BUGET SI TREZORERIE PUBLICA

SUPORT DE CURS

CUPRINS
INTRODUCERE .............................................................................................................................. 4
Capitolul I. ........................................................................................................................................ 6
BUGETUL PUBLIC ...................................................................................................................... 6
1.1. CONSIDERAII GENERALE ............................................................................................. 6
1.2. CONINUTUL BUGETULUI PUBLIC NATIONAL ............................................................ 6
1.3. PARTICIPAREA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL LA REPARTIIA
PRODUSULUI INTERN BRUT ..................................................................................................... 7
1.4. FUNCIILE BUGETULUI PUBLIC NAIONAL ................................................................. 8
Capitolul II. .................................................................................................................................... 10
SISTEMUL BUGETAR N ROMNIA ....................................................................................... 10
2.1. STRUCTURA SISTEMULUI BUGETAR ............................................................................ 10
2.2. BUGETUL DE STAT ............................................................................................................. 11
2.2.1. Coninut i caracteristici ................................................................................................... 11
2.2.2. Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat. ..................................................... 11
2.2.3. Coninutul fazelor procesului bugetar .......................................................................... 17
2.3. BUGETELE LOCALE ....................................................................................................... 24
2.3.1. Elaborarea proiectelor bugetelor locale............................................................................ 25
2.3.2. Aprobarea bugetelor locale .......................................................................................... 26
2.3.3, Execuia veniturilor bugetelor locale ............................................................................... 27
2.3.3. Execuia cheltuielilor bugetelor locale......................................................................... 27
2.4. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT ............................................................ 28
2.4.1. Coninutul economic al. bugetului asigurrilor sociale de stat ........................................ 28
2.4.2. Elaborarea bugetului asigurrilor sociale de stat.............................................................. 29
2.4.3. Adoptarea bugetului asigurrilor sociale de stat .............................................................. 30
2.4.4. Execuia bugetului asigurrilor sociale ele stat ................................................................ 30
2.4.5. ncheierea bugetului asigurrilor sociale de stat .............................................................. 31
2.5. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE .............................................................................. 32
Capitolul 3 ...................................................................................................................................... 34
TREZORERIA FINANELOR PUBLICE N ROMNIA .......................................................... 34
3.1. ORGANIZAREA l FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE ......... 34
3.1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii trezoreriei .................................................................. 34
3.1.2. Funciile de baz ale trezoreriei ....................................................................................... 35
3.1.3. Sistemul de organizare a trezoreriei ................................................................................. 39
IV Serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale ............................... 43
Capitolul 4 ...................................................................................................................................... 53
NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN TREZORERIE ........................................... 53
4.1. VENITURILE BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI ASIGURRILOR SOCIALE DE
STAT l BUGETELOR LOCALE ................................................................................................ 53
4.2. OBLIGAIA CALCULRII I VRSRII LA TERMEN A IMPOZITELOR, TAXELOR,
CONTRIBUIEI LA ASIGURRI SOCIALE I A ALTOR VRSMINTE LA BUGET ...... 54
4.3. MODALITI DE NCASARE A VENITURILOR BUGETARE ...................................... 54
4.4. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE DE LA ........................................................... 55

AGENII ECONOMICI, INSTITUII PUBLICE l CONTRIBUABILI (PERSOANE FIZICE)

........................................................................................................................................................ 55
4.5. CONTROLUL PRIN TREZORERIE ASUPRA NCASRII VENITURILOR BUGETARE
........................................................................................................................................................ 57
4.6. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN UNITILE CEC BANK .................. 58
4.7. AMNAREA, EALONAREA, COMPENSAREA I RESTITUIREA VENITURILOR
BUGETARE................................................................................................................................... 58
Capitolul 5. ..................................................................................................................................... 61
FINANAREA CHELTUIELILOR DIN BUGETUL PUBLIC NAIONAL ............................. 61
5.1. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETUL DE STAT .................................................... 61
5.2. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETELE LOCALE .................................................. 63
5.3. DESCHIDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
........................................................................................................................................................ 64
5.4. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE BUGETARE
DESCHISE I REPARTIZATE DIN BUGETUL DE STAT. ...................................................... 65
5.5. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN
BUGETUL LOCAL ....................................................................................................................... 66
5.6. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE DESCHISE DIN
BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT ................................................................... 67
Capitolul 6 ...................................................................................................................................... 69
ORGANIZAREA I EFECTUAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I ............................ 69
PLTI PRIN CASERIA TREZORERIEI...................................................................................... 69
6.1. ORGANIZAREA SERVICIULUI (BIROULUI) ................................................................... 69
SAU COMPARTIMENTULUI CASIERIE TEZAUR.................................................................. 69
6.2. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE NCASRI .............. 69
6.3. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE PLI .................. 70
6.4. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA l NCHIDEREA ................................................. 71
CASEI-TEZAUR ....................................................................................................................... 71
Capitolul 7 ...................................................................................................................................... 72
DECONTAREA NTRE TREZORERIA JUDEEAN I BANCA NAIONAL .................. 72
Capitolul 8 ...................................................................................................................................... 74
ORGANIZAREA I FUNCIONAREA. CONTABILITII TREZORERIEI.......................... 74
8.1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ACTIVITATEA TREZORERIEI ................................. 74
8.2. DESCHIDEREA CONTURILOR SINTETICE I ANALITICE N CONTABILITATEA
TREZORERIEI .............................................................................................................................. 75
8.3. DESCHIDEREA CONTURILOR ANALITICE PENTRU INSTITUII PUBLICE N
CONTABILITATEA TREZORERIEI .......................................................................................... 76
8.4. SISTEMUL DE NREGISTRARE N CONTABILITATEA TREZORERIEI ..................... 77
8.5. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE (DE GR. I I II) DIN PLANUL DE
CONTURI PENTRU TREZORERIE ............................................................................................ 79
Capitolul 9 .................................................................................................................................... 138
RAPORTAREA EXECUIEI BUGETARE I A CONTURILOR TREZORERIEI ................. 138
9.1. NTOCMIREA l TRANSMITEREA LUCRRILOR DE EXECUIE ............................ 138
9.2. VERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA TREZORERIEI LA FINELE
ANULUI I NTOCMIREA BILANULUI CONTABIL ......................................................... 145

INTRODUCERE
FINANELE: ntr-o accepiune mai cuprinztoare, reprezint totalitatea resurselor
(fondurilor) bneti aflate la dispoziia colectivitilor publice i a unitilor patrimoniale private
i de stat i care sunt destinate ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora.
n sfera finanelor se cuprind:
- Finanele publice (de stat i locale);
- Finanele private.
Finanele publice: reprezint ansamblul mijloacelor bneti prelevate la dispoziia statului
i a colectivitilor locale pentru acoperirea cheltuielilor publice de interes naional sau local.
Finanele private reprezint totalitatea fondurilor bneti aflate la dispoziia unitilor
patrimoniale private i care sunt destinate realizrii sarcinilor acestora.
1. Finanele publice, ntr-o definiie deasemeni mai cuprinztoare, reprezint:
a) Fondurile bneti (resursele financiare) prelevate la dispoziia statului i autoritilor
administraiei publice locale n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor acestora;
b) Mijloacele de intervenie ale statului sau ale autoritilor publice locale n economie,
prin intermediul unor prghii sau instrumente specifice (formate din impozite, taxe, contribuii,
mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii, bonificaii i alte faciliti fiscale) n vederea stimulrii
ntr-un sens sau altul a activitilor economice;
c) Tehnici i metode concrete de administrare a banului public;
d) Acte juridice de dispoziie autoritar sau contractual, viznd preluarea la dispoziia
statului a unei pri din produsul intern brut, n scopul ndeplinirii funciilor i realizrii sarcinilor
statului;
e) Relaii economice i financiare ce se manifest n procesele de constituire i de
repartizare a fondurilor publice de resurse bneti, n scopul satisfacerii nevoilor generale ale
societii.
n funcie de nivelul i structurile organizatorice n cadrul crora se deruleaz, finanele
publice cuprind:
a) Finanele generale ale statului reflectate prin:
- bugetul public i trezoreria public aferent;
- fondurile cu destinaie special;
- asigurrile publice (de bunuri i persoane);
b) Finanele publice locale, reflectate prin:

- bugetele locale (bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor administrativ

teritoriale) i bugetele de venituri i cheltuieli ale mijloacelor extrabugetare.
c) Finanele regiilor autonome (de interes naional i local);
d) Finanele instituiilor de stat(organizate la nivel central i local).
Constituirea i distribuirea resurselor financiare publice se realizeaz n procesul
repartizrii produsului intern brut cu ajutorul unor metode i instrumente specifice, ntr-un cadru
juridic adecvat, n scopul satisfacerii nevoilor sociale i al influenrii activitii economice.
Prelevrile i redistribuirile resurselor financiare publice au loc ntre persoane fizice i juridice
prin intermediul autoritilor publice, astfel nct finanele publice exprim relaiile sociale de
natur economic, n expresie bneasc ce apar ntr-un anumit proces i au un scop bine
determinat.
Resursele financiare publice ale statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale
instituiilor publice se constituie i se gestioneaz printr-un anumit sistem unitar de bugete:
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale,
bugetul trezoreriei statului i bugetele altor instituii publice cu caracter autonom, iar modul cum
se constituie, pstreaz i ntrebuineaz este supus controlului Curii de Conturi, Ministerului
Finanelor Publice i a altor organe mputernicite de lege.
2. Finanele private, reprezint relaiile financiare care se deruleaz ntre persoane fizice
i juridice autonome, altele dect cele de stat sau instituiile publice, toate n calitate de subieci
care se afl sub incidena dreptului comercial.
n structura acestui tip de finane sunt cuprinse: finanele agenilor eco-nomico-sociali i
asigurrile private; finanele societilor comerciale indiferent de forma de organizare i
proprietate; finanele asociaiilor familiale i ale persoanelor fizice autorizate s desfoare
activiti comerciale n mod independent; finanele fundaiilor, finanele asociaiilor i diverselor
instituii cu caracter privat care nu primesc resurse de la bugetul de stat, local sau al asigurrilor
sociale de stat; finanele asigurrilor private.
Constituirea i utilizarea resurselor financiare din acest domeniu se desfoar pe baza
unor bugete de venituri i cheltuieli ntocmite i aprobate, n baza statutelor proprii de funcionare
aprobate i nregistrate la instituiile abilitate ale statului, iar controlul asupra modului cum se
deruleaz i se raporteaz execuia acestora este precizat de asemenea n statut.

Capitolul I.
BUGETUL PUBLIC
1.1. CONSIDERAII GENERALE
n cadrul sistemului financiar n care se desfoar relaiile financiare, un rol distinct
specific l ocup relaiile bugetare care se manifest n procesul formarii repartizrii i utilizrii
fondurilor bugetare necesare organelor statului de la nivel naional i de la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale - relaii ce se deruleaz n cadrul unui sistem unitar de bugete.
n ara noastr nevoile de resurse la nivelul societii i posibilitile de acoperire a acestor
nevoi sunt reflectate n bugetul consolidat al statului iar gestionarea resurselor financiare publice
se realizeaz prin intermediul: bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor
locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetului trezoreriei statului, bugetelor altor instituii cu
caracter autonom, n condiiile asigurrii echilibrului financiar.
Bugetul consolidat al statului reflect fluxurile financiare publice de formare a
veniturilor fiscale i nefiscale i de repartizare a acestora pe destinaii potrivit cu nevoia social i
cu obiectivele de politic financiar i economic a guvernului.
Conform Legii 72/1996 - Legea finanelor publice bugetul consolidat cuprinde
- bugetul de stat;
- bugetul asigurrilor sociale de stat;
- bugetele locale;
- bugetele fondurilor speciale;
- bugetul trezoreriei statului;
- bugetul altor instituii cu caracter autonom n condiiile asigurrii echilibrului financiar.

1.2. CONINUTUL BUGETULUI PUBLIC NATIONAL

Bugetul public consolidat al statului pe lng caracterul su statistic asigur i
informaiile necesare organului executiv - guvernul n cunoaterea modului cum a decurs
execuia bugetar n exerciiul financiar expirat, mai contribuie i la stabilirea de ctre legislativ,
n concordan cu programele de guvernare a armonizrii politicilor bugetare cu politicile
economice corespunztoare etapelor respective.
Bugetul public naional constituie veriga central a sistemului financiar al rii i este
privit ca un document care prezint previziunea pentru o anumit perioad (an, trimestru) att a

veniturilor ct i a cheltuielilor statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor

publice de interes naional sau local, aprobat la diferite nivele dup care devine un document cu
putere de lege, cu caracter operativ i obligatoriu pentru cei care gestioneaz i urmresc execuia
fiecruia din bugetele componente.
Ca o prim concluzie putem afirma c Bugetul public naional reprezint expresia
sintetizat a relaiilor economice ce se manifest n procesele formrii i utilizrii principalului
fond centralizat de mijloace bneti ale statului i a fondurilor unitilor administrativ - teritoriale,
n vederea finanrii activitilor social culturale (nvmnt, sntate, cultur i art, sport,
protecie social i ecologic, activitilor de cult; de cercetare tiinific, de modernizare i
dezvoltare a infrastructurii, de gospodrire comunal, de aprare naional, de securitate i a
ordinii publice i de drept; de integrare i participare la forumurile internaionale unde statul a
aderat sau dorete s adere).
Dei Bugetul Public Naional reflect doar relaiile ce se manifest n procesele de
formare, repartizare i utilizare a principalelor fonduri bneti ale statului la nivelul puterii i
administraiei centrale de stat i la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, el se regsete
numai n sfera finanelor publice n care statul este n mod obligatoriu unul dintre subiecii
relaiilor respective, fie n procesul mobilizrii (constituirii) resurselor, fie n cel al utilizrii lor
(distribuirea acestora) i se caracterizeaz prin dou laturi eseniale:
- latura relaiilor care se nasc n procesul formrii pe baza aprobrii legislativului a
principalelor fonduri de mijloace bneti ale statului la nivel central i la cel a veniturilor
bugetare.
- latura relaiilor ce reies din repartizarea fondurilor bugetare, denumite alocaii bugetare,
aprobate de acelai for legislativ i care se materializeaz n alocaii bugetare.

1.2. PARTICIPAREA BUGETULUI PUBLIC NAIONAL LA

REPARTIIA PRODUSULUI INTERN BRUT
n teoria economic modern, bugetul public naional exprim relaiile economice n
form bneasc care iau natere n procesul repartiiei produsului intern brut, n concordan cu
obiectivele de politic economic, social i financiar ale fiecrei perioade. Produsul intern brut
aa cum acesta este acceptat de teoria economic cuprinde valoarea tuturor bunurilor i a
serviciilor produse n interiorul unei ri de too agenii economici ntr-o anumit perioad de
timp dat, de obicei un an din care se scade consumul intermediar.
Resursele care alimenteaz bugetul public i au izvorul, n majoritatea lor, n produsul
intern brut i ntr-o msur mai mic, n avuia naional sau n transferuri primite din strintate,
n mprumuturi primite de la persoane juridice i fizice, n donaii, ajutoare, n alte transferuri
primite i n alte venituri. La constituirea resurselor bugetului public naional particip toate
sectoarele sociale: public; privat; mixt; precum i populaia n proporii diferite n raport cu
capacitatea lor financiar. Cele mai multe resurse financiare ale Bugetului Public Naional sunt
mobilizate cu titlu definitiv i fr contraprestaie, dar sunt i resurse financiare primite cu titlu

rambursabil (ex: titlurile de trezorerie).

Relaiile de mobilizare a resurselor financiare prin bugetul public sunt n principal relaiile
de repartiie a produsului intern brut n favoarea statului prin intermediul impozitelor, taxelor i a
contribuiilor.
Impozitele trebuiesc nelese ca o prelevare a unei pri din veniturile i din averea
persoanelor fizice i juridice, care este obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr vreo
contraprestaie, ntre acestea menionm: veniturile obinute din munc; din capital imobiliar i
mobiliar; din ctig de capital; din antreprenoriat i din profesii libere.
Taxele, reprezint suma pltit de o persoan fizic sau juridic, de regul pentru
serviciile prestate acesteia de un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public,
ntre cele mai importante situndu-se: taxele vamale, taxe de timbru, taxe de autorizare de orice
fel, taxe consulare, taxe judiciare etc.
Contribuiile, reprezint sumele achitate de un anume segment al contribuabililor pentru
activitatea desfurat i care beneficiaz de anumite prestaii sau utiliti publice n domenii
distincte cum ar fi: contribuiile pentru fondul de sntate, contribuiile pentru pensie
suplimentar, contribuiile pentru fondul de omaj, contribuiile pentru fondul de risc i accidente,
contribuiile pentru fondul de turism, contribuiile pentru fondul de trecerea frontierei, etc.

1.4. FUNCIILE BUGETULUI PUBLIC NAIONAL

n cadrul mecanismului de funcionare a economiei de pia, bugetul public naional
ndeplinete n procesul de constituire a celor mai importante fonduri bneti la dispoziia
autoritilor publice, dou funcii de baz:
a) funcia de repartiie
b) funcia de control
a) Funcia de repartiie
are n vedere constituirea fondurilor bugetare i alocarea
acestora pe destinaii, potrivit normelor prevzute n legea anual de aprobare a bugetului public
i cuprinde dou faze: constituirea fondurilor i distribuirea acestora.
Constituirea fondurilor bugetare constituie prima faz, la constituirea lor participnd
agenii economici, indiferent de forma de organizare i de proprietate, instituiile publice i
unitile din subordinea acestora; contribuabilii persoane fizice; persoanele juridice i fizice
rezidente n strintate; persoanele fizice strine rezidente sau nerezidente n condiiile
prevederilor conveniilor de evitarea dublei impuneri.
Aadar, constituirea fondurilor publice se realizeaz n procesul distribuirii i redistribuirii
produsului intern brut, ntre diverse persoane juridice i fizice pe de o parte i stat pe de alt
parte.
Distribuirea reprezint a doua faz a funciei de repartiie a fondurilor bneti la
dispoziia autoritilor publice i const n distribuirea resur-: selor financiare publice pe
beneficiari persoane fizice i juridice, respectiv alocarea (repartizarea) pe destinaii a fondurilor
financiare constituite n condiiile legii.

b) Funcia de control se realizeaz n strns legtur cu cea de repartiie i vizeaz

corelaiile ce se manifest ntre bugetul public i subiecii care particip la constituirea acestuia,
la utilizarea resurselor ce le sunt alocate, la sfera de manifestare funcia de control fiind mai larg
dect cea de repartiie, deoarece vizeaz, pe lng constituirea i repartizarea fondurilor din
bugetul public naional, i modul de utilizare a acestora.
Necesitatea funciei de control este determinat de faptul c fondurile bugetare constituite
la dispoziia statului, ale unitilor administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice, aparin
ntregii societi, colectivitilor locale i care sunt interesate, att n asigurarea resurselor bneti
necesare satisfacerii nevoilor sociale i dirijarea lor spre prioritile stabilite de autoritile
abilitate, ct i asupra utilizrii acestor resurse n condiii de maxim eficien economic,
eficacitate social i de alt natur.
Faptul c resursele bugetare i au izvorul n majoritatea lor, n produsul intern brut
impune organizarea unui control riguros, asupra modului de constituire, repartizare i utilizare a
fondurilor bugetare publice, asupra pstrrii integritii i a bunei gospodriri a bunurilor
proprietate de stat, asupra ncasrii integrale i la timp a obligaiilor bugetare, concomitent cu
onorarea plilor datorate ctre furnizori i diveri teri.
n ara noastr, controlul asupra execuiei bugetare se exercit de : organe ale Curii de
conturi, organe ale Ministerului Finanelor Publice; organe specializate ale ministerelor,
departamentelor, instituiilor publice centrale, atribuii de control avnd i Parlamentul i
Guvernul Romniei.

Capitolul II.

SISTEMUL BUGETAR N ROMNIA

2.1. STRUCTURA SISTEMULUI BUGETAR
Sistemul bugetar al statului cuprinde ansamblul relaiilor i al formelor organizatorice prin
care se asigur formarea, repartizarea i utilizarea fondurilor bugetare. Structura acestuia este
determinat de ierarhizarea dreptului de decizie i a competenei de a stabili nivelul impozitelor,
taxelor i altor contribuii a veniturilor bugetare, instituirea unui sistem unitar de stabilire a
acestora la nivelul fiecrei verigi, precum i a modalitilor specifice de ncasare a veniturilor i
de alocare pe destinaii a resurselor bugetare. Aceast ierarhizare, competene i modaliti sunt
stabilite prin legi de organizare i funcionare pentru organele centrale i locale ale puterii i
administraiei de stat, completate sau modificate prin legea anual de aprobare a bugetului de stat
i al bugetului asigurrilor sociale de stat.
Potrivit structurii organizatorice a statului structura sistemului bugetar public cuprinde:
Bugetul de stat; Bugetul Parlamentului; Bugetul Pre-edeniei; Bugetul Guvernului; Bugetul
Autoritii Judectoreti; Bugetul Curii de Conturi; Bugetul Curii Constituionale; Bugetul
Consiliului Legislativ; Bugetul Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare , Bugetul asigurrilor
sociale de stat, Bugetele locale.
Aceast structura sufer modificri de la an ia an n funcie de politica economic
financiar i bugetar a Guvernului desemnat s transpun n practic prevederile legislativului.
Cu excepia bugetului de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, i
bugetele fondurilor speciale, la celelalte bugete nu sunt instituite venituri proprii dar care sunt
nominalizate expres ca fiind alimentate din bugetul de stat, bugetul de stat fiind cel care
concentreaz partea principal din fondul bugetar al statului, privit ca ntreg.

2.2. BUGETUL DE STAT

2.2.1. Coninut i caracteristici
Bugetul de stat, reprezint actul juridic n care sunt prevzute i autorizate n form
legislativ veniturile i cheltuielile anuale ale statului, are aprobarea parlamentar sub forma
indicatorilor bugetari, ceea ce i d un caracter obligatoriu, i este aprobat prin legea anual.
Bugetul de stat se elaboreaz pe o perioad de un an calendaristic dar ntre prevederile
nscrise n legea bugetului de stat i pe parcursul execuiei acestuia pot interveni unele
neconcordane ntre veniturile realizate (ce pot fi mai mici sau mai mari) i cheltuielile realizate
(care dease-meni pot fi mai mari sau mai mici) ceea ce impune rectificarea acestuia de ctre
Guvern i aprobarea de ctre puterea legislativ, dar numai n cadrul aceluiai exerciiu bugetar.
Bugetulde stat cuprinde resursele financiare mobilizate la dispoziia statului i
repartizarea acestora n vederea realizrii obiectivelor de dezvoltare economic i social a rii,
precum i pentru funcionarea autoritilor publice centrale i locale.
Constituirea resurselor financiare se face pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i a
veniturilor nefiscale, prelevate de la persoane juridice i fizice, cu luarea n consideraie a
potenialului lor economic i a altor criterii stabilite de lege. Dimensionarea cheltuielilor bugetare
i repartizarea acestora pe destinaii i beneficiarii de resurse financiare alocate se efectueaz n
concordan cu obiectivele strategiei de dezvoltare economico-sociai cu prioritile imediate
stabilite de autoritile publice competente. Nivelul resurselor (veniturilor), ct i dimensionarea
cheltuielilor sunt stabilite prin legi bugetare anuale n concordan cu evoluia economiei.

2.2.2. Principiile de baz ale elaborrii bugetului de stat.

Att prin Constituie, ct i prin Legea Finanelor Publice sunt stabilite principiile n baza
crora se elaboreaz i se execut bugetul de stat, principii valabile i pentru celelalte bugete ce
compun bugetul public naional.
Principiile acceptate de literatura financiar-fiscal sunt:
2.2.2.1 principiul unicitii const n nsuirea bugetului de a fi unic, att din punct de
vedere al aprobrii, ct i al gestionrii, printr-un sistem unitar de indicatori i corelaii. Astfel,
bugetul de sfat se aprob prin legea anual de ctre Parlament; bugetele instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetul de stat se aprob de organul ierarhic superior al acestora,
dac legea nu prevede altfel. Principiul unicitii st la baza constituirii resurselor de finanare i
utilizare ntr-un sistem pe baz de legi, la nivelul ntregii ri i se aprob pentru o perioad de un
an calendaristic (un exerciiu financiar).
Principiul unicitii presupune nscrierea tuturor veniturilor i cheltuielilor statului, n
sumele lor globale, ntr-un singur document care ofer informaii de ansamblu privind resursele
publice i utilizarea lor, nlesnind Parlamentului s aprecieze corect structura i volumul
cheltuielilor propuse de Guvern, dnd posibilitatea puterii legislative de a lua unele decizii de
anulare sau respingere a anumitor cheltuieli, iar dup aprobare s poat exercita un control

riguros asupra execuiei veniturilor i cheltuielilor publice.

Unicitatea este asigurat de sistemul conturilor naionale, n cadrul cruia conturile
administraiei publice grupeaz att veniturile, ct i cheltuielile statului.
2.2.2.2 principiul universalitii potrivit cruia elaborarea i execuia bugetului se
realizeaz ntr-un sistem de norme obligatorii prevzute de legea finanelor publice, norme ce
sunt obligatorii la elaborarea i aprobarea prin legile anuale de adoptare a bugetului de stat,
norme recunoscute pe pian internaional i acceptate ca valabile de ctre instituiile internaionale
(Fondul monetar internaional; Banca mondial; Uniunea european) i n relaiile interstatale.
Universalitatea presupune c att veniturile, ct i cheltuielile publice vor fi nscrise n
buget n sumele lor totale, fr omisiuni i fr compensri ntre cheltuieli i venituri proprii,
pentru a facilita ca n buget, veniturile s figureze cu sumele lor brute, iar cheltuielile cu sumele
lor totale, oferind puterii legislative posibilitatea de a cunoate veniturile pe care executivul
urmeaz s le ncaseze n cursul anului, precum i a destinaiei ce va fi dat acestora.
n unele situaii sunt necesare i acceptarea unor excepii de ia principiul universalitii,
cum ar fi:
- donaiile acordate cu o destinaie special de ctre cei care o face, dar care nu
majoreaz resursele publice totale i sunt utilizate numai pentru realizarea acelor aciuni dorite de
cel care efectueaz donaia;
- fondurile de sprijin ce se constituie din resurse financiare acordate de diverse persoane
juridice sau fizice i puse la dispoziia administraiilor publice n scopul realizrii numai a
anumitor lucrri publice sau
prestaii bine delimitate de care va beneficia o anumit colectivitate local sau uman;
- reconstituirea creditelor bugetare urmarea restituirii ctre buget a unor sume necuvenite
acordate din bugetele anilor precedeni, constatate de ctre organele de control financiar ale
Curii de conturi, ale Guvernului sau ale Ministerului Finanelor Publice.
Respectarea prevederilor Legii finanelor publice i ale legilor anuale constituie elementul
esenial al principiului universalitii att n faza adoptrii ct i pe parcursul execuiei bugetului
de stat, ca de altfel i a celorlalte bugete (bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat
bugetele fondurilor speciale).
2.2.2.3. principiul echilibrului potrivit cruia pentru ca un buget s fie valabil veniturile
prevzute a se realiza trebuie s asigure acoperirea cheltuielilor propuse a se efectua n perioada
de referin, respectiv pentru un an calendaristic (fiscal).
Potrivit unei norme constituionale, nici o cheltuial nu poate fi aprobat fr stabilirea
resurselor de finanare, ca urmare bugetul trebuie s fie echilibrat sub forma unei balane unde
veniturile trebuie s acopere cheltuielile.
Echilibrul bugetar trebuie asigurat att anual ct i pe trimestre, eventual veniturile pot
depi cheltuielile cumulate de la nceputul anului pn la finele perioadei de raportare.
2.2.2.4. principiul realitii acioneaz mai ales n perioada de fundamentare a
proiectului de buget presupune evaluarea realist a veniturilor i dimensionarea judicioas i n
conformitate cu prevederile legale a cheltuielilor bugetare i care vizeaz mobilizarea tuturor
veniturilor ce pot fi atrase la bugetul statului i stabilirea obiectiv a prioritilor la cheltuielile ce

pot fi finanate din veniturile bugetare.

Pentru a elabora un proiect de buget realist i mai ales modern, care s satisfac cerinele
rezultate din Programul de guvernare, este necesar folosirea unor tehnici de previziune i de
analiz la nivel macroeconomic care s permit evidenierea impactului economico-social i
politic determinate de modul de procurare a veniturilor bugetare i de nivelul i destinaia
cheltuielilor bugetare.
Metodele (tehnicile) de previzionare a cuantumului veniturilor ce se pot realiza, depind de
modul de nelegere i stadiul de funcionare a economiei de pia i instrumentele fiscale prin
care statul dorete s acioneze, prin promovarea de acte normative n domeniul fiscal.
La determinarea i previzionarea cheltuielilor bugetare metodele folosite trebuie s aib n
vedere sarcinile asumate de Guvern, prin Programul de guvernare, pentru stimularea dezvoltrii
econornico-sociale, asigurarea unei protecii sociale sau asumarea unei situaii de austeritate, cu
consecine care pot corecta sau agrava dezechilibrele economice i deficitele bugetare.
Pentru determinarea cuantumului veniturilor ce urmeaz a fi prevzute n bugetul de stat
(ce reprezint necesitile de resurse financiare) i nivelul cheltuielilor ce pot i finanate din
bugetul de stat, n practica financiar-bugetar se folosesc metode clasice, ct i metode moderne
bazate pe analiza cost-avantaje, finanarea pe baz de programe i alte studii de eficien.
ntre metodele clasice ce se pot folosi se pot enumera:
- metoda automat, care presupune ca la ntocmirea bugetului pe anul urmtor, la
stabilirea prevederilor de venituri i cheltuieli, se ine seama de execuia anului ncheiat anterior
celui n care se fac propunerile pentru anul urmtor. Avnd n vedere c propunerile pentru anul
urmtor se fac n anul curent, iar datele privind execuia bugetar, luat ca nivel de orientare, se
refer la anul precedent, fr a ine seama de evoluia economic a anului n care se fac
propunerile de proiect de buget pentru anul urmtor, este dezavantajoas i anacronic mai ales
ntr-o economie instabil:
- metoda majorrii (diminurii) care ia n considerare rezultatele exerciiilor bugetare pe
un interval mai lung sau mai scurt premergtoare anului pentru care se elaboreaz proiectul de
buget, prin care se determin ritmul mediu anual de cretere (sau descretere) a veniturilor i
cheltuielilor bugetare. Aplicndu-se acest ritm se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor
bugetare pe anul urmtor, iar prin extrapolarea tendinelor rezultate din evoluia indicatorilor
aferente perioadei considerate drept baz, se determin nivelul veniturilor i cheltuielilor ce
urmeaz a fi prevzute n proiectul bugetului de stat;
- metoda evalurii directe ce presupune efectuarea de calcule concrete pentru fiecare
surs de venit, estimarea fcndu-se innd seama att de execuia preliminat pe anul n curs, dar
i de previziunile n domeniul economic i social n anul urmtor i de propunerile fcute de
executiv ctre legislativ cu privire la necesarul de resurse financiare pentru finanarea aciunilor i
activitilor economico-sociale prevzute n programul de guvernare pe anul urmtor.
Dimensionarea prevederilor indicatorilor bugetari trebuie s se realizeze n direct
corelaie cu nivelul produsului intern brut previzionat pentru anul urmtor, n condiiile unei
rate estimate a inflaiei i a unui curs de schimb previzibil al monedei naionale.
La evaluarea cheltuielilor din fondurile bugetare nu trebuie urmrit n special, creterea
acestora n funcie de influena ratei inflaiei sau a scderii cursului de schimb a monedei ci

trebuiesc avute n vedere reducerea acestora la nivelul strict necesar, creterea eficienei i
economicitii lor, precum i la suportarea acestora pe seama altor surse de finanare.
Folosirea acestor metode clasice de elaborare i aprobare a bugetului de stat implic sau
mai mult impun rectificri periodice n funcie de realizarea indicatorilor bugetari nivelul
realizrii veniturilor i stadiul efecturii cheltuielilor pe parcursul execuiei bugetului de stat,
rectificri ce trebuiesc supuse aprobrii puterii legislative, iar pn la aprobare efectul este deja
nregistrat.
Toate cele trei metode clasice sunt folosite n perioadele de tranziie la economia de pia,
prin care se ncearc rezolvarea problemelor curente cu care se confrunt guvernele aflate ia
putere, pentru a asigura suportabilitatea la presiunile economico-sociale la care sunt supuse.
Metodele moderne de dimensionare a indicatorilor bugetari:
Dup cum am vzut metodele clasice de evaluare a veniturilor i cheltuielilor bugetare
prezint limitele determinate de volumul insuficient de informaii i de imposibilitatea
previzionrii i cuantificrii nivelului veniturilor i a cheltuielilor bugetare pentru o perioad de
timp i mai ales care nu vizeaz eficiena aciunilor ce ar urma s se realizeze prin acordarea de
mijloace bugetare acordate.
Drept urmare se impune renunarea la aceste metode clasice folosite la elaborarea
bugetelor n favoarea unor metode moderne, practicate de ctre rile cu state vechi n aplicarea
economiei de pia.
Metodele moderne de raionalizare a opiunilor bugetare se bazeaz, n principal, pe
analiza cost - avantaje sau cost - eficacitate, a cror aplicabilitate este condiionat de existena a
cel puin dou sau mai multe variante pentru realizarea unei aciuni sau a unui obiectiv, cu costuri
diferite i rezultate diferite.
Metoda de analiz cost - avantaje, presupune utilizarea unui set ntreg de tehnici care s
asigure alocarea eficient a resurselor limitate ntre cele dou sectoare privat i public, precum i
ntre diferitele proiecte ale sectorului public. n form simplificat metoda cost - avantaje reprezint un mod practic de a alege acea variant care maximizeaz rezultatele ce se pot obine cu un
anumit nivel al costurilor sau conduce la obinerea acelorai efecte cu costuri minime.
Aceast metod este folosit, n special, pentru selectarea obiectivelor de investiii ale
sectorului public n domeniile: infrastructurii, al asigurrii securitii energetice, alimentare sau
proteciei mediului i al proteciei sociale (construcii de locuine sociale, cmine de protecia
copilului i a btrnilor, cmine - spital, etc), obiective ce urmeaz s satisfac nevoia unei largi
colectiviti regionale sau chiar naionale.
i aceast metod are anumite limite, ea confruntndu-se cu o serie de dificulti legate de
dimensionarea real a costurilor totale, avnd n vedere c unele obiective nu se pot realiza ntrun singur an bugetar, ct i cu privire la acoperirea efectelor ce se pot obine n timp, fr a mai
considera i o serie de factori de influen - rata inflaiei, cursul de schimb al monedei naionale
fa de alte monede convertibile, situaia politic intern, situaia internaional i relaiile cu
organele financiare internaionale.
Metoda de planificare, programare, hugetizare care se refer tot la identificarea
obiectivelor ce trebuie finanate pe termen lung i cuantificarea valorii costurilor, cu determinarea
mrimii creditelor bugetare ce urmeaz a fi nscrise anual n bugetul de stat. Finanarea se va

asigura numai dup analizarea mai multor variante de programe ntocmite pentru acelai obiectiv,
dup criterii comune de eficacitate, valabile pentru toi ordonatorii principali de credite.
Fazele metodei planificare, programare, bugetizare sunt:
- Planificarea prin care se stabilete n urma unor studii prospective, obiectivele ce
urmeaz a se analiza pe termen lung i cile de realizarea acestora cu integrarea n procesul
administrativ de elaborare a bugetului, cu posibilitatea ca acestea s fie supuse unor revizuiri
periodice n funcie de condiiile economice, sociale i politice nou aprute.
- Programarea ce presupune definirea clar a obiectivelor ce urmeaz a fi realizate, dup
alegerea unuia dintre programele alternative propuse care rspunde cel mai bine obiectivelor de
perspectiv i care maximizeaz rezultatele la acelai efort bugetar i care corespunde politicii
administrative n domeniul asumat.
- Bugetizarea care reprezint, nscrierea n bugetul de stat a tranei anuale din creditul
bugetar corespunztor realizrii obiectivelor de program prevzute pentru anul de referin dup
ce programul a fost ales prin finanarea pe parcursul mai multor execuii bugetare.
Aceast metod ce funcioneaz pe criterii uneori strict tehnocratice, limiteaz ntr-o
oarecare msur libertatea deciziei politice de a se pronuna asupra unor programe ntocmite pe
criterii tiinifice, dar este eficient n cazul asumrii responsabilitii administratorului de a
realiza obiective pe termen mijlociu sau lung, cu consecine asupra realizrii opiunilor strategice
privind dezvoltarea economico - social.

Metoda managmentului prin obiective (MMO)

Dimensionarea indicatorilor cuprini n bugetul de stat care s satisfac necesitile reale

ale economiei la un moment dat a impus cutarea de soluii noi bazate pe calcule tiinifice,
folosind tehnica de calcul, care s permit cuantificarea ct mai exact a efortului bugetar,
urmrirea obinerii veniturilor ce urmeaz a se realiza din aplicarea politicii fiscale promovate, i
a efectului ce s-ar obine din alocarea fondurilor constituite
Metoda managmentului prin obiective, se poate utiliza la nivelul ordonatorilor principali
de credite (ministere, organe ale administraiei de stat), unde pentru fiecare domeniu de activitate
cel care gestioneaz resursele financiare publice i definete propriile sale obiective i contribuia la finalizarea aciunilor.
- Metoda raionalizrii opiunilor bugetare se bazeaz pe o analiz sisternic, ce vizeaz
dimensionarea indicatorilor bugetari n contextul gestiuni prin obiective a resurselor publice.
Analiza sisternic urmrete ca prin interaii succesive s reformuleze obiectivele i mijloacele
utilizate pentru atingerea lor, dnd posibilitatea celor care decid s aleag un mod de aciune
preferenial dintre mai multe alternative.
Raionalizarea opiunilor bugetare este considerat ca fiind o metod coerent de
elaborare a bugetului, de execuie a acestuia i de control.
Principalele faze ale metodei raionalizrii opiunilor bugetare sunt:
a) Studiul unde se realizeaz:
- formularea problemei;
- identificarea obiectivelor i a mijloacelor de realizarea lor;

- confruntarea soluiilor de realizare a obiectivelor;

- elaborarea programelor alternative sau
- redefinirea obiectivelor.
b) Decizia cnd se realizeaz:
- alegerea programului care maximizeaz efectele;
- elaborarea bugetului - program;
- includerea n bugetul anual.
c) Execuia cnd se urmrete:
- realizarea programului;
- efectuarea cheltuielilor;
- identificarea efectelor obinute
d) Controlul care are drept scop:
- verificarea modului cum s-a realizat determinarea indicatorilor de gestionare a resurselor
i de execuie a acestora;
- reevaluarea opiunilor, n urma cunoaterii rezultatului controlului;
- reajustarea programelor, n funcie de noile informaii
deinute.
Metoda raionalizrii opiunilor bugetare pornete de la comensura-rea cheltuielilor
generate de realizarea unui program i de la identificarea resurselor ce pot fi mobilizate i
afectate. La aprobarea bugetului practic se voteaz varianta optim ce a rezultat, cea ce reduce la
minimum decizia politic pe de o parte. Pe de alt parte pe parcursul execuiei bugetare
ordonatorii principali de credite nu mai au libertatea gestionrii resurselor, ci i asum obligaia
de a realiza obiectivul ntr-o anumit cantitate, la un anumit nivel calitativ i ntr-un interval de
timp strict delimitat.
2.2.2.5 principiul anuaiitii prevzut de Legea finanelor publice, i de Constituia
Romniei presupune ca fundamentarea, echilibrarea i analiza execuiei bugetare s aib drept
criterii de referin anul ca durat a exerciiului financiar, bugetul ntocmit ca proiect de ctre
Guvern, aprobat de ctre Parlament i raportat anual prin drile de seam ce cuprind conturile
anuale i raportul de gestiune privind exerciiul bugetar ncheiat.
Anualitatea bugetului are dou semnificaii distincte: prima se refer la perioada de timp
pentru care se ntocmete i se aprob bugetul, iar cea de a doua, la perioada de timp n care se
ncaseaz veniturile i se efectueaz cheltuielile aferente unui buget, conform autorizaiei date de
ctre Parlament Guvernului.
Apreciindu-se c eficacitatea controlului parlamentar asupra activitii de gestionare a
resurselor publice a Guvernului este real doar n condiiile autorizaiei efecturii de cheltuieli
publice pentru perioade nu prea ndelungate, din raiuni de ordin politic s-a ales durata de un an,
de obicei anul calendaristic. Orice venit i orice cheltuial neefectuat pn la 31 decembrie, se
va ncasa sau se va plti n contul bugetului anului urmtor, iar creditele bugetare neutilizate pn

la nchiderea anului sunt nule de drept, (potrivit sistemului de gestiune de stabilire a operaiunilor
bugetare).
2.2.2.6 principiul publicitii, potrivit cruia, dup aprobarea bugetului de stat anual de
ctre Parlament acesta trebuie publicat n Monitorul Oficial, dat de la care ncepe execuia
acestuia.
Pentru o bun informare a cetenilor cu privire la cifrele nscrise n bugetul de stat i
informare a contribuabililor cu privire la nivelul fiscalitii i la evoluia veniturilor i
cheltuielilor bugetare, printr-o form ct mai simpl, clar i precis, publicitatea este asigurat
prin mass media, n presa scris i audio-vizual.
n contextul participrii rii la relaiile economice, financiare i monetare internaionale,
sau n calitate de membr al unor organisme sau instituii internaionale, mondiale sau regionale,
publicitatea cu privire la situaia finanelor publice, evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetare,
starea de echilibru sau dezechilibru, evoluia datoriei publice, disponibilitile din contul
trezoreriei statului, se realizeaz i prin diverse studii ntocmite de organele financiare de
specialitate, publicate n reviste de specialitate i transmise organelor financiar-bancare interesate
interne sau externe.
Avnd n vedere c, pentru a intra n relaii economice, financiare i monetare, cu diverse
ri, organisme internaionale, investitori strini, etc. pentru desfurarea activitilor de export,
de comer exterior, este necesar stabilirea gradului de bonitate i de risc al rii, publicitatea cu
privire la cele menionate mai sus trebuie asigurat i prin mijloace moderne i rapide de
informare, ca de exemplu: deschiderea unei pagini pe internet prin care se va prezenta permanent
evoluia indicatorilor bugetari i financiari.

2.2.3. Coninutul fazelor procesului bugetar

nainte de a descrie coninutul fazelor procesului bugetar, se impune a defini anumii
termeni i anumite expresii ce sunt utilizate n practica financiar - bugetar, expresii ce de fapt
reprezint instrumente de operare n toate fazele procesului bugetar.
1. Venituri bugetare - resurse bneti care se cuvin bugetului, n baza unor prevederi
legale, formate din impozite, taxe i alte vrsminte.
2. Cheltuieli bugetare - alocaii aprobate i efectuate n limita i cu destinaiile stabilite
prin bugetul aprobat
3. Clasificaia bugetar - gruparea, ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare,
precis determinate, a veniturilor i cheltuielilor cuprinse n buget, ce se utilizeaz att n faza de
elaborare i aprobare a bugetului, ct i n execuia acestuia, servind la nscrierea n buget a
veniturilor n funcie de proveniena lor i a cheltuielilor n raport cu obiectivul sau cu funcia
creia i sunt destinate aceste cheltuieli i cu caracterul economic al operaiunilor n care acestea
se concretizeaz
4. Articol bugetar- subdiviziune a clasificaiei bugetare deschis n funcie de caracterul
economic al operaiunilor n care acestea se concretizeaz i care desemneaz natura unei
cheltuieli, indiferent de aciunea la care se refer.
5. Ordonator de credite - conductor al administraiei centrale, locale sau al instituiilor
publice din subordinea acestora mandat prin lege s contribuie la proiectarea bugetului i la

executarea acestuia dup aprobare.

