GHID PRIVIND APLICAREA

IMPOZITULUI SPECIFIC
UNOR ACTIVITI
2017

www.anaf.ro
 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

CUPRINS

1. Cui se adreseaz acest ghid? 2

2. Persoanele obligate la plata impozitului specific 2

3. Declararea meniunilor 3

4. Anul fiscal, calculul perioadei impozabile 4

5. Reguli generale de aplicare a impozitului specific unor activiti 4

6. Reguli pentru calculul impozitului specific anual 5

7. Prevederi fiscale referitoare la pierderi fiscale, amortizare, impozitul pe dividende 5

i registrul de eviden fiscal

8. Reguli privind declararea i plata impozitului specific unor activiti 6

9. Reguli privind calculul, declararea i plata impozitului specific datorat pentru alte 6
activiti

10. Reguli pentru perioada de inactivitate, ncetarea activitii i alte situaii 7

11. Cum se pot obine informaii suplimentare? 8

12. Legislaia fiscal i materiale informative 8

ANEXE Anexele 1-3 la Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti 9

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 1

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

1. CUI SE ADRESEAZ ACEST GHID?

Prezentul ghid, se adreseaz persoanelor juridice romne care, prin derogare de la

prevederile Titlului II - Impozitul pe profit - din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, au obligaia de plat a impozitului specific, reglementat potrivit
legislaiei n domeniu1.

2. PERSOANELE OBLIGATE LA PLATA IMPOZITULUI SPECIFIC

Sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti, persoanele juridice

romne care la data de 31 decembrie 2016 au ndeplinit, cumulativ, urmtoarele
condiii2:
- aveau nscris n actele constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau
secundar, una dintre activitile corespunztoare urmtoarelor coduri CAEN 3:
- 5510 - Hoteluri i alte facilitai de cazare similare;
- 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat
- 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere,
- 5590 - Alte servicii de cazare,
- 5610 Restaurante,
- 5621 - Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente,
- 5629 - Alte servicii de alimentaie n.c.a.,
- 5630 - Baruri i alte activiti de servire a buturilor.
- nu se afl n lichidare, potrivit legii.
Persoanele juridice romne care ndeplinesc condiia de microntreprindere dar au devenit
pltitoare de impozit pe profit prin opiune, ca urmare a subscrierii unui capital social de cel puin
45.000 lei, astfel cum este prevzut n lege 4, sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti5.
Microntreprinderile care aplic prevederile titlului III impozit pe venitul microntreprinderilor,
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, nu aplic
impozitul specific unor activiti6.
ndeplinirea condiiilor se verific la data intrrii n vigoare a legii, la nceputul fiecrui an
fiscal, pe baza situaiei existente la data de 31 decembrie a anului precedent 7.
Clasificarea activitilor intr n competena autoritilor administraiei publice centrale cu
responsabiliti n domeniu 8.
n nelesul legii9, complexul hotelier este format din cldiri i terenuri care includ n acelai
edificiu ori edificii legate fizic sau funcional structuri de primire turistice cu diverse funciuni 10.

1 Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

2 Art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
3 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/CAEN2008.htm;
4 Art. 48 alin. (5) i (52 ) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
5 Art. 1 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
6 Art. 1 alin. (3) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
7 Art. 1 alin. (4) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
8 Art. 2 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
9 Art. 2 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
10 Art. 2 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 2

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Prin alte activiti desfurate de complexul hotelier se nelege activitile de alimentaie

public de tip restaurant, bar, agrement, tratament balnear/wellness sau de nfrumuseare, prestate
n cadrul respectivei cldiri, cu mijloace proprii, activiti ce fac parte din oferta turistic a
contribuabilului, fiind oferite turitilor individual sau n cadrul pachetelor turistice definite potrivit legii,
pe cele 5 tipuri de cazare n structurile de primire turistic 11.
Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit, care au nscris n actele
constitutive, potrivit legii, ca activitate principal sau secundar una dintre activitile
corespunztoare codurilor CAEN prevzute de lege 12, dar nu desfoar efectiv activitate n domeniile
respective, nu sunt obligate la plata impozitului specific unor activiti 13.

