Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1
2
3
07,02,22
07,02,22
31.01.2022
31.01.2022
cererea
A 2100 1350 750 180 55
B 2500 1800 700 190 15
C 1800 1000 800 80 16
D 2250 1350 900 65 17
E 2300 1500 800 60 56
F 1850 1200 650 125 31
L 2200 1700 500 115 14
K 2450 1600 850 90 20
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale repartizate
pe produse 37105 39677 28218 105000
24.7364937755506 26.4515753401 18.8119308843561
1. Dati exemple de activitati
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC om/ore
3. Care sunt avantajele metodei ABC
Abateri fata de
Costuri Static Abateri/volum Flexibil bugetul flexibil
CDM 189420 -39950.4 149469.6 1019.9
CDP 86625 -18270 68355 -11327.4
CIP, inclusiv:
v
c
Total
276045
Ab.niv.0 -58220 -68528 -10308
Ab.niv.1 276045 -68527.9
"
Produse
Indicatori A B
Costuri directe de material 1350 1755
Costuri directe cu personalul 1285 685
Costuri indirecte de producți 1265 1288
Cheltuieli variabile totale, l 1370 1158
Volumul produselor fabricat 120 79
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1
Costuri indirect de producți 2790
Cheltuieli constante totale, 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
Produse Informatii planificate in
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta” Costuri indirecte de producţie variabile
Volumul vânzărilor, unit. 8600 1650 (pentru 1 oră de muncă directă):
Preţ unitar de vânzare, lei 110 150 - materiale pentru reparaţia utilajelor de produc
Stocurile bugetare de
produse (216) 1770 40 - salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelo
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelo
Costuri directe: - alte costuri indirecte de producţie variabile
Costul materialului X lei/kg 1.8 1.8 Costuri indirecte de producţie constante:
Costul materialului Y lei/kg 4 4 - amortizarea imobilizărilor corporale cu caract
Materialul X / necesarul
bugetat 10.5 9.5 - salariile muncitorilor auxiliari şi a personalulu
Materialul Y / necesarul
bugetat 5 9 - energie electrică şi combustibil pentru necesit
Salariul tarifar lei/oră 4 4 - alte costuri indirecte de producţie constante
necesarul bugetat /ore /
timpul pentru o unitate 11 16
Soldurile inițiale de
produse finite 170 85
Costul produsului finit 85 121.4 Informatii planificate initiale
x y 2
Stocurile bugetare de
materiale sfirsit 10250 1650 Încasări din vânzări
Soldurile inițiale de
materiale 8500 8050 Plăţi:
- plăţi către furnizor
Cheltuieli bugetate - plata salariilor
- alte plăţi
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite
agenţilor comerciali 4500
Cheltuieli de transport-
expediere a produselor 3500
Salarii dep. „Marketing” 4000
Cheltuieli de publicitate 2000
Alte cheltuieli de distribuire 3500
Total 17500
Administratie
Planificat Suma,
Salariile administratorilor 4500
Materiale utilizate pentru înt 1000
Cheltuieli de reprezentanţă 3000
Alte cheltuieli administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei Bugetul costurilor directe cu personalul
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Mijloace fixe 323 000 Profit nerepartizat 92 369
Amortizarea imobilizărilor -63 750 Datorii comerciale 62 200
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comerciale 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
bugetul încasarilor
Ianuarie Februarie
bugetul TVA
1. Cumpărări
2. TVA deductibilă
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2)
Alte cheltuieli
4 operaționale *
5 TVA deductibilă
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5)
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5)
8 TVA colectată
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7)
TVA plătită în cursul
10 lunii
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori *
de zile de la finele
2 lunii (tab.3 rd.3x50%)
de zile de la finele
3 lunii (tab.3 rd.3x50%)
privind retribuirea
4 muncii
5 calcularea contributii
6 Plata contributiilor
inclusiv TVA** (tab.3
7 rd.6)
alte datorii fara de
8 buget
9 TVA de plată
provizionului pentru
10 riscuri și cheltuieli
Credit bancar pe
11 termen lung
12 Plăti lunare
3. Cumpărări
4. Variaţia stocurilor
5. Cheltuieli cu personalul privind retribuirea muncii
Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii şi prime de asigurare
6. obligatorie de asistenţă medicală
7. Cheltuieli cu amortizarea şi deprecierea activelor imobilizate
8. Alte cheltuieli operaționale
9. Dobânzi aferente creditului pe termen lung
10. Total cheltuieli (rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+rd.7+rd.+8+9 )
11 Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se desfasoară în conformitate cu planul strategic și obiectivele stabilite?
Există persoana responsabilă pentru fundamentarea si elaborarea planului?
Structura organizatorica acoperă toate sarcinile privind realizarea obiectivelor?
