Finate Publice

Mihaela Gondor

Aceast carte se dorete a fi un ndrumar pentru activitatea de seminar de finane publice, fiind elaborat dup structura cursului de finane publice. A fost gndit pentru acomodarea studenilor care au doar cunotine de principii ale economiei, fiind de asemenea util pentru absolvenii care nu au fost familiarizai cu problematica finanelor publice.

Cuprins: Tema 1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII Teste de evaluare Propuneri de referate Tema 2. OBIECTUL, METODA FINANELOR PUBLICE. RAPORTURILE FINANELOR PUBLICE CU ALTE DISCIPLINE Teste de evaluare Propuneri de referate

Tema 3. MECANISMUL FINANCIAR Teste de evaluare Propuneri de referate Tema 4. POLITICA FINANCIAR Teste de evaluare Propuneri de referate

Tema 5. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate

Tema 6. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 7: CONINUTUL I ROLUL IMPOZITELOR Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate

Tema 8: DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL Probleme

Tema 9. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Tema 10. IMPRUMUTURILE PUBLICE. DATORIA PUBLIC. Teste de evaluare Probleme Propuneri de referate Rspunsuri Bibliografie

Tema 1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII Teste de evaluare: 1. Finanele publice sunt asociate cu: a) resursele statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; b) cheltuielile statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; c) mprumuturile statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; d) datoria statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private. 2. Finanele private cuprind: a) resursele agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private, b) cheltuielile agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private, c) mprumuturile agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private, d) creanele de ncasat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private, e) obligaiile de plat ale agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private. 3. Apariia finanelor publice a fost generat de: a) apariia comunei primitive,
6

b) apariia societii, c) apariia economiei de schimb, d) apariia banilor, e) scindarea societii n clase antagoniste. 4. Finanele publice reprezint: a) relaiile aprute n procesul de asigurare i repartizare a fondurilor necesare statului, exprimate n form bneasc (valoric); b) cheltuielile agenilor economici, bncilor, societilor de asigurare private, c) mprumuturile statului, unitilor administrativ-teritoriale i altor instituii de drept public; d) relaii sociale, de natur economic, care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor publice; e) finanele statului i ale unitilor sale i finanele organizaiilor cooperatiste; f) relaiile economice exprimate valoric (prin intermediul banilor) care apar n procesul repartiiei PIB n legtur cu satisfacerea nevoilor colective ale societii. 5. Concepia clasic este specific: a) doctrinei liberale predominante n perioada capitalismului ascendent, potrivit creia activitatea economic trebuie s se desfoare n conformitate cu principiul laissez-faire, laissezpasser; b) intervenionismului, potrivit cruia autoritatea public este chemat s joace un rol activ n viaa economic.

6. Sarcinile statului n concepia clasic sunt: a) meninerea ordinii interne, b) aprarea rii, c) ntreinerea de relaii diplomatice cu alte state, d) s influeneze procesele economice. 7. Pentru statul modern, finanele publice sunt: a) un simplu mijloc de asigurare a acoperirii cheltuielilor sale, b) un mijloc de intervenie n economie. 8. Conceptul de finane publice n statul modern are un pronunat caracter: a) juridic, b) economic, c) sociologic, d) politic. 9. Conceptul clasic de finane publice are un pronunat caracter: a) juridic, b) economic, c) sociologic, d) politic. 10. Funciile finanelor publice sunt:

a) funcia de repartiie, b) funcia de distribuire a PIB, c) funcia de aprare a rii, d) funcia economic, e) funcia de control.
8

11.

Constituirea fondurilor publice se realizeaz: a) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB, ntre diverse persoane juridice i fizice, pe de o parte, i stat, pe de alta; b) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice; c) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane fizice; d) n procesul distribuirii i redistribuirii PIB ntre diverse persoane juridice i stat.

12.

Distribuirea

fondurilor

publice

de

resurse

financiare

const n: a) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice; b) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane juridice; c) repartizarea acestora pe beneficiari, persoane fizice i juridice. 13. Destinaiile fondurilor publice sunt: a) nvmnt, cultur, sntate; b) asigurri sociale i protecie social; c) investiii ale agenilor economici privai; d) gospodrie comunal i construcii de locuine; e) satisfacerea necesitilor de consum ale persoanelor fizice, f) aprare naional; g) ordine public; h) aciuni economice de interes public; i) alte aciuni de interes public; j) datorie public.
9

14.

n cadrul fiecrei destinaii, resursele se defalc: a) pe beneficiari, b) pe obiective, c) pe ordonatori de credite, d) pe aciuni.

15.

Dirijarea resurselor financiare de la fondurile publice ctre a) n procesul distribuirii i redistribuirii P.I.B.; b) ntre stat i diverse persoane fizice i juridice.

diveri beneficiari se realizeaz:

16.

Necesitatea constituirii unor fonduri de resurse financiare

la dispoziia statului, n vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale: a) se resimte n toate rile, indiferent de gradul lor de dezvoltare economic, ceea ce confer funciei de repartiie un caracter obiectiv; b) se resimte numai n rile n curs de dezvoltare, ceea ce confer funciei de repartiie un caracter obiectiv; c) se resimte numai n rile dezvoltate, ceea ce confer funciei de repartiie un caracter obiectiv. 17. Distribuirea resurselor publice are un caracter subiectiv, a) capacitatea organelor decizionale de a percepe i rspunde corect nevoii sociale la un moment dat; b) de opiunea forelor politice aflate la putere; c) de mrimea i structura nevoii sociale.
10

deoarece depinde de:

18.

Funcia de control a finanelor publice vizeaz: a) constituirea i repartizarea fondurilor financiare publice, b) modul de utilizare a resurselor.

19.

Controlul financiar nu se efectueaz: a) n faza repartiiei, b) n faza produciei, c) n faza schimbului, d) n faza consumului, e) se efectueaz n toate fazele de mai sus.

20.

Funcia de control reflect: a) modul de constituire a fondurilor n economie, b) modul de formare a profilului n sectorul privat, c) repartizarea fondurilor pe beneficiari, d) preocuparea statului pentru asigurarea unei viei prospere populaiei, e) eficiena cu care unitile economice cu capital de stat i instituiile publice utilizeaz resursele de care dispun.

Propuneri de referate 1 : 1. Evoluia finanelor publice de la apariie i pn n prezent. Perspective n viitor. 2. Interpretarea finanelor publice n teoriile clasice i moderne. 3. Interdependena dintre funcia de repartiie i funcia de control a finanelor publice.

Moteanu T, Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002, pag. 31 11

4. Rolul statului modern n relaia optimului finanelor publice cu echilibrul general al economiei. 5. Abordarea clasic a teoriei finanelor publice. 6. Abordarea modern a teoriei finanelor publice. 7. Aspecte internaionale ale finanelor publice.

Tema 2. OBIECTUL, METODA FINANELOR PUBLICE. RAPORTURILE FINANELOR PUBLICE CU ALTE DISCIPLINE Teste de evaluare: 1. Finanele publice constituie o ramur a tiinelor economice i au ca obiect de studiu: a) relaiile economice care apar n procesul constituirii i repartizrii fondurilor bugetare i extrabugetare ale autoritilor publice centrale, unitilor administrativ teritoriale i ale altor instituii de drept public; b) metodele de gestionare a fondurilor financiare publice;

12

c) modalitile de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor i a veniturilor nefiscale; d) metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe obiective, aciuni i beneficiari; e) procedura de angajare i efectuare a cheltuielilor publice din fonduri bugetare i extrabugetare; f) ntocmirea, aprobarea, executarea i ncheierea bugetelor de venituri i cheltuieli publice la diferite ealoane ale autoritilor publice; g) modalitile de echilibrare a diferitelor categorii de bugete, de acoperire a eventualelor goluri temporare de cas i de finanare a deficitelor bugetare; h) organizarea i efectuarea controlului financiar de natur politic, administrativ i jurisdicional de ctre organele de stat competente; i) gestionarea datoriei publice; j) metodele de raionalizare a opiunilor bugetare; k) metodele de planificare, proiectare i prognozare financiar; l) politica financiar promovat de stat; m) criteriile pe baza crora se aprob i se finalizeaz cheltuielile publice; n) metodele de determinare a eficienei cu care sunt utilizate fondurile publice. 2. Obiectul de studiu al finanelor publice nu l reprezint: a) metodele de gestionare folosite n cadrul sectorului public; b) metodele de stabilire, percepere i urmrire a impozitelor, taxelor i veniturilor nefiscale;

13

c) metodele de dimensionare i repartizare a cheltuielilor publice pe obiective, pe aciuni i beneficiari; d) metodele i tehnicile de analiz a echilibrului financiar al firmelor private; e) politica financiar promovat de stat.

Propuneri de referate: 1. Raporturile finanelor publice cu tiinele juridice. 2. Raporturile finanelor publice cu tiinele politice. 3. Raporturile finanelor publice cu sociologia.

14

Tema 3. MECANISMUL FINANCIAR Teste de evaluare: 1. n structura sa, mecanismul financiar cuprinde

urmtoarele componente: a) sistemul financiar; b) prghiile financiare utilizate de stat pentru influenarea activitii economice; c) metodele administrative, de conducere folosite n domeniul finanelor; d) cadrul instituional, alctuit din instituii i organe cu atribuii n domeniul finanelor; e) reglementrile bancare emise de BNR; f) cadrul juridic, format din legi, ordonane, hotrri de guvern i alte reglementari cu caracter normativ n domeniul finanelor. 2. Sistemul financiar public cuprinde: a) relaiile care se evideniaz n bugetul de stat i n bugetele sociale; b) relaiile care se evideniaz n bugetul asigurrilor de sntate i n bugetele altor aciuni care in de asigurrile sociale; c) relaiile evideniate la nivelul ntreprinderilor private;
15

d) relaiile generate de constituirea i repartizarea fondurilor speciale extrabugetare; 3. Sistemul financiar privat cuprinde: a) relaiile de credit bancar; b) relaiile care se evideniaz n bugetul de stat i n bugetele sociale; c) relaiile de asigurri i reasigurri de bunuri, persoane i rspundere civil; d) relaiile generate de constituirea fondurilor la dispoziia ntreprinderilor. 4. Componentele sistemului financiar sunt: a) bugetul de stat i bugetele locale; b) impozitele i taxele locale; c) asigurrile sociale de stat; d) fondurile speciale extrabugetare; e) creditul public i bancar; f) asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil; g) finanele ntreprinderilor. 5. Constituie proprietate public: a) fondul bugetar central de stat, b) fondurile bugetare ale unitilor administrativ-teritoriale, c) fondul asigurrilor sociale de stat, d) fondurile speciale extrabugetare, e) fondurile proprii ale ntreprinderilor cu capital integral sau majoritar de stat i ale instituiilor publice, f) fondurile proprii ale bncilor i societilor de asigurare cu capital privat,
16

g) fondurile proprii ale bncilor i societilor de asigurare cu capital majoritar sau integral de stat. 6. Sunt prelevri cu titlu definitiv i caracter obligatoriu: a) impozite, taxe, contribuii; b) depuneri la bnci i alte instituii de credit ale statului, subscrieri la mprumuturi de stat; c) mprumuturi din strintate; d) granturi, donaii, ajutoare. 7. Indicatorii economici cuprini n programul de dezvoltare a economiei naionale: a) nu se mai defalc pe ageni economici; b) nu mai au caracter imperativ; c) caracter imperativ au doar indicatorii de venituri i cheltuieli aprobai prin bugetul naional public. 8. Realizarea obiectivelor prevzute n programul Guvernului

presupune, pe lng existena resurselor financiare i: a) intervenia statului n economie cu ajutorul prghiilor; b) acordul organismelor internaionale; c) sprijinul populaiei; d) este suficient s existe resurse financiare pentru realizarea programului de guvernare. 9. Organele puterii centrale i locale de stat cu atribuii n finanele publice sunt: a) Parlamentul; b) consiliile judeene;
17

c) consiliile municipale; d) consiliile oreneti i comunale; e) primriile i prefecturile. 10. Organele administraiei de stat centrale i locale cu a) Guvernul; b) ministerele; c) consiliile judeene; d) alte organe centrale ale administraiei publice de stat; e) prefecturile i primriile. 11. Organe financiare specializate ale puterii executive: a) Ministerul Finanelor Publice, b) Parlamentul, c) bncile; d) vmile; e) societile de asigurri i reasigurri; f) compartimente financiare din ministere i alte organe centrale ale administraiei de stat, din prefecturi i primrii, din ntreprinderi i instituii. 12. Prin Trezoreria statului se asigur: a) execuia de cas a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale, prin ncasarea veniturilor bugetare, efectuarea plilor dispuse de persoanele autorizate, n limita creditelor bugetare i destinaiilor aprobate potrivit dispoziiilor legale;

atribuii n domeniul finanelor publice:

18

b) gestionarea mijloacelor bneti extrabugetare i a celor aferente fondurilor speciale; c) gestionarea datoriei publice interne i externe (respectiv: primirea mprumuturilor guvernamentale interne i externe, alocarea sumelor aferente pe destinaiile stabilite, rambursarea ratelor scadente i plata dobnzilor aferente mprumuturilor publice); d) pstrarea disponibilitilor reprezentnd fonduri externe nerambursabile sau contravaloarea n lei a acestora, primite pe baz de acorduri i nelegeri guvernamentale de la organisme internaionale i utilizarea acestora potrivit destinaiilor hotrte de donatori; e) efectuarea de plasamente mobilizate pe n diferite conturile termene sale i a alte disponibilitilor centrale i locale. 13. Disponibilitile bneti din contul general al trezoreriei a) acoperirea temporar a golurilor de cas, nregistrate de bugetele locale; b) acordarea de mprumuturi pe termen mediu i lung pentru finanarea i refinanarea deficitelor anuale ale bugetului de stat, pe seama disponibilitilor pe termen mediu i lung din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe. c) acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului asigurrilor sociale de stat i a deficitelor temporare ale bugetelor fondurilor speciale;

operaiuni financiare n contul administraiei publice

statului se pot utiliza n urmtoarea ordine obligatorie:

19

d) efectuarea de plasamente financiare, pe termen scurt, prin Banca Naional a Romniei; 14. Fac obiectul controlului exercitat de Curtea de Conturi: a) formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea fondurilor ntre aceste bugete; b) constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale i a fondurilor de tezaur; c) formarea garaniilor externe; d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativteritoriale; e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre instituiile publice autonome cu caracter comercial i financiar i de ctre organismele autonome de asigurri sociale; f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al statului i al unitilor administrativteritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome, societile comerciale sau de ctre alte persoane juridice n baza unui contract de concesiune sau nchiriere. 15. Sunt supuse controlului Curii de Conturi: i gestionarea datoriei pentru publice credite i situaia i guvernamentale interne

20

a) statul i unitile administrativ-teritoriale, n calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile i instituiile lor publice, autonome sau nu; b) Banca Naional a Romniei; c) regiile autonome; d) ntreprinderile private; e) societile comerciale la care statul, unitile administrativteritoriale, instituiile publice sau regiile autonome dein, singure sau mpreun, integral sau mai mult de jumtate din capitalul social; f) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt natur, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un regim legal obligatoriu; g) organismele autonome de asigurri sociale sau de alt natur, care gestioneaz bunuri, valori sau fonduri, ntr-un regim legal obligatoriu; h) persoane juridice care beneficiaz de garanii guvernamentale pentru credite, de subvenii sau de alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a instituiilor publice; i) persoane juridice care administreaz, n baza unui contract de concesiune sau nchiriere, bunuri aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale; j) persoane juridice care nu-i ndeplinesc obligaiile financiare ctre stat, ctre unitile administrativ-teritoriale i instituiile publice.

21

16.

Administraia public local funcioneaz n unitile

administrativ-teritoriale (comune, orae, judee) n temeiul principiilor: a) autonomiei locale; b) centralismului birocratic; c) eligibilitii autoritilor administraiei publice locale; d) descentralizrii serviciilor publice; e) consultrii cetenilor n soluionarea problemelor locale de interes deosebit. 17. Comunele, oraele i judeele sunt persoane juridice: a) de drept public, b) de drept comun, c) de drept comercial. 18. Atribuiile principale ale consiliilor locale n problemele a) aprob bugetul local, formarea, administrarea i

legate de finanele publice locale sunt: executarea acestuia; b) stabilete impozitele i taxele locale, precum i taxele speciale, pe termen limitat, n condiiile legii; c) administreaz domeniul public i privat al localitii i exercit drepturile legale cu privire la societile comerciale pe care le-a nfiinat; d) nfiineaz instituii i uniti economice de interes local; e) nfiineaz instituii i uniti economice de interes privat; f) hotrte asupra concesionrii sau nchirierii de bunuri sau de servicii publice de interes local, precum i asupra participrii, cu capital
22

sau

cu

bunuri,

la

societi

comerciale pentru realizarea de lucrri i servicii de interes public local, n condiiile legii; g) asigur condiiile materiale i financiare necesare pentru buna funcionare a instituiilor i serviciilor publice de educaie, de sntate, cultur, tineret i sport, aprarea ordinii publice, aprarea mpotriva incendiilor i protecia civil. 19. Atribuiile principale ale primarului, care in de domeniul a) ntocmete proiectul bugetului local, contul de ncheiere a exerciiului bugetar i le supune aprobrii consiliului local; b) supravegheaz inventarierea i administrarea bunurilor care aparin ntreprinderilor private de pe raza localitii respective (comun, ora). c) exercit funcia de ordonator principal de credite; d) verific ncasarea i cheltuirea sumelor din bugetul local i comunic consiliului cele constatate; e) supravegheaz inventarierea i administrarea bunurilor care aparin localitii respective (comun, ora). 20. Regiile autonome lor i societile au comerciale, prin

finanelor publice sunt:

compartimentele

specializate,

urmtoarele

atribuii

principale n domeniul finanelor publice: a) gestioneaz activele, ntrein relaii financiare cu salariaii, furnizorii i beneficiarii lor, cu bncile, cu organele financiare;

23

b) elaboreaz proiectul anual al bugetului de venituri i cheltuieli i adopt msuri pentru buna executare a indicatorilor lor; c) stabilesc cota parte din profit cu care contribuie la satisfacerea nevoii sociale; d) organizeaz i conduc contabilitatea, ntocmesc bilanul contabil, contul de profit i pierderi i situaia principalilor indicatori economico-financiari; e) ntocmesc, la timp i corect, documentele de ncasare i plat n numerar i prin virament, le introduc n banc, verificnd nregistrarea lor n extrasele de cont i n registrul de cas; f) organizeaz i exercit controlul financiar preventiv i controlul gestionar de fond asupra modului de gestionare a resurselor materiale i bneti; g) calculeaz, declar i achit la timp obligaiile fa de bugetele centrale i locale (impozite, taxe, contribuii, vrsminte sau alte obligaii financiare); h) examineaz, periodic, activitatea economico-financiar a unitii i efectueaz inventarierea bunurilor patrimoniale adoptnd msurile necesare pentru asigurarea integritii avutului public i privat.

Propuneri de referate: 1. Prghiile economico-financiare, un mijloc de intervenie a statului n domeniul economic. 2. Instituiile fundamentale ale statului i rolul lor n domeniul finanelor publice.
24

Tema 4. POLITICA FINANCIAR Teste de evaluare: 1. Politica financiar, n raport cu politica general a statului: a) nu se ntreptrund; b) este total dependent; c) are o independen relativ. 2. Politica financiar acioneaz nemijlocit: a) n sfera produciei, b) n sfera repartiiei, c) n sfera consumului, d) n sfera schimbului. 3. Politica financiar difer de la o ar la alta n funcie de: a) potenialul economic al rii i nivelul de dezvoltare economic; b) interesele pe care le exprim partidul (coaliia) de la putere; c) metodele de conducere a economiei naionale; d) condiiile interne i internaionale; e) nu difer de la o ar la alta.
25

4. Strategia n politica financiar cuprinde: a) reglementrile cu caracter financiar care stabilesc coordonatele politicii financiare pentru o anumit etap a dezvoltrii economico-sociale, b) prognozele financiare pe termen mai ndelungat; c) programele pe termen scurt viznd instituiile publice. 5. Tactica n politica financiar cuprinde: a) actele administrative de programare in domeniul financiar pe perioade scurte de timp, b) msurile concrete care se iau pentru realizarea obiectivelor stabilite pe termen scurt, c) msurile pe termen mediu n domeniul financiar care vizeaz instituiile publice. 6. Principalele domenii de manifestare a politicii financiare a statului sunt: a) domeniul cheltuielilor publice; b) domeniul resurselor financiare publice; c) domeniul investiiilor agenilor privai; d) domeniul creditului bancar; e) domeniul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere civil.

26

7. n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar promovat trebuie s stabileasc: a) volumul resurselor financiare publice; b) proveniena resurselor financiare publice; c) numrul i tipul canalelor (modalitilor) de prelevare a contribuiei la fondurile publice; d) instrumentele (prghiile financiare) de influenare a proceselor economice; e) veniturile care provin de la sectorul public; f) modalitile de realizare a echilibrului financiar; g) modul de utilizare a resurselor financiare publice. 8. Obiectivele politicii financiare n domeniul cheltuielilor publice sunt: a) s stabileasc mrimea, destinaia i structura optim ale cheltuielilor publice; b) s defineasc obiectivele care trebuie atinse prin efectuarea diferitelor categorii de cheltuieli; c) s precizeze cile, metodele i instrumentele care trebuie folosite pentru ca obiectivele respective s fie realizate cu minim de efort financiar (cu resurse financiare ct mai puine). d) s stabileasc modul de colectare a resurselor publice destinate cheltuielilor publice. Propuneri de referate: 1. Strategia financiar a Romniei privind trecerea la economia de pia.

27

2. Analiza politicii financiare i a mecanismului financiar n rile dezvoltate. 3. Analiza politicii financiare i a mecanismului financiar n rile n curs de dezvoltare. 4. Comparaii ntre politicile financiare i mecanismele financiare practicate n diferite state.

