Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
RAPORT
privind
FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2016
la nivelul
JUDEŢULUI CĂLĂRAȘI
1
I. Prezentare generală
În conformitate cu prevederile art. 140 din Constituția României, revizuită prin Legea
nr.429/2003 și ale Legii nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi a
României, republicată și actualizată, Camera de Conturi Călărași a exercitat funcția de audit
financiar și de performanță, precum și de control asupra modului de formare, administrare și
întrebuințare a resurselor unităților administrativ – teritoriale și unităților deconcentrate ale
administrației publice centrale, în conformitate cu principiile legalității, regularității,
economicității, eficienței și eficacității.
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 867.287 870.070 -2.783
2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial
128.620 127.831 789
din venituri proprii
3. Bugetele creditelor externe 0 0 0
4. Bugetele creditelor interne 0 13.669 -13.669
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 0 0 0
2
a. Veniturile bugetelor locale
mii lei
TOTAL JUDET
% încasări %
din încasări
Prevederi Prevederi Încasări
prevederi din
initiale definitive
initiale prevederi
definitive
1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, 103.459 231.471 140.397 135,7 60,7
alte vărsăminte, alte venituri
2.Cote și sume defalcate din impozitul
126.527 131.609 134.133 106,0 101,9
pe venit
3.Sume defalcate din taxa pe valoarea
267.142 307.623 299.434 112,1 97,3
adăugată
4.Subvenţii de la alte nivele ale
75.576 277.415 273.475 361,9 98,6
administratiei publice
5.Sume primite de la UE/alti donatori în
4.681 21.598 19.848 424,0 91,9
contul plăţilor efectuate și prefinantări
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 577.385 969.716 867.287 150,2 89,4
Grafic, structura veniturilor încasate la bugetele locale pentru anul 2016 se prezintă
astfel:
Rezultă astfel că 31.65% din veniturile totale încasate reprezintă venituri proprii ale
administraţiei publice locale, iar 68,35% reprezintă sumele defalcate din taxa pe valoarea
adăugată şi subvenţii primite de la bugetul de stat şi din alte surse.
Pe ansamblul bugetelor locale, în cifre absolute, veniturile nu au fost realizate în sumă
de 102.429 mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 10.6% din prevederile bugetare definitive.
La nivelul judeţului Călărași, pentru anul bugetar 2016, sumele prevăzute definitiv a se
efectua în bugetele locale, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin aceste bugete, au fost
de 969.716 mii lei, nivelul plăţilor efectuate fiind de 870.070 mii lei, adică un procent de 89,7%
din prevederile bugetare anuale definitive:
3
Mii lei
Prevederi Prevederi % plăti din % plăti din
Plăti
initiale definitive prevederi prevederi
efectuate
initiale definitive
1.Cheltuieli de personal 246.227 258.794 248.405 100,9 96,0
2.Bunuri şi servicii 142.897 177.653 150.257 105,2 84,6
3. Dobânzi 1.843 1.913 1.444 78,4 75,5
4. Subvenţii 200 2.163 2.126 1.063,0 98,3
5. Fonduri de rezervă 3.189 1.185 0 - -
6. Transferuri între unităti ale 20.528 39.682 33.333 162,4 84,0
administratiei publice
7. Alte transferuri 3.030 4.775 4.723 155,9 98,9
8. Proiecte cu finantare din 2.423 46.869 41.869 1728 89,3
fonduri externe nerambursabile
9. Asistentă socială 97.790 116.127 111.557 114,1 96,1
10. Alte cheltuieli 10.487 14.319 13.701 130,6 95,7
11.Cheltuieli de capital 43.072 289.719 248.039 575,9 85,6
12. Operaţiuni financiare 5.699 16.517 14.616 256,5 88,5
13. Plăti efectuate în anii 0 0 0 - -
precedenti și recuperate în anul
curent
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 577.385 969.716 870.070 150,7 89,7
Grafic, structura plăţilor efectuate din bugetele locale ale comunelor, oraşelor
municipiilor şi judeţului pentru anul 2016 se prezintă astfel:
4
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului
din care:
Total Audit Audit de Audit al
financiar conformitate performanței
1.Număr acțiuni desfășurate 26 21 4 1
2.Certificate de conformitate 0 0 0 0
3.Rapoarte de control/audit 18 17 0 1
4.Procese verbale de constatare 17 17 0 0
5.Note de constatare 26 25 1 0
6.Decizii emise 15 15 0 0
7.Măsuri dispuse prin decizii 219 219 0 0
5
În aceași perioadă de timp, au fost realizate şi un număr de 47 acţiuni care au vizat
verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în urma
misiunilor de control/audit desfășurate în perioadele anterioare.
În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea
activităţilor specifice Curţii de Conturi, au fost emise 15 decizii, prin care au fost dispuse 219
măsuri, toate în cadrul acţiunilor de audit financiar.
În urma acțiunilor de audit/control au fost formulate 3 obiecțiuni împotriva constatărilor
auditorilor publici externi și 3 contestații la decizia emisă de conducerea Camerei de Conturi
Călărași.