Procedurile specifice privind reglementarea activităţii sunt cunoscute și aplicate de personalul entită
Atribuţiile cuprinse in procedurile specifice se regăsesc în fisele de post?
Există un Regulament intern cu privire la organizarea şi sistematizarea funcţiilor din cadrul entităţii
Aveţi toate posturile ocupate?
Structura organizaţională facilitează fluxul informaţiilor necesare şi căile corespunzătoare de raporta
Planul îndeplineşte condiţiile de conformitate?
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrări de sinteză?
Analizaţi modul de întocmire a rapoartelor către conducere?
Datele din aceste rapoarte sunt reale și relevante ?
Există indicatori de evaluare* a performanţei privind resursele, eficienţa şi rezultatele activităţii?
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu hard si soft suficientă și corespunzătoare activităţii pe care o desfăşurati?
Programele informatice utilizate sunt licenţiate şi actualizate?
Personalul responsabil are experienţa necesară?
Personalul responsabil beneficiază de pregatire profesională continuă?
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce priveste pregătirea profesională a personalului?
Conducerea recunoaşte şi remunerează experienţa, competenţa şi activitatea personalului în conformitate cu regulile şi procedu
Conducerea asigură următoarele:
· stabilirea obiectivelor şi sarcinilor individuale;
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul e
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
e pentru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de materiale 1,73 kg/unit 11 555 kg
Preţul materialelor 4,30 lei/kg 47 805 lei
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate9 997 om/ore
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei
Costuri indirecte de producției variabile
3,10 lei/oră 30 900 lei
Volumul producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
1541.1
57027.6
1562.4
434
937
Costuri
efective Costuri Abateri (nivel 3)
Qst(Vef))*Pst.Abaterea este fav.,pt
150490 CDM ca am consumat mai putin -19573.4
st. Abat. este nefav., pentru ca a
57027.6 CDP crescut timpul de fabr. -13671
delta de eficienta =(Bef-
V Bst(Vef))*CIPst/Bef #REF!
delta de volum=CIPCst(Vst)-
CIP C CIPCst(Vef) #REF!
Total x
207517
Efectiv
150490
1541.1
57027.6
1562.4
434
937
Costuri
efective Costuri Abateri (nivel 3)
Qst(Vef))*Pst.Abaterea este fav.,pt
150490 CDM ca am consumat mai putin -19573.4
st. Abat. este nefav., pentru ca a
57027.6 CDP crescut timpul de fabr. -13671
delta de eficienta =(Bef-
V Bst(Vef))*CIPst/Bef #REF!
delta de volum=CIPCst(Vst)-
CIP C CIPCst(Vef) #REF!
Total x
207517
207517
atea poate să se confrunte cu lipsă de capacitate de producție.
Informatii planificate initiale Secţia nr. 1 Secţia nr. 2
turi indirecte de producţie variabile
ntru 1 oră de muncă directă):
ateriale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.5 0.3
lariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.3 0.2
ergie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.15 0.1
te costuri indirecte de producţie variabile 0.05 0.1
turi indirecte de producţie constante:
mortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 20000 25000
lariile muncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul 20000 15000
ergie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor 10000 500
te costuri indirecte de producţie constante 11000 800
Trimestre
I II III IV Total
3 4 5 6 7=3+4+5+6
255 000 310 000 312 000 258 500 1135500
1135000
120 000 130 000 115 000 140 000 505000
110 000 115 000 125 000 170 000 520000
35 000 35 000 25 000 15 000 110000
Suma,
Activ lei
Terenuri 42500
Mijloace fixe 323000
Amortizarea imobilizarilor -63750
Materiale 47500
Produse finite 24769
Creante comerciale 72250
Cont curent in lei 8500
Total activ 454769
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, Venitul
lei din vânzări, lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1193500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
1 Volumul bugetar
Stocul bugetar de al vânzărilor
produse finite 8600 1650
2 la finele perioadei
Total produse finite necesare a fi 1770 40
3 fabricate
Stocul de(rd.1+rd.2)
produse finite la 10370 1690
4 începutul perioadei
finite necesare de fabricat 170 85
5 (rd.3-rd.4) 10200 1605
Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Nr. crt.
