Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Sinteza
rezultatelor acțiunii de audit
desfășurate la UATM Rădăuți
1
7. Colegiul Național Eudoxiu Hurmuzachi Rădăuți 0 3 226
8. Direcția de Asistența Socială Rădăuți 0 3 67
Total sume 1.537 315 10.447
5. Principalele constatări
Suma
estimată a
Obiectivele urmărite Explicații succinte privind abaterea
abaterii
( mii lei)
Elaborarea și la ordonatorul principal de credite, U.A.T.M Rădăuți, 379
fundamentarea proiectului bugetarea sumelor datorate cu titlu de rate de capital și
de buget pe anul 2018, dobânzi aferente împrumuturilor externe nu s-a făcut conform
precum și autorizarea, prevederilor legale și a acordurilor încheiate.
legalitatea și necesitatea
modificărilor aduse
bugetului aprobat
la U.A.T.M. Rădăuți și la ordonatorii terțiari de credite 5.927
Exactitatea și realitatea
finanțați din bugetul local, Școala Gimnazială „Gheorghe
datelor reflectate în
Popadiuc” Rădăuți, Școala Gimnazială „Dimitrie Cantemir”
situațiile financiare
Rădăuți, Școala Gimnazială „Mihai Eminescu” Rădăuți,
Colegiul „Andronic Motrescu” Rădăuți, Colegiul Tehnic
Rădăuți, Colegiul Național „Eudoxiu Hurmuzachi” Rădăuți și
Direcția de Asistența Socială Rădăuți s-a constatat
neînregistrarea sau înregistrarea eronată în evidența contabilă
a unor operațiuni economice.
la data de 31.12.2018 nu este evidențiat în contabilitate 4
stocul de material lemnos.
Modul de stabilire, la U.A.T.M. Rădăuți s-au constatat abateri de la 1.299
evidențiere și urmărire a legalitate privind nerespectarea procedurilor legale prevăzute
încasării veniturilor pentru declararea insolvabilității unor debitori contribuabili
bugetare, în cuantumul și persoane fizice pentru creanțele datorate bugetului local.
la termenele stabilite de nu au fost întreprinse toate măsurile de executare silită a 0
lege creanțelor bugetare prevăzute de normele legale, respectiv
înființări de popriri pe veniturile realizate, popriri pe venituri la
terți, sechestru asupra bunurilor mobile și/sau imobile, din
proprietatea debitorului, pentru stingerea obligațiilor restante.
nu au fost încasate debitele restante de la persoane 32
fizice reprezentând amenzi contravenționale pentru care
dreptul la acțiune pentru recuperarea sumelor s-a prescris la
data de 31.12.2018.
Calitatea gestiunii la ordonatorul principal de credite și la ordonatorul terțiar 0
economico-financiare de credite, Școala Gimnazială „Dimitrie Cantemir” Rădăuți s-au
constatat abateri de la legalitate și regularitate cu privire la
efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale de
activ și de pasiv, inclusiv a fondului de carte, la termenele
prevăzute de lege.
la ordonatorii terțiari de credite finanțați din bugetul local, 6
Școala Gimnazială „Gheorghe Popadiuc” Rădăuți și Școala
Gimnazială „Dimitrie Cantemir” Rădăuți s-au constatat abateri
de la legalitate privind neconstituirea garanției gestionare
pentru funcțiile prin a căror ocupare, persoana angajată a
dobândit calitatea de gestionar.
în anul 2018, la U.A.T.M. Rădăuți au fost identificate 3
cazuri de abateri de la legalitate și regularitate care au
determinat efectuarea de plăți nelegale prin stabilirea eronată
a salariului de bază la altă gradație decât cea
corespunzătoare vechimii în muncă.
la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul local, 51
Direcția de Asistență Socială Rădăuți au fost constatate
abateri privind nerespectarea prevederilor legale referitoare la
cumulul de funcții în sectorul bugetar și a celor referitoare la
timpul de muncă și timpul de odihnă.
2
la U.A.T.M. Rădăuți au fost identificate cazuri de abateri 67
de la legalitate și regularitate care au determinat efectuarea
de plăți nelegale reprezentând cheltuieli de executare silită
plătite ca urmare a neducerii la îndeplinire a unor sentințe
dispuse de instanța de judecată, fiind necesară executarea
de către executorul judecătoresc.
ordonatorul principal de credite a decontat nelegal 52
contravaloarea unor lucrări de reparații străzi cu pietriș
concasat, pe străzi care au fost modernizate în baza unui
contract încheiat cu alt agent economic și pentru care nu au
fost prezentate documente privind recepția lucrărilor.
au fost decontate servicii de transport material lemnos 24
achitate de ordonatorul principal de credite și care nu au fost
efectuate de prestator.
au fost constatate abateri privind distribuirea de material 103
lemnos către populație, fără întocmirea documentelor
justificative și fără aprobarea modului de acordare de către
Consiliul Local a municipiului Rădăuți .
ordonatorul terțiar de credite, Colegiul Tehnic Rădăuți a 11
decontat nelegal servicii de prelucrare arhivistică.
au fost efectuate plăți din bugetul local către o altă 28
persoană juridică decât cea față de care entitatea avea
obligația de plată conform prevederilor contractuale.
au fost decontate servicii de salubrizare (măturat 2
mecanic/manual) care nu au fost prestate conform prevederile
contractuale.
