1231/3.06.

2021

Liceul Tehnologic ,,V.M. Craiu” Belcești

PROIECT
Realizat în vederea certificatului de calificare
profesională nivel 4,calificarea tehnician în
administrație

Îndrumător,

Ciorpac Sabina

Absolvent,

Baciu Miruna-Mihaela

Belcești 2021

1
 Liceul Tehnologic ,,V.M.Craciu” Belcești

Impozite și taxe locale

Calificare Profesională:Tehnician în administrație

Îndrumator,
Ciorpac Sabina

Absolventa,

Baciu Miruna-Mihaela

Belcești 2021

Cuprins
2
Argument..................................................................................................................4

Capitolul 1-Bugetul Local.......................................................................................5

1.1.Bugetul local……………………………………………….………….……….5

1.2. Veniturile bugetelor locale…………………………………………………….5

1.3. Cheltuielile bugetelor locale……………………………………..…………….6

Capitolul 2-Taxe și impozite locale........................................................................7

2.1. Impozitul…………………………………………………………………….…7
2.2 Taxele……………………………………………………………………….….7
2.3 Taxele și impozitele locale…………………………………………………..…8
2.4 Impozitul pe clădiri……………………………………………………………..9
2.5 Impozitul pe terenuri………………………………………………….……....10
2.6 Impozitele pe mijloace de transport……………………………………………
15
2.7 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizaţiilor…………….....17

2.9 Taxa pe spectacole……………………………………………………..……..17

2.10. Taxa hotelieră……………………………………………………………....17

2.11.Perceperea taxelor și impozitelor locale………………………………..……17

Capitolul 3-Calculul impozitelor și taxelor…………………………………….19

3.1 Studiu de caz privind cotele de impozitare pentru comuna Buteni,Judetul

Arad…………………………………………………………………………….19
Concluzii

Bibliografie

3
 Argument

Tema aleasă de mine pentru proiectul de atestat se intitulează “Impozite și taxe locale”.
Am ales să dezbat această temă deoarece consider că importanța lor în acoperirea
cheltuielilor publice este una majoră, ele fiind și un instrument de amortizare a interesului
public cu interesele individuale ale oamenilor. Impactul acestora se axează pe contribuabilii care
plătesc aceste taxe și impozite. Acestea în zilele noatre reprezintă defapt volumul contribuției
fiecărei persoane fizice la acoperirea cheltuielilor publice .Aceste impozite și taxe suportă de-a
lungul timpului mici modificări în funcție de deciziile consiliilor locale ale ficărei instituții în
limita regimului stabilit în Codul fiscal.
Aceast proiect se împarte pe trei capitole:
Primul capitol este împarțit pe patru subcapitole.Primul subcapitol ilustrând bugetul local
ca fiind fundația de bază a sistemului public local. Al doilea Veniturile bugetelor locale care
sunt acoperite aproape în totalitate de taxele și impozitele plătite de cetățeni. Ultimile două
subcapitole prezintă cheltuielile bugetare și componentele sistemului bugetar.
În al doilea capitol am prezentat taxele și impozitele. Impozitul este contribuție bănească
obligatorie și cu titlu nerambursabil, taxele sunt sume datorate de persoanele fizice/juridice
pentru serviciile prestate de către instituțiile publice. Elemente care deosebesc impozitele de
taxe, formule de calcul pentru determinarea acestora dar și limitele în care trebuie sa fie
cuprinse.
Capitolul al treilea se axează în totalitate pe studiu de caz în ceea ce privește modificările
cotelor de taxe și impozite .
Studiu de caz se bazeaza pe date preluate din hotărârile privind modificarea impozitelor
și taxelor pentru comuna Buteni, jud Arad pe ultimii trei ani . Calculul acestor impozite și taxe
m-au ajutat la determinarea evoluției acestora în intervalul de ani menționați.

