Sunteți pe pagina 1din 70

ANEXA 01 MIE

DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MEMORANDUM PRIVIND
SOLICITAREA DE INFORMAII
Versiunea : 3 Data : 30/06/06

Pag : 1




REF N. B06 - 2


MEMORANDUM PRIVIND SOLICITAREA DE INFORMAII


CTRE: eful de departament/direcie/unitate MIE
sau
entitate interesat, dup caz

DE LA: Direcia Audit

SUBIECT: Solicitare informaii pentru elaborarea Planului de audit intern
pentru anul 20XX

DATA: xxx , 20XX

n concordan cu prevederile art. 14 alin.1 din Legea nr.672/2002 privind auditul
public intern, cu modificrile i completrile ulterioare, proiectul planului de audit
public intern se elaboreaz de ctre structura de audit public intern pe baza
evalurii riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe, proiecte sau
operaiuni.

Avnd n vedere cele precizate, pentru definitivarea planului de audit public intern
pe anul 20xx al MIE, v rugm s ne transmitei pn la data de . ,
pe suport hrtie i n format electronic, la urmtoarea adres de e-mail
, datele i informaiile relevante ce privesc domeniul
dumneavoastr de activitate, lund n considerare cel puin urmtorii factorii de
risc.

Deoarece Direcia Audit are ca responsabilitate i coordonarea planurilor de audit
intern ale ADR-urilor v rugm s ne transmitei informaiile solicitate cu celeritate
pentru a putea la rndul nostru s identificm acele proiecte cu grad ridicat de
risc, proiecte care ar trebui s fie auditate i de structurile de audit intern din
cadrul ADR, asigurndu-se n acest context o imagine de ansamblu asupra
gestionarii proiectelor PHARE.

Semntura
Nume, prenume
Director Direcia Audit




ANEXA 02
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PLANUL ANUAL DE AUDIT
PUBLIC INTERN
Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1


AVIZAT

MINISTRUL INTEGRRII EUROPENE


PLANUL ANUAL DE AUDIT PUBLIC INTERN
pentru anul 20XX

Misiunea de
audit
Tipul de
audit
Obiectivele
misiunilor
de audit
intern
Identificarea/descrierea
activitii/operaiunii
supuse auditului intern
Identificarea/descrierea
entitii (lor) sau a
structurilor
organizatorice la care se
va desfura auditul
Durata
aciunii
de
auditare
Perioada
supus
auditrii
Numrul de
auditori
implicai,
inclusiv
supervizorul
Auditarea
proiectului.
Sistem/
Regularitate/
Follow-up/
Ad-hoc
n funcie de
analiza de
risc specific
Gestionarea fondurilor
PHARE..
Direcia Contractare,
Direcia Certificare i Pli
Programe, Direcia
Monitorizare Programe i
Proiecte
40 zile Anul 2006 2+1




Director
Direcia Audit
ANEXA 03
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
REFERAT DE JUSTIFICARE
PRIVIND PLANUL DE AUDIT
Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1



REFERAT DE JUSTIFICARE

pentru Planul strategic de audit public intern 20XX 20XZ



I. Metodologia de evaluare a riscului

Ca rezultat al procesului de evaluare a riscurilor aferente activitii MIE, a fost ntocmit un
plan de audit pentru o perioad de trei ani. Acest plan de audit a fost astfel elaborat nct
s determine dac controalele cheie din cadrul MIE funcioneaz n mod eficient.
Metodologia utilizat pentru elaborarea planului include urmtoarele:

Realizarea unor interviuri cu personalul cheie din cadrul direciilor MIE, pentru a
nelege structura organizaional a ministerului, n funcie de activitile desfurate;
evaluarea implicrii managementului MIE n exercitarea activitilor de control intern;
identificarea potenialelor riscuri ce pot afecta activitatea MIE;

Realizarea unui model de analiz a riscului, care s aib ca finalitate
ierarhizarea principalelor funcii/domenii/activiti/operaiuni ale MIE n funcie de riscul
asociat. Au fost stabilite principalele elemente de risc (Materialitate, Expunere la Pierderi,
Mediul de Control, Complexitatea Operaiilor, Calitatea Managementului, Integritatea
mediului de procesare date, Perioada de la Ultimul Audit, Rezultatele ultimului Audit,
Impact legislativ) pentru a obine un punctaj al riscului asociat fiecrei activiti a MIE;

Dezvoltarea unui plan de audit pe baza informaiilor obinute n urma ntocmirii
matricei riscurilor anexat la prezentul.

II. Rezultatul interviurilor

Elementele care s-au luat n calcul la acest subpunct sunt interviurile realizate cu
conducerea i personalul MIE referitoare la misiunile de audit efectuate n perioada
precedent, prin care au fost auditate operaiunile acestor entiti.



III. Opinia (concluziile) auditului intern

Auditul intern este o activitate independent n cadrul organizaiei, al crui principal rol este
de a revizui, evalua i raporta asupra gradului de adecvare i eficien al sistemului de
control intern.

n cuprinsul concluziei (opiniei), auditorii interni raporteaz, prezentnd excepiile, ctre
nivelul de management ndreptit s ia deciziile de remediere. Aceste rapoarte sunt
direcionate ctre managementul de vrf (PAO) i prezentate Ministrului Integrrii
Europene.

n acest scop, Direcia Audit a implementat metodologia elaborrii unei concluzii (opinii)
generale asupra gradului de adecvare i eficien a sistemului de control intern, dup cum
urmeaz:

Satisfctor - Nivelul de control intern este adecvat. Acesta se refer la eficiena i
eficacitatea operaiilor, realitatea nregistrrilor contabile, conformitatea cu
legile i reglementrile aplicabile, supraveghere corespunztoare i
conformitatea cu politicile i procedurile interne. n cazul n care au fost
constatate excepii, acestea au fost minore.

Necesit
mbuntiri -
Nivelul de control intern referitor la eficiena i eficacitatea operaiilor,
realitatea nregistrrilor contabile, conformitatea cu legile i reglementrile
aplicabile, supraveghere corespunztoare i conformitatea cu politicile i
procedurile interne necesit mbuntiri. Aceasta nseamn c fie
volumul, fie relativa semnificaie a constatrilor necesit aciuni corective.

Insuficient - Sistemul de control Intern nu funcioneaz aa cum a fost proiectat.
Exemple de disfuncionaliti sunt: neconformitatea cu politicile interne
importante, lipsa unei supravegheri corespunztoare, nregistrri contabile
incorecte i documentaie neadecvat, precum i lipsuri prezentate mai
sus care persist. Acest statut implic mbuntiri eseniale i aciuni care
s reprezinte mai mult dect simpla implicare managementului sau
implementarea de controale de monitorizare.

IV. Bugetarea activitii de audit intern

Bugetul de timp disponibil pentru efectuarea misiunilor de audit public intern n anul 2006
este urmtorul:





























Director


Director
adjunct
Auditor
superior
Auditor
principal
Auditor
asistent

TOTAL
Numr de posturi

Numr de zile
lucrtoare din an

Concedii
Srbtori legale
Concedii medicale
Pregtire profesional
Altele: misiuni de audit
ad-hoc, misiuni de
follow-up, misiuni de
evaluare, consultan,
activiti curente ale
serviciului

Numr de zile
disponibile

V.Utilizarea fondului de timp disponibil

NECESAR EFECTIV
MISIUNE DE
REALIZAT N ANUL
NR.
CRT.
MISIUNE PUNCTAJ
BUGET
TIMP (zile)
MISIUNE PUNCTAJ
BUGET
TIMP (zile)
2006 2007 2008
-1- -2- -3- -4- -5- -6- -7- -8-
1
Nereguli, pli peste limite, debite
345 60
Nereguli, pli peste limite,
debite
345 65 X NA NA
2 nregistrri contabile 335 30 nregistrri contabile 335 35 X NA NA
3




4




6 TOTAL xxx TOTAL xxx



















VII. Concluzie:

Din analiza de risc efectuat n vederea ntocmirii Planului de audit pentru anul 20XX au
rezultat un numr de .... de proiecte cu grad ridicat de risc i care ar trebui auditate n anul
20XX.

Avnd n vedere resursele de audit limitate, aa cum rezult din calculul bugetului de timp
disponibil, precum i discuiile purtate cu managementul MIE i cu PAO, din care a reieit
necesitatea nlocuirii proiectelor ......, cu proiectele ...........considerate mai riscante ca
urmare a problemelor identificate n implementarea acestora, propunem includerea n
Planul de audit pentru anul 20XX a urmtoarelor proiecte:

Nr.
crt.
Numr
auditori
Proiect/
activitate auditat/
Structura auditat Durata desfurrii
misiunii de audit

1.
2.
3.

Celelalte proiecte care au un grad de risc mare, conform analizei de risc efectuate, vor fi
auditate n anul 20XY, respectiv 20XZ, conform Planului de audit strategic pentru anii 20XX
20XZ, astfel nct fiecare proiect s fie auditat cel puin o dat n aceast perioad.