3. DECLARAREA MENIUNILOR

Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit comunic organelor fiscale

teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pn la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care
se pltete impozitul specific14.
n cazul n care, la data de 31 decembrie inclusiv, condiiile prevzute de lege 15 nu mai sunt
ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea din acest sistem de impunere,
pn la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor 16.
n cazul retragerii definitive de ctre autoritile competente a autorizaiei de funcionare/
certificatului de clasificare pentru toate activitile prevzute n anexele corespunztoare codurilor
CAEN, sunt obligate la plata impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii autorizaiei
de funcionare/certificatului de clasificare,17 contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale ieirea
din sistemul de impunere specific18.
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal se aduc la cunotin
organului fiscal competent, prin completarea i depunerea formularului 010 19 - Declaraia de
nregistrare fiscal/ Declaraia de meniuni/ Declaraia de radiere pentru persoane juridice, asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic - Seciunea V - Date privind vectorul fiscal - Cap. 13 - Impozit
specific unor activiti.
Formularul 010 se depune, direct (reprezentant legal) sau prin mputernicit, la registratura
organului fiscal competent ori la pot prin scrisoare recomandat. Organul fiscal competent este
organul fiscal n a crui eviden este nregistrat contribuabilul.
Formularul 010 - Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraia de meniuni/Declaraia de
radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic - precum i
instruciunile de completare pot fi descrcate de pe site-ul ANAF: www.anaf.ro, seciunea: Asisten
contribuabili, rubrica: Formulare fiscale i Ghid de completare sau accesnd urmatorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/010_OPANAF_511_2017.pdf .

11 Art. 2 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
12 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
13 Art. 1 alin. (2) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
14 Art.11 alin.(1) Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
15 Art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
16 Art. 11 alin (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
17 Art. 7 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
18 Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
19 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/010_OPANAF_511_2017.pdf;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 3

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

4. ANUL FISCAL, CALCULUL PERIOADEI IMPOZABILE

Anul fiscal este anul calendaristic 20. Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s mai
existe n cursul unui an fiscal, perioada impozabil este perioada din anul calendaristic pentru care
contribuabilul a existat21.
Persoanele juridice romne pltitoare de impozit pe profit care au optat pentru anul fiscal
diferit de anul calendaristic, intr n sistemul de impozit specific unor activiti ncepnd cu 1 ianuarie
201722.

5. REGULI GENERALE DE APLICARE A IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Contribuabilii care se nfiineaz n cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-nfiinai ca efect

al unor operaiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, i care au nscris n actele constitutive, ca
activitate principal sau secundar, una dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute
de lege23 pltesc impozitul specific, ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt ndeplinite
condiiile prevzute de lege24.
ncepnd cu anul urmtor anului n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile prevzute de
lege25, contribuabilii nu mai aplic sistemul reprezentnd impozitul specific26.
n cazul contribuabililor care au mai multe uniti, impozitul specific anual se calculeaz prin
nsumarea impozitului specific aferent fiecrei uniti 27, calculat conform formulei stabilite n anexa
corespunztoare codului CAEN.
Contribuabilii care desfoar mai multe activiti cu codurile CAEN prevzute la cap. 2 din
prezentul ghid, cu excepia celor care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier,
determin impozitul specific prin nsumarea impozitului 28 stabilit potrivit legii29, pentru fiecare
activitate desfurat.
ncepnd cu semestrul urmtor modificrilor datorate nceperii/ncetrii unei activiti
corespunztoare codurilor CAEN prevzute de lege30 sau modificrilor suprafeelor aferente
desfurrii fiecrei activiti, n mod corespunztor, se recalculeaz impozitul specific aferent
perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat, prin
mprirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice i nmulirea cu numrul de zile
aferent perioadei rmase din an/perioadei din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat 31.
Prin nceperea/ncetarea unei activiti se nelege nceperea/ncetarea exploatrii economice a
unei structuri de primire turistice sau unitate de alimentaie public de tip restaurant, bar sau a unei
pri a acesteia32.
Modificarea suprafeei/numrului locurilor de cazare se realizeaz n urmtoarele situaii, fr
a se limita la acestea: nchiderea activitii unei terase pe timpul iernii, nchiderea activitii unui bar

