- 1 -

III. ANALIZA ASIGURRII I UTILIZRII RESURSELOR

1. Analiza asigurrii i utilizrii resurselor umane
1.1. Analiza asigurrii resurselor umane
Asigurarea cu resurse umane necesit ndeplinirea cumulativ a urmtoarelor aspecte:
- cantitativ sau numrul de personal;
- structura personalului;
- calitativ sau calificarea forei de munc.
Numrul de personal trebuie corelat cu volumul i structura produciei. Necesarul de
personal este, n principiu, determinat de nivelul i evoluia a doi factori:
- volumul produciei (exprimat n producia fizic sau valoric);
- eficiena utilizrii personalului, msurat cu nivelul productivitii muncii.
Necesarul se compar cu disponibilul de personal stabilindu-se excedentul sau deficitul de
for de munc, pe ansamblul i pe categorii.
Disponibilul de personal aprecia cu ajutorul urmtorilor indicatori:
a) numr scriptic de personal, care include personalul ncadrat n societate la un
moment dat cu contract de munc pe perioad determinat, temporar sau sezonier;
b) numr mediu scriptic de personal, care reprezint disponibilul de personal aflat n
societatea comercial pentru o perioad de gestiune (lun, trimestru, an) i se
calculeaz ca raport ntre total om-zile scriptice raportat la total fond de timp
calendaristic exprimat n zile;
c) numr efectiv de salariai, care msoar disponibilul de personal prezent la lucru
ntr-o anumit zi;
d) numr mediu efectiv de personal reprezint disponibilul de personal prezent n
medie pe zi la lucr n cadrul unei perioade de gestiune. Se calculeaz ca raport ntre
total om-zile efective i numrul de zile lucrtoare.
Gradul de asigurare cantitativ a numrului de personal se poate aprecia prin intermediul
urmtorilor indicatori:
- abaterea absolut a numrului de personal, care poate fi calculat n dou variante:
n mrimi absolute (abaterea absolut):
0 1
Np Np Np =
n mrimi relative (indicele): 100
Np
Np
I
0
1
Np
=
n care: Np
0
numrul de personal aferent perioadei de baz;
Np
1
numrul efectiv de personal.
- abaterea relativ a numrului de personal, care, de asemenea, are dou forme de
exprimare:
n mrimi absolute:
A 1
r
Np Np Np =
n mrimi relative: 100
Np
Np
I
A
1 r
Np
=
n care: Np
A
numrul admisibil de personal, calculat ca produs ntre numrul de
personal din perioada de baz i indicele unui indicator reprezentativ de
rezultate cifra de afaceri, veniturile totale, valoarea produciei fizice etc. (
Q 0 A
I Np Np = )
n cazul n care abaterea relativ n mrimi absolute este pozitiv iar abaterea relativ n
mrimi relative este supraunitar, ntreprinderea nregistreaz un excedent relativ de personal, adic
dac s-ar fi reprodus condiiile de eficien a utilizrii personalului din perioada de baz, pentru
realizarea volumului curent de activitatea ar fi fost necesari mai putini angajai dect s-au utilizat n
- 2 -
mod efectiv. Dac abaterea relativ n mrimi absolute este negativ iar cea n mrimi relative este
subunitar, se realizeaz o economie relativ de personal.
Analiza asigurrii personalului n structur se realizeaz funcie de mai multe criterii
precum:
- rolul deinut n cadrul procesului de exploatare i comercializare (muncitori, funcionari,
personal de paz i pompieri etc.). Creterea gradului de nzestrare tehnic a muncii are
ca efect sporirea ntr-un ritm mai mare a numrului de ingineri i tehnicieni n raport cu
numrul de muncitori. Un alt factor important care determin structura personalului
potrivit acestui criteriu este ramura de activitate a ntreprinderii.
- vrsta salariailor, pe diverse intervale de vrst, numrul acestora (3, 5, 7 sau 10) fiind
determinat de gradul de detaliere a analizei.
- vechimea n munc a acestora. Vechimea salariailor este unul din parametrii care
influeneaz potenialul forei de munc, n special latura calitativ a acestuia. Vechimea
personalului i pune amprenta asupra productivitii muncii, consumului de resurse
umane i costurilor de producie, calitii produciei etc.
- structura pe sexe a salariailor etc. Aceasta depinde de natura i specificul proceselor
tehnologice, raportul dintre solicitarea fizic i intelectual, impactul structurii pe sexe
asupra rezultatelor activitii.
Structura personalului se apreciaz cu:
- ponderea categoriilor de personal, rezultate din aplicarea criteriului, n totalul salariailor
(raportul dintre numrul de salariai pe categorii i totalul salariailor);
- numr de salariai din alte categorii ce revine la 100 de muncitori (ex.: numrul de
ingineri la 100 de muncitori; numrul de personal TESA la 100 de muncitori etc.).
Evoluia structurii salariailor se apreciaz prin:
- compararea ponderii (greutii specifice) diferitelor categorii de personal din perioada
curent cu cea din perioadele precedente;
- compararea indicilor de modificare a numrului de personal pe categorii cu indicele pe
total salariai.
Asigurarea calitativ a personalului se refer la:
a) structura pe meserii (profesii) s corespund specificului ramurii de activitate
i cerinelor proceselor tehnologice;
b) structura pe categorii de calificare (nivele) s fie n concordan cu nivelul de
ncadrare a lucrrilor executate;
c) nivelul de calificare s fie corelat cu nivelul tehnic i tehnologic al utilajelor i
instalaiilor i complexitatea proceselor de exploatare.
Analiza calificrii presupune:
- aprecierea nivelului de calificare. Aceasta se poate realiza prin durata medie de
colarizare a personalului, indicatori de structur a calificrii, raportul dintre nivelul
salariilor pe diferite grupe de calificare, coeficientul mediu de calificare etc.
- analiza cheltuielilor de calificare, care presupune inventarierea i evaluarea eforturilor pe
care le face societatea pentru creterea calificrii, recalificarea sau specializarea
personalului angajat.
- analiza efectelor calificrii. Acestea se manifest n mbuntirea calitii produselor,
creterea productivitii muncii, reducerea consumurilor specifice de materii prime i
materiale, valorificarea mai bun a resurselor energetice, exploatarea mai eficient i
raional a utilajelor, creterea veniturilor individuale a salariailor.
- msuri pentru ridicarea calificrii. mbuntirea calitii resurselor de munc se
manifest cel puin n dou direcii: ridicarea nivelului de calificare prin adncirea
acesteia i specializarea personalului, precum i lrgirea profilului de calificare, prin
policalificare.

