Publicatii Rapoarte Locale 2013 TIMIS Raport

ROMÂNIA
CURTEA DE CONTURI
CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI TIMIŞ

Timişoara, B-dul Republicii, nr. 8,Telefon 0256-490833, fax 0256-499869,
E-mail: cctimis@rcc.ro
RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

la nivelul județului TIMIŞ
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate

La nivelul Camerei de Conturi a Judeţului Timiş activitatea desfăşurată în anul 2014 a
fost guvernată de prevederile constituţionale, ale Legii nr. 94 din 1992 privind organizarea şi
funcţionarea Curţii de Conturi, precum şi de Regulamentul de organizare şi desfăşurare a
activităţilor specifice, precum şi de valorificare a actelor rezultate din aceste activităţi aplicabil în
perioada 01 ianuarie – 31 august 2014 (aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.
130/2010), până la data intrării în vigoare a noului Regulament, respectiv începând cu 01
septembrie 2014, care a fost aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr. 155/2014.
Camera de Conturi a Judeţului Timiş s-a asigurat prin acţiunile de audit financiar
efectuate că:
a) situaţiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul
de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalităţii şi regularităţii şi oferă
o imagine fidelă a poziţiei financiare, a performanţei financiare şi a altor informaţii referitoare la
activitatea desfăşurată de entitatea respectivă;
b) modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor
administrativ-teritoriale, precum şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli al entităţii verificate
sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative prin care a
fost înfiinţată entitatea şi respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi
eficacităţii.
Bugetele publice locale reprezintă instrumente de planificare, de executare şi de control
asupra rezultatelor execuţiei băneşti ale unităţilor administrativ – teritoriale şi a modului de
repartizare a acestora pe cheltuieli publice. Astfel, bugetele publice locale reflectă activitatea
privind finanţele publice ale unităţilor administrativ – teritoriale.
Prin bugetele publice locale se stabileşte un raport între veniturile publice (care sunt în
principal impozitele şi taxele locale, transferuri de la bugetul de stat) şi nevoile sociale.
Din această perspectivă, a bugetelor publice locale, activitatea Camerei de Conturi Timiş
a urmărit, în principal, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a
resurselor financiare ale bugetelor locale, precum şi modul de gestionare a patrimoniului public
al unităţilor administrativ-teritoriale din cadrul judeţului. De asemenea, prin acţiunile desfăşurate
de audit/control, Camera de Conturi a Judeţului Timiş a avut ca obiectiv obţinerea şi furnizarea
de informaţii reale şi obiective privind legalitatea, eficienţa şi transparenţa utilizării fondurilor
publice.
În conformitate cu prevederile art. 4 alin. (3) şi ale art. 38 alin. (2) din Legea nr. 94/1992,
republicată, Camera de Conturi a Judeţului Timiş înaintează raportul autorităţilor publice
deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale de pe raza județului.
2. Domeniul supus auditării
Execuţia bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea
veniturilor şi efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la
dispoziţia beneficiarilor de credite bugetare. O analiză a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor
locale, pe total şi pe surse de venituri şi categorii de cheltuieli, oferă informaţii importante
referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum şi la gradul de autonomie al unei comunităţi.
Potrivit datelor centralizate de către Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice
Timişoara, în anul 2013, bugetele componente ale bugetului general centralizat al unităţilor
administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul 2013 pe ansamblul județului Timiş, format
din totalitatea celor 100 de bugete locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor împreună cu
bugetul propriu al județului Timiş, se prezintă astfel:
mii lei
Venituri Cheltuieli Excedent/
(încasări) (plăţi) Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.853.280 1.867.729 -14.449
2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial
din venituri proprii 342.485 344.211 -1.726
3. Bugetele creditelor externe 0 464 -464
4. Bugetele creditelor interne 0 79.203 -79.203
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 302 35 267
Conform datelor prezentate în tabelul de mai sus, cea mai importantă componentă a
bugetului general centralizat al unităților administrativ - teritoriale o reprezintă bugetele locale
ale județului, municipiilor, orașelor și comunelor județului Timiş așa cum sunt ele definite de
Legea nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.
De asemenea, se constată că doar execuția bugetelor fondurilor externe nerambursabile
a înregistrat excedent în valoare de 267 mii lei, iar în cazul execuţiilor celorlalte bugete s-a
înregistrat un deficit cumulat de 95.842 mii lei, rezultat în urma execuţiei bugetelor locale ale
comunelor, oraşelor, municipiului şi judeţului Timiş, al bugetelor instituţiilor publice finanţate
integral din venituri proprii, precum şi al bugetelor creditelor externe şi interne.
Într-o prezentare sintetică, situaţia execuţiei veniturilor bugetare în anul 2013, este
redată în tabelul de mai jos, conform datelor furnizate de Direcţia Generală Regională a
Finanţelor Publice Timiş:
mii lei
% %
Prevederi Prevederi Încasări încasări încasări
inițiale definitive din din
prevederi prevederi
inițiale definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii,
alte vărsăminte, alte venituri 369.958 420.325 352.260 95,2 83,8
2.Cote și sume defalcate din impozitul
pe venit 616.785 684.557 631.327 102,4 92,2
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
adăugată 462.281 479.242 478.604 103,5 99,9
4.Subvenţii de la alte nivele ale
administrației publice 280.753 311.342 231.719 82,5 74,4
5.Sume primite de la UE/alți donatori în
contul plăţilor efectuate și prefinanțări 395.706 347.886 159.370 40,3 45,8
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 2.125.483 2.243.352 1.853.280 87,2 82,6
Din analiza indicatorilor economico-financiari privind execuţia veniturilor bugetelor locale

pe ansamblul judeţului Timiş, se constată că volumul total al veniturilor bugetelor locale în anul
2013 s-a cifrat la 1.853.280 mii lei, ceea ce reprezintă 87,2 % din nivelul prevederilor iniţiale, iar
82,6 % din volumul prevederilor definitive, reţinându-se o nerealizare a veniturilor în cuantumul
previzionat printr-o slabă preocupare a managementului şi în unele cazuri, prin
nefundamentarea realistă a veniturilor în procesul de evaluare bugetară.
2
Examinând structura execuţiei veniturilor bugetare, rezultă că veniturile din impozite,
taxe, contribuţii, alte vărsăminte şi alte venituri, deţin o pondere de 19,0 % în totalul veniturilor
realizate, în timp ce cotele şi sumele defalcate din impozitul pe venit şi sumele defalcate din
taxa pe valoarea adăugată au o pondere de 34,1 % şi respectiv, 25,8 % din veniturile totale ale
bugetului centralizat la nivelul judeţului Timiş. În ceea ce priveşte subvenţiile de la alte nivele
ale administraţiei publice locale deţin o pondere de 12,5 % din veniturile totale realizate, iar
sumele primite de la U.E. şi alţi donatori în contul plăţilor efectuate, acestea deţin o pondere de
8,6 % din veniturile totale realizate.
Analizând datele de execuţie ale veniturilor bugetelor locale pe anul 2013, se pot
desprinde următoarele concluzii:
- cele mai importante încasări de venituri bugetare au fost înregistrate la cotele şi sumele
defalcate din impozitul pe venit în sumă absolută de 631.327 mii lei şi la sumele defalcate din
taxa pe valoarea adăugată, care s-au cifrat la nivelul sumei de 478.604 mii lei;
- gradul de colectare a impozitelor şi taxelor, în procent de 83,8%, faţă de prevederile definitive,
ceea ce reprezintă o creștere în raport cu execuţia bugetară anterioară când s-a înregistrat o
pondere de 80,3%.
Într-o prezentare grafică, structura veniturilor bugetelor locale în anul 2013 se prezintă
astfel:
Structura veniturilor bugetelor locale în

8,6%
12,5% anul 2013
19,0% Venituri din
impozite,taxe,contributii, alte
varsaminte,alte venituri
Cote si sume defalcate din
impozitul pe venit
25,8% 34,1% Sume defalcate din taxa pe
valoarea adaugata
Subventii de la alte nivele ale

administratiei publice
Fig. nr. 1 – Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2013
Situaţia sintetică a execuţiei cheltuielilor bugetare în anul 2013, conform datelor furnizate
de Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Timiş este redată în tabelul de mai jos:
mii lei
Prevederi Prevederi % plăți din % plăți din
Plăți
inițiale definitive efectuate
prevederi prevederi
inițiale definitive
1.Cheltuieli de personal 469.192 479.095 474.617 101,2 99,1
2.Bunuri şi servicii 504.969 593.387 499.775 99,0 84,2
3. Dobânzi 35.851 29.364 24.953 69,6 85,0
4. Subvenţii 77.701 111.360 105.498 135,8 94,7
5. Fonduri de rezervă 4.127 111 0 0,0 0,0
6. Transferuri între unități ale
administrației publice 123.756 130.786 117.373 94,8 89,7
7. Alte transferuri 3.997 6.376 4.697 117,5 73,7
8. Proiecte cu finanțare din
fonduri externe nerambursabile 527.068 506.225 283.944 53,9 56,1
9. Asistență socială 64.567 58.716 55.888 86,6 95,2
10. Alte cheltuieli 15.277 15.819 13.695 89,6 86,6
11.Cheltuieli de capital 352.188 367.647 240.029 68,2 65,3
12. Operaţiuni financiare 61.357 61.497 56.266 91,7 91,5
13. Plăți efectuate în anii
precedenți și recuperate în anul
curent -68 -817 -9.006 13.244,1 1.102,3
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 2.239.982 2.359.566 1.867.729 83,4 79,2
3
În anul 2013, volumul total al plăţilor efectuate din resursele bugetului centralizat la
nivelul judeţului Timiş s-a cifrat la 1.867.729 mii lei, având o pondere de 83,4 % din totalul
prevederilor bugetare iniţiale şi de 79,2 % din cele definitive.
Din examinarea structurii plăţilor bugetare efectuate rezultă că ponderea acestora pentru
cheltuielile cu „Bunuri şi servicii” de 26,8 %, devansează ponderile celorlalte categorii de plăţi,
spre exemplu pentru cheltuieli de personal în procent de 25,4%, cheltuieli privind proiectele
finanţate din fonduri externe nerambursabile care au înregistrat o pondere de 15,2% şi pentru
cheltuieli de capital de 12,9 % din volumul total al plăţilor bugetare, ceea ce conduce la
concluzia unei implicări a managementului în efectuarea de achiziţii publice pentru bunuri şi
servicii.
Evoluţia şi structura cheltuielilor bugetare reflectă o tendinţă de orientare a autorităţilor
administraţiilor publice locale cu precădere spre consum şi mai puţin pentru investiţii în scopul
dezvoltării economiei locale.
Redarea grafică a structurii cheltuielilor bugetelor locale în anul 2013 se prezintă astfel:
Structura cheltuielilor bugetelor locale în

3,0% anul 2013
12,9% Cheltuieli de personal
Bunuri si servicii
3,0% 25,4% Dobanzi
Subventii
15,2% Fonduri de rezerva
26,8% Transferuri intre unitati ale administratiei

publice
Alte transferuri
Proiecte cu finantare din fonduri externe

6,3% nerambursabile
Asistenta sociala
5,6% 1,3% Alte cheltuieli
Fig. nr. 2 – Structura cheltuielilor în anul 2013
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

Programul anual de activitate al Camerei de Conturi Timiş pe anul 2014 a fost întocmit
având în vedere numărul de personal de specialitate existent la data de 01.01.2013 și
programele anuale și multianuale de activitate prin care s-a prevăzut obligativitatea cuprinderii
în control a ordonatorilor principali de credite de la nivelul județului Timiş, cel puțin o dată la trei
ani.
1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control
din care:
Total Audit Acțiuni de Audit al
financiar control performanței
1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului 61 46 11 4
2.Certificate de conformitate 0 0 0 0
3.Rapoarte de control/audit 53 42 7 4
4.Procese verbale de constatare 46 42 0 4
5.Note de constatare 49 47 1 1
6.Decizii emise 49 39 6 4
7.Măsuri dispuse prin decizii 650 580 53 17
La nivelul Camerei de Conturi Timiş au fost realizate un număr de 61 acţiuni, din care:
46 acţiuni de audit financiar, 11 acţiuni de control (1 acţiune de verificare ca urmare a unor
informaţii apărute în mass media, a unor sesizări primite de Curtea de Conturi sau din alte
surse) şi 4 acţiuni de audit al performanţei. Totodată, menţionăm că în totalul celor 61 de acţiuni
desfăşurate la nivelul judeţului Timiş au fost cuprinse şi 4 acţiuni aflate în curs de valorificare de
audit financiar, precum şi 4 acţiuni de control.
4
Întrucât în cadrul misiunilor de audit financiar au fost constatate situaţii de nelegalitate şi
neregularitate a situaţiilor financiare, nu au fost întrunite condiţiile pentru emiterea certificatelor
de conformitate.
Constatările şi concluziile rezultate din activitatea desfăşurată în anul 2014 la nivelul
Camerei de Conturi Timiş au fost înscrise cu ocazia:
- misiunilor de audit financiar în 42 de rapoarte de audit financiar, având anexate tot
atâtea procese verbale de constatare şi 47 de note de constatare,
- misiunilor de audit al performanţei în 4 rapoarte de audit al performanţei, incluzând
tot atâtea procese verbale de constatare şi 1 notă de constatare,
- şi a acţiunilor de control în 7 rapoarte de control şi 1 notă de constatare.
În vederea valorificării aspectelor cuprinse în actele de control/audit au fost emise un
număr de 49 de decizii, cuprinzând 650 de măsuri pentru înlăturarea abaterilor cu caracter
financiar – contabil, precum şi de stabilire a întinderii prejudiciilor şi de recuperare a acestora.
Facem precizarea că deosebit de cele prezentate în tabelul de mai sus, s-au mai
desfăşurat alte 61 de acţiuni de control care au vizat verificarea modului de ducere la îndeplinire
a măsurilor dispuse prin decizie, rezultând un total de 122 acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului
Timiş.
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Tabelul de mai jos reflectă în mod sintetic categoriile de entităţi cuprinse în programul de
control/audit al Camerei de Conturi a Judeţului Timiş în anul 2014:
Categorii de entităţi verificate la Entități

Entităţi
nivelul existente %
verificate
unităţilor administrativ-teritoriale
1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor 358 101 28,2
administrativ-teritoriale, din care:
1.1. ordonatori principali de credite, din care: 100 37 37
- consilii județene 1 1 100,0
- municipii 2 2 100,0
- orașe 8 4 50,0
- comune 89 30 33,7
1.2. ordonatori secundari de credite 2 1 50,0
1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 256 63 24,6
- verificați prin acțiune distinctă x 14 x
- verificați odată cu ordonatorul principal x 49 x
de credite
2. Regii autonome de interes local 2 1 50,0
3. Societăţi comerciale de interes local 40 8 20,0
4.Alte entități 0 0 -
TOTAL 400 110 27,5
Din numărul total de 400 de entităţi de subordonare locală au fost cuprinse în acţiuni de
control/audit în anul 2014 un număr de 110 de entităţi, reprezentând 27,5% din cele aflate în
competenţa de verificare a Camerei de Conturi Timiş.
Facem precizarea că un număr de 8 entităţi se află în curs de valorificare, respectiv: 4
ordonatori terţiari, 1 regie autonomă de interes local şi 3 societăţi comerciale de interes local.
Totalul celor 110 de entităţi cuprinse în verificare în anul 2014 este alcătuit din: 37 de
ordonatori principali de credite, 1 ordonator secundar de credite, 63 de ordonatori terţiari de
credite, 1 regie autonomă de interes local şi 8 societăţi comerciale de interes local.
Din totalul celor 63 de ordonatori terţiari de credite un număr de 49 au fost verificaţi
odată cu ordonatorul principal de credite şi 14 ordonatori terţiari de credite au fost verificaţi prin
acţiune distinctă, ceea ce reprezintă 24,6% din totalul de 256 de ordonatori terţiari de credite
aflaţi în competenţa de verificare a Camerei de Conturi Timiş.
5
3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate
În tabelul de mai jos este prezentată sintetic activitatea desfăşurată la nivelul Camerei
de Conturi Timiş în anul 2014, respectiv structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate:
mii lei
Estimări Accesorii Total
abateri estimări
constatate
1.Venituri suplimentare 22.097 571 22.668
2.Prejudicii 65.033 5.859 70.892
3.Abateri financiar-contabile 82.220 0 82.220
Total sume 169.350 6.430 175.780
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

