CATEGORII DE COMERCIANȚI

PERSOANE FIZICE
ȘI

PERSOANE JURIDICE
PROFESIONISTUL... Noțiuni teoretice

■ Sunt considerați PROFESIONIȘTI toți cei care exploatează o întreprindere și pot

include următoarele categorii de comercianți: întreprinzători, operatori economici,
precum și orice alte persoane autorizate să desfășoare activități economice sau
profesionale.

■ Constituie EXPLOATAREA UNEI ÎNTREPRINDERI exercitarea sistematică, de către

una sau mai multe persoane, a unei activități organizate ce constă în producerea,
administrarea ori înstrăinarea de bunuri sau în prestarea de servicii, indiferent dacă are sau
nu un scop lucrativ (de a obține PROFIT) .

■ ACTIVITATE ECONOMICĂ: activitatea agricolă, industrială, comercială, desfășurată

pentru obținerea unor bunuri sau servicii a căror valoare poate fi exprimată în bani și care sunt
destinate vânzării ori schimbului pe piețele organizate sau unor beneficiari determinați ori
determinabili, în scopul obținerii unui profit.
PROFESIONISTUL...Legislație
■ LEGE nr. 287 din 17 iulie 2009 privind Codul civil
■ LEGE nr. 31 din 16 noiembrie 1990 privind societățile comerciale
■ LEGE nr. 26 din 5 noiembrie 1990 privind registrul comerțului
■ Ordonanța de urgența a Guvernului nr. 44/2008 privind desfășurarea activităților economice
de către persoanele fizice autorizate, întreprinderile individuale și întreprinderile familiale
■ LEGEA contabilității nr. 82 din 24 decembrie 1991
■ LEGE nr. 21 din 10 aprilie 1996 a Concurenţei
■ LEGEA nr. 11 din 29 ianuarie 1991 privind combaterea concurenței neloiale
■ ORDONANȚĂ nr. 21 din 21 august 1992 privind protecția consumatorilor
■ LEGE nr. 296 din 28 iunie 2004 privind Codul consumului
■ LEGEA nr. 227/2015 privind Codul fiscal
■ Ordinul Ministerului Finanţelor Publice (MFP) nr. 170/2015 privind contabilitatea în partidă
simplă
PROFESIONISTUL...Obligații... comerciantul este obligat

▪ ÎNAINTE DE ÎNCEPEREA ACTIVITĂȚII: să ceară înmatricularea în Registrul Comerțului.

▪ ÎN CURSUL EXECUTĂRII ACTIVITĂȚII ȘI LA ÎNCETAREA ACESTEIA:

o să ceară înscrierea în Registrul Comerțului a mențiunilor privind actele și faptele prevăzute de
lege
o să țină o evidență a activității comerciale prin registrele comerciale
o să desfășoare activitatea comercială în condițiile unei concurențe licite
o să respecte obligațiile prevăzute de lege care asigură protecția consumatorilor
PROFESIONISTUL...Categorii

▪ PERSOANE FIZICE
– Persoana fizică autorizată (PFA)
– Întreprinderea individuală (ÎI)
– Întreprinderea familială (ÎF)

