Proiect CIP

CAMERA DE CONTURI BOTOŞANI
RAPORT
PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012
I. Prezentare generală
1. Sfera și competențele de activitate

În conformitate cu dispoziţiile Constituţiei şi ale Legii nr. 94/1992 republicată, Curtea de Conturi
exercită funcţia de control asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a
resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, furnizând Parlamentului şi, respectiv,
unităţilor administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea acestora, în
conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii.
Potrivit legii, funcţiile Curţii de Conturi se exercită în unităţile administrativ-teritoriale prin

camerele de conturi judeţene, în următoarele domenii:
 formarea şi utilizarea resurselor bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale;
 formarea şi gestionarea datoriei publice locale şi situaţia garanţiilor acordate de unităţile
administrativ-teritoriale pentru credite interne şi externe;
 utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme
de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale;
 situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor
administrativ-teritoriale.
În cadrul competenţelor prevăzute de lege, camera de conturi îşi desfăşoară activităţile

specifice de audit/control asupra următoarelor categorii de entităţi publice:
 unităţile administrativ-teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu
serviciile şi instituţiile lor publice;
 societăţile comerciale la care unităţile administrativ-teritoriale deţin, singure sau
împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social;
 alte persoane prevăzute de lege.
2. Domeniul supus auditării
1
Categoriile de bugete componente ale bugetului general centralizat al unităţilor
administrativteritoriale din judeţ pentru anul 2012, supuse auditării şi rezultatele execuţiei
acestora sunt redate sintetic în tabelul următor.
mii lei
Venituri Cheltuieli Excedent/
(încasări) (plăţi) Deficit
1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, 826.242 863.096 -36.853
municipiilor, judeţelor
2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate
174.837 174.527 310
integral sau parțial din venituri proprii
3. Bugetele creditelor interne 34.542 -34.542
Tabelul 1: Date de sinteză privind execuţia bugetelor componente ale bugetului general centralizat al
unităţilor administrativ-teritoriale pentru anul 2012
Pe ansamblu, execuţia bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiului şi judeţului s-a
încheiat în anul 2012 cu un deficit bugetar de 36.853 mii lei. Însă, conform datelor raportate
prin situaţiile financiare anuale, un număr de 48 unităţi administrativ-teritoriale au înregistrat
excedent bugetar în sumă totală de 6.759 mii lei, un număr de 3 unităţi administrativ-teritoriale
au realizat o execuţie bugetară echilibrată, iar un număr de 28 unităţi administrativ-teritoriale au
înregistrat deficit bugetar în sumă totală de 43.612 mii lei. Au încheiat execuţia bugetară pe anul
2012 cu deficit bugetar semnificativ următoarele unităţi administrativ-teritoriale: Judeţul Botoşani
(-18.179 mii lei), Municipiul Botoşani (-6.538 mii lei) şi comunele Cristineşti (-5.223 mii lei),
Vlăsineşti (-4.796 mii lei), Mihălăşeni (-3.503 mii lei) şi altele. La unităţile administrativ teritoriale
auditate, deficitele bugetare înregistrate au fost acoperite în condiţiile prevăzute de lege.
Veniturile totale ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale s-au format în anul 2012 din
categoriile de venituri bugetare prezentate sintetic în tabelul următor.
mii lei
% încasări % încasări
din din
Prevederi Prevederi
Încasări preveder prevederi
inițiale definitive
i definitive
inițiale
1. Venituri din impozite, taxe,
contribuţii, alte vărsăminte, alte 99.975 102.454 85.482 85,5 83,4
venituri
2. Cote și sume defalcate din
76.372 101.684 101.097 132,4 99,4
impozitul pe venit
3. Sume defalcate din taxa pe
293.067 353.545 349.329 119,2 98,8
valoarea adăugată
4. Transferuri voluntare, altele decât
27.106 27.911 15.760 58,1 56,5
Subvenţiile
5. Subvenţii de la alte nivele ale
126.477 198.585 155.577 123,0 78,3
administrației publice
6. Sume primite de la UE/alți donatori
în contul plăţilor efectuate și 182.085 207.845 118.997 65,4 57,3
prefinanțări
VENITURI - TOTAL (1+…+6) 805.082 992.024 826.242 102,6 83,3
2
Tabelul 2: Date de sinteză privind execuţia veniturilor totale ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2012
Încasările realizate la bugetele locale în anul 2012 sunt sub nivelul prevederilor bugetare
definitive cu 165.782 mii lei. Iar cele mai semnificative nerealizări s-au înregistrat la categoriile
de venituri bugetare: „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și
prefinanțări” (88.848 mii lei), „Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice” (43.008 mii
lei), „Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri” (16.972 mii lei).
Structura încasărilor realizate în anul 2012 la principalele categorii de venituri ale bugetelor
unităţilor administrativ-teritoriale, cât şi evoluţia acestora în ultimii trei ani sunt redate în
graficele 1 şi 2 prezentate în continuare.
Încasările realizate în anul

2012 la venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri
ale bugetelor locale reprezintă, în medie, puţin peste 10% din veniturile totale
ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ.
Graficul 1
Structura veniturilor totale ale bugetelor unităţilor administrativ – teritoriale în funcţie de
încasările realizate în anul 2012
Sumele defalcate din taxa pe valoarea

adăugată, alocate de la bugetul de stat
în anul 2012, necesare pentru
finanţarea cheltuielilor bugetelor
unităţilor administrativteritoriale
din judeţ se menţin la un nivel ridicat, fiind
de peste 2-4 ori mai
mari decât oricare altă categorie de venituri.
Graficul 2
Evoluţia încasărilor realizate la principalele categorii de venituri ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale în
perioada 2010-2012 (mii lei)
1
Cheltuielile totale ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale în anul 2012 şi principalele
destinaţii ale acestora sunt redate în tabelul următor.
Plăţile totale efectuate din aceste bugete sunt sub nivelul prevederilor bugetare definitive
cu 192.279 mii lei, iar cauza principală care a determinat această situaţie este neîncasarea
veniturilor la nivelul prevăzut în bugetele aprobate de autorităţile deliberative ale administraţiei
publice locale.
Cele mai semnificative nerealizări s-au înregistrat la categoriile de cheltuieli bugetare: „Proiecte
cu finanțare din fonduri externe nerambursabile” (118.386 mii lei), „Cheltuieli de capital” (32.706
mii lei) şi „Bunuri şi servicii” (14.858 mii lei).
mii lei
% plăți din % plăți
Prevederi Prevederi Plăți prevederi din
inițiale definitive efectuate inițiale prevederi
definitive
1. Cheltuieli de personal 264.843 261.902 259.231 97,9 99,0
2. Bunuri şi servicii 97.424 147.580 132.722 136,2 89,9
3. Dobânzi 12.247 11.678 10.830 88,4 92,7
4. Subvenţii 14.200 22.300 22.297 157,0 100,0
5. Fonduri de rezervă 744 501 0 0,0 0,0
6. Transferuri între unități ale
22.370 26.141 24.267 108,5 92,8
administrației publice
7. Alte transferuri 3.899 4.689 4.120 105,7 87,9
8. Proiecte cu finanțare din
fonduri externe 265.959 261.983 143.597 54,0 54,8
nerambursabile
9. Asistență socială 64.814 71.027 66.037 101,9 93,0
10. Alte cheltuieli 7.350 6.993 6.582 89,6 94,1
11. Cheltuieli de capital 84.472 204.739 172.033 203,7 84,0
12. Operaţiuni financiare 27.961 38.670 24.790 88,7 64,1
13. Plăți efectuate în anii
precedenți și recuperate -59 -2.827 -3.412 5.783,3 120,7
în anul curent
CHELTUIELI-TOTAL (1+…+13) 866.225 1.055.375 863.096 99,6 81,8
Tabelul 3: Date de sinteză privind execuţia cheltuielilor totale ale bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale pe anul 2012
Structura plăţilor efectuate în anul 2012 pentru principalele categorii de cheltuieli ale bugetelor
unităţilor administrativ-teritoriale, cât şi evoluţia acestora în ultimii trei ani sunt redate în
graficele 3 şi 4 prezentate în continuare.
2
Cheltuielile de personal ocupă
o pondere însemnată la
nivelul unităţilor administrativ-
teritoriale, însă cheltuielile de
natură materială
(Bunuri şi servicii, Proiecte cu
finanţare din fonduri externe
nerambursabile, Cheltuieli
de capital) reprezintă
aprox. 52% din cheltuielile totale
ale bugetelor locale din anul
2012.
Graficul 3: Structura cheltuielilor totale ale bugetelor unităţilor administrativ-
teritoriale în funcţie de plăţile efectuate în anul 2012
Graficul 4: Evoluţia plăţilor efectuate la principalele categorii de cheltuieli ale bugetelor

unităţilor administrativ-teritoriale în perioada 2010-2012 (mii lei)
Se evidenţiază o tendinţă de creştere a unor categorii de cheltuieli bugetare destinate întreţinerii,

modernizării şi dezvoltării infrastructurii unităţilor administrativteritoriale, cum ar fi:
„Bunuri şi servicii”,
„Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile” şi
„Cheltuieli de capital”.
II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului
1
Potrivit programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi pentru anul 2013, în
scopul exercitării funcţiei de control asupra modului de formare, de administrare şi de
întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ, în legătură
cu exerciţiul bugetar pe anul 2012 au fost programate misiuni de audit financiar (28), acţiuni de
control tematic (8) şi acţiuni de audit al performanţei (2) atât la unităţi administrativ-teritoriale,
cât şi la unele entităţi publice aflate în subordinea/coordonarea/ sub autoritatea autorităţilor
administraţiei publice locale.
Cu ocazia efectuării acţiunilor de audit financiar la ordonatorii principali de credite ai bugetelor

locale au fost supuse auditării şi transferurile de fonduri publice către unele dintre entităţile din
subordinea acestora (36), sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor solicitate, al
monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate,
economicitate, eficienţă şi eficacitate.
Totodată, în scopul verificării modului de respectare de către ordonatorii de credite a

dispoziţiilor legale în vigoare privind arieratele şi plăţile restante s-au efectuat acţiuni de control
punctuale la 20 dintre unităţile administrativ-teritoriale din judeţ, altele decât cele la care s-au
exercitat misiuni de audit financiar.
Informațiile semnificative şi evaluările privind acţiunile de audit/control desfăşurate la unităţile

administrativ-teritoriale din judeţ sunt sintetizate în tabelele prezentate în continuare.
1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control
din
care:
Total Audit Acțiuni Auditul
financiar de performanței
control
1. Acțiuni desfășurate la nivelul 38 28 8 2
județului
2. Certificate de conformitate
3. Rapoarte de control/audit1 38 28 8 2
4. Procese verbale de constatare 28 28
5. Note de constatare 2
34 34
6. Decizii emise 22 19 3
1 Un număr de 7 rapoarte de audit de conformitate (control tematic) şi audit al performanţei se află încă în procedură de
valorificare.
2 Notele de constatare au fost încheiate în urma verificării transferurilor de fonduri publice de la unităţile administrativ-teritoriale
auditate către entităţile din subordinea acestora (ordonatori terţiari de credite), sub aspectul fundamentării şi justificării sumelor
solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi
eficacitate.
2
7. Măsuri dispuse prin decizii 356 342 14
Tabelul 4: Date de sinteză referitoare la acţiunile şi actele de audit/control

privind conturile de execuţie a bugetelor locale pe anul 2012
În urma acţiunilor de audit/control programate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-au

