1 Fisa pentru proiectia bugetara la nivelul unitatii scolare

Coeficienti de diferentiere pe niveluri, filiere, profile si pe mediu (urban/rural) (Ki)

Nivelul, filiera, profilul Rural
Gradinita cu program normal 0.95
Gradinita cu program prelungit 2.04
Gradinita cu program saptamanal 3.49
Scoala primara 0.83
Scoala gimnaziala 1.01
Liceu teoretic 1.29
Liceu tehnologic 1.33
Liceu vocational teologic 1.58
Liceu vocational pedagogic X
Liceu vocational sportiv X
Liceu vocational de arta X
Scoala de arte si meserii 1.05

A. Finantarea de baza
Indicatori de baza: Costul standard/elev (Cs)=1900 lei/elev, prescolar/an; Numar de elevi pe filiere, profile si pe mediu (u
Numar de elevi 312
332
644

a. Invatamant primar / urban = "=F19*D9*C21" - 486,096 lei-

b. Invatamant gimnazial / urban "=F19*D10*C22" - 630,800 lei-
Total = - 1,116,896 lei-
c. Cheltuieli pt manuale scolare gratuite "=C23*I23" - 15,295 lei-
d. Chelt. Pt. Facilitatea transportului "=C23*H24" - 54,150 lei-
TOTAL FINANTARE DE BAZA = - 1,186,341 lei-

B. Finantarea complementara
Structura Sursa / Criterii / Fundamentare

a. Cheltuieli cu cofinantarea unor prg nationale pt Buget de stat, buget local, buget
infrastructura scolara realizate cu finantare externa consiliu judetean, venituri proprii

Criterii

b. Cheltuieli cu bursele elevilor

Starea, dispersia, marimea si

dotarile unitatii de invatamant;
c. Cheltuieli cu subventionare activitatii cantinelor si Necesarul de burse sociale si alte
internatelor forme de sprijin social pt elevi
 Urban
0.83
1.77
3.03
0.82
1
1.22
1.28
1.47
1.46
1.64
1.93
1.03

elevi pe filiere, profile si pe mediu (urban/rural).

invatamant primar
invatamant gimnazial
total elevi

Cost standard/elev = 1900 lei/elev

chelt manuale sc. gratuit 23.75 lei/elev
chelt.pt transport cale ferata 84.084 lei/elev

2205
d. Chelt. Pt finantarea unor prg. Nationale de sprijin al
elevilor - prg. "Laptele si cornul", "Rechizite scolare" etc.

e. Chelt pt asig. Facilitati elevi si cadre did. Transp. Auto Fundamentare

Note de fundamentare si devize

de cheltuieli si/sau indicatori de
f. Chelt. Pt. Activitati cultural-educative consum, pe tipuri de cheltuieli

* Pt. Finantarea complementara necesarul de fonduri se

calculeaza ca suma a cheltuielilor ce trebuie acoperite in
anul financiar pt. Fiecare categ. De activitati/domenii care Fc = suma (Fci)
intre in sfera acestei forme de finantare, dupa urmatoarea
formula:
Fc = Fd. aferent finantarii complementare
Fci = Fd. neces.acoperirii chelt. din dom. "i" de activitate

FINANTAREA COMPLEMENTARA
a. Achizitionare autoturism = 30,000
b. Chelt cu bursele elevilor =50elevi*50*8luni = 20,000
c. Prg. "lapte si corn" 30*312*8luni = 74,880
d. Facilitati transport 635 elevi*40 lei = 25,760
e. Activitati cultural educative si sportive = 9,300
e.1. concursuri internationale 4500
e.2.cercuri de pictura 1800
e.3. cercul de traditii 3000
TOTAL Finantare complementara - 159,940 lei-

C. Finantarea suplimentara
Structura Sursa / Criterii / Fundamentare
a. Cheltuieli generate de scolarizarea elevilor minoritati Surse
b. Chelt. Determ. De necesitatea atragerii si mentinerii in Buget de stat, buget local, buget
invatam a copiilor si tinerilor de varsta scolara - manif. consiliu judetean, venituri
Abandon scolar proprii, surse externe
c. Chelt generate de prezenta in scoala a unor elevi cu pb.
Sociale deosebite Criterii
d. Chelt neces pt. Stimularea elevilor cu capac creative si de Numar de elevi beneficiari de
invatare deosebite finantare suplimentara
e. Chelt determ de scolarizarea elevilor cu dizabilitati de
invatare Fundamentare
omplementare
elt. din dom. "i" de activitate

perioada scolara (luni) 8

elevi cu bursa (nr) 50

cuantum bursa (lei/elev) 50

Prg "lapte si corn" (lei/elev) 30

facilitati transport(lei/elev) 40
 Programe de finantare
suplimentara aprobate de
Directie invatamant a CJ;
Coeficienti de corectie exprimati
ca procente aplicate costului
standard/elev

Pentru finantarea suplimentara necesarul de fonduri

aferent acestei categorii de finantare se calculeaza pt.
Fiecare activitate finantata suplimentar pe baza
indicatorilor de cheltuieli corespunzatori specificului acestei
activitati.
Necesarul de fonduri pt. finant. suplim. Fs se calc. dupa
urmat. formula:
Fs=Cs*sum(Esi)*Ksi
Fs-Fd. Neces finant.suplim, Esj-nr. Elevi
care benef. De categ "i" de activitatea
ce va fifinantata
Cs-costul standard/elev, Ksj-coef de
corectie aplicat cost standard/elev pt
dom de activit finantat suplimentar

Coeficienti de corectie pt. Calc finantarii suplimentare:

Categ de elevi pt care se aplica Valoarea coeficient Ps
elevi apartinand minoritatilor rrome 3.07%
elevi cu dizabilitati de invatare 2.59%
elevi apartinand grupurilor defavorizate 6.31%
elevi cu nevoi educationale speciale 0.68%
elevi cu nevoi sociale deosebite 0,65%, 0,43%, 0,21%

elaborarea de materiale didactice

adaptate, chelt. De perfect. Cadre did.,
elevi cu nevoi educationale speciale organiz de parteneriate
indic. Determ de rata somajului, de
gradul de saracie, de nr. Benef de
protect soc., de venitul mediu pe
elevi cu nevoi sociale deosebite locuitor.

