Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
760 Miscellaneous Contabilitate Files-760 PDF
760 Miscellaneous Contabilitate Files-760 PDF
BAZELE CONTABILITII
pentru uzul studenilor ID
COORDONATOR COLECTIE
Prof. univ. dr. Ana Gabriela Babucea
ISBN (10)973-7637-41-0
ISBN (13)978-973-7637-41-3
CUPRINS:
Tema 1 Contabilitatea ca tiin
1. Contabilitatea: noiune, sarcini ...
Test de autoevaluare nr. 1 ..
2. Relaiile contabilitii cu alte tiine ...
Test de autoevaluare nr. 2 ..
3. Principiile organizrii contabilitii
Test de autoevaluare nr. 3
..
Teme de referate
Tema 2 Obiectul i metoda contabilitii
1. Noiuni de baz privind obiectul contabilitii
...
2. Sursele economice ..
Test de autoevaluare nr. 1 ..
3. Patrimoniul obiect de studiu al contabilitii ...
Test de autoevaluare nr. 2 ..
4. Procesele economice ..
Test de autoevaluare nr. 3 ..
5. Consideraii privind metoda contabilitii .
Test de autoevaluare nr. 4 ..
6. Procedeele metodei contabilitii comune i altor discipline economice
Test de autoevaluare nr. 5 ..
Teme de referate
Tema 3 Documentarea i evidena
1. Documentele - noiune, importan, coninut .
Test de autoevaluare nr. 1 ..
2. Clasificarea, raionalizarea i tipizarea documentelor
Test de autoevaluare nr. 2 ..
3. Verificarea i corectarea documentelor .
4. Circulaia, pstrarea i arhivarea documentelor documentelor ..
Test de autoevaluare nr. 3 ..
Teme de referate
Tema 4 Contul i dubla nregistrare
1. Contul - noiune, coninut, definiie ...
Test de autoevaluare nr. 1 ..
2. Forma contului ..
Test de autoevaluare nr. 2 ..
3. Elementele contului
Test de autoevaluare nr. 3 ..
4. Clasificarea conturilor
Test de autoevaluare nr. 4 ..
5. Reguli de funcionare a conturilor .
Test de autoevaluare nr. 5 ..
6. Dubla nregistrare i corespondena conturilor .
Test de autoevaluare nr. 6 ..
7. Analiza contabil, formula contabil i articolul contabil
Test de autoevaluare nr. 7 ..
9
10
10
11
12
13
13
14
15
16
17
17
18
19
19
20
21
22
22
23
25
25
27
27
28
29
29
30
32
32
33
34
35
36
37
38
42
43
44
45
48
48
49
de
50
51
52
53
53
55
56
58
58
61
61
62
62
64
64
65
66
66
67
68
68
68
69
69
70
70
71
72
72
73
73
74
74
75
76
76
77
78
78
79
79
80
80
81
82
83
83
84
84
85
85
87
87
89
89
90
91
91
92
92
93
94
95
96
96
98
98
99
99
100
101
102
102
104
104
105
105
107
108
PICTOGRAME
(/)
TEMA 1
CONTABILITATEA CA TIIN
Coninut :
1. Contabilitatea: noiune, sarcini
2. Relaiile contabilitii cu alte tiine
3. Principiile organizrii contabilitii
Rezumat:
Contabilitatea este considerat, de unii autori, ca fiind o istoprie n cifre,
bazat pe dovezi scrise referitoare la modul cum a fost condus o unitate
patrimonial, manifestndu-se ca un mecanism de calcul care exprim micarea
cantitativ i valoric a bunurilor, urmare a operaiunilor efectuate.
Obiective:
%
Definiie
Timp estimat:
10 min
Timp estimat:
15 min
..
..
2. Explicai relaia contabilitii cu economia politic.
..
..
3. Explicai relaia contabilitii cu finanele.
..
.
&
Principii
generale
&
Principii
specifice
Timp estimat:
15 min
Teme de referate:
1. Relaiile contabilitii cu alte tiine
2. Principiile organizrii contabilitii
TEMA 2
OBIECTUL I METODA CONTABILITII
Coninut:
1. Noiuni de baz privind obiectul contabilitii
2. Sursele economice
3. Patrimoniul obiect de studiu al contabilitii
4. Procesele economice
5. Consideraii privind metoda contabilitii
6. Procedeele metodei contabilitii comune i altor discipline
economice
Rezumat:
Contabilitatea face parte din grupa tiinelor economice, ea are un obiect
propriu de studiu, delimitarea i fundamentarea acestuia constnd n precizarea
fenomenelor, proceselor pe care le studiaz, fapt ce permite conturarea poziiei
disciplinei n cadrul sistemului tiinelor care i-au delimitat obiectul de studiu.
Obiective:
Parcurgerea acestei teme va facilita cunoaterea urmtoarelor noiuni:
Concepia administrativ, concepia juridic, concepia economic
Patrimoniul agentului economic
Mijloace economice
Surse economice: proprii, atrase, speciale, mprumutate
Procese economice: aprovizionare, producie, desfacere, repartiie
Metoda contabilitii
Ecuaia dublei reprezentri
Ecuaia dublei nregistrri
2. Sursele economice
Pentru desfurarea activitilor, agenii economici sunt dotai la nfiinare cu
mijloacele economice de care au nevoie, fie din partea statului (numai pentru regii
autonome i instituii publice), fie din posibiliti proprii n cazul societilor
comerciale. n timpul desfurrii activitii agentului economic, aceste mijloace sunt
completate pe diferite ci, ntre care un rol important revine autofinanrii din
profitul propriu.
n literatura financiar-contabil sursele economice sunt cunoscute sub
denumirea de fonduri.
