MIE

DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MEMORANDUM PRIVIND SOLICITAREA DE INFORMAII

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 01
Pag : 1

REF N. B06 - 2

MEMORANDUM PRIVIND SOLICITAREA DE INFORMAII CTRE: eful de departament/direcie/unitate MIE sau entitate interesat, dup caz Direcia Audit

DE LA:

SUBIECT: Solicitare informaii pentru elaborarea Planului de audit intern pentru anul 20XX DATA: xxx , 20XX

n concordan cu prevederile art. 14 alin.1 din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, proiectul planului de audit public intern se elaboreaz de ctre structura de audit public intern pe baza evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe, proiecte sau operaiuni. Avnd n vedere cele precizate, pentru definitivarea planului de audit public intern pe anul 20xx al MIE, v rugm s ne transmitei pn la data de . , pe suport hrtie i n format electronic, la urmtoarea adres de e-mail , datele i informaiile relevante ce privesc domeniul dumneavoastr de activitate, lund n considerare cel puin urmtorii factorii de risc. Deoarece Direcia Audit are ca responsabilitate i coordonarea planurilor de audit intern ale ADR-urilor v rugm s ne transmitei informaiile solicitate cu celeritate pentru a putea la rndul nostru s identificm acele proiecte cu grad ridicat de risc, proiecte care ar trebui s fie auditate i de structurile de audit intern din cadrul ADR, asigurndu-se n acest context o imagine de ansamblu asupra gestionarii proiectelor PHARE. Semntura Nume, prenume Director Direcia Audit

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 02
Pag : 1

AVIZAT MINISTRUL INTEGRRII EUROPENE

PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN pentru anul 20XX

Misiunea de audit Tipul de audit Obiectivele misiunilor de audit intern n funcie de analiza de risc specific Identificarea/descrierea activitii/operaiunii supuse auditului intern Identificarea/descrierea entitii (lor) sau a structurilor organizatorice la care se va desfura auditul Direcia Contractare, Direcia Certificare i Pli Programe, Direcia Monitorizare Programe i Proiecte Durata aciunii de auditare 40 zile Perioada supus auditrii Numrul de auditori implicai, inclusiv supervizorul 2+1

Auditarea proiectului.

Sistem/ Regularitate/ Follow-up/ Ad-hoc

Gestionarea PHARE..

fondurilor

Anul 2006

Director Direcia Audit

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD REFERAT DE JUSTIFICARE PRIVIND PLANUL DE AUDIT

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 03
Pag : 1

REFERAT DE JUSTIFICARE
pentru Planul strategic de audit public intern 20XX 20XZ

I. Metodologia de evaluare a riscului Ca rezultat al procesului de evaluare a riscurilor aferente activitii MIE, a fost ntocmit un plan de audit pentru o perioad de trei ani. Acest plan de audit a fost astfel elaborat nct s determine dac controalele cheie din cadrul MIE funcioneaz n mod eficient. Metodologia utilizat pentru elaborarea planului include urmtoarele: Realizarea unor interviuri cu personalul cheie din cadrul direciilor MIE, pentru a nelege structura organizaional a ministerului, n funcie de activitile desfurate; evaluarea implicrii managementului MIE n exercitarea activitilor de control intern; identificarea potenialelor riscuri ce pot afecta activitatea MIE; Realizarea unui model de analiz a riscului, care s aib ca finalitate ierarhizarea principalelor funcii/domenii/activiti/operaiuni ale MIE n funcie de riscul asociat. Au fost stabilite principalele elemente de risc (Materialitate, Expunere la Pierderi, Mediul de Control, Complexitatea Operaiilor, Calitatea Managementului, Integritatea mediului de procesare date, Perioada de la Ultimul Audit, Rezultatele ultimului Audit, Impact legislativ) pentru a obine un punctaj al riscului asociat fiecrei activiti a MIE; Dezvoltarea unui plan de audit pe baza informaiilor obinute n urma ntocmirii matricei riscurilor anexat la prezentul. II. Rezultatul interviurilor Elementele care s-au luat n calcul la acest subpunct sunt interviurile realizate cu conducerea i personalul MIE referitoare la misiunile de audit efectuate n perioada precedent, prin care au fost auditate operaiunile acestor entiti.

III. Opinia (concluziile) auditului intern

Auditul intern este o activitate independent n cadrul organizaiei, al crui principal rol este de a revizui, evalua i raporta asupra gradului de adecvare i eficien al sistemului de control intern. n cuprinsul concluziei (opiniei), auditorii interni raporteaz, prezentnd excepiile, ctre nivelul de management ndreptit s ia deciziile de remediere. Aceste rapoarte sunt direcionate ctre managementul de vrf (PAO) i prezentate Ministrului Integrrii Europene. n acest scop, Direcia Audit a implementat metodologia elaborrii unei concluzii (opinii) generale asupra gradului de adecvare i eficien a sistemului de control intern, dup cum urmeaz: Satisfctor Nivelul de control intern este adecvat. Acesta se refer la eficiena i eficacitatea operaiilor, realitatea nregistrrilor contabile, conformitatea cu legile i reglementrile aplicabile, supraveghere corespunztoare i conformitatea cu politicile i procedurile interne. n cazul n care au fost constatate excepii, acestea au fost minore. Nivelul de control intern referitor la eficiena i eficacitatea operaiilor, realitatea nregistrrilor contabile, conformitatea cu legile i reglementrile aplicabile, supraveghere corespunztoare i conformitatea cu politicile i procedurile interne necesit mbuntiri. Aceasta nseamn c fie volumul, fie relativa semnificaie a constatrilor necesit aciuni corective. Sistemul de control Intern nu funcioneaz aa cum a fost proiectat. Exemple de disfuncionaliti sunt: neconformitatea cu politicile interne importante, lipsa unei supravegheri corespunztoare, nregistrri contabile incorecte i documentaie neadecvat, precum i lipsuri prezentate mai sus care persist. Acest statut implic mbuntiri eseniale i aciuni care s reprezinte mai mult dect simpla implicare managementului sau implementarea de controale de monitorizare.

Necesit mbuntiri -

Insuficient -

IV. Bugetarea activitii de audit intern Bugetul de timp disponibil pentru efectuarea misiunilor de audit public intern n anul 2006 este urmtorul:

Director

Director adjunct

Auditor superior

Auditor principal

Auditor asistent

TOTAL

Numr de posturi Numr de zile lucrtoare din an Concedii Srbtori legale Concedii medicale Pregtire profesional Altele: misiuni de audit ad-hoc, misiuni de follow-up, misiuni de evaluare, consultan, activiti curente ale serviciului Numr de zile disponibile

V.Utilizarea fondului de timp disponibil

NECESAR MISIUNE
-2-

NR. CRT.
-1-

EFECTIV PUNCTAJ
-3-

MISIUNE DE REALIZAT N ANUL BUGET TIMP (zile)

-7-

BUGET TIMP (zile)

-4-

MISIUNE
-5-

PUNCTAJ
-6-

2006

2007
-8-

2008

1 2 3 4 6

Nereguli, pli peste limite, debite nregistrri contabile

345 335

60 30

Nereguli, pli peste limite, debite nregistrri contabile

345 335

65 35

X X

NA NA

NA NA

TOTAL

xxx

TOTAL

xxx

VII. Concluzie: Din analiza de risc efectuat n vederea ntocmirii Planului de audit pentru anul 20XX au rezultat un numr de .... de proiecte cu grad ridicat de risc i care ar trebui auditate n anul 20XX. Avnd n vedere resursele de audit limitate, aa cum rezult din calculul bugetului de timp disponibil, precum i discuiile purtate cu managementul MIE i cu PAO, din care a reieit necesitatea nlocuirii proiectelor ......, cu proiectele ...........considerate mai riscante ca urmare a problemelor identificate n implementarea acestora, propunem includerea n Planul de audit pentru anul 20XX a urmtoarelor proiecte: Nr. crt. 1. 2. 3. Celelalte proiecte care au un grad de risc mare, conform analizei de risc efectuate, vor fi auditate n anul 20XY, respectiv 20XZ, conform Planului de audit strategic pentru anii 20XX 20XZ, astfel nct fiecare proiect s fie auditat cel puin o dat n aceast perioad. Numr auditori Proiect/ activitate auditat/ Structura auditat Durata desfurrii misiunii de audit

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PLANUL STRATEGIC DE AUDIT PUBLIC INTERN

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 04
Pag : 1

AVIZAT MINISTRUL INTEGRRII EUROPENE

PLANUL STRATEGIC DE AUDIT pentru anul 20XX

Nr. crt. 1.

