Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cum va arata
monografia contabila?
In randurile urmatoare, subiectul analizei il reprezinta o societate care a contractat un
imprumut de la un IFN in suma de 53.000 euro. In contul curent s-a transferat numai suma de
50.000 euro, diferenta ramanand in contul IFN pentru acoperirea comisioanelor si a dobanzii.
Ca documente justificative sunt extrasele de cont emise de IFN.
Vom vedea care este monografia contabila pentru inregistrarea acestui imprumut, precum si
daca extrasul de cont emis de IFN reprezinta document justificativ in contabilitatea societății.
Conform art. 6 alin. (1) din Legea nr. 82/1991 a contabilitatii - republicata - cu modificarile si
completarile ulterioare:
"(1) Orice operatiune economico-financiara efectuata se consemneaza in momentul efectuarii
ei intr-un document care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobandind astfel calitatea
de document justificativ."
In ceea ce priveste monografia contabila, fata de cele relatate de dvs, propunem urmatoarele
inregistrari ale creditului:
1) in baza contractului, se inregistreaza subscrierea imprumutului, la curs BNR valabil la data
contractului:
461 / analitic IFN = 167 / analitic imprutmut IFN 53.000 eur * curs BNR valabil la data
contractului
2) in baza contractului, se inregistreaza intreaga dobanda aferenta, la curs BNR valabil la data
contractului:
debit 8051 valoarea integrala in euro a dobanzii * curs BNR valabil la data contractului
7) presupunem ca diferenta de 3.000 euro reprezinta prima rata a dobanzii lunare, in valoare
de 2.000 euro, si comisioanele de 1.000 euro.
Probabil ca retinerea din creditul efectiv acordat a dobanzii si a comisioanelor este stipulata si
in contractul de imprumut.
a) inregistrarea comisioanelor de acordare, in baza contractului si a extrasului de cont:
471 = 461 1.000 euro * curs BNR valabil la data contractului
b) lunar, pe toata durata contractului, se inregistreaza cheltuiala privind comisioanele:
628 = 471 suma in lei stabilita la lit. a) impartita la numarul de luni aferente contractului.
9) lunar, la finalul fiecarei luni, se inregistreaza evaluarea soldului contului 167 la cursul BNR
comunicat in ultima zi, prin inregistrarea diferentelor de curs:
665 = 167 sau 167 = 765
12) daca la finalul exercitiului financiar exista dobanda care nu este achitata sau are scadenta
in anul urmator si care apartine exercitiului curent, dobanda se inregistreaza pe cheltuiala la
sata de 31 decembrie, la curs BNR valabil la aceasta data:
666 = 1687 valoarea in valuta a dobanzii neachitate / sau cu scadenta in anul urmator * BNR
valabil la data de 31 decembrie
13) la inchiderea exercitiului financiar, soldul contului 1687 se evalueaza la curs BNR
comunicat in ultima zi a anului.