02.06.

2021

2021 AGENDA CURSULUI

II. Etapele III. Elementele

I. Generalități; finanțării financiare
surse de nerambursabile ale
LECTORI CECCAR: informare proiectelor
FONDURI EUROPENE –
VII. Analiza
TRATAMENTE CONTABILE
BÂTCĂ-DUMITRU CORINA COST -
ȘI MODALITĂȚI DE
IRIMESCU ALINA BENEFICIU
ACCESARE
SAHLIAN DANIELA
ȘENDROIU CLEOPATRA IV. Documente V. Contabilitatea VI.Fiscalitatea
VUȚĂ MIHAI specifice finanțărilor finanțărilor
nerambursabile nerambursabile

SĂ NE FAMILIARIZĂM CU
TERMINOLOGIA

III. Ce este o
I. FE structurale și
II. Ce e un program axă prioritară
de investiții?
operațional
I. GENERALITĂȚI;
SURSE DE
INFORMARE
V. Principiile VI.Unde găsesc
IV. Ce este un generale informații?
apel de proiect aplicabile
proiectelor

1
 02.06.2021

UE ACȚIONEAZĂ PRIN FONDURILE EUROPENE

STRUCTURALE ȘI DE INVESTIȚII (ESI) – PRINCIPALA
CE SUNT FONDURILE EUROPENE? SURSĂ DE FINANȚARE A PROGRAMELOR
OPERAȚIONALE.

▪ Instrumentele de finanțare nerambursabilă alocate statelor membre ale UE

1.Fondul European de Dezvoltare Regională - FEDR
pentru a reduce decalajele de dezvoltare economică și sociale dintre state.

2.Fondul Social European - FSE

▪ Comisia Europeană
CINE LE GESTIONEAZĂ? ▪ Fiecare stat membru în
parte
3.Fondul de Coeziune - FC

CUM? ÎN COMUN

UE ACȚIONEAZĂ PRIN FONDURILE EUROPENE

STRUCTURALE ȘI DE INVESTIȚII (ESI) – PRINCIPALA
CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
SURSĂ DE FINANȚARE A PROGRAMELOR
OPERAȚIONALE.

 Dezvoltare regională
4.Fondul European Agricol pentru (infrastructură)
 Agendă digitală
Dezvoltare Rurală - FEADR
 Creșterea competitivității IMM-
urilor
FEDR
 Eficiența energetică și energia
regenerabilă
5.Fondul European pentru Pescuit și Afaceri  Cercetarea și inovarea
Maritime - FEPAM  Dezvoltarea urbană durabilă

2
 02.06.2021

CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND? CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?

 Crearea de locuri de muncă  Proiecte de infrastructură de mediu,

FSE – sprijină proiecte legate de
ocuparea forței de muncă în toată
Europa și investește în capitalul
uman al UE (lucrători, tineri și
persoane aflate în căutaea unui loc
de muncă)
 Oportunități profesionale mai echitabile energie și transport
FC – finanțează proiecte de
pentru cetățenii Europeni  Creșterea eficienței energetice și
 Locuri de muncă grupuri defavorizate transport și mediu în țările în care
utilizarea surselor de energie
 Mobilități geografice și profesionale a venitul naționale brut pe cap de
lucrătorilor regenerabilă
 Adaptarea la transformările industriale și
locuitor se situează sub 90% din  Dezvoltarea transportului feroviar
evoluția sistemelor de producție prin formare media UE.  Consolidarea transportului public
și reconvesrie profesională

CUM SUNT GESTIONATE

CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
FONDURILE?

▪ FEADR – se concentrează pe soluționarea problemelor specifice cu care ▪ Toate sunt gestionate chiar de statele membre UE, prin intermediul unor
se confruntă zonele rurale din UE. acorduri de parteneriat.

▪ FEPAM – îi încurajează pe pescari să adopte practici durabile și ajută ▪ Fiecare țară pregătește un acord în colaborare cu comisia europeană,
comunitățile din zonele de coastă să îți diversifice activitățile pentru un trai stabilind modul în care vor fi utilizate fondurile în cursul actualei perioade
mai bun. de finanțare.

3

CE ESTE UN PROGRAM
OPERAȚIONAL?
▪ Programele operaționale sunt documente strategice
elaborate de România, în calitate de stat membru și aprobate
de către Comisia Europeană, tot în baza acordului de
parteneriat.
▪ Programele Operaționale sunt de două feluri: regionale sau
sectoriale.
CE ESTE AXA PRIORITARĂ?
▪ Axa prioritară este o componentă structurală a unui program
operațional, care poate la rândul ei conține una sau mai multe
operațiuni/acțiuni, ce urmăresc atingerea unor obiective
specifice aferente programului operațional respectiv.
▪ Un program operațional are deci mai multe axe prioritare!
02.06.2021
PROGRAMELE OPERAȚIONALE ALE
ROMÂNIEI 2021-2027
▪ Programul Operațional Creștere Inteligentă, Digitalizare și
Instrumente Financiare - 2,143 miliarde euro
▪ Programul Operațional Dezvoltare Durabilă - 4,615 miliarde euro
▪ Programul Operațional Transport – 8,3 miliarde euro
▪ Programul Operațional Educație și Ocupare - 7,722 miliarde euro
▪ Programul Operațional Incluziune și Demnitate Socială - 2,594 miliarde
euro
▪ Programul Operațional Sănătate – 4,73 miliarde euro
▪ Programul Operațional Asistență Tehnică – 597 milioane euro
▪ Programul Operațional Tranziție Justă – 1,76 miliarde euro
▪ Programele Operaţionale Regionale – implementate la nivel de regiune
CE ESTE UN APEL DE PROIECTE?
▪ Apelul este o linie de finanțare deschisă, în cadrul căreia pot fi depuse proiecte în
vederea obținerii finanțării europene, cu tipuri de beneficiari/beneficiari, alocare și durată
clar identificate, și care corespunde unei priorități de investiții stabilite la nivelul
programului operațional.
▪ Din punct de vedere al duratei, apelurile de propuneri de proiecte se clasifică în:
 Apeluri cu termen limită de depunere = invitație publică adresată de către AM unei
categorii clar definite de solicitanți în vederea transmiterii cererilor de finanțare în cadrul
uneia sau mai multor priorități de investiții din cadrul PO, până la un termen limită
anunțat.
 Apeluri cu depunere continuă = invitație publică adresată de către AM unei categorii
clar definite de solicitanți în vederea transmiterii cererilor de finanțare în cadrul uneia sau
mai multor priorități de investiții din cadrul PO, prin depunere continuă, până la
epuizarea bugetului alocat.
4

CINE GESTIONEAZĂ PROGRAMELE
OPERAȚIONALE?
AUTORITATEA DE MANAGEMENT (AM)
▪ Structură responsabilă de gestionarea și
implementarea unora sau mai multor Programe
Operaționale.
PRINCIPIILE GENERALE APLICABILE
PROIECTELOR DE FINANȚARE
Principiul de cofinanțare
Principiul de nonprofit
Principiul de neretroactivitate
02.06.2021
Responsabilități AM
▪ Lansează apelurile de proiecte;
▪ Evaluează cererile de finanțare;
▪ Semnează contractele de finanțare;
▪ Aprobă rapoartele de progres și cererile de plată/rambursare;
▪ Efectuează plăți către beneficiari;
▪ Monitorizează implementarea proiectelor;
▪ Asigură prevenirea, constatarea și sancționarea neregulilor.
PRINCIPIILE GENERALE APLICABILE
PROIECTELOR DE FINANȚARE
Principiul de necumulare
Principiul inadmisibilității dublei finanțări
5
 02.06.2021

UNDE MĂ INFORMEZ LEGAT DE ADR CENTRU CATALOG

FINANȚĂRILE NERAMBURSABILE?

▪ http://www.adrcentru.ro
Autorități Universități
▪ Agenția pentru Dezvoltare Regională Centru editează un buletin
Societăți Publice
informativ lunar conținând programele de finanțare nerambursabile comerciale locale
active finanțate de Uniunea Europeană și Guvernul României.

▪ Catalogul surselor de finanțare conține cinci secțiuni:

Combatere
ONG COVID 19

ETAPELE FINANȚĂRII
NERAMBURSABILE

3.EVALUARE
2.PREGĂTIRE
1.IDENTIFICARE
II. ETAPELE
FINANȚĂRII
NERAMBURSABILE

4.IMPLEMENTARE 5.MONITORIZARE

6
 02.06.2021

1. ETAPA DE IDENTIFICARE
IMPORTANT:

ACTIVITĂȚI CITIȚI CU ATENȚIE GHIDUL SOLICITANTULUI!

CÂND?
▪ Înainte de începerea
efectivă a proiectului;
▪ Cheltuiala cu
consultanța este
considerată eligibilă.
CE FAC?
▪ Identific ideea de proiect;
▪ Identific cea mai potrivită
soluţie de finanţare;
▪ Identific factorii implicați în
viitorul proiect  obțin
acordul lor pentru
continuarea pregătirii
documentației.
DESFĂȘURATE:
▪ Analiza punctelor tari; VERIFICAȚI ȘI ASIGURAȚI-VĂ CĂ:
▪ Analiza punctelor slabe;
▪ Ideea proiectului se încadrează în domeniile de eligibilitate ale
fondurilor: Program Operațional/ Axa Prioritară/ Apel de proiecte;
▪ Analiza oportunităților;
▪ Analiza amenințărilor.
▪ Entitatea propusă ca beneficiar îndeplinește condițiile de eligibilitate
impuse prin Ghidul solicitantului.

CE CUPRINDE GHIDUL CE CUPRINDE GHIDUL

SOLICITANTULUI? SOLICITANTULUI?

Capitolul 1. Informații despre apelul de proiecte Capitolul 4. Procesul de evaluare și selecție

Capitolul 2. Reguli pentru acordarea prefinanțării Capitolul 5. Contractarea proiectelor

Capitolul 3. Completarea cererii de finanțare Capitolul 6. Rambursarea cheltuielilor

7
 02.06.2021

CE CUPRINDE GHIDUL
REGULI GENERALE PRIVIND
SOLICITANTULUI? ELIGIBILITATEA SOLICITANȚILOR

Capitolul 7. Monitorizarea și controlul Eligibil - organizație legal constituită în România, cu

personalitate juridică, conform legislației românești.

Capitolul 8. Informare și publicitate Neeligibil:

▪ Este în incapacitate de plată sau stare de insolvență;
▪ Se află în stare de faliment, lichidare sau administrare judiciară;
▪ Obligațiile de plată nete depășesc 1/12 din totalul obligațiilor datorate în
ultimele 12 luni, conform certificatului de atestare fiscală emis de ANAF;
▪ Reprezentanții legali au fost condamnați pentru fraudă, corupție;
▪ Se face vinovat de declarații false în furnizarea informațiilor către AM.

SUNT UN IMM? –COMISIA EUROPEANĂ –

MANUALUL UTILIZATORULUI PENTRU DEFINIȚIA
IMM-ului
IMPORTANT:

CE MAI IAU ÎN
CONSIDERARE CÂND
CALCULEZ DATELE
Calculele pentru fiecare dintre cele trei tipuri de întreprinderi sunt
ÎNTREPRINDERII MELE? diferite și vor determina în cele din urmă dacă întreprinderea
SUNT O PRAGURI? îndeplinește diferitele praguri stabilite în definiția IMM-urilor. În funcție
ÎNTREPRINDERE? ▪ Sunt o întreprindere
de situație, o întreprindere ar trebui să ia în considerare:
autonomă? ▪ doar propriile date;
▪ Sunt o întreprindere ▪ o parte din date în cazul unei întreprinderi partenere; sau
parteneră? ▪ toate datele oricărei întreprinderi considerate legate sau afiliate cu ea.
▪ Sunt o întreprindere
legată?

8

SUNT O ÎNTREPRINDERE?
▪ O întreprindere este orice
entitate angajată într-o
activitate economică,
indiferent de forma sa legală.
CINE ESTE INCLUS ÎN NUMĂRUL
DE ANGAJAȚI?
▪ Cei cu normă întreagă;
▪ Cei cu fracțiune de normă;
▪ Agenți temporari și sezonieri.
02.06.2021
CRITERII DE STABILIRE A DATELOR
ÎNTREPRINDERII
Pot fi considerate
întreprinderi:
▪ Factorul determinant:
▪ PFA; ▪ CIFRA DE AFACERI
activitatea economică, nu ▪ NUMĂRUL DE
forma legală! ANUALĂ NETĂ (CA) ▪ ACTIVELE TOTALE
▪ Asociațiile familiale;
ANGAJAȚI (NA) (AT)
▪ Parteneriatele și
asociațiile angajate într-o
activitate economică.
CINE NU ESTE INCLUS ÎN
NUMĂRUL DE ANGAJAȚI?
▪ angajați;
▪ persoane care lucrează pentru întreprindere,
care au fost detașate în aceasta și care sunt ▪ Ucenicii sau studenții care sunt ▪ Angajate pe perioada
considerate angajate în conformitate cu implicați în activități de formare
legislația națională (aceasta poate include, de
concediului de maternitate;
asemenea, angajații temporari sau interimari); profesională și au contracte de ▪Angajați pe perioada
▪ proprietari-administratori; ucenicie sau de formare concediului parental.
▪ parteneri care desfășoară o activitate
regulată în cadrul întreprinderii și care
profesională.
beneficiază de avantaje financiare din partea
întreprinderii.
9
 02.06.2021

MĂSURAREA NUMĂRULUI DE
CE DATE FOLOSESC?
ANGAJAȚI?

▪ Persoanele care au muncit cu normă întreagă

▪ Numărul de bază de angajați este
exprimat în unități de muncă
anuale (UMA).
în cadrul unei întreprinderi, sau în numele
acesteia pe parcursul întregului an de
referință, contează ca o singură unitate.
▪ FIRMĂ DEJA EXISTENTĂ? ▪ Datele conținute în ultimele
▪ Personalul angajat cu fracțiune de normă, situații financiare aprobate.
lucrătorii sezonieri și cei care nu au lucrat pe
parcursul întregului an sunt tratați ca fracțiuni
ai unei singure unități.

