Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Care
sunt implicatiile contabile si fiscale?
27-Iun-2016
24118
Deci, pentru inceput, se intocmeste, manual sau in excel, o situatie (imagine) generala a contractului
de leasing, in care se vor inscrie urmatoarele informatii (ca un fel de nota contabila generala pentru
contractul de leasing; nu este obligatoriu de intocmit, dar este ajutatoare):
1) Inregistrarea contractului de leasing nr. ... din data de .... autoturism marca ....
- stabilirea in lei a valoarea totala a ratelor in valuta (avansul plus valoarea finantata, in care este
inclusa si valoarea reziduala), care se inmulteste cu cursul BNR valabil in data contractului (publicat
de BNR cu o zi anterioara) - dara fara a lua in calcul si valoarea dobanzii:
223 = 167 / analitic contract leasing nr.... cu X suma in valuta totala a ratelor * curs BNR valabil la
data contractului = valoare in lei a ratelor totale de leasing.
- stabilirea in lei a dobanzii totale, prin inmultirea valorii dobanzii in valuta cu cursul BNR valabil in
data contractului (publicat de BNR cu o zi anterioara):
Debit 8035 cu X suma in valuta dobanda * curs BNR valabil la data contractului = valoare in lei a
dobanzii
3) Inregistrarea avansului:
167 = 404 valoare avans in valuta * curs BNR valabil la data facturii
4.1) Daca factura de avans este emisa inainte de data incheierii contractului (cum se mai intampla in
practica), atunci aceasta se inregistreaza astfel, pe Intrari (lei):
4093 = 404 (401) cu valoarea in lei a avansului - la explicatii se scrie avans ctr leasing x euro * curs
4426 (4428) = 404 (401)
Pe Articole contabile - la data se trece data procesului verbal de predare-primire, la nr. document se
trece "PV receptie" (de obicei, aceste procese verbale nu au numar) - in lei
2133 = 223 cu soldul in lei al contului 223 (care este format din sumele de la punctul 1 + cele de la
punctul 5). La explicatii se scrie Autoturism marca X si, eventual, alte caracteristici de identificare
(gen ctr leasing nr.... / ....) - Diverse
In acest moment, soldul contului 223 treebuie sa fie zero (de altfel, acesta se poate verifica chiar pe
aceasta inregistrare - evident, dupa ce s-a dat salvare, prin pozitionarea mousului pe contul 223).
8) Daca pana la finele lunii in care s-a inregistrat contractul de leasing si avansul nu s-a primit
factura de prima rata, atunci, in ultima zi a lunii, se procedeaza la reevaluarea soldului contului 167.
Reevaluarea lunara se face manual, intocmindu-se, in acest sens, lunar, o situatie de stabilire a
diferentelor de curs aferente ratelor.
Se mentioneaza pe aceasta situatie:
- SFC 167 = soldul in valuta x euro = valoarea in valuta a contului 167, care se determina pornind de
la valoarea totala in valuta de la punctul 1 minus valoarea in valuta a avansului.
- curs BNR la data de ... (de exemplu, 30.06.2016, publicat in 30.06.2016)
se face urmatorul calcul:
- pe randul 1:
soldul in valuta x euro * curs BNR la data de 30,06,2016 = valoarea in lei
- pe randul 2:
soldul in lei a contului 167 inainte de reevaluare (se ia soldul in lei din fisa contului la data de
30,06,2016)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------
rezulta diferente de curs, randul 1 minus randul 2 din aceasta situatie, care pot fi:
- nefavorabile (daca rand 1 este mai mare decat rind 2): 668 = 167 cu diferenta de curs
- favorabile (daca rand 1 este mai mic decat rind 2): 167 = 768 cu diferenta de curs
Aceste diferente de curs se inregistreaza pe Articole contabile, la data de 30.06.2016 (din exemplu):
- daca sunt diferente nefavorabile:
La nr document se scrie reev rate leas, apoi 668 = 167 cu diferenta de curs in lei stabilita in situatia
privind reevaluarea soldului contului 167, la Explicatii se scrie reev rate leas x euro * curs - Diverse
sau
- daca sunt diferente favorabile:
La nr document se scrie reev rate leas, apoi 167 = 768 cu diferenta de curs in lei stabilita in situatia
privind reevaluarea soldului contului 167, la Explicatii se scrie reev rate leas x euro * curs - Diverse
In acest fel, daca se apeleaza fisa contului 167, apare, in explicatii, si valoarea in euro a soldului
contului 167 la finalul fiecarei luni.
Acest sold in euro lunar al contului 167 poate fi gestionat si calculat si intr-o situatie in excel.
