1.

Exemple de taxe/impozite directe si indirecte

2. Persoane impozabile (sau nu) din punctul de vedere al TVA:

- O persoana care vinde un imobil

- Un copil care vinde limonada

- O persoana care vinde un apartament moștenit in luna aprilie si un teren (achiziționat in urma

cu câțiva ani) in luna octombrie.

- O companie care produce si vinde bauturi racoritoare

- Un profesor care preda la diferite universitati (ca freelancer/PFA)

- Un profesor angajat la „Best Professional Courses”

- Mătușa care a închiriat o camera din apartamentul ei unei studente

3. Societatea „Cuiul lui Pepelea”, producătoare de cuie s-a înregistrat la Registrul Comerțului in
luna Aprilie 2017. La înregistrare, a declarat o cifra de afaceri estimata pentru perioada pana la
sfârșitul anului de 100.000 Lei.
1. Care este pragul de inregistrare pentru TVA pentru „Cuiul lui Pepelea”?
2. Trebuie sa se inregistreza pentru TVA „Cuiul lui Pepelea” de la inregistrare?
4. In 2018, Societatea „Cuiul lui Pepelea” inregistrat venituri lunare de 20,000 Lei cu exceptia lunii
martie cand a vandut o licenta (pe care nu a reusit s-o foloseasca) cu 20,000 Lei si a lunii mai
cand a vandut un echipament pentru suma de 100,000 Lei.
1. Trebuie sa se inregistreze compania noastra pentru TVA?
2. Cand?

5. In 2019, „Cuiul lui Pepelea” si-a stabilizat activitatea si are venituri de 55,000 Lei pe luna.
1. Trebuie sa se inregistreze compania noastra pentru TVA?
2. Cand?
6. Societatea Sirtaki, care este beneficiara a regimului special al intreprinderilor mici in ceea ce
priveste inregistrarea pentru TVA vinde produse alimentare in piata.
In luna aprilie, societatea a achizitionat masline din piata pentru suma de 2,000 Euro. Maslinele
s-au vandut foarte bine, asa ca, in luna mai, Sirtaki a mai achizitionat masline din Grecia in
valoare de 5,000 Euro, iar in luna iulie a achizitionat masline in valoare de 8,000 Euro.
In plus, deoarece actionarul Sirtaki a inceput sa aibe prieteni in Grecia, in luna iunie, Sirtaki a
achizitionat si branza Feta in valoare de 5,000 Euro

1. Trebuie sa se inregistreze Sirtaki pentru TVA?

2. Cand?

7. Societatea „Jolie Jolie” care este beneficiara a regimului special al intreprinderilor mici in ceea ce
priveste inregistrarea pentru TVA vinde produse cosmetice in „Molul” din Bucuresti.
Societatea se aprovizioneaza de la Gerovital – o marca romaneasca, recunoscuta international,
dar vanzarile sunt mult sub asteptari (sub 10,000 Lei/luna). In incercarea de a creste volumul
vanzarilor, „Jolie Jolie” a chemat o echipa de experti ai societatii „Belle” (inregistrata pentru TVA
in Franta) pentru a participa la un „make-up session” organizat in Bucuresti in luna decembrie
2017.
Urmare a acestui eveniment, in anul 2018, vanzarile societatii „Jolie Jolie” au devenit 20,000 Lei
pe luna si societatea i-a in calcul sa organizeze si anul urmator acest eveniment.
1. Trebuie sa se inregistreze Jolie Jolie pentru TVA?
2. Cand?

8. Care dintre urmatoarele tranzactii sunt in sfera TVA (in Romania) si de ce?
1. Vanzarea de creioane

2. Achizitia de caiete din Bulgaria

 3. Vanzarea de stampile in Rusia

4. Achizitia de echipament medical din Germania de catre „Spitalul de urgenta”

5. Vanzarea automobilului „Ferari” achizitionat de Organizatia Non-Guvernamentala „Sa

crestem nivelul de trai”. Organizatia nu a folosit deloc autmobilul deoarece
managementul organizatiei a considerat aceasta achizitie „o greseala” si, prin urmare, a
decis sa re-vanda automobilul imediat in Italia catre Societatea „Fiasci” SRL, inregistrata
pentru TVA in Italia.