încheiat 38 rapoarte de audit financiar, audit al performanţei şi audit de conformitate (control
tematic), 28 procese verbale de constatare a abaterilor de la legalitate şi regularitate, încheiate
la nivelul ordonatorilor principali de credite şi 34 note de constatare anexate la acestea,
încheiate la nivelul ordonatorilor terţiari de credite ai bugetelor locale.
Pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate la unităţile
administrativteritoriale auditate s-au emis (până la data transmiterii raportului) 27 decizii prin
care s-au dispus 356 măsuri, care au fost comunicate ordonatorilor principali de credite, spre a
fi puse în execuţie.
Întrucât valoarea şi natura abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate sunt
semnificative, modul de administrare a patrimoniului public şi privat ori execuţia bugetului de
venituri şi cheltuieli nu respectă principiile legalităţii, regularităţii, eficienţei, eficacităţii şi
economicităţii, nu s-a emis niciun certificat de conformitate a contului de execuţie
bugetară pe anul 2012 pentru nicio unitate administrativ-teritorială auditată.
Opinia de audit
În toate cele 28 rapoarte de audit financiar încheiate la unităţile administrativ-teritoriale

auditate, auditorii publici externi au formulat o opinie adversă, întrucât s-a constatat una sau
mai multe dintre următoarele situaţii:
 modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-
teritoriale, precum şi execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli:
 nu sunt în concordanţă cu scopul, obiectivele şi atribuţiile prevăzute în actele normative
prin care a fost înfiinţată entitatea şi/sau
 nu respectă principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii;
 situaţiile financiare auditate nu sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare
financiară aplicabil în România şi/sau nu oferă o imagine reală şi fidelă a poziţiei financiare,
a performanţei şi/sau a modificărilor poziţiei financiare ale acesteia;
 valoarea cumulată a erorilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate se situează
peste pragul de semnificaţie.
2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului
În acţiunile de audit/control prevăzute în programul de activitate aprobat au fost cuprinse 35

unităţi administrativ-teritoriale (28 în misiuni de audit financiar, 6 în acţiuni de control tematic, 1
în auditul performanţei), 2 societăţi comerciale constituite cu capitalul unităţilor
administrativteritoriale (1 în acţiune de control tematic şi 1 în misiune de audit al performanţei).
Cu ocazia auditurilor financiare exercitate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor
unităţilor administrativ-teritoriale s-au făcut verificări şi la 36 instituţii publice finanţate din/prin
1
bugetele unităţilor administrativ-teritoriale auditate, sub aspectul fundamentării şi justificării
sumelor solicitate, al monitorizării şi controlului utilizării acestor fonduri în condiţii de legalitate,
regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate. Datele sunt redate în tabelul de mai jos.
Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi

nivelul unităţilor administrativ- existente verificate %
teritoriale
1. Ordonatori de credite la nivelul unităţilor
230 71 31
administrativ-teritoriale, din care:
1.1. Ordonatori principali de credite, din care: 79 35 44
- consilii județene 1 1 100
- municipii 2 2 100
- orașe 5 3 60
- comune 71 29 41
1.2. Ordonatori secundari de credite
1.3. Ordonatori terţiari de credite, din care: 151 36 24
- verificați prin acțiune distinctă x
- verificați odată cu ordonatorul principal de x 36
credite
2. Regii autonome de interes local
3. Societăţi comerciale de interes local 8 2 25
4. Alte entități
TOTAL 238 73 31
Tabelul 5: Date de sinteză privind categoriile de entităţi publice locale verificate
Conform programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi, prin cele trei proceduri
de verificare reglementate (audit financiar, control, audit al performanţei) au fost exercitate
verificări la 31% din numărul total de ordonatori de credite existenţi la nivelul unităţilor
administrativ - teritoriale din judeţ, respectiv la 31% din numărul total al entităţilor publice de
interes local. Sub aspect valoric, numai cele 28 unităţi administrativ-teritoriale la care s-au
efectuat misiunile de audit financiar programate cuprind o parte semnificativă din încasările
realizate ori din plăţile efectuate, aferente bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ,
respectiv peste 71% din totalul acestora pe ansamblul judeţului, aşa cum rezultă şi din
graficele de mai jos.
2
Graficul 5: Încasări totale realizate în anul 2012 la bugetele Graficul 6: Plăţile totale efectuate în anul 2012 din bugetele
unităţilor administrativ teritoriale verificate şi neverificate unităţilor administrativ teritoriale verificate şi neverificate
3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate
Abaterile de la legalitate şi regularitate identificate la unităţile administrativ-teritoriale în urma

verificărilor efectuate sunt generatoare de venituri suplimentare la bugetele acestora,
cauzatoare de prejudicii patrimoniale ori de nereguli financiar-contabile şi fiscale, care au fost
estimate în rapoartele de audit/control, conform datelor prezentate sintetic în tabel, astfel:
mii lei
Estimări
Total
abateri Accesorii
estimări
constatate
1. Venituri suplimentare 2.063 343 2.406
2. Prejudicii 4.986 58 5.044
3. Abateri financiar-contabile 24.942 0 24.942
Total sume 31.991 401 32.392
Veniturile suplimentare estimate ca fiind generate de abaterile de la legalitate şi regularitate

identificate în urma acţiunilor de audit/control exercitate la unităţile administrativ-teritoriale se
cuvin bugetelor arătate în graficul de mai jos.
Graficul 7: Veniturile suplimentare estimate şi bugetele publice cărora li se cuvin aceste venituri (mii lei)
Prejudiciile estimate ca fiind consecinţe ale abaterilor de la legalitate şi regularitate

identificate în urma acţiunilor de audit/control exercitate la unităţile administrativ-teritoriale sunt
cauzate în bugetele arătate în graficul următor.
1
Graficul 8: Plăţile nelegale estimate, cauzatoare de prejudicii şi bugetele publice din care acestea au fost efectuate (mii lei)
4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate
mii lei
Abateri
Venituri
Prejudicii financiar
suplimentare
contabile
1. U.A.T.J. BOTOŞANI 680 33
Activitatea proprie 565
Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia
Copilului Botoşani 68
Liceul tehnologic special „Ion Pilat” Dorohoi 18
Liceului tehnologic special „Sfântul Stelian” – Botoşani 7
Sanatoriul de Neuropsihiatrie Podriga 47 8
2.UATM BOTOŞANI 244 106 736
Activitatea proprie 113 103 370
Colegiul Naţional „A.T. Laurian” Botoşani 15 43
Colegiului Tehnic „Gheorghe Asachi” Botoşani 24 17
Liceul Teoretic „Nicolae Iorga” Botoşani 1 40
Liceul de Artă „Ștefan Luchian” Botoşani 15 2 34
Filarmonica Botoşani 13 0
Alte instituţii de învăţământ 62 232
3. UATM DOROHOI *
4.UATO BUCECEA 44 30 38
Liceului Tehnologic Bucecea 2
5. UATO DARABANI *
6. UATO FLĂMÂNZI 117 480 2.109
Liceul Tehnologic „Nicolae Bălcescu” Flămânzi 69 3 1.587
Şcoala Gimnazială „Ion Bojoi” Flămânzi 16
7. UATC ALBEŞTI 193 127 32
Şcoala Gimnazială nr. 1 Albeşti
8. UATC BROSCĂUŢI 161 25
Activitatea proprie 161 19
Şcoala cu clasele I-VIII „Dimitrie Pompeiu” Broscăuţi 6
2
9. UATC CĂLĂRAŞI 52 262
Şcoala Gimnazială nr. 1 Călăraşi 1
10. UATC COPĂLĂU 3 462 525
Şcoala Gimnazială nr. 1 Copălău 2
11. UATC CORNI 194 90 93
Şcoala Gimnazială nr. 1 Corni
12. UATC CORDĂRENI 23 49
Şcoala Gimnazială nr. 1 Cordăreni 2
13. UATC CORLĂTENI 66 65 967
Şcoala Gimnaziala Corlăteni 5 2
14. UATC CURTEŞTI 97 180 906
Şcoala Gimnazială nr. 1 Orăşeni Deal 558
15. UATC DOBÎRCENI 2 318 291
Şcoala Gimnazială Dobârceni 175
*
Acțiunea se află în procedură de valorificare.
Abateri
Venituri
Prejudicii financiar
suplimentare
contabile
16. UATC DURNEŞTI 85 22 1.094
Şcoala Gimnazială nr. 1 Durneşti 25 616
17. UATC IBĂNEŞTI 1 36 690
Școala Gimnazială „Mihail Sadoveanu” Dumbrăviţa 13 2
18. UATC LEORDA*
19. UATC MIHĂILENI 11 232 1.052
Școala Gimnazială „Ioan Păun Pincio” Mihăileni 192 1.028
20. UATC MIHAI EMINESCU 10 56 2.016
Activitatea proprie 56 7.950
Şcoala Gimnazială „Mihai Eminescu” Ipoteşti
21. UATC MIHĂLĂŞENI*
22. UATC NICŞENI 4 28 656
Şcoala Gimnazială „Mihai Constantineanu” Dorobanţi 19 580
23. UATC PĂLTINIŞ 9 201 366
Şcolii Gimnazială „Doctor Partenie Ciopron” Păltiniş 9 148
24. UATC POMÂRLA 121 163 8.154
Liceul Teoretic „Anastasie Başotă” Pomârla 110 39 8.154
1
25. UATC PRĂJENI 135 72 18
Şcoala Gimnazială nr. 1 Prăjeni 2 61
26. UATC ROMA 551 276 136
Şcoala Gimnazială nr. 1 Roma 230 46
27. UATC SANTA MARE 11 69 55
Şcoala Gimnazială nr. 1 Santa Mare 2
28. UATC STĂUCENI*
29. UATC SUHARĂU 188 38 349
Școala Profesională „Sf. Ap. Andrei” Smârdan 8 85
30. UATC TODIRENI 7 3.686
Liceul Tehnologic Todireni 3.686
31. UATC UNGURENI 36
Liceul Tehnologic Plopenii Mari, comuna Ungureni 1
32.UATC VĂCULEŞTI*
33. UATC VÎRFU CÂMPULUI 897
34. UATC VLĂDENI 3 85 508
Şcoala gimnazială nr. 1 Vlădeni 1 385
35. UATC VORONA 156 190 119
Liceul Tehnologic „Ștefan cel Mare şi Sfânt” Vorona 14
36. SC NOVA APASERV BOTOŞANI*
37. SC MODERN CALOR BOTOŞANI*
TOTAL 2.406 5.044 24.942
*
Acțiunea se află în procedură de valorificare.
III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de
audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale
III.1) Auditul financiar al conturilor de execuţie a bugetelor de venituri şi cheltuieli

ale unităţilor administrativ-teritoriale
În auditarea conturilor de execuţie a bugetelor de venituri şi cheltuieli ale unităţilor

administrativteritoriale, s-au avut în vedere, în principal, următoarele obiective:
 Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și autorizarea,
legalitatea și necesitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetului aprobat;
 Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare;
 Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern
(inclusiv audit intern) la entitățile auditate şi legătura de cauzalitate dintre rezultatele
acestei verificări şi deficienţele constatate în activitatea entităţii respective;
2
 Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetelor locale, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au
determinat nerealizarea acestora;
 Calitatea gestiunii economico-financiare, având în vedere următoarele:
• efectuarea inventarierii şi a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul
prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora şi
asigurarea integrităţii bunurilor patrimoniale ale unităţii administrativ-teritoriale;
• constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului,
obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înfiinţată
entitatea;
• angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare conform
reglementărilor legale, în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia
stabilită;
• organizarea şi desfăşurarea procedurilor de atribuire, încheierea şi administrarea
contractelor de achiziţie publică, cu respectarea dispoziţiilor legale.
Deficienţele, disfuncționalitățile şi abaterile de la legalitate şi regularitate ori de la

principiile de eficienţă, economicitate şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în
administrarea patrimoniului public, identificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale,
precum și cauzele pe fondul cărora se produc acestea sunt redate în cele ce urmează, pe
structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare efectuate, astfel:
a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și

autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat
Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget
 Nefundamentarea veniturilor proprii ale bugetului unităţii administrativ-teritoriale pentru

anul 2012 cel mult la nivelul realizărilor din anul precedent, în situaţia în care, în ultimii doi
ani, gradul de realizare a veniturilor proprii programate a fost mai mic de 97%: UAT
Comuna
Dobârceni, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Vlădeni;
 Neestimarea veniturilor bugetare la nivelul lor real, pe baza rezultatelor evaluării şi
inventarierii materiei impozabile şi a bazei de impozitare în funcţie de care se calculează
impozitele şi taxele locale, precum şi a soldurilor din lista de rămăşiţe la finele anului: UAT
Comuna Călăraşi, UAT Comuna Curteşti, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Roma,
UAT Comuna Todireni, UAT Comuna Vorona;
 Neprevederea în bugetul de venituri şi cheltuieli pe anul 2012, în mod distinct, a creditelor
bugetare destinate stingerii plăţilor restante înregistrate la finele anului anterior: UAT
Comuna Dobârceni, UAT Comuna Păltiniş;
 Includerea în programul de investiţii pentru anul 2012 a unor obiective de investiţii pentru
care nu exista documentaţia tehnico-economică aprobată, potrivit legii: UAT Comuna
Pomârla, UAT Comuna Vorona;
1
 Neîntocmirea sau întocmirea programelor de investiţii fără respectarea condiţiilor
prevăzute de lege: UAT Comuna Suharău, UAT Comuna Vlădeni, UAT Comuna Vorona;
 Neasigurarea creditelor destinate unor acţiuni multianuale, respectiv credite de
angajament şi credite bugetare pentru finanţarea unor obiective de investiţii: UAT Oraşul
Bucecea, UAT Comuna Vorona;
 Nerespectarea cerinţelor de aprobare şi prezentare a investiţiilor publice în proiectul de
buget: UAT Comuna Copălău, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Suharău;
 Necuprinderea fondurilor externe nerambursabile în anexele bugetului local: UAT
Municipiul Botoşani;
 Nepublicarea pe paginile de internet ale unităţii administrativ-teritoriale ori ale Ministerului
Administraţiei şi Internelor a documentelor şi informaţiilor referitoare la proiectul bugetului,
a bugetului aprobat, a situaţiilor financiare asupra execuţiei bugetare trimestriale şi anuale,
a programului de investiţii publice etc.
b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare
Abateri de la prevederile legale privind organizarea şi conducerea contabilităţii
 Neconducerea evidenţei contabile conform principiului contabilităţii pe bază de

