Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- SEMINAR 4+5 -
Lect. univ. dr. Mihaela IACOB
FABBV, ASE București
mihaela.iacob@fin.ase.ro
c
Veniturile publice totale consolidate : V pt =V BGC =V pt −T −Op. fin.
Unde:
c
V pt = veniturile publice totale consolidate;
V BGC = veniturile Bugetului General Consolidat
V pt= veniturile publice totale neconsolidate;
T = transferuri între bugetele din sistem;
Op.fin.= operațiuni financiare (încasări din rambursarea împrumuturilor).
Obs!!!
1. Transferurile se elimină pentru a evita dubla evidențiere a acestora;
2. Este necesară eliminarea veniturilor reprezentând operațiuni financiare pentru a evita o
dublă înregistrarea a acestora. În momentul acordării împrumuturilor, sumele respective
erau cuprinse în buget, atât la partea de venituri (din care s-au acordat împrumuturile),
cât și la cheltuieli (sub formă de împrumuturi acordate). La rambursare, sumele
respective sunt prevăzute din nou sub forma încasări din rambursarea împrumuturilor
(rate de capital), în consecință trebuie eliminate. Atenție, numai ratele de capital, în
sens de principal, sunt eliminate, nu și dobânda aferentă, care nu a fost trecută la partea
de venituri în momentul acordării împrumuturilor, ea apărând distinct pe măsura
rambursării acestora, într-un cont separat.
1
Clasificația veniturilor publice (2020)
Total Venituri
I. Venituri curente
A. Venituri fiscale
Impozitul pe profit, salarii, venit și câștiguri din capital
Impozit pe venit, profit și câștiguri din capital de la persoane juridice
Impozit pe venit, profit și câștiguri din capital de la persoane fizice
- impozit pe venituri din activități independente
- impozit pe venituri din salarii
- impozit pe venituri din cedarea folosinței bunurilor
- impozit pe venituri din dividende
- impozit pe venituri din dobânzi
- impozit pe venituri din pensii
- impozit pe veniturile din premii
- impozit pe onorariul avocaților și notarilor publici
- impozit pe veniturile din jocurile de noroc
- ...
Alte impozite pe venit, profit și câștiguri din capital 1
Impozite și taxe pe proprietate
Impozit și taxă pe clădiri
Impozit și taxă pe teren
Impozit pe construcții
...
Impozite și taxe pe bunuri și servicii
TVA
Alte impozite și taxe generale pe bunuri și servicii
- impozit pe țițeiul din producția internă și gazele naturale
- taxe de autorizare pentru comercializarea alcoolului, băuturilor alcoolice,
produselor din tutun și a cafelei
- taxe hoteliere
- impozitul pe veniturile din exploatarea resurselor naturale
- ...
Accize
Taxe pe servicii specifice
- impozit pe spectacole
- ...
Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe
desfășurarea de activități
- taxe pentru jocurile de noroc
- impozit pe mijloacele de transport
- timbrul de mediu pentru autovehicule
- ...
Impozitul pe comerțul exterior și tranzacțiile internaționale
Taxe vamale
Contribuții în sectorul zahărului
Alte impozite și taxe fiscale
B. Contribuții de asigurări2
C. Venituri nefiscale
Venituri din proprietate
Venituri din proprietate
1
Impozit pe veniturile realizate de persoanele nerezidente.
2
Venituri parafiscale: spre deosebire de veniturile fiscale care, odată ajunse la buget, se depersonalizează,
contribuțiile de asigurări au o destinație prestabilită.
2
- vărsăminte din profitul net al regiilor autonome
- vărsăminte din veniturile nete ale Băncii Naţionale a României
- venituri din concesiuni și închirieri (redevențe miniere/petroliere)
- venituri din dividende
- ...
Venituri din dobânzi
Vânzări de bunuri și servicii
Venituri din prestări de servicii și alte activități
- taxe de metrologie
- taxe consulare
- taxe și alte venituri din protecția mediului
- venituri din serbări și spectacole școlare, manifestări culturale, artistice și
sportive
- venituri din cercetare
- ...
Venituri din taxe administrative, eliberări permise
- venituri din taxe pentru eliberări de permise și certificate
- ...
Amenzi, penalități și confiscări
- venituri din amenzi și alte sancțiuni aplicate potrivit dispozițiilor legale
- penalități pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a declarației de
impozite și taxe
- încasări din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate și alte sume
constatate odată cu confiscarea potrivit legii
- majorări de întârziere pentru venituri nevărsate la termen
- penalități de nedeclarare
- ...
