BIBLIOGRAFIE

1. Adochiţei, M., Adochiţei, A. - Finanţele întreprinderii în economia de

piaţă, Tipografia “Mitrea”, Piatra Neamţ, 1993.

2. Boulescu, M. şi Ghiţa, M. - Control financiar şi expertiză contabilă,

Editura MONDO-EC, Craiova, 1992.

3. Boţa, Mircea – Contabilitatea de gestiune, Bucureşti, 2000.

4. Boţa, Mircea – Contabilitatea financiară, Bucureşti, 2001.

5. Conso, P. - La gestion financiere de l'entreprise, Editura Dunod,

Paris, 1967.

6. S.Epuran M., Babaita V., şi Grosu C.- "Contabilitatea financiară în

noul sistem contabil, Editura de Vest, Timişoara, 1994.

7. Feleaga, N., si Ionaşcu I., - Contabilitatea financiară a agenţilor

economici din România, Editura Economică, Bucureşti, 1993, vol. III.

8. Florea, I. - Control financiar şi expertiză contabilă, Iaşi, 1986.

9. Imireanu, M.G. - Tehnica şi practica operaţiunilor bancare, Editor

“Tribuna economică”,1995.

10. Oprea, D. - Iniţiere în LOTUS 1-2-3, Editura Universităţii

«Al.I.Cuza», Iaşi, 1993.

11. Oprea, D. - Premisele şi consecinţele informatizării contabilităţii,

Editura GRAPHIX, Iaşi, 1994.

12. Paraschivescu, M.D., Pavaloaia, W., şi Toma, C. - Contabilitate şi

modele de analiză economică, Fundaţia Academică <Gh. Zane>, Iaşi,
1993.

13. Petris, R. - Contabilitate generală, Iaşi, 1988.

14. Pantea, P. şi colectiv - Contabilitate financiară a agenţilor

economici din România, Editura IntelCredo, Deva,1995.

15. Quairel-Lanoizelle, F. et Cossu, C. - Analyse financiere.

Mathematiques. Statistiques, Editions Casteilla, Paris, 1987

128
16. Ristea, M. - Noul sistem contabil din România, Editura
CARTIMEX, Bucureşti, 1994.

17. Stancu, I. - Gestiunea financiară, Editura Economică,

Bucureşti, 1994.
18. *** Control financiar, Editura LUMINA LEX, Bucureşti, 1994.

19. *** Dicţionar fiduciar financiar, La Willeguerin Edition, Paris,

1991.

20. *** Gestionarea şi controlul valorilor materiale şi băneşti, Cartea

întreprinderii, vol. IX, Editată de Revista Economică, Bucureşti, 1977.

21. *** Legislaţie Cambiala, Editura LUMINA LEX, Bucureşti, 1994.

22. *** Revista Tribuna Economică nr. 17, 1995

129
 CUPRINS
INTRODUCERE 1

CAPITOLUL I. TREZORERIA ŞI GESTIUNEA TREZORERIEI 2

1.1. CONCEPTUL DE TREZORERIE IN CONDIŢIILE ECONOMIEI DE PIAŢĂ 3
1.2. ORGANIZAREA ŞI GESTIUNEA TREZORERIEI 6
1.3. INFLUENŢA ACTIVITAŢILOR ECONOMICE ALE ÎNTREPRINDERII ASUPRA
GESTIUNII TREZORERIEI 13
1.4. PARTICULARITAŢILE TREZORERIEI ÎN ÎNTREPRINDERILE DIN SISTEMUL
„PECO” 20

CAPITOLUL II. FLUXURILE DE TREZORERIE ŞI TRANSPUNEREA LOR CONTABILĂ 22

2.1 PRINCIPALELE FLUXURI DE TREZORERIE 23
2.2. CONTABILITATEA FINANCIARĂ A MIJLOACELOR ŞI OPERAŢIUNILOR DE
TREZORERIE 37
2.3. REFLECTAREA MIJLOACELOR DE TREZORERIE ÎN DOCUMENTELE DE SINTEZĂ
ALE CONTABILITĂŢII 69
2.4. ANALIZA CRITICĂ A SISTEMULUI ACTUAL DE REFLECTARE A MIJLOACELOR ŞI
OPERAŢIUNILOR DE TREZORERIE ŞI POSIBILITĂŢI DE PERFECŢIONARE 73

