Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
www.anaf.ro
CUPRINS
1. nregistrarea fiscal 2
1.1. Depunerea declaraiei de nregistrare fiscal 2
1.2. Eliberarea certificatului de nregistrare fiscal 2
1.3. Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente 2
4. Sanciuni 10
4.1. Contravenii 10
1. NREGISTRAREA FISCAL
Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal are obligaia
s se nregistreze fiscal primind un cod de identificare fiscal 1.
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse
la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, n termen de 15 de zile de la data producerii acestora, prin depunerea declaraiei
de meniuni, completnd acelai formular 010, dar bifnd csua corespunztoare
meniunilor.
1
Art. 82 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
2
Legea nr. 230/ 2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile
ulterioare, coroborat cu Hotrrea Guvernului nr. 1588/2007 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.
230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari;
3
OPANAF nr. 3698/2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care
formeaz vectorul fiscal - MONITORUL OFICIAL NR. 979 din 30 decembrie 2015;
4
Art. 87 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
5
Anexa 2 din Ordinul ministrului economiei i finanelor nr.1969/2007 privind aprobarea reglementrilor contabile pentru
persoanele juridice fr scop patrimonial, cu modificrile i completrile ulterioare;
Impozitul lunar pe venitul din salarii este un impozit final, care se calculeaz i se
reine la surs de ctre asociaie.
Impozitul lunar se determin astfel:
pentru angajaii care au funcia de baz la asociaie, prin aplicarea cotei de 16%
asupra bazei de calcul determinat ca diferen ntre venitul net din salarii calculat prin
deducerea din venitul brut a contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate
potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice internaionale la
care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de
stat datorat potrivit legii, i urmtoarele:
- deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
- cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
- contribuiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, i cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere
Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii
Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajai, astfel nct
la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro;
- primele de asigurare voluntar de sntate suportate de angajai, astfel nct la nivelul
anului s nu se depeasc echivalentul n lei al sumei de 400 euro 7;
pentru celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n conformitate cu instrumentele juridice
6
Cotele de contribuii sociale obligatorii, valabile n anul 2016, sunt urmtoarele:
a) pentru contribuia de asigurri sociale:
a.1) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 15,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.2) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8% pentru contribuia
datorat de angajator;
a.3) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt prevzute n Legea nr.
263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia
individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.
b) pentru contribuia de asigurri sociale de sntate:
b.1) 5,5% pentru contribuia individual;
b.2) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator.
c) 0,85% pentru contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate;
d) pentru contribuia la bugetul asigurrilor de omaj:
d^1) 0,5% pentru contribuia individual;
d^2) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator;
e) 0,15% - 0,85% pentru contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, difereniat n funcie de
clasa de risc, conform legii, datorat de angajator;
f) 0,25% pentru contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator.
7
Conform prevederilor Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat, cu modificrile i completriile
ulterioare;
internaionale la care Romnia este parte, precum i, dup caz, a contribuiei individuale
la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaz i se reine la data
efecturii plii, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare privind veniturile
realizate n afara funciei de baz la data plii, i se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care s-au pltit.
Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000
lei nu se acord deducerea personal.
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei
venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 300 lei lunar, cu excepia veniturilor:
- bursele primite de persoanele care urmeaz orice form de colarizare sau perfecionare
n cadru instituionalizat;
- premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele mondiale, europene i la jocurile
olimpice/paralimpice;
- premiile, primele i indemnizaiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor
i altor specialiti, prevzui n legislaia n materie, n vederea realizrii obiectivelor de
nalt performan: clasarea pe locurile 1 - 6 la campionatele europene, campionatele
mondiale i jocurile olimpice/paralimpice, precum i calificarea i participarea la turneele
8
ORDIN Nr. 52/2016 din 14 ianuarie 2016 privind aprobarea calculatorului pentru determinarea deducerilor personale lunare
pentru contribuabilii care realizeaz venituri din salarii la funcia de baz, ncepnd cu luna ianuarie 2016, potrivit prevederilor art. 77
alin. (2) i ale art. 66 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 52 din 25 ianuarie 2016.
finale ale campionatelor mondiale i europene, prima grup valoric, precum i la jocurile
olimpice/paralimpice, n cazul jocurilor sportive;
9
Art. 81 alin.(2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
10
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, calculat i reinut la data efecturii plii
acestor venituri, se pltete, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului
pentru care se datoreaz.
Asociaiile de proprietari pot opta pentru declararea i plata lunar, dac depun
declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
Stabilirea venitului total n vederea verificrii condiiei pentru depunerea
trimestrial a formularului 112, se face pe baza informaiilor din situaiile financiare ale
anului anterior.
Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaz venituri din
salarii sau asimilate salariilor beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate sau le nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate
salariilor, n calitate de angajatori, depun formularul 112 - Declaraia privind obligaiile de
plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor
asigurate, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul
medical sau ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile
aferent/aferente perioadei rmase din trimestru se depune/se depun pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului.
11
ORDIN comun al ministrului finanelor publice, ministrului muncii familiei i proteciei sociale i ministrului sntii nr.
1045/2084/793 din 2012 pentru aprobarea modelului, coninutului, modalitii de depunere i de gestionare a "Declaraiei privind
obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", cu modifiocrile i
completrile ulterioare;
n cazul n care ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se
vor depune att declaraia pentru prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua,
urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se depun numai declaraia pentru luna a treia.
NOT:
Pentru remuneratia primit de presedintele asociatiei de proprietari, membrii
comitetului executiv si cenzorii, in baza contractului de mandat, nu se datoreaza
urmatoarele contribuii:
- contributia de asigurari pentru somaj;
- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sntate;
- contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
- contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale.
12
Art.81 alin.(1) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
13
Art.82 alin.(1) lit.b) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
14
Art.82 alin.(1) lit.c) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Dac aceste venituri nu sunt utilizate n scopurile artate mai sus, atunci asociaiei i
revin urmtoarele obligaii:
- s calculeze impozitul pe profitul realizat, conform evidentelor, in cota de 16% si sa-l
vireze la bugetul de stat;
- s depun, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, formularul 101
Declaratie privind impozitul pe profit19;
15
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 587/2016 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i
coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la
surs, PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 94 din 8 februarie 2016
16
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
17
Art.15 alin.(1) lit.c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
18
Art.13 din Legea nr.230/2007 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i
completrile ulterioare.
19
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului
formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs, cu
modificrile i completrile ulterioare.
4. SANCTIUNI
4.1. Contravenii20
Se sancioneaz
cu amend de la 1.000 lei la 1.500 lei dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de
pn la 50.000 lei inclusiv,
cu amend de la 4.000 lei la 6.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt
cuprinse ntre 50.000 lei i 100.000 lei inclusiv,
cu amend de la 6.000 lei la 8.000 lei, dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai
mari de 100.000 lei, urmtoarele contravenii:
- nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor
reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
- reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale,
a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs;
20
Art.336 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Pentru veniturile obinute n baza contractelor civile ncheiate potrivit Codului Civil, cu
persoane fizice autorizate, acestea au obligaia completetrii i depunerii a formularul 200 21
- Declaraie privind veniturile realizate din Romnia, pn la data de 25 mai inclusiv a
anului curent pentru anul expirat.
21
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare prevzute la Titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
2016
www.anaf.ro