UNIVERSITATEA OVIDIUS CONSTANA

FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

MASTERAT: ADMINISTRAREA I AUDITUL
PROIECTELOR DE AFACERI

Avizat Data
Semntur coordonator

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT

CU PRIVIRE LA O MISIUNE DE AUDIT CU SCOP SPECIAL
CONFORM ISA 800

Coordonator tiinific:
Prof.univ.dr. MARIANA MIREA

Absolvent:
FUDULEA DORIN

CONSTANA
2014
0

CUPRINS

INTRODUCERE

CAPITOLUL 1
Auditarea proiectelor finanate din fonduri structurale n conformitate
cu Standardele internaionale de audit ..
1.1.Descrierea procedurilor auditrii fondurilor nerambursabile....
1.2.Referiri generale la raportul de audit financiar independent.
1.3.Standardul Internaional de Audit ISA 800
"Raport al auditorului privind auditul cu obiectiv special"......

4
4
5

CAPITOLUL 2
Prezentarea beneficiarului proiectului - Oraul HROVA
2.1.Scurt istoric......
2.2.Profilul economic al oraului.
2.3.Conducerea oraului...
2.4.Date demografice..
CAPITOLUL III
Raportarea constatrilor factuale n cazul verificrii cheltuielilor unui
contract finanat de comunitatea europeana pentru aciuni externe ..
3.1.Accelerarea Implementrii Strategiei Naionale de mbuntire a Situaiei
Romilor
3.2.Termeni de referin pentru verificarea cheltuielilor efectuate n cadrul unui
contract de finanare finanat de Comunitatea European pentru aciuni externe ...
3.3.Raport de audit privind Constatrile De Facto pentru verificarea cheltuielilor
a unui Contract de Finanare finanat de CE pentru aciuni externe

13
14
16
19
20

22
22
29
32

CONCLUZII..

40

BIBLIOGRAFIE ...

42

INTRODUCERE

Auditul financiar independent al proiectelor este o obligaie contractual ce revine

beneficiarilor de finanare n cadrul programelor operaionale susinute din fondurile
structurale i de coeziune europene, n baza contractelor de finanare pe care acetia le-au
ncheiat cu autoritile de management (AM) sau organismele intermediare (OI) ale acestor
programe.
Obiectivul auditului financiar este de a verifica realitatea, legalitatea i
eligibilitatea cheltuielilor declarate de beneficiar n cererea de rambursare, n conformitate
cu legislaia n vigoare, regulile aplicabile contractului de finanare a proiectului auditat i
n baza unor standarde internaionale de audit. Practic, activitile de audit al cheltuielilor
din cadrul proiectului au ca scop asigurarea plii sumelor cerute la rambursare de ctre
beneficiar prin cererile de rambursare adresate AM/OI, astfel nct, aceast obligaie vine,
n fapt, i n ajutorul beneficiarului, al membrilor echipei de management.
Auditorul independent va colecta i analiza informaii i documente de la
beneficiar, astfel nct utilizatorul raportului de audit independent, respectiv autoritile de
management ale programelor operaionale, s poat nelege informaiile cuprinse n
documentele prezentate, precum i tranzaciile materiale i evenimentele pe care le descriu
aceste informaii.
Constatrile activitilor de audit sunt folosite de Autoritile de Management ale
programelor operaionale n procesul verificrilor de management impuse prin prevederi
ale regulamentelor internaionale aplicabile mecanismelor financiare, cu scopul asigurrii
respectrii regulilor comunitare i naionale cu privire la finanrile acordate.
Din punct de vedere practic, n modul de reglementare a implementrii diferitelor
programe operaionale exist diferene cu privire la obligativitatea i modul de realizare a
auditului financiar independent, conform prevederilor contractelor de finanare ncheiate n
cadrul acestora, dintre care reinem c:

n cadrul Programului Operaional Regional (POR) 20072013 - DMI 4.3.

Sprijinirea dezvoltrii microntreprinderilor, auditul financiar independent al cheltuielilor

nu este o obligaie stabilit n sarcina beneficiarilor prin contractul de finanare. Verificarea
realitii, legalitii i eligibilitii cheltuielilor declarate n cererea de rambursare transmis
de beneficiar revine organismului intermediar;
2

n cadrul Programului Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane

(POSDRU) 2007-2013, raportul de verificare a cheltuielilor emis de auditorul financiar

independent va fi ataat la fiecare cerere de rambursare transmis de beneficiar, att pentru
cererile de rambursare intermediare, ct i pentru cererile de rambursare finale;

n cadrul Programului Operaional Sectorial Creterea Competitivitii Economice

(POSCCE) 2007-2013, raportul de audit financiar final independent se ataeaz cererii

finale de rambursare, fiind o condiie pentru plata final a cheltuielilor cerute la rambursare
i privete toate cheltuielile realizate n cadrul proiectului, inclusiv cele declarate n
cererile de rambursare intermediare.
n luna ianuarie 2014, Ministerul Fondurilor Europene, avnd rolul de autoritate de
reglementare n domeniul coordonrii i gestionrii instrumentelor structurale, i Camera
Auditorilor Financiari din Romnia au ncheiat un Protocol de colaborare, pe perioad
nelimitat, privind organizarea i desfurarea activitii de audit financiar pentru fonduri
europene i alte fonduri nerambursabile de la ali donatori. Acest Protocol este desemnat ca
fiind un document cadru, pe baza cruia se vor realiza misiuni de audit privind
eligibilitatea cheltuielilor i surselor de finanare primite i/sau solicitate prin cererii de
rambursare de ctre beneficiarii de fonduri nerambursabile UE i de la ali donatori.
Prin acest Protocol, se stabilesc att standardele n baza crora se vor realiza
misiunile de audit, ct i condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc auditorii financiari
care pot realiza auditul i emite raportul de audit financiar independent

CAPITOLUL I
AUDITAREA PROIECTELOR FINANATE DIN FONDURI
STRUCTURALE N CONFORMITATE CU
STANDARDELE INTERNAIONALE DE AUDIT
1.1.

Descrierea procedurilor auditrii fondurilor nerambursabile

Odat cu aderarea la Uniunea European, Romnia poate accesa fondurile

structurale i alte instrumente financiare disponibile pentru rile membre ale UE. Ele
reprezint o imens oportunitate pentru solicitanii de finanri din majoritatea domeniilor:
economic, social, cultural sau administraie local. Datorit experienei i nivelului
profesional ridicat al echipei noastre, PKF Econometrica colaboreaz cu numeroase
societi care beneficiaz de finanare nerambursabila.
Descrierea procedurilor care vor face obiectul auditrii fondurilor nerambursabile:
Efectuarea procedurilor conexe de audit n conformitate cu Standardele Internaionale de
Audit i cu Codul Etic pentru Auditorii Profesioniti, emis de IFAC;
Obinerea unei suficiente nelegeri a proiectului, a termenilor i condiiilor Contractului
de Finanare, a anexelor sale precum i a altor informaii relevante
Verificarea eligibilitii cheltuielilor solicitate de ctre Beneficiar
Conformitatea cheltuielilor cu bugetul proiectului
Verificarea achiziiilor publice
Verificarea conformitii evidentelor contabile ale beneficiarului cu regulile contabile din
contractul de finanare;
Verificarea sumei totale solicitata la plata de beneficiar cu Condiiile Generale i specifice
ale contractului de finanare, precum i sumele totale prevzute pe categorii de cheltuieli;
Verificarea veniturilor aciunii (daca veniturile au fost corect recunoscute i nregistrate n
evidenta contabila a proiectului finanat);
Aplicarea corecta a ratelor de schimb pentru conversiile monedei, unde este cazul i n
conformitate cu legislaia naionala aplicabila
Emiterea Raportului privind Constatrile Factuale.

1.2. Referiri generale la raportul de audit financiar independent

4

n principiu, raportul de audit financiar independent va conine precizri privind:

obiectivul raportului,

termenii de referin (procedura, standardul) fa de care s-a realizat auditul,

sursele de informaii utilizate,

descrierea verificrilor efectuate,

constatrile factuale privind cheltuielile eligibile ale proiectului.

Realizarea auditului cheltuielilor eligibile ale proiectului se va realiza n baza

contractului de servicii pe care beneficiarul l va ncheia n acest sens cu auditorul financiar

independent ales/desemnat. Contractul de audit financiar independent poate conine clauze
cu privire la: obiectivul auditului, standardele n baza crora se realizeaz auditul, durata i
programul prestrii serviciilor, preul serviciilor i termenii de plat a acestuia, obligaiile
prestatorului, obligaiile beneficiarului, condiiile de utilizare a raportului de audit,
rspunderile prilor.
Pentru unele dintre operaiunile de finanare a proiectelor de investiii, cheltuielile
suportate de beneficiar cu realizarea auditului financiar independent sunt recunoscute n
categoria cheltuielilor eligibile, acceptate la rambursare, n conformitate cu ordinele de
cheltuieli eligibile aplicabile, prevederile contractului de finanare i bugetul proiectului
aprobat. n aceste cazuri, este esenial i necesit atenie sporit respectarea regulilor
aplicabile, de la caz la caz, privind achiziia serviciilor de audit financiar independent.
Astfel, auditorul financiar independent poate purta discuii cu membrii echipei de
management i reprezentantul beneficiarului pentru a nelege proiectul i evenimentele ce
reprezint implementarea proiectului i va cerceta documentele n legtur cu
implementarea proiectului, pentru a verifica exactitatea nregistrrii acestor evenimente,
precum: bugetul proiectului, dosare de achiziii, situaii contabile, balane de verificare,
note, contracte de achiziie, facturi, procese verbale de recepie i de punere n funciune,
extrase de cont, contracte de munc i alte documente care pot oferi informaii privind
corectitudinea cheltuielilor efectuate n cadrul proiectului.

1.3.