▪ PERSOANE JURIDICE
– Societatea în nume colectiv (SNC)
– Societatea în comandită simplă (SCS)
– Societatea în comandită pe acțiuni (SCA)
– Societatea cu răspundere limitată (SRL)
– Societatea pe acțiuni (SA)
 PERSOANA FIZICĂ AUTORIZATĂ (PFA)
- POATE desfășura o activitate economică
individual și independent folosind forța de
muncă și aptitudinile sale profesionale
- POATE angaja cu contract individual de
muncă terțe persoane pentru desfășurarea
activității pentru care a fost autorizată -MAX
3 autorizate
- POATE colabora cu alte PF sau PJ pentru
desfășurarea activității pentru care a fost
autorizată
- POATE constitui un patrimoniu de
afectațiune destinat realizării activității
autorizate
- Titularul trebuie să fie majore (18 ani)
- Persoanele trebuie să NU fi săvârșit fapte
sancționate de legile fiscale, vamale
- Trebuie să aibă un sediu profesional pe
teritoriul României
- Are obligația să țină contabilitatea în
partidă simplă
ÎNTREPRINDEREA INDIVIDUALĂ (ÎI)
- POATE angaja terțe persoane cu contract
individual de muncă pentru organizarea și
exploatarea întreprinderii, întreprinzătorul, în
calitate de angajator persoană fizică – MAX 8
- POATE constitui un patrimoniu de
afectațiune destinat realizării activității
- În caz de insolvență va fi supusă procedurii
insolvenței
- Își încetează activitatea prin propria sa voință,
deces sau în condițiile legii
- Titularul trebuie să fie majore (18 ani)
- Persoanele trebuie să NU fi săvârșit fapte
sancționate de legile fiscale, vamale
- Trebuie să aibă un sediu profesional pe
teritoriul României
- Are obligația să țină contabilitatea în
partidă simplă
ÎNTREPRINDEREA FAMILIALĂ (ÎF)
- Este constituită din 2 sau mai mulți
membri ai unei familii: soțul, soția, copiii
care au împlinit 16 ani, rudele și afinii până la
gradul al patrulea inclusiv
- Este o întreprindere economică organizată
de un întreprinzător persoană fizică
împreună cu familia sa
- Se constituie printr-un acord de constituire,
încheiat între membrii familiei, în formă
scrisă (condiție obligatorie )
- Membrii răspund solidar și indivizibil cu
patrimoniul de afectațiune și, în completare,
cu întreg patrimoniul, corespunzător cotelor
de participare la împărțirea veniturilor prin
acordul de constituire.
- Titularul trebuie să fie majore (18 ani)
- Persoanele trebuie să NU fi săvârșit fapte
sancționate de legile fiscale, vamale
- Trebuie să aibă un sediu profesional pe
teritoriul României
- Are obligația să țină contabilitatea în
partidă simplă
 DOCUMENTELE necesare pentru: înregistrarea în Registrul
Comerțului, înregistrarea fiscală și autorizarea funcționării a PFA/ ÎI/ ÎF

OPERAȚIUNI PREALABILE: Cererea de verificare disponibilitate și rezervare firmă (original) - detalii,