Sursele sau fondurile sunt exprimarea bneasc a coninutului material al
mijloacelor economice i arat proveniena sau modul de dobndire al acestora.
ntre mijloacele economice i sursele acestora exist o egalitate permanent,
egalitate care poate fi exprimat astfel:
mijloace economice = surse economice
%
Concepii
privind obiectul
contabilitii
&
Sursele
economice
Timp estimat:
15 min
b)
c)
%
Semnificaiile
patrimoniului
Timp estimat:
15 min
..
4. Procesele economice
&
Definiie
Timp estimat:
15 min
b)
c)
b)
c)
b)
c)
&
Ecuaia dublei
reprezentri
&
Ecuaia dublei
nregistrri
Debit = Credit
Trebuie subliniat faptul c elaborarea, introducerea i utilizarea dublei
nregistrri i dublei reprezentri n teoria i practica contabil au constituit un pas
hotrtor n dezvoltarea contabilitii, ridicnd-o de la rangul de tehnic la cel de
tiin.
Timp estimat:
15 min
....
2. Ce este clasificare?
3. Ce este inventarierea?
..
.
Teme de control:
1. Sursele i procesele economice
2. Procedeele metodei contabilitii
TEMA 3
DOCUMENTAREA I EVIDENA
Coninut:
1. Documentele - noiune, importan, coninut
2. Clasificarea, raionalizarea i tipizarea documentelor
3. Verificarea i corectarea documentelor
4. Circulaia, pstrarea i arhivarea documentelor documentelor
Rezumat:
Documentele sunt acte scrise n care se consemneaz n cifre i litere pentru
prima dat anumite informaii cu privire la o anumit operaie economic ce
produce modificri n patrimoniu. Rezult c documentele realizeaz legtura dintre
fenomenele, procesele i operaiile economico-financiare i reflectarea lor n
contabilitate.
Obiective:
Parcurgerea acestei teme va facilita cunoaterea urmtoarelor noiuni:
Documente primare
Documente centralizatoare
Documente interne
Documente externe
Documente de dispoziie
Documente justificative
Verificare de form
Verificare de fond
Grafice de circulaie a documentelor
Clasarea documentelor
Arhivarea documentelor
%
Definiie
%
Importan
Timp estimat:
20 min
1. Ce sunt documentele?
Timp estimat:
20 min
....
2. Importana documentelor const n:
a) fac dovada nfptuirii operaiilor economice;
b) influeneaz nemijlocit exactitatea datelor contabile;
c) sunt folosite pentru publicitate;
d) stabilete rspunderea material a persoanelor vinovate.
a)
b)
c)
d)
b)
c)
d)
b)
c)
d)
%
Verificare de form
%
Verificare de fond
Timp estimat:
20 min
..
.
3. Cum se realizeaz arhivarea documentelor?
Teme de referate :
1. Clasificarea, raionalizarea i tipizarea documentelor
2. Circulaia, pstrarea i arhivarea documentelor documentelor
TEMA 4
CONTUL I DUBLA NREGISTRARE
Coninut:
1. Contul - noiune, coninut, definiie
2. Forma contului
3. Elementele contului
4. Clasificarea conturilor
5. Reguli de funcionare a conturilor
6. Dubla nregistrare i corespondena conturilor
7. Analiza contabil, formula contabil i articolul contabil
8. Planul de conturi general
Rezumat:
Limitele i restriciile prezentate de bilanul contabil sunt eliminate prin
utilizarea unui procedeu specific de reflectare curent a micrii i transformrii
mijloacelor economice i surselor acestora i anume contul i sisteul de conturi.
Prin calitile sale, contul a devenit elementul definitoriu al contabilitii, fiind
folosit nentrerupt nc de la nceputurile nsemnrilor contabile.
Obiective:
Parcurgerea acestei teme va facilita cunoaterea urmtoarelor noiuni:
Contul
Forma contului: bilateral, unilateral, grafic
Titlul contului
Prile contului (debitul i creditul)
Explicaia operaiunii nregistrate
Rulajele i totalurile conturilor
Soldul conturilor
Conturi de activ, de pasiv, bifuncionale
Conturi sintetice, analitice
Dubla nregistrare
Corespondena conturilor
Analiza contabil
Articolul contabil
Formula contabil
Plan de conturi general
Timp estimat:
20 min
2. Forma contului
Contul, ca instrument de lucru folosit pentru a reflecta varietatea elementelor
obiectului contabilitii, are o form proprie de reprezentare.
Formele conturilor sunt difereniate, n principal, dup modul de dispunere a
debitului i creditului n ansamblul elementelor structurale ale contului. n funcie de
acest criteriu, se disting trei forme eseniale ale contului i anume:
- Forma bilateral, denumit i clasic, se prezint asemntor unui tabel cu
dou pri: n una din pri se nregistreaz existentul iniial i creterile elementului
pentru care s-a deschis contul respectiv, iar n cealalt parte se nregistreaz
micorrile aceluiai element.
Convenional s-a stabilit ca pentru conturile de mijloace economice, existentul
iniial i creterile s se nregistreze n partea stng, iar micorrile n partea dreapt.
n cazul conturilor de surse economice nregistrrile se fac invers, adic n partea
dreapt existentul iniial i creterile, iar n partea stng micorrile aceluiai
element.
Caracteristic acestei forme este faptul c debitul i creditul sunt aezate fa n
fa, de o parte i de alta, fiecare din cele dou pri avnd coloane distincte pentru
date, explicaii i sume, ca n fig. 1:
Fia contului ..
Debit
Nr. crt. Data
Explicaii
Sume
ntocmit,
Fig. 1. Forma bilateral a contului
Credit
Nr. crt.
