AUDITUL SITUAȚIILOR FINANCIARE

Student: Luca Stefan

Master: MAA anul I

Dincamica Activului Patrimonial   2018 2019

  Imobilizari corporale lei 13.375.743,00 13.562.809,00
    % 100 101,398547
ACTIVE IMOBILIZATE Imobilizari financiare lei 200 200
    % 100 100
  Active imobilizate totale lei 13.375.943,00 13.563.009,00
    % 100 201,398547
  Stocuri lei 6.973.018 7.430.446
    % 100 104,9546997
  Creante lei 1.798.721 2.419.965
ACTIVE CIRCULANTE   % 100 134,538097
  Casa si contul la banci lei 92.847 90.948
    % 100 97,9546997
  Active circulante toatele lei 8.864.586 9.941.359
    % 100 330,447496
Lei 22.240.529,00 23.504.368,00
TOTAL ACTIV % 100 105,68

In anul 2019 totalitatea activelor a inregistrat o valoare de 23.504.368,00 cu o crestere de

5,68% comparativ cu anul precedent.

Aceasta este datorata cresterii activelor circulante in perioada 2019 comparativ cu 2018
cu 230% la o valoare de 9.941.359 , acestea fiind reprezentate de stocuri cu o crestere de 4,5%
de la 6.973.018 la 7.430.446 in 2019 si Creante cu o crestere de 34,5% si de cresterea Activelor
imobilizate cu 101% in perioada analizata.

Dacă se menține creșterea acestora pe toată perioada analizată situatia intreprinderii este
una favorabila in ceea ce priveste dinamica activului patrimonial.
 Dinamica pasivului patrimonial

Specificatie   2018 2019

  Capital social lei 50.000 50.000
    % 100 100
  Profit reportat lei -3.679.417 -2.692.068
CAPITAL PROPRIU   % 100 73,1656129
  Rezerve lei 519.657 519.657
    % 100 100
  Rezultatul exercitiului lei 987.350 -782.659
    % 100 -79,2686484
  Capital propriu total lei -2.122.410 -2.905.070
    % 100 193,896965
  Datorii perioada mai mica de un an lei 5.223.948 633.9461
    % 100 51,353
DATORII TOTALE Datorii perioada mai mare de un an lei 13.105.205 13.813.381
    % 100 107,35423
  Datorii totale lei 18.329.153 20.152.842
    % 100 112,35453
16.620.674
lei 3 17.247.772
Total pasiv % 100 111,35383

În urma analizei elementelor ce compun capitalul propriu, se observă înregistrarea unor

rezultate nesatisfăcatoare. Astfel, la nivelul anului 2018 si 2019 întreprinderea a înregistrat
pierderi de 2.122.410, respectiv 2.905.070 lei. In anul 2019 rezultatul exercițiului financiar a
inregistrat valoarea negativa de fiind de -782.659 lei, în scadere față de anul precedent cu 21%.

La nivelul total al capitalurilor proprii, în anul 2019 se consemnează o creștere

procentuală de 193% in sens negativ.

În privința datoriilor, se inregistreaza o crestere cu 21% in anul 2019 comparativ cu 2018

crescand astfel nivelul sumelor ce trebuiesc achitate intr-o perioadă mai mare de un an, cu 7%.

La finalul analizei intreprinderea a inregistrat o crestere a pasivului patrimonial cu 11% in

anul 2019 comparativ cu 2018 fapt rezultat din scaderea capitalului propriu si cresterea
datoriilor.
 Dinamoca Contului de Porfit si Pierder

Nr.
Crt Specificatii U.M 2018 2019
1 Cheltuieli totale lei 16.333.055 16.467.619
    % 100 100,823875
2 Venituri totale lei 17.320.405 15.684.960
    % 100 90,5576977
lei 987.350 -782.659
3 Profit/ pierdere
    % 100 97,9546997

În urma analizei efectuate asupra datelor provenite din contul de Profit și Pierdere,
se poate observa nivelul egal al cheltuielilor totale in ambele perioade analizate.

