1

CAMERA DE CONTURI DOLJ

RAPORT PRIVIND FINANELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012
la nivelul judeului DOLJ


I. Prezentare general

1. Sfera i competenele de activitate
Camera de Conturi Dolj este structur teritorial de specialitate a Curii de Conturi a
Romniei, i mpreun cu departamentele de specialitate, realizeaz funcia de control/audit a
Curii de Conturi asupra modului de formare, administrare i de ntrebuinare a resurselor
financiare ale statului i ale sectorului public, precum i auditul performanei asupra gestiunii
bugetelor i a oricror alte fonduri publice, furniznd unitilor administrativ teritoriale rapoarte
privind utilizarea i administrarea acestora.
n cadrul competenelor, Camera de Conturi i desfoar atribuiile specifice asupra
urmtoarelor domenii:
a) formarea i utilizarea resurselor bugetelor unitilor administrativ teritoriale, precum
i micarea fondurilor ntre bugete;
b) constituirea i utilizarea celorlalte fonduri publice, componente ale bugetului general
consolidat;
c) formarea i gestionarea datoriei publice locale i situaia garaniilor guvernamentale
pentru credite interne i externe;
d) utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a subveniilor i transferurilor i a altor
forme de sprijin financiar din partea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale;
e) constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice de ctre autoritile
administrative autonome i de ctre instituiile publice nfiinate prin lege;
f) situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului public i privat al unitilor
administrativ-teritoriale, de ctre instituiile publice, regiile autonome, companiile i societile
naionale, precum i concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din proprietatea
public;
g) constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului,
mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc;
h) alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competena Curii de Conturi.



2. Domeniul supus auditrii

execuia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unitilor
administrativ-teritoriale (BGCUAT) de pe raza judeului Dolj, pentru anul 2012, se prezint
astfel:


2


mii lei
Venituri
(ncasri)
Cheltuieli
(pli)
Excedent/
Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraelor,
municipiilor, judeelor
1.231.954 1.281.136 -49.182
2. Bugetele instituiilor publice i activitilor finanate
integral sau parial din venituri proprii
220.005 218.275 1.730
3. Bugetele creditelor externe - 33.066 -33.066
4. Bugetele creditelor interne - 4.089 -4.089
5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 3.176 2.982 194


execuia sintetic a veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale n anul 2012, agregate pe
ansamblul judeului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraelor, municipiilor
i bugetul propriu al judeului, aa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, este urmtoarea:

mii lei


Prevederi
iniiale

Prevederi
definitive

ncasri
% ncasri
din
prevederi
iniiale
%
ncasri
din
prevederi
definitive
1.Venituri din impozite, taxe,
contribuii, alte vrsminte, alte
venituri
269.167 277.501 271.646 100,92 97,89
2.Cote i sume defalcate din
impozitul pe venit
275.798 316.803 316.622 114,8 99,94
3.Sume defalcate din taxa pe
valoarea adugat
387.002 424.344 413.855 106,94 97,53
4.Subvenii de la alte nivele ale
administraiei publice
124.043 135.969 109.714 88,45 80,69
5.Sume primite de la UE/ali donatori
n contul plilor efectuate i
prefinanri
201.567 201.784 120.117 59,59 59,53
VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 1.257.577 1.356.401 1.231.954 97,96 90,83

Potrivit execuiei bugetare prezentate rezult c, pe ansamblu, veniturile au fost realizate
n proporie de 90,83% fa de prevederile bugetare anuale definitive nscrise n bugetele locale.

Gradul de realizare a veniturilor raportat la prevederile finale este similar celui nregistrat
n anul precedent, respectiv 90,79%, ns volumul ncasrilor a crescut semnificativ fa de anul
2011, de la 1.146.813 mii lei, la 1.231.954 mii lei, respectiv cu 7,42% . Aa cum rezult din
graficul de mai jos, creterea s-a datorat, n principal, realizrilor semnificativ mai mari
nregistrate pentru veniturile din impozite, taxe, contribuii, alte vrsminte i alte venituri
(138,21%), precum i pentru sumele defalcate din taxa pe valoarea adugat (107,94%).

3



Nerealizri semnificative ale veniturilor n anul 2012 au existat, potrivit conturilor de
execuie ntocmite la 31.12.2012, la categoria de venituri ,,Sume primite de la UE/ali donatori n
contul plilor efectuate i prefinanri, unde, fa de 201.784 mii lei prevederi definitive, s-au
ncasat 120.117 mii lei, mai puin cu 81.667 lei, execuia bugetar fiind de numai 59,53%.

Clasificaia economic a plilor efectuate din bugetele locale se prezint astfel:
mii lei


Prevederi
iniiale

Prevederi
definitive

Pli
efectuate
% pli
din
prevederi
iniiale
% pli
din
prevederi
definitive
1.Cheltuieli de personal 347.048 354.812 352.128
101,46 99,24
2.Bunuri i servicii 298.828 337.954 307.564
102,92 91,01
3. Dobnzi 10.529 8.819 8.226
78,13 93,28
4. Subvenii 16.481 26.199 24.726
150,03 94,38
5. Fonduri de rezerv 1.585 7.827
0 0
6. Transferuri ntre uniti
ale administraiei publice
68.983 75.417 69.402
100,61 92,02
7. Alte transferuri 24.644 25.875 20.562
83,44 79,47
8. Proiecte cu finanare din
fonduri externe
nerambursabile
310.371 299.967 190.464
61,37 63,49
9. Asisten social 86.408 93.756 80.733
93,43 86,11
10. Alte cheltuieli 8.142 7.786 7.240
88,92 92,99
11.Cheltuieli de capital 239.233 275.252 215.177
89,94 78,17
12. Operaiuni financiare 8.255 8.112 8.085
97,94 99,67
13. Pli efectuate n anii
precedeni i recuperate n
anul curent
-20.316 -21.192 -3.171
15,61 14,96
CHELTUIELI-TOTAL
(1++13)
1.400.191 1.500.584 1.281.136
91,50 85,38
0,00% 50,00% 100,00% 150,00%
Impozite, taxe, contribuii
Cote i sume defalcate din imp. Venit
Sume defalcate din TVA
Subvenii
Sume UE/ali donatori
138,21%
93,58%
107,94%
90,87%
111,47%
Evoluia ncasrii veniturilor 2012/2011
4



Potrivit datelor raportate in contul de execuie al bugetului local ncheiat la 31.12.2012, la
nivelul judeului Dolj, s-a constatat c plile au fost realizate n procent de 85,38 % fa de
creditele bugetare definitive.
Cele mai semnificative pli efectuate in anul 2012, se regsesc la titlul ,,Cheltuieli de
personal (352.128 mii lei, 27,49% din totalul plilor), precum i la titlul de cheltuieli
reprezentnd Bunuri i servicii (307.564 mii lei, 24,01% din totalul plilor).
Raportat la execuia cheltuielilor bugetelor locale n anul 2011, se constat o cretere
semnificativ a plilor efectuate, de la 1.092.496 lei n anul 2011, la 1.281.136 mii lei n anul
2012, respectiv cu 17,27%.
n structura economic a bugetului local, principalele componente ale creterii plilor n
anul 2012 sunt cheltuielile de capital (149,72%), cheltuielile cu bunuri i servicii (119,19%) i
cheltuielile de personal (108,44%), aa cum reiese din graficul de mai jos:



II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului

Se vor prezenta informaii i evaluri legate de aciunile desfurate de camerele de
conturi la nivelul unitilor administrativ-teritoriale, pe structura datelor sintetice prezentate n
tabelele de mai jos.