Ordonatorii de credite sunt ierarhizai pe trei nivele:
- ordonatorii principali de credite din aceast categorie fac parte minitrii i conductorii
organelor centrale finanai din bugetul de stat;
- ordonatorii secundari de credite, din aceast categorie fac parte conductorii instituiilor
de stat care au n subordine instituii de stat cu personalitate juridic (Direcia de Sntate,
Direcia de Finane Publice, Inspectorate colare, Direcia de Munc i Solidaritate Social);
- ordonatorii teriari de credite, conductorii instituiilor de stat care nu au n subordine
uniti cu personalitate juridic, aceti fiind rspunztori numai de folosirea creditelor
repartizate;
6. Credit bugetar - suma aprobat prin buget reprezentnd limita maxim pn la care se
pot angaja i efectua cheltuieli;
7. Echilibru bugetar - egalitatea dintre veniturile bugetare i cheltuielile bugetare n
cadrul unui exerciiu bugetar;
8. Exerciiu bugetar- activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a
cheltuielilor aprobate prin buget;
9. Execuia de cas a bugetului - complexul de operaiuni care se refer la ncasarea,
pstrarea i eliberarea de resurse financiare pentru efectuarea cheltuielilor publice;
10. Vrsmnt - plata unei sume, efectuat de un agent economic, o instituie public,
sau financiar n vederea stingerii unei obligaii legale;
11. Impozit - prelevarea unei pri din veniturile i averea persoanelor fizice i juridice,
obligatorie, cu titlu nerambursabil i fr contra-prestaie;
12. Tax - suma pltit de o persoan fizic sau juridic de regul pentru serviciile
prestate acesteia de ctre un agent economic, o instituie sau un serviciu de utilitate public;
13 mprumut - suma acordat de un creditor unei autoriti a administraiei publice,
rambursabil ia un anumit termen (scaden) cu obinerea unei sume n plus (dobnd) n
favoarea creditorului;
14. Dobnd - preul folosirii temporare a capitalului mprumutat;
15. Trezorerie - totalitatea operaiunilor bneti financiare i bugetare, efectuate de ctre
autoritile executive pentru mobilizarea mijloacelor bneti necesare ndeplinirii sarcinilor i
funciilor acestora.
2.2.3.1. Elaborarea proiectului de buget
n Anglia, unde proiectul bugetului public se elaboreaz sub coordonarea Cancelarului
Tezaurului, se practic sistemul iniiativei guvernamentale, care const n abilitarea Guvernului
de a stabili sau sprijini msurile viznd aprobarea cheltuielilor publice sau instituirea de venituri
publice. n aceast concepie, Instituia Tezaurului Public primete i centralizeaz toate
propunerile de cheltuieli elaborate de celelalte ministere, avnd dreptul de a controla aceste
propuneri i de a cere eventuala lor revizuire. n cazul ivirii divergenelor, soluionarea acestora
se realizeaz de ctre Primul ministru sau de ctre Guvern. De asemenea, Tezaurul are
competen n a se ngriji de stabilirea structurii i a dimensiunii veniturilor publice.Propunerile

bugetare pot fi amendate de ctre Camera Comunelor, dar aceste amendamente trebuie s fie
nsuite de ctre Guvern. De aceea, cel mai adesea aceast camer evit modificarea propunerilor
bugetare primite.Camera primete proiectul bugetului doar pentru informarea sa, ntruct nu are
atribuii n acest domeniu.n Frana i n alte ri europene la elaborarea proiectului de buget se
practic sistemul mixt i se refer la asumarea iniiativei bugetare att de ctre Parlament, ct i
de ctre Guvern. Potrivit acestui sistem, Ministerul Finanelor are rolul ndrumrii metodologice
a operaiunilor de elaborare a proiectelor de buget i a centralizrii propunerilor tuturor
ministerelor i al altor subieci bugetari, ntocmind o schi de buget cu alocaiile bugetare i
veniturile publice propuse.Dac ntre orientrile de politic bugetar elaborate de Ministerul
Finanelor i nivelurile transmise de acesta pentru diversele tipuri de cheltuieli, pe de o parte, i
propunerile proprii ale ministerelor, diverselor agenii guvernamentale sau centre de
responsabilitate, pe de alt parte, intervin divergene, acestea sunt analizate, n prima instan de
ctre specialitii n domeniu. n etapa a doua, se ncearc soluionarea divergenelor, prin discuii
ale Ministerului Finanelor cu ceilali minitri sau conductori ai centrelor de responsabilitate, iar
n a treia etap se ajunge la Primul ministru.Echilibrarea i definitivarea proiectului de buget,
precum i elaborarea final a textului celorlalte documente nsoitoare ale proiectului se
realizeaz de ctre Guvern, dup care, toate acestea se nainteaz Parlamentului spre dezbatere i
aprobare. Aceste documente sunt urmtoarele:
- expunerea de motive i proiectul de lege pentru aprobarea bugetului;
- anexele la proiectul de lege, care redau structura veniturilor i a alocaiilor bugetare,
potrivit cerinelor acceptate n aplicarea principiilor unitii bugetului i al specializrii bugetare;
- elementele de fundamentare luate n considerare de ctre Guvern, care sunt necesare
Parlamentului pentru analiza proiectului de buget.
Propunerile bugetare ale Guvernului sunt discutate detaliat n cadrul Comisiei de
specialitate a fiecrei camere, dup care se dezbat n edinele publice ale camerelor, precum i n
reuniuni comune ale Parlamentului.
ntruct proiectul de buget a fost nsuit de ctre Guvern, fiecare membru al Guvernului
are obligaia de a susine acest proiect n cadrul dezbaterilor parlamentare, n msura n care este
solicitat s participe la asemenea dezbateri.n Romnia proiectul de buget de stat (de fapt
proiectul legii bugetare anuale) este rezultatul unui proces complex, cu caracter iterativ, care
const n dimensionarea mrimii alocaiei bugetare destinate finanrii obiectivelor i aciunilor
de utilitate public ale perioadei, precum i a resurselor financiare ce urmeaz s fie mobilizate n
acest scop, pe surse de provenien. Totodat, proiectul legii bugetare cuprinde o serie de
prevederi cu privire la modul n care urmeaz a fi aplicat legislaia referitoare la veniturile
mobilizabile, la repartizarea i utilizarea creditelor bugetare, la unele limite cu caracter normativ
viznd constituirea unor fonduri ale microeconomici sau efectuarea unor cheltuieli (de reclam,
sponsorizare protocol, etc), la facilitile fiscale nou instituite, la majorarea sau diminuarea unor
cote de impozite, etc.Proiectul de buget este elaborat de Guvern prin subsistemul instituiilor
publice aflate n structura acestuia, n el fiind reflectate principalele opiuni ale Guvernului n
diversele domenii ale vieii social-economice, acest proiect devenind un document complex de
cea mai mare importan. Elaborarea proiectului de buget se face n raport de rezultatele obinute
n domeniile econornico-sociale finanate de la buget, urmrindu~se n special armonizarea
alocrii i utilizarea eficient a resurselor bugetare.n acest scop, este obiectiv necesar
structurarea cheltuielilor fiecrei uniti din componena guvernului (ministere, instituii centrale,
etc.) pe programe specifice atribuiilor acestora, precum i stabilirea de criterii concrete de
performan adoptate la particularitile fiecrui sector de activitate, pentru evaluarea eficienei,
eficacitii i economicitii programelor cu finanare bugetar i pe ansamblul bugetului.Pentru a

permite factorilor de decizie att eliminarea n cea mai mare msur, a subiectivismului i
arbitrariului n alocarea resurselor, ct i aprecierea corect a eficienei, eficacitii i
economicitii cu care sunt utilizate fondurile publice, este obligatorie, elaborarea unor criterii de
performan, concrete n raport cu specificul fiecrui sector guvernamental. Semnificaia acestor
noiuni:
- eficiena exprim rezultatele ce se obin dintr-o activitate econornico-social
prin utilizarea anumitor resurse economice (materiale financiare i umane, cuantificarea ei
fcndu-se ca raport ntre efectele (rezultatele) obinute i eforturile (cheltuielile) fcute ntr-o
perioad de timp, fie invers, potrivit nivelului de performan preconizat.
- eficacitatea constituie calitatea pe care o are aciunea de a produce rezultatele
scontate, cuantificarea ei fiind dat de raportul dintre rezultatul (sau efortul) efectiv nregistrat i
rezultatul (sau efortul) prevzut la proiectarea unui anumit program economico-social.
- economicitatea se materializeaz n surprinderea fenomenului de reducere a volumului
mijloacelor consumate efectiv pentru realizarea unui anumit volum al rezultatelor proiectate.
Revenind la mecanismul elaborrii proiectului de buget, trebuie subliniat c atribuiile de
coordonare, finalizare i prezentare la Guvern a acestuia le are Ministerul Finanelor Publice.
Acesta, mpreun cu o serie de instituii de prognoz, B.N.R. i celelalte ministere, stabilete pe
baza programului de guvernare aprobat de Parlament, premisele de la care se pornete n
elaborarea proiectului de buget. Aceste premise se refer la principalii parametrii
macroeconomici care condiioneaz fundamentarea proiectului de buget n corelaie cu evoluiile
din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (expl: evoluia produsului intern brut, a ratei
inflaiei, a gradului de fiscalitate, evoluia creditului intern.
n prima faz instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bugetare pentru anul
viitor, pornind de la cheltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit
programului guvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor.Pe baza acestor
propuneri, Ministerul Finanelor Publice, dup consultarea primului ministru, emite nivelurile
orientative pentru cheltuielile fiecrui sector public finanat de la buget, limitele n cadrul crora
trebuie s se nscrie propunerile de cheltuieli, fiind trimise ministerelor i celorlalte agenii
guvernamentale. La rndul lor, acestea defalc plafoanele orientative de cheltuieli pe fiecare
dintre instituiile bugetare din subordine, acestea urmnd s-i fundamenteze n detaliu i pe total
volumul de cheltuieli considerate necesare pentru buna funcionare.De obicei, cu ocazia
centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte agenii guvernamentale, Ministerul
Finanelor Publice constat c acestea sunt substanial mai mari chiar dect cele iniiale, astfel c
prin hotrri de guvern i norme metodologice acesta stabilete procedurile de conciliere a
contradiciilor ntre Ministerul Finanelor Publice i ceilali solicitani, pe anumite niveluri aie
ierarhiilor de competen, urmnd ca divergenele care nu au fost conciliate s fie soluionate n
cadrul Guvernului, astfel nct dup aceast etap proiectul s fie supus spre aprobare
Parlamentului.La concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute n
programul de guvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena,
eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan din
fiecare domeniu bugetar.Odat finalizat, proiectul de buget acesta se concretizeaz ntr-un pachet
de documente care const n:
- expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat;
- anexele la proiectul de lege bugetar n care sunt reflectate veniturile pe diferite
categorii de impozite, taxe i alte surse;
- informaiile documentare privind modul de fundamentare a bugetului ce sunt utile

forului legislativ
Proiectul de buget, coninnd setul de documente enumerate mai sus se transmite
Parlamentului spre aprobare.
2.2.3.2. Aprobarea bugetului
ntruct proiectul bugetului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaiei
rii, coninnd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i
juridice, el reprezentnd principalul instrument i mijloc de nfptuire a politicii economicosociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obligatoriu ca aprobarea prevederilor
bugetare s o fac forul legislativ, Parlamentul, n care sunt reprezentate interesele
cetenilor.Sursele de venituri le reprezint impozitele, taxele i alte contribuii ce sunt
reglementate n mod exclusiv prin legi anterioare aprobate de Parlament, uneori ns regimul
fiscal poate fi modificat prin prevederi de amendare a cadrului juridic reglementat, n special
asupra nivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii taxelor, prevzute n proiectul de buget i
care sunt valabile numai pentru anul bugetar respectiv.La fel de important ca decizia fiscal care
videaz veniturile bugetare, este decizia de alocare a resurselor bugetare pe diferite destinaii
sociale i economice, materializarea acesteia localizndu-se n partea de cheltuieli a proiectului
de buget transmis forului legislativ spre aprobare.Pentru aprobarea n Parlament proiectul de
buget parcurge o serie de etape:- prima faz este prezentarea, n plenul Parlamentului, de ctre
primul ministru (sau ministrul finanelor publice) a raportului pe marginea proiectului de buget;a doua faz o constituie examinarea acestuia n comisiile permanente ale Parlamentului,
structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amenajarea teritoriului i protecia
mediului, aprare i siguran naional, agricultur, industrie, transporturi etc. , unde se pot
depune o serie de amendamente;- urmeaz analiza i aprobarea proiectului de buget n comisia
de buget, finane, bnci unde se ia i decizia de admitere sau respingere a amendamentelor
formulate n comisiile permanente de specialitate, hotrrea final urmnd a fi luat n plenul
Parlamentului;- urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n
Parlament;- ultima faz o reprezint promulgarea de ctre Preedintele Romniei a iegii
bugetului aprobat de Parlament.
Data intrrii n vigoare este cea n care aceasta este fcut public n Monitorul Oficial al
Romniei, moment n care bugetul devine operaional, trecndu-se la execuia acestuia care se
realizeaz pe durata anului bugetar.Foarte important n aprobarea bugetului de stat, l constituie
termenul votrii i promulgrii care, potrivit prevederilor Legii finanelor publice, este cel mai
trziu la data de 31 decembrie al anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe
ansamblu, pe capitole, pe articole i pe ministere i celelalte organe centrale de stat.n practic, se
ntlnesc, ns situaii cnd fie Guvernul nu se ncadreaz n termenul prevzut de lege pentru
depunerea proiectului de buget, sau cnd dezbaterea parlamentar se prelungete peste durata
limit prevzut iniial, iar legea bugetar anual s nu fie votat pn la nceputul exerciiului
financiar urmtor.n situaia n care bugetul de stat nu s-a aprobat cu cel, puin trei zile nainte de
expirarea exerciiului bugetar, Guvernul aplic n anul urmtor prevederile din bugetul anului
precedent sau cele prevzute n proiectul de buget prezentate spre aprobare Parlamentului, n
condiiile respectrii normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice pentru finanare a
aciunilor social-economice pn la aprobarea bugetului, Guvernul avnd ncredinarea legal
pentru aceasta. n aceste cazuri, innd seama c proiectul de buget a devenit un instrument tot
mai activ, dar i mai complex utiiizat de Guvern n scopul influenrii creterii economice i al

redistribuirii veniturilor n societate, posibilitile Parlamentului de a efectua modificri

substaniale, viznd fondul politicii fiscal-bugetare devin tot mai restrnse. Aceasta este
determinat de o execuie provizorie stabilit de Guvern, cu o decizie preponderent politic a
acestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n Parlament.
2.2.3.3. Execuia bugetului
Execuia bugetului const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate de
Parlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de complex, la execuia bugetului particip un
numr foarte mare de operatori bugetari, ncepnd cu aparatul fiscal central i teritorial al
Ministerului Finanelor Publice, ministerele i alte agenii guvernamentale, i pn la instituiile
publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane judectoreti, uniti
administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri de la bugetul de stat sau
care sunt finanate de la bugetul de stat.Responsabilitatea execuiei bugetare revine Guvernului,
prin instituiile sale competente crora li s-a acordat competene de administrare att a procesului
de colectare la un nivel ct mai ridicat a veniturilor, ct i a procesului de utilizare eficient a
alocaiilor bugetare, respectndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime
de realizat, iar cheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite,
instituiile publice fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocaie
bugetar.Urmrirea operativ a execuiei bugetare se realizeaz de ctre Ministerul Finanelor
Publice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul execuiei, raportul dintre veniturile
i cheltuielile n limitele aprobate prin legea bugetar anual.Derularea execuiei bugetului de
stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bugetului precum i efectuarea plilor de la buget se
realizeaz prin trezoreria statului i a unitilor sale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un
control fiscal - bugetar prealabil.
2.2.3.3.1. Execuia veniturilor bugetului de sfert
Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al Ministerului Finanelor Publice, i cuprinde 4
etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i perceperea
propriu-zis a impozitului.Aezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea
(stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus
impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit.Lichidarea const n
determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de
mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul
normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.Emiterea titlului de percepere a impozitului,
operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz
perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlu de ncasare sau un titlu executoriu de
ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din
proprie iniiativ obligaia fa de buget.Perceperea impozitului const n ncasarea efectiv a
acestuia n cuantumul i la termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui
contribuabil fa de buget, ncasarea realiznduse de ctre unitile trezoreriei statului.
2.2.3.3.2. Execuia cheltuielilor bugetului de stat
n execuia cheltuielilor bugetului de stat se parcurg patru faze procedurale succesive

pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a
cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea
lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei.Angajarea cheltuielilor bugetare
reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii
instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice
de a efectua pli pe seama creditelor deschise din Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri,
executarea de lucrri sau prestri servicii.Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea
loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite
obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a
efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia.Lichidarea reprezint
operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei
lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete
cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune
posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o
instituie de stat angajatoare a cheltuielilor bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte
justificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc- prin
care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public
beneficiar.Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de
plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din
alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemenea vizat de ctre controlul
financiar preventiv.Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate
ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de
mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate.Derularea plilor se realizeaz prin
unitile teritoriale ale trezoreriei statului i care ia rndul lor nainte de a debita contul instituiei
publice deschis la trezoreria unde aceasta este arondat, efectueaz un control bugetar prealabil,
verificnd ncadrarea n prevederile bugetului de venituri i cheltuieli al acesteia aprobat de cei
competeni, ncadrarea n limita creditelor deschise pentru o anumit perioad i pe destinaii
distincte (n special a celor privind cheltuielile salai iale i a celor de capital) i chiar verificarea
documentelor justificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, achitarea obligaiilor bugetare
etc.)
2.2.3.4. nchiderea execuiei bugetara
nchiderea execuiei bugetare se efectueaz prin ntocmirea contului de execuie
bugetar, la sfritul anului bugetar, n care sunt reflectate executarea veniturilor, efectuarea
cheltuielilor bugetare, modul curn s-a respectat ncadrarea n veniturile, cheltuielile i destinaia
soldului bugetar aprobat prin legea anual a bugetului.Contul de execuie bugetar cuprinde
operaiunile de ncasri ale veniturilor i plile efectuate n contul cheltuielilor realizate efectiv
n anul bugetar respectiv, indiferent de exerciiul bugetar la care se refer.Contul de execuie
bugetar se ntocmete de Ministerul Finanelor Publice pe baza drilor de seam i a conturilor
privind execuia de cas a bugetului elaborate de fiecare instituie public.Aceste documente de
raportare contabil se centralizeaz pe vertical la nivelul fiecrui ordonator de credite, care
depune apoi la Ministerul Finanelor Publice, situaia execuiei bugetare din domeniul su de
activitate.Ministerul Finanelor Publice ntocmete Contul general de execuie bugetar pe carel prezint Guvernului spre analiz discutare i care hotrte supunerea lui Parlamentului pentru
dezbatere i aprobare.

2.2.3.5. Controlul execuiei bugetare

Controlul viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n contul de execuie bugetar
este un control ulterior i se realizeaz de ctre Curtea de Conturi nainte de supunerea spre
dezbatere i aprobare a Parlamentului.Curtea de Conturi, instituia suprem de control financiar i
de jurisdicie, verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se
i asupra modului de gestionare a banilor publici de ctre fiecare instituie public i pe ansamblu
bugetului. Dup verificare dac nu s-au constatat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor
publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune fiecrui ordonator de credite
(conductorului instituiei publice).n final se prezint Parlamentului raportul privind controlul
contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii contului.De menionat c, pe
parcursul anului bugetar, controlul asupra execuiei bugetare se exercit i de ctre organele de
control ale Ministerului Finanelor Publice i ale Guvernului. n afara controlului financiar se
exercit i un control politic realizat de ctre Parlament att pe parcursul execuiei, ct i odat
cu aprobarea contului de execuie anual bugetar.
2.2.3.6. Aprobarea execuiei bugetare
Raportul ntocmit de ctre Curtea de Conturi se supune spre dezbatere n forul legislativ,
respectiv Parlamentul, fiind analizat mai nti n comisiile permanente buget - finane ale celor
dou camere, dup care n plen se dezbate proiectul de Lege privind aprobarea contului de
execuie bugetar. Guvernul prezint sinteza evoluiilor economico-financiare din anul la care se
refer execuia bugetar i factorii care au influenat evoluia acestuia i n continuare se trece la
discutarea pe articole a proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar, ocazie
cu care se pot solicita verificri suplimentare din partea Curii de Conturi a anumitor aspecte ale
execuiei cu raportri ulterioare.n final proiectul de lege privind aprobarea contului de execuie
bugetar se supune votului parlamentarilor, iar dac acesta este favorabil el marcheaz ncheierea
etapelor procesului bugetar.

2.3. BUGETELE LOCALE

Asigurarea autonomiei administrative potrivit principiului descentralizrii si autonomiei
locale nu se poate face fr existenta unui cadru legislativ si a mecanismelor adecvate respectiv a
instrumentelor necesare autoritilor locale pentru ndeplinirea atribuiilor care le revin.
Cadrul legislativ este asigurat de ctre Legea administraiei publice locale, Legea privind
finanele publice si Legea privind finanele publice locale, precum i de o serie de reglementari
anuale aduse odat cu legea bugetar (legea bugetului de stat).
ntre cele mai importante instrumente la ndemna autoritilor locale necesare in vederea
ndeplinirii atribuiilor ce le revin, un loc prioritar l ocupa bugetul local.
Potrivit Legii finanelor publice locale, nr. 189/1998 prin bugete locale se neleg bugetele
de venituri si cheltuieli ale unitilor admi-nistrativ-teritoriale... Fiecare comuna, ora, municipiu,
sector al capitalei, jude, respectiv municipiul Bucureti, ntocmete bugetul local, in condiii de
autonomie potrivit legii. Intre aceste bugete nu exista relaii de subordonare", mai sintetic prin
bugetul local se nelege actul in care se nscriu veniturile si cheltuielile colectivitilor locale pe
o perioada de un an, adic bugetele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate
juridica.

Structura bugetelor locale este urmtoarea:

- bugetele proprii ale judeelor si al municipiului Bucureti administrate de Consiliile
judeene i municipiul Bucureti;
- bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor si ale sectoarelor capitalei, ce sunt
administrate de primarii in calitate de ordonatori principali de credite.
n ara noastr, autonomia financiara a colectivitilor locale nu este nc deplina, existnd
raporturi de dependenta fata de bugetul de stat, mai ales cu privire la partea de venituri.
n componenta bugetului local, partea de venituri cuprinde, att venituri proprii provenind
din impozite, taxe si vrsminte de venituri cuvenite de la contribuabilii persoane juridice de
importanta locala si de la populaie, (acestea sunt prevzute de actele normative ce se refera la
impozitele si taxele locale si la modul de stabilire a competentei consiliilor locale in domeniu) dar
si venituri atribuite din sume defalcate din unele venituri cuvenite, potrivit legii, bugetului de stat;
transferuri acordate de la bugetul de stat pentru finanarea unor investiii de interes general ce
depesc perimetrul unor colectiviti locale sau pentru aciuni de protecie sociala in instituii
publice cu caracter naional sau regional (cmine de btrni, casa de copii, scoli speciale, etc).
Cheltuielile ce se finaneaz din bugetele locale pentru realizarea aciunilor si activitilor
din competenta consiliilor locale, au la baz prevederi iegale i vizeaz:
- activitatea autoritilor executive si a serviciilor publice de subordonare locala;
- activitatea desfurat de instituiile social-culturale (nvmnt, cultur, religie,
asistenta sociala, indemnizaii, ajutoare)
- realizarea diverselor servicii (salubrizare, zone verzi, protecia mediului), dezvoltare
publica (reele de apa, canal, strzi, drumuri, trotoare, zone de agrement) si locuine;
- activitatea de transporturi, agricultura si diverse aciuni economice.
- constituirea de fonduri de rezerva si pentru rambursri de mprumuturi si plai de
dobnzi.
Att veniturile ct i cheltuielile bugetelor locale trebuiesc corect dimensionate, corect
urmrite, dar mai ales prin buget s se ating finalitatea vizat de legiuitor n ceea ce privete
administraia public local.

2.3.1. Elaborarea proiectelor bugetelor locale

La elaborarea proiectelor bugetelor locale se au n vedere prevederile Legii privind
finanele publice locale i a celor rezultate din Legea privind administraia public local, care
stabilesc competenele ce revin consiliilor iocale pe linia stabilirii surselor de venituri din
impozite, taxe, i alte vrsminte, precum i sarcinile pe linia finanrii instituiilor i serviciilor
publice de subordonare local.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor Socaie (primarii i preedinii consiliilor
judeene i al Consiliului general al capitalei) vor stabili aciunile ce vor fi finanate din bugetele
locale, pe baz de programe care vor fi ntocmite de ctre instituiile i serviciile publice de
interes local, n scopul finanrii unor activiti, obiective, proiecte, care vor constitui anexe la
bugetul local.
Ordonatorii principali de credite trebuie s prezinte Direciilor Generale ale Finanelor
Publice Judeene, pn la 15 mai a fiecrui an, proiectele bugetelor locale echilibrate. Direciile
Generale ale Finanelor Publice Judeene, dup ce vor analiza nivelul veniturilor prevzute ca
posibil a se realiza pe teritoriul unei uniti administrativ-teritoriale din informaiile deinute de

trezoreriile operative i organele fiscale teritoriale) i a nivelului de cheltuieli rezultate din

programele instituiilor i serviciilor publice ce urmeaz a fi finanate din bugetele locale, va
depune la Ministerul Finanelor Publice proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului, pn
la 1 iunie ale fiecrui an.
Ministerul Finanelor Publice, dup examinarea propunerilor de acordare de sume
defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i de transferuri cu destinaie special, cuprinse
n aceste proiecte, cu acordul guvernului, va comunica pn la 1 iulie Direciilor Generale ale
Finanelor Publice Judeene limitele sumelor defalcate i a transferurilor, precum i criteriile de
repartizare a acestora pe fiecare unitate administrativ-terito--rial, jude n vederea definitivrii
proiectelor bugetelor locale. Limitele sumelor i criteriile de repartizare se transmit i Consiliilor
judeene i Consiliului general al capitalei.
Dup primirea limitelor maxime din sume defalcate i transferuri, ordonatorii principali
de credite ntocmesc noile propuneri de proiect de bugete locale i le transmit Direciilor
Generale ale Finanelor Publice Judeene, pn la 20 iulie.
Direcia General a Finanelor Publice Judeean dup confruntarea datelor primite prin
proiecte de la unitile administrativ teritoriale cu datele primite de la Ministerul Finanelor
Publice ntocmete proiectul de buget local pe ansamblul judeului i l transmite Ministerului
Finanelor Publice pn la data de 1 august a fiecrui an.

2.3.2. Aprobarea bugetelor locale

Proiectele bugetelor locale elaborate n condiiile expuse mai sus, se prezint spre
aprobare consiliilor locale, judeene i Consiliului local al municipiului Bucureti, n termen de
30 zile de ia intrarea n vigoare a legii anuale a bugetului de stat.Pe baza bugetelor locale
aprobate de consiliile locale i judeene, Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene
ntocmesc i transmit Ministerului Finanelor Publice bugetele pe ansamblul fiecrui jude, cu
repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor, grupate pe comune, orae, municipii i
sectoare ale municipiului Bucureti i bugetul propriu al consiliului judeean, pe structura
clasificaiei bugetare stabilit de Ministerul Finanelor Publice.Veniturile i cheltuielile prevzute
n bugetele locale se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de plat a veniturilor
i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor potrivit programelor ntocmite de
instituiile i serviciile publice locale, i se aprob de ctre:
- Ministerul Finanelor Publice pentru sumele defalcate din veniturile bugetului de stat i
pentru transferurile de la acest buget, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite,
transmise de Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene la Ministerul Finanelor Publice,
n termen de 20 zile de la intrarea n vigoare a legii bugetului de stat;
- de ctre ordonatorii principali de credite (primrii) ai bugetelor locale pentru bugetele
proprii i bugetele instituiilor i serviciilor publice subordonate, n termen de 15 zile de la
aprobarea sumelor repartizate de Ministerul Finanelor Publice.
Urmtoarea etap o constituie repartizarea creditelor bugetare, aprobate prin bugetele
locale, de ctre ordonatorii principali de credite pe unitile ierarhic inferioare potrivit sarcinilor
ce revin acestora i aprobarea efecturii cheltuielilor din bugetele proprii, respectiv ordonatorilor
secundari.La rndul su ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate

pe uniti ierarhic inferioare ai cror conductori au calitatea de ordonatori teriari de credite.

2.3.3, Execuia veniturilor bugetelor locale

Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al fiecrei primrii, consiliu judeean i cuprinde
de asemenea 4 etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i
perceperea propriu-zis a venitului (impozitului, taxei).Aezarea impozitului, reprezint
identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic
sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de
venit.Lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i
juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii
prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.Emiterea titlului de
percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza
cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlul executoriu de
ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din
proprie iniiativ obligaia fa de buget.Perceperea impozitului ce const n ncasarea efectiv a
acestuia n cuantumul i termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui
contribuabil fa de buget, ncasarea realizndu-se de ctre unitile trezoreriei statului.Execuia
veniturilor bugetelor locale reprezint activitatea cea mai complex deoarece, n funcie de
volumul veniturilor ncasate se pot efectua cheltuieli, chiar dac acestea sunt menionate expres
n bugetul local. Din acest motiv este foarte important ca veniturile s fie corect dimensionate,
dar mai ales operativ ncasate, utilizndu-se toate metodele legale n aceast operaiune.

2.3.3. Execuia cheltuielilor bugetelor locale

n execuia cheltuielilor bugetelor locale se parcurg de asemenea 4 faze procedurale
succesive pentru fiecare alocaie bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a
cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea,
lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocaiei.Angajarea cheltuielilor bugetare
reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii
instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice
de a efectua pli pe seama creditelor deschise clin Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri,
executarea de lucrri sau prestri servicii.Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea
loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal - contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite
obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a
efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia.Lichidarea reprezint
operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei
lucrrilor i/sau a serviciilor prestate n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete
cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune
posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o
instituie de stat angajatoare a cheltuieliior bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte
justificative - facturi, avize de nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc. - prin
care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public
beneficiar.Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de
plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din
alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi deasemeni vizat de controlul
financiar preventiv .Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate

ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de
mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate.Finanarea cheltuielilor din bugetele locale
se asigur de ctre trezoreriile operative teritoriale pe baza deschiderilor de credite de ctre ordonatorii principali de credite, ocazie cu care se verific ncadrarea n limita creditelor bugetare
aprobate prin bugetele locaie i potrivit destinaiei stabilite n aport cu gradul de folosire a
sumelor puse la dispoziie anterior i respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz
efectuarea cheltuielilor respective.Efectuarea plilor de cas se face numai dac la baza acestora
stau documente justificative care s confirme primirea mrfurilor, executarea lucrrilor, prestarea
serviciilor, plata salariilor i a altor drepturi bneti, plata obligaiilor bugetare - facturi, recepii,
state de plat, ordin de plat, etc. i care sunt prezentate trezoreriei nainte de ordonarea
pliiExecuia bugetului local pe tot parcursul anului bugetar, este urmrit i analizat periodic
de ctre consiliile locale prin comisiile buget-finane, ordonatorii principali (primarii) ntocmind
conturile anuale de execuie a bugetelor locale, pe care le supun spre aprobarea consiliilor locale
pn 31 mai a anului urmtor, n urmtoarea structur:
a) la venituri:
1. prevederi bugetare aprobate iniial,
2. prevederi bugetare definitive,
3. ncasri realizate.
c) ia cheltuieli:
1. credite aprobate iniial,
2. credite definitive,
3. pli efectuate.
Execuia de cas a bugetelor locale se efectueaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei
statului unde se evideniaz n conturi distincte:
1. veniturile bugetare pe structura clasificaiei bugetare;
2. cheltuielile n limita creditelor bugetare aprobate i a destinaiei stabilite;
3. alte operaiuni financiare ale ordonatorilor de credite bugetare dispuse de acetia;
4. veniturile extrabugetare i cheltuielile dispuse de acetia. Stadiul execuiei bugetului se
raporteaz trimestrial i anual prin ntocmirea Drilor de seam contabile, unde sunt reflectate
detaliat realizarea veniturilor pe sursele de venituri fa de prevederi i nivelul cheltuielilor i
plilor nete de cas pe destinaii, capitole, subcapitole, articole i alineate fa de creditele
definitive aprobate.Drile de seam contabile, semnate de ordonatorii principali de credite i
compartimentul financiar contabil dup ce n prealabil au fost vizate de trezoreriile teritoriale, se
depun ia Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, care le centralizeaz i ntocmete
darea de seam pe ansamblul judeului i o trimite la Ministerul Finanelor Publice.

2.4. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT

2.4.1. Coninutul economic al. bugetului asigurrilor sociale de stat
Bugetul asigurrilor sociale de stat este o component a bugetului public naional, el se
ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de ctre Parlament dup aprobarea bugetului de
stat, dobndind astfel o autonomie deplin. n el se reflect constituirea, repartizarea i utilizarea
fondurilor bneti necesare ocrotirii pensionarilor, salariailor i membrilor familiei
acestora.Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde la venituri:- contribuia pentru asigurrile

sociale de stat;- contribuia pentru pensia suplimentar;- contribuia agricultorilor asigurai i

contribuia agenilor economici pentru asigurrile sociale ale agricultorilor. La acestea se
adaug veniturile nefiscale provenite din contribuia personalului pentru bilete de tratament i
odihn- alte venituri ce se obin din lichidarea debitelor din anii anteriori, majorri sau amenzi
aplicate pentru neplata la termen a obligaiilor ctre bugetul asigurrilor sociale de stat i pentru
practicarea muncii la negru;- Subvenii primite din bugetul de stat.
La partea de cheltuieli Bugetul asigurrilor sociale de stat cuprinde:- pensii pltite prin
mijloacele admise de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale prin oficiile de pot sau
sucursalele CEC;- ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc, pentru prevenirea
mbolnvirilor, refacerea i ntrirea capacitii de munc, indemnizaiile n caz de maternitate,
pentru creterea i ngrijirea copilului pn la mplinirea vrstei de 2 ani, ajutoarele sociale,
acordarea biletelor de tratament balnear i odihn.

2.4.2. Elaborarea bugetului asigurrilor sociale de stat

Bugetul asigurrilor sociale de stat se elaboreaz i se administreaz de Ministerul Muncii
i Solidaritii Sociale n care sens emite instruciuni i norme metodologice cu avizul
Ministerului Finanelor Publice i adopt msuri organizatorice care s asigure efectuarea corect
i la timp a lucrrilor de elaborare a proiectului de buget. Bugetul asigurrilor sociale de stat se
fundamenteaz pe prognoze anuale privind nivelul mediu al pensiilor, salariilor i diverilor
indicatori economici, precum i obiectivele i modelul social promovat de Guvern cu privire la
asigurarea msurilor de protecie i asisten social pentru anumite categorii sau grupuri de
persoane, cu aciuni care vor contribui la asigurarea locului de munc pentru obinerea de venituri
permanente.
Msurile de asigurare social trebuie s aib ca obiective: creterea gradului de ocupare a
populaiei active i implicit, diminuarea corespunztoare a omajului prin stimularea cereri de noi
locuri de munc; alocaiile pentru omaj s fie dimensionate n funcie de anumite criterii bine
stabilite (vechimea n munc i ultimul salariu brut), iar utilizarea acestuia s fie ndreptat i spre
ncadrarea tinerilor i a omerilor; aciuni de calificare, recalificare i reorientare a forei de
munc n funcie de cererea existent pe piaa muncii; din legislaia n domeniu s fie eliminat
plafonarea pensiilor i stabilirea unei valori minime garantat de stat a punctului de pensie;
indexarea pensiei periodic, care s acopere integral rata inflaiei, implementarea unei scheme de
pensii obligatorii echitabile, indiferent de data pensionrii; asistena social s pun n centrul
preocuprilor de natur social, familia care s beneficieze de alocaii pentru asisten i pentru
dezvoltarea familial.La elaborarea proiectului Bugetul asigurrilor sociale de stat se au n vedere
respectarea cu strictee a legislaiei n vigoare cu privire la asigurrile sociale, evoluia
indicatorilor social-culturali prevzui n programul de dezvoltare economic i social pe anul
urmtor, precum i de ncadrare n anumite norme de cheltuieli. Cheltuielile nu se nscriu n buget
fr stabilirea surselor de venituri din care urmeaz a fi acoperite.
Bugetul asigurrilor sociale de stat se constituie din:
a) bugetul asigurrilor sociale elaborat, centralizat, la nivelul ministerului;
b) bugetul pentru realizarea asigurrilor sociale la nivelul direciilor judeene i a
municipiului bucureti ce rezult din concentrarea bugetelor de asigurri sociale ntocmite de
agenii economici, instituii i consiliile locale.
n lucrrile de elaborare a proiectului de buget al asigurrilor sociale de stat, trebuie s se

in seama de stadiul execuiei acestuia pn la data elaborrii iui, lunile iulie-august ale anului
de baz, precum i de obiectivele de dezvoltare economic i social asumate de Guvern, de
evoluia indicatorilor economici, de evoluia ratei inflaiei i de msurile legislative prevzute a
se elabora n vederea mbuntirii activitii n domeniul asigurrilor sociale.Proiectul de buget
al asigurrilor sociale de stat, nsoit de un memoriu explicativ care urmeaz s cuprind
principiile dup care a fost elaborat.ntocmit i cu justificrile referitoare la calculele de
fundamentare a veniturilor i cheltuielilor este supus verificrii i avizrii de ctre Ministerul
Finanelor Publice.Dup verificarea i avizarea proiectului de Buget al asigurrilor sociale de stat
de ctre Ministerul Finanelor Publice, cu amendamentele aduse la venituri i ia cheltuieli, acesta
se nainteaz Parlamentului pentru dezbatere i adoptare, pn la 30 noiembrie a anului de baz.

2.4.3. Adoptarea bugetului asigurrilor sociale de stat

Dup naintarea proiectului bugetului asigurrilor sociale de stat la Parlament, acesta va fi
analizat de ctre comisiile permanente buget-finane ale celor dou camere, sub aspectul politic i
economic al dimensionrii veniturilor i cheltuielilor care-l compun.Analiza se va face pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare, adoptat de Ministerul Finanelor Publice, potrivit
indicatorilor din programul econo--mico-social asumat de guvern pentru anul urmtor, n
corelaie cu indicatorii economico-financiari prevzui n bugetul de stat i dup analizarea drii
de seam i a contului de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat pentru ultima raportare.
Cu aceast ocazie se apreciaz i activitatea desfurat de Ministerul Muncii i Solidaritii
Sociale, iar n cazul, n care se apreciaz eventualele cazuri de nclcri ale disciplinei financiare
se va sesiza Curtea de Conturi pentru a face verificrile ce se impun.Dup studierea proiectului
bugetului asigurrilor sociale de stat, comisiile permanente ale Parlamentului de buget-finane pot
propune amendamente referitoare la venituri i cheltuieli, pe care le supun spre examinare,
dezbatere i aprobare forumului acestuia, ca expresie a democratismului i a exercitrii
controlului din partea Parlamentarilor . asupra mobilizrii, repartizrii i utilizrii eficiente a
veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat.Dup adoptarea de ctre Parlament i
promulgare, bugetul asigurrilor sociale de stat se public n Monitorul Oficial, cu datele din lege
Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, modific, dup caz, bugetele direciilor sale judeene.
La rndul lor direciile judeene opereaz modificrile corespunztoare n bugetele de asigurri
sociale ale oficiilor, agenilor economici i instituiilor subordonate i face repartizarea pe
trimestre a veniturilor i cheltuielilor.

2.4.4. Execuia bugetului asigurrilor sociale ele stat

Dup aprobarea bugetului asigurrilor sociale cie stat de ctre Parlament, faza executrii
acestuia cuprinde modul de ncasare a veniturilor la termenele legale i efectuarea cheltuielilor la
nivelul stabilit, precum i n cuantumul aprobat.innd seama de faptul c executarea bugetului
asigurrilor sociale de stat se face prin intermediul unitilor teritoriale ale trezoreriei statului,
toate operaiunile de ncasare a veniturilor i de efectuarea cheltuielilor derulndu-se prin aceste
instituii, se asigur respectarea disciplinei financiare de ntocmite a contului general de ncheiere
a exerciiului bugetar i a drii de seam asupra executrii bugetului de asigurri sociale de
stat.Agenii economici i instituiile publice sunt obligate s calculeze corect i s vireze la

termenele stabilite legal, contribuia asigurrilor sociale de stat, etc, s onoreze la timp drepturile
de asigurri sociale la locul de munc i s in corect i la zi evidena veniturilor i efectuarea
cheltuielilor de asigurri sociale.Urmarea faptului c la nivelul direciilor judeene ale
Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s-au nfiinat servicii specializate de urmrire a
veniturilor cuvenite bugetului asigurrilor sociale de stat , prelund aceast sarcin de la Direcia
General a Finanelor Publice judeean, gradul de colectare a veniturilor a crescut
simitor.Organizarea execuiei de cas a bugetul asigurrilor sociale de stat, este un proces
complex, chiar dac, aceasta se realizeaz prin sistemul de trezorerie care se ocup de ncasarea,
pstrarea i eliberarea resurselor bugetare, trebuie s respecte anumite principii, respectiv:
a) principiul delimitrii atribuiilor organelor care dispun de mijloacele bugetare
(ordonatorul principal de credite - Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale), de atribuiile
organelor care se ocup efectiv cu ncasarea, pstrarea i eliberarea resurselor bugetare (Direciile
judeene ale Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale i trezoreriile teritoriale), care exercit
controlul asupra respectrii disciplinei financiare n domeniul veniturilor i a cheltuielilor;
b) principiul unitii de cas ce presupune ca veniturile fiecrui buget al asigurrilor
sociale, s fie concentrate ntr-un singur cont deschis la trezoreria statului, iar eliberarea
resurselor s se fac numai pe baza deschiderilor de credite i alimentarea conturilor direciilor
judeene pe baza dispoziiilor de alimentare a conturilor, emise de ordonatorul principal de
credite (Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale).
Executarea la partea de venituri ale bugetul asigurrilor sociale de stat, care cuprinde
venituri din contribuia agricultorilor asigurai, contribuia pentru asigurri sociale, contribuia
pentru pensia suplimentar, contribuia pentru biletele de tratament i odihn sau alte ncasri,
datorate de companiile naionale, regiile autonome, societile comerciale cu capital de stat sau
mixt, instituiile din sectorul public, organizaiile cooperatiste i obteti, ageni economici cu
capital privat i persoanele fizice ce folosesc munc social i care se supun impozitului pe
venitul global. Se desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria
statului de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz:
Cheltuielile bugetare se vor efectua numai pe baza creditelor bugetare repartizate
Direciilor Judeene de Munc i Solidaritate Social, n calitate de ordonatori secundari , se
desfoar conform clasificaiei bugetare n conturile deschise ia trezoreria statului de ctre
Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i vizeaz:- bugetul asigurrilor sociale de stat pentru
plata pensiilor din asigurri sociale, a ajutoarelor sociale, a ajutoarelor n caz de deces;- bugetul
cheltuielilor pentru persoane ndreptite de a primi ajutoare sociale, pentru alocaii de sprijin,
pentru ajutoare de integrare i pentru alte pli.Avnd n vedere c ordonatorul principal ai
bugetului asigurrilor sociale de stat este Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, acestuia i
revin atribuiile privind utilizarea direct a creditelor bugetare pentru satisfacerea cererilor
centralizate de asigurri sociale, de repartizarea creditelor pe ordonatorii secundari (direciile
judeene), controlul asupra realizrii indicatorilor sociali, clar i rspunderea asupra realizrii
veniturilor i a modului de efectuare a cheltuielilor, sub supravegherea Ministerului Finanelor
Publice i a controlului efectuat de Curtea de Conturi.Executarea corect a cheltuielilor se face
sub exercitarea unui control preventiv ce se realizeaz de ctre Direciile Generale ale Finanelor
Publice Judeene, prin trezoreriile teritoriale ale statului.