Veniturile totale ale firmei înregistrează o scadere constante, de 10% in anul 2019,
comparativ cu 2018.

La nivelul anului 2018 firma a inregistrat un profit de 987.350 urmand ca in anul

2019 sa inregistreze pierderi cu un procent de 3% si o valoare de 782.659

  Dinamica cheltuielilor totale in perioada 2018-2019

U.
Nr. Crt Specificatii M 2018 2019
16.190.69
1 Cheltuieli din exploatatie lei 6 15.897.758
98,190701
    % 100 6
2 Cheltuieli financiare lei 142.359 569.861
400,29854
    % 100 1
16.333.05
3 TOTAL CHELTUIELI lei 5 16.467.619
100,82387
    % 100 5
 La nivelul anilor 2018 si 2019 cheltuielile din exploatare coincid cu cele totale,
înregistran la finalul analizei o crestere de 1 % datorata scaderii cheltuielilor din
exploatatie si cresterii cheltuielilor financiare

Dinamica veniturilor totale in perioada 2018-2019

Nr. Crt Specificatii U.M 2018 2019

1 venituri din exploatere lei 16.408.831 15.680.815
    % 100 95,5632671
2 Venituri financiare lei 911.574 4.145
    % 100 0,45470801
3 TOTAL VENITURI lei 17.320.405 15.684.960
    % 100 90,5576977

In urma analizei se observa o scadere a veniturilor din exploatatie cu 5% in anul

2019 comparativ cu 2018 si o scadere semnificativa a veniturilor financiare cu 99%, acest
lucru a dus la scaderea veniturilor totale cu 10% in perioada 2019 comparativ cu 2018.

Analiza structurii cheltuielilor

U.
Nr. Crt Specificatii M 2018 2019
16.190.69
1 Cheltuieli din exploatatie lei 6 15.897.758
98,190701
    % 100 6
2 Cheltuieli financiare lei 142.359 569.861
400,29854
    % 100 1
16.333.05
3 TOTAL CHELTUIELI lei 5 16.467.619
100,82387
    % 100 5

În perioada analizată cheltuielile din exploatare ale firmei nu scad sub nivelul de
99%, valorile fiind similare in perioadele analizate cu o crestere de 1% in 2019.
 Analiza structurii veniturilor

U.
Nr. Crt Specificatii M 2018 2019
16.408.83
1 venituri din exploatere lei 1 15.680.815
    % 100 95,5632671
2 Venituri financiare lei 911.574 4.145
    % 100 0,45470801
17.320.40
3 TOTAL VENITURI lei 5 15.684.960
    % 100 90,5576977

In urma analizei se observa o scadere a veniturilor din exploatatie cu 5% in anul

2019 comparativ cu 2018 si o scadere semnificativa a veniturilor financiare cu 99%, acest
lucru a dus la scaderea veniturilor totale cu 10% in perioada 2019 comparativ cu 2018

Analiza structurii cheltuielilor din exploatare

Nr. Crt Specificatii U.M 2018 2019

Cheltuieli cu materiile prime si materii prime si
1 materiale consumabile lei 9.253.157 8.301.882
    % 100 89,7194547
2 Alte cheltuieli materiale lei 942.447 1.116.935
    % 100 118,514357
3 Alte cheltuieli externe lei 94.303 125.250
    % 100 132,816559
4 Cheltuieli privind marfurile lei 1.151.949 1.086.615
    % 100 94,3283947
5 Cheltuieli cu personalul lei 2.834.813 3.173.541
    % 100 111,948866
Ajustari de valoare privind imobilizarile
6 corporale lei 895.570 929.122
    % 100 103,746441
7 Alte cheltuieli de exploatare lei 1.001.156 1.132.113
    % 100 113,080579
16.079.09
8 TOTAL CHELTUIELI DIN EXPLOATARE lei 2 15.865.458
    % 100 98,6713553
 In cadrul intreprinderii analizate s-a constatat o scaderea cheltuielilor din
exploatatie cu un 2% in anul 2019 comparativ cu 2018 acest lucru a fost influentat de
fluctuatiile diverselor cheltuieli.