20 Art. 4 alin. (1) din din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
21 Art. 4 alin. (2) din din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
22 Art. 1 alin. (5) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
23 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
24 Art. 3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
25 Ibidem;
26 Art. 5 alin.(2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
27 Art. 5 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
28 Art. 5 alin. (4) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
29 Art. 6 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
30 Art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
31 Art. 5 alin. (5) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
32 Art. 5 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 4

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

n extrasezon, scoaterea din circuitul turistic a unui numr de camere, introducerea de camere n
circuitul turistic, prin modificarea anexei la certificatul de clasificare sau a autorizaiei de
funcionare33.
Prin sintagma perioada pentru care contribuabilul a existat, se nelege perioada n care a
fost supus exploatrii economice acea structur de primire turistic sau unitate de alimentaie
public sau acea parte/suprafa a acesteia 34.
n situaia n care se nfiineaz o nou unitate cu activiti corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la cap. 2, ncepnd cu semestrul urmtor, contribuabilii recalculeaz, n mod
corespunztor, impozitul specific aferent perioadei rmase din an potrivit prevederilor legale 35.
n situaia n care un sat, o comun sau o staiune turistic de interes local dobndete
statutul de staiune turistic de interes naional, contribuabilii stabilii n aria de administrare a
acesteia vor plti impozitul specific la nivelul stabilit pentru sate/comune/staiuni de interes local
pentru nc 3 ani de la dobndirea statutului de staiune turistic de interes naional 36.
Perioada de 3 ani se calculeaz ncepnd cu anul n care s-a dobndit statutul de staiune
turistic de interes naional, potrivit legii 37.

6. REGULI PENTRU CALCULUL IMPOZITULUI SPECIFIC ANUAL

Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5610 Restaurante, 5621 Activiti de
alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a. se calculeaz, pe
fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 1.
Impozitul specific anual corespunztor codului CAEN 5630 Baruri i alte activiti de servire a
buturilor se calculeaz, pe fiecare unitate, conform formulei stabilite n anexa nr. 2.
Impozitul specific anual corespunztor codurilor CAEN 5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare
similare, 5520 Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri
pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte servicii de cazare se calculeaz, pe fiecare unitate,
conform formulei stabilite n anexa nr. 3.

7. PREVEDERI FISCALE REFERITOARE LA PIERDERI FISCALE, AMORTIZARE, IMPOZITUL

PE DIVIDENDE I REGISTRUL DE EVIDEN FISCAL

Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific unor activiti i care anterior au realizat
pierdere fiscal recupereaz pierderea din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani
consecutivi38, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de titlul II
Impozitul pe profit - din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare. Pierderea fiscal se recupereaz n perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii fiscale
i limita celor 7 ani.
Contribuabilii in evidena amortizrii fiscale 39, declar, rein i pltesc impozitul pe
dividende40, conform prevederilor legale n vigoare.

33 Art. 5 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
34 Ibidem;
35 Art. 5 alin. (6) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
36 Art. 5 alin. (7) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
37 Art. 5 alin. (5) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
38 Art. 9 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
39 Art. 12 alin. (1)din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
40 Art. 12 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 5

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Contribuabilii au obligaia s ntocmeasc registrul de eviden fiscal 41 n care nscriu

elementele care sunt luate n calcul la stabilirea impozitului, cum ar fi: tipurile de activiti
desfurate, coeficienii i variabilele utilizate pentru fiecare activitate care intr sub incidena
impozitului specific, numrul de uniti, suprafeele de desfurare a activitilor, precum i
amortizarea fiscal42.

