02/11/2021

AGENDA CURSULUI

II. Etapele III. Elementele

I. Generalități; finanțării financiare
surse de nerambursabile ale
FONDURI EUROPENE – informare proiectelor
TRATAMENTE CONTABILE VII. Analiza
ȘI MODALITĂȚI DE COST -
BENEFICIU
ACCESARE
IV. Documente V. Contabilitatea VI.Fiscalitatea
Batca Dumitru Corina
Irimescu Alina specifice finanțărilor finanțărilor
nerambursabile nerambursabile

SĂ NE FAMILIARIZĂM CU
TERMINOLOGIA

III. Ce este o
I. FE structurale și
II. Ce e un program axă prioritară
de investiții?
operațional
I. GENERALITĂȚI;
SURSE DE
INFORMARE

V. Principiile VI.Unde găsesc

IV. Ce este un generale informații?
apel de proiect aplicabile
proiectelor

1
 02/11/2021

UE ACȚIONEAZĂ PRIN FONDURILE EUROPENE

STRUCTURALE ȘI DE INVESTIȚII (ESI) – PRINCIPALA
CE SUNT FONDURILE EUROPENE? SURSĂ DE FINANȚARE A PROGRAMELOR
OPERAȚIONALE.

▪ Instrumentele de finanțare nerambursabilă alocate statelor membre ale UE

1.Fondul European de Dezvoltare Regională - FEDR
pentru a reduce decalajele de dezvoltare economică și sociale dintre state.

2.Fondul Social European - FSE

▪ Comisia Europeană
CINE LE GESTIONEAZĂ? ▪ Fiecare stat membru în
parte
3.Fondul de Coeziune - FC

CUM? ÎN COMUN

UE ACȚIONEAZĂ PRIN FONDURILE EUROPENE

STRUCTURALE ȘI DE INVESTIȚII (ESI) – PRINCIPALA
SURSĂ DE FINANȚARE A PROGRAMELOR ÎN PLUS
OPERAȚIONALE.

4.Fondul European Agricol pentru Fondul European pentru Garantare

Dezvoltare Rurală - FEADR Agricolă - FEGA

5.Fondul European pentru Pescuit și Afaceri Fondul European de Ajutor pentru cele mai
Maritime - FEPAM Defavorizate Persoane - FEAD

2

CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
FEDR
CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
FC – finanțează proiecte de
transport și mediu în țările în care
venitul naționale brut pe cap de
locuitor se situează sub 90% din
media UE.
02/11/2021
CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
 Dezvoltare regională
(infrastructură)  Crearea de locuri de muncă
 Agendă digitală
FSE – sprijină proiecte legate de  Oportunități profesionale mai echitabile
 Creșterea competitivității IMM- ocuparea forței de muncă în toată pentru cetățenii Europeni
Europa și investește în capitalul  Locuri de muncă grupuri defavorizate
urilor
 Mobilități geografice și profesionale a
 Eficiența energetică și energia uman al UE (lucrători, tineri și lucrătorilor
regenerabilă persoane aflate în căutarea unui  Adaptarea la transformările industriale și
 Cercetarea și inovarea loc de muncă)
evoluția sistemelor de producție prin formare
 Dezvoltarea urbană durabilă și reconversie profesională
CE FINANȚEAZĂ FIECARE FOND?
 Proiecte de infrastructură de mediu,
energie și transport ▪ FEADR – se concentrează pe soluționarea problemelor specifice cu care
 Creșterea eficienței energetice și se confruntă zonele rurale din UE.
utilizarea surselor de energie
regenerabilă
 Dezvoltarea transportului feroviar ▪ FEPAM – îi încurajează pe pescari să adopte practici durabile și ajută
 Consolidarea transportului public comunitățile din zonele de coastă să îi diversifice activitățile pentru un trai
mai bun.
3

CUM SUNT GESTIONATE
FONDURILE?
▪ Toate sunt gestionate chiar de statele membre UE, prin intermediul unor
acorduri de parteneriat.
▪ Fiecare țară pregătește un acord în colaborare cu comisia europeană,
stabilind modul în care vor fi utilizate fondurile în cursul actualei perioade
de finanțare.
PROGRAMELE OPERAȚIONALE ALE
ROMÂNIEI 2021-2027
▪ Programul Operațional Creștere Inteligentă, Digitalizare și
Instrumente Financiare - 2,143 miliarde euro
▪ Programul Operațional Dezvoltare Durabilă - 4,615 miliarde euro
▪ Programul Operațional Transport – 8,3 miliarde euro
▪ Programul Operațional Educație și Ocupare - 7,722 miliarde euro
▪ Programul Operațional Incluziune și Demnitate Socială - 2,594 miliarde
euro
▪ Programul Operațional Sănătate – 4,73 miliarde euro
▪ Programul Operațional Asistență Tehnică – 597 milioane euro
▪ Programul Operațional Tranziție Justă – 1,76 miliarde euro
02/11/2021
CE ESTE UN PROGRAM
OPERAȚIONAL?
▪ Un program operațional este un document strategic multianual (7ani)
elaborat de România, în calitate de stat membru și aprobat de către
Comisia Europeană, care definește o strategie de dezvoltare asumată prin
Acordul de parteneriat.
▪ Programele operaționale sunt planuri detaliate în care România
stabilește cum vor fi cheltuite sumele provenite din cadrul Fondurilor
structurale și de investiții europene în cursul perioadei de programare.
▪ Programele Operaționale sunt de două feluri:
- regionale -pentru o regiune specifică
- sectoriale -pentru un obiectiv tematic național (de exemplu, agricultura)
CE ESTE AXA PRIORITARĂ?
▪ Axa prioritară este o componentă structurală a unui program
operațional, care poate la rândul ei conține una sau mai multe
operațiuni/acțiuni, ce urmăresc atingerea unor obiective
specifice aferente programului operațional respectiv.
▪ Un program operațional are deci mai multe axe prioritare!
4
 02/11/2021

CE ESTE UN APEL DE PROIECTE? CINE GESTIONEAZĂ PROGRAMELE

OPERAȚIONALE?
▪ Apelul este o linie de finanțare deschisă, în cadrul căreia pot fi depuse proiecte în
vederea obținerii finanțării europene, cu tipuri de beneficiari/beneficiari, alocare și durată
clar identificate, și care corespunde unei priorități de investiții stabilite la nivelul
programului operațional. AUTORITATEA DE MANAGEMENT (AM)

▪ Din punct de vedere al duratei, apelurile de propuneri de proiecte se clasifică în:

 Apeluri cu termen limită de depunere = invitație publică adresată de către AM unei

categorii clar definite de solicitanți în vederea transmiterii cererilor de finanțare în cadrul ▪ Structură responsabilă de gestionarea și
uneia sau mai multor priorități de investiții din cadrul PO, până la un termen limită
anunțat.
implementarea unora sau mai multor Programe
Operaționale.
 Apeluri cu depunere continuă = invitație publică adresată de către AM unei categorii
clar definite de solicitanți în vederea transmiterii cererilor de finanțare în cadrul uneia sau
mai multor priorități de investiții din cadrul PO, prin depunere continuă, până la
epuizarea bugetului alocat.

Responsabilități AM PRINCIPIILE GENERALE APLICABILE

PROIECTELOR DE FINANȚARE

▪ Lansează apelurile de proiecte; Principiul de cofinanțare

▪ Evaluează cererile de finanțare;
▪ Semnează contractele de finanțare;
▪ Aprobă rapoartele de progres și cererile de plată/rambursare;
▪ Efectuează plăți către beneficiari; Principiul de nonprofit
▪ Monitorizează implementarea proiectelor;
▪ Asigură prevenirea, constatarea și sancționarea neregulilor.

Principiul de neretroactivitate

5
 02/11/2021

PRINCIPIILE GENERALE APLICABILE

UNDE MĂ INFORMEZ LEGAT DE CALENDARUL
PROIECTELOR DE FINANȚARE
LANSĂRII PROGRAMELOR DE FINANȚARE?

Principiul de necumulare ▪ http://www.adrcentru.ro/catalog-surse-finanțare/

▪ Agenția pentru Dezvoltare Regională Centru editează un buletin

informativ lunar privind calendarul perioadelor din an în care programele
de finanțare vor fi lansate.
Principiul inadmisibilității dublei finanțări
▪ Catalogul surselor de finanțare conține cinci secțiuni:

ADR CENTRU CATALOG UNDE MĂ INFORMEZ LEGAT DE PROGRAMELE

EUROPENE DE FINANȚARE?

1. Ministerul Fondurilor Europene- https://www.fonduri-ue.ro/

Autorități Universități
Societăți Publice 2. Ministerul Dezvoltării, lucrărilor Publice și Administrației-
comerciale locale https://www.mdlpa.ro
3. Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale-coordonează fondurile
europene alocate pentru două programe: PNDR și Program Operațional
pentru pescuit și afaceri maritime - https://www.madr.ro
Combatere
ONG COVID 19

6
 02/11/2021

UNDE MĂ INFORMEZ LEGAT DE PROGRAMELE

EUROPENE DE FINANȚARE?

Alte informații despre:

II. ETAPELE
-Investițiile în agricultură din spațiul rural sunt coordonate de către
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR) - FINANȚĂRII
https://www.afir.info NERAMBURSABILE
-Investițiile realizate prin intermediul Fondului European pentru Pescuit și
Afaceri Maritime-https://www.ampeste.ro

ETAPELE FINANȚĂRII 1. ETAPA DE IDENTIFICARE

NERAMBURSABILE

ACTIVITĂȚI
CÂND? CE FAC?
3.EVALUARE DESFĂȘURATE:
1.IDENTIFICARE 2.PREGĂTIRE ▪ Identific ideea de proiect;
▪ Înainte de începerea ▪ Analiza punctelor tari;
▪ Identific cea mai potrivită
efectivă a proiectului; soluţie de finanţare; ▪ Analiza punctelor slabe;

▪ Cheltuiala cu ▪ Identific factorii implicați în

viitorul proiect  obțin
▪ Analiza oportunităților;
consultanța este acordul lor pentru
considerată eligibilă. continuarea pregătirii ▪ Analiza amenințărilor.
4.IMPLEMENTARE 5.MONITORIZARE documentației.

7
 02/11/2021

CE CUPRINDE GHIDUL
IMPORTANT: SOLICITANTULUI?

CITIȚI CU ATENȚIE GHIDUL SOLICITANTULUI! Capitolul 1. Informații despre apelul de proiecte

VERIFICAȚI ȘI ASIGURAȚI-VĂ CĂ:

▪ Ideea proiectului se încadrează în domeniile de eligibilitate ale Capitolul 2. Reguli pentru acordarea prefinanțării
fondurilor: Program Operațional/ Axa Prioritară/ Apel de proiecte;

▪ Entitatea propusă ca beneficiar îndeplinește condițiile de eligibilitate

impuse prin Ghidul solicitantului. Capitolul 3. Completarea cererii de finanțare

CE CUPRINDE GHIDUL CE CUPRINDE GHIDUL

SOLICITANTULUI? SOLICITANTULUI?

Capitolul 4. Procesul de evaluare și selecție Capitolul 7. Monitorizarea și controlul

Capitolul 5. Contractarea proiectelor Capitolul 8. Informare și publicitate

Capitolul 6. Rambursarea cheltuielilor

8
 02/11/2021

SUNT UN IMM? –COMISIA EUROPEANĂ –

MANUALUL UTILIZATORULUI PENTRU DEFINIȚIA
REGULI GENERALE PRIVIND IMM-ului
ELIGIBILITATEA SOLICITANȚILOR

Eligibil - organizație legal constituită în România, cu CE MAI IAU ÎN

personalitate juridică, conform legislației românești. CONSIDERARE CÂND
CALCULEZ DATELE
SUNT O ÎNTREPRINDERII MELE?
PRAGURI?
ÎNTREPRINDERE? ▪ Sunt o întreprindere
Neeligibil:
▪ Este în incapacitate de plată sau stare de insolvență; autonomă?
▪ Se află în stare de faliment, lichidare sau administrare judiciară; ▪ Sunt o întreprindere
▪ Obligațiile de plată nete depășesc 1/12 din totalul obligațiilor datorate în parteneră?
ultimele 12 luni, conform certificatului de atestare fiscală emis de ANAF;
▪ Reprezentanții legali au fost condamnați pentru fraudă, corupție; ▪ Sunt o întreprindere
▪ Se face vinovat de declarații false în furnizarea informațiilor către AM. legată?

SUNT O ÎNTREPRINDERE?
IMPORTANT:

Pot fi considerate
întreprinderi:
Calculele pentru fiecare dintre cele trei tipuri de întreprinderi sunt
diferite și vor determina în cele din urmă dacă întreprinderea ▪ O întreprindere este orice ▪ Factorul determinant: ▪ PFA;
îndeplinește diferitele praguri stabilite în definiția IMM-urilor. În funcție entitate angajată într-o activitatea economică, nu
de situație, o întreprindere ar trebui să ia în considerare: activitate economică, forma legală! ▪ Asociațiile familiale;
indiferent de forma sa legală.
▪ doar propriile date;
▪ Parteneriatele și
▪ o parte din date în cazul unei întreprinderi partenere; sau asociațiile angajate într-o
▪ toate datele oricărei întreprinderi considerate legate sau afiliate cu ea. activitate economică.

9

CRITERII DE STABILIRE A DATELOR
ÎNTREPRINDERII
▪ CIFRA DE AFACERI
▪ NUMĂRUL DE
ANUALĂ NETĂ (CA)
ANGAJAȚI (NA)
CINE NU ESTE INCLUS ÎN
NUMĂRUL DE ANGAJAȚI?
▪ Ucenicii sau studenții care sunt
implicați în activități de formare
profesională și au contracte de
ucenicie sau de formare
profesională.
▪ ACTIVELE TOTALE
(AT)
▪ Angajate pe perioada
concediului de maternitate;
▪Angajați pe perioada
concediului parental.
CINE ESTE INCLUS ÎN NUMĂRUL
DE ANGAJAȚI?
▪ Cei cu normă întreagă;
▪ Cei cu fracțiune de normă;
▪ Agenți temporari și sezonieri.
MĂSURAREA NUMĂRULUI DE
ANGAJAȚI?
▪ Numărul de bază de angajați este
exprimat în unități de muncă
anuale (UMA).
02/11/2021
▪ angajați;
▪ persoane care lucrează pentru întreprindere,
care au fost detașate în aceasta și care sunt
considerate angajate în conformitate cu
legislația națională (aceasta poate include, de
asemenea, angajații temporari sau interimari);
▪ proprietari-administratori;
▪ parteneri care desfășoară o activitate
regulată în cadrul întreprinderii și care
beneficiază de avantaje financiare din partea
întreprinderii.
▪ Persoanele care au muncit cu normă întreagă
în cadrul unei întreprinderi, sau în numele
acesteia pe parcursul întregului an de
referință, contează ca o singură unitate.
▪ Personalul angajat cu fracțiune de normă,
lucrătorii sezonieri și cei care nu au lucrat pe
parcursul întregului an sunt tratați ca fracțiuni
ai unei singure unități.
10
 02/11/2021

CE DATE FOLOSESC? CE DATE FOLOSESC?