mii lei
Venituri Prejudicii Abateri
suplimentare financiar
contabile
1.UATJ TIMIŞ 30 118 1.573
- Activitatea proprie 30 118 1.573
- Camera Agricolă a Judeţului Timiş 0 0 0
- Muzeul Banatului Timişoara 0 0 0
- Muzeul Satului Bănăţean Timişoara 0 0 0
2. UATM LUGOJ 62 158 3.411
- Şcoala Gimnazială nr. 6 „Anişoara
1 0 2
Odeanu” Lugoj
- Liceul Tehnologic „Aurel Vlaicu” Lugoj 0 0 0
- Casa de Cultură a Municipiului Lugoj 0 0 113
- Clubul Sportiv Municipal Lugoj 0 18 1.423
- Școala Gimnazială „Eftimie Murgu” Lugoj 6 0 0
- Colegiul Naţional „Iulia Haşdeu” Lugoj 6 0 0
- Colegiul Tehnic „Valeriu Braniște” Lugoj 4 0 0
3.UATM TIMIŞOARA 14.805 36.654 4.983
- Activitatea proprie 14.805 36.647 4.967
- Teatrul German de Stat Timișoara 0 5 0
- Colegiul Tehnic „Henri Coandă” Timișoara 0 0 16
- Colegiul Tehnic „Ion Mincu” Timișoara 0 2 0
- Liceul Teoretic „Jean Louis Calderon”
0 0 0
Timișoara
4. UATO CIACOVA 1.444 440 31
- Activitatea proprie 1.444 440 31
5. UATO DETA 0 0 589
- Activitatea proprie 0 0 442
- Spitalul Orăşenesc Deta 0 0 147
- Liceul Tehnologic „Sfântu Nicolae” Deta 0 0 0
- Grădiniţa cu Program Prelungit Deta 0 0 0
6. UATO GĂTAIA 473 572 1.133
- Liceul Teoretic Gătaia 0 20 0
7. UATO RECAȘ 6 2.776 0
- Activitatea proprie 6 2.763 0
- Liceul Teoretic Recaş 0 10 0
- Şcoala Gimnazială Izvin 0 3 0
6
8. UATC BANLOC 394 557 689
- Școala Gimnazială „Anghel Saligny” 0 1 135
Banloc
9. UATC BELINȚ 93 214 4
- Școala Gimnazială Belinț 0 0 4
10. UATC BETHAUSEN 2 0 402
- Școala Gimnazială Bethausen 0 0 402
11. UATC BILED 0 1.409 6.156
- Activitatea proprie 0 1.409 6.156
- Școala Gimnazială Biled 0 0 0
12. UATC BIRDA 0 142 0
- Școala Gimnazială Birda 0 0 0
13. UATC BRESTOVĂȚ 178 117 1
- Şcoala Gimnazială Brestovăţ 0 0 0
14. UATC CENEI 29 545 1.032
- Şcoala Gimnazială Cenei 0 0 0
15. UATC CHECEA 9 142 2.141
- Şcoala Gimnazială Checea 0 0 1.038
16. UATC CHEVEREȘU MARE 260 352 59
- Şcoala Gimnazială Chevereșu Mare 0 0 0
17. UATC DUDEȘTII NOI 35 713 4.512
- Şcoala Gimnazială Dudeștii Noi 0 29 216
18. UATC DUDEȘTII VECHI 1.018 738 583
- Activitatea proprie 1.018 738 583
- Liceul Teoretic „Sfinții Kiril și Metodii” 0 0 0
Dudeștii Vechi
19. UATC DUMBRĂVIȚA 0 2.828 0
- Şcoala Gimnazială Dumbrăvița 0 8 0
20. UATC FÎRDEA 10 191 114
- Şcoala Gimnazială Fîrdea 0 0 0
21. UATC FIBIȘ 35 243 24
- Școala Gimnazială „Nicolae Groza” Fibiș 0 0 0
22. UATC GHILAD 15 24 445
- Şcoala Gimnazială Ghilad 0 0 0
23. UATC IECEA MARE 72 3.547 93
- Şcoala Gimnazială Iecea Mare 0 0 40
24. UATC LENAUHEIM 50 167 2.945
- Şcoala Gimnazială Lenauheim 2 0 0
25. UATC NĂDRAG 42 565 446
7
- Liceul Tehnologic „Traian Grozăvescu” 0 0 32
Nădrag
26. UATC OHABA LUNGĂ 66 177 283
- Şcoala Gimnazială Ohaba Lungă 0 0 248
27. UATC OTELEC 376 550 0
28. UATC PARȚA 498 141 1.006
- Școala Gimnazială Parța 0 0 0
29. UATC PĂDURENI 0 689 232
- Școala Gimnazială Pădureni 0 0 0
30. UATC PERIAM 45 269 0
31. UATC SÂNADREI 22 1.541 3.176
- Școala Gimnazială Sânandrei 0 0 0
32. U.A.T.C. SÂNPETRU MARE 0 1.435 101
- Școala Gimnazială „Milivoi Trufinschi” 0 0 0
Sânpetru Mare
33. UATC SECAȘ 0 65 1.571
34. UATC ȘTIUCA 254 163 308
- Școala Gimnazială Știuca 0 0 0
35. UATC TOMNATIC 2.218 2.502 0
- Activitatea proprie 2.218 2.502 0
36. UATC UIVAR 8 909 45
- Școala Gimnazială Uivar 0 0 0
37. UATC VALCANI 5 59 17
- Școala Gimnazială Valcani 0 0 0
38. AGENŢIA DE DEZVOLTARE 59 3 0
ECONOMICĂ TIMIŞ
39. CASA DE CULTURĂ A MUNICPIULUI - - -
TIMIȘOARA*)
40. DIRECȚIA DE ASISTENȚĂ SOCIALĂ 0 3.210 0
COMUNITARĂ TIMIȘOARA
- Căminul pentru Persoane Vârstnice 0 355 0
Timişoara
- Serviciul pentru Protecţia Copilului şi 0 579 0
Familiei Timişoara
- Serviciul pentru Protecţia Persoanelor cu 0 435 0
Handicap Timişoara
41. DIRECȚIA DE PRESTĂRI SERVICII - - -
TIMIȘ*)
42. DIRECȚIA GENERALĂ DE 0 423 0
ASISTENȚĂ SOCIALĂ ȘI PROTECȚIA
COPILULUI TIMIȘ
8
43. DIRECȚIA PENTRU ADMINISTRAREA 1 0 36.065
DRUMURILOR ȘI PODURILOR
JUDEȚENE TIMIȘ
44. DIRECȚIA POLIȚIA LOCALĂ 0 0 48
TIMIȘOARA
45. REGIA AUTONOMĂ DE TRANSPORT - - -
TIMIȘOARA*)
46. DRUMURI MUNICIPALE S.A. - - -
TIMIȘOARA*)
47. GOSAN SRL – SERVICIUL PUBLIC 0 0 185
DE GOSPODĂRIE COMUNALĂ
SÂNNICOLAU MARE
48. MOŞNIŢEANA SRL MOŞNIŢA NOUĂ 0 0 108
49. PEISAJ HOSTA SRL JIMBOLIA 1 28 19
50. PIEȚE S.A. TIMIȘOARA*) - - -
51. RUWATIM – SOCIETATE DE - - -
MANAGEMENT A APELOR URBANE
SRL TIMIȘOARA*)
52. SECURITY CONS PREST SRL 43 0 13
TIMIŞOARA
53. UBIT SRL TIMIȘOARA 5 0 850
54. SPITALUL CLINIC DE BOLI - - -
INFECȚIOASE ȘI PNEUMOFTIZIOLOGIE
„VICTOR BABEȘ” TIMIȘOARA*)
55. SPITALUL CLINIC JUDEŢEAN DE 0 5.516 5.786
URGENŢĂ TIMIŞOARA
56. SPITALUL CLINIC MUNICIPAL DE - - -
URGENȚĂ TIMIȘOARA*)
57. SPITALUL MUNICIPAL „DR. TEODOR 5 0 1.042
ANDREI” LUGOJ
Total sume 22.668 70.892 82.220
Notă: *) acțiunea se află în procedura de valorificare.
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
Abaterile constatate în elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013,

au fost estimate în sumă totală de 1.622 mii lei, constatându-se următoarele:
 Entitățile auditate nu au întocmit bugetul de venituri și cheltuieli în structura prevăzută de
dispozițiile legale, abateri reținute la: Gosan S.R.L. - Serviciul public de gospodărie
comunală Sânnicolau Mare și la Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj;
 Fundamentarea veniturilor nu a fost corelată cu o estimare reală, susținută de o
inventariere a materiei impozabile aferente creanțelor bugetului local, realizabilă pană la
data de 15 mai, astfel încât proiectul bugetului local elaborat în condițiile Legii nr.
9
273/2006 să cuprindă toate impozitele și taxele locale, deficiențe constatate la U.A.T.C.
Fîrdea, Bethausen, Dudeștii Noi, Dudeștii Vechi, Lenauheim, Parța, Sânandrei,
Sânpetru Mare, Secaș și Uivar;
 Nu au fost respectate reglementările legale privind necesitatea modificării prevederilor
inițiale ale bugetului entității pentru redimensionarea trimestrială a cheltuielilor în raport
cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare bugetară locală, astfel încât la
sfârșitul anului entitatea să nu înregistreze plăți restante în cazul auditurilor financiare
efectuate la U.A.T.C. Lenauheim și Secaș;
 Neconstituirea fondului de rezervă bugetară stabilit în limitele prevăzute de actele
normative în vigoare deficiență reținută la U.A.T.C. Ghilad;
 Nepublicarea situațiilor financiare trimestriale și anuale precum și a plăților restante pe
pagina de internet, identificate la U.A.T.C., Checea, Dudeștii Noi și Fîrdea;
 Nu s-a elaborat bugetul de venituri și cheltuieli în cazul entităților
subordonate/coordonate/sub autoritate, abatere constatată la U.A.T.C. Iecea Mare,
U.A.T.O. Gătaia și UBIT S.R.L.Timișoara;
 Nu au fost aplicate corect modificările legislative ce prevedeau elaborarea și
fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli, aspect constatat în cazul acțiunii de
control efectuate la Security Cons Prest S.R.L Timișoara.
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare
Urmare a acţiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară ale

unităților administrativ teritoriale precum și a acțiunilor de control, efectuate în conformitate cu
programul de activitate aprobat pentru anul 2014, au fost constatate abateri şi nereguli,
determinate de nerespectarea legislaţiei în vigoare, privind finanţele publice locale, proprietatea
publică și privată a statului și a unităților administrativ - teritoriale, contabilitatea instituţiilor
publice, etc., care au fost identificate la un număr total de 128 de cazuri, având o valoare
estimativă în sumă de 68.803 mii lei, din care prejudicii în sumă de 232 mii lei, venituri
suplimentare de 38 mii lei și abateri financiare în sumă de 68.533 mii lei, concluzionăm că
situaţiile financiare anuale întocmite, nu oferă o imagine fidelă a poziţiei financiare, performanţei
financiare şi a altor informaţii referitoare la activitatea desfăşurată de acestea, întrucât abaterile
constatate în activitatea financiar-contabilă au avut un impact semnificativ asupra realităţii
patrimoniului.
Având în vedere diversitatea și numărul relativ mare de abateri, se rețin ca principale
cauze generatoare ale abaterilor constatate, următoarele:
- încălcarea prevederilor legale în domeniul financiar-contabil, datorate necunoașterii sau
interpretării eronate a prevederilor legale, cu privire la modul de evidenţiere şi urmărire a
încasării veniturilor sau cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor;
- adaptabilitate scăzută a personalului cu pregătire financiar-contabilă, la modificările
legale privind operațiunile de raportare a situațiilor financiare;
- dependența totală a personalului financiar contabil față de administratorii aplicațiilor
informatice de contabilitate și administrare evidențe fiscale - impozite și taxe locale datorată
lipsei cunoștinţelor specializate în domeniul informatic;
- neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, lipsa
procedurilor operaţionale de lucru, formalizate în activitatea financiar-contabilă;
- exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operaţiunilor financiar
- contabile;
- nerespectarea principiului independenței exercițiului;
- nerespectarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea
patrimoniului public şi privat al statului, precum şi a efectuării inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor şi capitalurilor.
Principalele constatări la nivelul ordonatorilor principali și terțiari ai bugetelor locale

privind exactitatea și realitatea datelor reflectate în evidența contabilă și raportate în situațiile
financiare privesc:
10
 Abateri privind controlul arieratelor s-a constatat la U.A.T.C. Dudeștii Vechi care a
înregistrat obligații de plată restante față de diverși furnizorii în valoare totală de 34 mii lei,
pentru care nu poate justifica modul de angajare, lichidare și plată a cheltuielilor, respectiv
legalitatea acestor plăți efectuate potrivit prevederilor legale, către furnizorii în cauză.
 Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi
înscrise în situaţiile financiare
Au fost identificate abateri în acțiunile de audit/control, referitoare la:
- Angajamentele bugetare, angajamentele legale, plățile efectuate, angajamentele legale
de plătit, cheltuielile efective evidențiate în contul de execuție, nu corespund cu datele din
balanța de verificare și bilanț. În acest sens au fost identificate abateri privind neconducerea
evidenței analitice a conturilor de angajamente legale și bugetare, de către U.A.T.C. Fîrdea;
- Drepturile constatate, încasările realizate, drepturi constatate de încasat nu corespund
cu datele din balanța de verificare, s-a constatat la U.A.T.C. Fîrdea existența în soldul contului
464 „Creanțe ale bugetului local”, a sumei de 114 mii lei, reprezentând venituri proprii ale
bugetului local rămase de încasat la 31.12.2013, reflectată în evidența fiscală fără a fi justificată
și clarificată de entitate;
- Neconcordante între datele din evidența contabilă, contul de execuție și contul de
rezultat patrimonial privind angajamentele legale de plătit la 31.12.2013 s-au constatat la
Direcția Poliția Locală Timișoara, U.A.T.C. Fîrdea și Secaș (493 mii lei);
- Neconcordante între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din
contabilitate, s-au constatat la U.A.T.C. Banloc, Checea, Dudeștii Noi, Lenauheim, Ohaba
Lungă, Pădureni, Parța, Sânpetru Mare, Secaș, U.A.T.M. Timișoara și UBIT S.R.L., în valoare
estimativă de 7.000 mii lei, din care abateri financiare în sumă de 6.802 mii lei și prejudicii în
sumă de 198 mii lei. Exemplificăm în acest sens UATC Lenauheim la care s-a constatat la data
de 31.12.2013 o diferență între creanțele neîncasate înregistrate în evidența tehnic-operativă și
cele raportate prin contul de execuție în sumă de 1.963 mii lei, respectiv la U.A.T.M. Timișoara
unde s-a constatat faptul că există neconcordanțe între evidența tehnico-operativă a valorii
lucrărilor de investiții în curs de realizare, finalizate prin procese verbale de recepție la
terminarea lucrărilor, întocmite la nivelul direcțiilor de specialitate și evidența contabilă reflectată
în rulajele și soldurile conturilor 231 „Imobilizări corporale în curs”, respectiv 212 „Construcții”,
constând în contravaloarea taxei pe valoarea adăugată aferentă mijloacelor fixe de natura
parcurilor și scuarurilor din domeniului public, neraportată în contul 212 „Construcții”, în valoare
totală de 3.808 mii lei;
- Neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală regăsite cu ocazia auditurilor
financiare efectuate la U.A.T.C. Cenei, Chevereşu Mare și Valcani, în sumă estimată de 58 mii
lei.
 Abateri referitoare la încheierea exercițiului bugetar

S-au constatat abateri referitoare la faptul că nu s-a procedat la constituirea și evidențierea
fondului de dezvoltare a spitalelor în cazul U.A.T.O. Deta, respectiv situațiile financiare
încheiate nu au fost publicate pe pagina de internet a instituției auditate și nici nu s-a făcut
dovada afișării la sediul instituției, contrar prevederilor legale, abatere constatată la U.A.T.C.
Ohaba Lungă.
 Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare

Urmare efectuării misiunii de audit financiar la entitățile verificate a rezultat că situațiile
financiare nu reflectă o imagine reală şi exactă a sumelor tranzacţiilor efectuate structura
clasificației bugetare, fiind constatate următoarele aspecte:
- Contabilitatea cheltuielilor nu se ține pe feluri de cheltuieli, după natura sau destinația
lor, în corespondență cu clasificația bugetară, abatere constatată la U.A.T.M. Timișoara unde se
reține că unele cheltuieli materiale de genul: servicii de salubritate, materiale cu caracter
funcțional, birotica, servicii poștale și telefonie, carburanți și lubrefianți, apar evidențiate în
articolul bugetar 20.01.03 „Încălzit, iluminat și forță motrică”;
- Nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, conform
prevederilor legale s-a constatat la U.A.T.C. Bethausen și Știuca întrucât nu sunt evidențiate în
11
conturile corespunzătoare de mijloace fixe (213 sau 214) și obiecte de inventar în folosință
(3032) toate bunurile de patrimoniu;
- Evidența contabilă nu s-a condus și organizat conform Normelor metodologice, a
Planului de conturi și instrucțiunilor de aplicare a acestuia
În auditarea situaţiilor financiare s-au constatat abateri de 3.726 mii lei, în cazul: Agenției
de Dezvoltare Economico - Socială (ADETIM) TIMIȘ, Direcția Generală de Asistență Socială și
Protecția Copilului Timiș, Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj, U.A.T.C. Banloc,
Checea, Chevereşu Mare, Dudeștii Noi, Fîrdea, Fibiș, Iecea Mare, Ohaba Lungă, Știuca,
U.A.T.M. Timișoara, Peisaj Hosta SRL Jimbolia, din care exemplificăm: U.A.T.M. Timișoara și
Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj, la care nu au fost evidențiate în contul 1511
„Provizioane pentru litigii”, reprezentând bănești de natura drepturilor salariale câștigate cu titlu
de despăgubiri, definitiv și irevocabil, urmare acțiunilor promovate în instanță de către
persoanele care au fost disponibilizate în cursul anului 2010, în sumă totală estimativă de 1.688
mii lei;
- Evidența sintetică și analitică a patrimoniului entității nu este condusă în conformitate cu
Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice,
deficiențe reținute urmare misiunilor de audit financiar efectuate la: U.A.T.C. Banloc, Belinț,
Biled, Brestovăț, Cenei, Checea, Chevereşu Mare, Dudeștii Vechi, Lenauheim, Nădrag, Ohaba
Lungă, Parța, Sânpetru Mare, Tomnatic și U.A.T.J. Timiș.
În acest sens s-a constatat la U.A.T.J. Timiș faptul că plățile aferente lucrărilor de execuție
au fost înregistrate direct pe cheltuieli, fără a le înregistra în contul 231 „Active fixe corporale în
curs de execuție”, deși acestea au fost decontate pentru o lucrare de investiție multianuală, în
valoare estimativă de 1.262 mii lei, care după recepția finală urma să fie predată comunelor:
Săcălaz și Ghizela.
- Menținerea nejustificată în categoria de mijloace fixe a unor bunuri care nu îndeplinesc
condițiile legale pentru a fi încadrate în această categorie a determinat abateri estimate în sumă
de 186 mii lei, constatate la U.A.T.C. Bethausen, Dudeștii Vechi, Sânpetru Mare, Știuca,
U.A.T.O. Deta și U.A.T.M. Lugoj.
De asemenea s-au constatat abateri în ceea ce privește:
- Neconducerea evidenței contabile conform principiilor contabilității pe bază de angajamente
și prevalenței economicului asupra juridicului (realității asupra aparenței) în cazul Direcției
pentru Administrarea Drumurilor și Podurilor Județene Timiș, U.A.T.C. Checea și U.A.T.M.
Lugoj;
- Neconducerea și neorganizarea evidenței contabile analitice și evidenței tehnico-operative în
cazul U.A.T.C. Brestovăț, Ohaba Lungă, Parța, Sânpetru Mare, Știuca, Tomnatic și U.A.T.J.
Timiș;
- Neorganizarea contabilității într-un compartiment distinct sau pe bază de contracte de
prestări servicii încheiate cu persoane fizice și juridice autorizate conform legii în cazul
U.A.T.C. Brestovăț și U.A.T.M. Lugoj;
- Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența și raportarea
angajamentelor bugetare și legale în cazul U.A.T.C. Dudeștii Noi, Fîrdea, Ghilad, Nădrag.
 Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale
- Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public

sau privat al statului precum și domeniului public sau privat al UAT s-a constatat în cazul
U.A.T.C. Dudeștii Noi, U.A.T.O. Deta și Gătaia și Biled. La U.A.T.C. Biled s-a procedat la
înregistrarea eronată în patrimoniul comunei Biled a drumului D.J. 693 aflat în proprietatea
publică a Județului Timiș, în valoare estimativă de 6.156 mii lei.
- Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative

corect întocmite, în mod cronologic și sistematic, în conturile sintetice și analitice, abateri
constatate la: Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara și U.A.T.C. Dudeștii Noi.
La Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara s-au constatat operări ale consumurilor
de medicamente şi materiale sanitare pe foile de observaţie clinică generală cu decalaje între
data condicilor de medicamente şi data externării pacienţilor cuprinse între 1.643 de zile şi 1 zi,
totalizând un volum de 144.346 operaţiuni, cu o valoare totală de 2.361 mii lei, fapt pentru care
12
auditorii publici externi au avut rezerve asupra realității stocurilor de medicamente existente în
farmacia cu circuit închis a Spitalului Judeţean din Timişoara, precum şi a materialelor sanitare.
La U.A.T.C. Dudeștii Noi s-a constatat că entitatea a înregistrat în contul de active fixe
corporale 2111 „Terenuri” suma de 1.011 mii lei ca „Pădure Nouă”, fără a avea o recepție finală
întocmită în conformitate cu prevederile legale și fără a exista un proces-verbal de predare-
primire a activului între executant și beneficiar.
În actele de control/audit întocmite s-au mai reținut deficiențe în ceea ce privește:

- Neîntocmirea documentelor justificative în vederea scoaterii din uz, transferării, casării,
dării în consum etc., abatere constatată la U.A.T.C. Dudeștii Noi;
- Neînregistrarea în evidența contabilă și tehnic-operativă a unor bunuri care constituie
domeniul public și privat al statului sau al UAT, a rezultatelor reevaluării elementelor
patrimoniale sau a unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale, abatere
constatată la U.A.T.C. Bethausen, Brestovăț, Dudeștii Vechi, Dudeștii Noi, Fîrdea, Sânandrei și
U.A.T.O. Gătaia, Moșnițeana S.R.L și la Direcția pentru Administrarea Drumurilor și Podurilor
Județene Timiș.
- În acest sens exemplificăm, la Direcția pentru Administrarea Drumurilor și Podurilor
Județene Timiș, unde auditorii publici externi au estimat o valoare a abaterii constatate de
35.995 mii lei, ținând cont de prevederile contabile internaționale, cât și de armonizarea
contabilității tuturor sectoarelor de activitate ale economiei pe aceleași principii și reguli de
recunoaștere a unei cheltuieli curente - apreciind că segmentul de reparații curente – realizate
prin IBU – trebuie contabilizat în sensul majorării valorii imobilizărilor corporale aferente,
capitalizând astfel toate cheltuielile ocazionate de aceste tipuri de lucrări de modernizare ale
drumurilor, chiar dacă sumele respective sunt alocate prin bugete pe reparații și nu pe investiții.
 Abateri privind prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația
patrimoniului aflat în administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea
politicilor contabile adecvate, s-au constatat cu ocazia acțiunilor de audit/control efectuate la
GOSAN S.R.L. - Serviciul public de gospodărie comunală Sânnicolau Mare, Security Cons
Prest S.R.L., U.A.T.C. Chevereșu Mare, Dudeștii Noi, Sânandrei, Sânpetru Mare, Valcani și
U.A.T.O. Gătaia.
 Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile

contabile și conturile anuale de execuție bugetară. Abaterile constatate s-au localizat la
nivelul entităților: Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj, U.A.T.C. Cenei, Dudeștii Noi,
Iecea Mare, Parța, Uivar, GOSAN S.R.L. - Serviciul public de gospodărie comunală Sânnicolau
Mare, și U.A.T.M. Lugoj. Dintre acestea, se disting:
- Menținerea în conturile de creanțe și datorii a sumelor reprezentând creanțe bugetare
neîncasate, cu o vechime de peste 5 ani, creditori din garanții de participare la licitații mai vechi
de 3 ani, sume aferente prestațiilor de servicii apă canal care nu au fost preluate de operatorul
regional și care se află în afara termenului legal de prescripție prevăzut de lege pentru încasare
și respectiv lichidarea acestora;
- Obligații de plată neraportate prin contul de execuție, care sunt generate de un consum
de resurse aferente exercițiului bugetar 2012 prin executarea unui contract de lucrări și care nu
au fost înregistrate și raportate ca arierate în situațiile financiare depuse la 31.12.2012, deși
lucrările au fost recepționate de către entitate.
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate
c. 1. Referitor la nerespectarea prevederilor legale privind Controlul intern

În cadrul misiunilor de audit financiar efectuate de Camera de Conturi Timiș s-a procedat
și la evaluarea sistemului de control intern, constatându-se că la nivelul entităților auditate
acesta înregistrează deficiențe în sensul că în majoritatea cazurilor nu a fost conceput
corespunzător, nu a fost implementat conform proiectării și, de asemenea, nici nu se exercită
eficient, astfel că acesta nu are capacitatea de a preveni, detecta şi corecta erorile/abaterile din
cadrul activităţii desfăşurate.
13
Pe parcursul derulării acțiunilor de audit/control s-au constatat abateri și nereguli,
consecință a unui sistem de control intern defectuos semnalate în rapoartele de audit/control
încheiate în număr de 98 abateri de la prevederile legale cu privire la organizarea,
implementarea şi funcţionarea sistemelor de control intern/managerial, inclusiv audit intern,
astfel:
 Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial

În cadrul misiunilor de audit financiar efectuate au fost constatate următoarele abateri de
la legalitate și regularitate:
- Nu s-a procedat la elaborarea unui cadru corespunzător privind emiterea, revizuirea și
actualizarea periodică a procedurilor interne, care să răspundă în totalitate cerințelor prevăzute
prin Ordinul nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern de către Spitalul Municipal
„Dr. Teodor Andrei” Lugoj;
- Inexistența unui sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a sistemelor
de control managerial la entitățile aflate în subordine/coordonare, în sensul implementării doar
parțiale a Standardelor nr. 4 „Funcții sensibile”; nr.14 „Corespondența și arhivarea”, precum și
nr. 17 „Proceduri” în cazul U.A.T.C. Dudeștii Vechi, Ghilad, Fibiș, Sânpetru Mare, Valcani,
U.A.T.O. Gătaia, ADETIM;
- Necompletarea registrului riscurilor într-un număr de 3 cazuri, respectiv U.A.T.C. Valcani,
ADETIM și U.A.T.C. Iecea Mare;
- Neconstituirea unei structuri cu atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare
metodologică cu privire la implementarea și/sau dezvoltarea sistemului de control
intern/managerial, neinstituirea unei funcții de evaluare a controlului intern și neelaborarea de
politici, planuri și programe de derulare a acestor acțiuni, așa cum este stipulat în Standardul nr.
21 din O.M.F.P. nr. 946/2005, abatere constatată la: U.A.T.C. Cenei, Dudeștii Vechi, Dudeștii
Noi, Fîrdea, Ghilad, Pădureni, Parța, Sânandrei, Sânpetru Mare, Tomnatic, Uivar, Valcani,
U.A.T.O. Gătaia;
- Nerespectarea cerințelor generale și specifice de control intern în cadrul entității verificate,
prevăzute de normele legale în vigoare, astfel că în majoritatea cazurilor nu au fost parcurse
etapele de implementare ale sistemului de control intern în cadrul entității, și anume: nu au fost
aprobate și implementate procedurile operaționale (instrucțiunile de lucru), abatere constatată
la: U.A.T.C. Chevereşu Mare, Dudeștii Noi, Dumbrăvița, Lenauheim;
- Nerespectarea prevederilor legale privind controlul intern/managerial de către entitățile
publice subordonate, aflate sub coordonare sau sub autoritatea UAT, abatere constatată la
U.A.T.C. Iecea Mare, în sensul că nu s-a asigurat cadrul legal pentru implementarea Codului
controlului intern cuprinzând standardele de management/control intern și pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial, conform O.M.F.P. nr. 946/2005.;
- Nu a fost elaborată o procedură privind managementul riscurilor de către U.A.T.C. Belinț,
Bethausen, Birda, Cenei, Chevereşu Mare, U.A.T.O. Deta;
- Nu au fost elaborate și aprobate procedurile operaționale (instrucțiuni de lucru) aferente
activităților procedurale identificate, de către Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția
Copilului Timiș, GOSAN S.R.L. - Serviciul public de gospodărie comunală Sânnicolau Mare,
U.A.T.C. Cenei, Dudeștii Vechi, Sânpetru Mare, Valcani, U.A.T.O. Gătaia și Recaș;
- Nu au fost elaborate/actualizate și aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de
control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acțiunile, responsabilitățile,
termenele precum și alte componente ale măsurilor respective. Neevidențierea în mod distinct
în program a acțiunilor de perfecționare profesională atât pentru persoanele cu funcții de
conducere, cât și pentru cele de execuție, abateri constatate la Direcția pentru Administrarea
Drumurilor și Podurilor Județene Timiș, U.A.T.C. Checea, Chevereşu Mare, Secaș, Știuca,
UBIT S.R.L.;
- Nu au fost stabiliți indicatorii de performanță pentru activitățile desfășurate în entitate în
vederea monitorizării eficacității și atingerii obiectivelor, în cazul U.A.T.C. Fîrdea.
 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv
Abaterile de la legalitate și regularitate reținute în actele de control/audit încheiate se

referă la:
14
- Acordarea vizei de C.F.P.P. unor proiecte de operațiuni fără respectarea cerințelor legale în
integralitate (control de legalitate, regularitate, bugetar) și a procedurilor de control de către
U.A.T.M. Lugoj, U.A.T.C. Cenei și Checea, care nu a luat toate măsurile legale de organizare și
exercitare a acestui control potrivit dispozițiilor legale în vigoare;
- Documentele de angajare și ordonanțare nu au primit viza de control financiar preventiv
propriu și nici nu s-a urmat procedura legală în cazul U.A.T.C. Dudeștii Noi;
- Lipsa avizului dat de compartimentele de specialitate și/sau lipsa vizei de control financiar
preventiv propriu în cazul U.A.T.C. Sânpetru Mare;
- Neactualizarea deciziilor privind organizarea și exercitarea C.F.P.P. în funcție de
schimbarea personalului angajat care exercită viza C.F.P.P. și a noilor proiecte de operațiuni în
cazul Direcției Generale de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș și Direcției Poliția
Locală Timișoara;
- Neexercitarea controlului financiar preventiv propriu de către persoanele prevăzute de lege,
abatere constatată la U.A.T.C. Brestovăț, Chevereşu Mare, Dudeștii Noi, Iecea Mare;
- Neinstituirea și/sau necompletarea Registrului proiectelor de operațiuni prevăzute să fie
prezentate la viza de C.F.P.P. conform Normelor aprobate prin O.M.F.P. nr. 522/2003 de către
Direcția Poliția Locală Timișoara, Security Cons Prest S.R.L., U.A.T.C. Birda, Parța, Uivar,
Valcani, UBIT S.R.L.;
- Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu, abateri constatate în 13 cazuri,
respectiv: GOSAN S.R.L. - Serviciul public de gospodărie comunală Sânnicolau Mare,
SECURITY CONS PREST S.R.L., U.A.T.C. Bethausen, Chevereşu Mare, Dudeștii Vechi,
Fîrdea, Parța, Sânpetru Mare, Uivar, Valcani, U.A.T.O. Deta, Gătaia, UBIT S.R.L;
- Nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru
fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității, abatere constatată la U.A.T.C. Valcani
și U.A.T.O. Deta;
- Nu au fost elaborate normele specifice de C.F.P.P. pentru entitățile publice prin care se
realizează veniturile unităţilor administrativ-teritoriale, abatere constatată la U.A.T.O. Deta;
- Persoana care exercită controlul financiar preventiv propriu este implicată, prin sarcinile de
serviciu, în efectuarea operațiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu, în cazul
U.A.T.C. Belinț și Chevereşu Mare.
c.2. Referitor la nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern
S-au constatat abateri la un număr de 22 cazuri, astfel:

- Neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.
672/2002 privind auditul public intern, abatere constatată la Direcția de Asistență Socială
Comunitară Timișoara, GOSAN S.R.L. - Serviciul public de gospodărie comunală Sânnicolau
Mare, Security Cons Prest S.R.L., U.A.T.C. Belinț, Birda, Chevereşu Mare, Dudeștii Vechi,
Iecea Mare, Parța, Sânandrei, Sânpetru Mare, U.A.T.O. Deta și Gătaia, respectiv Peisaj Hosta
S.R.L.;
- Nu au fost respectate prevederile Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate
cel puțin odată la 3 ani, de către Direcția de Asistență Socială Comunitară Timișoara și
U.A.T.M. Timișoara;
- Nu a fost elaborat planul multianual de audit public intern de către U.A.T.C. Valcani;
- Nu există un sistem de urmărire periodică a implementărilor recomandărilor și de informare
a managerului entității în cazul U.A.T.C. Știuca, entitate care nu poate face dovada asupra
comunicării periodice a stadiului progresului acțiunilor;
- Planul anual de audit public intern nu este însoțit de referatul de justificare a modului în
care au fost selectate misiunile cuprinse în plan, în cazul U.A.T.M. Lugoj.
d. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

cuantumul și la termenele stabilite de lege
În conformitate cu programul de control/audit, urmare acțiunilor efectuate, au fost

constatate abateri de la legalitate şi regularitate privind stabilirea, evidențierea, urmărirea şi
încasarea veniturilor bugetului local, fiind constatate un număr de 122 abateri, fapt pentru care
au fost identificate venituri suplimentare estimate în sumă de 4.826 mii lei (inclusiv accesorii),
15
abateri de la regularitate şi legalitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale prin
nerealizarea veniturilor, consecință a prescrierii acestora sau neaplicării măsurilor de executare
silită, înainte de radierea de la Registrul Comerţului, care au fost estimate la nivelul sumei de
525 mii lei, respectiv nereguli financiare în sumă de 1.682 mii lei.
Principalele cauze identificate de auditorii publici externi care au determinat
nerealizarea veniturilor cuvenite bugetelor locale, având drept consecință denaturarea
datelor şi informaţiilor cuprinse în situaţiile financiare încheiate la 31.12.2013, privesc:
- Rolul pasiv al ordonatorilor principali de credite în organizarea activității de colectare a
veniturilor la nivelul compartimentelor de specialitate impozite și taxe în vederea creșterii
gradului de conformare a debitorilor, fără a urmări eficientizarea activității de executare silită
conform prevederilor codului de procedură fiscală;
- Neluarea măsurilor în cazul intervenirii termenului de prescripţie a dreptului de a cere
compensarea sau restituirea creanţelor care figurează cu sume achitate în plus;
- Deficiențe privind cadrul procedural de desfășurare a activității de executare silită în sensul
aplicării cu întârziere a modalităților de executare silită, sau aplicării selective, doar a unor
măsuri de executare silită; consecință a unei pregătiri profesionale deficitare a personalului de
specialitate din cadrul compartimentelor de evidență fiscală;
- Imperfecțiuni ale cadrului legal, coroborat cu lipsa procedurilor de lucru, sau în cazul în care
acestea există, cu lipsa de instrucțiuni, criterii sau termene precise pentru realizarea procedurii
de executare silită;
- Neînscrierea sau înscrierea tardivă la masa credală, neformularea unor cereri de atragere a
răspunderii materiale a foștilor membri ai organelor de conducere (administratori/asociați) ai
societăților comerciale.
Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

evidenţierea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, pe categorii de abateri,
se prezintă astfel:
 Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor proprii ale