CAPITOLUL III. CONTROLUL TREZORERIEI. 77

3.1 ROLUL CONTROLULUI 78
3.2 FORME DE CONTROL ŞI EXERCITAREA LOR ÎN DOMENIUL TREZORERIEI. 81
3.3 CONTROLUL FAPTIC AL TREZORERIEI. INVENTARIEREA. NUMERARULUI ŞI A
CELORLALTE VALORI DIN CASIERIE 95
3.4 CONTROLUL CONTABIL AL TREZORERIEI. ROLUL CENZORILOR ŞI EXPERŢILOR
CONTABILI. 101
3.5. PARTICULARITĂŢI (PROBLEME SPECIFICE) ALE CONTROLULUI ÎN CONDIŢIILE
SISTEMELOR INFORMATICE MODERNE. 104

CAPITOLUL IV. STUDII ŞI PREVIZIUNI SPECIFICE TREZORERIEI. 109

4.1. NECESITATEA ŞI SCOPUL PREVIZIUNII TREZORERIEI. 110
4.2 PREVIZIUNEA FLUXURILOR DE LICHIDITĂŢI (BUGETUL DE TREZORERIE). 112
4.3. DEFICITELE ŞI EXCEDENTELE DE TREZORERIE. 119
4.4. TABLOURILE DE FLUX ŞI TABLOUL DE TREZORERIE 124

BIBLIOGRAFIE 128
ANEXE 131

130
 ANEXA 1
SCHEMA ORGANIZATORICĂ ÎNCEPÂND CU

DIRECTOR

DIRECTOR ECONOMIC DIRECTOR TEHNIC

SERVICIUL SERVICIUL SERVICIUL OFICIUL DE SERVICIUL BIROU C.T.C. –

APROVIZIONARE SECŢIA CONTABILITATE FINANCIAR CALCUL TEHNIC LABORATOR
DESFACERE ÎMBUTELIERE INVESTIŢII PROTECŢIA
TRANSPORT ARAGAZ CONSUMATORULUI

MANAGEMENT

JURIDIC

ÎNTREŢINERE
OFICIUL
PRIVATIZARE

C.F.I.

REPARAŢII
FORMAŢIE
BIROU
ADMINISTRATIV
DEPOZIT G.
DEPOZIT V.

ÎNVĂŢĂMÂNT
RĂDĂUŢI
SUCEAVA

SALARIZARE
DEPOZIT

DEPOZIT

HIUMOR
DORNEI

PERSONAL
SERVICIUL
STAŢII

STAŢII

STAŢII

STAŢII
PECO

PECO

PECO

PECO

131
 ANEXA NR. 2

BORDEROU ÎNSOŢITOR NR______ Exemplar nr____ Locul şi data

_______________________
_______________genţi sigilate cuprinzând numerarul încasat de la
(în litere) CONTUL nr.__________________

Suma pusă în geantă

Acest spaţiu se completează de
către BANCA COMERCIALĂ
cupiuri bucăţi lei

ÎNCASAT LEI __________________

(în cifre)
Adică lei________________________
________________________________
(în litere)

Semnătura Semnătura
caseriei contabilit.
(pentru primirea (pentru înreg.
TOTAL banilor) în cont)
LEI ______________________
____________________________

Ştampila staţiei şi Regim special Data______________

semnătură gestionar
deponent

132
 ANEXA 3
SCHEMA DE CIRCULAŢIE A UNUI CEC

1. Se eliberează carnetul de cecuri

3. Sucursala “PECO” Suceava trage

5. Prezintă cecul la B.A. Suceava

2. Încheie contractul de vânzare – cumpărare

un cec
SUCURSALA “PECO”
SUCEAVA 4. Remite cecul tras asupra B.C. Suceava S.C. “STAR”
- Trăgător - - Beneficiar -

7. Se stinge creanţa

6. Prezintă cecul la plată

BANCA COMERCIALĂ BANCA AGRICOLĂ
SUCEAVA SUCEAVA
- Tras - - Banca beneficiarului -
7. Achită cecul

133
 3. S.C. “OMEGA” trage o cambie asupra
ANEXA 4
5. Se stinge creanţa SCHEMA DE CIRCULAŢIE A UNEI CAMBII

Sucursalei “PECO”

