CUPRINS

1. Obligația utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale....................................................2

2. Încasari exceptate de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale..........................2
3. Procedura de inregistrare a aparatelor de marcat electronice fiscale....................................3
4. Notificări privind situația aparatelor de marcat electronice fiscale ......................................4
5. Principalele sancţiuni aplicate operatorilor economici ca urmare a nerespectării...............5
1. Situații în care se aplică avertismentul......................................................................................6
2. Situații în care se aplică amenda, retragerea autorizației, suspendarea activității,
confiscarea bunurilor......................................................................................................................8
3. Funcții interzise aparatelor de marcat electronice fiscale.....................................................13
4. Asigurarea service-ului aparatelor de marcat electronice fiscale instalate..........................14

Pagină 1 din 17
Ursu Lavinia

Reglementări cu privire la regimul aparatelor de

marcat electronice fiscale

1. Obligația utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale.

In relațiile comerciale cu persoanele fizice, ordonanța de urgență a guvernului nr. 28 din

25 martie 1999 obligă atât vânzătorii care efectuează livrări de bunuri cu amănuntul cat
si prestatorii de servicii sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. Aceasta
obligatie revine comerciantilor doar in situatia in care incasarea contravalorii bunurilor
livrate si a serviciilor prestate are loc in numerar

2. Încasari exceptate de la utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale.

De la obligatia utilizarii casei de marcat sunt exceptate urmatoarele activitati

economice:

1. comertul ocazional cu produse agricole efectuat de producatorii agricoli individuali in

piete, targuri, oboare sau alte locuri publice autorizate;
2. livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale;
3. serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate;
4. jocuri de noroc desfasurate cu mijloace tehnice de joc ce functioneaza pe baza
acceptatoarelor de bancnote sau monede;
5. serviciile de alimentatie publica efectuate in mijloace de transport public de calatori;
6. vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;
7. transportul public de calatori pe baza de bilete sau abonamente tiparite si transportul cu
metroul;

Pagină 2 din 17
 8. activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu valoare fixa tiparite:
 bilete de acces la spectacole, muzee, expozitii, targuri si oboare, gradini
zoologice si gradini botanice, biblioteci;
 locuri de parcare pentru autovehicule;
 bilete de participare la jocuri de noroc si altele similare;
9. activitatile de asigurari si ale caselor de pensii;
10. activitatile de intermedieri financiare, inclusiv activitatile auxiliare acestora.
11. activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implica
crearea unei societati comerciale;
12. vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile de cult;
13. comertul cu amanuntul prin comis-voiajori si comertul prin corespondenta, cu exceptia
livrarilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine si unitatile de alimentatie publica, pe
baza de comanda;
14. serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la domiciliul
clientului;
15. vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de catre agentiile
de turism;
16. furnizarea de energie electrica, energie termica, gaze naturale si apa;
17. prestarea serviciilor de telefonie fixa si mobila, posta si curier, salubritate, televiziune,
inclusiv prin cablu, Internet;
18. efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de locuinte;
19. serviciile medicale cu plata prestate la domiciliul sau la locul de munca al clientului.

3. Procedura de inregistrare a aparatelor de marcat electronice fiscale.

Instituirea obligației de utiliza aparate de marcat electronice fiscale dotate cu jurnal

electronic a fost determinată în principal de1
necesitatea de:
− a combate în regim de maximă urgenţă o fraudă fiscală, a asigura o mai bună monitorizare
a activităţii operatorilor economici care desfăşoară livrări de bunuri cu amănuntul, precum şi
prestări de servicii, direct către populaţie,
− a institui unele pârghii care să conducă la creşterea gradului de colectare a veniturilor

