1

TITLUL : APARATE DE MARCAT ELECTRONICE FISCALE ,

CASA DE MARCAT

NUME ELEV : COSTEA RALUCA

NUME PROFESOR : COSTEA IULIANA

CLASA A IX -A A

UNITATE SCOLARA : COLEGIUL TEHNIC DE CAI FERATE ”

UNIREA ” PASCANI

1
 2

Toti agentii economici care comercializeaza bunuri cu amanuntul sau

care presteaza servicii direct catre populatie sunt obligati sa aiba case de
marcat si sa emita bonuri fiscale. Pentru ca numarul celor vizati de
aceasta obligatie este foarte mare, ne-am gandit sa intocmim un Ghid
complet, structurat in mai multe articole, despre casele de marcat, care sa
contina toate informatiile relevante despre acest subiect. In continuare
sunt prezentate informatii despre procedura prin care un aparat de marcat
poate fi fiscalizat, dar si despre principalele caracteristici ale unui bon
fiscal.

Reglementarile privind casele de marcat fiscale sunt cuprinse in OUG

28/1999 si in normele de aplicare a acestui act normativ (HG 479/2003).

1.CINE ESTE OBLIGAT SA AIBA CASA DE MARCAT

FISCALA

Potrivit ordonantei de ugenta citate, aparatele de marcat electronice

fiscale sunt obligatorii pentru toti operatorii economici care care
efectueaza livrari de bunuri cu amanuntul, precum si prestari de
servicii direct catre populatie.

Acestia au obligatia sa emita bonuri fiscale cu aparate de marcat

electronice fiscale si sa le predea clientilor. Daca clientii solicita,
operatorii economisi trebuie sa le elibereze acestora si factura fiscala

Obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat

electronice fiscale ia nastere de la data inceperii activitatilor comerciale
desfasurate in fiecare locatie.

2
 3

2.CE ACTIVITATI ECONOMICE SE POT DESFASURA FARA

CASA DE MARCAT

Potrivit OUG 28/1999, exista o serie de activitati pentru care nu este

obligatorie utilizarea caselor de marcat, si anume:

 comertul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de catre

producatorii agricoli individuali detinatori de autorizatie in piete, targuri,
oboare sau in alte locuri publice autorizate;
 serviciile de alimentatie publica efectuate in mijloace de transport public
de calatori;
 vanzarea de ziare si reviste prin distribuitori specializati;
 transportul public de calatori in interiorul unei localitati pe baza de bilete
sau abonamente, precum si cu metroul;
 activitatile pentru care incasarile se realizeaza pe baza de bonuri cu
valoare fixa, cum sunt, de exemplu, biletele de acces la spectacole,
muzee, expozitii sau biletele de participare la jocuri de noroc;
 activitatile de asigurari si ale caselor de pensii, precum si activitatile de
intermedieri financiare, inclusiv activitatile auxiliare acestora. OUG
28/1999 precizeaza ca nu sunt exceptate activitatile de schimb valutar cu
numerar si substitute de numerar pentru persoane fizice, altele decat
operatiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta
institutiilor de credit, apartinand acestor institutii, precum si cele
efectuate prin intermediul automatelor de schimb valutari;
 transportul public de calatori pe baza de bilete sau abonamente tiparite
conform legii, precum si cu metroul;
 activitatile desfasurate ca profesii libere sub toate formele de
organizare care nu implica crearea unei societati comerciale;
 vanzarea obiectelor de cult si serviciile religioase prestate de institutiile
de cult;
 comertul cu amanuntul prin comis-voiajori, precum si prin
corespondenta. Exceptie fac livrarile de bunuri la domiciliu efectuate de
magazine si unitatile de alimentatie publica, pe baza de comanda;
 serviciile de instalatii, reparatii si intretinere a bunurilor, efectuate la
domiciliul clientului;
 vanzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora
de catre agentiile de turism;
 furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice si termice, a gazelor
naturale, a apei, a serviciilor de telefonie (inclusiv de telefonie mobila),

3
 4

de posta si curier, de salubritate, de televiziune ( inclusiv prin cablu) de

Internet;
 efectuarea lucrarilor de constructii, reparatii, amenajari si intretinere de
locuinte;
 serviciile medicale cu plata prestate la domiciliul sau la locul de munca al
clientului;

4
 5

CAPITOLUL 3

CUM ITI PROCURI CASA DE MARCAT SI CE PASI AI DE

URMAT PENTRU FISCALIZAREA EI

Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate numai prin

distribuitori autorizati de Ministerul Finantelor. Acestia au dreptul de a
comercializa aparate de marcat electronice fiscale, inclusiv produsele
complementare acestora, dar au si obligatia sa asigure service la aceste
aparate atat in mod direct, cat si prin alti operatori economici acreditati.