C. Finantarea suplimentara
a. Programe vizand reducerea abandonului scolar 2000
b. Programe pt. Grupuri defavorizate 1500
c. Programe pt stimularea elevilor premiati la olimpiade 2500
TOTAL finantare suplimentara: 6000

Finantare totala (Fb + Fc + Fs) = - 1,352,281 lei-

sursa - Finantele insitutiilor publice, Roman c., Mosteanu T., Ed. Economica
 2

Nr.

5
Aplicatie - Finante publice
Sa se calculeze cresterea absoluta si relativa in preturi nominale si reale a cheltuielilor publice ale unei tari,
ponderea lor in PIB si volumul lor mediu pe locuitor exprimat in $ US. Se dau urmatoarele date:

Indicatori

Cheltuieli publice totale (mld Lei preturi curente) - CT

Indicele preturilor de consum (constante) (%) - I

Cursul de schimb (Lei/$)

PIB (mld Lei preturi curente)

Populatia (mil. Locuitori)

1. Cresterea absoluta a cheltuielilor publice (mld Lei), ∆ACT

a. Preturi curente =
b. Preturi constante (comparabile) =

2. Cresterea relativa a cheltuielilor in perioada X-Y(%), ∆RCT%

a. Preturi curente =

a. Preturi curente = indicele cresterii relative IDr (%) =

a. Preturi curente = cresterea in marime relativa Dr (%) =

b. Preturi constante (comparabile) =

b. Preturi constante (comparabile) = indicele cresterii relative IDr =

b. Preturi constante (comparabile) = cresterea in marime relativa Dr =

Fata de anul X, in anul Y cheltuielile publice au crescut in preturi curente cu 9,194%.

Cresterea reala este cea exprimata in preturi comparabile, in cazul nostru cresterea este de 1,59

3. Ponderea cheltuielilor publice in PIB (%)

p = (CT / PIB ) *100
 Cheltuielile publice - prezentare, discutii si argumentar

an an
X Y (X+1)

166.627 181.947

105.60% 113.50%

3 3.85

678.48 747.26

28.12 29.26

15.32

2.52

9.194

0.092

1.594

0.016

194%.
terea este de 1,594.

PX (%)= 24.559
e, discutii si argumentare
 * Modificarea ponderii cheltuielilor publice totale in PIB, ∆CT/PIB =

4. Cheltuiala publica medie pe locuitor (mld transf in mil)

pentru anul X
avand in vedere cursul de schimb 1$ = 2,95 lei, vom avea =
pentru anul Y
avand in vedere cursul de schimb 1$ = 3,85 lei, vom avea =
* Variatia Cheltuielilor publice medii pe locuitor in PIB, ∆(CT/locY)/(CT/locX) =

5. Coeficientul de devansare a cresterii cheltuielilor publice totale de cresterea PIB

(Cd)

Cd = (CTY / CTX) / (PIBY / PIBX) =

Daca Cd < 1, cresterea cheltuielilor publice este devansata de cresterea PIB.

Daca Cd > 1, cresterea PIB este devansata de cresterea cheltuielilor publice.

6. Elasticitatea cheltuielilor publice totale fata de PIB (CeCT/PIB)

CeCT/PIB =[(CTY - CTX) / CTX)] / [(PIBY - PIBX) / PIBX) =

Daca CeCT/PIB < 1, rezulta chelt publice sunt inelastice in raport cu PIB, adica modificarea cheltuielilor publice
totale este mai mica decat modificarea PIB

Daca CeCT/PIB > 1, rezulta chelt publice sunt elastice in raport cu PIB, adica modificarea cheltuielilor publice
totale este mai mare decat modificarea PIB
 PY (%)= 24.349
-0.210

- 5,925.57 lei- lei / locuitor

- 1,975.19 lei- $ / locuitor
- 6,218.28 lei- lei / locuitor
- 1,615.14 lei- $ / locuitor
- 292.72 lei- $ / locuitor

- 0.99 lei-

- 0.91 lei-
 Venituri publice - prezenta
3 Destinatiile veniturilor publice
Aplicatie: Indicatorii sintetici ai starii economiei si categoriile de venituri publice
Exemplul 1 Exemplul 2
Nr.crt. Indicatori X Y

1. PIB (Mild. Euro) 24.373 25.726

2. Populatia (mil. Locuitori) 3.749 4.101
3. Venituri publice ( mld. Euro ), din care 8.269 11.101
3.1 impozit pe profit 0.772 0.945
3.2 impozit pe venit 0.992 2.092
3.3 contributii sociale 1.874 3.255
3.4 TVA 2.867 4.551
3.5 accize 0.772 1.845
3.6 taxa vamale 0.331 0.405
3.7 alte venituri publice 0.662 0.812

a. Aflati care este nivelul indicatorilor de caracterizare a nivelului veniturilor publice pentru fiecare an si mod
b. Analizati rezultatele obtinute si ierarhizati categoriile de venituri

*. Raportul (ponderea ) veniturilor publice (VP) anuale in PIB (produsul intern

P(VP/PIB)X= (VPX / PIBX)*100 = 33.93%

P(VP/PIB)Y= (VPY / PIBY)*100 = 43.15%
P(VP/PIB)Z= (VPZ / PIBZ)*100 = 46.59%
P(VP/PIB)T= (VPT / PIBT)*100 = 44.78%

*. Raportul Venituri publice pe locuitor (VP / Nr. Loc.):

(VP/Nr.Loc.)X= (VPX / Nr.Loc.X) = 2,206 euro/Loc.