6. Achizitia de medicamente din Franta de catre compania de farmacii „Sanatate!”

7. Achizitia de bomboane din Belgia de catre societatea „Ciocolata” din Romania, care
beneficiaza de regimul intreprinderilor mici in ceea ce priveste inregistrarea pentru TVA

9. Pentru urmatoarele tranzactii, spuneti (si explicati) daca sunt considerate livrari sau nu, din
punctul de vedere al TVA

Nr Tranzactie Livrare?
1 Vanzarea unei masini

2 Vanzarea unei case

3 Transferul dreptului de proprietat asupra unui teren catre Municipiul

Bucuresti contra sumei de 50,000 Euro

4 100,000 de creioane (inscriptionate cu numele companiei

« Moldoveanu ») au fost daruite unei scoli primare in cadrul unui
contract de sponsorizare. Cifra de afaceri a companiei
« Moldoveanu » a fost de 1,000,000 Lei la care se adauga si veniturile
din vanzarea unui mijloc fix in suma de 20,000 Lei . Costul unui creion
este de 0.5 Lei, iar pretul de vanzare este de 1Leu.

5 Moldoveanu a mai donat 10,000 de creioane unei case de batrani din

Cluj.

6 In anul 2018, 500,000 de creioane au fost folosite de catre angajatii

Moldoveanu, in cadrul activitatilor lor zilnice.
7 1,000 de creioane reprezinta pierderea normala anuala pentru
compania « Moldoveanu »

8 Cu ocazia Craciunului, “Moldoveanu” a oferit 5,000 de cutii cu cate

36 de creioane, fiecaruia dintre clientii companiei.

9 Dar primii 50 de client au primit cadou de Craciun cate o cutie cu 12

creioane aurite. Costul auririi unui creion a fost de 10 Lei/creion.

10 1,000 de creionele mici au fost oferite oricarui trecator din parcul

Herastrau cu ocazia unei campanii publicitare desfasurate in data de
1 Iunie.

10. Pentru urmatoarele tranzactii, spuneti (si explicati) daca sunt considerate prestari de servicii sau
nu, din punctul de vedere al TVA

Nr Tranzactie Prestare?
1 Societatea TZ transporta cateva lucruri ale domnului Y. Costul
transportiului este 10,000 Lei,iar pretul platit de d-nul Y a fost
de 8,000 Lei.

2 Conducerea societatii TZ a acceptat ca pe data de 25th May

2012 unul dintre tir-urile folosite in campanii publicitare sa fie
folosit de un agnajat pentru a-si sarbatori ziua de nastere.
Angajatul nu a trebuit sa plateasca nimic pentru acesr “cadou”,
totusi costul folosirii acestui tir este de 1,000 lei pe zi.

3 Societatea a folosit 5 autocare noi pentru a transporta

personalul cheie a celor mai important client de la Bucuresti la
Brasov cu scopul de a-i convinge pe acestia de calitatea
serviciilor oferite de compania TZ. Costul total a trasportului a
fost de 30,000 Lei
 4 Cu ocazia evenimentului de mai sus, toti participantii (50 de
persoane) au fost invitati la masa in Predeal. Costul mesei a
fost de 45,000 Lei.