unităților administrativ teritoriale și societăţilor comerciale de interes local, în sensul
că:
- Nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat taxa pe clădiri și terenuri concesionate,
închiriate, date în administrare ori folosință, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege, în
condiţii similare cu impozitul pe teren şi clădiri, reprezentând sarcina fiscală a persoanelor fizice
și juridice, beneficiare a contractelor de concesiune, închiriere, etc., abatere constatată în cazul
acțiunilor de control/audit efectuate la un număr de 10 unități administrativ teritoriale respectiv:
U.A.T.C. Periam, Belinț, Brestovăț, Checea, Dudeștii Noi, Lenauheim, Iecea Mare, Nădrag,
Ohaba Lungă și U.A.T.M. Lugoj, ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor bugetelor locale
cu suma estimată de 127 mii lei;
- Nu s-a stabilit, evidențiat, urmărit și încasat taxa pe teren datorată de persoanele juridice și
fizice care au arendat/concesionat terenurile agricole/pășune comunală, abatere constatată la
U.A.T.C. Brestovăț, Dudeștii Noi, Știuca și Valcani, valoarea abaterilor constatate fiind estimată
în sumă totală de 99 mii lei;
- Nu au fost respectate reglementările legale privind stabilirea și evidențierea
taxei/impozitului/mijlocul de transport, abatere care s-a reținut la un număr de 7 cazuri,
respectiv: U.A.T.C. Belinț, Cenei, Chevereșu Mare, Lenauheim, Fîrdea, Fibiș și Iecea Mare,
fiind estimate venituri suplimentare în sumă totală de 399 mii lei. Exemplificăm U.A.T.C.
Lenauheim la care s-a constatat că pentru un număr de 9 persoane fizice, având valoarea
totală estimată de 47 mii lei, nu au fost înregistrate debitele aferente, în evidența contabilă a
unității; iar la U.A.T.C. Belinț s-a constatat că unele autoturisme înmatriculate, deținute de un
număr de 38 contribuabili persoane fizice care figurează în evidenţele I.P.J. Timiş, nu au fost
declarate în vederea impozitării taxei asupra mijloacelor de transport, estimată în sumă totală
de 42 mii lei;
- Nu au fost stabilite, urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local din taxe
pentru eliberarea avizelor și autorizațiilor, în conformitate cu Codul Fiscal, respectiv nu s-a
urmărit regularizarea taxei pentru eliberarea autorizaţiilor de construire în funcţie de valoarea
finală a clădirilor, ceea ce a condus la subevaluarea veniturilor cuvenite bugetului local, abateri
16
constatate cu ocazia auditului efectuat la U.A.T.C. Belinț, pentru care s-a estimat suma de 10
mii lei; respectiv la U.A.T.M. Timișoara, unde s-a constatat neregularizarea taxei pentru
eliberarea autorizaţiilor de construire precum și faptul că nu au fost stabilite corect, nu au fost
evidențiate și urmărite spre încasare taxele de autorizare a construcției – „parcare” – domeniu
public. Parcarea a fost realizată de un constructor privat, în baza unui contract de asociere în
participațiune încheiat cu societatea de drumuri municipale, din subordinea U.A.T.M. Timișoara,
cu acordul consiliului local, respectiv de stabilire, urmărire și încasare a taxelor de prelungire și
ulterior de regularizare a taxei inițiale de autorizare a lucrărilor de construire. Valoarea
estimativă totală a taxelor de autorizare este în sumă de 539 mii lei;
- Nerealizarea veniturilor proprii ale bugetului local, la nivelul la care acestea au fost
programate, determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative și prin hotărâri ale
consiliilor locale, urmare aplicării unor cote de impozitare mai mici faţă de cele prevăzute de
lege, în cazul clădirilor nereevaluate a condus la diminuarea veniturilor bugetelor locale pentru
anul 2013, cu suma totală de 2.207 mii lei, inclusiv majorările aferente, abatere constatată în 6
cazuri, respectiv: U.A.T.C. Otelec, Sânandrei, Sânpetru Mare, Parța, Dudeștii Vechi și U.A.T.O.
Gătaia. În acest sens menționăm nestabilirea în cuantumul legal a impozitului pentru clădirile
aflate în proprietatea contribuabililor care nu au fost reevaluate în ultimii 3, respectiv 5 ani,
impozitul pe clădiri estimat suplimentar, datorat urmare aplicării cotei majorate de minim 10% în
anul 2013, asupra valorii clădirilor nereevaluate în termenul prevăzut de codul fiscal;
- Nu s-a efectuat calculul, evidența comunicarea și încasarea majorărilor de întârziere,
conform reglementărilor legale pentru neachitarea la termen a obligațiilor bugetare prin decizii
de impunere, abatere constatată în cazul U.A.T.C. Dudeștii Noi, pentru o valoare estimată a
penalităților de întârziere în sumă de 10 mii lei;
- Necalcularea, neevidenţierea şi neîncasarea tarifului anual de gestionare a fondurilor
cinegetice aflate pe raza unităţilor-administrativ teritoriale, potrivit Legii nr.407/2006 a vânătorii
şi a protecţiei fondului cinegetic, s-a constatat la U.A.T.C. Belinț, Cenei, Chevereşu Mare, Iecea
Mare, Otelec, Tomnatic, Ohaba Lungă și U.A.T.O. Ciacova, fiind diminuate astfel veniturile
bugetelor locale cu suma estimată de 42 mii lei;
- Nestabilirea sumelor datorate de plătitori pe baza declaraţiilor de impunere sau pe
baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar
precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform reglementărilor legale şi a normelor
specifice de aplicare a acestora, s-a constatat la un număr de trei cazuri: U.A.T.C. Nădrag,
Otelec și Tomnatic, ceea ce a condus la neîncasarea unor venituri cuvenite bugetelor locale,
estimate la 40 mii lei;
- Nu s-a verificat activitatea compartimentului fiscal referitoare la stabilirea realităţii
datelor din declaraţiile fiscale, aplicarea sancţiunilor în cazul nedepunerii declaraţiilor cu
întârziere, ceea ce a condus la diminuarea veniturilor bugetului local al U.A.T.O. Ciacova cu
valoarea estimativă de 6 mii lei pe seama debitelor persoanelor fizice și juridice care folosesc
prin orice formă de cedare a folosinței bunurilor din patrimoniul entității auditate;
- Nu s-au evidenţiat, urmărit şi încasat venituri din amenzi, estimate în sumă de 163 mii
lei, la U.A.T.O Recaș, Ciacova și U.A.T.C. Tomnatic;
- Nerespectarea regimului juridic al instituirii şi utilizării taxelor speciale, cu consecința
nerealizării veniturilor datorate bugetului local, astfel încât, nu au fost asigurate resursele
financiare prevăzute de lege pentru acoperirea integrală a cheltuielilor de această natură,
abatere constatată la UATC Chevereşu Mare (taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a
autorizației privind desfășurarea activității de alimentație publică), U.A.T.C. Ghilad (taxa de
salubrizare), U.A.T.C. Dudeștii Noi (taxa de dezvoltare și înfrumusețare a comunei, în cuantum
de 0,2% din valoarea lucrărilor autorizate), U.A.T.C. Banloc (taxa pentru ocuparea terenului
proprietate publică, în funcţie de suprafaţa amenajată la sol a teraselor destinate consumaţiei şi
de modul în care aceste terase sunt amenajate și taxa de colectare a gunoiului menajer),
U.A.T.C. Sânpetru Mare, în valoare totală estimată de 587 mii lei;
- Nu au fost calculate, înregistrate, urmărite şi încasate veniturile din concesionarea/
închirierea/arendarea bunurilor proprietate privată a unităţilor administrativ – teritoriale şi a
serviciilor publice, estimate la valoare totală de 47 mii lei, conform contractelor de închiriere
încheiate cu persoanele juridice. Exemplificăm în acest sens faptul că din veniturile încasate
unitatea școlară din subordinea U.A.T.M. Lugoj, nu a respectat obligația de a vira în totalitate
cota parte către Municipiul Lugoj, conform prevederilor art. 16 din Legea nr. 213/1998 privind
17
bunurile proprietate publică, fapt ce a determinat diminuarea veniturilor bugetului local aferent
anului 2013, în condițiile în care unitatea şcolară nu a întreprins toate demersurile necesare în
vederea încasării în totalitate a veniturilor din închirierea spaţiilor, în valoare estimată de 17 mii
lei. De asemenea la U.A.T.J. Timiș s-a constatat diminuarea veniturilor bugetului județean cu
suma estimată de 30 mii lei, ca urmare a faptului că pentru anul 2013 nu s-a procedat la
actualizarea nivelului chiriei/redevenţei sau a sumei minime datorate cu rata inflaţiei;
- Nerealizarea veniturilor bugetului local rezultate din impozitul pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, potrivit Codului Fiscal, art. 77^1, alin. 7,
reprezentând o cotă de 50% din venitul astfel reţinut și virat de către notari se face venit la
bugetul unităţilor administrativ-teritoriale pe teritoriul cărora se află bunurile imobile ce au făcut
obiectul înstrăinării, abatere constatată la U.A.T.O. Ciacova, fiind estimate venituri nerealizate
în sumă de 730 mii lei;
- Abateri privind modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor proprii
(instituții, CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) s-au constatat la
Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj și Security Cons Prest S.R.L., în valoare totală
estimată de 47 mii lei, din care exemplificăm Security Cons Prest S.R.L. unde s-a constatat
nerealizarea, de către societate, a veniturilor în cuantumul legal și la termen, rezultate din
prestarea serviciilor de pază, efectuate în favoarea diverșilor beneficiari, conform contractelor
încheiate.
 Nerespectarea prevederilor Codului de procedură fiscală privind aplicarea

măsurilor de executare silită în vederea recuperării debitelor restante în termenele legale,
fapt ce a condus, în unele cazuri, la prescrierea dreptului de a solicita încasarea acestor
creanţe, abateri estimate în sumă de 319 mii lei, constatate la U.A.T.C. Banloc, Brestovăț,
Checea, Chevereşu Mare, Ohaba Lungă, Ghilad, Dudeștii Noi, Știuca, Security Cons Prest
S.R.L., UBIT S.R.L., Peisaj Hosta S.R.L., reprezentând pierderi patrimoniale aduse bugetului
local aferente veniturilor pentru care a expirat perioada de prescriere, provenite din neîncasarea
în termenul legal a impozitelor și taxelor locale, neplata redevenţei aferentă contractului de
concesiune, neplata taxei pe teren, etc. pentru care entitatea nu a procedat la aplicarea
formelor de executare silită sau nu s-a înscris la masa credală în cazul falimentului, respectiv
pierderi rezultate din neurmărirea și neîncasarea cheltuielilor de executare silită de la debitori
de către organele fiscale din cadrul entității auditate.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare
Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-

au constatat un număr de 361 abateri şi nereguli financiare, consecință a nerespectării
reglementărilor legale, estimate în sumă totală de 98.323 mii lei, din care: 69.654 mii lei
reprezintă prejudicii în patrimoniul entităților verificate, suma de 481 mii lei reprezintă prejudicii
aduse bugetului de stat, ca rezultat al nestabilirii, neevidențierii, neurmăririi și nevirării unor
venituri cuvenite (taxa pe valoarea adăugată), venituri suplimentare identificate în sumă de
17.804 mii lei, iar suma de 10.384 mii lei reprezintă alte abateri ce se reflectă în calitatea
gestiunii economico-financiare.
Principalele cauze care au influenţat calitatea gestiunii economico-financiare se
prezintă astfel:
- Nerespectarea prevederilor legale privind inventarierea patrimoniului și reevaluarea
acestuia;
- Acordarea unor drepturi de natură salarială persoanelor care ocupă funcţii de demnitate
publică, funcţionarilor publici şi personalului contractual cu încălcarea prevederilor legale care
reglementează sistemul de salarizare şi de acordare a indemnizaţiilor lunare primarilor şi
viceprimarilor;
- Acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care conţin cote şi tarife mai mari decât cele
legal convenite şi cuprinse în devizele ofertă;
- Plăţi fără documente justificative care să certifice livrarea bunurilor sau efectuarea
lucrărilor;
- Angajarea, lichidarea, ordonanțarea şi plata unor cheltuieli neprevăzute de legislaţia în
vigoare şi/sau fără legătură cu activitatea entităţilor verificate sau a unor cheltuieli din fonduri
18
publice fără contraprestaţii, ca urmare a acceptării la plată a unor lucrări neexecutate sau
servicii neprestate;
- Plăți nelegale pentru lucrări supradimensionate prin înscrierea unor cantități mai mari
decât cele real executate, rezultate din măsurători;
- Nerespectarea prevederilor legale referitoare la modul de atribuire a contractelor de
achiziție publică.
e.1. Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

termenul prevăzut de lege; asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale
Urmare verificării efectuate au fost constatate nereguli financiare în sumă de 3.415 mii
lei și venituri suplimentare în sumă de 1 mii lei, constând în:
 Neefectuarea anuală și/sau la termenele legale a inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, s-a reţinut în 10
cazuri la unitățile administrativ teritoriale și entitățile din subordine/coordonare: UATC Checea,
Chevereșu Mare, Fîrdea, Ghilad, Iecea Mare și Școala Gimnazială, Parța, Sânpetru Mare, UBIT
S.R.L. și Moșnițeana S.R.L.;
 Efectuarea inventarierii anuale a patrimoniului prin nerespectarea în totalitate a
prevederilor legale, a principiului permanenței metodelor și/sau a principiului prudenței, precum
și neefectuarea de ajustări pentru depreciere sau ajustări pentru pierdere de valoare, după caz,
ori de înregistrare a unor amortizări suplimentare, s-a constatat la un număr de 15 entități,
respectiv:UATC Bethausen cu școala gimnazială, Biled, Dudeștii Noi, Ghilad, Lenauheim,
Știuca cu școala gimnazială, Uivar, Valcani cu școala gimnazială, Colegiul Tehnic Ion Mincu
Timișoara, UATO Gătaia, Spitalul Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj și Security Cons Prest
S.R.L.
 Neefectuarea anuală și/sau la termenele legale a inventarierii elementelor de natura
activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale entității, deținute cu orice titlu, a obiectivelor în curs,
pe stadii de execuție, a fost constatată la: UATC Banloc cu școala gimnazială, Brestovăț, Cenei,
Checea, Chevereșu Mare, Dudeștii Noi, Dumbrăvița, Fîrdea, Fibiș cu școala gimnazială, Ghilad,
Iecea Mare, Nădrag, Ohaba Lungă, Parța, Sânpetru Mare, Uivar cu școala gimnazială, UATM
Timișoara cu Liceul Teoretic „Louis Calderon”, Colegiul tehnic „Henri Coandă” și Teatrul
German de Stat, Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș, UBIT
S.R.L., Moșnițeana S.R.L. și Peisaj Hosta S.R.L.;
 Alte abateri privind efectuarea inventarierii/reevaluării patrimoniului referitoare la:
deprecieri ale activelor consemnate de comisia de inventariere, neconsemnarea operațiunilor
de încasări și plăți efectuate prin casieria entității, neinventarierea în liste de inventar distincte a
bunurilor din patrimoniul public sau/și privat, neîntocmirea documentelor necesare pentru
obținerea titlurilor de proprietate, neîntocmirea corespunzătoare a Registrului inventar,
neactualizarea garanțiilor materiale, prevăzute de Legea nr. 22/1969 privind angajarea
gestionarilor, nereținerea în toate cazurile a garanţiilor prevăzute iar acolo unde s-au reţinut,
cuantumul acestora nu a fost actualizat în funcţie de modificările intervenite, neînregistrarea
bunurilor patrimoniale în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară, neîntocmirea
documentelor de intrare/consum/predare, au fost constatate la: Spitalul Clinic Județean de
Urgență Timișoara, UATC Banloc, Belinț, Brestovăț, Cenei, Checea, Chevereșu Mare, Dudeștii
Noi, Dudeștii Vechi, Ohaba Lungă, Lenauheim, Știuca, Parța, Sânpetru Mare, Uivar, UATO
Deta și UATM Lugoj, Direcția Poliția Locală Timișoara, Peisaj Hosta S.R.L. și Security Cons
Prest S.R.L.
 Exemplificăm Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara, care nu înregistrează în
conturile de ordine și evidență și nu inventariază mijloacele fixe primite în comodat sau sub
orice altă formă de cedare a folosinței bunurilor, în valoare estimată de 2.971 mii lei.
 Neefectuarea reevaluării patrimoniale în termenul prevăzut de lege, a activelor fixe aflate

în patrimoniul unităţilor administrativ-teritoriale s-a constatat la UATC Belinț, Cenei, Iecea Mare,
UATO Deta cu Școala Gimnazială și grădinița.
19
e.2 Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul
juridic al acesteia și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public
al statului
 Neîntocmirea/neactualizarea inventarului bunurilor din domeniul public al statului și al
unităților administrativ teritoriale, ulterior aprobărilor legale și nepublicarea în Monitorul Oficial,
s-a constatat la Direcția pentru Administrarea Drumurilor și Podurilor Județene Timiș, UATC
Belinț, Cenei, Chevereșu Mare, Dudeștii Noi, Lenauheim, UATO Gătaia, valoarea abaterilor
fiind estimată în sumă de 447 mii lei;
 Nerespectarea prevederilor legale privind predarea/preluarea patrimoniului în sensul
menținerii nejustificate în patrimoniul unității școlare de către Liceul Tehnologic „Sfântu Nicolae”
Deta, a unor bunuri în soldul final al contului 212 „Construcții”, în valoare de 221 mii lei,
aparținând domeniului public al unității administrativ teritoriale Oraș Deta.
e.3 Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform

scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute de actele normative prin care a fost
înființată entitatea
Urmare acțiunilor efectuate la UATC Cenei, Chevereșu Mare și Security Cons Prest
S.R.L. au fost constatate abateri estimate în sumă totală de 194 mii lei, din care venituri
suplimentare în sumă de 182 mii lei.
e.4 Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în

concordanta cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită
Urmare acțiunilor de audit/control efectuate au fost constatate abateri financiare

generatoare sau nu de prejudicii la nivelul ordonatorilor principali şi terţiari de credite ai
bugetului local precum și al societăților comerciale de subordonare locală, care au fost estimate
la valoarea totală de 64.546 mii lei, din care: prejudicii reprezentând plăţi nelegale, în valoare de
61.083 mii lei, venituri suplimentare în sumă de 18 mii lei şi abateri de la legalitate şi regularitate
în valoare de 3.445 mii lei.
Dintre abaterile de la legalitate şi regularitate privind calitatea gestiunii economico-

financiare se evidențiază:
 Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în sumă
totală de 792 mii lei peste limita creditelor bugetare aprobate s-a constatat urmare auditurilor
efectuate la UATC Banloc, Biled, Brestovăț și UATO Gătaia, astfel:
La UATO Gătaia au fost efectuate plăți nelegale prin achitarea în avans a sumei de 351
mii lei, la executantul de lucrări, în baza unei Convenții de împrumut încheiată de entitate cu
Ministerul Finanțelor Publice, în vederea realizării obiectivului „Îmbunătățirea calității mediului
prin împădurire 175,5 ha”, prin care s-a solicitat alocarea sumei de 850 mii lei cu titlu de
împrumut din vărsămintele din privatizare. La primirea sumelor de la AFM București, entitatea
nu a efectuat regularizarea avansului acordat executantului de lucrări și nu a procedat nici la
restituirea împrumutului fapt ce a condus la cauzarea unui prejudiciu în contul bugetului local în
sumă de 352 mii lei, sumă pentru care UATO Gătaia achită trimestrial dobânzi.
UATC Biled a încheiat în anul 2009, două acte adiționale la un contract de lucrări de
alimentare cu apă derulat în baza O.G nr.7/2006, fără sursă de finanțare aprobată prin Consiliul
Local. Având în vedere faptul că în realitate nu se justifică încheierea unor astfel de acte
adiționale, neavând aprobarea Consiliului Local și mai ales că pentru realizarea unui al doilea
puț există plăți duble, se constată prejudicierea bugetului local cu suma de 440 mii lei.
 Abateri privind nerespectarea prevederilor legale în vigoare referitoare la

angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în limita creditelor
bugetare aprobate, pe structura prevăzută de clasificația bugetară constatate la: UAT
comunale Banloc, Biled, Birda, Belinț, Brestovăț, Cenei, Chevereșu Mare, Checea, Dudeștii
Vechi, Dudeștii Noi, Dumbrăvița, Fîrdea, Fibiș, Iecea Mare, Lenauheim, Nădrag, Ohaba Lungă,
Pădureni, Parța, Periam, Sânandrei, Sânpetru Mare, Știuca, Tomnatic, Uivar, Valcani, UATM
20
Timișoara, UATO Ciacova și Recaș, Direcția de Asistență Socială Comunitară, Agenția de
Dezvoltare Economico - Socială (ADETIM).
 În cazul cheltuielilor de personal: au fost constatate plăți nelegale efectuate în
sumă totală de 37.160 mii lei, constând în:
- acordarea unor drepturi de natură salarială care eludează cadrul legal prin
includerea în salariul de încadrare al tuturor angajaților a sporului de dispozitiv în cuantum de
25% aplicat la salariul de bază lunar, în sumă estimată de 10.004 mii lei;
- plăți nelegale efectuate către angajații entității, reprezentând sume acordate
salariatelor cu ocazia Zilei de 8 Martie - Ziua Femeii precum și cadouri în cuantum de 150 lei
neimpozabil acordate copiilor minori ai salariaților cu ocazia Pomului de Crăciun, Sărbătorii de
Paști și zilei de 1 Iunie) în baza prevederilor din Contractul/Acordul colectiv de muncă, în sumă
estimativa de 1.945 mii lei;
- nu s-a procedat la recalcularea în mod corespunzător a sporului de vechime
stabilit în cote procentuale din salariul de bază, (care face parte din salariul de bază începând
cu data de 01.01.2010), calculat după expirarea perioadei de acordare a salariului de merit, în
cazul directorului entității verificate, abatere estimată în sumă de 876 mii lei;
- plata unor cheltuieli de personal, fără bază legală, respectiv acordarea unor
drepturi de natură salarială care eludează cadrul legal, urmare includerii în salariul de bază a
personalului (personal contractual de conducere și de execuție) din cadrul entităților verificate a
unor sume reprezentând drepturi bănești calculate sub forma valorilor medii acordate din
fondurile constituite în temeiul O.G. nr. 92/2003 aferente lunii octombrie 2010 la nivelul
ordonatorilor terțiari de credite, stabilite pentru fiecare funcție contractuală, pe categorii, clase și
grade profesionale, în sumă estimată de 2.215 mii lei;
- sume acordate nelegal personalului entității reprezentând drepturi speciale pentru
menținerea sănătății și securității în muncă, în sumă totală estimativă de 1.961 mii lei;
- plăți nelegale rezultate din achitarea unor indemnizații consilierilor locali, mai mari
decât cele cuvenite, rezultate din decontarea unui număr de ședințe mai mare decât cele
organizate, dar și din majorarea indemnizației primarului care a fost afectată de acordarea
necuvenită a sporului de dispozitiv, cuantificate în sumă totală de 26 mii lei;
- drepturi de natură salarială, incluse în mod necuvenit în salariul de bază fiind
acordate lunar sume de bani personalului contractual și funcționarilor publici sub forma unor
valori medii a drepturilor bănești din fondurile constituite în temeiul O.G. nr. 92/2003,
cuantificate în sumă de 19.925 mii lei;
- sume acordate nelegal în perioada 01.07.2013 - 31.12.2013 personalului
contractual, funcționarilor publici precum și persoanelor cu funcții de demnitate publică și
implicit consilierilor locali, reprezentând salarii de bază, respectiv indemnizații stabilite pe baza
coeficienților de ierarhizare prevăzuți de Legea nr. 284/2010, prin aplicarea eronată a
prevederilor din O.U.G. nr. 84 din 12 decembrie 2012 privind stabilirea salariilor personalului din
sectorul bugetar în anul 2013, estimate în cuantum de 104 mii lei.
- stabilirea eronată a drepturilor salariale acordate personalului care ocupă funcții de
demnitate publică, funcționarilor publici, consilierilor, urmare stabilirii unor categorii inferioare a
comunelor, în sumă de 77 mii lei;
- promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementărilor
legale aplicabile personalului plătit din fonduri publice, în cuantum de 27 mii lei.
Exemplificăm în acest sens:

 Direcția de Asistență Socială Comunitară care a înregistrat în perioada analizată,
respectiv 01 iunie 2011 – 30.04.2014 drepturi salariale acordate necuvenit funcţionarilor publici
și personalului contractual, respectiv de conducere și de execuție, în sumă estimată de 3.211
mii lei, fără îndeplinirea condiţiilor legale privind:
- Indemnizația de dispozitiv, iar în unele cazuri a sumelor compensatorii de
dispozitiv prin includerea în salariile de încadrare ale acestora, în sumă brută de 1.101 mii lei;
- acordarea unor drepturi de natură salarială care eludează cadrul legal, respectiv
includerea în salariul de bază al funcționarilor publici, al personalului contractual, de conducere
și execuție, a unor sume reprezentând drepturi bănești calculate sub forma valorilor medii
acordate din fondurile constituite în temeiul O.G. nr.92/2003 aferente lunii octombrie 2010 la
21
nivelul ordonatorului principal de credite, stabilite pentru fiecare funcție publică, pe categorii,
clase și grade profesionale, respectiv pentru fiecare funcție contractuală, în valoare estimată de
2.110 mii lei;
 UAT Municipiu Timișoara a efectuat în perioada iulie 2011-mai 2014 plăți

nelegale pentru drepturi de natură salarială, abaterea fiind estimată la 24.638 mii lei, astfel:
- au fost evidențiate și angajate la plata drepturi salariale în suma brută estimativă
totala de 4.510 mii lei, din care contribuțiile angajatorului la bugetele publice în sumă estimativă
de 945 mii lei de natura indemnizației de dispozitiv acordată lunar, în procent de 25% din
salariul de bază, personalului contractual și funcționarilor publici, care a fost inclusă fără temei
legal, în structura salariului de bază începând cu data de 01.01.2010;
- plăți efectuate în sumă totală de 203 mii lei pentru drepturi de natură salarială,
acordate primarului și viceprimarilor în suma brută estimativă totală de 145 mii lei, din care
contribuțiile angajatorului la bugetele publice în sumă estimativă de 30 mii lei, de natura
indemnizației de dispozitiv acordat lunar, în procent de 25% și de natura sporului pentru condiții
vătămătoare în procent de 10 % din indemnizația lunară, în sumă brută estimativă totală de 58
mii lei, din care: contribuțiile angajatorului la bugetele publice în sumă estimativă de 12 mii lei,
care au fost incluse fără temei legal, în structura indemnizației lunare a acestora;
- plățile efectuate necuvenit pentru drepturi de natură salarială, incluse în mod
necuvenit în salariul de bază, în mod nejustificat au fost acordate lunar sume de bani
personalului contractual și funcționarilor publici sub forma unor valori medii a drepturilor bănești
din fondurile constituite în temeiul O.G. nr. 92/2003, incluse în salariul de bază, pe baza unor
„referate pentru confirmarea activităților desfășurate în scopul administrării creanțelor bugetare”
întocmite de șefii structurilor din cadrul aparatului de specialitate al primarului, aprobate de
ordonatorul de credite, în sumă totală estimativă brută de 19.925 mii lei, din care contribuții la
bugetele publice în sumă totală estimativă de 4.193 mii lei, în condițiile în care angajații entității
nu au atribuții și nu au contribuit la administrarea creanțelor fiscale.
 La UATC Banloc s-a constatat sume acordate necuvenit rezultate din

promovarea în funcții sau grade profesionale fără respectarea reglementărilor legale aplicabile
personalului plătit din fonduri publice, în cuantum de 27 mii lei, referitor la încadrarea unui
angajat într-o treaptă profesională/grad mai mare decât îi permiteau studiile efectuate.
 La UATC Dudeștii Noi s-au constatat abateri în valoare estimată de 77 mii lei, în
sensul acordării în anul 2013 a salariului, în cazul a două persoane, în condițiile nerespectării
prevederilor legale existente privind încadrarea în funcția de bibliotecar. De asemenea,
entitatea a procedat la stabilirea eronată a drepturilor salariale acordate personalului care
ocupă funcții de demnitate publică, funcționarilor publici, consilierilor, urmare stabilirii unor
categorii inferioare a comunelor pe baza rezultatelor definitive a recensământului numărului de
locuitori în anul 2013, în sensul că primarul și viceprimarul entității au beneficiat de majorarea
necuvenită cu 75% a indemnizațiilor în baza art. 10 din Legea nr. 339/2007 privind promovarea
aplicării strategiilor de management de proiect la nivelul unităților administrativ-teritoriale
județene și locale.
În Monitorul Oficial nr. 700 din 24 septembrie 2014 a fost publicată Legea nr.124/2014
privind unele măsuri referitoare la veniturile de natură salarială ale personalului plătit din fonduri
publice. Legea prevede exonerarea de la plată pentru sumele reprezentând venituri de natură
salarială pe care personalul bugetar trebuie să le restituie drept consecință a constatării unor
prejudicii de către Curtea de Conturi sau alte instituții cu atribuții de control.
Pe cale de consecință, în legătură cu actele de control/audit în care au fost evidențiate
prejudicii de natură salarială care intră sub incidența prevederilor Legii nr. 124/2014 privind
unele măsuri referitoare la venituri de natură salarială ale personalului plătit din fonduri publice,
întocmite în anul 2014, precizăm că la nivelul Camerei de Conturi Timiș au fost constatate
abateri la un număr de 33 de entități aparținând administrației publice locale în sumă totală de
37.160 mii lei.
Prejudiciile cauzate ca urmare a efectuării unor plăți nelegale de natura cheltuielilor de
personal s-au constatat la UATM Timișoara (24.638 mii lei), orașele Ciacova, Gătaia și Recaș
22
(959 mii lei), comunele Banloc, Belinț, Biled, Birda, Brestovăț, Cenei, Checea, Chevereșu
Mare, Dudeștii Noi, Dudeștii Vechi, Dumbrăvița, Fibiș, Fîrdea, Iecea Mare, Lenauheim, Nădrag,
Ohaba Lungă, Parța, Pădureni, Periam, Sânandrei, Sânpetru Mare, Secaș, Știuca, Tomnatic,
Uivar și Valcani, în sumă totală de (8.349 mii lei) și 1 ordonator secundar de la nivelul unităților
administrativ – teritoriale – Direcția de Asistență Socială Comunitară Timișoara (3.211 mii lei),
iar la un ordonator terțiar de credite de la nivelul unităților administrativ – teritoriale, respectiv
Agenția de Dezvoltare Economico-Socială Timiș – (suma de 3 mii lei).
 În cazul contractelor de achiziție publică, privind administrarea acestora
 Referitor la efectuarea cheltuielilor cu bunuri și servicii de către UATC Banloc,

Belinț, Biled, Birda, Brestovăț, Checea, Cenei, Dudeștii Noi, Dudeștii Vechi, Dumbrăvița, Fibiș,
Fîrdea, Iecea Mare, Lenauheim, Ohaba Lungă, Otelec, Parța, Pădureni, Periam, Sânpetru
Mare, Secaș, Știuca, Tomnatic, Uivar, Valcani, UATO Gătaia, Ciacova și Recaș, UATM
Timișoara și Lugoj, UATJ Timiș, Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara, Spitalul
Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj și Direcția Poliția Locală Timișoara, Direcția Generală de
Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș, Peisaj Hosta SRL, precum și în cazul contractelor
de achiziții publice auditorii publici externi au constatat venituri suplimentare, abateri de la
legalitate și regularitate care au generat prejudicii și abateri financiare, după cum urmează:
Abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor s-au constatat urmare

acțiunilor de audit/control efectuate, astfel:
 La Casa de Cultură a Municipiului Lugoj ordonatorul terțiar din subordinea UATJ
Timiș s-a constatat neelaborarea de norme proprii corespunzătoare care să reglementeze
angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor, precum și organizarea, evidența și
raportarea angajamentelor bugetare și legale, în conformitate cu prevederile O.M.F.P. nr
1.792/2002 (113 mii lei).
 La UATM Timișoara s-a constatat efectuarea de plăți nelegale care au condus la

prejudicierea bugetului municipiului cu suma totală de 8.241 mii lei, rezultate din:
- contractarea și decontarea unor cheltuieli pentru întreținerea și amenajarea spațiilor verzi
din municipiul Timișoara, în sumă estimativă de 2.837 mii lei, în relaţia contractuală cu un
operator economic, ca urmare a acceptării la plată și decontării unor situaţii de lucrări, în care s-
au cuprins lucrări de întreţinere spaţii verzi, în mod nejustificat şi nelegal;
- efectuarea de cheltuieli nelegale pentru întreținerea și amenajarea spațiilor verzi din
municipiul Timișoara, în relația contractuală cu un operator economic, în sumă estimativă de
4.285 mii lei, ca urmare a decontării unei cantități de materiale și manoperă mai mari, pentru
lucrări neexecutate, respectiv pentru operațiunile de încărcare - descărcare diferite materiale
(deșeuri), rezultând din înscrierea în articolele de cosit manual și mecanic, valori nereale,
realizate cu prețuri exagerate și fără documente justificative;
- plăți efectuate fără documente justificative pentru lucrări ce constau în tăieri de corecții,
elagare și defrișare de arbori în municipiul Timișoara, în relația contractuală încheiată cu un
operator economic, în sumă estimativă de 1.018 mii lei. De asemenea prin utilizarea unor
prețuri cu mult mai mari decât prețul pieții, a crescut în mod artificial valoarea situațiilor de
lucrări, implicit valoarea facturilor emise;
- lucrări supradimensionate la unele obiective de parcări ecologice, în sumă estimativă de
67 mii lei, urmare înscrierii în situațiile de lucrări a unor cantități mai mari decât soluțiile tehnice,
consecință a dublării unor elemente de deviz sau situații de lucrări de întreținere zone verzi,
acceptate la plată, care nu sunt susținute de documente din care să reiasă punerea în operă a
acestora;
- efectuarea de plăți nelegale în sumă de 34 mii lei pentru lucrări de topografie și
cadastru, în condițiile refuzului Direcției de Patrimoniu - Biroul licitații - contracte și spații cu altă
destinație de a întocmi un act adițional la Contractul de servicii existent, încheiat cu prestatorul
inițial, încheind cu un alt operator economic un contract cu tarif mai mare.
 La UATO Ciacova s-a constatat o cheltuială suplimentară de 30 mii lei, în sensul

că factura fiscală emisă de către executant și acceptată de către entitate este cu 5 puncte
23
procentuale mai mare, determinat de modificările legislative din punct de vedere al cotei de TVA
(trecerea de la cota de TVA de 19% la 24% începând cu data de 01.07.2010), la data facturării
decât cele de la data exigibilități operațiunii, astfel că diferența de TVA s-a reținut exclusiv în
sarcina operatorului economic, care a încălcat legislația fiscală și a generat prejudicii în dauna
bugetului local al orașului Ciacova.
 La UATC Dumbrăvița s-a constatat efectuarea de cheltuieli din bugetul local care
nu au legătură cu activitatea entității auditate, respectiv s-au efectuat plăți către Asociația
Părinților de la Școala Generală Dumbrăvița Timiș, fără a avea temei legal. Plățile efectuate
nelegal începând cu anul 2012 și până la data efectuării misiunii de audit, septembrie 2014,
sunt în sumă totală de 254 mii lei.
 La Direcția Generala de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș s-a

constatat efectuarea de plăți necuvenite în sumă totală de 32 mii lei, reprezentând drepturi
acordate unui număr de 13 persoane cu handicap în condițiile în care beneficiarii acestor sume
au decedat, sau prestații sociale acordate prin poștă sau virament bancar unor beneficiari de
indemnizații însoțitori echivalente, după data decesului persoanei cu handicap, plăți care au fost
efectuate în continuare după data decesului, respectiv s-a constatat efectuarea de cheltuieli
neprevăzute de legislația în vigoare – reprezentând contravaloarea accizelor incluse în facturile
emise pentru consumul de gaze naturale utilizate pentru încălzire instituții de asistență socială.
 plăți nelegale, în valoare totală estimată de 410 mii lei, cu titlu de cheltuieli de
consultanță, servicii financiar – contabile și de inventariere, fără angajamente legale, s-au
constatat la UATC Brestovăț, Fibiș și Periam.
 La UATC Biled s-a constatat că în perioada noiembrie 2011- octombrie 2014, s-

au înregistrat facturi de la cabinete de avocatură în valoare totală de 190 mii lei și a efectuat
plăți către respectivele cabinete contrar prevederilor O.U.G. nr. 26 din 6 iunie 2012 privind
unele măsuri de reducere a cheltuielilor publice și întărirea disciplinei financiare, în perioada în
care entitatea a avut angajat și un consilier juridic, care practic s-a ocupat de procesele aflate
pe rolul instanțelor de judecată.
 La UATO Recaș s-au constatat plăți nelegale efectuate pentru serviciile de

salubrizare prestate persoanelor fizice de pe raza teritorială a orașului, în condițiile în care
colectarea și transportul deșeurilor de la persoanele fizice care locuiesc pe raza orașului Recaș
este o cheltuială ce revine strict acestor persoane fizice și nu poate constitui o cheltuială în
bugetul primăriei, prejudiciind astfel bugetul local cu valoarea estimată de 750 mii lei. S-au mai
constatat cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat în valoare estimativă de 121 mii lei,
efectuate pentru achiziționarea a două autovehicule de transportat deșeuri, pentru achiziția unor
prestări servicii de întreținere a terenurilor de sport ale Stadionului Recaș, a Sălii de Sport Izvin
și a Sălii de Sport Recaș, precum și Servicii de reparare și întreținere a instalațiilor electrice de
construcții, obiectul contractului fiind unul generic, pentru realizarea de lucrări fictive și nereale
cu scopul de a efectua transferul unor sume de bani din contul primăriei în contul operatorului
de servicii.
 Referitor la efectuarea cheltuielilor de capital, angajarea, lichidarea, ordonanțarea și

plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale a condus la producerea unor
abateri cauzatoare sau nu de prejudicii, regăsite la: UATC Banloc, Belinț, Biled, Checea, Cenei,
Dudeștii Noi, Dudeștii Vechi, Dumbrăvița, Fibiș, Fîrdea, Ghilad, Iecea Mare, Lenauheim,
Nădrag, Ohaba Lungă, Otelec, Pădureni, Parța, Periam, Sânandrei, Sânpetru Mare, Tomnatic,
Uivar, Valcani, UATO Gătaia, Ciacova și Recaș, UATM Timișoara și Lugoj, UATJ Timiș, Spitalul
Municipal „Dr. Teodor Andrei” Lugoj, Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara, Direcția
Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș, Security Cons Prest SRL și Direcția
pentru Administrarea Drumurilor și Podurilor Județene Timiș.
 La Spitalul Clinic Judeţean de Urgenţă Timişoara (SCJUT) s-au constatat abateri