2.4.5. ncheierea bugetului asigurrilor sociale de stat

La 31 decembrie prevederile bugetului asigurrilor sociale de stat nceteaz a mai avea

aplicabilitate, creditele bugetare de asigurri sociale neconsumate se nchid cu 1 ianuarie a anului

urmtor, ceea ce presupune efectuarea decontrilor corespunztor ntre Ministerul Muncii i
Solidaritii Sociale i Ministerul Finanelor Publice, Trezoreria statului i Oficiile de pli a
pensiilor.ncheierea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat , trebuie s aib la baz datele
din contabilitatea proprie, precum i cele puse ia dispoziie de unitile teritoriale ale trezoreriei
statului, conturile de execuie i drile de seam ntocmite de direciile judeene ale Ministerului
Muncii i Solidaritii Sociale, pe baza crora se ntocmete contul de execuie i Darea de seam
anual. Contul de execuie anual se prezint Guvernului pentru examinare, dup care se
nainteaz Parlamentului pentru dezbatere i aprobare. Contul de execuie al bugetului
asigurrilor sociale de stat urmeaz a fi aprobat prin Lege, dup ce n prealabil a fost verificat de
ctre Curtea de conturi, apoi se public n Monitorul Oficial.Separat de bugetul asigurrilor
sociale de stat, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale execut bugetul anual privind
constituirea i utilizarea fondului pentru plata ajutorului de omaj, unde la partea de venituri se
va meniona fondul de salarii brut, inclusiv sporul de vechime n munc, suma reprezentnd cota
pentru omaj, dobnda anual calculat asupra disponibilului pstrat la trezoreria statului, iar la
partea de cheltuieli se prevede numrul beneficiarilor, de ajutor de omaj i totalul'cheltuielilor cu
plata ajutorului de ornaj, n mod similar se procedeay i cu plata pensiei suplimentare.

2.5. BUGETELE FONDURILOR SPECIALE

Fondurile speciale sunt prevzute i aprobate prin iegi speciale, se constituie n afara
bugetului de stat, iar bugetele de venituri i cheltuieli ale fondurilor cu destinaie special se
constituie ca anexe la bugetul de stat aprobat prin Legea anual.Pentru elaborarea proiectelor
bugetelor fondurilor speciale ordonatorii principali de credite (ministerele), care sunt
responsabilii gestionrii fondurilor respective, nainteaz Ministerului Finanelor Publice
propunerile cu privire ia cifrele prevzute n bugetele de venituri i cheltuieli pe fiecare fond n
parte pe care-l gestioneaz. Ministerul Finanelor Publice va elabora proiectele fondurilor
speciale pe care le supun spre examinare i avizare Guvernului, dup care urmeaz a le supune
Parlamentului spre dezbatere i aprobare ca anexe la proiectul legii anuale a bugetului de stat.Prin
legea anual de aprobare a bugetului de stat se nominalizeaz bugetele de venituri i cheltuieli ale
fondurilor speciale ce vor opera n cursul anului de referin.Avnd n vedere programul de
guvernare al partidului de guvernmnt acesta i propune reducerea gradului de fiscalitate
asumat, iar o serie de contribuii se vor desfiina, o serie de fonduri speciale vor disprea,
sarcinile de finanare a unor aciuni realizate din aceste fonduri speciale urmnd a fi preluate de
ctre bugetul de stat, de bugetele unitilor administrativ teritoriale sau de finanele private.La
elaborarea i execuia bugetelor fondurilor speciale se respect principiile prevzute pentru
elaborarea i execuia bugetului de stat. La stabilirea cuantumului veniturilor se ine seama de
indicatorii prevzui de legile speciale de aprobare a fondurilor n cauz, iar la cheltuieli se va
urmri respectarea destinaiei prevzut de lege, respectarea clasificaiei bugetare stabilite prin
normele metodologice avizate de Ministerul.Finanelor Publice i ncadrarea n nivelul
aprobat pe fiecare capitol, subcapitol, articol i alineat nscris n bugetul de venituri i
cheltuieli.Cheltuielile prevzute pe capitole i articole trebuie s vizeze o destinaie precis i
delimitat, cheltuielile de personal urmnd a se prezenta distinct de celelalte, iar determinarea lor
se va face prin aplicarea de norme de cheltuieli privind drepturile de personal, cheltuieli materiale
i de dotri ale instituiilor publice specializate.Pentru realizarea obiectivelor de investiii noi sau

n continuare finanate din fondurile speciale ce sunt prevzute n lista de investiii finanate din
fondurile speciale, documentaiile tehnico-economice se aprob n limita competenelor stabilite
prin legea anual de aprobare a bugetului de stat, ordonatorii principali de credite, pe propria
rspundere, pot actualiza i aproba efectuarea fiecrui obiectiv de investiii n funcie de evoluia
preurilor.

Capitolul 3
TREZORERIA FINANELOR PUBLICE N ROMNIA
3.1. ORGANIZAREA l FUNCIONAREA TREZORERIEI
FINANELOR PUBLICE
3.1.1. Necesitatea i premisele nfiinrii trezoreriei
Trezoreria finanelor publice din ara noastr a fost nfiinat n anul 1992 avnd ca temei
legal HG 78/1992 ca instituie financiar de interes public prin care se realizeaz execuia
operaiunilor care privesc gestiunea, finanelor publice, instituiile publice, au obligaia prin lege,
s efectueze prin trezorerie toate operaiunile de ncasri i pli care privesc fondurile publice
asupra crora statul (prin Ministerul Finanelor Publice) exercit controlul fiscal i financiar
preventiv.Prin nfiinarea trezoreriei finanelor publice s-a completat cadrul instituional din ara
noastr prin care statul (prin Ministerul Finanelor Publice) poate s-i organizeze activitatea
financiar att la nivel central ct i n teritoriu, i-a creat posibilitatea de a stabili i aplica
politica de venituri i cheltuieli cu caracter public. Totodat, a devenit posibil creterea
rspunderii n utilizarea banilor publici i asigurarea finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate
de interes public.Trezoreria finanelor publice nlesnete folosirea de ctre Ministerul Finanelor
Publice, a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveghere a realizrii echilibrului
financiar, monetar i valutar i a datoriei publice pe ansamblul economiei, cu ocazia ntocmirii,
aprobrii i execuiei bugetelor autonome publice centrale i locale.Premisele nfiinrii
trezoreriei finanelor publice n ara noastr au fost:- reorganizarea sistemului bancar cu
consecine asupra execuiei finanelor publice. Astfel are loc separarea Bncii Naionale ca banc
central, independent cu atribuii clare pe linia realizrii politicii monetare a trii i nfiinarea
Bncii Comerciale Romne, care a preluat de la Banca Naional conturile de venituri i cele de
cheltuieli ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale, ale bugetelor locale, ale
.bugetelor fondurilor speciale i conturile instituiilor publice, deci ntreaga execuie de cas a
bugetului public;- schimbarea concepiei privind administrarea i utilizarea resurselor financiare
publice;- ntrirea autonomiei finanelor publice care prin lege era mputernicit s efectueze
execuia de cas a bugetului de stat;- nfiinarea i funcionarea unor fonduri speciale, n afara
bugetului de stat;- diversificarea fondurilor extrabugetare.n baza legii, Ministerul Finanelor
Publice a conceput un sistem unitar de organizare i funcionare a trezoreriilor finanelor publice
att la nivel central, ct i la nivelul organelor financiare teritoriale, prin care se asigur execuia
de cas a bugetului public precum l urmrirea acestuia. Ca urmare, execuia de cas a bugetului
public prin trezoreria finanelor publice, se realizeaz cu costuri mai reduse comparativ cu cea
efectuat prin sistemul bancar.

3.1.2. Funciile de baz ale trezoreriei

Trezoreria finanelor publice a fost conceput ca o instituie financiar prin care sectorul
public i efectueaz operaiunile de ncasri i pli, asupra crora Ministerul Finanelor Publice
exercit controlul fiscal i financiar preventiv. Funciile de baz ale trezoreriei finanelor publice
sunt urmtoarele:
a. casier (casierie) al sectorului public prin care se asigur ncasarea veniturilor bugetare,
efectuarea plilor n numerar sau pe calea decontrilor ct i pstrarea disponibilitilor;
b. asigurarea execuiei de cas a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat
i a bugetelor locale, a bugetelor fondurilor speciale, a mijloacelor extrabugetare, reflectate n
ncasarea veniturilor din impozite i taxe de la agenii economici i contribuabili (persoane fizice)
precum i n efectuarea plilor dispuse de ordonatorii de credite, n limita creditelor bugetare
aprobate;
c. exercitarea operativ a controlului financiar preventiv asupra ncasrii veniturilor ct
i a ncadrrii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite n conformitate cu prevederile i
destinaia aprobat prin bugetele de venituri i cheltuieli;
d. efectuarea operaiunilor de decontare n contul instituiilor publice precum i pstrarea
disponibilitilor acestora, n urma constituirii j utilizrii mijloacelor extrabugetare i a
fondurilor speciale;
e. atragerea disponibilitilor din economie (de la ageni economici, instituii financiare i
populaie) pe calea constituirii de depozite ct i prin mprumuturi de stat lansate n vederea
asigurrii resurselor financiare pentru reabilitarea i retehnologizarea unor sectoare din economie,
pentru acoperirea deficitului bugetar, .a;
f. efectuarea de plasamente financiare pe termen a disponibilitilor statului existente n
mod temporar n conturile trezoreriei finanelor publice;
g. gestionarea datoriei publice, reflectat att n primirea mprumuturilor interne i
externe ct i n folosirea acestora conform destinaiei prevzute n contractele ncheiate, precum
i n rambursarea la scaden a creditelor i plata dobnzilor aferente:
h. asigur evidena operativ i contabil privind execuia de cas pentru toate
operaiunile de ncasri i pli, cu ajutorul conturilor sintetice i analitice desfurate pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe pltitori;
i. asigur funcionarea corespunztoare a sistemului informaional contabil privind
raportarea execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale,
fondurilor speciale i extrabugetare, s.a.
ntr-o accepiune mai larg, privit din punct de vedere al politicii financiare impus de
partidul de guvernmnt, cnd politica financiar are ca obiect principal ajustarea capacitilor
financiare (sau a nevoilor de finanare) i punerea finanelor n serviciul unor aciuni economice,
instrumentul operativ solicitat s pun n aplicare politica financiar este trezoreria. Aceasta
mpreun cu administraia public n general i cu cea local n special reprezint factorii care
pun n aplicare politica financiar.
De-a sungul evoluiei societii omeneti i, n special a evoluiei sale economice politica financiar, care reprezint expresia claselor conductoare, s-a concretizat ntr-un

ansamblu, mai mult sau mai puin empiric, de funciuni i practici iar trezoreria, ca instrument
efectiv de realizare a politicii financiare, a fost destul de puin reflectat n cadrul legislativ ai
perioadei respective.
Trezoreria era tratat mai ales prin intermediul unor "circulare" (sau "note") care, de fapt,
reglementau o anumit "secven" a circuitelor economice. De exemplu, controlul schimburilor
era tratat ca o "nelegere ntre intermediari", ca o "negociere discret, prin conversaii i prin
schimburi de scrisori", ntr-un anumit loc n secret.
Discreia, care trebuie s caracterizeze operaiunile trezoreriei, este datorat, n mare
parte, unor raiuni de ordin i de necesitate politic.
Planurile sociologice, pregtirea lansrii unui mprumut de stat, salvarea unor ageni
economici de importan strategic etc. sunt operaiuni care nu pot reui dect dac sunt
nconjurate de un secret destul de etan i sunt derulate numai prin trezorerie.
Politica financiar - pentru a-i asigura finalitatea vizat de ctre puterea politic - trebuie
s fie ct se poate de simpl, adoptnd mijloace n funcie de scadena aciunilor. Obiectivele sunt
(sau ar trebui s fie) foarte clare: evitarea inflaiei, limitarea sau combaterea deficitelor interne
sau externe (care se rezum ntr-un exces o'e angajamente dorite asupra unor resurse disponibile
sau mobilizabile), pe de o parte, sau promovarea unei ncrederi durabile i nelsarea sub
angajament a niciuneia dintre resursele financiare i orientarea fondurilor spre activitile cele
mai utile, pe de ait parte, reprezint, n principal, coordonatele unei politici financiare sntoase.
Trezoreria statului trebuie s aib n vedere i s dispun, n vederea realizrii politicii
financiare, de mijloace considerabile i foarte diversificate, asigurnd o "confidenialitate" extrem
de complex pe linia circuitelor financiare private i publice, aflate ntr-o evoluie permanent.
Pornind de la aceste considerente de ordin general, n etapa actual, trezoreriei, ca
instrument operativ al politicii financiare a statului, i se pot atribui urmtoarele funcii principale:
1) garant al statului;
2) intermediar financiar i distribuitor de capital;
3) exercitarea rolului de putere public;
4) administrator al instrumentelor de intervenie financiar public n favoarea unitiloe
economice;
5) gardian al noilor echilibre.
1. TREZORERIA, GARANT AL STATULUI
Aceast funcie reflect foarte bine vechea denumire a trezoreriei legat de "micarea
general a fondurilor" i const n ajustarea resurselor cu obligaiunile (cheltuielile), asigurnd un
ntreg ansamblu de circuite a valorilor financiare, intrrile i ieirile de fonduri necesitnd un
echilibru permanent (i n orice moment). Trezoreria este chemat, n acest caz, s poat s pun
la dispoziia statului resurse superior disponibile pe termen scurt, capabile s fac fa oricror
nevoi neprevzute. Trezoreria, ca i garant al statului, impune s se fac o distincie ntre
echilibrul bugetar i echilibrul trezoreriei. Chiar n cazul unui buget echilibrat, exist diferite
decalaje temporare, iar trezoreria este cea care face "sudura".n perioada de deficit bugetar,
trezoreria are rolul de acoperire a nevoilor de finane ale statului, ridicnd resursele pe piaa

capitalului, ceea ce nseamn un mprumut pe termen lung.n accepiunea clasic de trezorerie a

statului, ea este structurat pe mprumuturi pe termen scurt de pe piaa monetar, pe mprumuturi
pe termen mijlociu, prin emiterea bonurilor de tezaur i pe mprumuturi pe termen lung, prin
mprumuturi de stat de pe pieele financiare. Trezoreria recurge ns foarte rar la mprumuturi pe
termen scurt i acesta numai atunci cnd exist un excedent temporar de lichiditi.
2. INTERMEDIAR FINANCIAR, DISTRIBUITOR DE CAPITAL
n aceast funcie, trezoreria va trebui s fie un fel de plac turnat a finanrilor, un punct
de trecere obligatoriu, mprumutnd nu doar pentru a acoperi un deficit, ci i pentru a nlesni
fluxul fondurilor ntre rnprumu-ttori i mprumutai. Trezoreria va mprumuta pe unii ageni
financiari, jucnd rolul de intermediar, dar cu atribuiuni ca oricare sistem bancar (sau instituie
financiar specializat). Ea mprumut unor ageni financiari - pe termen scurt - anumite sume,
sub forma unor avansuri, sau alte mprumuturi pe termen lung, pentru a contribui la finanarea
unor sectoare prioritare. Acest rol de intermediar financiar al trezoreriei va trebui s fie real
obiectiv i s contribuie, mpreun cu celelalte instituii financiare, la funcionarea
corespunztoare a "tabloului de finanare al economiei".
3. EXRCITAREA ROLULUI DE PUTERE PUBLIC
Trezoreria poate s execute numeroase misiuni de autoritate, iniiate de stat n sectoarele
financiare i economice i trebuie s dein participaiuni n aceste sectoare, innd cont i de
tendinele contemporane de intervenionism a statului n sectoarele sau domeniile prioritare.
Trezoreria poate lua i rolul de tutore al unor instituii financiare, rezultate din dezmembrarea
puterii publice, odat cu creterea autonomiei locale, exercitnd o influen pe msur.Trezoreria
trebuie s fie tutore asupra instituiilor de credit i sub acest titlu, s vegheze la buna funcionare,
ia orientarea i funcionarea acestora, reprezentnd, pentru puterea public, un real executant n
nfptuirea politicii sale. Aceast funcie de tutel nu trebuie, ns, confundat cu funcia de
supraveghere i de control a sistemului bancar, pe care o are Banca Naional.n condiiile unei
economii sntoae, Trezoreria are o alimentare fluent a veniturilor bugetare i, cu o execuie
sntoas a cheltuielilor publice, disponibilitile temporare existente pot fi folosite pentru acoperirea, de scurt durat, a unor deficite bugetare, cum de fapt, este prevzut i n Ordonana
Guvernului nr. 66/1994 (contribuind, i pe aceast cale, la realizarea unor misiuni de putere
public). n egal msur, ea poate fi acionar i gestionar al participrilor publice de orice natur
(din sectorul industrial, financiar, comercial etc), aceasta punnd n micare mijloacele de aciune
de care dispune statul.Instituia mai poate fi asociat i ca reprezentant al statului n relaiile cu
instituiile financiare economice internaionale (FMI, BERD, etc), jucnd un rol principal, alturi
de BNR, n introducerea unei discipline economice i financiare n ara noastr.
4. ADMINISTRATOR AL INSTRUMENTELOR DE INTERVENIE
FINANCIAR PUBLIC N FAVOAREA UNITILOR ECONOMICE
Pentru a stimula dezvoltarea economic, trezoreria trebuie s joace nu numai rolul de
mprumuttor i beneficiar de mprumut, ci s pun n aplicare i alte mijloace care s uureze
accesul pe pia, respectiv, s preia o parte din eventualul risc al agenilor economici care recurg
la mprumuturi. Garantarea unor mprumuturi ale agenilor economici de ctre stat, prin organele

Ministerului Finanelor Publice, respectiv subvenionarea unei anumite pri a unor cheltuieli prin
intermediul Trezoreriei, pot influena dezvoltarea regional.Prin acest procedeu, Trezoreria se
poate substitui debitorului, n caz de declin economic al acestuia, dar aceast substituire poate
nsemna un dublu avantaj. Pe de o parte, eaiizarea unei sigurane pentru instituia financiar care
acord mprumutul, pe de alt parte realizarea unei sigurane pentru agentul economic care, girat
fiind de trezorerie, are un cmp mai mare (mai larg) de aciune i de utilizare a mprumutului
contractat.n astfel de condiii, trezoreria poate acorda avansuri rambursabile, mai ales n
domeniul cercetrii sau al unor domenii prioritare.Prin asumarea rolului de administrator ai unor
instrumente de intervenie financiar public n favoarea agenilor economici, trezoreria vizeaz o
serie de obiective, care pot s conduc la: dezvoltarea regional i amenajarea teritoriului;
creterea "chiriei sociale" i a accesului de proprietate; susinerea unor ramuri n procesul de
restructurare (siderur-gia, construciile navale, etc), aflate n declin financiar; finanarea investiiilor din domeniul public; susinerea inovaiei prin intermediul societilor financiare de inovare
sau al ajutorului pentru cercetare; dezvoltarea exporturilor i, n general, ameliorarea soldului
balanei de pli.
5. GARDIAN AL MARILOR ECHILIBRE
Aceast funcie a trezoreriei poate fi socotit ca o ncoronare a celorlalte funcii
menionate anterior. Marile echilibre pot fi definite ca raporturi de egalitate ntre nevoile i
capacitile de finanare, exprimnd obiectul politicii financiare a unui stat.Mai nti, echilibrul
trezoreriei publice va consta n asigurarea unei situaii speciale - aceea c bugetele i conturile
speciale aie acesteia trebuie s aib, n raport de cheltuieli, destule resurse i posibiliti de
mprumut pentru a putea nchide circuitul fondurilor publice.La fel, echilibrul pieelor de
capitaluri presupune c economia trebuie s fie capabil pentru finanarea investiiilor. CEC- ui
alturi de trezorerie -trebuie s contribuie la realizarea acestui .circuit, pentru bunul mers al pieei
financiare, programarea i realizarea investiiilor publice reprezentnd obiective prioritare ale
politicii financiare.Echilibrul circuitelor monetare trebuie supravegheat i de ctre trezorerie,
aceasta fiind chemat, alturi de BANCA NAIONAL, s supravegheze ca moneda emis s
fie n cantitate suficient, dar nu excesiv, pentru funcionarea economiei i ca aceasta s circule,
n bune condiii, ntre agenii economici.Echilibrul plilor exterioare presupune ca trezoreria,
prin intermediul mprumuturilor, al contractelor de mprumuturi din exterior, s poat finana un
deficit sau s poat utiliza eficient un excedent al balanei de pli.Echilibrul pieei de schimb
presupune, pentru trezorerie, posibilitatea supravegherii, alturi de BNR, a valorii exterioare a
monedei naionale, acoperind (sau prelund) astfel diferenele de curs valutar nefavorabil ale
acesteia.
Toate aceste echilibre trebuie s fie asigurate de ctre trezorerie n condiiile realizrii
politicii economice a statului de drept, trezoreria trebuind s se situeze n centrul "pilotajului
macroeconomic" .Pornind de la cteva consideraii de ordin teoretic, menionate anterior, cu
privire la trezorerie - ca instrument operativ al politicii financiare - putem concluziona c
trezoreria poate fi definit astfel: "Trezoreria este un organism financiar de stat care asigur
meninerea marilor echilibre financiare i monetare, efectund operaiunile de cas, banc
i contabilitate necesare finanelor publice i exercitnd o activitate de tutel, finanare i impuls
n materie economic i financiar".Reuniunea acestor elemente ntr-o aciune coordonat
formeaz politica financiar a oricrui stat bine structurat i bine stabilizat, care are toate
instituiile sale financiare ntr-o funcionalitate ct mai apropiat de necesitile obiective ale

perioadei pe care acesta o parcurge.

3.1.3. Sistemul de organizare a trezoreriei

Trezoreria finanelor publice este organizat ntr-un sistem unitar, att la nivel central, ct
i teritorial, n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului public. Prin
sistemul trezoreriei aa cum este conceput, s-a reuit separarea finanelor sectorului public n
conturi distincte deschise la Banca Naional, de resursele proprii ale bncilor
comerciale.Sistemul' de organizare a trezoreriei finanelor publice din ara noastr, conform HG
18/2001 privind organizarea i funcionarea Ministerului Finanelor Publice se prezint astfel:
- la nivel central,
Trezoreria central, este organizat n cadrul Direciei Generale a Trezoreriei Statului i
a Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor Publice
- la nivel teritorial
a. Trezoreria Judeean i a municipiului Bucureti, este organizat n cadrul Direciei
Generale a Finanelor Publice Judeene sau a municipiului Bucureti;
b. Trezoreria municipal, organizat n cadrul Administraiei financiare municipale;
c. Trezoreria oreneasc, organizat n cadrul Administraiei financiare oreneti;
d. Trezoreria comunal organizat n cadrul Administraiei financiare comunale.
Trezoreria central organizat n cadrul Direciei Generale a Trezoreriei ndeplinete
rolul de coordonare i control asupra activitii trezoreriilor teritoriale n domeniul datoriei
publice interne.
Trezoreria central organizat n cadrul Contabilitii Publice ndeplinete rolul de
coordonare i control asupra trezoreriilor teritoriale i totodat reprezint organul de sintez
privind activitatea de ansamblu a trezoreriilor publice din ara noastr.
Asigur evidena creditelor bugetare repartizate pentru aciunile finanate din bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, de ordonatorii secundari i le transmite
trezoreriilor teritoriale |a care ordonatorii teriari au conturile deschise;
Organizeaz la toate trezoreriile din jude activitatea de lansare a emisiunilor de
certificate de trezorerie, asigurnd repartizarea imprimatelor respective, funcionarea casieriilor,
instruirea personalului, i alte msuri;
Asigur funcionarea n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei
trezorerii pe baza cruia se ine contabilitatea i se realizeaz raportarea execuiei bugetului de
stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare;
Colaboreaz cu celelalte direcii de specialitate din cadrul Direciei Generale a
Finanelor Publice Judeene pe baza programelor informatice stabilite n acest scop pentru
furnizarea datelor privind ncasarea veniturilor bugetare att pe subdiviziunile clasificaiei
bugetare ct i pe persoane juridice pentru conturile prevzute n norme a se ine evidena
analitic pe pltitori;
Dispune msuri pentru asigurarea ncheierii exerciiului financiar la activitatea de
trezorerie la nivelul judeului;
ntocmete bilanul contabil centralizat ai trezoreriei la nivelul judeului, analizeaz
conturile de activ i pasiv din bilan i elaboreaz raportul de analiz;

Coordoneaz i organizeaz activitatea compartimentelor casierie tezaur n ceea ce

privete asigurarea numerarului necesar efecturii plilor, redistribuirea soldului de cas i
stabilirea plafoanelor de cas;
Verific activitatea trezoreriilor locale din subordine pe baza planului tematic transmis de
Direcia General a Trezoreriei i Contabilitate Public din cadrul Ministerului Finanelor Publice
i stabilete msuri pentru mbuntirea funcionrii mecanismelor trezoreriei statului
Analizeaz periodic pe baza rapoartelor ntocmite n urma verificrii efectuate,
activitatea fiecrei trezorerii i stabilete msuri pentru mbuntirea muncii n acest sector.
Principalele probleme se comunic lunar la Direcia General din Ministerul Finanelor;
Examineaz funcionarea sistemului informaional, a bazei tehnice din dotare i propune
Direciei Generale a Trezoreriei din Ministerul Finanelor, msuri pentru eliminarea eventualelor
neajunsuri rezultate.
Principalele atribuii ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul Direciei de
trezorerie i contabilitate public judeene stabilite prinRegulamentul de organizare i funcionare
al Direciei Generale a Finanelor Publice Judeene, aprobat prin Ordin al ministerului finanelor
sunt:

/. Serviciul (biroul) buget i contabilitate public

Atribuii:
1. organizeaz i coordoneaz aciunea de elaborare- de ctre ordonatorii principali de
cfredite a proiectelor bugetelor locale, potrivit Legii finanelor publice locale nr. 189/1998 i a
metodologiei elaborate de Ministerul Finanelor Publice n acest sens;
2. verific, centralizeaz i ntocmete sinteza proiectelor bugetelor locale pe ansamblul
judeului, pe baza propunerilor ordonatorilor principali de credite, n etapele prevzute de Legea
privind finanele publice locale, pe care le depune la Ministerul Finanelor Publice;
3. asigur transmiterea la ordonatorii principali de credite a limitelor sumelor defalcate
din unele venituri ale bugetului de stat i ale transferurilor cu destinaie special stabilite de
Ministerul Finanelor Publice, potrivit criteriilor de repartizare pe uniti administrativ-teritoriale,
n vederea definitivrii proiectelor bugetelor locale;
4. elaboreaz calcule (variante) privind nivelul veniturilor i cheltuielilor bugetelor
locale, pe bugete componente, precum i a mijloacelor de echilibrare a bugetului fiecrei uniti
administrativ-teritoriale cu surse de la bugetul de stat;
5. dup aprobarea Legii bugetului de stat, asigur asistena tehnic de specialitate pentru
repartizarea pe uniti administrativ-teritoriale a sumelor defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat i comunic transferurile din bugetul de stat cu destinaie special aprobate de
Ministerul Finanelor Publice pe ansamblul judeului i pe proiecte cu asemenea finanare;
6. transmite la Ministerul Finanelor Publice propunerile de repartizare pe trimestre a
sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i a transferurilor cu destinaie special,
dup care comunic ordonatorilor principali de credite repartizarea pe trimestre aprobat;
7. urmrete ca n termen de 30 de zile de ia intrarea n vigoare a Legii bugetului de stat,
proiectele bugetelor locale s fie aprobate de ctre consiliile locale i judeene, iar pe baza
bugetelor locale aprobate, n condiiile legii, ntocmete i transmite la Ministerul Finanelor
Publice bugetul centralizat pe ansamblul judeului cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i
cheltuielilor, grupate pe comune, orae, municipii i bugetului propriu ai judeului, pe structura
clasificaiei bugetare stabilit de Ministerul Finanelor Publice;

8. verific listele de investiii aprobate ca anex la bugetul local de ctre consiliul local,
urmrindu-se ca obiectivele nscrise n programul de investiii s aib documentaiile tehnicoeconomice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii
cheltuielilor de investiii elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor legale;
9. asigur centralizarea bugetelor locale rectificate de ctre consiliile locale i judeene pe
parcursul exerciiului bugetar la termenele stabilite prin actele normative emise n acest scop i
ntocmete sinteza pe ansamblul judeului;
10. verific, analizeaz i centralizeaz drile de seam contabile trimestriale i anuale
privind execuia bugetelor locale, a mijloacelor extrabugetare i prezint Ministerului Finanelor
Publice caietul de dare de seam privind execuia bugetului pe ansamblul judeului la termenele
prevzute n normele metodologice;
11. efectueaz lucrri de sintez i analiz privind elaborarea i execuia bugetelor locale
i pe baza concluziilor prezint propuneri pentru mbuntirea stadiului execuiei bugetare;
12. asigur transmiterea ia ordonatorii principali de credite a normelor metodologice,
precizrilor i a altor informaii privind elaborarea i execuia bugetelor locale i organizeaz
instruiri cu contabilii consiliilor locale cu privire la aplicarea acestora;
13. verific i avizeaz notele justificative ale ordonatorilor principali de credite i asigur
deschiderea de credite pentru transferurile din bugetul de stat ctre bugetele locale cu destinaie
special;
14. asigur alocarea de sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pe seama
ordonatorilor principali de credite, cu ncadrare n prevederile anuale i trimestriale aprobate;
15. verific, analizeaz i centralizeaz, de la toate instituiile publice (indiferent de
subordine) din jude, datele i informaiile privind realizarea numrului de salariai i a fondului
de salarii aferent, la sfritul semestrelor 1 i 2 din fiecare an, potrivit iegii i a normelor
metodologice elaborate n acest sens. in acest scop, colaboreaz i cu Direcia General a
Muncii i Proteciei Sociale judeean;
Urmrete i particip efectiv n comisiile privind organizarea licitaiilor pentru achiziii
publice i lucrri de bunuri i de servicii, ca reprezentant al Ministerului Finanelor Publice, n
care scop verific modul n care este aplicat n teritoriu Regulamentul privind organizarea
licitaiilor, achiziiilor publice de lucrri de bunuri i servicii, cu referire la: organizarea
procedurii de licitaii, publicitatea acestora, prezentarea, primirea, deschiderea i acceptarea
ofertelor etc.Analizeaz i avizeaz decizia luat de conducerea persoanei juridice achiziionate,
ca rspuns la constatrile naintate de ofertanii participani la achiziiile publice de lucrri, de
bunuri i servicii. Analizeaz documentaiile de achiziie a lucrrilor, bunurilor i serviciilor
dintr-o singur surs, prezentate de persoane juridice achizitoare i supun conducerii direciei
utilizarea procedurii de achiziie, n conformitate cu prevederile legale;
16. n conformitate cu prevederile legale la solicitarea primriilor comunale, oreneti i
municipale, Consiliul Judeean, particip n comisiile pentru examinarea i promovarea n funcii
a personalului din compartimentele financiar-contabile ale acestora, n care scop, prezint
directorului trezoreriei concluziile desprinse i mputernicirea respectiv pentru semnare.

//. Serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al Trezoreriei

Atribuii:
1. - organizeaz i conduce evidena tehnico-operativ i conta-bitatea contului curent

general al trezoreriei statului deschis la sucursala B.N.R., n care se nregistreaz operaiunile de

ncasri i pli;
2. - verific pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate la acestea, primite de la
sucursala 6.N.R., operaiunile de ncasare a veniturilor bugetare i le transmite la trezoreriile
teritoriale n funcie de sediul fiscal al pltitorului de impozite i taxe;
3. - asigur nregistrarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli derulate prin contul
curent general al trezoreriei statului i urmrete concordana soldurilor contului de corespondent
al trezoreriilor locale cu cele din contabilitatea proprie;
4. - efectueaz zilnic decontarea din contul general al trezoreriei statului a documentelor
de pli transmise de ctre trezoreriile locale i urmrete aplicarea procedurilor de decontri de
valori mici i mari i le prezint unitilor bancare la termenele stabilite de acestea;
5. - ntocmete la finele fiecrei zile balana de verificare, iar soldurile conturilor de
coresponden se verific prin sondaj cu trezoreriile locale;
6. - primete dispoziii bugetare prin coresponden de la Ministerul Finanelor Publice
pe care le transmite ordonatorilor secundari de ia nivelul judeului, precum i trezoreriilor locale
la care au conturile deschise;
7. - pe baza cererilor trezoreriilor operative privind alimentarea cu numerar pentru
efectuarea de pli, procedeaz la ntocmirea documentelor pentru virarea sumelor n
conturile trezoreriilor deschise |a filialele bncilor comerciale din jude;
8. - elaboreaz i raporteaz zilnic, lunar, trimestrial i anual execuia bugetului de stat, a
bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a fondurilor speciale i a mijloacelor
extrabugetare n structura i la termenele stabilite prin norme de ctre Ministerul Finanelor
Publice;
9. - analizeaz modul de efectuare a nregistrrii operaiunilor n contabilitatea trezoreriei
n conformitate cu normele n vigoare i propune transmiterea de precizri la trezoreriile
locale pentru eliminarea neajunsurilor;
10.- elaboreaz i ntocmete lucrri n legtur cu.vnzarea i rscumprarea
certificatelor de trezorerie, plata dobnzilor i constituirea depozitelor n contul trezoreriei;
11. - elaboreaz trimestrial i anual bilanul contabil ai trezoreriei statului la nivelul
judeului, examineaz soldurile conturilor din bilan i ntocmete raportul de analiz care se
prezint Ministerului Finanelor Publice la termenele stabilite de ctre acesta;
12. - pe baza normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice stabilete msuri
specifice pentru ncheierea exerciiului financiar urmrete ncheierea execuiei pe fiecare buget
i stabilete rezultatele acestora n conturile corespunztoare.

///. Serviciul (biroul) urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a

certificatelor de trezorerie
Atribuii:
1. urmrete aplicarea normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice, cu
privire la derularea prin unitile trezoreriei statului a operaiunilor legate de certificatele de
trezorerie emise pentru populaie;
2. dispune msuri pentru organizarea att la nivelul trezoreriei judeene ct i ia
trezoreriile din subordine a operaiunilor privind vnzarea certificatelor de trezorerie pentru
populaie, inclusiv a rscumprrii acestora i a plii dobnzilor, n condiii de securitate;
3. asigur instruirea personalului trezoreriei n legtur cu operaiunile legate de

certificatele de trezorerie pentru populaie care efectueaz operaiuni cu privire ia completarea,

verificarea i gestionarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, ntocmirea documentelor, a
registrelor, ncheierea casieriei, etc;
4. asigur nsuirea de ctre toi salariaii trezoreriei, a prevederilor prospectelor de
emisiune aferente fiecrei emisiuni de certificate de trezorerie pentru populaie, publicarea i
afiarea acestora pentru informarea publicului, precum i transmiterea acestuia la trezoreriile din
subordine;
5. asigur ridicarea carnetelor de certificate de trezorerie pentru populaie (CTP) tiprite,
de la Regia Autonom-lmprimeria Naional i transportul acestora n condiii de securitate,
distribuie trezoreriilor din subordine carnete CTP asigurnd evidena strict a acestora conform
normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice;
6. n cazul certificatelor de trezorerie pentru populaie n forma materializat, asigur n
cantiti suficiente fa toate ghieele, pe perioada emisiunilor, a certificatelor de trezorerie pentru
populaie, ct i a tuturor celorlalte formulare specifice activitilor ocazionate de emisiunea i
rscumprarea acestora;
7. calculeaz dobnzile pentru perioada de subscriere a certificatelor de trezorerie pentru
populaie n sum absolut i le comunic tuturor trezoreriilor din jude, pentru a fi avute n
vedere la completarea formularelor de certificate de trezorerie pentru populaie;
8. supravegheaz activitatea de vnzare a certificatelor de trezorerie pentru populaie,
precum i modul de ncasare a contravalorii acestora, rscumprarea CTP, calculul i plata
dobnzilor, ntocmirea documentelor, conducerea evidenelor, la trezoreria judeean precum i ia
trezoreriile din subordine;
9. primete de la trezoreriile din subordine situaiile prevzute de normele metodologice
i ntocmete n termenele stabilite, situaiile privind vnzarea i rscumprarea CTP, plata
dobnzilor pe structura acestora precum i cele referitoare la stocul de CTP neutilizat n judeul
respectiv;
10. elaboreaz rapoarte cu privire la modul de derulare a operaiunilor legate de
emisiunea i rscumprarea CTP i propune msuri operative pentru eliminarea neajunsurilor
constatate;
11. iniiaz aciuni la nivel local pentru informarea publicului cu privire la emisiunea
CTP i pentru a face cunoscute prevederile prospectului de emisiune;
12. desfoar activiti pentru stimularea persoanelor fizice de a subscrie, potrivit
precizrilor Ministerului Finanelor Publice.

IV Serviciul (biroul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locale

Atribuii:
1. organizarea efecturii operaiunilor de ncasri i pli n numerar de la persoane fizice
i juridice, analiza fluxului operaiunilor, verificarea documentelor, gestiunea casei-tezaur,
restituirea de venituri prin casierie;
2. urmrete fluxul operaiunilor de ncasare a veniturilor bugetare prin virare din conturi
deschise la bncile comerciale; ntocmirea corect i cu toate elementele a documentelor de plat;
nscrierea conturilor potrivit clasificaiei bugetare; evidenierea zilnic a ncasrilor; organizarea
i conducerea evidenei analitice a ncasrii impozitelor i taxelor pe pltitori; respectarea
procedurilor de amnare, ealonare, compensare a diferitelor surse de venituri; analiza conturilor

pe pltitori inclusiv a balanelor de verificare.

3. verificarea modului de finanare a cheltuielilor bugetare; controlul efectuat asupra
cheltuielilor; deschiderea creditelor bugetare i evidenierea corect pe conturi n contabilitate;
verificarea semnturilor pe documente care angajeaz pli; decontarea zilnic din conturile de
cheltuieli a documentelor prezentate de instituiile publice, respectarea limitei i destinaiei
creditelor bugetare deschise; eliberarea extraselor de cont titular: certificarea plilor de cas a
disponibilitilor n bilanul ordonatorilor de credite;
4. constituirea i utilizarea fondurilor speciale; legalitatea constituirii fondurilor i
respectarea destinaiei i utilizrii acestora; modul de colectare a veniturilor fondurilor speciale i
transferarea sumelor n conturile ordonatorilor principali de credite;
5. gestionarea mijloacelor extrabugetare de ctre ordonatorii de credite; respectarea
dispoziiilor legale care dau dreptul la constituirea acestor mijloace extrabugetare; existena
bugetelor de venituri i cheltuieli aprobate pentru mijloacele extrabugetare; modul de efectuare a
cheltuielilor i respectarea destinaiei mijloacelor extrabugetare;
6. organizarea operaiunilor de vnzare, rscumprare i transformarea n depozite a
certificatelor de trezorerie pentru populaie, plata dobnzilor din fondurile alocate cu aceast
destinaie; asigurarea evidenei nominale; primirea, utilizarea i justificarea certificatelor de
trezorerie ca imprimate;
7.
organizarea i funcionarea contabilitii trezoreriei; nregistrarea zilnic a
operaiunilor de ncasri i pli; folosirea corect a conturilor din pianul de conturi; ntocmirea
zilnic a balanei de verificare; analiza conturilor; elaborarea lucrrilor privind raportarea
execuiei financiare la termenele stabilite de Ministerul Finanelor Publice, elementele care au
stat la baza informrilor periodice i a bilanurilor contabile;
8. informeaz despre funcionarea sistemului informaional ai trezoreriei statului i
propune msuri pentru mbuntirea acestuia corespunztor operaiunilor efectuate, precum i
pentru dotare cu echipamentde lucru.
Trezoreriile teritoriale organizate la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor sunt
uniti operative care au ca atribuii: asigurarea execuiei bugetare pentru bugetul de stat, bugetele
locale bugetul asigurrilor sociale, bugetele fondurilor speciale:
Acestea sunt:
b) Trezoreria municipal organizat n cadrul Administraiei finanelor publice, sub
denumirea de Trezorerie i contabilitate public, este subordonat directorului adjunct i are n
structur, potrivit organigramei aprobate, urmtoarele compartimente:
- Serviciul (biroul) ncasri i evidena veniturilor;
- Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice;
- Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de
trezorerie;
- Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent ai trezoreriei;
- Serviciul (biroul) casierie tezaur;
- Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni
economici, medici de familie,etc)
Principalele atribuii ale ale fiecrui compartiment serviciu (birou) din cadrul trezoreriilor
municipale stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiei finanelor
publice a municipiului aprobat prin Ordin al ministrului finanelor publice sunt:

/. Serviciul (biroul) ncasarea i evidena veniturilor

Atribuii:
1. verific documentele de ncasare n numerar i prin virament a veniturilor bugetului de
stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i extrabugetare i
altor fonduri din punct de vedere al legalitii, termenelor de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasificaiei bugetare;
2. Urmrete ncadrarea corect pe surse de venituri i bugete componente n
conformitate cu legislaia n vigoare i cu conturile deschise n acest sens, pe pltitori;
3. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform subdiviziunilor clasificaiei
bugetare aprobate, pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitori,
prevzut de norme;
4. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii
desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul legal;
5. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bugetare ncasate a sumelor pentru
constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit reglementrilor legale;
6. ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor, nregistrarea n ordine cronologic i
sistematic a operaiunilor efectuate numai pe baza documentelor justificative (foi de vrsmnt,
ordine de plat sau dispoziie de ncasare, etc.) indicndu-se corect conturile sintetice i analitice;
7. verific operaiunile nregistrate n conturile de venituri cu debitul conturilor "Casa" i
"Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R";
8. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul contabilitate decontri, jurnalul
de nregistrare i documentele care au stat la baza nregistrrii;
9. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe,
aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena
sintetic i analitic;
10. stabilete la finele anului sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora
pe bugete componente cu desfurarea pe capitole i subcapitole;
11. asigur la finele anului nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri;
12. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate;
13.
urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia
execuiei de cas la partea de venituri;

/. Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice

Atribuii:
1. exercit controlul asupra documentelor de pii prezentate de ordonatorii de credite,
asigur n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bugetare repartizate pe
subdiviziunile clasifica-iei bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate, precum i n
limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz;
2. Verific documentele i deschide pe seama ordonatorilor de credite conturile de
cheltuieli i de disponibiliti aplicnd prevederile din normele metodologice;
3. conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale,
asigurrilor sociale de stat i n cadrul acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor
speciale i a mijloacelor extrabugetare pe titulari;
4. verific documentele privind deschiderea creditelor din bugetul de stat i bugetele
locale i asigur evidena pe subdiviziunile ciasificaiei bugetare;

5. verific documentele privind finanarea investiiilor instituiilor publice din fondurile

bugetare i extrabugetare potrivit normelor Ministerului Finanelor Publice, asigurnd
evidenierea pe obiective i surse;
6. ntocmete jurnale zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe seama
ministerelor i instituiilor publice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile
efectuate numai pe baz de documente justificative (ordine de plat sau dispoziii de ncasare),
indicndu-se corect conturile sintetice i analitice;
7. verific operaiunile nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul conturilor "Casa"
i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R.";
8. transmite sub semntura efului de serviciu la serviciul conta-biiitate-decontri
jurnalele de nregistrare a cheltuielilor i documentelor justificative care au stat la baza
nregistrrii;
9. conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti deschise pe
ministere i instituii publice subordonate i elibereaz extrasele de cont mpreun cu
documentele justificative;
10. conduce .evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de cas;
11. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n
numerar;
12. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru
realizarea execuiei de cas n bune condiii;
13. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i
disponibiliti;
14. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noiior reglementri pe linia
execuiei de cas ia partea de cheltuieli;
15. ndosariaz i arhiveaz documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului;
16. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii,
urmrind circuitul legal al acestora;

///. Serviciul (biroul) de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de

trezorerie
Atribuii:
1. asigur pstrarea i utilizarea, cu ajutorul evidenei specifice pentru documentele cu
regim special a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul
acestora pe termene, scaden i valori nominale;
2. organizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din vnzarea certificatelor de
trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nchidere a emisiunilor;
3. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asigur rambursa-rea la termenul stabilit a
valorii nominale a certificatelor de trezorerie vndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a
dobnzii aferente perioadei subscrise ca i a dobnzii la vedere pentru certificatele de trezorerie
transformate n certificate de depozit;
4. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a ceior transformate n certificate
de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale,
beneficiari i surse de acoperire;
5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare, zilnice i
periodice, privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor
Ministerului Finanelor Publice;

6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea

certificatelor de trezorerie;

IV. Serviciul (biroul) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei

Atribuii:
1. asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat,
bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare i a
fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine
cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor
justificative i a planului de conturi;
2. administreaz "contul corespondent al trezoreriei" deschis la Direcia judeean de
trezorerie;
3. pregtete i elibereaz zilnic extrase de cont pentru conturile de j venituri i cheltuieli
ale unitilor arondate;
4. ntocmete lucrri privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare precum i a contului
trezoreriei;
I
5. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz;
6. calculeaz i nregistreaz dobnzile legale la fondurile de disponibiliti stabilite
legal;
7. exercit sarcinile specifice legate de operaiunile cu numerar;
8. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia
execuiei bugetare de cas;
9. asigur lucrrile de ncheiere a execuiei financiare la finele anului, precum i
ntocmirea bilanului contabil anual;
10. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul | activitii.