Dupa ce ai achizitionat un aparat de marcat de la unul dintre distribuitorii

autorizati, trebuie sa il inregistrezi in Registrul de evidenta a aparatelor
de marcat electronice fiscale instalate, intocmit la nivelul fiecarui judet si
al Municipiului Bucuresti.

Pentru a obtine un numar de ordine in acest Registru, trebuie sa depui la

directiile generale ale finantelor publice judetene sau a Capitalei un dosar
continand mai multe documente, care pot fi diferite de la un judet la altul.
In general, se solicita:

 cerere pentru atribuirea numarului de ordine, care se procura de la

organul fiscal sau de la distribuitor;
 copia facturii si a documentului de plata ce atesta achizitionarea casei de
marcat;
 copia procesului-verbal de sigilare a memoriei fiscale si a aparatului de
marcat electronic fiscal transmis de distribuitor odata cu casa de marcat;
 declaratia pe propria raspundere in care se mentioneaza adresa locului
unde va fi instalat aparatul de marcat electronic fiscal sau, dupa caz,
declaratia privind desfasurarea activitatii in regim ambulant sau in regim
de taxi. Daca aparatul de marcat va fi utilizat in taximetrie, trebuie depusa
si o declaratie pe proprie raspundere privind numarul de inmatriculare al
autovehiculului pe care se va instala aparatul de marcat electronic fiscal,
insotita de autorizatia de taxi;
 certificatul constatator eliberat de Oficiul Registrului Comertului care
atesta deschiderea punctului de lucru sau copie dupa autorizatia de
functionare pentru persoane fizice autorizate;
 copia certificatului de inregistrare al firmei, eliberat de Oficiul Registrului
Comertului.

5
 6

Totusi, asa cum precizam, lista ramane deschisa, intrucat, conform

prevederilor legale, directiile generale ale finantelor publice au dreptul sa
solicite utilizatorilor si alte documente.

Numarul de ordine atribuit este foarte important pentru ca, alaturi de alte
elemente, individualizeaza casa de marcat. Concret, seria fiscala a
aparatului de marcat este formata, dupa caz, din unul sau doua caractere
alfabetice, precum si din 10 caractere numerice.

Caracterele alfabetice ale seriei fiscale reprezinta denumirea

prescurtata a municipiului Bucuresti si, respectiv, a judetului unde se
instaleaza aparatul, in timp ce primele 4 caractere numerice din seria
fiscala a aparatului reprezinta numarul avizului de distributie si de
utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale.
Urmatoarele 6 caractere reprezinta numarul de ordine din Registrul de
evidenta a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate in judet sau in
municipiul Bucuresti.

Urmatorul pas dupa obtinerea numarului de ordine este reprezentat

de fiscalizarea casei de marcat, operatiune care presupune identificarea
memoriei fiscale si a agentului economic utilizator prin datele inscrise in
aceasta, respectiv seria fiscala a aparatului, antetul bonului fiscal, data si
ora la care se activeaza memoria.

“Instalarea aparatului de marcat electronic fiscal se face in prezenta

organului fiscal teritorial in a carui raza se instaleaza aparatul, care va
verifica integritatea sigiliului fiscal, datele inscrise in bonul fiscal,
precum si provenienta si modul de personalizare a rolelor de hartie”, mai
precizeaza art. 103 din OUG 28/1999.

Dupa instalarea aparatului de marcat electronic fiscal se intocmeste in

patru exemplare "Declaratia de instalare a aparatelor de marcat
electronice fiscale" , semnata de utilizatorul aparatului de marcat
electronic fiscal, de tehnicianul de service care a efectuat instalarea si de
reprezentantul organului fiscal.