8. REGULI PRIVIND DECLARAREA I PLATA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Declararea i plata impozitului specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25 inclusiv a

lunii urmtoare, suma de plat reprezentnd o jumtate din impozitul specific anual 43.
Pentru ndeplinirea obligaiei de declarare a impozitului specific, contribuabilii au obligaia de
de a completa i depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanelor fiscale datorate
de ctre contribuabil/pltitor, formularul 100 44 - Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de
stat.
Declaraia privind obligaiile de plat la bugetul de stat se poate transmite prin mijloace
electronice de transmitere la distan, prin intermediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea
unui certificat digital calificat sau se poate depune la organul fiscal competent, n format PDF, cu
fiier XML ataat, pe suport CD, nsoit de formatul hrtie, completndu-se cu ajutorul programului de
asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit i poate fi descrcat de pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro.
Contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului declar i pltesc impozitul specific pn
la data ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii (lund n calcul, dac este cazul, i impozitul
specific declarat i pltit n semestrele anterioare) 45. n acest caz, impozitul specific se determin prin
recalcularea n mod corespunztor, respectiv prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile
calendaristice i nmulirea cu numrul de zile aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui
contribuabil (lund n considerare, dac este cazul, i modificarea impozitului specific n cursul
anului)46.
Contribuabilii care au fost pltitori de impozit specific n anul precedent i nu mai ndeplinesc
condiiile prevzute de lege, n anul urmtor aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe
profit47.

9. REGULI PRIVIND CALCULUL, DECLARAREA I PLATA IMPOZITULUI DATORAT PENTRU

ALTE ACTIVITI DE CTRE CONTRIBUABILII CARE PLTESC IMPOZIT SPECIFIC

Contribuabilii care, n cursul anului, realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN prevzute la cap. 2 aplic sistemul de declarare i plat a impozitului
pe profit48. Astfel, contribuabilii sunt obligai s determine i s plteasc, concomitent impozitul
specific pentru veniturile din activitile corespunztoare codurilor CAEN prevzute la cap. 2 i

41 Art. 19 din Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
42 Art. 12 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
43 Art. 8 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
44 https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/D100_OPANAF_869_2017.pdf;
45 Art. 8 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
46 Art. 7 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
47 Art. 8 alin. (4) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
48 Art. 10 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 6

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

impozitul pe profit, pentru veniturile din alte activiti n afara celor corespunztoare codurilor CAEN 49
de la cap. 2.
Pentru stabilirea veniturilor i cheltuielilor corespunztoare activitilor vizate, contribuabilii
trebuie s organizeze i s conduc evidena contabil 50.
Pentru stabilirea cheltuielilor comune care vor fi luate n calcul la determinarea rezultatului
fiscal, se utilizeaz o metod raional de alocare, potrivit reglementrilor contabile aplicabile sau prin
repartizarea proporional cu ponderea veniturilor obinute din activitile vizate n veniturile totale
realizate de contribuabil51.
Veniturile din dobnzi i diferenele de curs, altele dect cele aferente funciei de
cazare/alimentaie public, venituri obinute din activiti de subfrancizare, refacturri de produse
alimentare, nchirieri spaii, etc., sunt considerate venituri din alte activiti n afara celor
corespunztoare codurilor CAEN52 prevzute la cap.2.
Contribuabilii care desfoar activiti prin intermediul unui complex hotelier i realizeaz
venituri din desfurarea altor activiti, aplic sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit 53.
Sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit se aplic i pentru veniturile obinute din
activitatea unui complex hotelier din contracte de nchiriere sau asociere ctre/cu alte societi
reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare54.