În privința ajustărilor de valoare privind imobilizările corporale și necorporale,

media acestora pe cei 2 ani analizați este de 5% din valoarea totală a cheltuielilor din
exploatare.

Ponderea cea mai însemnată în structura cheltuielilor totale din exploatare este
reprezentată de alte cheltuieli externe cu o crestere in 2019 de 32% comparativ cu 2018

Astfel, cheltuielile totale din exploatare, se situează pe un trend descendent în anul

2019, cu o scadere de 2% față de anul precedent, atingând totalul de 15.865.458 lei față
de 16.079.092 înregistrat cu un an înainte.

Analiza dinamicii veniturilor din exploatare

Nr.
Crt Specificatii U.M 2018 2019
1 Cifra de afacere lei 6.088.097 7.520.062
    % 100 123,520732
2 Venituri aferente costului de productie lei 9.903.977 7.669.775
    % 100 77,4413652
3 Alte venituri lei 365.557 437.900
    % 100 119,7898
4 TOTAL lei 16.357.651 15.627.737
    % 100 95,5378991

Cifra de afaceri este reprezentată de volumul total al vanzării de bunuri și

servicii realizată de o companie într-o anumită perioadă de timp ( de regulă 1 an
calendaristic).
Altfel spus, cifra de afaceri reprezintă totalitatea facturilor fiscale emise de
către firmă în decursul unui an calendaristic, fără a se ține cont la calcularea acesteia
dacă facturile respective au fost și încasate .
În sensul reglementărilor contabile, veniturile aferente costului de producție în
 curs de execuție cuprind: veniturile aferente costurilor stocurilor de produce și
veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuție. Aceste reglementări se
evaluează în conformitate cu principiile contabile generale, conform contabilității de
aranjamente. Astfel, efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente sunt recunoscute
atunci când tranzacțiile și evenimentele se produc(și nu pe măsura ce numerarul sau
echivalentul său este încasat sau plătit) și sunt înregistrate în contabilitate și raportate
în situațiile financiare ale perioadelor aferente.
Veniturile din subvenții de exploatare, se înscriu în categoría alte venituri,
reprezentând subvențiile pentru acoperirea diferențelor de preț și pentru acoperirea
pierderilor, precum și alte subvenții de care beneficiează entitatea.
În urma analizei dinamicii veniturilor din exploatare, se observă tendința de
creștere înregistrată de cifra de afaceri, concretizată printr-un spor de 25% în anul
2019 comparativ cu 2018 cu o valoare de 7.520.062 lei, ins afara sa compenseze
scaderea drastica a veniturilor costului de productie 27%. Aceste valori au dus la
scaderea veniturilor totale cu 5% de la valoare de 16.357.651in anul 2018 la
15.627737 in anul 2019.

Dinamica indicatorului potentialului rconomico- financiar

Nr. Crt Specificatii U.M 2018 2019
1 Total active lei 22.240.529 23.504.368
    % 100 105,6825942
2 Total datorii lei 18.329.153 20.152.842
    % 100 109,403784
3 Situatia neta lei 3.911.376 3.352.526
    % 100 85,71
4 Variatia situatiei nete lei   -558.850

Situația netă a întreprinderii este rezultatul diferenței dintre activul total și datoriile
totale și constă în valoarea drepturilor pe care le dețin proprietarii asupra întreprinderii,
exprimând valoarea activului realizabil la un moment dat. Situația netă poate fi
considerată un indicator primar saupreliminar în cadrul efectuării unei analize financiare ,
având capacitatea de a reflecta modul de gestionare al întreprinderii .
 În cadrul întreprinderii analizate situatia neta este una negativa sugerand o situatie
nesanatoasa a companiei, care trebuie indreptata cat mai curand. O companie nu isi poate
finanta activitatea pe termen lung numai prin acumulare de datorii; in acest caz ea nu este
viabila din punct de vedere economic.