Pagină 3 din 17
bugetare şi la diminuarea evaziunii fiscale în domeniu,
− a întări supravegherea şi controlul acestor activităţi,
− a creşte gradul de încredere al populaţiei în corecta utilizare a aparatelor de marcat
electronice fiscale, de către operatorii economici cât şi în colectarea corectă de către
organele fiscale de specialitate a impozitelor şi taxelor datorate bugetului de stat,
− a stimula competitivitatea și mediul de afaceri onest.
Aparatele de marcat electronice fiscale utilizate până în prezent în România erau echipate cu
rolă
jurnal pe suport de hârtie (aparate de generaţie veche) și generau inconveniente atât pentru
utilizatori, spre exemplu, prin costurile cu achiziţia rolei jurnal, a subansamblelor şi pieselor
de
schimb uzate, de la producători din ţările U.E., care nu mai produc în serie aceste tipuri de
aparate
cu rolă dublă de hârtie etc. cât şi pentru administraţia fiscală întrucât nu permiteau
monitorizarea
informațiilor privind veniturile fiscalizate de către utilizatori și nici valorificarea acestora
prin crearea
unui instrument de analiză de risc necesar pentru organizarea acţiunilor de control.
Ca urmare a aspectelor prezentate anterior, cadrul legislativ a fost modificat și completat, iar
operatorii economici au obligaţia de a utiliza numai aparate de marcat electronice fiscale
dotate cu jurnal electronic (case de marcat generație nouă, definite la art. 3 alin. (2)
dinOrdonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 28/1999, republicată, cu modificările şi
completările
ulterioare), după cum urmează:
− începând cu data de 1 iunie 2018, operatorii economici care au calitatea de contribuabili
mari şi mijlocii, potrivit dispoziţiilor legale,
− începând cu data de 1 august 2018, operatorii economici care au calitatea de contribuabili
mici, potrivit dispoziţiilor legale.
Înlocuirea caselor de marcat din generația veche cu aparatele de marcat dotate cu jurnal
electronic
se poate realiza pe două căi:
− adaptarea aparatelor de marcat model vechi, atunci când acest lucru este posibil, cu

Pagină 4 din 17
 respectarea prevederilor legale în vigoare;
− achiziția de aparate de marcat electronice fiscale model nou.

4. Notificări privind situația aparatelor de marcat electronice fiscale .

Utilizatorii informează organul fiscal competent - prin transmiterea unei

notificări, denumită în continuare formularul „F4105”21 - cu privire la apariţia unei
situațiiprecum:schimbarea locului de utilizare a aparatului între puncte de lucru ale
aceluiaşi operator economic, furtul/dispariţia/distrugerea aparatului de marcat
electronic fiscal,înstrăinarea aparatului de marcat electronic fiscal,închiderea punctului
de lucru, încetarea activităţii prin lichidarea, dizolvarea, fuziunea, divizarea
operatorului economic sau altele, după caz.
Notificarea trebuie transmisă organului fiscal competent, în termen de
maximum 5 zile lucrătoare de la data la care a apărut situaţia

5. Principalele sancţiuni aplicate operatorilor economici ca urmare a nerespectării.

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților economici de a

utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și completările
ulterioare, prevede o serie de sancțiuni în cazul nerespectării reglementărilor în domeniu.
Anumite contravenții intră sub incidența Legii prevenirii nr. 270/2017. De asemenea, în
Codul de procedură fiscală, aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modificările și completările
ulterioare, sunt stabilite sancțiuni aplicabile în acest domeniu.
Controlul funcționării și utilizării aparatelor de marcat electronice fiscale, constatarea
contravențiilor, precum și aplicarea sancțiunilor se fac de către structurile din cadrul MFP,
ANAF și organele sale subordonate, stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice,
respectiv al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precum și de către
structurile competente din cadrul Inspectoratului General al Poliției Române și organele sale
subordonate.
Împotriva proceselor-verbale de constatare a contravenției și de aplicare a sancțiunii se poate
face plângere în termen de 15 zile de la data înmânării sau comunicării acestora.

Pagină 5 din 17
În cazul suspendării activității, pe durata suspendării, unitatea este sigilată de echipa de
control constituită potrivit legii. Concomitent cu sigilarea unității se afișează la loc vizibil un
anunț cu privire la această situație. Atunci când anumite sume sunt confiscate, acestea se fac
venit la bugetul de stat.