10. REGULI PENTRU PERIOADA DE INACTIVITATE, NCETAREA ACTIVITII I ALTE

SITUAII

Contribuabilii care nceteaz s existe n cursul anului, recalculeaz n mod corespunztor

impozitul specific, prin mprirea impozitului specific anual la 365 de zile calendaristice i nmulirea
cu numrul de zile aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui contribuabil (lund n
considerare, dac este cazul, i modificarea impozitului specific n cursul anului) 55.
n cazul retragerii definitive de ctre autoritile competente a autorizaiei de
funcionare/certificatului de clasificare pentru toate activitile prevzute n lege 56, contribuabilii sunt
obligai la plata impozitului pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii autorizaiei de
funcionare/certificatului de clasificare 57.
n cazul n care, n cursul unui an, un contribuabil intr n inactivitate temporar nscris n
registrul comerului sau n registrul inut de instanele judectoreti competente, dup caz, acesta
rmne n sistemul de impunere reprezentnd impozitul specific i nu mai datoreaz impozitul specific
ncepnd cu semestrul urmtor. n cazul n care perioada de inactivitate nceteaz n cursul anului,
contribuabilul datoreaz impozitul specific ncepnd cu semestrul urmtor celui n care nceteaz
perioada de inactivitate58.

49 Art. 9 alin. (1) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
50 Art. 9 alin. (2) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
51 Ibidem;
52 Art. 9 alin. (3) din Ordinul ministrului turismului i ministrului finanelor publice nr. 264/464/2017 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
53 Art. 10 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
54 Art. 6 alin. (6) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
55 Art. 7 alin. (1) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
56 Anexele 1-3 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
57 Art. 7 alin. (2) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;
58 Art. 7 alin. (3) din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 7

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

11. CUM SE POT OBINE INFORMAII SUPLIMENTARE?

Informaii detaliate se pot obine:

- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
- telefonic, la Biroul central asisten telefonic a contribuabililor-Call Center, la numrul de telefon:
031.403.91.60;
- compartimentele de asisten pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale.

12. LEGISLAIA FISCAL I MATERIALE INFORMATIVE

Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti;

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

Ordinul nr. 264/464/2017 al ministrului turismului i ministrului finanelor publice pentru

aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific
unor activiti;

Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 201 7;

Ghidurile elaborate de Agenia Naional de Administrare Fiscal .

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 8

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Anexele 1-3 la Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activiti

ANEXA 1

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au

nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5610 -
Restaurante, 5621 - Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 -
Alte servicii de alimentaie

Impozit specific anual/unitate = k * (x + y * q) * z, unde:

k - 1400, valoarea impozitului standard (lei);
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate-locaie de
desfurare a activitilor.

Coeficient de sezonalitate (variabila "z")

Bucureti, cei 8 poli 0,45
Municipii, orae 0,35
Staiuni turistice de interes naional 0,30
Sate, comune i staiuni turistice de interes local 0,10

Variabila n funcie de rangul localitii (variabila "x")

Bucureti Zona A 17,0
Zona B 16,0
Zona C 15,0
Zona D 13,5
8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana, Craiova, Iai, Zona A 15,0
Ploieti, Sibiu, Timioara)
Zona B 14,0
Zona C 13,0
Zona D 11,5
Municipiu Zona A 13,0
Zona B 11,0
Zona C 9,0
Zona D 7,0
Ora 5,0
Staiuni 5,0
Comun 3,0

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 9

2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Suprafaa cuprins ntre Variabila n funcie de suprafaa util a

locaiei (variabila "y")
0 mp - 30 mp 2,0
31 mp - 50 mp 7,0
51 mp - 70 mp 12,0
71 mp - 90 mp 16,0
91 mp - 120 mp 21,0
121 mp - 160 mp 29,0
161 mp - 200 mp 38,0
201 mp - 240 mp 47,0
241 mp - 300 mp 58,0
301 mp - 400 mp 75,0
401 mp - 500 mp 80,0
501 mp - 600 mp 85,0
601 mp - 700 mp 90,0
701 mp - 800 mp 95,0
peste 801 mp 105,0

1. Pentru urmtoarele categorii de activiti, aferente codului CAEN 5610:

a) vnztori ambulani la tonete de ngheat;
b) crucioare mobile care vnd mncare;
c) prepararea hranei la standuri din piee,
impozitul specific anual/unitate este n sum de 1.500 lei.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 10

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

ANEXA 2

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au

nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5630 - Baruri
i alte activiti de servire a buturilor

Impozit specific anual/unitate - k * (x + y * q) * z, unde:

k - 900, valoarea impozitului standard;
x - variabil n funcie de rangul localitii;
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii;
z - coeficient de sezonalitate;
q - 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate = locaie de
desfurare a activitilor.