Tema 5. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE Teste de evaluare: 1. Cheltuielile publice exprim: a) relaii economico-sociale n form bneasc;

28

b) cheltuielile fcute de stat pentru refacerea imaginii sale n strintate; c) n toate cazurile un consum definitiv de PIB; d) n toate cazurile o avansare de PIB; e) totalitatea cheltuielilor efectuate la nivelul statului. 2. Cheltuielile publice nglobeaz: a) cheltuielile efectuate din fondurile constituite la nivelul bugetelor administraiilor publice centrale (bugetul de stat, bugetul asigurrilor de sntate, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul fondului pentru ajutorul de omaj, bugetele instituiilor publice autonome centrale i altele); b) la statele cu structur federal se cuprind i cheltuielile autoritilor c) cheltuielile publice efectuate ale din statelor, fondurile cantoanelor, constituite landurilor, la nivelul comitatelor i districtelor; bugetelor administraiilor publice locale, pe trepte ale acestora; d) cheltuielile efectuate din intrrile anuale de credite externe; e) cheltuielile f) cheltuielile agenilor efectuate economici din privai reprezentnd plata impozitelor i taxelor; fonduri externe nerambursabile constituite la nivelul organismelor internaionale i distribuite pe programe statelor beneficiare. 3. O avansare de PIB nseamn: a) mprumuturi de la organisme internaionale; b) cheltuielile pentru sntate i nvmnt; c) rambursarea mprumuturilor; d) cheltuieli cu investiiile;
29

e) cheltuieli cu aprarea. 4. Diferena dintre cheltuielile publice i cheltuielile bugetare const n: a) Cheltuielile bugetare au o sfer mai restrns dect cheltuielile publice; b) Cheltuielile bugetare se refer numai la acele cheltuieli care se acoper de la bugetul de stat, din bugetul asigurrilor sociale de stat, din bugetele instituiilor publice autonome, din bugetele fondurilor speciale, din bugetele locale; c) Cheltuielile publice includ pe lng cheltuielile bugetare i cheltuieli din venituri proprii, cheltuieli finanate din credite externe, cheltuieli finanate din fonduri externe nerambursabile, cheltuieli din fonduri cu destinaie special; d) Cheltuielile publice includ pe lng cheltuielile bugetare i cheltuielile populaiei; e) Cei doi termeni sunt sinonimi, deci nu exist nici o diferen. 5. n literatura i practica financiar i statistic a statelor i a

organismelor internaionale se folosesc mai multe tipuri de clasificaii. Care din clasificaiile de mai jos nu este folosit: a) administrativ, b) economic, c) funcional, d) n funcie de rolul cheltuielilor n procesul reproduciei sociale, e) gruparea folosit de organismele ONU, f) gruparea folosit de FMI, g) clasificaii mixte sau combinate.

30

6. Cheltuielile curente reprezint: a) un consum definitiv de PIB; b) o avansare de PIB. 7. Cheltuielile curente asigur: a) ntreinerea i buna funcionare a instituiilor publice, b) finanarea satisfacerii aciunilor publice, c) transferarea unor sume de bani anumitor categorii de persoane, d) rambursarea mprumuturilor publice. 8. Care din cheltuielile de mai jos reprezint cheltuieli de transfer cu caracter economic: a) subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea unor cheltuieli de producie, b) ajutoare sociale. c) burse, d) subvenii acordate agenilor economici pentru stimularea exportului, e) pensii. 9. Care din cheltuielile de mai jos reprezint cheltuieli de transfer cu caracter social: a) subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea unor cheltuieli de producie, b) ajutoare sociale. c) burse, d) subvenii acordate agenilor economici pentru stimularea exportului,
31

e) pensii. 10. Transferurile consolidabile sunt:

a) transferurile efectuate ntre diferite bugete; b) transferurile efectuate de la diferite bugete ctre persoane fizice sau juridice. 11. n categoria cheltuielilor reale (negative) intr:

a) cheltuielile cu ntreinerea aparatului de stat, b) plata dobnzilor i comisioanelor aferente mprumutului de stat, c) ntreinerea armatei, d) investiii de interes public, e) investiii de interes privat. 12. n categoria cheltuielilor economice (pozitive) se cu de investiiile uniti efectuate economice, de stat pentru i

cuprind: a) cheltuielile nfiinarea dezvoltarea

modernizarea celor existente; b) construirea de drumuri, poduri; c) cheltuielile privind sntatea; d) cheltuielile privind nvmntul.

32

Probleme: 1. Se dau urmtoarele date: Indicatori Cheltuielile bugetului central u.m. mld. lei anul n 1.345 567 870 120 5.678 anul n+1 1.695 890 988 215 7.856

Cheltuielile bugetului asigurrilor mld. lei sociale Cheltuielile bugetelor locale mld. lei Transferuri PIB S se determine: a) modificarea consolidate; absolut a mld. lei mld. lei

cheltuielilor

publice

totale

b) ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB pentru anul n; c) ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n PIB pentru anul n+1. Rezolvare: a) CPTCn = 1.345 + 567 + 870 120 = 2.662 mld. lei CPTCn+1 = 1.695 + 890 + 988 215 = 3.358 mld. lei
CPTC n +1 / n = CPTC n +1 CPTC n = 3.358 2.662 = 696mld .lei

Cheltuielile publice totale consolidate au crescut n anul n+1 fa de anul n cu 696 mld. lei. b) gsCPTC
n

/ PIB

CPTC n 2.662 100 = 100 = 46,9% PIB 5.678

c) CPTn+1= 1.695 + 890 + 988 = 3.573 mld. lei

33

gsCPTn +1 / PIB =

CPTn +1 3.573 100 = 45,48% 100 = PIB 7.856

2. Se dau urmtoarele date (n uniti monetare): - u.m. Indicatori anul n anul n+1 Cheltuielile bugetului federal Cheltuielile fondului securitii sociale Cheltuielile bugetelor landurilor Cheltuielile bugetelor locale Transferuri ntre bugete PIB 1.668,5 2.612,6 60 76 148,81 224,02 317,87 221,54 478,66 320,08 199,93 331,93

S se determine elasticitatea cheltuielilor publice totale consolidate.

Rezolvare:

34

eCPTC

CPTC CPTC n = PIB PIBn

CPTCn = 199,93 +317,87 + 221,54 + 148,81 60 = 828,15 u.m. CPTCn+1 = 331,93 + 478,66 + 320,08 + 224,02 76 = 1278,69 u. m.
CPTC = 1278,69 828,15 = 450,54u.m. PIB = 2.612,6 1.668,5 = 944,10u.m.

450,54 828,15 e= = 0,96 < 1 944,10 1.668,5

Creterea cu o unitate a PIB n anul n+1 fa de anul n a determinat creterea cu 0,96 uniti a cheltuielilor publice n aceeai perioad. 3. Se dau urmtoarele date: Indicatori Cheltuieli pentru finanarea aciunilor economice Cheltuieli Cheltuieli pentru aciuni privind u.m. mld. lei mld. lei mld. lei mld. lei mld. lei S se calculeze ponderea cheltuielilor economice n total cheltuieli. Rezolvare:
gs chelt .ec = chelt.ec 1.850 100 = 100 = 62,58% TC 2.956
35

anul n 1.850 709 24 104 269

social-culturale administraia de stat Cheltuieli privind aprarea rii Alte cheltuieli

4. Se dau urmtoarele date (n uniti monetare): Indicatori Cheltuielile bugetului de stat (preuri curente) Cheltuielile fondului securitii sociale (pc) Cheltuielile bugetelor locale (pc) Transferuri ntre bugete (pc) Indicele preurilor constante (1999 = 100%) PIB (pc) 1998 769,2 880,8 341,5 148,4 88 4.006,5 2000 1.380,5 1.565,2 662,5 271,8 123 6.888,9

S se determine: a) Modificarea nominal absolut a cheltuielilor publice totale consolidate n preuri curente i preuri constante; b) Modificarea real absolut a cheltuielilor bugetelor locale; c) Ponderea cheltuielilor bugetului de stat n PIB n anul 2000. Rezolvare: a) preuri curente: CPTC1998 = 769,2 + 880,8 + 341,5 148,4 = 1843,10 u.m. CPTC2000 = 1380,5 + 1565,2 + 662,5 271,8 = 3336,4 u.m.
CPTC 2000 / 1998 = 3336,4 1843,10 = 1493,3u.m.

Cheltuielile publice totale consolidate exprimate n preuri curente au crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 1493,3 u.m.
36

preuri constante (reale):

r CPTC1998 =

CPTC1998 1843,1 = = 2094,4u.m. Ip1998 / 1999 0,88 CPTC 2000 3336,4 100 = 2712,5u.m. = Ip 2000 / 1999 123

r CPTC 2000 =

r CPTC 2000 / 1998 = 2712,5 2094,4 = 618,1u.m.

Cheltuielile publice totale consolidate exprimate n preurile anului 1999 au crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 618,1 u.m.
CPl1998 341,5 = = 388,07u.m. 0,88 Ip1998 / 1999 CPl 2000 662,5 = = 538,62u.m. Ip1999 / 2000 1,23

r CPl1998 =

r b) CPl 2000 =

r CP2000 / 1998 = 538,62 388,07 = 150,55u.m.

Cheltuielile bugetelor locale exprimate n preurile anului 1999 au crescut n anul 2000 fa de anul 1998 cu 150,55 u.m.
CBS 2000 1380,5 100 = 100 = 20,04% PIB2000 6888,9

c) CBS / PIB2000 =

n anul 2000, cheltuielile bugetului de stat au reprezentat 20,04% din PIB. 5. Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile publice ale unei ri, pentru anii n-1 i n n milioane uniti monetare: Indicatori Cheltuielile bugetului de stat Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat Cheltuielile bugetelor locale Transferuri ntre bugete
37

Valori n-1 1.123 550 405 180

Valori n 1.344 690 640 280

PIB Curs de schimb Populaie Indicele preurilor constante (%) Determinai:

5.600 1,5 10 90,5

7.100 1,6 11 161,1

a) Valoarea cheltuielilor publice totale consolidate (CPTC), n n-1 i n n; b) Mrimea CPTC, exprimat n USD/locuitor, n n-1 i n n; c) Ponderea CPTC n PIB, n n-1 i n n; d) Valoarea CPTC recalculate n preuri constante pentru anii n-1 i n. Rezolvare: a) CPTCn-1 = 1.123 + 550 + 405 180 = 1.898 mil. u.m. CPTCn = 1.344 + 690 + 640 280 = 2.394 mil. u.m.
CPTC n 1 1898 = = 126,53usd / loc cs Nloc 1,5 10 2394 = = 136,02usd / loc 1,6 11
CPTC n 1 1898 100 = 100 = 33,9% 5600 PIBn 1

b)

USD / loc CPTC n = 1

USD / loc CPTC n

CPTC / PIBn 1 =

c)
CPTC / PIBn =
r CPTC n 1 =

CPTC n 2394 100 = 100 = 33,7% 7100 PIBn

d)
r CPTC n =

CPTC n 1 1898 = = 2097,24mil.u.m. Ip n 1 / ct 0,905

CPTC n 2394 = = 1486,03mil.u.m. 1,611 Ip n / ct

38

6. Se cunosc cheltuielile publice pentru anii n-1 i n, n milioane u.m.: Indicatori Cheltuielile bugetului de stat Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale de stat Cheltuielile fondului special Cheltuielile bugetelor locale Transferuri ntre bugete PIB Curs de schimb Populaie S se determine: a) Cheltuielile publice totale consolidate n n-1 i n n. b) Nivelul CPTC n PIB, n n-1 i n n. c) Mrimea CPTC, n USD/locuitor, n n-1 i n n. d) Modificarea nominal absolut a CPTC. e) Modificarea nominal relativ a CPTC. f) Coeficientul de elasticitate a CPTC n raport cu PIB. g) Coeficientul de concordan dintre creterea CPTC i creterea PIB Rezolvare: a) CPTCn-1 = 160 + 98 + 4 +80 64 = 278 mil. u.m. CPTCn = 173 + 121 + 6 + 100 80 = 320 mil. u.m. 4 80 64 513 1,66 14,5 6 100 80 565 1,7585 15 Valori n-1 160 98 Valori n 173 121

39

CPTC / PIBn 1 =

b)
CPTC / PIBn =

CPTC n 1 278 100 = 100 = 54,19% 513 PIBn 1

CPTC n 320 100 = 100 = 56,64% 565 PIBn

c)