5 Societatea a furnizat servicii de transportul unui client major

pentru care a pretins suma de 100,000 Lei

6 In cadrul unui contract de sponsorizare, TZ a transportat copii

unei scoli din Buzau la Brasov. Costul transportului a fost de
20,000 Lei. Pretul normal al unui astfel de transport este de
30,000 Lei. Cifra de afaceri a companiei a fost de 1,000,000 Lei
(dar doar 700,000 Lei reprezinta contra-valoarea unor tranzactii
taxabile din punctul de vedere al TVA)

7 In luna noiembrie, societatea a trebuit sa repare un autocar pe

care il vanduse in iulie, in cardul perioadei de garantie. Costul
reparatiei a fost de 30,000 Lei

11. Justificati care este locul urmatoarelor tranzactii (din punct de vedere al TVA) realizate de societatea
MAMAMIA SA (inregistrata pentru TVA in Romania):
1. Vanzarea a 5 cutii de cafea boabe catre societatea „Tata Mare” din Sibiu. Cafeaua a fost trimisa
prin curier din Bucuresti la Sibiu, iar pretul transportului a fost inclus in pret.

2. Transportul celor 5 cutii de cafea boabe de la Bucuresti la Sibiu de catre Fast Curier, societate de
curierat inregistrata in Bulgaria.

3. Predarea cursurilor de „desene in cappuccino” la barul hotelului „Nisipurile de Argint” din

Bulgaria. Cursul a fost realizat la cererea hotelului care este societate inregistrata in Bulgaria.
4. Livrarea a 3 espressoare catre Societatea „Cafe au Lait”, inregistrata pentru TVA in Franta.
Societatea franceza a transportat espressoarele la sediul firmei din Paris.

5. Alte 4 espressoare au fost vandute tot companiei „Cafe au Lait”, aceste espressoare, conform
contractului dintre cele doua companii au trebuit montate de catre MAMAMIA la stand-urile
clientului din Spania.

6. MAMAMIA a achizitionat 20 de cani de caffe frappe, prin angajatii ei cand au fost la un curs in
Cuba.

7. MAMAMIA a contractat cursul „Cum se prajeste cafeaua” de la societatea „Conquistador” din

Cuba pentru 5 angajati.

8. MAMAMIA a platit cazarea celor 5 angajati in Havana.

9. La intoarcerea din Cuba cei 5 angajati au predat acest curs unor societati din Bulgaria, Ungaria si
Moldova. Cursul a fost organizat la hotelul „Piscul Inalt” din Brasov.

10. MAMAMIA a platit inchirierea salii de curs la hotelul „Piscul Inalt”.

11. Pe site-ul MAMAMIA, vizitatorii, pot accesa cursul online „The perfect espresso” contra 400 Lei.
In ultima luna la curs s-au inscris 3 persoane din Moldova, 2 persoane din Olanda si o societatea
(care a furnizat cod de TVA valabil) din Cehia.

12. MAMAMIA vinde cafea si la sediul ei din Bucuresti. In ultima luna a vandut 500 cafele la
persoane fizice si 3000 la companii care au prezentat coduri de TVA valabile (din tot spatiul
comunitar de TVA).

13. MAMAMIA a platit transportul unor piese de schimb din Chisinau la Moscova catre societatea
„Soferul Vesel” inregistrata in Republica Moldova.
14. MAMAMIA a transportat, pentru domnul Jacob 10 kg de cafea din Bucuresti la Viena.

15. La intoarcere, MAMAMIA a tarnsportat pentru d-na Kahune 5 seturi de farfurii de la Viena la
Salzburg.

16. MAMAMIA a achizitionat 5 masini de cafea la ibric din Liban.

17. MAMAMIA a achizitionat 8 saci de cafea boabe de la „Olandezul zburator” (inragistrata in

Olanda).

18. MAMAMIA a reparat masina de cafea a societatii Turcu (din India).

19. MAMAMIA a reparat (in perioada de garantie) si masina de cafea a d-lui Neamtu (din Germania).

20. MAMAMIA a platit si serviciile de contabilitatea societatii „Contabilul Destept”, inregistrata

pentru TVA in Romania.