PRAGURI?
CE DATE FOLOSESC?
CATEGORIA
ÎNTREPRINDERII NA CA SAU AT

< sau = < sau =

▪ FIRMĂ NOUĂ CARE NU A DEPUS MIJLOCIE < 250 salariați 50.000.000 SAU 43.000.000
▪ Estimare riguroasă a datelor euro euro
ÎNCĂ SITUAȚIILE FINANCIARE
relevante din exercițiul financiar
ANUALE?
în curs. < sau = < sau =
MICĂ < 50 salariați 10.000.000 SAU 43.000.000
euro euro

< sau = < sau =

MICRO < 10 salariați 2.000.000 SAU 2.000.000
euro euro

10
 02.06.2021

CE SE ÎNTÂMPLĂ DACĂ DEPĂȘESC UN

DE REȚINUT! PRAGURI
ANUMIT PRAG?

▪ DE CE ACEASTĂ
▪ IMM poate alege ALEGERE A COMISIEI
▪ Pragul referitor la între a respecta: EUROPENE?
NA?  Asigură IMM-urilor
 fie pragul referitor angajate în diferite tipuri
la CA dintr-un an;
de activități economice
OBLIGATORIU un tratament egal.
 fie pragul referitor
 IMM din sectorul de
la AT.
comerț și distribuție au
CA mai mari decât
acelea din producție.
▪ Păstrezstatutul de ▪ Pierdstatutul de ▪ Câștig statutul de
IMM? IMM dacă în perioada
IMM cu care am
anterioară am fost o
început anul?  Dacă pragul va fi
firmă mare?
depășit pe
 Depășesc  Am ajuns sub prag
parcursul a două
pragurile financiare pe parcursul a două
exerciții financiare
în cursul unui an. exerciții financiare
anuale
consecutive.
consecutive.

SUNT O ÎNTREPRINDERE ÎNTREPRINDERI AUTONOME

AUTONOMĂ?

▪ Sunt total independent dacă NU
dețin participații sau drepturi de
vot în nicio altă întreprindere și
nicio altă întreprindere NU deține
participații sau drepturi de vot în
întreprinderea mea.
▪ Dețin mai puțin de 25% din capitalul
social sau din drepturile de vot (CEA
MAI MARE) în una sau mai multe ÎNTREPRINDEREA MEA
întreprinderi și/sau o altă
întreprindere NU deține mai mult din
25% din capitalul social sau din
drepturile de vot în întreprinderea
mea.

11
 02.06.2021

ÎNTREPRINDERI AUTONOME CUM STABILESC DATELE

ÎNTREPRINDERII MELE?

ÎNTREPRINDEREA
< 25%
MEA ▪ Folosesc doar NA și datele financiare incluse în situațiile
financiare anuale ale întreprinderii mele pentru a verifica dacă
respect plafoanele IMM.

ALTĂ
< 25% ÎNTREPRINDERE

EXCEPȚII: FIRMA MEA AUTONOMĂ

EXEMPLU Societăți
Cum calculez NA și datele financiare publice de FIRMA MEA
ale firmei mele? investiții 25-50%
FIRMA B

Autonomă
15%  Universități FIRMA MEA
Total = 100% A 25-50%

A
FIRMA  Centre de
MEA Autonomă cercetare FIRMA MEA
10% 18% nonprofit 25-50%

Autonomă
FIRMA C  Fonduri de
FIRMA D
dezvoltare FIRMA MEA
regională 25-50%

12
 02.06.2021

SUNT O ÎNTREPRINDERE ÎNTREPRINDERI PARTENERE

PARTENERĂ?

▪ Capitalul social și/sau drepturile ÎNTREPRINDEREA

MEA =25% - 50%
de vot deținute la cealaltă firmă
sunt egale sau mai mari de 25%, ▪ NU sunt LEGAT de altă întreprindere
(ANTICIPĂM: drepturile de vot
și/ sau altă firmă deține mai mult deținute în cealaltă întreprindere să
de 25% din capitalurile sau nu fie mai mari de 50% și invers).
drepturile de vot ale firmei mele.
=25% - ALTĂ
50% ÎNTREPRINDERE

CUM STABILESC DATELE EXEMPLU

ÎNTREPRINDERII MELE? Cum calculez NA și datele financiare
ale firmei mele?
FIRMA B

▪ Adaug o parte din datele financiare și cele privind NA ale Partener 25%
întreprinderii partenere la datele financiare ale firmei mele Total = 100% A + 25% B + 33% C +
49% D
când determin statutul de IMM. A
FIRMA
33% MEA 49% Partener

Partener
FIRMA C FIRMA D

13
 02.06.2021

ÎNTREPRINDERI LEGATE
SUNT O ÎNTREPRINDERE LEGATĂ?

ÎNTREPRINDEREA
▪ Acest tip de relație corespunde MEA > 50%
situației economice a ▪ Întreprinderea mea deține mai mult
de 50% din acțiunile sau drepturile de
întreprinderilor care formează un
vot la o altă întreprindere și/sau o altă
grup (exemplu clasic filiala întreprindere deține mai mult de 50%
deținută în întregime-AFILIAȚI) din drepturi în întreprinderea mea.
ALTĂ
> 50% ÎNTREPRINDERE

CUM STABILESC DATELE EXEMPLU

ÎNTREPRINDERII MELE? Cum calculez NA și datele financiare
ale firmei mele?
FIRMA B

▪ Adaug 100% din datele financiare și cele privind NA ale Legat 60%
întreprinderii legate la datele financiare ale firmei mele când Total = 100% A + 100% B + 100% C +
100% D
determin statutul de IMM. A
FIRMA
51% MEA 100% Legat

Legat
FIRMA C FIRMA D

14
 02.06.2021

O SINTEZĂ: CARE DATE? – UN PIC MAI O SINTEZĂ: CARE DATE? – UN PIC MAI
COMPLICAT COMPLICAT

▪ 1. Indiferent dacă o întreprindere întocmește conturi consolidate sau nu, datele finale
care se iau în considerare ar trebui să includă datele:
oricărei societăți partenere a întreprinderii MELE pentru a verifica încadrarea acesteia
în clasa IMM-urilor – AM TRATAT; 4. Ce se întâmplă în cazul în care un partener al întreprinderii
 oricărei societăți care are legătură cu întreprinderea MEA pentru a verifica încadrarea care este evaluată pentru a verifica încadrarea acesteia în clasa
acesteia în clasa IMM-urilor - AM TRATAT; IMM-urilor este LEGAT unei alte întreprinderi?
 oricărei societăți legate de unul dintre partenerii întreprinderii MELE (regula 4);

▪2. !!!!! Relațiile PARTENER-PARTENER NU trebuie să fie luate în considerare. !!!! Trebuie utilizat un procent egal cu procentul deținut de
▪ 3. !!! În cazul în care o întreprindere parteneră însăși ARE ALȚI PARTENERI, NUMAI întreprinderea PARTENERĂ.
DATELE de la întreprinderea parteneră (întreprinderile partenere) situată (situate)
IMEDIAT ÎN AMONTE sau ÎN AVAL trebuie să fie luate în considerare.

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 2

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 1
Cum calculez NA și datele
financiare ale firmei mele?
FIRMA D FIRMA E

FIRMA C FIRMA D PARTENERUL PARTENERULUI MEU

100%? 60% LEGATĂ CU PARTENERUL
Sau
40% - STOP CALCUL – relație PARTENER
PARTENERULUI MEU – PARTENER (regula 2)
38% (regula 4)
Partenerul 32% Partenerul Cum calculez NA și datele financiare
25% ale firmei mele?
firmei cu firmei cu FIRMA B FIRMA C
FIRMA B
care sunt care sunt
legat legat
38% 38%
60% Legat
PARTENERUL PARTENERUL
MEU MEU Total = 100% A + 38% B + 38% C +
A A
38% D
FIRMA MEA Total = 100% A + 100% B + 32% C + 25% D FIRMA
MEA

15
 02.06.2021

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 2 ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 3

DAR FAC PARTE DIN Partenerul
GRUP! ELE DEȚIN firmei cu care
70% 60% FIRMA C FIRMA E FIRMA G
60% DIN FIRMA sunt legat
FIRMA B FIRMA C FIRMA D MEA Partenerul Partenerul
partenerului meu 25% 20%
30% firmei cu care
– STOP CALCUL -
Legat regula 2 sunt legat
20% Legat 70%
20% 20% FIRMA D
Autonome la prima FIRMA B FIRMA F
Legat Legat
A vedere!
25%
65% Cum calculez NA și datele
FIRMA MEA Cum calculez NA și datele financiare ale
financiare ale firmei mele?
firmei mele? Partener Legat
A
FIRMA MEA Total = 100% A + 25% B + 100% D + 25% E +
Total = 100% A + 100% B + 100% C + 100% D 100% F + 20% G

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 4

2. ETAPA DE PREGĂTIRE
FIRMA E FIRMA G FIRMA F FIRMA I FIRMA J

85% 75%
80% 22%
25%

Cererea de
FIRMA C FIRMA B FIRMA D FIRMA H finanțare
Planul de Documentele
25% 95% afaceri suport
55% 27%
Cum calculez NA și datele
financiare ale firmei mele?
A
FIRMA MEA Total = 100% A + 25% B + 100% C + 27% D +
25% E + 27% F + 100% H + 100% I + 25% J

16
 02.06.2021

CEREREA DE FINANȚARE – ce CE CUPRINDE PLANUL

este? DE AFACERI?

I. Opis
II. O descriere generală a afacerii
▪ Rezumat al ideii de proiect;
III. Produse și servicii
▪ Formular prestabilit.
IV. Plan de Marketing  piața, clienții, concurența,
promovarea
V. Plan operațional  personal, firma
VI. Management și organizare
VII. Costuri pentru începerea afacerii și capitalizare
VIII. Plan financiar

DOCUMENTELE SUPORT 3. ETAPA DE EVALUARE

▪ Situațiile financiare deja încheiate Evaluatorii desemnați analizează:

▪ Actul constitutiv
▪ CUI-ul societății ▪ Condițiile de eligibilitate;
▪ Actele de proprietate sau închiriere ▪ Coerența și calitatea planului de afaceri;
▪ Cererea de finanțare.

17
 02.06.2021

4. ETAPA DE IMPLEMENTARE
Posibile rezultate ale evaluării

ACTIVITĂȚI
CE FAC? ACTIVITĂȚI SPECIFICE:
Proiectul este respins  OBLIGATORII:
Proiectul este ▪ Pun în practică planul de
neconform sau neeligibil ▪ Realizarea lucrărilor de
acceptat  finanțarea afaceri; ▪ Organizarea procedurilor construcții;
Proiectul este respins din de achiziție publică; ▪ Achiziția de dotări,
lipsa fondurilor ▪ Respect contractul de ▪ Comunicarea și echipamente și instalații;
(„eligibil, fără finanțare”) finanțare semnat. publicitatea în cadrul ▪ Crearea de locuri de
proiectului; muncă;
▪ Încasarea finanțării ▪ Instruirea personalului.
nerambursabile.

Risc să fiu penalizat până la restituirea

integrală a fondurilor plus dobânzi și
majorări

5. ETAPA DE MONITORIZARE

CE FAC?
Mențin investiția în parametrii agreați
prin contractul de finanțare.
EXEMPLE:
▪ Mențin locurile de muncă ce au fost realizate
în perioada de implementare;
III. ELEMENTELE
▪ Nu schimb destinația investiției; FINANCIARE ALE
▪ Nu vând bunurile achiziționate prin proiect; PROIECTELOR
▪ Nu schimb locul în care investiția
funcționează, decât cu acordul finanțatorului.

18
 02.06.2021

PLANUL DE ACTIVITĂȚI
ELEMENTELE FINANCIARE ALE PROIECTELOR

CUPRINDE:
PLANUL DE ▪ Activități derulate: succesiv sau paralel;
ACTIVITĂȚI ▪ Resursele necesare: personal, echipamente, Cel mai uzual – Graficul GANTT
BUGETUL timp; .
PLANUL DE ▪ Secvența de timp;
ACHIZIȚII ▪ Interfața cu celelalte activități;
▪ Responsabil activitate.

PLANUL DE ACHIZIȚII PROCEDURA DE ACHIZIȚIE. CINE

APLICĂ?

▪ Solicitanții privați
▪ Beneficiarii privați
▪ Se definitivează-
▪ Prima variantă- după aprobarea  Entitate juridică care a depus o cerere
înainte de elaborarea ▪ Se poate modifica și Entitate juridică care a semnat un
bugetului propriu al de finanţare devenind beneficiar privat
propunerii de buget completa contract de finanţare.
autorităţii ulterior semnării contractului de
contractante (AM) finanţare.
.

19
 02.06.2021

PROCEDURA DE ACHIZIȚIE.
ACHIZIȚIA DIRECTĂ
VARIANTE POSIBILE

ACHIZIȚIA DIRECTĂ – PRAGURI: PROCEDURA COMPETITIVĂ:

▪ Achiziţie de produse - Valoarea estimată este
mai mică decât 132.519 lei, exclusiv TVA.
▪ Achiziţie de servicii - Valoarea estimată este mai
mică decât 132.519 lei, exclusiv TVA.
▪ Achiziţie de lucrări - Valoarea estimată este mai
mică decât 441.730 lei, exclusiv TVA.
▪ Se aplică în cazul unor achiziții în valoare
mai mare decât pragurile prezentate anterior;
▪ Două tipuri de achiziţie?
▪ Obiectul principal se determină în funcţie de
cea mai mare dintre valorile estimate ale
produselor, serviciilor sau lucrărilor respective.
.
▪ Se realizează pe bază de documente
justificative (contract, dacă este cazul,
comandă, bon fiscal/ factură, ordin de plată);
▪ NU este obligatorie semnarea unui contract;
▪ NU trebuie să respecte o procedură şi reguli de
publicitate, respectiv nu trebuie să se publice
anunţ pe pagina web www.fonduri-ue.ro.
.
DAR:
▪ Înainte de efectuarea achiziţiei directe
solicitantul/beneficiarul privat va întocmi o
notă privind determinarea valorii estimate -
include informaţiile rezultate din cercetarea
ofertelor din piaţă (oferte de preţ solicitate,
cataloage de produse).