USD / loc CPTC n = 1

USD / loc CPTC n

CPTC n 1 278 = = 11,55USD / loc cs Nloc 1,66 14,5 320 = = 12,12USD / loc 1,7585 15

d) CPTC n / n1 = 320 278 = 42mil.um.

e)

ICPTC n / n 1 =

CPTC n 320 100 = 100 = 115,11% CPTC n 1 278

cresterea.relativa : %CPTC n / n 1 = I 100 = 115,11 100 = 15,11%

n anul n CPTC au reprezentat fa de anul n-1 115,11%, creterea fiind de 15,11%. sau:
%CPTC n / n 1 = CPTC n / n 1 42 100 = 100 = 15,11% 278 CPTC n 1

f)

CPTC n / n 1 CPTC n 1 15,11 e= = = 1,5 > 1 0,10 PIBn / n 1 PIBn 1

La creterea cu o unitate a PIB n perioada n/n-1, CPTC au crescut cu 1,5 uniti. Cheltuielile publice consolidate sunt elastice fa de PIB n perioada n/n-1.
ICPTC n / n 1 115,11 = = 1,045 1,05 IPIBn / n 1 110,14 565 100 = 110,14% 513
40

k=

g)

unde : IPIBn / n 1 =

Indicele CPTCn/n-1 a crescut mai mult dect indicele PIB cu 115,1079%-110,1365%, respectiv cu 5% n perioada n/n-1. Deci CPTC au crescut ntr-un ritm mai rapid dect PIB cu 5% n perioada n/n-1. 7. Se cunosc urmtoarele date referitoare la situaia cheltuielilor publice ale statului X: Indicatori Cheltuielile bugetului de stat Cheltuielile bugetului asigurrilor sociale Cheltuielile bugetelor landurilor Cheltuielile bugetelor locale u.m. anul n+1 anul n+2

mld. u.m. preuri 700 900 curente mld. u.m. preuri 400 450 curente mld. u.m. preuri 250 500 curente mld. u.m. preuri 400 500 curente Transferuri ntre bugete mld. u.m. preuri 288 387 curente PIB mld. u.m. preuri 4.000 4.900 curente Indicele preurilor constante %, an de referin 101 104 anul n Curs de schimb u.m. naionale/USD 13.000 13.500 Populaie mil. loc. 75 78 S se determine: a) cheltuielile publice neconsolidate; b) cheltuielile publice consolidate; c) indicatorii de nivel ai cheltuielilor publice consolidate; d) indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice consolidate; e) interpretai rezultatul obinut n cazul elasticitii cheltuielilor publice consolidate.
41

8. Se cunosc urmtoarele date referitoare la situaia cheltuielilor publice ale statului X: Indicatori Cheltuielile publice totale u.m. anul n+1 anul n+2

mld. u.m. preuri 77.000 106.000 curente Cheltuieli pentru mld. u.m. preuri 22.260 26.740 nvmnt curente Cheltuieli pentru sntate mld. u.m. preuri 3.184 3.517,5 curente Cheltuieli pentru aprare mld. u.m. preuri 6.710 8.400 naional curente Cheltuieli pentru ordine mld. u.m. preuri 5.205 7.535 public curente PIB mld. u.m. preuri 368.300 520.000 curente Indicele preurilor %, an de referin 106 109 constante anul n Curs de schimb u.m. naionale/USD 10.900 18.200 Populaie mil. loc. 25,3 26 S se determine: a) indicatorii de nivel pentru cheltuielile publice totale; b) ponderea cheltuielilor publice pentru sntate, nvmnt, aprare naional i ordine public n PIB i n cheltuielile publice totale; c) indicatorii de dinamic ai cheltuielilor publice totale; d) elasticitatea cheltuielilor publice pentru sntate, nvmnt aprare naional i ordine public; e) s se interpreteze rezultatele obinute pentru cheltuielile publice pentru sntate, nvmnt, aprare naional i ordine public.
42

Propuneri de referate: 1. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n Romnia n anii 1990-2003 i factorii care au influenat evoluia acestora. 2. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n rile dezvoltate. 3. Analiza evoluiei cheltuielilor publice n rile n curs de dezvoltare. 4. Eficiena utilizrii resurselor la nivelul autoritilor locale.

Tema 6. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

43

Teste de evaluare: 1. Resursele financiare publice, din punct de vedere al coninutului lor economic, se concretizeaz n: a. prelevrile contribuii); b. resursele de trezorerie; c. profitul agentilor economici; d. economiile populaiei; e. resursele provenind din mprumuturi publice; f. resursele provenind din emisiune monetar fr acoperire. 2. Resursele financiare publice nu includ: a) resursele administraiei de stat centrale; b) resursele administraiei de stat locale; c) resursele populaiei; d) resursele ntreprinderilor publice; e) resursele asigurrilor sociale de stat. 3. Care dintre urmtoarele modaliti de constituire a resurselor financiare publice au ca efect imediat apariia inflaiei: a) prelevrile fiscale, b) mprumuturile pe termen scurt; c) mprumuturile pe termen lung; d) finanarea prin emisiune monetar fr acoperire. 4. n funcie de ritmicitatea ncasrii lor la buget, resursele financiare publice se grupeaz n: a) resurse ordinare i resurse extraordinare;
44

cu

caracter

obligatoriu

(impozite,

taxe,

b) resurse curente i resurse ntmpltoare sau incidentale; c) resurse fiscale i rtesurse nefiscale; d) resurse ordnare i resurse curente; e) resurse exrtraordinare i resurse incidentale. 5. Resursele ordinare cuprind: a) venituri fiscale; b) venituri nefiscale; c) mprumuturi de stat pe termen lung; d) finanri externe nerambursabile; e) mprumuturi de trezorerie. 6. Resursele extraordinare sunt resursele: a) pe care statul le obine n mod curent; b) care apar datorit falimentrii unor ntreprinderi private; c) la care statul recurge n mod excepional; d) resursele care pot fi folosite numai cu aprobarea preediniei; e) pe care statul le transfer la bugetele fondurilor speciale. 7. Elementele tehnice ale impozitului sunt: a) subiectul (pltitorul) impozitului; b) suportatorul (destinatarul) impozitului; c) obiectul impunerii; d) sursa impozitului; e) unitatea de impunere; f) cota impozitului; g) asieta fiscal; h) termenul de plat.

45

8. Facilitile fiscale aferente impozitului se pot concretiza, dup caz, n: a) exonerri pentru anumite categorii de subieci; b) perioade de scutire; c) reduceri de impozite; d) reduceri sau scutiri de dobnzi i penaliti; e) ealonarea plii impozitelor i/sau dobnzilor i penalitilor pe anumite perioade de timp; f) plata de despgubiri de la bugetul de stat; g) restituiri de impozite. 9. Principiile fiscalitii n Romnia sunt expres prevzute n Legea 571/2003 privind Codul fiscal, astfel: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitele categorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn i strin; b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilite pentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice

46

i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la data adoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Probleme: 1) Se dau urmtoarele date: Indicatori Veniturile bugetului de stat Veniturile bugetelor locale u.m. mld. lei mld. lei 1998 1.258 896 987 = 85% 2000 3.569 2.574 1.596 120%

Veniturile bugetului asigurrilor mld. lei sociale de stat Indicele preurilor constante 1999 100% S se determine:

a) creterea nominal absolut a veniturilor bugetului de stat; b) modificarea real absolut a veniturilor bugetelor locale; c) modificarea nominal relativ a veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat. Rezolvare: a) Vbstat 2000 / 1998 = 3569 1258 = 2311.mld .lei
47

r Vblocal 2000 / 1999 =

Vblocal2000 2574 = = 2145.mld .lei Ip 2000 / 1999 1,2 896 = 1054,12.mld .lei 0,85

r b) Vblocal1998 / 1999 =

r Vblocal2000 / 1998 = 2145 1054,12 = 1090,88mld .lei

c) %VCAS 2000 / 1998 =

VCAS 2000 VCAS1998 1596 987 100 = 100 = 61,7% VCAS1998 987

2. Se dau urmtoarele date: Indicatori Veniturile bugetului de stat Veniturile bugetelor locale Veniturile sociale Veniturile populaiei Cursul de schimb Populaie S se determine: a) totalul veniturilor publice, b) veniturile bugetului de stat n USD, c) veniturile publice/loc Rezolvare: a) TVP = 257 + 189 + 215 = 661 mld. u.m. b) Vbstat USD =
Vbstat 257 = = 10,28mld .usd cs 25
48

u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. 1USD = 25 u.m. mil.loc

Valoare 257 189 215 111

bugetului

asigurrilor

15

c) TVP/loc =

TVP 661mld .u.m. = = 44066,67u.m / loc N 15mil.loc

3. Se dau urmtoarele date referitoare la cheltuielile publice ale unei ri, pentru anii n-1 i n: milioane u.m. Indicatori Veniturile bugetului de stat Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat Veniturile fondurilor speciale Veniturile bugetelor locale PIB Curs de schimb Populaie S se determine: a) veniturile bugetului general consolidat VBGC, n n-1 i n; b) Nivelul VBGC n PIB, n n-1 i n; c) Mrimea VBGC, exprimat n usd/loc, n n-1 i n; d) creterea nominal absolut a VBGC; e) creterea nominal relativ a VBGC; f) coeficientul de elasticitate a VBGC n raport cu PIB; g) coeficientul de concordan dintre creterea VBGC fa de creterea PIB. Rezolvare: a) VBGCn-1 = 160 + 98 + 4 + 80 = 342 mil. u.m. VBGCn = 173 + 121 + 6 +100 = 400 mil. u.m.
49

Valori n-1 160 98 4 80 513 1,66 14,5

Valori n 173 121 6 100 565 1,7585 15

b) VBGC/PIBn-1 =

342 100 = 66,67% 513 400 100 = 70,80% 565

VBGC/PIBn =

c)

usd VBGC / loc n 1 =

usd VBGC / loc n

VBGC n 1 342 = = 14,21usd / loc 1,66 14,5 cs N VBGC n 400 = = = 15,16usd / loc cs N 1,7585 15

d) VBGC n / n1 = 400 342 = 58mil.u.m. e) %VBGC nn/ n 1 =

400 342 100 = 16,96% 342

400 342 f) e = 342 = 1,67 > 1 565 513 513 400 g) k = 342 = 1,06 565 513

4.

Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile unui stat,

pentru anii n-1 i n: miliarde u.m. Indicatori Venituri fiscale Venituri nefiscale Venituri din capital Subvenii Valori n-1 11 15 4 140 Valori n 15 30 7 232

50

Cheltuieli totale PIB Determinai: a) Mrimea veniturilor totale, n n-1 i n; b) Mrimea soldului bugetului, n n-1 i n;

160 510

302 990,9

c) Ponderea soldului bugetului n cheltuielile totale, n n-1 i n n; d) Creterea nominal absolut a veniturilor totale; e) Creterea nominal relativ a veniturilor totale; f) Ponderea veniturilor totale n PIB, n n-1 i n n. 5. Se dau urmtoarele date referitoare la veniturile i cheltuielile bugetului de stat al Romniei pentru anul 2001, conform Legii nr. 216/2001: mld. lei Cheltuieli bugetare Cheltuieli de personal Chelt. servicii Subvenii Prime agricoli Transferuri Dobnzi aferente datoriei publice i alte cheltuieli Rezerve Cheltuieli de capital 58.473,3 Accize 50.617,1 Taxe vamale 1.908,3 Vrsminte din profitul net al regiilor autonome 11.430,5 Vrsminte ale instituiilor publice
51

194.401,2 Venituri bugetare 153.948,6 28.494,8 Impozit pe profit i 17.707,5 Impozit pe salarii 8.930,1 Impozit pe venit 25.367 600 32.130 49.856,2 31.562 10.409 650 2.022,4

materiale

acordate

prod.

