Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Avizarea de către
Avizare de către Acordarea vizei controlul financiar
controlul financiar „Bun de plată” preventiv Înscrierea în
preventiv „Registrul
ordinelor de
plată”
Aprobarea de către
Aprobarea de către ordonatorul de credite
ordonatorul de
credite
Ştergerea
Transmiterea pentru obligaţiei
plată conducătorului
compartimentului
contabilitate
1
Ordinul nr. 1792 /2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata
cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale (M. O. nr. 37/23
ianuarie 2003)
Ordonatorii de credite sunt autorizaţi să angajeze, să lichideze şi să ordonanţeze cheltuieli pe
parcursul exerciţiului bugetar, în limita creditelor bugetare aprobate, iar plata cheltuielilor se efectuează
de persoanele autorizate (contabil).
Angajarea reprezentă etapa în care instituţia publică işi crează obligaţii legale faţă de terţe
persoane (angajament legal) şi îşi rezervă creditele bugetare necesare acoperirii acestor obligaţii
(angajament bugetar). Angajarea oricărei cheltuieli îmbracă două forme: angajament legal şi angajament
bugetar.
a) Angajamentul legal reprezintă orice act juridic care generează sau ar putea genera o obligaţie
de plată a unei instituţii către o terţă persoană, pentru un „serviciu efectuat” pe seama fondurilor publice.
Angajamentul legal poate avea forma unui contract de achiziţie publică, comandă, convenţie,
contract de muncă, act de control, acord de împrumut etc. Angajamentul legal este precedat de un proiect
de angajament legal. Acesta reprezintă o decizie de principiu luată de ordonatorul de credite în legatură
cu obligaţia unei terţe persoane de a efectua un „serviciu” şi concomitent de plată din fondurile bugetare a
contravalorii acestuia.
Ordonatorul de credite nu are voie să angajeze cheltuieli pe o perioadă care depăşeşte anul
bugetar, perioadă în care bunul, lucrarea sau serviciul trebuie executat, receptionat şi plătit. Pentru
cheltuielile aferente acţiunilor multianuale de tipul program, proiect, investiţie, etc. ordonatorul de
credite poate încheia angajament legal pe o perioada mai mare de un an.
La încheierea angajamentului, pentru eşalonarea obligaţiilor de executare a „serviciului” şi
implicit de plată a contravalorii lui, ordonatorul va avea în vedere nivelul creditelor bugetare cu aceasta
destinaţie în anul bugetar în care se încheie angajamentul şi nivelul creditelor bugetare prognozate pe anii
următori. În cazul în care obligaţiile aferente unor angajamente legale nu pot fi platite până la finele
anului din cauze obiective, acestea se vor plăti din creditele bugetare ale anului următor.
b) Angajamentul bugetar reprezintă actul prin care se rezervă din creditele bugetare sumele
necesare acoperirii unor cheltuieli. În consecinţa, angajamentele bugetare aprobate nu pot depăşi nivelul
de creditelor bugetare aprobate.
Angajamentele bugetare pot fi:
- angajamente bugetare individuale;
- angajamente bugetare globale.
Angajamentul bugetar individual reprezintă operaţiunea de rezervare a creditelor bugetare
necesare acoperirii cheltuielilor generate de operaţiuni noi care urmează să se efectueze în cursul
exerciţiului bugetar (ex.: salariile personalului cuprins în statele de funcţii anexate bugetului aprobat şi
obligaţiile aferente acestora, pensiile şi ajutoarele sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum şi
cheltuielile cu dobânzile şi alte cheltuieli aferente datoriei publice). În situaţia în care se impune
majorarea sau diminuarea angajamentelor legale menţionate mai sus, este necesară elaborarea unor
propuneri de modificare a angajamentelor legale şi bugetare iniţiale, însoţite de memorii justificative.
Angajamentul bugetar global se utilizează în cazul operaţiunilor care se repetă în cursul aceluiaşi
an bugetar şi generează cheltuieli curente de natura administrativă. Pentru cheltuielile de aceasta natură, la
începutul anului, se întocmeşte un buget previzional care stă la baza propunerii de angajament bugetar şi
legal provizoriu.
Creditele bugetare neangajate, precum şi creditele bugetare angajate şi neutilizate până la finele
exerciţiului bugetar sunt anulate de drept.