Standardul Internaional de Audit ISA 800

"Raport al auditorului privind auditul cu obiectiv special"

5

Standardul Internaional de Audit (ISA) 800 "Raport al auditorului privind auditul

cu obiectiv special" (ISA 800 "The Auditor's Report on Special Purpose Audit
Engagements") este aprobat de Federaia internaional a contabililor (IFAC) n redacia
anului 2000.
Obiectivul prezentului standard const n stabilirea normelor i recomandrilor
privind angajamentele de exercitare a auditului cu obiectiv special, inclusiv a:
rapoartelor financiare pregtite n conformitate cu principiile fundamentale ale
contabilitii, ce difer de Standardele Internaionale sau Naionale de Contabilitate;
anumitor conturi de gradul I i II, a elementelor acestora sau posturi ale rapoartelor
financiare (n continuare - rapoarte asupra anumitor conturi sau posturi ale rapoartelor
financiare);
corespunderii cu condiiile contractuale;
rapoartelor financiare generalizate (simplificate).
Standardul nu se aplic pentru angajamentele de examinare limitat, angajamentele
de efectuare a procedurilor convenite sau de ntocmire a rapoartelor financiare.
Pentru exprimarea unei opinii asupra rapoartelor financiare auditorul trebuie s
verifice i s evalueze concluziile formulate n baza dovezilor de audit obinute pe
parcursul exercitrii auditului cu obiectiv special. Raportul auditorului trebuie s conin
opinia acestuia clar exprimat sub form scris.
Caracterul, momentul de exercitare i volumul lucrrilor exercitate n cadrul unui
angajament de audit cu obiectiv special vor varia n funcie de circumstane. nainte de
acceptarea unui angajament de audit cu obiectiv special, auditorul trebuie s se asigure c
exist un acord cu clientul n ceea ce privete natura exact a angajamentului, precum i
forma i coninutul raportului ce va fi emis.
La planificarea lucrrilor de audit, auditorul trebuie s neleag clar scopul
utilizrii informaiei asupra creia se emite raportul i cine va fi utilizatorul potenial al
acestei informaii. Pentru a evita posibilitatea utilizrii raportului auditorului n scopuri
neprevzute, auditorul poate s indice n raport scopul acestuia i orice restricii privind
distribuirea i utilizarea acestuia.
Raportul auditorului privind auditul cu obiectiv special, cu excepia unui raport
asupra rapoartelor financiare generalizate (simplificate),
fundamentale n urmtoarea succesiune:
6

trebuie s conin elemente

a) titlul1;
b) destinatarul;
c) partea (n continuare paragraful) introductiv, inclusiv:
(i) enumerarea informaiei financiare auditate;
(ii)afirmaia referitoare la divizarea responsabilitii conducerii agentului
economic i auditorului;
d) paragraful referitor la sfera de aplicare a auditului (descrierea naturii auditului),
inclusiv:
(i) referina la standardele sau practica de audit aplicate la exercitarea
auditului cu obiectiv special;
(ii) descrierea lucrrilor exercitate de auditor;
e) paragraful care conine opinia auditorului asupra informaiei financiare (n
continuare paragraf-opinie);
f) data ntocmirii raportului;
g) adresa organizaiei de audit;
h) semntura auditorului.
Caracterul unitar al formei i coninutului raportului auditorului contribuie la
nelegerea mai bun a acestuia de ctre utilizatori.
n cazul n care agentul economic prezint informaia financiar organelor de stat,
administratorilor de fonduri, companiilor de asigurare i altor pri poate exista un format
predeterminat pentru raportul auditorului. Astfel de rapoarte ale auditorului ntocmite ntro form predeterminat pot s nu corespund cerinelor prezentului ISA. Spre exemplu,
raportul auditorului n forma predeterminat poate cere certificarea faptului n cazurile
cnd este potrivit exprimarea unei opinii, poate cere exprimarea unei opinii n legtur cu
aspectele ce snt n afara sferei de aplicare a auditului sau poate omite formulrile
eseniale. Dac se cere respectarea unui format predeterminat, auditorul trebuie s ia n
considerare coninutul i formularea raportului predeterminat i, n caz dac este necesar,
s introduc modificri adecvate n scopul corespunderii cerinelor prezentului ISA, fie
prin modificarea formei, fie prin anexarea unui raport separat.
Dac informaia, asupra creia auditorul a emis raport, se bazeaz pe prevederile
unui contract, auditorul trebuie s ia n considerare dac au fost fcute de ctre conducere
n titlu poate fi utilizat noiunea "auditor independent" pentru a deosebi raportul auditorului de rapoartele
care pot fi ntocmite de alte persoane, cum ar fi angajaii agentului economic sau ali auditori (organizaii de
audit), care nu urmeaz neaprat s respecte aceleai cerine ale conduitei profesionale, ca cele naintate
auditorului independent.
1

interpretri importante ale prevederilor contractului la pregtirea informaiei. O interpretare

se consider important cnd adoptarea unei alte interpretri rezonabile ar fi produs o
modificare semnificativ n informaia financiar.
Auditorul trebuie s ia n considerare dac orice interpretri importante ale unui
contract pe care se bazeaz informaia financiar snt dezvluite adecvat n informaia
financiar. n raportul auditorului privind auditul cu obiectiv special auditorul poate s fac
referire la nota explicativ cuprins n informaia financiar care conine descrierea unor
astfel de interpretri.
Principiile fundamentale ale contabilitii includ un set de criterii utilizate la
ntocmirea rapoartelor financiare care se aplic tuturor posturilor semnificative i care au o
aplicare considerabil. Rapoartele financiare pot fi ntocmite pentru un obiectiv special n
conformitate cu principiile fundamentale ale contabilitii, ce difer de Standardele
Internaionale sau Naionale de Contabilitate (n continuare - alte principii fundamentale
ale contabilitii). Totalitatea de convenii contabile elaborate n scopul satisfacerii
preferinelor individuale nu constituie principii fundamentale ale contabilitii. Alte
principii fundamentale ale contabilitii pot include2:
reguli utilizate de agentul economic pentru ntocmirea declaraiei cu privire la impozitul
pe venit;
metoda de cas a evidenei contabile;
reguli cu privire la rapoartele financiare specializate elaborate de organele reglementrii
de stat corespunztoare.
Raportul auditorului asupra rapoartelor financiare ntocmite n conformitate cu alte
principii fundamentale ale contabilitii trebuie s conin:
declaraie care s indice principiile de contabilitate utilizate, sau
referire la Nota explicativ la rapoartele financiare n care este prezentat informaia
respectiv.
Opinia auditorului trebuie s specifice dac rapoartele financiare snt pregtite n
toate aspectele semnificative n conformitate cu principiile identificate ale contabilitii.
Pentru exprimarea opiniei auditorului se utilizeaz frazele "ofer o imagine veridic
i complet" sau "reflect veridic n toate aspectele semnificative", care snt
echivalente.

Alte principii fundamentale ale contabilitii pot fi aplicate n cazurile prevzute de legislaie
8

Auditorul urmeaz s ia n considerare dac titlul rapoartelor financiare sau Nota

explicativ la rapoartele financiare vor arta n mod clar utilizatorului c rapoartele
respective nu snt pregtite n conformitate cu Standardele Internaionale sau Naionale de
Contabilitate. Dac rapoartele financiare ntocmite n conformitate cu alte principii
fundamentale nu conin un titlu corespunztor sau principiile contabilitii nu snt adecvat
dezvluite, auditorul trebuie s emit un raport modificat corespunztor.
Rapoarte ale auditorului asupra anumitor posturi ale rapoartelor financiare
Auditorului i se poate solicita s exprime o opinie asupra uneia sau mai multora
dintre posturile rapoartelor financiare, spre exemplu asupra creanelor, stocurilor de
mrfuri i materiale, calculrii primelor pentru angajai sau cheltuielilor privind impozitul
pe venit. Acest tip de angajament poate fi exercitat ca un angajament separat sau n
legtur cu auditul rapoartelor financiare ale agentului economic. Cu toate acestea, acest
tip de angajament nu are ca rezultat un raport asupra rapoartelor financiare luate n
ansamblu i, prin urmare, auditorul urmeaz s exprime o opinie numai referitor la faptul
dac o anumit postur auditat a rapoartelor financiare este pregtit, n toate aspectele
semnificative, n conformitate cu principiile identificate ale contabilitii.
Multe posturi ale rapoartelor financiare se coreleaz, spre exemplu: vnzrile i
creanele, stocurile de mrfuri i materiale i datoriile. Ca urmare, la pregtirea raportului
asupra unei posturi a rapoartelor financiare, auditorul nu va putea uneori s analizeze n
mod separat obiectul auditului i el va fi nevoit s examineze i alt anumit informaie
financiar. La determinarea sferei de aplicare a angajamentului, auditorul trebuie s ia n
considerare acele posturi din rapoartele financiare care sunt corelate i care pot afecta n
mod semnificativ informaia asupra creia auditorul exprim opinia sa.
Auditorul trebuie s ia n considerare conceptul caracterului semnificativ referitor
la o anumit postur din rapoartele financiare asupra creia se emite raportul. Spre
exemplu, soldul unui anumit cont constituie o baz mai restrns pentru determinarea
caracterului semnificativ, n comparaie cu rapoartele financiare luate n ansamblu. Ca
urmare, examinarea efectuat de auditor, de regul, va avea un caracter mai extins dect
dac aceeai postur ar fi auditat cu scopul emiterii raportului auditorului asupra
rapoartelor financiare n ansamblu.
Pentru a la utilizator s nu se creeze impresia c raportul auditorului se refer la
rapoartele financiare n ansamblu, auditorul urmeaz s informeze clientul despre faptul c

raportul auditorului asupra unei posturi a rapoartelor financiare nu trebuie s nsoeasc

rapoartele financiare ale agentului economic.
Raportul auditorului asupra unei posturi a rapoartelor financiare trebuie s includ o
declaraie, care indic principiile contabilitii n conformitate cu care este prezentat
postura respectiv, sau referirea la un contract care specific aceste principii. Opinia
auditorului trebuie s constate dac o anumit postur a rapoartelor financiare este
pregtit, n toate aspectele semnificative, n conformitate cu principiile identificate ale
contabilitii.
Atunci cnd a fost exprimat o opinie advers sau auditorul a refuzat exprimarea
opiniei asupra rapoartelor financiare n ansamblu, acesta urmeaz s prezinte raport asupra
anumitor posturi ale rapoartelor financiare, numai n acel caz dac aceste posturi nu
constituie o parte considerabil a rapoartelor financiare. n caz contrar, poate fi diminuat
importana raportului auditorului asupra rapoartelor financiare n ansamblu.
Rapoarte ale auditorului privind corespunderea cu condiiile contractuale
Auditorului i se poate solicita emiterea unui raport privind respectarea de agentul
economic a anumitor condiii contractuale, cum ar fi contractele de credit i angajamentele
privind emisiunea obligaiunilor. Astfel de contracte, n mod obinuit, solicit agentului
economic respectarea diferitor condiii, cum ar fi plata dobnzilor, meninerea
coeficienilor financiari prestabilii, restricii privind plata dividendelor i utilizarea
ncasrilor din vnzarea patrimoniului.
Angajamentele de exprimare a opiniei privind respectarea de agentul economic a
condiiilor contractuale trebuie acceptate doar atunci, cnd aspectele generale ale
corespunderii snt legate de aspectele contabile i financiare incluse n aria competenei
profesionale a auditorului. Cu toate acestea, atunci cnd se abordeaz aspecte speciale, ce
constituie o parte din angajament i care snt n afara competenei auditorului, auditorul
urmeaz s examineze posibilitatea utilizrii lucrrilor unui expert.
Raportul auditorului trebuie s specifice dac, n opinia auditorului, agentul
economic respect prevederile particulare ale contractului