701 TVA

mprumuturi acordate

Rambursri de credite, pli de dobnzi i comisioane la credite

262,5 Venituri din rambursarea unor bunuri ale statului i 15.873,1 Donaii sponsorizri ncasri din rambursarea mprumuturilor

146

20 1.186

a) n condiiile n care deficitul bugetar al anului 2001 a reprezentat 3,6% din PIB determinai ponderea veniturilor nefiscale n PIB; b) Considernd deficitul bugetar n anul 2001 3,6% din PIB, determinai rata fiscalitii n anul respectiv. Rezolvare: a) deficit = Venituri bugetare - Cheltuieli bugetare = 153.948,6 194.401,2 = - 40.452,6 mld lei 40.452,6 mld lei = 3,6% PIB PIB = 1.123.683,33 mld. lei Vnefiscale = 650 + 2022,4 + 146 + 20 +1186 = 4024,4 mld. lei Vnefiscale/PIB =
4024,4 100 = 0,36% 1123683,33

b)

rf =

Izp + Izs + Izv + TVA + Ac + Tv Vfisc 100 = 100 = 13,34% = PIB PIB presiunea. fiscala

Propuneri de referate: 1. Sursele de venituri ale administraiilor locale. 2. Analiza evoluiei

52

veniturilor

publice

rile

dezvoltate.

3. Analiza evoluiei veniturilor publice n rile n curs de dezvoltare. 4. Analiza evoluiei veniturilor publice n Romnia n perioada 1993-2003 i factorii care au influenat evoluia acestora.

Tema 7: CONINUTUL I ROLUL IMPOZITELOR Teste de evaluare: 1. Impozitele: a) au caracter obligatoriu, b) prelevarea acestora se efectueaz cu titlu nerambursabil; c) prelevarea acestora se efectueaz fr contraprestaie din partea statului i autoritilor locale; d) prelevarea rambursabil; acestora se efectueaz cu titlu

53

e) prelevarea locale.

acestora

se

efectueaz

baza

unei

contraprestaii din partea statului i autoritilor

2. Subiectul impozitului este: a) pltitorul impozitului, b) contribuabilul, c) persoana fizic sau juridic obligat prin lege s plteasc impozitul, d) destinatarul impozitului.

3. Suportatorul impozitului este: a) destinatarul impozitului; b) persoana care suport efectiv impozitul; c) n cazul impozitelor directe, suportatorul coincide cu subiectul impozitului; d) n cazul impozitelor indirecte, subiectului impozitului i revine o obligaie formal de a plti impozitul, suportarea efectiv realizndu-se de ctre persoana care cumpr mrfurile sau serviciile a cror vnzare este supus impozitelor; e) beneficiarul impozitelor. 4. Obiectul impunerii l reprezint: a) materia supus impunerii, b) n cazul impozitelor directe, obiect al impunerii poate fi, dup caz, profitul, venitul realizat de o persoan,

54

bunurile mobile i imobile, anumite acte i fapte juridice etc; c) n cazul impozitelor indirecte, obiectul impunerii l constituie ncasrile din vnzarea mrfurilor produse n ar sau provenite din import, din prestarea anumitor servicii, etc. d) declaraia de impunere. 5. Unitatea de impunere reprezint: a) ntreprinderea care datoreaz impozitul, b) baza impozabil, c) unitatea de msur prin care se exprim mrimea obiectului impozabil. 6.Asieta fiscal: a) exprim modul de aezare a impozitelor; b) include totalitatea msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea subiecilor impozabili, stabilirea mrimii materiei impozabile i a cuantumului impozitelor datorate statului; c) constat existena unei creane fiscale a statului; d) creeaz obligaia de plat a impozitelor n sarcina contribuabililor; e) creeaz obligaia statului de a efectua o contraprestaie contribuabililor; f) reprezint organul fiscal. 7.n categoria impozitelor directe se cuprind: a) impozitul pe profit, impozitul pe salarii, b) impozitul pe veniturilor liber-profesionitilor, c) taxa asupra mijloacelor de transport, d) impozitul pe spectacole,
55

e) impozitul pe venitul agricol, f) taxele vamale, g) taxa pe valoarea adugat, h) impozitul pe cldiri. 8.Modul n care se realizeaz impunerea profiturilor persoanelor juridice este determinat de: a) volumul cifrei de afaceri, b) natura cheltuielilor deductibile, c) modul de organizare a persoanelor juridice, d) mrimea profitului. 9. n categoria impozitelor indirecte se includ: a) impozitul pe profit, impozitul pe salarii, b) impozitul pe veniturilor liber-profesionitilor, c) taxa asupra mijloacelor de transport, d) impozitul pe spectacole, e) impozitul pe venitul agricol, f) taxele vamale, g) taxa pe valoarea adugat, h) impozitul pe cldiri. 10. Suportatorul efectiv al taxei pe valoarea adugat este: a) consumatorul intermediar, b) consumatorul final, c) statul, d) importatorul, e) pltitorul.

56

11. Accizele sunt: a) impozite directe, b) venituri nefiscale ale statului, c) taxe speciale de consumaie.

Probleme: 1.Se dau urmtoarele date: mld. lei Indicatori Impozit pe profit Taxa pe valoarea adugat Accize Impozit pe salarii Taxe vamale Vrsminte de la instituiile publice S se determine: a) veniturile din impozite directe; b) veniturile fiscale; c) veniturile din capital. Sume 11.113 20.596 8.663 10.015,7 5.485 421,9

12. Se dau trei venituri de 120.000, 50.000 i 80.000 u.m. Primul venit se impune prin aplicarea unor cote de 30%. Al doilea venit se impoziteaz pe baza urmtoarelor cote progresive simple: pn la 15.000 u.m. 12%
57

15.001 35.000 u.m. 35.001 45.000 u.m. 45.001 60.000 u.m. peste 60.000 u.m. progresive compuse: pn la 30.000 u.m. 30.001 45.000 u.m. 30.000 u.m. 45.001 65.000 u.m. 45.000 u.m. peste 65.000 u.m. 65.000 u.m.

18% 22% 30% 38%

Al treilea venit se impoziteaz prin aplicarea urmtoarelor cote 20% 6.000 u.m. + 25% din ce depete 9.750 u.m. + 30% din ce depete 15.750 u.m. + 35% din ce depete

a) S se calculeze impozitul total prin sistemul impunerii separate; b) S se calculeze impozitul total prin sistemul impunerii globale pe baz de cote progresive compuse; c) S se calculeze venitul net n cazurile a i b. Rezolvare: a) I1 = 120.000. 30% = 36.000 u.m. I2 = 50.000. 30% = 15.000 u.m I3 = (80.000 65.000)35% + 15.750 = 21.000u.m. Itot = I1 + I2 + I3 = 72.000 u.m. b) Vglobal = V1 + V2 + V3 = 250.000 u.m. Itot = (250.000 65.000)35% + 15.750 = 80.500u.m. c) Vnet = Vglobal Impozit
58

Vneta = 250.000 72.000 = 178.000 u.m. Vnetb = 250.000 80.500 = 169.500 u.m. 6. Un agent economic realizeaz un venit de 15.000 u.m. Totodat, el pltete ctre stat impozit pe profit n sum de 2.500 u.m., TVA n sum de 3.000 u.m., taxe vamale n sum de 500 u.m., impozit pe salarii n sum de 1.200 u.m. Care este presiunea fiscal suportat de agentul economic datorat impozitelor indirecte? Rezolvare:
Pf izind = 3.000 + 500 Iindirecte 100 = 100 = 23,33% 15.000 V

7. Se dau urmtoarele date privind impozitele la nivelul unei ri: mil. u.m. Indicatori Impozit pe salarii TVA Taxe vamale Accize Impozit pe profit Taxe PIB asupra mijloacelor de transport 287.236 Valoare 17.500 75.562 15.275 23.456 45.236 5.213

S se calculeze presiunea fiscal exercitat de impozitele indirecte.

59

8. Un contribuabil care are i o societate comercial, realizeaz ntr-un an un venit de 175.000 u.m. El pltete n anul respectiv impozit pe salariu n sum de 23.000 u.m., TVA aferent consumului casnic n sum de 56.238 u.m., accize aferente consumului propriu n sum de 5.455 u.m., impozit pentru dividendele cuvenite de la firm n sum de 4.500 u.m., taxe pentru un autoturism proprietatea firmei, n sum de 1.520 u.m. Care este presiunea fiscal suportat de contribuabil, luat ca persoan fizic?

9. Un agent economic realizeaz venituri de 50.000.000 lei. Cheltuielile efectuate de agentul economic sunt de 45.000.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile de 10.000.000 lei. S se determine impozitul pe profit pe care l datoreaz agentul economic, cota de impozit fiind 25%. 10. O societate comercial pltitoare de TVA a efectuat

urmtoarele operaii: - achiziionare de materii prime n valoare de 5.000.000 lei, inclusiv TVA, - ambalajele n valoare de 100.000 lei, inclusiv TVA au fost luate la schimb; - achitarea salariilor angajailor 500.000 lei; - achitarea serviciilor prestate la teri 700.000 lei, inclusiv TVA. tiind c societatea a realizat livrri de bunuri n valoare de 8.700.000 lei, inclusiv TVA i cota de TVA este 19%, s se determine TVA de pltit statului.

60

11.

O societate achiziioneaz materii prime n valoare de

5.000.000 lei, exclusiv TVA. Valoarea serviciilor prestate ctre ea este de 3.000.000 lei, exclusiv TVA. n luna respectiv, societatea achit integral valoarea serviciilor i 50% din valoarea materiilor prime. Tot n luna respectiv, societatea livreaz marf n valoare de 10.000.000 lei, inclusiv TVA, fiindu-i achitat suma de 8.000.000 lei. S se calculeze TVA de plat la bugetul statului, cota fiind de 19%. 12. Un importator primete din strintate marf n valoare de

1.000.000 lei. Taxele vamale sunt de 20%, comisionul vamal de 0,5%, accizele 500.000 lei. S se calculeze TVA aferent mrfii, cota fiind 19%. Rezolvare: Taxa vamal: 1.000.000. 20% = 200.000 lei Comisionul vamal: 1.000.000. 0,5% = 5.000 lei Valoarea n vam: 1.000.000 + 200.000 + 5.000 + 500.000 = 1.705.000 lei TVA = 1.705.000 . 19% = 323.950 lei 13. Un agent economic import o cantitate de 100 kg dintr-un

produs. Care este taxa vamal pe care trebuie s o achite statului dac preul unui kg este de 10.000 lei, cheltuielile de transport pe parcurs extern sunt 5.000.000 lei, iar taxa vamal este 30%?

61

14.