Originalul declaratiei se depune de utilizatorul aparatului de marcat la

organul fiscal in a carui raza este instalat aparatul, a doua zi dupa
instalare, in vederea luarii in evidenta a acestuia, iar o copie ramane la

6
 7

agentul economic. Celelalte doua copii vor fi pastrate la unitatea de

service acreditata ditribuitorului autorizat.

Odata trecuta si aceasta etapa, casa de marcat poate fi folosita in mod

legal.

CAPITOLUL 4
BONUL FISCAL , CE TREBUIE SA CONTINA

7
 8

Aparatul de marcat electronic fiscal emite trei categorii de documente:

bonul fiscal, rola jurnal si raportul Z.

Bonul fiscal este un document care poate fi emis numai de un aparat de

marcat cu ocazia efectuarii livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii
si cuprinde detalierea datelor referitoare la acestea, in functie de
specificul activitatii desfasurate. El trebuie sa contina obligatoriu o serie
de date, care trebuie sa fie lizibile si univoce. Este vorba despre:

 data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, iar trebuie tiparita in mod
obligatoriu in ordinea: ziua, luna, anul.
 numarul de ordine al acestuia, la nivelul zilei de lucru;
 numele sau codul operatorului;
 denumirea fiecarui bun livrat sau a serviciului prestat;
 pretul sau tariful unitar;
 cantitatea;
 valoarea pe fiecare operatiune, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, cu
indicarea cotei acesteia;
 valoarea totala a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
 valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata pe cote ale acesteia, cu
indicarea nivelului de cota;
 valoarea totala a operatiunilor scutite de taxa pe valoarea adaugata;
 valoarea altor taxe care nu se cuprind in baza de impozitare a taxei pe
valoarea adaugata, daca este cazul.

Exceptie de la aceste prevederi fac bonurile emise in activitatea de

schimb valutar si taximetrie, care sunt reglementate separat.

Astfel, in cazul activitatii de schimb valutar, bonurile trebuie sa contina

data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, numarul de ordine al
acestuia, la nivelul zilei de lucru, numele sau codul operatorului si, pe
langa aceste informatii:

 datele de identificare a clientului, respectiv numele, prenumele, tara, actul

de identitate, rezident, nerezident;
 suma incasata de la client;
 cursul de schimb valutar;
 comisionul practicat si nivelul cotei de taxa pe valoarea adaugata;
 suma platita clientului;
 valoarea TVA, cu indicarea nivelului de cota a acesteia.

8
 9

In ceea ce priveste bonurile eliberate in activitatea de taximetrie, acestea

contin, de asemenea, data, ora si minutul emiterii bonului fiscal, numarul
de ordine al acestuia, la nivelul zilei de lucru, numele sau codul
operatorului la care se adauga si

 numarul cursei;
 numarul setului de tarif si cota de taxa pe valoarea adaugata asociata;
 tariful de pornire;
 tariful pe km parcurs;
 distanta parcursa si valoarea;
 tariful pe ora/minut de stationare;
 durata stationarii si valoarea;
 tariful orar pentru incarcare/descarcare, daca este cazul;
 durata prestatiei de incarcare/descarcare, daca este cazul;
 valoarea totala a serviciului;
 valoarea totala a taxei pe valoarea adaugata, cu indicarea nivelului de cota
a acesteia.

Partea finala a bonului fiscal cuprinde logotipul si seria fiscala a

aparatului, iar in cazul cand acesta opereaza in cadrul unui sistem de
gestiune, numarul aparatului de marcat electronic fiscal.

De asemenea, conform prevederilor legale, valorile inscrise pe bon se

calculeaza cu minimum doua zecimale. Valorile tiparite si afisate se
rotunjesc la intreg: pentru valori mai mici de 0,50 de unitati, se rotunjesc
la intregul inferior, iar pentru valori egale sau mai mari de 0,50 unitati,
rotunjire se face intregul superior.

9
10

10
11

11
 12

BIBLIOGRAFIE

avocatnet.ro , ghid practic: Totul despre casele de marcat fiscale (I) ,

in economie si finante , 12 octombrie 2012

12