ANEXA 04
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PLANUL STRATEGIC DE AUDIT
PUBLIC INTERN
Versiunea :3 Data : 30/06/06

Pag : 1



AVIZAT

MINISTRUL INTEGRRII EUROPENE



PLANUL STRATEGIC DE AUDIT
pentru anul 20XX



Nr.
crt.
Misiunea de audit Durata aciunii
de auditare
Anul 2007 Anul 2008 Anul 2009
1. Auditarea proiectului. 40 zile








Director
Direcia Audit

ANEXA 05 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
ORDIN DE SERVICIU
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A01
Pag : 1





REF N. A01







ORDIN DE SERVICIU
Nr. ..... Data ............


n conformitate cu prevederile ..................... i cu Planul anual de audit public
intern, Direcia Audit va efectua o misiune de audit public intern la .................... n
perioada ......................... .

Perioada auditat este

Domeniul misiunii de audit este ............................, iar obiectivul general al acesteia
este ................................................ .

Tipul de audit pe care l vom efectua este .............. .

Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori
interni................................................................... .

Supervizarea va fi asigurat de..

Misiunea de audit public intern se va derula n conformitate legislaia naional
privind auditul public intern i cu Manualul de proceduri scrise al Direciei Audit.



Director
Direcia Audit





ANEXA 06 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FORMULAR PRIVIND
DECLARAIA DE
INDEPENDEN I
CALIFICARE
Versiunea :3 Data : 30/06/06
Ref. A02
Pag : 1



DECLARAIA DE INDEPENDEN I CALIFICARE


Trebuie s fie completat de personalul de audit, inclusiv de ctre consultani :

NUME : ______________________________ DATA : ________________________

REPARTIZAREA PROPUS :
________________________________________________________

CONFLICTE DE INTERESE

In ceea ce privete structura/ entitatea/ programul ce trebuie auditat: Da Nu
1. Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva
care ar putea s v limiteze msura n care putei s v interesai, s
descoperii sau s constatai slbiciuni de audit n orice fel?

2. Avei idei preconcepute despre persoane, grupuri, organizaii sau
obiective ale unui program specific ce ar putea influena misiunea de
audit?

3. Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un
alt mod n activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?

4. Ai avut vreo implicare/responsabiliti n implementarea de programe/
proiecte finanate de UE?

5. Ai fost implicat n dezvoltarea i/sau implementarea de sisteme de
control al entitii sau programului ce este auditat?

6. Suntei soul/soia sau rude pn la al patrulea grad al managerului
entitii/programului ce este auditat sau al altui membru al corpului de
conducere al entitii/ programului ce este auditat?

7. Avei preferine politice i sociale ce rezult din angajarea la, sau
loialitate fa de un grup particular, organizaie sau nivel al guvernului?

8. Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat
pentru entitatea/structura ce va fi auditat?

9. Ai inut vreodat contabilitatea unei entiti ce este auditat?
10. Avei un interes direct sau indirect substanial n entitatea sau
programul auditat?

11. Vei ntiina imediat directorul Direciei Audit referitor la orice conflict
de interese personal, extern sau organizaional ce poate aprea n
desfurarea acestei misiuni de audit ce poate afecta capacitatea
ntocmirii unor rapoarte de audit independente?


Prin prezenta confirm c dac pe durata acestei misiuni de audit se ivete vreun conflict de
interese personal, extern sau organizaional, ce mi-ar putea afecta abilitatea de a desfura
activitatea i de a raporta constatrile ntr-o manier imparial voi ntiina prompt Direcia Audit.
_____________________________
Semntura
ANEXA 07 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
NOTIFICAREA STRUCTURII
AUDITATE
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B01-1
Pag : 1








PENTRU:.

DE LA:.

DATA:

SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului]

Stimate() ..........................

n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada .............. s
efectum o misiune de audit public intern cu tema ............... la(numele entitii/structurii
auditate).

Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre(numele entitii/structurii
auditate) i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile sale ntr-un mod eficient i
efectiv.

V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- scopul misiunii de audit public intern;
- alte aspecte.

Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr i o pregtire corespunztoare a
interveniilor viitoare, v rugm s desemnai o persoan de contact care s ne pun la
dispoziia documentaia necesar efecturii misiunii de audit.

Pentru eventuale clarificri v rugm s ne contactai la:
- tel. nr
- e-mail .



Cu stim, Data
______________ ____________


Director
Direcia Audit

ANEXA 06 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FORMULAR PRIVIND
DECLARAIA DE
INDEPENDEN I
CALIFICARE
Versiunea :3 Data : 30/06/06
Ref. A02
Pag : 2



TREBUIE COMPLETAT DE DIRECTORUL DIRECIEI AUDIT:

1. Calificri relevante ale auditorului:





2. Conflict personal de interese ? (Lista de pe pagina anterioara)




3. Poate fi conciliat conflictul de interese?
Dac da, explicai cum i justificai repartizarea






__________________________
Data i semntura




ANEXA 08 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
NOTIFICAREA PRILOR
INTERESATE
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B01-2
Pag : 1






PENTRU:..

DE LA:

DATA:

SUBIECT: AUDITUL [Numele auditului]



Stimate() ..........................



n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada ..............
s efectum o misiune de audit public intern cu tema ............... la(numele
entitii/structurii auditate).

Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre(numele entitii/structurii
auditate) i va determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile sale ntr-un mod
eficient i efectiv.

Auditorii., din colectivul nostru, efectueaz activitatea de audit, iar
d-na/d-nul..va superviza aceast aciune.

Dac avei unele interese de audit privind aceast misiune, v rugm s ne contactai la:
- tel. nr
- e-mail .



Cu stim, Data
______________ ____________

Director
Direcia Audit



ANEXA 09
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
CHESTIONAR DE
AUTO-EVALUARE
(Chestionar pentru structura
auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B04-1
Pag : 1

1

Faza Pre-audit
CHESTIONAR DE AUTO-EVALUARE



Scop:
Avnd n vedere poziia pe care o deinei n cadrul managementului M.I.E.,
considerm c este responsabilitatea dumneavoastr de a implementa i monitoriza
sistemele de control intern (operaional i/sau financiar) din organizaia pe care o
conducei. Aceast scurta auto-evaluare a fost proiectat pentru a obine un input de la
dumneavoastr n scopul identificrii importanei i nivelului de risc aferent activitilor
desfurate n cadrul organizaiei dumneavoastr. Completarea acestui chestionar va
ocupa aproximativ 20 de minute din timpul dumneavoastr.



Persoana responsabil: _________________Funcia:_________________


1. V rugm sa descriei obiectivele cheie ale structurii conduse de dumneavoastr?









2. Politicile i procedurile din structura dumneavoastr sunt formalizate? (ncercuii varianta
corect):
Da Nu
Comentarii




3. Politicile si procedurile sunt actualizate? (ncercuii varianta corect):

Da Nu
Comentarii


ANEXA 09
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
CHESTIONAR DE
AUTO-EVALUARE
(Chestionar pentru structura
auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B04-1
Pag : 2

2

4. V rugm s descriei pe scurt care sunt activitile principale care se desfoar n cadrul
structurii dumneavoastr?







5. V rugm s descriei principalele controale interne pe care le considerai implementate n
cadrul structurii dumneavoastr.






6. Care sunt principalele sisteme informaionale utilizate n cadrul structurii dumneavoastr?







7. V rugm s descriei instrumentele de msurare a performanei utilizate de dumneavoastr
pentru a monitoriza eficacitatea/eficienta principalelor activiti desfurate.





8. V rugm s descriei principalele mijloace de comunicare pe care le utilizai pentru a-i
informa pe cei din alte departamente cu privire la activitile/problemele din domeniul
dumneavoastr:







ANEXA 09
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
CHESTIONAR DE
AUTO-EVALUARE
(Chestionar pentru structura
auditat)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B04-1
Pag : 3

3
9. Care sunt structurile beneficiare ale informaiilor transmise de ctre dumneavoastr?




10. Care sunt departamentele cu care comunicai cel mai frecvent i n mod curent?




11. Exist vreun domeniu pe care ai dori ca Auditul Intern s l analizeze n mod deosebit (de ex:
activiti ineficiente sau ngrijortoare din punct de vedere al controalelor existente)?







In general, cum ai califica urmtoarele? Slab Mediu Excelent

Eficacitatea sistemelor de control intern 1 2 3 4 5

Calitatea rezultatelor dumneavoastr 1 2 3 4 5

Eficiena activitii dumneavoastr 1 2 3 4 5



n cazul n care exist informaii suplimentare pe care le considerai importante pentru misiunea
noastr de audit (cum ar fi: politici, proceduri, rapoarte, etc) v rugm s le anexai la prezentul
chestionar.

Mulumim pentru timpul acordat. Rspunsurile dumneavoastr vor ajuta echipa de audit intern i,
n final, va reduce timpul pe care l vei petrece cu acest audit.

Dac avei ntrebri suplimentare ne putei contacta la:
- telefon nr.
- e-mail:.
ANEXA 10 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MEMORANDUM DE
VERIFICARE PRELIMINAR

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. C01-1
Pag : 1


MEMORANDUM DE VERIFICARE PRELIMINAR



1. Denumirea misiunii de audit..
2. Structura (rile) auditat (e) .
3. Perioada auditat.
4. Auditori SemnturaData .
5. SupervizorSemnturaData..