Misiunea de audit Auditarea proiectului.

Durata aciunii de auditare 40 zile

Anul 2007

Anul 2008

Anul 2009

Director Direcia Audit

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD ORDIN DE SERVICIU

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 05 Ref. A01

Pag : 1

REF N. A01

ORDIN DE SERVICIU Nr. ..... Data ............ n conformitate cu prevederile ..................... i cu Planul anual de audit public intern, Direcia Audit va efectua o misiune de audit public intern la .................... n perioada ......................... . Perioada auditat este Domeniul misiunii de audit este ............................, iar obiectivul general al acesteia este ................................................ . Tipul de audit pe care l vom efectua este .............. . Echipa de audit public intern este format interni................................................................... . Supervizarea va fi asigurat de.. Misiunea de audit public intern se va derula n conformitate legislaia naional privind auditul public intern i cu Manualul de proceduri scrise al Direciei Audit. din urmtorii auditori

Director Direcia Audit

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FORMULAR PRIVIND DECLARAIA DE INDEPENDEN I CALIFICARE

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 06 Ref. A02

Pag : 1

DECLARAIA DE INDEPENDEN I CALIFICARE

Trebuie s fie completat de personalul de audit, inclusiv de ctre consultani : NUME : ______________________________ DATA : ________________________

REPARTIZAREA PROPUS : ________________________________________________________ CONFLICTE DE INTERESE In ceea ce privete structura/ entitatea/ programul ce trebuie auditat: 1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel? 2. Avei idei preconcepute despre persoane, grupuri, organizaii sau obiective ale unui program specific ce ar putea influena misiunea de audit? 3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat? 4. Ai avut vreo implicare/responsabiliti n implementarea de programe/ proiecte finanate de UE? 5. Ai fost implicat n dezvoltarea i/sau implementarea de sisteme de control al entitii sau programului ce este auditat? 6. Suntei soul/soia sau rude pn la al patrulea grad al managerului entitii/programului ce este auditat sau al altui membru al corpului de conducere al entitii/ programului ce este auditat? 7. Avei preferine politice i sociale ce rezult din angajarea la, sau loialitate fa de un grup particular, organizaie sau nivel al guvernului? 8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura ce va fi auditat? 9. Ai inut vreodat contabilitatea unei entiti ce este auditat? 10. Avei un interes direct sau indirect substanial n entitatea sau programul auditat? 11. Vei ntiina imediat directorul Direciei Audit referitor la orice conflict de interese personal, extern sau organizaional ce poate aprea n desfurarea acestei misiuni de audit ce poate afecta capacitatea ntocmirii unor rapoarte de audit independente? Da Nu

Prin prezenta confirm c dac pe durata acestei misiuni de audit se ivete vreun conflict de interese personal, extern sau organizaional, ce mi-ar putea afecta abilitatea de a desfura activitatea i de a raporta constatrile ntr-o manier imparial voi ntiina prompt Direcia Audit. _____________________________ Semntura

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD NOTIFICAREA STRUCTURII AUDITATE

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 07 Ref. B01-1

Pag : 1

PENTRU:. DE LA:. DATA: SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului] Stimate() .......................... n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada .............. s efectum o misiune de audit public intern cu tema ............... la(numele entitii/structurii auditate). Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre(numele entitii/structurii auditate) i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile sale ntr-un mod eficient i efectiv. V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd: - prezentarea auditorilor; - prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern; - scopul misiunii de audit public intern; - alte aspecte. Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr i o pregtire corespunztoare a interveniilor viitoare, v rugm s desemnai o persoan de contact care s ne pun la dispoziia documentaia necesar efecturii misiunii de audit. Pentru eventuale clarificri v rugm s ne contactai la: - tel. nr - e-mail .

Cu stim, ______________ Director Direcia Audit

Data ____________

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FORMULAR PRIVIND DECLARAIA DE INDEPENDEN I CALIFICARE

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 06 Ref. A02

Pag : 2

TREBUIE COMPLETAT DE DIRECTORUL DIRECIEI AUDIT: 1. Calificri relevante ale auditorului:

2. Conflict personal de interese ? (Lista de pe pagina anterioara)

3. Poate fi conciliat conflictul de interese? Dac da, explicai cum i justificai repartizarea

__________________________ Data i semntura

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD NOTIFICAREA PRILOR INTERESATE

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 08 Ref. B01-2

Pag : 1

PENTRU:.. DE LA: DATA: SUBIECT: AUDITUL [Numele auditului]

Stimate() ..........................

n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada .............. s efectum o misiune de audit public intern cu tema ............... la(numele entitii/structurii auditate). Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre(numele entitii/structurii auditate) i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile sale ntr-un mod eficient i efectiv. Auditorii., din colectivul nostru, efectueaz activitatea de audit, iar d-na/d-nul..va superviza aceast aciune. Dac avei unele interese de audit privind aceast misiune, v rugm s ne contactai la: - tel. nr - e-mail .

Cu stim, ______________ Director Direcia Audit

Data ____________

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE

(Chestionar pentru structura auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 09 Ref. B04-1

Pag : 1

Faza Pre-audit

CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE

Scop: Avnd n vedere poziia pe care o deinei n cadrul managementului M.I.E., considerm c este responsabilitatea dumneavoastr de a implementa i monitoriza sistemele de control intern (operaional i/sau financiar) din organizaia pe care o conducei. Aceast scurta auto-evaluare a fost proiectat pentru a obine un input de la dumneavoastr n scopul identificrii importanei i nivelului de risc aferent activitilor desfurate n cadrul organizaiei dumneavoastr. Completarea acestui chestionar va ocupa aproximativ 20 de minute din timpul dumneavoastr.

Persoana responsabil: _________________Funcia:_________________

1. V rugm sa descriei obiectivele cheie ale structurii conduse de dumneavoastr?

2. Politicile i procedurile din structura dumneavoastr sunt formalizate? (ncercuii varianta corect): Da Nu Comentarii

3. Politicile si procedurile sunt actualizate? (ncercuii varianta corect): Da Comentarii Nu

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE

(Chestionar pentru structura auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 09 Ref. B04-1

Pag : 2

4. V rugm s descriei pe scurt care sunt activitile principale care se desfoar n cadrul structurii dumneavoastr?

5. V rugm s descriei principalele controale interne pe care le considerai implementate n cadrul structurii dumneavoastr.

6. Care sunt principalele sisteme informaionale utilizate n cadrul structurii dumneavoastr?

7. V rugm s descriei instrumentele de msurare a performanei utilizate de dumneavoastr pentru a monitoriza eficacitatea/eficienta principalelor activiti desfurate.

8. V rugm s descriei principalele mijloace de comunicare pe care le utilizai pentru a-i informa pe cei din alte departamente cu privire la activitile/problemele din domeniul dumneavoastr:

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE

(Chestionar pentru structura auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 09 Ref. B04-1

Pag : 3

9. Care sunt structurile beneficiare ale informaiilor transmise de ctre dumneavoastr?

10. Care sunt departamentele cu care comunicai cel mai frecvent i n mod curent?

11. Exist vreun domeniu pe care ai dori ca Auditul Intern s l analizeze n mod deosebit (de ex: activiti ineficiente sau ngrijortoare din punct de vedere al controalelor existente)?

