Taxă pe valoarea adăugată este un impozit indirect suportat de consumatorul final al

bunului/serviciului respectiv. TVA este un impozit încasat în cascadă de fiecare agent economic
care participă la ciclul economic al realizării unui produs sau prestării unui serviciu care intră în
sfera de impozitare. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici impozabili care au
participat la ciclul economic virează soldul TVA la bugetul de stat.

TVA-se achită din valoarea adaugată

Prețul unitar = Cost + Adaos comercial + TVA (20%)

5,8 lei = 4 + 1,5 + 0,3

Impozitele reprezintă instrumente cu caracter istoric şi cu intervenţii asupra sferei economico-

sociale, fiind mereu un mijloc tradiţional de formare a veniturilor statului. Acestea reprezintă cea
mai importantă resursă financiară a statului şi cea mai veche, pe fondul apariţiei veniturilor publice.
În rândul acestora cele mai răspândite sunt impozitele indirecte. Astfel, prelevarea cu caracter
obligatoriu, definitiv, pecuniar, fără contraprestaţie directă şi imediată, stabilită conform legii,
realizată de către stat sau administraţiile locale, constituie una dintre sursele importante de finanţare
a cheltuielilor publice şi joacă un rol semnificativ în cadrul bugetului de stat al Republicii Moldova.
Acestea reprezintă o sursă considerabilă de venituri necesare statului pentru exercitarea funcţiilor
sale. Mai mult decât atât, impozitele indirecte reprezintă sursa fundamentală de generare a
veniturilor pentru bugetul de stat al R.Moldova, indiferent de situaţia economică actuală, constând
din acumulări de TVA, accize şi taxe vamale.

Impozitul pe venit:

Nr. Rezultatele financiare Cod. 10.06. 2019 2020 2021 2022 2023 2024
previzionate 2019
1 Vinzari nete 010 917 254 1 429276 1 468979 1 508680 1 548383 1 588085
2 Costul vinzarilor 020 315 981 614 495 650 280 676 684 700 925 712 973
3 Profit Brut(pierdere globala) 030 0 629 816 832 745 838 536 853 709 871 043 898 772

4 Alte venituri operationale 040

5 Cheltuieli comerciale 050
6 Cheltuieli generale si administrative 060 1272 65 984 118 777 121 180 123 629 126 126 135 874
7 Alte cheltuieli operationale 070 118 500 218 336 178 511 135 686 88 361 40 725
8 Rezultatul din activitatea 080 - 445 332 495 631 538 845 594 394 656 556 722 172
operationala
1272
9 Rezultatul din activitatea de 090
investitii
10 Rezultatul din activitatea financiara 100 1310
11 Rezultatul din activitatea 110 38 445 332 495 631 538 845 594 394 656 556 722 172
economico-financiara
12 Rezultatul exceptional 120
13 Profit (pierdere) pina la 130 38 445 332 495 631 538 845 594 394 656 556 722 172
impozitare (rd110+rd120)
14 Cheltuieli privind impozitul pe 140 53 440 59 476 64 661 71 327 78 787 86 661
venit
15 Profit net (pierdere neta) (rd130- 150 38 391 892 436 156 474 184 523 066 577 769 635 511
rd140)

Adaosul comercial : suma cuprinsă între prețul cu amanuntul și prețul cu ridicata, destinată
acoperirii cheltuielilor de circulație și obținerii profitului de către toate societățile comerciale
participante la cumpărarea și revînzarea mărfurilor.
Adaosul comercial constituie – 1,5 lei/kg

Nr. Denumirea produsului Adaosul Cantitatea(kg) Suma(lei)

commercial(lei)
1. Mere Semerenco 1,5 70000 105000
2. Mere Montoine 1,5 45000 67500
3. Mere Idared 1,5 45000 67500
4. Vînzări din cîmp 1,5 41339 62090
Total 201393 302090

Taxe pentru amenajarea teritoriului

Subiectul- persoanele fizice sau juridice, înregistrate în calitatea de întreprinzător și care desfășoară
activitatea profesională în sectorul justiției, care dispun de bază impozabilă.