V. Senviciul (biroul) casier-tezaur

Atribuii:
1. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri
i pli verificate de serviciul de ncasri i evidena veniturilor dup caz;
2. verific, numr i mpacheteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete
jurnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur;
3. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic,
confrunt soldul zilnic din jurnalul de cas cu cel faptic existent n casierie;
4. ridic numerar din contul de disponibil deschis la Banca Naional n scopul asigurrii
necesarului de numerar pentru efectuarea plilor prin casierie.
5. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n
contul curent ai trezoreriei statului deschis la banca;
6. asigur integritatea, securitatea numerarului existent n casierie n timpul zilei
operative, depozitarea acestuia n condiii de siguran la finele zilei, nchiderea i sigilarea
caselor n prezena directorului adjunct i a deintorului de chei i predarea sub semntur n

grija celor n drept, la finele zilei;

7. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asigurrii
integritii acestora;
8. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii;
9. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n termen
organelor competente.

VI. Serviciul (biroul) administrarea conturilor persoanelor fizice i juridice (ageni

economici, medici de familie, etc.)
Atribuii:
1. preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor: agenilor economici care
au de ncasat sume de la instituiile publice pentru, livrri de mrfuri, prestri de servicii,
executri de lucrri, etc; regiilor autonome i societilor comerciale care beneficiaz de
transferuri i subvenii de la buget; persoanelor fizice autorizate, pentru activitatea medical
(medici de familie, medici stomatologi, medici veterinari);
2. organizeaz efectuarea operaiunilor de ncasare a veniturilor n conturile 50.69
"Disponibil al agenilor economici"; 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii"; 50.74
"Disponibil al medicilor de familie" i exercit controlul preventiv asupra documentelor preluate;
3. organizeaz efectuarea operaiunilor de pli din conturile 50.69-50.70; 50.74;
4. asigur transmiterea zilnic a soldurilor conturilor 50.69 i 50.7fj Direciei de
administrare a veniturilor statului n vederea stabilirii datoriilor acestora ctre B.S; B.L.; Fd.
speciale.
5. efectueaz operaiuni de executare silit asupra conturilor agenilor economici;
6. calculeaz lunar dobnd la disponibilitile aflate n conturile 50.69 "Disponibil al
agenilor economici";
7. emite ziinic extrase de cont;
8. asigur corespondena cu titularii de cont;
9. asigur decontrile interbancare cu borderou de pli;
10. efectueaz predarea documentelor de ncasri i pli pe baz de registru de pli la
serviciul venituri, ia serviciul cheltuieli, la serviciul colectarea i urmrirea veniturilor;
11. ntocmete dosarul zilei pentru operaiunile efectuate.

d. Trezoreria oreneasc i comunal organizat n cadrul Administraiei finanelor

publice a oraului ct i trezoreria organizat n cadrul Administraiei finanelor publice a
comunei, este subordonat efului de serviciu (birou) este organizat la nivelul serviciului
(biroului) i are n structur potrivit organigramei aprobate urmtoarele compartimente:
- compartimentul ncasarea i evidena veniturilor;
- compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice
- compartimentul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie;

- compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei;

- compartimentul casierie tezaur.
Principalele atruibuii ale fiecrui compartiment din cadrul trezoreriei oreneti i
comunale sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare a Administraiilor
finanelor publice a oraului i a comunei, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice
sunt:
/. Compartimentul ncasarea i evidena veniturilor
Atribuii:
1. verific documentele de ncasare, n numerar i prin virament, a veniturilor bugetului
de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, fondurilor speciale i altor fonduri
din punct de vedere al
legalitii, termene de plat, ncadrarea corect pe subdiviziunile clasi-fjcaiei bugetare;
2. urmrete ncadrarea corect, pe surse de venituri i bugete componente, cu legislaia
n vigoare i cu conturile deschise n acest sens pe pltitori;
3. conduce evidena veniturilor ncasate pe surse conform-subdiviziunilor clasificaiei
bugetare aprobate pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe pltitor
prevzute n norme;
4. rspunde de pstrarea i evidenierea tuturor documentelor ce fac obiectul activitii
desfurate urmrind circuitul acestora n cadrul legal;
5. verific i avizeaz prelevarea din veniturile bugetare ncasate a sumelor pentru
constituirea fondurilor de stimulare a personalului potrivit reglementrilor n vigoare;
6. ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor, nregistrnd n ordine cronologic ,i
sistematic, operaiunile efectuate numai pe baza documentelor justificative (foi de vrsmnt,
ordine de plat sau dispoziie de ncasare etc.) indicndu se corect conturile sintetice i analitice;
7. verific operaiunile nregistrate n conturile de venituri cu debitul conturilor" Casa" i
"Cont curent al trezoreriei la B.N.R";
8. pred sub semntur, compartimentului contabilitate-decontri, jurnalul de nregistrare
a veniturilor i documentele care au stat ia baza nregistrrii;
9. analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe
aprobate i transmise de organele fiscale i nregistreaz operaiunile respective n evidena
sintetic i anaitic;
10. stabilete la finele anului, sinteza ncasrii veniturilor pe localiti i n cadrul acestora
pe bugete componente, cu desfurarea pe capitole i subcapitole;
11. asigur la finele anului nchiderea conturilor sintetice i analitice de venituri;
12. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii desfurate;
13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia
execuiei de cas la partea de venituri;
//. Compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice
Atribuii:
1. exercit controlul asupra documentelor de pli prezentate de ordonatorii de credite,
asigurnd n mod deosebit respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor bugetare, repartizate
pe subdiviziunile clasifica-iei bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate, precum i n
limita disponibilitilor aflate n cont, dup caz;
2. verific documentele i deschide pe seama ordonatorilor de credite conturile de
cheltuieli i de disponibiliti aplicnd prevederile din normele metodologice;

3. conduce evidena analitic a cheltuielilor, pe categoriile bugetelor de stat i n cadrul

acestora pe capitole i titluri, precum i a fondurilor speciale i a mijloacelor extrabugetare pe
titulari;
4. verific documentele privind finanarea investiiilor inscituuiilor publice din fondurile
bugetare i extrabugetare potrivit normelor Ministerului Finanelor Publice, asigurnd
evidenierea pe obiective i surse;
5. ntocmete jurnalele zilnice de nregistrare a plilor prin conturile deschise pe seama
instituiilor pubiice nregistrnd n ordine cronologic i sistematic operaiile efectuate numai pe
baz de documente justificative (cecuri, ordine de plat sau dispoziii de ncasare) indicnduse
corect conturile sintetice i analitice;
6. verific operaiunile nregistrate n conturile de cheltuieli cu creditul conturilor "Casa"
i "Cont corespondent al trezoreriei la B.N.R";
7. transmite sub semntura, compartimentului contabilitate-decon-tri, jurnalele de
nregistrare a cheltuielilor i documentelor justificative care au stat la baza nregistrrii;
8. conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti deschise pe
instituii publice i elibereaz extrasele de cont cu documentele justificative;
9. conduce evidena zilnic a plilor n numerar pe simbolurile planului de casa;
10. stabilete plafoanele de cas pe instituii i ntocmete graficul lunar de pli n
numerar;
11. ntocmete periodic i la finele anului sinteza cheltuielilor i propune msuri pentru
realizarea execuiei de cas n bune condiii;
12. asigur la finele anului nchiderea operaiunilor n conturile de cheltuieli i
disponibiliti;
13. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia
execuiei de cas la partea de cheltuieli;
|
14. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii serviciului;
15. rspunde de pstrarea i evidena tuturor documentelor ce fac obiectul activitii,
urmrind circuitul legal al acestora;
///. Compartimentul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de
trezorerie
Atribuii:
1. asigur pstrarea i utilizarea, cu ajutorul evidenei specifice pentru documentele cu
regim special a certificatelor de trezorerie n forma materializat pe emisiuni distincte i n cadrul
acestora pe termene, scaden i valori nominale;
2. organizeaz i efectueaz operaiunile de ncasare din vnzarea certificatelor de
trezorerie n cadrul termenelor de ncepere i nchidere a emisiunilor;
3. la rscumprarea certificatelor de trezorerie, asigur rambursarea la termenul stabilit a
valorii nominale a certificatelor de trezorerie vndute i prezentate de persoanele fizice, inclusiv a
dobnzii aferente perioadei subscrise ca i a dobnzii la vedere pentru certificatele de trezorerie
transformate n certificate de depozit;
4. conduce contabilitatea certificatelor de trezorerie i a celor transformate n certificate
de depozit, vndute populaiei, a celor rscumprate pe emisiuni, termene, valori nominale,
beneficiari i surse de acoperire;
5. ntocmete balanele de verificare, precum, i situaiile de raportare zilnice i periodice
privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie conform normelor Ministerului
Finanelor Publice;

6. urmrete circuitul strict al tuturor documentelor legate de vnzarea i rscumprarea

certificatelor de trezorerie;
IV. Compartimentul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei
Atribuii:
1. asigur contabilitatea sintetic i analitic privind execuia de cas a bugetului de stat,
bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale de stat, a mijloacelor extrabugetare i a
fondurilor cu destinaie special, prin nregistrarea n conturile sintetice i analitice, n ordine
cronologic i sistematic a tuturor operaiunilor de ncasri i pli, pe baza documentelor
justificative i a pianului de conturi;
2. administreaz "contul corespondent al trezoreriei" deschis la Direcia judeean de
trezorerie;
3. asigur efectuarea operaiunilor de decontare intern i cele prin Direcia judeean de
trezorerie;
4. pregtete i elibereaz zilnic extrase de cont pentru conturile de venituri i cheltuieli
ale unitilor arondate;
5. ntocmete lucrri privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurilor speciale i extrabugetare precum i a contului
trezoreriei;
6. ntocmete zilnic i lunar balane de verificare pe care le analizeaz;
7. calculeaz i nregistreaz dobnzile legale la fondurile de disponibiliti stabilite
legal;
8. exercit sarcinile specifice legate de operaiunile cu numerar;
9. urmrete implementarea n operaiunile trezoreriei a noilor reglementri pe linia
execuiei bugetare de cas;
10. asigur lucrrile de ncheiere a execuiei financiare la finele anului, precum i
ntocmirea bilanului contabil anual;
11. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii.

V. Compartimentul caserie-tezaur
Atribuiii:
1. efectueaz operaiunile de ncasri i pli n numerar pe baza documentelor de ncasri
i pli verificate de compartimentul ncasri i eviden a veniturilor bugetare sau
compartimentul verificarea i decontarea cheltuielilor instituiilor publice din cadrul trezoreriei;
2. verific, numr i mpacheteaz corespunztor numerarul ncasat, ntocmete
jurnalele casei de ncasri, casei de pli i casei-tezaur;
3. conduce zilnic evidena intrrilor i ieirilor de numerar, stabilete soldul zilnic,
confrunt soldul zilnic din "jurnalul de cas" cu cei faptic existent n casierie;
4. urmrete ncadrarea n plafonul de cas i depune suma ce depete plafonul n
"contul curent al trezoreriei statului" deschis la banc;
5. asigur integritatea, securitatea numerarului existent n casierie n timpul zilei
operative, depozitarea n condiii de siguran la finele zilei operative, nchiderea i sigilarea
caselor n prezena efului de serviciu i a deintorilor de chei i predarea sub semntur n grija
celor n drept, la finele zilei operative;
6. urmrete circuitul documentelor de ncasri i pli n numerar n scopul asigurrii
integritii acestora;

7. ndosariaz i arhiveaz toate documentele ce au fcut obiectul activitii:

8. ntocmete periodic situaii privind micarea numerarului pe care le transmite n
termen;

Capitolul 4

NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN TREZORERIE

4.1. VENITURILE BUGETULUI DE STAT, BUGETULUI
ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT l BUGETELOR LOCALE
Veniturile bugetului de stat, reprezint principalele resurse financiare publice care sunt
mobilizate la dispoziia statului, n condiiile legii. Aceste venituri se constituie, conform legii, pe
seama impozitelor, taxelor, contribuiilor i veniturilor nefiscale ncasate de la ageni economici
i contribuabili (persoane fizice), din vrsminte de la instituiile publice ct i alte venituri
aprobate anual prin legea bugetar.
Veniturile, sunt nscrise n bugetul de stat, pe capitole i subcapitole corespunztor
clasificaiei bugetare aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice.
Principalele venituri ale bugetului de stat se grupeaz dup cum urmeaz:
I. Venituri curente
A. Venituri fiscale
a1) impozite directe, formate din:
- impozitul pe profit;
- impozitul pe venit;
- alte venituri.
a2) impozite indirecte, formate din:
- taxa pe valoarea adugat;
- accize i impozit pe circulaie;
- taxe vamale;
- alte impozite indirecte.
B Venituri nefiscale
- vrsminte din profitul net al regiilor autonome;
- vrsminte de ia instituiile publice;
- diverse venituri.
II. Venituri din capital
Veniturile bugetului asigurrilor sociale, sunt constituite n principal din contribuii
pentru asigurrile sociale de stat i contribuii pentru pensia suplimentar, aprobate distinct prin
legea anual.a bugetului asigurrilor sociale. Tot prin legea bugetului asigurrilor sociale, sunt
aprobate i veniturile Fondului pentru plata ajutorului de omaj constituit n cea mai mare parte
din contribuii de la persoane juridice i fizice care utilizeaz munc salariat.Veniturile bugetului
asigurrilor sociale, inclusiv cele privind Fondul pentru plata ajutorului de omaj sunt
administrate de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale.Veniturile proprii ale bugetelor
locale, sunt constituite din impozite, taxe i alte venituri cu destinaie special, grupate pe

capitole i subcapitole potrivit clasificaiei indicatorilor privind finanele publice (aprobat de

Ministerul Finanelor Publice) i sunt aprobate de consiliile locale sau judeene, dup caz, n
condiiile legii.
Veniturile lsate la dispoziia bugetelor locale pentru echilibrarea acestora prin defalcarea
unor sume din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat, sunt aprobate prin legea anual a
bugetului de stat.

4.2. OBLIGAIA CALCULRII I VRSRII LA TERMEN A

IMPOZITELOR, TAXELOR, CONTRIBUIEI LA ASIGURRI
SOCIALE I A ALTOR VRSMINTE LA BUGET
Obligaia calculrii i vrsrii la termen a impozitelor, taxelor, contribuiei de asigurri
sociale i a altor vrsminte datorate statului, revine, conform legii, agenilor economici
indiferent de forma de proprietate a acestora precum i instituiilor publice.
Contribuabili (persoane fizice) au obligaia de a vrsa la termen impozitele i taxele
datorate statului pe baza comunicrii organelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru anul
fiscal respectiv. Totodat fiecare contribuabil este obligat s declare cu sinceritate i corectitudine
la unitatea fiscal n raza creia i are domiciliul sau sediul, veniturile realizate, ia la consiliile
locale bunurile mobile i imobile pe care le are n proprietate sau obinute cu orice titlu legal,
pentru care trebuie s plteasc impozite i taxe ctre bugetul de stat sau bugetul local.
Agenii economici i instituiile publice au obligaia s rein i s vireze la termen ctre
buget, impozitul pe venit calculat, potrivit legii, asupra veniturilor realizate de angajai sau alte
persoane fizice care execut pe baz de contract sau convenie diverse produse, servicii i lucrri.
De asemenea, agenii economici i instituiile publice au obligaia, ca pe baza
documentelor de executare silit primite de la organele " fiscale, s rein din drepturile de salarii
ale personalului propriu, sumele datorate i neachitate la termen de ctre acetia i s le vireze
trezoreriei n raza creia i au domiciliul pentru a fi evideniate la ncasri i sczute din rolurile
fiscale.

4.3. MODALITI DE NCASARE A VENITURILOR BUGETARE

Veniturile cuvenite bugetului se ncaseaz n contul trezoreriei astfel:
a) prin virarea sumelor din iniiativa agenilor economici din conturile lor deschise la
bnci n contul trezoreriei n raza creia unitatea i are domiciliul fiscal;
b) plata n numerar direct la casieria trezoreriei de ctre contribuabili, precum i ncasarea
prin ageni fiscali;
Veniturile ncasate prin trezorerie sunt urmrite i evideniate distinct pe fiecare buget i
anume:
- veniturile bugetului de stat;
- veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat;
- veniturile bugetelor locale.
n cadrul fiecrui buget se asigur evidena realizrii veniturilor pe surse de venituri
respectiv pe capitolele i subcapitolele din clasiicaia bugetar aprobat de Ministerul Finanelor

Publice, precum i pe pltitori (ageni economici, instituii publice, contribuabili persoane fizice).
Ca urmare, prin sistemul de codificare i deschidere a conturilor de venituri, se asigur
urmrirea, n cadrul fiecrei trezorerii a veniturilor pe fiecare buget n parte, pe capitolele i
subcapitolele de venituri n cadrul acestuia precum i pe pltitori (persoane juridice i fizice).

4.4. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE DE LA

AGENII ECONOMICI, INSTITUII PUBLICE l CONTRIBUABILI
(PERSOANE FIZICE)
a) Agenii economici, indiferent de forma de proprietate, precum i instituiile publice i
achit impozitele i taxele datorate bugetului astfel:
Plata prin virament:
- cu OPHT (Ordin de plat pe hrtie tip trezorerie, formular tipizat) pe baza cruia banca
comercial, pentru agenii economici sau trezoreria n cazul instituiilor publice, ia care au contul
deschis, vireaz din contul lor n contul trezoreriei, n raza creia i au domiciliul fiscal,
achitarea obligaiilor fiscale ctre bugetul de stat.
Pentru plata contribuiei privind asigurrile sociale datorat bugetului asigurrilor sociale
de stat se utilizeaz "Dispoziia de plat special" (formular tipizat). Pe verso formularului se
nscriu elementele de calcul i anume: contribuia la asigurrile sociale datorat bugetului pe lun
precedent, cheltuielile autorizate conform legii, care se acoper din contribuia de asigurri
sociale, precum i soldul contribuiei care se vars la buget.
Documentul de pia prin cont a impozitelor i taxelor, menionat mai sus, se ntocmete
de ctre agenii economici, separat pentru fiecare categorie de venit bugetar (cont de venit
bugetar).
b) Plata n numerar
Prin depunerea la casieria trezoreriei a sumelor n numerar reprezentnd impozite i taxe.
n acest scop, agentul economic se prezint la compartimentul control i evidena veniturilor n
vederea stabilirii sumelor datorate i termenul de plat, dup care se ntocmete "Nota de plat"
care se prezint casierului. Casierul ncaseaz suma i elibereaz "chitana" sau "foaia de
vrsmnt" corespunztoare.
Achitarea impozitelor i taxelor datorate de ctre contribuabili (persoane fizice)
Pentru achitarea impozitelor i taxelor datorate, persoanele fizice (contribuabili) prezint
compartimentului control i evidena veniturilor, "ntiinrile de plat" primite de la organele
fiscale, prin care le sunt comunicate debitele din impozite, taxe, amenzi s.a., care urmeaz a fi
achitate n anul fiscal respectiv.
n lipsa "ntiinrii de plat" contribuabilii, n vederea achitrii impozitelor datorate, pot
prezenta organelor fiscale urmtoarele documente:
- chitanele de plat din perioadele anterioare;
- dispoziiile de impunere ale organelor fiscale;
- procesele - verbale de contravenii, amenzi, etc;
- alte documente din care s rezulte natura i felul obligaiei de plat ctre buget.
Pe baza documentelor prezentate de contribuabil i a evidenei proprii nominale condus
n cadrul trezoreriei operative, compartimentul fiscal ntocmete "Avizul de plat" (formular
tipizat) care se transmite casieriei. Aceasta, prin intermediul casierului pe baza "Avizului de

plat" ntocmete "chitana" ca document justificativ de ncasare a sumelor (impozitelor) de la

contribuabili.
c) ncasarea impozitelor i taxelor prin agenii ncasatori
n unele localiti ncasarea impozitelor i taxelor de la contribuabili se realizeaz prin
agenii ncasatori, care elibereaz "chitana tip M.F." pentru sumele ncasate. Sumele ncasate se
depun la casieria trezoreriei pe baz de "borderou" la care se anexeaz chitanele. Pentru suma
total ncasat potrivit borderoului, casierul trezoreriei elibereaz chitan, foaie de vrsmnt
dup caz.
d) realizarea i vrsarea la buget a veniturilor obinute din activitatea proprie a
instituiilor publice.
Potrivit legii, instituiile publice, indiferent de.sistemul de finanare i de subordonare, au
obligaia s efectueze operaiunile de ncasri i pli prin unitile teritoriale ale trezoreriei
statului n raze crora i au sediul i unde au deschise conturile de venituri, cheltuieli i
disponibiliti.
Instituiile publice realizeaz, n condiiile legii, venituri i din activitatea proprie
respectiv din prestri servicii, executri de lucrri i din valorificri de produse s.a., ctre ageni
economici sau populaie de la care ncaseaz contravaloarea acestora.
Destinaia veniturilor realizate din activitatea proprie de ctre instituiile publice este
reglementat prin lege i anume:
1) se vars integral ca venituri la bugetul de stat sau local, n funcie de subordonare, de
ctre instituiile finanate integral din buget, redu-cndu-se astfel efortul bugetar;
2) se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiilor, peste alocaiile
bugetare acordate prin bugetul de stat sau bugetele locale, n funcie de subordonare;
3) se utilizeaz ca mijloace extrabugetare sau fonduri speciale n cazul instituiilor
publice finanate din venituri extrabugetare sau din fonduri speciale. Nu se efectueaz pli direct
din ncasrile efectuate, aceste ncasri urmnd a se depune ia trezorerie.
n funcie de regimul legal al destinaiei veniturilor instituiilor publice, operaiunile de
ncasare i vrsare a veniturilor proprii, se efectueaz astfel:
1) ncasarea veniturilor proprii, n numerar prin casieria instituiei. Pentru veniturile
provenite din lucrrile i serviciile executate ctre populaie, care sunt ncasate n numerar, prin
casieria proprie se elibereaz "chitan" potrivit normelor n vigoare.
Veniturile proprii ncasate prin casieria instituiei publice, se depun n conturile
corespunztoare deschise la trezorerie potrivit destinaiei stabilite de reglementrile n vigoare. n
acest scop, se procedeaz astfel:
a) instituia comunic, prin adres scris, trezoreriei suma n numerar care urmeaz a fi
depusa n conturi distincte, potrivit destinaiei legale a acesteia i anume:
- suma se vars n contul de venituri ale bugetului (de stat, asigurrilor sociale dup caz)
deschis pe capitol i subcapitol bugetar ct i pe instituii, n cazul n care veniturile sunt de virat
la buget;
- suma se depune n contul de cheltuieli bugetare al instituiei publice, n cazul n care
veniturile, potrivit legii, se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor proprii ale instituiei;
- suma se vars n contul de mijloace extrabugetare, n cazul n care s-a prevzut prin
lege, aceast destinaie.
b) adresa de comunicare trimis de instituia public, este verificat de compartimentul
ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei, care stabilete i contul n care se vars
suma, dup care, se transmite cu viza casieriei ctre pltitor n vederea ncasrii sumei i
eliberarea "chitanei".

2) ncasarea prin virarea direct n contul de venituri al instituiilor publice.

Instituiile publice pot ncasa contravaloarea serviciilor prestate, lucrrilor executate sau
bunurilor livrate ctre unitile beneficiare pe baza urmtoarelor documente:
- "Dispoziie de ncasare" emis de instituia public n cauz ctre banca comercial a
unitii beneficiare a bunurilor livrate sau serviciilor executate cu nscrierea contului n care
urmeaz a se vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia, (venit la buget, pentru acoperirea
cheltuielilor bugetare proprii, sau la venituri extrabugetare, dup caz).
- "OPHT" ntocmit de agentul economic beneficiar, cu nscrierea contului de venituri n
care se va vira suma, potrivit destinaiei legale a acesteia. Acest document se depune la unitatea
bancar la care are deschis contul agentul economic sau la trezorerie n czui unei instituii
publice beneficiare.
- fila "C.E.C. cu limit de sum" care se elibereaz de agentul economic sau instituia
beneficiar pe seama instituiei publice care a
executat lucrarea, sau a prestat serviciul, nscriindu-se contul de venituri n care se vireaz
suma, potrivit destinaiei acesteia.
Dispoziia de ncasare, OPHT sau C.E.C. cu limit de suma, mai sus prezentate, sunt
verificate n prealabil de compartimentul ncasarea veniturilor din cadrul trezoreriei care
deservete instituia public beneficiar a sumelor, dup care suni transmise uniti bancare sau
trezoreriei la care i au conturile deschise, n vederea nregistrrii operaiunilor de ncasri.

4.5. CONTROLUL PRIN TREZORERIE ASUPRA NCASRII

VENITURILOR BUGETARE
Fiecare trezorerie are obligaia de a exercita controlul asupra ncasrii la termen a
veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurrilor sociale, dup
caz, de ctre agenii economici, instituii publice sau contribuabili (persoane fizice). Controlul
veniturilor datorate bugetului se excita in mod permanent de ctre compartimentul ncasarea i
evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei pe baza documentelor de plata prezentate spre
verificare primite n trezorerie, cum ar fi: chitane, dispoziii de ncasare, ordine de plata, s.a.
Cu ocazia controlului se verifica si se analizeaz urmtoarele aspecte:
a) - temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia vrsrii de impozite i taxe ctre buget.
b) - respectarea reglementarilor in vigoare privind vrsarea impozitelor si taxelor pe
bugete, precum si ncadrarea veniturilor pe capitole si subcapitole prevzute de
clasificaia bugetara aprobata.
c) - respectarea termenelor de vrsare a impozitelor, taxelor si a altor venituri. Se
considera ziua efecturii pltii:
- ziua depunerii sumei, cnd plata se face in numerar direct ia casieria trezoreriei.
- Ziua virrii sumei din contul pltitorului, cnd plata se face cu ordin de plat din
iniiativa agentului economic.
- Ziua primirii cecului cu limita de suma pentru plata sumelor datorate bugetului de
stat.
n cazul nerespectrii termenelor de plat se calculeaz majorri de ntrziere prevzute
ele legislaia in vigoare.
d) nscrierea corect n documentele de plat, a conturilor sintetice pe feluri de venituri, i
a celor analitice pe pltitori.
e) determinarea corect a bonificaiilor acordate contribuabililor pentru plata anticipat a

unor impozite si taxe stabilite prin reglementrile in vigoare.

4.8. NCASAREA VENITURILOR BUGETARE PRIN UNITILE CEC

BANK
n baza dispoziiilor legale in vigoare, Ministerul Finanelor Publice are ncheiata
convenie cu CEC BANK pentru ncasarea veniturilor cuvenite bugetului de stat, in care scop au
fost stabilite urmtoarele reguli:
a) unitile CEC BANK. sunt autorizate sa ncaseze venituii bugetare (impozite, taxe,
penalizri), in contul bugetului de stat, de la persoane fizice;
b) pentru veniturile bugetare ce se ncaseaz de la persoane fizice, unitile C.E.C.
elibereaz "foaie de vrsmnt - chitana". Sumele ncasate sunt grupate zilnic intr-un borderou
pe conturi de venituri bugetare, deschise pentru bugetul de stat pe capitole si subcapitole conform
clasificaiei bugetare in vigoare.
c) sumele ncasate, se vars zilnic in contul corespondent ai trezoreriei cu ordin de
plat" la care se anexeaz borderoul cu desfurarea ncasrilor pe conturi, (mpreuna cu un
exemplar al foii de vrsmnt - chitane eliberate pentru fiecare persoana fizic).
n cazul in care sumele cuvenite bugetului de stat nu sunt virate zilnic, trezoreriile vor
aplica majorri de ntrziere, prevzute de lege.
La finele anului este interzis sa rmn venituri ncasate de unitile CEC BANK si
nevirate in contul trezoreriei.
d) la primirea ordinului de plat cu documentele anexate (artate mai sus) de la unitatea
CEC BANK compartimentul ncasarea i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei trebuie sa
verifice:
- ncadrarea corect a veniturilor cuvenite bugetului de stat pe capitole si subcapitole
conform clasificaiei bugetare;
- concordanta sumei nscrise in dispoziia de plata cu cea din borderoul desfurtor;
- existenta foilor de vrsmnt - chitane ca anexa la borderoul desfurtor si
concordanta cu sumele nscrise in acesta;
Dup verificare, documentele susmenionate se predau compartimentului contabilitate in
vederea nregistrrii in conturile sintetice si analitice corespunztoare.

4.7. AMNAREA, EALONAREA, COMPENSAREA I RESTITUIREA

VENITURILOR BUGETARE
a) Conform reglementarilor in vigoare, agenii economici si contribuabili
(persoane fizice) pot solicita (la cerere), in anumite situaii unele nlesniri (amnarea sau
ealonarea) la plata impozitelor, a taxelor si altor venituri datorate bugetului de stat, neachitate la
termenul scadent, inclusiv a majorrilor de ntrziere aferente acestora.
Cererile de amnare sau ealonare de plata a unor venituri datorate bugetului de stat se
depun la organele fiscale teritoriale potrivit competenelor stabilite prin normele aprobate, care

analizeaz dosarele respective dup care le soluioneaz sau le nainteaz spre soluionare si
aprobare ia Ministerul Finanelor Publice - Comisia de soluionare a cererilor de nlesniri la plata
obligaiilor ctre bugetul de stat.
n cazul rezolvrii favorabile, aprobarea de ealonare sau amnare a pltitorilor unor
impozite si taxe, se comunic trezoreriei de ctre compartimentul de urmrire fiscal din cadrul
direciilor generale ale finanelor publice judeene.
Pentru ealonarea sau amnarea la plata nu se datoreaz majorri de ntrziere pe perioada
respectiva cu excepia celor menionate n "aprobarea" acordat.
Compartimentul ncasri si evidenta veniturilor din cadrul trezoreriei, are obligaia s
verifice documentul primit (comunicarea de aprobare) urmrind cuprinderea tuturor elementelor
si existena semnturilor autorizate, dup care se transmite compartimentului contabilitate pentru
a fi nregistrate pe pltitorii n cauz.
b) Agenii economici si contribuabili, in situaia in care la unele impozite si taxe au vrsat
mai mult dect se cuvenea legal, pot solicita in scris (cerere) ca sumele vrsate in plus sa fie
trecute in contul altor impozite si taxe datorate de ctre aceiai pltitor. Aceast operaiune
reprezint compensare intre impozite si taxe.
Cererea de compensare se prezint de ctre pltitorul de impozite, trezoreriei, care
verifica si analizeaz urmtoarele aspecte:
- existenta plusului de ncasri (venituri) la unele debite din impozite si taxe ale
pltitorului, pe baza datelor din evidenta analitica;
- existenta unor debite din impozite si taxe ale aceluiai pltitor, pentru care urmeaz sa
efectueze ncasri de sume.
Rezultatul verificrii se nscrie sub forma de "referat" pe cererea pltitorului si se
semneaz de cei n drept.
Se ntocmete i anexeaz "Nota de nregistrare a compensril" care sta la baza
nregistrrii in contabilitatea trezoreriei.
Compensarea la aceeai sursa de venit a sumelor pltite in plus se efectueaz de ctre
pltitor prin reinerea lor din sumele datorate la termenele de plata urmtoare, cu condiia sa fie
comunicate si trezoreriei de care aparine.
c) In situaiile in care unii ageni economici, instituii publice sau contribuabili au vrsat la
buget impozite, taxe, alte venituri, care ulterior se constata ca au fost vrsate necuvenit sau n
sume mai mari dect prevd reglementrile n vigoare, acetia au dreptul s solicite (la cerere)
restituirea lor. Restituirea are loc n toate cazurile, la cererea justificat a pltitorilor din care s
rezulte n mod expres: surna solicitat a fi restituit i documentele din care s rezulte ncasarea
sumei n conturile bugetului, temeiul legal privind cererea de restituire.
Cererea se adreseaz organului fiscal i trezoreriei care verific i analizeaz urmtoarele
aspecte:
- temeiul legal n baza cruia s-a efectuat vrsarea sumelor la buget;
- dac suma solicitat a fost efectiv ncasat i evideniat n conturile de venituri
bugetare;
- respectarea termenelor de prescripie prevzute de legislaia n vigoare;
- stabilirea elementelor din care s rezulte c sumele au fost vrsate ca necuvenite
bugetului sau sunt mai mici dect limita stabilit n condiiile legii
n cazul n care s-a aprobat restituirea de la buget a unor venituri se procedeaz astfel:
- n cazul agenilor economici i instituiilor publice, pe baza referatului aprobat de cei n
drept i a notei contabile se dispune virarea sumei din contul de venituri al bugetului n contul
agentului economic deschis la banc. Corespunztor se face nregistrarea operaiunii n

contabilitatea trezoreriei.
In cazul contribuabililor (persoane fizice), sumele aprobate a fi restituite se pltesc
prin casieria trezoreriei direct persoanei n cauz pe baza referatului aprobat de ctre
organele autorizate.

Capitolul 5.
FINANAREA CHELTUIELILOR DIN BUGETUL PUBLIC NAIONAL
5.1. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETUL DE STAT
1) Prin legea bugetar anual se aprob creditele bugetare ca limit maxim, care nu poate
fi depit, pentru cheltuielile fiecrui exerciiu bugetar, pe aciuni social-culturale (nvmnt,
sntate, cultur i art, asisten social s.a.), aprare, ordine public, siguran naional, autoritate public, aciuni economice, precum i pentru alte aciuni, ce se finaneaz de la bugetul de
stat.
Cheltuielile care se nscriu n bugetul de stat se grupeaz pe baza clasificaiei bugetare
elaborat de Ministerul Finanelor Publice. Aceast clasificaie cuprinde la cheltuieli: pri,
capitole, subcapitole, titluri i articole, precum i alineatele, dup caz, care sunt aprobate prin
lege.
Potrivit legii finanelor publice, (Legea 72/1996) cheltuielile prevzute pe capitole i
articole de cheltuieli au destinaie precis i limitat, iar cheltuielile de personal se prezint
distinct de cheltuielile materiale.
n cadrul fiecrui capitol de cheltuieli bugetare, prin legea bugetar anual (prin anexe
distincte) sunt prevzute i aprobate urmtoarele categorii principale de cheltuieli:
a) cheltuieli curente, desfurate pe:
- cheltuieli de personal;
- cheltuieli materiale i servicii;
- subvenii;
- rezerve;
- transferuri.
b) cheltuieli de capital
c) rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite.
2) Creditele bugetare aprobate pentru cheltuielile unui exerciiu bugetar, nu pot fi utilizate
pentru finanarea cheltuielilor aferente altui exerciiu.
De asemenea creditele bugetare, aprobate unui ordonator principal de credite prin legea
bugetar anual, nu pot fi utilizate pentru finanarea cheltuielilor altui ordonator principal de
credite. Totodat, cheltuielile aprobate prin lege la un capitol nu pot fi utilizate pentru finanarea
cheltuielilor aprobate altui capitol.
Alocaiile pentru cheltuielile de personal i de capital, aprobate pentru ordonatorii
principali de credite i, n cadrul acestora, pe capitole, nu pot fi majorate i nu pot fi utilizate la
alte articole de cheltuieli.
n mod excepional i pe baza unor justificri corespunztoare, virrile de credite de la un
capitol la altul al clasificaiei bugetare, cu excepia cheltuielilor de personal i de capital, se pot

efectua, n cadrul bugetului unui ordonator principal de credite, nainte de angajarea cheltuielilor
i numai ncepnd cu trirn. III al anului, cu acordul Ministerului Finanelor Publice.
Modificarea n cursul exerciiului bugetar a creditelor bugetare se poate face numai n
condiiile prevzute de Legea finanelor publice i de Legea bugetului de stat anual. Legea
bugetar anual poate fi modificat prin legi rectificative, care se prezint spre aprobare
Parlamentului cel mai trziu pn la data de 30 noiembrie.
3) Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, potrivit legii, pot fi folosite pentru
finanarea cheltuielilor, la cererea ordonatorilor principali de credite, numai dup deschiderea de
credite sau alimentarea cu fonduri de ctre Ministerul Finanelor Publice a conturilor deschise pe
seama acestora la trezoreria statului sau la unitile bancare, dup caz.
Creditele bugetare deschise pe subdiviziunile clasificaiei bugetare, reprezint limit
maxim pn la care ordonatorii de credite pot angaja efectuarea plii.
Acordarea fondurilor de ia bugetul de stat se face numai n limita creditelor bugetare i
potrivit destinaiilor aprobate, innd seama de gradul de folosire a resurselor deschise anterior,
cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.
Ordonatorii de credite, conform legii, au obligaia de a angaja i utiliza creditele bugetare numai
n limita prevederilor i destinaiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea
instituiilor publice respective i cu respectarea dispoziiilor legale n vigoare.
Angajarea i efectuarea cheltuielilor din sumele aprobate prin bugetul de stat, se poate
aproba de ordonatorul de credite i se efectueaz numai cu viza prealabil pentru controlul
preventiv intern acordat de conductorul compartimentului financiar-contabil sau a altor
persoane mputernicite cu exercitarea controlului financiar preventiv.
Este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate pentru bugetul de stat, cu
excepia cazurilor prevzute de lege.
4) n vederea deschiderii creditelor bugetare aprobate, ordonatorii principali de credite
procedeaz innd seama de normele metodologice elaborate n acest scop de Ministerul
Finanelor Publice astfel:
- ntocmesc "cererea de deschidere a creditelor bugetare" (formular tipizat) pentru fiecare
capitol sau subcapitol de cheltuieli, aprobat prin lege, cu defalcarea pe:
- cheltuieli curente (de personal, materiale subvenii i transferuri);
- cheltuieli de capital.
Cererea nsoit de "Nota justificativ" (formular tipizat) ct i de "Dispoziia bugetar
pentru repartizarea creditelor" aferent cheltuielilor proprii, precum i pentru instituiile din
subordine, este transmis spre aprobare Direciei contabilitii publice din Ministerul Finanelor
Publice "Cererile pentru deschiderea creditelor bugetare" se verific urmrindu-se:
- ncadrarea sumelor solicitate n creditele aprobate;
- completarea corect a datelor din formular i semntura persoanelor autorizate;
- nscrierea i codificarea conturilor corespunztor clasificaiei bugetare a
cheltuielilor bugetului de stat i planului de conturi pentru activitatea trezoreriei;
- verificarea "notelor justificative" pentru categoriile de credite nscrise n cerere,
n scopul stabilirii disponibilitilor, a cheltuielilor preliminate i pe aceast baz
determinarea mrimii creditelor care pot fi deschise;
- ncadrarea valorii totale a Dispoziiei bugetare de repartizare a creditelor, n
totalul creditului bugetar i pe subdiviziunile acestuia.
Direcia Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor Publice, dup verificarea i
aprobarea n condiiile iegii, a cererilor de deschidere a creditelor bugetare, confirm deschiderea
creditelor pentru trimestrul respectiv, att Ordonatorilor principali de credite ct i Direciilor de

trezorerie i contabilitate public judeene i corespunztor procedeaz la nregistrarea operaiunii

n contabilitatea proprie.
n continuare, Direciile de trezorerie i contabilitate public judeene, dup verificarea
Dispoziiilor bugetare de repartizare a creditelor primite de la Ministerul Finanelor Publice, Direcia Contabilitii Publice, confirm i clarific eventualele nereguli cu aceasta, dup care,
grupeaz i transmite documentele (Dispoziiile bugetare...) primite ctre trezoreriile, municipale,
oreneti, din jude, care deservesc instituiile publice pentru care au fost deschise creditele
bugetare.
Trezoreriile municipale, oreneti i comunale verific documentele primite, confirm
primirea lor ctre Direcia de trezorerie i contabilitate public judeene, dup care trece ia
nregistrarea operaiunilor n contabilitatea proprie cu respectarea metodologiei n vigoare.
n cazul n care Ordonatorii principali de credite (ministerele) repartizeaz creditele
bugetare direct ordonatorilor secundari de credite acetia au obligaia s prezinte "Dispoziiile
bugetare pentru repartizarea creditelor" deschise pentru instituiile publice din cadrul judeului la
Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean, care ie verific i le transmite cu
borderou la trezoreriile municipale, oreneti sau comunale spre execuie.
Creditele din bugetul de stat aprobate pentru "transferuri" ctre bugetele locale se deschid
de ctre Direcia de Contabilitate Public din Ministerul Finanelor Publice pe seama Direciilor
de trezorerie i contabilitate public judeene care le repartizeaz, n condiiile legii, ctre
trezoreriile teritoriale din jude. Deschiderea creditelor bugetare pentru transferuri ctre bugetele
locale se face pe baza cererilor de deschidere credite (formular tipizat) ct i a "notelor
justificative" ntocmite i prezentate de ctre Direciile de trezorerie i contabilitate public
judeene cu respectarea precizrilor date n acest scop de Ministerul Finanelor Publice.
Creditele bugetare deschise, n condiiile legii, sunt nregistrate n contabilitatea
trezoreriei de la toate nivelele, pe baza cererilor de deschidere de credite bugetare, a dispoziiilor
bugetare de repartizare, ct i a celorlalte documente primare mai sus prezentate.
Dac n cursul execuiei bugetare unele credite bugetare deschise trebuie retrase parial
sau total, conform legii, aceast operaiune se efectueaz din iniiativa ordonatorului de credite
principal, secundar sau teriar, dup caz, procedndu-se astfel:
a) Ordonatorul principal de credite ntocmete "Dispoziia bugetar pentru retragerea
creditelor deschise" pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din Ministerul Finanelor
Publice care o nregistreaz i transmite ctre trezoreriile judeene teritoriale,
pn la trezoreria operativ la care instituia public i are -deschis contul de credite
bugetare;
b. Trezoreria la care instituia i are contul deschis, la primirea Dispoziiei bugetare
pentru retragere, verific existena disponibilitilor de credite i nregistreaz reducerea
creditelor deschise cu suma nscris n document;
c. Ordonatorul de credite principal va comunica din timp unitilor (instituii publice) din
subordine valoarea creditelor bugetare care se blocheaz din creditele deschise, pn la
transmiterea Dispoziiilor bugetare de retragere prin trezorerii.