Memorandumul de verificare preliminar conine cel puin urmtoarele elemente:

Informaii despre structura auditat
1. Cadrul legal
2. Organizarea: ROF, Organigrama, Stat de funcii
3. Fluxul activitilor
4. Resurse umane: personal cheie
5. Dotri
6. Sistem IT
7. Proceduri scrise
8. Sistem de raportare
9. Rapoarte de audit anterioare
10. Situaia contractelor/acordurilor ncheiate
Un scurt istoric i/sau descriere a programului/proiectului, incluznd scopul i
obiectivele acestuia
Scopul i obiectivele auditului
Legislaia aplicabil
Glosar de termeni



* Structura menionat mai sus este orientativ.
ANEXA 11
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
REZUMATUL INTERVIULUI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A04-3
Page : 1

Elaborat de:
Data:
Revizuit de:
Data:

REZUMATUL INTERVIULUI

Numele Departamentului: ________________________

Numele Auditului i Codul: ________________________

Nume, prenume persoana
intervievat:

Funcia persoanei intervievate:
Direcia/Unitatea:
Data interviului:
Durata interviului
Auditor:
Alte persoane prezente la interviu:
Nume, prenume, funcie:
Nume, prenume, funcie:

Rezumatul Interviului:










ANEXA 12 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA CENTRALIZATOARE A
OBIECTELOR AUDITABILE
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. C02-1
Pag : 1



LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE






Structura auditat:..
Denumirea misiunii de audit public intern:..
Perioada supus auditului:
ntocmit deData
Supervizat deData






Nr.
crt.
Obiective Obiecte auditabile Observaii
1.
2.

n

ANEXA 13 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MATRICEA RISCURILOR
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. C02-2
Pag : 1


MATRICEA RISCURILOR


Structura auditat:..
Denumirea misiunii de audit public intern:..
Perioada supus auditului:
ntocmit de Data.
Supervizat deData..



Criterii de analiz a riscurilor
Aprecierea
controlului intern
Aprecierea
cantitativ
Aprecierea calitativ
Obiecte auditabile
Riscuri
(Ameninri)
Pondere
(P)
Nivel
(N)
Pondere
(P)
Nivel
(N)
Pondere
(P)
Nivel
(N)
Punctaj total
(T)








Not: Exemple de criterii de analiz a riscurilor (fr ca lista lor s fie exhaustiv)


I. Criterii pentru aprecierea cantitativ (criterii financiare):
1) Bugetul alocat
2) Sume transferate de FN ctre AI pn la data de
3) Sume pltite de FN din fondul de indisponibiliti pn la data de
4) Sume pltite contractorilor de ctre AI pn la de .
5) Sume previzionate a fi transferate de FN ctre AI n anul 200Y.


II. Criterii pentru aprecierea calitativ:
1) Data limit pentru efectuarea plilor pentru fiecare proiect PHARE
2) Numrul contractelor ncheiate n cadrul fiecrui proiect PHARE pn la de
3) Numrul misiunilor de audit efectuate pentru fiecare proiect PHARE pn la de .
4) Numrul iregularitilor raportate pn la data de ...................
5) Numrul nivelelor de gestiune implicate
6) Complexitatea proiectului
7) Tipul de beneficiari
8) Complexitatea cadrului normativ.


III. Criterii pentru aprecierea controlului intern
1) Proceduri de lucru documentate
2) Tipul de controale interne existente
3) Eficiena aciunilor corective
4) Segregarea sarcinilor.



ANEXA 14 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
TABELUL PUNCTE TARI PUNCTE SLABE
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. C02-3
Pag : 1




TABELUL PUNCTE TARI PUNCTE SLABE



Denumirea misiunii de audit public intern:..
Perioada supus auditului:
ntocmit de.Data..
Supervizat deData



OPINIE
Punct
OBIECTIVE OBIECTE
AUDITABILE
RISCURI
Tare Slab
Consecine
(Nivelul impactului)
Grad de
ncredere
COMENTARII





ANEXA 15 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. C02-4
Pag : 1


MATRICEA DE EVALUARE A CONTROLULUI INTERN


Denumirea misiunii de audit public intern:..
Perioada supus auditului:
ntocmit de.Data.
Supervizat deData.

Nr
crt.
RISC

IMPACT

PROBABILITATE

CONTROALE INTERNE
ASTEPTATE
CONTROALE INTERNE
EXISTENTE
EVALUAREA INIIAL A
CONTROLULUI INTERN
SUMAR
REZULTATE
TESTE
EVALUAREA FINAL
A CONTROLULUI
INTERN
00 01 02 03 04 05 06 07 08







Not: Coloanele 01 06 se completeaz n etapa de analiz a riscurilor
Coloanele 07 08 se completeaz dup finalizarea testelor.
ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 1


PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)



Denumirea misiunii de audit public intern
Perioada supus auditului
Pregtit de: Data:
Supervizat de: Data:


Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
Etapa: Pregtirea misiunii de audit public intern
Iniierea auditului
1.Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu;

2.Tiprirea i procesarea Declaraiilor de
Independen i calificare;


3. Pregtirea i transmiterea Notificrii ctre
structura auditat;


4. Pregtirea i transmiterea Notificrii ctre prile
interesate;


5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;

6. Aprobarea i semnarea Ordinului de serviciu i a
Notificrilor de ctre directorul Direciei Audit;



ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 2

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
Colectarea i prelucrarea informaiilor

1. nceperea etapei de colectare i prelucrare a
informaiilor;


2. Elaborarea i transmiterea Chestionarului de
autoevaluare a structurii auditate;


3. Elaborarea Rezumatului interviurilor avute cu
personalul din cadrul structurii auditate;


4. Elaborarea FIAP-rilor, dac este cazul;

5. Redactarea Memorandumului de verificare
preliminar;


6. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;

Analiza riscurilor

1. Elaborarea Listei centralizatoare a obiectelor
auditabile


2. Elaborarea Matricei riscurilor

3. Elaborarea Tabelului puncte tari puncte slabe

4. Elaborarea Matricei de evaluare a controlului
intern


5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;

Elaborarea programului misiunii de audit

1. Pregtirea Programului de audit;

2. Pregtete Programul interveniei la faa locului;

3. Revizuirea i aprobarea Programului de audit i a
Programului interveniei la faa locului de ctre
supervizor;


edina de deschidere

1. Planificarea i organizarea edinei de deschidere;
ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 3

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
2. Redactarea Minutei edinei de deschidere;

3. Revizuirea Minutei edinei de deschidere de
ctre supervizor;

Confirmarea ariei i obiectivelor auditului

1. Redactarea Memorandumului de confirmare a
ariei i obiectivelor auditului;

2. Revizuirea Memorandumului de confirmare a ariei
i obiectivelor auditului de ctre supervizor;


3. Obinerea Memorandumului de confirmare a ariei
i obiectivelor auditului semnat de ctre auditai;


Etapa: Intervenia la faa locului

Colectarea dovezilor

OBIECTIVELE AUDITULUI

Obiectivul 1


1.1. Pregtirea unui program de audit;
1.2. Obinerea programului de audit revzut i aprobat de
supervizor;


1.3. Realizarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i
obinerea dovezilor de audit;


1.4. Redactarea FIAP-rilor;




1.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;


1.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor cu
structura auditat;


Obiectivul 2


2.1. Pregtirea unui program de audit;
ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 4

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
2.2. Obinerea programului revzut i aprobat de ctre
supervizor;


2.3. Efectuarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i
obinerea dovezilor de audit;


2.4. Redactarea FIAP-rilor;
2.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;


2.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor de
audit cu structura auditat;


..


..