Indicatori Material Material Total
1. „X” „Y”
Cantitatea de materiale necesară , kg:
fabricarea produsului „A” din
materialul: 102000 51000
- „X” (10 200 unit. x 10 kg / unit.); 102000
- „Y” (10 200 unit. x 5 kg / unit) 51000
fabricarea produsului „B” din
materialul: 12840 14445
- „X” (1 605 unit. x 8 kg / unit.); 12840 -
2. - „Y” (1 605 unit. x 9 kg / unit) 14445
Stocul bugetar de materiale la finele
3. perioadei , kg 10250 1650 -
4. Total materiale necesare (1 + 2), kg 114840 65445 -
Stocul de materiale la începutul
5. perioadei , kg -
Achiziţii necesare în unităţi naturale (3 -
6. 4), kg 0 0 -
7. Costul unitar al materialelor , lei / kg -
Achiziţii necesare în unităţi valorice (5 x
6), lei 0 0 0
Bugetul costurilor directe de materiale
Nr.
crt. Materiale
1. Indicatori X Y Total
2. Cantitatea bugetară de materiale necesară p 0 0
3. Costul unitar al materialelor, lei / kg 0 0 -
Valoarea materialelor directe utilizate ( 0 0 0
Bugetul costurilor directe cu personalul
Nr.
crt. Indicatori produs produs Total
1 A B
2 Volumul producției 0 0
3 timpul pentru o unitate
4 timpul total necesar 0 0
5 tariful pe oră
salariul calculat 0 0 0
Bugetul costurilor indirecte de producţie
Nr. crt.
Indicatori Secţii de produSecţii de producţie Total
1. produsul A se fabric in Sectia 1, dar B in Nr. 1 Nr. 2
Numărul total de ore necesare pentru f.p., ore:
„A” 0
2. „B” 0 -
Costuri indirecte de producţie variabile, 0 0.00 0.0
a) consum de materiale (0,30 x rd.1a; 0,20 0 0 0
b)salariile muncitorilor (0, 30 x rd.1a; 0,30 0 0.00 0
c)consum de energie electrică (0,15 x rd.1a 0 0.00 0
3. d)alte CIP variabile (0,05 x rd.1a; 0,10 x rd 0 0.00 0
Costuri indirecte de producţie constante, 0 0.0 0.0
a) amortizarea imobilizărilor; 0
b) salariile muncitorilor; 0
c) consum energie electrică 0
4. e)alte costuri indirecte de producţie constante. 0
5. Total costuri indirecte de producţie (2 + 3 0 0 0
Coeficientul de repartizare (4 / 1) #DIV/0! #DIV/0! -
Bugetul costului produselor fabricate/unitar
Nr.
crt. Indicatori produs produs Total
1 A B
CDM
X 0
2Y 0
3 CDP 0
CIP #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
total #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Bugetul costului produselor fabricate/total
Nr.
crt. Indicatori produs produs Total
1 A B
2 Volumul producției 0 0
3 Cosstul unitar #DIV/0! #DIV/0!
Costul total #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Bugetul costului vînzărilor
Nr.
crt. Indicatori produs produs Total
1 A B
2 Soldul produselor finite la începutul per 14 450 10 319 24 769
3 CDM 0 0 0
4 CDP 0 0 0
5 CIP 0 0 0
6 Produse finite fabricate, lei 0 0 0
7 Costul produselor finite destinate vinzarii 14 450 10 319 24 769
8 Produse finite la sfirsit perioade lei #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
Costul vînzărilor #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
orespunzătoare de raportare.
rezultatele activităţii?
pe care o desfăşurati?
5 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
= 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
100 costume.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1200 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 450 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 650
Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1530 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 670 **Credite bancare pe termen lung 2 200
Numerar 450 Total datorii pe termen lung 2 200
Total active circulante 2 650 Datorii curente
Total active 9 300 ***Datorii comerciale 2 050
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 200
Total datorii curente 2 300
Total pasive 9 300
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 200 mii lei, din care 80 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 900 mii lei, în februarie - 150 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 32 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare a creanţelor din vânzări: 60 % în luna curentă şi 40 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii.
Condiţii de decontare: 50 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Alte cheltuieli 45 55 55 60 65 65
Aceste cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13 mii lei lunar.
5. Informaţii suplimentare
Se cere:
- Previziunea bugetului
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1200 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 450 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 650Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1530 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 670 **Credite bancare pe termen lung 2 200
Numerar 450 Total datorii pe termen lung 2 200
Total active circulante 2 650 Datorii curente
Total active 9 300 ***Datorii comerciale 2 050
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 200
Total datorii curente 2 300
Total pasive 9 300
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 200 mii lei, din care 80 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 1900 mii lei, în februarie - 150 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 32 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare a datoriilor: 50 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Alte cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13 mii lei lunar.
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1250 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 455 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 705Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1535 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 725 **Credite bancare pe termen lung 2 250
Numerar 455 Total datorii pe termen lung 2 250
Total active circulante 2 665 Datorii curente
Total active 9 420 ***Datorii comerciale 2 070
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 250
Total datorii curente 2 370
Total pasive 9 420
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 250 mii lei, din care 70 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 1900 mii lei, în februarie - 170 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 33 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare a datoriilor: 40 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 60 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Alte cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2.1 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13.1 mii lei lunar.