Data
Explicaii
Verificat,
Sume
Debit
ntocmit,
Fig. 2. Forma unilateral a contului
Credit
Sold
Verificat,
Timp estimat:
20 min
3. S se ntocmeasc forma unilateral i forma bilateral a contului Conturi la bnci n lei, cunoscnd
c n luna august au loc urmtoarele operaii de ncasri i pli:
1.08
5.08
100.000.000 lei
30.000.000 lei
40.000.000 lei
50.000.000 lei
15.000.000 lei
18.000.000 lei
2.000.000 lei
3.000.000 lei
14.000.000 lei
6.000.000 lei
17.000.000 lei
3.000.000 lei
5.000.000 lei
3. Elementele contului
Contul, ca instrument de lucru folosit pentru a reflecta varietatea elementelor
obiectului contabilitii, are o structur proprie, care i permite reflectarea corect i
complet a elementului patrimonial la care se refer.
Indiferent de forma n care se prezint, contul are urmtoarele elemente
componente: titlul contului; prile contului (debitul i creditul); explicaia
operaiunii nregistrate; rulajele i totalurile contului; soldul conturilor.
Titlul contului exprim denumirea mijloacelor, proceselor sau surselor
economice a cror existen i micare o reflect n mod sistematizat. Titlul trebuie
s exprime ntr-un mod ct mai corect coninutul economic al contului. Exemplu:
Capitalul social, Terenuri, Mijloace fixe, Materii consumabile etc.
n activitatea practic, alturi de titlul contului se folosesc i simbolurile
cifrice, care nlesnesc identificarea i folosirea lor, mai ales n condiiile actuale ale
utilizrii unor echipamente electronice de mare performan.
Prile contului sunt debitul i creditul acestuia care reflect distinct, n
baza unor reguli i principii, cele dou feluri de modificri (creteri i micorri) pe
care le pot produce operaiunile economice asupra elementului respectiv.
n mod convenional a fost stabilit c debitul se afl n partea stng a
contului, iar creditul n partea dreapt.
Debitul i creditul contului au un coninut economic similar, prin aceea c
ambele pri reflect modificri ale aceluiai element, dar funcia lor este opus, fiind
determinat de felul modificrilor pe care le reflect, deoarece fiecare nregistreaz
modificri de sens contrar, adic ntr-o parte a contului se nscriu creterile, iar n
cealalt parte scderile.
Conturile reflect fie elemente patrimoniale de activ, fie elemente de pasiv,
care fiind elemente de sens contrar, i debitul i creditul conturilor de activ (mijloace
economice) vor avea o funcie contrar fa de debitul i creditul conturilor de pasiv
(surse ecnomice).
n concluzie, se poate arta c dac n debitul conturilor de activ se
nregistreaz creterile, iar n credit micorrile, n debitul conturilor de pasiv se
nregistreaz micorrile, iar n credit creterile.
A debita un cont nseamn a nscrie n partea stng a acestuia anumite
informaii referitoare la existena sau modificrile unui element patrimonial.
A credita un cont nseamn a nscrie n partea dreapt a acestuia informaii
referitoare la existena sau modificarea unui element patrimonial.
Explicaia operaiunii nregistrate constituie o alt component a structurii
contului i const n nscrierea n debitul i creditul contului a unor date care ajut la
Timp estimat:
20 min
4. Clasificarea conturilor
&
Importan
&
Criterii de
clasificare
Timp estimat:
20 min
10.000
18.000
Materiale consumabile
Clieni
2.000
6.000
TOTAL ACTIV
36.000
PASIV
Capital social
Credite bancare
termen scurt
Furnizori
Furnizori
imobilizri
TOTAL PASIV
2.000
pe 25.000
de
5.000
4.000
36.000
CONTURI DE PASIV
D 101 Capital social C
Sold iniial
10.000
Sold iniial
2.000
D 401 Furnizori
Sold iniial
18.000
Sold iniial
5.000
411 Clieni
Sold iniial
6.000
212 Construcii
Sold iniial
10.000
majorri de activ
15.000
total sume debitoare
25.000
Sold iniial
4.000
majorri de pasiv
15.000
total sume creditoare
19.000
D 401 Furnizori C
micorare de pasiv
Sold iniial
2.000
5.000
Conturile de activ
CREDIT
3. Se crediteaz cu
reducerile de
activ (-)
Conturile de pasiv
3. Se debiteaz cu scderile de
surse (-)
CREDIT
1. ncep s funcioneze
prin a se credita
2. Se crediteaz cu:
existentul de pasiv (+)
sporirile de pasiv (+)
4. Au sold creditor (+) sau 0
ACTIV
Terenuri (211)
Construcii (212)
Materii prime (301)
Mrfuri (371)
Casa n lei (5311)
TOTAL
SUME
5.000
30.000
2.000
6.000
3.000
46.000
PASIV
Capital social (101)
Credite bancare pe termen lung (1621)
Furnizori (401)
Furnizori de imobilizri (404)
SUME
2.000
20.000
6.000
18.000
TOTAL
46.000
b)
c)
d)
b)
c)
d)
5121
20.000
Conturi la bnci n lei
20.000
20.000
Timp estimat:
20 min
b)
c)
d)
Tem de control:
1. S se ntocmeasc forma unilateral i forma bilateral a contului Conturi la bnci n lei,
cunoscnd c n luna august au loc urmtoarele operaii de ncasri i pli:
1.08
5.08
7.08
8.08
9.08
10.08
13.08
13.08
15.08
21.08
24.08
25.08
28.08
150.000 lei
80.000 lei
90.000 lei
100.000 lei
65.000 lei
68.000 lei
12.000 lei
3.000 lei
54.000 lei
56.000 lei
27.000 lei
13.000 lei
5.000 lei
2. Avnd n vedere funcia contabil pe care o ndeplinesc, grupai n tabel urmtoarele conturi:
Capital subscris vrsat, Rezerve, Credite bancare pe termen lung, Cheltuieli cu materialele
consumabile, Venituri din producia de imobilizri corporale, Profit i pierdere, Cheltuieli cu
ntreinerea i reparaiile, Mijloace de transport, Amortizarea cheltuielilor de constituire, Piese de
schimb, Produse finite, Mrfuri, Furnizori, Clieni.