In general, cum ai califica urmtoarele? Eficacitatea sistemelor de control intern Calitatea rezultatelor dumneavoastr Eficiena activitii dumneavoastr

Slab 1 1 1

Mediu 2 2 2 3 3 3

Excelent 4 4 4 5 5 5

n cazul n care exist informaii suplimentare pe care le considerai importante pentru misiunea noastr de audit (cum ar fi: politici, proceduri, rapoarte, etc) v rugm s le anexai la prezentul chestionar. Mulumim pentru timpul acordat. Rspunsurile dumneavoastr vor ajuta echipa de audit intern i, n final, va reduce timpul pe care l vei petrece cu acest audit. Dac avei ntrebri suplimentare ne putei contacta la: - telefon nr. - e-mail:.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MEMORANDUM DE VERIFICARE PRELIMINAR

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 10 Ref. C01-1

Pag : 1

MEMORANDUM DE VERIFICARE PRELIMINAR

1. 2. 3. 4. 5.

Denumirea misiunii de audit.. Structura (rile) auditat (e) . Perioada auditat. Auditori SemnturaData . SupervizorSemnturaData..

Memorandumul de verificare preliminar conine cel puin urmtoarele elemente: Informaii despre structura auditat 1. Cadrul legal 2. Organizarea: ROF, Organigrama, Stat de funcii 3. Fluxul activitilor 4. Resurse umane: personal cheie 5. Dotri 6. Sistem IT 7. Proceduri scrise 8. Sistem de raportare 9. Rapoarte de audit anterioare 10. Situaia contractelor/acordurilor ncheiate Un scurt istoric i/sau descriere a programului/proiectului, incluznd scopul i obiectivele acestuia Scopul i obiectivele auditului Legislaia aplicabil Glosar de termeni

* Structura menionat mai sus este orientativ.

MIE DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD REZUMATUL INTERVIULUI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 11 Ref. A04-3

Page : 1

Elaborat de: Data: Revizuit de: Data:

REZUMATUL INTERVIULUI
Numele Departamentului: ________________________ Numele Auditului i Codul: ________________________ Nume, prenume intervievat: persoana

Funcia persoanei intervievate: Direcia/Unitatea: Data interviului: Durata interviului Auditor: Alte persoane prezente la interviu: Nume, prenume, funcie: Nume, prenume, funcie:

Rezumatul Interviului:

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 12 Ref. C02-1

Pag : 1

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Structura auditat:.. Denumirea misiunii de audit public intern:.. Perioada supus auditului: ntocmit deData Supervizat deData

Nr. crt. 1. 2. n

Obiective

Obiecte auditabile

Observaii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MATRICEA RISCURILOR

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 13 Ref. C02-2

Pag : 1

MATRICEA RISCURILOR
Structura auditat:.. Denumirea misiunii de audit public intern:.. Perioada supus auditului: ntocmit de Data. Supervizat deData..

Obiecte auditabile

Riscuri
(Ameninri)

Criterii de analiz a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea calitativ controlului intern cantitativ Pondere Nivel Pondere Nivel Pondere Nivel (P) (N) (P) (N) (P) (N)

Punctaj total (T)

Not:
I.

Exemple de criterii de analiz a riscurilor (fr ca lista lor s fie exhaustiv)

Criterii pentru aprecierea cantitativ (criterii financiare): 1) Bugetul alocat 2) Sume transferate de FN ctre AI pn la data de 3) Sume pltite de FN din fondul de indisponibiliti pn la data de 4) Sume pltite contractorilor de ctre AI pn la de . 5) Sume previzionate a fi transferate de FN ctre AI n anul 200Y. Criterii pentru aprecierea calitativ: 1) Data limit pentru efectuarea plilor pentru fiecare proiect PHARE 2) Numrul contractelor ncheiate n cadrul fiecrui proiect PHARE pn la de 3) Numrul misiunilor de audit efectuate pentru fiecare proiect PHARE pn la de . 4) Numrul iregularitilor raportate pn la data de ................... 5) Numrul nivelelor de gestiune implicate 6) Complexitatea proiectului 7) Tipul de beneficiari 8) Complexitatea cadrului normativ. Criterii pentru aprecierea controlului intern 1) Proceduri de lucru documentate 2) Tipul de controale interne existente 3) Eficiena aciunilor corective 4) Segregarea sarcinilor.

II.

III.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD TABELUL PUNCTE TARI PUNCTE SLABE

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 14 Ref. C02-3

Pag : 1

TABELUL PUNCTE TARI PUNCTE SLABE

Denumirea misiunii de audit public intern:.. Perioada supus auditului: ntocmit de.Data.. Supervizat deData

OBIECTIVE

OBIECTE AUDITABILE

RISCURI Punct Tare Slab

OPINIE Consecine (Nivelul impactului)

COMENTARII Grad de ncredere

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 15 Ref. C02-4

Pag : 1

MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN

Denumirea misiunii de audit public intern:.. Perioada supus auditului: ntocmit de.Data. Supervizat deData.
Nr crt. RISC IMPACT PROBABILITATE CONTROALE INTERNE CONTROALE INTERNE EVALUAREA INIIAL A ASTEPTATE EXISTENTE CONTROLULUI INTERN SUMAR EVALUAREA FINAL REZULTATE A CONTROLULUI TESTE INTERN 07 08

00

01

02

03

04

05

06

Not: Coloanele 01 06 se completeaz n etapa de analiz a riscurilor Coloanele 07 08 se completeaz dup finalizarea testelor.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 1

PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Denumirea misiunii de audit public intern Perioada supus auditului Pregtit de: Supervizat de:

Data: Data:
Document de lucru (Referina) Locul Bugetul de timp alocat n planul anual (ore) Bugetul de timp folosit real (ore) Data planificat de terminare Data real a terminrii Auditori

Etapa: Pregtirea misiunii de audit public intern Iniierea auditului 1.Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu; 2.Tiprirea i procesarea Declaraiilor de Independen i calificare; 3. Pregtirea i transmiterea Notificrii ctre structura auditat; 4. Pregtirea i transmiterea Notificrii ctre prile interesate; 5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; 6. Aprobarea i semnarea Ordinului de serviciu i a Notificrilor de ctre directorul Direciei Audit;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 2

Document de lucru (Referina)

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

Colectarea i prelucrarea informaiilor 1. nceperea etapei de colectare i prelucrare a informaiilor; 2. Elaborarea i transmiterea Chestionarului de autoevaluare a structurii auditate; 3. Elaborarea Rezumatului interviurilor avute cu personalul din cadrul structurii auditate; 4. Elaborarea FIAP-rilor, dac este cazul; 5. Redactarea Memorandumului de verificare preliminar; 6. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; Analiza riscurilor 1. Elaborarea Listei centralizatoare a obiectelor auditabile 2. Elaborarea Matricei riscurilor 3. Elaborarea Tabelului puncte tari puncte slabe 4. Elaborarea Matricei de evaluare a controlului intern 5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; Elaborarea programului misiunii de audit 1. Pregtirea Programului de audit; 2. Pregtete Programul interveniei la faa locului; 3. Revizuirea i aprobarea Programului de audit i a Programului interveniei la faa locului de ctre supervizor; edina de deschidere 1. Planificarea i organizarea edinei de deschidere;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 3

Document de lucru (Referina)

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

2. Redactarea Minutei edinei de deschidere; 3. Revizuirea Minutei edinei de deschidere de ctre supervizor; Confirmarea ariei i obiectivelor auditului 1. Redactarea Memorandumului de confirmare a ariei i obiectivelor auditului; 2. Revizuirea Memorandumului de confirmare a ariei i obiectivelor auditului de ctre supervizor; 3. Obinerea Memorandumului de confirmare a ariei i obiectivelor auditului semnat de ctre auditai; Etapa: Intervenia la faa locului Colectarea dovezilor OBIECTIVELE AUDITULUI Obiectivul 1
1.1. Pregtirea unui program de audit; 1.2. Obinerea programului de audit revzut i aprobat de supervizor; 1.3. Realizarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i obinerea dovezilor de audit; 1.4. Redactarea FIAP-rilor; 1.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; 1.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor cu structura auditat;

Obiectivul 2
2.1. Pregtirea unui program de audit;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 4

Document de lucru (Referina) 2.2. Obinerea programului revzut i aprobat de ctre supervizor; 2.3. Efectuarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i obinerea dovezilor de audit; 2.4. Redactarea FIAP-rilor; 2.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; 2.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor de audit cu structura auditat; .. ..