1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control






II. Prezentarea rezultatelor aciunilor de audit/control desfurate la nivelul judeului Dolj

1. Informaii relevante cu privire la rezultatele aciunilor de audit/control



din care:
Total Audit
financiar
Aciuni de
control
Audit al
performanei
1.Aciuni desfurate la nivelul judeului 44 41 3 -
2.Certificate de conformitate - - - -
3.Rapoarte de control/audit 44 41 3 -
4.Procese verbale de constatare 41 41 - -
5.Note de constatare 18 18 - -
6.Decizii emise 44 41 3 -
7.Msuri dispuse prin decizii 543 511 32 -
5


De asemenea, au fost efectuate un numr de 9 aciuni de verificare a arieratelor i plilor
restante raportate de unitile administrativ teritoriale, constatndu-se cu aceast ocazie
nclcarea reglementrilor legale de angajare a cheltuielilor publice, precum i de nregistrare
i raportare a obligaiilor de plat ctre furnizori.



2. Informaii privind categoriile de entiti verificate la nivelul judeului

Categorii de entiti verificate la
nivelul
unitilor administrativ-teritoriale
Entiti
existente
Entiti
verificate
%
1.Ordonatori de credite la nivelul unitilor
administrativ-teritoriale, din care:
215 61 28,37
1.1. ordonatori principali de credite, din
care:
112 43
38,39
- consilii judeene 1 1 100,00
- municipii 3 3 100,00
- orae 4 1 25,00
- comune 104 38 36,54
1.2. ordonatori secundari de credite - - -
1.3. ordonatori teriari de credite, din care: 103 18 17,48
- verificai prin aciune distinct x -
- verificai odat cu ordonatorul
principal de credite
x 18
17,48
2. Regii autonome de interes local 4 2 50,00
3. Societi comerciale de interes local 18 1 5,56
4.Alte entiti 2 - 0,00
TOTAL 239 64 26,78

3. Structura i sumele estimate ale abaterilor constatate
mii lei

Estimri
abateri
constatate
Accesorii Total
estimri
1.Venituri suplimentare 6.408 2.367 8.775
2.Prejudicii 12.781 52 12.833
3.Abateri financiar-contabile 351.888 0 351.888
Total sume 371.077 2.419 373.496


4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entitilor verificate

mii lei

Venituri
suplimentare
Prejudicii Abateri
financiar
contabile
U.A.T.J. DOLJ 119 504 173.100
Ordonatorul teriar DPCEP Dolj 0 385 0
6


Ordonatorul teriar coala
Profesional Special Craiova
0 263 0
Ordonatorul teriar DGASPC Dolj 0 11 0
Ordonatorul teriar UMS Melineti 0 2 0
Ordonatorul teriar UMS Bechet 0 1 0
U.A.T.M. CRAIOVA 7.020 1.541 7.317
Ordonatorul teriar Poliia Local a
Municipiului Craiova
0 1.149 0
Ordonatorul teriar Colegiul tefan
Odobleja Craiova
0 11 0
Ordonatorul teriar Grdinia cu
program prelungit Tudor
Vladimirescu
0 26 1.641
Ordonatorul teriar Grdinia cu
program prelungit Nicolae
Romanescu
0 17 6.102
U.A.T.M. BAILESTI 16 40 25
U.A.T.M. CALAFAT 48 689 386
U.A.T.O. FILIAI*) - - -
U.A.T.C. ARGETOAIA 3 81 0
Ordonatorul teriar coala General
Argetoaia
0 10 0
U.A.T.C. BIRCA 28 941 510
U.A.T.C. BRABOVA 0 22 556
U.A.T.C. BREASTA 40 219 1.033
U.A.T.C. BUCOVAT 75 194 28.924
U.A.T.C. CARCEA 0 36 24.039
U.A.T.C. CARNA 17 4 90
Ordonatorul teriar coala
Gimnazial Crna
0 1 0
U.A.T.C. CASTRANOVA
208 72 5.744
Ordonatorul teriar coala
Gimnaziala Castranova
0 9 0
U.A.T.C. CATANE 147 135 419
Ordonatorul teriar coala General
Catane
0 5 0
U.A.T.C. CELARU 0 21 150
Ordonatorul teriar coala
Gimnazial nv. M. Georgescu
0 20 0
U.A.T.C. CERNATESTI 21 30 2.638
U.A.T.C. CETATE 0 0 97
U.A.T.C. COTOFENII DIN DOS 0 0 0
Ordonatorul teriar coala
Gimnazial Coofenii din Dos
0 2 0
U.A.T.C. DOBRESTI 35 94 1.953
Ordonatorul teriar coala General
Dobreti
0 1 0
U.A.T.C. GALICIUICA 46 906 3.641
7


Ordonatorul teriar din subordine
coala cl. I-VIII
0 0 30
U.A.T.C. GHERCESTI 17 81 52
U.A.T.C. GHIDICI 3 49 4.420
U.A.T.C. GHINDENI 22 20 728
U.A.T.C. GIGHERA 175 179 6.028
U.A.T.C. GOIESTI 14 80 2.711
U.A.T.C. ISALNITA 0 22 0
U.A.T.C. IZVOARE 46 17 0
U.A.T.C. MURGASI 3 147 4.340
U.A.T.C. ORODEL 0 158 13.464
U.A.T.C. PIELETI*) - - -
U.A.T.C. PISCU VECHI 1 222 0
U.A.T.C. PLENITA 16 50 752
Ordonatorul teriar Liceul Tehnologic
C.N. Plopor
0 3 779
U.A.T.C. POIANA MARE 59 546 195
U.A.T.C. RAST 38 570 1.228
Ordonatorul teriar coala I-VIII
Gheorghe Jienescu
0 4 0
U.A.T.C. ROJISTE 47 188 1.491
Ordonatorul teriar coala Rojite 0 14 0
U.A.T.C. SADOVA 2 442 626
Ordonatorul teriar coala
Gimnazial Sadova -
10
U.A.T.C. SALCUTA 1 0 0
coala Gimnazial Slcua -
Ordonator teriar din subordine
0 2 0
U.A.T.C. SCAESTI 46 41 2.097
U.A.T.C. SEACA DE CIMP 76 5 70
U.A.T.C. SOPOT 53 78 20.931
U.A.T.C. TEASC 4 212 222
U.A.T.C. TERPEZITA 3 64 305
U.A.T.C. VELA 53 224 1.359
R.A. TERMOFICARE CRAIOVA 0 1.843 30.517
R.A. TRANSPORT CRAIOVA 209 76 726
S.C. LUCRARI DRUMURI SI
PODURI
64 54 442
Total sume 8.775 12.833 351.888
*) Aciunile se afl n procedura de valorificare