- 3 -
1.2. Analiza utilizrii resurselor umane
1.2.1. Utilizarea extensiv
Utilizarea extensiv a personalului reprezint de fapt utilizarea timpului de munc a acestuia.
Timpul total de lucru al personalului dimensioneaz nivelul resurselor de munc pentru o
perioad de gestiune.
Obiectivele analizei gradului de utilizarea a timpului de munc sunt:
- aprecierea disponibilului de resurse umane;
- identificarea cauzelor care determin neutilizarea timpului de lucru;
- estimarea efectelor neutilizrii timpului de lucru;
- fundamentarea msurilor i aciunilor pentru diminuarea i eliminarea pierderilor de timp.
Categoriile de timp utilizate n analiz sunt:
Fond de timp calendaristic (Tc): n om-zile: Tc = Np n
zc
;
n om-ore: Tc = Np n
zc
d
zn
;
Zile libere i de srbtori legale (Zs), cale includ zilele nelucrtoare;
Zile de concediu de odihn (Zco);
Fondul de timp maxim disponibil: Td = Tc (Zs + Zco);
Fond de timp efectiv lucrat: Tef = Td Tneut;
Fond de timp neutilizat (Tneut).
Indicatorii utilizrii timpului de lucru sunt:
- Gradul de folosire a fondului de timp disponibil (k
Td
), ca raport ntre fondul de timp
efectiv (Tef) i fondul de timp maxim disponibil (Td):
Td
Tef
k
Td
= ;
- Durata medie a zilei de lucru ( dz ), ca raport ntre total om-ore lucrate, inclusiv orele
suplimentare (Nh) i total om-zile lucrate, inclusiv zilele lucrate suplimentar (Nz):
Nz
Nh
dz = ;
- Durata medie a lunii ( dl ), ca raport ntre total om-zile lucrate ntr-o lun (Nzl) i numrul
salariailor (Ns):
Ns
Nzl
dl = ;
- Numrul mediu de ore lucrate de un muncitor ntr-o perioad de gestiune ( nh ) (lun,
trimestru, semestru, an), ca raport ntre total om-ore lucrate (Nh) i numrul de salariai
(Ns):
Ns
Nh
nh = ;
Un instrument util n caracterizarea folosirii timpului de munc este balana timpului de
lucru. Aceasta se compune din dou pri:
una care cuprinde resursele de timp la nivel programat;
a doua care arat modul cum au fost utilizate efectiv aceste resurse de
timp.


\








- 4 -
Balana Fondului de Timp

Nr.
crt.
Indicatori
Nivel
programat
Nivel
efectiv
Abatere
1. Fond de timp calendaristic
2. Fond de timp maxim disponibil
3. Fond de timp efectiv lucrat
4. Timp neutilizat,
5. din care pe cauze:
- concedii de boal
- concedii maternitate
- lips energie
- lips materii prime
- greve etc.

Utilizarea acestei balane permite o analiz n detaliu a intensitii cauzelor care au determinat
neutilizarea timpului de lucru a personalului muncitor i identificarea rezervelor de mbuntire a
timpului de lucru.
Cauzele neutilizrii timpului de lucru disponibil pot fi:
- Cauze obiective: concedii de boal, de maternitate, program redus pentru boal sau
maternitate, concedii pentru studii, cazuri de for major;
- Cauze datorate conducerii i organizrii: ntreruperi de zile ntregi sau n cadrul
schimburilor generate de lips de materii prime, materiale, energie, combustibili,
prelungirea duratelor de execuie a reparaiilor i reviziilor la mijloacele fixe, deficiene
de natur organizatoric (dimensionarea loturilor, programarea operativ, pregtirea
fabricaiei etc.), greve;
- Cauze subiective, derivate din atitudinea personalului: absene nemotivate, nerespectarea
programului de lucru, concedii fr plat.
Msurile de limitare a pierderilor de timp vizeaz urmtoarele direcii de aciune:
- aprovizionarea ritmic a unitii cu materii prime, materiale;
- aprovizionarea ritmic a locurilor de munc cu materiale, SDV-uri;
- asigurarea utilitilor necesare la termen i la nivelul necesarului;
- organizarea judicioas a produciei i a muncii;
- respectarea i reducerea termenelor de efectuare a reparaiilor i reviziilor periodice,
efectuarea acestora n zilele nelucrtoare;
- verificarea temeinicii i obiectivitii acordrii concediilor medicale;
- aplicarea unor msuri coercitive pentru nerespectarea programului de lucru i pentru
absenele nemotivate;
- crearea unui climat de munc stimulativ;
- corelarea ct mai strns a retribuiei personalului cu efortul i rezultatele muncii etc.