DOSARUL ACHIZIȚIEI DIRECTE:

PROCEDURA COMPETITIVĂ - ETAPE

▪ Nota privind determinarea valorii estimate;

▪ Documentele justificative ale achiziţiei 2. Analiza ofertelor şi
1. Prospectarea
(comandă, factură, bon fiscal, contract) elaborarea notei
pieţei
▪ Documentele care dovedesc realizarea justificative de
Documente obligatorii în achiziţiei, furnizarea produselor/ prestarea atribuire
serviciilor/ execuţia lucrărilor (ordine de plată,
dosarul achiziţiei directe: extrase de cont, procese-verbale de predare-
primire, procese-verbale de recepţie, procese-
verbale de punere în funcţiune, rapoarte de 3. Semnarea
activitate sau altele, după caz). 4. Întocmirea contractului
dosarului de achiziţie
de achiziţie

20
 02.06.2021

1. PROSPECTAREA PIEȚEI –
PUBLICAREA ANUNȚULUI CONȚINUTUL ANUNȚULUI?

▪ Informaţii generale privind solicitantul (denumirea solicitantului, adresa, datele de

Solicitanţi privaţi:
▪ Cotidian/ziar/publicaţie/gazetă naţional(ă) sau
regional(ă), format tipărit sau online, ori pe o
pagină web dedicată serviciilor de publicitate.
Beneficiari privați:
▪ Pagina web https://www.fonduri-ue.ro,
secţiunea "Achiziţii privaţi".
▪ Anunţul trebuie însoţit de specificaţiile
tehnice.
contact, mijloacele de comunicare etc.);
▪ Denumirea/obiectul şi locul de livrare a produselor/ execuţie a lucrărilor/prestare a
serviciilor, după caz;
▪ Valoarea estimată (se menţionează dacă se poate ajusta preţul contractului);
▪ Data, locul și ora-limită de depunere a ofertelor;

▪ Eventuale formalităţi care trebuie îndeplinite de operatorii economici în legătură cu

participarea la procedură.

IMPORTANT: Nepublicare anunț: atrage o corecţie de 25% din valoarea

contractului de achiziţie.

TERMENE ACORDATE - CONȚINUTUL

IMPORTANT! ANUNȚULUI

▪ Pentru contractele de furnizare:

▪ În aceeași zi cu publicarea anunțului OBLIGATORIU se Minimum 6 zile calendaristice de la
transmite invitaţia de participare la procedura competitivă Prin anunț se acordă un termen pentru publicarea anunţului.
către cel puţin doi potenţiali ofertanţi, care activează pe piaţa elaborarea şi prezentarea ofertei: ▪ Pentru contractele de servicii şi
relevantă însoţită de specificaţiile tehnice în cazul solicitanților lucrări:
privați. Minimum 10 zile calendaristice de la
publicarea anunţului.

21
 02.06.2021

2. ANALIZA OFERTELOR POSIBILE CAZURI:

Se depun numai oferte Se primeşte o singură

Nu se depune nicio ofertă: care nu respectă
▪ Solicitantul/Beneficiarul privat ALEGE oferta ofertă:
▪ Solicitantul/Beneficiarul privat COMPARĂ prevederile de la
care îndeplineşte cerinţele tehnice şi prezintă
ofertele primite prin raportarea lor la toate ▪ Procedura competitivă se subsecţiunea Specificaţii:
avantaje faţă de acestea, la un raport ▪ Solicitantul/beneficiarul
cerinţele publicate. reia.
calitate/preţ competitiv. privat POATE să procedeze
▪ Procedura se va anula; la atribuirea contractului
de achiziţie dacă oferta
▪ Procedura competitivă se respectă specificaţiile
poate relua. tehnice elaborate.

ELABORAREA NOTEI JUSTIFICATIVE DE

MODEL ORIENTATIV NOTĂ
ATRIBUIRE
JUSTIFICATIVĂ DE ATRIBUIRE

▪ Detaliază avantajele şi dezavantajele ofertelor primite în raport cu

fiecare specificaţie în parte/celelalte oferte; NOTĂ JUSTIFICATIVĂ DE ATRIBUIRE
Cerințele OFERTĂ JUSTIFICARE
▪ Detaliază modalitatea în care avantajul din ofertă contribuie la solicitate
realizarea proiectului. Conformitatea Avantaje Dezavantaje
ofertei cu
specificațiile
▪ Modelul notei justificative de atribuire (orientativ): tehnice

22
 02.06.2021

SEMNAREA CONTRACTULUI DE INFORMAREA CELORLALȚI

ACHIZIȚIE OFERTANȚI
 Contractul de achiziţie se semnează împreună cu operatorul economic desemnat prin
nota justificativă de atribuire;

 Cuprinde: Solicitanţii privaţi:

▪ datele de identificare ale celor două părţi semnatare; Beneficiarii privați:
▪ obiectul; ▪ Trebuie să comunice în scris tuturor ▪ Trebuie să completeze informaţiile
▪ valoarea; ofertanţilor rezultatul procedurii referitoare la câştigătorul contractului
competitive. pe pagina web https://www.fonduri-
▪ durata contractului;
ue.ro.
▪ condiţii referitoare la prestarea serviciilor, execuţia lucrărilor, livrare, montaj, punere în
funcţiune, recepţie, standarde de calitate, service, garanţii, posibilitatea de acordare a unui .
avans etc.;
▪ specificaţiile tehnice, clarificările şi oferta aleasă.
TERMEN? 5 zile calendaristice de la semnarea
contractului de achiziţie.

ÎNTOCMIREA DOSARULUI DE
BUGETUL PROIECTULII
ACHIZIȚIE

1. Specificaţiile tehnice;
2. NOTA PRIVIND DETERMINAREA VALORII ESTIMATE;
Scop: Specific proiectelor
3. Dovada anunţului/invitaţiilor/clarificărilor/ comunicărilor rezultatului;
Formă: finanțate din fonduri
4. Nota justificativă de atribuire; ▪ Atribuie valoare financiară europene?
activităților proiectului. ▪ Deviz cadru antecalcul.
5. Declaraţii pe propria răspundere din care rezultă că ofertantul câştigător/solicitantul/ ▪ Bugetul pe activități.
beneficiarul privat nu a încălcat prevederile referitoare la conflictul de interese; ▪ Instrument de control al ▪ Postcalcul.
resurselor financiare.
6. Ofertele originale şi clarificările (după caz);
▪ Bugetul pe categorii de
7. Contractul de achiziţie; cheltuieli – eligibile-
neeligibile.
8. Contestaţiile (după caz).

23
 02.06.2021

ETAPELE ÎNTOCMIRII BUGETULUI -

ETAPELE ÎNTOCMIRII BUGETULUI IMPORTANT

2.Alocarea 6.Planul
1.Detaliere Valorile bugetului: Depășirea costurilor
resurselor financiar Costurile estimate: estimate?
activități
▪ Reprezintă costuri estimate
de solicitantul finanțării în ▪ Devin limitele maxime pe ▪ Determină creșterea
scopul realizării unei care finanțatorul le va valorii neeligibile a
investiții. deconta. proiectului suportată
integral din fondurile
4.Grupare costuri proprii ale beneficiarului
5.Încadrare pe categorii de
cheltuieli: 3.Estimare cheltuieli
eligibile – costuri
neeligibile

BUGETUL PROIECTULUI – CE CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS

CUPRINDE? NEELIGIBILE

Componentele principale: Bugetul eligibil:

▪ Cheltuieli eligibile
▪ Cheltuieli neeligibile
▪ Contribuția finanțatorului
▪ Contribuția proprie totală
(cofinanțarea beneficiarului)
Cheltuieli eligibile?
▪ Costuri aferente achiziției de bunuri și servicii,
dar și prestării de lucrări de construcții, pe care
solicitantul de fonduri nerambursabile le include
în bugetul investiției sale și solicită decontarea
lor totală sau parțială, în conformitate cu
prevederile ghidului solicitantului.
Cheltuieli neeligibile?
▪ Costuri necesare realizării investiției care nu
îndeplinesc condițiile prevăzute de ghidul
solicitantului și pe care finanțatorul NU le va
deconta, revenind întotdeauna în sarcina
beneficiarului.

24
 02.06.2021

CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS

NEELIGIBILE NEELIGIBILE
IMPORTANT:

 Tipul cheltuielilor eligibile diferă de la un tip de finanțare la altul. ▪ să fie în conformitate cu prevederile programului;

 Pentru a fi eligibilă, o cheltuială trebuie să îndeplinească cumulativ ▪ să fie în conformitate cu contractul de finanțare;
următoarele condiții:
▪ să fie rezonabilă şi necesară realizării operațiunii;
▪ să fie efectiv plătită între data semnării contractului de finanţare şi
sfârşitul perioadei de implementare a proiectului; ▪ să respecte prevederile legislației Uniunii Europene şi naționale
aplicabile;
▪ să fie însoțită de facturi emise în conformitate cu prevederile legislației
naționale sau a statului în care acestea au fost emise ori de alte documente ▪ să fie înregistrată în contabilitatea beneficiarului.
contabile pe baza cărora se înregistrează obligația de plată;

CHELTUIELI NEELIGIBILE –
CHELTUIELI ELIGIBILE SITUAȚII
▪ Au fost plătite înainte de aprobarea proiectului și semnarea contractului
de finanțare. Excepție cheltuielile cu serviciile de consultanță care sunt
decontate doar până la:
Cele mai des întâlnite: Restricții suplimentare: -5% din valoarea eligibilă a investiției - proiecte fără lucrări de construcție;
-10% din valoarea eligibilă a investiției - proiecte cu lucrări de construcție;
▪ achiziția de utilaje și echipamente tehnologice; ▪ beneficiarul - obligat să își selecteze furnizorii
▪ achiziția de echipamente IT și de soluții în baza procedurilor de achiziție; ▪ Au fost plătite după finalizarea perioadei de implementare a proiectului;
software; ▪ NU sunt admise achizițiile de bunuri second-
▪ achiziția de mobilier; hand;
▪plata serviciilor de consultanță pentru
▪ Nu sunt înregistrate în contabilitatea beneficiarului;
▪ beneficiarii trebuie să se asigure de faptul că
pregătirea, dar și pentru implementarea bunurile achiziționate NU vor fi înstrăinate în
proiectului. perioada de monitorizare. ▪ Depășesc pragurile valorice pe care finanțatorul le impune anumitor categorii de
cheltuieli eligibile.

25
 02.06.2021

CHELTUIELI NEELIGIBILE –
EXEMPLE CHELTUIELI NEELIGIBILE – EXEMPLE

▪ Taxa pe valoarea adăugată în cazul plătitorilor de TVA; Costuri neeligibile

▪ Dobânda şi alte comisioane aferente creditelor; Costuri neeligibile stabilite
în ghidul solicitantului:
▪ Cheltuielile colaterale care intervin într-un contract de leasing;
▪ achiziția de clădiri (în
▪ Achiziţia de echipamente second-hand;
majoritatea cazurilor);
▪ Amenzi, penalităţi şi cheltuieli de judecată; ▪ salariile și contribuțiile
sociale (excepție program
▪ Costurile pentru operarea obiectivelor de investiţii. Start-up Nation);
▪ achiziția de materii prime.
Costuri neeligibile
generate de costurile
eligibile:
▪ transportul utilajelor la
sediul beneficiarului;
▪ punerea în funcțiune,
montajul echipamentelor
achiziționate;
▪ instructajul personalului.
generate de
nerespectarea planului de
afaceri, a contractului de
finanțare sau a
procedurilor de achiziție -
anularea dreptului pe care
beneficiarul îl are de a
cere decontarea costurilor
eligibile (exemplu –
nerespectarea procedurii
de achiziție – costul
imobilizării = neeligibil))

Costuri operaționale

După aprobare proiectul generează costuri operaționale

(contabilul! – start-up)

AJUTORUL FINANCIAR NERAMBURSABIL (ANF) EXEMPLU: Beneficiarul solicită ajutor financiar necesar achiziției unor echipamente agricole.
ȘI CONTRIBUȚIA PROPRIE (CP)– CAZURI Beneficiarul este înregistrat în scop de TVA.
POSIBILE Cazul 1: Proiectul este depus în cadrul unei linii de finanțare ce NU permite decontarea TVA.
Denumire Valoare fără TVA Valoare TVA Valoare cu
TVA

AFN < 100% din valoarea eligibilă a Tractor 200.000 38.000 238.000
AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului:
proiectului:
Semănătoare 45.000 8.550 53.550
▪ Beneficiarul va suporta integral doar ▪ Beneficiarul va suporta diferența +
valoarea neeligibilă a proiectului. Combină 225.000 42.750 267.750
valoarea neeligibilă a proiectului.
Valoare totală 470.000 89.300 559.300

Valoare eligibilă Valoare neeligibilă

26
 02.06.2021

EXEMPLU: Beneficiarul solicită ajutor financiar necesar achiziției unor echipamente agricole.
PLANUL FINANCIAR AL PROIECTULUI Beneficiarul este înregistrat în scop de TVA.
ATAȘAT BUGETULUI Cazul 2: Proiectul este depus în cadrul unei linii de finanțare ce permite decontarea TVA.
Denumire Valoare fără TVA Valoare TVA Valoare cu
TVA

Tractor 200.000 38.000 238.000

Ipoteza 1 Ipoteza 2
AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului: AFN = 80% din valoarea eligibilă a proiectului:
Semănătoare 45.000 8.550 53.550

Valoare totală = 559.300 Valoare totală = 559.300 Combină 225.000 42.750 267.750
Valoare eligibilă = 470.000 Valoare eligibilă = 470.000
Valoare neeligibilă = 89.300 Valoare neeligibilă = 89.300 Valoare totală 470.000 89.300 559.300
AFN = 100% x 470.000 = 470.000 AFN = 80% x 470.000 = 376.000
Contribuția totală proprie = Valoarea Contribuția totală proprie = 20% x 470.000
neeligibilă = 89.300 + Valoarea neeligibilă 89.300 = 183.300 Valoare eligibilă Valoare eligibilă Valoare eligibilă

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

PLANUL FINANCIAR AL PROIECTULUI NERAMBURSABILE: Cheltuieli cu consultanța și
ATAȘAT BUGETULUI proiectarea