Rapoarte ale auditorului asupra rapoartelor financiare generalizate

10

Agentul economic poate pregti rapoarte financiare care generalizeaz rapoartele

sale financiare anuale auditate, cu scopul de a informa grupurile de utilizatori interesate
numai n informaia esenial despre situaia financiar i rezultatele activitii acestuia.
Dac auditorul nu i-a exprimat opinia asupra rapoartelor financiare n baza crora s-au
ntocmit rapoartele financiare generalizate, el nu trebuie s emit raport asupra rapoartelor
financiare generalizate.
Rapoartele financiare generalizate conin n mod considerabil mai puine detalii
dect rapoartele financiare anuale auditate. Prin urmare, astfel de rapoarte financiare
trebuie s indice clar caracterul generalizat al informaiei i s previn utilizatorul despre
faptul c, pentru a nelege mai bine situaia financiar i rezultatele activitii agentului
economic, rapoartele financiare generalizate urmeaz a fi examinate mpreun cu cele mai
recente rapoarte financiare auditate ale agentului economic, care includ toate dezvluirile
de informaii n conformitate cu cerinele stabilite fa de rapoartele financiare.
Rapoartele financiare generalizate trebuie intitulate adecvat, cu indicarea
rapoartelor financiare auditate n baza crora au fost ntocmite. Spre exemplu, "Rapoarte
financiare generalizate pregtite n baza rapoartelor financiare auditate pentru anul de
gestiune care a expirat la 31 decembrie 20X1".
Rapoartele financiare generalizate nu conin toat informaia cerut n conformitate
cu principiile prind pregtirea i prezentarea rapoartelor financiare anuale auditate. Ca
urmare, frazele "ofer o imagine veridic i complet" sau "reflect veridic n toate
aspectele semnificative" nu snt folosite de auditor la exprimarea opiniei asupra rapoartelor
financiare generalizate.
Raportul auditorului asupra rapoartelor financiare generalizate trebuie s conin
elemente fundamentale n urmtoarea succesiune:
(a) titlul;
(b) destinatarul;
(c) enumerarea rapoartelor financiare auditate n baza crora au fost ntocmite
rapoartele financiare generalizate;
(d) referirea la data raportului auditorului asupra rapoartelor financiare auditate i
tipul de opinie exprimat n acest raport;
(e) opinie asupra corespunderii informaiei cuprinse n rapoartele financiare
generalizate cu rapoartele financiare auditate, n baza crora acestea au fost
pregtite. Dac auditorul a emis un raport modificat asupra

rapoartelor

financiare auditate, dar este totui mulumit de prezentarea rapoartelor financiare

11

generalizate, atunci raportul auditorului trebuie s specifice c, dei rapoartele

financiare generalizate corespund rapoartelor financiare auditate, rapoartele
financiare generalizate sunt pregtite n baza rapoartelor financiare asupra crora
s-a emis un raport al auditorului modificat;
(f) declaraia sau referirea la Nota explicativ la rapoartele financiare generalizate,
care indic faptul c pentru o mai bun nelegere a rezultatelor financiare i a
situaiei agentului economic, precum i a sferei de aplicare a auditului, rapoartele
financiare generalizate trebuie examinate mpreun cu rapoartele financiare
auditate i cu raportul auditorului emis asupra acestora;
(g) data ntocmirii raportului;
(h) adresa organizaiei de audit;
(i) semntura auditorului.

CAPITOLUL II
12

PREZENTAREA BENEFICIARULUI PROIECTULUI

ORAUL HROVA

Hrova este un ora

n judeul Constana,
Dobrogea, Romnia.

Localitatea este situat pe malul drept al Dunrii, n antichitate numindu-se

Carsium. Conform recensmntului populaiei din anul 2011, Hrova avea o populaie de
9.642 de locuitori.
Oraul Hrova este aezat n partea de Nord-Vest a judeului Constana, pe malul
drept al fluviului Dunrea la 10 Km de confluena Dunrii cu braul Borcea.
Distana care l desparte de reedina de jude, oraul Constana, este de 85 Km. La
100 Km spre Nord-Est se afl oraul Tulcea, la aproximativ 100 Km spre Nord-Vest se afl
oraul Brila iar la 60 Km spre Vest se afl oraul Slobozia.
Se nvecineaz la Nord i Est cu teritoriul comunei Ciobanu, la Sud-Est cu teritoriul
comunei Horia, la Sud cu fluviul Dunrea (pe malul stng fiind Insula Ialomiei), la Vest cu
fluviul Dunrea (pe malul opus fiind Insula Mare a Brilei). Suprafaa teritoriului este de
10.902 ha.
Oraul are n componena sa 2 localiti, oraul propriu-zis i satul Vadu-Oii, situat
la 10 Km Nord-Vest n imediata apropiere a podului rutier Giurgeni Vadu-Oii.

2.1. Scurt istoric

13

Hrova este o localitate cu vechime de apte milenii. n partea de sud-est a

localitii, pe malul Dunrii, se gsete o aezare neo-eneolitic dezvoltat sub forma unei
ridicturi de cca. 12 m ca urmare a distrugerii i refacerilor succesive a locuinelor din lut.
Cercetrile de aici au identificat o comunitate uman care s-a ocupat cu vntoarea,
pescuitul, cultivarea pmntului i creterea animalelor. Au fost identificate, prin cercetri,
schimburi comerciale cu comuniti de pe spaii mult mai ndeprtate. Epocile urmtoare
sunt bine ilustrate. Pe vatra localitii se gsesc mai multe aezri de epoca bronzului i
fierului. n antichitate, comunitile de aici au cunoscut cea mai mare dezvoltare. Acestea
s-au aflat n strns legtur cu oraele de pe litoralul vestic al Mrii Negre ( Histria i
Tomis, cu deosebire). Epoca roman a marcat puternic istoria oamenilor de aici. Cel mai
probabil, n a doua jumtate a secolului I p. Chr. s-a cldit fortificaia cunoscut n
izvoarele romane cu numele Carsium (un toponim de origine tracic legat de aspectul
stncos al zonei, de la care deriv i numele de astzi, slavizat, al localitii. Punctul de
vedere potrivit cruia numele actual se trage de la cuvintele hrsz-ova ceea ce nseamn
vadul hoilor este cu totul eronat i nerealist din punct de vedere topografic. n
documentele cadiilor din perioada stpnirii otomane, cetatea este trecut cu numele
Harisova, iar pe hrile germane din secolele XVII-XVIII o gsim cu numele de
Chirschowa, Hirsowe, Kersova, iar n secolul al XIX-lea, Hirsowa. n secolul al XVII-lea
celebrul cltor Evlia Celebi, care a vizitat localitatea, preciza c numele vine din expresia
odovan hrs geliyor care se traduce prin vine ursul (hrs) din es (cmpie). Vorbele acestea
au fost rostite de sultan la cucerirea fortificaiei. Aprtorii cetii au folosit piei de urs
pentru a-i speria pe turci. Atunci sultanul a strigat; Odovan hrs geliyor! , pecetluind astfel
numele acesteia. Cetatea este distrus n epoca marilor invazii i refcut tot de attea ori.
Sunt atestate reconstrucii din timpul mprailor Constantin cel Mare i Justinian din
secolele IV-VI p. Chr. Din a doua jumtate a secolului al VII-lea, dup aezarea bulgarilor
la sud de Dunre se ntrerup contactele cu lumea rsritean. Abia n secolul al X-lea
bizantinii revin la Dunre i reconstruiesc vechile fortificaii, ntre care i pe cea de la
Carsium. Este posibil ca n secolul al XIII-lea aezarea s fi fost sub administra ie
genovez. n secolul al XIV-lea, n timpul lui Mircea cel Btrn, intr n componena Trii
Romneti. ntre secolul al XV-lea i prima parte a secolului al XIX-lea este fortificaie
otoman. Oraul cunoate o mare nflorire. La 1651 Evlia Celebi face o descriere a
acestuia: avea 1600 case, geamii, bi, bazar i era aprat de un zid de 3000 pai. Cu pu in
timp nainte de distrugerea sa, cetatea este imortalizat ntr-un desen dup care se fac
14

celebrele litografii, de ctre A. von Saar, la 1826. n secolul al XIX-lea aici sosesc mocanii
ardeleni care construiesc oraul modern. Centrul acestuia se afla pe malul Dunrii. n jurul
portului se construiesc prvlii, depozite, bnci, iar pe dealul dinspre vest, o scoal
monumental i o biseric pe msur. coala a adpostit i un muzeu, primul muzeu
regional al Dobrogei. n timpul primului rzboi mondial oraul a fost ars n ntregime.
Distrugeri mari s-au fcut i n al doilea rzboi mondial. Epoca regimului comunist a
marcat nceputul decderii oraului. Dintr-un centru al comerului cu cereale, centru
administrativ i judectoresc, a fost recldit cu o noua identitate. Au fost nchise
Judectoria, Procuratura, Muzeul. Economia a cptat un caracter meteugresc. Lipsit de
resurse, oraul a deczut. Muli locuitori au migrat spre oraele nvecinate (Tulcea,
Constana, Slobozia). n ultimii ani ai regimului comunist, toate cldirile vechi, istorice din
partea central a oraului, lsate special n ruin, au fost demolate i s-au construit blocuri.
n vecintate s-a ridicat i o platform industrial unde s-a construit o ntreprindere de
srm i cabluri care funcioneaz i parial un antier naval ruginit astzi. La 20 de ani
dup prbuirea regimului comunist, localitatea nu-i regsete vechiul destin. Cei care au
administrat localitatea viseaz nc s o fac un puternic centru industrial, ceea ce este
imposibil, n lipsa unor resurse naturale i infrastructuri adecvate. Aa se face c de pe
stema oraului adoptat n 1933, crucea i semiluna au fost nlocuite cu semiroata din at,
simbol al unei industrii aproape inexistente, i ancora, simbol portuar, dar i al speranei, n
cazul de fa,cu totul ntmpltor. Pornind de la experiena altor aezri similare din
Europa i din spaiul apropiat, trebuiesc puse n valoare resursele existente: lutul, foarte
bun pentru materiale de construcii,calcarul, monumentele istorice care pot fi o baz solid
pentru turismul cultural i apele termo-sulfuroase din amonte, excelente pentru afeciuni
reumatismale.
Puine sunt locurile din Dobrogea - acest inut ncrcat de istorie care s prezinte
o dezvoltare istoric continu, din neolitic i pn n prezent, cum ntlnim la Hrova.
Cercetrile arheologice au scos la iveal urme materiale care pun n lumin o
convieuire nentrerupt de comuniti umane a cror zone ncep n paleoliticul superior.
Cel mai bine reprezentate sunt culturile neolitice care se deruleaz aproape didactic n
straturile tell-ului de la Hrova i care reprezint unul dintre cele mai importante centre
arheologice specifice acestei perioade, nu numai din Dobrogea ci i din ar.
Dei nu la fel de bine reprezentate, culturile materiale aparinnd epocii metalelor
i fac prezena n perimetrul oraului Hrova prin cteva vestigii arheologice (unelte,
arme, morminte) fiind suficiente n susinerea ipotezei unei continuiti nentrerupte pe
15

aceast vatr. Creatorii acestor culturi sunt geto-dacii, strmoii direci ai poporului romn,
una din cele mai puternice fore politico-militare ale lumii vechi.
ntemeierea cetilor greceti pe malul vestic al Pontului Euxim avea s influeneze
pozitiv dezvoltarea economico - social a geilor din Dobrogea prin permanentul contact ce
a facilitat schimburi materiale i culturale ntre civilizaia elen cea mai dezvoltat n
acea vreme - i cea getic n plin proces de afirmare.
Pentru Hrova, perioada greco elenist este reprezentat de existena a cetii
Histria care facilita difuzarea produselor greceti n inuturile getice din stnga Dunrii.
Cucerirea Dobrogei de ctre romani avea s confere noi dimensiuni acestor locuri.
Cu spiritul lor practic, romanii i-au dat seama nc de la nceput de importana strategic a
acestor locuri i, n vremea lui Traian sau poate mai devreme, a fost durat din piatr i
crmid o puternic cetate fortificat, pe locul n care va fi existat mai nainte cea getic,
cunoscut sub numele de Carsium n prezent oraul Hrova.