în anul 2018, U.AT.M. Rădăuți a decontat eronat lucrări 20
de reînnoire îmbrăcăminte rutieră/reparații străzi care nu au
fost recepționate sau au fost facturate la alte prețuri unitare
decât cele din lista cu cantități de lucrări, anexată la contractul
de lucrări.
la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul local, 3
Direcția de Asistență Socială Rădăuți s-au constatat plăți
nelegale ca urmare a acordării unor drepturi de asistență
socială, reprezentând ajutoare pentru încălzirea locuinței cu
energie termică și lemne, pentru beneficiari care nu au
declarat că au deținut bunuri ce conduc la excluderea de la
acordarea acestor drepturi.
nu au fost evidențiate corespunzător în contabilitate 2.617
debitele entității la data de 31.12.2018 către fondul de risc,
aferente creditului extern contractat de la Deutsche Bank.
în perioada 2017 - 2018, la U.A.T.M. Rădăuți s-a 23
constatat virarea eronată la bugetul statului a taxei pe
valoarea adăugată pentru operațiunile de vânzare terenuri
neconstruibile și construcții, operațiuni scutite de taxă conform
prevederilor Codului Fiscal.
au fost constatate sume menținute nejustificat în soldul 224
contului furnizori active fixe reprezentând contravaloarea
lucrărilor executate și facturate de agenți economici prestatori,
lucrărilor de reabilitare termică realizate în coparticipare cu
unele asociații de proprietari, care reprezintă venituri din
aplicarea prescripției extinctive și se cuvin bugetului local.
nu au fost respectate prevederile contractuale privind 14
încasarea unor creanțe bugetare rezultate din concesionarea
terenurilor în baza contractelor încheiate, în termenul legal de
prescripție.
nu au fost respectate prevederile legale referitoare la 0
delegarea gestiunii serviciului public de alimentare cu energie
termică în sistem centralizat din municipiul Rădăuți.
la Colegiul Național „Eudoxiu Hurmuzachi” Rădăuți s-au 3
constatat lucrări neexecutate la obiectivul de investiții
„Reabilitare acoperiș internat nou – corp D”.
la ordonatorul principal au fost decontate lucrări 70
neexecutate în cadrul unor obiective de investiții.
3
la ordonatorul principal de credite al U.A.T.M. Rădăuți și 1.337
la ordonatorul terțiar finanțat din bugetul local Școala
Gimnazială „Gheorghe Popadiuc” Rădăuți s-a constatat
nerespectarea prevederilor legale privind achizițiile publice.
la U.A.T.M. Rădăuți și la ordonatorii terțiari de credite 0
finanțați din bugetul local nu au fost respectate prevederile
legale privind destinația creditelor bugetare, astfel încât din
bugetul de venituri și cheltuieli au fost efectuate plăți pentru
activele fixe în mod eronat de la titlul II – bunuri și servicii și nu
de la titlul XII – active nefinanciare.
7. Opinia de audit/Concluzii
5
Respectarea prevederilor legale privind atribuirea gestiunii serviciului public de alimentare
cu energie termică. Stabilirea, urmărirea și încasarea redevenței pentru serviciul de alimentare cu
energie termică – activitatea de producere a energiei termice, în conformitate cu prevederile legale.
Verificarea în totalitate a operațiunilor economico - financiare privind cheltuielile cu taxa pe
valoarea adăugată plătite la bugetul statului, în vederea stabilirii și regularizării sumelor plătite
contrar dispozițiilor legale înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce
decurg regularizarea sumelor. Respectarea prevederilor legale privind tratamentul fiscal al livrărilor
de bunuri.
Respectarea prevederilor legale referitoare la achizițiile publice.
Măsura se va aplica și la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul local, Școala
Gimnazială „Gheorghe Popadiuc” Rădăuți.
Aprobarea de către Consiliul Local a municipiului Rădăuți a modului de distribuire a
materialului lemnos către populație ca ajutor pentru încălzire.
Respectarea prevederilor legale privind modul de întocmire a documentelor justificative și
valorificare a bunurilor provenite din domeniul privat al municipiului Rădăuţi
Respectarea prevederilor legale privind constituirea și actualizarea garanțiilor în numerar.
Măsura se va aplica la ordonatorii terțiari de credite ordonatorii terțiari de credite finanțați din
bugetul local, Școala Gimnazială „Gheorghe Popadiuc” Rădăuți și Școala Gimnazială „Dimitrie
Cantemir” Rădăuți.