6
3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate
mii lei
Estimări Accesorii Total
abateri estimări
constatate
1.Venituri suplimentare 2.753 57 2.810
2.Prejudicii 5.147 72 5.219
3.Abateri financiar-contabile 28.662 - 28.662
Total sume 36.562 129 36.691
mii lei
Venituri Prejudicii Abateri
suplimentare financiar
contabile
1. U.A.T.J. Călărași 10 1.458 5.840
-Activitatea proprie 10 554 5.656
-Centrul Cultural Judeţean
- 23 169
Călăraşi
-Centrul Județean de Resurse
și de Asistență Educațională - - 10
Călăraşi
-Direcţia Generală de
Asistență Socială şi Protecţia - 843 -
Copilului Călăraşi
-Muzeul Dunării de Jos
- - 5
Călăraşi
-Spitalul Judeţean de Urgenţă
- 38 -
Călăraşi
2. U.A.T.M. Călărași 110 97 9.480
-Activitatea proprie 110 64 9.033
-Complex Agrement Călăraşi - - 51
- Direcţia de Asistenţă Socială - 1 -
7
Călăraşi
- Liceul Tehnologic „Dan
- 4 146
Mateescu” Călărași
- Liceul Teoretic „Mihai
- 26 49
Eminescu” Călărași
- Serviciul Public „Gestionarea
- 2 201
Câinilor Fără Stăpân” Călărași
3. U.A.T.O. Budești 492 113 -
-Activitatea proprie 492 113 -
- Școala Gimnazială
- - -
„Gheorghe Manu” Budești
4. U.A.T.O. Fundulea 112 197 329
-Activitatea proprie 112 196 328
- Liceul Tehnologic nr. 1
- 1 1
Fundulea
5. U.A.T.C. Chirnogi 17 70 308
6. U.A.T.C. Dragoș Vodă 21 294 225
- Activitatea proprie 21 294 225
-Scoala Gimnaziala nr. 1
- - -
Dragoș Vodă
7. U.A.T.C. Frumușani 27 1 190
-Activitatea proprie 27 1 179
- Școala Gimnazială nr. 1
- - 11
Frumușani
8. U.A.T.C. Grădiștea 648 1.341 3.511
9. U.A.T.C. Gurbănești 69 89 150
-Activitatea proprie 69 89 150
- Școala Gimnazială nr. 1
- - -
Gurbănești
10. U.A.T.C. Ileana 366 14 11
-Activitatea proprie 366 14 11
-Școala Gimnazială nr. 1
- - -
Ileana
11. U.A.T.C. Lehliu 246 65 10
-Activitatea proprie 246 65 -
- Școala Gimnazială nr. 1
- - 10
Lehliu
12. U.A.T.C. Luica 29 1 340
-Activitatea proprie 29 1 222
-Școala Gimnazială nr. 1
- - 118
Luica
13. U.A.T.C. Lupșanu 5 - -
-Activitatea proprie 5 - -
- Școala Gimnazială nr. 1
- - -
Radu Vodă
14. U.A.T.C. Nana 146 502 90
15. U.A.T.C. Perişoru 348 78 5.697
-Activitatea proprie 348 78 5.640
- Şcoala Gimnazială nr.1
- - 57
Perişoru
16. U.A.T.C. Radovanu 34 57 113
-Activitatea proprie 34 57 -
- Şcoala Gimnazială „Dimitrie
- - 113
Ion Ghica” Radovanu
17. U.A.T.C. Roseţi 1 36 154
8
-Activitatea proprie 1 36 115
- Şcoala Gimnazială „Iancu
- - 39
Rosetti” Roseţi
18. U.A.T.C. Sohatu 38 27 -
-Activitatea proprie 38 27 -
- Școala Gimnazială nr.1
- - -
Sohatu
19. U.A.T.C. Șoldanu - - -
-Activitatea proprie - - -
20. U.A.T.C. Tămădău Mare 26 378 230
21. U.A.T.C. Vîlcelele 26 26 1.437
-Activitatea proprie 26 26 1.437
- Școala Gimnazială „Florența
- - -
Albu” Vîlcelele
22. U.A.T.C. Vlad Țepeș 2 336 529
-Activitatea proprie 2 253 166
- Școala Gimnazială nr. 1
- 83 363
Vlad Țepeș
23. S.C. Ecosal Servicii 37 - 18
Oltenița S.R.L.
24. S.C. Gospodarul Mitreni - 39 -
S.R.L.
25. S.C. Satul Nou Grădiștea - - -
S.R.L.
Total sume 2.810 5.219 28.662
9
Obiectivele la care au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate:
11
3. Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidența şi raportarea
angajamentelor bugetare şi legale.
Abaterea a fost constatată la Centrul Cultural Judeţean Călăraşi, Muzeul Dunării de
Jos Călăraşi, întrucât:
- în cursul anului 2016, la nivelul entităţii nu a fost organizată şi nu a fost ţinută evidența
angajamentelor bugetare şi legale, conform prevederilor legale în vigoare, respectiv evidența
conturilor 8060 „Credite bugetare aprobate”, 8066 „Angajamente bugetare”, 8067 „Angajamente
legale” şi 8071 „Credite de angajament aprobate” (Centrul Cultural Judeţean Călăraşi şi Muzeul
Dunării de Jos Călăraşi).
12
7. Neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală.
Abaterile au fost constatate la U.A.T.J. Călăraşi, U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O.
Fundulea, U.A.T.C. Vlad Ţepeş, U.A.T.C. Gurbănești, U.A.T.C. Perișoru, U.A.T.C. Sohatu,
întrucât:
- s-au înregistrat neconcordanțe între datele din evidența fiscală şi datele din evidența
contabilă, raportate potrivit contului anual de execuţie încheiat la 31.12.2016, în cazul veniturilor
din concesiuni şi închirieri şi alte venituri din proprietate, valoarea abaterii fiind de 1.012 mii lei
(U.A.T.J. Călăraşi);
- Lista de rămăşiţă întocmită la 31.12.2016 de către Compartimentul ITL al entităţii, nu
concordă cu datele din evidența contabilă, respectiv cu soldul contului 464 „Creanțe ale
bugetului local”. În evidenţa contabilă, creanţele bugetului local din impozite şi taxe sunt mai
mari cu suma de 8.873 mii lei faţă de cele înregistrate în evidenţa fiscală (U.A.T.M. Călăraşi);
- din confruntarea sumelor cuprinse în Lista de rămăşiţă aferentă anilor 2014, 2015 şi
2016, cu cele înregistrate în rapoartele elaborate de programul informatic, s-a constat o
diferenţă de 59 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);
- soldul creanţelor la începutul și la sfârșitul anului 2016 nu reflectă realitatea, având în
vedere diferenţele contului 464 „Creanţe ale bugetului local” faţă de Listele de rămăşiţă
întocmite la data de 31.12.2015 şi la data de 31.12.2016, pentru contribuabilii persoane fizice şi
persoane juridice (U.A.T.C. Vlad Tepeș);
- în contul de execuţie al veniturilor bugetului local întocmit de entitate la data de
31.12.2016, indicatorul „drepturi constatate” nu corespunde ca valoare cu sumele reprezentând
debitele calculate pe baza datelor din evidența fiscală la următoarele impozite: impozit clădiri
persoane fizice şi persoane juridice, impozit teren persoane fizice şi persoane juridice, impozitul
pe terenurile extravilane, impozit pe mijloace de transport persoane fizice şi persoane juridice
(U.A.T.C.Gurbănești);
- s-a constatat existenţa unor diferenţe în cuantum de 380 mii lei între soldul înregistrat
în contul 464 „Creanţe ale bugetului local” şi sumele înregistrate în Lista de rămăşiţe încheiată
la data de 31.12.2016 (U.A.T.C. Perișoru);
- Din confruntarea datelor din evidența contabilă privind veniturile bugetului local,
respectiv soldul contului 464 „Creanțe ale bugetului local”, cu datele din Listele de rămăşiţă-
persoane fizice şi juridice la 31.12.2016, s-a constatat o diferenţă de 2.178 mii lei
(U.A.T.C.Sohatu).