(VP/Nr.Loc.)Y= (VPY / Nr.Loc.Y) = 2,707 euro/Loc.
(VP/Nr.Loc.)Z= (VPZ / Nr.Loc.Z) = 2,982 euro/Loc.
(VP/Nr.Loc.)T= (VPT / Nr.Loc.T) = 2,759 euro/Loc.

*. Structura Venituri publice (ponderea fiecarei categorii de VP in totalul aces

Ponderea veniturilor din impozitul pe profit in totalul veniturilor publice

VPipX/VPtX*100= 9.333%
VPipY/VPtY*100= 8.513%
VPipZ/VPtZ*100= 14.886%
ituri publice - prezentare, discutii si argumentare

Exemplul 3 Exemplul 4 Ex. 4/ Ex. 1

Z T

27.840 31.545 1.29

4.350 5.120 1.37
12.970 14.125 1.71
1.931 2.065 2.68
3.966 5.166 5.21
4.650 3.402 1.82
5.460 4.367 1.52
2.307 3.065 3.97
1.980 2.230 6.74
1.977 1.848 2.79

ce pentru fiecare an si modificarea acestora pe perioada analizata

in PIB (produsul intern brut): P(VP/PIB)X= VP / PIB * 100

x - anul la care se refera

VP / Populatie

rii de VP in totalul acestora): PVPi/VPt= VPi / VPt * 100

 VPipT/VPtT*100= 14.619%

*. Produsul intern brut pe locuitor (PIB / loc.) PIB / Loc = PIB / Pop = PIB / Nr.

(PIB/Nr.Loc.)X= (PIBX / Nr.Loc.X) = 6,502 euro/Loc.

(PIB/Nr.Loc.)Y= (PIBY / Nr.Loc.Y) = 6,273 euro/Loc.
(PIB/Nr.Loc.)Z= (PIBZ / Nr.Loc.Z) = 6,400 euro/Loc.
(PIB/Nr.Loc.)T= (PIBT / Nr.Loc.T) = 6,161 euro/Loc.

Tabel recapitulativ Exemplul 1 Exemplul 2

Nr.crt. Indicatori X Y
1. Ponderea VP/PIB (%) 33.926% 43.152%
2. VP / Locuitori (euro) ( 2,206) ( 2,707)
3. Structura veniturilor publice (%) 100.00 100.00
3.1 impozit pe profit 9.333 8.513
3.2 impozit pe venit 12.000 18.846
3.3 contributii sociale 22.667 29.321
3.4 TVA 34.667 40.995
3.5 accize 9.333 16.620
3.6 taxa vamale 4.000 3.648
3.7 alte venituri publice 8.000 7.318
PIB / Loc. (euro) ( 6,502) ( 6,273)

Comentarii si concluzii ( de adaptat in functie de situatie!)

Se vor analiza si comenta separat toti indicatorii calculati, pentru cele 4 exemple (4 ani)
* Din analiza indicatorului PIB / Loc, se poate trage concluzia daca este vorba
despre un nivel ridicat (de exemplu, un nivel de 35.000 euro/loc - este considerat a fi foarte bun, intalnit in tar
* tarile dezvoltate au un PIB mare si pot percepe un procent
mare (chiar peste 40%) pentru venituri publice - se calculeaza pentru fiecare caz in parte
o reducere a ponderii VP in PIB, va fi justificata de o dezvoltare economica a tarii respective
aceasta la randul ei, poate permite o reducere a fiscalitatii, pe fondul asigurarii veniturilor publice, chiar si cu o
indicatorul VP / Loc. Nivelul VP este in functie de gradul de dezvoltare al tarii respective
* pentru structura VP - aceasta sugereaza, de asemenea daca este vorba despre o tara dezvoltata sau nu
tarile dezvoltate economic, pot percepe in mod curent peste 60% din VP prin impozite directe
* la final se fac comentarii pe toate categoriile de venituri publice: impozitul pe profit, impozitul pe venit,
contributiile sociale, TVA, accizele, taxele vamale, alte venituri
* un alt indicator care sugereaza nivelul de dezvoltare al statului este indicatorul populatie
apoi, o alta concluzie legata de nivelul de trai al locuitorilor - de comentat - in conditiile unui PIB/Loc

Pe baza acestor informatii, putem sa facem o apreciere generala asupra nivelului de dezvo
 Loc = PIB / Pop = PIB / Nr.loc.

se calculeaza automat
Exemplul 3 Exemplul 4
Z T Abateri T-X
46.588% 44.777% 10.85%
( 2,982) ( 2,759) ( 552.907)
100.00 100.00 --
14.886 14.619 5.29
30.574 36.570 24.57
35.852 24.085 1.42
42.097 30.917 -3.75
17.783 21.699 12.37
15.266 15.788 11.79
15.243 13.082 5.08
( 6,400) ( 6,161) -340.86

rat a fi foarte bun, intalnit in tarile dezvoltate)

arii respective
i veniturilor publice, chiar si cu o relaxare fiscala

re o tara dezvoltata sau nu

mpozite directe
e profit, impozitul pe venit,

conditiile unui PIB/Loc

a asupra nivelului de dezvoltare a tarii / zonei analizate.