▪ FIRMĂ NOUĂ CARE NU A DEPUS

▪ FIRMĂ DEJA EXISTENTĂ?
▪ Datele conținute în ultimele
situații financiare aprobate.
▪ Estimare riguroasă a datelor
ÎNCĂ SITUAȚIILE FINANCIARE
relevante din exercițiul financiar
ANUALE?
în curs.

PRAGURI?
DE REȚINUT! PRAGURI

CATEGORIA
ÎNTREPRINDERII NA CA SAU AT
▪ DE CE ACEASTĂ
< sau = < sau = ▪ IMM poate alege ALEGERE A COMISIEI
MIJLOCIE < 250 salariați 50.000.000 SAU 43.000.000 ▪ Pragul referitor la între a respecta: EUROPENE?
euro euro NA?  fie pragul referitor
 Asigură IMM-urilor
angajate în diferite tipuri
la CA dintr-un an; de activități economice
< sau = < sau = OBLIGATORIU un tratament egal.
MICĂ < 50 salariați 10.000.000 SAU 43.000.000  fie pragul referitor
euro euro  IMM din sectorul de
la AT. comerț și distribuție au
CA mai mari decât
< sau = < sau =
acelea din producție.
MICRO < 10 salariați 2.000.000 SAU 2.000.000
euro euro

11
 02/11/2021

CE SE ÎNTÂMPLĂ DACĂ DEPĂȘESC UN SUNT O ÎNTREPRINDERE

ANUMIT PRAG? AUTONOMĂ?

▪ Sunt total independent dacă NU ▪ Dețin mai puțin de 25% din capitalul
▪ Păstrezstatutul de ▪ Pierd statutul de ▪ Câștig statutul de
dețin participații sau drepturi de social sau din drepturile de vot (CEA
IMM cu care am IMM? IMM dacă în perioada MAI MARE) în una sau mai multe
anterioară am fost o vot în nicio altă întreprindere și
început anul?  Dacă pragul va fi întreprinderi și/sau o altă
firmă mare? nicio altă întreprindere NU deține întreprindere NU deține mai mult din
depășit pe participații sau drepturi de vot în
 Depășesc 25% din capitalul social sau din
parcursul a două  Am ajuns sub prag
întreprinderea mea.
pragurile financiare pe parcursul a două drepturile de vot în întreprinderea
exerciții financiare mea.
în cursul unui an. exerciții financiare
anuale
consecutive.
consecutive.

ÎNTREPRINDERI AUTONOME ÎNTREPRINDERI AUTONOME

ÎNTREPRINDEREA
MEA < 25%
ÎNTREPRINDEREA MEA

ALTĂ
< 25% ÎNTREPRINDERE

12
 02/11/2021

CUM STABILESC DATELE EXEMPLU

ÎNTREPRINDERII MELE? Cum calculez NA și datele financiare
ale firmei mele?
FIRMA B

Autonomă
▪ Folosesc doar NA și datele financiare incluse în situațiile 15%
financiare anuale ale întreprinderii mele pentru a verifica dacă Total = 100% A

respect plafoanele IMM. A

FIRMA
Autonomă
10% MEA 18%

Autonomă
FIRMA C FIRMA D

EXCEPȚII: FIRMA MEA AUTONOMĂ

Societăți SUNT O ÎNTREPRINDERE
publice de FIRMA MEA PARTENERĂ?
investiții 25-50%

▪ Capitalul social și/sau drepturile

 Universități FIRMA MEA
25-50%
de vot deținute la cealaltă firmă
sunt egale sau mai mari de 25%, ▪ NU sunt LEGAT de altă întreprindere
(ANTICIPĂM: drepturile de vot
și/ sau altă firmă deține mai mult deținute în cealaltă întreprindere să
 Centre de
de 25% din capitalurile sau nu fie mai mari de 50% și invers).
cercetare FIRMA MEA
nonprofit 25-50%
drepturile de vot ale firmei mele.

 Fonduri de
dezvoltare FIRMA MEA
regională 25-50%

13
 02/11/2021

ÎNTREPRINDERI PARTENERE CUM STABILESC DATELE

ÎNTREPRINDERII MELE?

ÎNTREPRINDEREA
=25% - 50%
MEA ▪ Adaug o parte din datele financiare și cele privind NA ale
întreprinderii partenere la datele financiare ale firmei mele
când determin statutul de IMM.

=25% - ALTĂ
50% ÎNTREPRINDERE

EXEMPLU
SUNT O ÎNTREPRINDERE LEGATĂ?
Cum calculez NA și datele financiare
ale firmei mele?
FIRMA B

Partener 25% ▪ Acest tip de relație corespunde

Total = 100% A + 25% B + 33% C + situației economice a ▪ Întreprinderea mea deține mai mult
49% D de 50% din acțiunile sau drepturile de
întreprinderilor care formează un
A vot la o altă întreprindere și/sau o altă
FIRMA grup (exemplu clasic filiala întreprindere deține mai mult de 50%
33% MEA deținută în întregime-AFILIAȚI) din drepturi în întreprinderea mea.
49% Partener

Partener
FIRMA C FIRMA D

14
 02/11/2021

ÎNTREPRINDERI LEGATE CUM STABILESC DATELE

ÎNTREPRINDERII MELE?

ÎNTREPRINDEREA
> 50%
MEA ▪ Adaug 100% din datele financiare și cele privind NA ale
întreprinderii legate la datele financiare ale firmei mele când
determin statutul de IMM.

ALTĂ
> 50% ÎNTREPRINDERE

EXEMPLU O SINTEZĂ: CARE DATE? – UN PIC MAI

COMPLICAT
Cum calculez NA și datele financiare
ale firmei mele?
FIRMA B

▪ 1. Indiferent dacă o întreprindere întocmește conturi consolidate sau nu, datele finale
60% care se iau în considerare ar trebui să includă datele:
Legat oricărei societăți partenere a întreprinderii MELE pentru a verifica încadrarea acesteia
Total = 100% A + 100% B + 100% C +
în clasa IMM-urilor – AM TRATAT;
100% D
 oricărei societăți care are legătură cu întreprinderea MEA pentru a verifica încadrarea
A acesteia în clasa IMM-urilor - AM TRATAT;
FIRMA  oricărei societăți legate de unul dintre partenerii întreprinderii MELE (regula 4);
51% MEA 100% Legat
▪2. !!!!! Relațiile PARTENER-PARTENER NU trebuie să fie luate în considerare.
Legat
▪ 3. !!! În cazul în care o întreprindere parteneră însăși ARE ALȚI PARTENERI, NUMAI
FIRMA C FIRMA D DATELE de la întreprinderea parteneră (întreprinderile partenere) situată (situate)
IMEDIAT ÎN AMONTE sau ÎN AVAL trebuie să fie luate în considerare.

15
 02/11/2021

O SINTEZĂ: CARE DATE? – UN PIC MAI ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 1

COMPLICAT Cum calculez NA și datele
financiare ale firmei mele?

FIRMA C FIRMA D

4. Ce se întâmplă în cazul în care un partener al întreprinderii 32%

Partenerul Partenerul
care este evaluată pentru a verifica încadrarea acesteia în clasa 25%
firmei cu
firmei cu
IMM-urilor este LEGAT unei alte întreprinderi? FIRMA B care sunt
care sunt
legat legat
!!!! Trebuie utilizat un procent egal cu procentul deținut de 60% Legat
întreprinderea PARTENERĂ.
A
FIRMA MEA Total = 100% A + 100% B + 32% C + 25% D

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 2

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 2
DAR FAC PARTE DIN
FIRMA D FIRMA E GRUP! ELE DEȚIN
70% 60% 60% DIN FIRMA
PARTENERUL PARTENERULUI MEU FIRMA B FIRMA C FIRMA D MEA
100%? 60% LEGATĂ CU PARTENERUL
Sau
40% - STOP CALCUL – relație PARTENER
PARTENERULUI MEU – PARTENER (regula 2)
38% (regula 4) Legat
Cum calculez NA și datele financiare 20% Legat
ale firmei mele?
20% 20%
FIRMA B FIRMA C Autonome la prima
Legat
A vedere!
38% 38% FIRMA MEA Cum calculez NA și datele financiare ale
PARTENERUL PARTENERUL firmei mele?
MEU MEU Total = 100% A + 38% B + 38% C +
A
38% D
FIRMA
Total = 100% A + 100% B + 100% C + 100% D
MEA

16
 02/11/2021

ALTE EXEMPLE ILUSTRATIVE – EXEMPLUL 3

Partenerul 2. ETAPA DE PREGĂTIRE
FIRMA C FIRMA E firmei cu care
FIRMA G
sunt legat
Partenerul Partenerul
partenerului meu 25% 20%
30% firmei cu care
– STOP CALCUL -
regula 2 sunt legat
70% Cererea de
FIRMA D finanțare
FIRMA B FIRMA F
Legat
Planul de Documentele
25%
Cum calculez NA și datele
afaceri suport
65%
financiare ale firmei mele?
Partener Legat
A
FIRMA MEA Total = 100% A + 25% B + 100% D + 25% E +
100% F + 20% G

CEREREA DE FINANȚARE TIPURI DE CERERI DE FINANȚARE

CE ESTE? SIMPLE:
▪ Documentul prin intermediul căruia solicit ▪ În cazul proiectelor finanțate din PNDR și a celor
STRUCTURA: finanțate prin intermediul programelor naționale; COMPLEXE:
sprijin financiar nerambursabil pentru
▪ Este impusă prin Ghidul solicitantului ▪ În cazul proiectelor finanțate prin intermediul
acoperirea totală sau parțială a cheltuielilor ▪ Structură simplă: instrumentelor structurale
necesare implementării proiectului;
▪ Diferă de la o linie de finanțare la alta -prezentarea solicitantului; ▪ Structură complexă:
▪ Este un rezumat al întregului proiect; -planul de activități;
-prezentarea responsabilului legal de proiect;
▪ Orice modificare a structurii cererii de
▪Primul document care apare în ghidul -proceduri de achiziție;
finanțare CONDUCE la respingerea proiectului -valoarea investiției;
solicitantului -ajutorul financiar nerambursabil. -managementul riscurilor.
▪ În practică se întocmește la final deoarece preia
. ▪ Se transmite în format electronic împreună cu planul . completează on line în platforma Mysmis
▪Se
informații din planul de afaceri și din
documentele justificative atașate proiectului. de afaceri și documentele justificative.

17
 02/11/2021

PLANUL DE AFACERI-STUDIU DE
FEZABILITATE PLANUL DE AFACERI

STUDIU DE HG 907/2016 CE ESTE?

PLANUL DE AFACERI FEZABILITATE: -Este un document ce prezintă evoluția
▪ Obligatoriu pentru
▪ Structura devizului pe
societății în perioada analizată în
▪ Obligatoriu pentru
proiectele ce vizează
proiectele complexe ce
obiect; scenariul în care obținem finanțarea Perioada elaborării:
vizează lucrări de
investiții simple; ▪ Structura devizului general; nerambursabilă;
construcții și de montaj ▪ perioada de implementare a proiectului;
▪ Obligatoriu în cazul
▪ Structura analizei cost- -Este cerut de finanțator;
▪ Structura se preia din beneficiu; -Nu are forma standardizată;
investițiilor realizate în ▪ perioada de monitorizare a proiectului.
Ghidul solicitantului. ▪ Structura studiului de
instituțiile publice,
prefezabilitate.
-Este diferit în funcție de vechimea
indiferent de sursa de solicitantului și complexitatea
finanțare
investiției.
▪ Structura –HG 907/2016

CE CUPRINDE PLANUL
DE AFACERI? DOCUMENTELE SUPORT

I. Prezentarea societății care solicită finanțarea

▪ Oferte financiare
II. Prezentarea activității propusă spre finanțare ▪ Certificat de înmatriculare
III. Resursele implicate în realizarea proiectului: umane, ▪ Certificat constatator emis de ONRC
financiare, materiale, informaționale, timpul ▪ CV-uri, diplome de studii, contracte de muncă
IV. Analiza pieței ▪ Actele de proprietate sau închiriere
▪ Situații financiare depuse
V. Prognoze financiare
VI. Justificarea necesității și oportunității investiției

18
 02/11/2021

3. ETAPA DE EVALUARE
Posibile rezultate ale evaluării

Evaluatorii desemnați analizează:

▪ Condițiile de eligibilitate; Proiectul este respins 

▪ Coerența și calitatea planului de afaceri; Proiectul este
neconform sau neeligibil
acceptat  finanțarea
▪ Cererea de finanțare. Proiectul este respins din
lipsa fondurilor
(„eligibil, fără finanțare”)

4. ETAPA DE IMPLEMENTARE 5. ETAPA DE MONITORIZARE

ACTIVITĂȚI EXEMPLE:
CE FAC? ACTIVITĂȚI SPECIFICE: ▪ Mențin locurile de muncă ce au fost realizate
CE FAC? în perioada de implementare;
OBLIGATORII:
▪ Pun în practică planul de ▪ Realizarea lucrărilor de
afaceri; ▪ Nu schimb destinația investiției;
▪ Organizarea procedurilor construcții; Mențin investiția în parametrii agreați
de achiziție publică; ▪ Achiziția de dotări, prin contractul de finanțare.
▪ Respect contractul de ▪ Nu vând bunurile achiziționate prin proiect;
▪ Comunicarea și echipamente și instalații;
finanțare semnat. publicitatea în cadrul ▪ Crearea de locuri de
▪ Nu schimb locul în care investiția
proiectului; muncă;
funcționează, decât cu acordul finanțatorului.
▪ Încasarea finanțării ▪ Instruirea personalului.
nerambursabile.