4
 Capitolul 1-Bugetul local

1.1 Bugetul local

Locul unde totalitatea cheltuielilor și veniturilor financiare ale unei unității administrativ
teritoriale se numește buget local.
Bugetul local ,documentul în care sunt verificate și aprobate anual veniturile și
cheltuielile unei instituții publice.
Bugetul local este un instrument de planificare și de coordonare a activității financiare
și reprezintă fluxurile alcătuirii veniturilor și realizării cheltuielilor. Este procesul de finanțare a
cheltuielilor pe destinații și de acoperire a pierderilor. 1
Procesul bugetar local constituie totalitatea acțiunilor și măsurilor efectuate de
autoritățile locale având ca scop concretizarea politicii financiare pusă în aplicare de autoritatea
guvernamentală. Procesul bugetar presupune existența unor resurse financiare pentru acoperirea
cheltuielilor .2

1.2 Veniturile bugetelor locale

Acestea se constituie în principal din venituri realizate pe  plan local și venituri
primite la nivel central. În afară de acestea o altă sursă importantă care poate crește venitul
realizat pe plan local o reprezintă împrumuturile.
„Veniturile înregistrate în bugetul local sunt clasificate pe mai multe categorii  după cum
urmează:
1)     Impozitul pe profit de la regiile autonome în subordinea autoritaților publice locale.
2)     Impozitele și taxele de la populație.
3)     Impozitul pe venitul agricol.
4)     Alte impozite directe.
5)     Impozitul pe spectacole.
6)     Alte impozite indirecte.
7)     Vărsăminte din profitul net al regiilor autonome subordonate.
8)     Vărsăminte de la instituțiile publice.

1
2

5
9)     Diverse venituri.
10) Venituri din capital.

1.3 Cheltuielile bugetelor locale

“Finanțele publice se comportă ca relații de natură economică a căror substanțializare
constă în formarea și utilizarea fondurilor banești ale statului.” 3 Finanțele publice caracterizează
cheltuielile bugetare ca fiind cheltuieli acceptate în bugetul local, bugetul unei instituții sau al
unui serviciu public, bugetul unei activități finanțate complet din venturi extra-bugetare și
executate în limita resurselor acestor  bugete, cu respectarea prevederilor legale. În structura,
cheltuielile publice din bugetele locale se concretizează în achiziționarea de bunuri și servicii,
executată de autoritațile locale pentru populație în plățile efectuate cetățenilor sub formă de
transferuri ( pensii, subvenții, ajutor de șomaj etc.) de asemenea și în plata împrumuturilor
contractate de ordonatorii principali de credite.
Cheltuielile se clasifică în două categorii înglobate în bugetele locale românești.
Prima categorie din cele doua vizează aspecte tehnice ( modelul de cheltuieli care vor
fi făcute pentru diferite domenii de capital, materiale și servicii, etc.) iar cea de-a doua categorie
are în vedere cheltuielile globale planificate pentru aceste domenii (ex. Cheltuieli pentru
autorități publice, învațământ, etc. ). Se face, de asemenea deosebirea între cheltuieli curente și
cheltuieli pentru investiții.
Cheltuieli bugetare
1. Cheltuieli ale autorităţilor executive.
2. Acţiuni social-culturale (învăţământ, sănătate, cultură, religie, asistenţă socială).
3. Servicii, dezvoltare publică şi locuinţe.
4. Acţiuni economice (transport şi agricultură).
5. Alte acţiuni.
6. Datoria publică.
7. Rambursări de împrumuturi.
8. Fonduri de rezervă.
9. Cheltuieli cu destinaţie special