Ipoteza 1 Ipoteza 2 ▪ 5% din valoarea eligibilă a IMPORTANT:

AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului: AFN = 80% din valoarea eligibilă a proiectului: ▪ De regulă sunt eligibile proiectului, dacă NU sunt ▪ Trebuie să fie estimate
chiar și atunci când sunt prevăzute lucrări de pe baza unor oferte (cel
efectuate înainte de construcții; puțin trei) primite din
Valoare totală = 559.300 Valoare totală = 559.300 ▪ 10% din valoarea eligibilă partea firmelor de
semnarea contractului de
Valoare eligibilă = 559.300 Valoare eligibilă = 559.300 a proiectului, dacă sunt consultanță;
finanțare.
Valoare neeligibilă = 0 Valoare neeligibilă = 0 prevăzute și lucrări de ▪ Se solicită deviz financiar
AFN = 100% x 559.300 = 559.300 AFN = 80% x 559.300 = 447.440 construcții.. defalcat pe orele lucrate la
elaborarea documentației.
Contribuția totală proprie = Valoarea Contribuția totală proprie = 559.300 -
neeligibilă = 0 447.440 = 111.860

27
 02.06.2021

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

NERAMBURSABILE - Cheltuieli cu personalul
IMPORTANT

Cerințe de respectat pentru locurile de muncă nou create:

Eligibile în funcție de program:
▪ Neeligibile - Programul Național de
Dezvoltare Rurală (PNDR);
▪ Programul Operațional Capital Uman (POCU) -
permite decontarea cheltuielilor salariale în
anumite praguri valorice stabilite în cadrul
ghidului solicitantului.
▪ Locurile de muncă trebuie create pe o perioadă nedeterminată, chiar dacă
monitorizarea durează mai puțin;
▪ Decontarea cheltuielilor salariale se va determina în baza retribuției echivalente pe oră,
luând ca punct de referință ziua de lucru de 8 h și o medie de 21 de zile lucrătoare pe
lună;
▪ Salariul de încadrare NU poate fi mai mic decât salariul minim pe economie;

▪ În estimarea cheltuielilor salariale se include și contribuția asiguratorie pentru muncă;

▪ Cheltuielile de personal NU includ cheltuieli aferente transportului, cazării și diurnei.

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

NERAMBURSABILE : NERAMBURSABILE:
Cheltuieli cu auditul proiectului Cheltuieli cu publicitatea și informarea

▪ PNDR - auditul e efectuat IMPORTANT: ▪ Anunțurile pot fi postate

de către evaluatori
personal angajat al
finanțatorului -NU se
▪ Eligibile în funcție de solicită prezentarea
program cheltuielilor de audit în
cadrul bugetului estimat al
proiectului.
▪ POCU - bugetul estimat al
proiectului va include și
cheltuiala cu auditul.
▪ Auditul va fi efectuat
întotdeauna de către
auditori acreditați
selectați în urma
procedurii de achiziție
publică;
▪ Cheltuiala cu auditul NU
poate fi mai mare decât
valoarea estimată în
buget.
▪ Sunt OBLIGATORII;
atât în presa scrisă, cât și
în publicații online.
▪ Cerințele explicite
▪ Sunt ELIGIBILE; privind formatul și
conținutul anunțurilor de
presă sunt cuprinse în
Manualul de identitate
vizuală pentru
instrumentele structurale

28
 02.06.2021

EXEMPLU - ÎNTOCMIREA BUGETULUI

GREȘELI FRECVENTE ÎN ELABORAREA

▪ O societate comercială intenționează să realizeze o investiție care constă în: construcția unei hale de producție
BUGETULUI? inclusiv lucrările de instalații necesare; achiziția de mașini, utilaje și instalații de lucru și montajul acestora în hala de
producție; achiziția de softuri și licențe de fabricație.
▪ Presupunem că în urma solicitărilor de oferte s-au primit următoarele valori:
 Pentru serviciile de consultanță: întocmirea cererii de finanțare: 500 de euro; întocmirea studiului de fezabilitate:
▪ Încadrarea greșită a cheltuielilor în eligibile și neeligibile; 4.500 de euro; asistență pentru implementarea proiectului, dacă se va obține finanțarea solicitată: 8.000 de euro.
 Pentru realizarea lucrărilor de construcții: arhitectură: 80.000 de euro; rezistență: 40.000 de euro; instalații
▪ Nerespectarea plafoanelor pentru anumite tipuri de cheltuieli; electrice: 10.000 de euro; instalații sanitare: 15.000 de euro; instalații de încălzire și ventilație: 20.000 de euro.
 Pentru achiziția de mașini, utilaje și instalații de lucru: utilaj 1: 20.000 de euro; utilaj 2: 25.000 de euro; utilaj 3:
▪ Supraevaluarea nejustificată a unor cheltuieli; 30.000 de euro. Montajul acestor utilaje implică o cheltuială suplimentară estimate la 10% din costul de achiziție al
utilajelor.

▪ Depășirea limitelor de buget;  Pentru achiziția activelor necorporale: softuri: 10.000 de euro; licențe de fabricație: 5.000 de euro.
▪ Deoarece firma nu are resurse financiare suficiente, intenționează să contracteze un credit bancar pentru
▪ Lipsa bugetării unor cheltuieli necesare implementării proiectului; implementarea proiectului, după semnarea contractului de finanțare. Pe baza ofertelor primite din partea băncii
partenere, estimează costuri cu comisioanele și dobânzile în perioada de implementare în valoare de 20.000 de
euro.
▪ Erori în calcularea liniilor de buget.
▪ Procentul ajutorului financiar nerambursabil este de 90%.
▪ Procentul maxim admis pentru consultanță este de 5% din valoarea eligibilă a proiectului.

Procentul ajutorului financiar nerambursabil (AFN) 90,00%

INVESTITIE
Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA Procentul maxim admis pentru consultanță 5,00%
Nr. Crt. CONSULTANȚĂ ȘI PROIECTARE
1 Cerere de finanțare 500,00 95,00 595,00
Cheltuieli
Nr. crt. Denumirea capitolului de investiții Cheltuieli eligibile neeligibile Valoare totală
2 Studiu de fezabilitate 4.500,00 855,00 5.355,00 III Cheltuieli pentru consultanță, din care: 13.000,00 0,00 13.000,00
3 Asistență pentru implementarea proiectului 8.000,00 1.520,00 9.520,00 a Studii de teren 0,00
Total cheltuieli consultanță și proiectare 13.000,00 2.470,00 15.470,00 b Avize, acorduri și autorizații 0,00
Nr. Crt. LUCRĂRI DE CONSTRUCȚII Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA c Consultanța tehnică și financiară 13.000,00 13.000,00
1 Arhitectură 80.000,00 15.200,00 95.200,00
d Auditul proiectului 0,00
IV Cheltuieli pentru investiția de bază, din care: 262.500,00 0,00 262.500,00
2 Rezistență 40.000,00 7.600,00 47.600,00 a Construcții 120.000,00 120.000,00
Total cheltuieli lucrări de construcții 120.000,00 22.800,00 142.800,00 b Instalații 45.000,00 45.000,00
Nr. Crt. LUCRĂRI DE INSTALAȚII Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA c Montaj utilaj 7.500,00 7.500,00
1 Instalații electrice 10.000,00 1.900,00 11.900,00 d Echipamente, instalații 75.000,00 75.000,00
2 Instalații sanitare 15.000,00 2.850,00 17.850,00
e Dotări 0,00
f Active necorporale 15.000,00 15.000,00
3 Instalații de climatizare și ventilație 20.000,00 3.800,00 23.800,00
V Alte cheltuieli 0,00 20.000,00 20.000,00
Total cheltuieli lucrări de instalații 45.000,00 8.550,00 53.550,00 a Comisioane, taxe, costul creditului 20.000,00 20.000,00
Nr. Crt. ECHIPAMENTELE, INSTALAȚIILE, UTILAJELE, MIJLOACELE DE TRANSPORT Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA b Cheltuieli diverse și neprevăzute 0,00
1 Utilaj 1 20.000,00 3.800,00 23.800,00 c Instruirea personalului de exploatare 0,00
2 Utilaj 2 25.000,00 4.750,00 29.750,00
VI TOTAL GENERAL FĂRĂ TVA 275.500,00 20.000,00 295.500,00
a Valoarea TVA 52.345,00 52.345,00
3 Utilaj 3 30.000,00 5.700,00 35.700,00
VII TOTAL GENERAL CU TVA 275.500,00 72.345,00 347.845,00
Total cheltuieli cu echipamente, instalații, utilaje și mijloace de transport 75.000,00 14.250,00 89.250,00
Planul financiar al proiectului
Nr. Crt. MONTAJ Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
1 Montaj echipamente 7.500,00 1.425,00 8.925,00 Valoarea totală a proiectului, din care: 347.845,00
Total cheltuieli cu montajul 7.500,00 1.425,00 8.925,00 Valoarea eligibilă a proiectului 275.500,00
Nr. Crt. ACTIVE NECORPORALE Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA Valoarea neeligibilă a proiectului 72.345,00
1 Software 10.000,00 1.900,00 11.900,00 Ajutorul financiar nerambursabil 90% x 275.500 = 247.950,00
2 Licențe de fabricație 5.000,00 950,00 5.950,00 Contribuția proprie a beneficiarului la valoarea eligibilă 10% x 275.500 = 27.550,00
Total cheltuieli cu activele necorporale 15.000,00 2.850,00 17.850,00 27.550,00 + 72.345 = 99.895,00
Contribuția totală a beneficiarului la proiect

29
 02.06.2021

DOCUMENTE SPECIFICE FINANȚĂRILOR NERAMBURSABILE

IV. DOCUMENTE Documente ce

Documente de
atestă sursele
SPECIFICE de cofinanțare
plată/rambursare
FINANȚĂRILOR Contractul de a cheltuielilor
finanțare eligibile
NERAMBURSABILE nerambursabilă și
anexele sale

DOCUMENTE CE ATESTĂ SURSELE DE CONTRACTUL DE FINANȚARE

COFINANȚARE NERAMBURSABILĂ

Cofinanţare prin linie de credit:

Cofinanțare din surse proprii:
▪ Extras de cont bancar vizat şi datat de
bancă cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte
de data depunerii cererii de finanțare;
▪ Extrasul liniei de credit datat cu cel mult 5 Ce este? Durata? Model?
zile lucrătoare faţă de data depunerii cererii
de finanţare; ▪ Document juridic care ▪ Acoperă atât perioada ▪ Fiecare finanțator folosește
reglementează drepturile și de implementare cât și un model propriu al
▪ Contractul de credit vizat de bancă cu o obligațiile finanțatorului și
de monitorizare a contractului de finanțare
valabilitate de un an faţă de data lansării beneficiarului unei finanțări care poate să difere ca formă,
licitaţiei de proiecte. nerambursabile. investiției.
structură sau conținut.

30
 02.06.2021

OBLIGAȚII BENEFICIAR – CONTRACTUL OBLIGAȚII BENEFICIAR – PLANUL DE

DE FINANȚARE AFACERI

▪ Implementarea în întregime a planului de afaceri până la data limită prevăzută în

ghidul solicitantului;

▪ Respectarea procedurilor impuse de finanțator în ceea ce privește desfășurarea ▪ Crearea de noi locuri de muncă și păstrarea lor pe toată perioada monitorizării;
achizițiilor, a plăților și a decontării cheltuielilor efectuate;
▪ Achiziția de bunuri și echipamente, în numărul și valoarea aprobate;
▪ Păstrarea documentelor proiectului;
▪ Încheierea unei polițe de asigurare pentru bunurile achiziționate pentru întreaga
▪ Permiterea accesului finanțatorului la locul de implementare dar și la documentele perioadă de monitorizare.
contabile;

▪ Raportarea periodică a efectelor implementării proiectului;

.
▪ Asigurarea menținerii anumitor indicatori (cifra de afaceri, numărul de salariați, profitul
înregistrat).

ANEXELE CONTRACTULUI : ANEXA MĂSURI DE ANEXELE CONTRACTULUI: ANEXA MĂSURI DE

MONITORIZARE ȘI CONTROL INFORMARE ȘI PUBLICITATE

AM monitorizează progresul implementării Misiuni de control:

proiectului prin: Produse de comunicare?
▪ Implementare OBLIGATORIE;
▪ Pe durata contractului de finanțare;
▪ Îndeplinirea indicatorilor din cererea de ▪ Publicații tipărite;
Neîndeplinirea?
finanțare; ▪ Pe perioada implementării proiectului; ▪ Website-uri;
▪ Verificarea rapoartelor de progres și a cererilor ▪ Bannere;
▪ Aplicarea de sancțiuni
de rambursare; ▪ 3-5 ani de la data încheierii oficiale a ▪ Auto-colante;
▪ Realizarea de vizite la fața locului: măsurarea programului operațional. ▪ Comunicate presă;
▪ Pierderea fondurilor
atingerii rezultatelor și măsurarea obiectivelor ▪ Afișe, pliante, broșuri.
proiectului.

31
 02.06.2021

ANEXELE CONTRACTULUI: NOTIFICARE PRIVIND MODUL DE

ANEXELE CONTRACTULUI: ANEXA MĂSURI DE PĂSTRARE ȘI ARHIVARE AL DOCUMENTELOR ŞI AL EVIDENŢEI
INFORMARE ȘI PUBLICITATE CONTABILE LEGATE DE PROIECT

OBLIGAȚII BENEFICIAR:
Date publicate? Elemente grafice?
▪ Denumirea beneficiarului; ▪ De a păstra toate documentele originale, inclusiv documentele contabile privind activităţile şi
▪ Sigla Uniunii Europene – stânga sus; cheltuielile eligibile în vederea asigurării unei piste de audit adecvate, în conformitate cu regulamentele
▪ Denumirea proiectului; comunitare şi naţionale.
▪ Sigla României – mijloc sus;
▪ Valoarea totală a finanțării;
▪ Sigla Instrumentelor Structurale –dreapta sus;
▪ Toate documentele vor fi păstrate inclusiv pe o perioadă de 3-5 ani de la închiderea oficială a
programului de finanţare.
▪ Data începerii și finalizării;
▪ Sigla Programului Operațional.
▪ Locul implementare. ▪ De a informa Autoritatea de Management cu privire la locul păstrării și arhivării documentelor, a
modalității de păstrare și arhivare, precum și o scurtă descriere a modului în care se realizează
evidenţa contabilă distinctă privind proiectul.