angajamente de către 9 dintre unităţile administrativ-teritoriale auditate, constatându-se:
 obligaţii de plată comerciale neînregistrate în contabilitate: UAT Comuna Călăraşi (262
mii lei), UAT Comuna Copălău (57 mii lei), UAT Comuna Ibăneşti (15 mii lei), UAT
Comuna Roma (34 mii lei), UAT Comuna Vorona (36 mii lei), UAT Oraşul Flămânzi
(17 mii lei), UAT Comuna Pomârla (788 mii lei, la Liceul Teoretic „Anastase Başotă”
Pomârla);
 obligaţii de plată rezultate din hotărâri judecătoreşti irevocabile, ce intră sub incidenţa
Legii nr. 230/2011, neînregistrate în contabilitate: UAT Comuna Durneşti (616 mii lei),
UAT Comuna Mihăileni (188 mii lei), UAT Comuna Nicşeni (420 mii lei) şi UAT Oraşul
Flămânzi (1.583 mii lei);
 Neconducerea şi neorganizarea evidenţei contabile conform Normelor metodologice,
Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia, emise de către Ministerul
Finanţelor Publice: UAT Comuna Santa Mare;
 Neconducerea evidenţei sintetice şi a evidenţei analitice a patrimoniului entităţii în
conformitate cu Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii
instituţiilor publice de către UAT Comuna Nicşeni, constatându-se:
 majorarea nelegală a cheltuielilor entităţii prin înregistrarea eronată a consumului unor
materiale la un preţ unitar de 10 ori mai mare decât cel de achiziţie (27 mii lei);
 majorarea obligaţiilor de plată faţă de personalul entităţii prin înregistrarea eronată a
unor indemnizaţii de concediu de odihnă plătite în avans şi a unor obligaţii de plată
pentru luna decembrie peste nivelul legal datorat (131 mii lei).
 Neînregistrarea în contabilitate a unor obligaţii de plată comerciale: UAT Comuna Păltiniş
(170 mii lei), UAT Comuna Corlăteni (8 mii lei);
 Neînregistrarea în contabilitate a unor cheltuieli cu amortizarea activelor fixe corporale
amortizabile: UAT Comuna Mihăileni (45 mii lei), UAT Comuna Santa Mare;
2
 Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidenţa şi raportarea
angajamentelor bugetare şi legale: UAT Comuna Roma.
Abateri de la reglementările legale privind înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe

structura clasificaţiei bugetare
 Neconducerea contabilităţii veniturilor bugetare pe feluri de venituri, după natura sau

sursa lor şi pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare: UAT Comuna Prăjeni;
 Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate la finele perioadelor de raportare a
accesoriilor aferente debitelor din impozite si taxe locale neîncasate în termen: UAT
Comuna Copălău (99 mii lei), UAT Comuna Corni (52 mii lei), UAT Comuna Curteşti (91
mii lei), UAT Comuna Prăjeni (18 mii lei);
 Menţinerea în evidenţă, în mod nejustificat, a unor creanţe fiscale care, în cazurile
prevăzute de OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală (art. 176) trebuiau
scăzute din evidenţa contabilă şi din evidenţa analitică pe plătitori: UAT Municipiul
Botoşani (370 mii lei).
Abateri de la reglementările legale privind organizarea şi tinerea la zi a evidenţei

patrimoniului
 Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi în evidenţa tehnic-operativă a unor bunuri care

constituie domeniul public sau privat al unităţii administrativ-teritoriale, constatându-se:
 Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor active fixe corporale, terenuri sau clădiri
aflate în administrarea entităţilor auditate ori a instituţiilor publice din subordinea
acestora: UAT Comuna Corlăteni (889 mii lei), UAT Comuna Curteşti (548 mii lei),
UAT Comuna Ibăneşti (115 mii lei), UAT Comuna Pomârla (7.149 mii lei), UAT
Comuna Prăjeni, UAT Comuna Suharău (262 mii lei);
 Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor active de natura stocurilor de obiecte de
inventar ori materiale: UAT Comuna Corlăteni (28 mii lei), UAT Comuna Pomârla (27
mii lei), UAT Comuna Vorona (31 mii lei).
 Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau
privat al unităţii administrativ-teritoriale: UAT Comuna Corlăteni (40 mii lei);
 Neînregistrarea unor operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale: UAT
Comuna Albeşti (31 mii lei), UAT Comuna Dobârceni, UAT Comuna Mihăileni, UAT
Comuna Păltiniş, UAT Comuna Santa Mare;
 Neînregistrarea în evidenţa contabilă, în conturile corespunzătoare, a împrumuturilor
contractate: UAT Comuna Corlăteni;
 Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri de natura investiţiilor finalizate şi
recepţionate: UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Mihai Eminescu (5.924 mii lei), UAT
Comuna Mihăileni (795 mii lei);
 Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect
întocmite, în mod cronologic şi sistematic, în conturile sintetice şi analitice: UAT Comuna
Corlăteni, UAT Comuna Curteşti, UAT Comuna Mihai Eminescu (355 mii lei, creanţe
fiscale neînregistrate în contabilitate, deşi veniturile bugetare erau încasate);
1
 Neîntocmirea documentelor justificative în vederea scoaterii din uz, transferării, casării,
dării în consum etc.: UAT Comuna Durneşti;
 Neînregistrarea cheltuielilor cu amortizarea unor active fixe (cu influenţe asupra valorii
activelor fixe corporale, raportată prin bilanţul contabil) ori înregistrarea eronată a unor
cheltuieli de capital ca cheltuieli curente (cu influenţe asupra contului de rezultat
patrimonial): UAT Comuna Cordăreni (49 mii lei), UAT Comuna Nicşeni (78 mii lei).
Neconcordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile
financiare
 Neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din situaţiile financiare: UAT
Comuna Roma (active necurente: 15.107 mii lei în situaţiile financiare, respectiv 11.896
mii lei în evidenţa contabilă analitică);
 Neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din evidenţa fiscală: UAT
Comuna Dobârceni (226 mii lei, creanţe fiscale neînregistrate în evidenţa contabilă), UAT
Comuna Mihai Eminescu (1.661 mii lei, creanţe fiscale neînregistrate în evidenţa
contabilă), UAT Comuna Roma (42 mii lei, creanţe nefiscale neînregistrate în evidenţa
contabilă);
 Alte abateri privind concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele
din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în
situaţiile financiare anuale: UAT Comuna Copălău (140 mii lei, obligaţii de plată faţă de
salariaţi supraevaluate în bilanţul contabil în raport cu datele din evidenţa contabilă), UAT
Comuna Corlăteni (soldurile unor posturi din bilanţul contabil nu corespund cu soldurile
din balanţa de verificare).
Abateri privind reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în

bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară
 Neconcordanţa posturilor din bilanţ şi a indicatorilor raportaţi în conturile de execuţie cu

datele înregistrate în contabilitate: UAT Comuna Dobârceni (informaţiile raportate prin
situaţiile financiare anuale privind datoriile entităţii, nu corespund cu cele din balanţa de
verificare);
 Menţinerea în conturile de creanţe şi datorii a sumelor care se află în afara termenului
legal de prescripţie, prevăzut de lege pentru încasarea şi respectiv lichidarea acestora:
UAT Comuna Prăjeni (11 mii lei, creanţe în afara termenului legal de prescripţie pentru
executarea silită a debitorilor);
 Alte abateri privind reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în
bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară, în urma verificărilor
efectuate constatându-se:
 Valoarea activelor fixe corporale raportată prin bilanţul contabil nu a fost corectată cu
valoarea uzurii acestora, corespunzătoare amortizării neînregistrate pe cheltuieli: UAT
Comuna Curteşti (257 mii lei), UATC Ibăneşti, UATC Vlădeni (123 mii lei);
 Valoarea activelor fixe corporale raportată prin bilanţul contabil este nereală: UAT
Comuna Vlădeni (33.248 mii lei);
2
 Constituirea de provizioane nelegale prin supraevaluarea datoriilor rezultate din
hotărârile judecătoreşti devenite executorii, având ca obiect acordarea unor drepturi de
natură salarială personalului din sectorul bugetar: UAT Comuna Dobârceni (46 mii lei),
UAT Comuna Santa Mare, UAT Comuna Vlădeni (384 mii lei).
Abateri privind încheierea exerciţiului bugetar
 Reflectarea eronată în evidenţa contabilă şi în situaţiile financiare a unui împrumut pe

termen scurt, în situaţia în care deficitul secţiunii dezvoltare a fost acoperit definitiv din
excedentul anului anterior: UAT Comuna Ibăneşti (558 mii lei).
Abateri privind prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia

patrimoniului aflat în administrare, cât şi privind execuţia bugetară, selectarea şi
aplicarea politicilor contabile adecvate
 Neîntocmirea situaţiilor financiare de către ordonatorii terţiari de credite subordonaţi: UAT

Comuna Corlăteni, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Santa Mare.
Abateri privind controlul arieratelor
 Obligaţii de plată comerciale restante, neraportate ca arierate, provenite din facturi privind
bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate, neefectuate: UAT Comuna Dobârceni (17 mii lei);
 Obligaţii de plată comerciale restante, neraportate ca arierate, provenite din facturi privind
cheltuieli angajate şi efectuate fără prevederi bugetare: UAT Comuna Durneşti (479 mii
lei);  Obligaţii de plată comerciale restante, neraportate ca arierate, provenite din facturi
neînregistrate în contabilitate: UAT Comuna Păltiniş (174 mii lei);
 Obligarea entităţii la plata unor penalităţi, cheltuieli de judecată şi de executare silită
(urmare angajării de cheltuieli de investiţi fără a asigura sursa de finanţare): UAT
Comuna Durneşti (15 mii lei).
c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate
Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern
 Neorganizarea compartimentului de audit public intern conform prevederilor Legii nr.

672/2002 privind auditul public intern, în urma verificărilor constatându-se:
 Neasigurarea cadrului organizatoric şi funcţional pentru exercitarea auditului public
intern în anii 2011-2012: UAT Comuna Albeşti;
 Încheierea unui „contract de audit intern” cu o entitate privată, cu încălcarea prevederilor
Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, republicată, care reglementează că
1
auditul public intern se organizează la entităţile publice numai sub forma unui
compartiment propriu al entităţii publice ori a unui compartiment constituit la nivelul
entităţii organizatoare sau la nivelul structurii asociative: UAT Oraşul Bucecea, UAT
Oraşul Flămânzi, UAT Comuna Dobârceni;
 Nerespectarea prevederilor Legii nr. 672/2002 privind obiectivele ce trebuie auditate cel
puţin odată la 3 ani: UAT Comuna Călăraşi, UAT Comuna Ibăneşti, UAT Comuna Mihai
Eminescu, UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Roma, UAT Comuna Todireni, UAT
Comuna Vorona;
 Nu au transmis la Camera de Conturi, în termenul legal sau deloc, raportul anual privind
activitatea de audit public intern desfăşurată: UAT Oraşul Bucecea, UAT Comuna Albeşti,
UAT Comuna Broscăuţi, UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Corlăteni, UAT Comuna
Ibăneşti, UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Todireni, UAT
Comuna Ungureni, UAT Comuna Vorona.
Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv
 Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu: UAT Comuna Copălău;