Capitolul 2-Taxe și impozite locale

3

6
2.1 Impozitul
“Impozitul este o contribuţie bănească, obligatorie şi cu titlu nerambursabil, datorat
bugetului de catre persoanele fizice/juridice care dețin bunuri/averi în vederea acoperirii unor
nevoi publice. Impozitele de-a lungul timpului au suferit mici modificări ,însă există câteva
trăsături care au rămas aceleași până în prezent.
- impozitul este un aport bănesc, în sensul că persoanele fizice/juridice sunt obligate să platească
din venitul sau averea lor anumite sume de bani care au ca destinație acoperirea cheltuielilor
bugetare;
- plata impozitului nu este urmată de o contraprestaţie directă și imediată;
- impozitul este o contribuţie obligatorie, adică persoanele fizice şi juridice trebuie să participe
la formarea fondurilor necesare finanțării unor trebuințe social-economice în folosul întregii
societați;
- impozitul este o prelevare cu titlu nerambursabil, în sensul că odată pus la dispoziţia statului,
aceasta nu va mai fi restituit;
- impozitul este datorat în conformitate cu dispoziţiile legale, în sensul că stabilirea acestuia se
poate face doar prin legea statului revenindu-i , în exclusivitate, dreptul de a impune şi percepe
impozite prin reglementări unitare aplicabile pe tot teritoriul national;
- impozitul se datorează pentru venitul realizat şi bunurile deţinute, în sensul că subiectele
impozabile datorează o contribuţie doar în cazul în care efectuează venituri prevăzute de lege ca
impozabile sau primesc/posedă bunuri care au acelaşi caracter.”4

2.2 Taxele
Taxele sunt sumele datorate de către persoanele fizice şi/sau juridice pentru anumite acte
sau servicii realizate/efectuate la cererea şi în avantajul acestora de către anumite organe de stat
sau instituţii publice. Taxele formează, alături de impozite, cea de-a doua categorie foarte
importantă de venituri ale bugetelor.
Așadar, taxele sunt stabilite ca obligaţii bugetare datorate de persoane fizice și/sau
juridice care cer un anumite serviciu din partea instituţiilor statului. Potrivit principiului după

7
care taxele sunt achitate ca un contraechivalent imediat și direct, suma acestora ar trebui să fie
egală cu valoarea economică a serviciului prestat.
Spre deosebire de impozite, taxele prezintă o contribuţie pentru acoperirea parţială a
cheltuielilor ocazionate de serviciile prestate, pe când impozitele se folosesc la acoperirea
cheltuielilor generale ale societăţii lucrărilor care urmează a fi efectuate de către serviciile
publice. Sunt plăţi efectuate pentru servicii prestate, în mod direct şi imediat, beneficiarilor de
către instituţiile statului. Plata efectivă a taxelor se realizează doar în măsura în care se cere un
anumit serviciu public, plata impozitelor este obligatorie și are un caracter imperativ.
În momentul în care o persoană solicită efectuarea unui serviciu din partea unei instituții
de stat, subiectul plății taxelor este precis determinat .Lângă taxele datorate bugetului statului şi
taxele datorate bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţelor, au fost
instituite, ca şi o categorie aparte acestea au denumirea de” taxele speciale pentru funcţionarea
unor servicii publice locale create în interesul persoanelor fizice şi juridice”5
Acestea reflectă venituri cu o destinaţie specială a bugetelor locale, fiind utilizate numai cu
scopurile pentru care au fost înfințate.

2.3 Taxele și impozitele locale

“1. Impozitul pe teren.
2.Impozitul pe clădiri.
3.Impozitul pe mijloace de transport .
4.Taxele pentru eliberarea avizelor, autorizațiilor și certificatelor.
5.Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate.
6. Impozitul pe spectacole.
7.Taxa hotelieră.
8. Alte taxe locale.”6

“Persoanele care plătesc taxe și impozite sunt:

5
6

8
-persoane fizice.
-,persoane fizice care derulează activități economice.
-persoane fizice care exercită profesii libere.
- persoane juridice.”7

Elementele tehnice ale impozitului:

1. Subiectul impozitului - contribuabilul
2.Suportatorul impozitului - persoană fizică sau juridică care platește efectiv acel impozit.
3. Obiectul impunerii - ceea ce este impozitat, baza de impozitare.
4. Sursa impozitului - substanța din care se achită acel impozit, câstigul sau averea persoanei.
5.Cotele de impunere - impozitul aferent unei unități de impunere.
6.Asietă - modul în care sunt așezate impozitele
7.Termenul de plată - data până la care trebuie plătit impozitul
8.Facilități fiscale.- anumite reduceri, scutiri ,amânări acordate contribuabililor 8