ANEXELE CONTRACTULUI DE FINANȚARE: ALTE ANEXE

DOCUMENTE DE PLATĂ/RAMBURSARE A
▪ Modelul cererii de rambursare CHELTUIELILOR ELIGIBILE

▪ Modelul raportului de progres

2.Cerere de
▪ Modelul raportului final rambursare
1. Cerere de
▪ Cererea de finanţare prefinanțare aferentă
prefinanțării
▪ Modelul cererii de prefinanţare

▪ Lista contractelor de achiziţii

4.Cerere de
▪ Lista cu specimenele de semnături rambursare
▪ Lista achiziţiilor preconizate a fi efectuate în cadrul proiectului 5.Cerere de 3.Cerere de aferentă
rambursare plată plății
▪ Calendarul actualizat al activităţilor

▪ Graficul cererilor de rambursare

32
 02.06.2021

PREFINANȚAREA MECANISMUL CERERII DE PREFINANȚARE

CUM POATE FI ACORDATĂ? 2. Depunere la AM 3. Încasare prima

CE REPREZINTĂ? ▪ Anual: 30% - 35% - 40% din bugetul anului 1. Deschidere cont dosarul cererii de tranșă – încep să
respectiv; prefinanțare cheltui
▪ Sume transferate de finanțator către beneficiari, ▪ Global: 30% – 35 - 40% din total buget;
la cererea acestora, la începerea proiectului
pentru susţinerea începerii derulării proiectelor
▪ În tranșe: Exemplu: 10% din bugetul proiectului
şi/sau pe parcursul implementării acestora, în
inițial și ulterior, după ce jumătate din 10% e
condiţiile prevăzute în contractul de finanţare. 5. Încasare tranșe
consumat.
4. Depunere la AM
ulterioare – după
cererea de rambursare
autorizarea sumelor
aferentă prefinanțării –
din cererea de
justific prima tranșă
rambursare

CE CUPRINDE DOSARUL
CERERII DE PREFINANȚARE? CEREREA DE PREFINANȚARE

CUPRINDE pentru fiecare tranșă:

▪ Cererea de prefinanţare; ▪ Suma solicitată, cu încadrarea în valoarea
SE TRANSMITE: maximă de % din valoarea eligibilă a
▪ Contracte de furnizare bunuri/prestare de servicii dintre beneficiar şi unul sau mai proiectului;
▪ Suma defalcată la nivelul liderului și al
mulţi operatori economici; ▪ Conform Graficului de depunere a partenerilor;
cererilor de prefinanțare ▪ Recomandare AM: înaintea depunerii
▪ Dosarul procedurii de achiziţie publică (dacă e cazul);
partenerii să transmită liderului o cerere de
▪ Identificarea financiară (pentru contul de prefinanţare); prefinanțare individuală acoperind cheltuielile
necesare derulării activităților aprobate.
▪ Repartizarea între parteneri a bugetului (dacă e cazul);

33
 02.06.2021

PRIMA TRANȘĂ DE
REGULI DE JUSTIFICARE
PREFINANȚARE

▪ Valoarea primei tranșe de prefinanțare:

NU reprezintă justificarea Reprezintă justificarea prefinanțării:

Prefinanţare T1 = VEL x max % + VEP1x max % + ...VEPn x max %
prefinanțării: ▪ Cheltuielile solicitate și validate la CR
anterioară;
VEL - valoare eligibilă lider ▪ Cofinanțarea proiectului;
▪ Cheltuieli pentru implementarea activităților
VEP - valoare eligibilă parteneri ▪ Cheltuielile neautorizate la CR anterioară. realizate din resurse financiare proprii până la
data primirii prefinanțării și cuprinse în CR.

▪ Se justifică prin cereri de rambursare aferente cererii de prefinanțare  cerere depusă

de un beneficiar/lider prin care se justifică utilizarea prefinanțării.

CEREREA DE RAMBURSARE AFERENTĂ URMĂTOARELE TRANȘE DE

PREFINANȚĂRII PREFINANȚARE
▪ Pot fi solicitate DOAR de beneficiarii care au justificat prin CR cel puțin 50% din tranșa
anterioară de prefinanțare;

▪ Se calculează prin deducerea sumelor rămase necheltuite sau nejustificate din tranșa
Termen depunere anterioară:
Ce cuprinde? Nedepunere?
prima CR:
Prefinanțarea 2 = (VEL x max % - Prefinanțare Nerecuperată) + (VEP 1 x max % - Pref
▪ Toate cheltuielile ▪ Restituire prefinanțare. inanțare Nerecuperată) + … (VEP n x max % - Prefinanțarea Nerecuperată)
▪ 90 zile de la data primirii
efectuate.
prefinanțării.
VEL - valoare eligibilă lider
VEP - valoare eligibilă parteneri
▪ Se plătește DOAR după autorizarea sumelor cuprinse în CR;

34
 02.06.2021

URMĂTOARELE TRANȘE DE
PREFINANȚARE

IMPORTANT:

▪ Valoarea maximă a tranșelor de prefinanțare ulterioare NU poate fi mai mare decât EXEMPLU
diferența dintre valoarea maximă a tranșei de prefinanțare (% din valoarea eligibilă a
proiectului, fără depășirea valorii totale eligibile a contractului de finanțare) și MECANISMUL
prefinanțarea acordată anterior și nerecuperată (nejustificată prin cereri de rambursare).
CERERII DE
▪ Suma reprezentând dobânda netă, respectiv diferenţa dintre dobânda brută acumulată PREFINANȚARE
în conturile deschise la bănci comerciale, corespunzătoare sumelor de prefinanţare
rămase disponibile în conturi, şi valoarea cumulată a impozitelor aferente dobânzii şi a
comisioanelor aferente conturilor respective, se raportează AM şi se virează în contul
indicat de aceasta în notificarea privind acordarea prefinanţării, cel mai târziu înainte de
depunerea ultimei cereri de rambursare.

CEREREA DE PLATĂ MECANISMUL CERERII DE PLATĂ

2. AM:
1. Depun la AM cererea ▪ Verifică în maxim 20 zile
CE ESTE? CONDIȚIE: de plată însoțită de lucrătoare de la data
3. Încasare sume –
▪ Cererea depusă de către beneficiar prin care se facturile NEPLĂTITE depunerii;
▪ Pentru a aplica acest mecanism ▪ Virează în 3 lucrătoare de plată facturi
solicită AM virarea sumelor necesare pentru
plata cheltuielilor eligibile, în baza facturilor, beneficiarii au obligația de a achita când dispune de sume;
facturilor de avans, statelor privind plata integral contribuția proprie aferentă ▪ Transmite notificare.
salariilor, etc cheltuielilor eligibile incluse în documentele
▪ Mecanismul mai este cunoscut și sub anexate cererii de plată și TVA-ul, dacă 4. Depun cererea de
denumirea de decontare directă sau plată la este cazul
factură. rambursare aferentă cererii
de plată:
▪ În 10 zile lucrătoare de la
încasare;
▪ Cuprinde sumele
decontate.

35
 02.06.2021

MECANISMUL CERERII DE PLATĂ-

CEREREA DE RAMBURSARE
DEZAVANTAJE

DEZAVANTAJE: ▪ Scop - solicitarea de către Beneficiar a contravalorii cheltuielilor efectuate și PLĂTITE;

▪ Este însoțită de toate documentele justificative care probează o cheltuială efectuată;

▪ În vederea solicitării plății la AM este necesar procesul verbal de recepție al
echipamentelor;
▪ Cuprinde doar cheltuieli eligibile, verificate de către auditor;

▪ Furnizorul trebuie să fie de acord cu livrarea bunurilor înainte de a fi făcută plata ▪ În contractul de finanțare se poate prevedea:
integrală a acestora;
 un număr minim de CR care să fie elaborate și un grafic estimativ de depunere a CR;
▪ La achiziția unor bunuri și servicii/lucrări de pe piața externă;
 un număr maxim de luni de la începerea contractului în care să se depună prima CR;
▪ Sumele încasate NU pot fi utilizate pentru o altă destinație decât cea pentru care au
fost acordate.  valoarea minimă a unei CR.

MECANISMUL CERERII DE RAMBURSARE

1. Efectuez și plătesc 3. AM:

▪ Verifică în maxim 20 zile
cheltuieli eligibile,
2. Depun cererea de lucrătoare de la data
sumele nefiind încasate depunerii;
rambursare
prin mecanismele ▪ Virează în 3 lucrătoare de
anterioare când dispune de sume; V.CONTABILITATEA
▪ Transmite notificare.
FINANȚĂRILOR
NERAMBURSABILE
DEZAVANTAJE:
▪ Mecanismul presupune
3. Constat încasarea existența surselor de
sumelor finanțare proprii pentru
realizarea cheltuielilor
eligibile și neeligibile inclusiv
TVA, dacă este cazul.

36
 02.06.2021

GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII

FONDURILOR NERAMBURSABILE
CE TRATĂM?

6.Particularități ▪ Documentele originale pe baza cărora se înregistrează în contabilitatea beneficiarului

1.Generalități specifice cheltuielile efectuate în cadrul proiectului vor avea menţionat codul proiectului şi
2.Recunoașterea
specifice Contabilității sintagma „Proiect finanţat din ..."
contractelor
contabilității de finanțare Fondurilor
fondurilor Nerambursabile – ▪ Documentele suport ale cererilor de plată trebuie să fie în copie pe care beneficiarul va
nerambursabile
nerambursabile contracte în aplica menţiunea „Conform cu originalul", va semna şi ştampila copiile documentelor
parteneriat suport/justificative ce însoţesc fiecare cerere.

▪ La implementarea proiectelor finanţate din fonduri europene se solicită o evidenţă

contabilă distinctă, folosind conturi analitice distincte pentru proiect.
4.Restituirea
5.Prezentarea 3.Recunoașterea subvențiilor
▪ Conturile analitice utilizate în contabilitatea proiectului trebuie să conţină următoarele
subvențiilor subvențiilor-
elemente: număr cont, denumire furnizor, abrevierea programului operaţional, numărul
în situațiile OMFP 1802/2014 şi data contractului pentru finanţarea proiectului.
financiare OMFP 2844/2016
OMFP 3103/2017

GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII

FONDURILOR NERAMBURSABILE FONDURILOR NERAMBURSABILE

EXEMPLU: Contul 404, cu codificarea solicitată va apărea în Balanţa de verificare, Fişa

de cont şi Nota contabilă după cum urmează: ▪ În cazul proiectelor care implică mai mulţi parteneri toate operaţiunile efectuate, atât
de către liderul de proiect cât şi de parteneri, trebuie să fie reflectate în evidenţa
„404 ALFA POCU 1/07.05.21”: contabilă a fiecăruia dintre ei şi susţinute de documente justificative.
ALFA - denumirea furnizorului;
POCU - denumirea Programului Operaţional (CAPITAL UMAN)
▪ Contabilitatea unui proiect trebuie să reflecte atât cheltuielile eligibile cât și cheltuielile
1/07.05.21 - numărul şi data contractului de finanţare încheiat între AM şi beneficiar. neeligibile.

▪ Beneficiarul mai multor proiecte finanţate din fonduri europene trebuie să țină o
evidenţă contabilă distinctă pentru fiecare proiect. ▪ Toate plăţile se vor face prin bancă / trezorerie (majoritatea AM solicită acest lucru
expres prin contractele de finanţare).

▪ Înregistrările contabile aferente proiectului vor fi realizate de către un expert

contabil/contabil autorizat în condițiile legii, care va semna şi data documentele
contabile aferente operațiunilor din cadrul proiectului. Pe toată durata implementării
proiectului expertul contabil trebuie să aibă calitatea de membru activ CECCAR. În cazul
în care i se retrage această calitate sau o pierde din orice motiv expertul contabil trebuie
înlocuit.
▪ Pentru bunurile achiziţionate din finanţări nerambursabile inventarierea trebuie să se
facă pe lista de inventariere separată, acesta constituind inventarul asupra activelor
dobândite prin finanţări nerambursabile (obligaţie prevăzută în contractele de finanţare
nerambursabile).

37

RECUNOAȘTEREA FONDURILOR EUROPENE
RERAMBURSABILE
CUM?
CÂND?
▪ Ca subvenții. ▪ La semnarea
contractului de
finanțare
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
EXEMPLU: Societatea Alfa primeşte o subvenţie
de 10.000 lei, în numerar, cu condiţia să repare
construcţia în care îşi are sediul, deteriorată în
urma unei calamităţi naturale. Factura privind
reparaţia construcţiei a fost primită în data de 17
mai, iar subvenţia a fost încasată în data de 20
iulie.
TIPURI?
▪ Subvenţii aferente
activelor
▪ Subvenții aferente
veniturilor
Subvenţia se va recunoaște numai dacă, în
final, toate condiţiile ataşate ei vor fi
respectate:
▪ Condiţia de acordare, respectiv repararea
construcţiei, este îndeplinită, întrucât a fost
primită factura, plata urmând a fi realizată
după încasarea subvenţiei.
▪ Odată cu încasarea subvenţiei, la data de 20
iulie, este îndeplinită şi condiţia de primire a
subvenţiei.
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
▪Subvențiile guvernamentale, inclusiv
subvențiile nemonetare la valoarea justă, NU
trebuie recunoscute până când nu există
suficientă siguranță că:
a) entitatea va respecta condițiile impuse de
acordarea lor; și
b) subvențiile vor fi primite. (pct. 396 (1))
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
EXEMPLU: Societatea Alfa primeşte o subvenţie
de 10.000 lei, în numerar, cu condiţia să repare
construcţia în care îşi are sediul, deteriorată în
urma unei calamităţi naturale. Subvenţia a fost
încasată la 20.07.N. Reparaţia clădirii, conform
contractului încheiat cu constructorul, începe la
data de 01.08.N şi se finalizează la 31.12.N+1.
02.06.2021
▪ Doar primirea unei subvenții NU furnizează
ea însăși dovezi concludente că toate
condițiile atașate acordării subvenției au fost
sau vor fi îndeplinite. (pct. 396 (2))
▪ Odată cu încasarea subvenţiei, la data de
20.07.N, este îndeplinită condiţia de primire
a subvenţiei.
▪ Condiţia de acordare, respectiv repararea
clădirii, se extinde pe parcursul a două
exerciţii financiare.
▪ Prin urmare, recunoaşterea subvenţiei se
va realiza înaintea îndeplinirii condiţiei
solicitate, deci subvenţia va putea deveni
rambursabilă în cazul în care societatea NU
va finaliza reparaţia construcţiei la data de
31.12.N+1.
38
 02.06.2021

REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA SUBVENȚIILOR – REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA

OMFP 1802/2014 SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014

▪ Nu există recunoscute în contabilitate

▪ Ca regulă generală,
subvențiile se recunosc, pe o
bază sistematică, drept
venituri ale perioadelor
corespunzătoare
cheltuielilor aferente pe care
aceste subvenții urmează să
le compenseze (pct. 398 (1))
▪ În cazul în care într-o
perioadă se încasează
subvenții aferente unor
cheltuieli care NU au fost
încă efectuate,
subvențiile primite NU
reprezintă venituri ale
acelei perioade curente.
(pct. 398 (2))
▪ Problema principală?
Momentul recunoașterii
venitului în contul de
profit și pierdere - depinde
de scopul pentru care a
fost acordată subvenția.
Subvenții aferente activelor și subvenții sub
forma activelor nemonetare evaluate la
valoarea justă:
cheltuieli pe care subvenția trebuie să le
acopere.
▪ Inițial subvenția se recunoaște drept creanță
în contrapartidă cu un venit amânat (445 =
4752).
▪ Venitul amânat se virează la venituri curente
în contul de profit și pierdere (4752 = 7584) pe
măsura recunoașterii cheltuielilor cu
amortizarea sau cu scoaterea din evidență.

REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA

SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014 SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014

▪ Cazul în care NU s-au recunoscut în

▪ Cazul în care s-au recunoscut în contabilitate
până a data primirii subvenției cheltuielile pe
care aceasta trebuie să le acopere:
Subvenții aferente veniturilor:
În acest caz subvenția se reunoaște la
venituri direct în contul de profit și
pierdere (445 = 741)
Subvenții aferente veniturilor:
contabilitate până a data primirii subvenției
cheltuielile pe care aceasta trebuie să le
acopere:
▪ Inițial subvenția se recunoaște drept creanță în
contrapartidă cu un venit amânat (445 = 472
analitic distinct).
▪ Venitul amânat se virează la venituri curente în
contul de profit și pierdere (472 = 741) pe
măsura recunoașterii cheltuielilor pe care
subvenția trebuie să le acopere, după natura lor.

39
 02.06.2021

EXEMPLUL 1 privind subvențiile AFERENTE UNUI ACTIV amortizabil utilizat până la sfârșitul duratei lui de viață
În luna decembrie N-1 Alfa primește și încasează o subvenție pentru finanțarea achiziției unui echipament de
RESTITUIREA SUBVENȚIILOR extracție a petrolului în sumă de 15.000 lei. În aceeași lună Alfa achiziționează echipamentul costul de achziție fiind
45.000 lei, TVA 19%. Se estimează o durată de viață utilă de 5 ani, metoda de amortizare fiind cea liniară.
Presupunem că echipamentul este utilizat până la sfârșitul duratei sale de viață.

a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în decembrie N-1:

Subvenții aferente activelor: 15.000 4451 = 4751 15.000
Subvenții aferente veniturilor:
b) Încasarea subvenției în decembrie N-1 :
▪ Se înregistrează prin reducerea soldului venitului ▪ Se efectuează prin reducerea veniturilor
amânat cu suma rambursabilă. (475=512) amânate - dacă există. (472 = 512) 15.000 5121 = 4451 15.000

▪ Dacă suma rambursată depăşeşte venitul ▪ Pe seama cheltuielilor – dacă NU există c) Achiziția imobilizării în decembrie N-1:
amânat surplusul se recunoaşte ca o cheltuială. venituri amânate. (658 = 512) 45.000 2131 = 404 53.550
(658=512) 8.550 4426
d) Lunar amortizarea = 45.000 lei/60 luni = 750 lei
750 6811 = 2813 750
e)Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente = 15.000 lei/60 luni = 250 lei – la sfârșitul celor 5 ani
contul 4751 se închide.
250 4751 = 7584 250

EXEMPLUL 2 privind subvențiile AFERENTE UNUI ACTIV amortizabil vândut înainte de sfârșitul duratei lui de viață EXEMPLUL 3 privind SUBVENȚIILE AFERENTE UNUI TEREN condiționate de construirea unei clădiri pe terenul
În luna decembrie N-1 Alfa primește și încasează o subvenție pentru finanțarea achiziției unui echipament de respectiv
extracție a petrolului în sumă de 15.000 lei. În aceeași lună Alfa achiziționează echipamentul costul de achziție fiind Alfa primește în luna ianuarie N-2 un teren cu titlu de subvenție de la autoritățile locale în vederea construcției unei
45.000 lei, TVA 19%.Se estimează o durată de viață utilă de 5 ani, metoda de amortizare fiind cea liniară. case de copii. Acordarea terenului drept subvenție este condiționată de construcția clădirii și menținerea destinației
Presupunem că echipamentul este vândut la sfârșitul anului N+1 la prețul de vânzare de 28.000 lei, TVA 19%. acesteia. Valoarea justă a terenului stabilită de un expert evaluator este de 4.000.000 lei. În luna decembrie N-1
construcția este inaugurată, cheltuielile aferente construcției fiind 8.500.000 lei. Clădirea se amortizează liniar în 40
a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în decembrie N-1:
de ani.
15.000 4451 = 4751 15.000
a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în luna ianuarie N-2:
b) Încasarea subvenției în decembrie N-1 :
4.000.000 2111 = 4751 4.000.000
15.000 5121 = 4451 15.000
b) Când voi recunoaște subvenția la venit curent având în vedere că terenul NU se amortizează?
c) Achiziția imobilizării în decembrie N-1:
45.000 2131 = 404 53.550 Concomitent cu amortizarea clădirii, deci din luna IANUARIE N:
8.550 4426 c) Lunar amortizarea = 8.500.000 lei/480 luni = 17.708
d) Lunar amortizarea = 45.000 lei/60 luni = 750 lei x 24 luni = 18.000 17.708 6811 = 2812 17.708
18.000 6811 = 2813 18.000 d) Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente = 4.000.000 lei/480 luni = 8.333 lei
e) Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente = 15.000 lei/60 luni = 250 lei x 24 luni =6.000 8.333 4751 = 7584 8.333
6.000 4751 = 7584 6.000
f) Ce înregistrez odată cu vânzarea?
15.000 – 6.000 4751 = 7584 9.000

40
 02.06.2021

EXEMPLUL 4 privind SUBVENȚIILE AFERENTE UNUI TEREN vândut ulterior EXEMPLUL 5 privind SUBVENȚIILE AFERENTE VENITURILOR primite ANTERIOR înregistrării în contabilitate a
Alfa primește în anul N un teren cu titlu de subvenție de la autoritățile locale. Acordarea terenului drept subvenție cheltuielilor pe care acestea urmează a le acoperi
este condiționată de crearea și menținerea a 100 locuri de muncă timp de 3 ani. Valoarea justă a terenului stabilită Alfa primește și încasează în luna ianuarie anul N o subvenție în valoare de 4.000.000 lei pentru a compensa o parte
de un expert evaluator este de 4.000.000 lei. După 10 ani terenul este vândut la prețul de vânzare de 4.500.000 lei, din cheltuielile cu salariile personalului aferente anului N. Cheltuielile lunare cu salariile personalului sunt în valoare
TVA 19%. de 750.000 lei.
a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în luna anul N:
Cum recunosc în luna ianuarie subvenția primită ca venit în avans sau ca venit curent?
4.000.000 2111 = 4751 4.000.000
a) La începutul anului N se înregistrează primirea subvenției pentru plata personalului ca venit amânat
b) Când voi recunoaște subvenția la venit curent având în vedere că terenul NU se amortizează? deoarece ea se primește anterior înregistrării cheltuielilor cu salariile:
Subvenția înregistrată în contul de venit amânat va fi transferată la venituri în contul de profit și pierdere în 4.000.000 4451 = 472 4.000.000
momentul vânzării terenului, explicația fiind aceea că terenul fiind un activ neamortizabil va genera o cheltuială
b) Lunar vom înregistra cheltuielile cu salariile:
în momentul scoaterii lui din evidență. Prin urmare, după 10 ani în momentul vânzării:
750.000 641 = 421 750.000
4.000.000 4751 = 7584 4.000.000
c) Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente: 4.000.000 lei/12 luni = 333.333 lei
333.333 472 = 7414 333.333

EXEMPLUL 6 privind SUBVENȚIILE AFERENTE VENITURILOR primite ÎN ACEEAȘI PERIOADĂ cu înregistrarea în EXEMPLUL 7 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR aferente ACTIVELOR
contabilitate a cheltuielilor pe care acestea urmează a le acoperi
La data de 31.12.N, o entitate a achiziţionat o linie de producţie la costul de 100.000 lei, subvenţia
În cursul anului N Alfa primește lunar o subvenție în sumă de 333.333 lei pentru a compensa o parte din cheltuielile
cu salariile personalului aferente lunii în cauză care se ridică la 750.000 lei. guvernamentală primită și încasată la aceeași dată fiind de 60.000 lei. Durata de viaţă utilă a activului este
estimată la 5 ani, iar metoda de amortizare aleasă este cea liniară. La data de 31.12.N+2, ca urmare a
nerespectării clauzelor impuse, societatea se vede nevoită să ramburseze 90% din valoarea subvenţiei primite.
Cum recunosc în luna ianuarie subvenția primită ca venit în avans sau ca venit curent?
a) Ce înregistrare am făcut la 31.12.N când am recunoscut subvenția?
În acest caz subvenția se recunoaște direct la venituri întrucât ea acoperă cheltuiala cu salariile aferentă lunii în
60.000 4451 = 4751 60.000
cauză.
Ca atare, în fiecare lună a anului N se va înregistra: b) Cât am reluat la venituri curente în cei 2 ani, N+1 și N+2? – 60.000 lei/5 ani x 2 ani = 24.000 lei
24.000 4751 = 7584 24.000
750.000 641 = 421 750.000
c) Cât trebuie să rambursez? – 60.000 lei x 90% = 54.000 lei
333.333 4451 = 7414 333.333
d) Cum contabilizez?
Sold: 60.000 – 24.000 = 36.000 4751 = 512 54.000
Rest: 54.000 – 36.000 = 18.000 6588

41
 02.06.2021

EXEMPLUL 8 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR AFERENTE VENITURILOR când nu există un sold de venit în EXEMPLUL 9 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR AFERENTE VENITURILOR când există un sold de venit în avans
avans Alfa a primit la începutul anului N o subvenție pentru plata salariilor aferente întregului an N în sumă de 2.400.000
Alfa a primit și încasat în anul N o subvenție pentru plata salariilor în sumă de 1.000.000 lei. În luna ianuarie N+1 în lei. La începutul lunii august N, în urma unui control se constată o serie de nereguli și Alfa este obligată să restituie
urma unui control se constată o serie de nereguli și Alfa este obligată să restituie subvenția. integral subvenția.
În acest caz în anul N pe măsura recunoașterii cheltuielilor cu salariile Alfa a recunoscut subvenția direct în contul
7414. Prin urmare la data restituirii subvenției nu există un sold de venit amânat.  În acest caz la momentul primirii subvenției aceasta a fost recunoscută ca venit în avans pentru toată suma
de 2.400.000 lei.
Cum recunosc în acest caz rambursarea subvenției?  Lunar, pe măsura înregistrării cheltuielilor cu salariile, Alfa a reluat la venituri suma de 2.400.000 lei/12 luni =
200.000 lei.
Direct pe seama cheltuielilor:
 Prin urmare, până la începutul lunii august s-a reluat 7 luni x 200.000 lei/lună = 1.400.000 lei.
1.000.000 6588 = 5121 1.000.000  Soldul contului de venit în avans la începutul lunii august va fi de 2.400.000 lei – 1.400.000 lei = 1.000.000 lei

Sold: 1.000.000 472 = 512 2.400.000

Rest: 2.400.000 – 1.000.000 = 6588
1.400.000

PREZENTAREA SUBVENȚIILOR ÎN REFERENȚIALUL INTERNAȚIONAL: IAS 20 ȘI OMFP

SITUAȚIILE FINANCIARE 2844/2016 – RECUNOAȘTEREA SUBVENȚIILOR

Contul de profit și pierdere: Note la situațiile financiare: Cealaltă metodă

Subvenţiile guvernamentale Una dintre metode presupune deducerea
▪ Subvenţii de exploatare aferente cifrei de ▪ subvențiile primite; privind activele …trebuie recunoaşte subvenţia subvenţiei din calcularea
afaceri nete - parte a cifrei de afaceri nete; ▪ destinația acestora; și prezentate în situaţia poziţiei drept venit amânat care valorii contabile a
▪ elementele care justifică îndeplinirea financiare fie prin este recunoscut în profit activului. Subvenţia este
▪ Celelalte venituri din subvenţii: corecţie a condițiilor necesare pentru acordarea înregistrarea subvenţiei ca sau pierdere pe o bază recunoscută în profit sau
cheltuielilor pentru care au fost acordate; sau subvențiilor. (art. 400). venit amânat, fie prin sistematică, pe parcursul pierdere de-a lungul
elemente de venituri, potrivit structurii ▪ condițiile care NU au fost îndeplinite; deducerea subvenţiei perioadei de viaţă utilă a ciclului de viaţă al activului
prevăzute în acest sens. (art. 402(3)). ▪ obligațiile ce derivă din neîndeplinirea pentru obţinerea valorii activului (IAS 20, par 26) – amortizabil ca reducere a
condițiilor. (art. 404(4)). contabile nete a activului. IDEM 1802/2014 cheltuielii cu amortizarea.
(IAS 20, par 24)
(IAS 20, par 27)