4 Se dau urmatoarele date referitoare la cheltuielile bugetului de stat ale Romaniei
Sa se determine: A. Valoarea cheltuielilor publice totale. B. Structura cheltuielilor publice

Nr.crt. Indicatori An(n)

1 Cheltuieli de personal - 16,783 lei-
2 Cheltuieli materiale si servicii - 9,699 lei-
3 Subventii - -   lei-
4 Prime - 183 lei-
5 Transferuri - 24,391 lei-
6 Dobanzi aferente datoriei publice - 20,177 lei-
7 Rezerve - 3,671 lei-
8 Cheltuieli de capital - 5,047 lei-
9 Imprumuturi acordate (Im) - -   lei-
10 Rambursari de credite (R) - 3,098 lei-
11 PIB - 90,500 lei-

An(n)

Cheltuielile publice totale (CT) = - 83,049 lei-

a. chelt.curente + chelt. Capital + Im + R =

a. cheltuieli curente =
- 74,904 lei-
(ch person. + ch mater. + subv + prime + transf. + dob + rezerve)

An(n)
b. Structura cheltuielilor publice =
Ch. Curente Pchelt curente= (cheltuieli curente/ CT) *100 (%)= - 90.193 lei-
(%) Ch de capital Pchelt capital/CT*100= 6.077
(%) Ch cu Imprumuturile acordate Pimp/CT*100 = 0.000
(%) Ch cu Rambursarile de credite Pramb cr/CT*100 = 3.730

An(n)
Se concluzioneaza ca (%) din totalul cheltuielilor reprezinta - 90.19 lei-
cheltuielilor curente,
Cheltuieli de capital (%) - 6.08 lei-
Imprumuturi acordate si (%) - -   lei-
Rambursari de credite (%) - 3.73 lei-

Coeficient de elasticitate al cheltuielilor publice totale in raport

cu PIB (CeCT/PIB)= [(CTn+1 - CTn) / CTn] / [(PIBn+1 - PIBn) / An(n+1)
c. PIBn]
 Prezentare, discutii si argumentare
- mil Lei - Variatie cu baza mobila
An(n+1) An(n+2) (n+1) / n
- 18,461 lei- - 15,257 lei- Cheltuieli de personal 110.0%
- 10,500 lei- - 8,817 lei- Cheltuieli materiale si servicii 108.3%
- -   lei- - -   lei- Subventii #DIV/0!
- 210 lei- - 183 lei- Prime 114.8%
- 25,000 lei- - 24,391 lei- Transferuri 102.5%
- 22,000 lei- - 20,177 lei- Dobanzi aferente datoriei publice 109.0%
- 3,500 lei- - 3,671 lei- Rezerve 95.3%
- 5,047 lei- - 6,250 lei- Cheltuieli de capital 100.0%
- 4,503 lei- - -   lei- Imprumuturi acordate (Im) #DIV/0!
- 3,098 lei- - 5,000 lei- Rambursari de credite (R) 100.0%
- 102,300 lei- - 89,450 lei- PIB 113.0%

An(n+1) An(n+2)

- 92,319 lei- - 83,747 lei-

- 79,671 lei- - 72,497 lei-

An(n+1) An(n+2)

- 86.300 lei- - 86.567 lei-

5.467 7.463

4.878 0.000

3.356 5.970

An(n+1) An(n+2)
- 86.30 lei- - 86.57 lei-

- 5.47 lei- - 7.46 lei-

- 4.88 lei- - -   lei-
- 3.36 lei- - 5.97 lei-

An(n+2)
ariatie cu baza mobila
(n+2) / (n+1)
82.64%
83.97%
#DIV/0!
87.14%
97.56%
91.71%
104.89%
123.84%
0.00%
161.39%
87.44%
 CeCT/PIB = - 0.86 lei-
Daca CeCT/PIB < 1, rezulta chelt publice sunt inelastice in raport
cu PIB, adica modificarea cheltuielilor publice totale este mai mica
decat modificarea PIB
Daca CeCT/PIB > 1, rezulta chelt publice sunt elastice in raport cu
PIB, adica modificarea cheltuielilor publice totale este mai mare
decat modificarea PIB

Coeficient de concordanta intre cresterea cheltuielilor publice

totale, fata de cresterea PIB (Ck)= (CTn+1 / CTn) / (PIBn+1 / An(n+1)
d. PIBn)
Ck = - 0.98 lei-
Daca Ck < 1, rezulta ca ritmul de crestere al PIB devanseaza ritmul
de crestere al chelt publice totale.
Daca Ck > 1, rezulta ca ritmul de crestere al chelt publice totale
devanseaza ritmul de crestere al PIB.
- 0.74 lei-

An(n+2)

- 1.04 lei-
 6 Calcul, analiza si interpretare indicatori de caracterizare a cheltuielilor publice in anul (n) s

Pentru Statul X, se dau urmatoarele date

Nr.crt. Denumire indicator

1 Cheltuieli publice totale (chelt curente+chelt de capital+impr acordate+rambursari credite)

2 Cheltuieli curente

3 Cheltuieli de capital

4 Curs de schimb (euro / $ /..)

5 Populatie

6 PIB

7 Imprumuturi acordate

8 Rambursari de credite

Nr.crt. Sa se calculeze indicatorii de caracterizare a cheltuielilor publice

1 Ponderea cheltuielilor publice in PIB
2 Cheltuieli publice medii/locuitor
Rambursari credite = Chelt publice totale - (chelt curente + chelt de capital + imprumuturi acordate)
3 Pondere tip de cheltuiala, in cheltuieli totale
4 Abatere an curent fata de an precedent
5 Abaterea relativa a chelt. publice in per. curenta, fata de precedenta
6 Modificarea ponderii chelt. publice in PIB in per curenta, fata de precedenta
7 Modificarea nivelului mediu al cheltr publice/locuitor in per. curenta, fata de precedenta
8 Modificarea structurii cheltuielilor publice in per. Curenta, fata de precedenta

Nr.crt. Denumire indicator

1 Ponderea cheltuielilor publice in PIB (%)
2 Cheltuieli publice medii/locuitor
2.1 pt. Cheltuieli publice totale
2.2 pt. Cheltuieli curente
2.3 pt. Cheltuieli de capital
2.4 pt. imprumuturi acordate
2.5 Rambursari de credite* calc chelt publ tot, apoi rambursarile
3 Ponderea tipului de cheltuiala in totalul acestora
lilor publice in anul (n) si anul (n-1)
Prezentare, discutii si argumentare