Risc să fiu penalizat până la restituirea

integrală a fondurilor plus dobânzi și
majorări

19
 02/11/2021

ELEMENTELE FINANCIARE ALE PROIECTELOR

III. ELEMENTELE PLANUL DE

ACTIVITĂȚI
FINANCIARE ALE BUGETUL
PROIECTELOR PLANUL DE
ACHIZIȚII

PLANUL DE ACTIVITĂȚI PLANUL DE ACHIZIȚII

CUPRINDE:

▪ Activități derulate: succesiv sau paralel; ▪ Se definitivează-

▪ Resursele necesare: personal, echipamente, Cel mai uzual – Graficul GANTT ▪ Prima variantă- după aprobarea
înainte de elaborarea ▪ Se poate modifica și
timp; . bugetului propriu al
▪ Secvența de timp; propunerii de buget completa
autorităţii
▪ Interfața cu celelalte activități;
▪ Responsabil activitate.
contractante (AM)

20

PROCEDURA DE ACHIZIȚIE. CINE
APLICĂ?
▪ Beneficiarii privați
Entitate juridică care a semnat un
contract de finanţare.
ACHIZIȚIA DIRECTĂ
▪ Se realizează pe bază de documente
justificative (contract, dacă este cazul,
comandă, bon fiscal/ factură, ordin de plată);
▪ NU este obligatorie semnarea unui contract;
▪ NU trebuie să respecte o procedură şi reguli de
publicitate, respectiv nu trebuie să se publice
anunţ pe pagina web https://beneficiar.fonduri-
ue.ro:8080/ secțiunea Achiziții privați.
▪ Solicitanții privați
 Entitate juridică care a depus o cerere
de finanţare devenind beneficiar privat
ulterior semnării contractului de
finanţare.
.
DAR:
▪ Înainte de efectuarea achiziţiei directe
solicitantul/beneficiarul privat va întocmi o
notă privind determinarea valorii estimate -
include informaţiile rezultate din cercetarea
ofertelor din piaţă (oferte de preţ solicitate,
cataloage de produse).
.
PROCEDURA DE ACHIZIȚIE.
VARIANTE POSIBILE
ACHIZIȚIA DIRECTĂ – PRAGURI:
▪ Achiziţie de produse - Valoarea estimată este
mai mică decât 132.519 lei, exclusiv TVA.
▪ Achiziţie de servicii - Valoarea estimată este mai
mică decât 132.519 lei, exclusiv TVA.
▪ Achiziţie de lucrări - Valoarea estimată este mai
mică decât 441.730 lei, exclusiv TVA.
DOSARUL ACHIZIȚIEI DIRECTE:
Documente obligatorii în
dosarul achiziţiei directe:
02/11/2021
PROCEDURA COMPETITIVĂ:
▪ Se aplică în cazul unor achiziții în valoare
mai mare decât pragurile prezentate anterior;
▪ Două tipuri de achiziţie?
▪ Obiectul principal se determină în funcţie de
cea mai mare dintre valorile estimate ale
produselor, serviciilor sau lucrărilor respective.
▪ Nota privind determinarea valorii estimate;
▪ Documentele justificative ale achiziţiei
(comandă, factură, bon fiscal, contract)
▪ Documentele care dovedesc realizarea
achiziţiei, furnizarea produselor/ prestarea
serviciilor/ execuţia lucrărilor (ordine de plată,
extrase de cont, procese-verbale de predare-
primire, procese-verbale de recepţie, procese-
verbale de punere în funcţiune, rapoarte de
activitate sau altele, după caz).
21
 02/11/2021

1. PROSPECTAREA PIEȚEI –
PROCEDURA COMPETITIVĂ - ETAPE PUBLICAREA ANUNȚULUI

Solicitanţi privaţi:
2. Analiza ofertelor şi Beneficiari privați:
1. Prospectarea
pieţei elaborarea notei ▪ Cotidian/ziar/publicaţie/gazetă naţional(ă) sau
justificative de regional(ă), format tipărit sau online, ori pe o ▪ Pagina web https://beneficiar.fonduri-
atribuire pagină web dedicată serviciilor de publicitate. ue.ro:8080/ secțiunea Achiziții privați.
▪ Anunţul trebuie însoţit de specificaţiile
tehnice.
3. Semnarea
4. Întocmirea contractului
dosarului de achiziţie
de achiziţie
IMPORTANT: Nepublicare anunț: atrage o corecţie de 25% din valoarea
contractului de achiziţie.

CONȚINUTUL ANUNȚULUI? IMPORTANT!

▪ Informaţii generale privind solicitantul (denumirea solicitantului, adresa, datele de

contact, mijloacele de comunicare etc.);

▪ Denumirea/obiectul şi locul de livrare a produselor/ execuţie a lucrărilor/prestare a
serviciilor, după caz;
▪ Valoarea estimată (se menţionează dacă se poate ajusta preţul contractului);
▪ Data, locul și ora-limită de depunere a ofertelor;
▪ Eventuale formalităţi care trebuie îndeplinite de operatorii economici în legătură cu
participarea la procedură.
▪ În aceeași zi cu publicarea anunțului OBLIGATORIU se
transmite invitaţia de participare la procedura competitivă
către cel puţin doi potenţiali ofertanţi, care activează pe piaţa
relevantă însoţită de specificaţiile tehnice în cazul solicitanților
privați.

22
 02/11/2021

TERMENE ACORDATE - CONȚINUTUL

2. ANALIZA OFERTELOR
ANUNȚULUI

▪ Pentru contractele de furnizare de

bunuri:
Prin anunț se acordă un termen pentru
elaborarea şi prezentarea ofertei:
Minimum 6 zile calendaristice de la
publicarea anunţului.
▪ Pentru contractele de servicii şi
lucrări:
Minimum 10 zile calendaristice de la
publicarea anunţului.
▪ Solicitantul/Beneficiarul privat ALEGE oferta
▪ Solicitantul/Beneficiarul privat COMPARĂ
care îndeplineşte cerinţele tehnice şi prezintă
ofertele primite prin raportarea lor la toate
avantaje faţă de acestea, la un raport
cerinţele publicate.
calitate/preţ competitiv.

ELABORAREA NOTEI JUSTIFICATIVE DE

POSIBILE CAZURI:
ATRIBUIRE

▪ Detaliază avantajele şi dezavantajele ofertelor primite în raport cu

Se depun numai oferte
Nu se depune nicio ofertă: care nu respectă
prevederile de la
▪ Procedura competitivă se subsecţiunea Specificaţii:
reia.
▪ Procedura se va anula;
▪ Procedura competitivă se
poate relua.
fiecare specificaţie în parte/celelalte oferte;
Se primeşte o singură
ofertă:
▪ Detaliază modalitatea în care avantajul din ofertă contribuie la
realizarea proiectului.
▪ Solicitantul/beneficiarul
privat POATE să procedeze
la atribuirea contractului
de achiziţie dacă oferta ▪ Modelul notei justificative de atribuire (orientativ):
respectă specificaţiile
tehnice elaborate.

23
 02/11/2021

SEMNAREA CONTRACTULUI DE
MODEL ORIENTATIV NOTĂ
ACHIZIȚIE
JUSTIFICATIVĂ DE ATRIBUIRE
 Contractul de achiziţie se semnează împreună cu operatorul economic desemnat prin
nota justificativă de atribuire;
NOTĂ JUSTIFICATIVĂ DE ATRIBUIRE
 Cuprinde:
Cerințele OFERTĂ JUSTIFICARE ▪ datele de identificare ale celor două părţi semnatare;
solicitate
▪ obiectul;
Conformitatea Avantaje Dezavantaje
ofertei cu ▪ valoarea;
specificațiile ▪ durata contractului;
tehnice
▪ condiţii referitoare la prestarea serviciilor, execuţia lucrărilor, livrare, montaj, punere în
funcţiune, recepţie, standarde de calitate, service, garanţii, posibilitatea de acordare a unui
avans etc.;
▪ specificaţiile tehnice, clarificările şi oferta aleasă.

INFORMAREA CELORLALȚI ÎNTOCMIREA DOSARULUI DE

OFERTANȚI ACHIZIȚIE

Solicitanţii privaţi:
Beneficiarii privați:
▪ Trebuie să comunice în scris tuturor ▪ Trebuie să completeze informaţiile
ofertanţilor rezultatul procedurii referitoare la câştigătorul contractului
competitive. pe pagina web
https://beneficiar.fonduri-ue.ro:8080/
secțiunea Achiziții privați.
. 7. Contractul de achiziţie;
1. Specificaţiile tehnice;
2. NOTA PRIVIND DETERMINAREA VALORII ESTIMATE;
3. Dovada anunţului/invitaţiilor/clarificărilor/ comunicărilor rezultatului;
4. Nota justificativă de atribuire;
5. Declaraţii pe propria răspundere din care rezultă că ofertantul câştigător/solicitantul/
beneficiarul privat nu a încălcat prevederile referitoare la conflictul de interese;
6. Ofertele originale şi clarificările (după caz);
8. Contestaţiile (după caz).

TERMEN? 5 zile calendaristice de la semnarea

contractului de achiziţie.

24
 02/11/2021

BUGETUL PROIECTULUI
ETAPELE ÎNTOCMIRII BUGETULUI

2.Alocarea 6.Planul
Scop: Specific proiectelor 1.Detaliere
Formă: finanțate din fonduri resurselor financiar
activități
▪ Atribuie valoare financiară europene?
activităților proiectului. ▪ Deviz cadru antecalcul.
▪ Bugetul pe activități.
▪ Instrument de control al ▪ Postcalcul.
resurselor financiare.
▪ Bugetul pe categorii de 4.Grupare costuri
cheltuieli – eligibile-
5.Încadrare pe categorii de
neeligibile. 3.Estimare
cheltuieli: cheltuieli
eligibile – costuri
neeligibile

ETAPELE ÎNTOCMIRII BUGETULUI - BUGETUL PROIECTULUI – CE

IMPORTANT CUPRINDE?

Valorile bugetului: Depășirea costurilor Componentele principale: Bugetul eligibil:

Costurile estimate: estimate?
▪ Reprezintă costuri estimate
▪ Devin limitele maxime pe ▪ Determină creșterea
▪ Cheltuieli eligibile ▪ Contribuția finanțatorului
de solicitantul finanțării în
care finanțatorul le va valorii neeligibile a
scopul realizării unei
deconta. proiectului suportată ▪ Cheltuieli neeligibile ▪ Contribuția proprie totală
investiții.
integral din fondurile
proprii ale beneficiarului (cofinanțarea beneficiarului)

25
 02/11/2021

CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS

NEELIGIBILE NEELIGIBILE
IMPORTANT:

 Tipul cheltuielilor eligibile diferă de la un tip de finanțare la altul.

Cheltuieli eligibile?
▪ Costuri aferente achiziției de bunuri și servicii,
dar și prestării de lucrări de construcții, pe care
solicitantul de fonduri nerambursabile le include
în bugetul investiției sale și solicită decontarea
lor totală sau parțială, în conformitate cu
prevederile ghidului solicitantului.
Cheltuieli neeligibile?
▪ Costuri necesare realizării investiției care nu  Pentru a fi eligibilă, o cheltuială trebuie să îndeplinească cumulativ
îndeplinesc condițiile prevăzute de ghidul următoarele condiții:
solicitantului și pe care finanțatorul NU le va
deconta, revenind întotdeauna în sarcina
▪ să fie efectiv plătită între data semnării contractului de finanţare şi
beneficiarului.
sfârşitul perioadei de implementare a proiectului;

▪ să fie însoțită de facturi emise în conformitate cu prevederile legislației

naționale sau a statului în care acestea au fost emise ori de alte documente
contabile pe baza cărora se înregistrează obligația de plată;

CHELTUIELI ELIGIBILE VERSUS

NEELIGIBILE CHELTUIELI ELIGIBILE

▪ să fie în conformitate cu prevederile programului; Restricții suplimentare:

Cele mai des întâlnite:
▪ să fie în conformitate cu contractul de finanțare; ▪ achiziția de utilaje și echipamente tehnologice;
▪ achiziția de echipamente IT și de soluții
▪ să fie rezonabilă şi necesară realizării operațiunii; software;
▪ achiziția de mobilier;
▪ să respecte prevederile legislației Uniunii Europene şi naționale ▪plata serviciilor de consultanță pentru
pregătirea, dar și pentru implementarea
aplicabile; proiectului.
▪ beneficiarul - obligat să își selecteze furnizorii
în baza procedurilor de achiziție;
▪ NU sunt admise achizițiile de bunuri second-
hand;
▪ beneficiarii trebuie să se asigure de faptul că
bunurile achiziționate NU vor fi înstrăinate în
perioada de monitorizare.

▪ să fie înregistrată în contabilitatea beneficiarului.

26
 02/11/2021

CHELTUIELI NEELIGIBILE – CHELTUIELI NEELIGIBILE –

SITUAȚII EXEMPLE
▪ Au fost plătite înainte de aprobarea proiectului și semnarea contractului
de finanțare. Excepție cheltuielile cu serviciile de consultanță care sunt ▪ Taxa pe valoarea adăugată în cazul plătitorilor de TVA;
decontate doar până la:
▪ Dobânda şi alte comisioane aferente creditelor;
-5% din valoarea eligibilă a investiției - proiecte fără lucrări de construcție;
-10% din valoarea eligibilă a investiției - proiecte cu lucrări de construcție; ▪ Cheltuielile colaterale care intervin într-un contract de leasing;
▪ Achiziţia de echipamente second-hand;
▪ Au fost plătite după finalizarea perioadei de implementare a proiectului;
▪ Amenzi, penalităţi şi cheltuieli de judecată;
▪ Nu sunt înregistrate în contabilitatea beneficiarului;
▪ Costurile pentru operarea obiectivelor de investiţii.
▪ Depășesc pragurile valorice pe care finanțatorul le impune anumitor categorii de
cheltuieli eligibile.