42
 02.06.2021

EXEMPLU: Alfa primește și încasează în luna decembrie anul N o subvenție în sumă de 30.000 lei pentru
REFERENȚIALUL INTERNAȚIONAL: IAS 20 ȘI
achiziția unui utilaj al cărui cost de achiziție este 100.000 lei. Amortizarea utilajului este liniară, durata 5 ani.
OMFP 2844/2016 – RAMBURSAREA
SUBVENȚIILOR
VENIT ÎN AVANS DEDUCERE DIN COST

a) Recunoaștere subvenție: a) Recunoaștere subvenție:

30.000 4451 = 2131 30.000
30.000 4451 = 4751 30.000 Rambursarea unei subvenţii referitoare la un
b) Amortizare anuală = (100.000 - 30.000)/5 ani = RECALCULAREA AMORTIZĂRII!!!:
activ trebuie recunoscută prin creşterea valorii
b) Amortizare anuală = 100.000 /5 ani = 20.000 14.000
contabile a activului sau prin reducerea soldului Efectul modificării unei estimări contabile
20.000 6811 = 2813 20.000 14.000 6811 = 2813 14.000 venitului amânat cu suma rambursabilă. trebuie recunoscut prospectiv prin includerea
Amortizarea suplimentară cumulată, care ar fi ei în profitul sau pierderea:
c) Transfer anual subvenție la venit curent = fost recunoscută la zi în profit sau pierdere în (a) perioadei modificării, dacă modificarea
30.000 / 5 ani = 6.000/an: absenţa subvenţiei, trebuie recunoscută iemdiat afectează doar acea perioadă; sau
în profit sau pierdere. (IAS 20, par 32) (b) perioadei modificării şi perioadelor
6.000 4751 = 7584 6.000
viitoare, dacă modificarea le afectează pe
CPP: BILANȚ: CPP: BILANȚ: amândouă. (IAS 8, par 36)
6811 = 20.000 2131 = 80.000 6811 = 14.000 2131 = 56.000
7584 = 6.000 4751 = 24.000 PIERDERE = 14.000
PIERDERE = 14.000

EXEMPLU: Alfa primește și încasează în luna decembrie anul N o subvenție în sumă de 30.000 lei pentru
achiziția unui utilaj al cărui cost de achiziție este 100.000 lei. Amortizarea utilajului este liniară, durata 5 ani. La
sfârșitul anului N+2 Alfa rambursează 90% din subvenție. ONG? – OMFP 3103/2017
DEDUCERE DIN COST
VENIT ÎN AVANS – IDEM 1802 a) Adăugarea subvenției rambursate la costul
▪ OMFP 3103/2017 SE COMPLETEAZĂ CU: prevederile Reglementărilor contabile privind
activului!
 4751 recunoscut în decembrie N = 30.000 situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate
27.000 2131 = 5121 27.000
 Reluat la venituri în N+1 și N+2 = 30.000 /5 ani x prin ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE NR. 1.802/2014, cu modificările şi
b) Recalcularea amortizării inclusiv pentru completările ulterioare, în cazul entităţilor care DESFĂŞOARĂ ŞI ACTIVITĂŢI ECONOMICE
2 ani = 12.000
anul N+2!!!
 Sold cont 4751 = 30.000 – 12.000 = 18.000
 Valoare netă contabilă utilaj la sfârșit de ▪ Contul 475 „Subvenții pentru investiții” trebuie urmărit distinct pentru activitățile fără
 De rambursat = 30.000 x 90% = 27.000
N+1 = 100.000 (cost) – 30.000 (subvenție) – scop patrimonial și activitățile economice. Corespunzător celor două activități, și reluarea
 Cheltuială = 27.000 – 18.000 = 9.000
14.000 (amortizare) = 56.000 veniturilor în avans la venituri curente pe măsura amortizării imobilizărilor se va face în două
18.000 4751 = 5121 27.000  Valoare utilaj în urma adăugării subvenției = conturi distincte, respectiv 7382 „Venituri din subvenţii pentru investiţii” pentru activitățile
9.000 6588 56.000 + 27.000 = 83.000 fără scop patrimonial și 7584 „Venituri din subvenţii pentru investiţii” pentru activitățile
 Durată rămasă = 5-1 = 4 ani economice – IDEM 1802.
 Amortizare recalculată = 83.000 lei/4 ani =
▪ Persoanele juridice fără scop patrimonial amortizează imobilizările corporale privind
20.750
activităţile fără scop patrimonial utilizând ca metodă de amortizare NUMAI AMORTIZAREA
 În N+2 se va recunoaște diferența de LINIARĂ.
amortizare = 20.750 – 14.000 = 6.750
(6811=2813)

43
 02.06.2021

ALTE PARTICULARITĂȚI
SPECIFICE FONDURILOR NERAMBURSABILE – PARTICULARITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII
CONTRACTE ÎN PARTENERIAT FONDURILOR NERAMBURSABILE

▪ Sumele de primit în contul partenerilor (ce vor fi virate de către AM

beneficiarului fondului) vor fi evidenţiate în contul 458 „Decontări din operaţii în
participaţie", analitic distinct pentru partenerul respectiv.

▪ Prefinanţarea încasată în contul subvenţiilor se va înregistra ca o datorie în contul 462 Varianta 2 – Înregistrare TVA în 461:
Varianta 1 – Includere TVA în cost:
„Creditori diverşi"; În cazul în care beneficiarul subvenţiei are un partener, prefinanţarea
acordată în contul său şi virată către el partenerului se va evidenţia în contul 461 1.Achiziție imobilizări:
1.Achiziție imobilizări: 10.000 lei 2xx = 404 11.900 lei
„Debitori diverși", analitic distinct pentru partenerul respectiv. Prefinanţarea se închide
2xx = 404 11.900 lei 1.900 lei 461/TVA
prin contul 445 „Subvenţii" la încasarea efectivă a fondului cu caracter nerambursabil.
2.Achiziție stocuri: 2.Achiziție stocuri:
3xx = 404 1.900 lei 1.000 lei 3xx = 404 1.190 lei
▪ RECOMANDARE: În cazul în care beneficiarul sau partenerul este neplătitor de TVA şi, Dezavantaj contabilizare:
conform contractului, va primi suma reprezentând TVA de la AM, aceasta se va evidenţia 190 lei 461/TVA
▪ Recalcularea amortizării după recuperarea TVA; Avantaj contabilizare:
în contabilitatea proprie în contul 461 „Debitori diverşi". ▪ Efort suplimentar pentru calculul TVA cerut la ▪ Nerecalcularea amortizării după recuperarea TVA;
EXEMPLU: Alfa este o societate neînregistrată în scop de TVA și va recupera TVA rambursare ▪ TVA cerut la rambursare = Sold cont 461/TVA
de la AM. Alfa cumpără imobilizări în valoare de 10.000 lei, TVA 19% și stocuri în
valoare de 1.000 lei, TVA 19%.
AMBELE VARIANTE SUNT CORECTE

ALTE PARTICULARITĂȚI
CORECȚII FINANCIARE REZULTATE DIN ERORI,
SPECIFICE FONDURILOR NERAMBURSABILE –
NEREGULI ȘI/SAU FRAUDE
CONTRACTE ÎN PARTENERIAT

CE SUNT? SCOPUL?
▪ Corectarea sumelor solicitate AM ca urmare a autorizării/certificării parţiale a
cheltuielilor aferente fondurilor externe nerambursabile pentru anul curent se face prin ▪ De a îndepărta o situaţie,
▪ Sume de recuperat de către astfel încât 100% din
stornarea în roşu a înregistrării subvenţiei de primit. CUM POT FI APLICATE?
AM de la bugetele din care costurile declarate pentru
fondurile au fost avansate, ca cofinanţare din fondurile
urmare a utilizării ▪ În procente curpinse
▪ Corectarea sumelor solicitate AM ca urmare a autorizăni/certificării parţiale a europene să fie utilizate în
necorespunzătoare a între 5 % şi 100 % din
cheltuielilor aferente fondurilor externe nerambursabile pentru anii precedenţi se face conformitate cu
fondurilor. cheltuielile declarate.
prin stornarea în roşu a înregistrării subvenţiei de primit, în măsura în care aceasta a reglementările aplicabile la
afectat un cont de venit în avans sau de subvenţie, şi prin utilizarea contului 117 în nivel naţional şi al Uniunii
măsura în care înregistrarea iniţială s-a făcut pe seama unui cont de venit. Europene.

44

ERORI - NEREGULI - FRAUDE
ERORI:
▪ Completarea incorectă a
cererii de rambursare;
▪ Documente semnate de
alte persoane decât cele
împuternicite;
▪ Nerespectarea cerințelor
legate de informare și
publicitate.
SĂ REȚINEM!
▪ Din punct de vedere fiscal,
finanţările nerambursabile
NU au reglementări specifice
faţă de prevederile codului
fiscal şi a normelor de
aplicare a acestuia.
NEREGULI:
▪ În realizarea proceselor
de achiziții publice;
▪ Contracte încheiate cu
beneficiari care nu ar fi
trebuit să aibă calitatea de
contractant;
▪ Echipamente ori softuri
neutilizate sau
nefuncționale.
▪ Cheltuielile eligibile
aferente contractelor de
finanțare NU se identifică
neapărat cu cheltuielile
deductibile!
FRAUDE:
▪ Completarea cu date
false a cererilor de
finanțare;
▪ Decontarea unor
cheltuieli pentru activități
fictive;
▪ Falsificarea CV-urilor
profesionale.
▪ Cheltuielile neeligibile
aferente contractelor de
finanțare NU se identifică
neapărat cu cheltuielile
nedeductibile!
02.06.2021
VI. FISCALITATEA
FINANȚĂRILOR
NERAMBURSABILE
PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
SĂ NI LE REAMINTIM!
▪ Concomitent cu amortizarea se înregistrează
cota-parte din subvenţie recunoscută la
Subvenții reluate la venituri: cont 7584 și 741?
venituri (7584).
Plătitori de impozit pe profit: ▪ Aceste venituri sunt IMPOZABILE, nefiind
menţionate la art. 23 Venituri neimpozabile
din Codul fiscal.
45

PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
Subvenții reluate la venituri: cont 7584
și 741?
Plătitori de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor:
PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
Rambursarea subvențiilor plătitori de
impozit pe profit: cont 6588?
▪ Conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal,
baza impozabilă a impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor o constituie veniturile din
orice sursă, din care se scad:
.....veniturile din subvenţii (conturile 741 si
7584) – NU intră în baza de impozitare.
▪ În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din
Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la
calculul rezultatului fiscal și cheltuielile
reglementate prin acte normative în vigoare.
De exemplu:
c) cheltuielile înregistrate ca urmare a
restituirii subvențiilor primite, potrivit legii, de
la Guvern, agenții guvernamentale și alte
instituții naționale și internaționale.
PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
Subvenții reluate la venituri: cont 7382?
ONG:
PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
Facilitatea privind scutirea impozitului
profitului reinvestit în cazul plătitorilor
de impozit pe profit se aplică în cazul
finanțărilor nerambursabile?
02.06.2021
▪ COD FISCAL:
Art 15 (2): În cazul organizațiilor nonprofit,
organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale,
la calculul rezultatului fiscal, următoarele tipuri
de venituri sunt venituri neimpozabile:
i) resursele obținute din fonduri publice sau
din finanțări nerambursabile.
DA!
Norme metodologice Cod fiscal: În aplicarea
prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal,
profitul contabil brut cumulat de la începutul
anului este profitul contabil la care se adaugă
cheltuielile cu impozitul pe profit, înregistrat
până în trimestrul punerii în funcțiune a
activelor ...., fără a lua în considerare sursele
proprii sau atrase de finanțare ale acestora.
46
 02.06.2021

RECUPERAREA TVA DE LA AM ÎN CAZUL

LIMITE ȘI CONDIȚII NEPLĂTITORILOR DE TVA

▪ Activele achiziționate trebuie să se încadreze în

▪ Activele trebuie să fie noi
▪ Pentru activele respective NU se poate alege
metoda de amortizare accelerate
▪ Pentru activele luate în folosință în baza
contractelor de leasing financiar, scutirea de
impozit pe profit se aplică de către utilizator
(locatar).
subgrupa 2.1, clasa 2.2.9 din Catalogul privind
clasificarea şi duratele normale de funcţionare a
mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004 sau
să reprezinte un program informatic
▪ Societatea trebuie să înregistreze profit contabil ▪ Pentru demonstrarea eligibilităţii TVA, beneficiarii trebuie să respecte prevederile
brut în perioada în care pune în funcțiune OMFP 33/2012 pentru aprobarea Procedurii de certificare a declaraţiei privind
investiția nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare, precum
▪ Societatea trebuie să obțină profit impozabil şi a modelului şi conţinutul formularului „Certificat privind nedeductibilitatea TVA
▪ Contribuabilii au obligația de a păstra în aferente cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare".
patrimoniu activele respective cel puțin o
perioadă egală cu jumătate din durata de utilizare
▪ Care sunt pașii de urmat?
economică, stabilită potrivit reglementărilor
contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. În
cazul nerespectării acestei condiții, pentru sumele
respective se recalculează impozitul pe profit

PAȘI DE URMAT RECUPERARE TVA

2. ANAF verifică în termen

1. Depun la ANAF Declarația
pe proprie răspundere privind
nedeductibilitatea TVA
de 3 zile lucrătoare de la
data depunerii dacă AM sau
NU calitatea de persoană
juridică înregistrată în scop
de TVA
3. Primesc de la ANAF
Certificatul privind
nedeductibilitatea TVA
EXEMPLE
CONTABILIZARE

4. Depun la AM certificatul ca
anexă la fiecare cerere de
rambursare și încasez TVA

47
 02.06.2021

ANALIZA COST BENEFICIU

CE ESTE?
▪ Un instrument analitic,
utilizat pentru a estima (din
VII. ANALIZA COST – punct de vedere al
BENEFICIU (ACB) beneficiilor şi costurilor)
impactul socio-economic
datorat IMPLEMENTĂRII
anumitor proiectelor.
CINE ÎL ELABOREAZĂ?
PROIECTE
MAJORE?
▪ Persoanele implicate în
pregătirea, compararea şi
▪ 25 milioane EUR pentru
selectarea proiectelor de
investiţii care urmează să proiectele din sectorul
fie cofinanţate din FC şi mediu;
FEDR în România.
▪ 50 milioane EUR -
proiecte din alte sectoare.
▪ Proiecte majore.