3. innd cont de coninutul economic al acestora, grupai n tabel urmtoarele conturi: Capital
subscris nevrsat, Decontri cu asociaii privind capitalul, Cheltuieli privind dobnzile, Dobnzi
aferente creditelor bancare pe termen lung, Materiale consumabile, Furnizori, Clieni, Produse finite,
Cheltuieli de constituire, Echipamente tehnologice, Combustibili, TVA deductibil, TVA colectat,
Conturi la bnci n lei, Profit i pierdere, Viramente interne, Venituri din vnzarea mrfurilor.
4. Se vnd produse finite n valoare de 20.000.000 lei i TVA aferent, iar ncasarea se face
astfel: n numerar 10.000.000 lei i prin banc restul. Din numerarul ncasat se achit o tax pentru
schimbarea statutului societii de 3.000.000 lei i se achit un furnizor de la care s-au achiziionat
materiale consumabile de 5.000.000 lei, care se dau n consum imediat. Se primete un credit bancar
de 80.000.000 lei, rambursabil n 5 ani, cu o dobnd de 30 % pe an, achitndu-se lunar att dobnda
ct i rata creditului. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
5. Se obine un credit bancar n sum de 50.000.000 lei cu o dobnd de 40 % pe an,
rambursabil n 5 ani. Din suma primit se alimenteaz numerarul din cas cu 20.000.000 lei din care
se achit un furnizor de la care s-au achiziionat materii prime n valoare de 5.000.000 lei, care se dau
n consum, iar din diferena se achita salariile. Se tie c dobnda se achit lunar, iar rata creditului
anual. La inventariere se constat n plus obiecte de inventar de 10.000.000 lei. S se efectueze
analiza contabil a operaiilor economice.
TEMA 5
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
Coninut:
1. Inventarierea noiune, rol, funcii
2. Clasificarea inventarierii
3. Organizarea i etapele inventarierii
Rezumat:
Inventarierea patrimoniului este important pentru faptul c permite
cunoaterea corectitudinii cu care sunt gestionate mijloacele materiale i bneti ale
unitii patrimoniale, descoperindu-se risipa, degradrile, lipsurile, sustragerile,
furturile, permind stabilirea rspunderilor celor vinovai i luarea msurilor
pentru recuperarea prejudiciilor.
Obiective:
Parcurgerea acestei teme va facilita cunoaterea urmtoarelor noiuni:
Inventarierea patrimoniului
Inventariere general i parial
Inventariere total i prin sondaj
Inventariere ordinar i extraordinar
Inventariere periodic i anual
Pregtirea inventarierii
Efectuarea inventarierii
Evaluarea elementelor patrimoniale constatate la inventariere
Constatarea diferenelor la inventariere i soluionarea lor
Lista de inventar
&
Definiie
&
Importan
%
Funciile
inventarierii
Timp estimat:
20 min
2. Clasificarea inventarierii
&
Calsificare
Timp estimat:
20 min
TEMA 6
BALANA DE VERIFICARE
Coninut :
2. Noiunea, importana i funciile balanei de verificare
2. Clasificarea balanelor de verificare
3. ntocmirea balanelor de verificare
4. Identificarea erorilor de nregistrare contabil cu ajutorul
balanelor de verificare
Rezumat:
Verificarea informaiilor contabile cu ajutorul balanei de verificare se refer
n primul rnd la respectarea principiului dublei reprezentri a patrimoniului
unitii patrimoniale i al dublei nregistrri a operaiilor economice n conturi.
Respectarea acestor principii are un rol deosebit pentru nsi realizarea reflectrii
contabile n specificul i esena ei.
Obiective:
Parcurgerea acestei teme va facilita cunoaterea urmtoarelor noiuni:
Balana de verificare
Balana de verificare a conturilor sintetice
Balana de verificare a conturilor analitice
Balan de verificare cu o singur egalitate
Balan de verificare cu dou egaliti
Balan de verificare cu trei egaliti
Balan de verificare cu patru egaliti
%
Rolul balanei de
verificare
Funciile balanei
de verificare
&
Clasificare
Timp estimat:
15. min.
2. Care este deosebirea dintre balana de verificare a conturilor sintetice i balana de verificare
a conturilor analitice?
&
Clasificare
Teme de referate:
1. Clasificarea balanelor de verificare
2. Identificarea erorilor de nregistrare contabil cu ajutorul balanelor de verificare
TEMA 7
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE CAPITAL
Coninut:
1. Noiune, structur i clasificare
2. Contabilitatea capitalului social
3. Contabilitatea rezervelor din reevaluare
4. Contabilitatea subveniilor pentru investiii
5. Contabilitatea mprumuturilor i datoriilor asimilate
Rezumat:
n acest capitol sunt prezentate, n general, conturile de capital. nfiinarea
unei uniti patrimoniale, indiferent de tipul i forma ei juridic este condiionat de
existena unui capital cu ajutorul cruia aceasta i ncepe activitatea, i creeaz i
asum obligaii i relaii cu terii.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
capital i rezerve;
capital social;
capital subscris vrsat;
capital subscris nevrsat;
rezerve din reevaluare;
subvenii pentru investiii;
rezultatul exerciiului;
provizioane pentru riscuri i cheltuieli;
mprumuturi i datorii asimilate ;
datorii pe termen lung.
%
Structura
capitalului
1. Ce reprezint capitalul?
&
Capital social
&
Capital subscris
Timp estimat:
10 min
&
Definiia
reevalurii
Timp estimat:
10 min
3. n urma reevalurii unei construcii, valoarea acesteia crete cu suma de 60.000 lei. Aceast
cretere corespunde creterii valorii construciei de la 540.000 lei la 600.000 lei. Construcia se
amortizeaz liniar n 30 de ani, iar reevaluarea se efectueaz dup 10 luni de funcionare. S se
efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
&
Definiia
subveniilor
pentru investiii
Timp estimat:
10 min
...