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

Obiectivul n
n.1. Pregtirea unui program de audit; n.2. Obinerea programului revzut i aprobat de ctre supervizor; n.3. Efectuarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i obinerea dovezilor de audit; n.4. Redactarea FIAP-rilor; n.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor; n.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor de audit cu structura auditat;

Constatarea i raportarea iregularitilor

1. ntocmirea Formularului de constatare i raportare a iregularitilor; 2. Informarea n termen de 3 zile a conductorului entitii publice, PAO i structurii de control abilitate pentru continuarea verificrilor;

Revizuirea documentelor de lucru

1.Terminarea i clasarea documentelor de lucru;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 5

Document de lucru (Referina) 2. ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de lucru de ctre auditori; 3. Planificarea unei revizuiri a documentelor de ctre supervizor; 4. ntocmirea Fiei de analiz a documentelor de lucru de ctre supervizor;

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

edina de nchidere
1. Planificarea i organizarea edinei de nchidere; 2. Redactarea Minutei edinei de nchidere; 3.Revizuirea Minutei edinei de nchidere de ctre supervizor;

Etapa: Raportul de audit public intern

Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern 1. Pregtirea proiectului Raportului de audit public intern; 2. Revizuirea proiectului Raportului de audit public intern de ctre supervizor; 3. ntocmirea Fiei de revizuire a proiectului de raport de audit public intern de ctre supervizor; Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern 1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditat i solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile lucrtoare; Reuniunea de conciliere 1. Planificarea i organizarea unei edine de conciliere, dac este solicitat de structura auditat; 2. ntocmirea Minutei reuniunii de conciliere; 3. Revizuirea de ctre supervizor a Minutei reuniunii de conciliere; Elaborarea Raportului de audit public intern

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 6

Document de lucru (Referina) 1. Primirea punctului de vedere la proiectul Raportului de audit; 2. Finalizarea Raportului de audit intern; 3. Revizuirea Raportului de audit public intern de ctre supervizor; Difuzarea Raportului de audit public intern 1. ntocmirea adresei de transmitere a Raportului de audit public intern la ministrul integrrii europene; 2. Transmiterea Raportului de audit public intern spre avizare la ministrul integrrii europene; 3. Semnarea de ctre directorul Direciei Audit a adresei de naintare a Raportului de audit public intern la ministrul integrrii europene; 4. Primirea Raportului de audit public intern avizat de ctre ministrul integrrii europene; 5. ntocmirea adresei de naintare a Raportului de audit public intern (n copie) la structura auditat; 6. ntocmirea adresei de naintare a Raportului de audit public intern, n copie, integral sau n sintez, prilor interesate; 7.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a unei informri despre recomandrile care nu au fost avizate, nsoit de documentaia de susinere;

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

Etapa: Urmrirea implementrii recomandrilor

1.Elaborarea Fiei de urmrire a implementrii recomandrilor din Raportul de audit; 2.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a stadiul progreselor nregistrate n implementarea recomandrilor; 3. Informarea ministrului integrrii europene dac nu sunt respectate termenele de implementare;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL DE AUDIT (Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 16 Ref. A03-1

Pag : 7

Document de lucru (Referina)

Locul

Bugetul de timp alocat n planul anual (ore)

Bugetul de timp folosit real (ore)

Data planificat de terminare

Data real a terminrii

Auditori

Chestiuni administrative i finalizare

Evaluarea performanei auditului i auditorilor 1. Redactarea Fiei privind evaluarea performanei auditului i obinerea aprobrii acesteia de ctre structura auditat; 2. Completarea de ctre supervizor a Fiei privind evaluarea performanei auditorilor; Pontajul 1. Redactarea Fielor de pontaj; 2. Supervizarea Fielor de pontaj de ctre supervizor; TOTAL

MIE DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Versiunea :3 Data : 30/06/06

ANEXA 17 Ref. A03-2

Pag : 1

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI

Denumirea misiunii de audit public intern Perioada supus auditului Pregtit de: Supervizat de:

Data: Data:

Obiectivele misiunii de audit

Tipul verificrii

Locul

Durata

Dovezi de audit

Auditorii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 18 Ref. B02

Pag : 1

MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

A. Meniuni generale Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat .......... ntocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data ..............

Lista participanilor: Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura

B. Minuta edinei de deschidere

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MEMORANDUM DE CONFIRMARE A ARIEI I OBIECTIVELOR AUDITULUI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 19 Ref. B03

Pag : 1

PENTRU: .. DE LA:. NR:. DATA:. SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului] Stimate() ..........................

Scopul acestei scrisori este de a ne confirma nelegerea de ctre dumneavoastr a ariei i obiectivelor prezentei misiuni de audit intern. Aria de cuprindere i obiectivele auditului sunt urmtoarele: <Inserai aria de cuprindere i obiectivele aa cum au fost ele convenite la edina de deschidere.> V reamintim c responsabilitatea structurii auditate este de a asigura meninerea unor sisteme de control intern adecvate, nregistrri contabile adecvate, protejarea intereselor financiare ale UE i a bugetului naional, inclusiv asigurarea unui sistem de raportare i monitorizare adecvat. Datorit naturii de testelor i altor limitri inerente ale unui audit, mpreun cu limitrile inerente privind contabilitatea i sistemul de control intern, exist riscul ca unele greeli materiale s rmn nedescoperite. Pentru realizarea misiunii de audit ne bazm pe completa cooperare cu personalul unitii dumneavoastr, precum i pe faptul c ne vor fi puse la dispoziie orice nregistrri, documente sau alte informaii cerute n legtur cu misiunea de audit. V rugm s semnai i s ne returnai un exemplar al acestei scrisori, n care s menionai dac aria i obiectivele auditului sunt n conformitate cu cele discutate n cadrul edinei de deschidere, conform tabelului urmtor:
Nume, prenume De acord Comentarii Semntura Data

V mulumim, Directorul Direciei Audit/Supervizorul

MIE DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD TEST DOCUMENT DE LUCRU

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 20 Ref. A04-1

Pag : 1

TEST nr.
Misiunea de audit : Structura auditat: Perioada auditat: Perioada desfurrii misiunii de audit intern: Elaborat de: Semntura: Revizuit de: Semntura:
legislaia aplicabil contractelor de lucrri

Data: Data:

Obiectul testului: ex: Conformitatea plilor intermediare cu prevederile contractuale, regulamentele europene i Obiectivul testului: ex: Scopul acestui test este de a examina eficacitatea controlului intern n ceea ce privete
verificarea conformitii plilor intermediare pentru contractele de lucrri cu prevederile contractuale, regulamentele europene i legislaia naional aplicabil (Referina: Procedura privinddin Manualul de proceduri - Seciunea .)

Descrierea testului: ex: Auditorii au testat pentru plile selectate, conform eantionrii aleatorii, modul de efectuare a plilor intermediare i conformitatea acestora cu prevederile contractuale, cu procedura intern de lucru i cu regulamentele europene aplicabile, pentru perioada. . Detalii despre documentele surs
1. 1.Procedura prevzut n Manualul de proceduri: 2. Prevederi ale Contractului 3. Reglementri UE i naionale 4. Altele

Plile testate
2. 3.

Controlul este eficace

Controlul nu este eficace

Concluzie:
Ex: Au fost testate controalele interne privind . din Seciunea../Pagina. a Manualului de proceduri interne . (intitulat.. ). Auditorul(i) a constatat c dintr-un eantion de ., n .% din cazuri, controlul nu a fost aplicat n mod eficace. Motivul pentru care acest control nu a fost aplicat in mod eficace a fost urmtorul: Consecina (ele) neaplicrii eficace a controlului este/sunt 1. 2. 3. Posibile remedii pentru mbuntirea eficacitii controlului intern sunt: 1. 2. 3.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FOAIA DE LUCRU

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 21 Ref. A04-2

Pag : 1

FOAIA DE LUCRU nr.10 privind ..