Variabila n funcie de rangul localitii (variabila "x")

Bucureti Zona A 16,0
Zona B 15,0
Zona C 14,0
Zona D 12,5
8 poli (Braov, Cluj-Napoca, Constana, Craiova, Iai, Zona A 14,0
Ploieti, Sibiu, Timioara)
Zona B 13,0
Zona C 12,0
Zona D 11,0
Municipiu Zona A 12,5
Zona B 10,0
Zona C 8,0
Zona D 4,0
Ora 2,0
Staiuni 2,0
Comun 0,4

Suprafaa cuprins ntre Variabila n funcie de suprafaa util a

locaiei (variabila "y")
0 mp - 30 mp 2,0
31 mp - 50 mp 4,0
51 mp - 70 mp 6,0
71 mp - 90 mp 8,0
91 mp - 120 mp 10,0
121 mp - 160 mp 14,0

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 11

2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Suprafaa cuprins ntre Variabila n funcie de suprafaa util a

locaiei (variabila "y")
161 mp - 200 mp 16,0
201 mp - 240 mp 18,0
241 mp - 300 mp 20,0
301 mp - 400 mp 25,0
401 mp - 500 mp 30,0
501 mp - 600 mp 40,0
601 mp - 700 mp 50,0
701 mp - 800 mp 60,0
801 mp - 900 mp 70,0
901 mp - 1000 mp 80,0
peste 1001 mp 90,0

Coeficient de sezonalitate (variabila "z")

Bucureti, cei 8 poli 0,45
Municipii, orae 0,40
Staiuni turistice de interes naional 0,35
Sate, comune i staiuni turistice de interes local 0,15

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 12

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

ANEXA 3

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au

nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul CAEN: 5510 - Hoteluri
i alte faciliti de cazare, 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de
scurt durat, 5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 - Alte servicii
de cazare
Impozit specific anual/unitate = k * nr. locuri de cazare, unde:
Impozit specific standard - k - LEI/loc cazare/an

Tabelul nr. 1
LEI/loc Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
cazare/an 1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2*/ 3*/ 4*/ 5*/
margarete margarete margarete margarete
Bucureti + 8 205 308 513 820 164 246 410 656
poli
Municipii 150 224 374 598 120 180 299 481
Orae 142 215 358 573 113 170 287 458

Tabelul nr. 2
LEI/loc cazare/an Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2*/ 3*/ 4*/ 5*/
margarete margarete margarete margarete
Sate, comune, 45 67 111 178 36 53 89 143
staiuni de interes
local

Tabelul nr. 3
LEI/loc cazare/an Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2* 3* 4* 5*
Staiuni turistice 113 171 271 448 91 132 225 358
de interes naional

Tabelul nr. 4
LEI/loc cazare/an Structura Structura
1*, 2*, 3* 4*
Cod CAEN 5530 - Parcuri pentru rulote, spaii de campare, 22 31
campinguri, tabere, popasuri turistice i sate de vacan
(campinguri, bungalow-uri, sate de vacan)

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 13

 2017 GHID PRIVIND APLICAREA IMPOZITULUI SPECIFIC UNOR ACTIVITI

Tabelul nr. 5
LEI/loc cazare/an Structura Structura Structura Structura Structura
1* 2* 3* 4* 5*
Cod CAEN 5590 - fluvial, ponton 36 53 89 111 143
plutitor

Tabelul nr. 6
LEI/loc cazare/an Structura Structura
1*, 2*, 3* 4*, 5*
Cod CAEN 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i 22 31
perioade de scurt durat

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro 14

 Ghid elaborat de
DIRECIA GENERAL DE ASISTEN
PENTRU CONTRIBUABILI

2017

www.anaf.ro