Diverse venituri
Transferuri voluntare, altele decât subvențiile
- donatii și sponsorizări
- donații pentru diminuarea efectelor crizei economice
- sume primite din Fondul de Solidaritate al Uniunii Europene
- sume primite de administrațiile locale în cadrul unor programe cu finanțare
nerambursabilă
- ...
II. Venituri din capital
Venituri din valorificarea unor bunuri
Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituțiilor publice
Venituri din vânzarea locuințelor construite din fondurile statului
Venituri din privatizare
Venituri din vânzarea unor bunuri ale MapN
...
III. Operațiuni financiare
Încasări din rambursarea împrumuturilor acordate
Alte operațiuni financiare
IV. Subvenții
Subvenții de la bugetul de stat
Subvenții de la alte administrații
Donații din străinatate
Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și
prefinanțări
...
Pentru clasificația detaliată, a se consulta: https://www.mfinante.gov.ro/pagina.html?categoriebunuri=clasificatiile-
bugetare&pagina=domenii&menu=Buget (anexa I).
3
În funcție de ritmicitatea încasării lor la buget, resursele financiare se împart în:
- Resurse ordinare sau curente: statul apelează în mod obișnuit și se încasează la buget cu
o anumită regularitate (Ex. Venituri fiscale, contribuții, venituri nefiscale)
- Resurse extraordinare, incidentale sau întâmplătoare: statul recurge în situații
excepționale, când resursele curente nu acoperă cheltuielile publice (Ex. împrumuturi de
stat, ajutoare și donații, valorificarea bunurilor statului, emisiune bănească)
― Impozitele:
Formă de prelevare a unei părți din veniturile și/sau averea persoanelor fizice și juridice
la dispoziția statului, în vederea acoperirii cheltuielilor publice. Prelevarea se face în
mod obligatoriu, cu titlu definitiv (nerambursabil), fără contraprestație directă din
partea statului.
Impozitele directe:
- Se stabilesc nominal în sarcina unor persoane fizice sau juridice, în funcție de veniturile
sau averea acestora, pe baza cotelor de impozit prevăzute de lege
- Forma cea mai veche de impunere
Impozitele indirecte:
- Se percep cu prilejul vânzării unor bunuri și al prestării unor servicii (transport,
spectacole, activități hoteliere), al importului/exportului
- Vizează cheltuielile.
I+T +C
= ×100
grad de fiscalitate totală PIB
I +T
×100
grad de fiscalitate parțială = PIB
4
Definiții:
- Taxă - sumă plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru serviciile prestate
acesteia de către un agent economic, o instituție publică sau un serviciu public;
În unele țări (Australia și Noua Zeelandă) nu există astfel de contribuții, iar acțiunile de
securitate socială se finanțează pe seama încasărilor obținute din impozitele generale.
5
Nivelul, structura și dinamica veniturilor publice
b) Ponderea veniturilor publice în PIB (partea din PIB realizată într-un an care se alocă pentru
V nP
VP ¿ PIB= ×100
acoperirea nevoilor colective ale societății): PIB n
c) Volumul veniturilor publice ce revine în medie pe un locuitor (exprimate în USD sau euro,
pentru comparabilitate internațională; sumă alocată fiecărui locuitor în urma redistribuirii
USD V nP
V =
fondurilor publice în economie): P /loc N ×CS
N = număr locuitori
CS = curs de schimb
6
3. Dinamica veniturilor publice
V rP1
I V r = r ¿ 100
P V P0
- expresie reală:
1 /0
Creșterea relativă
- expresie nominală:
n ΔV nP V nP1 −V nP0 V nP1
%ΔV P = n ¿ 100= ¿ 100= n ¿ 100−100=I V n −100
1/ 0
V P0 V nP 0 V P0 P 1/ 0
7
K > 1: creșterea veniturilor publice depășește dinamica PIB;
K < 1: creșterea veniturilor este mai mică decât dinamica PIB. Poate însemna un grad relativ
scăzut de colectare a veniturilor publice sau evaziune fiscală.
f) Elasticitatea veniturilor publice față de PIB:
= modificarea procentuală a veniturilor publice la modificarea cu 1% a PIB:
ΔV P
1/ 0
%ΔV p VP
eV = = 0
P %Δ PIB Δ PIB1 /0
PIB0 , dacă:
e > 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai mult de 1%. Veniturile publice
sunt elastice în raport cu PIB;
e < 1: la modificarea PIB cu 1%, veniturile publice cresc cu mai puțin de 1%. Veniturile publice
sunt inelastice în raport cu PIB.