AJUTORUL FINANCIAR NERAMBURSABIL (ANF)

CHELTUIELI NEELIGIBILE – EXEMPLE ȘI CONTRIBUȚIA PROPRIE (CP)– CAZURI
POSIBILE

Costuri neeligibile stabilite
în ghidul solicitantului:
▪ achiziția de clădiri (în
majoritatea cazurilor);
▪ salariile și contribuțiile
sociale (excepție program
Start-up Nation);
▪ achiziția de materii prime.
Costuri neeligibile
generate de costurile
eligibile:
▪ transportul utilajelor la
sediul beneficiarului;
▪ punerea în funcțiune,
montajul echipamentelor
achiziționate;
▪ instructajul personalului.
Costuri neeligibile
generate de
nerespectarea planului de AFN < 100% din valoarea eligibilă a
afaceri, a contractului de
finanțare sau a
AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului:
procedurilor de achiziție - proiectului:
anularea dreptului pe care
beneficiarul îl are de a ▪ Beneficiarul va suporta diferența +
▪ Beneficiarul va suporta integral doar
cere decontarea costurilor valoarea neeligibilă a proiectului.
eligibile (exemplu – valoarea neeligibilă a proiectului.
nerespectarea procedurii
de achiziție – costul
imobilizării = neeligibil))

Costuri operaționale

După aprobare proiectul generează costuri operaționale

(contabilul! – start-up)

27
 02/11/2021

EXEMPLU: Beneficiarul solicită ajutor financiar necesar achiziției unor echipamente agricole.
Beneficiarul NU este înregistrat în scop de TVA. PLANUL FINANCIAR AL PROIECTULUI
Cazul 1: Proiectul este depus în cadrul unei linii de finanțare ce NU permite decontarea TVA. ATAȘAT BUGETULUI
Denumire Valoare fără TVA Valoare TVA Valoare cu
TVA

Tractor 200.000 38.000 238.000

Ipoteza 1 Ipoteza 2
AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului: AFN = 80% din valoarea eligibilă a proiectului:
Semănătoare 45.000 8.550 53.550

Combină 225.000 42.750 267.750 Valoare totală = 559.300 Valoare totală = 559.300
Valoare eligibilă = 470.000 Valoare eligibilă = 470.000
Valoare totală 470.000 89.300 559.300 Valoare neeligibilă = 89.300 Valoare neeligibilă = 89.300
AFN = 100% x 470.000 = 470.000 AFN = 80% x 470.000 = 376.000
Contribuția totală proprie = Valoarea Contribuția totală proprie = 20% x 470.000
Valoare eligibilă Valoare neeligibilă neeligibilă = 89.300 + Valoarea neeligibilă 89.300 = 183.300

EXEMPLU: Beneficiarul solicită ajutor financiar necesar achiziției unor echipamente agricole.
Beneficiarul NU este înregistrat în scop de TVA. PLANUL FINANCIAR AL PROIECTULUI
Cazul 2: Proiectul este depus în cadrul unei linii de finanțare ce permite decontarea TVA. ATAȘAT BUGETULUI
Denumire Valoare fără TVA Valoare TVA Valoare cu
TVA

Tractor 200.000 38.000 238.000

Ipoteza 1 Ipoteza 2
AFN = 100% din valoarea eligibilă a proiectului: AFN = 80% din valoarea eligibilă a proiectului:
Semănătoare 45.000 8.550 53.550

Combină 225.000 42.750 267.750 Valoare totală = 559.300 Valoare totală = 559.300
Valoare eligibilă = 559.300 Valoare eligibilă = 559.300
Valoare totală 470.000 89.300 559.300 Valoare neeligibilă = 0 Valoare neeligibilă = 0
AFN = 100% x 559.300 = 559.300 AFN = 80% x 559.300 = 447.440
Contribuția totală proprie = Valoarea Contribuția totală proprie = 559.300 -
Valoare eligibilă Valoare eligibilă Valoare eligibilă neeligibilă = 0 447.440 = 111.860

28
 02/11/2021

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

NERAMBURSABILE: Cheltuieli cu consultanța și CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR
proiectarea NERAMBURSABILE - Cheltuieli cu personalul

▪ Neeligibile - Programul Național de

▪ De regulă sunt eligibile
chiar și atunci când sunt
efectuate înainte de
semnarea contractului de
finanțare.
▪ 5% din valoarea eligibilă a
proiectului, dacă NU sunt
prevăzute lucrări de
construcții;
▪ 10% din valoarea eligibilă
a proiectului, dacă sunt
prevăzute și lucrări de
construcții..
IMPORTANT:
Dezvoltare Rurală (PNDR);
▪ Trebuie să fie estimate
pe baza unor oferte (cel ▪ Programul Operațional Capital Uman (POCU) -
puțin trei) primite din Eligibile în funcție de program: permite decontarea cheltuielilor salariale în
partea firmelor de
consultanță; anumite praguri valorice stabilite în cadrul
ghidului solicitantului.
▪ Se solicită deviz financiar
defalcat pe orele lucrate la
elaborarea documentației.

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

IMPORTANT NERAMBURSABILE :
Cheltuieli cu auditul proiectului

Cerințe de respectat pentru locurile de muncă nou create:

▪ Locurile de muncă trebuie create pe o perioadă nedeterminată, chiar dacă ▪ PNDR - auditul e efectuat IMPORTANT:
monitorizarea durează mai puțin; de către evaluatori ▪ Auditul va fi efectuat
personal angajat al întotdeauna de către
▪ Decontarea cheltuielilor salariale se va determina în baza retribuției echivalente pe oră, finanțatorului -NU se auditori acreditați
luând ca punct de referință ziua de lucru de 8 h și o medie de 21 de zile lucrătoare pe ▪ Eligibile în funcție de solicită prezentarea selectați în urma
lună; program cheltuielilor de audit în procedurii de achiziție
cadrul bugetului estimat al publică;
▪ Salariul de încadrare NU poate fi mai mic decât salariul minim pe economie; proiectului. ▪ Cheltuiala cu auditul NU
▪ POCU - bugetul estimat al poate fi mai mare decât
proiectului va include și valoarea estimată în
▪ În estimarea cheltuielilor salariale se include și contribuția asiguratorie pentru muncă; cheltuiala cu auditul. buget.

▪ Cheltuielile de personal NU includ cheltuieli aferente transportului, cazării și diurnei.

29
 02/11/2021

CHELTUIELI SPECIFICE FINANȚĂRILOR

NERAMBURSABILE:
GREȘELI FRECVENTE ÎN ELABORAREA
Cheltuieli cu publicitatea și informarea BUGETULUI?

▪ Încadrarea greșită a cheltuielilor în eligibile și neeligibile;

▪ Anunțurile pot fi postate
atât în presa scrisă, cât și ▪ Nerespectarea plafoanelor pentru anumite tipuri de cheltuieli;
în publicații online.
▪ Cerințele explicite
▪ Sunt OBLIGATORII; ▪ Sunt ELIGIBILE; privind formatul și ▪ Supraevaluarea nejustificată a unor cheltuieli;
conținutul anunțurilor de
presă sunt cuprinse în ▪ Depășirea limitelor de buget;
Manualul de identitate
vizuală pentru ▪ Lipsa bugetării unor cheltuieli necesare implementării proiectului;
instrumentele structurale

▪ Erori în calcularea liniilor de buget.

EXEMPLU - ÎNTOCMIREA BUGETULUI INVESTITIE

Nr. Crt. CONSULTANȚĂ ȘI PROIECTARE Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
1 Cerere de finanțare 500,00 95,00 595,00
▪ O societate comercială intenționează să realizeze o investiție care constă în: construcția unei hale de producție 2 Studiu de fezabilitate 4.500,00 855,00 5.355,00
inclusiv lucrările de instalații necesare; achiziția de mașini, utilaje și instalații de lucru și montajul acestora în hala de
producție; achiziția de softuri și licențe de fabricație. 3 Asistență pentru implementarea proiectului 8.000,00 1.520,00 9.520,00
Total cheltuieli consultanță și proiectare 13.000,00 2.470,00 15.470,00
▪ Presupunem că în urma solicitărilor de oferte s-au primit următoarele valori: Nr. Crt. LUCRĂRI DE CONSTRUCȚII Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
 Pentru serviciile de consultanță: întocmirea cererii de finanțare: 500 de euro; întocmirea studiului de fezabilitate: 1 Arhitectură 80.000,00 15.200,00 95.200,00
4.500 de euro; asistență pentru implementarea proiectului, dacă se va obține finanțarea solicitată: 8.000 de euro. 2 Rezistență 40.000,00 7.600,00 47.600,00
Total cheltuieli lucrări de construcții 120.000,00 22.800,00 142.800,00
 Pentru realizarea lucrărilor de construcții: arhitectură: 80.000 de euro; rezistență: 40.000 de euro; instalații
Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
electrice: 10.000 de euro; instalații sanitare: 15.000 de euro; instalații de încălzire și ventilație: 20.000 de euro. Nr. Crt. LUCRĂRI DE INSTALAȚII
1 Instalații electrice 10.000,00 1.900,00 11.900,00

 Pentru achiziția de mașini, utilaje și instalații de lucru: utilaj 1: 20.000 de euro; utilaj 2: 25.000 de euro; utilaj 3: 2 Instalații sanitare 15.000,00 2.850,00 17.850,00
3 Instalații de climatizare și ventilație 20.000,00 3.800,00 23.800,00
30.000 de euro. Montajul acestor utilaje implică o cheltuială suplimentară estimate la 10% din costul de achiziție al
Total cheltuieli lucrări de instalații 45.000,00 8.550,00 53.550,00
utilajelor.
Nr. Crt. ECHIPAMENTELE, INSTALAȚIILE, UTILAJELE, MIJLOACELE DE TRANSPORT Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
1 Utilaj 1 20.000,00 3.800,00 23.800,00
 Pentru achiziția activelor necorporale: softuri: 10.000 de euro; licențe de fabricație: 5.000 de euro.
2 Utilaj 2 25.000,00 4.750,00 29.750,00

▪ Deoarece firma nu are resurse financiare suficiente, intenționează să contracteze un credit bancar pentru 3 Utilaj 3 30.000,00 5.700,00 35.700,00

implementarea proiectului, după semnarea contractului de finanțare. Pe baza ofertelor primite din partea băncii Total cheltuieli cu echipamente, instalații, utilaje și mijloace de transport 75.000,00 14.250,00 89.250,00
MONTAJ Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
partenere, estimează costuri cu comisioanele și dobânzile în perioada de implementare în valoare de 20.000 de Nr. Crt.
1 Montaj echipamente 7.500,00 1.425,00 8.925,00
euro.
Total cheltuieli cu montajul 7.500,00 1.425,00 8.925,00
ACTIVE NECORPORALE Valoare fara TVA Valoare TVA Valoare cu TVA
▪ Procentul ajutorului financiar nerambursabil este de 90%. Nr. Crt.
1 Software 10.000,00 1.900,00 11.900,00

▪ Procentul maxim admis pentru consultanță este de 10% din valoarea eligibilă a proiectului. 2 Licențe de fabricație 5.000,00 950,00 5.950,00
Total cheltuieli cu activele necorporale 15.000,00 2.850,00 17.850,00

30
 02/11/2021

Procentul ajutorului financiar nerambursabil (AFN) 90,00%

Procentul maxim admis pentru consultanță 10,00%
Cheltuieli
Nr. crt. Denumirea capitolului de investiții Cheltuieli eligibile neeligibile Valoare totală
III Cheltuieli pentru consultanță, din care: 13.000,00 0,00 13.000,00
a Studii de teren 0,00
b Avize, acorduri și autorizații 0,00
c Consultanța tehnică și financiară 13.000,00 13.000,00
d Auditul proiectului 0,00
IV Cheltuieli pentru investiția de bază, din care: 262.500,00 0,00 262.500,00
a Construcții 120.000,00 120.000,00
b Instalații 45.000,00 45.000,00
c Montaj utilaj 7.500,00 7.500,00
d
e
Echipamente, instalații
Dotări
75.000,00 75.000,00
0,00
IV. DOCUMENTE
f
V
Active necorporale
Alte cheltuieli
15.000,00
0,00 20.000,00
15.000,00
20.000,00 SPECIFICE
Comisioane, taxe, costul creditului 20.000,00 20.000,00
FINANȚĂRILOR
a
b Cheltuieli diverse și neprevăzute 0,00
c Instruirea personalului de exploatare 0,00
VI
a
TOTAL GENERAL FĂRĂ TVA
Valoarea TVA
275.500,00 20.000,00
52.345,00
295.500,00
52.345,00
NERAMBURSABILE
VII TOTAL GENERAL CU TVA 275.500,00 72.345,00 347.845,00
Planul financiar al proiectului

Valoarea totală a proiectului, din care: 347.845,00

Valoarea eligibilă a proiectului 275.500,00
Valoarea neeligibilă a proiectului 72.345,00
Ajutorul financiar nerambursabil 90% x 275.500 = 247.950,00
Contribuția proprie a beneficiarului la valoarea eligibilă 10% x 275.500 = 27.550,00
27.550,00 + 72.345 = 99.895,00
Contribuția totală a beneficiarului la proiect

DOCUMENTE CE ATESTĂ SURSELE DE

COFINANȚARE
DOCUMENTE SPECIFICE FINANȚĂRILOR NERAMBURSABILE

Cofinanţare prin linie de credit:

▪ Extrasul liniei de credit datat cu cel mult 5
Documente ce Cofinanțare din surse proprii:
Documente de zile lucrătoare faţă de data depunerii cererii
atestă sursele de finanţare;
plată/rambursare
de cofinanțare ▪ Extras de cont bancar vizat şi datat de
Contractul de a cheltuielilor ▪ Contractul de credit vizat de bancă cu o
bancă cu cel mult 5 zile lucrătoare înainte
finanțare eligibile valabilitate de un an faţă de data lansării
de data depunerii cererii de finanțare; licitaţiei de proiecte.
nerambursabilă și
anexele sale

31

CONTRACTUL DE FINANȚARE
NERAMBURSABILĂ
Ce este?
▪ Document juridic care
reglementează drepturile și
obligațiile finanțatorului și
beneficiarului unei finanțări
nerambursabile.
OBLIGAȚII BENEFICIAR – CONTRACTUL
DE FINANȚARE
▪ Crearea de noi locuri de muncă și păstrarea lor pe toată perioada monitorizării;
▪ Achiziția de bunuri și echipamente, în numărul și valoarea aprobate;
▪ Încheierea unei polițe de asigurare pentru bunurile achiziționate pentru întreaga
perioadă de monitorizare.
.
02/11/2021
OBLIGAȚII BENEFICIAR – CONTRACTUL
DE FINANȚARE
▪ Implementarea în întregime a planului de afaceri până la data limită prevăzută în
ghidul solicitantului;
Durata? Model? ▪ Respectarea procedurilor impuse de finanțator în ceea ce privește desfășurarea
achizițiilor, a plăților și a decontării cheltuielilor efectuate;
▪ Acoperă atât perioada ▪ Fiecare finanțator folosește
de implementare cât și un model propriu al ▪ Păstrarea documentelor proiectului;
contractului de finanțare
de monitorizare a ▪ Permiterea accesului finanțatorului la locul de implementare dar și la documentele
care poate să difere ca formă,
investiției. contabile;
structură sau conținut.
▪ Raportarea periodică a efectelor implementării proiectului;
▪ Asigurarea menținerii anumitor indicatori (cifra de afaceri, numărul de salariați, profitul
înregistrat).
ANEXELE CONTRACTULUI : ANEXA MĂSURI DE
MONITORIZARE ȘI CONTROL
AM monitorizează progresul implementării Misiuni de control:
proiectului prin:
▪ Pe durata contractului de finanțare;
▪ Îndeplinirea indicatorilor din cererea de
finanțare; ▪ Pe perioada implementării proiectului;
▪ Verificarea rapoartelor de progres și a cererilor
de rambursare; ▪ 3-5 ani de la data încheierii oficiale a
▪ Realizarea de vizite la fața locului: măsurarea programului operațional.
atingerii rezultatelor și măsurarea obiectivelor
proiectului.
32
 02/11/2021

ANEXELE CONTRACTULUI: ANEXA MĂSURI DE ANEXELE CONTRACTULUI: ANEXA MĂSURI DE

INFORMARE ȘI PUBLICITATE INFORMARE ȘI PUBLICITATE

Date publicate? Elemente grafice?