Baza impozabilă-numărul mediu scriptic trimestrial al salariaților și suplimentar:

-în cazul ÎI și GȚ(de fermier)- fondatorul întreprinderii individuale, fondatorul și membrii

gospodării țărănești( de fermier);

-în cazul persoanelor care desfășoară activitatea profesională în sectorul justiției- numărul de
persoane abilitate prin lege pentru desfășurarea activității profesionale în sectorul justiției.

Cota-80 de lei anual pentru fiecare salariat și/sau fondator al ÎI și GȚ deasemenea membrii acesteia
și/sau pentru fiecare persoană ce desfășoară activitatea profesională în sectorul justiției.

Termenele de plată a taxei- Trimestrial, pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului
gestionar.

Întreprinderea noastră v-a achita pentru 9 angajați 720 de lei (Taxă pentru amenajarea
teritoriului).
 Salarizarea personalului.

Personalul Scutiri, Salariul As. M. As.S As. S. Venit Imp. Pe Salariul

Pentru Pentru
lunare(lei) Brut (4,5%) Impozabil Venit Net
P.F.(6%) P.J.
(18%) (12%)

Director Personale-2000 5000 225 300 900 2475 297 4178

Contabil-șef Personale-2000 1500 67,5 90 270 (657,5) (78,9) 1421,4
Agronom Personale-2000, 2500 112,5 150 450 (952,5) (114,3) 2351,8
pentru soție-
940, și copil-
250
Mecanizator Personale-2000, 2300 103,5 138 414 (881,5) (105,78) 2164,28
și pentru soție-
940
Muncitor Personale-2000 2300 103,5 138 414 58,5 7,02 2051,48
deservire
frigider
Muncitor în Personale-2000 2000 90 120 360 (210) (25,2) 1815,2
câmp
Paznic Personale-2000 1200 54 72 216 (926) (111,12) 1185,12
Total (lei) 16 800 756 1 008 3 024 (1 094) (131,28) 15 167,3
Director - Salariul brut = 5000 lei

Asigurarea medicală = 5000 * 4,5%= 225 lei

Asigurarea socială = 5000 * 6 %= 300 lei

Venitul impozabil = 5000 – (2000 + 225 + 300) = 2475 lei

Impozitul pe venit = 2475 * 12% = 297 lei

Salariul net = 5000 – ( 225 + 300 + 297) = 4178 lei

*Scutiri-reprezintă suma care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform Codului Fiscal

*Salariul brut-cuprinde suma veniturilor realizate de salariat pe fiecare loc de realizare a venitului.
Prin loc de realizare a venitului se intelege persoana fizică ori juridică ce are calitatea de angajator
sau entitatea asimilată angajatorului.

*Venitul impozabil – venit brut, inclusiv facilitățile acordate de angajator, obținut de contribuabil
din toate sursele într-o anumită perioadă fiscal, cu excepția deducerilor și scutirilor aferente acestui
venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislației fiscal.

*Impozitul pe venit- formă de colectare la buget a unei părți din veniturile impozabile obținute de
către persoanele fizice și juridice, este din categoria impozitelor directe.

*Salariul net-reprezintă diferența între salariul brut și cheltuielile deductibile (contribuții obligatorii
și cheltuieli profesionale acordate numai la locul unde se află funcția de bază a salariatului).

Calendarul obligațiilor fiscale:

Impozite/ Ian. Feb. Mart. Apr. Mai Iun. Iul. Ag.t Sept. Octom. Noiem. Decem.
luna

Impozite 25 25 25 25 25 25 25 25 25
privind
asigurarea
socială
Impozite 25 25 25 25 25 25 25 25 25
privind
asigurarea
medicală
Impozite pe 25 25 25 25 25 25 25 25 25
venit
Impozite pe 25 25 25
venit pers.jur.
TVA 30 30 30 30 30 30 30 30 30
Taxă pentru 25 25 25
amenajarea
teritoriului