1.2.2. Utilizarea intensiv
Utilizarea intensiv a resurselor umane este reflectat prin productivitatea muncii. Aceasta
exprim rodnicia cu care este cheltuit munca vie. Aceasta msoar latura intensiv a folosirii forei
de munc. Nivelul i dinamica productivitii muncii reprezint elemente edificatoare pentru gradul
de organizare a produciei i a muncii i pentru evoluia de ansamblu a activitii economice a unei
ntreprinderi.
Msurarea productivitii muncii se realizeaz prin cantitatea de produse obinute n unitatea
de timp sau prin timpul necesar pentru obinerea unei uniti de produs. Astfel, productivitatea
muncii se manifest ca raport ntre rezultatele activitii de exploatare i comercializare i consumul
total de munc sau ca raport ntre consumul total de munc i rezultatele totale.
- 5 -
Pentru estimarea rezultatelor se pot utiliza indicatorii: cifr de afaceri, producia exerciiului,
valoarea adugat, producia fizic, producia vndut.
n funcie de modul de exprimare a consumului de munc se obin diferite forme de msurare
a productivitii muncii. Consumul de munc se exprim prin:
- numr total de salariai sau de muncitori msoar productivitatea anual, trimestrial
sau lunar (producia medie pe un salariat sau muncitor);
- total om-zile lucrate msoar productivitatea medie zilnic (producia medie zilnic
realizat de un salariat sau de un muncitor);
- total om-ore lucrate msoar productivitatea medie orar (producia medie orar
realizat de un salariat sau muncitor).
Obiectivele analizei productivitii muncii sunt:
aprecierea nivelului i abaterii productivitii muncii;
identificarea factorilor de influen;
msurarea influenei factorilor asupra nivelului indicatorului;
fundamentarea msurilor de cretere a productivitii muncii.
Modelele de analiz factorial a productivitii muncii sunt:
1. W = n
h
W
h

n care: n
h
timpul de lucru efectiv lucrat, exprimat n om-ore;
W
h
eficiena muncii prestate exprimat prin producia medie orar.
Schema factorilor modelului prezentat este urmtoarea:
n
z

n
h
h
W s

h
W
i
h
W
2. W = n
z
W
z

n care: n
z
timpul de lucru efectiv lucrat, exprimat n om-zile;
W
z
eficiena muncii prestate exprimat prin producia medie zilnic.
Schema factorilor acestui model este urmtoarea:
n
z

W h s

z
W
h
W
i
h
W
1.2.3. Analiza eficienei utilizrii resurselor umane prin intermediul indicatorilor
specifici
n afar de analiza extensiv i intensiv a utilizrii resurselor umane, eficiena acestora se
poate pune n eviden i printr-un set de indicatori specifici, dup cum urmeaz:
valoare adugat pe salariat
profit (din exploatare, brut i net) pe salariat;
cheltuieli de personal la 1000 lei cifr de afaceri;
cheltuieli de personal la 1000 lei valoare adugat;
profit din exploatare la 1000 lei cheltuieli cu salariile.
Toi aceti indicatori se pot aborda n dinamic, fiind posibil i recurgerea la comparaii
inter-ntreprinderi sau cu medii pe ramur. Pentru a avea o imagine ct mai realist asupra evoluiei
indicatorilor specifici de eficien a resurselor umane, cel puin pentru primii doi indicatori se
recomand exprimarea n preuri comparabile prin aplicarea fie a indicelui de cretere a preurilor
pe ramur, fie a indicelui inflaiei.
Utilitatea folosirii acestui set de indicatori n managementul ntreprinderii este cu att mai
mare dac pentru unii dintre acetia sunt determinate valori programate, astfel nct comparaia cu
nivelul prestabilit se transform ntr-un instrument de control asupra eficienei resurselor umane din
cadrul ntreprinderii.
- 6 -
2. Analiza resurselor materiale de natura mijloacelor fixe
2.1. Analiza asigurrii mijloacelor fixe
Nivelul structura i mijloacelor fixe reprezint o premis de baz a activitii de exploatare de
baz. Numrul i valoarea imobilizrilor fixe, nivelul tehnic al acestora i structura imobilizrilor
fixe constituie elemente definitorii pentru dimensiunea capacitii de producie, pentru stabilirea
potenialului productiv al ntreprinderii.
Modul de exploatare al imobilizrilor fixe condiioneaz realizarea volumului fizic al
produciei, calitii produciei i gradul de valorificare, fructificare al celorlalte resurse. Analiza
asigurrii mijloacelor fixe se refer la urmtoarele aspecte:
dinamica;
structura;
starea;

2.1.1. Analiza dinamicii mijloacelor fixe
Analiza dinamicii reprezint urmrirea evoluiei n timp a valorii mijloacelor fixe, servete la
aprecierea tendinei de dezvoltare a afacerii, aprecierea i orientarea politicii de investiii, aprecierea
gradului de valorificare a imobilizrilor fixe.
Evoluia n dinamic a imobilizrilor fixe se realizeaz prin utilizarea indicatorilor: abaterea
absolut a valorii mijloacelor fixe (
0 1
Mf Mf Mf = ), indicele abaterii absolute (
0
1
Mf
Mf
Mf
I = ) i
abaterea indicelui (
0
Mf
Mf
Mf
I