2.2. Profilul economic al oraului

Profilul economic al oraului a fost i este agro - industrial.
Pn n anul 1989, peste 25% din populaia apt de munc i desfura activitatea
n uniti agricole din ora (fostul I.A.S., C.A.P., Asoc. Legumicol i S.M.A.).
Dup 1989, populaia ocupat n aceast activitate s-a redus simitor, n 1996 fiind
275 salariai iar la finele anului 2000, 132 salariai.
La sfritul anului 2000, structura agenilor economici din oraul nostru se prezint
astfel:

7 cu activitate industrial;

11 cu activitate agricol;

5 cu activitate de construcii;

16 cu activitate de transporturi i telecomunicaii;

54 cu activitate de prestri servicii;

129 cu activitate de comer;

17 cu alte activiti.
Agricultura

16

Oraul Hrova dispune de o suprafa agricol de 7.445 ha teren din care 2976 ha
se afl n zona cu amenajri pentru irigat. Producia de cereale a sczut de la an la an, la fel
i efectivele de animale.
Terenurile agricole din teritoriu sunt cuprinse n categoriile II, III i IV de fertilitate.
n teritoriu funcioneaz Societile Agricole ,,Vezoot (482,5 ha n arend),,,Air Adria
(3.262 ha n concesiune), ,,Agzo (65,15 ha) i S.C. Agromec S.A. (208 ha n arend) care
execut i servicii agricole.
Din suprafaa agricol de 7.445 ha 6.600,49 ha sunt terenuri arabile (88,65%),3 ha
livezi (0,04%), 49 ha cu vie (0,66%), 139,77 ha pune natural (1,88%) i 652,74 pune
arabil (8,77%).
Se constat c anual efectivele de animale din gospodriile populaiei oraului
Hrova sunt n descretere, principalele specii fiind bovinele, porcinele i ovinele. De
asemenea, o descretere substanial se constat la efectivele de cabaline care sunt folosite
la munca cmpului de ctre deintorii de terenuri agricole.
n sectorul silvic s-a acionat an de an pentru exploatarea pdurilor mature,
concomitent cu realizarea de mpduriri. Astfel, n ultimii 4 ani a fost exploatat o
suprafa de 533 ha i s-au mpdurit 207 ha.
Industria
Activitatea industrial se desfoar ntr-un numr redus de ageni economici care
au o fluctuaie continu de angajai.
Unitile industriale cu capital de stat din ora la trecerea de la economia planificat
la cea de pia au ntmpinat o serie de greuti ncepnd cu asigurarea materiilor prime,
desfacerea produciei, etc., fapt ce a condus la o reducere simitoare a activitii industriale
i ca urmare, trecerea n omaj a unui numr important de salariai.
Comerul i serviciile
Comerul i serviciile se desfoar pe teritoriul oraului prin mai multe societi
comerciale private care desfac o gam variat de produse i execut servicii ctre
populaie. De la un numr de 18 ageni economici de profil n anul 1992 s-a ajuns la 35 n
anul 1994, la 57 n anul 1998 i la 129 n anul 2000.
n prezent exist un numr de 98 uniti de desfacere n oraul nostru n care i
desfoar activitatea, n calitate de salariai un numr de 302 persoane. n plus 84
persoane autorizate n baza Decretului-Lege nr.54/1990, desfoar activitate de comer.
17

Printre serviciile oferite populaiei enumerm: croitorie, cizmrie, coafur,

depanare radio-tv, pictur, vidanjare, tmplrie, service-auto, etc. Oricum calitatea
serviciilor prestate este cu mult sub nivelul standardelor actuale cerute de economia de
pia, comparativ cu tarifele practicate.
Construcii
Pn n anul 1990 , am avut o activitate de construcii intens desfurat de mai
multe uniti specializate. Erau n execuie cele trei mari obiective industriale:
ntreprinderea de Srme i Cabluri, antierul Naval i Centrala Termic de Zon. Aceste
obiective ar fi absorbit ntregul potenial de for de munc al oraului, iar prin finalizarea
ultimului obiectiv s-ar fi asigurat necesarul de energie termic pentru ntreaga populaie.
n paralel se aflau n construcie un numr important de apartamente din fondurile
statului pentru salariaii ce urmau s lucreze n obiectivele mai sus menionate.
Dup anul 1990, nu au mai existat fonduri pentru finalizarea obiectivelor aflate n
construcie, iar antierele de construcii s-au desfiinat ori i-au restrns activitatea
reorganizndu-se.
Transporturile
Transporturile n oraul nostru sunt rutiere i fluviale.
Legturile oraului Hrova cu reedina judeului se realizeaz pe DN 2A (E60),
cu oraul Tulcea pe DN 22A iar cu comunele limitrofe Ciobanu, Grliciu, Ghindreti,
Topalu, pe drumuri judeene asfaltate.
O alt cale de transport ctre Cernavod i Brila o constituie fluviul Dunrea, ns
transportul de cltori cu vaporul a fost suspendat nc nainte de 1989.
Transportul de mrfuri i cltori se face n principal de ctre societi de transport
din Hrova, Medgidia, Constana, Tulcea i Brila.
Exist urmtoarele trasee de autobuz:

Hrova Crucea Constana (1 or i 15 min.);

Hrova Cernavod Medgidia (1 or);

Hrova Ciobanu;

Hrova Grliciu;

Brila Hrova Constana;

18

Tulcea Hrova Slobozia Bucureti ( singura legtur direct cu capitala, unde

se ajunge cel mai repede n 3 ore.);

Mangalia Constana Hrova Slobozia.

Cele mai apropiate ci ferate sunt: pentru persoane la o distan de 50 Km n

localitatea Nicolae Blcescu (judeul Constana) i la 35 Km n localitatea ndrei

(judeul Ialomia) iar de mrfuri la o distan de 20 Km n localitatea Gura Ialomiei
(judeul Ialomia).
Serviciile bancare
Sunt realizate la nivelul oraului nostru de ctre filialele bncilor centrale, care
execut operaiuni de mprumut, de decontare, depozite cu dobnd, etc. n ora mai
funcioneaz Trezoreria oraului, mai multe sucursale bancare i o agenie C.E.C.

2.3. Conducerea oraului

Primar Tudor Ndrag. Primarul reprezint oraul n relaiile cu alte autoriti
publice, cu persoanele fizice sau juridice romne sau strine, precum i n justiie. Semnul
distinctiv al primarului este earfa cu culorile drapelului naional al Romniei, care este
purtat n mod obligatoriu la solemniti, recepii, ceremonii publice i la celebrarea
cstoriilor. Conform legilor n vigoare primarul ndeplinete o funcie de autoritate
public. El este eful administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate al
autoritilor administraiei publice locale, pe care l conduce i controleaz. Primarul
ndeplinete atribuiile principale stipulate la art. 68 i 71 din Legea nr. 215/2001, privind
administraia public local.
Viceprimar George Brtianu. Conform legilor n vigoare viceprimarul
ndeplinete o funcie de autoritate public. El este adjunctul efului administraiei publice
locale i al aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale,
pe care l conduce i controleaz.
Viceprimarul reprezint oraul n relaiile cu alte autoriti publice, cu persoanele
fizice sau juridice romne sau strine, precum i n justiie. Potrivit legisla iei actuale
Consiliul Local alege din rndul membrilor si - viceprimarul, cu votul secret al majoritii
consilierilor n funcie.
Viceprimarul exercit atribuiile care i sunt delegate de ctre primar, n condiiile
prevzute de art. 70 din Legea nr. 215/2001 privind administraia public local.
19

2.4. Date demografice

Conform recensmntului efectuat n 2011, populaia oraului Hrova se ridic la
9.642 de locuitori, n scdere fa de recensmntul anterior din 2002, cnd se
nregistraser 10.097 de locuitori. Majoritatea locuitorilor sunt romni (76,78%).
Principalele minoriti sunt cele de turci (8,43%) i romi (5,31%). Pentru 9,12% din
populaie, apartenena etnic nu este cunoscut. Din punct de vedere confesional,
majoritatea locuitorilor sunt ortodoci (78,42%), cu o minoritate de musulmani (11,74%).
Pentru 9,17% din populaie, nu este cunoscut apartenena confesional

Grafic 2.1. Structura populaiei dup etnie

Grafic 2.2. Structura populaiei dup religie

20

Grafic 2.2. Evoluia populaiei la recensminte

21

CAPITOLUL III
RAPORTAREA CONSTATARILOR FACTUALE N CAZUL
VERIFICRII CHELTUIELILOR UNUI CONTRACT FINANAT DE
COMUNITATEA EUROPEANA PENTRU ACIUNI EXTERNE
3.1. Accelerarea Implementrii Strategiei Naionale de mbuntire a
Situaiei Romilor
n domeniul: Mic infrastructur comunitar i renovare i/sau construcia de
locuine sociale
Scopul programului
Obiectivul general
Prin intermediul acestei scheme de grant se urmrete mbuntirea calitii vieii
membrilor comunitilor rome.
Obiectiv specific
Prezenta schem de grant este menit s aduc o mbuntire a calitii vieii romilor,
prin reabilitarea/construcia de locuine i de mic infrastructur.
mbuntirea nivelului de calificare profesional a membrilor comunitilor rome i de
ncurajare a participrii active a acestora n procesul de reabilitare/ construcie i mic
infrastructur.
Programul multianual urmrete dezvoltarea capacitii generale a organizaiilor i
structurilor, precum i ncurajarea acestora n vederea planificrii, dezvoltrii i aplicrii
iniiativelor pe plan local, n interiorul unui cadru structurat. A fost prevzut sprijin pentru
consolidarea parteneriatelor la nivel local ntre structurile publice i reprezentanii
comunitilor

roma,

ceea

ce

va

duce

la

creterea

ncrederii

reciproce.