Produse de comunicare? ▪ Denumirea beneficiarului;
▪ Implementare OBLIGATORIE;
▪ Sigla Uniunii Europene – stânga sus;
▪ Publicații tipărite; ▪ Denumirea proiectului;
Neîndeplinirea?
▪ Website-uri;
▪ Sigla României – mijloc sus;
▪ Bannere; ▪ Valoarea totală a finanțării;
▪ Aplicarea de sancțiuni
▪ Auto-colante; ▪ Sigla Instrumentelor Structurale –dreapta sus;
▪ Comunicate presă; ▪ Data începerii și finalizării;
▪ Pierderea fondurilor
▪ Afișe, pliante, broșuri. ▪ Sigla Programului Operațional.
▪ Locul implementare.

ANEXELE CONTRACTULUI: NOTIFICARE PRIVIND MODUL DE

PĂSTRARE ȘI ARHIVARE AL DOCUMENTELOR ŞI AL EVIDENŢEI ANEXELE CONTRACTULUI DE FINANȚARE: ALTE ANEXE
CONTABILE LEGATE DE PROIECT
▪ Modelul cererii de rambursare

OBLIGAȚII BENEFICIAR: ▪ Modelul raportului de progres

▪ Modelul raportului final

▪ De a păstra toate documentele originale, inclusiv documentele contabile privind activităţile şi
cheltuielile eligibile în vederea asigurării unei piste de audit adecvate, în conformitate cu regulamentele ▪ Cererea de finanţare
comunitare şi naţionale.
▪ Modelul cererii de prefinanţare
▪ Toate documentele vor fi păstrate inclusiv pe o perioadă de 3-5 ani de la închiderea oficială a
programului de finanţare. ▪ Lista contractelor de achiziţii

▪ Lista cu specimenele de semnături

▪ De a informa Autoritatea de Management cu privire la locul păstrării și arhivării documentelor, a
modalității de păstrare și arhivare, precum și o scurtă descriere a modului în care se realizează ▪ Lista achiziţiilor preconizate a fi efectuate în cadrul proiectului
evidenţa contabilă distinctă privind proiectul.
▪ Calendarul actualizat al activităţilor

▪ Graficul cererilor de rambursare

33
 02/11/2021

DOCUMENTE DE PLATĂ/RAMBURSARE A PREFINANȚAREA

CHELTUIELILOR ELIGIBILE

2.Cerere de CUM POATE FI ACORDATĂ?

1. Cerere de rambursare CE REPREZINTĂ? ▪ Anual: 30% - 35% - 40% din bugetul anului
prefinanțare aferentă respectiv;
prefinanțării ▪ Sume transferate de finanțator către beneficiari, ▪ Global: 30% – 35 - 40% din total buget;
la cererea acestora, la începerea proiectului
pentru susţinerea începerii derulării proiectelor
▪ În tranșe: Exemplu: 10% din bugetul proiectului
şi/sau pe parcursul implementării acestora, în
inițial și ulterior, după ce jumătate din 10% e
4.Cerere de condiţiile prevăzute în contractul de finanţare.
consumat.
rambursare
5.Cerere de 3.Cerere de aferentă
rambursare plată plății

CE CUPRINDE DOSARUL
MECANISMUL CERERII DE PREFINANȚARE
CERERII DE PREFINANȚARE?

2. Depunere la AM 3. Încasare prima

1. Deschidere cont dosarul cererii de tranșă – încep să ▪ Cererea de prefinanţare;
prefinanțare cheltui
▪ Contracte de furnizare bunuri/prestare de servicii dintre beneficiar şi unul sau mai
mulţi operatori economici;

▪ Dosarul procedurii de achiziţie publică (dacă e cazul);

5. Încasare tranșe
4. Depunere la AM ▪ Identificarea financiară (pentru contul de prefinanţare);
ulterioare – după
cererea de rambursare
autorizarea sumelor ▪ Repartizarea între parteneri a bugetului (dacă e cazul);
aferentă prefinanțării –
din cererea de
justific prima tranșă
rambursare

34

CEREREA DE PREFINANȚARE
SE TRANSMITE:
▪ Conform Graficului de depunere a
cererilor de prefinanțare
REGULI DE JUSTIFICARE
NU reprezintă justificarea
prefinanțării:
▪ Cofinanțarea proiectului;
▪ Cheltuielile neautorizate la CR anterioară.
02/11/2021
PRIMA TRANȘĂ DE
PREFINANȚARE
CUPRINDE pentru fiecare tranșă: ▪ Valoarea primei tranșe de prefinanțare:
▪ Suma solicitată, cu încadrarea în valoarea
maximă de % din valoarea eligibilă a
proiectului; Prefinanţare T1 = VEL x max % + VEP1x max % + ...VEPn x max %
▪ Suma defalcată la nivelul liderului și al
partenerilor;
VEL - valoare eligibilă lider
▪ Recomandare AM: înaintea depunerii
partenerii să transmită liderului o cerere de VEP - valoare eligibilă parteneri
prefinanțare individuală acoperind cheltuielile
necesare derulării activităților aprobate.
▪ Se justifică prin cereri de rambursare aferente cererii de prefinanțare  cerere depusă
de un beneficiar/lider prin care se justifică utilizarea prefinanțării.
CEREREA DE RAMBURSARE AFERENTĂ
PREFINANȚĂRII
Reprezintă justificarea prefinanțării: Termen depunere
Ce cuprinde? Nedepunere?
▪ Cheltuielile solicitate și validate la CR prima CR:
anterioară; ▪ Restituire prefinanțare.
▪ Toate cheltuielile
▪ 90 zile de la data primirii
▪ Cheltuieli pentru implementarea activităților efectuate.
prefinanțării.
realizate din resurse financiare proprii până la
data primirii prefinanțării și cuprinse în CR.
35
 02/11/2021

URMĂTOARELE TRANȘE DE URMĂTOARELE TRANȘE DE

PREFINANȚARE
▪ Pot fi solicitate DOAR de beneficiarii care au justificat prin CR cel puțin 50% din tranșa
anterioară de prefinanțare;
▪ Se calculează prin deducerea sumelor rămase necheltuite sau nejustificate din tranșa
anterioară:
Prefinanțarea 2 = (VEL x max % - Prefinanțare Nerecuperată) + (VEP 1 x max % - Pref
inanțare Nerecuperată) + … (VEP n x max % - Prefinanțarea Nerecuperată)
PREFINANȚARE
IMPORTANT:
▪ Valoarea maximă a tranșelor de prefinanțare ulterioare NU poate fi mai mare decât
diferența dintre valoarea maximă a tranșei de prefinanțare (% din valoarea eligibilă a
proiectului, fără depășirea valorii totale eligibile a contractului de finanțare) și
prefinanțarea acordată anterior și nerecuperată (nejustificată prin cereri de rambursare).

▪ Suma reprezentând dobânda netă, respectiv diferenţa dintre dobânda brută acumulată
VEL - valoare eligibilă lider
în conturile deschise la bănci comerciale, corespunzătoare sumelor de prefinanţare
VEP - valoare eligibilă parteneri rămase disponibile în conturi, şi valoarea cumulată a impozitelor aferente dobânzii şi a
comisioanelor aferente conturilor respective, se raportează AM şi se virează în contul
▪ Se plătește DOAR după autorizarea sumelor cuprinse în CR; indicat de aceasta în notificarea privind acordarea prefinanţării, cel mai târziu înainte de
depunerea ultimei cereri de rambursare.

EXEMPLU MECANISMUL CERERII DE PREFINANȚARE

▪ PROIECT: Valoare eligibilă a proiectului: 3.000.000 lei, din care Lider 1.600.000 lei, P1 400.000 lei și P2 1.000.000
lei. Conform contractului de finanțare nerambursabilă valoarea maximă aferentă cererii de prefinanțare este de
10% din valoarea eligibilă a proiectului.

▪ Cererea de prefinanțare Nr.1: Solicitare tranșa 1: Lider 7%, P1 6 % și P2 8%.

▪ Cu respectarea termenului de 90 zile de la primirea primei tranșe de prefinanțare, se depune și se autorizează

EXEMPLU cererea de rambursare nr. 1, (CRC 1) astfel: Lider 40.000 lei, P1 20.000 lei și P2 35.000 lei.

MECANISMUL ▪ Cererea de prefinanțare Nr. 2: Partenerul 1 decide și solicită suma maximă care i se cuvine.

CERERII DE ▪ Cererea de rambursare nr.2 (CRC 2) se depune și se autorizează astfel: Lider 20.000 lei, P1 10.000 lei și P2 40.000
lei.
PREFINANȚARE
▪ Ne propunem să calculăm și să justificăm cum poate fi depusă și justificată Cererea de prefinanțare Nr.3.

36
 02/11/2021

Parteneri Valoare Suma maximă pe Cât cer și Cât justific Nejustificat? Procent Pot cere
eligibilă care o pot cere – primesc în în CR1? Justificat/ tranșa 2?
10% tranșa 1? Primit
CEREREA DE PLATĂ
Leader 1.600.000 10% x 1.600.000 7% x 1.600.000 = 40.000 112.000 – 40.000/112.000 NU
= 160.000 112.000 40.000 = 72.000 = 35,71%
10% x 400.000 = 6% x 400.000 = 20.000 24.000 – 20.000 20.000/24.000
P1 400.000
40.000 24.000 =4.000 = 83,33%
DA

1.000.000
10% x 1.000.000 8% x 1.000.000 = 35.000 80.000 – 35.000 35.000/80.000 NU CE ESTE? CONDIȚIE:
P2 = 100.000 80.000 = 45.000 = 43,75% ▪ Cererea depusă de către beneficiar prin care se
Cum calculează P1 suma maximă pe care o poate solicita în tranșa 2? solicită AM virarea sumelor necesare pentru ▪ Pentru a aplica acest mecanism
Valoare maximă prefinanțare 40.000 – Valoare nejustificată 4.000 = 36.000 – Cere și primește în T2 plata cheltuielilor eligibile, în baza facturilor, beneficiarii au obligația de a achita
Parteneri Cât justific Cât am justificat Total Am cerut și am Nejustificat? Procent justificat Pot cere facturilor de avans, statelor privind plata integral contribuția proprie aferentă
în CR2? Anterior în CR1? justificat primit din CR1 Tranșa urm? salariilor, etc cheltuielilor eligibile incluse în documentele
Leader 20.000 40.000 20.000 + 112.000 112.000 – 60.000/112.000
40.000 = 60.000 = 53,57%
DA ▪ Mecanismul mai este cunoscut și sub anexate cererii de plată și TVA-ul, dacă
denumirea de decontare directă sau plată la este cazul
60.000 = 52.000 Suma max?
factură.
P1 10.000 36.000 4.000 10.000/40.000 NU
= 25%
P2 40.000 35.000 40.000 + 80.000 80.000 75.000/80.000
35.000 = - 75.000 =93,75%
DA
75.000 = 5.000 Suma max?
L: Valoare maximă prefinanțare 160.000 – Valoare nejustificată 52.000 = 108.000
P2: Valoare maximă prefinanțare 100.000 – Valoare nejustificată 5.000 = 95.000

MECANISMUL CERERII DE PLATĂ-

MECANISMUL CERERII DE PLATĂ
DEZAVANTAJE

2. AM:
1. Depun la AM cererea ▪ Verifică în maxim 20 zile DEZAVANTAJE:
de plată însoțită de lucrătoare de la data
3. Încasare sume –
facturile NEPLĂTITE depunerii;
▪ Virează în 3 lucrătoare de plată facturi ▪ În vederea solicitării plății la AM este necesar procesul verbal de recepție al
echipamentelor;
când dispune de sume;
▪ Transmite notificare.
▪ Furnizorul trebuie să fie de acord cu livrarea bunurilor înainte de a fi făcută plata
integrală a acestora;
4. Depun cererea de
rambursare aferentă cererii ▪ La achiziția unor bunuri și servicii/lucrări de pe piața externă;
de plată:
▪ În 10 zile lucrătoare de la ▪ Sumele încasate NU pot fi utilizate pentru o altă destinație decât cea pentru care au
încasare; fost acordate.
▪ Cuprinde sumele
decontate.

37
 02/11/2021

CEREREA DE RAMBURSARE MECANISMUL CERERII DE RAMBURSARE

1. Efectuez și plătesc 3. AM:

▪ Scop - solicitarea de către Beneficiar a contravalorii cheltuielilor efectuate și PLĂTITE; ▪ Verifică în maxim 20 zile
cheltuieli eligibile,
2. Depun cererea de lucrătoare de la data
▪ Este însoțită de toate documentele justificative care probează o cheltuială efectuată; sumele nefiind încasate depunerii;
rambursare
prin mecanismele ▪ Virează în 3 lucrătoare de
▪ Cuprinde doar cheltuieli eligibile, verificate de către auditor; anterioare când dispune de sume;
▪ Transmite notificare.
▪ În contractul de finanțare se poate prevedea:

 un număr minim de CR care să fie elaborate și un grafic estimativ de depunere a CR;

DEZAVANTAJE:
 un număr maxim de luni de la începerea contractului în care să se depună prima CR; ▪ Mecanismul presupune
3. Constat încasarea existența surselor de
 valoarea minimă a unei CR.
sumelor finanțare proprii pentru
realizarea cheltuielilor
eligibile și neeligibile inclusiv
TVA, dacă este cazul.

CE TRATĂM?