8


III. Obiectivele urmrite i principalele constatri rezultate din aciunile de
audit/control desfurate la nivelul unitilor administrativ-teritoriale
n urma desfurrii a 44 de misiuni de control/audit financiar planificate n anul 2013, la
ordonatorii principali de credite ai finanelor publice locale i la entitile subordonate acestora,
au fost constatate erori/abateri de la legalitate i regularitate, precum i fapte pentru care exist
indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, structurate, n funcie de obiectivul la care
au fost consemnate, astfel:

a. Elaborarea i fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum i
autorizarea, legalitatea i necesitatea modificrilor aduse bugetului aprobat
Urmare verificrilor efectuate cu privire la respectarea prevederilor legale referitoare la
elaborarea i fundamentarea bugetelor de venituri i cheltuieli, au fost identificate erori/abateri
de la legalitate i regularitate, dup cum urmeaz:
fundamentarea necorespunztoare a veniturilor i cheltuielilor incluse n bugetul local
(abaterea se regsete la toate unitile administrativ teritoriale comunale auditate);
includerea n bugete a unor obiective de investiii pentru care nu exist documentaia
tehnico-economic aprobat potrivit legii. Exemplificm: U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C.
Castranova, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C. Crna, U.A.T.C. Coofenii din Dos, U.A.T.C. Gighera,
U.A.T.C. Sadova, U.A.T.C. Sopot;
estimarea nerealist a veniturilor proprii, urmare a neinventarierii materiei impozabile.
Cele mai semnificative cazuri s-au constatat la: U.A.T.C. Breasta, U.A.T.C. Crna, U.A.T.C.
Catane, U.A.T.C. Gherceti, U.A.T.C. Goieti, U.A.T.C. Ialnia, U.A.T.C. Orodel, U.A.T.C.
Poiana Mare;
neprezentarea trimestrial spre analiza i aprobare autoritii deliberative, a execuiei
bugetelor proprii, cu consecine asupra redimensionrii cheltuielilor bugetare (U.A.T.M. Calafat,
U.A.T.C. Argetoaia, U.A.T.C. Breasta, U.A.T.C. Catane, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C.
Dobreti, U.A.T.C. Galiciuica, U.A.T.C. Gherceti, U.A.T.C. Ghindeni, U.A.T.C. Goieti,
U.A.T.C. Orodel, U.A.T.C. Rojite, U.A.T.C. Poiana Mare, U.A.T.C. Plenia, U.A.T.C. Sadova,
U.A.T.C. Seaca de Cmp, U.A.T.C. Teasc);
nesupunerea spre aprobarea consiliului local a bugetului consolidat al unitii
administrativ-teritoriale, i nepublicarea acestuia n condiiile legii (U.A.T.M. Calafat, U.A.T.C.
Argetoaia, U.A.T.C. Catane, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C. Dobreti, U.A.T.C. Ghindeni,
U.A.T.C. Murgai, U.A.T.C. Orodel, U.A.T.C. Rojite, U.A.T.C. Sadova, U.A.T.C. Scaeti,
U.A.T.C. Teasc).


b. Exactitatea i realitatea datelor reflectate n situaiile financiare
La nivelul entitilor din administraia public local din raza de competen, au fost
identificate erori/abateri de la legalitate i regularitate, cuantificate valoric n anul 2012 la
351.888 mii lei, provenind n principal din:
nentocmirea balanelor de verificare analitice i sintetice (U.A.T.C. Castranova, U.A.T.C.
Izvoare);
neorganizarea i neconducerea evidenei contabile analitice i evidenei tehnico-
operative (U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Castranova, U.A.T.C. Crcea, U.A.T.C. Crna, U.A.T.C.
Celaru, U.A.T.C. Gighera, U.A.T.C. Sopot, U.A.T.C. Terpezia). Respectiv, nu s-a organizat
evidena analitic a veniturilor proprii, pe tipuri de venituri i pe contribuabili, precum i a
conturilor de active necurente i curente; de asemenea, nu se ntocmesc documente de
eviden a existenei i micrii bunurilor din patrimoniu fia mijlocului fix, registrul numerelor
de inventar, fia de magazie, etc.;
nenregistrarea n contabilitate, n mod cronologic i sistematic, sau nregistrarea
eronat a drepturilor i obligaiilor patrimoniale. Cele mai semnificative abateri s-au constatat la:
U.A.T.M. Calafat, U.A.T.C. Brabova, U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Castranova, U.A.T.C. Catane,
U.A.T.C. Goieti, U.A.T.C. Izvoare, U.A.T.C. Rast, U.A.T.C. Sopot, U.A.T.C. Vela.
neconcordana datelor nregistrate n evidena tehnico-operativ, cu cele din evidena
financiar-contabil, precum i cu cele preluate n balanele de verificare i nscrise n situaiile
9


financiare. Aceast deficien a fost constatat la toate unitile administrativ teritoriale
comunale auditate;
nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidena i raportarea
angajamentelor bugetare i legale (U.A.T.C Crna, U.A.T.C Cetate, U.A.T.C. Cernteti,
U.A.T.C. Rast, U.A.T.C. Ghidici, U.A.T.C. Ghindeni, U.A.T.C. Sadova, U.A.T.C Slcua,
U.A.T.C. Scaeti, U.A.T.C Terpezia).

c. Organizarea, implementarea i meninerea sistemelor de management i control
intern (inclusiv audit intern) la entitile auditate i stabilirea legturii de cauzalitate
dintre rezultatele acestei verificri i deficienele constatate n activitatea entitilor
verificate
La nivelul unitilor administrativ-teritoriale, au fost identificate abateri de la legalitate i
regularitate, provenind n principal din:
organizarea deficitar a activitii de control financiar preventiv propriu, respectiv:
nentocmirea de check-list-uri pentru categoriile de operaiuni supuse vizei c.f.p., nentocmirea
i neactualizarea registrului cuprinznd operaiunile supuse vizei c.f.p., ne-emiterea actului
administrativ de stabilire a limitelor de competen, etc.; Urmare a evalurii sistemului de
control intern, au fost constatate abateri de la legalitate i regularitate la toate unitile
administrativ teritoriale comunale verificate;
nesupunerea unor proiecte de operaiuni vizei controlului financiar preventiv propriu
(U.A.T.M. Bileti, U.A.T.C. Argetoaia, U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Castranova, U.A.T.C.
Celaru, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C. Ghidici, U.A.T.C. Gighera, U.A.T.C. Ialnia, U.A.T.C.
Izvoare, U.A.T.C. Murgai, U.A.T.C. Piscu Vechi, U.A.T.C. Rojite, U.A.T.C. Scaeti, U.A.T.C.
Sadova, U.A.T.C. Sopot, U.A.T.C. Teasc, U.A.T.C. Terpezia).
n ceea ce privete auditul public intern, a fost constatat neorganizarea
compartimentului de audit intern conform prevederilor art. 11 din Legea nr. 672/2002 privind
auditul public intern, la toate unitile administrativ - teritoriale comunale incluse n programul de
activitate al anului 2013.

d. Modul de stabilire, evideniere i urmrire a ncasrii veniturilor bugetare, n
cuantumul i la termenele stabilite de lege, precum i identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora
Din verificrile efectuate, au fost identificate abateri de la legalitate i regularitate,
cuantificate valoric n anul 2013 la 8.775 mii lei, din care 6.408 mii lei - venituri suplimentare, i
respectiv 2.367 mii lei - accesorii, provenind n principal din:
neluarea msurilor pentru stabilirea, evidenierea, urmrirea i ncasarea veniturilor din
concesiuni i nchirieri, sau a taxelor pe terenuri i cldiri datorate de concesionari/chiriai
(U.A.T.C. Breasta, U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C. Gighera, U.A.T.C.
Ghindeni, U.A.T.C. Seaca de Cmp, U.A.T.C. Sopot);
prejudicierea bugetelor prin neurmrirea veniturilor n termenul legal de prescripie
(U.A.T.M. Bileti, U.A.T.C. Argetoaia, U.A.T.C. Brca, U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Catane,
U.A.T.C. Crna, U.A.T.C. Cernteti, U.A.T.C. Dobreti, U.A.T.C. Galiciuica, U.A.T.C. Gighera,
U.A.T.C. Ghidici, U.A.T.C. Ghindeni, U.A.T.C. Goieti, U.A.T.C. Murgai, U.A.T.C. Plenia,
U.A.T.C. Piscu Vechi, U.A.T.C. Poiana Mare, U.A.T.C. Sadova, U.A.T.C. Terpezia);
nerealizarea veniturilor bugetare ca urmare a ncadrrii terenurilor pe zone i pe
categorii de folosin, n intravilan i extravilan, cu nerespectarea prevederilor legale aplicabile
(U.A.T.C. Bucov, U.A.T.C. Catane, U.A.T.C. Crna, U.A.T.C. Izvoare, U.A.T.C. Galiciuica,
U.A.T.C. Gighera, U.A.T.C. Ghindeni, U.A.T.C. Plenia, U.A.T.C. Poiana Mare, U.A.T.C. Rojite,
U.A.T.C. Seaca de Cmp, U.A.T.C. Scaeti, U.A.T.C. Vela);
nestabilirea, neevidenierea i nencasarea veniturilor din impozite pe teren datorate de
persoane cu domiciliul n alte localiti (U.A.T.C. Catane).
nenregistrarea n evidena tehnico operativ i financiar contabil a proceselor
verbale de contravenie primite de la alte entiti (U.A.T.C. Brca, U.A.T.C. Castranova, U.A.T.C.
Gighera). Astfel, la U.A.T.C. Castranova s-a constatat c, n evidena fiscal nu au fost
nregistrate un numr de 703 procese verbale de contravenie din perioada 01.01.2012-
10