= ). Acestea se completeaz cu indicele de corelaie dintre indicele

mijloacelor fixe i indicele unui oarecare rezultat (
Mf
Va , Vt , Qex , Ca
C
I
I
I = ).
1 I
C
> - crete gradul de valorificare, crete eficiena utilizrii imobilizrilor fixe, concretizat
n creterea valorii produciei obinute la o unitate de imobilizri fixe, diminuarea consumului de
imobilizri fixe pentru obinerea unei uniti a rezultatului luat n considerare. ntreprinderea trebuie
s aib ca obiectiv meninerea unei astfel de tendine pentru o perioad ct mai lung de timp. n
cadrul corelaiei trebuie s se in seama de efectul inflaiei asupra elementelor de calcul, deoarece
indicatorii de rezultate de obicei sunt afectai de acest fenomen, pe cnd valoarea mijloacelor fixe
este indexat cu prilejul aciunilor ntreprinse de Guvern n vederea reevalurii valorii mijloacelor
fixe (care au loc destul de rar).
1 I
C
= - pe parcursul celor dou perioade analizate se menin parametrii de eficien a
valorificrii imobilizrilor fixe.
1 I
C
< - n principiu este o situaie nefavorabil, reducndu-se eficiena valorificrii
imobilizrilor fixe, care, ns, n anumite situaii este justificat (reevaluri, investiii n curs sau
care nu au atins parametrii vizai). Valorile care pot fi luate n considerare la analiza dinamicii
mijloacelor fixe sunt valoarea de intrare, valoarea rmas sau valoarea de nlocuire sau valoare
medie a acestora, care este cea mai des folosit n analiz.

2.1.2. Analiza structurii imobilizrilor fixe
n primul rnd se analizeaz structura imobilizrilor pe categorii: necorporale, corporale i
financiare. Pentru ntreprinderile romneti, imobilizrile necorporale i financiare au, de obicei, o
pondere nesemnificativ n totalul patrimoniului.
De asemenea, pentru detalierea analizei, este util o structurare intern a imobilizrilor
corporale pe imobilizri active (utilaje, instalaii, mijloace de transport, suprafee productive) i
imobilizri care asigur desfurarea proceselor de producie, dar n mod indirect (pasive).
- 7 -
Structura se urmrete prin stabilirea ponderii imobilizrilor active n total, sau prin raportarea
elementelor de imobilizri din fiecare tip la totalul lor. Structura imobilizrilor variaz semnificativ
de la o ntreprindere la alta, cu att mai mult de la un sector de activitate la altul. Din evoluia
structurii imobilizrilor fixe pe perioade mai lungi de timp se pot observa prioritile investiionale
ale ntreprinderii.

2.1.3. Analiza strii imobilizrilor fixe
Aceasta presupune caracterizarea gradului de nvechire, de mbtrnire a imobilizrilor
corporale. n acest scop, n mod curent se utilizeaz doi indicatori:
Gradul de uzur (care arat msura n care imobilizrile aflate n exploatare sunt
uzate, mbtrnite:
f
uz
Im
A
k = sau
Dn
Dc
k
uz
= ,
n care: A amortizarea cumulat;
Im
f
valoarea de intrare (istoric, brut) a imobilizrilor fixe;
Dc durata consumat de via a imobilizrilor fixe;
Dn durata normat de via a acestora.
Gradul de nnoire a imobilizrilor (msura n care intrrile de mijloacele fixe
compenseaz ieirile i amortizarea mijloacelor fixe):
f
in
Im
Iv
k = ,
n care: Iv valoarea intrrilor de imobilizri fixe;
Im
f
valoarea total net a imobilizrilor fixe.
Acest coeficient este util dac este calculat att pe total, ct i categorii de imobilizri fixe.
2.2. Analiza utilizrii mijloacelor fixe
2.2.1. Utilizarea extensiv
Analiza utilizrii extensive a mijloacelor fixe are n vedere utilizarea timpului de munc a
utilajelor.
Fondul de timp total de lucru al utilajelor exprimat n total ore-main disponibile reprezint o
modalitate de a exprima capacitatea de producie existent. Modul de alocare a acestui fond de timp
disponibil pe produse este o premiz principal a gradului de valorificare a imobilizrilor fixe.
n analiza utilizrii extensive se folosesc urmtoarele categorii de fonduri de timp:
Fondul de timp calendaristic = nr. utilaje nr. de zile calendaristice 24h/zi;
Fondul de timp nominal = ine seama de regimul de lucru nr. utilaje nr. zile lucrate
nr. schimburi durata unui schimb;
Fondul de timp maxim disponibil = fondul de timp nominal ntreruperi pentru opriri
tehnologice i ntreruperi pentru reparaii programate;
Fondul de timp efectiv lucrat = Fond de timp maxim disponibil nreruperi de
exploatare a utilajelor neprogramate.
Se calculeaz o serie de coeficieni de utilizare a fondului de timp:
Coeficientul de utilizare a fondului de timp calendaristic:
tic calendaris
al min no
cal
T
T
k = ;
Coeficientul de utilizare a fondului de timp disponibil:
disponibil
efeciv
disp
T
T
k = ;
Prin comparaia dintre T
efectiv
<> T
disponibil
putem observa c timpul efectiv poate fi mai mic,
egal sau mai mare dect timpul disponibil.
Cauzele care duc la neutilizarea timpului maxim disponibil:
- 8 -
Cauze ce in de conducerea, organizarea unitii: ntreruperi datorit lipsei de energie,
materii prim, SDV-uri, combustibili, alte utiliti etc.;
Cauze de natur organizatoric: modul de programare a produciei, modul de circulaie
a produselor, transportul intern, dimensiunea loturilor, succesiunea prelucrrii
loturilor;
ntreinerea, exploatarea utilajelor: cderi accidentale datorate utilizrii
necorespunztoare, creterea duratelor de reparaii i a costurilor acestora, creterea
numrului de reparaii curente generate de exploatarea necorespunztoare a utilajelor;
Indisciplina personalului: absene, neutilizarea timpului n cadrul schimbului,
nclcarea disciplinei tehnologice, nerespectarea regulilor de ntreinere i exploatare a
utilajelor etc.
n funcie de cauzele care au stat la baza neutilizrii fondului de timp, se determin aciunile
de corecie a acestora.