 Neinstituirea şi/sau necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie
prezentate la viza de control financiar preventiv propriu conform reglementărilor legale
specifice: UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Roma, UAT Comuna Vorona;
 Aprobarea de către ordonatorul de credite a unor proiecte de operaţiuni fără viza de
control financiar preventiv propriu: UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Mihai
Eminescu, UAT Comuna Pomârla;
 Nesupunerea unor proiecte de operaţiuni pentru exercitarea controlului financiar preventiv
propriu, deşi, potrivit reglementărilor legale specifice fac obiectul controlului financiar
preventiv: UAT Oraşul Bucecea, UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Prăjeni, UAT
Comuna Roma , UAT Comuna Ungureni;
 Acordarea vizei de control financiar preventiv propriu unor proiecte de operaţiuni neînsoţite
de avizele prevăzute de normele metodologice specifice: UAT Comuna Prăjeni, UAT
Comuna Roma;
 Nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru
fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific de exercitare a controlului financiar preventiv
propriu: UAT Comuna Călăraşi.
Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial
 Nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de

control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile,
termenele, precum şi alte componente ale masurilor respective. Neevidenţierea în mod
distinct în program a acţiunilor de perfecţionare profesională atât pentru persoanele cu
funcţii de conducere, cât şi pentru cele de execuţie: UAT Comuna Albeşti, UAT Comuna
Călăraşi, UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Prăjeni, UAT
Comuna Santa Mare, UAT Comuna Ungureni;
 Nu au fost elaborate şi aprobate procedurile operaţionale (instrucţiuni de lucru) aferente
activităţilor procedurale identificate: UAT Comuna Broscăuţi, UAT Comuna Copălău, UAT
Comuna Corlăteni, UAT Comuna Roma, UAT Comuna Todireni;
 Necompletarea registrului riscurilor: UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Dobârceni,
UAT Comuna Vorona.
2
d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în
cuantumul și la termenele stabilite de lege
Abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

bugetului unităţii administrativ-teritoriale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de
lege, de către organele fiscale din cadrul acesteia
 Veniturile proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelului

impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale
consiliilor locale: UAT Comuna Broscăuţi, UAT Comuna Copălău, UAT Comuna
Dobârceni, UAT Comuna Ungureni;
 În unele cazuri, stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de
impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice
cadastrului imobiliar precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform
reglementărilor legale şi normelor specifice de aplicare a acestora: UAT Oraşul Flămânzi,
UAT Oraşul Bucecea, UAT Comuna Mihăileni, UAT Comuna Nicşeni, UAT Comuna
Roma (122 mii lei, impozit pe clădiri de la persoane juridice, stabilit suplimentar în timpul
auditului), UAT Comuna Vorona (102 mii lei, impozit pe clădiri de la persoane juridice,
stabilit suplimentar în timpul auditului);
 Încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan nu s-a
realizat în conformitate cu prevederile legale: UAT Comuna Prăjeni;
 Nu s-a stabilit corect impozitul pe mijloacele de transport: UAT Comuna Prăjeni;
 Nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi/sau terenuri concesionate, închiriate, date în administrare
ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice: UAT Municipiul Botoşani (104 mii lei), UAT
Oraşul Bucecea (40 mii lei), UAT Comuna Albeşti (51 mii lei), UAT Comuna Broscăuţi (13
mii lei), UAT Comuna Corlăteni (23 mii lei), UAT Comuna Curteşti (66 mii lei), UAT
Comuna Mihăileni (10 mii lei), UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Santa Mare (11 mii
lei), UAT
Comuna Suharău, UAT Comuna Vorona;
 Neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, gradual, la termenele prevăzute de
Codul de procedura fiscală, în urma verificărilor constatându-se:
 Prescripţia dreptului unităţii administrativ-teritoriale de a cere executarea silită a
debitorilor, ca urmare a inacţiunii compartimentului de specialitate al autorităţilor
administraţiei publice locale, în cadrul termenului legal: UAT Comuna Corlăteni (40 mii
lei), UAT Comuna Mihai Eminescu (10 mii lei), UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna
Vorona (53 mii lei);
 Nepunerea în aplicare a măsurilor de executare silită prevăzute de Codul de procedură
fiscală: UAT Oraşul Flămânzi, UAT Comuna Albeşti, UAT Comuna Broscăuţi, UAT
Comuna Copălău, UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Curteşti, UAT Comuna
Nicşeni, UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Todireni, UAT
Comuna Ungureni;
 Nu există concordanţă între datele din evidenţele fiscale ale autorităţilor administraţiei
publice locale şi cele din registrele agricole şi evidenţele cadastrale: UAT Comuna Prăjeni;
1
 Nu s-a întocmit şi ţinut la zi registrul agricol, sursă importantă de date privind contribuabilii
şi totodată obiectele acestora, impozabile sau taxabile, după caz: UAT Comuna Curteşti;
 Nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul
primăriei a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de
construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau
nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia: UAT
Comuna Prăjeni;
 Nu s-au respectat reglementările legale privind calculul impozitului pe clădiri în cazul
persoanelor fizice care deţin mai multe clădiri cu destinaţie de locuinţă: UAT Municipiul
Botoşani, UAT Oraşul Bucecea;
 Nu s-a monitorizat activitatea compartimentului fiscal referitoare la stabilirea realităţii
datelor din declaraţiile fiscale, aplicarea sancţiunilor în cazul nedepunerii declaraţiilor ori al
depunerii acestora cu întârziere: UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna Mihai Eminescu,
UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Prăjeni;
 Nerespectarea regimului juridic al instituirii taxelor de salubrizare a localităţilor, nestabilirea
creanţelor şi neurmărirea colectării acestora la bugetele unităţilor administrativ-teritoriale:
UAT Comuna Broscăuţi (113 mii lei), UAT Comuna Curteşti (16 mii lei), UAT Comuna
Prăjeni (89 mii lei), UAT Comuna Roma (176 mii lei), UAT Comuna Suharău (107 mii lei);
 Alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor
bugetului unităţilor administrativ-teritoriale, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege,
de către organele fiscale din cadrul primăriilor: UAT oraşul Flămânzi, UAT Comuna
Broscăuţi, UAT Comuna Copălău (184 mii lei, amenzi neîncasate, scăzute nelegal din
evidenţa fiscală pe plătitori), UAT Comuna Corlăteni, UAT Comuna Dobârceni, UAT
Comuna Păltiniş, UAT Comuna Pomârla, UAT Comuna Prăjeni, UAT Comuna Roma, UAT
Comuna Vorona.
e) Calitatea gestiunii economico-financiare;
Abateri privind efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de
publicitate imobiliară
 Nu au fost luate măsuri organizatorice de către comisia centrală şi/sau subcomisiile de

inventariere în vederea desfăşurării lucrărilor de inventariere a patrimoniului unităţii
administrativ-teritoriale: UAT Comuna Mihăileni;
 Nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de
lege: UAT Oraşul Bucecea (15 mii lei, plus de inventar stabilit urmare auditului), UAT
Comuna Călăraşi, UAT Comuna Copălău, UAT Comuna Cordăreni, UAT Comuna
Dobârceni, UAT Comuna Ibăneşti, UAT Comuna Mihai Eminescu, UAT Comuna Nicşeni,
UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Roma, UAT Comuna Santa Mare, UAT Comuna
Vorona;
 Nu au fost respectate procedurile reglementate privind organizarea şi efectuarea
inventarierii anuale a patrimoniului entităţii publice: UAT Comuna Corlăteni;
 Nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de
lege: UAT Comuna Copălău, UAT Comuna Santa Mare, UAT Comuna Todireni, UAT
Comuna Vlădeni, UAT Comuna Vorona;
2
 Nu au fost inventariate obiectivele de investiţii în curs de execuţie, pe stadii fizice realizate:
UAT Judeţul Botoşani;
 Nu au fost inventariate terenurile unităţii administrativ-teritoriale: UAT Comuna Prăjeni;
 Neconsemnarea de către comisia de inventariere a rezultatelor inventarierii într-un proces
verbal: UAT Comuna Roma;
 Neluarea masurilor pentru protejarea patrimoniului: UAT Comuna Mihăileni (18 mii lei,
lipsa din gestiune a unor active, constatată urmare auditului), UAT Comuna Albeşti şi UAT
Comuna Todireni (reglementare neconformă cu dispoziţiile legale: statutul Asociaţiei de
Dezvoltare Intercomunitară prevede posibilitatea transmiterii bunurilor asociaţiei, prin
donaţie, către persoanele juridice de drept privat), UAT Corni (70 mii lei, nepreluarea de la
concesionar a bunurilor de retur, la expirarea termenului contractului de concesiune).
Abateri privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi

regimul juridic al acesteia şi a reglementarilor privind inventarierea bunurilor din
domeniul public al statului
 Darea în administrare a bunurilor din domeniul public cu încălcarea prevederilor Legii nr.
213/1998: UAT Oraşul Flămânzi (bunuri din domeniul public sau privat al oraşului în
valoare de 5.182 mii lei au fost date în administrarea unei societăţi comerciale, contrar
dispoziţiilor legale, iar amortizarea acestora în valoare de 377 mii lei în perioada martie
2010-decembrie 2012 a fost trecută pe cheltuielile unităţii administrativ-teritoriale, în loc să
fie recuperată prin tarifele încasate de societatea comercială), UAT Comuna Copălău
(păşunea comunală lăsată în folosinţa gratuită a unor persoane fizice).
Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în

concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită
 Efectuarea unor cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare: UAT Comuna Vorona (12
mii lei, penalităţi pentru neplata la termen unor obligaţii de plată comerciale, rezultate din
angajarea cheltuielilor bugetare peste limita creditelor bugetare aprobate);
 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea ori plata cheltuielilor bugetare peste limita creditelor
bugetare aprobate: UAT Comuna Albeşti (cheltuieli în sumă de 48 mii lei angajate peste
prevederile bugetare aprobate, suma fiind la finele anului în soldul contului contabil
„Furnizori – facturi nesosite”);
 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea

entităţii publice auditate, în urma verificărilor constatându-se plata unor:
 „servicii de marketing şi promovare”: UAT Comuna Albeşti;
 „servicii de publicitate”: UAT Broscăuţi (9 mii lei), UAT Oraşul Bucecea;
 alimente, cafea, dulciuri, sucuri, alte bunuri deşi la nivelul comunei nu pot fi efectuate
cheltuieli de protocol: UAT Comuna Broscăuţi (9 mii lei), UAT Comuna Călăraşi, UAT
Comuna Cordăreni, UAT Comuna Corlăteni (16 mii lei), UAT Comuna Santa Mare,
UAT Comuna Suharău (23 mii lei);
1
 servicii speciale de telefonie, mesaje divertisment, convorbiri telefonice internaţionale,
donaţii, servicii cu suprataxă, reîncărcări PrePay şi alte servicii fără legătură cu
activitatea entităţii: UAT Oraşul Flămânzi, UAT Comuna Corlăteni, UAT Comuna
Curteşti
(15 mii lei), UAT Comuna Santa Mare, UAT Comuna Ungureni,
 servicii hoteliere (altele decât cazare): UAT Comuna Mihăileni, UAT Comuna Păltiniş;
 masă lemnoasă exploatată din pădurea unităţii şcolare, acordată gratuit personalului:
UAT Comuna Pomârla (37 mii lei);
 lucrări de „igienizare” a păşunii comunale, care reprezintă obligaţia concesionarului:
UAT Comuna Vlădeni (27 mii lei);
 lucrări de reparaţii executate la reţele de canalizare care nu aparţin domeniului public
sau privat al oraşului: UAT Oraşul Bucecea (9 mii lei);
 acciza aferentă consumului de gaz natural utilizat pentru încălzirea spaţiilor instituţiei de
învăţământ, plătită deşi scutită de la plată, potrivit legii: UAT Judeţul Botoşani (25 mii
lei), UAT Municipiul Botoşani (366 mii lei), UAT Oraşul Bucecea (23 mii lei).
 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare prin nerespectarea

prevederilor legale, în urma verificărilor efectuate constatându-se plata unor:
 servicii juridice de consultanţă, de asistenţă şi/sau de reprezentare, fără aprobarea
consiliului local, în condiţiile în care entitatea are în structura sa organizatorică personal
propriu de specialitate juridică: UAT Comuna Albeşti;
 servicii neefectuate, nerecepţionate de către entitatea auditată: UAT Comuna Corlăteni
(22 mii lei); UAT Comuna Curteşti (53 mii lei, servicii de consultanţă plătite nedatorat,
scadente la plată la finalizarea proiectului; 54 mii lei, studii topometrice privind proiectul
„Lucrări de refacere şi modernizare a infrastructurii rutiere afectată de inundaţii în anul
2010”, plătite nelegal din bugetul comunei întrucât proiectul este finanţat din fonduri
nerambursabile), UAT Comuna Santa Mare (28 mii lei);
 ajustarea valorii lucrărilor de investiţii realizate la obiectivul „Alimentarea cu apă” cu
indicele preturilor de consum şi cu indicele de cost în construcţii, fără documente
justificative în ce priveşte utilajele cu montaj şi organizarea de şantier: UAT Comuna
Dobârceni (64 mii lei);
 penalităţi de întârziere şi daune pentru neplata la termen a obligaţiei de plată privind
obiectivul „Utilităţi Şcoala cu clasele I-VIII”, contractat fără asigurarea creditelor
bugetare: UAT Comuna Dobârceni (175 mii lei);
 cheltuieli neeligibile în cadrul proiectului cu finanţare nerambursabilă privind clubul
sportiv: UAT Comuna Mihai Eminescu (39 mii lei), UAT Comuna Ungureni;
 servicii de consultanţă şi studiu de fezabilitate „Suplimentarea sistemelor de încălzire
clasice cu sisteme care utilizează energia solară” (pentru clădirea primăriei, şcoala şi
căminul cultural), în vederea întocmirii şi depunerii unui proiect de finanţare din
„Programul privind instalarea sistemelor de încălzire care utilizează energie
regenerabilă, inclusiv înlocuirea sau completarea sistemelor clasice de încălzire -
beneficiari unităţi administrativ-teritoriale, instituţii publice şi unităţi de cult”, neefectuate:
UAT Comuna Păltiniş (90 mii lei);
2
 servicii de salubrizare prestate în beneficiul locuitorilor comunei, plătite nelegal din
bugetul local, prin nestabilirea şi necolectarea taxei speciale aprobate prin hotărârea
consiliului local: UAT Comuna Broscăuţi, UAT Comuna Curteşti, UAT Comuna Roma;
 indemnizaţii de şedinţă plătite nelegal consilierilor locali, neexistând documente privind
participarea acestora la o altă şedinţă decât cea ordinară a consiliului local: UAT
Comuna Curteşti (12 mii lei), UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Santa Mare (16 mii
lei);
 drepturi salariale stabilite şi plătite secretarului comunei peste nivelul legal datorat: UAT
Comuna Santa Mare (10 mii lei), UAT Comuna Suharău;
 cheltuieli de deplasare decontate fără documente justificative legale: UAT Comuna
Santa Mare;
 ajutoare pentru încălzirea locuinţei plătite necuvenit unor persoane fizice care nu
îndeplinesc condiţiile legale: UAT Comuna Santa Mare;
 poliţe de asigurare de viaţă plătite nelegal în beneficiul primarului şi/sau viceprimarului,
care nu beneficiază de drepturile stabilite în Statutul personalului voluntar din serviciile
de urgenţă voluntare, aprobat prin HG nr. 1.579/2005: UAT Oraşul Flămânzi, UAT
Comune Todireni.
 Cheltuieli din fonduri publice angajate, ordonanţate şi plătite fără a fi aprobate potrivit legii
şi/sau fără prevederi bugetare: UAT Comuna Curteşti (105 mii lei, plăţi efectuate şi
înregistrate la subcapitolul bugetar „74.02.05.02 - Colectarea, tratarea şi distrugerea
deşeurilor”, fără a fi aprobate tarife de către consiliul local, conform dispoziţiilor legii);
 Nerespectarea regulamentului operaţiunilor cu numerar şi a termenului de decontare a
avansurilor cu numerar: UAT Călăraşi (4 mii lei, plăţi în numerar, fără documente
justificative legale);
 Angajarea de cheltuieli fără a avea sursa de finanţare: UAT Comuna Roma (12 mii lei),
UAT Comuna Santa Mare (16 mii lei);
 Nerespectarea concordanţei dintre natura cheltuielilor şi subdiviziunea din bugetul aprobat
de la care s-a efectuat plata: UAT Judeţul Botoşani (Spitalul de Neuropsihiatrie Podriga);
 Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare, în urma