2. Încheie contractul de
vânzare - cumpărare
S.C. “OMEGA” S.A.
- Trăgător -

1. B.C. Ploieşti acordă credit S.C.

4. Remite cambia trasă asupra

Sucursalei “PECO” Suceava

5. Se stinge creanţa
“OMEGA” S.A.
SUCURSALA “PECO” BANCA COMERCIALĂ
SUCEAVA PLOIEŞTI
- Tras - - Beneficiar -
5. La scadenţă achită suma (şi astfel se sting
134 creanţe)
ambele
 ANEXA 5
SCHEMA DE CIRCULAŢIE A UNUI BILET DE ORDIN

1. Încheie contractul

2. Emite biletul la ordin

SUCURSALA “PECO” S.C. “CONSTRUCT” S.A.
SUCEAVA - Beneficiar -
- Emitent - 3. Prezintă la plată biletul la ordin

4. La scadenţă achită suma (se stinge creanţa)

135
 ANEXA 6
SCHEMA DE CIRCULAŢIE A UNUI ORDIN DE PLATĂ

1. Încheie contractul de prestări - servicii

SUCURSALA “PECO”
SUCEAVA S.C. “SIGMA” S.A.
- Plătitor - 2. Se stinge creanţa - Beneficiar -

BANCA COMERCIALĂ BANCA CREDIT-BANK

SUCEAVA IAŞI
- Societate bancară 3. Emite ordinul de plată - Societate bancară
iniţiatoare - destinatară -

136
 SNP Bucureşti SA ANEXA NR. 7
SUCURSALA “PECO ” Suceava

DECIZIE

- Având în vedere dispoziţiile Legii Contabilităţii nr.82/1991 (alin.

1) referitoare la inventarierea patrimoniului;
- Conform graficului de inventariere a valorilor băneşti pe anul
2002 Directorul SOCIETĂŢII NAŢIONALE A PETROLULUI
BUCUREŞTI, Sucursala PECO Suceava S.A. emite decizia:

A. Pe data de 31.01.2002, ora 24 se vor inventaria următoarele

mijloace băneşti:
a) numerarul din casierie;
b) recipise de consemnare la CEC a unor sume;
c) mandate poştale;
d) timbre poştale;
e) scrisori de trasură;
f) cecuri cu numerar;
g) cecuri cu limită de sumă;
h) bonuri de valoare, existente în staţii.

Cu inventarierea mijloacelor materiale şi băneşti, cuprinse la pct.

“A” se însărcinează următorii:
1. La sediul Sucursalei “PECO ” Suceava S.A.
- d-na Irimescu Maria - contabil
Termen 31.01.2002 ora 24,00;
02.02.2002 ora 15,30.
2. La Depozitul Gura Humor
- d-na Borş Aurelia, lucrător comercial;
- d-na Butnariu Oana, lucrător comercial.
Termen 31.01.2002 ora 24,00;
02.02.2002 ora 15,30.

3. La Depozitul Câmpulung
- d-na Pop Ana – Maria, şef depozit
Termen 31.01.2002 ora 24,00;
02.02.2002 ora 15,30.
4. La Depozitul Rădăuţi
- d-na Irimescu Ana, lucrător comercial
Termen 31.01.2002 ora 24,00;
02.02.2002 ora 15,30.

5. La Depozitul Siret
- d-na Popescu Geanina, lucrător comercial
Termen 31.01.2002 ora 24,00;
02.02.2002 ora 15,30.

137
 B. Determinarea eventualelor diferenţe se vor stabili între
constatările fizice în natură şi cele din evidenţa gestionară de încheiere
a operaţiunilor pe luna ianuarie 2002.

C. Lucrările reflectând inventarierea mijloacelor materiale şi

băneşti pe luna ianuarie 2002 potrivit celor de mai sus, se vor
prezenta Comisiei Centrale de Inventariere prin secretariatul comisiei,
la termenele menţionate în prezenta decizie.

Comisiile de inventariere, Comisia Centrală de Inventariere şi

subunităţile supuse inventarierii, vor duce la îndeplinire prezenta
decizie.

