n auditul financiar al conturilor de execuie la nivelul
caselor teritoriale de pensii, se concluzioneaz c, situaiile financiare pe anul 2011 ale Casei Naionale de Pensii Publice nu
ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei
financiare i a rezultatului patrimonial.
Pentru valorificarea constatrilor, rezultate att la nivelul caselor judeene de pensii ct i a CNPP, pentru bugetul asigurrilor sociale de stat, Curtea de Conturi a emis decizii prin care au fost dispuse msurile pe care Casa Naional de Pensii Publice i casele
teritoriale de pensii trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate i intrrii n legalitate.
Pagina 152
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea Seciunea
Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor fondurilor speciale pe anul 2011
2.5.1. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru

omaj pe anul 2011
Scurt prezentare Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc (ANOFM) este instituie public, cu personalitate
juridic, sub autoritatea Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS). ANOFM asigur coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii unitare a legislaiei n
domeniul specific de activitate i al realizrii atribuiilor ce le revin acestora, potrivit legii. ANOFM este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 202/2006 privind organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc i ale statutului acesteia aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.
1610/2006. ANOFM are n subordine urmtoarele uniti cu personalitate juridic:
41 agenii judeene pentru ocuparea forei de munc i a municipiului Bucureti, denumite agenii
teritoriale;
8 centre regionale de formare profesional a adulilor, denumite centre regionale;
Centrul Naional de Formare Profesional a Personalului Propriu cu sediul la Rnov.
Pentru anul 2011, bugetul asigurrilor pentru omaj a fost aprobat prin Legea nr. 287 din 28 decembrie 2010.Contul general de
execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj cuprinde:
a) veniturile i cheltuielile bugetului asigurrilor pentru omaj;
b) veniturile i cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale.
a) Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2011
- milioane lei Capitol
A.
a)
b)
B.
a)
b)
C.
Denumire indicator
Venituri totale, din care:

Venituri sistem asigurri pentru omaj
Venituri fond pentru garantarea plii creanelor salariale
Cheltuieli totale, din care:
Cheltuielile sistemului asigurrilor pentru omaj
Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale
Excedent/Deficit, din care:
- aferent sistemului asigurrilor pentru omaj
- aferent fondului de garantare pentru plata creanelor salariale
Prevederi bugetare
31.12.2011
2.587
2.388
199
2.410
2.388
22
177
0
177
Execuie
31.12.2011
2.378
2.153
225
2.171
2.153
18
207
0
207
%
Execuie/Buget
92
90
113
90
90
82
117
0
117
n anul 2011, veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj au fost realizate n proporie de 92%, iar plile efectuate n proporie
de 90%. Veniturile au cuprins veniturile sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 91% n total i venituri ale fondului
de garantare pentru plata creanelor salariale, cu o pondere de 9% n totalul veniturilor realizate.
Plile efectuate au cuprins plile sistemului de asigurri pentru omaj, cu o pondere de 99% din total pli i plile fondului de
garantare pentru plata creanelor salariale cu o pondere de 1% din totalul plilor efectuate.
Pagina 153
Execuia bugetului asigurrilor pentru omaj a nregistrat un excedent n sum de 207 milioane lei, constituit n totalitate din
excedentul fondului de garantare pentru plata creanelor salariale.
n indicatori sintetici, contul general de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2011, se prezint astfel:
0

1. Contribuii de asigurri, din care:
a) Contribuiile angajatorilor, din care:
- contribuii de asigurri pentru omaj
datorate de angajatori
- contribuia angajatorilor la fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale
b) Contribuiile asigurailor
2. Venituri nefiscale, din care:
- alte venituri din dobnzi
- venituri din dobnzi la fondul de garantare
pentru plata creanelor salariale
- alte venituri la fondul de garantare pentru
plata creanelor salariale
- alte venituri
3. ncasri din rambursarea mprumuturilor

acordate
4. Sume primite de la UE n contul plilor
efectuate
5.Subvenii de la bugetul de stat
Prevederi
bugetare
iniiale
1
Prevederi
definitive
2
Drepturi
constatate
3
ncasri
realizate
4
4.401
1.194
697
2.587
1.260
735
4.947
3.562
2.760
2.378
1.268
728
501
539
2.446
522
196
196
314
206
497
30
21
525
53
21
802
326
1
Grad de
ncasare a
veniturilor
(%)
Stingeri pe
alte ci dect
ncasrile
5=4/3
48,07
35,59
26,37
Drepturi
constatate
de ncasat
7
48
29
27
2.521
2.265
2.006
27
1.898
65,60
108
540
56
1
67,33
17,17
100
2
19
-
259
251
-
18
18
100
30
307
37
100
19
251
123
100
21
3.033
21
1.249
33
1.024
28
1.024
5
-
21,34
84,84
100
Principalele surse de venituri ale bugetului asigurrilor pentru omaj n anul 2011 au fost contribuiile de asigurri pentru omaj
datorate de angajatori i angajai, n sum 1.268 milioane lei, reprezentnd 53% din totalul veniturilor realizate i veniturile
nefiscale n sum de 56 milioane lei, reprezentnd 2% din totalul veniturilor realizate. Veniturile ncasate din sume primite de la
Uniunea European n contul plilor efectuate au fost realizate n proporie de 84%.
Fa de totalul drepturilor constatate de ncasat ale bugetului asigurrilor pentru omaj de 3.923 milioane lei (fr subvenie), ncasrile realizate au fost de 1.354 milioane lei, rmnnd de ncasat la data de 31.12.2011 venituri n sum de 2.521 milioane lei.
Din totalul drepturilor de crean constatate ale bugetului asigurrilor pentru omaj la data de 31.12.2011, cca 90% trebuiau ncasate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal. n cadrul acestora se regsesc contribuiile de asigurri pentru omaj
datorate de angajatori (2.760 milioane lei) i contribuiile de asigurri pentru omaj datorate de ctre asigurai (802 milioane lei).
Veniturile nefiscale cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj au fost de 326 milioane lei, din care s-a ncasat efectiv n anul 2011
suma de 56 milioane lei, s-au efectuat stingeri pe alte ci ale drepturilor de ncasat pentru suma de 19 milioane lei, iar la sfritul
anului 2011 se nregistreaz drepturi cuvenite bugetului de asigurri pentru omaj i nencasate n sum de 251 milioane lei.
ncasarea veniturilor bugetului asigurrilor pentru omaj n proporie de numai 48.07% a avut n principal drept cauz gradul
sczut de colectare de ctre ANAF a contribuiilor de asigurri pentru omaj datorate de angajatori i asigurai. Astfel din totalul
creanelor datorate, n sum de 3.562 milioane lei n anul 2011, s-au ncasat efectiv doar 1.268 milioane lei, ceea ce reprezint
35,59% din nivelul contribuiilor pentru omaj datorate de angajatori i asigurai.
Veniturile ncasate n anul 2011 au acoperit doar n proporie de 62% cheltuielile efectuate pentru plata drepturilor de asigurri
pentru omaj i a altor cheltuieli ale sistemului de asigurri pentru omaj.
Pentru acoperirea necesarului de surse, n anul 2011, Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc a primit n completare
subvenii de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Muncii Familiei i Proteciei Sociale, n sum total de 1.024 milioane lei,
reprezentnd 43% din totalul veniturilor ncasate la bugetul asigurrilor pentru omaj.
Avnd n vedere faptul c n anul 2011 plile bugetului asigurrilor pentru omaj au fost n sum de 2.171 milioane lei, ncasarea
integral de la datornici a drepturilor constatate de ncasat sub form de contribuii de asigurri, n sum de 2.265 milioane lei ar
asigura resursele necesare plilor din bugetul asigurrilor pentru omaj pe o perioada mai mare de un an.
Pagina 154
Execuia cheltuielilor bugetului asigurrilor pentru omaj:


1. Asigurri i asisten social, din care:
- asigurri pentru omaj
- prevenirea excluderii sociale
- cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor
- cheltuieli de administrare fond
2. Aciuni generale economice, comerciale i de
munc, din care:
- msuri active pentru combaterea omajului
- stimularea crerii de locuri de munc
- alte aciuni generale de munc
3. nvmnt
4. Cheltuielile fondului de garantare pentru plata
creanelor salariale
Excedent (+) / Deficit (-)
Credite
bugetare
iniiale
Credite
bugetare
definitive
4.271
3.961
3.771
36
31
123
2.410
2.061
1.877
25
20
139
2.213
1.923
1.777
17
13
116
2.199
1.914
1.771
16
12
116
2.171
1.894
1.754
15
11
114
2.092
1.822
1.669
15
11
127
209
292
242
238
232
226
6
167
36
33
2
167
123
35
1
154
87
30
1
153
84
29
1
150
81
27
1
151
74
26
68
22
18
18
18
18
+130
+177
Angajamente
bugetare
Angajamente
legale
Pli
efectuate
Cheltuieli
efective
207
Plile efectuate din bugetul asigurrilor pentru omaj au cuprins, n principal, asigurri i asisten social (asigurri pentru
omaj, prevenirea excluderii sociale, cheltuieli cu transmiterea i plata drepturilor, cheltuieli de administrare fond), n sum de
1.893 milioane lei, cu o pondere de 87% din totalul plilor efectuate i aciuni generale economice, comerciale i de munc
(msuri active pentru combaterea omajului, stimularea crerii de locuri de munc, alte aciuni generale de munc), n sum de
232 milioane lei, cu o pondere de 11% din totalul plilor efectuate.
Cheltuielile fondului de garantare pentru plata creanelor salariale n anul 2011 au fost n sum de 18 milioane lei cu o pondere de
1% n totalul plilor efectuate din resursele bugetului asigurrilor pentru omaj.
Misiunea de audit financiar a contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj pe anul 2011 s-a desfurat la Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc - ANOFM i la un numr de 21 de agenii judeene pentru ocuparea forei de munc,
respectiv la ageniile: Alba, Bihor, Cluj, Constana, Covasna, Dmbovia, Galai, Gorj, Giurgiu, Hunedoara, Ilfov, Maramure,
Mure, Olt, Prahova, Slaj, Sibiu,Timi, Vaslui, Vlcea i AMOFM Bucureti.
Corelat cu numrul total al entitilor aflate n subordinea ANOFM, n anul 2011 Curtea de Conturi a cuprins n auditare, 41% din
totalul acestora.
Ca urmare a auditrii situaiilor financiare au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
La Ageniile
teritoriale pentru
ocuparea forei de
munc
nu au fost respectate prevederile legale privind estimarea veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor
de omaj la nivelul lor real. Astfel, n anul 2011, la partea de venituri a bugetului de asigurri pentru
omaj prevederile bugetare definitive au fost supraevaluate fa de drepturile constatate de ncasat cu
suma de 13.702 mii lei, iar la partea de cheltuieli ale bugetului de asigurri pentru omaj, creditele
bugetare definitive au fost supraevaluate fa de plile efectuate cu suma de 6.445 mii lei (AJOFM
Slaj, AJOFM Vaslui, AJOFM Vlcea).

La Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de
Munc (ANOFM)
datele reflectate prin contul de execuie bugetar i bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011 nu
reflect realitatea, ntruct nu au fost raportate prin contul de execuie, unele obligaii rmase de plat
ale instituiei n sum de 13.150 mii lei.
La Ageniile
teritoriale pentru
ocuparea forei
de munc
la nivelul ageniilor teritoriale pentru ocuparea forei de munc au fost efectuate, pe parcursul anului
2011, nregistrri eronate n evidena contabil pentru o serie de operaiuni economice, respectiv:
sumele de recuperat de la Casa Naional de Asigurri de Sntate, reprezentnd contravaloarea
concediilor i indemnizaiilor suportate din Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate; obligaii
reprezentnd indemnizaii de omaj neridicate, n termenul legal (AJOFM: Gorj i Vlcea);
Pagina 155
organizarea necorespunztoare a evidenei analitice a creditelor bugetare, angajamentelor bugetare

i legale, cu consecina neraportrii n contul de execuie ntocmit la 31.12.2011 a angajamentelor
legale de plat, n valoare de 13.015 mii lei (AMOFM: Bucureti i Constana);
lucrri de investiii n sum de 785 mii lei efectuate la sediul AJOFM Sibiu, care au fost finalizate,
recepionate i date n folosin conform proceselor verbale de recepie la terminarea lucrrilor, dar
meninute eronat n contul de imobilizri n curs;
au fost meninute n evidena contabil debite n sum total de 325 mii lei, reprezentnd penaliti
aferente creditelor cu dobnd avantajoas acordate ntreprinderilor mici i mijlocii care nu mai erau
actuale i exigibile, deoarece persoanele juridice respective erau radiate de la Oficiul Registrului
Comerului, astfel c situaiile financiare anuale nu asigur o imagine fidel a patrimoniului entitii
pentru exerciiul financiar al anului 2011 (AJOFM: Cluj i Mure);
au fost efectuate nregistrri contabile eronate sau incomplete, care nu corespund cu natura operaiunilor economice la care se refer, n sum de 100 mii lei la AJOFM Bihor;
nu s-au respectat prevederile legale n vigoare la ntocmirea Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli", la data de 31.12.2011, ntruct drepturile cuvenite i neachitate personalului i contribuiile aferente, precum i datoriile rezultate din facturile privind furnizarea de energie
electric, termic, ap, canal, salubritate, chirii etc., care reflect consumuri aferente lunii decembrie,
nu au fost evideniate ca Angajamente legale i respectiv Angajamente legale de pltit i nu s-au
raportat prin contul de execuie (AJOFM Galai).
Modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de asigurri pentru omaj, n cuantumul i la termenele
prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
Munc (ANOFM)
nerealizarea unor venituri ale bugetului asigurrilor pentru omaj, n sum total de 2.521.346 mii lei, n
principal, ca urmare a nencasrii unor drepturi de creane din anii precedeni. n cadrul acestor venituri
nencasate la data de 31.12.2011 contribuiile datorate de angajatori i asigurai sunt n sum de
2.265.049 mii lei, respectiv 89,83%, din totalul creanelor nencasate. Din analiza situaiilor financiare
centralizate la nivelul ANOFM pe baza datelor transmise de ageniile teritoriale, a rezultat faptul c
aceste creane nu sunt evideniate detaliat, pe structura i vechimea drepturilor constatate de ncasat,
pe pltitori persoane fizice i juridice n analitice contabile distinct, necunoscndu-se situaia real a
acestora, dac sumele respective se mai afl sau nu n termenul legal de prescripie. Ageniile teritoriale
de omaj s-au limitat doar la nregistrarea n evidena contabil a acestor creane conform clasificaiei
bugetare funcionale, la nivel de capitole i subcapitole de venituri, n baza unor situaii transmise de
unitile teritoriale ale Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
nu s-au realizat la timp, venituri ale bugetului asigurrilor pentru omaj datorit neurmririi ncasrii unor
sume evideniate n contul debitori. Pentru debite, n sum total de 12.569 mii lei, nregistrate de
AJOFM Teleorman nu se cunoate componena nominal a datornicilor i nu s-au luat msurile legale
de urmrire/executare. Din totalul de mai sus, suma de 8.826 mii lei, reprezint debite cu o vechime mai
mare de 5 ani, pentru care intervine riscul prescripiei;
nu au fost ndeplinite unele atribuii prevzute n actul normativ de organizare i funcionare al ANOFM
cu privire la coordonarea, ndrumarea i controlul activitii unitilor din subordine, n scopul aplicrii
legislaiei din domeniul de activitate i al realizrii atribuiilor ce revin acestor uniti, potrivit legii. n
acest sens, ANOFM nu a asigurat ndrumarea metodologic a ageniilor teritoriale n activitatea de
realizare a msurilor asiguratorii, precum i de efectuare a executrii silite a debitelor rezultate din
nerespectarea prevederilor Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea
ocuprii forei de munc, debite care la data de 31.12.2011 au fost n sum de 9.690 mii lei;
nu s-au ncasat venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj estimate la suma de 9.276 mii lei, ca urmare
a neconstituirii de depozite la termen, din disponibilitile existente la fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale;
nerealizarea la termen a unor venituri cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj, n sum total de 87
mii lei, provenite din prescrierea dreptului la aciune pentru solicitarea unor drepturi de asigurri pentru
omaj i nedispunerea msurilor legale pentru virarea la termen a acestor drepturi neridicate, de ctre
AJOFM Bacu i AJOFM Mehedini.
La Ageniile
teritoriale pentru
ocuparea forei
de munc
nu s-au respectat, n toate cazurile, dispoziiile legale cu privire la executarea silit fa de contribuabili,
ageni economici i persoane fizice cu datorii restante.
Prin efectuarea unor executri silite formale, care s-au limitat doar la transmiterea de somaii, nefiind
aplicate alte msuri de executare silit (instituirea popririlor asupra tuturor disponibilitilor din conturile
Pagina 156
bancare, executarea veniturilor datorate de teri, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i
imobile etc.), o parte din sumele pltite din fondurile bugetului asigurrilor pentru omaj, nu se mai pot
recupera. Totodat, ca urmare a neaplicrii procedurilor de executare silit, n termenul legal, dreptul la
aciune pentru recuperarea debitelor se poate prescrie. Valoarea estimat a acestor abateri este n
sum de 2.443 mii lei (AJOFM: Cluj, Timi, Gorj, Slaj, Vlcea, Constana i Mure);
neevidenierea analitic a creanelor pe pltitori persoane juridice i fizice, la nivelul AJOFM Gorj,
acestea fiind doar confirmate de ctre Direcia General a Finanelor Publice Gorj la inventarierea
general a patrimoniului, fapt ce a condus la reflectarea n contul de execuie privind veniturile, a unor
drepturi de ncasat nereale n sum de 1.190 mii lei aferente societilor radiate de la Oficiul Registrului
Comerului (AJOFM Gorj);
nu au fost nregistrate n evidena contabil o parte din prejudiciile constatate n sum de 918 mii lei,
pentru care au fost sesizate i organele de cercetare abilitate i ca urmare nu s-au luat nici msuri de
recuperare, nerealizndu-se venituri pentru bugetul asigurrilor pentru omaj (AJOFM Gorj);
diminuarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, ntruct nu s-a stabilit, evideniat,
urmrit i ncasat venituri cuvenite bugetului asigurrilor sociale pentru omaj, sub form de dobnzi
aferente sumelor care trebuiau restituite de ctre angajatorii care au beneficiat de subvenie, scutiri,
faciliti sau ajutoare financiare i care nu au respectat condiiile de acordare (AJOFM: Cluj, Dmbovia,
Slaj i AMOFM Bucureti).
nu au fost implementate n totalitate standardele de management/control intern la entitile publice i
La Ageniile
pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial potrivit OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea
teritoriale pentru
codului controlului intern cuprinznd standardele, astfel:
ocuparea forei
la AJOFM Prahova, dei n anul 2011, controlul intern a fost proiectat de managementul instituiei,
de munc
acesta a funcionat defectuos, n timpul misiunii de audit constatndu-se att cazuri de nerespectare
a prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice i plilor efectuate din bugetul asigurrilor
pentru omaj pentru cheltuieli salariale, lucrri de reparaii curente i servicii de formare profesional, ct i n domeniul stabilirii i acordrii indemnizaiilor de omaj;
neimplementarea integral a Codului controlului intern/managerial, n sensul c nu au fost elaborate
standardele de control intern, registrul riscurilor este incomplet, procedurile elaborate pentru ntreaga
activitate nu au un cod de identificare al activitii i nu sunt semnate pentru elaborare, verificare i
aplicare, de fiecare salariat din cadrul structurilor entitii, n funcie de responsabilitile fiecruia
(AMOFM Bucureti, AJOFM Gorj, AJOFM Slaj);
pentru activitile din cadrul entitii i n special, pentru operaiunile economice, instituia nu a
elaborat proceduri operaionale de lucru scrise privind toate categoriile de operaiuni importante
desfurate de entitate aferent fiecrui compartiment din structur (AJOFM Timi, AJOFM Vaslui);
organizarea i exercitarea n mod necorespunztor a controlului efectuat de ctre Compartimentul de
Control Msuri Active din cadrul AJOFM Gorj;
nu au fost respectate n totalitate prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern n sensul c
nu s-a realizat planul de audit elaborat pentru anul 2011 (AJOFM Gorj, AJOFM Slaj), iar unii auditori
publici interni au fost implicai n ndeplinirea activitii aferente aplicrii Legii nr. 416/2001 privind venitul
minim garantat, contrar prevederilor art. 22, alin.(3) din Legea nr. 672/2002 (AJOFM Galai);
cadrul general al proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv (CFP), nu este actualizat la zi funcie de modificrile intervenite n legislaia specific domeniului auditat. Nu s-a procedat
la delimitarea concret a operaiunilor supuse vizei de control financiar preventiv (limita de competen)
pe cele dou persoane care acord viza de control financiar preventiv; nu s-a procedat la stabilirea
limitelor valorice pentru care sunt mputernicite persoanele s exercite CFP; nu au fost nominalizate,
prin anexa la deciziile de exercitare a CFP, persoanele care certific n privina realitii, regularitii i
legalitii documentele justificative prezentate la viz (AJOFM Gorj, AJOFM Timi).
Munc (ANOFM)
nu s-a restituit la buget la finele anului 2011 subvenia ncasat necuvenit de la bugetul de stat, prin
bugetul Ministerului Muncii Familiei i Proteciei Sociale.
n anul 2011, pentru echilibrarea bugetului asigurrilor pentru omaj ANOFM a solicitat i ncasat subvenii de la buget, fr a ine seama de faptul c n exerciiul financiar precedent (anul 2010) s-a nregistrat un excedent de 213.023 mii lei. n aceste condiii instituia era obligat s utilizeze excedentul
existent i numai n completare s solicite subvenii de la buget. Contrar acestor reguli bugetare,
Pagina 157
La Ageniile
teritoriale pentru
ocuparea forei
de munc
Pagina 158
ANOFM a solicitat i subvenii i a dispus i de excedent pe parcursul anului 2011. Nici la nchiderea
exerciiului financiar al anului 2011, ANOFM nu a analizat situaia existent i nu a regularizat cu bugetul
suma de 213.023 mii lei, astfel c aceast sum era neutilizat, la data auditului financiar. Pentru nerestituirea la termen a subveniei, s-a calculat o dobnd legal pe care instituia o datoreaz, estimat la
suma de 7.456 mii lei;
ncepnd cu anul 2009 ANOFM a externalizat administrarea i gestionarea bazelor de date a sistemului
naional de asigurri pentru omaj pornind de la necesitatea dezvoltrii i modernizrii sistemului informatic naional. Pentru aceasta, instituia a ncheiat n anul 2008, cu un furnizor extern, un contract n
sum total de 72.111 mii lei, cu un termen de finalizare 31.12.2013.
Contractul a fost considerat n mod nejustificat ca un contract de prestri de servicii deoarece a presupus
dezvoltarea sistemului IT existent, inclusiv prin furnizarea de bunuri de natura activelor fixe corporale i
necorporale i punerea n funciune a acestora. De asemeni n perioada 2009-2011, instituia a
fundamentat n totalitate prin bugetul de venituri i cheltuieli finanarea acestui contract numai de la
categoria bunuri i servicii, n condiiile n care, n structura serviciilor/activitilor solicitate furnizorului, au
fost cuprinse elemente de natura investiiilor (dezvoltare software, realizarea unor aplicaii noi).
De la intrarea n vigoare a contractului, n anul 2009 i pn la data de 31.12.2011, ANOFM a primit
facturi emise de furnizor n sum total de 41.278 mii lei, respectiv 57,2% din valoarea total a acestuia.
Din totalul acestor facturi primite, suma de 39.725 mii lei a fost nregistrat pe cheltuielile instituiei. La
data de 31.12.2011 nu erau nregistrate n contabilitate facturi n valoare de 1.553 mii lei dei acestea
erau emise de furnizor. Auditul a identificat procese verbale de predare-primire prin care furnizorul a
predat i ANOFM a primit bunuri de natura activelor corporale i necorporale n sum estimat de
12.570 mii lei, existente n unitate, dar nenregistrate n patrimoniul instituiei.
Pn la finele anului 2011, ANOFM a pltit furnizorului suma total de 36.002 mii lei, respectiv 49,92%
din valoarea total a contractului n totalitate de la titlul II Bunuri i servicii dei prin natura lor acestea
reprezint pli pentru cheltuieli de investiii, care trebuiau fundamentate, aprobate i efectuate de la titlul
VII Cheltuieli de capital. Se concluzioneaz astfel c din valoarea total a contractului de 72.111 mii lei,
pn la data de 31.12.2011 s-a facturat suma de 41.278 mii lei, din care ANOFM a pltit suma total de
36.002 mii lei. Pn la finalizarea contractului (anul 2013) furnizorul mai are de facturat suma de 30.833
mii lei, iar ANOFM mai are de pltit suma total de 36.109 mii lei.
nu a fost monitorizat procesul investiional, nu s-a analizat lunar necesitatea meninerii unor credite
bugetare definitive aprobate la categoria economic Cheltuieli de capital i nu s-a propus Ministerului
Finanelor Publice disponibilizarea creditelor bugetare neutilizate n sum de 5.496 mii lei, pn la
sfritul exerciiului financiar;
nu au fost analizate i nu au fost evideniate conform prevederilor legale n vigoare procesele n curs de
derulare, n sum de 2.411 mii lei, n care ANOFM este parte intimat n instan, procese din care pot
rezulta ulterior obligaii de plat n sarcina instituiei;
drepturile de omaj neachitate beneficiarilor, n valoare total estimat de 2.026 mii lei au fost restituite
de ctre Compania Naional Pota Romn SA cu ntrzieri cuprinse ntre 1 i 28 zile, fr a se calcula
i percepe dobnzi penalizatoare de ctre ageniile teritoriale de omaj;
au fost alocate credite bugetare i au fost efectuate pli n sum total de 205 mii lei, (drepturi salariale
pentru munc neprestat, sume executate silit, spor de mobilitate i confidenialitate) pentru punerea n
aplicare a unor sentine civile/decizii, rmase definitive i irevocabile pronunate de ctre instanele
judectoreti, pn la finele anului 2011, fr ca entitatea s dispun msuri legale de analiz a cauzelor/persoanelor care au generat situaiile care au fcut obiectul aciunilor n instan, legalitatea
plilor efectuate i dispunerea de msuri pentru recuperarea sumelor pltite fr temei legal.
nu au fost calculate, nregistrate i virate contribuiile datorate bugetului fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate restante n sum de 8.705 mii lei, reprezentnd diferena de 1% (6,5% - 5,5%) aplicat
asupra indemnizaiilor de omaj pltite n perioada anterioar anului 2010 i accesoriile aferente, stabilite
la solicitarea ANOFM, n urma msurilor dispuse anterior de ctre Curtea de Conturi (AJOFM Alba,
AJOFM Cluj, AJOFM Mure, AJOFM Olt, AJOFM Vlcea, AJOFM Covasna, AJOFM Maramure);
nu au fost declarate i virate contribuiile pentru asigurrile sociale de stat i contribuiile pentru asigurrile sociale de sntate n sum estimat de 1.165 mii lei, datorate pentru indemnizaiile de omaj
restante din lunile anterioare i pltite n luna curent, perioada 2009-2010 (AJOFM Galai);
nu au fost respectate, de ctre unii angajatori, obligaiile privind meninerea raporturilor de munc ncheiate
cu absolveni ai unor instituii de nvmnt sau cu omeri n vrst de peste 45 de ani ori omeri care
sunt prini unici susintori ai familiilor monoparentale, respectiv nu au fost respectate condiiile de acorRaportul public pe anul 2011
dare a unor faciliti, prejudiciindu-se astfel bugetul asigurrilor pentru omaj cu suma estimat de 553 mii
lei (AJOFM Slaj, AJOFM Maramure, AJOFM Galai, AJOFM Cluj i alte agenii teritoriale);
s-au pltit nelegal indemnizaii de omaj, n sum total estimat de 438 mii lei, unor persoane, n
condiiile n care, la data solicitrii, acestea nu ndeplineau condiiile de acordare deoarece realizau
venituri din salarii, din pensii, activiti autorizate sau urmau o form de nvmnt. Ageniile judeene
de omaj s-au limitat doar la soluionarea cererilor n baza declaraiilor, neverificnd realitatea datelor
din acestea (AJOFM Slaj, AJOFM Cluj, AJOFM Olt i alte agenii judeene);
s-a pltit nelegal indemnizaie de omaj, n sum total estimat de 374 mii lei, unor persoane, n condiiile n care, acestea au realizat venituri din activiti autorizate potrivit legii mai mari dect valoarea
indicatorului social de referin, (care este 500 lei pentru perioada 2010-2011). Abaterea se datoreaz i
nedeclarrii/necomunicrii de ctre beneficiarii de indemnizaie c realizeaz venituri (AJOFM Prahova
i alte agenii teritoriale);
nu s-au respectat prevederile Legii nr. 174/2006, art. 2, alin. (7), referitoare la venitul lunar de completare
acordat personalului disponibilizat prin concedieri colective din cadrul Regiei Naionale a Pdurilor
ROMSILVA, ca urmare a restituirii pdurilor ctre fotii proprietari, respectiv nu s-a sczut din perioada
prevzut de lege pentru acordarea venitului lunar de completare, numrul de luni pentru care s-au
acordat pli compensatorii potrivit contractului colectiv de munc (AJOFM Mure, AJOFM Vlcea);
nerespectarea prevederilor legale referitoare la acordarea sumelor prevzute de art. 74 din Legea nr.
76/2002 pentru persoanele care n perioada n care beneficiaz de ndemnizaie de omaj se ncadreaz, potrivit legii, intr-o localitate situat la o distan mai mare de 50 km de localitatea n care i au
domiciliul. Astfel, persoanele care s-au angajat i prin urmare au beneficiat de prime de ncadrare din
bugetul asigurrilor pentru omaj nu s-au conformat obligaiei de meninere a raporturilor de munc
pentru o perioad mai mare de 12 luni, astfel nct, conform prevederilor legale acetia trebuie s restituie integral sumele primite (AJOFM Alba, AJOFM Bihor, AJOFM Cluj, AJOFM Dmbovia, AJOFM
Mure, AJOFM Maramure);
prin Compartimentul de control msuri active, n perioada 2006-2011, nu s-au monitorizat corespunztor, dup expirarea perioadei de un an, angajatorii ce au beneficiat de subvenii n condiiile art. 80
i art. 85 din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii forei de
munc, n sensul meninerii de ctre angajatori a persoanelor angajate, de la data ncheierii conveniei
cu agenia teritorial pentru ocuparea forei de munc timp de 3 respectiv 2 ani. De asemenea, s-a
constatat c dup expirarea perioadei de un an, unii angajatori nu au mai fost verificai timp de 2-3 ani,
unii pn la deschiderea dosarului de insolven (AJOFM Slaj);
organizarea necorespunztoare a operaiunii de inventariere n conformitate cu prevederile Ordinului nr.
2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, astfel: neefectuarea inventarierii anuale a tuturor elementelor de activ i pasiv a patrimoniului (AJOFM Bihor, AJOFM Prahova, AJOFM Vlcea); creanele
nu au fost supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor debitoare i creditoare analitic pe
fiecare agent economic, ale conturilor de creane (AJOFM Gorj); emiterea deciziei de inventariere care
nu cuprinde elementele minim obligatorii, necompletarea tuturor datelor n declaraiile scrise, luate
nainte de nceperea operaiunii de inventariere de la gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor
(AJOFM Giurgiu, AJOFM Vlcea);
nu a fost reevaluat un imobil n valoare de 2.402 mii lei aflat n proprietatea public a statului, care a fost
primit n administrarea AJOFM Sibiu;
nu au fost transferate dosarele beneficiarilor de prim de ncadrare i prim de instalare care i-au
stabilit domiciliul n alt jude, la ageniile judeene pentru ocuparea forei de munc n a crei raz
teritorial beneficiarii i-au stabilit noul domiciliu, ceea ce a condus la dificulti n urmrirea respectrii
obligaiilor angajailor i angajatorilor ce decurg din acordarea drepturilor i n aplicarea msurilor de
executare silit pentru recuperarea eventualelor debite. S-a estimat o valoare a abaterii numai pentru
dosarele beneficiarilor de prime de instalare netransferate, n sum de 455 mii lei (AJOFM Gorj);
nediminuarea cu 15% a drepturilor bneti prevzute la art. 73^1 alin.(1) i alin. (2), din Legea nr.
76/2002, n conformitate cu prevederile art. 6, alin (1) din Legea nr. 118/30.06.2010 privind unele msuri
necesare n vederea restabilirii echilibrului bugetar (AJOFM Mure).
Concluzii generale Urmare a aciunilor de audit financiar asupra contului de execuie a bugetului asigurrilor pentru omaj
desfurate la Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc i unitile teritoriale, au fost constatate
abateri i nereguli, determinate att de nclcarea legislaiei specifice sistemului asigurrilor pentru omaj
ct i a legislaiei privind finanele publice, proprietatea public a statului, contabilitatea instituiilor publice,
Pagina 159
salarizarea, achiziiile publice i legislaia din domeniul fiscal. Principalele cauze generatoare ale abaterilor
constatate sunt:
nerespectarea prevederilor legale cu privire la modul de evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor
bugetului asigurrilor pentru omaj;
ANOFM nu s-a preocupat de monitorizarea activitii ageniilor teritoriale de ocuparea forei de munc
cu privire la activitile de ncasare a unor sume datorate bugetului asigurrilor pentru omaj (debitori),
precum i a realizrii msurilor de executare silit prevzute de lege, pentru a se asigura ncasarea
veniturilor cuvenite bugetului de omaj;
nerealizarea la termen a unor venituri cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj din cauza nevirrii de ctre
ageniile teritoriale a unor drepturi neridicate, pentru care s-a prescris dreptul beneficiarilor de a fi solicitate;
nencasarea unor venituri la bugetul asigurrilor pentru omaj, prin neconstituirea de depozite la termen
pe seama disponibilitilor existente la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale;
la nivelul ageniilor judeene pentru ocuparea forei de munc nu exist un mod unitar de nregistrare a
creanelor de ncasat la bugetul asigurrilor pentru omaj provenite din contribuii datorate de angajat i
angajator precum i majorri/penaliti de ntrziere;
nerespectarea prevederilor legale i a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i
plata cheltuielilor;
efectuarea de operaiuni economico-financiare fr s fie nregistrate n contabilitate la data efecturii lor;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al
statului, precum i a efecturii inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor;
nerespectarea legislaiei privind finanele publice, reinndu-se meninerea unor credite bugetare
aprobate pentru cheltuieli de capital, care dei nu au fost utilizate pn la finele anului, nici nu au fost
disponibilizate, dar i neutilizarea pe parcursul anului 2011 a excedentului, din anul 2010, nainte de a
solicita subvenii de la bugetul de stat;
acordarea unor drepturi de natur salarial fr respectarea prevederilor legale;
nerespectarea prevederilor legale n vigoare cu privire la constituirea i plata unor obligaii ctre bugetele publice i alte cauze.
Recomandri
Pagina 160
colaborarea cu Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile teritoriale pentru identificarea i

clarificarea veniturilor de ncasat din anii precedeni;
monitorizarea unitilor teritoriale cu privire la nregistrarea n evidena contabil a creanelor de ncasat
la bugetul asigurrilor pentru omaj, conform reglementrilor legale n vigoare, asigurndu-se un cadru
unitar de eviden, raportare i urmrire;
implicarea ANOFM n analizarea modului n care unitile teritoriale sunt preocupate de atragerea la
timp a veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor pentru omaj provenite din debitele existente, precum i
modul n care respect legislaia n vigoare cu privire la executarea silit a persoanelor juridice/fizice
care datoreaz sume bugetului asigurrilor pentru omaj;
gestionarea n condiii de eficien a excedentului nregistrat la fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale;
nregistrarea n contabilitate a creanelor i datoriilor la momentul constatrii drepturilor i obligaiilor, cu
respectarea principiilor contabilitii de angajamente i a independenei exerciiului;
reanalizarea contractului privind dezvoltarea sistemului informatic naional n sistemul asigurrilor pentru
omaj i punerea de acord a termenilor i condiiilor cuprinse n contract, cu natura economic a achiziiilor ce fac obiectul acestuia, precum i cu legislaia n vigoare, aplicabil instituiilor publice;
detalierea cheltuielilor de natura investiiilor pe liste separate, n vederea aprobrii distincte a acestora,
precum i fundamentarea i solicitarea creditelor bugetare, innd cont de natura i coninutul economic
al contractului;
efectuarea coreciilor ce se impun, urmare a evidenierii nelegale pe cheltuieli a achiziiilor efectuate
pn n prezent;
evidenierea n contabilitate a tuturor bunurilor primite i puse n funciune;
organizarea activitii privind angajarea, lichidarea ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice
conform normelor legale n vigoare;
organizarea, implementarea i meninerea funcionalitii sistemelor de management i control intern din
cadrul entitilor;
efectuarea operaiunilor de inventariere cu respectarea tuturor prevederilor legale n vigoare;
revizuirea prevederilor cuprinse n convenia ncheiat cu Compania Naional Pota Romn SA
pentru asigurarea utilizrii eficiente a fondurilor publice;
fundamentarea necesarului de surse de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor innd seama
de excedentul anului precedent;
fundamentarea necesarului de surse bugetare pentru cheltuieli de capital care s asigure finanarea
obiectivelor/lucrrilor de investiii/achiziii de active corporale i necorporale corelat cu necesitile reale
ale unitilor teritoriale i ale ANOFM;
analizarea tuturor cauzelor i mprejurrilor care au generat efectuarea de pli nelegale n anul 2011 i
stabilirea de msuri conform prevederilor legale n vigoare care s conduc la recuperarea acestora i
virarea la bugetul asigurrilor pentru omaj;
ntrirea rolului controlului intern.
Msuri operative Msurile luate de ctre entitatea verificat n timpul auditului:

la nivelul ANOFM conducerea Direciei Gestiune Buget i Asigurri pentru omaj a ANOFM, a verificat situaia debitorilor
din perioada 2003-2011, precum i evidena analitic a acestora, la AJOFM Teleorman;
a nregistrat n evidena financiar-contabil dobnda legal aferent drepturilor neridicate la termen i
nevirate la buget, a virat la buget drepturile prescrise i dobnda aferent acestora i a ncasat o parte
din dobnda legal de la persoanele responsabile;
a nregistrat facturile emise n anul 2011 aferente sistemului informatic nenregistrate n evidena
contabil;
a calculat foloase nerealizate, pentru nerestituirea de ctre prestator, Compania Naional Pota
Romn SA, la termenul prevzut n convenie a drepturilor neachitate de omaj i a nregistrat sumele
n evidena financiar-contabil.
Msuri operative la a fost nregistrat n evidena contabil suma de 59 mii lei, reprezentnd prejudicii constatate, la AJOFM Gorj;
nivelul ageniilor s-au nregistrat n evidena contabil debitele aferente plilor nelegale, reprezentnd indemnizaie de
teritoriale de
omaj pltit pentru persoane care n acelai timp realizau venituri din pensii, venituri din activiti
omaj
autorizate potrivit legii, venituri din salarii i alte categorii de pli nelegale la AJOFM Dmbovia;
au fost emise decizii de recuperare a sumelor pltite n mod nelegal de la cele 13 persoane disponibilizate prin concedieri colective, care au beneficiat de venit lunar n completare, acordat nelegal la
AJOFM Mure.
Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunile de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe
anul 2011 ale bugetului asigurrilor pentru omaj, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele semnificative a
activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii publici externi au
exprimat o opinie de audit advers.
Toate aceste constatri au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie a bugetului
asigurrilor pentru omaj la nivelul Ageniei Naionale pentru Ocuparea Forei de Munc pe anul 2011.
2.5.2. Auditul financiar asupra contului de execuie a bugetului Fondului naional unic
de asigurri sociale de sntate pe anul 2011
Scurt prezentare Casa Naional de Asigurri de Sntate (CNAS) este instituia public autonom, de interes naional, cu
personalitate juridic, care administreaz i gestioneaz sistemul de asigurri sociale de sntate n
vederea aplicrii politicilor i programelor Guvernului n domeniul sanitar.
Casa Naional de Asigurri de Sntate are n subordine, n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n
domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, urmtoarele instituii:
Pagina 161
Casele de asigurri de sntate judeene;

Casa de Asigurri de Sntate a Municipiului Bucureti;
Casa de Asigurri de Sntate a Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i Autoritii Judectoreti;
- Casa de Asigurri de Sntate a Ministerului Transporturilor, Construciilor i Turismului.
Misiunea de audit financiar asupra contului anual de execuie a bugetului fondului unic de asigurri sociale
de sntate pe anul 2011, s-a desfurat la Casa Naional de Asigurri Sociale de Sntate i la un numr
de 24 case judeene de asigurri de sntate.
-
Execuia Veniturilor - Contul de execuie pentru venituri al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
ntocmit la data de 31.12.2011, se prezint astfel:
0
VENITURI TOTALE
Venituri curente, din care:
1. Contribuii de asigurri de sntate
Contribuiile angajatorilor
Contribuiile asigurailor
2. Venituri nefiscale
Subvenii, din care:
1. Subvenii de la bugetul de stat
2. Subvenii de la alte administraii
Sume primite de la UE
Prevederi
bugetare
definitive
Drepturi totale
constatate
Venituri
ncasate
Grad
de realizare
fa de buget
Grad
de realizare fa de
drepturile de ncasat (%)
5=3/2
4=3/1
18.008,8
14.578,2
14.519.2
6.644,6
7.874,6
59,0
3.401,4
2.762,4
639,0
29,2
24.568,1
21.691,3
21.615,8
10.454,6
11.161,2
75,5
2.872,9
2.172,2
700,7
3,9
17.820,9
15.004,3
14.932,8
6.635,7
8.297,1
71,5
2.812,7
2.178,1
634,6
3,9
98,96%
102,92%
102,85%
99,86%
105,36%
121,30%
82,69%
78,85%
99,31%
13,48%
72,54
69,17
69,08
63,47
74,34
94,73
97,91
100,3
90,57
100
Veniturile realizate n anul 2011 au fost n valoare de 17.820,9 milioane lei i reprezint 98,96% fa de prevederile aprobate.
Media lunar a ncasrilor n anul 2011 a fost de 1.485,1 milioane lei, ns, gradul de realizare a veniturilor Fondului naional unic
de asigurri de sntate este n realitate de doar 72,54% fa de totalul drepturilor constatate n anul 2011 i n perioada
anterioar, venituri cuvenite acestui fond.
Din cele prezentate n tabelul de mai sus, rezult faptul c, la fundamentarea bugetului FNUASS pentru anul 2011 nu au fost
avute n vedere toate veniturile cuvenite acestui fond, prevederile bugetare definitive, n sum de 18.008,8 milioane lei, fiind cu
6.559,3 milioane lei mai mici dect totalul drepturilor constatate, n sum de 24.568,1 milioane lei.
Din totalul veniturilor ncasate, ponderea cea mai mare o au veniturile curente n valoare de 15.004,3 milioane lei, respectiv
84,19%. La acest indicator sunt cuprinse contribuiile angajatorilor i contribuiile angajailor, n sum de 6.635,7 milioane lei i
respectiv 8.297,1 milioane lei i venituri nefiscale n sum de 71,5 milioane lei. Gradul de colectare al acestor contribuii de
asigurri de sntate este de 69,08%, respectiv veniturile din contribuiile angajatorilor -63,47% i veniturile din contribuiile
angajailor -74,34%.
ns, conform dispoziiilor OUG nr. 86/2003 privind reglementarea unor msuri n materie financiar fiscal aprobat prin Legea nr.
609/2003 cu modificrile i completrile ulterioare, colectarea contribuiilor persoanelor juridice i fizice care au calitatea de
angajator, precum i cele ale persoanelor fizice care au calitatea de salariai se face de ctre Agenia Naional de Administrare
Fiscal, prin organele fiscale teritoriale, ntr-un cont unic, deschis Casei Naionale de Asigurri de Sntate.
Doar colectarea contribuiilor de la persoanele fizice, altele dect cele pe care le colecteaz Agenia Naional de Administrare
Fiscal, se face prin casele de asigurri de sntate judeene i a Municipiului Bucureti, conform dispoziiilor legale.
Situaia veniturilor din contribuii pentru asigurri de sntate colectate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, Casa Naional de Asigurri de Sntate prin casele de asigurri de sntate judeene, precum i prin alte instituii publice, se prezint
astfel:
Pagina 162

0

Venituri din contribuii,
din care:
Contribuii pentru asigurri de
sntate colectate de ANAF
Contribuii pentru asigurri de
sntate colectate de CNAS
Venituri ncasate n urma valorificrii creanelor de ctre AVAS
Contribuii pentru concedii
medicale i indemnizaii
colectate cf. OUG nr. 158/2005
Contribuii datorate de
persoanele aflate n omaj
Contribuii datorate de
pensionari
Alte venituri
Prevederi
bugetare
definitive
1
Drepturi
totale
constatate
2
Drepturi
constatate
din anii
precedeni
3
Grad de
Drepturi
ncasri
realizare a
constatate
n anul 2011 veniturilor
n anul curent
(%)
4
Stingeri
pe alte ci
dect
ncasri
7
Drepturi
constatate,
rmase de
ncasat la
31.12.2011
8
18.008,8
24.568,1
6.001,1
18.567,0
17.820,9
72,54
97,7
6.649,5
14.519,2
21.615,8
5.947,0
15.668,8
14.932,7
69,08
97,4
6.585,7
11.523,0
17.931,4
5.476,5
12.454,9
11.893,0
66,32
106,3
5.932,2
289,6
795,5
297,2
498,3
369,8
46,49
1,5
424,2
1.036,1
1.007,5
74,5
933,0
896,4
88,97
- 10,1
121,2
79,3
158,2
87,9
70,3
66,6
42,14
0,6
90,9
1.591,2
1.723,2
10,9
1.712,3
1.706,9
99,06
-0, 9
17,2
3.489,6
2.952,3
54,1
2.898,2
2.888,2
97,8
0,3
63,8
Fa de drepturile totale de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n valoare de 24.568,1 milioane lei,
veniturile ncasate n anul 2011 au fost n valoare de 17.820,9 milioane lei (grad de colectare de 72,54%), iar la data de 31.12.2011
au rmas nencasate venituri n valoare de 6.649,5 milioane lei.
Din totalul drepturilor de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 72,99% din aceste venituri, respectiv
suma de 17.931,4 milioane lei, trebuiau ncasate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal. n anul 2011 Agenia
Naional de Administrare Fiscal a ncasat suma de 11.893 milioane lei realiznd un grad de colectare a veniturilor din contribuii
de asigurri de sntate de doar 66,32%. Veniturile de aceast natur nencasate de Agenia Naional de Administrare Fiscal
la sfritul anului 2011 sunt n valoare de 5.932,2 milioane lei, n cretere cu 462,3 milioane lei fa de sfritul anului 2010.
Veniturile Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate nencasate de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal
reprezint 89,21% din totalul veniturilor nencasate la acest fond (6.649,5 milioane lei).
Din totalul drepturilor de crean ale Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, 3,24% din aceste venituri, respectiv
suma de 795,5 milioane lei, trebuiau ncasate de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate. n anul 2011 Casa Naional de
Asigurri de Sntate a ncasat suma de 369,8 milioane lei, realiznd un grad de colectare al veniturilor din contribuii de asigurri de
sntate de doar 46,49%. Veniturile nencasate de Casa Naional de Asigurri de Sntate la sfritul anului 2011, evideniate n
situaiile financiare, sunt n valoare de 424,2 milioane lei, n cretere cu 126,8 milioane lei fa de sfritul anului 2010.
Veniturile din contribuii pentru concedii i indemnizaii datorate de asigurai n baza crora se fac plile pentru concedii medicale,
au fost n sum de 896,4 milioane lei, ceea ce reprezint 5,03% din totalul veniturilor.
Celelalte venituri din contribuii datorate de persoanele aflate n omaj, pensionari, dein o pondere mic n totalul veniturilor
Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate.
Veniturile nefiscale n sum de 75,5 milioane lei, reprezint 0,4% din veniturile totale i au fost constituite din:
virri la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate potrivit prevederilor art. 38 din Legea nr.
286/2010 a bugetului de stat pentru anul 2011 n sum de 43,5 milioane lei;
tax de evaluare ncasat n contul Casei Naionale de Asigurri de Sntate de la furnizorii de servicii medicale
conform prevederilor Legii 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, cu modificrile i completrile ulterioare, n
sum de 21,2 milioane lei;
dobnzi calculate de Trezorerie pentru excedentul la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, n sum
de 0,093 milioane lei;
alte venituri n sum de 10,7 milioane lei.
Subveniile ncasate la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate sunt n sum de 2.812,7 milioane lei, din care:
subvenii de la bugetul de stat, n sum de 2.178,1 milioane lei, reprezentnd contribuii de asigurri de sntate pentru
pensionari, omeri, persoane care execut o pedeaps privativ de libertate sau arest preventiv;
subvenii de la alte administraii, n sum de 634,6 milioane lei, reprezentnd sume alocate din veniturile proprii ale
Ministerului Sntii.
Situaia ncasrilor la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2011 fa de anul 2010 se prezint astfel:
Pagina 163
Indicatori
2010
Venituri totale, din care:

Contribuii de asigurri de sntate
Venituri nefiscale
Total subvenii, din care:
- Subvenii de la bugetul de stat
- Subvenii de la alte administraii
2011
- milioane lei %
17.258,7
13.153,5
7,5
4.097,7
3.617,4
480,3
17.820,9
14.932,7
75,5
2.812,7
2.178,1
634,6
103,26
113,53
1006,60
68,64
60,21
132,12
Din datele nscrise n tabelul de mai sus rezult c, dei fa de anul 2010 veniturile totale ncasate n anul 2011 au crescut cu
3,26%, de la 17.258,7 milioane lei la 17.820,9 milioane lei, aceast cretere a veniturilor ncasate la Fondul naional de asigurri
sociale de sntate a fost determinat, n principal, de creterea de la 7,5 milioane lei la 75,5 milioane lei a veniturilor nefiscale.
Creterea veniturilor nefiscale a fost determinat de prevederile art. 38 din Legea 286/2010 a bugetului de stat pentru anul 2011,
la aceast surs fiind raportate sumele ncasate de CNAS, aferente drepturilor bneti acordate personalului din cadrul instituiilor
publice finanate integral din bugetul FNUASS, din fondurile constituite n temeiul OG nr. 92/2003 i OG nr. 29/2004 (stimulente).
De asemenea ncasrile din contribuii de asigurri de sntate au crescut cu 1.779,2 milioane lei, de la 13.153,5 milioane lei la
14.932,7 milioane lei, respectiv cu 13,53%. n acelai timp, soldul creanelor nencasate la Fondul naional de asigurri sociale de
sntate la 31.12.2011, respectiv drepturile constatate rmase de ncasat, a fost n sum de 6.585,7 milioane lei, n cretere cu
609 milioane lei (10,2%) fa de finele anului anterior, cnd a fost n valoare de 5.975,9 milioane lei, ceea ce arat c msurile
luate pentru colectarea veniturilor fondului nu au fost suficiente.
Realizarea doar n proporie de 72,54% a veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate a avut, n principal,
urmtoarele cauze:
gradul de colectare de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate
de doar 66,32%. Veniturile nencasate de Agenia Naional de Administrare Fiscal la sfritul anului 2011 sunt n valoare
de 5.932,2 milioane lei, n cretere cu 462,3 milioane lei fa de sfritul anului 2010;
gradul de colectare de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate a veniturilor din contribuii de asigurri de sntate
de doar 46,49%. Veniturile nencasate de Casa Naional de Asigurri de Sntate la sfritul anului 2011 sunt n valoare
de 424,2 milioane lei, n cretere cu 126,9 milioane lei fa de sfritul anului 2010.
Execuia Cheltuielilor - Contul de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
ntocmit la data de 31.12.2011, se prezint astfel:
0
CHELTUIELI - TOTAL
1. Cheltuieli curente
Cheltuieli de personal
Bunuri i servicii
Dobnzi
Proiecte cu fonduri UE
Asisten social
2.Cheltuieli de capital
3. Pli efectuate n anii precedeni
i recuperate n anul curent
A. Sntate
B. Cheltuieli pentru asigurri i
asisten social
Credite de
angajament
1
Credite
bugetare
definitive
2
din care:
TOTAL
Angajamente
Pli
Cheltuieli
Sold la
Angajamente
legale de
Angajamente
efectuate
efective
nceputul
legale
pltit
curente
anului
6
18.689,7
18.573,7
0
18.530,7
0
43,0
0
116,0
18.008,8
17.892,7
128,2
16.677,2
8,3
43,0
1.036,0
116,0
23.750,5
23.652,8
123,4
22.479,8
7,8
6,3
1.035,3
114,1
4.581,6
4.581,6
0
4.581,5
0
0
0,1
0
19.168,8
19.071,1
123,4
17.898,3
7,8
6,3
1.035,2
114,1
17.820,9
17.723,2
123,4
16.552,3
7,8
4,3
1.035,3
114,1
5.929,6
5.929,6
0
5.927,5
0
2,0
0
0
19.006,3
18.929,0
126,0
17.759.,8
7,8
4,3
1.031,1
77,3
- 16,4
- 16,4
- 16,4
18.689,7
16.972,7
22.715,3
4.581,5
18.133,7
16.785,7
5.929,5
17.975,2
1.036,1
1.035,3
0,1
1.035,2
1.035,3
1.031,1
Potrivit contului de execuie pentru cheltuieli al bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n anul 2011,
rezult urmtoarele:
Angajamentele legale, din care cea mai mare pondere o dein obligaiile asumate fa de furnizorii de servicii medicale, prin
contractele ncheiate de acetia cu casele de asigurri de sntate teritoriale, evideniate la sfritul anului 2011 au fost n valoare
total de 23.750,5 milioane lei, din care 4.581,6 milioane lei reprezint obligaii din anii precedeni. Dei creditele bugetare aprobate
definitiv pentru anul 2011 au fost de 18.008,8 milioane lei, s-au efectuat angajamente legale peste nivelul acestora, n valoare total
de 19.168,8 milioane lei, cu 1.160 milioane lei mai mari. Acest lucru a condus la creterea angajamentelor legale rmase de pltit n
sum de 5.929,6 milioane lei, la sfritul anului 2011 fa de anul precedent cu 1.425,6 milioane lei.
Pagina 164
Creditele bugetare definitiv aprobate pentru finanarea cheltuielilor cu bunuri i servicii, n valoare de 16.677,2 milioane lei, sunt
cu 1.853,5 milioane lei mai mici dect creditele de angajament aprobate pentru bunuri i servicii, n valoare de 18.530,7 milioane
lei. Cea mai mare pondere din aceste cheltuieli o dein cheltuielile cu medicamentele i serviciile medicale decontate de Casa
Naional de Asigurri de Sntate furnizorilor de servicii medicale. Aprobarea de credite de angajament peste nivelul creditelor
bugetare, n condiiile existenei la data de 01.01.2011 a unor datorii n valoare de 4.581,5 milioane lei fa de furnizorii de servicii
medicale, nu numai c nu a fcut posibil achitarea restanelor fa de acetia, dar este i una din cauzele care au condus la
majorarea lor la 5.927,5 milioane lei la sfritul anului 2011.
Din totalul creditelor bugetare definitiv aprobate, n sum de 18.008,8 milioane lei, s-au efectuat pli n sum de 17.820,9
milioane lei (98,96%) pentru finanarea:
- cheltuielilor curente n valoare de 17.723,2 milioane lei, din care: cheltuieli de personal 123,4 milioane lei, cheltuieli cu
bunuri i servicii 16.552,3 milioane lei, cheltuieli cu dobnzi 7,8 milioane lei, cheltuieli cu asistena social 1.035,3
milioane lei, proiecte fonduri UE 4,3 milioane lei;
- cheltuielilor de capital n valoare de 114,1 milioane lei.
Creditele bugetare definitiv aprobate, n sum de 18.008,8 milioane lei, au fost repartizate astfel:
- pentru finanarea cheltuielilor n domeniul sntii au fost alocate credite bugetare n valoare de 16.972,7 milioane lei;
- pentru finanarea cheltuielilor pentru asigurri i asisten social au fost alocate credite bugetare n valoare de 1.036,1
milioane lei.
Cheltuielile efective nregistrate n anul 2011 sunt n valoare de 19.006,3 milioane lei, din care:
- cheltuieli n domeniul sntii 17.975,2 milioane lei;
- cheltuieli pentru asigurri i asisten social 1.031,1 milioane lei.
ncasrile realizate au fost la nivelul plilor efectuate, n sum de 17.820,9 milioane lei, nregistrndu-se excedent zero.
Cheltuielile pentru sntate structura pe sntate se prezint astfel:
Credite de
angajament
Credite
bugetare
definitive
Angajamente
legale
TOTAL
din care:
Sold la
nceputul
anului
4
Pli
Angajamente
efectuate
curente
A. Sntate
1.Administraia central
2.Servicii publice descentralizate
3.Produse farmaceutice, materiale
sanitare specifice i dispozitive
medicale
4.Servicii medicale n ambulatoriu
5.Servicii de urgen prespitaliceti
i transport sanitar
6.Servicii medicale n uniti
sanitare cu paturi
7.ngrijiri medicale la domiciliu
8.Prestaii medicale acordate n
baza documentelor internaionale
18.689,7
153,9
5,1
16.972,7
198,3
152,1
22.715,3
158,9
147,2
4.581,5
0,7
0
8.912,3
7.004,0
12.125,5
3.889,4
8.236,1
1.856,7
1.856,6
1.940,4
88,6
649,1
649,1
676,6
7.068,8
7.068,8
31,1
12,7
18.133,8 16.785,7
158,3
156,5
147,2
147,5
Angajamente
legale
de pltit
Cheltuieli
efective
5.929,6
2,4
-0,3
17.975,2
110,6
159,0
6.879,6
5.245,9
8.112,9
1.851,8
1.852,4
88,0
1.847,5
29,3
647,3
648,6
28
643,7
7.621,8
571,2
7.050,7
7.058,8
563,1
7.057,8
31,1
32,7
2,4
30,3
30,3
2,3
30,9
12,7
12,1
12,1
12,1
12,7
Din analiza datelor nscrise n contul de execuie al Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate la partea de cheltuieli,
rezult urmtoarele:
- cheltuielile realizate la capitolul sntate n anul 2011 sunt n sum de 17.975,2 milioane lei, iar plile efectuate sunt n
valoare de 16.785,7 milioane lei.
- cheltuielile pentru materiale i prestri servicii cu caracter medical sunt n valoare de 17.705,6 milioane lei, iar plile
efectuate sunt n valoare de 16.481,7 milioane lei.
- plile efectuate n anul 2011 reprezint 98,90% din totalul creditelor bugetare ale anului 2011. Plile cu destinaia
Produse farmaceutice, materiale sanitare specifice i dispozitive medicale, au reprezentat numai 98,22% din creditele
bugetare aprobate. n cadrul acestora, la medicamente pentru boli cronice cu risc crescut, utilizate n programele naionale cu scop curativ, gradul de utilizare al creditelor bugetare aprobate au fost de 96,45%.
Fondurile alocate n anul 2011 pentru materiale i prestri de servicii cu caracter medical au fost n sum de 16.622,3 milioane lei,
din care s-au efectuat pli n sum de 16.481,7 milioane lei, reprezentnd 99,15% din prevederile aprobate.
Misiunea de audit financiar a relevat unele abateri, prezentate succesiv, n cadrul urmtoarelor obiective de verificare:
Pagina 165
La nivelul Casei
Naionale de Asigurri Sociale de
Sntate
nerepartizarea de ctre Casa Naional de Asigurri de Sntate a veniturilor previzionate a se ncasa

de la asigurai i angajatori, ctre CASAOPSNAJ i CASMTCT, n sum de 1.296.421 mii lei.
La nivelul caselor nefundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli pe anul 2011 la Titlul Cheltuieli de personal, la
nivelul drepturilor de personal i a contribuiilor aferente estimate n funcie de statul de personal i a
de asigurri de slegislaiei specifice, n sum de 593 mii lei (CASAOPSNAJ, CASMTCT);
ntate judeene i
nefundamentarea indicatorului Venituri curente la nivelul contribuiilor datorate de persoane juridice

al unitilor sanitare
sau fizice care angajeaz personal salariat, precum i contribuiile datorate de persoanele care au
calitatea de angajat, n sum de 1.296.421 mii lei (CASAOPSNAJ, CASMTCT);
La nivelul Casei
Naionale de Asigurri Sociale de
Sntate
La nivelul caselor
de asigurri de
sntate judeene
i al unitilor
sanitare
suma de 110.021 mii lei, reprezentnd contravaloare servicii i produse suplimentare necesare
adaptrii soluiei informatice a sistemului informatic unic integrat (SIUI) pentru CASAOPSNAJ la
cerinele tehnice i de securitate a datelor, specifice activitii acesteia, n cadrul SIUI al CNAS a fost
nregistrat n mod eronat n evidena contabil respectiv, nu a fost nregistrat n contul Investiii n
curs, pn la punerea n funciune a investiiei (24.01.2012) i apoi majorat valoarea mijlocului fix
sistem informatic unic integrat - SIUI, cu aceast sum;
din auditarea modului de nregistrare n patrimoniu a obiectivului de investiii Sistem informatic unic
integrat achiziionat de CNAS n baza Contractului nr. ET/3223/2002 ncheiat cu Compaq Computer
BDG GmbH (ulterior HP Romnia SRL), n valoare total de 212.785,7 mii lei, a rezultat c acesta a
fost nregistrat n mod eronat pe elemente componente i nu ca un singur mijloc fix care funcioneaz
ca un tot unitar i ndeplinete n mod independent, n totalitate, o funcie distinct, precum i a
obiectivului de investiii Actualizare tehnologic a SIUI achiziionat de CNAS n baza Actului Adiional
nr. 16/19.07.2010 la Contractul nr. ET/3223/2002, n valoare total de 201.485 mii lei.
nregistrarea contabil eronat a contravalorii bunurilor i serviciilor care formeaz Adaptarea soluiei
informatice SIUI, n sum de 110.021 mii lei (CASAOPSNAJ);
nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii creanelor i a debitelor din servicii medicale
acordate n caz de agresiune sau accidente rutiere, pentru perioada 2009-2011, n sum de 1.837 mii
lei (CASJ Covasna, Tulcea, Slaj, Spitalul Municipal Orova);
nregistrri contabile eronate n conturile Rezerve din reevaluare, Amortizare, Fondul bunurilor care
alctuiesc domeniul public al statului, Asisten social, ceea ce a condus la denaturarea situaiilor
financiare, cu suma de 2.251 mii lei (CASJ Vaslui i Galai);
nenregistrarea i neraportarea n situaiile financiare anuale a bunurilor sechestrate, n sum de 967
mii lei (CAS Galai);
nenregistrarea n evidena contabil a terenurilor i cldirilor primite n administrare, n sum de 406 mii
lei (Spitalul Orenesc Panciu);
existena unor creane de ncasat n conturile sintetice, fr coresponden n cadrul evidenei analitice,
n sum de 171 mii lei (CASJ Maramure i Vaslui);
nefacturarea i nenregistrarea serviciilor medicale care depesc valoarea de contract ncheiat cu
casele de asigurri de sntate judeene, n sum de 12.161 mii lei (Spitalul Municipal Orova, Spitalul
Orenesc Baia de Aram);
neorganizarea i neconducerea evidenei contabile a serviciilor medicale efectuate peste cele
contractate, facturate de prestatorii de servicii medicale, n sum 26.383 mii lei (CJAS Sibiu);
nerespectarea prevederilor legale n ceea ce privete inventarierea i reevaluarea bunurilor deinute de
entitate, n sum de 3.150 mi lei (CASJ Hunedoara);
neconcordana soldului creanelor bugetului FNUASS i a obligaiilor ctre furnizori, ntre sumele
raportate prin contul de execuie, balan de verificare i bilan, n sum de 2.464 mii lei (CASJ
Covasna; Slaj).
Modul de stabilire i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului de stat, n cuantumul i la termenele stabilite de lege,
precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora
nemonitorizarea activitii caselor de asigurri de sntate judeene cu privire la evidenierea, urmrirea
La nivelul Casei
i colectarea veniturilor Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate n cuantumul i la
Naionale de Asitermenele legale, astfel c n anul 2011, nu au fost nregistrate, urmrite i ncasate venituri, n sum
gurri Sociale de
total de 346 mii lei, reprezentnd contribuii datorate la acest fond de persoanele fizice, altele dect
Sntate
Pagina 166
cele pentru care colectarea veniturilor se face de ANAF;

necalcularea, neurmrirea i nencasarea penalizrilor aferente punerii cu ntrziere n funciune a sistemului informatic unic integrat, n sum estimat de 7.847 mii lei.
La nivelul caselor
de asigurri de
sntate judeene
i al unitilor
sanitare
nestabilirea, neevidenierea i nencasarea contribuiilor pentru asigurri sociale de sntate, datorate

de persoane fizice care au realizat venituri altele dect cele colectate de ANAF, n sum de 6.107 mii lei
(CASAOPSNAJ, CAS: Galai, Ialomia, Slaj);
nerecuperarea debitelor reprezentnd servicii prestate de unitile sanitare pentru persoanele care au
suferit vtmri corporale i neregularizarea la sfritul anului a serviciilor medicale acordate pe baza
indicatorului tarif pe caz rezolvat, n sum de 969 mii lei (CASJ: Cara-Severin, Dmbovia, Spitalul
Judeean de Urgen Zalu, Spitalul Orenesc Prof. Dr. Ioan Puca imleu Silvaniei, Spitalul Judeean de Urgen Trgovite);
neaplicarea tuturor etapelor de executare silit pentru debitorii din contribuii de asigurri sociale de sntate,
n sum de 14.557 mii lei (CASAOPSNAJ, CASMTCT, CASJ: Bistria-Nsud, Ilfov, Neam, Vaslui);
nenceperea executrii silite pentru persoanele care datoreaz contribuii ctre FNUASS i nenscrierea
n titlurile de crean a tuturor elementelor pentru fiecare perioad de impozitare, n sum de 3.321 mii
lei (CASJ: Botoani, Covasna, Vlcea);
nedeclararea veniturilor obinute de alte persoane fizice, dect cele pentru care colectarea o face
ANAF, n sum de 120 mii lei (CASJ Cara-Severin);
neurmrirea contribuabililor care au declarat venituri impozabile la ANAF,n sensul stabilirii de ctre
casele de asigurri de sntate judeene a obligaiilor de plat concomitent cu emiterea deciziilor de impunere,n sum 1.880 mii lei (CASJ Maramure i Vaslui);
nestabilirea sau stabilirea incorect a contribuiilor pentru persoane care desfoar activiti independente i persoane care realizeaz venituri din alte activiti, n sum de 2.181 mii lei (CASJ: BistriaNsud i Dmbovia);
nenregistrarea n evidena contabil a creanelor, neluarea msurilor de clarificare a acestora i a
urmririi ncasrii lor, n sum de 78.370 mii lei (CASMB).

La nivelul Casei
nemonitorizarea i necontrolarea modului de aplicare a dispoziiilor legale referitoare la angajarea,
Naionale de
lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii n cadrul contractelor ncheiate de casele de asigurri de sntate cu furnizorii de servicii medicale i produse farmaceutice, n sum total
Asigurri de
de 2.650 mii lei;
Sntate
nediminuarea valorii Contractului nr. ET/3223/2002, cu valoarea taxelor de redeven, respectiv cu
suma estimat de 25.985 mii lei (7.023.000 euro), avnd n vedere schimbarea furnizorului iniial persoan juridic nerezident urmare prelurii obligaiilor contractuale de ctre un furnizor cu sediul n
Romnia persoan rezident;
nediminuarea valorii contractului cu livrabilele aferente CASAOPSNAJ i a 42 de oficii de asigurri de
sntate (OAS), crendu-se un prejudiciu estimat, n sum de 3.388 mii lei (943.766,67 euro), reprezentnd servicii de operare aferente CASAOPSNAJ, achitate nelegal de CNAS n perioada 3.11.200831.12.2011 i servicii de operare aferente celor 42 de OAS-uri, achitate de CNAS n perioada
3.11.2008-30.09.2012;
nenscrierea n Procesul-verbal de inventariere a propunerilor de scoatere din uz a obiectelor de inventar i de casare a unor stocuri, n sum de 471 mii lei;
ncheierea de ctre CNAS n condiii dezavantajoase a Contractului nr. ET/3223/2002 pentru realizarea
SIUI, fr respectarea prevederilor din HG nr. 897/1999 privind realizarea unui parteneriat pentru proiectarea, construirea i operarea unui sistem informatic unic integrat al asigurrilor de sntate din
Romnia i ale cerinelor din documentaia de licitaie, n sum de 390.788 mii lei.
urmare verificrii derulrii contractului de realizare a Sistemului Informatic Unic Integrat, s-a constatat
nerespectarea prevederilor legale n ceea ce privete achiziiile publice, astfel:
ncheierea Actului Adiional nr. 1 la Contractul nr. ET/3223/2002, n valoare de 13.503 mii lei
(3.669.432,5 euro), avnd ca obiect achiziia sistemului informatic ERP (Enterprise Resource Planning
Planificarea resurselor ntreprinderii);
nentocmirea documentelor not de comand suplimentar i not de renunare n cazul achiziiilor suplimentare de bunuri i servicii sau renunrii la acestea;
ncheierea Actelor Adiionale nr. 4/2005, nr. 5/2006 i nr. 6/2006, fr ntocmirea documentelor
Pagina 167
legale, precum i achiziia unor livrabile necuprinse n cerinele caietului de sarcini, n sum estimat
4.979 mii lei;
prin Actele Adiionale nr. 11/23.11.2007 i nr. 13/2008 la contractul nr. ET/3223/2002 au fost eliminate livrabile n sum de 60.885 mii lei (16.766.128 euro), fr ntocmirea documentelor prevzute
de OMF/MLPAT nr. 784/34/N/1998, achiziionndu-se de aceeai sum livrabile necuprinse n
cerinele caietului de sarcini ntocmit pentru achiziia SIUI i fr documente legale;
nereducerea valorii Contractului nr. ET/3223/2002 cu suma de 13.686 mii lei (3.250.791 euro)
aferent livrabilelor eliminate din faza de operare (OPERATE) a sistemului, prin Actul Adiional nr.
14/06.08.2009, realocndu-se aceast sum pentru achiziia serviciilor de asisten tehnic, fr
aplicarea procedurilor de achiziie public;
ncheierea Actului Adiional nr. 16/16.07.2010 la Contractul nr. ET/3223/2002, prin care au fost
angajate cheltuieli bugetare, n sum de 162.121 mii lei (38.056.607 euro) pentru Actualizare
tehnologic a SIUI, fr aplicarea procedurilor legale n domeniul achiziiilor publice.
La casele de
nerecuperarea de la debitori a sumelor reprezentnd cheltuieli ocazionate cu asisten medical
asigurri de
acordat persoanelor care au suferit daune, n sum de 35 mii lei (Spitalul Orenesc Prof.dr.Ioan
sntate judeene i
Puca imleu Silvaniei);
al unitilor sanitare validarea de prescripii medicale emise n anul 2011 pentru medicamente cu regim de compensare de
100%, fr existena scrisorilor medicale, unor pacieni care figureaz internai n spitalizare continu,
spitalizare de zi i ambulatoriu pe numele unor persoane decedate, n sum de 769 mii lei
(CASAOPSNAJ, CASMTCT, CASJ: Brila, Giurgiu, Harghita, Maramure, Neam, Olt, Slaj, Tulcea);
decontarea serviciilor medicale i medicamentelor compensate n mod necuvenit unor persoane care
nu ndeplineau condiiile legale, beneficiind de pensii mai mari de 700 lei, n sum de 239 mii lei (CASJ:
Dmbovia, Harghita, Maramure, Neam);
decontarea nelegal a unor servicii balneologice neexecutate, precum i validarea unor prescripii
medicale contrar prevederilor legale, n sum de 95 mii lei (CASJ Harghita);
decontarea n mod nejustificat a 40% din compensarea de 90% din preul de referin al medicamentelor, unor pensionari care realizeaz venituri i din alte surse, n sum de 328 mii lei
(CASOPSNAJ, CASMTCT, CASJ: Bistria-Nsud, Covasna, Ialomia, Mehedini, Neam, Tulcea, Slaj,
Vlcea, Giurgiu, Olt);
validarea i decontarea prescripiilor medicale emise de medicii specialiti din ambulatoriu, spital, medici de familie n aceeai perioad n care pacientul figureaz n spitalizare continu, n sum de 911 mii
lei (CASOPSNAJ, CASMTCT, CASJ Bistria-Nsud, Giurgiu, Ialomia, Olt, Neam);
validarea i decontarea serviciilor medicale pentru pacieni internai n spitalizare continu i care au
beneficiat i de servicii medicale acordate i n ambulatoriu, n sum de 610 mii lei (CASOPSNAJ,
CASMTCT, CASJ Bistria-Nsud, Giurgiu, Mehedini, Maramure, Slaj);
pli nelegale efectuate pentru cheltuieli de personal rezultate din diferena ntre grade profesionale i acordarea de sporuri calculate la alt salariu de baz, n sum de 31 mii lei (Spitalul Orenesc Baia de Aram);
validarea aceluiai asigurat pe acelai cod de boal i n aceeai lun mai mult de o prescripie
medical, precum i pe mai multe coduri de boal, n sum de 230 mii lei (CASJ Bistria-Nsud,
Giurgiu, Neam, Tulcea);
validarea unor prescripii medicale cu nclcarea protocoalelor terapeutice pentru medicamente de care
beneficiau asigurai conform HG nr. 720/2008, n sum de 284 mii lei (CASJ Bistria-Nsud, Giurgiu,
Ialomia, Neam);
validarea unor prescripii medicale, n sum de 87 mii lei, pentru persoanele care figurau eronat ca
persoane asigurate, dei beneficiau de indemnizaii de omaj i ajutor social sau figurau ca persoane cu
handicap (CJAS Ialomia);
decontarea de prescripii medicale pentru pacienii care nu figureaz nregistrai n registrul instituional al
bolnavilor nregistrai n Programele Naionale de Sntate, n sum de 198 mii lei (CJAS Giurgiu,Slaj);
acceptarea la plat a unor prescripii medicale care nu prezentau confirmarea primirii medicamentelor
de ctre asigurai, n sum de 201 mii lei (CJAS Giurgiu);
pli fr prevedere bugetar pentru cheltuieli de judecat, executare silit, precum i neevidenierea
acestora n contul 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare, n sum de 2.654 mii lei (CASMB);
pli, reprezentnd drepturi de personal peste limita de 70% din sumele decontate de casele de asigurri
de sntate pentru servicii medicale furnizate, n sum de 783 mii lei (Spitalul Orenesc Sinaia);
Pagina 168
nerecuperarea de ctre unitile de asisten medical a sumelor privind servicii prestate, pentru
pacienii internai n urma unor accidente rutiere, n valoare de 41 mii lei (CASJ Covasna);
decontarea nelegal a asistenei medicale primare, reprezentnd contravaloarea punctului per capita
aferent persoanelor care nu se ncadrau ca i persoane pensionate pentru cazuri de invaliditate,
precum i a diferenei din preul de referin al medicamentelor Plavix 75 mg, compensat fr aprobarea comisiilor constituite la nivelul caselor de asigurri de sntate judeene (CASJ Dmbovia);
achiziia de servicii de nchiriere sediu peste nivelul fondurilor publice aprobate (CASMB);
nereguli n decontarea contravalorii prescripiilor medicale care nu conin toate elementele obligatorii
(CASJ Galai);
neutilizarea sistemului informatic pentru validarea furnizorilor de servicii medicale (CJAS Sibiu);
nereevaluarea din anul 2003 a activelor fixe din patrimoniul entitii, n sum de 3.331 mii lei (CASJ Vlcea);
nestabilirea i neevidenierea veniturilor bugetului general consolidat n cuantumul i la termenele
prevzute de lege, n sum de 217 mii lei (CASJ Brila);
nenregistrarea i neachitarea obligaiilor ctre bugetul FNUASS n sum de 2.395,2 mii lei (CJAS
Tulcea, Spitalul Judeean de Urgen Alexandria, Spitalul Municipal Turnu Mgurele);
nerestituirea i nerecuperarea cheltuielilor de la persoanele vtmate, sume care au fost inute la
dispoziia spitalului fr a fi virate la CASJ, precum i foloasele nerealizate aferente plilor nelegale
pentru validrile eronate, n sum de 453 mii lei (CAS Brila, Spitalul Clinic Judeean Urgen Braov,
Spitalul Municipal Orova, Spitalul de Urgen Sibiu).
Recomandri
fundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli prin:

previzionarea tuturor veniturilor de realizat, inclusiv a celor reprezentnd contribuii de la persoane
juridice sau fizice care angajeaz personal salariat, precum i de la persoane asigurate la casele de
asigurri de sntate judeene care au calitatea de angajat, n scopul nscrierii n contul de execuie
a unor date care s reflecte realitatea;
includerea n nivelul angajamentelor bugetare a angajamentelor legale de pltit aferente drepturilor
salariale.
stabilirea pe baza situaiei reale a fiecrui contribuabil, a tuturor creanelor cuvenite bugetului fondului
naional unic de sntate, inclusiv a creanelor fiscale accesorii, provenind din obligaiile de plat
datorate, dar nedeclarate, n anul 2011, i nregistrarea n evidena contabil;
ntreprinderea msurilor necesare cu privire la aplicarea tuturor etapelor de executare silit pentru
ncasarea debitelor restante la FNUASS, n termenul legal de prescripie;
luarea msurilor ce se impun privind validarea i decontarea serviciilor medicale, astfel:
extinderea verificrii pentru categoria de operaiuni economice Cheltuieli cu bunuri i servicii,
asupra modului de validare i decontare a tuturor prescripiilor medicale, serviciilor medicale prestate n ambulatoriu i a serviciilor de medicin primar;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat n patrimoniul entitii, ca urmare a:
o validrii i decontrii unor prescripii medicale eliberate pe numele unor persoane decedate,
pensionarilor care au realizat venituri i din alte surse i pe numele unor persoane care erau
internate n spital la data prescrierii, precum i recuperarea acestuia, conform legii;
o validrii i decontrii unor servicii medicale n ambulatoriu i de medicin primar, dei acestea
au fost raportate pe numele unor persoane decedate sau pe numele unor persoane care se
aflau internate n spital, precum i recuperarea acestuia, conform legii.
urmrirea derulrii contractului nr. ET/3223/2002 ncheiat cu Compaq Computer DBG GmbH, astfel nct,
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor s se fac cu respectarea prevederilor Legii nr.
500/2002, n baza documentelor justificative legal ntocmite care s justifice necesitatea acestora;
inventarierea tuturor componentelor SIUI astfel nct s se stabileasc situaia real a acestora i
valorificarea rezultatelor inventarierii;
stabilirea prejudiciului integral, cert creat prin meninerea n mod nejustificat n preul contractului a
taxelor de redeven;
stabilirea sumei totale care reprezint prejudicii certe aferente plii nelegale a contravalorii
serviciilor de operare aferente CASAOPSNAJ i celor 42 de OAS-uri i recuperarea acestuia n
integralitate, inclusiv a foloaselor nerealizate aferente;
nscrierea, conform prevederilor OMFP nr. 2861/2009, n Procesul-verbal de inventariere a rezultatelor inventarierii a bunurilor propuse pentru scoaterea din uz a mijloacelor fixe i obiectelor de
Pagina 169
inventar, precum i declasare n vederea aprobrii scoaterii acestuia din patrimoniul instituiei;
monitorizarea i urmrirea activitii CAS judeene cu privire la evidenierea, urmrirea i colectarea
veniturilor FNUASS, reprezentnd contribuii datorate la fond de persoanele fizice, altele dect cele
pentru care colectarea veniturilor se face de ANAF, n cuantumul i termenele legale;
calcularea accesoriilor pentru neplata la scaden a contribuiei datorat de deintorii autorizaiilor
de punere pe pia a medicamentelor sau ntreruperii dreptului pltitorilor de contribuii la
decontarea din FNUASS a contravalorii medicamentelor comercializate n cadrul programelor
naionale de sntate a medicamentelor de care beneficiaz asiguraii n tratamentul ambulatoriu,
cu sau fr contribuie personal, pe baz de prescripie medical, i a medicamentelor n
tratamentul spitalicesc, n sistemul de asigurri sociale de sntate.

Opinia exprimat la nivelul Casei Naionale de Asigurri de Sntate i a caselor judeene de asigurri de sntate a fost
determinat de faptul c valoarea abaterilor constatate a depit pragul materialitii, nu au fost respectate principiile legalitii,
regularitii i economicitii n administrarea patrimoniului i n utilizarea fondurilor publice, iar situaiile financiare auditate,
ncheiate la 31.12.2011, nu ofer o imagine real i fidel a poziiei financiare.
Pagina 170
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea
Seciunea
Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra contului de execuie
a bugetului trezoreriei statului pe anul 2011
Scurt prezentare
n scopul ndeplinirii funciei care i revine potrivit prevederilor art. 2, alin (2), lit. g) din HG nr. 34/2009,
Ministerul Finanelor Publice administreaz resursele derulate prin Trezoreria Statului, respectiv prin
Contul General al Trezoreriei Statului, deschis la Banca Naional a Romniei, scop n care ncheie convenii cu aceasta; stabilete sistemul de organizare i funcionare a Trezoreriei Statului; elaboreaz i administreaz bugetul de venituri i cheltuieli al Trezoreriei Statului; elaboreaz bilanul general al Trezoreriei
Statului i contul de execuie al bugetului Trezoreriei Statului.
n cadrul MFP, operaiunile privind bugetul Trezoreriei Statului sunt organizate pe dou direcii, respectiv:
Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public i Direcia General Trezorerie i Datorie Public.
Direcia General de Trezorerie i Contabilitate Public (DGTCP) se afl n relaii de cooperare i coordonare metodologic cu activitatea de trezorerie din cadrul Direciilor Generale ale Finanelor Publice (DGFP)
judeene i a municipiului Bucureti, precum i n relaii de cooperare n domeniul ncasrii i colectrii veniturilor bugetare cu Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF).
Trezoreria statului reprezint un sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea operaiunilor de
ncasri i pli privind fonduri publice, inclusiv cele privind datoria public i a altor operaiuni ale statului, n
condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.
Prin trezoreria statului se deruleaz operaiunile de ncasri i pli privind fonduri publice care privesc,
dup caz, fr a se limita la acestea:
a) veniturile i cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale,
bugetului trezoreriei statului;
b) veniturile i cheltuielile bugetelor fondurilor speciale, care se constituie i se utilizeaz potrivit
reglementrilor legale;
c) veniturile i cheltuielile bugetelor instituiilor publice;
d) rscumprarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, transformate n certificate de depozit;
e) datoria public n lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice;
f) alte venituri i cheltuieli privind fonduri publice, reglementate prin dispoziii legale, inclusiv
drepturile de ncasat i obligaiile de plat ale statului, la baza crora stau acorduri i convenii
guvernamentale i comerciale.
Constatri
Meninerea la data de 31.12.2011, contrar prevederilor legale, n contul Decontri din operaiuni n curs de
clarificare, a unor sume ncasate de MFP ncepnd cu anul 2008, reprezentnd pli efectuate de Japan
Tabacco Internaional (JTI), n baza Acordurilor de cooperare ncheiate ntre Comisia European, Statele
Membre semnatare i JTI. Sumele ncasate n conturile de valut (USD, EUR, GBP) ale MFP deschise la
Banca Naional a Romniei nu au fost utilizate dup aproape 4 ani de la momentul cnd s-a nceput
alimentarea acestor conturi.
Astfel, la data de 31.12.2011 (i inclusiv pn la data finalizrii misiunii de audit), suma de 14.760 mii lei
(contravaloarea a 3.833.716,87 USD, 278.604,97 EUR i 225.957,16 GBP) se regsete n soldul contului
Decontri din operaiuni n curs de clarificare, n condiiile n care sumele ncasate n contul de valut (USD)
al MFP, deschis la Banca Naional a Romniei, au o destinaie cert cunoscut de ctre reprezentanii MFP.
Aceste sume au fost ncasate n baza acordurilor semnate de Romnia, prin Ministerul Finanelor Publice,
respectiv:
Pagina 171
1. Acordul de cooperare ncheiat ntre Comunitatea European, Statele Membre semnatare ale
acordului i JTI-Japan Tabacco Internaional Holding BV (data semnrii de ctre Romnia este
18.10.2007);
2. Acordul pentru combaterea contrabandei i contrafacerii igaretelor ncheiat ntre Comunitatea
European, Statele Membre semnatare ale acordului i PMI-Philip Morris Internaional (data
semnrii de ctre Romnia este 14.02.2007).
Prin Nota nr. 40.170/SSPAR/14.07.2008 ntocmit de ctre vicepreedintele ANAF (care conduce Autoritatea Naional a Vmilor) i aprobat de ctre preedintele ANAF i ministrul Finanelor Publice s-au precizat urmtoarele: n conformitate cu art. 8.3. din Acord, sumele pltite de ctre JTI vor fi utilizate pentru eliminarea produselor ilicite.
Concluzii
sume foarte importante, care pot fi n continuare utilizate i care ar trebui s fi fost utilizate pn n
prezent, cu precdere pentru aciunile prevzute n acordurile despre care s-a fcut vorbire, nu au fost
utilizate, n condiiile n care tranele aferente acordurilor mai sus menionate au fost ncasate ncepnd
cu anul 2008;
cauza abaterii este neelaborarea de ctre ANAF/ANV a documentaiei necesare, asigurarea cadrului legal
naional n vederea accesrii fondurilor destinate Romniei pentru combaterea contrabandei cu igarete;
este imperios necesar ca instituiile implicate n aceast aciune (i n primul rnd ANAF/ANV) s
finalizeze i s pun la dispoziia MFP documentele necesare pentru utilizarea fondurilor (fonduri
nerambursabile), reducnd astfel pe fondul efectelor crizei economico-financiare actuale alocrile de
fonduri de la bugetul de stat pentru aceast destinaie;
este foarte important ca ministrul finanelor publice s fie informat despre nendeplinirea unor obiective
pentru utilizarea fondurilor prevzute de acordul cu JTI, pentru combaterea contrabandei i contrafacerii
igaretelor, de ctre reprezentanii MFP/ANAF/ANV, obiective asumate nc din anul 2007. Timp de
aproape 4 ani ANAF nu a reuit s elaboreze, s avizeze i s aprobe documentaia necesar pentru
utilizarea fondurilor nerambursabile n sum total de 14.760 mii lei.
Persoanele cu atribuii n domeniul n care s-au constatat deficienele sunt reprezentanii Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal i ai Autoritii Naionale a Vmilor.
Recomandri
elaborarea de ctre ANAF prin ANV a documentaiei necesare, asigurarea cadrului legal naional n
vederea accesrii fondurilor destinate Romniei pentru combaterea contrabandei cu igarete, a metodologiei de repartizare i utilizare a fondurilor financiare virate n conturile MFP n baza unor acorduri
internaionale, pentru a putea fi utilizate pentru scopurile pentru care au fost alocate de ctre instituiile
din subordinea MFP.

Avnd n vedere c abaterea constatat nu afecteaz semnificativ situaiile financiare i nu sunt sub controlul direct al Direciei
Generale de Trezorerie i Contabilitate Public, iar valoarea cumulat a erorilor/abaterilor de la legalitate i regularitate,
extrapolate la nivelul ntregii populaii auditate, se situeaz sub pragul de semnificaie, auditorii publici externi au exprimat o
opinie fr rezerve cu paragraf de evideniere a unui aspect, cunoscut i ca opinie favorabil cu paragraf de evideniere a
unui aspect.
Pagina 172
2 Audit financiar
Capitolul
Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea Seciunea

Seciunea
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7

Auditul financiar asupra conturilor de execuie
a bugetelor instituiilor publice autonome
pe anul 2011
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private

Scurt prezentare
Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private (CSSPP) este autoritatea administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei autoritate se exercit
pe ntreg teritoriul Romniei. CSSPP reglementeaz, coordoneaz, autorizeaz, supravegheaz i controleaz activitatea sistemului de pensii private.
Activitatea CSSPP are drept scop protejarea intereselor participanilor i ale beneficiarilor sistemului de pensii
private, prin asigurarea unei funcionri eficiente a sistemului de pensii private i informarea asupra acestuia.
Cheltuielile privind organizarea i funcionarea CSSPP se asigur integral din venituri proprii n baza
bugetului aprobat anual de ctre Consiliul Comisiei.
Preedintele este reprezentantul de drept al CSSPP i exercit atribuiile de ordonator principal de credite.
Bugetul de venituri i cheltuieli al entitii se aprob anual de ctre Consiliul CSSPP.

Constatri
neconcordane ntre datele raportate, la partea de cheltuieli, prin contul de execuie ncheiat la data de
31.12.2011 i datele din balanele de verificare. Astfel, n contul de execuie la partea de cheltuieli s-au raportat
obligaii datorate i neachitate la finele anului 2011 n sum de 1.276 mii lei, iar n balana de verificare, ncheiat la aceeai dat, este raportat suma de 817 mii lei nregistrat n conturile Personal - salarii datorate",
Asigurri sociale", Asigurri pentru omaj" Impozit pe veniturile din salarii, Alte impozite i taxe. Diferena
nregistrat ntre datele raportate n contul de execuie i datele din balana de verificare este de 459 mii lei.
Constatri
nu s-a asigurat controlul asupra entitilor implicate n sistemul de pensii private, cel puin o dat pe an,
conform prevederilor cuprinse n OG nr. 50/2005 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea Comisiei
de Supraveghere a Pensiilor Private. De asemenea, nu s-au realizat de ctre entitate atribuiile cuprinse
n actul de organizare i funcionare, potrivit crora Comisia efectueaz controlul constituirii i virrii de
ctre angajator a contribuiei la fondurile de pensii private;
nu a fost implementat un sistem propriu al controlului managerial i nu au fost elaborate programe de
dezvoltare a sistemului de control intern, innd cont de particularitile cadrului legal de organizare i
funcionare, precum i de standardele prevzute n anexa nr. 1 la OMFP nr. 946/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare, care definesc un minimum de reguli de management, pe care toate entitile
publice trebuie s le urmeze.
De asemenea, nu au fost identificate i evaluate riscurile privind activitile ce trebuie desfurate de ctre
toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare pentru limitarea posibilelor consecine ale acestor riscuri, nefiind elaborat i completat registrul
riscurilor la nivelul entitii, n conformitate cu procedura de sistem privind managementul riscului.
Pagina 173
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a
CSSPP
Constatri
utilizarea nejustificat a contului 473 Decontri din operaii n curs de clarificare" pentru nregistrarea veniturilor
ncasate n avans, provenite din taxele de funcionare, administrare, taxe de avizare, autorizare i a altor taxe
identificndu-se suma total de 5.574 mii lei, reprezentnd venituri ncasate n avans, evideniate nejustificat ca
operaiuni n curs de lmurire. Nerespectarea prevederilor legale cu privire la clarificarea n termenul cel mai
scurt a sumelor meninute nejustificat n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare";
evidenierea eronat a creanelor de ncasat provenite din taxe de autorizare, avizare i a altor taxe n
sum de 1.698 mii lei, pentru care entitatea a emis n anul 2011 facturi fiscale, precum i a unor taxe de
administrare, ncasate n baza declaraiilor administratorilor i depozitarilor din sistemul de pensii private;
nu au fost respectate prevederile legale n vigoare, privind msurile de reducere a unor categorii de
cheltuieli publice.
n cursul anului 2011, entitatea a efectuat cheltuieli pentru achiziia unor bunuri a cror procurare a fost
interzis prin aplicarea unor msuri de raionalizare a cheltuielilor publice, prevzute de OUG nr. 34/2009
cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale, bunuri a
cror valoare total a fost de 200 mii lei (autoturisme, mobilier, aparatur birotic).
s-au efectuat pli n sum de 96 mii lei, reprezentnd drepturi bneti datorate n baza unei decizii civile,
ctre o persoan creia i s-a desfcut contractul de munc, drepturi ce nu au corespondent ntr-o
prestaie i fr a fi luate msurile legale de recuperare a acestei sume n scopul rentregirii surselor, n
condiiile n care instana a stabilit c desfacerea contractului de munc a fost nelegal;
nereguli n organizarea, planificarea, realizarea i monitorizarea achiziiilor publice i cu privire la documentele dosarului achiziiei publice, n sensul c au fost achiziionate prin ncredinare direct serviciile
prevzute n program a se realiza prin procedura cererea de oferte i nu s-a introdus n programul anual
de achiziii, codul vocabularului comun (CPV) la un numr de ase poziii, element obligatoriu prevzut de
legislaia n vigoare, referitoare la achiziiile publice.
Concluzii
Recomandri
Urmare aciunii de audit financiar asupra contului de execuie ncheiat pe anul 2011 de ctre Comisia de
Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele publice, contabilitatea instituiilor publice i a achiziiilor publice.
Cauzele abaterilor constatate au fost determinate n principal de:
nerespectarea normelor metodologice pentru organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, precum i a normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar;
nendeplinirea unor atribuii cuprinse n actul normativ de organizare i funcionare a instituiei;
nerespectarea prevederilor actelor normative care interziceau efectuarea unor cheltuieli pentru
procurarea de autoturisme, mobilier, aparatur birotic i a obiectelor de inventar de natura acestora;
nerespectarea legislaiei privind achiziiile publice;
nerespectarea prevederilor legale privind analizarea cauzelor care au determinat producerea unor
prejudicii n patrimoniul instituiei, precum i luarea msurilor pentru recuperarea acestora.
Pagina 174
respectarea instruciunilor/normelor emise de Ministerul Finanelor Publice la ntocmirea i

depunerea situaiilor financiare i asigurarea concordanei ntre informaiile prezentate n contul de
execuie i evidena financiar-contabil a instituiei;
realizarea atribuiilor Comisiei cu privire la controlul asupra entitilor care sunt implicate n sistemul
pensiilor private, cel puin odat pe an, precum i controlul la angajatori cu privire la constituirea i
virarea contribuiei individuale de asigurri sociale, conform prevederilor OUG nr. 50/2005, actualizat;
elaborarea i naintarea spre aprobare a standardelor de management/control intern, ntocmirea
registrului riscurilor, conform reglementrilor legale n vigoare;
nregistrarea n evidena contabil a ncasrilor n avans provenite din taxe, sume care urmeaz a se
repartiza ealonat la venituri n perioadele sau exerciiile financiare viitoare, cu ajutorul contului Venituri
nregistrate n avans" i asigurarea raportrii unor date reale, pentru a oferi o imagine fidel a poziiei
financiare, performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
clarificarea tuturor sumelor ce se menin nejustificat n contul Decontri din operaii n curs de
clarificare, urmrindu-se achitarea obligaiilor i ncasarea creanelor n lei i n valut, dup caz.
Verificarea i confirmarea acestor sume, potrivit extrasului de cont" sau punctajelor reciproce scrise;
nregistrarea n evidena contabil a creanelor de ncasat rezultate din taxe de autorizare, avizare i
Msuri operative
alte taxe pentru care entitatea emite facturi fiscale sau care sunt ncasate n baza declaraiilor administratorilor i depozitarilor, cu respectarea prevederilor legale n vigoare i raportarea corespunztoare a acestor operaiuni;
punerea n aplicare a prevederilor OUG nr. 34/2009, care interzice achiziionarea, preluarea n leasing sau
nchirierea pe parcursul anului 2012 a categoriilor de bunuri prevzute la art. 24 din actul normativ;
recuperarea sumelor reprezentnd drepturi bneti achitate n baza unei decizii civile, ce nu au
corespondent ntr-o prestaie, precum i impozitele i contribuiile datorate, conform prevederilor
legale n vigoare i regularizarea cu bugetele publice a impozitelor i contribuiilor virate;
inventarierea tuturor proceselor aflate pe rolul instanelor de judecat n care Comisia este parte
intimat i din care rezult drepturi, precum i evidenierea acestor sume ca Datorii contingente;
ntocmirea programului anual al achiziiilor publice, conform cerinelor impuse de legislaia n vigoare
i dispunerea de msuri concrete de urmrire a modului de derulare a acestuia.
a fost modificat Procedura privind evidena debitorilor n cadrul Comisiei de Supraveghere a Sistemului
de Pensii Private n ceea ce privete utilizarea contului 472 Venituri nregistrate n avans" pentru a
evidenia ncasrile n avans din taxe de avizare, autorizare i alte taxe;
a fost clarificat natura unor sume aflate n curs de lmurire n contul Decontri din operaii n curs de
clarificare", sume care s-au nregistrat n contabilitate ca datorii contingente.

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, n opinia auditorilor publici externi situaiile financiare pe
anul 2011 ale Comisiei de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private, nu ofer o imagine fidel i real sub toate aspectele
semnificative a activelor, poziiei financiare, precum i a performanei financiare i a rezultatului patrimonial, astfel c auditorii
publici externi au exprimat o opinie advers.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse un
numr de 13 msuri pe care Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare

Scurt prezentare
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare este o autoritate administrativ autonom, de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, a crei activitate este reglementat de OUG nr. 25/2002,
actualizat, privind aprobarea Statutului Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare.
Obiectivul principal al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare este acela c reglementeaz i supravegheaz piaa de capital, pieele reglementate de mrfuri i instrumente financiare derivate, precum i instituiile i operaiunile specifice acestora.
Curtea de Conturi a exercitat auditul financiar asupra situaiilor financiare ncheiate de CNVM la 31 decembrie 2011, avnd
obiectivele prezentate n continuare:
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a CNVM
Constatri
nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea nivelului diurnei acordate n cazul deplasrilor externe.
S-a decontat n plus suma de 144 $, n condiiile n care la stabilirea drepturilor reprezentnd diurn pentru
deplasrile externe, nu s-a inut cont de prevederile HG nr. 518/1995, actualizat, privind unele drepturi i
obligaii ale personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar,
i ale Regulamentului nr. 7/2008 de modificare a Regulamentului nr. 6/2005 privind activitatea de protocol
i reprezentare a Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare. n timpul misiunii de audit financiar, instituia a
recuperat suma acordat nelegal;
neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli ale instituiei prin unitile trezoreriei statului. n
anul 2011, CNVM a derulat, prin instituii de credit, 23,82% din totalul operaiunilor de ncasri i
21,55% din totalul operaiunilor de pli. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii nr. 500/2002
Pagina 175
privind finanele publice, precum i prevederile OUG nr. 146/2002, privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat.
n baza prevederilor OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria
statului, republicat, CNVM a fost sancionat cu amend contravenional n valoare de dou mii lei.
Concluzii
urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2011 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind drepturile i
obligaiile personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar,
finanele publice, formarea i utilizarea resurselor utilizate prin trezoreria statului.
Recomandri
efectuarea, de ctre CNVM, a operaiunilor de ncasri i pli n conformitate cu prevederile OUG nr.
146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat.

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve
cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe
anul 2011 de ctre Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie, prin care au fost dispuse un
numr de 2 msuri pe care Comisia Naional a Valorilor Mobiliare trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Comisia de Supraveghere a Asigurrilor

Scurt prezentare Comisia de Supraveghere a Asigurrilor este autoritate administrativ autonom de specialitate, independent, autofinanat, cu personalitate juridic, nfiinat prin Legea nr. 32/2000, privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor.
Obiectivul principal al Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor const n supravegherea i controlul respectrii dispoziiilor legale n scopul aprrii drepturilor asigurailor i al promovrii stabilitii activitii de asigurare n Romnia.
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare a CSA
Constatri
neefectuarea tuturor operaiunilor de ncasri i pli ale instituiei prin unitile trezoreriei statului. n anul
2011, CSA a derulat, prin instituii de credit, 99,76% din totalul operaiunilor de ncasri i 99,79% din
totalul operaiunilor de pli. Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele
publice, precum i ale OUG nr. 146/2002, privind formarea i utilizarea resurselor utilizate prin trezoreria
statului, republicat. n baza prevederilor OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, republicat, n condiiile n care abaterea a fost constatat i n anul
2010, nefiind remediat, CSA a fost sancionat cu amend contravenional n valoare de 5 mii lei;
nedepunerea, la Ministerul Finanelor Publice, a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor de
personal. Prin aceasta au fost nclcate prevederile OUG nr. 48/2005 pentru reglementarea unor msuri
privind numrul de posturi i cheltuielile de personal n sectorul bugetar, aprobat prin Legea nr.
367/2005, cu modificrile ulterioare. n baza OUG nr. 48/2005 pentru reglementarea unor msuri privind
numrul de posturi i cheltuielile de personal n sectorul bugetar, CSA a fost sancionat cu amend
contravenional, n cuantum de 5 mii lei. n acest caz, CSA a formulat plngere mpotriva procesuluiverbal de constatare i sancionare a contraveniei, solicitnd anularea acestuia, procesul fiind pe rol.
Concluzii
urmare auditrii contului de execuie ncheiat pe anul 2011 de ctre Comisia de Supraveghere a
Asigurrilor, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind finanele
publice, formarea i utilizarea resurselor utilizate prin trezoreria statului.
Pagina 176
Recomandri
efectuarea operaiunilor de ncasri i pli n conformitate cu prevederile OUG nr. 146/2002 privind
formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat;
ntocmirea i depunerea, la Ministerul Finanelor Publice, a raportrilor privind monitorizarea cheltuielilor
de personal, n conformitate cu prevederile OUG nr. 48/2005 pentru reglementarea unor msuri privind
numrul de posturi i cheltuielile de personal n sectorul bugetar, aprobat prin Legea nr. 367/2005, cu
modificrile ulterioare.

Avnd n vedere concluziile rezultate din misiunea de audit financiar, auditorii publici externi au exprimat o opinie fr rezerve
cu paragraf de evideniere a unui aspect.
Abaterile constatate au avut drept consecin neemiterea certificatului de conformitate pentru contul de execuie ncheiat pe anul
2011 de ctre Comisia de Supraveghere a Asigurrilor.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit, Curtea de Conturi a emis decizie prin care a fost dispus un numr
de 2 msuri pe care Comisia de Supraveghere a Asigurrilor trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor
constatate. mpotriva deciziei, CSA a formulat contestaie, care a fost respins de comisia de soluionare a contestaiilor.
Pagina 177
Pagina 178
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul Performanei
Conform legii de organizare i funcionare, Curtea de Conturi efectueaz auditul performanei utilizrii resurselor financiare ale statului i
ale sectorului public, efectund o evaluare independent asupra economicitii, eficienei i eficacitii cu care o entitate public, un
program, un proiect, un proces sau o activitate utilizeaz resursele publice alocate, pentru ndeplinirea obiectivelor stabilite.
Curtea de Conturi a desfurat urmtoarele misiuni de audit al performanei:
3.1. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea,

reabilitarea i ntreinerea autostrzilor
Scurt prezentare Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea, reabilitarea i ntreinerea
autostrzilor s-a desfurat la Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia
(CNADNR) i Ministerul Transporturilor i Infrastructurii (MTI), precum i la un numr de 3 Direcii Regionale
de Drumuri i Poduri (DRDP Bucureti, DRDP Constana i DRDP Cluj).
inta auditului a reprezentat-o ansamblul de aspecte, conjuncturi i activiti, circumscrise domeniului vast
i complex al construirii i exploatrii autostrzilor, identificrii vulnerabilitilor, disfuncionalitilor, deficienelor i a zonelor potenial perfectibile i formulrii de recomandri, n vederea ridicrii nivelului de performan a activitii specifice domeniului respectiv.
Obiectivul general Identificarea principalelor cauze, circumstane i responsabiliti ale faptului c Romnia nu are autostrzi
la nivelul necesar, nu a construit ct i-a propus i, ca urmare, are n exploatare mai puin de 25% din
lungimea total de autostrzi convenit cu Uniunea European i reglementat formal prin programe i
proiecte prioritare aprobate prin acte normative.
n cadrul acestui obiectiv general au fost urmrite i obiective specifice privind ntreinerea autostrzilor prin
prevenirea i combaterea nzpezirii acestora.
Constatri i
Faptul c n prezent Romnia nu are autostrzi la nivelul angajamentelor asumate n vederea aderrii la
Uniunea European, a prevederilor Crii Albe privind infrastructurile de transport i a intelor naionale,
concluzii generale
stabilite prin reglementri legale ncepnd cu anul 1999, nu are o cauz principal, ci un complex de factori
i circumstane, cu legturi directe de cauzalitate la nivelul CNADNR, al MTI i al Guvernului.
Lungimea tronsoanelor de autostrad pe care se circul n prezent, de 415 km (inclusiv centuri ocolitoare, n
regim de autostrad), comparativ cu angajamentele i intele naionale fixate, de cca. 1700 km pn n anii
2013 - 2015, poate reprezenta o elocvent i succint concluzie referitoare la voina, implicarea, performana
i responsabilitatea, dovedite la nivelurile decizionale i de execuie implicate.
Activitatea privind autostrzile nu s-a desfurat cu rigoarea i cu eficacitatea prevzute de reglementrile
legale n domeniu, una dintre cauzele principale fiind aceea c, n timp, nici CNADNR i nici MTI nu i-au
asumat i nu i-au ndeplinit n mod real, ntotdeauna i n totalitate, uneori din motive obiective, rolul de
entiti principale, cu responsabiliti maxime n derularea, implementarea i finalizarea, la termenele legale, a
programelor i proiectelor prioritare privind autostrzile.
Cauzele principale, pentru aceast stare de fapt, au fost att intrinsece CNADNR, ct i extrinsece
acesteia, n sensul c o serie de disfuncionaliti n activitatea intern s-a suprapus faptului c CNADNR
nu a beneficiat de toate condiiile necesare realizrii obiectivelor stabilite legal, cum ar fi: o legislaie adecvat i armonizat cu a celorlalte domenii complementare, asigurarea resurselor financiare la nivelul obiectivelor i termenelor legale, o autonomie decizional real i deplin .a.;
Modalitatea de mandatare, de ctre ministru, a membrilor Adunrii Generale a Acionarilor (AGA) i Consiliului de Administraie (CA), pentru fiecare dintre punctele de pe ordinea de zi a edinelor i nu pe
obiective concrete de performan, a ridicat nivelul riscului ca, printr-o intervenie ministerial analitic,
ministrul s se substituie organelor de conducere ale CNADNR i, n acest mod, s fie diminuate, n mod
esenial, att implicarea i iniiativa acestora, ct i responsabilizarea lor, pentru deciziile luate i pentru
nerealizarea obiectivelor.
Criteriile de performan, stabilite pentru directorul general al CNADNR, au fost, de regul, de tip cantitativ i
au vizat obiective innd cu precdere de situaia economico-financiar a Companiei i nu de scopul i atribuiile principale pentru care a fost nfiinat i a funcionat aceasta, precum i de intele majore, de interes
naional, stabilite prin programele i proiectele prioritare, reglementate legal.
La nivelul CNADNR au existat i persistat, n toat perioada auditat, o serie de vulnerabiliti i disfuncionaliti
organizaionale i procedurale, care au influenat negativ performana activitii specifice, dup cum urmeaz:
Pagina 180
n perioada auditat, 2005-2010, n timpul exercitrii mandatului de ctre un numr de 5 minitri,

conducerea i administrarea CNADNR au cunoscut o fluctuaie semnificativ: componena AGA a fost
modificat de 12 ori, componena CA de 20 de ori, iar postul de director general a fost ocupat succesiv
de 9 persoane, pe perioade cuprinse ntre cteva luni i un an;
structura organizatoric a Companiei a fost modificat de peste 20 de ori, cu aprobarea CA i AGA,
situaie care a influenat negativ formarea i specializarea unor compartimente i a personalului aferent,
asigurarea continuitii n derularea unor programe, stabilitatea personalului i prezervarea experienei,
individualizarea i asumarea responsabilitilor .a.;
nu au fost elaborate, aprobate i implementate proceduri interne, formalizate, distincte i clare, cu privire la:
stabilirea prioritilor;
stabilirea i respectarea etapelor privind promovarea i implementarea obiectivelor de investiii
(autostrzi);
organizarea i derularea achiziiilor publice;
stabilirea i respectarea etapelor de derulare a exproprierilor, obinerii avizelor, relocrii
utilitilor .a.
forma i condiiile specifice contractelor de lucrri;
elaborarea i implementarea unor standarde de cost .a.
n acelai timp, responsabilitatea nu poate fi limitat doar la nivelul MTI, ca urmare a faptului c a existat un
dezechilibru evident ntre dezideratele stabilite prin legislaia specific i eficacitatea reglementrii, de
ctre Guvern sau la iniiativa acestuia, a instrumentelor necesare aplicrii i realizrii acestora (legislative,
financiare, organizatorice .a.). Nu a fost asigurat coerena i continuitatea pe termen lung a lucrrilor de
autostrzi, indiferent de alternarea la guvernare, prin promovarea unui Pact naional privind autostrzile
obiectiv prevzut i n Programul de guvernare 2009-2012, aprobat de Parlament prin Hotrrea nr.
39/23.12.2009 pentru acordarea ncrederii Guvernului.
Principalele obiective identificate ca prioriti i transpuse n legislaia intern (autostrada Ndlac - Sibiu
Bucureti - Constana, din cadrul Coridorului IV, autostrada Bucureti - Buzu - Albia, din cadrul Coridorului IX, autostrada Bucureti - Braov - Bor, centura Bucuretiului n regim de autostrad .a.), nu au fost
puse de acord, periodic, cu nivelul resurselor disponibile, cu realizrile efective i cu voina politic real de
la anumite momente, prin efectuarea coreciilor i ajustrilor necesare, ct i asumarea explicit a lor, prin
modificarea actelor normative iniiale.
MTI nu a instituit practica evalurii formalizate i realiste a viabilitii obiectivelor, stabilite prin programele i
proiectele prioritare reglementate legal, a estimrii posibilitilor efective de a fi ndeplinite la termen i nici nu a
stabilit condiiile minimale, legislative, organizaionale, financiare .a., necesare pentru realizarea obiectivelor.
Nici la nivelul MTI i nici al Guvernului nu au existat viziunea i voina de a reglementa niveluri de prioritate
pentru autostrzile din programele i proiectele aprobate i nici de a institui obligativitatea alocrii i concentrrii tuturor resurselor financiare disponibile, indiferent de sursele acestora, pentru finanarea cte unui
obiectiv, de la nceperea lucrrilor i pn la finalizarea acestuia, la un termen ferm stabilit.
Nici pn n prezent nu a avut loc prin amendarea prevederilor actelor normative iniiale, n sensul
ajustrii obiectivelor i a termenelor respective la voina politic existent i la posibilitile reale de
finanare o asumare oficial a rspunderii pentru nerealizarea obiectivelor stabilite i nu au fost efectuate
analizele formalizate, necesare pentru identificarea cauzelor reale i pentru stabilirea responsabilitilor i
aplicarea sanciunilor aferente.
Realitatea a dovedit c, atunci cnd a existat o voin politic real, ncepnd de la nivelul ministrului transporturilor, s-a realizat o mbuntire semnificativ a legislaiei specifice, chiar dac cu ntrziere de ani de
zile, cu efecte pozitive n ceea ce privete diminuarea vulnerabilitilor eseniale ale construciei de autostrzi, astfel:
s-a urgentat i fluidizat procedura exproprierilor pentru cauz de utilitate public;
a fost aprobat utilizarea unui contract cadru;
au fost aprobate standardele de cost;
s-a urgentat i reglementat procedura de descrcare de sarcin arheologic a culoarelor autostrzilor .a.
n cadrul acestui audit au fost analizate i aspectele privind activitatea de prevenire i combatere a nzpezirii
autostrzilor i cea de paz a autostrzilor
Pagina 181
Concluzia
general
Pagina 182
Responsabilitatea principal pentru activitatea de prevenire i combatere a nzpezirii autostrzilor i

pentru efectele disfuncionalitilor intervenite, a revenit aproape n exclusivitate, CNADNR i MTI, i mai
puin aa ziselor firme de deszpezire, cum n mod inexplicabil a fost lsat s se neleag i a fost
preluat de opinia public.
Natura relaiilor contractuale dintre CNADNR i firmele respective nu a fost de tipul prestrii, de ctre
acestea, a serviciilor specifice de prevenire i combatere a nzpezirii, ci numai de asigurare, prin aprovizionare efectiv, respectiv nchiriere, a necesarului de materiale chimice i antiderapante, carburani i
lubrifiani, respectiv autovehicule, utilaje i echipamente.
Normativul tehnic aplicabil nu a dovedit, din raiuni inexplicabile, rigoarea tehnic de care era nevoie pentru
a deveni eficace, n sensul c nu a prevzut, pe lng numrul i tipul de utilaje i echipamente corespunztoare nivelurilor de intervenie, i principalele caracteristici tehnice minimale pentru acestea (capacitate,
putere, dimensiuni, vitez de aciune .a.).
Abia n anul 2012, cu o ntrziere de 7 ani, prin Ordinul comun MTI/MAI nr. 1025/2011/nr. 16/2012 au fost
incluse unele caracteristici tehnice pentru utilajele i echipamentele necesare n prevenirea i combaterea
nzpezirii.
CNADNR nu s-a preocupat pentru elaborarea, complementar cu normativul AND 525-2005, a unor tarife
unitare maximale pentru nchirierea autovehiculelor, utilajelor i a echipamentelor prevzute n normativ, n
vederea stabilirii unui mod unitar de calcul a valorii estimative a achiziiilor respective, eliminarea diferenelor semnificative de tarife practicate de Direciile Regionale de Drumuri i Poduri (DRDP), ct i pentru
limitarea unor eventuale cheltuieli nejustificate.
Nu a existat, la nivelul MTI i al CNADNR, preocuparea i voina necesar pentru efectuarea unor studii de
impact i a unor fundamentri tehnico-economice, cu privire la achiziionarea, de ctre companie, a unor tipuri de
utilaje i echipamente performante, de strict destinaie, pentru a profesionaliza interveniile de deszpezire.
Nu a fost acordat atenia cuvenit activitii de prevenire a nzpezirii autostrzilor, prin utilizarea perdelelor forestiere de protecie, cu toate c, prin legislaia n vigoare, se confirmase utilitatea acestora i se
stabiliser obiective i responsabiliti comune: Ministerul Agriculturii/Ministerul Mediului (Regia Naional a
Pdurilor) i MTI/CNADNR.
La nivelul CNADNR nu au fost elaborate, aprobate i aplicate proceduri interne, cu privire la evaluarea
periodic a performanei activitii de prevenire i combatere a nzpezirii autostrzilor, stabilirea cauzelor
i responsabilitilor pentru deficienele aprute, stabilirea i aplicarea sanciunilor aferente.
O alt opiune controversat, nejustificat pertinent i cu efecte nefavorabile pentru CNADNR, a fost
decizia (aprobat de CA) de a organiza la centru procedura de licitaie pentru atribuirea contractelor de
nchiriere a utilajelor i de aprovizionare cu materiale antiderapante, necesare activitii DRDP de prevenire
i combatere a nzpezirii autostrzilor A1 i A2, pentru perioada 2007-2008 i 2008-2009, ceea ce a
generat o serie de disfuncionaliti care nu justific, din punctul de vedere al economicitii, eficienei i
eficacitii, opiunea respectiv.
n ceea ce privete activitatea de paz a autostrzilor n perioada 2005-2007, CNADNR a achiziionat, prin
DRDP Bucureti i Constana, n calitate de autoritate contractant, servicii de paz numai pentru sediile
aferente autostrzilor A1 i A2, iar ncepnd cu luna octombrie 2007, CNADNR administraia central a
ncheiat contracte care au avut ca obiect att paza sediilor, ct i protejarea celorlalte elemente din
patrimoniul celor dou autostrzi.
n perioada 2005 - octombrie 2007, nu a existat preocupare din partea managementului CNADNR pentru
crearea unui cadru unitar, formalizat, conform cruia DRDP s achiziioneze serviciile de paz pentru
autostrzi, astfel nct nu au fost achiziionate i nu s-au desfurat servicii de paz pentru elemente
specifice din patrimoniul autostrzilor A1 i A2, cum ar fi: garduri de protecie, parcri, elemente de siguran rutier indicatoare, parapete, stlpi de susinere, panouri anti-orbire .a.
O reflectare semnificativ a vulnerabilitilor i disfuncionalitilor organizaionale de la nivelul CNADNR,
cu privire la achiziionarea serviciilor de paz pentru autostrzi, se regsete i n Contractul nr.
7629/22.04.2008, ncheiat la nivelul administraiei centrale a Companiei, pentru paza autostrzii A2.
Contractul a fost ncheiat n urma unei proceduri de negociere fr publicare prealabil a unui anun de
participare, derulat dup anularea procedurii de licitaie iniiate anterior, procedur care nu a mai fost
continuat de ctre CNADNR, contrar unei hotrrii judectoreti irevocabile.
Unele opiuni i decizii specifice, luate la nivelul CNADNR, au fost contrare intereselor legitime ale
Companiei, avnd implicaii (pli nejustificate) asupra utilizrii fondurilor alocate de la bugetul de stat, prin
Derularea procedurii de achiziie public.
Avnd n vedere succesiunea faptelor, repetabilitatea i continuitatea n nelegalitatea aciunilor ntreprinse n procesul de organizare i desfurare a procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie a serviciilor de paz a patrimoniului autostrzii A2,
care au dus la prejudicierea bugetului Companiei Naionale de Autostrzi i Drumuri Naionale S.A. cu suma de 6.052 mii lei
(valoare minim estimat), au fost sesizate organele de cercetare abilitate.
Recomandri - s-au adresat att MTI ct i CNADNR i s-au referit, n special, la urmtoarele:
criteriile de performan stabilite pentru directorul general al CNADNR vor viza, cu prioritate, scopul i
atribuiile principale pentru care a fost nfiinat i a funcionat Compania, precum i intele majore, de
interes naional, stabilite prin programele i proiectele prioritare, reglementate legal prin contractul de
concesiune ntre minister i companie .a. pe baza crora va fi evaluat anual i va rspunde pentru
nerealizrile nregistrate;
analizarea i revizuirea clauzelor contractului de concesiune dintre MTI i CNADNR, n sensul stabilirii
concrete a atribuiilor, obligaiilor i a responsabilitilor MTI, referitoare la asigurarea finanrii obiectivelor pentru care compania i asum responsabiliti contractuale, precum i stabilirea unei condiionri directe a realizrii acestora de asigurarea finanrii de ctre minister;
efectuarea unor analize de tip cost-beneficiu i a unor fundamentri tehnico-economice cu privire la
gsirea celei mai performante politici de asigurare a necesarului de utilaje i echipamente, prin
stabilirea celei mai economicoase i eficiente variante, ntre achiziionarea de ctre CNADNR a unor
tipuri de utilaje i echipamente performante de strict destinaie, n numr i capaciti bine stabilite,
pentru profesionalizarea interveniilor de deszpezire i varianta actual, de nchiriere a unor utilaje
specifice activitilor de construcii, crora le sunt ataate diverse echipamente;
efectuarea unei analize formalizate, de specialitate, din punct de vedere al economicitii, eficienei i
eficacitii, cu privire la oportunitatea externalizrii activitii de prevenire i combatere a nzpezirii
autostrzilor, ctre operatori specializai, eventual n cadrul unui pachet comun de ntreinere - deszpezire - paz.
Raportul special privind Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea, reabilitarea i ntreinerea
autostrzilor a fost transmis Parlamentului i Guvernului Romniei cu adresa nr. 3837/NV/31.05.2012 i se afl pe site-ul Curii de
Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise
Parlamentului i Guvernului.
3.2. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice

n cadrul programului de sprijinire a romnilor
de pretutindeni n perioada 2009 2011
Scurt prezentare Aciunea de audit a fost iniiat i desfurat de ctre Curtea de Conturi la nivelul Ministerului Afacerilor
Externe pentru anul 2009, cnd activitatea de sprijinire a romnilor de pretutindeni s-a desfurat n
cadrul acestei autoriti, ntr-un compartiment distinct, denumit Departamentul pentru Relaiile cu Romnii
de Pretutindeni, ct i la nivelul Departamentului pentru Romnii de Pretutindeni, pentru perioada 20102011, cnd aceast activitate a fost preluat n cadrul aparatului de lucru al Guvernului, iar Departamentul
pentru Romnii de Pretutindeni a devenit structur cu personalitate juridic, conductorul instituiei avnd
calitatea de ordonator teriar de credite.
Au fost auditate un numr de 183 proiecte cu valoarea de 16.097 mii lei, din totalul de 495 proiecte finanate
n perioada 2009-2011 n sum de 25.601 mii lei.
Scopul
programelor i
proiectelor
Consolidarea comunitilor romneti, ncurajarea iniiativelor care vizeaz manifestarea liber i necondiionat
a apartenenei la romnitate i sprijinirea manifestrilor culturale romneti, n cadrul comunitilor naionale
n care sunt integrate, n vederea respectrii drepturilor persoanelor care locuiesc n afara frontierelor
Romniei i i asum n mod liber identitatea cultural romn i ale celor care aparin filonului lingvistic i
cultural romnesc, att prin autoritile competente din Romnia, ct i prin asociaiile i organizaiile reprezentative ale romnilor care triesc n afara granielor Romniei.
Persoanele beneficiare ale politicii statului romn privind sprijinirea romnilor de pretutindeni sunt persoanele care i asum n mod liber identitatea cultural romneasc, att persoane de origine romn, ct
i cele care aparin filonului lingvistic i cultural romnesc i care locuiesc n afara frontierelor romneti.
Pagina 183
inta auditului
Evaluarea performanei activitii de sprijinire a romnilor de pretutindeni i a modului n care funcioneaz

programul privind finanarea unor proiecte destinate pstrrii, afirmrii i promovrii identitii etnice,
culturale, lingvistice i religioase a romnilor de pretutindeni, n conformitate cu standardele i practicile
europene i internaionale n materie, prin identificarea vulnerabilitilor i a zonelor potenial perfectibile,
furnizarea unor concluzii independente asupra nivelului de performan i formularea de recomandri.
Obiectivul general Obinerea asigurrii c programul/proiectele/aciunile finanate de entitatea auditat, sub toate aspectele semnificative, respect principiile economicitii, eficacitii, legalitii i regularitii, n condiiile n care obiectivul
principal al activitii Departamentului pentru Romnii de Pretutindeni l constituie pstrarea i afirmarea
identitii etnice, culturale, lingvistice i religioase a romnilor din statele vecine, conform standardelor internaionale n domeniu i ntrirea legturilor dintre Romnia i comunitile romneti de peste hotare.
Constatri
finanarea proiectelor destinate sprijinirii activitilor desfurate de romnii care triesc n afara
granielor rii, n perioada 2009-2011, s-a efectuat fr a avea la baz strategii guvernamentale i nici
programe sau strategii sectoriale privind sprijinirea comunitilor de romni;
n perioada 2010-2011, Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni nu a elaborat proiectele de
buget anuale pentru cheltuielile aferente finanrii nerambursabile a activitii romnilor de pretutindeni,
care s aib la baz fundamentri reale privind necesitile comunitilor de romni;
n perioada supus auditului nu au fost ncheiate parteneriate cu organizaiile/asociaiile reprezentative
ale romnilor de pretutindeni, aa cum se precizeaz la art. 3(2) din Hotrrea Guvernului nr. 27/2010
privind organizarea i funcionarea Departamentului pentru Romnii de Pretutindeni, relaiile parteneriale fiind reprezentate de contractele de finanare ncheiate pentru fiecare proiect derulat, ntre
Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni i organizaiile solicitante;
o caren n organizarea instituiei a constituit-o i lipsa de pregtire, necesar postului, a personalului
angajat, fr experien n domeniu, pe de o parte, i lipsa unei baze materiale corespunztoare, una
din cauze fiind i finanarea n sincope a activitii desfurate de instituie.
Din analiza datelor prezentate, n funcie de numrul etnicilor romni, vorbitori de limb romn din fiecare ar, s-a constatat c
cea mai mare pondere a fondurilor a fost acordat finanrii aciunilor derulate de organizaii/asociaii/fundaii din Republica
Moldova, att n anul 2010, ct i n anul 2011 (ntre 32,43% i 54,44%). Grafic, aceasta se prezint astfel:
Alte ri
10,40%
Repartizarea pe
ri a plilor
efectuate de ctre
DRP pentru
sprijinirea activitii
romnilor de
pretutindeni
n anul 2010
Republica
Moldova
32,43%
Aciuni proprii
DRP
18,12%
Serbia
4,56%
Romnia
12,15%
Ucraina
9,29%
Spania
8,76%
Pagina 184
Italia
4,30%
Aciuni proprii
DRP
10,49%
Repartizarea pe
ri a plilor
efectuate de ctre
DRP pentru
sprijinirea activitii
romnilor de
pretutindeni
n anul 2011
Alte ri
7,42%
Serbia
4,97%
Ucraina
3,64%
Republica
Moldova
54,44%
Spania
1,78%
Italia
1,26%
Romnia
16,01%
Aceast situaie este constatat n execuia fondurilor n lipsa unor indicatori de eficien, condiii n care este dificil a se aprecia
performana programelor derulate. n schimb, auditul a evaluat lipsa de oportunitate a unor cheltuieli, un exemplu n acest sens
fiind cheltuielile efectuate n cadrul proiectului Suport educaional pentru educaia religioas n eparhiile ortodoxe din ar i din
diaspora, n valoare total de 100 mii lei, deoarece dintr-un numr de 28.169 exemplare tiprite, un numr de 2.307 exemplare
(8,19%), au fost distribuite eparhiilor ortodoxe care funcioneaz n afara granielor rii, restul fiind distribuite structurilor religioase i unor instituii publice din ar.
Concluzia general Obiectivele Programului privind sprijinirea romnilor de pretutindeni i a organizaiilor reprezentative ale
acestora nu au fost atinse la nivelul cerut de legislaia n domeniu, avnd n vedere abaterile de la legalitate i cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate i eficacitate constatate.
Recomandri
reanalizarea coninutului proiectului privind strategia naional, n sensul de a stabili prioriti, funcie de
natura problemelor fiecrei comuniti romneti, de prognoza principalilor indicatori macroeconomici i
de fondurile ce pot fi alocate cu aceast destinaie;
elaborarea unei strategii sectoriale, pentru fiecare perioad i zon (vecintate i emigraie);
extinderea dialogului cu organizaiile/asociaiile reprezentative ale romnilor de pretutindeni, n vederea
cunoaterii necesitilor lor reale i imediate, ct i a legislaiei statului n care acetia i au domiciliul
sau reedina, n vederea ncheierii unor relaii parteneriale pe baza crora s poat fi dezvoltate proiecte/aciuni destinate tuturor romnilor;
detalierea ghidului de finanare prin proceduri, specifice fiecrui tip de aciune ce poate fi finanat din
fonduri nerambursabile, cu respectarea principiilor legalitii i regularitii utilizrii fondurilor publice, ct
i a principiilor economicitii, eficienei i eficacitii;
stabilirea ntinderii prejudiciilor i recuperarea acestora de la persoanele care se fac rspunztoare,
S-a solicitat
inclusiv a dobnzilor aferente i virarea la bugetul statului a sumelor recuperate, aferente prejudiciilor
conducerii
constatate n timpul auditului.
entitii auditate
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de audit al performanei, Curtea de Conturi a emis dou decizii, prin care
au fost dispuse msurile pe care Ministerul Afacerilor Externe i Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni trebuie s le
duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor
pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Raportul special privind Auditul performanei utilizrii fondurilor publice n cadrul programului de sprijinire a romnilor de
pretutindeni n perioada 2009-2011 a fost transmis Parlamentului, Guvernului Romniei i Ministerului Afacerilor Externe cu
adresa nr. 40626/08.11.2012 i se afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro, seciunea Publicaii, Rapoarte de
control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului.
Pagina 185
3.3. Auditul performanei privind realizarea veniturilor

i utilizarea acestora, n perioada 2008-2011, la
Societatea Romn de Radiodifuziune i Societatea Romn de Televiziune
Societatea Romn de Radiodifuziune
Scurt prezentare
Curtea de Conturi a efectuat misiunea de audit al performanei asupra modului n care Societatea Romn
de Radiodifuziune (SRR) a aplicat principiile eficienei, economicitii i eficacitii n utilizarea fondurilor
publice n perioada 2008-2011.
Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a fost nfiinat i funcioneaz n baza Legii nr. 41/1994 privind organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune,
prin reorganizarea Radioteleviziunii Romne, ca serviciu public autonom de interes naional, independent
editorial, a crei activitate se desfoar sub controlul Parlamentului.
SRR are n structura sa posturi naionale, regionale, locale i internaionale de radio, studiouri teritoriale,
fr personalitate juridic, redacii, Direcia Formaii Muzicale n a crei componen se afl Orchestra
Naional Radio, Orchestra de Camer Radio, Orchestra de Estrad (Big-Band-ul Radioului), Orchestra de
Muzic Popular Radio, Corul Academic Radio, Corul de Copii Radio i Agenia de pres RADOR.
Obiectivul general al acestei misiuni a constat n Auditarea modului de fundamentare, evideniere i urmrire a ncasrii
veniturilor proprii i a alocaiei bugetare, precum i efectuarea unei analize independente din punct de
vedere al economicitii, eficienei i eficacitii cu care Societatea Romn de Radiodifuziune (SRR) a
utilizat resursele financiare pentru ndeplinirea obiectivelor i atribuiilor sale, n perioada 2008-2011.
Obiective specifice: modul de realizare a veniturilor proprii i din publicitate;
modul de utilizare a resurselor umane, materiale i financiare din punct de vedere al economicitii.
Constatri
n modul de organizare a SRR, ca serviciu public autonom de interes naional, exist unele imperfeciuni legislative n sensul c Legea nr. 41/1994 nu a definit n mod clar forma de organizare i funcionare, ca instituie public, potrivit prevederilor Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, ca societate
comercial, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, sau ca regie autonom,
astfel cum este reglementat prin Legea nr. 15/1990 privind reorganizarea unitilor economice de stat
ca regii autonome i societi comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare.
modul de organizare i funcionare al SRR a creat premisele ca realizarea veniturilor proprii s nu fie
sub incidena prevederilor legale aplicabile entitilor publice.
Astfel c, taxa ncasat pentru serviciul public de radiodifuziune de la persoanele fizice i juridice, care a fost
definit ca venit propriu, nu a fost considerat ca fiind de natura veniturilor bugetare, dei, conform Legii nr.
500/2002 privind finanele publice taxa este definit ca suma pltit de o persoan fizic sau juridic, de
regul, pentru serviciile prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie public sau un serviciu
public. ncasarea taxei pentru serviciul public de radiodifuziune a fost prevzut a se realiza astfel:
odat cu plata energiei electrice de la persoanele fizice i juridice care au contracte de furnizare ncheiate
cu filialele Societii Comerciale de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice Electrica" - SA sau cu
societi cu capital privat care s-au desprins din Electrica" - SA n baza unui contract de mandat.
n condiiile n care respectivele societi au neglijat recuperarea creanelor provenite din taxa radio,
ncepnd cu anul 2009 SRR a externalizat activitatea de recuperare a creanelor provenite din taxa
radio, msur care s-a dovedit a nu fi foarte eficient.
direct la sediul SRR, de ctre persoanele juridice care i asigur pe cont propriu energia electric i
nu au contract de furnizare a energiei electrice, ponderea acestora fiind foarte mic.
n ncasarea veniturilor, eficient s-a dovedit a fi Procedura Standard de identificare i ncasare a
clienilor direci, elaborat i implementat de SRR, inclusiv de ctre Studiourile Regionale, deoarece a
identificat i cuprins n baza de date a SRR un numr de cca. 303.884 persoane juridice active, dintre
care 54.400 pltitori de tax radio, i s-au ncasat venituri n sum de 42.000 mii lei;
exist nc deficiene n urmrirea persoanelor exceptate de la plata taxei radio deoarece:
Pagina 186
prin legea de funcionare a SRR nu s-a reglementat procedura concret de efectuare a controlului i
nici cea privind constatarea contraveniilor;
un cadru legal insuficient, precum i lipsa unor aciuni complementare, ce puteau fi realizate de SRR
pentru depistarea cazurilor de declaraii pe propria rspundere neconforme cu realitatea, pentru
descurajarea acestei practici, consecina fiind existena unui numr nejustificat de mare de persoane scutite de la plata taxelor radio, raportat la totalul pltitorilor poteniali;
o preocupare cu rezultate pozitive a existat n realizarea veniturilor din publicitate, astfel: dac pn n
anul 2007 spaiul publicitar a fost vndut n mod direct, prin efort propriu, ncasrile situndu-se la finele
anului 2005 la nivelul de 2.289 mii lei, ncepnd cu anul 2007 s-a hotrt externalizarea acestei
activiti, n vederea atragerii unor venituri suplimentare, ceea ce s-a i ntmplat, astfel c n anul 2008
acestea au fost de 9.879 mii lei, de 4,3 ori mai mult dect n anul 2005, ns ncepnd cu anul 2009, ca
urmare a contextului economic general, acestea au sczut;
condiiile impuse de lege de a nu difuza spoturi publicitare aflate n contradicie cu valorile promovate de
entitate, n calitatea sa de serviciu public de interes naional, precum i limitarea timpului de publicitate
la 8 minute, comparativ cu 12 minute de care beneficiaz un post comercial, a fcut ca postul Radio Romnia Actualiti s refuze difuzarea spoturilor unor campanii publicitare, ceea ce a avut consecin n
diminuarea veniturilor.
Din analiza modului de gestionare a resurselor s-au formulat urmtoarele concluzii:
reducerea numrului de personal nu a condus la reducerea cheltuielilor cu resursa uman, ci dimpotriv, att cheltuielile efectuate cu salariaii, ct i cele cu colaboratorii, au nregistrat creteri anuale;
Direcia Formaii Muzicale (DFM) ncepnd cu anul 2008 a fost finanat exclusiv de la bugetul de stat,
dar aceste alocri au acoperit aproximativ 90% din cheltuielile de personal, diferena fiind acoperit din
fonduri proprii;
dei din alocaia bugetar este prevzut a se acoperi i cheltuielile cu utilizarea staiilor de emisie, a
radioreleelor i a circuitelor video i fonice, ce aparin operatorilor economici, sursa bugetar s-a dovedit
a fi insuficient, SRR nregistrnd an de an datorii ctre SN Radiocomunicaii SA, singurul operator
pentru asemenea serviciu, ajungndu-se, la finele anului 2011, ca acestea s nsumeze 28.445 mii lei,
cea mai mare datorie nregistrat n decursul perioadei 2008-2011.
Recomandri
luarea acelor msuri care s asigure ncasarea la un nivel ct mai ridicat a veniturilor din taxa radio, n
condiiile n care aceasta reprezint principala surs de venit propriu a SRR;
managementul SRR va analiza posibilitatea majorrii veniturilor din publicitate;
elaborarea i adoptarea unei politici unitare n domeniul resurselor umane;
elaborarea bugetului n termeni ct mai reali, n concordan cu prioritile Direciei Formaii Muzicale, cu
ncadrarea n fondurile alocate de la bugetul de stat;
creterea veniturilor proprii realizate de Direcia Formaii Muzicale, n vederea utilizrii cu preponderen a
acestei categorii de venituri, n completarea sumelor reprezentnd finanare de la bugetul de stat;
determinarea cantitii de servicii de difuzare a programelor SRR n strict concordan cu alocaia
bugetar anual repartizat, astfel nct s se stopeze fenomenul de rostogolire a datoriilor pe care
aceasta le nregistreaz an de an fa de operatorul de comunicaii.
Raportul special Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora, n perioada 2008-2011, la Societatea
Romn de Radiodifuziune a fost transmis Parlamentului i Guvernului Romniei cu adresa nr. 40359/CGS/09.07.2012 i se
afl pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de
Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului.
Societatea Romn de Televiziune