verificărilor efectuate constatându-se:
 drepturi salariale stabilite şi plătite necuvenit unor categorii de personal prin aplicarea
eronată a dispoziţiilor OUG nr. 19/2012 privind aprobarea unor masuri pentru
recuperarea reducerilor salariale: UAT Comuna Copălău (13 mii lei), UAT Comuna
Durneşti, UAT Comuna Ibăneşti, UAT Comuna Mihăileni, UAT Comuna Nicşeni, UAT
Comuna Păltiniş, UAT Comuna Prăjeni (13 mii lei);
 nerecuperarea drepturilor salariale stabilite şi plătite în baza unei hotărâri judecătoreşti
nedefinitive, anulată ulterior prin decizia irevocabilă a curţii de apel: UAT Comuna
Prăjeni (59 mii lei);
 drepturi salariale suplimentare, peste cele prevăzute de lege, acordate unor funcţionari
publici din aparatul de specialitate al primarului: UAT Oraşul Flămânzi (15 mii lei);
1
 Nu există state de funcţii aprobate pe total şi în structură cu încadrarea în nivelul
cheltuielilor aprobate în buget: UAT Comuna Păltiniş (stat de funcţii pentru instituţia
şcolară neaprobat de consiliul local);
 Indemnizaţiile de conducere, salariile de merit, sporurile, premiile, indemnizaţiile pentru
concediu de odihnă, precum şi alte drepturi de personal nu au fost aprobate şi plătite
conform reglementarilor legale, în urma verificărilor constatându-se:
 nereguli privind majorarea salariului de bază lunar pentru membrii echipei proiectului
finanţat din fonduri comunitare nerambursabile: UAT Comuna Albeşti (12 mii lei), UAT
Comuna Mihăileni, UAT Comuna Pomârla (22 mii lei), UAT Comuna Todireni;
 indemnizaţie de conducere plătită nelegal persoanei care nu îndeplineşte o funcţie de
conducere: UAT Comuna Broscăuţi;
 indemnizaţii pentru concediu de odihnă plătite în avans, nerecuperate: UAT Comuna
Corlăteni.
 Stabilirea eronată a drepturilor salariale, inclusiv a sporurilor, premiilor şi a altor drepturi

acordate funcţionarilor publici, personalului contractual, persoanelor cu funcţii de
conducere şi personalului care ocupă funcţii de demnitate publică, în urma verificărilor
constatându-se drepturi salariale stabilite şi plătite necuvenit, peste nivelul rezultat din
aplicarea dispoziţiilor legale: UAT Comuna Albeşti (11 mii lei), UAT Comuna Călăraşi,
UAT Comuna Copălău, UAT Comuna Curteşti (18 mii lei), UAT Comuna Ibăneşti, UAT
Comuna Păltiniş (15 mii lei), UAT Comuna Pomârla (74 mii lei), UAT Comuna Roma (10
mii lei), UAT Comuna Vorona.
 Efectuarea de cheltuieli de personal de către entităţile subordonate, fără state de funcţii
aprobate de organul ierarhic superior: UAT Comuna Curteşti, UAT Comuna Durneşti, UAT
Comuna Ibăneşti, UAT Comuna Mihăileni, UAT Comuna Nicşeni, UAT Comuna Păltiniş,
UAT Comuna Santa Mare;
 Plata lucrărilor de reparaţii curente s-a făcut pe baza situaţiilor de lucrări în care au fost
cuprinse şi lucrări neexecutate, dar recepţionate: UAT Comuna Nicşeni;
 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanţi, de materiale de
întreţinere, asigurări auto, parc auto: UAT Judeţul Botoşani (Sanatoriul de Neuropsihiatrie
Podriga), UAT Municipiul Botoşani (Filarmonica Botoşani), UAT Comuna Corlăteni, UAT
Comuna Nicşeni, UAT Comuna Santa Mare, UAT Comuna Suharău, UAT Comuna
Ungureni;
 Efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie (bunuri, lucrări, servicii
nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită): UAT Judeţul Botoşani (37 mii lei, servicii
de consultanţă plătite de Sanatoriul de Neuropsihiatrie Podriga), UAT Municipiul Botoşani
(23 mii lei, servicii de salubrizare stradală neexecutate de operator) UAT Comuna Albeşti
(14 mii lei, piatră spartă nepusă în operă), UAT Comuna Mihăileni (180 mii lei, lucrări
plătite şi neexecutate la obiectivul de investiţii „Alimentare cu apa, grup sanitar, canalizare
şi staţie de epurare la Şcoala Mihăileni – corp B”), UAT Comuna Santa Mare, UAT
Comuna Ungureni;
 Efectuarea de plăţi nedatorate (plăţi peste valoarea contractului, actualizări neprevăzute
de lege etc.): UAT Comuna Călăraşi (9 mii lei), UAT Comuna Corni (90 mii lei, diferenţă
de tarif plătită nedatorat operatorului serviciului de salubrizare, peste nivelul prevăzut în
contract), UAT Comuna Mihăileni (13 mii lei), UAT Comuna Roma, UAT Comuna
2
Ungureni, UAT Comuna Vorona, UAT Judeţul Botoşani (Sanatoriul de Neuropsihiatrie
Podriga);
 Plăţi nelegale urmare nerespectării preţurilor, cantităţilor, articolelor din ofertele declarate
câştigătoare, anexe la contractele încheiate: UAT Comuna Ibăneşti (11 mii lei), UAT
Comuna Mihăileni, UAT Comuna Vlădeni (51 mii lei, diferenţă de tarif plătită nedatorat
operatorului serviciului de salubrizare, peste nivelul prevăzut în contract), UAT Comuna
Vorona;
 Efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative, întocmite conform legii, care
să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate: UAT Comuna Albeşti, UAT Comuna
Ibăneşti, UAT Comuna Mihăileni (20 mii lei, sumă plătită peste obligaţiile de plată din
facturile privind obiectivul de investiţii „Alimentare cu apa, grup sanitar, canalizare şi staţie
de epurare; extindere clădire, centrală termică şi instalaţie de încălzire la Şcoala Mihăileni
– corp B”), UAT Comuna Nicşeni, UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Pomârla (30 mii lei,
lucrări plătite, dar neexecutate la obiectivul de investiţii „Proiectare şi execuţie Baza
sportivă multifuncţională ”), UAT Comuna Vlădeni;
 Cheltuielile cu deplasările interne ale personalului au fost stabilite şi plătite eronat: UAT
Comuna Nicşeni;
 Decontarea eronată a cheltuielilor de transport dus-întors: UAT Comuna Corlăteni;
 Nerespectarea condiţiilor legale de acordare a ajutorului social: UAT Comuna Curteşti;
UAT Comuna Copălău;
 Alte abateri privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor cu asistenţa socială: UAT
Judeţul Botoşani (49 mii lei, bilete de călătorie gratuită decontate nelegal de către Direcţia
Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Botoşani), UAT Comuna Curteşti (17
mii lei, indemnizaţii pentru persoanele cu handicap stabilite şi plătite într-un cuantum mai
mare decât cel prevăzut de normele legale).
Abateri privind formarea şi gestionarea datoriei publice, situaţia garanţiilor

guvernamentale pentru credite interne şi externe, contractarea împrumuturilor,
rambursarea ratelor scadente ale acestora şi plata dobânzilor aferente
 Neorganizarea evidenţei şi neefectuarea publicităţii datoriei publice locale: UAT Comuna

Corlăteni;
 Necomunicarea la Ministerul Finanţelor Publice a contractului de împrumut şi a celorlalte
documente pe care le impune Legea nr. 273/2006: UAT Comuna Corlăteni;
 Contractarea de împrumuturi fără aprobarea autorităţilor competente: UAT Comuna
Corlăteni (contract de leasing financiar în valoare de 9 mii euro).
Abateri în legătură cu obligaţiile şi creanţele statului şi ale unităţii administrativ-

teritoriale
 Nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor către

bugetele publice: UAT Comuna Pomârla (nestabilirea şi neplata de către Liceul Teoretic
„Anastase Başotă” a contribuţiei datorate fondului de mediu, de 2% din veniturile realizate
din vânzarea masei lemnoase şi/sau a materialelor lemnoase);
1
 Nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidenţierea şi virarea la bugetul de
stat a sumelor datorate de instituţiile publice pentru neangajarea de persoane cu
handicap:
UAT Municipiul Botoşani (130 mii lei, obligaţii de plată nestabilite şi neîndeplinite de către
instituţiile publice din învăţământul preuniversitar din municipiu), UAT Oraşul Flămânzi (85
mii lei obligaţii de plată nestabilite şi neîndeplinite de către instituţiile publice din
învăţământul preuniversitar din oraş);
 Nu a fost stabilită/calculată corect şi înregistrată în evidenţele contabile şi fiscale valoarea
chiriei/redevenţei stabilite în contractele de închiriere/concesiune a unor bunuri din
patrimoniu: UAT Comuna Albeşti (124 mii lei), UAT Comuna Prăjeni;
 Nerespectarea prevederilor legale privind publicarea pe paginile de internet a
documentelor şi informaţiilor privind activitatea desfăşurată: UAT Comuna Albeşti, UAT
Comuna Corni, UAT Comuna Dobârceni;
 Alte abateri privind creanţele şi obligaţiile statului şi ale unităţii administrativ-teritoriale:
UAT Comuna Albeşti (17 mii lei);
Abateri privind vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale,

concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică ori privată a unităţilor
administrativ-teritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public
 Nerespectarea prevederilor legale privind operaţiunile de concesionare şi/sau închiriere de

bunuri proprietate publică ori privată a unităţilor administrativ-teritoriale: UAT Comuna
Copălău, UAT Comuna Ibăneşti;
 Nerespectarea prevederilor legale referitoare la organizarea licitaţiilor, încheierea
contractelor şi urmărirea de către locator a respectării clauzelor contractuale: UAT
Comuna Mihăileni;
 Neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată şi
necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a
redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi: UAT Comuna Corni (22 mii lei, venituri
suplimentare estimate), UAT Comuna Durneşti (72 mii lei, venituri suplimentare estimate);
 Nerezilierea contractelor în cazul nerespectării clauzelor contractuale: UAT Comuna
Corni;
 Încheierea contractelor de concesiune şi/sau închiriere fără includerea tuturor clauzelor
prevăzute de legislaţia în vigoare: UAT Durneşti (neprevederea în contract a obligaţiei de
plată a redevenţei aprobate de consiliul local pentru concesionarea serviciului public de
salubrizare);
 Transmiterea sau cedarea cu titlu gratuit a dreptului de proprietate sau folosinţă a unor
bunuri din patrimoniul public sau privat al unităţii administrativ-teritoriale, fără respectarea
prevederilor legale: UAT Comuna Corni (transmiterea cu titlu gratuit a dreptului de
folosinţă a spaţiilor construite cu destinaţie de cabinet medical), UAT Comuna Corni
(atribuirea contractului de prestare a serviciului public de salubrizare a localităţii fără
licitaţie publică şi fără plata redevenţei prevăzute în hotărârea consiliului local), UAT
Comuna Pomârla (păşunea comunală dată unor persoane fizice în folosinţă gratuită), UAT
Comuna Suharău (teren intravilan lăsat în folosinţă gratuită);
 Nu s-a stabilit nivelul redevenţei şi termenele de plată: UAT Oraşul Flămânzi
(infrastructura serviciului public de salubrizare a fost dată în administrarea societăţii
2
comerciale, fără a plăti redevenţă, iar amortizarea activelor a fost înregistrată pe
cheltuielile unităţii administrativ-teritoriale), UAT Comuna Vlădeni (nestabilirea redevenţei
pentru spatiile cu destinaţia de cabinet medical);
 Neîncasarea redevenţei cuvenite la termenele stabilite prin contract: UAT Comuna
Broscăuţi (35 mii lei), UAT Comuna Corni, UAT Comuna Păltiniş, UAT Comuna Pomârla
(110 mii lei, venituri cuvenite Liceului Teoretic „Anastasie Başotă” din contractul de
administrare a terenurilor forestiere), UAT Comuna Prăjeni (25 mii lei), UAT Oraşul
Flămânzi (13 mii lei);
 Alte constatări privind vânzarea, închirierea şi concesionarea unor active corporale: UAT
Oraşul Flămânzi (296 mii lei, neconstituirea fondului pentru întreţinerea, înlocuirea şi
dezvoltarea sistemelor de utilităţi publice finanţate din credite externe nerambursabile,
precum şi pentru asigurarea fondurilor necesare privind plata serviciului datoriei publice
aferente cofinanţării proiectelor).
Respectarea de către entitatea auditată a principiilor de eficienţă, economicitate şi

eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public ori privat
al unităţii administrativ-teritoriale
 Nerespectarea competenţelor şi responsabilităţilor ce revin ordonatorilor principali de

credite în procesul bugetar: UAT Comuna Prăjeni (10 mii lei, creanţe restante din impozite
şi taxe locale, în mare parte amenzi contravenţionale şi impozit pe mijloacele de transport,
necolectate la bugetul comunei, datorate de unii consilieri locali şi unii salariaţi în aparatul
de specialitate al autorităţilor administraţiei publice locale).
f) Organizarea şi desfăşurarea procedurilor de atribuire, încheierea şi

administrarea contractelor de achiziţie publică
Abateri privind planificarea achiziţiilor publice
 Neîntocmirea programului anual de investiţii cu respectarea prevederilor legale: UAT

Comuna Santa Mare (cheltuielile pentru investiții publice şi alte cheltuieli de investiţii
efectuate în anul 2012 nu au fost înscrise şi aprobate printr-un program de investiţii, ca
anexă la bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat de consiliul local);
 Cuprinderea în programul anual de investiţii publice a unor obiectivele de investiţii noi
şi/sau în continuare, fără a avea la baza documentaţii tehnico-economice aprobate potrivit
dispoziţiilor legale: UAT Oraşul Bucecea (obiectivul de investiţii „Lucrări de reparaţii prin
plombare în grosime medie de 5 cm pe străzile: Sucevei, Leorda şi Hănțești”);
 Alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie publică de bunuri şi
lucrări: UAT Municipiul Botoşani (Liceul de artă „Ștefan Luchian” Botoşani, obiectivul de
investiții „Reabilitare săli de clase”).
Abateri privind derularea procedurii de achiziţie publică
1
 Selectarea unor societăţi comerciale care nu îndeplinesc condiţiile de eligibilitate: UAT
Comuna Ungureni;
Abateri privind administrarea contractului de achiziţie publică
 Neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru

lucrările executate, precum şi a garanţiei pentru aplicabilitatea proiectelor de investiţii:
UAT
Municipiul Botoşani (obiective de investiţii ale Liceului de artă „Ștefan Luchian” Botoşani),
UAT Comuna Copălău („Canalizare menajeră în localităţile Copălău şi Cotu”), UAT
Comuna Roma (”Sursă apă, instalații sanitare interioare, canalizare menajeră și stație de
epurare la Școala cu clasele I-VIII”);
 Neprezentarea tuturor documentelor justificative pentru efectuarea plăţilor: UAT Oraşul
Flămânzi (36 mii lei, achiziţionarea nelegală a unui pachet de acţiuni la o societate
comercială cu capital majoritar privat şi plata contravalorii fără documente justificative
privind valoarea unei acţiuni);
 Angajarea contractelor nu s-a efectuat în limita bugetului aprobat: UAT Comuna Roma
(224 mii lei; angajarea cheltuielilor pentru obiectivul de investiţii „Sursă apă, instalații
sanitare interioare, canalizare menajeră și stație de epurare”, fără credite bugetare şi/sau
de angajament la nivelul contractului de lucrări a determinat plata de către ordonatorul
terţiar de credite a unor penalităţi de întârziere contractuale, stabilite prin hotărâre
judecătorească);
 Situaţii de lucrări acceptate la plată pentru bunuri nelivrate, lucrări neexecutate sau servicii
neprestate, au fost constatate la următoarele entităţi şi obiective de investiţii verificate:
 UAT Judeţul Botoşani: 176 mii lei la obiectivul de investiţii „Reparaţii capitale imobil str.
Puschin nr. 2-4 (Casa Garabet Ciomac) din municipiul Botoşani”; 40 mii lei la obiectivul
de investiţii investiții „Restaurarea și valorificarea durabilă a patrimoniului cultural,
precum și crearea, modernizarea infrastructurilor conexe Casei Ventura din municipiul
Botoșani în vederea amenajării muzeului etnografic”; 349 mii lei la obiectivul de
investiţii „Modernizare DJ 208C Vorona - Joldeşti”; 19 mii lei la obiectivul de investiţii
„Centru rezidenţial pentru persoane adulte cu handicap din localităţile Ionăşeni şi
Botoşani” finanţat prin Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului;
 UAT Municipiul Botoşani: 79 mii lei la obiectivul de investiţii „Utilităţi cartier Cişmea
etapa a III-a”;
 UAT Oraşul Bucecea: 14 mii lei, la 3 obiective de investiţii;
 UAT Oraşul Flămânzi: 30 mii lei la obiectivul „Pod din beton armat Chiţoveni”;
 UAT Comuna Albeşti: 70 mii lei, obiectivul de investiţii „Modernizare baza sportivă”;
 UAT Comuna Călăraşi: 13 mii lei la obiectivele de investiţii „Construire hale piaţa
agroalimentară” şi „Construire bază sportivă multifuncţională”;
 UAT Comuna Cordăreni: 16 mii lei, la 3 obiective de investiţii;
 UAT Comuna Corlăteni: 20 mii lei la obiectivul de investiţii „Achiziţionare produse şi
echipamente de joaca pentru copii”;
 UAT Comuna Mihai Eminescu: 16 mii lei, la obiectivul de investiţii „Construire baza
sportivă”;
2
 UAT Comuna Nicşeni: 16 mii lei, la obiectivul de investiţii „Construire grup sanitar
Şcoala Gimnaziala Dorobanţi”.
 Efectuarea de cheltuieli de capital de la alte titluri de cheltuieli, acest aspect a fost

constatat la următoarele entităţi verificate:
 UAT Comuna Durneşti: a achiziţionat mobilier în valoare de 20 mii lei pentru Căminul
cultural Cucuteni, deşi facturile plătite au ca obiect „reparaţii mobilier”;
 UAT Comuna Suharău: a plătit o parte din lucrările de reparaţii capitale în valoare de
254 mii lei, executate la obiectivul de investiţii „Şcoala de arte și meserii Smârdan”, de
la titlul II „Bunuri și servicii” (85 mii lei);
 UAT Comuna Vorona: a plătit cheltuielile de execuţie a unor active fixe corporale (un
pod și 4 podețe) de la titlul II „Bunuri și servicii” (53 mii lei);
 UAT Oraşul Flămânzi: a plătit active fixe corporale (laptop, 2 moto-coase), care fac
parte din categoria dotări independente, fără să fie nominalizate în programul de
investiţii aprobat.
 Repartizarea cheltuielilor de capital fără a se urmări alocarea de fonduri suficiente pentru

investiţiile în curs existente: UAT Comuna Suharău;
 Nerespectarea termenelor de livrare prevăzute în contract, neîntocmirea documentelor
legale care să confirme realitatea bunurilor primite, a lucrărilor executate şi/ sau a
serviciilor prestate: UAT Mihai Eminescu (documentaţia tehnico-economică „Actualizare
PUG şi RLU”);
 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor pentru obiective de investiţii
pentru care nu au fost elaborate şi aprobate documentaţii tehnico - economice, conform
legii: UAT Comuna Păltiniş (12 mii lei, diferenţe de preţ plătite nejustificat la obiectivul
„Parc de joacă”);
 Plata lucrărilor de investiţii s-a făcut pe baza situaţiilor de lucrări, pentru lucrări
recepţionate, dar neexecutate: UAT Călăraşi: 12 mii lei, obiectivul „Îmbunătăţirea calităţii
mediului prin realizarea de spatii verzi”;
 Nerecuperarea de către instituţia publică a sumelor acordate drept avansuri, nejustificarea
prin bunuri livrate, lucrări executate şi servicii prestate până la sfârşitul anului, nerestituirea
acestor sume la bugetul din care au fost acordate şi/sau neperceperea dobânzilor şi a
penalităţilor de întârziere aferente stabilite potrivit prevederilor legale: UAT Comuna
Vorona
(170 mii lei, diferenţă avans nejustificată la obiectivul de investiții „Lucrări de reabilitare
sediu de primărie”);
 Recepţionarea investiţiilor finalizate şi înregistrarea acestora în patrimoniul instituţiei nu s-
a făcut potrivit reglementarilor în vigoare: UAT Comuna Păltiniş (obiectivul de investiţii
„Reabilitare sistem de iluminat stradal”: diferenţă nejustificată între valoarea totală de
1.986 mii lei a situaţiilor de lucrări plătite şi valoarea de 1.793 mii lei prevăzută în procesul
verbal de recepţie la terminarea lucrărilor); UAT Oraşul Flămânzi (18 mii lei, lucrări
necorespunzătoare calitativ la obiectivul de investiţii „Pod din beton armat Chiţoveni”,
neremediate de executant în perioada de garanţie).
1
 Plăţi/Cheltuieli pentru produse, servicii sau lucrări neprimite/neprestate/neexecutate,
efectuate pe bază de documente justificative care nu reflecta realitatea, în urma
verificărilor efectuate constatându-se următoarele la:
 UAT Comuna Copălău, obiectivul de investiţii „Canalizare menajeră în localităţile
Copălău şi Cotu”:
 cantităţi de articole de lucrări care nu au fost executate şi utilaje/echipamente/
dotări care nu se regăsesc în patrimoniul unităţii administrativ-teritoriale, deşi au
fost plătite (219 mii lei);
 diferenţă de preţ plătită nelegal, întrucât contractul de lucrări nu prevede
posibilitatea ajustării preţului (222 mii lei);
 UAT Comuna Dobârceni: plăţi pentru obiectivul „Împietruire drumuri săteşti”, peste suma
legal datorată (45 mii lei);
 UAT Comuna Ibăneşti: lucrări neexecutate şi diferenţă nejustificată de tarif de transport
plătite la obiectivul de investiţii „Refacere pod pe DC81- pârâu Ghilauca”;
 UAT Comuna Păltiniş: articole de lucrări neexecutate, dar plătite la obiectivele de
investiţii „Baza sportivă” (26 mii lei) şi „Construcţie Şcoală cu cls. I – VIII”.
 Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat: UAT Comuna Ungureni (diferenţe

valorice acceptate nelegal la decontare aferente obiectivului de investiţii „Izolaţie termică
sediu primărie”: 17 mii lei);
 Alte abateri privind administrarea contractelor de achiziţii publice: UAT Păltiniş (plăţi
nelegale în sumă de 46 mii lei la obiectivul de investiţii „Reabilitare sistem de iluminat
stradal din localităţile comunei”, prin acceptarea în situaţiile de lucrări a unor cote de
contribuţii sociale mai mari decât cele reglementate legal).
III.2) Controlul legalităţii contractării sau garantării, a utilizării şi rambursării

finanţărilor rambursabile la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale
Controlul respectării dispoziţiilor legale cu privire la contractarea sau garantarea, utilizarea și

rambursarea împrumuturilor care reprezintă datorie publică locală exercitat la un număr de trei
unităţi administrativ-teritoriale a evidenţiat existenţa următoarelor categorii de abateri de la
legalitate şi regularitate:
 Necuprinderea în buget a ratelor scadente, a dobânzilor şi a comisioanelor datorate,

aferente împrumuturilor contractate, conform acordurilor încheiate: UAT Judeţul Botoşani
(contract de leasing financiar încheiat de Orchestra „Rapsozii Botoşanilor”), UAT Comuna
Vârfu Câmpului;
2
Abateri privind formarea şi gestionarea datoriei publice, contractarea împrumuturilor,
rambursarea ratelor scadente ale acestora şi plata dobânzilor aferente
 Contractarea de împrumuturi fără aprobarea autorităţilor competente: UAT Judeţul