09.09.2013, din care 84 nu se regsesc la compartimentul de impozite i taxe, dei acestea au
fost primite de entitatea auditat, conform datelor din registrul de intrare-ieire.
Valoarea total estimat a debitelor, reprezentnd amenzile contravenionale, aferente
proceselor verbale de contravenie (619) existente n unitate, nenregistrate n evidena fiscal
i nici n evidena contabil, este de 208.185 lei.
Abaterea prezentat se datoreaz faptului c, dup primirea proceselor verbale de
contravenie, la compartimentul de impozite i taxe nu s-a procedat la ntocmirea borderourilor
de debite-scderi, n vederea operrii veniturilor din amenzi n Registrul rol alte venituri.
La toate unitile administrativ teritoriale auditate, au fost constatate nereguli n
organizarea i desfurarea activitii de colectare, n termenul i n cuantumul stabilit de lege,
a veniturilor bugetelor locale, cu implicaii asupra execuiei bugetare, inclusiv prin generarea de
pli restante i arierate.

e. Calitatea gestiunii economico-financiare
Aa cum rezult din situaia centralizatoare a entitilor verificate n anul 2013 i a
modului de valorificare a abaterilor de la legalitate i regularitate reinute n actele de control,
valoarea prejudiciilor constatate este n sum de 12.781 mii lei.
Din valoarea prejudiciilor estimate, n sum de 12.781 mii lei, n timpul misiunilor de
control/audit s-a recuperat suma de 654 mii lei.
Pentru prejudiciile constatate, au fost calculate i ncasate foloase nerealizate la nivelul
dobnzii de referin a B.N.R. n sum de 52 mii lei, din care s-a ncasat suma de 7 mii lei.

Principalele abateri de la legalitate i regularitate care au condus la producerea de
prejudicii se refer la:

1.cheltuieli de personal
Din verificrile efectuate n legtur cu cheltuielile de personal finanate din bugetele
locale, s-au constatat unele abateri n ceea ce privete plata salariilor, a sporurilor i a altor
drepturi de personal.
Astfel, cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat
producerea de prejudicii importante, au fost reinute la:

U.A.T.M.Craiova, unde s-au estimat prejudicii n sum total de 2.057 mii lei, provenind
din pli de natur salarial fr justificare legal, sub forma unor stimulente acordate n plus la
salariul de baz, ctre salariai din afara compartimentelor de specialitate, care nu puteau s
beneficieze de acest drept.
Astfel, prin dispoziiile emise, fostul primar al municipiului Craiova a aprobat majorarea
salariilor de baz, prin includerea stimulentelor (al crui cuantum a fost de pn la nivelul unui
salariu de baz), pentru toi angajaii entitii, funcionari publici i personal contractual.
Din analiza datelor din documentele puse la dispoziie a rezultat c, nu toate persoanele
nominalizate n anexele dispoziiilor menionate, ndeplinesc cumulativ, urmtoarele condiii
impuse de prevederile legale:
- s fac parte din compartimentele de specialitate din cadrul Direciei Impozite i Taxe
Craiova;
- s aib atribuii n administrarea creanelor fiscale locale.

U.A.T.C. Bucov, unde s-a reinut c, ncepnd cu luna februarie 2011, personalul din
cadrul instituiei a fost rencadrat greit, fr a fi respectate prevederile art. pct.(3) din Legea
nr. 285/2010, privind salarizarea n anul 2011 a personalului pltit din fonduri publice. n
consecin, au fost efectuate pli nelegale n sum de 189 mii lei. Stabilirea salariului de
ncadrare fr respectarea prevederilor legale n luna februarie 2011, a condus la stabilirea
greit a cuantumului brut al salariilor de baz, atunci cnd au fost majorate cu 8%, ncepnd
cu data de 1 iunie 2012, i cu 7,4%, ncepnd cu data de 1 decembrie 2012, conform
prevederilor OUG nr.19/2012, privind aprobarea unor msuri pentru recuperarea reducerilor
salariale.
11



U.A.T.C. Murgai, unde s-au constatat pli nelegale n sum de 146 mii lei, cauzate de
majorarea nejustificat cu 52,5% a veniturilor salariale acordate persoanelor nominalizate n
echipa de proiect cu finanare nerambursabil.

U.A.T.C. Piscu Vechi, unde s-au efectuat pli nejustificate n sum de 72 mii lei, ca
urmare a eliberrii din funcie a doi funcionari publici, fr s se in cont de normele legale n
vigoare, care stabilesc condiiile imperative ce trebuiesc respectate n acest caz, i care,
ulterior, au fost reintegrai n serviciu.

U.A.T.C. Argetoaia, unde s-au estimat pli nelegale n sum total de 57 mii lei,
provenind din pli de natur salarial fr justificare legal, sub forma sporului de dispozitiv.

U.A.T.C. Poiana Mare, unde s-au estimat prejudicii n sum total de 35 mii lei,
provenind din acordarea nejustificat de indemnizaii pentru consilierii locali, pentru edine la
care acetia nu au participat.
Astfel, pentru edinele comisiilor de specialitate din perioada ianuarie-decembrie 2012,
la solicitarea echipei de audit, unitatea nu a prezentat n totalitate documente justificative
(procese verbale ale edinelor comisiilor de specialitate), din care s rezulte data cnd a avut
loc edina, membrii participani, subiectele de pe ordinea de zi; n unele procese verbale nu
sunt menionai membrii comisiilor care au participat la edine iar la edinele ordinare nu au
participat toi membrii consiliului local.

U.A.T.C. Breasta, unde s-a constatat c, n perioada 2011-2012, funcionarii publici i
personalul contractual din cadrul UATC Breasta au beneficiat de spor pentru condiii
vtmtoare n procent de 10 % din salariul de ncadrare, n sum total de 30 mii lei, cu
nclcarea prevederilor legale n vigoare. Astfel, unitatea nu a prezentat, pentru anii 2011-2012,
documente din care s rezulte c sunt ndeplinite condiiile pentru acordarea sporului pentru
condiii vtmtoare.

U.A.T.C. Terpezia, unde s-au constatat:
acordarea nejustificat a sporului de dispozitiv, n cuantum de 25%, fapt ce a condus la
pli nelegale n sum de 17 mii lei;
- plata unor indemnizaii consilierilor locali, n cuantum mai mare dect cel prevzut de
lege, fapt ce a condus la pli nelegale n sum de 11 mii lei;
prejudicii n sum total de 26 mii lei, provenind din plata nelegal a normei de hran
angajailor primriei.