Misiunea de audit : Structura auditat: Perioada auditat: Perioada desfurrii misiunii de audit intern: Elaborat de: Semntura: Revizuit de: Semntura:

Data: Data:

Scopul testului: .. Descrierea modului de abordare: ex:

Auditorii au avut interviuri cu:.................................... Auditorii au analizat urmtoarele documente: A fost testat Manualul de proceduri al ........................... Au fost elaborate Teste de control /detaliu. Au fost efectuate urmtoarele reconcilieri Au fost efectuate vizite la locul investiiei. Au fost solicitate i s-au obinut confirmri externe de la..

Concluziile testului:

Not: Foaia de lucru este un document de lucru prin care se explic care a fost scopul testului efectuat de auditori i descrie modul de abordare. Foaia de lucru nsoete Testul.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 22 Ref. A05-1

Pag : 1

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Nr.

Misiunea de audit public intern Structura auditat Perioada auditat Auditori: Nume, prenume Supervizor: Problema: Constatare (condiia): Criterii: Cauze: Efecte: Recomandri: Aciuni corective:

Semntur

Data

Persoana responsabil: Termen de ndeplinire: Nivel de prioritate: Major / Mediu / Minor Departamentul responsabil pentru implementarea recomandrii: Metoda de identificare a constatrii: Observarea Examinarea Interviul

Numele sursei/contactului

Denumirea documentelor

Referin

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 22 Ref. A05-1

Pag : 2

Entitatea auditat Nume i funcia - pentru luare la cunotin Comentarii:

Semntur:

Cum se trateaz constatarea fcut: Data Decizia luat privind constatarea renunat datorit lipsei de dovezi renunat datorit limitelor de timp renunat ca rezultat al primirii unor informaii suplimentare amnat pentru dezvoltri ulterioare inclusa n proiectul Raportului de audit intern inclus n Raportul de audit intern

Comentarii

Not: Recomandrile trebuie clasificate n funcie de nivelul de prioritate: - Majore - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate imediat -Medii - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate n termen de 30 de zile -Minore - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate n termen de 60 de

zile.

MIE DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE VERFICARE (chestionar)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 23 Ref. A04-4

Pag : 1

LISTA DE VERIFICARE
Misiunea de audit : Structura auditat: Perioada auditat: Perioada desfurrii misiunii de audit intern: Elaborat de: Semntura: Revizuit de: Semntura:

Data: Data:

Exemplu: ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu PLI 1. exist proceduri scrise privind plile? 2. atribuirea responsabilitilor i delegarea competenelor sunt declarate n proceduri? 3. angajaii sunt informai despre procedurile care se aplic? 4. procedurile privind plile asigur separarea sarcinilor? 5. procedurile privind plile sunt aprobate? 6. procedurile privind plilor sunt actualizate? 7. operaiile de control sunt nsoite de liste de verificare ? 8. calitatea listelor de verificare este satisfctoare? 9. controalele efectuate au fost formalizate (data, semntura)? 10.plile sunt conforme cu procedurile privind cursul de schimb? 11. plile se regsesc n extrasele de cont? 12. plile sunt transcrise corect n cartea mare? 13 plile care nu sunt efectuate sunt prevzute n proceduri? 14. este stabilit atribuirea responsabilitilor? 15. procedurile privind plile asigur separarea? 16.contabilul principal are o autoritate adecvat asupra angajailor din compartimentul contabil? 17. procedurile privind sistemul de eviden contabil sunt aprobate? 18. procedurile privind sistemul de eviden contabil sunt actualizate? Auditorii

ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu 19. procedurile privind sistemul de eviden stabilesc i explic politica contabil? 20. numai persoanele autorizate pot s modifice sau s stabileasc noi politici sau proceduri? 21. Referitor la procedurile de declaraii: a) planul de conturi nsoit de explicaii ale operaiunilor? b) ai identificat i descris principalele nregistrri contabile, intrrile periodice? c) care sunt posturile care au autoritatea s aprobe c intrrile sunt efectuate? d) exist explicaii pentru documentele i necesitile de aprobare pentru diversele tipuri de tranzacii periodice i neperiodice i pentru intrrile n jurnal? 22. funciile pentru nregistrarea, verificarea, supervizarea, aprobarea intrrilor n jurnal sunt separate? 23. toate intrrile n jurnal sunt revzute i aprobate de ctre persoanele competente la nivelurile adecvate? 24. intrrile n jurnal sunt explicate corespunztor i justificate? 25. controalele efectuate sunt formalizate (data i semntura)? 26. rapoartele financiare sunt pregtite pentru perioadele contabile solicitate? 27. procedurile privind corectarea rapoartelor sunt formalizate, aprobate, actualizate? 28. procedurile de nchidere sunt formalizate, aprobate, actualizate? 29. fiecrui cont bancar i corespunde un cont n registre? 30. toate tranzaciile sunt nregistrate corect n Cartea mare? 31. sumele sunt defalcate pe creditori i debitori? 32. cecurile din jurnal sunt trecute n ordine numeric, iar cele care lipsesc sunt semnalate?

Auditorii

NOT: Aceste puncte din Lista de verificare au rol consultativ. n funcie de specificul fiecrei misiuni de audit public intern pot fi solicitate i alte informaii, respectiv pot fi efectuate alte testri.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE IREGULARITI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 24 Ref. A06-1

Pag : 1

FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE IREGULARITI

Ctre: Directorul Direciei Audit n urma misiunii de audit public intern ....................... efectuat n baza......................., la ................................................ s-au constatat urmtoarele:
a) constatarea (abaterea): descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor), excepiei (excepiilor) sau potenialelor nclcri ale legii natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a efectuat nici o plat, sumele care ar fi fost pltite n mod greit dac iregularitatea nu ar fi fost descoperit, suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de finanare, proiectul/ programul n cauz, perioada n timpul creia, sau momentul n care, iregularitatea a fost comis, practicile folosite n comiterea iregularitii, consecinele financiare, suspendarea plilor i posibilitile de recuperare a fondurilor, data i sursa primelor informaii ce au condus la suspiciunea c o iregularitate s-a produs, identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,

b) actul sau actele normative nclcate:

legea, regulamentul, decretul, politica sau procedura ce a fost nclcat

c) recomandri:
s se desfoare activiti suplimentare sau s se suspende procedurile de audit ca rezultat al seriozitii iregularitii constatate i s se informeze conductorul entitii publice i PAO n legtur cu iregularitile constatate. Totodat, trebuie s se informeaz i structura de control abilitat pentru continuarea verificrilor.

d) anexe.

Supervizor: ............ Data .../.../....... Auditor ................Data .../.../.......

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Versiunea :3 DatA : 30/06/06

ANEXA 25 Ref. D01-1

Pag: 1

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit public intern Structura auditat Perioada auditat Auditori: Semntura: Data:

Obiectivul misiunii de audit Obiectivul nr.1

Constatarea

Documentul justificativ

ndosariat Seciunea E

Exist Da Nu

Auditori

Obiectivul nr.2 .. Obiectivul nr. n

Seciunea F .. Seciunea N

MIE DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE ANALIZ A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Versiunea :31 Data : 30/06/06

ANEXA 26 Ref. D01-2

Pag : 1

FIA DE ANALIZ A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Misiunea de audit public intern Structura auditat Perioada auditat Supervizor: Semntura Data

Obiectivul misiunii de audit

Constatarea

Documentul justificativ

ndosariat

Documentele de lucru pot trece testul de eviden Da Nu

Motivul pentru care se solicit revizuirea documentului de ctre auditori

Obiectivul nr.1

Seciunea E

Obiectivul nr.2 .. Obiectivul nr. n

Seciunea F .. Seciunea N

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 27 Ref. B05

Pag : 1

MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat .......... ntocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data ..............