Circuitul documentele privind angajarea cheltuielilor
Documentele privind angajarea de cheltuieli din fonduri publice sunt:
1) Proiectul de angajament legal (proiect de contract, comandă, referat, etc), întocmit de
compartimentul de specialitate, care poate fi oricare dintre compartimentele funcţionale ale instituţiei.
După aprobare sa de către ordonatorul de credite, propunerea se tranformă, evident, în angajament legal
(contract, comandă, convenţie, contract de muncă, etc). Se utilizează în situaţia angajamentului bugetar
individual.
2) Bugetul previzional cuprinde cheltuielile curente de natura administrativă estimate pe întregul an.
Bugetul previzional aprobat constituie pe parcursul anului şi angajamentul legal provizoriu.
3) „Propunerea de angajare a unei cheltuieli” (figura nr. 5.4)2 furnizează persoanelor care urmează a
viza şi aproba angajarea cheltuielii, informaţii
legate de subdiviziunea din clasificaţia bugetară în care se încadrează cheltuiala generată de angajamentul
propus, creditele aprobate, creditele angajate deja pană la data propunerii şi cele care mai pot fi angajate,
suma propusă a fi angajată şi ce credite rămân disponibile dacă se acceptă propunerea. Ea însoţeşte
proiectul de angajament legal.
4) „Angajamentul bugetar” este documentul care reflectă creditele bugetare rezervate acoperirii
obligaţiilor generate de angajamentul legal propus.
Angajament bugetar individual (figura nr. 5.3):
Proiectul de angajament legal se întocmeşte de către compartimentul de specialitate, care iniţiază
proiectul. Pe baza sa, compartimentul de specialitate face „Propunerea de angajare a unei cheltuieli”.
Compartimentul financiar-contabilitate completează „Propunerea de angajare a unei cheltuieli” şi
2
Ordinul nr. 1792 / 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi
plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi
legale (M. O. nr. 37/23 ianuarie 2003)
întocmeşte „Angajamentul bugetar”. Cele trei documente (Proiectul de angajament legal, Propunerea de
angajare a unei cheltuieli şi Angajamentul bugetar) sunt supuse vizei de control preventiv şi aprobării
odonatorului de credite.
Beneficiar:
- pentru reparaţii: Star.S.A
- pentru servicii telefonice: Call SRL lei
Inregistrarea bugetară Suma
Cap.20 titlu II art.02 4.000
art. 01. alin. 08. 2.000
Suma totală: 6.000
Tipul angajamentului: global
Spatiu rezervat CFPP Data:
- Viză Semnatura:
- Refuz de viză
- Inregistrare individuală Nr......... Data: ...........................
Spatiu rezervat CFPD
- Viză Data:
- Intenţia de refuz de viză Semnatura:
- Refuz de viză
- Inregistrare individuală Nr......... Data: ...........................
Ordonator de credite,
Data:
Semnătura:
Lichidarea cheltuielilor
Lichidarea cheltuielilor este faza în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa
angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile de
exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile
respective. Operaţiunile de lichidare a cheltuielilor se efectuează de ordonatorul de credite.
Ordonatorul de credite verifică :
a) existenţa angajamentelor şi îndeplinirea condiţiilor de exigibilitate a obligaţiei;
- dacă există angajament legal aprobat;
- dacă exista angajament bugetar aprobat;
- dacă termenul de plată a obligaţiei corespunde datelor cuprinse în angajamentele legale;
b) realitatea obligaţiei de plată.
c) realitatea sumei datorate.
Ordonatorul de credite sau persoana împuternicită să efectueze lichidarea verifică personal
documentele justificative şi confirmă pe propria raspundere că aceasta verificare a fost realizată.
Dacă sunt îndeplinite toate condiţiile privind lichidarea cheltuielilor, odonatorul de credite va
aplica pe documentele care atestă obligaţia de plată (factură, stat de plată a salariilor) viza „Bun de plată”.
Acordarea vizei „Bun de plată” atestă că serviciul a fost efectuat corespunzator de către furnizor
şi că toate poziţiile din document au fost verificate.
Dacă nu sunt îndeplinite toate condiţiile privind lichidarea cheltuielilor, ordonatorul de credite nu
înscrie pe documentele care atestă obligaţia de plată (factura, stat de plată a salariilor) confirmarea „Bun
de plată”.