U.A.T.C. Catane, unde s-au pltit n mod nejustificat, pentru un numr de 4 salariai,
cheltuieli de personal n sum total de 10 mii lei, reprezentnd contravaloare spor dispozitiv n
procent de 20 %, din salariul brut de ncadrare, cu nclcarea prevederilor legale.

Direcia Public Comunitar de Eviden a Persoanelor Dolj (verificat conf. pct. 260
din RODAS), unde s-au estimat pli nelegale n sum total de 385 mii lei, provenind din
drepturi de natur salarial fr justificare legal, sub forma sporului de dispozitiv n cuantum
de 25%.

coala Profesional Special Craiova (verificat conf. pct. 260 din RODAS), unde s-
au estimat pli nelegale n sum total de 263 mii lei, provenind din drepturi de natur salarial
fr justificare legal, sub forma sporului pentru condiii periculoase n cuantum de 30%.

Poliia Local a Municipiului Craiova (verificat conf. pct. 260 din RODAS), unde s-au
estimat prejudicii n sum total de 1.149 mii lei, provenind din pli de natur salarial fr
justificare legal, sub forma sporului de dispozitiv n cuantum de 25%.

R.A. Termoficare Craiova unde s-au constatat:
12


- depirea nivelului cheltuielilor de personal ale anului anterior, n condiiile nregistrrii
de pierderi.
n anul 2011, RA Termoficare Craiova a nregistrat o pierdere net n valoare de 7.989 mii
lei. n conformitate cu prevederile art.45 alin.(1) lit. a) din Legea bugetului de stat pe anul 2012,
nr.293/2011, cheltuielile cu salariile anului 2012 nu puteau depi nivelul acelorai cheltuieli
nregistrate n anul precedent.
Din verificrile efectuate s-a constatat c, n anul 2012, nivelul cheltuielilor de personal
nregistrate de RA Termoficare Craiova (SC Termo SRL) a depit nivelul anului precedent cu
suma de 1.808 mii lei (25.815 mii lei, n anul 2012 24.007 mii lei, n anul 2011), deoarece, prin
contractul colectiv de munc ncheiat ntre entitate i angajai, au fost majorai coeficienii
minimi de ierarhizare pentru mai multe categorii de salariai fa de nivelul anului 2011, iar
numrul de personal al regiei a crescut de la 753 persoane, ct existau la finele anului 2011, la
765 persoane la finele anului 2012.
- plata unei remuneraii lunare pentru funcia de Director General, n cuantum ce a depit
nivelul stabilit pentru indemnizaia funciei de viceprimar
Din verificrile efectuate s-a constatat c, n perioada 2010-2011, directorul general al
RA Termoficare Craiova a beneficiat, n mod necuvenit, de o indemnizaie lunar n sum net
de 18 mii lei, pentru care au fost calculate i virate contribuii individuale de asigurri i
contribuii datorate de angajator ctre bugete n sum de 15 mii lei, cu nclcarea prevederilor
Ordonanei de Urgen nr.79/2008, privind msuri economico-financiare la nivelul unor operatori
economici, cu modificrile i completrile ulterioare, prin care remuneraia lunar acordat prin
contractul de mandat directorului general al RA Termoficare Craiova a fost stabilit la nivelul
indemnizaiei lunare acordat prin lege pentru funcia de viceprimar.
S.C.Pentru Lucrri Drumuri i Poduri Dolj S.A. unde s-a constatat c, ncepnd cu
luna iulie 2010, directorul general a beneficiat de o remuneraie lunar mai mare dect
indemnizaia lunar a vicepreedintelui Consiliului Judeean, nerespectndu-se prevederile
OUG nr.79/2008, fapt ce a condus la efectuarea de pli nelegale n sum de 14 mii lei.

Regia Autonom de Transport Craiova, unde s-au constatat drepturi necuvenite de
personal acordate directorului general, semnalate i de auditul intern al unitii administrativ
teritoriale, n sum de 54 mii lei, pentru care unitatea nu a luat msuri de implementare a
recomandrilor formulate.

2. cheltuieli cu bunuri i servicii
Urmare verificrilor efectuate la entitile din administraia public local, s-au constatat
o serie de abateri de la legalitate i regularitate n ceea ce privete angajarea, lichidarea,
ordonanarea i plata cheltuielilor cu bunuri i servicii ale unitilor administrative teritoriale,
care au condus la efectuarea de pli nelegale, cele mai semnificative fiind constatate la:

U.A.T.J. Dolj, unde s-au constatat pli nejustificate, n executarea contractului de
delegare a gestiunii serviciilor de administrare, construire, modernizare, ntreinere, exploatare
i reparare a drumurilor publice, podurilor i podeelor aparinnd domeniului public al judeului
Dolj, cauzate de acceptarea la plat a unor tarife de nchiriere utilaje mai mari dect cele
aprobate potrivit legii (457 mii lei).
Astfel, din verificarea situaiilor privind lucrrile de ntreinere a drumurilor, inclusiv cele
de deszpezire, efectuate n lunile ianuarie februarie 2012, decontate SC L.D.P. Dolj S.A.,
s-a constatat c majoritatea acestor lucrri s-au efectuat cu utilaje nchiriate, cu tarife negociate
mult mai mari dect cele aferente utilajelor proprii, pentru care tarifele au fost aprobate de
Consiliul Judeean, auditorii estimnd un prejudiciu n sum de 457 mii lei.

U.A.T.M. Calafat, unde s-a constatat:
- contractarea, cu nclcarea legii, de servicii de audit intern, pentru care s-au estimat
pli nelegale n sum de 64 mii lei, fr s se in cont de faptul c, n cadrul entitii auditate,
n anul 2011, era constituit Compartimentul de audit public intern, i c persoana juridic care a
13


realizat servicii de audit public intern nu era autorizat n vederea efecturii unor asemenea
prestaii;
- efectuarea de cheltuieli cu deplasri externe peste limita legal, estimndu-se pli
nelegale n sum de 10 mii lei;
n conformitate cu prevederile legale, entitatea auditat avea obligaia ca n semestrul II
din anul 2012, s reduc nivelul cheltuielilor cu deplasrile n strintate cu 30%, fa de nivelul
nregistrat n semestrul II 2011, respectiv cu suma de 879,57 lei.
n realitate, UATM Calafat a nregistrat cheltuieli n semestrul II 2012, n sum total de
12 mii lei, rezultnd o depire nelegal cu suma de 10 mii lei.
- prejudicii n sum de 16 mii lei, provenind din depirea normativelor de consum
combustibil (12 mii lei), i din deplasri pentru care nu exist documente care s certifice
efectuarea prestaiei (4 mii lei);
- pli nelegale n sum de 77 mii lei, n executarea unui contract, avnd ca obiect
prestarea de servicii de colectare i de transport a deeurilor dispersate din satele
aparintoare municipiului Calafat (Goleni, Basarabi, Ciupercenii Vechi) ct i nivelarea i
delimitarea zonelor respective cu pmnt, cauzate de decontarea unor prestaii fr
documente care s certifice execuia acestora.
- prejudicii n sum de 72 mii lei, cauzate de achiziionarea unor materiale (uruburi M8,
piulie M8) la preuri nejustificat de mari;
- prejudicii n sum de 165 mii lei, cauzate de scderea din gestiune a unor materiale
(rigole, supori metalici, uruburi, piulie) care nu se regsesc n lucrrile executate pe teren, i
nici n gestiunile inventariate cu ocazia controlului.