Lista participanilor: Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura

B. Minuta edinei de nchidere

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 28 Ref. A07-1

Pag : 1

Raport de audit public intern (proiect)

Pagina de titlu Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern. Cuprinsul Proiectul Raportului de audit va conine un cuprins al lucrrilor i documentelor. Sinteza Dorete s ofere sintetic o perspectiv de ansamblu asupra auditului i s evidenieze, n rezumat, constatrile i recomandrile semnificative, fcnd trimitere la textul principal al proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate. Introducere Descrie tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri speciale). Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat). Identific activitatea/structura ce este auditat i prezint informaii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern. Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate n cursul misiunii de audit public intern; materiale ntocmite n cursul misiunii de audit public intern). Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pn la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate. Stabilirea obiectivelor Obiectivele de audit prezentate n proiectul Raportului de audit public intern coincid cu cele nscrise n programul de audit public intern. Stabilirea ariei (domeniului) auditului Descrie ntinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia. Stabilirea metodologiei Explic tehnicile i instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 28 Ref. A07-1

Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit Raportul trebuie s includ o declaraie dac auditul a fost efectuat n conformitate cu standardele de audit intern prevzute de legislaia naional n domeniul auditului public intern, agreat de CE i avnd n vedere standardele internaionale de audit intern. Responsabilitatea structurii auditate Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are responsabilitatea implementrii recomandrilor auditului. Responsabilitatea auditului Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de management i control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate. Constatrile auditului Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit n ordinea n care au fost stabilite n Programul de audit public intern. Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit la anexele la Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de constatrile cu caracter negativ, n scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte, i al identificrii cilor de eliminare a deficienelor stabilite, pe de alt parte. Recomandrile Recomandrile din Raportul de audit public intern trebuie s fie fezabile i economice i s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de cretere a performanei de management. Prezentarea recomandrilor se va face dup urmtoarea structur: 1) Constatri; 2) Criterii, cauze, efecte; 3) Recomandri. Recomandrile vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficien constatat. Recomandrile vor fi prezentate n funcie de nivelul de prioritate stabilit n Fia de Identificare i Analiza Problemelor: majore, medii i minore. Concluziile i/sau Opinia Concluziile i/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute pentru fiecare obiectiv avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD PROIECTUL RAPORTULUI DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 28 Ref. A07-1

Pag : 3

Semntura Raportul de audit public intern este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre supervizor.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 29 Ref. D01-3

Pag : 1

FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT PUBLIC INTERN

Misiunea de audit public intern Structura auditat Perioada auditat Supervizor:

Semntura:

Data:

Verificri efectuate
n cadrul proiectului de Raport de audit intern au fost formulate opinii cu privire la obiectivele misiunii de audit? Proiectul Raportului de audit public intern respect formatul standard din Manualul de audit? Proiectul Raportului de audit intern este structurat pe capitole astfel nct s existe o ndrumare corespunztoare a cititorului? Constatrile mai importante sunt prezentate naintea celorlalte? Proiectul de Raport de audit intern prezint att aspectele pozitive ct i aspectele negative ntr-o manier corespunztoare? Constatrile i comentariile care au legtur ntre ele sunt prezentate n aceeai seciune? Proiectul de Raport de audit intern este elaborat astfel nct s se evite repetarea anumitor aspecte? n cazul n care este necesar prezentarea n detaliu a anumitor aspecte, acestea sunt detaliate n anexele raportului? Proiectul de Raport de audit intern prezint constatrile i recomandrile n mod clar, obiectiv, concis i constructiv? Toate constatrile prezentate sunt susinute de documentele suport corespunztoare, utilizndu-se referinele ncruciate? Sunt folosite referine ncruciate pentru evidenierea constatrilor din Sinteza raportului n Raportul de audit? Sunt evitate repetiiile ?

Da

Nu

Comentarii

ntrebri i instruciuni:

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 30 Ref. B07

Pag : 1

MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE

A. Meniuni generale Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat .......... ntocmit de: .................. Data .............. Supervizat de: .............. .Data ..............

Lista participanilor: Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura

B. Rezultatele concilierii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN (final)

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 31 Ref. A07-2

Pag : 1

Raport de audit public intern (final)

Pagina de titlu Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern. Cuprinsul Raportului de audit va conine un cuprins al lucrrilor i documentelor. Sinteza Dorete s ofere sintetic o perspectiv de ansamblu asupra auditului i s evidenieze, n rezumat, constatrile i recomandrile semnificative, fcnd trimitere la textul principal al proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate. Introducere Descrie tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri speciale). Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat). Identific activitatea/structura ce este auditat i prezint informaii sintetice cu privire la misiunea de audit public intern. Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate; documente materiale examinate n cursul misiunii de audit public intern; materiale ntocmite n cursul misiunii de audit public intern). Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pn la momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate. Stabilirea obiectivelor Obiectivele de audit prezentate n Raportul de audit public intern coincid cu cele nscrise n programul de audit public intern. Stabilirea ariei (domeniului) auditului Descrie ntinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia. Stabilirea metodologiei Explic tehnicile i instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini obiectivele misiunii de audit public intern.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN (final)

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 31 Ref. A07-2

Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit Raportul trebuie s includ o declaraie dac auditul a fost efectuat n conformitate cu standardele de audit intern prevzute de legislaia naional n domeniul auditului public intern, agreat de CE i avnd n vedere standardele internaionale de audit intern. Responsabilitatea structurii auditate Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are responsabilitatea implementrii recomandrilor auditului. Responsabilitatea auditului Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de management i control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate. Constatrile auditului Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit n ordinea n care au fost stabilite n Programul de audit public intern. Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit la anexele la Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de constatrile cu caracter negativ, n scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte, i al identificrii cilor de eliminare a deficienelor stabilite, pe de alt parte. Recomandrile Recomandrile din Raportul de audit public intern trebuie s fie fezabile i economice i s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz, de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de cretere a performanei de management. Prezentarea recomandrilor se va face dup urmtoarea structur: 1) Constatri; 2) Criterii, cauze, efecte; 3) Recomandri. Recomandrile vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficien constatat. Recomandrile vor fi prezentate n funcie de nivelul de prioritate stabilit n Fia de Identificare i Analiza Problemelor: majore, medii i minore. Concluziile i/sau Opinia Concluziile i/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute pentru fiecare obiectiv avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente i s nu fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN (final)

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 31 Ref. A07-2

Pag : 3

Difuzarea raportului Raportul trebuie s includ o declaraie privind destinatarii Raportului de audt public intern. Semntura Raportul de audit public intern este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre supervizor.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

ANEXA 32 Ref. A08

Pag : 1

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

MIE Entitatea /structura auditat: Nr. crt. 1. 2. Recomandarea

Direcia Audit Misiunea de audit public intern: . Implementat Parial Neimplementat implementat Raport de audit public intern nr. Data planificat/ Data implementrii

n. Entitatea/structura auditat: Nume, prenume: Data: Semnturi Auditori Nume, prenume: Data:

Instruciuni 1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n Raportul de audit public intern. 2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial implementat, neimplementat 3. Introducei data planificat pentru implementare din Raportul de audit i data implementrii.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITULUI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 33 Ref. D02-1

Pag : 1

FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITULUI INTERN

Denumirea auditului: Structura auditat: Perioada auditat: Echipa de audit: ..

Completarea acestui formular este necesar pentru a obine un feed-back de la dumneavoastr n scopul mbuntirii Programului de Asigurare a Calitii. V rugm s rspundei sincer i deschis la ntrebrile din acest formular de evaluare pentru a ne ajuta s mbuntim procesul de audit i modul de organizare a misiunilor de audit intern. Scopul nostru este de a derula misiunea de audit astfel nct dumneavoastr s nelegei clar mecanismul nostru de lucru i s v oferim informaii care s v ajute n activitatea dumneavoastr. Noi ne desfurm misiunile noastre de audit prin cooperare cu dumneavoastr i dorim ca personalul din cadrul Direciei Audit s menin un nalt grad de profesionalism. n acest sens v rugm s ne evaluai. V mulumim pentru timpul alocat!

Nr. crt. 1.

Evaluarea Procesul de audit Procesul de audit a fost clar notificat i explicat la nceputul misiunii de audit. Obiectivele i domeniul auditului au fost discutate cu managementul structurii auditate, anterior nceperii misiunii de audit. Sugestiile i ngrijorrile managementului au fost obinute i s-a inut cont de acestea n timpul auditului. Managementul a fost informat despre stadiul auditului i potenialele probleme de audit. Auditul intern efectuat a generat ntreruperi minime n activitatea structurii dumneavoastr. Auditul intern a fost desfurat

De acord in totalitate

De acord

Dezacord

Dezacord total

Nu am observaii

2.