1. Situații în care se aplică avertismentul

Prin Hotărârea Guvernului nr. 701/2018 pentru modificarea pct. 42 din anexa nr. 1 la
Hotărârea Guvernului nr. 33/2018 privind stabilirea contravențiilor care intră sub incidența
Legii prevenirii nr. 270/2017, precum și a modelului planului de remediere, s-a stabilit ca
următoarele contravenții, așa cum sunt enumerate în OUG nr. 28/1999, să intre sub incidența
Legii prevenirii.
Astfel, în cazul în care organele de control constată neîndeplinirea obligațiilor prezentate în
continuare, acestea vor aplica sancțiunea avertismentului și un plan de remediere.
a) Emiterea bonului fiscal conținând date eronate sau fără ca acesta să includă toate
datele prevăzute în OUG nr. 28/1999
Bonul fiscal trebuie să cuprindă cel puțin următoarele elemente: denumirea și codul de
identificare fiscală ale operatorului economic emitent, adresa de la locul de instalare a
aparatului de marcat electronic fiscal, logotipul și seria fiscală ale aparatului, numărul de
ordine, data și ora emiterii, denumirea fiecărui bun livrat sau serviciu prestat, prețul sau
tariful unitar, cantitatea, valoarea pe fiecare operațiune, inclusiv TVA, cu indicarea cotei de
taxă, valoarea totală a bonului, inclusiv TVA, valoarea totală a TVA pe cote de taxă, cu
indicarea nivelului de cotă, valoarea totală a operațiunilor scutite de TVA, precum și a altor
taxe care nu se cuprind în baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată, dacă este cazul.
De asemenea, bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal trebuie să conțină și
unitatea de măsură și codul de înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului, la cererea
acestuia.
b) Nerespectarea de către utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
dispozițiilor de mai jos
 să afișeze anunțul de atenționare;
 să folosească numai consumabile de tipul și cu caracteristicile tehnice prevăzute în
manualul de utilizare a aparatului respectiv;
 să folosească numai consumabile care asigură menținerea lizibilității datelor pe
perioada de arhivare prevăzută de OUG nr. 28/1999 și să asigure arhivarea datelor;

Pagină 6 din 17
  să solicite distribuitorului autorizat de la care a cumpărat aparatul sau unității
acreditate completarea manualului de utilizare cu informații privind tipul și
caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dacă manualul de utilizare a aparatului
respectiv nu conține astfel de informații;
 să încheie cu furnizorii consumabilelor contracte ferme conținând clauze de livrare
numai a consumabilelor de tipul și cu caracteristicile tehnice prevăzute în manualul de
utilizare, care să asigure menținerea lizibilității datelor pe perioada de arhivare
prevăzută de OUG nr. 28/1999, și prevederi privind daunele la care sunt îndreptățiți
utilizatorii în cazul nerespectării clauzelor contractuale de către furnizori și să asigure
arhivarea datelor;
 să asigure funcționarea aparatului de marcat electronic fiscal în parametrii tehnici
legali, pe toată durata de utilizare a acestuia;
 să permită intervenția tehnică numai a persoanelor autorizate pentru efectuarea
operațiunilor de service asupra aparatului de marcat electronic fiscal, prin persoană
autorizată înțelegându-se persoana înregistrată în baza de date a Ministerului
Finanțelor Publice privind distribuitorii autorizați, unitățile acreditate pentru
comercializare și/sau service și tehnicienii de service pentru aparatele de marcat
electronice fiscale.
c) Nerespectarea de către utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a
termenelor prevăzute de lege, de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale
Conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 44/2018 privind unele măsuri referitoare la
aplicarea unor dispoziții și prelungirea unui termen prevăzute de Ordonanța de urgență a
Guvernului nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de
marcat electronice fiscale, precum și pentru completarea Ordonanței de urgență a Guvernului
nr. 64/2007 privind datoria publică, sancțiunile pentru nedotarea cu aparate de marcat cu
jurnal electronic se aplică începând cu 1 septembrie 2018 pentru operatorii economici care
au calitatea de contribuabili mari sau mijlocii, respectiv cu 1 noiembrie 2018 pentru
contribuabilii mici.
Astfel, începând cu 1 noiembrie 2018, contribuabilii mici vor fi sancționați pentru nedotarea
cu noile case de marcat, însă după aplicarea avertismentului conform Legii prevenirii.
Potrivit acesteia, în termen de maximum 10 zile lucrătoare de la data expirării termenului de
remediere stabilit prin planul de remediere, autoritatea/instituția publică cu atribuții de