Un agent economic import marf n valoare de 6.000.000

lei. Taxa vamal este 20%, iar comisionul vamal este 0,5%. Acciza reprezint 30%. S se calculeze acciza. 15. O societate comercial prezint urmtoarea situaie

financiar: - veniturile totale: 750.000.000 lei; - cheltuielile totale: 550.000.000 lei, din care nedeductibile 25%. La formarea capitalului particip cinci acionari, proporiile de participare fiind urmtoarele: Acionari A B C D E Total Proporii de participare (%) 10 13 14 35 28 100

n adunarea general a acionarilor se stabilete ca profitul societii s se repartizeze astfel: - 80% pentru societate - 20% pentru acionari. Cota de impunere pentru societate este de 25%, iar pentru acionari 5%. S se determine: a) obligaia fiscal a societii la sfritul anului; b) impozitele datorate de acionari la sfritul anului n cazul n care nti se pltete impozitul pe profit i ceea ce
62

rmne

dup

onorarea

obligaiei

se

repartizeaz

acionarilor. 16. n baza cotelor de impozitare prevzute n codul fiscal s

se calculeze urmtoarele impozite i taxe locale: a) Impozitul pe cldirea unei persoane fizice situate n zona A a unui municipiu de rang 2, pentru anul 2004, n urmtoarele condiii: - cldirea are pereii din lemn; - este dotat cu instalaii electrice, de ap, canalizare, nclzire; - suprafaa construit desfurat a cldirii este de 1000 mp; - cldirea a fost construit n 1970; - cldirea dispune de o anex din lemn, fr instalaii, avnd suprafaa construit desfurat de 10 mp. b) Cldirea i anexa se vnd n cursul lunii aprilie 2004. S se calculeze impozitul datorat de cumprtor i impozitul datorat de vnztor pentru anul 2004. c) Care este impozitul datorat de cumprtor pentru aceast cldire dac aceasta este a treia cldire deinut n afar de cea de la adresa de domiciliu? d) Care este impozitul datorat de cumprtor pentru aceast cldire dac aceasta este a treia cldire deinut n afar de cea de la adresa de domiciliu i este dat n chirie n baza unui contract de nchiriere legal ntocmit, n baza cruia cumprtorul pltete impozit pe venitul din nchiriere? Rezolvare: a) Iz/cld = Vic . ci unde:
63

Iz/cld impozitul pe cldire Vic valoarea impozabil a cldirii corectat ci cota de impozitare care, conform codului fiscal, pentru cldirile din localitile urbane este de 0,2% Vic = Scd i k unde: Scd suprafaa construit desfurat a cldirii i valoarea impozabil n lei/mp din codul fiscal, aferent tipului de cldire k coeficientul de corecie funcie de rangul municipiului Vic = 1000 mp 1.400.000lei / mp 1,20 = 1.680.000.000lei Codul fiscal prevede o reducere a valorii impozabile pentru cldirile construite n perioada 1.01.1951 1.01.1978 de 5%, deci: Vic = 1.680.000.000lei 0,95 = 1.596.000.000lei Iz/cld = 1.596.000.000lei 0,2% = 3.192.000lei / an Rata trimestrial: 3.192.000 lei/an: 4 = 798.000 lei/trimestru, avnd scadenele: 15.03, 15.06, 15.09, 15.11. 2004.

Anexa: Vic = 10 mp . 300.000 lei/mp . 1,20 = 3.600.000 lei Iz/anex = 3.600.000 lei . 0,2% = 7.200 lei/an Rata = 1.800 lei/trim Iz total = Iz/cld + Iz/anex = 3.199.200 lei/an Rata = 799.800 lei/trim

64

b) Iz lunar = 3.199.200 : 12 = 266.600 lei/lun Iz vnztor (ian-aprilie) = 266.600 lei/lun . 4 = 1.066.400 lei/an Rata I = 266.600 . 3 = 799.800 lei; Rata II = 266.600 lei. Iz cumprtor (mai-dec) = 266.600 . 8 = 2.132.800 lei Rata I = 0; Rata II = 266.600 . 2 = 533.200 lei; Rata III = 799.800 lei; Rata IV = 799.800 lei c) Pentru cea de a treia cldire deinut n afar de cea de la domiciliu, impozitul se majoreaz cu 75%. Iz cld fr anex = 3.192.000 lei : 12 . 8 = 2.128.000 lei pentru mai-decembrie Iz majorat = 2.128.000 . 1,75 = 3.724.000 lei/an d) Nu se majoreaz, deci: Iz cumprtor (mai-dec) = 266.600 . 8 = 2.132.800 lei 15. Proprietarul cldirii de la pb. 14 mai deine o suprafa de teren de 2000 mp, din care 300 mp se afl sub cldirea principal, 10 mp sub anex, 20 mp este parcare betonat, restul curte. a) S se calculeze impozitul pe teren. b) S se calculeze impozitul pe teren dac proprietarul achiziioneaz n luna mai 2004, 200 mp livad situat n intravilan, zona D. Rezolvare: a) Suprafaa de teren impozabil Siz este suprafaa neacoperit, respectiv: Siz = 2000 mp 300 mp 10 mp 20 mp = 1670 mp Iz/teren = Siz . iz
65

unde iz impozitul n lei/mp din codul fiscal Iz/teren = 1670 mp . 4300 lei/mp = 7.181.000 lei/an Rata = 1.795.250 lei/trim b) Iz/teren livad = S teren livad . impozitul n lei/mp din codul fiscal . coeficient de corecie funcie de zon Iz/teren livad = 200 mp . 15 lei/mp . 4 = 12.000 lei/an Iz/teren livad (iunie-dec) = 12.000 lei/an : 12 . 7 luni = 7000 lei Rata I = 0 lei; Rata II = 1000 lei; Rata III = 3000 lei; Rata IV = 3000 lei Iz teren total = 7.188. 000 lei Rata I = 1.795.250 lei; Rata II = 1.796.250 lei; Rata III = 1.798.250 lei; Rata IV = 1.798.250 lei. 16. n cursul lunii iulie, la 20.07. 2004, cldirea cu anex din pb. 14 se vinde unei societi comerciale la preul de 2.000.000.000 lei. S se calculeze impozitul pe cldire datorat de persoana juridic, tiind c prin hotrre a consiliului local s-a stabilit o cot de impozitare pentru cldirile aflate n proprietatea persoanelor juridice, de 1%. Rezolvare: Iz/cld pj = Vi . ci unde, Vi valoarea de intrare a cldirii n patrimoniul persoanei juridice ci cota de impozitare
66

Iz/cld pj (aug-dec)= 2.000.000 lei . 1% : 12 . 5 luni = 8.334.000 lei 17. Dac persoana juridic achiziioneaz i terenul, s se calculeze impozitul pe teren datorat de persoana juridic, tiind c procedura de calcul nu difer fa de persoane fizice; S se calculeze impozitul total datorat de persoana juridic respectiv i mprirea pe rate trimestriale (impozit pe cldiri i impozit pe teren). 18. Care este data pn la care se depune declaraia de impunere pentru cldirea i terenul dobndite n cursul anului; dar pentru anul urmtor? 19. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autoturism avnd capacitatea cilindric de 1599 cmc, n condiiile cotelor prevzute n codul fiscal. Rezolvare:
TMT = 1599 58.000 = 4 58.000 = 232.000lei / an 500 rata = 58.000lei / trim

Atenie: Rezultatul mpririi 1599:500 se rotunjete la ntreg, deoarece unitatea de msur a cotei de impozitare este lei/500 cmc sau fraciune. 20. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autoturism avnd capacitatea cilindric de 2100 cmc, n condiiile cotelor prevzute n codul fiscal. Rezolvare:
67

TMT =

2100 72000 = 5 72000 = 360.000lei / an 500 rata = 90.000lei / trim

21. S se calculeze taxa asupra mijlocului de transport (TMT) pentru un autovehicul avnd masa de 14 tone, 2 axe, suspensie mecanic, conform impozitarului din codul fiscal. 22. S se calculeze TMT pentru autovehiculul de mai sus dac circul n combinaie cu o semiremorc, formnd astfel un autotren nmatriculat pe aceeai carte de identitate, semiremorca avnd o ax, iar masa maxim admis n combinaie fiind 18 tone. 23. S se calculeze TMT dac vehiculele de mai sus sunt

nmatriculate separat. Rezolvare: TMT cap = 1.200.000 lei/an TMT srem = 292.000 lei/an TMT total = 1.492.000 lei/an 24. S se calculeze TMT pentru anul 2004 pentru vehiculele de mai sus n condiiile n care capul a fost cumprat n 2003, iar semiremorca n 6.06.2004. 25. Pn la ce dat se pot depune declaraiile de impunere pentru cele dou vehicule n anul 2004?

68

26. O societate comercial deine pe teritoriul municipiului un hotel. La adresa hotelului SC deine trei afie n scop de reclam i publicitate, avnd urmtoarele dimensiuni: 1.10 mp lungime i 3,5 mp lime; 2. un afi luminos cu dou fee de 2,10mx1,75 m 3. un afi luminos cu dou fee de 4mx4m. De asemenea, tot pe teritoriul municipiului respectiv, firma mai are amplasate 4 panouri de informare cu privire la adresa hotelului, avnd dimensiunile de 5,5mx3m. S se calculeze taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate, datorat de societatea menionat bugetului local, tiind c la nivelul primriei respective s-au aprobat nivelurile maxime din codul fiscal. Rezolvare: Taxa/afi la locul desfurrii activit. = lei/mp sau fraciune Taxa/panou = Suprafaa panou x 150.000 lei/mp sau fraciune S1afi = 10 x 3,5 = 35 mp S2afi = 2,1 x 1,75 = 3,675 mp i deoarece unitatea de msur pentru cota de impozitare este lei/mp sau fraciune, suprafaa se rotunjete la ntreg: S2afi = 4 mp x 2 fee = 8 mp S3 afi = 32 mp Iz afi = 75 mp x 200.000 lei/an = 15.000.000 lei/an Iz panouri = 5,5 m x 3 m x 4 panouri x 150.000 lei = 10.200.000 lei/an (suprafaa se rotunjete la ntreg deoarece unitatea de msur pentru cota de impozitare este lei/mp sau fraciune) Total tax afiaj = 25.200.000 lei/an;
69

Suprafaa afi x 200.000

Rata = 6.300.000 lei/trim 27. Societatea din problema precedent a ncheiat n luna februarie 2004 un contract cu o firm de turism, contract n baza cruia firma de turism presteaz firmei hoteliere servicii de reclam i publicitate pe parcursul lunii martie. Valoarea contractului este de 30.000.000 lei. a) S se calculeze taxa pentru serviciile de reclam i publicitate. b) Cine suport taxa pentru serviciile de reclam i publicitate? c) Cine pltete taxa la bugetul local? Rezolvare: a) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate = Valoare contract x cota de impozitare (din cod fiscal) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate = 30.000.000 lei x 3% = 900.000 lei/lun b) Taxa este suportat de firma hotelier. c) Taxa este pltit de firma prestatoare bugetului local pe raza cruia presteaz serviciul, respectiv la bugetul local pe raza cruia se gsete firma hotelier. 28. Hotelul de mai sus are 24 locuri de cazare i n cursul

lunii aprilie s-au obinut ncasri din cazare de 180.000.000 lei. Avnd n vedere c 30.000.000 lei sunt ncasri din cazarea copiilor i pensionarilor i c taxa hotelier este inclus n tariful de cazare, s se determine taxa hotelier n baza cotei din codul fiscal. Rezolvare:
70

Taxa hotelier = Venituri impozabile din cazare x cota de impozitare unde Venituri impozabile din cazare = Venituri din cazare Venituri din cazare aferente persoanelor scutite Taxa hotelier
= (180.000.000 30.000.000) 5% = 7.500.000lei / luna

29. S se calculeze taxa hotelier n condiiile de mai sus, tiind c hotelul este situat ntr-o staine turistic, tariful de cazare este de 500.000 lei/zi, iar venitul de 180.000.000 lei s-a obinut n urma cazrii a 12 persoane, timp de 30 zile. Rezolvare: Taxa hotelier datorat de hotelurile din staiunile turistice se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la venitul obinut din cazarea pentru o zi a persoanelor nescutite, indiferent de durata sejurului. Taxa hotelier = 10 persoane nescutite x 500.000 lei/zi x 5% = 250.000 lei/lun 30. ncasrile din vnzarea biletelor de spectacol se ridic la valoarea de 250.000.000 lei. S se calculeze impozitul pe spectacole datorat de organizator n condiiile aplicrii cotei din codul fiscal. Rezolvare: Iz spectacole = Venituri din ncasri x ci = 250.000.000 lei x 2% = 5.000.000 lei