ETAPE ACB:
DE CE SOLICITĂ COMISIA EUROPEANĂ 1.ANALIZA OPŢIUNILOR ŞI ALEGEREA
ANALIZA COST BENEFICIU? ALTERNATIVEI OPTIME

În ce constă? VARIANTE?
REZULTAT?
(H.G. 28/2008)
Pentru a stabili dacă PROIECTUL MERITĂ să fie Pentru a verifica dacă un PROIECT AR TREBUI
cofinanţat: să fie cofinanţat:
▪ Identificarea
diferitelor alternative ▪ Varianta zero (variantă fără
investiţie);
▪Identificarea
▪ Proiectul contribuie la îndeplinirea obiectivelor ▪ Când proiectul poate fi cofinanțat? de atingere a alternativei care asigură
politicii regionale a Uniunii Europene?
Venituri proiect – (Costuri proiect –AFN) < 0. obiectivelor specifice (şi ▪ Varianta medie (variantă cu atingerea obiectivelor
a standardelor, după investiţie minimă); stabilite la un cost total
▪ Când societatea este avantajată de proiect? ▪ Valoarea financiară a investiţiei - analiză finalizare) ale minim pentru societate.
financiară a analizei cost-beneficiu proiectului. ▪ Varianta maximă (variantă
▪ Beneficii - Costuri > 0 cu investiţie maximă).
▪ Beneficii /Costuri > 1

48
 02.06.2021

EXEMPLU: Opțiunea 1 - Proiect 2 ani

ARCOR este un dezvoltator imobiliar care are în vedere mai multe opțiuni de investiții diferite. Ipotezele pentru COSTURI BENEFICII
investiții sunt:
OPȚIUNEA 1 OPȚIUNEA 2 Costul construcției = 24.000.000 um Venituri din închirieri = 1.500.000 um
(300 case x 80.000 um/casă) (50 case x 10 anI x 3.000 um/an)
▪ Construcția a 300 de case; ▪ ARCOR ar putea construi 200 de case;
▪ Se vor închiria 50 de case timp de 10 ani la prețul de ▪ Se vor închiria 25 de case timp de 5 ani la prețul de
Costul biroului de vânzări = 1.000.000 um
3.000 um/an. 3.500 um/an. Venituri din vânzări = 25.000.000 um
▪ Cele 50 de case închiriate inițial vor fi vândute după 10 ▪ Cele 25 de case închiriate inițial ar putea fi vândute (250 case x 100.000 um)
ani pentru 60.000 um fiecare. după 5 ani pentru 70.000 um fiecare.
▪ Costurile de construcție sunt de 80.000 um pentru o ▪ Costurile de construcție sunt de 70.000 um pentru o
casă. casă; Costul personalului de vânzări = 400.000 um Venituri din vânzări după închiriere = 3.000.000 um
▪ Restul caselor neînchiriate s-ar vinde cu 100.000 um ▪ Restul caselor neînchiriate s-ar vinde cu 110.000 um (200.000 um/an x 2 ani) (50 case x 60.000 um)
fiecare. fiecare.
▪ Costul organizării unui birou de vânzări ar fi de ▪ Costul biroului de vânzări ar fi de 2.000.000 um. Costul de finanțare = 4.000.000 um
1.000.000 um. ▪ Salariile personalului de vânzări ar fi de 150.000
(2.000.000 um/an x 2 ani)
▪ Salariile personalului de vânzări ar fi de 200.000 um/an.
um/an. ▪ Proiectul va dura 1 an, cu un cost de finanțare de TOTAL COSTURI = 29.400.000 um TOTAL BENEFICII = 29.500.000 um
▪ Proiectul va dura 2 ani, cu un cost de finanțare de 1.500.000 um/ an.
2.000.000 um/an. B/C = 29.500.000 u.m. / 29.400.000 u.m. =1,004.

Opțiunea 2- Proiect 1 an
CE VARIANTĂ ALEGEM?
COSTURI BENEFICII
OPȚIUNI B/C COSTURI CE VARIANTĂ
Costul construcției = 14.000.000 um Venituri din închirieri = 437.500 um
ALEG?
(200 case x 70.000 um/casă)
(25 case x 5 ani x 3.500 um/an) OPȚIUNEA 1 1,004 29.400.000 um
Costul biroului de vânzări = 2.000.000 um
Venituri din vânzări = 19.250.000 um OPȚIUNEA 2 1,215 17.650.000 um 
(175 case x 110.000 um)
▪ Dezavantaje în aplicarea ACB în anumite circumstanțe.
Costul personalului de vânzări = 150.000 um Venituri din vânzări după închiriere = 1.750.000 um
 Pentru decizii majore, cu un orizont de timp mai lung, ACB-urile nu reușesc uneori să ia în
(25 case x 70.000 um)
considerare o serie de factori care ar putea să nu fie semnificativi pe termen scurt, dar care ar
Costul de finanțare = 1.500.000 um
TOTAL COSTURI = 17.650.000 um TOTAL BENEFICII = 21.437.500 um
putea să aibă un impact pe termen lung, cum ar fi inflația, ratele dobânzii etc.
 Pentru aceste calcule, valoarea actualizată netă (VAN) sau rata internă de rentabilitate
B/C = 21.437.500 um/ 17.650.000 um =1,215. (RIR) sunt adesea metode care trebuie integrate în ACB – ANALIZA FINANCIARĂ.

49
 02.06.2021

ANALIZA FINANCIARĂ - ETAPE

ETAPA 2 - STRUCTURA ANALIZEI FINANCIARE

RENTABILITATEA FINANCIARĂ A
COSTUL TOTAL AL INVESTIȚIEI
INVESTIȚIEI (FNPV (C))

1. Estimarea veniturilor şi costurilor proiectului şi implicaţiile lor din punct de vedere

COSTURILE DE EXPLOATARE ȘI
al fluxului de numerar;
SUSTENABILITATEA FINANCIARĂ
VENITURI

SURSE DE FINANȚARE RENTABILITATEA FINANCIARĂ A

CAPITALULUI (FNPV (K))

CALCULAREA FLUXURILOR FINANCIARE: METODA ESTIMAREA COSTURILOR ŞI

DIFERENŢIALĂ- ETAPE VENITURILOR INVESTIŢIEI

COSTUL INVESTIȚIEI: COSTURILE DE ÎNLOCUIRE:

1. Proiecţii ale fluxului de
numerar al operaţiunii (din 3. Fluxul de numerar VALOAREA REZIDUALĂ:
2. Proiecţii similare ale pentru investiţie = fluxul ▪ Costurile de capital ale
punct de vedere al ▪ Costurile care apar în
fluxului de numerar sunt de numerar în scenariul tuturor activelor fixe
veniturilor aşteptate şi timpul perioadei de ▪ Capacitatea activului
pregătite având în vedere “cu proiect” - “scenariul (instalații, utilaje etc.) și
costurilor, precum şi alte referință pentru a înlocui realizat prin investiție de a
proiectul propus şi fără proiect”. active fixe necorporale (de
investiţii planificate sau mașini și echipamente cu fi utilizată în continuare,
impactul acestuia din punct exemplu, inițierea și
necesare, pentru fiecare an viață scurtă, de exemplu, considerând că viață
de vedere al operaţiunilor ▪ Dacă proiectul propus costurile tehnice, cum ar fi
de funcţionare) în absenţa instrumente, vehicule, economică a acesteia nu
(scenariul “cu proiect”). este complet nou, proiectarea / planificarea,
proiectului propus mobilier, echipamente de este încă complete.
scenariul “fără proiect” managementul de proiect și birou și IT, etc.
(scenariul “fără proiect”).
este baza pentru fluxul de asistența tehnică,
numerar incremental. supervizarea lucrărilor,
publicitate etc.

50

CALCULUL COSTURILOR DE
EXPLOATARE TOTALE A
VENITURILOR REALIZATE
COSTURILE DE EXPLOATARE:
▪ Includ toate costurile pentru exploatarea și
întreținerea serviciului modernizat;
▪ Au la bază costuri și consumuri istorice (fixe și
variabile).
Rata de actualizare : tehnici de determinare
1. Pe baza costului de
oportunitate
Prin compararea
investiţiei cu alte
oportunităţi de pe piaţă
care ar aduce un anumit
câştig. (rata fructificare
depozit bancar). e
02.06.2021
PRINCIPII PENTRU REALIZAREA
PROIECŢIILOR FINANCIARE
VENITURILE PROIECTULUI:
▪ Sunt definite ca intrări de numerar plătite
direct de către utilizatori; ▪ Perioada de ▪ Rata financiară
▪ Previziuni
referinţă de actualizare
▪ Sunt determinate în funcție de previziunile macroeconomice
cantităților de produse/servicii estimate și de
prețurile estimate ale acestora.
ANALIZA FINANCIARĂ - ETAPE
2.Determinarea diferenţei de finanţat pentru opţiunea selectată şi calcularea în
2. Rata fără risc plus o primă consecinţă a cheltuielilor eligibile ce pot fi cofinanţate din Fonduri (funding gap):
de risc: 3. Pe baza costului mediu
ponderat al capitalului FUNDING GUP = COST TOTAL ACTUALIZAT INVESTIȚIEI – VENIT NET ACTUALIZAT
i = rata fără risc (rata (CMPC):
dobânzii în obligațiuni de VENITUL NET ACTUALIZAT = VENITURI DIN EXPLOATARE + VALOAREA REZIDUALĂ –
stat) + prima de risc (site i = CMPC=
analize financiare)
COSTURILE DE EXPLOATARE
xi – ponderea sursei de
investitorii de pe piaţă, caracterizaţi
finanţare i în total capital 3. Definirea sistemului de finanţare a proiectului şi profitabilitatea sa financiară:
prin aversiune faţă de risc, vor
considera că rata de rentabilitate investit;
minimă acceptabilă este rata fără ki – costul aferent sursei de
risc, iar pe măsura creşterii riscului, finanţare i.
vor solicita o rentabilitate din ce în
ce mai mare
51
 02.06.2021

INDICATORI DE ANALIZĂ FINANCIARĂ. INDICATORI

EVALUARE PERFORMANȚĂ FINANCIAREĂ ȘI
SUSTENABILITATE PROIECTUL ANALIZA PROFITABILITĂȚII

1.Valoarea financiară netă actualizată a investiţiei (VFNA/C) - > 0 – SUSTENABILITATE FINANCIARĂ. RRF/C? – RENTABILITATEA INVESTIȚIEI PROIECT
SUSTENABILITATEA FINANCIARĂ – Flux numerar pozitiv în fiecare an al investiției și în etapa
▪ Măsoară capacitatea proiectului de a genera
operațională. fonduri care să asigure o rentabilitate adecvată a
tuturor surselor utilizate pentru finanţare;
▪ Se calculează pornind de la proiecţia fluxului de
2.Rata internă de rentabilitate financiară a investiţiei (RIRF/C) – Arată RANDAMENTUL INVESTIȚIEI
numerar care acoperă viaţa economică a proiectului şi
include investiţia iniţială, costurile de înlocuire, costuri
și stabilește dacă proiectul necesită sau NU sprijin financiar din partea UE:
de operare şi întreţinere, taxele - ca IEŞIRI, iar
▪ MAI MICĂ decât RATA ACTUALIZARE încasările din veniturile proiectelor şi valoarea
reziduală a proiectului la sfârşitul vieţii economice -
▪ IAR: CA INTRĂRI.
RRF/K? – RENTABILITATEA CAPITALULUI
INVESTIT ȘI CONTRIBUȚII CAPITAL PRIVAT
▪ Măsoară capacitatea proiectului de a
asigura o rentabilitate adecvată a capitalului
naţional investit şi a contribuţiei capitalului
privat;
▪ Se calculează pornind de la acelaşi flux de
numerar dar prin deducerea din costurile de
investiţie ale proiectului, a împrumuturilor
externe şi contribuţia UE.

ANALIZA ECONOMICĂ - ETAPE.

ANALIZA ECONIMICĂ

▪ E1 – Corecţii fiscale – SCAD IMPOZITELE și SUBVENȚIILE

▪ Evaluează contribuţia
proiectului la
bunăstarea economică
a regiunii sau a ţării;
▪ Conceptul cheie este
utilizarea preţurilor
bazate pe costul de
oportunitate social
(BENEFICII ȘI COSTURI
NECUANTIFICABILE)
▪ Sunt retratate datele
financiare din modelul
financiar, astfel încât
intrările proiectului vor fi ▪ E2 – Evaluări aferente externalităţilor – CUANTIFIC POLUAREA
evaluate la costul lor de
oportunitate, iar ieşirile, la
disponibilitatea
consumatorilor de a plăti.
▪ E3 – Conversia preţurilor de piaţă în preţuri contabile pentru a include şi costurile şi
. beneficiile sociale (respectiv determinarea factorilor de conversie).

52
 02.06.2021

Exemplu:
ANALIZA DE SENZITIVITATE ŞI RISC

ETAPE?

▪ Identificarea variabilelor critice: stabilirea

variabilelor critice pentru indicatorii de
SCOP? performanţă ai proiectului:

▪ Calcularea valorilor de comutare a

▪ De a determina incertitudinea în cea
ce priveşte implementarea proiectelor
de investiţie;
variabilelor critice: luând în considerare
rezultatele obţinute la primul pas, orice
variabilă a proiectului pentru care variaţia cu
1% va produce o modificare cu mai mult de
5% în valoarea de bază a VNAF sau VNAE va fi
considerată o variabilă critică - RISC

Sursa: https://www.adrnordest.ro/user/file/library%20reference/Ghid%20pentru%20analiza%20Cost%20-%20Beneficiu.pdf

Exemplu:
Structura de finanțare

Sursa: https://www.adrnordest.ro/user/file/library%20reference/Ghid%20pentru%20analiza%20Cost%20-%20Beneficiu.pdf Sursa: https://www.adrnordest.ro/user/file/library%20reference/Ghid%20pentru%20analiza%20Cost%20-%20Beneficiu.pdf

53
 02.06.2021

Vă mulțumim
pentru
participare!

54