de la legalitate şi regularitate cauzatoare de prejudicii aduse bugetului SCJUT, estimate în
24
sumă totală de 5.516 mii lei și nereguli financiare în sumă de 2.157 mii lei, din care
exemplificăm:
 completarea în mod abuziv şi fals a fişelor de observaţie clinică generală de alte
sau altă persoană decât medicii curanţi sau şefii în secţiile cărora s-au aflat internaţi pacienţii ce
făceau obiectul fişelor respective.
În acest sens menţionăm derularea contractului de asociere în participaţiune încheiat de
entitatea auditată cu un operator economic, prin care părţile asociate au convenit să desfăşoare
în comun activităţi de explorări computer tomograf. Situaţiile veniturilor prezentate de agentul
economic, cuprinse în facturile înaintate au fost întocmite cu încălcarea clauzelor contractuale
privind negocierea între părţi a tarifelor şi încadrarea acestora în nivelul maxim prevăzut de
contractul cadrul al CNAS/MS, în condiţiile în care aparatul CT adus ca aport nu a fost şi nici nu
a putut fi inclus datorită lipsei autorizaţiilor necesare funcţionării. În relaţiile cu Casa Judeţeană
de Asigurări de Sănătate Timiş (CJAS), spitalul nu a beneficiat de finanţare de la CJAS pentru
această activitate care să fie evidenţiată în contabilitatea spitalului şi în condiţiile în care
aparatul CT nu deţinea şi nu deţine avizul Oficiului Ethic de Dispositive Medicale, prin Dispoziţia
emisă de managerul SCJUT în temeiul Ordinului MSP nr. 1203/28.05.2009, se dispune
suspendarea activităţii aparatului CT amplasat de agentul economic.
Sumele facturate nu au fost acceptate de SCJUT şi nici deconturile întocmite de către
operatorul economic, întrucât acesta a pus în funcţiune aparatul CT în lunile mai - iunie 2009
fără a asigura condiţiile de funcţionare impuse prin avizele legal necesare, Comisia Naţională
pentru Controlul Activităţilor Nucleare (CNCAN) dispunând suspendarea autorizaţiei de
funcţionare şi demontarea acestuia de către societate. Asocierea a realizat venituri doar în cele
2 luni, în suma de 1.870 lei, conform evidenţelor financiare documentate cu chitanţele emise
pacienţilor pentru operaţiunile efectuate de aparatul CT. Pe de altă parte se constată că pentru
2 luni de funcţionare incertă şi nelegală a aparatului CT, suma solicitată să se plătească de
către SCJUT, din fonduri bugetare, de 1.414 mii lei, este nejustificată – adică aproximativ preţul
unui aparat CT multislice nou.
 nu s-a avut în vedere compatibilitatea firmelor participante la licitaţie în ceea ce
priveşte acţionariatul societăţii:
- cu privire la activitatea de dezinsecţie şi deratizare, s-a constatat că în cazul contractului
de dezinsecţie şi deratizare a spaţiilor din SCJUT, factorii de răspundere ai acestei instituţii au
procedat la atribuirea directă, prin fracţionarea contractului şi acceptarea de oferte de la
operatori economici afiliaţi, achiziţia acestui contract realizându-se de un operator economic cu
vicii comportamentale în ceea ce priveşte respectarea obligativităţii raportărilor lunare,
trimestriale, semestriale sau lunare şi care nu a dispus de capacitatea umană de a presta astfel
de activităţi, ceea ce a generat o pagubă bugetului SCJUT de 518 mii lei.
- cu privire la achiziţionarea de aparatură medicală, s-a constatat că atribuirea contractului
de achiziţie publică s-a efectuat cu încălcarea întregii legislaţii specifice (inclusiv prin evaluarea
formală a unor oferte depuse de operatori economici aflaţi în relaţie de afiliere), către o
societate comercială a cărei activitate, raportat la sumele înscrise prin declaraţia 394 şi 390, se
situează în sfera evaziunii fiscale. De asemenea, se constată că această societate a intrat în
insolvenţă la nici doi ani de la data înfiinţării, în lipsa oricăror creditori şi a unor rezultate
financiare pozitive la solicitarea asociatului unic/administratorului.
- referitor la achiziţionarea unei instalaţii de tomografie computerizată multislice 16 slice şi
a „furnizării, instalării şi punerii în funcţiune a unui aparat RX pentru Angiografie
Intervenţională”
În ambele cazuri s-a constatat că achiziţionarea celor două aparate s-a realizat prin
încălcarea prevederilor în domeniul achiziţiilor publice, prin acceptarea ofertelor depuse de
acelaşi operator economic, neautorizat prin autorizaţia de securitate radiologică emisă de
CNCAN (Comisia Naţională pentru Controlul Activităţilor Nucleare) şi fără a dispune de un aviz
legal eliberat de Ministerului Sănătăţii pentru activităţile de comercializare, de distribuţie şi de
prestări de servicii în domeniul dispozitivelor medicale pentru diagnosticare şi tratament cu
radiaţii.
Totodată s-a constatat retragerea din procedura de achiziţie publică a reprezentanţelor
firmelor producătoare de astfel de aparate, concomitent cu livrarea aparaturii ce face obiectul
achiziţiilor către operatorul în cauză şi livrarea ulterioară a aparaturii de această societate la
25
SCJU Timişoara la preţuri supraevaluate, ceea ce a generat un prejudiciu bugetului unităţii
spitaliceşti de 3.379 mii lei.
 La UATC Iecea Mare s-a constatat efectuarea de plăți nelegale în valoare

estimată de 2.766 mii lei, care au condus la prejudicierea bugetului local al comunei, constatate
pentru executarea lucrării de investiții „lucrare de infrastructură rutieră, reabilitare drum comunal
DC 14 Lenauheim – Iecea Mare” în mod necorespunzător standardelor de calitate, aspect
confirmat de o expertiză tehnică comandată de entitate, lucrările de investiții nefiind supuse în
realitate recepției de către persoane cu specializare tehnică (diriginte de șantier). Plățile au fost
efectuate în baza actelor adiționale întocmite după data încetării contractului de execuție,
sumele fiind utilizate fără justificare, acestea fiind alocate prin „Programul privind pietruirea,
reabilitarea, și/sau asfaltarea drumurilor de interes local clasate”, cu finanțare de la bugetul de
stat prin UATJ Timiș, pentru lucrări de reparații – burdușiri în perioada de garanție pentru
lucrările executate. Se constată, de asemenea, încălcarea repetată a legislației în vigoare, cu
scopul de atribuire directă prin act adițional, a unei valori mai mari cu 65% din valoarea inițială a
contractului și de anulare a perioadei de garanție.
Abateri de la legalitate şi regularitate s-au constatat în

cazul auditurilor financiare efectuate la UATC Tomnatic şi Otelec
referitoare la efectuarea de plăți pentru lucrări, neexecutate/nerecepționate/în
cantitatea facturată și plătită pentru realizarea obiectivului de alimentare
cu apă aferente contractelor încheiate cu un operator economic şi
derulate în perioada 2007 – 2012, la valoarea estimată în sumă totală de 4.968
mii lei, respectiv:
La auditul financiar efectuat la UATC Tomnatic se rețin următoarele:

 Referitor la autorizarea lucrărilor aferente contractelor încheiate cu un operator
economic şi derulate în perioada 2007 - 2012 cu privire la realizarea obiectivului „alimentare cu
apă a comunei Tomnatic”
Inspectoratul de Stat în Construcţii, cât și Consiliul Judeţean Timiş - Arhitectul Şef,
comunică faptul că entitatea a procedat la „execuţia de lucrări de Extindere Reţea Alimentare cu
Apă în localitatea Tomnatic, jud. Timiş, fără autorizaţie de construire”, fapt pentru care Consiliul
Judeţean Timiş sancţionează contravenţional, prin organul constatator de specialitate,
ordonatorul de credite al comunei Tomnatic cu amendă contravenţională în cuantum de 1.000
lei, care a fost achitată necorespunzător din credite bugetare. Măsurile dispuse de cele două
instituţii de specialitate cu privire la autorizarea lucrării de extindere a reţelei de alimentare cu
apă a comunei Tomnatic, nu au fost aduse la îndeplinire și nici nu au fost sistate lucrările de
investiții.
 Nerespectarea prevederilor legale privind derularea procedurii de achiziţie
publică, referitoare la selectarea unor societăţi care nu îndeplinesc condiţiile de eligibilitate cu
privire la achiziţia publică a „lucrării de extindere şi modernizare alimentare cu apă” etapa I.
Din verificarea dosarului achiziției publice a „lucrării de extindere şi modernizare
alimentare cu apă din comuna Tomnatic”, auditorii publici externi au constatat că nu au fost
respectate prevederile din O.G. nr. 34/2006, privind atribuirea contractelor de achiziţie publică,
a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii,
întrucât pentru executarea lucrării au fost selectate unele societăți care nu îndeplineau condițiile
de eligibilitate întrucât declarațiile pe proprie răspundere nu corespund cu realitatea întrucât
executantul lucrării figura cu obligații fiscale.
De asemenea, autoritatea contractantă a atribuit contractul privind achiziţia publică de
executare a lucrărilor de extindere şi modernizare alimentare cu apă în sistemul centralizat
Tomnatic, prin procedura cerere de ofertă şi conform criteriului preţul cel mai scăzut, cu toate că
ordonatorului de credite îi era complet interzis prin legislaţia specifică, din domeniul achiziţiilor
publice, să procedeze la atribuirea directă a lucrării, întrucât valoarea finală decontată a lucrării
este de 1.261 mii lei, rezultată din suplimentarea valorică a contractului inițial. De altfel această
26
suplimentare a fost inclusă şi în obiectul achiziţiei publice privind lucrarea de alimentare cu apă
a comunei Tomnatic etapa a II-a.
 Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie publică
referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate şi/sau
la termenele stabilite cu privire la achiziţia publică a „lucrării de extindere şi modernizare
alimentare cu apă” etapa II
Din verificarea efectuată auditorii publici externi au constatat că entitatea nu a procedat
la realizarea corectă a activităţii de urmărire a respectării prevederilor contractuale şi legale în
cazul achiziţiei publice a „lucrării de extindere şi modernizare alimentare cu apă” etapa II,
întrucât executantul nu a respectat clauzele contractuale stabilite prin contractul de achiziţie
publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor
prestate şi/sau la termenele stabilite, cu privire la aplicarea penalităților de întârziere urmare a
nerealizării lucrărilor asumate în termenul stabilit abatere estimată la nivelul valorii de 2.046 mii
lei.
 Efectuarea de cheltuieli fără contraprestații estimate în sumă de 2.104 mii lei,
constatate în execuția obiectivului de investiție destinat alimentării rețelei publice de apă a
comunei Tomnatic.
Din verificarea efectuată echipa de audit a constatat angajarea, lichidarea, ordonanțarea
și plata cheltuielilor pentru obiective de investiții pentru care nu au fost elaborate și aprobate
documentații tehnico - economice, conform legii și nici nu au corespuns cantităților decontate
prin situațiile de lucrări în ceea ce privește furnizarea și montarea unei stații de tratare a apei de
20 mc/h, lucrările de denisipare a forajelor executate de un operator economic, execuția
contractelor de extindere și modernizare a rețelei de alimentare cu apă din comuna Tomnatic
fiind realizate de alt operator economic în perioada 2007-2012.
 Similar, la auditul financiar efectuat la UATC Otelec, la obiectivul de investiţii executat cu

acelaşi executant care a efectuat lucrările de extindere şi modernizare alimentare cu apă la
UATC Tomnatic, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, cauzatoare de
prejudicii estimate de auditorii publici externi la suma de 550 mii lei și venituri suplimentare în
sumă de 270 mii lei.
 La UATC Dumbrăvița s-a constatat că urmare nerespectării clauzelor contractuale cu

privire efectuarea plăți în termen a facturilor emise de executantul lucrării de investiții pentru
reabilitare drum, Curtea de Apel Timișoara prin decizie civilă definitivă și irevocabilă, obligă
Comuna Dumbrăvița, să plătească unui agent economic, suma de 365 mii lei, cu titlu de
penalități, cheltuieli de judecată și cheltuieli de executare.
 La Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș s-a constatat plăți
nelegale efectuate urmare înscrierii unor cantități de materiale nepuse în operă concretizate în
lucrări acceptate la plată recepționate și decontate în plus, executate la obiectivul „Reabilitare
Conac Sinersig”, care au avut drept consecință prejudicierea bugetului local cu suma estimată
de 390 mii lei.
 La UATC Dudeştii Noi, ca urmare a verificării modului de realizare a proiectului

„Ameliorarea prin curăţare şi împădurire a terenurilor degradate de pe teritoriul comunei
Dudeştii Noi –judeţul Timiş”, auditorii publici externi au constatat nerespectarea în totalitate a
prevederilor legale referitoare la recepţia lucrărilor de ameliorare şi împădurire a terenurilor
degradate în conformitate cu prevederile legale în materie şi nerespectarea clauzelor
contractului de finanţare încheiat cu Administraţia Fondului pentru Mediu, nerespectarea
normelor legale privind lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor din fonduri publice,
neefectuarea programului de control al împăduririi prevăzut în proiectul de execuţie, fapt ce a
condus la cauzarea unui prejudiciu estimat în sumă de 112 mii lei.
 La UATC Dumbrăvița s-a efectuat plăți nelegale estimate în sumă de 224 mii lei, în baza
contractului de executare lucrări al cărui obiect constă în - extinderea rețelei de canalizare a
apelor uzate menajere a localității Dumbrăvița, județul Timiș prin înscrierea în situațiile de lucrări
a unui preț mult mai mare decât cel din facturile de achiziție la materialul „țeavă”.
27
 La UATC Nădrag s-a constatat faptul că agentul economic care efectua lucrările de
amenajare a noului sediu al primăriei comunei nu este înregistrat ca plătitor de TVA, de
contribuții: de asigurări sociale, de șomaj, la fondul de garantare pentru plata creanțelor sociale,
pentru asigurări de sănătate și nici ca plătitor de impozit pe salarii, drept pentru care, aceste
taxe și impozite decontate comunei și neplătite la stat împreună cu valorile de materiale nepuse
în operă, reprezintă pagubă adusă bugetului local al comunei în sumă de 339 mii lei.
 La UATC Biled s-au constatat plăți nelegale efectuate, în sumă estimativă de 491 mii lei
reprezentând:
- penalităţi de întârziere calculate pentru neplata în termen a lucrărilor, în sumă de 194 mii
lei, pe care entitatea este obligată să le plătească ca urmare obținerii unei sentințe judecătorești
de către executantul obiectivului de investiții în vederea plății a două acte adiţionale și a
penalităţilor de întârziere aferente. De asemenea nu au fost luate măsurile necesare pentru
depunerea întâmpinării care era obligatorie, manifestând lipsă totală de interes în vederea
apărării cauzei în faţa instanţei de judecată, ceea ce a condus la prejudicierea bugetului cu
suma mai sus menţionată;
- cheltuieli nejustificate în sumă de 294 mii lei pentru achiziția de lucrări de contorizare, în
condițiile în care pe parcursul anilor 2012 - 2013 au mai fost montate astfel de cămine de
contorizare.
 La UATC Uivar s-a efectuat plăți nelegale care au condus la prejudicierea bugetului local
cu suma de 610 mii lei, datorate nerespectării normelor legale în vigoare, cu privire la atribuirea
contractului de lucrări, în valoare de 4.213 mii lei, care a fost acordat în mod nelegal unei firme
printr-un contract de novaţie, deşi licitaţia a fost câştigată de alt agent economic. În derularea
contractului s-a constatat că a fost decontat materialul „ţeava” într-o cantitate de 3 ori mai mare
decât era în proiect, întreaga cantitate de ţeavă fiind achiziționată de fapt de către entitatea
auditată .
 Cu privire la modul de achiziţionare a subpasajului din P-ţa Victoriei de la un operator

economic s-a constatat nerespectarea normelor legale în vigoare, cu privire la vânzarea unor
bunuri imobiliare subevaluate, precum şi nerespectarea normelor legale în vigoare cu privire la
achiziţionarea unor bunuri imobiliare la preţuri supraevaluate, fapt ce a condus la prejudicierea
bugetului UATM Timişoara cu suma de 3.767 mii lei;
 La UATC Sânpetru Mare s-a constatat că atribuirea contractului de lucrări „Construcții

trotuare” nu s-a efectuat în conformitate cu prevederile legale, din cauza lipsei documentației
tehnico-economice ce trebuia aprobată în condițiile legii. Facturile decontate nu au la bază
situații de lucrări efectiv executate conform proiectelor tehnice și avizelor persoanelor cu atribuții
în acest sens (proiectanți, diriginți de șantier, etc.), iar plata acestora s-a efectuat în condițiile în
care nu există angajament legal (contract), fapt ce a condus la prejudicierea bugetului local cu
suma de 240 mii lei.
 Neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăților în cazul unui

avans acordat de către UATC Dudeștii Vechi, nejustificat prin lucrări executate, abaterea fiind
cuantificată la 246 mii lei;
 Nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziție publică

referitoare la cantitatea și calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate și/sau
la termenele stabilite, s-a constatat la UATO Ciacova, care nu a procedat la aplicarea
penalităților de întârziere urmare a nerealizării lucrărilor asumate în termenul stabilit, calculate
în sumă estimată de 705 mii lei;
 Neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice în structura legal aprobată, s-a
constatat la: UATC Dudeștii Vechi, Iecea Mare, Parța, Sânpetru Mare, Uivar, Valcani, Security
Cons Prest S.R.L.
28
 Efectuarea de plăți nedatorate (plăți peste valoarea contractului, actualizări
neprevăzute de lege etc., nerespectarea clauzelor contractuale), în valoare estimată
de 345.788 mii lei, s-a constatat în cazul UATO Ciacova, Peisaj Hosta S.R.L. și UATC
Sânpetru Mare - care a decontat în plus, fără justificare, peste valoarea contractată și
facturată a suma de 39 mii lei, în baza contractului de execuție „Lucrări de renovare
interioare la Cămin Cultural în localitatea Igriș, comuna Sânpetru Mare, județul Timiș”.
De asemenea, a fost acceptată și achitată nelegal de către UATC Cenei o diferență în
sumă de 40 mii lei întrucât entitatea nu susține cu documente justificative manopera
înscrisă în devizul ofertă și în situațiile de lucrări.
 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți, de materiale de