14
15. Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării elementelor
patrimoniale.
Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Perișoru, întrucât nu au fost înregistrate în
evidenţa contabilă diferenţele din reevaluarea bunurilor aparţinând domeniului public al statului
(străzi), valoarea abaterii fiind de 5.640 mii lei.
16
nu a procedat la stabilirea, evidenţierea în contabilitate şi virarea sumei de 8 mii lei în contul
Consiliului Judeţean Călăraşi (U.A.T.O. Fundulea);
- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi
juridice, conform evidenței DRPCIV la data de 31.12.2015, cu evidența fiscală a entității, a
rezultat faptul că un număr de 122 autovehicule (101 înmatriculate pe numele unor persoane
fizice şi 21 pe denumirea unor persoane juridice), deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea
unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în oraşul Budeşti, nu figurează/nu mai
figurează în evidența fiscală a compartimentului de specialitate al U.A.T.O. Budeşti şi implicit nu
au fost supuse impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 19 mii lei (U.A.T.O.
Budeşti);
- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice
şi juridice conform evidenței DRPCIV la data de 31.12.2016, cu evidența fiscală a entității, a
rezultat faptul că un număr 80 autovehicule (52 înmatriculate pe numele unor persoane fizice şi
28 pe denumirea unor persoane juridice), deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea unor
contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Lehliu, nu figurează în evidența
fiscală a compartimentului de specialitate al U.A.T.C. Lehliu şi implicit nu au fost supuse
impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 112 mii lei (U.A.T.C. Lehliu);
- din compararea bazelor de date ale Serviciului Public Comunitar Regim Permise de
Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, privind mijloacele de transport înmatriculate în
anul 2016, cu informaţiile existente în evidenţele fiscale ale compartimentului Impozite şi taxe
al entității, privind mijloacele de transport intrate în anul 2016, s-a constatat faptul că 10
persoane fizice nu au fost înregistrate în evidenţele fiscale, valoarea veniturilor suplimentare
fiind de 3 mii lei (U.A.T.C. Luica);
- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi
juridice conform evidenței Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi
Înmatriculări Vehicule Călăraşi la data de 31.12.2016, cu datele din evidența fiscală a primăriei,
a rezultat faptul că nu toate autovehiculele înmatriculate pe numele/denumirea unor
contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Gurbăneşti, figurează în evidenţa
fiscală a compartimentului de specialitate al UATC Gurbăneşti şi implicit nu au fost supuse
impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 69 mii lei (UATC Gurbănești);
- din compararea bazei de date privind autovehiculele înmatriculate de persoane fizice şi
juridice conform evidenței Serviciului Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi
Înmatriculări Vehicule Călăraşi, la data de 31.12.2016, cu date din evidența fiscală a entității, a
rezultat faptul că un număr de 38 autovehicule, deşi sunt înmatriculate pe numele/denumirea
unor contribuabili cu domiciliul/sediul social declarat în comuna Ileana, nu figurează în evidenţa
fiscală a compartimentului de specialitate al UATC Ileana şi implicit nu au fost supuse
impozitării, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 65 mii lei ( UATC Ileana);
- din compararea bazei de date matricola auto persoane fizice şi persoane juridice de la
UATC Perișoru, cu baza de date a înmatriculărilor persoanelor fizice şi persoanelor juridice de
la Serviciul Public Comunitar Regim Permise de Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi,
au fost identificate 76 mijloace de transport deţinute de persoane fizice şi 15 mijloace de
transport deţinute de persoane juridice, care nu se regăsesc în evidenţa fiscală a entităţii şi
pentru care nu s-a procedat la stabilirea şi încasarea impozitului pentru mijloacele de transport,
valoarea veniturilor suplimentare fiind de 191 mii lei (UATC Perișoru);
- au fost analizate bazele de date ale Serviciului Public Comunitar Regim Permise de
Conducere şi Înmatriculări Vehicule Călăraşi, privind mijloacele de transport înmatriculate în
anul 2016 şi au fost comparate cu informaţiile existente în evidenţele fiscale ale
compartimentului impozite şi taxe ale UATC Radovanu, privind mijloacele de transport intrate în
anul 2016. Din compararea datelor au rezultat 2 persoane juridice neînregistrate în evidenţele
fiscale, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 2 mii lei (UATC Radovanu);
- din compararea mijloacelor de transport înmatriculate la Inspectoratul de Poliție
Județean Călăraşi, cu cele aflate în evidenţa fiscală a UATC Sohatu, a reieşit că un număr de
151 de persoane (146 persoane fizice şi 5 persoane juridice) nu au declarat mijloacele de
transport avute în proprietate. Datele rezultate din această comparare au fost date spre analiză
şi verificare angajaţilor UATC Sohatu. În urma verificării a rezultat un număr de 53 de persoane
(50 persoane juridice şi 3 persoane juridice) care nu au declarat mijlocul de transport avut în
17
proprietate în vederea impunerii, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 37 mii lei (UATC
Sohatu);
- din compararea datelor existente în Registrul agricol organizat la nivelul UATC
Vîlcelele, cu cele din evidența fiscală, se constată că în cea din urmă nu au fost înregistrate un
număr de 5 tractoare şi 70 de căruţe. Mijloacele de transport menţionate au fost declarate de
contribuabili la Registrul agricol, dar acestea nu figurează în evidenţă fiscală şi implicit nu au
fost supuse impozitului pe mijloacele de transport şi nici taxei pentru înregistrarea acestora la
UATC Vîlcelele, valoarea veniturilor suplimentare fiind de 8 mii lei (UATC Vilcelele).
18
7. Păgubirea bugetului prin pierderile patrimoniale provenite din neurmărirea
veniturilor în termenele legale de prescripţie.