2.4 Impozitul pe clădiri

Cotele de impozitare se fixează de consiliile locale al fiecărei primării, însă există
anumite praguri în care trebuie să se includă, astfel avem:
-0.08%-0.2%, pentru clădirile reziduale;9
-0.02%-1,3% pentru clădirile nereziduale;10
Diminuarea valorii impozabilă se face în cazurile prezentate mai jos:
-în cazul clădirilor cu mai mult de 3 niveluri și 8 apartamente se reduce cu 0,10% coeficientul de
corecție.
-clădirile cu o vechime mai mare de 100 de ani au valoarea impozabilă redusă cu 50%.
-pentru clădirile cu o vechime cuprinsă între 50-100 ani inclusiv, valoarea lor impozabilă se
reduce cu 30%.
-pentru clădirile cu o vechime cuprinsă între 30-50 ani valoarea impozabilă se reduce cu 10%.11
Există anumite criterii dupa care se calculează valoarea impozabilă unitary.
7
8
9
10
11

9
 1.Tabel privind valorile impozabile pe tipurile de clădiri după anumite standarde.
Nr.c Valoarea impozabilă unitară(lei/mp)
rt
Cu instalații pentru Fără instalații
Tipurile de clădiri
canalizare inslalații
electrice,de apă
,încalzire,îndeplinite
cumulativ

Cu cadre sau pereți din beton

armat sau cărămidă arsă sau
1
orice alte materiale care auz
rezultat în urma unui
tratament termic și/sau
chimic.

Clădiri 1000 600

Cu pereți din lemn, cărămidă piatră

naturală sau din orice altfel de materiale
nesupuse unui tratament termic și/sau
chimic.

300

200

10
 2. Construcț Cu cadre sau pereți din beton
ii anexe, armat sau cărămidă arsă sau
situate în orice alt material care rezultă
afara dintr-un tratament chimic
corpului și/sau termic.
principal
al
200 175
clărdirii.

Cu pereți din lemn piatră 125 75

naturală, cărămidă nearsă sau
orice alt fel de material care
nu au fost trecute printr-un
tratament chimic și/sau
termic.

3. Construcții așezate la subsol demisol sau 75% din valoarea corespunzătoare

mansardă sunt destinate ca spațiu de fiecărei grupe de clădiri.
locuit.
4. Construcții așezate la subsol, demisol 50% din valoarea corespunzătoare
fiecărei grupe de clădiri.
sau mansardă care nu sunt destinate ca

spații de locuit.

2. Zona și rangul în cadrul localității

11
 2.Tabel. Rangul localități în funcție de zona din cadrul fiecărei localități
Zona în Rangul localităţi
cadrul
0 I II III IV V
localității

A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05

B 2,50 2,40 2,30 2,20 1,05 1,00

C 2,40 2,30 2,20 2,10 1,00 0,95

D 2,30 2,20 2,10 2,00 0,95 0,90

Sursa: Codul fiscal Calculul impozitului pe clădirile rezidențiale aflate în proprietatea persoanelor fizice Art 457
alin(6)

“1.Rangul 0 - Capitala României.

2.Rangul I - Municipiile cu imporanță națională.

3. Rangul II - Municipiile cu importanță județeană și interjudețeană.

4. Rangul III - Orașe.

5.Rangul IV - Comune.
6. Rangul V- Sate care aparțin comunelor, orașelor și municipiilor.”12

3.Tabel. Elementele care deosebesc impozitele de taxe.

ÎN CAZUL IMPOZITELOR ÎN CAZUL TAXELOR

1.Plata este indispensabilă(obligatorie) -Plata este obțională.
2.Statul nu are obligația la o contraprestație -Prestatorul (unitate este statul sau privată)
directă și imediată către persoanele fizice este obligat la o contraprestație directă
și/sau juridice care plătesc impozite. către persoana fizică sau juridică care
plateşte acea taxă.
3.Se pot constitui doar de către stat prin -Se pot institui atât de stat, cât și de lege.
lege.
-Nivelul lor este negociabil.