Botoşani (contract de leasing financiar în valoare de 1.304 mii lei încheiat de Orchestra
„Rapsozii Botoşanilor”, fără aprobarea consiliului judeţean şi fără avizul comisiei de
autorizare a împrumuturilor locale), UAT Comuna Stăuceni (contract de leasing financiar
în valoare de
67 mii lei încheiat fără avizul comisiei de autorizare a împrumuturilor locale);
 Neorganizarea evidenţei şi neefectuarea publicităţii datoriei publice: UATJ Botoşani
(contract de leasing financiar încheiat de Orchestra „Rapsozii Botoşanilor”), UAT Comuna
Stăuceni, UAT Comuna Vârfu Câmpului;
 Necomunicarea la Ministerul Finanţelor Publice a contractului de împrumut şi a celorlalte
documente pe care Legea nr. 273/2006 le impune: UATJ Botoşani (contract de leasing
financiar încheiat de Orchestra „Rapsozii Botoşanilor”), UAT Comuna Stăuceni;
 Contractarea de împrumuturi interne pentru alte scopuri decât cele prevăzute de lege:
 UAT Comuna Vârfu Câmpului a încheiat un contract de credit bancar „pentru realizarea
investiţiei publice de interes local <Promovarea activităţilor de marketing şi a
produselor turistice specifice zonei> prin Programul Operaţional Regional 2007-2013,
Axa prioritară 5”, însă contractul de finanţare a proiectului a încetat la data de
20.11.2012, întrucât unitatea administrativ-teritorială „nu şi-a îndeplinit obligaţiile
contractuale, în sensul că nu a transmis cererea de rambursare finală în termen de
şaizeci de zile calendaristice de la expirarea perioadei de implementare”.
Creditul bancar a fost utilizat pentru plata unor materiale publicitare şi servicii
privind organizarea de evenimente. Deşi cheltuielile erau eligibile în cadrul proiectului
finanţat prin Programul Operaţional Regional 2007-2013, acestea nu pot fi finanţate de
unitatea administrativ-teritorială din împrumutul bancar contractat, întrucât în temeiul
art. 61 din Legea nr. 273/2006, consiliul local al comunei poate aproba contractarea
unui împrumut doar pentru realizarea de investiţii publice de interes local, precum şi
pentru refinanţarea datoriei publice locale.
Întrucât cheltuielile efectuate nu au avut ca efect creşterea veniturilor cuvenite bugetului
comunei prin „promovarea activităţilor de marketing şi a produselor turistice specifice
zonei” şi nici nu pot fi finanţate, potrivit legii, din bugetul propriu ori din creditul bancar,
în situaţia nerecuperării cheltuielilor eligibile (aferente proiectului) de la Ministerul
Dezvoltării Regionale şi Administraţiei Publice unitatea administrativ-teritorială este
prejudiciată (887 mii lei).
 Cheltuieli supraevaluate sau majorate nejustificat: UAT Comuna Vârfu Câmpului (10 mii
lei, cheltuieli cu dobânzile şi comisioanele bancare majorate nejustificat).
III.3) Controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul unităţilor

administrativteritoriale
1
Verificările efectuate în cadrul acţiunilor programate de audit financiar ori de control tematic,
privind modul de respectare a dispoziţiilor legale referitoare la eliminarea arieratelor şi a plăţilor
restante au scos în evidenţă următoarele categorii de abateri de la legalitate şi regularitate la
26 unităţi administrativ-teritoriale:
 În bugetul de venituri şi cheltuieli al unităţii administrativ-teritoriale nu sunt prevăzute

distinct creditele bugetare destinate stingerii plăţilor restante la finele anului anterior celui
pentru care se întocmeşte bugetul, fiind constatate abateri de la dispoziţiile Legii nr.
273/2006 privind finanţele publice locale la:
 UAT Comuna Avrămeni: obligaţii de plată comerciale restante stabilite prin sentinţă
judecătorească (111 mii lei);
 UAT Comuna Coşula: arierate înregistrate la finele anului 2012 (327 mii lei);
 UAT Comuna Dângeni: plăţi restante la finele anului 2012 (193 mii lei);
 UAT Hilişeu Horia: arierate înregistrate la finele anului 2012 (45 mii lei); 
UAT Comuna Roma: arierate înregistrate la finele anului 2012 (53 mii lei);
 UAT Comuna Truşeşti: plăţi restante la finele anului 2012 (23 mii lei).
 Nu au asigurat îndeplinirea obligaţiei prevăzute de lege de a diminua volumul arieratelor
înregistrate la data de 31 ianuarie 2013, cu cel puţin 85%, până la data de 31 martie 2013
şi în continuare, lunar, cu cel puţin 5% din soldul lunii anterioare: UAT Judeţul Botoşani
(Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Botoşani), UAT Comuna
Brăeşti, UAT Comuna Dângeni, UAT Comuna Hilişeu Horia, UAT Comuna Roma.
Abateri privind exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare
 Unele obligaţii de plată nu au fost înregistrate în contabilitatea unităţilor

administrativteritoriale conform Normelor metodologice, Planului de conturi şi
instrucţiunilor de aplicare a acestuia: UAT Comuna Avrămeni (111 mii lei), UAT Comuna
Dângeni (104 mii lei, Şcoala Gimnazială nu a întocmit şi nu a depus la ordonatorul
principal de credite situaţiile financiare anuale pentru anul 2012), UAT Comuna Hilişeu
Horia (45 mii lei), UAT Comuna
Roma (156 mii lei, o parte din sumă provine de la Şcoala Gimnazială care nu a întocmit şi
nu a depus la ordonatorul principal de credite situaţiile financiare anuale pentru anul
2012);
 Unele lucrări executate, bunuri primite şi servicii prestate, recepţionate de către unitatea
administrativ-teritorială, nu au fost facturate şi nu au fost înregistrate în contabilitatea
acesteia: UAT Comuna Călăraşi (175 mii lei), UAT Comuna Coşula (327 mii lei), UAT
Comuna Dângeni (115 mii lei), UAT Comuna George Enescu (216 mii lei), UAT Comuna
Mihălăşeni (1.815 mii lei), UAT Comuna Stăuceni (411 mii lei);
 Plăţi restante şi arierate înregistrate în contabilitate, nu au fost raportate prin situaţiile
financiare şi anexele la acestea: UAT Comuna Truşeşti (23 mii lei), UAT Comuna
Văculeşti (28 mii lei). Etc.
2
Cauze pe fondul cărora se produc abaterile de la legalitate şi regularitate
 Personalul de specialitate în domeniul financiar-contabil este insuficient numeric şi, în

unele cazuri, insuficient pregătit profesional, la unele comune şi/sau entităţi publice
subordonate acestora;
 Suprasolicitarea cu sarcini a personalului de specialitate din domeniul financiar-contabil, la
unele comune;
 Existenţa unor deficienţe în ce priveşte organizarea activităţii aparatului de specialitate al

autorităţilor administraţie publice locale la nivelul comunelor: nedetalierea unor atribuţii,
nestabilirea unor responsabilităţi, nestabilirea unor indicatori de performanţă etc.;
 Existenţa unor deficienţe în organizarea şi exercitarea controlului intern managerial

(neidentificarea riscurilor care afectează activitatea entităţii, lipsa unor proceduri
operaţionale formalizate pe activităţi etc.) determină funcţionarea ineficace a controlului
financiar preventiv propriu şi a auditului public intern, care sunt organizate, de regulă, dar
de cele mai multe ori nu sunt în măsură să asigure prevenirea, detectarea şi corectarea
erorilor sau abaterilor de la legalitate şi regularitate;
 Neefectuarea sau efectuarea formală a inventarierii unor elemente patrimoniale (obiective

de investiţii în curs de execuţie, creanţe bugetare etc.) determină necunoaşterea situaţiei
reale a acestora şi neluarea de către conducere a măsurilor corective necesare pentru a
evita producerea unor prejudicii în patrimoniul unităţii administrativ-teritoriale;
 Nerespectarea unor dispoziţii legale referitoare la stabilirea, înregistrarea, urmărirea şi

colectarea creanţelor cuvenite bugetelor locale sau la angajarea, lichidarea, ordonanţarea
şi plata unor cheltuieli bugetare.
Măsurile luate de Curtea de Conturi
 În toate cazurile în care s-a constatat existenţa unor abateri de la legalitate şi regularitate,
care au determinat ori nu au determinat producerea de prejudicii s-a comunicat conducerii
entităţii publice auditate această stare de fapt, în mod operativ, încă din timpul auditului,
conform dispoziţiilor Legii nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi,
republicată şi ale Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice
Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi;
 Concomitent, s-a solicitat conducerii executive a entităţii şi luarea măsurilor pentru

înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi a consecinţelor acestora:
recuperarea prejudiciilor cauzate, stabilirea şi colectarea unor creanţe, corectarea unor
evidenţe etc.
 Prin decizia emisă, conform procedurii de valorificare a constatărilor din raportul de

audit/control, comunicată ordonatorului principal de credite al unităţii administrativ-teritoriale
spre a fi pusă în execuţie, s-au dispus măsuri, potrivit legii, privind stabilirea întinderii şi
1
dispunerea măsurilor de recuperare a prejudiciilor estimate, emiterea titlurilor de creanţă
şi colectarea/virarea veniturilor suplimentare estimate şi/sau pentru înlăturarea
neregulilor constatate în activitatea financiar-contabilă sau fiscală controlată;
 Raportul de audit/control şi decizia emisă au fost comunicate şi autorităţilor deliberative ale

administraţiei publice locale, cu solicitarea de a fi analizate şi dezbătute în şedinţele
acestora şi de a dispune alte măsuri care să asigure administrarea şi gestionarea
patrimoniului şi a fondurilor publice ale unităţii administrativ-teritoriale în conformitate cu
principiile legalităţii, regularităţii, eficienţei, economicităţii şi eficacităţii.
 Aplicarea unor sancţiuni contravenţionale cu amendă (6 cazuri) ori cu „avertisment” în

cazurile constatate în care abaterile de la legalitate şi regularitate săvârşite de persoanele
din cadrul entităţilor auditate cu atribuţii în domeniile financiar, contabil şi fiscal constituie
contravenţii prevăzute de lege în competenţa de constatare şi sancţionare a Curţii de
Conturi;
 Verificarea modului de îndeplinire de către ordonatorii principali de credite a măsurilor

dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi pentru înlăturarea abaterilor de la
legalitate şi regularitate constatate şi dispunerea măsurilor pentru conformarea acestora,
potrivit legii.
III.4) Verificarea modului de îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în

baza rapoartelor de audit/control anterioare
Camera de Conturi urmăreşte, în mod consecvent, modul de îndeplinire a măsurilor dispuse

prin deciziile emise în vederea înlăturării abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate
prin rapoartele de audit/control încheiate la unităţile administrativ, exercitând în acest scop
acţiuni specifice de verificare.
Astfel, conform programului de activitate aprobat de Plenul Curţii de Conturi s-au efectuat 41
acţiuni de verificare a modului de îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, după trecerea
termenului stabilit pentru îndeplinirea acestora.
Sub aspectul modului de îndeplinire de către conducerile entităţilor auditate a măsurilor

dispuse prin decizii, rapoartele întocmite în urma acţiunilor de verificare evidenţiază
următoarele:
 măsurile privind remedierea erorilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate au fost duse
la îndeplinire în totalitate de către conducerile entităţilor auditate, au fost luate măsuri
pentru îmbunătăţirea economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi
în administrarea patrimoniului, iar prejudiciile au fost stabilite corect ca întindere şi au fost
recuperate integral (16 decizii);
 măsurile privind remedierea erorilor/abaterilor de la legalitate şi regularitate au fost duse
la îndeplinire parţial (25 decizii);
 pe ansamblu, prin cele 41 decizii au fost dispuse 457 măsuri, iar prin verificările efectuate
s-a constatat că sunt îndeplinite în totalitate 309 măsuri.
Sub aspectul rezultatelor obţinute prin îndeplinirea de către conducerile entităţilor auditate a
măsurilor dispuse prin decizii, rapoartele întocmite în urma acţiunilor de verificare evidenţiază
următoarele:
2
 s-au stabilit venituri suplimentare cuvenite bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale în
sumă totală de 1.650 mii lei;
 s-au stabilit şi s-au recuperat prejudicii cauzate unităţilor administrativ-teritoriale în sumă
totală de 3.000 mii lei;
 s-au înlăturat un număr de 181 nereguli privind evidenţa financiar-contabilă şi fiscală a
unităţilor administrativ-teritoriale;
 nu sunt îndeplinite în totalitate un număr de 148 măsuri dispuse prin decizii, care
vizează înlăturarea unor abateri de la legalitate şi regularitate cauzatoare de prejudicii,
generatoare de venituri suplimentare ori de alte nereguli în activitatea unităţilor
administrativ-teritoriale.
În rapoartele întocmite în urma acţiunilor de verificare au fost evidenţiate următoarele tipuri de