Pagină 7 din 17
control are obligația să reia controlul, iar în situația în care se constată neîndeplinirea
obligațiilor legale în termenul acordat, se aplică sancțiunile prevăzute de OUG nr. 28/1999.
Ministerul Finanțelor Publice a adoptat măsuri legislative pentru a asigura aplicarea unui
tratament preventiv stimulativ și de îndrumare a contribuabililor inclusiv după 1 noiembrie
2018. Scopul este ca procesul de dotare cu noile case de marcat cu jurnal electronic să se
deruleze fără afectarea activității operatorilor economici și fără aplicarea de sancțiuni, dacă
nu există elemente de vinovăție a acestora.
În cazul în care organele de control derulează acțiuni de tip preventiv și constată situații în
care contribuabilul a făcut toate demersurile pe care le-a avut la dispoziție, iar achiziția
aparatului de marcat nu a putut fi realizată din motive independente de voința lui, acesta nu
poate fi sancționat nici măcar cu avertisment (exemple de astfel de situații: modelul de aparat
de marcat specific unei anumite activități economice nu este disponibil pe piață; termenul
stabilit de distribuitor prin contractul încheiat cu utilizatorul este ulterior datei controlului
realizat). Organele de control practică această abordare deoarece aplicarea unei sancțiuni
contravenționale presupune existența unei vinovății a contribuabilului, or dacă ea nu există,
nu poate fi aplicat nici măcar avertismentul.
Atunci când organele de control constată că un comerciant este în culpă, acestea vor analiza
situația sa de fapt, putând constata, de la caz la caz, cel puțin următoarele situații și
procedând în consecință:
 este dotat cu aparat de marcat cu jurnal electronic, dar acesta nu este fiscalizat și
instalat, caz în care organul de control aplică avertismentul și stabilește un termen de
instalare foarte scurt;
 nu este dotat cu aparat de marcat cu jurnal electronic, dar există pe piață aparate
corespunzătoare activității acestuia, caz în care organul de control aplică
avertismentul și stabilește un termen scurt de dotare.

2. Situații în care se aplică amenda, retragerea autorizației, suspendarea activității,

confiscarea bunurilor
Principalele obligații ce le revin distribuitorilor autorizați care comercializează aparate
de marcat electronice fiscale și sancțiunile aplicabile în cazul nerespectării acestora sunt
următoarele:
a) Comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale numai de către distribuitori
autorizați

Pagină 8 din 17
Operatorii economici pot comercializa aparate de marcat electronice fiscale numai dacă dețin
autorizație de distribuție. Aceștia trebuie să facă parte din rețeaua de unități acreditate pentru
comercializare a unui distribuitor autorizat.
Nerespectarea acestei prevederi se sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei și
confiscarea veniturilor obținute.
b) Sigilarea în vederea comercializării a aparatelor de marcat electronice fiscale de
persoane autorizate în acest scop de MFP
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.
c) Comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale numai cu configurația și
domeniul de utilizare prevăzute în autorizația de distribuție
Nerespectarea acestei dispoziții se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.
d) Obligația de a da curs solicitării organelor cu competență în domeniul controlului
Distribuitorii autorizați sunt obligați să dea curs solicitării organelor cu competență în
domeniul controlului în vederea citirii datelor din memoria fiscală a aparatelor de marcat
electronice fiscale sau din dispozitivul de memorare a acestora pentru realizarea activității de
control.
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei.
e) Obligația ca, în mod direct sau prin unitățile acreditate, să completeze, la cererea
utilizatorilor, manualul de utilizare cu informații privind tipul și caracteristicile tehnice
ale consumabilelor, dacă manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conține astfel
de informații
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei.
Principalele obligații ce le revin utilizatorilor aparatelor de marcat electronice fiscale și
sancțiunile aplicabile în cazul nerespectării acestora sunt următoarele:
a) Dotarea cu aparate de marcat electronice fiscale numai de la distribuitori autorizați
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale au obligația de a se dota cu aceste aparate
numai de la distribuitori autorizați sau unități acreditate pentru comercializare.
Nerespectarea acestei dispoziții se sancționează cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei,
suspendarea activității operatorului economic până la dotarea cu aparat de marcat
electronic fiscal și prezentarea dovezii de plată a amenzii sau a jumătate din cuantumul
acesteia, după caz, organului constatator, precum și cu confiscarea sumelor pentru care nu
au fost emise documente justificative.