Acest Program are ca scop satisfacerea nevoilor pe termen scurt i mediu, identificate n
Strategie, precum i a celor menionate mai sus.
Scopul programului sectorial: Consolidarea cadrului instituional la toate nivelele i
sprijin pentru implementarea msurilor specifice n vederea mbuntirii situaiei romilor
la nivel de comuniti.
Prioritile Programului i impactul acestora asupra sectorului:

22

Prioritatea 1: Consolidarea capacitii instituionale i ncheierea de parteneriate

pentru mbuntirea situaiei romilor i a imaginii lor.
Perspectiva avut n vedere n elaborarea acestei prioriti prevede mai multe etape.
Programul din 2004 susine problema consolidrii instituionale, n scopul pregtirii
Schemelor de Grant din 2005 pentru rezolvarea problemei identitii i 2006 pentru
locuire, mic infrastructur, activiti generatoare de venit i acces la sntate.
Rezultate estimate:

Reevaluarea i mbuntirea, prin implementarea programului a capacitii structurilor

de implementare a Strategiei de a aborda problemele romilor.

Sporirea capacitii reprezentanilor comunitii roma de a aborda problemele cu care se

confrunt prin implicarea acestora n program i, n special, prin implementarea de
proiecte i furnizarea de informaii.

Stabilirea de parteneriate active i durabile ntre instituiile publice i reprezentanii

romilor n scopul facilitrii iniiativelor i a schemelor de grant menite s
mbunteasc situaia romilor pe plan local.

Evaluarea precis a populaiei rome fr acte de identitate i de stare civil.

Primirea de documente de identitate de ctre populaia roma vizat prin intermediul

schemei de grant.

mbuntirea strii locuinelor i a micii infrastructuri n interiorul comunitilor de

romi, ca urmare a schemei de grant.

Sprijinirea de activiti generatoare de venit n anumite comuniti, prin intermediul

schemei de grant.

Dezvoltarea i derularea de programe de contientizare privind problemele romilor,

avnd ca grup int populaia non-roma .

Reducerea nivelului de discriminare mpotriva romilor de ctre funcionarii publici, prin

intermediul unei informri adecvate.

Derularea de programe de informare viznd populaia roma menite s ncurajeze accesul

acesteia la serviciile publice.

Combaterea problemei prezenei stereotipurilor referitoare la romi n mass-media.

Reducerea practicilor discriminatorii i a discriminrii fa de romi.

Consolidarea reelei de mediatori sanitari.

mbuntirea accesului populaiei roma la serviciile medicale, prin intermediul schemei

de grant.
23

Prioritatea 2: Acces la educaie pentru grupurile dezavantajate

Prioritatea 2 are ca obiectiv principal formarea capacitii instituionale, precum i
mbuntirea mediului educaional n anumite coli, prin intermediul implementrii
schemei de grant. Activitile din ambele domenii se vor desfura n fiecare an financiar i
sunt ateptate urmtoarele rezultate:

Elaborarea, prin implicarea actorilor interesai, i implementarea n coli-pilot, de

strategii judeene care s favorizeze accesul la educaie al grupurilor dezavantajate;

Creterea capacitii colilor de a aborda problemele legate de incluziune din procesul

de desegregare nceput n 2004;

Eliminarea claselor i colilor segregate, ca rezultat al unor noi programe de instruire a

cadrelor didactice i al dezvoltrii resurselor educaionale adecvate.

Programele speciale de instruire pentru actorii principali din colile aflate n "zonele de
educaie prioritare" i colile cuprinse n programul "A doua ans" vor duce la creterea
nivelului general de competen pentru cei implicai i la creterea nivelului general al
educaiei;

Instruirea inspectorilor colari din judeele nou-implicate pentru a se asigura

standardizarea naional a activitilor destinate promovrii educaiei incluzive;

Consolidarea programului privind mediatorii colari i extinderea la nivel naional,

mbuntind astfel interfaa ntre coli, elevi, prinii acestora i comunitatea rom;

Finalizarea procesului de instruire a cadrelor didactice pentru nvmntul precolar i

educaie recuperatorie, permind extinderea progresiv a acestor servicii;

Revizuirea noii curricule colare, precum i cea a programului "''A doua ans''", arat o
nelegere mai profund a comunitii roma i a necesitilor i ateptrilor elevilor
romi;

Extinderea programului "A doua ans", beneficiind de el un numr mai mare de

studeni nscrii n vederea finalizrii procesului educaional. Prelungirea perioadei
nvmntului obligatoriu la 10 ani va avea consecine n elaborarea i revizuirea
curriculei i a materialelor educaionale aferente;

mbuntirea accesului la centrele IDD din CCD, permind astfel accesul la acestea
unui numr mai mare de studeni;

Schemele de grant duc la mbuntirea educaiei i a resurselor educaionale n colile

din "zonele de educaie prioritare", prin finanarea instruirii locale a profesorilor n
domeniile educaiei incluzive i al multiculturalismului, prin finanarea dezvoltrii

24

centrelor de resurse pentru educaia incluziv i ateliere colare pentru programul "A
doua ans", prin finanarea serviciilor de sprijin (mediatori colari, mese calde,
transport colar, etc.), i a lucrrilor de mbuntire a facilitilor colare i de creare a
unui mediu prietenos.

Evaluarea impactului programului la nivel naional ajut MEdC i inspectoratele colare

judeene s-i mbunteasc strategiile i s extind implementarea principiilor
educaiei incluzive n toate colile;

Diseminarea rezultatelor i a exemplelor de bune practici duc la soluii mai bune, n

vederea eliminrii cazurilor de segregare i a promovrii toleranei i a
multiculturalismului.
Descriere: Programul Sectorial pentru Minoriti st la baza procesului de

accelerare a implementrii Strategiei Naionale pentru mbuntire a Situaiei romilor.

Ca program, acesta abordeaz aspecte coninute n sectoarele de dezvoltare comunitar i
administraie, sntate i educaie ale Strategiei de sector 2004-2006. Alte aspecte ale
acestei Strategii, incluznd ocuparea forei de munc, economia i protecia copilului, sunt
abordate prin ageniile i ministerele de resort, ca parte integrant a responsabilitilor lor
naionale. Acest lucru corespunde principiului prioritizrii problemelor romilor, ca parte a
procesului de pregtire pentru accesarea fondurilor structurale.
Planul Naional pentru Adoptarea Acquis-ului (PNAA), din iunie 2002, a identificat
patru prioriti pe termen scurt i mediu, necesare n perioada 2002-2005 i considerate
vitale pentru proces; ele se reflect direct sau indirect n acest program.

Promovarea egalitii de anse n comunitile de romi

Informarea i pregtirea formatorilor/ liderilor de opinie

Evaluarea i monitorizarea programelor dezvoltate n cadrul Strategiei Naionale pentru

mbuntirea situaiei romilor.

Facilitarea participrii active a romilor la aspectele economice, sociale, culturale i

politice ale vieii din Romnia; mbuntirea accesului acestora la serviciile de sntate.
Aceste prioriti ns, pot fi rezolvate numai in contextul integrrii problemelor
romilor cu cele ale majoritii non-roma a populaiei Romniei. Se impune creterea
nivelului de contientizare a problemelor romilor ntr-o manier echilibrat i fr
prejudeci. n acest sens, este esenial pentru ntregul proces, i n special pentru
facilitarea participrii romilor la aspectele sus-menionate, dezvoltarea contientizrii
publice i a unor programe de informare, menite s formeze legturi ntre populaia
majoritar i minoriti i s reduc nivelul de discriminare al romilor.
25

Programul Multianual (PMA) recunoate faptul c ntreg procesul de asisten a

populaiei roma, n vederea mbuntirii situaiei sale nu poate fi ndeplinit folosind o
abordare strict ierarhic, "de sus n jos", ncepnd de la autoritile centrale spre cele
locale; n schimb acesta trebuie abordat prin prisma dezvoltrii parteneriatelor ce implic
att organizaiile sectorului public, la toate nivelele, ct i reprezentanii romilor i ai
comunitilor acestora.
Beneficiarii programului sunt instituiile centrale i descentralizate ale Guvernului,
autoritile locale i sectorul care se ocup cu problemele romilor. Beneficiarii finali ai
programului sunt cetenii comunitii roma i elevii din "zonele de educaie prioritare".
Programul acoper toate regiunile i judeele din Romnia.
Programul beneficiaz de o progresie bine definit n ceea ce privete prioritile i
etapele sale:

Crearea capacitii instituionale de implementare pentru instituiile i organizaiile

implicate n activitile legate de populaia roma i crearea de parteneriate active;

Lucrul n parteneriate, n scopul obinerii de informaii precise, menite s faciliteze

msurile privind identitatea romilor, locuire, mic infrastructur i accesul la sntate;

Predarea proiectelor cu ajutorul parteneriatelor, cu efect direct i rapid asupra vieii

romilor i asupra comunitilor acestora. O deosebit importan se va da identitii legale

a romilor, locuinelor, micii infrastructuri, activitilor generatoare de venit i accesului la
serviciile de sntate;

Dezvoltarea unui program care s completeze strategia de sector i care s ofere

informaie specializat, la toate nivelele societii, pentru reducerea discriminrii romilor,

inclusiv msuri specifice n vederea reliefrii anumitor necesiti speciale ale romilor.
Implementarea programului de fa coincide cu cea a programului Deceniul pentru
incluziunea romilor 2005-2015, organizat de Banca Mondial i Institutul pentru o
Societate Deschis. Aceasta iniiativ (demarat n mai 2004) constituie un impuls pentru
strategia sectorial general i pentru prile sale componente.
Programul multianual este folosit ca un instrument pentru implementarea
Strategiei, a Planului Naional Anti-Srcie i Promovarea Incluziunii Sociale i a
prevederilor HG 194/2001 (modificat prin H.G. 1414/2002) privind Consiliul Naional
pentru Combaterea Discriminrii (art. 9, para.2).
Fia sectorial prevede o alocare total de 45.66 milioane Euro (din care 35
milioane Euro reprezint contribuia Uniunii Europene, iar 10.66 milioane Euro constituie
cofinanarea Guvernului Romniei) si are n vedere dou prioriti:
26

Prioritatea 1- "ntrirea capacitaii instituionale i construirea de parteneriate n

vederea mbuntirii condiiilor de via ale romilor i a imaginii acestora".
Valoarea total este estimat la 28.33 milioane Euro, din care 21.5 milioane Euro
reprezint contribuia Uniunii Europene, iar 6.83 milioane Euro constituie cofinanarea
Guvernului Romniei. Instituia responsabil pentru implementarea acestei Prioriti
este Secretariatul General al Guvernului.

Prioritatea 2- "mbuntirea accesului la educaie al comunitilor dezavantajate".