An (n - 1) An (n)
- 8,380 lei- - 7,940 lei-

- -   lei- - -   lei-

- 6,250 lei- - 5,800 lei-

4.6 4.1

19 19.3

- 210,500 lei- - 250,000 lei-

350 320

1780 1820

Formula
Pc/PIB = (C / PIB) *100
Cloc = C / populatie
uri acordate)
chelt / chelt tot
(Valoare An n) - (Valoare An n-1)
{[(Val.An n) - (Val.An n-1) ] / (Val.An n-1)} * 100
dif.dintre rap. chelt publice / PIB
(Chelt publ. tot. n) - (chelt publ tot. n-1)

n n-1
3.98 3.18

441.05 411.40
0.00 0.00
328.95 300.52
18.42 16.58
93.68 94.30
Aceeasi structura de calcul, dar cu alte tipuri de cheltuieli
1. Chelt. Invatamant
2. Chelt. Sanatate
3. Chelt. Culturale si sport
4. Alte Chelt. Sociale
 3.1 Pondere chelt. Curente in chelt publice totale
3.2 Pondere chelt. capital in chelt publice totale
3.3 Pondere imprumuturi acordate in chelt publice totale
3.4 Pondere rambursari credite in chelt publice totale
4 Abaterea absoluta a chelt. publice in per. curenta, fata de precedenta
4.1 pt. Cheltuieli publice totale
4.2 pt. Cheltuieli curente
4.3 pt. Cheltuieli de capital
4.4 pt. imprumuturi acordate
4.5 pt. rambursari de credite
5 Abaterea relativa a chelt. publice in per. curenta, fata de precedenta
5.1 pt. Cheltuieli publice totale
5.2 pt. Cheltuieli curente
5.3 pt. Cheltuieli de capital
5.4 pt. imprumuturi acordate
5.5 pt. rambursari de credite
6 Modificarea ponderii chelt. publice in PIB in per curenta, fata de precedenta
7 Modificarea niv. Med. al chelt. publice/locuitor in per. curenta, fata de precedenta
8 Modificarea structurii cheltuielilor publice in per. Curenta, fata de precedenta
8.1 pt. Cheltuieli curente
8.2 pt. Cheltuieli de capital
8.3 pt. imprumuturi acordate
8.4 pt. rambursari de credite
 0.00% 0.00%
74.58% 73.05%
4.18% 4.03%
21.24% 22.92%

-440
0
-450
-30
40

-5.25%
#DIV/0!
-7.20%
-8.57%
2.25%
-0.8050% se constata o scadere a chelt publice in anul curent fata de anul preceden
-29.65

0.00% se constata o crestere a chelt curente

-1.53% se constata o scadere a chelt de capital
-0.15% se constata o scadere a imprumuturilor acordate
1.68% se constata o scadere a rambursarilor de credite
e a chelt publice in anul curent fata de anul precedent

e a chelt curente
e a chelt de capital
e a imprumuturilor acordate
e a rambursarilor de credite
5 Dubla impunere juridica internationala Prezentare, discutii si argumentare
* impozitarea aceleiaşi mase impozabile în aceeaşi perioadă de timp de către 2 autorităţi fiscale diferite.
** Sa se determine impozitul total datorat de rezidentul englez utilizand cele 4 metode de evitare a dublei impuneri

Principalele modalităţi de evitare a dublei impuneri juridice internaţionale sunt:

1. Scutirea totala
2. Scutirea progresiva
3. Creditarea obisnuita
4. Creditarea totala

* Un rezident englez obţine în USA un venit de 60 000 u.m., cota de impunere fiind de 15%.
* În acelaşi timp mai obţine un venit în valoare de 80 000 u.m., în Anglia, unde
cotele de impunere, sunt următoarele:

Cote impunere Anglia Venit in SUA

Venit (UM) Cota impunere (%) Venit (UM)
- 60,000.0 lei- 10% - 60,000.0 lei-
- 80,000.0 lei- 25%
- 140,000.0 lei- 30%

1. Metoda scutirii totale : presupune ca autoritatea fiscală din ţara de

rezidenţă să nu ia în considerare veniturile realizate în străinătate dacă pentru
acestea s-a plătit impozit.

in aceste conditii, in tara de rezidenta impozitul perceput va fi:

IA = - 20,000.0 lei- u.m. (80000*25% )
in SUA impozitul pentru venitul realizat este:
ISUA = - 9,000.0 lei- u.m. (60000*15%)

Impozitul total achitat de rezidentul englez în conformitate cu această metodă de evitare a dublei impuneri este de
IT = IA + ISUA = - 29,000.0 €- u.m.

Evitarea dublei impuneri se realizează în totalitate deoarece venitul realizat în SUA nu este impozitat în Anglia.

2. Metoda scutirii progresive Organul fiscal din ţara de rezidenţă însumează veniturile realizate în ţară şi străin
cota de impunere aferentă venitului cumulat şi o aplică numai asupra venitului realizat în ţara de rezidenţă
e, discutii si argumentare
rităţi fiscale diferite.
ode de evitare a dublei impuneri

Venit in SUA
Cota impunere (%)
15%

itare a dublei impuneri este de

UA nu este impozitat în Anglia.

eniturile realizate în ţară şi străinătate, identifică

realizat în ţara de rezidenţă
În ţara de rezidenţă, Anglia, se însumează veniturile (140000 u.m.), iar cota aferentă venitului cumulat este de 30
Impozitul din Anglia se calculează prin aplicarea procentului de 30% asupra venitului realizat în ţara de rezidenţ

in aceste conditii, in tara de rezidenta impozitul perceput va fi:

IA = - 24,000.0 lei- u.m.(80000*30% )
in SUA impozitul pentru venitul realizat este:
ISUA = - 9,000.0 lei- u.m. (60000*15%)

Impozitul total achitat de rezidentul englez în conformitate cu această metodă de evitare a dublei impuneri este de
IT = IA + ISUA = - 33,000.0 €- u.m.