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1255 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 455 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 710Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1545 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 755 **Credite bancare pe termen lung 2 254
Numerar 455 Total datorii pe termen lung 2 254
Total active circulante 2 755 Datorii curente
Total active 9 465 ***Datorii comerciale 2 090
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 271
Total datorii curente 2 411
Total pasive 9 465
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 255 mii lei, din care 75 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 1900 mii lei, în februarie – 190 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 33.5 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare a datoriilor: 40 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 60 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Alte cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2.15 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13.15 mii lei lunar.
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1155 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 655 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 810Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1545 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 755 **Credite bancare pe termen lung 2 354
Numerar 455 Total datorii pe termen lung 2 354
Total active circulante 2 755 Datorii curente
Total active 9 565 ***Datorii comerciale 2 090
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 271
Total datorii curente 2 411
Total pasive 9 565
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 210 mii lei, din care 85 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 1950 mii lei, în februarie - 140 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 32 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare: 55 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 45 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Aceste cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13 mii lei lunar.
5. Informaţii suplimentare
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1155 Capital social şi suplimentar 2 600
Mijloace fixe 5 655 Rezerve 1900
Total active imobilizate 6 810Profit nerepartizat (pierdere neacoperită) al anilor precedenţi
300
Active circulante Total capital propriu 4 800
Materiale 1545 Datorii pe termen lung
*Creanţe comerciale 745 **Credite bancare pe termen lung 2 354
Numerar 455 Total datorii pe termen lung 2 354
Total active circulante 2 755 Datorii curente
Total active 9 555 ***Datorii comerciale 2 080
Datorii privind asigurările sociale şi medicale 20
****Datorii faţă de buget 30
*****Provizioane curente 271
Total datorii curente 2 411
Total pasive 9 555
**Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30 iunie, pentru suma de 210 mii lei, din care 85 mii lei reprezintă dobânzi.
***Achitarea cu furnizorii se efectuează în ianuarie - 1950 mii lei, în februarie - 130 mii lei.
***** În provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor, pentru care se estimează plăţi de câte 32 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
Condiţii de decontare a creanţelor din vânzări: 64 % în luna curentă şi 36 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii.
Condiţii de decontare: 54 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 46 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale reprezintă 24 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
Aceste cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2 mii lei lunar și amortizarea imobilizărilor corporale în sumă de 13 mii lei lunar.
5. Informaţii suplimentare
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Produse
Indicatori „A” „B”
Volumul vânzărilor, unit. 18 052 12 040
Preţ unitar de vânzare, lei 114 170
Stocurile bugetare de produse finite 1850 75
Soldurile inițiale de produse finite 177 88
Costul produsului finit initial 141.08 123.62
Salariul tarifar lei/oră 4.5 4.5
necesarul bugetat /ore 12 17
materiale
Indicatori x y
Stocurile bugetare de materiale sfîr 935 750
Costul materialului lei/kg 2.1 5.1
necesarul bugetat de material pen 11.8 4.8
necesarul bugetat de material pen 11.5 7.9
costul materialului initial / lei 0 87 500
Soldurile inițiale de materiale cant 0 17156.86
Elemente de costuri indirecte de producţie Secţia nr. 1/A Secţia nr. 2/B
Costuri indirecte de producţie variabile
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.16 0.13
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.21 0.14
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.24 0.15
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.15 0.05
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 18 500 24 500
ncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor
17 500
de producţie 15 500
nergie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor
11 500 500