Abaterea a fost constatată la U.A.T.C. Vlad Ţepeş, întrucât pentru un număr de 223
contribuabili persoane fizice s-a îndeplinit termenul de prescripţie a dreptului de stabilire a
obligaţiilor fiscale precum și de executare silită a acestora, valoarea abaterii fiind de 135 mii lei.
19
13. Nestabilirea, neurmarirea, neîncasarea unor venituri cuvenite bugetului local
pentru terenuri şi/sau construcţii din patrimoniul public ori privat al statului/UAT-urilor
ocupate abuziv.
A fost constatată la U.A.T.C. Frumuşani, întrucât s-a constatat existenta pe raza
comunei Frumuşani, a unor terenuri aparţinând Agenţiei Domeniilor Statului (ADS) în suprafaţă
de 26,681 ha. În timpul misiunii, au fost solicitate informaţii privind suprafaţa totală de teren pe
care Agenţia Domeniilor Statului o deţine pe raza comunei Frumuşani. Conform răspunsului
transmis, ADS deţine în administrare o suprafaţă totală de 187,3752 ha, din care 6,406 ha sunt
atribuite în baza unui contract de concesiune din anul 2015, iar suprafaţa de 180,9692 ha este
liberă de contract. În timpul desfăşurării misiunii de audit, UATC Frumușani a identificat 2 agenţi
economici care desfăşoară activităţi de producţie agricolă pe suprafaţa de 180,9692 ha din
terenul deţinut de către Agenţia Domeniilor Statului şi a procedat la calcularea taxei pe teren,
valoarea veniturilor suplimentare fiind de 23 mii lei.
20
SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călăraşi, U.A.T.C. Vîlcelele, U.A.T.C. Perișoru,
U.A.T.C. Ileana, U.A.T.C. Sohatu, U.A.T.C. Roseți, U.A.T.C. Frumușani, întrucât:
- înainte de începerea operațiunii de inventariere nu au fost luate declarații scrise
gestionarilor bunurilor care urmau să fie inventariate, cu excepţia declaraţiei luată casierului;
- nu s-a procedat la inventarierea tuturor elementelor de natura activelor, datoriilor și
capitalurilor proprii, în conformitate cu prevederile legale;
- pentru lucrările de modernizare în curs de execuţie, inventariate, nu s-a întocmit o listă
de inventariere distinctă, în care să se menționeze denumirea obiectului supus modernizării şi
valoarea determinată potrivit costului de deviz şi celui efectiv al lucrărilor executate;
- nu s-a procedat la verificarea şi confirmarea creanţelor fiscale care deţin ponderea
valorică în bugetul local, pe baza extrasului soldurilor debitoare ale conturilor analitice de
creanţe ale bugetului local;
- nu s-a procedat la inventarierea patrimoniului cultural;
- creanţele şi obligaţiile faţă de terţi nu au fost supuse verificării şi confirmării pe baza
extraselor soldurilor debitoare şi creditoare ale conturilor de creanţe şi datorii sau a punctajelor
reciproce scrise;
- Procesul verbal al comisiei de inventariere nu a fost supus aprobării ordonatorului
terţiar de credite;
- Registrul-inventar, document contabil obligatoriu, prin care datele înscrise în
contabilitate sunt puse de acord cu situaţia reală a elementelor de activ şi de pasiv, stabilită pe
baza inventarului, nu a fost întocmit conform prevederilor legale în vigoare, deoarece nu a fost
completat pe baza inventarierii faptice a fiecărui cont de activ şi de pasiv.
21
Achiziţiilor Publice, însă nu a dispus măsurile necesare în vederea recuperării amenzilor plătite
de la persoanele responsabile, valoarea prejudiciului fiind de 21 mii lei (U.A.T.J. Călărași);
- de la Capitolul 51.02 „Autorităţi executive”, Titlul II „Bunuri şi servicii”, articol bugetar
20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, entitatea a efectuat plăți nelegale din bugetul local
în sumă de 52 mii lei, reprezentând penalităţi pentru plata cu întârziere a unei facturii din anul
2014, în suma de 825 mii lei, fără a respecta utilizarea creditelor bugetare aprobate în anul
2016, în scopul pentru care au fost aprobate, potrivit clasificaţiei economice şi destinaţiei lor şi
fără a se recupera de la persoanele vinovate contravaloarea acestora, valoarea prejudiciului
fiind de 52 mii lei (U.A.T.J. Călărași);
- de la articol bugetar 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, s-au achitat lucrările
de demontare a unui chioşc lângă Spitalul Judeţean de Urgenţă Călăraşi. În fapt s-au efectuat
cheltuieli care nu au legătură cu obiectul de activitate al entităţii, pentru bunuri care nu aparţin
domeniului public sau domeniului privat al acesteia, valoarea prejudiciului fiind de 4 mii lei
(U.A.T.J. Călărași);
- de la articol bugetar 20.30.02 „Protocol şi reprezentare”, au fost efectuate plăți
nelegale pentru cheltuielile ocazionate de deschiderea şi închiderea Festivalului internaţional
de muzică populară „Hora Mare”, pentru 100 de persoane, în zilele de 12 şi 16 august 2016. În
fapt, documentele justificative în baza cărora s-a aprobat lichidarea, ordonanţarea şi plata
sumei de 2 mii lei, respectiv referatul de necesitate, fără număr de înregistrare şi fără
precizarea valorii estimate, factura şi „Nota de intrare recepţie”, sunt întocmite pentru produse
achiziţionate la o dată ulterioară, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei (U.A.T.J. Călărași);
- din creditele bugetare aprobate la Titlul II „Bunuri şi servicii”, articolul bugetar 20.30.30
„Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”, entitatea a efectuat plata nejustificată a sumei de 5 mii lei,
reprezentând amendă contravenţională constatată şi aplicată de Garda Naţională de Mediu -
Serviciul Comisariatului Judeţean Călăraşi, fără să se procedeze la analiza cauzelor și
împrejurărilor care au condus la înregistrarea faptelor care au determinat obligarea entității
auditate la plățile respective, persoanele care prin activitatea lor au contribuit la producerea
faptelor, precum și fără să ia măsurile legale care se impuneau pentru recuperarea acestei
sume, valoarea prejudiciului fiind de 5 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);
- din creditele bugetare aprobate la capitolul bugetar 67.02 „Cultură, recreere şi religie”,
U.A.T.O. Budeşti a efectuat nejustificat plăți din bugetul local pentru achiziţia de dulciuri, bunuri
care nu au legătură cu activitatea entităţii şi/sau cu atribuţiile organelor administraţiei publice
locale. Produsele nu au fost procurate în vederea realizării unor acţiuni aprobate printr-o
hotărâre a Consiliul local al oraşului Budeşti, valoarea prejudiciului fiind de 65 mii lei (U.A.T.O.