Scurt prezentare
Societatea Romn de Televiziune (SRTV) s-a nfiinat i funcioneaz n baza Legii nr.41/1994 privind
organizarea i funcionarea Societii Romne de Radiodifuziune i Societii Romne de Televiziune,
republicat cu modificrile i completrile ulterioare, ca serviciu public autonom de interes naional, independent editorial i i desfoar activitatea sub controlul Parlamentului.
Pagina 187
SRTV are n structura sa posturi naionale de televiziune, un post internaional i ase studiouri teritoriale
fr personalitate juridic.
Obiectivul general Analizarea performanei activitii de realizare a veniturilor i a economicitii, eficienei, eficacitii n efectuarea
cheltuielilor de ctre SRTV n perioada 2008-2011.
Obiective specifice analiza modului de fundamentare i de realizare a veniturilor SRTV;
analiza situaiei economico-financiare a SRTV, identificarea componenei datoriilor i identificarea cauzelor care au condus la deficitul/datoria actual.
Constatri
n modul de organizare a SRTV, ca serviciu public autonom de interes naional, exist aceleai imperfeciuni
legislative ca i n cazul Societii Romne de Radiodifuziune, n sensul c nu este clar definit statutul juridic.
Modul de realizare taxa tv reprezint sursa cea mai important de venit propriu, deinnd o pondere medie de 83% din
totalul veniturilor proprii ale SRTV i aproximativ 56% din totalul veniturilor operaionale ale instituiei;
a veniturilor proprii
sistemul de colectare a taxei tv prin intermediul societilor de furnizare a energiei electrice (continuatoarele Societii Comerciale de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice Electrica SA nfiinate n
urma procesului de privatizare a filialelor sale), nu asigur o maximizare a veniturilor de aceast natur
pentru SRTV, nregistrndu-se o serie de disfuncionaliti i impedimente cauzate, n principal, de statutul actual al acestor operatori economici cu capital privat care nu pot fi obligai prin norme legale s
realizeze ncasarea taxei tv;
n cadrul contractelor de mandat unele clauze sunt nefavorabile SRTV n privina modului de colectare,
prin neasumarea obligaiei de ctre unele dintre societile mandatare de a realiza i recupera creanele
restante din taxa tv odat cu procedurile lor proprii de recuperare a restanelor la plata energiei electrice;
activitatea de colectare a taxei tv de ctre SRTV prin eforturile sale proprii prezint un grad foarte sczut
de eficien, nefiind stabilit i pus n funciune un mecanism eficient, constnd n proceduri, structur de
personal i logistic, adecvate, care s conduc la identificarea i atragerea n sistemul de colectare a
taxei tv n special a persoanelor juridice care au aceast obligaie de plat, dar care nu sunt titulare de
contracte de furnizare a energiei electrice ncheiate cu cele 5 societi de profil, mandatate de SRTV;
veniturile din publicitate au nregistrat o evoluie descendent n perioada auditat, de la 76.892 mii lei n anul
2008 la 29.552 mii lei n 2011, ca urmare a unor factori externi activitii SRTV ct i a unor cauze interne,
care au inut de modul n care a fost organizat aceast activitate, precum i de deciziile manageriale luate.
Factorii externi au fost identificai n urmtoarele situaii:
durata de maximum 8 minute pe or pentru difuzare de publicitate spre deosebire de staiile comerciale care pot difuza legal maximum 12 minute;
SRTV poate difuza legal publicitate numai ntre emisiuni, spre deosebire de staiile comerciale care
pot ntrerupe programele cu calupuri publicitare;
contextul general prin scderea pieei de profil n condiiile crizei economice care a condus la
scderea bugetelor de publicitate.
n cadrul cauzelor interne care au condus la scderea veniturilor menionm externalizarea vnzrii
spaiului publicitar al SRTV, n baza unui contract de comision, cu clauza contractual ce prevedea obinerea unui venit net total minim garantat n cuantum de 41 milioane de euro, pentru perioada 20092011. Acest contract a avut un aport redus ntruct, urmare ncheierii unor acte adiionale n defavoarea
SRTV, aceste venituri nu au fost realizate i nu a fost posibil aplicarea de penaliti.
Analiza situaiei economico-financiare, identificarea componenei datoriilor i identificarea cauzelor care au condus la deficitul/datoria actual
SRTV nu a optimizat cheltuielile cu utilizarea resursei umane n funcie de posibilitile sale financiare, ci
dimpotriv, cheltuielile efectuate cu salariaii proprii, mpreun cu cele pentru colaboratori, au nregistrat anual
cretere, ajungndu-se ca nivelul cheltuielilor din anul 2011 s fie mai mare dect cel din anul 2008 cu
11.944 mii lei (de la 203.526 mii lei n 2008 la 215.470 mii lei n 2011);
achiziia de licene pentru programe, filme i transmisiuni sportive s-a efectuat fr a exista o proiecie a
resurselor financiare ale instituiei pentru mai multe exerciii financiare, lucru care a avut un impact
negativ, n special n cazul contractelor cu desfurare multianual, ncheiate cu NBC Universal pentru
achiziia de filme i UEFA pentru achiziia drepturilor de transmitere a competiiei Champions League n
perioada 2009-2012;
Achiziia de licene de filme, peste posibilitile financiare ale instituiei pentru mai multe exerciii financiare,
este demonstrat i de proiecia sumelor de plat pentru cumprarea acestora n perioada 2012-2017, care
arat c n aceast perioad sunt scadente obligaii de plat pentru contracte aflate n derulare n sum de
10.942 mii USD, 6.417 mii euro i 1.289 mii lei.
Pagina 188
n condiiile n care achiziia programelor de sport nu s-a realizat cu precauie, avndu-se n vedere i
resursele financiare necesare pentru mai muli ani, rezult c pentru perioada 2012-2016 SRTV are
obligaii de plat n valoare total de 26.046.405 euro doar pentru contractele de achiziie aflate n derulare,
din care cea mai mare parte sunt sumele rmase de plat la UEFA;
nu a existat o colaborare strns a Departamentelor Film/Sport cu Direcia Marketing & Vnzri n
vederea maximizrii veniturilor obinute din publicitatea vndut cu ocazia transmisiunilor, deoarece
departamentele nu au efectuat mpreun analize privind audienele estimate nainte de achiziie i a
celor obinute dup efectuarea transmisiunilor;
efortul financiar al entitii pentru producia de programe de televiziune nu s-a concretizat n creterea audienelor canalelor TVR, poziia postului public pe piaa de televiziune din Romnia fiind n continu scdere;
n condiiile n care SN Radiocomunicaii SA este singurul operator din Romnia care deine emitoare
i translatoare n amplasamente, SRTV nu a avut putere de negociere real n calitatea sa de beneficiar
al serviciilor respective, fiind n situaia de a accepta cea mai mare parte a condiiilor impuse de prestator, precum i tarifele percepute de acesta fr a cunoate modul de calculaie a costurilor care au
stat la baza stabilirii acestor tarife.
Din aceast cauz, Societatea Romn de Televiziune, dei reprezint unul dintre principalii clieni ai SN
Radiocomunicaii SA, a fost n imposibilitatea de a verifica i de a contracara eventuale abuzuri de poziie
dominant ale SNR, cu toate c susine practic mare parte din cheltuielile acestei societi.
urmare utilizrii n programele proprii a coninutului creativ cu drept de autor, SRTV i-a creat n perioada auditat obligaii fa de urmtoarele organisme de gestiune: Uniunea Compozitorilor i Muzicologilor din Romnia Asociaia pentru Drepturi de Autor (UCMR-ADA); Centrul Romn pentru Administrarea Drepturilor Artitilor Interprei (CREDIDAM); Societatea pentru Drepturi de Autor n
Cinematografie i Audiovizual Societatea Autorilor Romni din Audiovizual (DACIN-SARA); CopyRo;
Uniunea Productorilor de Fonograme din Romnia (UPFR); Societatea de Gestiune Colectiv a Drepturilor de Autor n Domeniul Artelor Vizuale (VISARTA);
Nenelegerile aprute ntre SRTV i organismele de gestiune colectiv a drepturilor de autor, n toate cele
trei faze ale negocierii metodologiilor (negociere, arbitraj, instan), n exerciiile anterioare perioadei auditate, au pus mult vreme sub incertitudine valoarea remuneraiilor datorate ctre acestea. Pe fondul
greutilor financiare ntmpinate de SRTV, divergenele menionate au determinat ntrzieri ale plilor
ctre organismele de gestiune i acumularea unor datorii fa de acestea, care la sfritul anului 2011 nsumau 25.310 mii lei. n aceast sum, cea mai mare pondere o dein UCMR-ADA 63% (15.930 mii lei) i
CREDIDAM 33% (8.426 mii lei).
obligaia Societii Romne de Televiziune de a contribui cu o sum reprezentnd 15% din veniturile
proprii realizate din publicitate, pentru susinerea produciei de film cinematografic nu a fost ndeplinit,
astfel c la 31.12.2011, SRTV nregistra obligaii de plat restante n sum de 27.533 mii lei.
unele decizii manageriale defectuoase au condus la creterea vertiginoas a cheltuielilor SRTV n ultimii
ani, instituia nregistrnd pierderi n activitate ncepnd cu 2006, situaie care s-a agravat de la an la an.
Astfel, fa de anul 2006 n care s-a nregistrat pentru prima dat deficit n sum de 17.158 mii lei, la
31.12.2011 s-a ajuns la un deficit de 160.808 mii lei (de 9 ori mai mare) reprezentnd 37,2 milioane euro (la
cursul BNR de 4,3197 lei/euro, din data de 31.12. 2011).
n acelai timp datoriile entitii au crescut ajungnd la 31.12.2011 la 553.882 mii lei, datorii constituite din
obligaii de plat ctre bugetul general consolidat al statului (299.550 mii lei), ctre furnizorii interni i
externi de bunuri, servicii i imobilizri, credite bancare etc.
Neplata obligaiilor ctre bugetul general consolidat al statului a condus la acumularea unor majorri/dobnzi de ntrziere n sum de 74.729 mii lei la 31.12.2011, ceea ce reprezint aproximativ 24,94%
din suma total de 299.550 mii lei pe care SRTV o datora bugetelor publice.
n acelai timp menionm faptul c instituia a nregistrat la 31.12.2011 creane de ncasat n valoare de
120.498 mii lei, cu mult sub datoria de plat de 553.882 mii lei, ns o parte nsemnat a acestor creane
prezint un grad mare de incertitudine cu privire la valoarea i termenul la care acestea vor fi ncasate n
vederea acoperirii chiar i pariale a datoriei SRTV.
Cauzele principale care au generat evoluia cresctoare a datoriilor SRTV pot fi corelate att cu mediul
extern al SRTV, ct i cu mediul intern prin managementul defectuos exercitat.
Dintre cauzele externe menionm:
reducerea cuantumului taxei TV de la 4,5 lei la 4 lei n 2003, meninerea pn n prezent a nivelului din
anul 2003, permisivitatea dat de lege n ceea ce privete sustragerea de la plata taxei;
limitarea numrului de minute de publicitate permise spre a fi valorificate de SRTV n comparaie cu
Pagina 189
Recomandri
televiziunile comerciale (8 minute/or fa de 12 minute/or) i obligativitatea ca pauzele publicitare s

nu ntrerup programul/emisiunea;
obligaia de plat ctre fondul cinematografic a 15% din veniturile obinute din publicitate, odat cu
intrarea n vigoare a OG nr. 39/2005 privind cinematografia;
Cauzele interne identificate sunt:
expansiunea activitilor desfurate prin nfiinarea de noi canale tv, achiziionarea unor programe/filme
i transmisii sportive costisitoare, precum i creterea numrului de personal i a drepturilor acordate
acestuia, fr o corect bugetare, bazat pe realitate;
acumularea unor majorri/penaliti de ntrziere foarte mari (aproximativ 17 milioane de euro), rezultate n urma neachitrii la termen a datoriilor ctre bugetul consolidat al statului, pe fondul lipsei de
disponibiliti bneti.
efectuarea tuturor demersurilor ctre Parlamentul i Guvernul Romniei n vederea crerii unui nou
cadru legislativ privind organizarea i funcionarea SRTV prin care s se asigure: reglementarea statutului juridic al entitii i a formei de organizare;
clarificarea naturii venitului din taxa tv, fie ca venit propriu al SRTV, fie ca venit bugetar destinat
finanrii activitii serviciului public de televiziune;
urmrirea cu maxim rigoare a derulrii contractului privind ncasrile cuvenite SRTV, cu luarea tuturor
msurilor penalizatoare de ndat ce obiectivele nu sunt ndeplinite;
organizarea centrelor de cost prin care s se asigure cunoaterea integral i cu acuratee a costurilor
de producie pentru fiecare canal al televiziunii publice i n cadrul acestora pentru fiecare emisiune;
ntocmirea unei strategii pe termen mediu/lung, prin care achiziiile de film i programe s aib
finanarea asigurat;
SRTV va solicita SN Radiocomunicaii SA justificarea tarifelor prin prezentarea calculaiei costurilor;
efectuarea demersurilor necesare pentru stabilirea clar, n cuprinsul Legii nr. 41/1994 a modului de
finanare a transmisiei programelor posturilor locale de televiziune, precum i clarificarea noiunilor de
program naional, post naional, post local, pentru care se asigur din bugetul de stat fondurile
necesare pentru tarifele de utilizare a staiilor de emisie, a radioreleelor i a circuitelor fonice, datorate
agenilor economici din sistemul comunicaiilor;
efectuarea de ctre SRTV a demersurilor necesare care s conduc la reanalizarea oportunitii
meninerii obligaiei de plat a cotei de 15% din veniturile proprii realizate din publicitate conform art.
17(1) al OG nr. 39/2005 privind cinematografia i modificarea, n consecin, a cadrului legal.
Raportul special privind Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora, n perioada 2008-2011, la Societatea
Romn de Televiziune a fost transmis Parlamentului i Guvernului Romniei cu adresa nr. 40359/CGS/09.07.2012 i se afl pe siteul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de Conturi, transmise
Parlamentului i Guvernului.
3.4. Auditul performanei privind Sistemul Informaional (IT) al instanelor de

judecat: judectorii, tribunale, curi de apel
i nalta Curte de Casaie i Justiie
Curtea de Conturi a realizat la Ministerul Justiiei i nalta Curte de Casaie i Justiie dou misiuni de audit al performanei privind
Sistemul Informaional (IT) al instanelor de judecat: Judectorii, Tribunale, Curi de Apel i nalta Curte de Casaie i Justiie.
Scurt prezentare Ministerul Justiiei (MJ) este organul de specialitate al administraiei publice centrale care contribuie la buna
funcionare a sistemului judiciar i la asigurarea condiiilor nfptuirii justiiei ca serviciu public, aprarea
ordinii de drept i a drepturilor i libertilor ceteneti.
Pentru realizarea obiectivelor din domeniul su de activitate, Ministerul Justiiei ndeplinete urmtoarele
funcii: de strategie, de reglementare i sintez, de reprezentare, de autoritate de stat, de administrare. n
domeniul informatizrii pot fi amintite:
elaborarea Strategiei de informatizare a sistemului judiciar, msuri pentru actualizarea periodic i
implementarea acesteia;
Pagina 190
implementarea programelor guvernamentale de informatizare n unitile sistemului judiciar;

coordonarea, ndrumarea i verificarea din punct de vedere tehnic, metodologic i profesional a
activitii informatice a instanelor i unitilor subordonate;
emiterea normelor tehnice obligatorii pentru instanele judectoreti i instituiile subordonate ministerului.
Potrivit Regulamentului privind Organizarea i Funcionarea Administrativ a naltei Curi de Casaie i
Justiie (CCJ), domeniul informatizrii este gestionat la nivelul Serviciului informatic juridic.
nc de la prima strategie de informatizare a sistemului judiciar (HG nr. 543/2005) s-au prevzut obiective privind
eficientizarea procedurilor judiciare, creterea gradului de transparen, securizarea informaiilor cu caracter
personal, eliminarea corupiei, gestionarea eficient a resurselor umane, financiare, materiale i au fost vizate,
printre altele, aspecte legate de:
creterea calitii actului de justiie i scurtarea timpului de rezolvare a cauzelor aflate pe rolul
instanelor;
eliminarea treptat a gestionrii datelor n format hrtie prin utilizarea formei electronice a dosarelor
i a celorlalte documente specifice;
creterea gradului de pregtire n domeniul informatic al magistrailor i personalului auxiliar, n
scopul utilizrii eficiente a noilor tehnologii;
servicii electronice pentru ceteni, avocai i ali specialiti implicai n actul de justiie;
deschiderea ctre alte sisteme informatice pentru a prelua i a transmite informaii de la/ctre acestea;
eliminarea posibilitilor de intervenie neautorizat asupra datelor din dosare etc.
Obiectivul general Evaluarea componentelor sistemului informatic al instanelor de judecat ECRIS, a instrumentelor,
tehnologiilor informatice i infrastructurii existente, a ncadrrii n obiectivele stabilite de Strategia de
informatizare.
Constatri
lipsa de eficacitate i economicitate a sumelor pltite ctre Compaq, pentru cele 5.506 licene LLDS,
necesare constituirii unei baze de date legislative, n cadrul programului PHARE RO9705-02, n condiiile n care, n prezent, instanele de judecat utilizeaz produsele existente pe pia, renunnd
aproape n totalitate la aceast component; dei funcional, baza de date creat nu este actualizat
dup data de 30.04.2007, data la care s-a finalizat contractul ncheiat cu SC Indaco Systems SRL;
cu privire la aceste modaliti de informare, ct i cheltuielile aferente, auditorii opineaz urmtoarele:
cheltuielile pentru materiale i prestri de servicii, n spe cheltuielile legate de consumul de hrtie,
servicii potale i materiale consumabile, nu s-au redus urmare informatizrii sistemului judiciar
ntruct, potrivit legislaiei n vigoare, evidena dosarului n format hrtie este obligatorie i, n fapt,
volumul de activitate, pentru personalul implicat n gestionarea dosarelor (grefieri i magistrai), a
crescut, acetia gestionnd att informaii pe format hrtie, ct i n format electronic;
informaiile care pot fi obinute prin cele dou modaliti electronice au coninut diferit, n sensul c,
o parte din informaiile livrate de Infochioc nu se regsesc i pe portalul instanelor de judecat/site-ul CCJ (de ex.: circuitul intern al dosarelor i documentele ataate, numele magistrailor i
grefierilor, din cadrul completului de judecat, dosare componente) i invers, informaii existente pe
portal nu se regsesc pe Infochioc (de ex.: ci de atac), n vederea eficientizrii cheltuielilor
generate de achiziia celor dou sisteme, apare necesitatea unificrii acestor categorii de informaii,
care pot fi accesate att prin intermediul terminalelor Infochioc, din cadrul instanelor de judecat,
inclusiv CCJ, ct i de pe portalul instanelor de judecat/site-ul CCJ;
modalitile de obinere a informaiilor electronice (Infochioc i portal/site-ul CCJ), conin doar o
mic parte din informaiile existente la dosar, situaie n care, o bun informare presupune apelarea,
n continuare, la forma clasic de informare arhiv; n acest context, economicitatea cheltuielilor,
necesitate de informarea justiiabililor i creterea gradului de transparen a actului de justiie, prin
intermediul suportului electronic, reprezint deziderate ce nu au fost atinse, accesul public la o parte
a informaiilor coninute n dosare efectundu-se, n continuare, prin efectuarea de cheltuieli legate
de deplasarea la arhivele instanelor, fr a contribui la reducerea birocraiei i factorilor de stres.
pornind de la constatrile anterioare, din care rezult un consum mare de resurse materiale i umane
pentru gestionarea dosarului n format hrtie, se constat c, prin dezvoltarea viitoare a softului aferent
managementului dosarelor, se poate trece treptat spre implementarea i utilizarea unui mecanism care
s permit justiiabililor sesizarea CCJ i a instanelor de judecat, prin investirea acestora cu ajutorul
dosarului n format electronic. Prin mecanisme de autentificare i certificare de tip semntur electronic (mecanism legal n funciune), se realizeaz modalitatea ce permite recunoaterea reciproc
att de instan, ct i de justiiabili;
Pagina 191
din punct de vedere al funcionrii sistemului informatic, s-a constatat absena unor proceduri de avertizare, care s vin n sprijinul utilizatorilor interni, din cadrul instanelor, pentru a evita unele carene pe
care le prezint mecanismul de nregistrare a dosarelor, atribuirea electronic a numrului unic de
dosar i repartizarea aleatorie a primului termen, astfel:
permite unui justiiabil s investeasc instana cu mai multe dosare, avnd acelai obiect, consecinele
acestui mod de lucru conducnd la existena unor riscuri n activitatea jurisdicional, n sensul c
apare posibilitatea dirijrii" doar a unuia dintre multiplele dosare cu care a fost investit instana n
aceeai spe, urmat de renunarea la celelalte, cu ocazia primului termen. Prin aceste dosare,
construite" artificial, se denatureaz statistica oficial a dosarelor, pe total, pe tipuri de cauze i pe
judector etc.;
permite acordarea primului termen de judecat, diferit semnificativ pentru acelai gen de spe.
la CCJ, dup constituirea Seciei a II-a civil (S2C), dosarele repartizate n cadrul acesteia, comparativ
cu dosare coninnd spee identice, repartizate la Secia I-a civil (S1C), au primit un prim termen mult
mai lung, aspect care se concretizeaz i printr-un deficit de imagine la adresa CCJ i care poate nate
suspiciuni privind acest aspect;
unele informaii, deosebit de importante pentru procesul de judecat, cum ar fi prile, nu se regsesc
pe portalul instanelor, cu toate c sistemul informatic permite nregistrarea acestora, cu ocazia investirii
instanei. O situaie privind asemenea cazuri arat c, n ultimii ani, la nivelul instanelor de judecat,
numrul dosarelor fr pri a cunoscut valori semnificative: 15.896 din totalul de 5.006.890 (0,32 %)
dosare n anul 2009, 12.806, din totalul de 5.767.129 (0,22 %) dosare, n anul 2010, respectiv 7.410,
din totalul de 6.950.912 (0,11 %) dosare, n anul 2011. La nivelul instanelor, au fost identificate valori
superioare acestor cifre: 2.796 dosare fr pri, din totalul de 278.610 (1%) dosare, existente pe rolul
Tribunalului Bucureti, n anul 2010 sau 1.438 dosare, din totalul de 98.463 (1,46%) dosare, existente la
Tribunalul Suceava, n anul 2011;
De remarcat faptul c asemenea informaii exist n bazele de date ale sistemului ECRIS, la nivelul
instanelor, inclusiv pe Infochioc, dar nu se preiau la replicarea informaiilor pe portal, i nici nu se analizeaz i remediaz ulterior, astfel c, atunci cnd se face selecia, dup criteriul parte", informaia este
denaturat, deoarece numrul de dosare apare ca fiind mai mic, iar dac persoana respectiv este parte
ntr-un singur dosar, apare c nu figureaz cu nici un proces;
lipsa unei proceduri a sistemului ECRIS, de blocare a investirii aceleai instane cu aceeai cauz i de
transmitere automat a soluiei la instana iniial ngreuneaz rezolvarea unor situaii n care acelai
justiiabil sesizeaz CCJ cu aceeai spe de mai multe ori, uneori existnd chiar n acelai dosar dou
soluii diferite. Nu exist implementat un mecanism care s sesizeze i s atenioneze, cu privire la
investirea Instanei Supreme cu cauze imposibile (de ex.: recurs la hotrri privind strmutarea) sau, n
cazul unor procesomani, care ncarc nejustificat volumul de munc al magistrailor. n acest context
este util gsirea unor soluii tehnice, oferite de aplicaia informatic, care s contribuie la diminuarea
acestor practici i, implicit, a cheltuielilor suplimentare pe care le implic;
circuitul dosarelor, a cror parcurs include, n afara instanelor de judecat, i CCJ, nu poate fi urmrit n
ntregime deoarece datele existente pe site-ul Curii Supreme nu sunt replicate pe portalul instanelor de
judecat. Soluia actual poate fi mbuntit prin unificarea celor dou sisteme informatice (al instanelor i
al CCJ), inclusiv replicarea pe un portal comun (unificat) al instanelor de judecat, avnd aceeai interfa
grafic. n felul acesta pot fi eliminate costuri suplimentare i unele inadvertene, pe care actualul sistem nu le
pune n eviden, legate de transmiterea dosarului electronic, pentru strmutare sau pentru conflict de
interese, de la instanele judectoreti la CCJ i a transmiterii, n sens invers, prin modaliti electronice, a
soluiei date de CCJ la instanele de fond, unde sunt nregistrate dosarele care fac obiectul strmutrii;
neaccesarea, de ctre magistrai, a unor informaii din bazele de date ale sistemelor informatice, existente n alte instituii, n baza prevederilor art. 86/2 din Codul de procedur civil, nu a contribuit la reducerea termenelor, uurarea muncii magistrailor etc.; operaionalizarea schimbului de date presupune i
adaptarea sistemului informatic al MJ i CCJ, n sensul c, n cererea de sesizare a instanei s fie
inserate inclusiv codul numeric personal (CNP) sau codul unic de identificare/identificare fiscal
(CUI/CIF); prin crearea de legturi (link-uri) ntre bazele de date, pot fi evitate situaii posibile, precum sesizarea instanei de ctre o persoan juridic dizolvat, citarea la adrese greite sau inexistente, iar prin
asigurarea accesrii directe, se evit costurile suplimentare legate de solicitarea de informaii (fiscale,
cadastrale, sociale) de la deintori. Practic, prin utilizarea actualului sistem informatic i interconectarea
acestuia cu alte sisteme informatice, de la alte instituii, se creeaz cadrul asistrii magistratului prin
mecanismele informatice. Abia n anul 2012 CCJ a semnat un protocol cu Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date, ct i cu Serviciul de Telecomunicaii Speciale, prin operaionalizarea acestuia putndu-se evita situaii de genul celei constatate la Secia penal unde, dei exist doi
Pagina 192
grefieri, desemnai pentru consultarea bazelor de date de la evidena populaiei, n cazul unui dosar se
solicitau date de stare civil (CNP), de la o judectorie, n mod clasic, prin adres scris, chiar i dup
semnarea protocolului, cu implicaiile conexe legate de cheltuieli potale i consum de timp.
alte inadvertene constatate la CCJ n cadrul testelor de detaliu efectuate:
n cazul unui dosar identificat s-a constatat c, att pe site, ct i n sistemul ECRIS, soluia prevede
c se admite cererea, iar soluia pe scurt (detalii) c respinge cererea, crend astfel confuzie
pentru justiiabili;
baza de date de producie a sistemului ECRIS, replicat pe site, conine nc exemple cu date de
test. De menionat c, pe parcursul misiunii de audit, o parte din aceste anomalii au fost corectate;
cutarea unei pri n dosar este dependent de diacritice i, mai mult, rezultatul cutrii pe site,
atunci cnd acesta funcioneaz, are rezultate imprevizibile. Exist totodat riscul, pentru cei care
nu sunt familiarizai cu aceste aspecte, ca atunci cnd se face o cutare a unei pri, avnd un
nume care conine diacritice, rezultatul cutrii s fie nul, adic persoana respectiv nu ar fi parte n
nici un dosar. n ceea ce privete site-ul www.scj.ro se constat o instabilitate sporit a sistemului,
legat att de cutri dup diverse criterii, ct i de accesarea n sine a paginii web a Instanei
Supreme. n acest fel eficiena sistemului ECRIS este diminuat substanial toate acestea avnd i
un pronunat impact negativ recepionat la nivelul justiiabililor utilizatori externi ai site-ului CCJ;
din aceeai categorie, dar avnd legtur direct cu modul n care se introduc datele n sistem,
inclusiv cu calitatea datelor coninute n bazele de date ale sistemului, menionm cazul unor
persoane care se regsesc sub diverse prenume, apropiate de cel real, dar cu diferene minore (o
liter), funcie de erorile de introducere. Astfel de situaii pot fi evitate doar prin acordarea unei
atenii sporite la introducerea datelor, mecanismul de corectare a datelor deja existente fiind unul
dificil, mai ales n absena evidenierii, n zona de identificare a prilor, a codului numeric personal
pentru persoanele fizice i a codului unic de identificare, pentru persoanele juridice, informaie care
poate ajuta, prin interconectarea cu bazele de date de la Direcia pentru Evidena Persoanelor i
Administrarea Bazelor de Date (DEPABD) sau cele de la Oficiul Naional al Registrului Comerului
(ONRC), la corectare rapid a acestor anomalii;
din analiza contractelor care au concurat la realizarea acestui sistem s-a constatat c nu sunt prevzute
date i indicatori care s msoare performana sistemului referitoare, spre exemplu, la reducerea de
personal, reducerea de cheltuieli materiale, reducerea timpului de soluionare a unui dosar, reducerea
timpilor de acces, gradul de utilizare (numr de accesri n unitatea de timp), astfel nct echipa de
audit nu a putut verifica astfel de date;
dotarea tehnic, att din punct de vedere hardware, software i al infrastructurii de comunicaii, corespunde
funciei i obiectivelor sistemului judiciar, dar exist nc echipamente, uzate fizic i moral, din categoria
staiilor de lucru i a imprimantelor achiziionate, n cadrul primelor programe PHARE sau din surse proprii;
schimbrile legislative frecvente, unele cu impact major asupra structurii sistemului informatic ECRIS,
au condus la dese adaptri i modificri n structura acestuia. Componentele sistemului au devenit mai
laborioase, uneori insuficient testate, avnd repercusiuni nedorite asupra calitii i operativitii instruirii
utilizatorilor i asupra activitii curente, n general.
Menionm c, pe parcursul misiunii de audit al performanei, s-au luat msuri pentru remedierea unor anomalii din cele prezentate anterior.
A fost eliminat o bun parte din datele de test existente n baza de date de producie a CCJ i, prin
schimbarea server-ului care deservete site-ul www.scj.ro, s-au mbuntit timpii de acces la informaii.
Concluzia general este c sistemul informatic al instanelor de judecat ECRIS este funcional i perfectibil, modulele acestuia
acoper partea preponderent a activitii instanelor de judecat, rezolv ntr-o bun msur sarcinile
specifice, se afl n exploatare i n acelai timp n dezvoltare, dar inexistena unui sistem complex de
indicatori cantitativi i calitativi nu a permis evaluarea procentual a gradului de implementare i utilizare a
acestuia i nici a performanei lui efective.
Au fost evideniate o serie de disfuncionaliti legate de modul de funcionare a sistemului informatic
evaluat, reieind c acesta nu beneficiaz de suficiente proceduri pentru validarea i corelarea datelor i
nici de mecanisme de alertare i suport pentru personalul utilizator i factorii de decizie. Totui, prin implementarea sistemului informatic ECRIS s-a obinut, n bun msur:
standardizarea activitilor i procedurilor de lucru;
transparen n actul de justiie prin publicare automat a informaiilor despre dosare pe portalul
instanelor de judecat i pe site-ul CCJ;
creterea ncrederii n actul de justiie legat de repartizarea aleatorie a dosarelor, prin eliminarea
factorului uman i, ntr-o bun msur, a suspiciunii privind repartizarea preferenial a cauzelor;
Pagina 193
Recomandri
Pagina 194
prevenirea pierderii ori nlocuirii informaiei prin stocarea coninutului electronic al documentelor;
creterea calitii muncii, a pregtirii profesionale;
uniformizarea practicii judiciare a instanelor i reducerea birocraiei;
securitate sporit a datelor;
rapoarte i statistici;
regsirea rapid a informaiilor.
analiza/studierea posibilitii investirii de ctre unele categorii de justiiabili (avocai i case de avocatur,
entiti individuale i colective care utilizeaz mecanisme de autentificare i certificare prin semntur
electronic etc.) a instanelor de judecat, inclusiv a CCJ, cu dosarul n format electronic pornind i de la
prevederea legal de recunoatere a semnturii electronice. n felul acesta se diminueaz termenele, se
reduc cheltuielile de procesare/scanare, se diminueaz volumul de munc al grefierilor, se poate face economie de echipamente, de personal, de timp, de hrtie, de toner (consumabile). Prin investirea dosarului
electronic, se diminueaz i munca magistrailor, tinzndu-se ca, n final, dosarul s fie n totalitate
electronic, inclusiv n contextul transferului acestuia la instanele de control judiciar;
studierea posibilitii introducerii unei noi arhitecturi, centralizate, a sistemului informatic care gestioneaz dosarele tuturor instanelor, aceasta presupunnd i soluia hardware aferent. n felul acesta
se elimin circuitul/transferul dosarelor, instanele de control judiciar avnd acces direct la dosarele ce
urmeaz a fi soluionate. Se mbuntete astfel activitatea de elaborare a statisticilor i apare posibilitatea mbuntirii calitii activitii inspeciei judiciare, economie de personal specializat i o mai
bun posibilitate de administrare a echipamentelor, inclusiv prin redistribuire;
perfecionarea, din punct de vedere informatic, a mecanismului de nregistrare i repartizare a dosarului,
astfel nct s se previn investirea instanelor civile de ctre aceeai persoan cu aceeai cauz/obiect/materie juridic, chiar la aceeai secie. mbuntirea mecanismului de validare/control a distribuirii
aleatorii, dndu-se posibilitatea avertizrii i blocrii temporare, pn la luarea deciziei aferente din partea
conducerii instanei, asupra unor situaii prin care aceeai persoan a mai investit n aceeai cauz;
analiza posibilitii perfecionrii mecanismului informatic de repartizare a dosarelor n cadrul celor dou
secii civile ale CCJ, astfel nct s se evite situaia actual care conduce la atribuirea pentru dosare
avnd acelai obiect, repartizate n aceeai perioad, a primului termen n mod difereniat, cu perioade
de timp aproape duble n cazul Seciei a II-a fa de Secia I-a;
studierea posibilitii unificrii celor dou sisteme informatice (MJ i CCJ), inclusiv a interfeei grafice, n
sensul replicrii datelor pe un portal comun, al tuturor instanelor de judecat, acest fapt putnd
contribui ntr-o mai bun msur la urmrirea de ctre cei n drept a fluxului dosarelor i a desfurrii
actului de justiie;
unificarea categoriilor de informaii pentru cele dou modaliti electronice de informare, astfel nct s
contribuie la o mai bun informare a justiiabilului. De exemplu, posibilitatea utilizrii de diacritice i de
evideniere a cilor de atac pe Infochioc i completarea informaiilor privind dosarele componente,
documentele ataate, componena completelor i circuitul extern al dosarului pe portalul instanelor/siteul www.scj.ro;
analiza posibilitii informrii justiiabililor, prin preluarea pe portal/site a unor date cu caracter public:
data redactrii soluiei, data comunicrii, eventual chiar soluia n ntregime (cu depersonalizrile de
rigoare), atunci cnd aceasta rmne definitiv prin neapelare, nerecurare etc.;
intensificarea aciunilor privind interconectarea bazelor de date ale MJ i CCJ, inclusiv a instanelor de
judecat, cu bazele de date ale altor instituii. n acest sens trebuie avut n vedere necesitatea introducerii i utilizrii n dosare a codurilor numerice personale (CNP) i a celor unice de nregistrare/de
identificare fiscal (CUI/CIF) ale prilor i realizarea unor protocoale de schimb de date cu instituiile
deintoare de informaii n format electronic, utile procesului de desfurare a actului de justiie (Ministerul Administraiei i Internelor, Oficiul Naional al Registrului Comerului, Agenia Naional de
Administrare Fiscal, Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional de Ocupare a Forei de
Munc etc.). Acest fapt va conduce la luarea hotrrilor de ctre magistrat n condiii de eficien
maxim, prin reducerea cheltuielilor, pe de o parte, precum i a termenelor, pe de alt parte;
depunerea de diligene n vederea realizrii unui mecanism care s permit calcularea i afiarea
automat a duratei procesului ca diferen ntre data sesizrii instanei de fond i data soluiei i comunicrii acesteia de la ultima instan de control judiciar (dup rmnerea definitiv i irevocabil a
soluiei n dosar);
elaborarea unui sistem de indicatori de performan ai sistemului, pe fiecare locaie i tip de instan,
mpreun cu monitorizarea riguroas a acestora pentru o evaluare corect i fundamentat a impactului
utilizrii sistemului ECRIS i a mbuntirii calitii activitii personalului din cadrul instanelor de
judecat. Concomitent cu depunerea diligenelor necesare pentru evaluare periodic a serviciilor

electronice puse la dispoziia justiiabililor, se recomand crearea unei proceduri de evaluare continu a
interesului justiiabililor i a gradului de utilizare a serviciilor oferite prin intermediul portalului instanelor
de judecat i a aplicaiei ECRIS Infochioc.
Pe lng recomandrile formulate, pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit al performanei, Curtea de
Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Ministerul Justiiei i nalta Curte de Casaie i Justiie trebuie s
le duc la ndeplinire n vederea nlturrii neregulilor constatate.
3.5. Auditul performanei privind identificarea vulnerabilitilor sistemului de

administrare i control al impozitelor i taxelor care favorizeaz faptele de
corupie, la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
Autoritii Naionale a Vmilor i Grzii Financiare
Curtea de Conturi a efectuat o misiune de audit al performanei asupra modului n care sistemul de organizare i reglementare a
activitii ANAF permite o gestionare eficient i eficace a riscurilor asociate fenomenelor de corupie.
Scurt prezentare Auditul performanei privind identificarea vulnerabilitilor sistemului de administrare i control al impozitelor i taxelor care favorizeaz faptele de corupie, la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
Autoritii Naionale a Vmilor i Grzii Financiare s-a desfurat la Agenia Naional de Administrare
Fiscal, fiind analizate activitile desfurate de:
Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF), inclusiv activitatea specific realizat de cele 42
Direcii Generale ale Finanelor Publice (DGFP);
Autoritatea Naional a Vmilor (ANV), inclusiv activitatea specific realizat de Direciile Regionale
pentru Accize i Operaiuni Vamale (DRAOV) i structurile lor subordonate;
Garda Financiar (Comisariatul general i seciile judeene).
Evaluarea nivelului vulnerabilitilor la corupie n activitatea de administrare a impozitelor i taxelor realiObiectivul
principal
zat de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal i structurile subordonate acesteia.
Obiectivele
descrierea unei imagini de ansamblu asupra performanei mecanismelor interne ale instituiei cu privire la
specifice
prevenirea i descoperirea fenomenelor de corupie;
identificarea unor metode noi care s permit identificarea, descrierea, evaluarea, controlul, monitorizarea i reevaluarea riscurilor de corupie.
Pentru aceasta s-a urmrit obinerea de rspunsuri la urmtoarele ntrebri principale ale misiunii de audit:
actualul sistem de organizare i reglementare a activitii ANAF permite o gestionare eficient i
eficace a riscurilor asociate fenomenelor de corupie?
care sunt principalele zone/domenii de activitate ale ANAF ce prezint vulnerabiliti cu privire la
fenomenele de corupie?
care sunt principalii factori ce favorizeaz faptele de corupie n cadrul ANAF i care sunt instrumentele
instituionale ale ANAF pentru contracararea apariiei acestor fenomene? Care este eficiena acestor
instrumente?
care este nivelul de performan al sistemului de control intern i care este eficiena acestuia cu
privire la identificarea i combaterea fenomenelor de corupie din sistemul de administrare fiscal?
n urma analizei aciunilor ntreprinse de ANAF pentru realizarea obiectivelor din Planul de aciune sectorial
Constatri
financiar-fiscal (anexa nr. 2c la Strategia Naional Anticorupie 2008-2010), s-a constatat c nu a existat un plan
coerent de msuri cu termene i responsabiliti. Echipa de audit a constatat c domeniile/direciile de aciune cu
importan crucial pentru combaterea corupiei fie se afl n stadiu incipient, fie sunt nerealizate. n general,
progresele au fost realizate n domenii n care rezultatele din perspectiva corupiei sunt foarte puin perceptibile i
comensurabile. Mai precis, ANAF a realizat progrese privind expunerea de afie anticorupie, oferirea de
formulare de reclamaii sau oferirea de servicii electronice i mai puin n acele domenii ce ar conduce n mod
efectiv la identificarea sau sancionarea fenomenelor de corupie (de ex.: mbuntirea capacitii de control
intern, mobilitatea personalului vamal, parteneriate cu organisme de cercetare penal pentru identificarea/deconspirarea corupiei din instituie, realizarea unei evaluri externe privind nivelul corupiei etc.).
Auditul efectuat a identificat urmtoarele tipuri de vulnerabiliti:
Vulnerabiliti privind personalul ncadrat i activitatea de gestionare a resurselor umane:
Pagina 195
actualul sistem de recrutare a personalului nu prezint garanii suficiente privind integritatea, moralitatea
i corectitudinea viitorului funcionar public;
transparena redus i existena unei percepii negative a publicului cu privire la procedura de recrutare a personalului, ngreuneaz accesul i conduc la dezinteresul fa de funcia public al unor poteniali candidai;
clasificarea posturilor i salarizarea aferent nu au la baz un sistem de evaluare a responsabilitilor i
riscurilor sistemul de salarizare nu reflect nivelul de responsabilitate al postului, nu asigur recompensarea riscurilor asumate sau a condiiilor speciale de munc;
nu exist n prezent nicio form de stimulare i recompensare a funcionarilor publici cu rezultate deosebite;
lipsa unor proceduri operaionale care s precizeze n mod obiectiv condiiile n care se poate realiza
mobilitatea/mutarea funcionarilor publici permite exercitarea unor presiuni i abuzuri ale conducerii
asupra personalului cu atribuii de execuie.
Vulnerabiliti ale sistemelor de control intern:
performana sistemului de control intern este redus, astfel nct:
la nivelul ANAF nu s-a reuit identificarea i inventarierea riscurilor privind corupia (lista riscurilor
transmise de structurile subordonate nu cuprinde riscuri legate de corupie);
la nivelul structurii centrale a ANAF i la nivelul unitilor deconcentrate (DGFP, Garda Financiar)
nu s-au stabilit funciile sensibile;
segmente importante ale activitii nu beneficiaz nc de proceduri operaionale;
multiplele deficiene constatate de organe de control/audit externe denot carene ale controlului
intern/managerial.
performana redus a Corpului de control din ANAF (instrument specializat de control al integritii
personale profesionale i morale)
Vulnerabiliti ale activitii de inspecie fiscal:
procedurile i criteriile de selecie nu garanteaz includerea n planul de control a acelor contribuabili cu
riscul fiscal cel mai ridicat. Astfel:
actualul cadru legal i procedural d posibilitatea includerii sau excluderii pe criterii subiective a unor
contribuabili din planul de control;
se pot include n mod abuziv n planul de control i ali contribuabili dect cei cu riscul fiscal cel mai
ridicat;
n mod deliberat unii contribuabili cu risc fiscal ridicat pot rmne neverificai pentru o lung
perioad de timp;
nu exist instrumente eficiente de control intern privind calitatea analizei de risc i a seleciei
realizat la nivelul structurilor de inspecie fiscal.
abordarea i realizarea inspeciilor fiscale prezint un nivel ridicat de subiectivitate. Principalele cauze sunt:
lipsa unor manuale sau ghiduri de control pentru principalele categorii de operaiuni i impozite
(lipsa unor proceduri/tematici/metodologii de control standardizate);
calitatea inspeciilor fiscale este condiionat de flerul, experiena individual i scrupulozitatea
fiecrui inspector fiscal.
metodologiile actuale de control permit abordri subiective/arbitrare cu privire la:
etapele verificrii; modalitile/procedurile investigative (identificarea i investigarea indiciilor etc.);
tipurile de operaiuni/informaii/corelaii/neconcordane verificate;
procedurile i tematicile de control nu sunt suficient de detaliate i nu includ indicaii stricte cu privire
la paii ce trebuie urmai n control;
fiecare inspector are propria manier de control i i stabilete singur metodologia de control (ce tipuri de
operaiuni/contracte/documente verific, ce corelaii stabilete, ce proceduri investigative aplic etc.);
nu exist standarde de control, iar rezultatele inspeciei fiscale depind n mare msur de nivelul de
scepticism profesional i scrupulozitate al funcionarilor.
procedurile de inspecie fiscal permit efectuarea n mod deliberat a unor controale superficiale, ntruct
nu exist nicio:
reglementare privind modul de stabilire a eantionului;
condiie privind reprezentativitatea eantionului utilizat n inspecia fiscal;
reglementare privind modalitile/condiiile de extrapolare a deficienelor identificate n eantion.
Pagina 196
nu exist prghii de control intern pentru a se obine asigurarea rezonabil c inspectorii fiscali respect
un set de obiective minimale ale controlului. Astfel:
exist posibilitatea ntocmirii de acte de control superficiale, insuficient fundamentate i fr
dovezi/anexe (probe la dosar);
nu exist posibilitatea verificrii de fond a calitii activitii inspectorilor fiscali (lipsa unui supracontrol).
procedurile aplicabile nu detaliaz n mod obiectiv condiiile instituirii msurilor asiguratorii (exist
pericolul iminent de sustragere de la plat), i anume:
las la latitudinea inspectorului iniiativa de instituire a msurilor asiguratorii;
nu instituie obligativitatea urmrii procedurii, ci creeaz doar posibilitatea iniierii unei astfel de proceduri;
nu exist obligativitatea motivrii n scris a deciziei de a nu se lua msurile asiguratorii (nu se motiveaz inaciunea/pasivitatea).
lipsa unor proceduri/metodologii/reglementri pentru individualizarea pedepselor aplicate de inspectorii fiscali
(lipsa unor criterii clare i unitare privind stabilirea cuantumului amenzilor);
nu exist proceduri clare care s expliciteze noiunea de evaziune fiscal i ntreaga procedur n acest sens;
procedurile i metodologiile actuale de control permit tergiversarea, cu rea credin, a finalizrii unei
inspecii fiscale (de ex. rambursri de TVA) prin solicitarea n mod excesiv i nemotivat a unor controale
ncruciate sau soluionarea cu greutate a unor controale ncruciate.
Vulnerabiliti n activitatea de gestionarea a registrului contribuabililor, primirea declaraiilor fiscale, analiz de risc:
nivelul ridicat de subiectivism n individualizarea pedepselor aplicate pentru nerespectarea de ctre
contribuabili a obligaiilor declarative (nedepunerea sau depunerea cu ntrziere a declaraiilor);
actualul sistem de sancionare a nendeplinirii obligaiilor declarative las sistemul de administrare fiscal vulnerabil la fenomene de corupie cu grad redus de pericol social (mica corupie din sistem);
exist posibilitatea ca n situaii similare agenii economici s beneficieze de tratamente difereniate,
determinate exclusiv de bunvoina sau rea-credina funcionarilor publici. Exist posibilitatea ca n mod
repetat unii contribuabili s fie sancionai doar cu avertisment n timp ce ali ageni economici sunt
aspru sancionai de la prima contravenie;
procedura de control documentar n cazul rambursrilor de TVA nu prevede cu exactitate ntinderea
verificrilor i documentele ce trebuie prezentate n cazul analizei documentare.
Vulnerabiliti n activitatea de executare silit:
n alegerea msurilor de executare silit (somaii, popriri, sechestre):
nu exist un termen imperativ pentru demararea sau continuarea etapizat a msurilor de executare silit;
nu exist criterii clar definite n ceea ce privete alegerea formelor de executare silit (una sau mai
multe) succesiv sau concomitent, se las doar la aprecierea executorului fiscal;
sistemul procedural actual nu oblig salariaii s motiveze inaciunea/pasivitatea. Nu exist obligativitatea motivrii n scris (prin referat) a tergiversrii/amnrii lurii unor msuri de executare silit.
n modul de instituire a popririlor bancare:
cadrul legal i procedurile de lucru nu prevd instruciuni, criterii sau termene precise pentru demararea
procedurii de executare silit prin poprire bancar;
sistemul de emitere i transmitere a popririlor implic intervenia factorului uman i permite realizarea unor
operaiuni frauduloase (nu exist un sistem automat de generare i transmitere a popririlor bancare);
exist posibilitatea ridicrii n mod fraudulos a unor popriri bancare, fr ca sistemele de control intern
s poat detecta astfel de fapte.
n modalitatea de poprire a terilor:
nu exist un sistem de control intern asupra operaiunilor derulate n cadrul procedurii de poprire a
terilor. Lipsa unui cadru procedural strict permite executorului s nu aplice msura de poprire a terilor
sau s o aplice selectiv.
n aplicarea i valorificarea sechestrelor:
ntreaga procedur de sechestrare a bunurilor debitorilor are la baz decizii subiective ale funcionarilor:
nu exist constrngeri procedurale (criterii de analiz, termene maximale etc.) referitoare la momentul instituirii sechestrului;
nu exist o procedur (criterii/reguli obiective i transparente) privind alegerea bunului sechestrat;
nu exist reglementri (proceduri, instruciuni etc.) referitoare la modul de stabilire a valorii estimate
Pagina 197
a bunului sechestrat, respectiv modul de stabilire/estimare a valorii de pia, a valorii contabile;

nu exist termene precise care s oblige la valorificarea bunurilor sechestrate (exist riscul tergiversrii evalurii i valorificrii bunurilor).
n procedura atragerii rspunderii solidare a administratorilor/asociailor etc.:
procedura de atragere a rspunderii solidare are la baz decizii subiective i permite inaciunea/pasivitatea executorilor fiscali:
nu a fost elaborat, aprobat i implementat o procedur clar privind etapele i modalitatea de
atragere a rspunderii solidare;
dei exist un numr extrem de mare de societi intrate n insolvabilitate, atragerea rspunderii solidare
s-a realizat doar n cazuri izolate. n fapt, pn n prezent aceast modalitate de executare silit este
cvasi-inexistent;
nu exist o procedur care s oblige executorul fiscal s motiveze n scris, sub semntur, care sunt
motivele pentru care nu a continuat executarea silit cu atragerea rspunderii solidare a administratorilor.
n acordarea i urmrirea ealonrilor la plat:
acordarea ealonrii la plat implic analize i decizii subiective ale organului fiscal (aprecierea
subiectiv a organului fiscal);
nu exist un sistem de control automat asupra modului de respectare a condiiilor ealonrii. Decizia
privind pierderea ealonrii se realizeaz manual de ctre executorul fiscal. Nu se opereaz informatic
pierderea ealonrii la plat.
Vulnerabiliti n activitatea de eviden analitic pe pltitor:
sistemele de control intern nu au capacitatea de a identifica cu maxim promptitudine diminurile
frauduloase asupra nivelului obligaiilor fiscale din fia pe pltitor (operaiunile neautorizate de scdere
a obligaiilor fiscale n Fia pe pltitor);
sistemul de eviden a creanelor fiscal este puin transparent i oblig contribuabilii s apeleze la bunvoina inspectorilor fiscali pentru a putea nelege/regla eventualele erori/diferene din Fia pe pltitor;
subiectivism n procedura de eliberare a Certificatului de Atestare Fiscal se las la latitudinea
inspectorului termenul de eliberare (1-5 zile) exist posibilitatea nerespectrii ordinii cronologice de
soluionare a lucrrilor.
Vulnerabiliti n activitatea juridic:
insuficiena i performana redus a controalelor interne, cauzate de:
lipsa procedurilor operaionale de lucru;
lipsa unui sistem informaional (a unei baze de date/program informatic) centralizat, care s cuprind
toate informaiile rezultate din activitatea juridic desfurat la nivelul ntregului aparat ANAF, att
central, ct i din teritoriu;
controlul calitii activitii este redus;
insuficient motivare material i profesional a personalului;
personal insuficient, migrarea forei de munc.
n lipsa unor instrumente performante de control intern (control managerial, aplicaii informatice etc.) care s
limiteze nivelul vulnerabilitilor la corupie, exist riscul ridicat de materializare a urmtoarelor fenomene:
tergiversarea, neimplicarea, interesul sczut pentru aprarea intereselor statului n ceea ce privete
modul de instrumentare a cauzelor, de ntocmire a aciunilor, ntmpinrilor i obieciunilor, a notelor
scrise;
tergiversarea, neimplicarea, interesul sczut n promovarea cilor de atac ordinare i extraordinare
n dosarele aflate pe rolul instanelor judectoreti inclusiv n domeniul de activitate al insolvenei;
ntrzieri n luarea msurilor de punere n executare a hotrrilor judectoreti care au valoare de
titlu executoriu;
nscrierea parial a debitelor i depirea termenelor pentru nscrierea la masa credal;
lipsa de pregtire n susinerea cauzelor n faa instanelor de judecat;
solicitarea amnrii cauzelor i prelungirea extrem a duratei acestora;
evitarea inerii unei evidene precise a cauzelor pentru omiterea nregistrrii unor dosare aflate pe rol;
oferirea de consultan de specialitate, direct sau indirect, n defavoarea ANAF i a statului.
Vulnerabiliti n activitatea de soluionare a contestaiilor:
compartimentele/serviciile de soluionare a contestaiilor din cadrul DGFP judeene pot aciona ca un
drept de veto al conductorului suprem al instituiei (directorul executiv) asupra deciziilor luate de strucwww.curteadeconturi.ro
Pagina 198
turile i subordonaii si.

Ocuparea serviciilor de soluionare a contestaiilor cu persoane slab pregtite, lipsa obligativitii obinerii de avizri/puncte de vedere de la serviciile de specialitate i lipsa oricrei forme de control ulterior
n cazul admiterii contestaiei predispun la comiterea de abuzuri.
Vulnerabiliti n relaia ANAF cu contribuabilii (asisten a contribuabililor etc.):
nu exist un cadru instituional formalizat care s medieze relaia cu contribuabilii:
nu exist ghiee unice pentru relaia cu contribuabilii/centre pentru primiri audiene etc.;
exist contact direct, nemijlocit i informal ntre contribuabil i funcionarul public nsrcinat cu soluionarea cauzei contribuabilului (inspectorul de la Declaraii fiscale, Fia pe pltitor, Autorizri etc.),
fapt ce crete riscul de corupie.
Relaia contribuabil-funcionar capt n dese rnduri un caracter informal, cu att mai mult cu ct exist
posibilitatea ca n schimbul unor mici atenii s se cumpere bunvoina funcionarului public. De asemenea,
lipsa bonurilor de ordine (a registrelor de ordine) face posibil primirea/rezolvarea cu prioritate i celeritate
a cererilor de la anumii contribuabili.
Vulnerabiliti privind sistemele informatice disponibile n cadrul ANAF:
specialitii IT de la nivel local (DGFP i AFP) au drepturi de acces nelimitate asupra bazelor de date,
rezultnd riscuri cu privire la:
pstrarea secretului fiscal administratorii de baze de date pot copia informaii pentru a fi transmise
unor teri;
integritatea informaiilor administratorii de baze de date pot realiza operaiuni directe asupra bazei
de date (adugare/modificare/tergere de informaii) fr ca cineva s detecteze automat (cu
promptitudine) acest lucru.
nu exist instrumente care s poat garanta c administratorii de la nivel local nu realizeaz intervenii
frauduloase asupra bazelor de date;
principala aplicaie privind administrarea creanelor fiscale nu mai corespunde standardelor actuale,
inclusiv celor de securitate, fiind implementat pe principiul bazelor de date locale, utiliznd tehnologia
Oracle Server 8.05 (tehnologie lansat anterior anului 2000);
slbiciunile sistemului de recrutare, salarizarea precar i riscul redus de detecie a interveniilor frauduloase pot determina o vulnerabilitate crescut la corupie n rndul specialitilor IT;
sistemul actual de gestionare a parolelor de acces la aplicaiile i bazele de date administrate la nivel local
nu permite respectarea secretului asupra numelui de utilizator i a parolei folosite de funcionarii publici;
Vulnerabiliti privind activitatea Grzii Financiare
Vulnerabiliti privind salarizarea, stimularea i recompensarea comisarilor:
lipsa unui Statut special al comisarului Grzii Financiare. n aceste condiii:
sistemul de salarizare nu asigur recompensarea riscurilor asumate de comisari i a condiiilor
speciale de munc;
nu exist nicio form de stimulare i recompensare a comisarilor cu rezultate deosebite pe linia
combaterii evaziunii fiscale.
Vulnerabiliti de reglementare ce permit interpretri subiective/abuzive ale comisarilor sau conducerii:
reglementarea incomplet/insuficient a activitii Grzii Financiare permite interpretri subiective i
practici abuzive din partea comisarilor sau conducerii instituiei:
o lipsa unei proceduri standardizate pe baza creia s se realizeze selecia pentru control;
o lipsa unor aplicaii informatice care s faciliteze identificarea operaiunilor i contribuabililor cu risc
fiscal ridicat.
nu au fost regsite reguli/principii/criterii foarte clare i transparente privind modalitatea de selecie a
agenilor economici supui controlului Grzii Financiare;
selectarea contribuabililor pentru control se realizeaz n mod empiric, nefiind identificate proceduri
clare i bine definite pentru identificarea contribuabililor cu risc fiscal ridicat;
aplicaiile i bazele de date exploatate de Garda Financiar nu permit extragerea de informaii sintetice
(centralizate) privind grupe de contribuabili sau zone/domenii cu risc fiscal ridicat;
Imposibilitatea realizrii de analize de risc face ca selecia la control s se poat realiza pe criterii arbitrare
sau subiective. Existena subiectivismului n procesul de selecie a contribuabililor supui controlului, prin
utilizarea raionamentului profesional ca instrument principal (sau chiar unic) de selecie, poate favoriza
Pagina 199
apariia fenomenelor de corupie, att prin introducerea abuziv a unor contribuabili n planul de control,
ct i prin evitarea realizrii unor controale la anumii ageni economici cu risc fiscal ridicat.
lipsa unor proceduri operaionale (metodologii/tematici de control etc.) care s prezinte detaliat etapele
verificrii i obiectivele minimale ale controlului;
Lipsa unei metodologii cuprinznd obiectivele minimale ale controlului determin o abordare neunitar a
controlului, aspectele privind modul de realizare a controlului operativ-inopinat fiind lsate la latitudinea
comisarilor sau a efilor de divizie. Mai mult dect att, lipsa unei metodologii de control conduce la
imposibilitatea sancionrii disciplinare a comisarilor care au realizat controale superficiale.
lipsa unor proceduri/metodologii/reglementri pentru individualizarea pedepselor aplicate de comisari (lipsa
unor criterii clare i unitare privind stabilirea cuantumului amenzilor);
normele de lucru i procedurile Grzii Financiare nu prevd instruciuni privind modul de individualizare a
sanciunilor aplicate, astfel c nu exist un cadru unitar pentru sancionarea contravenienilor. Nu se
ntocmete niciun document pe baza cruia comisarul s justifice modul n care a stabilit cuantumul amenzii.
Vulnerabiliti ale mecanismelor de control intern (control managerial/ierarhic, audit intern, compartiment de verificri
interne):
lipsa de performan a activitii de audit public intern reprezint o vulnerabilitate major a mecanismelor de identificare i descurajare a fenomenelor de corupie din instituie;
la nivelul Grzii Financiare nu funcioneaz o structur de protecie intern care s realizeze propriu-zis
identificarea punctelor nevralgice i excluderea elementelor corupte din sistem;
deficienele mecanismelor de control intern de la nivelul Grzii Financiare (control managerial, audit intern,
verificri interne) creeaz premisele manifestrii fenomenului de corupie. Performana sczut a mecanismelor interne cu atribuii n identificarea cu maxim promptitudine i descurajarea faptelor de corupie
conduce la nclcri repetate ale regulilor de baz i chiar la crearea unei practici de lucru neconforme cu
legislaia i normele interne de lucru.
Vulnerabiliti cu privire la activitatea Autoritii Naionale a Vmilor
Planul de aciune mpotriva corupiei al ANV pentru perioada 2010-2011, aprobat prin OVANAF nr.
5817/2010 i realizat ca urmare a recomandrilor i propunerilor formulate n cadrul Proiectului de Twining
Romania Letonia, desfurat n prima parte a anului 2010 prezint disfuncionaliti deoarece:
msurile ntreprinse de structurile desemnate pentru realizarea obiectivelor dispuse de conductorul
ANV sunt extrem de reduse, n unele cazuri chiar inexistente;
preocupare i mobilizare extrem de reduse ale factorilor implicai, un sistem de control intern cu un grad
redus de eficien.
Vulnerabiliti n utilizarea liniei telefonice anticorupie TELVERDE la nivelul ANV:
marea majoritate a acestor mesaje figureaz drept goale de coninut;
nu exist nicio transcriere a acestor mesaje pe suport de hrtie, ele fiind gestionate printr-un mail
propriu al ANV. De asemenea, nu exist mijloace de control intern pentru gestionarea i monitorizarea
corespunztoare a acestora nu exist un registru (pe hrtie sau electronic) sau o alt modalitate de
contorizare care s garanteze c nu se realizeaz tergeri frauduloase ale unor mesaje (pentru evitarea
muamalizrii unor sesizri).
Vulnerabiliti n sistemul de control intern din ANV:
activitatea de audit intern de la nivelul ANV este subdimensionat, fapt ce mpiedic identificarea
prompt a tuturor abaterilor, inclusiv a acelor deficiene ce pot fi cauzate de fapte de corupie;
compartimentul de verificri interne nregistreaz o eficien redus pe linia combaterii i identificrii
faptelor de corupie;
abaterile repetate de la legalitate i regularitate identificate de organe de control din exteriorul ANV
(Curtea de Conturi, organe de cercetare penal etc.) reprezint semnalul unor deficiene majore ale
controlului managerial.
Vulnerabiliti n activitatea de inspecie fiscal realizat de organele vamale:
msurile i strategiile ANV pentru combaterea corupiei au vizat/vizeaz, n principal, activitatea din domeniul
vamal i, n subsidiar, activitatea de monitorizare i verificare a operaiunilor cu produse accizabile;
elaborarea programului lunar al activitii de inspecie fiscal nu este bazat pe o analiz de risc pertiPagina 200
nent, ceea ce conduce la posibilitatea includerii sau excluderii pe criterii subiective a unor contribuabili
din planul de control;
numrul extrem de redus al inspectorilor fiscali i implicarea concomitent a acestora n mai multe
inspecii fiscale, conduc la o diminuare a performanei activitii de inspecie fiscal. (DJAOV Constana
are doar 3 inspectori fiscali).
n aceste condiii, lipsa de personal poate constitui justificarea aparent obiectiv pentru tergiversarea
sau omiterea iniierii i realizrii unor inspecii fiscale.
neidentificarea i nesancionarea drastic de ctre conducere a abaterilor de la normele interne de lucru
pot conduce la un nivel redus de disciplin n activitatea de inspecie fiscal:
n unele cazuri structurile teritoriale de inspecie fiscal nu au verificat toate obiectivele cuprinse n
tematica de control transmis de direcia de specialitate din cadrul ANV;
n unele cazuri nu s-au dispus i instituit msuri asiguratorii n urma inspeciei fiscale, existnd riscul
ca agenii economici s se sustrag, s i ascund ori s i risipeasc patrimoniul.
Vulnerabiliti n activitatea de control vamal ulterior i analiz de risc:
aciunile de control nu au ntotdeauna la baz criterii obiective de selecie, fapt ce a determinat, n unele
cazuri, realizarea de aciuni de control vamal ulterior la contribuabili cu grad redus de risc i omiterea
verificrii, n interiorul termenului de prescripie, a unor ageni economici cu risc ridicat;
activitatea de analiz de risc i control documentar i fizic prezint un nivel ridicat de subiectivism;
la mai multe birouri vamale au fost identificate anumite deficiene ale sistemului de administrare vamal,
care se pot constitui n vulnerabiliti la corupie, precum lipsa unei infrastructuri adecvate condiiilor
unui control vamal eficient i logistica insuficient necesar activitii de analiz de risc i de control fizic
i documentar. Astfel:
n unele birouri vamale s-a constatat nefuncionarea pentru perioade ndelungate de timp sau amplasarea eronat a aparatului Roboscan (unul dintre cele mai performante dispozitive de scanare a
autocamioanelor din lume), concomitent cu eliberarea din funcie, urmare reorganizrii, a specialitilor vamali care manevrau aparatul. n condiii de funcionare normal, acest dispozitiv depisteaz
igri sau alte mrfuri de contraband, fr s fie nevoie ca autocamioanele respective s fie deschise i verificate manual;
lipsa unor terminale de marf n vederea organizrii fluxurilor de control, poate genera blocaje n
zilele aglomerate; spaii inadecvate desfurrii controlului fizic al autocamioanelor;
lipsa de personal la compartimentul de analiz de risc i control urmare restructurrii posturilor cheie
(sensibile) de la nivelul birourilor vamale de frontier, creeaz condiiile efecturii controlului fizic al
mijloacelor de transport i al mrfurilor n mod arbitrar i subiectiv;
sustragerea de la vmuire, cu complicitatea personalului vamal, a mrfurilor prin declararea eronat
la import a felului, valorii i cantitii mrfurilor;
neefectuarea tuturor controalelor ce se impun ca urmare a aplicrii n sistemul informatic a profilelor
de risc sau ca urmare a iniierii unor alerte; eficien sczut a exploatrii la nivel local a informaiilor
incluse n profilele de risc i/sau alerte, influenat de erori umane sau deficiene ale echipamentelor
din dotare. n ce privete regimul tranzitelor, s-a constatat posibilitatea apariiei unor fapte de corupie din cauza folosirii parolelor de acces ale altor persoane, lipsei sau evidenierii incomplete a
documentelor i registrelor care dovedesc ncheierea regimului vamal de tranzit;
au fost identificate cazuri n care nu a existat o eviden clar i unitar a lucrrilor repartizate i a
persoanelor responsabile, n special din cauza unor disfuncionaliti ale circuitului documentelor,
disfuncionaliti care trebuiau remediate n mod operativ de sistemul de control intern atunci cnd
situaia o impunea;
lipsa de comunicare ntre vamei, precum i raportrile eronate a rezultatelor obinute n ceea ce
privete analiza de risc, pot constitui motive pentru neidentificri ale unor fapte de contraband i
fraudare i favorizeaz faptele de corupie n rndul acestora.
actualul sistem de organizare i control intern a activitii de analiz de risc i control documentar de la
birourile vamale nu prezint suficiente garanii privind corectitudinea procesului de evaluare a mrfurilor
importate (exist riscul/posibilitatea ca vameii s nu identifice voluntar sau involuntar cazurile de
subevaluri n vam a produselor importate).
Vulnerabiliti n activitatea de supraveghere i control a micrilor de produse accizabile:
existena i funcionarea unui sistem de control intern n condiii de ineficien (n cadrul proceselor de
luare a deciziilor):
Pagina 201
includerea n planul de activitate a echipelor mobile i realizarea unor aciuni de un grad inferior de
risc n detrimentul celor cu risc ridicat;
existena unor modaliti arbitrare/subiective de selecie a aciunilor din planul de control al echipelor
mobile, ca urmare a lipsei unor criterii obiective i fundamentate. n acest mod sunt create suspiciuni
asupra transparenei i obiectivitii deciziilor manageriale;
efectuarea, n unele cazuri, a unor controale formale i neconcludente; neefectuarea sau efectuarea
cu ntrziere a misiunilor operative, finalizarea cu ntrziere a controalelor inopinate, dar i,
adeseori, lipsa de rezultate concrete i imediate ale acestora.
Vulnerabiliti n activitatea de executri silite:
Principala vulnerabilitate identificat la nivelul activitii de executare silit o constituie cadrul legal deficitar
i lipsa de proceduri, care permit:
neluarea msurilor de executare silit, dup expirarea termenului de la data comunicrii somaiei;
lipsa programului informatic, respectiv forma manual de prelucrare, sintetizare, raportare, evideniere a
activitii juridice i de executare silit, de la nivelul central al autoritii vamale pn la unitile sale
teritoriale, faciliteaz rspndirea practicilor de corupie;
inexistena unor date i informaii clare n ceea ce privete situaia bunurilor confiscate de autoritatea
vamal n vederea valorificrii acestora de ctre organele abilitate.
Recomandri
concomitent eliminrii sau reducerii vulnerabilitilor identificate de echipa de audit, Agenia Naional
de Administrare Fiscal trebuie s contracareze dou mari fenomene cauzatoare de prejudicii la

bugetele publice, respectiv:
evaziunea fiscal i,
incapacitatea ncasrii prin plat voluntar sau executare silit a tuturor impozitelor i taxelor
declarate de contribuabili.
Exercitarea de ctre contribuabili a unor acte de eludare de la declararea sau plata impozitelor i taxelor
se realizeaz n condiiile unei eficiene sczute a funcionarului public nsrcinat cu monitorizarea,
controlul i contracararea acestor fapte. Orice form de corupie din sistem se repercuteaz n final
asupra volumului de impozite i taxe ncasate de ANAF la bugetul general consolidat.
Msurile luate pentru diminuarea evaziunii fiscale i a corupiei trebuie s urmreasc n principal dou
direcii:
ntrirea controlului intern i a disciplinei, respectiv identificarea, deferirea ctre justiie i pedepsirea
exemplar a tuturor angajailor corupi, n scopul creterii corectitudinii i integritii funcionarilor
publici;
creterea gradului de ncredere a cetenilor n ANAF i structurile sale subordonate (ctigarea

prezumiei de corectitudine i integritate a funcionarilor publici), fapt ce se va traduce prin creterea
gradului de conformare voluntar i diminuarea evaziunii fiscale.
Cele dou mari direcii de aciune se condiioneaz reciproc, eventualele carene pe una din aceste
direcii zdrnicind practic toate celelalte eforturi realizate n scopul identificrii i combaterii evaziunii
fiscale i corupiei.
n fiecare instituie public se manifest n mod inerent multiple riscuri de corupie. Sarcina organelor de
conducere este de a stabili care sunt riscurile privind corupia asociate activitii specifice desfurat
de funcionarii instituiei i de a identifica i pune n aplicare prghii de minimizare a probabilitii de
apariie a fenomenelor de corupie. n consecin, conducerea ANAF va trebui s ia msuri ferme pe
urmtoarele direcii:
Pagina 202
eliminarea situaiilor de reglementare incomplet, insuficient sau interpretabil a activitii specifice

desfurate de funcionarii ANAF. Un cadru normativ permisiv creeaz premisele unor abordri
subiective din partea funcionarilor, fapt ce favorizeaz apariia fenomenelor de corupie;
concentrarea reglementrilor asupra cerinei de integritate a personalului; reglementrile interne

trebuie s descurajeze orice tentativ de nclcare a atribuiilor de serviciu i a normelor de etic
aplicabile funcionarilor. Asigurarea integritii personalului trebuie s reprezinte o prioritate i n
acest context toate reglementrile i msurile organizatorice trebuie s urmreasc acest obiectiv de
corectitudine i integritate. Pentru fiecare abatere de la norme i pentru fiecare nclcare a cerinei
de integritate, inclusiv n formele cele mai simple i aparent lipsite de pericol social, trebuie s fie
prevzut o pedeaps foarte dur i clar definit;
exercitarea unui control intern performant care s asigure aplicarea adecvat a tuturor reglementrilor legale i un nivel ridicat al integritii funcionarilor. Carenele controlului intern (deficiene
ale controlului ierarhic/managerial i ale structurilor de verificri interne audit intern, compartimente
de control intern etc.) sunt de regul motive determinante n apariia fenomenelor de corupie.
Disciplina i corectitudinea nu pot fi obinute n lipsa unui control strict care s induc n mentalitatea
colectiv a funcionarilor ideea c orice nclcare a legislaiei i normelor de etic va fi repede
identificat i aspru sancionat.
Raportul special privind Auditul performanei privind identificarea vulnerabilitilor sistemului de administrare i control al impozitelor i taxelor care favorizeaz faptele de corupie, la nivelul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, Autoritii Naionale a
Vmilor i Grzii Financiare a fost transmis Parlamentului i Guvernului Romniei cu adresa nr 3814/NV/05.06.2012 i se afl
pe site-ul Curii de Conturi www.curteadeconturi.ro seciunea Publicaii, Rapoarte de control/audit ntocmite de Curtea de
Conturi, transmise Parlamentului i Guvernului.
3.6. Auditul performanei privind realizarea veniturilor i utilizarea acestora n

perioada 2007-2011 la Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare
n Comunicaii
Scurt
prezentare
Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii (ANCOM) a fost nfiinat prin
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 22/2009, fiind definit ca autoritate public autonom cu personalitate juridic, sub control parlamentar, finanat integral din venituri proprii.
Contextul
european
n care
funcioneaz
ANCOM
Dat fiind natura transnaional a serviciilor de telecomunicaii, Uniunea European a elaborat un prim
pachet legislativ n anul 1998, revizuit n 2002 i 2009, menit s creeze un cadru armonizat pentru sectorul
de comunicaii electronice, de reglementare a reelelor i serviciilor de comunicaii electronice, s creasc
competitivitatea pieei unice, s diminueze barierele la intrarea pe pia i s asigure o protecie mai mare a
drepturilor utilizatorilor.
Comparaie a
modului de
organizare i
funcionare a
ANCOM n raport
cu celelalte
autoriti de
reglementare
europene
similare
Pentru a veghea la ndeplinirea acestor obiective, legislaia european prevede nfiinarea autoritilor
naionale de reglementare n comunicaii (ANR), a cror activitate trebuie s respecte o serie de principii, i
anume: independena (fa de actorii de pe pia, fa de alte organisme ale statului, independena financiar), imparialitatea i transparena.
Legislaia UE n domeniul comunicaiilor electronice a determinat o organizare similar a ANR-urilor europene, n
ceea ce privete responsabilitatea acestora, n sensul c majoritatea dein atribuii n toate cele trei domenii,
respectiv domeniul reglementrii pieelor, gestionrii spectrului, pot, n puine cazuri, administrarea spectrului
sau reglementarea serviciilor potale fiind realizat de instituii separate (Cipru, Slovacia, Spania, Turcia).
Controlul/coordonarea, implicit raportarea este specific diverselor ri membre, n Romnia acesta fiind un
atribut al Parlamentului.
O trstur comun majoritii ANR-urilor europene este forma de finanare, care este asigurat n general din
resurse proprii, astfel asigurndu-se independena financiar cerut de legislaia european, acest principiu
fiind aplicat i n Romnia.
Directiva 2002/20/CE a Parlamentului European i a Consiliului Uniunii Europene din 7 martie 2002 privind
autorizarea reelelor i serviciilor de comunicaii electronice (Directiva privind autorizarea) a prevzut c
aceste venituri sunt reprezentate de:
taxe administrative n vederea finanrii activitilor autoritii naionale de reglementare n domeniul
gestionrii sistemului de autorizare i al acordrii dreptului de utilizare, ns aceste taxe sunt limitate
la acoperirea costurilor administrative efective aferente activitilor n cauz. Referitor la aceste taxe
Pagina 203
administrative, Cadrul normativ european precizeaz: atunci cnd autoritile naionale de reglementare impun taxe administrative, acestea public o prezentare anual a costurilor administrative
i a valorii totale a taxelor percepute. Ajustrile necesare se efectueaz lund n considerare diferena dintre valoarea total a taxelor i costurile administrative;
taxe i redevene pentru utilizarea frecvenelor radio i a numerelor, pentru a garanta utilizarea optim a acestor resurse. Aceste taxe pot fi folosite la finanarea activitilor autoritii naionale de reglementare care nu pot fi acoperite din taxele administrative. Referitor la aceste taxe pentru drepturile de utilizare i drepturile de instalare a infrastructurii, Cadrul normativ european precizeaz:
Statele membre pot permite autoritii competente s impun taxe pentru drepturile de utilizare a
frecvenelor radio sau a numerelor sau pentru drepturile de instalare a infrastructurii, pe deasupra
sau sub proprieti publice sau private, care reflect nevoia de a asigura utilizarea optim a acestor
resurse. Statele membre se asigur c aceste taxe sunt justificate n mod obiectiv, sunt transparente, nediscriminatorii i proporionale n ceea ce privete scopul n care sunt utilizate.
De asemenea, n cazul acestor taxe i redevene, Directiva indic n mod expres c nu aduce atingere
scopului n care se folosesc taxele pentru dreptul de utilizare i prezint doar ca exemplificare situaia prin
care aceste taxe pot fi folosite la finanarea activitilor autoritii naionale de reglementare care nu pot fi
acoperite din taxele administrative.
Cadrul
normativ
naional
Transpunerea n legislaia naional a Directivelor europene, n ceea ce privete taxele impuse furnizorilor
de servicii din domeniul comunicaiilor, s-a realizat prin OUG nr. 79/2002 privind cadrul general de reglementare a comunicaiilor, aprobat prin Legea nr. 591/2002, cu modificrile i completrile ulterioare, iar
din data de 27.12.2011 de OUG nr. 111/2011 privind comunicaiile electronice.
Prin aceste acte normative se prevede c spectrul de frecvene radio i resursele de numerotaie sunt
resurse limitate, aflate n proprietatea public a statului, iar administrarea i gestionarea spectrului de frecvene radio i a resurselor de numerotaie se realizeaz de ctre ANCOM pe baza principiilor obiectivitii,
transparenei, nediscriminrii i proporionalitii.
Prevederile OUG nr. 79/2002 referitoare la taxele i tarifele impuse furnizorilor de servicii de comunicaii sunt:
n ceea ce privete taxele administrative prevzute de Directiva european, prin art. 48^1 din OUG nr.
79/2002 a fost stabilit sub denumirea de tarif de monitorizare, calculat ca un procent din cifra de afaceri
a fiecrui furnizor de reele publice de comunicaii electronice, furnizor de servicii de comunicaii
electronice destinate publicului sau furnizor de servicii potale;
n ceea ce privete taxele pentru drepturile de utilizare a resurselor limitate din domeniul spectrului i de
numerotaie prevzute de Directiva european, prin OUG nr. 79/2002 au fost stabilite urmtoarele trei
tipuri de taxe:
taxa de licen, pentru acordarea licenelor de utilizare a frecvenelor radio, al crei cuantum se
stabilete, pentru fiecare caz, prin hotrre a Guvernului, iniiat de ctre Secretariatul General al
Guvernului, numai la propunerea ANCOM;
tariful de utilizare a spectrului: titularul licenei de utilizare a frecvenelor radio are obligaia s achite
anual un tarif de utilizare a spectrului;
tariful de utilizare a resurselor de numerotaie, ANCOM poate impune titularilor licenelor de utilizare
a resurselor de numerotaie plata unui tarif de utilizare a acestor resurse.
Romnia, prin ANCOM, deine calitatea de membru sau de fondator la urmtoarele organisme internaionale:
Grupul Reglementatorilor Independeni (Independent Regulators Group IRG);
Grupul Reglementatorilor Europeni pentru Comunicaii Electronice (Body of European Regulators
for Electronic Communications BEREC);
Uniunea Internaional a Telecomunicaiilor (UIT);
Uniunea Potal Internaional (UPI);
Conferina European a Administraiilor de Pot i Telecomunicaii (CEPT);
Reeaua Francofon pentru Reglementare n Telecomunicaii (FRATEL).
Obiectivul general Analizarea performanei activitii de realizare a veniturilor i a economicitii, eficienei i eficacitii n
efectuarea cheltuielilor de ctre ANCOM n perioada 2007-2011.
Obiectivele
specifice
Pagina 204
analiza modului de fundamentare i de realizare a veniturilor operaionale ale ANCOM, respectiv

veniturile obinute din: tariful de utilizare a spectrului de frecvene radio; tariful de utilizare a resurselor
de numerotaie; tariful de monitorizare;
analiza modului de utilizare a resurselor umane, materiale i financiare din punct de vedere al eficienei,
eficacitii i economiciti;
analiza evoluiei patrimoniului ANCOM n perioada 2007-2011 i a modului de administrare a acestuia;
influena cadrului legal specific asupra desfurrii activitii entitii auditate n condiii de eficacitate,
economicitate i eficien.
Modul de fundamentare i de realizare a veniturilor operaionale
principala categorie de venituri ale entitii, n cadrul veniturilor totale, o constituie Veniturile din prestri
servicii i alte activiti, respectiv veniturile obinute din tarifele percepute, care a nregistrat un trend
cresctor n perioada 2007-2009 de la 193.122 mii lei n 2007 la 251.871 mii lei n 2009, iar n perioada
2009-2011 a nregistrat scderi de la 251.871 mii lei n 2009 la 213.329 mii lei n 2011;
n structura veniturilor din prestri de servicii i alte activiti, ponderea o dein veniturile din tariful de
utilizare a spectrului care au crescut de la 167.922 mii lei n anul 2007 la 234.903 mii lei n 2009, pentru
ca la sfritul perioadei s nregistreze un trend descresctor, ajungnd la 209.389 mii lei; veniturile din
tariful de utilizare a resurselor de numerotaie au nregistrat un trend ascendent pe tot parcursul perioadei analizate, iar veniturile din tariful de monitorizare au nregistrat o uoar cretere n anul 2008 fa
de 2007, dup care au sczut semnificativ, astfel c n anul 2011 au fost de numai 333 mii lei fa de
nivelul maxim nregistrat n anul 2008 de 21.595 mii lei.
Aceast situaie s-a datorat faptului c n anii 2007, 2008 i 2009, prin Decizii ale preedintelui ANCOM a
fost perceput un tarif de monitorizare din ce n ce mai mic i, mai mult, n anii 2010 i 2011 s-a ajuns n
situaia n care ANCOM nu a mai perceput acest tarif. Aceasta n condiiile n care prin OUG nr. 79/2002
s-a prevzut c scopul tarifului de monitorizare este acela de finanare a cheltuielilor prevzute prin
bugetul de venituri i cheltuieli, iar prin OUG nr. 111/2011 s-a prevzut c tariful de monitorizare are drept
scop finanarea cheltuielilor administrative, deci avea un caracter obligatoriu.
utilizarea ca surse de venit destinate finanrii activitii a sumelor ncasate din nchirierea (dreptul de
utilizare) a unor bunuri proprietate public a statului, constnd n spectrul de frecven radio i resursele
de numerotaie, astfel:
conform prevederilor legale, spectrul de frecven radio i resursele de numerotaie constituie
resurse limitate, aflate n proprietatea public a statului i care sunt gestionate de ANCOM; pe cale
de consecin, veniturile obinute din nchirierea acestor resurse ar trebui s constituie venituri ale
bugetului de stat;
n context, n condiiile n care Directivele Europene nu impun o destinaie clar i precis pentru
taxele/tarifele/redevenele percepute de la utilizatorii acestor resurse publice, acestea ar trebui s
urmeze legislaia specific proprietii publice a statului romn, n spe Legea nr. 213/1998;
prin actele normative care reglementeaz domeniul comunicaiilor electronice i, implicit, nfiinarea
ANCOM, se menioneaz funcionarea acesteia n regim de instituie public, finanat integral din
venituri proprii, avnd obligaia de a asigura utilizarea eficient a resurselor limitate din domeniul
comunicaiilor, ct i asigurarea protejrii integritii reelelor publice de comunicaii electronice;
dei ANCOM gestioneaz att spectrul de frecvene ct i resursele de numerotaie, nu presteaz
servicii efective de administrare a acestora, alocndu-le utilizatorilor, contra unor tarife, stabilite prin
acte administrative ale conductorului instituiei;
n fapt, prima surs de venit destinat finanrii cheltuielilor curente i de capital, conform actului
constitutiv, o constituie tariful de monitorizare, urmat de tarifele de utilizare a spectrul de frecvene i
a resurselor de numerotaie, n condiiile n care acest act normativ nu specific excepia de la reglementarea domeniului public al statului, n spe, veniturile obinute din nchirierea unor bunuri
aparinnd acestuia;
mai mult, ncepnd cu anul 2010, ANCOM nu a mai ncasat tarife de monitorizare de la furnizorii de
reele publice de comunicaii electronice i de servicii de acest gen, destinate publicului, utiliznd
doar veniturile din utilizarea spectrului de frecvene i a resurselor de numerotaie, de altfel, excedentare i fr contraprestaie.
Execuia
Cheltuielile totale ale ANCOM au nregistrat o evoluie ascendent, astfel c au crescut de la 135.769 mii
cheltuielilor
lei n 2007, la 225.007 mii lei n 2011, anual nregistrndu-se excedent.
Cheltuielile pentru
Bunuri i servicii
Din analiza, prin prisma economicitii i eficacitii a cheltuielilor, au reieit aspecte neconforme cu aceste
principii i anume:
n anii 2007-2008 au fost efectuate cheltuieli fr baz legal, n valoare total de 315 mii lei, constnd
n servicii de team building pentru angajaii ANRCTI (predecesoarea ANCOM), n condiiile n care
Pagina 205
legislaia aplicabil instituiilor publice nu autorizeaz efectuarea de cheltuieli de aceast natur, iar
serviciile recreative prestate pentru angajai nu intr n sfera de activitate a entitii. Serviciile contractate
s-au desfurat n mai multe sesiuni, iar acestea au reprezentat: servicii de pensiune complet (cazare
i restaurant) i alte servicii, respectiv: servicii ATV-uri, teren de tenis + rachete, tenis de mas cu palete
incluse, biliard, darts, piscin, fotbal, DJ+karaoke (pentru un numr de persoane variind ntre 147 i 62).
n anii 2009-2011 au fost efectuate cheltuieli cu deplasrile interne ale personalului entitii n scopul
participrii la cursuri de pregtire profesional, fr respectarea principiului economicitii, ntruct:
cursurile/ntlnirile de lucru au fost organizate n diferite locaii la munte sau la mare i, de regul, n
componena delegaiilor peste 50% din participani erau angajai ai ANCOM din Bucureti (sediul
central i Direcia Regional Bucureti). Astfel, nu s-a avut n vedere organizarea acestor ntruniri n
Bucureti, ceea ce ar fi condus la cheltuieli mult mai mici prin evitarea cheltuielilor cu cazarea i
transportul delegailor din capital;
au fost efectuate cheltuieli de cazare fr s existe o procedur de selecie, astfel c preurile au
variat ntre 150 lei/persoan/zi i 289 lei/persoan/zi;
n unele cazuri, documentele care au stat la baza efecturii cheltuielilor, reprezentnd cursuri
interne de pregtire profesional, nu respect ntrutotul prevederile legale, deoarece:
o ANCOM nu a ncheiat un angajament legal (contract, comand etc.) care s stea la baza
efecturii de cheltuieli cu serviciile de cazare a cursanilor, n condiiile n care instruirile au fost
organizate de angajator i nu individual de fiecare salariat;
o facturile emise de furnizorii de servicii hoteliere nu conin, n cele mai multe cazuri, detalii cu
privire la: denumirea unitii hoteliere, numrul persoanelor care au beneficiat de servicii de
cazare, numrul i tipul camerelor ocupate, tariful/persoan/noapte.
pentru deplasrile externe efectuate n perioada 2007 2008, de ctre preedintele instituiei de la acea
dat, n numr total de 27, dintre care 16 deplasri efectuate n anul 2007 i 11 deplasri n anul 2008,
nu s-a solicitat aprobare i, n consecin, nu au fost aprobate aceste aciuni de ctre conductorul
Cancelariei primului ministru instituie n subordinea creia se afla entitatea. Valoarea total a acestor
cheltuieli efectuate n lipsa aprobrilor legale a fost de 103 mii lei;
Cheltuielile cu
Consultana i
expertiza
activitile prestate de firme de avocatur, cuprinse n contractele de consultan juridic, au reprezentat

probleme curente ale ANCOM, activiti care n fapt sunt prevzute i n cadrul atribuiilor personalului
propriu de specialitate juridic.
Menionm c n perioada n care au fost ncheiate aceste contracte de asisten juridic (2007-2011), prin
statul de funcii al ANCOM erau prevzute n structura Direciei Juridice un numr de 27 posturi, din care
ocupate cca. 14-22 de posturi.
Prin urmare, n condiiile n care ANCOM dispunea de un numr semnificativ de juriti care aveau ca atribuii chiar aceleai activiti pentru care s-au ncheiat respectivele contracte, concluzionm c att angajarea cheltuielilor de consultan juridic, ct i lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor n sum total
de 615 mii lei au fost realizate fr asigurarea economicitii n utilizarea fondurilor publice ale ANCOM,
nefiind astfel asigurat buna gestiune financiar.
au fost i cazuri de efectuare a unor cheltuieli pentru cursuri care nu sunt specifice domeniului de
activitate al instituiei i care au vizat, mai curnd, dezvoltarea abilitilor sociale ale cursanilor, dect a
competenelor profesionale, ca de exemplu:
cheltuieli n sum de 4.080 lei pentru participarea unei persoane la un curs de certificare n organizare de evenimente ce a avut loc la Londra, la care se adaug cheltuieli de deplasare (cazare +
transport) i diurn n valoare total de 5.374 lei;
au existat i cazuri n care au fost efectuate cheltuieli cu plata colii de oferi categoria C,D,E pentru
personal din cadrul instituiei sau cursuri de masterat.
Cheltuielile cu
Protocol i
reprezentare
au nregistrat majorri semnificative n perioada 2010-2011, avnd n vedere c la finele perioadei au

fost n sum de 1.062 mii lei, fa de anul 2010 cnd au fost n valoare de 266 mii lei;
cu ocazia participrii/organizrii la/a dou evenimente, precum i cu ocazia vizitei secretarului general
adjunct al Uniunii Internaionale a Telecomunicaiilor (UIT) n Romnia s-a constatat c s-au efectuat
cheltuieli neeconomicoase, fr respectarea principiului bunei gestiuni n utilizarea fondurilor, deoarece:
Pagina 206
la ultima reuniune a Consiliului UIT din anul 2010, n perioada 2 22 octombrie la Guadalajara, Statele Unite Mexicane, ANCOM a folosit normative proprii pentru aciunile de protocol valabile n anul
2010, stabilite la un nivel mult mai mare fa de Limitele maxime n cadrul crora se pot aproba i
efectua cheltuieli pentru aciuni de protocol de ctre ministere, celelalte organe de specialitate ale
administraiei publice centrale i locale, precum i de ctre instituiile publice din subordinea
acestora prevzute n Anexa 2 la OG nr. 80/2001, actualizat;
referitor la desemnarea membrilor delegaiei pentru consiliul UIT, prin deciziile emise de Preedintele ANCOM, nu au fost precizate criteriile care au stat la baza stabilirii numrului delegailor,
componena delegaiei (numrul de reprezentani din partea fiecrei instituii) i a duratei de
deplasare a delegailor.
cheltuielile efectuate de ANCOM cu ocazia Conferinei UIT din Guadalajara, Statele Unite Mexicane au
fost n valoare total de 852 mii lei, cca. 200.000 euro (la cursul de 4,26 lei/euro valabil la data de 1
octombrie 2010);
s-a depit cu suma de 34 mii costurile cinei festive i a cocteilului. Pentru acordarea cinei festive i a
cocteilului, ANCOM a efectuat cheltuieli nelegale n sum de 98 mii lei, reprezentnd contravaloarea
prestrii de servicii artistice, n condiiile n care prin niciun act normativ care reglementeaz categoriile
de cheltuieli ce pot fi efectuate n cadrul aciunilor de protocol nu se autorizeaz cheltuielile ocazionate
cu prestaii artistice, iar acest tip de cheltuieli nu are legtur cu activitatea entitii;
aceast situaie s-a constatat i la organizarea Adunrii Generale a Grupului Reglementatorilor Europeni pentru Comunicaii Electronice (BEREC), organizat de ANCOM n perioada 07-09 decembrie
2011 la Bucureti.
cheltuielile cu chiriile au nregistrat o cretere semnificativ ncepnd cu anul 2008, ajungnd n anul
2011 la suma de 9.523 mii lei fa de 835 mii lei n anul 2007, fiind reprezentate, n principal, de chiria
aferent imobilului nchiriat pentru sediul central al ANCOM, situat n Bucureti, sectorul 3, str. Delea
Nou nr. 2, n baza contractului nr. 401/19.552 din 12.11.2007.
n anul 2007 s-a derulat o procedur n vederea nchirierii imobilului n care funcioneaz ANCOM, aceasta
desfurndu-se n mod deficitar, fr o analiz din care s reias avantajele/dezavantajele nchirierii fa
de varianta construirii/achiziionrii unui sediu. Prin contractul de nchiriere ncheiat i prin actele adiionale
au fost acceptate unele clauze nefavorabile, ceea ce a condus la efectuarea de cheltuieli fr respectarea
principiilor economicitii i a bunei gestiuni financiare, i anume:
durata contractului este de 10 ani cu posibilitatea prelungirii pentru nc 3 ani, fr posibilitatea
denunrii unilaterale timp de 6 ani, obligaia plii unei despgubiri echivalent cu 6 chirii lunare n
cazul denunrii unilaterale dup perioada de 6 ani, stabilirea valorii chiriei lunare n euro (valoarea
acesteia fiind influenat, n consecin, de cursul de schimb) la care s-a mai adugat i indexarea
anual a valorii chiriei n funcie de indicele de inflaie din zona euro etc.;
prin contract s-a acceptat ca valoarea chiriei s fie indexat anual, iar n aceste condiii chiria lunar
a crescut de la 140.268,5 euro/lun n anul 2008 la 150.926,81 euro/lun n anul 2012, deci efortul
financiar al ANCOM va fi n anul 2012 mai mare cu 127.900 euro fa de chiria contractat iniial, la
care se mai adaug i creterea contravalorii n lei a chiriei prin deprecierea cursului valutar.
n acest context, n perioada iulie 2008 (data predrii-primirii efective a spaiilor) i pn la finele anului 2011,
ANCOM a efectuat cheltuieli, cu nchirierea acestui imobil i cu utilitile aferente, n sum total de 31.282 mii
lei, ceea ce reprezint aproximativ 7.000.000 euro, pltii de instituie pentru folosina imobilului pentru 3,5 ani
(la un curs de 4,2 lei/euro media cursurilor anuale comunicate de BNR pentru perioada 2008-2011).
Cheltuielile de capital
n legtur cu
n condiiile n care n anul 2007 entitatea auditat deinea un numr de 35 de sedii, n perioada 2007
achiziiile de
2011, ANCOM a mai achiziionat 15 sedii constnd n case i terenuri n valoare de 11.484 mii lei i a fost
imobile
finalizat construcia unui sediu nou pentru Oficiul Judeean Satu Mare, n valoare de 1.284 mii lei, astfel c
numrul sediilor existent la 31.12.2011 n proprietatea ANCOM a ajuns la 51, avnd o valoare de inventar
de 51.375 mii lei aproximativ 12 milioane de euro, iar terenurile aferente acestor sedii nregistrau o
valoare de 6.506 mii lei, aproximativ 1,5 milioane de euro.
din criteriile avute n vedere n toate documentele care au stat la baza achiziionrii imobilelor nu reiese
faptul c pentru buna desfurare a activitii prezente i viitoare a ANCOM se impunea achiziionarea
unor imobile de dimensiuni mari i caracteristici deosebite. n aceste condiii, ANCOM s-a preocupat de
revizuirea imaginii instituiei prin acordarea unei atenii deosebite modului de prezentare a sediilor, aa
cum reiese din toate documentele ntocmite la nivelul ANCOM fr a avea n vedere i respectarea
criteriului de economicitate, astfel:
Pagina 207
pe lng sediile i terenurile aferente sediilor direciilor regionale i oficiilor judeene i terenurile pe
care sunt instalate staiile de monitorizare fixe, n patrimoniul ANCOM se regsesc i dou terenuri
achiziionate n vederea realizrii unor obiective de investiii, astfel:
o un teren n localitatea Zrneti - judeul Braov, n suprafa de 35.000 mp i valoare de 1.650 mii lei,
achiziionat nc din anul 2004 n scopul construirii unui centru de instruire pentru salariaii instituiei;
o un teren n localitatea Prejmer - judeul Braov, n suprafa de 2.834 mp i valoare de 257 mii
lei, achiziionat n anul 2007 pentru realizarea unui laborator acreditat pentru ncercri de
compatibilitate electromagnetic i a unui centru de recuperare n caz de dezastru.
n fapt, obiectivele ce urmau a fi construite pe cele dou terenuri nu au fost realizate nici pn n prezent,
dei prin achiziionarea acestora au fost imobilizate sume semnificative.
au fost achiziionate imobile pentru unele oficii judeene (OJ), care aveau deja sedii proprii, doar
pentru motivul c acestea erau apartamente, n condiiile n care dou OJ-uri nc funcioneaz n
sedii nchiriate;
achiziiile nu au fost condiionate de ncadrarea ntr-o valoare maxim/sediu i mai mult, anumite
imobile au fost achiziionate fr s fi fost finalizate sau la care se mai impuneau anumite amenajri,
cum este cazul OJ Sibiu i OJ Dolj, ale cror valori de achiziie au fost dintre cele mai mari, de 1.066
mii lei i respectiv de 922 mii lei. Pentru aceste imobile s-au mai efectuat ulterior i cheltuieli de modernizare/amenajare n valoare de 137 mii lei, respectiv de 97 mii lei.
Mai mult, dei n toate Notele de fundamentare ale achiziiilor de sedii a fost invocat, pe de o parte,
suprafaa insuficient a spaiului necesar desfurrii activitii raportat la numrul de personal angajat la
nivelul OJ-urilor respective, iar pe de alt parte, a fost solicitat existena unor suprafee mari de teren pe
care s existe garaje sau care s poat asigura construirea unor garaje, s-a constatat c numrul de personal care i desfoar activitatea n cadrul OJ-urilor respective, conform Statelor de funcii din perioada
2007-2011, este n medie de 3 angajai, doar la cteva dintre acestea fiind pe state un numr de 6
persoane (OJ Sibiu, Hunedoara, Neam, Dolj).
Aceast abordare a ANCOM vizavi de modul n care i propune s achiziioneze sedii noi, avnd drept criterii
doar pe cele privind suprafeele pe care ar trebui s le aib construciile i terenurile aferente, faciliti i utiliti, i
fr a ine seama de faptul c pentru bun parte dintre OJ-uri existau deja sedii n proprietate, rezid chiar din
cuprinsul notelor de fundamentare i este rezultatul, n principal, al urmtorilor factori:
entitatea auditat dispune de disponibiliti bneti foarte mari, care i permit achiziionarea de sedii
chiar i peste numrul prevzut iniial prin notele de fundamentare anex la buget;
ANCOM, fiind instituie public autonom finanat integral din venituri proprii, nu se supune rigorilor
instituiilor bugetare crora le sunt impuse limite de cheltuieli;
lipsa de transparen n procesul investiional, manifestat prin faptul c n niciun an ANCOM nu a
considerat necesar s respecte prevederea legal referitoare la transmiterea ctre Parlament, odat
cu proiectul de buget i a anexei reprezentnd programul anual de investiii publice, pe structura
prevzut explicit n Legea finanelor publice nr. 500/2002, prin care pentru fiecare obiectiv de
investiii trebuiau s se regseasc informaii financiare i nefinanciare.
Prin Normele interne ale instituiei au fost repartizate autovehicule de serviciu pentru folosina persoanelor
care ocup funcii de conducere de la cea de preedinte pn la cea de ef birou, iar n unele cazuri chiar
i funcii de execuie a cror activitate i deplasrile repetate n ar i a muncii de teren desfurate, justific dotarea cu autovehicule de serviciu.
Astfel, n condiiile n care personalul instituiei era la finele anului 2011 n numr de 610, dintre care cu
funcii de conducere 131 persoane, numrul de autovehicule deinute i utilizate pentru transportul de persoane a fost de 150, fr a lua n considerare i cele 38 de autovehicule tip laborator pentru efectuarea de
msurtori i control.
n perioada auditat, n urma nnoirilor periodice ale parcului auto al ANCOM au rezultat situaii n care unele
autovehicule din dotarea instituiei nu au mai fost considerate necesare, astfel c entitatea auditat a procedat la
transmiterea fr plat a unui numr de 39 autovehicule, n condiiile n care acestea aveau o vechime de doar
5-10 ani, iar unele fac parte din categoria de mare capacitate, ca de exemplu: 1 auto Jeep Grand Cherokee, 1
auto Toyota Land Cruiser, 1 auto Nissan Terrano II, 4 auto Daewoo Leganza, 4 auto Daewoo Lublin 3.
Entitatea auditat nu a utilizat prudent fondurile publice pentru parcul auto, fapt ce a condus la nfiinarea,
meninerea i nnoirea periodic a unui parc auto numeros pentru folosina salariailor proprii i, implicit, la
efectuarea de cheltuieli mari att cu achiziia autovehiculelor, ct i cu ntreinerea acestora, precum i cu
consumul de carburani.
Pagina 208
Astfel, fr a face referire la autovehiculele de tip laborator de msurtori special echipate i utilizate pentru
activitile specifice ANCOM, ci doar la autovehiculele tip autoturism de serviciu, echipa de audit constat
c practica punerii la dispoziia unui numr att de mare de salariai proprii, cu funcii de conducere i nu
numai, a unor autoturisme n vederea exercitrii atribuiilor de serviciu este atipic instituiilor publice.
Din analiza modului de derulare a contractului nr. SC-DA-37602/18.12.2009 i a actului adiional nr. SCDEASRN 27704/07.12.2011 ncheiat cu SC Advanced Development & Images SA - Frana (ATDI) pentru
livrarea i implementarea unui sistem informatic integrat pentru gestiunea spectrului radio, n valoare de
10.905 mii lei s-au constatat urmtoarele:
nu au fost respectate ntocmai etapele de implementare ale sistemului informatic integrat prevzute
n contract i n anexele la acesta, astfel c perioada de derulare a contractului a fost prelungit la
solicitarea ANCOM n baza unei corespondene purtat cu furnizorul i nu n baza unui Act adiional
aa cum era prevzut n contract;
testarea sistemului nu s-a realizat n conformitate cu prevederile din contract ntruct s-a efectuat doar
pentru partea software a sistemului nu i pentru hardware, acestea din urm fiind recepionate cu ntrzieri de 20 de luni, aa cum s-a ntmplat n cazul serverului de dezvoltare i testare, respectiv cu ase
sptmni ntrziere, deci cu doar trei zile naintea ntocmirii procesului verbal de recepie final n care
s-a menionat n mod nereal c testarea ntregului sistem informatic integrat pentru gestiunea spectrului
radio a avut loc n perioada 10.10.201118.11.2011. n concluzie, testarea s-a realizat n intervalul
menionat mai sus doar pe o parte din sistemul informatic, respectiv doar pe partea de software;
dei prin caietul de sarcini i prin contract fuseser prevzute clauze precise n ceea ce privete obligaia
furnizorului de a efectua fr costuri suplimentare, n perioada de garanie (36 de luni de la momentul
semnrii procesului-verbal de recepie) anumite operaiuni, termenele de aducere la ndeplinire, precum
i cuantumul penalitilor de ntrziere ce se vor aplica n cazul nendeplinirii acestora, ANCOM a ncheiat
la 3 sptmni dup semnarea procesului de recepie final deci n perioada de garanie care era
acoperit de clauze prin contractul iniial un Act adiional sub pretextul implementrii i adaptrii
sistemului informatic de ctre ATDI, cu noi adaptri i optimizri, care, dei se regseau n contract a se
realiza n perioada de garanie fr costuri suplimentare din partea ANCOM, acestea, aa cum afirm
reprezentanii ANCOM, fuseser prevzute la modul general ceea ce ar fi putut determina o situaie
litigioas. Acest aspect coroborat cu faptul c ATDI a acceptat s emit n favoarea ANCOM o scrisoare
de garanie de 150.000 euro (dup ce ANCOM a efectuat ctre acesta plata reprezentnd contravaloarea
sistemului informatic integrat) creeaz neclariti asupra obiectului real al acestui act adiional.
Prin modul de abordare de ctre ANCOM a prevederilor din contract i din anexele la acesta, a modului de
ntocmire a Procesului-verbal de recepie final i din motivaia care a stat la baza ntocmirii Actului adiional coroborat cu lipsa de preocupare n ceea ce privete derularea ulterioar a acestuia, echipa de audit
apreciaz c:
fie ANCOM nu a tiut s-i stabileasc de la bun nceput, prin Nota de fundamentare, documentaia de
atribuire, caietul de sarcini, propunerea tehnic i, ulterior, prin contract, ce anume funcionaliti trebuia
s ndeplineasc sistemul integrat n valoare de 10.905 mii lei, condiie n care la momentul recepiei
finale s-a constatat c nu s-a asigurat funcionarea corect a sistemului informatic integrat pentru
gestiunea spectrului radio n condiiile de lucru impuse i solicitate de ANCOM, ceea ce ar explica
nerespectarea etapelor prevzute prin contract i ncheierea ulterioar a actului adiional;
fie toate obligaiile prevzute prin actele premergtoare ncheierii contractului i, ulterior, prin contract i
anexele la acesta au fost corect prevzute i ndeplinite de ctre ATDI astfel c la momentul recepionrii
s-a asigurat funcionarea corect a sistemului informatic integrat pentru gestiunea spectrului radio n
condiiile de lucru impuse i solicitate de ANCOM, fapt ce creeaz ns suspiciuni n legtur cu scopul
real pentru care s-a ntocmit Actul adiional.
Alte constatri
n legtur cu
derularea
procesului
investiional
Programele de investiii nu au fost prezentate ca anex la proiectele de buget naintate n vederea obinerii
acordului sau aprobrii.
n niciunul din anii supui auditrii nu au fost ntocmite i transmise Ministerului Finanelor Publice rapoarte
trimestriale de monitorizare a procesului investiional, prin care ordonatorii de credite trebuiau s consemneze pe parcursul execuiei bugetare problemele aprute n implementarea obiectivelor, cauza i msurile
ce se impun pentru remedierea acestor probleme, precum i eventualele motive pentru care anumite
obiective de investiii nu s-au putut realiza conform proieciei bugetare.
Modul de utilizare a resurselor bneti din excedentele bugetelor anuale de venituri i cheltuieli
Disponibilitile bneti ale entitii au crescut de la un an la altul, astfel dac la sfritul anului 2007 erau
de 255.262 mii lei, la sfritul anului 2011 acestea totalizau 426.979 mii lei, reprezentnd echivalentul a
Pagina 209
94.056.556 euro (la cursul BNR din data de 10.08.2012 pentru euro de 4,5396 lei). Astfel disponibilitile
ANCOM la sfritul anului 2011 erau cu 171.717 mii lei mai mari dect cele de la sfritul anului 2007.
Deoarece ANCOM deine disponibiliti bneti excedentare, a fost n situaia de a pstra n depozite
deschise la Trezoreria Statului o parte dintre aceste sume, astfel c valoarea depozitelor constituite la
31.12.2011 a fost n sum de 291.141 mii lei (n contul curent entitatea mai deinea 135.838 mii lei).
Execuia bugetar a ANCOM a nregistrat excedent n fiecare an chiar i n condiiile n care aceasta nu a
perceput toate tarifele prevzute de cadrul legal n vigoare, fiind acumulate n conturile de la Trezoreria
statului la 31.12.2011 disponibiliti bneti n sum total de 426.979 mii lei, din care au fost constituite
depozite n proporie de 68%.
Fundamentarea bugetelor anuale de venituri i cheltuieli
ANCOM i-a fundamentat n mod nerealist an de an cheltuieli foarte mari, dovedind lips de rigurozitate
n ceea ce privete elaborarea bugetului, provenit, pe de o parte din confortul financiar datorat disponibilitilor foarte mari de care aceast entitate dispune, iar pe de alt parte din cauza faptului c ANCOM,
n calitate de instituie public finanat din venituri proprii, nu se supune rigorilor instituiilor bugetare, n
sensul n care nu i se impun limite de cheltuieli i nu i se retrag creditele neutilizate pn la finele exerciiului bugetar;
modul nerealist de fundamentare a cheltuielilor coroborat cu o estimare a veniturilor la fel de nerealist,
n condiiile n care prghiile de realizare a veniturilor, respectiv de efectuare a cheltuielilor se aflau la
latitudinea ordonatorului de credite, au avut drept consecin previzionarea unui buget deficitar, dei an
de an ANCOM a nregistrat excedente.
Recomandri
Pagina 210
Referitoare la realizarea veniturilor proprii

la fundamentarea i realizarea veniturilor ANCOM, trebuie prevzute i constituite, n primul rnd,
veniturile din tariful de monitorizare n vederea finanrii cheltuielilor administrative, urmnd ca veniturile
din tariful de utilizare a spectrului i tariful de utilizare a resurselor de numerotaie, precum i veniturile
din alte surse, s fie utilizate n completarea veniturilor din tariful de monitorizare pentru asigurarea
finanrii activitii ANCOM;
analizarea, din punct de vedere al legalitii a meninerii caracterului de venituri proprii ale ANCOM
pentru tarifele de utilizare a spectrului i de utilizare a resurselor de numerotaie n integralitatea lor prin
prisma reglementrilor acestora ca venituri ale bugetului de stat, n totalitatea lor sau parial.
n cazul cheltuielilor cu deplasrile interne pentru instruirea personalului
conducerea ANCOM va lua toate msurile n vederea eliminrii riscurilor ca n viitor s fie efectuate
cheltuieli pentru servicii de team building sau altele asemntoare pentru angajaii entitii;
conducerea ANCOM va lua toate msurile n vederea efecturii cheltuielilor ocazionate de cursurile/instruirile
interne numai n condiiile respectrii principiului economicitii i cu respectarea ntrutotul a prevederilor
legale privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor din fonduri publice, respectiv:
gestionarea activitilor privind organizarea i derularea cursurilor de o singur structur din cadrul
ANCOM n scopul realizrii unui mod de lucru unitar n acest domeniu i a evitrii cheltuielilor
neeconomicoase;
referatele de formare profesional vor conine pe lng motivarea necesitii cursurilor/instruirilor
interne i o justificare privind selectarea furnizorilor de servicii de cazare i/sau transport necesare
pentru desfurarea cursurilor;
cheltuielile vor fi efectuate numai n baza angajamentelor legale ncheiate pentru servicii de cazare;
n cazul cheltuielilor cu consultana
luarea, de ctre conductorul instituiei, a msurilor care s asigure realizarea cu prioritate a activitilor
instituiei de ctre salariaii proprii.
n cazul cheltuielilor de protocol i reprezentare
se vor ntocmi documente justificative care s probeze realitatea serviciilor prestate n cantitatea i
calitatea contractate i utilizarea bunurilor achiziionate potrivit destinaiei aprobate n cadrul aciunilor
de protocol;
n cazul aciunilor de protocol organizate n strintate se va avea n vedere: aprobarea componenei
delegaiei de ctre ordonatorul de credite pe baz de criterii privind stabilirea membrilor delegaiei; se va
ntocmi i aproba deviz estimativ al cheltuielilor i buget pe fiecare aciune;
stabilirea i aprobarea normativelor proprii de cheltuieli pentru aciuni de protocol n strict concordan cu
necesitile entitii i cu respectarea principiului economicitii n efectuarea cheltuielilor din fonduri publice;
elaborarea unei proceduri de lucru privind organizarea, derularea aciunilor de protocol, precum i
modul de efectuare i decontare a cheltuielilor n cadrul acestora;
n cazul cheltuielilor cu chiriile
luarea msurilor care s asigure utilizarea economicoas a fondurilor publice n cazul cheltuielilor cu
nchirierea imobilului n care i desfoar activitatea salariaii de la sediul central al ANCOM, inclusiv
prin solicitarea renegocierii clauzelor contractuale.
Referitoare la efectuarea cheltuielilor de capital
naintarea ctre Parlament a programului anual de investiii publice odat cu proiectul de buget, pentru
fiecare obiectiv de investiii nscris n acesta urmnd a se regsi informaii financiare i nefinanciare aa
cum sunt acestea detaliate la art. 39 din Legea finanelor publice nr. 500/2002, cu modificrile i completrile ulterioare;
n vederea asigurrii transparenei procesului investiional care se deruleaz din fonduri publice la nivelul ANCOM, se vor ntocmi rapoarte trimestriale de monitorizare i transmiterea acestora ctre Ministerul Finanelor Publice n conformitate cu prevederile art. 44 din Legea finanelor publice nr. 500/2002,
cu modificrile ulterioare.
Referitoare la fundamentarea bugetelor anuale de venituri i cheltuieli
elaborarea riguroas i realist a bugetului de venituri care s ofere o imagine real asupra rezultatelor obinute astfel ca, prin compararea nivelurilor planificate cu cele realizate, la finalul anului s se poat determina:
gradul de ndeplinire sau de nendeplinire a indicatorilor prevzui n BVC, cauzele care au determinat, dac
este cazul, abaterile de la nivelul planificat i soluiile care se impun pentru corectarea abaterilor.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit al performanei, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost
dispuse msurile pe care Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii neregulilor constatate.
3.7. Auditul performanei asupra modului de fundamentare i acordare a unor

categorii de prestaii sociale
Scurt prezentare Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS) este organ de specialitate al administraiei publice
centrale, n subordinea Guvernului, cu rol de sintez i de coordonare a aplicrii strategiei i politicilor
Guvernului n domeniile muncii, familiei i proteciei sociale.
Curtea de Conturi a efectuat misiunea privind Auditul performanei asupra modului de fundamentare i
acordare a unor categorii de prestaii sociale, avnd ca sfer de cuprindere aciunile din domeniul asistenei sociale ale Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale, n calitate de organ de specialitate al administraiei publice centrale, cu focalizare pe patru categorii de prestaii sociale:
alocaia de stat pentru copii;
indemnizaia pentru creterea copilului i stimulentul;
ajutorul social privind asigurarea venitului minim garantat;
alocaia pentru susinerea familiei.
Misiunea de audit s-a desfurat i la Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social (ANPIS), precum
i la un numr de 42 agenii teritoriale pentru pli i inspecie social, entiti prin care se evideniaz
stabilirea drepturilor de prestaii sociale i se efectueaz plata acestora.
Prestaiile sociale reprezint o form de sprijin financiar destinat persoanelor sau familiilor care ntrunesc
condiiile de eligibilitate prevzute de lege.
Scopul acordrii prestaiilor sociale este acela de a preveni, limita sau nltura efectele temporare ori permanente ale unor
situaii care pot genera marginalizarea sau excluziunea social a persoanei, familiei, grupurilor ori a comunitilor. n anul 2011
s-au acordat att prestaii universale, ct i prestaii adresate n mod specific unor categorii de persoane, sub form de alocaii,
indemnizaii i ajutoare.
Situaia detaliat privind categoriile de cheltuieli efectuate n anul 2011, numrul de beneficiari pe fiecare gen de prestaie social
se prezint astfel:
Pagina 211
- mii lei Nr.

crt.
Numr mediu de beneficiari

(cumulat de la
nceputul anului)
Tipuri de cheltuieli
1. Alocaia de stat pentru copii

2. Alocaie de susinere a familiei
3. Indemnizaia pentru creterea copilului (ICC)
(inclusiv stimulent de inserie)
4. Ajutoare sociale (VMG), inclusiv plile pentru
asigurarea obligatorie a locuinelor
A. Total (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4)
Taxe potale
1. Taxe pentru alocaii de stat pentru copii
2. Taxe pentru alocaie de susinere
3. Taxe potale pentru ICC i stimulent
4. Taxe pentru ajutor social (VMG)
B. Total taxe potale (rd.1+rd.2+rd.3+rd.4)
Contribuii la fondul de sntate (CASS)
1. CASS - pentru indemnizaia de cretere a copilului
2. CASS - pentru ajutoare sociale (VMG)
C. Total contribuii (rd.1+rd.2)
TOTAL GENERAL (A+B+C)
inta auditului
Obiectiv general
Obiectiv specific
Constatri
Pagina 212
Pondere numr
beneficiari,
n total (%)
Pli efectuate
(cumulate de la
nceputul anului)
Pondere pli
efective
n total pli
3.869.184
325.120
206.930
84,33%
7,09%
4,51%
2.834.785
223.287
2.196.617
50,22%
3,96%
38,90%
186.704
4,07%
390.394
6,92%
4.587.938
5.645.083
20.953
2.317
10.249
4.023
37.542
121.140
20.051
141.191
5.823.816
Evaluarea performanei activitii de fundamentare, utilizare, administrare, supraveghere i control a

fondurilor acordate pentru cele patru categorii de prestaii sociale, precum i modul n care Ministerul
Muncii Familiei i Proteciei Sociale, prin Agenia Naional de Pli i Inspecie Social i ageniile teritoriale au acionat n anul 2011 n vederea punerii n aplicare a obiectivelor stabilite.
Stabilirea, de o manier independent, a principalelor fenomene din sistemul de prestaii sociale cu privire
la modul de fundamentare i utilizare a fondurilor acordate pentru cele patru categorii de prestaii sociale,
inclusiv o evaluare a administrrii, supravegherii i controlului acestora.
Evaluarea modului n care ministerul i ndeplinete rolul de entitate public cu responsabiliti n ceea ce
privete aplicarea unitar a legislaiei n domeniul specific de activitate, precum i mecanismele de
supraveghere, monitorizare i control ale prestaiilor sociale.
Condiiile necesare implementrii msurilor i aciunilor sociale pentru garantarea dreptului fiecrei persoane aflate ntr-o situaie de nevoie social, generat de motive economice sau sociale, de a beneficia de
prestaii sociale, au fost asigurate de reglementrile cuprinse n Legea nr. 47/2006 privind sistemul naional
de asisten social. MMFPS este autoritatea public central care elaboreaz politica de asisten social,
cu rol de reglementare, prin asigurarea cadrului legal n domeniu i coordonare n vederea asigurrii funcionrii unitare i eficiente a legislaiei n domeniul prestaiilor sociale.
Implementarea sistemului naional de asisten social se realizeaz printr-o serie de instituii care asigur
punerea n aplicare a msurilor prin care statul intervine pentru prevenirea, limitarea sau nlturarea efectelor temporare ori permanente ale unor situaii sociale existente la nivelul persoanei, familiei, grupurilor
sau comunitilor.
Guvernul a aprobat n anul 2011, prin Memorandum, Strategia privind reforma n domeniul asistenei
sociale. n cadrul acestei Strategii, aprobat de MMFPS prin Ordinul nr. 1313/08.04.2011, s-a avut n
vedere eficientizarea sistemului de prestaii sociale, eliminarea problemelor identificate n sistem i
corectarea lor printr-un set de obiective i msuri specifice, cu aplicabilitate n perioada 2011-2013;
n cadrul obiectivului privind Implementarea procedurilor i instruciunilor n vederea aplicrii ct mai corecte
a prevederilor legii privind sistemul de asisten social n luna decembrie 2010 a fost adoptat Legea nr.
276 privind modificarea i completarea Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, precum i Legea nr.
277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei, ambele fiind implementate ncepnd cu 1 ianuarie 2011.
Pentru cele dou prestaii sociale, respectiv ajutorul social pentru asigurarea venitului minim garantat i
alocaia pentru susinerea familiei, s-au asigurat criterii comune de acordare, respectiv formularul de cerere,
ct i evaluarea veniturilor familiei bazndu-se att pe testarea mijloacelor ct i a bunurilor familiei;
de asemenea, n anul 2011 s-a modificat sistemul informatic integrat SAFIR, prin introducerea actelor
normative corespunztoare, pentru a putea administra i gestiona beneficiarii de ajutor social pentru
asigurarea venitului minim garantat (VMG) i de alocaie de susinere a familiei (ASF). Pentru fiecare
beneficiar introdus s-a verificat eligibilitatea i s-au emis decizii de plat;
s-au nregistrat i unele nerealizri, concretizate n:
nu s-a asigurat integral consolidarea instituional a sistemului naional de asisten social prin
nfiinarea tuturor instituiilor prevzute prin Legea nr. 47/2006 privind sistemul naional de asisten
social i ulterior prin Legea asistenei sociale nr. 292/2011. La nivelul ministerului, n perioada
2006-2011, nu se regsesc propuneri de nfiinare a Observatorului Social, entitate public cu
atribuii n eficientizarea procesului de elaborare i implementare a politicilor sociale la nivel naional;
ndeplinirea parial a funciei privind elaborarea, propunerea i monitorizarea indicatorilor sociali n
domeniu, ntruct nu dispune de o metodologie statistic proprie, definit conform art.29, alin.(4) din
Legea organizrii i funcionrii statisticii oficiale n Romnia nr. 226/2009 i nici de o structur cu
atribuii specifice n domeniul statisticii;
nu au fost ndeplinite atribuiile stabilite prin Regulamentul de Organizare i Funcionare al aparatului propriu conform crora ministerul, prin Direcia General Asisten Social, trebuia s exercite
controlul asupra realizrii indicatorilor de performan managerial. Astfel, n anul 2011, Ministerul
Muncii, Familiei i Proteciei Sociale nu a stabilit indicatori de performan managerial pentru
conductorii instituiilor din subordine/coordonare i nu au fost formalizai prin contracte indexate;
nu au fost identificate aciuni care s conduc la implementarea i realizarea unui Sistem informatic
integrat prin care s se obin un important instrument managerial la dispoziia factorilor de decizie.
n cadrul obiectivului Comunicarea permanent cu autoritile, instituiile i alte persoane juridice cu responsabiliti n domeniul social i, n special, cu autoritile publice locale i judeene, dei n anul 2011
ANPIS a ncheiat o serie de protocoale de colaborare cu instituii pentru furnizarea de date i informaii
referitoare la beneficiarii de drepturi sociale, MMFPS nu s-a implicat n elaborarea i semnarea
protocoalelor de colaborare ntre instituii, la nivelul ierarhic cel mai nalt al acestora, dar i al exercitrii
controlului cu privire la implementarea clauzelor cuprinse n aceste protocoale de ctre instituiile
subordonate, sub autoritate, n coordonare;
actele normative prin care s-au adus modificri n domeniul prestaiilor sociale, dei au fost publicate n
luna decembrie 2010, n cuprinsul lor s-a stabilit ca termen de aplicare data de 01.01.2011, iar Normele
metodologice de aplicarea ale acestora s-au publicat n anul 2011. n aceste condiii, modul de elaborare
i adoptare a msurilor legislative nu a asigurat un interval de timp necesar actualizrii aplicaiilor
informatice n scopul aplicrii acestor modificri legislative, ceea ce a creat condiiile favorabile producerii
unor anomalii n desfurarea activitilor specifice acestei categorii de prestaii, a unui ritm inegal la
nivelul judeelor n prelucrarea dosarelor n aplicaia informatic i implicit n evidena tehnico-operativ;
ANPIS a ncheiat protocoale de colaborare ce au ca obiect furnizarea de date i informaii referitoare la
beneficiarii de drepturi sociale cu: Casa Naional de Pensii Publice, Agenia Naional pentru Ocuparea
Forei de Munc, Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date Ministerul
Administraiei i Internelor, Oficiul Naional al Registrului Comerului. Referitor la aceasta, nu s-a ncheiat
un protocol de colaborare cu Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea verificrii veniturilor
declarate i a condiiilor de eligibilitate pentru stabilirea drepturilor de prestaii sociale;
pe fondul nesinceritii declaraiilor depuse de solicitani i a lipsei unor norme imperative cu privire la
verificarea ncruciat a informaiilor referitoare la veniturile reale ale acestora, cu alte surse de date
relevante, fraudarea sistemului devine relativ facil, fapt ce conduce la alterarea scopului declarat al
instituirii ajutorului social lunar i a alocaiei pentru susinerea familiei respectiv, protecia social a
persoanelor cu cele mai reduse venituri;
nu au fost efectuate demersuri i nu au fost stabilite legturi de comunicare n vederea solicitrii, n
perioada auditat, de la alte instituii, a unor informaii de natur s confirme/infirme condiiile de eligibilitate pentru stabilirea drepturilor de prestaii sociale;
dei n anul 2011 s-a stabilit cadrul de colaborare n baza protocoalelor ncheiate, ANPIS nu a obinut date
i informaii referitoare la beneficiarii de drepturi sociale, care s confirme/infirme condiiile de eligibilitate
pentru stabilirea drepturilor de prestaii sociale sau s detecteze cazuri de acordare a unor prestaii
necuvenite;
lipsa informaiilor privind veniturile realizate de ctre solicitanii de drepturi a condus la situaii n care
ageniile judeene nu au fost n msur s dispun sistarea drepturilor sau recalcularea cuantumului
acestora, n cazul celor patru tipuri de prestaii sociale auditate, fapt ce a determinat efectuarea n unele
cazuri de pli nelegale;
pentru activitatea desfurat n anul 2011, ANPIS a asigurat monitorizarea distinct a plilor ctre
beneficiari pe cele 4 prestaii sociale supuse auditrii, inclusiv cheltuielile privind transmiterea drepturilor, nregistrnd ns i neajunsuri n modul de monitorizare i anume:
aciunea s-a limitat, n general, la evidena constant a unui numr redus de indicatori (numr de
beneficiari, pli lunare, reordonanri) pentru fiecare tip de prestaie social. Pentru niciuna dintre
Pagina 213
prestaii nu se ine evidena plilor efectuate prin mandat potal i a drepturilor de prestaii sociale
transmise beneficiarilor prin cont bancar;
sistemul informatic SAFIR nu a fost utilizat n cadrul direciilor de specialitate ale ANPIS, pentru diverse
analize, cum ar fi monitorizarea la nivel naional a plilor efectuate i a numrului de beneficiari pe
fiecare canal de plat i corelarea plilor cu cheltuielile privind transmiterea drepturilor; monitorizarea
debitorilor i a creditorilor din prestaii sociale pe fiecare jude i la nivel naional;
la nivelul ageniilor de prestaii sociale judeene, n cursul anului 2011 nu s-au nregistrat amnri sau
pli efectuate cu ntrziere, care s genereze nemulumiri generale din partea beneficiarilor, plata
drepturilor de prestaii sociale s-a realizat n conformitate cu prevederile legale n vigoare, n conturile
corespunztoare fiecrei prestaii;
Exist unele vulnerabiliti ce provin din modul neunitar de tratare a categoriilor de prestaii sociale, din
punct de vedere al termenelor prevzute de legislaia n vigoare privind data pn la care trebuie depus
documentaia pentru stabilirea drepturilor la alocaia de susinere a familiei i termenul necesar de
prelucrare a datelor n aplicaia informatic SAFIR, ceea ce a condus la disfuncii i la ngreunarea modului
de efectuare a plilor, pe parcursul anului 2011.
Evaluarea modului n care se fundamenteaz necesarul de surse bugetare pentru a se asigura o repartizare echilibrat a
acestora i eliminarea imobilizrilor n surse aprobate i neutilizate
MMFPS a asigurat alocarea prin bugetul aprobat pentru anul 2011 a sumelor necesare efecturii tuturor
plilor ctre beneficiarii de prestaii sociale. La fundamentarea necesarului de surse, MMFPS a avut n
vedere n principal urmtoarele: indicatorii macroeconomici comunicai de Ministerul Finanelor Publice,
evoluia sumelor acordate cu titlu de prestaii sociale n perioada anterioar, evoluia numrului de
beneficiari pe fiecare prestaie; cuantumul prestaiilor sociale, modificrile legislative intervenite.
S-au constatat i situaii n care direcia de specialitate din minister a supradimensionat necesarul de surse
bugetare la unele categorii de cheltuieli, o parte din creditele bugetare aprobate la capitolul 68 Asigurri i
asisten social nu au fost nici utilizate i nici restituite la termen la bugetul de stat, conform prevederilor
legale n vigoare (82.254 mii lei, din care suma de 3.317 mii lei reprezint cheltuieli pentru transmiterea
drepturilor). Nu s-au efectuat analize asupra sumelor solicitate pentru plata restanelor, nici chiar n situaiile
n care aceste sume au nregistrat un procent mult mai mare dect solicitrile din lunile anterioare.
ANPIS a efectuat fundamentarea i repartizarea creditelor bugetare ctre ageniile teritoriale, lund n
calcul un numr de indicatori disponibili din luna anterioar, nr. beneficiari, cuantum prestaie, sume
restante, credite bugetare solicitate, la care a aplicat un procent cuprinztor care a asigurat pe de o
parte sume suficiente pentru evitarea blocajelor, dar a creat i posibilitatea/riscul imobilizrii surselor
bugetare pe anumite perioade n cursul lunii, economicitatea nefiind un principiu primordial.
Evaluarea modului de fundamentare i repartizare a creditelor bugetare ctre ageniile teritoriale a scos n
eviden urmtoarele:
nu s-a elaborat o procedur cu privire la fundamentarea necesarului de credite bugetare solicitat lunar
de ctre ageniile teritoriale de prestaii sociale, care s conduc la utilizarea eficient a surselor
bugetare, precum i la eliminarea imobilizrilor de fonduri bugetare, pe anumite perioade de timp;
n fundamentarea necesarului de credite bugetare ageniile teritoriale nu folosesc date editate de ctre
sistemul informatic SAFIR;
ANPIS nu a efectuat ns niciun fel de analiz n legtur cu creditele bugetare neutilizate de ctre ageniile
teritoriale, ordonatorii teriari de credite, n scopul redimensionrii surselor bugetare alocate ulterior;
fundamentarea necesarului de surse nu se face prin analiza/verificarea componenei soldului contului
sume de mandat i n depozit n care se nregistreaz operaiunile privind mandatele potale returnate
(drepturi nepltite), astfel nct sumele respective s nu rmn imobilizate n cont ci s fie regularizate
cu bugetul statului;
la nivelul ANPIS sumele solicitate ca restane nu sunt verificate temeinic nici n cazul existenei unor
variaii importante de la o lun la alta i nu se dispun de ctre ordonatorul secundar justificri temeinice
asumate de ordonatorii teriari. Nu se verific creditele bugetare neconsumate pe baza extraselor de
cont emise de ctre Trezorerie pentru stabilirea veridicitii datelor cuprinse n solicitrile de credite de
la o lun la alta, ale ageniilor teritoriale;
nu se efectueaz monitorizarea indicatorilor numr beneficiari pltii prin mandat potal i numr
beneficiari pltii prin cont bancar;
nu s-a respectat n totalitate calendarul stabilit prin Convenia ncheiat cu CN Pota Romn i
termenele la care se vireaz la CN Pota Romn sumele n vederea efecturii plilor reprezentnd
Pagina 214
drepturi de prestaii sociale.

aciunile de audit desfurate la ageniile judeene pentru pli i inspecie social au scos n eviden o
serie de aspecte legate de acordarea ajutorului social i a alocaiei pentru susinerea familiei n urma
crora s-a concluzionat c msurile ntreprinse n anul 2011 n vederea reducerii erorilor i fraudei din sistemul prestaiilor sociale nu au fost n msur s confere o asigurare rezonabil c prestaiile sociale sunt
focalizate efectiv ctre persoanele cu cele mai reduse venituri, datorit n principal urmtoarelor cauze:
capacitatea redus a autoritilor administraiei locale de a verifica circumstanele care confirm
eligibilitatea solicitanilor de prestaii sociale, determinat de neimplementarea la acest nivel decizional a unui mecanism funcional, care s permit o evaluare prompt a situaiei financiare reale a
beneficiarilor, prin verificarea informaiilor din cererile i declaraiile pe propria rspundere depuse
de solicitani, cu informaiile deinute de diverse instituii publice (Casa Naional de Pensii, Agenia
Naional de Administrare Fiscal, Agenia Naional de Ocupare a Forei de Munc, Agenia de
Plti i Intervenie pentru Agricultur etc.);
personalul serviciului public de asisten social din cadrul primriilor, prin anchetele sociale efectuate,
nu a verificat ntotdeauna realitatea informaiilor date pe propria rspundere de titularii ajutorului social,
pe baza datelor existente pe plan local (respectiv registrul agricol, evidena fiscal a bunurilor deinute
n proprietate, evidena serviciilor de stare civil);
complexitatea formularelor impuse i aprobate de normele legale n vigoare face ca ntocmirea corect i complet a formularului de cerere sau a declaraiei periodice s fie imposibil de realizat de
ctre titulari, n condiiile n care foarte multe dintre persoanele beneficiare de msuri de asisten
social, inclusiv ajutor social i alocaii pentru susinerea familiei sunt necolarizate;
acordarea drepturilor sub form de venit minim garantat unor persoane care nu au declarat toate veniturile realizate provenind din: indemnizaii lunare acordate de Direcia General de Asisten Social i
Protecia Copilului, conform prevederilor Legii nr. 448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor
persoanelor cu handicap, republicat; veniturile realizate din pensii, veniturile realizate din drepturile
pltite de ageniile judeene reprezentnd alocaii pentru susinerea familiei, alocaii de stat pentru copii i
indemnizaie hran HIV; cldiri sau spaii locative situate n afara locuinelor de domiciliu din localitile n
care au solicitat ajutorul social sau care dein depozite bancare n cuantum mai mare de 3 mii lei;
acordarea drepturilor de alocaie pentru susinerea familiei, fr temei legal, n cazurile n care
dosarele titularului sunt incomplete i nu conin acte doveditoare pentru frecventarea de ctre copiii
de vrst colar a unei forme de nvmnt organizat potrivit legii;
acordarea nelegal a alocaiilor pentru susinerea familiei unor persoane care au realizat venituri nete
lunare din salarii pe membru de familie peste plafonul prevzut de normele legale i care nu au fost
declarate la momentul realizrii n vederea recalculrii alocaiilor menionate, precum i unor persoane
care au obinut venituri din activiti independente sau care dein bunuri care nu sunt considerate de
strict necesitate pentru nevoile familiale;
ageniile judeene nu au urmrit n ce msur este respectat prevederea referitoare la depunerea
declaraiei de venituri realizate pe membru de familie din 6 n 6 luni (plata alocaiei pentru susinerea
familiei nefiind suspendat).
Evaluarea caracterului corect i complet al informaiilor generate de sistemul informatic SAFIR, precum i a capacitii
acestuia de a fi adaptat operativ pe msura adoptrii unor noi acte normative
Aplicaia SAFIR reprezint un sistem informatic centralizat cu aplicare unitar la nivelul tuturor celor 42 de
agenii teritoriale de pli i inspecie social care asigur administrarea centralizat a prestaiilor sociale
pltite din bugetul de stat. Aplicaia este gestionat i administrat la nivelul Ageniei Naionale pentru Pli
i Inspecie Social i este exploatat de toate ageniile teritoriale. Evaluarea aplicaiei informatice a reliefat
urmtoarele:
aplicaia informatic SAFIR gestionat de Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social nu are
capacitatea, pentru niciuna din cele patru categorii de prestaii sociale analizate, de a efectua verificri
ncruciate ale propriilor date i informaii cu informaiile coninute n bazele de date ale instituiilor abilitate,
astfel nct s se concluzioneze prin informaii certe, despre statutul social al beneficiarilor din sistem.
acurateea i completitudinea informaiilor din sistemului informatic SAFIR constituie unul din obiectivele
cuprinse n Proiectul de Modernizare a Sistemului de Asisten Social (Legea nr. 68 din aprilie 2012 privind ratificarea Acordului de mprumut ncheiat ntre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie
i Dezvoltare), urmnd a se realiza prin servicii efectuate de un ter, n primul an de derulare a Proiectului.
Prin sistemul informatic SAFIR se pot construi rapoarte de monitorizare a plilor pentru beneficiarii de
ajutor social pentru asigurarea venitului minim garantat (VMG) i de alocaie pentru susinerea familiei
(ASF). Rapoartele de monitorizare au fost cuprinse n Proiectul de Modernizare a Sistemului de Asisten
Pagina 215
Social i se obin tot n primul an de derulare a acestui Proiect. Forma final a rapoartelor a fost aprobat
prin Ordinul ministrului muncii, familiei i proteciei sociale nr. 714 din aprilie 2012 de aprobare a Manualului
Operaional de aplicare a Acordului de mprumut.
n anul 2011 nu au fost editate rapoarte din sistemul informatic SAFIR care s prezinte cu acuratee
datele necesare diverselor analize;
Direcia General Asisten Social, n anul 2011 nu a realizat verificri privind modul de fundamentare
a necesarului de credite bugetare pentru efectuarea plilor pentru prestaiile sociale, folosind date din
sistemul informatic naional SAFIR, deoarece a lipsit orice tip de conexiune la sistemul informatic
integrat de gestiune a prestaiilor sociale. Astfel, nu a existat posibilitatea fizic de accesare a Sistemului informatic SAFIR n vederea obinerii n timp real de rapoarte statistice care s poat fi utilizate la
fundamentarea politicilor publice n domeniul asistenei sociale;
rapoartele privind creanele din prestaii sociale editate din sistemul informatic SAFIR nu prezint un
nivel satisfctor de ncredere i nu pot fi corelate cu evidenele sintetice. Aplicaia nu editeaz rapoarte
centralizate pe toate judeele care s poat fi analizate de ctre compartimentele din ANPIS cu atribuii
n monitorizarea, finanarea i gestionarea prestaiilor;
datele istorice prelucrate n SAFIR nu sunt arhivate la momentul ncheierii unei perioade de timp lun/trimestru/an, astfel c dac se genereaz la date diferite aceeai situaie, se obin de fiecare dat alte
informaii;
exist multe disfuncionaliti n acurateea informaiilor i a situaiilor pe care le editeaz, necorelri
aritmetice ntre situaiile lunare i anuale pentru acelai tip de raport. Aceste informaii editate din
sistemul informatic nu sunt n concordan cu datele din monitorizrile lunare transmise de ctre
ageniile teritoriale la ANPIS;
n anul 2011 sistemul informatic SAFIR nu a avut capacitatea i nu a fost adaptat corespunztor pentru
a efectua verificarea ncruciat a datelor cu bazele de date ale altor instituii publice etc.
Deosebit de cele prezentate, s-a semnalat la ANPIS i lipsa personalului de specialitate informatic, care
s fie n msur s gestioneze corespunztor acest sistem informatic i s rezolve operativ problemele
ridicate de ctre ageniile teritoriale pentru pli i inspecie social.
Evaluarea activitii desfurate de ctre organele de inspecie social i a performanei nregistrate de ctre aceasta prin
campaniile/activitile desfurate n anul 2011, inclusiv prin preluarea i urmrirea de ctre ageniile teritoriale a modului de
ducere la ndeplinire a msurilor nscrise n actele de control ntocmite ca urmare a acestor campanii de verificare a acordrii
prestaiilor sociale.
Activitatea privind inspecia social s-a desfurat prin Direcia General de Inspecie Social din cadrul
ministerului, n baza Ghidului privind Metode, Tehnici, Proceduri de Inspecie Social i Metodologia de Finanare a Compartimentelor Teritoriale ale Direciei Generale de Inspecie Social, aprobat prin Ordinul
ministrului muncii, familiei i proteciei sociale nr.1316/15.09.2010.
n cadrul campaniilor de control desfurate de ctre organele de inspecie social n anul 2011 au fost
cuprinse i dou dintre prestaiile sociale analizate, respectiv:
stabilirea i acordarea ajutorului social (venitul minim garantat);
acordarea alocaiei de sprijin familial.
Aceste inspecii au depistat unele nereguli i au avut drept consecin, pentru o parte din dosarele
beneficiarilor, suspendarea/ncetarea plii, aplicarea amenzilor contravenionale, constatarea unor drepturi
acordate necuvenit. n funcionarea Direciei Generale de Inspecie Social s-au identificat, ns, i urmtoarele disfuncii:
funcia de control nu a fost consolidat prin posibilitatea utilizrii datelor existente n sistemul SAFIR
n vederea efecturii seleciei de dosare pentru realizarea actului de control al prestaiilor sociale,
mai ales pentru verificri ncruciate cu alte baze de date ale instituiilor care dein informaii utile n
domeniul specific;
urmrirea insuficient a modului de aplicare a sanciunilor n cadrul misiunilor de control efectuate
de ctre inspectorii sociali n teritoriu ca i urmrirea necorespunztoare a ncasrii contraveniilor
aplicate prin procesele verbale;
monitorizarea parial a recomandrilor formulate n actele de control ncheiate n Campania naional de control referitoare la acordarea venitului minim garantat, iar monitorizarea msurilor dispuse
n Campania naional de control privind verificarea condiiilor de stabilire i acordare a alocaiei
pentru susinerea familiei a fost realizat abia n anul 2012;
nu au fost efectuate controale asupra modului de stabilire i acordare a indemnizaiei pentru creterea copilului i a stimulentului de inserie.
Pagina 216
nu au fost preluate i urmrite la nivelul ageniilor teritoriale, n vederea ducerii la ndeplinire, msurile
dispuse de organele de inspecie social prin actele de control ncheiate la nivelul unitilor administrativ
teritoriale, nefiind monitorizate i recuperate sumele estimate ca prejudicii provenind din plata fr temei
legal a unor ajutoare sociale;
la nivelul Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social s-au identificat urmtoarele aspecte de
anormalitate n funcionarea instituiei, ce constituie, n aceeai msur, riscuri n prejudicierea surselor
bugetului de stat prin inaciune:
nu s-a asigurat un mod de lucru unitar n privina msurilor stabilite n responsabilitatea ageniilor
teritoriale, de recuperare a sumelor pltite necuvenit, stabilite prin actele de control ntocmite de
ctre Direcia General de Inspecie Social;
nu a existat o procedur de comunicare ntre autoritile i instituiile cu responsabiliti n domeniul
social, n spe primrii, Direcia General de Inspecie Social i ageniile teritoriale coordonate de
ctre Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social;
sumele estimate ca fiind prejudicii provenind din plata fr temei legal a unor ajutoare sociale rezultate din verificrile efectuate de ctre inspectorii sociali nu au fost urmrite n vederea recuperrii;
nu s-a organizat o eviden pentru a se cunoate pentru cte din cazurile constatate ca fiind pli
fr temei legal s-a asigurat comunicarea ctre ageniile teritoriale pentru prestaii sociale, n vederea emiterii deciziilor de debit;
nici dup reorganizarea Ageniei Naionale pentru Pli i Inspecie Social, prin preluarea n anul
2012 a activitii de inspecie social, nu s-a asigurat un sistem de eviden i raportare a rezultatelor obinute de ctre organele de inspecie social.
Evaluarea instrumentelor i mecanismelor de prevenire, detectare i descurajare a fraudei i corupiei
activitatea de control desfurat de ctre ANPIS nu a fost eficient i nu a avut n vedere identificarea
situaiilor n care s-au efectuat pli necuvenite solicitanilor. n consecin, nu s-a ndeplinit obiectivul de
prevenire a fraudei n sistemul de acordare a prestaiilor sociale - reglementat prin art.5 din OUG
nr.116/2007 privind organizarea i funcionarea Ageniei Naionale pentru Prestaii Sociale;
insuficiena testelor efectuate ulterior acordrii i derulrii plilor pentru prestaii sociale, ca urmare a
incapacitii sistemului informatic SAFIR de a genera verificri ncruciate cu bazele de date relevante
ale altor instituii publice;
organele administraiei publice locale, ct i reprezentanii ageniilor judeene au o capacitate tehnic i
funcional limitat n verificarea mprejurrilor care determin eligibilitatea solicitanilor pentru acordarea prestaiilor sociale n vederea mpiedicrii ptrunderii n sistemul de asisten social, iar
urmrirea i asigurarea meninerii continuitii condiiilor de eligibilitate, n conformitate cu cadrul legal
aferent, nu sunt asigurate n totalitate.
n implementarea Strategiei privind reforma n domeniul asistenei sociale, aprobat de Guvern prin Memorandum n luna
martie 2011, au fost propuse o serie de obiective, care urmeaz a fi puse n practic n perioada 2011-2013, privind eficientizarea sistemului de prestaii sociale, eliminarea problemelor identificate n sistem, precum i corectarea lor, prin adoptarea unui
set de msuri specifice.
Menionm aciunile ntreprinse de minister i ageniile teritoriale n anul 2011, n scopul eficientizrii
sistemului de prestaii sociale i eliminrii unor probleme existente, i anume:
n luna decembrie 2010 a fost adoptat Legea nr. 276 privind modificarea i completarea Legii nr.
416/2001 privind venitul minim garantat, precum i Legea nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei, ambele fiind implementate ncepnd cu 1 ianuarie 2011. Pentru cele dou prestaii
sociale, respectiv ajutorul social pentru asigurarea venitului minim garantat i alocaia pentru susinerea
familiei s-au asigurat criterii comune de acordare, respectiv formularul de cerere ct i evaluarea
veniturilor familiei bazndu-se att pe testarea mijloacelor ct i a bunurilor familiei;
n anul 2011 s-a modificat sistemul informatic integrat SAFIR prin introducerea actelor normative corespunztoare, pentru a putea administra i gestiona beneficiarii de ajutor social pentru asigurarea
venitului minim garantat (VMG) i de alocaie de susinere a familiei (ASF), acurateea i completitudinea informaiilor din sistemului informatic SAFIR constituind unul din obiectivele prioritare;
MMFPS a asigurat alocarea prin bugetul aprobat pentru anul 2011 a sumelor necesare efecturii tuturor
plilor ctre beneficiarii de prestaii sociale;
plata drepturilor de prestaii sociale s-a realizat de ctre minister prin ANPIS, fr a se nregistra
amnri sau pli efectuate cu ntrziere, care s genereze nemulumiri din partea beneficiarilor;
n anul 2011 s-au emis decizii de plat pentru beneficiarii de ajutor social pentru asigurarea venitului
minim garantat (VMG) i de alocaie pentru susinerea familiei (ASF), verificate fiind eligibilitatea n
vederea administrrii i gestionrii acestor prestaii;
Pagina 217
prin sistemul informatic SAFIR se editeaz rapoarte de monitorizare a plilor pentru beneficiarii de
ajutor social pentru asigurarea venitului minim garantat (VMG) i de alocaie pentru susinerea familiei
(ASF), acesta fiind un obiectiv al Proiectului de Modernizare a Sistemului de Asisten Social pentru
primul an de implementare;
n cadrul campaniilor de control desfurate de ctre organele de inspecie social n anul 2011 au fost
cuprinse i dou dintre prestaiile sociale analizate, respectiv Campania de control privind stabilirea i
acordarea ajutorului social (venitul minim garantat) i Campania de control privind acordarea alocaiei
de sprijin familial.
Sintetic, punctele slabe identificate de audit, se refer la urmtoarele aspecte semnificative:
metodologia de fundamentare a necesarului lunar de credite bugetare i repartizarea surselor bugetare
ctre ageniile teritoriale nu exploateaz indicatori relevani cum ar fi: numrul beneficiarilor pltii prin
mandat potal i numrul beneficiarilor pltii prin cont bancar, indicatori necesari pentru aplicarea
calendarului de execuie a prevederilor din Convenia ncheiat cu CN Pota Romn i corelarea
sumelor virate cu cheltuielile nregistrate privind transmiterea drepturilor. De asemenea, la fundamentarea necesarului de surse bugetare nu se iau n considerare imobilizrile de fonduri n contul Sume de
mandat i sume n depozit n care la finele anului 2011 exista suma de 46.385 mii lei. La nivelul ANPIS,
preocuparea n privina analizrii creanelor de la nivel teritorial i a prentmpinrii unor imobilizri de
fonduri sau a nerecuperrii debitorilor, nu a fost constant.
Dei se constat o mbuntire a modului de inere a evidenelor fa de anul 2010, exist nc probleme n realizarea unei concordane ntre evidena analitic inut prin sistemul informatic SAFIR i
cea sintetic, precum i lipsa unui mod de lucru unitar la nivelul ageniilor teritoriale;
n general, la nivel teritorial, s-a asigurat monitorizarea distinct a plilor ctre beneficiari i a
cheltuielilor ocazionate de aceste activiti, pentru fiecare dintre categoriile de prestaii sociale auditate.
La nivelul ANPIS, monitorizarea a nregistrat ns i neajunsuri. Astfel, pentru nici una dintre prestaii nu
se ine evidena plilor prin mandat potal a drepturilor de asisten social, astfel nct s se poat
efectua corelarea cu cheltuielile pentru transmiterea drepturilor; nu se monitorizeaz constant numrul
de beneficiari i plile aferente acordate n raport cu veniturile realizate pentru ajutorul social i nici
numrul de beneficiari i plile aferente alocaiei pentru susinerea familiei n funcie de numrul
copiilor aflai n familie i n funcie de venitul net mediu lunar pe membru de familie;
mecanismele de supraveghere, monitorizare i control a prestaiilor sociale au fost parial utilizate n
activitatea curent a instituiilor, fapt care a generat disfuncii n sistem prin acceptarea unor beneficiari
neeligibili i efectuarea de pli nelegale;
nu se asigur acces prin ncheierea/punerea n aplicare a protocoalelor de colaborare, la toate bazele
de date relevante ale instituiilor publice care dein informaii cu privire la veniturile realizate de
beneficiari, iar, acolo unde sunt ncheiate protocoale de colaborare, acestea nu se deruleaz din
diverse motive (lipsa de solicitri, lipsa de personal, neconcordane n limbajul informatic). n lipsa
acestor informaii, ageniile judeene nu au fost n msur s dispun sistarea drepturilor sau recalcularea cuantumului acestora n cazul celor patru tipuri de prestaii sociale auditate, fapt ce a determinat
efectuarea de pli ce nu se ncadreaz n cerinele legale;
nu n toate cazurile prestaiile sociale au fost focalizate ctre persoanele cu cele mai reduse venituri,
att datorit lipsei de preocupare a ANPIS i a ageniilor subordonate, ct i a unitilor administrativ
teritoriale, prin grija crora se realizeaz actualizarea informaiilor privind criteriile ce stau la baza
stabilirii beneficiarilor de prestaii sociale, precum i a cuantumului drepturilor acestora;
carenele i imperfeciunile identificate n cadrul misiunilor de audit ale camerelor de conturi privind
sistemul de verificare i control a plilor ctre beneficiarii prestaiilor sociale au condus la concluzia c
se menine la un nivel ridicat riscul de eroare i fraud, fapt ce s-a concretizat n achitarea de ctre
ageniile judeene a unor drepturi sociale necuvenite, genernd astfel deteriorarea n continuare a
distribuiei echitabile i a ponderii sumelor care ajung la familiile cu venituri mici;
funcionarea sistemului de control intern nu asigur, n toate situaiile, prevenirea, identificarea i corectarea, n timp util, a erorilor i abaterilor ce se produc pe parcursul derulrii activitilor specifice prestaiilor sociale acordate. Evaluarea sistemelor de control intern pentru categoriile de prestaii sociale
auditate au scos n eviden faptul c sistemul de control intern a fost organizat n conformitate cu prevederile legale n vigoare, dar funcioneaz cu unele deficiene n ce privete verificarea realitii datelor
declarate de beneficiari, care sunt introduse n aplicaia informatic SAFIR, a plilor ctre beneficiari i
a situaiilor furnizate de sistemul informatic;
sistemul informatic implementat la nivelul ANPIS i utilizat de ctre ageniile teritoriale, prezint disfuncionaliti care conduc att la nefurnizarea informaiilor utile procesului decizional, la furnizarea de informaii
incomplete, precum i nregistrarea de neconcordane i anomalii n evidena analitic (comparativ cu cea
Pagina 218
sintetic) a creanelor i obligaiilor ce decurg din activitatea de plat a sumelor aferente prestaiilor sociale
acordate. Toate acestea au printre cauze i lipsa de personal angajat cu specialitate informatic la nivelul
ANPIS, instituie care rspunde de gestionarea i administrarea sistemului informatic.
Recomandri
Ministerul Muncii
Familiei i
Proteciei Sociale
La Agenia
Naional pentru
Pli i Inspecie
Social i
ageniile judeene
punerea n aplicare a prevederilor art. 109 din Legea asistenei sociale nr. 292/2011, privind nfiinarea
Observatorului Social Naional n vederea prelurii responsabilitilor i a atribuiilor conferite de lege, n
msura n care se poate asigura ncadrarea n restriciile bugetare ale momentului;
elaborarea i aprobarea unei metodologii specifice, care s asigure colectarea datelor i informaiilor
statistice, procesarea i diseminarea datelor, precum i stabilirea unei structuri n cadrul ministerului cu
atribuii n domeniul statisticii sociale n msur s elaboreze studii i analize prin utilizarea tuturor
surselor de date statistice disponibile, inclusiv corelarea acestora cu informaiile cuprinse n indicatorii
prezentai n situaiile financiare ale instituiei;
stabilirea i formalizarea unui set de indicatori de performan pentru evaluarea conductorilor instituiilor din
subordinea ministerului, astfel nct s poat fi monitorizat eficient activitatea n evoluie a acestora.
Analiza rapoartelor trimestriale ce trebuie depuse de ctre instituiile din subordine, conform prevederilor
HG nr. 11/2009 i aplicarea de msuri corective pentru derapajele sesizate n cuprinsul acestora;
analiza permanent a modului n care ageniile teritoriale desfoar activitatea privind plata prestaiilor
sociale, precum i a datelor raportate prin situaiile financiare de ctre acestea;
fundamentarea bugetului de venituri i cheltuieli prin luarea n considerare att a drepturilor cuvenite
beneficiarilor de prestaii sociale ct i a altor obligaii legale conexe (contribuii la fondul naional de
asigurri de sntate, cheltuieli pentru transmiterea drepturilor etc.);
implementarea tuturor standardelor de control, precum i revizuirea Procedurilor operaionale din cadrul
Direciei Generale de Asisten Social;
propunerea/realizarea de tematici n domeniul prestaiilor sociale astfel nct s se asigure sprijinirea
funciilor de control, precum i utilizarea suportului informatic n procesul de selecie/eantionare al
dosarelor care fac obiectul controlului;
elaborarea de proceduri care s cuprind modalitile de valorificare a actelor de control ncheiate de
ctre organele de inspecie social i care s fie aplicate unitar de ctre ageniile teritoriale pentru pli
i inspecie social. Analizarea posibilitii introducerii unor indicatori de rezultat care s exprime efortul
depus de ctre inspectorii sociali n vederea recuperrii surselor bugetare cheltuite nelegal;
asigurarea obiectivitii actului de control prin separarea activitii inspectorilor sociali de activitatea
structurii supus controlului;
implicarea ministerului n finalizarea aciunilor privind ncheierea de protocoale cu privire la schimbul de
date cu instituiile statului ce dein baze de date cuprinznd informaii utile n realizarea verificrii
realitii declaraiilor pe proprie rspundere a beneficiarilor de prestaii sociale;
elaborarea unei proceduri care s stabileasc un mod unitar de fundamentare a necesarului de fonduri
bugetare, de ctre ageniile teritoriale de pli i inspecie social;
alocarea surselor bugetare de ctre ANPIS ctre ageniile teritoriale numai dup verificarea amnunit
a disponibilului rmas neutilizat, a plilor restante, a numrului de beneficiari pentru fiecare prestaie
social, clarificarea sumelor din contul Sume de mandat i sume n depozit i a altor elemente
considerate necesare pentru a asigura utilizarea eficient a fondurilor bugetare.
De asemenea, n repartizarea creditelor bugetare, ANPIS va avea n vedere i calendarul de execuie
prevzut n Convenia ncheiat cu CN Pota Romn, precum i sumele necesare pentru transmiterea
drepturilor prin bnci sau prin pot, situaie ce impune organizarea unei evidene care s ofere informaii
cu privire la numrul beneficiarilor pltii prin mandat potal i numrul beneficiarilor pltii prin cont bancar.
efectuarea demersurilor necesare ncheierii unor protocoale de colaborare cu instituiile statului ce dein
baze de date care pot fi utilizate pentru a stabili veridicitatea datelor din declaraiile solicitanilor de prestaii
sociale (Agenia Naional de Administrare Fiscal, Ageniile de Pli i Intervenie pentru Agricultur,
Inspectoratele Teritoriale de Munc, Direciile Generale de Asisten Social i Protecia Copilului etc.).
Solicitarea informaiilor i datelor necesare de la instituiile cu care s-au ncheiat deja protocoale de
colaborare, pentru stabilirea corect a drepturilor de prestaii sociale cuvenite solicitanilor;
asigurarea cadrului legal instituional care s asigure repartizarea creditelor bugetare ctre ageniile
teritoriale numai de ctre persoana care ndeplinete calitatea de ordonator secundar de credite,
conform prevederilor Legii finanelor publice nr. 500/2002. n acelai timp, se va asigura separarea atribuiilor i responsabilitilor persoanelor care iniiaz o operaiune fa de cele care asigur verificarea
Pagina 219
Pagina 220
i aprobarea operaiunii respective, inclusiv la nivel teritorial;

monitorizarea, prin compartimentul de specialitate al ANPIS, a numrului de beneficiari de prestaii
sociale i plile aferente acordate n raport cu veniturile realizate pentru ajutorul social, precum i a
numrului de beneficiari i plile aferente alocaiei pentru susinerea familiei n funcie de numrul
copiilor aflai n familie i n funcie de venitul net mediu lunar pe membru de familiei. Monitorizarea
plilor efectuate beneficiarilor prin mandat potal i a celor prin cont bancar;
adaptarea sistemului informatic SAFIR astfel nct acesta s genereze situaii necesare procesului de
monitorizare a plilor la nivel naional pentru a se decide n timp real cu privire la msurile ce se impun;
elaborarea/dezvoltarea de noi programe informatice, precum i revizuirea i mbuntirea aplicaiilor
informatice existente, pentru creterea eficienei procesului managerial i pentru a oferi informaii utile n
scopul lurii celor mai bune decizii n activitatea privind gestionarea sistemului de prestaii sociale;
revizuirea modului de creare/concepere a unor programe n cadrul sistemului informatic SAFIR i adaptarea acestui sistem astfel nct s permit:
editarea rapoartelor centralizate pentru monitorizarea la nivel naional a indicatorilor relevani n
vederea creterii capacitii de analiz i prognoz, asigurndu-se astfel exploatarea eficient a
sistemului informatic i atingerea scopului pentru care a fost creat;
editarea de rapoarte centralizate care s poat fi folosite n activitatea de fundamentare a necesarului
de credite bugetare, monitorizarea la nivel naional a plilor efectuate i a numrului de beneficiari pe
fiecare canal de plat i corelarea plilor cu cheltuielile privind transmiterea drepturilor;
editarea de rapoarte centralizate ce pot fi folosite n activitatea de monitorizare i verificare a creanelor de plat/de ncasat;
generarea de rapoarte pentru evidena i urmrirea distinct a persoanelor care nu au respectat
prevederile legale de prezentare a dovezilor privind veniturile realizate n vederea regularizrii drepturilor cu titlu de indemnizaie pentru creterea copilului, stabilit iniial pe baza cuantumului veniturilor estimate;
introducerea de module n aplicaia SAFIR, care s permit verificarea ncruciat a propriilor baze
de date cu bazele de date preluate de la alte instituii publice i s previn riscurile de a face pli de
prestaii ctre persoane nendreptite;
emiterea de rapoarte fiabile care s poat fi ulterior adaptate i prelucrate n funcie de necesiti;
introducerea unui helpdesk monitorizat online, care s asigure soluionarea n timp real a problemelor i erorilor identificate n teritoriu.
de asemenea, se va asigura personal de specialitate n cadrul compartimentului informatic al ANPIS,
care s fie n msur s gestioneze n mod corespunztor, la nivel naional, datele legate de prestaiile
sociale, prin aplicaia informatic SAFIR, precum i organizarea permanent de cursuri de perfecionare
cu personalul de la nivelul ageniilor teritoriale implicat n exploatarea programelor informatice din sistemul SAFIR;
iniierea i promovarea unor proiecte de modificare/mbuntire a legislaiei existente n domeniul celor
patru categorii de prestaii sociale, prin care s se asigure pe de o parte acordarea drepturilor pe baza
unor criterii/condiii mai simple, a cror ndeplinire s nu presupun verificri complexe cu un consum
mare de resurse materiale i umane, iar pe de alt parte instituirea unui sistem de sanciuni contravenionale, n vederea descurajrii ptrunderii i meninerii n sistem a unor beneficiari neeligibili;
dispunerea de msuri care s conduc la respectarea principiului de separare a atribuiilor, prin neimplicarea persoanelor care acord viza de control financiar preventiv n derularea operaiunilor supuse vizei
i prin care s se elimine riscurile n producerea de neregulariti;
detalierea, prin liste de verificare (check-lists), a obiectivelor verificrii, pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul specific al entitii publice, a actelor justificative care se prezint la verificare n vederea
acordrii vizei de control financiar preventiv propriu;
creterea rolului controlului intern i asigurarea de personal cu pregtire corespunztoare n msur s
identifice riscurile specifice acordrii prestaiilor sociale. Elaborarea i implementarea unor proceduri
operaionale de lucru, n scopul prevenirii achitrii din surse bugetare a unor drepturi necuvenite;
elaborarea i depunerea spre aprobare ordonatorului principal de credite, a unui set de indicatori
cantitativi i calitativi relevani, inclusiv cu privire la economicitate, eficien i eficacitate, n conformitate
cu prevederile OMFP nr. 946/2005 i n corelaie direct cu atribuiile i sarcinile care i revin entitii
conform actului normativ de organizare i funcionare prin derularea Proiectului privind modernizarea
sistemului de asisten social, a Planul de aciuni pentru implementarea Strategiei privind reforma n
domeniul asistenei sociale;

inventarierea tuturor actelor de control ncheiate de ctre organele de inspecie social pentru a exista
sigurana c acestea au fost preluate n totalitate odat cu preluarea de ctre Agenia Naional pentru Pli
i Inspecie Social a acestui compartiment de control de la Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale;
stabilirea cu claritate a sumelor care trebuiau urmrite de ctre fiecare agenie judeean de pli i
inspecie social n vederea recuperrii;
dispunerea de msuri ferme n vederea urmririi i recuperrii sumelor provenind din prestaii sociale
pltite fr temei legal, conform actelor de control ncheiate de inspectorii sociali, precum i analizarea
permanent a gradului de recuperare a acestor sume.
3.8. Auditul performanei privind derularea Programului