Obiectivul n





n.1. Pregtirea unui program de audit;
n.2. Obinerea programului revzut i aprobat de ctre
supervizor;


n.3. Efectuarea testelor, ntocmirea foilor de lucru i
obinerea dovezilor de audit;


n.4. Redactarea FIAP-rilor;


n.5. Revizuirea documentelor de ctre supervizor;


n.6. Dup primirea aprobrii, discutarea constatrilor de
audit cu structura auditat;


Constatarea i raportarea iregularitilor

1. ntocmirea Formularului de constatare i raportare a
iregularitilor;


2. Informarea n termen de 3 zile a conductorului entitii
publice, PAO i structurii de control abilitate pentru
continuarea verificrilor;


Revizuirea documentelor de lucru

1.Terminarea i clasarea documentelor de lucru;


ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 5

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
2. ntocmirea Notei centralizatoare a documentelor de
lucru de ctre auditori;


3. Planificarea unei revizuiri a documentelor de ctre
supervizor;


4. ntocmirea Fiei de analiz a documentelor de lucru de
ctre supervizor;


edina de nchidere

1. Planificarea i organizarea edinei de nchidere;


2. Redactarea Minutei edinei de nchidere;


3.Revizuirea Minutei edinei de nchidere de ctre
supervizor;


Etapa: Raportul de audit public intern

Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern

1. Pregtirea proiectului Raportului de audit public intern;


2. Revizuirea proiectului Raportului de audit public intern
de ctre supervizor;


3. ntocmirea Fiei de revizuire a proiectului de raport de
audit public intern de ctre supervizor;


Transmiterea proiectului de Raport de audit public
intern


1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditat i
solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile lucrtoare;


Reuniunea de conciliere

1. Planificarea i organizarea unei edine de conciliere,
dac este solicitat de structura auditat;


2. ntocmirea Minutei reuniunii de conciliere;


3. Revizuirea de ctre supervizor a Minutei reuniunii de
conciliere;


Elaborarea Raportului de audit public intern

ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 6

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
1. Primirea punctului de vedere la proiectul Raportului de
audit;


2. Finalizarea Raportului de audit intern;


3. Revizuirea Raportului de audit public intern de ctre
supervizor;


Difuzarea Raportului de audit public intern

1. ntocmirea adresei de transmitere a Raportului de audit
public intern la ministrul integrrii europene;


2. Transmiterea Raportului de audit public intern spre
avizare la ministrul integrrii europene;


3. Semnarea de ctre directorul Direciei Audit a adresei
de naintare a Raportului de audit public intern la ministrul
integrrii europene;


4. Primirea Raportului de audit public intern avizat de ctre
ministrul integrrii europene;


5. ntocmirea adresei de naintare a Raportului de audit
public intern (n copie) la structura auditat;


6. ntocmirea adresei de naintare a Raportului de audit
public intern, n copie, integral sau n sintez, prilor
interesate;


7.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a unei informri despre
recomandrile care nu au fost avizate, nsoit de
documentaia de susinere;


Etapa: Urmrirea implementrii recomandrilor

1.Elaborarea Fiei de urmrire a implementrii
recomandrilor din Raportul de audit;


2.Transmiterea la U.C.A.A.P.I. a stadiul progreselor
nregistrate n implementarea recomandrilor;


3. Informarea ministrului integrrii europene dac nu sunt
respectate termenele de implementare;


ANEXA 16 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL DE AUDIT
(Agenda de audit)

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A03-1
Pag : 7

Document
de lucru
(Referina)
Locul Bugetul de timp
alocat n
planul anual
(ore)
Bugetul de
timp folosit
real
(ore)
Data
planificat
de
terminare
Data
real
a terminrii
Auditori
Chestiuni administrative i finalizare
Evaluarea performanei auditului i auditorilor

1. Redactarea Fiei privind evaluarea performanei
auditului i obinerea aprobrii acesteia de ctre structura
auditat;


2. Completarea de ctre supervizor a Fiei privind
evaluarea performanei auditorilor;


Pontajul

1. Redactarea Fielor de pontaj;


2. Supervizarea Fielor de pontaj de ctre supervizor;


TOTAL





ANEXA 17 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROGRAMUL INTERVENIEI
LA FAA LOCULUI
Versiunea :3 Data : 30/06/06
Ref. A03-2
Pag : 1



PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCULUI




Denumirea misiunii de audit
public intern

Perioada supus auditului
Pregtit de: Data:
Supervizat de: Data:




Obiectivele
misiunii de
audit
Tipul
verificrii
Locul Durata

Dovezi de
audit
Auditorii





ANEXA 18
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MINUTA EDINEI DE
DESCHIDERE
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. B02
Pag : 1



MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE






A. Meniuni generale
Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat ..........
ntocmit de: .................. Data ..............
Supervizat de: .............. .Data ..............



Lista participanilor:

Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura




B. Minuta edinei de deschidere


















ANEXA 19 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MEMORANDUM DE
CONFIRMARE A ARIEI I
OBIECTIVELOR AUDITULUI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. B03
Pag : 1





PENTRU: ..

DE LA:.

NR:.

DATA:.

SUBIECT: AUDITUL [Numele Auditului]

Stimate() ..........................

Scopul acestei scrisori este de a ne confirma nelegerea de ctre
dumneavoastr a ariei i obiectivelor prezentei misiuni de audit intern.
Aria de cuprindere i obiectivele auditului sunt urmtoarele:
<Inserai aria de cuprindere i obiectivele aa cum au fost ele convenite la
edina de deschidere.>
V reamintim c responsabilitatea structurii auditate este de a asigura
meninerea unor sisteme de control intern adecvate, nregistrri contabile
adecvate, protejarea intereselor financiare ale UE i a bugetului naional, inclusiv
asigurarea unui sistem de raportare i monitorizare adecvat.
Datorit naturii de testelor i altor limitri inerente ale unui audit, mpreun cu
limitrile inerente privind contabilitatea i sistemul de control intern, exist riscul
ca unele greeli materiale s rmn nedescoperite.
Pentru realizarea misiunii de audit ne bazm pe completa cooperare cu
personalul unitii dumneavoastr, precum i pe faptul c ne vor fi puse la
dispoziie orice nregistrri, documente sau alte informaii cerute n legtur cu
misiunea de audit.
V rugm s semnai i s ne returnai un exemplar al acestei scrisori, n
care s menionai dac aria i obiectivele auditului sunt n conformitate cu cele
discutate n cadrul edinei de deschidere, conform tabelului urmtor:

Nume,
prenume
De acord Comentarii Semntura Data



V mulumim,


Directorul Direciei Audit/Supervizorul



ANEXA 20
MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD
TEST
DOCUMENT DE LUCRU
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A04-1
Pag : 1

TEST
nr.

Misiunea de audit :
Structura auditat:
Perioada auditat:
Perioada desfurrii misiunii de
audit intern:

Elaborat de: Semntura: Data:
Revizuit de: Semntura: Data:

Obiectul testului: ex: Conformitatea plilor intermediare cu prevederile contractuale, regulamentele europene i
legislaia aplicabil contractelor de lucrri

Obiectivul testului: ex: Scopul acestui test este de a examina eficacitatea controlului intern n ceea ce privete
verificarea conformitii plilor intermediare pentru contractele de lucrri cu prevederile contractuale,
regulamentele europene i legislaia naional aplicabil (Referina: Procedura privinddin Manualul de
proceduri - Seciunea .)

Descrierea testului: ex: Auditorii au testat pentru plile selectate, conform eantionrii aleatorii, modul de
efectuare a plilor intermediare i conformitatea acestora cu prevederile contractuale, cu procedura intern de
lucru i cu regulamentele europene aplicabile, pentru perioada. .

Plile testate Detalii despre documentele surs
1. 2. 3.

Controlul este
eficace
Controlul nu este
eficace
1.Procedura prevzut n Manualul de
proceduri:
-
-


2. Prevederi ale Contractului
-
-


3. Reglementri UE i naionale

4. Altele


Concluzie:
Ex: Au fost testate controalele interne privind . din Seciunea../Pagina. a Manualului de proceduri interne
. (intitulat.. ). Auditorul(i) a constatat c dintr-un eantion de ., n .% din cazuri, controlul nu a fost aplicat
n mod eficace.
Motivul pentru care acest control nu a fost aplicat in mod eficace a fost urmtorul:
Consecina (ele) neaplicrii eficace a controlului este/sunt
1.
2.
3.
Posibile remedii pentru mbuntirea eficacitii controlului intern sunt:
1.
2.
3.

ANEXA 21 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FOAIA DE LUCRU

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A04-2
Pag : 1


FOAIA DE LUCRU
nr.10
privind ..



Misiunea de audit :
Structura auditat:
Perioada auditat:
Perioada desfurrii misiunii de
audit intern:

Elaborat de: Semntura: Data:
Revizuit de: Semntura: Data:


Scopul testului: ..

Descrierea modului de abordare: ex:
Auditorii au avut interviuri cu:....................................
Auditorii au analizat urmtoarele documente:
A fost testat Manualul de proceduri al ...........................
Au fost elaborate Teste de control /detaliu.
Au fost efectuate urmtoarele reconcilieri
Au fost efectuate vizite la locul investiiei.
Au fost solicitate i s-au obinut confirmri externe de la..

Concluziile testului:










Not: Foaia de lucru este un document de lucru prin care se explic care a fost scopul
testului efectuat de auditori i descrie modul de abordare. Foaia de lucru nsoete
Testul.

ANEXA 22 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE IDENTIFICARE I
ANALIZ A PROBLEMEI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A05-1
Pag : 1



FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Nr.