Valoarea total este de 17,33 milioane Euro, din care 13,5 milioane Euro reprezint
contribuia Uniunii Europene, iar 3,83 milioane Euro constituie cofinanarea Guvernului
Romniei. Instituia responsabil pentru implementarea acestei Prioriti este Ministerul
Educaiei i Cercetrii.
Prezentarea fielor de proiect:
Programul multianual se deruleaz n trei etape, corespunztoare a trei fie de

proiect pentru anii 2004, 2005 i 2006, fie ce sunt elaborate anual, astfel:

Fia de proiect PHARE 2004, n valoare total de 9,5 milioane Euro (din care 4.5

milioane Euro sunt alocai pentru Prioritatea 1 i 5 milioane Euro pentru Prioritatea 2, din
care 1 milion Euro este cofinanare din partea Guvernului Romniei) prevede:

activiti de consolidare instituional a instituiilor implicate n implementarea

Strategiei Naionale de mbuntire a Situaiei Romilor, inclusiv a ONG-urilor
rome;

elaborarea unei metodologii de monitorizare i evaluare a implementrii

Strategiei Naionale de mbuntire a Situaiei Romilor i pregtirea instituiilor
implicate n acest proces;

realizarea unei estimri a numrului de persoane de etnie rom care nu au acte

de identitate;

desfurarea unor campanii de contientizare i informare pentru reducerea

discriminrii persoanelor de etnie rom i, respectiv, pentru informarea
persoanelor de etnie rom cu privire la drepturile pe care le au.

Proiectul este construit pe experiena ctigat n programele PHARE anterioare,

este destinat s aib un impact durabil dup ncheierea proiectelor finanate i furnizeaz o
platform pentru activitile ce vor fi derulate prin Fondurile Structurale i Fondul Social
European dup intrarea Romniei n Uniunea European.

27

O caracteristic esenial i constant a acestui proiect este sprijinul pentru

dezvoltarea de parteneriate eficiente cu organizaiile voluntare reprezentnd comunitile
de romi. Fr aceste parteneriate orice progres semnificativ i sustenabil n mbuntirea
condiiilor de via ale romilor este puin probabil.

Fia de proiect PHARE 2005, n valoare total de 14,16 milioane Euro (din care 11

milioane Euro fonduri Phare, iar 3,16 milioane de Euro cofinanarea Guvernului Romniei)
cuprinde o Schem de investiii n valoare total de 3,33 milioane Euro, ce are ca obiective
principale reducerea semnificativ a numrului romilor fr acte de identitate i/sau stare
civil, i facilitarea accesului la servicii sociale, ajutoare de stat i piaa muncii pentru
persoanele de etnie rom care sunt excluse de la aceste beneficii sociale.
Prioritatea 1 vizeaz mbuntirea condiiilor romilor n scopul promovrii incluziunii
sociale a celor care nu au acces la serviciile publice i pe piaa muncii, iar Prioritatea 2
prevenirea i combaterea marginalizrii i excluderii sociale i conceperea unui mecanism
pentru mbuntirea accesului la educaie i a calitii acesteia pentru grupurile
dezavantajate.

Fia de proiect PHARE 2006 n valoare total de 22 milioane Euro (din care 6,5

milioane Euro reprezint contribuia Guvernului Romniei, iar 15,5 milioane de Euro
reprezint fonduri Phare) a fost elaborat i naintat spre aprobare Comisiei Europene n
anul 2006. Fia prevede o Schem de investiii n valoare total de 18 milioane Euro (din
care 12 milioane Euro contribuia Uniunii Europene), faza a doua a campaniei de
contientizare i informare (continuarea celei din 2004) pentru reducerea discriminrii
persoanelor de etnie rom, precum i evaluarea impactului i diseminarea rezultatelor
proiectului inndu-se cont de proiectele anterioare privind accesul persoanelor
dezavantajate la educaie . Prin intermediul schemei de grant vor fi finanate proiecte n
domeniile locuire, mic infrastructur, sntate, pregtire vocaional i activiti
generatoare de venit, conceptul de baz fiind cel de dezvoltare comunitar.
Programul PHARE multianual propus reprezint att o consolidare a procesului, ct
i o extindere n cadrul unor domenii neabordate anterior, fiind sprijinit i de un program
de contientizare i informare.

28

3.2. Termeni de referin pentru verificarea cheltuielilor efectuate n

cadrul unui contract de finanare finanat de Comunitatea European
pentru aciuni externe
PFA FUDULEA DORIN
AUTORIZAIA CAFR NR.1084/2001
Sediul social: Constana, Bd.Tomis nr.338,
Bl.C1, Sc.A, Et.3,Ap.16
CIF: 23664946
Tel: 0241/551332; Mobil: 0722545311
Email: mm_fudulea@yahoo.com
28 octombrie 2012
Ctre,
ORASUL HROVA,
Reprezentat prin Consiliul Local Hrova
Piaa 1 Decembrie 1918, nr.1,
jud.Constana
Numrul de referin al contractului de finanare: Phare2006/018-147.01.01.01.01/01.101
Titlul contractului: "Construirea de locuine sociale (inclusiv mica infrastructur)
pentru 8 familii de romi din localitatea Hrova, jud.Constana"
Numele i adresa beneficiarului: ORASUL HROVA,
Reprezentat prin Consiliul Local Hrova
Piaa 1 Decembrie 1918, nr.1, cod 905400,
judeul Constana
Perioada acoperit de raportul de verificare a cheltuielilor: 16.01.2011-15.01.2012

Stimat doamn Cheran Carmen Mihaela, Manager proiect,

Am fost desemnai de ctre beneficiar s efectum auditul contractului de finanare
nerambursabil menionat mai sus pentru a certifica operaiunile contabile/financiare
aferente proiectului n concordan cu articolul 15(7) al contractului. Confirmm c facem
parte dintr-un organism recunoscut pe plan internaional, organism de supraveghere a
efecturii auditului cu respectarea standardelor de audit n vigoare. Am efectuat auditul n
concordan cu standardele internaionale de auditare i cu prevederile contractului.

29

Certificm prin prezenta c situaia financiar a proiectului (venituri i cheltuieli) este

exact, real i justificat prin documente justificative adecvate i certificm de asemenea
c cheltuielile eligibile, totaliznd 219.943.21 euro (indicate n anexa la acest certificat),
au fost fcute n concordan cu prevederile contractului, respectiv 178857.82 euro
contribuie UE (81,32%) i 41085,39 euro contribuia proprie (18,68%) .
<Ataai la certificatul de audit un tabel realizat pe baza bugetului proiectului, menionnd
pentru fiecare element bugetul iniial, sumele certificate prin certificate anterioare, sumele
certificate de acest certificat i suma total certificat la data certificatului, n conformitate
cu prevederile anexei VI. 1 ataate>
Auditor financiar
Nr. 1084/2001

Urmtorii sunt termeni de referin (ToR) asupra crora Oraul Hrova Beneficiarul
este de acord s angajeze PFA Fudulea Dorin Auditorul s desfoare o verificare a
cheltuielilor i s raporteze n legtur cu un contract de finanare finanat de Comunitatea
Europeana pentru aciuni externe privind "Construirea de locuine sociale (inclusiv mica
infrastructura) pentru 8 familii de romi din localitatea Hrova, jud.Constana"
Phare2006/018-147.01.01.01.01/01.101 (Contractul de finanare). Dac n aceti ToR
Autoritatea de Contractare este menionat, aceasta se refer la Ministerul Finanelor
Publice prin Oficiul de Pli i Contracte PHARE (Act adiional nr.1/13.11.2010) care a
fost semnatar a Contractului de finanare cu Beneficiarul i asigur finanarea
Contractului. Autoritatea de Contractare nu este parte a acestui angajament.
Responsabilitile prilor n angajament
Beneficiarul se refer la organizaia care primete finanare i a semnat Contractul de
finanare cu Autoritatea de Contractare.
Beneficiarul este responsabil cu furnizarea Raportului Financiar pentru proiectul
finanat prin Contractul de finanare i trebuie s se asigure c acest Raport Financiar
este n concordan cu sistemul contabil al Beneficiarului i nregistrrile contabile
corespunztoare.
Beneficiarul accept faptul c msura n care Auditorul poate efectua procedurile cerute
prin acest angajament depinde efectiv de Beneficiar i dac este cazul de partenerii si,
care ofer acces total i liber la personalul beneficiarului i la conturile i nregistrrile
sale relevante.

30

Auditorul se refer la Auditorul independent care este responsabil pentru efectuarea

procedurilor asupra crora s-a czut de acord, aa cum este specificat n aceti ToR i
depunerea unui raport la Beneficiar asupra constatrilor factuale.

Auditorul este membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia (CAFR) , cu

numrul de autorizaie 1084/2001, care la rndul su este membr al

International

Federation of Accountants (IFAC).

Subiectul Angajamentului
Subiectul acestui Angajament este Raportul Financiar legat de Contractul de Finanare
pentru perioada de la 16.01.2011 pn la 15.01.2012. Informaiile, financiare sau
nefinanciare, care se verific de ctre Auditor, sunt reprezentate de totalitatea informaiilor
care fac posibil verificarea faptului c cheltuielile susinute de Beneficiar n Raportul
Financiar s-au fcut, c sunt corecte i eligibile. Anexa 1 la aceti ToR conine o privire de
ansamblu asupra informaiilor cheie despre
Anexa 1: Informaii despre Subiectul Verificrii Cheltuielilor
[Tabelul de mai jos va fi completat de ctre Beneficiar i va fi ataat ca Anexa 1 la termenii
de referin n folosul Auditorului.]
Informaii despre Subiectul Verificarea Cheltuielilor
Numrul de referin i data Phare 2006/018-147.01.01.01.01/01.101
Contractului de finanare
Titlul Contractului de finanare "Construirea de locuine sociale (inclusiv mica
nerambursabil
infrastructura) pentru 8 familii de romi din
localitatea Hrova, jud.Constana"
ara
Romnia
Beneficiarul
ORASUL HROVA, reprezentat prin Consiliul
Local Hrova. Jud.Constana, cu sediul n strada
Piaa 1 Decembrie 1918, nr.1, cod 905400, judeul
Constana
Linia de buget a Contractului Phare 2006/018-147.01.01
de finanare nerambursabil
Referin 01
Baza legal pentru Contractul Phare 2006/018-147.01.01.01.01/01.101
de finanare nerambursabil
Data de ncepere a Proiectului 16.01.2011
Data de sfrit a Proiectului
15.01.2012
Costul total al Proiectului
245.936 Euro
Suma maxim a finanrii
nerambursabile
Suma total primit pn la 120.000 Euro, din care 39.996 Euro de la Ministerul
aceast
dat
de
ctre Finanelor Publice, n 23.03.2011, conform extrasului
31

Beneficiar de la Autoritatea de cont n euro BRD Constana Fondul Naional

Contractant
Cofinanare i 80004 Euro de la Ministerul Finanelor
Publice, n 23.03.2011, conform extrasului de cont n
euro BRD Constana - Fondul Naional PHARE.
Valoarea total a cererii de
plat
Autoritatea Contractant
Ministerul Finanelor Publice prin Oficiul de Pli i
Contracte PHARE (Act adiional nr.1/13.11.2010),
Director Dna Carmen Rou
Comisia European
Auditor
PFA Fudulea Dorin, Bd.Tomis nr.338, Bl.C1, Sc.A,
Et.3,Ap.16, Constana, judeul Constana, Auditor,
Membru al Camerei Auditorilor Financiari din
Romnia, Nr. 1084/2001
Auditor
Fudulea Dorin
Semntura
Data
Menionm faptul c, n calitate de beneficiar al proiectului, Consiliul Local Hrova a
asigurat pentru perioada auditat contribuia proprie pentru acoperirea cheltuielilor
efectuate potrivit liniilor de buget n valoare de 20.931,36 euro conform extraselor de cont
de la Trezoreria Hrova pentru cheltuieli eligibile a cror utilizare este detaliata n
Anexele la Raportul de constatare a verificrii cheltuielilor pentru Contractul de Finanare.