5.2. DESCHIDERI DE CREDITE DIN BUGETELE LOCALE

Potrivit legii, (Legea nr. 72/1996 i Legea 189/1998) prin bugetele locale se neleg
bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor adminis-trativ-teritoriale (comune, orae, municipii,
jude).Fiecare comun, ora, municipiu, sector, jude ntocmesc bugetul local propriu, n

condiiile de autonomie, potrivit legii.Bugetele locale sunt aprobate i administrate de ctre

consiliile locale, consiliile judeene sau Consiliul General al municipiului Bucureti, dup caz, ca
autoriti desemnate ale administraiei publice locale.Primarii i preedinii consiliilor judeene,
ca autoriti executive, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor principali de credite prevzute de
Legea finanelor publice, n vigoare.Cheltuielile (plile) bugetare se efectueaz numai n limita
prevederilor din bugetul local, anual cu repartizare pe trimestre care se acoper din veniturile
proprii, precum i din sumele defalcate din impozitul pe venit ncasat de la bugetul de stat i din
transferurile diri bugetul de stat, pentru echilibrarea bugetelor locale, n condiiile legii.Plile
dispuse de ordonatorii de credite se pot efectua prin trezorerie numai dup deschiderea creditelor
bugetare, n limita prevederilor din bugetul local aprobat, conform legii.n vederea derulrii n
bune condiii a executrii bugetelor locale i efecturii plilor dispuse, ia deschiderea creditelor
din bugetul local se procedeaz astfel:Ordonatorii principali de credite (primarii i preedintele
consiliului judeean) pe baza elementelor proprii determin lunar volumul creditelor bugetare, n
limita crora urmeaz s se efectueze pli prin trezorerie pe seama surselor aprobate prin bugetul
local, att pentru activitatea proprie ct i pentru instituiile publice din subordine. n acest scop,
fiecare ordonator principal de credite stabilete necesarul de credite bugetare care urmeaz a se
deschide pentru luna urmtoare, completnd "Comunicarea de deschidere a creditelor" (formular
tipizat) pe care o prezint pn la data de 20 ale fiecrei luni pentru luna urmtoare, spre analiz
i verificare trezoreriilor teritoriale operative, ale administraiilor financiare de care aparin.n
cadrul trezoreriilor teritoriale se efectueaz analiza i verificarea documentelor prezentate lunar,
de Ordonatorul principal de credite, urmrindu-se n principal urmtoarele aspectele:- ncadrarea
creditelor bugetare deschise pe ansamblul bugetului local n prevederile bugetelor locale aprobate
anual cu defalcare pe trimestre;- ncadrarea creditelor deschise pe capitole n prevederile
corespunztoare aprobate prin bugetul local;- completarea documentelor prezentate cu toate
datele cerute de formular i semnarea lor de persoanele n drept.Dup verificare i acceptare, pe
baza documentelor, se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea trezoreriei a operaiunii
privind creditele bugetare deschise i repartizate pe fiecare ordonator de credite finanat din
bugetul local cu respectarea normelor metodologice aprobate.n limita creditelor bugetare
deschise, ordonatorul principal de credite repartizeaz prin dispoziie bugetar (formular tipizat),
creditele bugetare pe seama instituiilor publice subordonate, ai cror conductori ndeplinesc
atribuiile ordonatorilor secundari sau teriari de credite prevzute de lege, dup caz.La nivelul
trezoreriilor teritoriale se verific ncadrarea Dispoziiilor bugetare prezentate, n suma creditelor
deschise pe capitole bugetare, nregistrate pe seama unitilor administrativ-teritoriale respective,
dup care se nregistreaz n contabilitatea trezoreriei prin conturi n afara bilanului, analitice
separate pe fiecare instituie public subordonat ordonatorului principal de credite.

5.3. DESCHIDEREA DE CREDITE DIN BUGETUL ASIGURRILOR

SOCIALE DE STAT
Bugetul asigurrilor sociale este aprobat anual prin lege de ctre Parlament, odat cu
bugetul de stat. Prin aceiai lege se aprob i bugetul Fondului pentru plata ajutorului de
omaj.Potrivit legii finanelor publice, n vigoare, administrarea bugetului asigurrilor sociale de
stat ct i a bugetului Fondului ajutorului de omaj se face de ctre Ministerul Muncii i
Solidaritii Sociale.Prin anex la Legea bugetului asigurrilor sociale de stat se aprob detalierea
veniturilor pe capitole i subcapitole, ct i a cheltuielilor, pe pri, capitole, subcapitole, titluri,

articole i alineate ale bugetului.Potrivit legii, cheltuielile aprobate se acoper din veniturile
bugetului asigurrilor sociale de stat i se execut prin ordonatorii de credite din sistemul
asigurrilor sociale de stat.Ministrul Muncii i Solidaritii Sociale este ordonatorul principal de
credite iar conductorii instituiilor subordonate, ndeplinesc atribuiile ordonatorilor secundari
sau teriari, dup caz, n condiiile legii.Plile prin trezorerie din bugetul asigurrilor sociale de
stat se efectueaz numai n limita creditelor deschise, repartizate instituiilor publice din
subordine de ctre Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, n care scop procedeaz astfel:a)
Lunar, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, pe baza bugetului asigurrilor sociale aprobat,
stabilete necesarul de cheltuieli n structura aprobat, ce urmeaz a se efectua de la buget n luna
pentru care urmeaz a se deschide credite. n acest scop, ministerul ntocmete "Cererea de
deschidere a creditelor buge tare" (formular tipizat) pe fiecare subcapitol de cheltuieli aprobat
prin buget, pe care o prezint Direciei Contabilitii Publice din cadrul Ministerul Finanelor
Publice pn la data de 20 ale fiecrei luni pentru creditele bugetare aferente lunii
urmtoare.Odat cu cererea de deschidere a creditelor, Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale,
prezint trezoreriei centrale i Dispoziia bugetar pentru repartizarea creditelor deschise pe
seama instituiilor subordonate.b) Direcia Contabilitii Publice pe baza documentelor primite
de la Ministerul Muncii i Proteciei Sociale, verific i analizeaz urmtoarele aspecte:ncadrarea creditelor bugetare deschise pe subcapitole, n prevederile aprobate prin bugetul
asigurrilor sociale de stat;- repartizarea creditelor bugetare la instituiile publice din subordinea
Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale s se efectueze n limita sumelor deschise;completarea documentelor prezentate cu toate datele cerute de formular i semnarea acestora
de persoanele ndreptite.Dup analiz i verificare, operaiunea privind deschiderea creditelor
bugetare este nregistrat n contabilitatea trezoreriei potrivit normelor metodologice n vigoare.

5.4. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE

BUGETARE DESCHISE I REPARTIZATE DIN BUGETUL DE STAT.
Ordonatorii de credite pot dispune efectuarea de pli din creditele bugetare deschise sau
repartizate, n conturile lor de la trezorerie, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul
propriu de venituri i cheltuieli, pe subdiviziunile clasificaiei bugetare (capitole, subcapitole,
articole i alineate).Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, se efectueaz
n toate cazurile din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii
creditelor bugetare n conformitate cu dispoziiile legale n vigoare.
Plile pot fi dispuse astfel:
a) n numerar prin casieria instituiei publice, dup ridicarea sumelor din cont prin CEC de
numerar;
b) prin decontarea (virarea) din cont, n favoarea agenilor economici care au livrat
mrfuri, au prestat servicii sau executat lucrri, dup caz, n baza contractelor sau comenzilor
ncheiate cu acetia n condiiile legii n baza OPHT.
Operaiunile de pli se efectueaz prin virare, n limita creditelor bugetare deschise i
repartizate sau a disponibilitilor, dup caz, i evideniate n conturile deschise distinct la
trezoreria statului pe bugete, cu desfurare pe instituii publice.
Instituiile publice pot ridica din conturile de cheltuieli sau de disponibil, dup caz,
deschise la trezoreria statului, sume pentru efectuarea de pli n numerar, reprezentnd drepturi
de personal, precum i pentru alte cheltuieli care nu se justific a fi efectuate prin decontri.
n vederea efecturii plilor dispuse de ctre ordonatorii de credite prin trezorerie se

utilizeaz n principal urmtoarele documente:

a) Cecul pentru eliberarea numerarului din cont,
b) OPHT pentru virarea din cont prin care Ordonatorul de credite dispune efectuarea de
pli din conturile sale de ia trezorerie n favoarea agenilor economici, bugetului de stat,
bugetelor locale, s.a.
c) dispoziia de ncasare cu factura anexat ntocmit de furnizor pe seama instituiei
publice, ca urmare livrrii unor mrfuri, energiei electrice, prestrii de servicii sau executrii de
lucrri, pe baz de contracte legal ncheiate i confirmate de beneficiar. Odat cu documentele de
pli, ntocmite cu toate datele prevzute de formular i semnate de cei n drept, ordonatorii de
credite au obligaia de a prezenta i documentele cu privire la necesitatea i oportunitatea
cheltuielilor propuse pentru care se solicit dispunerea plilor.
Compartimentul decontri din cadrul trezoreriei pe baza documentelor prezentate are
datoria s execute controlul financiar preventiv asupra plilor dispuse de ordonatorul de credite
urmrind n mod special:
a) ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, pe capitole i
categorii de cheltuieli. n cazul n care valoarea documentelor de pli nu are acoperire n
disponibilul de credite deschise sau repartizate, documentele sunt restituite ordonatorului de
credite.
b) respectarea utilizrii creditelor bugetare potrivit destinaiei stabilite prin buget, pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare. Se analizeaz natura i coninutul plilor dispuse prin
comparare cu creditele aprobate.
c) respectarea dispoziiilor legale prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor.
Operaiunile privind plile efectuate prin trezorerie sunt nregistrate n contabilitatea
acesteia n conturi deschise pe instituii publice ct i pe capitole de cheltuieli cu desfurare pe
categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin Legea bugetului sau prin bugetele locale.
Ordonatorii de credite finanai din bugetul de stat, pe baz de documente de plat i
justificative corespunztoare, pot dispune pli din creditele deschise sau repartizate, pentru
efectuarea la instituiile publice a urmtoarelor cheltuieli i aciuni:
- salarii;
- deplasri, detari i transferuri;
- materiale;
- subvenii pentru instituii publice;
- subvenii i diferene de pre acordate regiilor autonome cu capital de stat;
- transferuri ctre bugetele locale;
- burse pentru elevi i studeni;
- alocaii i ajutoare pentru copii;
- cheltuieli de capital.

5.5. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE

DESCHISE DIN BUGETUL LOCAL
Bugetul de venituri i cheltuieli al fiecrei uniti administrativ-teritoriale se execut,
dup aprobare, n condiiile iegii, prin ordonatorii de credite, care sunt:
- ordonatorii principali de credite - primarii i preedinii consiliilor judeene sau
nlocuitorii lor de drept;
- ordonatorii secundari sau teriari de credite - conductorii instituiilor publice cu

personalitate juridic din subordinea ordonatorului principal.

Pentru efectuarea plilor de ctre ordonatorii de credite finanai din bugetul local, acetia
au deschise la trezoreria de care aparin, urmtoarele conturi:
a) conturi de credite deschise sau repartizate din bugetul local n care se nregistreaz
creditele respective pe fiecare instituie public local, n limita crora pot s aib loc cheltuieli
(pii) aa cum au fost aprobate prin bugetul propriu de venituri i cheltuieli;
b) cont de cheltuieli din bugetul local, care se deschide pe fiecare ordonator de credite,
capitole i articole de cheltuieli n care se nregistreaz plile dispuse numai pe baz de
documente justificative.
Plile din conturile instituiilor finanate din bugetul local ct i cele la nivelul
ordonatorilor de credite, se efectueaz prin trezorerie numai n limita creditelor bugetare deschise
sau repartizate, evideniate n conturi distincte.
Plile din creditele bugetare deschise sau repartizate, dup caz, din bugetul local, se fac
din iniiativa ordonatorilor de credite care poart rspunderea privind utilizarea acestora n
conformitate cu dispoziiile legale i prevederile bugetului local aprobat.
Plile pot fi dispuse att n numerar prin casieria instituiei dup ridicarea din cont prin
CEC ct i prin decontare (virare) din cont n favoarea agenilor economici sau pentru achitarea
altor obligaii.
Plile din conturile instituiilor publice finanate din bugetele locale se fac numai pe baza
documentelor de pii legai aprobate i semnate de cei n drept ct i a documentelor din care s
rezulte necesitatea i oportunitatea cheltuielilor efectuate pentru care se dispune plata. Toate
aceste documente sunt verificate de compartimentele de specialitate din cadrul trezoreriei
operative prin care se fac operaiunile de pli innd seama de normele metodologice aprobate de
Ministerul Finanelor Publice, n acest scop.
Operaiunile privind plile efectuate din creditele deschise sau repartizate din bugetul
local, n condiiile prevzute de lege, sunt nregistrate dup verificare, n contabilitatea trezoreriei
teritoriale, n conturile deschise pe seama ordonatorilor de credite i instituiilor publice care sunt
finanai din bugetul local.
n cadrul trezoreriei se ntocmete zilnic o balan de verificare, prin care se urmrete la
nivelul fiecrui buget local, ca totalul plilor nregistrate n conturile ordonatorilor de credite
finanai din bugetul local, s se ncadreze n totalul veniturilor bugetului local respectiv, inclusiv
transferurile clin bugetul de stat.
n situaii de excepie, cnd plile efectuate depesc veniturile realizate i nregistrate n
bugetul local, se procedeaz la aplicarea urmtoarelor msuri:
- alocarea de transferuri din bugetul de stat n msura n care exist disponibiliti de
credite bugetare, n condiiile iegii, (foarte rar l cu aprobrile legale)
- sistarea plilor n conturile instituiilor publice finanate din bugetul iocal, pn la
crearea disponibilului necesar n contul de venituri al bugetului local.

5.6. EFECTUAREA PLILOR PRIN TREZORERIE DIN CREDITELE

DESCHISE DIN BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
Administrarea bugetului asigurrilor sociale de stat se face de ctre Ministerul Muncii i
Solidaritii Sociale, n calitate de ordonator principal de credite.
Din veniturile bugetului asigurrilor sociale aprobat prin lege, se suport cheltuielile
privind pensiile de asigurri sociale de stat, indemnizaiile pentru incapacitate temporar de

munc, concediile de maternitate i ngrijirea copiilor, ajutoarele sociale (conform clasificaiei

aprobate).
Plile prin trezorerie se efectueaz numai n limita creditelor deschise sau repartizate
instituiilor publice din subordine pe subcapitole de cheltuieli, de ctre Ministerul Muncii i
Solidaritii Sociale.
Efectuarea plilor prin trezorerie clin creditele deschise din bugetul asigurrilor sociale se
face cu respectarea precizrilor metodologice aprobate n acest domeniu de Ministerul Finanelor
Publice.
Spre exemplu la efectuarea prin trezorerie a plilor pentru pensiile de asigurri sociale de
stat se procedeaz astfel:
a) Casa judeean de pensii i asigurri sociale prezint trezoreriei n raza creia i
desfoar activitatea urmtoarele documente:
- Ordinul de plat pentru virarea n contul oficiului potal judeean a sumelor necesare
pentru plata pensiilor de asigurri sociale (inclusiv alocaiile de stat pentru copii), care se efectueaz prin mandatele potale, respectiv factori potali. La acesta se anexeaz borderoul de
ordonanare al mandatelor potale;
- Ordinul de plat n contul unitilor CEC a sumelor cuvenite ca pensie, n situaia n
care pensiiie se achit prin conturile curente personale ale pensionarilor, deschise la unitile respective, la care se anexeaz lista cu numele pensionarilor, numrul contului personal i suma
cuvenit acestora;
b) Verificarea n cadrul trezoreriei a documetelor prezentate de ctre Casa judeean de
pensii, i asigurri sociale urmrindu-se n principal:
- existena disponibilului de credite bugetare la subcapitolul corespunztor, n limita
cruia urmeaz s se fac pli;- completarea documentelor de plat cu toate elementele cerute la
formular ct i existena semnturilor autorizate.

Capitolul 6
ORGANIZAREA I EFECTUAREA OPERAIUNILOR DE NCASRI I
PLTI PRIN CASERIA TREZORERIEI
6.1. ORGANIZAREA SERVICIULUI (BIROULUI)
SAU COMPARTIMENTULUI CASIERIE TEZAUR
Potrivit legii, operaiunile de ncasri i pli n numerar care privesc I sectorul public se
efectueaz prin trezoreria statului. Aceste operaiuni se refer la:- ncasarea n numerar a
veniturilor bugetare sau extrabugetare, precum i a fondurilor speciale, de la ageni economici,
instituii publice i contribuabili, dup caz;- depunerea n conturile trezoreriei, de ctre instituiile
publice, a sumelor ridicate din cont i rmase nefolosite;- eliberarea de numerar la cererea
instituiilor publice din conturile acestora, n vederea efecturii de pli prin casieria proprie a
acestora, n principal pentru salarii, deplasri, drepturi de asigurri sociale s.a.n vederea derulrii
normale a operaiunilor privind primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului, la
nivelul trezoreriilor operative se organizeaz serviciul (biroul) sau compartimentul casierie -
tezaur, dup caz. In cadrul acestui serviciu (birou)-cornpartiment casierie-tezaur fluxul
operaiunilor de ncasri i pli n numerar se desfoar prin:a) casa de ncasri;b) casa de
pli;c) casa-tezaur.Principalele atribuii ce revin acestui serviciu sau compartimentului casierietezaur sunt stabilite prin Regulamentul de organizare i funcionare al Direciei generale a
finanelor publice judeene, aa cum acestea au fost prezentate la trezoreria municipal,
oreneasc, comunal.Pentru realizarea atribuiilor care i revin, este necesar ca activitatea
acestui serviciu (birou) compartiment s funcioneze n spaii special amenajate, separate de
celelalte sectoare ale trezoreriei operative teritoriale.Astfel, ferestrele, camerelor n care este
amplasat casieria ct i uile vor fi prevzute cu grilaje de fier, fiecare casier va avea locul de
munc n cabine separate, care vor fi dotate cu case de fier sau dulapuri metalice cu ncuietori,
pentru pstrarea n siguran a numerarului n timpul programului de lucru. Modul de organizare
i desfurare a activitii casieriei-tezaur este bine stabilit prin precizrile Direciei Contabilitii
Publice din Ministerul Finanelor Publice.Directorul trezoreriei i a contabilitii publice eful
serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur rspund de organizarea, funcionarea i
controlul activitii de casierie, conform reglementrilor, n vigoare.Totodat, conducerea
trezoreriei are obligaia s asigure inerea corect i ia zi a evidenelor operative i a contabilitii
a operaiunilor derulate prin casieria-tezaur n scopul cunoaterii n orice moment, cu exactitate, a
existenei i micrii numerarului ct i a celorlalte valori gestionate de ctre personalul casieriei.

6.2. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE

NCASRI
Casa de ncasri se organizeaz ntr-un spaiu distinct care s asigure efectuarea n

condiii bune a operaiunilor de ncasri n numerar, a circulaiei persoanelor fizice depuntoare,

precum i sigurana total a gestionrii sumelor ncasate.n acest scop, casa de ncasri trebuie s
fie dotat cu:- case de bani sau dulapuri metalice cu ncuietori speciale;- instalaii de sonorizare
i grilaje prin care spaiul afectat casei s fie ferit de evenimente speciale.Depunerea respectiv
primirea numerarului n casele de ncasri ale trezoreriei se efectueaz numai pe baz de
documente, legal aprobate, specifice acestui gen de activitate astfel:a) depunerea numerarului cu
"Foaie de vrsmnt cu chitan", document ntocmit de Serviciul (compartimentul) ncasarea i
evidena veniturilor din trezorerie dup verificarea "avizului de plat" prezentat de pltitor din
care rezult obligaie acestuia ctre buget.Foaia de vrsmnt cu chitan, legal ntocmit i
semnat se transmite pe cale intern, la casieria de ncasri, unde casierul procedeaz la ncasarea
sumei datorate i eliberarea "chitanei" ctre pltitor. La sfritul zilei, casierul nregistreaz
Foaia de vrsmnt n registrul de cas al zilei respective.b) Depunerea numerarului cu
"Borderoul de ncasri" ntocmit de agenii ncasatori la care se anexeaz chitanele pe baza
crora s-a fcut ncasarea veniturilor datorate bugetului de ctre contribuabili (persoane
fizice).c) Depunerea numerarului cu "Ordin de ncasare" n cazul operaiunilor de depunere cu
caracter intern ale trezoreriei (spre ex. restituirea de avansuri spre decontare neutilizate, salarii
nepltite care se depun la termen, s.a.). Ordinul de ncasare se emite de serviciul ncasarea i
evidena veniturilor care se transmite casieriei spre ncasarea sumei, dup care, verificat i semnat
de casier este nregistrat la sfritul zile n jurnalul de cas.La sfritul zilei, casierul stabilete
totalul sumelor ncasate i nregistrate pe baz de documente n Jurnalul de ncasri, legal
ntocmit i semnat, mpreun cu tot numerarul ncasat, mpachetat corespunztor i n baz de
chitan, sunt predate efului de serviciu (birou) compartiment casierie-tezaur.Concomitent un
exemplar din jurnalul de cas mpreun cu documentele da cas aferente ncasrilor efectuate
sunt predate la serviciul (compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor pentru a fi nregistrat
n contabilitatea trezoreriei. Ultimul exemplar (3) din jurnalul de cas, semnat de cei n drept i
tampilat este arhivat la casieria de ncasri.

6.3. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA I NCHIDEREA CASEI DE PLI

Casa de pli este organizat n aceleai condiii de siguran ca i casa de ncasri.Casele
de pli din trezorerie efectueaz pli n numerar ia cererea instituiei publice, sau a persoanelor
fizice numai pe baza documentelor justificative, legal aprobate. Toate operaiunile de pli
efectuate prin casierie trebuie nregistrate n aceeai zi n contabilitatea trezoreriei.Operaiunile de
pli efectuate zilnic prin casa de pli se deruleaz astfel:a) La nceputul fiecrei zile operative,
casierul pltitor primete cu chitan un avans n numerar pentru pli de la eful serviciului
casierie-tezaur. Avansul este nregistrat n registrul de evidena numerarului cu semntura
casierului pltitor.Mrimea avansului n numerar acordat este stabilit de eful serviciului
casierie-tezaur innd seama de volumul plilor de efectuat apreciat pentru ziua respectiv. n
situaii justificate, casierul poate primi n cursul aceleiai zile i alte avansuri n numerar pentru
pli.b) n vederea ridicrii numerarului de la casele de plat, beneficiarii (casierii instituiilor
publice) au obligaia s prezinte documentele de plat (CEC de numerar, ordin de plat, s.a.)
nsoite de documente justificative privind cheltuielile (plile) legal aprobate, spre verificare la
serviciul (compartimentul) verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice din cadrul
trezoreriei.Dup verificare i avizare, documentele de plat ct i cele justificative sunt
nregistrate n evidena analitic a serviciului dup care, pe cale intern n trezorerie, sunt predate
la casieria de pli pe baz de borderou de plat.c) Casierul pltitor este obligat s verifice

legalitatea tuturor documentelor primite la plat (completate cu toate datele cerute de formular,
semnate i tampilate) dup care se completeaz cecul cu suma ce trebuie eliberat i efectueaz
plata cu numerar ctre beneficiar.Beneficiarul sumelor pltite prin casieria trezoreriei are
obligaia s verifice i s numere banii primii la ghieele casieriei (sau n spaiul special
amenajat) ntruct trezoreria nu mai rspunde pentru reclamaiile fcute ulterior.d) La sfritul
zilei operative, casierul verific dac sumele pltite pe baz de documente, mpreun cu
numerarul rmas n casierie corespunde cu suma primit sub form de avans dup care
ntocmete Jurnalul de cas cu operaiunile de pli efectuate i avansurile primite.Un exemplar
din Jurnalul de cas cu documentele de cas aferente, se predau la serviciul (compartimentul) de
verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice; exemplarul nr. 2 din Jurnal se remite
efului de serviciu casierie-tezaur i concomitent se restituie sumele rmase neutilizate din
avansul primit, care sunt nregistrate sub semntur, n Registrul pentru evidena numerarului,
exemplarul nr. 3 din jurnal este arhivat la casieria de pli.

6.4. ORGANIZAREA, FUNCIONAREA l NCHIDEREA

CASEI-TEZAUR
Casieria tezaur este organizat n condiii de siguran similare cu cele prevzute pentru
casele de ncasri i cele de pli din cadrul trezoreriei.Prin casieria - tezaur se elibereaz pe baz
de documente, la nceputul fiecrei zile operative, numerarul necesar pentru operaiunile de pli
prin casele de pli ale trezoreriei. La sfritul zilei, n casieria -tezaur sunt colecte i pstrate n
limita plafoanelor de cas stabilite, toate sumele n numerar ncasate prin casele de ncasri ct i
numerarul neutilizat rmas n sold la casele de pli ale trezoreriei. La aceste operaiuni se adaug
plile i ncasrile n numerar rezultate din vnzarea certificatelor de trezorerie pentru populaie,
inclusiv rscumprarea acestora i plata dobnzilor aferente.Plafoanele de cas pentru casieriatezaur se stabilesc de unitile teritoriale ale trezoreriei, de comun acord cu sucursalele
B.N.R.Excedentul de numerar (stabilit peste plafoanele aprobate), de la unitile teritoriale ale
trezoreriei se vor depune (cu foaie de vrsmnt) zilnic, la sucursalele B.N.R. conform graficului
stabilit.Excedentul de numerar poate fi redistribuit i ctre administraiile financiare, municipale,
oreneti comunale din cadrul unitilor teritoriale ale trezoreriei, cu aprobarea directorului
general i respectarea normelor legale privind transportul i securitatea numerarului.La sfritul
zilei operative, casierul ntocmete "jurnalul de cas" al casei-tezaur pe baza jurnalelor de cas
primite de casieriile de ncasri i cele de pli, precum i a celorlalte documente de cas
ntocmite sau primite la casieria tezaur a trezoreriei. Soldul zilei stabilit prin jurnalul de cas
trebuie s fie egal cu numerarul existent n casieria-tezaur, la sfritul fiecrei zile operative. Pe
baza jurnalului de cas al casei tezaur se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei.eful
serviciului (biroului) compartimentului casierie-tezaur are obligaia s in zilnic evidena
numerarului existent n casierie, a micrii acestuia, precum i a celorlalte valori aflate n tezaur
cu ajutorul "Registrului pentru evidena valorilor din casierie-tezaur".Se verific zilnic dac
soldul din registru pentru evidena valorilor din casieria-tezaur corespunde cu soldul casieriei din
jurnalul contabilitii stabilit la sfritul zilei i se semneaz de eful serviciului (biroului) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei i eful trezoreriei operative.

Capitolul 7
DECONTAREA NTRE TREZORERIA JUDEEAN I BANCA
NAIONAL
Decontarea ntre Trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale, este determinat de
totalul operaiunilor de ncasri i cele de pli efectuate concomitent prin conturile deschise n
cadrul trezoreriilor teritoriale operative pe seama instituiilor publice i conturile agenilor
economici deschise la bncile comerciale. Operaiunile de decontare se deruleaz, numai pe baz
de documente, prin trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale n urmtoarele condiii:a)
n cazul operaiunilor privind achitarea obligaiilor ctre furnizori sau creditorii de ctre
instituiile publice, decontarea presupune:- transmiterea documentelor de pli dispuse de ctre
ordonatorii de credite pentru achitarea furnizorilor sau creditorilor instituiilor publice, de ctre
trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) la trezoreria judeean.- primirea
documentelor de pli de ctre trezoreriile judeene i transmiterea acestora la sucursalele B.N. n
vederea decontrii cu bncile comerciale la care furnizorii, n calitate de beneficiari, i au
conturile deschise.b) n cazul operaiunilor privind ncasarea veniturilor cuvenite bugetelor de la
agenii economici, decontarea presupune:- primirea documentelor de ncasri privind veniturile
cuvenite bugetelor de la sucursalele Bncii Naionale de ctre trezoreriile judeene i transmiterea
acestor documente trezoreriilor teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative din
subordine n raza crora agenii economici, n calitate de pltitori i au domiciliul fiscal.Ca
urmare, activitatea de decontare ntre trezoreria i Banca Naional se desfoar n dou etape:a)
decontarea ntre unitile trezoreriei (trezoreria judeean i trezoreriile teritoriale operative);b)
decontarea ntre trezoreria judeean i sucursala Bncii Naionale.n vederea efecturii
plilor dispuse de instituiile publice, care au conturile deschise la trezoreriile teritoriale
operative, ctre furnizorii sau creditorii acestora, care au conturile la bncile comerciale, se
procedeaz astfel:1. Documentele de pli (ordinele de plat sau dispoziia de ncasare) primite la
trezoreriile teritoriale operative se grupeaz i totalizeaz zilnic, n mod distinct pe operaiuni i
pe sedii ale bncilor comerciale unde agenii economici i au conturile deschise.Pe baza
documentelor astfel grupate, serviciul administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei
operative ntocmete urmtoarele:- un "ordin de plat (tip trezorerie) centralizat" pentru
operaiunile de pli dispuse din conturile instituiilor publice. Un exemplar din acest ordin
mpreun cu documentele (de plat i cele justificative) legal ntocmite se transmite trezoreriei
judeene iar pe baza exemplarului nr. 2 se face nregistrarea operaiunii n contabilitatea
trezoreriei. O "dispoziie de ncasare centralizatoare" pentru toate dispoziiile de ncasare prin
care se dispun ncasri de sume n contul trezoreriei din conturile agenilor economici deschise la
bncile comerciale. Primul exemplar din dispoziia de ncasare centralizat mpreun cu
dispoziiile de ncasare se transmit la trezoreria judeean. Exemplarul nr. 2 rmne la
contabilitatea trezoreriei pentru nregistrare.2. Direcia de trezorerie judeean, pe baza
documentelor (de pli i justificative) primite de la trezoreriile teritoriale operative, procedeaz
astfel:- verific legalitatea i oportunitatea documentelor de pli primite de la trezoreriile
teritoriale (municipale, oreneti, comunale);- nregistreaz n contul corespondent ai fiecrei
trezorerii, ordinele de plat i dispoziiile ncasri primite;- transmite documentele de pli i

ncasri, dup verificare i nregistrare n contabilitate, la sucursala Bncii Naionale unde are
contul curent, procednd astfel:a) ntocmete cte un "ordin de plat centralizator" pentru fiecare
banc comercial la care agenii economici au conturile deschise i crora urmeaz s le vireze
sumele cuvenite potrivit documentelor de plat primiteb) ntocmete cte o "dispoziie de
ncasare centralizatoare" pentru fiecare banc comercial la care agenii economici au conturile
deschise i din care urmeaz s fie preluate sumele respective conform documentelor privind
ncasrile, primite de ia trezoreriile teritoriale operative.Ordinele de plat i dispoziiile de
ncasare centralizatoare se ntocmesc n 3 exemplare din care ex. 1 i 2, se transmit sucursalei
Bncii Naionale mpreun cu documentele justificative, legal ntocmite, pentru efectuarea
operaiunilor de pli sau ncasri, dup caz. Exemplarul nr. 3 rmne la trezoreria judeean
pentru a fi nregistrat n- contabilitatea acesteia.Trezoreria judeean, zilnic ridic extrasul
contului curent al trezoreriei deschis la sucursala Bncii Naionale mpreun cu documentele
anexate, pe care le prelucreaz astfel:- verific sumele nscrise n extrasul de cont cu
documentele corespunztoare, anexate;- nregistreaz n contabilitatea proprie operaiunile
privind plile sau ncasrile efectuate prin contul curent;- grupeaz pe trezoreriile operative din
subordine, toate ordinele de plat/i dispoziiile de ncasare, privind ncasarea veniturilor cuvenite
bugetelor sau instituiilor publice, n funcie de sediul fiscal al agentului economic i instituiei
publice. Pe aceast baz se ntocmete cte un ordin de plat centralizator pentru fiecare
trezorerie operativ din subordine prin care dispune virarea veniturilor ncasate n contul curent al
trezoreriilor respective. Dispoziia de plat mpreun cu documentele corespunztoare operaiunii
de virare a veniturilor, inclusiv extrasul de cont, se transmit, zilnic, trezoreriilor teritoriale
operative (prin post sau delegat special n condiii de siguran).
3. Trezoreriile teritoriale (municipale, oreneti, comunale) operative pe baza extrasului
de cont i a documentelor anexate primite de la trezoreria judeean, procedeaz astfel:- verific
ncasrile din extrasul de cont pe baza documentelor anexate;- nregistreaz n contabilitatea
proprie veniturile ncasate care au fost virate de trezoreria judeean;
4. n scopul derulrii corespunztoare a operaiunilor de decontare ntre trezorerii, este
necesar ca trezoreria judeean s utilizeze n contabilitatea proprie cte un "cont corespondent"
deschis pentru fiecare trezorerie operativ n parte. Prin acest cont, se nregistreaz toate
operaiunile de ncasri i pli efectuate prin trezoreria judeean pentru trezoreriile operative.
Toate operaiunile de ncasri sau pli nregistrate n conturile corespondente deschise ia nivelul
trezoreriei judeene trebuie s corespund cu cele nregistrate n contul corespondent al fiecrei
trezorerii operative, lunar, pe baza extrasului de cont, se face verificarea rulajelor i a soldurilor
conturilor corespondente respective i se corecteaz eventualele erori de nregistrare.

Capitolul 8
ORGANIZAREA I FUNCIONAREA. CONTABILITII
TREZORERIEI
8.1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ACTIVITATEA TREZORERIEI
Contabilitatea trezoreriei se organizeaz att la nivelul Direciei Generale a Trezoreriei
statului i a Direciei Contabilitii Publice din cadrui Ministerului Finanelor Publice, ct i n
cadrul Trezoreriilor judeene, i a municipiului Bucureti, a trezoreriilor municipale, oreneti i
comunale din cadrul Direciilor generale ale finanelor publice judeene i a municipiului
Bucureti.Contabilitatea trezoreriei se ine cu ajutorul Planului de conturi pentru activitatea
trezoreriei aa cum acesta a fost elaborat de ctre Ministerul Finanelor Publice.Pianul de conturi
al trezoreriei cuprinde conturi sintetice de gradul I, ii i III, grupate pe clase.Planul de conturi
specific pentru trezoreria statului cuprinde urmtoarele clase de conturi:
Clasa 1 - Mijloace bneti i alte valori
Clasa 2 - Venituri i chetuieli bugetare
Clasa 3 - Disponibil din fonduri cu destinaie special
Clasa 4 - Titluri i certificate de trezorerie
Clasa 5 - Disponibiliti i depozite
Clasa 6 - Decontri
Clasa 7 -- Venituri i cheltuieli din activitatea de trezorerie
Clasa 8 - excedente / Deficite
Clasa 9 - Conturi n afara bilanului.
Grupele de conturi au o construcie logic i reflect ntr-un mod specific ntregul flux de
operaiuni care se desfoar n cadrul trezoreriei.
Cu ajutorul planului de conturi se asigur nregistrarea operaiunilor specifice activitii
de trezorerie printre care menionm:
- intrrile i ieirile de valori prin contul curent al trezoreriei;
- intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei;
- ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare;
- constituirea i utilizarea fondurilor cu destinaie special;
- gestionarea mprumuturilor de stat i a datoriei publice (interne i externe);
- disponibilitile i depozitele instituiilor publice;
- ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor care privesc activitatea proprie a
trezoreriei;
- deschiderea creditelor pe seama ordonatorilor de credite i repartizarea lor pe instituiile
publice din subordine;
- ncheierea execuiei financiare la finele anului prin stabilirea excedentelor sau
deficitelor bugetare.
Conturile cuprinse n pianul de conturi pentru trezorerie asigur nregistrarea operaiunilor
efectuate att la nivelul trezoreriilor teritoriale ct i la nivelul trezoreriei centrale din cadrul

Ministerului Finanelor Publice.Conturile din planul de conturi specific trezoreriei se pot

modifica, adapta i mbunti numai de ctre Direcia General a Trezorerie i Direcia
Contabilitii Publice din cadrul Ministerului Finanelor Publice, iar funciunea conturilor nu este
limitativ.Trezoreria central, trimestrial i anual, pe baza datelor din contabilitatea proprie i din
cea a trezoreriilor teritoriale din subordine ct i a documentelor ntocmite i prezentate de
ordonatorii principali de credite ntocmete, bilanul general al trezoreriei, contul de execuie al
bugetului de stat, al bugetelor locale, al bugetului asigurrilor sociale de stat, al fondurilor
speciale.

8.2. DESCHIDEREA CONTURILOR SINTETICE I ANALITICE N

CONTABILITATEA TREZORERIEI
Conturile sintetice de gradul I, II i III se deschid n contabilitatea trezoreriei potrivit
codurilor i structurii pe clase prevzut n planul de conturi aprobat (n vigoare) ct i n funcie
de natura operaiunilor specifice nregistrate n contabilitatea trezoreriei.
Conturile analitice care se deschid pentru conturile sintetice prevzute n Planul de conturi
al trezoreriei se formeaz i codific la data deschiderii lor innd seama de precizrile
Ministerului Finanelor Publice date n acest scop, procedndu-se astfel:
1. La codificarea conturilor analitice de venituri (sau de cheltuieli), privind bugetul de
stat, se aplic urmtoarea schem:
- codul contului sintetic de venituri din planul de conturi (20);
- codul capitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat;
- cifra de control, conform metodologiei date;
- codul subcapitolului de venituri, din clasificaia bugetar aprobat;
- codul pltitorului. La fiecare trezorerie se stabilete un cod n ordine cresctoare al
agenilor economici i instituiilor publice pltitoare de impozite i taxe la trezoreria de care
aparin.Spre exemplu: Conturile analitice deschise pe capitole, subcapitole i pltitorii de venituri
pentru bugetul de stat se codific astfel:
Cod. Denumirea codului
20
Veniturile bugetului de stat
12
Accize i impozit pe circulaie
XX
Cifra de control
01
Accize
220 Numrul de ordine ai pltitorului stabilit de trezorerie
n mod asemntor se procedeaz la codificarea conturilor analitice de cheltuieli privind
bugetul de stat.
La codificarea conturilor analitice (pe capitole, subcapitole i pltitori) de venituri i
cheltuieli care privesc bugetele locale se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor
bugetelor locale aprobat prin legea bugetului anual. n structura acestei codificri se include i
codul privind unitatea administrativ-teritorial (comun, ora, municipiu jude) dup care se
nscrie codul pltitorului care se grupeaz pe fiecare unitate administrativ-teritorial.
La codificarea conturilor analitice de venituri i cheltuieli ale bugetului asigurrilor
sociale de stat se va ine seama de clasificaia veniturilor i cheltuielilor bugetului asigurrilor
sociale de stat aprobat. n structura codului se include codul Ministerului Muncii i Solidaritii
Sociale (ca ordonator principal de credite), precum i codul ordonatorilor de credite (secundari,
teriari) din subordinea ministerului.

2. Codificarea conturilor analitice deschise pentru conturile sintetice privind fondurile

speciale din clasa III a planului de conturi pentru trezorerie, se formeaz pentru fiecare fond,
distinct att pentru venituri ct i pentru cheltuieli.
Spre exemplu schema de codificare a conturilor analitice deschise pentru conturile
sintetice privind fondurile speciale cuprinde:
- codul contului sintetic de gr. I.
- codul contului sintetic de gr. II
- cifra de control
- codul contului sintetic de gr. III
- codul subcapitolului
(de venituri sau cheltuieli)
- cod minister
- din planul de conturi, n vigoare
- din planul de conturi, n vigoare
- stabilit conform metodologiei
- din planul de conturi, n vigoare
- din clasificaia veniturilor sau cheltuielilor fondurilor speciale, aprobat prin lege
- din clasificaia n profil departamental n vigoare.
3. Codificarea conturilor analitice pentru conturile sintetice de disponibiliti i depozite
ale instituiilor publice (cuprinse n clasa V "Disponibiliti i depozite" ale planului de conturi
pentru trezorerie), se formeaz pe ministere, organe locale i instituii subordonate acestora cu
respectarea precizrilor date de Ministerul Finanelor Publice.

8.3. DESCHIDEREA CONTURILOR ANALITICE PENTRU

INSTITUII PUBLICE N CONTABILITATEA TREZORERIEI
Deschiderea la nivelul trezoreriilor operative a conturilor analitice pe seama instituiilor
publice, n vederea efecturii operaiunilor de ncasri i pli ale acestora, se face n urmtoarele
condiii:
a) Conturile analitice privind finanarea cheltuielilor din bugetul de stat, bugetele locale i
bugetul asigurrilor sociale, se deschid pe seama instituiilor publice numai pe baza "Cererilor de
deschidere de credite" sau a "mandatelor bugetare", dup caz. La deschiderea conturilor,
instituiile publice prezint "Fia cu specimenele de semnturi" (formular tipizat) ale persoanelor
autorizate, potrivit legii, s aprobe i s angajeze cheltuielile bugetare. Potrivit legii, la instituiile
publice, prima semntur aparine ordonatorului de credite, iar semntura a doua, contabilului
ef. n lipsa acestora, documentele de plat, pot fi semnate de nlocuitorii de drept ai acestora.
b) Conturile analitice de disponibiliti din cadrul contului sintetic de gr. I cod "50",
"Disponibil al instituiei publice" se deschid numai la cererea instituiilor publice, n care scop
prezint urmtoarele documente:
- Cererea de deschidere a contului (formular tipizat)
- Actul prin care se confirm funcionarea legal a instituiei;
- Fia cu specimenele de semnturi ale persoanelor autorizate s angajeze cheltuielile
bugetare.
Cererea de deschidere a contului i celelalte documente sunt verificate n cadrul
trezoreriei i se aprob de conductorul acesteia. Pe aceast baz se stabilete codul contului
analitic al instituiei respective dup care i se comunic.