- alte costuri indirecte de producţie constante 8 500 450
Trimestre
Indicatori I II III IV Total
Încasări din vânzări 355 000 410 000 312 000 258 500 1 335 500
Plăţi către furnizorii de materiale 220 000 130 000 115 000 140 000 605 000
Plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000 520 000
Alte plăţi 35 000 35 000 75 000 15 000 160 000
Informații suplimentare: Costurile indirecte se repartizează în baza necesarului de material Y
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Produse
Indicatori „A” „B”
Volumul vânzărilor, unit. 14 052 10 040
Preţ unitar de vânzare, lei 129 189
Stocurile bugetare de produse finite 1855 175
Soldurile inițiale de produse finite 89.4 187.97
Costul produsului finit initial 141.08 123.62
Salariul tarifar lei/oră 5.5 5.5
necesarul bugetat /ore 13 18
materiale
Indicatori x y
Stocurile bugetare de materiale sfîrș 1025 999
Costul materialului lei/kg 2.2 5.2
necesarul bugetat de material pent 9.1 4.7
necesarul bugetat de material pent 11.2 7.7
costul materialului initial / lei 0 55 890
Soldurile inițiale de materiale canti 0 10748.08
Elemente de costuri indirecte de producţie Secţia nr. 1/A Secţia nr. 2/B
Costuri indirecte de producţie variabile
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.15 0.13
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.21 0.14
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.24 0.15
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.12 0.05
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 18 500 24 500
uncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor
17 de
500producţie 15 500
energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor
11 500 500
- alte costuri indirecte de producţie constante 8 500 450
Trimestre
Indicatori I II III IV Total
2 3 4 5 6 7=3+4+5+6
Încasări din vânzări 55 000 450 000 512 000 258 500 1 275 500
Plăţi către furnizorii de materiale 20 000 130 000 115 000 140 000 405 000
Pata salariilor 10 000 115 000 125 000 170 000 420 000
Alte plăţi 25 000 35 000 75 000 15 000 150 000
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Produse
Indicatori „A” „B”
Volumul vânzărilor, unit. 4 052 9 040
Preţ unitar de vânzare, lei 129 189
Stocurile bugetare de produse finite 1855 175
Soldurile inițiale de produse finite 89.4 187.97
Costul produsului finit initial 141.08 123.62
Salariul tarifar lei/oră 5.6 5.6
necesarul bugetat /ore 13 18
materiale
Indicatori x y
Stocurile bugetare de materiale sfîrș 1025 999
Costul materialului lei/kg 2.2 5.2
necesarul bugetat de material pent 9.1 4.7
necesarul bugetat de material pent 9.5 7.5
costul materialului initial / lei 0 55 890
Soldurile inițiale de materiale canti 0 10748.08
Elemente de costuri indirecte de producţie Secţia nr. 1/A Secţia nr. 2/B
Costuri indirecte de producţie variabile
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.14 0.13
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.21 0.14
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.24 0.14
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.11 0.05
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 18 500 24 500
uncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor
17 de
500producţie 15 500
energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor
11 500 500
- alte costuri indirecte de producţie constante 8 500 450
Se cere:
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Produse
Indicatori „A” „B”
Volumul vânzărilor, unit. 4 152 9 140
Preţ unitar de vânzare, lei 128 188
Stocurile bugetare de produse finite 1854 176
Soldurile inițiale de produse finite 89.4 187.97
Costul produsului finit initial 141.08 123.62
Salariul tarifar lei/oră 5.7 5.7
necesarul bugetat /ore 13.5 18.5
materiale
Indicatori x y
Stocurile bugetare de materiale sfîrș 1024 998
Costul materialului lei/kg 2.25 5.25
necesarul bugetat de material pent 9.15 4.75
necesarul bugetat de material pent 9.55 7.55
costul materialului initial / lei 0 55 790
Soldurile inițiale de materiale canti 0 10728.85
Elemente de costuri indirecte de producţie Secţia nr. 1/A Secţia nr. 2/B
Costuri indirecte de producţie variabile
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.15 0.13
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.22 0.15
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.24 0.14
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.11 0.06
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 18 500 24 550
uncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor
17 de
500producţie 15 550
energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor
11 450 555
- alte costuri indirecte de producţie constante 8 550 450
Trimestre
Indicatori I II III IV
2 3 4 5 6
Încasări din vânzări 54 000 450 000 512 000 258 500
Plăţi către furnizorii de materiale 22 000 30 000 115 000 140 000
Plata salariilor 15 000 115 000 125 000 170 000
Alte plăţi 26 500 35 000 77 000 15 000
Se cere:
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor (bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în continuare.