12

12
 4.Nivelul lor nu se negociază.
5.Scadența de plată este exact stabilită prin -Plata se face anticipat, în timpul sau la
lege. sfarșitul prestației.
6.Avem de-a face cu contribuabili. -Avem de-a face cu plătitori.
7.Mărimea impozitelor datorate se -Nivelul taxei achitate este în funcție de
determină în funcție de venitul, averea, mărimea și valoarea serviciului prestat
structura consumului de bunuri și servicii, ,indiferent de venitul, averea și situația
situația personală și familiară a personală a plătitorului. Pentru anumite
contribuabilului. servicii, nivelul taxelor este influenţat și de
politica statului în vederea serviciilor
respective (la cele care se urmăresc
reducerea consumului stabilindu-se accize).
8.Sunt venituri doar ale statului. -Din taxele înregistrate de unitățiile private
numai o parte se virează bugetului de stat
sub formă de impozite.
9.În stabilirea structurii și a nivelului unor -Structura şi nivelul taxelor nu fac parte în
impozite se au în vedere şi Directivele sfera de reglementări ale Comunităţii
Comunităţii Europene în materie fiscală. Europene.

Impozitul pe clădiri se calculează înmulţind la valoarea impozabilă cota de impozitare:

“Impozit pe clădire=Valoarea impozabilă*cota de impozitare.”13
“Valoarea impozabilă=Valoarea impozabilă unitară*suprafaţa construită desfăşurată.”14
2.5 Impozitul pe terenuri
Plătesc acest impozit toate personele fizice și juridice care au în proprietate terenuri
situate pe teritoriul României.
Impozit=Suprafaţa impozabilă*Impozitul unitar.
Suprafaţa impozabilă este calculată în hectare (ha).

Impozitul unitar se stabileşte diferenţiat astfel:

13
14

13
a) Terenurile care sunt destinate construcţiilor amplasate în interirorul unui oraș sau sat
(intravilan), nivelul impozitelor lor se stabilește anual pe ranguri de localităţi și zone în interiorul
localităţii(lei/ha).
b) Terenurile care sunt amplasate în interiorul oraşului sau satului (intravilan) dar care sunt
înregistrate în registul agricol sunt impozitate distinct în funcție de categoria de folosință pe zone
(lei/ha) şi vor fi corectate cu coeficienţi de corectare pozitivă în funcție de felul localităţii (rural
sau urban).Acestea sunt repartizate în următoarele categorii de folosinţă.
-Terenuri arabile.
-Pășuni.
-Fânețe.
-Vii.
-Livezi.
-Păduri şi altfel de terenuri cu vegetaţie forestieră.
-Terenuri cu apă.
-Drumuri şi căi ferate.
-Terenuri neproductive
c)Terenurile care sunt situate în afara orașelor și satelor (extravilan) vor fi impozitate diferenţiat
în funcţie de categoria de folosinţă pe zone (lei/ha),iar acestea vor fi corectate cu coeficienţi de
corectare pozitivă aceeaşi ca şi în cazul clădirilor.15
Impozitele se determină anual şi se plătesc semestrial, primul termen de plată fiind 31
martie, iar al doilea 30 septembrie . De asemenea persoanele care plătesc acest impozit cu
anticipaţie pentru întreg anul până la 31 martie beneficiază de o reducere de până la 10%,
stabilită prin hotărâre a consiliului local.16

2.6 Impozitele pe mijloace de transport

“Sunt plătitori de impozite pe mijloace de transport toate persoanele care deţin mijloace
de transport înmatriculate sau care umează să fie înmatriculate pe terioriul României.”17

15
16
17

14
 Impozitul pe autovehicule se calculează în funcție de capacitatea cilindrică a motorului
(cmc) prin înmulțirea fiecărei grupe de 200 cmc sau fracțiune din aceasta cu o sumă
corespunzătoare din următorul tabel :,
“ 4.Tabel.Impozitul pe mijloace de transport în funcție de capacitatea cilindrică (cmc)

Nr.crt. Mijloace de transport Impozit unitar(lei)