Contul ncepe s funcioneze odat cu prima depunere de sum n cont.

c) Conturile analitice deschise pe seama instituiilor publice, n condiiile sus prezentate,
se vor nchide de trezorerii n urmtoarele situaii:
- la cererea motivat a instituii publice
- n cazul n care instituia nu mai ndeplinete condiiile stabilite cu privire la deschiderea
i funcionarea contului. Trezoreria are obligaia de a comunica, n scris, instituiei motivele
nchiderii, cu 10 zile nainte, pentru ca aceasta s-i poat lua msuri pentru lichidarea soldului
contului respectiv;
- pe baza actului normativ privind desfiinarea instituiei publice.

8.4. SISTEMUL DE NREGISTRARE N CONTABILITATEA

TREZORERIEI
Documentele justificative, legal ntocmite, pe baza crora se fac operaiunile de ncasri i
pli prin trezorerie, sunt nregistrate n contabilitatea acesteia, cronologic i sistematic, n
conturile de activ i cele de pasiv sintetice (de bilan) ct i n conturile analitice potrivit
metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor Publice. Toate documentele care au stat la baza
operaiunilor efectuate prin trezorerie vor fi nregistrate n contabilitatea trezoreriei n ziua n care
au fost acceptate la ncasare sau plat, n care scop vor fi luate msurile necesare. Este interzis
amnarea nregistrrii documentelor de ncasri i pli efectuate prin trezorerie pentru zilele
urmtoare.
Sistemul de nregistrare n contabilitatea trezoreriei se asigur pe baza urmtoarelor
formulare de eviden:
a) Jurnalul de nregistrare ct i Jurnalul sintez;
b) Fia de cont sintetic;
c) Fia de cont analitic;
d) Balana de verificare (analitic i sintetic).
a) Jurnalul de nregistrare
Jurnalul de nregistrare este documentul contabil de baz, n care sunt nregistrate,
cronologic i sistematic, toate operaiunile de ncasri sau pli efectuate prin trezorerie. Jurnalul
se deschide i se nchide zilnic, pentru fiecare cont sintetic de bilan din Planul de conturi pentru
trezorerie, n vigoare, n mod separat pentru operaiile de creditare i cele de debitare, de ctre
compartimentele din trezorerie prin care se fac ncasrile i plile supuse nregistrrii. Toate
documentele care au stat la baza nregistrrilor fcute n jurnal sunt anexate la acesta i arhivate
n compartimentul care l-a ntocmit.La sfritul fiecrei zile, n jurnalul de nregistrare se
totalizeaz sumele pe fiecare cont sintetic corespondent, nscriindu-se pe un rnd separat, rulajul
zilei respective, care se cumuleaz cu rulajul zilei precedente (nscris pe rnd separat) rezultnd
rulajul cumulat de la nceputul anului al contului sintetic respectiv, care se evideniaz pe rnd
distinct.Pe baza rulajului zilnic centralizat din jurnalul de nregistrare se ntocmete jurnalul
sintez al contului sintetic de bilan pe baza cruia se fac nregistrrile n contabilitatea trezoreriei
pe fiecare cont sintetic n parte. Dup verificare i semnare, de ctre persoanele n drept, jurnalul
sintez se transmite la contabilitatea trezoreriei spre nregistrare.Trezoreria

JURNAL DE NREGISTRARE
a operaiunilor n debitul i creditul conturilor
CONT:

Data:

CONT CONT
corespondent

Nr. docum

Data doc.

DEBI
T

CREDI ST.
T
PAC.CRT

Trezoreria:

Data:
JURNAL SINTEZ

EXPLICA CONT
II
debitor

CONT
creditor

a operaiunilor n ziua
SUMA Cont debitor Cont
creditor

SUMA

b) Fia de cont sintetic

Acest formular se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pentru fiecare cont sintetic n
care se nregistreaz operaiunile de ncasri i pli pe baza datelor din jurnalele sintez primite
de la compartimentele unde se ntocmesc (casierie, control i evidena veniturilor sau a cheltuielilor s.a.) .Zilnic, pe fiele de cont sintetic se stabilete rulajul (debitor sau creditor) al
contului sintetic, att pe fiecare zi ct i cumulat de la nceputul anului (n care se cuprinde i
soldul de la nceputul anului).Pe baza fielor de cont sintetic contabilitatea ntocmete Balana de
verificare sintetic.
FI DE CONT SINTETIC
Data

Documentul

Explicaia

Cont
Coresp

Debit Credit

Sold

c) Fia de cont analitic,

Fia de cont analitic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei i se deschide pentru:venituri, pe subcapitole n cadrul fiecrui capitol de venit, din ciasificaia bugetar. n cadrul
fiecrui subcapitol de venit se deschid fie de cont analitice pe pltitori- Cheltuielile bugetare, pe
capitole (ale clasificaiei bugetare aprobate) i categorii de cheltuieli cu desfurarea acestora pe
instituii publice i ordonatori de credite.- Fonduri cu destinaie special, distinct pentru venituri
i cheltuielile acestora

Data

Disponibilitile instituiilor publice, pe ordonatorii principali de credite cu

desfurarea pe instituii subordonate.

Documentul

Explicaia

FI DE CONT ANALITIC
Cont
Debit Credit
Sold
Coresp

d) Balana de verificare (analitic i sintetic)

Este documentul contabil prin care se asigur i se verific periodic corectitudinea
nregistrrilor efectuate prin conturile sintetice i analitice utilizate n contabilitatea trezoreriei
Balana de verificare analitic se ntocmete de compartimentele care in evidena
analitic a veniturilor i cheltuielilor bugetare, a fondurilor cu destinaie special,
disponibilitilor instituiilor publice s.a.
Balana de verificare analitic privind cheltuielile bugetare se ntocmete zilnic, iar cea
privind veniturile bugetare se ntocmete periodic i lunar.
Balana de verificare sintetic se ntocmete la contabilitatea trezoreriei pe baza fielor de
cont sintetic. Permanent se procedeaz la confruntarea conturilor sintetice din balana sintetic cu
conturile din balana analitic ntocmit pentru fiecare cont sintetic. Se verific rulajele debitoare,
cele creditoare i soldul pentru fiecare cont sintetic.
Trezoreria
BALANA DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE (ANALITICE)
L FINELE LUNII__________________
Sold la
Rulaj
Total
Sold la sfritul
nceputul
cumulat
sume
lunii
anului
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit

8.5. FUNCIUNEA CONTURILOR SINTETICE (DE GR. I I II) DIN

PLANUL DE CONTURI PENTRU TREZORERIE
CLASA I. MIJLOACE BNETI I ALTE VALORI
CONTUL 10 "Casa", este un cont cu funciune de Activ n care se nregistreaz
mijloacele bneti existente n casierie (sold), precum i ncasrile i plile efectuate n numerar
prin casieria trezoreriei.
Se debiteaz cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baz de chitan, foi de
vrsmnt, reprezentnd impozite i taxe bugetare i alte venituri de ia agenii economici,
instituii publice i contribuabili, prin creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat, 21
"Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat",30 "Fonduri cu

destinaie special".
Articol contabil: 10 "Casa" =

%
20 "Veniturile bugetului de stat"
21 "Veniturile bugetelor locale"
22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de
stat"
30 "Fonduri cu destinaie special"

- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd subscrierea la

certificatele de trezorerie prin creditul contului, 41 "Certificate de trezorerie de la populaie
pentru finanarea deficitului bugetului de stat"
Articol contabil: 10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de la
populaie pentru finanarea
deficitului bugetului de stat"
- sumele ncasate n numerar, depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice,
reprezentnd venituri speciale i extrabugetare ncasate prin casieriile proprii ale instituiilor, prin
creditul contului; 50 "Disponibil al instituiei publice"
Articolul contabil: 10 "Casa" = 50 "Disponibil al instituiei publice" (se deschid
conturi sintetice de gr. ii pe categorii de venituri conform planului de conturi pentru trezorerie )
- sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea completrii
necesarului de numerar pentru acoperirea plilor efectuate prin casieria trezoreriei, prin creditul
contului: 61 "Cont corespondent al trezorerie
Articolul contabil: 10 "Casa" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
- sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase
neutilizate din cele ridicate iniial din cont Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas
clin trezorerie (reconstituirea creditelor) i crete n mod corespunztor limita de finanare.
Operaiunea este admis numai dac privete finanarea anului curent. n caz contrar sumele se
vars la buget ca venit la capitolul privind restituirile de fonduri din finanarea bugetar a anilor
precedeni (cont 22.05) prin creditul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat".
Articol contabil: 10 "Casa" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
- sumele depuse de instituiile publice reprezentnd fonduri rmase neutilizate din cele
ridicate iniial din cont. Aceast operaiune diminueaz totalul plilor de cas (reconstituire de
credite) i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul curent, prin creditul contului:
24 "Cheltuielile bugetului local"
Articol contabil:

10 "Casa" = 24 "Cheltuielile bugetului local"

- sumele restituite n casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase

nefolosite din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului
curent, prin creditul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat".

Articol contabil: 10 "Casa" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor

sociale de stat"
Se crediteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casierie, pe baz de documente, cu respectarea
dispoziiilor legale n vigoare, agenilor economici, instituiilor publice i contribuabililor, dup
caz, reprezentnd impozite, taxe i alte venituri necuvenite bugetelor respective, prin debitul
conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile
bugetului asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil:

10 "Casa"

20 "Veniturile bugetului de stai"

21 "Veniturile bugetelor locale"
22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat"
- sumele n numerar depuse de trezoreriile municipale, oreneti i comunale n
conturile Sucursalei Bncii Naionale n cazul n care apar depiri de sold (plafon), conform
normelor stabilite n acest scop, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 10 "Casa"

- sumele n numerar depuse la banc din cas (cont 10) pe msura alimentrii contului de
disponibil (cont 12), prin debitul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru
efectuarea de pli n numerar"
Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc,

= 10 "Casa"

pentru efectuarea de pli n numerar"

- sumele depuse la unitatea bncii, de ctre trezoreriile care nu au casierie-tezaur, pentru
ncasrile efectuate dup ora 1400, prin debitul contului; 13 "Casa tranzitorie"
Articol contabil:

13 "Casa tranzitorie"

10 "Casa"

- sumele eliberate n numerar pe baz de CEC de numerar din contul instituiilor publice
n vederea efecturii de cheltuieli prin casieriile proprii, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile
bugetului de stat"
Articol contabil

23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 10 "Casa"

- sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din conturile instituiilor publice de

subordonare local n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii, pentru achitarea de salarii,
alte drepturi de personal, deplasri s.a., prin debitul contului: 24 "Cheltuielile bugetului local"
Articol contabil

24 "Cheltuielile bugetului local"

= 10 "Casa"

- sumele eliberate pe baz de CEC de numerar din contul de cheltuieli al instituiilor de

asigurri sociale n vederea achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin debitul

contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale"

Articol contabil

25 "Cheltuielile buzatului asigurrilor sociale" = 10 "Casa"

- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de

trezorerie de la populaie, prin debitul contului: 41 "Certificate de trezorerie de la populaie
pentru finanarea bugetului de stat"
Articol contabil

41 "Certificate de trezorerie de la populaie

finanarea bugetului de stat"

= 10 "Casa"

pentru

- sumele ridicate n numerar pe baz de CEC de numerar pentru plile, efectuate prin
casieria proprie pentru Fondurile speciale, prin debitul conturilor de Disponibil cu destinaie
special 30 ct i pentru conturile de Disponibiliti i depozite, 50 prin debitul contului 61 "Cont
corespondent al trezoreriei".
- sumele depuse la Banca Naional cnd s-a depit plafonul de cas prin debitul
contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei".
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

= 10 "Casa"

Soldul contului 10 "Casa" este debitor i reprezint disponibilul n numerar existent n

casieria trezoreriei la sfritul zilei de operaiuni.
CONTUL 11 "Efecte i titluri de valoare"
Este un cont cu funciunea de Activ, n care se evideniaz bonurile de tezaur i titlurile de
stat care urmeaz a fi plasate (vndute) agenilor economici i populaiei. n cadrul contului
sintetic se ine evidena analitic pe categorii de bonuri de tezaur, titluri de valoare i pe emisiuni.
Se debiteaz cu:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de stat, la primirea lor n vederea vnzrii,
pe baz de documente, de ctre trezorerii, prin creditul contului: 66 "Decontri privind efecte i
titluri de valoare".
Articol contabil: 11 "Efecte i titluri de valoare" =

68 "Decontri privind
efecte i titluri
de valoare"

Se crediteaz cu:
- contravaloarea bonurilor de tezaur i titlurilor de valoare vndute (plasate) agenilor
economici i populaiei, prin debitul contului: 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare".
Articol contabil:

66 "Decontri privind efecte

i titluri de valoare"

-- 11 "Efecte i titluri
de valoare"

Concomitent se nregistreaz contravaloarea titlurilor de valoare i a bonurilor de tezaur

vndute i ncasate prin casierie I:

Articol contabil:

10 "Casa" = 41 "Certificate de trezoreria de ia populaie pentru

finanarea deficitului bugetului de stat"

Soldul contului 11 "Efecte i titluri de valoare" este debitor i reprezint valoarea

bonurilor de tezaur sau a titlurilor de valoare primite i nevndute de ctre trezorerie.
CONTUL 12: "Disponibil al trezoreriei Ia banc, pentru efectuarea ele pli n
numerar"
Este un cont cu funciune de Activ care funcioneaz la trezoreriile fr cas - tezaur.
Se debiteaz cu:
- sumele n numerar depuse ia banc,din cas (cont 10) i casa tranzitorie (cont 13), pe
baz de documente, pe msura alimentrii contului de disponibil prin creditul conturilor: 10
"Casa", 13 "Casa tranzitorie"

Articol contabil:

12 "Disponibil al trezoreriei la banc, =

pentru efectuarea de pli n numerar"

%
10 "Casa"
13 "Casa
tranzitorie"

- sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la BNR, prin creditul
contului:
Articol contabil 12 "Disponibil al trezoreriei la banc,

= 60 "Cont cores-

pentru efectuarea de pli n numerar" pondent ai trezoreriei ia BNR"

Se crediteaz cu:
- plile (cheltuielile) efectuate din contul de disponibil de ctre instituiile publice, pe
baz de documente justificative de cheltuieli, prin debitul conturilor 23 "Cheltuielile bugetului de
stat", 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil:

12 " Disponibil al trezoreriei

23 "Cheltuielile bugetului de stai"

la banc, pentru efectuarea

24 "Cheltuielile bugetelor locale"

cie pli n numerar"

25 " Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"

- plile (n numerar) reprezentnd comisioane pentru operaiunile efectuate de bncile
comerciale pe seama instituiilor publice la trezoreriile fr cas-tezaur, prin debitul contului:
65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre bncile comerciale"

Articolul contabil 65.0.1 "Comisioane pentru operaiuni = 12 " Disponibil ai efectuate n

numerar de ctre
trezoreriei la banc bncile comerciale"
pentru efectuarea
de pli n numerar"
CONTUL 13 "Casa tranzitorie"
S-a introdus prin F'recizrile Ministerului Finanelor nr. 334329/ 09.07.1999 privind
rscumprarea certificatelor de trezorerie ajunse la scaden.Este un cont cu funciunea de Activ
i funcioneaz la trezoreriile care nu au casierie tezaur, pentru ncasrile efectuate dup orele
1400.Se debiteaz cu:
- sumele depuse la unitatea bncii prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

13 "Casa tranzitorie"

10 "Casa"

Se crediteaz cu:
- sumele depuse la banc, pe baz de documente, pe msura alimentrii contului de
disponibil al trezoreriei deschis la banc, n cazul trezoreriilor fr cas tezaur, prin debitul
contului, 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar".
Articol contabil: 12 "Disponibil al trezoreriei Ia banc, = 13 "Casa tranzitorie"
efectuarea de pli n numerar".

pentru

CONTUL 14 "Sume n numerar eliberate trezoreriei din alt jude"

Acest cont a fost introdus prin Precizrile Ministerului Finanelor nr. 334285 din
20.07.1999.
Este un cont cu funciune de Activ prin care se ine evidena numerarului eliberat din
casieria-tezaur pentru trezoreria din alt jude.
Se debiteaz cu:
- sumele n numerar eliberate din casieria-tezaur, n vederea alimentrii cu numerar a
trezoreriei din alt jude, pe baz de documente, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

14 "Sume n numerar eliberate

10 "Casa"

trezoreriei din alt jude"

Se crediteaz cu:
- sumele n numerar, transferate n alt jude, n condiiile reglementrilor n vigoare, la
primirea extrasului de cont i a ordinului de plat de la trezoreria judeean din care rezult plata
numerarului eliberat, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

01 "Cont corespondent
trezoreriei"

= 14 "Sume n numerar eliberate al

trezoreriei din ait jude"

CLASA II. VENITURI l CHELTUIELI BUGETARE

CONTUL 20 "Veniturile bugetului de stat"

Este un cont cu funciune de Pasiv.

Se crediteaz cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, reprezentnd impozite, taxe i alte
venituri de la ageni economici, instituii publice i contribuabili, prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa"

20 "Veniturile bugetului de stat"

- sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice
finanate din bugetul de stat i iocal, reprezentnd impozitele pe venit din salarii, alte taxe i
vrsminte, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile bugetului
local"
Articol contabil

= 20 "Veniturile bugetului de stat"

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

24 "Cheltuielile bugetului local"
- sumele nregistrate n "Contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia de trezorerie
judeean reprezentnd impozite i taxe virate n contul trezoreriei operative locale, de ctre
agenii economici care au conturile deschise la bnci, prin debitul contului. 61 "Cont
corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 20 "Veniturile
bugetului de stat"
nregistrarea se face la trezoreria local pe baza ordinelor de plat primite de la direcia de
trezorerie judeean sumele virate trezoreriei din contul de cheltuieli bugetare de ctre instituiile
publice finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe
venitul din salarii, s.a.) i alte vrsminte, la bugetul de stat, prin debitul contului: 24
"Cheltuielile bugetelor locale"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetelor locale" = 20 "Veniturile bugetului
de stat"
Se debiteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casieria trezoreriei sau prin virament, potrivit legii,
reprezentnd impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului, prin creditul conturilor: 10 "Casa"
i 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 20 "Veniturile bugetului de stai" =

%
10 "Casa"
61 "Cont corespondent al
trezoreriei"

- sumele compensate ntre sursele de impozite i taxe ce au fost achitate n plus i cele
care sunt neachitate, operarea efectundu-se numai n analiticele veniturilor bugetului de stat.
Soldul contului 20 "Veniturile bugetului de stat" este creditor i evideniaz veniturile
ncasate la finele zilei.

Evidena analitic a contului 20 se ine pe surse de venituri, pe capitole i subcapitole ct

i pe pltitori, potrivit clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat, n vigoare.
CONTUL 21 "Veniturile bugetelor locale".
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, pe baza documentelor,
reprezentnd impozite i taxe bugetare, de la agenii economici, instituii publice i contribuabili,
prin debitul contului: 10 "Casa"

Articol contabil

10 "Casa"

21 "Veniturile bugetelor locale".

- sumele nregistrate n "contul corespondent al trezoreriei" de ctre direcia trezoreriei

judeene, reprezentnd impozite i taxe virate n contul bugetului local de ctre agenii economici
care au conturile deschise la bnci. nregistrarea se face la trezoreriile locale, pe baza ordinelor de
plat primite de la direcia de trezorerie judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent
al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 21 "Veniturile
bugetelor locale".
- cu sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget
local, reprezentnd transferuri de echilibrare a bugetului local, prin debitul contului: 23
"Cheltuielile bugetelor locale".
Articol cctitabil

23 "Cheltuielile bugetelor de stat" =

21 "Veniturile
bugetelor locale"

Se debiteaz cu:
- sumele restituite n numerar prin casierie sau prin virament, n condiiile legii, agenilor
economici i contribuabililor, din impozite i taxe vrsate i necuvenite bugetului local, prin
creditul urmtoarelor conturi: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 21 "Veniturile bugetelor locale

10 "Casa"
61
"Cont
trezoreriei"

corespondent

al

Soldul contului 21 este creditor i reprezint veniturile ncasate, la finele zilei.

Evidena analitic a contului 21 se ine pe surse de venituri, pe capitole, subcapitole i
pltitori conform clasificaiei bugetare a veniturilor aprobat.
CONTUL 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociaie de stat" Este un cont cu funciune de
Pasiv.
Se crediteaz, cu:
- contribuia de asigurri sociale, utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice
pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat
(tip CAS) prin debitul contului: 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil 25 "Cheltuielile bugetului
= 22 "Veniturile bugetului
sociale de stat"
asigurrilor sociale de stat"

asigurrilor

- sumele ncasate prin virament n contul corespondent al trezoreriei sau n numerar prin
casierie, reprezentnd contribuia pentru asigurrile sociaie de stat; contribuia pentru pensia
suplimentar; contribuia agricultorilor asigurai; subvenii primite de la bugetul de stat, calculate
i stabilite n condiiile Legii nr. 191/2001.
Sumele datorate de agenii economici i instituii publice sunt achitate cu dispoziie de
plat (tip CAS) i ordin de plat (tip trezorerie), prin debitul conturilor 61 "Cont corespondent ai
trezoreriei" i 10 "Casa".
Articol contabil

=22 "Veniturile bugetului

61 "Cont corespondent al trezoreriei" asigurrilor sociale de stat" 10 "Casa"

- sumele virate de trezorerii din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile
publice finanate din bugetul de stat, reprezentnd contribuii de asigurri sociale cuvenite
bugetului asigurrilor sociale, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 22 "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale
de stat"

- plile dispuse de ctre ordonatorii de credite din contul de cheltuieli pentru virarea
contribuiei la asigurri sociale ca venit ia bugetul asigurrilor sociaie, prin debitul contului: 24
"Cheltuielile bugetului local"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" = 22. "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat"
Se debiteaz, cu:
- sumele restituite prin virament sau n numerar unor ageni economici i instituii publice,
din contribuia de asigurri sociale virat necuvenit bugetului i care nu poate fi compensat cu
sumele datorate n perioadele viitoare, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent al trezoreriei", 10 "Casa"
Articol contabil 22 "Veniturile bugetului

asigurrilor sociaie de stai"

61 "Cont corespondent
al trezoreriei"
10 "Casa"

Soldul contului 22 este creditor i evideniaz veniturile ncasate, la sfritul zilei.

Evidena analitic a contului 22 este condus pe surse de venituri, pe capitole i
subcapitole, conform clasificaiei bugetului asigurrilor sociale aprobat.
CONTUL 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Este un cont cu funciune de Activ.
Contul 23 se desfoar n conturi analitice deschise pe capitole, subcapitole i categorii
de cheltuieli, ct i pe ministere i instituii publice subordonate, conform clasificaiei bugetului
de stat, aprobate.
Se debiteaz, cu:
- sumele eliberate n numerar din contul instituiilor publice n vederea efecturii de
cheltuieli prin casieriile proprii, prin creditul contului: 10 "Casa".
Articol contabil

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

= 10 "Casa".

- plile efectuate din contul de disponibil al trezoreriei deschis la banc (la trezoreriile
fr cas-tezaur), pe baz de documente de cheltuieli, prin creditul contului: 12 "Disponibil al
trezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerar".
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului = 12 "Disponibil al trezoreriei la
de stat"

banc, pentru efectuarea

de pli n numerar"
- sumele virate din contul bugetului de stat, n condiiile legii, pe seama fiecrui buget
local, reprezentnd transferuri de echilibrare a
j bugetului local, prin creditul contului: 21
"Veniturile bugetelor locale"
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" = 21 "Veniturile bugetelor
locale"
- sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice
finanate din bugetul de stat, reprezentnd irnpo-zite (pe venit din salarii), taxe i contribuii de
asigurri sociale cuvenite bugetului de stat, bugetului local i bugetului asigurrilor sociale, prin
creditul conturilor: 20 "Veniturile bugetului de stat", 22 "Veniturile bugetului i asigurrilor
sociale de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuielile bugetului de stat" =

20 "Veniturile bugetului de stat"

22 "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat"
- plile dispuse de ordonatorii de credite (prin ordine de plat), n baza creditelor deschise
sau repartizate n vederea achitrii obligaiilor ctre furnizori i creditori care au conturile
deschise la bnci, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

23 "Cheltuielile bugetului

= 61 "Cont corespondent al

de stat"

trezoreriei"

- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite

personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe
veniturile din salarii, CAS aferent s.a, care se vars la buget n contul bugetelor respective pn la
finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume n
depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de
mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local"
Articol contabil

23 "Cheltuielile bugetului =
de stat"

50.05 "Disponibil pentru sume demandat i sume

n depozit ale ministerelor i instituiilor
subordonate"
50.06 "Disponibiliti pentru sume de

mandat i sume n depozit ale instituiilor

de subordonare local"
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse n casieria trezoreriei de instituiile publice, rmase neutilizate din cele
ridicate din cont. prin aceast operaiune se diminueaz totalul plilor de cas, i crete
corespunztor limita de finanare. Operaiunea este admis numai dac privete anul curent, n
caz contrar sumele se vars la buget ca venit la capitolul 22.05 "Restituiri de fonduri din
finanarea bugetar a anilor precedeni", prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa"

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

- sumele recuperate de ctre instituiile publice, de la furnizori i creditori care.au

conturile deschise la bnci, ca urmare a interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor
i a altor reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent

23 "Cheltuielile bugetului

al trezoreriei"

de stat"

Soldul contului 23 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate de instituiile publice

n cursul exerciiului bugetar, iar la finele anului se nchide.
CONTUL 24 "Cheltuielile bugetului local"
Este un cont cu funciune de Activ
Contul sintetic 24 se desfoar n conturi analitice conform, "Clasificaiei bugetelor
locale" aprobat.
Se debiteaz, cu:
- sumele eliberate (pe baz de CEC) din conturile instituiilor publice de subordonare
local, n vederea efecturii de pli prin casieriile proprii (pentru achitarea salariilor, deplasri
s.a.), prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

2.4 "Cheltuielile bugetului local"

10 "Casa"

- plile (cheltuielile) efectuate prin trezoreriile fr cas-tezaur, din contul de disponibil

de ctre instituiile publice de subordonare local, pe baz de documente justificative de cheltuieli
legal aprobate, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru efectuarea de
pli n numerar"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" =12 "Disponibil al trezoreriei la banc,
pentru
efectuarea
de pli n numerar"
- sumele virate trezoreriei din conturile de cheltuieli bugetare de ctre instituiile publice
finanate din bugetul local, dispuse de ordonatorii de credite, reprezentnd impozite (pe veniturile
din salarii s.a.) i contribuii ia asigurrile sociale, la bugetul respectiv, prin creditul conturilor: 20

"Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului

asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" =

20 "Veniturile bugetului de stat"

21 "Veniturile bugetelor locale"
22 "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat"
- plile dispuse prin trezorerie de ordonatorii de credite, din contul de cheltuieli ale
instituiilor publice finanate din bugetele locale, n contul furnizorilor i creditorilor cu conturi
deschise la bnci, reprezentnd cheltuieli pentru aprovizionare cu mrfuri, prestri de servicii sau
executri de lucrri, n limita creditelor bugetare deschise sau repartizate, prin creditul contului:
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local"

61 "Cont corespondent al
trezoreriei"

- partea prelevat i virat din excedentul bugetului local n contul special de disponibil
pentru constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin creditul
conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume n mandat i sume de depozit ale ministerelor i
instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume n depozit ale
instituiilor de subordonare local"
Articol contabil 24 "Cheltuielile bugetului local" =

50.05 "Disponibil pentru sume n mandat

i sume n depozit ale ministerelor i
instituiilor subordonate"
50.06 "Disponibiliti pentru sume de
mandat i sume n depozit ale
instituiilor de subordonare local"
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse n casieria trezoreriei de ctre instituiile publice, de subordonare local,
reprezentnd sume rmase neutilizate din cele ridicate din cont. prin aceast operaiune se
diminueaz totalul plilor de cas i crete n mod corespunztor limita de finanare n anul
curent, prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa"

24 "Cheltuielile bugetului local"

- sumele recuperate de instituiile publice de subordonare local, de la furnizori i

creditori, ca urmare interveniilor efectuate cu privire la respectarea preurilor i altor
reglementri, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articoi contabil 61 "Cont corespondent = 24 "Cheltuielile bugetului local"
al trezoreriei"

Soldul contului 24 este debitor i evideniaz cheltuielile efectuate n cursul anului de

instituiile publice de subordonare local, iar la finele anului se nchide.
CONTUL 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"
Este un cont cu funciune de Activ.
Prin contul 25 se evideniaz plile efectuate prin trezorerii din bugetul asigurrilor
sociale de stat, n limitele creditelor bugetare aprobate i deschise ordonatorilor de credite
finanat din acest buget.
Contul 25 se desfoar pe conturi analitice deschise pe capitole i subcapitole conform
"Clasificaiei bugetului asigurrilor sociale de stat" aprobate.
Se debiteaz, cu:
- sumele eliberate din contul de cheltuieli ale instituiilor de asigurri sociale n vederea
achitrii bugetelor respective prin casieria proprie, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor

= 10 "Casa"

sociale de stat"
- contribuia de asigurri sociale utilizat de ctre agenii economici i instituiile publice
pentru acoperirea cheltuielilor de asigurri sociale la locul de munc, pe baza dispoziiei de plat
(tip CAS), prin creditul contului, 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale"
Articol contabil

25 "Cheltuielile bugetului

asigurrilor sociale de stat"

22 "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale"

- plile dispuse de ordonatorii de credite din contul ele cheltuieli privind asigurrile
sociale, n limita creditelor deschise de ministerul Muncii i Proteciei Sociale, prin creditul
contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

25 "Cheltuielile bugetului
sociale de stat"

-- 61 "Cont corespondent al asigurrilor

trezoreriei"

- sumele constituite n depozit, reprezentnd drepturi de salarii i alte drepturi cuvenite

personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul pe
veniturile din salarii, CAS aferent, s.a. care se vars la buget n contul bugetelor respective pn
la finele anului), prin creditul conturilor: 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de
depozit ale ministerelor i instituiilor subordonate", 50.06 "Disponibiliti pentru sume de
mandat i sume n depozit ale instituiilor de subordonare local"
Articol contabil

25 "Cheltuielile bugetului
asigurrilor sociale de stat"

%
50.05 "Disponibil pentru sume
de mandat i sume n depozit ale
ministerelor
i
instituiilor
subordonate"
50.06 "Disponibiliti pentru sume de
mandat i sume n depozit ale

instituiilor de subordonare iocai"

Se crediteaz, cu:
- sumele restituite la casieria trezoreriei de ctre instituiile de asigurri sociale, rmase
neutilizate din cele ridicate iniial din cont, operaiune care diminueaz plile de cas ale anului
curent, prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa

25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor

sociale de stat"

- sumele recuperate de instituiile de asigurri sociale prin contul de cheltuieli privind

asigurrile sociale pe anul curent, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articoi contabil

61 "Cont corespondent
al trezoreriei"

25 "Cheltuielile bugetului
asigurrilor sociale de stat"

Soldul contului 25 este debitor i evideniaz cheltuieli privind asigurrile sociale,

efectuate de ordonatorii de credite, n limita creditelor bugetare deschise, iar la sfritul anului
contul se nchide.

CLASA III. DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINAIE

SPECIAL"
Conturile din aceast clas asigur evidena constituirii i utilizrii fondurilor speciale.
Fondurile speciale ca parte din resursele financiare publice, suni aprobate prin legi
specifice, sunt prezentate fondurile speciale, baze iegai privind constituirea i utilizarea lor,
modul cie calcul, precum i instituiile publice care rspund de gestionarea lor. Aceste fonduri se
constituie n afara bugetului de stat, iar bugetele fondurilor speciale se aproba prin legea anual a
bugetului. Execuia de cas a bugetelor fondurilor speciale se realizeaz prin trezoreria statului,
potrivit metodologiei aprobate de Ministerul Finanelor.
Constituite prin legi specifice i ale cror bugete de venituri i cheltuieli sunt aprobate
prin legea bugetului anual.
1. Fondul special pentru plata ajutorului de omaj
Se constituie n baza Legii
Veniturile bugetului Fondului special pentru plata ajutorului de omaj provin din
ncasarea contribuiei angajailor respectiv a angajatorilor la fondul de salarii .
Fondul este gestionat de Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale.
Acest fond este evideniat n trezorerie prin contul 30 04 "Disponibil din fondul pentru
plata ajutorului de omaj".
2. Fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic
Se constituie n baza prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 29/ 1994, aprobat prin

Legea nr. 136/1994.

Veniturile bugetului Fondului special pentru dezvoltarea sistemului energetic provin din
ncasarea taxei de dezvoltare cuprinse n tariful energiei electrice i termice.
Fondul este gestionat de ctre Ministerul Energiei i Resurselor.
Acest fond este evideniat n contabilitatea trezoreriei prin contul 30 13 "Disponibil din
fondui special pentru dezvoltarea sistemului energetic"
3. Fondul pentru asigurri sociale ele sntate
Se constituie n baza prevederilor legii nr, 145/1997 privind asigurrile sociale de
sntate.
Veniturile bugetului acestui fond provin din:
- contribuia persoanelor asigurate (cf. Legii);
- contribuia de la persoanele juridice sau fizice care angajeaz personal salariat (cf.
Legii);
- sume de la bugetul de stat pentru persoanele asigurate prin efectul legii;
- sume de la bugetul de asigurrilor sociale de stat pentru persoanele asigurate prin efectul
legii.
Fondul este gestionat prin Casa Naional de Asigurri de Sntate i casele de asigurri
de sntate judeene.
Este evideniat n contabilitatea trezoreriei pin contul 30.15 "Disponibil din fondul de
asigurri sociale de sntate".
4. Fondul special pentru protejarea asigurailor
Se constituie n baza prevederilor Legii nr. 136/1995 privind asigurrile i reasigurrile n
Romnia.
Veniturile bugetului Fondului special pentru protejarea asigurailor se constituie prin
aplicarea unei cote de 1,5% asupra volumului de'prime brute ncasate, potrivit art. 60 din Legea
nr. 136/1995.
Gestionarea Fondului special pentru protejarea asigurailor se face de ctre Ministerul
Finanelor Publice, respectiv de ctre Consiliul Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor,
conform art. 45 alin. (4) din Legea nr. 32/2000 privind societile de asigurare i supravegherea
asigurailor.
Fondul special pentru protejarea asigurailor este evideniat n contabilitatea trezoreriei
prin contul 30 17 "Disponibil din fondul special pentru protejarea asigurailor".
5. Fondul special al drumurilor publice
Se constituie n baza prevederilor Legii nr. 118/1996, republicat.
Veniturile bugetului Fondului special al drumurilor publice se constituie prin aplicarea

unei cote asupra preului cu ridicata, exclusiv accizele pentru carburani auto livrai la intern de
ctre productori i a valorii n vam pentru carburani auto importai.
Gestionarea Fondului special al drumurilor publice se face de ctre Ministerul Lucrrilor
Publice, Transporturilor i Locuinei.
n contabilitatea trezoreriei Fondul special al drumurilor publice este evideniat prin
contul 30 18 "Disponibil din fondul special al drumurilor publice".
Urmrirea constituirii fondurilor speciale ct i a disponibilitilor acestora n cadrul
trezoreriei se face prin conturi distincte pe instituiile publice care gestioneaz aceste fonduri,
potrivit legii. n clasa a - Hi -a a planului de conturi pentru trezorerie au fost deschise conturi
sintetice de gradul II pentru evidenierea disponibilului constituit pe fiecare fond special n parte,
dup cum urmeaz:
30.04 Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj"
30.13 Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic
30.15 Disponibil din fondul de asigurri sociale de sntate
30.17 Disponibil din fondul special pentru protejarea asigura-ilor
30.18 Disponibil clin fondul special al drumurilor publice
Toate conturile sintetice de gradul II cuprinse n clasa III a pianului de conturi pentru
trezorerie, mai sus prezentate, sunt conturi de Pasiv.
Conturile sintetice de gradul I din clasa III deschise pentru fiecare fond special n parte, se
desfoar pe conturi sintetice de gr. II sau pe analitice, dup caz, separat pentru venituri (surse)
i separat pentru cheltuieli (pe categorii) n structura bugetelor aprobate prin lege pe fiecare fond
i potrivit metodologiei Ministerului Finanelor Publice.
n cazurile n care fondurile speciale se utilizeaz la nivel centrai iar ncasarea surselor de
constituire a acestora se face prin trezoreriile teritoriale, n cadrul acestora se deschid numai
conturile pentru veniturile fondului n care se evideniaz sumele ncasate i virarea sumelor n
contul instituiei centrale care urmeaz al utiliza potrivit destinaiei stabilite prin lege.
Funciunea acestora este identic i se prezint astfel:
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate reprezentnd contribuii ale instituiei publice persoane juridice i
persoane fizice, precum i subveniile de ia buget, potrivit legii, i alte venituri din care se
constituie veniturile fondurilor speciale aprobate prin legi specifice, prin debitul conturilor: 10
"Casa 61 "Cont corespondent al trezoreriei",
Articol contabil

30 "Disponibil....."

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se debiteaz, cu:
- sumele virate sau plile prin documente legal aprobate, de instituiile publice care,

potrivit legii, rspund n calitate de ordonatori de credite, de gestionarea fondurilor speciale

respective, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

30 "Disponibil....." =

%
10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Soldul creditor al conturilor sintetice de gradul II din clasa III reprezint fondul special
constituit i neutilizat la finele perioadei, respectiv disponibilul care, de regul, se reporteaz n
anul urmtor, cu pstrarea destinaiei iniiale stabilit prin lege.
n cazul fondurilor speciale echilibrate prin subvenii de la bugetul de stat, soldurile
rezultate din execuia acestora i neutilizate pn la finele anului se regularizeaz cu bugetul de
stat, n limita subveniilor acordate, iar diferena se reporteaz n anul urmtor, cu pstrarea
destinaiei iniiale, dac legea nu prevede altfel.
CLAS IV. TITLURI SI CERTIFICATE DE TREZORERIE
n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de gradul I.
CONTUL 41 "Certificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat".
Este un cont cu funciune de Pasiv. A fost inclus n Planul de conturi pentru trezorerie
prin Precizrile Ministerului Finanelr m. 315/1999. Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei, de la populaie, reprezentnd
subscrierea la certificatele de trezorerie, prin debitul contului, 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa"

= 41 "Certificate de trezorerie de Ia populaie

pentru finanarea bugetului de stat"

- sumele ncasate prin virament, reprezentnd subscriere la certificatele de trezorerie, prin

debitul contului; 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61

"Cont corespondent = 41 "Certificate de trezorerie

al trezoreriei"

de la populaie pentru
finanarea bugetului de stat"

Se debiteaz cu:
- sumele pltite n numerar prin trezorerie la data rscumprrii certificatelor de trezorerie
de ctre populaie, prin creditul contului; 10 "Casa"

Articol contabil

41 "Certificate de trezorerie de ia populaie

finanarea bugetului de stat"

= 10 "Casa"

pentru

- valoarea certificatelor de trezorerie nerscurnprate la termen, care se transform n

certificate de depozit, prin creditul contului; 42 "Certificate de depozit"
Articol contabil

41 "Certificate de trezorerie de Ia =

42 "Certificate de depozit"

populaie pentru finanarea

bugetului de stat"
Evidena analitic a contului sintetic 41 se ine pe fiecare emisiune de certificate de
trezorerie.
Soldul contului 41, este creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie
rscumprate la finele perioadei.
CONTUL 42 "Certificate de depozit"
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
valoarea certificatelor de trezorerie nerscumprate ia termen de populaie, care se
transform n certificate de depozit, conform legii, prin debitul contului: 41 "Certificate de
trezorerie de la populaie pentru finanarea bugetului de stat"
Articol contabil

41 "Certificate de trezorerie ite ia - 42 "Certificate de depozit"

populaie pentru finanarea
bugetului de stat"

Se debiteaz cu:
- plile n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd rscumprarea certificateior de
depozit, prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

42 "Certificate de depozit"

10 "Casa"

Evidena analitic a contului 42 se ine pe fiecare emisiune de certificare de trezorerie.

Soldul contului 42, creditor i reprezint valoarea certificatelor de trezorerie devenite

certificate de depozit, ia finele perioadei de raportare.

CONTUL 43 "Depozite ale agenilor economici"
Este uri cont cu funciune de Pasiv
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la ageni economici, n vederea
constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget
sau instituii publice, n condiiile legii, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol caritabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 43 "Depozite ale agenilor
economici"
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite (prin virament) din contul de depozit constituit ia trezorerie pe seama
agenilor economici n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte
datorii, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

43 "Depozite ale agenilor - 61 "Cont corespondent al

economici"

trezoreriei"

Soldul creditor al contului 43, "Depozite ale agenilor economici" reflect

disponibilitile de surse ia finele perioadei cu aceast destinaie.
CONTUL 44 "Depozite ale instituiilor publice"
Este un cont cu funciune de Pasiv .
Se crediteaz cu:
- sumele ncasate prin contul trezoreriei statului de la instituii publice n vederea
constituirii unor depozite din care s fie achitate la termen unele obligaii ale acestora ctre buget
sau ageni economici n condiiile legii prin debitul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil:

61 "Cont corespondent
ai trezoreriei"

44 "Depozite ale instituiilor

publice"

Se debiteaz cu:
- sumele pltite (prin virament)" din contul de depozit constituit la trezorerie pe seama
instituiilor n vederea achitrii din dispoziia acestora a unor obligaii ctre buget i alte datorii
prin creditul contului 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"

Articol contabil:

44 "Depozite ale instituiilor =

61 "Cont corespondent

publice"

al trezoreriei"

Soldul creditor al contului 44 "Depozite ale instituiilor publice", reflect disponibilitile

de surse la finele perioadei cu aceast destinaie.

CLASA V. DISPONIBILITI I DEPOZITE

n aceast clas sunt cuprinse conturile cu ajutorul crora s asigur evidena
disponibilitilor bneti, altele dect cele de la buget, al instituiilor publice care au conturile
deschise la trezorerie. Prin planul ci conturi prin trezorerie n aceast clas sunt prevzute
urmtoarei conturi sintetice de gr. I:
CONTUL 50 "Disponibil al instituiilor publice"
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Cu ajutorul contului 50 se ine evidena disponibilitilor bne aflate la dispoziia
instituiilor publice care au conturile deschise Ia trezoreria de care aparin.
Contul 50 (sintetic de gr. i) se desfoar pe conturi sintetice de gr II deschise dup natura
disponibilitilor constituite, astfel:
CONTUL

50.01

"Disponibiliti din fonduri cu destinaie speciai

ministerelor i Instituiilor subordonate"

ale

50.02

"Disponibiliti din fonduri cu destinaie special

instituiilor de subordonare local

ale

i
CONTUL

Sunt conturi cu funciune de Pasiv, cu ajutorul lor se ine evident;; disponibilitilor din
fonduri cu destinaie special constituite la ministere instituii subordonate (cont 50.01) precum
i la primrii, potrivi reglementrilor n vigoare (cont 50.02).
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse n numerar de ctre instituiile publice la casieri; trezoreriei ct i cele
virate din cont de ctre agenii economici pe seam; instituiilor publice, care reprezint, n
condiiile legii, venituri ale fondurilo cu destinaie special, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i
61 "Con corespondent al trezoreriei"

Articol contabil

50.01; 50.02.