respectiv de verificare disponibilitate și rezervare emblemă

ÎNREGISTRARE:
• Cererea de înregistrare, original
• Anexa 1 privind înregistrarea fiscală
• Declarația tip pe propria răspundere care să ateste că nu desfășoară activitate la sediul profesional, sedii
secundare sau în afara acestora (sau care să ateste îndeplinirea condițiilor legale de funcționare prevăzute de
legislația specială din domeniul sanitar, sanitar-veterinar, protecției mediului şi protecției muncii)
• Actul de identitate al titularului PFA (în copie certificată olograf de către titular privind conformitatea cu
originalul)
• Declarație pe propria răspundere privind îndeplinirea condițiilor legale pentru desfășurarea activităților
ca persoană fizică autorizată/ întreprindere individuală, întreprindere familială (formă olografă, original)
• Dovada care atestă dreptul de folosință asupra sediului profesional și, dacă este cazul, înscrisul care atestă
dreptul de folosință asupra spațiului cu destinație de punct de lucru
• Specimenul de semnătură, certificat în condițiile legii de către directorul ORCT sau de către înlocuitorul
acestuia ori legalizat de notarul public, în original, sau, după caz, împuternicirea avocațială care conține
semnătura persoanei fizice care se autorizează
• Verificarea unicității calității de persoană fizică autorizată/titular al întreprinderii individuale/membru al
întreprinderii familiale
DOCUMENTELE necesare pentru: înregistrarea în Registrul Comerțului,
înregistrarea fiscală și autorizarea funcționării a PFA/ ÎI / ÎF
ÎNREGISTRARE:
• Informațiile din cazierul fiscal, în original
• Avizul asociației de proprietari privind schimbarea destinației imobilelor colective cu regim de
locuință, prevăzut de Legea nr. 196/2018 (completat pe formular-tip - original
• Declarația persoanei fizică titulară a persoanei fizice autorizate, că soția/soțul participă în mod
obișnuit la activitatea desfășurată de persoana fizică autorizată, în original - formular;
• Declarație pe propria răspundere privind patrimoniul de afectațiune, în original
• Copii certificate olograf de pe documentele care atestă pregătirea profesională, dacă aceasta este
cerută, potrivit unor prevederi legale speciale dovada privind împuternicirea persoanei
desemnate să îndeplinească formalitățile legale (original)
CONTABILITATEA PFA/ ÎI/ ÎF...Obligații
■ NU au obligația să angajezeze sau să contracteze un contabil ÎNSĂ AU OBLIGAȚIA să se
organizeze d.p.d.v. contabil (contabilitate în partidă simplă*(există un drept de opțiune pt.
contabilitatea în partidă dublă))
■ Pentru evidențierea în contabilitatea în partidă simplă a operațiunilor efectuate se utilizează
următoarele registre contabile: Registrul-jurnal de încasări și plăți (numerar și cont bancar) și
Registrul-inventar
■ Inventarierea: la începutul/încetarea activității și o data pe an pe parcursul desfășurării activității
■ Întocmirea documentelor justificative pentru operațiunile economico-financiare (fișa
mijlocului fix, factura (care se întocmește şi se utilizează în conformitate cu prevederile Codului
fiscal), avizul de însoțire a mărfii, lista de inventariere, chitanța, chitanța pentru operațiuni în
valută, dispoziția de plată/încasare către casierie. statul de salarii) și depunerea declarațiilor
070, 112, Declarația Unică, 300, 390, 394
■ Înregistrarea prin REVISAL a contractelor individuale de muncă pentru proprii salariați
■ Completarea Registrului de Evidență Fiscală
■ Stabilirea prin proceduri interne numerotarea documentelor emise de către acesta
CONTABILITATEA PFA/ ÎI/ ÎF
Exista DOUĂ forme de stabilire a venitului net (profit) rezultat in urma activității economice:
ÎN SISTEM REAL VS PE NORMĂ DE VENIT

ÎN SISTEM REAL PE NORMĂ DE VENIT

- Contabilitate în partidă simplă
- Venitul impozabil = venit brut - cheltuieli
- Norma de venit pentru fiecare activitate pe care
deductibile (cheltuielile efectuate in scopul
desfășurării activității independent)
- Normelor anuale de venit se stabilesc prin raportare la
activitățile stabilite prin Clasificarea activităților
din economia națională – CAEN
contribuabilul o desfășoară treb. să fie mai mare
decât (salariul de bază minim brut pe țară garantat în
plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia* cu
12)
- În cazul în care un contribuabil desfășoară două
sau mai multe activități care generează venituri
din activități independente, venitul net din aceste
activități se va stabili prin însumarea nivelului
normelor de venit corespunzătoare fiecărei
activități.
- În cazul în venitul brut anual (în anul precedent) a fost
mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000
de euro, începând cu anul fiscal următor se naște
obligația determinării venitului net anual în sistem
real
OBLIGAȚII FISCALE PFA/ ÎI/ ÎF
Pentru VENITUL DETERMINAT ÎN SISTEM REAL:
▪ 10% impozit din venitul net (profit) calculat ca diferență între veniturile brute încasate și
cheltuielile deductibile plătite;
▪ 25% din venitul net (profit) ce reprezintă contribuțiile de asigurări sociale (CAS) dacă a
înregistrat pe parcursul unui an un venit mai mare decât 12 salarii minime brute pe economie.
În anul 2022, plafonul este de 30.600 lei;
▪ 10% din venitul net ce reprezintă contribuția de asigurări sociale, la fel doar dacă se
depășește plafonul de 12 salarii minime brute pe economie.

Pentru VENITUL ÎN BAZA NORMELOR DE VENIT SE PLĂTESC

URMĂTOARELE TAXE:
▪ 10% impozit pe venit din norma de venit stabilită anual pentru fiecare localitate
▪ 25% din norma de venit stabilită anual pentru fiecare localitate, ce reprezintă contribuțiile de
asigurări sociale (CAS)
▪ 10% din norma de venit stabilită pentru fiecare localitate, ce reprezintă contribuția de
asigurări sociale de sănătate.