%
mprumuturi i
datorii asimilate
Timp estimat:
30 min
.
2. n ce cont sunt reflectate creditele bancare pe termen lung i care este funcia contabil a
acestuia?
3. Care este formula contabil prin care se nregistreaz primirea creditului bancar pe termen
lung?
Tem de control
TEMA 8
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE IMOBILIZRI
Coninut:
1. Delimitri i structuri privind activele imobilizate
2. Evaluarea curent a activelor imobilizate
3. Contabilitatea activelor imobilizate necorporale
4. Contabilitatea activelor imobilizate corporale
5. Contabilitatea amortizrii imobilizrilor
Rezumat :
n activitatea oricrui agent economic, un loc important l ocup operaiile
economice efectuate cu activele imobilizate. n acest capitol sunt prezentate, n
general conturile de active imobilizate necorporale i corporale precum i modul
de evaluare al activelor imobilizate.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
active imobilizate;
active imobilizate necorporale;
active imobilizate corporale;
active imobilizate n curs;
active imobilizate financiare;
evaluarea activelor imobilizate;
amortizarea imobilizrilor.
%
Definiia
activelor imobilizate
%
Structura
activelor imobilizate
.
2. Clasificai activele imobilizate dup structura lor tehnic i comportamentul economic.
.
3. Cum se evalueaz activele imobilizate la intrarea n patrimoniu?
72
%
Structura
imobilizrilor
necorporale
Timp estimat:
20 min
1. Ce cont se folosete pentru evidena cheltuielilor de constituire i care este funcia contabil
a acestuia?
&
Gruparea
imobilizrilor
corporale
Timp estimt:
40 min
74
%
Definiia
amortizrii
%
Regimuri de
amortizare
Tem de control:
1. Se primete o subvenie pentru investiii n sum de 20.000 lei din care se
achiziioneaz un mijloc de transport n valoare de 15.000 lei i TVA aferent, care se amortizeaz
liniar n 10 ani. Se obine cu eforturi proprii un program informatic n valoare de 2.000 lei care se
amortizeaz liniar n 5 ani. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
2. Se aduce ca aport un utilaj n valoare de 10.000 lei, care se amortizeaz liniar n 10
ani. Dup 6 luni de folosin se reevalueaz la valoarea actual de 12.000 lei. Se obine cu eforturi
proprii o construcie n valoare de 40.000 lei care se amortizeaz n 40 de ani i un program
informatic n valoare de 1.500 lei, care se amortizeaz n 5 ani. La inventariere se constat n plus
un instrument de msur i control n valoare de 1.000 lei.
76
TEMA 9
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE STOCURI
I PRODUCIE N CURS DE EXECUIE
Coninut :
1. Stocuri noiune, rol, structur
2. Evaluarea curent a stocurilor i a produciei n curs de execuie
3. Contabilitatea analitic a stocurilor i a produciei n curs de execuie
4. Contabilitatea sintetic stocurilor i a produciei n curs de execuie
Rezumat :
Alturi de activele imobilizate, un loc important n gestiunea unitilor
patrimoniale l ocup activele mobilizate, respectiv mijloacele circulante
materiale. n acest capitol, stocurile i producia n curs de execuie, ca termeni
generici ce grupeaz o mare varietate de elemente ale activului circulant, vor fi
analizate pe grupe, relativ mai omogene, pentru a rspunde cerinelor gestiunii
stocurilor.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
stocuri: materii prime; materiale consumabile; materiale de natura
obiectelor de inventar; produse finite; mrfuri;
metode de evaluare: metoda costului mediu ponderat; metoda
primei intrri primei ieiri (F.I.F.O); metoda ultimei intrri primei ieiri,
(L.I.F.O);
preuri standard (prestabilite);
metoda inventarului permanent i metoda inventarului intermitent.
%
Definiia stocurilor
%
Structura stocurilor
Timp estimat:
10 min
M
78
Timp estimat:
15 min
3. Cum se evalueaz stocurile potrivit metodei primei intrri primei ieiri (F.I.F.O)?
%
Metoda inventarului
permanent
&
Metoda inventarului
intermitent
Timp estimat:
10 min
Tem de control:
1. Se obin produse finite n valoare de 30.000 lei, care se vnd prin magazinele
proprii la aceeai valoare i TVA aferent. Din valoarea ncasat se achit un furnizor de la care
s-au achiziionat materiale de natura obiectelor de inventar n valoare de 15.000 lei i TVA
aferent, care se dau n consum. La inventariere se constat n minus materii prime de 5.000 lei,
din cauza unor calamiti naturale i n plus materiale consumabile de 10.000 lei care se
consum n producie. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
2. Se ncaseaz 2.000 lei de la un client n numerar, din care se achit un furnizor de la
care s-au achiziionat materii prime n valoare de 1.000 lei i TVA aferent, care se dau n
consum. Se vnd mrfuri n valoare de 2.500 lei i TVA aferent, iar ncasarea se face prin
banc. Din suma primit se achit o tax pentru schimbarea statutului societii de 500 lei. S
se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
81
TEMA 10
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE TERI
Coninut:
1. Delimitri i structuri privind creanele i angajamentele
2. Contabilitatea decontrilor cu furnizorii
3. Contabilitatea decontrilor cu clienii
4. Contabilitatea decontrilor cu personalul
5. Contabilitatea decontrilor cu bugetul statului i cu alte
organisme publice
Rezumat :
n realitatea obiectului activitii unitii patrimoniale sunt angajate
multitudine de relaii juridice de natur patrimonial cu persoane juridice
persoane fizice care intervin n derularea diferitelor operaii economice
financiare. n acest capitol vom analiza conturile ce nregistreaz creanele
datoriile unitii patrimoniale.
o
i
i
i
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
creane;
datorii;
furnizori;
furnizori de imobilizri;
clieni;
decontri cu personalul ;
decontri cu bugetul statului i alte conturi asimilate.