Pagină 9 din 17
b) Emiterea de bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate la
prețul de vânzare a bunului sau tariful de prestare a serviciului
Agenții economici care au obligația de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale trebuie
să emită bonuri fiscale pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate. Nu se admite
emiterea de bonuri cu o valoare inferioară prețului de vânzare a bunului sau tarifului de
prestare a serviciului ori existența unei sume nejustificate.
c) Afișarea la loc vizibil a unui anunț detaliat de atenționare a clienților cu privire la
obligația respectării dispozițiilor legale în domeniu
Prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 159/2015 s-a stabilit modelul și conținutul
anunțului de atenționare a clienților referitor la obligația de respectare a prevederilor OUG
nr. 28/1999 privind obligația operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat
electronice fiscale.
Această sancțiune intră sub incidența Legii prevenirii.
d) Utilizarea anumitor consumabile
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale trebuie să încheie cu furnizorii
consumabilelor contracte ferme conținând clauze de livrare numai a consumabilelor de tipul
și cu caracteristicile tehnice prevăzute în manualul de utilizare, care să asigure menținerea
lizibilității datelor pe perioada de arhivare prevăzută de ordonanța de urgență amintită, și
prevederi privind daunele la care sunt îndreptățiți utilizatorii în cazul nerespectării clauzelor
contractuale de către furnizori.
Nerespectarea acestor prevederi se sancționează cu amendă de la 20.000 lei la 30.000 lei.
În situația în care în termen de 30 de zile de la sancționarea faptei operatorul economic
săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă cuprinsă
între 30.000 lei și 40.000 lei. În cazul în care în termen de 12 luni de la ultima sancționare a
faptei acesta săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă
cuprinsă între 40.000 lei și 50.000 lei.
Această sancțiune intră sub incidența Legii prevenirii.
e) Păstrarea și arhivarea rolei jurnal/dispozitivului de memorare a jurnalului
electronic, după caz, a raportului fiscal de închidere zilnică și a registrului special
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale au obligația de a păstra și arhiva, potrivit
reglementărilor legale în vigoare, rola jurnal/dispozitivul de memorare a jurnalului

Pagină 10 din 17
electronic, după caz, raportul fiscal de închidere zilnică și registrul special (cu excepția
activității de transport în regim de taxi, unde nu se utilizează registrul special).
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei.
În situația în care în termen de 30 de zile de la sancționarea faptei operatorul economic
săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă cuprinsă
între 6.000 lei și 8.000 lei. În cazul în care în termen de 12 luni de la ultima sancționare a
faptei acesta săvârșește o nouă contravenție pentru care fost sancționat, se aplică o amendă
cuprinsă între 8.000 lei și 10.000 lei.
f) Păstrarea și arhivarea memoriei fiscale și a dispozitivului de memorare a jurnalului
electronic
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale au obligația de a păstra și arhiva memoria
fiscală și dispozitivul de memorare a jurnalului electronic în condiții care să permită citirea
lor de către organul fiscal competent.
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 30.000 lei la 50.000 lei.
g) Respectarea termenelor de utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale trebuie să respecte termenele prevăzute
pentru utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale.
Nerespectarea acestor termene se sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei,
precum și cu confiscarea sumelor nejustificate și suspendarea activității operatorului
economic la unitatea de vânzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor până la dotarea cu
aparat de marcat electronic fiscal și prezentarea dovezii de plată a amenzii sau a jumătate
din cuantumul acesteia, după caz, organului constatator.
Această sancțiune intră sub incidența Legii prevenirii.
h) Încetarea livrării de bunuri sau prestării de servicii după suspendarea activității
operatorului economic în punctul de lucru
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei și
confiscarea sumelor încasate.
i) Conectarea la distanță a aparatelor de marcat electronice fiscale
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale au obligația de a asigura conectarea la
distanță a acestor aparate, în vederea transmiterii de date fiscale către ANAF.
Nerespectarea acestei prevederi se sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei.