2.2.2. Utilizarea intensiv
Utilizarea extensiv este limitat la mrimea timpului calendaristic. n schimb utilizarea
intensiv teoretic nu are limite n evoluia sa. Pentru aprecierea utilizrii intensive a mijloacelor fixe
ne vom referi la un singur indicator: randamentul utilajelor. n literatura de specialitate se folosesc o
serie de exprimri a acestui indicator. Iat dou, cele mai des ntlnite:
h
h
N
Q
= exprim producia realizat ntr-o or;
f
Im
Q
= exprim producie obinut la un leu valoare a imobilizrilor fixe.
Evoluia randamentului de la o perioad la alta se apreciaz prin:
abaterea absolut:
0 1
= ;
indicele abaterii absolute: 100 I
0
1

.
n cadrul oricrei ntreprinderi trebuie s existe preocupri permanente pentru creterea
randamentului imobilizrilor fixe care sunt angajate n activitatea de producie. Modalitile de
cretere a nivelului acestui indicator vizeaz:
Msuri de natur organizatoric;
Creterea calitii celorlalte resurse angajate: materiale, umane;
Modernizarea utilajelor existente i nlocuirea celor vechi, pentru creterea nivelului
tehnologic al acestora etc.

2.2.3. Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe prin intermediul indicatorilor specifici
Ca i n cazul resurselor umane, i eficiena mijloacelor fixe poate fi apreciat prin
intermediului unor indicatori, precum:
cifra de afaceri la 1 leu mijloace fixe;
valoarea adugat la 1 leu mijloace fixe;
excedentul brut din exploatare la 1 leu mijloace fixe;
profitul (din exploatare, brut i net) la 1 leu mijloace fixe;
Aceti indicatori se analizeaz n ceea ce privete nivelul i dinamic, fcndu-se de asemenea
comparaii cu alte ntreprinderi, cu nivelul mediu pe ramur, nivelul mediu pe economie etc. Pentru
a realiza o analiz ct mai realist este necesar se recomand exprimarea indicatorilor de rezultate
n preuri comparabile prin aplicarea fie a indicelui de cretere a preurilor pe ramur, fie a indicelui
inflaiei. De asemenea trebuie s se in cont de posibilele aciuni de reevaluare a mijloacelor fixe
care pot atrage variaii false ale eficienei utilizrii acestora.

- 9 -
3. Analiza resurselor materiale de natura stocurilor
Problemele eseniale legate de gestiunea resurselor materiale circulante sunt:
asigurarea firmei cu active circulante;
consumul activelor circulante;
eficiena utilizrii activelor circulante;
Pentru desfurarea normal a procesului de producie este necesar ca firma s fie asigurat cu
active circulante din punct de vedere cantitativ, calitativ i la termen.
Asigurarea cantitativ este determinat de urmtorii factori principali:
1. volumul produciei;
2. structura produciei;
3. consumurile specifice ale diferitelor categorii de materiale.
O analiz operativ a aprovizionrii presupune urmrirea pe partide de aprovizionare a
urmtorilor parametri: necesarul lunar, necesarul zilnic, stocul iniial, data intrrii, cantitatea intrat,
asigurarea necesarului zilnic, asigurarea necesarului cantitativ, stocul final. Printr-o asemenea
analiz se stabilesc gradul de asigurare cantitativ i gradul de asigurare a ritmicitii aprovizionrii.
Separat se urmrete respectarea calitii materialelor aprovizionate, care se reflect n
calitatea produsului finit i n competitivitatea acestuia.
Eficiena utilizrii acestui tip de resurse este dat de consumul total i consumul specific de
materii prime, materiale consumabile, materiale auxiliare etc.
Consumul se analizeaz utiliznd dou modele fundamentale:
C
t
= S
i
+ I E S
f

i
cs
S E I S
cs
C
q
f i t
+
= =
n care: C
t
consum total; S
i
stoc iniial; I intrri; E ieiri; S
f
stoc final; q volumul
produciei dintr-un anumit sortiment; cs consum specific.
n aceste modele se aplic metoda balanier i metoda substituiei, pentru separarea
influenelor elementelor i factorilor care acioneaz.
Situaia normelor se poate analiza i dup urmtoarea schem:

Norma de aprovizionare
Norma de consum tehnologic
Pierderi
netehnologice
Consum
specific net
Pierderi
tehnologice