3.3 Raport de audit privind

Constatrile De Facto pentru verificarea cheltuielilor a unui Contract de
Finanare finanat de CE pentru aciuni externe
Cheran Carmen Mihaela, Manager proiect,
ORASUL HROVA,
Reprezentat prin Consiliul Local Hrova
Piaa 1 Decembrie 1918, nr.1,
jud.Constana
Stimat doamn Cheran Carmen Mihaela,
n concordan cu contractul ncheiat n data de 05 ianuarie 2012 cu Consiliul Local
Hrova i cu termenii de referin ataai (Anexa 1 din acest raport), prezentm Raportul
constatrilor de facto (Raportul), cu privire la Raportul Financiar pe care l-ai oferit
32

pentru perioada 16 ianuarie 2011 15 ianuarie 2012 (Anexa 2 din raport). Ai cerut ca
anumite proceduri s fie efectuate

n legtur cu Contractul de Finanare privind

"Construirea de locuine sociale (inclusiv mica infrastructura) pentru 8 familii de

romi din localitatea Hrova, jud.Constana"
Phare2006/018-147.01.01.01.01/01.101Contractul de Finanare. Raportul const n
aceast scrisoare i detaliile Raportului specificate n Capitolele 1 i 2.
Obiectiv
Obiectiv/obligaii
Obligaiile noastre decurgnd din Contractul de Audit presupun exprimarea unei opinii
conform creia cheltuielile solicitate de Beneficiarul de grant n cererea de plat i
menionate n Raportul Financiar sunt stabilite sub toate aspectele materiale n
conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i eligibile, cheltuielile
rezultnd din Contractul de Grant ncheiat ntre dumneavoastr i Ministerul Finanelor
Publice prin Oficiul de Pli i Contracte PHARE ,Autoritatea Contractant privind
"Construirea de locuine sociale (inclusiv mica infrastructura) pentru 8 familii de romi din
localitatea Hrova, jud.Constana" Phare2006/018-147.01.01.01.01/01.101 Contractul.
Aceasta a implicat efectuarea anumitor proceduri specificate i specifice.
Obiectivul acestui audit este ca Auditorul s-i exprime opinia referitor la cheltuielile
solicitate de Beneficiarul de grant n cererea de plat i menionate n Raportul Financiar ca
acestea sunt stabilite sub toate aspectele materiale n conformitate cu termenii contractuali,
sunt reale, sunt exacte i eligibile. Eligibilitatea nseamn c cheltuielile au fost efectuate
n conformitate cu prevederile Contractului.
Scopul lucrrii
Angajamentul nostru a fost luat n conformitate cu:
- termenii de referin din Anexa 1 la acest Raport (care reprezint anex i la Contractul
de Audit) i:
-

prevederile legislaiei romne n materie

- ISA 800 Raportul Auditorului independent cu privire la misiuni de audit cu scop

special

33

- Codul Etic pentru Auditorii profesioniti elaborat de IFAC. Autoritatea Contractant

solicit ca auditorul sa ndeplineasc de asemenea cerinele de independen fa de
Prestator i afiliatele acestuia prevzute de Codul Etic pentru Auditorii profesioniti.
Scopul acestor proceduri convenite a fost stabilit exclusiv de ctre Autoritatea
Contractant, iar procedurile au fost executate exclusiv pentru a exprima o opinie
referitoare la realitatea, exactitatea i eligibilitatea cheltuielilor solicitate de Beneficiarul de
grant conform cererii de plat i Raportului Financiar sub toate aspectele materiale.
Noi am efectuat auditul n conformitate cu Standardele Internaionale de Audit inclusiv
ISA 800. Aceste standarde cer planificarea i efectuarea auditului n scopul obinerii unei
certificri rezonabile conform creia cheltuielile solicitate de Beneficiarul de grant n
cererea de plat i menionate n Raportul Financiar sunt stabilite sub toate aspectele
materiale n conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i eligibile. Un
audit include examinarea pe baz de test a probelor aferente. Credem c auditul nostru
asigur o baz rezonabil pentru opinia exprimat.
Surse de informare
Raportul prezint informaiile puse la dispoziia noastr de ctre Beneficiarul de grant n
replic la anumite ntrebri, sau informaiile obinute sau extrase din sistemul de informare
i contabilitate al Beneficiarului.
Constatrile efectuate
Totalul cheltuielilor care fac subiectul acestei verificri este n sum de 242774,54 euro
(detaliate n ANEXA A1 la RAPORT) pentru cheltuielile cuprinse n Raportul financiar
final plus suma 180,06 euro (detaliat n ANEXELE la RAPORT) reprezentnd
cheltuielile cu diferene de curs valutar.
n baza procedurilor agreate care au fost urmate am constatat c valoarea cheltuielilor
eligibile efectuate n derularea proiectului este de 219943,21 euro i au fost fcute n
concordan cu prevederile contractului, respectiv 178857.82 euro contribuie UE
(81,32%) i 41085,39 euro contribuia proprie (18,68%), iar cheltuielile neeligibile sunt n
valoare de 23011,39 euro compus din valoarea cheltuielilor angajate potrivit liniilor de
buget n valoare de 22831,33 euro i diferene de curs valutar n valoare de 180,06 euro.
Acest total corespunde totalului cheltuielilor solicitate n cererea de plat i Raportul
Financiar ale Beneficiarului de grant. Am desfurat o verificare exhaustiv a cheltuielilor
solicitate n cererea de plat i menionate n Raportul Financiar.
34

n opinia noastr suma de 219943,21 euro reprezint sub toate aspectele materiale
cheltuieli efectuate n conformitate cu termenii contractuali, sunt reale, sunt exacte i
eligibile.
Detaliile constatrilor efectuate, incluznd un tabel centralizator al cheltuielilor care sunt
eligibile este prezentat n capitolul 2 al acestui Raport.
Folosirea Raportului
Acest Raport poate fi folosit exclusiv pentru scopul prezentat n obiectivul mai sus
menionat.
Acest raport a fost pregtit numai pentru uzul confidenial al Beneficiarului de grant i al
Autoritii Contractante n legtur cu cerinele prevzute n art.15.7 din Condiiile
Generale ale Contractului. Acest Raport nu poate fi folosi ca suport de ctre Beneficiarul
de grant sau de ctre Autoritatea Contractant pentru nici un alt scop i nici nu poate fi
distribuit ctre alte persoane. Autoritatea Contractant poate dezvlui prezentul raport
numai celor care au drept legal de acces la acesta, n special Comisiei Europene, Biroului
European Anti-Fraud i Curii Europene de Auditori.
Acest Raport se refer numai la Raportul Financiar menionat anterior i nu se extinde
asupra unui bilan financiar al Beneficiarului de grant.
Ateptm cu interes s discutm cu dumneavoastr acest Raport i v stm la dispoziie cu
orice informaii sau lmuriri suplimentare care ar putea fi solicitate.
Al dumneavoastr cu sinceritate,
28 octombrie 2012,
Auditor financiar
Fudulea Dorin
Membru al Camerei Auditorilor Financiari din Romnia
Nr. 1084/2001
Detaliile Raportului
Capitolul 1

Informaii despre Contractul de Grant i Activitile Beneficiarului de

grant
Proiectul are drept obiectiv Construirea de locuine sociale (inclusiv mica infrastructura)
pentru 8 familii de romi din localitatea Hrova, jud.Constana
SUMA euro
Costuri totale eligibile ale aciunii
Contribuia solicitat Comisiei

245636
200000
35

% din costul eligibil total al

aciunii
100 %
81,32 %

pentru acest proiect

Contribuia financiar a
solicitantului

45936

18,68 %

Perioada de implementare a proiectului este de 12 luni (act adiional nr.2/23.11.2010).

Perioada acoperit de raportul de audit este 16.01.2011-15.01.2012.
Sumele eligibile utilizate din Bugetul total al proiectului potrivit constatrilor noastre sunt
de 219943,21 euro ; pana la 15.01.2012 nu au fost utilizate fonduri potrivit liniilor de
buget n valoare de 25992,79 , dar a fost depita linia de buget 6.1.8. cu suma de
22831,33 . Fondurile ramase neutilizate pe total proiect sunt n valoare de 3161,46 .
Avansul primit de la Autoritatea Contractanta a fost de 120000 potrivit extraselor
bancare.

1
2
3

4
5
6

Descriere

TOTAL

0
Certificare final
Cheltuieli angajate TOTAL
(3+6)

1
242954,60

Cheltuieli eligibile angajate

Cheltuieli neeligibile
angajate
- Linii de buget
- dif. curs valutar

219943,21
23011,39

AVANS primit
DOBANDA la avans
Sold fonduri
nerambursabile (7+8-2)
Din care
BRD cont euro
BRD cont lei

140931.36
66,17
173,67

FONDURI
NERAMBU
RSABILE
2
178857,82

procent
%

FINANTARE
PROPRIE

procent
%

3
73.62

4
64096,78

5
26.38

178857,82

81.32

41085,39
23011,39

18.68
100

22831,33
180.06

22831,33
180.06
120000,00
66,17
173,67

85.15

20931,36

14.85

65.93
107.74

Capitolul 2. Proceduri executate i constatri efectuate

Am executat procedurile astfel cum au fost convenite n termenii de referin pentru
verificarea cheltuielilor Contractului privind "Construirea de locuine sociale (inclusiv
mica infrastructura) pentru 8 familii de romi din localitatea Hrova, jud.Constana"
Phare2006/018-147.01.01.01.01/01.101. Constatrile efectuate n aceste proceduri sunt
prezentate la titlurile de mai jos.
36

S-au obinut suficiente informaii despre Proiect i s-au neles termenii i condiiile

din Contractul de Finanare prin obinerea unei copii a Contractului de finanare i a

anexelor sale i prin obinerea unei copii a Raportului Financiar ntocmit de Beneficiar
conform Anexei VI la Contractul de finanare. Auditorul a constatat c Beneficiarul a
identificat i a neles regulile de naionalitate i origine privind regulile de achiziii.
2

Proceduri de verificare a eligibilitii cheltuielilor menionate de Beneficiar n

Raportul Financiar al Proiectului sunt cele prevzute n Anexa VII a Contractului de

finanare i agreate de Auditor i reprezint termenii de referin pentru verificarea
cheltuielilor Contractului de finanare nerambursabil Anexa 2.
2.1

Proceduri generale

- s-a verificat dac Raportul Financiar este n concordan cu condiiile Contractului de

finanare, n special art. 2 din Condiii Generale (format i limb) i nu apar neconcordane.
- s-a examinat conformitatea cu regulile de contabilitate din Contractul de finanare art.17
din Condiii Generale n scopul de a aprecia dac verificarea efectiv i eficient a
cheltuielilor din Raportul Financiar este posibil i de a raporta eventuale excepii i
punctele slabe cu privire la nregistrrile contabile i la cerinele documentare astfel nct
Beneficiarul s poat lua msuri de corecie i mbuntire pe perioada rmas din
implementarea Proiectului. Nu apar neconformiti.
- s-au verificat i conciliat informaiile din Raportul financiar cu informaiile din
documentele financiar-contabile contabile i nu apar neconcordane.
- s-a verificat aplicarea corect a ratei de schimb valutar n conformitate cu Articolul 16.9
din Condiii Generale i nu apar neconcordane.
2.2

Conformitatea Cheltuielilor cu Bugetul i revizuirea analitic

Am realizat o verificare analitic a cheltuielilor menionate n Raportul Financiar i am

constatat urmtoarele: (ANEXA A1)
- liniile de buget din Raportul Financiar corespund Bugetului din Contractul de finanare
(ca autenticitate i autorizare n Bugetul iniial) i cheltuielile fcute au fost prevzute n
Bugetul din Contractul de finanare .
- suma total solicitat pentru plat de Beneficiar nu a depit valoarea maxim a finanrii
nerambursabile stipulat n Contractul de finanare
- au fost respectate condiiile referitoare la profit din art. 17.3 din Condiiile Generale.