12. Care este tratamentul urmatoarelor tranzactii realizate de societatea ARABELA (inregistrata
pentru TVA in Romania si avand o cifra de afaceri de 500,000 Lei) din punctul de vedere al TVA?
(Daca nu se specificaaltfe, toate sumele sunt fara TVA.)
1. Livrarea a 10 inele „speciale” catre societatea „Vrajitorul din Oz” (inregistrata pentru TVA in
UK.

2. Plata sumei de 1000 lei catre Servicii SA (din Romnaia) reprezentand penalitati de intarziere.

3. Achizitia a 5 bilete de avion catre Bruxelles in valoarea de 2,000 Lei/bilet pentru 5 angajati
care au mers la cursuri de perfectionare.
4. Plata cursurilor de perfectionare catre societatea Samanta SA (inregistrata pentru TVA in
Belgia).

5. Achizitia de produse de papetarie din Moldova contra 10,000 Lei, valoarea in vama a acestor
produse a fost de 12,000 Lei, iar taxele vamale au fost 1,000 Lei.

6. Folosirea a 50% din produsele de papetarie achizitionate in cadrul activitatii curente.

7. Cealalta jumatate a fost folosita pentru a sponsoriza concursul „micul vrajitor”, organizat in
Bucuresti.

8. Plata serviciilor (5,000 Lei) de restaurant la restaurantul „Scoica” din Bulgaria.

9. Masa de la restaurantul „Scoica a fost organizata cu ocazia actiunii anuale de protocol la

care sunt invitati reprezentantii primilor 3 clienti.

10. Livrarea a 5 pelerine invizibile catre societatea „Balsoi” din Rusia.

11. Inchirierea depozitului din fundul curtii catre societatea „Corbul alb” cu 20,000 lei pe luna.

12. Livrarea a 10 console de jocuri catre societatea „Alternative learning”, inregistrata pentru
TVA in România (5,000 Lei/buc.).

13. Livrarea a 10 console de jocuri catre societatea „Kreative Ehrziehung”, inregistrata in

Germania (5,000 Lei/buc).

14. Livrarea a 30 console catre domnul Dorcea (cetatean roman), cu ocazia craciunului (5,000
Lei/buc).
 15. Achizitia serviciilor de consultanta legate de implementarea noilor standarde in transportul
aerian de la societatea „Sand Wich” din US.

13. Care este momentul generator si care este momentul exigibilitatii pentru urmatoarele tranzactii

realizate de societatea SID SRL (inregistrata pentru TVA in Romania si care nu aplica TVA la
incasare)?

1. Livrarea a 2,000 ghinde cadrilate catre societatea SCRAT SA (inregistrata pentru TVA in
Romania), ghindele au fost ridicate de la sediul SID de catre SCRAT pe data de 20 iunie, iar
factura a fost completata si trimisa pe data de 22 iunie. SCRAT a platit livrarea pe 25 Octombrie.
SID si SCRAT nu sunt persoane afiliate.

2. SID a prestat servici de curierat, transportand scutece pentru Baby SRL de la Bucuresti la
Miercurea Ciuc. Transportu a fost realizat pe 30 iunie, dar factura a fost completata, trimisa si
achitata pe 3 iunie.

3. Pe 15 iunie SID SRL a lasat in consignatie la Diego SA 3 seminte de pin care au fost achizitionate
de Mankind SA pe 26 iunie (cu plata pe loc).

4. SID a platit factura de furnizare de intretinere a website-ului pe 30 iunie, conform contractului

cu furnizorul de servicii, factura a fost primita in aceeasi zi.

5. SID a vandut 20 de pungi de gheata in luna iunie prin intemediul masinilor automate de
distributie astfel. 10 in prima saptamana, 2 in saptamana 2, 5 in saptamana 3 si 3 in saptamana
4. Nu se stie cate pungi de gheata au fost vandute in ultimele zile ale lunii iunie, deoarece
angajatii SID, verifica masinile, completeaza stocurile si colecteaza banii doar vinerea.

