IV.

AUDITUL FINANCIAR
VERIFICAREA I CERTIFICAREA
BILANULUI CONTABIL
I.

Principii i reguli cu caracter general:

1. Auditul financiar concept, tipuri de audit financiar.
2. Imaginea fidel; criterii de apreciere.
3. Riscurile n auditul financiar.
4. Pragul de semnificaie; definiie, rol.
5. Normele de referin n auditul financiar.
6. Asemnri i deosebiri ntre auditul financiar i controlul
financiar.

II.

Misiunea de baz n auditul financiar: verificarea i

certificarea situaiilor financiare:
1. Auditul statutar: definiie, rol i obiective.
2. Succesiunea lucrrilor ntr-o misiune de audit pentru verificarea
i certificarea situaiilor financiare.
3. Faza iniial:

acceptarea mandatului i contractarea lucrrilor de audit;

orientarea i planificarea lucrrilor de audit;

planul de misiune.

4. Faza executrii:

aprecierea controlului intern;

controlul conturilor;

examenul situaiilor financiare.

5. Faza concluziilor:

evenimente posterioare nchiderii exerciiului;

chestionarul sfritului lucrrilor;

scrisoare de afirmare;

nota de sintez.

6. Raportul de audit:

rol;

coninut i structur;

tipuri de opinie;

situaii care conduc la formarea unei alte opinii dect opinia

fr rezerve;

modele ale raportului de audit.

7. Documentarea lucrrilor de audit: dosarul exerciiului i

dosarul permanent.
III. Misiuni speciale i misiuni conexe de audit:
1. Misiuni speciale de audit.
2. Examenul informaiilor financiare previzionale.
3. Misiuni de examen limitat al situaiilor financiare.
4. Misiuni de examen pe baz de proceduri convenite.
5. Misiuni de compilare a informaiilor financiare.
IV.

Normele de comportament n auditul financiar:

1. Principii fundamentale.
2. Independena n audit.
3. Activiti incompatibile cu practicarea de independen a
auditului.

VI.

Controlul de calitate al serviciilor de audit.

VII. Organizarea i exercitarea auditului n Romnia.

VIII. Organisme naionale i internaionale cu atribuii n domeniul
auditului financiar.
IX.

Standardele internaionale de audit.

X.

Directiva a VIII-a european privind auditul statutar.

BIBLIOGRAFIE
1.

Ordonana Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activitii

de expertiz contabil i a contabililor autorizai, aprobat prin
Legea nr. 42/1995, cu modificrile i completrile ulterioare.

2.

Toma Marin Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei

entiti, Bucureti, Ed. CECCAR, 2005.

3.

Legea nr. 133/19.03.2002 pentru aprobarea Ordonanei de

Urgen a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de Audit
financiar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
230/5.04.2002.

4.

Legea societilor comerciale nr. 31/1990, cu modificrile i

completrile ulterioare.

5.

Codul etic naional al profesionitilor contabili, Bucureti, Ed.

CECCAR, 2002.

6.

Stoian Ana i urlea Eugen Auditul financiarcontabil,

Bucureti, Ed. Economic, 2001.

7.

Ghi Marcel, Mare Valeric Auditul performanei finanelor

publice, Bucureti, Ed. CECCAR, 2002.

8.

Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel Control fiscal i

auditul financiar, Bucureti, Ed. CECCAR, 2003.

9.

Florea Ion, Florea Radu, Macovei Corina Ionela, Berheci Maria

Introducere n expertiza contabil i auditul financiar, Bucureti,
Ed. CECCAR, 2005.

10.

Chiu-Gisberto Alberta, Ioan Corina Auditul n instituiile

publice - Bucureti, Ed. CECCAR, 2005.

11.

Chiu-Gisberto Alberta, Chiu Andrei, Pitulice Mihai Studii de

caz privind auditul public intern, Bucureti, Ed. CECCAR, 2005.

12.

Culegere de Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru

examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil
autorizat, Ediia a VII-a, revzut i adugit, Bucureti, Ed.
CECCAR, 2006.

V. EVALUAREA ECONOMIC I FINANCIAR

A NTREPRINDERII
1.

Definiia, necesitatea i esena evalurii economice i financiare a

ntreprinderii.

2.

Relaia valoare contabil, valoare just i valoare de pia; definiii,

caracteristici, mod de determinare.

3.

Clasificarea evalurilor, diferenele dintre evalurile contabile,

administrative i cele bazate pe expertiz i diagnostic.

4.

Bilanul contabil punct de pornire n evaluarea ntreprinderii;

bilanul economic instrument de calcul pentru evaluarea
ntreprinderii.

5.

Diagnosticul de evaluare: juridic, comercial, tehnic, tehnologic i

de exploatare; organizare, management i resurse umane.

6.

Rolul diagnosticului financiar-contabil n evaluarea economic i

financiar a ntreprinderii; obiective, mijloace de realizare,
procedee de lucru.

7.

Sinteza diagnosticelor evalurii ntreprinderilor; rolul i utilitatea

ei.

8.

Componentele fundamentale ale evalurii ntreprinderii: activul net

corijat i capacitatea beneficiar.

9.

Metodologia determinrii activului net corijat al unei ntreprinderi.

10.