1. Motociclete, scutere şi autoturisme cu o capacitate 8
cilindrică de 1600 cmc inclusive.
2. Autoturisme cu capacitate cilindrică între 1601 cmc- 18
2000 cmc.
3. Autoturisme care au capacitatea cilindrică cuprinsă 72
între 2001 cmc-2600 cmc.
4. Autoturisme care au o capacitate cilindrică cuprinsă 144
între 2601 cmc- 3000 cmc.
5 Autoturismele care au capacitatea cilindrică peste 290
3001.
6 Autobuze, microbuze, autocare. 24
7 Vechicule care au o masă maximă totală autorizată 30
de până la 12 tone inclusiv.
8. Tractoare înmatriculate. 18

“La fel ca impozitele pe clădiri,impozitele pe mijloacele de transport se determină anual,

având două termene de plată, iar contribuabilii beneficiază de o reducere de până la 10% dacă
achită cu anticipaţie suma datorată.”18

2.7 Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizaţiilor

5. Schema .Taxa de eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor se aplica pentru:

18

15
 Autorizatie de
construire de
campinguri(2% din
valoarea autorizată a
lucrării)
Autorizație de
construire pentru
Eliberarea autorizație
chioșcuri,tonete
de construcție etc(taxa stabilită
case,anexe de Taxe pentru în funcție de
locuit(0,5% din eliberarea suprafață)
valoarea autorizată a certificatelor,avizelor
lucrărilor) și autorizațiilor

Autorizație pentru
lucrări de organizare
Prelungiri de de șantier (taxa 3%
certificate(taxa de din valoarea
30% din valoarea autorizată a
taxei ) construcțiilor)

2.8 Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate.

“Taxa=cota de impozitare*valoarea fără TVA a contractului de reclama și publicitate.”19

“Cota de impozitare se stabileste de către consiliile locale însa trebuie să fie cuprinsă intre: 1 și
3%.”20

2.9 Taxa pe spectacole.

Cotele de impozitare sunt:

1. 2% pentru competiţii sportive şi manifestări artistice de orice fel(opera,teatru,balet concert

filarmonic etc)
2. 5% pentru alte activităţi care nu folosesc cota de 2%.

19
20

16
Impozit=cote procentuale*incasări din bilete 21

2.10 Taxa hotelieră

Taxa hotelieră=cota de impozitare (cuprinsă între 0,5% si 5%)*tarifele de cazare.

2.11Perceperea taxelor și impozitelor locale

6.Schema.Formele evaluării materiei impozabile

Pe baza
declarației unei
Evaluarea terțe persoane
directă Pe baza
declarației
contribuabilului
Stabilirea
obiectului
impozabil Pe baza indicilor

Evaluarea Evaloarea
indirectă administrativă

Evaluarea
forfetară

21

17
Metoda directă:
Evaluarea pe baza declarației unei terțe persoane care cunoaște marimea materiei
impozabile este obligată de lege să o declare organelor fiscale.
Evaluarea pe baza declarației contribuabilului.Acesta trebuie să întocmească și să depună
la fisc o declarație în care se regăsesc veniturile respectiv averea pe care o posedă.
Evaluarea pe baza indicilor, această metodă de evaluarea este specifică impozitelor reale
care permit doar stabilirea cu aproximație a mărimii obiectului impozabil.
Metoda indirectă:
Evaluarea forfetară ,aici subiectul impozabil acordă dreptul organelor fiscale să atribuie
o anumită valoare obiectului impozabil.
Evaluarea administrativă .În acest caz, stabilirea valorii materiei impozabile se face pe
baza datelor pe care organele fiscale le dețin (registru de rol,declarații ale contribuabililor ) .

Capitoul 3. Calculul impozitelor și taxelor.

Aplicația nr 1:
O clădire este formată din 5 încăperi care au urmatoarele dimensiuni măsurate pe interior:
4m*5m; 5m*6m; 4m*3m; 2m*3m; 5m*2m și o valoare . Care este suprafața impozabilă a acestei
clădiri?
Rezolvare:
Suprafața utilă: 4*5+5*6+4*3+2*3+5*2=78 mp
Suprafața impozabilă: 78mp *1,40=109,2 mp
În acest caz nu se poate determina conturul exterior al clădiri, iar pentru determinarea suprafeței
construite se aplică un coeficient de 1,40 la suprafața utilă.