9) Factura lunara privind rata de leasing si dobanda (presupunem ca prima factura privind prima rata
este in iulie 2016):
Se inregistreaza pe Intrari in lei:
- pozitia 1 - rata de leasing:
Nedefinit - se scrie Rata 1 x euro ctr leas nr.... / .... - UM buc - TVA 20 - Cantitate 1 - Pret unitar
valoarea in lei din factura a ratei de leasing (care este calculata la cursul de la data facturii; nu cred
ca societatile de leasing mai factureaza defalcat rata de leasing in lei la cursul de reevaluare din
luna precedenta si diferenta de curs aferenta) - enter pana la cont, unde se alege 167 / analitic - la
informatii suplimentare puteti scrie orice, pentru identificarea sumei respetive - Salvez.
- pozitia 2 - dobanda de leasing
Nedefinit - Dobanda Rata 1 x euro ctr leas nr.... / .... - UM buc - TVA 20 - Cantitate 1 - Pret unitar
valoarea in lei din factura a dobanzii de leasing (care este calculata la cursul de la data facturii -
enter pana la cont, unde se alege 666 - la informatii suplimentare puteti scrie orice, pentru
identificarea sumei respetive - Salvez.
si Validez.
La contul 666 putei dezvolta un nalaitic distinct - dobanda contract leasing nr.../......
11) la finalul lunii iulie 2016, se reevaluaza soldul creditor in valuta al contului 167, procedandu-se
similar ca la punctul 8:
Reevaluarea lunara se face manual, intocmindu-se, in acest sens, lunar, o situatie de stabilire a
diferentelor de curs aferente ratelor.
Se mentioneaza pe aceasta situatie:
- SFC 167 = soldul in valuta x euro = valoarea in valuta a contului 167, care se determina pornind de
la valoarea in valuta de la finalul lunii precedente (ca sa pastram exemplul, de la data de
30.06.2016) minus valoarea in valuta a primei rate facturate in iulie, de la punctul 9;
- curs BNR la data de ... (de exemplu, 31.07.2016, publicat in 31.07.2016)
se face urmatorul calcul:
- pe randul 1:
soldul in valuta x euro * curs BNR la data de 31.07.2016 = valoarea in lei
- pe randul 2:
soldul in lei a contului 167 inainte de reevaluare (se ia soldul in lei din fisa contului la data de
31.07.2016, inainte de a efectua reevaluarea)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------
rezulta diferente de curs, randul 1 minus randul 2 din aceasta situatie, care pot fi:
- nefavorabile (daca rand 1 este mai mare decat rind 2): 668 = 167 cu diferenta de curs
- favorabile (daca rand 1 este mai mic decat rind 2): 167 = 768 cu diferenta de curs
Aceste diferente de curs se inregistreaza pe Articole contabile, la data de 31.07.2016 (din exemplu):
- daca sunt diferente nefavorabile:
La nr document se scrie reev rate leas, apoi 668 = 167 cu diferenta de curs in lei stabilita in situatia
privind reevaluarea soldului contului 167, la Explicatii se scrie reev rate leas x euro * curs - Diverse
sau
- daca sunt diferente favorabile:
La nr document se scrie reev rate leas, apoi 167 = 768 cu diferenta de curs in lei stabilita in situatia
privind reevaluarea soldului contului 167, la Explicatii se scrie reev rate leas x euro * curs - Diverse
Valoarea in valuta mentionata in explicatie este tocmai soldul creditor in valuta al contului 167, la
data de 31.07.2016 (in exemplu).
In acest fel, daca se apeleaza fisa contului 167, apare, in explicatii, si valoarea in euro a soldului
contului 167 la finalul fiecarei luni.
Acest sold in euro lunar al contului 167 poate fi gestionat si calculat si intr-o situatie in excel.
Operatiunile de la punctele 9), 10) si 11) se repeta lunar, pe toata durata contractului de leasing.
La sata de 31 decembrie 2016 se face reevaluarea normala a soldului in valuta al contului 167 (ca si
cum ar fi o luna oarecare).
Contul extracontabil 8035 nu se reevaluaeaza.
Adminstrare - Configurare societati - pe oricare societate se alege de pe randul de jos Setari diverse
- se deschide un ecran in care, in dreapta, se bifeaza "Includ denumirea articolului/serviciului in
explicatie pentru intrari" si "Includ denumirea articolului/serviciului in explicatie pentru iesiri" - iesire.
Astfel, cand se apeleaza, de exemplu, fie fisa contului 167, fie fisa contului 401 (404), apare, la
explicatii, dupa denumirea furnizorului, si explicatia (sau partial din aceasta) inscrisa in intrari la
Denumire articol/serviciu (de exemplu, ar aparea Rata 1 x euro ctr leas nr.... / .... ).