6. SID a achizitionat 10 colti de fildes de la Manny Ltd (societatea inregistrata in UK) contra
sumei de 3,000 Lei/bucata. Produsele au fost livrate prin curier rapid pe data de 28 iunie, iar
factura a sosit pe data de 3 august. SID a achitat produsele pe data de 20 august.
7. SID a achizitionat cursuri de „personal development” de la Diego SA (societate inregistrata
in Romania si care aplica TVA la incasare). Cursurile au fost prstate in luna iunie si factura a fost
realizata si receptionata de SID pe data de 5 iulie. SID a platit cursurile pe data de 26 iulie.

14. Care este exigibilitatea tranzactiilor de mai sus daca SID aplica TVA la incasare?
15. Completati decontul de TVA pentru luna noiembrie 2017 pentru societatea DESPICABLE SRL
inregistrata pentru TVA in Romania care a realizat urmatoarele tranzactii (DESPICABLE nu aplica TVA
la incasare):
1. Pe 2 noiembrie a livrat minioni catre „Norocel” SA – companie inregistrata in Romania. Valoarea
totala a tranzactiei a fost de 50,000 Lei.
2. Pe data de 7 noiembrie a livra 20 de console de jocuri „Despicable ME3” catre S.C. „De neiertat”
SRL, inregistrata pentru TVA in Romania. Valoarea totala a livrarii a fost de 60,000 Lei.
3. Pe data de 11 noiembrie a livrat minioni in valoare de 20,000 Lei catre societatea „Forminable”
SaRL, inregistrata pentru TVA in Franta.
4. Pe data de 12 noiembrie a livrat minioni in valoarea de 1,000 Lei d-nei Agnes din Franta.
Despicable nu este inregistrata pentru TVA in Franta si nici nu a depasit pragul pentru
inregistrarea pentru vanzari la distanta in Franta.
5. Pe 13 noiembrie, a achizitionat apa plata pentru angajati in valoare de 2,000 lei de la Apa Buna
SA din Romania. Cum angajatii despicable me nu au voie sa parasesca incinta companiei in
timpul serviciului si cum apa de la retea a fost contaminata in luna noiembrie, apa plata a trebuit
achizitionata pentru asigurarea conditiilor normale de lucru.
6. Pe data de 15 noiembrie a achizitionat piese de plastic pentru Minioni in valoare de 5,000 Lei de
la Micro SRL (societatea care beneficiaza de regimul special al intreprinderilor mici).
7. Pe data de 16 noiembrie a achizitionat cu 2,000 Lei 2mc de masa lemnoasa de la Nea Vijelie din
Satul Furtuna.
8. Pe data de 17 noiembrie a achizitionat inca 1 mc de masa lemnoasa de la „Padurea Salbatica”,
societate inregistrata pentru TVA in Romania cu suma de 5,000 Lei.
9. Pe data de 20 noiembrie a achizitionat din Moldova 20 kg de bomboane de la BUCURIA SA.
Suma platita de DESPICABLE a fost de 2,000 Lei. Valoarea in vama a bomboanelor a fost de
2,300 Lei. Toate bomboanele au fost trimise in pungute de cate 10 bomboane catre partenerii
de afaceri ai companiei, cu ocazia sarbatorilor de iarna.
10. A achizitionat, pentru management, un autoturism marca „Fiasco” de la FIASCI SA, companie
inregistrata in Italia, in valoare de 200,000 Lei.
11. Conform raportului de casa lunar, 100 de tablete cu jocuri au fost vandute catre persoane fizice,
in valoare totala de 150,000 Lei.
16. Cand trebuie colectat TVA si cand poate fi dedus TVA in urmatoarele tranzactii:
1. CASH (care aplica TVA la incasare) ii vinde societatii ICS (care nu aplica TVA la incasare bunuri in
valoare de 100 Lei pe 4 aprilie. Factura este emisa pe data de 4 aprilie si plata se realizeaza pe 5
mai.

2. CASH ii vinde societatii ICS bunuri in valoare de 200 Lei pe 4 mai. Factura este emisa pe 4 mai,
ICS plateste pe 10 septembrie.