Pagină 11 din 17
j) Respectarea de către utilizatori a termenului de transmitere lunară a datelor către
organul fiscal
Datele extrase din aparatele de marcat instalate se transmit organului fiscal lunar, până cel
târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, electronic, prin declarație
inteligentă pusă deja la dispoziția operatorilor economici (A4200).
Potrivit Codului de procedură fiscală, contribuabilul/plătitorul este obligat să furnizeze
periodic organului fiscal central informații referitoare la activitatea desfășurată, prin
completarea unei declarații pe propria răspundere, nefurnizarea la termen a acestor date
sancționându-se cu amendă de la 12.000 lei la 14.000 lei pentru persoanele juridice
încadrate în categoria contribuabililor mijlocii și mari și cu amendă de la 2.000 lei la 3.500
lei pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.
k) Obligațiile utilizatorilor în situația încetării activităților de livrări de bunuri cu
amănuntul și prestări de servicii direct către populație
Potrivit Hotărârii Guvernului nr. 479/2003 privind aprobarea Normelor metodologice pentru
aplicarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 28/1999 privind obligația agenților
economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicată, cu modificările și
completările ulterioare, în cazul încetării activităților de livrări de bunuri cu amănuntul și
prestări de servicii direct către populație, utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale
vor solicita în scris organului fiscal care a atribuit numărul de ordine anularea acestuia,
anexând la cerere documente probatoare ale motivelor încetării activității, respectiv
închiderea punctului de lucru, înstrăinarea aparatului, lichidarea, dizolvarea, fuziunea,
divizarea societății sau altele, după caz. Utilizatorii aflați în această situație sunt obligați să
arhiveze memoria fiscală. Potrivit OUG nr. 28/1999, operatorii economici care își încetează
activitatea trebuie să asigure păstrarea și arhivarea memoriilor fiscale pentru o perioadă de
10 ani.
Aceste prevederi nu sunt aplicabile utilizatorilor aflați în inactivitate temporară anunțată
organelor fiscale, potrivit legii.
Solicitarea de anulare a numărului de ordine atribuit va avea loc și în cazul transferării unui
aparat de marcat electronic fiscal instalat de la un punct de lucru la altul situate în județe
diferite, ambele puncte de lucru aparținând aceluiași utilizator.
În cazul transferării unui aparat de marcat electronic fiscal de la un punct de lucru la altul,
ambele situate în același județ sau în municipiul București, utilizatorii aparatelor notifică

Pagină 12 din 17
 organului fiscal competent, înainte de începerea activității la noul punct de lucru, schimbarea
adresei de la locul de instalare a aparatului și procedează la citirea, înlocuirea și păstrarea
memoriei fiscale, la fiscalizarea și sigilarea memoriei înlocuite și a aparatului, precum și la
depunerea declarației de instalare, potrivit prevederilor normelor metodologice amintite,
utilizându-se același număr de ordine atribuit inițial din Registrul de evidență a aparatelor de
marcat electronice fiscale instalate.
În situația în care utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale își încetează activitatea,
precum și în cazul aparatelor confiscate potrivit legii ori preluate spre valorificare de
societățile bancare ca urmare a neachitării împrumutului contractat pentru achiziționarea
acestora, valorificarea lor se realizează numai prin distribuitorii autorizați.
Nerespectarea acestor obligații se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.

3. Funcții interzise aparatelor de marcat electronice fiscale

HG nr. 479/2003 prevede ce funcții ale caselor de marcat electronice fiscale sunt interzise.
Astfel, acestea nu trebuie să permită:
a) înregistrarea operațiunilor doar valoric, fără identificarea bunurilor sau a serviciilor,
precum și a celor care nu au specificată cota de TVA asociată sau faptul că nu sunt taxabile,
ori înregistrarea de vânzări înainte de programarea cotelor de TVA;
b) funcționarea aparatului în condițiile deconectării memoriei fiscale, a dispozitivului de
imprimare, precum și a dispozitivului de memorare a jurnalului electronic ori a celui de
afișaj client, atunci când acesta este obligatoriu;
c) emiterea de bonuri cu valori totale negative;
d) înregistrarea returului de marfă.
În situația în care cumpărătorul returnează marfa, utilizatorul întocmește un dosar care
cuprinde:
 nota de recepție și constatare de diferențe cod 14-3-1A, întocmită în baza bonului
fiscal emis anterior pentru marfa respectivă;
 dispoziția de plată-încasare către casierie cod 14-4-4;
 factura înregistrată în condițiile legii;
e) corectarea sau anularea înregistrării unei operațiuni după emiterea bonului fiscal.
În cazul în care s-a emis un bon greșit, pentru corectarea sau anularea înregistrării operațiunii
respective după emiterea acestuia, utilizatorul întocmește un dosar care conține:

Pagină 13 din 17
 sesizarea scrisă a persoanei care a efectuat greșit operațiunea, cu precizarea motivației de
corectare sau de anulare a acesteia, precum și a numărului de ordine al bonului fiscal de
corectat, a orei și minutului emiterii acestuia;
 decizia scrisă de aprobare a corectării operațiunii efectuate greșit, emisă de directorul
financiar-contabil, contabilul-șef sau de altă persoană care răspunde de gestionarea
patrimoniului unității;
 copie după nota sau notele de recepție și constatare de diferențe, întocmite de la ultima
inventariere până la zi, prin care a fost stabilit prețul cu amănuntul al produsului sau
produselor înregistrat(e) greșit în aparatul de marcat electronic fiscal;
 nota de contabilitate care reflectă operațiunea efectuată;
f) inițializarea contorului Z pentru raportul fiscal de închidere zilnică și a totalizatoarelor
generale, întreținute pe toată durata de utilizare a unei memorii fiscale;
g) emiterea de copii de pe bonul fiscal;
h) schimbarea datei și a orei în alte condiții decât cele prevăzute în reglementări;
i) ștergerea totalului general de vânzări;
j) programarea ceasului de timp real din modulul fiscal cu o dată calendaristică anterioară
celei a ultimei înregistrări din memoria fiscală, atunci când memoria fiscală este activată;
k) emiterea bonului fiscal fără tipărirea raportului Z, dacă au trecut 24 de ore de la primul bon
Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale sunt obligați să asigure funcționarea
acestora în parametrii tehnici legali pe toată durata de folosire a lor.
Nerespectarea acestei obligații se sancționează cu amendă de la 4.000 lei la 6.000 lei.
În situația în care în termen de 30 de zile de la sancționarea faptei operatorul economic
săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă cuprinsă între
6.000 lei și 8.000 lei. În cazul în care în termen de 12 luni de la ultima sancționare a faptei
acesta săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă
cuprinsă între 8.000 lei și 10.000 lei.
Această sancțiune intră sub incidența Legii prevenirii.

4. Asigurarea service-ului aparatelor de marcat electronice fiscale instalate

HG nr. 479/2003 aduce specificații minimale cu privire la asigurarea service-ului aparatelor
de marcat electronice fiscale.

Pagină 14 din 17
Unitățile acreditate pentru service trebuie să aibă menționată în obiectul lor de activitate
activitatea de service pentru aparate de marcat electronice fiscale, cod CAEN 9511, și să
dispună de minimum doi tehnicieni de service specializați în domeniu.
Potrivit acestui act normativ, distribuitorii autorizați sau unitățile acreditate din rețeaua lor au
obligația să anexeze la cartea de intervenții o copie a contractului de service pentru aparatul
în cauză, pentru perioada de garanție sau pentru perioada de postgaranție, după caz.
Personalul tehnic care asigură service-ul pentru aparatele de marcat electronice fiscale
consemnează în cartea de intervenții din dotarea aparatului următoarele:
 data și ora solicitării intervenției din partea utilizatorului;
 data și ora începerii acesteia;
 observații asupra stării sigiliului, descrierea sumară a defecțiunii constatate;
 numărul ultimului bon fiscal și al raportului Z înainte de începerea intervenției;
 ultimul număr al raportului fiscal de închidere zilnică rezultat după efectuarea
intervenției;
 data și ora finalizării sale, semnătura și numele în clar ale tehnicianului de service;
 eventualele resetări din timpul intervenției.
În hotărârea amintită se prevede că distribuitorii autorizați sunt obligați să asigure, prin
intermediul propriilor tehnicieni de service sau al unităților de service acreditate:
a) intervenția promptă și gratuită, la solicitarea organelor de control;
b) instalarea aparatului nou, înlocuirea memoriei fiscale sau a dispozitivului de memorare a
jurnalului electronic în cazul în care sunt defecte sau capacitatea de stocare a fost epuizată,
după caz, în termen de maximum 72 de ore de la solicitarea
Potrivit OUG nr. 28/1999, nerespectarea de către distribuitorii autorizați a acestor obligații se
sancționează cu amendă de la 8.000 lei la 10.000 lei. În cazul repetării acestei fapte, odată cu
aplicarea amenzii contravenționale, organele de control propun comisiei retragerea
autorizației de distribuție pentru respectivul model de aparat de marcat electronic fiscal, în
cazul distribuitorului autorizat, iar în cel al unității acreditate în rețeaua acestuia, excluderea
unității din rețeaua de service pentru respectivul model de aparat.
Ordonanța de urgență menționată aduce precizări cu privire la obligația utilizatorilor de a
anunța unitatea acreditată pentru service desemnată de distribuitorul autorizat ori, după caz,
distribuitorul sau reprezentantul acestuia în momentul constatării defectării aparatelor de
marcat electronice fiscale.