Misiunea de audit
public intern

Structura
auditat

Perioada auditat
Nume, prenume Semntur Data

Auditori:

Supervizor:
Problema:

Constatare
(condiia):

Criterii:

Cauze:

Efecte:

Recomandri: Aciuni corective:

Persoana responsabil:
Termen de ndeplinire:
Nivel de prioritate: Major / Mediu / Minor
Departamentul
responsabil
pentru
implementarea
recomandrii:

Metoda de
identificare a
constatrii:
Numele
sursei/contactului
Denumirea
documentelor
Referin
Observarea
Examinarea
Interviul
ANEXA 22 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE IDENTIFICARE I
ANALIZ A PROBLEMEI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A05-1
Pag : 2

Entitatea auditat
- pentru luare la
cunotin
Nume i funcia Semntur:
Comentarii:

Cum se trateaz constatarea fcut:
Data Decizia luat privind constatarea Comentarii
renunat datorit lipsei de dovezi
renunat datorit limitelor de timp
renunat ca rezultat al primirii unor informaii
suplimentare

amnat pentru dezvoltri ulterioare
inclusa n proiectul Raportului de audit intern
inclus n Raportul de audit intern

Not:
Recomandrile trebuie clasificate n funcie de nivelul de prioritate:
- Majore - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate imediat
-Medii - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate n termen de 30 de zile
-Minore - necesit aciuni obligatorii ce trebuie implementate n termen de 60 de
zile.
ANEXA 23
MIE
DIRECIA AUDIT

FORMULAR STANDARD
LISTA DE VERFICARE
(chestionar)
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A04-4
Pag : 1



LISTA DE VERIFICARE


Misiunea de audit :
Structura auditat:
Perioada auditat:
Perioada desfurrii misiunii de
audit intern:

Elaborat de: Semntura: Data:
Revizuit de: Semntura: Data:

Exemplu:

ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu Auditorii
PLI
1. exist proceduri scrise privind plile?
2. atribuirea responsabilitilor i delegarea competenelor sunt
declarate n proceduri?

3. angajaii sunt informai despre procedurile care se aplic?
4. procedurile privind plile asigur separarea sarcinilor?
5. procedurile privind plile sunt aprobate?
6. procedurile privind plilor sunt actualizate?
7. operaiile de control sunt nsoite de liste de verificare ?
8. calitatea listelor de verificare este satisfctoare?
9. controalele efectuate au fost formalizate (data, semntura)?
10.plile sunt conforme cu procedurile privind cursul de
schimb?

11. plile se regsesc n extrasele de cont?
12. plile sunt transcrise corect n cartea mare?
13 plile care nu sunt efectuate sunt prevzute n proceduri?
14. este stabilit atribuirea responsabilitilor?
15. procedurile privind plile asigur separarea?
16.contabilul principal are o autoritate adecvat asupra
angajailor din compartimentul contabil?

17. procedurile privind sistemul de eviden contabil sunt
aprobate?

18. procedurile privind sistemul de eviden contabil sunt
actualizate?

ACTIVITATEA DE AUDIT Da Nu Auditorii
19. procedurile privind sistemul de eviden stabilesc i
explic politica contabil?

20. numai persoanele autorizate pot s modifice sau s
stabileasc noi politici sau proceduri?

21. Referitor la procedurile de declaraii:
a) planul de conturi nsoit de explicaii ale operaiunilor?
b) ai identificat i descris principalele nregistrri contabile,
intrrile periodice?
c) care sunt posturile care au autoritatea s aprobe c intrrile
sunt efectuate?
d) exist explicaii pentru documentele i necesitile de
aprobare pentru diversele tipuri de tranzacii periodice i
neperiodice i pentru intrrile n jurnal?

22. funciile pentru nregistrarea, verificarea, supervizarea,
aprobarea intrrilor n jurnal sunt separate?

23. toate intrrile n jurnal sunt revzute i aprobate de ctre
persoanele competente la nivelurile adecvate?

24. intrrile n jurnal sunt explicate corespunztor i justificate?
25. controalele efectuate sunt formalizate (data i semntura)?
26. rapoartele financiare sunt pregtite pentru perioadele
contabile solicitate?

27. procedurile privind corectarea rapoartelor sunt formalizate,
aprobate, actualizate?

28. procedurile de nchidere sunt formalizate, aprobate,
actualizate?

29. fiecrui cont bancar i corespunde un cont n registre?
30. toate tranzaciile sunt nregistrate corect n Cartea mare?
31. sumele sunt defalcate pe creditori i debitori?
32. cecurile din jurnal sunt trecute n ordine numeric, iar cele
care lipsesc sunt semnalate?




NOT:
Aceste puncte din Lista de verificare au rol consultativ. n funcie de specificul
fiecrei misiuni de audit public intern pot fi solicitate i alte informaii, respectiv pot fi
efectuate alte testri.


ANEXA 24 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FORMULAR DE
CONSTATARE I
RAPORTARE IREGULARITI

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A06-1
Pag : 1


FORMULAR DE CONSTATARE I RAPORTARE IREGULARITI



Ctre: Directorul Direciei Audit

n urma misiunii de audit public intern .......................
efectuat n baza......................., la ................................................ s-au constatat
urmtoarele:
a) constatarea (abaterea):
descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor), excepiei (excepiilor) sau
potenialelor nclcri ale legii
natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a efectuat nici o plat, sumele
care ar fi fost pltite n mod greit dac iregularitatea nu ar fi fost descoperit,
suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de finanare,
proiectul/ programul n cauz,
perioada n timpul creia, sau momentul n care, iregularitatea a fost comis,
practicile folosite n comiterea iregularitii,
consecinele financiare, suspendarea plilor i posibilitile de recuperare a
fondurilor,
data i sursa primelor informaii ce au condus la suspiciunea c o iregularitate s-a
produs,
identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,
b) actul sau actele normative nclcate:
legea, regulamentul, decretul, politica sau procedura ce a fost nclcat
c) recomandri:
s se desfoare activiti suplimentare sau s se suspende procedurile de audit
ca rezultat al seriozitii iregularitii constatate i s se informeze conductorul
entitii publice i PAO n legtur cu iregularitile constatate. Totodat, trebuie s
se informeaz i structura de control abilitat pentru continuarea verificrilor.
d) anexe.



Supervizor: ............ Data .../.../.......
Auditor ................Data .../.../.......

ANEXA 25
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
NOTA CENTRALIZATOARE A
DOCUMENTELOR DE LUCRU

Versiunea :3 DatA : 30/06/06
Ref. D01-1
Pag: 1



NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU




Misiunea de audit public intern
Structura auditat
Perioada auditat
Auditori: Semntura: Data:



Exist Obiectivul
misiunii de audit
Constatarea Documentul
justificativ
ndosariat
Da Nu
Auditori
Obiectivul nr.1 Seciunea E


Obiectivul nr.2 Seciunea F

.. ..
Obiectivul nr. n Seciunea N






ANEXA 26
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE ANALIZ A
DOCUMENTELOR DE LUCRU
Versiunea :31 Data : 30/06/06
Ref. D01-2
Pag : 1



FIA DE ANALIZ A DOCUMENTELOR DE LUCRU


Misiunea de audit public intern
Structura auditat
Perioada auditat
Supervizor: Semntura Data



Documentele
de lucru pot
trece testul de
eviden
Obiectivul
misiunii de audit
Constatarea Documentul
justificativ
ndosariat
Da Nu
Motivul
pentru care
se solicit
revizuirea
documentului
de ctre
auditori
Obiectivul nr.1 Seciunea E


Obiectivul nr.2 Seciunea F

.. ..
Obiectivul nr. n Seciunea N


ANEXA 27
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MINUTA EDINEI DE
NCHIDERE
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. B05
Pag : 1



MINUTA EDINEI DE NCHIDERE






A. Meniuni generale
Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat ..........
ntocmit de: .................. Data ..............
Supervizat de: .............. .Data ..............



Lista participanilor:

Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura




B. Minuta edinei de nchidere



















ANEXA 28
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROIECTUL
RAPORTULUI DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-1
Pag : 1


Raport de audit public intern
(proiect)



Pagina de titlu
Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern.

Cuprinsul
Proiectul Raportului de audit va conine un cuprins al lucrrilor i documentelor.

Sinteza
Dorete s ofere sintetic o perspectiv de ansamblu asupra auditului i s evidenieze, n
rezumat, constatrile i recomandrile semnificative, fcnd trimitere la textul principal al
proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate.

Introducere
Descrie tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri speciale).
Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa
de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat).
Identific activitatea/structura ce este auditat i prezint informaii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern.
Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de
audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate;
documente materiale examinate n cursul misiunii de audit public intern; materiale
ntocmite n cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pn la
momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.

Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate n proiectul Raportului de audit public intern coincid cu
cele nscrise n programul de audit public intern.

Stabilirea ariei (domeniului) auditului
Descrie ntinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia.

Stabilirea metodologiei
Explic tehnicile i instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.



ANEXA 28
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROIECTUL
RAPORTULUI DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-1
Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit
Raportul trebuie s includ o declaraie dac auditul a fost efectuat n conformitate cu
standardele de audit intern prevzute de legislaia naional n domeniul auditului public
intern, agreat de CE i avnd n vedere standardele internaionale de audit intern.

Responsabilitatea structurii auditate
Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea
managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are
responsabilitatea implementrii recomandrilor auditului.

Responsabilitatea auditului
Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de
management i control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate.

Constatrile auditului
Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit n ordinea n care au fost
stabilite n Programul de audit public intern.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit la anexele la
Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de
constatrile cu caracter negativ, n scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte,
i al identificrii cilor de eliminare a deficienelor stabilite, pe de alt parte.