Casa Verde n corelare cu coninutul i derularea Programului privind
creterea produciei de energie din surse regenerabile
la Administraia Fondului pentru Mediu
Scurt prezentare Administraia Fondului pentru Mediu (AFM) este instituie public cu personalitate juridic, finanat integral din
venituri proprii, n coordonarea autoritii publice centrale pentru protecia mediului, unitate care rspunde de
gestionarea Fondului pentru mediu n temeiul prevederilor Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 196/2005
privind Fondul pentru mediu, aprobat prin Legea nr. 105/2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
Fondul pentru mediu este un instrument economico-financiar destinat susinerii i realizrii proiectelor
pentru protecia mediului, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare n domeniul proteciei mediului.
Scopul nfiinrii Administraiei Fondului pentru Mediu este gestionarea Fondului n vederea susinerii i
realizrii proiectelor i programelor pentru protecia mediului, n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare
n domeniul proteciei mediului.
Administraia Fondului pentru Mediu are n principal urmtoarele atribuii:
urmrete constituirea i gestionarea Fondului pentru mediu;
ntocmete bugetul de venituri i cheltuieli;
analizeaz, selecteaz i finaneaz programe i proiecte pentru protecia mediului, aprobate n
conformitate cu prevederile prezentei ordonane de urgen;
urmrete i controleaz implementarea proiectelor i programelor finanate din Fondul pentru
mediu;
finaneaz lucrri destinate prevenirii, nlturrii i/sau diminurii efectelor produse de fenomenele
meteorologice periculoase la lucrrile de gospodrire a apelor;
elaboreaz ghidurile de finanare aferente categoriilor de proiecte i programelor pentru protecia
mediului, finanate din Fondul pentru mediu.
Obiectiv general Fondul pentru mediu este un instrument economico-financiar destinat susinerii i realizrii proiectelor
pentru protecia mediului, n cadrul crora se afl i proiectele privind creterea produciei de energie din
surse regenerabile i instalarea sistemelor de nclzire care utilizeaz energie regenerabil, inclusiv
nlocuirea sau completarea sistemelor clasice de nclzire. Finanarea din Fondul pentru mediu se
efectueaz cu respectarea legislaiei privind ajutorul de stat, Administraia Fondului pentru Mediu
parcurgnd toate procedurile, conform legislaiei naionale i comunitare n domeniu.
Obiectivul general vizat pentru proiectul privind Promovarea tehnologiilor curate i a producerii energiei din
surse regenerabile de energie, l constituie respectarea angajamentelor naionale pe care Romnia i le-a
asumat prin ratificarea Protocolului de la Kyoto la Convenia cadru a Naiunilor Unite asupra schimbrilor
climatice n vederea reducerii cantitative i reducerii emisiilor antropice de gaze cu efect de ser i n scopul
promovrii unei dezvoltri durabile.
Obiective
Programul privind instalarea sistemelor de nclzire care utilizeaz energie regenerabil, inclusiv nlocuirea
sau completarea sistemelor clasice de nclzire programul Casa Verde persoane juridice i fizice.
Pagina 221
specifice
Obiectivul Scopul
Programului
Obiectivele
strategice ale
Programului
Constatri
Pagina 222
creterea numrului sistemelor de nclzire cu sisteme care utilizeaz energie regenerabil;

nlocuirea sau completarea sistemelor clasice de nclzire cu sisteme care utilizeaz energie
regenerabil;
reducerea consumului de energie convenional.
Programul privind creterea produciei de energie din surse regenerabile schema de ajutor de stat
valorificarea resurselor regenerabile de energie: solare, eoliene, hidroenergetice, geotermale, biomas, biogazul, gazele rezultate din fermentarea deeurilor/nmolurilor din staiile de epurare, pentru
producerea de energie electric i/sau termic;
mbuntirea calitii mediului nconjurtor;
reducerea emisiilor de gaze cu efect de ser;
utilizarea raional i eficient a resurselor energetice primare;
conservarea i protejarea ecosistemelor.
punerea n funciune de noi capaciti de producere a energiei din surse regenerabile;
dezvoltarea economic a regiunilor n care se efectueaz investiiile;
producerea de energie verde i atingerea standardelor de mediu prin diminuarea polurii;
reducerea dependenei de importurile de resurse de energie primar (n principal combustibili fosili)
i mbuntirea siguranei n aprovizionare;
protecia mediului, prin reducerea emisiilor poluante i combaterea schimbrilor climatice;
implementarea proiectelor de investiii pentru producerea energiei din surse regenerabile cofinanate
din Fondul pentru mediu va contribui la atingerea intei strategice a Romniei, respectiv ponderea
energiei electrice produse din aceste surse n totalul consumului brut de energie electric trebuie s
fie la nivelul anului 2010 de 33%, la nivelul anului 2015 de 35% i la nivelul anului 2020 de 38%.
Urmare misiunii de audit al performanei a rezultat o serie de vulnerabiliti i/sau disfuncionaliti n derularea
programelor auditate, care au condus la urmtoarele aspecte:
nerealizarea numrului de proiecte planificate n cadrul programelor auditate conform obiectivelor
specifice ce vizeaz strategia AFM, respectiv:
neelaborarea unor propuneri temeinic fundamentate a proiectele de mediu aferente programelor
finanate din Fondul pentru mediu;
nerealizarea unei planificri corespunztoare a activitilor desfurate n cadrul etapelor de analiza
implementare proiecte;
activitile nu sunt procedurale, nu sunt stabilite n mod corespunztor aciunile de realizat i timpii
necesari n cadrul aciunilor desfurate;
nefinalizarea evalurii proiectelor depuse n cadrul unei sesiuni de finanare;
nu n toate cazurile, prin dispoziie a preedintelui, este stabilit o perioad cert aferent sesiunii de
depunere a dosarelor de finanare;
derularea sesiunii de depunere i/sau de finanare depete anul financiar/bugetar;
aplicarea ineficient a metodologiei de analiza a proiectelor de mediu n vederea finanrii (personal
suprancrcat, insuficient instruit etc.);
lipsa unor proceduri clare n ceea ce privete analiza i evaluarea cererilor de finanare, definirea
clar a cheltuielilor eligibile prin ghidurile de finanare i a condiiilor de acceptare a acestora;
suprapunerea fazelor de derulare a mai multor programe de finanare;
implicarea personalului n mai multe comisii de analiz;
planificarea deficitar a etapelor de analiz;
nearhivarea corespunztoare a documentelor;
colaborarea deficitar ntre compartimentele i direciile din cadrul AFM.
vulnerabiliti ale sistemului de control intern:
performana sistemului de control intern este redus, lista riscurilor transmise de structurile din cadru AFM
nu cuprinde riscuri legate de corupie, nu au fost stabilite funciile sensibile - privind controlul managerial;
carene ale sistemului de control managerial lipsa unui control intern eficient care s asigure
aplicarea adecvat a tuturor reglementrilor legale aplicabile;
segmente importante ale activitii nu beneficiaz de proceduri operaionale care s defineasc
obiectiv i transparent persoanele implicate, responsabilitile acestora, etapele parcurse i termenele de realizare ale tuturor activitilor.
vulnerabiliti n activitatea de analiz, implementare, monitorizare a programelor auditate:
inexistena de proceduri clare de lucru prin care s fie reglementate operaiunile atribuite n sarcina
fiecrui angajat din cadrul fiecrui compartiment, astfel nct s fie detaliate responsabiliti i termene precise de realizare a fiecrei sarcini. Procedurile/reglementrile existente sunt n general
confuze, neclare i permit aplicarea msurilor dup criterii subiective;

nu exist proceduri interne care s impun o responsabilitate adecvat cadrelor de conducere: efii
ierarhici nu au proceduri de control cu misiuni clare de sancionare a cazurilor de abateri.
vulnerabiliti privind schimbul de informaii i inter-operabilitatea structurilor implicate:
aplicaii informatice disponibile la nivelul AFM nu ofer informaiile necesare n timp util, n forma i
macheta dorit;
lipsa unui sistem unificat de gestionare i administrare a datelor;
manifestarea unui grad de interoperabilitate sczut ntre diferite structuri ale AFM, care n general
funcioneaz independent;
aplicaiile informatice nu permit editarea de situaii privind evaluarea nivelului (stadiului) operativ.
Constatri privind inventarierea i evaluarea patrimoniului public i privat al statului aflat n administrarea entitii auditate:
neconcordane n evidena contabil a AFM, precum i n evidena datelor din Anexa 12 la HG
1705/2006 cu prevederile HG nr.117/2003 privind trecerea unui imobil, proprietate privat a statului, din
administrarea ICIM Bucureti n administrarea AFM, pentru clarificarea crora a fost ntocmit Nota de
constatare nr.185100/09.07.2012 naintat la Ministerul Mediului i Pdurilor;
neelaborarea, neaprobarea i neaplicarea unei proceduri operaionale proprii adaptate specificului
activitii entitii privind inventarierea patrimoniului entitii n vederea stabilirii situaiei reale a patrimoniului entitii reflectat n situaiile financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei
financiare i a performanei entitii pentru exerciiul financiar aferent anului 2011;
nenregistrarea, neurmrirea i nencasarea de ctre entitatea auditat a obligaiilor de plat ce decurg din
aplicarea prevederilor legale ale unor acte normative, respectiv Legea nr. 220 din 27 octombrie 2008 pentru
stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, a condus la
diminuarea sumelor utilizate n vederea finanrii investiiilor n producerea de energie din surse regenerabile
n sum estimativ de 8.090 mii lei, cu consecine asupra bugetului Fondului pentru mediu gestionat de ctre
Administraia Fondului pentru Mediu, prin neurmrirea/necunoaterea surselor de finanare;
referitor la modul de aplicare a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial n Programul de dezvoltare a sistemului de control
managerial nu au fost definite urmtoarele obiective ale controlului intern:
o obiectivele generale, volumul i complexitatea activitilor ce trebuie realizate i ealonarea n
timp, responsabilitile ce revin fiecrui angajat, precum i resursele necesare ndeplinirii
acestora;
o obiective globale, stabilite n concordan cu obiectul de activitate i atribuiile specifice ale entitii;
o obiective derivate, stabilite pentru fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acestea;
o obiectivele individuale, care sunt atribuite fiecrui angajat, n legtur cu care:
- nu a fost ntocmit lista privind numrul de activiti desfurate n entitate, n cadrul creia
trebuiau precizate activitile care sunt procedurale;
- nu a fost ntocmit lista indicatorilor de rezultate i de eficien pentru fiecare activitate;
- nu au fost identificate i evaluate sistematic riscurile privind activitile/operaiunile, desfurate de toate compartimentele entitii i monitorizarea acestora n vederea stabilirii
controalelor interne corespunztoare;
- nu exist un registru al riscurilor n care se nglobeaz riscurile identificate n toate compartimentele entitii i persoanele responsabile pentru elaborarea i actualizarea acestora.
Referitor la implementarea standardelor de control intern/managerial, s-a constatat c la nivelul structurilor
funcionale, ct i la nivelul Administraiei Fondului pentru Mediu, standardele de control intern/managerial nu
au fost implementate sau au fost implementate parial cu consecine n ceea ce privete eficiena i eficacitatea activitilor, privarea sistemului de conducere de beneficiul unor informaii utile privind fundamentarea
eficient n utilizarea patrimoniului, precum i protejarea acestuia mpotriva pierderilor datorate erorii cu impact
negativ n descoperirea eventualelor disfuncionaliti i luarea msurilor de corecie ce se impun.
Concluzii
gradul de ndeplinire a obiectivelor prevzute prin ghidurile de finanare ale programelor auditate nu a fost n
proporie de 100 %, ceea ce reprezint nerealizarea impactului dorit fa de impactul efectiv realizat;
rezultatele programelor auditate n raport cu utilizarea resurselor umane, materiale, financiare, inclusiv
sistemele de informare asupra indicatorilor de performan, a sistemului de control intern i a procedurilor urmate de Administraia Fondului pentru Mediu nu au atins nivelul maxim prevzut;
evalund economiile realizate n gestionarea fondurilor alocate pentru realizarea programelor auditate
Pagina 223
aa cum a fost prezentat la capitolele anterioare, s-au constatat aspecte pozitive n sensul faptului c pe
parcursul implementrii programelor din totalul sumelor aprobate pentru finanare, n unele cazuri,
urmare reverificrii cererilor de tragere, sunt sume rmase la dispoziia entitii auditate;
diferene substaniale ntre prevederile iniiale i realizrile efective ale veniturilor ncasate (26%), ceea
ce denot unele deficiene att n ceea ce privete fundamentarea realist a bugetului, ct i asupra
acurateei estimrilor n realizarea performanei programelor desfurate avnd n vedere creditele
bugetare aprobate/utilizate pentru finanarea programelor potrivit scopurilor prevzute n legi i alte
reglementri specifice, n strns corelare cu gradul previzionat de ncasare a veniturilor bugetare;
nerealizarea numrului de proiecte planificate n cadrul programelor auditate conform obiectivelor
specifice ce vizeaz strategia AFM ca urmare a neelaborrii/neaplicrii unor propuneri temeinic fundamentate n ceea ce privete finanarea, implementarea i monitorizarea proiectelor eligibile pentru protecia mediului, potrivit reglementrilor legale n vigoare;
cazuri de nestabilire a sumei alocate fiecrei sesiuni de finanare prin dispoziie a preedintelui, prevzute prin ghidurile de finanare, n limita fondurilor prevzute cu aceast destinaie, prin bugetul anual
al Fondului pentru mediu, aprobat conform legii.
Msurile ntreprinse n baza Referatului nr. 6643/20.06.2012 aprobat de ctre preedintele AFM, s-a stabilit obligaia identificrii n
n timpul auditului: procesul de analiz i implementare a programelor i proiectelor finanate din Fondul pentru mediu, a
indicatorilor care s evalueze rezultatele ce vor fi obinute, n limitele de finanare aprobate, estimndu-se
anual performanele fiecrui program, urmnd a se anexa la situaiile financiare anuale Rapoarte anuale de
performan elaborate i aprobate printr-o procedur intern.
n baza referatului mai sus menionat, a fost emis Dispoziia preedintelui nr. 438/09.07.2012 prin care au
fost desemnate persoane responsabile de organizarea indicatorilor de performan, urmrindu-se:
elaborarea procedurii interne privind elaborarea, avizarea, aprobarea i raportarea performanei proiectelor/programelor finanate din Fondul pentru Mediu;
identificarea indicatorilor de performan specifici fiecrui program/proiect i includerea lor n ghidurile
de finanare;
prezentarea situaiilor financiare:
valoarea creditelor bugetare i de angajament aprobate prin BVC anual al Fondului pentru mediu,
conform Listei cu proiecte i programe finanate din Fondul pentru mediu, cu modificrile acestora;
evidena lunar i/sau trimestrial i anual a plilor pe fiecare categorie de finanare, evidena
lunar i/sau trimestrial, precum i anual a creditelor bugetare i de angajament angajate pe
fiecare categorie de finanare.
urmrirea modului de realizare a indicatorilor de performan, a rezultatelor implementrii i raportarea
acestora;
ntocmirea Raportului anual de performan i prezentarea acestuia, anex la situaiile financiare
anuale.
Recomandri
Pagina 224
planificarea strategic anual a activitilor, n corelare cu obiectivele programelor auditate i cu

resursele financiare, avnd n vedere scopul Administraiei, de gestionare a Fondului pentru mediu, n
vederea susinerii i realizrii programelor i proiectelor pentru protecia mediului; se va asigura revizuirea/actualizarea planului de finanare;
stabilirea i aprobarea, prin dispoziie a preedintelui, anual, a unei perioade determinate (definirea clar a
datei de ncepere i a datei de finalizare) a sesiunilor de finanare (deschidere, analiz, avizare, aprobare)
organizate etapizat pe tipuri de proiecte n limita fondurilor prevzute cu aceast destinaie prin bugetul
anual al Fondului pentru mediu, evitndu-se riscul suspendrii prin nealocarea sumelor necesare angajrii
i plii n anii urmtori;
fundamentarea realist a bugetului Fondului pentru mediu;
stabilirea unei perioade de timp suficient de cuprinztoare care s permit evaluarea proiectelor depuse
n perioada stabilit;
monitorizarea proiectelor din cadrul Programului Casa Verde pentru persoane fizice i juridice, astfel:
pentru persoane fizice, prin:
o analiza posibilitii ncheierii unor protocoale ntre Administraia Fondului pentru Mediu i
Garda de Mediu privind verificarea implementrii pe judee a sistemelor de nclzire care
utilizeaz energie regenerabil la ct mai multe locaii;
o constituirea unor grupuri de lucru responsabil Administraia Fondului pentru Mediu (Direcia
Implementare, Direcia Analiz) n vederea verificrilor pe judee a sistemelor de nclzire
care utilizeaz energie regenerabil la ct mai multe locaii;

o efectuarea vizitelor n teren dup depunerea cererii de tragere, nainte sau dup decontarea
acestora;
o verificarea, prin sondaj, a sistemelor de nclzire care utilizeaz energie regenerabil, pe o
perioad de un an de la finalizare.
pentru persoane juridice uniti administrativ-teritoriale monitorizarea se va realiza prin transmiterea de ctre unitile administrativ-teritoriale a unui raport de monitorizare, la 6 luni dup
finalizarea investiiei.
efectuarea demersurilor ce se impun n vederea ncasrii n totalitate a obligaiilor de plat ce decurg din
aplicarea prevederilor Legii nr. 220 din 27 octombrie 2008 pentru stabilirea sistemului de promovare a
producerii energiei din surse regenerabile de energie;
luarea msurilor legale i efectuarea demersurilor necesare pentru clarificarea situaiei juridice a imobilului transferat de la ICIM Bucureti i aflat n administrarea AFM;
elaborarea de proceduri operaionale, adaptate specificului activitii i punerea n aplicare a acestora,
astfel nct rezultatele inventarierii s prezinte situaia real a patrimoniului reflectat n situaiile
financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare i a performanei entitii
pentru respectivul exerciiu financiar;
efectuarea demersurilor ce se impun, pentru:
identificarea riscurilor la nivelul entitii auditate, monitorizarea i evaluarea acestora, analiza nivelului acceptabil de expunere la risc, evaluarea probabilitii materializrii acestuia, controlul gestionrii riscurilor care ar putea influena gradul de ndeplinire a obiectivelor entitii, ntocmirea Registrului riscurilor i actualizarea permanent a acestuia;
implementarea standardelor de control intern/managerial;
intensificarea activitilor de monitorizare i control, desfurate la nivelul fiecrei structuri, n
scopul eliminrii riscurilor existente i utilizrii cu eficien a resurselor alocate;
dezvoltarea activitilor de prevenire i control pentru protejarea resurselor alocate mpotriva
pierderilor datorate risipei, abuzurilor, erorilor sau fraudelor;
mbuntirea comunicrii ntre structurile Administraiei Fondului pentru Mediu, n scopul asigurrii
circulaiei informaiilor operativ, fr distorsiuni, astfel nct acestea s poat fi valorificate eficient
n activitatea de prevenire i control intern;
proiectarea, la nivelul fiecrei structuri, a standardelor de performan pentru fiecare activitate, n
scopul utilizrii acestora la realizarea analizei pe baz de criterii obiective, prin valorificarea resurselor alocate;
efectuarea de misiuni de audit asupra tuturor activitilor desfurate ntr-o entitate public.
3.9 Auditul performanei unor programe finanate de la bugetul de stat prin bugetul
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului
Scurt prezentare Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT) este organizat i funcioneaz ca organ de specialitate
al administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului.
MDRT i desfoar activitatea n domeniile: planificare strategic, dezvoltare regional, coeziune i dezvoltare teritorial, cooperare transfrontalier, transnaional i interregional, amenajarea teritoriului, urbanism
i arhitectur, locuire, gestiune i dezvoltare imobiliar-edilitar, lucrri publice, construcii i turism.
Obiectivul general Evaluarea modului de finanare al programelor n perioada 2009 - 2011, a ncadrrii n obiectivele stabilite
de Planul Strategic Instituional 2010-2013, precum i formularea unor recomandri n scopul accelerrii
atingerii acestor obiective i a mbuntirii serviciilor oferite pentru ndeplinirea condiiilor de economicitate, eficien i eficacitate.
Obiective specifice
fundamentarea indicatorilor tehnico-economici ai programelor conform normelor;
modul de finanare al programelor n perioada 2009-2011;
stadiul programelor la data finalizrii misiunii;
modul de atingere a indicatorilor de performan proiectai;
impactul programelor asupra beneficiarilor;
contractarea lucrrilor (legalitate, economicitate, eficien, eficacitate);
Pagina 225
modul n care au fost recepionate lucrrile aferente proiectelor;

utilizarea obiectivelor aferente proiectelor care au fost finalizate;
economiile realizate n urma ndeplinirii obiectivelor aferente proiectelor.
Au fost supuse auditrii din punct de vedere al performanei:
Programul privind reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea i au fost avute n vedere drumurile de
interes judeean, alimentarea cu ap, canalizarea i epurarea apelor uzate, structurat n trei subprograme:
Subprogramul privind reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i
de interes local;
Subprogramul privind alimentarea cu ap la sate, precum i n unitile administrativ-teritoriale cu
resurse turistice;
Subprogramul privind canalizarea i epurarea apelor uzate la sate, precum i n unitile administrativ-teritoriale cu resurse turistice;
Programul de reabilitare termic a blocurilor de locuine.
Constatri
Derularea subprogramului privind reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i de interes local
pentru perioada supus auditrii, n scopul finanrii lucrrilor incluse n cadrul subprogramului privind
reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i de interes local au fost
alocate de la bugetul de stat sume n valoare total de 1.305.487 mii lei, iar lucrrile recepionate i pltite
n aceeai perioad au fost n valoare de 1.288.667 mii lei, rezultnd o execuie bugetar de 98,7%.
Sumele neutilizate au fost restituite MDRT;
din documentele prezentate de MDRT privind descrierea programului, se evideniaz faptul c:
- rezultatele ateptate nu se refer i la aspectele cantitative;
- indicatorii de performan i de rezultate nu sunt n forma de prezentare i structura cerut de
prevederile pct. 5 din Anexa la OMFP nr. 1159/2004 pentru aprobarea instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de
credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamble de aciuni. n consecin, este dificil a evalua eficiena cu care au fost cheltuite fondurile publice i gradul de atingere a scopului/intei programului. Indicatorul de rezultat al programului (numr km. drum asfaltat) inclus n program este
prevzut sub titlul generic de drum asfaltat, dei n standardele de cost sunt prevzute trei
categorii de lucrri: modernizare drum comunal, reabilitare drum judeean i modernizare drum
judeean, fiecare categorie cu un pre unitar mediu diferit de celelalte;
MDRT, prin structurile de specialitate, nu a elaborat un program multianual sectorial care s asigure
transpunerea n practic, la nivel naional, a sarcinilor privind dezvoltarea infrastructurii, reabilitarea,
modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i de interes local;
autoritile administraiei publice locale nu au elaborat i aprobat strategii proprii, n conformitate cu prevederile legale n vigoare, n vederea mbuntirii i dezvoltrii infrastructurii rutiere i tehnico-edilitare, n
care s utilizeze principiul planificrii strategice multianuale care s cuprind i periodicitatea lucrrilor de
ntreinere a drumurilor reabilitate/modernizate i executate prin finanare de la bugetul de stat;
de la nceputul programului i pn n 2011 au fost finanai 26.401,19 km, din care finalizai 15.840
km ceea ce reprezint un procent de aproximativ 60%, eficacitatea putnd fi evaluat la acelai nivel;
pentru perioada auditat, 2009-2011, compartimentele de specialitate din cadrul MDRT, nu au executat inventarierea lucrrilor privind reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de
interes judeean i de interes local, la nivelul ntregii ri;
MDRT nu a ntocmit, pe baza situaiilor transmise anual de ctre consiliile judeene, centralizarea
lucrrilor privind starea de viabilitate a drumurilor de interes judeean i local. Situaia Starea de
viabilitate a drumurilor n anul 2009 pe tipuri de mbrcminte i categorii funcionale, prezentat n
timpul misiunii, este incomplet ntruct lipsesc datele referitoare la judeele Braov, Hunedoara,
Timi i datele privind drumurile comunale din judeul Cluj, iar pentru exerciiile 2010 i 2011 nu au
fost prezentate documente.
Din situaia ntocmit n timpul misiunii privind starea de viabilitate a drumurilor n anul 2009 pe
tipuri de mbrcminte i categorii funcionale se evideniaz o situaie de fapt care nu este de
natur s genereze o stare de mulumire n rndul populaiei vis-a-vis de modul de derulare a
programului: dup aproape 12 ani de derulare al acestui Program la sfritul anului 2009 existau la
nivel naional: 2091 km drum judeean de pmnt; 7556 km drum comunal de pmnt; 8111 km
drum judeean pietruit.
Pagina 226
din analiza documentelor privind fundamentarea necesarului de credite pentru finanarea lucrrilor
incluse n program (Fiele programelor aferente exerciiilor 2009-2011) au rezultat diferene substaniale ntre prevederile din buget, rezultatele efective i standardele de cost aprobate, astfel:
- mii lei/km Anul
Lucrare
2009
2010
2011
Drum asfaltat
Indicatori buget
km
Pre mediu
129
1.600
130
1.700
1.100
1.050
km
561,2
408,0
963,0
Realizat
Pre mediu (mii lei/km)
641,3
1008,7
554,0
Standardele de cost aprobate prin HG nr. 363/2010 sunt urmtoarele, evideniate distinct pe tipuri de lucrri:
- mii lei/km Standard (HG nr. 363/2010)
Anexa nr. 2.5
Anexa nr. 2.16
Anexa nr. 2.17
Denumire lucrare
Modernizare drum comunal
Reabilitare drum judeean
Modernizare drum judeean
Pre prevzut/km
693,6
1.510,2
1.397,9
Din analiza datelor de mai sus rezult urmtoarele:

includerea n bugetul de stat a lucrrilor privind asfaltarea drumurilor se face fr a se ine cont de
indicatorii specifici fiecrui tip de lucrare (modernizare drum comunal, reabilitare drum judeean,
modernizare drum judeean) aa cum au fost ele sistematizate n standardele de cost aprobate prin
HG nr. 363/2010;
preurile unitare utilizate la fundamentarea necesarului de credite pentru prevederile din programul
anual sunt exagerat de mari n raport cu costurile efective;
costurile efective aferente exerciiului bugetar 2010 sunt foarte mari n comparaie cu cele din
intervalul analizat, respectiv 157% fa de 2009 i 182% fa de 2011, acestea i ca urmare a
nespecificrii tipului de lucrri executate;
meninerea n bugetele estimate aferente programului a unor costuri unitare situate mult peste
standardele de cost aprobate, nedetaliate pe tipuri de lucrri.
Din analiza datelor privind subprogramul auditat, pentru perioada analizat, rezult urmtoarele:
exist proiecte relativ restrnse ca volum, care sunt ealonate pe perioade lungi, departe de a
asigura eficiena scontat. Exemple de contracte nefinalizate la 30.06.2012:
- DN 74 Vulcan, jud. Alba, 2 km, contract 757/23.06.2009;
- DC46 Hlmgel - Luncoara, jud. Arad, 7,1 km, contract 1238/27.09.2006;
- DC 38 Gura Hon - Zimbru, jud. Arad, 12,6 km, contract 5042/29.12.2006;
- DC 113 Costeti - Suseni, jud. Arge, 2,25 km, contract 6914/10.12.2007 finanat 50%, iar
la realizri nu sunt evideniate nici un fel de lucrri;
- DC 181 Lazarie - Prjeti, jud. Bacu, 2 km, contract 3736/14.11.2006;
exist proiecte pentru care, dei s-au alocat fonduri, nu au fost raportate realizri fizice:
- strzile interioare Lunca Mureului jud. Alba, 3,5 km, alocaie 500 mii lei, fr contract de
execuie, realizri fizice 0;
- DC 13 Lopadea Nou - Beta jud. Alba, 5 km, alocaie 500 mii lei, fr contract de
execuie, realizri fizice 0;
- Comuna Chiajna, str. Rezervelor, Ilfov, 3,5 km, 359 mii lei, fr contract de execuie,
realizri fizice 0.
Din analiza datelor privind modul de derulare a programului a rezultat faptul c alocarea pe obiectivele de
investiii se face inconsecvent prin acordarea de sume mici sau sistarea temporar a finanrii, vezi tabelul
de mai jos, concomitent cu introducerea n program a unor noi obiective de investiii, aspecte care genereaz depirea nejustificat a termenelor de dare n folosin a obiectivelor i apariia unor procese de
degradare a lucrrilor executate pe perioada sistrii prin faptul c nu se acord fonduri pentru conservare.
- mii lei Indicativ/Jude
DC 8/BV
DC 36/BV
DC 7/PH
Traseu/Lucrare n continuare (LC)
Poiana Mrului - ntre Vi/LC

Feldioara-Crizbav/LC
Scoreni-funcie strad/LC
Planificat a se realiza (km)
Finanare 2009
Finanare 2010
7,20
9,80
1,68
200
1900
51
0
0
0
Includerea unui numr foarte mare de investiii n proiect face ca alocaiile anuale s fie mici n raport cu
necesitile i genereaz lungirea nejustificat a perioadei de execuie, cu impact negativ asupra calitii
lucrrilor.
Pagina 227
Impactul nefavorabil asupra populaiei se reflect prin faptul c autoritile publice locale nu au reuit s
identifice i s atrag i alte surse de finanare suplimentare, a lucrrilor, aa cum prevede art. 3 din HG nr.
330/2010, astfel nct s fie diminuat efortul bugetar al statului i s conduc la urgentarea lucrrilor.
Din rspunsurile date la chestionarul privind derularea programului rezult c ordonatorul principal de
credite, invocnd lipsa de personal, nu i-a desemnat reprezentai n dou din momentele importante ale
procesului investiional, comisiile de evaluare a ofertelor i comisiile de recepie la terminarea lucrrilor i
recepia final, fapt care poate constitui cauz a tratrii cu superficialitate, de ctre unii reprezentani ai
autoritilor publice locale, a prevederilor legale privind ncredinarea contractelor i recepia lucrrilor, cu
consecine negative asupra modului de utilizare a resurselor bugetare alocate programului.
Din analiza indicatorilor nscrii n Fia programului cod 680 Pietruirea, reabilitarea i/sau asfaltarea drumurilor rezult faptul c este dificil evaluarea performanei activitii de implementare a proiectelor
elaborate de unitile administrativ teritoriale i finanate din bugetul de stat prin Ordonatorul principal
de credite al MDRT, deoarece:
preul mediu pentru 1 km de drum asfaltat, utilizat n bugetarea lucrrilor incluse n program, nu
corespunde cu standardele de cost stabilite, iar costurile efective se situeaz sub standardele de
cost ceea ce ar presupune o eficien n utilizarea fondurilor publice, n condiiile n care prin buget
ar fi prezentate clar tipurile de lucrri.
misiunea de audit a evideniat situaii din care rezult c unele aspecte privind controlul intern/managerial nu este capabil s asigure diminuarea riscurilor aferente operaiilor derulate, sub nivelul
care s genereze abateri materiale. Aceasta deoarece:
o prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de
control managerial, respectiv standardul Proceduri nu se aplic;
o se trateaz cu superficialitate sarcinile privind exercitarea funciei de analiz, sintez, decizie,
coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii Programului;
o exist o sustragere sistematic de la delegarea participrii reprezentanilor ministerului la procedurile de atribuire a contractelor de executare a lucrrilor i procedurile de recepie a obiectivelor incluse n program.
Cu privire la derularea subprogramului privind alimentarea cu ap la sate, precum i n unitile administrativ-teritoriale cu
resurse turistice
subprogramele privind alimentare cu ap, canalizare i epurare ape uzate nu respect prevederile
OMFP nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, n sensul c nu au stabilii indicatori de performan i eficien, aa cum sunt menionai de prevederile actului legal menionat, iar rezultatele ateptate nu se refer i la aspectele
cantitative ale rezultatelor, cuprinznd numai aspecte generale;
n exercitarea funciei de analiz, sintez, decizie, coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii Programului, ncredinat Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, ca autoritate a administraiei publice centrale de specialitate, situaie reglementat de art. 17 alin. 2 din Normele metodologice de
aplicare a HG nr. 577/1997, cu modificrile i completrile ulterioare, MDRT nu a fcut dovada respectrii
prevederilor art. 41 alin. 1 din Normele metodologice menionate, n sensul asigurrii c n cadrul procesului
de analiz, de adoptare a deciziilor i de stabilire a soluiilor, factorii implicai n procesul de implementare a
investiiilor de alimentare cu ap potabil n mediul rural trebuie s aib n vedere promovarea unor variante
ct mai simple i economice, determinate i de tipul surselor de ap - de adncime sau de suprafa;
finanarea proiectelor de investiii din cadrul subprogramelor de alimentare cu ap, canalizare epurare
ape uzate, a fost fcut cu nclcarea prevederilor art. 21 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare a
HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul c sumele disponibile la nceputul
fiecrui an nu au fost alocate cu prioritate n vederea finalizrii obiectivelor de investiii care puteau fi
finalizate n cursul acelui an, conform graficelor de lucrri, fiind finanate i obiective noi;
avnd n vedere obligativitatea consiliilor judeene de a vira sumele neutilizate la sfritul anului n contul
Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, pn la data de 15 decembrie a anului n curs conform
prevederilor art. 14 alin. 5 din Normele metodologice de aplicare a HG nr. 577/1997, cu modificrile i
completrile ulterioare, MDRT nu dispune de o procedur specific de verificare a realitii sumelor i a
respectrii acestui termen de ctre consiliile judeene, existnd posibilitatea ca aceste sume s nu fie
virate la termen sau s nu fie virate deloc;
plata lucrrilor efectuate n cadrul subprogramelor, solicitat de ctre consiliile judeene se efectueaz
de ctre MDRT prin ordin de plat i ordonanare la plat cu nerespectarea prevederilor Legii nr.
Pagina 228
500/2002 privind finanele publice, respectiv ale OMFP nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale, n sensul c la ordonanrile de
plat nu sunt anexate documente justificative reglementate de OMFP nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile, ci doar deconturi justificative care centralizeaz solicitrile de plat ale unitilor administrativ-teritoriale, acestea neavnd caracteristicile unui document justificativ;
n cadrul Subprogramelor privind alimentarea cu ap, canalizare i epurarea apelor uzate, n perioada
2009-2011, au fost efectuate pli pentru studii de fezabilitate, contrar prevederilor art. 4, alin. 1 din HG
nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare, care precizeaz c introducerea proiectelor noi se
face pe baz de studii de fezabilitate aprobate de consiliul local sau judeean;
MDRT nu a putut face dovada faptului c proiectele de investiii incluse n subprogramele de alimentare cu
ap, canalizare i epurare ape uzate reglementate de HG nr. 577/1997, cu modificrile i completrile
ulterioare, respect standardele de cost aprobate prin HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de
cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri publice, modificat i completat prin HG nr. 717/2010;
n exercitarea funciei de analiz, sintez, decizie, coordonare i planificare la nivel central n vederea
implementrii Programului, ncredinat prin lege Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, ca
autoritate a administraiei publice centrale de specialitate, MDRT nu a ntocmit proceduri specifice derulrii
acestor subprograme n vederea unei desfurri ct mai eficiente, economice i eficace a acestora;
la nivelul MDRT nu exist o analiz sau date referitoare la numrul de gospodrii branate la sistemul
de alimentare cu ap/canalizare la nivelul unitii administrativ-teritoriale unde au fost finalizate investiiile aferente subprogramelor;
n perioada 2009-2011, MDRT nu a asigurat participarea reprezentanilor si n cadrul tuturor procedurilor de atribuire a contractelor de proiectare i/sau execuie, precum i la activitile comisiilor de
recepie a lucrrilor executate;
implementrii Programului, MDRT nu a efectuat o analiz n vederea identificrii economiilor realizate n
cadrul subprogramelor, necesar n scopul aplicrii de corecii derulrii proiectelor incluse, n vederea
realizrii de economii suplimentare.
Cu privire la derularea programului privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine

HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din fonduri
publice, prevd la indicativul SCOST-04/MDRT pentru reabilitare termic anvelop bloc de locuine o
valoare a costului unitar pentru construcii + instalaii de 55 euro/mp pentru un curs de 4,20 lei/euro. Se
are n vedere un bloc cu regim de nlime P+4E, sistem constructiv, panouri mari integral prefabricate n
sistem fagure, cu o scar, cu tipul acoperiului, teras necirculabil, amplasat n zona II climatic. Preurile luate n calcul pentru materiale, utilaje i transport sunt la nivelul lunii ianuarie 2010, iar al manoperei
se raporteaz la salariul mediu brut pe ramur pentru anul 2009, fr actualizri ulterioare.
n acest context, standardul de cost nu este actualizat cu preurile la zi, nu sunt avute n vedere diferenieri legate i de alte aspecte referitoare la: regimul de nlime (altul dect P+4E), sistemul
constructiv (crmid, BCA, diafragm etc.), numrul de scri (suprafaa anvelopei fiind diferit pentru
scri de la captul blocului sau din interiorul acestuia, funcie de pereii exteriori i de cei adiaceni
rosturilor), tip acoperi (teras, arpant, mansard), amplasament (alt zon climatic dect zona II),
alt ncadrare n grad de risc seismic etc. Totodat, pentru ncadrarea n criterii de eficien i economicitate se impune ca analiza n vederea avizrii n Consiliul Tehnico-Economic (CTE-MDRT) s in
cont i de alte aspecte, cum ar fi:
- suprafaa vitrat suplimentar (cu costuri mult mai mari, n cazul unor balcoane sau logii atipice
ca dimensiuni);
- utilizarea de ferestre ventilate i performante energetic (dup definirea conceptului), zon de
amplasare;
- lucrri suplimentare de refacere a aspectului urbanistic-arhitectural;
- lucrri de intervenie realizate de ctre asociaiile de proprietari, anterior introducerii n program,
individual (schimbarea tmplriei) sau colectiv (reabilitarea teraselor sau a conductelor de
distribuie a agentului termic);
- renunarea de ctre asociaii la unele din lucrrile prevzute n deviz;
- transformarea unor spaii tehnice n spaii de locuit sau schimbarea destinaiei unor spaii de
locuit (cabinete medicale, de avocatur, firme comerciale) etc.
Pagina 229
MDRT nu deine o baz de date cu toate blocurile existente n ar, evideniate pe judee i localiti
(sectoare) i care s contribuie la fundamentarea deciziilor aferente programului de reabilitare termic
a acestora. Lipsete o centralizare fidel la nivel de ar a numrului de blocuri care au solicitat
reabilitare termic, cte dintre acestea au fost aprobate, cte au fost introduse n programele anuale,
cte s-au respins, cte s-au realizat i cte mai sunt n lucru. Aceasta poate genera riscuri majore
privind fundamentarea bugetului programului naional n fiecare an prin bugetul de stat;
Totodat, se constat decalaje mari ntre data publicrii n Monitorul Oficial a legii bugetului de stat i
data semnrii ordinelor de aprobare a programului naional (3 luni n 2009, 4 luni n 2011, 5 luni n
2012). Aceast situaie, mpreun cu durata relativ mare impus de procedurile de achiziii publice,
contribuie la prelungirea nejustificat a timpului scurs de la constituirea i depunerea documentelor
necesare nscrierii n programele locale pn la avizarea n CTE-MDRT, nscrierea n programul
naional, contractarea i nceperea efectiv a lucrrilor de intervenie pentru blocurile de locuine.
Dac la aceasta se adaug ntrzierile datorate fie condiiilor atmosferice, fie lipsei finanrii din partea
MDRT sau a asociaiilor de proprietari, se ajunge, ca intervalul scurs de la depunerea documentaiei la
coordonatorii locali pn la nceperea lucrrilor de intervenie s se ntind pe o perioad de 2-3 ani,
iar lucrrile de intervenie efective s dureze de la 3-5 luni (cele mai multe cazuri) sau pn la 24-29
de luni. Este cazul unor blocuri din Cluj Napoca (str. Aurel Vlaicu nr. 17-29 luni, str. Dmboviei nr. 28 28 luni), Oradea (str. Sulfinei, bl. E1 25 luni), Piatra Neam (str. Margaretelor 10, bl. 10-24 luni, str.
Paltinilor 8-24 luni). La toate acestea trebuie adugat situaia deosebit a blocului D7 de la Galai
pentru care lucrrile ncepute n toamna anului 2009 au fost abandonate n iarna aceluiai an, din lipsa
finanrii MDRT, i reluate abia n iunie 2012;
conform prevederilor art. 23 din OUG nr. 18/2009 privind creterea performanei energetice a blocurilor
de locuine, pentru finanarea executrii lucrrilor de intervenie, coordonatorii locali deschid un cont
separat cu aceast destinaie, n numele unitilor administrativ-teritoriale, la unitile teritoriale ale
Trezoreriei Statului, n care vor fi virate sumele aferente alocate de la bugetul local, bugetul de stat,
precum i sumele aferente cotei-pri de participare ce revine fiecrei asociaii de proprietari. Se constat c, dup virarea sumelor de la bugetul de stat, n lipsa unui control i a unei monitorizri corespunztoare din partea MDRT a utilizrii fondurilor, este favorizat apariia riscului redirecionrii, de la
nivelul coordonatorilor locali, a sumelor alocate acestora prin programul naional, fie pentru pli ntr-un
cuantum diferit dect cel stabilit, fie spre alte obiective cuprinse n programele locale.
La aceasta contribuie i faptul c MDRT nu se mai implic n verificarea modului n care sunt efectuate
plile, dup ce vireaz, n limita creditelor bugetare deschise, sumele aprobate, n contul de venituri al
bugetului local Venituri ale bugetului local - Subvenii pentru creterea performanei energetice a
blocurilor de locuine", deschis la unitile teritoriale ale Trezoreriei Statului. Modul n care coordonatorii
locali efectueaz plile poate prezenta riscul descris anterior i prin prisma prevederilor art. 33 din
Norme: Coordonatorii locali rspund, n condiiile legii, de utilizarea sumelor primite ca transferuri de la
bugetul de stat, precum i a celor primite de la asociaiile de proprietari pentru finanarea cheltuielilor
privind executarea lucrrilor de intervenie.
La aceasta poate contribui i modalitatea de facturare global, practicat de unii constructori. De
exemplu, factura nr. 0005160/03.09.2009, emis de Tehnologica Radion SRL, pe numele Primriei
Sector 6 Bucureti prevede suma de 6.960 mii lei pentru reabilitare termic blocuri sector 6 Bucureti
contract 68/30.06.2009, nu este detaliat pe cantiti i valori i nu este nsoit de niciun document
justificativ. Acest contract are ca obiect reabilitarea termic a 32 blocuri. Nu este explicitat nici o sum
conform cotelor de participare prevzute de art. 13 din OUG nr. 18/2009, motiv pentru care asociaia
de proprietari din strada Valea Ialomiei nr. 9, bloc D19 a refuzat plata sumei de 112 mii lei, solicitat
drept cot parte din valoarea facturii. Cu toate acestea, dei exist multe deficiene, n sensul unor
lucrri ncepute n septembrie 2009 i neterminate, plngeri ale asociaiei de proprietari legate de
preuri exagerate, calitatea necorespunztoare a materialelor i lipsa documentelor justificative, n evidenele MDRT figureaz recepionarea lucrrilor conform procesului verbal nr. 3503/21.12.2009.
Rezult de aici c, n absena plii aferente cotei pri a asociaiei de proprietari, procesul verbal la
terminarea lucrrilor a fost semnat n condiii neclare, dar a determinat efectuarea ultimei pli din
partea MDRT;
referitor la fundamentarea necesarului de alocaii de la bugetul de stat, echipei de audit nu i s-a pus la
dispoziie nicio situaie rezultat n urma examinrii centralizatoarelor cu blocuri de locuine care au
indicatori tehnico-economici aprobai, cuprinse n programele locale, i care s fi stat la baza
fundamentrii necesarului de fonduri pentru fiecare an n parte, aa cum prevede art. 22 din Normele
Metodologice (aprobate prin OMDRT nr. 163/2009);
Pagina 230
lipsete o procedur MDRT prin care, n limita sumelor aprobate pentru anul n curs, se definitiveaz
lista de prioriti a blocurilor de locuine i se elaboreaz programul naional privind executarea lucrrilor de intervenii, aa cum se precizeaz la art. 24 din Norme;
Trebuie menionat i faptul c, n cadrul MDRT nu exist proceduri de alocare concurenial a
fondurilor ctre coordonatorii locali, n funcie de criterii obiective precum: costul lucrrilor de reabilitare
pe mp, durata de execuie a lucrrilor, soluia tehnic, perioad de garanie a lucrrilor etc. Alocarea
mai mult sau mai puin subiectiv a fondurilor creeaz situaii n care sunt sistate, din lips de finanare, lucrri de intervenie deja ncepute, dndu-se prioritate unor obiective noi. ntr-o astfel de situaie
eficacitatea programului de reabilitare termic este diminuat semnificativ, pot apare efecte economice
nedorite, prin rezilierea unor contracte de lucrri urmat de aplicarea clauzelor penalizatoare, existnd
astfel riscul compromiterii totale a programului la nivelul unor coordonatori locali.
volumul creditelor bugetare alocate anual programului de cretere a performanei energetice a
blocurilor de locuine s-a diminuat constant, ajungnd ca n anul 2012 s reprezinte doar 41,69 % din
valoarea aferent anului 2009. Cu toate acestea, gradul de ndeplinire al programului, n sensul numrului de blocuri i a numrului de apartamente reabilitate, respectiv 873 blocuri i 32.219 apartamente
n intervalul 2009-2011, a cunoscut o dinamic pozitiv, dar insuficient;
prin OUG nr. 18/2009 se prevd indicatori de performan legai de consumul anual specific de energie,
calculat pentru nclzire, care trebuie s scad sub 100 kWh/mp arie util, n condiii de eficien
economic. De asemenea, documentaia de avizare face referire la indicatori tehnico-economici ai
investiiei, indicatori valorici i fizici. O parte dintre acetia pot fi considerai indicatori de performan
(economia anual de energie n tone echivalent petrol, reducerea anual a emisiilor de gaze cu efect de
ser echivalent CO2 kg).
S-a constatat c aceste date nu sunt centralizate, prelucrate i analizate cu o periodicitate definit i
utiliznd metode i tehnici care s asigure determinarea ct mai precis a acestor indicatori. n timpul
misiunii nu s-au pus la dispoziia echipei de audit documente care s probeze rezultatele aplicrii programului de reabilitare termic a blocurilor de locuine n intervalul scurs de la nceperea aplicrii OUG
nr. 18/2009;
conform art. 22, lit. d) din OUG nr. 18/2009, MDRT cuantific economia de energie rezultat n urma
realizrii lucrrilor de intervenie, prin centralizarea i prelucrarea datelor i informaiilor specifice
furnizate de coordonatorii locali. Echipa de audit a solicitat, dar nu a primit, situaia anual, ntocmit
de minister, cu privire la economia de energie rezultat n urma realizrii lucrrilor de intervenie.
Din centralizarea rspunsurilor primite la chestionarul transmis coordonatorilor locali a rezultat c, n
general, la nivelul acestora exist constituite i actualizate baze de date specifice, referitoare la
cuantificarea economiilor de energie obinute prin realizarea lucrrilor de intervenie. Lipsa datelor
privitoare la cuantificarea economiilor de energie s-a constatat la Piatra Neam, Ploieti, Sectorul 6 al
Municipiului Bucureti. Totodat, s-au constatat i unele aspecte legate de economia de energie, n
sensul c, de exemplu, la Braov, dintr-un eantion de 86 de blocuri reabilitate termic, conform datelor
extrase din certificatele de performan energetic, niciun bloc nu are consumul anual specific de
energie pentru nclzire mai mic de 100 kWh/mp arie util. Dei, conform prevederilor art. 5 din OUG
nr. 18/2009, reabilitarea acestor blocuri, aparent nu i-a dovedit eficacitatea, din rspunsurile primite la
ntrebrile transmise reprezentanilor asociaiilor de proprietari beneficiare a rezultat c n lunile de
iarn valoarea facturilor pentru nclzire a fost cu 25-50% mai mic la Braov.
n lipsa unor probe concrete n acest sens, se poate emite ipoteza fie c, sub constrngerile impuse de
standardul de cost, nu s-a folosit o soluie tehnic de reabilitare corespunztoare i adaptat zonei
climatice, fie c materialele puse n oper nu au fost cele corespunztoare.
Totodat, nu au rezultat probe care s ateste preocuparea MDRT de monitorizare, conform Directivei
2006/32/CE a Parlamentului European i a Consiliului din 5 aprilie 2006 privind eficiena energetic la
utilizatorii finali i serviciile energetice, legat de luarea tuturor msurilor pentru mbuntirea eficienei
energetice la utilizatorii finali i stabilirea unei inte naionale de minim 9% privind economiile de energie
pentru al IX-lea an de aplicare a directivei i nicio cuantificare a acestei economii msurabil n mc gaz,
tone pcur, mc lemn etc. i/sau o centralizare a reducerii costurilor de ntreinere, legate de nclzirea
locuinelor sau date referitoare la nivelul acestor reduceri de costuri la nivel de ani i localiti.
Rspunsurile primite la ntrebrile din chestionarele transmise asociaiilor de proprietari au evideniat
existena unor economii la facturile pentru nclzire, care nregistreaz valori de 20 % (Craiova), 30%35% (Cluj-Napoca, Miercurea Ciuc, Sectorul 2 - Bucureti, Sectorul 6 - Bucureti, Galai), 25%-40 %
(Piatra Neam, Sectorul 3 - Bucureti), 35%-45% (Oradea), 25%-50% (Braov).
att din rspunsurile primite la ntrebrile coninute n chestionarele adresate asociaiilor de proprietari,
Pagina 231
Pagina 232
ct i din cele primite n mod direct, de la reprezentanii asociaiilor unor blocuri reabilitate (de ex.: cele
din zona Bd. Dinicu Golescu i Cal. Griviei din Bucureti), s-a constatat c multe din blocurile de
locuine care au fost reabilitate termic n aceste zone nu au implementat un sistem de contorizare i
monitorizare a consumului individual. Temperatura n apartamentele din aceste blocuri atinge, n lunile
de iarn, 28-29oC, dar n absena sistemului amintit se constat doar creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, fr realizarea diminurii consumului energetic determinat de reducerea
consumului individual, la nivel de apartament;
pe fondul reducerii semnificative a personalului Direciei Generale Lucrri Publice, activitatea de control
propriu, prin sondaj, al stadiului fizic de execuie a lucrrilor de intervenie s-a desfurat sporadic,
reprezentanii ministerului implicndu-se ntr-o mic msur n astfel de aciuni, doar n cursul anului
2009. Nu s-au identificat probe care s demonstreze dac au fost fcute sondaje i/sau controale, pe
ce criterii, cte au fost efectuate, cnd, ce s-a constatat, ce msuri s-au luat etc. Bazndu-se doar pe
activitatea diriginilor de antier i fr instituirea unui control propriu riguros i a unor proceduri specifice bine fundamentate, apare riscul finanrii unor lucrri de intervenie necorespunztoare, incomplete sau chiar inexistente;
referitor la prevederile art. 26, alin. 1 din ordonana amintit s-a constatat c pn la momentul auditului
nu a existat o preocupare suficient privind monitorizarea, prin Institutul de Cercetare-Dezvoltare n Construcii i Economia Construciilor INCERC, a performanei energetice a blocurilor de locuine i constituirea de bnci de date specifice care s fie ulterior utilizate i actualizate. Pe parcursul misiunii,
Institutul INCD URBAN INCERC a comunicat faptul c n perioada ianuarie 2009 - mai 2012 i-au fost
trimise cca. 22.500 certificate de performan energetic, dintre acestea fiind introduse efectiv n baza de
date n vederea prelucrrii cca. 6.700. Totodat, se precizeaz c au fost analizate datele din certificatele
aferente unui numr de 1.267 blocuri de locuine, din care 1.059 construite n perioada 1950-1990,
nsumnd cca. 3,17 mil. mp arie util nclzit. Prin adres se specific faptul c raportarea este una
parial, c valorile preliminare urmeaz s fie corelate, dup completarea bazei de date cu informaiile
coninute n certificatele de performan energetic primite de la auditorii energetici.
Se constat ritmul lent de populare a bazelor de date cu informaii legate de performana energetic a
cldirilor. Au fost primite cca. 22.500 certificate, dar evidenele MDRT fac referire la 32.219 apartamente
reabilitate n intervalul 2009-2011. Dac eliberarea certificatelor de performan energetic cade n sarcina i se realizeaz cu finanarea unitilor administrativ teritoriale reprezentate de coordonatorii locali,
prelucrarea doar a 6.700 certificate din cele 22.500 primite ridic semne de ntrebare legate de modul de
organizare i monitorizare a acestei activiti. n lipsa prelucrrii unui volum suficient de date apare imposibilitatea unei fundamentri rapide i corecte a deciziilor referitoare la desfurarea viitoare a programului
i implicit a volumului necesar de fonduri publice care s contribuie la susinerea acestuia;
dei modalitatea de includere a blocurilor de locuine n programele locale i n programele naionale
multianuale este bine reglementat, au fost constatate numeroase cazuri n care nu s-au putut
identifica data i numrul sub care s-a fcut transmiterea spre avizare a documentaiilor aferente
diverilor coordonatori locali, dei, n conformitate cu prevederile art. 21 din Normele Metodologice
aprobate prin OMDRT nr. 163/2009, Autoritile administraiei publice locale centralizeaz blocurile de
locuine cu indicatori tehnico-economici aprobai conform coninutului-cadru prevzut n anexa nr. 12 i
incluse n programele locale, pe care le nregistreaz la Ministerul Dezvoltrii Regionale i Locuinei.
n absena unei evidene stricte a nregistrrii solicitrilor de includere n programul naional exist
riscul introducerii peste rnd sau chiar a omiterii din program a unor uniti administrativ teritoriale;
dup aprobarea prin ordin al ministrului MDRT a programelor naionale, aceste ordine sunt postate pe
site-ul ministerului cu ntrziere sau chiar nu sunt postate. Astfel, ordinele nr. 2648/09.12.2010,
2674/21.12.2010, 1664/23.06.2011, 2712/26.10.2011 i 3056/12.12.2011 nu au fost postate pe site, iar
ordinul nr. 823/02.05.2012 nu a fost postat nici pn la data ncheierii misiunii de audit. Totodat,
trebuie adugat c, dup aprobarea ordinelor ministrului, sunt ntiinai, prin adrese emise de ctre
MDRT, doar coordonatorii locali inclui n programul naional. n felul acesta este diminuat semnificativ
gradul de transparen legat de includerea sau nu n program, a numrului de blocuri cuprinse i
totalul fondurilor alocate, avnd n vedere c nc de la nceputul derulrii acestui program au fost
ignorate prevederile Legii nr. 24/2000 privind normele de tehnic legislativ pentru elaborarea actelor
normative, actualizat i republicat, unde, la art. 11, alin. (1), se precizeaz c: n vederea intrrii lor
n vigoare, legile i celelalte acte normative adoptate de Parlament, hotrrile i ordonanele Guvernului, deciziile primului-ministru, actele normative ale autoritilor administrative autonome, precum i
ordinele, instruciunile i alte acte normative emise de conductorii organelor administraiei publice
centrale de specialitate se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I;
pe ntreg parcursul i aproape n toate etapele desfurrii programului de reabilitare termic a blocurilor
de locuine, de la avizare i finanare pn la monitorizare i control, la nivelul MDRT lipsesc sau sunt
insuficient fundamentate proceduri operaionale formalizate care s asigure aplicarea corect i la timp a
prevederilor legale. S-a constatat o insuficient preocupare legat de riscurile pe care le implic
gestionarea fondului de date, privitor la desfurarea programului, prin intermediul unor instrumente
informatice mai puin fiabile (de exemplu MS Office Excel). Acestea sunt susceptibile de a genera erori i
de a crea disfuncionaliti majore activitii curente a MDRT, pe fondul gestionrii unui volum suficient de
important de date i informaii i avnd la dispoziie, n contextul conjuncturii actuale, un numr relativ
redus de personal de specialitate, supus unui pronunat fenomen de migrare i mobilitate.
Recomandri
Cu privire la derularea subprogramului privind reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de

interes judeean i de interes local
structurarea programelor: Pietruirea, reabilitarea i/sau asfaltarea drumurilor i Alimentarea cu ap a

satelor, includerea n bugetul ordonatorului principal de credite i stabilirea indicatorilor afereni programului n structura prevzut de punctul 5 din Anexa la OMFP nr. 1159/2004;
defalcarea, n programul aprobat (anexa 3/15/27 la bugetul ordonatorului principal), a lucrrilor de asfaltare
structurate pe categorii de lucrri, aa cum sunt ele prevzute n standardele de cost aprobate;
luarea msurilor operative pentru elaborarea, la toate nivelurile decizionale: minister, consilii judeene i
consilii locale, a strategiilor/programelor proprii cerute de actele normative care reglementeaz subprogramul auditat;
analiza modului de utilizare a resurselor financiare prevzute n buget pe parcursul realizrii investiiilor,
pentru toate cazurile de proiecte pentru care s-au alocat sumele planificate, dar nu au fost finalizate
lucrrile contractate;
revizuirea standardelor de cost astfel nct ele s devin un element realist de planificare bugetar i
s asigure utilizarea cu eficien crescut a fondurilor publice alocate programului;
Ministerul
Dezvoltrii Regionale i Turismului va elabora i implementa o procedur operaional

privind modul de colectare i centralizare a lucrrilor de inventariere privind reabilitarea, modernizarea
i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i de interes local, la nivelul ntregii rii, respectiv,
starea de viabilitate a drumurilor de interes judeean i local;
luarea msurilor necesare pentru pregtirea, executarea i valorificarea inventarierii lucrrilor privind
reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes judeean i de interes local, la nivelul
ntregii ri aa cum oblig art. 2 i 2^1 din HG 330/2010;
acordarea
cu prioritate a sumelor de la bugetul de stat necesare continurii lucrrilor ncepute n

conformitate cu criteriile prevzute de Normele Metodologice din 27 mai 2010 de aplicare a Hotrrii
Guvernului nr. 577/1997;
stabilirea
i implementarea modalitilor concrete de exercitare, de ctre compartimentele de

specialitate din cadrul MDRT, a sarcinilor rezultate din art. 17, alin. 2) din Ordinul 1564 din 27 mai 2010:
Exercitarea funciei de analiz, sintez, decizie, coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii Programului este ncredinat Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, ca autoritate
a administraiei publice centrale de specialitate, avnd, n principal, urmtoarele atribuii: a) stabilete
prioritile n alocarea resurselor financiare guvernamentale; b) colaboreaz cu autoritile administraiei publice centrale i locale pentru o derulare mai eficient a Programului;
MDRT va lua msuri pentru elaborarea i implementare unei proceduri prin care s se asigure, dup caz,
participarea reprezentanilor si, din cadrul Direciei Generale de Lucrri Publice, n comisiile de evaluare a
ofertelor n cadrul procedurilor de atribuire a contractelor de proiectare i/sau execuie, precum i n comisiile
de recepie la terminarea lucrrilor i recepia final, pentru obiectivele finanate din Program;
elaborarea la nivelul MDRT a unor criterii i msuri, care s fie preluate n strategiile de la nivelul consiliilor
locale, pentru stabilirea i respectarea periodicitii lucrrilor de ntreinere permanent, pe criterii obiective
i bine determinate. Neefectuarea sau efectuarea cu ntrziere a lucrrilor de ntreinere post garanie are
drept consecin, pe de-o parte, degradarea/deteriorarea prematur a tronsoanelor de drumuri reabilitate
sau modernizate, iar pe de alt parte majorarea costurilor lucrrilor ulterioare.
Pagina 233
Cu privire la derularea subprogramului privind alimentarea cu ap la sate, precum i n unitile administrativ-teritoriale cu resurse turistice
respectarea de ctre MDRT a prevederilor OMFP nr. 1.159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind
coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n
scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni, pentru programele incuse n bugetul propriu, n sensul
stabilirii unor indicatori de performan i eficien, aa cum sunt menionai de prevederile actului legal
menionat, precum i a unor rezultate ateptate cu stabilirea unor niveluri cantitative ale rezultatelor;
respectarea de ctre MDRT a prevederilor art. 41 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare a HG nr.
577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul asigurrii c, n cadrul procesului de analiz,

de adoptare a deciziilor i de stabilire a soluiilor, factorii implicai n procesul de implementare a investiiilor de alimentare cu ap potabil n mediul rural trebuie s aib n vedere promovarea unor variante ct
mai simple i economice, determinate i de tipul surselor de ap - de adncime sau de suprafa;
finanarea proiectelor de investiii din cadrul subprogramelor de alimentare cu ap, canalizare epurare
ape uzate, va fi fcut cu respectarea prevederilor art. 21 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare
a HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare, n sensul c sumele disponibile la nceputul
fiecrui an vor fi alocate cu prioritate n vederea finalizrii obiectivelor de investiii care pot fi finalizate n
cursul acelui an, conform graficelor de lucrri;
elaborarea de ctre MDRT a unei proceduri prin care s se asigure verificarea sumelor nefolosite de ctre
consiliile judeene n cadrul subprogramelor i recuperarea acestora n bugetul MDRT la termenul legal;
introducerea obiectivelor de investiii n cadrul Programului de ctre MDRT se va face pe baz de studii
de fezabilitate, aprobate de consiliul local sau, dup caz, de consiliul judeean, n conformitate cu prevederile art. 4, alin. 1 din HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare;
MDRT, n exercitarea funciei de analiz, sintez, decizie, coordonare i planificare la nivel central n
vederea implementrii subprogramelor, va lua msuri pentru identificarea i recuperarea tuturor plilor
efectuate din creditele alocate prin bugetul MDRT pentru studii de fezabilitate n perioada 2009-2011, n
cadrul subprogramelor de alimentare cu ap, canalizare i epurare a apelor uzate, pli care nu se
ncadreaz n prevederile art. 4 alin. 1 din HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare;
respectarea prevederilor HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de
investiii finanate din fonduri publice, modificat i completat prin HG nr. 717/2010, la introducerea de
noi obiective n programul reglementat prin HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare,
precum i pentru cele existente, n sensul ntocmirii unui document prin care pentru fiecare obiectiv nou
introdus n program sau deja existent, s fac dovada ncadrrii n standardele de cost reglementate de
HG nr. 363/2010 privind aprobarea standardelor de cost pentru obiective de investiii finanate din
fonduri publice, modificat i completat prin HG nr. 717/2010;
implementrii Programului, MDRT va ntocmi proceduri specifice derulrii acestor subprograme n
vederea desfurrii eficiente, economice i eficace a acestora;
realizarea de ctre MDRT a unei analize n vederea obinerii de date referitoare la numrul de gospodrii branate la sistemul de alimentare cu ap/canalizare la nivelul UAT unde au fost finalizate investiiile aferente subprogramelor de alimentare cu ap, canalizare i epurare a apelor uzate, ca indicator de impact a acestor subprograme;
implementrii Programului, ncredinat Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, ca autoritate a

administraiei publice centrale de specialitate, situaie reglementat de art. 17 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare a HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare, MDRT va efectua o
analiz anual n vederea identificrii economiilor realizate n cadrul subprogramelor, necesar n
vederea aplicrii de corecii derulrii proiectelor incluse, pentru realizarea de economii;
asigurarea
Pagina 234
participrii reprezentanilor specialiti din cadrul MDRT n cadrul tuturor procedurilor de

atribuire a contractelor de proiectare i/sau execuie, precum i la activitile comisiilor de recepie a
lucrrilor executate n conformitate cu prevederile Normelor metodologice de aplicare a HG nr. 577/1997
cu modificrile i completrile ulterioare, art. 22, n vederea exercitrii funciei de analiz, sintez, decizie,
coordonare i planificare la nivel central n vederea implementrii subprogramelor alimentare cu ap,
canalizare i epurare ape uzate, ncredinat Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, ca autoritate
a administraiei publice centrale de specialitate, situaie reglementat de art. 17 alin. 2 din Normele metodologice de aplicare a HG nr. 577/1997 cu modificrile i completrile ulterioare.
Cu privire la derularea programului privind creterea performanei energetice a blocurilor de locuine
actualizarea standardelor de cost, n conformitate cu prevederile art. 4 din HG nr. 363/2010 (Stan-
dardele de cost... se actualizeaz periodic sau ori de cte ori este necesar, prin hotrre a Guvernului,
la propunerea Ministerului Dezvoltrii Regionale i Turismului, n funcie de evoluia progresului tehnic
i a preurilor resurselor specifice n domeniul construciilor i/sau pe baza solicitrilor fundamentate ale
ministerelor i ale celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale), detalierea
acestora pe lucrri i elemente noi, legate de specificul blocurilor de locuine, grupate dup criteriile
amintite mai sus i tratarea obiectiv, dinamic i flexibil a fiecrui bloc/obiectiv supus avizrii n CTEMDRT, funcie de specificul acestuia;
crearea i adoptarea unor proceduri de aplicare corect i operativ a prevederilor OUG nr. 18/2009 privind
creterea performanei energetice a blocurilor de locuine, de constituire i actualizare a bazei de date cu

toate blocurile existente n ar, grupate pe criteriile amintite, concomitent cu fundamentarea temeinic a
necesarului de credite alocate de la bugetul de stat pentru finanarea proiectelor incluse n program;
elaborarea i implementarea unor proceduri care s reglementeze modul de decontare a lucrrilor, n

scopul prevenirii i evitrii unor situaii similare celei prezentate pentru blocul D19 din Strada Valea
Ialomiei nr. 9, sectorul 6, Municipiul Bucureti;
dispunerea de ctre MDRT a msurilor necesare pentru realizarea unei proceduri clare, lipsit de orice
urm de subiectivism, cu privire la modul de definitivare a listei de prioriti viznd includerea unitilor
administrativ-teritoriale i a blocurilor de locuine aferente acestora n cadrul programelor naionale de
reabilitare termic. Alocarea, cu prioritate, a fondurilor necesare finalizrii lucrrilor de intervenie neterminate i stabilirea i adoptarea unor criterii de alocare concurenial a fondurilor necesare obiectivelor
noi care se introduc n program;
promovare de ctre MDRT a tuturor aciunilor i msurilor necesare pentru asigurarea unor surse suplimentare de finanare a programului: fonduri structurale, fonduri externe nerambursabile, sponsorizri etc.;
elaborarea i fundamentarea unui sistem de indicatori specifici programului (rezultate ateptate, indicatori
de eficien i de rezultat) n concordan cu cerinele punctului 5 din anexa la OMFP nr. 1159/2004
pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate
de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
constituirea, prin centralizarea datelor existente la nivelul coordonatorilor locali, i actualizarea bazelor
de date privind cuantificarea economiei de energie obinut prin programul de reabilitare termic a blocurilor de locuine, astfel nct s fie ndeplinite i cerinele Directivei nr. 2006/32/CE a Parlamentului
European, mpreun cu stabilirea unor proceduri de monitorizare efectiv a economiei realizate, msurabil n uniti convenionale, analiza i interpretarea rezultatelor care s se constituie ntr-un suport
pentru factorii de decizie implicai n derularea prezent i viitoare a programului;
creterea eficienei i eficacitii programului prin includerea de ctre MDRT, n legislaia care guver-
neaz programul de reabilitare termic i a unor aspecte privind contorizarea individual a apartamentelor reabilitate;
luarea, din partea MDRT, a msurilor necesare pentru determinarea tuturor coordonatorilor locali s
constituie, actualizeze i s transmit bazele de date specifice, concomitent cu centralizarea i actualizarea lunar a acestor informaii la nivelul ministerului n vederea fundamentrii i susinerii programului de reabilitare termic;
meninerea n bazele de date ale coordonatorilor locali doar a obiectivelor care nu au primit avizul CTEMDRT. Ministerul, prin direcia de profil, va gestiona i va actualiza baza de date cu obiectivele avizate
n CTE-MDRT n vederea includerii acestora n programele naionale, n funcie de sumele alocate de
la bugetul de stat;
respectarea cu strictee a prevederilor cu privire la includerea n program doar a blocurilor care ndeplinesc toate formalitile prevzute de lege ca form i coninut;
elaborarea
i implementarea unor proceduri specifice privind activitatea de monitorizare i control

desfurat de MDRT la nivelul obiectivelor de lucrri de intervenie i elaborarea unui plan (lunar, trimestrial, semestrial) cuprinznd controalele care urmeaz a fi efectuate de personalul ministerului;
ntreprinderea
msurilor necesare pentru constituirea bazelor de date, monitorizarea economiei de

energie i a indicatorilor de performan energetic, prelucrarea imediat a datelor, concomitent cu
adoptarea unor soluii care s contribuie la eliberarea i transmiterea mai rapid a certificatelor de
performan energetic de ctre coordonatorii locali, beneficiari ai prevederilor OUG nr. 18/2009;
Pagina 235
instituirea unei evidene stricte a documentelor intrate spre avizare n CTE-MDRT sau a celor viznd
includerea n programele naionale anuale, n vederea evitrii unor omisiuni sau a oricror elemente de
subiectivism;
stabilirea, de ctre MDRT, a responsabilitilor concrete i msurilor necesare pentru creterea gradului
de transparen a modului de includere n programul naional de reabilitare termic a blocurilor de

locuine, prin publicarea coninutului ordinelor ministrului i a anexelor care le nsoesc n Monitorul
Oficial al Romniei i pe site-ul MDRT;
elaborarea
i implementarea unui set de proceduri operaionale formalizate care s asigure mbuntirea calitii i operativitii activitii curente, legat de derularea programului de reabilitare termic
a blocurilor de locuine. Analiza oportunitii i utilitii, funcie de resursele financiare i umane implicate, a introducerii unui sistem informatic care s asigure stocarea, gestionarea i prelucrarea fondului
de date existent la nivelul ntregului minister i care s contribuie la o fundamentare mai bun a deciziei
i la eficientizarea ntregii activiti.
Pe parcursul misiunii de audit au fost demarate de ctre reprezentanii MDRT aciuni viznd actualizarea i monitorizarea
legislaiei care reglementeaz reabilitarea termic.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de audit al performanei, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au
fost dispuse msurile pe care Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului trebuie s le duc la ndeplinire n vederea
nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 236
Capitolul
Curtea de Conturi
Control
Pentru realizarea atribuiilor pe care i le-a conferit Constituia i legea cadru de organizare i funcionare, Curtea de Conturi a
organizat i desfurat un numr de 108 aciuni de control tematic la autoriti i instituii ale administraiei publice centrale,
precum i la uniti subordonate sau aflate sub coordonarea sau sub autoritatea acestora.
Tematicile controlului au avut ca obiective:
administrarea patrimoniului public i privat al statului;
verificarea utilizrii i rambursrii creditelor externe;
administrarea veniturilor bugetare;
achiziiile publice;
acordarea drepturilor de personal;
privatizarea i altele.
Entitile controlate, obiectivele urmrite i rezultatele acestor controale sunt redate n continuare n prezentul capitol.
4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

privat al statului, precum i legalitatea realizrii veniturilor i a efecturii cheltuielilor
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii
La Ministerul Transporturilor i Infrastructurii s-au organizat i desfurat controale n sectorul transportului feroviar i aerian,
precum i n sectorul transportului naval.
Din sectorul transportului feroviar au fost controlate: Societatea Naional de Transport Feroviar de Marf CFR MARF SA, Societatea Naional a Cilor Ferate Romne - SN CFR RA, precum i 13 filiale ale companiilor i societilor aparinnd acestui sector.
Societatea Naional de Transport Feroviar de Marf CFR MARF SA

Ca urmare a controlului au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform urmtoarelor obiective:
Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate
public i privat a statului
locatarii i beneficiarii de prestri de servicii nu au respectat termenele de plat prevzute n contracte
La sucursalele
pentru achitarea chiriei i a contravalorii prestaiilor efectuate de entitate (SN CFR MARF SA regionale ale SN
Sucursala Banat - Oltenia).
CFR MARF SA
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii
prejudicierea bugetelor prin pierderile patrimoniale provenite din neurmrirea ncasrii veniturilor n
termenele legale datorit debitelor prescrise n sum de 91 mii lei, aferente facturilor emise n sarcina
clientului SC Conpet Oil, n perioada 2003-2004, ca urmare a nelurii msurilor legale de recuperare n
cadrul termenului de prescriere de trei ani (SN CFR MARF SA - Sucursala Banat - Oltenia).
Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor
prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea
nerealizarea veniturilor proprii din cauza creanelor prescrise reprezentnd contravaloarea taxelor CFR
La sucursalele
(dovezi de transport) datorate de ctre diveri beneficiari (clieni) ai prestaiilor de transport efectuate de
regionale ale SN
ctre SN CFR MARF SA Bucureti, n anul 2004 (SN CFR MARF SA - Sucursala Transilvania
CFR MARF SA
prejudicii estimate la 646 mii lei).
Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale n termenul prevzut de lege, nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
La sucursalele
lipsa activitilor de stabilire a naturii lipsurilor/pierderilor/pagubelor/deprecierilor constatate i/sau a
regionale ale SN
naturii plusurilor, precum i lipsa propunerilor privind modul de regularizare a diferenelor dintre datele
CFR MARF SA
contabile i cele faptice - 206 mii lei.
Din derularea contractului avnd ca obiect efectuarea lucrrilor de dezmembrare i tiere/arjare a 1200 vagoane aprobate la casare, s-a constatat c SN CFR MARF SA a fost pgubit de ctre firma prestatoare prin
nstrinarea materialelor deinute n custodie (2575,245 tone materiale feroase rezultate din dezmembrarea
Pagina 238
vagoanelor) fr plata c/valorii acestora (SN CFR MARF SA - Sucursala Transilvania - 206 mii lei);
liste de inventariere ntocmite necorespunztor n sensul necompletrii cu informaiile stabilite potrivit normelor
de inventariere, cu spaii libere i/sau tersturi (SN CFR MARF SA - Sucursala Muntenia - Dobrogea);
registrul inventar nu a fost actualizat cu intrrile i ieirile din perioada cuprins ntre momentul inventarierii i
data ncheierii exerciiului financiar (SN CFR MARF SA - Sucursala Muntenia - Dobrogea);
nu a fost efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (SN CFR
MARF SA - Sucursala Banat - Oltenia);
nu au fost inventariate terenuri n valoare de 27.044 mii lei.
Alte abateri financiar-contabile
La SN CFR
nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziie public referitoare la cantitatea i
calitatea bunurilor livrate/lucrrilor executate/serviciilor prestate i/sau la termenele stabilite, respectiv
MARF SA
nerespectarea de ctre prestatori a numrului de zile de imobilizare aferent reparaiilor periodice la vagoane i
locomotive conform proceselor verbale de recepie definitiv i predare n exploatare a vehiculelor;
ineficiena utilizrii resurselor umane, materiale i financiare alocate unui program/proiect/activitate sau
ineficiena sistemului de control intern i a procedurilor urmate pentru realizarea programului/proiectului/activitii auditate datorat stabilirii tarifelor de nchiriere a vagoanelor de marf mai mici dect
cele aprobate prin TIM (Tariful intern de mrfuri al SN CFR Marf SA);
nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puin odat la 3
ani rezultat din constatarea c nu a fost efectuat nicio misiune de audit asupra sistemului financiar
contabil i pentru identificarea eventualelor erori.
Alte abateri privind organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale
la nivelul Sucursalei Banat - Oltenia, Centrul Zonal de Marf Craiova, nu sunt documente justificative,
legal ntocmite, care s ateste bunurile care au fost supuse procedurii de ajustare prin depreciere.
Concluzie
entitatea nu a gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar.
Recomandri
analizarea clauzelor contractuale n contractele de vnzare de fier vechi i elaborarea unui contract
cadru tip de vnzare de fier vechi care s cuprind clauze de penalizare pentru nerespectarea obligaiilor contractuale de ctre cumprtor;
analiza modului de respectare a clauzelor contractuale prevzute n contractele derulate n perioada
2010-2011 i luarea msurilor pentru calcularea, facturarea, nregistrarea i ncasarea penalitilor pentru
ndeplinirea necorespunztoare a obligaiilor contractuale de ctre executanii acestora;
analiza de ctre conducerea executiv i de ctre Consiliul de Administraie a tarifelor de nchiriere a
vagoanelor de marf aprobate prin contractele de nchiriere a materialului rulant i dispunerea
msurilor de actualizare a acestora corelat cu nivelul veniturilor aprobate prin bugetul de venituri i
cheltuieli pe anul 2012 i cu condiiile de pia;
efectuarea unei misiuni de audit intern asupra sistemului financiar-contabil, identificarea eventualelor
erori i dispunerea msurilor pentru remedierea acestora.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis 5 decizii prin care au fost dispuse
msurile pe care Societatea Naional de Transport Feroviar de Marf CFR Marf" SA i sucursalele acesteia trebuie s le duc
la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru
recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Societatea Naional a Cilor Ferate Romne - SN CFR - RA

Efectuarea inventarierii i a evalurii/reevalurii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege,
nregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar
neefectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii n conformitate
cu prevederile OMFP 2861/2009 pentru perioada 2010-2011. Prin neefectuarea inventarierii nu au fost
confirmate soldurile privind creanele i datoriile SN CFR RA.
Pagina 239
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele normative de
nfiinare
neurmrirea, nencasarea i neregularizarea creanelor i penalitilor n termenul de prescriere n sum total
de 48.231 mii lei, din care: nencasare creane externe reprezentnd taxe RIV n valoare de 45.869 mii lei i
creane Acord Global UIC n valoare de 1.777 mii lei, precum i alte creane n valoare de 585 mii lei;
neachitarea datoriilor restante existente n sold la 31.12.2011 n sum de 267.669 mii lei reprezentnd
obligaiile entitii ctre bugetul general consolidat. Principala pondere a datoriilor Societii Naionale a
Cilor Ferate Romne o constituie obligaiile ctre bugetul general consolidat. Aceste datorii provin din
perioada anterioar datei de 01.10.1998, perioad n care evidenierea i urmrirea acestor datorii se
realizau de ctre personalul Societii de Servicii de Management Feroviar SMF - SA.
Concluzie
Recomandri
efectuarea inventarierii creanelor i datoriilor entitii la data de 31.12.2011 i valorificarea rezultatelor

inventarierii, potrivit prevederilor legale privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
analiza de ctre conducerea executiv i de ctre Consiliul de Administraie a situaiilor care au determinat neurmrirea, nencasarea i neregularizarea creanelor i penalitilor n termenul de prescriere,
identificarea cauzelor care au generat aceast situaie i dispunerea msurilor pentru recuperarea
eventualelor prejudicii i/sau regularizarea acestora, inclusiv n evidenele contabile, potrivit legii;
analiza de ctre conducerea executiv i de ctre Consiliul de Administraie a situaiilor care au
determinat neachitarea datoriilor restante existente n sold la 31.12.2011, reprezentnd obligaiile
entitii ctre bugetul general consolidat, identificarea cauzelor care au generat aceast situaie i
dispunerea msurilor pentru virarea i/sau regularizarea acestora, potrivit legii.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care Societatea Naional a Cilor Ferate Romne - SNCFR- RA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii
abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i
pentru intrarea n legalitate.
Filiale ale companiilor/societilor de transport feroviar

n aciunile de control desfurate n 2012 au fost incluse i 13 filiale ale Companiei Naionale CFR SA, SNTFC CFR Cltori SA
i ale SNTFM CFR Marf SA.
SC Tipografica Filaret SA Bucureti
SC Informatica Feroviar - SA Bucureti
SC Grup Exploatare i ntreinere Palat CFR- SA Bucureti
SC Vnzri Legitimaii Cltorie Voiaj CFR SA Bucureti
SC Aprovizionare i Desfacere Braov CFR SCAD Braov SA
SC de Reparaii Locomotive CFR SCRL Braov SA
SC ntreinere i Reparaii Vagoane CFR IRV SA Constana
SC de Transport Maritim i de Coast CFR FERRY-BOAT SA Constana
SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti
SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit, Cuet, Restaurant i Bar CFR - GEVARO" SA Bucureti
SC Intervenii Feroviare SA Bucureti
SC Telecomunicaii CFR SA Bucureti
SC ntreinere i Reparaii Locomotive i Utilaje - CFR IRLU SA Bucureti
nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii - 2.371 mii lei, respectiv
necalcularea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea penalitilor contractuale pentru ncasarea cu ntrziere, fa de termenul contractual, a contravalorii mrfurilor i serviciilor livrate/prestate
clienilor (SC de Aprovizionare i Desfacere Braov CFR SCAD Braov SA - 1.991 mii lei, SC
ntreinere i Reparaii Vagoane CFR IRV" SA Constana - 362 mii lei, SC de Transport Maritim i de
Coast CFR FERRY-BOAT" SA Constana - 18 mii lei).
Pagina 240

nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata obligaiilor ctre bugetele
publice - 1.777 mii lei, din care:
repartizarea eronat a profitului net pe anul 2010, contrar normelor de reglementare i ca urmare a
stabilirii ntr-un cuantum mai mic a dividendelor cuvenite instituiei publice implicate, precum i nevirarea pe destinaiile legale a sumelor reprezentnd dividende ce trebuiau repartizate (SC Grup
Exploatare i ntreinere Palat CFR - SA Bucureti 1.277 mii lei);
repartizarea eronat a profitului net pe anul 2007, contrar prevederilor legale, i ca urmare neconstituirea i nevirarea pe destinaiile legale a dividendelor cuvenite instituiei publice implicate ce
trebuiau repartizate (SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti 463 mii lei);
neconstituirea, nenregistrarea i neplata unei obligaii privind TVA ca urmare a nefacturrii unor
venituri reprezentnd contravaloarea chiriei cuvenite pentru spaiile nchiriate terilor (SC Exploatare a
Vagoanelor de Dormit, Cuet, Restaurant i Bar CFR - GEVARO SA Bucureti 36 mii lei);
stabilirea eronat a cuantumului obligaiilor bugetare - 1.089 mii lei, din care:
impozit pe profit i TVA, pe anii 2010 i 2011, ca urmare a nenregistrrii unor venituri cuvenite
societii potrivit clauzelor contractuale ncheiate, respectiv ca urmare a nregistrrii unor cheltuieli
care nu sunt aferente activitii societii (SC Grup Exploatare i ntreinere Palat CFR - SA Bucureti 154 mii lei);
impozit pe profit aferent perioadei 2006-2011, ca urmare a:
- majorrii nelegale a cheltuielilor de exploatare cu sume reprezentnd lucrri de reparaii capitale i
investiii care au fost realizate efectiv n anul 2007;
- supradimensionrii cheltuielilor de exploatare ale societii n perioada 2008-2011, prin suportarea
nejustificat a unor cheltuieli privind impozitul pe mijloacele de transport, amortizare i cheltuieli cu
primele de asigurare pentru un autoturism dat n comodat de la data achiziionrii i pn la data
controlului (SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti 188 mii lei).
impozitul pe profit pe anul 2011 ca urmare a nenregistrrii unor venituri, precum i prin majorarea
nejustificat a cheltuielilor de exploatare (SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti - 422 mii lei);
taxa pe valoarea adugat n luna decembrie 2011, ca urmare a stornrii nejustificate a unor
creane (SC Intervenii Feroviare - SA Bucureti - 78 mii lei);
TVA de plat n anul 2008, prin deducerea sumei de 109 mii lei aferent unui bun achiziionat i dat
cu titlu gratuit nc de la data achiziionrii i pn la data controlului (SC Vnzri Legitimaii
Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti - 246 mii lei).
Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor
prevzute de actele normative prin care a fost nfiinat entitatea
societatea a efectuat cheltuieli aferente unor mijloace fixe pe care nu le deine n patrimoniu, acestea
fiind n proprietatea SNTFM CFR Marf SA (SC ntreinere i Reparaii Vagoane CFR IRV" SA
Constana - 64 mii lei).
prejudicierea bugetelor prin pierderile patrimoniale provenite din neurmrirea ncasrii veniturilor n
termenele legale 5.344 mii lei datorat neurmririi ncasrii i nencasrii unor creane n termenul
legal de prescripie (SC Tipografica Filaret SA Bucureti - 418 mii lei, SC Telecomunicaii CFR - SA
Bucureti - 4.007 mii lei, SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit, Cuet, Restaurant i Bar CFR GEVARO SA Bucureti - 422 mii lei, SC Intervenii Feroviare - SA Bucureti - 200 mii lei, SC
Informatica Feroviar - SA Bucureti - 298 mii lei).
Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu prevederile legii bugetare i cu
destinaia stabilit
efectuarea de cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare, prin acceptarea la plat a unor sume
reprezentnd servicii de medicina muncii facturate, dar neefectuate (SC Reparaii Locomotive CFR SCRL Braov SA - 9 mii lei);
efectuarea de pli nedatorate, prin efectuarea de pli nelegale aferente unui transport de cherestea
(SC ntreinere i Reparaii Vagoane CFR IRV" SA Constana - 3 mii lei);
indemnizaiile de conducere, salariile de merit, sporurile, premiile, indemnizaiile pentru concediu de
odihn, precum i alte drepturi de personal nu au fost aprobate i pltite conform reglementrilor legale,
respectiv plata nelegal a drepturilor salariale acordate necuvenit directorului general i reprezentanilor
Pagina 241
statului n organele de conducere ale societii, ca urmare a aplicrii necorespunztoare a prevederilor

OUG nr. 79/2008, cu modificrile ulterioare (SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti - 15 mii lei);
stabilirea eronat a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor i a altor drepturi acordate
funcionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcii de conducere i personalului care
ocup funcii de demnitate public, nerespectnd dispoziiile OUG nr. 79/2008, privind remuneraia
lunar acordat directorului, cu consecina efecturii unor pli peste cuantumul maxim. Corespunztor
sumei brute necuvenit acordate, entitatea a calculat i virat n plus la bugetul general consolidat i
contribuiile datorate de angajator (SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti 46 mii lei).
Alte abateri cu caracter financiar contabil
nenregistrarea n evidena contabil i tehnic-operativ a unor bunuri care constituie domeniul public i
privat al statului (SC de Transport Maritim i de Coast CFR FERRY-BOAT" SA Constana);
alte abateri referitoare la nregistrarea veniturilor i cheltuielilor pe structura clasificaiei bugetare,
respectiv neorganizarea contabilitii de gestiune pentru obiectul de activitate constnd n asigurarea i
comercializarea de produse horticole (SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti);
alte abateri privind organizarea i conducerea contabilitii n conformitate cu prevederile legale, respectiv neorganizarea evidenei contabile prin conturile n afara bilanului a valorii garaniilor de bun
execuie constituite n baza contractelor ncheiate (SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit, Cuet,
Restaurant i Bar CFR-GEVARO SA Bucureti - 136 mii lei);
evidena contabil nu s-a condus i organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi i
instruciunilor de aplicare a acestuia datorit nenregistrrii n evidenele contabile a unor operaiuni

economice, att n anul 2010 ct i n anul 2011, cu privire la activitatea de audit intern, desfurat n
baza unui contract de prestri servicii (SC Reparaii Locomotive CFR - SCRL Braov SA - 23 mii lei);
alte abateri referitoare la organizarea evidenei patrimoniului, respectiv nenregistrarea n contabilitate la
valoarea stabilit de instanele judectoreti a unor penaliti de ntrziere i a cheltuielilor de judecat
(SC Tipografica Filaret SA Bucureti 226 mii lei);
nenregistrarea n evidena contabil i tehnic-operativ a unor bunuri care constituie domeniul public i
privat al statului, respectiv imobilizri corporale de natura construciilor, fie prin nenregistrarea celor integral
amortizate, fie prin nregistrarea altora doar la valoarea rmas de amortizat (SC Sere i Pepiniere CFR
SA Bucureti 2.491 mii lei), precum i lucrri de modernizare efectuate la terminalul F/B sosiri/plecri
vehicule TIR (SC Transport Maritim i de Coast CFR FERRY-BOAT" SA Constana - 855 mii lei);
nenregistrarea unor operaiuni de intrare/ieire aferente unor elemente patrimoniale: neevaluarea,
nenregistrarea n evidena contabil i nereflectarea tuturor terenurilor n patrimoniul raportat prin situaiile
financiare, precum i nemajorarea capitalului social cu valoarea acestora (SC Informatica Feroviar - SA
Bucureti, SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti, SC ntreinere i Reparaii Locomotive i Utilaje - CFR
IRLU SA Bucureti) i nenregistrarea n evidenele contabile a unor active de natura mijloacelor fixe,
respectiv 20 seifuri temporizate (SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti 153 mii lei);
nu a fost respectat coninutul economic al tranzaciei la efectuarea nregistrrilor contabile care a avut
drept consecin majorarea nelegal a cheltuielilor de exploatare ale societii n anii 2010 i 2011 cu
cheltuieli aferente investiiilor realizate i care, n mod eronat nu au fost cuprinse n valoarea de inventar
a imobilizrilor corporale efectuate n regie proprie (SC Informatica Feroviar SA Bucureti 6 mii lei) i nregistrarea eronat pe cheltuielile de exploatare a unor lucrri de reparaii capitale i modernizri n anii 2006 i
2007, realizate efectiv n anul 2007 (SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti 401 mii lei);
nu au fost nregistrate n evidena contabil bunuri de natura investiiilor finalizate i recepionate,
respectiv societatea nu a procedat la nregistrarea n contabilitate i la inventarierea investiiei Modernizare strung SN 500x300 pentru strunjirea profilat a bandajelor la roile vagoanelor de tip RO-LA
(SC ntreinere i Reparaii Vagoane CFR IRV" SA Constana - 69 mii lei);
alte abateri privind reflectarea real i exact a operaiunilor financiar-contabile n bilanurile contabile i
conturile anuale de execuie bugetar:
raportarea n situaiile financiare ncheiate la 31.12.2010 i 31.12.2011 a veniturilor realizate, sub
nivelul real al acestora ca urmare a unor nregistrri contabile eronate (SC Intervenii Feroviare SA
Bucureti - 1.635 mii lei);
stornarea eronat a unor creane n condiiile n care societatea avea dreptul asupra creanelor
respective (SC Intervenii Feroviare SA Bucureti - 389 mii lei);
meninerea nejustificat n contul 461.1 Debitori din sentine penale a unor sume, n condiiile n
care exist documente emise de executorul judectoresc care atest lipsa bunurilor urmribile (SC
Telecomunicaii CFR SA Bucureti - 64 mii lei);
Pagina 242
n anul 2011 s-a constatat nregistrarea eronat a cheltuielilor cu modernizarea imobilizrii corporale
a postului de transformare a energiei electrice de la secia IRV Barboi (SC ntreinere i Reparaii
Vagoane CFR IRV" SA Constana - 19 mii lei);
meninerea n conturile de creane i datorii a sumelor care se afl n afara termenului legal de prescripie prevzut de lege pentru ncasare i respectiv lichidarea acestora:
meninerea eronat n contul Creditori a unor sume pentru care a intervenit prescripia dreptului la
aciune i neconstituirea ca atare a veniturilor corespunztoare din anularea acestor obligaii (SC
Intervenii Feroviare - SA Bucureti - 60 mii lei);
nenregistrarea unor venituri ca urmare a prescrierii n anul 2011 a dreptului salariailor de a pretinde plata
unor sume reprezentnd tichete de mas, prime pentru ziua telecomunicaiilor, sume repartizate cu
aceast destinaie angajailor din profitul realizat n anul 2007, salarii neridicate din anul 2006, precum i
prescrierea dreptului diverilor teri de a cere restituirea unor sume achitate n plus i garanii contractuale
constituite n perioada 2003-2004 (SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti - 2.207 mii lei);
meninerea nejustificat n contul Clieni inceri sau n litigiu" a unei sume pentru care exist hotrri
judectoreti definitive i irevocabile i care nu mai pot fi recuperate (SC ntreinere i Reparaii
Vagoane CFR IRV" SA Constana - 34 mii lei);
alte abateri privind modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor proprii rezultate din
nepunerea n executare i neurmrirea ncasrii unor drepturi n baza unei sentine judectoreti definitive i irevocabile (SC Informatica Feroviar - SA Bucureti - 181 mii lei);
nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii provenind din:
unele drepturi reprezentnd penaliti de ntrziere potrivit clauzelor stipulate n contractele ncheiate
pentru nchirierea unui spaiu (SC Informatica Feroviar - SA Bucureti - 117 mii lei);
nenregistrarea unor venituri aferente anilor fiscali 2010 i 2011 reprezentnd penaliti contractuale,
neevideniate i nepretinse de la partenerii contractuali, pentru neplata la scaden a facturilor (SC
Grup Exploatare i ntreinere Palat CFR - SA Bucureti - 879 mii lei);
penaliti de ntrziere ca urmare a nendeplinirii la scaden n perioada 2010-2011 a obligaiilor de
plat contractuale de ctre CN CFR SA (SC Intervenii Feroviare - SA Bucureti - 27 mii lei);
unele venituri reprezentnd chirie spaii i servicii prestate i penaliti contractuale pentru neplata la
scaden a facturilor de ctre partenerii contractuali (SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit, Cuet,
Restaurant i Bar CFR - GEVARO SA Bucureti - 393 mii lei);
neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege (SC
Aprovizionare i Desfacere Braov CFR SCAD BRAOV" SA - 325 mii lei, SC Sere i Pepiniere CFR
SA Bucureti, SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit, Cuet, Restaurant i Bar CFR - GEVARO SA
Bucureti - 39 mii lei, SC Tipografica Filaret SA Bucureti, SC Transport Maritim i de Coast CFR
FERRY-BOAT" SA Constana - 8.924 mii lei);
nenregistrarea n evidenele cadastrale i de publicitate imobiliar a elementelor patrimoniale (SC Informatica Feroviar - SA Bucureti, SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti, SC ntreinere i Reparaii
Locomotive i Utilaje - CFR IRLU SA Bucureti - 15.945 mii lei, SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti 1.977 mii lei, SC Tipografica Filaret SA Bucureti - 22.409 mii lei);
depirea volumului/nivelului resurselor planificate (SC Informatica Feroviar - SA Bucureti - 5.563 mii
lei, SC Intervenii Feroviare - SA Bucureti - 14.318 mii lei, SC Exploatare a Vagoanelor de Dormit,
Cuet, Restaurant i Bar CFR - GEVARO SA Bucureti - 18.903 mii lei, SC ntreinere i Reparaii
Locomotive i Utilaje - CFR IRLU SA Bucureti - 11.987 mii lei, SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJCFR" SA Bucureti - 992 mii lei);
ineficiena utilizrii resurselor alocate n cazul achiziionrii unui automobil n anul 2008 din resurse
financiare reprezentnd profit net aferent anului 2007, n condiiile n care situaiile financiare nu erau
definitive i aprobate de Adunarea General a Acionarilor la data respectiv, cuantumul profitului net nu
a acoperit valoarea autoturismului, iar achiziia nu s-a fcut n scopul utilizrii de ctre societate a autoturismului, acesta fiind dat n comodat imediat dup achiziie, situaie n care s-a aflat permanent, inclusiv
la data controlului (SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJ-CFR" SA Bucureti);
principiile i practicile managementului entitii auditate nu au asigurat minimizarea costului resurselor
alocate din cauza majorrii nejustificate a cheltuielilor de exploatare prin trecerea pe costuri a contravalorii unor produse finite/lucrri executate n perioada 2003-2005, comandate de CNCF CFR SA, nefacturate i neexpediate beneficiarului (SC Tipografica FILARET SA - Bucureti);
ncheierea de contracte de nchiriere sau concesiune n condiii de ineficien, cu consecine asupra
Pagina 243
Concluzie
modului de utilizare a patrimoniului, prin nchirierea unor spaii la un tarif stabilit sub nivelul amortizrii
bunurilor nchiriate (SC Grup Exploatare i ntreinere Palat CFR - SA Bucureti);
penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de concesionari/chiriai (SC Tipografica Filaret SA Bucureti).
entitile nu au gestionat n condiii de calitate activitatea economico-financiar.
Evaluarea sistemului de control intern/managerial

disfuncii ale mediului de control, cu riscul de apariie a erorilor n situaiile financiare la un nivel ridicat, prin:
neorganizarea i neimplementarea sistemului de control intern n conformitate cu prevederile legale
(SC Sere i Pepiniere CFR SA Bucureti, SC ntreinere i Reparaii Locomotive i Utilaje - CFR IRLU
SA Bucureti, SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti);
neorganizarea sistemului de control managerial cu excepia controlului financiar preventiv (SC
Transport Maritim i de Coast CFR FERRY-BOAT" SA Constana);
nentreprinderea tuturor msurilor privind implementarea Codului controlului intern i neorganizarea i
nerealizarea activitii de audit public intern conform normelor n vigoare (SC Informatica FeroviarSA Bucureti, SC Grup Exploatare i ntreinere Palat CFR - SA Bucureti);
neimplementarea n totalitate a Codului controlului intern cuprinznd standardele de management/control intern, la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (SC Intervenii
Feroviare SA Bucureti).
Sistemele de control intern au fost evaluate cu calificativul nesatisfctor la SC Sere i Pepiniere CFR
SA Bucureti, SC ntreinere i Reparaii Locomotive i Utilaje - CFR IRLU SA Bucureti, SC Telecomunicaii CFR - SA Bucureti, SC Informatica Feroviar-SA Bucureti, SC Grup Exploatare i ntreinere
Palat CFR - SA Bucureti, SC Tipografica Filaret SA Bucureti, SC Vnzri Legitimaii Cltorie VOIAJCFR" SA Bucureti.
Au fost evaluate cu calificativul satisfctor sistemele de control managerial la SC Intervenii Feroviare SA Bucureti, SC Transport Maritim i de Coast CFR FERRY-BOAT" SA Constana, SC ntreinere i
Reparaii Vagoane CFR IRV" SA Constana.
Au fost evaluate cu calificativul bine sistemul de control managerial la SC Aprovizionare i Desfacere
Braov CFR SCAD Braov SA i la SC Reparaii Locomotive CFR - SCRL Braov SA.
Recomandri
calcularea, nregistrarea i virarea obligaiilor fiscale suplimentare ctre bugetul statului;

efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale;
efectuarea reevalurii activelor fixe corporale aflate n patrimoniul entitii, n conformitate cu
prevederile legale n vigoare i nregistrarea n evidena contabil a diferenelor din reevaluare
rezultate, astfel nct situaiile financiare anuale s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, a
performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
inventarierea n vederea identificrii tuturor creanelor cuvenite societii care nu au fost ncasate n termenul legal de prescripie, analizarea cauzelor i mprejurrilor care au condus la aceast situaie, stabilirea cuantumului real al acestora, nregistrarea i urmrirea ncasrii lor, potrivit legii;
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor legale n vederea recuperrii acestuia;
calcularea i nregistrarea n evidena contabil, pretinderea i urmrirea n vederea ncasrii n condiiile legii, a tuturor creanelor cuvenite societii potrivit clauzelor din contractele ncheiate;
finalizarea elaborrii aprobrii i implementrii tuturor procedurilor operaionale pe fluxuri, procese,
activiti, pentru monitorizarea activitii specifice, stabilirea indicatorilor de regularitate i de eficien
pentru fiecare activitate, identificarea i evaluarea sistematic a riscurilor privind activitile i
operaiunile, monitorizarea acestora n vederea stabilirii controalelor interne corespunztoare, respectarea cerinelor generale i specifice de control intern prevzute de OMFP nr. 946/2005, astfel nct
sistemul de control intern/managerial s funcioneze eficient;
asigurarea cadrului organizatoric i funcional necesar exercitrii activitii de audit public intern n
conformitate cu prevederile legale.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis 13 decizii prin care au fost dispuse 90 de
msuri pe care societile mai sus menionate trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 244
Societatea Naional Aeroportul Traian Vuia Timioara

nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea veniturilor proprii - 3.585 mii lei din:
tarife pentru serviciile aeroportuare stabilite la un nivel inferior celor care rezultau din aplicarea grilei de
discounturi sau celor aprobate prin hotrri ale Consiliului de Administraie, nerealizndu-se veniturile
cuvenite societii pentru serviciile aeroportuare n anii 2010 i 2011;
diferene ntre suprafeele stipulate n contractele de nchiriere ncheiate i cele stabilite ca urmare a
efecturii de msurtori de ctre reprezentanii entitii verificate, care nu au fost luate n calcul la
stabilirea chiriilor;
subevaluarea tarifului de nchiriere impus prin Hotrrea Consiliului de Administraie al SN Aeroportul
Internaional Timioara - Traian Vuia SA de aprobare a grilei pentru stabilirea preurilor de pornire la
nchirierea de spaii n incinta aeroportului i subdimensionarea suprafeelor nchiriate.
nfiinare
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie - 27 mii lei, respectiv necalcularea penalitilor
de ntrziere pentru nerespectarea termenului de realizare a lucrrii, conform clauzelor contractuale;
nerespectarea clauzelor contractuale n ceea ce privete urmrirea creanelor, ntruct nu s-au calculat
penalitile i nu s-a urmrit ncadrarea n termenul de prescripie - 17 mii lei (entitatea controlat nu a
calculat i nu a pretins, n toate cazurile, penalitile pentru facturile emise privind veniturile din chirii
ncasate dup scaden);
cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanate i pltite fr a fi aprobate potrivit legii i/sau fr prevederi bugetare - 21 mii lei pentru achiziii de bunuri, servicii sau dotri de natura: maini, echipamente,
mobilier, aparatur birotic, soft i alte asemenea fr avizul i aprobarea prealabil a ministrului sau a
secretarului de stat/secretarului general coordonator al activitii contrar prevederilor Ordinului ministrului transporturilor i infrastructurii nr. 380/14.05.2010;
nu au fost elaborate proceduri de inventariere scrise, adaptate specificului activitii;

efectuarea de pli fr documente justificative care s confirme livrarea i recepia produselor sau care
s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate;
pli nelegale urmare nerespectrii preurilor, cantitilor, articolelor din ofertele declarate ctigtoare,
anexe la contractele ncheiate;

nu au fost luate n termen toate msurile legale n vederea recuperrii creanelor 95 mii lei, n sensul
stabilirii persoanelor care nu au respectat reglementrile legale privind achiziiile de bunuri, produse,
lucrri n vederea recuperrii cheltuielilor rezultate din plata amenzilor contravenionale care reprezint
pentru societate cheltuieli nelegale;
micorarea veniturilor sau majorarea cheltuielilor aprobate prin buget, fr s se prevad i mijloacele
necesare pentru acoperirea diminurii de venituri sau creterea cheltuielilor 3.568 mii lei, respectiv nu
s-a procedat la rectificarea bugetelor de venituri i cheltuieli pe anul 2011, n sensul majorrii cheltuielilor n limita veniturilor ncasate peste nivelul programat, astfel nct s-a depit nivelul de cheltuieli
aprobat prin bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2011;
neconducerea i neorganizarea evidenei contabile analitice i evidenei tehnico-operative, respectiv balana de verificare analitic nu prezint analitic pe fiecare client, furnizor, debitor, creditor.
Concluzie
nu a fost elaborat o procedur privind managementul riscurilor;
nu au fost elaborate/actualizate i aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie s cuprind obiectivele, aciunile, responsabilitile, termenele precum i alte componente ale msurilor respective. Neevidenierea n mod distinct n program a aciunilor de perfecionare
profesional att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie;
nerespectarea prevederilor legale referitoare la supervizarea misiunilor de audit public intern, nu s-a
elaborat un program de asigurare i mbuntire a calitii sub toate aspectele activitii de audit public
intern, astfel nct s asigure ca normele, instruciunile i codul etic s fie respectate de auditorii interni;
Pagina 245
nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 referitoare la modul de desfurare a misiunilor de audit (nu
s-au ntocmit: un proiect de raport de audit, o minut a reuniunii de conciliere etc.);
au fost elaborate normele metodologice proprii privind activitatea de audit public intern n cadrul entitii,
dar nu au fost avizate de Ministerul Transporturilor i Infrastructurii.
Recomandri
organizarea i conducerea evidenei operative i contabile n conformitate cu prevederile legale n vigoare;

stabilirea, facturarea i ncasarea veniturilor din diferenele de chirii provenite din subevaluarea suprafeelor nchiriate i/sau tarifelor;
luarea msurilor de actualizare a programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial;
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia;
stabilirea persoanelor rspunztoare pentru efectuarea unor cheltuieli fr documente justificative
care s ateste c acestea au fost efectuate n interesul societii, stabilirea ntinderii prejudiciului i
dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse 19
msuri pe care Societatea Naional Aeroportul Traian Vuia Timioara trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru
Compania Naional de Radiocomunicaii Navale RADIONAV SA Constana

neurmrirea i nencasarea unor venituri proprii ale companiei, rezultate din diferena de indemnizaie de
asigurri de sntate pltite salariailor i contribuia angajatorului pentru concedii i indemnizaii la
bugetul FNUASS i cauiune nerestituit la finalizarea aciunii n instan (59 mii lei).
deducerea nelegal a taxei pe valoarea adugat aferent unor facturi n condiiile n care codul de
nregistrare fiscal nu are prefixul RO" (3 mii lei);
nevirarea impozitului pe venit n termenele prevzute de Codul fiscal, pentru despgubiri civile stabilite
prin hotrre judectoreasc (119 mii lei).
nfiinare
angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare peste limita creditelor bugetare aprobate:
depirea cheltuielilor de personal n anul 2011, ca urmare a efecturii de modificri nelegale n structura de personal a entitii i fr ca acestea s fie corelate cu structura funcional pe compartimente
din regulamentul de organizare i funcionare al companiei (8 mii lei);
pli nelegale reprezentnd decontri cu cheltuielile de deplasare acordate fr respectarea prevederilor legale (2 mii lei).
indemnizaiile de conducere, salariile de merit, sporurile, premiile, indemnizaiile pentru concediu de
odihn, precum i alte drepturi de personal nu au fost aprobate i pltite conform reglementrilor legale:
n perioada 2010-2011 au fost stabilite i acordate drepturi salariale reprezentnd premii acordate
personalului fr ca acestea s fie aprobate conform reglementrilor legale, tichete cadou necuprinse
n buget i fr justificarea eliberrii lor ctre salariai i indemnizaie director general nediminuat
potrivit prevederilor legale (102 mii lei);
cheltuieli nelegale ca urmare a stabilirii eronate a drepturilor salariale pentru o persoan care nu ndeplinea condiiile legale de studii (7 mii lei).
pli pentru produse, servicii sau lucrri neprimite/neprestate/neexecutate, efectuate pe baz de documente justificative care nu reflect realitatea:
pli nelegale pentru lucrri neefectuate reprezentnd diferena ntre suprafaa de parchet prevzut n
situaiile de lucrri i cea rezultat n urma inventarierii (7 mii lei);
pli nelegale pentru servicii nerealizate de implementare a unui sistem de management al securitii
informaiei (68 mii lei).
Pagina 246
Alte abateri financiar-contabile

entitatea nu a majorat capitalul social cu valoarea investiiilor realizate din fonduri acordate de la bugetul
de stat pentru meninerea standardului tehnic i a capacitii de trafic radio, necesar pentru desfurarea
serviciilor stabilite prin convenii internaionale (3.089 mii lei);
efectuarea necorespunztoare a inventarierii patrimoniului, neefectuarea evalurii bunurilor la momentul
inventarierii, nerealizarea reevalurii pentru reflectarea n bilan a valorii de pia a activelor;
nenregistrarea n conturile de ordine i eviden ale entitii a terenurilor obinute pe baz de contract n
folosin gratuit, comodat i concesiune;
neconstituirea de garanii materiale n sarcina gestionarilor.
Concluzie

nu a fost implementat Codul controlului intern cuprinznd standardele de management/control intern la
entitile publice;
nu s-a demarat procesul de elaborare i implementare a procedurilor operaionale;
nu a fost instituit Registrul riscurilor;
nu a fost ntocmit manualul de politici contabile;
nu au fost aprobate prin decizie a conductorului entitii toate operaiunile economice supuse vizei de
control financiar preventiv propriu i listele de verificare, neasigurndu-se respectarea principiului separrii atribuiilor, prin nerespectarea prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 119/1999;
entitatea nu a organizat activitatea de audit public intern.
Recomandri
majorarea capitalului social cu valoarea investiiilor realizate din alocaii bugetare;

recuperarea sumelor reprezentnd venituri proprii ale companiei;
luarea msurilor pentru elaborarea i implementarea programului de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial;
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor de recuperare a acestuia;
nlturarea neregulilor financiar contabile constatate.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis o decizie prin care au fost dispuse 14
msuri pe care Compania Naional de Radiocomunicaii Navale RADIONAV SA Constana trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Ministerul Agriculturii i Dezvoltrii Rurale

Potrivit Programului de control i audit pentru anul 2012, n trimestrul I i IV s-a efectuat controlul situaiei, evoluiei i modului de
administrare a patrimoniului public i privat al statului la trei uniti din subordinea Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i n
coordonarea Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti (ASAS) ct i la dou staiuni de cercetare dezvoltare
din subordinea ASAS. Unitile menionate au fost incluse n programul de control ca urmare a riscurilor inerente identificate n
administrarea patrimoniului public generate de reorganizarea acestora i schimbarea statutului juridic pe baza actelor normative
aprute, din ageni economici ce funcionau pe principiul gestiunii economice n instituii publice i invers, dup cum urmeaz:
Administraia Naional a mbuntirilor Funciare RA (INCDIF)
Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare INCDIF ISPIF Bucureti
Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Bioresurse Alimentare (IBA)
Staiunile din subordinea ASAS (Academia de tiine Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti):
Staiunea de Cercetri Sericicole Bneasa SC Sericarom SA
Staiunea de Cercetare-Dezvoltare pentru Pomicultur Bneasa SCDP Bneasa
Administraia
Administraia Naional a mbuntirilor Funciare RA (ANIF) a fost regie autonom pn la 31.12.2011
cnd n baza OUG nr. 82/2011 s-a transformat n Agenia Naional a mbuntirilor Funciare ordonator
Naional a
mbuntirilor
teriar de credite. Controlul a vizat i cele 12 sucursale teritoriale (fr personalitate juridic) din subordine ct
a funcionat ca regie.
Funciare RA
Pagina 247
Institutul Naional de Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru mbuntiri Funciare INCDIF ISPIF BucuCercetare-Dezvoltare reti i Institutul Naional de Cercetare - Dezvoltare pentru Bioresurse Alimentare sunt instituii
pentru mbuntiri publice care ntocmesc situaii financiare anuale conform agenilor economici, respectiv bilan contabil i
Funciare - INCDIF - cont de profit i pierdere.
ISPIF Bucureti
Staiunea de
Cercetri
Sericicole
Bneasa
SC Sericarom SA - societate comercial cu capital integral de stat avnd acionar unic Agenia Domeniilor
Statului i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile HG nr. 199/22.03.1991 privind nfiinarea
de societi comerciale pe aciuni n domeniul sericiculturii.
n conformitate cu prevederile Legii nr. 45/2009 privind organizarea i funcionarea Academiei de tiine
Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti" i a sistemului de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii i industriei alimentare, modificat i completat prin Legea nr. 72/2011, SC Sericarom
SA a fost prevzut a se transforma n Staiunea de Cercetri Sericicole Bneasa Bucureti, fiind cuprins
n anexa 3 a acestei legi, fr ca acest fapt s se realizeze pn n prezent.
Staiunea de
Cercetare-Dezvoltare pentru
Pomicultur
Bneasa
Staiunea de Cercetare-Dezvoltare pentru Pomicultur Bneasa (SCDP Bneasa) i desfoar

activitatea n baza Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea unitilor de cercetare-dezvoltare
din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare i a Academiei de tiine Agricole i Silvice
Gheorghe Ionescu-ieti i a Legii nr. 45/2009 privind organizarea i funcionarea Academiei de tiine
Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti" i a sistemului de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii i industriei alimentare, cu modificrile i completrile ulterioare, i funcioneaz n subordinea Academiei de tiine Agricole i Silvice Gheorghe Ionescu-ieti.

nu au fost incluse n situaiile financiare anuale i implicit n balana de verificare centralizat activele i
La Administraia
pasivele pe care entitatea le avea evideniate separat pentru activitatea de aprare mpotriva inundaiilor,
Naional a
denaturnd situaiile financiare ale anului 2010 i raportarea de la 30.06.2011 cu valoarea de 29.134 mii
mbuntirilor
lei i respectiv 30.847 mii lei (ANIF);
Funciare RA
diminuarea nelegal a patrimoniului entitii cu suma de 64.709 mii lei prin scoaterea din evidena
contabil a unor bunuri din domeniul public al statului de ctre Sucursala Dunre-Olt. n timpul controlului
bunurile aparinnd domeniului public al statului au fost nregistrate n evidena contabil;
s-au meninut nejustificat n soldul contului 4118 Clieni inceri sau n litigiu creanele nencasate de la
clieni, n valoare total de 263 mii lei, pentru care au fost nchise procedurile de faliment i pentru care sa dispus radierea din Registrul Comerului, conform sentinelor emise de instanele de judecat (Sucursala Arge-Ialomia-Siret);
meninerea eronat n contul 473 Decontri din operaii n curs de clarificare" a unor sume care
depesc perioada legal de 3 luni de clarificare a acestora, nregistrri estimate la valoarea total de
2.515 mii lei din care: 1.045 mii lei Sucursala Dunre-Olt i 1.470 mii lei Sucursala Moldova Sud;
nu au fost nregistrate n evidena financiar-contabil creane n legtur cu personalul n valoare de 84 mii lei,
reprezentnd spor de 25% pentru exercitarea controlului financiar preventiv, spor acordat n mod nelegal
unor persoane din cadrul unitii, abatere constatat la Sucursala Moldova de Nord. n timpul controlului
conducerea sucursalei Moldova de Nord a luat msura nregistrrii acestei sume n evidena contabil;
meninerea eronat n soldul contului 4118 Clieni inceri sau n litigiu, raportat n balanele de verificare ntocmite la 30.12.2010 i 31.12.2011, a sumei de 8 mii lei reprezentnd creane nencasate de la un client care a
fost radiat din evidenele Oficiului Registrului Comerului, i n soldul contului 404 Furnizori de imobilizri, a
sumei de 11 mii lei reprezentnd datorii prescrise, abatere constatat la Sucursala Arge-Buzu;
nu au fost ntocmite documente de recepie pentru produsele achiziionate i nici documentul de expediie,
respectiv avizul de nsoire a mrfii, pentru produsele predate n custodie, n valoare total de 1.504 mii lei.
Abaterea a fost constatat la Sucursala Arge-Ialomia-Siret.
La INCDIF - ISPIF existena unor nregistrri eronate n contul 481 Decontri ntre unitate i subuniti, prin care institutul a
evideniat suma de 5.655 mii lei, reprezentnd obligaiile financiare restante ctre bugetele publice ale SC
ISPIF SA, unitate al crei patrimoniu a fost preluat la data nfiinrii INCDIF - ISPIF;
n anul 2010 entitatea a nregistrat n mod eronat n debitul aceluiai cont suma de 5.202 mii lei reprezentnd accesorii (dobnzi, majorri i penaliti) datorate pentru neplata n termen a obligaiilor financiare
ctre bugetele publice i suma de 453 mii lei care nu a putut fi justificat cu documente legale;
Pagina 248
nregistrarea i evidenierea n contabilitate la 31.12.2010 a unor obligaii financiare ctre bugetele publice
mai mari dect cele nscrise n Certificatul de atestare fiscal din 27.01.2011 cu suma de 2.527 mii lei.
La Staiunea de
Pomicultur
Bneasa
Bucureti
evidena financiar-contabil s-a inut n baza reglementrilor contabile aplicabile operatorilor economici,
prevzute n OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu Directivele europene, n condiiile n care staiunea avea statut juridic de instituie public. Prin urmare se impunea aplicarea
reglementrilor contabile prevzute n OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice
i instruciunile de aplicare a acestuia;
valoarea obligaiilor fiscale (inclusiv accesoriile) nregistrate n evidena financiar-contabil a SCDP Bneasa, la data de 31.10.2011, nu corespunde cu cea nscris n certificatul de atestare fiscal emis de
Administraia financiar, diferenele fiind n sum de 355 mii lei.
La SC
Sericarom SA
n perioada 2010-2011, societatea a organizat n mod necorespunztor evidena financiar-contabil, n

sensul c nu au fost ntocmite documentele obligatorii prevzute n actele normative n vigoare, nu a fost
inut evidena analitic a bunurilor aflate n patrimoniul unitii i nu are o eviden analitic a clienilor,
debitorilor i creditorilor;
n perioada 2010-2011, nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 3055/2009 n ceea ce privete
funciunea contului contabil 425 Avansuri acordate personalului, n sensul c prin intermediul acestui
cont au fost efectuate n mod eronat nregistrri contabile care au denaturat soldul acestuia;
n anul 2010 nu a fost calculat i nregistrat n evidena financiar-contabil, amortizarea aferent activelor fixe corporale i necorporale reprezentnd bunuri proprii ale SC SERICAROM SA. De asemenea, n
anul 2011 a fost nregistrat amortizarea n sum de 51 mii lei, fr a avea la baz un calcul al acesteia,
contrar prevederilor legale n vigoare.

nu s-au calculat i virat obligaiile bugetare i accesoriile aferente anilor 2010 i 2011, n sum total 722
La Administraia
mii lei, reprezentnd debite neachitate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale i bugetelor
Naional a
fondurilor speciale n sum total de 107 mii lei pentru care au fost calculate accesorii (majorri, dobnzi
mbuntirilor
i penaliti de ntrziere) n sum de 615 mii lei.
Funciare RA
La Staiunea de
Pomicultur
Bneasa
Bucureti
nu a fost virat la bugetul de stat taxa pe valoare adugat dedus i neutilizat pn la ncheierea exerciiului financiar al anului 2011, aferent realizrii obiectivelor proprii de investiii finanate de la bugetul de
stat, valoarea estimat a abaterii fiind de 39 mii lei (debit principal), la care se adaug obligaiile accesorii
(dobnzi i penaliti) calculate pn la data de 05.10.2012, n sum de 10 mii lei;
nu s-au evideniat i virat la bugetul statului veniturile realizate din chirii, venituri obinute de staiunea de
cercetare n baza a 3 (trei) contracte de nchiriere a unor bunuri (cldiri i terenuri) aflate n proprietatea
public a statului i pentru care nu a existat un act administrativ emis n regim de putere public de ctre
Guvern prin care s se aprobe nchirierea bunurilor menionate. Valoarea abaterii de la legalitate i
regularitate a fost estimat de echipa de control, pentru exerciiile financiare ale anilor 2010 i 2011, la
suma total de 188 mii lei reprezentnd venituri cuvenite bugetului de stat, la care se adaug obligaiile
accesorii prevzute de Codul de procedur fiscal;
s-a ncheiat nelegal un contract de asociere n participaiune n baza cruia au fost date n folosin
bunuri aflate n proprietatea public a statului (cldire i teren aferent), entitatea verificat eludnd practic
prevederile legale privind regimul concesiunilor. Valoarea abaterii de la legalitate i regularitate a fost
estimat de echipa de control, pentru exerciiile financiare ale anilor 2010 i 2011, la suma total de 405
mii lei reprezentnd venituri cuvenite bugetului de stat, la care se adaug obligaiile accesorii prevzute
de Codul de procedur fiscal;
s-a transmis nelegal, n folosin gratuit, un imobil aparinnd domeniului public al statului, valoarea
estimat a abaterii de la legalitate i regularitate pentru exerciiile financiare ale anilor 2010 i 2011, fiind
n sum total de 2 mii lei.
Evaluarea sistemelor de management i control intern

nu a fost implementat Codul controlului intern aprobat prin OMFP nr. 946/2005, cu modificrile i
completrile ulterioare, n sensul c nu au fost elaborate proceduri i un sistem de monitorizare a acestora,
nu au fost identificate riscurile aferente activitilor i nu au fost stabilii indicatorii de rezultate i performan
(ANIF i trei sucursale din subordine, INCDIF-ISPIF, SCDP Bneasa, SC Sericarom SA i IBA Bucureti);
controlul financiar preventiv a fost organizat i implementat fr a fi respectate n totalitate prevederile
legale n sensul c nu au fost separate atribuiile de aprobare a documentelor care fac obiectul controlului
Pagina 249
financiar preventiv, de atribuiile privind exercitarea vizei de control financiar preventiv, iar nominalizarea
persoanelor responsabile cu exercitarea acestuia s-a fcut fr acordul entitii publice superioare,
respectiv al Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale (INCDIF i IBA Bucureti);
controlul financiar preventiv propriu nu a fost exercitat conform reglementrilor n vigoare, pentru diverse
pli efectuate de ctre Sucursala ANIF Timi Mure Inferior (pli estimate la o sum de 79.007 mii lei) i
Sucursala ANIF Arge-Ialomia-Siret (pli estimate 1.496 mii lei);
la nivelul celor 12 sucursale teritoriale din subordinea ANIF nu este constituit compartimentul de audit
intern, aceast activitate fiind efectuat de ctre serviciul de audit public intern de la nivelul sediului
central al ANIF RA.
nfiinare
nu au fost luate msurile legale care se impuneau pentru actualizarea la data ncheierii exerciiilor
La Administraia
financiare a inventarierilor efectuate n luna octombrie a anului 2011, cu intrrile i ieirile care au avut loc
Naional a
n aceast perioad (ANIF i Sucursalele Mure-Olt Mijlociu i Arge Ialomia-Siret);
mbuntirilor
Funciare RA
nu au fost ntreprinse msurile legale pentru delimitarea suprafeelor de teren ocupate cu lucrri de
mbuntiri funciare sau deservite de acestea i pentru stabilirea limitelor amenajrilor de mbuntiri
funciare (ANIF i sucursalele din subordine);
nu au fost iniiate msuri de actualizare a prevederilor legale n care era stabilit inventarul patrimoniului
public i privat al statului, cu modificrile care au avut loc n decursul timpului (ANIF);
nu au fost nscrise n registrul-inventar soldurile conturilor inventariate la data de 31.10.2010 i la data de
31.10.2011 (Sucursala Arge Ialomia-Siret);
comisia de inventariere nu a formulat propuneri privind constituirea ajustrilor pentru depreciere, n
vederea corectrii valorii contabile a imobilizrilor corporale n curs de execuie n valoare de 725 mii lei,
reprezentnd lucrri de construcii-montaj de terasamente executate nainte de anul 1990, reflectate n
balana de verificare sintetic ncheiat la data de 31.12.2010 (Sucursala Arge-Ialomia-Siret i Sucursala Arge-Buzu);
nregistrarea eronat a unor bunuri de natura mijloacelor fixe n grupa obiectelor de inventar, care a
condus la casarea acestora fr a exista o aprobare din partea consiliului de administraie de casare a
mijloacelor fixe (Sucursala Olt-Arge);
meninerea eronat n categoria mijloacelor fixe a unor bunuri constatate ca minusuri la inventariere i
pentru care exist dosare pe rolul instanelor de judecat (Sucursala Arge Buzu);
au fost scoase, n mod eronat, din eviden materiale i obiecte de inventar care nu ndeplineau condiiile
legale de casare (Sucursala Dunre - Olt i Sucursala Olt - Arge);
majorarea nejustificat a valorii unui mijloc fix, situaie care a fost reglat n timpul controlului prin
stornarea acestei sume din evidena contabil (Sucursala Some-Cri).
La INCDIF ISPIF nu au fost respectate n totalitate prevederile Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP nr. 2861/2009, n
Bucureti
sensul c dei aciunea de inventariere trebuia finalizat pn 20.02.2012 conform Deciziei nr.
519/28.11.2011 emis de conducerea unitii, pn la data finalizrii controlului aceasta nu a fost ncheiat i nu au putut fi prezentate echipei de audit rezultatele aciunii de inventariere.
Prin Decizia nr. 4/20.02.2012 conducerea unitii a prelungit termenul de finalizare a operaiunii de inventariere pn la data de 15.04.2012, dat ulterioar finalizrii controlului.
La SC
Sericarom SA
nu s-a efectuat reevaluarea cldirilor, construciilor speciale i a terenurilor din anul 1994, ultima reevaluare efectuat de societate fiind cea prevzut de HG nr. 500/1994 privind reevaluarea imobilizrilor
corporale i modificarea capitalului social;
aciunea de inventariere a patrimoniului pe anul 2010 nu a fost efectuat, iar cea aferent anului 2011 s-a
efectuat cu nerespectarea prevederilor Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii aprobate prin OMFP nr. 2861/2009;
nu au fost luate msuri de recuperare a sumei de 87 mii lei reprezentnd contravaloarea mijloacelor fixe
i obiectelor de inventar constatate lips i a materialelor consumabile de 38 mii lei.
Constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i atribuiilor entitii
Venituri proprii
nu au fost calculate, evideniate i ncasate venituri n sum total de 208 mii lei, din care:
la ANIF RA, penalitile aferente veniturilor proprii nencasate din contractele derulate (71 mii lei);
Pagina 250
Cheltuieli nelegale
IBA Bucureti nu a calculat penaliti n sum de 4 mii lei pentru neachitarea n termen a facturilor
emise n baza contractelor ncheiate cu clienii;
la INCDIF debite de 8 mii lei reprezentnd avansuri de trezorerie acordate unui numr de 11 salariai
fr a se urmri justificarea sau restituirea sumelor necheltuite. n timpul controlului a fost ncasat
suma de 6 mii lei;
la SC Sericarom SA n perioada 2009-2010 au fost acordate avansuri de trezorerie unor salariai, n
sum de 125 mii lei, care nu au fost decontate la casieria societii n termenul prevzut de lege i la
care au fost calculate penaliti egale cu suma debitului;
nencasarea unor venituri proprii n sum de 686 mii lei din cauza faptului c nu au fost ntreprinse
demersurile legale pentru ncasarea creanelor n termenul legal de prescripie, reprezentnd contravaloarea
apei furnizate pentru irigaii i a lucrrilor de evacuare a apei pluviale n perioada 2007-2008 (Sucursala ANIF
Olt Arge - 347 mii lei) i a serviciilor prestate de IBA Bucureti (20 mii lei) i INCDIF (319 mii lei);
netransmiterea spre executare, n termenul legal, a proceselor verbale de contravenie ntocmite de
Sucursala Moldova Sud n baza prevederilor art. 83 din Legea nr. 138/2004, n sum total de 253 mii lei;
INCDIF-ISPIF nu a virat la bugetul statului i bugetul asigurrilor sociale suma de 545 mii lei, reprezentnd impozite i contribuii calculate i reinute pe tatele de plat din drepturile salariailor n
perioada 01.01-31.10.2011.
de personal n sum de 81 mii lei, pentru care au fost calculate foloase nerealizate la IBA Bucureti i
Sucursala ANIF Olt-Arge; Principalele cauze care au generat cheltuielile nelegale de personal au fost:
neaplicarea prevederilor legale privind msurile de reducere a cheltuielilor de personal din sistemul
bugetar cu 15,5% n perioada noiembrie - decembrie 2009, fapt ce a dus la majorarea nejustificat a
cheltuielilor cu suma de 43 mii lei la IBA Bucureti;
neaplicarea prevederilor legale de diminuare a drepturilor salariale cu 25% n luna iulie 2010, aa cum
s-a reglementat prin actul normativ privind msurile necesare de restabilire a echilibrului bugetar, ceea
ce a dus la diminuarea veniturilor bugetului de stat (IBA Bucureti);
au fost efectuate calcule eronate, situaie care a generat plata nelegal a unor drepturi pentru un salariat, n
perioada august 2010 - februarie 2011, n sum de 20 mii lei (IBA Bucureti i Sucursala ANIF Olt-Arge);
la SC Sericarom SA n perioada 2010-2011 a fost calculat n mod eronat indemnizaia pentru incapacitate temporar de munc (concedii medicale) suportat att din fondul de salarii al angajatorului ct i
din bugetul Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate.
cu bunuri i servicii, n sum de 1.835 mii lei pentru care au fost calculate accesorii, sub form de dobnzi i/sau penaliti de 14 mii lei, identificate la ANIF Bucureti i Sucursale ANIF. Principalele cauze
care au generat cheltuielile nelegale cu bunuri i servicii au fost:
s-a pltit suplimentar unui furnizor de materiale consumabile i piese pentru echipamente de tehnic de
calcul suma de 23 mii lei rezultat din majorarea incorect a preurilor prin aplicarea unui indice de cretere mai mare dect indicele preurilor de consum, aa cum a fost negociat de pri i 3 mii lei pentru
serviciile prestate de un furnizor declarat ctigtor al procedurii de licitaie n urma unei erori a comisiei
de evaluare a ofertelor (ANIF - sediul central);
plata sumei de 97 mii lei de ctre ANIF (reprezentnd amenzi aplicate i pltite ctre Autoritatea
Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice ANRMAP, Serviciul Romn de
Informaii, ANAF) i 60 mii lei de ctre Administraia Bazinal de Ap Dobrogea Litoral, fr a se lua
msurile legale de recuperare a amenzilor de la persoanele vinovate;
la sucursalele ANIF au fost acceptate la plat situaii de lucrri pentru investiii i reparaii n care au fost
nscrise nejustificat preuri mai mari i lucrri suplimentare comparativ cu cele din devizele ofert, fapt
ce a generat o cheltuial suplimentar nelegal n sum de 295 mii lei pentru care au fost calculate
foloase nerealizate (Sucursalele Mure-Olt Mijlociu, Tisa Some, Dunre-Olt i Moldova Nord);
au fost pltite penaliti n sum de 906 mii lei la contractele de furnizare, pentru nedecontarea la
termen a cantitilor de energie electric livrat n condiiile n care nu a fost ncheiat contract cu furnizorul (Sucursala ANIF Dunre Olt);
nu au fost justificate avansurile primite de salariai, n sum de 8 mii lei, situaie care a condus la
calculul de penaliti (la Sucursala Olt-Arge);
la SCDP Bneasa, n perioada decembrie 2006 - decembrie 2011, activitatea financiar-contabil nu a
fost organizat n conformitate cu prevederile legale n vigoare, n sensul c, dei exista un compartiment distinct, unele activiti specifice au fost externalizate, ceea ce a condus la efectuarea de chel-
Pagina 251
tuieli suplimentare i nejustificate n sum de 405 mii lei.

de investiii n sum de 4.064 mii lei finanate din alocaii bugetare i foloase nerealizate n sum de 752
mii lei, identificate la ANIF Bucureti i Sucursale ANIF. Principalele cauze care au generat cheltuielile
nelegale de investiii:
majorarea nejustificat a cheltuielilor de investiii finanate din fonduri de la bugetul de stat, cu suma de 550
mii lei, ca urmare a ajustrii nelegale a preului contractelor ncheiate cu executanii lucrrilor. Pentru plile
nejustificate au fost calculate foloase nerealizate n sum de 22 mii lei (Sucursala Teritorial Dobrogea);
au fost efectuate pli n sum total de 3.476 mii lei, reprezentnd preuri i tarife din situaii de lucrri
acceptate la plat, mai mari fa de preurile i tarifele rezultate din facturile cu care constructorul a
achiziionat materialele i a subcontractat lucrrile, precum i cantiti de materiale incluse n situaiile
de lucrri fr a fi justificate cu documente de achiziie (Sucursalele ANIF, Mure Olt Superior, SomeCri, Tisa Some, Sucursala Dunre-Olt);
plata necuvenit a unor comisioane i cote de cheltuieli indirecte calculate n procent mai mare dect
cele din oferte, n sum total de 38 mii lei (Sucursala Mure-Olt Mijlociu, Sucursala Dunre-Olt);
pentru nefinalizarea investiiei Modernizare Staie de pompare Botean Barmod, au fost calculate
penalitii contractuale de 725 mii lei (Sucursala ANIF Some-Cri).
Alte abateri
IBA Bucureti nu a constituit i nregistrat garaniile pentru unele persoane cu funcii de gestiune, iar cele
constituite, nu au fost actualizate n funcie de evoluia salariilor;
SCDP Bneasa nu a actualizat cuantumul garaniilor constituite i reinute gestionarilor, existnd o
diferen ntre nivelul total al salariilor de baz i cuantumul garaniilor reinute.
Fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale
din analiza documentelor care au stat la baza achiziiei de servicii de Reparare, ntreinere i asigurare
cu piese de schimb pentru echipamentele de tehnic de calcul din dotarea ANIF RA a rezultat c
membrii comisiei de evaluare a ofertelor depuse pentru ncheierea contractului de achiziie servicii au
evaluat incorect ofertele depuse, situaie care a modificat n totalitate rezultatul procedurii.
Din analiza ofertelor depuse rezult c cel mai mic pre a fost prezentat de alt ofertant dect ofertantul declarat
ctigtor, situaie care pe parcursul derulrii contractului va genera o cheltuial mai mare cu 350 mii lei.
Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului
La Administraia
s-au achiziionat de la diverse firme bunuri fr s se respecte principiul economicitii, respectiv
Naional a
minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale unei activiti, cu
mbuntirilor
meninerea calitii acestei activiti;
Funciare RA
nu s-au respectat prevederile legale privind aplicarea unei proceduri de atribuire, n funcie de pragul
valoric pe care l atinge achiziia public de produse, cu parcurgerea etapelor specifice procedurii
selectate pentru achiziiile de bunuri de la dou firme.
ANIF RA a achiziionat scule, unelte i mijloace de mic utilizare la o valoare mare, calitate slab i care,
pn n prezent, nu au fost utilizate, nedovedindu-i astfel utilitatea.
ANIF RA a formulat documentaia aferent procedurii de achiziie consumabile i piese pentru echipamente
de tehnic de calcul astfel nct nu a oferit ansa de participare la procedur dect unui numr extrem de
restrns de operatori economici care au avut posibilitatea de a furniza att piese pentru echipamente de
tehnic de calcul, ct i cartue i tonere pentru echipamente IT.
n aceste condiii, ofertele pentru care instituia a avut posibilitatea de a opta au fost drastic reduse,
situaie care a condus la achiziia unor produse la preuri mult mai mari dect erau oferite de ali furnizori.
Astfel, pentru un numr de 12 produse, echipa de audit a testat piaa i a constatat c produsele cu
aceleai coduri se comercializeaz, n prezent, la preuri mult mai mici dect cele pe care ANIF RA le-a
achiziionat n anul 2011, rezultnd o diferen de 77 mii lei.
La sucursalele din
subordinea regiei
la Sucursala Some-Cri lucrarea de investiii Modernizare Staie de pompare Botean-Barmod a fost

contractat n anul 2008 i nu a fost finalizat, respectiv recepionat, pn la finele anului 2010, aa cum
prevedeau termenele stabilite prin contract i n actele adiionale. Sucursala a achiziionat dou pompe n
valoare de 780 mii lei care nu au fost montate de aproape doi ani, riscnd ca punerea n funciune s fie
fcut dup expirarea perioadei de garanie.
Pagina 252
Recomandri
La ANIF i
sucursale
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de control ntocmite la nivelul ANIF i al

sucursalelor din subordine, au fost emise 17 decizii prin care au fost dispuse 87 de msuri pe care trebuie
s le aduc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului
i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
ANIF Bucureti nu a gestionat n condiii de maxim eficien patrimoniul pe care l administreaz, iar
situaiile financiare ntocmite aferente anilor 2010 i 2011 nu reflect sub toate aspectele semnificative
realitatea. Msurile dispuse prin decizie au vizat:
clarificarea sumelor meninute n soldul contului Clieni inceri sau n litigiu, reprezentnd creanele
nencasate de la clieni pentru care au fost nchise procedurile de faliment i pentru care s-a dispus
radierea din Registrul Comerului i luarea msurilor de recuperare a sumelor, inclusiv de la
persoanele vinovate, dac se constat c nu i-au ndeplinit sarcinile de serviciu;
efectuarea inventarierii patrimoniului, astfel nct situaiile financiare ntocmite la termenele legale s
reflecte realitatea;
iniierea msurilor necesare n vederea delimitrii suprafeelor de teren ocupate cu lucrri de mbuntiri funciare sau deservite de lucrrile de mbuntiri funciare i stabilirea limitelor amenajrilor de
mbuntiri funciare;
finalizarea demersurilor iniiate pentru publicarea modificrilor aduse domeniului public al statului;
efectuarea calculelor exacte i virarea sumei datorate bugetelor la care s-au nregistrat restane sau
obligaiile au fost pltite cu ntrziere;
iniierea msurilor legale i recuperarea sumelor pltite nelegal i accesoriilor aferente;
recuperarea cheltuielilor suplimentare generate de plata din bugetul regiei a sumei de 62 mii lei,
reprezentnd amenzi care nu intrau n sarcina ANIF RA;
organizarea i implementarea controlul intern, n sensul prevzut de Codul controlului intern aprobat
prin OMFP nr. 946/2005, cu modificrile i completrile ulterioare;
iniierea unui proiect de act normativ pentru modificarea HG nr. 1223/2011 privind aprobarea Regulamentului de organizare i funcionare al Ageniei Naionale, n care s fie inclus valoarea real a bunurilor care aparin domeniului public i domeniului privat al statului administrate de Agenie, valoare
care s includ i contravaloarea bunurilor aferente activitii de aprare mpotriva inundaiilor, pn
la momentul predrii acesteia ctre Apele Romne, conform prevederilor OUG nr. 82/2011;
stabilirea situaiei juridice a bunurilor constatate lips la Sucursala Teritorial Dobrogea i iniierea procedurile legale n vederea recuperrii contravalorii lor de la persoanele rspunztoare, dac va fi cazul.
La INCDIF ISPIF INCDIF ISPIF nu a gestionat n condiii de eficien patrimoniul pe care l administreaz, iar situaiile financiare nu reflect, sub toate aspectele semnificative, realitatea.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control ntocmit la INCDIF ISPIF a fost emis
decizie prin care au fost dispuse 10 msuri care trebuie s fie aduse la ndeplinire, n vederea nlturrii
abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate. Msurile dispuse prin decizie au vizat:
recuperarea sumei de 864 mii lei, reprezentnd venituri suplimentare;
organizarea i implementarea sistemului de management/control intern;
recuperarea i urmrirea recuperrii avansurilor acordate i nerestituite;
efectuarea tuturor demersurilor necesare ndeplinirii msurilor dispuse prin Decizia Curii de Conturi nr.
7/2011.
La IBA
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control ntocmit la IBA Bucureti a fost emis
decizie prin care au fost dispuse 7 msuri pe care trebuie s le aduc la ndeplinire n vederea nlturrii
abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
Msurile dispuse prin decizie au vizat:
recuperarea sumei de 24 mii lei, reprezentnd creane prescrise;
completarea registrului numerelor de inventar cu datele necesare pentru identificarea mijloacelor fixe
inclusiv pentru cele care au constituit obiect al ipotecii n cadrul creditelor contractate de institut;
organizarea i implementarea sistemului de management/control intern;
recuperarea i urmrirea recuperrii cheltuielilor de personal nelegale, n sum total de 57 mii lei i a
accesoriilor aferente n sum de 5 mii lei.
Pagina 253
Ministerul Afacerilor Externe

Ministerul Afacerilor Externe are 315 entiti publice subordonate sau aflate n coordonarea acestuia i care n prezent
sunt urmtoarele:
3 instituii publice cu personalitate juridic:
Comisia Fullbright
Institutul Diplomatic Romn
Centrul Eudoxiu Hurmuzachi pentru Romnii de Pretutindeni
312 instituii publice fr personalitate juridic:
Asociaia de Drept Internaional i Relaii Internaionale
Asociaia Internaional de Studii Sud-Est Europene
Casa Americii Latine
96 ambasade
12 misiuni permanente
32 consulate generale
154 consulate onorifice
15 institute culturale romne
Din acestea, n Programul de activitate a Curii de Conturi pe anul 2012 a fost cuprins o aciune de control la Institutul Diplomatic
Romn, celelalte entiti subordonate sau aflate n coordonarea Ministerului Afacerilor Externe fiind verificate, pe baz de
eantionare, n cadrul aciunii de audit financiar care s-a realizat n anul 2012 la Ministerul Afacerilor Externe, constatrile fiind
prezentate la capitolul Audit Financiar, din prezentul raport public.
Institutul Diplomatic Romn

Scurt prezentare
Institutul Diplomatic Romn este instituie public cu personalitate juridic i funcioneaz n subordinea
Ministerului Afacerilor Externe.
Institutul Diplomatic Romn are ca principal obiect de activitate formarea profesional a personalului
Ministerului Afacerilor Externe.
Activitatea Institutului Diplomatic Romn se finaneaz din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul
de stat.

bugetului aprobat
proiectul bugetului de venituri i cheltuieli supus aprobrii ordonatorului principal de credite i rectificarea
acestuia pe parcursul anului nu au fost elaborate pe baz de fundamentri realiste i nu a avut la baz
propunerile prezentate de direciile de specialitate ale Institutului Diplomatic Romn;
fundamentarea veniturilor nu a fost efectuat prin analiza detaliat a surselor de finanare, respectiv,
pentru veniturile prognozate a se realiza din taxele de studii de la persoanele din afara mediului
diplomatic i cele din subvenii acordate din bugetul statului, prin bugetul Ministerului Afacerilor Externe;
fundamentarea cheltuielilor nu a avut la baz propunerile formulate de direciile de specialitate, respectiv:
nu au fost ntocmite devize estimative privind costurile aferente organizrii i desfurrii programelor
de perfecionare profesional pentru personalul MAE, astfel nct s prognozeze nivelul necesar al
subveniilor de la bugetul statului cu aceast destinaie;
nu s-au efectuat fundamentri bazate pe devizele estimative de cheltuieli pentru organizarea
cursurilor aferente participanilor din afara mediului diplomatic i pe numrul estimat de cursani astfel
nct, prin estimarea cheltuielilor specificate, s prognozeze ncasarea veniturilor din surse proprii
aferente anului 2011;
pentru cheltuielile cu bunuri i servicii, previziunea bugetar nu s-a efectuat pe baza centralizrii, de
ctre serviciul financiar-contabil, a propunerilor primite de la conductorii direciilor i compartimentelor de specialitate precum i a programului anual de achiziii publice;
cheltuielile pentru personalul angajat nu a avut la baz estimri privind salariile de baz i contribuiile
sociale pentru angajaii proprii, corelate cu execuia cheltuielilor efective aferente anului 2010 i influenate de inflaie;
Pagina 254
prevederile pentru cheltuielile de personal au fost supradimensionate, n acestea fiind incluse, pe

lng drepturile aferente personalului (inclusiv contribuiile datorate unor bugete) i cheltuieli de
natura serviciilor (conveniile civile), care ar fi trebuit prevzute la Titlul Bunuri i servicii.
Proiectul bugetului de venituri i cheltuieli estimat pentru anul 2011, nu a fost nsoit de Nota de
fundamentare transmis Ministerului Afacerilor Externe din care s rezulte destinaia fundamentat a
cheltuielilor previzionate.
nu au fost nregistrate n conturi n afara bilanului bunuri primite n custodie, respectiv o lucrare de art
aparinnd societii Artexpo i un numr de 14 picturi de la Ministerul Afacerilor Externe, unele dintre
acestea datnd din secolul al XIX-lea.
De asemenea, entitatea mai deine un numr de 66 bunuri preluate n custodie de la Ministerul Afacerilor
Externe, n baza unor procese-verbale din anii 1973, 1993,1998, 2000 etc., aproape toate fiind bunuri de
natura obiectelor de inventar uzate att fizic ct i moral.
Aceste bunuri nu au fost nregistrate n conturi n afara bilanului, contrar prevederilor art.11 din Legea
contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, ale OMFP nr. 1917/2005 i
ale pct. 19 alin.(1) din Normele privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor i capitalurilor proprii, aprobate prin OMFP nr. 2861/2009.
neconcordane ntre datele nregistrate n evidena contabil, cele din balana de verificare i datele
nscrise n situaiile financiare (bilanul contabil, contul de execuie i contul de rezultat patrimonial), astfel:
ntre datele nscrise n anexa 6 i cele nscrise n anexa 7 din cadrul situaiilor financiare ncheiate la
31.12.2011;
ntre soldurile conturilor evideniate n balana de verificare i cele nscrise n contul de execuie, n
coloana Angajamente legale de pltit;
ntre sumele ncasate i plile efectuate din venituri proprii i subvenii, evideniate n balana de
verificare, i cele nscrise n conturile de execuie;
ntre balana de verificare i contul de rezultat patrimonial, n sum de 2 mii lei. Suma de 2 mii lei
nregistrat n contul 779 Venituri din bunuri i servicii primite cu titlu gratuit, nu a fost nregistrat i n
Contul de rezultat patrimonial, indicator Finanri, subvenii, alocaii bugetare cu destinaie special.
neconcordane ntre datele nscrise n documentele ntocmite n faza de ordonanare i plat a unor
cheltuieli bugetare, nregistrrile n evidena contabil i datele raportate n situaiile financiare.
nu exist un act administrativ prin care s se ateste constituirea unei comisii cu atribuii de monitorizare,
coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control;
nu a fost elaborat i nu a fost aprobat prin decizia ordonatorului de credite un program de dezvoltare a
sistemului de control intern/managerial care s cuprind obiectivele generale, obiectivele globale, obiectivele
derivate, stabilite pentru fiecare compartiment n funcie de activitile specifice desfurate de acestea,
obiectivele individuale atribuite fiecrui angajat, responsabilitile, termenele, precum i aciunile de perfecionare profesional, att pentru persoanele cu funcii de conducere, ct i pentru cele de execuie;
sarcinile/atribuiile asociate posturilor nu sunt stabilite n concordan cu competenele decizionale
necesare realizrii acestora, nefiind astfel implementat n totalitate Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini;
nu a fost stabilit un program de pregtire profesional corespunztor realizrii sarcinilor i obiectivelor entitii, nefiind astfel implementat n totalitate Standardul 3 Competen, performan;
nu au fost luate msurile necesare n vederea evitrii conflictului de interese, nefiind astfel implementat
Standardul 4 Funcii sensibile. Astfel, ncepnd cu data de 1.08.2010 juristul instituiei a fost detaat la
Ministerul Afacerilor Externe, n locul acestuia fiind angajat cu contract individual de munc de 4 ore/zi
juristul sindicatului, care n aceeai msur reprezint interesele IDR, dar i ale sindicatului personalului
din MAE i al IDR, ori n acest caz s-a constatat un conflict de interese stabilit ntre funcia de consilier
juridic al IDR i cel al sindicatului MAE, conflict prevzut de Legea nr. 161/19.04.2003 privind unele
msuri pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul
de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei;
conducerea IDR nu a adaptat Regulamentul de organizare i funcionare n conformitate cu modificrile
aduse prin Organigram i Statul de funcii, nefiind astfel implementat n totalitate Standardul 6 Structura organizatoric.
Pagina 255
Fundamentarea numrului funciilor de conducere nu a fost fcut n raport cu numrul total al posturilor
stabilit prin organigram, contrar prevederilor OUG nr. 229/30.12.2008 privind msuri pentru reducerea
unor cheltuieli la nivelul administraiei publice. n aceste condiii, conducerea IDR nu a adaptat noilor
condiii Regulamentul de Organizare i Funcionare.
nu au fost identificate i evaluate riscurile asociate activitilor desfurate, nefiind astfel implementat
Standardul 11 Managementul riscului;
nu sunt aplicate n totalitate procedurile elaborate pentru activitile identificate, nefiind implementat
Standardul 17 Proceduri.
nfiinare
n anul 2011, Institutul Diplomatic Romn nu a efectuat inventarierea tuturor elementelor patrimoniale
(obligaiile fa de teri, datoriile ctre bugete, creanele entitii, intrrile de fond de carte, activele fixe
corporale i necorporale), situaiile inventariate nu au fost totalizate i puse de acord cu soldurile conturilor sintetice i analitice, o serie de mijloace fixe, dar i de bunuri de natura obiectelor de inventar sunt
amortizate integral, sunt uzate i nefuncionale, dar comisia de inventariere nu a procedat la propunerea
pentru casare sau scoaterea din funciune a acestora i nu s-a completat registrul inventar. Astfel, nu
exist certitudine asupra realitii i exactitii datelor reflectate n situaiile financiare ncheiate la data de
31.12.2011;
angajarea i plata de cheltuieli nelegale privind organizarea i desfurarea Programului de formare
diplomatic iniial pentru un numr de 29 cursani provenii din afara mediului diplomatic, pentru care nu
s-a calculat i ncasat taxa de studii n sum estimativ de 22 mii lei;
neurmrirea ncasrii veniturilor proprii din taxe de studii, n valoare de 41 mii lei. Pentru ndeplinirea
obiectivelor sale, IDR organizeaz la cerere, contra unei taxe de studii, cursuri n vederea formrii, pregtirii i perfecionrii n domeniul relaiilor internaionale. n contractele de colarizare ncheiate de IDR
cu cursanii, sunt prevzute drepturile i obligaiile prilor contractante, precum i posibilitatea de a achita
taxa de colarizare integral, sau n dou trane, nainte de finalizarea cursurilor.
Conducerea IDR, nu a luat msurile necesare n vederea urmririi i ncasrii acestor taxe, astfel c la finele
anului 2011, pentru un numr de 48 cursani se nregistrau obligaii restante la plat n sum de 41 mii lei.
Msuri operative
s-a ntocmit i s-a prezentat auditorilor publici externi, Nota de fundamentare detaliat a bugetului de
venituri i cheltuieli pentru anul 2012 n funcie de prognoza veniturilor pe surse i a cheltuielilor detaliate;
prin Adresa nr. SFC/1/15.02.2012, eful Serviciului financiar-contabilitate i-a luat angajamentul c plata
orelor predate n cadrul cursurilor organizate de IDR n baza conveniilor civile de prestri servicii se va
efectua de la titlul Bunuri i servicii, i nu cum s-a efectuat pn acum de la Cheltuieli de personal;
s-a emis Decizia nr. 452/14.02.2012, prin care au fost aprobate Normele interne privind ntocmirea, avizarea,
aprobarea i circuitul documentelor n cadrul IDR, i procedura de plat/ncasare prin casieria proprie;
entitatea a analizat i a reinventariat bunurile primite n custodie de la Ministerul Afacerilor Externe,
ntocmind n acest sens proces-verbal prin care a propus restituirea bunurilor care nu mai sunt utile entitii;
au fost reactualizate fiele de post ale personalului cuprinznd atribuii conform structurii organizatorice;
entitatea a ntocmit un Plan de formare profesional pentru anul 2012 nregistrat sub nr. IDR/455/14.02.2012;
n vederea evitrii unor conflicte de interese, entitatea nu a mai prelungit contractul individual de munc al
consilierului juridic, urmnd ca n perspectiv s angajeze alt jurist;
prin Decizia nr. IDR/437/13.02.2012, entitatea a redus un post de conducere, respectnd astfel
reglementrile legale n domeniu;
au fost inventariate i identificate riscurile asociate activitilor specifice, i a ntocmit Registrul riscurilor n
conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005;
n timpul controlului, rezultatele inventarierii la 31.12.2011, au fost operate n Registrul inventar;
entitatea a procedat la evaluarea clienilor nencasai, astfel nct s-au ncasat clieni n sum de 1.630
lei, iar pentru diferena nencasat s-au ntocmit somaii;
prin Decizia nr. IDR 464/15.02.2012 a fost nfiinat o comisie n vederea analizrii i recuperrii
restanelor financiare ale clienilor.
Recomandri
Pagina 256
efectuarea unei analize riguroase a fundamentrilor emise de compartimentele de specialitate pentru

ntocmirea bugetului de venituri i cheltuieli i pentru asigurarea corelrii acestora cu obiectivele majore
ale entitii, stipulate n actul normativ de organizare i funcionare a entitii publice;
angajarea i plata de cheltuieli n funcie de prioritile stabilite prin Notele de fundamentare ale bugetului pe anul 2012;
desemnarea prin act administrativ a persoanei responsabile cu organizarea, evidena i raportarea

angajamentelor bugetare i legale;
elaborarea unei proceduri privind verificarea corectitudinii nregistrrilor contabile nainte de nchiderea
conturilor i de ntocmire a situaiilor financiare anuale;
evidenierea conturilor n afara bilanului prin conducerea contabilitii analitice pe titluri, articole i
alineate n cadrul fiecrui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat;
elaborarea unei proceduri prin care s se asigure corespondena conturilor de cheltuieli din contabilitatea general cu cele din clasificaia bugetar, prin respectarea prevederilor legale, conform OMFP
nr. 1917/2005, actualizat;
emiterea actului administrativ prin care s se constituie o comisie cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic a implementrii i/sau dezvoltrii sistemului de control, prin care s
se stabileasc sarcinile i obligaiile n domeniu;
dispunerea de msuri privind actualizarea permanent a fielor postului pentru toi salariaii entitii, n
funcie de modificrile structurii organizatorice i a atribuiilor;
stabilirea modalitii concrete de formare profesional, durata, precum i orice alte aspecte legate de
formarea profesional;
inventarierea bunurilor i valorilor patrimoniale necuprinse n aciunea de inventariere n anul 2011, precum i
valorificarea rezultatelor inventarierii, conform normelor metodologice aprobate prin OMFP nr. 2861/2009;
urmrirea permanent a contractelor de colarizare i ncasarea la timp a sumelor prevzute n

contract;
includerea n contractele de colarizare a unor clauze asiguratorii care s conduc la ncasarea la

termen a taxelor de colarizare (condiii privind restricionarea eliberrii diplomelor sau certificatelor n
funcie de plata taxelor, dobnzi i penaliti de ntrziere);
identificarea i clarificarea sumelor cuvenite bugetului de stat, precum i analizarea acestora din punct
de vedere al termenelor privind data scadent de virare;
calcularea, evidenierea i virarea ctre bugetul statului a accesoriilor datorate pentru nerespectarea
termenelor de plat a obligaiilor ce se cuvin bugetului statului;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat bugetului IDR prin plata nelegal a cheltuielilor de colarizare
pentru persoane care nu se ncadreaz n categoria celor care pot beneficia de colarizare gratuit,
recuperarea acestuia de la persoanele care se fac rspunztoare, inclusiv dobnzile aferente i virarea
acestuia la bugetul statului.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse
msurile pe care Institutul Diplomatic Romn trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
Institutul Diplomatic Romn a comunicat Curii de Conturi ducerea la ndeplinire a tuturor msurilor.