Budeşti);
- entitatea a efectuat plata nejustificată din credite bugetare a sumei de 15 mii lei
reprezentând două amenzi aplicate de organele de control din cadrul Gărzii de Mediu. Plata
sumelor s-a efectuat fără ca acestea să reprezinte contravaloarea unei prestații efectuate în
beneficiul instituţiei, iar la data plății, Procesele verbale de constatare a contravenţiilor nu aveau
calitatea de titlu executoriu, întrucât nu expirase termenul de contestare de 15 zile de la data
comunicării. Nu s-a procedat la stabilirea răspunderii pentru faptele sancţionate (U.A.T.O.
Budeşti);
- de la articolele bugetare 20.01.03 „Încălzit, iluminat” şi 20.01.04 „Apă, canal și
salubritate”, entitatea a efectuat plata nejustificată a cheltuielilor de întreţinere facturate de
INCDA Fundulea, aferente imobilului C1–Cămin băieţi, aparţinând domeniului public,
reprezentând: apă rece, energie electrică și energie termică consumată de către persoanele
care locuiesc în imobil, fără a avea încheiate cu aceştia contracte de închiriere, valoarea
prejudiciului fiind de 152 mii lei (U.A.T.O. Fundulea);
- din creditele aprobate la articolul bugetar 20.01.30 „Alte bunuri şi servicii pentru
întreţinere şi funcţionare”, entitatea auditată a efectuat plăţi în sumă de 1 mie lei, reprezentând
c/v publicării în presă a unor mesaje de felicitare adresate de conducerea unităţii cu ocazia
sărbătorilor religioase de Crăciun şi a zilei de 8 martie, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei
(U.A.T.C. Gurbănești);
- în anul 2015 entitatea a încheiat un contract pentru servicii de telefonie mobilă şi
internet în baza căruia au fost alocate un număr de 69 cartele SIM, serviciile urmând a fi
prestate gratuit în primele 7 luni de derulare. Ulterior, în baza acestui contract, entitatea a
efectuat în anul 2016 plăţi în sumă totală de 23 mii lei. Plata serviciilor de telefonie mobilă şi
22
internet contractate a fost efectuată în condiţiile în care entitatea mai beneficia lunar din partea
altor furnizori de servicii similare, în baza contractelor din anul 2012 - telefonie fixă și internet şi
în baza contractului din anul 2016 - telefonie mobilă şi internet, prin activarea unui număr de 40
cartele SIM, valoarea prejudiciului fiind de 23 mii lei (U.A.T.C. Gurbănești);
- din creditele bugetare aprobate pentru bunuri şi servicii, primăria comunei Ileana a
efectuat nejustificat plăți din bugetul local pentru achiziţia de bunuri care nu au legătură cu
activitatea entităţii şi/sau cu atribuţiile organelor administraţiei publice locale, respectiv pentru
achiziţia de servicii organizare eveniment „Serbare Primăvara”. În realitate au fost achiziţionate
garoafe în valoare de 6 mii lei. Produsele respective nu au fost procurate în vederea realizării
unor acțiuni aprobate printr-o hotărâre a consiliului local al comunei Ileana, având ca scop
satisfacerea unor nevoi generale a comunității locale, iar prin natura lor bunurile achiziționate
nu erau necesare funcționării instituției, valoarea prejudiciului fiind de 6 mii lei (U.A.T.C. Ileana);
- din creditele aprobate pentru bunuri şi servicii s-a plătit o amendă în sumă totală de 2
mii lei, aplicată UATC Ileana de organele de control din cadrul I.S.U. Călăraşi. Plata s-a efectuat
fără ca aceasta să reprezinte contravaloarea unei prestaţii efectuate în beneficiul instituţiei, iar
la data plății procesul verbal de constatare a contravenţiei nu avea calitatea de titlu executoriu,
întrucât nu expirase termenul de contestare de 15 zile de la data comunicării, valoarea
prejudiciului fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Ileana);
- în perioada 2015-2016 entitatea a procedat la plata unor amenzi în cuantum de 30 mii
lei. Neexistând clasificaţie bugetară corespunzătoare, o cheltuială cu amenda nu poate fi
bugetată şi prin urmare, dacă nu poate fi înscrisă în buget nu poate fi nici angajată şi nici
efectuată/plătită din acesta, valoarea prejudiciului fiind de 30 mii lei (U.A.T.C. Perișoru);
- ca urmare a neîndeplinirii obligațiilor contractuale asumate, inclusiv a obligațiilor de
plată, entitatea a fost chemată în judecată pentru neplata unor drepturi stabilite în baza
contractelor încheiate cu terțe persoane, iar ca urmare a sentințelor civile emise de organele de
judecată a fost obligată la plata debitelor principale și la plata cheltuielilor de executare și de
judecată, valoarea prejudiciului fiind de 11 mii lei (U.A.T.C. Perișoru);
- din creditele aprobate la capitolul „Autorităţi executive”, alineat 20.01.30, entitatea
auditată a efectuat plăți nelegale în sumă de 11 mii lei pentru contravaloarea unor „prestări
servicii media”, constând în publicarea unei invitaţii tip pentru ziua comunei Vîlcelele, unei
felicitări de 8 Martie, prezentarea primarului localităţii şi altele asemenea, deşi acestea trebuiau
aprobate prin buget la alineatul 20.30.01 „Reclamă şi publicitate”, valoarea prejudiciului fiind de
11 mii lei (U.A.T.C.Vîlcelele);
- entitatea a efectuat plata nelegală a sumei de 15 mii lei ce reprezintă penalităţi de
întârziere pentru neplata la termenul scadent a unei facturi din anul 2015. Cu toate că în
perioada de la primirea facturii şi până la data efectuării plății au existat credite bugetare, UATC
Vîlcelele a efectuat plata cu 4 luni întârziere, fapt ce a determinat calculul penalităţilor de
întârziere de către furnizor, valoarea prejudiciului fiind de 15 mii lei (U.A.T.C.Vîlcelele).