întreținere, asigurări auto, parc auto s-a constatat în cazul UATC Belinț, Biled,
Dumbrăvița și Ohaba Lungă în sensul că au fost efectuate plăți nelegale în valoare
estimată de 448 mii lei, pentru achiziții de bunuri de consum care nu au la bază
documentele justificative, care să ateste consumul real efectuat.
 Plăți peste normele, cotele sau baremurile legale s-a constatat în cazul UATC Pădureni
în sumă totală de 445 mii lei, care a efectuat plăți nelegale reprezentând penalități de
întârziere, cheltuieli de judecată, onorariu și cheltuieli de executare silită în sumă de 399
mii lei, aferente facturilor restante fără a avea aprobate credite bugetare cu această
destinație, precum și efectuarea unor plăți nelegale pentru care entitatea nu a justificat
că au fost efectuate în interesul entității, în sumă de 45 mii lei, reprezentând convorbiri
telefonice, pentru un număr de 29 telefoane mobile, care nu se regăsesc înregistrate în
evidența tehnico-operativă și cea contabilă a entității, în condițiile în care nu se cunosc
în cazul unor telefoane mobile, utilizatorii acestora.
e.5. Alocarea și utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor, a

transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT
În cadrul acestui obiectiv urmare acțiunilor efectuate s-au constatat abateri cauzatoare de
prejudicii estimate în sumă de 1.407 mii lei, identificate în cazul UATJ Timiș, la care s-a
constatat că suma de 27 mii lei, nerestituită de către Consiliul Județean Timiș, la Administrația
Fondului de Mediu, conform clauzelor contractuale iar în cazul UATO Recaș s-a constatat că
unitatea administrativ teritorială a primit o sumă de 2.200 mii lei pentru un obiectiv de investiţii
finanţat în baza H.G. nr. 577/1997, care la acea dată era deja achitat integral, entitatea în loc să
restituie suma neutilizată de 1.380 mii lei, la bugetul statului, a luat decizia de a reţine întreaga
sumă şi a dispune ca din respectiva sumă să se efectueze plăţi pentru obiective de investiţii
care nu mai făceau obiectul H.G. nr. 577/1997.
e.6. Formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale

pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor
scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente
- nu a fost evidențiată în Registrul de evidență a datoriei publice locale, document ce ar
trebui să cuprindă informații care să specifice suma totală a datoriilor autorităților administrației
publice locale, precum și detalierea datoriilor și alte informații stabilite prin norme metodologice
privind registrul de evidență a datoriei publice locale, emise de Ministerul Finanțelor Publice.
abatere constatată la UATC Bethausen, Dudeștii Vechi, Iecea Mare, UATM Lugoj, UATO Deta
și Gătaia;
- neorganizarea evidenței și neefectuarea publicității datoriei publice s-a constatat la UATC
Dudeștii Vechi;
- nu au fost efectuate înregistrări contabile corecte în ceea ce privește datoria publică, în
cazul: UATM Lugoj și Timișoara, valoarea abaterilor financiar-contabile fiind de 795 mii lei.
e.7. Obligațiile și creanțele statului și ale UAT
În cadrul acestui obiectiv au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate, astfel:

- Nerespectarea prevederilor legale privind publicarea pe paginile de internet a
documentelor și informațiilor privind activitatea desfășurată la UATO Gătaia;
29
- Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidențierea și plata obligațiilor către
bugetele publice constatată la UATC Dudeștii Noi și UATM Lugoj în sumă totală de 46 mii lei;
- Nevirarea la bugetul general consolidat a veniturilor realizate de către instituțiile publice

finanțate integral din resurse bugetare s-a constatat în cazul UATC Știuca, entitate care nu s-a
înregistrat ca plătitor de TVA, nu a constituit, evidențiat și virat la bugetul de stat TVA-ul în sumă
de 142 mii lei, rezultată din tranzacțiile economice de vânzări de terenuri realizate în perioada
2011 - 2013, în baza unor Hotărâri ale consiliului local al comunei Știuca, în condițiile în care la
data vânzării terenurilor din intravilanul comunei Știuca, aceasta nu avea calitatea de persoană
impozabilă, plătitoare de TVA definită la art. 127, alin. 1 din Legea nr. 571/2003, republicată;
- Nevirarea, integral sau în cote stabilite prin hotărâre a consiliului județean, sau a
consiliului local, a veniturilor din închirierea bunurilor proprietate publică a UAT s-a constatat în
cazul UATC Lenauheim.
e.8. Vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea

sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a UAT, concesionarea
de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune
În cadrul acestui obiectiv de control s-au constatat următoarele abateri de la legalitate și
regularitate:
- nu au fost stabilite criterii precise pe baza cărora bunurile aflate în proprietatea publică și
privată a orașului pot fi concesionate ori închiriate cu respectarea cadrului legal, abatere
constatată la UATO Deta;
- nu s-a înregistrat în evidența contabilă a UATM Lugoj, contravaloarea vânzărilor de
bunuri în rate, pe perioade cuprinse de la 2 la 10 ani (173 mii lei);
- menținerea de către UATC Periam a unui contract cu clauze contractuale care nu sunt în
conformitate cu prevederile actelor normative în vigoare, în care nu se definesc în clar
modalitatea de realizare a veniturilor;
- nu s-a creat cadrul legal al organizării gestiunii delegate a serviciului public de transport
local, de către Consiliul Local al Municipiului Lugoj acest serviciu de utilitate publică funcționând
în baza unui contract de prestări servicii;
- nu s-a procedat la încasarea redevenței datorate la termenele stabilite de către serviciile
financiar contabile din cadrul UATC Dudeștii Vechi, Sânandrei, Sânpetru Mare și UATM Lugoj;
- nu au fost respectate prevederile legale privind operațiunile de asociere în participațiune
și implementarea proiectelor de parteneriat public-privat, aspecte constatate la UATM Timișoara
și UBIT S.R.L. fiind identificate venituri suplimentare în sumă de 1.964 mii lei în cazul auditului
financiar încheiat la UATM Timișoara rezultat al nestabilirii, neevidenţierii, neurmăririi şi
neîncasării veniturilor din asocieri, pentru perioada iunie 2011 - iunie 2014, potrivit clauzelor
contractuale prevăzute în contractele de asociere încheiate cu operatorul economic; abateri
financiare în sumă de 813 mii lei la UBIT S.R.L.;
- nu au fost respectate prevederile legale privind operațiunile de concesionare și/sau
închiriere de bunuri proprietate publică:
 cu scopul închirierii în vederea deschiderii de antreprenori privați a unor spații
comerciale de tip fast food și magazin alimentar, precum și întocmirea de contracte
comerciale fără termene clare de operare a acestora și în complet dezavantaj al
unității spitalicești, aflate în administrarea Spitalului Clinic Județean de Urgență
Timișoara și în domeniul public al județului Timiș;
 privind înființarea, organizarea, coordonarea și reglementarea serviciului de
administrare a domeniului public și privat, ținând cont că această obligație revenea
exclusiv autorității administrației publice locale, UATC Dudeștii Vechi;
 închirierea de către UATC Iecea Mare, cu încălcarea prevederilor legale, a unei
suprafețe de 195,63 ha pășune comunală, fără aprobarea Consiliului Local, fără
licitație, și în condiții de gratuitate, ceea ce a condus la prejudicierea bugetului local
cu valoarea de 83 mii lei;
30
 concesionarea de cabinete medicale, fără stabilirea și urmărirea veniturilor din
concesiuni datorate de concesionar, în cazul UATC Iecea Mare, stabilindu-se
venituri suplimentare în sumă de 44 mii lei;
 nu s-a stabilit urmărit și încasat în contul bugetului local al UATO Gataia redevența
începând cu anul 1998 până la zi, în cazul bunului aparținând domeniul privat al
comunei, respectiv pentru suprafața de 46.700 mp reprezentând luciu de apă,
folosită pentru pescuit recreativ – sportiv.
- nerespectarea prevederilor legale privind scoaterea din funcțiune a mijloacelor fixe în
valoare de 265 mii lei, s-a constatat la Spitalul Clinic Județean de Urgență Timișoara;
- nerespectarea prevederilor legale privind vânzarea de active și mijloace fixe (nu s-a
stabilit un preț corect/evaluatorul nu a fost independent/încasarea prețului nu s-a realizat
conform clauzelor contractuale), s-a constatat la: UATC Banloc, Dudeștii Noi și UATM Lugoj;
La UATC Dudeștii Noi s-a constatat prejudicierea bugetului local rezultat din gestiunea
dosarelor administrative care au stat la baza eliberării titlurilor de proprietate ce au avut ca
obiect schimbul de terenuri și la care s-a constatat supraevaluări efectuate de evaluator la
suprafața de pășune, care a făcut obiectul schimbului de teren, precum și subevaluări la
contractul de vânzare cumpărare a aceluiași teren, rezultând astfel o diferenţă de schimb de
257 mii lei.
- nu au fost luate măsuri de reziliere a contractelor în cazul nerespectării clauzelor
contractuale de către UATC Brestovăț și UATM Lugoj la care s-a constatat și prescrierea unor
sume reprezentând plăți efectuate și neîncasate aferente utilităților evidențiate în baza utilizării
spațiilor aflate în închiriere fapt ce a condus la prejudicierea bugetului cu suma de 135 mii lei;
- neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată s-a
constatat la UATM Timișoara, care nu a evidențiat, urmărit și încasat venituri din concesiuni, în
valoare totală de 12.303 mii lei, reprezentând creanțe bugetare care provin din contravaloarea
redevenței neachitate și a penalităților de întârziere aferente, datorate pentru neachitarea la
scadență, contractul de concesiune fiind încheiat cu un concesionar aflat în procedura de
faliment. S-a constatat menținerea folosinței, prin concesiune, a cimitirelor de către concesionar
deși în toată perioada de concesionare a terenurilor nu s-a încasat redevența stabilită prin
contract, ca obligație de plată în sarcina acestui concesionar, fiind prejudiciat astfel bugetul
local al municipiului Timișoara.
Similar, s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate în activitatea de
concesionare a bunurilor desfășurată de ADETIM, U.A.T.C. Bethausen, Sânandrei, Uivar și
UBIT S.R.L., fiind stabilite venituri suplimentare în sumă de 72 mii lei;
- nu s-a asigurat cadrul legal pentru organizarea serviciilor comunitare de utilități publice
de către UATC Belinț, Cenei și Sânpetru Mare;
- diminuarea veniturilor cuvenite bugetului local cu suma de 34 mii lei, urmare
nerespectării prevederilor legale privind cedarea în folosință gratuită a bunurilor din domeniul
public sau privat al UATC Dudeștii Vechi și UATO Gătaia.
e.9. Respectarea de către entitățile auditate a principiilor celor 3 E în utilizarea

fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului și al UAT
Urmare acțiunii de audit al performanței privind evaluarea impactului, rezultatele și

beneficiile alocării de fonduri publice pentru programele vizând protecția mediului în perioada
2011-2013, efectuată la UATJ Timiș s-au reținut următoarele:
Auditul performanței a avut ca obiectiv general analiza impactului, rezultatele şi beneficiile
alocărilor de fonduri publice pentru programele/obiectivele vizând protecţia mediului la nivelul
unităţilor administrativ-teritoriale în perioada 2011 – 2013.
Obiectivele specifice ale auditului:
1. Activităţile desfăşurate de entitatea auditată cu privire la programele vizând protecţia
mediului s-au realizat şi au condus la atingerea unor obiective (reducerea poluării, creşterea
suprafeţei de spaţii verzi, scăderea zgomotului, etc.);
2. Strategiile şi programele pe termen mediu şi/sau lung referitoare la protecţia mediului,
au fost puse în aplicare în mod eficient, respectiv fondurile alocate au fost utilizate în mod
economicos;
31
3. Entitatea auditată şi-a îndeplinit scopul şi obiectivele stabilite prin reglementări
naţionale şi proprii, în vederea administrării eficace a fondurilor publice destinate protecţiei
mediului.
Principalele recomandări formulate la U.A.T.J. Timiș:

1. La Proiectul BE – NATUR Îmbunătăţirea managementului Siturilor Natura 2000
a) Cu privire la cadrul juridic şi instituţional:
- Integrarea din punct de vedere legal a evaluării impactului. Promovarea schimbului de
experienţă în ceea ce priveşte punerea în aplicare a evaluărilor de impact.
b) Cu privire la structurile organizatorice şi de management:
- Asigurarea unor cursuri specifice de instruire pentru supravegherea şi coordonarea
activităţilor privind administrarea sitului. Dezvoltarea unor concepte şi mecanisme pentru a
evalua eficacitatea managementului.
c) Cu privire la evaluarea ecologică:
- Asigurarea unei monitorizări care să faciliteze conservarea, protejarea şi păstrarea
amenajărilor efectuate atât în zona lacului Surduc cât şi la centrul de salvare, reabilitare şi
îngrijire a păsărilor rănite din cadrul Zoo Timişoara prin montarea unor sisteme de
supraveghere video.
2. La Proiectul „Sistem Integrat de Management al Deşeurilor în judeţul Timiş”

a) Cu privire la măsurile necesare privind protecția aerului:
- În vederea protecţiei aerului împotriva eventualelor mirosuri, se recomandă
respectarea cu stricteţe a tehnologiei de operare în cadrul depozitului de deşeuri, conform
manualului de operare şi întreţinere, în mod special a acoperirii zilnice cu un strat de pământ
sau material rezultat din procesul de biostabilizare.
- întreţinerea perdelei de protecţie vegetală realizată pe tot perimetrul depozitului, în
vederea reducerii posibilelor mirosuri şi a răspândirii acestora și monitorizarea acesteia.
b) Cu privire la măsurile necesare privind protecția solului și a apei:
În vederea protecţiei apelor, deoarece în perioada de operare a investiţiei depozitului de
deşeuri nepericuloase din comuna Ghizela, nu ar trebui să existe surse majore de afectare a
solului, cu excepţia scurgerilor accidentale de la utilaje şi mijloacele de transport auto, se
recomandă prevenirea şi combaterea poluărilor accidentale, în special cu produse petroliere ca
urmare a exploatării utilajelor tehnologice, în timpul manevrării şi în timpul reparării acestora.
Operatorul se va asigura că emisiile, deversările de suprafaţă şi deşeurile rezultate în
urma activităţii sale nu vor depăşi valorile indicate în cerinţele beneficiarului şi valorile admise
de legile în vigoare. Întreţinerea echipamentelor şi utilajelor de sortare şi a zonelor halelor de
sortare a deşeurilor reciclabile cât şi reziduale.
3. La Proiectul „Reconstrucţiei ecologice forestiere pe terenuri degradate în

perimetrul de ameliorare la Săcălaz şi Ghizela, judeţul Timiş”
- Luarea tuturor măsurilor în vederea efectuării controlului anual al regenerărilor,
stabilirea lucrărilor ce se impun pentru continuarea implementării proiectului și finalizarea
acestuia;
- Efectuarea lucrărilor de întreţinere și întreprinderea măsurilor de remediere a situației
pentru eliminarea gradului mare de compromitere care se mărește în timp, datorită sistării
investiției;
- Luarea măsurilor necesare pentru evitarea creșterii necontrolate a vegetației care a
acoperit arborii plantați, limitându-le dezvoltarea și eliminarea riscului ca starea de degradare să
se accentueze, cu consecințe negative asupra finalizării investiției efectuate;
- Monitorizarea evoluţiei în timp a plantaţiilor înfiinţate în condițiile în care lucrările de
întreținere și completare au fost sistate.
- Reinventarierea situației de fapt în ceea ce privește plantațiile înființate și stabilirea concretă a
stării de prindere a puieților.
4. La Proiectul „Înfiinţare perdea forestieră de protecţie în zona perimetrală a

Parcului Tehnologic pentru Energii Alternative şi Parc Fotovoltaic”
a) Cu privire la îndeplinirea obligaţiilor Consiliului Local în cadrul Proiectului:
32
- exploatarea platformelor de colectare şi management al gunoiului de grajd la nivelul
localităţii şi a echipamentelor aferente acestora în conformitate cu cele mai bune practici
agricole;
- monitorizarea platformelor individuale instalate la nivel de gospodărie pentru utilizarea
acestora de către populaţie în conformitate cu scopurile pentru care au fost furnizate;
- monitorizarea evoluţiei în timp a plantaţiilor înfiinţate şi solicitarea de puieţi pentru
completări;
- participarea activă în promovarea proiectului şi a activităţii agricole cu caracter
ecologic.
b) Cu privire la utilizarea activelor în scopul pentru care au fost achiziţionate:
- monitorizarea suficientă a activelor transferate în cadrul Proiectului, cu titlu gratuit,
pentru comunitatea locală în scopurile pentru care au fost achiziţionate, pe perioada ulterioară
derulării proiectului.
c) Cu privire la paza şi întreţinerea lucrărilor executate în cadrul proiectului:
- asigurarea integrităţii obiectivului prin monitorizarea permanentă a scopului pentru care
s-a efectuat investiţia.
Principalele recomandări formulate la U.A.T.M. Timișoara:
1. Analizarea oportunităţii continuării unor investiţii care au fost iniţiate în anii anteriori,
pentru care există documentaţii aprobate, în funcţie de fondurile bugetare (exemplu:
"Reconstrucţie ecologică balta str. Lămâiţei”), în scopul respectării prevederilor OUG nr.
195/2005 privind protecţia mediului, prin care sunt stabilite ca obligaţii ale autorităţilor locale
îmbunătăţirea microclimatul localităţilor, prin amenajarea şi întreţinerea izvoarelor şi a luciilor de
apă din interiorul localităţilor, dar şi vizând neirosirea fondurilor deja achitate pentru această
investiţie;
2. Întocmirea Registrului de spaţii verzi, conform Legii nr. 24/2007 privind reglementarea
şi administrarea spaţiilor verzi din intravilanul localităţii şi a Ordinului nr. 1549/2008 privind
aprobarea Normelor tehnice pentru elaborarea Registrului local al spaţiilor verzi, organizat aşa
cum este prevăzut în actele normative menţionate mai sus;
3. Creşterea suprafeţei de spaţii verzi pentru fiecare locuitor al Municipiului, în scopul
asigurării suprafeţei minime de spaţiu verde/locuitor, aşa cum este prevăzut în Legea nr.
24/2007 privind reglementarea şi administrarea spaţiilor verzi din intravilanul localităţii (din
datele deţinute de Direcţia de Mediu suprafaţa de spaţii verzi a municipiului Timişoara este de
525,21 ha care include şi Perdeaua Forestieră de protecţie ha înfiinţată în partea de nord vest a
municipiului Timişoara între şoseaua Timişoara – Jimbolia şi Calea Aradului, şi o parte din
Pădurea Verde ceea ce înseamnă o medie de 16,67 mp/locuitor, calculată la o populaţie de
315.000 locuitori).
Alte informaţii legate de cazuri de blocare a fondurilor, de suspendare din funcţie,