La Ministerul Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA), dintr-un numr de 65 societi/companii naionale i
societi comerciale cu capital majoritar de stat, aflate sub autoritatea acestui minister, Curtea de Conturi a organizat i desfurat
controale la un numr de 13 uniti, dup cum urmeaz:
Societatea Naional a Lignitului Oltenia SA
Societatea Naional Nuclearelectrica SA
Compania Naional a Huilei SA Petroani
Societatea Comercial IOR SA
Societatea Comercial Romaero SA
Societatea Comercial Electrocentrale Bucureti SA
Societatea Comercial Institutul de Cercetri Metalurgice SA
Pagina 257
Societatea Comercial Complexul Energetic Craiova SA

Societatea Comercial Complexul Energetic Rovinari SA
Societatea Comercial Complexul Energetic Turceni SA
Societatea Comercial IAR SA Braov
SNTG Transgaz SA Media
Societatea Comercial Avioane Craiova SA

nemajorarea capitalului social cu suma de 1.382.640 mii lei, primit de la bugetul de stat, pentru achiziLa Societatea
ionarea apei grele necesare punerii n funciune i pentru completarea necesarului tehnologic pe durata
Naional
de via a unitilor 3 i 4, contrar prevederilor HG nr. 365/1998 privind nfiinarea Societii Naionale
Nuclearelectrica SA
Nuclearelectrica" - SA.
neevidenierea ca active fixe a lucrrilor de reabilitare i modernizare, executate la construciile aflate n
La Societatea
Naional a Lignitului patrimoniul unor subuniti, n valoare de 698 mii lei, evideniate eronat pe costuri de exploatare, contrar
prevederilor Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale.
Oltenia SA
neevidenierea ca imobilizri necorporale a unui studiu privind amenajarea staiei de compresoare Lonea,
La Compania
Naional a Huilei SA n valoare de 19 mii lei, achiziionat n anul 2011 i evideniat eronat pe cheltuielile Sucursalei EM Lonea,
contrar prevederilor Legii nr. 15/1994.
Petroani
La Societatea
neobinerea certificatul de atestare a dreptului de proprietate pentru un teren, n suprafa de 700 mp, evideniat
Comercial IOR SA n patrimoniul acesteia i, implicit, nemajorarea capitalului social al SC IOR SA cu contravaloarea acestuia,
contrar prevederilor HG nr. 834/1991 privind stabilirea i evaluarea unor terenuri deinute de societile
comerciale cu capital de stat i Legii nr. 137/2002 privind unele msuri pentru accelerarea privatizrii.
La Societatea
Comercial
Electrocentrale
Bucureti SA
neobinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru terenuri n suprafa de 261.578

mp i implicit nemajorarea capitalului social al SC Electrocentrale Bucureti SA cu contravaloarea
acestora, contrar prevederilor HG nr. 834/1991.
La Societatea
Comercial
Complexul
Energetic
Craiova SA
nenregistrarea n contabilitate a unor venituri n sum de 511 mii lei, reprezentnd garanii de bun
execuie aferente unor contracte de lucrri, pentru care s-a mplinit termenul de prescripie;
neevidenierea pe cheltuieli nedeductibile fiscal a sumei de 447 mii lei, reprezentnd contravaloarea
cantitilor de crbune sczute din gestiune, peste limitele legale de perisabiliti pe timpul transportului.
La Societatea
Comercial Complexul Energetic
Rovinari SA
nenregistrarea corect a investiiilor (instalaie de filtrare), n valoare de 2.375 mii lei i a lucrrilor de
modernizare efectuate la Cldire corp administrativ n valoare de 84 mii lei, precum i necalcularea i
nenregistrarea amortizrii aferente.
La Societatea
Turceni SA
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 6.504 mii lei, reprezentnd cheltuieli de
natura investiiilor ce trebuiau s majoreze valoarea activelor fixe la care s-au executat, contrar prevederilor Legii nr. 82/1991.
nentocmirea de balane de verificare analitice, la conturile de activ i pasiv care prezint solduri la finele
La Societatea
Comercial Avioane perioadei, contrar prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991.
SA Craiova
nu a fost elaborat o procedur referitoare la gestionarea, evaluarea i nregistrarea n evidena tehnicooperativ i contabil, a materialelor feroase sau neferoase, recuperate ca urmare a operaiunilor de
casare, dezmembrare sau a unor lucrri de modernizare i retehnologizare a capacitilor de producie;
neevaluarea stocurilor de materiale feroase sau neferoase cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului
societii.
La SNTG Transgaz neevidenierea pe investiii a lucrrilor efectuate pentru realizarea unor mijloace fixe, n valoare estimat
SA Media
de 4.259 mii lei.
La Societatea
Comercial IAR
SA Braov
Pagina 258

necalcularea i nevirarea la bugetul de stat a accesoriilor (majorri i penaliti de ntrziere) n sum de
La Societatea
3.087 mii lei, ca urmare a neregularizrii, cu bugetul de stat, a avansurilor n sum de 7.951 mii lei, pltite
Naional a
Lignitului Oltenia SA din alocaii bugetare n cursul anul 2009, pentru achiziia de reductoare i nejustificate pn la finele
anului prin livrri de bunuri, contrar prevederilor HG nr. 264/2003;
acceptarea nelegal la plat a unor situaii de lucrri pentru obiective de investiii, n care au fost incluse
cheltuieli n sum de 124 mii lei, respectiv cheltuieli comune de secie necuprinse n documentaia
tehnic i caietul de sarcini, avnd ca i consecin efectuarea de pli nelegale, n aceeai sum, din
fonduri alocate de la bugetul de stat, pentru care au fost calculate accesorii n sum total de 162 mii lei.
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 153 mii lei, reprezentnd impozit pe profit
La Societatea
stabilit suplimentar, ca urmare a neevidenierii pe cheltuieli nedeductibile fiscal a contravalorii cantitilor
Comercial
Complexul Energetic de crbune, sczute din gestiune peste limitele legale de perisabiliti pe timpul transportului.
Craiova SA
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local reprezentnd taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje i
La Societatea
excavri n sum de 4.152 mii lei, aferent lucrrilor de excavare efectuate fr aceast autorizaie, de
Comercial
Complexul Energetic ctre unitile miniere din subordine, n perioada 2010 i 2011, contrar prevederilor Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal.
Rovinari SA
diminuarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat cu suma de 1.041 mii lei, la care se adaug
La Societatea
majorri i penaliti de ntrziere calculate n sum de 163 mii lei, ca urmare a majorrii nejustificate a
Comercial
Complexul Energetic cheltuielilor de exploatare, cu suma de 6.504 mii lei;
Turceni SA
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local, reprezentnd taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje
i excavri, n sum de 5.834 mii lei, aferent lucrrilor de excavare efectuate fr aceast autorizaie, pe
terenurile situate pe raza unitilor administrativ teritoriale (Mtsari i Slivileti), contrar prevederilor Legii
nr. 571/2003;
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 77 mii lei, reprezentnd TVA dedus din TVA de
pltit la bugetul de stat, ca urmare a plilor nejustificate pentru cheltuieli de investiii, n sum total de 397 mii
lei, la care se adaug majorri i penaliti de ntrziere calculate, n sum total de 15 mii lei.
La SNTG Transgaz diminuarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat, cu suma de 681 mii lei, la care se adaug
SA Media
dobnzile calculate n sum de 137 mii lei, ca urmare a majorrii nejustificate a cheltuielilor de exploatare,
cu contravaloarea investiiilor n curs (lucrri efectuate i echipamente pentru realizarea unor mijloace
fixe), n valoare estimat de 4.259 mii lei;
neobinerea autorizaiilor de nfiinare, funcionare i/sau modificare a unor capaciti de transport i tranzit
al gazelor naturale, contrar prevederilor Legii gazelor nr. 351/2004, fapt ce a determinat neplata la bugetul
de stat a tarifului pentru obinerea autorizaiilor, n sum de 1.995 mii lei;
neregularizarea tarifelor pentru licena de transport i dispecerizare, avnd consecin n nevirarea la ANRE a
sumei de 371 mii lei, cuvenit bugetului de stat.
neorganizarea i neexercitarea controlului financiar preventiv, conform prevederilor legale n vigoare (SC
Electrocentrale Bucureti SA, SC ICEM SA, SC Avioane Craiova SA);
neorganizarea i nerealizarea activitii de audit public intern, conform prevederilor legale n vigoare (SC
ICEM SA, SC Avioane Craiova SA, SC IAR Braov SA);
neimplementarea, n totalitate, a Codului controlului intern cuprinznd standardele de management/control
intern, i pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial (SC IOR SA, SC ICEM SA, SN Nuclearelectrica
SA, SN a Lignitului Oltenia SA, SC Electrocentrale Bucureti SA, SC IAR Braov SA).
nfiinare a entitilor verificate
nerealizarea de venituri, n sum de 1.060 mii lei, pentru care au fost calculate dobnzi legale, n sum de
La Societatea
101 mii lei, prin vnzarea energiei electrice la un pre n care nu a fost inclus tariful zonal aferent
Naional
Nuclearelectrica SA serviciului de transport pentru introducerea de energie electric n reea (TG), n vigoare la data facturrii;
necalcularea de penaliti de ntrziere, n sum de 3.172 mii lei i dobnzi, n sum de 1.455 mii lei, ca
urmare a nerecuperrii la termen a creanelor nregistrate din vnzarea energiei electrice;
efectuarea de pli suplimentare, n sum estimat de 124 mii lei, prin:
Pagina 259
acceptarea la plat a unor servicii de ntreinere spaii verzi, pe o suprafa de 66.520 mp, n intervalul
octombrie-aprilie, cnd nu se justific tierea ierbii (14 mii lei);
acceptarea la plat a unor servicii de transport ci ferate uzinale i auto supraevaluate, facturate n
alte condiii dect cele stabilite prin contractul de prestri servicii ncheiat (30 mii lei);
acceptarea la plat a unor servicii de exploatare, ntreinere i reparaii a sistemului de termoficare i a
instalaiilor termice i sanitare, pentru locuinele proprietate SN Nuclearelectrica SA, din oraul Cernavod, supraevaluate, respectiv prin decontarea n plus a unui numr de 13.784 ore (21 mii lei);
acceptarea la plat a unor servicii de reparaii capitale la electropompele tip Aversa, realizate n
subcontractare la preuri mai mici dect cele stabilite prin contractul ncheiat cu SN Nuclearelectrica
SA (59 mii lei), contrar prevederilor HG nr. 925/2006.
efectuarea de pli nelegale n sum de 571 mii lei, reprezentnd contravaloarea a 2 polie de asigurare de
tipul D&O, ncheiate pentru persoanele care dein funcia de administratori i directori ai SN Nuclearelectrica
SA (inclusiv pentru persoane din afara societii), fr a se nominaliza numrul de persoane asigurate i
numele acestora, contrar prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 228 mii lei, reprezentnd cheltuieli de
deplasare efectuate n alte condiii dect cele legale, respectiv 214 mii lei diurn acordat la un nivel superior fa de cel stabilit prin HG nr. 518/1995 i 14 mii lei contravaloarea transportului cu taxi, n condiiile n care aveau dreptul la decontarea cheltuielilor de transport dus-ntors pe distana dintre aeroport i
locul de cazare, doar cu mijloacele de transport n comun.
neefectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenele i n condiiile stabilite de lege,
La Sucursalele
Societii Naionale
respectiv neinventarierea activelor fixe corporale de natura Terenuri i amenajri la terenuri;
Nuclearelectrica SA pli nelegale, n sum de 215 mii lei, pentru situaii de lucrri n care s-au nscris cantiti de lucrri mai
mari dect cele real executate - Sucursala Fabrica de Combustibil Nuclear Piteti;
necalcularea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea de penaliti de ntrziere, pentru neplata
facturilor la termenele stabilite prin contractele de nchiriere - Sucursala Centrala Nuclearo-Electric Cernavod;
pli nelegale n sum de 15 mii lei, pentru lucrri de deratizare, dezinsecie i erbicidare, n afara perioadei n care contractul producea efecte legale - Sucursala Centrala Nuclearo-Electric Cernavod;
pli nelegale, n sum de 209 mii lei, pentru situaii de lucrri n care s-au inclus elemente de cheltuieli
suplimentare fa de cele din devizele ofert negociate, respectiv contravaloarea unui adaos comercial de
6% la valoarea materialelor achiziionate pentru executarea lucrrilor, precum i a unui spor de manoper
de 15% - Sucursala Centrala Nuclearo-Electric Cernavod.
La Societatea
Naional a
Lignitului
Oltenia SA
pli nelegale n sum total de 16 mii lei, reprezentnd deplasri n strintate (Polonia, Canada) a unor
salariai care nu au ndeplinit misiuni pentru activitatea societii, contrar prevederilor HG nr. 518/1995;
utilizarea nelegal a fondurilor destinate realizrii, dezvoltrii i modernizrii produciei n sectorul extractiv
pentru cheltuieli n sum de 294 mii lei care nu sunt prevzute a se finana din aceste fonduri, contrar
prevederilor HG nr. 765/1994;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare cu suma de 47 mii lei reprezentnd lucrri la care s-a
renunat, precum i lucrri executate la alte tarife/costuri fa de cele prevzute n oferta financiar;
pli nelegale, n sum de 8.800 mii lei, pentru finanarea a 2 cluburi sportive care nu se aflau n
administrarea societii i fr a avea prevzute n bugetul de venituri i cheltuieli, fonduri n acest scop;
cheltuieli neeconomicoase n sum total de 199 mii lei, reprezentnd prime acordate, n mod nelegal,
unor salariai (63) pentru participarea la negocierea Contractului Colectiv de Munc;
cheltuieli neeconomicoase estimate la suma de 19 mii lei cu decontarea contravalorii deplasrii unor
salariai de la domiciliu la locul de munc i retur, n alte condiii dect cele stabilite prin Contractul
colectiv de munc.
nerealizarea de venituri, n sum de 543.724 mii lei, ca urmare a contractrii i livrrii crbunelui (huil
La Compania
sortat), la un pre mai mic dect preul de cost nregistrat de exploatrile miniere, contrar prevederilor
Naional a
Licenelor de concesiune pentru exploatare i Ordonanei Guvernului nr. 99/2000 privind comercializarea
Huilei SA Petroani
produselor i serviciilor de pia;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma 286 mii lei, reprezentnd contribuia de
asigurri sociale de stat, constituit pentru 37 salariai i nregistrat n mod nejustificat la nivelul celei
datorat pentru condiii speciale, n perioade n care nu au prestat 50% din timpul normal de lucru n
subteran, pentru a beneficia de stagiu de cotizare n condiii speciale;
Pagina 260
pli necuvenite, prin acordarea, n mod nelegal, a sporului de periculozitate, unor persoane din aparatul
funcional al CN a Huilei SA Petroani, n perioade n care nu au prestat activiti n subteran, ci se aflau
la sediul companiei, contrar prevederilor HG nr. 762/1990 privind acordarea sporului de periculozitate n
activitatea minier din subteran;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu o sum reprezentnd cheltuieli de deplasare
efectuate n alte scopuri dect n interesul companiei;
pli necuvenite, rezultate din luarea n calcul a contravalorii combustibilului pe perioada deplasrii n interesul serviciului n alt localitate, cu autoturismul proprietate personal, a unei distane mai mari dect cea
real, ntre localitatea de domiciliu i cea n care s-au deplasat salariai;
majorarea pierderii companiei cu suma de 107 mii lei, prin acordarea unor burse private, n condiiile n
care, CN a Huilei SA Petroani nregistra pierderi;
pli necuvenite n sum de 485 mii lei pentru serviciile de splare echipamente neefectuate, la care se
adaug penaliti calculate n cuantum de 0,06% pe fiecare zi de ntrziere, n sum de 43 mii lei, avnd
urmtoarele cauze:
recepia serviciilor nu s-a efectuat zilnic, cantitativ i calitativ, ci s-a efectuat lunar, la nivelul cantitii
maxime prevzut n anexa la contract;
predarea echipamentului la spltorie nu s-a efectuat prin cntrire efectiv, ci prin numrare (la
bucat), dei facturarea s-a fcut n kg;
pentru transformarea n kg s-a utilizat o greutate medie pe fiecare articol de echipament, care nu corespunde realitii, caz dovedit n timpul controlului la sucursalele Lonea, Petrila i la sediul CN a Huilei SA
Petroani, unde s-a procedat la cntrirea unor articole de echipament din magazie (bluza salopet,
pantaloni salopet, vesta vtuit i cojocel mblnit), precum i a celor care se predau efectiv de ctre
lucrtori la ieirea din schimb, constatndu-se diferene de greutate;
pli necuvenite, n sum de 447 mii lei, pentru serviciile de curenie (la care se adaug penaliti calculate n
cuantum de 0,06% pe zi ntrziere, n sum de 49 mii lei), facturate pentru suprafee care nu fac obiectul
contractului: platforma curte - EM Vulcan, panouri policarbonat EM Lupeni, suprafa placat cu faian din
unele ncperi - EM Petrila i EM Uricani. Aceste servicii au fost facturate la alte tarife, respectiv la nivelul
tarifului (7,18 lei/mp), aplicat pentru curenia general, n condiiile n care, au fost decontate simultan, fiind
cuprinse att n curenia zilnic, ct i n curenia general, la tarife unitare difereniate, tariful pentru serviciile
de curenie general fiind de 3 ori mai mare dect tariful aferent serviciilor de curenie ntreinere zilnic.
La Societatea
Comercial
Romaero SA
nencasarea creanelor n sum de 576 mii lei, din nchirierea unui spaiu aparinnd SC Romaero SA, ca
urmare a neurmririi clauzelor contractuale, pentru care au fost calculate penaliti de ntrziere, n sum
de 236 mii lei;
nerespectarea prevederilor HG nr. 925/2006 referitoare la achiziia de produse, lucrri i servicii, efectuate
din transferuri de la buget prin Ministerul Economiei Comerului i Mediului de Afaceri;
pli n sum de 19 mii lei, efectuate fr a avea la baz documente care s certifice efectuarea unei
prestaii, contrar prevederilor HG nr. 44/2004, pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
majorarea nejustificat a cheltuielilor de exploatare, cu suma de 88 mii lei, reprezentnd contravaloarea chiriei
pentru spaii i parcri, aflate n folosina unei alte persoane juridice - SC Blue Air Transport Aerian SA;
neatingerea scopului contractului de asociere n participaiune ncheiat ntre SC Romaero SA n calitate
de Asociat Participant i SC Blue Air Transport Aerian SA n calitate de Asociat Administrator n
sensul c SC Blue Air Transport Aerian SA nu a adus ca aport mijloace financiare la nivelul stabilit n
contract, asocierea nu a realizat cifra de afaceri stabilit n contract, n condiiile n care SC Romaero SA
a pus la dispoziia asocierii, n mod gratuit, terenul n suprafa de 2976 mp (aferent hangarului 6);
neincluderea n deconturile asocierii n participaiune cu SC Blue Air SA, a sumei de 109 mii lei
reprezentnd impozite i amortizarea aferent bunurilor aduse ca aport n natur n cadrul asocierii,
aceasta fiind suportat integral i n mod nejustificat pe costurile SC Romaero SA;
efectuarea de cheltuieli neeconomicoase, n sum de 50 mii lei, reprezentnd consultan pentru ncheierea contractelor de achiziii n condiiile n care existau salariai cu atribuii n acest sens.
La Societatea
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009, referitoare la efectuarea inventarierii tuturor elementelor
Comercial IOR SA patrimoniale, respectiv: nu au fost inventariate terenurile aflate n patrimoniu; nu au fost inventariate pe
liste separate, mijloacele fixe de natura cldirilor deinute de societate i materialele de natura obiectelor
de inventar; nu au fost ntocmite liste separate de inventariere pentru producia sistat i nici proceseverbale privind rezultatele inventarierii produciei n curs de execuie;
Pagina 261
nerespectarea prevederilor legale privind ncheierea i derularea contractelor de asociere n participaiune

(n numr de 23), respectiv:
neevaluarea aporturilor aduse de pri n asociere i nestabilirea cotelor de participare ale fiecrui
asociat la veniturile i cheltuielile societii;
nesolicitarea asociatului desemnat prin contract drept coordonator al activitilor economice comune, s
ntocmeasc deconturile pentru operaiuni de asociere n participaiune pe baza cruia se deconteaz
cheltuielile i veniturile realizate din operaiuni n participaiune, precum i sumele virate ntre coparticipani;
nerealizarea de venituri din contractele de asociere n participaiune, n sum de 68 mii lei, prin
facturarea cotei minime stabilit prin contract, de 1.600 euro/lun +TVA, pentru o suprafa mai mic
(255 mp) dect cea real pe care i-a desfurat activitatea (1019 mp), ca urmare a aportului adus la
asociere (cldire n suprafa de 494 mp i pergol n suprafa de 525 mp);
necalcularea i nerecuperarea penalitilor de ntrziere n sum de 547 mii lei, ca urmare a neplii la
termenele stabilite n contractele de asociere, a sumelor datorate estimate la 998 mii lei;
nerespectarea prevederilor legale privind vnzarea de active, respectiv:
vnzarea a 16 active, n valoare total de 9.895 mii lei, prin negociere direct fr a se organiza licitaie
n condiiile legii;
vnzarea acestora s-a efectuat la o valoare diminuat cu suma de 2.829 mii lei reprezentnd investiii
fr a avea la baz documente care s certifice execuia i recepia investiiilor efectuate.
neluarea msurilor legale de recuperare a creanelor n sum de 32 mii lei, n cadrul termenului legal de
prescripie, contrar prevederilor Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia extinctiv.
La Societatea
Comercial
Electrocentrale
Bucureti SA
Pagina 262
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 referitoare la inventarierea general a patrimoniului, n

sensul c nu au fost luate declaraii scrise de la gestionari, listele de inventariere nu conin toate elementele obligatorii prevzute de Ordinul nr. 3512/2008 privind documentele financiar contabile;
nerealizarea de venituri n sum estimat de 60.885 mii lei, din vnzarea energiei termice ctre RADET
Bucureti, destinat altor consumatori dect populaia, la preuri situate sub costul de producie nregistrat, cu nerespectarea condiiilor privind vnzarea de energie termic asociate Licenei acordate de
Autoritatea Naional de Reglementare n domeniul Energiei (ANRE);
negocierea i acceptarea unui nivel al penalitilor de ntrziere sub nivelul minim stabilit i aprobat prin
Decizia ANRE, n contractele ncheiate cu Radet Bucureti i Radet Constana;
cheltuieli de natur salarial n sum de 109 mii lei (indemnizaie de membru n Consiliul de Administraie,
indemnizaie de membru n comisiile de negociere, prim jubiliar la nivelul a 3 salarii brute lunare, tichete
de mas) reprezentnd drepturi bneti i materiale, acordate directorilor generali, n condiiile n care, n
conformitate cu prevederile OUG nr. 79/2008 privind msuri economico-financiare la nivelul unor operatori
economici, remuneraia lunar a directorului general stabilit prin contractul de mandat este unica form
de recompensare n bani a activitii depuse;
neurmrirea i nencasarea creanelor n sum de 290 mii lei, la care se adaug penaliti de ntrziere
calculate n sum de 88 mii lei, pentru care SC Electrocentrale Bucureti SA a deczut din drepturi prin
nenscrierea n termenul stabilit n tabelul creditorilor, contrar prevederilor Decretului nr. 167 din 21 aprilie
1958 privitor la prescripia extinctiv i Legii nr. 85/2006 privind procedura insolvenei;
efectuarea de achiziii de servicii (de verificare a rapoartelor de monitorizare a emisiilor de gaze cu efect
de ser), n aceleai condiii de cantitate i calitate i de la aceeai firm, la preuri supraevaluate fa de
anii precedeni, n plus cu suma de 90 mii lei, contrar prevederilor OUG nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii, actualizat;
efectuarea de cheltuieli ineficiente, estimate la suma de 1.023 mii lei, n vederea realizrii unor proiecte de
tipul Green/Brown Field, respectiv a proiectului de la Iernut (35 mii lei) care nu i-a atins scopul, societatea mixt nfiinat nu a funcionat, fiind dizolvat (radiat) precum i a proiectelor de la CTE Fntnele
i CET Progresu (988 mii lei) care nu i-au atins scopul, fiind abandonate nainte de nfiinarea societilor
mixte de tip IPP. n vederea realizrii acestor proiecte, au fost efectuate urmtoarele cheltuieli cu:
evaluarea terenului i a mijloacelor fixe (27 mii lei) ce urmau s fie aduse ca aport la capitalul societii
mixte;
indemnizaii acordate membrilor comisiilor de negociere i secretariatelor tehnice (795 mii lei);
serviciile de consultan i reprezentare.
La SC Institutul
de Cercetri
Metalurgice SA
(SC ICEM SA)
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009, referitoare la organizarea i efectuarea inventarierii

patrimoniului, respectiv:
nu a fost inventariat i evideniat n contabilitate terenul n suprafa de 36.383 mp, situat n Bucureti,
strada Mehadia nr. 39;
nu au fost inventariate pe liste separate mijloacele fixe de natura cldirilor, utilajele i instalaiile, precum
i materialele de natura obiectelor de inventar, evideniate n contabilitate;
nu au fost confirmate prin extrase de cont, creanele i datoriile fa de teri, evideniate n contabilitate;
nerespectarea obligaiilor asumate prin contractele de finanare pentru execuie proiecte, respectiv
neplata fondurilor primite de la bugetul de stat, n sum de 295 mii lei, pentru lucrrile executate n
parteneriat cu alte societi i utilizarea nelegal a acestora pentru desfurarea activitii curente;
neplata, n termen de 6 luni de la data aprobrii situaiilor financiare, a dividendelor cuvenite statului, n
sum total 173 mii lei, la care se adaug daune interese calculate n sum de 69 mii lei, contrar prevederilor Legii 31/1990 privind societile comerciale;
neluarea msurilor legale de recuperare, n cadrul termenului legal de prescripie, a creanelor i debitelor
evideniate n contabilitate n sum total de 135 mii lei, contrar prevederilor din Codul Civil.
La Societatea
Craiova SA
pli necuvenite, n sum de 28 mii lei pentru un numr de ore de utilizare a schelei n plus cu 221.688
ore, fa de numrul de ore maxim posibil, stabilit n devizele de lucrri aferente lucrrilor de reparaii
izolaii termice la cazanele nr. 1 i nr. 2 de la Sucursala Electrocentrale Craiova II.
La Societatea
Turceni SA
nencasarea veniturilor n sum de 8 mii lei din furnizarea energiei electrice la locul de consum n care a
fost amenajat organizarea de antier a obiectivului de investiii Soluii pentru evacuarea, transportul i
depozitarea deeurilor rezultate n urma procesului de ardere a crbunelui n cazanele grupurilor
energetice de la CE Turceni SA;
pli necuvenite n sum de 34 mii lei, pentru cheltuieli de investiii, reprezentnd: contravaloare articole
de lucrri (ore macara) nejustificate, cheltuieli neprevzute de legislaia n vigoare (comision ITM);
pli necuvenite n sum de 473 mii lei, pentru cheltuieli cu investiiile n curs, reprezentnd contravaloare
lucrri neexecutate (36 de radiatoare termice nemontate, 3 scri din inox neexecutate); materiale nepuse
n oper, contravaloare spor manoper n procent de 20%, inclus nelegal n devizele de lucrri, n
condiiile n care nu a fost cuprins n oferta iniial care a stat la baza ncheierii contractului;
pli nejustificate n sum de 87 mii lei, reprezentnd impozit pe cldiri pentru casele construite i predate
proprietarilor cu contract de schimb, destinate persoanelor strmutate afectate de procesul exploatrii;
pli necuvenite n sum de 21 mii lei, reprezentnd prim salarial acordat directorului general pentru
participarea n cadrul comisiei de negociere administraie-sindicate i n comisia de stabilire i evaluare a
terenurilor aflate n patrimoniul SC Complexul Energetic Turceni SA, contrar prevederilor OUG nr. 3/2011.
La Societatea
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009, referitoare la inventarierea patrimoniului, respectiv:
Comercial Avioane nu s-au ntocmit corect listele de inventariere;
SA Craiova
nu s-au stabilit pagubele determinate de expirarea termenului de prescripie a ncasrii creanelor;
comisiile de inventariere nu au stabilit rezultatele inventarierii prin compararea datelor constatate faptic
i nscrise n listele de inventariere, cu cele din evidena tehnico-operativ (fiele de magazie) i din
contabilitate.
nregistrarea unei pierderi estimat la suma de 2.483 mii lei nregistrat ca urmare a ncheierii i derulrii
contractului cu SC AEROSTAR SA Bacu, avnd ca obiect conversia avioanelor tip BAe-146, constnd n
execuia i livrarea unui numr de 10 Kit-uri complete pentru avioanele tip BAe-146, n care au fost
acceptate preuri fixe, fr o antecalculaie de pre, din care s rezulte consumurile de materiale,
manopera i obligaiile aferente acestora, costurile cu SDV-uri, costurile de regie i de secie etc.;
neurmrirea clauzelor contractuale din contractele de livrare de utiliti pentru diveri clieni (energie
electric, agent termic, servicii de telefonie), respectiv nerecuperarea unor debite restante, n sum de
173 mii lei, la care s-au calculat penaliti n sum de 75 mii lei.
La Societatea
Comercial IAR
SA Braov
au fost decontate necuvenit cantiti de lucrri de reparaii neefectuate, n valoare total de 9 mii lei.
Pagina 263
Msuri operative
La Societatea
Naional a
Lignitului
Oltenia SA
La Societatea
Comercial
Romaero SA
s-a procedat la corectarea nregistrrilor n evidena contabil privind lucrrile de reabilitare i modernizare la construciile aflate n patrimoniul unor subuniti, nregistrri eronate ce fac parte din categoria
cheltuielilor de exploatare;
a fost transmis Camerei de Conturi a Judeului Gorj Raportul privind desfurarea i realizarea programului de audit intern, aferent anului 2011;
a fost recuperat suma de 16 mii lei i suma de 3 mii lei beneficii nerealizate calculate;
a fost recuperat suma de 50 mii lei, n cazul primelor acordate pentru negocierea CCM.
cu privire la nencasarea sumelor din nchirierea unui spaiu, societatea a emis factur pentru recuperarea
penalitilor de ntrziere calculate n sum de 236 mii lei, a evideniat n contabilitate veniturile aferente i
a acionat n instan pentru recuperarea sumelor datorate;
a fost recuperat suma de 19 mii lei reprezentnd pli efectuate fr a avea la baz documente care s
certifice efectuarea unei prestaii;
au fost corectate n contabilitate operaiunile aferente asocierii, pentru abaterile constatate;
SC Romaero SA a transmis Curii de Conturi Raportul privind desfurarea i realizarea programului de
audit intern, aferent anului 2011.
La Societatea
Turceni SA
nregistrarea corect n contabilitate a unor bunuri de natura investiiilor;

s-a pltit la bugetul statului suma de 740 mii lei i suma de 164 mii lei (majorri de ntrziere/penaliti);
s-a recuperat suma de 180 mii lei (reprezentnd debite restante, plata nejustificat a unor lucrri i
cheltuieli salariale nelegale) i suma de 9 mii lei (majorri/penaliti aferente).
La Societatea
Comercial IAR
SA Braov
a fost recuperat suma de 9 mii lei, decontat necuvenit pentru lucrri de reparaii neexecutate.
La SNTG Transgaz s-au nregistrat corect n contabilitate lucrrile i dotrile aferente instalaiilor tehnologice de natura
SA Media
investiiilor, n sum de 4.258 mii lei;
impozitul pe profit n sum de 681 mii lei i dobnzile calculate n sum de 137 mii lei au fost virate la
bugetul statului i nregistrate n contabilitate;
s-a depus la ANRE o parte din documentaiile de nfiinare i modificare a unor capaciti de transport i
tranzit al gazelor naturale, n vederea eliberrii autorizaiilor legale;
a solicitat ANRE emiterea unor facturi, reprezentnd tarifele de regularizare pentru anul 2011 aferente
licenelor de transport i respectiv de dispecerizare.
Concluzii
modul de administrare a patrimoniului statului, de ctre: SN Nuclearelectrica SA, SN a Lignitului Oltenia
SA, CN a Huilei SA Petroani, SC Electrocentrale Bucureti SA, SC Romaero SA, SC IOR SA, SC ICEM
SA, SC Complexul Energetic Craiova SA, SC Complexul Energetic Turceni SA, SC Complexul Energetic
Rovinari SA, SC Avioane SA Craiova, SC IAR SA Braov, SNTG Transgaz SA, nu este sub toate
aspectele n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile societii i nu respect n totalitate principiile
legalitii i regularitii;
situaiile financiare ncheiate nu reflect sub toate aspectele realitatea.
Recomandri
La Societatea
intrarea n legalitate prin majorarea capitalului social de ctre SN Nuclearelectrica SA cu aportul statului
Naional
romn, respectiv cu suma de 1.382.640 mii lei;
Nuclearelectrica SA stabilirea ntinderii prejudiciului creat entitii, ca urmare a:
vnzrii energiei electrice ctre diveri ageni economici, la un pre n care nu a fost inclus tariful zonal
aferent serviciului de transport pentru introducerea de energie electric n reea (TG), n vigoare la data
facturrii i recuperarea acestuia n condiiile legii;
efecturii de pli suplimentare, n sum estimat de 124 mii lei, pentru achiziia unor servicii (de ntreinere spaii verzi neefectuate; de transport ci ferate uzinale i auto supraevaluate; de exploatare, ntreinere i reparaii a sistemului de termoficare i a instalaiilor termice i sanitare pentru locuinele proprietate SN Nuclearelectrica SA, din oraul Cernavod, supraevaluate; de reparaii capitale la electropompele tip Aversa, realizate n subcontractare la preuri mai mici dect cele stabilite prin contractul
ncheiat cu SN Nuclearelectrica SA);
Pagina 264
efecturii de pli nelegale n sum estimat de 571 mii lei, pentru ncheierea a 2 polie de asigurare de
tipul D&O, cu nerespectarea prevederilor Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale.
urmrirea respectrii clauzelor contractuale privind ncasarea la termen a creanelor, precum i
recuperarea creanelor nregistrate n cadrul termenului legal de prescripie;
luarea msurilor pentru implementarea sistemelor de control intern/managerial.
La Societatea
extinderea verificrilor la nivelul subunitilor privind modul de nregistrare a lucrrilor de investiii,
Naional a Lignitului
majorarea valorii activelor fixe cu valoarea lucrrilor de investiii recepionate, precum i calculul i
Oltenia SA
nregistrarea amortizrii aferente;
intrarea n legalitate privind regularizarea cu bugetul de stat a sumelor acordate sub form de avans i
nejustificate prin livrri de bunuri;
extinderea verificrilor asupra tuturor plilor efectuate din alocaii bugetare i recuperarea eventualelor
pli necuvenite;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat entitii ca urmare a:
efecturii de pli nelegale, n sum estimat de 16 mii lei, pentru deplasarea n strintate a unor
salariai care nu au ndeplinit misiuni pentru activitatea societii;
efecturii de pli nelegale, n sum de 8.800 mii lei, pentru finanarea a 2 cluburi sportive care nu se
aflau n administrarea societii;
acordrii n mod nelegal de prime unor salariai (63) pentru negocierea Contractului Colectiv de Munc;
ntreprinderea msurilor n vederea implementrii sistemelor de control intern/managerial;
extinderea verificrilor asupra tuturor deconturilor aferente deplasrilor externe, n vederea stabilirii i
altor sume acordate necuvenit i ntreprinderea de msuri de recuperare n condiiile legii;
intrarea n legalitate privind utilizarea fondurilor constituite conform prevederilor HG nr. 765/1994;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de lucrri pentru a identifica eventuale elemente de
cheltuieli acceptate n mod nelegal la plat i recuperarea sumelor pltite n mod necuvenit;
extinderea verificrilor asupra tuturor deconturilor aferente deplasrilor salariailor la i de la locul de
munc, n vederea stabilirii sumelor acordate necuvenit i ntreprinderea msurilor de recuperare n condiiile legii.
La Compania
intrarea n legalitate privind contractarea i livrarea crbunelui (huil sortat), la un pre care s acopere
Naional a Huilei SA
costurile de producie nregistrate de fiecare sucursal de exploatare;
Petroani
extinderea verificrilor (la central i la sucursale), asupra tuturor salariailor care, n perioada 2009-2011,
au beneficiat de stagiu de cotizare realizat n condiii speciale de munc, n vederea identificrii i a altor
cazuri (salariai) pentru care n mod nelegal s-a constituit, nregistrat i virat CAS pentru condiii speciale;
extinderea verificrilor (la central i la sucursale), asupra tuturor salariailor care n perioada 2009-2011
au beneficiat de spor de periculozitate, n vederea identificrii i a altor cazuri (salariai) care au
beneficiat n mod nelegal de acest spor;
extinderea verificrilor asupra tuturor deconturilor aferente deplasrilor salariailor cu autoturismul
proprietate personal, n vederea stabilirii sumelor acordate necuvenit i ntreprinderea msurilor de
recuperare n condiiile legii;
extinderea verificrilor (la central i la sucursale), n vederea identificrii i a altor servicii acceptate n
mod nejustificat la plat;
efecturii de pli necuvenite, prin acordarea n mod nelegal a sporului de periculozitate, unor persoane
din aparatul funcional al CN a Huilei SA Petroani;
efecturii de pli necuvenite pentru servicii de splare echipamente neefectuate, servicii de curenie
facturate pentru suprafee necontractate, precum i facturate la alte tarife mult mai mari (de 3 ori).
La Societatea
Comercial
Romaero SA
ntreprinderea msurilor legale n vederea recuperrii creanelor n termenul legal de prescripie;

extinderea verificrilor asupra tuturor cheltuielilor transmise prin deconturile lunare de ctre asociatul administrator SC Blue Air - Transport Aerian SA, n vederea identificrii i a altor cazuri n care au fost
transmise prin decont cheltuieli care nu au legtur cu asocierea n participaiune;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de consultan ncheiate n perioada 2009-2011, din
punct de vedere al oportunitii alegerii serviciilor de consultan i a legalitii ncheierii acestora;
Pagina 265
stabilirea ntinderii prejudiciului creat entitii ca urmare a efecturii de pli pentru consultan la
ncheierea contractelor de achiziii, n condiiile n care salariaii aveau atribuii n acest sens;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de nchiriere de la nivelul SC Romaero SA, n vederea
ncheierii acestora n condiii de eficien.
La Societatea
clarificarea situaiei juridice a terenului evideniat n contabilitate;
Comercial IOR SA organizarea evidenei operaiunilor de asociere n participaiune n conformitate cu prevederile legale;
urmrirea derulrii contractelor de asociere n participaiune n conformitate cu clauzele contractuale
precum i dispunerea de msuri n vederea recuperrii tuturor creanelor cuvenite societii;
stabilirea ntinderii prejudiciului creat entitii ca urmare a vnzrii a 16 active, prin negociere direct, la
o valoare diminuat cu suma de 2.829 mii lei reprezentnd investiii fr a avea la baz documente care
s certifice execuia i recepia investiiilor efectuate;
ntreprinderea msurilor pentru implementarea sistemelor de control intern/managerial.
La Societatea
Comercial
Electrocentrale
Bucureti SA
La SC Institutul
de Cercetri
Metalurgice SA
La Societatea
Comercial
Complexul
Energetic
Craiova SA
La Societatea
Comercial
Complexul
Energetic
Rovinari SA
Pagina 266
intrarea n legalitate privind:

efectuarea inventarierii patrimoniului;
obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate pentru toate terenurile aflate n administrare i
majorarea capitalului social al SC Electrocentrale Bucureti SA cu contravaloarea acestora;
organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
utilizarea eficient a fondurilor alocate pentru realizarea proiectelor de tipul Green/Brown Field prin
efectuarea de cheltuieli pentru realizarea acelor proiecte iniiate care i ating scopul;
vnzrii energiei termice ctre RADET Bucureti, destinat altor consumatori dect populaia, la preuri
situate sub costul de producie nregistrat;
acordrii unor drepturi bneti i materiale, directorilor generali, cu nerespectarea prevederilor OUG nr.
79/2008 privind msuri economico-financiare la nivelul unor operatori economici;
achiziiei de servicii (de verificare a rapoartelor de monitorizare a emisiilor de gaze cu efect de ser), n
aceleai condiii de cantitate i calitate i de la aceeai firm, la preuri supraevaluate fa de anii precedeni;
extinderea verificrilor asupra tuturor creanelor nerecuperate, evideniate n contabilitate;
ntreprinderea msurilor n vederea implementrii standardelor de management/control intern i dezvoltrii
sistemului de control managerial i control/audit intern;
informarea Consiliului de Administraie i a Adunrii Generale a Acionarilor a SC Electrocentrale Bucureti
SA, precum i a Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri asupra stadiului proiectelor de tip
Green/Brown Field pentru nfiinarea societilor mixte de tip IPP, iniiate nc din 2004 i a cheltuielilor
efectuate, n vederea dispunerii de msuri pentru utilizarea eficient a fondurilor alocate n acest scop,
precum i a urmririi realizrii acestor proiecte, pe etape, pentru atingerea scopului propus.
intrarea n legalitate privind: efectuarea inventarierii patrimoniului, organizarea i exercitarea activitii de
control financiar preventiv propriu, organizarea i exercitarea activitii de audit public intern, plata
dividendelor cuvenite statului;
urmrirea i respectarea clauzelor din contractele de finanare execuie proiecte;
ntreprinderea msurilor pentru implementarea sistemelor de control intern/managerial.
stabilirea rezultatelor financiare cu respectarea prevederilor legale n vigoare i recunoaterea n
situaiile financiare anuale a veniturilor i cheltuielilor, ca fiind aferente perioadei la care se refer;
extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de reparaii n vederea identificrii i a altor cazuri;
intrarea n legalitate privind calculul i plata impozitului pe profit datorat bugetului de stat.
intrarea n legalitate privind obinerea autorizaiei de excavare pentru lucrrile de excavare efectuate
fr autorizaie, precum i pentru cele ce se vor efectua n continuare de ctre unitile miniere din
subordinea SC Complex Energetic Rovinari SA;
extinderea verificrilor asupra tuturor investiiilor efectuate n vederea identificrii i a altor cazuri, a
efecturii coreciilor n contabilitate.
La Societatea
Comercial
Complexul
Energetic
Turceni SA
extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de investiii executate n vederea identificrii i a altor cazuri;
efecturii de pli necuvenite n sum de 34 mii lei, pentru cheltuieli nejustificate;
efecturii de pli necuvenite n sum de 473 mii lei, pentru cheltuieli cu investiiile n curs, reprezentnd
contravaloara lucrrilor neexecutate;
efecturii de pli n sum de 21 mii lei, reprezentnd prim salarial acordat n mod nelegal directorului general;
extinderea verificrilor privind plata impozitului pe cldiri la toate casele construite, pentru care s-a
calculat, declarat i achitat acest impozit, n perioada 2009-2011;
luarea tuturor msurilor legale pentru predarea caselor i ncheierea contractelor de schimb cu
persoanele pentru care au fost construite;
intrarea n legalitate privind obinerea autorizaiei de excavare pentru lucrrile de excavare efectuate n
perioada 2007-2011, precum i pentru cele ce se vor efectua n anul 2012, de ctre unitile miniere din
subordinea SC Complex Energetic Turceni SA;
efectuarea inventarierii tuturor gestiunilor i valorificarea rezultatelor constatate.
La Societatea
Comercial
Avioane
Craiova SA
intrarea n legalitate privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv;

intrarea n legalitate privind exercitarea activitii de audit intern, controlul intern i de gestiune, inventarierea patrimoniului, organizarea i inerea contabilitii;
ncheierea contractelor, cu respectarea principiilor eficienei, economicitii i eficacitii, prin care s se
asigure obinerea de profit, precum i urmrirea respectrii clauzelor contractuale, n special cele privitoare la reziliere i calculul penalitilor.
inventarierea, evaluarea i nregistrarea n evidena contabil a stocurilor de materiale;
elaborarea unor proceduri privind gestionarea unor materiale recuperabile;
finalizarea procesului de implementare a sistemului de control intern/managerial;
intrarea n legalitate privind exercitarea activitii de audit intern;
extinderea verificrii asupra tuturor lucrrilor de reparaii n vederea identificrii i a altor cazuri.
extinderea verificrilor asupra tuturor lucrrilor de reparaii efectuate, identificarea eventualelor lucrri
care sunt de natura investiiilor i nregistrarea corect a acestora n contabilitate, calcularea influenelor
asupra impozitului pe profit i asupra profitului net de repartizat;
ntreprinderea msurilor necesare obinerii autorizaiilor de nfiinare, modificare i funcionare pentru
toate obiectivele de investiii, respectiv pentru bunurile care fac parte din sistemul de transport al gazelor
naturale, existente n patrimoniul societii sau primite n administrare prin contractul de concesiune
ncheiat cu ANRM;
ntreprinderea msurilor necesare pentru regularizarea tarifelor de licen pentru anul 2011;
ntocmirea unor proceduri scrise privind modalitile concrete privind obinerea autorizaiilor de nfiinare,
modificare sau funcionare de la ANRE i plata tarifelor de licen datorate acestei entiti.
La Societatea
Comercial IAR
SA Braov
La SNTG
Transgaz SA
Media
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de control, Curtea de Conturi a emis 13 decizii, prin care au fost dispuse
msuri pe care conducerile entitilor: SN Nuclearelectrica SA, SN a Lignitului Oltenia SA, CN a Huilei SA Petroani, SC
Electrocentrale Bucureti SA, SC Romaero SA, SC IOR SA, SC ICEM SA, SC Complexul Energetic Craiova SA, SC Complexul
Energetic Turceni SA, SC Complexul Energetic Rovinari SA, SC Avioane SA Craiova, SC IAR SA Braov, SNTG Transgaz SA,
trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea
msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate.
Ministerul Finanelor Publice

Compania Naional Loteria Romn SA
Scurt prezentare Compania Naional Loteria Romn SA (CNLR) a fost nfiinat n baza prevederilor OUG nr. 159/1999,
aprobat prin Legea nr. 288/2001, OUG nr. 77/2009 privind organizarea i exploatarea jocurilor de noroc,
HG nr. 870/2009 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OUG nr. 77/2009 i se afl sub
autoritatea Ministerului Finanelor Publice.
Pagina 267

Cu privire la modul de atribuire i administrare a contractelor de achiziie public ncheiate
I. Referitor la Contractul de furnizare de produse nr. 306/2011, n valoare de 16.814 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC
SVF Management Prod Serv SRL, lider n asocierea cu SC Industrial Computer Group SRL, pentru achiziia de echipamente IT
constnd n sistemul Data Center i Disaster Recovery
cu toate c nu exista un studiu de fezabilitate care s stea la baza fundamentrii necesitii i oportunitii
implementrii sistemului Data Center i a sistemului Disaster Recovery, achiziia acestora a fost prevzut n Bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2011, prin Planul de investiii;
sistemele necesare realizrii i funcionrii sistemelor IT (climatizare industrial de precizie, infrastructur
electric, sistem de securitate, mentenan i garanie), cuprinse n fundamentarea achiziiei, nu au fost
prevzute n caietul de sarcini, avnd drept consecin nefuncionarea sistemelor Data Center i Disaster
Recovery;
CNLR a indus n eroare ofertanii cu privire la data limit de depunere a ofertelor, cu scopul de a
restriciona participarea la licitaie i a favoriza SC SVF Management Prod Serv SRL, singura societate
care a depus oferta nainte de data limit real de depunere a ofertelor;
cu toate c documentele prezentate la licitaie nu au fost conforme cu documentaia de atribuire, CNLR a
acceptat oferta SC SVF Management Prod Serv SRL, n asociere cu SC Industrial Computer Group SRL
i a declarat-o ctigtoare;
n condiiile n care contractul era lovit de nulitate, fapt constatat i de ctre Curtea de Apel Bucureti,
CNLR a derulat acest contract cu o celeritate care poate fi justificat numai prin intenia direcionrii
licitaiei ctre SC SVF Management Prod Serv SRL;
urmare unor operaiuni ilegale nregistrate n circuitul tranzaciilor efectuate prin intermediul unor societi
interpuse, s-a constatat faptul c CNLR a pltit pentru echipamentele achiziionate cu 428% mai mult fa
de valoarea real a produselor, compania fiind astfel prejudiciat cu suma de 15.978 mii lei.
II. Referitor la Contractul de prestri servicii nr. 115/2011, n valoare de 57.382 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Grupul
Industrial GIR SA, lider n asocierea cu Vodafone Romnia SA, pentru achiziia unui sistem de comunicaii
fr a fundamenta costurile aferente implementrii sistemului de comunicaii la nivelul ageniilor mandatare,
precum i ale serviciilor neprevzute n studiul de fezabilitate, CNLR a majorat n mod nejustificat valoarea
estimat a investiiei cu 50%, respectiv cu suma de 4.048.691 euro, de la valoarea estimat n studiul de
fezabilitate de 8.160.245 euro la valoarea de 12.208.936 euro, estimat n nota de fundamentare;
CNLR nu a justificat necesitatea suplimentrii att a serviciilor solicitate, ct i a numrului de locaii n
care se vor furniza serviciile (n cretere cu 89,4%, de la 1.118 locaii la 2.160 locaii);
pentru determinarea valorii estimate n lei a investiiei, CNLR a utilizat n mod deliberat un curs valutar
supraevaluat de 4,7 lei pentru 1 euro, n condiiile n care n documentaia de atribuire s-a solicitat ca
valoarea ofertat exprimat n lei s fie determinat n echivalent euro la cursul mediu al pieei valutare,
calculat de Banca Naional a Romniei pentru luna decembrie 2010, respectiv 4,2925 lei. Procednd n
acest mod, CNLR a majorat artificial cu suma de 4.975 mii lei valoarea estimat a investiiei, cu scopul
vdit de a supraevalua valoarea contractului care urma s fie atribuit;
n condiiile n care n documentaia de atribuire numrul de locaii n care urmau s se furnizeze serviciile
de comunicaii a fost diminuat cu 47,1% fa de cel prevzut n nota de fundamentare, valoarea estimat
a investiiei n sum de 57.382 mii lei aferent serviciilor solicitate, nu a fost diminuat corespunztor;
n documentaia de atribuire nu au fost solicitate preurile echipamentelor de comunicaii, cu intenia de a
nu putea fi ofertate i evaluate din punct de vedere financiar n cadrul procedurii de licitaie;
avnd n vedere faptul c sistemul de comunicaii cuprindea echipamente proprii, respectiv componente
hardware, acestea nu trebuiau incluse n preul serviciilor, ntruct reprezint mijloace fixe care au o
valoare determinat;
cu toate c n oferta financiar nu a fost propus o valoare total a serviciilor care constituiau obiectul
contractului, CNLR a acceptat-o n aceast form;
CNLR a declarat ctigtoare oferta depus de ctre asocierea GIR - Vodafone la valoarea estimat la
fundamentarea achiziiei, respectiv la valoarea de 57.382 mii lei, n condiiile n care, oferta evaluat de
ctre comisia de evaluare, pe baza preurilor propuse de ctre ofertant, a fost n sum de 49.852 mii lei.
Procednd astfel, CNLR a majorat n mod nelegal valoarea ofertei asocierii GIR Vodafone, conducnd
la creterea valorii contractului cu suma de 7.530 mii lei;
prin ncheierea contractului au fost stabilite n mod arbitrar preuri unitare aferente echipamentelor, cu
Pagina 268
toate c oferta asocierii GIR Vodafone nu coninea preuri ale echipamentelor, iar potrivit documentaiei
de atribuire, contravaloarea echipamentelor era inclus n costul serviciilor;
de asemenea, n contract au fost incluse i servicii de instalare, dei acestea nu au fost solicitate prin
documentaia de atribuire;
CNLR a majorat artificial valoarea componentelor contractului n scopul creterii valorii ofertei de la suma
de 49.852 mii lei la suma de 57.382 mii lei reprezentnd preul contractului;
datorit managementului defectuos al CNLR, procedura de achiziie a sistemului de comunicaii a fost
organizat n condiiile n care nu era asigurat infrastructura necesar funcionrii la ntreaga capacitate
a sistemului de comunicaii;
datorit clauzelor contractuale defavorabile companiei, prevzute n contractul ncheiat cu SC Grupul
Industrial GIR SA, CNLR nu a putut suspenda serviciile de comunicaii nefolosite, genernd costuri
nejustificate n sum de 6.919 mii lei, cu efecte negative asupra eficienei utilizrii fondurilor companiei;
pn la data de 18.06.2012, CNLR a achiziionat echipamente i servicii la o valoare mai mare cu
244,71%, respectiv suma de 11.446 mii lei cu TVA, fa de valoarea la care au fost achiziionate de SC
Grupul Industrial GIR SA de la societile furnizoare.
III. Referitor la Acordul cadru nr. 197/2010, n valoare de 4.592 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Euroco Partner Industry SRL,
lider n asocierea cu SC Top Edge Engineering SRL, pentru achiziia de echipamente de birotic i servicii de service
propunerea financiar depus de SC Euroco Partner Industry SRL a fost acceptat de ctre comisia de
evaluare a CNLR, n condiiile n care aceasta coninea i costuri neprevzute n documentaia de atribuire;
prin acceptarea de costuri neprevzute n documentaia de atribuire, CNLR a creat premisele nencadrrii
n fondurile alocate pentru realizarea contractului pe o perioad de patru ani;
datorit modului defectuos n care au fost ncheiate acordul cadru i contractele subsecvente, CNLR a
efectuat pli nelegale ctre SC Euroco Partner Industry SRL n sum total de 1.425 mii lei plus TVA,
reprezentnd contravaloarea serviciilor care nu au fost solicitate prin documentaia de atribuire i nu au
fost incluse n preul contractelor;
CNLR a achiziionat servicii la preuri mai mari cu 552,53% fa de preurile cu care au fost achiziionate
de SC Euroco Partner Industry SRL de la SC Xerox (Romnia) Echipamente i Servicii SA;
SC Euroco Partner Industry SRL a furnizat ctre CNLR un numr de 58 echipamente la preuri cu
255,20% mai mari dect preurile cu care au fost achiziionate de la SC Top Edge Engineering SRL;
n condiiile n care atribuirea contractului s-a realizat de ctre CNLR prin nerespectarea prevederilor
legale, iar SC Euroco Partner Industry SRL a fost un intermediar ntre CNLR i cele dou societi care
au furnizat n fapt echipamentele i serviciile, SC Top Edge Engineering SRL i respectiv SC Xerox
(Romnia) Echipamente i Servicii SA, CNLR a fost prejudiciat cu suma de 3.952 mii lei cu TVA.
IV. Referitor la Contractul de prestri servicii nr. 39/2011, n valoare de 12.600 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Compania de
Paz Shelter Security SRL, pentru achiziia de servicii de paz, supraveghere obiective, bunuri i valori la nivel naional
CNLR nu a prevzut n documentaia de atribuire cerine minime de calificare prin care ofertanii s
demonstreze c au capacitatea tehnic i profesional pentru a presta serviciile de paz;
SC Compania de Paz Shelter Security SRL nici nu avea posibilitatea s dovedeasc capacitatea
tehnic de a acoperi serviciile de paz la nivel naional, ulterior ncheierii contractului, compania subcontractnd aceste servicii n proporie de 95%;
n caietul de sarcini nu au fost cuprinse cerine tehnice referitoare la operaiunile i/sau activitile de
paz, supraveghere obiective, bunuri i valori, necesare a fi efectuate de ctre prestator;
cu toate c numrul de posturi solicitat prin caietul de sarcini a fost diminuat, valoarea estimat a contractului
nu a fost micorat, rmnnd nemodificat, la 12.600 mii lei fr TVA, pentru o perioad de 4 ani;
n condiiile n care oferta declarat ctigtoare nu a avut o valoare total i nici comisia de evaluare nu
a cuantificat oferta prezentat, ncheierea contractului s-a realizat, fr respectarea prevederilor legale, la
valoarea estimat la fundamentarea necesitii achiziiei serviciilor;
avnd n vedere faptul c durata contractului este de 48 luni i c ntr-o perioad de 15,5 luni (32,3%) din
durata contractului, CNLR a achitat ctre SC Compania de Paz Shelter Security SRL 36,5% din valoarea
contractului, ceea ce ar putea conduce la costuri suplimentare, n detrimentul intereselor companiei.
V. Referitor la Contractul de prestri servicii nr. 248/2011, n valoare de 8.980 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC
Compania de Paz Shelter Security SRL, pentru achiziia serviciilor de monitorizare, intervenie i mentenan la nivel naional
Pagina 269
n documentaia de atribuire nu au fost prevzute cerine minime de calificare prin care ofertanii s demonstreze c au capacitate tehnic i profesional pentru a presta serviciile de monitorizare, intervenie
i mentenan la nivel naional, pentru 1.033 de locaii;
Compania de Paz Shelter Security SRL nu avea capacitatea tehnic s asigure serviciile de monitorizare, intervenie i mentenan la nivel naional, subcontractnd cea mai mare parte a acestora;
n caietul de sarcini nu au fost detaliate cerinele tehnice pe activiti i/sau operaiuni, nu au fost
identificate locaiile unde se vor presta serviciile i personalul care va presta serviciile n fiecare locaie;
CNLR a acceptat oferta prezentat de Compania de Paz Shelter Security SRL, n condiiile n care
aceasta era neconform, propunerea tehnic nerespectnd cerinele sumar definite n caietul de sarcini;
ncheierea contractului s-a realizat prin nerespectarea prevederilor legale referitoare la obligaia
constituirii i/sau reinerii garaniei de bun execuie, compania neasigurndu-se c prestatorul va realiza
serviciile n conformitate cu prevederile contractuale.
VI. Referitor la Contractul de prestri servicii nr. 31/2011, n valoare de 597 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Urgent
Curier SRL, n vederea achiziionrii serviciilor de curierat (transport revista Loto Prono)
prin ncadrarea, n mod eronat, a achiziiei serviciilor de transport al revistei Loto-Prono la un cod CPV
care nu corespundea obiectului contractului, CNLR a eludat aplicarea procedurii de achiziie prevzut de
OUG nr. 34/2006, respectiv organizarea de licitaie deschis;
conducerea CNLR nu a constituit o comisie de evaluare n vederea atribuirii contractului de achiziie a
serviciilor de transport al revistei Loto-Prono;
CNLR a acceptat o ofert neconform, ntruct preurile au fost propuse pentru transportul fiecrei ediii a
revistei Loto - Prono i nu n funcie de cantitile efective de exemplare care urmau s fie transportate;
estimarea nereal a numrului de exemplare a revistei Loto-Prono i modul defectuos de ncheiere a
contractului cu privire la decontarea serviciilor prestate au condus la majorarea nejustificat cu valoarea
estimat de 277 mii lei fr TVA a preului contractului de prestri servicii.
VII. Referitor la Contractul de prestri servicii nr. 395/2010, n valoare de 562 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Urgent
Curier SRL, n vederea achiziionrii de servicii de curierat
prin ncadrarea eronat a achiziiei la un cod CPV care nu corespunde obiectului contractului i utilizarea
unui curs de schimb valutar supraevaluat, CNLR a eludat aplicarea procedurilor de achiziie prevzute de
OUG nr. 34/2006 referitoare la atribuirea contractelor de achiziie prin organizarea procedurii de licitaie
deschis, atribuind n mod nelegal SC Urgent Curier SRL contractul de achiziie a serviciilor de curierat.
VIII. Referitor la Contractul de furnizare produse nr. 336/2011, n valoare de 190.000 euro fr TVA (echivalent 796.651 lei),
ncheiat ntre CNLR i SC Cinque Punto Cinque SRL Italia, n vederea achiziionrii de produse loteristice
declararea ca admisibil a unei oferte inacceptabile, cu toate c ofertantul nu a ndeplinit toate cerinele
de calificare solicitate prin documentaia de atribuire, a condus la atribuirea contractului ctre Cinque
Punto Cinque SRL Italia, contract care, ulterior, datorit neonorrii obligaiilor contractuale, a fost reziliat.
IX. Referitor la Contractul de execuie lucrri nr. 438/2009, n valoare de 7.943 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC
Concas SA Buzu, privind executarea lucrrilor de consolidare, recompartimentare i recondiionare a spaiului din Calea
Victoriei nr. 9, sector 3, Bucureti
n documentaia de atribuire au fost impuse condiii abuzive prin, care ofertanii erau descalificai,
nclcndu-se principiile care stau la baza atribuirii contractelor de achiziie public, pentru a limita
participarea la procedura de atribuire;
oferta SC Concas SA Buzu a fost acceptat cu toate c prezenta, n mod evident, neconformiti fa de
condiiile cerute prin documentaia de atribuire;
n contractul de execuie s-au prevzut alte clauze referitoare la modul de acordare a avansului fa de
cele prevzute n modelul de contract din documentaia de atribuire, nclcndu-se n acest fel termenii
prevzui la organizarea licitaiei;
pentru lucrrile executate, CNLR SA a achitat necuvenit la SC Concas SA Buzu suma total de 110 mii
lei, inclusiv TVA.
X. Referitor la Contractul de execuie lucrri nr. 411/2010, n valoare de 2.094 mii lei fr TVA, ncheiat ntre CNLR i SC Concas
SA Buzu
avnd n vedere faptul c prin ncheierea unui nou contract, valoarea cumulat a contractelor anterioare
ncheiate cu SC Concas SA Buzu ar fi depit procentul de 50% din valoarea contractului iniial, CNLR a
eludat aplicarea prevederilor cu privire la procedura de atribuire legal, invocnd prevederi care nu erau
Pagina 270
aplicabile procedurii selectate, n scopul organizrii unei proceduri de negociere fr publicarea prealabil
a unui anun de participare. n condiiile respectrii prevederilor legislaiei de atribuire a contractelor de
achiziie public, CNLR trebuia s organizeze procedura de licitaie;
n fapt, nu s-a dorit dect o ncredinare direct a lucrrilor ctre SC Concas SA Buzu, societate comercial care a fost favorizat la licitaia organizat pentru adjudecarea contractului iniial, prin descalificarea
tuturor contracandidailor, n condiiile n care oferta declarat ctigtoare prezenta neconformiti fa
de documentaia de atribuire.
Cu privire la exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
Denaturarea sistematic a situaiilor financiare anuale, cu scopul influenrii rezultatelor exerciiilor
financiare, astfel:
nereflectarea n evidena contabil a exerciiului curent a unor cheltuieli, n sum total de 114.949 mii lei,
reprezentnd sume achitate de CNLR n baza unor sentine judectoreti, considerate n mod eronat a fi
erori sau omisiuni;
nerespectarea prevederilor contabile cu privire la nregistrarea, odat cu reluarea la venituri a unui
provizion i a cheltuielii aferente pentru care a fost constituit provizionul, astfel nct s nu fie influenat
rezultatul exerciiului;
diminuarea impozitului pe profit, aferent exerciiilor financiare 2009 2011, cu suma total de 23.834 mii lei;
diminuarea profitului net, nainte de repartizare, cu suma de 18.566 mii lei, 89.994 mii lei i respectiv
38.727 mii lei, aferent exerciiilor financiare 2009, 2010 i respectiv 2011, prin efectuarea de nregistrri
eronate, prin intermediul conturilor 1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile i
473 Operaiuni n curs de clarificare;
efectuarea de nregistrri eronate n evidena contabil pentru a raporta, n mod nereal, ncadrarea n Bugetul
de Venituri i Cheltuieli, avizat de Ministerul Finanelor Publice i aprobat prin hotrre de Guvern;
nerespectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu privire la nregistrarea cheltuielilor la momentul efecturii lor;
Cu privire la evaluarea sistemelor de management i control intern
sistemul de management al riscurilor existent n companie nu contribuie la mbuntirea eficienei i
eficacitii activitilor companiei i nu furnizeaz o abordare sistematic care s permit conducerii s-i
concentreze atenia i resursele asupra anumitor arii de risc semnificative pentru operaiunile acesteia.
Concluzii:
Recomandri
urmare aciunii de verificare efectuat la CNLR au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate
care au condus la nregistrarea unor prejudicii semnificative aduse companiei;
pe fondul exercitrii unei activiti manageriale defavorabile intereselor companiei, la nivelul CNLR au fost
constatate practici sistematice prin care, datorit efecturii de nregistrri contabile neconforme cu
legislaia aplicabil, au fost denaturate datele reflectate n situaiile financiare i prin care au fost eludate
prevederile legale din domeniul achiziiilor publice cu consecine deosebit de grave asupra rezultatelor
economico-financiare;
activitatea de achiziii publice desfurat la nivelul CNLR contravine tuturor principiilor bunei gestiuni
financiare, nclcarea principiilor de economicitate, eficien i eficacitate reprezentnd o stare de fapt.
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd sumele achitate n plus de ctre CNLR n favoarea SC
SVF Management Prod Serv SRL fa de valoarea real a produselor achiziionate i luarea msurilor
legale n vederea recuperrii acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd valoarea prevzut n plus n contract fa de valoarea
ofertei asocierii GIR - Vodafone, cuantificat de comisia de evaluare i luarea msurilor legale n
vederea recuperrii acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd plile efectuate de ctre CNLR n favoarea SC Grupul
Industrial GIR SA, pentru decontarea abonamentelor VPN band garantat aferente ageniilor proprii
care nu au utilizat serviciile de comunicaie i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd sumele achitate n plus de ctre CNLR n favoarea SC
Grupul Industrial GIR SA fa de valoarea real a produselor achiziionate i luarea msurilor legale n
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd contravaloarea serviciilor decontate SC Euroco Partner
Industry SRL, care nu au fost solicitate prin documentaia de atribuire i luarea msurilor legale n
Pagina 271
stabilirea ntinderii prejudiciului reprezentnd sumele pltite n plus de ctre CNLR n favoarea SC
Euroco Partner Industry SRL fa de valoarea real a produselor i serviciilor i luarea msurilor legale
n vederea recuperrii acestuia;
luarea msurilor n vederea ncadrrii n condiiile i valoarea contractului de prestri servicii de paz
ncheiat cu SC Compania de Paz Shelter Security SRL;
stabilirea ntinderii prejudiciului, rezultat ca urmare a acceptrii ofertei financiare a SC Urgent Curier
SRL, n care au fost propuse preuri tip abonament pentru transportul fiecrei ediii a revistei Loto Prono i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestuia;
calcularea i recuperarea prejudiciului adus CNLR SA prin acordarea integral a avansului de 30%
pentru executarea contractului nr. 438/2009 ncheiat cu SC Concas SA Buzu, n condiiile n care n
documentaia de atribuire s-a prevzut ca acesta s fie pltit pe msura executrii lucrrilor;
stabilirea sumei definitive pltit necuvenit, aferent contractului nr. 438/2009 ncheiat cu SC Concas
SA Buzu i recuperarea acesteia; verificarea realitii lucrrilor facturate i necesitatea notelor de
comand suplimentare, aferente contractelor ncheiate cu SC Concas SA Buzu (73/2010, 231/2010 i
411/2010), precum i urmrirea modului de respectare, pe articole de deviz i echipamente, a preurilor
unitare din devizul ofert i facturile de aprovizionare ale constructorului i recuperarea eventualelor
diferene constatate;
ncetarea activitilor i practicilor prin care sunt nclcate dispoziiile legale n domeniul achiziiilor
publice;
nregistrarea corect a operaiunilor reprezentnd pli i alte cheltuieli ale companiei, n vederea
reflectrii reale i fidele a acestora n situaiile financiare anuale;
analizarea aspectelor constatate cu privire la contravaloarea amenzilor achitate din fondurile companiei,
sanciuni aplicate de ctre instituiile abilitate, urmare nendeplinirii de ctre salariaii companiei a
atribuiilor de serviciu; luarea msurilor pentru prevenirea acestor situaii, inclusiv prin sancionarea
persoanelor vinovate;
mbuntirea mediului de control intern prin implementarea i monitorizarea aplicrii corespunztoare a
procedurilor specifice fiecrei activiti, n vederea identificrii i nlturrii riscurilor relevante pentru
entitate, aferente abaterilor constatate;
actualizarea Registrului Riscurilor n baza obiectivelor stabilite i definite n funcie de necesiti.
Lund n considerare faptul c entitatea verificat se afl sub autoritatea Ministerului Finanelor Publice, actul de control a fost
transmis conducerii ministerului, n vederea analizei aspectelor constatate i dispunerea n consecin.
Avnd n vedere faptul c n actul de control au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea
legii penale, au fost sesizate organele de cercetare abilitate, iar pentru abaterile de natur fiscal, au fost sesizate organele
fiscale competente.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msuri pe
care CNLR trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i
recuperarea acestuia.
Ministerul Muncii, Familiei i Proteciei Sociale

SC Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc SA Bucureti
Scurt prezentare Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii de Munc (SC TBRCM SA
Bucureti) este organizat i funcioneaz potrivit HG nr. 1469/2002, cu modificrile i completrile
ulterioare, ca societate comercial pe aciuni, acionar unic fiind Casa Naional de Pensii Publice (CNPP).
Societatea comercial are n structur 13 sucursale de tratament balnear i recuperare a capacitii de
munc, uniti fr personalitate juridic.
Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului, pentru
anul 2011, s-a desfurat att la Societatea Comercial de Tratament Balnear i Recuperare a Capacitii
de Munc Bucureti, ct i la cele 13 sucursale teritoriale.
Pagina 272

Situaiile financiare ntocmite la data de 31.12.2011 nu ofer o imagine fidel, a poziiei financiare,
performanei financiare i a altor informaii, referitoare la activitatea desfurat de ctre societate ntruct:
terenuri n suprafa de 59.407 mp, atribuite unor sucursale prin decizii ale Consiliilor Populare n
perioada 1972-1979, nu au fost nregistrate n patrimoniul societii, dei sunt exploatate pentru realizarea
obiectului de activitate i nu s-au ntreprins toate demersurile n vederea emiterii titlului de proprietate;
nu au fost cuprinse n aciunea de reevaluare a patrimoniului toate activele de natura construciilor, care
au fost supuse amortizrii ncepnd cu anul 2011, fapt ce a dus la denaturarea diferenelor din reevaluare
cu suma de 239 mii lei;
au fost majorate cheltuielile societii cu suma total de 197 mii lei (sucursala Geoagiu cu suma 134 mii
lei, sucursala Buzia, cu suma de 63 mii lei), ntruct nu a fost calculat corect i nu a fost nregistrat pe
cheltuieli amortizarea aferent construciilor care au fost reevaluate, fapt care a determinat diminuarea
profitului net, precum i a dividendelor cuvenite acionarului unic, proporional cu cota cuvenit;
au fost propuse la casare i au fost sczute din evidena contabil o serie de mijloace de transport, fr
ca acestea s fie scoase efectiv din funciune i sczute din evidena organelor fiscale locale, la
sucursalele Geoagiu i 1 Mai.
nu s-au actualizat, n termenul legal, criteriile de performan din contractele de mandat ale conductorilor
sucursalelor teritoriale, corespunztor cu prevederile din Bugetul de venituri i cheltuieli pe anul 2011;
managementul superior al societii nu a fost preocupat de stabilirea prin contractele de mandat ale directorilor
sucursalelor teritoriale a unor indicatori/criterii de performan care s i capaciteze n atragerea de clieni
ocazionali n bazele de tratament prin contractarea de servicii n completarea seriilor de bilete atribuite de ctre
Casa Naional de Pensii Publice, astfel nct s se asigure un grad ct mai ridicat de ocupare a capacitilor
disponibile din aceste baze de tratament. De asemenea, conducerea societii nu s-a preocupat de fundamentarea i aprobarea unor tarife pentru serviciile auxiliare care sunt oferite de ctre sucursalele teritoriale
(nchirieri sli din hoteluri pentru conferine, evenimente deosebite, activiti de recreere), stabilirea tarifelor
pentru astfel de servicii fiind lsate la latitudinea directorilor din aceste baze de tratament. Toate acestea au
avut drept consecine nerealizarea de venituri la nivelul potenialului disponibil concomitent cu diminuarea
profitului net i implicit a dividendelor cuvenite acionarului unic, CNPP;
nu s-au elaborat proceduri prin care s fie stabilite cu claritate serviciile de tratament balnear care pot fi
decontate de ctre Casa Naional de Pensii Publice, decontarea fcndu-se ca regul, n limita a 2
proceduri pe zi, la valoarea de 12 lei. Verificrile efectuate la unele sucursale teritoriale care asigur
tratament balnear i medical, au scos n eviden faptul c n cazul serviciilor medicale de recuperarereabilitare, decontate n sistemul de asigurri sociale de sntate, acestea sunt identificate clar, potrivit
Contractului-cadru, decontarea fcndu-se de casele de asigurri de sntate judeene, n limita a 4
proceduri pe zi. Serviciile de tratament balnear decontate de ctre CNPP, nefiind identificate clar, exist
cazuri de confuzie ntre cele doua categorii de servicii: tratament balnear i tratament medical de recuperare-reabilitare, astfel, c anumite servicii pot fi decontate att de la CNPP ca servicii de tratament balnear, ct i de la casele de sntate judeene, ca servicii medicale de recuperare-reabilitare a sntii.
De asemenea, s-a reinut c n Contractul ncheiat ntre CNPP i SC TBRCM SA, nu sunt impuse condiii/nu sunt emise proceduri n ceea ce privete justificarea realitii efecturii serviciilor de tratament balnear (confirmarea pacientului pe fiecare serviciu executat) fapt ce creeaz premisele decontrii unor
servicii de tratament balnear care, n realitate nu au fost prestate;
nu au fost respectate, n totalitate, prevederile OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului
intern, cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, ntruct nu s-au cuprins n procedurile interne toate situaiile/operaiunile specifice activitii societii; nu s-a implementat, nu s-a constituit o comisie cu atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare, nu s-a elaborat un program de dezvoltare a sistemului de control intern,
nu au fost stabilite obiectivele generale, volumul i complexitatea activitilor ce trebuie realizate i
ealonate n timp, nu au fost stabilite obiective specifice, n concordan cu obiectul de activitate i atribuiile entitii, nu au fost elaborate proceduri operaionale, nu s-a identificat o monitorizare i evaluare a
riscurilor, nu s-a completat registrul riscurilor, la sucursala Bala;
nu s-a procedat la particularizarea, dezvoltarea i actualizarea cadrului general, privind CFP, n raport de
specificul entitii, conductorul unitii nu a dispus elaborarea listelor de verificare, n care s fie detaliate
obiectivele verificrii pentru fiecare operaiune cuprins n cadrul general i nu au fost desemnate prin
decizie emis de directorul unitii, persoanele din compartimentele de specialitate, care s certifice docuwww.curteadeconturi.ro
Pagina 273
mentele justificative n privina realitii, regularitii i legalitii, la sucursala Moneasa. Nu s-a exercitat n
mod corespunztor i nu au fost respectate dispoziiile legale privind separarea atribuiilor n exercitarea
controlului financiar preventiv propriu la nivelul sucursalei, respectiv la sucursala Nicolina.
Calitatea gestiunii economico-financiare, n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare
angajarea surselor financiare ale societii comerciale n efectuarea unor operaiuni/servicii cu titlul gratuit n
favoarea unor instituii publice. Astfel n anul 2011 Adunarea General a Acionarilor a aprobat constituirea
unui nou compartiment n cadrul societii comerciale, precum i suplimentarea numrului de posturi.
Urmare aprobrii, societatea comercial a ncadrat un numr de 14 persoane care, ns ulterior angajrii au
fost puse la dispoziia unor instituii (Casa Naional de Pensii Publice, Casa de Pensii a Municipiului
Bucureti, Casa Judeean de Pensii Arge), n vederea efecturii unor activiti specifice acestor instituii,
fr a se determina i percepe de la aceste instituii contravaloarea cheltuielilor suportate de societate cel
puin la nivelul drepturilor salariale pltite i a contribuiilor datorate bugetelor publice. Societatea s-a
rezumat exclusiv n a suporta pe costuri salariile lunare ale acestor persoane i a contribuiilor datorate
bugetelor publice, n sum total de 124 mii lei. ntruct cheltuielile societii nu au fost recuperate de la
instituiile publice beneficiare ale serviciilor prestate de salariaii societii, n anul 2011, societatea nu a virat
nici obligaiile ctre bugetul general consolidat, n sum de 59 mii lei, aferente sumei nerecuperate. n acest
fel s-a diminuat nelegal profitul anului 2011, precum i nivelul dividendelor datorate statului;
veniturile din activitatea de baz a societii au fost diminuate prin efectuarea unor nregistrri contabile
eronate, la sucursala Olneti.
Msuri operative s-a corectat evidena contabil, prin recalcularea amortizrii aferent construciilor reevaluate, determinat eronat, n anul 2011, la sucursala Geoagiu;
s-au nregistrat n evidena contabil a sucursalelor (1 Mai i Geoagiu) mijloacele de transport casate, fr
a fi scoase efectiv din funciune;
s-au calculat obligaiile datorate i nepltite de ctre societate bugetului general consolidat, n sum total
de 59 mii lei, aferente cheltuielilor cu salariaii delegai la instituii publice;
s-au corectat, conform legislaiei n vigoare, veniturile sucursalei Olneti nregistrate eronat n anul 2011.
Recomandri
Pagina 274
nregistrarea n patrimoniul societii a tuturor terenurilor deinute cu titlu de folosin de ctre sucursalele
teritoriale, chiar dac ministerul de resort nu a emis certificate de atestare a dreptului de proprietate.
Dispunerea de msuri concrete pentru definitivarea lucrrilor necesare obinerii titlurilor de proprietate
precum i a formalitilor cu privire la nregistrarea la Cartea funciar a terenurilor deinute cu orice titlu;
cuprinderea n reevaluare a tuturor mijloacelor fixe din aceeai categorie, recalcularea amortizrii
mijloacelor fixe reevaluate, stabilirea i nregistrarea n evidena contabil a diferenelor rezultate din
recalcularea amortizrii;
determinarea corect, cu ocazia reevalurilor efectuate, a duratelor rmase de amortizat aferente mijloacelor fixe de natura construciilor; nregistrarea, declararea i virarea ctre bugetul general consolidat a
tuturor obligaiilor fiscale datorate;
stabilirea modului n care s-a efectuat casarea mijloacelor fixe i scderea din patrimoniu a acestora,
precum i existena tuturor aprobrilor legale;
managementul societii comerciale se va implica n stabilirea de responsabiliti concrete n sarcina
conductorilor sucursalelor teritoriale, pentru administrarea n condiii de eficien a patrimoniului
ncredinat, prin creterea gradului de ocupare a capacitii n hoteluri, care s conduc la creterea
veniturilor societii;
organizarea activitii de control intern prin compartimentul de specialitate din cadrul societii, conform
prevederilor legale n vigoare, precum i angajarea n cadrul acestui compartiment a unor persoane cu
experien n domeniu;
elaborarea mpreun cu reprezentanii Casei Naionale de Pensii Publice, a unor precizri/norme, prin
care s se reglementeze posibilitatea de urmrire a modului de decontare a procedurilor de tratament
balnear care se execut prin bazele de tratament proprii ale societii. Formularea unor propuneri de
colaborare cu Casa Naional de Asigurri de Sntate, n vederea identificrii unor soluii care s conduc la eliminarea posibilitii de a se deconta serviciile de tratament/balneare att din sursele fondului
naional unic de sntate ct i din sursele bugetului asigurrilor sociale de stat;
evidenierea creanelor de ncasat reprezentnd sumele aferente cheltuielilor nregistrate de societate
pentru salariaii care au desfurat activiti la alte instituii publice i urmrirea recuperrii acestora,
conform prevederilor legale n vigoare. Dimensionarea corect a tuturor influenelor generate de serviciile prestate n favoarea altor entiti, declararea, evidenierea i plata tuturor sumelor datorate buRaportul public pe anul 2011
getului general consolidat;

elaborarea, prin grija managementului societii comerciale, de proceduri care s reglementeze activitatea desfurat, inclusiv modul de stabilire i evideniere a veniturilor, proceduri care s fie urmrite
i aplicate unitar de ctre structurile teritoriale.
Pentru valorificarea constatrilor, Curtea de Conturi a emis decizii, prin care au fost dispuse msuri, pe care SC TBRCM SA i
sucursalele sale teritoriale trebuie s le duc la ndeplinire, n vederea nlturrii abaterilor constatate, stabilirea ntinderii prejudiciilor
i recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.
Academia Romn
Institutul de Chimie Fizic Ilie Murgulescu
Nereguli privind organizarea i conducerea evidenei financiar-contabile
nu au fost nregistrate n evidena contabil active fixe necorporale aparinnd Institutului de Chimie
Fizic Ilie Murgulescu, astfel:
n contul Licene, concesiuni, brevete i alte active similare nu a fost nregistrat un numr de cinci
brevete de invenie eliberate de Oficiul de Stat pentru Invenii i Mrci (OSIM), n care titular este Institutul
de Chimie Fizic Ilie Murgulescu dei plata taxelor de publicare, tiprire i eliberare i taxele de
meninere n vigoare a brevetelor a fost efectuat din fondurile publice ale ICF. Originalele acestor brevete
de invenie erau la inventator i nu la titular, respectiv Institutul de Chimie Fizic Ilie Murgulescu;
Institutul de Chimie Fizic Ilie Murgulescu utilizeaz 2 programe informatice, respectiv un program de
contabilitate i unul de salarii, care nu au fost nregistrate n evidena contabil;
nu a fost standardizat sistemul de angajare, lichidare, ordonanare i plat, att pentru achiziiile de
active, materiale i reactivi specifice activitii de cercetare, precum i pentru celelalte bunuri i servicii
achiziionate pentru nevoile curente de funcionare a institutului.
din verificarea efectuat s-a constatat faptul c, n cazul bunurilor de natura activelor fixe,
acestea nu au fost nscrise n liste de inventar distincte pe categorii de bunuri (active fixe
corporale i active fixe necorporale).
nu au fost respectate prevederile legale privind cuantumul diurnei acordate personalului trimis n
misiuni temporare n strintate.
Msuri operative
n timpul controlului, conducerea instituiei a emis Decizia de recuperare a sumelor necuvenite,

a nregistrat n evidena contabil analitic i sintetic debitele rezultate din sumele decontate
fr respectarea prevederilor legale i a luat angajamente de plat de la persoanele care au
beneficiat de aceste sume.
Concluzii
prin nenregistrarea n evidena contabil a contravalorii celor cinci brevete de invenie ca active
fixe necorporale, practic, din punct de vedere legal, Institutul de Chimie Fizic Ilie Murgulescu
nu are nici un drept de valorificare a acestor invenii;
situaiile financiare anuale nu ofer o imagine fidel a poziiei i performanei financiare i a
celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat de institut;
dei n Procesul verbal privind rezultatele inventarierii se precizeaz c nu au fost constatate
diferene, totui echipa de auditori nu a putut compara soldul faptic din listele de inventariere cu
soldul scriptic al contului Active fixe necorporale nscris n balana de verificare.
Recomandri
conducerea institutului se va adresa OSIM i va solicita o situaie a brevetelor de invenie

acordate, n care titular este Institutul de Chimie Fizic Ilie Murgulescu, cu precizarea termenelor de meninere n vigoare a acestora;
Pagina 275
n cazul n care exist i alte brevete de invenie acordate, dar care se afl n posesia inventatorilor,
conducerea institutului va solicita de la acetia restituirea brevetelor de invenie, n original;
Consiliul tiinific al Institutului va analiza fiecare brevet de invenie acordat i va stabili
oportunitatea achitrii taxelor anuale de meninere n vigoare a brevetului respectiv;
Consiliul tiinific al Institutului se va adresa Academiei Romne n vederea colaborrii cu
Seciile de specialitate ale acesteia, ca organ ierarhic superior, pentru elaborarea unei
metodologii unitare de evaluare i stabilire a valorii de nregistrare n evidena contabil a
brevetelor de invenie, care s se aplice de ctre toate institutele de cercetare din subordinea
Academiei Romne;
vor fi nregistrate n evidena contabil analitic i sintetic a institutului brevetele de invenie
care rmn n vigoare;
ntocmirea i aprobarea normelor specifice pentru angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor din fonduri publice;
respectarea prevederilor legale cu privire la organizarea i efectuarea inventarierii elementelor
de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n special, ntocmirea listelor de inventariere
distinct pe gestiuni i categorii de bunuri;
luarea msurilor legale n vederea ncasrii creanelor, respectiv recuperarea sumei de 9 mii lei
i virarea acesteia la bugetul de stat.
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional

Au fcut obiectul aciunii de control:
Centrul de Cercetare i Consultan n Domeniul Culturii
Institutul Naional al Patrimoniului
nu au fost nregistrate n mod corespunztor, pe cheltuieli, facturile de utiliti, aferente lunii decembrie
La Centrul de
2011, primite pn la data depunerii situaiilor financiare;
Cercetare i
Consultan n
nu au fost preluate corect rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, astfel nct n coloana Cheltuieli
Domeniul Culturii
efective din anexa nr. 7 Cheltuielile instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri extrabu(CCCDC)
getare pe capitole, titluri de cheltuieli, articole i aliniate, nu se regsesc valorile din contabilitate;
nu au fost nregistrate n contul contabil corespunztor activele fixe necorporale, achiziionate;
nu a fost respectat principiul contabilitii de angajamente, respectiv nu au fost recunoscute cheltuielile la
momentul la care se refer i astfel, a fost afectat veridicitatea situaiilor financiare, mai precis a cheltuielilor efective raportate;
bunurile de natura obiectelor de inventar au fost nregistrate nelegal pe cheltuieli, respectiv la darea lor n
folosin i nu la momentul scoaterii din uz;
nu a fost organizat contabilitatea furnizorilor de active fixe, astfel, toate persoanele juridice care au furnizat active fixe instituiei au fost nregistrate n contul contabil Furnizori i nu n contul contabil Furnizori de active fixe;
nu a fost organizat i condus, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, evidena angajamentelor bugetare i legale, fapt ce are drept consecin necunoaterea, att a nivelului angajamentelor
legale ncheiate de instituie, al plilor efectuate n baza angajamentelor legale la un moment dat, ct i
a soldului angajamentelor legale, la finele perioadei analizate, ce trebuie pltit;
nu a fost organizat evidena plilor efectuate din veniturile proprii ncasate i din alocaiile primite de la
bugetul de stat, prin bugetul MCPN, cu ajutorul contului contabil Disponibil al instituiilor publice finanate
din venituri proprii i subvenii", dezvoltat n analitice conform clasificaiei bugetare;
nu a fost efectuat reevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor, terenurilor i nu a fost
calculat amortizarea activelor fixe;
Pagina 276
nu a fost stabilit de ctre ordonatorul de credite, obligaia persoanei cu atribuii de primire, pstrare i
eliberare de bunuri aflate n administrarea, folosina i deinerea entitii de a constitui o garanie n
numerar, prevzut de legislaia n vigoare.
Msuri operative
situaiile financiare ncheiate la 31.12.2011 au fost rectificate, astfel c au fost nregistrate pe cheltuieli
sumele reprezentnd valoarea utilitilor lunii decembrie 2011.
La Institutul
Naional al
Patrimoniului
(INP)
evidena angajamentelor bugetare i legale nu a fost organizat i condus la nivelul Institutului n

conformitate cu prevederile legale n vigoare, pentru conturile: Angajamente bugetare i Angajamente
legale. n urma confruntrii unor date nscrise n Balana angajamentelor generate de programul informatic, cu datele raportate n Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli- Anexa 7,
conform situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2011, a rezultat o neconcordan, care a constat
ntr-o diferen valoric de 113 mii lei ntre angajamentele bugetare i angajamente legale;
Televiziunea Public Romn (TVR) a organizat un teledon, care a avut ca obiect colectarea fondurilor
bneti necesare pentru derularea operaiunilor de restaurare a monumentului istoric declarat ctigtor al
campaniei Restaurare. Suma total colectat de ctre Societatea Romn de Televiziune nu a fost comunicat entitii beneficiare, nefiind transmis niciun document oficial n acest sens Institutului Naional al Patrimoniului. La data de 14.05.2010 Fundaia Art Production a virat n contul Institutului suma de 44 mii lei, cu
specificaia Contravaloare donaii/ sponsorizri Program Restaurare, conform contract. Suma de 44 mii lei
a fost utilizat pentru plata parial a contravalorii unor lucrri de reabilitare, restaurare i conservare, efectuate de ctre SC Bacomet Construct SRL la Vila Elisabeta din Staiunea Bile Herculane. Beneficiarul
sponsorizrii Institutul Naional al Patrimoniului nu a solicitat actele/documentaia referitoare la operaiunile
de ncasare i de plat ctre acesta a sumelor colectate n cadrul campaniei, pe toat perioada de derulare
a Contractului de parteneriat i dup terminarea campaniei, pe o perioad de un an, aa cum s-a convenit
n Acordul de parteneriat i nu a nscris n Bilanul contabil, la venituri, suma primit ca sponsorizare.
nu a fost efectuat n mod corespunztor inventarierea patrimoniului, ntruct nu au fost ntocmite liste de
La Centrul de
inventariere distincte pentru bunurile din domeniul public al statului, nu au fost efectuate punctaje i nu au
Cercetare i
fost solicitate confirmri ale soldurilor creanelor i obligaiilor fa de teri, nu a fost ntocmit procesulConsultan n
verbal de inventariere, nu au fost ntocmite liste de inventariere pe locuri de depozitare i nu a fost ntocDomeniul Culturii
mit registrul inventar.
(CCCDC)
Msuri operative pe parcursul desfurrii aciunii de control, a fost ntocmit, de ctre CCCDC, Registrul inventar, iar n
ceea ce privete inventarierea furnizorilor, s-a procedat la solicitarea confirmrii soldurilor aa cum prevd
reglementrile n vigoare.
n bazele de date i n evidenele utilizate la nivelul direciilor de specialitate ale Institutului, monumentele
La Institutul
istorice nu sunt nscrise i cu numere de inventar transmise de ctre Ministerul Finanelor Publice i preNaional al
Patrimoniului (INP) vzute/menionate n Inventarele bunurilor care alctuiesc domeniul public/privat al statului, deinute de
ctre Direciile de Cultur i Patrimoniu Naional teritoriale din subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional. Totodat, acestea nu au stabilit o valoare nominal de inventar cuantificat n funcie
de vechimea/datarea istoric i de importana economic i social a monumentelor istorice n cadrul
Patrimoniului cultural naional. La nivelul Institutului nu exist proceduri/reglementri normative necesare
evalurii tuturor monumentelor istorice existente la nivel naional.
La Centrul de Cer- nu a fost instituit cadrul organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern, iar
cetare i Consultan controlul intern este organizat formal, fapt care a condus la nentocmirea procedurilor pentru activitile
specifice derulate de entitate i nu exist o metodologie aprobat pentru atragerea de venituri proprii i
n Domeniul Culturii
pentru efectuarea cheltuielilor din veniturile proprii ncasate.
(CCCDC)
nu au existat proceduri, pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, care s cuprind standardele sistemului de control intern/managerial. Programul de dezvoltare al sistemului de control intern la
nivelul Institutului, nu a fost elaborat pe fiecare compartiment funcional n parte i nu cuprinde obiectivele
generale, globale, derivate i individuale specifice acestora, contrar prevederilor OMFP nr. 946/2005;
nu a fost ntocmit Planul multianual al activitii de audit public intern, iar Planul multianual pentru perioada 2012-2014 nu a cuprins toate activitile prevzute n Legea nr. 672/2002 privind auditul intern, cu
auditul intern al institutului nu a pus accent pe evaluarea controlului intern existent i pe evaluarea conformitii acestuia cu reglementrile legislative n vigoare. Auditorul public intern din cadrul Institutului nu a
Pagina 277
La Institutul
Naional al
Patrimoniului
(INP)
participat la cursuri de instruire/formare profesional cu o durat de minim 15 zile, acesta participnd la

cursuri de instruire/formare profesional cu o durat de doar 7 zile.
Msuri operative
n anul 2011 au fost elaborate 25 de proceduri operaionale din cele 45 inventariate, conform noului
Regulament de Organizare i Funcionare aprobat prin OMCPN nr. 2700/2011. Totodat, a fost elaborat
un Registru al riscurilor, ns riscurile identificate i evaluate n acesta nu sunt monitorizate n vederea
stabilirii controalelor interne corespunztoare pentru prevenirea i soluionarea acestora.
s-a constatat existena concomitent i, totodat, plata a dou contracte de prestri servicii pentru
La Centrul de
servicii de aceeai natur, de exemplu pentru internet, dar i pentru furnizarea programului de legislaie;
Cercetare i
Consultan n
nu a fost regularizat excedentul nregistrat la finele anului 2010 cu bugetul de stat, n limita subveniilor
Domeniul Culturii
alocate entitii prin bugetul MCPN, iar n ceea ce privete realizarea obiectului de activitate al instituiei,
(CCCDC)
s-a constatat c nu a fost respectat, n totalitate, principiul economicitii, eficienei i eficacitii;
lipsa unui control intern eficient din punct de vedere economic.
La Institutul
Naional al
Patrimoniului
(INP)
Pagina 278
INP a decontat cheltuieli aferente convorbirilor telefonice efectuate de ctre proprii salariai, n sume mai
mari dect cele prevzute n contractele de prestri servicii ncheiate cu operatorul Vodafone. Valoarea
cheltuielilor aferente convorbirilor telefonice efectuate n plus i nerecuperate este de 3 mii lei;
n evidena Institutului figureaz un numr de 137 ageni economici care au pltit constant, n ultimii ani,
contravaloarea timbrului monumentelor istorice, dar i un numr de 377 ageni economici nscrii n eviden
care nu au respectat obligaiile de plat prevzute de HG nr. 1502/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind cuantumul timbrului monumentelor istorice i modalitile de percepere, ncasare, virare,
utilizare i evideniere a sumelor rezultate din aplicare acestuia. Nu au fost virate de ctre ANAF i nu au fost
ncasate de ctre INP sumele aferente procentului de 3,5%, din cele colectate anual de ctre ANAF;
cuantumul timbrului monumentelor istorice nu a mai fost actualizat anual prin ordin al ministrului, dei
legislaia prevede aceast operaiune;
nu s-au ntocmit lunar, trimestrial i anual, Raportul de gestiune a timbrului monumentelor istorice i nici
Raportul de gestiune a Fondului de creditare, cu sumele provenite din ncasrile realizate din timbrul monumentelor istorice;
soldurile i rulajele contului Disponibil al instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii", datorit nregistrrilor eronate din anul 2011, au condus ca excedentul execuiei bugetului Institutului n anii
2010 i 2011 s nu se regularizeze cu bugetul de stat n limita sumei de 587 mii lei;
n contul Contribuii pentru concedii i indemnizaii existau la data de 31.12.2010 i la data de 31.12.2011
solduri debitoare n sum de 16 mii lei, respectiv de 17 mii lei. Contul 4316 este un cont de pasiv i prin urmare
trebuie s prezinte sold creditor. Aceste sume reprezint sume pltite de ctre angajator asigurailor pentru
concediile medicale potrivit legislaiei privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate i
trebuiau recuperate din contribuiile datorate bugetului Fondului Naional Unic de Asigurri Sociale. ntruct INP
nu a solicitat recuperarea acestor sume, s-a nregistrat diminuarea veniturilor bugetului de stat;
din verificarea deconturilor de deplasare s-a constatat c INP a decontat cheltuieli cu cazarea la hotel de 4 stele
pentru apte salariai. Potrivit HG nr. 1860/2006, INP avea dreptul de a deconta doar jumtate din contravaloarea tarifului de cazare, adic 1,7 mii lei. Pentru unii salariai s-au decontat: consumul de carburani, fr a
avea aprobarea conducerii instituiei, cheltuieli cu diurna n cazul n care durata delegrii pentru ultima zi este
mai mic de 12 ore i contravaloarea unor bilete de tren cls. I pentru distane mai mici de 300 km;
acordarea n baza Deciziei directorului a unui spor de 25% pentru activitatea de importan naional,
contrar prevederilor art. 8 lit. g) din HG nr. 281/1993 privind salarizarea personalului contractual din unitile
bugetare, act normativ n coninutul cruia INP nu a fost menionat ca beneficiar al acestui spor. Acest act a
presupus acordarea nelegal a sumei de 212 mii lei pentru o perioad de cinci luni i jumtate;
la Protocolul de predare-primire ntocmit n baza prevederilor HG nr. 1410/2009 privind reorganizarea
unor instituii aflate n subordinea Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional, s-a constatat lips anexele
nr. 1-4. Aceste anexe se refer la statele de plat a salariilor pentru luna noiembrie 2009, bugetul de
venituri i cheltuieli pe anul 2009, extrasul de cont la data de 30.11.2009 i respectiv balana de verificare
ntocmit la data de 30.11.2009. Protocolul de predare-preluare ncheiat la nfiinarea INP nu a cuprins i
creditele bugetare rmase neutilizate la data intrrii n vigoare a HG nr. 1410/2009, structurile de personal
preluate, patrimoniul aferent, precum i celelalte drepturi i obligaii care decurg din acestea i nici activul
i pasivul instituiilor comasate, bunurile mobile i imobile. Documentele care au stat la baza operaiunii de
inventariere a bunurilor patrimoniale care au fcut obiectul predrii-primirii nu au fost ntocmite, n totaRaportul public pe anul 2011
litate i n strict concordan cu prevederile actelor normative n vigoare, iar situaiile financiare ntocmite
n cadrul procesului de nfiinare a institutului nu au reflectat, n mod fidel, situaia elementelor de activ i
pasiv la nivelul entitii i nici realitatea existentului faptic n cadrul structurilor;
potrivit Regulamentului de organizare i funcionare al Institutului Naional al Patrimoniului, aprobat prin
OMCPN nr. 2700/2011, patrimoniul imobiliar al entitii cuprinde dreptul de administrare asupra unui numr
de 7 imobile. Acestea sunt nscrise n Inventarul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, avnd
valorile de inventar n lei stabilite la preluarea n patrimoniul institutului i nu valorile de inventar actualizate,
stabilite dup efectuarea procesului de reevaluare a acestora. Cu ocazia efecturii inventarierii din anul 2011
a fost realizat operaiunea de reevaluare a imobilelor menionate mai sus, valoarea acestora fiind de 13.112
mii lei, mai mare cu 11.521 mii lei, fa de valoarea imobilelor de 1.591 mii lei, nainte de reevaluare.
Institutul nu a ntreprins demersuri n vederea iniierii de ctre MCPN a proiectului de hotrre de guvern,
pentru modificarea anexei la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din
domeniul public al statului, fapt care s permit ca imobilele respective s figureze n evidenele entitii cu
datele reale privind situaia lor juridic i valoarea lor financiar;
potrivit prevederilor HG nr. 1410/2009, Institutul Naional al Patrimoniului are ca atribuie principal, elaborarea Programului Naional de Restaurare a monumentelor istorice. Programul nu are la baz un cadru
legislativ i normativ bine reglementat pentru desfurarea n condiii de conformitate a restaurrii monumentelor istorice i un Ghid de finanare propriu;
obiectivele la care au fost efectuate lucrri de construcii, consolidare, renovare, reamenajare i restaurare,
n perioada 2010-2011, cuprinse n Programul Naional de Restaurare a monumentelor istorice, nu au fost
nscrise n mod distinct n Listele de investiii anexate la bugetele de venituri i cheltuieli, aprobate de ctre
ordonatorul principal de credite, nu au fost grupate pe investiii n continuare i investiii noi, iar poziia
global alte cheltuielile de investiii nu a fost detaliat pe categorii de investiii. Pentru obiectivele de
investiii incluse n programul de investiii nu au fost prezentate informaiile financiare i nefinanciare
prevzute de lege. Cheltuielile efectuate n anii 2010-2011 pentru restaurarea monumentelor istorice au fost
nscrise n mod eronat la Titlul 20 Bunuri i servicii, prezentate sub denumirea Restaurare monumente
istorice - subvenie PNR i respectiv Restaurare monumente istorice - alte surse (venituri proprii), n loc de
Titlul 70 Cheltuieli de capital;
majoritatea contractelor de achiziii publice de prestri servicii i execuie de lucrri au fost ncheiate de ctre
INP cu operatorii economici contractani pentru valorile integrale ale contractelor respective, menionndu-se
att aceste valori, ct i valorile lucrrilor/prestrilor de servicii aferente anului n care au fost ncheiate
contractele. Acest fapt a determinat angajarea unor credite considerabile pentru anii urmtori anului n care au
fost perfectate contractele respective, fr s se cunoasc prevederile bugetare alocate Programului pentru
acea perioad. n unele dintre contractele ncheiate la sfrit de an, att n 2010 ct i n 2011, au fost
prevzute sume pentru realizarea lucrrilor i/sau serviciilor aferente anului respectiv, n cuantumuri mai mari
dect valoarea operaiunilor care se puteau efectua pn la ncheierea acelui an, avnd n vedere perioada
scurt de timp rmas pentru executarea acestora (de la una - dou zile, pn la 2-3 luni). Din aceste motive,
dei au fost ncheiate cu mai muli ani n urm (perioada 2000-2007), la unele contracte de execuie lucrri i de
prestri servicii, recepiile finale s-au desfurat abia n anii 2010 - 2011;
Institutul are n portofoliu un numr nsemnat de proiecte i studii (16.888 dosare) elaborate n perioada
1882 2011. Acestea constituie un fond de documentare i sunt arhivate n cadrul biroului de specialitate,
dar au dezavantajul c prezint un grad sczut de utilitate i reprezint o valoare financiar considerabil
imobilizat, fr o destinaie bine stabilit. La data de 31.12.2011, n evidena financiar - contabil a
Institutului figurau bunuri materiale aflate n custodie la diveri operatori economici contractani n valoare
total de 112 mii lei, cele mai vechi dintre acestea datnd din anul 1997. Institutul nu a luat msuri pentru
clarificarea situaiei bunurilor aflate n custodie la operatorii economici contractani, prin inventarierea
efectiv la sediile acestora i prin confirmarea scris a existenei bunurilor.
Recomandri
La Centrul de
Cercetare i
Consultan n
Domeniul Culturii
(CCCDC)
corectarea nregistrrilor contabile aferente exerciiilor financiare anterioare, pe seama rezultatului

reportat i prezentarea n notele la situaiile financiare a informaiilor suplimentare cu privire la erorile de
nregistrare a facturilor pentru plata utilitilor;
nregistrarea activelor fixe necorporale n conturile contabile corespunztoare, n conformitate cu
prevederile legale n vigoare;
nregistrarea cheltuielilor/costurilor ocazionate de derularea programelor/proiectelor precum i a temelor de
cercetare angajate de ctre instituie, dar i a veniturilor i cheltuielilor potrivit clasificaiei bugetare;
nregistrarea operaiunilor patrimoniale la momentul la care se refer, adic atunci cnd munca a fost
prestat sau serviciul efectuat i nu la momentul plii efectuate ctre furnizori;
Pagina 279
corectarea soldurilor conturilor de activ i a erorilor survenite prin denaturarea contului de cheltuieli;
nregistrarea corect n evidenele contabile a furnizorilor de active fixe, respectndu-se funciunea
conturilor;
reluarea procesului de calculare a amortizrii activelor fixe de la momentul la care a fost sistat, n
vederea corectrii situaiilor financiare i efectuarea reevalurii activelor fixe corporale de natura
construciilor i terenurilor, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
dispunerea msurilor n vederea constituirii garaniei de ctre persoana cu atribuii n primirea, pstrarea i eliberarea de bunuri din patrimoniul entitii;
analiza oportunitii i necesitii existenei a dou contracte de prestri servicii, avnd ca obiect acelai
fel de servicii i luarea msurilor ce se impun;
respectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009, pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii n special, n ceea ce privete
ntocmirea listelor de inventariere distincte pentru bunurile din domeniul public al statului, efectuarea
punctajelor, solicitarea confirmrii soldurilor creanelor i obligaiilor fa de teri, ntocmirea procesului verbal
de inventariere i ntocmirea listelor de inventariere pe locuri de depozitare;
instituirea cadrului organizatoric i funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern i
control intern, precum i ntocmirea i aprobarea unei metodologii pentru atragerea de venituri proprii i
efectuarea de cheltuieli din acestea, n vederea asigurrii unui mediu de control optim;
regularizarea excedentului rezultat la finele anului 2010, n limita subveniilor acordate, inclusiv a accesoriilor aferente i virarea acestora la bugetul de stat.
La Institutul
utilizarea integral, precum i n condiii de eficien, a tuturor modulelor programului informatic
Naional al
achiziionat de ctre institut, pentru ntocmirea i inerea evidenei angajamentelor bugetare i legale,
Patrimoniului (INP)
astfel nct situaiile financiare ntocmite s conin informaii reale i corecte n ceea ce privete nivelul
angajamentelor bugetare i legale ncheiate;
n vederea evitrii, pe viitor, a abaterii constatate referitoare la modul defectuos de nregistrare n eviden, de utilizare i justificare a unor fonduri bneti primite de la unele persoane fizice sau juridice, cu
titlu de donaie sau de sponsorizare, conducerea institutului va dispune i va urmri, n astfel de situaii,
respectarea prevederilor Legii nr. 32/1994, precum i ale OMFP nr. 994/1994 privind aprobarea instruciunilor pentru aplicarea Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea. n acest scop, msurile dispuse vor viza
nregistrarea n contabilitate, la partea de venituri i evidenierea n bilanul contabil i situaiile financiarcontabile ntocmite, a sumelor primite de ctre entitate cu titlu de donaie sau de sponsorizare;
operaiunea de inventariere general a patrimoniului Institutului va fi organizat i se va efectua, n
condiiile i la termenele prevzute de actele normative n vigoare, astfel nct situaiile financiar-contabile ntocmite la sfritul inventarierii s reflecte n mod real situaia elementelor de activ i pasiv;
actualizarea Planului multianual de audit intern pentru o perioad de 3 ani, cu includerea n coninutul acestuia
a tuturor activitilor specifice desfurate de structurile de specialitate, stabilite a fi auditate, n conformitate cu
prevederile art. 12, coroborate cu cele ale art. 15 alin. (2) din Legea nr. 672/2002, respectiv cu urmtoarele
obiective: evaluarea i monitorizarea controlului intern aplicat/existent n entitate, evaluarea regularitii i
conformitii activitilor auditate, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare, evaluarea utilitii i
suficienei cadrului procedural pentru operaiunile economico-financiare auditate. Totodat, vor fi luate msurile
necesare pentru a asigura participarea auditorului public intern la cursuri de formare profesional continu pe o
perioad de minim 15 zile lucrtoare pe an, aa cum prevede art. 21 alin. (8) din Legea nr. 672/2002;
efectuarea demersurilor legale, prin intermediul ordonatorului principal de credite la Ministerul Finanelor
Publice, cu privire la necesitatea urgentrii procesului de elaborare a Normelor metodologice referitoare
la modalitile de percepere, ncasare, virare, utilizare i evideniere a sumelor rezultate din aplicarea
timbrului monumentelor istorice;
managementul Institutului va ntreprinde msurile legale pentru:
identificarea i introducerea n baza proprie de date, a tuturor operatorilor economici existeni la nivel
naional, care i desfoar activitatea sub incidena prevederilor Legii nr. 422/2001, republicat,
prin solicitarea i preluarea datelor i informaiilor necesare de la Oficiul Naional al Registrului
Comerului, precum i de la direciile teritoriale de Cultur i Patrimoniu Naional. n acelai timp se
va urmri respectarea prevederilor legale privind aplicarea, perceperea i ncasarea de la acetia a
timbrului monumentelor istorice. Se vor lua msurile legale necesare mbuntirii i eficientizrii, pe
viitor, a exercitrii de ctre structurile de specialitate, a controlului respectrii de ctre operatorii
economici a obligaiilor de plat, privind timbrul monumentelor istorice, n conformitate cu prevederile
art. 16, art. 17 i art. 18 din HG nr. 1502/2007;
Pagina 280
virarea, n termenul prevzut de Normele de nchidere a exerciiului bugetar pe anul 2012, a sumelor
rezultate n urma regularizrii excedentului rezultat din execuia bugetului entitii din anii precedeni
(2010 i 2011) cu cel din anul curent, n limita subveniilor primite de la bugetul de stat;
clarificarea, din punct de vedere juridic i administrativ, a situaiei privind forma de proprietate care
urmeaz s fie atribuit de ctre instanele de judecat imobilelor aflate n litigiu i va iniia
demersurile necesare, prin intermediul Ministerului Culturii i Patrimoniului Naional i Ministerului Finanelor Publice, n vederea elaborrii, n regim de urgen, a unui proiect de hotrre de guvern
pentru aprobarea noului Inventar al bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului;
iniierea, de ctre Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional, a unui proiect de act normativ prin care s
fie instituit cadrul de organizare, desfurare i finanare a Programului Naional de Restaurare a
monumentelor istorice. n acest cadru se vor cuprinde: scopul i obiectivele specifice Programului, aria
de aplicabilitate, criteriile de eligibilitate stabilite pentru solicitanii finanrii nerambursabile i pentru
categoriile de cheltuieli efectuate, criteriile de selecie a participanilor la Program, cuantumul fondurilor
bneti alocate anual pentru realizarea obiectivelor de investiii, obligaia beneficiarilor finanrii de a
participa cu o anumit cot la susinerea proiectelor, precum i modalitile de utilizare n condiii de
eficien, economicitate i eficacitate a resurselor financiare destinate Programului;
Institutul Naional al Patrimoniului, va sesiza ordonatorul principal de credite i va solicita ca fondurile
bneti alocate anual din subvenii de la bugetul de stat, precum i cele obinute din venituri proprii
destinate realizrii obiectivelor de investiii, noi sau n continuare, incluse n Programul Naional de Restaurare a monumentelor istorice, s fie nscrise la Titlul 70 Cheltuieli de capital i nu la Titlul 20
Bunuri i servicii. Se va urmri respectarea principiilor disciplinei financiare, precum i a destinaiei
legale aferente categoriilor de cheltuieli alocate, potrivit Clasificaiei bugetare, economice i funcionale
prevzut de Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, actualizat;
Programul Naional de Restaurare a monumentelor istorice va fi ntocmit anual, att pentru lucrrile de
investiii noi, ct i pentru cele aflate n continuare, cu menionarea strict a valorilor lucrrilor/serviciilor care
au fost aprobate i urmeaz a fi realizate, pentru fiecare obiectiv n parte, n anul pentru care a fost ncheiat
programul. Totodat, acest Program va fi ntocmit pentru obiectivele de investiii aprobate anual de ctre
ordonatorul principal de credite, pentru implementarea i finanarea crora Institutul urmeaz s ncheie cu
operatorii economici contracte multianuale de prestri servicii i execuie de lucrri, n baza crora se vor
prevedea n bugetele anuale de venituri i cheltuieli proprii, att creditele bugetare aprobate pentru realizarea
investiiilor n anul n curs, ct i creditele de angajament necesare pentru urmtorii ani;
iniierea, de ctre conducerea Institutului Naional al Patrimoniului, a demersurilor necesare elaborrii de ctre
Ministerul Culturii i Patrimoniului Naional a unui proiect de act normativ prin care s fie instituit cadrul legal
pentru realizarea operaiunii de evaluare, odat cu efectuarea inventarierii, a tuturor monumentelor istorice
existente n patrimoniul cultural naional i nscrise n Lista monumentelor istorice din Romnia;
numirea, de ctre conducerea Institutului, a unei comisii format din specialiti care s evalueze din
punct de vedere al necesitii meninerii n arhiva acestuia sau stabilirii noilor destinaii pentru studiile i
proiectele elaborate n decursul timpului i depozitate n spaiile entitii. Potrivit destinaiilor stabilite de
ctre comisie, se vor preciza structuri i persoane responsabile, precum i termene ferme pentru
aducerea la ndeplinire a msurilor dispuse (meninerea n depozit, transfer la minister sau la alte entiti
interesate, valorificare, casare, .a.). Totodat, conducerea Institutului va ntreprinde msuri pentru clarificarea/soluionarea situaiei bunurilor materiale aflate n custodie la diferii ageni economici;
recuperarea sumelor achitate n plus, reprezentnd contravaloarea convorbirilor telefonice n reeaua
mobil care depesc contravaloarea abonamentelor ncheiate ntre Institutul Naional al Patrimoniului
i Vodafone, aa cum este stabilit n Decizia nr. 43/2011 a directorului general al institutului, prin care
s-au aprobat cheltuieli lunare pentru convorbirile telefonice n reeaua mobil, n limita a 15.000 minute/lunar pentru persoanele prevzute n anexa la Decizia respectiv;
recuperarea sumelor reprezentnd contribuii pentru concedii i indemnizaii achitate de ctre angajator
n contul asigurailor, de la bugetul Fondului Naional Unic din Asigurri Sociale i solicitarea sumelor
respective pe baza actelor justificative, n termen de 90 de zile, pentru a evita prescrierea dreptului de a
solicita recuperarea acestora;
se va proceda la verificarea tuturor cheltuielilor de transport, cazare i diurn, efectuate n anii 2010 i
2011 i se vor lua msurile legale pentru recuperarea sumelor decontate necuvenit, precum i pentru
respectarea, pe viitor, a prevederilor legale referitoare la decontarea cheltuielilor personalului entitii pe
timpul delegrii i/sau detarii acestuia;
conducerea Institutului va lua msurile legale, n vederea recuperrii sumelor reprezentnd sporul pentru activitatea de importan naional, acordat necuvenit personalului propriu, n anul 2010, n sum de 212 mii lei.
Pagina 281

Aciunile de control au fost realizate la urmtoarele entiti aflate n subordinea Ministerului Mediului i Pdurilor:
Agenia Naional de Protecia Mediului
Administraia Naional de Meteorologie
Administraia Naional Apele Romne
nu a fost respectat principiul independenei exerciiului financiar, n cursul lunii ianuarie 2011 fiind inclus
La Administraia
n conturile de cheltuieli contravaloarea unor prestaii efectuate de teri n luna decembrie 2010, n sum
Naional de
de 79 mii lei;
Meteorologie
(ANM)
un teren n valoare de 130 mii lei, primit n concesiune de la o unitate administrativ-teritorial a fost
evideniat n contabilitatea proprie ca aparinnd patrimoniului public al statului;
valoarea contabil a cldirilor difer de valoarea lor just, ANM neefectund pn la finele anului 2011
reevaluarea acestora, pe baza indicilor de inflaie;
pentru ase active nregistrate ca investiii n curs, n valoare contabil total de 51 mii lei, nu s-au creat
ajustri pentru depreciere, dei s-au adoptat alte soluii pentru funcionarea staiilor meteorologice la care
s-au nregistrat respectivele active;
au fost meninute provizioane pentru clieni inceri n cazul cnd existau hotrri ale instanelor de judecat
prin care acestea s-au pronunat pentru nchiderea procedurii de faliment a respectivilor clieni;
bunuri n valoare de 4.230 mii lei, aparinnd patrimoniului privat al statului, au fost cuprinse n Inventarul
centralizat al bunurilor din domeniul public al statului i au fost nregistrate n mod eronat n evidena
contabil a entitii;
s-a constatat c n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului sunt nregistrate dou
active de natura mijloacelor de transport, n valoare de 177 mii lei, achiziionate de entitate, fr a exista
un temei legal pentru aceast situaie;
ANM nu a luat msurile legale necesare n vederea obinerii numerelor cadastrale i a nscrierii n Cartea
funciar a trei cldiri, n valoare de 2.601 mii lei i apte terenuri n valoare de 929 mii lei, pe care
aceasta le are n administrare, pentru nscrierea bunurilor respective n Inventarul centralizat al bunurilor
din domeniul public al statului;
ANM a introdus, n mod eronat, n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, la
valoarea simbolic de 1 leu, dou terenuri primite n concesiune de la uniti administrativ-teritoriale, care
fac parte din domeniul public al unitii teritoriale i nu din proprietatea public a statului.
Msuri operative
n timpul i urmare controlului, contravaloarea serviciilor prestate de teri n cursul lunii decembrie 2010 a fost
stornat din conturile de cheltuieli aferente lunii ianuarie 2011 i nregistrat pe seama rezultatului reportat;
au fost emise decizii de reevaluare a patrimoniului entitii;
au fost constituite provizioane pentru investiii n curs i pentru clienii inceri.
La Agenia
Naional pentru
Protecia Mediului
(ANPM)
evidena patrimonial este incomplet, n Registrul numerelor de inventar nefiind nscrise codurile de
clasificare ale mijloacelor fixe deinute de entitate;
nu au fost ntreprinse toate msurile n vederea prezentrii unei imagini fidele a patrimoniului la data de
31.12.2011, neefectundu-se punctaje cu instituiile subordonate referitor la soldul creditor al contului
contabil Decontri ntre instituia superioar i instituiile subordonate, n sum de 4.639 mii lei, care la
consolidarea situaiilor financiare trebuia s fie 0.
n timpul i ca urmare a controlului, ANPM a procedat la identificarea i nregistrarea codurilor de
clasificare ale mijloacele fixe deinute, precum i la refacerea i transcrierea evidenei pe noul format de
registru al numerelor de inventar.
Msuri operative
La Administraia
Naionala Apele
Romne (ANAR)
Pagina 282
nu sunt reflectate real i exact n balanele de verificare, n bilanul contabil i n contul de profit i
pierdere operaiuni financiar-contabile n sum estimativ de 136.877 mii lei, reprezentnd tranzacii
economice pentru care nu se cunoate momentul efecturii i nu exist documentele care au stat la baza
nregistrrii n contabilitate;
s-au constatat neconcordane ntre datele nregistrate n evidena contabil cu cele preluate n balanele de
verificare, nscrise n bilanul contabil i n contul de profit i pierdere, n sum estimativ de 207 mii lei.
Msuri operative n timpul i urmare controlului au fost stornate i repuse corect nregistrrile contabile.
nu au fost implementate standardele de control nr. 1 Etica i integritatea, nr. 4 Funcii sensibile, nr. 10
La Administraia
Monitorizarea performanelor i nr. 11 Managementul riscului;
Naional de
Meteorologie
au fost elaborate politici i programe pentru atingerea obiectivelor, dar nu au fost stabilite strategii de control;
(ANM)
la data controlului ANM se afl n diferite stadii de implementare a standardelor de control.
La Agenia
Naional pentru
Protecia Mediului
(ANPM)
nu au fost luate msurile legale n vederea acoperirii riscului efecturii unor operaiuni neconforme din
punct de vedere al legalitii i regularitii utilizrii fondurilor publice i administrrii patrimoniului public cu
eficien, eficacitate i economicitate, prin neprezentarea angajamentelor legale, n vederea obinerii vizei
CFP din partea persoanelor nsrcinate cu atribuii de control financiar preventiv.
La Administraia
Naional Apele
Romne (ANAR)
nu s-a elaborat un plan strategic de audit intern pe 3 ani;

elaborarea planurilor de audit anuale s-a realizat numai n baza riscurilor semnalate de conducerea ANAR fr
a se realiza i o analiz a riscurilor asociate diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni;
planul anual de audit intern pentru anul 2011 nu a fost realizat n totalitate;
nu exist un sistem de urmrire periodic a recomandrilor formulate prin rapoartele de audit;
nu a fost elaborat i aprobat un cod de etic;
atribuiile, funciile i sarcinile sunt stabilite prin fie de post i Regulamentul de organizare i funcionare,
ns fiele de post nu au fost actualizate n totalitate dup ultima modificare a Regulamentului;
pregtirea profesional se realizeaz n baza unui program, ns n acesta nu au fost cuprinse
standardele de control intern ca tem de instruire;
nu au fost elaborate proceduri de identificare a funciilor sensibile i nu au fost stabilite funciile sensibile;
nu au fost elaborate proceduri operaionale privind delegarea de competene;
nu s-a elaborat registrul riscurilor. S-a elaborat manualul de management al riscurilor i a nceput identificarea riscurilor;
nu s-a elaborat o procedur de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor
sau birourilor;
nu funcioneaz un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a sistemelor de control
managerial la nivelul entitilor subordonate;
controlul financiar preventiv este organizat i funcioneaz n baza deciziilor conducerii entitii, dar nu
s-au elaborat toate procedurile propuse;
nu au fost elaborate proceduri antifraud.
avnd n vedere faptul c urmare aciunii de control au fost constatate deficiene datorate funcionrii
necorespunztoare a formelor de control intern, echipa de audit a apreciat nivelul de ncredere n
sistemul de control intern al entitii ca fiind foarte sczut.
Concluzie
dei la art. 11 din Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiei Naionale de Meteorologie,
La Administraia
aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1405/2004 se prevede c Fondul naional de date meteorologice
Naional de
este proprietate public a statului i se folosete potrivit unui regulament aprobat prin ordin al ministrului
Meteorologie
mediului, ANM nu beneficiaz de un astfel de regulament i nu a luat msuri de evaluare i nregistrare n
(ANM)
evidena contabil i n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul public al statului a Fondului naional de date meteorologice.
Msuri operative
n timpul i ca urmare controlului conducerea ANM a emis decizii de efectuare a operaiunilor de

reevaluare.
La Agenia
Naional pentru
Protecia Mediului
(ANPM)
nu au fost ntreprinse msurile necesare efecturii lucrrilor cadastrale pentru nscrierea n cartea funciar
a drepturilor reale asupra unui imobil n valoare de 4.627 mii lei, proprietate public a statului;
nu au fost ntreprinse toate msurile n vederea actualizrii valorilor de inventar ale bunurilor aflate n administrarea ANPM, evideniate n Anexa nr. 12 la HG nr. 1705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al
bunurilor din domeniul public al statului, cu valoarea just stabilit n urma reevalurii acestor imobile;
referitor la modul de gestionare a certificatelor de emisii de gaze cu efect de ser, alocate Romniei prin
Pagina 283
Protocolul de la Kyoto, au fost constatate urmtoarele aspecte:

nu au fost luate toate msurile n vederea asigurrii i organizrii corespunztoare a resurselor materiale, financiare i umane necesare pentru realizarea inventarului naional de colectare a datelor
pentru estimarea nivelului emisiilor antropice de gaze cu efect de ser;
nu au fost luate toate msurile n vederea asigurrii acurateei i identificrii corespunztoare a gradului
de incertitudine pentru datele de activitate i pentru factorii de emisie procesai, prin contractarea de
servicii de consultan, studii pentru dezvoltarea factorilor de emisie, pentru dezvoltarea de programe
informatice specifice, precum i orice alte studii, analize i cercetri necesare pentru a asigura buna
funcionare a Sistemului naional pentru estimarea nivelului emisiilor antropice de gaze cu efect de ser
rezultate din surse sau din reinerea prin sechestrare a dioxidului de carbon (SNEEGHG);
nu au fost ntreprinse toate msurile n vederea urmririi creterii calitii inventarului naional prin
obinerea i prelucrarea datelor privind activitatea sectoarelor INEGES (Energie, Procese Industriale,
Agricultur, Folosina terenurilor, Schimbarea folosinei terenurilor i silvicultur i Deeuri), prin utilizarea factorilor de emisie naionali, respectiv a metodelor naionale de estimare, precum i prin mbuntirea altor elemente tehnice ale inventarului naional;
prezentarea denaturat a evidenei contabile i a patrimoniului la data de 31.12.2011, precum i a situaiilor financiare, urmare nenregistrrii i neevidenierii n contabilitate a sumei de 33.019.746 mii lei,
reprezentnd valoarea estimativ a activului necorporal-dreptul de emisie a 1.279.835.099 tone CO2,
alocat Romniei prin Protocolul de la Kyoto;
n structura organizatoric a entitii, n subordinea Direciei Laboratoarelor Naionale de Referin, figureaz Compartimentul Laborator Identificare i Detecia Organismelor Modificate Genetic, dar acesta
nu funcioneaz, datorit faptului c entitatea nu a fundamentat i propus spre aprobarea Ministerului
Mediului i Pdurilor, n cadrul proiectelor de bugete de venituri i cheltuieli, valoarea costurilor aparaturii necesare identificrii i deteciei organismelor modificate genetic, n vederea alocrii resurselor
financiare pentru dotarea laboratorului. Totodat, nu au fost luate msuri n vederea asigurrii cu
personal specializat a posturilor necesare acestui compartiment.
Msuri operative
n timpul i urmare controlului, ANPM, n vederea demarrii aciunii de modificare i actualizare a

Anexei nr. 12 la HG 1705/2006, a solicitat unitilor teritoriale informaii referitoare la evidena i situaia
juridic a imobilelor aparinnd domeniului public al statului aflate n administrarea sa.
La Administraia
Naional Apele
Romne (ANAR)
la nivelul ANAR, inclusiv la administraiile bazinale de ap subordonate acesteia, nu au fost respectate

prevederile legale privitoare la efectuarea cheltuielilor de personal, cu efecte asupra bugetului general
consolidat n sum estimativ de 164.990 mii lei, din care:
neaplicarea conform prevederilor legale a diminurii cu 15,5% a cheltuielilor de personal n lunile
noiembrie i decembrie 2009, n sum estimativ de 2.350 mii lei;
neaplicarea msurilor de reducere cu 25% a cuantumului brut al drepturilor de natur salarial n perioada
iulie 2010-decembrie 2010, cu impact asupra anului 2011, n sum estimativ de 67.697 mii lei;
majorarea fr temei legal a salariilor de baz brute individuale lunare, prin introducerea n salariul de
baz a sporului pentru vechimea n munc precum i acordarea unui numr de zile de concediu de
odihn mai mare dect cel prevzut n actele normative sau a unor sume care, potrivit legii, nu fac parte
din salariul de baz, reprezentnd: 1/12 din cuantumul primei de vacan, 1/12 din cuantumul premiului
anual i tichete de mas n sum fix, n sum estimativ de 12.619 mii lei;
achitarea n cursul anului 2011, contrar prevederilor legale, a unor drepturi de natur salarial reprezentnd premiul anual pe anul 2010, prima de vacan i indemnizaii la ieirea la pensie, n sum
estimativ de 34.371 mii lei;
achitarea unor drepturi de natur salarial fr temei legal-reprezentnd spor de fidelitate de pn la
15% din salariul de baz i indemnizaii de edin pentru membrii comitetului de direcie, precum i
acordarea unor premii cu ocazia zilei de 8 Martie, cu ocazia Zilei Mondiale a Apei i premii de Crciun n
suma estimativ de 47.962 mii lei;
aplicarea, conform Contractului colectiv de munc AN Apele Romne 2011-2014, nregistrat la Inspectoratul Teritorial de Munc Bucureti sub nr. 8/23.02.2011, a unor coeficieni de ierarhizare pentru
stabilirea salariilor de baz pentru personalul de execuie i personalul de conducere, mai mari dect cei
prevzui de lege.
la obiectivul de investiii Lucrri de protecie i consolidare a falezei pentru zona Olimp Nord, jud. Constana, au fost efectuate pli nejustificate, ca urmare a suplimentrii nefundamentate a valorii lucrrilor
de investiii, n sum estimativ de 567 mii lei;
Pagina 284
la nivelul ANAR nu a fost elaborat i aprobat o procedur privind modul de actualizare a devizelor generale de investiii, astfel c majorarea valorii acestor devize ale obiectivelor finanate din alocaii de la bugetul
de stat, fondul de mediu i credite externe cu 2.917 mii lei s-a realizat fr respectarea prevederilor legale;
execuia lucrrilor de amenajare a spaiului nchiriat n incinta Ageniei de voiaj CFR nr. 1 Bucureti, n sum
de 83 mii lei, s-a efectuat fr respectarea prevederilor legale privind autorizarea i disciplina n construcii;
ANAR a atribuit lucrri suplimentare de execuie pentru investiia Amenajri spaii nchiriate pentru birourile Administraiei Naionale Apele Romne fr respectarea prevederilor legale privind achiziiile publice i a pltit lucrri suplimentare nedispuse de proiectant, n sum de 121 mii lei;
ANAR a efectuat achiziii publice de autoturisme i mobilier fr respectarea interdiciei prevzut de
OUG 34/2009 cu privire la rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri financiar-fiscale cu modificrile i completrilor ulterioare, n valoare estimativ de 801 mii lei;
n situaiile financiare i n balana de verificare sunt evideniate creane n sum de 20.494 mii lei, reprezentnd facturi emise de ANAR ctre diveri beneficiari, n perioada 2002-2009, pentru care nu s-au fcut
toate demersurile n vederea recuperrii debitului;
nu au fost calculate, facturate, nregistrate i ncasate majorri de ntrziere, n sum estimativ de 2.829
mii lei, pentru nencasarea facturilor la termenul scadent. De asemenea, prevederile contractuale n ceea
ce privete procentul de aplicare a majorrilor de ntrziere nu respect prevederile Ordinului ministrului
mediului i gospodririi apelor nr. 798/2005, n sensul c n contract sunt prevzute majorri de ntrziere
de 0,01% pentru fiecare zi de ntrziere, fa de 0,04%, prevzut n ordin;
la administraiile bazinale din subordinea ANAR au fost angajate i efectuate cheltuieli de capital, reprezentnd onorarii pentru membrii comisiilor de evaluare a ofertelor, fr a exista temei legal pentru astfel
de pli, evaluate numai la dou administraii bazinale la peste 326 mii lei;
ANAR a achiziionat de la Institutul Naional de Hidrologie i Gospodrirea Apelor o serie de studii pentru care
au fost emise i achitate facturi n sum total de 4.317 mii lei, fr aplicarea procedurilor prevzute de legislaia referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public i fr a se ncheia un contract de achiziie public;
nu au fost actualizate de ctre ANAR toate devizele generale ale obiectivelor de investiii la data modificrii
de ctre ordonatorul principal de credite a listei obiectivelor de investiii anex la bugetul de stat;
conform prevederilor OUG nr. 82/2011 privind unele msuri de organizare a activitii de mbuntiri
funciare, ANAR trebuia s preia de la Agenia Naional de mbuntiri Funciare (ANIF), bunuri aparinnd domeniului public al statului, constnd n: lucrri de aprare mpotriva inundaiilor de pe rurile interioare i a celor de pe Dunre, compuse din diguri i baraje cu rol de aprare mpotriva inundaiilor, mpreun cu instalaiile i terenurile aferente, mijloace fixe i echipamente de protecie, siguran i cazarmament pentru aprarea mpotriva inundaiilor;
a fost ntocmit Protocolul de predareprimire nr. 2784/PD/ 12.02.2012 dintre ANIF I ANAR dar, din cauza unor
divergene, nu s-au finalizat procesele verbale de predare-primire. Totodat, au fost preluate digurile mpreun
cu lucrrile de subtraversare aferente, dei n ordonana de urgen a Guvernului au fost prevzute bunuri care
nu trebuie predate, respectiv: trecerile prin dig sau peste dig aferente evacurilor din cadrul sistemelor de
desecare, cele care asigur preluarea apei pentru irigaii, precum i barajele din cadrul amenajrilor pentru
combaterea eroziunii solurilor fr rol de atenuare a viiturilor;
potrivit anexei nr. 12 la HG nr. 1705/2006, inventarul bunurilor aparinnd domeniului public al statului, aflate
n administrarea Ministerului Mediului i Pdurilor prin ANAR, prezint o valoare total de 7.274.353 mii lei,
dar n situaiile financiare anuale, fondul bunurilor din domeniului public al statului este evideniat la valoarea
de 25.404.849 mii lei, existnd o diferen nejustificat de peste 18.130.496 mii lei;
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii s-a fcut fr respectarea prevederilor legale n domeniu;
conform prevederilor art. 81, alin (3) din Legea apelor nr. 107/1996, creanele reprezentnd venituri proprii
ale ANAR se execut prin organele de executare proprii, abilitate n conformitate cu Codul de procedur
fiscal, dar aceast prevedere legal nu se aplic, deoarece nu a fost elaborat i aprobat metodologia
privind executarea creanelor reprezentnd venituri proprii ale Administraiei Naionale Apele Romne.
Recomandri
La Administraia
Naional de
Meteorologie
(ANM)
luarea msurilor n vederea emiterii unui proiect de hotrre de guvern n vederea actualizrii
Inventarului centralizat al bunurilor din proprietatea public a statului;
ANM va lua msurile necesare n vederea intabulrii cldirilor deinute i emiterea unui proiect de
hotrre de guvern pentru nregistrarea acestora n Inventarul centralizat al bunurilor din domeniul
public al statului;
Pagina 285
La Agenia
Naional pentru
Protecia Mediului
(ANPM)
La Administraia
Naionala Apele
Romne (ANAR)
Pagina 286
efectuarea demersurilor necesare n vederea reglementrii situaiei juridice a terenurilor deinute;

se vor efectua demersurile legale pentru elaborarea unui cod de etic;
conducerea va lua msuri de supraveghere adecvate a operaiunilor financiar contabile, pe baza unor
proceduri prestabilite;
la nivelul entitii se vor elabora strategii de control astfel nct s se asigure realizarea obiectivelor la
nivelul exigenelor preconizate n politicile i programele elaborate pe termen mediu i lung;
pentru atingerea obiectivelor auditului intern este necesar i obligatorie desfurarea, pe lng activitile de asigurare i a unor activiti de consiliere, fr ca auditorul s se implice n decizii manageriale;
ANM va ntreprinde toate demersurile legale de punere de acord a actelor normative care reglementeaz Fondul naional de date meteorologice cu cele referitoare la proprietatea public a statului i
cu Reglementrile contabile conforme cu directivele europene i de elaborare a unui regulament de
administrare a acestuia.
ANPM va efectua o analiz amnunit a componenei, la data de 31.12.2011, a soldului contului contabil
Decontri ntre uniti i subuniti, astfel nct situaiile financiare ntocmite pentru exerciiul financiar
ncheiat la data de 31.12.2011 s prezinte ct mai fidel situaia patrimonial i a indicatorilor economici
realizai;
luarea msurilor legale ce se impun, precum i efectuarea demersurilor necesare, n vederea acoperirii
riscului efecturii unor operaiuni neconforme din punct de vedere al legalitii i regularitii utilizrii
fondurilor publice i administrarea patrimoniului public cu eficien, eficacitate i economicitate;
entitatea va efectua demersurile n vederea efecturii lucrrilor cadastrale pentru nscrierea n cartea
funciar a drepturilor reale asupra imobilelor deinute;
n vederea ntocmirii i prezentrii unor situaii financiare corecte, entitatea va lua toate msurile ce se
impun n vederea stabilirii i nregistrrii n evidena contabil a valorii juste a certificatelor de emisie
gaze cu efect de ser;
luarea msurilor legale i efectuarea tuturor demersurilor n vederea ridicrii suspendrii temporare a
eligibilitii Romniei sub Protocolul de la Kyoto pentru valorificarea ct mai eficient posibil, a surplusului
de uniti ale cantitii atribuite Romniei prin Protocolul de la Kyoto;
efectuarea tuturor demersurilor necesare n vederea asigurrii dotrilor i a personalului necesar
funcionrii Laboratorului Identificare i Detecia Organismelor Modificate Genetic;
clarificarea situaiei tuturor elementelor patrimoniale i nregistrarea n contabilitate conform planului de
conturi i a instruciunilor de aplicare a acestuia;
luarea msurilor legale ce se impun, precum i efectuarea demersurilor necesare, n vederea acoperirii
riscului efecturii unor operaiuni neconforme din punct de vedere al legalitii i regularitii utilizrii
fondurilor publice i administrarea patrimoniului public cu eficien, eficacitate i economicitate;
recuperarea pagubei create ca urmare a plii unor drepturi salariale cu nerespectarea prevederilor
legale i regularizarea n mod corespunztor cu bugetele publice a contribuiilor sociale aferente acestor
drepturi salariale acordate nelegal;
luarea msurilor de extindere a verificrii corectitudinii calculelor, stabilirea ntinderii prejudiciilor i
luarea msurilor de recuperare a acestora;
luarea msurilor de intrare n legalitate prin actualizarea tuturor devizelor generale aferente obiectivelor
de investiii cuprinse n listele de investiii;
efectuarea demersurilor legale n vederea finalizrii proceselor-verbale de predare-primire pentru
bunurile care fac obiectul OUG nr. 82/2011;
clarificarea situaiei bunurilor nscrise n lista de divergene, cu respectarea prevederilor legale;
actualizarea anexei nr. 12 la HG nr. 1705/2006 cu bunurile proprietate public a statului i nregistrarea
n evidenele contabile a bunurilor prevzute n HG nr. 271/2012 privind modificarea i completarea HG
nr. 1.705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului;
luarea msurilor necesare efecturii lucrrilor de cadastru i nscriere n cartea funciar, n conformitate
cu legislaia n vigoare;
efectuarea inventarierii patrimoniului cu respectarea prevederilor legale n domeniu;
elaborarea metodologiei privind executarea creanelor reprezentnd venituri proprii ale Administraiei Naionale Apele Romne, aprobat prin ordin al conductorului autoritii publice centrale n domeniul apelor.
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului

Aciunea de control s-a efectuat la urmtoarele entiti aflate n subordinea Ministerului Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului:
Agenia Naional pentru Programe Comunitare n Domeniul Educaiei i Formrii Profesionale
Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare pentru Optoelectronic INOE 2000 Bucureti
La Agenia Naional nu s-au nregistrat n evidenele contabile i nu s-au raportat n situaiile financiare ncheiate la
31.12.2011 operaiunile economice care decurg din utilizarea sumelor provenite din dou granturi de opepentru Programe
rare n sum de 1.835,5 mii euro i nici operaiunile ce decurg din derularea fondurilor alocate de Uniunea
Comunitare n DoEuropean pentru finanarea Programului de nvare pe Tot Parcursul Vieii (27.473 mii euro) i a Promeniul Educaiei i
Formrii Profesionale gramului de Tineret n Aciune (5.130,6 mii euro);
nu a fost inut evidena angajamentelor bugetare i legale cu ajutorul conturilor n afara bilanului
Angajamente bugetare i Angajamente legale.
La Institutul Naional nerespectarea principiului independenei exerciiului financiar;
de Cercetare-Dez- nregistrarea eronat n evidenele contabile a valorii amortizrilor aferente imobilizrilor corporale;
voltare pentru Opto nereflectarea n contabilitate a garaniilor de bun execuie acordate sau primite.
electronic INOE
2000 Bucureti
Msuri operative
n timpul i ca urmare a controlului sumele nregistrate eronat au fost stornate i repuse corect n
evidena contabil.

La Institutul Naional nregistrarea eronat n evidenele contabile a taxei pe valoarea adugat.
de Cercetare-Dezvoltare pentru Optoelectronic INOE
2000 Bucureti
Msuri operative
n timpul i ca urmare a controlului sumele nregistrate eronat au fost stornate i repuse corect n
evidena contabil.

La Agenia Naional nu au fost desemnate persoane responsabile cu efectuarea operaiunilor legate de angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor din credite bugetare;
pentru Programe
Comunitare n Do- de la nfiinarea entitii pn n prezent, n planurile de audit ntocmite nu a fost prevzut i nu s-a
meniul Educaiei i
efectuat nici o misiune de audit al granturilor de operare alocate de Comisia European pentru
Formrii Profesionale funcionarea Ageniei;
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la obligativitatea Compartimentului de audit public
intern de a audita, cel puin o dat la 3 ani, activitile financiare sau cu implicaii financiare desfurate
de entitatea public din momentul constituirii angajamentelor pn la utilizarea fondurilor de ctre beneficiarii finali, inclusiv a fondurilor provenite din finanare extern.
La Institutul Naional auditul intern din cadrul entitii nu a efectuat evaluarea sistemului de control intern;
de Cercetare-Dez- neactualizarea, n concordan cu prevederile legale, a deciziilor referitoare la organizarea controlului
voltare pentru Opto- financiar preventiv;
electronic INOE
au fost identificate activitile procedurabile, ns nu s-au elaborat toate procedurile propuse;
2000 Bucureti
nu au fost elaborate proceduri antifraud;
nu s-a elaborat registrul riscurilor;
nu s-a elaborat o procedur de revizuire a structurii i funcionrii departamentelor, direciilor, serviciilor
sau birourilor;
nu au fost efectuate informri ctre Autoritatea Naional pentru Cercetare tiinific cu privire la progresele nregistrate n dezvoltarea sistemelor de control managerial;
Pagina 287
decizia de numire a persoanelor care exercit controlul financiar preventiv nu cuprinde limitele de competen;
nu a fost prezentat acordul instituiei publice ierarhic superioare cu privire la numirea personalului care
desfoar activiti de control financiar preventiv propriu;
nu s-a procedat la detalierea, prin liste de verificare (check-list), a obiectivelor verificrii, pentru fiecare
operaiune cuprins n cadrul specific;
persoanele desemnate s desfoare activiti de control financiar preventiv propriu nu au fost evaluate
n anul 2011;
documentele justificative aferente operaiunilor efectuate nu au fost certificate n privina realitii i
legalitii prin semntura conductorilor compartimentelor de specialitate care iniiaz operaiunea respectiv, iar proiectele de operaiuni nu sunt supuse vizei CFP. Entitatea nu deine un registru al operaiunilor supuse la viza CFP.
Concluzie
ca urmare a evalurii, proiectrii i funcionrii sistemului de control intern la nivelul INOE auditorii publici
externi au apreciat existena unui mediu de control corespunztor i au acordat sistemului de control
intern calificativul bine.
Utilizarea fondurilor alocate de la bugetul de stat pentru investiii

La Institutul Naional decontarea lucrrilor de execuie a Sediului observatorului atmosferic 3D - RADO fr ntocmirea tuturor
de Cercetare-Dezdocumentelor justificative prevzute n contractul de execuie;
voltare pentru Opto- neevidenierea n contabilitate a tuturor decontrilor aferente subveniilor;
electronic INOE
nregistrarea n evidenele contabile a investiiei Sediul observatorului atmosferic 3D - RADO la o valoare
2000 Bucureti
diminuat.
Msuri operative
sumele nregistrate eronat au fost stornate i nregistrate corect n evidena contabil.
La Agenia Naional pe parcursul anului 2011, dei prin fila de buget transmis de minister au fost aprobate venituri proprii n
sum de 2.393 mii lei, conducerea entitii nu a manifestat preocupare pentru stabilirea i desfurarea
pentru Programe
activitilor generatoare de venituri proprii, n evidena contabil i n raportrile financiare neexistnd
Comunitare n Doastfel de nregistrri;
meniul Educaiei i
Formrii Profesionale efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului pe anul 2011 nu s-a fcut conform normelor contabile,
astfel c rezultatul inventarierii nu a putut fi nregistrat n contabilitate, potrivit prevederilor Legii nr.
82/1991 i n conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
La Institutul Naional nerespectarea prevederilor legale referitoare la efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor,
datoriilor i capitalurilor proprii;
de Cercetare-Dezvoltare pentru Opto- nepreluarea n totalitate a patrimoniului stabilit prin actul de nfiinare a INOE-2000;
electronic INOE
nejustificarea avansurilor acordate furnizorilor;
2000 Bucureti
neurmrirea i nencasarea creanelor cu vechime mai mare 3 ani;
nestabilirea, neevidenierea i nencasarea la termen a drepturilor de crean.
Msuri operative
entitatea a procedat la stabilirea, facturarea i evidenierea de penaliti de ntrziere n sum total de

90 mii lei.
Recomandri
La Institutul Naional luarea msurilor n vederea organizrii i funcionrii controlului financiar preventiv n conformitate cu
de Cercetare-Dezprevederile legale n vigoare, precum i efectuarea celorlalte demersuri necesare pentru intrarea n
voltare pentru Optolegalitate n ceea ce privete organizarea i funcionarea controlului financiar preventiv;
electronic INOE
recuperarea sumelor decontate necuvenit;
2000 Bucureti
verificarea decontrii tuturor cheltuielilor aferente realizrii obiectivului de investiii i n mod special a
situaiilor de lucrri, urmrindu-se n principal concordana dintre preurile i cantitile de lucrri solicitate spre decontare cu preurile i cantitile de lucrri prevzute n oferta executantului. n funcie de
rezultatul verificrilor, conducerea INOE-2000 va dispune cu privire la msurile legale care se impun,
inclusiv recuperarea oricror sume pltite nejustificat;
luarea msurilor n vederea inventarierii patrimoniului entitii cu respectarea prevederilor legale;
analizarea soldurilor conturilor contabile n care sunt nregistrate avansuri acordate furnizorilor n
Pagina 288
vederea ncasrii sumelor de recuperat, reflectarea i raportarea operaiunilor economice n situaiile

economice n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
elaborarea unei proceduri operaionale privind justificarea avansurilor acordate furnizorilor;
analizarea soldurilor conturilor contabile n care sunt nregistrai debitorii instituiei n vederea ncasrii
sumelor de recuperat, reflectarea i raportarea operaiunilor economice, n situaiile financiare, n conformitate cu prevederile legale n vigoare;
elaborarea unei proceduri operative privind urmrirea ncasrii creanelor.
La Agenia Naional efectuarea nregistrrilor financiar-contabile urmare operaiunilor economice ce decurg din derularea
pentru Programe
granturilor de operare i a altor fonduri alocate de UE, cu respectarea strict a prevederilor Legii contaComunitare n Dobilitii nr. 82/1991, republicat i a OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice
meniul Educaiei i
privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planului de conturi pentru instituiile
Formrii Profesionale
publice i instruciunile de aplicare a acestuia, cu modificrile i completrile ulterioare;
ntocmirea situaiilor financiare astfel nct s asigure respectarea cerinei Legii contabilitii nr. 82/1991
potrivit creia acestea trebuie s ofere o imagine fidel a poziiei financiare, performanei financiare i a
celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat;
luarea msurilor n vederea auditrii, de ctre Compartimentul de audit intern, potrivit prevederilor
legale, a activitilor financiare sau cu implicaii financiare desfurate de entitate;
respectarea prevederilor OMFP nr. 1792/2002, cu modificrile i completrile ulterioare referitoare la
organizarea i conducerea evidenei angajamentelor bugetare i legale.
Ministerul Aprrii Naionale

Compania Romn de Aviaie Romavia RA
regia nu a procedat la scoaterea din evidena contabil a creanelor n sum de 3.645 mii lei,
reprezentnd clieni inceri sau n litigiu care figureaz n faliment;
nenregistrarea n evidena contabil a datoriei n sum de 1.563 mii lei fa de MAC AVIATION LTD n
contul Creditori diveri";
nenregistrarea n contabilitate a cheltuielilor de executare silit n sum de 327 mii lei, datorate de regie
n baza unor hotrri pronunate de instanele de judecat.
nu au fost stabilii indicatori de performan pentru activitile desfurate de entitate n anul 2011, n
vederea monitorizrii eficacitii i atingerii obiectivelor;
nu a fost ntocmit Registrul riscurilor;
nu a fost ntocmit inventarul funciilor sensibile;
obiectivele nu sunt ntotdeauna definite conform pachetului de cerine SMART, respectiv nu sunt
specifice, msurabile, de atins/abordabile, relevante i ncadrate n timp.
inventarierea anual a patrimoniului Romavia RA pe anul 2011 nu a fost efectuat cu respectarea
prevederilor Ordinului nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, respectiv:
declaraiile luate gestionarilor de ctre subcomisiile de inventariere, sunt datate 16.03.2012, moment la
care operaiunea de inventariere se finalizase, nefiind solicitate la data nceperii aciunii;
imobilizrile corporale n curs de execuie hangar ntreinere aeronave cu faciliti tehnice au fost
nscrise n listele de inventariere fr a se meniona denumirea obiectivului, cauzele sistrii, aprobarea de
sistare i msurile ce se propun n legtur cu aceste lucrri;
Pagina 289
pentru bunurile aflate asupra angajailor (echipament, cazarmament, scule, unelte etc.) nu au fost
ntocmite liste separate n care s fie specificate persoanele care rspund de pstrarea lor;
listele de inventariere pentru bunurile primite n custodie (aeronav 146-200 YR-BEC i motoare aferente)
de la BAE SYSTEMS nu conin informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire i ale
documentului de livrare, precum i alte informaii utile i nu exist confirmarea persoanei juridice strine
creia i aparin bunurile respective;
nu exist punctaje reciproce sau corespondena de confirmare a soldurilor creanelor i datoriilor entitii;
subcomisia de inventariere nu a luat declaraie de inventar casierului nainte de nceperea aciunii de
inventariere;
pentru inventarierea disponibilitilor aflate n conturi la bnci sau la unitile Trezoreriei Statului nu au fost
ataate copii ale extraselor de cont din ziua de 31 decembrie sau din ultima zi bancar, puse la dispoziie de
instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statului, cu tampila oficial a acestora;
pentru inventarierea soldului de cas n valut (EUR, USD respectiv GPB) nu exist un monetar ntocmit
n acest sens;
nu sunt ataate copiile registrelor de cas n lei i devize;
pe ultima fil a listelor de inventariere, gestionarul nu a menionat dac toate bunurile din gestiune au fost
inventariate i consemnate n listele de inventariere n prezena sa. De asemenea, nu s-a menionat dac
acesta are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii.
neactualizarea programului anual al achiziiilor publice pe anul 2011 n funcie de necesitile aprute;
acordarea nelegal a unor drepturi bneti n sum de 17 mii lei, reprezentnd sporul de complexitate a
muncii pentru funcia de auditor intern, spor care a fost abrogat ncepnd cu 01.01.2011 prin Legea-cadru
nr. 284/2010;
plata nejustificat a sumei de 10 mii lei reprezentnd diferene constatate prin neactualizarea cotelor de
contribuii sociale la devizele de lucrri facturate la obiectivul de investiii Hangar faciliti tehnice.
Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului
din situaiile financiare aferente anului 2011, rezult o situaie economic grav a Romavia RA caracterizat prin:
gradul foarte redus de acoperire a cheltuielilor regiei din venituri proprii de numai 12,5%, diferena de 87,5%
fiind acoperit din subvenii de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului Aprrii Naionale;
grad de ndatorare excesiv, datoriile nregistrate de regie la 31.12.2011 sunt n sum total de 58.826 mii
lei din care datorii ctre bugetul general consolidat n sum de 2.856 mii lei, datorii fa de instituiile de
credit n sum de 35.484 mii lei i datorii fa de teri n sum de 19.641 mii lei.
Aceast situaie economic a fost determinat de:
o restrngerea activitii de transport aeronautic:
ncepnd cu luna octombrie 2010, Romavia RA nu mai are o poziie strategic la nivel naional prin
faptul c nu mai deine exclusivitatea n organizarea, pregtirea i executarea zborurilor speciale. Mai
mult, din luna octombrie a anului 2010 i pn n prezent, nu a fost emis nici un ordin al Ministrului
Aprrii Naionale prin care Romavia RA s fie desemnat s efectueze zboruri speciale;
uzura fizic i moral a aparatelor proprii de zbor a condus la scoaterea acestora din uz sau
neobinerea licenelor de zbor;
lipsa resurselor financiare pentru nchirierea de aeronave a condus la suspendarea Certificatului de
Operator Aerian pentru Romavia n prima parte a anului 2011. Abia n iulie 2011, Romavia RA a
nchiriat o aeronav de tip BAE pentru a efectua zboruri de tip charter.
o efectuarea de cheltuieli nejustificate din punct de vedere al economicitii:
supradimensionarea cu personal a departamentelor din cadrul Romavia RA. n anul 2011, s-au pltit
onorarii brute n sum de 527 mii lei pentru persoane aflate la pensie i rencadrate pe baz de convenii
civile n cadrul Departamentului tehnic, n condiiile n care veniturile obinute din serviciile de ntreinere
i reparaii prestate terilor de acest departament nu acoper nici salariile angajailor permaneni.
o achiziia nejustificat a unor servicii prin:
contractele de asisten juridic ncheiate cu SCA Dnil, Petre i asociaii, pentru care s-au pltit
onorarii n sum de 27 mii lei, respectiv cu Cabinetul de avocatur Popovici Dumitru, pentru care s-au
pltit onorarii n sum de 48 mii lei fr TVA, n condiiile cnd regia are angajat un consilier juridic;
Pagina 290
Recomandri
contractul de consultan, ncheiat cu SC Condor Company SRL Iai, avnd ca obiect negocierea
unui contract ntre BAE Systems i beneficiar pentru care s-au pltit 8 mii lei n condiiile n care regia
dispune de o direcie pentru marketing i vnzri, i contractul de prestri servicii ncheiat cu aceeai
societate comercial, avnd ca obiect efectuarea unei activiti de cutare n toat lumea a unei aeronave de tipul BAE 146-300 sau AVRO RJ100 n vederea nchirierii acesteia de ctre beneficiar;
contract de confidenialitate, ncheiat cu Toyo Aviation SRL Bucureti i SCA Deleanu Vasile, avnd
ca scop identificarea unei surse de finanare pentru finalizarea investiiei Hangar ntreinere aeronave
cu faciliti tehnice;
contract de hangarare (depozitare), ncheiat cu Ion iriac Air SRL Bucureti, avnd ca obiect prestarea de servicii de hangarare n funcie de disponibilitatea hangarului aparinnd Ion iriac Air SRL
pentru o aeronav de tip Bae 146/ AVRO RJ, S/N E2062, n vederea executrii de ctre Romavia RA
a unor controale periodice;
meninerea n vigoare a contractului pentru medic, cu deciziile de prelungire aferente, nlocuit ulterior
cu decizia pentru asistent medical, pentru achiziia de servicii de medicin aeronautic n vederea
meninerii certificatului de operator aerian al companiei, n condiiile n care certificatul de operator
aerian al companiei era suspendat;
acordarea de prime salariailor n sum de 74 mii lei, n condiiile n care n anul 2011 Ministerul
Aprrii Naionale a subvenionat cheltuielile Regiei n proporie de 90% iar activitatea de zbor a regiei
a fost foarte redus;
angajarea unei investiii Hangar ntreinere aeronave cu faciliti tehnice pentru care nu a fost asigurat sursa de finanare, fapt care a condus la realizarea parial a proiectului, abandonarea
lucrrilor n anul 2010 i creterea gradului de ndatorare a Regiei. Prin neasigurarea resurselor financiare pentru finalizarea investiiei sau pentru conservarea lucrrilor deja executate, exist riscul deteriorrii iremediabile a acestora, situaie ce ar produce Regiei pierderi de 8.070 mii lei, reprezentnd pli
efectuate pn n prezent.
recuperarea drepturilor salariale n sum 17 mii lei, reprezentnd sporul de complexitate a muncii
pentru funcia de auditor intern, acordat nelegal ncepnd cu 01.01.2011 i regularizarea contribuiilor
datorate la bugetul general consolidat;
se va solicita Ministerului Aprrii Naionale:
clarificarea situaiei privind statutul juridic n raport cu modificrile legislative potrivit crora Romavia RA
nu mai deine o poziie strategic n efectuarea zborurilor speciale, care s justifice organizarea ca regie
autonom i subvenionarea acesteia pentru pregtirea i executarea zborurilor speciale;
clarificarea situaiei investiiei Hangar ntreinere aeronave cu faciliti tehnice avnd n vedere c
neasigurarea resurselor financiare pentru continuarea investiiei sau pentru conservare poate produce
degradarea iremediabil a lucrrilor deja executate;
dimensionarea structurii personalului n raport cu noile condiii (volum de activitate redus determinat de
lipsa comenzilor i de imposibilitatea onorrii unor eventuale comenzi datorit lipsei aparatelor de zbor
proprii sau nchiriate).
Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale

Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Informatic Bucureti
nu au fost evideniate n contabilitate garaniile de bun execuie n valoare de 76,5 mii lei, respectiv
3.745,9 euro, pentru anul 2010 i 54,2 mii lei pentru anul 2011;
nu au fost nregistrate n contabilitate rezultatele cercetrilor obinute la finalizarea derulrii contractelor
de cercetare-dezvoltare finanate total sau parial din fonduri publice;
nu au fost respectate dispoziiile legale privind reevaluarea imobilizrilor corporale, astfel c terenul deinut n proprietate de ctre institut, n suprafa de 3.976,5 mp, figureaz n evidenele contabile la
valoarea de 1.230 mii lei, nefiind reevaluat conform actelor legale n vigoare.
Pagina 291

nu au fost respectate n totalitate prevederile legale privind organizarea i exercitarea controlului financiar
preventiv propriu (CFPP), respectiv:
desemnarea unei persoane pentru exercitarea CFPP fr acordul ministerului coordonator;
contractele ncheiate de entitate cu diveri beneficiari nu au fost supuse vizei controlului financiar
preventiv propriu;
entitatea nu nregistreaz operaiunile supuse vizei n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de
control financiar preventiv propriu;
persoana desemnat s exercite CFPP este implicat n efectuarea operaiunilor supuse vizei.
nfiinare
nereguli privind efectuarea inventarierii elementelor patrimoniale, astfel:
n decizia de inventariere nu a fost precizat data de ncepere a acestei operaiuni;
listele de inventariere ntocmite pentru materialele consumabile din magazia entitii nu conin stocuri
faptice;
referitor la inventarierea disponibilitilor bneti i a altor valori aflate n casieria entitii, respectiv n
conturile de la bnci, nu au fost ataate copii ale extraselor de cont din ziua de 31 decembrie sau din
ultima zi bancar, puse la dispoziie de instituiile de credit i unitile Trezoreriei Statului, cu tampila
oficial a acestora;
propunerile de casare a unor bunuri nu conin semnturile comisiei de inventariere.
nu au fost respectate prevederile privind ntocmirea programului anual de achiziii publice: nu a fost
actualizat n funcie de necesitile institutului intervenite pe parcursul anului, nu specific data estimat
pentru nceperea/finalizarea procedurilor i persoanele responsabile pentru atribuirea contractelor
respective, nerespectnd astfel prevederile HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a
prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public i OUG nr. 34/2006;
nu au fost ntreprinse toate msurile pentru ncasarea facturilor restante, astfel c la data de 31.12.2011,
n contul Clieni interni este nregistrat un sold debitor de 697 mii lei, din care 43,35 % reprezint facturi
nencasate de peste 120 de zile, iar 24,14% cele nencasate ntre 90-120 de zile.
Recomandri
stabilirea valorii totale a garaniilor de bun execuie constituite de ctre contractani i nregistrarea n
contabilitate a acesteia, precum i ntocmirea unei proceduri de lucru n vederea nregistrrii garaniilor
de bun execuie ce se vor constitui n perioadele viitoare;
luarea msurilor necesare pentru identificarea, evaluarea rezultatelor cercetrii i nregistrrii acestora
n contabilitate, potrivit normelor legale n vigoare;
luarea msurilor pentru realizarea reevalurii imobilizrilor corporale, astfel nct acestea s fie
reflectate n situaiile financiare ale institutului la valoarea just stabilit conform normelor legale n
vigoare;
urmrirea respectrii prevederilor clauzelor contractuale din contractele de finanare ncheiate n cadrul
Planului Naional CDI II 2007-2013 (PN II);
reverificarea tuturor sumelor decontate nelegal i recuperarea acestora, precum i respectarea pe viitor
a prevederilor legale referitoare la delegarea i detaarea personalului;
dispunerea msurilor prin care s se asigure respectarea n totalitate a prevederilor legale prin care se
reglementeaz organizarea i exercitarea CFPP;
luarea de msuri care s asigure respectarea n totalitate a normelor legale privind efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale ale entitii i valorificarea rezultatelor inventarierii, potrivit
normelor legale;
ntocmirea programului anual al achiziiilor publice precum i completarea acestuia pe parcursul anului
cu modificrile intervenite;
urmrirea i efectuarea demersurilor n timp util pentru ncasarea drepturilor de crean ale instituiei.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea
trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 292
SN Radiocomunicaii SA
nu a fost nregistrat n evidena contabil a societii i nici achitat ctre bugetul de stat, obligaia de plat,
respectiv contravaloarea a 2.000.000 euro, reprezentnd taxa de licen stabilit conform actelor normative
n vigoare. n timpul controlului obligaia de plat a fost nregistrat n evidena contabil a societii;
SN Radiocomunicaii SA nu a ncasat despgubirea stabilit conform prevederilor art. 3 din Legea nr.
259/2008 pentru aprobarea OUG nr. 18/2008, respectiv valoarea despgubirii acordate Societii
Naionale de Radiocomunicaii - SA pentru eliberarea benzilor de frecvene radio se stabilete prin hotrre a Guvernului, dei a suportat costuri n valoare total de 93.761 mii lei, sum care se regsete
evideniat n situaiile financiare ale societii. Cu toate c Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale a iniiat mai multe proiecte de acte normative pentru ca SN Radiocomunicaii s primeasc
despgubirile prevzute prin art. 3 din Legea nr. 259/2008, demersurile respective nu s-au concretizat
(nu au primit avize favorabile de la Ministerul Justiiei i Ministerul Finanelor Publice), iar societatea dei
a fcut cheltuieli pentru a-i ndeplini obligaiile prevzute prin OUG nr. 18/2008 (respectiv a eliberat, pe
cheltuiala sa, benzile de frecven precizate prin actul normativ) cheltuielile respective nu i-au fost
restituite. Suma de 93.761 mii lei reprezint prejudiciu pentru patrimoniul societii, dar nu se datoreaz
aciunii sau inaciunii acesteia, fiind generat de imperfeciunile cadrului legislativ.
nfiinare
Nerespectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n administrarea patrimoniului public i privat al statului
n legtur cu contractul ncheiat de SNR cu SC Omnilogic SRL pentru achiziionarea tehnologiei WiMAX:
contractul de credit furnizor a fost ncheiat la o valoare cu 2.486.381 euro mai mare fa de suma
nscris n oferta financiar declarat ctigtoare;
contractul ncheiat cu SC Omnilogic SRL a fost atribuit fr a exista certitudinea deinerii n proprietatea
ofertantului/subcontractorului/unui singur asociat a 70% din reeaua de fibr optic, cerin tehnic,
care nu a fost ndeplinit, dei a fost cuprins n caietul de sarcini;
dei contractul cu SC Omnilogic SRL a fost ncheiat n limita a 10% din valoarea estimat, conform
prevederilor actelor normative n vigoare, n structura elementelor contractului au existat unele diferene
ntre ceea ce a fost estimat de ctre SNR i ceea ce a fost contractat n legtur cu: lungimea reelei
nchiriate, preul chiriei/km i suma total aferent acestei pri din contractul de furnizare, fr ca
autoritatea contractant s solicite suficiente clarificri n acest sens.
n timpul controlului, SNR a solicitat finanatorului luarea unor msuri prin care s se poat diminua
valoarea creditului, precum i negocierea mpreun cu furnizorii de fibr optic dark n vederea
ncadrrii din punct de vedere financiar n limitele legale.
ncheierea n perioada 2010-2011 a unor contracte de servicii de consultan cu nerespectarea
principiilor de economicitate, eficien i eficacitate, dei societatea se afla ntr-o situaie financiar
dificil, nregistrnd pierderi n ultimii ani, astfel:
contractul de servicii avnd ca obiect Optimizarea funciei financiare privind proiectarea, validarea i
pregtirea pentru implementare a unui sistem de gestiune i control al costurilor urmare cruia suma
de 453 mii lei, reprezentnd contravaloarea serviciilor de consultan, a fost cheltuit de SNR pentru
realizarea unor sarcini de serviciu, fiind o cheltuial neeconomicoas i neeficient;
contractul de servicii avnd ca obiect Servicii asociate ameliorrii competitivitii Radiocom, pentru
care s-a achitat suma de 465 mii lei, dei serviciile contractate nu au produs efecte favorabile n
societate, cheltuiala fiind neeconomicoas i neeficient, ntruct marea majoritate a documentaiei a
fost realizat cu personalul propriu;
contractul de servicii avnd ca obiect de activitate servicii asociate Planului de Proiect DVB-T seciunea susinerii comerciale i economice n sum de 447 mii lei, servicii care nu au fost utilizate la
nivelul SNR, motivat de neacordarea de ctre ANCOM a licenelor, astfel c, cheltuiala este la acest
moment neeficient i neeconomicoas. De asemenea s-a constatat c studiul respectiv putea fi
efectuat i la nivelul SNR, datele i informaiile fiind n mare parte publice;
contractul de servicii avnd ca obiect Servicii de consultan pentru dezvoltarea Planului Strategic pe
termen mediu i lung (3-10 ani) precum i a Planului de Afaceri (pentru perioada 2012-2014) n
Pagina 293
valoare total de 620 mii lei. Studiul contractat i recepionat conine date i informaii pe care SNR n
mare parte le avea la dispoziie, respectiv: Analiza de investiii Radiocom (11 pagini), Analiza situaiei
financiare Radiocom (9 pagini), altele fiind informaii cu caracter general. n luna mai 2010 a fost
publicat n Monitorul Oficial HG nr. 456/2010 privind aprobarea Programului de modernizare, reorganizare i reducere a cheltuielilor SNR-SA, prin care, avnd n vedere situaia financiar defavorabil i
Potrivit analizei unei firme de consultan specializate au fost stabilite inclusiv msuri de eficientizare pentru a redresa situaia SNR, astfel c plata sumei de 620 mii lei, reprezint n acest moment o
cheltuial neeconomicoas i neeficient pentru SNR.
alte aspecte constatate referitoare la respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor de care dispune societatea rezultate ca urmare a managementului defectuos se refer la:
lipsa unei analize n ceea ce privete situaia persoanelor propuse pentru disponibilizare n septembrie
2011, ceea ce a condus la suportarea de ctre SN Radiocomunicaii SA a unor cheltuieli, care puteau fi
evitate n cazul salariailor care ndeplineau condiiile de pensionare n lunile imediat urmtoare celei n
care au fost disponibilizai;
contractarea unor credite bancare n condiiile n care societatea nregistra pierderi i ntmpina greuti
n returnarea mprumuturilor deja contractate. Astfel, la data de 31.12.2011 au rmas de achitat credite
n valoare de: 85.942.359 USD, 108.364.703 euro i 4.051 mii lei.
Recomandri
continuarea demersurilor pe lng Ministerul Comunicaiilor i Societii Informaionale n vederea

iniierii unui proiect de act normativ prin care entitii s-i fie acordat despgubirea cuvenit pentru
eliberarea benzilor de frecven, precum i luarea msurilor care s conduc la achitarea taxei de
licen ctre bugetul de stat, n condiiile n care SNR, pe de o parte a suportat costuri n sum de
93.761 mii lei pentru eliberarea benzilor de frecven fr a fi despgubit conform prevederilor actelor
normative n vigoare, iar pe de alt parte aceasta datoreaz Ministerului Comunicaiilor i Societii
Informaionale dividende, inclusiv daune interese aferente dividendelor neachitate la data de
31.12.2011, n sum total de 10.821 mii lei, precum i bugetului de stat taxa de licen n valoare de
2.000.000 euro;
n legtur cu achiziia tehnologiei WiMAX: SN Radiocomunicaii va lua toate msurile necesare de
renegociere a clauzelor contractuale astfel nct costurile cu finanarea proiectului s fie corelate cu
cele din oferta financiar (la un nivel ct mai apropiat de cel nscris n oferta financiar), dar i n
vederea justificrii exacte a tuturor costurilor cu fibra optic nchiriat n cadrul reelei WiMAX i de
asemenea, pentru viitor, la ncheierea contractelor de achiziie public s fie respectate ntocmai
cerinele cuprinse n caietele de sarcini;
s-a recomandat entitii analizarea posibilitii utilizrii total sau parial, a documentaiilor deja
achiziionate dar neutilizate, astfel nct efortul financiar efectuat s produc efecte, dnd astfel
eficien proiectelor respective. De asemenea s-a recomandat entitii ca, pe viitor, anterior ncheierii
unor contracte de consultan, s fie analizat cu responsabilitate necesitatea respectivelor achiziii,
precum i posibilitatea realizrii cu fore proprii a acestora, astfel nct s fie respectate principiile
economicitii, eficienei i eficacitii utilizrii fondurilor de care dispune societatea;
n situaia n care programul de reducere de personal se va desfura n anul 2012 ct i n anii viitori,
conducerea SNR va dispune analiza n amnunt a fiecruia dintre cazurile salariailor, astfel nct s fie
adoptat soluia optim sub aspectul costurilor asociate i suportate de societate la ncetarea
contractelor de munc prin disponibilizare sau pensionare;
se va analiza situaia creditelor aflate n derulare identificnd posibilitile de ealonare/refinanare a
acestora corelat cu actualele posibiliti de rambursare, manifestnd maxim pruden n contractarea
altor mprumuturi.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea
trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Pagina 294
Ministerul Justiiei
Institutul Naional de Expertize Criminalistice (INEC)
Evaluarea sistemelor de control intern
exist o incompatibilitate n activitatea de Control Financiar Preventiv Propriu (CFPP), respectiv responsabilul cu acordarea vizei CFPP este i contabilul instituiei n baza unui contract de prestri servicii
financiar-contabile, toate posturile din cadrul Serviciului Financiar - Contabil fiind vacante;
raportarea eronat a numrului de operaiuni supuse vizei de CFPP i a valorii acestora.
Legalitatea drepturilor salariale acordate personalului din cadrul INEC
propunerea institutului pentru Statul de Funcii din anul 2011, trimis spre aprobarea ordonatorului principal
de credite a cuprins un numr de 71 posturi, dei potrivit Anexei nr. 3 din HG nr. 652/2009 privind
organizarea i funcionarea Ministerului Justiiei i Libertilor Ceteneti, cu modificrile i completrile
ulterioare, avea aprobat un numr maxim de 64 posturi;
necalcularea, nedeclararea i nevirarea contribuiei pentru nencadrarea persoanelor cu handicap.
Verificarea stabilirii i urmririi ncasrii veniturilor din taxe de expertiz
nu a fost elaborat o metodologie specific privind colectarea, gestionarea i evidena veniturilor proprii
sau o procedur care s conin atribuiile i responsabilitile n sarcina persoanelor implicate n aceast
activitate, etapele i fluxul documentelor ntocmite, care s permit o evaluare real, corect i exact a
veniturilor instituiei;
stornarea unor sume provenind din venituri ncasate, fr a avea la baz facturi corectate i fr a exista
confirmarea transmiterii acestora ctre potenialii beneficiari ai serviciilor.
Respectarea prevederilor legale pentru achiziiile de bunuri i servicii i derularea contractelor de achiziie
efectuarea de pli fr ca ordonanarea s fie aprobat de ctre ordonatorul de credite la data efecturii
acestora.
Evoluia i situaia patrimoniului ca urmare a operaiunilor de valorificare, concesionare, vnzare sau scoatere din
funciune a unor active
bunurile propuse spre casare n anul 2010 nu au fost casate i sczute din contabilitate, iar rezultatele
casrii nu au fost cuprinse n bilanul contabil ncheiat la data de 31.12.2011.
n anul 2011, nu au fost respectate prevederile legale referitoare la implementarea i meninerea sistemului de management i control intern;
nu au fost stabilii indicatorii de performan pentru activitile desfurate de ctre institut;
nu au fost elaborate programele de dezvoltare a sistemului de control managerial;
nu au fost identificate activitile procedurale i nu au fost elaborate n totalitate procedurile operaionale
aferente activitilor procedurale identificate;
Regulamentul de Organizare i Funcionare i Regulamentul Intern nu au fost actualizate cu modificrile
aduse n structura INEC de ctre HG nr. 458/2009 pentru modificarea HG nr. 368/1998 privind nfiinarea
Institutului Naional de Expertize Criminalistice INEC.
Msuri operative
raportul de control financiar preventiv propriu privind trimestrul IV a fost corectat i transmis Ministerului
Justiiei;
entitatea verificat a calculat, declarat i virat pe destinaia legal, contribuia datorat bugetului ca
urmare a nencadrrii persoanelor cu handicap.
Concluzie
evalund abaterile, neregularitile i disfuncionalitile consemnate n raportul de control, echipa de

control a constatat c acestea au fost cauzate de managementul ordonatorului principal de credite, caracterizat prin ndrumare i control insuficient i prin dezinteres.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, a fost emis o decizie prin care au fost dispuse msurile pe care
Institutul Naional de Expertize Criminalistice trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 295
Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului

Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare n Construcii, Urbanism i Dezvoltare Durabil
nu au fost ntreprinse msuri concrete pentru identificarea i evaluarea efectelor eventualelor manifestri
ale riscurilor aferente operaiunilor derulate de compartimentele de specialitate i cele financiar-contabile;
planul anual de audit intern pe anul 2011 nu a fost ntocmit pe baza analizei riscurilor asociate activitilor
entitii iar compartimentul de audit nu a derulat nici o misiune de audit intern din cele patru cuprinse n
planul aprobat de conducerea entitii.
Analiza modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului aflat n administrare
fiele conturilor de clieni i furnizori nu au fost ntocmite la nivelul entitii, ci pe structurile componente
care au fuzionat (URBANPROIECT, INCERC), informaia a fost divizat i nu a putut fi cumulat n fie de
cont analitice unice;
n balana de verificare ntocmit la data de 30.06.2011 nu sunt nregistrate distinct creanele incerte, n
soldul debitor al contului 461 Debitori au fost nregistrate eronat mai multe operaiuni totaliznd 306 mii
lei i nu au fost definitivate fiele unor conturi cu solduri debitoare.
Inventarierea patrimoniului n exerciiul financiar 2011
conducerea entitii nu a elaborat i implementat proceduri scrise privind inventarierea elementelor
patrimoniale, astfel c aciunea privind inventarierea general a patrimoniului pentru anul 2011 nu a fost
finalizat pn la data efecturii controlului.
Fapta constituie contravenie i a fost sancionat cu amend contravenional de 400 lei achitat n timpul
misiunii. Nefinalizarea aciunii de inventariere n cursul exerciiului financiar, nu certific informaiile incluse
n situaiile financiare la ncheierea exerciiului financiar.
Inventarierea bunurilor din domeniul public i privat al statului aflate n administrare
nu au fost efectuate demersurile legale n vederea clarificrii i completrii documentaiei care st la baza
proiectului de act normativ privind modificarea Anexei nr. 10 la HG nr. 1705/2006;
nu au putut fi prezentate documente din care s rezulte inventarierea bunurilor aflate n domeniul public
ori privat al statului aflate n administrarea INCD URBAN-INCERC.
Valorificarea prin vnzare sau prin casare a mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar
nu au fost elaborate i implementate proceduri scrise privind valorificarea prin vnzare sau prin casare a
mijloacelor fixe i a obiectelor de inventar care nu mai pot fi utilizate n procesul de cercetare tiinific sau
activiti conexe. La data controlului s-au constatat bunuri nevalorificate n sum de 459 mii lei, n aceast
valoare fiind incluse i 16 mijloace fixe de natura mijloacelor de transport. Perioada de nefuncionare a
acestor mijloace de transport, variaz ntre 6 i 13 ani, pentru acestea institutul a pltit taxe auto ctre
bugetul local, pentru ntreaga perioad de neutilizare, n sum de 28 mii lei.
Stabilirea i modul de implementare a msurilor de protejare a activelor
nu au fost ntreprinse msurile necesare pentru ntocmirea documentelor aferente intabulrii i nscrierii n
cartea funciar a activelor aflate n administrare la 31.12.2011 (terenuri i cldiri, din domeniul public i
privat al statului, imobile aflate n administrarea structurii centrale i sucursalelor). Valoarea estimativ a
abaterii este n sum de 111.716 mii lei i reprezint valoarea total a cldirilor i terenurilor aflate n
administrare i neintabulate.
Msuri operative
au fost iniiate procedurile de implementare a standardelor de control intern/managerial i de monitorizare

a proceselor de control intern;
s-a aplicat sanciune contravenional conform prevederilor legale, achitat i virat la bugetul de stat n
timpul controlului.
Recomandri
mbuntirea
Pagina 296
mediului intern de control din cadrul INCD URBAN INCERC, care s favorizeze
evidenierea punctelor slabe i riscurilor aferente operaiunilor financiar-contabile i logistice;
executarea la nivelul conducerii institutului a unei analize privind modul de organizare i funcionare a
compartimentului de audit intern i sesizarea structurilor abilitate, potrivit articolului 19, alin. 6 din Legea
nr. 672/2002 privind auditul public intern;
organizarea i conducerea contabilitii s respecte ntru totul cerinele actelor normative n vigoare i
sesizarea consiliului de administraie i ministerului coordonator;
corectarea
nregistrrii debitelor evideniate eronat n contul 461 Debitori diveri, ntreprinderea de

msuri pentru recuperarea sumelor datorate de clieni i penalitilor aferente acestora i emiterea
facturilor pentru lucrrile executate i serviciile prestate;
elaborarea i implementarea unei proceduri privind organizarea, executarea i valorificarea rezultatelor
inventarierii elementelor patrimoniale i ale bunurilor din patrimoniul public i privat al statului, aflate n
folosina sau administrarea INCD URBAN INCERC, iar aciunea de inventariere s se efectueze n
cursul exerciiului financiar;
elaborarea i implementarea Procedurii de valorificare prin vnzare (licitaie sau negociere direct) sau
prin casare a mijloacelor fixe i obiectelor de inventar scoase din funciune i valorificarea bunurilor,
componentelor sau deeurilor rezultate n urma casrii efective, n vederea maximizrii rezultatelor n
relaie cu resursele utilizate conform procedurii;
efectuarea demersurilor legale n vederea intabulrii imobilelor aflate n administrarea institutului.

msurile pe care INCD URBAN - INCERC trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
Despre msurile ntreprinse n vederea ndeplinirii msurilor dispuse prin decizie conducerea entitii a informat conducerea
departamentului prin adresa nr. 99.561/29.06.2012.
Societi Bancare
SC EximBank SA
Scurt prezentare SC EximBank SA a fost nfiinat n anul 1992, ca societate comercial pe aciuni, avnd ca acionar
majoritar statul romn. Prin instrumente specifice de finanare, garantare i asigurare, banca se adreseaz
exportatorilor, ntreprinderilor mici i mijlocii, precum i companiilor care desfoar proiecte n domeniile
prioritare de dezvoltare a economiei romneti.
Ca urmare a controlului privind perioada 01.01.2010-31.12.2011 au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform
urmtoarelor obiective:
Evaluarea activitilor de audit i control intern
neexercitarea vizei de control financiar preventiv asupra unei operaiuni prevzute de Cadrul general
privind operaiunile supuse controlului financiar preventiv n EximBank, contrar prevederilor Procedurii
interne privind organizarea controlului financiar preventiv n SC EximBank SA.
nenregistrarea, n categoria cheltuielilor nedeductibile a unor cheltuieli, n sum de 4 mii lei, efectuate
pentru servicii de cazare angajate i ulterior anulate, ca urmare a unei situaii de for major, contrar
prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
neanexarea la deconturile de cheltuieli a tichetelor de mbarcare, ca documente justificative, n vederea
decontrii cheltuielilor de transport cu avionul, contrar prevederilor OMFP nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile;
nentocmirea, n conformitate cu prevederile legale, a notelor explicative la situaiile financiare, astfel:
notele explicative aferente Situaiilor financiare ncheiate la data de 31.12.2010, nu prezint, n mod
detaliat, aferent operaiunii de evaluare a mijloacelor fixe: elementele supuse evalurii, metoda prin
care s-au calculat valorile prezentate, elementul afectat din contul de profit i pierdere, precum i
tratamentul n scop fiscal al rezervei din reevaluare;
Pagina 297
notele explicative aferente Situaiilor financiare ncheiate la datele de 31.12.2010 i 31.12.2011, nu

detaliaz coninutul provizioanelor aferente drepturilor salariale.
Prin aceste aspecte nu au fost respectate prevederile Ordinului BNR nr. 13/2008 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituiilor de credit, instituiilor financiare
nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar.
nregistrarea eronat n patrimoniu a titlurilor de proprietate asupra unor terenuri ale SC EximBank SA,
respectiv nenregistrarea distinct de cldiri, n evidena contabil, a titlurilor de proprietate asupra unor
terenuri ale Bncii, aferente sediilor sucursalelor din oraele Timioara, Constana, Bacu, Braov i ClujNapoca, contrar prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991.
Respectarea prevederilor legale n cazul achiziiilor, vnzrilor, concesionrilor de active i nchirierilor de bunuri
achiziionarea unor servicii de transport i cazare, ocazionate de participarea Bncii la un eveniment
extern, de la firma organizatoare, fr a avea la baz o comand emis pentru furnizarea acestor servicii,
contrar prevederilor Procedurii Generale privind achiziiile de materiale, obiecte de inventar, mijloace fixe
i servicii n EximBank;
deficiene n monitorizarea derulrii unor contracte de achiziii de bunuri i/sau servicii. Din verificarea
modului de monitorizare, de ctre Direcia Relaii Publice i Marketing, a derulrii a dou contracte avnd
ca obiect participarea SC EximBank SA, n calitate de Partener Oficial, la promovarea i organizarea unor
evenimente internaionale, s-a constatat c rapoartele ntocmite de reprezentanii Bncii, ca urmare a
desfurrii i finalizrii evenimentelor n cauz, nu sunt nsoite i de materiale care s ateste modul
efectiv de ndeplinire a unora dintre clauzele din contracte, referitoare, printre altele, la includerea siglei
Bncii pe afiele evenimentelor, distribuirea ctre participani, pe perioada conferinei, a brourilor de
prezentare a EximBank.
n timpul controlului Banca a luat msura modificrii Procedurii de lucru interne privind achiziiile de bunuri
i/sau servicii i monitorizarea derulrii contractelor aferente activitii Direciei Relaii Publice i Marketing.
Concluzie
urmare a aciunii de control cu tema Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului la SC

EximBank SA, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind: auditul i
controlul intern, contabilitatea societilor comerciale, inventarierea i evaluarea elementelor patrimoniale,
Codul fiscal, procedura proprie privind achiziiile publice.
Recomandri
organizarea i desfurarea activitii de control financiar preventiv n conformitate cu prevederile OG

nr. 119/1999, privind controlul intern i controlul financiar preventiv i ale Procedurii privind organizarea
controlului financiar preventiv n SC EximBank SA;
nregistrarea n categoria cheltuielilor nedeductibile, n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal, a cheltuielilor efectuate pentru serviciile de cazare anulate ca urmare a unei situaii
de for major;
nregistrarea n evidena contabil i decontarea cheltuielilor de transport, cu respectarea prevederilor
Ordinului nr. 3.512/2008 privind documentele financiar-contabile;
ntocmirea notelor explicative, aferente situaiilor financiare, n conformitate cu prevederile Ordinului
BNR nr. 9/2010, pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene,
aplicabile instituiilor de credit, instituiilor financiare nebancare i Fondului de garantare a depozitelor n
sistemul bancar;
nregistrarea distinct n patrimoniul Bncii a terenurilor aferente sediilor sucursalelor EximBank i
reevaluarea acestora conform prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, cu modificrile i completrile
ulterioare;
organizarea i desfurarea activitii de achiziii n conformitate cu Procedura General privind achiziiile de materiale, obiecte de inventar, mijloace fixe i servicii n EximBank.
Msuri luate n
timpul controlului
modificarea Procedurii de lucru interne privind Achiziiile de bunuri i/sau servicii i monitorizarea
derulrii contractelor aferente activitii Direciei Relaii Publice i Marketing .
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care entitatea trebuie
s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Rezultatele verificrii modului
de aducere la
Pagina 298
n anul 2011, a fost emis decizie pentru nlturarea abaterilor constatate cu ocazia controlului efectuat privind
respectarea prevederilor i a procedurilor legale n derularea fondurilor primite de la stat pentru susinerea
ndeplinire,
de ctre SC
EXIMBANK SA,
a msurilor
dispuse prin
decizie cu ocazia
controalelor
anterioare
mediului de afaceri romnesc i a tranzaciilor internaionale, respectiv pentru:

neexercitarea vizei de control financiar preventiv pe toate documentele prevzute de norma intern;
deficiene n organizarea i conducerea contabilitii operaiunilor privind constituirea i utilizarea fondurilor
statului;
neclariti privind stabilirea coeficientului de repartizare a dobnzilor rezultate din fructificarea fondurilor statului;
deficiene privind acordarea garaniilor i ncheierea asigurrilor n numele i contul statului;
deficiene privind finanarea, n numele i n contul statului, a produciei de bunuri i servicii destinate
exportului, precum i a operaiunilor de comer exterior.
Au fost dispuse msuri prin decizie. S-a constatat aducerea la ndeplinire a msurilor dispuse, ocazie cu care
fondurile statului au fost rentregite cu suma 135 mii lei.
Alte entiti
Regia Autonom Monetria Statului
Scurt prezentare RA Monetria Statului a fost nfiinat ca unitate de sine stttoare, n baza Hotrrii de Guvern nr.
231/1991 i funcioneaz pe baz de gestiune economic i autonomie financiar n subordinea Bncii
Naionale a Romniei.
Scopul principal pentru care a fost nfiinat RA Monetria Statului este asigurarea fabricrii monedei
metalice pentru satisfacerea nevoilor de numerar ale statului.
Ca urmare a verificrii privind perioada 01.01.2011 - pn la data controlului, au rezultat constatrile prezentate n continuare,
conform urmtoarelor obiective:
Evaluarea activitii de audit i control intern
nesepararea atribuiilor privind derularea procedurilor de achiziii publice, de cele privind acordarea
avizului juridic pe contractele de achiziie, contrar prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea
Codului controlului intern/managerial;
caracterul incomplet al procedurilor interne privind activitatea Serviciului Mecano-Energetic, care nu
detaliau graficul de circulaie a documentelor, contrar prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea
Codului controlului intern/managerial. n timpul controlului, regia a completat procedura intern privind
activitatea Serviciului Mecano-Energetic.
Respectarea dispoziiilor legale privind organizarea i conducerea evidenei operative i contabile
majorarea nejustificat a cheltuielilor cu ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor cu diferena dintre
valoarea mijloacelor fixe din evidena operativ i valoarea din evidena contabil, fr a se efectua
analiza situaiei reale, pe fiecare mijloc fix n parte;
nregistrarea, n contul de cheltuieli cu comisioanele, a sumei de 32 mii lei, sum rmas nedistribuit din
totalul sumelor consemnate drept cauiuni, constituite n vederea suspendrii executrii unor obligaii
rezultate din contractele de leasing;
nenregistrarea n evidena contabil a regiei, a unor drepturi de crean ce fac obiectul unui litigiu;
Prin aspectele prezentate mai sus, nu au fost respectate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat.
nregistrarea cheltuielilor de achiziie a unor mijloace fixe i obiecte de inventar n contul de cheltuieli cu
materiale consumabile; nereflectarea mijloacelor fixe n cauz, n patrimoniul regiei, contrar prevederilor
Legii Contabilitii nr. 82/1991, republicat, Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n
active corporale i necorporale, modificat i completat, i HG nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de
intrare a mijloacelor fixe;
nemajorarea valorii unor spaii, aparinnd regiei, cu contravaloarea lucrrilor de amenajare a acestora
(16 mii lei), contrar prevederilor HG nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale;
nerespectarea coninutului i funciunii contabile a unor conturi contrar prevederilor OMFP nr. 3.055/2009
pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene.
Pagina 299

deficiene privind modul de recuperare, de la Fondul Naional Unic de Asigurri Sociale de Sntate, a
sumelor pltite, aferente concediilor i indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate, fiind identificate, n
soldul contului Contribuii CASS 0,75%, sume neanalizate i nerecuperate la timp de ctre regie, n
valoare total de 142 mii lei, n condiiile nerespectrii prevederilor Ordinului nr. 60/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a prevederilor OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de
asigurri sociale de sntate;
neconstituirea de provizioane aferente penalitilor datorate ca urmare a ntrzierii n onorarea unor
obligaii contractuale, contrar prevederilor Ordinului nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor
contabile conforme cu directivele europene.
Inventarierea i evaluarea elementelor patrimoniale
nefinalizarea operaiunii de valorificare a rezultatelor inventarierii patrimoniului regiei la data de
31.12.2011, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Respectarea prevederilor legale privind achiziia de bunuri i servicii
deficiene privind ntocmirea Ghidului de achiziii de bunuri i servicii al RA Monetria Statului:
lipsa din cuprinsul Ghidului de achiziii de bunuri i servicii a reglementrii procedurii de lucru n cazul
achiziiilor directe, aa cum prevede OUG nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achiziie public,
a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de concesiune de servicii;
lipsa specificrii funciilor responsabile pentru ntocmirea mijloacelor probante, din cadrul procedurii de
negociere fr publicarea prealabil a unui anun de participare;
neactualizarea prevederilor Ghidului de achiziii de bunuri i servicii cu modificrile Regulamentului de
Organizare i Funcionare a regiei.
nerespectarea prevederilor Ghidului de Achiziii de bunuri i servicii al RA Monetria Statului:
nentocmirea programelor anuale de achiziii publice aferente anilor 2011 - 2012;
lipsa unor mijloace probante din documentaia care st la baza efecturii achiziiilor de bunuri i servicii,
respectiv: Fila de buget/aprobare obinere credit, Poziie n programul anual al achiziiilor publice.
Concluzie
urmare a aciunii de control cu tema Situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului" la

Regia Autonom Monetria Statului, au fost constatate abateri i nereguli determinate de nclcarea legislaiei privind: Codul Controlului intern, organizarea i conducerea contabilitii, amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, inventarierea i evaluarea elementelor patrimoniale, achiziiile
publice.
Recomandri
organizarea controlului intern/managerial n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru

aprobarea Codului controlului intern/managerial;
nregistrarea operaiunilor n evidena contabil n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr.
82/1991, republicat, OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu
directivele europene, i cu respectarea, dup caz, a prevederilor HG nr. 909/1997 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale, respectiv a HG nr. 105/2007 privind stabilirea valorii de intrare a mijloacelor fixe;
efectuarea tuturor demersurilor legale pentru urmrirea recuperrii drepturilor de crean ale regiei;
urmrirea recuperrii sumelor pltite, aferente concediilor i indemnizaiilor de asigurri sociale de
sntate, n conformitate cu prevederile Ordinului nr. 60/2006 pentru aprobarea Normelor de aplicare a
prevederilor OUG nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate;
efectuarea operaiunii de inventariere a patrimoniului n conformitate cu prevederile OMFP nr.
2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de
respectarea, n activitatea de achiziii, a prevederilor Ghidului de achiziii de bunuri i servicii al RA
Monetria Statului.
completarea i actualizarea procedurii interne privind activitatea derulat de Serviciul Mecano-Energetic;

Msuri luate n
timpul controlului nregistrarea n evidena contabil a mijloacelor fixe i obiectelor de inventar achiziionate, n valoare
total de 12 mii lei, omise a fi nregistrate;
Pagina 300
stornarea operaiunii privind nregistrarea, n contul de cheltuieli cu comisioanele, a sumei de 32 mii lei;
depunerea la FNUASS Bucureti a solicitrilor de restituire a indemnizaiilor aferente concediilor medicale pltite n perioada 2008-2010.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi urmeaz s dispun msuri prin decizie.
4.2. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct,

submprumutate sau ale creditelor garantate de stat la entitile beneficiare
Compania Naional de Ci Ferate CFR SA (CN CFR SA)
ncheierea i derularea contractelor de mprumuturi care constituie datoria public, utilizarea acestor mprumuturi,
rambursarea ratelor scadente, plata dobnzilor, precum i a comisioanelor i penalitilor aferente
Contractele de finanare supuse verificrii au fost:
Contractul de finanare dintre Banca European de Investiii (BEI), Romnia i Compania Naional de
Ci Ferate CFR SA (CN CFR SA), pentru finanarea Proiectului de reabilitare a liniei de cale ferat
Curtici - Simeria, ratificat prin Legea nr. 217/2006 pentru ratificarea Contractului de finanare dintre
Romnia, Banca European de Investiii i Compania Naional de Cai Ferate CFR" - SA privind
finanarea Proiectului de reabilitare a liniei de cale ferat Curtici Simeria (BEI 23.372), semnat la
Bucureti la 22 decembrie 2005 i la Luxemburg la 27 decembrie 2005;
Contractul de finanare dintre Banca European de Investiii, Romnia i Compania Naional de Ci
Ferate CFR" - SA pentru finanarea Proiectului de modernizare a cilor ferate, etapa a II-a, ratificat prin
Legea nr. 516/2001 privind ratificarea Contractului de finanare dintre Romnia, Banca European de
Investiii i Compania Naional de Ci Ferate CFR" - SA pentru finanarea Proiectului de modernizare
a cilor ferate (BEI 20.777), etapa a II-a, semnat la Bucureti la 6 noiembrie 2000.
. Cu privire la utilizarea sumelor provenite din mprumutul BEI 23.372 pentru finanarea Proiectului de reabilitare a liniei de cale
ferat Curtici-Simeria:
majorarea nejustificat cu valoarea estimat de 5.432.520 euro a contractului pentru servicii de proiectare
i asisten tehnic ncheiat cu firma POYRY Infra GmbH-Germania, prin renunarea la realizarea unor
servicii de asisten tehnic, crendu-se astfel condiiile prejudicierii companiei.
I.2. Cu privire la respectarea principiilor eficien, eficacitate i economicitate n utilizarea fondurilor provenite din mprumutul BEI
23.372:
gradul de utilizare a fondurilor provenite din mprumutul BEI 23.372 a fost n proporie de numai 5% datorit
ntrzierilor nregistrate n implementarea proiectului, sumele netrase din mprumut urmnd s fie anulate;
managementul defectuos n administrarea contractului de servicii de proiectare i asisten tehnic
ncheiat cu POYRY Infra GmbH a condus la:
depirea cu 40% a valorii alocate n contractul de proiectare i asisten tehnic pentru serviciile
aferente perioadei de proiectare i licitaie;
creterea de 3,5 ori a costurilor aferente serviciilor de proiectare, fa de sumele alocate iniial..
II.1. Cu privire la utilizarea sumelor provenite din mprumutul BEI 20.777 pentru finanarea Proiectului de modernizare a cilor
ferate, etapa a II-a:
CN CFR SA i-a asumat angajamente contractuale i a efectuat pli aferente proiectului n sum total
de 6.363.471 euro din disponibilul neutilizat la data de 30.06.2006 n valoare de 11.658.344 euro, n
condiiile n care perioada de implementare a proiectului era ncheiat;
datorit evidenierii eronate n contul special a fondurilor provenite din mprumutul BEI 20.777, soldul
contului la data de 31.12.2011 n valoare de 34.300,76 euro nu reflect realitatea, ntruct disponibilitile
neutilizate din mprumut la aceeai dat sunt n sum de 5.294.873 euro;
efectuarea de pli nelegale n sum total de 871.850 euro reprezentnd decontarea unor cheltuieli care
nu sunt aferente proiectului finanat din mprumutul BEI 20.777;
Pagina 301
efectuarea de pli necuvenite n valoare estimat de 34.205 euro prin deschiderea de acreditive la
costuri mai mari dect cele stabilite prin convenia de cont special;
managementul defectuos al CN CFR SA cu privire la ncheierea i derularea contractului ncheiat cu Roger
Bance & Co, Ltd pentru achiziia a zece crucioare defectoscopice pentru inele de cale ferat, a condus la:
efectuarea de pli nelegale n sum de 158.425 euro reprezentnd achiziia unui echipament care nu a
fost prevzut n contractul de finanare BEI 20.777 modificat prin Amendamentul nr. 1 i nici n oferta
declarat ctigtoare;
efectuarea de pli nelegale n sum de 75.571,21 euro ctre Roger Bance & Co Ltd, reprezentnd
contravaloarea articolelor decontate i nelivrate conform prevederilor contractuale;
neexecutarea scrisorii de garanie de bun execuie n valoare de 165.317 euro, neevidenierea i
nencasarea penalitilor de ntrziere n sum de 165.317 euro, n condiiile neonorrii de ctre Roger
Bance & Co, Ltd a obligaiilor contractuale;
neefectuarea de ctre furnizor a serviciilor de instruire i de asisten tehnic n valoare total de
71.775 euro, n condiiile n care datorit nerespectrii prevederilor contractuale, furnizorul nu mai dispune de timpul necesar efecturii acestor servicii pn la finalizarea contractului.
II.2 Cu privire la respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice
CN CFR SA nu a asigurat un cadru adecvat pentru implementarea Proiectului, nenfiinnd Unitatea de
implementare a proiectului finanat din mprumutul BEI 20.777;
managementul neperformant al CN CFR SA n utilizarea mprumutului BEI 20.777 i n implementarea
proiectului a condus la nendeplinirea obiectivelor prevzute n contractul de finanare, nregistrndu-se un grad
de utilizare a fondurilor provenite din mprumut n proporie de numai 22,3% din valoarea mprumutului;
modul defectuos de gestionare a fondurilor din mprumutul BEI 20.777 a condus la majorarea costurilor
echipamentelor cu 27% fa de valoarea estimat n contractul de finanare modificat prin Amendamentul
1 i la imposibilitatea ndeplinirii obiectivelor proiectului;
plata ratelor de capital i a dobnzilor aferente mprumutului BEI 20.777 pentru finanarea Proiectului de
modernizare a cilor ferate, etapa a II-a nu s-a efectuat din surse proprii, obligaiile ctre BEI fiind achitate
de ctre Ministerul Finanelor Publice din fondul de risc.
Evaluarea activitii de control intern cu privire la gestionarea fondurilor externe rambursabile
La nivelul CN CFR SA:
nu este organizat o structur specializat n managementul proiectelor finanate din credite externe i nu
sunt stabilite atribuii specifice domeniului gestionrii fondurilor rambursabile;
Regulamentul de Organizare i Funcionare nu prevede atribuii cu privire la activitatea de control
financiar preventiv pentru fonduri externe rambursabile;
contractele de achiziii de echipamente nu au fost supuse vizei de control financiar preventiv propriu.
Concluzii
Managementul administrrii fondurilor provenite din mprumuturile externe a fost defectuos, consecinele
directe ale acestuia concretizndu-se n:
performana utilizrii mprumuturilor de ctre CN CFR SA a fost extrem de sczut, fapt demonstrat prin
gradul redus de utilizare a fondurilor provenite din mprumuturile care au fcut obiectul controlului i majorarea semnificativ a costurilor aferente serviciilor de proiectare;
nerespectarea angajamentelor asumate de ctre CN CFR SA prin semnarea contractelor de finanare i
acordurilor de mprumut subsidiar, obiectivele proiectelor nefiind atinse.
Recomandri
diminuarea preului contractului ncheiat cu POYRY Infra GmbH, majorat n mod nejustificat;
efectuarea demersurilor legale n vederea rambursrii anticipate a mprumutului BEI 20.777, lund n
considerare faptul c prevederile contractului de finanare nu au fost amendate n timp util, n sensul
prelungirii termenului limit de implementare a proiectului;
reconstituirea contului special aferent mprumutului BEI 20.777, astfel nct acesta s reflecte n orice
moment realitatea operaiunilor efectuate din disponibilitile mprumuturilor;
recuperarea sumelor reprezentnd pli nelegale din mprumutul BEI 20.777 i virarea acestora la
bugetul de stat;
organizarea unei structuri specializate n managementul proiectelor finanate din credite externe;
luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 871.850 euro reprezentnd pli nelegale pentru decontarea cheltuielilor care nu fac obiectul proiectului finanat din mprumutul BEI 20.777 i
Pagina 302
rentregirea contului Dobnzi, speze i comisioane;

stabilirea contravalorii comisioanelor pentru acreditiv pltite n mod necuvenit, luarea msurilor legale n
vederea recuperrii acestora i rentregirea contului Dobnzi, speze i comisioane;
luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 158.425 euro reprezentnd plata nelegal din
fondurile mprumutului BEI a unui echipament care nu a fost prevzut n contractul de finanare
modificat prin Amendamentul nr. 1 i rentregirea Contului special n euro;
n cazul nerespectrii termenilor convenii prin Protocolul nr. 12/385/26.04.2012 ntre CN CFR SA i Roger
Bance & Co, Ltd, luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei 75.571,21 euro reprezentnd plata
nejustificat a 90% din contravaloarea articolelor facturate i nelivrate n sum de 83.968,01 euro;
luarea msurilor legale n vederea recuperrii sumei de 165.317 euro, reprezentnd contravaloarea
penalitilor calculate i nencasate;
stabilirea contravalorii serviciilor de instruire i de asisten tehnic decontate de ctre CN CFR SA i
neprestate de ctre furnizor potrivit clauzelor contractuale i luarea msurilor legale n vederea recuperrii acestei sume.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n actul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile
pe care CN CFR SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii
prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora.
Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia

ncheierea i derularea Acordului de mprumut BEI 22.417 pentru finanarea Proiectului de construire a autostrzii Arad Timioara i a variantei de ocolire a oraului Arad, ratificat prin Legea nr. 250/2004, utilizarea acestui mprumut,
neaplicarea i nededucerea penalitilor de ntrziere n sum de 9.526 mii lei, aferente Contractului nr.
93/24502/2008 ncheiat cu JV FCC Construccion SA - Astaldi SpA pentru execuia lucrrilor la
autostrada Arad-Timioara;
valoarea ofertei desemnate ctigtoare n urma licitaiei deschise n vederea atribuirii contractului de
servicii pentru proiectare i supervizare lucrri la autostrada Arad - Timioara i ByPass Arad a fost mai
mare cu 4.320.694 euro fa de valoarea prevzut n bugetul aprobat pentru aceast categorie de
cheltuieli conform prevederilor Acordului de mprumut Subsidiar;
efectuarea de angajamente legale peste limita fondurilor aprobate n vederea realizrii obiectivelor de
investiii din cauza neactualizrii ealonrii valorice a execuiilor obiectivelor de investiii pe ani i a
bugetelor tuturor proiectelor aflate n derulare, prin amendamente la acordurile de mprumut subsidiar/contractele de finanare;
ncheierea contractelor de execuie lucrri ntr-o manier permisiv, ceea ce a condus la efectuarea de
pli n sum total de 6.041 mii lei fr TVA, fr documente justificative care s probeze livrarea
bunurilor sau efectuarea serviciilor i lucrrilor pentru acordarea facilitilor Inginerului;
acceptarea la plat de cantiti suplimentare aferente lucrrilor n sum de 109.241 mii lei n baza unui
ordin de variaie neaprobat de ctre Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia (CNADNR);
nerespectarea prevederilor legale cu privire la inventarierea bunurilor achiziionate n cadrul contractelor
finanate din credite externe rambursabile i fonduri nerambursabile, care urmeaz s fie preluate de
companie la finalizarea contractelor;
neevidenierea n mod distinct a mijloacelor de transport i investiiilor n curs de execuie aferente Proiectului BEI 22417;
neluarea msurilor de ctre CNADNR n vederea corelrii sumelor pltite cu gradul de realizare a lucrrilor,
existnd o diferen n sum de 468.346,74 euro, ntre situaiile de lucrri facturate i cele decontate;
nerespectarea datei limit de tragere a sumelor mprumutului, astfel nct, datorit managementului
defectuos al CNADNR, la sfritul anului 2011, termenul de finalizare a Proiectului, gradul de realizare
a Proiectului a fost sub 50%;
neorganizarea la nivelul CNADNR a unei structuri specializate care s se ocupe exclusiv de proiect,
fapt care a condus la fragmentri ale informaiilor i deciziilor necesare implementrii Proiectului.
Pagina 303

nefurnizarea conducerii companiei de ctre echipa de audit intern a entitii a unei asigurri
independente n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern aferent activitii auditate
i neformularea de recomandri pentru mbuntirea acestuia, conform scopului declarat iniial; auditul
intern al CNADNR nu a inut cont de constatrile formulate n actele de control ncheiate de Curtea de
Conturi n anii precedeni pentru stabilirea riscurilor la nivelul CNADNR.
Concluzii
concluzia general n ceea ce privete economicitatea, eficiena i eficacitatea acestui proiect este aceea
c performana acestuia este redus din cauza managementului neperformant al CNADNR n
implementarea proiectului supus verificrii;
proiectul nu este finalizat nc, iar prin prelungirea termenului de finalizare cresc n mod corespunztor i
costurile, eficiena proiectului fiind sczut.
Recomandri
aplicarea i reinerea penalitilor pentru ntrzierile nregistrate n derularea Contractului nr.

93/24502/2008 ncheiat cu JV FCC Construccion SA - Astaldi SpA i virarea acestora la bugetul statului;
elaborarea unor proceduri formalizate care s asigure respectarea prevederilor acordului de mprumut
subsidiar (inclusiv corelarea acestora cu acordul de finanare), actualizarea bugetului proiectului precum
i evidena exact a tuturor echipamentelor i bunurilor puse la dispoziia consultanilor angajai de ctre
CNADNR;
recuperarea sumelor pentru facilitile acordate Inginerului fr documente justificative care s ateste
realitatea achiziionrii bunurilor i dac ele sunt conforme cu cerinele angajatorului;
luarea msurilor legale referitoare la modificrile intervenite n cazul contractului de execuie lucrri
pentru autostrada Arad - Timioara, respectiv acceptarea la plat a cantitilor suplimentare aferente
lucrrilor n condiiile existenei unui ordin de variaie agreat de prile contractante;
refacerea inventarierii pe anul 2011 a bunurilor achiziionate n cadrul contractelor finanate din fonduri
externe rambursabile i nerambursabile;
nregistrarea ntr-un analitic distinct al contului 231 BEI 22.417, a bunurilor achiziionate n cadrul
contractelor de execuie lucrri, pentru a putea fi departajate la preluarea acestora de ctre CNADNR la
finalizarea investiiei.
pe care CNADNR trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.

Verificarea ncheierii i derulrii acordului de mprumut ratificat prin Legea nr. 167/2005, privind ratificarea Acordului de
mprumut dintre Romnia i Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare pentru finanarea Proiectului
privind nchiderea minelor, refacerea mediului i regenerarea socioeconomic, utilizarea fondurilor care provin din
acest mprumut, rambursarea ratelor scadente, plata dobnzilor, precum i a comisioanelor i penalitilor
adjudecarea serviciului de consultant achiziii s-a fcut fr o selecie de oferte, avndu-se n vedere un
singur ofertant, care nu era autorizat s execute activitate de consultan i nu ndeplinea toate
calificrile solicitate; prin neluarea msurilor, de ctre conducerea UMP, de a solicita scrisori de intenie
de la mai muli ofertani, n fapt, s-a procedat, n mod incorect, la o ncredinare direct a contractului;
majorarea nejustificat, prin acte adiionale, a sumelor contractate i pltite consultantului achiziii, prin
depirea plafonului prevzut n contract cu suma de 661.990 lei;
n condiiile unei nelegeri ntre dou societi participante la licitaie, preul contractului Lucrri de
nchidere i ecologizare a minei Aninoasa, jud. Hunedoara a fost majorat cu suma de 490 mii lei prin
retragerea benevol de la procedura de licitaie a primului clasat; ulterior, printr-un contract de
subantrepriz aprobat fr obiecii de conducerea Unitii de Management a Proiectului, ofertantului
respectiv i s-a ncredinat execuia a 39,2% din contractul ncheiat.
Concluzie
managementul administrrii fondurilor provenite din mprumutul acordat de BIRD pentru finanarea
Proiectului privind nchiderea minelor, refacerea mediului i regenerarea socioeconomic a fost defectuos,
nregistrndu-se prejudicii, ntrzieri semnificative n implementarea proiectului i nefinalizarea acestuia.
Pagina 304
Recomandare
recuperarea sumelor pltite necuvenit i luarea msurilor de verificare a modului n care s-a subcontractat o parte (39,2%) din contractul privind Lucrri de nchidere i ecologizare a minei Aninoasa, jud.
Hunedoara, n condiiile n care exist suspiciuni asupra realitii i corectitudinii documentelor care au
stat la baza acestei operaiuni, cu implicaii n majorarea plilor efectuate.
Avnd n vedere faptul c n actul de control au fost consemnate fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea
legii penale, au fost sesizate organele de cercetare abilitate.
pe care MECMA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii
prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS)

ncheierea i derularea contractelor de mprumuturi care constituie datoria public, utilizarea acestor mprumuturi,
Contractele de finanare supuse verificrii au fost:
Acordul de mprumut dintre Banca Internaional pentru Reconstrucie i Dezvoltare i Romnia i destinat finanrii
Proiectului privind nvmntul rural (BIRD 4691), ratificat prin Legea nr. 441/2003;
Acordul-cadru de mprumut dintre Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei (BDCE) i Romnia, destinat finanrii
Proiectului pentru reabilitarea infrastructurii colare din Romnia, ratificat prin Legea nr. 439/2003;
Contractul de finanare dintre Banca European de Investiii (BEI) i Romnia, destinat finanrii Proiectului de reabilitare
a infrastructurii colare din Romnia, ratificat prin Legea nr. 440/2003.
Cu privire la utilizarea sumelor provenite din mprumutul RO 4691 acordat de BIRD pentru finanarea Proiectului privind
nvmntul rural
Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului (MECTS) a pltit n mod nelegal din mprumutul RO
4691 suma de 457.044 dolari SUA (fr TVA), reprezentnd contravaloarea unor materiale de predare nvare nesolicitate de ctre colile participante la proiect;
din sumele aferente Proiectului privind nvmntul rural, MECTS a efectuat pli nelegale n valoare
total de 618 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii neprevzute de acordul de mprumut;
din sumele mprumutului, MECTS a efectuat pli neprevzute de acordul de mprumut, n valoare total
de 22.136 dolari SUA, 735 euro i 8.962,51 lei reprezentnd contravaloarea unor programe de instruire la
care au participat persoane care nu erau angajate ale MECTS.
Cu privire la utilizarea sumelor provenite din mprumuturile acordate de BDCE i de BEI pentru finanarea Proiectului pentru
reabilitarea infrastructurii colare din Romnia
din sumele aferente Proiectului, MECTS a efectuat pli nelegale n valoare total de 5.640 mii lei, reprezentnd contravaloarea unor servicii neprevzute de Acordul - cadru de mprumut i de Contractul de
finanare;
din sumele mprumuturilor, MECTS a efectuat pli neprevzute de Contractul de finanare i de Acordul
cadru de mprumut, n sum total de 7.940 dolari SUA, 3.132,78 euro i 2.070,8 lei reprezentnd contravaloarea unor programe de instruire la care au participat persoane care nu erau angajate ale MECTS.
Concluzie
Recomandare
la nivelul MECTS s-au nregistrat o serie de disfuncionaliti care au condus la nerespectarea

legislaiei n domeniul datoriei publice.
recuperarea sumelor pltite fr respectarea prevederilor legale aplicabile, a dobnzii aferente acestora
i virarea la bugetul de stat.
pe care MECTS trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului
i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
Pagina 305

ncheierea i derularea Acordului de mprumut n valoare de 50 milioane de euro echivalent de la Banca Internaional
pentru Reconstrucie i Dezvoltare (BIRD), ratificat prin Legea nr. 228/2008, pentru finanarea Proiectului privind
controlul integrat al polurii cu nutrieni, utilizarea acestui mprumut, rambursarea ratelor scadente, plata dobnzilor,
precum i a comisioanelor i penalitilor aferente
plata nejustificat a sumei totale de 130 mii lei, inclusiv TVA, prin decontarea unor lucrri pe
suprafee de teren mai mari dect cele prevzute n proiectul tehnic pentru fiecare obiectiv sau
care nu erau necesare n conformitate cu configuraia terenului;
contractarea nejustificat a sumei totale de 223 mii lei inclusiv TVA, prin cuprinderea n devizele
ofert a unor lucrri pe suprafee de teren mai mari dect cele prevzute n proiectul tehnic
pentru fiecare obiectiv.
n timpul controlului, Ministerul Mediului i Pdurilor (MMP) a luat msurile legale de recuperare a
sumelor pltite n mod necuvenit, fiind de acord cu constatrile echipei de control.
Concluzii
decontarea incorect a unor lucrri prin includerea de suprafee de teren mai mari dect cele
prevzute n proiectul tehnic sau care nu erau necesare n conformitate cu configuraia
terenului, pentru platformele de depozitare i gospodrire a gunoiului de grajd i a deeurilor
menajere aprobate prin HG nr. 567/2010;
majorarea nejustificat a valorii contractelor prin cuprinderea n devizele ofert a unor lucrri pe
suprafee de teren mai mari dect cele prevzute n proiectul tehnic, pentru platformele de
depozitare i gospodrire a gunoiului de grajd i a deeurilor menajere aprobate prin HG nr.
660/2011.
Recomandri
recuperarea sumelor pltite fr respectarea prevederilor legale;

luarea n considerare a deficienelor constatate n faza urmtoare a Proiectului Controlul Integrat al Polurii cu Nutrieni.
pe care MMP trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate.
Societatea Comercial de Transport Metrou Bucureti - SC Metrorex SA

ncheierea i derularea Contractului de finanare aferent Proiectului de modernizare a metroului din Bucureti - etapa a IVa, Magistrala 5 Drumul Taberei - Pantelimon, tronsonul Drumul Taberei Universitate (BEI 25224), ratificat prin Legea nr.
133/2010 pentru aprobarea Contractului de finanare dintre Romnia i Banca European de Investiii (BEI), utilizarea
acestui mprumut, rambursarea ratelor scadente, plata dobnzilor, precum i a comisioanelor i penalitilor aferente
exercitarea unei activiti inadecvate n derularea unor contracte a condus la:

nencasarea penalitilor pentru ntrzieri n sum de 429 mii lei, aferente contractului de
proiectare i execuie de lucrri ncheiat ntre Metrorex i Asocierea SC Astaldi SpA - FCC
Construccion SA - SC Delta ACM 93 - SC AB Construct SRL;
depunerea unei garanii de bun execuie la o valoare mai mic cu 33 mii lei fa de cea care
trebuia constituit;
evidenierea necorespunztoare a garaniilor de bun execuie n conturile bancare deschise
cu aceast destinaie.
efectuarea plilor nu a fost realizat n concordan cu instruciunile BEI cu privire la finanarea
cheltuielilor eligibile, costul Proiectului fiind astfel majorat artificial cu suma de 67.271 mii lei
reprezentnd cheltuieli neeligibile ale proiectului;
efectuarea necorespunztoare a inventarierii bunurilor achiziionate n cadrul Proiectul BEI
25224, activele i pasivele Metrorex fiind inventariate n ansamblu, pe total entitate;
nedetalierea analitic a contului 231 - Imobilizri corporale n curs de execuie i a contului
Pagina 306
404 - Furnizori de imobilizri, astfel nct s se realizeze o eviden fidel i exact a tuturor
operaiunilor efectuate;
organizarea necorespunztoare a Unitii de Implementare a Proiectului (UIP) la nivelul
Metrorex, fapt ce a condus la fragmentri ale informaiilor i deciziilor necesare implementrii
Proiectului, cu consecine negative n realizarea n condiii de performan a obiectivelor de
investiii propuse.
neefectuarea de misiuni de audit intern privind Proiectul de modernizare a metroului din
Bucureti - etapa a IV-a, Magistrala 5 Drumul Taberei - Pantelimon, tronsonul Drumul Taberei Universitate (BEI 25224).
n timpul controlului s-a efectuat rentregirea conturilor deschise la trezorerie pentru garaniile de bun execuie aferente fiecrui
contract n parte cu sumele din contul deschis la banca comercial pentru a asigura evidena exact a sumelor reinute cu
aceast destinaie.
Concluzii
exist riscul de angajare de fonduri i efectuarea de pli peste limitele bugetului aprobat al
Proiectului;
nu exist proceduri care s reglementeze circuitul informaiilor ntre direciile de specialitate din
cadrul Metrorex care s conduc la o bun gestionare a contractelor ncheiate n cadrul
bugetului proiectului;
denaturarea execuiei costului proiectului, n sensul mririi artificiale a cheltuielilor suportate din
Proiect, respectiv a cotei de cofinanare;
organizarea deficitar a activitii de derulare a proiectului, slaba preocupare pentru ncasarea
penalizrilor prevzute n cadrul contractelor;
lipsa unei evidene clare i exacte n conturile deschise cu aceast destinaie a garaniilor de
bun execuie pe fiecare contract n parte;
necunoaterea cu exactitate a situaiei obiectivelor n curs de execuie finanate din fondurile
aferente Proiectului BEI 25224, precum i a obligaiilor de plat ale Metrorex.
Recomandri
actualizarea bugetului proiectului att din punct de vedere valoric, ct i din punct de vedere
al categoriilor de cheltuieli eligibile cuprinse n acesta i totodat, elaborarea unei proceduri
de actualizare n acest sens;
reactualizarea costului Proiectului BEI 25224, prin eliminarea cheltuielilor neeligibile;
ncasarea penalitilor calculate n cazul derulrii contractului de proiectare i execuie de
lucrri ncheiat ntre Metrorex i Asocierea SC Astaldi SpA - FCC Construccion SA - SC
Delta ACM 93 - SC AB Construct SRL i virarea acestora la bugetul statului;
virarea diferenei reprezentnd garania de bun execuie n sum de 33 mii lei n contul
deschis la trezorerie cu aceast destinaie;
rentregirea conturilor deschise la trezorerie pentru garaniile de bun execuie aferente
fiecrui contract n parte cu sumele din contul deschis la banca comercial pentru a asigura
evidena exact a sumelor reinute cu aceast destinaie;
inventarierea distinct, pe locuri de folosin, a elementelor de activ i de pasiv ale
Proiectului BEI 25224;
detalierea analitic a contului 231 Imobilizri corporale n curs de execuie i a contului 404
Furnizori de imobilizri, astfel nct s se realizeze o eviden fidel i exact a tuturor
operaiunilor efectuate;
reorganizarea UIP - ului la nivelul Metrorex, n sensul stabilirii unui colectiv care s se ocupe
exclusiv de acest proiect, aa cum prevedea Acordul de mprumut.
pe care SC Metrorex SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate.
Pagina 307
Regia Naional a Pdurilor Romsilva

ncheierea i derularea Acordului de mprumut pentru finanarea Proiectului de reconstrucie a drumurilor forestiere
afectate de inundaii i corectarea torenilor din zonele forestiere, ratificat prin HG nr. 89/2008 pentru aprobarea Acorduluicadru de mprumut F/P 1556 (2006) dintre Romnia i Banca de Dezvoltare a Consiliului Europei (BDCE), utilizarea acestui
mprumut, rambursarea ratelor scadente, plata dobnzilor, precum i a comisioanelor i penalitilor aferente
Romsilva nu a asigurat cadrul organizaional eficient pentru gestionarea local, supervizarea permanent
a lucrrilor i nu a luat toate msurile necesare implementrii eficiente a Proiectului privind amenajarea
unor bazine hidrografice toreniale i reconstruirea unor drumuri forestiere n zonele de fond forestier cu
risc major de inundabilitate din Romnia, denumit n continuare Proiect;
situaiile financiare aferente Proiectului nu reflect o imagine fidel, clar i complet a plilor efectuate i
a rezultatelor obinute;
acceptarea de ctre Romsilva a unui contract de cesiune pentru execuia lucrrilor n condiiile n care
oferta cesionarului a fost respins la licitaia organizat, majornd nejustificat valoarea contractului cu
suma de 202.126 lei fr TVA;
plata nejustificat a sumei de 10 mii lei n baza contractului ncheiat cu SC ACER SRL pentru servicii de
asisten tehnic aferente unui obiectiv care era finalizat la data ncheierii contractului;
diminuarea bugetului Proiectului cu suma de 1.381 mii lei reprezentnd pli ale unor lucrri sistate
datorit retrocedrii unor suprafee de teren forestier;
plata nejustificat a sumei de 462 mii lei reprezentnd diferena dintre valoarea din ofert i valoarea
actualizat pentru lucrri executate pn la data 31.10.2011, aferente contractului i actului adiional
ncheiate cu SC Foricon;
datele prezentate n raportrile ctre BDCE nu reflect o imagine fidel a execuiei Proiectului.
nu sunt elaborate i aprobate proceduri operaionale aferente activitilor procedurale identificate la nivelul
proiectelor cu finanare BDCE i de la bugetul de stat;
nu a fost stabilit personalul responsabil pentru fiecare activitate/operaiune desfurat n derularea
Proiectului;
fluxul de informaii nu este reflectat ntr-un circuit al documentelor (primirea, nregistrarea, difuzarea i
arhivarea documentelor) care s asigure o activitate eficient a direciilor silvice;
sistemele informatice utilizate nu genereaz rapoarte care s conin informaii operaionale, financiare i
tehnice ceea ce ar putea face posibil executarea i controlul activitii Proiectului;
nu a existat o procedur unitar privind achiziiile publice care s stabileasc cadrul de organizare i
responsabiliti pornind de la planificarea
a, iniierea i lansarea procedurii de achiziie, derularea procedurii
de achiziie, finalizarea i administrarea contractului de achiziie public;
nu a existat o procedur unitar pentru operaiunea de autoevaluare a sistemului de control intern
managerial existent i nici proceduri operaionale (pentru direciile silvice) pentru implementarea
proiectelor cu finanare extern;
contractele i actele adiionale ncheiate nu au fost supuse vizei controlului financiar preventiv.
Respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice
realizarea n proporie de 64,1% din numrul de obiective propuse a fi finanate prin proiect;
utilizarea n proporie de 61,2% din fondurile alocate pentru execuia proiectului, dup 5 ani de
implementare.
Concluzii
Pagina 308
nu au fost finalizate toate obiectivele din Proiect, dei a fost prelungit termenul de finalizare;
costurile realizrii obiectivelor de investiii au crescut, att la contractele de prestri servicii ct i la cele
de execuie a lucrrilor;
nu s-au respectat termenele prevzute n indicatorii tehnico-economici i n contractele de lucrri, ceea ce
a condus la costuri suplimentare;
nu s-au corelat lucrrile de amenajare a torenilor i reabilitare de drumuri forestiere cu lucrrile hidrotehnice;
proiectul nu i-a atins obiectivul pentru care a fost ncheiat acordul de mprumut BDCE 1556/2008.
Recomandri
asigurarea unui management unitar al Proiectului prin atribuii i proceduri specifice i stabilirea unui
responsabil de Proiect;
actualizarea execuiei bugetului Proiectului pe cele trei surse de finanare;
efectuarea demersurilor legale n vederea armonizrii legislaiei referitoare la Proiectul privind
amenajarea unor bazine hidrografice toreniale i reconstruirea unor drumuri forestiere n zonele de
fond forestier cu risc major de inundabilitate din Romnia cu legislaia privind reconstituirea dreptului de
proprietate asupra terenurilor agricole i celor forestiere;
reanalizarea condiiilor i mprejurrilor n care s-au ncheiat actele adiionale prin care s-au introdus
ajustri de pre pentru contractele de lucrri care fac parte din Proiect, stabilirea ntinderii prejudiciului i
a eventualelor persoane rspunztoare i sesizarea, dup caz, a organelor de cercetare penal;
revizuirea situaiilor raportate ctre BDCE i introducerea valorilor contractelor de lucrri;
introducerea indicatorilor de progres pentru monitorizarea i evaluarea Proiectului;
prioritizarea executrii lucrrilor ncepute avnd n vedere caracterul urgent privind calamitile;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs ca urmare a majorrii nejustificate a valorii lucrrilor pentru
obiectivul Refacere drum forestier Repedea Crligtura i luarea msurilor legale de recuperare a
acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciului produs ca urmare a ncheierii contractului nr. 13125/2008 i luarea
msurilor legale de recuperare a acestuia;
reanalizarea condiiilor i mprejurrilor n care s-au ncheiat actele adiionale prin care s-au introdus ajustri
de pre pentru contractele de lucrri care fac parte din proiect, stabilirea ntinderii prejudiciului i luarea
msurilor legale de recuperare.
pe care Regia Naional a Pdurilor Romsilva trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia.
4.3. Controlul respectrii prevederilor legale privind formarea, evidenierea, urmrirea

i ncasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor asigurrilor sociale i bugetelor
fondurilor speciale
Agenia Naional de Administrare Fiscal
n anul 2011, Agenia Naional de Administrare Fiscal (ANAF) a colectat la Bugetul General Consolidat venituri bugetare n
sum de 157.502,6 milioane lei, reprezentnd 27,22% din Produsul Intern Brut al Romniei. Din analiza comparativ a ncasrilor
ANAF din perioada 2004-2011, se observ c veniturile colectate de ANAF au nregistrat n termeni nominali o evoluie
ascendent, determinat n mare msur de creterea economiei romneti. Instaurarea crizei economice ncepnd cu anul 2008
a condus la o scdere temporar a trendului ascendent al veniturilor colectate de ANAF, astfel nct la nivelul anului 2008 s-a
constatat pentru prima oar o scdere i n termeni nominali a ncasrilor ANAF (ncasrile n sum de 145.029 milioane lei din
anul 2009 au fost cu aproximativ 6% mai mici dect cele din 2008). n ceea ce privete evoluia din anii 2010-2011, se constat o
cretere (n termeni nominali) a veniturilor fiscale, ajungndu-se n anul 2011 la un nivel de 157.502,6 milioane lei, ceea ce
nseamn c ncasrile realizate de ANAF n anul 2011 au depit cu peste 9%, (n termeni nominali) nivelul maxim de ncasri
nregistrat anterior, respectiv 144.105 milioane lei ncasate n anul 2008.
Pagina 309
EvoluiaveniturilorcolectatedeANAFlaBugetulGeneralConsolidat
180.000
157.503
160.000
144.105
135.029
140.000
142.323
32,50%
31,50%
116.407
120.000
96.671
100.000
30,50%
79.306
80.000
28,76%
68.885
28,23%
60.000
29,50%
28,59%
27,61%
27,49%
28,50%
27,71%
27,22%
27,96%
40.000
33,50%
27,50%
20.000
26,50%
25,50%
2004
2005
2006
2007
VeniturialeBGCcolectatedeANAF(mil.lei)
2008
2009
2010
2011
VeniturialeBGCcolectatedeANAF(%dinPIB)
Dei n termeni nominali se constat c veniturile colectate de ANAF au nregistrat un trend ascendent n ultimii ani, o analiz mai
atent relev faptul c ncasrile ANAF s-au situat la un nivel relativ constant, n jurul a 27-28% din Produsul Intern Brut.
ncasrile realizate de ANAF reprezint principala surs de finanare pentru cele mai importante bugete publice. n anul 2011,
ANAF a colectat 86,75% din totalul veniturilor Bugetului General Consolidat, situaia detaliat a ncasrilor ANAF fiind prezentat
n tabelul urmtor:
Denumire buget
TOTAL, din care:
2004
Venituri bugetare colectate de ANAF (mil.lei)

2006
2007
2008
2009
2005
68.885,35
44.103,02
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale
16.059,81
de stat (incl ct colector)
Bugetul asigurrilor pt omaj
1.913,22
Bugetul Fondului naional unic
6.809,30
de asigurri de sntate
2010
2011
79.305,58
51.263,70
96.670,60
63.433,83
116.406,66
76.294,17
144.104,73
95.305,33
135.029,03
86.883,77
142.322,84
95.937,64
157.502,60
106.357,69
17.438,51
20.311,00
24.633,10
32.654,87
33.034,06
31.917,15
34.812,38
2.211,03
2.270,97
2.513,10
1.965,53
1.482,46
1.316,71
1.328,29
8.392,34
10.654,80
12.966,29
14.179,00
13.628,74
13.151,34
15.004,24
Situaia privind evoluia ncasrilor n perioada 2004-2011 (pentru fiecare buget n parte) se prezint grafic astfel:
EvoluiaveniturilorcolectatedeANAFnperioada20042011la bugetelepublice (mil.lei)
106.358
110.000
86.884
90.000
76.294
80.000
70.000
63.434
60.000
50.000
51.264
44.103
40.000
30.000
20.000
6.809
0
2004
20.311
17.439
16.060
10.000
10.655
8.392
1.913
2005
34.812
32.655
33.034
31.917
12.966
14.179
13.629
13.151
15.004
2.513
1.966
1.482
1.317
1.328
2007
2008
2009
2010
2011
24.633
2.271
2.211
2006
Bugetuldestat
Bugetulasigurarilorpentrusomaj
Pagina 310
95.938
95.305
100.000
Bugetulasigurarilorsociale destat(incl ctcolector)

BugetulFonduluinationalunicdeasiguraridesanatate
Situaia detaliat privind categoriile de venituri fiscale colectate de ANAF la Bugetul general consolidat se prezint grafic astfel:
VeniturilecolectatedeANAFlaBGCnanul2011(mil.lei)
Buget asig.
somaj
1.328,29
TVA
47.917,36
30,4%
Buget sanatate
(FNUASS)
15.004,24
Bugetul asigurarilor
sociale de stat
34.812,38
Impozit pe venit
18.849,42
12,0%
Bugetul de Stat
106.357,69
Impozit pe profit
10.289,20
6,5%
Alte impozite si taxe
9.606,72
6,1%
Taxe vamale
669,33
0,4%
Accize
19.025,66
12,1%
Aa cum se observ n reprezentarea grafic de mai sus, ncasrile din TVA au reprezentat 30,4% din totalul veniturilor colectate
de ANAF la Bugetul General Consolidat. De asemenea, veniturile fiscale din accize i impozit pe venit/profit au nregistrat ponderi
semnificative n totalul veniturilor colectate de ANAF la Bugetul General Consolidat (accize - 12,1%, impozit pe venit - 12%,
impozit pe profit - 6,5%).
n ceea ce privete analiza comparativ pe perioada ultimilor 5 ani (2007-2011), se constat c veniturile din TVA au nregistrat n
anul 2011 un nivel record de 47.917,3 milioane lei, ceea ce reprezint n termeni nominali o cretere de 22,1% fa de anul 2010
i 39,6% fa de anul 2009. Aceast evoluie a fost influenat att de uoara relansare a economiei romneti (creterea n
termeni nominali a masei impozabile, respectiv a Produsului Intern Brut) ct mai ales de creterea cotei de TVA de la 19% la 24%
operat la 01.07.2010. Creterea cu 22% n termeni nominali a veniturilor din TVA reprezint o mbuntire cu 0,6% din PIB a
ncasrilor din TVA, respectiv creterea de la nivelul de 7,6% din PIB din anul 2010 pn la 8,28% din PIB n anul 2011.
Situaia detaliat privind evoluia veniturilor din TVA, accize i impozit pe venit/profit n perioada 2007-2011 se prezint astfel:
Evoluia ncasrilor principalelor impozite i taxe colectate de ANAF (mil. lei)

50.000
47.917
45.000
40.874
40.000
35.000
39.246
34.322
31.243
30.000
25.000
18.414
20.000
15.000
10.000
13.878
13.040
5.000
17.858
19.026
18.849
13.661
12.507
10.529
18.551
15.519
17.247
10.617
10.091
10.289
2009
2010
2011
0
2007
TVA
2008
Accize(incl.taxapeviciu)
Impozitpevenit
Impozitpeprofit
n ceea ce privete veniturile din accize, impozit pe venit i impozit pe profit, s-a constatat mbuntirea n termeni nominali a
nivelului ncasrilor din anul 2011 (comparativ cu anul 2010, ncasrile din accize au crescut cu 10,3%, ncasrile din impozit pe
venit au crescut cu 5,6% iar ncasrile din impozit pe profit a crescut cu 2%). Totui, prin raportare la evoluia Produsului Intern
Brut, se constat c toate cele 3 categorii de impozite fiscale au nregistrat uoare scderi comparativ cu anul 2010 (accizele au
sczut cu 0,1% din PIB, impozitul pe venit 0,2% din PIB i impozitul pe venit 0,2% din PIB).
Din analiza nivelului ncasrilor realizate din anul 2011 s-a constatat c ANAF a colectat 157.502,6 milioane lei, ceea ce reprezint 99,5% din planul de ncasri stabilit de ctre Ministerul Finanelor Publice. n consecin, volumul deficitului de venituri
Pagina 311
(venituri nerealizate de ANAF) raportat la veniturile bugetare programate (prevederi finale, modificate ca urmare a rectificrilor
bugetare aprobate) a fost de 783,61 milioane lei. Situaia privind programele de ncasri i realizrile ANAF n anul 2011 este
prezentat detaliat n tabelul de mai jos:
- mil lei Program de ncasri la BGC
Buget
Bugetul general consolidat
Iniial
Modificat
Rectificare
151.548,67
158.286,21
4,45%
Venituri realizate
de ANAF
157.502,60
Grad de realizare a
programului de ncasri
Program
Program
iniial
modificat
103,93%
99,50%
Excedent/ Deficit
Excedent/ Deficit
(raportat la
(raportat la
program
program iniial)
modificat)
+5.953,93
-783,61
Nerealizarea integral a programului de ncasri conduce la grave dezechilibre bugetare i amplific problemele legate de
finanarea deficitului bugetului general consolidat.
n anul 2011, contribuabilii au achitat n mod voluntar, pn la termenul scadent al obligaiei fiscale 124.045,9 milioane lei, ceea
ce reprezint 77,9% din valoare declaraiilor fiscale depuse de agenii economici, cu aproximativ 7 puncte procentuale sub inta
de 85% stabilit la nivelul ANAF.
Un grad redus al conformrii voluntare la plat conduce la un nivel ridicat al arieratelor i la o presiune foarte mare asupra
activitii de executare silit.
Nivelul arieratelor nregistrate (pentru persoane juridice i persoane fizice) se ridic la nivelul de 70.159,7 milioane lei, din care 1.735,1
milioane lei reprezint arierate de la persoane fizice, iar restul de 68.424,6 milioane lei reprezint arierate de la persoane juridice.
Situaia privind arieratele nregistrate de persoanele fizice i juridice (mil. lei)
Arierate persoane fizice

1.735,1
2,5%
Arierate persoane juridice

68.424,6
97,5%
Arierate persoane juridice recuperabile

21.158,5
30,2%
Arierate persoane juridice nerecuperabile

47.266,1
67,4%
Ponderea cea mai mare a acestor arierate o reprezint arieratele nerecuperabile ale persoanelor juridice (47.266,1 milioane lei,
~67% din total), adic obligaii fiscale neachitate de agenii economici aflai n una din urmtoarele situaii:
arierate pentru care a fost suspendat executarea silit dispus de instana judectoreasc prin deschiderea procedurii
insolvenei, prin instituirea administrrii speciale sau suspendarea popririi conform Codului de Procedur Fiscal;
arierate amnate la plat n vederea scutirii;
arierate pentru care s-a declarat starea de insolvabilitate fr venituri sau bunuri urmribile.
O analiz mai profund asupra evoluiei i componenei arieratelor nregistrate de persoanele juridice relev o cretere
semnificativ a arieratelor nerecuperabile, de la 24.519 milioane lei n anul 2007, pn la 47.266 milioane lei n anul 2011.
n ultimii 4 ani s-a constatat o cretere constant a nivelului arieratelor persoanelor juridice nregistrate de ANAF, de la 36.381
milioane lei n anul 2007 pn la 68.424,6 milioane lei n anul 2011. Aceast cretere cu aproape 90% a nivelului total al arieratelor persoanelor juridice s-a realizat n condiiile unei evoluii similare a ambelor componente, respectiv arieratele recuperabile
i arieratele nerecuperabile.
Pagina 312
Evoluiaarieratelornregistratedepersoanejuridicenperioada20072011(mil.lei)
80.000
68.425
70.000
59.499
60.000
48.146
50.000
40.000
39.786
36381
30.915
30.000
20.000
47.266
38.801
26.781
24.519
17.231
21.159
13.005
20.697
11.862
2007
2008
2009
2010
2011
10.000
Arieraterecuperabile
TOTALARIERATE
Arieratenerecuperabile
ANAF figureaz la 31.12.2011 cu obligaii fiscale nencasate de la ageni economici de aproape 12% din PIB, iar dintre acestea
3,7% din PIB reprezint arierate recuperabile.
Arieratele nerecuperabile (n cea mai mare proporie fiind arierate ale firmelor aflate n procedura insolvenei/falimentului) au
nregistrat o cretere de 92,8% n perioada 2007-2011, ajungnd pn la nivelul de 47.266,1 milioane lei. Raportndu-ne la
evoluia PIB din Romnia, constatm c arieratele nerecuperabile au crescut de la instaurarea crizei economice (anul 2008) i
pn la 31.12.2011 cu peste 50%, adic de la 5,2% din PIB la 31.12.2008 pn la 8,2% din PIB la 31.12.2011.
Analiznd detaliat componena arieratelor reprezentate grafic mai sus, se constat c majoritatea sumelor sunt n fapt arierate
nerecuperabile, pentru care probabilitatea de ncasare este redus (n principal sunt arierate de la ageni economici aflai n
procedura insolvenei/falimentului).
Buget
Bugetul de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de sntate
Bugetul asigurrilor pentru omaj
TOTAL arierate la 31.12.2011
Arierate recuperabile Arierate nerecuperabile

13.384,60
31.945,10
5.664,90
11.791,70
1.861,90
2.324,70
247,10
1.204,60
21.158,5
47.266,1
- mil. lei TOTAL

45.329,70
17.456,60
4.186,60
1.451,70
68.424,6
Astfel, doar 30,9% din arieratele totale sunt obligaii fiscale neachitate pentru care ANAF avea la 31.12.2011 dreptul legal de a
realiza msuri de executare silit, restul de 69,1% din totalul arieratelor nregistrate n evidenele ANAF reprezentnd arierate
nerecuperabile (pentru care executarea silit se suspend).
Grafic, situaia privind arieratele recuperabile ale persoanelor juridice, clasificate dup vechimea acestora, se prezint astfel:
Arieraterecuperabilealepersoanelorjuridice clasificaredupvechime
<2005: 3%
2011:54%
2006: 1%
2007: 3%
2008: 5%
2009: 10%
2010: 24%
Pagina 313
Se constat c o pondere semnificativ a arieratelor recuperabile la 31.12.2011 ale persoanelor juridice cu o vechime mai mare
de 1 an (aproximativ 46% din arieratele recuperabile, adic arierate asupra crora se pot realiza msuri de executare silit, 22%
din total au o vechime mai mare de 2 ani).
n vederea recuperrii unei proporii ct mai ridicate din arierate e necesar ca msurile de executare silit s fie concentrate pe
zonele n care se acumuleaz volume mari de arierate. Conform informaiilor existente la nivelul ANAF la 31.12.2011, 41% din
arierate aparineau unui numr restrns de ageni economici, respectiv contribuabililor mari administrai de DGAMC.
Situaia detaliat privind ponderea arieratelor fiecrei categorii de contribuabili n totalul arieratelor recuperabile nregistrate de
ANAF se prezint astfel:
Arieratelerecuperabilenregistratela31.12.2011
(clasificarepecategoriidecontribuabili)
Arierate
CONTRIBUABILI
MARI: 41%
Arierate
CONTRIBUABILI
MIJLOCII: 13%
Arierate
CONTRIBUABILI
MICI: 46%
Unitile fiscale special create pentru a asigura o administrare mai performant a marilor contributori la bugetul statului, respectiv
DGAMC i AFP pentru contribuabili mijlocii din cadrul fiecrei DGFP judeene, au acumulat n total 54% din arieratele din evidenele ANAF, ceea ce nseamn c marea mas a contribuabililor (contribuabilii mici administrai la nivelul AFP municipale, oreneti i comunale) datorau la 31.12.2011 doar 46% din totalul arieratelor recuperabile ale persoanelor juridice din Romnia.
Analiznd detaliat structura debitorilor la 31.12.2011 (graficul de mai jos), se constat c 78,7% dintre arierate reprezint obligaii
fiscale ale unor contribuabili cu datorii peste 150.000 lei. De asemenea, 16,4% din arieratele recuperabile sunt de la contribuabili
ce datorau la 31.12.2011 impozite i taxe n cuantum cuprins ntre 15.000 i 150.000 lei. n concluzie, debitorii cu sume peste
15.000 lei cumuleaz peste 95% din arieratele recuperabile existente n sold la 31.12.2011.
Privind mai atent asupra categoriei marilor debitori ai bugetului statului, se constat c cea mai mare parte a arieratelor nregistrate la ANAF aparin unui numr restrns de contribuabili. Astfel, doar 3% din totalul debitorilor de la 31.12.2011 (aprox.
12.000 de contribuabili) cumuleaz datorii de peste 16 miliarde de lei, adic 78,7% din totalul arieratelor recuperabile din evidenele ANAF. Contribuabilii cu datorii mici (pn n 15.000 lei) reprezint marea mas a debitorilor (aproximativ 79% din totalul
debitorilor cu arierate recuperabile), ns cumuleaz sub 5% din totalul arieratelor.
Numrul de debitori i valoarea arieratelor recuperabile la 31.12.2011
200.000
16.417,6
18.000
16.000
160.000
14.000
127.008
120.000
12.000
112.494
10.000
8.000
80.000
79.982
Nr. contribuabili
6.000
TOTALARIERATE(mil.lei)
45.694
66.846
40.000
3.421,2
4.000
12.262
18,9
62,7
<500
(500 1.500)
468,4
2.000
483,7
0
(1.5007.500)
Volumul arieratelor recuperabile (milioane lei)
(7.50015.000)
(15.000150.000)
>150.000
Numar de contribuabili care inregistreaza arierate recuperabile
Se constat c un numr redus de contribuabili cumuleaz marea mas a arieratelor, ceea ce conduce la concluzia c resursele
executrii silite trebuie s fie prioritizate ctre acei contribuabili cu volum ridicat de arierate (de ex. contribuabili mari i mijlocii).
Pagina 314

Cu privire la activitatea de gestionare a registrului contribuabililor, primirea declaraiilor fiscale, analiz de risc etc.
gradul de conformare voluntar la declarare a contribuabililor este redus
Gradul de depunere voluntar a declaraiilor fiscale a fost de 87,27%, cu 4,7 puncte procentuale mai mic fa
de inta de 92% stabilit la nivelul ntregii structuri ANAF, ns n cretere cu 2,7 puncte procentuale mai mult
dect n anul 2010. Acest indicator obinut la nivelul ANAF se plaseaz sub valoarea standardelor i bunelor
practici recunoscute la nivel european. Numrul de sanciuni aplicate este redus comparativ cu numrul de
declaraii fiscale nedepuse de contribuabili:
numr mare de contribuabili ce nu-i ndeplinesc voluntar obligaiile declarative (grad redus de conformare voluntar la declarare);
nu exist un sistem automatizat de emitere i transmitere a proceselor verbale de constatare i sancionare a constatrilor ctre toi contribuabilii ce nu depun declaraiile fiscale n termen.
Nu s-au aplicat sanciuni lichidatorilor judiciari care nu au ndeplinit obligaiile declarative ale contribuabililor aflai n insolven/faliment. Nu au fost formulate solicitri ctre judectorul sindic pentru revocarea
administratorului judiciar ntruct nu-i ndeplinete obligaiile declarative n raport cu autoritile fiscale.
nu s-a realizat impunerea din oficiu pentru contribuabilii ce nu au depus declaraii fiscale.
nu s-a finalizat procedura de inactivare pentru contribuabilii ce nu i-au ndeplinit obligaiile declarative.
Dintre cei 38.467 contribuabili ce ntruneau condiiile pentru a fi declarai inactivi, n anul 2011 au fost
declarai inactivi numai 39 de contribuabili, ceea ce nseamn c 38.428 contribuabili figurau n continuare ca
fiind contribuabili activi dei nu mai depuseser nicio declaraie n semestrul II 2010 sau semestrul I 2011.
Un numr de 1702 ageni economici care ndeplineau condiiile de inactivare i care nu au fost inactivai
pn la sfritul anului 2011, figureaz cu livrri (declarate de parteneri n declaraiile 394) n valoare
total de 492,4 milioane lei.
ntrzieri n derularea procedurii de transfer al dosarelor fiscale ntre organele fiscale (n cazul schimbrii
domiciliului fiscal al contribuabililor).
ntrzierile n finalizarea procedurii de transfer a dosarului fiscal, asociate unor schimbri succesive ale
sediului social n aria de competen a mai multor organe fiscale, reprezint vulnerabiliti foarte uor de
speculat de acei contribuabili ce doresc s i piard urma n raport cu autoritile fiscale.
deficiene privind activitatea de analiz de risc utilizat n vederea soluionrii deconturilor negative cu
opiune de rambursare (rambursri de TVA):
procedura de control documentar nu prevede cu exactitate ntinderea verificrilor i documentele ce
trebuie prezentate n cazul analizei documentare; verificarea n vederea stabilirii nivelului de risc fiscal al
contribuabilului vizeaz exclusiv depunerea declaraiilor, nu i coninutul acestora.
insuficiena criteriilor i instrumentelor pentru definirea nivelului de risc fiscal al contribuabilului ce solicit
rambursare de TVA; lipsa accesului, n unele cazuri, la informaiile privind neconcordanele din
declaraiile D390 i D394.
nerespectarea termenelor de soluionare a cererilor de rambursare de TVA.
nu a fost urmrit nregistrarea n scopuri de TVA a contribuabililor persoane juridice i fizice autorizate
care au depit plafonul de scutire.
Netransmiterea ctre organele de inspecie fiscal pentru includerea n programul de control a listei
contribuabililor care au depit plafonul de scutire a TVA i nu s-au nregistrat n scopuri de TVA.
nevalorificarea informaiilor existente n bazele de date ale ANAF. Neclarificarea/neinvestigarea neconcordanelor din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor
cuvenite bugetului de stat):
neverificarea corelaiei ntre profitul declarat prin situaiile financiare i impozitul pe profit declarat n
declaraiile fiscale (corelaia Bilan - Declaraia 101);
neverificarea corelaiei ntre impozitul pe salarii declarat de angajatori n fiele fiscale anuale (pentru
anul 2010, 2011) cu declaraiile fiscale lunare (D100/D112);
neverificarea corelaiei ntre Declaraia informativ privind impozitul reinut pe veniturile cu regim de reinere
la surs, pe beneficiari de venit" (D205) i Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat general
consolidat (D100);
neverificarea corelaiei veniturilor declarate de contribuabili (medici de familie, medici veterinari etc.) cu plile
efectuate de instituii ale statului (CJAS, DSV etc.).
Pagina 315
Cu privire la activitatea de eviden analitic pe pltitor

sistemele de control intern nu au capacitatea de a identifica cu promptitudine diminurile frauduloase
asupra nivelului obligaiilor fiscale din fia pe pltitor (operaiunile neautorizate de scdere a obligaiilor
fiscale n Fia pe pltitor).
Diminuarea pe baza unor documente fictive a obligaiilor fiscale la 19 ageni economici cu suma total de 1,3
milioane lei (DGFP Maramure). n acest caz au fost sesizate organele de cercetare abilitate.
erori referitoare la scadenele i termenele de plata a creanelor nregistrate n SIACF (existena n mod
eronat n baza de date a ANAF a unor debite cu scadene dup anul 2013).
Cu privire la activitatea de colectare a creanelor fiscale. Stingerea creanelor fiscale prin executare silit
deficiene privind cadrul procedural de desfurare a activitii de executare silit: cadrul legal i
procedurile de lucru nu prevd instruciuni, criterii sau termene precise pentru realizarea procedurii de
executare silit:
nu exist un sistem automat de generare i transmitere a popririlor bancare.
nepoprirea conturilor bancare ale debitorilor la momentul imediat ulterior scurgerii perioadei de 15 zile de
la primirea confirmrii transmiterii somaiilor:
neinstituirea de ctre organele fiscale de popriri asupra veniturilor datorate debitorului de ctre tere
persoane;
au fost identificate situaii cnd nu au fost poprite toate conturile bancare sau cnd nu exist dovada
transmiterii efective a popririi ctre instituiile bancare.
deficiene privind actualizarea listei conturilor bancare i a popririlor debitorilor, avnd ca efect poprirea cu
ntrziere a unor conturi bancare: anumii contribuabili figurau n baza de date a ANAF fr conturi
bancare, dei n realitate acetia aveau deschise conturi la bnci; nepoprirea conturilor bancare deschise
de contribuabili la bnci ulterior generrii primelor popriri bancare.
deficiene privind activitatea de instituire a sechestrelor:
aplicarea sechestrelor s-a realizat cu ntrziere; numrul redus de sechestre aplicate asupra debitorilor;
ntiinarea cu ntrziere a Oficiului de Cadastru i Publicitate Imobiliar despre sechestrele instituite
asupra cldirilor i terenurilor;
supraevaluarea bunurilor sechestrate de organele fiscale.
ntrzieri n procedura de evaluare i valorificare a bunurilor sechestrate.
Peste 60% din sechestrele instituite de ANAF (existente n sold la 31.12.2011), aveau o vechime de cel
puin un an, fapt ce reliefeaz c executarea silit a bunurilor mobile i imobile se desfoar foarte lent,
conducnd de cele mai multe ori la constituirea unor noi arierate din accesorii.
deficiene privind derularea procedurii de declarare a insolvabilitii debitorilor i de atragere a rspunderii
solidare:
ntrzieri n derularea procedurii de instituire a insolvabilitii debitorilor;
procedura de atragere a rspunderii solidare a administratorilor/terilor s-a realizat n foarte puine cazuri.
creterea volumului de ageni economici aflai n stare de insolven/faliment:
obligaiile fiscale ale debitorilor aflai n insolven/faliment sunt insuficient garantate;
gradul redus de recuperare a creanelor fiscale de la debitorii aflai n insolven/faliment;
nenscrierea sau nscrierea tardiv la masa credal; neformularea unor cereri de atragere a rspunderii
materiale a fotilor membri ai organelor de conducere (administratori/asociai) ai societilor comerciale.
nivelul redus al ealonrilor la plat acordate. Nu s-a atins scopul urmrit de legiuitor:
acordarea de ealonri la plat fr respectarea tuturor condiiilor prevzute de lege;
nevalorificarea/valorificarea cu ntrziere a bunurilor aduse drept garanie, n cazul pierderii ealonrii.
Cu privire la activitatea de inspecie fiscal
deficiene privind activitatea de selecie a contribuabililor inclui n programul de control:
utilizarea unui numr redus de instrumente i criterii pentru selecia la control;
aplicaii informatice i proceduri insuficient dezvoltate n activitatea de selecie la control.
deficiene cu privire la cadrul procedural pentru efectuarea inspeciei fiscale:
neutilizarea, n unele situaii, a manualelor sau ghidurilor de control pentru principalele categorii de operaiuni
i impozite (proceduri/tematici cu obiective minimale pe baza crora se desfoar inspecia fiscal);
nu a fost elaborat i aprobat o procedur privind modul de stabilire a eantionului n cadrul inspeciei
fiscale.
Pagina 316
Deficienele de mai sus, asociate cu lipsa unui control intern eficient, au condus la realizarea unor inspecii
fiscale insuficient instrumentate i fundamentate.
deficiene rezultate din neinstituirea sau instituirea cu ntrziere a msurilor asiguratorii de ctre organele
fiscale:
Procedurile aplicabile nu detaliaz n mod obiectiv condiiile instituirii msurilor asiguratorii (exist
pericolul iminent de sustragere de la plat) i anume:
las la latitudinea inspectorului iniiativa de instituire a msurilor asiguratorii;
nu instituie obligativitatea urmrii procedurii, ci creeaz doar posibilitatea iniierii unei astfel de proceduri;
nu exist obligativitatea motivrii n scris a deciziei de a nu se lua msurile asiguratorii (nu se motiveaz
inaciunea/pasivitatea).
subdimensionarea aparatului de inspecie fiscal din anumite zone ale rii (de ex. DGFP-MB) i utilizarea
fondului de timp cu preponderen pentru soluionarea unor rambursri de TVA, cu urmtoarele
consecine:
ponderea redus a controalelor din proprie iniiativ;
neverificarea unor contribuabili cu risc fiscal ridicat;
ntrzieri mari n iniierea i finalizarea unor inspecii fiscale pentru soluionarea rambursrilor de TVA
(existena unor DNOR nesoluionate cu vechime de peste 1an).
n municipiul Bucureti, respectiv n zona cu cel mai mare potenial economic la nivel naional i cu aportul
cel mai ridicat la Produsul Intern Brut, n care i desfoar activitatea i contribuabili cu risc fiscal ridicat
(avnd un volum ridicat al cifrei de afaceri, desfurnd operaiuni economice complexe, de multe ori
implicnd i persoane fizice i juridice nerezidente etc.), agenii economici sunt cel mai puin supui unor
verificri de fond privind corectitudinea declarrii i plii impozitelor i taxelor la Bugetul general consolidat. Mai precis, probabilitatea ca un contribuabil din Bucureti s fie verificat de fond (n lipsa unei
solicitri de rambursare) este minim (1 la 1000), sau chiar zero dac pstreaz aparenele unui contribuabil onest (de ex. depune declaraii, realizeaz unele pli ctre bugetul de stat etc.).
n termenul de prescripie de 5 ani, la nivelul municipiului Bucureti pot fi verificai doar 0,5% din contribuabilii
ce nu solicit TVA de rambursat, ceea ce nseamn c 99,5% din contribuabili nu sunt verificai pentru a se
confirma corectitudinea calculului i declarrii impozitelor i taxelor ctre bugetul general consolidat.
cu privire la inspecia fiscal a dosarului preurilor de transfer:
n anul 2012, accesul la Baza de date ORBIS a fost ntrerupt, aciunile de inspecie fiscal n cadrul crora
a fost solicitat ntocmirea i prezentarea dosarului preurilor de transfer neputnd fi finalizate. Acest fapt
afecteaz semnificativ performanele inspeciei fiscale, determinnd riscul prejudicierii cu sume considerabile a bugetului statului.
lipsa de metodologii sau ghiduri de control privind investigarea preurilor de transfer;
nu exist un prag valoric minim n funcie de care organele fiscale solicit prezentarea obligatorie a
Dosarului preurilor de transfer.
Cu privire la activitatea de contabilitate a veniturilor (creanelor) bugetare
neconcordane ntre creanele bugetare nregistrate n evidena contabil i cele din evidena analitic pe
pltitor;
nu s-a procedat la analiza soldului contului 473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare i nu au
fost clarificate sumele reprezentnd componena acestuia.
referitor la ajustarea pentru deprecierea creanelor bugetare la 31.12.2011:
Entitile subordonate ANAF au efectuat nregistrri contabile reprezentnd ajustri pentru deprecierea
creanelor bugetare pe seama elementelor de cheltuieli, n baza unui script transmis prin pota
electronic, de ctre Direcia de specialitate din cadrul ANAF.
Scriptul respectiv nu a fost transmis printr-o adres/solicitare oficial, asumat de ctre conducerea ANAF,
nefiind nsoit de o procedur formalizat de stabilire i evaluare a creanelor la valoarea probabil de ncasare.
Prin rularea la nivelul structurilor subordonate ANAF a acestui script, a fost determinat i nregistrat n
contul 497 Ajustri pentru deprecierea creanelor bugetare valoarea ajustrii pentru deprecierea creanelor bugetare, fr a se analiza situaia fiecrui contribuabil, n funcie de existena sechestrelor
instituite, a rangului de ipotec a sechestrelor, a gradului de valorificare a bunurilor existente, ct i a altor
elemente ce puteau fi avute n vedere la stabilirea valorii probabile de ncasare a creanelor bugetare.
Urmare utilizrii acestui script, la nivelul ANAF au fost ajustate pentru depreciere creane bugetare n
sum total de 21.290,5 milioane lei, adic 35,44% din totalul creanelor bugetare evideniate n soldul
contului 463 Creane ale bugetului de stat (60.082,9 milioane lei).
Pagina 317
Cu privire la realizarea programelor de ncasri i rezultatele unor indicatori de performan constatate la Autoritatea
Naional a Vmilor i la structurile sale subordonate
au fost identificai indicatori de performan calculai n mod eronat i care nu reflect realitatea. La nivelul
central al ANV nu s-au efectuat verificri n ceea ce privete realitatea i veridicitatea valorilor indicatorilor
de rezultate. Acest aspect a fost posibil urmare exercitrii unei activiti necorespunztoare de ctre
managementul cu atribuii de verificare i centralizare;
nu a fost elaborat o metodologie proprie de lucru astfel nct s se asigure condiiile optime pentru punerea n
aplicare a dispoziiilor ANAF n privina elaborrii, monitorizrii i actualizrii indicatorilor de performan.
nu s-au realizat analize i fundamentri specifice funciilor manageriale i de control intern, aferente unor indiLa Direcia
Supraveghere
catori i domenii de activitate care influeneaz semnificativ activitatea de control i colectare a drepturilor
Accize i Operaiuni vamale i fiscale, precum:
Vamale (DSAOV)
activitatea de instituire a msurilor asiguratorii de ctre structurile teritoriale;
a ANV
contestarea de ctre agenii economici a actelor de control vamal/inspecie fiscal, respectiv anularea
acestora (parial sau total) sub aspectul formei i coninutului inadecvat i/sau neconform legii. La nivelul
anului 2011 au fost ntlnite din ce n ce mai multe situaii n care actele de control ntocmite de structurile
teritoriale sunt contestate i ctigate de contribuabili;
indicatorii de eficien a activitii desfurate de ctre structurile teritoriale n comparaie cu rezultatele
anilor precedeni, astfel nu au fost luate msuri concrete de corectare a deficienelor sau de
mbuntire a rezultatelor n activitatea structurilor subordonate.
Activitatea de control vamal ulterior a prezentat un grad redus de eficien, situaie reieit din analiza
gradului de ndeplinire a obiectivelor stabilite.
Activitatea de inspecie fiscal de la nivelul ANV - central i teritorial a prezentat numeroase deficiene n
activitatea de selecie a contribuabililor inclui n programele de inspecie fiscal, determinate de: lipsa unor
instrumente i criterii performante pentru selecia la control; inexistena la nivelul anului 2011 a unei
proceduri operaionale privind selecia pentru inspecia fiscal etc.
De asemenea s-a constatat neefectuarea i neutilizarea analizei de risc n vederea selectrii contribuabililor
supui inspeciei fiscale din punct de vedere al constituirii, declarrii i plii obligaiilor fiscale reprezentnd
accize, concomitent cu o repartizare ineficient a personalului cu atribuii de inspecie fiscal raportat la
volumul de activitate i riscurile specifice produselor accizabile la nivelul structurilor teritoriale.
n ceea ce privete activitatea echipelor mobile din cadrul ANV, aceasta s-a desfurat fr a avea aprobate
proceduri operaionale i instruciuni de lucru, fapt ce a condus la existena unor deficiene precum neinerea unei
evidene/necunoaterea situaiei aciunilor/misiunilor efectuate la nivelul central al ANV de ctre echipele mobile.
Astfel, nu s-a putut face o evaluare a calitii activitii de control operativ i inopinat, inclusiv prin analiza gradului
de ndeplinire a obiectivelor minimale ale controlului. De altfel, structura central nu a analizat rezultatele obinute
de echipele mobile din teritoriu i nu a prezentat conducerii ANV - DSAOV propuneri de mbuntire a activitii.
La activitatea de
executare silit juridic din cadrul
ANV
la nivelul Direciei Juridice din ANV nu s-a realizat nicio form ierarhic de control intern pentru coordonarea i analiza rezultatelor activitii de executare silit i a indicatorilor de performan. Consecina o
reprezint faptul c nu s-a efectuat o centralizare operativ i eficient, urmat de o analiz a rezultatelor
activitii de colectare i executare silit de la nivelul structurilor teritoriale. Cauzele sunt reprezentate de
inexistena unui compartiment specializat pe activitatea de executare silit la nivelul Direciei juridice,
precum i lipsa unei aplicaii informatice specifice activitii de executare silit.
La controlul intern
exercitat la nivelul
ANV
ncepnd cu luna iulie 2011, ca urmare a reorganizrii ANV, compartimentele de audit intern i verificri
interne din cadrul regionalelor vamale (din care fceau parte 1-2 persoane) au fost desfiinate, aceast
activitate urmnd a fi realizat pe viitor exclusiv de la nivel central. n urma reorganizrii, s-a dispus ca
aceast activitate s fie realizat pe viitor de ctre Serviciul de Audit intern respectiv Verificri interne
existente la nivel central (format din aprox. 6 persoane), fr ns a se transfera posturile desfiinate de la
nivel teritorial. n fapt, aceast reorganizare a condus, printre altele i la:
diminuarea substanial a efectivului personalului cu atribuii de verificare a conduitei i integritii
personalului vamal;
reducerea (cu aproximativ 20%) a numrului de posturi ocupate din sistemul vamal s-a fcut numai la
nivel teritorial (DRAOV, DJAOV, birouri vamale), iar la nivel central numrul posturilor ocupate a rmas
neschimbat;
prin neactualizarea Regulamentului de organizare i funcionare al ANV, toate activitile specifice s-au
desfurat fr a fi armonizate cu noul cadru de organizare i funcionare.
Pagina 318
Recomandri
mbuntirea instrumentelor de control intern utilizate n cadrul instituiei, creterea nivelului de

disciplin pentru fiecare din activitile desfurate (mbuntirea cadrului procedural, creterea
performanei controlului ierarhic, sancionarea abaterilor identificate etc);
mbuntirea instrumentelor informatice de prelucrare a informaiilor disponibile la nivelul ANAF
(implementarea unor aplicaii informatice capabile s asigure o administrare mai performant a
creanelor bugetare);
mbuntirea instrumentelor de sancionare n cazul nendeplinirii obligaiilor declarative n scopul
creterii nivelului de conformare voluntar la declarare a contribuabililor;
pregtirea personalului i a logisticii necesare pentru a se putea realiza pe scar larg impunerea din
oficiu. Luarea msurilor necesare pentru ca aplicaiile informatice s fie pe deplin operaionale i s
ofere suportul necesar pentru realizarea procedurii de impunere din oficiu cu maxim operativitate.
Monitorizarea modului n care se realizeaz la nivel teritorial procedura de impunere din oficiu la
contribuabilii ce nu-i ndeplinesc obligaiile declarative i luarea de msuri pentru remedierea
disfuncionalitilor identificate;
luarea tuturor msurilor necesare pentru a se asigura n regim de urgen finalizarea procedurii de
declarare a contribuabililor inactivi pentru acei ageni economici ce ndeplineau condiiile legale de
inactivare;
mbuntirea cadrului procedural i remedierea deficienelor identificate la nivelul structurilor teritoriale pentru transparentizarea activitii i scurtarea perioadei de realizare a transferului dosarelor
fiscale ntre diferite organe fiscale n cazul schimbrii domiciliului fiscal al contribuabililor;
valorificarea superioar a informaiilor existente n bazele de date ale ANAF cu privire la neconcordanele din declaraiile fiscale ale contribuabililor (indicii privind nedeclararea tuturor impozitelor i taxelor
cuvenite bugetului de stat); realizarea unor instrumente mai performante de obinere i selectare a
listelor de neconcordane/necorelri ntre declaraiile fiscale ale contribuabililor (modaliti de interogare
a bazelor de date, obinerea de liste de contribuabili cu necorelri n declaraii fiscale);
utilizarea unei aplicaii informatice care s ncrucieze toate informaiile existente (n prezent operaiunile fiind realizate fragmentat i incomplet) n bazele de date ale ANAF, n vederea analizrii
comportamentului fiscal al partenerilor comerciali i reconstituirii n timp util a ntregului lan comercial,
n scopul identificrii mai rapide a fraudelor n domeniul TVA;
luarea msurilor de coordonare i control necesare pentru a se asigura soluionarea, n condiiile i
termenele prevzute de lege, a tuturor solicitrilor de rambursare de TVA;
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la operaiunile realizate de funcionarii publici din cadrul serviciilor de eviden de pltitori, pentru a oferi garanii rezonabile privind securitatea i corectitudinea informaiilor din evidena fiscal;
luarea tuturor msurilor necesare pentru a se asigura inventarierea tuturor contribuabililor existeni n
bazele de date ale ANAF (corectarea i actualizarea Registrului contribuabililor);
mbuntirea instrumentelor, tehnicilor i procedurilor de control intern cu privire la activitatea de
executare silit: definirea unor criterii suplimentare n ceea ce privete alegerea formelor de executare
silit (una sau mai multe, succesiv sau concomitent); elaborarea unor proceduri operaionale/instruciuni formalizate, cu privire la etapele/termenele i modalitile de realizare a executrii silite;
realizarea unor analize la nivelul conducerii ANAF privind condiiile de economicitate, eficien i eficacitate n care este utilizat aparatul de inspecie fiscal i modul n care sunt ndeplinite obiectivele
specifice ale activitii de inspecie fiscal analizarea oportunitii redimensionrii serviciilor de
inspecie fiscal (inclusiv asigurarea logisticii i resurselor umane necesare), prin raportarea capacitii de control la numrul de contribuabili arondai unitilor fiscale i riscul fiscal al acestora;
dezvoltarea cadrului metodologic/procedural existent i implementarea unor standarde de control
(ghiduri i manuale de inspecie fiscal) care s prevad n mod detaliat metodologia de control pentru fiecare impozit i domeniu de activitate. Elaborarea unor proceduri care s mbunteasc procesul de eantionare, n sensul stabilirii unor reguli unice pentru toi contribuabilii, dup cum urmeaz:
stabilirea unei proceduri transparente de eantionare, a unor criterii clare, unice i lipsite de
echivoc/obligatorii pentru alegerea operaiunilor supuse controlului prin sondaj;
stabilirea unor praguri minime privind volumul, valoarea i ponderea operaiunilor, astfel nct s
se poat asigura reprezentativitatea eantioanelor;
mbuntirea instrumentelor de control electronic i utilizarea de aplicaii specializate pentru
eantionri statistice.
asigurarea instrumentelor de control al preurilor de transfer pentru aparatul de inspecie fiscal;
Pagina 319
realizarea unei metodologii la nivelul MFP/ANAF prin care s se stabileasc regulile dup care se
conduce evidena contabil n raport cu evidena fiscal (fiele analitice pe pltitor) astfel nct toate
operaiunile efectuate n evidena fiscal sa fie corect reflectate n contabilitatea organelor fiscale;
inventarierea n integralitate (pe baza unor instrumente informatice) a creanelor bugetare i efectuarea punctajelor ntre evidenele fiscale din fiele pe pltitori i evidena contabil privind creanele
bugetare.
n urma aciunilor de control desfurate la nivelul tuturor structurilor centrale i teritoriale ale ANAF, au fost emise decizii pentru
remedierea abaterilor constatate.
n urma controalelor realizate la DGFP Olt i DGFP Maramure, au fost constatate abateri pentru care au existat suspiciuni
privind nclcarea legii penale, n aceste cazuri fiind sesizate organele de cercetare abilitate.
4.4. Verificarea modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor

publice de bunuri i servicii
i efecturii cheltuielilor de capital
Societatea Comercial de Transport cu Metroul Bucureti Metrorex SA
la Contractul pentru realizarea obiectivului Faciliti pentru accesul persoanelor cu handicap n reeaua
de metrou existent - Lifturi i platforme s-a constatat efectuarea de pli nelegale reprezentnd coeficientul de 0,25 % din fondul lunar de salarii constituit de ctre executantul lucrrii.
Vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, nchirierea i concesionarea de bunuri proprietate public
i privat a statului i asocierile n participaiune
nerespectarea prevederilor contractuale n derularea contractelor de asociere n participaiune, respectiv
entitatea nu a calculat pentru ncasarea cu ntrziere a veniturilor cuvenite rezultate n urma asocieri n
participaiune penalitile de ntrziere stabilite conform contractelor ncheiate.
n timpul controlului a fost stabilit i ncasat suma de 2 mii lei, reprezentnd penaliti de ntrziere,
pentru nencasarea de ctre entitate la termenul scadent a veniturilor rezultate n urma contractelor de
asociere n participaiune.
Concluzii
Recomandri
extinderea verificrilor i la cele 33 de staii de metrou ce au fcut obiectul contractului pentru realizarea
obiectivului Faciliti pentru accesul persoanelor cu handicap n reeaua de metrou existent - Lifturi i
platforme stabilirea ntinderii prejudiciului determinat de plata nelegal a contribuiei de 0,25 % din
fondul lunar de salarii, achitat de ctre angajatori la Inspectoratul Teritorial de Munc, recuperarea
prejudiciului i virarea acestuia la bugetul de stat.
msurile pe care Societatea Comercial de Transport cu metroul Bucureti METROREX SA trebuie s le duc la ndeplinire n
vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea
Pagina 320
4.5. Controlul modului de utilizare a fondurilor bneti destinate achiziiilor

publice pentru obiective de investiii n anul 2011
Compania Naional a Uraniului SA Bucureti
neevidenierea pe active corporale n curs de execuie a documentaiilor tehnico-economice achiziionate,
n valoare de 9.180 mii lei, contrar prevederilor Legii nr. 81/1992.
diminuarea veniturilor cuvenite bugetului de stat cu suma de 3.036 mii lei, prin luarea n calculul
contribuiei datorat bugetului de stat pentru cantitatea de concentrate tehnice de uraniu valorificate, a
unor preuri mai mici dect preul de nregistrare n contabilitate, contrar prevederilor HG nr. 1009/2009
privind calculul contravalorii concentratelor tehnice de uraniu valorificate pe pia;
necalcularea i nevirarea la bugetul fondului pentru mediu, a contribuiei de 2% din valoarea substanelor
periculoase pentru mediu introduse pe piaa naional, n sum de 4.904 mii lei contrar prevederilor OUG
nr. 196/2005 privind fondul pentru mediu.
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la auditul public intern, respectiv Legea nr. 672/2002,
deoarece:
nu a fost exercitat auditul public intern asupra tuturor activitilor desfurate, respectiv asupra: sistemului contabil, sistemelor informatice, modului de constituire a stocului de siguran i consum, modului
de stabilire a contravalorii concentratelor tehnice de uraniu care se constituie ca obligaie fa de
bugetul de stat, plilor asumate prin angajamente bugetare i legale etc.
nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 522/2003, referitoare la exercitarea activitii de control financiar preventiv propriu, deoarece Compania Naional a Uraniului SA nu a ntocmit Registrul privind operaiunile prezentate la viza de control financiar preventiv.
nfiinare
nerespectarea prevederilor OMFP nr. 2861/2009 referitoare la inventarierea patrimoniului, respectiv:
neevidenierea n lista de inventariere, a cantitii transferate la stocul de siguran i consum din
concentrate tehnice de uraniu, provenit din eluat iaz pe anul 2011;
procesele-verbale de inventariere nu conin urmtoarele elemente: concluziile i propunerile comisiei cu
privire la cauzele plusurilor i ale lipsurilor constatate i persoanele vinovate, volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, fr desfacere asigurat i propuneri de msuri n
vederea reintegrrii lor n circuitul economic, propuneri de scoatere din funciune a imobilizrilor
corporale, respectiv din eviden a imobilizrilor necorporale, propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de inventar i de clasare sau casare a unor stocuri, constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea integritii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte
legate de activitatea gestiunii inventariate;
listele de inventariere, nu sunt ntocmite pe locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri i
nu sunt semnate n toate cazurile de gestionari;
pentru plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, nu au fost solicitate explicaii scrise de la
persoanele care au rspunderea gestionrii bunurilor.
efectuarea de pli nelegale n sum de 9.180 mii lei, din fonduri publice, reprezentnd servicii achiziionate
n baza unui acord-cadru, pentru elaborarea documentaiilor tehnico-economice din faza de studiu de fezabilitate, la obiectivele de investiii aferente zcmntului uranifer din Carpaii Orientali, n condiiile n care:
ncheierea acordului cadru, s-a efectuat fr a se organiza licitaie public, contrar prevederilor OUG
nr. 34/2006;
Pagina 321
prin acordul cadru, CN a Uraniului SA a angajat achiziia de servicii suplimentare fa de cele care au
fcut obiectul Documentaiei de atribuire, contrar prevederilor OUG nr. 34/2006;
dei prin oferta financiar prezentat, au fost ofertate numai serviciile privind elaborarea documentaiei din faza de studiu de fezabilitate pentru 3 obiective de investiii, la valoarea de 9.180 mii lei
(fr TVA), CN a Uraniului SA, prin acordul cadru, a angajat achiziia tuturor documentaiilor tehnice
respectiv, din faza de studiu de fezabilitate, din faza de Proiect tehnic i detalii de execuie, precum i
ntocmirea documentaiei i obinerea avizelor i acordurilor necesare obinerii autorizaiei de
construire - n faza proiectului tehnic, fr a stabili o valoare total i preul unitar care s stea la baza
determinrii preului fiecrui contract subsecvent atribuit ulterior;
CN a Uraniului SA a acceptat la plat, documentaiile elaborate, anterior avizrii acestora de ctre
Consiliul tehnico-economic al Ministerului de resort i fr a fi avizate de ctre Consiliul Interministerial de Avizare Lucrri Publice de Interes Naional i Locuine, contrar prevederilor HG nr.
150/2010 pentru nfiinarea, organizarea i funcionarea Consiliului Interministerial de Avizare Lucrri
Publice de Interes Naional i Locuine i clauzelor din contractele subsecvente ncheiate;
CN a Uraniului SA a acceptat la plat, n cadrul documentaiei astfel elaborate: achiziia a 2 Studii
privind scoaterea din circuitul silvic a unor suprafee de teren care potrivit certificatelor de urbanism au
fost ncadrate la categoria intravilan, avnd folosina de teren arabil i construcie, achiziia Bilanurilor de mediu i a studiilor de amplasament, n condiiile n care, nu au fost solicitate de ctre
Autoritatea competent pentru protecia mediului, n conformitate cu prevederile Ordinului Ministrului
Apelor, Pdurilor i Proteciei Mediului nr. 184/1997 i ale OUG nr. 195/2005 privind protecia mediului, iar pentru amplasamentele aferente celor trei obiective de investiii, CN a Uraniului SA deinea
astfel de lucrri elaborate n perioada 2006-2010; achiziia unor studii (topografice, geotehnice, hidrologice, evaluare impact asupra mediului) precum i pentru obinerea de avize i acorduri, care potrivit
HG nr. 28/2008, fac parte din coninutul cadru al Studiului de fezabilitate.
constituirea stocului de octoxid de uraniu necesar pe durata de via a Unitilor 1 i 2 de la Centrala
Nuclear Electric Cernavod, fr a avea la baz o hotrre de guvern prin care s fie aprobat
cantitatea ce trebuie inclus n stocul de siguran i consum, contrar prevederilor Ordonanei Guvernului
nr. 126/2000.
Cu ocazia controlului s-a constatat existena unor fapte pentru care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale,
respectiv atribuirea i derularea nelegal a acordului cadru de servicii avnd ca obiect achiziia de servicii pentru elaborarea
documentaiilor tehnico-economice din faza de studiu de fezabilitate, la obiectivele de investiii aferente zcmntului uranifer din
Carpaii Orientali, cazuri sesizate organelor de urmrire i cercetare penal.
Concluzii i recomandri
Pagina 322
intrarea n legalitate privind inventarierea elementelor de natura activelor (inclusiv a stocului

de uraniu), datoriilor i capitalurilor proprii, n conformitate cu prevederile OMFP nr.
2861/2009;
intrarea n legalitate privind evidenierea n contabilitate a documentaiilor elaborate n faza de
proiectare a investiiilor, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991;
intrarea n legalitate privind exercitarea controlului financiar preventiv n conformitate cu
prevederile OMFP nr. 522/2003;
intrarea n legalitate privind auditarea tuturor activitilor desfurate, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern;
intrarea n legalitate privind utilizarea eficient a fondurilor publice pentru elaborarea de
studii prin achiziia de servicii pentru elaborarea studiilor cuprinse n Coninutul - cadru al Studiului de fezabilitate, prevzut n Anexa nr. 2 la HG nr. 28/2008, n condiiile n care entitatea
nu deine astfel de studii elaborate pentru obiectivele de investiii, iar achiziia se efectueaz
cu respectarea procedurilor de achiziie i cu ncadrare n plafoanele aprobate, n conformitate
cu prevederile OUG nr. 34/2006;
intrarea n legalitate privind calculul i plata sumelor datorate bugetului de stat, ca urmare a
valorificrii unor cantiti din stocul de siguran i consum n conformitate cu prevederile
legale n vigoare;
intrarea n legalitate privind avizarea documentaiilor tehnico-economice aferente proiectelor
de investiii publice n conformitate cu prevederile HG nr. 150/2010;
intrarea n legalitate privind angajarea i efectuarea de cheltuieli din credite bugetare, pentru
achiziia de servicii n conformitate cu prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice;
extinderea verificrilor asupra tuturor contractelor de servicii pentru obiective de investiii

derulate n anul 2011, n vederea identificrii i a altor cazuri, a stabilirii ntinderii prejudiciului
produs pentru abaterile constatate i recuperarea acestuia n condiiile legii.
msuri pe care conducerea CN a Uraniului SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru
4.6. Controlul acordrii unor drepturi de personal

Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor
Scurt prezentare Autoritatea Naional pentru Protecia Consumatorilor (ANPC), funcioneaz ca organ de specialitate al
administraiei publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului i n coordonarea
ministrului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA), cu finanare integral de la bugetul de
stat, prin bugetul acestuia.
ANPC coordoneaz i realizeaz strategia i politica n domeniul proteciei consumatorilor, acioneaz
pentru prevenirea i combaterea practicilor care duneaz vieii, sntii, securitii i intereselor economice ale consumatorilor.
n teritoriu, ANPC a funcionat prin Comisariatele judeene pentru protecia consumatorilor (CJPC-uri),
Centrul Naional pentru ncercarea i Expertizarea Produselor (CNIEP) Larex Bucureti, organizate ca
structuri teritoriale cu personalitate juridic, conduse de comisari efi, avnd calitatea de ordonatori teriari
de credite.
Aciunea de control s-a desfurat la ANPC i pentru structurile teritoriale.
nerespectarea prevederilor Ordinului nr. 24/2012, referitoare la ntocmirea i depunerea situaiilor
financiare la 31 decembrie 2011, respectiv:
au fost constatate datorii n sum total de 2.334 mii lei, ce decurg din drepturi de natur salarial stabilite
prin hotrri judectoreti, n favoarea personalului din sectorul bugetar, devenite executorii pn la data
de 31 decembrie 2011, pentru care, nu au fost constituite, nregistrate n contabilitate i implicit raportate n
situaiile financiare centralizate, provizioane n sum de 92 mii lei de ctre ANPC i n sum de 2.242 mii
lei de ctre comisariatele judeene: Botoani (15 mii lei); Clrai (52 mii lei); Dolj (379 mii lei); Galai (210
mii lei); Gorj (10 mii lei); Ialomia (228 mii lei); Iai (39 mii lei); Mehedini (215 mii lei); Prahova (24 mii lei);
Suceava (145 mii lei); Timi (174 mii lei); Vaslui (504 mii lei); Vlcea (247 mii lei);
au fost constatate obligaii de plat reprezentnd drepturi salariale ce decurg din procese aflate pe rol, pentru
care nu au fost nregistrate n conturi extrabilaniere, datorii contingente, n sum de 100 mii lei de ctre
ANPC i n sum de 30 mii lei de ctre comisariatele judeene: Mure (18 mii lei) i Sibiu (12 mii lei).
nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 946/2005, referitoare la organizarea, implementarea i
meninerea sistemelor de control managerial, deoarece:
nu au fost implementate toate standardele de control intern n departamentele autoritii, n strns
legtur cu componentele controlului intern, performana i managementul riscului, sistemul de
informare i comunicare, activitile de control realizate;
nu exist o monitorizare i o evaluare sistematic a riscurilor la nivelul entitii central i a celor
teritoriale (nu a fost elaborat registrul riscurilor);
nu a fost efectuat autoevaluarea subsistemului, stabilirea obiectivelor specifice de control intern/managerial existent la fiecare nivel de ctre conductorul compartimentului respectiv;
Pagina 323
nu au fost identificate funciile considerate ca fiind sensibile i nu a fost stabilit o politic adecvat de
rotaie a salariailor care ocup astfel de funcii;
nu exist procedur de raportare a nclcrilor codului etic;
nu au fost respectate prevederile Legii nr. 672/2002, referitoare la exercitarea auditului public intern,
deoarece: nu au fost auditate, cel puin odat la 3 ani, toate activitile desfurate la nivelul ANPC,
auditorii interni au fost implicai i n alte activiti supuse auditului (n cadrul Direciei de Control i
Supraveghere Pia, programului de control managerial).
nfiinare
fr a avea la baz un Ordin al Preedintelui ANPC n vigoare, Comisariatele Regionale pentru Protecia
Consumatorilor n perioada ianuarie-august 2010 i Comisariatele Judeene pentru Protecia Consumatorilor, n perioada septembrie 2010-decembrie 2011, au efectuat viramente ctre ANPC, reprezentnd 30% din fondul de stimulente constituit la nivelul acestora, n sum total de 2.614 mii lei, contrar
prevederilor HG nr. 822/2010 privind organizarea i funcionarea ANPC i HG nr. 760/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de utilizare i repartizare a sumelor provenite din fondul de
stimulare de ctre ANPC;
ANPC a utilizat fondul de stimulente constituit la acest nivel, cu nerespectarea prevederilor HG 760/2006,
deoarece dei personalul angajat la nivelul structurii centrale nu a avut o contribuie la ncasarea sau
executarea silit, n cel mai scurt timp, a amenzilor aplicate i nu a desfurat activiti cu grad de periculozitate, dificultate i confidenialitate al activitilor desfurate, fr a adopta un act administrativ i fr
a avea la baz propunerea conducerii compartimentelor de specialitate din cadrul ANPC, preedintele a
aprobat stimulente individuale n mod direct att pentru salariaii proprii ct i pentru efii structurilor
teritoriale n condiiile n care nu ndeplineau criteriile de acordare prevzute n acest act normativ, astfel:
s-au aprobat i acordat stimulente n sum de 18 mii lei (n suma net) ctre trei salariai ai structurii
centrale, fr ca salariaii n cauz s fac dovada unor rezultate excepionale n desfurarea activitii;
s-au aprobat i acordat stimulente n sum de 963 mii lei, la nivelul maxim de 3 salarii brute lunar, unui
numr de 11 salariai din cadrul structurii centrale, fr ca acetia s ndeplineasc criteriile de acordare, respectiv s aib o contribuie la ncasarea sau executarea silit a amenzilor aplicate i s desfoare activiti cu grad de periculozitate, dificultate i confidenialitate;
s-au acordat stimulente n sum de 14 mii lei unor salariai pe perioada n care se aflau n concedii de
odihn sau concedii medicale;
efectuarea de cheltuieli nelegale n sum de 79 mii lei de ctre Centrul Naional pentru ncercarea i
Expertizarea Produselor (CNIEP) Larex, ca urmare a acceptrii ocuprii postului de director general,
prin detaarea unui salariat de la o societate comercial cu rspundere limitat, fr ca acesta s
susin concurs sau examen, contrar prevederilor Legii nr. 53/2003 privind Codul muncii, i ale Legii nr.
284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu modificrile i
completrile ulterioare;
efectuarea de pli din fonduri publice n sum total de 80 mii lei, de ctre Comisariatele judeene (Gorj
-19 mii lei, Clrai -10 mii lei, Giurgiu -51 mii lei) reprezentnd despgubiri (drepturi salariale ctigate
n instan, cheltuieli de judecat), fr a fi luate msuri de recuperare de la persoanele rspunztoare
de producerea pagubei, contrar prevederilor Codului muncii, republicat, aprobat prin Legea nr. 53/2003
i HG nr. 1344/2007 privind normele de organizare i funcionare a comisiilor de disciplin.
Msuri operative
au fost nregistrate n contabilitate, provizioane n sum de 92 mii lei de ctre ANPC i n sum de 2.242
mii lei de ctre comisariatele regionale (care au preluat activitatea comisariatelor judeene: Botoani,
Clrai, Dolj, Galai, Gorj, Ialomia, Iai, Mehedini, Prahova, Suceava, Timi, Vaslui, Vlcea);
au fost nregistrate n conturi n afara bilanului, datorii contingente n sum de 130 mii lei.
Recomandri
analizarea condiiilor n care a fost constituit fondul de stimulente pentru structura central i ntreprinderea de msuri de intrare n legalitate;
recuperarea stimulentelor acordate n mod necuvenit i virarea lor la bugetul de stat;
intrarea n legalitate prin ntreprinderea de msuri de recuperare de la persoanele rspunztoare de
producerea pagubei, n conformitate cu prevederile Codului muncii, republicat, aprobat prin Legea nr.
53/2003 i HG nr. 1344/2007 privind normele de organizare i funcionare a comisiilor de disciplin.
Pagina 324
4.7. Controlul privind modul de stimulare a procesului de restructurare,

reorganizare i privatizare a unor societi naionale i societi comerciale
cu capital majoritar de stat
Scurt prezentare Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) este o instituie de specialitate a administraiei
publice centrale, cu personalitate juridic, n subordinea Guvernului. Autoritatea pentru Valorificarea
Activelor Statului s-a nfiinat prin reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Bancare i comasarea prin absorbie cu Autoritatea pentru Privatizare i Administrare a Participaiilor Statului, n baza OUG
nr. 23/2004 privind stabilirea unor msuri de reorganizare a Autoritii pentru Valorificarea Activelor
Bancare. n vederea ndeplinirii rolului su, AVAS desfoar dou activiti de baz, respectiv:
activitatea de valorificare a activelor statului;
activitatea de privatizare i administrare a participaiilor statului.
modul n care AVAS a organizat cadrul necesar stimulrii procesului de restructurare, reorganizare i
Obiectivele
privatizare a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat;
principale ale
aciunii de control modul n care AVAS a organizat i desfurat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a
clauzelor stipulate n conveniile ncheiate n condiiile procesului sus menionat;
msurile ntreprinse de AVAS pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a
msurilor ntreprinse.
Constatri
necuprinderea, n programul de audit public intern, cel puin o dat la trei ani, a unor aciuni privind
fondurile de restructurare acordate.
AVAS a realizat o singur misiune de audit cu privire la fondurile de restructurare acordate, n anul 2007,
contravenind prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicat, ocazie cu care s-a
constatat, printre altele, c Baza de date contabil nu evideniaz debitorii provenii din penalizri de
ntrziere la plat (daune moratorii) calculate pentru ratele scadente aferente creanelor din fonduri de
restructurare acordate..... S-a recomandat evidenierea n contabilitatea debitorilor a sumelor ce
urmeaz a fi ncasate ca urmare a calculrii penalizrilor (daunelor moratorii) pentru nerespectarea
scadenelor la fondurile de restructurare acordate., recomandare neimplementat de ctre AVAS.
deficiene privind modul de reflectare, n evidena contabil, a drepturilor de crean ale AVAS, rezultate
n urma acordrii fondurilor de restructurare:
cu privire la fondurile de restructurare, acordate n baza Legii nr. 58/1991 privind privatizarea societilor
comerciale (prin 2.205 convenii, pentru suma total de 201.876 mii lei, ncheiate de FPS, n perioada
1993-1997), s-a constatat c:
o n cazul a 536 convenii, n valoare total de 70.184 mii lei, prin care s-au acordat fonduri de
restructurare, cu recuperare prin rate, n evidena contabil, drepturile de crean ale AVAS au fost
nregistrate pe fiecare societate comercial, fr a fi nregistrate i pe fiecare convenie n parte,
neputndu-se identifica i urmri, prin aceast eviden, scadenele de rambursare a ratelor stabilite
prin convenii;
o n cazul a 1.669 convenii, n valoare total de 131.692 mii lei, prin care s-au acordat fonduri de restructurare, cu recuperare prin alte modaliti dect prin rate (recuperarea din dividende suplimentare, prin
introducerea/majorarea preului pachetelor de aciuni vndute, n cadrul privatizrii societilor
comerciale care au beneficiat de fonduri de restructurare sau, n cazul nerealizrii primelor dou modaliti, prin rambursarea n rate egale), drepturile de crean ale AVAS nu sunt nregistrate n evidena
contabil. Astfel, n situaiile financiare ale AVAS, nu se regsete valoarea drepturilor de crean ale
instituiei provenite din acordarea fondurilor sus menionate. Modul defectuos de nregistrare a
drepturilor de crean rezultate din conveniile prin care s-au acordat fonduri de restructurare, cu
recuperare prin alte modaliti dect prin rate, este exemplificat prin nenregistrarea n evidena
contabil (sintetic i analitic), a unor drepturi de crean estimate la suma de 22.106 mii lei, identificate
pe urmtoarele societi comerciale: SC COMTIM SA - 2.122 mii lei; SC COMBIL CARIAL SA - 3.678
mii lei; SC TAROM SA - 2.100 mii lei; SC ROMLINE SA - 5.616 mii lei; SC NAVROM SA - 4.390 mii lei
i SC TRACTORUL SA - 4.200 mii lei. Aceste drepturi de crean ale AVAS, figurau la data controlului
doar n evidena operativ a AVAS.
Pagina 325
cu privire la creditele fr dobnd acordate n baza Ordonanei Guvernului nr. 13/1995 privind unele
msuri de accelerare a procesului de restructurare a regiilor autonome i a societilor comerciale cu
capital majoritar de stat, de ntrire a disciplinei financiare i de mbuntire a decontrilor n economie
(prin 368 convenii, pentru suma total de 37.096 mii lei, ncheiate de FPS, n perioada 1995-1997), s-a
constatat c:
o n evidena contabil, drepturile de crean ale AVAS au fost nregistrate analitic, pe fiecare societate
comercial, fr a fi nregistrate i pe fiecare convenie n parte, neputndu-se identifica i urmri, prin
aceast eviden, scadenele de rambursare a ratelor stabilite prin convenii;
o n evidena contabil i operativ a AVAS, este nregistrat un debit, n sum total de 4.775 mii lei,
datorat de 15 societi beneficiare de credite fr dobnd, care, n Registrul Comerului, figureaz
radiate;
o nenregistrarea, n evidena operativ i contabil a AVAS, a modificrilor intervenite n drepturile de
crean rezultate din acordarea de credite fr dobnd n baza OG nr. 13/1995, n condiiile n care,
pentru unele din societile beneficiare de astfel de credite, judectorul sindic a hotrt nchiderea
procedurii falimentului i a dispus radierea lor din Registrul Comerului. Modificarea intervenit, n sum
total de 3.676 mii lei, s-a constatat n cazul drepturilor de crean nregistrate pe numele SC
AMPELUM SA Zlatna (2.767 mii lei) i SC MINAGVAL SA Clan (909 mii lei), societi comerciale care,
la data controlului, erau radiate din Registrul Comerului.
cu privire la mprumuturile acordate n baza Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 8/2003 privind
stimularea procesului de restructurare, reorganizare i privatizare a unor societi naionale, companii
naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat, precum i a societilor comerciale i regiilor
autonome subordonate autoritilor administraiei publice locale (prin 29 convenii, pentru suma total de
85.676 mii lei, ncheiate de APAPS/AVAS, n perioada 2003-2005), s-a constatat c:
o n evidena contabil, drepturile de crean ale AVAS au fost nregistrate analitic, pe fiecare societate
comercial, fr a fi nregistrate i pe fiecare convenie n parte, neputndu-se identifica i urmri, prin
aceast eviden, scadenele de rambursare a ratelor stabilite prin convenii.
Prin abaterile prezentate au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat.
pierderea unor drepturi de crean n condiiile neaplicrii ntocmai a prevederilor legale n cazul
neachitrii obligaiilor de ctre debitori, datorit nerespectrii clauzelor stipulate n conveniile ncheiate de
AVAS cu societile comerciale (prin care s-au acordat fonduri n vederea stimulrii procesului de restructurare, reorganizare i privatizare).
prescrierea dreptului de solicitare, de ctre AVAS, a restituirii, de ctre societile beneficiare de fonduri
de restructurare, a sumelor primite.
referitor la fondurile de restructurare, acordate n baza Legii nr. 58/1991, n cazul a 16 convenii
ncheiate de AVAS cu 6 societi comerciale care nu s-au achitat de obligaia de a restitui sumele
primite, s-a constatat c, AVAS a pierdut dreptul de a solicita restituirea lor, n condiiile n care nu a
aplicat procedurile de conciliere prevzute de lege i/sau a acionat cu ntrziere n instan, n afara
termenului de prescripie.
n aceste condiii, Colegiul Director al AVAS, n baza hotrrilor judectoreti, a dispus anularea, din
evidena instituiei, a unor drepturi de crean, n sum total de 1.012 mii lei, pe numele urmtoarelor
societi comerciale: SC Muntenia SA Filipetii de Pdure (65 mii lei), SC Neferal SA Bucureti (216 mii
lei), SC Sinmatex SA Bistria Nsud (61 mii lei), SC Semntoarea SA Bucureti (325 mii lei), SC
Avicola SA Timioara (247 mii lei), SC Organe de Asamblare SA Braov (98 mii lei).
referitor la creditele fr dobnd, acordate n baza OG nr. 13/1995, s-a constatat c AVAS nu a acionat n instan, n termenul legal de prescripie, n vederea obligrii debitorilor, la plata penalitilor de
ntrziere datorate pentru nerestituirea n termen a creditelor primite. n condiiile de mai sus, au fost
identificate penalitile prescrise n sum total de 774 mii lei, n cazul debitorilor SC IMGB SA -4 mii
lei, respectiv, SC Tractorul SA -770 mii lei. n cazul SC IMGB SA, Colegiul Director al AVAS, n baza
hotrrii judectoreti, a aprobat anularea, din evidena operativ a creanei societii. n cazul SC
TRACTORUL SA, AVAS s-a nscris, cu suma n cauz, la masa credal, recuperarea integral a
acesteia fiind incert.
S-a constatat c, ntruct aceste drepturi de crean nu figurau n evidena contabil, ci doar n evidena
operativ, anularea lor s-a operat doar n aceast eviden, astfel c pierderea provocat AVAS, prin prescrierea
drepturilor de crean nefiind nregistrat n evidena contabil, nu a fost reflectat n situaiile financiare.
nenscrierea AVAS la masa credal a SC DOLJCHIM SA Craiova, dei aceasta figura cu debite n
evidena autoritii la momentul deschiderii procedurii de insolven, debite provenite din credite fr
Pagina 326
dobnd, n sum total de 780 mii lei, acordate n perioada 1995-1996 prin patru convenii, n baza OG
nr. 13/1995. n anul 1999, pentru SC DOLJCHIM SA Craiova s-a deschis procedura insolvenei, iar n anul
2006, a fost dispus nchiderea procedurii de reorganizare judiciar, prin sentin pronunat de Tribunalul
Dolj, ulterior societatea fiind radiat din Registrul Comerului. mpotriva sentinei pronunat de Tribunalul
Dolj, AVAS a declarat recurs, care a fost respins ca inadmisibil prin decizia pronunat de Curtea de Apel
Craiova. n motivare, instana a reinut c AVAS Bucureti nu a avut calitatea de creditoare n cadrul procedurii insolvenei, deoarece nu s-a nscris la masa obligaiilor debitoarei, se reine c administratorul
judiciar nu avea obligaia de a notifica AVAS, n condiiile n care aceasta nu figura n evidenele debitoarei. Avnd n vedere hotrrea instanei, precum i faptul c SC DOLJCHIM SA Craiova a fost
radiat din Registrul Comerului, Colegiul Director al AVAS, a aprobat anularea debitului DOLJCHIM din
evidenele AVAS, n sum total de 1.693 mii lei (debit care include i creditul restant n sum de 483 mii
lei, precum i majorrile i penalitile de ntrziere aferente, n sum de 403 mii lei). Conform notei care a
stat la baza aprobrii anulrii, creditul a fost anulat din evidena contabil. n ceea ce privete majorrile i
penalitile de ntrziere aferente, acestea au fost anulate doar din evidena operativ n care erau
nregistrate. n aceste condiii, pierderea provocat AVAS, aferent majorrilor i penalitilor de ntrziere
sus menionate, nenregistrate n evidena contabil, nu s-a reflectat n situaiile financiare.
nesusinerea cu probe n instan a solicitrii drepturilor de crean asupra creditelor fr dobnd de 414
mii lei acordate SC ELECTROCARBON SA Slatina n perioada 1995-1996, prin cinci convenii ncheiate
n baza OG nr. 13/1995. n condiiile nerambursrii creditelor primite, n anul 1999, FPS a formulat cerere
de chemare n judecat pentru obligarea prtei SC ELECTROCARBON SA Slatina la plata sumei de 728
mii lei, compus din 375 mii lei credite pentru plata energiei electrice i a gazelor naturale i 353 mii lei
penaliti de ntrziere aferente, Tribunalul Olt respingnd aciunea ca prematur introdus. Pentru recuperarea creanei, FPS i-a continuat demersurile n instan. Demersurile au fost ns respinse, motivat de
nesusinerea cu probe a solicitrilor formulate. n urma hotrrii instanei de judecat, Nota privind stornarea/anularea din evidena contabil/operativ a AVAS a sumelor datorate de SC ELECTROCARBON SA
Slatina, a fost aprobat de Colegiul Director al AVAS i Consiliul de Supraveghere i ndrumare al AVAS.
n baza acestor aprobri, a fost anulat debitul SC ELECTROCARBON SA Slatina, n sum total de 1.684
mii lei. Conform notei sus menionat, creditul, n sum de 375 mii lei, a fost anulat din evidena contabil,
iar majorrile i penalitile de ntrziere aferente, n sum de 1.309 mii lei, au fost anulate din evidena
operativ, n care erau nregistrate.
n aceste condiii, pierderea aferent majorrilor i penalitilor de ntrziere sus menionate, nenregistrate
n evidena contabil, nu s-a reflectat n situaiile financiare ale autoritii.
n cazurile prezentate mai sus, n condiiile anulrii drepturilor de crean din evidena AVAS, nu s-au
dispus msuri pentru analizarea condiiilor n care s-a produs pierderea lor i stabilirea eventualelor
rspunderi pentru situaia creat, precum i recuperarea, dup caz, a prejudiciilor provocate autoritii.
Prin nenregistrarea n evidena contabil a AVAS a drepturilor de crean i a modificrilor intervenite n
acestea, n condiiile sus prezentate, au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat.
Concluzie
urmare controlului efectuat privind modul de stimulare a procesului de restructurare, reorganizare i

privatizare a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat, au fost constatate
abateri de la prevederile legale privind auditul intern, inventarierea patrimoniului, contabilitatea instituiilor
publice, precum i n respectarea clauzelor contractuale.
Recomandri
elaborarea programului de audit public intern, de ctre AVAS, n conformitate cu prevederile Legii nr.
672/2002 privind auditul public intern;
inventarierea drepturilor de crean ale AVAS, rezultate n urma acordrii de fonduri, de ctre instituiile
cu atribuii n domeniul privatizrii, n scopul stimulrii procesului de restructurare, reorganizare i
privatizare a unor societi naionale i societi comerciale cu capital majoritar de stat, n conformitate
cu prevederile OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii; nregistrarea n evidena
contabil a rezultatelor acestei operaiuni, cu respectarea prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991,
republicat, i ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile
de aplicare a acestuia;
nregistrarea sumelor, reprezentnd drepturi de crean anulate n baza unor hotrri judectoreti, n
contul Decontri din operaii n curs de clarificare, pn la analizarea i clarificarea rspunderii pentru
pierderea produs AVAS n condiiile neaplicrii ntocmai a prevederilor legale n cazul neachitrii
obligaiilor de ctre debitori, n conformitate cu prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, i
Pagina 327
ale OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a
acestuia;
stabilirea ntinderii prejudiciilor create AVAS prin nerespectarea procedurilor legale de recuperare a
drepturilor de crean, soldat cu pierderea n instan a acestor drepturi, i dispunerea msurilor
pentru recuperarea lor.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care AVAS
trebuie s le aduc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea
msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.
Pentru cazurile n care s-au pierdut drepturile de crean ale AVAS au fost sesizate organele de cercetare, faptele produse
prezentnd indicii de nclcare a legii penale.
4.8. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n contractul

de privatizare, efectuat la
modul n care AVAS a organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate
Obiectivele
n contractele de privatizare;
principale ale
aciunii de control modul n care AVAS a urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de
privatizare;
msurile ntreprinse de AVAS pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a
acestora.
Constatri
Nerealizarea de
ctre cumprtor a
investiiilor-aport de
capital, asumate
prin contractul de
privatizare;
nenregistrarea, n
evidena contabil
a AVAS, a datoriilor
cumprtorului
rezultate n
condiiile nerealizrii
investiiilor-aport
de capital.
Pagina 328
Prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni, privind SC Elbac SA Bacu, Cumprtorul s-a obligat s
efectueze n societate din surse proprii sau surse atrase pe numele su, pe o perioad de 3 ani, ncepnd
cu anul 1999, o investiie/aport de capital n valoare total de 477 mii USD, pentru nerespectarea acestei
obligaii, nefiind prevzute sanciuni. n anul 2004, Contractul de vnzare-cumprare de aciuni a fost
modificat prin act adiional, inndu-se cont de divizarea societii SC Elbac SA, produs n anul 2003. Prin
actul adiional, prile au convenit prelungirea termenelor de realizare a investiiilor, n perioada 2004-2006,
i repartizarea acestora pe societile rezultate n urma divizrii, precum i aplicarea de penaliti n cazul
nerealizrii acestora.
Cu privire la respectarea clauzelor contractuale, s-a constatat:
netransmiterea de ctre cumprtor, n termenul de 30 de zile de la data scadenei prevzut n graficul
de reealonare a investiiei, a certificatelor cenzorilor pentru societile rezultate din divizare, referitoare la
modul de ndeplinire a obligaiilor investiionale, fapt pentru care AVAS a calculat penaliti n sum de
133 mii USD;
nerealizarea integral a volumului de investiii, n sum de 477 mii USD, asumat de cumprtor prin
contractul de privatizare.
n perioada 2004-2006, cumprtorul a realizat investiii n sum de 17 mii USD, reprezentnd 3,5% din
volumul total de investiii asumat, rmnnd nerealizate investiii n valoare de 460 mii USD. Pentru
nerealizarea angajamentului investiional, AVAS a calculat penaliti n sarcina Cumprtorului n sum de
211 mii USD. Pentru ncasarea acestor creane, AVAS a promovat, n anul 2008, o aciune n instan, prin
care a solicitat obligarea Asociaiei Mobila PAS, n calitate de cumprtor, la plata sumei de 804 mii USD,
reprezentnd: 460 mii USD, daune interese egale cu valoarea investiiilor nerealizate integral; 211 mii USD,
penaliti de ntrziere calculate pentru nerespectarea obligaiei investiionale, 133 mii USD, reprezentnd
penaliti de ntrziere calculate pentru nerespectarea obligaiei de a transmite documente din care s
rezulte respectarea obligaiei investiionale. Instana a hotrt obligarea prtei Asociaia Mobila PAS la
plata sumelor pretinse de AVAS. Referitor la modul de punere n aplicare a sentinei instanei, n vederea
ncasrii sumelor datorate de Cumprtor, Direcia Creane a comunicat c aceasta va fi pus n executare
prin intermediul unui Birou de Executori Judectoreti din municipiul Bacu.
Cu privire la nregistrarea, n evidena contabil a AVAS, a drepturilor de crean, n sum de 804 mii USD,
n temeiul sentinei instanei, s-a constatat c acestea nu au fost nregistrate.
Prin aceasta au fost nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991 i ale OMF nr. 1917/2005 privind
organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i
instruciunile de aplicare a acestuia.
Nerealizarea de
ctre cumprtor,
la termenele
prevzute n
contractul de
privatizare, a
volumului de
investiii asumat
prin contract.
Prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Prolemn SA Reghin, Cumprtorul

s-a angajat ca, n termen de 5 ani, n perioada 1998-2002, s realizeze, din propriile sale surse sau din
surse atrase i garantate n numele cumprtorului, o investiie de 75.000 mii USD; n condiiile n care la
sfritul fiecrui an de efectuare a investiiei nu a realizat planul de investiii, aferent fiecrui an, s-a obligat
s achite vnztorului 30% din valoarea investiiei nerealizate pn la acea dat i cumulat. Cu privire la
respectarea clauzelor sus menionate s-a constatat:
nerealizarea de ctre cumprtor (firma KASTAMONU ENTEGRE AGAC SANAYI VE TIGARET ASTurcia), la termenele prevzute n contractul de privatizare, a volumului total de investiii asumat prin
contractul de vnzare-cumprare aciuni, respectiv 75.000 mii USD.
n perioada 1998-2002, cumprtorul a realizat investiii n sum de 21.546 mii USD, reprezentnd 28,7%
din volumul total de investiii asumat, rmnnd nerealizate, la termenul prevzut n contract, investiii n
valoare de 53.454 mii USD. Pentru nerealizarea angajamentului investiional, AVAS a calculat penaliti n
sarcina Cumprtorului n sum de 31.967 mii USD. n condiiile prezentate, AVAS a promovat, n anii 2002
i 2005, aciuni n instan (ale cror dosare au fost conexate), prin care s-a solicitat obligarea
KASTAMONU ENTEGRE AGAC SANAYI VE TIGARET AS Turcia, n calitate de cumprtor, la efectuarea investiiei i plata de penaliti. La momentul controlului, dosarul se afla la Curtea de Apel.
Nedeterminarea
societii, de ctre
cumprtor, s
iniieze procedura
de majorare a
capitalului social,
pentru primii trei
ani investiionali,
cu valoarea
investiiilor
realizate.
Prin Contractul de vnzare-cumprare privind privatizarea SC Chimcomplex SA Borzeti, Cumprtorul s-a

angajat s efectueze n societate, din sursele permise de legea n vigoare la data semnrii contractului, pe
o durat de 5 ani ncepnd cu data transferului dreptului de proprietate asupra aciunilor, investiii pentru
dezvoltare n valoare de 22.000 mii euro, precum i s determine societatea s iniieze procedura de
majorare a capitalului social al societii pentru primii 3 ani investiionali n termen de 90 de zile lucrtoare
de la data fiecrui termen scadent, cu valoarea investiiei efectuate de cumprtor, acesta urmnd a
beneficia de aciunile emise de societate pentru respectiva majorare.
Din certificatele auditorului financiar al societii, privind realizarea investiilor, rezult c acestea au fost
efectuate, ns, cu privire la majorarea capitalului social al societii, din Nota privind propunerea de emitere a
acordului privind eliberarea de sub gaj a aciunilor gajate ca urmare a realizrii angajamentului investiional
asumat de cumprtor (consoriu format din SC A2 IMPEX SRL Ploieti, SC CONTACTOARE SA Buzu i
SC ROMFERCHIM SA Bucureti) prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni la SC CHIMCOMPLEX SA
Borzeti, aprobat de Colegiul Director al AVAS, se constat c, cumprtorul nu a transmis documente din
care s rezulte majorarea capitalului social cu valoarea investiiilor realizate. De menionat c, n contract, nu
s-a prevzut o clauz penalizatoare pentru nerealizarea procedurii de majorare a capitalului social.
Realizarea cu
ntrziere, de ctre
cumprtor, a
angajamentului
investiional pentru
protecia mediului
asumat prin
contractul de
vnzare-cumprare
de aciuni.
Prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Chimcomplex SA Borzeti, Cumprtorul s-a obligat s efectueze n societate, din surse proprii sau atrase n numele su, pe o perioad de
5 ani (dar nu mai trziu de 31.12.2007) ncepnd cu data transferului dreptului de proprietate asupra
aciunilor, o investiie pentru protecia mediului, n sum de 1.354 mii euro. Investiia este considerat
realizat dac cumprtorul transmite vnztorului, n termen de 30 de zile lucrtoare de la data mplinirii
fiecrui termen scadent, un certificat emis n acest scop de ctre cenzorii societii, sau de o firm
specializat de audit; n caz contrar, Cumprtorul s-a obligat ca, n termen de 30 de zile lucrtoare de la
notificarea emis de ctre Vnztor urmare a constatrii neefecturii investiiei pentru protecia mediului, s
plteasc o penalitate egal cu 20% din suma rmas neinvestit dup data mplinirii fiecrei scadene i
cumulat pn la realizarea integral a investiiei pentru protecia mediului.
n condiiile acestor clauze, s-a constatat c, investiiile pentru protecia mediului asumate de cumprtor
pentru anul V investiional, n sum de 354 mii euro, au fost efectuate integral la termenul prevzut de
31.12.2007, ns certificatul auditorului financiar al societii a fost transmis cu o ntrziere de 6 luni fa
de data de 11.02.2008, data limit de transmitere a documentelor din care s rezulte realizarea investiiilor pentru protecia mediului.
Pagina 329
Pentru realizarea cu ntrziere a angajamentului investiional pentru protecia mediului, asumat prin contract,
cumprtorul a fost acionat n judecat de AVAS, pentru obligarea la plata de penaliti, conform contractului
de privatizare, n sum de 71 mii euro, drept ctigat n instan. Cu privire la acest drept de crean, s-a
constatat c el nu este nregistrat n evidena contabil a AVAS, contrar prevederilor Legii contabilitii nr.
82/1991, republicat, i ale OMF nr. 1917/2005 privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor
publice, planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de aplicare a acestuia.
Nenregistrarea, de
ctre cumprtor, a
garaniilor reale
mobiliare asupra
aciunilor deinute
la societi, la
Registrul
Acionarilor,
precum i la
Arhiva Electronic
de Garanii Reale
Imobiliare.
Prin actul adiional la Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Elbac SA Bacu,
Cumprtorul s-a obligat s garanteze realizarea integral a investiiilor reealonate, prin constituirea
concomitent cu semnarea actului adiional a unor garanii reale mobiliare asupra tuturor aciunilor deinute
la societile rezultate din divizare, i s prezinte dovada nregistrrii garaniilor la registrul acionarilor
societilor inut la o societate de registru sau la societate, ct i la Arhiva Electronic de Garanii Reale
Mobiliare, n termen de 30 de zile de la data semnrii actului adiional, nerespectarea termenului fiind penalizat cu 0,1% din preul contractului, calculat pe zi de ntrziere pn la ndeplinirea obligaiei. De
asemenea, s-a prevzut c, n cazul n care cumprtorul nu ndeplinete obligaia investiional asumat,
vnztorul are dreptul s execute n totalitate garania real mobiliar constituit. Cu privire la respectarea
clauzei sus menionate, s-a constatat:
nenregistrarea, de ctre Cumprtor, a garaniilor reale mobiliare asupra aciunilor deinute la societile
rezultate din divizare, la Registrul Acionarilor i la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare. Pentru
nerespectarea acestei obligaii, AVAS a calculat penaliti n sarcina cumprtorului n sum de 819 mii lei.
Pentru obligarea cumprtorului Asociaia Mobila PAS, la plata acestei sume, AVAS l-a acionat n instan.
n aceeai aciune, n condiiile n care societile n care s-a divizat SC Elbac SA Bacu nu i-au ndeplinit
obligaiile investiionale (societile fiind dizolvate naintea executrii gajului), s-a solicitat obligarea
cumprtorului la plata de daune interese, n sum total de 2.136 mii lei. Instana a hotrt obligarea
cumprtorului, Asociaia Mobila PAS, la plata sumei totale pretinse de AVAS, respectiv 2.955 mii lei.
Cu privire la aceste drepturi de crean, ctigate n instan, s-a constatat c nu au fost nregistrate n
evidena contabil a AVAS, prin aceasta fiind nclcate prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991,
republicat, i ale OMF nr. 1917/2005 privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de aplicare a acestuia.
Neplata la termen
a datoriilor ctre
AVAS, de ctre
societatea
privatizat.
Prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Chimcomplex SA Borzeti, Cumprtorul s-a obligat s asigure aprobarea n Adunarea General a Acionarilor i plata, de ctre societate,
a datoriilor ctre vnztor, n termen de 90 de zile lucrtoare de la emiterea Ordinului Comun privind
acordarea nlesnirilor la plat. n cazul nendeplinirii acestei obligaii, Cumprtorul s-a obligat s plteasc
Vnztorului o penalitate de 20% din Preul de Cumprare, n termen de 30 de zile lucrtoare de la data
notificrii de ctre Vnztor a nendeplinirii obligaiei. Plata penalitii nu exonereaz pe Cumprtor de
executarea obligaiei.
Dup semnarea Ordinului Comun privind acordarea de nlesniri la plata obligaiilor ctre Fondul Naional Unic
de Asigurri Sociale de Sntate preluate de AVAS, datorate i neachitate de SC Chimcomplex SA, termenul
limit pn la care societatea trebuia s-i plteasc datoriile ctre AVAS era 12.09.2007. n Nota privind
propunerea de emitere a acordului privind eliberarea de sub gaj a aciunilor gajate ca urmare a realizrii
angajamentului investiional asumat de cumprtor (consoriu format din SC A2 IMPEX SRL Ploieti, SC
CONTACTOARE SA Buzu i SC ROMFERCHIM SA Bucureti) prin Contractul de vnzare-cumprare de
aciuni la SC CHIMCOMPLEX SA Borzeti, aprobat de Colegiul Director al AVAS, n 2009, se menioneaz
c SC Chimcomplex SA nregistreaz n continuare ctre AVAS datorii n valoare de 9.837 mii lei.
Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute privind plata datoriilor societii ctre AVAS, ce nu au fost terse
prin Ordinul Comun, AVAS a notificat cumprtorul pentru plata sumei de 453 mii euro, reprezentnd
penaliti datorate n conformitate cu prevederile din contractul de privatizare. n condiiile neachitrii de
ctre cumprtori a penalitilor sus menionate, acetia au fost acionai n instan de ctre AVAS.
Instanele au respins solicitarea AVAS ca nentemeiat, la data controlului nefiind redactat Decizia naltei
Curi de Casaie i Justiie.
Nestabilirea, de
ctre pri, a preului
pentru aciunile
suplimentare
provenite din
conversia n aciuni
a datoriilor societii
n Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Roman SA Braov, s-a prevzut c,

Vnztorul vinde i Cumprtorul cumpr aciunile Societii care vor rezulta din conversia unor datorii ale
Societii, ce vor fi transferate Vnztorului libere de orice sarcini i pretenii ale terilor, denumite Aciuni
Suplimentare. De asemenea, s-a prevzut stingerea prin conversia n aciuni a debitelor Societii ctre
furnizorii de utiliti (ELECTRICA i DISTRIGAZ), datorate i neachitate de Societate pn la data transferului dreptului de proprietate asupra Aciunilor. Cu privire la modul de calcul al preului aciunilor
suplimentare, astfel obinute, s-a stipulat n contract, c Preul pentru Aciunile Suplimentare care va fi
Pagina 330
ctre furnizorii de
utiliti;
netransferarea
aciunilor
suplimentare ctre
cumprtor.
precizat n actul adiional ncheiat, i calculat astfel nct s reprezinte minim 10% din valoarea
consolidat n euro, la data realizrii conversiei debitelor Societii ctre furnizorii de utiliti (ELECTRICA i
DISTRIGAZ), care vor fi convertite n aciuni, datorate i neachitate de Societate pn la data transferului
dreptului de proprietate asupra Aciunilor APAPS. Cu privire la realizarea acestor clauze, s-a constatat c:
nu s-a stabilit preul pentru aciunile suplimentare (obinute n urma conversiei n aciuni a debitelor
Societii ctre furnizorii de utiliti, datorate i neachitate de Societate pn la data transferului dreptului
de proprietate asupra aciunilor), nerespectndu-se clauza din contract n conformitate cu care prile au
convenit ca preul pentru aceste aciuni suplimentare s fie calculat la un nivel care s reprezinte minim
10% din valoarea consolidat n euro a datoriilor SC ROMAN SA ctre furnizorii de utiliti (ELECTRICA
i DISTRIGAZ);
aciunile societii care au rezultat din conversia datoriilor acesteia transferate vnztorului libere de orice
sarcini i pretenii ale terilor, denumite aciuni suplimentare, nu au fost vndute cumprtorului.
Nerealizarea
transferului, ctre
Consiliul Local
Braov, a dreptului
de proprietate
asupra aciunilor
deinute de SC
ROMAN SA Braov
la SC CAF SA
Braov.
Prin Actul adiional la Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Roman SA