3. Metoda creditarii obisnuite.

Autoritatea fiscală din ţara de rezidenţă cumulează veniturile din ţară şi străinătate, calculează impozitul aferent v
străinătate dar nu integral ci numai până la limita impozitului determinat în ţara de rezidenţă pentru un venit egal

* se cumuleaza veniturile: VT = VA + VSUA =- 140,000.0 €- u.m.

* se determina impozitul aferent venitului cumulat calculat în ţara de rezidenţă:
I (VT) = - 42,000.0 €- U.M. (140000 * 30%)
* se calculează impozitul în ţara de rezidenţă pentru un venit egal cu venitul realizat în străinătate IA
IA (SUA) = - 6,000.0 €- U.M. (60000*10%)
* se deduce impozitul achitat în străinătate dar până la limita impozitului calculat anterior IA = I(VT) – min (IA(VSUA), I
IA = - 36,000.0 €- u.m. (42000-6000)
* se calculează impozitul total datorat: ITIA =+ ISUA = - 45,000.0 €-
IT = - 45,000.0 €-

4. Metoda creditarii totale. Această este oarecum asemănătoare cu precedenta, singura deosebire constă în faptul că im
străinătate se deduce în totalitate.

* se cumuleaza veniturile: VT = VA + VSUA =- 140,000.0 €- u.m.

* se determina impozitul aferent venitului cumulat calculat în ţara de rezidenţă:
I (VT) = - 42,000.0 €- U.M. (140000 * 30%)
* se calculează impozitul în ţara de rezidenţă IA = I (VT) - ISUA
IA = - 33,000.0 €- U.M. (42000-9000)
* se calculează impozitul total datorat: ITIA =+ ISUA = - 42,000.0 €-
IT = - 42,000.0 €-

In functie de modalităţile de evitare a dublei impuneri, rezidentul englez poate plati urmatoa
1. Metoda Scutiri totale, Impozit total de plata = - 29,000.0 €-
2. Metoda Scutirii progresive, Impozit total de plata = - 33,000.0 €-
 entă venitului cumulat este de 30%.
nitului realizat în ţara de rezidenţă.

itare a dublei impuneri este de

te, calculează impozitul aferent venitului cumulat din care deduce impozitul achitat în
de rezidenţă pentru un venit egal cu venitul obţinut în străinătate

străinătate IA

rior IA = I(VT) – min (IA(VSUA), ISUA)

(36000 + 9000)

ura deosebire constă în faptul că impozitul achitat în

(33000 + 9000)

englez poate plati urmatoarele impozite totale:

 3. Metoda Creditarii obisnuite, Impozit total de plata = - 45,000.0 €-
4. Metoda Creditarii totale, Impozit total de plata = - 42,000.0 €-

Pentru cei interesati, se poate face exercitiul invers

 7

Nr.crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

h
Pentru anul n, se dau urmatoarele date asupra veniturilor bugetare

Denumire indicator
Impozit pe profit
Impozit pe venit
Alte impozite directe
TVA
Accize
Taxe vamale
Alte impozite indirecte
Venituri nefiscale
Venituri din capital
Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

Analiza principlalilor indicatori pentru anul n

Impozitele directe = impozit pe profit+ impozit pe venit + alte impozite directe
Impozitele directe

Impozitele indirecte = TVA + accize + taxe vamale + alte impozite indirecte

Impozitele indirecte

Venituri fiscale = impozite directe + impozite indirecte

Venituri fiscale =

Venituri curente = venituri fiscale + venituri nefiscale

Venituri curente =

Venituri totale = venituri curente + venituri din capital + incasari din rambursarea imprumuturilor acordate
Venituri totale =
venit. curente (venit tot-alte imp directe-venit de capit-incas ramb imprum acord)
venituri din capital
Incasari din ramburs imprumut acordate

Venituri fiscale = impozite directe + impozite indirecte

Venituri fiscale
- impozite directe
- impozite indirecte

Impozite directe = imp pe profit + impozit pe vent + alte impozite dir.

Impozite directe
- impozit pe profit
- impozit pe venit
- alte impozite directe

Impozite indirecte = TVA + accize + taxe vamale + alte impozite indirecte

 Prezentare, discutii si argumentare
- lei -
n Nr.crt.
- 80,500 lei- 1
- 110,200 lei- 2
- 60,300 lei- 3
- 140,400 lei- 4
- 95,000 lei- 5
- 60,100 lei- 6
- 75,450 lei- 7
- 67,800 lei- 8
- 5,300 lei- 9
- 4,800 lei- 10

a
- 251,000 lei-

b
- 370,950 lei-

c
- 621,950 lei-

d
- 689,750 lei-

e
- 699,850 lei- din care:
- 629,450 lei- care reprez. = 89.94%
- 5,300 lei- care reprez. = 0.76%
- 4,800 lei- care reprez. = 0.69%

f
- 621,950 lei- din care:
- 251,000 lei- care reprez. = 40.36%
- 370,950 lei- care reprez. = 59.64%

g
- 251,000 lei- din care:
- 80,500 lei- care reprez. = 32.07%
- 110,200 lei- care reprez. = 43.90%
- 60,300 lei- care reprez. = 24.02%

h
 Denumire indicator
Impozit pe profit
Impozit pe venit
Alte impozite directe
TVA
Accize
Taxe vamale
Alte impozite indirecte
Venituri nefiscale
Venituri din capital
Incasari din rambursarea imprumuturilor acordate

Analiza principlalilor indicatori pentru anul n-1

Impozitele directe = impozit pe profit+ impozit pe venit + alte impozite directe
Impozitele directe =

Impozitele indirecte = TVA + accize + taxe vamale + alte impozite indirecte

Impozitele indirecte =

Venituri fiscale = impozite directe + impozite indirecte

Venituri fiscale =

Venituri curente = venituri fiscale + venituri nefiscale

Venituri curente =

Venituri totale = venituri curente + venituri din capital + incasari din rambursarea imprumuturilor acordate
Venituri totale =
venit. curente (venit tot-alte imp directe-venit de capit-incas ramb imprum acord) =
venituri din capital =
Incasari din ramburs imprumut acordate =

Venituri fiscale = impozite directe + impozite indirecte

Venituri fiscale =
- impozite directe =
- impozite indirecte =

Impozite directe = imp pe profit + impozit pe vent + alte impozite dir.