cauze care determină neîndeplinirea măsurilor dispuse prin cele 25 decizii ale căror măsuri
sunt îndeplinite parţial:
 conducerea entităţii a obţinut titluri executorii (hotărâri judecătoreşti) privind creanţa
cuvenită unităţii administrativ-teritoriale, iar procedurile de recuperare sau executare silită
sunt în curs (10 cazuri);
 acţiunile judecătoreşti formulate (cu întârziere) de către conducerile entităţilor auditate în
vederea obţinerii titlurilor executorii pentru recuperarea prejudiciilor cauzate unităţilor
administrativ-teritoriale sunt încă în curs de judecată, nefiind pronunţate hotărâri
judecătoreşti irevocabile (7 cazuri);
 întinderea prejudiciului nu a fost stabilită corect de către conducerea entităţii auditate, iar
în urma verificărilor efectuate s-au dispus măsuri pentru intrare în legalitate (4 cazuri);
 veniturile bugetare cuvenite unităţii administrativ-teritoriale, stabilite în urma aplicării
măsurilor dispuse prin decizie sunt în curs de încasare (1 caz);
 conducerea entităţii auditate a formulat contestaţie împotriva măsurilor dispuse prin
decizie, apoi, după respingerea motivată a acesteia de către comisia de soluţionare a
contestaţiei constituită la Curtea de Conturi, a formulat acţiune judecătorească împotriva
deciziei şi a încheierii, care se află pe rolul instanţei judecătoreşti competente (3 cazuri).
În această situaţie întreaga răspundere pentru consecinţele ce decurg din neîndeplinirea
măsurilor dispuse prin decizie (prescripţia dreptului la acţiune al unităţii
administrativteritoriale, plata unor daune etc.) revine conducerii entităţii auditate, întrucât
contestaţia suspendă obligaţia executării deciziei până la soluţionarea ei de către comisia
de soluţionare a contestaţiilor. Executarea măsurilor devine obligatorie de la data
comunicării încheierii formulate de comisia de soluţionare a contestaţiilor, prin care
se respinge integral sau parţial contestaţia
IV. Concluzii și recomandări
Concluziile auditurilor exercitate asupra conturilor de execuţie a bugetelor unităţilor

administrativ-teritoriale
 Abaterile de la legalitate şi regularitate se menţin încă la un nivel ridicat şi generează
1
consecinţe financiare semnificative, cu influenţe negative asupra bugetelor de venituri şi
cheltuieli ale unităţilor administrativ-teritoriale, astfel:
 Veniturile suplimentare estimate la cele 28 unităţi administrativ-teritoriale auditate,

nestabilite, neînregistrate în evidenţa contabilă şi în evidenţa fiscală pe plătitori,
neurmărite pentru a fi colectate la bugetele locale însumează peste 2.400 mii lei şi sunt
echivalente cu veniturile bugetului uneia sau mai multor comune pe întregul an 2012: 
21 dintre comunele judeţului au realizat fiecare în anul 2012 venituri totale încasate
sub această sumă;
 70 dintre comunele judeţului au realizat fiecare în anul 2012 venituri proprii totale
încasate (venituri din impozite şi taxe locale, cote şi sume defalcate din
impozitul pe venit) sub această sumă.

 Soldul drepturilor constatate rămase de încasat la finele anului 2012 însumează peste
130.000 mii lei pe ansamblul unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ şi este
semnificativ crescut în raport cu suma totală a veniturilor din impozite, taxe, contribuţii,
alte vărsăminte, alte venituri încasate în acelaşi an, doar 85.482 mii lei.
 Prejudiciile estimate ca fiind cauzate celor 28 unităţi administrativ-teritoriale auditate, prin

plăţile nelegale efectuate, însumează peste 5.000 mii lei şi sunt echivalente cu
cheltuielile bugetare ale uneia sau mai multor comune pe întregul an 2012:
 59 dintre comunele judeţului au înregistrat fiecare în anul 2012 cheltuieli totale
bugetare sub această sumă.
 Având în vedere semnificaţia consecinţelor estimate ale abaterilor de la legalitate şi

regularitate identificate cu ocazia auditurilor conturilor de execuţie ale bugetelor locale pe anul
2012 este necesar ca autorităţile administraţiei publice locale să îşi concentreze eforturile şi
atenţia către:
 identificarea tuturor surselor de venit cuvenite bugetelor locale,
 îmbunătăţirea gradului de colectare a veniturilor bugetare,
 prevenirea cheltuirii nelegale a banilor publici,
astfel încât, la nivelul fiecărei unităţi administrativ-teritoriale să se realizeze o mai bună
gestiune financiară prin asigurarea legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficacităţii şi
eficienţei în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public.
 Aparatul de specialitate al primarului, în majoritatea cazurilor (la nivelul comunelor), nu

întreprinde toate măsurile pentru aplicarea procedurilor de urmărire, colectare şi, după caz,
de executare silită a creanţelor cuvenite bugetelor locale conform prevederilor legale.
Creşterea an de an a soldului veniturilor din amenzi, penalităţi şi confiscări (aproape 45.000 mii
lei la finele anului 2012, în creştere cu peste 17% faţă de anul precedent) constituie un exemplu
edificator în acest sens. În cazul în care nu există posibilitatea executării silite a
contravenientului, de regulă, organele fiscale ale unităţilor administrativ-teritoriale nu fac nici un
demers pentru înştiinţarea organului din care face parte agentul constatator pentru a sesiza
instanţa de judecată competentă în vederea înlocuirii amenzii cu sancţiunea obligării
contravenientului la prestarea unei activităţi în folosul comunităţii.
2
 Cele mai frecvente abateri de la legalitate şi regularitate în domeniul cheltuielilor privind
achiziţiile publice au fost cauzate prin:
 adoptarea deciziei de alocare a fondurilor, fără a avea în vedere impactul asupra
capacităţii unităţii administrativ-teritoriale de a susţine şi a implementa respectiva decizie,
fiind angajate cheltuieli pe baza unor resurse potenţiale şi nu certe, această situaţie
generând ulterior disfuncţionalităţi în angajarea cheltuielilor şi efectuarea plăţilor din cauza
lipsei surselor de finanţare;
 acceptarea la plată a unor situaţii de lucrări care cuprind date nereale privind
cantităţile de lucrări executate, serviciile prestate, bunurile livrate, preţuri şi tarife mai mari
decât cele legale sau prevăzute în devizele ofertă etc. având drept consecinţă efectuarea
de cheltuieli publice nejustificate şi/sau fără contraprestaţie.
 Majoritatea abaterilor de la legalitate şi regularitate s-au produs pe fondul

disfuncţionalităţilor existente în organizarea şi exercitarea controlului intern/managerial şi, în
mod deosebit, a controlului financiar preventiv propriu şi a auditului public intern. Din acest
motiv, la majoritatea unităţilor administrativ-teritoriale auditate, nivelul de încredere atribuit
sistemului de control
intern al entităţii auditate de către auditorii publici externi, pentru a stabili procedurile de audit
utilizate pe parcursul misiunii de audit financiar, a fost nesatisfăcător sau satisfăcător.
Recomandări
Pe fondul abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate, cu impact asupra modului de

formare, administrare şi întrebuinţarea a resurselor financiare, de gestionare şi administrare a
patrimoniului unităţilor administrativ-teritoriale, prin rapoartele de audit/control s-au formulat şi
comunicat recomandări prin care s-au adus în atenţia autorităţilor administraţiei publice locale,
următoarele aspecte:
 Este necesară o mai bună fundamentare a veniturilor proprii ale bugetelor unităţilor
administrativ-teritoriale, bazată pe constatarea, evaluarea şi inventarierea materiei
impozabile în funcţie de care se calculează impozitele, taxele şi alte venituri ale bugetelor
locale, în scopul evaluării corecte a acestora.
 Este necesară o mai bună organizare a activităţii de administrare a veniturilor bugetelor

locale, prin stabilirea responsabilităţilor specifice şi a unor indicatorilor de performanţă pentru
personalul implicat în această activitate, prin instruirea şi perfecţionarea profesională a
personalului pentru punerea în aplicare a procedurilor legale de colectare a creanţelor
bugetelor locale.
 Este necesară întărirea disciplinei bugetare privind execuţia cheltuielilor publice prin:
- utilizarea în măsură sporită a standardelor de cost,
- avizarea de către compartimentele de specialitate ale instituţiei a tuturor operaţiunilor
1
specifice angajării, lichidării şi ordonanţării cheltuielilor bugetare, înainte de aprobarea
acestora de către ordonatorul de credite,
- avizarea de către de compartimentele de specialitate implicate a tuturor documentelor
justificative care certifică exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor, executarea
lucrărilor şi serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate,
înainte de exercitarea controlului financiar preventiv şi aprobarea instrumentelor de plată.
 Este necesară perfecţionarea întregului sistem de control intern/managerial exercitat la

nivelul entităţilor publice, în mod special a activităţilor structurilor de control financiar
preventiv propriu şi de audit public intern pentru creşterea capacităţii acestora de a preveni,
a detecta şi a înlătura abaterile de la legalitate şi regularitate.
 Sunt necesare atât creşterea operativităţii în ce priveşte dispunerea de către ordonatorii

principali de credite a măsurilor pentru înlăturarea abaterilor de la legalitate şi regularitate
constatate prin exercitarea auditului financiar, cât şi îmbunătăţirea modului de urmărire şi de
raportare a stadiului îndeplinirii acestor măsuri şi a rezultatelor obţinute, având în atenţie, în
mod deosebit, măsurile dispuse prin deciziile emise de Curtea de Conturi.

Proiect CIP

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect CIP

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CAMERA DE CONTURI BOTOŞANI

1. Sfera și competențele de activitate

Potrivit legii, funcţiile Curţii de Conturi se exercită în unităţile administrativ-teritoriale prin

În cadrul competenţelor prevăzute de lege, camera de conturi îşi desfăşoară activităţile

2. Domeniul supus auditării

VENITURI - TOTAL (1+…+6) 805.082 992.024 826.242 102,6 83,3

Încasările realizate în anul

Sumele defalcate din taxa pe valoarea

Graficul 4: Evoluţia plăţilor efectuate la principalele categorii de cheltuieli ale bugetelor

Se evidenţiază o tendinţă de creştere a unor categorii de cheltuieli bugetare destinate întreţinerii,

Cu ocazia efectuării acţiunilor de audit financiar la ordonatorii principali de credite ai bugetelor

Totodată, în scopul verificării modului de respectare de către ordonatorii de credite a

Informațiile semnificative şi evaluările privind acţiunile de audit/control desfăşurate la unităţile

1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control

Tabelul 4: Date de sinteză referitoare la acţiunile şi actele de audit/control

În urma acţiunilor de audit/control programate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale s-au

În toate cele 28 rapoarte de audit financiar încheiate la unităţile administrativ-teritoriale

2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului

În acţiunile de audit/control prevăzute în programul de activitate aprobat au fost cuprinse 35

Categorii de entităţi verificate la Entități Entităţi

Tabelul 5: Date de sinteză privind categoriile de entităţi publice locale verificate

3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate

Abaterile de la legalitate şi regularitate identificate la unităţile administrativ-teritoriale în urma

Veniturile suplimentare estimate ca fiind generate de abaterile de la legalitate şi regularitate

Prejudiciile estimate ca fiind consecinţe ale abaterilor de la legalitate şi regularitate

4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate

TOTAL 2.406 5.044 24.942

III.1) Auditul financiar al conturilor de execuţie a bugetelor de venituri şi cheltuieli

În auditarea conturilor de execuţie a bugetelor de venituri şi cheltuieli ale unităţilor

Deficienţele, disfuncționalitățile şi abaterile de la legalitate şi regularitate ori de la

a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012, precum și

Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget

 Nefundamentarea veniturilor proprii ale bugetului unităţii administrativ-teritoriale pentru

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare

Abateri de la prevederile legale privind organizarea şi conducerea contabilităţii

 Neconducerea evidenţei contabile conform principiului contabilităţii pe bază de

Abateri de la reglementările legale privind înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe

 Neconducerea contabilităţii veniturilor bugetare pe feluri de venituri, după natura sau

Abateri de la reglementările legale privind organizarea şi tinerea la zi a evidenţei

 Neînregistrarea în evidenţa contabilă şi în evidenţa tehnic-operativă a unor bunuri care

Neconcordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa

Abateri privind reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în

 Neconcordanţa posturilor din bilanţ şi a indicatorilor raportaţi în conturile de execuţie cu

Abateri privind încheierea exerciţiului bugetar

 Reflectarea eronată în evidenţa contabilă şi în situaţiile financiare a unui împrumut pe

Abateri privind prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia

 Neîntocmirea situaţiilor financiare de către ordonatorii terţiari de credite subordonaţi: UAT

Abateri privind controlul arieratelor

c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și

Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern

 Neorganizarea compartimentului de audit public intern conform prevederilor Legii nr.

 Neorganizarea controlului financiar preventiv propriu: UAT Comuna Copălău;

Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial

 Nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de

Abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor

 Veniturile proprii ale bugetului local nu au fost programate şi realizate la nivelului

e) Calitatea gestiunii economico-financiare;

Abateri privind efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor

 Nu au fost luate măsuri organizatorice de către comisia centrală şi/sau subcomisiile de

Abateri privind modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi

Abateri privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în

 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea

 Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare prin nerespectarea

 Efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare, în urma