Braov, Cumprtorul s-a obligat s fac toate demersurile necesare n vederea transferrii irevocabile a
dreptului de proprietate asupra aciunilor deinute de Societate la SC CAF SA ctre Consiliul Local Braov,
plata aciunilor de ctre Consiliul Local Braov ctre Societate, realizndu-se prin compensarea tuturor
datoriilor pe care Societatea le are ctre bugetul local, n conformitate cu prevederile OUG nr. 115/2003,
privind privatizarea Societii Comerciale Roman - SA Braov i constituirea parcului industrial pe platforma Societii Comerciale Roman - SA, cu modificrile i completrile ulterioare.
Aceast clauz nu a fost respectat, aspect ce este consemnat i n Nota de confirmare a realizrii
investiiilor pentru protecia mediului, asumate de cumprtorul SC PRO ROMAN SA Braov prin Contractul
de vnzare-cumprare de aciuni i emiterea acordului AVAS pentru eliberarea de sub gaj a aciunilor care
au garantat realizarea integral a investiiilor, aprobat, n anul 2012, de Colegiului Director al AVAS.
Nerecuperarea, de
ctre AVAS, a
daunelor interese
determinate de
desfiinarea unui
contract de
privatizare.
n urma desfiinrii Contractului de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC ORGANE DE

ASAMBLARE SA Braov, APAPS a fost renscris n locul ORGANE DE ASAMBLARE - PAS ca deintor a
288.932 aciuni la SC ORGANE DE ASAMBALRE SA BRAOV, nefiindu-i restituite 56.853 aciuni, cu
motivaia c acestea erau grevate de sarcini n favoarea unui alt creditor. n aceste condiii, AVAS a
formulat la Tribunalul Bucureti, n anul 2005, o aciune prin care a solicitat obligarea cumprtoarei
Asociaia PAS Organe de Asamblare Braov la plata de daune interese determinate de desfiinarea contractului, dividende aferente anilor 1997-1998, precum i contravaloarea a 56.853 aciuni ce nu au fost
returnate ca urmare a rezilierii contractului. Tribunalul Bucureti a admis, n anul 2007, cererea formulat de
AVAS i, prin Sentin Comercial, a obligat prta Asociaia PAS Organe de Asamblare Braov la plata
ctre AVAS a sumelor: 204 mii lei, reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere contractuale, 244 mii lei,
contravaloare dividende i 15.716 mii lei, reprezentnd diferen valoare aciuni, total 16.164 mii lei, stabilit
prin Raport de expertiz contabil judiciar, efectuat n cadrul dosarului cauzei, rmas definitiv. n anul
2010, AVAS a emis Ordinul de nfiinare a popririi asupra sumei de 17.742 mii lei, reprezentnd prejudiciul
stabilit n instan, actualizat cu indicele de inflaie. Din situaia prezentat de AVAS, s-a constatat c, pn
la data controlului, nu s-a ncasat nimic din suma poprit.
Pierderea unor
drepturi de crean
AVAS a pierdut dreptul de a solicita restituirea unor datorii nscrise n contractele de privatizare a unor societi
comerciale, n condiiile n care a acionat cu ntrziere n instan pentru restituirea lor, n afara termenului de
prescripie, astfel:
prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Kandia SA Timioara, Cumprtorul s-a obligat s asigure plata de ctre Societate a datoriilor ctre FPS reprezentnd dividende
restante pe anii 1996 i 1997 pn la data de 31.03.1999. La data privatizrii (anul 1998), instituia
public cu atribuii n domeniul privatizrii deinea, la SC Kandia SA Timioara, drepturi de crean
constnd n dividende restante, n sum total de 42 mii lei, din care: 35 mii lei, dividende pentru anul
1996; 7 mii lei dividende pentru anul 1997. Urmare acionrii n instan, iniial a SC Kandia SA Timioara, iar ulterior i a cumprtorului, n vederea obligrii la plata dividendelor sus menionate, instana a
respins captul de cerere avnd ca obiect plata dividendelor datorate pentru exerciiul financiar 1996, ca
fiind prescris dreptul la aciune. n anul 2009, prin Nota cu privire la regularizarea diferenelor valorice
aprute n procesul de recuperare a creanelor AVAS, respectiv stornarea din evidena contabil a sumei
de 35.107,41 lei reprezentnd dividende neachitate pe anul 1996 de ctre SC Kandia SA Timioara, s-a
propus stornarea din evidena contabil a AVAS a sumei de 35 mii lei reprezentnd dividende aferente
exerciiului financiar al anului 1996, neachitate de ctre SC Kandia SA Timioara, propunere aprobat de
Colegiul Director al AVAS;
prin Contractul de vnzare-cumprare de aciuni privind privatizarea SC Semntoarea SA Bucureti,
Pagina 331
Cumprtorul, s-a obligat s asigure plata de ctre Societate a dividendelor cuvenite Vnztorului, corespunztoare anilor 1995 i 1996. Astfel, la data privatizrii (anul 1999), instituia public cu atribuii n domeniul privatizrii deinea, la SC Semntoarea SA Bucureti, drepturi de crean constnd n dividende
restante, respectiv: 45 mii lei, dividende pentru anul 1995; 95 mii lei, dividende pentru anul 1996.
Urmare acionrii n instan a SC Semntoarea SA Bucureti, n vederea obligrii la plata dividendelor
datorate pentru exerciiul financiar 1995, instana a respins cererea ca fiind prescris dreptul la aciune.
Astfel s-a propus stornarea din evidena contabil a AVAS a sumei de 45 mii lei i a daunelor moratorii
aferente, n sum de 11 mii lei, prin Nota cu privire la regularizarea diferenelor valorice aprute n procesul
de recuperare a creanelor AVAS, aprobat de Colegiul director al AVAS, n anul 2007.
n Actul adiional ncheiat, n anul 1999, la Contractul de vnzare cumprare de aciuni privind
privatizarea SC ORGANE DE ASAMBLARE SA Braov, prile au convenit reealonarea termenelor de
plat a preului contractului, ncepnd cu rata a II a, prevznd c, Contractul va fi desfiinat de drept, fr
nici-o somaie, dac cumprtorul nu pltete la scaden dou rate succesive. ntruct cumprtorul
Asociaia PAS Organe de Asamblare Braov nu a achitat ratele 3 i 4 succesiv, contractul este desfiinat
de plin drept ca urmare a operrii pactului comisoriu de ultim grad.
Prin NOTA privind propunerea de desfiinare prin acionarea pactului comisoriu, la contractul de vnzarecumprare aciuni ncheiat la SC ORGANE DE ASAMBLARE SA BRAOV, JUD. BRAOV, cumprtor
Asociaia PAS ORGANE DE ASAMBLARE BRAOV, aprobat de Comitetul de Direcie, n anul 2003, s-a
fcut i propunerea de efectuare a demersurilor n vederea recuperrii de la SC ORGANE DE ASAMBLARE SA a sumelor primite n temeiul art. 8 din Legea nr. 55/1995, HG nr. 100/1996, OUG nr. 37/1997, n
valoare total de 158 mii lei.
n vederea recuperrii sumei de 158 mii lei, AVAS a acionat n instan SC ORGANE DE ASAMBLARE
SA. Instana a respins cererea formulat de APAPS/AVAS, ca fiind prescris dreptul de solicitare, n
condiiile n care prin reealonarea termenelor de plat a ratelor, termenele de plat pentru ratele 3 i 4 au
devenit 30.06.2001 i respectiv, 30.06.2002. Cu privire la dreptul de crean, n sum de 158 mii lei, s-a
constatat c acesta nu a fost nregistrat n evidena contabil a AVAS.
n primele dou cazuri, prezentate mai sus, respectiv, SC Kandia SA Timioara i SC Semntoarea SA
Bucureti, n condiiile anulrii drepturilor de crean din evidena AVAS, nu s-au dispus msuri pentru
analizarea condiiilor n care s-a produs pierderea lor i stabilirea eventualelor rspunderi pentru situaia
creat, precum i recuperarea, dup caz, a prejudiciilor provocate instituiei.
Prin abaterile prezentate mai sus, au fost nclcate prevederile Decretului nr. 167/1958 privitor la prescripia
extinctiv, precum i prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat.
Recomandri
nregistrarea drepturilor de crean ale AVAS n evidena contabil, n conformitate cu prevederile Legii
nr. 82/1991, a contabilitii, precum i cu prevederile OMF nr. 1917/2005 privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, planul de conturi pentru instituii publice i instruciunile de
aplicare a acestuia;
analizarea modului de ndeplinire, de ctre partenerii din contractele de vnzare-cumprare aciuni, a
obligaiilor asumate prin acestea, i iniierea msurilor legale ce se impun, pentru aducerea lor la
ndeplinire, avnd n vedere stadiul realizrii unor clauze contractuale;
stabilirea situaiei reale a drepturilor de crean ale AVAS la SC Chimcomplex SA Borzeti;
dispunerea de msuri n vederea recuperrii drepturilor de crean ale AVAS, avnd n vedere abaterile
constatate;
stabilirea ntinderii prejudiciilor create AVAS, prin pierderea unor drepturi de crean ale autoritii n
condiiile acionrii cu ntrziere n instan, n afara termenului de prescripie, i dispunerea msurilor
pentru recuperarea lor.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, pe care AVAS trebuie
s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru
recuperarea acestora, precum i pentru intrarea n legalitate.
n cazul pierderii drepturilor de crean ale AVAS, au fost sesizate organele de cercetare, faptele produse prezentnd indicii de
nclcare a legii penale.
n cazul deciziei emise, n anul 2009, pentru nlturarea abaterilor constatate n urma verificrii ndeplinirii,
Rezultatele
verificrii efectuate de ctre pri, a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Combinatul Siderurgic SIDEX SA
Galai, unde s-a constatat nerespectarea, de ctre cumprtor, a angajamentelor investiionale asumate
la AVAS, privind
Pagina 332
modul de aducere prin contract, precum i neclarificarea situaiei juridice a unor terenuri aflate n administrarea SC ARCELOR
la ndeplinire a
MITTAL SA Galai, abateri pentru a cror nlturare au fost dispuse msuri prin decizie, s-a constatat:
msurilor dispuse clarificarea situaiei juridice a terenurilor;
prin decizii
repunerea pe rol, de ctre AVAS, n anul 2012, la ICC Paris, a Dosarului arbitral pentru continuarea
demersurilor n vederea recuperrii penalitilor datorate de ctre cumprtor, n valoare de 1.629 mii
USD, dup o perioad de trei ani cnd aciunea a fost suspendat prin acordul prilor, la solicitarea
cumprtorului, ncercndu-se soluionarea pe cale amiabil.
de ctre pri, a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Hidromecanica SA Braov, unde s-a
constatat nencasarea, de ctre vnztor, a daunelor datorate de cumprtor pentru nendeplinirea obligaiilor contractuale, precum i existena unor terenuri aflate n administrarea societii la privatizare, a cror
situaie juridic nu a fost clarificat, abateri pentru a cror nlturare au fost dispuse msuri prin decizie, s-a
constatat:
aducerea la ndeplinire a msurilor dispuse pentru clarificarea situaiei terenurilor;
AVAS a formulat Cerere de executare silit asupra bunurilor aflate n proprietatea administratorilor fostei
firme cumprtoare a SC HIDROMECANICA SA, care au fost obligai, n anul 2011, prin Sentin civil,
definitiv i irevocabil, s suporte pasivul debitoarei SC ALEXANDER Co SRL Braov, n sum de 171
mii lei.
de ctre pri, a clauzelor cuprinse n Contractul de privatizare a SC Vulcan SA, unde s-a constatat
nerealizarea, de ctre cumprtor, a obligaiei de a plti datoriile societii ctre creditorii bugetari, precum
i asigurarea plii, de ctre societate, a datoriilor ctre vnztor, abatere pentru care AVAS a solicitat, n
instan, obligarea cumprtorului la plata de penaliti, conform clauzelor contractuale, s-a constatat c,
aciunea n instan, iniiat de ctre AVAS, este pe rol.
4.9. Verificarea modului de ndeplinire de ctre pri a clauzelor cuprinse n

contractele de privatizare a societilor comerciale al cror obiect de activitate
privete energia electric
Aciunea de verificare s-a desfurat la:
Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie

Societatea Comercial Electrica SA Bucureti
Scurt prezentare
Oficiul Participaiilor
Statului i
Privatizrii n
Industrie
Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie s-a nfiinat n baza OUG nr. 88/2001 privind
nfiinarea Oficiului Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie (OPSPI), ca instituie public cu personalitate juridic, n subordinea Ministerului Industriei i Resurselor. n perioada 01.01.2007 - 03.01.2009,
obligaiile OPSPI au fost preluate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului, n baza OUG nr.
101/2006 privind reorganizarea Autoritii pentru Valorificarea Activelor Statului prin comasare prin absorbie cu Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, Oficiul funcionnd ca structur a AVAS.
ncepnd cu data de 03.01.2009, potrivit Legii nr. 308/2008 pentru respingerea OUG nr. 101/2006, OPSPI a
revenit n subordinea Ministerului Economiei, Comerului i Mediului de Afaceri (MECMA, fost MIR).
Oficiului i revin obligaiile de:
a exercita, n numele ministerului, atribuiile acestuia de instituie public implicat n domeniul privatizrii;
a derula, n numele ministerului, activitile legate de exercitarea calitii de acionar al statului la
societile i companiile naionale i la celelalte societi comerciale din portofoliul acestuia, n limitele
competenelor aprobate, n conformitate cu prevederile legale.
Societatea
Societatea Comercial de Distribuie i Furnizare a Energiei Electrice Electrica-SA (denumit n
Comercial Electrica text SC Electrica SA), care are ca obiect principal de activitate distribuia i furnizarea energiei electrice,
Pagina 333
SA Bucureti
precum i exploatarea i dezvoltarea sistemelor de distribuie, telecomunicaii i tehnologii informatice n

corelare cu sistemele de producere i transport, pe baz de licene, a avut calitatea de Vnztor n cazul
contractelor de privatizare a:
- SC Electrica Banat SA, contract ncheiat n anul 2004;
- SC Electrica Dobrogea SA, contract ncheiat n anul 2004;
- SC Electrica Moldova SA, contract ncheiat n anul 2005;
- SC Electrica Oltenia SA, contract ncheiat n anul 2005;
- SC Electrica Muntenia Sud SA, contract ncheiat n anul 2007.
Obiectivele
principale ale
aciunii de control
modul n care a fost organizat activitatea de urmrire a respectrii, de ctre pri, a clauzelor stipulate n
contractele de privatizare;
modul n care a fost urmrit respectarea, de ctre pri, a clauzelor stipulate n contractele de
privatizare;
msurile ntreprinse pentru aprarea intereselor statului, stadiul i modul de soluionare a acestora.
n organizarea controlului au fost avute n vedere prevederile HG nr. 881/2004 pentru aprobarea Strategiei
de privatizare a unor societi comerciale aflate n portofoliul Ministerului Economiei i Comerului, pentru
anul 2004, n conformitate cu care: Competenele i atribuiile n procesul de restructurare, privatizare sunt
exercitate n cazul n care nu se stabilete altfel, conform actelor normative n vigoare, astfel:
privatizarea societilor comerciale nfiinate ca filiale ale unor societi comerciale cu capital majoritar
de stat se realizeaz de ctre societile comerciale deintoare de aciuni/pri sociale la respectiva
filial, pe baza mandatului acordat de Ministerul Economiei i Comerului, prin Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, reprezentanilor n adunarea general a acionarilor (...). n cadrul procesului postprivatizare, monitorizarea modului de ndeplinire a obligaiilor izvorte din contractele de
privatizare se realizeaz astfel:
pentru filialele societilor comerciale la care Ministerul Economiei i Comerului, prin Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, gestioneaz n numele statului participaii, monitorizarea se va
realiza de ctre societile comerciale ale cror filiale s-au privatizat.
Societile comerciale ale cror filiale s-au privatizat vor transmite trimestrial rapoarte asupra modului de
derulare a clauzelor din contractele de privatizare.
Constatri la OPSPI neurmrirea, de ctre OPSPI, a transmiterii trimestriale de ctre SC Electrica SA, a rapoartelor referitoare
la modul de derulare a clauzelor din contractele de privatizare a SC Electrica Banat SA, SC Electrica
Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i a SC Electrica Muntenia Sud SA.
Constatri la SC
Electrica SA
Pagina 334
nenregistrarea sau nregistrarea cu ntrziere, de ctre SC Electrica SA, n Registrul unic de contracte,
achiziii de bunuri i servicii, a contractelor de privatizare;
organizarea cu ntrziere, de ctre SC Electrica SA, a activitii de monitorizare a modului de ndeplinire a
clauzelor din contractele de privatizare; netransmiterea trimestrial, de ctre SC Electrica SA, ctre
OPSPI, a rapoartelor trimestriale privind modul de derulare a clauzelor din contractele de privatizare,
pentru perioada 2005-2012. Activitatea de monitorizare a modului de ndeplinire a clauzelor din contractele de privatizare a fost organizat ncepnd cu anul 2007, cu o ntrziere de aproximativ 3 ani de la
ncheierea primelor contracte de privatizare. SC Electrica SA nu a transmis trimestrial, ctre OPSPI,
rapoarte privind modul de derulare a clauzelor din contractele de privatizare, ncepnd cu anul 2005, aa
cum prevedea HG nr. 881/2004;
modificarea, de ctre Cumprtor, n cadrul perioadei de restricie, a Planului de Afaceri Iniial, fr acordul
scris al SC Electrica SA; Abaterea s-a constatat n cazul derulrii Contractului privind privatizarea SC
Electrica Moldova SA. Conform sub-clauzei din contract privind Planul de Afaceri Iniial, cumprtorul avea
obligaia s determine societatea ca, n cazul efecturii unor modificri ale Planului de Afaceri Iniial, s
solicite acceptul scris al vnztorului. Din documentele puse la dispoziie de ctre SC Electrica SA, rezult
c, n perioada 2005-2010, cumprtorul a efectuat o ajustare a planului de investiii fr a prezenta
documente din care s rezulte c a solicitat i a obinut acceptul vnztorului. Pentru nerespectarea acestei
clauze, cumprtorul a fost acionat n instan de vnztor, procesul fiind n derulare la data controlului;
nerespectarea, de ctre Cumprtor, a obligaiilor contractuale privind determinarea societii s realizeze
indicatorii financiari prevzui n Planul de Afaceri Iniial din Contractul de Privatizare. Abaterea s-a
constatat n cazul derulrii Contractului privind privatizarea SC Electrica Oltenia SA. La sub-clauza din
contractul de privatizare Planul de Afaceri Iniial, s-a prevzut c timp de cinci ani de la Finalizare,
Cumprtorul va determina Societatea s-i desfoare activitatea n conformitate cu Planul de Afaceri
Iniial cu privire la toate aspectele semnificative, cu excepia cazului i n msura n care este permis altfel
n scris de ctre Vnztor. n condiiile n care societatea, n perioada de cinci ani menionat mai sus, nu
i-a realizat ntotdeauna volumul cheltuielilor totale, veniturilor totale, nu au fost identificate documente din
care s rezulte declanarea, de ctre vnztor, a procedurii de notificare pentru nendeplinirea obligaiilor
contractuale referitoare la realizarea indicatorilor financiari sau a Programului de investiii, prevzui n
Planul de Afaceri Iniial;
neefectuarea, de ctre Vnztor, a analizei privind modul de ndeplinire, de ctre Cumprtor, a prevederilor contractuale referitoare la Achiziionarea de Active care s fie adecvate unui anumit scop i
evaluate la o valoare de pia echitabil, precum i respectarea modalitilor de achiziie prevzute n
contract (licitaie deschis i licitaie restrns) a acestor active. Abaterea a fost constatat n cazul
derulrii Contractului privind privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, unde, conform clauzei din
contract, toate activele achiziionate de Societate n conformitate cu Planul Iniial de Afaceri (sau cu
versiuni ale Planului ce pot fi agreate la anumite momente) trebuie s fie adecvate, potrivit celor mai bune
practici i standarde din industrie, pentru utilizarea avut n vedere i evaluate la valoarea de pia
echitabil. S-a constatat c, Prile, n calitatea lor de acionari, nu au acionat n sensul determinrii
Societii pentru respectarea clauzei din Contract privind achiziionarea de active i nu au urmrit
respectarea procedurii de analiz a Activelor Achiziionate, stabilit prin contract;
nerespectarea, de ctre Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei de a determina
societatea s respecte prevederile din statut referitoare la obligaia Adunrii Generale a Acionarilor sau
Consiliului de Administraie, de a aproba sau de a respinge ncheierea oricrui contract cu o Parte afiliat
sau o serie de contracte cu o Parte afiliat. Abaterea s-a constatat n cazul derulrii Contractului privind
privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, contract n care s-a prevzut c Societatea va respecta
toate prevederile statutului su i va asigura respectarea de ctre orice entitate Controlat de Societate a
statutului precum i a altor documente constitutive ale acesteia, n situaia i n msura n care Societatea
poate controla aceast respectare. Stadiul realizrii acestei clauze nu a putut fi analizat de ctre vnztor,
ntruct cumprtorul a pus la dispoziie un numr prea mic de procese-verbale ale edinelor adunrii
generale a acionarilor i ale edinelor consiliului de administraie;
nerespectarea de ctre Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei asumate prin
contract de a determina societatea ca n perioada de restricie s furnizeze Vnztorului informaii solicitate n legtur cu respectarea oricror prevederi din contractul de privatizare. Abaterea s-a constatat n
cazul derulrii contractelor de privatizare a:
SC Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA, n care s-a prevzut c Cumprtorul va asigura
c Societatea informeaz permanent i cu promptitudine Vnztorul cu privire la evoluia Preteniei unei
Tere Pri i va furniza Vnztorului copii ale tuturor documentelor relevante i alte informaii aflate n
posesia sa, dup cum poate fi solicitat n mod rezonabil de ctre Vnztor. Referitor la aceasta, s-a
constatat nerespectarea de ctre cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei de a
determina societatea ca pe parcursul perioadei de restricie s furnizeze vnztorului informaii solicitate
n legtur cu respectarea oricror prevederi din contractul de privatizare;
SC Electrica Muntenia Sud SA, n care s-a prevzut c Societatea va furniza Vnztorului cu promptitudine situaii financiare lunare, rapoarte de progres i analize de buget lunare (planificat/realizat) n
termen de trei sptmni de la ncheierea fiecrei luni, ntr-o form convenit de Pri sau dup cum se
va fi convenit n alt mod de ctre Vnztor i Societate. Cu privire la respectarea acestei clauze, n timpul
controlului, nu a fost fcut dovada furnizrii ctre SC Electrica SA, n termen de trei sptmni de la
ncheierea fiecrei luni, a situaiilor financiare lunare, a rapoartelor de progres i a analizelor de buget
lunare (planificat/realizat).
nerespectarea, de ctre Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei contractuale de a determina societatea s respecte frecvena organizrii edinelor Consiliului de Administraie (cel puin o dat pe
lun) i de a transmite tuturor administratorilor procesele verbale ale edinelor Consiliului de Administraie,
n termen de 5 zile lucrtoare dup edin. Abaterea s-a constatat n cazul derulrii contractelor de
privatizare a SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA;
nerespectarea, de ctre Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei de a determina
societatea s ntocmeasc i s transmit Vnztorului, n Perioada de Restricie, Rapoarte trimestriale/semestriale privind Contractele cu Pri Afiliate, n termen de o lun de la sfritul fiecrui trimestru/semestru al Exerciiului Financiar. Abaterea s-a constatat n cazul derulrii contractelor de privatizare
a SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA;
nerespectarea, att de ctre Vnztor, ct i de ctre Societate, anterior sau la data finalizrii, a obligaiei
privind ncheierea Contractului de Management al Comunicaiilor, precum i nerespectarea obligaiei
Pagina 335
asumate de ctre Cumprtor, ca n termen de trei luni de la finalizare, s determine Societatea s

ncheie acest contract. Abaterea s-a constatat n cazul derulrii contractelor de privatizare a SC
Electrica Moldova SA i SC Electrica Oltenia SA;
neefectuarea demersurilor n vederea obinerii certificatelor de atestare a dreptului de proprietate (CADP),
pentru terenurile aflate n administrarea societilor la momentul privatizrii acestora; nemajorarea capitalului social al societilor privatizate, prin aportul n natur al Vnztorului cu valoarea suprafeelor de
teren pentru care au fost obinute (nainte sau dup privatizare) certificate de atestare a dreptului de proprietate. Abaterea s-a constatat n cazul tuturor celor cinci contracte de privatizare.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Banat SA, s-au constatat:
neconcordane ntre prevederile clauzei din contractul de privatizare, privind terenurile i coninutul anexei
la acesta n sensul c:
n clauz este specificat faptul c vnztorul a aportat la capitalul social al societii toate suprafeele de
teren pentru care au fost obinute CADP i nu exist alte suprafee de teren pentru care trebuie s se
obin CADP i a cror valoare s fie aportat ulterior la capitalul social al societii, cu excepia a 141
terenuri, care intr sub incidena Legii nr. 318/2003 a energiei electrice, prezentate ntr-o list anexat;
n anexa la contract se mai regsesc nc dou liste cu terenuri din care: una pentru un numr de 34
terenuri, pentru care urmeaz s se obin CADP dup privatizare, i una pentru un numr de 185
terenuri, pentru care au fost obinute CADP nainte de privatizare, cu a cror valoare vnztorul nu a
aportat la capitalul social al societii;
nespecificarea, n anexa la contractul de privatizare, a mrimii suprafeelor aferente terenurilor, fiind
precizate numai locaia, destinaia, numrul i valoarea terenurilor, fapt care genereaz incertitudini
asupra mrimii acestora;
neurmrirea, de ctre SC Electrica SA, a obinerii CADP pentru 17 terenuri din totalul de 34 terenuri,
prevzute ntr-o list anex la contractul de privatizare, ce urmau s se constituie aport n natur, la
capitalul social al SC Electrica Banat SA;
nemajorarea capitalului social al SC Electrica Banat SA prin aportul n natur al vnztorului, n termen
de 30 de zile de la data la care au fost obinute 17 CADP, dup privatizare, pentru suprafaa de 26.639,05
mp, din totalul de 34 terenuri, prevzute n lista menionat anterior;
neclarificarea de ctre SC Electrica SA, n sensul stabilirii suprafeelor de teren care au rmas n proprietatea public a statului i suprafeele de teren pentru care s-au emis CADP, a situaiei celor 141 de
terenuri, care intrau sub incidena Legii nr. 318/2003, pentru care SC Electrica Banat SA a depus, nainte
de privatizare, documentaia la MEC n vederea obinerii CADP;
nemajorarea capitalului social al SC Electrica Banat SA, nainte de privatizare i nici dup privatizare, cu
valoarea celor 185 de CADP, pentru terenuri n suprafa de 147.282,98 mp, obinute nainte de privatizare.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Dobrogea SA, s-au constatat:
neconcordane ntre prevederile clauzei din contractul de privatizare, privind terenurile, i coninutul
anexei la acesta, n sensul c:
n clauz este specificat faptul c vnztorul a aportat la capitalul social al societii toate suprafeele de
teren pentru care au fost obinute CADP i nu exist alte suprafee de teren pentru care trebuie s se
obin CADP i a cror valoare s fie aportat ulterior la capitalul social al societii, cu excepia
terenurilor din lista prezentat n anexa la contract, care intr sub incidena Legii nr. 318/2003;
n anexa la contract nu se regsete aceast list, ci doar precizarea c la data de 31.08.2003 nu
existau documentaii depuse la MEC, n schimb se regsete o list cu un numr de 19 terenuri pentru
care trebuia s se obin CADP dup privatizare i un teren din localitatea Fierbini, pentru care exista
CADP, cu valoarea cruia nu s-a majorat capitalul social al societii nainte de privatizare, dar nici dup;
neurmrirea, de ctre SC Electrica SA, a obinerii CADP pentru cele 11 terenuri, n suprafa total de
52.000,51 m.p., din totalul de 19 terenuri, prevzute n anexa la contractul de privatizare, ce urmau s se
constituie aport n natur la capitalul social al SC Electrica Dobrogea SA;
nemajorarea capitalului social al SC Electrica Dobrogea SA, prin aportul n natur al vnztorului, n
termen de 30 de zile de la data la care au fost obinute cele 8 CADP dup privatizare, pentru suprafaa de
21.086,49 m.p., din totalul de 19 terenuri, prevzute n anexa la contractul de privatizare.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Moldova SA, s-a constatat:
necuprinderea, n contractul de privatizare, a unei anexe n care s fie nominalizate suprafeele de teren
care fac obiectul clauzei din contractul de privatizare, n condiiile n care valoarea terenurilor conform
clauzei din contract, a fost limitat la suma de 3.000 mii euro;
Pagina 336
neobinerea CADP pentru 2 terenuri n suprafa de 5.448,00 m.p. (prevzute n dosarul de prezentare),
n vederea aportrii la capitalul social al SC Electrica Moldova SA, n condiiile n care, n contract se
prevede ca termenul maxim de finalizare a obinerii CADP i aportarea la capitalul social al societii, s
nu depeasc 1 an de la data finalizrii.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Oltenia SA, s-a constatat:
necuprinderea, n contractul de privatizare, a unei anexe n care s fie nominalizate suprafeele de teren
care fac obiectul clauzei din contractul de privatizare, n condiiile n care valoarea terenurilor conform
clauzei din contract, a fost limitat la suma de 100 mii euro, pentru terenurile care aveau obinute CADP
nainte de privatizare, i 1.000 mii euro pentru terenurile pentru care urmau s fie obinute CADP dup
privatizare;
nemajorarea capitalului social al SC Electrica Oltenia SA (nainte de privatizare i nici dup, n termen de
un an de la data finalizrii), prin aportul n natur al vnztorului, cu valoarea a 13 CADP, pentru terenuri
n suprafa de 77.412 m.p. (prevzute n Dosarul de prezentare), obinute nainte de privatizare;
nemajorarea capitalului social al SC Electrica Oltenia SA, prin aportul n natur al vnztorului, n termen
de un de la data la care au fost obinute 21 CADP (prevzute n Dosarul de prezentare), dup privatizare,
pentru terenuri n suprafa total de 41.236 m.p.;
neobinerea de ctre Pri, n termen de un an de la data finalizrii, a 13 CADP, pentru terenuri n
suprafa total de 20.862 m.p. (prevzute n Dosarul de prezentare), n vederea aportrii la capitalul
social al SC Electrica Oltenia SA.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, s-a constatat:
n condiiile n care, prin clauza din Contractul de privatizare, Titluri de proprietate asupra terenurilor, s-a
prevzut c Prile se oblig s efectueze toate operaiunile necesare pentru majorarea capitalului social
al Societii cu valoarea terenurilor (calculat conform Legii Aplicabile) utilizate de Societate i pentru
care Societatea sau Vnztorul a obinut Certificate de Proprietate asupra Terenului, la contractul de
privatizare nu au fost anexate situaii concrete cu privire la terenurile aflate n folosina societii, clauza
din contract privind terenurile avnd caracter general;
nedeterminarea Societii, de ctre Cumprtor, s utilizeze Preul Aciunilor Nou Emise n scopul
finanrii investiiilor necesare pentru dezvoltarea activitilor de distribuie i furnizare a energiei electrice.
Abaterea s-a constatat n cazul tuturor celor cinci contracte de privatizare.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Banat SA, s-a constatat nerespectarea de ctre
Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei de a determina societatea s utilizeze Preul
Aciunilor Nou Emise, n sum de 46.662 mii euro, n scopul finanrii investiiilor necesare pentru dezvoltarea activitilor de distribuie i furnizare a energiei electrice, cu influen direct asupra calculului tarifelor
de distribuie a energiei electrice. Investiiile, realizate conform Planului de afaceri, au fost efectuate
exclusiv din fluxurile de numerar generate de activitatea curent. Pentru nerespectarea prevederilor
contractuale, SC Electrica SA a acionat n instan cumprtorul solicitnd 50% din preul aciunilor nou
emise, conform contractului de privatizare. La data controlului aciunea se afla pe rolul instanei de
judecat la Curtea Internaional de Arbitraj de la Paris.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Dobrogea SA, s-a constatat nerespectarea de
ctre Cumprtor, n calitatea sa de acionar majoritar, a obligaiei de a determina societatea s utilizeze
Preul Aciunilor Nou Emise, n sum de 32.351 mii euro, n scopul finanrii investiiilor necesare pentru
dezvoltarea activitilor de distribuie i furnizare a energiei electrice, cu influen direct asupra calculului
tarifelor de distribuie a energiei electrice. Pentru investiiile realizate conform Planului de afaceri, nu s-a
utilizat de ctre societate preul aciunilor nou emise, conform clauzelor contractuale, acestea fiind efectuate
exclusiv din fluxurile de numerar generate de activitatea curent. Pentru nerespectarea prevederilor
contractuale, SC Electrica SA a acionat n instan cumprtorul solicitnd 50% din preul aciunilor nou
emise, conform contractului de privatizare. La data controlului, aciunea se afla pe rolul instanei de
judecat la Curtea Internaional de Arbitraj de la Paris.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Moldova SA, s-a constatat c, n condiiile n
care societatea trebuia s utilizeze suma de 67.589 mii euro, reprezentnd preul aciunilor nou emise, n
scopul finanrii activitii de modernizare, retehnologizare, ntreinere, dezvoltare i de protecie a mediului
n domeniul distribuiei i furnizrii de energie electric, conform planului de afaceri, investiiile, realizate
conform Planului de afaceri, au fost finanate din surse proprii ale societii. Pentru neutilizarea preului de
subscriere, de ctre societate, n scopul efecturii investiiilor prevzute n planul de afaceri, la data
controlului, SC Electrica SA se afla n litigiu cu cumprtorul la Curtea Internaional de Arbitraj de la Paris.
Pagina 337
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Oltenia SA, s-a constatat c, n condiiile n care,
societatea trebuia s utilizeze suma de 102.073 mii euro, reprezentnd preul aciunilor nou emise, n
scopul finanrii activitii de modernizare, retehnologizare, ntreinere, dezvoltare i de protecie a mediului
n domeniul distribuiei i furnizrii de energie electric, conform planului de afaceri, investiiile realizate conform Planului de afaceri au fost finanate din sursele proprii ale societii. Pentru nerespectarea clauzei din
contract privind utilizarea preului de subscriere de ctre societate n scopul efecturii investiiilor prevzute
n planul de afaceri, SC Electrica SA nu a procedat, pn la data controlului, la notificarea cumprtorului i
aplicarea sanciunilor prevzute de contractul de privatizare, n vederea ndeplinirii obligaiilor convenite.
n cazul Contractului privind privatizarea SC Electrica Muntenia Sud SA, s-a constatat c, n condiiile
n care, n perioada 2009-2011, societatea trebuia s utilizeze suma de 425.237 mii euro, reprezentnd
preul de subscriere, n scopul finanrii activitii de modernizare, retehnologizare, ntreinere, dezvoltare i
de protecie a mediului n domeniul distribuiei i furnizrii de energie electric, conform Angajamentului
Anticipat de Investiii, nu au fost prezentate, n timpul controlului documente din care s rezulte modul de
utilizare a preului de subscriere.
Recomandri
la OPSPI
La SC Electrica SA
Pagina 338
iniierea msurilor legale ce se impun pentru determinarea SC Electrica SA s transmit Rapoarte

trimestriale privind modul de derulare a clauzelor din contractele de privatizare pentru filialele privatizate
ale societii, respectiv: SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA,
SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, pn la realizarea tuturor clauzelor din
contractele de privatizare, n conformitate cu prevederile HG nr. 881/2004;
analizarea, la nivelul OPSPI, a informaiilor/datelor din Rapoartele transmise de SC Electrica SA,
precum i valorificarea lor n conformitate cu atribuiile i competenele legale ale instituiei.
organizarea corespunztoare a activitii de monitorizare, de ctre SC Electrica SA, n calitate de
vnztor, a modului de derulare a contractelor de privatizare pentru filialele privatizate ale societii,
respectiv: SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica
Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, pn la realizarea tuturor clauzelor din contracte, n
conformitate cu prevederile HG nr. 881/2004;
elaborarea i transmiterea, de ctre SC Electrica SA, ctre Oficiul Participaiilor Statului i Privatizrii n
Industrie, a Rapoartelor trimestriale privind modul de derulare a clauzelor din contractele de privatizare
pentru filialele privatizate ale societii, respectiv: SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA,
SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, pn la realizarea
tuturor clauzelor din contractele de privatizare, n conformitate cu prevederile HG nr. 881/2004;
SC Electrica SA va lua msurile necesare i legale pentru susinerea n instan (n cazul aciunilor n
instan iniiate de aceasta) a intereselor statului n condiiile nerespectrii de ctre cumprtori a unor
clauze din contractele de privatizare a SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Banat SA i SC Electrica
Dobrogea SA;
iniierea i desfurarea, de ctre SC Electrica SA, a tuturor demersurilor legale, pentru susinerea
intereselor statului, n condiiile nerespectrii, de ctre cumprtori i/sau societile privatizate, a unor
clauze din contractele de privatizare a SC Electrica Oltenia SA, SC Electrica Muntenia Sud SA i SC
Electrica Moldova SA;
SC Electrica SA va solicita Cumprtorilor societilor comerciale SC Electrica Banat SA, SC Electrica
Dobrogea SA, SC Electrica Moldova SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, s
dispun societilor n cauz, s acioneze n vederea: inventarierii tuturor terenurilor transferate societii,
de ctre statul romn, spre administrare i folosin; ntocmirii documentaiilor, prevzute de legislaia n
vigoare, pentru obinerea certificatelor de atestare a dreptului de proprietate asupra terenurilor, n condiiile
legii. Iniierea, pe cale de consecin a celor menionate mai sus, a demersurilor pe lng Cumprtori de
a majora capitalul social al societilor comerciale cu valoarea reactualizat, conform dispoziiilor legale n
vigoare, a terenurilor pentru care acestea au obinut certificate de atestare a dreptului de proprietate,
precum i transmiterea pachetului de aciuni aferent n portofoliul instituiei publice cu atribuii n domeniul
privatizrii care administreaz aciunile n numele statului. Aceeai msur se va aplica i n cazul
terenurilor pentru care s-a constatat c existau certificate de atestare a dreptului de proprietate la
momentul privatizrii, dar nu erau nregistrate n capitalul social al societilor n cauz;
stabilirea ntinderii prejudiciilor create SC Electrica SA prin neaplicarea penalitilor prevzute n
contractele de privatizare a SC Electrica Banat SA, SC Electrica Dobrogea SA, SC Electrica Moldova
SA, SC Electrica Oltenia SA i SC Electrica Muntenia Sud SA, pentru nerespectarea, de ctre cumprtori, a unora dintre clauzele contractuale.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Rapoartele de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizii, pe care Oficiul
Participaiilor Statului i Privatizrii n Industrie, respectiv, SC Electrica SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii
abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciilor i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestora, precum i pentru
4.10. Verificarea activitii de achiziii, precum i a vnzrii/nchirierii de bunuri

aparinnd Bncii Naionale a Romniei
Banca Naional a Romniei
Scurt prezentare
Banca Naional a Romniei (BNR) ca banc central are ca atribuii:

elaborarea i aplicarea politicii monetare i a politicii de curs de schimb;
autorizarea, reglementarea i supravegherea prudenial a instituiilor de credit, promovarea i
monitorizarea bunei funcionri a sistemelor de pli pentru asigurarea stabilitii financiare;
emiterea bancnotelor i a monedelor ca mijloace legale de plat pe teritoriul Romniei;
stabilirea regimului valutar i supravegherea respectrii acestuia;
administrarea rezervelor internaionale ale Romniei.
Ca urmare a controlului privind perioada 01.01.2009-31.12.2010 au rezultat constatrile prezentate n continuare, conform
urmtoarelor obiective:
Evaluarea activitii de audit i control intern
neactualizarea Listei cuprinznd operaiunile i obligaiile patrimoniale ce se supun controlului financiar
preventiv n administraia central i unitile teritoriale ale Bncii Naionale a Romniei, n condiiile
diversificrii operaiunilor derulate de Banc, dup intrarea n vigoare a Legii nr. 312/2004.
Respectarea dispoziiilor legale privind organizarea i conducerea evidenei operative i contabile
evidenierea eronat n contabilitate a valorii unor mijloace fixe (construcii, instalaii tehnice, soft-uri etc.),
care nu a fost majorat cu valoarea investiiilor efectuate n scopul mbuntirii parametrilor tehnici ai
acestora, contrar prevederilor Legii nr. 15/1994, privind amortizarea capitalului imobilizat n active corporale i necorporale. n timpul controlului, nregistrrile eronate au fost corectate;
aplicarea eronat a cotei de TVA la rezultatul financiar al activitilor sociale desfurate prin Centrele de
Perfecionare Profesional i Activiti Sociale, pentru care Banca are calitatea de pltitor de TVA, contrar
prevederilor Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal;
neevidenierea obligaiilor bncii ce decurg din contractele de leasing, pe conturi analitice aferente
furnizorilor de leasing i, n cadrul acestora, pe fiecare contract n parte, acestea fiind nregistrate n evidena contabil n mod global, n contul mprumuturi i datorii asimilate, contrar prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, i ale OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene.
Inventarierea i evaluarea elementelor patrimoniale
neinventarierea unor terenuri i cldiri din patrimoniul BNR, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru
aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i
capitalurilor proprii;
neanalizarea, cu ocazia inventarierii anuale, a coninutului soldului contului Imobilizri necorporale n
curs, contrar prevederilor OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii.
Respectarea prevederilor legale privind achiziia de bunuri i servicii
neurmrirea prelungirii, de ctre executantul de lucrri, a polielor de asigurare pentru unele riscuri privind
lucrrile executate, n cazul derulrii a dou contracte de achiziii de lucrri;
neprezentarea, spre informarea conducerii executive a BNR, a situaiei realizrii Programului de achiziii
al BNR n anul 2010, contrar prevederilor Regulamentului intern privind elaborarea i realizarea Programului anual al achiziiilor n BNR.
Concluzie
urmare a aciunii de control privind activitatea de achiziii, precum i a vnzrii/nchirierii de bunuri

aparinnd BNR, au fost constatate nereguli determinate de nerespectarea legislaiei privind: contabilitatea
instituiilor publice, inventarierea elementelor patrimoniale, Codul fiscal, procedura privind achiziiile publice.
Pagina 339
Recomandri
actualizarea reglementrii interne privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv n

cadrul BNR, avnd n vedere diversificarea operaiunilor derulate de Banc, precum i prevederile Legii
nr. 312/2004 privind Statutul BNR;
verificarea modului n care a fost nregistrat valoarea investiiilor efectuate n scopul mbuntirii
parametrilor tehnici ai unor mijloace fixe, precum i dispunerea msurilor n consecin;
corectarea modului de stabilire a TVA, aferent activitii sociale desfurate prin Centrele de
Perfecionare Profesional i Activiti Sociale, n conformitate cu prevederile Legii nr. 571/2003, cu
efectuarea inventarierii generale a patrimoniului i valorificarea rezultatelor acesteia n conformitate cu
prevederile OMFP nr. 2861/2009;
nregistrarea obligaiilor bncii, ce decurg din contractele de leasing, n conformitate cu prevederile Legii
contabilitii nr. 82/1991 i ale OMFP nr. 3055/2009;
desfurarea activitii de achiziii a BNR n conformitate cu prevederile Regulamentului intern privind
elaborarea i realizarea Programului anual al achiziiilor n BNR; analizarea, n cazul contractelor aflate
n derulare, a respectrii, de ctre executanii de lucrri, a obligaiilor asumate prin contracte.
Msuri luate n
majorarea valorii unor mijloace fixe (construcii, instalaii tehnice, soft-uri etc.), cu valoarea investiiilor
timpul controlului
efectuate cu scopul mbuntirii parametrilor tehnici ai acestora.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a dispus msuri prin decizie, n vederea
nlturrii abaterilor constatate i pentru intrarea n legalitate. n urma verificrii modului de aducere la ndeplinire a msurilor
dispuse prin decizie, s-a constatat realizarea acestora, fiind n stadiul de finalizare msura referitoare la actualizarea reglementrii
interne privind organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv n cadrul BNR, n sensul armonizrii acesteia cu cele mai
bune practici n domeniu, aplicabile bncilor centrale europene.
4.11. Verificarea modului de gestionare i utilizare a mijloacelor materiale i

bneti precum i asigurarea integritii patrimoniului public i privat al statului
Uniti ale Ministerului Aprrii Naionale
Institutul Naional de Medicin Aeronautic i Spaial General Dr. Victor Anastasiu

Spitalul Clinic de Urgen Militar Central Dr. Carol Davila
Direcia Medical a Ministerului Aprrii Naionale
Trustul de Pres al Ministerului Aprrii Naionale

nenregistrarea n contabilitate, n debitul contului 682 Cheltuieli cu active fixe neamortizabile, i n creditul
La Spitalul
contului 101 Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al statului, a sumei de 4.988 mii lei,
Universitar de
reprezentnd contravaloarea lucrrilor de reabilitare (reeaua termic, de ap, rezervorul de ap,
Urgen Militar
canalizarea unitar i reabilitarea staiei de hidrofor), efectuate la cldirea spitalului care aparine domeniului
Central Dr. Carol
public al statului, fapt ce a denaturat rezultatul exerciiului financiar aferent anului 2011 cu aceast sum.
Davila
n timpul controlului au fost luate msuri pentru remedierea deficienei constatate, ntocmindu-se nota
contabil nr. 4/31.03.2012.
Calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele de nfiinare
deficiene n respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea fondurilor publice i
La Spitalul
administrarea patrimoniului public i privat al statului. La derularea procedurilor de achiziii publice de
Universitar de
medicamente s-au constatat:
Urgen Militar
Central Dr. Carol
nerespectarea cerinelor din documentaia de atribuire a contractelor de achiziii ale medicamentelor: nu
Davila
a fost ncheiat acordul cadru cu mai muli operatori economici, cum era prevzut n documentaia de
atribuire, dei existau oferte admisibile, fiind nclcate prevederile OUG nr. 34/2006 privind atribuirea
contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice i a contractelor de conPagina 340
cesiune de servicii i ale HG nr. 925/2006 pentru aprobarea normelor de aplicare a prevederilor referitoare la atribuirea contractelor de achiziie public din OUG nr. 34/2006;
nerespectarea prevederilor legale care reglementeaz procedurile de achiziii publice, prin descalificarea unor ofertani care i-au meninut aceeai ofert financiar n urma unor solicitri de reofertare,
datorate unor egaliti de preuri. Ofertele operatorilor economici care au rspuns prin reofertare cu
acelai pre au fost declarate neconforme, n baza prevederilor HG nr. 925/2006.
n opinia echipei de control, operatorii economici care au rspuns la solicitarea de reofertare, dar i-au
meninut preurile din propunerea financiar iniial, nu trebuiau descalificai, pe motiv c explicaiile nu
sunt concludente, ntruct prin reofertare se nelege meninerea preului sau mbuntirea lui.
Aceast manier de lucru a condus practic la descalificarea unor ageni economici ale cror oferte (meninute i la reofertare) ar fi putut fi declarate ctigtoare pe locul 2 sau 3 din clasamentul final pe lot,
dup aplicarea criteriului preul cel mai sczut/lot i la ncheierea acordului cadru cu un operator economic care a prezentat un pre mai mare.
Pentru a se asigura respectarea principiilor transparenei i a tratamentului egal n atribuirea contractului de
achiziie public s-a recomandat elaborarea unei proceduri interne care s stabileasc clar modul de lucru al
comisiilor de evaluare n cazul egalitii de preuri i desfurarea etapei finale de licitaie electronic, n
cazul ncheierii unui acord cadru, cu mai muli operatori economici pentru un numr semnificativ de loturi.
Recomandrile au fost nsuite de conducerea spitalului.
clauze interpretabile de actualizare a preurilor la achiziia de medicamente, deoarece nu exist o
abordare unitar n contractele subsecvente.
Pentru a se evita posibilitatea unor interpretri diferite i pentru a se asigura o abordare unitar,
s-a recomandat ca pentru toate procedurile ce vor fi organizate pentru achiziia de medicamente, s fie
utilizat o singur clauz de actualizare, care s rspund intereselor comerciale ale prilor i s conin
prevederi clare privind obligativitatea meninerii preului adjudecat.
Recomandarea a fost nsuit de conducerea spitalului.
neevidenierea n acordurile cadru pentru achiziia de medicamente, a coeficientului Q (de actualizare a preului) pentru fiecare medicament n parte. Dei n documentaia de atribuire i n modelul de acord cadru este
definit coeficientul Q, fiind prezentat i un exemplu de calcul, preluarea ca atare a clauzei de actualizare n
acordurile-cadru (inclusiv a exemplului de calcul) nu este suficient, deoarece la momentul ncheierii
acordului, se cunosc toate elementele pentru determinarea coeficientului de actualizare Q pentru fiecare produs n parte.
Pentru o mai bun transparen n procesul de actualizare a preurilor, determinat de ncheierea contractelor subsecvente, s-a recomandat:
o n acordul cadru, s se evidenieze distinct pentru fiecare produs preul de catalog CANAMED la
momentul atribuirii i n funcie de preul unitar adjudecat s se calculeze i s se evidenieze
coeficientul Q;
o n derularea acordurilor cadru, pentru fiecare contract subsecvent n care intervin actualizri de
preuri, s existe documentele de fundamentare prevzute la clauza de actualizare.
modificarea prin act adiional a clauzei de actualizare a preurilor, prevzut n acordurile cadru, fr s
existe prevederi n acest sens. Pentru clarificri, s-a solicitat Autoritii Naionale pentru Reglementarea
i Monitorizarea Achiziiilor Publice s analizeze aspectele consemnate;
nevirarea la bugetul de stat a sumei de 7 mii lei reprezentnd garanii de participare la licitaii, existente
n evidene la data de 31.12.2011, aflate n prescripie extinctiv (cu o vechime mai mare de 3 ani). n
timpul controlului suma de 7 mii lei a fost virat la bugetul de stat.
La Direcia
Medical a MApN
plata nelegal a unor drepturi salariale reprezentnd sporul pentru condiii periculoase sau vtmtoare,
acordat necuvenit n perioadele misiunilor n afara teritoriului Romniei, pentru 2 persoane i plata contribuiilor aferente datorate bugetului public.
n timpul controlului, conducerea a recunoscut deficiena constatat i a procedat la recuperarea sumelor
acordate nelegal. De asemenea, au fost regularizate cu bugetul public, obligaiile aferente, n sensul
diminurii acestora din contribuiile calculate asupra drepturilor salariale ale lunii ianuarie 2012.
La Institutul
Naional de
Medicin
Aeronautic
nerespectarea prevederilor legale privind termenul de depunere a garaniei de bun execuie pentru
contractele de achiziie public.
Din verificarea documentaiilor de atribuire i a prevederilor contractuale pentru 10 proceduri de achiziie
realizate n anul 2011, s-a constatat c n contractele ncheiate, nu este prevzut termenul pentru constituirea
Pagina 341
i Spaial General
Doctor Aviator
Victor Anastasiu
garaniei de bun execuie.

La recomandarea auditorilor publici externi, n timpul i ca urmare a controlului, a fost actualizat procedura pentru atribuirea contractelor de achiziii publice prin licitaie deschis offline cu finalizare electronic, prin introducerea la punctul 28 (Constituirea garaniei de bun execuie) a obligativitii constituirii
acesteia de ctre ctigtor, n termen de 15 zile de la semnarea contractului, clauz care va fi preluat i
n modelul de contract.
La Trustul de Pres ncheierea unor contracte de achiziie public i acte adiionale fr a avea alocate creditele bugetare la
al MApN
nivelul valorii contractelor ncheiate.
La Direcia
nu au fost evaluate sistemic i periodic toate riscurile legate de desfurarea activitii entitii, n vederea
Medical a MApN
limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri, registrul riscurilor fiind incomplet. Nu a fost elaborat o
procedur privind managementul riscurilor.
Astfel, au fost nclcate prevederile din Standardul 11.1 din OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului
controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i
pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, potrivit cruia: entitatea public analizeaz
sistematic, cel puin o dat pe an, riscurile legate de desfurarea activitilor sale, elaboreaz planuri corespunztoare, n direcia limitrii posibilelor consecine ale acestor riscuri.
n timpul aciunii de control, deficiena constatat a fost remediat operativ prin emiterea i aprobarea
procedurii privind managementul riscurilor i actualizarea Registrului Riscurilor.
de Medicin
Aeronautic i
Spaial General
Doctor Aviator Victor
Anastasiu
neactualizarea Regulamentului intern de organizare i funcionare, n raport cu funciile prevzute n statul

de funcii valabil pentru anul 2011.
Au fost nclcate prevederile Standardului nr. 2 din OMFP nr. 946/2005.
n timpul i ca urmare a controlului, a fost emis documentul intern prin care sunt definite atribuiile structurilor organizatorice din cadrul INMAS actualizate, aprobate i nregistrate la nr. A4580/10.02.2012.
ordonanri la plat vizate pentru controlul financiar preventiv de aceeai persoan care a semnat la
compartimentul de contabilitate, precum i contracte de achiziie public, nerespectndu-se prevederile
din Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv.
n timpul i ca urmare a controlului, s-au dispus msurile necesare pentru numirea altor persoane cu atribuii
n exercitarea vizei de control financiar preventiv, astfel nct s se asigure condiiile organizatorice pentru
respectarea principiului separrii atribuiilor de serviciu, n exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
La Trustul de Pres exercitarea vizei de control financiar preventiv propriu, s-a efectuat n cursul anului 2011, cu nerespectarea
cadrului legal specific, respectiv a principiului separrii atribuiilor, ntruct, conductorul compartimentului
al MApN
financiar-contabil a acordat viza pentru controlul financiar preventiv propriu pe documente financiar
contabile ce reflect ntreg fluxul economic, de la ncheierea contractelor pn la plile efectuate n baza
acestora, precum i pe statele de plat a drepturilor salariale i a celorlalte drepturi cuvenite personalului
entitii verificate, semnnd i ordinele de plat aferente cheltuielilor de personal.
Recomandrile formulate de auditorii publici externi pentru remedierea abaterilor consemnate, au fost nsuite i implementate
de conductorii entitilor verificate n timpul aciunilor de control.
Uniti ale Ministerului Administraiei i Internelor
Direcia Medical a Ministerului Administraiei i Internelor

Inspectoratul General al Poliiei de Frontier

La Direcia
nu a fost organizat evidena garaniilor de bun execuie constituite prin scrisori de garanie bancar, n
Medical a MAI
sum de 16 mii lei, prin contul n afara bilanului 8049 Garanie bancar pentru bun execuie.
ntruct obligaiile contractuale au fost ndeplinite de ctre furnizorii de medicamente, parte contractant n
contractele ncheiate cu Direcia Medical a MAI, nu a fost cazul evidenierii i punerii la dispoziie a
Pagina 342
sumelor reprezentnd garanii de bun execuie, constituite n anul 2009.

La Inspectoratul
General al Poliiei
de Frontier
n evidena contabil exist nc din anul 1996, suma de 0,5 mii lei, pentru care nu exist aciuni n
instan n desfurare, care s ntrerup termenul de prescripie de 3 ani, prevzut de Decretul nr.
167/1958 privitor la prescripia extinctiv, debitele fiind prescrise.
n timpul i ca urmare a controlului, abaterea a fost remediat, suma de 0,5 mii lei, fiind depus la casieria
entitii i virat la bugetul de stat.

La Direcia Medical neactualizarea Regulamentului de Organizare i Funcionare aprobat prin Ordinul ministrului administraiei i internelor nr. 536/2005.
a Ministerului
Administraiei i
La data efecturii controlului, nu a mai fost cazul lurii de msuri de natura remedierii deficienei conInternelor
statate, ntruct din prevederile Ordinului S/192/2010 privind mputernicirea ordonatorilor de credite din
unitile Ministerului Administraiei i Internelor, rezult c directorul Direciei Medicale a MAI nu mai
deine calitatea de ordonator secundar de credite, iar dup aceast dat a fost elaborat i aprobat un nou
regulament de organizare i funcionare.
nerespectarea prevederilor Ordonanei de Guvern nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul
financiar preventiv, respectiv lipsa vizei de control financiar pe angajamentele legale pentru achiziia de
vaccin antigripal.
Contractele au fost derulate cu ndeplinirea prevederilor clauzelor contractuale. Avnd n vedere faptul c entitatea nu mai este ordonator de credite, nu a fost cazul lurii de msuri pentru remedierea abaterii constatate.
La Inspectoratul
General al Poliiei
de Frontier
nerespectarea prevederilor privind ordonanarea i plata cheltuielilor, contabilul ef nesemnnd ordinele de

plat a cheltuielilor, operaie aflat n sarcina exclusiv a conductorului compartimentului financiar-contabil.
n timpul i ca urmare a controlului, aceast deficien a fost remediat.
La Inspectoratul
au fost constatate situaii n care sporul pentru condiii de munc vtmtoare/periculoase (spor de
General al Poliiei de anten), nu a fost acordat personalului proporional cu timpul lucrat. n spe, acest spor a fost eronat
Frontier
acordat unor persoane aflate n deplasri externe.
Inspectoratul General al Poliiei de Frontier a procedat la cuantificarea acestor drepturi acordate eronat,
pentru ntreaga perioad a anului 2011, respectiv cea a anului 2010. Suma total rezultat, n cuantum de
1 mie lei, a fost nregistrat n evidena contabil a entitii, urmnd a fi recuperat de la persoanele ce au
beneficiat eronat de acest spor.
Recomandrile formulate de auditorii publici externi pentru remedierea abaterilor consemnate, au fost nsuite i implementate
de conductorii entitilor verificate n timpul aciunilor de control.
Casa de Pensii a Ministerului Administraiei i Internelor

meninerea n evidena contabil a unor creane nerecuperate, n sum de 212 mii lei, reprezentnd
drepturi necuvenite acordate pensionarilor sau urmailor acestora (elevi, studeni), dei titlurile executorii
(deciziile casei de pensii) au fost transmise n vederea recuperrii organelor teritoriale ale ANAF;
la nivelul casei de pensii sectoriale nu au fost elaborate i aprobate un plan de conturi i o monografie
contabil, specifice domeniului de activitate al entitii.
lipsa vizei de control financiar pe contractul subsecvent nr. 2/2011 la acordul cadru nr. 1066489/2009,
actul adiional nr. 1 la Contractul subsecvent nr. 1066489/2009 i contractul subsecvent nr. 3/2011 la
acordul-cadru nr. 1066489/2009 ncheiate cu Compania Naional Pota Romn SA.
neefectuarea inventarierii elementelor patrimoniale, respectiv a creanelor i obligaiilor fa de teri pe baza
punctajelor reciproce scrise i a confirmrii soldurilor aferente conturilor de disponibiliti aflate la bnci
Pagina 343
(crora s le fie anexate balanele analitice ale conturilor);

indisponibilizarea unor importante sume n contul 552 Disponibil pentru sume de mandat i sume n
depozit reprezentnd pensii neridicate, soldul contului la data de 31.12.2011 fiind de 4.426 mii lei fr a
exista prevederi legale sau prevederi interne care s reglementeze aceast situaie;
n Convenia nr. 146495/100/89/2003 ncheiat de Casa de pensii sectorial a Ministerului Administraiei i
Internelor cu CN Pota Romn SA, n vigoare pentru anul 2011, n scopul transmiterii drepturilor de pensii
la domiciliul beneficiarilor, nu au fost prevzute penalizri n situaia n care pensiile neachitate nu sunt
restituite la termenele prevzute n anexa la Convenie.
Casa de pensii s-a aflat n anul 2011 n situaia de a credita fr dobnd, pe perioade scurte, CN Pota
Romn SA cu sume importante. Situaia este similar i pentru anul 2012, ntruct nici n Convenia
ncheiat cu CN Pota Romn SA n acest an nu au fost prevzute clauze referitoare la penalizrile care
se pot calcula i ncasa n cazul nerestituirii la termen a pensiilor neachitate la domiciliul beneficiarilor.
Recomandri
nregistrarea n conturi n afara bilanului a sumelor reprezentnd drepturi ncasate necuvenit de ctre
pensionari, nerestituite de ctre acetia i transmise la Agenia Naional de Administrare Fiscal n vederea
recuperrii acestora. De asemenea, se vor efectua periodic, inclusiv cu ocazia inventarierii anuale, punctaje
cu organele teritoriale ale ANAF n vederea clarificrii situaiei creanelor transmise spre recuperare;
elaborarea unei proceduri interne referitoare la recuperarea tuturor sumelor ncasate necuvenit cu titlu
de prestaii de asigurri sociale, n termenul general de prescripie de 3 ani, conform prevederilor Legii
nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice;
elaborarea i aprobarea unei proceduri, prin care s fie stabilite situaiile pentru care se pot menine
drepturile de pensii restituite i nesolicitate de beneficiari, perioada de meninere a sumelor n cont, cu
respectarea prevederilor Normelor metodologice privind ncheierea exerciiului bugetar. Totodat, se va
analiza lunar, soldul contului Disponibil din sume de mandat, iar urmare analizei se vor menine la
dispoziia Casei de Pensii numai acele drepturi care se ncadreaz n prevederile legale menionate;
n baza protocolului ncheiat ntre Casa de pensii sectorial i Direcia pentru Evidena Persoanelor i
Administrarea Bazelor de Date, se va analiza lunar n vederea clarificrii, situaia persoanelor decedate,
sau despre care nu se cunosc alte informaii, astfel nct sumele meninute n contul Disponibil din
sume de mandat s fie clarificate i virate la bugetul din care s-a asigurat finanarea, dup caz;
completarea prin act adiional a clauzelor cuprinse n Convenia nr. 4515648/140/2012 ncheiat cu CN
Pota Romn SA, astfel nct n cazul nerespectrii termenului obligatoriu, stabilit pentru restituirea
drepturilor de pensii neachitate, s fie calculate penaliti pentru fiecare zi de ntrziere.
Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabont

Scurt prezentare Institutul Naional de Cercetare-Dezvoltare pentru Protecia Muncii Alexandru Darabont (INCDPM),
entitate cu personalitate juridic, este organizat i funcioneaz conform HG nr. 1772/2004 n coordonarea
Ministerului Muncii, Familiei i Proteciei Sociale (MMFPS), avnd ca obiect de activitate un ansamblu
extins de servicii, studii, cercetri aplicative i bune practici n domeniul securitii i sntii n munc.
INCDPM Alexandru Darabont" i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile OG nr. 57/2002
privind cercetarea tiinific i dezvoltarea tehnologic, cu modificrile i completrile ulterioare i funcioneaz, pe baz de gestiune economic i autonomie financiar.
MMFPS cuprinde prin bugetul su, fondurile necesare pentru realizarea unor investiii, dotri, aparatur,
echipamente i instalaii pentru INCDPM Alexandru Darabont".
neaplicarea n cadrul entitii verificate a prevederilor OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea codului
controlului intern, cuprinznd standardele de management i control intern la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control managerial, avnd drept consecin crearea premizelor apariiei unor
abateri de la legalitate i regularitate care, n lipsa unor politici, strategii i proceduri scrise de control
intern, nu pot fi nlturate eficient i n timp util.
neefectuarea operaiunii de reevaluare a imobilizrilor corporale, terenuri i cldiri, proprietate public a
statului, date n administrarea INCDPM, pentru a fi utilizate conform obiectului su de activitate, astfel
Pagina 344
nct situaiile financiare ntocmite s ofere o imagine fidel a acestei entiti i s asigure utilitatea
informaiilor oferite;
nenregistrarea n evidena contabil i neraportarea prin situaiile financiare ntocmite pentru anul 2011,
a unor venituri realizate dar nefacturate, n sum de 181 mii lei, cu consecina diminurii rezultatului
contabil i fiscal al perioadei, precum i a obligaiilor ctre bugetul statului prin impozitul pe profit i taxa
pe valoarea adugat;
utilizarea nelegal, contrar destinaiei pentru care a fost primit, a sumei de 240 mii lei, reprezentnd
alocaie bugetar acordat pentru realizarea reparaiei capitale a cldirii proprietate public a statului, ca
urmare a deducerii TVA din facturile furnizorului, pltite din alocaia primit, fr a se proceda la rentregirea n mod corespunztor a alocaiei primite, astfel nct s fie utilizat pentru finanarea aceluiai
obiectiv pn la sfritul anului;
acceptarea la decontare, n cazul obiectivului de investiii Extindere sediu INCDPM Alexandru Darabont, a unor situaii de lucrri cuprinznd att articole de lucrri neexecutate, ct i articole de lucrri
supradimensionate cantitativ i/sau valoric care au condus la efectuarea unor pli nelegale n sum
estimat de 1.311 mii lei din alocaiile bugetare primite;
stabilirea eronat a obligaiei privind impozitul pe profit datorat bugetului de stat pentru anul 2011, ca urmare a
nenregistrrii unor venituri aferente prestaiei efectuate, recepionate de beneficiari, dar nefacturate;
stabilirea eronat a obligaiei de plat privind taxa pe valoarea adugat datorat bugetului de stat pe
anul 2011, diminuat cu 190 mii lei, ca urmare a calculrii eronate a pro-ratei i a nefacturrii la scaden a prestaiilor efectuate n anul 2011.
Concluzii
modul de administrare a patrimoniului statului, precum i execuia bugetului de venituri i cheltuieli nu

sunt, sub toate aspectele, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile entitii i nu respect n
totalitate principiile legalitii i regularitii;
situaiile financiare nu ofer, n toate aspectele semnificative, o imagine fidel a poziiei financiare, a performanei financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
Recomandri
luarea msurilor necesare pentru organizarea, implementarea i dezvoltarea sistemului de control intern
n cadrul entitii, conform prevederilor legale n vigoare;
luarea msurilor legale n vederea reevalurii imobilizrilor corporale proprietate public a statului
aflate n administrarea sa, nregistrarea diferenelor rezultate din reevaluare n evidenele contabile,
astfel nct patrimoniul institutului s fie reflectat la valoarea just;
extinderea verificrii asupra modului de respectare a termenelor de facturare la toate serviciile prestate
de unitate n anul 2011;
nregistrarea veniturilor la data efectiv de prestare a serviciilor, conform principiului contabilitii pe
baz de angajamente i raportarea acestora prin situaiile financiare ncheiate de institut;
stabilirea n cadrul termenului de prescripie, a tuturor influenelor fiscale rezultate din nenregistrarea i
neraportarea la timp a veniturilor;
calcularea, evidenierea n contabilitate i virarea la bugetul de stat a sumei de 240 mii lei, reprezentnd
TVA achitat n anul 2011 furnizorilor pentru lucrarea de extindere i modernizare la imobilul n care
institutul i desfoar activitatea, la care se adaug dobnzi/majorri i penaliti calculate pentru
nevirarea obligaiei la termenul legal;
extinderea verificrii pentru toate articolele de deviz decontate, identificarea tuturor lucrrilor
neexecutate sau supraevaluate, stabilirea diferenelor valorice, nregistrarea n evidena contabil i
luarea msurilor de recuperare a plilor nejustificate astfel nct s se asigure rentregirea bugetului din
care au fost acordate sumele respective;
stabilirea i plata obligaiilor ctre bugetul de stat, sub form de impozit pe profit i TVA, la care se
adaug dobnzi, majorri i penaliti, urmare a nereflectrii n venituri a serviciilor efectuate.
Valorificarea constatrilor se realizeaz prin emiterea de ctre Curtea de Conturi a deciziei cuprinznd msurile pe care institutul
trebuie s le ia pentru nlturarea abaterilor i intrarea n legalitate.
Pagina 345
4.12. Controlul fondurilor alocate de la bugetul de stat prin bugetul Ministerului

Dezvoltrii Regionale i Turismului pentru programele derulate prin Compania
Naional de Investiii SA
Compania Naional de Investiii - CNI SA
Analiza modului de fundamentare a necesarului de fonduri alocate de la bugetul de stat, aferent exerciiului bugetar
2011 i a gradului de acoperire cu resurse financiare n perioada analizat
Constatarea identificat vizeaz fundamentarea necesarului de credite pentru exerciiul bugetar 2011.
nu au fost respectate prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice, precum i ale anexei OMFP
nr. 1159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de
aciuni. Astfel, prin adresa nr. 9957/2010 Compania Naional de Investiii (CNI SA) a solicitat Ministerului
Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT) pentru anul 2011 suma de 1.232.000 mii lei, pentru derularea
programelor de interes public sau social n domeniul construciilor. Pentru un numr de 61 obiective
prevzute n OMDRT nr. 915/2010 privind aprobarea listei sintez a obiectivelor de investiii pentru anul
2010 din cadrul Programului prioritar naional pentru construirea de sedii pentru aezminte culturale n
localitile unde nu exist asemenea instituii, precum i pentru reabilitarea, modernizarea, dotarea i
finalizarea lucrrilor de construcie a aezmintelor culturale de drept public, din mediul rural i mic
urban, obiectiv Reabilitarea, modernizarea infrastructurii culturale i dotarea aezmintelor culturale din
mediul mic urban, a fost solicitat suma de 75.000 mii lei, n condiiile n care pentru aceste obiective nu
au fost contracte ncheiate sau indicatorii tehnico-economici aprobai de ctre MDRT.
Analiza controlului exercitat de structurile MDRT asupra operaiunilor economico-financiare derulate n cadrul proiectelor
Stabilirea i modul de implementare a msurilor de protejare a activelor, recepia lucrrilor (inclusiv cele
care devin ascunse)
recepia obiectivelor de investiii la terminarea lucrrilor nu se efectueaz n toate situaiile n conformitate
cu prevederile HG nr. 273/1994 privind aprobarea Regulamentului de recepie a lucrrilor de construcii i
instalaii aferente acestora, n sensul c:
valoarea investiiei din procesele verbale de recepie nu corespunde cu valoarea lucrrilor realizate
efectiv, regsite n devizul general al fiecrei investiii i centralizatorul produciei realizate ntocmit de
ctre CNI SA pentru fiecare obiectiv (Sal de sport comuna Apateu, jud. Arad, Lucrri intervenie n
prim urgen Bezdead, jud. Dmbovia, Sal de sport comuna Valcu de Jos, jud. Slaj), n unele
situaii recepia fiind fcut nainte de terminarea lucrrilor (Patinoar artificial Cra jud. Harghita - SC
BENZOT HAR SA - Antreprenor);
la dosar nu se regsete notificarea la terminarea lucrrilor a executantului confirmat de CNI SA,
invitaia de participare a reprezentantului ordonatorului principal de credite i punctul de vedere al
proiectantului privind execuia construciei (Sal de sport comuna Apateu, jud. Arad, Lucrri intervenie
n prim urgen Bezdead, judeul Dmbovia, Sal de sport comuna Valcu de Jos, judeul Slaj);
procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, nu cuprinde detalierea pe cantiti a lucrrilor
constatate ca neexecutate sau executate defectuos (anexa nr. 2 la PV de recepie), care urmeaz a fi
remediate (Sal de sport comuna Apateu, jud. Arad).
Beneficiarii investiiilor preiau obiectivele pe baza unui protocol ncheiat cu CNI SA, care este ncheiat pe
baza procesului verbal de recepie, valoarea obiectivului preluat fiind cea din procesul verbal de recepie,
eronat menionat n acesta, cu consecina nregistrrii acestei valori eronate n evidenele contabile ale
beneficiarilor investiiilor.
Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la recepia obiectivelor de investiii finanate prin
bugetele instituiilor publice.
Inventarierea lucrrilor de investiii sistate la data de 31.12.2011, a fost efectuat cu nerespectarea prevederilor
art. 14 din OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n sensul c nu au fost nscrise pe liste de
inventariere distincte, cu menionarea cauzelor sistrii, aprobarea de sistare i msurile care se propun n
legtur cu aceste lucrri.
Pagina 346
Nu au fost respectate prevederile legale referitoare la inventarierea lucrrilor de investiii sistate deoarece
obiectivele de investiii sistate nu au fost nscrise pe liste de inventariere distincte, cu menionarea cauzelor
sistrii, aprobarea de sistare i msurile care se propun n legtur cu aceste lucrri.
Conform notei de conciliere, ncheiate cu ocazia controlului, reprezentanii entitii nu au avut obieciuni
asupra constatrilor i recomandrilor cuprinse n Raportul de control.
Concluzii i
recomandri
solicitarea
i includerea n bugetul de venituri i cheltuieli a sumelor aferente programelor derulate, n

condiiile n care acestea respect prevederile Legii nr. 500/2002 privind finanele publice i ale OMFP nr.
1159/2004 pentru aprobarea Instruciunilor privind coninutul, forma de prezentare i structura programelor
elaborate de ordonatorii principali de credite n scopul finanrii unor aciuni sau ansamblu de aciuni;
efectuarea recepiilor obiectivelor de investiii cu respectarea prevederilor legale specifice, pe baz de

documente justificative;
notificarea tuturor beneficiarilor obiectivelor de investiii cu care au fost ncheiate protocoale de predare-
primire, n sensul comunicrii valorii obiectivului de investiii n conformitate cu prevederile OMFP

3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene;
CNI va respecta prevederile OMFP nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, n cazul tuturor
operaiunilor de inventariere efectuate.
msurile pe care Compania Naional de Investiii SA - CNI SA trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor
constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i dispunerea msurilor pentru recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea
n legalitate entitatea implementnd msurile dispuse prin decizie.
4.13. Controlul fondurilor alocate de la bugetele unitilor administrativ-teritoriale

pentru finanarea Ageniilor de Dezvoltare Regional i programe/proiecte derulate
prin Planul de Dezvoltare Regional
Agenia de Dezvoltare Regional Bucureti Ilfov
Elaborarea i fundamentarea proiectului bugetului de venituri i cheltuieli aferent exerciiului financiar 2011
din probele de audit analizate n timpul misiunii a rezultat faptul c bugetul de venituri i cheltuieli aferent
exerciiului financiar 2011 al Ageniei de Dezvoltare Regional Bucureti-Ilfov (ADRBI) nu a fost fundamentat
corect, procedura operaional existent nu cuprindea i aspecte referitoare la modul de fundamentare a
bugetului de venituri i cheltuieli, iar bugetul nu a fost aprobat de Consiliul pentru Dezvoltare Regional
Bucureti-Ilfov, aa cum prevede Legea nr. 315/2004 privind dezvoltarea regional n Romnia.
Consecina economic a abaterii const n fundamentarea eronat a categoriilor de cheltuieli incluse n
buget, materializat n depirea cheltuielilor planificate, cu salariile i contribuiile aferente acestora cu
suma de 223 mii lei.
Evaluarea situaiilor financiare ntocmite la data de 31.12.2011
din analiza indicatorilor cuprini n situaiile financiare ntocmite de ADRBI la 31.12.2011 s-a constat c acestea
nu respect gruparea veniturilor i a cheltuielilor pe feluri de activiti dup natura lor. De exemplu: n cadrul
indicatorului cheltuieli de personal (n sum de 5.683 mii lei) a fost inclus eronat i suma de 11 mii lei
destinat cheltuielilor cu deplasri, detari, transferuri, cheltuieli specifice bunurilor i serviciilor.
Nu au fost respectate prevederile OMFP nr. 1.969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial.
Inventarierea patrimoniului n exerciiul financiar 2011
conducerea ADRBI nu a emis i aprobat proceduri scrise, adaptate specificului activitii i care s fie
transmise comisiilor de inventariere. Au fost nclcate prevederile OMFP nr. 2861/2009 pentru aprowww.curteadeconturi.ro
Pagina 347
barea Normelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor
i capitalurilor proprii;
registrul-inventar nu respect condiiile cerute de OMFP nr. 3512/2008 privind documentele financiarcontabile;
nu au fost ntocmite documentele justificative anexe la procesele verbale de scoatere din funciune
prevzute de OMFP nr. 3512/2008;
directorul general al ageniei nu a numit comisia de casare i nu a dispus elaborarea i implementarea
unei proceduri privind valorificarea bunurilor scoase din funciune i/sau casarea acestora. Au fost
nclcate prevederile privind scoaterea din funciune i casarea mijloacelor fixe din HG nr. 909/1997 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat
n active corporale i necorporale, modificat i completat prin Ordonana Guvernului nr. 54/1997;
comisiile de inventariere au propus scoaterea din funciune i casarea unor mijloace fixe preluate n
folosin fr plat, n baza unui contract de comodat sau preluate n baza unor procese verbale de la
fostul Minister al Integrrii Europene (MIE), nclcnd prevederile Legii contabilitii nr. 82/1991.
n timpul controlului entitatea verificat nu a prezentat un document din care s rezulte data la care
aceste bunuri au fost nregistrate n contabilitatea ADRBI.
Consecina economico-financiar o reprezint faptul c documentele oficiale de prezentare a situaiilor
economico-financiare ale entitii verificate nu ofer o imagine fidel a poziiei financiare, performanei
financiare i a celorlalte informaii referitoare la activitatea desfurat.
ADRBI nu a inventariat bunurile din domeniul public/privat al Primriei Municipiului Bucureti, respectiv
spaiul din Calea Victoriei nr. 16-20, nclcnd prevederile HG nr. 1.031/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind nregistrarea n contabilitate a bunurilor care alctuiesc domeniul public al
statului i al unitilor administrativ-teritoriale i ale OMFP nr. 2861/2009.
n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 a contabilitii, fapta constituie contravenie i a fost
sancionat cu amend contravenional de 400 lei achitat n timpul misiunii.
din verificarea efectuat la sediul ADRBI a rezultat faptul c dup mutarea sediului n imobilul din str. Mihai
Eminescu, pentru sediul iniial al ageniei dat n folosin, fr forme legale, de Primria General a Municipiului
Bucureti nu au mai fost prevzute n buget sumele necesare ntreinerii corespunztoare a imobilului.
La data controlului s-a constatat degradarea spaiului urmare deconectrii de la reeaua de curent electric
i de gaze naturale.
Concluzii i
recomandri
evaluarea respectrii, n special la nivel managerial, a principiilor economicitii i eficienei nu a putut fi

efectuat datorit faptului c la nivelul ADRBI nu exist norme de dotare i consum pe baza crora
auditorii publici externi s analizeze evoluia n timp a raportului planificat/utilizat i preocuparea managementului la toate nivelurile privind asigurarea nivelului optim al raportului cost/calitate;
se impune elaborarea unor proceduri privind fundamentarea proiectului bugetului ageniei pentru fiecare
natur de cheltuieli inclus n buget: cheltuieli de personal, bunuri i servicii, respectiv cheltuieli de capital;
directorul general al ageniei va lua msurile care se impun astfel nct organizarea i conducerea contabilitii s respecte n totalitate cerinele actelor normative n vigoare;
directorul general al ageniei va dispune msurile care se impun pentru elaborarea i implementarea
procedurilor specifice activitii de fundamentare a bugetului de venituri i cheltuieli, respectiv de elaborare a situaiilor financiare;
organizarea, executarea i valorificarea rezultatelor inventarierii bunurilor din patrimoniul public al Primriei Municipiului Bucureti aflate n folosina ADRBI i comunicarea la titularul dreptului de administrare a bunului;Cornel Constantinescu <cornel.constantinescu@rcc.ro>

inventarierii elementelor patrimoniale;

inventarierii bunurilor din patrimoniul public aflate n folosina sau administrarea ADRBI;
evaluarea posibilitii de ntreinere corespunztoare, n viitor, a spaiului i luarea unei decizii n sensul
meninerii n folosin a acestuia sau predarea administratorului de drept al imobilului.
Pentru valorificarea constatrilor nscrise n Raportul de control, Curtea de Conturi a emis decizie prin care au fost dispuse msurile pe
care ADRBI trebuie s le duc la ndeplinire n vederea nlturrii abaterilor constatate, pentru stabilirea ntinderii prejudiciului i
recuperarea acestuia, precum i pentru intrarea n legalitate, entitatea procednd la implementarea msurilor dispuse prin decizie.
Pagina 348
Capitolul
Curtea de Conturi
Aciuni de audit i control

desfurate la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale
5.1. Prezentare general

1. Sfera de
cuprindere a
aciunilor de
verificare la
nivelul unitilor
administrativteritoriale
Aciunile desfurate de camerele de conturi la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au vizat ca sfer de

cuprindere bugetele componente ale bugetului general centralizat al unitilor administrativ-teritoriale, respectiv:
bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, judeelor;
bugetele instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii;
bugetele mprumuturilor externe i interne contractate de autoritile administraiei publice locale;
bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Totodat, la nivel local camerele de conturi au efectuat i aciuni de control tematic care au vizat regiile
autonome i societile comerciale de interes local, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public
i privat al unitilor administrativ-teritoriale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac
parte din proprietatea public.
2. Aciuni desfurate la nivelul

La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, potrivit Programului de activitate al Curii de Conturi pe anul

2012, au fost realizate un numr de 1.759 aciuni, din care 1.288 aciuni de audit financiar, 88 aciuni de
audit al performanei i 383 aciuni de control. n urma desfurrii aciunilor de audit financiar s-au acordat
10 certificate de conformitate, reprezentnd 0,8% din totalul acestora.
Aciuni desfurate n anul 2012

% din total aciuni
TOTAL
ACIUNI
1.759
100%
aciunide
control
383
din care:
Control
383
21,8%
Audit financiar
1.288
73,2%
Auditul performanei
88
5,0%
auditul
performanei
88
auditfinanciar
1.288
De asemenea, pe parcursul anului 2012 au fost efectuate 1.205 aciuni de verificare a modului de aducere
la ndeplinire a msurilor dispuse prin decizii, precum i 1.657 aciuni de verificare, efectuate de camerele
de conturi mpreun cu structurile Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, la unitile administrativteritoriale beneficiare de sume alocate de la bugetul de stat din fondul de rezerv bugetar la dispoziia
Guvernului, potrivit HG nr. 255/2012.
3. Entiti supuse Pentru realizarea aciunilor de control/audit efectuate n anul 2012 a fost supus verificrii un numr de 1.366
verificrii camerelor entiti publice de interes local, din care cele mai multe entiti verificate sunt ordonatori principali de credite
de conturi
n numr de 889.
Categorii de entiti verificate la nivelul
1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, din care:
1.1. ordonatori principali de credite
1.2. ordonatori secundari de credite
1.3. ordonatori teriari de credite
2. Regii autonome de interes local
3. Societi comerciale de interes local
TOTAL
Pagina 350
Entiti
verificate
1.272
889
8
375
16
78
1.366
%
din total
93,2
65,1
0,6
27,5
1,1
5,7
100,0
Grafic, categoriile de entiti verificate n anul 2012 se prezint astfel:

societi
regii autonome comerciale de
interes local
de interes local
78
16
ordonatori teriari
375
ordonatori
secundari
8
ordonatori
principali de
credite
889
4. Acte emise n
urma aciunilor
de verificare la
nivelul unitilor
Ca urmare a aciunilor de control/audit efectuate au fost ntocmite urmtoarele acte de verificare, respectiv:
1.507 rapoarte de control/audit;
1.300 procese-verbale de constatare;
2.203 note de constatare;
124 procese-verbale de constatare a contraveniilor.

n conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice
Curii de Conturi, n urma valorificrii actelor de audit/control au fost emise 1.223 decizii, din care au fost
contestate total sau parial 27,8% din acestea, respectiv un numr de 340 decizii.
Prin deciziile emise au fost dispuse 11.234 msuri, din care 10.288 n cadrul misiunilor de audit financiar,
718 n cadrul aciunilor de control tematic i 228 pentru misiunile de audit al performanei.
Procedurile de valorificare a constatrilor din actele de audit/control se deruleaz n continuare potrivit
Regulamentului privind organizarea i desfurarea activitilor specifice Curii de Conturi.
5. Rezultatele
cuantificabile
ale aciunilor
desfurate
Urmare aciunilor de audit i control efectuate de camerele de conturi n anul 2012 la nivelul unitilor administrativ-teritoriale au fost constatate abateri i nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri
cuvenite bugetelor publice, au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influenat calitatea gestiunii
economico-financiare a entitilor verificate.
n urma aciunilor de verificare efectuate de camerele de conturi, evaluarea abaterilor constatate se
prezint dup cum urmeaz:
mii lei
1.Venituri
2.Prejudicii
Total sume
Estimri abateri
constatate
190.146
430.601
620.747
Accesorii
Total estimri
56.405
20.935
77.340
246.551
451.536
698.087
Abaterile de la legalitate i regularitate constatate au condus la nerealizarea unor venituri n sum de

246.551 mii lei, din care 56.405 mii lei accesorii.
Abaterile de la legalitate i regularitate constatate au condus la prejudicierea bugetelor entitilor verificate
cu suma de 451.536 mii lei, din care 20.935 mii lei accesorii corespunztoare.
Pagina 351
venituri
suplimentare
247 milioane
lei
prejudicii
452 milioane
lei
Totodat, s-au constatat abateri de la legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de prejudicii,
evaluate la 16.807.759 mii lei.
6. Rezultatele pe
tipuri de aciuni
de verificare
Pe tipuri de aciuni de verificare, situaia abaterilor consemnate cu privire la constatarea i administrarea

veniturilor, precum i a celor care au determinat producerea de prejudicii, cuantificate valoric, se prezint
sintetic astfel:
Auditul
financiar
176.828
39,74
371.451
83,47
548.279
123,21
u.m.
1.Venituri
2.Prejudicii
Total sume
mii lei
mil. euro*
mii lei
mil. euro*
mii lei
mil. euro*
Control
61.102
13,73
52.716
11,85
113.818
25,58
Auditul
performanei
8.621
1,94
27.369
6,15
35.990
8,09
Total aciuni
246.551
55,40
451.536
101,47
698.087
156,87

Cu ocazia aciunilor efectuate au fost identificate i nereguli financiar-contabile care nu au determinat

producerea de prejudicii, dar au afectat corectitudinea situaiilor financiare, astfel:
u.m.
Abateri financiar contabile
mii lei
mil. euro*
Auditul
financiar
15.137.008
3.401,57
Auditul
performanei
621.963
139,77
Control
1.048.788
235,68
Total
aciuni
16.807.759
3.777,02

7. Abateri pe linia Principalele categorii de abateri consemnate cu ocazia aciunilor de control/audit la nivel local pe linia
constatrii i admi- constatrii i administrrii veniturilor au fost estimate la 246.551 mii lei i se prezint sintetic, grupate pe
nistrrii veniturilor categorii de abateri semnificative, astfel:
I.
1.
2.
3.
4.
5.
Venituri suplimentare
Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor n cuantumul i la
termenele prevzute de lege
Nendeplinirea obligaiilor fiscale ctre bugetele publice
Abateri privind vnzarea i/sau scoaterea din funciune a activelor corporale, concesionarea sau nchirierea de bunuri proprietate public i privat a unitilor administrativteritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
Abateri privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
Alte abateri
Numr
cazuri
3.012
100
Estimri
(mii lei)
246.551
100
2.263
327
75
11
144.215
57.027
56
23
206
13.907
93
123
3
4
12.733
18.669
6
8
Din cele 3.012 cazuri constatate, cele mai frecvente abateri (2.263 cazuri, reprezentnd 75% din total) sunt legate
de modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor n cuantumul i la termenele prevzute de
lege, a cror valoare a fost estimat la 144,2 milioane lei. Urmeaz apoi 327 cazuri care au relevat nendeplinirea
obligaiilor fiscale ctre bugetele publice, a cror valoare a fost estimat la 57 milioane lei.
8. Abateri genera- Abaterile constatate n aciunile de control/audit care au generat producerea de prejudicii au fost estimate la
toare de prejudicii 451.536 mii lei i se prezint sintetic astfel:
Pagina 352
II. Prejudicii
1. Nerespectarea prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata
cheltuielilor bugetare, precum i utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget
2. Abateri cu privire la administrarea contractului de achiziie public
3. Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor n cuantumul i la termenele
prevzute de lege
4. Abateri cu privire la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
5. Alte abateri
Numr
cazuri
3.973
100
Estimri
(mii lei)
451.536
100
2.953
814
74
20
302.266
75.501
67
17
62
13.666
75
69
2
2
34.370
25.733
8
5
Dintre abaterile generatoare de prejudicii, cele mai frecvente (2.953 cazuri) se refer la nerespectarea
prevederilor legale cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare, precum i
la utilizarea nelegal a fondurilor acordate de la buget, valoarea acestora ridicndu-se la 302,3 milioane lei.
De asemenea au fost constatate 814 cazuri de administrare defectuoas a contractelor de achiziie public
care au generat abateri de peste 75,5 milioane lei.
9. Abateri financiar Cu ocazia verificrilor efectuate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale s-au constatat i abateri de la
contabile care au legalitate i regularitate, care nu au generat producerea de prejudicii, evaluate la 16.807.759 mii lei, grupate
afectat acurateea pe categorii de abateri semnificative, astfel:
situaiilor financiare
III. Abateri financiar contabile
1. Abateri privind exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
2. Abateri cu privire la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public i asocierile n participaiune
3. Nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea ncasrii veniturilor n cuantumul i la termenele
prevzute de lege
4. Nerespectarea prevederilor legale n efectuarea cheltuielilor
5. Alte abateri
Numr
cazuri
2.719
1.759
100
65
Estimri
(mii lei)
16.807.759
9.982.257
100
59,4
331
13
6.293.861
37,4
176
367
86
6
13
3
53.151
269.463
209.027
0,3
1,7
1,2
Dei nu sunt generatoare de prejudicii, abaterile financiar contabile (2.719 cazuri identificate) se produc cu o
frecven semnificativ n activitatea entitilor verificate, avnd un impact important asupra acurateei situaiilor
financiare, urmare neaplicrii ntocmai a reglementrilor n domeniu.
5.2. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit al performanei desfurate

la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
5.2.1. Auditul performanei modului de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor

privind drumurile judeene i comunale
Scurt
prezentare
Obiectivul
general
Obiective
specifice
Aciunea s-a desfurat la nivel de Consiliu judeean (n cadrul cruia este organizat activitatea de administrare a drumurilor judeene), respectiv la entitile de profil din subordinea sa (direcii/servicii, regii autonome sau societi comerciale), care aloc, repartizeaz i respectiv, utilizeaz fonduri publice pentru
drumurile judeene i comunale.
Obiectivul general al auditului a fost acela de a analiza impactul, rezultatele i beneficiile alocrilor de
fonduri publice n perioada 2009-2011 pentru programele/obiectivele viznd drumurile judeene i comunale, prin raportarea la criteriile de economicitate, eficien i eficacitate.
Aciunile de audit al performanei desfurate la nivelul consiliilor judeene i al entitilor de profil din
subordinea acestora au urmrit, n principal, modul cum sunt gestionate la nivel judeean diversele
mecanisme de finanare i dac se asigur o distribuie echidistant i eficient a fondurilor pentru acoperirea tuturor solicitrilor i necesitilor de pe plan local, fiind vizate urmtoarele aspecte:
Pagina 353
Constatri
Abateri
semnificative
Pagina 354
responsabilizarea, vzut prin prisma legturii de condiionalitate dintre alocarea fondurilor i obinerea
rezultatelor de performan convenite;
evaluarea performanei n ceea ce privete modul de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor
privind drumurile judeene i comunale sub aspectul economicitii, eficienei i eficacitii acestora,
respectiv:
dac resursele au fost alocate, administrate i utilizate cu economicitate;
dac s-a fcut ceea ce trebuia, astfel nct s se asigure minimizarea costului resurselor utilizate,
fr a compromite realizarea n bune condiii a obiectivelor declarate;
n ce msur cheltuielile privind drumurile judeene i comunale au fost alocate corect i documentat;
evaluarea gradului n care, prin alocarea fondurilor, s-a ajuns la o stare corespunztoare de viabilitate a
acestor drumuri.
Misiunile de audit al performanei au relevat urmtoarele aspecte:
n majoritatea judeelor nu exist o strategie privind modernizarea i dezvoltarea de ansamblu a
reelelor de drumuri judeene i comunale, astfel nct s se asigure utilizarea ct mai raional a
resurselor pentru realizarea ct mai multor lucrri finanate din creditele bugetare disponibile, concomitent cu prioritizarea acestora n funcie de impactul semnificativ generat, coroborat cu strategia
general de dezvoltare a judeului;
lipsa unei strategii coerente la nivelul unitilor administrativ teritoriale conduce la dificulti pentru
factorii implicai n planificarea i monitorizarea sistematic a activitilor care urmeaz a fi ntreprinse
legat de ntreinerea i modernizarea drumurilor judeene i comunale;
la nivelul consiliilor judeene, centralizarea i urmrirea obiectivelor aferente drumurilor comunale se
face exclusiv prin prisma sumelor primite de la bugetul de stat;
nu sunt constituite comisii care s analizeze necesarul de fonduri solicitate de ctre unitile administrativ-teritoriale pentru reabilitarea, modernizarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes local;
nu exist criterii aprobate de consiliul judeean, n raport de care s se efectueze analiza cererilor de
fonduri pentru modernizarea/reabilitarea/ntreinerea drumurilor de interes judeean/comunal;
repartizarea fondurilor de la bugetul de stat, prin bugetul MDRT, s-a realizat n condiii de relativ transparen, ministerul nerespectnd n toate cazurile criteriile de prioritizare referitoare la investiiile n curs;
alocarea fondurilor se face n trane care nu in seama n toate cazurile de stadiul derulrii lucrrilor de
modernizare, reabilitare i ntreinerea reelei de drumuri judeene i comunale;
cheltuirea fondurilor publice privind pietruirea, reabilitarea i/sau asfaltarea drumurilor de interes local a
reuit n mic msur s rezolve problema transportului ntre localitile judeului sau ntre acestea i
cile principale de transport (drumuri judeene, naionale i drumuri europene);
urmrirea defectuoas, n unele cazuri, a derulrii contractelor ncheiate pentru realizarea modernizrii
infrastructurii drumurilor judeene i comunale, n scopul prevenirii neregulilor i limitarea eventualelor
prejudicii ce pot fi produse;
nu au fost efectuate, n toate cazurile, demersurile necesare care s asigure certificarea conformitii
drumurilor judeene i comunale modernizate, reabilitate sau reparate cu standardele i normativele cu
privire la calitate, stabilite prin legislaia n vigoare;
nerespectarea, n unele cazuri, a prevederilor legale cu privire la procedurile de atribuire a unor
contracte de lucrri, deficiene constatate de ctre ANRMAP;
carene privind corelarea termenelor de punere n funciune a unor investiii pentru drumuri judeene i
finanarea realizrii acestora, care au condus la depirea acestor termene i la costuri suplimentare
pentru beneficiar, n actualizarea valorii investiiei, n funcie de factorul timp;
funcionarea defectuoas a formelor de control intern i neconcordanele constatate cu ocazia
inspeciilor faptice din teren cu cele nscrise n situaiile de lucrri emise de prestatorii de servicii, au
determinat, n unele cazuri, utilizarea ineficient i neeconomicoas a fondurilor publice destinate drumurilor judeene i comunale.
Valoarea estimativ a abaterilor constatate care genereaz prejudicii nsumeaz 16.126 mii lei, iar cea a
abaterilor financiar contabile este estimat la 142.382 mii lei.
Cele mai semnificative abateri generatoare de prejudicii sunt:
plata de ctre Consiliul Judeean Arad a unor servicii neexecutate de antreprenori, n sum de 660 mii
lei, reprezentnd bunuri, lucrri, servicii nerecepionate n cantitatea facturat i pltit;
acceptarea la plat, de ctre Consiliul Judeean Botoani a unor situaii de lucrri n valoare de 210 mii
lei care conin cantiti de 100 ori mai mari dect cele efectiv executate la anumite articole de cheltuieli,
materiale n valoare de 304 mii lei pentru care s-a pltit un pre de 1000 de ori mai mare dect preul
pieei sau cantiti de lucrri neexecutate n valoare de 701 mii lei; declararea ctigtoare a unei oferte
n sum de 360 mii lei, ce conine preuri care nu sunt rezultatul liberei concurene;
angajarea unor lucrri n valoare de 137 mii lei care nu au fost negociate n faza de adjudecare a
licitaiei de ctre Consiliul Judeean Braov;
plata de ctre Consiliul Judeean Dmbovia a unei situaii de lucrri avizat de dirigintele de antier,
prin care antreprenorul justific procurarea, nainte de montaj, a unui parapet metalic n valoarea de
1.446 mii lei, fr a se respecta oferta contractat pentru lucrri de construcii-montaj care prevedea
decontarea la punerea n oper, precum i graficul de lucrri;
nenregistrarea n contabilitatea Consiliului Judeean Giurgiu a debitului n sum de 4.265 mii lei
reprezentnd valoarea achitat unei societi pentru obiectivul de investiii Modernizare DJ503 Toporu
limita jude Teleorman, lucrare degradat n totalitate, precum i plata unor lucrri neexecutate/nejustificate n perioada 2009-2011 n sum de 113 mii lei pentru modernizarea unor drumuri judeene;
plata de ctre Consiliul Judeean Harghita a unor lucrri aferente unui numr de 3 angajamente legale,
n baza unor documente care nu conin informaii care s certifice realitatea sumei de 4.590 mii lei i a
unor lucrri de reabilitare/consolidare drum, fr ca instrumentele de plat s fie nsoite de documente
justificative legal ntocmite care s certifice realitatea plii sumei de 1.495 mii lei;
decontarea nejustificat, de ctre Consiliul Judeean Hunedoara, a sumei de 250 mii lei, reprezentnd
contravaloarea unor servicii de deszpezire/ateptare aferente lunilor ianuarie/februarie 2010, n
condiiile n care aceste servicii mai erau cuprinse i n situaiile de lucrri aferente lunilor ianuarie,
februarie i martie 2010; plata unor cantiti de nisip i sare mai mari dect cele care au fost utilizate la
deszpezirea manual i mecanic executat n perioada ianuarie-martie 2010 n sum de 150 mii lei;
plata de lucrri neexecutate n sum de 147 mii lei;
decontarea, de ctre Consiliul Judeean Mehedini, a unor lucrri de investiii neefectuate de trei firme
de construcii n sum de 123 mii lei;
acceptarea la plat de ctre Consiliul Judeean Neam a unor cantiti de lucrri neefectuate constatate
prin verificarea pe teren (mbrcminte asfalt, strat de fundaie din balast, mbrcminte asfaltic pentru
drumuri laterale, timpane la podee tubulare, podee casetate) n sum de 260 mii lei i a unor cheltuieli
de transport nejustificate sau majorate n sum de 131 mii lei;
lipsa din gestiunea Consiliului Judeean Olt a unui numr de 1125 indicatoare rutiere procurate i
montate pe drumurile judeene n sum de 643 mii lei; pli nelegale n sum de 216 mii lei urmare
decontrii duble a acelorai categorii de lucrri; pli nelegale pentru decontarea lucrrilor de marcaje
rutiere n sum de 221 mii lei, fr documente justificative care s ateste efectuarea acestora pe
parcursul execuiei i recepia preliminar la terminarea lucrrilor;
plata de ctre Consiliul Judeean Slaj a unor lucrri de reabilitare n anul 2010 n sum de 172 mii lei pentru
un tronson care fusese deja reabilitat n anul 2009 i care se afla n garanie pn n luna decembrie 2011;
plata de ctre Consiliul Judeean Timi a unor lucrri de ntreinere drumuri n sum de 144 mii lei,
nainte de executarea garaniei de bun execuie i fr a utiliza fondurile proprii ale furnizorilor de
lucrri; necalcularea de penaliti de ntrziere n sum de 164 mii lei pentru depiri ale termenelor de
execuie de ctre executani.
Abaterile identificate se datoreaz n principal urmtoarelor cauze:
neurmrirea de ctre diriginii de antier a lucrrilor, astfel nct au fost acceptate la decontare
lucrri neexecutate sau supradimensionate;
neverificarea proiectelor la data recepionrii, acestea coninnd erori de calcul neidentificate nici de
comisiile de licitaie sau de operatorii economici la data achiziionrii caietului de sarcini;
neurmrirea de ctre persoanele de specialitate care vizeaz situaiile de lucrri sub aspect
economic a elementelor nscrise n recapitulaia acestora;
acceptarea la decontare n mod nejustificat a unor situaii de lucrri care au la baz procese-verbale
de custodie ale unor materiale, n spe bitum i ciment, care necesit condiii speciale de depozitare, nejustificndu-se astfel pstrarea lor n custodie.
Concluzii
Concluzia general a aciunilor de audit al performanei efectuate este c intele i obiectivele activitii de
modernizare i reabilitare a drumurilor nu au fost atinse la nivelul performanei maxime, principala cauz
fiind aceea c, efortul bugetar fcut de ctre stat, ct i de bugetele locale nu s-a materializat direct proporwww.curteadeconturi.ro
Pagina 355
ional cu valorile investiiilor proiectate i contractate, astfel nct s existe o continuitate n alocarea
sumelor necesare executrii integrale a lucrrilor adjudecate.
Disfuncionalitile evideniate au fost determinate de insuficiena alocrilor de fonduri, lipsa personalului de
specialitate care s acorde consultan unitilor administrativ-teritoriale comunale, factorii climatici
nefavorabili (temperaturi sczute, ploi i ninsori abundente etc.), calitatea slab a proiectelor i neactualizarea acestora, alocarea n unele cazuri a fondurilor n ultima perioad a exerciiului financiar. Astfel, a
reieit cu pregnan c:
insuficiena sumelor alocate conduce la efectuarea cu ntrziere a plilor, la nerespectarea
termenelor de execuie i implicit la costuri suplimentare pentru perioada de conservare;
atribuirea lucrrilor de ntreinere i reparare a drumurilor judeene prin ncredinare direct nu ofer
posibilitatea analizrii eficienei cu privire la cheltuielile efectuate cu terii;
insuficiena personalului cu pregtire de specialitate i volumul mare de atribuiuni poate conduce la
nesatisfacerea necesitilor activitilor curente i poteniale ce privesc tehnologia lucrrilor de
reabilitare i ntreinere a drumurilor judeene;
lipsa evidenei analitice a investiiilor n curs de execuie conduce la necunoaterea valorilor
nregistrate n evidena contabil pe fiecare obiectiv n parte;
nentocmirea proiectelor de lucrri n concordan cu situaia din teren poate genera costuri mai
mari deoarece lucrrile suplimentare nu mai pot fi scoase la licitaie.
Recomandri
Pagina 356
n baza constatrilor i concluziilor rezultate n urma misiunilor de audit al performanei efectuate de

camerele de conturi, au fost formulate o serie de recomandri care vizeaz n esen urmtoarele:
elaborarea la nivelul fiecrui jude a unei strategii privind modernizarea i dezvoltarea de ansamblu a
reelei de drumuri judeene i locale i includerea n aceasta a unui sistem complex de indicatori de
performan pentru msurarea efectelor lucrrilor de ntreinere, modernizare i reabilitare a reelei de
drumuri judeene i pentru evaluarea nevoilor, stabilirea prioritilor i controlul costurilor;
crearea la nivelul judeului a unei baze de date care s ofere informaii relevante i actualizate cu
privire la starea de viabilitate real a drumurilor comunale, astfel nct alegerea politicilor i strategiilor
de intervenie, perioada optim de execuie, prioritizarea lucrrilor i nivelul de urgen s in cont i
de interpretarea acestor date;
implementarea unui sistem decizional transparent n selectarea prioritilor n procesul de repartizare
a fondurilor pe lucrri contribuind la dezvoltarea echilibrat a tuturor zonelor judeului sub aspectul
performanei tehnice a drumurilor;
ierarhizarea criteriilor avute n vedere la analiza cererilor de fonduri, respectiv la repartizarea acestora
pentru modernizarea/reabilitarea/ntreinerea drumurilor de interes judeean/comunal, n funcie de
importana social-economic;
efectuarea de ctre consiliile judeene, mpreun cu primriile comunale, a unei inventarieri a drumurilor judeene i comunale n ceea ce privete starea acestora n vederea stabilirii prioritilor;
finanarea cu prioritate a obiectivelor de investiii n curs de execuie, cu asigurarea corelrii ntre
termenele de punere n funciune a obiectivelor i fondurile necesare pentru finalizarea acestora;
stabilirea unor indicatori de msurare a performanei privind dezvoltarea, modernizarea i ntreinerea
reelei judeene i locale de drumuri, cum ar fi: cretere valoare trafic, cretere vitez circulaie, reducere distan deplasare, scdere cheltuieli legate de consum carburani, lubrifiani i piese schimb,
reducere numr cereri de despgubiri daune datorate strii drumurilor etc.;
implementarea unor proceduri formalizate privind:
stabilirea i verificarea corectitudinii valorii estimate a contractului de achiziie public privind
lucrrile la drumurile judeene;
supervizarea activitilor de urmrire a execuiei contractelor de lucrri;
verificarea, avizarea, aprobarea i plata situaiilor de lucrri la drumurile judeene i comunale;
efectuarea controlului calitii covoarelor asfaltice i a celorlalte lucrri specifice drumurilor
judeene, conform standardelor de calitate n vigoare;
inventarierea lucrrilor necorespunztoare calitativ la toate obiectivele de investiii privind drumurile
judeene i comunale aflate n termen de garanie i efectuarea demersurilor pentru remedierea
acestora de ctre contractani;
examinarea abaterilor de la legalitate constatate i stabilirea responsabilitilor ce revin personalului
propriu i celorlali factori externi (constructor, proiectant, prestator de servicii) implicai n activitile
de administrare i ntreinere a drumurilor judeene;
perfecionarea i revizuirea cadrului de organizare i de exercitare a controlului intern/managerial
privind operaiunile specifice administrrii drumurilor judeene.
5.2.2. Auditul performanei modului de organizare i funcionare a serviciilor publice de

salubrizare a localitilor pentru perioada 2009-2011
Scurt
prezentare
Aciunea s-a desfurat la nivelul municipiilor reedin de jude, a sectoarelor 1, 2, 3, 4, 6 ale municipiului
Bucureti i la Administraia Domeniului Public (ADP) sector 5.
Obiectivul
general
Obiectivul general al auditului l-a constituit evaluarea performanei realizate n raport cu cea proiectat i
stabilirea impactului activitii de salubrizare asupra comunitilor locale, n raport cu fondurile utilizate,
pentru perioada 2009-2011.
Obiective
specifice
Aciunile de audit al performanei desfurate la nivelul municipiilor reedin de jude i al sectoarelor

municipiului Bucureti au urmrit, n principal, analizarea performanei realizate de autoritile administraiei
publice locale n domeniul salubrizrii, avnd n vedere urmtoarele aspecte:
implementarea unei activiti corespunztoare de monitorizare i control a furnizrii/prestrii serviciilor
de salubrizare, precum i a calitii prestaiilor efectuate de operatorii acestor servicii;
evaluarea performanei n ceea ce privete modul de organizare i funcionare a serviciilor publice de
salubrizare a localitilor sub aspectul economicitii, eficienei i eficacitii acestora, respectiv:
n ce msur s-a asigurat minimizarea costului resurselor utilizate, fr a compromite realizarea n
bune condiii a activitii de salubrizare a localitilor;
dac resursele au fost utilizate optim, realizndu-se un raport corespunztor ntre resursele alocate
activitii de salubrizare i resursele utilizate;
gradul de ndeplinire a indicatorilor de performan stabilii;
evaluarea modului n care autoritile locale i operatorii serviciilor de salubrizare au informat i sondat
opinia cetenilor/utilizatorilor cu privire la aceste servicii.
Constatri
Misiunile de audit al performanei au relevat urmtoarele aspecte:

nu au fost elaborate i aprobate strategii de dezvoltare i funcionare pe termen mediu i lung a
serviciilor de salubrizare de ctre toate autoritile administraiei publice locale;
nu toate autoritile publice locale au realizat o monitorizare a rezultatelor operatorilor serviciilor de salubrizare, prin evaluarea i analiza acestora din punctul de vedere al realizrii indicatorilor de performan i al
implementrii metodelor de management n vederea reducerii costurilor de operare, precum i al respectrii
conformitii prestrii cu prevederile regulamentului serviciului i clauzele contractuale;
nu au fost stabilii i aprobai indicatorii de performan ai serviciului de salubrizare;
nu au fost elaborate proceduri operaionale de lucru, pe baza crora s se asigure efectuarea
monitorizrii i controlului activitilor de salubrizare prestate de furnizor;
nu s-au luat toate msurile care se impun n vederea obligrii tuturor angajatorilor la declararea numrului de personal angajat i respectiv, declararea numrului membrilor de familie, n vederea stabilirii
obligaiilor datorate pentru serviciile de salubrizare prestate;
neincluderea n contractele de delegare ncheiate cu operatorii serviciului de salubrizare a clauzelor
referitoare la:
programul lucrrilor de investiii pentru modernizri, reabilitri, dezvoltri de capaciti, obiective noi
i al lucrrilor de ntreinere, reparaii curente, reparaii planificate, renovri, att fizic, ct i valoric;
sarcinile i responsabilitile prilor cu privire la programele de investiii, la programele de reabilitri,
reparaii i renovri, precum i la condiiile de finanare a acestora;
obligativitatea prestatorilor de servicii de a implementa sistemul de colectare selectiv a deeurilor, concomitent cu responsabilitile i garaniile operatorilor n cazul nerealizrii gradului de colectare selectiv.
penaliti de ntrziere pentru neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei datorate de operatorul
serviciilor de salubrizare;
Pagina 357
nerespectarea termenului de plat a redevenei anuale, stabilit prin contractele de delegare a serviciului
de salubrizare;
stabilirea necorespunztoare a valorii redevenei datorate;
neluarea msurilor legale de recuperare a debitelor restante n intervalul termenului de prescripie;
neurmrirea ncasrii de la toi contribuabilii persoane juridice, a taxei de salubrizare, respectiv
ecologizare, datorat bugetului local;
nerespectarea prevederilor legale privind constatarea, evaluarea i inventarierea materiei impozabile
reprezentnd taxa pe teren i taxa pe cldiri datorate de ctre concesionarii operatori de servicii publice
de salubrizare;
neluarea msurilor prevzute de lege de constituire a garaniei de bun execuie pentru lucrrile
executate;
nu s-a urmrit i monitorizat modul de utilizare a sumelor ncasate din valorificarea materialelor rezultate
n aciunea de precolectare i selectare a deeurilor, constituirea fondului de dezvoltare i respectarea
de ctre concesionar a obligaiei realizrii obiectivelor de investiii prevzute n Programul de conformare a depozitului de deeuri;
neimplementarea n totalitate a sistemului de control intern/managerial.
Abateri
semnificative
Pagina 358
Valoarea estimativ a abaterilor constatate care genereaz prejudicii nsumeaz 11.243 mii lei, iar cea a
abaterilor financiar contabile este estimat la 479.581 mii lei.
Dintre prejudiciile constatate, cele mai semnificative sunt:
plata nelegal a unor servicii de salubrizare executate de concesionar, la tarife actualizate/majorate
nelegal: UATM Satu Mare (2.355 mii lei); UATM Craiova (245 mii lei);
pli nelegale efectuate de ctre UATM Trgu Mure, datorit neurmririi contractului de concesiune
privind delegarea de gestiune a serviciilor publice de salubrizare (reprezentnd contravaloarea n lei a
investiiilor nerealizate de concesionar n primul an de derulare a contractului care trebuia reinut din
sumele achitate concedentului), n sum de 1.925 mii lei;
pli n sum de 609 mii lei efectuate de UATM Ploieti pentru servicii de salubrizare, fr ca prestaiile
s fie efectuate;
achitarea de ctre UATM Bacu, n perioada 2009-2011, a unor tarife de nchiriere pentru recipientele/europubelele repartizate utilizatorilor, la tarife majorate nejustificat, n sum de 487 mii lei;
efectuarea de pli peste cantitile i/sau valorile contractate ale serviciilor de salubrizare: UATM
Drobeta Turnu Severin (391 mii lei), UATM Suceava (258 mii lei) i UATM Miercurea Ciuc (118 mii lei);
pli nejustificate efectuate de UATM Baia Mare, peste cotele, normele i baremele legale, n sum de
346 mii lei;
efectuarea de ctre UATM Cluj-Napoca a unor pli necuvenite, urmare a nerespectrii tipurilor i cantitilor de bunuri i servicii contractate, precum i a preurilor aferente acestora, n sum de 263 mii lei;
acceptarea la plat n luna ianuarie 2009 a unor lucrri de salubrizare specifice sezonului cald: UATM
Constana (258 mii lei);
pli nelegale efectuate de UATM Botoani reprezentnd lucrri neexecutate i recepionate la obiectivul
de investiii Reabilitare platforme de precolectare deeuri menajere, n sum de 152 mii lei;
efectuarea de pli fr baz legal ctre diveri operatori economici, pentru servicii de salubrizare neexecutate i nerecepionate: UATM Clrai (1.186 mii lei) i UAT Bucureti - sectorul 1 (130 mii lei);
plata nelegal a cheltuielilor privind salubrizarea parcrilor concesionate sau date n administrare unor
persoane juridice, n condiiile n care aceast obligaie revine concesionarilor sau persoanelor juridice
care le administreaz: UATM Slatina (211 mii lei);
efectuarea de pli nejustificate, pe baza unor documente ntocmite necorespunztor de ctre operatorii
serviciilor de salubrizare i/sau fr documente justificative: UATM Sf. Gheorghe (241 mii lei).
Abaterile identificate au n principal urmtoarele cauze: nereglementarea strategiilor i politicilor locale cu
privire la dezvoltarea i funcionarea pe termen mediu i lung a serviciilor de salubrizare; neelaborarea i neimplementarea unor proceduri de verificare a prestaiilor i a indicatorilor de performan, neelaborarea unor
studii de oportunitate cu privire la actualele modaliti de gestionare a activitii de salubrizare, din punct de
vedere al economicitii, eficienei i eficacitii, precum i cu privire la tarifele serviciilor de salubrizare etc.
Concluzii
Concluzia general a aciunilor de audit al performanei efectuate este c, dei a existat o preocupare i
implicare a autoritilor locale n organizarea i desfurarea activitii de salubrizare, scopul i obiectivele
acestei activiti nu au fost atinse la nivelul de performan cerut, deoarece:
- autoritile publice locale nu s-au implicat ndeajuns n monitorizarea i controlul modului de
ndeplinire a obligaiilor operatorului de salubrizare;
- nu s-a urmrit minimizarea costului resurselor utilizate, fr a se compromite realizarea n bune
condiii a activitii;
- indicatorii de performan stabilii nu au fost reanalizai i renegociai astfel nct s se asigure
creterea gradului de satisfacere a necesitilor utilizatorilor;
- autoritile publice locale, inclusiv operatorii serviciilor de salubrizare nu au efectuat sondaje cu
privire la calitatea serviciilor i la gradul de satisfacie a cetenilor/utilizatorilor privind modul n care
funcioneaz acestea.
Recomandri
n baza constatrilor i concluziilor rezultate n urma misiunilor de audit al performanei efectuate de

camerele de conturi, au fost formulate o serie de recomandri care vizeaz n esen urmtoarele:
elaborarea i/sau finalizarea i supunerea spre aprobarea consiliilor locale a strategiei locale de
accelerare a dezvoltrii serviciilor comunitare de utiliti publice, a strategiei locale de salubrizare, a
strategiei de dezvoltare a depozitelor de deeuri, care s se concretizeze n stabilirea i aprobarea de
indicatori de performan ai serviciului de salubrizare;
elaborarea, aprobarea i implementarea unor proceduri operaionale scrise privind monitorizarea i
controlul execuiei contractelor de delegare a serviciilor de salubrizare a localitilor, pe categorii de
servicii, care s asigure o urmrire i monitorizare corect a acestora, att din punct de vedere tehnic i
calitativ, ct i din punct de vedere financiar;
monitorizarea rezultatelor operatorilor serviciilor de salubrizare, prin evaluarea i analiza acestora din
punctul de vedere al realizrii indicatorilor de performan, al implementrii metodelor de management,
n vederea reducerii costurilor de operare, al respectrii conformitii prestrii serviciilor cu prevederile
regulamentului serviciului i clauzele contractuale;
analiza permanent i evaluarea activitilor specifice serviciului de salubrizare pentru ca acestea sa se
desfoare n condiii de eficien, eficacitate i economicitate, iar eforturile financiare prin bugetul local sa fie
n concordan cu nivelul calitii serviciilor prestate de operatorul serviciului public i cu ateptrile cetenilor;
analiza de ctre managementul entitilor a posibilitii reducerii costurilor cu activitatea de salubrizare,
asigurndu-se minimizarea costului resurselor alocate pentru atingerea rezultatelor estimate ale
activitii de salubrizare (economicitate);
elaborarea de studii de impact privind evoluia cresctoare a costurilor de operare a serviciilor i
oportunitatea instituirii unor taxe speciale;
analizarea tarifelor practicate de operatorii serviciilor de salubrizare i a modului de fundamentare a
acestora, prin prisma economicitii, eficienei i eficacitii; reanalizarea i renegocierea tarifelor
practicate pe baza unor analize de pre fundamentate, care s aib la baz numai acele cheltuieli
specifice fiecrui tip de activitate;
fundamentarea corect a redevenei i reanalizarea tuturor drepturilor i obligaiilor contractuale stabilite
pe baza prevederilor legale, aprobarea acestora i reflectarea corect n preuri i tarife, astfel nct s
asigure respectarea principiului administrrii eficiente a bunurilor din proprietatea public sau privat a
unitilor administrativ-teritoriale, a principiului echilibrului financiar i a celorlalte reglementri legale pe
baza crora funcioneaz serviciile de salubrizare;
urmrirea ncasrii la termen i n cuantumul stabilit a redevenei;
finalizarea amenajrii punctelor de colectare selectiv i mediatizarea/informarea utilizatorilor despre
importana colectrii selective a deeurilor, care conduce n final la reducerea costurilor i implicit a
tarifelor de colectare a deeurilor menajere;
identificarea tuturor utilizatorilor de servicii de salubritate n vederea realizrii evidenei utilizatorilor, cu i
fr contract de prestri de servicii i luarea msurilor ce se impun funcie de rezultatele inventarierii;
constatarea, stabilirea, calcularea i urmrirea la ncasare a obligaiilor concesionarilor operatori de
servicii publice, pentru taxa pe cldiri, taxa pe teren datorat bugetului local, impozite i taxe datorate
pentru alte bunuri, pe ntreaga perioada de prescripie;
reanalizarea permanent a indicatorilor de performan ai serviciilor de salubrizare, n sensul
adaptrii/dimensionrii valorii acestora la situaia real;
Pagina 359
urmrirea permanent de ctre autoritile administraiei publice locale a modului de realizare a

indicatorilor de performan, anexai contractului de concesiune i a stabilirii cauzelor i sanciunilor
pentru nendeplinirea acestora;
informarea i consultarea permanent a cetenilor/utilizatorilor privind serviciile prestate de ctre
operatorii crora li s-a delegat gestiunea activitii de salubrizare, privind politicile i strategiile locale n
domeniu, inclusiv sondarea opiniei publice privind gradul de cunoatere i satisfacie a utilizatorilor
serviciului;
crearea unor baze de date cu privire la sesizrile i reclamaiile depuse de beneficiarii serviciilor,
sondarea opiniei publice, astfel nct s se asigure o relaie permanent cu utilizatorii, n scopul
mbuntirii calitii serviciilor de salubrizare;
cuprinderea n planul de audit intern al unitilor administrativ-teritoriale a unor misiuni de audit pe tema
serviciilor de salubrizare;
organizarea sistemului de control intern n conformitate cu prevederile OMFP nr. 946/2005 pentru
aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la
entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial, cu modificrile i completrile ulterioare.
5.3. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control

desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
Obiectivele
urmrite n
aciunile de
verificare la
nivelul unitilor
Prin verificrile la entitile publice de interes local, Curtea de Conturi prin camerele de conturi a urmrit,
conform prevederilor legale, urmtoarele obiective:
elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum i autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse prevederilor iniiale ale bugetelor publice;
exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare;
modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele
prevzute de lege, precum i identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;
evaluarea sistemelor de management i control intern/audit intern la entitile verificate, a modului de
implementare a acestora i legtura de cauzalitate ntre rezultatele acestei evaluri i deficienele
constatate de ctre Curtea de Conturi n activitatea entitii respective;
calitatea gestiunii economico-financiare n legtur cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute n actele
de nfiinare ale entitii verificate, cu accent pe:
efectuarea inventarierii i a evalurii tuturor elementelor patrimoniale, nregistrarea n evidena
contabil a rezultatelor obinute n urma acestor operaiuni;
constituirea i utilizarea fondurilor pentru desfurarea de activiti conform scopului, obiectivelor i
atribuiilor entitii;
legalitatea angajrii, lichidrii, ordonanrii i plii cheltuielilor din fonduri publice;
organizarea i desfurarea procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, ncheierea i
administrarea contractelor.
Sinteza
principalelor
constatri
Urmare aciunilor de audit/control desfurate pe parcursul anului 2012 la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
au fost constatate abateri de la reglementrile legale care au avut ca efect producerea de prejudicii n
gestionarea resurselor publice, nestabilirea i nevirarea la buget, n totalitate i la termenele legale, a impozitelor
i taxelor locale, precum i reflectarea nereal a patrimoniului public n situaiile financiare anuale auditate.
Aceste abateri i nereguli consemnate n actele ntocmite cu ocazia verificrilor efectuate scot n eviden:
lipsa sau incorectitudinea evidenelor privind veniturile cuvenite bugetelor locale ca urmare a neinventarierii i evalurii incorecte a materiei impozabile i a bazei de impozitare n funcie de care se stabilesc
impozitele i taxele locale;
un management defectuos asupra fondurilor publice, precum i necunoaterea sau insuficienta
cunoatere de ctre ordonatorii de credite la nivel local a procedurilor privind formarea, administrarea,
angajarea i utilizarea resurselor publice locale;
Pagina 360
disfuncionaliti n angajarea cheltuielilor i n efectuarea plilor din cauza lipsei de finanare prin
elaborarea de bugete nerealiste, fundamentate pe baza unor resurse poteniale i nu certe;
disfuncionaliti n organizarea i exercitarea controlului intern/managerial i auditului intern;
politici neperformante de recrutare, pregtire profesional i evaluare a personalului, care nu asigur
eficien i performan n exercitarea atribuiilor.
Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n cuantumul i la termenele stabilite de lege
Constatri
Abaterile reinute i consemnate n actele de audit/control cu privire la stabilirea, constatarea, urmrirea i

ncasarea veniturilor bugetelor locale relev faptul c managementul n acest domeniu nu este nc suficient de performant i c nivelul veniturilor proprii ncasate nu exprim potenialul real al unitilor administrativ-teritoriale.
Volumul veniturilor proprii ale unitilor administrativ-teritoriale a fost influenat att de diminuarea posibilitilor
de plat ale contribuabililor persoane fizice, de creterea numrului persoanelor juridice care s-au confruntat
cu situaii dificile n asigurarea capacitii de plat, ct i de deficienele existente n activitatea de administrare
i de executare silit a creanelor fiscale de ctre compartimentele de specialitate ale primriilor.
Pe de alt parte, implicarea nc destul de susinut a bugetului de stat n asigurarea resurselor bugetelor
locale explic insuficienta preocupare a autoritilor locale n evaluarea veniturilor proprii i n urmrirea
ncasrii acestora pe parcursul execuiei bugetare.
Urmare procedurilor de audit aplicate au fost identificate categoriile de abateri care au generat nerealizarea
integral i la termen a veniturilor bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale, sintetizate astfel:
stabilirea eronat a impozitelor/taxelor locale prin aplicarea unor cote eronate de impunere sau prin
subdimensionarea bazei impozabile ca urmare a nencadrrii corecte a terenurilor pe zone i categorii
de folosin, ceea ce a condus la aplicarea unui nivel al impozitului pe teren mai mic dect cel legal i la
neajustarea corect a valorii cldirilor deinute de persoanele fizice prin aplicarea coeficientului de
corecie n funcie de zona i rangul localitii;
neurmrirea modului de respectare a obligaiei contribuabililor de a declara organelor fiscale construciile achiziionate sau a celor construite, dup expirarea termenului prevzut n autorizaiile de
construire i implicit necalcularea din oficiu a obligaiilor de plat;
neverificarea de ctre organele fiscale a realitii datelor din declaraiile de impunere depuse de
contribuabili, n special a celor care priveau reevaluarea periodic a activelor fixe supuse impozitrii;
neimpunerea cldirilor din patrimoniul unitilor administrativ teritoriale nchiriate, respectiv a terenurilor
concesionate;
neurmrirea declarrii reale a terenurilor dobndite de contribuabili i nerealizarea corespondenei
dintre datele nregistrate n evidenele fiscale cu cele nscrise n registrul agricol, n vederea stabilirii
corecte a impozitului pe teren;
stabilirea eronat a taxei pentru regularizarea autorizaiilor de construire i/sau neefectuarea operaiunilor de regularizare a taxelor pentru eliberarea autorizaiilor de construire;
nestabilirea, neurmrirea, nenregistrarea n evidena contabil i nencasarea n cuantum real i la
termen a redevenelor cuvenite pentru elemente de patrimoniu concesionate;
neurmrirea realizrii n cuantumul real i legal a veniturilor bugetului judeean reprezentnd cot parte din
impozite pe mijloace de transport cuvenite consiliilor judeene, n baza prevederilor art. 295 pct. (5) din
Codul fiscal, impozite stabilite i ncasate de unitile administrativ-teritoriale n concordan cu prevederile
art. 263 alin. (4) i (5), din acelai act normativ, fapt ce a condus la diminuarea volumului fondurilor posibil
de utilizat pentru lucrrile de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor judeene;
nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea taxelor pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
care este datorat de orice persoan care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate, a taxelor
pentru afiaj n scop de reclam i publicitate datorate de orice persoane care utilizeaz un panou,
afiaj sau structur de afiaj;
nestabilirea, neevidenierea i neurmrirea taxelor pentru eliberarea autorizaiilor necesare pentru desfurarea de activiti economice, n cuantumurile stabilite prin hotrrile consiliilor locale;
neaplicarea n totalitate a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de Codul de procedur
fiscal n vederea ncasrii veniturilor proprii, persoanele cu atribuii n domeniu limitndu-se doar la
emiterea i transmiterea ntiinrilor de plat i a somaiilor, fr a lua i celelalte msuri de executare
silit (instituirea de popriri bancare asupra disponibilitilor bneti, executarea veniturilor datorate
contribuabililor de tere persoane, instituirea de sechestre asupra bunurilor mobile i imobile deinute de
Pagina 361
contribuabilii respectivi) pentru ncasarea la bugetele locale a unor datorii restante. De remarcat faptul
c, n multe situaii, activitatea de executare silit nici nu poate fi exercitat n mod legal, atta timp ct
nu este investit nicio persoan prin dispoziie a conductorului unitii, care s dobndeasc astfel
calitatea de executor fiscal i care s fie mputernicit s exercite competenele prevzute la art. 138 din
Codul de procedur fiscal. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de executare silit se
prescrie, bugetele locale fiind prejudiciate cu sumele n cauz, autoritile locale nelund msurile
legale de recuperare de la persoanele rspunztoare.
Din categoria abaterilor de mai sus, exemplificm n special cazurile care evideniaz o slab preocupare a
autoritilor administraiei publice locale de a valorifica cu precdere veniturile care pot rezulta din desfurarea unor activiti economice sau din valorificarea unor bunuri din patrimoniul public i privat al
unitilor administrativ-teritoriale. Astfel:
nencasarea taxei pentru eliberarea autorizaiei de excavare datorat de ageni economici care exploateaz
suprafee de teren, agregate minerale de pe raza unitilor administrativ-teritoriale a lipsit bugetele locale
de importante surse de finanare, aa cum s-a nregistrat la: UATM Adjud (judeul Vrancea) 3.064 mii
lei; UATM Baia Mare 1.434 mii lei; UATC Drmneti, UATC Clineti, UATC Tigveni, UATC Leordeni
(judeul Arge) 5.146 mii lei; UATM Caransebe (judeul Cara Severin) 550 mii lei; UATC Aricetii
Rahtivani (judeul Prahova) 648 mii lei; UATC Almau Mare (judeul Alba) 275 mii lei; UATC Iara
(judeul Cluj) 195 mii lei; UATC Almau (judeul Slaj) 143 mii lei.
ncheierea de contracte de asociere/concesionare ntre unitile administrativ-teritoriale i societile
comerciale fr respectarea prevederilor legale i n detrimentul unitilor administrativ-teritoriale, fr o
analiz temeinic a eficienei, eficacitii i economicitii contractelor respective, cum ar fi:
UATM Tg. Mure 639 mii lei redevene nencasate din concesionarea serviciului public de administrare a parcrilor cu plat;
UATM Sf. Gheorghe (judeul Covasna) 302 mii lei redevene nencasate n baza unui contract de
concesiune a unor terenuri i construcii;
UATM Sibiu 2.019 mii lei - venituri nencasate pentru un teren cu baz sportiv i construcii aflate
n folosina unei societi;
UATM Vaslui 117 mii lei - redevene cuvenite pentru concesionarea serviciului de salubrizare i
concesionarea sistemului de distribuire a gazelor naturale;
UATO Isaccea (judeul Tulcea) 154 mii lei redevene datorate de operatorii de servicii cu caracter
de utilitate public, pentru bunurile proprietate public ale unitii administrativ-teritoriale, aferente
sistemelor de utiliti publice concesionate operatorilor odat cu contractele de delegare a gestiunii;
SC Tetarom SA (judeul Cluj) 770 mii lei - venituri din contracte de nchiriere/cesiune ncheiate cu
diverse societi comerciale neurmrite i nencasate, precum i din neurmrirea respectrii clauzelor contractuale referitoare la termenele de plat i necalcularea de penaliti de ntrziere pentru
neachitarea ori achitarea cu ntrziere a redevenei/chiriei datorate de locatari.
nu s-a efectuat o verificare sistematic de ctre personalul de specialitate din cadrul primriilor a
gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a autorizaiei de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii sau nefinalizarea cldirilor n termenul acordat
prin autorizare i prelungirea acesteia, ceea ce a determinat nencasarea unor venituri importante
pentru bugetul local, cum ar fi la: UATM Alba Iulia 180 mii lei, UATC Izvoru Brzii (judeul Mehedini)
176 mii lei; UATM Tg. Mure 190 mii lei; UATO Cisndie (judeul Sibiu) 109 mii lei; UATJ Suceava
139 mii lei; UATM Oradea 213 mii lei; UATM Beiu (judeul Bihor) 134 mii lei.
Cauzele generatoare ale abaterilor cu impact asupra veniturilor bugetare, n sensul nestabilirii corecte
a valorii impozitelor/taxelor locale i neurmririi termenelor de ncasare sunt:
necunoaterea prevederilor din Codul fiscal, de ctre personalul cu atribuii pe linia stabilirii, nregistrrii
i ncasrii veniturilor bugetului local, prevederi referitoare la stabilirea impozitelor i taxelor locale, la
datorarea taxei pe terenurile/cldirile concesionate, nchiriate, date n administrare sau folosin, de
ctre chiriai/concesionari;
superficialitatea factorilor de decizie n ceea ce privete activitatea de stabilire, nregistrare i colectare
a veniturilor proprii ale bugetului local, n cuantumul i la termenele prevzute de legislaia n vigoare;
necunoaterea tuturor prevederilor legale de ctre conducerea entitii precum i de ctre persoanele
cu atribuii financiar-contabile, n ceea ce privete: determinarea, nregistrarea i virarea impozitelor i
taxelor datorate bugetului consolidat al statului i bugetelor locale, potrivit cadrului legislativ n domeniu;
neefectuarea punctajelor ntre datele din registrul agricol i datele din evidena fiscal luate n calcul la
Pagina 362
Concluzii
stabilirea masei impozabile cuprinse n bugetul de venituri i cheltuieli ca i prevederi bugetare iniiale;
neefectuarea unei verificri sistematice a gradului de realizare a lucrrilor pe perioada de valabilitate a
autorizaiilor de construire, n scopul identificrii datei de la care cldirile sunt supuse impozitrii;
slaba eficacitate a controlului fiscal din cadrul unitilor administrativ teritoriale, precum i al ntregului
sistem de control intern incluznd controlul financiar preventiv i auditul public intern;
neorganizarea activitii de colectare a creanelor n baza unor proceduri clare i precise, individualizate
pe persoane;
inventarierea formal a conturilor de creane, ceea ce a generat riscul neidentificrii unor venituri proprii
cuvenite entitilor verificate n exerciiul bugetar supus auditului.
n sistemul administraiei publice locale, n special la unitile administrativ-teritoriale ale comunelor, implementarea programelor asistate pe calculator privind evidena i urmrirea ncasrii veniturilor aferente
bugetelor locale este nesatisfctoare, existnd frecvent riscul apariiei unor erori de calcul, de eviden
sau de raportare a veniturilor bugetului local.
Numrul posturilor, uneori insuficient, i pregtirea profesional a personalului, deseori deficitar, nu permit
asigurarea verificrii sistematice a operaiunilor din punct de vedere al respectrii tuturor prevederilor legale
care le sunt aplicabile, n vigoare la data efecturii operaiunilor.
Neimplicarea suficient a ordonatorului principal de credite n organizarea i desfurarea procesului de
colectare a impozitelor i taxelor locale i nestabilirea de persoane cu atribuii precise pe aceast linie a
favorizat, n unele cazuri, nsuirea din gestiune a veniturilor ncasate n numerar, situaii n care Curtea de
Conturi a procedat la sesizarea organelor de urmrire penal.
Nu exist o preocupare pentru inventarierea i evaluarea masei impozabile anterior ntocmirii proiectului de
buget local i pentru implementarea unor sisteme informatice care s asigure stabilirea, evidenierea,
urmrirea i raportarea stadiului ncasrii veniturilor proprii, precum i urmrirea derulrii contractelor de
nchiriere, concesionare, asociere i vnzare de active din patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale.
Lipsa sau incorectitudinea evidenelor privind veniturile cuvenite bugetelor locale conduc la construirea unor
bugete nerealiste, supradimensionate, pe baza crora se fac angajamente de cheltuieli, ajungndu-se la
sfritul anului la imposibilitatea acoperirii cheltuielilor angajate i la acumularea de arierate la pli.
Totodat, neaplicarea n totalitate a procedurilor de urmrire i executare silit prevzute de lege n
vederea ncasrii veniturilor proprii, a condus la nerealizarea veniturilor bugetului local la nivelul potenialului real, personalul de specialitate din cadrul unitilor administrativ-teritoriale (n msura n care acesta
exist) neiniiind i neaplicnd, n toate cazurile, procedurile de urmrire i executare silit reglementate de
Codul de procedur fiscal pentru toate veniturile de ncasat.