&
Definiia creanei
&
Definiia datoriei
82
Timp estimat:
10 min
1. Ce reprezint creana?
..
..
2. Ce reprezint datoria?
..
..
3. Este permis compensarea creanelor cu datoriile?
..
.
2. Se achiziioneaz materii prime de la un furnizor n valoare de 5.000 lei i un program
informatic evaluat la 10.000 lei, achitate din numerar. S se efectueze analiza contabil a operaiilor
economice.
84
Timp estimat:
10 min
Timp estimat:
10 min
87
%
Taxa pe valoarea
adugat
&
Operaii privind
T.V.A. deductibil
&
Operaii privind
T.V.A. colectat
&
401 Furnizori
sau, dup caz,
404 Furnizori de imobilizri
512 Conturi curente la bnci
531 Casa
Operaii privind
regularizarea T.V.A
%
Conturile de venituri din
vnzri de produse, mrfuri,
lucrri sau servicii
4427
T.V.A. colectat
Operaii privind stabilirea i regularizarea T.V.A. de plat sau de recuperat
de la bugetul de stat
n acest scop, periodic, de regul lunar, se compar T.V.A. deductibil, cu
T.V.A. colectat pentru a stabili diferena de pltit sau de recuperat de la bugetul
de stat.
Relaiile de calcul sunt:
- pentru T.V.A. de plat:
T.V.A. de plat = T.V.A. colectat T.V.A. deductibil
- pentru T.V.A. de recuperat:
T.V.A. de recuperat = T.V.A. deductibil T.V.A. colectat
n plan contabil, se compar soldul creditor al contului 4427 T.V.A.
colectat cu soldul debitor al contului 4426 T.V.A. deductibil.
nregistrarea general cu aceast ocazie este de forma:
- Cnd T.V.A. deductibil este mai mic dect T.V.A. colectat:
4427 T.V.A. deductibil =
%
4426 T.V.A. deductibil
4423 T.V.A. de plat
i la plat:
4423 T.V.A. de plat
=
5121 Conturi la bnci n lei
- Cnd T.V.A. deductibil este mai mare dect T.V.A. colectat:
%
=
4426 T.V.A. deductibil
4427 T.V.A. colectat
4424 T.V.A. de recuperat
88
Timp estimat:
10 min
3. Care sunt operaiile ce privesc stabilirea i regularizarea T.V.A. de plat sau de recuperat de
la bugetul de stat ?
Tem de control:
1. Se nregistreaz avansurile acordate personalului pe luna n curs, n sum de 1.500 lei. La
sfritul lunii, pe baza centralizatorului tatelor de salarii, se contabilizeaz salariile brute datorate
personalului n sum de 6.000 lei. Reinerile din salarii sunt: contribuia individual pentru asigurri
sociale (CAS 9,5%); contribuia pentru constituirea fondului pentru ajutor de omaj (1%); impozitul
pe salariu; avansuri acordate: 1.500 lei; sume datorate terilor: 200 lei; contribuia personalului pentru
asigurrile de sntate (6,5%). S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
89
TEMA 11
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE TREZORERIE
Coninut :
1. Delimitri i structuri privind valorile de trezorerie
2. Contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli efectuate prin
conturi la bnci
3. Contabilitatea operaiilor bneti efectuate prin casierie
Rezumat :
n acest capitol vom analiza, n general, mijloacele i operaiile de
trezorerie. Trezoreria cuprinde, n sens restrns, disponibilitile bneti la bnci
i n numerar, iar, n sens larg, se extinde la valorile mobiliare de plasament (de
exemplu aciuni) care pot fi transformate prin vnzare n disponibiliti bneti. De
asemenea, n categoria mijloacelor de trezorerie sunt asimilate i creditele pe
termen scurt contractate cu bncile pentru pli.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
conturi de trezorerie;
operaii de trezorerie;
conturi curente la bnci;
casa;
viramente interne.
&
Definiia operaiilor de
trezorerie
&
Structura operaiilor de
trezorerie
...
2. Care este structura operaiilor de trezorerie?
&
Operaiile de pli
i ncasri n
numerar
Timp estimat:
20 min
93
4. Se ncaseaz 1.500 lei de la un client din care se achit o tax pentru schimbarea
statutului societii de 800 lei i se acord un avans de trezorerie de 500 lei pentru achitarea unui
furnizor. Se vnd mrfuri prin magazinele proprii de 1.000 lei i TVA aferent, iar din numerar se
achit salariailor 800 lei, reprezentnd chenzinei a II-a. S se efectueze analiza contabil a
operaiilor economice.
Tema de control
1. Se ncaseaz n contul de la banc 4.000 lei de la un client din care se achit o tax
pentru schimbarea statutului societii de 1.000 lei i se acord un avans de trezorerie de 400 lei
pentru achitarea unui furnizor de la care s-au achiziionat materiale consumabile n valoare de 200
lei i TVA aferent. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
2. O societate comercial achiziioneaz urmtoarele valori: timbre potale n valoare de 50
lei; bilete de tratament i odihn n valoare de 160 lei; tichete de cltorie n valoare de 400 lei.
Furnizorul se achit din numerar. Se vnd mrfuri prin magazinele proprii de 1.500 lei i TVA
aferent. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
3. Se obine de la banc un credit bancar de 5.000 lei, rambursabil n 6 luni, cu o rat a
dobnzii de 30 % pe an. La sfritul lunii se achit rata creditului i dobnda aferent. S se
efectueze analiza contabil a operaiilor economice.