Aplicația nr 2:
O persoană fizică deține două imobile:
Un apartament cumpărat în anul 2006 în Arad, zona A, etaj 6 suprafața utilă a acestuia
este de 55mp;

18
 O casă cu mansardă care are destinație de spațiu de locuit cumpărată în 1993 și
construită în 1962 fără rețea de apă în localitatea Chisindia ,localitate de rang IV, zona B,
suprafața construită la sol 270mp.
Impozitul total datorat de proprietar este?
Rezolvare aplicație:
Prima construcție impozabilă este clădirea în 1993.
Primul nivel=270mp*600*1,05=170.100 lei
Al doilea nivel =270mp*600*1,05*75%=127.575 lei
Valoarea impozabilă casă: 170.100+127.575=297.675 lei
Diminuarea valori impozabile=30%*297.675=80.302,5
Valoarea impozabilă diminuată=297.675-80.302,5=217.372,5 lei
Impozitul pe clădiri=Valoarea impozabilă*cota de impozitare.
Impozit=217.372,5*0,14%=30.432,15 lei
A doua construcție impozabilă apartamentul cumpărat în 2006.
Valoarea impozabilă=55mp*1,40*1000*(2,40-0,10)=55mp*1,40*1000*2,3=177.100
Impozitul pe apartament: Valoarea impozabilă * cota de impozitare.
Impozit=177.100*0,1%=177,1 lei
Impozitul total: impozit apartament+impozit casă.
Impozitul total=177,1+80.302=80.479,1 lei

3.1 Studiu de caz privind cotele de impozitare pentru comuna Buteni,Judetul

Arad.

Pentru anul 2016 consiliul comunei Buteni a stabilit pentru clădirile rezidențiale o cotă
de 0.1% care se aplică asupra valorii impozabile a clădirii și pentru clădirile nerezidențiale o
cotă de 1%.
Impozitul pentru terenul amplasat intravilan nu suferă modificări în anii 2016-2017. Nivelurile
impozitului pe ranguri de localități sunt aceleași.

7.Tabel privind impozitul în funcție de rangul localității.

19
 Zona în cadrul localității Nivelurile impozitului/taxei,pe ranguri de localități-lei/ha

IV V

Zona A-Buteni 1000 -

ZonaB-Cuied,Paulian,Berindia - 700

Sursa:Hotărarea NR.90 DIN 9 DECEMBRIE 2015

Taxele pentru eliberarea autorizației de construcție este 0,5% din valoarea autorizată a
lucrărilor de construcții,atât în anul 2016-2017 cât și în 2018.
În anii 2016-2017 Taxa pentru eliberarea autorizației de foraje este de 10 lei pentru
fiecare mp afectat.
Taxele pentru eliberarea autorizațiilor lucrărilor de racorduri și branșamente la rețelele
publice pentru anii 2016-2017 este de 13 lei/record.
Calculul valorii impozabile și impozitul pe clădire datorat de către un contribuabil în
comuna Buteni.
Un contribuabil deține o locuință cu instalații de apă și canalizare. Având o suprafață
utilă de 85 mp .Să se determine:
a)valoarea impozabilă
b)impozitul pe clădiri.
Rezolvare:
Suprafața utilă= 85 mp
Suprafața construită desfășurată=85 mp*1,40=119 mp
a)Valoarea impozabilă=1000*119 mp=119.000
b) Impozitul pe clădire=119.000*0,1%=119 lei
Având în vedere faptul că suprafața construită desfășurată nu se poate determina aplicăm
coeficientul de transformare de 1,40. În anul 2016 contribuabilul va plăti un impozit de 119 lei
pentru o clădire cu suprafața utilă de 85 mp.

20
 Calculul impozitului plătit de către o persoana fizică pentru o clădire cu o vechime mai
mare de 50 de ani și a unui vehicul cu o capacitate cilindrică de 2498 cmc .
8.Tabel privind reducerile aplicate impozitului pe clădiri în funcție de vechimea acestora.
Nr crt. Vechime clădire Reducere

1. Vechime de peste 50 de ani 30%

2. Vechime cuprinsă între 30 si 50 ani 10%

Sursă:Contribuție proprie pe baza datelor din Hotărârea nr 88 din 09 DECEMBRIE 2015 Privind aprobarea taxelor
și impozitelor locale pentru personele fizice și juridice valabile pentru anul 2016.