71

31. Care este impozitul pe spectacole datorat n condiiile de mai sus dac organizatorul doneaz n scopuri caritabile unei case de copii, din ncasri, suma de 50.000.000 lei, conform contractului ncheiat naintea vnzrii biletelor? Rezolvare: Iz spectacole = (Venituri din ncasri Venituri donate) x ci = 200.000.000 lei x 2% = 4.000.000 lei. 32. Care este impozitul datorat de organizatorul unei discoteci, dac discoteca se desfoar pe o suprafa de 200 mp, timp de 2 zile, ntr-o localitate de rang II? Rezolvare: Iz spectacole = 200 mp x 2.000 lei/mp x 2 zile x 4 = 3.200.000 lei. unde 2.000 lei/mp reprezint cota de impozitare din codul fiscal 4 coeficient de corecie funcie de rangul localitii 33. Care este impozitul datorat de organizatorul unei videoteci, dac videoteca se desfoar pe o suprafa de 100 mp, timp de 3 zile, ntro localitate de rang II? 34.Care este impozitul datorat de organizatorul videotecii de mai sus dac aceasta se desfoar n scopuri umanitare? Propuneri de referate: 1. Incidena impozitelor asupra bunstrii sociale. 2. Cerine i probleme actuale privind ameliorarea fiscalitii.
72

3. Impozitul pe profit. 4. Impozitul pe venitul persoanelor fizice. 5. Impozitul pe venitul microntreprinderilor. 6. Taxele de consumaie. 7. Impozitele i taxele locale. Tema 8: DUBLA IMPUNERE JURIDIC INTERNAIONAL Probleme: 1. Un rezident al Portugaliei realizeaz n Spania un venit de 7.500 u.m.. El mai realizeaz n Portugalia un venit de 10.000 u.m. Cotele de impunere n cele dou state sunt: Spania: pn la 3.000 u.m. 15% 3.001 5.500 u.m. 20% 5.501 8.000 u.m. 25% Portugalia: pn la 5.000 u.m. 10% 5.001 8.500 u.m. 17% 8.501 12.500 u.m. 22% peste 12.500 u.m. a) 25%

S se calculeze impozitul pltit de contribuabil n urmtoarele - ntre cele dou state nu exist convenie fiscal pentru evitarea dublei impuneri internaionale; - n Portugalia se practic impozitarea dup criteriul naionalitii; - n Spania se practic impozitarea dup criteriul teritorialitii;
73

condiii:

- n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor. Rezolvare: Pentru venitul realizat n Spania contribuabilul pltete un impozit n sum de: I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. n Portugalia contribuabilul pltete impozit att pentru venitul realizat n Spania, ct i pentru cel realizat n Portugalia. I2 = 10.000 x 22% + 7.500 x 17% = 3.475 u.m. I = I1 + I2 = 5.350 u.m. b) ntre cele dou state nu exist convenie fiscal pentru evitarea dublei impuneri internaionale, dar n Portugalia se practic impunerea cumulat a veniturilor. Rezolvare: I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. I2 = 17.500 x 25% = 4.375 u.m. I = I1 + I2 = 6.250 u.m. c) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei impuneri internaionale, se practic metoda scutirii totale. S se afle venitul care rmne la dispoziia contribuabilului i degrevarea fiscal. n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor i impozitarea dup criteriul rezidenei. Rezolvare: Pentru venitul obinut n Spania I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. n Portugalia pltete doar venitul realizat n acest stat:
74

I2 = 10.000 x 22% = 2.200 u.m. I = I1 + I2 = 4.075 u.m. Venit net = 17.500 - 4.075 = 13.425 u.m. Degrevarea fiscal = I fr convenie I cu convenie Degrevarea fiscal = 5.350 4.075 = 1.275 u.m. d) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei impuneri internaionale, se practic metoda scutirii progresive. n Portugalia se practic impozitarea cumulat a veniturilor dup criteriul rezidenei. S se afle venitul care rmne la dispoziia contribuabilului i degrevarea fiscal. Rezolvare: Pentru venitul obinut n Spania I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. Pentru stabilirea cotei de impozitare n Portugalia se ine cont de venitul obinut n ambele state: Vt = 17.500 u.m. Corespunztoare acestui venit cota de impozitare este 25%, dar se aplic numai venitului obinut n Portugalia. I2 = 10.000 x 25% = 2.500 u.m. I = I1 + I2 = 1.875 + 2.500 = 4.375 u.m. Venit net = 17.500 - 4.375 = 13.125 u.m. Degrevarea fiscal = I fr convenie I cu convenie Degrevarea fiscal = 6.250 4.375 = 1.875 u.m. e) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei impuneri internaionale, se practic metoda creditrii totale. n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor. S se afle impozitul total datorat de contribuabil.
75

Rezolvare: I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. I2 = 3.475 1.875 = 1.600 u.m I = 1875 + 1600 = 3.475 u.m. f) n condiiile existenei conveniei fiscale pentru evitarea dublei impuneri internaionale, se practic metoda creditrii ordinare. n Portugalia se practic impozitarea separat a veniturilor. S se afle impozitul total datorat de contribuabil. Rezolvare: n Portugalia, contribuabilul pltete impozit pentru toate veniturile obinute, indiferent de ara de provenien, dar deduce impozitul pltit n Spania, n msura n care acesta este mai mic, cel mult egal cu cel pltit n Portugalia pentru acelai venit. I1 = 7.500 x 25% = 1.875 u.m. I2 = 3.475 u.m. I1 calculat dup legislaia Portugaliei = 7.500 x 17% = 1.275. Deci se acord reducere la plata impozitului numai pentru 1.275 u.m. Rezult: I2 = 3.475 - 1.275 = 2.200 u.m. I =1.875 + 2.200 = 4.075 u.m. n Romnia se aplic metoda creditrii ordinare (de exemplu art. 31/L. 571/2003, la capitolul Impozit pe profit)

76

Tema 9. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR Teste de evaluare: 1. Evaziunea tradiional include urmtoarele procedee principale: a) ntocmirea unor declaraii fiscale false sau nentocmirea acestora; b) c) d) desfurarea de activiti fr autorizaie legal; nscrierea unor valori nereale n registrele contabile; distrugerea voit a unor documente care pot ajuta la aflarea privind livrrile de mrfuri, preurile practicate,

adevrului e) f)

comisioanele ncasate sau pltite; amortismente nelegale; ntocmirea de documente pentru pli fictive;

77

g)

reducerea intenionat a ncasrilor, n scopul reducerii T.V.A. i

a profitului impozabil, prin ncasri n numerar fr chitane i vnzri fr factur; h) i) trecerea n conturi personale a unei pri din profit; creterea voit a cheltuielilor pentru a diminua profitul

impozabil sau nregistrarea n contabilitatea firmei a unor cheltuieli cu caracter personal sau neefectuate n realitate; j) k) l) producerea i comercializarea de bunuri i servicii economice n desfurarea unor activiti profesionale recompensate n mod diminuarea valorii motenirilor primite i a tranzaciilor cu mod ilegal; clandestin (la negru); bunuri imobiliare .a. 2. Economia subteran cuprinde: a) b) c) d) e) f) 3. a) b) producia legal nedeclarat, producia de bunuri i servicii ilegale, tranzaciile cu bunuri imobiliare, importurile, licitaiile pentru achiziii guvernamentale, veniturile n natur disimulate. Subiectul evaziunii fiscale este: statul, contribuabilul, persoana fizic i juridic, romn sau strin,

care desfoar activiti generatoare de impozite, c) Subiectul mai poate fi administratorul sau contabilul, caz n

care se poate vorbi de un subiect calificat al evaziunii;

78

4. Vorbim

despre

inciden

indirect

sau

repercusiune

impozitelor: a) atunci cnd persoana care pltete impozitul l i suport efectiv; b) dac persoana care pltete impozitul nu este aceeai cu cea care l suport efectiv. 5. Impozitele care se pot repercuta mai uor sunt: a) cele indirecte, b) c) cele directe, n anumite limite, pot fi repercutate i unele impozite directe.

Propuneri de referate: 1. Evaziunea fiscal i piaa neagr.

79

Tema 10. IMPRUMUTURILE PUBLICE. DATORIA PUBLIC. Teste de evaluare: 1. Statul apeleaz la mprumuturi: a) pentru a respecta conveniile semnate cu organismele internaionale; b) pentru a acoperi nevoile de resurse generate de cheltuielile publice care sunt mai mari dect sursele proprii de venituri; c) pentru a contrabalansa excedentul bugetar. 2. Caracteristicile mprumutului de stat sunt: a) caracterul contractual; b) caracterul rambursabil; c) caracterul nerambursabil; d) caracterul obligatoriu; e) caracter parial rambursabil; f) caracterul remunerator. 3. Statul apeleaz la mprumuturi pe termen scurt: a) cnd nu este sigur dac va folosi suma mprumutat; b) pentru acoperirea deficitelor bugetare cronice; c) din necesiti de trezorerie; d) cnd urmeaz s se schimbe guvernarea.

80

4. Pentru acoperirea deficitelor bugetare, guvernul rii are de ales ntre: a) b) c) d) e) creterea veniturilor fiscale prin majorarea impozitelor existente; introducerea altora noi; contractarea de mprumuturi; export; obinerea de profit;

5. Care din afirmaiile de mai jos nu corespunde realitii: a) majorarea impozitelor afecteaz standardul de via al populaiei, msur considerat nepopular, care duce la scderea electoratului; b) mprumuturile de stat, pe piaa intern, ofer celor care au disponibiliti bneti un plasament sigur i remunerabil; c) mprumuturile de stat constituie o modalitate mai rapid de procurare a resurselor financiare dect impozitele directe, deoarece perioada necesar identificrii i evalurii materiei impozabile este mai ndelungat dect cea de subscriere la mprumut i efectuarea vrsmintelor n contul acestuia; d) mprumuturile de stat, pe piaa intern, ofer celor care au disponibiliti bneti garania c vor dispune de prghiile statului pentru a-i mbunti nivelul de trai; e) mprumutul solicitat bncii centrale, de regul, se obine ntr-un termen mai scurt dect n cazul n care acesta se plaseaz n rndul altor persoane juridice i populaiei. 6. Guvernul este autorizat s contracteze mprumuturi de stat interne i externe sau s garanteze mprumuturile interne i externe numai prin Ministerul Finanelor, n urmtoarele scopuri:
81

a) finanarea deficitului bugetului de stat; b) refinanarea datoriei publice; c) susinerea balanei de pli i consolidarea rezervei valutare a statului; d) finanarea proiectelor de investiii pentru dezvoltarea sectoarelor prioritare ale economiei; e) finanarea aciunilor electorale; f) finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu capital majoritar romnesc; g) finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu capital majoritar strin; h) creterea salariilor funcionarilor publici; i) finanarea achiziionrii de bunuri i servicii, inclusiv importul de materii prime i resurse energetice; j) ndeplinirea obligaiilor legate de garaniile de stat pentru mprumuturi; k) amortizarea i achitarea mprumuturilor guvernamentalei rscumprarea datoriei neachitate, incluznd capitalul, dobnda i alte costuri; l) finanarea necesitilor pe termen scurt ale bugetului de stat; m) finanarea cheltuielilor legate de lichidarea consecinelor dezastrelor naturale i ale altor calamiti; n) meninerea n permanen a unui sold corespunztor n contul general al trezoreriei statului; o) alte necesiti aprobate prin legi speciale. 7.mprumuturile contractate de autoritile administraiei publice locale: a) fac parte din datoria public a Romniei;
82