U.A.T.C. Brca, unde s-au constatat:
- prejudicii n sum de 170 mii lei (n perioada 2010 - 2013), cauzate de utilizarea unor
cantiti de carburant GPL peste plafonul prevzut de lege i fr ntocmirea documentelor
justificative pentru recepie, gestionare, dare n consum i consum efectiv;
- prejudicii n sum de 185 mii lei (n perioada 2010 - 2013), cauzate de utilizarea unor
cantiti de carburani motorin i benzin, fr ntocmirea documentelor justificative pentru
recepie, gestionare, dare n consum i consum efectiv.

U.A.T.C. Poiana Mare, unde s-au constatat prejudicii n sum de 198 mii lei, provenind
din scderea din gestiune, fr documente justificative ntocmite potrivit legii, a cantitii de
combustibil achiziionat n anul 2012.

U.A.T.C. Vela, unde s-au estimat prejudicii n sum de 170 mii lei, la cheltuielile
nregistrate la capitolul 84 Transporturi, pentru balastarea drumurilor comunale, cauzate de
decontarea unor lucrri neexecutate, ori executate cu alte costuri dect cele nscrise n situaiile
de lucrri.

U.A.T.C. Rojite, unde s-au estimat pli nelegale n sum de 80 mii lei, ctre diverse
persoane fizice, cauzate de lichidarea, ordonanarea i plata unor cheltuieli (refacere i
ntreinere infrastructur de ecologizare, realizare lucrri edilitare, etc.) fr existena
documentelor justificative care s ateste realitatea serviciului prestat, i n condiiile n care,
serviciile cuprinse n contractele de prestri servicii ncheiate pentru lucrri edilitare organizate
de autoritatea local, au fost nscrise i n planul de lucrri de interes local i au fost executate
de beneficiarii de ajutor social conform Legii nr. 416/2001.
U.A.T.C. Sopot, unde s-au estimat pli nelegale n sum de 71 mii lei, la achiziia de
cloramin, cauzate de decontarea nejustificat a unei facturi cuprinznd calcule aritmetice
eronate (19 mii lei), de achiziii la preuri nejustificat de mari (1 mie lei), respectiv de acceptarea
la plat a unor documente cuprinznd livrri de bunuri cu alte caracteristici dect cele reale
(51 mii lei).
Astfel, urmare verificrii legalitii angajrii, lichidrii i plilor aferente achiziiilor de
cloramin, au fost constatate urmtoarele:
14


a. n anul 2012 entitatea a efectuat, urmare iniierii de ctre furnizor a procedurii de
executare silit, pli n valoare de 70 mii lei.
Din verificarea efectuat s-a constatat c :
urmare unei erori de calcul (30x60=1.800 i nu 18.000) n factur a fost nscris
valoarea cloraminei livrate ca fiind de 21.420 lei (inclusiv TVA) i nu 2.142 lei, ct era corect. Ca
urmare, valoarea facturii a fost majorat, nejustificat, cu suma de 19 mii lei.
pentru produsul cloramin, entitatea a acceptat s plteasc preul de 60 lei/kg,
dei pe pia, din documentarea efectuat, rezult c preul de livrare nu depea valoarea de
30 lei/kg. Prin urmare, costul real al achiziiei este de 1.071 lei (inclusiv TVA-30x30x1,19).
b. n anul 2008, UATC Sopot a decontat cantitatea de 550 kg cloramin lichid n
valoare de 51.051 lei (inclusiv TVA).
n realitate, entitatea, conform documentelor de achiziie (factur, not de intrare
recepie) a achiziionat, de fapt, soluie de cloramin 2%, cantitatea de cloramin din soluia
achiziionat fiind de numai 11 kg.
Rezult, astfel c, n loc s plteasc numai 393 lei, pentru a achiziiona 11 kilograme
de cloramin, entitatea a pltit suma de 51.051 lei. Diferena de 50.658 lei (51.051 lei 393 lei)
nu este justificat de alte consumuri specifice.
Prejudiciul a fost recuperat n integralitate n timpul auditului financiar.
U.A.T.C. Breasta, unde s-a constatat plata nejustificat a unor penalizri de ntrziere
nedatorate, n sum de 51 mii lei.

U.A.T.C. Gherceti, unde s-au constatat pli nelegale n sum de 49 mii lei, la capitolul
bugetar 70.02 Iluminat public i electrificri rurale, provenind din efectuarea de pli fr
documente legal ntocmite, care s certifice realitatea obligaiei de plat.

U.A.T.C. Scaeti, unde s-au constatat prejudicii n sum de 41 mii lei, cauzate de
neefectuarea la termen a plii lucrrilor contractate la obiectivul de investiii ,,Extindere
Alimentare cu ap comuna Scaeti - satele Scaeti i Valea lui Ptru.
Astfel, contravaloarea lucrrilor executate, n sum de 157 mii lei, nu a fost pltit de
primrie constructorului, n termen de 14 zile de la depunerea documentelor de plat, conform
obligaiilor contractuale, dei comisia de recepie a menionat c lucrrile corespund din punct
de vedere calitativ i cantitativ i a recomandat admiterea la plat a contravalorii lucrrilor
executate.
Motivul pentru care plata nu a fost efectuat n termenul de 14 zile nu a putut fi
identificat, ntruct nu au fost prezentate documente n acest sens. Menionm c entitatea
auditat dispunea de fonduri pentru achitarea facturii, n lunile octombrie 2010 i noiembrie
2010, potrivit execuiei de cas comunicat de trezorerie, existnd un excedent de 347 mii lei i
respectiv de 321 mii lei.
Prin indisponibilizarea, n cursul executrii silite solicitate de executantul lucrrii, a sumei
de 198 mii lei, virat executorului judectoresc, entitatea auditat a fost prejudiciat cu suma de
41 mii lei, din care 32 mii lei reprezint penaliti de ntrziere i 9 mii lei, cheltuieli de
executare.

U.A.T.C. Gighera, unde s-a constatat efectuarea de pli n sum de 30 mii lei, fr s fi
fost determinat preul contractului i fr existena documentelor justificative ale prestaiilor
efectuate.
Urmare verificrilor efectuate, s-a constatat c entitatea auditat a efectuat n anul 2012,
pli n valoare de 20 mii lei pentru servicii de consultan, n condiiile n care, contractul nu are
clauze privind valoarea acestuia i nici nu conine elemente care s conduc la determinarea
preului prestaiilor efectuate.
Entitatea auditat nu a prezentat n timpul controlului nici un document justificativ din
care s rezulte serviciile prestate de ctre prestator, n valoare total de 30 mii lei.
15



U.A.T.C. Catane, unde s-a constatat efectuarea unor cheltuieli pentru personal de paz,
fr existena unui angajament legal i cu nclcarea prevederilor legale pentru ncadrarea
personalului.
Astfel, conform tatelor de plat aferente perioadei ianuarie-decembrie 2012, unitatea a
pltit suma net de 12 mii lei, plile fiind nregistrate n contul de execuie la cap.51.02, titlul II
Bunuri i servicii, articol bugetar 20.01.09 Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional
i 20.01.30 Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare.
Urmare verificrii efectuate, controlul Camerei de Conturi a constatat c suma de 12 mii
lei, reprezint contravaloarea salariilor a dou persoane, pentru care unitatea a ntocmit lunar
tate de plat, dar nu a prezentat nici un document din care s rezulte obligaia de plat a
instituiei publice, respectiv, angajament legal, care s precizeze activitatea care trebuia
desfurat, timp de lucru, pontaj, dispoziie de ncadrare, HCL, fiind nclcate prevederile
OMFP nr.1792/2002, care reglementeaz i oblig parcurgerea celor patru faze ale execuiei
bugetare - angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor.
i n anul 2011, au fost angajate nelegal cheltuieli de aceiai natur, n sum total de
11 mii lei, efectuarea plilor continund i n anul 2013, n primele dou luni fiind achitat suma
de 2 mii lei, suma total aferent perioadei verificate fiind de 28 mii lei.