APLICAȚIE
Ministerul Finanțelor Publice (MFP) decide să realizeze o analiză comparativă asupra stării
finanțelor publice din România la trei momente diferite:
(i) anul 2007 (debutul crizei financiare);
(ii) anul 2009 (vârful recesiunii în România);
(iii) anul 2018 (momentul curent pentru care datele sunt complete).
În acest sens, MFP pune la dispoziția analiștilor financiari situația privind bugetul consolidat la
României în anii 2007, 2009 și 2018, conform documentelor atașate (2019-2020 - FP - Seminar
4+5 - Anexa date).
Rezolvare:
8
Venituri totale 136.058,0 194.320, 352.153,9
5
Transferuri între 8.949,8 37.695,7 54.672,4
bugete
Operațiuni financiare 0 0 2.363,3
PIB 390.800 505.503, 949.600,0
0
V BGC 2007
=136.058−8.949,8−0=127.108,2 milioane lei
V BGC 2009
=194.320,5−37.695,7−0=156.624,8 milioane lei
V BGC 2018
=352.153,9−54.672,4−2.363,3=295.118,2 milioane lei
b) Ponderea veniturilor bugetului general consolidat în PIB (dacă nu se face nicio precizare,
atunci valorile sunt în expresie nominală)
9
V BGC 295.118,2 milioane lei
2018
= ×100=¿ ..........%
PIB 2018 949.600,0 milioane lei
- în expresie nominală:
∆ V nBGC =V nBGC −V nBGC =¿.............................. milioane lei
2009 2009 2007
2007
n n n
∆V BGC 2018 =V BGC 2018 −V BGC 2009 =¿..............................milioane lei
2009
- în expresie reală:
∆ V rBGC =V rBGC −V rBGC =¿.............................. milioane lei
2009 2009 2007
2007
r r r
∆V BGC 2018 =V BGC 2018 −V BGC 2009 =¿.............................. milioane lei
2009
V BGC
BGC 2009
2007
2007
V nBGC
IV = n n ×100=¿......% 2018
V BGC
BGC 2018
2009
2009
- expresie reală:
V rBGC
IV = r
r × 100=¿ ......%
2009
V BGC
BGC 2009
2007
2007
10
V rBGC
IV r = 2018
× 100=¿ ......%
BGC 2018
2009 V rBGC 2009
Creșterea relativă
- expresie nominală:
∆ V nBGC 2009 V nBGC −V nBGC
% ∆ V nBGC = n 2007
×100= 2009
n
2007
× 100=I V n −100=¿......%
V BGC 2009
2007
2007
V BGC 2007
BGC 2009
2007
n
2009
× 100=I V n −100=...... %
V BGC 2018
2009
2009
V BGC 2009
BGC 2018
2009
- expresie reală:
∆ V rBGC 2009 V rBGC −V rBGC
r
% ∆ V BGC = r 2007
×100= 2009
r
2007
× 100=I V n −100=¿......%
V BGC 2009
2007
2007
V BGC 2007
BGC 2009
2007
r
2009
× 100=I V r −100=¿......%
V BGC 2018
2009
2009
V BGC 2009
BGC 2018
2009
V V BGC V BGC
( )
∆ BGC 2018 =
PIB 2009 PIB2018
×100−
PIB2009
×100=¿......... puncte procentuale
2018 2009
d) Modificarea structurii veniturilor bugetului general consolidat – vom face într-o aplicație
separată
11
IV BGC 2009
K 2009 = 2007
IV BGC 2018
K 2018 = 2009
2008
% ∆ PIB I −100 = ............ (un număr, nu are unitate de măsură)
2009 PIB 2009
2007 2007
% ∆ V BGC 2018
IV −100
BGC 2018
e 2018 = 2009
= 2009
2009
% ∆ PIB 2018 I PIB −100 = ............ (un număr, nu are unitate de măsură)
2018
2009 2009
TEMĂ
Bibliografie:
12
Moșteanu, Tatiana (coordonator). 2005. Finanțe Publice – Note de curs și aplicații pentru
seminar”. București: Editura Universitară
Văcărel, Iulian (coordonator). 2004. Finanțe Publice, ediția a IV-a. București: Editura Didactică și
Pedagogică
Legea nr. 500/2002 privind Finanțele Publice
www.bnro.ro
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/eurostat/home/
www.mfinante.ro
www.oecd.org
13