Analiza Fondului de Rulment

Nr. Crt Specificatii U.M 2018 2019

1 Total active lei 22.240.529 23.504.368
    % 100 101,403963
2 Datorii curente lei 18.329.153 20.152.842
    % 100 101,404175
3 Active imobilizate lei 13.375.743 13.562.809
    % 100 101,398547
4 Fond de rulment lei -9.363.367 -10.211.283

Când resursele permanente depășesc necesarul permanent de finanțat al

întreprinderii, se formează un excedent numit fond de rulment. Acest indicator are
caracterul unei marje de siguranță care permite firmei independența financiară față de
creditori în situația apariției unor perturbări ale activității curente.

Întreprinderea, înregistrează, pe toata perioada de analiză, valori negative ale

fondului de rulment. Situație generată de incapacitatea resurselor permanente de finanțare
a necesarului permanent. Inconstanța manifestată de capitalul propriu, care prezintă
creșteri și scăderi succesive, a generat această situație.

Analiza Necesarului de fond rulment

Nr. Crt Specificatii U.M 2018 2019

 1 Active circulante lei 6.973.018 7.430.446

2 Datorii curente lei 17.051.156 17.290.584

3 Necesar de fond de rulment lei -10.0781.38 -9.860138

Indicatorul Necesarul de fond de rulment scoate în evidență necesitatea existenței

unui echilibru între nevoile temporare și resursele diponibile. Astfel, necesasarul de fond
de rulment exprimă partea din activele circulante neacoperită din punct de vedere
financiar din resursele pe termen scurt și pentru care sunt necesare alte resurse.

Pe toată durata analizei, întreprinderea în cauză a înregistrat un necesar de fond de

rulment negativ, aspect ce scoate în evidență existența redusă a alocărilor curente în
raport cu resursele curente, ca urmare a creșterii vitezei de rotație a activelor circulante și
existența unor termene de plată cu scadența mai mică de un an de zile.

Indicatorii economico financiari 2018

Indicatori Explicatii Valoarea

Indicatori de lichiidtate  
a) indicatorul lichiditatii curente Active curente/ datorii curente 0,17
b) indicatorul lichiditatii immediate Active curente-stocuri/datorii curente 0,18
Indicatori de risc  
a) indicatorul gradul a indatorate capital imprumutat/capital 0,6
Indicatori de activitate  
a) viteza de rotatie a stocurilor Costul vanzarilor/stocul mediu 0
  Stocul mediu/costul vanzarilor 0
d) viteza de rotatie a activelor
imobilizate Cifra de afaceri/active imobilizate 0,45515954
e) viteza de rotatie a activelor totale Cifra de afaceri/active totale 0,35704893

În întreprinderea analizată, la nivelul primului an de analiză, indicatorii lichidității

curente și imediate au înregistrat valori de 0,17, sub valoarea recomandată de 2- care
asigură garanția acoperirii datoriilor curente din activele curente. Având în vedere
rezultatele obținute în urma calculului indicatorilor rezultă că firma are o capacitate
extrem de scazută de a-și plăti datoriile curente din activele curente.
Indicatorul gradului de îndatorare scoate în evidență ponderea creditelor, de peste 1
an, în capitalurile proprii și indică gradul de acoperire al acestora din rezerve și capitalul
social. În cazul întreprinderii analizate valoarea înregistrată de 0,6 nu depășește pragul
critic de 30%.
Indicatorul viteza de rotație a activelor imobilizate exprimă numărul de rotații
efectuate de activele imobilizate pentru realizarea cifrei de afaceri.
Indicatorul viteza de rotație a activelor totale evaluează eficiența managementului
activelor totale prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de activele entității. În
cadrul firmei analizate, viteza de rotație a activelor totale este de 0,3.