6.Particularități
1.Generalități specifice
2.Recunoașterea
specifice Contabilității
contractelor
contabilității Fondurilor
de finanțare
Nerambursabile –
V.CONTABILITATEA fondurilor
nerambursabile
nerambursabile
contracte în
FINANȚĂRILOR parteneriat

NERAMBURSABILE
4.Restituirea
5.Prezentarea 3.Recunoașterea subvențiilor
subvențiilor subvențiilor-
în situațiile OMFP 1802/2014
financiare OMFP 2844/2016
OMFP 3103/2017

38
 02/11/2021

GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII

FONDURILOR NERAMBURSABILE FONDURILOR NERAMBURSABILE

EXEMPLU: Contul 404, cu codificarea solicitată va apărea în Balanţa de verificare, Fişa

▪ Documentele originale pe baza cărora se înregistrează în contabilitatea beneficiarului
cheltuielile efectuate în cadrul proiectului vor avea menţionat codul proiectului şi
sintagma „Proiect finanţat din ..."
▪ Documentele suport ale cererilor de plată trebuie să fie în copie pe care beneficiarul va
aplica menţiunea „Conform cu originalul", va semna şi ştampila copiile documentelor
suport/justificative ce însoţesc fiecare cerere.
▪ La implementarea proiectelor finanţate din fonduri europene se solicită o evidenţă
contabilă distinctă, folosind conturi analitice distincte pentru proiect.
▪ Conturile analitice utilizate în contabilitatea proiectului trebuie să conţină următoarele
elemente: număr cont, denumire furnizor, abrevierea programului operaţional, numărul
şi data contractului pentru finanţarea proiectului.
de cont şi Nota contabilă după cum urmează:
„404 ALFA POCU 1/07.05.21”:
ALFA - denumirea furnizorului;
POCU - denumirea Programului Operaţional (CAPITAL UMAN)
1/07.05.21 - numărul şi data contractului de finanţare încheiat între AM şi beneficiar.
▪ Beneficiarul mai multor proiecte finanţate din fonduri europene trebuie să țină o
evidenţă contabilă distinctă pentru fiecare proiect.
▪ Înregistrările contabile aferente proiectului vor fi realizate de către un expert
contabil/contabil autorizat în condițiile legii, care va semna şi data documentele
contabile aferente operațiunilor din cadrul proiectului. Pe toată durata implementării
proiectului expertul contabil trebuie să aibă calitatea de membru activ CECCAR. În cazul
în care i se retrage această calitate sau o pierde din orice motiv expertul contabil trebuie
înlocuit.

GENERALITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII RECUNOAȘTEREA FONDURILOR EUROPENE

FONDURILOR NERAMBURSABILE NERAMBURSABILE

▪ În cazul proiectelor care implică mai mulţi parteneri toate operaţiunile efectuate, atât
de către liderul de proiect cât şi de parteneri, trebuie să fie reflectate în evidenţa
contabilă a fiecăruia dintre ei şi susţinute de documente justificative.
CUM? TIPURI?
CÂND?
▪ Contabilitatea unui proiect trebuie să reflecte atât cheltuielile eligibile cât și cheltuielile
neeligibile.
▪ Subvenţii aferente
▪ Ca subvenții. ▪ La semnarea activelor
▪ Toate plăţile se vor face prin bancă / trezorerie (majoritatea AM solicită acest lucru contractului de
expres prin contractele de finanţare).
finanțare ▪ Subvenții aferente
veniturilor
▪ Pentru bunurile achiziţionate din finanţări nerambursabile inventarierea trebuie să se
facă pe lista de inventariere separată, acesta constituind inventarul asupra activelor
dobândite prin finanţări nerambursabile (obligaţie prevăzută în contractele de finanţare
nerambursabile).

39

REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
▪Subvențiile guvernamentale, inclusiv
subvențiile nemonetare la valoarea justă, NU
trebuie recunoscute până când nu există
suficientă siguranță că:
a) entitatea va respecta condițiile impuse de
acordarea lor; și
b) subvențiile vor fi primite. (pct. 396 (1))
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
EXEMPLU: Societatea Alfa primeşte o subvenţie
de 10.000 lei, cu condiţia să repare construcţia
în care îşi are sediul, deteriorată în urma unei
calamităţi naturale. Subvenţia a fost încasată la
20.07.N. Reparaţia clădirii, conform
contractului încheiat cu constructorul, începe la
data de 01.08.N şi se finalizează la 31.12.N+1.
▪ Doar primirea unei subvenții NU furnizează
ea însăși dovezi concludente că toate
condițiile atașate acordării subvenției au fost
sau vor fi îndeplinite. (pct. 396 (2))
▪ Odată cu încasarea subvenţiei, la data de
20.07.N, este îndeplinită condiţia de primire
a subvenţiei.
▪ Condiţia de acordare, respectiv repararea
clădirii, se extinde pe parcursul a două
exerciţii financiare.
▪ Prin urmare, recunoaşterea subvenţiei se
va realiza înaintea îndeplinirii condiţiei
solicitate, deci subvenţia va putea deveni
rambursabilă în cazul în care societatea NU
va finaliza reparaţia construcţiei la data de
31.12.N+1.
02/11/2021
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
Subvenţia se va recunoaște numai dacă, în
final, toate condiţiile ataşate ei vor fi
EXEMPLU: Societatea Alfa primeşte o subvenţie
respectate:
de 10.000 lei, cu condiţia să repare construcţia
▪ Condiţia de acordare, respectiv repararea
în care îşi are sediul, deteriorată în urma unei
construcţiei, este îndeplinită, întrucât a fost
calamităţi naturale. Factura privind reparaţia
primită factura, plata urmând a fi realizată
construcţiei a fost primită în data de 17 mai, iar
după încasarea subvenţiei.
subvenţia a fost încasată în data de 20 iulie.
▪ Odată cu încasarea subvenţiei, la data de 20
iulie, este îndeplinită şi condiţia de primire a
subvenţiei.
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA SUBVENȚIILOR –
OMFP 1802/2014
▪ Ca regulă generală, ▪ În cazul în care într-o
subvențiile se recunosc, pe o perioadă se încasează ▪ Problema principală?
bază sistematică, drept subvenții aferente unor
venituri ale perioadelor cheltuieli care NU au fost Momentul recunoașterii
încă efectuate, venitului în contul de
corespunzătoare
subvențiile primite NU profit și pierdere - depinde
cheltuielilor aferente pe care de scopul pentru care a
aceste subvenții urmează să reprezintă venituri ale
fost acordată subvenția.
le compenseze (pct. 398 (1)) acelei perioade curente.
(pct. 398 (2))
40

REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
Subvenții aferente activelor și subvenții sub
forma activelor nemonetare evaluate la
valoarea justă:
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
Subvenții aferente veniturilor:
02/11/2021
REGULI PRIVIND RECUNOAȘTEREA
SUBVENȚIILOR – OMFP 1802/2014
▪ Nu există recunoscute în contabilitate
cheltuieli pe care subvenția trebuie să le ▪ Cazul în care s-au recunoscut în contabilitate
acopere. până a data primirii subvenției cheltuielile pe
▪ Inițial subvenția se recunoaște drept creanță care aceasta trebuie să le acopere:
în contrapartidă cu un venit amânat (445 =
Subvenții aferente veniturilor:
4752).
▪ Venitul amânat se virează la venituri curente
În acest caz subvenția se reunoaște la
în contul de profit și pierdere (4752 = 7584) pe venituri direct în contul de profit și
măsura recunoașterii cheltuielilor cu pierdere (445 = 741)
amortizarea sau cu scoaterea din evidență.
RESTITUIREA SUBVENȚIILOR
▪ Cazul în care NU s-au recunoscut în
Subvenții aferente activelor:
contabilitate până a data primirii subvenției Subvenții aferente veniturilor:
cheltuielile pe care aceasta trebuie să le
acopere: ▪ Se înregistrează prin reducerea soldului venitului ▪ Se efectuează prin reducerea veniturilor
amânat cu suma rambursabilă. (475=512) amânate - dacă există. (472 = 512)
▪ Inițial subvenția se recunoaște drept creanță în
contrapartidă cu un venit amânat (445 = 472
▪ Dacă suma rambursată depăşeşte venitul ▪ Pe seama cheltuielilor – dacă NU există
analitic distinct).
amânat surplusul se recunoaşte ca o cheltuială. venituri amânate. (658 = 512)
▪ Venitul amânat se virează la venituri curente în (658=512)
contul de profit și pierdere (472 = 741) pe
măsura recunoașterii cheltuielilor pe care
subvenția trebuie să le acopere, după natura lor.
41
 02/11/2021

EXEMPLUL 1 privind subvențiile AFERENTE UNUI ACTIV amortizabil utilizat până la sfârșitul duratei lui de viață EXEMPLUL 2 privind SUBVENȚIILE AFERENTE UNUI TEREN condiționate de construirea unei clădiri pe terenul
În luna decembrie N-1 Alfa primește și încasează o subvenție pentru finanțarea achiziției unui echipament de respectiv
extracție a petrolului în sumă de 15.000 lei. În aceeași lună Alfa achiziționează echipamentul costul de achiziție Alfa primește în luna ianuarie N-2 un teren cu titlu de subvenție de la autoritățile locale în vederea construcției unei
fiind 45.000 lei, TVA 19%. Se estimează o durată de viață utilă de 5 ani, metoda de amortizare fiind cea liniară. case de copii. Acordarea terenului drept subvenție este condiționată de construcția clădirii și menținerea destinației
Presupunem că echipamentul este utilizat până la sfârșitul duratei sale de viață. acesteia. Valoarea justă a terenului stabilită de un expert evaluator este de 4.000.000 lei. În luna decembrie N-1
construcția este inaugurată, cheltuielile aferente construcției fiind 8.500.000 lei. Clădirea se amortizează liniar în 40
a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în decembrie N-1: de ani.
15.000 4451 = 4751 15.000 a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în luna ianuarie N-2:
4.000.000 2111 = 4751 4.000.000
b) Încasarea subvenției în decembrie N-1 :
b) Când voi recunoaște subvenția la venit curent având în vedere că terenul NU se amortizează?
15.000 5121 = 4451 15.000
Concomitent cu amortizarea clădirii, deci din luna IANUARIE N:
c) Achiziția imobilizării în decembrie N-1:
c) Lunar amortizarea = 8.500.000 lei/480 luni = 17.708
45.000 2131 = 404 53.550
8.550 4426 17.708 6811 = 2812 17.708

d) Lunar amortizarea = 45.000 lei/60 luni = 750 lei d) Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente = 4.000.000 lei/480 luni = 8.333 lei
750 6811 = 2813 750 8.333 4751 = 7584 8.333
e)Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente = 15.000 lei/60 luni = 250 lei – la sfârșitul celor 5 ani
contul 4751 se închide.
250 4751 = 7584 250

EXEMPLUL 3 privind SUBVENȚIILE AFERENTE UNUI TEREN vândut ulterior EXEMPLUL 4 privind SUBVENȚIILE AFERENTE VENITURILOR primite ANTERIOR înregistrării în contabilitate a
cheltuielilor pe care acestea urmează a le acoperi
Alfa primește în anul N un teren cu titlu de subvenție de la autoritățile locale. Acordarea terenului drept subvenție
este condiționată de crearea și menținerea a 100 locuri de muncă timp de 3 ani. Valoarea justă a terenului stabilită Alfa primește și încasează în luna ianuarie anul N o subvenție în valoare de 4.000.000 lei pentru a compensa o parte
de un expert evaluator este de 4.000.000 lei. După 10 ani terenul este vândut la prețul de vânzare de 4.500.000 lei, din cheltuielile cu salariile personalului aferente anului N. Cheltuielile lunare cu salariile personalului sunt în valoare
TVA 19%. de 750.000 lei.
a) Recunoașterea subvenției ca venit amânat în luna anul N:
Cum recunosc în luna ianuarie subvenția primită ca venit în avans sau ca venit curent?
4.000.000 2111 = 4751 4.000.000
a) La începutul anului N se înregistrează primirea subvenției pentru plata personalului ca venit amânat
b) Când voi recunoaște subvenția la venit curent având în vedere că terenul NU se amortizează? deoarece ea se primește anterior înregistrării cheltuielilor cu salariile:
Subvenția înregistrată în contul de venit amânat va fi transferată la venituri în contul de profit și pierdere în 4.000.000 4451 = 472 4.000.000
momentul vânzării terenului, explicația fiind aceea că terenul fiind un activ neamortizabil va genera o cheltuială
b) Lunar vom înregistra cheltuielile cu salariile:
în momentul scoaterii lui din evidență. Prin urmare, după 10 ani în momentul vânzării:
750.000 641 = 421 750.000
4.000.000 4751 = 7584 4.000.000
c) Lunar, transferul venitului în avans la venituri curente: 4.000.000 lei/12 luni = 333.333 lei
333.333 472 = 7414 333.333

42
 02/11/2021

EXEMPLUL 5 privind SUBVENȚIILE AFERENTE VENITURILOR primite ÎN ACEEAȘI PERIOADĂ cu înregistrarea în EXEMPLUL 6 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR aferente ACTIVELOR
contabilitate a cheltuielilor pe care acestea urmează a le acoperi
La data de 31.12.N, o entitate a achiziţionat o linie de producţie la costul de 100.000 lei, subvenţia
În cursul anului N Alfa primește lunar o subvenție în sumă de 333.333 lei pentru a compensa o parte din cheltuielile
cu salariile personalului aferente lunii în cauză care se ridică la 750.000 lei. guvernamentală primită și încasată la aceeași dată fiind de 60.000 lei. Durata de viaţă utilă a activului este
estimată la 5 ani, iar metoda de amortizare aleasă este cea liniară. La data de 31.12.N+2, ca urmare a
nerespectării clauzelor impuse, societatea se vede nevoită să ramburseze 90% din valoarea subvenţiei primite.
Cum recunosc în luna ianuarie subvenția primită ca venit în avans sau ca venit curent?
a) Ce înregistrare am făcut la 31.12.N când am recunoscut subvenția?
În acest caz subvenția se recunoaște direct la venituri întrucât ea acoperă cheltuiala cu salariile aferentă lunii în
60.000 4451 = 4751 60.000
cauză.
Ca atare, în fiecare lună a anului N se va înregistra: b) Cât am reluat la venituri curente în cei 2 ani, N+1 și N+2? – 60.000 lei/5 ani x 2 ani = 24.000 lei
24.000 4751 = 7584 24.000
750.000 641 = 421 750.000
c) Cât trebuie să rambursez? – 60.000 lei x 90% = 54.000 lei
333.333 4451 = 7414 333.333
d) Cum contabilizez?
Sold: 60.000 – 24.000 = 36.000 4751 = 512 54.000
Rest: 54.000 – 36.000 = 18.000 6588