Schema 1. Structura normei de consum a resurselor materiale circulante

Pe baza acestei scheme se calculeaz coeficientul de utilizare a materialului prin raportarea
consumului specific net la norma de consum de aprovizionare. De asemenea, se pot analiza i
pierderile netehnologice pe cauze (n timpul transportului, nerespectarea regulilor de depozitare
etc.).
Analiza consumurilor specifice este util avnd n vedere reducerea lor pe diferite ci, pentru
a asigura creterea produciei i protejarea resurselor naturale. Managementul firmei este interesat
de obinerea unor produse performante cu consumuri ct mai reduse, fr a duna calitii.
O sintetizare a cilor de reducere a consumurilor de materiale o putem face astfel:
- introducerea tehnicii noi i perfecionarea proceselor tehnologice; calea principal o
constituie reproiectarea produselor prin analiza tehnic a valorii. n rile dezvoltate,
peste 72% din reducerea consumurilor se realizeaz prin aceast cale;
- 10 -
- introducerea de norme de consum stabilite pe baze tehnico-tiinifice;
- reutilizarea materialelor refolosibile;
- introducerea nlocuitorilor;
- pstrarea materialelor n condiii optime.
Utilizarea materiilor prime, materialelor, combustibililor, energiei etc. se analizeaz i pe baza
indicatorilor sintetici de eficien. Pot fi considerai utili urmtorii indicatori sintetici:
a) valoarea produciei exerciiului (Q
e
) sau producia marf (Q
f
) la 1 leu (1000 lei) resurse
materiale consumate (M):
] 1000 [
M
Q
sau ] 1000 [
M
Q
f e
; ;
b) consumul de resursele materiale sau energie la 1 leu (1000 lei) valoare adugat:
] 1000 [
VA
M

c) profitul exploatrii la 1 leu (1000 lei) resurse materiale consumate:
] 1000 [
M
P
e

d) cifra de afaceri la 1 leu (1000 lei) consumuri de materiale:
] 1000 [
M
CA

n care: Q
e
producia exerciiului; Q
f
producia-marf fabricat; M consumul de
materiale; VA valoarea adugat; P
e
profitul din exploatare; CA cifra de afaceri.
- 11 -
STUDIU DE CAZ

ANALIZA RESURSELOR UMANE LA S.C. XZY S.A.

ABATEREA RELATIV A NR. DE SALARIAI
a) n 2005 fa de 2004
Np
r
=Np
2005
I
Ca
Np
2004
= 1,4 salariai.
a) n 2006 fa de 2005
Np
r
=Np
2006
I
Ca
Np
2005
= 28,9 salariai.

STRUCTURA PERSONALULUI PE FUNCII

Nr. crt. Funcia Nr. de personal
I Personal conducere 6
II Personal administraie 24
III Personal de execuie 116
1 - direct productivi 84
2 - indirect productivi 32
IV TOTAL 146

STRUCTURA PERSONALULUI PE MESERII

Nr.
crt.
Meseria Nr. de personal Pondere
1 Inginer 12 8,2%
2 Muncitor necalificat 44 30,1%
3 Paznic 17 11,6%
4 Electrician 3 2,1%
5 Tinichigiu 1 0,7%
6 Macaragiu 1 0,7%
7 Lacatus 3 2,1%
8 Sudori 2 1,4%
9 Mecanic utilaje 11 7,5%
10 Sofer 10 6,8%
11 Drenor 1 0,7%
12 Zugrav 3 2,1%
13 Fierar 5 3,4%
14 Dulgher 2 1,4%
15 Zidar 8 5,5%
16 Functionar 2 1,4%
17 Contabil 2 1,4%
18 Psiholog 1 0,7%
19 Operator date 1 0,7%
20 Jurist 1 0,7%
21 Maistru 3 2,1%
22 Subinginer 4 2,7%
23 Economist 6 4,1%
24 Tehnician 3 2,1%
25 TOTAL 146 100,0%
- 12 -
Inginer
Muncitor necalificat
Paznic
Electrician
Tinichigiu
Macaragiu
Lacatus
Sudori
Mecanic utilaje
Sofer
Drenor
Zugrav
Fierar
Dulgher
Zidar
Functionar
Contabil
Psiholog
Operator date
Jurist
Maistru
Subinginer
Economist
Tehnician


Graficul nr. 1. Structura personalului pe meserii



BALANTA TIMPULUI DE MUNCA la S.C. XYZ S.A.

Fond de timp de munca Nr.
crt.
Indicatorii timpului de munc
2004 2005 2006
1. Fond de timp calendaristic 62.050 63.145 53.290
- concedii legale de odihn 3.400 3.460 2.920
- srbtori legale i zile repaus legal 18.700 19.030 16.060
2. Fond de timp maxim disponibil 39.950 40.655 34.310
3. Fond de timp neutilizat, din care pe cauze: 3.512 4.333 4.415
- concedii i program redus pentru maternitate 2.250 3.250 2.780
- concedii i program redus pentru boal 950 822 1.015
- absene nemotivate 312 261 620
- alt timp nelucrat - - -
4. Fond de timp efectiv de lucru 36.438 36.322 29.895
5. Durata medie a zilei de munca 8 8 8
6. Numr de schimburi 1 1 1
7.
Numr anual de ore de munc pe salariat
[om-ore]
291.504 290.576 239.160
8. Gradul de folosire a timpului disponibil 91,21% 89,34% 87,13%
9. Durata medie a lunii [zile] 17,86 17,50 17,06
10.
Numrul mediu de ore lucrate
de un muncitor ntr-o perioad [om-ore]
1.714,7 1.679,6 1.638,1