Impozite directe =
- impozit pe profit =
- impozit pe venit =
- alte impozite directe =

Impozite indirecte = TVA + accize + taxe vamale + alte impozite indirecte

 dinamica fata de anul precedent
- lei - %
n-1 n / (n-1)
- 44,200 lei- - 182.13 lei-
- 65,200 lei- - 169.02 lei-
- 8,500 lei- - 709.41 lei-
- 95,000 lei- - 147.79 lei-
- 50,500 lei- - 188.12 lei-
- 12,850 lei- - 467.70 lei-

Diferente procentuale ale o=indicatorilor in n, fata de n-1

- 34,100 lei- - 221.26 lei-
- 22,350 lei- - 303.36 lei-
- 4,800 lei- - 110.42 lei-
- 4,500 lei- - 106.67 lei-

- 117,900 lei-

- 192,450 lei-

- 310,350 lei-

- 332,700 lei-

rea imprumuturilor acordate

- 342,000 lei- din care:
- 324,200 lei- care reprez. = 94.80% -4.85%
- 4,800 lei- care reprez. = 1.40% -0.65%
- 4,500 lei- care reprez. = 1.32% -0.63%

- 310,350 lei- din care:

- 117,900 lei- care reprez. = 37.99% 2.37%
- 192,450 lei- care reprez. = 62.01% -2.37%

- 117,900 lei- din care:

- 44,200 lei- care reprez. = 37.49% -5.42%
- 65,200 lei- care reprez. = 55.30% -11.40%
- 8,500 lei- care reprez. = 7.21% 16.81%
 Impozite indirecte
TVA
accize
taxe vamale
alte impozite indirecte
- 370,950 lei- din care:
- 140,400 lei- care reprez. = 37.85%
- 95,000 lei- care reprez. = 25.61%
- 60,100 lei- care reprez. = 16.20%
- 75,450 lei- care reprez. = 20.34%
 Impozite indirecte =
TVA =
accize =
taxe vamale =
alte impozite indirecte =
- 192,450 lei- din care:
- 95,000 lei- care reprez. = 49.36% -11.51%
- 50,500 lei- care reprez. = 26.24% -0.63%
- 12,850 lei- care reprez. = 6.68% 9.52%
- 34,100 lei- care reprez. = 17.72% 2.62%
 8 Se cunosc urmatoarele informatii referitoare la datoria publica interna a une tari
A

Nr.crt. Denumire indicator An N Sa se determine

1 Datoria publica interna (DPI), Mld Lei, din care 840.00 1. Structura datoriei publi
2 - Datoria publica interna pe TS (DPIts) 120.00 2. Marimea datoriei publi
3 - Datoria publica interna pe TL (DPItl) 720.00 3. Ponderea datoriei publ
4 PIB (Mld Lei) 2,500.00
5 Curs de schimb valutar(UM/EUR) Cv 4.60
6 Populatie (mil. Locuitori) POP 27.00

840.00
1. DPI = DPIts + DPItl = Mld lei
1.a. ponderea DPIts in DPI = DPIts / DPI = 14.29%
1.b. ponderea DPItl in DPI = DPItl / DPI = 85.71%

182.61
2. DPIEUR = DPI / Cv = Mld Lei
DPI EUR/loc = DPIEUR / POP = 6763.29 EUR/loc

33.60%
3. DPI / PIB = DPI /PIB *100 =

B Se cunosc urmatoarele informatii referitoare la datoria publica interna a une tari

- Mld Lei -
Nr.crt. Denumire indicator An N
1 Dobanzi aferente datoriei publice interne (Ddpi) 480.00
2 Amortizarea datoriei publice interne (Adpi) 290.00
3 Cheltuieli publice totale (CT) 1,325.00
4 PIB 2,430.00

1. Sdpi = Ddpi + Adpi = 770.00 Mld Lei

2. Sdpi / CT = Sdpi / CT *100 = 58.11%

3. Sdpi / PIB = Sdpi / PIB *100 = 31.69%

4. Ddpi / PIB = Ddpi / PIB *100 = 19.75%

nterna a une tari

Sa se determine
1. Structura datoriei publice interne
2. Marimea datoriei publice interne (in EUR/Locuitor)
3. Ponderea datoriei publice interne in PIB

Prezentare, discutii si argumentare

Sa se determine
1. Serviciul datoriei publice interne (Sdpi)
2. Ponderea serv. Dat publice interne in chelt. publice totale
3. Ponderea serviciului datoriei publice interne in PIB
4. Ponderea dobanzilor aferente dat. Publ. interne in PIB
 9
9.a Se cunosc urmatoarele informatii referitoare la statul X - emisiunea de obligatiuni prin imprumut de stat (V
in valoare de (Lei) - 850,000 lei- prin intermediul unui grup de banci. Acesta cumpara obligatiunile de stat
si le plaseaza pe piata la un curs de (c 2) 92.0%

Sa se calculeze

a. Suma efectiva incasata de catre stat

SS = V I * c1 = - 760,750 lei- Lei
unde SS = suma efectiv incasata de stat
VI = valoarea nominala a imprumutului
c1 = cursul la care statul vinde obligatiunile

b. suma ce ii revine grupului bancar in urma plasarii integrale pe piata a imprumutului.