3.

4.

5.

6.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITULUI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 33 Ref. D02-1

Pag : 2

7.

88.

9.

10.

11.

12.

ntr-un interval de timp rezonabil. Orice ntrziere n realizarea misiunii de audit intern a fost explicat managementului structurii auditate. Desfurarea misiunii de audit Constatrile de audit au fost relevante pentru activitatea entitii auditate. Constatrile i recomandrile cuprinse n raportul de audit v ajut s v mbuntii sistemul de management i control intern Toate prile relevante au avut posibilitatea s furnizeze inputuri privind problemele poteniale de audit. Constatrile incluse n Proiectul raportului de audit public intern au fost prezentate cu acuratee i obiectivitate. Recomandrile auditului intern au fost constructive i rezonabile. Auditorii interni Auditorii au avut cunotine despre politicile i cerinele care afecteaz activitatea structurii auditate. Auditorii interni au acionat ntr-o manier profesionist i deschis.

V rugm s facei orice comentarii suplimentare care ne vor ajuta s mbuntim n viitor calitatea serviciilor de audit intern.

Completat de:.

Funcia:. Data:

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITORILOR

Version : 3 Date : 30/06/06

ANEXA 34 Ref. D02-2

Pag : 1

FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITORILOR

Denumirea auditului: Perioada auditat: Perioada desfurrii misiunii de audit public intern: Auditor evaluat: Luat la cunotin: Pregtit de: Data: Bugetul de timp efectiv:.................... n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a estimat gradul de risc; Programele de audit au fost elaborate s ndeplineasc obiectivele n cadrul bugetului de timp alocat; Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit; A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i conducerea structurii de audit public intern; Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n procesul de audit; Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp; Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile cnd au fost identificate probleme; Standardele/normele de audit intern, au fost respectate; Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii, respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme identificate; Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte ; Exist probe de audit care susin concluziile la care sau ajuns; Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente, competente, relevante i folositoare; Documentele au fost completate n mod corespunztor Bugetul de timp planificat:............ 1 2 3 4 5 Observaii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITORILOR

Version : 3 Date : 30/06/06

ANEXA 34 Ref. D02-2

Pag : 2

i n conformitate cu standardele/normele de audit intern; Bugetul de timp a fost respectat; Nivel de productivitate personal al auditorului intern ; Tabelul de mai sus va fi completat innd cont de urmtorul mod de punctare: - 1 nseamn nesatisfctor" - 2 nseamn slab - 3 nseamn satisface cerinele - 4 nseamn foarte bine - 5 nseamn excelent" . Not: orice notare sub 3 va trebui explicat.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 35 Ref. D01-4

Pag : 1

LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Denumirea misiunii de audit public intern Structura auditat Perioada supus auditului Supervizat de:

Data:

Data planificat pentru prezentarea documentelor la supervizare, conform Programului de audit

Data supervizrii efective a documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii documentului

Rspunsul auditorilor

Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre supervizor

Etapa: Pregtirea misiunii de audit public intern Iniierea auditului

1. Ordinul de serviciu; 10.09.20xx 11.09.20xx La pag. 2 alin... lipsete/trebuie inserat urmtorul paragraph..etc De acord / sau paragraful a fost eliminat/ sau s-a efectuat modificarea propus

2. Declaraiile de Independen i calificare; 3. Notificarea ctre structura auditat; 4. Notificarea ctre prile interesate;

Colectarea i prelucrarea informaiilor

1. Chestionarul de autoevaluare structurii auditate;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 35 Ref. D01-4

Pag : 2

Data planificat pentru prezentarea documentelor la supervizare, conform Programului de audit 2. Rezumatul interviurilor avute cu personalul din cadrul structurii auditate; 3. FIAP-ri, dac este cazul; 4. Memorandumul de verificare preliminar;

Data supervizrii efective a documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii documentului

Rspunsul auditorilor

Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre supervizor

Analiza riscurilor
1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile; 2. Matricea riscurilor; 3. Tabelul puncte tari puncte slabe; 4. Matricea de evaluare a controlului intern;

Elaborarea programului misiunii de audit

1. Programul de audit (agenda de audit); 2. Programul interveniei la faa locului;

edina de deschidere
1. Minuta edinei de deschidere;

Confirmarea ariei i obiectivelor auditului

1. Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor auditului;

Etapa: Intervenia la faa locului Colectarea dovezilor OBIECTIVELE AUDITULUI Obiectivul 1

1. Testul nr.; 2. Foaia de lucru nr.; 3. FIAP nr;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 35 Ref. D01-4

Pag : 3

Data planificat pentru prezentarea documentelor la supervizare, conform Programului de audit

Data supervizrii efective a documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii documentului

Rspunsul auditorilor

Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre supervizor

Obiectivul 2
1. Testul nr.; 2. Foaia de lucru nr.; 3. FIAP nr; .. ..

Obiectivul n
1. Testul nr.; 2. Foaia de lucru nr.; 3. FIAP nr; 4. Lista de verificare;

Constatarea i raportarea iregularitilor

1. Formularul de constatare i raportare a iregularitilor;

Revizuirea documentelor de lucru

1. Nota centralizatoare a documentelor de lucru; 2. Fia de analiz a documentelor de lucru ;

edina de nchidere
1. Minuta edinei de nchidere;

Etapa: Raportul de audit public intern Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern
1. Proiectul Raportului de audit public intern;

Revizuirea proiectului Raportului de audit public intern

1. Fia de revizuire a proiectului de raport de audit public intern;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 35 Ref. D01-4

Pag : 4

Data planificat pentru prezentarea documentelor la supervizare, conform Programului de audit

Data supervizrii efective a documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii documentului

Rspunsul auditorilor

Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre supervizor

Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern

1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditat i solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile lucrtoare - nu exist un formular standard;

Reuniunea de conciliere
1. Minuta reuniunii de conciliere;

Elaborarea Raportului de audit public intern

1. Raportul de audit public intern - final;

Difuzarea Raportului de audit public intern

1. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern la ministrul integrrii europene pentru avizare nu exist un format standard; 2. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern, dup avizare, n copie, la structura auditat pentru implementarea recomandrilor nu exist format standard; 3. Adresa de transmitere a Raportului de audit public intern, n copie, integral sau n sintez, prilor interesate, - nu exist un format standard; 4. Adresa de transmitere la U.C.A.A.P.I. a informrii despre recomandrile care nu au fost avizate, nsoit de documentaia de susinere, - nu exist un format standard;

Etapa: Urmrirea recomandrilor Urmrirea recomandrilor

1. Fia de urmrire a implementrii recomandrilor

Programul de mbuntire a calitii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 35 Ref. D01-4

Pag : 5

Data planificat pentru prezentarea documentelor la supervizare, conform Programului de audit

Data supervizrii efective a documentelor

Propunerea supervizorului ca urmare a revizuirii documentului

Rspunsul auditorilor

Revizuirea rspunsurilor auditorilor de ctre supervizor

Evaluarea performanei auditului i auditorilor

1. Fia de evaluare a performanei auditului 2. Fia de evaluare a performanei auditorilor

Pontajul
1. Fiele de pontaj sptmnal;

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE PONTAJ SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 36 Ref. A09-1