Regia Autonom de Transport Craiova, unde s-au constatat:
- decontarea nejustificat, ctre S.C. RAT Transloc S.R.L., a serviciilor de paz pentru 11
zile n luna decembrie 2012, fapt ce a determinat pli nelegale n sum de 15 mii lei;
- nerecuperarea echipamentului de lucru i a obiectelor de inventar date n folosina
personalului transferat la S.C. RAT Transloc S.R.L. i nepredate la ncheierea raporturilor de
munc, fapt ce a generat prejudicii n sum de 10 mii lei.
S.C. Pentru Lucrri Drumuri i Poduri Dolj S.A., unde s-au constatat pli nelegale
n sum de 37 mii lei, provenind din decontarea unor distane majorate nejustificat, pentru
transporturile efectuate de S.C. Filpit Exim S.R.L. Filiai.

3. cheltuieli de capital

n legtur cu cheltuielile de capital finanate din bugetele locale, au fost constatate
unele nereguli n ceea ce privete angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata unor astfel de
cheltuieli. n acest sens, s-au efectuat o serie de pli nelegale pentru finanarea cheltuielilor de
capital, prin acceptarea la plat a unor situaii de lucrri cuprinznd date nereale, prin acordarea
de avansuri peste limitele legale i/sau care nu au fost justificate n bunuri sau lucrri,
efectuarea de pli fr documente justificative i prin neconstituirea garaniei de bun execuie.

Cele mai semnificative abateri de la legalitate i regularitate, care au determinat
producerea de prejudicii, au fost reinute la:

U.A.T.M. Calafat, unde s-au constatat pli nelegale n sum de 86 mii lei, la obiectivul
de investiii PT + Lucrri de execuie cldire administrativ Municipiul Calafat Ciupercenii
Vechi, cauzate de decontarea unor lucrri fr documente care s certifice execuia i recepia
acestora;

U.A.T.M. Bileti, unde s-au constatat pli nelegale, n valoare estimat de 41 mii lei, la
obiectivul de investiii,,Lucrri de Modernizare Pia Agroalimentar n municipiul Bileti,
Judeul Dolj, cauzate de decontarea unor lucrri neexecutate.
Astfel, prin nscrierea n plus a cantitilor de 274,05 mc balast compactat i 83,99 mc
beton n situaiile de lucrri ntocmite de constructorul SC,,CONSTRUCTROM EXIM SRL
Bucureti pentru lucrrile executate la obiectivul menionat, acesta a ncasat nelegal suma de
41 mii lei;
16


U.A.T.C. Galiciuica, unde s-au constatat pli nelegale estimate la 888 mii lei, cauzate
de decontarea unor lucrri neexecutate, executate n alte cantiti, sau pentru care nu exist
certitudinea prestaiei, la obiectivul de investiii Construire baz sportiv (702 mii lei), i
respectiv la obiectivul de investiii Alimentare cu ap n sistem centralizat a comunei Galiciuica
(186 mii lei);
U.A.T.C. Sadova, unde s-au constatat:
- pli nelegale n sum de 344 mii lei, la obiectivul de investiii ,,Alimentare cu ap n
sistem centralizat a comunei Sadova, sat Piscu Sadovei, judeul Dolj, cauzate de decontarea
unor lucrri fr documente care s certifice execuia i recepia acestora;
- pli nelegale n sum de 55 mii lei, n executarea unui contract ncheiat pentru
realizarea lucrrilor la obiectivul de investiii Modernizare Centrul Civic Damian, cauzate de
decontarea unor lucrri fr documente care s certifice execuia i recepia acestora.
U.A.T.C. Poiana Mare, unde s-au constatat:
- pli nelegale pentru obiectivul de investiii Construcie baz sportiv n comuna Poiana
Mare, n sum total de 275 mii lei (167 mii lei pentru S.C. Sport Arena S.R.L., 67 mii lei pentru
S.C. Rad Markriss Construct S.R.L. i 41 mii lei pentru S.C. Alberto S.R.L.), provenind din
decontarea unor lucrri la preuri mai mari dect cele prevzute n oferta financiar (141 mii lei),
decontarea de lucrri neexecutate (76 mii lei), precum i din plata unor lucrri neprevzute de
angajamentul legal (58 mii lei);
- pli nelegale ctre S.C. Avraj S.R.L., n sum total de 68 mii lei, cauzate de
acceptarea la plat a unor studii de fezabilitate ntocmite fr respectarea cerinelor legale, i cu
nclcarea principiului bunei gestiuni financiare. Astfel, din cele trei studii de fezabilitate, cte
unul pentru fiecare sat component, comandate pentru obiectivul de investiii Realizare piste
pentru bicicliti n comuna Poiana Mare, a fost ntocmit numai unul, celelalte dou fiind doar
copii, i prin urmare nu se justific plata sumei de 68.000 lei pentru cele dou copii (2 x 34.000
lei);

- pli nelegale la obiectivul de investiii Lucrri de reabilitare, modernizare, consolidare,
extindere i schimbare destinaie din coal n sal de sport, n sum de 102 mii lei, cauzate
de plata unor echipe de muncitori fr existena unui angajament legal (10 mii lei), fr a fi
determinat n mod obiectiv preul prestaiei (49 mii lei), pentru lucrri neexecutate n realitate (7
mii lei) i respectiv pentru materiale pltite dar nerecepionate (36 mii lei);
- prejudicii n sum de 198 mii lei, provenind din scderea din gestiune, fr documente
justificative ntocmite potrivit legii, a cantitii de combustibil achiziionat n anul 2012;
- prejudicii n sum de 22 mii lei, provenind din scderea din gestiune, fr documente
justificative ntocmite potrivit legii, a produselor alimentare achiziionate n baza H.C.L. nr.
11/15.03.2012.
U.A.T.C. Piscu Vechi, unde s-au constatat pli nelegale la obiectivul de investiii
Construire teren de sport - Baz sportiv multifuncional tip II, Comuna Piscu Vechi, jud. Dolj,
n sum de 151 mii lei, cauzate de decontarea unor lucrri neexecutate sau parial executate
(strat agregat, turnare beton, finisaje suprafa joc, etc.).
U.A.T.C. Orodel, unde s-au estimat pli nelegale n sum de 116 mii lei, la obiectivul de
investiii Proiectare i execuie - Reabilitare Drumuri Comunale, Comuna Orodel, Judeul Dolj,
cauzate de decontarea unor cantiti de materiale mai mari dect cele efectiv puse n oper,
inclusiv costul transportului acestora.
U.A.T.C. Teasc, unde, la obiectivul de investiii Alimentare cu ap a localitii Secui,
comuna Teasc, s-a constatat decontarea unor lucrri fr prezentarea de documente
justificative (190 mii lei), i a unor materiale nepreluate n gestiune (20 mii lei).
U.A.T.C. Breasta, unde s-a constatat decontarea unor lucrri neexecutate la obiectivul
de investiii Canalizare i staie epurare n comuna Breasta, n sum de 95 mii lei.
U.A.T.C. Gighera, unde s-a constatat:
17


- decontarea unor lucrri neexecutate, n valoare estimat de 86 mii lei, la obiectivul de
investiii nfiinare parc n Comuna Gighera, jud. Dolj;
- decontarea unor lucrri neexecutate n valoare estimat de 36 mii lei, la obiectivul de
investiii mprejmuire parc, partea de sud, Comuna Gighera.

U.A.T.C. Gherceti, unde s-au constatat pli nelegale la obiectivul de investiii
ndiguire zona Teiani, zon cu risc de inundaie, n sum de 30 mii lei, provenind din
decontarea unor lucrri n cantiti mai mari dect cele efectiv executate.