23
capital, au fost semnate doar de către ordonatorul principal de credite, fără a fi supuse vizei
controlului financiar preventiv propriu şi vizei de legalitate, după caz (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);
- s-a constatat înregistrarea în contabilitatea entităţii a unor cheltuieli cu bunurile şi
serviciile, precum și a unor cheltuieli de capital, fără prezentarea documentelor justificative
(situaţii de lucrări; procese verbale de recepţie, procese verbale privind stadiul executării
lucrărilor, Note de intrare-recepție şi constatare de diferenţe, etc.) care să justifice serviciile
prestate, conform facturilor şi obligaţiilor contractuale sau au fost întocmite o parte din NIR-uri şi
Bonuri de consum, cu ajutorul programului informatic, documentele nefiind semnate de către
comisia de recepţie, de către gestionar şi de către primitor (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);
- în anul 2016 s-au efectuat plăți către Administraţia Fondului pentru Mediu (A.F.M.) în
sumă totală de 48 mii lei, reprezentând valoarea de recuperat din cadrul Contractului de
finanţare pentru implementarea proiectului ,,Extindere şi modernizare reţele de apă şi
canalizare aferente sistemelor centralizate de apă şi canalizare existente, comuna Vlad Ţepeş”.
Suma a fost solicitată de entitate și a fost încasată de la furnizorul lucrării, cu menţiunea că
,,suma este considerată…ca neeligibilă” de către A.F.M. Nu s-a recuperat suma de 15 mii lei la
care se adaugă şi majorări de întârziere în suma totală de 15 mii lei, valoarea abaterii fiind de
30 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş);
- nu s-a respectat utilizarea creditelor bugetare aprobate, potrivit clasificației economice
și funcționale a cheltuielilor, entitatea achitând penalități de întârziere fără prevederi bugetare și
surse de finanțare. Plata s-a efectuat de la titlul „Bunuri și servicii”, articolul bugetar „Alte
cheltuieli cu bunuri și servicii”, valoarea abaterii fiind de 11 mii lei (U.A.T.C Ileana);
- Contractul de lucrări având ca obiect „lucrări reparații pietruire drumuri de interes local
în comuna Sohatu, sat Sohatu și sat Progresu, județul Călărași”, nu este cuprins în Planul anual
al achizițiilor publice 2016, valoarea abaterii fiind de 124 mii lei (U.A.T.C. Sohatu).
26
14. Nedecontarea cheltuielilor de natura “reparaţiilor” pe baza unor situaţii de
lucrări concludente şi corect întocmite.
A fost constatată la U.A.T.O. Fundulea, Liceul Tehnologic „Dan Mateescu” Călărași,
Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași, SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călărași,
întrucât:
- niciun dosar de achiziţie aferent contractelor/lucrărilor de reparaţii nu conţine
antemăsurătorile, document care stă la baza estimării necesarului de resurse pentru
îndeplinirea obiectivului; referatele de necesitate nu precizează în mod concret pentru ce este
solicitată respectiva lucrare şi nici locul exact de efectuare a ei; cheltuielile de natura
„reparaţiilor” efectuate în regie proprie, nu au fost decontate pe baza unor devize de
lucrări/situaţii de lucrări concludente şi corect întocmite; achiziţionarea materialelor pentru
efectuarea în regie proprie a unor lucrări de natura „reparaţiilor” nu este precedată de un
necesar care să stea la baza cantităţilor solicitate (U.A.T.O. Fundulea);
- din analiza modului de fundamentare şi administrare a lucrărilor de natura reparaţiilor
curente, realizate în regie proprie, s-a constatat că materialele necesare efectuării acestora au
fost recepţionate şi eliberate pentru consum unor angajaţi din entitate, în vederea efectuării
reparaţiilor, dar nu au fost decontate pe baza unor devize de lucrări/situaţii de lucrări
concludente şi corect întocmite şi nu s-a procedat la recepţia lucrărilor, care să confirme
executarea acestora şi descărcarea materialelor din gestiunea persoanei care le-a primit în
vederea executării lucrărilor, valoarea abaterii fiind de 3 mii lei (Liceul Tehnologic „Dan
Mateescu” Călărași și de 144 mii lei la SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân Călărași);
- achiziţionarea materialelor pentru efectuarea în regie proprie a unor lucrări de natura
„reparaţiilor” nu a fost precedată de un necesar (antemăsurătoare) care să stea la baza
cantităţilor solicitate şi nu există Procese verbale de recepţie a lucrărilor pentru respectivele
materiale puse în operă (Liceul Teoretic „Mihai Eminescu” Călărași).
28
- s-a constatat că furnizorul de servicii a emis facturi privind decontarea serviciilor
prestate în lunile februarie, septembrie, octombrie şi decembrie 2016, fără a avea ataşate
documente/rapoarte care să justifice serviciile prestate, valoarea prejudiciului fiind de 1 mie lei
(Liceul Tehnologic „Dan Mateescu”).
20. Alocări de sprijin financiar nerambursabil din bugetul UAT pentru finanţarea
unor activităţi nonprofit, fără bază legală sau cu nerespectarea cadrului legal permisibil.
Abaterea a fost constatată la U.A.T.J. Călăraşi, întrucât:
- a fost încheiat cu Clubul Sportiv Municipal Călăraşi, contractul de finanţare din anul
2016, în baza căruia s-a constatat că au fost decontate cheltuieli cu indemnizaţiile sportive în
valoare de 42 mii lei, fiind prezentate documente justificative doar pentru 36 mii lei, valoarea
abaterii fiind de 6 mii lei;
- din analiza deconturilor justificative prezentate de asociația fotbal club, s-a constatat
decontarea următoarelor cheltuieli nelegale: 41 mii lei prime de joc acordate peste limita
prevăzută de Regulamentul de Ordine Interioară, 12 mii lei alte cheltuieli (achiziţie flori, jacheta
ZARA, bilete intrare meciuri deplasare, litigii formare jucător, baloane heliu), 2 mii lei
indemnizaţii de efort acordate în numerar jucătorilor, valoarea prejudiciului fiind de 55 mii lei;
29
- în anul 2016, U.A.T.J. Călăraşi a finanţat asociaţiile sportive de drept privat, potrivit
unei hotărâri de Consiliu Județean. Acordarea şi plata cotizaţiilor către aceste cluburi sportive
de drept privat, fără scop patrimonial, s-a realizat cu încălcarea prevederilor legale în vigoare cu
privire la finanţarea asociaţiilor sportive, valoarea abaterii fiind de 2.100 mii lei.
21. Cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanțate și plătite fără prevederi
bugetare.
Au fost constatate la U.A.T.C. Ileana, întrucât s-a efectuat plata nelegală a unor
penalităţi de întârziere, în valoare totală de 3 mii lei, pentru achitarea cu întârziere a
contravalorii facturilor de energie electrică aferente perioadei 2015-2016, efectuate de la Cap.
65.02 „Învățământ”, art. 20.01.03 „Încălzit, iluminat ”, valoarea prejudiciului fiind de 3 mii lei.
30
25. Nerespectarea prevederilor legale privind operaţiunile de concesionare şi/sau
închiriere de bunuri proprietate publică.
A fost constatată la U.A.T.M. Călăraşi, U.A.T.O. Fundulea, întrucât:
- concesionarea bunurilor aparţinând domeniului public şi privat al unităţii administrativ-
teritoriale, nu a avut la bază un studiu de oportunitate elaborat de concedent şi aprobat printr-o
hotărâre a Consiliului Local; concesionarul nu a depus, în termen de cel mult 90 de zile de la
data semnării contractului de concesiune, o sumă fixă cu titlul de garanție, reprezentând o
cota-parte din suma obligaţiei de plată către concedent, stabilită de acesta şi datorată pentru
primul an de exploatare (U.A.T.M. Călăraşi);
- redevenţa aferentă contractelor de concesiune, deşi era prevăzută expres în contract
să se încaseze adaptându-se la inflaţie, a fost încasată la valoarea iniţială, valoarea veniturilor
suplimentare fiind de 110 mii lei (U.A.T.M. Călăraşi);
- nu a fost solicitată şi constituită garanţia la contractele de concesiune; nu a fost
întocmit studiul de oportunitate pentru 2 contracte de concesiune; nu a fost adaptată la inflaţie
valoarea redevenţei din contract, deşi această prevedere există în contractele de concesiune
încheiate; lipsa instrumentului juridic de încasare a veniturilor din chirii, respectiv a contractelor
de închiriere cu persoanele care locuiesc într-un imobil situat în oraşul Fundulea, aparţinând
domeniului public al oraşului Fundulea, determinând o încasare insuficientă a veniturilor şi
implicit prejudicierea bugetului local (U.A.T.O. Fundulea).
26. Alte abateri privind respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3
E în utilizarea fondurilor publice și administrarea patrimoniului public și privat al statului
și al UAT.
A fost constatată la U.A.T.C. Lehliu, SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân, întrucât:
- entitatea a derulat în paralel două contracte pentru servicii de telefonie cu acelaşi
furnizor: Contractul din iunie 2015, iniţial pentru 36 cartele SIM/numere de telefon activate,
abonament servicii de internet şi date, iar la finalul anului 2016 pentru un număr de 86 cartele
SIM/numere de telefon (prin acte adiţionale la contractul de bază); Contractul din august 2015,
iniţial pentru 74 cartele SIM/numere de telefon activate, abonament servicii de internet şi date,
iar la finalul anului 2016 pentru un număr de 98 cartele SIM/numere de telefon (prin acte
adiţionale la contractul de bază). Entitatea avea în organigramă un număr de numai 12 posturi,
valoarea prejudiciului fiind de 64 mii lei (U.A.T.C Lehliu);
- cheltuielile cu reclama şi publicitatea depăşesc prevederile bugetare definitive aprobate
la nivelul exerciţiului bugetar 2016, plăţile care depăşesc prevederile bugetare făcându-se de la
alte articole bugetare din cadrul titlului II „Bunuri și servicii”, respectiv: 20.01.09 „Materiale şi
prestări de servicii cu caracter funcţional” şi 20.30.30 „Alte cheltuieli cu bunuri şi servicii”,
valoarea abaterii fiind de 34 mii lei (SP Gestionarea Câinilor Fără Stăpân).
32
vopsitorie pe tâmplărie de lemn în suprafaţă de 111,38 mp, în condiţiile în care nu s-au executat
lucrări din lemn, valoarea prejudiciului fiind de 2 mii lei (U.A.T.C. Vlad Ţepeş).
34
3.3. Auditul performanței
1. Fișele de post ale personalului din cadrul serviciului colectare și impunere venituri: nu
au fost actualizate în anul 2016, în conformitate cu prevederile legale în vigoare; nu cuprind
atribuțiuni concrete privind efectuarea de inspecții fiscale; nu cuprind delimitări clare a
responsabilităților fiecărei persoane din cadrul serviciului, existând aceleași atribuțiuni pentru
mai multe persoane; cuprind atribuțiuni de încasare în numerar a impozitelor și taxelor locale,
contrar principiului separării sarcinilor între persoane și nu cuprind atribuțiuni privind
inventarierea masei impozabile existente la nivelul UATM Călărași.
2. Activitatea de colectare a impozitelor și taxelor locale nu a fost auditată cel puțin o
dată la trei ani și nu a fost efectuată, în perioada 2012 – 2016, misiunea de audit al
performanței sistemelor de management financiar și control ale entității publice.
3. Procedurile operaționale elaborate de UATM Călărași, aplicabile pentru activitatea de
colectare a impozitelor și taxe locale, nu au fost actualizate (revizuite) în conformitate cu noile
reglementării în domeniul impozitelor și taxelor locale, procedura privind suspendarea inspecției
fiscale este parțial inoperabilă, nu au fost elaborate proceduri referitoare la corectarea erorilor
(cu excepția erorilor din actele administrativ fiscale) și nici proceduri pentru gestionarea în mod
corespunzător a situațiilor de conflict de interese.
4. Programele informatice de evidență contabilă (AVANTCONT), de evidență a datelor
din Registrul agricol (AVANTREGIS) și de evidență privind cadastrul și urbanismul
(AVANTURBIS) nu sunt integrate cu programul de evidență fiscală (AVANTAX), astfel că nu
este asigurată corelarea și comparabilitatea datelor dintre cele trei evidențe și evidența fiscală.
5. Măsurile de executare silită întreprinse de entitatea auditată au fost ineficiente
deoarece soldul sumelor neîncasate a rămas relativ constant pe toată perioada auditată și nu s-
au respectat prevederile legale referitoare la executarea silită, în sensul că popririle care nu au
avut ca efect încasarea în totalitate a creanțelor fiscale nu au fost urmate de sechestrul
bunurilor mobile/imobile proprietatea debitorilor.