4. Se ncaseaz un client cruia i s-au vndut mrfuri n valoare de 4.000 lei i TVA aferent
din care se alimenteaz numerarul din cas cu 500 lei. Din acesta se achit dobnda aferent unui
credit bancar pe termen lung de 100 lei i rata creditului de 300 lei. Se achiziioneaz materii
prime de la un furnizor n valoare de 600 lei i TVA aferent, care se consum n producie i se
obin produse finite n valoare de 1.000 lei. Se nregistreaz cheltuieli cu salariile de 2.000 lei,
care se achit salariailor. S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice
94
TEMA 12
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE CHELTUIELI
Coninut:
1. Delimitri i structuri privind cheltuielile
2. Contabilitatea cheltuielilor de exploatare
3. Contabilitatea cheltuielilor financiare
4. Contabilitatea cheltuielilor extraordinare
5. Contabilitatea decontrii cheltuielilor
Rezumat:
n acest capitol sunt prezentate conturile de cheltuieli. Cheltuielile unitii
patrimoniale reprezint sumele pltite sau de pltit pentru consumul de materii
prime i materiale, pentru lucrrile executate i serviciile prestate de teri, plata
personalului i a altor obligaii legale sau contractuale, amortizarea
imobilizrilor, valoarea contabil a activelor cedate, distruse sau disprute,
precum i provizioanele constituite pentru acoperirea deprecierilor reversibile
care afecteaz activele ntreprinderii.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
cheltuieli: de exploatare; financiare; extraordinare;
cheltuieli cu amortizrile i provizioanele;
cheltuieli cu impozitul pe profit i alte impozite.
%
Structura
cheltuileilor
96
Timp estimat:
20 min
98
%
60 Cheltuieli cu materii prime, materiale i mrfuri
(conturile 601, 602, 603, 604, 605, 606, 607, 608)
61Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
(conturile 611, 612, 613, 614)
62 Cheltuieli cu alte servicii executate de teri
(conturile 621 - 628)
63 Cheltuieli cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate
(conturile 631, 635)
64 Cheltuieli cu personalul (conturile 641 - 645)
65 Alte cheltuieli de exploatare(conturile 654, 658)
66 Cheltuieli financiare (conturile 663 - 668)
67 Cheltuieli extraordinare (conturile 671)
68 Cheltuieli cu amortizrile i provizioanele
(conturile 681, 686)
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
99
Tem de control
.
1. Se aduc ca aport 2.000 lei din care se acord un avans de trezorerie din care se achit un
furnizor de la care s-au achiziionat materiale consumabile de 4000 lei i TVA aferent, care se dau n
consum, iar diferena de numerar se depune la casierie. Din numerarul rmas se achit o tax pentru
schimbarea statutului societii de 200 lei i se achiziioneaz un program informatic de 800 lei.
Cu eforturi proprii se obine un mijloc de transport n valoare de 15.000 lei care se amortizeaz
liniar n 10 ani, iar dup 10 luni de folosin se vinde la un pre de 14.5000 lei.
La inventariere se constat n plus materii prime de 500 lei; materiale consumabile de 1.000 lei
n minus care se imput gestionarului la valoarea de 1.200 lei, iar ncasarea se face pe tatele de plat
i obiecte de inventar de 400 lei n minus, distruse din cauza unor calamiti naturale. Se primete prin
donaie un mijloc de transport n valoare de 5.000 lei, care se amortizeaz liniar n 10 ani.
S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice, s se regularizeze TVA-ul, s se
nchid conturile de venituri i cheltuieli i s se stabileasc rezultatul financiar al exerciiului.
2. Se nfiineaz o societate cu rspundere limitat la care se subscriu urmtoarele aporturi:
- o construcie n valoare de 20.000 lei, care se amortizeaz liniar n 40 de ani, iar dup 10 luni
de folosin se vinde la un pre negociat de 18.000 lei i TVA aferent, iar ncasarea se face prin banc.
Din numerar se achit o tax pentru schimbarea statutului societii de 200 lei i un impozit pe cldiri
de 500 lei.
- un mijloc de transport n valoare de 15.000 lei care se amortizeaz liniar n 10 ani, iar dup
10 luni de folosin se dezmembreaz, obinndu-se subansamble n valoare de 5.000 lei, care se vnd
prin magazinele proprii.
- un program informatic n valoare de 2.000 lei, care se nchiriaz, obinndu-se o chirie lunar
n sum de 200 lei.
- 2000 $ la cursul de 3,2 lei/$.
Aporturile se aduc astfel: construcia, mijlocul de transport i programul informatic la
scaden, iar aportul n valut cu ntrziere, cursul fiind de 3,1 lei/$, iar, pentru ntrziere se percepe o
penalizare de 50 lei.
S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice, s se regularizeze TVA-ul, s se
nchid conturile de venituri i cheltuieli i s se stabileasc rezultatul financiar al exerciiului.
100
TEMA 13
ROLUL, CONINUTUL ECONOMIC, ANALIZA I
FUNCIONAREA CONTURILOR DE VENITURI
Coninut:
1. Delimitri i structuri privind veniturile
2. Contabilitatea veniturilor din activitatea de exploatare
3. Contabilitatea veniturilor financiare
4. Contabilitatea veniturilor extraordinare
5. Contabilitatea decontrii veniturilor
Rezumat:
Veniturile unitii patrimoniale reprezint sume ncasate sau valori de
ncasat din livrri de bunuri, executri de lucrri, prestri de servicii, precum i
din executarea unor obligaii legale sau contractuale. De asemenea, ele cuprind
valorile aferente produciei stocate, produciei de imobilizri, cele provenite din
diminuarea sau anularea provizioanelor, precum i din vnzarea activelor cedate.
Structurarea i clasificarea veniturilor se face dup aceleai criterii ce sunt
utilizate la clasificarea cheltuielilor, pentru a permite compararea i determinarea
rezultatelor financiare pe activiti.
Obiective:
n acest capitol, studentul va trebui s-i nsueasc noiuni referitoare la:
venituri: din exploatare; financiare; extraordinare.
contul de profit i pierdere ;
decontarea veniturilor.