Bilanțul la 31.12.201X
Produse
Indicatori „A” „B”
Volumul vânzărilor, unit. 4 142 9 135
Preţ unitar de vânzare, lei 118 178
Stocurile bugetare de produse finite 1854 176
Soldurile inițiale de produse finite 87.4 187.97
Costul produsului finit initial 140.09 125.58
Salariul tarifar lei/oră 5.7 5.7
necesarul bugetat /ore 13.5 18.5
materiale
Indicatori x y
Stocurile bugetare de materiale sfîrș 1034 988
Costul materialului lei/kg 2.24 5.21
necesarul bugetat de material pent 9.15 4.75
necesarul bugetat de material pent 9.55 7.55
costul materialului initial / lei 0 55 790
Soldurile inițiale de materiale canti 0 10728.85
Elemente de costuri indirecte de producţie Secţia nr. 1/A Secţia nr. 2/B
Costuri indirecte de producţie variabile
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.15 0.13
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.22 0.15
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.24 0.14
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.11 0.06
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 18 550 24 550
uncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor
17 de
540producţie 15 550
energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor
11 455 555
- alte costuri indirecte de producţie constante 8 555 455
Trimestre
Indicatori I II III IV
2 3 4 5 6
Încasări din vânzări 54 000 450 000 512 000 258 500
Plăţi către furnizorii de materiale 22 000 31 000 115 000 140 000
Plata salariilor 15 000 115 000 125 050 170 000
Alte plăţi 26 500 35 400 77 000 15 000
Se cere:
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale repartizate pe produse 37105 39677 28218 105000
24.7364937755506 26.4515753400932 18.8119308844
1. Dati exemple de activitati Asamblare, ambalare
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC om/ore
Aceasta metoda ofera entitatii posibilitatea de a determina produsele care aduc un beneficiu semnificativ in rezultatul financiar al activitatii
3. Care sunt avantajele metodei ABC
fata de Costuri
Costuri Static Abateri/volum Flexibil Costuri Abateri (nivel 3)
bugetul efective Qst(Vef))*Pst.Abat
Pretul a
CDM 189420.0 -39950.4 149469.6 1019.9 150489.5 CDM erea este fav.,pt ca -19573.4 20593.3 1019.9 DT854CT 211 - 20593 CT211DT854-(19573,4)
tam
st consumat
(V ef)*T st. crescut, deci
delta de
mai
CDP 86625.0 -18270.0 68355.0 -11327.4 57027.6 CDP Abat. este nefav., -13671 tarif= (T ef- 2343.6 -11327.4 ###
delta
pentrudecaeficienta
a crescut T st)*t ef
calitate=(CI
CIP, inclusiv: 23300.0 -4914.2 18385.8 3401.4 21787.2 V =(Bef- -994 710 -284 -284.1
CIP delta de Pef/Bef-
Bst(Vef))*CIPst/Bef consum=CI
v 6300.0 -1328.7 4971.3 -284.1 4687.2 C volum=CIPCst(Vst) 3585 100.00 3685 3685.5
PCef-
-CIPCst(Vef)
c 17000.0 -3585.5 13414.5 3685.5 17100.0 Total x x -6906
Total 236210.4 2591 costurile efective sunt cu 6906 mai mici decit cele planificate
Ab.niv.0 299345.0 -63134.6 -70040.7 -6906 229304.3
Ab.niv.1 -70040.7
544.26 profit planificat 528.35 profit efectiv
444.74 profit efectiv 408.65 profit efectiv
Caracterizați reglementările normative aferent contabilității manageriale
Expuneți diferența dintre costuri și cheltuieli
În cheltuieli
În costul produselor fabricate/BR - VPF
al produselor de Costuri cu Gradul de
fabricate producție personalul indeplinire variabile constante costante total 714
A 5650 5500 45500 1.00 117240 150913 150912.8 0
Costuri indirecte
variabile 208957
constante 268972
5. Conducerea entității își face griji cu privire la aplicarea corectă a capacității de producție în special pentru calcularea costurilor în scopuri financiare (întocmirea Situațiilor Financiare). Dvs ca specialist în domeniu, explicați prevederile și posibilitățile în determinare a capacității de producție
Produse
Indicatori
A B Total A B
Costuri directe de materiale totale, lei 1350 1755 3105 5270.00 4886.00
Costuri directe cu personalul totale, lei 1285 685 1970 1213.04 1576.96
Costuri indirecte de producție variabile totale,
1265 1288 945.81 504.19
lei
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158 7428.86 6967.14
Volumul produselor fabricate, unități 120 79 61.91 88.19
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1 3.59 0.91
Costuri indirect de producție constante, lei 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450 Produsul A este mai profitabil ca produsul B
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lipsă de capacitate de producție.
Produsul Produsul
Indicatori UM Indicatori UM
A F L A F L
Prețul 2567 2177 1866 Prețul 2550 2165 1855
Costuri Costuri