Nerespectarea prevederilor legale n angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, precum i utilizarea
nelegal a fondurilor de la buget
Constatri
Abaterile de la normele legale constatate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale cu privire la angajarea,

lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor, a cror frecven i volum relev adevrate surse generatoare
de risip, sunt urmarea unui management incorect i defectuos al fondurilor publice, a necunoaterii prevederilor legale privind formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor publice, a schimbrii personalului primriilor odat cu schimbarea primarului, fr predare-primire de evidene i, nu n ultimul rnd, a
caracterului interpretabil al unor reglementri legale.
n cadrul acestui obiectiv s-a urmrit modul n care au fost gestionate mijloacele materiale i bneti
existente n entitate, n concordan cu scopul, obiectivele i atribuiile prevzute pentru acestea. S-au
verificat i analizat: constituirea i utilizarea fondurilor entitii; efectuarea cheltuielilor bugetare conform
reglementrilor legale i n concordan cu prevederile legii bugetare; acordarea i utilizarea, conform destinaiilor stabilite a alocaiilor pentru investiii, a subveniilor i transferurilor ctre ordonatorii teriari; achitarea
obligaiilor ctre bugetele publice; respectarea principiilor economicitii, eficienei i eficacitii n utilizarea
fondurilor publice i a administrrii patrimoniului.
Constatrile n cadrul acestui obiectiv s-au regsit la majoritatea entitilor supuse auditului/controlului i la
toate categoriile de cheltuieli, prezentndu-se astfel:
Pagina 363
1. Cheltuieli de personal
2. Bunuri i servicii
3. Subvenii
4. Transferuri ntre uniti ale administraiei publice
5. Alte transferuri
6. Asistena social
7. Alte cheltuieli
8. Proiecte cu finanare din fonduri externe
8. Cheltuieli de capital
9. Dobnzi
10. Operaiuni financiare
Total prejudicii pe naturi de cheltuieli
Estimri prejudicii
(mii lei)
88.637
168.301
12.207
8.918
195
3.830
2.187
156
167.070
1
34
451.536
%
din total
20,0
37,3
2,5
1,9
0,8
0,5
37,0
100,0
Din datele prezentate se observ c abaterile consemnate n actele de control/audit sunt localizate n
proporie de 94,3% la trei categorii de cheltuieli, respectiv:
cheltuieli cu bunuri i servicii 168,3 milioane lei (37,3% din total prejudicii)
cheltuieli de capital 167,0 milioane lei (37,0% din total prejudicii)
cheltuieli de personal 88,6 milioane lei (20,0% din total prejudicii)
Trebuie subliniat c volumul mare al prejudiciilor consemnate la bunuri i servicii este determinat de faptul c
drepturile i sporurile acordate salariailor din aparatul administrativ al primriilor i consiliilor judeene, potrivit
contractelor/acordurilor colective de munc sub titulatura de drepturi privind condiiile de munc, sntatea i
securitatea muncii, drepturi i msuri cu caracter social i protecie social (cheltuieli cu inuta, drepturi de hran,
cheltuieli pentru medicamente i tratamente medicale) sunt nregistrate la acest titlu de cheltuieli.
Categoriile de abateri identificate au relevat urmtoarele nereguli la principalele categorii de cheltuieli:
Cheltuieli
de personal
Pagina 364
Au fost consemnate, ca i n anii precedeni, abateri de la normele legale referitoare la acordarea unor
drepturi de natur salarial personalului din cadrul primriilor i din instituiile i serviciile publice de interes
local cu nclcarea prevederilor legale care reglementeaz sistemul de stabilire a salariilor pentru personalul din sistemul bugetar. Dup apariia celor dou legi-cadru de salarizare nr. 330/2009 i nr. 284/2010,
s-a considerat c, n contextul n care exist un anumit cadru aplicabil ntregului personal bugetar, problema acordrii altor drepturi salariale dect cele prevzute de respectivele legi va disprea. Realitatea a
contrazis ns o asemenea situaie, ntruct din aspectele constatate de structurile Curii de Conturi reiese
c majoritatea ordonatorilor de credite la nivel local nu au respectat prevederile i precizrile privind modul
de rencadrare a personalului. Astfel, cele mai multe nereguli constatate se refer la:
stabilirea eronat a salariilor de baz, prin includerea n acestea a diverse sporuri/drepturi care nu
ntrunesc condiii de legalitate: indemnizaie de dispozitiv, spor de fidelitate/stabilitate, spor de confidenialitate, drepturi speciale pentru meninerea sntii, indemnizaii de hran i inut;
meninerea n salariul de baz a cuantumului salariului de merit, dei legea prevede c acesta se
introduce n salariul de baz pn la expirarea perioadei pentru care a fost acordat, dup care se
recalculeaz n mod corespunztor salariul de baz i celelalte sporuri care se aplic la acesta;
stabilirea salariului de baz aferent anului 2011 prin luarea n calcul a unor stimulente n cuantum mai
mare dect cel prevzut de actul normativ;
includerea eronat n salariul de baz a stimulentelor pentru persoane care nu au beneficiat de stimulente (pn la data de 31.12.2010), n baza OG nr. 92/2003 i OG nr. 29/2004;
ncadrarea necorespunztoare a personalului pe funcii superioare celor aprobate prin statul de
personal, funcii pentru care angajaii primriei nu ndeplineau condiii de studii i vechime;
drepturi salariale acordate directorilor generali ai societilor comerciale/regiilor autonome de interes
local, ntr-un cuantum mai mare dect cel legal, ca urmare a nerespectrii prevederilor legale care limiteaz indemnizaia lunar a acestora la nivelul prevzut pentru funcia de viceprimar/vicepreedinte al
consiliului judeean.
Dintre cele mai elocvente cazuri exemplificm:
UATJ Alba (275 mii lei), UATM Alba Iulia (805 mii lei) i UATM Buzu (307 mii lei) au stabilit greit
salariile de baz prin includerea n acestea a salariilor de merit dup expirarea perioadei pentru care
acestea fuseser acordate;
UATJ Satu Mare a acordat drepturi salariale nelegale (indemnizaie de dispozitiv i spor de stabilitate) n sum de 1.824 mii lei pentru aparatul propriu i al entitilor din subordine;
UATJ Mure a pltit drepturi salariale reprezentnd indemnizaie de dispozitiv n sum de 436 mii lei;
UATJ Cluj a acordat sume de bani, n valoare de 248 mii lei, reprezentnd: cadouri de 8 Martie,
cadouri oferite copiilor minori ai angajailor cu prilejul unor srbtori (Pate, Crciun, 1 iunie) i
ajutoare de nmormntare;
a fost acordat indemnizaie de dispozitiv pentru personalul propriu i entitile din subordine la UATJ
Braov (857 mii lei), UATM Braov (856 mii lei), UATJ Giurgiu (534 mii lei), UATJ Gorj (638 mii lei), UATJ
Harghita (360 mii lei), UATJ Mehedini (1.267 mii lei) i UATJ Suceava (1.042 mii lei) .a.;
au fost acordate stimulente persoanelor care nu fac parte din compartimentele de administrare a
creanelor fiscale la UATM Satu Mare (1.596 mii lei), UATM Buzu (725 mii lei) i UATM Craiova
(1.305 mii lei).
Bunuri i servicii
La aceast categorie de cheltuieli abaterile relev un management defectuos cu privire la eficiena i

eficacitatea cheltuielilor pentru funcionarea i ntreinerea instituiei, determinate de:
nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburani, materiale de ntreinere,
asigurri auto i parcul auto;
efectuarea de cheltuieli de protocol care nu se ncadreaz n baremurile legale;
decontarea cheltuielilor efectuate fr prezentarea documentelor justificative privind transportul,
cazarea, precum i alte cheltuieli (taxa viz, transport n interiorul localitii, comisioane de schimb
valutar, asigurri medicale .a.);
efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contraprestaie (bunuri, lucrri i servicii nerecepionate
n cantitatea facturat i pltit) sau pe baza unor tarife neaprobate i neavizate;
ncheierea unor contracte de consultan i asisten juridic cu cabinete de avocatur, n condiiile n
care entitile au organizate n structura proprie compartimente juridice;
decontarea de ctre instituiile publice a cursurilor de masterat, doctorat, specializare profesional care
nu au legtur cu domeniul n care beneficiarii i desfoar activitatea.
Dintre constatrile identificate, exemplificm:
UATM Piatra Neam 59 mii lei a efectuat pli pentru servicii de consultan n condiiile n care
obiectul acestor servicii se regsete n atribuiile serviciilor din cadrul primriei;
UATM Reia a pltit taxa de masterat pentru un consilier local;
UATO Sulina (judeul Tulcea) a efectuat pli nelegale pentru un curs de mediator i cheltuieli de
delegare pentru secretarul UATO Sulina;
UATM Tg. Secuiesc (judeul Covasna), UATO Avrig (judeul Sibiu), UATM Reia, UATC Ptrlagele
(judeul Buzu) au depit consumul de carburani peste limita legal stabilit pentru autoturismele
din dotare;
UAT Sector 1 i UAT Sector 2 au pltit servicii de salubritate prestate pe anumite strzi n condiiile
n care strzile erau n programe de reabilitare;
UATO Haeg (judeul Hunedoara) a pltit suma de 405 mii lei reprezentnd lucrri de mturat, n ale
cror facturi sunt incluse calculaii de preuri altele dect cele prezentate n oferta prestatorului;
UATO Sulina (judeul Tulcea) a efectuat pli nelegale n sum estimat de 24,7 mii lei pentru plata
comisiilor de evaluare i organizare a licitaiilor din cadrul oraului Sulina;
UATJ Mure a efectuat cheltuieli reprezentnd contravaloarea unei mese calde/zi i pentru inut n
sum de 913 mii lei;
UATJ Tulcea a pltit drepturi speciale ctre salariai n sum de 1.448 mii lei.
Subvenii
Constatrile vizeaz neregulile consemnate cu privire la acordarea din bugetele locale a subveniilor pentru
acoperirea diferenelor de pre i tarif la activitatea de transport n comun i a subveniilor pentru creterea
neprevizionat a preurilor la combustibili. Astfel, s-a consemnat:
ntocmirea eronat a deconturilor pentru justificarea subveniilor cuvenite;
acordarea subveniilor pentru gratuiti pe mijloacele de transport n comun peste limita aprobat de
consiliile locale;
lipsa unor proceduri de acordare a subveniilor fr existena unor indicatori fizici specifici activitii de
Pagina 365
transport i fr criterii de nominalizare a beneficiarilor direci ai gratuitilor;

nerespectarea prevederilor legale referitoare la regularizarea subveniilor neutilizate pn la ncheierea
exerciiului bugetar;
nerestituirea la buget, la finele anului, a subveniilor ncasate necuvenit.
n acest sens, putem exemplifica:
UATM Buzu a acceptat la plat i a decontat nelegal SC TRANS-BUS SA Buzu subvenii n
valoare de 3.775 mii lei pentru gratuitile pe mijloacele de transport n comun acordate pensionarilor, peste limita aprobat prin hotrrea Consiliului Local al Municipiului Buzu care prevedea c
subveniile nu pot depi o ptrime din subvenia anual prevzut n bugetul municipiului pentru
activitatea de transport. n realitate valoarea subveniei a fost stabilit ca diferen ntre costurile i
veniturile realizate de societatea de transport n comun, fapt ce a condus la decontarea din bugetul
local n anul 2011 a unor sume mai mari dect nivelul legal aprobat;
UATM Reia a acordat subvenii n sum de 5.233 mii lei unui numr de 4 ageni economici fr
verificarea deconturilor anuale, potrivit reglementrilor legale;
UATM Ploieti a decontat nelegal operatorului de transport n comun, subvenii pentru acoperirea
diferenelor de tarif pentru gratuitile acordate la transportul urban persoanelor beneficiare ale drepturilor prevzute de Decretul Lege nr. 118/1990, republicat i OG nr. 105/1999 cu modificrile ulterioare, dei aceste faciliti trebuiau acoperite de la bugetul de stat prin casele judeene de pensii i
nu de la bugetul local.
Asisten social
Abaterile consemnate la aceast natur de cheltuieli scot n eviden modul deficitar n care autoritile
locale gestioneaz activitatea de asisten i protecie social i mai ales plata unor sume din bugetul local,
n condiiile n care:
nu exist dosare ntocmite i actualizate pentru beneficiarii de ajutor social;
nu sunt respectate condiiile legale de acordare a ajutorului social;
nu sunt efectuate anchete sociale la termenele legale;
nu sunt emise dispoziii de modificare a cuantumului ajutorului social, de suspendare i ncetare a plii
prestaiilor sociale (ajutorul social, ajutorul pentru nclzirea locuinei, alocaia pentru susinerea
familiei), atunci cnd se constat nendeplinirea condiiilor de beneficiar al acestora.
Dintre cazurile constatate, semnalm:
UATM Lupeni (judeul Hunedoara) a alocat suma de 1.852 mii lei n cursul anilor 2010, 2011
i n perioada ianuarie-iunie 2012 pentru acordarea n cursul anilor 2010, 2011 i n perioada
ianuarie-iunie 2012, a unor ajutoare de urgen, unui numr de 4.375 persoane pentru situaii medicale privind tratamente i investigaii n clinici de specialitate fr a exista documente care s
justifice cheltuirea sumelor respective n scopul pentru care au fost acordate;
UATO Hrova (judeul Constana) a efectuat pli nelegale n sum de 16 mii lei, reprezentnd
ajutoare pentru nclzirea locuinei acordate n sezonul rece 2011-2012 unor persoane beneficiare
de ajutor social care nu ndeplineau cerinele impuse de lege;
UATC Ungureni (judeul Bacu) a emis dispoziii de acordare i stabilire a ajutorului pentru
nclzirea locuinei, n valoare de 22 mii lei unui numr de 69 beneficiari care nu ndeplinesc criteriile
de eligibilitate sub aspect al calitii de beneficiar al acestei prestaii sociale.
Transferuri i alte Frecvena abaterilor constatate la aceast natur de cheltuieli este dat de acordarea finanrilor nerambursabile de ctre autoritile administraiei publice locale, cu nerespectarea prevederilor legale, n sensul c:
cheltuieli
atribuirea contractelor de finanare s-a efectuat fr organizarea unei selecii publice de proiecte;
nu au fost ndeplinite criteriile i condiiile de eligibilitate prevzute de lege;
nu au fost publicate programele anuale proprii pentru acordarea de finanri nerambursabile i
rapoartele privind contractele de finanare nerambursabil;
finanarea s-a efectuat fr prezentarea documentelor justificative corespunztoare.
Cele mai semnificative abateri sunt cele care privesc asocierea dintre autoritile administraiei publice
locale i structurile/societile avnd ca obiect de activitate activitile sportive, n special fotbalul.
Finanrile n cadrul acestor contracte de asociere care vizeaz sprijinirea unor echipe de fotbal relev
cheltuirea neeficient i neeconomicoas a sumelor alocate din bugetele locale, multe cluburi fiind practic
susinute de autoritile locale, fr ns ca ele s beneficieze de cota parte din veniturile realizate din
Pagina 366
aceste asocieri. Astfel, cele mai frecvente abateri se refer la:

acordarea de sume n contul asocierii care nu sunt susinute cu documente justificative;
acordarea de sume n contul asocierii, dar care nu fac parte din categoriile eligibile a fi suportate din
bugetul local;
acordarea de prime de meci juctorilor peste nivelul stabilit n contractele de prestri sportive, prime de
meci pentru staff-ul tehnic sau indemnizaii pentru arbitri peste nivelul prevzut de reglementrile legale.
Dintre acestea, exemplificm:
asocierea dintre UATM Ploieti i FC Petrolul Ploieti, n cadrul creia s-au pltit prime de meci
juctorilor mai mari cu suma de 190 mii lei fa de nivelul acestora stabilit potrivit contractelor de
prestri sportive ncheiate pentru sezonul sportiv 2011-2012, precum i 168 mii lei pentru pli staff
(antrenor, maseur, medic), personal contractual, efectuate n afara regulamentului;
UATM Piatra Neam a decontat cheltuieli n sum de 125 mii lei reprezentnd pli efectuate de
ctre FC Ceahlul Piatra Neam fr ca aceste tranzacii s fie nsoite de documente justificative i
fr s fie n legtur cu activitatea echipei de fotbal;
UATM Tg. Secuiesc (judeul Covasna) a acordat fr baz legal o cotizaie n sum de 305 mii lei
ctre Fundaia Pro Sport;
UATJ Braov a efectuat pli fr baz legal n sum de 1.217 mii lei ctre Asociaia pentru Promovarea
i Dezvoltarea Turismului din judeul Braov, pentru diverse servicii, construcia de puncte i centre de
informare turistic, fr documente care s ateste prestarea serviciilor sau execuia lucrrilor;
UATM Sibiu a acceptat ordonatorului de credite ierarhic inferior, Casa de Cultur a Municipiului
Sibiu, suplimentarea nelegal a finanrii agendei sportive cu suma de 500 mii lei, care a fost
achitat CSU Voina Sibiu pentru participarea la turul Campionatului Naional al Ligii a II-a de Fotbal
Seniori + Juniori;
UATO Cisndie (judeul Sibiu) a efectuat pli n sum de 152 mii lei fr existena documentelor
justificative, ntocmite conform legii, care s ateste exactitatea i realitatea sumelor datorate, ctre
Fotbal Club Cisndie i Biserica Cretin dup Evanghelie Maranata-Crea Havila Cisndie;
UATO Sebi (judeul Arad) a efectuat pli fr baz legal n sum de 57 mii lei reprezentnd
obligaiile CS National Sebi fa de bugetul de stat i bugetul asigurrilor sociale, reprezentnd
impozit pe venit, CAS, CASS etc. datorate de juctorii echipei de fotbal ai clubului sportiv, precum i
n sum de 89 mii lei reprezentnd acordarea unei sume de 450 lei/lun fiecrui juctor n locul
alimentaiei de efort.
Cheltuieli
de capital
n ceea ce privete cheltuielile de capital, este de subliniat c abaterile i prejudiciile constatate pornesc de
la faptul c, la nivelul entitilor publice:
nu sunt organizate sisteme de monitorizare a achiziiilor publice i nu sunt ntocmite programe de
investiii publice predictibile din punct de vedere al surselor de finanare;
nu se urmrete derularea lucrrilor de investiii n concordan cu clauzele contractuale;
nu se verific respectarea preurilor din devizul ofert i se deconteaz lucrri nscrise n situaiile de
plat fr a se efectua o verificare faptic a executrii integrale a acestora;
nu se verific realitatea i legalitatea datelor nscrise n situaiile de lucrri primite spre decontare;
nu se urmrete atingerea rezultatelor i obiectivelor generale i specifice ale proiectelor de investiii cu
respectarea criteriilor de economicitate, eficien i eficacitate.
n acest sens, pot fi exemplificate urmtoarele cazuri:
UATJ Neam a decontat cantitatea de 8.107 tone antiderapant (nisip i sare), n sum de
1.116,5 mii lei, fr s fie justificat prin documente legale de ctre executantul lucrrilor de
deszpezire-SC Drupo SA Neam;
UATJ Vrancea a pltit contravaloarea unor articole de lucrri n sum de 507 mii lei cuprinse n
situaiile de lucrri, dar neidentificate faptic pe teren la obiectivele de investiii reprezentnd modernizri de drumuri judeene;
UATJ Slaj a decontat suma de 624 mii lei reprezentnd valoarea unor cantiti de lucrri cuprinse eronat
de proiectant n caietul de sarcini, mai mari dect cele din antemsurtori i dect cele efectiv executate;
UATJ Tulcea a pltit necuvenit 452 mii lei pentru lucrri de investiii neexecutate la un obiectiv de
reabilitare a unor drumuri judeene;
UATM Galai a efectuat 2.282 mii lei pli nelegale reprezentnd valoarea unor materiale i utilaje
Pagina 367
Concluzii
pltite, dar negsite la locul execuiei obiectivului de investiii;

UATM Sf. Gheorghe (judeul Covasna) a angajat i decontat cheltuieli de 3.100 mii lei reprezentnd lucrri de reabilitare strzi, trotuare i parcri din municipiu, fr documentaii tehnicoeconomice, proiecte tehnice, autorizaii de construire;
UAT Sector 6 a pltit 870 mii lei contravaloarea unor situaii de lucrri de reabilitare a sistemului
rutier, ap i canal ce cuprind cantiti mai mari dect cele real executate;
UATO Scueni (judeul Bihor) a acceptat nelegal la decontare suma de 266 mii lei reprezentnd
elemente de cheltuieli aferente unor lucrri neexecutate parial pentru lucrrile de investiii
reprezentnd mbuntirea infrastructurii de ap i canalizare ora Scuieni;
UATC Rstolia (judeul Mure) a decontat nelegal 348 mii lei reprezentnd contravaloarea a 2
rezervoare de ap, n condiiile n care exist note de renunare pentru aceste lucrri;
UATC Avram Iancu (judeul Alba) - a pltit necuvenit 288 mii lei pentru bunuri care nu se regsesc n
teren i lucrri neexecutate la obiectivul alimentare cu ap;
UATC Bereti Bistria (judeul Bistria Nsud) a efectuat pli n sum de 553 mii lei pentru
investiii fr a avea la baz toate documentele justificative;
UATC Gioseni (judeul Bacu) a decontat 772 mii lei valoarea unor utilaje nscrise n situaiile de
lucrri, fr ns ca acestea s fie achiziionate de constructor;
UATC Pltinoasa (judeul Suceava) a efectuat pli n sum de 437 mii lei pentru lucrri neexecutate cuprinse n situaiile de lucrri prezentate spre decontare la obiectivul Reabilitare coala cu
clasele I VIII Pltinoasa;
UATC Pesceana (judeul Vlcea) a efectuat pli n sum de 334 mii lei reprezentnd contravaloarea
unor cantiti nerealizate la nivelul preurilor din devizul ofert aferent lucrrilor suplimentare;
UATC Ttuleti (judeul Olt) a efectuat pli nelegale n sum de 382 mii lei pentru lucrri de
investiii supradimensionate prin nscrierea unei cantiti mai mari dect cele real executate,
rezultate din msurtori precum i a unor categorii de lucrri neexecutate, dar recepionate;
UATC Vrata (judeul Mehedini) a decontat 1.160 mii lei reprezentnd contravaloare lucrri neexecutate i echipamente (utilaje) nemontate n staia de epurare din cadrul obiectivului de investiii
Reea de canalizare menajer i staie de epurare.
Aceste abateri se datoreaz necunoaterii sau interpretrii eronate a reglementrilor legale att de ctre
organele deliberative i cele executive de la nivelul unitilor administrativ-teritoriale ct i de ctre personalul
angajat n cadrul instituiilor publice. De asemenea, nu s-a organizat i/sau nu funcioneaz corespunztor
controlul intern/managerial, nu exist preocuparea pentru utilizarea eficient i n condiii de economicitate a
bunurilor i fondurilor entitilor, nu s-au urmrit corespunztor lucrrile de reparaii i de investiii.
Prejudiciile create prin plile nelegale efectuate pentru lucrri de investiii i reparaii curente sunt datorate
superficialitii n ceea ce privete ndeplinirea sarcinilor de serviciu, activitii deficitare a diriginilor de
antier, angajai de ctre ordonatorii de credite pentru avizarea realitii executrii lucrrilor conform proiectelor, dar i lipsei de control din partea autoritilor contractante asupra activitii acestora. Ordonatorii de
credite nu s-au ndreptat mpotriva acestor specialiti, n cazul confirmrii unor situaii de lucrri nereale. De
asemenea, entitile verificate accept cu uurin efectuarea unor lucrri suplimentare, fr o documentare prealabil i atragerea rspunderii proiectantului.
Nerespectarea reglementrilor legale referitoare la achiziiile publice

Constatri
Pagina 368
S-au constatat frecvente cazuri de nerespectare a prevederilor legale privind achiziiile publice de servicii i
lucrri de investiii, cu consecine negative pe linia asigurrii eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor
efectuate de unitile administrativ-teritoriale.
n cadrul abaterilor constatate, faptele cele mai frecvente se refer la:
nentocmirea programului anual al achiziiilor publice n structura reglementat;
alegerea eronat a procedurii de atribuire a contractelor de achiziii publice de bunuri i lucrri;
stabilirea incorect a regulilor de estimare a contractelor de achiziie public n scopul divizrii contractelor n dou sau mai multe contracte de valoare mai mic pentru ncadrarea n pragul valoric de 15.000
euro pentru achiziie direct;
nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor i de selectare a procedurii de atribuire a
contractului de achiziie;
neconstituirea i/sau nenregistrarea garaniilor de bun execuie;

subcontractarea integral a unor lucrri de investiii n condiiile n care oferta nu a fost nsoit de lista
subcontractanilor;
modificarea prevederilor iniiale ale contractului de achiziie public fr a respecta prevederile legale
(extinderea termenului prevzut n contract; modificarea specificaiilor tehnico-economice dup
atribuirea contractului; acceptarea creterilor de pre nu n funcie de inflaie, ci pe baza unei
documentaii depuse de constructor);
majorarea nejustificat a valorii contractului de lucrri prin ncheierea de acte adiionale pentru lucrri
suplimentare aprute pe parcurs, stabilite peste cantitile necesare executrii obiectivului;
ncheierea unor contracte incomplete, care nu includ toate prevederile din caietul de sarcini care a stat
la baza legislaiei.
n acest sens, exemplificm:
UATO Ghimbav (judeul Braov) a achiziionat stlpi de iluminat n baza a 3 contracte la un pre
supraevaluat fa de preul pieei, pentru care s-au pltit cu 692 mii lei mai mult, ca urmare a aplicrii
procedurii de achiziie direct n loc de cerere de ofert;
UATM Craiova la ntocmirea caietului de sarcini pentru achiziionarea lucrrilor de Reparaii,
reabilitare i modernizare strzi n municipiul Craiova nu a inventariat suprafeele (mp) pe strzi i
cartiere, care urmau s fac obiectul reparrii, reabilitrii i modernizrii; nu a calculat (fundamentat)
preurile pe metru ptrat de carosabil pentru fiecare tip de tehnologie, acestea fiind prevzute n
caietul de sarcini doar ca o cerin, fr a fi estimate de autoritatea contractant;
UATC Stania (judeul Neam) a ales drept procedur de atribuire Tranzaciile de pe piaa de
disponibil organizate prin Bursa de Mrfuri, contrar prevederilor legale privind achiziiile publice care
definesc ca i proceduri: licitaia deschis, licitaia restrns, dialogul competitiv, negocierea i
cererea de oferte;
UATC Suhurlui (judeul Galai) nu a procedat la respectarea obligaiei privind utilizarea mijloacelor
electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire i pentru realizarea achiziiilor directe, ntr-un procent
de cel puin 40% din valoarea total a achiziiilor publice efectuate de aceasta n cursul anului 2011;
UAT Sector 5 nu a constituit garaniile de bun execuie prevzute n contractele de proiectare a
lucrrilor de reabilitare termic, n valoare de 1.500 mii lei;
UATM Trgovite nu a respectat reglementrile legale cu privire la achiziia public privind
asisten juridic i reprezentare Curtea de Apel Ploieti fond i ci de atac n litigii avnd ca
obiect recuperarea de sume derulate prin proiecte cu finanare nerambursabil i litigiile n contradictoriu cu Curtea de Conturi, deoarece nu a fost inclus n programul anual de achiziii publice; nu
s-a stabilit valoarea estimat, fr TVA a contractului pe care autoritatea contractant inteniona s-l
atribuie; nu s-a ntocmit referat de necesitate care s justifice achiziia i nici nu s-a ntocmit nota
justificativ prevzut de legislaia n vigoare;
UATM Brad (judeul Hunedoara), UATC Mneciu (judeul Prahova), UATC Mereni (judeul Constana),
UATC Pietroia (judeul Dmbovia), UATC Prjol (judeul Bacu) au achiziionat bunuri i au contractat
lucrri cu aplicarea procedurii de ncredinare direct, dei valoarea acestora depete 15.000 euro.
Concluzii
Abaterile constatate au relevat:

neasigurarea unor politici concureniale de achiziie, care s permit obinerea unui pre la nivelul celui
uzual practicat pe pia;
neinstituirea procedurilor proprii privind iniierea, derularea i monitorizarea proceselor de achiziii publice,
care s conin atribuii i responsabiliti concrete pentru personalul implicat n aceste activiti, cu accent
pe respectarea legalitii i a principiilor de transparen, liber concuren, tratament egal i eficien a
fondurilor publice;
superficialitate n evaluarea ofertelor la momentul atribuirii contractelor de lucrri i insuficienta implicare a
membrilor comisiei de evaluare n verificarea caietului de sarcini i a ofertelor participanilor la procedura
de achiziie public.
nclcarea prevederilor legale referitoare la administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului i al
Constatri
Un alt domeniu cu deficiene majore este inventarierea, care aa cum a fost organizat i desfurat, nu a
acoperit toate elementele patrimoniale, disponibilitile aflate n conturi la bnci i trezorerie, creanele i
obligaiile fa de teri.
Pagina 369
Nerespectarea prevederilor legale privind efectuarea inventarierii patrimoniului i reevalurii tuturor

elementelor patrimoniale la termenul prevzut de lege, precum i asigurarea integritii bunurilor patrimoniale este determinat de:
necuprinderea n operaiunea de inventariere a tuturor elementelor patrimoniale, a disponibilitilor aflate n
conturi la bnci i trezorerie, a creanelor i obligaiilor fa de teri;
nereevaluarea activelor fixe corporale de natura construciilor i terenurilor aparinnd domeniului public i
privat al unitilor administrativ-teritoriale n vederea nregistrrii n evidena contabil a valorii acestora;
neefectuarea reevalurii cel puin o dat la 3 ani a activelor fixe corporale de natura construciilor aflate n
patrimoniul unitilor administrativ-teritoriale i nenregistrarea n contabilitate a rezultatelor acestei
operaiuni, pn la finele anului n care se efectueaz reevaluarea;
scoaterea nelegal din funciune a unor active fixe corporale din patrimoniul unitii administrativ-teritoriale
sau nregistrarea eronat a scderii din patrimoniu a unor active fixe de natura construciilor;
nerespectarea prevederilor legale privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe;
nenregistrarea n evidena contabil a diferenelor din reevaluarea terenurilor i construciilor;
neverificarea inopinat a casieriilor i nentocmirea proceselor-verbale de verificare gestionar conform
normelor legale.
Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea i conducerea contabilitii
Constatri
n cadrul acestui obiectiv, au fost identificate abateri cu privire la neorganizarea i neconducerea contabilitii potrivit dispoziiilor legale, ceea ce a determinat ca la unele uniti administrativ-teritoriale situaiile
financiare s nu ofere o imagine fidel a poziiei i performanei financiare a entitilor n cauz.
Cauzele principale ale acestor abateri sunt necunoaterea reglementrilor legale n domeniul financiar-contabil, interpretarea eronat a prevederilor legale, precum i slaba pregtire profesional a personalului din
compartimentele financiar-contabile, depit de cerinele introducerii contabilitii n partid dubl, n special
la primriile comunale.
Cele mai frecvente abateri constatate sunt cele care vizeaz:
nenregistrarea n evidena contabil a operaiunilor economice n momentul efecturii lor, conform principiului contabilitii pe angajamente, potrivit cruia operaiunile i tranzaciile se recunosc la momentul la
care se produc;
nenregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor de intrare sau ieire a unor bunuri din patrimoniu
(materiale n custodie, investiii n curs), necalcularea sau calcularea greit a amortizrii mijloacelor fixe i
neevidenierea garaniilor de bun execuie;
efectuarea de nregistrri contabile eronate care au denaturat situaiile financiare anuale (bilanul i/sau
contul de execuie, existena unor necorelaii ntre posturile nscrise n activul i pasivul bilanului contabil i
soldurile conturilor din balana de verificare i respectiv, contul de rezultat patrimonial);
lipsa evidenelor analitice a unor conturi contabile care sunt obligatorii conform reglementrilor n vigoare,
ceea ce a condus la imposibilitatea urmririi pe surse de constituire a veniturilor, a destinaiei unor
cheltuieli, a creanelor, a datoriilor i a furnizorilor;
stabilirea i/sau nregistrarea eronat n evidena contabil a cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor.
Din multitudinea abaterilor cu caracter financiar-contabil constatate exemplificm:
la UATC Clineti (judeul Arge) s-au constatat neconcordane, n sum estimat de 473,1 mii lei,
ntre valoarea activelor necurente reflectate n bilanul contabil i valoarea evideniat n balana de
verificare sintetic, ncheiate la 31.12.2011, precum i neconcordane, n sum estimat de 901,4
mii lei, ntre valoarea creanelor bugetare rmase de ncasat la bugetul local, reflectate n evidena
sintetic i valoarea din evidena analitic, la 31.12.2011;
la UATC Ungureni (judeul Bacu) pentru materialele consumabile achiziionate n anul 2011, n
valoare de 694,8 mii lei nu a fost organizat contabilitatea analitic a contului 302 Materiale
consumabile, acestea fiind incluse direct pe cheltuieli concomitent cu plata acestora, fr a se
ntocmi documente de eliberare pentru consum (bonuri de consum), n condiiile n care acestea au
fost stocate;
SC CET SA Bacu a nregistrat eronat n contabilitate sumele ncasate de la bugetul de stat n luna
noiembrie 2009 n cuantum de 11.006 mii lei pentru compensarea creterilor neprevizionate ale preurilor
la combustibilii utilizai pentru producerea energiei termice furnizate populaiei prin sisteme centralizate;
Pagina 370
neevidenierea n contabilitate de ctre Primria Sectorului 4 a unor active fixe corporale n sum
total de 139.058 mii lei, reprezentnd reele de ap canal, reparaii capitale, sistem rutier sau
reamenajare spaii verzi, odat cu finalizarea i recepionarea lucrrilor;
UATC Dorobanu (judeul Clrai) nu a inut evidena analitic, n conturi n afar bilanului, a
garaniei de bun execuie aferent obiectivelor de investiii n curs de execuie, reprezentnd
proiecte de alimentare cu ap, dei aceste garanii au fost oprite prin reineri succesive din plata
cuvenit pentru facturile pariale i virate n conturi separate deschise pe numele executantului,
valoarea abaterii fiind de 206 mii lei;
UATM Cluj-Napoca nu a nregistrat n evidena contabil bunuri de natura investiiilor finalizate i
recepionate, n valoare de 53.483 mii lei;
UATC Gura Ocniei (judeul Dmbovia) a nregistrat incorect pe costuri n momentul achiziiei ca i
cnd ar fi fost i consumate i nu n contabilitatea patrimonial, bunuri de natura stocurilor, n
valoare de 13,8 mii lei, reprezentnd c/val. bonuri valori fixe pentru achiziie benzin, c/val. motorin
pentru microbuzul transport elevi i funcionarea utilajelor din cadrul Serviciului Voluntar pentru
Situaii de Urgen, c/val. timbre potale procurate cu numerar prin casierie;
SC Ap Canal Salubritate SRL Rovinari (judeul Gorj), avnd acionar unic UATO Rovinari, nu a
nregistrat n conturi n afara bilanului bunurile aparinnd domeniului public i privat al UATO
Rovinari n valoare de 17.234 mii lei, aflate n nchirierea, concesiunea i n folosina societii;
UATC Oara de Jos (Maramure) nu a nregistrat n evidena contabil terenuri cu vegetaie
forestier n suprafa de 367 hectare, estimate la 4.404 mii lei;
s-au constatat neconcordane ntre valoarea de inventar a bunurilor imobile transmise de ctre acionarul unic UATM Piatra Neam, ca aport la capitalul social i valorile nregistrate de SC Perla Invest
SRL, nefiind evideniate active primite ca aport n valoare estimat de 8.008 mii lei;
la UATC Grdinari i UATC oprlia (judeul Olt) nu au fost nregistrate n evidena contabil i n
evidena fiscal amenzile contravenionale predate de Administraia Finanelor Publice Municipiul
Slatina n baza Protocolului cadru de predare-primire a creanelor fiscale reprezentnd amenzi
contravenionale aplicate persoanelor fizice, nencasate pn la data de 01.01.2007, conform Legii
nr. 182/2006, n sum total de 362 mii lei;
UATO Climneti (judeul Vlcea) nu a nregistrat n evidena contabil i nu a raportat n bilanul
contabil ntocmit la 31.12.2011 contravaloarea a dou mprumuturi bancare i a dobnzilor aferente,
n sum total de 8.949 mii lei.
Concluzii
Consecina acestor disfuncionaliti o reprezint prezentarea n situaiile financiare a unor elemente

patrimoniale incerte, neconfirmate prin inventariere. Neefectuarea corespunztoare a inventarierii poate
conduce la diminuarea i deprecierea patrimoniului public i privat al unitilor administrativ-teritoriale.
Abaterile constatate pe aceast linie sunt efectul neimplicrii suficiente a ordonatorilor de credite n numirea
i instruirea comisiilor de inventariere, precum i n supravegherea realizrii la termen i n condiii corespunztoare a inventarierii i n valorificarea rezultatelor acesteia. Astfel, dei au emis deciziile de inventariere, ordonatorii de credite nu au urmrit modul de desfurare a acestei activiti de ctre comisiile de
inventariere, respectiv dac inventarierea se desfoar faptic, prin numrare, msurare i cntrire, dac
listele de inventariere sunt ntocmite potrivit normelor, dac se stabilesc rezultatele inventarierii i, dac
aceste rezultate sunt analizate, clarificate i nregistrate n contabilitate, n condiiile legii.
5.4. Cazurile de sesizare a organelor de urmrire penal i de suspendare din funcie

Sesizarea
organelor de
urmrire penal
Potrivit prevederilor art. 33 alin. (4) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de
Conturi, republicat, n situaiile n care n rapoartele de audit se constat existena unor fapte pentru care
exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale sunt sesizate organele n drept pentru
asigurarea valorificrii constatrilor.
Astfel, au fost sesizate organele de urmrire penal n 30 cazuri care privesc fapte care prezint indicii de
svrire a unor infraciuni, cum ar fi: neglijen n serviciu, delapidare, fals i uz de fals i abuz n serviciu.
n aceste cazuri, faptele se refer, n principal, la nerespectarea dispoziiilor legale din domeniul contabilitii, finanelor publice locale, fiscal i al achiziiilor publice.
Pagina 371
Cazuri de sesizare a organelor de urmrire penal au fost nregistrate la urmtoarele entiti:

UATC Gioseni (judeul Bacu) pentru plata unor utilaje pentru obiectivul de investiii Canalizare i
staie de epurare i care, la verificarea faptic efectuat pe teren, s-a constatat c lipseau n totalitate;
UATC tefan cel Mare (judeul Bacu) pentru efectuarea de cheltuieli bugetare fr existena
documentelor justificative care s confirme executarea lucrrilor contractate; restituirea n totalitate a
garaniei de bun execuie, naintea ndeplinirii complete a obligaiilor contractuale de ctre executant,
n condiiile n care lucrarea de investiii nu era finalizat i recepionat;
UATC Drvari (judeul Mehedini) pentru nsuirea necuvenit a unor sume de bani, urmare
nedepunerii n contul deschis la Trezorerie a tuturor sumelor reprezentnd venituri ale bugetului local,
ncasate cu chitane manuale sau emise n sistem electronic;
UATC Crucea (judeul Constana) pentru ajutoare sociale pltite fr a avea la baz documente
justificative vizate i aprobate; nregistrarea n registrul de cas a unor pli mai mari dect sumele
nscrise n statele de plat sau fr a exista documente justificative; nerespectarea procedurii de
angajare, lichidare, ordonanare i plat a cheltuielilor cu bunuri i servicii; nenregistrarea n registrul
de cas a unor sume ridicate din Trezorerie;
UATC Ciobanu (judeul Constana) pentru nsuirea necuvenit a unor sume de bani reprezentnd
venituri ale bugetului local, ncasate de la contribuabili dar nedepuse n totalitate n conturi la unitile
de trezorerie;
UATC Vldeti (judeul Galai) pentru pli efectuate ctre o persoan fizic autorizat, fr a avea la
baz documentele justificative care s ateste realitatea serviciului prestat i n baza unui contract
pentru care organele de cercetare penal au fost deja sesizate cu privire la anumite nereguli rezultate
din ncheierea i executarea acestuia;
UATC Mstcani (judeul Galai) pentru nenregistrarea n evidena contabil la momentul naterii
obligaiei de plat, a unor facturi emise n perioada 2008-2011 de ctre furnizorii de bunuri i servicii,
fapt ce a condus la neevidenierea n situaiile financiare i angajarea acestor cheltuieli de la capitolul
Cheltuieli de capital; nencasarea n cuantumul i la termenele legale a veniturilor cuvenite bugetului
local rezultate din nchirierea tarabelor i din taxa zilnic pentru utilizarea locurilor publice la trgul
organizat n satul Chiraftei; nestabilirea, neevidenierea, neurmrirea i nencasarea unor creane
bugetare, reprezentnd taxa pentru eliberarea adeverinei pentru APIA Galai;
UATC Mra (judeul Giurgiu) pentru includerea n situaiile de lucrri i decontarea unor cantiti de
lucrri neexecutate la obiectivele de investiii Baz sportiv multifuncional i Amenajare Parc
Central n comuna Mra;
UATC Strunga (judeul Iai) pentru pli efectuate n numerar pentru o persoan fizic, fr a exista
un angajament legal ncheiat cu aceasta, fr a avea dovada prestaiilor efectuate i fr reinerea i
virarea contribuiilor datorate bugetului de stat i bugetelor fondurilor speciale; nerespectarea
termenului legal de depunere la unitile de trezorerie a ncasrilor n numerar reprezentnd impozite i
taxe locale; denaturarea veniturilor, respectiv a creanelor cuvenite bugetului local din cauza efecturii
de nregistrri inexacte n evidena contabil i fiscal precum i a nedepunerii n cuantum real i exact
a sumelor efectiv ncasate de la contribuabili sub form de impozite i taxe; angajarea, lichidarea,
ordonanarea cheltuielilor i efectuarea de pli aferente achiziiilor publice contractate de entitate, fr
respectarea prevederilor legale;
UATC Popricani (judeul Iai) pentru efectuarea de pli direct din veniturile proprii ncasate de
entitate, astfel nct o parte din veniturile ncasate i evideniate n registrul de cas nu au fost depuse
la unitile de trezorerie; atribuirea, ncheierea i urmrirea contractelor de arendare/concesionare a
pajitilor comunale, fr respectarea cadrului legal aplicabil;
UATC Dobrov (judeul Iai) pentru nedepunerea n totalitate la unitile de Trezorerie a sumelor ncasate
sub form de impozite i taxe de la contribuabili; nerespectarea prevederilor legale privind angajarea,
ordonanarea i plata ajutoarelor de nclzire i a indemnizaiilor pentru persoane cu handicap;
UATC Lipneti (judeul Prahova) pentru majorarea artificial a obligaiilor de plat fa de personalul
entitii, prin ntocmirea de documente fictive, suma rezultat fiind sustras din bugetul local i virat pe
cardurile personale ale unor angajai; suportarea din bugetul local i nu din reinerile de salarii a unor
viramente CAR; ntocmirea i nregistrarea n evidena contabil de documente fictive (facturi, ordine
de plat etc.); sustragerea i distrugerea documentelor din arhiva unitii administrativ-teritoriale, n
baza crora au fost efectuate pli nejustificate din bugetul local n favoarea a apte firme cu care
aceasta a avut sau nu a avut relaii comerciale;
UATC Predeal Srari (judeul Prahova) pentru plata unor lucrri de investiii neexecutate i pentru
Pagina 372
care situaiile de lucrri nu au fost vizate de dirigintele de antier; investirea de fonduri din bugetul local
pentru plata unui proiect tehnic, care nu a fost predat pn la data aciunii de audit, lucrarea nefiind
practic finalizat;
UATC Remetea Mare (judeul Timi) pentru nereguli de la disciplina financiar, constnd n ncasarea
unor sume de bani cu titlu de tax de gunoi i nedepunerea acestora la termen n casierie ori la
unitile de trezorerie;
UATC Crligele (judeul Vrancea) pentru nsuirea din gestiune, la diferite intervale de timp n
perioada 2009-2011, de sume de bani din veniturile ncasate n numerar i pentru efectuarea de pli n
numerar, aferente drepturilor salariale ale lunii august 2011, fr a exista documente justificative;
UATO Ianca (judeul Brila) pentru efectuarea de pli prin casieria entitii, fr a avea la baz
documente justificative ntocmite potrivit dispoziiilor legale, care s ateste exactitatea i realitatea
sumelor pltite;
UATO Buftea (judeul Ilfov) pentru nedepunerea n totalitate n casierie a sumelor ncasate sub form
de impozite i taxe de la contribuabili;
Biblioteca Judeean A Bassarabescu municipiul Giurgiu, judeul Giurgiu pentru nerespectarea
prevederilor legislaiei privind achiziiile publice n atribuirea prin ncredinare direct a contractului
avnd ca obiect tehnoredactarea, machetarea, corectarea i tiprirea unor cri i reviste; nerecepionarea i nenregistrarea n gestiunea bibliotecii a tuturor revistelor i crilor care au fcut obiectul
contractului ncheiat cu SC Cuvntul Liber SRL Giurgiu; nerespectarea regimului incompatibilitilor i
al conflictului de interese i nclcarea prevederilor legale ale Legii nr. 161/2003 privind unele msuri
pentru asigurarea transparenei n exercitarea demnitilor publice, a funciilor publice i n mediul de
afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, cu modificrile i completrile ulterioare;
SC Zaclu SRL din comuna IC Brtianu, judeul Tulcea pentru achiziionarea unei balotiere i plata
acesteia n numerar, fr existena unui document justificativ care s probeze faptul c suma ridicat
din casierie a fost efectiv pltit furnizorului; nregistrarea direct pe consum a unor cantiti de motorin
i benzin, fr a avea la baz documente justificative i fr confirmarea utilizrii acestora n interesul
societii; darea n consum a unor materiale necesare pentru mbalotat lucerna de la UATC IC
Brtianu, n condiiile n care societatea nu putea efectua aceste servicii ntruct nu dispunea de tractor
i utilaje de cosit; achiziionarea i nregistrarea direct pe cheltuieli a unei cantiti de smn de
lucern, fr existena documentelor justificative care s ateste c aceasta a fost semnat;
Municipiul Craiova pentru efectuarea de pli nelegale reprezentnd diferene rezultate prin
recalcularea tarifelor privind orele de acionare i staionare, n funcie de amortizarea liniar prevzut
de lege i nu cea utilizat de prestator; diferene rezultate din includerea nejustificat n tariful tehnologic a cotei de beneficiu de 5%; ore de staionare decontate peste limita maxim prevzut n ofert i
n contractele subsecvente, recalculate n funcie de tariful tehnologic cu amortizare;
UATO Sulina (judeul Tulcea) pentru efectuarea de pli nelegale pentru susinerea activitii unui
agent economic prin achiziionarea de bunuri care nu priveau activitatea unitii administrativ-teritoriale;
UATC Cosoba (judeul Giurgiu) pentru nenregistrarea n documentele contabile a veniturilor ncasate
reprezentnd impozite i taxe locale;
UATC Frceti (judeul Gorj) pentru efectuarea de pli reprezentnd achiziionarea de bunuri fr
ca aceast operaiune s aib loc n mod efectiv i fr documente justificative;
Centrul Financiar Tudor Vianu Giurgiu pentru efectuarea de pli nelegale reprezentnd cheltuieli de
personal, respectiv bunuri i servicii fr documente justificative;
UATC Mereni (judeul Constana) pentru pli reprezentnd studiu de fezabilitate nerealizat potrivit
cerinelor specificate; achiziii de bunuri neregsite n patrimoniul entitii; pli fr documente
justificative la un obiectiv de investiii;
UATC I.C. Brtianu (judeul Tulcea) pentru plata unor bunuri nerecepionate n cantitatea facturat i
pltit; lucrri de ntreinere curent i periodic a drumurilor locale neefectuate; nerespectarea
prevederilor legale privind nchirierea bunurilor proprietate public;
UATC Stoeneti (judeul Giurgiu) pentru nenregistrarea n casierie i nedepunerea la trezorerie a
veniturilor din impozite i taxe locale;
UATC Maliuc (judeul Tulcea) pentru efectuarea de pli nelegale; pli pentru lucrri de investiii
nepuse n oper; atribuirea contractelor de lucrri prin achiziie direct i nu prin licitaie;
UATC Voloiac (judeul Mehedini) pentru nenregistrarea n registrul de cas a tuturor ncasrilor i plilor;
UATC Vliug (judeul Cara-Severin) pentru efectuarea de cheltuieli cu bunuri i servicii fr contra-
Pagina 373
prestaie; efectuarea de pli fr existena documentelor justificative ntocmite conform legii, care s
ateste exactitatea i realitatea sumelor achitate; operaiuni de compensare fictive ce nu au fost
nregistrate n evidena contabil a entitii i nici nu s-au derulat prin unitile trezoreriei statului.
Potrivit prevederilor art. 64 din Legea nr. 94/1992 republicat, nerecuperarea prejudiciilor, ca urmare a
nedispunerii i a neurmririi de conducerea entitii a msurilor transmise de Curtea de Conturi, constituie
infraciune i se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 3 ani.
Au fost astfel sesizate organele de urmrire penal n 8 cazuri pentru fapta de nerecuperare a prejudiciilor,
ca urmare a nedispunerii i neurmririi de ctre conducerea entitilor a msurilor dispuse de Curtea de
Conturi i fr ca entitile s aduc argumente temeinice n sprijinul omisiunii de ndeplinire a msurilor din
decizie i de recuperare a prejudiciilor.
Aceste cazuri de sesizare penal au fost nregistrate la urmtoarele entiti:
UATC Bujoreni, judeul Vlcea;
UATC Ogrezeni, judeul Giurgiu;
UATC Vicovu de Jos, judeul Suceava;
SC CONSPROIECT SA Galai;
UATC Cmpineanca, judeul Vrancea;
UATM Gheorgheni, judeul Harghita;
UATC Clele, judeul Cluj;
UATC Mica, judeul Cluj.
Suspendarea
din funcie
Pagina 374
n baza prevederilor art.45 din Legea nr. 94/1992 republicat, au fost emise 11 decizii cuprinznd cererea
de suspendare din funcie a persoanelor acuzate de svrirea de fapte cauzatoare de prejudicii importante i/sau a unor abateri grave cu caracter financiar-contabil, pn la soluionarea definitiv a cauzelor n
care sunt implicate.
Astfel, s-a decis suspendarea din funcie pentru:
doi refereni din cadrul UATC Drvari, judeul Mehedini, care aveau atribuii n domeniul ncasrii
impozitelor i taxelor locale i care nu au depus n casieria entitii toate sumele ncasate;
casierul i un inspector financiar-contabilitate din cadrul UATC Crucea, judeul Constana, care prin
cheltuirea banilor publici cu nerespectarea prevederilor legale i a principiilor economicitii, eficienei i
eficacitii, au adus prejudicii instituiei publice;
un referent cu atribuii n domeniul ncasrii impozitelor i taxelor locale din cadrul UATC Ciobanu,
judeul Constana, care prin omisiunea nscrierii unor valori din chitane i prin inserarea unor virgule n
interiorul cifrelor, a generat reducerea cuantumului sumelor ncasate i nsuirea diferenelor rezultate.
Recuperarea prejudiciului n timpul controlului nu nltur rspunderea penal a salariatei;
referentul contabil i un funcionar din cadrul UATC Lipneti, judeul Prahova, care au beneficiat de
sume necuvenite virate n plus pe cardurile personale de un alt angajat al entitii care ulterior a
disprut; administratorul public (fost viceprimar) al unitii administrativ teritoriale, care n calitatea sa
de fost viceprimar al comunei (la data efecturii misiunii de audit financiar), a semnat majoritatea
ordinelor de plat prin care a prejudiciat bugetul local.
administratorul financiar al colii Gimnaziale Romnai, judeul Slaj, care a efectuat pli n numerar fr
documente justificative i a ridicat numerar din trezorerie fr a nregistra operaiunea n registrul de cas;
casierul i referentul cu atribuii n domeniul inerii evidenei contabile din cadrul UATC Maliuc, judeul
Tulcea, care au nclcat n mod repetat legislaia financiar contabil prin exercitarea necorespunztoare a atribuiilor ce le reveneau i au cauzat prejudicii bugetului instituiei.
Totodat, ca urmare a constatrii svririi unor fapte cauzatoare de prejudicii importante sau a unor abateri grave cu caracter financiar, s-a solicitat Instituiei Prefectului suspendarea din funcie a trei primari, n
condiiile legii, pn la soluionarea cauzelor n care sunt implicai, respectiv:
primarul comunei Crucea, judeul Constana, care n calitatea sa de ordonator principal de credite avea
atribuii n domeniul n care au fost constatate o serie de fapte cauzatoare de prejudicii i pentru care
exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale;
primarul comunei Vicovu de Jos, judeul Suceava, pentru infraciunea prevzut de art. 64 din Legea nr.
94/1992, republicat, deoarece nu a luat msuri n vederea stabilirii ntinderii prejudiciului i recuperarea
acestuia i nu a prezentat motive temeinic justificate pentru neducerea la ndeplinire a msurilor dispuse
de Camera de Conturi Suceava;
primarul comunei Lipneti, judeul Prahova, care n calitatea sa de ordonator principal de credite, a
semnat ordine de plat fictive ntocmite de consilierul economic, nu a organizat controlul intern, a
atribuit sarcinile de organizare i conducere a contabilitii unei persoane care nu ndeplinea nici
calificarea i nici specializarea necesar n domeniu i a atribuit viza de control financiar-preventiv
propriu aceleiai persoane care a ntocmit ordinele de plat.
5.5. Aciuni efectuate n colaborare cu alte instituii
Aciuni efectuate
n colaborare cu
alte instituii
n perioada iunie-iulie 2012, la nivelul tuturor judeelor s-a derulat aciunea comun Curtea de Conturi
Ministerul Finanelor Publice (ANAF), prin care s-au efectuat verificri la 1.657 uniti administrativteritoriale, beneficiare de sume alocate de la bugetul de stat din fondul de rezerv bugetar la dispoziia
Guvernului, n valoare total de 649 milioane lei, potrivit HG nr. 255/2012. Destinaia sumelor alocate era
plata unor arierate aferente cheltuielilor curente i de capital, precum i pentru cofinanarea unor proiecte
cu finanare extern nerambursabil.
Potrivit art. V din OUG nr. 15/8 mai 2012 privind stabilirea unor msuri financiare n domeniul asigurrilor
sociale de sntate i al finanelor publice, sumele neutilizate pn la data intrrii n vigoare a acestei
ordonane trebuiau restituite la bugetul de stat.
Din verificrile efectuate de echipele mixte de control ale Curii de Conturi i Ministerului Finanelor Publice
Agenia Naional de Administrare Fiscal au rezultat urmtoarele:
un numr de 777 uniti administrativ-teritoriale nu nregistrau arierate i nu aveau n derulare cofinanri
pentru proiecte cu finanare extern nerambursabil;
pentru un numr de 880 uniti administrativ-teritoriale necesarul pentru plata arieratelor i asigurarea
cofinanrii era mult mai mare, fiind asigurat doar 28% din suma necesar.
Urmare aciunilor derulate, s-a constatat c 669 uniti administrativ-teritoriale trebuie s restituie la bugetul
de stat suma de 167,7 milioane lei.
Pentru aciunile desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, Curtea de Conturi va publica pe pagina oficial Rapoartele
privind finanele publice locale pe anul 2011 ntocmite la nivelul fiecrui jude i Municipiului Bucureti, cu prezentarea principalelor
constatri i concluzii rezultate din verificarea conturilor de execuie bugetar pe anul 2011 la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
verificate n anul 2012. Informaii privind publicarea acestor rapoarte i modalitatea de accesare a acestora vor fi transmise tuturor
autoritilor publice deliberative ale unitilor administrativ-teritoriale prin intermediul camerelor de conturi.
Pagina 375
Pagina 376
Capitolul
Curtea de Conturi
Evaluarea sistemului de
control intern/managerial
n acest capitol este prezentat o imagine de ansamblu a modului de implementare a controlului intern/managerial n instituiile
publice verificate, prin care se dorete scoaterea n eviden a celor mai importante constatri, fr a face o analiz amnunit a
fiecruia dintre cele 25 de standarde ce compun Codul controlului intern/managerial, tratnd ns o serie de aspecte considerate
ca fiind relevante.
n plus, au fost identificate unele elemente ce pot fi mbuntite pentru a ncuraja managerii din entitile publice s utilizeze
Codul controlului intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial i, astfel, s respecte cerinele legale din
domeniul lor de competen.
Scurt prezentare
Printre atribuiile conferite Curii de Conturi de propria lege de organizare i funcionare este i cea de
evaluare a activitii de control financiar propriu i implicit, de audit intern a entitilor aflate n competena
sa de verificare. n acest sens, n cadrul activitilor specifice desfurate n cursul anului 2012 de ctre
auditorii publici externi, unul dintre obiectivele prioritare a fost evaluarea modului de organizare, implementare i meninere a sistemelor de control intern/managerial n entitile auditate i stabilirea legturii de
cauzalitate dintre rezultatele verificrilor efectuate i deficienele constatate.
Aa cum se precizeaz n Cuvnt nainte din Compendiul privind Sistemele de Control Public Intern n Statele
Membre ale Uniunii Europene 2012, elaborat sub coordonarea Direciei Generale Buget a Comisiei Europene, trim n vremuri de presiune semnificativ asupra finanelor publice de la toate nivelurile din Europa.
Mai mult dect oricnd, autoritile publice trebuie s se asigure de faptul c resursele comune sunt cheltuite eficient i c vizeaz elementele eseniale. ntr-o perioad n care managementul i controlul finanelor
publice se afl n centrul ateniei i a examinrii naionale i internaionale este foarte important ca Statele
Membre s discute i s-i mprteasc experienele asupra modului n care sistemele corespunztoare
de control i audit pot contribui la buna guvernan i la transparen.
Tot n acelai document se stipuleaz c: n Romnia statul a renunat la o parte din atribuiile sale de control,
pe care le-a transferat managementului entitilor publice, fiind restrnse formele de control exercitate prin
structuri de sine stttoare n cadrul instituiilor publice, accentul punndu-se pe mbuntirea sistemelor de
management, pe audit intern i pe aciuni prin care s fie asigurat performana serviciilor publice.
La nivel internaional, respectiv n cadrul Organizaiei Internaionale a Instituiilor Supreme de Audit (INTOSAI), a
aprut imperios necesar ca instituiile supreme de audit s raporteze asupra evalurii controlului intern al
sectorului public, ca rezultat al auditurilor efectuate i s promoveze bunele practici cu privire la organizarea i
funcionarea controlului intern, ceea ce Curtea de Conturi se strduiete s ndeplineasc att prin intermediul
Raportului public anual ct i prin promovarea standardelor de bun guvernan (INTOSAI GOV), care au fost
traduse din limba englez i sunt ataate Ghidului de evaluare a sistemului de control intern n entitile publice,
postat din anul 2011 pe site-ul su oficial.
Tendina actual la nivelul Subcomitetului Standarde de Control Intern INTOSAI este aceea de a se
elabora n viitor un document unic ce va conine n principal, conceptul de management al riscului, urmnd
ca, parte a acestuia, s fie tratat controlul intern. Se tie n mod clar i fr echivoc faptul c managementul
riscului permite entitilor din sectorul public s:
creasc probabilitatea de realizare a obiectivelor stabilite;
mbunteasc identificarea ameninrilor i a oportunitilor de realizare a obiectivelor;
se conformeze cu cerinele relevante legale i de reglementare sau cu normele internaionale;
mbunteasc guvernana, sigurana i ncrederea;
stabileasc o baz fiabil pentru luarea deciziilor i pentru planificare;
mbunteasc controalele;
sporeasc eficacitatea i eficiena operaional;
mbunteasc att performanele n domeniul siguranei, ct i protecia mediului;
se reduc la minimum pierderile datorate erorii, risipei, abuzului sau fraudei.
n evaluarea sistemului de control intern/managerial, auditorii publici externi au analizat implementarea
standardelor de control intern, inclusiv rezultatele activitii compartimentelor de audit intern din entitile
verificate. De asemenea, a fost avut n vedere i modul de funcionare a controlului financiar preventiv, ca
una dintre principalele activiti de control ce trebuie stabilite de ctre conductorii entitilor.
Pagina 378
Ce s-a constatat
n administraia
public central
Totalitatea informaiilor colectate n urma evalurii sistemului de control intern/managerial au fost utilizate
de ctre auditorii publici externi ca probe de audit n cadrul aciunilor efectuate, destinate s susin stabilirea riscurilor din respectivele entiti. Evaluarea a avut ca scop i identificarea slbiciunilor sistemului de
control intern care au generat erorile, gestiunea defectuoas sau frauduloas n cadrul entitilor verificate.
n acord cu regulamentele sau metodologiile complementare i cu standardele proprii elaborate, n urma
evalurii sistemelor de control intern din entitile verificate, auditorii publici externi au acordat acestora
calificative (foarte bine, bine, satisfctor, nesatisfctor) i prin efectuarea testelor de control au stabilit un
nivel de ncredere n aceste sisteme (sczut, mediu, ridicat), obinnd astfel confirmarea/infirmarea cu
privire la implementarea lor, n funcie de gradul de conformitate sau deficienele constatate.
Probele de audit pentru evaluarea sistemului de control intern au fost obinute de auditori att n urma
analizei rspunsurilor cuprinse n chestionarele transmise n acest scop la nceputul fiecrei aciuni, a
informaiilor i datelor din actele i documentele furnizate de entitile auditate, ct i din declaraiile oferite
de persoanele din conducerea acestora.
Pe lng stabilirea gradului de ncredere n sistemul de control intern al entitii verificate, scopul evalurilor
a fost i acela de a scoate n eviden cazurile de nerespectare a principiilor de economicitate, eficien i
eficacitate n utilizarea fondurilor publice alocate i cele de neconformitate cu cadrul legal i decizional
specific, contientizarea persoanelor cu funcii de conducere cu privire la implementarea unui control intern
adecvat i sporirea rspunderii manageriale n acest domeniu, cu consecine imediate n luarea unor decizii
mai bune i stabilirea unui comportament corespunztor n cadrul propriilor organizaii.
ncepnd cu anul 2010, cnd Curtea de Conturi a Romniei s-a implicat mult mai activ n evaluarea sistemului
de control intern/managerial al entitilor publice verificate, s-a observat o intensificare a interesului celor
auditai n cunoaterea ct mai ampl i corect a modului n care trebuie implementat acest sistem.
Cu toate acestea, calificativele atribuite de ctre auditorii publici externi sistemelor de control intern/managerial au diferit ca structur la entitile ce aparin administraiei publice centrale fa de cele din administraia public local.
Spre exemplificare, n administraia public central, calificativul nesatisfctor a fost acordat unui
numr de 106 entiti, n comparaie cu administraia public local la care acest calificativ s-a acordat unui
numr de 515 entiti.
n administraia public central calificativele au fost distribuite astfel:
foarte bine - 26
bine - 331
satisfctor - 215
nesatisfctor - 106
106
215
26
331
f oarte bine
bine
satisf ctor
nesatisf ctor
Analiza distribuiei calificativelor scoate n eviden faptul c, dei calificativul bine a fost acordat ntr-un
numr mare de cazuri (331), confirmnd c s-au nregistrat progrese considerabile, exist nc destul de
multe situaii n care au fost acordate calificativele satisfctor (215) i nesatisfctor (106), ceea ce
indic faptul c exist spaiu suficient de vast pentru consolidarea sistemului de control intern/managerial,
prin concentrarea eforturilor pe implementarea i dezvoltarea acestuia.
Din numrul total de 106 entiti din cadrul administraiei publice centrale care au obinut calificativul nesatisfctor, prezentm mai jos doar cteva dintre ele, nregistrate de structura central a Curii de Conturi:
Compania Naional Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia;
SC METROREX SA;
Societatea Naional de Transport Feroviar de Marf CFR MARF SA;
Administraia Naional a mbuntirilor Funciare;
Pagina 379
n administraia
public local
Institutul Naional al mbuntirilor Funciare;

Institutul Naional de Cercetare Dezvoltare pentru Bioresurse Alimentare;
Departamentul pentru Romnii de Pretutindeni;
Institutul Diplomatic Romn;
Ministerul Afacerilor Externe;
Institutul Naional de Expertize Criminalistice.
n administraia public local, repartizarea calificativelor acordate a diferit foarte mult, dup cum urmeaz:
foarte bine - 11
bine - 283
satisfctor - 520
nesatisfctor - 515
11
283
515
f oarte bine
bine
520
satisf ctor
nesatisf ctor
n administraia public local, distribuia calificativelor acordate n cadrul evalurii confirm neimplementarea sau implementarea la un nivel foarte sczut a standardelor de control intern/managerial n
entitile auditate, situaie demonstrat de numrul foarte mare de calificative nesatisfctor (515)
acordate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi.
Trebuie amintit ns faptul c OMFP nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
managerial este aplicabil att entitilor mari ct i entitilor mici, indiferent de apartenena lor la administraia public. Dei exist diferene semnificative ntre acestea, cerinele legislative sunt identice,
fcndu-se precizarea c dezvoltarea controlului intern se realizeaz innd cont de specificul entitii, dar
cu obligaia implementrii tuturor celor 25 de standarde.
n acest sens, menionm c cele mai mari dificulti n implementarea standardelor de control
intern/managerial sunt ntmpinate de ctre entitile mici, care au un buget limitat, un numr mic de
angajai i un nivel sczut sau chiar inexistent al coordonrii n domeniul controlului intern/managerial. Spre
deosebire de acestea, s-a observat c entitile mari (ministere) au nregistrat progrese considerabile n
dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial.
n susinerea celor de mai sus stau mrturie calificativele nesatisfctor acordate de auditori n administraia public local, care sunt distribuite n general, la urmtoarele tipuri de entiti:
387 la uniti administrativ-teritoriale ale comunelor;

28 la uniti administrativ-teritoriale ale oraelor;
9 la uniti administrativ-teritoriale ale municipiilor;
4 la uniti administrativ-teritoriale ale judeelor;
47 la instituii din domeniul nvmntului (preuniversitar);
40 la alte instituii finanate din venituri proprii.
Dac se face o analiz din punct de vedere al abaterilor constatate pe tipuri de bugete, se remarc de
asemenea, faptul c cele mai multe cazuri de nerespectare a dispoziiilor legale privind controlul intern sunt
la entitile din categoria bugetelor proprii ale comunelor.
Pentru exemplificare, n tabelul de mai jos, prezentm numrul de cazuri privind abaterile constatate pe
tipuri de bugete:
Pagina 380
Nr.
crt.
Bugetul
1.Bugetul de Stat
2.Bugetul Asigurrilor Sociale de Stat
3.Bugetul Asigurrilor pentru omaj
4.Bugete proprii ale judeelor
5.Bugete proprii ale municipiilor
6.Bugete proprii ale oraelor
7.Bugete proprii ale comunelor
8.Bugete ale instituiilor publice finanate integral din bugete locale
9.Bugete ale instituiilor publice finanate parial din bugete locale
10.Bugete ale instituiilor publice finanate integral din venituri proprii
11.Bugetul mprumuturilor externe i interne
12.Bugetul Fondului Naional unic de asigurri sociale de sntate
13.Venituri i cheltuieli ale agenilor economici
14.Venituri proprii ale instituiilor publice
Neimplementarea
unor dispoziii
privind controlul
intern/managerial
216
7
10
50
91
102
1127
58
120
56
1
5
102
99
Nerespectarea unor
prevederi legale
referitoare la controlul
financiar preventiv
89
3
10
14
34
370
26
42
24
1
1
30
31
Nerespectarea unor
prevederi legale
privind
auditul public intern
80
7
3
11
13
22
267
1
5
5
33
15
La polul opus, calificativul foarte bine a fost primit de un numr extrem de redus de entiti (26 la entiti
ale administraiei publice centrale, 11 la cele ale administraiei publice locale) n comparaie cu totalul celor
verificate, din care le nominalizm pe urmtoarele:
Serviciul de Protecie i Paz;
Serviciul de Telecomunicaii Speciale;
Oficiul Registrului Naional al Informaiilor Secrete de Stat;
Inspectoratul de Stat n Construcii;
SRI UM 0994 Bucureti Casa de Pensii Sectorial a SRI;
Serviciul de Informaii Externe;
Serviciul Romn de Informaii UM 0192;
Serviciul Romn de Informaii UM 0318;
Serviciul Romn de Informaii UM 0472 Bucureti;
Direcia General a Finanelor Publice Gorj;
Parchetul de pe lng Tribunalul Gorj;
Centrul Judeean de Resurse i Asisten Educaional Giurgiu;
Inspectoratul colar Judeean Brila;
Centrul de Afaceri Transfrontalier Danubius Giurgiu;
Ministerul Aprrii Naionale;
Direcia Regional pentru Accize i Operaiuni Vamale Galai;
Casa Judeean de Pensii i Asigurri Sociale Teleorman;
UM 02046 Constana;
Liceul de Art H. Darclee Brila.
Prezentm n paginile ce urmeaz principalele abateri constate, cu privire la controlul intern n entitile
publice.
Structura cu atribuii
de monitorizare,
coordonare i
ndrumare metodologic a implementrii i/sau
dezvoltrii sistemului
de control intern
Dei organizarea procesului privind implementarea sistemului de control intern/managerial trebuie s

nceap cu stabilirea respectivei structuri, care se nfiineaz printr-un act de decizie intern, s-au
nregistrat totui 168 de cazuri n care s-a constatat c aceasta nu exist.
n ce privete acest aspect, doar 27 de cazuri au fost consemnate n administraia public central, restul
fiind semnalate la entiti din administraia public local (141).
Din analiza efectuat asupra celor 141 de cazuri, a reieit faptul c 104 dintre acestea au fost nregistrate la
unitile administrativ-teritoriale ale comunelor, 12 la unitile administrativ-teritoriale ale oraelor, 7 la cele ale
municipiilor, 2 la cele ale judeelor, iar restul de 16 cazuri, la alte instituii finanate din venituri proprii.
Programul de
dezvoltare a
sistemului de
control intern
n legislaia n materie este precizat clar faptul c n programul de dezvoltare a sistemului de control
intern/managerial, elaborat i actualizat la nivelul fiecrei entiti publice, se cuprind obiectivele, aciunile,
responsabilitile, termenele, precum i alte componente ale msurilor respective.
Potrivit datelor analizate n acest sens, au existat 705 cazuri n care nu a fost elaborat/actualizat i aprobat
Pagina 381
acest program. Astfel, se poate concluziona faptul c n multe dintre instituiile n cauz, demersul de
implementare a sistemului de control intern nici nu a fost demarat.
O frecven mrit a acestei abateri a fost consemnat n administraia public local, unde s-au nregistrat
591 cazuri.
n plus, n multe dintre situaii, n programele de dezvoltare a sistemului de control intern nu a fost
prevzut pregtirea profesional a ntregului personal n domeniul controlului intern/managerial, dei
reprezint o cerin primordial a actului care guverneaz aceast materie.
Componentele
controlului
intern/managerial
Aa cum este prevzut n actele normative n vigoare, rspunderea managerial deriv din responsabilitatea managerului pentru toate cele 5 componente ale controlului intern/managerial n sectorul public:
mediul de control, performane i managementul riscului, informarea i comunicarea, activiti de control,
auditarea i evaluarea.
Mediul de Control
Mediul de control reprezint temelia ntregului sistem de control intern. El asigur disciplina i structura din
cadrul organizaiei, precum i climatul care influeneaz calitatea general a controlului intern. El are
influene majore asupra modului de instituire a strategiei, a obiectivelor i a felului n care se structureaz
activitile ce se vor desfura ulterior.
Dei este un element principal care determin aplicarea celorlalte componente ale sistemului de control
intern/managerial, n cadrul aciunilor desfurate, auditorii au constatat o serie de deficiene n
implementare, pe care le prezentm mai jos.
Cele mai multe dintre abaterile consemnate de ctre auditorii publici externi la aceast component au fost
cele de la standardul Funcii sensibile. Acestea au fost nregistrate n 57 de cazuri, din care 39 se afl n
entiti din administraia public local.
Referitor la modul n care trebuie implementat acest standard, Curtea de Conturi a naintat Ministerului
Finanelor Publice propuneri de clarificare, ntruct a considerat c nu toate entitile publice, i n mod
special cele mici, pot stabili n orice moment funcii sensibile n activitatea proprie i un plan de rotaie al
angajailor pe aceste funcii, la o perioad de 5 ani. Mai mult, s-a observat o reticen n a identifica funciile
sensibile chiar n entitile din administraia public central, datorit interpretrii proprii a obligativitii de
instituire a unui plan de rotaie a personalului.
n ce privete standardul Structura organizatoric a reieit faptul c n multe cazuri, conducerea entitilor nu a
luat msura adaptrii Regulamentului de organizare i funcionare n conformitate cu modificrile aduse prin
Organigram i Statul de funcii, n perioada supus verificrii Curii de Conturi.
Performane i
Managementul
Riscului
Controlul intern/managerial vizeaz n esena lui progresele nregistrate de entitate n ndeplinirea

obiectivelor sale i nu doar executarea unor inspecii sau controale, care reprezint doar o parte a acestuia.
Controlul intern presupune deci, o evoluie continu, n funcie de obiectivele entitii, fiind caracterizat de
etapele de proiectare, implementare i dezvoltare.
Reiese astfel faptul c entitile publice trebuie s stabileasc un set de obiective pe care i propun s le
ndeplineasc.
n acest sens, Curtea de Conturi a fost interesat, n special, n a analiza dac au fost stabilite obiectivele i
indicatorii de performan i dac acetia sunt relevani.
Ca urmare a evalurii sistemului de control intern n entitile publice, s-a constatat c au fost ntmpinate
dificulti n definirea sau identificarea acestor obiective. De asemenea, nu s-a realizat legtura ntre
misiunea unei entiti, strategia acesteia, stabilirea obiectivelor generale, a obiectivelor specifice, a
activitilor, a atribuiilor i responsabilitilor din fia postului, elaborarea indicatorilor de performan pentru
msurarea gradului de realizare a obiectivelor ce trebuie ndeplinite. Acest fapt duce de la bun nceput la o
percepie greit a implementrii sistemului de control intern/managerial, care are ca scop principal
evaluarea riscurilor n ndeplinirea acestor obiective i introducerea acelor activiti de control care pot
conduce la diminuarea sau eliminarea acestora.
De asemenea, obiectivele stabilite n entitile publice nu au fost definite n totalitatea lor n mod
exact/specific, msurabile, necesare/de atins, realiste i cu termene de ndeplinire/realizare precise
(pachetul de cerine SMART), aa cum este prevzut n legislaia n materie.
De aceea, considerm c relevana obiectivelor stabilite pn n momentul de fa, continu s fie o
problem care trebuie riguros analizat de majoritatea conductorilor din entitile publice.
Mai mult, n entitile n care s-a ncercat implementarea controlului intern, n ceea ce privete standardul
Obiective s-a constatat c n 45 de cazuri nu au fost deloc stabilite obiectivele generale, din care marea
majoritate n administraia public local (37 cazuri), iar n 31 de cazuri nu s-au stabilit obiectivele specifice.
Pagina 382
Referitor la standardul Monitorizarea performanelor au fost nregistrate 49 de cazuri n care nu au fost

stabilii indicatori de performan afereni obiectivelor identificate. Instituirea sistemului de monitorizare i
raportare a performanelor, pe baza indicatorilor asociai obiectivelor specifice, nu a avut loc n cazul mai
multor entiti verificate de Curtea de Conturi.
Unul dintre cele mai importante standarde pe care auditorii publici externi l evalueaz sub aspectul
implementrii n entitatea verificat este Managementul riscului. Dac riscurile din entitate s-ar regsi i ar fi
definite corect n documentul Registrul riscurilor, atunci activitatea proprie de verificare s-ar desfura ntr-un
mod mult mai rapid, iar auditorii nu ar pierde atta timp n distingerea unor riscuri specifice entitilor, ci ar
verifica doar dac acestea sunt ntr-adevr cele reale. Astfel, auditorii au fost interesai cu predilecie dac
sistemul de control intern este conceput i funcioneaz pentru a aborda riscurile identificate ce pot afecta
realizarea obiectivelor sau sprijinirea persoanelor care gestioneaz fonduri publice sau patrimoniul public
i/sau privat al statului/unitilor administrativ-teritoriale s realizeze o bun gestiune financiar.
Ca urmare a evalurii sistemului de control intern/managerial la un numr nsemnat de entiti publice s-a
reinut c nu a existat o monitorizare i o evaluare sistematic a riscurilor, nu s-a completat registrul
riscurilor, sau acesta a fost incomplet.
De asemenea, s-a reinut i faptul c sistemul de management al riscurilor existent n diferite entiti nu
contribuie la mbuntirea eficienei i eficacitii activitilor i nu furnizeaz o abordare sistematic care
s permit conducerii s-i concentreze atenia i resursele de care dispune asupra anumitor arii de risc
semnificative pentru operaiunile pe care le desfoar.
Un aspect deosebit care a reieit n urma evalurilor a fost i acela c n unele entiti ale administraiei
publice centrale nu s-a reuit identificarea i inventarierea riscurilor privind corupia (Agenia Naional de
Administrare Fiscal - ANAF, Garda Financiar), dei acesta este unul dintre cele mai importante riscuri ce
pot aprea n cadrul activitilor vulnerabile desfurate. Auditorii publici externi au evideniat faptul c
orice form de corupie din sistem se repercuteaz n final asupra volumului de impozite i taxe ncasate
de ANAF la bugetul general consolidat, iar deficienele mecanismelor de control intern de la nivelul Grzii
Financiare (control managerial, audit intern, verificri interne) creeaz premisele manifestrii fenomenului
de corupie. Astfel, performana sczut a mecanismelor interne cu atribuii n identificarea cu maxim
promptitudine i descurajarea faptelor de corupie conduce la nclcri repetate ale regulilor de baz i
chiar la crearea unei practici de lucru neconforme cu legislaia i normele interne de lucru.
Activiti de control
Din analiza constatrilor a reieit faptul c n multe cazuri, majoritatea semnalate de ctre structurile
teritoriale ale Curii de Conturi, lipsesc complet unele instrumente de control intern (procedeu, mijloc sau
aciune stabilite i implementate pentru meninerea unui bun control asupra funcionrii entitii n
ansamblul ei).
Controlul financiar preventiv propriu (CFPP), reprezint una din activitile de control, inclus n cadrul
controlului intern/managerial, la care auditorii publici externi au semnalat o serie de deficiene.
Astfel, din totalul de 675 de cazuri referitoare la abateri generale privind controlul financiar preventiv, 155
au fost consemnate n entitile administraiei publice centrale i 520 la entitile publice locale, aa cum
reiese i din graficul de mai jos.
Abateri privind controlul financiar preventiv propriu
155
administraia public
central
administraia public
local
520
Cele mai importante deficiene constatate n acest sens sunt urmtoarele:

neorganizarea controlului financiar preventiv propriu;
neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de ctre persoanele prevzute de lege;
Pagina 383
neinstituirea i/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaiuni prevzute s fie prezentate

la viz de CFPP;
nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operaiuni care fac obiectul
acestuia;
neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind organizarea i exercitarea controlului financiar
preventiv propriu n funcie de schimbarea personalului angajat care exercit viza corespunztoare
i a noilor proiecte de operaiuni;
exercitarea formal a controlului financiar preventiv propriu, prin acordarea de vize pe proiecte de
operaiuni care nu au respectat cerinele de legalitate, regularitate i de ncadrare n limitele
angajamentelor bugetare;
nu au fost elaborate listele de verificare n care sunt detaliate obiectivele verificrii, pentru fiecare
operaiune cuprins n cadrul specific al entitii;
persoana care exercit controlul financiar preventiv propriu este implicat, prin sarcinile de serviciu, n efectuarea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, nerespectndu-se
principiul separrii atribuiilor.
Organizarea necorespunztoare a controlului financiar preventiv, la nivelul unor entiti publice, n special
la cele ale administraiei publice locale, a generat utilizarea necorespunztoare a tuturor resurselor financiare ale acestora.
n ceea ce privete abaterile raportate n cadrul componentei activiti de control, foarte multe dintre
acestea s-au referit la standardul Proceduri. n acest sens, s-a constatat faptul c nu au fost elaborate i
aprobate proceduri operaionale aferente activitilor procedurale identificate (240 cazuri), nu au fost
identificate activitile procedurale (46 cazuri), nu au fost actualizate procedurile operaionale existente (32
cazuri), iar procedurile operaionale stabilite nu includ i descrieri referitoare la controlul intern (n 7 cazuri).
De subliniat este faptul c cele mai frecvente recomandri fcute de auditorii publici externi, ca urmare a
evalurii sistemului de control intern/managerial i a constatrii deficienelor de funcionare din entitile
publice verificate, s-au referit la elaborarea i implementarea unor proceduri formalizate pentru activitile
desfurate, respectiv introducerea n practic a acestui important standard de control intern/managerial.
Referitor la standardul Separarea atribuiilor au fost constatate mai multe cazuri, dintre care cele mai
multe au fost nregistrate n cadrul entitilor mici care nu beneficiaz de suficient personal pentru a
ndeplini cerinele complexe de implementare.
n aceste entiti publice se ntlnesc numeroase cazuri n care un singur angajat ndeplinete atribuii n
domeniul contabilitii, acord viz de control financiar preventiv propriu, iniiaz achiziia, efectueaz recepii
de bunuri etc. Aceste situaii sunt n contradicie cu cerinele standardului care solicit separarea atribuiilor,
astfel nct funciile de iniiere, verificare i aprobare a operaiunilor s fie exercitate de persoane diferite.
Auditarea i
Evaluarea
Pagina 384
Aceast component cheie se refer la modul n care se realizeaz monitorizarea funcionrii sistemului de
control intern. n cadrul acestei componente facem o serie de precizri cu referire la standardul Verificarea
i evaluarea controlului.
nfiinarea, monitorizarea i raportarea privind funcionarea sistemelor de control intern n cadrul entitilor
publice fac parte din responsabilitile managementului. O cerin fundamental pentru manager, n cadrul
politicii sale de control intern, este s realizeze o analiz obiectiv a vulnerabilitii organizaiei sale.
Analiza auditorilor publici externi a vizat modul n care s-a realizat evaluarea de ctre conducerea entitii a sistemului de control intern (autoevaluarea). Aceast evaluare st la baza ntocmirii raportului de control intern.
Raportul de control intern constituie forma oficial de asumare a responsabilitii manageriale de ctre
conductorul entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial. Prin el se reflect
rspunderea managerial legat de utilizarea resurselor publice n vederea ndeplinirii obiectivelor stabilite.
Conform legislaiei romneti n materie, responsabilitatea managerial definete un raport juridic de obligaie
a ndeplinirii sarcinilor de ctre managerul entitii publice sau al unei structuri organizatorice a acesteia, care
presupune s exercite managementul n limitele unor determinri interne i externe, n scopul realizrii
eficace, eficiente i n conformitate cu dispoziiile legale a obiectivelor stabilite, s comunice i s rspund
pentru nendeplinirea obligaiilor manageriale n conformitate cu rspunderea juridic.
Raportul cuprinde declaraii ale conductorului entitii publice cu privire la sistemul de control intern/managerial al entitii, existent la data nchiderii exerciiului financiar.
n urma modificrilor aduse recent actelor normative n materie s-a observat c, prin instituirea obligaiei de
elaborare a raportului asupra sistemului de control intern/managerial, s-a generat n sectorul public creRaportul public pe anul 2011
terea importanei acordate acestui sistem de ctre managerii entitilor. Mai mult, prin prezentarea acestui
raport ca anex la situaia financiar a exerciiului bugetar, controlul intern/managerial a devenit la fel de
important pentru conducerea unei entiti ca i situaiile financiare anuale.
Cu toate acestea, s-a reinut faptul c unele entiti nu au respectat cerina legal n acest sens i nu au
ntocmit documentul solicitat, iar situaiile financiare ale entitilor publice, n acele cazuri, au fost primite de
ctre instituiile abilitate fr raport, ceea ce contravine prevederilor legale.
n plus, sunt cazuri n care nu a existat un sistem de monitorizare pe vertical a modului de implementare a
sistemelor de control intern la entitile aflate n subordonare/coordonare.
Referitor la standardul Auditul intern totalul abaterilor constatate a fost de 462 cazuri, din care 138 la
entiti ale administraiei publice centrale i 324 la entiti ale administraiei publice locale.
Dac se face o analiz din punct de vedere al abaterilor constatate pe tipuri de bugete, se reine faptul c
cele mai multe cazuri de nerespectare a dispoziiilor legale privind auditul intern sunt la entitile din categoria bugetelor proprii ale comunelor.
Pentru auditorii publici externi ai Curii de Conturi, o evaluare corespunztoare a cerinelor legale privind
funcia de audit intern influeneaz n sens pozitiv sau negativ concluzia asupra utilizrii acesteia n
activitatea proprie de verificare. Desfurarea auditului intern cu respectarea tuturor prevederilor legale
poate fi pentru auditorii publici externi ai Curii de Conturi un motiv temeinic de a se baza pe constatrile i
recomandrile auditorilor publici interni. Totodat, o relaie adecvat ntre cele dou activiti de audit
(intern i extern) poate fi benefic n scopul evitrii dublrii muncii i a facilitrii respectivului proces, din
perspectiva entitilor auditate. De aceea, i n plus pentru a se mbunti calitatea managementului, este
important ca activitatea de audit intern s existe i s funcioneze n mod corespunztor.
Dei legea dispune c, cel care conduce instituia public are obligaia s asigure cadrul organizatoric i
funcional necesar desfurrii activitii de audit public intern, neorganizarea compartimentului de audit
intern a fost una din cele mai frecvente abateri constatate de ctre auditorii publici externi n timpul
desfurrii activitilor de verificare din anul 2012 (229 de cazuri). Dintre acestea doar 37 de cazuri au fost
nregistrate la administraia public central, aa cum reiese i din graficul de mai jos.
Neorganizarea compartimentului de audit intern
37
administraia public
central
administraia public
local
192
Faptul c ntr-un numr att de mare de entiti nu este organizat activitatea de audit intern se reflect n
mod direct i asupra faptului c sistemul de control intern/managerial n ansamblul su nu este implementat
corespunztor.
Cele mai frecvente cazuri se regsesc n administraia public local, la nivelul a 150 uniti administrativteritoriale.
Dintre acestea, cele mai multe sunt nregistrate n urmtoarele judee: Arad (17 cazuri); Bacu i
Dmbovia (13 cazuri); Vrancea (9 cazuri); Mure, Sibiu i Vaslui (8 cazuri); Braov, Buzu, Suceava (7
cazuri); Alba, Bistria Nsud i Dolj (6 cazuri).
Nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel puin o dat la 3
ani este o alt constatare nregistrat des de ctre auditorii Curii de Conturi.
Din totalul de 62 de astfel de situaii, aproximativ jumtate aparin administraiei publice locale unde regsim i
uniti administrativ-teritoriale ale oraelor (Ocna Mure, judeul Alba; Srma, judeul Mure; Isaccea, judeul
Tulcea), municipiilor (Flticeni, Timioara, Zalu) i judeelor (Botoani, Hunedoara, Mehedini, Slaj).
Pagina 385
Pe de alt parte, la entitile la care este organizat activitatea de audit public intern, s-a constatat c:
nu au fost elaborate i/sau avizate normele metodologice proprii privind activitatea de audit public
intern;
nu a fost elaborat planul multianual de audit intern. Au existat i cazuri n care, dei planul
anual/multianual de audit public intern a fost ntocmit, acesta nu s-a bazat pe evaluarea riscului
asociat diferitelor structuri, activiti, programe/proiecte sau operaiuni;
au existat situaii n care auditorii interni au fost folosii n activiti care se situeaz n afara
perimetrului care delimiteaz activitatea de audit, respectiv n elaborarea i implementarea
sistemului de control intern, efectuarea de controale tematice, exercitarea vizei de control financiar
preventiv, contrar dispoziiilor legale;
nu au fost implementate recomandrile formulate de auditorii interni, ori acestea au fost implementate parial;
s-a organizat necorespunztor activitatea de audit public intern prin subdimensionare fa de
complexitatea i volumul activitilor auditate.
Dei prin lege este stipulat faptul c persoanele juridice supuse controlului Curii de Conturi sunt obligate s
transmit acesteia, pn la sfritul trimestrului I pentru anul precedent, raportul privind desfurarea i
realizarea programului de audit intern, s-au constatat 10 cazuri n care nu a fost transmis n termenele
legale, sau deloc, raportul anual de activitate.
Aceste entiti sunt:
Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie Social Alba;
Agenia Judeean pentru Pli i Inspecie Social Clrai;
Unitatea administrativ-teritorial a comunei Ardeoani, judeul Bacu;
Unitatea administrativ-teritorial a comunei Dragalina, judeul Clrai;
Unitatea administrativ-teritorial a comunei Unirea, judeul Clrai;
Unitatea administrativ-teritorial a oraului Deta, judeul Timi;
Spitalul Judeean de Urgen Trgovite;
Autoritatea Naional pentru Administrarea i Reglementarea n Comunicaii;
SC Compania de Ap S.A. Trgovite;
Casa Judeean de Pensii i Asigurri Sociale Satu Mare.
Misiunile de audit public intern desfurate de ctre majoritatea structurilor de audit ale entitilor
aparinnd administraiei publice locale verificate, au fost n numr redus, iar selectarea misiunilor de audit
nu a fost ntotdeauna bazat pe analiza riscurilor activitilor respective. Cele mai multe misiuni de audit
intern au vizat activitatea financiar-contabil i mai puin efectuarea unor audituri de sistem, care s
serveasc conducerii n vederea realizrii unui management eficient.
Concluzii
generale
Pagina 386
Din analiza tuturor datelor consemnate de auditorii publici externi ai Curii de Conturi privind evaluarea
activitii de control intern/managerial a reieit faptul c n administraia public local implementarea s-a
realizat mult mai greu dect n administraia public central.
Astfel, organizarea necorespunztoare i ineficient a sistemelor de control intern/managerial la nivelul
unor entiti publice locale, nu a permis detectarea n cele mai multe cazuri a disfuncionalitilor care apar
n activitatea desfurat de entitate i a erorilor survenite n acest proces, pentru ca acestea s fie
prevenite i nlturate, genernd consecine:
n atingerea obiectivelor entitii publice, ntr-un mod economic, eficient i eficace;
pe linia protejrii bunurilor i informaiilor;
privind prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor;
n privina asigurrii n timp util a unor informaii de ncredere referitoare la activitile desfurate la
nivelul unei entiti.
n contextul n care, n anul 2011 au fost aduse unele modificri la Legea nr.672/2002 privind auditul public
intern, cu impact pozitiv asupra modului de organizare i de exercitare a auditului intern, n administraia
public local, totui, structurile de audit public intern:
nu au oferit o asigurare rezonabil pentru conductorii entitilor publice, cu privire la buna administrare a veniturilor, cheltuielilor publice i patrimoniului public;
nu au sprijinit ndeplinirea obiectivelor entitii publice printr-o abordare sistematic i metodic,

prin care se evalueaz i se mbuntete eficacitatea sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului, a proceselor administrrii.
De asemenea, se poate aprecia i modul superficial n care se exercit controlul financiar preventiv propriu
i lipsa de nelegere a rolului acestei activiti de control, n special n administraia public local.
O explicaie a situaiei constatate de auditorii publici externi n administraia public local poate fi i lipsa
monitorizrii modului de implementare a controlului intern/managerial la nivel local de ctre Ministerul
Finanelor Publice.
Dei sistemele de control intern/managerial sunt mai eficace n administraia public central, n ansamblu,
acestea nu i valorific pe deplin potenialul de a preveni, detecta i corecta erorile care apar.
Din cauza faptului c n multe dintre instituiile verificate, controlul intern nu a funcionat sau chiar a lipsit,
echipele de auditori publici externi ai Curii de Conturi au concluzionat c nu se pot baza pe acesta, i n
consecin, au evaluat riscurile de control ca fiind ridicate sau medii, ceea ce a condus n final la majorarea
dimensiunii eantioanelor utilizate, a numrului de tranzacii ce a fost necesar s fie testate n etapa de
execuie a activitilor specifice pe care le-au desfurat n anul 2012.
Putem concluziona c, neorganizarea i neimplementarea sistemului de control intern constituie cauze ale
unor abateri constatate, care au putut produce prejudicii, genera venituri suplimentare sau au putut reprezenta doar o eroare/abatere financiar-contabil.
Din aceste considerente, este necesar o abordare mai consistent a verificrilor efectuate de Curtea de
Conturi n acest domeniu, pe de o parte, iar pe de alt parte, apare nevoia de a conjuga eforturile proprii cu
cele ale Ministerului Finanelor Publice pentru mbuntirea cadrului normativ care guverneaz aceast
materie. n acest scop exist un Protocol pentru cooperare i colaborare n procesul de consolidare a
sistemului de control financiar public intern, ncheiat cu Ministerul Finanelor Publice n anul 2010, n baza
cruia cele dou instituii i-au propus s utilizeze n viitor experienele dobndite.
Realizarea performanei n
entitile publice
prin introducerea
i dezvoltarea
sistemului de
control
intern/managerial
n anul 2011 s-au constat carene importante n fundamentarea necesarului de credite bugetare la nivelul
ordonatorilor principali de credite ai bugetului de stat.
Analiza auditorilor publici externi ai Curii de Conturi a evideniat faptul c au existat att ordonatori
principali de credite pentru care s-a subestimat semnificativ necesarul de credite bugetare ct i ordonatori
pentru care s-a supraestimat semnificativ necesarul de credite bugetare.
Menionm c bugetul solicitat i alocat unei entiti reprezint un instrument foarte important pentru management. El ar trebui fundamentat n baza unor obiective precise i a unor indicatori de rezultate i de
eficien.
Cu toate acestea performana unei entiti este nc privit n sensul c: toate cheltuielile sunt n
conformitate cu bugetul alocat i se pune accent numai pe execuia bugetar. Actele normative n vigoare
stabilesc ns performana unei entiti prin prisma conformitii cu cei 3 E, n consecin, realizarea
obiectivelor i intelor stabilite. De aceea, ordonatorii de credite care nregistreaz n mod nejustificat
diferene semnificative ntre creditele definitive i prevederile bugetare iniiale ar trebui s analizeze toate
aspectele prezentate care i-ar putea sprijini ntr-o mai bun fundamentare a bugetelor i implicit la mbuntirea utilizrii fondurilor publice alocate.
Trebuie neles n mod foarte clar, de ctre toi actorii implicai n acest important proces, faptul c prin
introducerea unui sistem adecvat de control intern/managerial se pune n balan conformitatea privind
reglementrile n vigoare, cu realizarea performanei ntr-o entitate public, o cerin ct mai stringent n
ultimii ani, dar i un obiectiv pentru viitor. Astfel se va putea realiza buna guvernan care, de altfel, se
refer la stabilirea structurilor i proceselor necesare lurii unor decizii corecte, la rspundere, la control i
la un comportament adecvat, att la nivelul de vrf al unei entiti, ct i la nivelul angajailor.
Ce se recomand
s se continue eforturile de implementare a sistemului de control intern, iar participarea managerilor i

a conductorilor de compartimente la cursurile de instruire care au ca tem controlul intern/managerial s fie ct mai activ. Dei austeritatea bugetar din ultimii ani a avut impact i asupra realizrii
programelor de pregtire profesional, totui, conductorii entitilor publice au obligaia de a se
preocupa n primul rnd de instruirea tuturor angajailor n domeniul controlului intern/managerial.
Aceast pregtire profesional va crea premisele att pentru realizarea bunei gestiuni financiare n
utilizarea fondurilor publice i n administrarea patrimoniului public, ct i pentru eliminarea faptelor de
corupie din ntreaga administraie public.
Pagina 387
conducerea entitilor publice centrale trebuie s se implice mult mai mult n coordonarea i ndrumarea
instituiilor aflate n raporturi de subordonare, coordonare sau sub autoritatea acestora, pentru
implementarea sistematic a controlului intern i eliminarea decalajelor existente n acest sens.
Menionm c acest aspect a reieit i din Raportul privind evaluarea stadiului de implementare a
sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor formalizate pe activiti n entitile
publice centrale, elaborat de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern din
Ministerul Finanelor Publice, ca rezultat al misiunii de audit ce a fost inclus n programul de activitate
pe anul 2011, ca urmare a recomandrii Curii de Conturi.
ncurajarea de ctre auditorii publici externi, atunci cnd evalueaz sistemul de control intern, a
aplicrii prevederilor legale n toate entitile din sectorul public, indiferent de mrimea, bugetul
sau activitatea pe care o desfoar;
pentru limitarea apariiei de noi erori n activitate, managerii entitilor publice s ncerce ct mai
mult s introduc i s aplice sistemul de identificare, gestionare i diminuare a riscului de
nendeplinire a obiectivelor stabilite i s elaboreze proceduri clare pentru toate activitile
desfurate la nivelul unei entiti. Gestionarea riscurilor reprezint de fapt un instrument foarte
important al managerului i este parte a sistemului de control intern managerial;
mbuntirea activitii de monitorizare a factorilor de risc care pot genera sau favoriza manifestarea fenomenului de corupie n interiorul acelor entiti n care s-a reinut c acesta are potenial
crescut de apariie;
s se ntreprind n continuare aciuni pentru contientizarea managementului de vrf n vederea
asigurrii nelegerii corecte a activitii de audit intern, att n ceea ce privete metodologia de
audit, ct mai ales n ceea ce privete valoarea adugat de aceast funcie la nivelul entitii publice.
Aceast recomandare se adreseaz cu predilecie entitilor din administraia public local unde exist
un nivel sczut de contientizare a managerilor asupra potenialelor beneficii ce pot fi obinute de la un
control managerial i un audit intern eficace, n vederea realizrii unui management financiar sntos.
Propuneri naintate
Ministerului
Finanelor Publice
Deoarece Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar i Control din cadrul
Ministerului Finanelor Publice este organismul specializat care trebuie s asigure coordonarea sistemelor
de control intern managerial, Curtea de Conturi a transmis acesteia n luna noiembrie 2012, o serie de
propuneri pentru modificarea OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial,
cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de
control intern/managerial.
Aceste propuneri pot conduce la identificarea soluiilor fezabile de mbuntire a gradului de implementare
a standardelor de control intern/managerial n entitile publice din Romnia, n susinere venind i
constatrile prezentate.
Ministerul Finanelor Publice, prin cele dou uniti centrale de armonizare, va beneficia, n plus, de o
imagine de ansamblu asupra gradului n care sistemul de control intern funcioneaz n mod real la ora
actual, la ce parametrii i ce ar trebui mbuntit n viitor, pentru ca managerii entitilor publice, indiferent
de activitatea pe care o desfoar, s poat nregistra progresele solicitate de legislaie n acest domeniu.
Respectarea cerinelor formulate de

Comisia European
i punerea n
practic a
prevederilor
INTOSAI i
EUROSAI
Prin analiza realizat i prezentat n acest capitol evideniem rolul oricrei instituii supreme de audit n
contextul cerinelor exprese ale Comisiei Europene i a principiilor de bun guvernan ale INTOSAI, deci
i al Curii de Conturi a Romniei, de a ncuraja respectul fa de lege, performana i principiile etice,
aspecte reieite i cu ocazia Congresului EUROSAI, susinut n anul 2011, care a avut printre temele
principale de dezbatere rspunderea i responsabilitatea managerial n sectorul public.
Tot n cadrul acestui eveniment s-a precizat i faptul c rolul instituiilor supreme de audit este de a susine
i propaga o cultur de rspundere, facilitarea i funcionarea eficient a procesului de responsabilitate n
sectorul public, prin intermediul auditrii, raportrii, formulrii recomandrilor i sublinierea bunelor practici.
Acestea au i rol de catalizatori n mbuntirea legislaiei i a practicilor administrative, care duc la ntrirea rspunderii n sectorul public.
Pagina 388
Capitolul
Curtea de Conturi
Auditul public extern

desfurat de
Autoritatea de Audit
n vederea ndeplinirii obligaiilor ce rezult din regulamentele comunitare pentru categoriile de fonduri nerambursabile auditate de
ctre Autoritatea de Audit care au vizat exerciiul bugetar 2011, n perioada de raportare, au fost derulate n conformitate cu programul de activitate i cu solicitrile suplimentare formulate de Comisia European, 76 de aciuni de audit avnd n principal
urmtoarele obiective:
obinerea unei asigurri rezonabile c tranzaciile care stau la baza declaraiilor transmise Comisiei Europene n anul 2011
sunt legale i regulamentare, asigurare obinut ca urmare a verificrilor bazate pe un eantion al cheltuielilor declarate;
obinerea unei asigurri rezonabile c sistemele de management i control funcioneaz eficace;
consolidarea asigurrii asupra legalitii i regularitii tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali ai FEADR i FEGA;
evaluarea funcionrii mecanismului de verificare ex-ante i ex-post al achiziiilor publice la nivelul ANRMAP, UCVAP i
Autoritilor de Management;
evaluarea sistemului de management i control la nivelul Autoritii de Certificare i Plat n ceea ce privete verificrile
realizate n vederea asigurrii certificrii cheltuielilor;
obinerea asigurrii rezonabile c obiectivele finanate au fost realizate n conformitate cu cerinele acordurilor/memorandumurilor de finanare (audit la finalizarea msurilor ex-ISPA);
urmrirea modului de implementare de ctre entitile auditate a recomandrilor formulate de ctre Autoritatea de Audit
n cadrul misiunilor anterioare.
n cadrul acestor aciuni de audit au fost verificate peste 1.500 proiecte/contracte/msuri finanate din fondurile comunitare, n
sfera auditului fiind cuprinse peste 800 de entiti (publice i private).
Graficul privind structura rapoartelor de audit ncheiate de ctre Autoritatea de Audit n perioada de raportare se prezint astfel:
Rapoarte privind
auditul de
operaiuni
18%
Rapoarte de followup
21%
Rapoarte privind
certificarea
conturilor anuale
CTE
3%
Rapoarte privind
auditul de sistem
17%
Rapoarte privind
evaluarea
funcionrii
mecanismului de
verificare ex-ante i
ex-post al
achiziiilor publice
15%
Rapoarte la
finalizarea
msurilor ex-ISPA
18%
Rapoarte privind
auditul de
certificare a
cheltuielilor i
verificarea
conturilor FEADR i
FEGA
8%
Aa cum rezult din graficul de mai sus, cele mai numeroase aciuni de audit au fost concentrate n sfera auditului de operaiuni,
a auditului la finalizarea msurilor ex-ISPA i a auditului privind urmrirea implementrii recomandrilor (follow-up), n urma
crora au fost ncheiate i aprobate n total 44 rapoarte de audit.
Principalele constatri pe categorii de fonduri, rezultate urmare derulrii aciunilor de audit sunt prezentate n continuare.
Pagina 390
7.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin

Fondul European de Dezvoltare Regional,
Fondul de Coeziune i
Fondul Social European
n cadrul obiectivului Convergen, pentru perioada de programare 2007-2013, Romnia beneficiaz de asisten financiar
nerambursabil din partea Comisiei Europene n sum total de 19.213.037 mii euro, din care 12.660.614 mii euro alocate prin
Fondurile Structurale i 6.552.423 mii euro alocate prin Fondul de Coeziune.
Din aceast alocare sunt finanate un numr de 7 programe operaionale, respectiv:
PO Regional (POR), finanat din FEDR;
POS Creterea Competitivitii Economice (POS CCE), finanat din FEDR;
PO Asisten Tehnic (POAT), finanat din FEDR;
POS Mediu (POS M), finanat din FEDR i FC;
POS Transport (POS T), finanat din FEDR i FC;
POS Dezvoltarea Resurselor Umane (POS DRU), finanat din FSE;
PO Dezvoltarea Capacitii Administrative (PO DCA), finanat din FSE.
Mai jos este prezentat alocarea financiar, n procente, la nivel de programe operaionale:
Competitivitate
13%
Capacitate
Administrativ
1%
Transport
24%
Resurse
umane
18%
Asisten
tehnic
1%
Regional
19%
Mediu
24%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o au programele operaionale finanate din
FEDR i FC respectiv 80,9%, iar pentru programele finanate din FSE sunt alocate 19,1% din fonduri.
A. Stadiul implementrii Programelor Operaionale

Potrivit informaiilor furnizate de Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale (ACIS), la data de 31.12.2011 stadiul
implementrii programelor operaionale se prezint dup cum urmeaz:
Pagina 391
ALOCRI UE
2007-2011
(CUMULAT)
PROGRAM
OPERAIONAL
mii euro
mii lei
PO Regional
2.255.920
9.817.313
POS Mediu
POS
Transport
PLI INTERMEDIARE
DE LA CE
PLI INTERNE CTRE BENEFICIARI

Total
pli
Prefinanare
Contribuie
UE
Buget
de stat
ContriSume ramburbuie UE/ Sume ramsate de la CE/

alocarea
bursate
alocarea UE
UE
de la CE
2007-2011
2007-2011
%
mii euro
%
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
5=6+7+8
20.078.773
12.684.608
4.423.470
2.233.034
1.812.132 378.304
41,20
437.242
19,38
2.732.679 11.892.072
26.315.163
16.026.676
2.510.380
1.528.959
799.201 182.220
19,58
95.811
3,51
2.819.148 12.268.368
15.159.259
7.645.820
608.612
107
4,96
154.668
5,49
7.498.896
10.157.812
4.720.359
1.968.043
621.764
1.143.117 203.162
23,54
152.812
8,87
9.268.129
15.046.024
12.474.101
3.891.345
2.392.211
1.270.686 228.448
39,52
190.330
8,94
666.918
563.221
468.591
113.230
23.754
83.015
6.461
16,01
18.888
12,32
473.049
347.151
260.508
90.293
5.096
84.272
925
18,89
16.729
15,39
11.922.594 51.884.745
87.667.403
54.280.663
5.800.928 999.627
24,30
1.066.480
8,95
POS Creterea
Competitivitii 1.723.171
Economice
POS
Dezvoltarea
2.129.723
Resurselor
Umane
PO
Dezvoltarea
153.251
Capacitii
Administrative
PO Asisten
Tehnic
TOTAL
CONTRACTE/DECIZII DE
FINANARE CU BENEFICIARII
Total valoare proiecte
Contribuia
(contribuie UE+Bug.
UE din total
stat+contribuie
valoare
beneficiar+chelt.
proiecte
neeligibile)
mii lei
mii lei
108.702
13.605.373 6.804.818
608.505
9=(6+7)/2
10
11=10/1
Tabel nr. 1 Stadiul implementrii programelor operaionale la 31.12.2011

Sursa: Autoritatea pentru Coordonarea Instrumentelor Structurale (ACIS)
Curs infoeuro decembrie 2011 - 1 euro = 4,3518 lei
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2011 de
105% raportat la fondurile alocate acestei perioade. De menionat c raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2011, aa cum au
fost acestea estimate la nivelul Cadrului Strategic Naional de Referin 2007-2013, document strategic prin care se stabilesc
prioritile de intervenie ale Fondurilor Structurale i de Coeziune, suma efectiv contractat pn la 31.12.2011 este superioar
alocrii iniiale, fr a depi ns alocrile totale aferente ntregii perioade 2007-2013.
Aceast situaie se regsete la nivelul mai multor programe operaionale cum este cazul POS Mediu, POR i POSDRU.
n ceea ce privete contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri), se constat c aceasta a atins la
31.12.2011 un nivel de 24,30% raportat la alocrile bugetare aferente perioadei menionate. n totalul plilor efectuate, prefinanrile
acordate reprezint 50,02%.
Referitor la sumele efectiv rambursate de ctre Comisia European pentru cheltuielile realizate n cadrul programelor operaionale,
se constat un nivel de 8,95% al transferurilor de fonduri de la CE, raportat la alocrile bugetare ale perioadei 2007-2011.
B. Auditul fondurilor structurale i de coeziune
Obligaiile Autoritii de Audit n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru fondurile structurale i de coeziune vizeaz n
principal, realizarea de aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Comisia European este informat cu privire la rezultatele
acestor aciuni prin intermediul raportului anual de control, care este nsoit de opinia de audit formulat la nivel de program
operaional i vizeaz att funcionarea efectiv a sistemului de management i control ct i legalitatea, realitatea i regularitatea
cheltuielilor efectuate n cadrul programului i declarate Comisiei Europene.
Not: Pentru conversia n euro a valorii contractelor la care au fost aplicate corecii financiare precum i pentru coreciile financiare aferente
stabilite n lei, n cadrul programelor operaionale prezentate mai jos a fost utilizat cursul infoeuro din luna decembrie 2011: 1 euro = 4,3518 lei.
Pagina 392
7.1.1. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al POS Mediu const n mbuntirea standardelor de via ale populaiei i a standardelor
de mediu, viznd, n principal, respectarea acquis-ului comunitar de mediu. Astfel, POS Mediu urmrete
reducerea diferenei dintre infrastructura de mediu care exist ntre Romnia i Uniunea European, att din
punct de vedere cantitativ, ct i calitativ. Implementarea programului trebuie s se concretizeze n servicii
publice mai eficiente i mai performante legate de furnizarea apei, canalizare i nclzire, cu luarea n
considerare a principiului dezvoltrii durabile i a principiului poluatorul pltete.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul Programului Operaional Sectorial Mediu (POS Mediu), conform datelor furnizate de ACIS, la data de
31.12.2011 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 134,77% raportat la alocrile
aferente perioadei 2007-2011, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari (inclusiv prefinanri) reprezint
19,58% din totalul alocrilor bugetare aferente perioadei 2007-2011, iar sumele cumulate primite de la CE
raportate la alocrile perioadei 2007-2011 reprezint 3,51%.
Constatri
audit de sistem
n urma derulrii misiunii de audit de sistem au fost constatate deficiene att la nivelul Autoritii de Management (AM) ct i la nivelul Organismelor Intermediare (OI), principalele deficiene fiind prezentate distinct
dup cum urmeaz:
La nivelul Autoritii
de Management
Deficiene ce vizeaz capacitatea administrativ a Autoritii de Management:

fluctuaia mare a personalului necesar pentru buna desfurare a activitii;
Deficiene la nivelul procesului de evaluare i selecie:
existena unor cereri de finanare n cazul unor proiecte de asisten tehnic, care, dup ce au fost declarate admise, au fost modificate sau incluse n alte cereri de finanare, fr ca cererile de finanare iniiale
s fie anulate;
Referitor la deficienele constatate cu privire la verificrile de management ale AM:
verificrile de management ale AM asupra procedurilor de achiziie public ale beneficiarilor finali nu au
asigurat n toate cazurile identificarea i corectarea neregulilor datorate nerespectrii legislaiei n
materia achiziiilor publice i conflictului de interese;
La nivel procedural au fost constatate urmtoarele deficiene:
procedura de licitare-contractare de la nivelul AM POS Mediu nu conine prevederi n ceea ce privete
verificarea ndeplinirii regulilor de achiziie public, n cazul solicitrii la rambursare a unor cheltuieli efectuate
n cadrul unor contracte de servicii atribuite de ctre alte compartimente din cadrul AM/OI POS Mediu.
listele de verificare cu privire la modificrile intervenite prin intermediul actelor adiionale la contractele
de achiziie public, nu sunt detaliate astfel nct s ofere suficient asigurare asupra tuturor modificrilor intervenite;
Cu privire la nereguli s-au constatat urmtoarele:
registrul de nereguli i cel al debitorilor nu au fost completate cu informaiile specifice neregulilor constatate n
cazul proiectelor finanate din Axa Prioritar 1, pentru care au fost aplicate corecii financiare, urmare a
utilizrii criteriului experienei experilor ca factor de evaluare pentru atribuirea contractelor de servicii,
la nivel de AM.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
Deficienele constatate cu privire la verificrile de management ale OI:

reprezentanii OI POS Mediu Sibiu nu au asigurat verificarea conformitii i disponibilitii tuturor terenurilor pe care se vor realiza obiectivele de investiii cuprinse n Studiul de Fezabilitate (situaie identificat n cazul a 2 beneficiari);
autoritile contractante (OI Bucureti) nu au efectuat verificri privind autentificarea scrisorilor de
garanie bancar;
Deficiene de natur procedural:
nerespectarea procedurii operaionale privind evaluarea organismelor intermediare pentru POS Mediu,
rapoartele finale aferente misiunilor de evaluare OI POS Mediu nefiind ncheiate;
procedurile de lucru nu au fost corelate cu cerinele Ghidului de Evaluare i Selecie a proiectelor, n
ceea ce privete componena Grupului de Evaluare (OI Piteti), respectiv atribuiile i competenele
acestuia (OI Craiova);
procedura de licitare-contractare instituit la nivelul OI Craiova are un caracter general fr a detalia
elemente de verificat referitoare la devize, proiect tehnic i liste cu cantiti de lucrri;
Pagina 393
existena unor necorelri ntre atribuiile delegate OI POS Mediu prin Acordurile de delegare i Regulamentul de organizare i funcionare, fiele de post i Procedura operaional de licitare-contractare.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2011 n sum total de
124.753 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 55 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o
valoare a cheltuielilor declarate de 61.844 mii euro ceea ce reprezint 49,75% din cheltuielile declarate n
anul 2011.
n cadrul cheltuielilor verificate, suma total a neregulilor identificate care au afectat cheltuielile anului
2011, este de 2.579 mii euro, fiind compus din:
2.557 mii euro corecii financiare stabilite pentru neregulile identificate n domeniul achiziiilor publice la
un numr de 14 proiecte att cu ocazia auditului de operaiuni (efectuat n anul 2012) ct i auditului de
sistem (obiectiv suplimentar n auditul de sistem 2011),
22 mii euro cheltuieli neeligibile detectate cu ocazia auditului de operaiuni 2012.
Aplicarea prevederilor legislaiei

comunitare i/sau
naionale n
domeniul achiziiilor
publice
Au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor
publice pentru contracte cu o valoare total de 157.607 mii euro. Pentru deficienele constatate, Autoritatea de Audit a aplicat corecii financiare n valoare total de 8.241 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al acestor corecii fiind de 2.557 mii euro.
Pagina 394
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate urmtoarele:

restricionarea de ctre autoritatea contractant a accesului operatorilor economici la procedura de
atribuire a contractului ca urmare a impunerii prin documentaia de licitaie a unor criterii de calificare i selecie restrictive ce contravin prevederilor Directivei 2004/18/CE i ale art. 178 din OUG
nr. 34/2006. Aceast deficien a condus la aplicarea de corecii financiare conform OUG nr.
66/2011 i constatarea neeligibilitii sumei totale 944 mii euro reprezentnd coreciile aferente
cheltuielilor deja declarate CE pn la data de 31.12.2011, n cadrul a 2 contracte, astfel:
o 887 mii euro la un contract de servicii privind achiziia de servicii de dezvoltare i implementare sistem informatic necesar funcionrii unitii de implementare a proiectului
o 57 mii euro la un contract de lucrri privind demolarea, demontarea cazanelor de abur la
un CET.
nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor de calificare i selecie specificate n documentaia de atribuire, ceea ce contravine prevederilor Directivei 2004/17/CE, alin. (2), art. 2 din
OUG nr. 34/2006 i art. 36 alin. (1) lit. b) din HG nr. 925/2006, rezultnd declararea ca neeligibil a
sumei totale de 540 mii euro reprezentnd corecia aferent cheltuielilor deja declarate CE pn la
data de 31.12.2011, n cazul a 9 contracte, din care: 5 contracte de lucrri privind construcia, reabilitarea i extinderea staiilor de epurare sau tratare a apei i 4 contracte de asisten tehnic;
modificarea nejustificat a perioadei de execuie a contractelor de lucrri n condiiile n care durata
de execuie a reprezentat factor de evaluare n procedura de atribuire a contractului. Astfel, n cazul
a dou contracte de lucrri avnd ca obiect extinderea i reabilitarea sistemului de captare i tratare a apei potabile, respectiv extinderea i reabilitarea reelelor de distribuie i a sistemului de
canalizare a fost declarat neeligibil suma total de 230 mii euro reprezentnd corecia aplicat
cheltuielilor declarate CE n cursul anului 2011;
principiul tratamentului egal menionat n Directiva 2004/17/CE i la art. 2, alin. (2) din OUG nr.
34/2006, nu a fost respectat de Autoritatea contractant ceea ce a condus la declararea neeligibilitii sumei de 89 mii euro reprezentnd corecia aferent cheltuielilor deja declarate CE n
cursul anului 2011, n cadrul contractelor de lucrri pentru reabilitarea i extinderea reelelor de distribuie i a sistemului de canalizare inclusiv staii de pompare;
existena situaiilor de conflict de interese, ca urmare a nerespectrii art. 70 din OUG nr. 34/2006 i
ale art. 52 alin. (1) i (2) din Regulamentul Financiar nr. 1605/2002, ce a generat neeligibilitatea sumei
totale de 49 mii euro n cazul a 2 contracte de supervizare lucrri i a unui contract de lucrri privind
reabilitarea i nchiderea depozitelor de deeuri urbane precum i a celor rurale neconforme;
Autoritatea contractant nu a respectat prevederile art. 75 al OUG nr. 34/2006 referitoare la condiiile ce trebuie ndeplinite pentru a beneficia de reducerea termenului limit pentru depunerea
ofertelor, aspect ce a avut ca rezultat neeligibilitatea sumei de 34 mii euro reprezentnd corecia
aferent cheltuielilor deja declarate CE n cursul anului 2011, n cadrul unui contract de lucrri privind reabilitarea, extinderea i construcia de staii de epurare a apei.
ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun
de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile, contrar

prevederilor art. 252 lit. (j) din OUG nr. 34/2006 i art. 40, alin. (3) lit. f) din Directiva 17/2004, a
condus la declararea neeligibilitii sumei totale de 340 mii euro, din care suma de 5 mii euro
reprezentnd corecia aferent cheltuielilor deja declarate CE pn la data de 31.12.2011, n cadrul
a 4 contracte de lucrri care vizeaz reabilitarea i extinderea reelelor de distribuie a apei i/sau a
sistemului de canalizare, a staiilor de pompare, a staiilor de epurare a apei.
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat pentru acest Program Operaional modul n care AM POS Mediu, n strns legtur cu Autoritatea de Certificare i Plat,
au reverificat cheltuielile declarate Comisiei Europene, innd cont, n special, de zonele de risc semnalate
de ctre auditorii CE i cei ai Autoritii de Audit n cadrul misiunilor anterioare.
Deficienele identificate n urma acestei aciuni se ncadreaz n tipologia menionat mai sus, valoarea
neregulilor cu impact financiar asupra cheltuielilor declarate n anul 2011, detectate cu aceast ocazie, fiind
de 666 mii euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

costuri neeligibile n sum de 19 mii euro fiind cuprinse n cadrul cheltuielilor declarate CE n
cursul anului 2011, constnd n cheltuieli cu organizarea de antier i facilitile acordate Inginerului
de ctre Antreprenor, nencadrndu-se n Ordinul comun privind eligibilitatea cheltuielilor MMDD
MFP nr. 1415/3399/2008, n cazul a 5 contracte de lucrri;
cheltuieli neeligibile n sum de 3 mii euro, reprezentnd corecia aplicat onorariilor acordate
experilor cu un nivel de experien care nu corespunde cerinelor din caietul de sarcini, n cazul
unui contract de asisten tehnic pentru supervizarea de lucrri.
7.1.2. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL TRANSPORT

Finanat din Fondul de Coeziune i Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al POS Transport const n promovarea unui sistem de transport durabil n Romnia,
care va facilita transportul n condiii de siguran, rapid i eficient pentru persoane i mrfuri cu nivel de
servicii la standarde europene, la nivel naional, european, ntre i n cadrul regiunilor din Romnia.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul Programului Operaional Sectorial Transport (POS Transport), conform datelor furnizate de ACIS, la
data de 31.12.2011 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 62,32% raportat la
alocrile aferente perioadei 2007-2011, iar contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 4,96% din
totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade.
Constatri
audit de sistem
Deficienele constatate au vizat n principal urmtoarele zone:

Verificrile de management ale AM:
verificrile de management ale AM asupra procedurilor de achiziie public derulate de beneficiarii proiectelor finanate n cadrul POST, nu au asigurat n unele cazuri, identificarea i corectarea unor
nereguli datorate nerespectrii de ctre autoritile contractante a legislaiei n materia achiziiilor publice, fapt ce a condus la autorizarea unor cheltuieli neeligibile;
AM POST nu a efectuat verificri privind rezonabilitatea valorilor cuprinse n bugetele orientative din
contractele/deciziile de finanare ale beneficiarilor i nici verificri cu privire la respectarea art. 23 din
OUG nr. 34/2006, n cazul solicitrilor beneficiarilor de amendare a contractelor/deciziilor de finanare
prin modificarea planurilor de achiziii ataate acestora.
Nereguli:
mecanismul de constatare a neregulilor, stabilirea creanelor bugetare rezultate din nereguli i recuperarea acestora, implementat la nivelul POST este greoi i nu ofer asigurri cu privire la respectarea termenelor de emitere a proceselor-verbale de constatare n conformitate cu prevederile art. 21 alin. (26)
din OUG nr. 66/2011.
Aspecte de natur procedural:
regulile n materia conflictului de interese, prevzute n Capitolul 2, art.12 din OUG nr. 66/2011, incluse
n procedurile de lucru ale Autoritii de Management sunt incomplete, nefiind aplicabile tuturor persoanelor implicate n procesele de verificare, evaluare, aprobare a cererilor de finanare, precum i celor
implicate n procesul de verificare/aprobare/plat a cererilor de rambursare ale beneficiarilor;
Pagina 395
pentru contractele de servicii/furnizare, finanate n cadrul Axei Prioritare 4 Asisten tehnic nu este
asigurat separarea funciilor, n sensul c persoana care acord viza juridic particip i n procesul de
evaluare a ofertelor.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2011 aferente proiectelor finanate n cadrul POS Transport. n anul 2011, pentru POS Transport au fost declarate Comisiei Europene
cheltuieli n sum total de 330.678 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 10 cereri de rambursare
transmise de 6 beneficiari, cu o valoare a cheltuielilor declarate de 281.656 mii euro, ceea ce reprezint
85,17% din cheltuielile declarate n anul 2011.
Cu ocazia verificrilor efectuate au fost constatate nereguli cu impact financiar n cheltuielile declarate n anul
2011 n sum de 3.585 mii euro, din care corecii financiare aferente achiziiilor publice n sum de 1.845 mii
euro i cheltuieli neeligibile determinate de nerespectarea regulilor de eligibilitate n sum de 1.740 mii euro.

comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
publice pentru contracte cu o valoare total de 241.862 mii euro. Pentru deficienele constatate, Autoritatea de Audit a aplicat corecii financiare n valoare total de 12.150 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al acestor corecii fiind de 1.845 mii euro.
Cerinele de calificare pentru unul dintre experii cheie propui pentru demonstrarea criteriului 5.4 Capacitatea tehnic i/sau profesional nu au fost ndeplinite de ctre ofertantul ctigtor al lucrrilor privind:
a. Construcia Autostrzii Ortie Sibiu, Lot 1 (Km 0+000Km 24+110), pentru care s-a propus o
corecie financiar de 6.331 mii euro reprezentnd 5% din valoarea contractului, din care 950 mii
euro reprezint corecie aferent cheltuielilor declarate n 2011;
b. Construcia Autostrzii Ortie Sibiu, Lot 4 (Km 65+965Km 82+070), pentru care s-a propus o
corecie financiar de 5.570 mii euro reprezentnd 5% din valoarea contractului, din care 836 mii
euro reprezint corecie aferent cheltuielilor declarate n 2011;
nendeplinirea cerinei referitoare la studii de lung durat ale expertului propus (ef echip) pentru
demonstrarea criteriului privind capacitatea profesional a ofertantului ctigtor, n cadrul procedurii de
atribuire a contractului de servicii de Asisten tehnic pentru realizarea unei campanii de la nivel
naional privind Programul Operaional Sectorial Transport 2007-2013, pentru care s-a propus o corecie
financiar de 37 mii euro reprezentnd 5% din valoarea contractului, din care 26 mii euro corecie
aferent cheltuielilor declarate n 2011.
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene Autoritatea de Audit a evaluat pentru POST
modul n care AM POS Transport, n strns legtur cu Autoritatea de Certificare i Plat, au reverificat
cheltuielile declarate Comisiei Europene, innd cont de zonele de risc semnalate de ctre auditorii CE i
cei ai Autoritii de Audit n cadrul misiunilor anterioare.
Deficienele identificate n urma acestei aciuni se ncadreaz n tipologia prezentat mai sus, valoarea
de 33 mii euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
Pagina 396

cheltuieli neeligibile n valoare de 839 mii euro reprezentnd costuri cu garania de bun execuie dei
acestea se suport de ctre Antreprenor conform condiiilor generale ale contractului Proiectare i execuie autostrada Ndlac Arad i drum de legtur Lot 2: km 22+218 - km 38+882;
cheltuieli neeligibile n sum 519 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor echipamente care nu au
devenit parte integrant a proiectului, precum i ntreinerea aferent acestora, n cadrul contractului
Construcia Autostrzii Arad Timioara;
cheltuieli neeligibile n sum de 368 mii euro, reprezentnd sume consemnate la CEC BANK, aferente
contravalorii despgubirilor neridicate de proprietarii terenurilor i imobilelor expropriate situate pe
amplasamentul lucrrii Construcia autostrzii Cernavod Constana, autorizate de AM POST, n
absena dovezii privind plata efectiv a sumelor respective, condiie stabilit de art. 2 alin. (1) din HG nr.
759/11.07.2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor efectuate n cadrul operaiunilor finanate
prin programele operaionale;
cheltuieli neeligibile n sum de 14 mii euro pentru plata serviciilor de expertiz tehnic prestate n
absena unui contract n vigoare, n cadrul proiectului Modernizare DN5 Bucureti Adunaii Copceni.
7.1.3. PROGRAMUL OPERAIONAL REGIONAL

Finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional
Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Regional (POR) l reprezint sprijinirea unei dezvoltri economice, sociale, echilibrate teritorial i durabile a regiunilor Romniei, corespunztor nevoilor lor i resurselor
specifice, prin concentrarea asupra polilor urbani de cretere, mbuntirii condiiilor infrastructurale i ale
mediului de afaceri, pentru a face din regiunile Romniei, n special cele rmase n urm, locuri mai atractive pentru a le locui, vizita, investi i munci.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul Programului Operaional Regional (POR), conform datelor furnizate de ACIS, la data de
31.12.2011 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 129,21% raportat la alocrile
aferente perioadei 2007-2011, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 41,20% din totalul
alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile
perioadei 2007-2011 reprezint 19,38%.
Constatri
audit de sistem
La nivelul Autoritii de Management dar i la nivelul Organismelor Intermediare, principalele deficiene

constatate au vizat eficiena verificrilor efectuate att la nivelul AM ct i la nivelul OI i anume:
Identificarea doar parial a neregulilor din sfera achiziiilor publice.
Astfel, n urma verificrilor efectuate de Autoritatea de Audit, au fost identificate nereguli suplimentare care
nu au fost detectate prin verificrile realizate de ctre autoritatea de management/organismele intermediare. Principalele tipuri de nereguli identificate de ctre Autoritatea de Audit, se refer la:
nerespectarea prevederilor privind reducerea termenelor limit de depunere a ofertelor,
impunerea de cerine restrictive la criteriile de calificare prin documentaia de atribuire,
utilizarea criteriului experiena experilor ca factor de evaluare,
tratament neegal acordat ofertanilor/nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime
de calificare i selecie,
utilizarea unor factori de evaluare/selecie nelegali,
ncheierea de acte adiionale la contractele iniiale prin procedura de negociere fr publicarea
prealabil a unui anun de participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile,
conflictul de interese.
n anul 2011, pentru POR au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 313.448 mii
euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 139 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a
cheltuielilor declarate de 95.237 mii euro, ceea ce reprezint 30,38% din cheltuielile declarate n anul 2011.
n urma verificrilor efectuate, s-au constatat deficiene cu impact financiar n cheltuielile aferente anului
2011 n sum de 4.777 mii euro.
Constatri
audit de
operaiuni
Principalele constatri rezultate n urma verificrilor efectuate au vizat abateri de la prevederile legislaiei
comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 4.517 mii euro i efectuarea de
ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 260 mii euro.
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
publice pentru contracte cu o valoare total de 187.382 mii euro. Pentru deficienele constatate, Autoritatea de Audit a aplicat corecii financiare n valoare total de 22.940 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al acestor corecii este de 4.517 mii euro.
Principalele deficiene constatate au vizat:
impunerea prin documentaia de atribuire a unor cerine restrictive la criteriile de calificare i selecie;
nendeplinirea de ctre oferta ctigtoare a cerinelor minime de calificare i selecie;
nerespectarea cerinelor privind publicitatea i transparena n derularea procedurilor de achiziie public;
ncheierea de acte adiionale prin procedura de negociere fr publicarea prealabil a unui anun de
participare, fr ca lucrrile suplimentare s fie datorate unor circumstane imprevizibile;
nerespectarea principiului tratamentului egal autoritatea contractant modificnd ulterior clauzele contractuale obligatorii din documentaia de atribuire;
utilizarea criteriului experiena experilor", ca factor de evaluare a ofertelor, contrar prevederilor art. 53
din Directiva 2004/18/CE i art. 15 din HG nr. 925/2006.
n urma misiunii de audit de operaiuni pentru cheltuielile declarate CE n anul 2011, au fost aplicate corecii
financiare n valoare de 3.755 mii euro.
Pagina 397
Ca urmare a recomandrilor Autoritii de Audit, n sensul extinderii verificrilor la nivelul tuturor actelor
adiionale aferente contractelor de achiziie public verificate de Autoritatea de Audit, Autoritatea de Management a stabilit suplimentar corecii financiare cu impact n cheltuielile declarate n anul 2011 n cuantum
de 404 mii euro.
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat la nivelul POR
modul n care AM POR, n strns legtur cu Autoritatea de Certificare i Plat, au reverificat cheltuielile
declarate Comisiei Europene, innd cont de zonele de risc semnalate de ctre auditorii CE i cei ai
Autoritii de Audit n cadrul misiunilor anterioare.
de 358 mii euro.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
Astfel n ceea ce privete acest aspect s-a constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli
apreciate ca fiind neeligibile cu un impact financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 n valoare de 260
mii euro, datorit:
nendeplinirii criteriilor de eligibilitate specifice POR pentru o serie de cheltuieli aprobate beneficiarului;
utilizrii unor preuri unitare mai mari, la materiale i manoper, fa de cele prezentate n ofert;
emiterii unor ordine de variaie care au condus la executarea unor lucrri i achiziionarea de materiale
ce nu au fost ofertate iniial, acestea nefiind incluse n caietul de sarcini ce a stat la baza atribuirii
contractului iniial de lucrri. Astfel au fost executate, datorit schimbrii soluiei tehnice, categorii de
lucrri suplimentare pentru care ar fi trebuit organizat o procedur de achiziie adecvat.
7.1.4. PROGRAMUL OPERAIONAL DE CRETERE A COMPETITIVITII ECONOMICE

Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice (POSCCE)

este creterea productivitii ntreprinderilor romneti, n conformitate cu principiile unei dezvoltri durabile
i reducerea decalajelor fa de productivitatea medie la nivelul UE.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul POSCCE, conform datelor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2011 se constat un grad de contractare
a fondurilor nerambursabile de 62,95% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2011, contribuia UE
aferent plilor ctre beneficiari reprezint 23,54% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar
sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2011 reprezint 8,87%.
Constatri
audit de sistem
La nivelul Autoritii de Management, n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de

management i control al POS CCE, principalele deficiene constatate au vizat:
La nivelul
Autoritilor de
Management
Eficiena verificrilor efectuate la nivelul AM

verificarea necorespunztoare a procedurilor de achiziie public, nefiind identificate toate cazurile de
nereguli existente;
nregistrarea de ntrzieri majore n procesul de verificare i aprobare la plat a CR la nivelul AM,
datorate faptului c AM nu acord aprobri pariale a cheltuielilor eligibile din cadrul unei cereri de
rambursare, ca urmare a faptului c procedura de lucru nu include precizri n acest sens;
n unele cazuri, clarificrile fcute de AM la reverificarea cererilor de rambursare transmise de Organismele Intermediare, sunt fie incorecte, fie sunt formulate neclar/defectuos.
Aspecte cu caracter procedural
lipsa revizuirii procedurilor specifice n vederea nlturrii suprapunerii controalelor realizate n etapa de
verificare administrativ a cererilor de rambursare, acest lucru conducnd la ntrzieri majore n aprobarea plilor.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
La nivelul Organismelor Intermediare principalele deficiene constatate au vizat:

Aspecte cu privire la capacitatea administrativ a organismelor intermediare
delegarea ctre OI IMM a atribuiei de verificare administrativ a cererilor de rambursare, fr o analiz
clar i concis a activitii desfurate de ofierii OI IMM, din care s rezulte c acetia au capacitatea
i pregtirea necesar pentru a realiza o verificare adecvat i de ncredere a cererilor de rambursare;
Pagina 398
lipsa unei analize a gradului de ncrcare a ofierilor de verificare din cadrul OI IMM, inclusiv a experilor
externi utilizai n verificarea administrativ, avnd n vedere volumul mare al cererilor de rambursare,
procesate la nivelul OI IMM;
ocuparea n proporie de 36% a posturilor din cadrul Direciei de evaluare, selecie i contractare, lipsa
unui contract de expertiz extern i numrul ridicat de proiecte depuse pot duce la nregistrarea de
ntrzieri majore n evaluarea proiectelor depuse i la afectarea calitii/corectitudinii evalurii (OI PSI).
Procesul de evaluare i selecie
nregistrarea de ntrzieri n evaluarea cererilor de finanare depuse n cadrul apelului 3 operaiunea
1.1.1A1 Sprijin financiar nerambursabil cuprins ntre 1.065 mii 6.375 mii lei pentru investiii n ntreprinderi mici i mijlocii datorit faptului c nu a fost demarat procedura de atribuire a contractului de
achiziie de servicii externe de evaluare (OI IMM),
ntrzieri majore n procesul de evaluare i contractare pentru apelul 2 din cadrul operaiunii 4.1.1,
apelul 1 din cadrul operaiunii 4.1.2 i apelul 2 din cadrul operaiunii 4.2 (OI Energie).
Verificri de management la nivelul OI
nregistrarea unei erori sistematice ca urmare a nerespectrii prevederilor art. 5 (6) din contractele de
finanare ncheiate ntre AM/OI i beneficiari potrivit crora n cazul ncheierii de ctre beneficiar a unor
contracte cu furnizori externi, cnd pot aprea diferene de curs valutar ntre momentul emiterii facturii i
momentul efecturii plii, beneficiarul va solicita prin cererea de rambursare valoarea corespunztoare
celui mai mic curs valutar, fiind astfel decontate cheltuieli neeligibile, n baza cererilor de rambursare
prezentate la plat de beneficiari, fiind utilizat un curs valutar mai mare (OI IMM).
Aspecte cu caracter procedural
lista de verificare utilizat n procesul de verificare al achiziiilor publice, inclusiv cu ocazia verificrilor administrative a cererii de rambursare, nu conine suficiente informaii referitoare la respectarea prevederilor
legale n cazul ncheierii de acte adiionale la contractele de achiziie public (OI Cercetare, OI PSI).
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2011. n anul 2011, pentru
POSCCE au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 115.885 mii euro. Eantionul de
proiecte auditat a cuprins 48 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor declarate
de 73.590 mii euro, ceea ce reprezint 63,51% din cheltuielile declarate n anul 2011.
n urma verificrilor efectuate cu ocazia misiunilor de audit derulate n perioada de raportare, s-au constatat
deficiene cu impact financiar n suma de 1.783 mii euro. Principalele constatri au vizat att abateri de la
prevederile legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice n sum de 1.739 mii euro
ct i efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate ca fiind neeligibile n sum de 44 mii euro.

comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
pentru contracte cu o valoare total de 3.046 mii euro, pentru care Autoritatea de Audit a aplicat corecii
financiare n valoare total de 2.672 mii euro, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al
acestor corecii fiind de 1.739 mii euro.
Principalele abateri de la respectarea legislaiei comunitare i/sau naionale n domeniul achiziiilor publice
au vizat aspecte precum:
stabilirea prin documentaia de atribuire a unor cerine de calificare i selecie restrictive,
nerespectarea principiului tratamentului egal,
nendeplinirea prevederilor legale pentru utilizarea procedurii de negociere fr publicare prealabil a
unui anun de participare,
nerespectarea obligaiei de a decala termenul limit de depunere a ofertelor ca urmare a modificrilor
aduse prin clarificri,
fiind aplicate n urma verificrilor efectuate cu ocazia auditului de operaiuni, corecii financiare al cror
impact n cheltuielile aferente anului 2011 a fost n sum de 788 mii euro.
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat la nivelul POSCCE
modul n care AM POS CCE, n strns legtur cu Autoritatea de Certificare i Plat, a reverificat
cheltuielile declarate Comisiei Europene, innd cont, de zonele de risc semnalate de ctre auditorii CE i
cei ai Autoritii de Audit n cadrul misiunilor anterioare.
de 951 mii euro.
Pagina 399
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
n ceea ce privete acest aspect, a fost constatat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli apreciate
ca fiind neeligibile, impactul financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 fiind de 44 mii euro.
Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemplu, unele din aceste deficiene:
pentru un proiect, s-au constatat cheltuieli neeligibile, reprezentnd cheltuieli cu salariile, cheltuieli cu
deplasrile (diurn i cazare), respectiv cheltuieli cu combustibilul (fr a fi nsoite de documente justificative),
rambursarea unor cheltuieli reprezentnd tax de depozitare deeuri,
cheltuieli neeligibile rezultate n urma aplicrii unui curs valutar eronat pentru pli externe,
n cazul mai multor proiecte au fost prezentate documente justificative (state de plat, ordine de plat,
ordine de deplasare, facturi de achiziie, bonuri fiscale) ce nu conin denumirea proiectului i numrul
contractului de parteneriat, sub semntura reprezentantului legal, n vederea evitrii riscului de dubl
finanare.
7.1.5. PROGRAMUL OPERAIONAL ASISTEN TEHNIC

Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Asisten Tehnic (POAT) este de a asigura sprijinul necesar
procesului de coordonare i de a contribui la implementarea i absorbia eficace, eficient i transparent a
instrumentelor structurale n Romnia.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul POAT, conform datelor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2011 se constat un grad de contractare a
fondurilor nerambursabile de 55,07% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2011, iar contribuia UE
aferent plilor ctre beneficiari reprezint 18,89% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade.
Constatri
audit de sistem
La nivelul Autoritii de Management, principalele deficiene constatate au vizat aspecte procedurale precum:
nerespectarea termenelor i a numrului de aciuni de verificare la faa locului, stabilite prin planurile
lunare;
ntrzieri n actualizarea organigramei i a regulamentului de organizare i funcionare, ca urmare a
schimbrilor instituionale intervenite.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2011, pentru POAT au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 12.518 mii
euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 73 de cereri de rambursare cu o valoare a cheltuielilor declarate de 7.381 mii euro, ceea ce reprezint 58,97% din cheltuielile declarate n anul 2011.
n urma verificrilor efectuate, deficienele cu impact financiar sunt n valoare de 84 mii euro. Principalele
deficiene constatate urmare auditului de operaiuni au vizat efectuarea de ctre beneficiari a unor cheltuieli
apreciate ca fiind neeligibile. Exemple:
decontarea unor cheltuieli neeligibile reprezentnd costuri salariale solicitate i aprobate la rambursare
pentru personalul ce gestioneaz exclusiv fonduri de preaderare (PHARE), acestea nefcnd obiectul
contractului de finanare;
decontarea unor cheltuieli neeligibile reprezentnd contravaloarea unor facturi emise anterior datei de
intrare n vigoare a contractelor subsecvente;
rambursarea unor cheltuieli de personal neeligibile, reprezentnd costuri cu salariul brut i contribuiile
aferente pentru un salariat implicat n proiect, care depesc nivelul stabilit prin contractul individual de
munc;
decontarea unei cheltuieli colaterale leasing-ului, contravaloarea acesteia fiind considerat neeligibil.
Ca obiectiv suplimentar, la solicitarea Comisiei Europene, Autoritatea de Audit a evaluat la nivelul POAT
modul n care AM POAT, n strns legtur cu Autoritatea de Certificare i Plat, a reverificat cheltuielile
declarate Comisiei Europene, innd cont de zonele de risc semnalate de ctre auditorii CE i cei ai
Autoritii de Audit n cadrul misiunilor anterioare.
n urma acestui proces nu au fost identificate nereguli aferente cheltuielilor declarate n anul 2011.
Pagina 400
7.1.6. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA RESURSELOR UMANE

Finanat din Fondul Social European
Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane (POSDRU) este
dezvoltarea capitalului uman i creterea competitivitii, prin corelarea educaiei i nvrii pe tot parcursul
vieii cu piaa muncii i asigurarea de oportuniti sporite pentru participarea viitoare pe o pia a muncii
modern, flexibil i incluziv, pentru implementarea acestuia fiind alocate n perioada 2007-2013 fonduri n
sum total de 4.089 milioane euro, din care 3.476 milioane euro contribuie comunitar.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul POSDRU, conform datelor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2011 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 134,59% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2011, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 39,52% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei
perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2011 reprezint 8,94%.
Constatri
audit de sistem

management i control al POSDRU, principalele deficiene constatate au fost urmtoarele:
La nivelul
Autoritii de
Management

urmare a analizrii a 49 de proiecte aprobate condiionat n cadrul unui apel de proiecte, a rezultat
c pentru un numr de 5 proiecte se impun aciuni suplimentare pentru clarificarea tuturor observaiilor evaluatorilor care au condus la aprobarea condiionat;
soluionarea cu ntrziere a contestaiilor depuse n cazul proiectelor de grant respinse n urma
procesului de evaluare a cererilor de finanare;
ntrzieri n ncheierea contractelor de finanare pentru cererile de ajutor de stat i cererile de
finanare aprobate. Astfel, n cadrul unei linii de finanare un numr de 163 de proiecte se aflau la
data misiunii pe teren n proces de contractare, iar n cadrul unei alte linii de finanare din cele 250
de proiecte pentru care evaluarea s-a ncheiat n luna aprilie 2011, un numr de 223 erau n proces
de contractare, ceea ce reprezint 89,2%.
Verificri de management
ntrzieri n realizarea misiunilor de verificare cuprinse n planul anual de verificri la faa locului i
planul anual al vizitelor de monitorizare aferente anului 2011. Astfel, cele 29 de vizite care ar fi
trebuit realizate n anul 2011, au fost replanificate pentru anul 2012. De asemenea, nu s-a efectuat
nicio vizit de monitorizare din totalul de 213 vizite de monitorizare planificate pentru anul 2011, n
condiiile n care operaiunile de tip FSE au o natur intangibil, iar pentru verificarea realitii activitilor desfurate, astfel de verificri ar trebui realizate n timpul derulrii activitilor proiectelor. O
mare parte din aceste vizite au fost replanificate, nregistrndu-se ntrzieri i n urma replanificrii;
n declaraiile de cheltuieli transmise ACP, nu au fost incluse cheltuielile validate cuprinse n cererile
de rambursare aferente proiectelor de asisten tehnic i a proiectelor strategice/grant. Exemplu:
din 30 de proiecte de asisten tehnic derulate de AM, din care 22 de proiecte finalizate, doar
pentru 3 proiecte au fost declarate cheltuieli ctre ACP;
reconcilierile prevzute de procedurile operaionale, respectiv reconcilierea lunar ntre nregistrrile
contabile reflectate n fiele de cont ale AMPOSDRU i SMIS i reconcilierea ntre evidenele
contabile ale AMPOSDRU i cele ale beneficiarilor, nu au fost efectuate conform procedurilor;
informaiile privind debitele stabilite, reprezentnd cheltuieli neeligibile, defalcate pe cererile de rambursare n cadrul crora au fost validate aceste cheltuieli i declaraiile de cheltuieli n care acestea
au fost incluse, nu au fost transmise ctre ACP.
SMIS: nregistrarea incorect a informaiilor privind proiectele n sistemul informatic SMIS-CSNR potrivit documentelor din dosarul acestora. De asemenea, nu au fost introduse n sistem debitele stabilite i recuperate.
La nivelul celor 3 Organisme Intermediare Centrale s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
pe parcursul procesului de evaluare i selecie, n cadrul unei cereri de propuneri de proiecte nu a fost
respectat metodologia de evaluare a cererilor de finanare, n sensul c observaiile nscrise de evaluatori n grilele de evaluare nu au fost preluate n rapoartele de evaluare n vederea clarificrii acestora;
nregistrarea de ntrzieri n evaluarea cererilor de finanare depuse n cadrul cererilor de propuneri de
proiecte;
Pagina 401
La nivelul
Organismelor
Intermediare
Centrale
Aspecte de natur procedural

nu a fost verificat respectarea prevederilor art. 24 din OUG nr. 64/2009, de ctre beneficiarii proiectelor
prevzute a fi implementate n parteneriat public/privat, n sensul c alegerea partenerilor privai s-a
realizat fr aplicarea unor proceduri transparente i nediscriminatorii;
personalul implicat n procesul de verificare/aprobare a cererilor de rambursare depuse de beneficiari nu
a ntocmit declaraiile pe proprie rspundere privind conflictul de interese i incompatibilitile conform
prevederilor art. 12 din OUG nr. 66/2011.
n cadrul verificrilor efectuate la faa locului, nu au fost verificate i achiziiile publice derulate de
beneficiari n cadrul proiectelor, iar n unele cazuri verificrile efectuate nu au fost corespunztoare.
Alte aspecte
nenregistrarea/neactualizarea informaiilor din SMIS privind proiectele potrivit documentelor din dosarul
acestora, precum i a debitelor constituite pentru proiectele gestionate de organismul intermediar;
sesizrile/alertele de nereguli nu fost investigate n totalitate, n conformitate cu prevederile legislative i
procedurale aplicabile.
La nivelul
Organismelor
Intermediare
Regionale
La nivelul celor 8 Organisme Intermediare Regionale s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
nregistrarea de ntrzieri n verificarea cererilor de rambursare/prefinanare depuse de beneficiari i
efectuarea plilor aferente;
nregistrarea unor deficiene n respectarea prevederilor legale privind achiziiile derulate n cadrul
proiectelor, precum i validarea unor cheltuieli neeligibile. Astfel, n cazul a 6 proiecte, s-au constatat
deficiene n aplicarea prevederilor legale n domeniul achiziiilor publice, respectiv a instruciunii AM privind
achiziiile derulate de beneficiari privai, neidentificate de controalele de la nivelul entitilor auditate;
justificarea prefinanrii acordate prin depunerea de ctre beneficiari a cererilor de rambursare nu este
urmrit n corelare cu termenele prevzute n graficul estimativ depus de beneficiari i n raport de
cauzele reale care au condus la nerespectarea acestui grafic, existnd un numr mare de beneficiari care
nu au justificat prin cereri de rambursare depuse sumele primite ca prefinanare n perioada 2010-2011.
Managementul neregulilor
ntocmirea cu ntrziere a alertelor de nereguli, n cazul identificrii cu ocazia verificrilor la faa locului, a
unor deficiene privind nerespectarea prevederilor privind achiziiile publice, existnd riscul solicitrii n
continuare la rambursare de ctre beneficiari a unor cheltuieli neeligibile;
sistemul de management i control nu dispune de proceduri adecvate pentru detectarea neregulilor
legate de evitarea dublei finanri a cheltuielilor i respectiv de utilizarea fondurilor n conformitate cu
principiile unui management financiar riguros;
nu au fost calculate i recuperate accesoriile aferente creanelor bugetare stabilite i neachitate la termenul legal.
Capacitate administrativ
existena unor posturi vacante aferente unor compartimente, cu consecine asupra exercitrii funciilor
delegate specifice i a gradului de ncrcare cu sarcini a personalului, situaie constatat n cadrul a 3
Organisme Intermediare.
grilele de evaluare tehnic a cererilor de finanare nu conin elemente care s asigure o punctare obiectiv a proiectelor. Acest fapt ce a condus la modaliti de punctare, respectiv de evaluare diferite pentru
cereri de finanare care conin informaii identice sau pentru aceeai cerere de finanare.
SMIS: introducerea informaiilor privind proiectele n cadrul sistemului informatic SMIS-CSNR, nu s-a efectuat
la termen i n mod corect de ctre persoanele responsabile, fiind detectate i deficiene n ceea ce privete
evidenierea debitelor i a rezultatelor controalelor.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2011, pentru POSDRU au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 183.902 mii
euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 140 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor
declarate de 27.738 mii euro, reprezentnd 15,08% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2011.
n urma verificrilor efectuate principalele aspecte constatate au vizat deficiene cu privire la procesul de
evaluare i selecie prin admiterea la finanare a unor proiecte neeligibile sau prin includerea n ghidurile
solicitantului a unor categorii de cheltuieli care contravin regulamentelor europene, efectuarea i solicitarea
la rambursare a unor cheltuieli neeligibile i nerespectarea procedurilor privind achiziiile publice.
Pagina 402
Principalele categorii de deficiene care compun suma total de 2.070 mii euro a neregulilor care au afectat
cheltuielile anului 2011 sunt:
corecii financiare stabilite pentru neregulile identificate n domeniul achiziiilor publice n sum de
159 mii euro,
cheltuieli neeligibile detectate cu ocazia auditului de operaiuni n sum de 1.911 mii euro.
Derularea
procesului de
evaluare i selecie
n ceea ce privete derularea procesului de evaluare i selecie au fost constatate urmtoarele:

aprobarea la finanare a unor proiecte ai cror beneficiari sau parteneri nu fceau parte din categoriile
de beneficiari eligibili prevzute de Ghidul Solicitantului Condiii Specifice aplicabile cererii de
propuneri de proiecte n cadrul crora proiectele au fost admise la finanare, situaie constatat n cazul
a 2 proiecte. Consecina nerespectrii regulilor de eligibilitate menionate n Ghidul Solicitantului const
n neeligibilitatea tuturor cheltuielilor decontate n cadrul proiectelor sau a cheltuielilor decontate pentru
partenerii neeligibili. Impactul financiar reprezentnd cheltuielile neeligibile la nivelul cheltuielilor declarate CE n anul 2011 i auditate a fost de 863 mii euro;
n cazul unui alt proiect s-a constatat c acesta a fost admis la finanare n condiiile nerespectrii
cerinelor de conformitate administrativ la depunerea cererii de finanare, cerine prevzute n Ghidul
Solicitantului Condiii Generale aplicabil cererii de proiecte, avnd drept consecin neeligibilitatea
cheltuielilor declarate n cadrul proiectului, impactul financiar la nivelul cheltuielilor declarate CE n anul
2011 i auditate fiind de 108 mii euro;
detectarea unei deficiene cu caracter sistemic n cadrul cererilor de proiecte de ajutor de stat lansate de
AM, n ceea ce privete linia bugetar Alte cheltuieli suplimentare (maximum 5% din cheltuielile
directe) reprezentnd salarii pentru echipa de implementare, cheltuieli aferente managementului de
proiect, cheltuieli financiare i juridice, informare i publicitate, care dei a fost prevzut n ghidul
solicitantului i n ordinul de cheltuieli privind aprobarea formatului standard al bugetului, aceasta
contravine art. 39 alin. (4) din Regulamentul (CE) nr. 800/2008. Astfel, n urma verificrilor efectuate, n
cazul unui proiect, au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 467 euro reprezentnd salarii acordate echipei de implementare a proiectului i contribuii aferente acestora decontate din cadrul liniei
menionate mai sus, ns acest tip de neregul afecteaz toate proiectele aprobate la finanare n cadrul
acestor scheme de ajutor de stat, care intr sub incidena Regulamentului (CE) nr. 800/2008.

comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau
naionale n domeniul achiziiilor pentru contracte cu o valoare total de 2.094 mii euro. Pentru deficienele
constatate, Autoritatea de Audit a aplicat corecii financiare n valoare total de 358 mii euro, impactul
financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al acestor corecii este de 159 mii euro.
Deficienele constatate au vizat:
divizarea valorii estimate a contractului n vederea evitrii aplicrii procedurilor de achiziie;
utilizarea de criterii restrictive;
derularea unor achiziii fr asigurarea principiilor de nediscriminare, tratament egal i transparen;
utilizarea unor factori de evaluare care reprezint de fapt criterii de calificare/selecie referitoare la
capacitatea tehnic i/sau profesional a ofertanilor;
utilizarea unor specificaii tehnice restrictive sau mrci de fabric, nerespectarea regulilor privind
evitarea conflictului de interese.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum total de 108 mii euro n cazul a 15 proiecte,
reprezentnd decontarea integral a unor cheltuieli directe, n condiiile n care acestea se refer doar
parial la operaiunea finanat, sau fr justificarea procentului de alocare a cheltuielilor pe proiect.
Exemple:
o cheltuieli de cablare structurat reea voce i date, executat la toat cldirea sediului
beneficiarului, din care numai o parte este destinat activitii proiectului, care au fost
decontate integral i nu n raport cu suprafaa utilizat pe proiect;
o decontarea n proporie de 100% a serviciilor de contabilitate, precum i a abonamentului
pentru softul contabil utilizat pentru evidena contabil a ntregii activiti a beneficiarului,
fr a se avea n vedere c beneficiarul desfoar o activitate independent de activitile
proiectului auditat i are n implementare mai multe proiecte;
o decontarea integral a cheltuielilor generale de administraie n condiiile n care acestea
Pagina 403
Pagina 404
se refer doar parial la operaiunea finanat sau decontarea cheltuielilor generale de administraie fr justificarea procentului de alocare a cheltuielilor pe proiect, care s permit
verificarea rezonabilitii, plauzibilitii i exactitii alocrii cheltuielilor pentru proiect, n
condiiile n care beneficiarii desfoar activiti independente de proiect i implementeaz mai multe proiecte cu finanare nerambursabil.
decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 58 mii euro, reprezentnd chirii aferente slilor de
organizare a cursurilor de pregtire, n condiiile n care potrivit cererii de finanare anex la contract i
a acordului de parteneriat aceste spaii trebuiau puse la dispoziie cu titlu gratuit de ctre partenerii
beneficiarului;
decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 45 mii euro, reprezentnd lucrri de amenajare,
furnizare de mobilier, aparate de uz casnic pentru dotarea unui spaiu de desfurare a activitilor
proiectului i utilitile aferente acestuia n condiiile existenei unui conflict de interese de natur
patrimonial a persoanelor implicate n procesul de utilizare a fondurilor comunitare;
nerealizarea n ntregime a indicatorilor de program prevzui n cererea de finanare. Astfel, n
cazul unui proiect s-a constatat c indicatorul de rezultat - Ponderea beneficiarilor de cursuri care
iniiaz noi afaceri, pentru care valoarea prevzut a fost de 20 nu a fost realizat, indicatorul de
rezultat adiional - Crearea de noi locuri de munc, pentru care valoarea prevzut a fost de 50
de asemenea nu a fost realizat, iar pentru alt indicator de rezultat adiional - Cereri de finanare
aplicate de membrii grupului int, pentru care valoarea prevzut a fost de 20, valoarea realizat
a fost 2. Astfel, a rezultat un grad de nerealizare de 26,6%, impactul financiar pentru cheltuielile
declarate, stabilit n raport cu gradul de nerealizare a indicatorilor fiind n sum de 269 mii lei, din
care suma de 41 mii euro este aferent cheltuielilor declarate n anul 2011;
n cazul unui proiect s-a constatat c beneficiarul nu a respectat prevederile contractului de finanare
privind obligativitatea de a ine o eviden contabil analitic distinct la nivelul proiectului i de a
menine o pist de audit adecvat. Avnd n vedere c beneficiarul nu are un sistem de contabilitate
separat pentru toate tranzaciile privind operaiunea, acestea nefiind nregistrate nici n contabilitatea
general a beneficiarului, contrar prevederilor Legii contabilitii iar cheltuielile declarate nu corespund
cu nregistrrile contabile i deci nu respect regulile comunitare i naionale, cheltuielile decontate
prin contractului de finanare au fost considerate neeligibile. n anul 2011 pentru acest proiect au fost
declarate cheltuielile n sum total de 122 mii euro, din care 39 mii euro n cererea auditat;
efectuarea unor cheltuieli de tip FEDR, reprezentnd lucrri de reamenajare a cldirii sediului social
al beneficiarului, care a intrat n proprietatea beneficiarului dup depunerea cererii de finanare i
aprobarea acesteia i n care se desfoar i alte activiti n afara celor prevzute n proiect.
Cheltuielile efectuate nu ndeplinesc condiiile de eligibilitate, avnd n vedere c schimbarea sediului social al beneficiarului nu a fost notificat organismului intermediar, nu a fost declarat ca
locaie de implementare a proiectului n perioada de referin a cererii auditate pentru a fi demonstrat legtura direct cu activitile din cadrul proiectului. Valoarea total a lucrrilor de reamenajare conform contractelor ncheiate este de 43 mii euro, din care suma de 25 mii euro a fost
decontat n cererea de rambursare din eantion;
achiziii n leasing a unor bunuri neprevzute n cererea de finanare, neutilizate n cadrul proiectului
sau pentru care nu s-a demonstrat necesitatea acestora n cadrul proiectului. Astfel, n cazul a 6
proiecte au fost constatate cheltuieli neeligibile decontate prin cererile de rambursare auditate n sum
de 24 mii euro. Exemple:
o contravaloarea ratelor de leasing pentru 3 autoturisme care nu au fost utilizate n cadrul
proiectului, constatndu-se c pentru anumite luni, s-a solicitat la rambursare i s-a pltit
ntreaga valoare a ratei de leasing (chirie) dei din documentele analizate rezult c autoturismele nu au fost utilizate n lunile respective;
o contravaloarea serviciilor de nchiriere a 6 autoturisme, pentru care n perioada de
raportare a cererii auditate nu a fost dovedit modul efectiv de utilizare a autoturismelor
respective, pentru a stabili dac aceast achiziie este justificat i a rspuns necesitilor
stabilite i scopului contractului;
o rate de leasing pentru 6 autoturisme, achiziionate fr demonstrarea unei necesiti a
acestora n proiect i pentru care nu s-a meninut destinaia i exploatarea acestora dup
finalizarea proiectului;
o cheltuieli cu rate de leasing pentru un autoturism, n condiiile n care n cererea de
finanare nu s-a prevzut utilizarea autoturismului ce face obiectul contractului de leasing
decontat n cadrul proiectului; cheltuieli neeligibile calculate urmare faptului c preul pltit
pentru ratele de leasing este mai mare dect preul ce ar fi fost pltit pentru nchirierea
unor autoturisme similare;
n aceste cazuri, beneficiarii nu au demonstrat c leasingul este cea mai rentabil metod pentru
obinerea folosinei bunurilor, pentru cheltuielile efectuate nefiind respectate cerinele bunei gestiuni
financiare, n special din punctul de vedere al economiei i al eficienei.
cheltuieli care nu sunt prevzute n lista cheltuielilor eligibile pe program, cum ar fi: comision ITM
aferent salariilor decontate, comisioane bancare aferente operaiunilor curente efectuate prin contul
special pentru proiect, onorarii achitate n baza unor convenii de servicii, decontate la capitolul de
cheltuieli generale de administraie, TVA etc., cheltuielile neeligibile fiind n sum de 24 mii euro;
cheltuieli cu cazarea, diurna sau transportul, decontate pe baza unor documente justificative ntocmite necorespunztor, sau care nu se justific pentru activitile proiectului, precum i cheltuieli cu
cazarea fr existena unor documente care s ateste realitatea serviciilor prestate i legtura cu
activitile proiectului. Spre exemplu:
o decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 22 mii euro, reprezentnd cheltuieli de deplasare pentru participani, decontate nejustificat, respectiv pentru persoane care nu au participat
la activitile proiectului i pentru persoane care au locul de munc n localitatea n care au avut
loc sesiunile de formare sau n localiti situate la o distan mai mic de 50 km de acestea;
o efectuarea unor cheltuieli neeligibile n sum de 15 mii euro cu transportul grupului int,
decontate pe baza unor documente suport ce nu respect prevederile OMEF nr. 3.512/2008
privind documentele financiar-contabile, deconturile fiind nesemnate, netampilate, nedatate
i fr s prevad ruta de deplasare a persoanelor;
contravaloarea echipamentelor achiziionate prin proiect dar care nu se regsesc fizic n cadrul
vizitelor la faa locului sau care nu au fost utilizate n cadrul proiectului, situaie constatat n cazul a
4 proiecte. Spre exemplu:
o n cadrul unui proiect au fost achiziionate un numr de 24 notebook-uri n sum de 9 mii
euro, care la data efecturii misiunii de audit cnd proiectul se finalizase, se aflau depozitate,
sigilate, n magazia beneficiarului, nefiind deci utilizate n scopul implementrii proiectului;
o n cadrul altui proiect au fost achiziionate 2.800 de caiete de testare pentru realizarea
activitii de mentoring, respectiv pentru consiliere centrat pe client dei numrul total al
persoanelor consiliate n cadrul proiectului era de 424 persoane. Din caietele de testare
achiziionate, un numr de 400 se aflau pe stoc la beneficiar la data misiunii pe teren.
Cheltuielile neeligibile stabilite n acest caz au reprezentat 8 mii euro;
o n cazul altui proiect au fost achiziionate echipamente IT n sum de 5 mii euro care nu
au fost regsite fizic la data misiunii de audit, pentru care nu s-a asigurat exploatarea i
mentenana lor dup finalizarea proiectului sau nu au fost utilizate n cadrul proiectului.
efectuarea de cheltuieli nerezonabile, reprezentnd cheltuieli cu nchirierea unui autoturism de ctre
partener, la un tarif mult mai mare dect tarifele reale existente pe piaa de nchirieri auto. Aceast
situaie a fost generat i de faptul c observaiile evaluatorilor, care au dus la admiterea condiionat a
proiectului, nu au fost clarificate i remediate nainte de ncheierea contractului de finanare. Pentru
deficiena constatat a fost stabilit o cheltuial neeligibil ca diferen ntre tariful pentru nchirierea unui
autoturism, conform contractului de prestri servicii ncheiat i tariful mediu stabilit n urma studiului de
pia, rezultnd o valoare neeligibil de 2 mii euro, aferent cheltuielilor declarate CE n 2011;
n cazul a dou proiecte, s-a constatat c nu au fost respectate prevederile Ghidului solicitantului n
ceea ce privete durata acordurilor de parteneriat ncheiate n cadrul proiectelor ntre beneficiar i
parteneri, avnd drept consecin neeligibilitatea cheltuielilor efectuate de parteneri ulterior expirrii
duratei acestora.
7.1.7. PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL DEZVOLTAREA CAPACITII ADMINISTRATIVE

Finanat din Fondul Social European
Obiectiv Program
Operaional
Obiectivul general al Programului Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative (PODCA) este de a

contribui la crearea unei administraii publice eficiente n beneficiul socio-economic al societii romneti,
pentru implementarea acestuia fiind alocate n perioada 2007-2013 fonduri n sum total de 246 milioane
euro, din care 208 milioane euro contribuie comunitar.
Pagina 405
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
n cazul PODCA, conform datelor furnizate de ACIS, la data de 31.12.2011 se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile de 70,26% raportat la alocrile aferente perioadei 2007-2011, contribuia UE aferent plilor ctre beneficiari reprezint 16,01% din totalul alocrilor bugetare aferente acestei perioade, iar sumele cumulate primite de la CE raportate la alocrile perioadei 2007-2011 reprezint 12,32%.
Constatri
audit de sistem

management i control al PODCA, principalele deficiene constatate au vizat urmtoarele:
misiunile de control la faa locului prevzute n planul de control pe anul 2011, nu au fost efectuate n
totalitate, constatndu-se un grad de realizare de 29% fa de planificarea asumat iniial. De asemenea, n cazul a dou proiecte s-a constatat c misiunile de control la sediul beneficiarilor s-au desfurat ulterior efecturii plii finale, dei, n cazul operaiunilor de tip FSE, intangibile n natur, verificrile ar trebui efectuate n timpul derulrii acestora pentru verificarea realitii activitilor desfurate;
verificrile administrative ale cererilor de rambursare nu au fost efectuate corespunztor, n cazul a
dou proiecte fiind constatat validarea unor cheltuieli neeligibile, iar, n unele cazuri, reverificrile
efectuate la solicitarea ACP, asupra procedurilor de achiziii publice pentru care au fost incluse cheltuieli n declaraiile lunare transmise ACP, nu au fost documentate, nefiind completate n toate cazurile
listele de verificare unice, n care s fie menionat activitatea efectuat, data i rezultatele verificrii;
din verificrile efectuate de Autoritatea de Audit asupra unui eantion de proceduri de achiziie
public, reverificate de Autoritatea de Management, au fost identificate 5 cazuri n care contractanii
au utilizat criterii de calificare i selecie restrictive (ex. certificate ISO nerelevante; certificate de
formator emise n Romnia conform legislaiei romneti; experien demonstrat prin contracte
finalizate i/sau finanate din fonduri europene nerambursabile sau derulate cu beneficiari autoriti
publice) sau factori de evaluare necorespunztori (ex. factori de natura criteriilor de calificare, pe
baza crora se evalua capacitatea/experiena operatorului economic i nu oferta tehnic prezentat
de acesta), cazuri neidentificate de controalele Autoritii de Management, pentru care au fost stabilite corecii cu impact financiar aferent cheltuielilor declarate n anul 2011 n sum de 6 mii euro.
Capacitatea administrativ
nu a fost realizat o analiz a gradului de ncrcare cu sarcini a personalului Autoritii de Management,
dei pe parcursul anului 2011 a fost nregistrat o fluctuaie ridicat a personalului i a crescut numrul
posturilor vacante, fapt ce cauzeaz ntrzieri n etapele de verificare i evaluare a cererilor de finanare
sau n etapele verificrii administrative a cererilor de rambursare depuse de beneficiari.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2011, pentru PODCA au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 15.584 mii
euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 51 de cereri de rambursare, cu o valoare a cheltuielilor
declarate de 7.922 mii euro, reprezentnd 50,8% din totalul cheltuielilor declarate n anul 2011.
n urma verificrilor efectuate au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum total de 1.071 mii euro.
Principalele deficiene au vizat sfera achiziiilor publice fiind detectate nereguli n sum de 574 mii euro,
precum i efectuarea i declararea unor cheltuieli neeligibile n sum de 497 mii euro.

comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice
n ceea ce privete acest aspect au fost constatate abateri de la prevederile legislaiei comunitare i/sau
naionale n domeniul achiziiilor pentru contracte cu o valoare total de 4.800 mii euro. Pentru deficienele
constatate, Autoritatea de Audit a aplicat corecii financiare n valoare total de 1.049 mii euro, impactul
financiar n cheltuielile declarate n anul 2011 al acestor corecii este de 574 mii euro.
Deficienele constatate au vizat:
nerespectarea prevederilor legislaiei privind achiziiile publice n cazul a 19 contracte de achiziie public prin:
utilizarea unor criterii de calificare restrictive (de exemplu: participarea/finalizarea unor contracte similare n domeniul bugetar, ncheiate cu autoriti publice sau finanate din fonduri europene nerambursabile, sau cerine specifice pentru experii din cadrul contractelor);
utilizarea unor factori de evaluare nelegali (ex. utilizarea experienei similare a prestatorului ca factor
de evaluare sau a unui factor de evaluare ce caracterizeaz capacitatea tehnico-financiar a
ofertantului i nu asigur evaluarea ofertelor depuse de ofertani);
declararea ctigtoare a unei oferte care nu a ndeplinit o parte din condiiile de calificare
specificate n fia de date a achiziiei sau declararea neconform i inacceptabil a ofertei cu preul
cel mai sczut, dei aceasta a ndeplinit criteriile minime de calificare;
nerespectarea termenului minim prevzut de lege ntre data transmiterii spre publicare n SEAP a
Pagina 406
invitaiei de participare i data limit de depunere a ofertelor.

nepublicarea n JOUE a eratelor la anunurile de participare i nerespectarea principiului tratamentului egal i al transparenei n procesul de atribuire a contractelor de achiziii publice, situaie
constatat n cazul a 2 contracte.
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

decontarea nejustificat n cadrul unui proiect a sumei de 486 mii euro, reprezentnd avans achitat
prestatorului de ctre beneficiar, n cadrul unui contract de servicii, dei pn la data depunerii cererii de
rambursare, prin care a fost solicitat avansul, nu au fost prestate efectiv servicii n scopul proiectului. Autoritatea de Management a validat integral suma solicitat la rambursare de ctre beneficiar i a inclus-o
ntr-o declaraie de cheltuieli ctre Autoritatea de Certificare i Plat, dei conform prevederilor legislaiei comunitare i naionale trebuia s se asigure prin verificrile efectuate c serviciile au fost prestate
la momentul validrii sumei;
solicitarea la rambursare i validarea n cazul a 6 proiecte a unor cheltuieli neeligibile n sum de 11 mii
euro, reprezentnd n principal:
contravaloarea deplasrii ntr-o vizit de studiu a dou persoane care nu fac parte din grupul int;
cheltuieli cu transportul extern pentru o persoan care nu a efectuat n fapt deplasarea;
cheltuieli de audit, angajate de beneficiar dup finalizarea perioadei de implementare a proiectului;
cheltuieli cu organizarea de sesiuni de instruire, n condiiile n care unii participani nu au semnat
listele de prezen aferente tuturor zilelor de instruire;
cheltuieli cu transportul care depesc valoarea documentelor justificative de care dispune beneficiarul;
diferene de curs valutar aferente diurnei externe solicitat la rambursare la alt curs dect cel al BNR;
cheltuieli pentru instruirea unor persoane (instalator, mecanic, agent de paz, muncitor) ale cror
responsabiliti, nscrise n fiele de post, nu vizau temele de instruire aferente cursurilor realizate
(achiziii publice, management de proiect, utilizarea calculatorului, limba englez, comunicare interpersonal, protecia mediului), nefiind respectate prevederile OG nr. 129/2000, conform crora formarea profesional se organizeaz inndu-se seama i de cerinele posturilor deinute de persoanele ce urmeaz a fi instruite.
nerealizarea integral pn la data de finalizare a proiectelor a indicatorilor prevzui n cererea de finanare.
Astfel, n cazul unui proiect s-a constatat c indicatorii de realizare imediat, precum i cei de rezultat nu au
fost realizai la nivelul celor prevzui n cererea de finanare, parte integrant din contractul de finanare.
Impactul financiar pentru cheltuielile declarate, stabilit n raport cu gradul de nerealizare a indicatorilor a
fost de 5 mii euro, din care 0,4 mii euro este aferent cererii de rambursare auditat; De asemenea, n
cazul altui proiect s-a constatat c indicatorii de realizare imediat care msoar activitile i rezultatele
proiectului nu au fost realizai integral (ex. numr zile de instruire, numr zile de curs desfurate).
7.1.8. AUTORITATEA DE CERTIFICARE I PLAT

Scurt prezentare
Conform Regulamentului CE nr. 1083 principalele atribuii ale Autoritii de Certificare i Plat vizeaz:
stabilirea i transmiterea ctre Comisie a declaraiilor certificate de cheltuieli i a cererilor de plat;
certificarea faptului c declaraia cheltuielilor este exact, este efectuat pe baza unor sisteme de
contabilitate fiabile i a unor documente justificative care pot fi verificate;
cheltuielile declarate sunt conforme cu regulile comunitare i naionale aplicabile i au fost suportate
pentru operaiunile selecionate pentru finanare, n conformitate cu criteriile aplicabile programului i
regulile comunitare i naionale aplicabile;
luarea n considerare, n sensul certificrii, a rezultatelor tuturor auditurilor efectuate de Autoritatea de
Audit sau sub supravegherea acesteia;
pstrarea unei contabiliti computerizate a cheltuielilor declarate Comisiei, inclusiv a sumelor care trebuie
recuperate i a sumelor retrase n urma anulrii integrale sau pariale a contribuiei la o operaiune.
La nivel naional a fost instituit n cadrul Ministerului Finanelor Publice o singur Autoritate de Certificare
i Plat (ACP) pentru toate programele operaionale finanate din fonduri structurale i de coeziune (POS
Mediu, POS Transport, POR, POSCCE, POAT, POSDRU, PODCA). Aceasta asigur ndeplinirea tuturor
responsabilitilor prevzute n regulamentele europene aplicabile acestor programe operaionale.
n perioada de raportare Autoritatea de Audit a derulat aciuni de audit avnd ca obiectiv evaluarea
funcionrii sistemului de management i control n vederea obinerii asigurrii c aceasta realizeaz
eficient verificrile n vederea certificrii cheltuielilor. Totodat, s-a verificat i modul de implementare a
Pagina 407
Obiectivul
auditului derulat
la nivelul ACP
recomandrilor formulate n rapoartele anterioare ncheiate la nivel de program operaional.

