Profitul brut (contabil) = Venituri TOTALE Cheltuieli TOTALE = 452850 -409373= 43477RON

Societatea HGC CLEANINGS.R.L., in urmaveniturilorrealizate ,poate fi platitoare de impozitpe profitsau de impozit pevenitul microintreprinderilor. Aceasta
poate sa plateasca impozit pe venitul microintreprinderilor doardaca veniturile realizate nu au depit echivalentuln lei a 100.000 euro si daca ponderea
veniturilor realizate din consultan i management n veniturile totale este de cel mult 20% conform definitiei din codul fiscal valabil 2016, art.47.
Daca firma esteP.F.A., atunci aceasta este in mod obligatoriu platitoare de impozit pevenit, conform Legii 227/2015 privindcodul fiscal art.69; art.68;
art.72. Astfel, sunt 3 varianteprin care aceastapoateplatiimpozitul la stat:
- insistem real;
- insistem de norma de venit (sistemforfetar);
- insistem de retinere/impozitare la sursa.

3. CalcululImpozituluipe profit
Limita Cheltuieli Protocol deductibile = (VenituriImpozabile CheltuieliDeductibile + Cheltuieli de protocol + Cheltuieli cu Impozitulpeprofit+amendaafp)
* 2% = (452850 278380 +355 + 500+12000) * 2% = 187325 * 2% = 3746,50 =3747 RON

Intrucatlimitacheltuielilor de protocol estemultpestesuma din contul de cheltuieli de protocol rezultacaintreagasuma de 355 lei ramane integral deductibila.

Bazaimpozabila = Venituri TOTALE Cheltuieli TOTALE + Cheltuieli NEDEDUCTIBILE Venituri NEIMPOZABILE = Venituri IMPOZABILE Cheltuieli
DEDUCTIBILE = 452850 278380+500+12000 =186970 RON

Impozitulpe profit = Bazaimpozabila * 16%= 186970 * 16% = 29915 RON

In decursulanului s-a declarant siachitat un impozit de 12000 lei iarimpozitulpe profit afferent intreguluian a fost de 29915 lei,
urmandcaprindeclaratiaanualaprivindimpozitulpe profit (declarative 101) sa se declare diferenta de impozit de plata :29915 12000 = 17915 ron

Profitul net = Profitulcontabil brut Impozitulpe profit = 174470 29915 = 144555 RON
4. Calculul Impozitului pe venitul microintreprinderilor
Cheltuieli legate de achizitiauneicase de marcat = 0 RON

Bazaimpozabila = Veniturile IMPOZABILE + reducericomerciale primate ulterior facturii- Cheltuieli legate de casa de marcat = 452850 0 =452850 RON
(ART. 53Codul fiscal 2016)
Avand in vederecasocietateainregistreazaunnumar de 10 salariati (decipeste 2 angajati cum prevedecodul fiscal 2016) cota de impozitareeste de 1%
Impozitulpevenitulmicrointreprinderilor = Bazaimpozabila * 1% = 452850 * 1% = 4529 RON
5. CalcululImpozituluipevenit
a. Sistem real (Art.68 Codul fiscal 2016)
Limita Cheltuieli Protocol deductibile = (Venit Brut CheltuieliDeductibile + Cheltuieli de protocol) * 2% = (452850 265880 + 355) * 2% =
187325*2%=3747 RON
Venitul BRUT = Venituri IMPOZABILE = 452850 RON
Venitul NET (anual) = Venitul BRUT Cheltuieli DEDUCTIBILE = 452850-265880 = 186970 RON
Impozitul pe venit = Venitul NET * 16% = 186970 * 16% = 29915 RON
b. Sistemforfetar (Norma de venit) (Art.69 Codul fiscal 2016)
Venitul net anual se determinpebazanormelor de venit de la locul desfurrii activitii. Ministerul Finanelor Publice elaboreaz nomenclatorul
activitilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit.
Salariul minim peeconomie = 1050 RON
1050 RON * 12 LUNI = 12600 RON Plafon de venitanual

c. Sistem de retinere la sursa(ART. 72 Codul fiscal)

Presupunemca P.F.A. ullucreaza cu o institutie care ii oferaasigurari de viatapentrusalariati In acestcaz, institutiaesteobligatasa retina un impozitpe care il
da statului: se aplica o cot de impunere de 10% la venitul brut din care se deduccontribuiilesocialeobligatoriireinute la surs

[(Total venituri impozabile Cheltuieli deductibile) + Cheltuieli nedeductibile] x 16% = Valoare impozit pe profit [(6334300 6140200) + 1500]x16%=
195600x16% =31296 lei
Calcul Impozit venit
Total venituri imozabile x 3% = Impozit venit 6334300 x 3% =190029 lei
AvantajeIMPOZIT PE VENIT
-aceasta optiune va minimizeaza impozitul daca aveti o profitabilitate mare (peste 18.75% inainte de impozit)
-costul cu contabilitatea este mai mic
-daca optiunea nu e convenabila puteti oricand sa treceti la impozit pe profit
DezavantajeleIMPOZIT PE VENIT
-chiar daca sunteti pe pierdere platiti impozit
-daca ati avut pierderi in anii anteriori nu le puteti folosi pentru a va diminua impozitul
Avantajele IMPOZIT PE PROFIT
-aceasta optiune va minimizeaza impozitul daca aveti o profitabilitate mica (sub 18.75% inainte de impozit)
-daca nu aveti profit nu platiti impozit
-puteti sa va reduceti profitul impozabil cu pierderile din anii anteriori reducand astfel impozitul
Dezavantajele IMPOZIT PE PROFIT
-costul cu contabilitatea este mai mare intrucat necesita mai mult efort si mai multe cunostinte
-odata aleasa aceasta optiune nu mai puteti trece la impozit pe venit