de sesizare a organelor de urmărire penală, aplicare de amenzi contravenţionale
o Aplicarea prevederilor art. 43 lit. b) din Legea nr. 94/1992 referitoare la

blocarea fondurilor bugetare
Urmare verificării măsurilor dispuse prin decizii emise de Camera de Conturi Timiș, care
să asigure evidența, raportarea și diminuarea plăților restante precum și arieratelor, au fost
aplicate prevederile art. 43 lit. b) din Legea nr. 94/1992, la U.A.T.C. Bîrna, respectiv s-a dispus
blocarea fondurilor bugetare în limita sumei de 480 mii lei, prin D.G.R.F.P. Timișoara, cu
aplicarea corespunzătoare la nivelul U.A.T.C. Bîrna a prevederilor art. 49 alin. (13^3) din Legea
nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, actualizată.
Entitatea nu a dispus măsurile necesare pentru asigurarea lunară a unei evidențe privind
plățile restante precum și arieratele întrucât s-a constatat neînregistrarea în evidența contabilă a
facturilor emise de diverși furnizori către UATC Bîrna, neachitate și neînregistrate în evidența
contabilă în perioada 2009 – 2013 și nici măsuri care să asigure diminuarea arieratelor
înregistrate cu 5 % lunar, potrivit prevederile art. 49 alin. 13^2 din Legea nr. 273/2006 privind
finanțele publice locale, până la stingerea integrală a acestora.
33
o Aplicarea prevederilor prevăzute de art. 45 din Legea nr. 94/1992 referitoare
la suspendarea din funcție
Urmare auditului financiar efectuat la U.A.T.C. Tormac, ca urmare a aspectelor

consemnate în procesul verbal de constatare înregistrat la entitate, Plenul Curții de Conturi a
hotărât suspendarea din funcție a referentului cu atribuții în organizarea și conducerea
Registrului agricol din cadrul entității.
Sesizarea organelor de urmărire penală ca urmare a consemnării în actele de

control a unor fapte pentru care există indicii că au fost săvârşite cu încălcarea legii
penale
Urmare acţiunilor de audit financiar efectuate la U.A.T.M. Lugoj, U.A.T.O. Recaş,
U.A.T.C.Tormac, Dumbrăviţa şi Săcălaz, Plenul Curții de Conturi a aprobat sesizarea organelor
de urmărire penală.
Aplicarea unor sancţiuni contravenţionale
În perioada de referinţă s-au aplicat 6 sancţiuni contravenţionale ordonatorilor de credite

ai U.A.T.C. Dudeștii Vechi, Dudeștii Noi, Iecea Mare, Sânpetru Mare, Lenauheim, în valoare 10
mii lei, pentru nerespectarea prevederilor din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice
locale.
Faptele contravenţionale a căror constatare intră în competenţa Curţii de Conturi au
constat în neluarea, la nivelul unităţilor administrativ teritoriale, a măsurilor privind inventarierea
elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii pentru anul 2013 şi de stabilire a
rezultatelor inventarierii patrimoniului; încheierea de angajamente legale fără a avea prevederi
bugetare; angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli, în condiţiile în care nu au
fost respectate în totalitate prevederile legale privind finanţele publice locale.
Până la finalizarea acţiunilor de audit financiar, amenzile contravenţionale au fost
încasate de la persoanele răspunzătoare.
În urma constatării de către auditorii publici externi a unor abateri privind nerespectarea
prevederilor legale privind achiziţiile publice de servicii şi lucrări de investiţii, care, potrivit
reglementărilor legale, constituie contravenţii, a căror constatare şi sancţionare intră în
competenţa Autorității Naționale pentru Reglementare și Monitorizare a Achizițiilor
Publice, conform prevederilor art. 42 din Legea nr. 94/1992, s-a solicitat autorității împuternicite
să efectueze verificări de specialitate într-un număr de 7 cazuri. Din analiza efectuată s-au
identificat probleme care reprezintă încălcarea unor prevederi legale reflectate în nivelul ridicat
al amenzilor aplicate de agenții constatatori, în sumă totală de 1.072 mii lei. Analiza s-a efectuat
la un număr de 7 autorități contractante, respectiv: UATO Sânnicolau Mare și Gătaia, respectiv:
UATC Giroc, Sânandrei, Satchinez, Dudeștii Vechi și Sânpetru Mare.
IV. Concluzii şi recomandări
Acțiunile de audit public extern realizate de Camera de Conturi Timiș cu privire la activitățile
desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiective principale
furnizarea de informaţii reale şi independente pentru exerciţiul bugetar al anului 2013 cu privire
la:
 modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului/al unităţilor administrativ-
teritoriale;
 execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli, în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile
prevăzute în actele normative prin care acestea au fost înfiinţate;
 modul de respectare a principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii
în gestionarea resurselor materiale şi financiare;
 conformitatea situaţiilor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale cu cadrul de raportare
financiară aplicabil în România.
34
Deficiențele constatate atât la nivelul UAT cât şi la nivelul entităţilor subordonate, aflate
în coordonarea sau sub autoritatea acestora, care au influențat situaţiile financiare astfel încât
acestea nu oferă informații complete, reale şi conforme cu legile şi reglementările în vigoare, se
referă în principal la:
 Nerealizarea veniturilor proprii ale bugetului local, la nivelul la care acestea au fost
programate, urmare aplicării unor cote de impozitare sub nivelul celor prevăzute de
reglementările legale;
 Nerespectarea regimului juridic al instituirii şi utilizării taxelor speciale;
 Nedeclararea în baza impozabilă existentă la nivelul UAT a suprafețelor reale de teren, în
vederea impozitării, de către proprietarii de teren extravilan pentru care au fost încheiate
contracte de arendă;
 Nestabilirea, neevidențierea, neurmărirea și neîncasarea unor venituri reprezentând impozit
pe mijloacele de transport și taxa pe teren aferentă suprafețelor de teren date în folosința
locatarilor pe bază de contracte de închiriere, aflate în proprietatea publică sau privată a
UAT;
 Nerespectarea prevederilor Codului de procedură fiscală privind aplicarea măsurilor de
executare silită în vederea recuperării debitelor restante în termenele legale, fapt ce a
condus, în unele cazuri, la prescrierea dreptului de a solicita încasarea acestor creanţe;
 Necorelarea informațiilor din registrul agricol şi din evidențele cadastrale cu cele din bazele
de date privind impozitele şi taxele locale;
 Deficiențe privind modul de stabilire, evidenţiere şi încasare a tarifului de gestionare a faunei
de interes cinegetic;
 Nereguli în activitatea financiar-contabilă care au condus la reprezentarea nereală a contului
de execuție precum și neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa operativă a
entităţilor auditate/controlate;
 Disfuncţionalităţi în organizarea şi exercitarea controlului intern/managerial, inclusiv a
controlului financiar preventiv și a auditului intern;
 Caracterul formal al operațiunii de inventariere a patrimoniului unităţilor administrativ-
teritoriale, în special în cazul imobilizărilor aflate în curs de execuţie și al bunurilor ce aparțin
domeniului public și privat al unităţilor administrativ-teritoriale;
 Plăţi nelegale reprezentând cheltuieli de natură salarială acordate salariaţilor;
 Abateri cauzatoare de prejudicii sau fapte pentru care există indicii că au fost săvârșite cu
încălcarea legii penale, determinate de acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care
cuprind: preţuri şi tarife mai mari decât cele legale sau decât cele prevăzute în devizele
ofertă, date nereale privind cantităţile de lucrări executate care au determinat efectuarea de
cheltuieli publice nejustificate şi/sau fără contraprestaţie;
 Plăți efectuate din fonduri publice fără existența documentelor justificative referitoare la
preţurile practicate şi/sau cantităţile executate sau care nu au legătură cu obiectul de
activitate al entităților.
Se poate aprecia că, în mare măsură, abaterile/erorile identificate au fost generate de
ineficienţa sau inexistența formelor de controlul intern/managerial dar și de exercitarea unui
management defectuos asupra fondurilor publice, respectiv de necunoaşterea, dezinteresul
sau superficialitatea ordonatorilor de credite şi a conducătorilor compartimentelor financiar-
contabile în respectarea prevederilor legale cu privire la modul de administrare a patrimoniului
public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale precum și cu privire la formarea,
administrarea, angajarea şi utilizarea resurselor publice locale, care nu întotdeauna s-au
realizat în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi
eficacităţii.
În paralel s-a remarcat o supraîncărcare cu sarcini a personalului existent și /sau slaba
pregătire a acestuia, precum și dependența personalului financiar-contabil față de
administratorii aplicațiilor informatice privind evidența contabilă și fiscală, datorată lipsei
cunoștinţelor specializate în domeniul informatic.
De asemenea se poate concluziona că sistemul de control intern al entităţilor, inclusiv
auditul intern, nu a fost proiectat corespunzător și funcționează cu limite, oferind parțial
siguranţa că procedurile de control funcţionează eficient în practică în toate compartimentele
funcționale. Astfel mediul de control existent pe ansamblul entităţilor supuse controlului/auditului
poate fi considerat de nivel satisfăcător sau mediu în sensul că, deşi acesta este organizat,
35
mediul de control are unele slăbiciuni în ceea ce priveşte, în principal, identificarea și
monitorizarea riscurilor ce pot influența negativ realizarea obiectivelor entităților, precum și
organizarea și exercitarea activității de audit public intern, ceea ce a afectat decizia auditorilor
publici externi de a se baza pe mediul de control existent pentru formularea, constatărilor,
concluziilor, recomandărilor, după caz.
Dintre cauzele care au influențat negativ funcționarea corespunzătoare a formelor de
control intern implementate la nivelul entităților auditate/controlate astfel încât acestea nu au
fost în măsură să aducă o contribuţie importantă la buna gestionare a fondurilor publice, se
remarcă în principal:
 gradul foarte scăzut de asigurare a auditului intern la nivelul entităţilor publice locale prin
neorganizarea sau subdimensionarea compartimentelor de audit intern, insuficienţa funcţiei
de audit intern fiind constatată în special nivelul comunelor;
 formalismul sau preocuparea insuficientă din partea managementului pentru implementarea
standardelor de control intern, datorită neînţelegerii rolului şi necesităţii acestora în cadrul
entităţii publice, nefiind conștientizate consecințele negative ale inacțiunii în acest sens
asupra desfășurării activității entității în ansamblul ei;
 neformalizarea și neaducerea la cunoștința persoanelor implicate a procedurilor
operaționale (instrucțiunilor de lucru).
În contextul prezentat, analizând şi luând în calcul toţi factorii calitativi, concluzionăm că
situaţiile financiare încheiate la 31.12.2013 nu oferă o imagine reală şi fidelă a poziţiei financiare
şi a performanţei, sub toate aspectele semnificative şi nu respectă principiile legalităţii,
regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Abaterile/erorile de la legalitate și regularitate
constatate au influențat opinia de audit, având în vedere raționamentul profesional al auditorilor
și impactul abaterilor constatate asupra realității și exactității situațiilor financiare, fapt pentru
care nu au fost emise certificate de conformitate pentru conturile de execuţie ale bugetului local
aferente anului 2013, întocmite la nivelul unităţilor administrativ – teritoriale auditate.
În vederea eliminării abaterilor/disfuncționalităților care generează dificultăți în
funcționarea eficientă a autorităților publice de la nivel local, rezultate în urma acţiunilor de
control/audit desfăşurate în perioada de raportare, se impune ca managementul entităţilor
verificate să efectueze o analiză pertinentă a cauzelor care au condus la săvârşirea neregulilor,
la crearea prejudiciilor sau la ineficienţa stabilirii și încasării veniturilor și să ia măsurile legale
care să asigure:
 înlăturarea posibilității producerii de prejudicii;
 buna gestiune financiară, respectiv utilizarea resurselor locale în condiţii de maximă
economicitate, eficienţă şi eficacitate;
 creșterea veniturilor bugetului local printr-o mai bună colectare de taxe și impozite;
 modernizarea administrației publice locale printr-un standard profesional ridicat, care
trebuie să se regăsească în calitatea muncii, în rezultatele obținute;
 creșterea capacității manageriale a autorităților publice locale;
 îmbunătățirea performanței financiare, respectiv reducerea costurilor astfel încât acestea să
fie proporționale cu rezultatele.
În acest sens, în actele de control/audit întocmite au fost formulate recomandări în raport
cu deficiențele și neregulile constatate, care să îmbunătăţească activitatea de administrare a
resurselor financiare ale entităților publice locale, să crească performanţa utilizării acestora şi să
aducă un plus de valoare în ceea ce priveşte managementul financiar, respectiv:
 stabilirea, evidențierea, urmărirea şi încasarea la bugetul local a veniturilor prin aplicarea
tuturor măsurilor stabilite de lege pentru creanţele bugetare şi în termenul legal de
prescripţie;
 corelarea materiei impozabile inventariate cu evidenţa fiscală şi stabilirea, evidențierea și
urmărirea spre încasare a diferențelor rezultate;
 închirierea şi concesionarea bunurilor proprietate publică în condiţii avantajoase pentru
entităţi;
 efectuarea de controale privind verificarea realităţii şi sincerităţii declaraţiilor depuse de
contribuabilii persoane fizice şi juridice şi a modului de îndeplinire a acestor obligaţii fiscale
datorate de aceştia bugetului local;
 organizarea și exercitarea, activității de control şi audit intern, prin care să se asigure
identificarea, diminuarea şi/sau eliminarea riscurilor unui management defectuos al
36
resurselor şi patrimoniului public, inclusiv în profil transversal, la entităţile publice
subordonate, aflate în coordonare sau sub autoritate;
 inventarierea imobilizărilor corporale, aflate în curs de execuţie, cu menţionarea pentru
fiecare obiect în parte, pe baza constatării la faţa locului a denumirii obiectului şi a valorii
determinate potrivit stadiului de execuţie, pe baza valorii din documentaţia existentă (devize,
precum şi în funcţie de volumul lucrărilor realizate la data inventarierii;
 stabilirea întinderii prejudiciilor aduse bugetelor locale prin efectuarea de plăţi nelegale şi
luarea măsurilor de recuperare integrală a acestora.
În ceea ce privește impactul măsurilor dispuse de către Camera de Conturi Timiș, se
poate reține faptul că, în general entitățile publice locale, prin aplicarea măsurilor dispuse prin
decizii, au obținut rezultate economico-financiare semnificativ mai bune la nivelul veniturilor din
cadrul bugetului local prin luarea măsurilor de înregistrare în evidența fiscală și de efectuare a
demersurilor în vederea încasării acestora, dar și în ce privește utilizarea fondurilor publice prin
stabilirea întinderii prejudiciilor constatate și luarea măsurilor de recuperare.
Neimplementarea măsurilor în integralitatea lor s-a datorat în principal unor cauze
subiective referitoare la ineficiența managementului entității privind coordonarea activității
financiar contabile, respectiv a demersurilor de continuare a procedurilor de executare silită, dar
și unor cauze obiective privind perioada legală de recuperarea prejudiciilor ca urmare a
procedurilor privind derularea acțiunilor în instanță.
37

Publicatii Rapoarte Locale 2013 TIMIS Raport

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Publicatii Rapoarte Locale 2013 TIMIS Raport

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ROMÂNIA

CAMERA DE CONTURI A JUDEŢULUI TIMIŞ

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013

1. Sfera și competențele de activitate

Din analiza indicatorilor economico-financiari privind execuţia veniturilor bugetelor locale

Structura veniturilor bugetelor locale în

Subventii de la alte nivele ale

Fig. nr. 1 – Structura veniturilor bugetelor locale în anul 2013

Structura cheltuielilor bugetelor locale în

26,8% Transferuri intre unitati ale administratiei

Proiecte cu finantare din fonduri externe

5,6% 1,3% Alte cheltuieli

Fig. nr. 2 – Structura cheltuielilor în anul 2013

II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

Categorii de entităţi verificate la Entități

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum și

Abaterile constatate în elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013,

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Urmare a acţiunilor de audit financiar asupra conturilor de execuţie bugetară ale

Principalele constatări la nivelul ordonatorilor principali și terțiari ai bugetelor locale

 Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din

 Abateri referitoare la încheierea exercițiului bugetar

 Înregistrarea veniturilor și cheltuielilor pe structura clasificației bugetare

 Organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale

- Înregistrarea eronată în evidența contabilă a unor bunuri aparținând domeniului public

- Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative

În actele de control/audit întocmite s-au mai reținut deficiențe în ceea ce privește:

 Reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțurile

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control

c. 1. Referitor la nerespectarea prevederilor legale privind Controlul intern

 Neimplementarea dispozițiilor privind controlul intern/managerial

 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv

Abaterile de la legalitate și regularitate reținute în actele de control/audit încheiate se

c.2. Referitor la nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

S-au constatat abateri la un număr de 22 cazuri, astfel:

d. Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în

În conformitate cu programul de control/audit, urmare acțiunilor efectuate, au fost

Cele mai semnificative abateri de la legalitate şi regularitate cu privire la stabilirea,

 Nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor proprii ale

 Nerespectarea prevederilor Codului de procedură fiscală privind aplicarea

e) Calitatea gestiunii economico-financiare

Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-

e.1. Efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la

 Neefectuarea reevaluării patrimoniale în termenul prevăzut de lege, a activelor fixe aflate

e.3 Constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform

e.4 Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în

Urmare acțiunilor de audit/control efectuate au fost constatate abateri financiare

Dintre abaterile de la legalitate şi regularitate privind calitatea gestiunii economico-

 Abateri privind nerespectarea prevederilor legale în vigoare referitoare la

Exemplificăm în acest sens:

 UAT Municipiu Timișoara a efectuat în perioada iulie 2011-mai 2014 plăți

 La UATC Banloc s-a constatat sume acordate necuvenit rezultate din

 În cazul contractelor de achiziție publică, privind administrarea acestora

 Referitor la efectuarea cheltuielilor cu bunuri și servicii de către UATC Banloc,

Abateri privind angajarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor s-au constatat urmare

 La UATM Timișoara s-a constatat efectuarea de plăți nelegale care au condus la

 La UATO Ciacova s-a constatat o cheltuială suplimentară de 30 mii lei, în sensul

 La Direcția Generala de Asistență Socială și Protecția Copilului Timiș s-a

 La UATC Biled s-a constatat că în perioada noiembrie 2011- octombrie 2014, s-

 La UATO Recaș s-au constatat plăți nelegale efectuate pentru serviciile de

 Referitor la efectuarea cheltuielilor de capital, angajarea, lichidarea, ordonanțarea și