variabile lei 810 810 510 variabile lei 800 800 500
Costuri
unitare unitare
Costuri constate
constate lei 501650 lei 500000
necesar Timpultotale
necesar
totale
pentru min. 161 181 145 pentru fabricare min. 161 181 145
Cantitatea
fabricare Cantitatea
unitare
produselor buc 151 121 121 produselor buc 150 120 120
planificată Cantitatea
planificată
totală de
min 60399 totală de timp min 60500
timp
disponibil
Marja de
Marja de
Contributie 1757 1367 1356 1750 1365 1355
Contributie MC
MC de
necesar
24311 21901 17545 63757 necesar de timp 24150 21720 17400 63270
timp
deficit timp 3358 deficit timp 2770
prioritate
1 2 3 prioritate MC 1 2 3
MC
pentru a Nejus pentru a
23 19
fabricta fabricta prod L
Q 151 121 98 Q 150 120 101
MCtotala 265307 165407 132888 563602 MCtotala 262500 163800 136715 563015
Profitul MC 61952 Profitul MC 63015
Produsele
Număr de: A B C Total
Comenzi lan 125 255 350 730
Note de plas 140 265 345 750
Contracte de 114 235 330 679
x x x x
Q produse 150 300 400
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizion
are 1015 2071 2842 5928
comenzi
producere 2224 4210 5481 11915
Livrare 1202 2477 3478 7156
repartizate
pe produse 4441 8758 11801 25000
29.61 29.19 29.50
10. 14-03-2022
14.03.2022
Produse Informatii planificate initiale Secţia nr. 1Secţia nr. 2
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta” Costuri indirecte de producţie variabile
Volumul vânzărilor, unit. 8600 1650 (pentru 1 oră de muncă directă):
- materiale pentru reparaţia utilajelor de
Preţ unitar de vânzare, lei 110 150 producţie 0.5 0.3
- salariile muncitorilor pentru reparaţia
Stocurile bugetare de produse (216) 1770 40 utilajelor de producţie 0.3 0.2
- energie electrică pentru funcţionarea
utilajelor de producţie 0.15 0.1
- alte costuri indirecte de producţie
Costuri directe: variabile 0.05 0.1
Costul materialului X lei/kg 1.8 1.8 Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu
Costul materialului Y lei/kg 4 4 caracter productiv 20000 25000
personalului administrativ din cadrul
Materialul X / necesarul bugetat 10.5 9.5 secţiilor de producţie 20000 15000
- energie electrică şi combustibil pentru
Materialul Y / necesarul bugetat 5 9 necesităţile generale ale secţiilor 10000 500
- alte costuri indirecte de producţie
Salariul tarifar lei/oră 4 4 constante 11000 800
necesarul bugetat /ore / timpul pentru o unitate 11 16
Soldurile inițiale de produse finite 170 85 Trimestre
Costul produsului finit 85 121.4 Informatii planificate initialeI II III IV Total
x y 2 3 4 5 6 7=3+4+5+6
Stocurile bugetare de materiale sfirsit 10250 1650 Încasări din vânză 255 000 310 000 312 000 258 500 1135500
Soldurile inițiale de materiale 8500 8050 Plăţi: 1135000
- plăţi către furni 120 000 130 000 115 000 140 000 505000
Cheltuieli bugetate - plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000 520000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000 110000
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite agenţilor comerciali 4500
Cheltuieli de transport-expediere a produselor 3500 Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Capital
Salarii dep. „Marketing” 4000 Terenuri 42500 social 300000
Profit
Cheltuieli de publicitate 2000 Mijloace fixe 323000 nerepartizat 92569
Amortizarea
Alte cheltuieli de distribuire 3500 imobilizarilor -63750 Datorii 62200
Total 17500 Materiale 47500
Administratie Produse finite 24769
Creante
Planificat Suma, comerciale 72250
Salariile administratorilor 4500 Cont curent in lei 8500
Materiale utilizate pentru întreţinerea clădirilo 1000 Total activ 454769 Total pasiv 454769
Cheltuieli de reprezentanţă 3000
Alte cheltuieli administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
Bugetul vânzărilor
Venitul din
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1193500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
Volumul bugetar al vânzărilor 8600 1650 Bugetul rezultatului financiar
Stocul bugetar de produse finite la finele
perioadei 1770 40 Indicatori Suma,
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 10370 1690 lei
Stocul de produse finite la începutul perioadei 170 85 Venituri din 0
Volumul bugetar de produse finite necesare
de fabricat (rd.3-rd.4) 10200 1605 Costul vânzăr #DIV/0!
Profit brut #DIV/0!
Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale Alte venituri 0
Cheltuieli de distribuire
Nr. crt. Indicatori Material Material Total Cheltuieli generale şi administrative
1. „X” „Y” Alte cheltuieli
Cantitatea de materiale
necesară , kg: 122348 65445 Rezultatul fi #DIV/0!