Data la Suceava, 26.01.2002

Director
ing. Costică Ciocan
- Vizat -
Oficiu juridic,

138
 ANEXA NR. 8

GRAFIC DE INVENTARIERE pe

anul 2002, trimestrul

Obiectul supus
IAN. FEBR. MART.
inventarierii
Numerar şi alte
31 28 31
valori băneşti

Director, Contabil şef,

139
 ANEXA NR. 9
Unitatea ____________________________________
Adresa_______________________________________

DECLARAŢIE
Subsemnatul _________________________ casier la depozitul
_________________ declar prin prezenta că la începerea inventarierii nu
am încasări sau plăţi făcute pe baza de acte în afara dispoziţiilor
legale.

Casier,

Inventarierea soldului de casă la

__________________________________

Soldul de casă inventariat la ______________________se

compune din:
Monede a lei_______________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________

Sold conform jurnal de casă lei. ___________________

Diferenţe - + lei____________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Nu s-au găsit documente pentru încasări sau plăţi neînregistrate.
Nu s-au găsit acte de plăţi în afara dispoziţiilor legale. Alte aprecieri
ale comisiei de inventariere.

140
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
“Toate valorile existente sunt arătate în
această listă de inventariere şi au fost
verificate în natură de către comisie în
Comisia de inventariere: prezenta mea fapt care nu am de făcut
nici o obiecţiune. Valorile cuprinse în lista
_______________________________
se află în păstrarea şi răspunderea mea.”
___________________________
Gestionar,
_____________________________

141
 ANEXA NR. 10
Unitatea ____________________________________
Adresa_______________________________________

DECLARAŢIE

Subsemnatul _________________________ gestionar cu timbre şi

mărci poştale la ____________________ declar prin prezenta că astăzi
________________ data inventarierii nu am documente privitoare la
intrări sau ieşiri de timbre şi mărci poştale neînregistrate în evidenţă şi
că întregul stoc se află în păstrarea mea.

Gestionar,

Inventar de timbre şi mărci poştale

Astăzi ________________________

Mărci poştale buc. ________ a _________ lei lei________

____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
Plicuri ____________________________________________
____________________________________________
Total ____________________________________________
Sold conform evidenţei lei___________________________________
Diferenţe _____________ lei __________________________________

Cauzele diferenţelor ______________________________________________

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

Aprecieri ale comisiei de inventariere _____________________________

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________

142

Comisia de inventariere:
_______________________________
___________________________
_____________________________
143
“Toate valorile existente sunt arătate în
această listă de inventariere şi au fost
verificate în natură de către comisie în
prezenta mea fapt care nu am de făcut
nici o obiecţiune. Valorile cuprinse în lista
se află în păstrarea şi răspunderea mea.”
Gestionar,
 ANEXA NR. 11
Unitatea ____________________________________
Adresa_______________________________________

DECLARAŢIE

Subsemnatul _________________________ în calitate de gestionar

bonuri de valoare la depozitul ____________________ declar prin
prezenta că la data inventarierii, astăzi ________________ nu am
documente privitoare la primiri sau eliberări de carnete de bonuri de
valoare neînregistrate.

GESTIONAR,

Inventarierea carnetelor de bonuri valorice la _________________________

Produsul şi seria bonului C A RN E T E Total

7500 10000 15000 5000 carnet

Aprecieri ale comisiei de inventariere:

“Toate valorile existente sunt arătate în
Comisia de inventariere: această listă de inventariere şi au fost
_______________________________ verificate în natură de către comisie în
___________________________ prezenta mea fapt care nu am de făcut
_____________________________ nici o obiecţiune. Valorile cuprinse în lista
se află în păstrarea şi răspunderea mea.”
Gestionar,

144
 ANEXA NR. 12
Unitatea ____________________________________
Adresa_______________________________________

PROCES VERBAL

Astăzi _______________________comisia de inventariere a gestiunii

___________________ numită prin decizia nr. ____ din ___________
compusă din:
1. ___________________________________
2. ___________________________________
3. ___________________________________
4. ___________________________________

Constatăm următoarele:
l. Au participat la inventariere:
D-na ________________________________
D-nul ________________________________
D-nul ________________________________
D-nul ________________________________

2. Au fost broşate _____ foi numerotate de la pag. ___ la pag.____

3. Au fost inventariate ______ posturi.
4. Totalul cantităţii în indici normali reprezintă cifre de__________
___ şi
5. Durata inventarului ____________________________
Început la data ______________ ora _________________
Terminat __________________________________________

Comisia de inventariere:
_______________________________
_______________________________
_______________________________

145