O persoană deține o casă în comuna Buteni, zona A, rangul IV construită în anul 1950
cu rețea de apă și electricitate cu mansardă ,suprafața construită la sol fiind de 125 mp și un
autoturism marca BMW din anul 2000 cu o capacitate cilindrică de 2498 cmc. Determinați
impozitul pe clădire, impozitul pe autoturism și valoarea toată a impozitului datorat de către
acesta.
Rezolvare:
Clădirea:
Suprafața construită la sol=125 mp
Valoarea impozabilă primul nivel=1000 lei *125mp*1,10=137.500 lei
Valoarea impozabilă al doliea nivel=1000 lei * 125mp*1,10*75%=103.125 lei
Valoarea impozabilă totală=137.500lei + 103.125 lei=240.625 lei
Diminuarea valorii impozabile=240.625 lei * 30%=72.187,5 lei
Valoarea impozabilă diminuată=240.625 lei-72.187,5=164.437,5 lei
Impozit pe clădire=164.437,5*0,1%=164,4 lei
Autoturism
Capacitatea cilindrică=2498 cmc
Fracțiuni=2498/200=12,5
Impozit=12,5*72 lei=900 lei
Valoarea impozitului total=164,4 lei + 900 lei=1064,4 lei
În acest caz persoana fizică va plăti un impozit pe clădire de 164,4 lei .Construcția are o
vechime mai mare de 50 de ani,datorită acestui fapt contribuabilul beneficiază de o reducere de

21
30%. Dacă construcția ar fi avut o vechime între 30 și 50 ani impozitul pe clădire ar fi fost de:
216,5 lei.Impozitul pe autoturism este de 900 lei .
Plata taxei pentru eliberarea unei autorizații de construcție.
Un contribuabil eliberează o autorizație de construcție în valoare de 20.000 lei în
localitatea Buteni. Care este taxa care o va plăti contribuabilul pentru eliberarea acesteia?
Rezolvare:
Taxa= 0,5 % din valoarea autorizată a lucrărilor de construcții.
Taxa=0.5% * 20.000 lei=100 lei
Taxa plătită de acest contribuabil pentru autorizație de construcție în valoare de 20.000
lei este de 100 lei. Aceasta taxă este direct proporținală cu valoarea autorizației.

Concluzii

Impozitele și taxele locale sunt cea mai importantă sursă de finanțare a bugetelor locale.
Am ales să dezbat această temă deoarece aceste impozite și taxe au fost și sunt prezente
în viața omenirii încă din antichitate. Astfel, orice persoană deținătoare de bunuri are obligația de
a achita impozitul,acestea având un caracter definitiv cu titlu nerambursabil și fără
contraprestație.
În urma studiilor făcute pe baza datelor culese de la Primăria Buteni județul Arad
,Hotărârile Privind Aprobarea Impozitelor și taxelor pentru anii 2016, am analizat și calculat
impozitele și taxele pe care ar trebui să le plătească un contribabil .
Studiul realizat mi-a oferit informații importante despre tot ceea ce înseamnă metode de
calcul, aplicarea cotei, nivelurile impozitului pe diferite categorii și multe lucruri care m-au
ajutat să ințeleg de fapt ce sunt Impozitele și taxele în viața noastră,dar și importanța lor în
bugetul local.

22
 Bibliografie
1. Daniela Hangan,Mihaela Tudor -FINANTE SI FISCALIATE -Manual pentru clasa a XI-a, ED. CD
PRESS
2. Prof. ec. Radu CRISTINA - Finante si fiscalitate- Suport de curs
3. https://edirect.e-guvernare.ro/informatiigenerale/SitePages/cetateni.aspx?IDC=3
4. https://lege5.ro/Gratuit/g43donzvgi/impozite-si-taxe-locale-codul-fiscal?
dp=hazdimzzgmztg
5. Croitoru Ion- “ Administrarea impozitelor si taxelor locale” – Ghid practic

23