37

2.3

Selecia cheltuielilor ce vor fi verificate

Selectarea cheltuielilor s-a realizat pe categorii de cheltuieli conform liniilor bugetare

aprobate.
Selectarea cheltuielilor supuse verificrii n cadrul categoriilor de cheltuieli s-a realizat
dup valoare, riscuri inerente i predispoziie la erori.
2.4

Verificarea cheltuielilor

n urma verificrii n funcie de criteriile de mai jos a cheltuielilor selectate am constatat

urmtoarele:
2.4.1

Eligibilitatea Costurilor Directe i TVA

cheltuielile efectuate au fost necesare realizrii proiectului i au condus la atingerea

scopului propus al proiectului fiind angajate pentru activitile i obiectivele proiectului

-

costurile directe sunt prevzute n Bugetul Contractului de finanare i sunt

conforme cu principiile unui management financiar riguros; cheltuielile angajate sunt

efectuate de Beneficiar n perioada implementrii proiectului; costurile sunt identificabile,
verificabile, reale n substana lor economic i au la baz documente originale.
-

constatrile referitoare la cheltuielile neeligibile privind liniile de buget sunt:

(ANEXA A1, coloana 15)

-

la linia de buget 6.1.8 locuine i infrastructur, suma de 445,67 euro angajat

pentru cheltuieli cu taxe, care potrivit

prevederilor din Condiii Generale reprezent

cheltuial neeligibil. Aceast sum a fost pltit din finanarea nerambursabil dar
reprezentnd cheltuial neeligibil va fi suportat n final din contribuia proprie. Suma de
22385,66 euro este cheltuial neeligibil deoarece a depit linia de buget aceasta suma
nu a fost achitata dar va fi suportata din fondurile proprii.
-

nu se constat cheltuieli neeligibile achitate de natura taxelor (TVA) dat fiind faptul

ca Beneficiarul a suportat separat din contul curent sumele aferente.

Suma solicitat reprezentnd TVA aferent cheltuielilor eligibile este n valoare de
171975,19 lei.
-

cheltuielile neeligibile utilizate din fondurile proiectului reprezentnd diferenele de

curs valutar sunt n sum total de 180,06 euro

2.4.2

Exactitate i nregistrare

38

cheltuielile sunt nregistrate n Raportul Financiar dup natura lor i cu exactitate

privind calculele, sunt susinute de probe i documente. Am constatat o evaluare adecvat

i utilizarea unui raport de schimb valutar corect.
2.4.3
-

Clasificare ( ncadrarea cheltuielilor)

cheltuielile pentru operaiunile comerciale (tranzacii) sau pentru activiti au fost

corect incluse ntr-un capitolul sau un subcapitolul din Raportul Financiar.

2.4.4

Realitatea (angajarea / efectuarea)

- activele achiziionate exist, serviciile necesare au fost prestate de furnizori conform

contractelor ncheiate, preurile din facturi corespund ofertelor naintate de acetia.
2.4.5
-

Conformitatea cu regulile de Achiziie, Naionalitate i Origine

nu se constat cazuri de neconformitate.

2.4.6

Costurile administrative (indirecte)

- 12,99 euro reprezentate de cheltuieli privind transferurile bancare

2.4.7

Cheltuieli neprevzute - Nu este cazul

2.5

Verificarea acoperirii cheltuielilor

au fost verificate toate capitolele i subcapitolele de cheltuieli din Raportul Financiar.

Detalierea constatrilor este evideniata n ANEXA A1.

2.5.1

Raportul de acoperire a cheltuielilor (ECR): cheltuielile au fost verificate peste

pragul de 65%
2.5.2

Acoperirea suficient a ECR asupra categoriilor de cheltuieli: Raportul de

acoperire prin verificare a cheltuielilor este de 10% pentru fiecare capitol i subcapitol de
cheltuieli din Raportul Financiar.
2.6

Verificarea ncasrilor Proiectului

Am verificat dac ncasrile respectiv finanrile nerambursabile i fondurile reprezentnd

contribuie proprie au fost corect alocate proiectului n conformitate cu Contractul de
Finanare i am constatat ca au fost relevate corect n Raportul Financiar. Detalierea acestor
fonduri privind intrrile i modul de utilizare a lor sunt evideniate n ANEXELE la raport
referitoare la fiecare mod de finanare pe conturi bancare n euro i lei.
Avansul primit din contribuia UE este n valoare de 120000 euro, dobnda nregistrat n
contul curent la avansul primit din finanri nerambursabile este de 66.17 euro. Diferena
de primit potrivit contribuiei UE la cheltuielile eligibile ale proiectului este n valoare de
58791,65 euro.
39

CONCLUZII
Toate aciunile propuse n cadrul acestei scheme de granturi vor trebui s fie
rezultatul consultrilor strnse dintre autoritile administraiei publice i reprezentanii
comunitilor de romi. Aciunile vor trebui alese prin consultare cu membrii comunitii
ntr-un mod strategic, avnd drept int rezolvarea problemelor cu care se confrunt
comunitile de romi i asigurarea sustenabilitii soluiilor implementate, odat cu
finalizarea proiectului.
Proiectele trebuie s asigure reprezentarea membrilor comunitii n toate fazele
(identificarea problemelor, implementare i evaluare).
Organizaiile rome partenere sau grupurile de iniiativ ale romilor trebuie s
reprezinte comunitile de romi n ansamblu i nu doar grupuri minoritare. Se recomand
ca pn la ncheierea proiectului, astfel de grupuri de iniiativ s fie sprijinite pentru
constituirea ca asociaie sau fundaie n temeiul Ordonanei Guvernului nr. 26/2000, cu
modificrile i completrile ulterioare.
Beneficiarii trebuie s fie pregtii s participe la cursurile de calificare
profesional, iar mai apoi s foloseasc abilitile nou dobndite pentru construirea i/sau
reabilitarea caselor identificate n proiect.
Vor fi considerate beneficiare ale acestui proiect doar acele familii numeroase cu un
nivel sczut al veniturilor. Selecia beneficiarilor finali va trebui s aib loc n baza unor
criterii stabilite de Beneficiarii contractelor de grant printr-un proces transparent i n
colaborare cu partenerii i asociaii.
Se va acorda o atenie deosebit sustenabilitii activitilor prevzute, precum i
capacitii beneficiarilor de a suporta mai apoi costul utilitilor. Pentru aceasta, aciunile
complementare care vor promova angajarea beneficiarilor acestor locuine, vor reprezenta
un element cheie pentru eligibilitatea i succesul proiectului.
Proiectele trebuie s aib n vedere elementul de sustenabilitate i s furnizeze o
descriere clar a costurilor de ntreinere estimate dup terminarea proiectului i a modului
cum acestea vor putea fi acoperite de beneficiari.
Pentru proiectele care au ca obiect construcia de locuine, transferul de proprietate
(locuin) se va face ctre beneficiarii finali la cinci ani de la ncheierea proiectului, n
urma respectrii clauzelor unui contract de folosin

gratuit semnat cu proprietarul

imobilului. Contractul de folosin se ncheie de ctre primar sau de ctre o persoan

mputernicit de acesta, cu beneficiarul, pe o perioad de 5 ani.
40

Auditul potrivit proiectului

Un audit extern asupra nregistrrilor i conturilor proiectului, realizat de un auditor
autorizat, care este membru al unui organism de supraveghere a efecturii auditului cu
respectarea standardelor de audit n vigoare, trebuie s nsoeasc Cererea de plat final.
Printr-un raport de verificare a cheltuielilor conform modelului din Anexa VII,
auditorul va certifica faptul c datele din situaia financiar depus (venituri i cheltuieli)
sunt exacte, reale i justificate cu documente adecvate. De asemenea, auditorul va
identifica cheltuielile eligibile efectuate n conformitate cu Contractul.
Contractul va permite Comisiei, Oficiului European Anti-Fraud i Curii Europene
a Auditorilor s realizeze verificarea proiectului att pe baza nregistrrilor, ct i prin
vizite la locul de desfurare a proiectului (cf. Art. 16.2 din Condiiile Generale).

41

REFERINE BIBLIOGRAFICE

1.

Androniceanu Armenia i colaboratorii, Managemetul proiectelor cu finanare

extern Metodologii de elaborare , Editura Universitar, Bucureti, 2006;

2.

Arens Alvin i colaboratorii, Audit - o abordare integrat, Editura ARC, Chiinu

2003,
3.

McCollum James, Bnacu Cristian Silviu, Management proiectelor, Editura

Universitar Bucureti 2005,

4.

*** Regulamentul Consiliului(CE, Euratom) Nr. 1605/2002 privind Regulamentul

financiar aplicabil bugetului general al Comunitilor Europene;

(Mod de accesare: www.ier.ro, Institutul European din Romnia)
5.

*** INTERREG IIIC, Audit Guidelines, (Mod de accesare: www.interreg3c.net )

6.

*** INTOSAI, Strategic Plan 2005-2010, (Mod de accesare: www.intosai.org )

7.

*** Regulament de organizare i funcionare a Autoritii de Audit pentru fondurile

acordate Romniei de Uniunea European prin programele ISPA i SAPARD i pentru

fondurile ce vor fi acordate n perioada post-aderare;
(Mod de accesare: www.ier.ro, Institutul European din Romnia)
8.

***

The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission,

www.coso.org
9.

***

International Organization of Supreme Audit Institutions, www.intosai.org

10.

***

Institutul European din Romnia, www.ier.ro.

42