U.A.T.C. Crcea, unde, la obiectivul de investiii Construire Centru cultural i Baz
sportiv, str. Aeroportului nr. 25, jud. Dolj, s-a constatat decontarea unor tarife nejustificat de
mari pentru manoper, n sum de 28 mii lei.

U.A.T.C. Dobreti, unde au fost constatate pli nelegale n sum de 42 mii lei, cauzate
de decontarea lucrrilor de construcie capel Dobreti, prin angajarea direct a cheltuielilor
de ordonatorul principal de credite, n condiiile n care investiia aparine unitii de cult din
localitate.

U.A.T.C. Plenia, unde s-a constatat decontarea unor lucrri cu preuri mai mari dect
cele ofertate, sau decontarea dubl a aceleiai lucrri, la obiectivul de investiii Baz sportiv n
comuna Plenia, fapt ce a condus la efectuarea de pli nelegale n valoare estimat de 36 mii
lei.
U.A.T.C. Ghidici, unde s-au constatat:
- pli nelegale n sum de 27 mii lei, la obiectivul de investiii,,Construire Dispensar P+Ep
i mprejmuire teren - Comuna Ghidici Judeul Dolj, cauzate de decontarea unor lucrri
neexecutate, sau cu preuri nejustificat de mari;
- pli nelegale n sum de 21 mii lei, la obiectivul de investiii,,Reabilitare Cmin Cultural
Comuna Ghidici, Judeul Dolj, cauzate de decontarea unor lucrri neexecutate (16 mii lei), a
unor cheltuieli nejustificate cu transportul materialelor (4 mii lei) i a unor cheltuieli nejustificate
cu energia electric (1 mie lei).


f. Constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare privind protecia
mediului, mbuntirea calitii condiiilor de via i de munc
n activitatea desfurat de Camera Judeean de Conturi Dolj n anul 2013, nu au fost
consemnate erori, abateri de la legalitate i regularitate, sau cazuri de nerespectare a
principiilor de economicitate, eficien i eficacitate n legtur cu constituirea, utilizarea i
gestionarea resurselor financiare privind protecia mediului, mbuntirea calitii condiiilor de
via i de munc.

g. Identificarea eventualelor carene, inadvertene sau imperfeciuni legislativ
n activitatea desfurat de Camera Judeean de Conturi Dolj n anul 2013, nu au fost
consemnate carene, inadvertene sau imperfeciuni ale cadrului legislativ.

n perioada 01.01 31.10.2013, au fost consemnate, cu ocazia misiunilor de
control/audit desfurate, fapte ce constituie contravenii a cror constatare i sancionare este
n competena Curii de Conturi, pentru care s-au ntocmit un numr de 7 procese verbale de
constatare i sancionare a contraveniilor.
De asemenea, n urma consemnrii n rapoartele de audit financiar, a unor fapte pentru
care exist indicii c au fost svrite cu nclcarea legii penale, au fost sesizate organele de
cercetare penal ntr-un numr de dou cazuri.


18


IV. Concluzii i recomandri
Analiza abaterilor de la normele legale, constatate la nivelul unitilor administrativ-
teritoriale de pe raza de competen a Camerei de Conturi Dolj, indic necesitatea acordrii n
continuare, a importanei cuvenite managementului financiar-contabil, pentru identificarea
acelor soluii menite s previn fenomenul risipei, i pentru consolidarea calitii situaiilor
financiare.
Deficienele consemnate n actele ntocmite relev faptul c, n majoritatea cazurilor,
aparatul de specialitate al unitilor administrativ-teritoriale nu ntreprinde toate msurile pentru
aplicarea procedurilor de urmrire i ncasare pentru toate sumele datorate bugetelor locale
sau, dup caz, de executare silit. n aceste condiii, termenul de aplicare a procedurilor de
executare silit se prescrie, bugetele locale sunt prejudiciate cu sumele n cauz, iar autoritile
locale nu iau msurile legale de recuperare de la persoanele rspunztoare.
La cheltuielile de personal, se constat n continuare abateri determinate de acordarea
de sporuri sau drepturi bneti ctre personalul din administraia public local, n baza unor
hotrri judectoreti sau hotrri ale organelor deliberative ale administraiei publice locale, cu
nerespectarea regulilor i principiilor stabilite prin legislaia de salarizare unitar.
Cheltuielile cu bunuri i servicii efectuate n administraia public local nu sunt, n unele
cazuri, n legtur cu activitatea entitii, iar n alte cazuri, prin nerespectarea obligaiei de
consultare a cataloagelor produse puse la dispoziie prin Sistemul Electronic de Achiziii
Publice, dar i a celorlalte principii, reguli i obligaii stabilite prin legislaia specific, se
achiziioneaz bunuri i servicii la preuri majorate nejustificat fa de cele practicate n mod
obinuit, conducnd la nerespectarea principiului economicitii utilizrii fondurilor publice.
n ceea ce privete cheltuielile de capital, cele mai frecvente cazuri constatate au fost
cele determinate de efectuarea de cheltuieli fr contraprestaie, ca urmare a acceptrii la plat
a unor cantiti de lucrri neefectuate. Se constat ns i cazuri de nerespectare a prevederilor
legale privind achiziiile publice de servicii i lucrri de investiii, cu consecine negative pentru
asigurarea eficienei, economicitii i eficacitii achiziiilor efectuate.
Abaterile constatate n urma aciunilor efectuate, au scos n eviden faptul c acestea
se datoreaz n special disfuncionalitilor existente n organizarea i exercitarea controlului i
auditului intern, ct i faptului c, acestea nu funcioneaz la un nivel care s asigure realizarea
veniturilor bugetare i gestionarea fondurilor publice n condiii de legalitate, regularitate i
maxim eficien.
n urma evalurii sistemelor de control i audit intern, i a probelor de audit obinute, n
marea majoritate a instituiilor auditate s-a concluzionat c sistemele de control i audit intern
nu funcioneaz n mod corespunztor, i sunt n general formale, ineficiente sau insuficient de
riguroase.
Organizarea i exercitarea n mod deficitar a controlului financiar preventiv de ctre
instituiile publice se datoreaz n primul rnd lipsei personalului de specialitate, cu consecine
n ceea ce privete separarea atribuiilor de control preventiv de acelea de conducere a
evidenei contabile sau de participare la executarea operaiunilor economico-financiare n
cauz.
Pentru mbuntirea gestiunii modului de formare, administrare i ntrebuinare a
fondurilor publice de ctre administraia public local, se pot formula unele recomandri, astfel:
elaborarea proiectelor bugetelor locale pe baze realiste, avnd n vedere nivelul
actual de realizare a veniturilor bugetare, coroborat cu performanele din anii precedeni,
precum i necesitile obiective de finanare a activitilor de interes public local;
identificarea tuturor surselor de venituri locale impozabile i evaluarea corect a
veniturilor proprii, pe baza inventarierii materiei impozabile i a nivelurilor taxelor i impozitelor
locale, i mbuntirea activitii de colectare a veniturilor, inclusiv prin utilizarea tuturor
procedurilor legale de executare silit a creanelor bugetelor locale;
asigurarea verificrii faptice a lucrrilor de investiii, prin care s se limiteze
fenomenul actual de plat a unor lucrri neexecutate, a unor cheltuieli nelegale, a unor lucrri
supradimensionate;
mbuntirea proceselor de management i control intern, inclusiv ntocmirea
procedurilor formalizate pe activiti, cu detalierea obiectivelor, aciunilor, responsabilitilor,
termenelor, documentelor, precum i a altor componente ale msurilor respective.