Ordonanţarea cheltuielilor şi ordonanţarea de plată
Primăria Caransebeş
Data emiterii: 20.10.2005
Compartiment de specialitate: Salarizare
Nr. 68
ORDONANŢARE DE PLATĂ
Semnătura:
Plata cheltuielilor
Plata cheltuielilor este faza finală a execuţiei bugetare prin care instituţia publică este eliberată
de obligaţiile sale faţă de terţii-creditori. Plata în lei se efectuează, în limita creditelor bugetare şi
destinaţiilor aprobate în condiţiile dispoziţiilor legale, prin unităţile de trezorerie şi contabilitate publică la
care îşi au deschise conturile.
Plata cheltuielilor este asigurată de şeful Compartimentului financiar-contabilitate în limita
creditelor bugetare deschise şi neutilizate sau a disponibilităţilor aflate în conturi, după caz.
Persoana desemnată de ordonatorul de credite confirmă că există o obligaţie certă şi o sumă
datorată, exigibilă la o anumită dată, şi în acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite
„Ordonanţarea de plată” pentru efectuarea plăţii.
APLICAŢIE
În scopul asigurării efectuarii plăţilor în limita creditelor aprobate şi eliminării înregistrării de
obligaţii de plată fără acoperire, instituţia publică de învăţământ superior organizează procedura de
angajare, lichidare, ordonanţare şi plată a cheltuielilor. În cadrul acesteia, rectorul instituţiei publice de
învăţământ superior este ordonator secundar de credite.
Operatiunile specifice angajării, lichidării, ordonanţării si plăţii cheltuielilor se stabilesc prin
decizie a rectorului, care nominalizează şi persoanele împuternicite să efectueze aceste operaţii precum şi
răspunderea pentru efectuarea lor.
Instituţiei de învăţământ superior îi sunt aprobate credite bugetare pentru finanţarea de bază în
valoare de 6.890.000 lei pentru realizarea activităţii de instruire si educaţie a studenţilor conform
contractului instituţional pe anul 2008 încheiat între instituţia de învăţământ superior şi Ministerul
Educaţiei, Cercetării şi Tineretului. De asemenea, Ministerul Educaţiei, Cercetării şi Tineretului alocă
pentru finanţarea complementară a instituţiei de învăţământ superior urmatoarele sume:
a) Contractele de cercetare sunt acordate pe bază de competiţie de către C.N.C.S.I.S.
b) Reparaţii capitale: 2500000 lei;
c) Dotări şi alte cheltuieli de investiţii: 7.100.000 lei;
d) Subvenţii: 31.532.140 lei; din care: 2.000.000 lei pentru lucrări de R. K. în curs de execuţie.
Creditele bugetare sunt alocate în funcţie de nivelul cheltuielilor prevăzute în bugetul de venituri
şi cheltuieli al instituţiei publice de învăţământ superior.
În cursul anului au loc următoarele cheltuieli efective:
Universitatea încheie un contract de service cu un furnizor pentru dotări şi alte investiţii în aparatura
electronică (STAR SA) în valoare de 700.000 lei. După primirea facturii care precede contractul de
service are loc plata furnizorului;
În baza contractelor de muncă, a statului de funcţii sunt acordate salarii, fondul brut al salariilor fiind
de 1.570.000 lei.
Se cere:
- A. Să se explice, cronologic, operaţiunile care au loc în procedura de angajare, lichidare, ordonanţare
şi plată;
- B. Să se evidenţieze în conturi bugetare operaţiunile enumerate.
BUGETUL DE VENITURI SI CHELTUIELI
03.2 - venituri proprii obtinute din taxe si activitati desfasurate de institutiile de invatamant 33.10.05.01 30.535.250
superior
03.3 -alte venituri proprii, obtinute potrivit legii (donatii, sponsorizari) 37.10.01 700.000
3 04 Venituri din activitati de 33.10.20 6.700.000
cercetare stiintifica, proiectare, consultanţă, expertiza
4 05 Alocatii de la bugetui de stat cu destinatie speciala, din care, pentru: 37.10.50 41.819.037
05.7 g) finantare de proiecte cofinantate din alocatii de la bugetul de stat si surse externe 0
5 06 Venituri din microproductia, din activitatea statiunilor didactice experimentale, al 33.10.08 400.000
gradinilor botanice, a centretor de specializare si perfectionaresia editurilor