Abordarea prin patrimoniu n evaluarea ntreprinderii.

11.

Metodologia
ntreprinderi.

12.

Metode de determinare a ratei de actualizare; tehnici de actualizare

i de capitalizare.

13.

Abordarea pe baza performanelor n evaluarea ntreprinderii.

14.

Evaluarea ntreprinderii prin metoda fluxurilor de disponibiliti

actualizate (cash-flow).

15.

Abordarea combinat n evaluarea unei ntreprinderi: patrimoniu i

contabilitate.

determinrii

capacitii

beneficiare

unei

16.

Metode de evaluare a ntreprinderilor n dificultate.

17.

Structura raportului de evaluare.

18.

Regulile de conduit profesional n activitatea de evaluare a

ntreprinderii.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Cartea expertului evaluator, Bucureti, Ed. CECCAR, Ediia a IIa, reeditat n 2005.

2.

Toma Marin Iniiere n evaluarea ntreprinderii, Bucureti, Ed.

CECCAR, 2005.

3.

Toma Marin - Reorganizarea ntreprinderilor prin fuziune i

lichidare, Bucureti, Ed. CECCAR, 2005.

4.

Feleag Niculae, Malciu Liliana Recunoatere, evaluare i

estimare n contabilitatea internaional, Bucureti, Ed. CECCAR,
2005.

5.

Culegere de Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru

examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil
autorizat, Ediia a VII-a, revzut i adugit, Bucureti, Ed.
CECCAR, 2006.

VI. CONTROL FINANCIAR

1.

2.

Conceptul de control financiar:

-

Controlul financiar funcia conducerii;

Obiectul i formele controlului financiar.

Metode de exercitare a controlului financiar:

-

Sistemul metodologic de control financiar; procedee i tehnici de

control financiar (studiu general prealabil; controlul documentar
contabil; controlul faptic; controlul total i prin sondaj);

Stabilirea rspunderilor ca modalitate de

controlului
financiar.
Rspunderea:
contravenional, material i penal.

finalizare a
disciplinar,

3.

Controlul financiar propriu: Controlul financiar de gestiune:

obiective, tehnici de exercitare, actele de control financiar de
gestiune, valorificarea constatrilor.

4.

Controlul financiar fiscal exercitat de Ministerul Finanelor

Publice:

5.

Obiectivele controlului financiar de stat;

Direcia general a controlului financiar de stat i unitile

teritoriale; organizarea i atribuiile; programarea i organizarea
activitii de control financiar de stat; actele de control
financiar de stat; valorificarea constatrilor controlului
financiar de stat;

Garda Financiar: organizare, atribuii, exercitarea controlului.

Curtea de Conturi:
-

Organizarea, personalul i conducerea;

Controlul ulterior. Procedura de exercitare;

Atribuii jurisdicionale.

BIBLIOGRAFIE:
1.

Boulescu M., Ghi M. Control financiar, Bucureti, Ed.

Eficient, 1997.

2.

Boulescu M., Curtea de Conturi tradiie i actualitate,

Bucureti, Expertconsult, 1993.

3.

Florea I. i Florea M. Control economico-financiar, Bucureti,

CECCAR, 2000.

4.

Hotrrea Guvernului nr. 208/2005 privind organizarea i

funcionarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei nr. 269/2005.

5.

Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 91/02.10.2003 privind

organizarea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 712/2003, aprobat prin Legea nr. 132/2004, publicat
n Monitorul Oficial al Romniei nr. 372/2004.

6.

Hotrrea Guvernului nr. 1.538/2003 pentru organizarea i

funcionarea Grzii Financiare, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 12/2004.

7.

Ordonana Guvernului nr. 91/02.10.2003 privind stabilirea unor

msuri de preluare a Grzii Financiare i a Autoritii Naionale a
Vmilor n subordinea Ministerului Finanelor Publice, precum i a
unor msuri de reorganizare a Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 101/2005,
aprobat prin Legea nr. 154/20.05.2005, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei nr. 452/2005.

8.

Legea nr. 94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de

Conturi, republicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 116/2000,
cu modificrile i completrile ulterioare.

9.

Ordonana Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern i

controlul financiar preventiv, republicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 799/2003.

10.

Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal,

aprobat prin Legea nr. 64/1999, publicat n Monitorul Oficial al
Romniei nr. 168/1999.

11.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/2003 pentru

aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la
exercitarea controlului financiar preventiv, publicat n Monitorul
Oficial al Romniei nr. 320/2003.

12.

Regulamentul privind organizarea i funcionarea Grzii

Financiare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr.
299/1992.

13.

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 38/2003 pentru

aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern, publicat n Monitorul Oficial al Romniei nr. 130
bis/27.02.2003.

14.

Popeang Petre i Popeang Gabriel Control financiar i fiscal,

Bucureti, Ed. CECCAR, 2004.

15.

Boulescu Mircea, Mare Valeric, Ghi Marcel Control fiscal i

auditul financiar, Bucureti, Ed. CECCAR, 2003.

16.

Culegere de Teste gril, exerciii, ntrebri i studii de caz pentru

examenul de acces la profesia de expert contabil i de contabil
autorizat, Ediia a VII-a, revzut i adugit, Bucureti, Ed.
CECCAR, 2006.