Recomandrile
Recomandrile din Raportul de audit public intern trebuie s fie fezabile i economice i
s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra
entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz,
de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul
entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la crearea unor sisteme de
dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de cretere a performanei de
management.
Prezentarea recomandrilor se va face dup urmtoarea structur:
1) Constatri;
2) Criterii, cauze, efecte;
3) Recomandri.
Recomandrile vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficien constatat.
Recomandrile vor fi prezentate n funcie de nivelul de prioritate stabilit n Fia de
Identificare i Analiza Problemelor: majore, medii i minore.

Concluziile i/sau Opinia
Concluziile i/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute
pentru fiecare obiectiv avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente i s nu
fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.

ANEXA 28
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
PROIECTUL
RAPORTULUI DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-1
Pag : 3

Semntura
Raportul de audit public intern este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori,
pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre
supervizor.
ANEXA 29
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE REVIZUIRE A
PROIECTULUI DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-3
Pag : 1


FIA DE REVIZUIRE A PROIECTULUI DE RAPORT
DE AUDIT PUBLIC INTERN


Misiunea de audit public intern
Structura auditat
Perioada auditat
Supervizor: Semntura: Data:

Verificri efectuate
Da Nu Comentarii
n cadrul proiectului de Raport de audit intern au fost formulate opinii cu
privire la obiectivele misiunii de audit?

Proiectul Raportului de audit public intern respect formatul standard din
Manualul de audit?

Proiectul Raportului de audit intern este structurat pe capitole astfel nct s
existe o ndrumare corespunztoare a cititorului?

Constatrile mai importante sunt prezentate naintea celorlalte?
Proiectul de Raport de audit intern prezint att aspectele pozitive ct i
aspectele negative ntr-o manier corespunztoare?

Constatrile i comentariile care au legtur ntre ele sunt prezentate n
aceeai seciune?

Proiectul de Raport de audit intern este elaborat astfel nct s se evite
repetarea anumitor aspecte?

n cazul n care este necesar prezentarea n detaliu a anumitor aspecte,
acestea sunt detaliate n anexele raportului?

Proiectul de Raport de audit intern prezint constatrile i recomandrile n
mod clar, obiectiv, concis i constructiv?


Toate constatrile prezentate sunt susinute de documentele suport
corespunztoare, utilizndu-se referinele ncruciate?

Sunt folosite referine ncruciate pentru evidenierea constatrilor din Sinteza
raportului n Raportul de audit?

Sunt evitate repetiiile ?

ntrebri i instruciuni:






ANEXA 30 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
MINUTA REUNIUNII DE
CONCILIERE
Versiunea: 3 Data : 30/06/06

Ref. B07
Pag : 1



MINUTA REUNIUNII DE CONCILIERE






A. Meniuni generale
Denumirea misiunii de audit: ............... Perioada auditat ..........
ntocmit de: .................. Data ..............
Supervizat de: .............. .Data ..............



Lista participanilor:

Numele Funcia Direcia/Serviciul Nr. telefon Adresa e-mail Semntura




B. Rezultatele concilierii




















ANEXA 31
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
RAPORTUL DE AUDIT
PUBLIC INTERN
(final)
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-2
Pag : 1


Raport de audit public intern
(final)


Pagina de titlu
Reprezint pagina n care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern.

Cuprinsul
Raportului de audit va conine un cuprins al lucrrilor i documentelor.

Sinteza
Dorete s ofere sintetic o perspectiv de ansamblu asupra auditului i s evidenieze, n
rezumat, constatrile i recomandrile semnificative, fcnd trimitere la textul principal al
proiectului de raport de audit unde acestea sunt detaliate.

Introducere
Descrie tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri speciale).
Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu, echipa
de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat).
Identific activitatea/structura ce este auditat i prezint informaii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern.
Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de
audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate;
documente materiale examinate n cursul misiunii de audit public intern; materiale
ntocmite n cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pn la
momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.

Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate n Raportul de audit public intern coincid cu cele nscrise
n programul de audit public intern.

Stabilirea ariei (domeniului) auditului
Descrie ntinderea misiunii de audit pentru atingerea obiectivelor acesteia.

Stabilirea metodologiei
Explic tehnicile i instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.



ANEXA 31
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
RAPORTUL DE AUDIT
PUBLIC INTERN
(final)
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-2
Pag : 2

Stabilirea standardelor de audit
Raportul trebuie s includ o declaraie dac auditul a fost efectuat n conformitate cu
standardele de audit intern prevzute de legislaia naional n domeniul auditului public
intern, agreat de CE i avnd n vedere standardele internaionale de audit intern.

Responsabilitatea structurii auditate
Toate datele din documentele prezentate auditorilor interni sunt responsabilitatea
managementului structurii auditate. De asemenea, managementul structurii auditate are
responsabilitatea implementrii recomandrilor auditului.

Responsabilitatea auditului
Responsabilitatea echipei de audit este de a exprima o opinie asupra sistemelor de
management i control intern ca urmare a misiunii de audit intern efectuate.

Constatrile auditului
Auditorul trebuie s se pronune asupra obiectivelor de audit n ordinea n care au fost
stabilite n Programul de audit public intern.
Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicit la anexele la
Raportul de audit public intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de
constatrile cu caracter negativ, n scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte,
i al identificrii cilor de eliminare a deficienelor stabilite, pe de alt parte.

Recomandrile
Recomandrile din Raportul de audit public intern trebuie s fie fezabile i economice i
s aib un grad de semnificaie important n ceea ce privete efectul previzibil asupra
entitii/structurii auditate. Trebuie s aib un caracter de anticipare i, pe aceast baz,
de prevenire a eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul
entitii/structurii auditate. De asemenea, trebuie s contribuie la crearea unor sisteme de
dezvoltare a activitii entitii/structurii auditate i de cretere a performanei de
management.
Prezentarea recomandrilor se va face dup urmtoarea structur:
1) Constatri;
2) Criterii, cauze, efecte;
3) Recomandri.
Recomandrile vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficien constatat.
Recomandrile vor fi prezentate n funcie de nivelul de prioritate stabilit n Fia de
Identificare i Analiza Problemelor: majore, medii i minore.

Concluziile i/sau Opinia
Concluziile i/sau opinia echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute
pentru fiecare obiectiv avnd un caracter fundamentat. Trebuie s fie pertinente i s nu
fie disproporionate n raport cu constatrile pe care se bazeaz.
ANEXA 31
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
RAPORTUL DE AUDIT
PUBLIC INTERN
(final)
Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A07-2
Pag : 3

Difuzarea raportului
Raportul trebuie s includ o declaraie privind destinatarii Raportului de audt public
intern.

Semntura
Raportul de audit public intern este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori,
pe fiecare pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre
supervizor.

ANEXA 32 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE URMRIRE A
RECOMANDRILOR
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. A08
Pag : 1




FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR





MIE

Direcia Audit

Entitatea /structura
auditat:
Misiunea de audit public intern: .

Raport de audit
public intern
nr.
Nr.
crt.
Recomandarea Implementat Parial
implementat
Neimplementat Data planificat/
Data
implementrii
1.
2.




n.
Semnturi
Entitatea/structura auditat:

Auditori
Nume, prenume: Nume, prenume:
Data: Data:






Instruciuni
1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n Raportul de audit public
intern.
2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial implementat, neimplementat
3. Introducei data planificat pentru implementare din Raportul de audit i data implementrii.


ANEXA 33
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE EVALUARE A
PERFORMANEI AUDITULUI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D02-1
Pag : 1




FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITULUI INTERN


Denumirea auditului:
Structura auditat:
Perioada auditat:
Echipa de audit: ..



Completarea acestui formular este necesar pentru a obine un feed-back de la
dumneavoastr n scopul mbuntirii Programului de Asigurare a Calitii.
V rugm s rspundei sincer i deschis la ntrebrile din acest formular de
evaluare pentru a ne ajuta s mbuntim procesul de audit i modul de organizare a
misiunilor de audit intern.
Scopul nostru este de a derula misiunea de audit astfel nct dumneavoastr s
nelegei clar mecanismul nostru de lucru i s v oferim informaii care s v ajute n
activitatea dumneavoastr. Noi ne desfurm misiunile noastre de audit prin cooperare
cu dumneavoastr i dorim ca personalul din cadrul Direciei Audit s menin un nalt
grad de profesionalism. n acest sens v rugm s ne evaluai.
V mulumim pentru timpul alocat!


Nr.
crt.
Evaluarea De acord in
totalitate
De acord Dezacord Dezacord
total
Nu am
observaii
Procesul de audit
1. Procesul de audit a fost clar
notificat i explicat la nceputul
misiunii de audit.

2. Obiectivele i domeniul auditului
au fost discutate cu
managementul structurii
auditate, anterior nceperii
misiunii de audit.