- 13 -

PRODUCTIVITATEA MUNCII

Nr.
crt.
Specificaie
2004 2005 2006
1 Numrul de personal 170 173 146
2 Cifra de afaceri (CA) 7.130.859 7.315.392 7.395.304
3 Rata inflaiei 8,65% 4,87% 0,00%
4 Cifra de afaceri n preuri comparabile 8.124.650 7.671.657 7.395.304
5 Productivitatea muncii medie lunar 3.983 3.695 4.221
6 Indice de cretere - 92,79% 114,22%
7 Fond de timp efectiv de lucru 36.438 36.322 29.895
8 Productivitatea medie zilnic 222,97 211,21 247,38
9 Numr anual de ore de munc [om-ore] 291.504 290.576 239.160
10 Productivitatea medie orar 27,87 26,40 30,92
Productivitatea lunar a muncii
3.000
3.200
3.400
3.600
3.800
4.000
4.200
4.400
2004 2005 2006
[lei]

Graficul nr. 2. Evoluia productivitii lunare a muncii


DETERMINAREA INFLUENEI FACTORILOR
ASUPRA PRODUCTIVITII MUNCII

Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1. Productivitatea muncii medie anual 47.800 44.355 50.650
2. Numr de zile lucrate 214,34 209,95 204,76
3. Numr de ore lucrate pe zi 8 8 8
4. Numrul de ore lucrate pe an 1.715 1.680 1.638
5. Productivitatea medie orar 27,87 26,40 30,92
Influena factorilor asupra productivitii 2005/2004 2006/2005
a) Abaterea W sub influena nh -976 -1.109
a1) Abaterea W sub influena nz -979 -1.096
a2) Abaterea W sub influena dz 0 0
b) Abaterea W sub inlufena Wh -2.469 7.404
Abaterea total -3.445 6.296



- 14 -


INDICATORI SPECIFICI DE EFICIEN A UTILIZRII RESURSELOR UMANE

Nr.
crt.
Indicatori
Simbol /
Formul
U.M.
2004 2005 2006
1 Valoarea adugat VA lei 2.729.714 1.933.873 1.626.782
2 Valoarea adugat n preuri comparabile VApc lei 3.110.140 2.028.054 1.626.782
3 Val. adug. medie anual pe salariat VApc / Nsal lei 18.295 11.723 11.142
4 Cifra de afaceri medie lunar n preuri comparabile Capc / Nr luni lei 677.054 639.305 616.275
5 Cheltuieli de personal medii lunare n preuri comparabile Chppc / Nr luni lei 209.359 133.401 164.008
6 Cheltuieli de personal la 1000 lei cifr de afaceri (Chppc / Capc)x1000 lei 309 209 266
7 Indice de cretere Indicator1 / Indicator0 % - 67% 128%
8 Valoarea adugat medie lunar n preuri comparabile Vapc / Nr luni lei 259.178 169.004 135.565
9 Valoarea adugat la 1000 lei cifr de afaceri (Vapc/Capc)x1000 lei 383 264 220
10 Cheltuieli de pers. la 1000 lei VA (Chppc/Vapc)x1000 lei 808 789 1210
11 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 98% 153%
12 Profit din exploatare mediu lunar n preuri comparabile Pepc/ Nr luni lei 28.226 13.971 14.058
13 Profit din exploatare la 1000 lei CA (Pepc/Capc)x1000 lei 42 22 23
14 Profit din exploatare la 1000 lei cheltuieli de personal (Pepc / Chppc)x1000 lei 135 105 86
15 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 78% 82%


0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2004 2005 2006
Cheltuieli de personal la 1000 lei cifr de afaceri
Cheltuieli de pers. la 1000 lei VA
Profit din exploatare la 1000 lei cheltuieli de personal

Graficul nr. 3. Evoluia indicatorilor de eficien a utilizrii personalului

- 15 -
ANALIZA RESURSELOR TEHNICE LA S.C. XZY S.A.

VALOAREA IMOBILIZRILOR PE CATEGORII

Nr.
crt.
Specificare Val. de intrare
Amortizare
cumulat
Val.
rmas
1 Terenuri 234.513 0 234.513
2 Construcii 1.398.224 195.437 1.202.787
3 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 1.237.712 229.894 1.007.818
4 Echipamente tehnologice 978.699
5 Aparate i instalaii de msurare 20.939
6 Mijloace de transport 238.074
7 Mobilier i aparatur birotic 4.334 140 4.194
8 Imobilizri corporale n curs 61.823 61.823
9 TOTAL 2.936.606 425.471 2.511.135

STRUCTURA IMOBILIZRILOR

Nr.
crt.
Specificare
Pondere n
valoarea de
intrare
1 Terenuri 7,99%
2 Construcii 47,61%
3 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 42,15%
4 Echipamente tehnologice 33,33%
5 Aparate i instalaii de msurare 0,71%
6 Mijloace de transport 8,11%
7 Mobilier i aparatur birotic 0,15%
8 Imobilizri corporale n curs 2,11%
9 TOTAL 100,00%


UZURA SCRIPTIC A IMOBILIZRILOR

Nr.
crt.
Specificare Grad de uzur scriptic
1 Construcii 13,98%
2 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 18,57%
3 Mobilier i aparatur birotic 3,23%
4 Grad mediu de uzur 15,75%










- 16 -

GRADUL DE UTILIZARE A TIMPULUI DE LUCRU A UTILAJELOR
AFERENTE CAPACITII DE PREFABRICATE DIN BETON

Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1. Numr utilaje 4 3 5
2. Fondul de timp calendaristic 35.040 26.280 43.800
3. Fondul de timp nominal 8.192 6.096 10.200
4. Fondul de timp maxim disponibil 8.032 5.976 10.000
5. ntreruperi n funcionare, din care - pe cauze: 1.143 995 1.530
- lips comenzi; 850 755 1.125
- lips energie; 32 24 28
- lips materii prime i materiale; 112 101 95
- cderi accidentale 45 30 62
- absene ale personalului de deservire 104 85 220
6. Fond de timp efectiv lucrat 6.889 4.981 8.470
7.
Coeficientul de utilizare a fondului de timp
calendaristic
23,38% 23,20% 23,29%
8. Coeficientul de utilizare a fondului de timp disponibil 85,77% 83,35% 84,70%