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se debiteaz cu:
- sumele eliberate pe seama instituiilor publice, n vederea efecturii de pli n numerar
sau prin virament din fondurile cu destinaie special constituite, potrivit legii, prin creditul
conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil

50.01; 50.02

%
10 "Casa"
61 "Cont corespondent l trezoreriei"

Soldul creditor al conturilor 50.01 i 50.02 reflect disponibilitile neutilizate din

fiecare fond la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.03

"Disponibil din mijloace extrabugetare ale ministerelor i

instituiilor subordonate"

CONTUL 50.04 "Disponibil din mijloace extrabugetare ale instituiilor de

subordonare local".
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor se ine evidena disponibilitilor
constituite din venituri extrabugetare ale ministerelor i unitilor subordonate lor ct i a
instituiilor de subordonare local, i
Se crediteaz, cu:
- sumele depuse la casieria trezoreriei de ctre instituiile publice ct i sumele virate de
agenii economici pe seama instituiilor publice, reprezentnd venituri extrabugetare la dispoziia
ministerelor, primriilor sau instituiilor subordonate lor, prin debitul conturilor: 10 "Casa"i 61
"Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

50.03; 50.04

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Soldul creditor al conturilor 50.03 i 50.04 reflect disponibilitile neutilizate din
veniturile extrabugetare, la finele perioadei de raportare.

CONTUL 50.05 "Disponibil pentru sume de mandat i sume de depozit ale

ministerelor i instituiilor subordonate"
CONTUL 50.06 "Disponibiliti pentru sume de mandat i sume de depozit ale
instituiilor de subordonare local"
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv. Cu ajutorul lor sunt evideniate sumele de mandat
primite de la alte instituii pentru efectuarea unor servicii n contul acestora, precum i sumele
constituite n depozit reprezentnd drepturi cuvenite salariailor instituiilor publice la finele
anului i care urmeaz s fie achitate n anul urmtor.
Se crediteaz, cu:
- sumele primite de la alte instituii n vederea efecturii unor operaii de mandat, prin
debitul contului. 61 "Cont corespondendent al trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondendent ai trezoreriei" = 50.05; 50.08

- sumele constituite n depozit reprezentnd drepturi de salarii, prime i alte drepturi

cuvenite personalului instituiilor publice, care se vor achita n anul urmtor (exclusiv impozitul
pe veniturile din salarii, CAS aferent, pensia suplimentar, ajutor de omaj care se vars la buget
pn la sfritul anului n contul bugetelor respective) prin debitul urmtoarelor conturi: 23
"Cheltuielile bugetului de stat" 24 "Cheltuielile bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetelor
asigurrilor sociale de stat"
Articol contabil

50.05; 50.08

23 "Cheituielile bugetului de stat"

24 "Cheltuielile bugetelor locale"
25 "Cheltuielile bugetelor asigurrilor
sociale de stat"
Se debiteaz, cu:
sumele virate (din cont) furnizorilor pentru achitarea cheltuielilor din sumele de mandat n
contul altor instituii ct i cu sumele restituite instituiilor de la care au fost primite, ca urmare a
decontrii operaiunilor de mandat, prin creditul contului: 61 "Cont corespondendent al
trezoreriei"
Articol contabil 50.05; 50.06 = 61 "Cont corespondendent ai trezoreriei"

- sumele ridicate n numerar, n anul urmtor, de ctre instituiile publice n vederea

achitrii drepturilor de salarii i altor drepturi pentru care s-a constituit depozit la finele anului
precedent, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

50.05; 50.06 =

10 "Casa"

Soldul creditor al conturilor 50.05 i 50.06 reflect disponibilitile bneti la finele

perioadei.
CONTUL 50.07 "Disponibil din donail"
Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Cu ajutorul contului 50.07 se ine evidena donaiilor, primite de instituiile publice de la
organizaii i ageni economici ct i a plilor efectuate din aceste surse.
Se crediteaz, cu:
- sumele primite n numerar la casieria trezoreriei sau prin cont, cu donaie de la
organizaii i ageni economici, prin debitul conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol contabil

= 50.07 "Disponibil din donaii"

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se debiteaz, cu:
- plile efectuate n numerar sau prin virament, din donaiile primite, prin creditul
conturilor: 10 "Casa" i 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

50.07 "Disponibil din donaii" =

%
10 "Casa"
61 "Cont corespondent
al trezoreriei"

Soldul creditor al contului 50.07 refllect disponibilul din donaii existent la finele
perioadei de raportare.
CONTUL 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judeului"

Este un cont cu funciunea de Pasiv.

Contul 50.08, se deschide ia trezorerie pe seama Consiliului Judeean i cu ajutorul lui se
ine evidena sumelor existente, n condiiile legii, a fondului de tezaur al judeului, ct i a
utilizrii acestui fond, conform legii.
Se crediteaz, cu:
- sumele virate (prin cont) de unitile administrativ-teritoriale la ncheierea execuiei
bugetare n vederea reconstituirii fondului de tezaur, anterior utilizat prin debitul contului:
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent = 50.08 "Disponibil din fondul de tezaur
al trezoreriei"

al judeului"

Se debiteaz, cu:
sumele utilizate, conform legii, din fondul de tezaur, prin creditul contului: 61 "Cont
corespondent al trezoreriei"
Articol contabii 50.08."Disponibil din fondul de tezaur = 61 "Cont corespondent al
al judeului"

trezoreriei"

Soldul creditor al contului 50.08 reflect disponibilitile existente la fondul de tezaur la

finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.09 "Disponibil al instituiilor subvenionate de la bugetul de stat"
CONTUL 50.10 "Disponibil ai instituiilor subvenionate din bugetul local"
Sunt conturi cu funciunea de Pasiv.
Conturile se deschid la trezorerie pe seama instituiilor publice care primesc alocaii de la
buget (de stat sau locale) n completarea veniturilor proprii pentru acoperirea cheltuielilor privind
ntreinerea i funcionarea acestora. Prin aceste conturi se evideniaz alocaia primit de la
buget n completarea veniturilor proprii ct i utilizarea acestor venituri.
Se crediteaz, cu:
- subvenia de la bugetul de stat sau local, dup caz, primit de instituiile publice,
aprobaz potrivit legii, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile
bugetului local"
Articol contabil

50.09; 50.10

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

24 "Cheltuielile bugetului local"
- sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei, ct i prin virament (n
eoni), reprezentnd venituri proprii ale instituiilor publice, prin debitul conturilor: 10 "Casa", 61
"Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

50.09; 50.10

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se debiteaz cu:
sumele eliberate din casierie pentru cheltuielile efectuate n numerar i plile prin
virament (din corii) privind cheltuielile instituiilor publice, suportate din veniturile bugetelor
constituite, prin creditul conturilor:
Articol contabil

50.09; 50.10

%
10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"

- subvenia de la buget primit i neutilizat, care este retras din contul instituiilor
publice respective la finele anului, conform normelor de nchidere a execuiei bugetare ale
Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24
"Cheltuielile bugetului local"
Articol contabil

50.03.; 50.10

%
23 "Cheltuielile bugetului de stat"
24 "Cheltuielile bugetului local"

Soldul creditor al conturilor 50.09 i 50.10 reflect disponibilul existent la finele

perioadei de raportare.
CONTUL 50.11 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Acest cont se deschide la sfritul anului pe seama fiecrui buget local pentru evidenierea
fondului de rulment propriu constituit din excedent bugetar al fiecrui buget local.
Se crediteaz, cu:

sumele repartizate la finele anului din excedentul bugetar al fiecrui buget local pentru
constituirea fondului de rulment, potrivit reglementrilor n vigoare, prin debitul contului: 24
"Cheltuielile bugetului local"
Articol contabii 24 "Cheltuielile bugetului tocai" = 50.11 "Disponibil din fondul de
rulment al bugetului local"
Se debiteaz, cu:
- sumele utilizate prin virament, conform legii, din fondul de rulment, prin creditul
contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 50.11 "Disponibil din fondul de rulment = 61 "Cont corespondent al
al bugetului local"

trezoreriei"

Soldui creditor al contului 50.11 evideniaz disponibilul existent la fondul de rulment al

bugetului iocal, ia finele perioadei de raportare.
CONTUL

50.12

"Disponibil
din sumele
calamitilor".

pentru nlturarea efectelor

Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, cu:

- sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la persoane fizice sau juridice, n
scopul finanrii cheltuielilor legate de nlturarea efectelor calamitilor, prin debitul conturilor:
10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezoreriei"

= 50.12 "Disponibil din

sumele pentru nlturarea
efectelor calamitilor"

- subveniile primite de la bugetul de stat deschise pe seama primriilor, n vederea

nlturrii efectelor calamitilor, prin debitul contului: 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 23 "Cheltuieliie bugetului de stat" - 50.12 "Disponibil din sumele
pentru
nlturarea
calamitilor"

efectelor

Se debiteaz, cu:
- sumele achitate n numerar sau prin virament unor persoane fizice sau juridice care au
avut pagube din calamiti, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol contabil 50.12 "Disponibil din sumele =
pentru nlturarea

10 "Casa"

efectelor calamitilor" 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

- subveniile neutilizate, retrase din contul instituiilor publice la dispoziia crora au fost
deschise, la finele anului conform precizrilor Ministerului Finanelor, prin creditul contului: 23
"Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil

50.12 "Disponibil din sumele =

pentru nlturarea

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

efectelor calamitilor"
- Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de
raportare.
CONTUL 50.13 "Disponibil din sumele ncasate pentru ASIROM"
Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
sumele ncasate prin cas sau virament n contul deschis la trezorerie pe seama ASIROM,
prin debitul conturilor: 10 "Casa",61"Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

50.11 "Disponibil din sumele

10 "Casa"

ncasate pentru ASIROM"

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Se debiteaz, cu:
- sumele vachitate (prin cas sau virament), n condiiile legii, din veniturile colectate pe
seama ASIROM, prin creditul conturilor: 10 "Casa", 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 50.13 "Disponibil din sumele

ncasate pentru ASIROM"

10 "Casa"
61 "Cont corespondent
al trezoreriei"

Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de

raportare.
CONTUL 50.14 "Disponibil pentru finanarea unitilor Ministerului Aprrii
Naionale"
Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Contul se deschide la trezorerii pe seama unitilor militare din subordinea Ministerului
Aprrii Naionale, ca titulare de avans.
Se crediteaz, cu:
- sumele primite de unitile militare de la ordonatorii de credite (secundari sau teriari)
din cadrul Ministerului Aprrii Naionale prin debitul contului: 81 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriel" = 50.14 "Disponibil pentru
finanarea unitilor
ministerului MAPN"
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite pentru drepturi de personal de unitile militare (titulare de avans) i cu
sumele neutilizate virate la sfritul anului n contul de cheltuieli bugetare de unde a fost
alimentat, n condiiile legii, prin creditul conturilor: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
, 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
Articol contabil 50.14 "Disponibil pentru finanarea
unitilor ministerului MAPN"

%
61 "Cont corespondent al
trezoreriei"

23 "Cheltuielile bugetului
de Stat"
Soldul contului reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare.
CONTUL. 50.15 "Disponibil al instituiilor publice care nu au calitatea de ordonator
de credite".

Este un cont cu funciunea de pasiv. Se crediteaz, eu:

- sumele virate n contul deschis la trezorerie, pe seama instituiilor publice sau a unor
ageni economici, n calitatea de titulari de avans, de ctre ordonatorii de credite ai acestora, n
vederea efecturii plilor (cheltuielilor bugetare), pe rspunderea lor, n condiiile legii, prin
debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Se debiteaz cu:
- sumele utilizate de instituiile publice sau ale unui agent economic n calitate de titulari
de avans pentru plata unor lucrri sau servicii efectuate de diferii prestatori, pe rspunderea lor n
condiiile legii prin creditul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" i contul 10 "Casa".
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50. 15 "Disponibil al instituiilor
publice care au calitatea de
ordonator de credite"
Contul nu prezint sold la nivelul instituiei publice care nu are calitatea de ordonator de
credite.
CONTUL 50.18 "Disponibil din sume ncasate din reactivitatea i
rambursarea
obligaiilor
rezultate
din aplicarea Legii nr. 7/1992, privind
acoperirea financiar
a
obligaiilor statului
rmase publice
neregularizate la 31 decembrie 1990 i preluate de ctre stat i bncile
comerciale a pierderilor nregistrate n anii 1989 i 1990 de agenii
economici cu capital de stat precum i a creditelor bancare".
Contul se deschide la trezoreria municipal reedin de jude pe seama Ministerului
Finanelor Publice.
Este un cont cu funciunea de Pasiv. Se crediteaz, eu:
- sumele ncasate n numerar sau prin virament, de la agenii economici (regii autonome,
societi comerciale) cu capital de stat crora li s-a preluat de ctre stat creditele neperformante,
prin debitul conturilor: 10 "Casa" , 61. "Cont corespondent al trezoreriei"
Artiicol contabil

50.18" Disponibil din sume

10 "Casa"

ncasate din reactivitatea

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

i rambursarea obligaiilor

rezultate din aplicarea legii 7/1992"

Se debiteaz, CU:
- sumele virate (pn la 20 ale fiecrei luni) ctre Ministerul Finanelor Publice.

Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei de raportare.

CONTUL 50.19 "Disponibil din venituri proprii ale instituiilor de nvmnt" Conform
Legii 84/1995.
Contul se deschide la trezorerie pe seama instituiilor de nvmnt. Cu ajutorul lui se
evideniaz veniturile proprii ale instituiilor de nvmnt constituite din diverse surse ct i
utilizarea acestora innd seama de prevederile Legii nvmntului nr. 84/1995.
Este un cont cu funciunea de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
-sumele ncasate n numerar prin casieria trezoreriei de ctre instituiile de nvmnt din
diverse taxe (de admitere, de colarizare, s.a.) care reprezint veniturii proprii ale acestora, prin
debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa"

= 50.19. "Disponibil din venituri proprii al instituiilor de

nvmnt" conform Legii 84/1995

- sume virate de ctre alte uniti pe seama instituiilor de nv mrit

- sumele primite prin redistribuire de la minister sau prin inspe toratele colare judeene,
din alocaii bugetare sau alte surse, potrivit leg prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 50.19. "Disponibil din venituri
proprii ale instituiilor de
nvmnt conform Legii 84/1995
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite prin cas sau prin virament din contul trezoreriei limita cheltuielilor
aprobate n structura bugetului, prin creditul conturile 10 "Casa", 61 "Cont corespondent ai
trezoreriei"
Articol contabil 50.19 "Disponibil din venituri
proprii ale instituiilor
de nvmnt"
conform Legii 84/1995

10 "Casa"
61 "Cont corespondent al trezorerie

Soldul creditor reprezint disponibilul existent la finele perioadei ( raportare.

Conturile sintetice de gradul II cuprinse n clasa aV-a a planului c conturi pentru
trezorerie, n vigoare i care sunt toate de Pasiv, i funciunea lor pe debit i pe credit similar cu a

conturilor prezenta mai sus sunt:

CONTUL 50.20 "Disponibil din fondul pentru garantare mprumuturilor externe, dobnzi
i eoni sioane aferente"
CONTUL 50.21 "Disponibil din fondul extrabugetar confon legii nr. 112/1995 pentru
reglementare situaiei Juridice a unor imobile cu destinat de locuine
trecute n proprietatea statului' CONTUL 50.22 "Disponibil' din sume
ncasate reprezentri despgubiri pentru pagube aduse fonduli
forestier conf. Legii nr. 81/1993"
CONTUL 50.23 "Disponibil pentru finanarea blocurilor de locuine conf. O.G. nr.
19/1994" privind stimularea investiiilor pentru realizarea unor
lucrri publice i construcii de locuine
CONTUL. 50.25 "Disponibil din cota repartizat din fondul special al drumurilor publice"
CONTUL 50.26 "Disponibil din finanarea din alte bugete locale"
CONTUL 50.27 "Disponibil din fondul de omaj pentru efectuarea de cheltuieli"
CONTUL 50.28 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea sistemului energetic
pentru efectuarea cheltuielilor de investiii"
CONTUL 50.29 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea
punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte
uniti vamale pentru efectuarea cheltuielilor de investiii"
CONTUL 50.31 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli i din fondul special de
solidaritate social pentru persoanele cu handicap"
CONTUL 50.32 "Disponibil pentru construcii de locuine sociale i de necesitate, conform
legi nr. 114/ 1996. - legea locuinei
CONTUL 50.35 "Disponibil pentru realizarea lucrrilor de cadastru de specialitate
imobiliar-edilitar i de construire a bncilor de date urbane conform
legii nr. 7/1996"
CONTUL 50.36 "Disponibil privind rezervele speciale"
CONTUL 50.37 "Disponibil din mprumuturi externe pentru finanarea obiectivelor
aprobate"
CONTUL 50.38 "Disponibil din fonduri PHRE pentru combaterea efectelor inundaiilor"
CONTUL 50.40 "Disponibil din amenzi ncasate conform legii de Oficiul pentru protecia
consumatorilor".
CONTUL 50.41 "Disponibil din activitatea sanitar conform legii nr. 145/1997" Privind
asigurrile sociale de sntate
CONTUL 50.42 "Disponibil din alocaii bugetare pentru reducerea riscului n construcii"
CONTUL 50.43 "Disponibil fond de risc pentru mprumutul B.E.R.D. 569/1997"
CONTUL 50.44 "Disponibil pentru compensarea obligaiilor

bugetare".
CONTUL 50.45 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea spaiilor comerciale".
CONTUL 50.46 "Disponibil pentru finanarea activitii de baz a instituiilor de
nvmnt superior". CONTUL 50.47 "Disponibil din alocaii
bugetare cu destinaia special" CONTUL 50.48 "Disponibil al
instituiei de nvmnt superior din
surse
externe
pentru
finanarea proiectelor de reform"
CONTUL 50.43 "Disponibil din fondul de rezerv constituit conform legii nr. 145/1997"
CONTUL 50.50 "Disponibil din vnzarea aciunilor n cadrul
privatizrii" CONTUL 50.51" Disponibil din dividende ncasate
de la societi comerciale"
CONTUL 50.52 "Disponibil ncasri din cesiune aciuni manageri"
CONTUL 50 53 "Disponibil din vnzri de aciuni pe piaa de capital"
CONTUL 50.54 "Disponibil

din garanii

primite pentru privatizare"

CONTUL 50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.S."

CONTUL 50.56 "Disponibil din restructurare lichidare"
CONTUL 50.57 "Disponibil din fondul de ameliorare a fondului funciar"
CONTUL50.58 "Disponibil din subvenii pentru regii autonome i societi comerciale cu
capital de stat"
CONTUL 50.59 "Disponibil din fondul pentru finanarea lucrrilor agricole conf.
Legii nr. 165/1998"
CONTUL 50.61" Disponibil din fondul cultural naional romn"
CONTUL 50.63 "Disponibil din contravaloarea medicamentelor din credit B.I.R.D conf.
H.G. nr. 381/1995"
CONTUL 50.64 "Disponibil al unitilor furnizoare de energie electric, termic, gage
naturale i produse petroliere"
CONTUL 50.65 "Disponibil din valorificarea activelor bancare"
CONTUL 50.66 "Disponibil garanii pentru fondul de ameliorare a fondului funciar"
CONTUL 50.67 "Disponibil pentru efectuarea de cheltuieli din fondul naional de
solidaritate
CONTUL 50.68 "mprumut din disponibilitile trezoreriei statului"
CONTUL 50.69 "Disponibil al genilor economici"
CONTUL, 50.70 "Disponibil din transferuri i subvenii"
CONTUL 50.71 "Disponibil din fondul special de susinere a nvmntului de stat pentru
efectuarea de cheltuieli"
CONTUL 50.72 "Disponibil din fondul naional pentru dezvoltarea regional"
CONTUL 50.73 "Disponibil din fondul pentru dezvoltare regional"

CONTUL 50.74 "Disponibil al medicilor de familie"

CONTUL 50.75 "Disponibil din fonduri de rezerv aferente mprumuturilor externe"
CONTUL 50.76 "Disponibil din fondul pentru reform economic"
CONTUL 50.76 "Sume puse la dispoziie de ctre F.P.S. potrivit O.U.G. nr. 171/1999".
CONTUL, 50.78 "Disponibil din ajutoare externe nerambursabile"
CONTUL 50.79 "Disponibil din fondul special pentru reducerea riscurilor tehnologice la
utilaje, echipamente i instalaii industriale pentru efectuarea de
cheltuieli"
CONTUL 50.80 "Disponibil din vrsminte pentru prevederi de ctre F.P.S. conf. Art. 20
din O.U.G. nr. 140/ 1999"
CONTUL 50.82 "Disponibil din sume ncasate din vnzarea aciunilor deinute de
Ministerul Finanelor la societi comerciale pentru stingerea creanelor bugetare conform O.G. nr. 15/1998"
CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul pentru dezvoltarea agriculturii romneti"
CONTUL 50.84 "Disponibil din garanii constituite de debitori pentru ealonarea datoriilor
bugetare5'.
CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat
a statului eonformOG 128/1998"
CONTUL 50.90 " Disponibil din comercializarea alcoolului conform OGU 181/2000"
CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali"
CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului"
Conturile sintetice de gr. ii din clasa a V-a, mai sus prezentate (50.20 - 50.92), sunt
conturi cu funciune de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate n numerar i depuse n casieria trezoreriei ct. i ceie virate (prin cont)
de ctre agenii economici, instituii publice sau ordonatorii de credite, dup caz, pe seama
instituiilor publice care gestioneaz fondurile sau veniturile constituite n scopul finanrii unor
cheltuieli, n condiiile legilor care le-au aprobat, prin debitul conturilor:
10 "Casa"
81 "Cont corespondent al trezoreriei"
- subvenia primit prin contul trezoreriei de la bugetul de stat sau local, de ctre
instituiile publice stabilite prin lege s gestioneze aceast surs, n scopul finanrii unor
cheltuieli stabilite, prin debitul conturilor:

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

24 "Cheltuielile bugetelor locale"
Se debiteaz, cu:
- sumele utilizate (pli n numerar sau pli prin virament din cont, dup caz) prin
fondurile sau veniturile constituite, conform legii, prin creditul conturilor:
10 "Casa"
61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
- subveniile de la buget, neutilizate i retrase din cont, de regul la finele anului conform
precizrilor Ministerului Finanelor Publice, prin creditul conturilor:
23 "Cheltuielile bugetului de stat"
24 "Cheltuielile bugetelor locale"
Soldul creditor al conturilor (50.20 - 50.92) reprezint disponibilul existent la fondurile
sau veniturile constituite n condiiile legii, la finele perioadei de raportare.
CONTUL 50.83 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii romneti"
Se deschide pe seama Direciilor Generale pentru agricultur i industrie alimentar la
trezoreria municipiului reedin de jude.
Se crediteraz cu sumele ncasate de ia Ministerul Agriculturii i Alimentaiei pentru
efectuarea de cheltuieli din fondul special pentru dezvoltarea agriculturii.
Se debiteaz cu plile dispuse pentru finanarea programelor de dezvoltare potrivit
precizrilor legale.
Menionm c n contul deschis pe seama D.G.A.I.A. Judeene nu se ncaseat venituri ale
fondului special, acestea fiind virate de ctre toi pltitorii n contul Ageniei Domeniului Statului
- la trezoreria sectorului din municipiul Bucureti.
CONTUL 50.85 "Disponibil din valorificarea bunurilor legal intrate n proprietatea privat
a statului conform OG 128/1998 cu modificrile i completrile
ulterioare".
Constituit n baza OMFP 186/19.02.2001 publuicat n Monitorul Oficial nr.
143/22.03.2001.

Titularii acestui cont sunt Direciile Generale ale Finanelor Publice Judeene, i ale
municipiului Bucureti, precum i Direciile Regionale Vamale.
Se crediteaz cu:
- veniturile ncasate din valorificarea bunurilor Iwgal intrate n proprietatea privat a
statului.
Se debiteaz cu:
plile efectuate In vederea acoperirii cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective;
- cu sumele vrsate n contul bugetului de stat, conform legii,
- constituirea fondului pentru stimularea personaluilui.
CONTUL 50.90 "Disponibil din comercializarea alcoolului, conform Ordonanei de
urgen a Guvernului nr. 181/ 2000 publicat n Monitorul Oficial nr.
621/30.11.2000, privind instituirea monopolului de stat asupra comercializrii alcoolului pe seama compartimentelor din structura direciilor
generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat judeene,
respectiv a municipiului Bucureti, care efectueay operaiunile
respective.
Se deschide la unitile treyoreriei statului n scopul colectrii sumelor rezultate din
comercializarea alcoolului.
CONTUL 50.91 "Disponibil al antreprenorilor locali" n baza HG 1005/26.10.2000 prin care
se aprob acordarea unor stimulente financiare antreprenorilor locali
(persoane juridice legal constituite cu capital majoritar privat i persoanelor
fizice autorizate) care desfoar activiti economice n localitile din
zonele miniere, n vederea amenajrii i instruirii persoanelor fr loc de
munc provenite din actibvitatea minier i din activitile anexe acestora.
Acest cont se crediteaz cu sumele virate de Ministerul Industriei i Resurselor prin
Agenia Naional pentru Dezvoltarea i implementarea Programelor de Reconstrucie a Zonelor
Miniere i se debiteaz cu plile efectuate de titularii contului pentru achitarea obligaiilor
bugetare precum i cu sumeie transferate de acetia n conturile proprii deschise la bnci
comerciale.
CONTUL 50.92 "Disponibil din fondul de protecie a vnatului" se crediteaz cu veniturile
ncasate la fondul de protecie a vnatului de ctre inspectoratele teritoriale
de regim silvic i cinegetic i cu sumele primite de la Ministerul
Agriculturii, Alimentaiei i Pdurilor pentru efectuarea de cheltuieli i se
debiteaz cu sumele virate de inspectoratele teritoriale de regim silvic i
cinegetic (lunar pn la data de 5 a lunii urmtoare).
CLASA VI. DECONTRI

Cu ajutorul conturilor din aceasta grup se asigura evidena decontrilor care intervin
ntre:
1. Trezoreriile municipale, oreneti i comunale cu Direcia de trezorerie i contabilitate
public judeean, rezultate din transmiterea concomitent a documentelor de pli i primirea
celor de ncasri.
2. Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean si a municipiului Bucureti cu
sucursala Bncii Naionale pentru operaiuni de ncasri si pli efectuate prin contul curent
pentru ntreaga activitate de trezorerie.
n aceast clas se cuprind urmtoarele conturi sintetice de gradul I:
CONTUL 60 Cont curent al trezoreriei la Banca Maional"
Este un cont bifuncional. El se deschide i funcioneaz numai in contabilitatea Direciei
de trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti.
Se debiteaz, cu:
- sumele ncasate reprezentnd venituri bugetare, surse extrabugetare, fonduri, speciale
s.a. pentru trezoreriile municipale, oreneti i comunale, operaiuni cuprinse in extrasul de cont
ct i documentele justificative aferente, primite de la sucursala Bncii Naionale, prin creditul
contului: 61 Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 60 "Cont curent al trezoreriei ~ 61 Cont corespondent al
la Banca Naional"

trezoreriei" (cu analitice pe

fiecare trezorerie din jude)"

Se crediteaz, cu:
- valoarea documentelor de plai primite de trezoreria judeean de la trezoreriile
teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei deschis la sucursala B.N.R.,
reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii si creditorii lor care au conturile
deschise la bnci comerciale, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la
sucursala Bncii Naionale, prin debitul contului: 62 Decontri cu Banca Naional din
operaiuni iniiate".
Articol contabil 62 Decontri cu Banca Naionaia = 60 "Cont curent al trezoreriei
din operaiuni iniiate"

la Banca Naional"

(analitic pe trezorerii)
- sumele preluate din contul curent al trezoreriei judeene deschis la B.N., prin debitul
contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc pentru efectuarea de pli n numerar".

Articol contabil 12 Disponibil al trezoreriei la banc, = 60 "Cont curent al trezoreriei

pentru efectuarea de pli

la Manca Naional"

n numerar"
(acest cont funcioneaz la
trezoreriile fr cas-tezaur)
Soldui contului poate fi:
- debitor i reprezint disponibilul trezoreriei la sucursala B.N.R, ia finele zilei, sau
- creditor, reprezint lipsa de disponibiliti in judeul respectiv si funcioneaz n
continuare cu soldul creditor ntruct acesta este acoperit din totalul disponibilitilor trezoreriei
aflate la B.N.R, de comun acord cu Ministerul Finanelor Publice.
n cadrul contului 60 Cont curent al trezoreriei la Banca Naional" se deschid
urmtoarele conturi sintetice de gradul l:
60.01 Cont curent al trezoreriei pentru ncasri si pli de mica valoare" (sub 500
milioane ei)
60.02 Cont curent ai trezoreriei pentru ncasri si pli de mare valoare" (peste 500
milioane lei)
CONTUL 61 Cont corespondent al trezoreriei
Este un cont bifuncional i se deschide n:
a) contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti si comunale, cu ajutorul cruia se
evideniaz operaiunile de ncasri si plti aferente fiecrei trezorerii.
b) Contabilitatea direciei de trezorerie i contabilitate public judeean si a municipiului
Bucureti, cu conturi analitice deschise pe fiecare trezorerie din subordine,
La nregistrarea operaiunilor de ncasri si plti prin contul 61 se vor respecta
urmtoarele reguli:
- Toate operaiunile se vor nregistra n cont numai pe baza documentelor justificative
specifice ntocmite in acest scop;
- Direcia de trezorerie i contabilitate public judeean va transmite zilnic trezoreriilor
din subordine extrase de cont" cu documentele anexate care vor fi confruntate cu operaiunile
nregistrate in contul 61.
- Soldui contului 61, analitic, deschis la nivelul trezoreriei judeene trebuie sa corespund
cu soldul aceluiai cont de la nivelul fiecrei trezorerii din subordine (municipala, oreneasc,
comunal);
- n bilanul centralizat al trezoreriei judeene, soldul contului 61 nu apare, ntruct prin
centralizare soldul debitor trebuie- s corespund cu soldul creditor al contului.
a) n contabilitatea trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), contul 61

funcioneaz astfel:
Se debiteaz, cu:
- ncasrile efectuate n contul veniturilor pentru bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurrilor de stat, fondurilor speciale i extrabugetare, venituri proprii i disponibilitile
fiecrei instituii publice, pe baza documentelor i extrasului de cont primite de la direcia de
trezorerie i contabilitate public judeean i a municipiului Bucureti, prin creditul conturilor:
20 "Veniturile bugetului de stat", 21 "Veniturile bugetelor locale", 22 "Veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de disponibil din fondurile cu destinaie special i
extrabugetar" (sintetice de gr. Il 30.04 - 30.24), 50 "Disponibiti i depozite" (conturi sintetice
de gr. \i 50.01 --50:92)
Articol contabil 61 "Cont corespondent ai trezoreriei" =

20 "Veniturile bugetului de stat" 21

"Veniturile
bugetelor
locale"
22
"Veniturile bugetului asigurrilor sociaie
de stat" 30 "Conturile de disponibil din
fondurile cu destinaie speciaf i
extrabugetare" (sintetice de gradul II,
30.04 -30.24)
50 "Disponibiliti i depozite" (conturi
sintetice de gradul II, 50.01 - 50.92)
- sumele n numerar depuse la trezoreriile municipale oreneti i comunale n conturile
sucursale B.N.R n cazul n care apar depiri de plafoane ele cas, conform normelor stabilite n
acest scop, prin creditul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

= 10 "Casa"

Se crediteaz, cu:
- plile efectuate la nivelul instituiilor publice i dispuse de titulari de cont pe baza
documentelor de pli transmise direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a
municipiului Bucureti, n vederea efecturii operaiunilor respective prin contul curent al
trezoreriei la B.N.R, prin debitul conturilor: 23 "Cheltuielile bugetului de stat", 24 "Cheltuielile
bugetelor locale", 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat", 30 "Conturile de
disponibil din fondurile cu destinaie special i extrabugetare", 50 "Disponibiliti i depozite"
Articol contabil

23 "Cheltuielile bugetului de stat"

24 "Cheltuielile bugetelor locale"

61 Cont corespondent al
trezoreriei"

25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor

sociale de stat"
30 "Conturile de disponibil din
fondurile cu destinaie special
i extrabugetare"
(sintetice de gr. II 30.04 - 30.24)
50 "Disponibiliti i depozite"
(sintetice de gr. lI, 50.01 - 50.92).
b) n contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a
municipiului Bucureti. Se debiteaz, cu:
- plile instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor, pe baza documentelor de pli
primite de la trezoreriile din jude (municipale, oreneti, comunale) i transmise spre decontare
sucursalei judeene a B.N.R, prin creditul contului: 62 "Decontri cu B.N din operaiuni iniiate"
Articol contabil 61 Cont corespondent al trezoreriei" = 62 "Decontri cu B.N. din
operaiuni iniiate"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate prin contul curent de la sucursala B.N.R. reprezentnd venituri
bugetare, extrabugetare, fonduri speciale, s.a., pentru trezoreriile din jude, pe baza extrasului de
cont i a documentelor anexate, primite de la sucursala B.N.R., prin debitul contului: 60 "Cont
corespondent al trezoreriei la B.N.R".
Articol contabil 60 "Cont corespondent al - 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
trezoreriei la B.N.R".
- sumele primite n numerar prin casieria trezoreriei judeene n vederea efecturii
plilor, prin debitul contului: 10 "Casa"
Articol contabil

10 "Casa" =

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

CONTUL 62 "Decontri cu Banca Naional din operaiuni iniiate"

Este un eoni bifuncional.
Funcioneaz n contabilitatea Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean i a

municipiului Bucureti, cu ajutorul lui sunt nregistrate operaiunile cu trezoreriile din subordine
(teritoriale) i sucursala judeean a B.N.R., rezultate din transmiterea i decontarea documentelor
de pli.
Prin planul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, contul 62 se desfoar n urmtoarele
conturi sintetice de gr. II:
62.01 "Decontri cu Bnea Naional a Romniei din operaiuni iniiate de valori
mici" (sub 500 milioane lei)
62.02 "Decontri cu Banca Naional a Romniei din operaiuni iniiate de valori
mari" (peste 500 milioane iei).
Se debiteaz, cu:
- valoarea documentelor de pli primite de ctre trezoreria judeean, de la trezoreriile
teritoriale din subordine i decontate prin contul curent al trezoreriei deschis de sucursala B.N.R.,
reprezentnd pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile
deschise la bnci comerciale, pe baza extrasului de cont i a documentelor anexate, primite de la
sucursala B.N.R., prin creditul contului: 60 "Cont curent al trezoreriei la B.N.R"
Articol contabil 82 "Decontri cu Banca Naional = 60 "Cont curent al trezoreriei
din operaiuni iniiate"

Ia B.N.R"

Se crediteaz cu:
- valoarea documentelor de pli primite de la trezoreriile din subordine, reprezentnd
pli ale instituiilor publice ctre furnizorii i creditorii lor care au conturile deschise la bncile
comerciale, n vederea transmiterii spre decontare din contul curent deschis la sucursala B.N.R.,
prin debitul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent
al trezoreriei"

62 "Decontri cu Banca Naional

din operaiuni iniiate"

Soldul creditor al contului 82 reprezint sumele aflate n curs de decontare.

Contul 62, se desfoar n conturi analitice deschise pe fiecare trezorerie teritorial
subordonat.
CONTUL 65 "Sume de primit din bugetul trezoreriei statului"
Este un cont cu funciune de Activ
Prin pianul de conturi pentru trezorerie, n vigoare, contul 65, se desfoar n
urmtoarele conturi sintetice de gradul II,:
Contul 65.01 "Comisioane pltite pentru operaiuni efectuate n numerar de ctre

bncile comerciale"
Este un cont cu funciune de Activ:
a) La nivelul trezoreriilor operative (oreneti, comunale) contul 65.01:
Se debiteaz, cu:
- Sume pltite n numerar reprezentnd comisioane pentru operaiunile n numerar
efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, ia trezoreriile fr cas-tezaur, pe
baz de documente, prin creditul contului: 12 "Disponibil al trezoreriei la banc, pentru
efectuarea de pli n numerar"
Articol contabil 65.01 "Comisioane pltite = 12 "Disponibil al trezoreriei la banc,
pentru operaiuni n

pentru efectuarea de

numerar de ctre

pli n numerar"

bncile comerciale"
- sumele pltite prin virament (ordin de plat), reprezentnd comisioane pentru
operaiunile efectuate de bncile comerciale pe seama instituiilor publice, prin creditul contului:
61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 65.01 "Sume pltite pentru = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
operaiuni efectuate

(analitic pe trezorerii)

n numerar de ctre
bncile comerciale"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate, de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioane pltite bncilor
comerciale pentru operaiunile efectuate n numerar, pe baza extrasului de cont (cont 61) de la
trezoreria judeean, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent = 65 0 "Comisioane pltite pentru "

al trezoreriei"

operaiuni efectuata n numerar

de ctre bncile comerciale"

b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.01, Se debiteaz, cu:

- sumele datorate trezoreriilor operative (oreneti, comunale) reprezentnd comisioane
pltite bncilor comerciale, la primirea extrasului de cont (i dispoziiile de ncasare ale

trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

Articol contabil

65 01 "Comisioane pltite

pentru operaiuni

61 "Cont corespondent al
trezoreriei"

efectuate n numerar
de ctre bncile comerciale"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N. n baza dispoziiei de ncasare depus pn n data de 25 a
lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul deschis la centrala B.N.R,)
prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la B.N,"
Articol contabil

60 "Cont corespondent

al trezoreriei la B.N,"

65 01 "Comisioane pltite pentru

operaiuni efectuate n numerar
de ctre bncile comerciale"

CONTUL 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru ncasarea veniturilor"

Este un cont cu funciune de Activ.
a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 65.02.
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) ctre unitile CEC reprezentnd
comisioanele cuvenite pentru prestrile efectuate (ncasarea impozitelor cuvenite bugetului de
stat), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"(analitic pe trezorerii)
Articol contabil 65.02. "Comisioane CEC pltite
pentru ncasarea veniturilor"

= 61 "Cont corespondent al
trezoreriei" (analitic pe
trezorerii)

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la trezoreria judeean, reprezentnd comisioanele achitate CEC, pe
baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61
"Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 85.02 "Comisioane CEC

(analitic pe trezorerii)

pltite pentru ncasarea

veniturilor"

b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.02, Se cSebiteaz, cu:

- sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru
comisioanele pltite CEC, ia primirea extrasului de cont (i dispoziiilor de ncasare ale
trezoreriilor operative), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei" (analitic pe
trezorerii)
Articol contabil

65.02 "Comisioane CEC pltite

61 "Cont corespondent al

pentru ncasarea veniturilor"

trezoreriei"
(analitic pe trezorerii)

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N.R. n baza dispoziiei de ncasare depus, (pltitor fiind
Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R), prin debitul contului: 60 "Cont
corespondent al trezoreriei la B.N.R"
Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.02 "Comisioane CEC pltite pentru
al trezoreriei la B.N.R"

ncasarea veniturilor"

CONTUL 65.03 "Taxe potale pltite pentru serviciile potale"

Este un cont cu funciune de Activ.
a) la nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) contul 65.03
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite prin virament (cu ordin de plat) regiei de pot (nscrierea impozitelor,
expedierea documentelor de trezorerie), prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al
trezoreriei" (analitic pe trezorerii)
Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
pentru serviciile potale

(analitic pe trezorerii)

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de le trezoreria judeean, pentru taxele potale achitate regiei de pot,
pe baza dispoziiei de ncasare ntocmite i a extrasului de cont primit, prin debitul contului: 61

"Cont corespondent ai trezoreriei"

Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.03 "Taxe potale pltite
(analitic pe trezorerii)

pentru serviciile potale"

b) la nivelul trezoreriei judeene, contul 65.03, Se debiteaz, cu:

- sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti comunale) pentru taxele
potale pltite regiei de pot, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare anexate,
prin creditul contului: 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
Articol contabil 65.03. "Taxe potale pltite = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
pentru serviciile potale"

(analitic pe trezorerii)

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la B.N.R. pe baza ordinului de plat depus (pltitor fiind Ministerul
Finanelor Publice din contul special deschis la B.N.R.) prin debitul contului:
Articol contabil

60 "Cont corespondent
al trezoreriei la BNR"

65.03. "Taxe potale pltite pentru

serviciile potale"

CONTUL 65.07 "Comision pltit pentru efectuarea transportului n numerar pentru

trezoreria statului"
Acest cont este cu funciune de Activ i are funciune att pe debit ct i pe credit,
similar cu conturile sintetice de gr. il 65.02 i 65.03, att la nivelul trezoreriei judeene ct i la
nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale).
CONTUL 65.04 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului de tezaur judeean i al
municipiului Bucureti"
CONTUL 65.08 "Dobnzi pltite pentru disponibilul privind rezervele speciale"
CONTUL 65.09 "Dobnzi pltite pentru disponibilul din fondurile PHARE"
CONTUL 65.11 "Dobnzi pitite pentru disponibilitile F.P.S. i ale direciilor teritoriale"
CONTUL 65.15 "Dobnzi ia disponibilitile agenilor economici"
Aceste conturi au funciunea de Activ
a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti i comunale), conturile
65.04, 65.08, 65.09, 65.11 i 65.15.
Se debiteaz, cu:

- dobnzile pltite, calculate n condiiile legii, de ctre trezoreriile operative pentru

disponibilitile evideniate prin conturile deschise la trezorerie, pe fiecare fond disponibil, prin
creditul conturilor:
50.08 "Disponibil din fondul de tezaur al judeului" (pentru contul 65.64)
50.36 "Disponibil privind rezervele speciale" (pentru contul 65.08)
50.38 "Disponibil din fonduri PHARE pentru combaterea efectelor inundaiilor"
(pentru contul 65.09),
50.55 "Disponibil pentru activitatea proprie a F.P.5." (pentru contul 65.11)
50.89 "Disponibil al agenilor economici" (pentru contul 65.15)
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasare de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru
disponibilitile evideniate n conturile de disponibil (50.08, 50.36, 50.38, 50.55, 50.69) mai sus
prezentate, pe baza extrasului de cont (pentru contul 61) primit i a dispoziiilor de ncasare
emise, prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoreriei" =

65.04; 65.08; 65.09;

(analitic, pe trezorerii)

65.11; 65.15

b) La nivelul trezoreriilor judeene, conturile 65.04, 65.08, 65.09, 65.11, 65.15.