EXEMPLUL 7 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR AFERENTE VENITURILOR când nu există un sold de venit în EXEMPLUL 8 privind RAMBURSAREA SUBVENȚIILOR AFERENTE VENITURILOR când există un sold de venit în avans
avans
Alfa a primit la începutul anului N o subvenție pentru plata salariilor aferente întregului an N în sumă de 2.400.000
Alfa a primit și încasat în anul N o subvenție pentru plata salariilor în sumă de 1.000.000 lei. În luna ianuarie N+1 în lei. La începutul lunii august N, în urma unui control se constată o serie de nereguli și Alfa este obligată să restituie
urma unui control se constată o serie de nereguli și Alfa este obligată să restituie subvenția. integral subvenția.
În acest caz în anul N pe măsura recunoașterii cheltuielilor cu salariile Alfa a recunoscut subvenția direct în contul
7414. Prin urmare la data restituirii subvenției nu există un sold de venit amânat.  În acest caz la momentul primirii subvenției aceasta a fost recunoscută ca venit în avans pentru toată suma
de 2.400.000 lei.
Cum recunosc în acest caz rambursarea subvenției?  Lunar, pe măsura înregistrării cheltuielilor cu salariile, Alfa a reluat la venituri suma de 2.400.000 lei/12 luni =
200.000 lei.
Direct pe seama cheltuielilor:
 Prin urmare, până la începutul lunii august s-a reluat 7 luni x 200.000 lei/lună = 1.400.000 lei.
1.000.000 6588 = 5121 1.000.000  Soldul contului de venit în avans la începutul lunii august va fi de 2.400.000 lei – 1.400.000 lei = 1.000.000 lei

Sold: 1.000.000 472 = 512 2.400.000

Rest: 2.400.000 – 1.000.000 = 6588
1.400.000

43
 02/11/2021

PREZENTAREA SUBVENȚIILOR ÎN REFERENȚIALUL INTERNAȚIONAL: IAS 20 ȘI OMFP

SITUAȚIILE FINANCIARE 2844/2016 – RECUNOAȘTEREA SUBVENȚIILOR

Contul de profit și pierdere: Note la situațiile financiare: Cealaltă metodă

Subvenţiile guvernamentale Una dintre metode presupune deducerea
▪ Subvenţii de exploatare aferente cifrei de ▪ subvențiile primite; privind activele …trebuie recunoaşte subvenţia subvenţiei din calcularea
afaceri nete - parte a cifrei de afaceri nete; ▪ destinația acestora; și prezentate în situaţia poziţiei drept venit amânat care valorii contabile a
▪ elementele care justifică îndeplinirea financiare fie prin este recunoscut în profit activului. Subvenţia este
▪ Celelalte venituri din subvenţii: corecţie a condițiilor necesare pentru acordarea înregistrarea subvenţiei ca sau pierdere pe o bază recunoscută în profit sau
cheltuielilor pentru care au fost acordate; sau subvențiilor. (art. 400). venit amânat, fie prin sistematică, pe parcursul pierdere de-a lungul
elemente de venituri, potrivit structurii ▪ condițiile care NU au fost îndeplinite; deducerea subvenţiei perioadei de viaţă utilă a ciclului de viaţă al activului
prevăzute în acest sens. (art. 402(3)). ▪ obligațiile ce derivă din neîndeplinirea pentru obţinerea valorii activului (IAS 20, par 26) – amortizabil ca reducere a
condițiilor. (art. 404(4)). contabile nete a activului. IDEM 1802/2014 cheltuielii cu amortizarea.
(IAS 20, par 24)
(IAS 20, par 27)

EXEMPLU: Alfa primește și încasează în luna decembrie anul N o subvenție în sumă de 30.000 lei pentru
REFERENȚIALUL INTERNAȚIONAL: IAS 20 ȘI
achiziția unui utilaj al cărui cost de achiziție este 100.000 lei. Amortizarea utilajului este liniară, durata 5 ani.
OMFP 2844/2016 – RAMBURSAREA
SUBVENȚIILOR
VENIT ÎN AVANS DEDUCERE DIN COST

a) Recunoaștere subvenție: a) Recunoaștere subvenție:

30.000 4451 = 2131 30.000
30.000 4451 = 4751 30.000 Rambursarea unei subvenţii referitoare la un
b) Amortizare anuală = (100.000 - 30.000)/5 ani = RECALCULAREA AMORTIZĂRII!!!:
activ trebuie recunoscută prin creşterea valorii
b) Amortizare anuală = 100.000 /5 ani = 20.000 14.000
contabile a activului sau prin reducerea soldului Efectul modificării unei estimări contabile
20.000 6811 = 2813 20.000 14.000 6811 = 2813 14.000 venitului amânat cu suma rambursabilă. trebuie recunoscut prospectiv prin includerea
Amortizarea suplimentară cumulată, care ar fi ei în profitul sau pierderea:
c) Transfer anual subvenție la venit curent = fost recunoscută la zi în profit sau pierdere în (a) perioadei modificării, dacă modificarea
30.000 / 5 ani = 6.000/an: absenţa subvenţiei, trebuie recunoscută iemdiat afectează doar acea perioadă; sau
în profit sau pierdere. (IAS 20, par 32) (b) perioadei modificării şi perioadelor
6.000 4751 = 7584 6.000
viitoare, dacă modificarea le afectează pe
CPP: BILANȚ: CPP: BILANȚ: amândouă. (IAS 8, par 36)
6811 = 20.000 2131 = 80.000 6811 = 14.000 2131 = 56.000
7584 = 6.000 4751 = 24.000 PIERDERE = 14.000
PIERDERE = 14.000

44
 02/11/2021

EXEMPLU: Alfa primește și încasează în luna decembrie anul N o subvenție în sumă de 30.000 lei pentru
achiziția unui utilaj al cărui cost de achiziție este 100.000 lei. Amortizarea utilajului este liniară, durata 5 ani. La
sfârșitul anului N+2 Alfa rambursează 90% din subvenție. ONG? – OMFP 3103/2017
DEDUCERE DIN COST
VENIT ÎN AVANS – IDEM 1802 a) Adăugarea subvenției rambursate la costul
▪ OMFP 3103/2017 SE COMPLETEAZĂ CU: prevederile Reglementărilor contabile privind
activului!
 4751 recunoscut în decembrie N = 30.000 situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate
27.000 2131 = 5121 27.000
 Reluat la venituri în N+1 și N+2 = 30.000 /5 ani x prin ORDINUL MINISTRULUI FINANŢELOR PUBLICE NR. 1.802/2014, cu modificările şi
b) Recalcularea amortizării inclusiv pentru completările ulterioare, în cazul entităţilor care DESFĂŞOARĂ ŞI ACTIVITĂŢI ECONOMICE
2 ani = 12.000
anul N+2!!!
 Sold cont 4751 = 30.000 – 12.000 = 18.000
 Valoare netă contabilă utilaj la sfârșit de ▪ Contul 475 „Subvenții pentru investiții” trebuie urmărit distinct pentru activitățile fără
 De rambursat = 30.000 x 90% = 27.000
N+1 = 100.000 (cost) – 30.000 (subvenție) – scop patrimonial și activitățile economice. Corespunzător celor două activități, și reluarea
 Cheltuială = 27.000 – 18.000 = 9.000
14.000 (amortizare) = 56.000 veniturilor în avans la venituri curente pe măsura amortizării imobilizărilor se va face în două
18.000 4751 = 5121 27.000  Valoare utilaj în urma adăugării subvenției = conturi distincte, respectiv 7382 „Venituri din subvenţii pentru investiţii” pentru activitățile
9.000 6588 56.000 + 27.000 = 83.000 fără scop patrimonial și 7584 „Venituri din subvenţii pentru investiţii” pentru activitățile
 Durată rămasă = 5-1 = 4 ani economice – IDEM 1802.
 Amortizare recalculată = 83.000 lei/4 ani =
▪ Persoanele juridice fără scop patrimonial amortizează imobilizările corporale privind
20.750
activităţile fără scop patrimonial utilizând ca metodă de amortizare NUMAI AMORTIZAREA
 În N+2 se va recunoaște diferența de LINIARĂ.
amortizare = 20.750 – 14.000 = 6.750
(6811=2813)

ALTE PARTICULARITĂȚI
SPECIFICE FONDURILOR NERAMBURSABILE – PARTICULARITĂȚI SPECIFICE CONTABILITĂȚII
CONTRACTE ÎN PARTENERIAT FONDURILOR NERAMBURSABILE

▪ Sumele de primit în contul partenerilor (ce vor fi virate de către AM

beneficiarului fondului) vor fi evidenţiate în contul 458 „Decontări din operaţii în
participaţie", analitic distinct pentru partenerul respectiv.

▪ Prefinanţarea încasată în contul subvenţiilor se va înregistra ca o datorie în contul 462 Varianta 2 – Înregistrare TVA în 461:
Varianta 1 – Includere TVA în cost:
„Creditori diverşi"; În cazul în care beneficiarul subvenţiei are un partener, prefinanţarea
acordată în contul său şi virată către el partenerului se va evidenţia în contul 461 1.Achiziție imobilizări:
1.Achiziție imobilizări: 10.000 lei 2xx = 404 11.900 lei
„Debitori diverși", analitic distinct pentru partenerul respectiv. Prefinanţarea se închide
2xx = 404 11.900 lei 1.900 lei 461/TVA
prin contul 445 „Subvenţii" la încasarea efectivă a fondului cu caracter nerambursabil.
2.Achiziție stocuri: 2.Achiziție stocuri:
3xx = 404 1.900 lei 1.000 lei 3xx = 404 1.190 lei
▪ RECOMANDARE: În cazul în care beneficiarul sau partenerul este neplătitor de TVA şi, Dezavantaj contabilizare:
conform contractului, va primi suma reprezentând TVA de la AM, aceasta se va evidenţia 190 lei 461/TVA
▪ Recalcularea amortizării după recuperarea TVA; Avantaj contabilizare:
în contabilitatea proprie în contul 461 „Debitori diverşi". ▪ Efort suplimentar pentru calculul TVA cerut la ▪ Nerecalcularea amortizării după recuperarea TVA;
EXEMPLU: Alfa este o societate neînregistrată în scop de TVA și va recupera TVA rambursare ▪ TVA cerut la rambursare = Sold cont 461/TVA
de la AM. Alfa cumpără imobilizări în valoare de 10.000 lei, TVA 19% și stocuri în
valoare de 1.000 lei, TVA 19%.
AMBELE VARIANTE SUNT CORECTE

45
 02/11/2021

ALTE PARTICULARITĂȚI
CORECȚII FINANCIARE REZULTATE DIN ERORI,
SPECIFICE FONDURILOR NERAMBURSABILE –
NEREGULI ȘI/SAU FRAUDE
CONTRACTE ÎN PARTENERIAT

▪ Corectarea sumelor solicitate AM ca urmare a autorizării/certificării parţiale a CE SUNT? SCOPUL?

cheltuielilor aferente fondurilor externe nerambursabile pentru anul curent se face prin ▪ De a îndepărta o situaţie,
stornarea în roşu a înregistrării subvenţiei de primit. ▪ Sume de recuperat de către astfel încât 100% din
AM de la bugetele din care CUM POT FI APLICATE?
costurile declarate pentru
fondurile au fost avansate, ca cofinanţare din fondurile
urmare a utilizării ▪ În procente curpinse
▪ Corectarea sumelor solicitate AM ca urmare a autorizăni/certificării parţiale a europene să fie utilizate în
necorespunzătoare a între 5 % şi 100 % din
cheltuielilor aferente fondurilor externe nerambursabile pentru anii precedenţi se face conformitate cu
fondurilor. cheltuielile declarate.
prin stornarea în roşu a înregistrării subvenţiei de primit, în măsura în care aceasta a reglementările aplicabile la
afectat un cont de venit în avans sau de subvenţie, şi prin utilizarea contului 117 în nivel naţional şi al Uniunii
măsura în care înregistrarea iniţială s-a făcut pe seama unui cont de venit. Europene.

ERORI - NEREGULI - FRAUDE

ERORI: NEREGULI:
FRAUDE:
▪ În realizarea proceselor
▪ Completarea incorectă a ▪ Completarea cu date
cererii de rambursare;
de achiziții publice;
▪ Contracte încheiate cu
false a cererilor de VI. FISCALITATEA
finanțare;
▪ Documente semnate de beneficiari care nu ar fi
▪ Decontarea unor FINANȚĂRILOR
alte persoane decât cele trebuit să aibă calitatea de
împuternicite; contractant;
cheltuieli pentru activități NERAMBURSABILE
▪ Nerespectarea cerințelor fictive;
▪ Echipamente ori softuri
legate de informare și ▪ Falsificarea CV-urilor
neutilizate sau
publicitate. profesionale.
nefuncționale.

46
 02/11/2021

SĂ REȚINEM! PREVEDERILE CODULUI FISCAL

REFERITOARE LA SUBVENȚII

SĂ NI LE REAMINTIM!

▪ Din punct de vedere fiscal,

finanţările nerambursabile
NU au reglementări specifice
faţă de prevederile codului
fiscal şi a normelor de
aplicare a acestuia.
▪ Cheltuielile eligibile
aferente contractelor de
finanțare NU se identifică
neapărat cu cheltuielile
deductibile!
▪ Cheltuielile neeligibile
aferente contractelor de
finanțare NU se identifică
neapărat cu cheltuielile
nedeductibile!
Subvenții reluate la venituri: cont 7584 și 741?
Plătitori de impozit pe profit:
▪ Concomitent cu amortizarea se înregistrează
cota-parte din subvenţie recunoscută la
venituri (7584).
▪ Aceste venituri sunt IMPOZABILE, nefiind
menţionate la art. 23 Venituri neimpozabile
din Codul fiscal.

PREVEDERILE CODULUI FISCAL PREVEDERILE CODULUI FISCAL

REFERITOARE LA SUBVENȚII REFERITOARE LA SUBVENȚII

Subvenții reluate la venituri: cont 7584
și 741?
Plătitori de impozit pe veniturile
microîntreprinderilor:
▪ COD FISCAL:
▪ Conform prevederilor art. 53 din Codul fiscal,
Art 15 (2): În cazul organizațiilor nonprofit,
baza impozabilă a impozitului pe veniturile
Subvenții reluate la venituri: cont 7382? organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale,
microîntreprinderilor o constituie veniturile din
la calculul rezultatului fiscal, următoarele tipuri
orice sursă, din care se scad:
ONG: de venituri sunt venituri neimpozabile:
i) resursele obținute din fonduri publice sau
.....veniturile din subvenţii (conturile 741 si
din finanțări nerambursabile.
7584) – NU intră în baza de impozitare.