b) reprezint datorii sau rspunderi ale Guvernului; c) plata serviciului aferent acestor mprumuturi se va efectua exclusiv din veniturile din care s-au garantat mprumuturile respective. 8.Obiectivele gestiunii datoriei publice sunt: a) Elaborarea unor politici de ndatorare; b) Plata regulat a sumelor scadente; c) Utilizarea judicioas a fondurilor mprumutate; d) Informarea corect asupra situaiei debitorului. 9.Consolidarea mprumuturilor publice reprezint: a) operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumuturilor exigibile imediat sau pe termen scurt cu nscrisuri ale unor mprumuturi pe termen mediu sau lung sau fr termen; b)rambursarea efectiv a capitalului mprumutat; c) operaiunea de preschimbare a nscrisurilor mprumuturilor vechi cu nscrisuri ale unor mprumuturi noi cu dobnd mai mic; d) rscumprarea titlurilor publice scadente, de la posesorii lor. 10. Amortizarea mprumuturilor const n: a) rambursarea efectiv a capitalului mprumutat; b) rscumprarea titlurilor publice scadente, de la posesorii lor; c) achitarea mprumutului ajuns la scaden cu banii obinui din mprumuturi nou contractate. 11. Repudierea datoriei publice: a) are motivaii de ordin politic;
83

b) const n refuzul expres i explicit al unui stat de a-i mai onora obligaiile de rambursare a capitalului mprumutat i de a plti dobnzile aferente acestuia; c) este determinat de insolvabilitatea statului debitor; d) este determinat de voina politic a celor aflai la putere, care nu mai recunosc angajamentele financiare asumate anterior, de ctre alte autoriti publice, pe care le consider nelegitime.

Probleme: 1. Se dau urmtoarele date: u.m. 2000 456 162 2003 697 293 129% 89

Indicatori externe Dobnzi externe Indicele preurilor Populaie aferente datoriei

Rate scadente n contul datoriei publice mld. u.m. publice mld. u.m.

2001=100% 83% mil.loc. 82

S se determine creterea real a serviciului datoriei publice externe pe locuitor n 2003 fa de 2000. Rezolvare: SDPE = R + D unde, SDPE - serviciul datoriei publice externe
84

R rata D dobnda SDPE2000 = 456 + 162 = 618 mld. u.m.

r SDPE2000 / 2001 =

r SDPE2000 / 2001 / N

618 = 744,58mld .u.m. 0,83 744,58 1000mil.u.m = = 9080,24u.m / loc 82mil.loc

SDPE2003 = 697 + 293 = 990 mld. u.m.

r SDPE 2003 / 2001 =

r SDPE 2003 / 2001 / N

990 = 767,44mld .u.m. 1,29 767,44 1000mil.u.m. = = 8622,92u.m. / loc 89mil.loc

r SDPE 2003 / 2000 / N = 8622,92 9080, 24 = 457 ,32u.m. / loc.

Serviciul datoriei publice externe n expresie real pe locuitor, exprimat n preurile anului 2001, a sczut n 2003 fa de 2000 cu 457,32 u.m./locuitor. 2. Se dau urmtoarele date: Indicatori Datorie din care: - intern - extern PIB Export S se calculeze:
85

u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m.

Valoare 680,81 437,6 243,21 1.612,6 666,17

public,

a) ponderea datoriei publice interne n total datorie public; b) ponderea datoriei publice n PIB; c) ponderea datoriei publice externe n export. Rezolvare: a) DPI / DP =
437,6 100 = 64,28% 680,81

b) DP / PIB =

680,81 100 = 42,22% 1612,6

c) DPE / Export =

243,21 100 = 36,5% 666,17

3. Se dau urmtoarele date:

Indicatori

u.m.

Valoare 548,9 236,7 1.256,8 456,5 248,5

Rate scadente n contul datoriei publice mld. externe u.m. Dobnzi aferente datoriei publice externe PIB Export Populaie mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mil. loc.

S se determine: a) serviciul datoriei externe; b) ponderea SDE n PIB;

86

c) SDE pe locuitor.

4) Se dau urmtoarele date: Indicatori Rate scadente n contul datoriei publice externe Pli n cadrul datoriei publice interne Cheltuieli cu plata dobnzilor aferente datoriei externe Cheltuieli cu plata dobnzilor aferente datoriei interne u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. mld. u.m. 98,7 156,7 21,32 45,7 207,07 437,60 2000 2003

80,20 243,21

a) S se determine creterea nominal absolut a serviciului datoriei externe. b) S se determine creterea nominal absolut a serviciului datoriei publice totale. c) S se determine creterea nominal absolut a serviciului datoriei interne. 5. Se dau urmtoarele date: Indicatori Rate scadente n contul datoriei publice externe Dobnzi externe Indicele preurilor
87

u.m. mld. u.m. mld. u.m. 2001=100%

2000 2003 532 159 703 311

aferente

datoriei

publice

83% 129%

Populaie

mil. loc

82

89

S se determine creterea real a serviciului datoriei publice externe pe locuitor n 2003 fa de 2000.

Propuneri de referate: 1. Analiza datoriei publice n rile dezvoltate, n perioada 19932003. 2. Analiza datoriei publice n Romnia, n perioada 1993-2003. 3. Relaia dintre sectorul public i deficitul extern.

88

Partea II a Rspunsuri:

Tema 1. FINANE PUBLICE CONCEPT, CONINUT, FUNCII Teste de evaluare 1. a, b, 2. a, b, 3. e. 4. a, f. 5. a. 6. a, b, 7. b. 8. b, c. 9. a. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. c, d. c, d, e.

c.

a, a. c. a, a, a, a. a, a, e. a,

e. b, d, f, g, h, i, j. b, d. b. b. b. c, e.

89

Tema 2. OBIECTUL, METODA FINANELOR PUBLICE. RAPORTURILE FINANELOR PUBLICE CU ALTE DISCIPLINE Teste de evaluare 1. a, b, c, d, e, f, g, h, i, j, k, l, m, n. 2. d.

Tema 3. MECANISMUL FINANCIAR Teste de evaluare 1. a, 2. a, 3. a, 4. a, 5. a, 6. a. 7. a, 8. a. 9. a, 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. b, c, d, f. b, d. c. c, d, e, f, g. b, c, d, g. b, c. b, c, d. a, b, d. a, c, e, f. a, b, c, d, e, f. ordinea este: a, c, d, b. a, b, c, d, e, f. a, b, c, e, f, g, h, i, j. a, c, d, e. a. a, b, c, d, f, g, h. a, c, d, e. a, b, d, e, f, g, h.

Tema 4. POLITICA FINANCIAR Teste de evaluare

90

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

c. b. a, b, a, b. a, b. a, b, a, b, a, b,

c, d. d, e. c, d, e, f. c.

Tema 5. SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE Teste de evaluare 1. a. 2. a, b, c, d, f. 3. d. 4. a, b, c. 5. f. 6. a. 7. a, b, c, d. 8. a, d. 9. b, c, e. 10. a. 11. a, b, c. 12. a, b.

Tema 6. SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE Teste de evaluare: 1. 2. 3. 4. 5. 6. a, b, e, f. c. d. a, b. a, b. c.

91

7. a, b, c, d, e, f, g, h. 8. a, b, c, d, e, g. 9. a, b, c, d.

Tema 7: CONINUTUL I ROLUL IMPOZITELOR Teste de evaluare: 1. a, b, c. 2. a, b, c. 3. b, c, d. 4. a, b, c. 5. c. 6. a, b, c, d. 7. a, b, c, h. 8. c. 9. d, e, f, g. 10. 11. Probleme: 1. a) 21.128,7 mld. lei; b) 55.872,7 mld. lei; c) 0 mld lei. 5. 39,79% 6. 26,97% 7. 3.450.000 lei 8. 478.991 lei 9. 76.639 lei 11. 1.800.000 lei 12. 2.169.000 lei
92

b. c.

13. a) 84.375.000 lei; b) 1.156.250 lei 18. Pentru anul 2004, declaraia se depune n termen de 30 zile de la dobndirea bunurilor, respectiv 20.08.02004; pentru anul 2005, declaraia se depune pn la 30.01. 2005. 21. 1.200.000 lei/an; rata 300.000 lei/trim. 22. 1.300.000 lei/an. 24. 1.346.000 lei/an; rata I = rata II = 300.000 lei; rata III = rata IV = 373.000 lei. 25. pentru cap 31.01.2004; pentru semiremorc 6.07.2004. 33. 1.200.000 lei 34. 0 lei

Tema 9. EVAZIUNEA FISCAL I REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR Teste de evaluare: 1. 2. 3. 4. 5. a, b, c, d, e, f, g, h, i, j, k, l. a, b, f. b, c. b. a, c.

Tema 10. IMPRUMUTURILE PUBLICE. DATORIA PUBLIC. Teste de evaluare: 1. 2. 3. 4. b. a, b, f. c. a, b, c.

93

5. d. 6. a, b, 7. a, c. 8. a, b, 9. a. 10. 11.

c, d, f, i, j, k, l, m, n, o. c, d. a, b. a, b, d.

Probleme: 3. a) 785,6 mld. u.m.; b) 62,5%; c) 3.161,36 u.m./loc. 4. a) 187,39 mld. u.m.; b) 475,92 mld. u.m.; c) 288,53 mld. u.m. BIBLIOGRAFIE: 1. Gndr M, Finane publice, Ed. Petru Maior, Tg. Mure, 2004, ndrumar pentru studenii de la nvmntul la distan i cu frecven redus 2. Gndr M, Finane publice, Ed. Petru Maior, Tg. Mure, 2004 3. Moteanu T, Finane publice, note de curs i seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002 4. Vcrel I, Finane publice, Ed. a IV a, E.D.P., Bucureti, 2003 5. Lege privind finanele publice, nr.500/2002, M.O. nr. 597/2002 6. Legea bugetului de stat pe anul 2003, nr.946/2002, M.O. nr.863/2002 7. Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr.507/2003, M.O. nr.853/2003 8. Lege privind Codul fiscal, nr. 571/2003, M.O. nr.927/2003 9. H.G. pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, nr. 44/2004, M.O. nr. 112/2004 10. O. G. privind Codul de procedur fiscal, nr.92/2003, M. O. nr. 941/2003
94

11. 12. 13. 14. 15. 16.

OUG privind finanele publice locale, nr. 45/2003, M.O. OUG privind organizarea i funcionarea sistemului de Legea administraiei publice locale, nr. 215/2001, M.O. Legea privind Codul vamal al Romniei, nr. 141/1997, Legea pentru combaterea evaziunii fiscale, nr. 87/1994, Lege privind n unele msuri pentru asigurarea publice, a

nr. 431/2003 asigurri sociale de sntate, nr. 150/2002 nr. 204/2001 M.O. nr. 180/1997 M.O. nr. 299/1994 transparenei exercitarea demnitilor

funciilor publice i n mediul de afaceri, prevenirea i sancionarea corupiei, nr.161/2003, M.O. nr.279/2003 17. 18. Legea datoriei publice, nr.81/1999, M.O. nr. 215/1999 H.G. pentru aprobarea Regulamentului de aplicare a vamal al Romniei, nr. 1114/2001, M.O. nr.

Codului 735/2001 19. 20.

www.bnr.ro, site al B.N.R www.mfinante.ro, site al Ministerului Finanelor Publice

95