Pentru ndeplinirea obiectivului auditului i stabilirea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de
management i control, au fost reevaluate cerina cheie 3 Aranjamente adecvate pentru ca certificarea cheltuielilor s fie de ncredere i cu o baz solid (art. 61 lit. b), c) i d) din Regulamentul (CE) nr. 1083/2006)" i
cerina cheie 4 Aranjamente satisfctoare pentru pstrarea unei contabiliti a sumelor recuperabile i pentru
recuperarea plilor nedatorate (art. 61 lit. f) din Regulamentul (CE) nr. 1083/2006 i art. 20 din Regulamentul
(CE) nr. 1828/2006.
Principalele deficiene vizeaz:
a) Aspecte
procedurale

procedura operaional Verificarea declaraiilor de cheltuieli primite de la Autoritatea de Management", nu
prevede clar ce verificri efectueaz ACP n cazurile n care analizeaz rapoartele privind rezultatele verificrilor care atest conformitatea cu regulile de achiziie public, primite de la Autoritile de Management;
procedura operaional Pregtirea i transmiterea declaraiilor de cheltuieli i a aplicaiilor de plat
intermediare/finale la Comisia European", nu specific aciunile detaliate ce vor fi ntreprinse de ACP
pentru respectarea prevederilor art. 19 alin. (2) din OUG nr. 66/2011 (obligativitatea ACP de a nu
include temporar, n Aplicaiile de Plat transmise la CE a sumelor care fac obiectul unor sesizri privind
posibile abateri de la prevederile legislaiei n domeniul achiziiilor publice, precum i pentru aplicarea coreciilor financiare);
procedura operaional Managementul neregulilor" nu era revizuit n conformitate cu prevederile OUG
nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea i sancionarea neregulilor aprute n obinerea i utilizarea
fondurilor europene i/sau fondurilor publice naionale aferente acestora i cu prevederile HG nr.
875/2011 pentru aprobarea normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr. 66/2011, prin
care sunt stabilite noi reglementri n ceea ce privete constatarea, sancionarea i raportarea
neregulilor, aplicarea coreciilor i urmrirea stingerii creanelor rezultate din nereguli.
b) Certificarea
cheltuielilor

stabilirea eantioanelor de cheltuieli de verificat pe teren fr o documentare corespunztoare, n
sensul c nu sunt luate n considerare riscurile asociate beneficiarului;
utilizarea, la deducerea din cheltuielile declarate CE a sumelor neeligibile aferente debitelor recuperate, a unui alt curs valutar dect cel aferent aplicaiei de plat prin care cheltuielile corespunztoare debitelor au fost declarate iniial CE, situaie constatat n cazul a 11 proiecte;
verificrile ACP nu sunt extinse i la celelalte cheltuieli incluse n Declaraiile Lunare de Cheltuieli
atunci cnd se identific deficiene, fiind aplicat doar msura suspendrii cheltuielilor aferente
proiectelor afectate de abateri;
datele aferente debitelor nregistrate n registrul debitorilor inut la nivelul Autoritii de Certificare i
Plat nu au fost reconciliate cu datele din evidena Compartimentului Antifraud i Nereguli din
cadrul AM POSDRU n vederea nregistrrii/corectrii acestora;
lipsa unei evidene a sumelor reprezentnd avansuri declarate CE, acordate beneficiarilor n cadrul
schemelor de ajutor de stat din fonduri structurale.
7.1.9. ACIUNI SUPLIMENTARE DE AUDIT LA SOLICITAREA COMISIEI EUROPENE

Context
Pagina 408
Prin aciunile sale, Autoritatea de Audit a identificat o serie de deficiene i slbiciuni la nivelul verificrilor
de management legate de achiziii publice n ceea ce privete fondurile structurale i de coeziune. n baza
prevederilor Regulamentelor CE, aceste deficiene au fost transmise Comisiei Europene prin intermediul
rapoartelor anuale de control i altor tipuri de comunicri i informri ctre partea comunitar.
Aceste slbiciuni ale sistemului de management i control instituit pentru procedurile de achiziii publice
aferente Instrumentelor Structurale la nivel naional, au fost confirmate i de ctre misiunile de audit efectuate
de ctre Comisia European - DG REGIO urmare crora au fost detectate deficiene n ceea ce privete
derularea procesului de achiziii publice, n special la nivelul a 3 Programe Operaionale: Mediu, Creterea
Competitivitii Economice i Dezvoltare Regional. Auditorii CE au concluzionat c verificrile de
management privind achiziiile publice nu sunt ntotdeauna efectuate n mod corespunztor, existnd indicii c
la nivelul verificrilor de management legate de achiziiile publice, sunt necesare mbuntiri substaniale.
n consecin, DG Regio a luat msura ntreruperii plilor n cadrul POR, pentru cererile de rambursare
trimise CE privind Axa Prioritar 2 (mbuntirea infrastructurii regionale i locale a transportului).
Lund n considerare cele prezentate mai sus, DG Regio a solicitat autoritilor romne luarea unor msuri
corective, cu scopul de a mri eficiena procedurilor de achiziie i de a oferi asigurare cu privire la
legalitatea i regularitatea cheltuielilor certificate i transmise CE.
Aceste msuri au fost sintetizate de ctre Comisia European n 5 direcii concrete, dup cum urmeaz:
I. Alinierea i detalierea rolului i funciilor tuturor instituiilor existente implicate n verificrile achiziiilor
publice, conform prevederilor Reg. (CE) Nr. 1083/2006 i Notei COCOF 08/0020/04 Ghid pentru
verificrile de management ce vor fi efectuate de Statele Membre.
II. Asigurarea unei responsabilizri corespunztoare a organizaiilor naionale ex-ante (ANRMAP/
UCVAP), prin integrarea formal n cadrul sistemului de management i control.
III. ntrirea eficienei verificrilor achiziiilor publice, prin intermediul unor controale pe baz de eantion
orientate n principal pe fond, armonizate i configurate corespunztor, n conformitate cu sarcinile i
responsabilitile relevante fiecrei instituii.
IV. Asigurarea funcionrii mecanismului capacitii de corecie la nivelul autoritii de management i
autoritii de certificare.
V. Realizarea de ctre autoritile de management, n strns legtur cu autoritatea de certificare, a unei
evaluri corespunztoare a riscului privind cheltuielile deja declarate Comisiei, ce implic proceduri de
achiziii publice, iar pe baza acestei analize s se efectueze verificri configurate corespunztor.
Autoritii de Audit i s-a solicitat evaluarea implementrii msurilor corective i raportarea rezultatelor
evalurii ctre CE.
Aciuni
ntreprinse de
Autoritatea
de Audit
n acest context, Autoritatea de Audit a inclus n programul su de audit misiuni suplimentare, urmrindu-se
n mod special:
- Evaluarea conformitii i funcionrii mecanismului de verificare ex-ante i ex-post al achiziiilor
publice la nivelul ANRMAP i UCVAP, rezultat n urma integrrii formale a acestora n sistemul de
management i control
- Evaluarea modului n care Autoritile de Management s-au asigurat de respectarea legislaiei naionale i comunitare n domeniul achiziiilor publice pentru cheltuielile deja certificate ctre Comisa
European
n consecin, n conformitate cu direcia de aciune II formulat de Comisia European: Asigurarea unei
responsabilizri corespunztoare a organizaiilor naionale ex-ante (ANRMAP/UCVAP), prin integrarea formal n cadrul sistemului de management i control, Autoritatea de Audit a efectuat n perioada septembrie-noiembrie 2011 misiuni de audit, att pentru evaluarea conformitii, ct i pentru evaluarea funcionrii
sistemului de verificare al achiziiilor publice derulate din instrumente structurale, ca urmare a introducerii n
cadrul sistemului a acestor 2 noi instituii.
Cu privire la evaluarea conformitii, din verificrile efectuate cu privire la modul de organizare, funcionare
i stabilire a atribuiilor la nivelul ANRMAP i UCVAP n ceea ce privete existena mecanismului de verificare ex-ante i ex-post al achiziiilor publice, s-a obinut asigurarea rezonabil c acestea, din punct de vedere legal, au fost responsabilizate corespunztor n procesul de verificare ex-ante i ex-post al achiziiilor
publice i integrate (formal) n sistemele de management i control, respectndu-se astfel principiile
generale stabilite prin Regulamentele CE.
n ceea ce privete evaluarea modului de funcionare al mecanismului de verificare ex-ante i ex-post al
achiziiilor publice la nivelul ANRMAP i UCVAP, au fost evaluate elementele cheie aplicabile ANRMAP i
UCVAP, conform prevederilor cuprinse n Regulamentul nr. 1083/2006 i Regulamentul nr. 1828/2006.
S-au efectuat teste de control asupra unui eantion extras din documentaiile de atribuire verificate ex-ante,
precum i asupra procedurilor de achiziii verificate ex-post, de ctre cele dou entiti auditate.
Prezentm n continuare principalele constatri formulate n urma acestor aciuni de audit pe fiecare dintre
cele 2 structuri nou introduse n sistem.
A. Aciuni la nivelul ANRMAP

Autoritatea Naional pentru Reglementarea i Monitorizarea Achiziiilor Publice (ANRMAP) instituie naional cu responsabiliti n procesul de verificare ex-ante i ex-post a achiziiilor publice avnd rol fundamental n formularea la nivel de concepie,
promovarea i implementarea politicii n domeniul achiziiilor publice, verificarea respectrii normelor privind achiziiile publice, la
nivel naional, indiferent de sursa de finanare, buget naional sau instrumente structurale.
Pagina 409
Includerea formal a ANRMAP n sistemul de management i control, entitate care nu a fcut parte din acest sistem, a impus
configurarea unor atribuii clare i distincte care s fie exercitate de ctre aceasta. Au fost modificate n consecin actele normative care reglementeaz organizarea i funcionarea acestei instituii, urmrindu-se, n principal, ntrirea caracterului preventiv
al verificrilor achiziiilor publice (i n special cel ex-ante). Astfel, ANRMAP realizeaz, pe fond, verificarea ex-ante asupra tuturor
documentaiilor de atribuire i a anunurilor/invitaiilor de participare transmise de ctre autoritatea contractant pentru publicarea
n SEAP n ceea ce privete proiectele finanate din fonduri structurale i de coeziune.
n ceea ce privete ANRMAP au fost testate cu ocazia aciunilor de audit efectuate n perioada septembrie noiembrie 2011, un
numr de 50 de documentaii de atribuire pentru a evalua modul n care ANRMAP ndeplinete cerinele privind verificrile exante i de asemenea, a fost supus verificrilor modul n care ANRMAP a ntocmit Planul de control pe luna noiembrie 2011 i
modul n care au fost efectuate verificrile ex-post cuprinse n planul de control pentru a se asigura de modul n care ANRMAP
ndeplinete cerinele cu privire la verificrile ex-post.
Principalele
deficiene
n ceea ce privete verificrile ex-ante:

o caracterul neunitar sau n anumite situaii neclar, al observaiilor pe care ANRMAP le
formuleaz (de ex: precizri referitoare la modul de departajare a ofertelor cu pre egal);
o introducerea n SEAP a unor documentaii care dei au avut anumite observaii formulate
iniial de ANRMAP, totui au fost validate i publicate n SEAP fr o asigurare c observaiile
au fost remediate.
n ceea ce privete verificrile ex-post:
o includerea n Planul de control a unor verificri (sesizri formulate de persoane fizice sau
juridice), fr a avea la baz o analiz care s justifice cuprinderea n verificare a unei
proceduri n detrimentul alteia.
Verificri
suplimentare
Pentru consolidarea concluziei cu privire la funcionarea sistemului de management i control de la nivelul

ANRMAP, Autoritatea de Audit i-a planificat n prima parte a anului 2012 att efectuarea de verificri suplimentare cu privire la procedurile de achiziii publice verificate de ctre ANRMAP ct i urmrirea modului n
care aceasta a implementat recomandrile anterioare formulate de ctre AA cu ocazia misiunii din anul 2011.
Totodat, evaluarea funcionrii sistemului de management i control la nivelul autoritilor de management
ale programelor operaionale ct i al Autoritii de Certificare i Plat, inclusiv la nivelul ANRMAP i
UCVAP, a fost solicitat i de ctre Comisia European n luna martie 2012.
n acest sens Autoritatea de Audit i-a modificat programul de activitate planificat, conform strategiei de
audit, pentru semestrul I 2012, astfel nct s poat furniza concluziile sale conform solicitrii CE.
Verificrile suplimentare derulate la nivelul ANRMAP au avut ca obiectiv:
urmrirea modului de implementare a recomandrilor formulate anterior;
evaluarea funcionrii eficace a mecanismului de verificare ex-ante al achiziiilor publice la nivelul ANRMAP.
Aspecte
identificate n
cadrul verificrilor
suplimentare
Urmare verificrilor efectuate n acest sens i a testrii a 46 de documentaii de atribuire, s-a constatat
includerea n documentaiile de atribuire, n urma solicitrii ANRMAP, a unor cerine care, dei nu sunt clar
reglementate prin actele normative n vigoare n domeniul achiziiilor publice, sunt de natur s creasc
gradul de transparen a procedurilor de achiziie public i de informare a potenialilor ofertani. Astfel, n
cazul unor documentaii de atribuire, ANRMAP a solicitat autoritilor contractante:
s nominalizeze n cadrul anunurilor de participare toate persoanele care aprob/semneaz documentele emise n legtura sau pentru procedura de atribuire (la seciunea III.2.1. - Situaia personal a
candidatului sau ofertantului - legat de conflictul de interese, respectiv ncadrarea n prevederile art. 691
din OUG nr. 34/2006), dei articolul invocat nu prevede aceast obligaie n sarcina autoritilor contractante. Scopul acestei solicitri consta n furnizarea de informaii, nc din faza de anunare a lansrii
procedurii, pe baza crora s poate fi identificate eventualele conflicte de interese;
s menioneze n cadrul seciunii din Fia de date privind legislaia aplicabil i site-ul www.anrmap.ro.
Prin aceast solicitare se urmrea asigurarea unei mai bune informri asupra legislaiei aplicabile derulrii procedurilor de achiziie public.
B. Aciuni de audit la nivelul UCVAP

Unitatea pentru Coordonarea i Verificarea Achiziiilor Publice (UCVAP) este structura responsabil pentru controlul ex-ante al
procedurilor de atribuire a contractelor de achiziie public, indiferent de sursa de finanare, respectiv instrumente structurale sau
buget naional. n vederea prevenirii i corectrii neconformitilor, UCVAP asigur verificarea principalelor etape ale procesului
de achiziie public, dup publicarea anunului/invitaiei de participare i pn la semnarea contractului.
Pagina 410
n contextul includerii sale formale n cadrul sistemului de management i control naional pentru verificarea ex-ante a procedurilor
de achiziie public, au fost modificate actele normative care reglementeaz organizarea i funcionarea acestei instituii, urmnd
ca UCVAP, inclusiv prin structurile sale specializate de la nivel teritorial (CVAP), s verifice ex-ante, pe baz de eantion,
aspectele procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziie public, de concesiune de lucrri publice i a
contractelor de concesiune de servicii (procedurile de atribuire cu valoarea estimat peste pragul valoric menionat la art. 55, alin.
(2), din OUG 34/2006, precum i cele fr publicarea unui anun de participare motivate de circumstane imprevizibile- art. 122
lit. i) i 252 lit. j) - sunt verificate n totalitate).
n ceea ce privete UCVAP au fost testate cu ocazia aciunilor de audit efectuate n perioada septembrie-noiembrie 2011, un
numr de 40 de proceduri de atribuire aflate n diverse etape de verificare la nivelul UCVAP i a structurilor sale teritoriale
(edin de deschidere, clarificri, evaluare, ntocmirea raportului procedurii, nscrierea opiniei, elaborarea raportului de activitate).
Principalele
deficiene
constatate
aplicarea neunitar a procedurilor de lucru de ctre echipele de observatori, datorit detalierii insuficiente a procedurilor raportat la situaiile concrete din teren. Aceste situaii au fost identificate n cazul a
7 proceduri de achiziii din totalul celor verificate de Autoritatea de Audit;
dei conform prevederilor art. 6.1 alin. (1) din Procedura operaional 04.07 Metodologia de selecie a
procedurilor de atribuire (), numrul minim al observatorilor ce fac parte dintr-o echip este de 2, n
anumite situaii listele de verificare (LV) ntocmite ca urmare a participrii observatorilor la edinele de
deschidere a ofertelor, edinele de evaluare etc., sunt semnate doar de un singur observator. Menionm
c procedurile operaionale nu conin precizri legate de planul de nlocuire a personalului, n situaia n
care din motive obiective unul sau ambii observatorii desemnai nu pot participa la una/mai multe edine
desfurat de autoritatea contractant, n cadrul unei proceduri de atribuire, dei prin HG nr. 921/2011
pentru aprobare Normelor de aplicare a OUG nr. 30/2006, se precizeaz situaiile i modalitatea n care
se realizeaz nlocuirea observatorilor, pe parcursul derulrii unei proceduri de atribuire;
procedura de lucru nu precizeaz dac emiterea OPINIEI, pe Raportul procedurii este condiionat
sau nu de participarea observatorilor la toate edinele desfurate de autoritatea contractant, n
cadrul unei proceduri de atribuire;
n anumite situaii rspunsurile din listele de verificare ntocmite de observatori nu sunt susinute de
documentele justificative aferente procedurii de atribuire (clarificri, rspunsuri la clarificri, raportul procedurii,
rapoarte intermediare etc.);
din verificrile efectuate s-a constatat c exist situaii, n care autoritatea contractant nu a informat
observatorul asupra calendarului de desfurare a edinelor, existnd ns i situaii n care acest
demers a fost fcut chiar n ziua desfurrii edinei n cauz. Menionm c informaiile referitoare la
calendarul de desfurare a edinelor, sunt necesare UCVAP pentru a stabili modul de repartizare a
procedurilor de lucru pe echipe;
semnarea unui proces-verbal de ctre un observator, care nu era nominalizat prin Decizia de verificare,
valabil la data desfurrii edinei de deschidere. Acest aspect contravine prevederilor pct. 41 din HG
nr. 921/2011 pentru aprobarea Normelor de aplicare a OUG nr. 30/2006;
n anumite situaii, dosarele procedurilor verificate nu rspund cerinelor legate de asigurarea unei piste
de audit adecvate, documentele nefiind arhivate corespunztor;
n unele cazuri, nu s-a asigurat respectarea principiului de revizuire a activitii de ctre o alt persoan
dect cea care a efectuat activitatea de observare, ceea ce contravine prevederilor Procedurii operaionale PO 04.10 Finalizarea activitii de verificare.
Verificri
suplimentare
Similar cu abordarea aplicat n cazul ANRMAP i innd cont i de solicitarea CE, prin modificarea programului de activitate al Autoritii de Audit pentru semestrul I 2012, au fost incluse i aciuni de verificare la
nivelul UCVAP.
Aspecte
identificate n
cadrul verificrilor
suplimentare
Verificrile suplimentare derulate la nivelul UCVAP au avut ca obiectiv:

urmrirea modului de implementare a recomandrilor formulate anterior;
evaluarea funcionrii eficace a mecanismului de verificare ex-ante al achiziiilor publice la nivelul
UCVAP.
Urmare verificrilor efectuate n acest sens i a testrii a 82 de proceduri de atribuire, sunt prezentate
sintetic, n continuare, principalele deficiene:
observatorii desemnai nu au formulat observaii/not de neconformiti n situaiile n care nota justificativ i documentele probante prezentate de autoritatea contractant n cazul procedurii de negociere
fr publicare nu cuprindea suficiente informaii care s probeze ntrunirea condiiilor solicitate de art.
122 lit. i) i art. 252 lit. j);
Pagina 411
au existat situaii n care opinia nscris pe Raportul procedurii de UCVAP/CVAP a fost fr observaii,
dei au fost semnalate neconformiti care nu au fost remediate de ctre autoritile contractante;
formatul Listelor de verificare prevzute de procedur pentru fiecare etap a procedurii de atribuire nu
prevede nscrierea de ctre observatorii desemnai a tuturor observaiilor aduse la cunotina autoritii
contractante. Astfel, dei observatorii desemnai formuleaz observaii verbale sau n scris acestea nu
sunt preluate n Listele de verificare i n Raportul de activitate.
n conformitate cu direcia de aciune V formulat de Comisia European, autoritile de management au procedat la reverificarea
cheltuielilor declarate Comisiei Europene innd cont, n special, de zonele de risc semnalate de ctre auditorii CE i cei ai
Autoritii de Audit.
Ca msur preventiv i pentru a oferi Comisiei Europene asigurarea c sumele incluse n declaraiile de cheltuieli sunt corecte i
regulamentare din punct de vedere al respectrii regulilor de achiziie public, autoritile romne nu au mai transmis la CE
declaraii de cheltuieli ce se aflau n procesare la nivelul ACP pn ce acestea nu au fost reverificate/verificate conform noilor
abordri innd cont de zonele de risc identificate.
n vederea emiterii unei concluzii consolidate a Autoritii de Audit n ceea ce privete evaluarea modului cum autoritile de
management au procedat la reverificarea procedurilor de achiziie public, aceasta a selectat att proceduri de achiziie public
ce au fost incluse de autoritile de management n eantionul stabilit la nivelul acestora ct i proceduri ce nu au fost incluse n
acest eantion.
Totodat, n cadrul acestei aciuni, a fost avut n vedere i modul n care autoritile de management au aplicat, acolo unde a fost
cazul, msuri corective.
Astfel, Autoritatea de Audit a verificat un numr 357 proceduri de achiziie public aferente unor contracte a cror valoare este de
671.109 mii euro.
Valoarea coreciilor financiare aplicate de ctre Autoritatea de Audit, la valoarea contractelor, a fost de 52.336 mii euro,
reprezentnd un procent de aproximativ 8% din valoarea contractelor verificate.
Rezultatele evalurii Autoritii de Audit cu privire la verificarea/reverificarea contractelor/procedurilor de achiziie public desfurate de
ctre autoritile de management aa cum au fost acestea comunicate Comisiei Europene, au fost sintetizate n tabelul de mai jos:
Programul
operaional
0
Valoare
Corecii financiare
Numr de
contracte de
propuse de AA la
%
contracte
achiziii cuprinse
nivelul contractelor Corecii
cuprinse n
n verificare
verificate
financiare
eantion
(mii euro)
(mii euro)
Cheltuieli
Impact financiar al
%
declarate
coreciilor AA pe
Impact
pn la data de
cheltuieli deja
financiar
28 iulie 2011
declarate
al coreciilor
(mii euro)
(mii euro)
4=3/1
529.000
259
47.180
8,92%
332.817
2.914
0,88
19.155
26
2.485
12,97%
142.700
951
0,67
3.100
16
0,00
0,00%
12.313
0,00
0,00
POS Mediu
94.072
39
2.524
2,68%
85.357
773
0,91
POS Transport
25.782
17
147
0,57%
135.053
37
0,03
671.109
357
52.336
7,80%
708.239
4.676
0,66%
POR
POS CCE
PO AT
TOTAL
7=6/5
Tabel nr. 2 Rezultatele evalurii Autoritii de Audit privind verificarea/reverificarea contractelor/procedurilor de achiziie public
Dup cum se poate observa, neregulile constatate se regsesc la nivelul a 4 programe operaionale, respectiv PO Regional, POS
Creterea Competitivitii Economice, POS Mediu i POS Transport.
Principalele tipuri de nereguli constatate se ncadreaz n tipologia deficienelor prezentat la nivelul fiecrui Program Operaional
n parte.
Pagina 412
7.2. Msurile ISPA

Instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare
A. Stadiul implementrii msurilor ISPA
Prin Instrumentul pentru politici Structurale de Preaderare, Romnia a ncheiat 65 de Memorandumuri de finanare, pentru implementarea unor proiecte din domeniul mediului i transporturilor i pentru asistena tehnic aferent celor dou domenii. Valoarea
total a cheltuielilor eligibile aprobate pentru aceste proiecte, a cror surs de finanare este asigurat de Uniunea European i
de Romnia, a fost de 2.783.864 mii euro.
2.042.808.000
2.500.000.000
2.000.000.000
1.500.000.000
741.056.000
1.000.000.000
500.000.000
0
CE
Romnia
Din suma de 2.042.808 mii euro, alocat prin bugetul Comisiei, pn la 31 decembrie 2011, Romnia a solicitat transferul sumei
de 1.703.238 mii euro, reprezentnd 83,37% din suma alocat. Solicitrile de fonduri, defalcate pe ani financiari, sunt prezentate
n tabelul de mai jos:
- mii euro -
Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Total
10
11
12=(1-11)
107.390
94.865
182.257
125.268
234.504
91.976
97.599
104.347
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
35.841
48.131
13.730
18.145
27.533
37.458
40.198
33.443
70.151
72.860
57.437
38.786
39.856
64.805
906.496
730.084
369
602
2.361
4.559
2.798
13.374
16.252
16.240
7.576
2.526
66.658
84.341
32.477
67.352
78.200
145.809
109.597
218.507
323.765
334.056
204.472
104.662
1.703.238
Tabel nr. 3 Defalcarea pe ani financiari a solicitrilor de fonduri

Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice
Meniune: pentru 10 msuri ISPA, sumele aferente anului 2011 cuprind valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor CE
Cheltuielile eligibile realizate efectiv, care reflect contravaloarea lucrrilor executate i a serviciilor prestate sunt cuprinse n
Declaraiile de cheltuieli naintate Comisiei, n vederea rambursrii. Aceste cheltuieli nsumeaz 1.951.896 mii euro i reprezint
95,55%, din suma alocat Romniei n bugetul Comisiei Europene. Cheltuielile incluse n Declaraiile de cheltuieli, defalcate pe
ani financiari, sunt prezentate n tabelul de mai jos:
- mii euro Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Total
10
11
12=(1-11)
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
8.505
22.016
20.325
25.135
47.544
51.085
32.416
21.375
83.743
124.411
171.051
108.525
322.042
110.388
169.596
143.266
183.032
258.049
1.038.254
864.250
360
1.222
1.081
2.361
2.184
6.583
14.327
14.689
6.578
49.392
360
31.743
46.541
100.990
55.975
214.737
293.903
447.119
319.440
441.087
1.951.896
Tabel nr. 4 Defalcarea pe ani financiari a declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei Europene
Meniune: pentru 10 msuri ISPA, sumele aferente anului 2011 cuprind valorile aplicaiilor de plat revizuite n anul 2012, conform solicitrilor CE
Urmare solicitrilor de fonduri, efectuate pn la 31 decembrie 2011, Comisia European a transferat n conturile Autoritii de
Certificare i Plat din cadrul Ministerului Finanelor Publice, suma de 1.675.693 mii euro, dup cum urmeaz:
- mii euro -
Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Total
10
11
12=(1-11)
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
23.979
41.342
18.350
20.590
17.188
13.118
34.596
47.165
84.384
65.336
61.119
48.244
91.537
108.666
183.963
122.030
198.053
95.213
109.453
97.811
46.169
80.387
868.791
739.902
255
660
961
5.765
2.570
14.902
16.613
16.944
6.371
1.959
67.000
65.576
39.600
31.267
87.526
152.290
124.265
216.816
322.937
299.637
209.223
126.556
1.675.693
Tabel nr. 5 Defalcarea pe ani financiari a transferurilor de fonduri de la Comisia European

Pagina 413
n perioada 01.01.2001-31.12.2011, a fost angajat, prin contracte ncheiate n cadrul celor 65 de msuri, suma de 3.156.967 mii
euro. Suma contractat este mai mare dect cea alocat (2.783.864 mii euro) deoarece a fost suplimentat valoarea unor contracte cu sume de la bugetul de stat (OUG 135/2007 privind alocarea de la bugetul de stat a fondurilor necesare pentru continuarea i finalizarea msurilor ex-ISPA), neeligibile pentru finanarea ISPA ntruct au depit bugetul stabilit prin memorandumurile de finanare aprobate de Comisia European.
Situaia angajamentelor efective (a contractelor ncheiate), defalcat pe ani bugetari, pn la data de 31.12.2011, este redat n
tabelul de mai jos.
- mii euro -
Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011*
Total
10
11
12=(1-11)
8.658
19.329
76.519
100.002
122.419
244.659
94.530
1.731
237.180
163.368
299.295
267.689
325.214
215.825
313.734
302.961
78.765
0
30.641
191.046
6.966
5.784
1.593.921
1.512.394
159
2.289
3.494
519
9.677
6.736
22.158
37
5.583
50.652
28.146
178.810
370.572
96.780
410.225
573.720
563.197
616.732
84.348
221.687
12.750
3.156.967
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
Tabel nr. 6 Defalcarea pe ani financiari a angajamentelor efective

*Contractarea pentru anul 2011 la sectorul Transporturi a avut acoperire din surse de la bugetul de stat
n cadrul contractelor ncheiate, n sum 3.156.967 mii euro, plile efectuate pentru lucrri executate i servicii prestate sunt n sum
de 2.568.613 mii euro, reprezentnd 81,36% din valoarea contractelor. Gradul de absorbie a fondurilor alocate prin Programul ISPA
poate fi exprimat prin raportarea totalului plilor efectuate la totalul fondurilor comunitare i naionale alocate prin cele dou bugete
de cheltuieli aprobate, respectiv 2.783.864 mii euro. Rezult un procent de utilizare efectiv a fondurilor de 92,26%.
n tabelul de mai jos sunt prezentate plile efectuate, pentru lucrri executate i servicii prestate, finanate n cadrul celor 65 de
msuri, pe ntreaga perioad de implementare:
- mii euro -
Domeniul
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
Total
10
11
12=(1-11)
Mediu
Transport
Asisten
tehnic
TOTAL
0
0
11.131
3.331
22.955
38.332
44.501
29.174
78.328
61.889
78.234
100.445
107.446
101.708
219.838
86.009
333.031
196.548
310.498
334.000
102.598
219.591
1.308.560
1.171.027
600
1.161
2.580
1.732
899
14.173
14.111
15.494
10.347
27.929
89.026
15.062
62.448
76.255
141.949
179.578
223.327
319.958
545.073
654.845
350.118
2.568.613
Tabel nr. 7 Defalcarea pe ani financiari a plilor efectuate

7.2.1. EX-ISPA MEDIU

Scurt prezentare
n ceea ce privete nchiderea msurilor ISPA din domeniul Mediu, n perioada de raportare au fost
realizate 12 aciuni de audit pentru un numr de 12 msuri ex-ISPA, care au vizat declaraia final de
cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarul finanrii.
Constatri
n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene n sum
total de 127.422 mii euro, abaterile cu impact financiar detectate fiind n sum total de 8.181 mii
euro, dup cum urmeaz:
Msura ex-ISPA nr.

n cadrul msurii ex-ISPA nr. 2002/RO/16/P/PE/022 Modernizarea sistemului de alimentare cu ap i al
2002/RO/16/P/PE/022 apei uzate n municipiul Sibiu, judeul Sibiu, Romnia:
cheltuieli neeligibile n sum de 417 mii euro, reprezentnd costuri asociate extinderii cu 6,5 luni a
perioadei de nchidere a lucrrilor;
cheltuieli neeligibile n sum de 121 mii euro, reprezentnd valoarea pieselor de schimb achiziionate
i neutilizate pn la finalizarea proiectului;
cheltuieli neeligibile n sum de 61 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor echipamente durabile
ce nu au fost specificate n Memorandumul de Finanare;
cheltuieli neeligibile n sum de 4 mii euro, reprezentnd pli efectuate fr documente justificative.
Pagina 414
Msura
n cadrul msurii 2003/RO/16/P/PA/013 Asisten tehnic pentru pregtirea proiectelor n sectorul
2003/RO/16/P/PA/013 mediu n Romnia:
cheltuieli neeligibile n sum de 517 mii euro, reprezentnd contravaloarea activitilor neexecutate
de ctre consultani i prevzute ca livrabile n cadrul contractelor de asisten tehnic;
cheltuieli neeligibile n sum de 4 mii euro, reprezentnd corecia de 2% cauzat de nendeplinirea
n totalitate a sarcinilor din contract;
cheltuieli neeligibile n sum de 3 mii euro, reprezentnd contravaloarea ghidului pentru achiziii
publice, introdus ca livrabil n cadrul contractului prin intermediul unui act adiional.
Msura
n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/011 Reabilitarea facilitilor de tratare a apelor uzate pentru pro2000/RO/16/P/PE/011 tejarea rului Mure, Romnia, au rezultat cheltuieli neeligibile n sum total de 101 mii euro, din care
exemplificm:
cheltuieli neeligibile n sum de 45 mii euro, reprezentnd corecia financiar aplicat pentru extinderea duratei contractului de achiziie n condiiile n care durata de execuie a fost factor de evaluare
n cadrul procedurii de atribuire a contractului;
cheltuieli neeligibile n sum de 37 mii euro, reprezentnd contravaloarea lucrrilor aferente unui
obiectiv de investiii neprevzut n cadrul memorandumului de finanare;
cheltuieli neeligibile n sum de 11 mii euro, reprezentnd corecia financiar aplicat pentru utilizarea
experienei experilor ca sub-factor de evaluare la atribuirea unui contractului de asisten tehnic.
Msura
n cadrul msurii 2002/RO/16/P/PE/018 mbuntirea sistemelor de alimentare cu ap, colectare i
2002/RO/16/P/PE/018 tratare a apelor uzate n municipiul Bacu, Romnia au fost constatate cheltuieli neeligibile n valoare de
163 mii euro reprezentnd cheltuieli efectuate pentru achiziia unor piese de schimb, nespecificate n
Memorandumul de Finanare, care nu au fost permanent instalate i fixate n proiect i nu au fost utilizate
n perioada de notificare a defectelor.
Msura
n cadrul msurii 2001/RO/16/P/PE/013 Reabilitarea reelei de canalizare i a staiei de epurare a apelor
2001/RO/16/P/PE/013 uzate n Oradea, Romnia au fost identificate cheltuieli neeligibile dup cum urmeaz:
1.836 mii euro, reprezentnd corecia financiar aplicat pentru depirea procentului de subcontractare fr aprobarea expres a Inginerului;
179 mii euro, reprezentnd contravaloarea lucrrilor suplimentare pltite Antreprenorului, pentru
care Beneficiarul Final nu a prezentat documente justificative;
154 mii euro, reprezentnd corecia financiar aplicat pentru atribuirea unor lucrri suplimentare fr organizarea unei proceduri de achiziie competitive, dei nu provin din situaii
neprevzute;
54 mii euro, reprezentnd pli efectuate pentru care Beneficiarul Final nu a prezentat documente justificative;
45 mii de euro, reprezentnd contravaloarea unui ngrotor de nmol decontat n cadrul contractului dei nu a fost executat;
19 mii euro, reprezentnd costul reactivilor necesari testrii parametrului fosfor din efluentul
staiei de epurare;
15 mii euro, reprezentnd corecia aplicat pentru neregulile constatate n procedura de
atribuire a unui contract de achiziii publice;
10 mii euro, reprezentnd costul conductei de conexiune a staiei de epurare cu canalul de
bypass a fost decontat n cadrul contractului dei nu a mai fost executat;
7 mii euro, reprezentnd costuri nedatorate aferente consumului de utiliti pentru birourile
Contractorului.
Pagina 415
Msura
n cadrul msurii 2002/RO/16/P/PE/023 mbuntirea sistemelor de alimentare cu ap potabil, canali2002/RO/16/P/PE/023 zare i a staiei de epurare n municipiul Piatra Neam, Romnia, au rezultat cheltuieli neeligibile n
sum total de 748 mii euro, compus din:
655 mii euro, reprezentnd corecia forfetar propus ca urmare a deficienelor identificate n
procesul de achiziie public a unui contract;
53 mii euro, reprezentnd contravaloarea facilitilor acordate Inginerului n cadrul a dou
contracte de lucrri, care nu ntrunesc condiiile de eligibilitate prevzute de memorandumul de
finanare ex-ISPA;
25 mii euro, reprezentnd contravaloarea lucrrilor aferente sistemului de clorinare de la Bisericani, nedatorate Antreprenorului ntruct obligaia acestuia de a realiza lucrrile aferente sistemului de clorinare de la Bisericani a fost prevzut n alt contract de lucrri;
5 mii euro, reprezentnd contravaloarea capacelor necarosabile a cror achiziie nu se justific;
4 mii euro reprezentnd contravaloarea copiilor dup standardele i reglementrile tehnice
puse la dispoziia Consultantului de ctre Contractori ntruct acestea au fost prevzute att n
bugetul contractului de asisten tehnic pentru supervizare, precum i n bugetul altor contracte din cadrul proiectului;
5 mii euro, reprezentnd plat nedatorat efectuat n favoarea prestatorului din cadrul unui
contract de asisten tehnic, ca urmare a ntocmirii unui pontaj eronat pentru 2 experi;
1 mie euro, reprezentnd costuri de producie, printare i legtorie pentru rapoarte, livrabile i
alte documente decontate din cheltuieli incidentale, care nu sunt aferente acestui proiect sau
pentru care nu au fost prezentate documente justificative.
Msura
n cadrul msurii 2001/RO/16/P/PE/015 Reabilitarea reelei de alimentare cu ap potabil, colectarea i
2001/RO/16/P/PE/015 tratarea apei uzate n Trgu Mure, judeul Mure", au fost constatate cheltuieli neeligibile n sum de 52
mii euro reprezentnd costul aferent renovrii unei cldiri declarat monument istoric care nu a fost
prevzut n cadrul contractului i memorandumul de finanare.
Msura
n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/003 Reabilitarea reelei de canalizare i a facilitilor de epurare a
2000/RO/16/P/PE/003 apelor uzate n Constana, Romnia, din verificrile efectuate, au rezultat cheltuieli neeligibile n sum
de 31 mii euro, aferente achiziiei unor echipamente durabile care nu sunt specificate n Memorandumul
de finanare i care nu sunt permanent instalate i fixate n proiect.
Msura
n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/002 Reabilitarea reelelor de canalizare i ap potabil, precum i a
2000/RO/16/P/PE/002 facilitilor de epurare a apelor uzate, pentru a proteja fluviul Dunrea, n municipiul Craiova, Romnia,
din verificrile efectuate, au rezultat cheltuieli neeligibile n sum de 78 mii euro, aferente valorii costurilor suplimentare pentru operaiunile de curire i vidanjare cauzate de racordurile executate ilegal la
reeaua de canalizare de ctre unele gospodrii, sume nedatorate de ctre beneficiar.
Msura
n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/004 Reabilitarea tehnologiei de epurare a apelor uzate i moder2000/RO/16/P/PE/004 nizarea reelei de canalizare n oraul Timioara, Romnia", din verificrile efectuate, au rezultat cheltuieli neeligibile n sum total de 3.549 mii euro, compus din:
suma de 3.266 mii euro reprezentnd compensaia bneasc acordat unui antreprenor pentru costuri indirecte/cheltuieli de regie i profit asociate extinderii cu 638 zile a perioadei de finalizare a lucrrilor;
suma de 239 mii euro (25% din valoarea final a contractului n sum de 956 mii euro) reprezentnd
corecia financiar forfetar propus pentru deficienele constatate n procesul de achiziie public desfurat pentru adjudecarea contractului nr. 2000/RO/16/P/PE/004-04 Asisten tehnic pentru ntrirea
capacitii instituionale pentru regionalizarea serviciilor de ap i canalizare,Timi, Romnia.
sum de 38 mii euro reprezentnd cheltuieli efectuate pentru achiziia de echipamente puse la
dispoziia Inginerului FIDIC de ctre Antreprenori;
suma de 6 mii euro reprezentnd penaliti pentru ntrziere ncasate de beneficiar i neangajate
pentru scopurile propuse la art. 3 alin. (1) lit. a) i b) din OUG nr. 63/2007.
Pagina 416
Msura
n cadrul msurii 2000/RO/16/P/PE/005 Modernizarea sistemului de ap potabil i a celui al apelor
2000/RO/16/P/PE/005 uzate n oraul Pacani, Romnia, din verificrile efectuate, au rezultat cheltuieli neeligibile n sum
total de 13 mii euro, rezultat dup compensarea parial a neregulilor financiare constatate (43 mii
euro) cu cheltuieli eligibile n sum de 30 mii euro, certificate n plus peste bugetul maxim prevzut n
Memorandumul de finanare, sum compus din:
suma de 39 mii euro reprezentnd faciliti acordate Inginerului;
suma de 4 mii euro reprezentnd contravaloarea pieselor de schimb i uneltelor speciale nespecificate n Memorandumul de Finanare, care nu au fost permanent instalate i fixate n proiect i nu au
fost utilizate n perioada de notificare a defectelor.
7.2.2. EX-ISPA TRANSPORT

RILOR EX-ISPA N DOMENIUL MEDIU
Scurt prezentare
n ceea ce privete nchiderea msurilor ISPA din domeniul Transport, n perioada de raportare au fost
realizate 2 aciuni de audit pentru un numr de 2 msuri ex-ISPA, care au vizat declaraia final de
cheltuieli i raportul final ntocmite de ctre beneficiarul finanrii.
Constatri
n cadrul acestor aciuni, Autoritatea de Audit a verificat cheltuieli declarate Comisiei Europene n sum
total de 15.601 mii euro, abaterile cu impact financiar fiind detectate doar n cadrul unei msuri, n
sum total de 3.534 mii euro.
Msura
2000/RO/16/P/PT/002
Urmare unor deficiene n zona achiziiilor publice, au fost aplicate corecii financiare n sum de 2.454
mii euro, astfel:
2.002 mii euro reprezentnd corecie calculat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea lucrrilor
suplimentare n sum de 8.008 mii euro, executate n cadrul contractului nr. 2000/PT/002/03, care au
fost atribuite aceluiai Antreprenor, n absena unei urgene extreme determinat de apariia unor
evenimente imprevizibile i n absena circumstanelor neprevzute, fr aplicarea unei proceduri competitive i fr respectarea condiiilor prevzute de PRAG (principalele aspecte identificate: subevaluarea cantitilor cuprinse n proiectul tehnic iniial; calitatea necorespunztoare a terenului la cota de
fundare care dei era cunoscut nc de la elaborarea studiului de fezabilitate nu a fost avut n vedere
la faza de proiectare i de ntocmire a listelor de cantiti, dar a generat lucrri suplimentare efectuate
pentru obinerea unei capaciti portante corespunztoare la nivelul patului de fundare n perioada de
implementare a contractului; condiii meteorologice i hidrogeologice defavorabile care erau cunoscute
la momentul licitaiei i impuneau o proiectare corespunztoare pentru lucrrile de scurgere a apelor;
starea proast a drumului existent care era cunoscut de la etapa elaborrii SF etc.);
452 mii euro reprezentnd valoarea coreciei calculat prin aplicarea procentului de 25% la valoarea
lucrrilor suplimentare n sum de 1.807 mii euro, executate n cadrul contractului de lucrri nr.
2000/PT/002/06, atribuite Antreprenorului cu nerespectarea prevederilor legale privind achiziiile publice, respectiv fr a fi demonstrat urgena extrem determinat de apariia unor evenimente imprevizibile precum i absena unor circumstane neprevzute (ex. modificarea soluiei tehnice n
vederea accelerrii lucrrilor, adaptarea proiectului tehnic la situaia existent n teren etc.).
Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
De asemenea, s-au identificat cheltuieli neeligibile n sum de 1.081 mii euro, dup cum urmeaz:
491 mii euro pentru articolul nou de lucrri Accese la proprieti, fr suficiente documente din
care s rezulte necesitatea executrii acestei lucrri (2000/PT/002/03);
427 mii euro decontate n cadrul contractului, reprezentnd contravaloarea lucrrilor executate
pentru parapei din beton de tip New Jersey, fr a respecta normele i standardele n vigoare privind sigurana circulaiei (2000/PT/002/06);
67 mii euro reprezentnd diferen lucrri suplimentare, declarate n plus CE fa de valoarea
lucrrilor suplimentare executate i pltite efectiv Antreprenorului (2000/PT/002/03);
39 mii euro reprezentnd contravaloarea lucrrilor de protejare a taluzelor prin aternerea pmntului vegetal, lucrare ca a fost refcut i pltit din nou Antreprenorului (2000/PT/002/03);
35 mii euro cheltuieli neeligibile reprezentnd contravaloarea detaliilor de execuie elaborate n
cadrul contractului de lucrri nr. 2000/PT/002/04 reziliat, neaprobate de Inginer i fr a fi utilizate n
cadrul noului contract de lucrri ncheiat;
20 mii euro reprezentnd servicii prestate n cadrul contractului nr. 2000/PT/002/07, pltite fr
respectarea prevederilor contractuale;
2 mii euro reprezentnd diurn pltit eronat, n cadrul contractului de servicii nr. 2000/PT/002/01.
Pagina 417
7.3. Programele PHARE 2005, PHARE 2006

i Facilitatea de Tranziie
Stadiul implementrii financiare a programelor PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de Tranziie
Potrivit datelor nscrise n Rapoartele de progres ale Ageniilor de implementare i pe baza Situaiilor privind contractele ncheiate
pentru Programele PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de tranziie furnizat de Autoritatea de Certificare i Plat (Fondul
Naional) situaia privind sumele alocate, contractate i pltite aferente Programelor PHARE 2005, PHARE 2006 i Facilitatea de
Tranziie la data de 31.12.2011, este prezentat n tabelul de mai jos:
Denumire program
Sume alocate
PHARE 2005
PHARE 2006
FACILITATEA DE TRANZIIE
Sume
contractate
3
456.891
387.921
46.500
426.446
348.665
31.908
- mii euro Rat

pltit/contractat
%
Sume pltite
Rat
contractat/alocat
%
5=3/2*100
6=4/3*100
93,33
89,88
68,62
89,65
87,29
90,33
382.311
304.349
28.821
Tabel nr. 8 Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite

Sursa: Autoritatea de Certificare i Plat
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse.
Din datele prezentate mai sus rezult un grad de contractare a alocrilor CE de 93,33% pentru programele PHARE 2005, de 89,88%
pentru programele PHARE 2006 i de 68,62% pentru programul Facilitatea de Tranziie 2007. Plile efectuate reprezint 89,65% n
cazul programelor PHARE 2005, 87,29% n cazul programelor PHARE 2006 i 90,33% n cazul Facilitii de Tranziie 2007.
Milioaneeuro
500,00
450,00
400,00
350,00
300,00
250,00
200,00
150,00
100,00
50,00
0,00
Sumealocate
Sumecontractate
Sumeplatite
PHARE2005
PHARE2006
FT2007
Detaliat pe programe situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2011 se prezint astfel:
Programele PHARE 2005
- mii euro Denumire program
Sume
alocate
Programul Naional PHARE 2005

372.290
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria
8.000
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria
5.000
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova
7.000
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i
5.000
Muntenegru
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina
9.000
Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 n domeniul securitii
1.391
nucleare
Programe i agenii comunitare i sprijin pentru beneficiarii finali
24.610
Programul de sprijin comunitar PHARE 2005 privind msurile de
24.600
reabilitare a pagubelor produse de inundaii
TOTAL PHARE 2005
456.891
Sume
contractate
Sume
pltite
Rat
Rat
contractat/alocat pltit/contractat
%
%
5=3/2*100
6=4/3*100
346.651
7.978
4.975
6.783
315.969
6.645
4.196
5.477
93,11
99,72
99,50
96,90
91,14
83,29
84,33
80,74
4.955
3.993
99,09
80,59
7.389
5.836
82,10
78,99
1.193
1.145
85,78
95,95
23.869
21.692
96,99
90,88
22.653
17.359
92,08
76,62
426.446
382.311
93,33
89,65
Tabel nr. 9 Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2011 Program PHARE 2005
Pagina 418
La sumele prezentate mai sus se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse.
Din totalul sumelor alocate de 456.891 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum de 426.446 mii euro, ceea ce reprezint un
procent de 93,33%, iar plile efectuate nsumeaz 382.311 mii euro, reprezentnd 89,65% din totalul contractat.
Dintre Ageniile de Implementare, Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului (MDRT) a contractat 96,85% din totalul fondurilor
ce i-au fost alocate prin programul PHARE 2005, comparativ cu Oficiul de Pli i Contractare PHARE (OPCP) care a contractat
89,40% din totalul fondurilor nerambursabile ce i-au fost alocate. De asemenea, OPCP a efectuat pli din fonduri PHARE n
valoare de 176.275 mii euro, reprezentnd 93,48% din valoarea contractat, n timp ce MDRT a efectuat pli n sum de 167.641
mii euro, reprezentnd 86,27% din valoarea contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2005.
Programele PHARE 2006
- mii euro Sume
alocate
Denumire program
1
Programul Naional PHARE 2006

Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Bulgaria
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ungaria
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Moldova
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Serbia i
Muntenegru
Programul de cooperare transfrontalier dintre Romnia i Ucraina
Programul de sprijin comunitar PHARE 2006 n domeniul securitii
nucleare
TOTAL PHARE 2006
Sume
contractate
Sume
pltite
Rat
contractat/alocat
%
Rat
pltit/ contractat
%
5=3/2
6=4/3
347.640
8.000
5.000
8.996
309.957
7.314
4.998
8.950
273.393
5.441
3.382
7.603
89,16
91,42
99,95
99,48
88,20
74,38
67,66
84,95
7.000
6.985
6.051
99,78
86,63
7.000
6.731
5.129
96,16
76,20
4.284
3.729
3.349
87,03
89,81
387.921
348.664
304.349
89,88
87,29
Tabel nr. 10 Situaia privind sumele alocate, contractate i pltite la data de 31.12.2011 Program PHARE 2006
La sumele prezentate n tabel se adaug contribuia naional, precum i contribuia din alte surse.
Din datele prezentate n tabelul de mai sus rezult faptul c din totalul sumelor alocate de 387.921 mii euro, au fost ncheiate
contracte pentru suma de 348.664 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 89,88%, i au fost pltite fonduri n sum de
304.349 mii euro, reprezentnd un procent de 87,29% din totalul contractat.
Dintre Ageniile de Implementare, pn la data de 31.12.2011, MDRT a nregistrat cea mai mare rat de contractare, ncheind
contracte n sum de 189.762 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 94,23% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate prin
programul PHARE 2006, cea mai mic rat fiind nregistrat n cazul OPCP, care a ncheiat contracte n sum de 134.933 mii
euro, reprezentnd un procent de 83,92% din totalul fondurilor ce i-au fost alocate.
De asemenea, se constat c OPCP a efectuat pli din fonduri PHARE n valoare de 124.945 mii euro, reprezentnd 92,60% din
valoarea contractat, n timp ce MDRT a efectuat pli n sum de 158.846 mii euro, reprezentnd 83,70% din valoarea contractelor ncheiate pentru programele PHARE 2006.
Programul Facilitatea de Tranziie 2007
Fa de totalul sumelor alocate prin programul Facilitatea de Tranziie de 46.500 mii euro, au fost ncheiate contracte n sum de
31.908 mii euro, respectiv 68,62% din totalul alocat i au fost efectuate pli n sum de 28.821 mii euro, reprezentnd 90,33%
din totalul contractat.
Principalele constatri privind programele PHARE 2005 i PHARE 2006
a) Aplicarea
n legtur cu acest aspect au fost constatate urmtoarele:
prevederilor
efectuarea unor cheltuieli neeligibile n valoare total de 440 mii euro, ca urmare a nerespectrii prevelegislaiei
derilor legale aplicabile achiziiilor publice, a prevederilor contractuale cu privire la achiziiile secundare
comunitare i/sau
din cadrul contractului de grant i a prevederilor contractuale referitoare la necesitatea cheltuielilor, n
naionale n
cazul unui proiect finanat din programul CBC Romnia - Bulgaria 2005.
domeniul
Din verificarea efectuat s-a constatat c atribuirea contractului de lucrri construire pist comun pentru
achiziiilor publice
pietoni i biciclete a fost efectuat fr derularea unei proceduri adecvate de atribuire potrivit prevederilor
legale i contractuale i cu nerespectarea principiilor transparenei i tratamentului egal, principii care au ca
scop asigurarea accesului oricrui potenial ofertant la o pia a achiziiilor publice deschis i imparial.
prevederile legale n domeniul achiziiilor publice nu au fost respectate ca urmare a achiziionrii unor
lucrri suplimentare/adiionale, care nu au fost incluse n contractul iniial, a cror valoare depete
50% din valoarea contractului iniial, n cazul unui proiect finanat din Programul PHARE 2006.
Pagina 419
Astfel, prin cele ase Ordine de modificare ntocmite de ctre Inginer pe parcursul derulrii contractului
i aprobate de ctre Autoritatea Contractant s-a renunat la lucrri n sum total de 1.951 mii euro i
au fost suplimentate lucrri n sum total de 2.337 mii euro, ceea ce reprezint un procent de 60,65%
din valoarea total a lucrrilor de executat (3.853 mii euro), contrar prevederilor legale care stabileau c
valoarea acestora nu poate depi 50% din valoarea contractului.
nerespectarea de ctre consultant/contractor, n calitate de Autoritate Contractant, a prevederilor
legale privind achiziiile publice de servicii reprezentnd organizarea de evenimente, realizarea unui
centru de apel i tiprirea de materiale.
Astfel, n cazul a trei proiecte (din care 2 cu finanare din Programul PHARE 2005 i unul cu finanare
din Programul PHARE 2006) pentru servicii de organizare de evenimente i tiprire de materiale n
sum total de 969 mii euro s-au constatat urmtoarele deficiene:
ntocmirea unui caiet de sarcini care nu conine specificaiile tehnice, potrivit art. 35 alin. (1) din
OUG nr. 34/2006, pentru serviciile achiziionate;
dup finalizarea procedurii de atribuire a serviciilor nu a fost transmis spre publicare anunul de
atribuire;
divizarea achiziiei publice n mai multe contracte de valoare mai mic, cu scopul de a evita
aplicarea prevederilor privind procedurile de achiziie public, care instituie obligaii ale autoritii
contractante n raport de anumite praguri valorice.
n plus, n cazul achiziiei publice privind realizarea unui centru de apel pentru beneficiarii de proiecte
pentru care a fost ncheiat un contract n sum de 93 mii euro, s-a constatat nerespectarea prevederilor
legale privind evitarea conflictului de interese.
b) Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor
Pagina 420

efectuarea plilor intermediare i finale de ctre Agenia de Implementare pentru un numr de 4
proiecte (din care un proiect cu finanare PHARE 2005 i 3 proiecte cu finanare PHARE 2006) fr a
avea la baz documente justificative necesare stabilirii eligibilitii sumei totale de 1.162 mii euro pentru
cheltuielile nscrise n situaiile Articole generale, anex a cererilor de plat;
decontarea sumei de 181 mii euro reprezentnd cheltuieli incidentale, n cazul unui proiect finanat din
Programul PHARE 2005, fr a avea la baz documente justificative necesare pentru verificarea
legalitii i realitii serviciilor prestate, reprezentnd contravaloarea evenimentelor organizate n cadrul
proiectului, pentru care nu au fost prezentate listele din care s rezulte persoanele care au beneficiat de
cazare i mas pe durata evenimentelor i care s justifice sumele facturate; contravaloarea activitilor
desfurate pentru care nu fost prezentate documente din care s reias c au fost produse i
distribuite 15.000 pliante i 50 de cd-uri; contravaloarea cheltuielilor efectuate pentru organizarea vizitei
n Frana, pentru care nu au fost prezentate documente suport;
lucrrile stabilite prin Procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor n cazul a 6 locaii din contract, nu
au fost remediate n termenul stabilit, i de asemenea nu au fost executate toate lucrrile prevzute n
cazul unei locaii, pentru care valoarea lucrrilor neexecutate este de 87 mii euro, potrivit informaiilor din
procesul-verbal de recepie la terminarea lucrrilor, pentru un proiect finanat din Programul PHARE 2006;
decontarea n cazul a 2 proiecte (din care un proiect cu finanare PHARE 2005 i un proiect cu finanare
din Programul PHARE 2006) a unor cheltuieli n sum de 69 mii euro, respectiv 31 mii euro fr a
avea la baz documente justificative necesare pentru verificarea legalitii i realitii serviciilor prestate,
deoarece facturile nu erau nsoite de anexe din care s reias modul de calcul i serviciile facturate,
activitile aferente pentru care s-au efectuat;
decontarea unor cheltuieli incidentale neeligibile n sum de 44 mii euro, (reprezentnd servicii de
catering, fotocopiere, proiectare i printare certificate participani, pliante i flayere, produse de
papetrie i birotic, servicii de publicitate-producie i difuzare spot radio i cheltuieli de transport i
diurn pentru experi) efectuate pentru activiti ce nu au fost prevzute iniial n termenii de referin i
fia de proiect, pentru care Autoritatea Contractant nu a solicitat Comisiei Europene aprobarea
modificrilor obiectivelor proiectului cu finanare din Programul PHARE 2005;
decontarea unor cheltuieli neeligibile n sum total de 4 mii euro reprezentnd contravaloarea serviciilor de catering i cazare rezultate din necorelarea datelor nscrise n listele de prezen ale participanilor i experilor prezeni la sesiunea de pregtire cu datele nscrise n foile de pontaj ale experilor
i datele din anexele la facturile aferente acestei sesiuni de pregtire, pentru un proiect finanat din
Programul PHARE 2005. Astfel, din verificrile efectuate a rezultat faptul c au fost facturate n plus servicii de catering pentru un numr de 17 persoane i servicii de cazare pentru un numr de 14 persoane.
Principalele constatri privind Facilitatea de Tranziie

Respectarea
condiiilor de
neinstituirea unui sistem de verificare a eligibilitii cheltuielilor efectuate de ctre beneficiarii finali din
eligibilitate a
cofinanarea paralel, pentru proiectele de twinning finanate din programul Facilitatea de Tranziie, fiind
cheltuielilor
constatate urmtoarele deficiene:
raportarea TVA-ului ca i cheltuial eligibil din cofinanarea paralel. Astfel n cazul unui proiect
s-a constatat c n raportarea financiar final transmis de ctre beneficiar au fost nscrise
sumele cu TVA i alte taxe, prin urmare, suma de 6 mii euro aferent cheltuielilor din cofinanarea
paralel raportat prin sistemul Perseus ctre Comisia European este eronat;
neverificarea sumelor declarate din cofinanarea naional din punct de vedere al realitii,
exhaustivitii, eligibilitii i exactitii acestora;
neactualizarea fielor de proiect, anterior efecturii plii finale.
efectuarea de cheltuieli neeligibile n sum de 4 mii euro, constnd n:
cheltuieli cu combustibilul, decontate doar pe baza bonurilor de benzin, fr a se avea n vedere
consumul mediu de combustibil al vehiculelor folosite, aa cum este prevzut la art. 16.3 din Condiiile Generale aplicabile contractelor pentru finanri nerambursabile ale Comunitii Europene
ncheiate pentru aciuni externe;
cheltuieli cu salariul acordat n plus asistentului administrativ din echipa de implementare a
proiectului;
cheltuieli administrative prevzute la alte capitole din buget sau fr documente justificative;
cheltuieli transport local pentru o alta rut dect cea prevzut prin buget;
tax pe valoarea adugat decontat eronat din fondurile nerambursabile alocate prin Facilitatea
de Tranziie.
nerealizarea n totalitate a indicatorilor prevzui n proiect, constatndu-se c pentru anumite activiti prevzute n contract nu a fost atins numrul minim de participani stabilit ca rezultat al activitii. Astfel, n ceea ce privete gradul de nendeplinire a indicatorilor prevzui n contract, s-a
constatat c la activitatea pentru formare formatori au participat 47 de participani fa de 60 (grad
de nerealizare 21,6%), la activitatea privind campaniile de diseminare a informaiilor au participat
239 de participani n loc de 300 (grad de nerealizare 20,33%) iar la activitatea de organizare
seminarii s-au nregistrat 567 de participani fa de 600 (grad de nerealizare 5,5%).
7.4. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural,

Fondul European pentru Garantare Agricol i
Fondul European pentru Pescuit
7.4.1. Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural
Msurile finanate din Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural (FEADR) sunt structurate n patru axe prioritare de
intervenie, definite n concordan cu nevoile Romniei n domeniul agriculturii i al spaiului rural, dup cum urmeaz:
Axa I:
mbuntirea competitivitii sectoarelor agricol i forestier;
Axa II:
mbuntirea mediului i a spaiului rural;
Axa III:
mbuntirea calitii vieii n zonele rurale i diversificarea economiei rurale;
Axa IV Leader: Implementarea strategiilor de dezvoltare local, a proiectelor de cooperare, precum i funcionarea
Grupurilor de Aciune Local, dobndirea de competene i animarea teritoriului.
A. Stadiul implementrii FEADR
Contribuia alocat Romniei n cadrul programului FEADR de ctre Comunitatea European, pentru ntreaga perioad de programare, este n sum total de 8.022.505 mii euro. De asemenea, pentru a rspunde noilor provocri privind schimbrile climatice, energia regenerabil, managementul resurselor de ap, biodiversitatea, restructurarea sectorului lactate i infrastructura
de internet n band larg, Comisia European a alocat suplimentar pentru Romnia prin Planul European de Redresare Economic (PERE), suma de 101.694 mii euro, pentru perioada 2009-2010.
Pagina 421
Pe ani aceste sume sunt repartizate dup cum urmeaz:

Anul
0
Total FEADR
2008
2009
2010
1.146.688 1.502.691
2011
2012
- mii euro Total
2013
7=(1+6)
1.401.645
1.357.855
1.359.147
1.356.173
8.124.199
Tabel nr. 11 Situaia repartizrilor de fonduri FEADR pe ani

Sursa: Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit
La sfritul exerciiului financiar FEADR 2011, stadiul implementrii Programului, pentru msurile acreditate la care au fost
efectuate pli, se prezint dup cum urmeaz:
- mii euro Alocare CE
2007-2013
Axa/Msura
0
Total Axa I
Total Axa II *
Total Axa III
Total Axa IV
Msura 511 Asisten tehnic
Msura 611* Pli complementare directe
Total
2,984,086
1,907,804
2,007,598
42,837
300,896
500,109
7,743,330
Suma angajat
pn la
31.12.2011
Pli efectuate ctre beneficiari

FEADR cumulat de la nceputul
programului pn la 31.12.2011
1,686,829
1,758
1,588,052
14,954
22,054
3,313,647
Pli efectuate
n 2011
4
732,410
977,481
641,481
3,880
14,589
312,694
2,682,535
247,011
537,256
463,044
57
10,439
1,257,806
Tabel nr. 12 Stadiul efecturii plilor pe axe prioritare FEADR

Sursa: Agenia de Pli pentru Dezvoltare Rural i Pescuit
*n cazul beneficiarilor pltii de APIA, finanai din FEADR axa 2 i msura 611, nu se ncheie contracte, plile efectundu-se anual pe baza cererilor de plat depuse de fermieri.
Astfel, conform datelor furnizate de ctre APDRP, pn la data de 31.12.2011, din valoarea de 7.743.330 mii euro alocat pentru
msurile acreditate la care au fost efectuate pli, s-a angajat suma total de 3.313.647 mii euro i s-au efectuat pli ctre
beneficiari n suma de 2.682.535 mii euro.
Valoarea plilor efectuate ctre beneficiarii de finanare FEADR pn la 31.12.2011 reprezint 33,02% din suma de 8.124.199
mii euro alocat Romniei din FEADR pentru ntreaga perioad de programare.
Pn la data de 31.12.2011 valoarea sumelor ncasate de la CE pentru FEADR a nsumat 2.771.035 mii euro, din care
2.209.460 mii euro reprezint rambursri aferente declaraiilor de cheltuieli transmise Comisiei, iar suma de 561.575 mii euro
reprezint sume ncasate din prefinanare.
3.500.000,00
3.000.000,00
2.500.000,00
2.000.000,00
1.500.000,00
1.000.000,00
51,24%
24,54%
31,95%
500.000,00
9,06%
62,53%
4,85%
0,00
Total Axa I
Total Axa II
Total Axa III
Total Axa IV
Msura 511 Msura 611 PNDC

Asisten tehnic
Alocare CE 2007 - 2013

Pli efectuate ctre beneficiarii FEADR cumulat de la nceputul programului pn la 31.12.2011
B. Principalele constatri rezultate din auditul FEADR

n calitate de Organism de Certificare, Autoritatea de Audit, prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n
vedere obiective care s asigure c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n implementarea tehnic i financiar a programului FEADR funcioneaz corespunztor.
Pagina 422
n urma aciunii de audit ce a vizat programul FEADR au fost identificate unele deficiene la nivelul sistemului de management i
control, precum i unele nereguli/erori cu implicaii financiare, datorate aplicrii n mod necorespunztor a prevederilor procedurale privind autorizarea i efectuarea plilor i nerespectarea criteriilor de eligibilitate a cheltuielilor declarate Comisiei Europene.
Totodat, prin auditul desfurat, au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului, n scopul implementrii recomandrilor emise de Organismul de Certificare pentru remedierea deficienelor semnalate.
B1. Constatri rezultate n urma auditului de certificare a conturilor FEADR pentru exerciiul financiar al anului 2011
a) Rezultatul
testelor efectuate
privind populaia
FEADR nevizat
de IACS
b) Rezultatul
testelor efectuate
privind populaia
FEADR vizat
de IACS
n cadrul testelor de detaliu efectuate pentru tranzaciile extrase n eantionul selectat, au fost auditate 299
dosare pentru populaia IACS i 230 dosare pentru populaia NON-IACS, a cror valoare a totalizat 101.613
mii euro, fiind identificate erori n suma de 268 mii euro, pentru populaia NON-IACS, iar pentru populaia
IACS au fost identificate erori n sum de 132 mii euro.
Prezentm mai jos, cu titlu de exemplu, deficienele identificate n acest domeniu:
n cazul unui beneficiar au fost decontate cheltuieli n sum de 874 mii lei (208 mii euro) reprezentnd
contravaloarea execuiei unor lucrri, n condiiile existenei unui conflict de interese, respectiv, legturi
ntre structura de acionariat a beneficiarului finanrii/un membru al comisiei de evaluare a ofertelor i
ofertantul declarat ctigtor pentru executarea lucrrilor de construcii, fapt ce a condus la neeligibilitatea acestor cheltuieli;
n cazul altui beneficiar, a fost autorizat i pltit n mod eronat suma de 19 mii euro, reprezentnd
contravaloarea unor lucrri de construcii, n condiiile n care, documentele justificative anexate cererii
de plat au evideniat faptul c lucrrile au fost ncepute nainte de semnarea contractului de finanare
cu Agenia de plat i avizarea procedurii de achiziie de lucrri;
n cazul unui beneficiar, verificrile efectuate au pus n eviden faptul c au fost autorizate i pltite n
mod eronat, cheltuieli n sum de 5 mii euro, reprezentnd contravaloarea unor lucrri ce nu fceau
parte din contractul de execuie nefiind n concordan cu devizul ofert i proiectul tehnic de execuie.
Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor,
unele exemple fiind prezentate n continuare:
n cazul unui fermier, ce a solicitat sprijin n cadrul msurii agro-mediu, a fost autorizat n mod eronat
suma de 69 mii euro, aferent unei suprafee de 692,96 ha pune, dobndit de beneficiar prin ncheierea unui contract de arend, n condiiile n care verificrile administrative au pus n eviden urmtoarele:
o arendarea punii s-a realizat cu nclcarea prevederilor art. 1 alin. (2) din Legea arendei nr.
16/1994 cu modificrile i completrile ulterioare, ntruct pot fi arendate numai punile mpdurite, iar suprafaa de 692,96 ha nu era mpdurit;
o existena unui conflict de interese generat de faptul c primarul localitii a semnat contractul att
n calitate de arendator pentru primrie ct i n calitate de arenda.
De asemenea, n cazul acestui fermier s-a mai constatat c pentru suprafaa de 89,82 ha pune din
cele 692,96 ha determinate pentru plat de APIA, nu au fost respectate criteriile de eligibilitate minime
obligatorii pentru agro-mediu i nici bunele condiii agricole i de mediu.
n cazul a trei beneficiari de finanare FEADR, a fost autorizat n mod eronat suma total de 34 mii
euro, n condiiile n care nu s-a fcut dovada dreptului de proprietate/utilizare a terenului pe care l exploateaz;
n cazul a doi fermieri, a fost autorizat n mod eronat suma de 2 mii euro, reprezentnd plat n cadrul
msurii agro-mediu, n condiiile n care verificrile administrative au pus n eviden faptul c, pentru
unele parcele solicitate de fermieri, au fost autorizate n mod nejustificat suprafee n plus;
urmare a verificrilor administrative i n sistemul IACS n cazul unui beneficiar, s-a constatat c s-a
autorizat i pltit n mod eronat suma de 2 mii euro n condiiile n care fermierul a supradeclarat
suprafaa aferent unui bloc fizic solicitat pentru plat;
n cazul unui fermier, a fost autorizat n mod eronat suma de 1 mie euro aferent unei suprafee neeligibile de 2,94 ha, n condiiile n care calculul sumei datorate beneficiarului s-a realizat pe baza suprafeei
solicitate de fermier, fr a se lua n considerare suprafaa determinat n urma controlului la faa locului;
n cazul unui beneficiar a fost autorizat, n mod eronat, cererea de plat, n condiiile n care bene-
ficiarul sprijinului, nu a respectat obligaia de a menine angajamentul de agro-mediu, pe ntreaga suprafa angajat, pentru o perioad de 5 ani, de la data semnrii acestuia. Suma total pltit n mod
necuvenit reprezint 0,4 mii euro.
Pagina 423
B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea tranzaciilor la
nivelul beneficiarilor finali FEADR, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2011
Auditul realizat a constat n reefectuarea controalelor administrative i la faa locului realizate de Agenia de Plai (inclusiv calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 202 cereri/dosare n sum de 2.829 mii euro (partea CE), fiind identificate erori n
sum de 121 mii euro.
Rezultatul testelor
n ceea ce privete
populaia FEADR
vizat de IACS
Urmare verificrilor efectuate s-au identificat deficiene n ceea ce privete eligibilitatea cheltuielilor,
unele exemple fiind prezentate n continuare:
n cazul unui beneficiar de sprijin FEADR, ce a depus cerere de plat n cadrul msurii agro-mediu a
fost autorizat n mod eronat suma de 62 mii euro, n condiiile n care pentru o suprafa de 19,72 ha
pune, fermierul nu deinea documente legale din care s rezulte dreptul acestuia de utilizare a
suprafeei i, de asemenea pentru o suprafa de 99,97 ha pune, acesta nu a respectat criteriile minime obligatorii pentru fiecare pachet de agro-mediu i nici bunele condiii agricole i de mediu;
n cazul unui beneficiar de sprijin FEADR s-a constatat c Agenia a stabilit eronat suprafaa determinat pentru plat, ca urmare a unor erori generate de introducerea n sistemul IACS a unor documente
de corecie a suprafeei solicitate, neprevzute de procedurile de lucru ale Ageniei. Pe cale de consecin Agenia a stabilit n mod eronat valoarea sprijinului acordat fermierului cu suma 39 mii euro. n
mod similar i valoarea sanciunilor calculate de Agenie n cazul acestui fermier (sanciuni de supradeclarare i sanciuni pentru nerespectarea criteriilor specifice de eligibilitate) a fost eronat, fiind
astfel calculate sanciuni totale mai mari cu 39 mii euro;
n cazul unui fermier ce a depus cerere de sprijin pentru msura agro-mediu, urmare verificrilor efectuate s-a constatat c APIA a autorizat n mod eronat, prin controlul administrativ n sistemul IACS,
suprafaa de 30 ha, n condiiile n care fermierul nu a dovedit cu documente justificative corespunztoare, calitatea legal de utilizator de drept al suprafeei n cauza. Pe cale de consecin a fost
stabilit n mod eronat valoarea sprijinului acordat n sum de 13 mii euro;
n cazul a doi fermieri, verificarea administrativ a pus n eviden faptul c APIA a autorizat n mod eronat suma de 6 mii euro, n condiiile n care acetia nu au respectat condiiile specifice de eligibilitate;
n cazul unui beneficiar de sprijin FEADR ce a depus cerere n cadrul msurii agro-mediu s-a constatat
faptul c fermierul nu a respectat angajamentul de agro-mediu pe perioada de 5 ani, prin diminuarea
suprafeelor solicitate n campania 2010, fa de campania 2009. Prin urmare au fost calculate sanciuni pentru nerespectarea acestui criteriu general de eligibilitate n valoare de 2 mii euro.
7.4.2. Fondul European de Garantare Agricol

Fondul European de Garantare Agricol (FEGA), derulat prin Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur (APIA), a fost
introdus prin Reglementarea Consiliului (EC) nr. 1290/2005, pentru a ndeplini obiectivele politicii agricole comune ale Uniunii
Europene i finaneaz, n contextul gestionrii comune ntre statele membre i CE, urmtoarele cheltuieli efectuate conform
legislaiei comunitare:
(a) restituiri la export pentru produsele agricole ctre rile tere;
(b) msurile de intervenie pentru reglarea pieelor agricole;
(c) plile directe ctre fermieri n conformitate cu politica agricol comun;
(d) contribuia financiar a CE la msurile de informare i promovare a produselor agricole pe piaa intern a CE i n rile tere.
A. Stadiul implementrii msurilor finanate din FEGA
Anul
Alocri
Pli
Grad de utilizare
- mii euro Rambursat CE
2007
2008
2009
2010
2011
TOTAL
450.674
596.773
705.379
828.899
1.030.419
3.612.145
6.894
462.091
581.448
666.838
765.658
2.482.928
1,53%
77,43%
82,43%
80,45%
74,31%
68,74%
6.894
461.871
575.930
663.812
768.853
2.477.359
Tabel nr. 13 Stadiul implementrii FEGA la 31.12.2011

Sursa: Agenia de Pli i Intervenie pentru Agricultur
Pagina 424
Din datele prezentate anterior rezult c, pn la nchiderea exerciiului financiar FEGA 2011, n cazul plilor directe, alocrile de
la Comisia European au fost de 3.612.145 mii euro, fa de care s-au efectuat pli directe n valoare de 2.482.928 mii euro,
ceea ce reprezint un grad de utilizare de 68,74%.
B. Principalele constatri rezultate din auditul conturilor FEGA
n conformitate cu cerinele reglementrilor comunitare, pentru auditarea conturilor APIA aferente FEGA 2011, Autoritatea de
Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare (OC), prin activitile de audit realizate la nivel central i regional, a avut n
vedere obiective care s ofere asigurarea c sistemul de management i control intern instituit n cadrul entitilor implicate n
implementarea tehnic i financiar a FEGA funcioneaz corespunztor.
Totodat, prin auditul desfurat au fost urmrite aciunile ntreprinse de entitile supuse auditului n scopul implementrii recomandrilor emise de Organismul de Certificare.
B1. Auditul de certificare a conturilor FEGA pentru exerciiul financiar al anului 2011
Evaluarea
n ceea ce privete aceast aciune au fost constatate urmtoarele aspecte:
mediului de
din analiza efectuat asupra activitii depuse de auditul intern, activitate ce a stat la baza emiterii
control intern
Declaraiei de asigurare emis de directorul general al APIA, s-a constatat c n Anexa 2 a Declaraiei,
raportat la
pentru unele scheme de plat, rata de eroare nu a fost determinat. Cu toate acestea, n cazul plilor
criteriile
pentru agricultura ecologic i pentru productorii de lapte de vac din zonele defavorizate, n anul
financiar auditat au fost emise statistici ale controalelor. Totodat, pentru schema de plat privind
prevzute n
restituiile la export, rata de eroare nu a fost determinat i raportat Comisiei Europene;
Anexa 1 la
Regulamentul (CE) referitor la modul de calcul al ratei erorii pentru schemele acoperite de IACS, s-a constatat c aceasta
nr. 885/2006
nu a fost calculat n conformitate cu cerinele Orientrii nr. 4 a CE, Anexa 2, respectiv pe baza diferenei dintre suma revendicat i suma la care beneficiarul avea dreptul nainte de aplicarea sanciunilor n urma controalelor la faa locului realizate pe baza eantionului aleatoriu;
procedurile de lucru ale Ageniei privind constatarea i recuperarea creanelor, nu erau actualizate cu
toate modificrile intervenite n legislaia naional aplicabil domeniului, astfel nct activitatea de
gestionare a creanelor accesorii, la nivelul ageniei, nu a fost reglementat procedural n ceea ce privete delimitarea atribuiilor ntre structurile de la nivel central i de la nivel judeean implicate n fluxul
de constatare i recuperare a creanelor;
pentru potenialele debite aferente schemelor de plat IACS, procedura de nregistrare n Registrul
Pre-debitorilor era diferit de cea prevzut n manualele de proceduri ale ageniei i de asemenea,
operaiunile efectuate de ctre experi nu erau prevzute n manualele de proceduri;
aplicarea n activitile specifice APIA, a unui criteriu de performan, respectiv rata de eroare de 2%,
fr a fi prevzut n procedurile interne de lucru.
Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a efectuat teste de detaliu pentru tranzaciile extrase din eantionul
selectat, fiind auditate 299 dosare pentru populaia IACS i 182 dosare pentru populaia NON-IACS, a cror valoare a totalizat
137.239 mii euro, fiind identificate erori n sum de 812 mii euro.
a) Rezultatele
testelor de
detaliu n ceea
ce privete
populaia FEGA
vizat de IACS
Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate:

plata unor sume necuvenite fermierilor n valoare total de 723 mii euro, datorit lipsei documentelor
justificative pentru confirmarea dreptului de utilizare a suprafeelor declarate;
calculul eronat al sumelor autorizate la plat, determinat de erori la introducerea sau prelucrarea
datelor n sistemul IACS totaliznd 37 mii euro (de ex.: clasificarea eronat a unui cod de eroare,
operare eronat n baza de date IACS a formularelor specifice etc.);
calculul eronat al sumei autorizate la plat determinat de neaplicarea sanciunilor impuse de procedura
pentru nedeclararea tuturor suprafeelor utilizate de fermieri;
lipsa de la dosarul cererii de plat a unor documente solicitate de prevederile legislative naionale, fapt ce a
condus la pli necuvenite n sum de 20 mii euro;
prevederile din manualele de proceduri nu au fost respectate n ceea ce privete modalitatea de efectuare a controlului administrativ (0,3 mii euro);
diferene de suprafa la msurtori stabilite prin metoda controlului clasic asupra parcelelor fa de
cele care au fcut obiectul controlului prin teledetecie (0,2 mii euro).
Pagina 425
b) Rezultatele
testelor de
detaliu n ceea
ce privete
populaia FEGA
nevizat de IACS
Mai jos sunt prezentate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate:

sume decontate eronat totaliznd 25 mii euro pentru categorii de investiii care nu se ncadreaz n
investiiile eligibile prevzute n Anexa 4 a Ordinului ministrului agriculturii i dezvoltrii regionale nr.
694/2008, n cazul msurii privind finanarea planurilor de recunoatere ale grupurilor de productori
din sectorul fructe i legume;
prevederile procedurale i legislative n vigoare referitoare la efectuarea verificrilor privind ncadrarea
n procentul de 75% din valoarea costurilor efectuate, n cazul cererii unui beneficiar din cadrul msurii
de sprijin pentru restructurarea i reconversia plantaiilor viticole, nu au fost respectate n totalitate, fapt
ce a determinat plata unor sume necuvenite de 3 mii euro;
plata unor sume necuvenite n valoare de 3 mii euro, n cadrul msurii de punere n aplicare a furnizrii
de alimente din stocurile de intervenie pentru persoanele cele mai defavorizate;
declararea de ctre fermieri a unor date eronate, neconfirmate n urma controlului pe teren n cazul
schemei de ajutor specific acordat productorilor de lapte de vac din zonele defavorizate, genernd
un impact financiar de 0,3 mii euro;
suprafaa determinat n mod eronat pentru plat, fa de cea rezultat din msurtorile realizate la
controlul pe teren (0,2 mii euro).
B2. Principalele constatri rezultate din auditul pentru consolidarea asigurrii privind legalitatea i regularitatea
tranzaciilor la nivelul beneficiarilor finali FEGA, statistici de control aferente exerciiului financiar al anului 2011
Autoritatea de Audit, n calitatea sa de Organism de Certificare, a reefectuat controalele administrative i la faa locului realizate de
Agenia de Pli (inclusiv calcularea plii) pentru un eantion reprezentativ de 184 de cereri/dosare n sum de 4.502 mii euro, fiind
identificate erori n sum de 31 mii euro.
n legtur cu aceast aciune au fost controlate urmtoarele:
a) Evaluarea
a. Cu privire la respectarea de ctre APIA a standardului privind autorizarea plilor controale
mediului de control
administrative:
intern, n ceea ce
privete conformi- depunerea cererii de ajutor FEGA dup termenul limit legal, fr aplicarea corespunztoare a penalitilor de ntrziere;
tatea acestuia cu
criteriile prevzute lipsa unor prevederi procedurale n ceea ce privete primirea cererilor pe suprafa, n cadrul centrelor
locale ale Ageniei.
n Anexa 1 la
Regulamentul (CE)
b. Cu privire la respectarea de ctre Agenie a standardului privind autorizarea plilor controale
nr. 885/2006
pe teren:
lipsa unor prevederi procedurale n ceea ce privete:
o arhivarea electronic a datelor;
o reviziile periodice ale aparatelor GPS, precum i certificarea acestor revizii;
o dotarea cu echipamente de protecie a personalului care efectueaz controlul pe teren;
o monitorizarea corespunztoare a controalelor prin teledetecie;
procentul de 50% referitor la numrul minim de parcele eligibile declarate de fermier ce trebuie supuse
verificrilor efectuate prin metoda clasic de control pe teren nu a fost respectat;
nu au fost luate toate msurile corespunztoare privind monitorizarea activitii delegate privind controlul prin teledetecie, n ceea ce privete:
o ntocmirea corespunztoare a contractelor de servicii de control prin teledetecie prin cuprinderea
n cadrul acestora a tuturor datelor i informaiilor pe care prestatorul trebuie sa le prezinte Ageniei de Pli, deoarece unele din aceste obligaii sunt cuprinse n Specificaiile Tehnice Comune
sau Addendumul Naional (de ex: nu a fost ntocmit un grafic de derulare a activitilor la contractul iniial i nu a fost actualizat graficul n funcie de modificarea termenelor contractuale, nu
au fost prevzute penaliti pentru depistarea de erori sistematice ca urmare a controlului de
calitate, nu au fost prevzute termenele de predare a documentaiei, imaginilor, raportului de
progres, raportului preliminar etc.);
o punerea la dispoziia prestatorului de servicii de control prin teledetecie la termenele prevzute,
a tuturor documentelor, informaiilor i imaginilor necesare pentru efectuarea corespunztoare a
controlului;
o urmrirea tuturor activitilor prevzute a fi derulate de ctre prestator, astfel nct s se obin
asigurarea c toate activitile sunt realizate corespunztor, toate termenele sunt respectate sau
sunt luate msuri pentru prevenirea ntrzierilor, toate documentele solicitate prestatorului sunt
ntocmite n formatul i n structura stabilit de comun acord.
Pagina 426
c.
b) Rezultatele
testelor de detaliu
Cu privire la respectarea de ctre APIA a standardului privind activitile de control proceduri

de plat:
necesitatea mbuntirii coninutului formularelor utilizate pentru listele de verificare i realizarea reconcilierilor;
efectuarea necorespunztoare a unor reconcilieri;
spaii de arhivare insuficiente pentru pstrarea corespunztoare a documentelor justificative privind efectuarea plilor.
Cu ocazia verificrilor efectuate, au fost constatate urmtoarele:

autorizare eronat la plat a unor sume ctre fermieri;
validarea cu ntrziere n sistemul IACS a rapoartelor de control pe teren;
nedeclararea ntregii suprafee agricole utilizate de ctre fermieri;
ntocmirea necorespunztoare a rapoartelor de control pe teren i netransmiterea ctre fermieri a
copiilor rapoartelor de control pe teren ntocmite de Agenia de Pli;
diferene de suprafa rezultate n urma reefecturii controalelor pe teren;
procentul minim de 50% din numrul parcelelor eligibile declarate de fermier nu a fost verificat prin
metoda clasic;
erori de poziionare a parcelelor n blocurile fizice.
7.4.3. Fondul European pentru Pescuit

Fondul European pentru Pescuit (FEP) este instrumentul financiar al Uniunii Europene pentru sectorul pescuitului. Scopul FEP
este acela de a sprijini sectorul pescuitului n atingerea obiectivelor stabilite prin reforma Politicii Comune de Pescuit (PCP).
Obiectivele generale ale Fondului European de Pescuit vizeaz:
Dezvoltarea competitivitii i a durabilitii sectorului piscicol primar;
Dezvoltarea pieei pentru produsele sectorului piscicol;
Susinerea dezvoltrii durabile a zonelor pescreti i mbuntirea calitii vieii n aceste zone;
Susinerea unei implementri adecvate a programului operaional n cadrul Politicii Comune pentru Pescuit.
Alocarea financiar a contribuiei publice pe axe, n euro, este prezentat n tabelul de mai jos:
- mii euro Rat de
cofinanare
FEP
Axa prioritar
Contribuie public
total 2007-2013
Contribuie
FEP
Contribuie
naional
Axa 1 - Msuri de adaptare a flotei de pescuit comunitare

Axa 2 - Acvacultura, pescuitul n apele interioare, procesarea
i marketingul produselor obinute din pescuit i acvacultur
Axa 3 - Msuri de interes comun
Axa 4 - Dezvoltarea durabil a zonelor pescreti
Axa 5 - Asisten tehnic
TOTAL
8.296
6.222
2.074
75%
164.958
123.719
41.240
75%
39.988
71.970
22.315
307.528
29.992
53.978
16.736
230.646
9.997
17.992
5.578
76.882
75%
75%
75%
Tabel nr. 14 Alocarea financiar FEP pe axe

Sursa: MINISTERUL AGRICULTURII I DEZVOLTRII RURALE, Autoritatea de Management pentru Programul Operaional pentru Pescuit
Stadiul implementrii
Pentru perioada de programare 2007-2013, Romniei i-a fost alocat prin Programul Operaional pentru Pescuit un buget de
307.528 mii euro din care 230.646 mii euro reprezint contribuia FEP.
Pagina 427
Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2011 este prezentat n tabelul de mai jos:
CERERI DE FINANARE
CONTRACTATE
Total valoare
Contribuie UE
proiecte (UE + BS + din valoarea
Beneficiar + chelt.
total a
neeligibile)
proiectelor
mii lei
mii lei
ALOCRI UE
2007 2011
(CUMULAT)
PROGRAM
OPERAIONAL
PLI CTRE BENEFICIARI

Total
Pli
FEP
Buget
de stat
mii euro
mii lei
mii lei
mii lei
mii lei
Rambursri
UE
mii lei
5= 6+7+8
PO Pescuit
190.785,77
820.855,80
1.349.686,96*
262.710,24*
208.059,10*
156.265,87*
51.793,62*
Tabel nr. 15 Stadiul implementrii programului la data de 31.12.2011

*Sursa: DGP AMPOP, Sistemul informatic SIMPOP
n cadrul acestui program operaional au fost derulate att misiuni de audit de sistem ct i de operaiuni.
Constatri
audit de sistem
a) La nivelul
Autoritii de
Management
POP
Cu ocazia auditului de sistem au fost identificate deficiene n ceea ce privete calitatea verificrilor de
management, ndeplinirea funciilor de control i antifraud precum i utilizarea, pentru anumite procese, a
unui cadru procedural neclar. Mai jos sunt redate, cu titlu de exemplu, unele deficiene identificate:
s-au identificat cereri de rambursare care au fost ntocmite dup ce cheltuielile respective au fost
transmise spre certificare Autoritii de Certificare, sau cereri de rambursare aferente plilor
efectuate n cadrul contractelor de asisten tehnic finanate din Axa 5 Asisten Tehnic nentocmite corespunztor sau fr efectuarea verificrile de management aferente, ceea ce a avut
drept consecin decontarea unor cheltuieli fr documente justificative i certificarea acestora;
n cazul unor cereri de rambursare depuse n cadrul unui proiect finanat din Axa prioritar 2, verificrile de management efectuate nu au funcionat corespunztor ntruct au fost autorizate la plat
cheltuieli nejustificate potrivit prevederilor legale, fiind identificat i un posibil conflict de interese
ntre executantul lucrrilor i beneficiarul finanrii. Totodat, s-a constatat c una din societile
care deineau dreptul de exploatare a unei amenajri piscicole care face obiectul finanrii din FEP
se afl n insolven la data depunerii cererii de finanare;
cadrul procedural elaborat la nivelul Autoritatea de Management pentru Programul Operaional

pentru Pescuit (AMPOP) nu cuprindea prevederi clare privind modul de derulare a achiziiilor de
ctre beneficiarii privai;
Totodat s-au constatat deficiene cu privire la ndeplinirea funciilor specifice de control i
antifraud prevzute n ROF i n fiele de post ale experilor cu atribuii n domeniu, n ceea ce
privete luarea msurilor prevzute de lege n cazul identificrii de nereguli i demarrii procedurilor de control n vederea recuperrii i stabilirii rspunderii potrivit legii, precum i n domeniul
identificrii riscurilor i prevenirii apariiei neregulilor.
b) La nivelul
Autoritii de
Certificare

n cadrul misiunilor de certificare este prevzut a se efectua o singur dat pe an o verificare a
respectrii de ctre Autoritatea de Management (AM) a cerinelor privind contabilitatea fondurilor sau
doar atunci cnd este identificat un risc cu caracter sistemic;
procedura de certificare a cheltuielilor nu cuprinde prevederi referitoare la controalele Autoritii de
Certificare (AC) asupra verificrilor efectuate de AM n scopul selectrii operaiunilor pentru finanare.
Constatri
audit de
operaiuni
n anul 2011, pentru Programul Operaional Pescuit au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum
total de 29.373 mii euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 62 cereri de rambursare ale beneficiarilor
cu o valoare a cheltuielilor declarate Comisiei Europene de 12.929 mii euro, ceea ce reprezint 44,02% din
cheltuielile declarate n anul 2011.
Valoarea neregulilor cu impact financiar n cheltuielile declarate i verificate s-a ridicat la suma de 3.058 mii
euro din care corecii financiare n domeniul achiziiilor publice n valoare de 2.285 mii euro, iar cheltuieli
neeligibile n sum de 773 mii euro.
Principalele aspecte rezultate din auditul de operaiuni se refer la nerespectarea cadrului legal privind
derularea procesului de achiziie public (situaii n care au fost aplicate corecii financiare), precum i la
nerespectarea condiiilor de eligibilitate a cheltuielilor.
Pagina 428
a) Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor
publice

n cazul unui proiect au fost constatate mai multe nereguli n sum total de 2.273 mii euro ca urmare a:
identificrii unor nereguli privind procedura de achiziie derulat de ctre beneficiar pentru
executarea lucrrilor de investiii;
identificrii unui conflict de interese;
executrii lucrrilor de investiii i decontrii cheltuielilor solicitate pe baza unor documente/operaiuni
ulterior anulate.
deficiene privind procedura de achiziie public n cazul unui beneficiar, pentru care a fost propus o
corecie financiara de 12 mii euro, reprezentnd 10% din valoarea contractului de achiziie.
b) Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cheltuielilor

aplicarea eronat a formulei de calcul aprobat de ctre Comitetul de Monitorizare al POP privind
acordarea compensaiei pentru pierderile de producie ce se acord beneficiarilor din sit-urile
NATURA 2000, n cadrul a dou proiecte, fiind pltite n mod nejustificat compensaii n valoare de
347 mii euro i respectiv de 358 mii euro;
decontarea unor avansuri acordate de beneficiar prestatorilor de servicii n suma de 27 mii euro,
avansuri care la momentul solicitrii sumelor spre rambursare nu erau concretizate n bunuri i/sau
servicii prestate;
decontarea unor cheltuieli efectuate de beneficiar fr avizul AMPOP precum i decontarea unei
construcii definitive ncadrate eronat de ctre beneficiar n categoria cheltuielilor de natura organizrii de antier, n valoare total de 17,5 mii euro;
decontarea unor cheltuieli n cadrul unui proiect n valoare de 13,5 mii euro reprezentnd diferena pre material, incluse n mod eronat n cadrul devizelor de lucrri, fr a avea la baz
documente justificative;
acordarea n mod nejustificat a primei integrale pentru al doilea an de conversie la acvacultura
ecologic n sum de 5,86 mii euro, pentru o suprafaa deja certificat n primul an;
rambursarea unor cheltuieli n valoare de 2 mii euro reprezentnd contravaloarea unor servicii de
redactare proiecte solicitate la plat de dou ori;
decontarea n mod eronat a unor cheltuieli n valoare de 1,77 mii euro fr a avea la baz documente justificative legal ntocmite care s ateste efectuarea plilor n cadrul contractului respectiv.
7.5. Programe de cooperare i vecintate

Pentru dezvoltarea echilibrat a ntregului teritoriu comunitar, prin ncurajarea cooperrii i schimbului de bune practici ntre toate
regiunile Uniunii Europene, n cadrul Obiectivului Cooperare Teritorial European, Romnia asigur gestionarea asistenei
financiare nerambursabile din partea Comisiei Europene n sum total de 270.941 mii euro, pentru perioada de programare
2007-2013. De asemenea, pentru asigurarea dezvoltrii cooperrii ntre Uniunea European i zona est-european, prin Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat, Romnia gestioneaz suma de 152.415 mii euro, pentru perioada de programare
2007-2013.
Din suma total de 423.356 mii euro sunt finanate urmtoarele 4 programe, respectiv:
Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria, finanat din Fondul European de Dezvoltare Regional;
Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia Republica Serbia, finanat din Instrumentul pentru Asisten de
Preaderare;
Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova, finanat din Instrumentul European de Vecintate
i Parteneriat;
Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre, finanat din Instrumentul European de Vecintate i
Parteneriat.
Pagina 429
Mai jos este prezentat alocarea financiar, n procente, la nivel de program:

Programul operaional
comun Romnia
Ucraina Republica
Moldova
30%
Programul operaional
comun de cooperare n
Bazinul Mrii Negre
6%
Programul IPA de
cooperare
transfrontalier
Romnia Republica
Serbia
13%
Programul de
cooperare
transfrontalier
Romnia - Bulgaria
51%
Din graficul prezentat, rezult c cea mai mare pondere din punct de vedere al alocrii o are Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria.
A. Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate
Potrivit informaiilor furnizate de MDRT, stadiul implementrii programelor, la data de 31.12.2011, se prezint dup cum urmeaz:
PROGRAM
0
PCT RoBg
PCT RoSe
POC RoUaMd
POC Marea Neagr
TOTAL
Alocare financiar pentru

perioada 2007-2011
contribuia UE
mii euro
Sume
contractate
contribuia UE
mii euro
217.824
36.006
80.798
17.925
352.553
154.064
17.104
7.561
4.779
183.508
Sume pltite ctre

beneficiari
contribuia UE
mii euro
Sume transferate de
Comisia European
contribuia UE
mii euro
Rata de
absorbie
contribuia UE
%
5=4/1
29.615
9.772
40.927
6.481
86.795
14
27
51
36
25
11.620
2.000
7.296
1.582
22.498
Tabel nr. 16 Stadiul implementrii programelor de cooperare i vecintate la data de 31.12.2011

Sursa: Ministerul Dezvoltrii Regionale i Turismului
Din datele de mai sus rezult un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2011 de
52% raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 25% din totalul
alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
B. Principalele aspecte rezultate din auditul programelor de cooperare i vecintate
n raport cu prevederile comunitare aplicabile pentru programele de cooperare transfrontalier, Autoritatea de Audit realizeaz, n
principal, aciuni de audit de sistem i audit de operaiuni. Rezultatele acestora sunt incluse n raportul anual de control ce se
transmite Comisiei Europene pn la data de 31 decembrie a fiecrui an. Raportul anual de control se ntocmete la nivel de
program i este nsoit de o opinie de audit.
7.5.1. PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA - BULGARIA

Obiectiv Program
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
Pagina 430
Obiectivul general al programului este acela de a reuni persoanele, comunitile i economiile zonei transfrontaliere Romnia - Bulgaria i de a sprijini crearea de ctre acestea a unei zone de cooperare, care s
valorizeze resursele i avantajele sale umane, naturale i ecologice, bazndu-se pe o abordare durabil.
La data de 31.12.2011, pentru Programul de cooperare transfrontalier Romnia - Bulgaria (PCT RoBg), s-a
constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2011 de
71%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 14% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate.
Constatri
audit de sistem
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT RoBg,
principalele deficiene constatate au fost urmtoarele:
selectarea i contractarea a dou proiecte similare din punct de vedere al beneficiarilor, obiectivelor,
rezultatelor i activitilor datorit lipsei unor controale adecvate care s asigure identificarea potenialelor suprapuneri ntre aplicaiile depuse;
funcionarea necorespunztoare a controalelor realizate n etapa de autorizare a cheltuielilor declarate
de ctre beneficiari, n ceea ce privete legislaia privind achiziiile publice;
imposibilitatea sistemului informatic MIS-ETC de a genera n mod corect declaraiile lunare de cheltuieli ale
Autoritii de Management i declaraiile de cheltuieli ale Autoritii de Certificare ctre Comisia European.
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2011 aferente proiectelor
finanate n cadrul PCT RoBg.
n anul 2011, pentru PCT RoBg au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 11.829 mii
euro. Eantionul de proiecte auditat a cuprins 47 de cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a
cheltuielilor declarate Comisiei Europene de 5.333 mii euro, ceea ce reprezint 45% din cheltuielile declarate n
anul 2011.
Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 11 proiecte i a
fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 111 mii euro, aferent cheltuielilor declarate
Comisiei Europene n anul 2011.
atribuirea unui contract de asisten juridic fr lansarea adecvat a unei proceduri competitive,
nerespectndu-se astfel principiul transparenei;
utilizarea unei metodologii de evaluare neclare i subiective pentru atribuirea unui contract de servicii,
nclcndu-se astfel prevederile legislaiei privind achiziiile publice din Bulgaria, respectiv Ordonana
pentru procedurile de achiziie public de mic valoare i principiile de baz menionate n Legea privind
achiziiile publice (competiie liber i loial, tratament egal i nediscriminare).
a) Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor publice
b) Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cererilor de
finanare
7.5.2.
n legtur cu acest aspect s-a identificat un caz prin care s-a realizat nclcarea dispoziiilor legale referitoare la conflictul de interese. Astfel, un director din cadrul Regiei Naionale a Pdurilor Romsilva, a emis
o aprobare n baza creia a beneficiat de salariu n calitate de coordonator al unui partener din cadrul proiectului. Aprobarea prealabil emis de director reprezenta o cerin obligatorie pentru aprobarea proiectului, prevzut n Ghidul solicitantului pentru cel de-al doilea apel de proiecte.
PROGRAMUL IPA DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA - REPUBLICA SERBIA

Finanat din Instrumentul pentru Asisten de Preaderare
Obiectiv Program
Obiectivul general al programului este acela de a utiliza proiectele transfrontaliere comune i aciunile
comune derulate de prile interesate din Romnia i Serbia ca baz pentru o dezvoltare socio-economic
mai echilibrat i durabil n zona de frontier romno-srb.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
La data de 31.12.2011, pentru Programul IPA de cooperare transfrontalier Romnia - Republica Serbia
(PCT RoSe), s-a constatat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n
perioada 2007-2011 de 48% raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 27% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
Constatri
audit de sistem
n cadrul auditului de sistem ce a vizat funcionarea sistemului de management i control al PCT RoSe,
s-au constatat, n principal, urmtoarele deficiene:
dosarele de rambursare sunt incomplete, iar unele documente-suport nu justific activitile desfurate
n cadrul proiectelor. De exemplu, timesheet-urile nu sunt detaliate conform cerinelor din manualul de
implementare i nu sunt nsoite de alte documente care s ateste activitile derulate de ctre personalul implicat n proiect;
imposibilitatea sistemului informatic MIS-ETC de a genera n mod corect declaraiile lunare de cheltuieli ale
Autoritii de Management i declaraiile de cheltuieli ale Autoritii de Certificare ctre Comisia European.
Pagina 431
Constatri
audit de
operaiuni
Auditul de operaiuni a vizat cheltuielile declarate Comisiei Europene n anul 2011, aferente proiectelor
finanate n cadrul PCT RoSE.
n anul 2011, pentru PCT RoSe au fost declarate Comisiei Europene cheltuieli n sum total de 2.353 mii euro.
Eantionul de proiecte auditat a cuprins 34 cereri de rambursare ale beneficiarilor cu o valoare a cheltuielilor
declarate de 1.859 mii euro, ceea ce reprezint 79% din cheltuielile declarate n anul 2011.
Cu ocazia auditului au fost constatate deficiene cu impact financiar n cazul unui numr de 2 proiecte i a
fost propus aplicarea unor corecii financiare n sum total de 6 mii euro, aferent cheltuielilor declarate
Comisiei Europene n anul 2011.
a) Aplicarea
prevederilor
legislaiei
comunitare i/sau
naionale n
domeniul
achiziiilor publice

dei experiena solicitat de un beneficiar pentru atribuirea unui contract de servicii a fost de minim 3 ani
n aplicarea procedurilor PRAG pentru proiecte cofinanate de Uniunea European, documentele puse
la dispoziie nu au susinut informaiile din CV-ul expertului ctigtor. Astfel, cerina menionat n
Termenii de referin nu a fost ndeplinit;
pentru atribuirea contractului de servicii pentru traducerea documentelor specifice PCT RoSe, n Termenii de referin ai procedurii de achiziie public a fost solicitat ca experii s fi participat n cel puin 5
proiecte cu finanare comunitar i s dovedeasc o experien profesional de minim 3 ani n implementarea proiectelor comunitare care au ca obiect sau care includ servicii de traducere. Deoarece scopul contractului este traducerea documentelor din limba romn n limbile englez i srb i din limba
englez n limba romn, nu s-a putut justifica i constata relevana pentru solicitarea de experien n
proiectele cu finanare comunitar. De aceea, aceast solicitare a fost considerat discriminatorie,
prejudiciindu-se astfel libera concuren.
b) Respectarea
condiiilor de
eligibilitate a
cererilor de
finanare
n ceea ce privete acest aspect s-a constatat nerespectarea dispoziiilor legale privind conflictul de interese. Astfel, un membru al Comisiei de evaluare al unui beneficiar s-a aflat n situaia de conflict de interese, chiar dac a semnat Declaraia de imparialitate i confidenialiate. Pentru nclcarea legislaiei comunitare, toate cheltuielile pentru serviciile de traducere, pltite de beneficiar, au fost considerate neeligibile.
7.5.3. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN ROMNIA - UCRAINA - REPUBLICA MOLDOVA

Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv Program
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
Constatri
Audit de
certificare a
conturilor
anuale POC
RoUaMd
Pagina 432
Obiectivul general al programului este acela de a mbunti situaia economic, social i cea a mediului
nconjurtor n aria programului, n contextul unor granie sigure, prin intensificarea contactelor dintre
partenerii de pe fiecare parte a graniei. Acest scop va fi urmrit n spiritul parteneriatului i cooperrii care
ncurajeaz activitile i contactele transfrontaliere i aduce mbuntiri tangibile infrastructurii.
Pentru Programul operaional comun Romnia - Ucraina - Republica Moldova (POC RoUaMd), rezult un
grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n perioada 2007-2011 de 9%
raportat la alocrile aferente acestei perioade, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint
51% din totalul alocrilor bugetare comunitare aferente aceleiai perioade.
n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene constatate au fost detectate n domeniul achiziiilor publice:
n cazul contractelor cadru pentru prestarea de servicii de evaluare de proiecte depuse n cadrul programului, nu au fost respectate prevederile legislaiei naionale privind achiziiile publice, prin lipsa unei
justificri pentru impunerea unei cerine de calificare, de minim 5 ani experien n unul din domeniile
relevante ale contractelor ce urmau a fi atribuite; totodat, beneficiarul a utilizat criteriul de calificare ca
i factor de evaluare a ofertelor;
utilizarea de criterii de calificare restrictive i disproporionate n raport cu ceea ce urma a se achiziiona,
mpiedicnd astfel participarea la procedura de atribuire a contractului de furnizare materiale consumabile i a altor poteniali ofertani, nclcnd prevederile legislaiei naionale privind achiziiile publice;
de asemenea, beneficiarul nu a publicat un anun de atribuire, ca urmare a semnrii contractului de furnizare de materiale consumabile.
De asemenea, din verificarea modului n care este asigurat execuia misiunilor de audit n conformitate cu
prevederile art. 30 i art. 37 din Regulamentul (CE) nr. 951/2007, s-a constatat c nu a fost finalizat activitatea de externalizare a acestor servicii.
7.5.4. PROGRAMUL OPERAIONAL COMUN DE COOPERARE N BAZINUL MRII NEGRE

Finanat din Instrumentul European de Vecintate i Parteneriat
Obiectiv Program
Obiectivul global al programului este de a sprijini o dezvoltare economic i social mai puternic n
regiunile din bazinul Mrii Negre, bazat pe parteneriate regionale solide i strns cooperare. Acest
obiectiv se bazeaz pe promovarea dezvoltrii locale, valorile locale comune, promovarea egalitilor de
ans, ndeosebi reducerea discriminrilor ntre sexe i valorizarea contribuiei femeilor la dezvoltarea economic i social, mbuntirea sustenabilitii activitilor n domeniul mediului nconjurtor, ndeosebi
acelora cu impact regional, precum i promovarea integrrii culturale i a schimburilor reciproce ntre comunitile din bazinul Mrii Negre.
Stadiul
implementrii
la 31.12.2011
La data de 31.12.2011, pentru Programul operaional comun de cooperare n Bazinul Mrii Negre (POC
Marea Neagr), se constat un grad de contractare a fondurilor nerambursabile alocate (contribuia UE) n
perioada 2007-2011 de 27%, iar plile efectuate de ctre Comisia European reprezint 36% din totalul
alocrilor bugetare comunitare aferente perioadei menionate.
Constatri
Audit de
certificare a
conturilor
anuale POC
Marea Neagr
n cadrul acestei aciuni, principalele deficiene identificate au vizat urmtoarele aspecte:

semnarea contractelor de finanare nerambursabil a fost realizat cu o ntrziere semnificativ (pn la
6 luni de la nceperea procedurii de atribuire);
demersurile privind suplimentarea numrului de auditori interni alocai acestui program nu au fost
finalizate;
nu au fost aplicate metodele adecvate pentru stimularea financiar a auditorilor interni;
angajai din structurile care asigur gestionarea programului i desfoar activitatea pe baza unor contracte de servicii care nu includ clauze specifice care s impun ndeplinirea cerinelor legale n ceea ce
privete regimul incompatibilitilor i evitarea apariiei conflictului de interese n conformitate cu cerinele reglementrilor naionale care vizeaz incompatibilitile i conflictul de interese, respectiv Legea nr.
176/2010 i Codul de Conduit privind evitarea situaiilor de incompatibilitate i conflict de interese.
7.6. Programul general solidaritatea i

gestionarea fluxurilor migratorii
Scurt prezentare
Constatri
a) La nivelul
Autoritii
Responsabile
b) La nivelul
Autoritii
Delegate
Programului general Solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii (PG SOLID) reprezint mecanismul de
ntrire a libertii, securitii i justiiei i de aplicare a principiului solidaritii ntre statele membre ale Uniunii
Europene pentru perioada 2007-2013 i cuprinde: Fondul European de Integrare a Resortisanilor rilor
Tere, Fondul European pentru Refugiai, Fondul European de Returnare i Fondul pentru Frontierele Externe.
Au fost derulate 2 misiuni de audit (1 misiune de audit de sistem i 1 misiune de audit de operaiuni) ce au
vizat cele 3 fonduri din cadrul PG SOLID i anume:
Fondul European de Integrare a Resortisanilor rilor Tere;
Fondul European de Returnare;
Fondul European pentru Refugiai.
n urma aciunilor de audit au fost identificate deficiene la nivelul entitilor responsabile cu privire la
gestionarea i controlul fondurilor derulate n cadrul PG SOLID, dup cum urmeaz:
Autoritatea Responsabil nu s-a asigurat c atribuiile delegate sunt ndeplinite n mod corespunztor;
Autoritatea Responsabil nu a asigurat existena i funcionarea unui sistem informatic de colectare a
datelor pentru gestiunea financiar, monitorizare, control i evaluare, aferente programului;
Autoritatea Delegat a ncheiat cu Asociaia pentru Aprarea Drepturilor i Integrare Social dou contracte de finanare cu scop identic, cu activiti cu acelai coninut i cu perioade care s-au suprapus.
Dei ntr-unul dintre contracte, Asociaia pentru Aprarea Drepturilor i Integrare Social, n calitate de
Beneficiar, i-a ndeplinit indicatorii asumai, n cel de-al doilea contract, n care a avut calitatea de
Partener, Asociaia nu i-a ndeplinit obiectivele asumate. Pentru nendeplinirea indicatorilor prevzui n
cel de-al doilea contract, Autoritatea Delegat a aplicat corecii financiare.
Pagina 433
Autoritatea Delegat nu a informat beneficiarii contractelor de finanare, la data semnrii acestora i nici
pe parcursul implementrii proiectelor, asupra modalitii de calcul a coreciilor financiare. Astfel,
beneficiarii contractelor de finanare nu au cunoscut algoritmul de calcul al coreciilor financiare;
Autoritatea Delegat nu a asigurat verificarea evidenei contabile a Partenerilor din cadrul proiectelor n
privina existenei acesteia i a nregistrrii distincte a operaiunilor.
Lund n considerare rezultatele obinute n cadrul verificrilor efectuate cu privire la modul de funcionare a sistemelor de management i control instituite pentru diferitele categorii de fonduri, au rezultat, n principal, urmtoarele aspecte:
Concluzii
Pagina 434
Zona cea mai expus neregulilor i care necesit o atenie deosebit din partea tuturor entitilor implicate
n gestionarea i implementarea fondurilor externe nerambursabile o reprezint achiziiile publice.
De aceea, recomandrile Autoritii de Audit au vizat ntrirea mecanismelor de control ex-ante i ex-post a
achiziiilor publice n principal prin consolidarea structurilor administrative implicate n acest proces
(UCVAP, ANRMAP, AM/OI), completarea procedurilor de lucru cu verificri prin care s se asigure conformitatea derulrii acestora cu prevederile comunitare i naionale, ntrirea colaborrii i a mecanismelor
interinstituionale pentru asigurarea unor abordri unitare i coerente n ceea ce privete urmrirea i
verificarea modului de derulare a achiziiilor publice.
Verificrile de management instituite la nivelul autoritilor responsabile cu gestionarea fondurilor
comunitare cu privire la cererile de rambursare solicitate de ctre beneficiari prezint, n unele cazuri,
slbiciuni n ceea ce privete asigurarea c toate cheltuielile solicitate la rambursare sunt conforme cu
regulile de eligibilitate.
Prin recomandrile Autoritii de Audit s-a urmrit ca autoritile responsabile de gestionarea fondurilor
comunitare s-i ntreasc i controalele de prim nivel, astfel nct sistemele de control s previn i s
detecteze la timp eventualele sume neeligibile solicitate la rambursare de ctre beneficiari.
Reacii ntrziate ale mecanismelor corective instituite la nivelul entitilor responsabile cu gestionarea
i controlul fondurilor comunitare.
Autoritatea de Audit a subliniat autoritilor responsabile de gestionarea i controlul fondurilor comunitare necesitatea respectrii termenelor procedurale i legale n ceea ce privete activitatea de constatare i de stabilire a debitelor, nregistrarea acestora n registrul debitorilor i n sistemele informatice de monitorizare financiar. Totodat, procedurile de lucru de la nivelul Autoritii de Certificare
i Plat trebuie completate n sensul cuprinderii de prevederi clare n ceea ce privete procesul de
certificare a cheltuielilor n scopul consolidrii acestuia.
Cu privire la sumele achitate beneficiarilor n mod necuvenit, prin recomandrile sale, Autoritatea de Audit a
solicitat autoritilor responsabile de gestionarea fondurilor externe nerambursabile recuperarea acestora
conform prevederilor legale iar Autoritii de Certificare i Plat regularizarea acestor sume cu cele incluse n
declaraiile de cheltuieli transmise Comisiei Europene.
Monitorizarea i supravegherea organismelor delegate, din punct de vedere al modului cum acestea i
ndeplinesc atribuiile i sarcinile atribuite, nu s-a desfurat, n unele cazuri, la un nivel corespunztor.
S-a recomandat autoritilor responsabile de gestionarea asistenei financiare nerambursabile s-i
ntreasc mecanismele de monitorizare i supervizare a sarcinilor delegate organismelor intermediare pentru a obine asigurarea necesar c activitile derulate la nivelul acestora se desfoar n
conformitate cu procedurile de lucru aprobate i cu prevederile comunitare i naionale relevante.
Astfel, msurile/obiectivele cuprinse n Planurile de monitorizare/supervizare trebuie selectate i realizate cu diligena cuvenit.
innd cont de elementele identificate n cadrul aciunilor sale de audit, recomandrile Autoritii de
Audit au vizat iniierea i luarea msurilor corespunztoare, din partea autoritilor responsabile, n scopul consolidrii cadrului legislativ, innd cont de prevederile din regulamentele comunitare i alte documente emise de ctre Comisia European, ndeosebi n ceea ce privete modul de derulare a procesului de achiziie, att la nivelul entitilor publice ct i a celor private.
De asemenea, Autoritatea de Audit a urmrit ca prin recomandrile sale s se asigure o mai bun fluidizare a proceselor de lucru de la nivelul entitilor, simplificarea procesului de verificare a cererilor de
rambursare i autorizare a plilor, dar fr a se afecta calitatea i eficiena acestor verificri.
*
*
Raportul public pe anul 2011 prezint rezultatele aciunilor de audit/control desfurate n anul
2012, care au avut ca subiect exerciiul bugetar al anului 2011 i reprezint pentru cititorul acestuia
un prilej de a constata rolul Curii de Conturi n domeniul gestionrii resurselor financiare ale
statului i ale sectorului public. Prin recomandrile formulate, Curtea de Conturi contribuie la
mbuntirea modului de utilizare corect i performant a acestora i, implicit, la protejarea
intereselor financiare ale statului romn i ale Comunitii Europene.
Pagina 435
Curtea de Conturi
ANEXE
Anexa nr. 1
SITUAIE
privind numrul de entiti verificate n anul 2012

- detaliere pe categorii de entiti verificate -
STRUCTURA
CURII DE CONTURI
CATEGORII DE ENTITI VERIFICATE

RA
SC
Societi
CN SN RA interes
SC
interes
bancare
local
local
OPC
OSC
OTC
65
23
42
13
Camera de conturi Alba

Camera de conturi Arad
Camera de conturi Arge
Camera de conturi Bacu
Camera de conturi Bihor
Camera de conturi Bistria-Nsud
Camera de conturi Botoani
Camera de conturi Brila
Camera de conturi Braov
Camera de conturi Bucureti
Camera de conturi Buzu
Camera de conturi Clrai
Camera de conturi Cara-Severin
Camera de conturi Cluj
Camera de conturi Constana
Camera de conturi Covasna
Camera de conturi Dmbovia
Camera de conturi Dolj
Camera de conturi Galai
Camera de conturi Giurgiu
Camera de conturi Gorj
Camera de conturi Harghita
Camera de conturi Hunedoara
Camera de conturi Ialomia
Camera de conturi Iai
Camera de conturi Ilfov
Camera de conturi Maramure
Camera de conturi Mehedini
Camera de conturi Mure
Camera de conturi Neam
Camera de conturi Olt
Camera de conturi Prahova
Camera de conturi Slaj
Camera de conturi Satu-Mare
Camera de conturi Sibiu
Camera de conturi Suceava
Camera de conturi Teleorman
Camera de conturi Timi
Camera de conturi Tulcea
Camera de conturi Vlcea
Camera de conturi Vaslui
Camera de conturi Vrancea
TOTAL CAMERE DE CONTURI
28
27
39
35
43
23
28
16
26
7
31
24
28
32
26
15
32
38
23
24
31
30
28
23
38
20
30
23
37
32
39
39
22
24
29
40
33
37
18
36
31
26
1.211
1
2
3
2
2
1
1
1
1
8
2
2
0
1
1
1
1
0
1
0
1
1
0
1
1
1
2
1
2
0
0
2
2
1
1
0
1
1
1
0
0
1
51
8
8
36
9
12
6
8
23
14
101
9
8
8
13
31
19
11
11
20
33
14
6
15
26
10
14
18
13
13
8
7
14
13
6
20
10
15
18
10
26
10
11
685
0
0
0
0
0
0
0
0
1
4
0
0
0
1
3
0
0
1
1
0
0
0
1
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
15
1
1
0
0
0
0
0
1
0
3
0
0
0
3
1
0
1
2
0
0
3
0
0
0
3
0
0
1
0
0
0
2
0
0
1
0
0
2
0
0
0
0
25
TOTAL GENERAL
1.276
74
727
28
33
TOTAL APARAT CENTRAL
1
0
0
0
1
0
0
1
1
0
0
0
0
1
1
0
0
1
1
1
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
12
0
0
0
0
2
0
0
0
1
1
1
0
0
1
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
0
1
0
0
0
0
12
0
0
0
0
0
0
0
0
4
7
1
0
0
0
2
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
16
0
1
5
2
3
0
0
2
3
1
2
0
0
6
1
2
3
3
0
1
1
1
1
1
1
2
0
0
0
1
0
2
2
0
2
0
5
5
5
1
0
1
66
19
12
18
66
Alte
entiti
Total
15
178
0
2
1
0
1
1
0
0
1
4
4
0
0
0
4
2
1
1
1
0
2
1
1
0
6
1
0
1
0
0
0
1
0
2
1
2
2
0
0
2
0
1
46
39
41
84
48
64
31
37
44
52
136
50
34
36
58
71
39
49
59
47
59
52
39
46
52
61
38
50
39
52
41
46
61
39
33
57
52
56
66
34
65
41
41
2.139
61
2.317
Pagina 439
Pagina
440
Anexa nr. 2
CONSTATRI
privind imperfeciuni ale cadrului legal
Nr.
crt.
Iniiator / Actul normativ de referin
Propuneri de modificare / completare
1 Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurrilor Litera f) a articolului 19, precum i litera b), alineatul
pentru omaj i stimularea ocuprii forei de munc
(1) al articolului 41 din Legea nr. 76/2002 privind
sistemul asigurrilor pentru omaj i stimularea ocuprii
forei de munc, cu modificrile i completrile ulterioare,
se modific i se completeaz, dup cum urmeaz:
ART. 19
n sistemul asigurrilor pentru omaj sunt asigurate
obligatoriu, prin efectul legii:
f) alte persoane care realizeaz venituri din activiti
desfurate potrivit legii i care nu se regsesc n
una dintre situaiile prevzute la lit. a) - e).
Art. 19 lit. f) alte persoane care realizeaz venituri, din

activiti autorizate potrivit legii i care nu se regsesc n
una dintre situaiile prevzute la lit. a) - e), n condiiile n
care, pentru aceste persoane, exist obligaia,
potrivit legii, de plat a contribuiei de asigurri
pentru omaj asupra veniturilor respective.
ART. 41
(1) Persoanele care beneficiaz de indemnizaie de
omaj au urmtoarele obligaii:
b) s comunice n termen de 3 zile ageniei pentru
ocuparea forei de munc la care sunt nregistrate
orice modificare a condiiilor care au condus la
acordarea drepturilor;
Art. 41 alin. (1) lit. b) : s comunice, n termen de 3 zile

ageniei pentru ocuparea forei de munc la care sunt
nregistrate, orice modificare a condiiilor care au condus
la acordarea drepturilor, n caz contrar, sumele
ncasate se consider necuvenite i se recupereaz,
potrivit legii.
Recuperarea sumelor se efectueaz n baza
deciziilor emise de ctre ageniile judeene pentru
ocuparea forei de munc i a angajamentelor de
plat, ntocmite de ctre beneficiari la data solicitrii
drepturilor care constituie titluri executorii.
Alineatul 5 al articolului 253, alineatul 2 al articolului
256, precum i literele a) i b) ale articolului 257 din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, se completeaz,
dup cum urmeaz:
2 Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
ART. 253 (5) n cazul unei cldiri care a fost

reevaluat, conform reglementrilor contabile,
valoarea impozabil a cldirii este valoarea contabil
rezultat n urma reevalurii nregistrat ca atare n
contabilitatea proprietarului persoan juridic.
ART. 253 (5) n cazul unei cldiri care a fost reevaluat,

conform reglementrilor contabile, valoarea impozabil a
cldirii este valoarea contabil rezultat n urma evalurii,
nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului
persoan juridic. Aceast valoare nu poate fi mai
mic dect valoarea impozabil, n lei/mp, a unei
cldiri cu instalaii, deinute de o persoan fizic sau
dect valoarea orientativ, stabilit prin expertiza
ntocmit de Camera Notarilor Publici i utilizat la
stabilirea impozitului datorat, potrivit art. 771
alineatul (4) din Codul Fiscal.
Motivare/Comentariu
Armonizare cu termenii utilizai n legislaia
existent, ct i pentru utilizarea judicioas
a surselor bugetare, precum i recuperarea
celor acordate necuvenit.
Din analiza datelor cuprinse n declaraiile

de impunere a cldirilor s-a constatat c, n
cazul impozitului pe cldiri, datorat de
persoanele juridice, sunt tot mai evidente i
numeroase tendinele de subevaluare a
valorii cldirilor.
Pe fondul crizei imobiliare, persoanele
juridice procedeaz la reevaluarea imobilelor deinute n proprietate, n sensul scderii valorii lor contabile i, implicit, a
impozitului pe cldiri datorat.
ART. 256
(2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n continuare
impozit pe teren, precum i taxa pe teren, prevzut la
alin. (3) se datoreaz ctre bugetul local al comunei,
oraului sau municipiului care are n proprietate suprafeele de teren respective. n cazul municipiului
Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre
bugetul local al sectorului n care sunt situate suprafeele de teren aflate n proprietate.
n practic, s-a constatat necorelarea

veniturilor de realizat cu dreptul de proprietate pentru terenurile respective. Astfel,
exist comune care dein n proprietate
suprafee nsemnate de terenuri (pune,
pdure), dar care se afl situate administrativ pe raza teritorial a unor comune
din alte judee, caz n care, impozitele pe
terenurile deinute de persoanele fizice i
taxa pe terenurile ce aparin domeniului
public al comunelor n cauz, nchiriate
ART. 257 Impozitul pe teren nu se datoreaz ART. 257 Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru:
sau concesionate, se ncaseaz ca i vepentru:
a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren nituri ale bugetelor locale ale comunelor
care este acoperit de cldire, exceptnd suprafeele situate n alte judee.
teren care este acoperit de o cldire;
acesteia folosite pentru activiti economice;
ART. 256
(2) Impozitul prevzut la alin. (1), denumit n
continuare impozit pe teren, precum i taxa pe teren
prevzut la alin. (3) se datoreaz ctre bugetul
local al comunei, al oraului sau al municipiului n
care este amplasat terenul.
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege b) orice teren al unui cult religios, recunoscut de lege i al Se urmrete lrgirea bazei de impozitare
i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate unei uniti locale a acestuia, cu personalitate juridic, cu i, n acest fel, obinerea de venituri supliexcepia terenurilor arendate, concesionate i mentare la bugetul local.
juridic;
nchiriate n scop economic.
Pagina 441
Nr.
crt.
3 Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul Articolul 313 din Legea nr. 95/2006 privind reforma n
sntii
domeniul sntii, cu modificrile i completrile
ulterioare, se modific i se completeaz, dup cum
urmeaz:
ART. 313
(1) Persoanele care prin faptele lor aduc prejudicii
sau daune sntii altei persoane rspund potrivit
legii i sunt obligate sa suporte cheltuielile efective
ocazionate de asistena medical acordat. Sumele
reprezentnd cheltuielile efective vor fi recuperate de
ctre casele de asigurri i constituie venituri ale
fondului.
(2) Furnizorii de servicii care acord asistena

medical prevzut la alin. (1) realizeaz o eviden
distinct a acestor cazuri i au obligaia s comunice
lunar casei de asigurri cu care se afl n relaie
contractual documentele justificative care atest
cheltuielile efective realizate.
4 Legea nr. 118/2007 privind organizarea i funcionarea activitilor i practicilor de medicin complementar/alternativ
ART. 26
n aplicarea prezentei legi Ministerul Sntii
Publice emite norme metodologice, n termen de un
an de la publicarea prezentei legi n Monitorul Oficial
al Romniei, Partea I.
5 Legea nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei

ART. 20
Emiterea deciziei directorului ageniei teritoriale are
la baz dispoziia primarului privind acordarea
dreptului la alocaie, nsoit de cererea prevzut la
art. 10 alin. (1).
ART. 35
(1) Nerespectarea prevederilor art. 15 alin. (1), art.
16 alin. (2), art. 21, art. 23 alin. (3) i (4), art. 25 alin.
(1) i (2), art. 29, art. 33 alin. (2) i ale art. 34 alin. (2)
constituie contravenie i se sancioneaz cu
amend de la 200 lei la 500 lei.
Pagina
442
ART. 313
(1) Persoanele care, prin faptele lor, prejudiciaz
sntatea altei persoane, rspund potrivit legii i au
obligaia s repare prejudiciul cauzat furnizorului de
servicii medicale, reprezentnd cheltuielile efective
ocazionate de asistena medical acordat. Sumele,
reprezentnd cheltuielile efective, se recupereaz de
ctre furnizorii de servicii medicale. Pentru litigiile
avnd ca obiect recuperarea acestor sume, furnizorii
de servicii medicale se subrog n toate drepturile i
obligaiile procesuale ale caselor de asigurri de
sntate i dobndesc calitatea procesual a
acestora, n toate procesele i cererile aflate pe rolul
instanelor judectoreti, indiferent de faza de
judecat.
(2) Furnizorii de servicii, care acord asistena medical
prevzuta la alin. (1), realizeaz o eviden distinct a
acestor cazuri i au obligaia s comunice, lunar, casei
de asigurri de sntate cu care se afl in relaie
contractual aceast eviden, n vederea decontrii,
precum i cazurile pentru care furnizorii de servicii
medicale au recuperat cheltuielile efective, n
vederea restituirii sumelor decontate de casele de
asigurri de sntate, pentru cazurile respective.
Articolul 26 din Legea nr. 118/2007 privind organizarea
i funcionarea activitilor i practicilor de medicin complementar/alternativ, se modific, dup cum urmeaz:
Art. 26 n aplicarea prezentei legi, Ministerul Sntii, prin direciile de specialitate, n colaborare cu
Colegiul Medicilor din Romnia, Colegiul Medicilor
Dentiti din Romnia i Colegiul Farmacitilor din
Romnia, Ordinul Practicienilor de Medicin Complementar/Alternativ, emite norme metodologice,
aprobate de Ministerul Sntii Publice, ce vor fi publicate n Monitorul Oficial al Romniei.
Articolul 20 i alineatul 1 al articolului 35 din Legea
nr. 277/2010 privind alocaia pentru susinerea familiei,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, se
completeaz, dup cum urmeaz:
Art. 20 - Emiterea deciziei directorului ageniei teritoriale
are la baz dispoziia primarului privind acordarea
dreptului la alocaie, nsoit de cererea prevzut la art.
10 alin. (1) i de copia anchetei sociale.
Art. 35 alin. (1). Nerespectarea prevederilor art. 15 alin.
(1) i alin. (3), art. 16 alin. (2), art. 21, art. 23 alin. (1), (3)
i (4), art. 25 alin. (1) i (2), art. 29^1, art. 33 alin. (2) i
ale art. 34 alin. (2), constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 200 lei la 500 lei.
Motivare/Comentariu
Se propune aceast reglementare, avnd
n vedere faptul c legiuitorul nu a stabilit
norme metodologice cu privire la modul de
recuperare a cheltuielilor efective de spitalizare, de la persoanele care, prin faptele
lor, aduc daune sntii altei persoane.
Este necesar elaborarea de norme

metodologice n vederea punerii n aplicare
a Legii nr. 118/2007.
Prevederea actual este incomplet pentru

c Agenia Judeean de Pli i Inspecie
Social nu poate verifica legalitatea plii
alocaiei pentru susinerea familiei.
a) Conform art. 15 alin. (3) din Legea nr.

277/2010, rspunderea asupra coninutului
anchetei sociale revine persoanelor care
au efectuat ancheta social i primarului.
S-a constatat c anchetele sociale nu sunt
ntocmite corespunztor, nu sunt semnate
de ctre primar, iar cele consemnate nu
sunt corelate cu date din mai multe surse i
nu corespund realitii.
b) Se impune o uniformizare a sanciunilor
prevzute prin legile speciale, care reglementeaz fiecare beneficiu de asisten
social, n vederea eliminrii situaiei actuale n care aceeai fapt, - respectiv de a
nu comunica ulterior stabilirii dreptului social, orice modificri intervenite n situaia
lor socio-economic, care ar putea conduce la modificarea/suspendarea/ncetarea
respectivului drept - nu este sancionat.
Nr.
crt.
6 OUG nr. 95/2002, privind industria de aprare, Dup articolul 12^8, din OUG nr. 95/2002 privind indusaprobat prin Legea nr. 254/2004
tria de aprare, aprobat prin Legea nr. 254/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare, se introduc dou
noi alineate 12^9 i 12^10 , dup cum urmeaz:
ART. 12^8
ART. 12^9
Sumele acordate, n condiiile prezentei La ncasarea sumelor din nchirieri, vnzri de
ordonane de urgen, din bugetul asigurrilor pentru active i vnzri de participaii la capitalul social al
omaj, cu titlul de pli compensatorii, vor fi societilor comerciale, agenii economici din
recuperate de la agenii economici din industria de industria de aprare evideniaz obligaiile de plat
aprare, n limita unei cote de 20% din sumele ctre bugetul asigurrilor pentru omaj, n limita unei
ncasate din nchirieri, vnzri de active i vnzri de cote de 20% din ncasri i au obligaia s vireze
participaii la capitalul social al societilor sumele datorate n termen de 30 de zile de la
ncasare.
comerciale.
Motivare/Comentariu
Ageniile judeene pentru ocuparea forei
de munc sunt n imposibilitatea realizrii/ncasrii unor creane, real i legal
cuvenite, urmare carenelor i imperfeciunilor legislative n baza crora s-au acordat pli compensatorii personalului disponibilizat din industria de aprare, respectiv,
OUG nr. 22/2004 pentru modificarea i
completarea OUG nr. 95/2002 privind
industria de aprare, aprobat prin Legea
nr. 254/2004.
ART.12^10
n caz de neplat a sumelor datorate la bugetul
asigurrilor pentru omaj, n termenul prevzut la
art. 12^9 , se aplic reglementrile legale privind
executarea creanelor bugetare.
7 OUG nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia La alineatul 2 al articolului 16 din OUG nr. 111/2010
lunar pentru creterea copiilor
privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea
copiilor, se introduce o nou liter, lit. l), cu urmtorul
cuprins:
n situaia persoanelor care realizeaz

venituri din activiti independente sau
agricole, nu se reglementeaz sanciunea
pentru netransmiterea de ctre acestea, la
ageniile judeene pentru pli i inspecie
ART. 16
social a dovezilor eliberate de organele
ART. 16
(2) Plata indemnizaiei prevzute la art. 2 alin. (1), (2) Plata indemnizaiei prevzute la art. 2 alin. (1), competente, n termen 30 zile de la
respectiv la art. 5 alin. (1) i art. 9 alin. (5) i (6) se respectiv la art. 5 alin. (1) i art. 9 alin. (5) i (6) se primire, n vederea recalculrii indemsuspend ncepnd cu luna urmtoare celei n care: suspend ncepnd cu luna urmtoare celei n care:
nizaiei n funcie de veniturile efectiv
a)...k)
realizate.
a)...k)
l) beneficiarii care au realizat venituri din activiti
independente sau agricole, care au stat la baza
stabilirii cuantumului indemnizaiei, nu au transmis
Ageniei declaraia de impunere anual, n termen
30 zile de la eliberarea de ctre organele fiscale, n
vederea recalculrii indemnizaiei n funcie de
veniturile efectiv realizate.
ART. 26 (1) Constituie contravenie nerespectarea Alineatul 1 al articolului 26 din OUG nr. 111/2010
prevederilor art. 14 alin. (2), art. 19 alin. (2), art. 25 i privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea
art. 38 alin. (3) i se sancioneaz cu amend de la copiilor, se modific, dup cum urmeaz:
1.000 lei la 2.500 lei.
Art. 26 - (1) Constituie contravenie nerespectarea
prevederilor art. 14 alin. (2), art. 19, art. 25 i art. 38 alin.
(3) i se sancioneaz cu amend de la 1.000 lei la 2.500
lei.
8 HG nr. 1115/2003 privind transmiterea unor imobile,

proprietate public a statului, din administrarea
Ministerului Aprrii Naionale n administrarea
Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i Familiei,
pentru Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de
Munc.
Alineatul 2 al articolului 1 din HG nr. 1115/2003 privind

transmiterea unor imobile, proprietate public a statului,
din administrarea Ministerului Aprrii Naionale n
administrarea Ministerului Muncii, Solidaritii Sociale i
Familiei, pentru Agenia Naional pentru Ocuparea
Forei de Munc, se modific, dup cum urmeaz:
Se impune o uniformizare a sanciunilor

prevzute prin legile speciale care reglementeaz fiecare beneficiu de asisten social, n vederea eliminrii situaiei actuale
n care, aceeai fapt a beneficiarilor de
prestaii sociale, respectiv de a nu comunica ulterior stabilirii dreptului social,
orice modificri intervenite n situaia lor socio-economic i care ar putea conduce la
modificarea/ suspendarea/ncetarea respectivului drept, este tratat diferit din punct
de vedere al regimului sancionatoriu, n
cadrul celor 4 tipuri de prestaii, i anume:
venitul minim garantat nendeplinirea
obligaiei este sancionat contravenional;
alocaia pentru susinerea familiei fapta nu este sancionat;
indemnizaia pentru cretere copil:
- n reglementarea dat de OUG nr.
148/2005 (aplicat pn la 31.12.2010),
fapta se sancioneaz contravenional;
- n reglementarea dat de OUG nr.
111/2010 (aplicabil cu 01.01.2011), fapta
nu se sancioneaz;
alocaia de stat pentru copii nendeplinirea obligaiei nu se sancioneaz.
Numrul persoanelor eligibile, disponibilizate din armat i din industria de aprare,
a sczut constant, astfel c, n prezent,
suprafeele iniiale au devenit excedentare,
existnd suprafee nefolosite, dar care nu
pot fi ocupate datorit prevederilor legale
Pagina 443
Nr.
crt.
Motivare/Comentariu
ART. 1 (2) Imobilele prevzute la alin. (1) vor fi

utilizate pentru servicii de tip incubator de afaceri, n
beneficiul personalului disponibilizat din armat i
din industria de aprare.
Art. 1 - (2) Imobilele prevzute la alin. (1) se utilizeaz

pentru servicii de tip incubator de afaceri, n beneficiul
persoanelor aflate n cutarea unui loc de munc,
avnd prioritate personalul disponibilizat din armat
i din industria de aprare.
Alineatul 2 al articolului 9 din Normele metodologice
de aplicare a prevederilor Legii nr. 61/1993 privind
alocaia de stat pentru copii, precum i pentru reglementarea modalitilor de stabilire i plat a alocaiei de
stat pentru copii, aprobate prin HG nr. 577/2008, cu
modificrile i completrile ulterioare, se completeaz,
dup cum urmeaz:
existente, acestea fiind supuse unui proces

constant de degradare.
9 HG nr. 577/2008, pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr.
61/1993 privind alocaia de stat pentru copii, precum
i pentru reglementarea modalitilor de stabilire i
plat a alocaiei de stat pentru copii, cu modificrile
i completrile ulterioare.
Art.9
(2) Decizia prevzut la alin. (1) se comunic, n termen
de 15 zile lucrtoare de la emitere, reprezentantului legal
al copilului, iar pentru copiii prevzui la art. 6 alin. (1), i
conductorului direciei generale. Deciziile emise de
ctre ageniile judeene pentru pli i inspecie
social se transmit, lunar, n format electronic, i
unitilor administrativ-teritoriale.
10 HG nr. 1389/2010 pentru aprobarea Contractului- Alineatul 1 al articolului 71 din HG nr. 1389/2010
cadru privind condiiile acordrii asistenei medicale pentru aprobarea Contractului-cadru privind condiiile
n cadrul sistemului de asigurri sociale de sntate acordrii asistenei medicale n cadrul sistemului de
pentru anii 2011-2012
asigurri sociale de sntate, pentru anii 2011 - 2012, se
completeaz, dup cum urmeaz:
Cererile de acordare a alocaiei de stat

pentru copii se depun i se nregistreaz la
primrii. Astfel unitile administrativteritoriale sunt ntiinate de decizia emis
de ctre directorul Ageniei Judeene de
Pli i Inspecie Social.
ART. 9
(2) Decizia prevzut la alin. (1) se comunic n
termen de 15 zile lucrtoare de la emitere reprezentantului legal al copilului, iar pentru copiii prevzui la
art. 6 alin. (1), i conductorului direciei generale.
Art. 71
(1) Casele de asigurri de sntate deconteaz
serviciile medicale, contractate cu furnizorii de servicii
medicale spitaliceti, cu ncadrarea n sumele contractate, inclusiv cu serviciile medicale efectuate de
furnizorii de servicii medicale i validate de ctre
coala Naional de Sntate Public Management
i Perfecionare n Domeniul Sanitar Bucureti, peste
valoarea contractat n cazuri justificate, n funcie de
realizarea indicatorilor negociai conform normelor, n
urmtoarele condiii:
11 HG nr. 50/2011 pentru aprobarea Normelor Alineatele (3) i (4) ale articolului 14, precum i
metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. alineatul 5 al articolului 50 din HG nr. 50/2011 pentru
416/2001 privind venitul minim garantat
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, se modific, dup cum urmeaz:
Se propune aceast reglementare deoarece sunt servicii medicale validate i

nedecontate de casele de asigurri judeene de sntate.
ART. 71
(1) Casele de asigurri de sntate deconteaz
serviciile medicale contractate cu furnizorii de servicii
medicale spitaliceti, cu ncadrarea n sumele
contractate, n funcie de realizarea indicatorilor
negociai conform normelor, n urmtoarele
condiii:..
ART. 14
(3) La definitivarea anchetei sociale se pot utiliza i
informaii de la cel puin dou persoane care cunosc
situaia material, social i civil a persoanelor din
gospodria solicitantului de ajutor social. n acest
caz, declaraiile persoanelor se consemneaz de
personalul prevzut la alin. (2) i se semneaz de
persoanele n cauz.
Art. 14
(3) n vederea definitivrii anchetei sociale, se
utilizeaz i informaii de la cel puin dou persoane,
care cunosc situaia material, social si civil a
persoanelor din gospodria solicitantului de ajutor social.
n acest caz, declaraiile persoanelor se consemneaz
de personalul prevzut la alin. (2) i se semneaz de
persoanele n cauz.
(4) La efectuarea anchetei sociale pot participa i

reprezentani ai instituiilor publice sau ai organizaiilor nonguvernamentale care au ca obiect de
activitate acest domeniu i care i desfoar
activitatea pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale
respective.
(4) La efectuarea anchetei sociale particip i reprezentani ai Ageniilor Judeene pentru Pli i Inspecie
Social sau reprezentani ai instituiilor publice sau ai
organizaiilor nonguvernamentale, care au ca obiect de
activitate acest domeniu i care i desfoar activitatea
pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale respective.
ART. 50
(5) Agenia Naional pentru Pli i Inspecie
Social vireaz n contul PAID sumele aferente plii
primelor de asigurare calculate, n lei, la cursul
valutar stabilit de Banca Naional a Romniei
pentru ziua n care Agenia Naional pentru Pli i
Art. 50
(5) Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social
vireaz n contul PAID, n trane, sumele aferente plii
primelor de asigurare calculate, n lei, la cursul valutar
stabilit de Banca Naional a Romniei pentru ziua n
care Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social
realizeaz fundamentarea de credite bugetare, pe
Pagina
444
Anchetele sociale nu sunt ntocmite n mod

corespunztor, deoarece nu se fac deplasri la domiciliul solicitantului i nu sunt
semnate de ctre beneficiar.
Prin plata anticipat a contravalorii primelor

de asigurare, ncheiate pentru beneficiarii
de ajutor social, se efectueaz o creditare
a SC Pool-ul de Asigurare mpotriva Dezastrelor Naturale (PAID) pe seama surselor bugetare.
Nr.
crt.
Inspecie Social realizeaz fundamentarea de

credite bugetare. Contractul de asigurare obligatorie
a locuinelor este valabil pe o perioad de 12 luni, cu
ncepere de la ora 0:00 a zilei urmtoare celei n
care Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social vireaz sumele n contul PAID.
msura deducerii din drepturile cuvenite beneficiarilor ca ajutor social, pe baza listelor cuprinznd
beneficiarii de ajutor social, proprietari de locuine.
Contractul de asigurare obligatorie a locuinelor este
valabil pe o perioad de 12 luni, cu ncepere de la ora
0:00 a zilei urmtoare celei n care Agenia Naional
pentru Pli i Inspecie Social vireaz sumele n contul
PAID.
La Anexa nr. 1 Cererea pentru acordarea indemnizaiei
de cretere a copilului/stimulentului de inserie i alocaiei
de stat pentru copii din HG nr. 52/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor
Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind
concediul i indemnizaia lunar pentru creterea
copiilor, dup litera K), se introduce o nou liter, lit. L),
cu urmtorul cuprins:
L). Respectarea termenului de 15 zile lucrtoare,
calculate de la apariia acestora, pentru comunicarea
ctre unitile administrativ-teritoriale a oricror
modificrilor survenite pe parcursul acordrii
indemnizaiei.
Articolul 7 din HG nr. 1223/2011 pentru aprobarea
regulamentului de organizare i funcionare a Ageniei
Naionale de mbuntiri Funciare, se modific, dup
cum urmeaz:
12 HG nr. 52/2011 pentru aprobarea Normelor

metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanei
de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul i indemnizaia lunar pentru creterea
copiilor.
13 HG nr. 1223/2011 pentru aprobarea regulamentului

de organizare i funcionare a Ageniei Naionale de
mbuntiri Funciare.
ART. 7 Valoarea bunurilor ce aparin domeniului
public i domeniului privat al statului administrate de
Agenie, potrivit art. 16 din OUG nr. 82/2011, stabilit pe baza balanei de verificare ncheiate la data
de 31 octombrie 2011, este de 7.276.276.636,04
lei, din care valoarea patrimoniului constituit din
bunuri ce aparin domeniului public al statului este
de 7.007.353.097,03 lei, iar valoarea celor care
aparin domeniului privat al statului este de
268.923.539,01 lei.
Art. 7 Valoarea bunurilor ce aparin domeniului public i

domeniului privat al statului administrate de Agenie, potrivit art. 16 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
82/2011, stabilit pe baza balanei de verificare ncheiate
la data de 31 octombrie 2011, este de 7.293.442.168 lei,
din care valoarea patrimoniului constituit din bunuri ce
aparin domeniului public al statului este de
7.019.872.619 lei, iar valoarea celor care aparin domeniului privat al statului este de 273.569.558 lei.
14 HG nr. 151/2012 privind aprobarea Statutului Alineatul 3 al articolului 8 din HG nr. 151/2012, se
propriu de organizare i funcionare al Ageniei completeaz, dup cum urmeaz:
Naionale pentru Pli i Inspecie Social.
15
ART. 8 (3) Directorul general al Ageniei poate

delega calitatea de ordonator secundar de credite, n
condiiile legii, directorului general adjunct sau, dup
caz, unuia dintre ceilali directori. Prin actul de delegare se precizeaz limitele i condiiile delegrii.
Art. 8 - (3) Prin derogare de la prevederile art. 20

alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanele
publice, cu modificrile i completrile ulterioare,
directorul general al Ageniei poate delega calitatea de
ordonator secundar de credite, directorului general
adjunct sau, dup caz, unuia dintre ceilali directori. Prin
actul de delegare se precizeaz limitele i condiiile
delegrii.
OMFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor

metodologice privind organizarea i conducerea
contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi
pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare
a acestuia.
Alineatul 3 al pct. 3.1.7 din OMFP nr. 1917/2005

pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice,
Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, se modific i se completeaz, dup cum urmeaz:
Motivare/Comentariu
n formatul actual nu se prevede expres

termenul de comunicare a modificrilor
intervenite.
Conform Procesului Verbal al Comisiei

Centrale de Inventariere a patrimoniului
ANIF RA, ncheiat la data de 31.10.2011
i nregistrat cu nr. 11764/28.11.2011, valoarea bunurilor aparinnd domeniului
public al statului este de 7.019.872.619 lei
din care: 7.016.198.585 lei, activitatea de
baz i 3.674.025 lei, activitatea de
aprare mpotriva inundaiilor, iar valoarea
bunurilor aparinnd domeniului privat al
statului este de 273.569.558 lei, din care:
270.441.857 lei, activitatea de baz i
3.127.701 lei, activitatea de aprare mpotriva inundaiilor.
Astfel, bunurile administrate de ANIF - RA,
la data de 31.10.2011, aparinnd domeniului public i privat al statului, att cele rezultate din activitatea de baz ct i cele
din activitatea de aprare, sunt de
7.293.442.168 lei, din care 7.019.872.619
lei, domeniul public al satului i
273.569.558 lei domeniul privat al statului.
n concluzie, HG nr. 1223/2011 nu a cuprins bunuri patrimoniale ale ANIF RA
n sum 17.165.532 lei, aferente activitii de baz i activitii de aprare
mpotriva inundaiilor, conform inventarierii generale a patrimoniului, ncheiat la data de 31 octombrie 2011.
Avnd n vedere abrogarea OUG nr.
116/2007, prin OUG nr. 113/2011, se impune corelarea actelor normative pe baza
crora funcioneaz Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, n privina
delegrii calitii de ordonator secundar de
credite.
Prin art. 20 alin. (2) din Legea nr. 500/2002
se stipuleaz faptul c ordonatorii principali de credite pot delega aceasta
calitate nlocuitorilor de drept, nefiind
reglementat aceast posibilitate i
pentru ordonatorii secundari de credite.
n prezent, Casa Naional de Pensii,
Agenia Naional pentru Ocuparea Forei
de Munc i Casa Naional de Asigurri
de Sntate, nu asigur evidena analitic
a creanelor bugetului asigurrilor sociale
de stat, bugetul fondului de omaj i
Pagina 445
Nr.
crt.
16
Motivare/Comentariu
3.1.7. Debitori i creditori diveri, debitori i

creditori ai bugetelor.
....................
Evidena creanelor bugetare ale bugetului de stat,
bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetului asigurrilor pentru omaj i al
Fondului naional unic de asigurri sociale de
sntate, se realizeaz pe baza declaraiilor fiscale
sau deciziilor emise de organul fiscal. Evidena
analitic se ine pe tipuri de impozite i pe pltitori,
pe structura clasificaiei bugetare (conturile 463,
464, 465, 466).
3.1.7. Debitori i creditori diveri, debitori i creditori ai

bugetelor.
................
alin. 3 Evidena creanelor bugetare ale bugetului de
stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de
stat, bugetului asigurrilor pentru omaj i al Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate, se realizeaz pe baza declaraiilor fiscale sau deciziilor emise
de organul fiscal. Evidena analitic se ine pe tipuri de
impozite i pe pltitori, pe structura clasificaiei bugetare
(conturile 463, 464, 465, 466), pe baza datelor i
informaiilor transmise de ctre organele fiscale.
Prin protocoale ncheiate ntre pri, se stabilesc
informaiile care urmeaz s fie comunicate de
ctre organele fiscale, modul de transmitere a
acestora i formatul fiierelor.
OMF nr. 3471/2008 pentru aprobarea Normelor

metodologice privind reevaluarea i amortizarea
activelor fixe corporale din patrimoniul instituiilor
publice.
Litera b) a articolului 4 din OMF nr. 3471/2008 pentru

aprobarea Normelor metodologice privind reevaluarea
i amortizarea activelor fixe corporale din patrimoniul
instituiilor publice, se completeaz, dup cum urmeaz:
ART. 4 Nu se reevalueaz:
b) activele fixe corporale care la data reevalurii au
durata normal de funcionare expirat;
Art. 4 Nu se reevalueaz:
b) activele fixe corporale care la data reevalurii au
durata normal de funcionare expirat, cu excepia
mijloacelor fixe funcionale i utilizate n continuare
pentru desfurarea activitii;
bugetul fondului naional unic de asigurri

de sntate, datorit faptului c organele
fiscale nu transmit datele i informaiile
necesare organizrii evidenei pe pltitori,
din care s rezulte sumele datorate de
ctre fiecare contribuabil, ncasrile realizate, debite rmase de plat.
n conformitate cu prevederile OG nr.
86/2003 privind unele reglementri n domeniul financiar, activitatea de colectare,
control, a contribuiilor de mai sus, se realizeaz de ctre unitile Ministerului Finanelor Publice i unitile sale teritoriale.
OMFP nr. 650/2004 pentru aprobarea
Normelor metodologice privind modul de
reflectare, n contabilitatea instituiilor publice, a unor operaiuni ce decurg din aplicarea OG 86/2003 privind unele reglementri n domeniul financiar, s-a abrogat
odat cu intrarea n vigoare a OMFP nr.
1917/2005.
Pentru activele fixe care, dei se ncadreaz la prevederile art. 4, reevaluarea
este necesar pentru a respecta art. 1
Reevaluarea activelor fixe corporale se
efectueaz cu scopul determinrii valorii
juste a acestora la data bilanului, innduse seama de inflaie, utilitatea bunului,
starea acestuia i de preul pieei, atunci
cnd valoarea contabil difer semnificativ
de valoarea just., propunem ca punctul
b) al art. 4 s nu se aplice dac mijlocul fix
este funcional i utilizat n continuare
pentru desfurarea activitii.
Pagina
446

Raportul Public Pe Anul 2011 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Raportul Public Pe Anul 2011 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ROMNIA

Raportul public pe anul 2010

Curtea de Conturi a elaborat

RAPORTUL PUBLIC pe anul 2011,

Documentele ntocmite cu ocazia misiunilor de audit financiar i audit al performanei i ale

Membrii Curii de Conturi:

Raportul public pe anul 2011

Capitolul 1: Prezentare general

1. Cadrul de reglementare a activitii ..................................................................................................................................

Capitolul 2: Audit financiar

Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie a bugetelor

Raportul public pe anul 2011

Capitolul 3: Auditul performanei

3.1. Auditul performanei utilizrii fondurilor publice acordate pentru construirea,

4.1. Controlul situaiei, evoluiei i modului de administrare a patrimoniului public i

4.2. Verificarea legalitii utilizrii i rambursrii sumelor contractate direct,

Raportul public pe anul 2011

4.5. Controlul modului de utilizare a fondurilor bneti destinate

5.1. Prezentare general ...................................................................................................................................... 350

Auditul performanei modului de utilizare a fondurilor destinate finanrii cheltuielilor

5.3. Principalele constatri rezultate din aciunile de audit i control desfurate

Capitolul 7: Auditul public extern desfurat de Autoritatea de Audit

7.1. PROGRAME OPERAIONALE finanate prin Fondul European de Dezvoltare Regional,

PROGRAMUL OPERAIONAL SECTORIAL MEDIU finanat din Fondul de Coeziune

Raportul public pe anul 2011

EX-ISPA MEDIU ............................................................................................................................................... 414

Fondul European Agricol pentru Dezvoltare Rural .......................................................................................... 421

7.5. Programe de cooperare i vecintate .......................................................................................................... 429

PROGRAMUL DE COOPERARE TRANSFRONTALIER ROMNIA BULGARIA

7.6. Programul general solidaritatea i gestionarea fluxurilor migratorii ........................................................ 433

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011

modul de administrare a patrimoniului, precum i execuia bugetar sunt n concordan cu scopul,

audit proprii, elaborate n conformitate cu standardele de audit internaionale general acceptate.

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011

* Inclusiv sucursalele i filialele acestora, dup caz.

Raportul public pe anul 2011

Elaborarea, fundamentarea proiectului de buget i modificarea

Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor

Calitatea gestiunii economico-financiare

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2012 de 4,45.

Raportul public pe anul 2011

Abateri cu caracter financiar-contabil

* A fost utilizat cursul mediu de schimb leu/euro pe anul 2012 de 4,45.

Venituri suplimentare estimate

Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetului general consolidat,

Raportul public pe anul 2011

contabil a contribuabililor, conform reglementarilor legale i a normelor specifice de aplicare a acestora;

Angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor bugetare n concordan cu

Raportul public pe anul 2011

plata unor lucrri de investiii, neexecutate i recepionate;

Raportul public pe anul 2011

397 n urma misiunilor de audit al performanei;

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011

Auditul financiar efectuat de Curtea de Conturi asupra conturilor de execuie

bugetele fondurilor externe nerambursabile se aprob de ctre Parlament ca anexe la bugetele

Raportul public pe anul 2011

Raportul public pe anul 2011