6. La nivelul UATM Călărași nu a fost elaborată și implementată o strategie de
promovare a serviciilor oferite contribuabililor, în vederea îmbunătățirea activității de colectare a
impozitelor și taxelor locale iar pentru activitatea de asistență a contribuabililor, nu a fost
elaborată, aprobată și implementată o procedură operațională pentru documentarea acestei
activități.
35
7. La nivelul entității auditate, inspecțiile fiscale efectuate au fost nesemnificative ca
număr, nu au fost elaborate planuri anuale/lunare pentru inspecțiile fiscale iar inspecțiile s-au
efectuat fără o analiză a riscurilor fiscale.
8. La nivelul UATM Călărași, pe perioada auditată, nu au fost stabiliți indicatori privind
eficiența și eficacitatea activității de colectare a impozitelor și taxelor locale, cum ar fi: costurile
activității de administrare a impozitelor și taxelor locale; venituri din impozite și taxe locale
colectate la număr de personal; venituri din impozite și taxe locale colectate la număr de
contribuabili; etc.
9. În perioadă analizată (2012 - 2016), nu a fost elaborată Anexa nr. 1 și Anexa nr.3 din
Ordinul comun al Ministerului Administrației și Internelor și Ministerul Finanţelor Publice nr. 244/
2651/ 2010.
10. La nivelul U.A.T.M. Călărași nu au fost efectuate analize și/sau dezbateri în consiliul
local cu privire la punctele slabe ale activității de administrare și colectare a impozitelor și
taxelor locale, nu au fost elaborate și implementate strategii pentru îmbunătățirea colectării
impozitelor și taxelor locale și nu au fost elaborați indicatori privind performanța activității de
colectare a veniturilor bugetului local.
36
10. Inițierea demersurilor necesare pentru efectuarea de analize și/sau dezbateri în
consiliul local cu privire la punctele slabe ale activității de administrare și colectare a impozitelor
și taxelor locale, elaborarea și implementarea unei strategii pentru îmbunătățirea colectării
impozitelor și taxelor locale la nivelul UATM Călărași precum și a unor indicatori privind
performanța activității de colectare a veniturilor bugetului local.
În anul 2017, pentru acțiunile desfășurate în acest an, s-a aprobat sesizarea organelor
de urmărire penală, respectiv a Parchetului pe lângă Judecătoria Călărași cu privire la faptele
care prezintă indicii de săvârșire a faptei de nerecuperare a prejudiciului, consemnată în
Raportul de follow-up încheiat la U.A.T.C. Ștefan Vodă.
Concluzii generale
37
compartimentele de audit public intern, ca mijloc de realizare a unui management
performant, în multe entităţi nu sunt organizate, urmare a lipsei personalului de specialitate, iar
acolo unde aceasta structură este constituită, activitatea este efectuată de către un singur
auditor intern şi prezintă, pe lângă riscul curent al întreruperii activităţii şi imposibilitatea
exercitării activităţii de supervizare a modului în care se desfăşoară misiunile de audit intern,
imposibilitatea realizării unui program de asigurare şi de îmbunătăţire a calităţii activităţii de
audit propriu.
S-a constatat faptul că abaterile financiar-contabile care nu au produs prejudicii s-au
produs cu o frecvenţă semnificativă, producerea acestora având la origine fie disfuncţionalităţi
sau neclarităţi ale prevederilor legale, fie neaplicarea întocmai a reglementărilor în domeniu.
În anul 2017, Camera de Conturi a judeţului Călărași a realizat integral acţiunile
specifice de control și de audit financiar cuprinse în programul anual de activitate, urmărind
modul de respectare a reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal şi contabil,
în vederea identificării eventualelor abateri de la legalitate şi regularitate în întocmirea situaţiilor
financiare, în administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ- teritoriale, în
gestionarea şi utilizarea corectă şi performantă a fondurilor publice, fiind evidenţiate cazurile de
nerespectare a principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor
publice alocate şi cele de neconformitate cu cadrul legal şi decizional specific.
De asemenea, Camera de Conturi Călărași a efectuat verificarea modului de aducere la
îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii în vederea înlăturării deficienţelor şi neregulilor
constatate în rapoartele de control/audit, cu evaluarea impactului generat de măsurile dispuse
asupra îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, cu asigurarea permanentă a unei înalte
calităţi a rezultatului activităţilor specifice ale Curţii de Conturi.
În vederea îmbunătăţirii activităţii Camerei de Conturi Călăraşi, considerăm că este
necesar să se realizeze o mai bună documentare cu privire la acţiunile de audit şi control care
urmează să se efectueze, acest lucru urmând a se obţine atât prin studierea legislaţiei
aplicabile domeniului supus verificării, cât şi a informaţiilor apărute în mass-media sau a
constatărilor din rapoartele transmise de entităţi privind desfăşurarea şi realizarea programului
de audit intern.
Referitor la entităţile verificate, acestea trebuie să acorde o mai mare importanţă
monitorizării stricte a cheltuielilor pentru care cu ocazia auditului s-a identificat un nivel mai
ridicat de eroare, luând în acelaşi timp măsuri pentru îmbunătăţirea sistemelor de control
extern.
Principalele recomandări
38
Acţionarea pentru recuperarea sumelor restante din contracte comerciale (chirii,
concesiuni etc.) prin utilizarea tuturor căilor legale, inclusiv prin acţionare în instanţă şi rezilierea
contractelor de închiriere în cazul chiriaşilor care înregistrează datorii;
Elaborarea unor proceduri operaţionale astfel încât deciziile manageriale luate pe linia
achiziţiilor publice să asigure utilizarea fondurilor publice în condiţii de eficienţă, eficacitate şi
economicitate;
Stabilirea întinderii prejudiciilor estimate cu ocazia misiunilor de audit/control şi
recuperarea acestora;
Angajarea cheltuielilor bugetare numai după ce ordonatorii de credite s-au asigurat că
măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui management financiar
sănătos, în special ale economiei şi eficienţei cheltuielilor;
Administrarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale în
condiţii de eficienţă, eficacitate şi economicitate care să conducă la satisfacerea într-un grad cât
mai înalt a nevoilor colectivităţilor locale.
39