RANDAMENTUL MIJLOACELOR FIXE

Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1.
Valoarea mijloacelor fixe (imobilizrilor corporale) 1.164.687 1.453.401 2.511.135
2.
Cifra de afaceri(CA) 7.130.859 7.315.392 7.395.304
3.
Rata inflaiei 8,65% 4,87% 0,00%
4.
Cifra de afaceri n preuri comparabile 8.124.650 7.671.657 7.395.304
5.
Randamentul mijloacelor fixe 6,98 5,28 2,95

Randamentul mijloacelor fixe
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
8,00
2004 2005 2006
[lei]


Graficul nr. 4. Evoluia randamentului mijloacelor fixe



- 17 -




INDICATORI SPECIFICI DE EFICIEN A MIJLOACELOR FIXE

Nr.
crt.
Specificaie
Simbol /
Formul
U.M. 2004 2005 2006
1 Imobilizri corporale la valoarea rmas Ic lei 1.164.687 1.453.401 2.511.135
2 Cifra de af. medie lunar n preuri comparabile Capc/Nr luni lei 677.054 639.305 616.275
3 Cifra de afaceri medie lunara la 1000 lei Ic ((Capc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 581 440 245
4 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 76% 56%
5 Valoarea ad. medie lunar n preuri comparabile Vapc/ Nr luni lei 259.178 169.004 135.565
6 Valoarea adugata la 1000 lei cifra de afaceri (Vapc / Capc) x 1000 lei 383 264 220
7 Valoarea adugata medie lunara la 1000 lei Ic ((Vapc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 223 116 54
8 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 52% 46%
9 Excedent brut de exploatare mediu lunar EBEpc/Nr luni lei 33.483 29.016 -52.844
10 EBE la 1000 lei cifra de afaceri (EBEpc / Capc) x 1000 lei 49 45 -86
11 EBE la 1000 lei valoare adugata (EBEpc / Vapc) x 1000 lei 129 172 -390
12 EBE la 1000 lei Ic ((EBEpc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 29 20 -21
13 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 69% -105%
14 Profit din expl. mediu lunar n preuri comparabile Pepc/ Nr luni mii lei 28.226 13.971 14.058
15 Profit din exploatare la 1000 lei cifra de afaceri (Pepc / Capc) x 1000 lei 42 22 23
16 Profit din exploatare la 1000 lei Ic ((Pepc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 24 10 6
17 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 40% 58%


Indicatori de eficien a imobilizrilor
581
440
245
223
116
54
29
20 24
10 6
-21
-100
0
100
200
300
400
500
600
700
2004 2005 2006
Cifra de afaceri medie lunara la 1000 lei Ic
Valoarea adugata medie lunara la 1000 lei Ic
EBE la 1000 lei Ic
Profit din exploatare la 1000 lei Ic

Graficul nr. 5. Indicatori de eficien a imobilizrilor
- 18 -
ANALIZA UTILIZRII RESURSELOR MATERIALE LA S.C. XZY S.A.

INDICATORI AI STRUCTURII CONSUMULUI SPECIFIC

Nivel Lucrare: 1 mp zidrie 25 cm grosime
Materia prim: crmid
U.M.
efectiv planificat abatere
Norma tehnologic mc 0,225 0,229 0,004
Pierderi netehnologice mc 0,015 0,017 0,002
Norma de consum tehnologic mc 0,210 0,212 0,002
Pierderi tehnologice mc 0,020 0,022 0,002
Consumul specific net de materiale prim mc 0,190 0,190 0,000
Coeficient de utilizare a materialului 84,44% 82,97% -1,48%

INDICATORI DE EFICIEN A UTILIZRII MATERIALELOR

Specificaie 2004 2005 2006
Producia exerciului 7.549.954 7.325.292 7.240.632
Producia marf-fabricat 7.369.581 7.172.794 7.178.809
Cifra de afaceri 7.130.859 7.315.392 7.395.304
Valoarea adugat 2.729.714 1.933.873 1.626.782
Profitul din exploatare 271.617 153.586 168.690
Consumuri materiale (chelt. cu materii prime i mater.) 3.021.831 2.441.209 2.949.576
Producia exerciiului la 1000 lei materiale cons. 2.498 3.001 2.455
Indice - 120,1% 81,8%
Producia marf la 1000 lei materiale consumate 2.439 2.938 2.434
Indice - 120,5% 82,8%
Cifra de afaceri la 1000 lei materiale consumate 2.360 2.997 2.507
Indice - 127,0% 83,7%
Materiale consumate la 1000 lei valoare adugat 1.107 1.262 1.813
Indice - 114,0% 143,6%
Profitul expl. la 1000 lei materiale consumate 90 63 57
Indice - 70,0% 90,9%
Indicatori de eficien a resurselor materiale
2.498
3.001
2.455 2.439
2.938
2.434
2.360
2.997
90 63 57
2.507
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2004 2005 2006
Producia exerciiului la 1000 lei materiale consumate
Producia marf la 1000 lei materiale consumate
Cifra de afaceri la 1000 lei materiale consumate
Profitul exploatrii la 1000 lei materiale consumate

Graficul nr. 6. Indicatori de eficien a consumului de resurse materiale