Pag : 1

FIA DE PONTAJ nr. Denumirea misiunii de audit public intern: Structura auditat: Perioada supus auditului: Pregtit de: Data: Supervizat de: Data:
Numele i auditorului prenumele Sptmna: Data nceperii misiunii de audit: Ref. L 30 1 Administrare Timp utilizat pentru activitatea de audit Timp utilizat pentru activitatea de raportare ntlniri cu personalul Pregtire Concedii medicale Vacane Alte plecri Timp neprevzut Total ore Not: La fiecare liter (A I) se va detalia pe lng timpul petrecut pentru fiecare activitate, subactivitate i documentele care au fost ntocmite. A = timp utilizat pentru realizarea pontajului, probleme de personal i alte probleme privind activitatea serviciului B = timp utilizat pentru activitatea de verificare preliminar i audit C = timp utilizat pentru raportarea scris i pentru urmrirea implementrii recomandrilor (Followup = timp petrecut pentru stabilirea dac recomandrile din trecut au fost implementate (sau ar trebui implementate). Numrul auditului i descrierea pot fi incluse n dosarul de comentarii) D = Include ntlniri ale auditorilor i ntlniri cu persoane din afara Direciei Audit care nu au legtur direct cu auditul E = activiti de pregtire formale F = concedii medicale (aa cum sunt definite prin politica aplicabil) G = vacane (aa cum sunt definite prin politica aplicabil) H = alte plecri I = timp care nu este utilizat pentru audit i care nu este clasificat ntr-o alt categorie. Cnd este utilizat aceast categorie o explicaie a timpului utilizat poate fi inclus n seciunea de comentarii. A B C D E F G H I M 31 2 MI 01 3 J 02 4 V 03 5 S 6 D 7 Total ore (cumulat pe sptmn)

Descrierea activitii

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FIA DE PONTAJ SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 36 Ref. A09-1

Pag : 2

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD CENTRALIZATOR FIE DE PONTAJ SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 37 Ref. A09-2

Pag : 1

CENTRALIZATOR FIE DE PONTAJ SPTMNAL

Denumirea misiunii de audit public intern: Structura auditat: Perioada supus auditului: Pregtit de: Data:

Nr. crt.

Fia de pontaj nr.

Auditorul 1

Auditorul 2

Supervizor

Buget de timp utilizat pentru activitatea de audit

Buget de timp planificat

TOTAL

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD FORMULAR DE REVIZUIRE A MANUALULUI DE AUDIT INTERN

Versiunea : 3 Data : 30/06/06

ANEXA 38

FORMULAR DE REVIZUIRE A MANUALULUI DE AUDIT INTERN

Instruciunea nr. Amendarea/revizuirea Manualului de audit intern versiunea..aprobat n data de.. Nr.crt. Referina documentului sau a paginii din Manualul de audit intern Textul din Manualul aprobat Textul completat/modificat Motivaia

1. 2. 3. 4. 5. Aprobat PAO Director Direcia Audit

NOT : Acest formular trebuie folosit mpreun cu PO 23 Revizuiri ale Manualului de audit intern.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR MISIUNE DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 39
Pag : 1

OPIS DOSARUL MISIUNII DE AUDIT

A) DOSARUL PERMANENT SECIUNEA A SECIUNEA RAPORTULUI Vol. .. Nr. crt. 1. 2. Documentul de Audit Iniierea auditului Ordinul de serviciu Declaraia de independen i clarificare Declaraia de independen i calificare pentru auditorul 1 Declaraia de independen i calificare pentru auditorul 2 Declaraia de independen i calificare pentru supervizor Programul (agenda) de audit Programul de audit Programul interveniei la faa locului Teste Teste de control/detaliu Foaia de lucru Rezumatul interviului Lista de verificare a documentelor justificative (sfritul etapei de colectare a informaiilor) FIAP FIAP Constatare i raportare iregulariti Formular de constatare i raportare iregulariti Rapoarte Proiectul Raportului de audit intern + Planul de aciune+Adresa de naintare Raportul de audit intern - final Urmrirea recomandrilor Fia de urmrire a recomandrilor Pontaj Fia de pontaj sptmnal Centralizator fie de pontaj Numrul total al paginilor aferente Seciunii A Cod A01 A01-1 A02 A02-1 A02-2 A02-3 A03 A03-1 A03-2 A04 A04-1 A04-2 A04-3 A04-4 A05 A05-1 A06 A06-1 A07 A07-1 A07-2 A08 A08-1 A09 A09-1 A09-2 Nr. de pag.

3. 4.

5. 6. 7.

8. 9.

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test de detaliu (TD).

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR MISIUNE DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 39
Pag : 2

SECIUNEA B SECIUNEA ADMINISTRATIV Vol. . Nr. crt. 1. 2. 3. Documentul de Audit Notificarea - Notificarea structurii auditate - Notificarea prilor interesate Minuta edinei de deschidere Minuta edinei de deschidere Confirmarea scopului i obiectivelor auditului Memorandum de confirmare a scopului i obiectivelor auditului Dovada transmiterii prin e-mail/pot/fax a Memorandumului de confirmare a scopului i obiectivelor auditului Chestionar de autoevaluare Chestionar de autoevaluare transmis la structura auditat Chestionar de autoevaluare completat de structura auditat Minuta edinei de nchidere Minuta edinei de nchidere Punctul de vederea al structurii auditate Punctul de vederea al structurii auditate privind proiectul Raportului de audit public intern i Planul de aciune Reconcilierea Minuta reuniunii de conciliere Alt coresponden cu structura auditat - diferite adrese Numrul total al paginilor aferente Seciunii B Cod B01 B01-1 B01-2 B02 B02-1 B03 B03-1 B03-2 B04 B04-1 B04-2 B05 B05-1 B06 B06-1 B07 B07-1 B08 B08-1 Nr. de pag.

4. 5. 6. 7. 8.

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test de detaliu (TD).

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR MISIUNE DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 39
Pag : 3

SECIUNEA C SECIUNEA VERIFICRII PRELIMINARE Vol. ... Nr. crt. 1. Documentul de Audit Memorandumul de verificare preliminar i documentaia suport Memorandumul de verificare preliminar Organigrama structurii auditate Legi i regulamente aplicabile Manuale de proceduri scrise ROF Fiele posturilor Informaii despre personal Informaii financiare Analiza riscurilor Lista centralizatoare a obiectelor auditabile Matricea riscurilor Tabelul Puncte tari puncte slabe Matricea de evaluare a controlului intern Revizuirea documentelor de lucru Nota centralizatoare a documentelor de lucru Rapoarte de audit intern i audit extern anterioare Numrul total al paginilor aferente seciunii C *Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test de detaliu (TD). Cod C01 C01-1 C01-2 C01-3 C01-4 C01-5 C01-6 C01-7 C01-8 C02 C02-1 C02-2 C02-3 C02-4 C03 C03-1 C04 C03-1 Nr. de pag.

2.

3.

4.

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR MISIUNE DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 39
Pag : 4

SECIUNEA D SECIUNEA VERIFICRII INTERNE Vol. .. Nr. Documentul de Audit crt. 1. Lista de revizuire a documentelor de audit
Nota centralizatoare a documentelor de lucru

Cod D01 D01-1 D01-2 D01-3 D01-4 D02 D02-1 D02-2

Nr. de pag.

2.

Fia de analiz a documentelor de lucru Fia de revizuire a proiectului Raportului de audit public intern Lista de revizuire a documentelor de audit Formularele evalurii misiunii de audit - Fia de evaluare a performanei auditului - Fia de evaluare a performanei auditorului Numrul total al paginilor aferente seciunii D

Numrul total al paginilor aferente seciunilor A, B, C i D *Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test de detaliu (TD).

MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD OPIS DOSAR MISIUNE DE AUDIT

Versiunea: 3 Data : 30/06/06

ANEXA 39
Pag : 5

B) DOSARUL DOCUMENTELOR DE LUCRU - cuprinde copii xerox a documentelor justificative, extrase din acestea, care trebuie s confirme i s sprijine concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere i cifre (E, F, G, ...) pentru fiecare seciune/obiectiv de audit din cadrul Programului de audit. SECIUNEA E Seciunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului nr.1 al misiunii de audit Vol. .. Nr. Documentul de Audit Cod crt. 1. Copii dup documentele justificative E01 Ex: cereri de fonduri, ordine de plat, extrase de cont, fie de E01-1 cont, balane de verificare sintetice sau analitice, situaii financiare Numrul total al paginilor aferente seciunii E SECIUNEA F Seciunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului nr.2 al misiunii de audit Vol. .. Nr. Documentul de Audit crt. 1. Copii dup documentele justificative Ex: documente privind licitaiile Numrul total al paginilor aferente seciunii F n mod similar se va proceda pentru restul obiectivelor misiunii de audit. Cod F01 F01-1 Nr. de pag. Nr. de pag.

Numrul total al paginilor aferente seciunilor E, F, G..n