Pagină 15 din 17
Nerespectarea acestei prevederi se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.
În situația în care în termen de 30 de zile de la sancționarea faptei operatorul economic
săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă cuprinsă între
4.000 lei și 6.000 lei. În cazul în care în termen de 12 luni de la ultima sancționare a faptei
acesta săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă
cuprinsă între 6.000 lei și 8.000 lei;
c) instruirea utilizatorului, completarea cărții de intervenții a aparatului, întocmirea unui
dosar de asistență tehnică pentru fiecare aparat și semnarea declarațiilor de instalare;
d) efectuarea cel puțin a unei verificări anuale a aparatelor de marcat electronice fiscale și
îndeplinirea oricăror alte obligații ce le revin unităților de service potrivit reglementărilor în
vigoare.
Operațiunile prevăzute la lit. b)-d) se fac gratuit în perioada de garanție și contra cost în
perioada de postgaranție, pe bază de contract încheiat de utilizator cu unitatea de service
acreditată. Pe perioada de postgaranție, utilizatorii pot încheia contracte de service cu oricare
dintre unitățile de service incluse în rețeaua distribuitorului autorizat, cu condiția să notifice
distribuitorul autorizat care a furnizat aparatul de marcat electronic fiscal asupra opțiunii.
Distribuitorii autorizați pot comercializa aparatele de marcat electronice fiscale pentru care
au obținut avizul/autorizația comisiei pe tot teritoriul țării, asigurând pentru acestea asistență
tehnică și întreținerea lor prin cel puțin două unități acreditate pentru service, iar cei care
dispun de tehnicieni de service proprii sunt autorizați să efectueze operațiuni de service la
toate aparatele livrate utilizatorilor, direct sau prin intermediul unităților acreditate de aceștia,
indiferent de județele în care sunt instalate aparatele.
În momentul instalării aparatului de marcat electronic fiscal, tehnicianul de service
consemnează în cartea de intervenții ultimul număr al bonului fiscal și al raportului Z, emise
la finalul operațiunilor de probă, instruirea operatorului și integritatea sigiliului. Distribuitorii
autorizați sunt obligați să asigure gratuit piesele de schimb și subansamblurile necesare
efectuării de service în perioada de garanție și contra cost în perioada de postgaranție, pe
durata normală de funcționare a aparatului de marcat electronic fiscal.
Potrivit OUG nr. 28/1999, refuzul utilizatorului de a permite accesul tehnicianului de service
în unitate pentru efectuarea verificărilor la solicitarea și în prezența organelor de control
asupra aparatelor de marcat electronice constituie contravenție și se sancționează cu amendă
de la 2.000 lei la 4.000 lei.

Pagină 16 din 17
În situația în care în termen de 30 de zile de la sancționarea faptei operatorul economic
săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă cuprinsă între
4.000 lei și 6.000 lei. În cazul în care în termen de 12 luni de la ultima sancționare a faptei
acesta săvârșește o nouă contravenție pentru care a fost sancționat, se aplică o amendă
cuprinsă între 6.000 lei și 8.000 lei.

Pagină 17 din 17