101
%
Categorii de
venituri
102
1. Se nregistreaz venituri din vnzarea produselor finite de 1.400 lei i TVA aferent. Cu
eforturi proprii se obine un program informatic la un cost de producie de 800 lei i o construcie la
un cost de producie de 40.000 lei. Dup 6 luni de utilizare se vinde programul informatic la un pre
de 500 lei, (amortizarea calculat pe perioada de folosire este de 125 lei). S se efectueze analiza
contabil a operaiilor economice.
104
105
121
Profit i pierdere
121
Profit i pierdere
711
Variaia stocurilor
106
Tem de control:
1. Se nfiineaz o societate cu rspundere limitate la care se subscriu urmtoarele aporturi:
1.000 lei n numerar, o construcie n valoare de 26.0000 lei, 1000 $ la cursul de 3 lei/$.
Aporturile se aduc astfel : la scaden aportul n numerar i construcia care se amortizeaz
liniar n 40 de ani, iar cu ntrziere aportul n valut, cursul fiind de 3,1 lei /$. Pentru ntrziere se
penalizeaz asociatul cu 40 lei, acest debit depunndu-se la casierie. Cu eforturi proprii se obine un
program informatic n valoare de 1.000 lei, care, dup 8 luni de folosin se vinde la valoarea de 900
lei. Se obin produse finite de 2.000 lei, care se vnd la clieni. Din suma ncasat se achit un furnizor
de la care s-au achiziionat obiecte de inventar n valoare de 1.000 lei i TVA aferent, care se dau n
consum. Se constat la inventariere n pus un utilaj n valoare de 2.000 lei, care se amortizeaz liniar n
20 de ani i n minus materii prime din cauza unor calamiti naturale n valoare de 500 lei. Se
primete un credit bancar n valoare de 15.000 lei, rambursabil n 10 ani, cu dobnd de 20 % pe an.
La sfritul lunii se achit rata creditului i dobnda lunar aferent.
S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice, s se regularizeze TVA-ul, s se
nchid conturile de venituri i cheltuieli i s se stabileasc rezultatul financiar al exerciiului.
2. Se nfiineaz o societate cu rspundere limitat, la care se subscriu urmtoarele aporturi:
2.000 lei n numerar, un utilaj n valoare de 6.000 lei, 3.500 lei, care se depun la banc. Aporturile se
aduc la scaden, iar din numerar se achit o tax pentru schimbarea statutului societii de 200 lei, iar
500 lei se acord ca avans spre decontare pentru a se achita un furnizor de la care s-au achiziionat
materii prime care se dau n consum, iar diferena se depune la banc. Utilajul se amortizeaz liniar n
10 ani, iar dup 9 luni de folosin se vinde la un pre negociat de 7.000 lei i TVA aferent, ncasarea
se face prin banc. Se obine o subvenie pentru investiii de 20.000 lei din care se achiziioneaz o
construcie n valoare de 15.000 lei i TVA aferent, care se amortizeaz liniar n 30 de ani. La
inventariere se constat n minus obiecte de inventar n valoare de 1.000 lei care se imput
gestionarului la valoarea de 1.100 lei, iar ncasarea se face pe tatele de plat. Se primete cu titlu
gratuit un mijloc de transport n valoare de 100.000.000 lei, care se amortizeaz liniar n 10 ani.
S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice, s se regularizeze TVA-ul, s se
nchid conturile de venituri i cheltuieli i s se stabileasc rezultatul financiar al exerciiului.
3. Se obine cu eforturi proprii o construcie n valoare de 40.000 lei, care se amortizeaz liniar
n 40 de ani, iar dup 6 luni de folosin se reevalueaz la valoarea actual de 41.000 lei, care se vinde
dup 10 luni la un pre negociat de 48.000 lei, iar ncasarea se face prin banc. Din suma ncasat se
alimenteaz numerarul din casierie cu 2.000 lei, din care se acord un avans spre decontare de 1.000
lei, din care se achit un furnizor de la care s-au achiziionat materiale consumabile de 500 lei i TVA
aferent, iar suma nejustificat se depune n casierie. Se primete un credit bancar n sum de 10.000
lei, cu o dobnd de 20% pe an, rambursabil n 5 ani, achitndu-se lunar dobnda, iar rata creditului, n
prima lun, se trece la restan.
Se aduc ca aport 2.000 lei n numerar din care se achit o tax pentru schimbarea statutului
societii de 3.00 lei i se achiziioneaz un program informatic n valoare de 1.000 lei care se scoate
din gestiune dup 10 luni de folosin. La inventariere se constat n plus un instrument de msur i
control n valoare de 1.000 lei i n minus materiale consumabile n valoare de 2.000 lei, care se
imput gestionarului la valoarea de 2.200 lei, iar reinerea debitului se face pe tatele de salarii.
S se efectueze analiza contabil a operaiilor economice, s se regularizeze TVA-ul, s se
nchid conturile de venituri i cheltuieli i s se stabileasc rezultatul financiar al exerciiului.
107
Bibliografie:
1. Bojian O., Bazele contabilitii, Ed. Eficient, Bucureti, 1997;
2. Clin O., Ristea M., Neamu H., Vduva I., Bazele contabilitii, Ed.
Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1997;
3. Epuran M., Bbi V., Bazele contabilitii, Ed. De Vest, Timioara, 1994;
4. Holt Gh., Nebunu G., Contabilitate - teorie i practic, Editura Academica
Brncui, Tg-Jiu, 2002;
5. Holt Gh., Godeanu D., Nebunu G.., - Contabilitate general - teorie, aplicaii , Editura Axioma Teomsnic, Tg-Jiu, 2004,
6. *** Ministerul Finanelor Publice Reglementri contabile pentru ageni
economici, Ed. Economic, 2002 ;
7. *** Ordinul MFP nr. 94/2001 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
armonizate cu Directiva a IV a a Comunitilor Economice Europene i cu
Standardele Internaionale de Contabilitate;
8. *** Ordinul MFP nr. 306/2002 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
simplificate, armonizate cu directivele europene.
108