47

PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
Rambursarea subvențiilor plătitori de
impozit pe profit: cont 6588?
LIMITE ȘI CONDIȚII
▪ Activele trebuie să fie noi
▪ Pentru activele respective NU se poate alege
metoda de amortizare accelerate
▪ Pentru activele luate în folosință în baza
contractelor de leasing financiar, scutirea de
impozit pe profit se aplică de către utilizator
(locatar).
▪ În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din
Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la
calculul rezultatului fiscal și cheltuielile
reglementate prin acte normative în vigoare.
De exemplu:
c) cheltuielile înregistrate ca urmare a
restituirii subvențiilor primite, potrivit legii, de
la Guvern, agenții guvernamentale și alte
instituții naționale și internaționale.
▪ Activele achiziționate trebuie să se încadreze în
subgrupa 2.1, clasa 2.2.9 din Catalogul privind
clasificarea şi duratele normale de funcţionare a
mijloacelor fixe, aprobat prin HG 2139/2004 sau
să reprezinte un program informatic
▪ Societatea trebuie să înregistreze profit contabil
brut în perioada în care pune în funcțiune
investiția
▪ Societatea trebuie să obțină profit impozabil
▪ Contribuabilii au obligația de a păstra în
patrimoniu activele respective cel puțin o
perioadă egală cu jumătate din durata de utilizare
economică, stabilită potrivit reglementărilor
contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. În
cazul nerespectării acestei condiții, pentru sumele
respective se recalculează impozitul pe profit
02/11/2021
PREVEDERILE CODULUI FISCAL
REFERITOARE LA SUBVENȚII
DA!
Norme metodologice Cod fiscal: În aplicarea
Facilitatea privind scutirea impozitului prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal,
profitului reinvestit în cazul plătitorilor profitul contabil brut cumulat de la începutul
de impozit pe profit se aplică în cazul anului este profitul contabil la care se adaugă
cheltuielile cu impozitul pe profit, înregistrat
finanțărilor nerambursabile? până în trimestrul punerii în funcțiune a
activelor ...., fără a lua în considerare sursele
proprii sau atrase de finanțare ale acestora.
RECUPERAREA TVA DE LA AM ÎN CAZUL
NEPLĂTITORILOR DE TVA
▪ Pentru demonstrarea eligibilităţii TVA, beneficiarii trebuie să respecte prevederile OMFP
33/2012 pentru aprobarea Procedurii de certificare a declaraţiei privind nedeductibilitatea
TVA aferente cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare, precum şi a modelului şi
conţinutul formularului „Certificat privind nedeductibilitatea TVA aferente cheltuielilor
cuprinse în cererea de rambursare".
▪ Care sunt pașii de urmat?
48
 02/11/2021

PAȘI DE URMAT RECUPERARE TVA

2. ANAF verifică în termen

1. Depun la ANAF Declarația
pe proprie răspundere privind
nedeductibilitatea TVA
de 3 zile lucrătoare de la
data depunerii dacă AM sau
NU calitatea de persoană
juridică înregistrată în scop
de TVA
3. Primesc de la ANAF
Certificatul privind
nedeductibilitatea TVA
EXEMPLE
CONTABILIZARE

4. Depun la AM certificatul ca
anexă la fiecare cerere de
rambursare și încasez TVA

EXEMPLUL 1 CONTABILIZAREA FONDURILOR EUROPENE Prima problemă care se ridică?

▪ O societate primeşte aprobare pentru finanţarea unui proiect care constă în realizarea unei expoziții, derulat 90.000 lei 4452 = 4752 ???
în 2 luni, în bugetul de cheltuieli al proiectului sunt prevăzute următoarele cheltuieli eligibile: 472 ???
 închiriere spaţiu expoziţie cărți: 20.000 lei; PASUL 1 – TOTAL
BUGET DEPUS ȘI 20.000 lei + 4.000 lei + 2.000 lei + 6.000 lei + 44.000 lei
 amenajare spaţiu: 4.000 lei plus TVA; APROBAT (Imobilizări) + 10.000 lei + 20.000 lei= 106.000 lei

 realizare stand prezentare: 2.000 lei plus TVA; PASUL 2 – PROCENT

SUBVENȚIONARE P = 90.000 lei subvenție de primit/106.000 lei Total buget = 85%.
 realizarea unor materiale publicitare: 6.000 lei plus TVA;

 achiziţie laptopuri: 4 x 11.000 lei = 44.000 lei plus TVA aferentă. Durata de viaţă determinată este de 3 ani;
PASUL 3 SUBVENȚII Sunt fondurile pentru achiziţia laptopurilor: 44.000 lei (cost achiziție)
 combustibil: 10.000 lei + TVA (2.000 luna 1) AFERENTE ACTIVELOR x 85% = 37.400 lei

 servicii audit proiect: 20.000 lei + TVA PASUL 4 SUBVENȚII

AFERENTE Diferența = 90.000 lei – 37.400 lei = 52.600 lei
Total buget 106.000 lei. Suma totală aprobată a fondurilor aferente proiectului este de 90.000 lei. VENITURILOR
▪ În prima lună se înregistrează următoarele cheltuieli: realizare materiale publicitare, achiziție laptopuri, achiziţie 90.000 lei 4452 = 4752 37.400 lei
combustibil şi consum 2.000 lei. Totodată se încasează fonduri în sumă de 50.000 lei. 472 52.600 lei

49
 02/11/2021

A doua problema care se ridică? Lunar, pe măsura efectuării

Subvenții aferente veniturilor?
Când reluăm veniturile în avans la venituri curente? cheltuielilor

Lunar, pe măsura amortizării

Subvenții aferente activelor?
laptopurilor Sold 472 – subvenție
recunoscută = 52.600 lei Cum împart în cele două luni?
Amortizare lunară = 44.000
lei cost achiziție/36 luni = 6811 = 2814 1.222 lei
1.222 lei LUNA 1 1.Total cheltuieli luna 1 = 6.000
lei (publicitate) + 2.000 lei Subvenție de reluat = 12,9% x
Reluarea veniturilor în avans (combustibil)= 8.000 lei 52.600 lei = 6.785 lei:
la venituri curente = 1.222 2.Procent = 8.000 lei/(106.000 lei
4752 = 7584 1.038 lei total buget – 44.000 lei 472 = 741 6.785 lei
lei amortizare x 85% procent imobilizări) = 12,9 %
subvenționare = 1.038 lei
SAU  Reluarea subvențiilor la
ATENȚIE – venituri NU are legătură cu
RELUAREA/ÎNCASAREA încasarea lor.
37.400 lei sold 4752 /36 luni = SUBVENȚIILOR  Subvențiile se reiau lunar
1.038 lei chiar dacă nu sunt încasate.

PNDR 2014 - 2020

PNDR 2014 - 2020
Solicitanți eligibili:
Agenția pentru Finanțarea Investițiilor Rurale (AFIR) anunță lansarea sesiunii de primire a proiectelor
pentru submăsurile din cadrul Programului Național de Dezvoltare Rurală 2014 – 2020 (PNDR 2020): Submăsura 6.2
Submăsura 6.4
 Fermieri sau membrii unei gospodarii agricole care își

6.2 – Sprijin pentru înființarea de diversifică activitatea prin înființarea unei activități
6.4 – Sprijin pentru investiții în crearea
activități neagricole în zone rurale neagricole pentru prima dată în spațiul rural;
 Microîntreprinderile și întreprinderile neagricole
și dezvoltarea de activități neagricole
 Micro-întreprinderi și întreprinderi mici existente din mici existente și nou-înființate, adică start-up-urile din
spațiul rural;
spațiul rural, care își propun activități neagricole pe care
 Sesiunea pentru primirea cererilor
 Sesiunea pentru primirea cererilor de nu le-au mai efectuat până la data aplicării pentru  Fermierii sau membrii unor gospodării agricole
de finanțare se va desfășura în
finanțare se va desfășura în autorizați cu statut minim pe PFA, care își diversifică
intervalul 2 noiembrie 2021, ora 9.00 – sprijin;
activitatea de bază agricolă prin dezvoltarea unei
intervalul 29 octombrie 2021, ora 9.00 –
1 februarie 2022, ora 16.00.  Micro-întreprinderi și întreprinderi mici noi, înființate activități neagricole în zona rurală, în cadrul
31 ianuarie 2022, ora 16.00. întreprinderii deja existente, încadrabile în
în anul depunerii aplicației de finanțare sau cu o
microîntreprinderi și întreprinderi mici.
vechime de maximum 3 ani fiscali consecutivi, care nu
au desfășurat activități până în momentul depunerii.

50

PNDR 2014 - 2020
Sprijinul public nerambursabil:
Submăsura 6.2
 50.000 de euro/ proiect, cu excepția activităților de
producție pentru care valoarea sprijinului este
de 70.000 euro/ proiect;
 se acordă sub formă de sumă forfetară în funcție de
tipul investiției, respectiv, 50.000 euro sau 70.000 euro;
 nu se alocă sume intermediare.
 prima tranșă -70% din cuantumul sprijinului după
semnarea Contractului de Finanțare;
 a doua tranșă – 30% din cuantumul sprijinului după
îndeplinirea tuturor obiectivelor din Planului de afaceri,
fără a depăși cinci ani de la încheierea Contractului de
Finanțare.
PNDR 2014 - 2020
Experții contabili sunt implicați, ca liber-profesioniști, în procesul de întocmire și depunere a aplicației, cel puțin
în întocmirea și asumarea declarațiilor:
Submăsura 6.2
 „Pentru a fi eligibili solicitanții care la data depunerii
Cererii de finanțare aveau autorizat/autorizate
codul/codurile CAEN propus/propuse prin proiect, au
obligația de a depune o Declarație întocmită și asumată
prin semnătură de către un expert contabil, din care să
reiasă faptul că întreprinderea nu a desfășurat niciodată
activitatea/activitățile pentru care solicită finanțare”;
 Declarație întocmită și asumată prin semnătură de
către un expert contabil din care sa reiasă că solicitantul
în anul precedent depunerii Cererii de finanțare a
obținut venituri de exploatare, iar veniturile din
activitățile agricole reprezintă cel puțin 50% din total
venituri din exploatare ale solicitantului.
02/11/2021
PNDR 2014 - 2020
Submăsura 6.4
IMPORTANT pentru ambele submăsuri:
 poate reprezenta 90% sau 70% din totalul
cheltuielilor eligibile;
 valoarea cheltuielilor eligibile nerambursabile
va fi de maximum 200.000 euro, cu respectarea
condițiilor ajutorului de minimis: plafonul minim Membrii CECCAR pot fi eligibili pentru a depune proiecte pe această măsură – printre
acceptat pentru un proiect finanțat prin această
submăsură este de 10.000 de euro, această sumă domeniile de diversificare acoperite în cadrul submăsurii sunt prevăzute și serviciile
reprezentând valoarea totală eligibilă a contabile (cod CAEN 6920).
proiectului;
 pentru a beneficia de „intensitatea sprijinului de
90%, toate codurile CAEN propuse spre finanțare
trebuie să fie aferente unor activități de producție”
 .
OUG 130/2020, Măsura 1: “Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile”
OUG 130/2020, Măsura 1:
 2.000 de euro sprijin financiar din fonduri externe nerambursabile;
 se acordă integral la semnarea contractului de finanțare. Cursul de schimb este
Submăsura 6.4
cursul valutar Infoeuro valabil pentru luna septembrie 2020, respectiv
4,8395lei/eur. Valoarea grantului NERAMBURSABIL este de 9.679 lei;
 „Declarația expert contabil” din care să reiasă
că în anul precedent depunerii Cererii de
finanțare solicitantul a obținut venituri de  Cabinetele de expertiză contabilă sunt eligibile – intră în categoria profesiilor
exploatare, veniturile din activitățile agricole liberale.
reprezentând cel puțin 50% din acestea.  Termen de aplicare este 25 noiembrie ora 20,00.
51
 02/11/2021

“Microgranturi acordate din fonduri externe

OUG 130/2020, Măsura 1: “Microgranturi acordate din fonduri externe nerambursabile” OUG 130/2020, Măsura 1:
nerambursabile”

Pașii de urmat:
1. Creare profil, user, parolă şi completarea formularului de înscriere în vederea obţinerii finanţării, se
ealizează on-line pe link-ul granturi.imm.gov.ro:
a) aplicanții se vor înregistra cu semnătură electronică, atât datele reprezentantului
legal/împuternicit, cât și datele Cabinetului individual - profesie liberală.
b) cu profilul, user, și parola generate în prima etapă, vor completa și transmite formularul de
înscriere
2. Documente de completat se descarcă din paltformă iar după ce sunt completate și semnate electronic
(acceași
semnătură de la deschiderea contului de la pct. 1) sunt încărcate înapoi pe platformă:
a) Declarația reprezentant legal;
b) Declarație categorie întreprindere – se selectează ”Altele”;
c) Declarație ajutor de stat;
d) Alte documente care atestă corespondența activității profesiei cu codul CAEN 6920: Carnet
membru CECCAR cu viza 2021, adeverință eliberată de filială, etc.
CHELTUIELI ELIGIBILE:
a) cheltuieli privind stocurile de materii prime, materiale, mărfuri, precum și alte categorii de stocuri necesare activității
curente/operaționale desfășurate de beneficiari;
b) datorii curente și restante față de furnizorii curenți, inclusiv față de furnizorii de utilități potrivit contractelor încheiate;
c) cheltuieli privind chiria pe bază de contract încheiat, pentru sediul social / punctul / punctele de lucru unde se desfășoară
activitatea;
d) cheltuieli privind achiziția de servicii și reparații necesare activității curente de bază, cu excepția serviciilor de
consultanță, studii și alte categorii de servicii indirecte cu activitatea curentă;
e) cheltuieli privind echipamentele de protecție medicală, inclusiv materiale de dezinfecție pentru protecția împotriva
răspândirii virusului SARS-CoV- 2;
f) cheltuieli privind achiziția de obiecte de inventar, inclusiv obiecte de inventar de natura mijloacelor fixe necesare pentru
reluarea activității curente;
g) cheltuieli privind achiziția de echipamente, utilaje, instalații, tehnologii, dotări independente necesare pentru reluarea
activității;
h) cheltuieli privind plata datoriilor către bugetul statului. (cheltuieli de tipul taxelor și impozitelor către bugetul de stat,
inclusiv contribuții salariale, CAS, CASS, impozit pe dividente, impozit pe venitul microîntreprinderilor, impozit pe
profit, alte obligații de plată la bugetul de stat. În privința contribuțiilor datorate pentru PFA, II, IF, sunt eligibile și
impozitele și taxele pe CNP). Nu sunt eligibile taxele și impozitele la bugetele locale și amenzile de orice fel.
Cheltuiala cu taxa pe valoarea adăugată este eligibilă dacă este nerecuperabilă.

Vă mulțumim
pentru
participare!

52