Extinderea verificărilor la toate operațiunile privind încasarea creanțelor bugetare și
întreprinderea măsurilor în vederea stabilirii și recuperării sumelor neîncasate, ca urmare a
prescrierii acestora, inclusiv a veniturilor din chirii locuințe/terenuri și amenzi contravenționale de la
contribuabili persoane fizice, stabilite ca urmare a acțiunii de audit financiar.
Verificarea în totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile de personal
efectuate din bugetul local, stabilirea valorii întinderii prejudiciilor, recuperarea acestora și a
foloaselor nerealizate, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat nelegal cheltuieli de
personal, inclusiv a celor constatate ca urmarea efectuării acțiunii de audit financiar, respectiv
stabilirea eronată a salariului de bază la altă gradație decât cea corespunzătoare vechimii în muncă.
Recalcularea salariilor de bază şi a celorlalte elemente ale sistemului de salarizare,
îînregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din recalcularea
cheltuielilor de personal.
Verificarea în totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile cu bunurile
si serviciile acceptate la plată, plătite efectiv sau nu, stabilirea valorii întinderii prejudiciilor,
recuperarea acestora și a foloaselor nerealizate, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat
nelegal cheltuieli pentru bunuri si servicii, inclusiv a celor constatate ca urmarea efectuării acțiunii
de audit financiar, cu privire la:
cheltuieli de executare silită plătite ca urmare a neducerii la îndeplinire a unor
sentințe dispuse de instanța de judecată fiind necesară executarea de către executorul
judecătoresc;
contravaloare lucrări de reparații străzi cu pietriș concasat pe străzi care au fost
modernizate în baza unui contract încheiat cu alt agent economic și pentru care nu au fost
prezentate documente privind recepția lucrărilor;
servicii de transport material lemnos achitate și care nu au fost efectuate de
prestator;
lucrări de reînnoire îmbrăcăminte rutieră/reparații străzi (lucrări de plombare)
nerecepționate sau facturate la alte prețuri unitare decât cele din lista cu cantități de lucrări anexată
la contractul de lucrări;
servicii de salubrizare (măturat mecanic/manual) achitate și care nu au fost prestate
conform prevederile contractuale;
servicii de prelucrare arhivistică neefectuate și decontate nelegal la ordonatorul terțiar
de credite Colegiul Tehnic Rădăuți au fost efectuate plăți nelegale.
Înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciilor și a foloaselor nerealizate.
Măsura se va aplica și la ordonatorul terțiar de credite finanțat din bugetul local, Colegiul
Tehnic Rădăuți.
Verificarea în totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile efectuate
pentru acordarea drepturilor de asistență socială, stabilirea întinderii valorii prejudiciului,
recuperarea acestuia și a foloaselor nerealizate, în toate cazurile în care nu au fost îndeplinite
condițiile de acordare a drepturilor de asistență socială și pentru care s-au efectuat plăți nelegale,
6
inclusiv a celor constatate ca urmarea acțiunii de audit financiar.
Înregistrarea in evidenta contabila sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciilor și a foloaselor nerealizate.
Verificarea in totalitate a operațiunilor economico-financiare privind cheltuielile de capital
efectuate din bugetul local, în vederea stabilirii și recuperării prejudiciilor reprezentând plăți nelegale
efectuate și foloase nerealizate aferente, în toate cazurile în care s-au efectuat și decontat nelegal
cheltuieli de capital la obiective de investiții, inclusiv a celor constatate ca urmare a acțiunii de audit
financiar, reprezentând:
plăți efectuate din bugetul local către o altă persoană juridică decât cea față de care
entitatea avea obligația de plată conform prevederilor contractuale;
lucrări neexecutate constatate la inspecția pe teren la obiectivele de investiții:
„Modernizare cu asfalt str. Hipodromului, str. Cucului, str. Mihai Pitei, Str. Valea Seacă, str.
Șerpuită, str. Uzinei, str. Cărămidăriei și str. Tirului, mun. Rădăuți, jud Suceava”, „Reabilitare și
modernizare Grădiniță cu program Normal nr. 6 Rădăuți” și „Amenajare locuri de joacă în zona Obor
– Rădăuți și Amenajare loc de joacă strada Mihai Viteazul”;
lucrări neexecutate constatate la inspecția pe teren la obiectivul de investiții
„Reabilitare acoperiș internat nou – corp D”, la ordonatorul terțiar de credite Colegiul Național
„Eudoxiu Hurmuzachi” Rădăuți.
Înregistrarea în evidența contabilă sintetică și analitică a operațiunilor ce decurg din calculul,
recuperarea prejudiciilor și a foloaselor nerealizate.
Măsura se va aplica și la ordonatorul de credite finanțat din bugetul local, Colegiul Național
„Eudoxiu Hurmuzachi” Rădăuți.