3. CASH vinde societatii BANK (care detine 40% din CASH si care nu aplica TVA la incasare) bunuri
in valoare de 300 lei. Bunurile sunt livrate si factura este emisa pe 10 mai iar incasarea se face
pe 30 iunie.

4. CASH ii vinde societatii PETTY CASH (o alta companie care este detinuta de BANK in proportie de
50% si care aplica TVA la incasare) bunuri in valoare de 400 Lei. Bunurile si factura sunt trimise
pe 15 mai, iar plata se face pe 20 iunie.

5. CASH achizitioneaza de la IGREC (societate inregistrata pentru TVA care nu aplica TVA la
incasare) bunuri in valoare de 500 Lei. Bunurile si factura sunt livrate pe 20 mai, iar CASH
plateste pe 30 iulie.

6. CASH achizitioneaza pe 12 iunie bunuri de la BANK pentru 600 Lei pe care le plateste pe 20
august.
 7. ICS achizitioneaza de la IGREC servicii in valoare de 700 lei pe 10 iunie si le plateste pe 15 iulie.
8. CASH achizitioneaza de la IGREC servicii pe 15 iunie. Factura este emisa pe 10 iulie si este
achitata pe 27 august.

9. CASH achizitioneaza din Franta bunuri in valoare de 900 Lei. Bunurile sunt livrate pe 10 iunie,
factura este emisa pe 30 iulie si este achitata pe 20 august.

17. Societatea „Bella” SA specializata in servicii dermatologice prestează atat servicii medicale (pentru
care este scutita de TVA fara drept de deducere) cat si servicii cosmetice. In anul 2017, societatea a
inregistrat urmatoarele venituri (toate sumele sunt fara TVA):
1. Venituri din prestari de servicii medicale – 200,000 Lei
2. Venituri din prestari de servicii cosmetice – 20,000 Lei
3. Venituri din prestari de servicii cosmetice catre companii inregistrate in Bulgaria – 40,000 Lei.
A. Care este pro-rata estimata pentru compania Bella pentru anul 2018?

B. In anul 2018, Bella a realizat urmatoarele achizitii:

1. De medicamente folosite in serviciile medicale – 90,000 lei
2. De medicamente folosite in serviciile cosmetice – 30,000 lei
3. De servicii de contabilitate, servicii de curatenie si paza care sunt aferente intregii activitati a
companiei – 50,000 Lei
4. Pro-rata finala calculata de Bella pentru 2018 a fost de 30,000 Lei.
Care este ajustarea care trebuie făcută de Bella cu privire la TVA deductibila si cand trebuie
făcută aceasta ajustare?
18. Venus SA a achizitionat in Iulie 2017 un hotel pentru carea a platit 5,000,000 Lei + TVA @19%.
In martie 2020, pe o suprafata de 30% din hotel este organizat un casino.
Care este ajustarea care trebuie facuta asupra TVA deductibila cu ocazia acestei tranzactii?

19. In februarie 2012, CARS a achizitionat un echipament cu o durata de viata fiscala de 20 de ani,
pentru suma de 3,000,000 lei + TVA @24%.
In martie 2018, societatea CARS SRL a achizitionat un nou echipament (cu aceeasi durata de viata)
pentru care a platit 1,000,000 Lei + TVA@20%.
In iunie 2020, datorita nedepunerii deconturilor de TVA, este anulata inregistrarea pentru TVA a
societatii CARS.
Are acest eveniment efect asupra TVA-ului dedus pentru cele doua echipamente achizitionate in
decursul timpului?
Daca da, calculati ajustarea necesara.

20. Societatea PICO SRL, care raporteaza TVA trimestrial, a realizat in luna noiembrie 2016 o achizitie
intracomunitara de bunuri in valoare de 5,000 Lei. Care sunt obligatiile declarative ale PICO SRL in
2016 si 2017 in ceea ce priveste raportarea TVA?