Se debiteaz, cu:
- sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru
dobnzile pltite, aferente disponibilitile evideniate prin conturile 50.08, 50.36, 50.55 i 50.69,
la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate) emise de trezoreriile
operative, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei"
Articol contabil 65.04; 65.08; 85.09; 65.11; 65.15

61 "Cont corespondent al
trezoeriei"

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de ia B.N.R., pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25
ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i
a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al
trezoreriei la BNR"

Articol contabil

60 "Cont corespondent

65.04; 65.08; 65.09; 65.11; 65.15

al trezoreriei la BNR"
CONTUL

65 05 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului pentru pensia

suplimentar"

CONTUL 65.06 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului pentru plata ajutorului de
omaj"
CONTUL 65.12 "Dobnzi pltite pentru disponibilul fondului special pentru dezvoltarea i
modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, precum
i a celorlalte uniti vamale"
Aceste conturi au funciunea de Activ .
a) La nivelul Trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) conturile 65.06 i
65.12 .
Se debiteaz, cu:
- dobnzile pltite, calculate potrivit legii, de ctre trezoreriile operative pentru
disponibilitile la fondurile evideniate prin conturile deschise la trezorerie pe fiecare fond n
parte (conturile 30.04 i 30.14), prin creditul conturilor:
- 30.03 "Disponibil din fondul pentru pensia suplimentar"
- 30.04 "Disponibil din fondul pentru plata ajutorului de omaj" (pentru contul
65.06) i
- 30.14 "Disponibil din fondul special pentru dezvoltarea i modernizarea punctelor
de control pentru trecerea frontierei, precum i a celorlalte uniti vamale" (pentru contul
65.12)
Articol contabil

65.05; 85.06; 65.12

30.03; 30.04; 30.14

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la trezoreria judeean, n contul dobnzilor pltite pentru
disponibilitile evideniate prin conturile 30.03; 30.04 i 30.14 deschise la nivelul trezoreriilor
operative, pe baza extrasului de eoni (cont 61) primit i a dispoziiilor de ncasare emise, anexate,
prin debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoeriei"
Articol contabil

61 "Cont corespondent al trezoeriei"

65.05; 65.06; 65.12

(analitic, pe trezorerii)
b) La nivelul trezoreriilor judeene, conturile 65.05; 65.06 i 65.12. Se debiteaz, cu:
-

sumele datorate trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale) pentru

dobnzile pltite aferente disponibilitilor evideniate prin conturile 30.03; 30.04 i 30.14 , la
primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de ncasare (anexate), emise de trezoreriile operative,
prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil

65.05; 65.06; 65.12

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

(analitic, pe trezorerii)

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la BNR n contul dobnzilor pltite, pe baza ordinelor de plat
depuse la banc pn la data de 25 ale lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice
din contul special deschis la BNR) i a extrasului de cont primit dup virarea sumelor, prin
debitul contului: 60 "Cont corespondent al trezoreriei la BNR)
Articol contabil 60"Cont corespondent al trezoreriei ia BNR" - 65.05; 65.06; 65.12
CONTUL 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificatele de trezorerie rscumprate rsainte de
termen"
Este un cont cu funciune de Activ
a) La nivelul trezoreriilor operative (minicipale, oreneti, comunale) contul 65.10.,
Se debiteaz, cu:
- sumele pltite n numerar prin casieria trezoreriei reprezentnd dobnzi aferente
certificatelor de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baz de documente, prin creditul
contului: 10 "Casa"
Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate de trezorerie = 10 "Casa"
rscumprate nainte de termen"
Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de ia trezoreria judeean, reprezentnd dobnzi pltite pentru
certificatele de trezorerie rscumprate nainte de termen, pe baza extrasului de cont (cont 61)
primit i dispoziia de ncasare emis de trezoreria operativ, prin debitul contului: 61 "Cont
corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65.10 "Dobnzi pltite
(analitic, pe trezorerii)

pentru certificate de
trezorerie rscumprate

nainte de termen"
b) La nivelul Trezoreriei judeene, contul 65.10,
Se debiteaz, cu:
- sumele datorate trezoreriilor operative pentru dobnzile pltite aferente certificatelor de
trezorerie rscumprate nainte de termen, la primirea extrasului de cont i a dispoziiilor de
ncasare (anexate) emise de trezorerie, prin creditul contului: 61 "Cont corespondent al
trezoreriei"
Articol contabil 65.10 "Dobnzi pltite pentru

certificate de trezorerie

61 "Cont corespondent
al trezoreriei" (analitic, pe

rscumprate nainte de termen"

trezorerii

Se crediteaz, cu:
- sumele ncasate de la BNR, pe baza dispoziiilor de plat depuse pn la data de 25 ale
lunii n curs (pltitor fiind Ministerul Finanelor Publice din contul special deschis la BNR) i a
extrasului de cont primit la virarea sumelor, prin debitul contului: 60 "Cont corespondent al
trezoreriei la BNR"
Articol contabil 80 "Cont corespondent = 65.10 "Dobnzi pltite pentru certificate
al trezoreriei la BNR"

de trezorerie rscumprate nainte

de termen"

CONTUL 66 "Decontri privind efecte i titluri de valoare"

Este un cont bifuncional.
Cu ajutorul acestui cont se ine evidena operaiunilor privind decontarea bonurilor de
tezaur i a titlurilor de stat care urmeaz s fie plasate (vndute) agenilor economici i populaiei.
Se crediteaz, cu:
- valoarea titlurilor de stat i a bonurilor de tezaur, primite pe baz de documente de ctre
trezorerii, n vederea plasrii lor ctre ageni economici i populaie, prin debitul contului: 11
"Efecte i titluri de valoare"
Articol contabil 11 "Efecte i titluri de valoare" = 86 "Decontri privind efecte
i titluri de valoare"

Se debiteaz, cu:
- valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de valoare pe msura plasrii (vnzrii) prin
trezorerie ctre agenii economici sau populaie, n condiiile legii, prin creditul contului: 11
"Efecte i titluri de valoare"

Articol contabil 66 "Decontri privind efecte i = 11 "Efecte i titluri de valoare"

titluri de valoare"
Concomitent se face nregistrarea operaiunii privind ncasarea valorii bonurilor de tezaur
i a titlurilor de valoare vndute prin casieria trezoreriei, prin articolul contabil
10 "Casa" = 41 "Certificate de trezorerie de a populaie pentru finanarea deficitului de
stat"
Soldul creditor al contului 66 evideniaz valoarea bonurilor de tezaur i a titlurilor de
valoare aflate n curs de decontare, la finele perioadei.

CLASA VII. VENITURI l CHELTUIELI DIN ACTIVITATEA DE TREZORERIE

Cu ajutorul conturilor din aceast clas se ine evidena veniturilor i a cheltuielilor care
privesc activitatea trezoreriei statului. Aceste conturi se folosesc n principal n contabilitatea
trezoreriei i a contabilitii publice centrale din cadrul Ministerul Finanelor Publice (Direcia
General a Trezoreriei i Direcia Contabilitii Publice).
Din aceast clas fac parte conturile:
CONTUL 70 "Venituri din activitatea trezoreriei"
Acest cont are funciunea de Pasiv.
Se crediteaz, cu:
- dobnzile ncasate n contul trezoreriei statului, din plasamentele financiare efectuate n
cursul anului (din disponibilitile aflate n contul generai al trezoreriei statului i din
disponibilitile pe termen mediu i lung, din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe).
- valoarea comisioanelor ncasate pentru serviciile prestate ordonatorilor de credite i altor
beneficiari
- majorrile de ntrziere calculate i ncasate pentru neplata n termen a ratelor scadente

la mprumuturile i avansurile acordate prin trezoreria statului, calculate n condiiile legii, prin
debitul contului: 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
Articol contabil 61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 70 "Venituri din activitatea
trezoreriei"
Se debiteaz, cu:
- totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele aprobate
prin bugetul trezoreriei operative la finele anului pentru nchiderea contului, prin creditul
contului:71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei"
Articol contabil 70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din
activitatea trezoreriei"
Soldul creditor ai contului 70, reprezint excedentul anual rezultat din execuia bugetului
trezoreriei statului, ca diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, care se reporteaz n
anul urmtor ca resurs a trezoreriei statului i se utilizeaz dup scderea creanelor statului
devenite insolvabile, pentru acoperirea cheltuielilor aprobate n bugetul trezoreriei statului.
CONTUL, 71 "Cheltuielii din activitatea trezoreriei"
Este un cont cu funciunea de Activ.
n cadrul contului sintetic de gr. I se deschid conturi analitice pe categorii de cheltuieli
prevzute prin bugetul de venituri i cheltuieli al trezoreriei, aprobat potrivit legii. Principalele
cheltuieli specifice activitii trezoreriei prevzute prin buget sunt: dobnzile pltite la
mprumuturile angajate prin trezorerie, comisioanele i majorrile de ntrziere pltite, rate i
dobnzi la datoria public, dobnzi pltite la depozitele i disponibilitile pstrate n contul
trezoreriei, diverse cheltuieli legate de buna desfurare a activitii trezoreriei (cheltuieli
materiale i serviciile pentru ntreinerea i funcionarea trezoreriilor statului i a bazei
informaionale a acestora, inclusiv plata comisioanelor, taxelor potale, transportului de numerar,
paza sediilor, ntreinerii, funcionrii i asigurrii mijloacelor de transport a numerarului i
valorilor, publicitate, chirii, comisioane cuvenite bncilor i cecului pentru serviciile prestate n
contul trezoreriei statului, cheltuielile de capital pentru dotri specifice, lucrri de construcii
montaj i amenajarea spaiilor necesare activitii trezoreriei, cheltuieli cu privire la stimularea i
consolidarea personalului n activitatea specific a trezoreriei s.a.)
Se debiteaz, cu:
-cheltuielile specifice activitii trezoreriei statului, evideniate pe analitice deschise pe
categorii de cheltuieli aa cum au fost aprobate prin bugetul trezoreriei, prin creditul contului:
61 "Cont corespondent al trezoreriei".
Articol contabil 71 "Cheltuieli din activitatea trezoreriei" = 61 "Cont corespondent
al trezoreriei"

Se crediteaz, cu:
- totalul cheltuielilor privind activitatea trezoreriei statului efectuate n limitele stabilite
prin bugetul trezoreriei, operaiune nregistrat la finele anului, prin debitul contului: 70 "Venituri
din activitatea trezoreriei"
Articol contabil

70 "Venituri din activitatea trezoreriei" = 71 "Cheltuieli din

activitatea trezoreriei"

Soldul contului 71, este debitor n cursul anului i reflect totalul cheltuielilor efectuate
la finele fiecrei perioade de raportare iar la sfritul anului contul se soldeaz, prin nchidere cu
veniturile realizate de ctre trezorerie.
CLASA VIII. EXCEDENTE / DEFICITE
n aceast clas se cuprind conturile cu ajutorul crora se evideniaz rezultatele execuiei
bugetului de stat i a bugetului asigurrilor sociale de stat.
Din aceast clas fac parte conturile:
CONTUL 80 "EXCEDENT / DEFICIT al bugetului de stat"
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului excedentul sau deficitul bugetului de
stat, rezultat ca diferen ntre VENITURILE l CHELTUIELILE bugetului de stat.
Rezultatele execuiei bugetului de stat se pot stabili:
a. la nivelul fiecrei trezorerii (operative, judeene) ;
b. la nivelul trezoreriei centrale (din Ministerul Finanelor Publice).
Operaiunile care se efectueaz de ctre trezoreriile statului (municipale, oreneti,
comunale i direciile de trezorerie i contabilitate public judeene) pentru nchiderea n bune
condiii a fiecrui exerciiu bugetar sunt stabilite prin Norme metodologice i Precizri ale
Ministerului Finanelor Publice emise n cursul lunii decembrie a fiecrui an bugetar.
Potrivit Precizrilor primite, trezoreriile statului au obligaia de a asigura nregistrarea
tuturor operaiunilor care privesc ncasarea veniturilor i efectuarea plilor (cheltuielilor) din
bugetul de stat pn la finele fiecrui an (ultima zi lucrtoare), att n conturile sintetice ct i n
conturile analitice deschise pe pltitori i instituii publice, dup caz. Dup nregistrarea tuturor
operaiunilor n conturile sintetice i analitice, fiecare trezorerie are obligaia de a ntocmi balane
de verificare sintetice i analitice, care stau la baza efecturii operaiunilor de nchidere la finele
anului.
La ncheierea exerciiului bugetului de stat, potrivit Precizrilor Ministerului Finanelor
Publice, trezoreriile statului procedeaz dup cum urmeaz:
La nivelul trezoreriilor operative (municipale, oreneti, comunale), dup regularizarea
transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat (cu respectarea precizrilor

Ministerului Finanelor Publice), se procedeaz la transmiterea veniturilor i cheltuielilor privind

bugetul de stat, n contul trezoreriei judeene (n primele 5 zile ale anului urmtor).
n contabilitatea trezoreriei operative se fac urmtoarele operaiuni i nregistrri
contabile:
a) virarea cu ordin de plat a soldului creditor al contului 20 "Veniturile bugetului de
stat", evideniat n balana de verificare, prin articolul contabil:
20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent ai trezoreriei"
b) preluarea cu dispoziie de ncasare, din contul trezoreriei judeene a sumei aferente
soldului debitor al contului 23 " Cheltuielile bugetului de stat", din balana de verificare prin
articolul contabil:
61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 " Cheltuielile bugetului de stat"
Ordinul de plat i dispoziia de ncasare se transmit de urgen la direcia trezoreriei i
contabilitii publice judeene
La nivelul Direciei de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza documentelor
primite de la trezoreriile operative se procedeaz la nregistrarea n contabilitatea proprie a
rezultatului execuiei bugetului de stat astfel:
a) primirea cu ordin de plat n contul trezoreriei judeene a venituri-ior bugetului de stat,
de la trezoreriile operative, prin articolul contabil:
61 "Cosit corespondent a trezoreriei" = 80 "excedent / Deficit al bugetului de stat"
(analitic pe fiecare trezorerie)
b) preluarea cu dispoziie de ncasare din contul trezoreriei judeene a soldului,
cheltuielilor bugetului de stat, de ctre trezoreriile operative, prin articolul contabil:
80 "Excedent / Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
(analitic pe fiecare trezorerie)
Soldul contului 80 "Excedent / deficit al bugetului de stat" rmne n contabilitatea
trezoreriei i se raporteaz n bilanul anual al trezoreriei. Pn la data de 15 ianuarie a anului
urmtor Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean transfer rezultatul (excedent
sau deficit) execuiei anuale a bugetului de stat n contul Ministerului Finanelor Publice deschis
la centrala BNR.
Pn la efectuarea i nregistrarea n contabilitatea proprie a operaiunilor prezentate mai
sus, Direcia de trezorerie i contabilitatea public judeean va lua urmtoarele msuri:

- confruntarea permanent a soldului contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei"din

contabilitatea proprie, cu soldul aceluiai cont din contabilitatea trezoreriilor
municipale, oreneti comunale, ntre aceste conturi existnd o identitate perfect la
finele fiecrui an bugetar.
- Clarificarea tuturor operaiunilor nregistrate temporar n contul 62 "Decontri cu BNR
din operaiuni iniiate", acest cont poate apare cu sold la finele anului
- obinerea confirmrii concordanei soldului contului 67 "Decontri cu trezoreria
general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al
trezoreriei statului judeene", cu soldul contului corespunztor din contabilitatea
trezoreriei centrale a Ministerului Finanelor Publice - Direcia General a Trezoreriei i
Direcia Contabilitii Publice
- inventarierea, pn ia finele anului, de ctre toate trezoreriile statului a certificatelor de
trezorerie nregistrate n contul 41 "Certificate de trezorerie de la populaia pentru
finanarea deficitului bugetar", precum i a certificatelor de depozit nregistrate n contul
42 "Certificate de depozit".
CONTUL 81 "EXCEDENT / DEFICIT al bugetului asigurrilor
sociale de stat"
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului excedentul sau deficitul bugetului
asigurrilor sociale de stat. Acest cont funcioneaz la nivelul trezoreriilor statului din municipiile
reedin de jude care ncheie n contabilitatea proprie execuia bugetului asigurrilor sociale de
stat reflectat n conturile 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" si 25 " Cheltuielile
bugetului asigurrilor sociale de stat".
n contabilitatea trezoreriei statului din municipiile reedin de jude la sfritul anului,
contul 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat",
Se crediteaz prin
- debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stai" (soldul creditor la
finele anului)
Articol contabil 22 "Veniturile bugetului asigurrilor = 81 "Excedent/deficit al
sociale de stat"
(sold creditor la finele anului)

bugetului asigurrilor
sociale de stat"

Se debiteaz, prin
- creditul contului 2,5 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat"(soldul debitor
ia finele anului)

Articol contabil

81 "Excedent/deficit al bugetului
asigurrilor sociale de stat"

= 25 "Cheltuielile bugetului
asigurrilor sociale de stat"

Soldul contului 81 la finele anului se reflect n contabilitatea trezoreriei municipale

reedin de jude.
Trezoreria operativ municipal, reedin de jude, va urmri ca Direcia General de
Munc i Solidaritate Social (de la jude) s regularizeze, pn la 15 ianuarie anul urmtor, cu
Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale, rezultatul execuiei bugetului asigurrilor sociale de
stat nregistrat la sfritul anului astfel:
- soldui creditor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat"
se vireaz cu Ordin de plat n contul 81 deschis pe seama Ministerului Muncii i Solidaritii
Sociale la Trezoreria municipiului Bucureti
- soldui debitor al contului 81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat"
aflat n conabilitatesa trezoreriilor statului (la municipiu reedin de jude) se preia de ctre
Direciile generale de munc i solidaritate social (judeene) cu Dispoziie de ncasare din
contul Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale, dechis la Trezoreria municipiului Bucureti.
n situaiile n care conturile 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat 1 i 25
"Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" sunt deschise i la trezoreriile statului,
oreneti sau municipale (care nu sunt reedin de jude), soldul creditor i respectiv debitor al
acestor conturi se vor vira la data de 30 decembrie n aceleai conturi deschise la trezoreria
statului a municipiului reedin de jude pe seama Direciei Generale de Munc i Solidaritate
Social (judeean). n contabilitatea trezoreriei municipale reedin de jude aceste operaiuni se
nregistreaz prin articolele contabile:
61 Cont corespondent

= 22 "Veniturile bugetului asigurrilor

al trezoreriei"

sociaie ele stat"

i
25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor = 61 Cont corespondent
sociale de stat"

al trezoreriei"

Conturile 22 i 25 la nivelul trezoreriei municipale reedin de jude se nchid prin contul

81 "Excedent / deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" aa cum s-a prezentat mai sus.
CONTUL 82 "Sold buget local" (Excedent)
Este un cont cu funciune de Pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se reflect la sfritul anului rezultatul execuiei de cas
(excedent sau deficit) al fiecrui buget local.
La sfritul anului bugetar n contabilitatea trezoreriilor municipale, oreneti i
comunale, dup efectuarea regularizrii transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul

de stat i dup includerea n structura bugetului local a veniturilor i cheltuielilor cu destinaie

special (evideniate n conturi distincte la trezorerie) se procedeaz la stabilirea rezultatului
execuiei de cas a fiecrui buget local, ca diferen ntre totalul veniturilor ncasate i evideniate
n contul 21 "Veniturile bugetului local" i totalul plilor de cas nregistrate n contul 24
"Cheltuielile bugetului local", n care scop se fac urmtoarele operaiuni:
a) stabilirea excedentului total al fiecrui buget local prin efectuarea urmtoarelor
nregistrri n contabilitate:
21 "Veniturile bugetului local" = 82 "Excedent"
i
82 "Excedent"

24 "Cheltuielile bugetuui tocal"

b) stabilirea excedentelor rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu

destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli, n cazul n care veniturile i
cheltuielile cu destinaie special nu au fost incluse n structura bugetului local), prin articolul
contabil:
82 "Excedent" = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special"
c) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor i comisioanelor aferente acestora
(conform art. 32 alin. 1 din Legea privind finanele publice locale nr. 189/1998) pe baz de ordin
de plat prezentat de autoritile locale, prin articolul contabil:
82 "Excedent" =

%
61 "Cosit corespondent al trezoreriei"
50.08" Disponibil din fondul de tezaur al judeului"

d) Constituirea fondului de rulment la nivelul soldului creditor al contului 82 "excedent"

rmas dup efectuarea operaiunilor de la alineatele b) i c) de mai sus:
82 "Excedent"

84 "Fond de rulment propriu al unitii

administrativ teritoriale"

Soldul creditor al contului 82 reprezint excedentul fiecrui buget local la finele

perioadei de raportare.

CONTUL 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special"

Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz,
- la finele anului cu excedentele stabilite pentru fiecare venit cu destinaia special, prin
debitul contului 82 "Excedent".
Articol contabil:

82 "Excedent = 83 "Disponibil din venituri cu destinaie

special"

Se debiteaz:
- potrivit normelor de utilizare a acestor excedente, n anul urmtor n special n situaiile
n care unitatea administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin
creditul contului 21 "Veniturile bugetelor locale"
Articol contabil: 83 "Disponibil clin venituri cu = 21 "Veniturile bugetelor locale",
destinaie special"
CONTUL 84 "Fond ele rulment: propriu al unitii administrativ teritoriale".
Este un cont cu funciune de Pasiv. Se crediteaz cu:
- suma fondului de rulment stabilit la nchiderea exerciiului bugetului la finele anului
bugetar, prin debitul contului:
82 "Excedent"
Articol contabil:

82 " Excedent"

84 "Fond de rulment propriu al

unitilor administrastiv teritoriale"

Se debiteaz cu:
- sumele utilizate potrivit normelor n vigoare n special n situaiile n care unitatea
administrativ teritorial nregistreaz goluri temporare de mijloace financiare prin creditul
contului 21 "Veniturile bugetelor locale" cu condiia reconstituirii acestuia atunci cnd mijloacele
financiare programate sunt realizate.
Articol contabil: 84 "Fond de rulment propriu

21 "Veniturile bugetelor locale"

al unitii administrativ teritoriale"

Soldul creditor al contului reprezint disponibilul existent n fondul de rulment la finele
perioadei de raportare.

CLASA IX. "CONTURI N AFARA BILANULUI"

n aceast clas se cuprind conturi n afara bilanului cu ajutorul crora se asigur
evidena (n partid simpl) a creditelor deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite
finanai din bugetul de stat, din bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale de stat.
n aceast clasa de conturi se cuprind:
CONTUL 0.1 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite
finanai din bugetul de stat"
n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de
Ministerul Finanelor Publice i de ctre ordonatorii principali de credite, dup caz, pe baza
"cererilor de deschidere a creditelor bugetare i a dispoziiilor bugetare".
n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase.
nregistrrile contabile se efectueaz zilnic n "jurnalul operaiunilor de credite" separat
pentru debitul i creditul contului.
Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea, sau retragerea creditelor bugetare se
ine pe conturi analitice deschise fiecrui ordonator principal sau secundar de credite, pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare i pe categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei
aprobate de Ministerul Finanelor Publice.
CONTUL 0.2 "Credite deschise i repartizate pe seama ordonatorilor finanai din
bugetele locale"
n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de
ordonatorii principali de credite (primarii i preedinii consiliilor judeene) din bugetele locale
proprii, pe baza documentelor "Comunicare de deschidere a creditelor" i "Dispoziie bugetar",
dup caz.
n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase.
Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare, se
ine pe conturi analitice deschise pe fiecare unitate administrativ teritorial (instituie public) i
pe capitole i categorii de cheltuieli prevzute prin bugetele locale, cu respectarea metodologiei
aprobate.
CONTUL 0.3 "Creditele deschise i repartizate din bugetul asigurrilor sociale de
stat"
n debitul contului se nregistreaz creditele deschise i repartizate lunar, din bugetul
anual aprobat, de ctre ordonatorul principal de creditel (Ministerul Muncii i Solidaritii
Sociale) pe baza documentelor, "Cerere de deschidere a creditelor bugetare" i "Dispoziie
bugetar" dup caz:
n creditul contului se nregistreaz creditele bugetare retrase.

Evidena analitic privind deschiderea, repartizarea sau retragerea creditelor bugetare se

ine pe conturi analitice pe fiecare ordonator secundar sau teriar, i pe capitole, subcapitole sau
categorii de cheltuieli, cu respectarea metodologiei aprobate.
CONTUL 0,4 "Garanii bugetare acordate instituiilor publice"
n debitul contului se nregistreay garaniile acordate n numele i n contul statului de
instituiile financiare sau bncile comerciale (Eximbank) instituiilor publice care au aprobate
anumite proiecte cu garanie guvernamental conform Legii 81/1999, "Legea datoriei publice".
n creditul contului se nregistreaz garaniile bugetare retrase sau cele care nu i mai au
obiect.
Evidena analitic se ine pe conturi analitice deschise pentru fiecare instituie public
beneficiar n care se opereaz zilnic sau ori de cte ori este cazul.
CONTUL 0.6 "Credite deschise din bugetul trezoreriei statului"
n debitul contului se nregistreaz creditele bugetare deschise sau repartizate de ctre
Ministerul Finanelor Publice prin Direcia Trezoreriei i a Contabilitii Publice, pentru Direcia
de trezorerie i contabilitate public judeean, pe baza "cererii de deschidere a creditelor
bugetare" i a Dispoziiilor bugetare".
n creditul contului se nregistreasz creditele bugetare retrase.
nregistrrile se fac zilnic n "jurnalul operaiunilor de credite" separat pentru debitul i
creditul contului.
Evidena analitic se realizeaz prin deschiderea .pe fiecare trezorerie operativ a unui
cont analitic i urmrirea nchiderii acestuia la sfritul exerciiului financiar prin utilizarea
creditelor sau retragerea acestora.
CONTUL 07 "Materiale consumabile pentru activitatea de trezorerie"
n debitul contului se nregistreaz valoarea materialelor consumabile aprovizionate
pentru activitatea trezoreriei
n creditul contului se nregistreaz valoarea materialelor consumabile utilizate pentru
activitatea curent a trezoreriei.
Evidena analitic se realizeaz prin deschiderea pentru fiecare trezorerie operativ a unui
cont analitic i urmrirea nchiderii acestuia la sfritul exerciiuylui financiar prin utilizarea
materialelor sau retragerea acestora.
CONTUL 09 "Dobnzi constatate ulterior rscumprrii"
n debitul contului se nregistreaz dobnzile constatate cu ocazioa controlului financiar
ulterior la certificatele de depozit crora n mod eronat li s-au stabilit dobnzile (n plus sau n
minus).
n creditul contului se nregistreaz dobnzile a cror regim juridic s-a stabilit n sensul c

au fost acordate sau au fost retrase i sunt aferente certificatelor de depozit.

Evidena analitic se organizeaz pwe cele dou tipuri de certuificate iar n cadrul
acestora pe trezoreriile operative.

Capitolul 9
RAPORTAREA EXECUIEI BUGETARE I A CONTURILOR
TREZORERIEI
9.1. NTOCMIREA l TRANSMITEREA LUCRRILOR DE EXECUIE
Conform normelor metodologice n vigoare trezoreria ca instituie financiar de interes
public are obligaia s ntocmeasc i s raporteze periodic situaii de execuie pentru activitatea
proprie pe baza datelor din contabilitate. n acest scop, la finele anului ct i n cursul anului la
termenele stabilite pentru raportare, vor fi luate msurile necesare pentru efectuarea tuturor
operaiunilor legate de nchiderea execuiei financiare.
Potrivit normelor, la nivelul fiecrei trezorerii se ntocmesc i raporteaz urmtoarele
situaii:
- Zilnic

"Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului" n care se reflect sub

forma indicatorilor sintetici, execuia bugetului de stat i bugetelor locale comparativ
cu situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei.

"Situaia de execuie bugetar operativ", se ntocmete la nivelul trezoreriilor

municipale, oreneti i comunale se centralizeaz ia nivelul trezoreriei judeene,
dup care se transmite Direciei Generale a Trezorerie i Contabilitii Publice din
Ministerul Finanelor Publice.

Lunar i trimestrial,

"Situaia de execuie (de cas) a bugetului" (de stat, local, asigurrilor sociale de stat,
separat pe fiecare buget).

Situaia se ntocmete la nivelul fiecrei trezorerii operative i se centralizeaz n cadrul

direciei de trezorerie i contabilitate public judeean dup care se transmite la Ministerul
Finanelor Publice, i Direciei Generale a Trezoreriei i Direciei Contabilitii Publice.
Datele cuprinse n raportrile periodice, mai sus menionate, se verific sub aspectul
exactitii lor cu datele din evidena operativ i din contabilitate, cuprinse n balanele de
verificare zilnice din contabilitatea trezoreriei.
n vederea nchiderii n bune condiii a exerciiului bugetar, Ministerul Finanelor Publice
emite norme metodologice specifice, care se transmit tuturor trezoreriilor judeene ale statului

pentru a asigura un sistem unitar de lucru.

Astfel unitile trezoreriei i contabilitii publice judeene vor urmri n mod deosebit
urmtoarele:
1. - efectuarea zilnic a operaiunilor de ncasri i pli;
2. - ntocmirea Balanei de verificare sintetice i analitice stabilind concordana ntre
conturile analitice i contul sintetic corespunztor pentru toate veniturile i cheltuielile bugetare, a
fondurilor speciale i a disponibilitilor;
3. - Inventarierea numerarului existent n casieria tezaur i confruntarea cu soldul contului
10 "Casa" din contabilitate;
4. - concordana dintre soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din balana
trezoreriei judeene cu soldul aceluiai cont din balana trezoreriilor operative;
5. - trezoreriile operative care nu au casierie tezaur, la care operaiunile de pli n
numerar se efectueaz prin cont la o banc comercial, vor vira cu ordin de plat soldul rmas
neutilizat n acest cont la finele anului, n contul curent al trezoreriei judeene deschis la Banca
Naional a Romniei;
6. - inventarierea certificatelor de trezorerie, i a certificatelor de depozit, verificnd dac
rezultatul inventarului corespunde cu soldurile conturilor 41 "Certificate de trezorerie de la
populaie pentru finanarea deficitului bugetar" i 42 "Certificate de depozit";
7. confirmarea de ctre instituiile publice a soldului din extrasele de cont eliberate de
trezoreriile operative;
8. - regularizarea transferurilor primite de ctre bugetele locale cu bugetul de stat,
restituindu-se sumele rmase nefolosite la finele anului;
Pentru raportarea execuiei bugetare i a contului curent al trezoreriei statului, Ministerul
Finanelor Publice transmite programe informatice i formulare specifice lucrrilor ce se
ntocmesc i anume:
Formular 01

- Bilanul contabil al trezoreriei statului;

Formular 02

- Execuia operativ (zilnic);

Formular 03

- Situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului;

Formular 04A - Contul de execuie al bugetului de stat;

Formular 04B - Contul de execuie al bugetului local;
Formular 04C - Contul de execuie ai bugetului asigurrilor sociale de stat;
Formular 04D - Cont de execuie al bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei
Statului;
Formular 05

- Situaia disponibilitilor instituiilor instituiilor publice.

Dup efectuarea tuturor operaiunilor menionate la pct. 1 - 8 se ntocmesc conturile de

execuie pe bugete, stabilindu-se totalul veniturilor i totalul cheltuielilor desfurate pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare stabilindu-se rezultatul bugetar, excedent sau deficit, dup
care se procedeaz la nchiderea execuiei fiecrui buget.

Ordinea de efectuare a nchiderii bugetare anuale este stabilit de Ministerul Finanelor

Publice General prin Direcia Trezoreriei i Contabilitii Publice i este urmtoarea:
nchiderea execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat
Trezoreriile municipale (nereedin de jude) i cele oreneti transmit soldul contului
22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat" mpreun cu toate documentele justificative
pentru ncasarea contribuiei asigurrilor sociale, n contul bugetului asigurrilor sociale de stat,
deschis ia trezoreria municipal reedin de jude, procednd astfel:
a) la trezoreria operativ:
22 "Veniturile bugetuiui asigurrilor1 = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
sociale de stat"
b) la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al trezoreriei
(oreneti municipale nereedin

61 "Cont corespondent a trezoreriei

(municipale reedin de jude)

de jude)
c) la trezoreria municipal reedin de jude:
61 "cont corespondent ai trezoreriei" = 22 "Veniturile bugetului asigurrilor
sociale de stat"
n cazul n care contul 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" a fost
deschis la nivelul trezoreriilor municipale (cu excepia municipiului reedin de jude) sau
oreneti, se transfer cu dispoziie de ncasare plile de cas din acest cont, n contul 25
"Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat" deschis pe seama DJMSS la trezoreria
municipal reedin de jude.
Totodat se transmite i contul de execuie pe baza cruia se vor nregistra plile de cas.
Pentru aceasta se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) la trezoreria municipal (nereedin de jude) sau oreneasc
61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor
sociale de stat"
b) la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al trezoreriei - 61 Cont corespondent al trezoreriei

(reedin de jude)"

(municipal nereedin de jude

sau oreneasc"

c) la trezoreria municipal reedin de jude:

25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
sociale de stat cod fiscal DJMSS"
Trezoreria municipal reedin de jude, ncheie n contabilitatea proprie, execuia
bugetului asigurrilor sociale de stat astfel:
- Crediteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin
debitul contului 22 "Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat".
- Debiteaz contul 81 "Excedent /Deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat" prin
creditul contului 25 "Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat".
Soldul contului 81 se raporteaz n bilanul contabil al trezoreriei statului la finele anului.
ncheierea execuiei bugetului de stat
Trezoreriile operative ntocmesc ordinul de piai prin care vireaz soldul creditor al
contului 20 "Veniturile bugetului de stat" reflectat n ultima balan de verificare, efectundu-se
operaiunile:
a) la trezoreria operativ
20 "Veniturile bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei"
b) la trezoreria judeean
61 "Cont corespondent al trezoreriei, = 80 "Excedent/Deficit al bugetului
(analitic trezoreria operativ)"

de stat"

De asemenea, trezoreriile operative ntocmesc dispoziii de ncasare prin care preiau din
contul trezoreriei judeene soldul' debitor al contului 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
efectundu-se operaiunile:
- la trezoreria operativ:
61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 23 "Cheltuielile bugetului de stat"
- Ia trezoreria judeean:

80 "excedent/Deficit al bugetului de stat" = 61 "Cont corespondent al trezoreriei

(analitic trezoreria operativ)"
Soldul contului 80 se raporteaz n bilanul trezoreriei statului la finele anului.
ncheierea execuiei bugetelor locale
Dup regularizarea operaiunilor cu bugetul de stat, n contabilitatea trezoreriei statului se
stabilete rezultatul execuiei de cas al fiecrui buget local, ca diferen ntre totalul veniturilor
ncasate n contul 21 "Veniturile bugetului local" i totalul plilor nregistrate n contul 24
"Cheltuielile bugetului local" efectundu-se nregistrarea:
21 "Veniturife bugetului local"

= 82980201 "Excedent"

82980202

= 24 "Cheltuielile bugetului local"

Repartizarea soldului contului 82980201 "Excedent" al bugetului local se face astfel:

a) se stabilesc excedentele rezultate din ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor cu
destinaie special pe fiecare venit (diferena ntre ncasri i pli)
82980201 "Excedent"

= 83 "Disponibil din venituri cu destinaie special

(analitic pe fiecare surs de venit)

b) rambursarea mprumuturilor restante, a dobnzilor aferente i a comisioanelor acestora

pe baz de ordin de plat. Pentru rambursarea mprumuturilor din fondul de tezaur se tac
urmtoarele nregistrri pe baza OPHT ntocmit:
- la trezoreria operativ
82980201 "Excedent"

= 61 "Cont corespondent al trezoreriei"

- la trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent al
trezoreriei operative"

61 "Cont corespondent ai trezoreriei

municipale reedin de jude"

- la trezoreria municipal reedin de jude:

61 "Cont corespondent ai trezoreriei" = 50.08 "Fond de tezaur"

c) dup efectuarea operaiunilor la pct. a i b se constituie fondul de rulment ia nivelul

soldului creditor al contului 82980201 "Excedent" rmas dup aceste operaiuni.
82980201 = 84 "Fond de rulment proprii? a unitilor administrativ-teritoriaie"
ncheierea execuiei bugetului de venituri i cheltuieli al trezoreriei statului.
Trezoreriile operative transmit cu ordin de plat soldul contului 70 "Veniturile trezoreriei
statului din dobnzi ncasate i alte venituri" i preiau cu dispoziie de ncasare din contul
trezoreriei judeene soldul debitor al contului 65 "Sume de primit din bugetul trezoreriei" i 71
"Cheltuielile bugetului trezoreriei statului".
Aceste operaiuni se evideniaz astfel:
- la trezoreriile operative:
70 "Veniturile trezoreriei statului" =

61 "Cont corespondent al trezoreriei"

61 "Cont corespondent al trezoreriei" = 65 "Sume de primit din bugetul

trezoreriei statului"
51 "Cont corespondent al trezoreriei" =

71 "Cheltuielile bugetului trezoreriei

statului"

- Ia trezoreria judeean:
61 "Cont corespondent ai trezoreriei
analitic trezoreria operativ"

64 "Decontri privind bugetul

trezoreriei statului, cu soldul
contului 70 "Veniturile trezoreriei
statului"

64 "Decontri privind bugetul trezoreriei = 61 "Cont corespondent al

statului"

trezoreriei, analitic, trezoreria

operativ cu soldul contului
65"Sume de primit din bugetul
trezorerieil statului respectiv cu
soldu contului 71 "Cheltuielile
bugetului trezoreriei"

Dup efectuarea tuturor operaiunilor de nchidere

nivelul'trezoreriei judeene se fac urmtoarele verificri:

execuiei

bugetare

la

- se confrunt soldul contului 61 "Cont corespondent al trezoreriei" din evidena proprie

cu soldul aceluiai cont din evidena trezoreriilor operative, ntre acestea trebuie s existe o
identitate perfect;
- contul 61 "Cont corespondent al trezoreriei", analitic operaiuni n curs de lmurire i
contul 62 "Decontri cu Banca Naional a Romniei din operaiuni iniiate" nu trebuie s
prezinte sold Ia finele anului;
- se obine confirmarea concordanei dintre soldul contului 67 "Decontri cu trezoreria
general a statului privind operaiunea de transferare a soldului contului curent al trezoreriei
judeene" cu soldul contului corespunztor din contabilitatea trezoreriei centrale a Ministerului
Finanelor Publice.
Dup efectuarea tuturor operaiunilor de verificare prezentate mai sus, trezoreriile
operative ntocmesc, prin program informatic, situaiile privind raportarea execuiilor bugetare i
a situaiei disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei. Aceste situaii se transmit prin
pota electronic pe formulare, la Trezoreria judeean, care centralizeaz datele raportate de
trezoreriile operative, completeaz situaiile rezultate cu soldurile conturilor din balana de
verificare proprie. Rezult astfel un nou set de raportri ale execuiei bugetare i a situaiei
disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei judeene a statului, care sunt supuse
urmtoarelor operaiuni de verificare final:
1. Toate conturile care prezint sold n balanele de verificare ale trezoreriilor operative i
a trezoreriei judeene trebuie s se regseasc n situaiile de raportare a execuiei bugetare
2. Conturile de execuie bugetar conin soldul conturilor de venituri i cheltuieli
desfurate pe capitole i subcapitole respectiv pe capitole i titulari potrivit clasificaiei bugetare
funcionale, economice i n profil departamental
3. Soldul conturilor de disponibiliti raportate n bilanul contabil i situaia
disponibilitilor aflate n contul curent al trezoreriei statului, se regsesc i n Formular 05
"Situaia disponibilitilor instituiilor publice desfurate pe titulari (ministere i organe ale
administraiei de stat centrale, consilii locale i judeene)
4. Vizarea drilor de seam ale instituiilor publice de ctre trezorerii, se face numai dup
verificarea concordanei dintre soldurile raportate de trezorerie i a celor raportate de instituiile
publice respective.
5. n bilanul contabil i situaia disponibilitilor aflate n contul trezoreriei statului la
finele anului, conturile de venituri i cheltuieli bugetare nu prezint sold. n aceste situaii se trece
numai excedentul sau deficitul bugetului respectiv al crui sold trebuie s corespund cu suma
virat (ncasat) prin OPHT sau dispoziia de ncasare dup caz, prin care s-a virat sau au fost
preluate sumele din contul trezoreriei centrale pentru nchiderea contului.
6. Soldurile conturilor din col. 1, n bilanul contabil s corespund cu bilanul raportat la
finele anului precedent.
7. Soldul contului 61 din partea de activ s corespund cu soldul aceluiai cont din partea
de pasiv a bilanului contabil, ca rezultat al nchiderii corecte a anului bugetar.
Dup verificare, aceste situaii, privind raportarea execuiei bugetare i a contului
trezoreriei statului se transmit prin pota electronic i letric, pe formulare la Ministerul
Finanelor Publice la termenele stabilite prin normele metodologice.

Toate operaiunile prezentate pn acum privesc nchiderea unui exerciiu bugetar. n

cursul anului situaiile de raportare sunt aceleai cu deosebirea c nu se efectueaz operaiunile de
nchidere a bugetelor i de virare a soldurilor.
Bilanul contabil i situaia disponibilitilor instituiilor puiblice se ntocmesc numai
trimestrial i la finele anului.
Documentele privind execuia n structur i cu semnturile autorizate sunt prezentate n
Anexe.

9.2. VERIFICAREA CONTURILOR DIN CONTABILITATEA

TREZORERIEI LA FINELE ANULUI I NTOCMIREA BILANULUI
CONTABIL
n vederea nchiderii exerciiului financiar anual, la nivelul fiecrei trezorerii operative
vor fi luate urmtoarele msuri:
a) asigurarea nregistrrii tuturor operaiunilor efectuate prin trezorerie n conturile
sintetice i analitice de eviden;
b) verificarea rulajelor debitoare i creditoare ale conturilor sintetice corespunztoare;
c) stabilirea n conturile anuale de venituri, deschise pe pltitori, a debitelor rmase de
ncasat, care se reporteaz n anul urmtor;
d) confruntarea i verificarea, soldului "contului corespondent al trezoreriei" din evidena
proprie cu cel din evidena direciei de trezorerie judeean sau Banca Naional, dup caz.
Bilanul contabil anual al trezoreriei nu se va ncheia pn nu se asigur concordana
soldului corespondent.
e) soldurile conturilor de fonduri cu destinaie special i a celor de disponibiliti vor fi
confirmate n scris, de ctre instituiile publice titulare de cont.
f) nregistrarea sumelor din conturile fondurilor cu destinaie special, n.conturile
trezoreriei centrale, cu respectarea normelor date n acest scop.
La finele anului, potrivit normelor metodologice ale Ministerului Finanelor Publice,
fiecare trezorerie ntocmete Bilanul contabil anual pe baza situaiei conturilor contabile, a
balanei de verificare a conturilor sintetice ct i a balanelor analitice de verificare ntocmite
distinct pentru:
- Conturile de venituri i conturile de cheltuieli privind bugetul de stat, bugetele locale i
bugetul asigurrilor sociale de stat;
- Conturile fondurilor cu destinaie special;
- Conturile de disponibil ale instituiilor publice;
- Conturile de venituri i cheltuieli privind activitatea trezoreriei.

Bibliografie

1.
2.
3.
4.
5.

Mosteanu T.,- Buget i trezorerie public, Ed. Universitaria, Buc, 2003

Vcrel I., - Finane publice, EDP., Buc., 2000
Mosteanu T.,- Buget i trezorerie public, Ed. Style, Buc., 2000
Roman C., - Gestiunea financiar a instituiilor publice, Ed. Economic, Buc., 2000
Aristotel M.,U., - Organizarea i conducerea trezoreriei finanelor publice n condiiile
economiei de pia, Ed. Comphyus, Rm. Vlcea, 1996.