3. Sugestiile i ngrijorrile
managementului au fost
obinute i s-a inut cont de
acestea n timpul auditului.

4. Managementul a fost informat
despre stadiul auditului i
potenialele probleme de audit.

5. Auditul intern efectuat a generat
ntreruperi minime n activitatea
structurii dumneavoastr.

6. Auditul intern a fost desfurat
ANEXA 33
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE EVALUARE A
PERFORMANEI AUDITULUI
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D02-1
Pag : 2

ntr-un interval de timp
rezonabil. Orice ntrziere n
realizarea misiunii de audit
intern a fost explicat
managementului structurii
auditate.
Desfurarea misiunii de
audit

7. Constatrile de audit au fost
relevante pentru activitatea
entitii auditate.

88. Constatrile i recomandrile
cuprinse n raportul de audit v
ajut s v mbuntii sistemul
de management i control intern

9. Toate prile relevante au avut
posibilitatea s furnizeze input-
uri privind problemele poteniale
de audit. Constatrile incluse n
Proiectul raportului de audit
public intern au fost prezentate
cu acuratee i obiectivitate.

10. Recomandrile auditului intern
au fost constructive i
rezonabile.

Auditorii interni
11. Auditorii au avut cunotine
despre politicile i cerinele care
afecteaz activitatea structurii
auditate.

12. Auditorii interni au acionat ntr-o
manier profesionist i
deschis.


V rugm s facei orice comentarii suplimentare care ne vor ajuta s mbuntim
n viitor calitatea serviciilor de audit intern.









Completat de:. Funcia:.

Data:
ANEXA 34
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE EVALUARE A
PERFORMANEI
AUDITORILOR
Version : 3 Date : 30/06/06
Ref. D02-2
Pag : 1


FIA DE EVALUARE A PERFORMANEI AUDITORILOR


Denumirea auditului:
Perioada auditat:
Perioada desfurrii misiunii de audit public intern:
Auditor evaluat: Luat la cunotin:
Pregtit de:
Data:


Bugetul de timp
planificat:............
Bugetul de timp efectiv:....................
1 2 3 4 5 Observaii
n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat
riscurile i controalele prevzute pentru procesele
legate de obiectivele de audit i a estimat gradul de
risc;

Programele de audit au fost elaborate s ndeplineasc
obiectivele n cadrul bugetului de timp alocat;

Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au
fost reanalizate n mod constant pentru a asigura o
eficient folosire a resurselor de audit;

A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i
ntre auditor i conducerea structurii de audit public
intern;

Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile
auditailor n procesul de audit;

Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier
eficient i la timp;

Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i
recomandrile cnd au fost identificate probleme;

Standardele/normele de audit intern, au fost
respectate;

Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i
concluzii, respectiv sunt formulate recomandri
practice pentru probleme identificate;

Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i
corecte ;

Exist probe de audit care susin concluziile la care s-
au ajuns;

Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi
suficiente, competente, relevante i folositoare;

Documentele au fost completate n mod corespunztor

ANEXA 34
MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE EVALUARE A
PERFORMANEI
AUDITORILOR
Version : 3 Date : 30/06/06
Ref. D02-2
Pag : 2

i n conformitate cu standardele/normele de audit
intern;
Bugetul de timp a fost respectat;

Nivel de productivitate personal al auditorului intern ;


Tabelul de mai sus va fi completat innd cont de urmtorul mod de punctare:
- 1 nseamn nesatisfctor"
- 2 nseamn slab
- 3 nseamn satisface cerinele
- 4 nseamn foarte bine
- 5 nseamn excelent" .

Not: orice notare sub 3 va trebui explicat.

ANEXA 35 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA DE SUPERVIZARE
A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-4
Pag : 1


LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR DE AUDIT



Denumirea misiunii de audit public intern
Structura auditat
Perioada supus auditului
Supervizat de: Data:



Data planificat
pentru prezentarea
documentelor la
supervizare, conform
Programului de audit
Data
supervizrii
efective a
documentelor
Propunerea
supervizorului ca
urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de ctre
supervizor
Etapa: Pregtirea misiunii de audit public intern
Iniierea auditului
1. Ordinul de serviciu; 10.09.20xx 11.09.20xx La pag. 2 alin...
lipsete/trebuie
inserat urmtorul
paragraph..etc
De acord / sau
paragraful a fost
eliminat/ sau s-a
efectuat
modificarea
propus

2. Declaraiile de Independen i calificare;
3. Notificarea ctre structura auditat;
4. Notificarea ctre prile interesate;
Colectarea i prelucrarea informaiilor
1. Chestionarul de autoevaluare structurii auditate;
ANEXA 35 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA DE SUPERVIZARE
A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-4
Pag : 2

Data planificat
pentru prezentarea
documentelor la
supervizare, conform
Programului de audit
Data
supervizrii
efective a
documentelor
Propunerea
supervizorului ca
urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de ctre
supervizor
2. Rezumatul interviurilor avute cu personalul din cadrul
structurii auditate;

3. FIAP-ri, dac este cazul;
4. Memorandumul de verificare preliminar;
Analiza riscurilor
1. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile;
2. Matricea riscurilor;
3. Tabelul puncte tari puncte slabe;
4. Matricea de evaluare a controlului intern;
Elaborarea programului misiunii de audit
1. Programul de audit (agenda de audit);
2. Programul interveniei la faa locului;
edina de deschidere
1. Minuta edinei de deschidere;
Confirmarea ariei i obiectivelor auditului

1. Memorandumul de confirmare a ariei i obiectivelor
auditului;

Etapa: Intervenia la faa locului

Colectarea dovezilor

OBIECTIVELE AUDITULUI

Obiectivul 1


1. Testul nr.;

2. Foaia de lucru nr.;

3. FIAP nr;



ANEXA 35 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA DE SUPERVIZARE
A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-4
Pag : 3

Data planificat
pentru prezentarea
documentelor la
supervizare, conform
Programului de audit
Data
supervizrii
efective a
documentelor
Propunerea
supervizorului ca
urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de ctre
supervizor
Obiectivul 2
1. Testul nr.;

2. Foaia de lucru nr.;

3. FIAP nr;



..



..

Obiectivul n



1. Testul nr.;

2. Foaia de lucru nr.;

3. FIAP nr;



4. Lista de verificare;



Constatarea i raportarea iregularitilor



1. Formularul de constatare i raportare a iregularitilor;



Revizuirea documentelor de lucru



1. Nota centralizatoare a documentelor de lucru;



2. Fia de analiz a documentelor de lucru ;



edina de nchidere



1. Minuta edinei de nchidere;



Etapa: Raportul de audit public intern



Elaborarea proiectului de Raport de audit public
intern




1. Proiectul Raportului de audit public intern;



Revizuirea proiectului Raportului de audit public
intern




1. Fia de revizuire a proiectului de raport de audit public
intern;




ANEXA 35 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA DE SUPERVIZARE
A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-4
Pag : 4

Data planificat
pentru prezentarea
documentelor la
supervizare, conform
Programului de audit
Data
supervizrii
efective a
documentelor
Propunerea
supervizorului ca
urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de ctre
supervizor
Transmiterea proiectului de Raport de audit
public intern




1.Transmiterea proiectului de raport la structura auditat
i solicitarea unui rspuns n termen de 15 zile lucrtoare
- nu exist un formular standard;




Reuniunea de conciliere



1. Minuta reuniunii de conciliere;



Elaborarea Raportului de audit public intern



1. Raportul de audit public intern - final;



Difuzarea Raportului de audit public intern

1. Adresa de transmitere a Raportului de audit public
intern la ministrul integrrii europene pentru avizare nu
exist un format standard;


2. Adresa de transmitere a Raportului de audit public
intern, dup avizare, n copie, la structura auditat pentru
implementarea recomandrilor nu exist format
standard;




3. Adresa de transmitere a Raportului de audit public
intern, n copie, integral sau n sintez, prilor interesate,
- nu exist un format standard;




4. Adresa de transmitere la U.C.A.A.P.I. a informrii
despre recomandrile care nu au fost avizate, nsoit de
documentaia de susinere, - nu exist un format standard;




Etapa: Urmrirea recomandrilor



Urmrirea recomandrilor



1. Fia de urmrire a implementrii recomandrilor



Programul de mbuntire a calitii


ANEXA 35 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
LISTA DE SUPERVIZARE
A DOCUMENTELOR DE AUDIT

Versiunea : 3 Data : 30/06/06
Ref. D01-4
Pag : 5

Data planificat
pentru prezentarea
documentelor la
supervizare, conform
Programului de audit
Data
supervizrii
efective a
documentelor
Propunerea
supervizorului ca
urmare a revizuirii
documentului
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea
rspunsurilor
auditorilor
de ctre
supervizor
Evaluarea performanei auditului i auditorilor



1. Fia de evaluare a performanei auditului



2. Fia de evaluare a performanei auditorilor



Pontajul



1. Fiele de pontaj sptmnal;








ANEXA 36 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE PONTAJ
SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A09-1
Pag : 1

FIA DE PONTAJ
nr.