SB = V I * c 2 = - 782,000 lei- Lei
unde Sc = suma efectiv incasata de grupul bancar
VI = valoarea nominala a imprumutului
c2 = cursul la care grupul bancar vinde obligatiunile

Castigul grupului bancar S B - S S = - 21,250 lei- Lei

9.b Se cunosc urmatoarele informatii despre statul Y - Emisiune de (n) - 950,000 lei- titluri, fiecare avand o
Plasarea pe piata a titlurilor de stat este realizata de un grup bancar, care cumpara titlurile la un curs de (c
curs de (c 2) 93.0% . Grupul bancar plaseaza (p) 50.0% din emisiune, restul returnand statului.

Sa se calculeze

a. Suma efectiva incasata de catre stat

SS = n *VN * c1 * p = - 38,475,000 lei- lei
unde SS = suma efectiv incasata de stat
n = numarul titlurilor emise de stat
Vn = valoarea nominala a unui titlu de stat
c1 = cursul la care statul vinde obligatiunile
p = ponderea titlurilor plasate pe piata
 n imprumut de stat (V I)
para obligatiunile de stat la un curs de (c 1) 89.5%

titluri, fiecare avand o val. nominala de (V n) - 100 lei- um.

tlurile la un curs de (c 1) 81.0% si le vinde la un
eturnand statului.
b. Suma care ii revine grupului bancar ca urmare a plasarii titlurilor pe piata

SB = n * V N * c 2* p = - 44,175,000 lei- lei

Castigul grupului bancar S B - S S = - 5,700,000 lei- Lei

11 Se cunosc urmatoarele informatii asupra structurii cheltuielilor publice. Grupare dupa criteriul fucntional.

Nr.crt. Indicatori
1 Autoritati publice si actiuni externe (Capae)
2 Aparare (Ca)
3 Ordine publica (Cop)
4 Cercetare (Cc)
5 Invatamant (Ci)
6 Sanatate (Cs)
7 Cultura (Ccult)
8 Actiuni generale economice (Cage)
9 Asigurari si asistenta sociala (Caas)
10 Cheltuieli diverse (Cd)

1. Se calculeaza intai Cheltuielile publice totale in n, CPTn si (n+1), CPTn+1

CPTn = (Capae + Ca + Cop+Cc + Ci +Cs +Ccult +Cage +Caas +Cd)n =
CPTn+1 = (Capae + Ca + Cop+Cc + Ci +Cs +Ccult +Cage +Caas +Cd)n+1 =
* Variatia Cheltuielilor publice totale in (n+1), fata de n =

2. Ponderea cheltuielilor de aparare, de ordine publica si de cercetare in Cheltuielile publice totale

3. Cresterea in marime absoluta si relativa a cheltuielilor de sanatate
4. Cresterea in marime absoluta si relativa a cheltuielilor de cultura
re dupa criteriul fucntional.
mld Lei
An(n) An(n+1)
- 7,250 lei- - 8,425 lei- Sa se determine
- 9,250 lei- - 9,620 lei- 1. Cresterea in marime absoluta si relativa a Cheltuielilor publice totale (CPT)
- 3,800 lei- - 4,500 lei- 2. Ponderea cheltuielilor de aparare, de ordine publica si de cercetare in totalul ch
- 1,350 lei- - -   lei- 3. Cresterea in marime absoluta si relativa a cheltuielilor de sanatate
- 4,100 lei- - 8,000 lei- 4. Cresterea in marime absoluta si relativa a cheltuielilor de cultura
- 1,300 lei- - 2,500 lei-
- 1,150 lei- - 1,500 lei-
- 950 lei- - 1,100 lei-
- 14,800 lei- - 16,850 lei-
- 3,650 lei- - 4,200 lei-

- 47,600 lei- mld Lei

- 56,695 lei- mld Lei
- 9,095 lei- mld Lei

re in Cheltuielile publice totale

12 Pentru statele X si Y, se cunosc urmatoarele valori ale elementelor de baza pentru calculul Indicatorului dezvoltar

Nr.crt. Elemente de calcul Valori reale X

1 Speranta de viata, SV (ani) - 71 lei-

2 Gradul de alfabetizare, Galfa (%) - 85 lei-
3 Grad de cuprindere in invatamant, Ginv (%) 70
4 PIB/locuitor, la paritatea puterii de cumparare (USD) X 6500
5 PIB/locuitor, la paritatea puterii de cumparare (USD) Y 6500

Sa se determine si sa se discute urmatoarele Tara X

1. Indicele sperantei de viata, ISV

ISV = (SVVreala - SVVmin ) / (SVVmax - SVVmin) = - 0.77 lei-

2. Indicele nivelului de educatie, IEDU

IEDU = [(2 * Ialfa ) + (1*Iinv)] / 3 = 0.800
Ialfa = (Galfa Vreal - Galfa Vmin ) / (Galfa Vmax - Galfa Vmin )= - 0.850 lei-
Iinv = (GinvVreal - GinvVmin ) / (GinvVmax - GinvVmin = - 0.700 lei-

3. Indicele PIB/Loc, IPIB/Loc

IPIB/Loc = (PIBVreala - PIBVmin )/(PIBVmax - PIBVmin ) = - 0.871 lei-

4. Indicatorul dezvoltarii umane IDU

IDU = (Isv + IEDU + IPIB/Loc ) / 3 = - 0.812 lei-

DE CE?
ntru calculul Indicatorului dezvoltarii umane

Valori stabilite de PNUD

Valori reale Y
minime maxime
- 70 lei- - 25 lei- - 85 lei-
- 97 lei- - -   lei- - 100 lei-
67.5 0 100
3200 100 7450
3200 100 20000

Tara Y

- 0.75 lei-

0.872
- 0.970 lei-
- 0.675 lei-

- 0.156 lei-

- 0.592 lei-