Denumirea misiunii de audit public intern:
Structura auditat:
Perioada supus auditului:
Pregtit de: Data:
Supervizat de: Data:

Numele i prenumele
auditorului

Sptmna:
Data nceperii misiunii de audit:
Descrierea activitii Ref. L
30
M
31
MI
01
J
02
V
03
S D Total ore
(cumulat pe
sptmn)
1 2 3 4 5 6 7
Administrare A
Timp utilizat pentru activitatea
de audit
B
Timp utilizat pentru activitatea
de raportare
C
ntlniri cu personalul D
Pregtire E
Concedii medicale F
Vacane G
Alte plecri H
Timp neprevzut I
Total ore

Not:

La fiecare liter (A I) se va detalia pe lng timpul petrecut pentru fiecare activitate, subactivitate i
documentele care au fost ntocmite.

A = timp utilizat pentru realizarea pontajului, probleme de personal i alte probleme privind
activitatea serviciului
B = timp utilizat pentru activitatea de verificare preliminar i audit
C = timp utilizat pentru raportarea scris i pentru urmrirea implementrii recomandrilor (Follow-
up = timp petrecut pentru stabilirea dac recomandrile din trecut au fost implementate (sau ar trebui
implementate). Numrul auditului i descrierea pot fi incluse n dosarul de comentarii)
D = Include ntlniri ale auditorilor i ntlniri cu persoane din afara Direciei Audit care nu au
legtur direct cu auditul
E = activiti de pregtire formale
F = concedii medicale (aa cum sunt definite prin politica aplicabil)
G = vacane (aa cum sunt definite prin politica aplicabil)
H = alte plecri
I = timp care nu este utilizat pentru audit i care nu este clasificat ntr-o alt categorie. Cnd este
utilizat aceast categorie o explicaie a timpului utilizat poate fi inclus n seciunea de comentarii.

ANEXA 36 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FIA DE PONTAJ
SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A09-1
Pag : 2


ANEXA 37 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
CENTRALIZATOR
FIE DE PONTAJ
SPTMNAL

Versiunea: 3 Data : 30/06/06
Ref. A09-2
Pag : 1



CENTRALIZATOR FIE DE PONTAJ SPTMNAL


Denumirea misiunii de audit public intern:
Structura auditat:
Perioada supus auditului:
Pregtit de: Data:




Nr.
crt.
Fia de
pontaj nr.
Auditorul
1
Auditorul
2
Supervizor Buget de timp
utilizat pentru
activitatea de audit
Buget de timp
planificat









TOTAL







MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
FORMULAR DE REVIZUIRE
A MANUALULUI DE
AUDIT INTERN
Versiunea : 3 Data : 30/06/06
ANEXA 38



FORMULAR DE REVIZUIRE A MANUALULUI DE AUDIT INTERN






Instruciunea nr.


Amendarea/revizuirea Manualului de audit intern
versiunea..aprobat n data de..

Nr.crt. Referina
documentului sau
a paginii din
Manualul de audit
intern
Textul
din
Manualul
aprobat
Textul
completat/modificat
Motivaia
1.
2.
3.
4.
5.

Aprobat Director
PAO Direcia Audit











NOT :
Acest formular trebuie folosit mpreun cu PO 23 Revizuiri ale Manualului de audit intern.

ANEXA 39 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
OPIS DOSAR
MISIUNE DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06


Pag : 1


OPIS

DOSARUL MISIUNII DE AUDIT


A) DOSARUL PERMANENT

SECIUNEA A SECIUNEA RAPORTULUI

Vol. ..

Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr. de
pag.
1. Iniierea auditului A01
Ordinul de serviciu A01-1
2. Declaraia de independen i clarificare A02
Declaraia de independen i calificare pentru auditorul 1 A02-1
Declaraia de independen i calificare pentru auditorul 2 A02-2
Declaraia de independen i calificare pentru supervizor A02-3
Programul (agenda) de audit A03
Programul de audit A03-1
3.
Programul interveniei la faa locului A03-2
4. Teste A04
Teste de control/detaliu A04-1
Foaia de lucru A04-2
Rezumatul interviului A04-3

Lista de verificare a documentelor justificative (sfritul etapei de
colectare a informaiilor)
A04-4
5. FIAP A05
FIAP A05-1
6. Constatare i raportare iregulariti A06
Formular de constatare i raportare iregulariti A06-1
7. Rapoarte A07
Proiectul Raportului de audit intern + Planul de aciune+Adresa
de naintare
A07-1
Raportul de audit intern - final A07-2
8. Urmrirea recomandrilor A08
Fia de urmrire a recomandrilor A08-1
Pontaj A09
Fia de pontaj sptmnal A09-1
9.
Centralizator fie de pontaj A09-2
Numrul total al paginilor aferente Seciunii A

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test
de detaliu (TD).
ANEXA 39 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
OPIS DOSAR
MISIUNE DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06


Pag : 2



SECIUNEA B SECIUNEA ADMINISTRATIV

Vol. .


Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr.
de
pag.
1. Notificarea B01
- Notificarea structurii auditate B01-1
- Notificarea prilor interesate B01-2
2. Minuta edinei de deschidere B02
Minuta edinei de deschidere B02-1
3. Confirmarea scopului i obiectivelor auditului B03
Memorandum de confirmare a scopului i obiectivelor auditului B03-1
Dovada transmiterii prin e-mail/pot/fax a Memorandumului de
confirmare a scopului i obiectivelor auditului
B03-2
4. Chestionar de autoevaluare B04
Chestionar de autoevaluare transmis la structura auditat B04-1
Chestionar de autoevaluare completat de structura auditat B04-2
5. Minuta edinei de nchidere B05
Minuta edinei de nchidere B05-1
6. Punctul de vederea al structurii auditate B06
Punctul de vederea al structurii auditate privind proiectul
Raportului de audit public intern i Planul de aciune
B06-1
7. Reconcilierea B07
Minuta reuniunii de conciliere B07-1
8. Alt coresponden cu structura auditat B08
- diferite adrese B08-1
Numrul total al paginilor aferente Seciunii B

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test
de detaliu (TD).











ANEXA 39 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
OPIS DOSAR
MISIUNE DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06


Pag : 3



SECIUNEA C SECIUNEA VERIFICRII PRELIMINARE

Vol. ...


Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr.
de
pag.
1. Memorandumul de verificare preliminar i documentaia
suport
C01
Memorandumul de verificare preliminar C01-1
Organigrama structurii auditate C01-2
Legi i regulamente aplicabile C01-3
Manuale de proceduri scrise C01-4
ROF C01-5
Fiele posturilor C01-6
Informaii despre personal C01-7

Informaii financiare C01-8
2. Analiza riscurilor C02
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile C02-1
Matricea riscurilor C02-2
Tabelul Puncte tari puncte slabe C02-3

Matricea de evaluare a controlului intern C02-4
3. Revizuirea documentelor de lucru C03
Nota centralizatoare a documentelor de lucru C03-1

4. Rapoarte de audit intern i audit extern anterioare C04
C03-1
Numrul total al paginilor aferente seciunii C

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test
de detaliu (TD).












ANEXA 39 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
OPIS DOSAR
MISIUNE DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06


Pag : 4




SECIUNEA D SECIUNEA VERIFICRII INTERNE

Vol. ..


Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr. de
pag.
1. Lista de revizuire a documentelor de audit D01
Nota centralizatoare a documentelor de lucru D01-1
Fia de analiz a documentelor de lucru D01-2
Fia de revizuire a proiectului Raportului de audit public intern D01-3
Lista de revizuire a documentelor de audit D01-4
2. Formularele evalurii misiunii de audit D02
- Fia de evaluare a performanei auditului D02-1
- Fia de evaluare a performanei auditorului D02-2
Numrul total al paginilor aferente seciunii D


Numrul total al paginilor aferente seciunilor A, B, C i D

*Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Foia de Lucru (FL), Test de Control (TC) i Test
de detaliu (TD).



















ANEXA 39 MIE
DIRECIA AUDIT
FORMULAR STANDARD
OPIS DOSAR
MISIUNE DE AUDIT
Versiunea: 3 Data : 30/06/06


Pag : 5


B) DOSARUL DOCUMENTELOR DE LUCRU

- cuprinde copii xerox a documentelor justificative, extrase din acestea, care trebuie s confirme i
s sprijine concluziile auditorilor interni. Dosarul este indexat prin atribuirea de litere i cifre (E, F,
G, ...) pentru fiecare seciune/obiectiv de audit din cadrul Programului de audit.


SECIUNEA E Seciunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului
nr.1 al misiunii de audit

Vol. ..


Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr. de
pag.
1. Copii dup documentele justificative E01
Ex: cereri de fonduri, ordine de plat, extrase de cont, fie de
cont, balane de verificare sintetice sau analitice, situaii
financiare
E01-1



Numrul total al paginilor aferente seciunii E


SECIUNEA F Seciunea cuprinde documentele justificative aferente Obiectivului
nr.2 al misiunii de audit

Vol. ..


Nr.
crt.
Documentul de Audit Cod Nr. de
pag.
1. Copii dup documentele justificative F01
Ex: documente privind licitaiile F01-1



Numrul total al paginilor aferente seciunii F

n mod similar se va proceda pentru restul obiectivelor misiunii de audit.



Numrul total al paginilor aferente seciunilor E, F, G..n