produsului „A” din
materialul: 107100 51000
- „X” (10 200 unit. x 10 kg
/ unit.); 107100 Bugetul flux de numerar
- „Y” (10 200 unit. x 5 kg /
unit) 51000 Indicatori Suma, lei
produsului „B” din
materialul: 15248 14445 Soldul mijloa 8 500
- „X” (1 605 unit. x 8 kg /
unit.); 15248 Încasări din vânzări
- „Y” (1 605 unit. x 9 kg /
unit) 14445 Plăţi către furnizorii de materiale
materiale la finele
2. perioadei , kg 10250 1650 Plata salariilor
Total materiale necesare (1
3. + 2), kg 132598 67095 Alte plăţi
Stocul de materiale la
4. începutul perioadei , kg 8500 8050 Total plăţi 0
Achiziţii necesare în
5. unităţi naturale (3 - 4), kg 124098 59045 Soldul numera 8 500
Costul unitar al
6. materialelor , lei / kg 1.8 4
Achiziţii necesare în
7. unităţi valorice (5 x 6), lei 223376 236180 459556
Materiale
Nr. crt. Indicatori X Y Total
fabricarea producţiei
1. bugetare, kg 122348 65445
Costul unitar al
2. materialelor, lei / kg 1.8 4 - Bilant initial
directe utilizate (bugetul
3. CDM) (1 x 2), lei 220226 261780 482006 Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital socia300 000
Bugetul costurilor directe cu personalul Mijloace fixe 323 000 Profit nerepa92 369
Amortizarea i -63 750 Datorii come62 200
Nr. Indicatori produs produs Total Materiale 47 300
crt. A B Produse finit 24 769
1 Volumul producției 10200 1605 x Creanţe come 72 250
2 timpul pentru o unitate 11 16 x Cont curent î 8 500
3 timpul total necesar 112200 25680 137880 Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
4 tariful pe oră 4 4
5 salariul calculat 448800 102720 551520
Nr. crt. Indicatori Secţii de producţie Secţii de producţTotal Bilant final planificat
produsul A se fabric in
Sectia 1, dar B in sectia 2 Nr. 1 Nr. 2 Activ Suma, Pasiv Suma,
Numărul total de ore
1. necesare pentru f.p., ore: 112200 25680 lei lei
„A” 112200 Terenuri 42 500 Capital socia300 000
„B” 25680 - Mijloace fixe 323 000 Profit nerepa ###
Costuri indirecte de
2. producţie variabile, lei: 112200 17976 130176 Amortizarea i -108 750 Datorii -903 756
(0,30 x rd.1a; 0,20 x
rd.1b); 56100 7704 Materiale 0
b)salariile muncitorilor (0,
30 x rd.1a; 0,30 x rd.1b); 33660 5136 Produse finit #DIV/0!
electrică (0,15 x rd.1a;
0,10 x rd.1b); 16830 2568 Creanţe comer -1 004 000
d)alte CIP variabile (0,05 x
rd.1a; 0,10 x rd.1b). 5610 2568 Cont curent în 8 500
Costuri indirecte de
3. producţie constante, lei: 61000 41300 102300 Total activ #DIV/0! Total pasiv ###
a) amortizarea
imobilizărilor; 20000 25000
b) salariile muncitorilor; 20000 15000
c) consum energie
electrică 10000 500
e)alte costuri indirecte de
producţie constante. 11000 800
Total costuri indirecte de
4. producţie (2 + 3), lei 173200 59276 232476
Coeficientul de repartizare
5. (4 / 1) 1.54 2.31 -
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Mijloace fixe 323 000 Profit nerepartizat 92 369
Amortizarea imobilizărilor -63 750 Datorii comerciale 62 200
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comerciale 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
Indicatori
1. Vânzări, exclusi 2580 2500 1700 800 950 500 9030
TVA colectată
2. 20% 516 500 340 160 190 100 1806
Vânzări, inclusiv
3. TVA (rd.1+rd.2) 3096 3000 2040 960 1140 600 10836
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 670 0 0 0 0 0 670
lunii ( rd.3 x
5. 60%) 1857.6 1800 1224 576 684 360 6501.6
lunii ( rd.3 x
6. 40%) 0 1238.4 1200 816 384 456 4094.4
Încasările lunii
7. (rd.4+rd.5+ rd.6) 2527.6 3038.4 2424 1392 1068 816 11266
bugetul TVA
1. Cumpărări 250 310 480 570 600 250 2460
2. TVA deductibilă 50 62 96 114 120 50 492
inclusiv TVA
3. (rd.1+ rd.2) 300 372 576 684 720 300 2952
Alte cheltuieli
4 operaționale * 45 55 55 60 65 65 345
5 TVA deductibilă 9 11 11 12 13 13 69
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5) 54 66 66 72 78 78 414
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59 73 107 126 133 63 561
8 TVA colectată 516 500 340 160 190 100 1806
TVA de plată
9 (rd.8-rd.7) 457 427 233 34 57 37 1245
TVA plătită în
10 cursul lunii 20 457 427 233 34 57 1228
bugetul plătilor
Datorii furnizori
1* 900 150 1050
lunii (tab.3
2 rd.3x50%) 0 150 186 288 342 360 1326
lunii (tab.3
3 rd.3x50%) 0 0 150 186 288 342 966
retribuirea
4 muncii 120 130 150 180 200 160 940
calcularea
5 contributii 28.8 31.2 36 43.2 48 38.4 225.6
Plata
6 contributiilor 20 28.8 31.2 36 43.2 48 207.2
inclusiv TVA**
7 (tab.3 rd.6) 54 66 66 72 78 78 414
alte datorii fara
8 de buget 10 10
9 TVA de plată 20 457 427 233 34 57 1228
pentru riscuri și
10 cheltuieli 0 32 32 32 32 32 160
Credit bancar pe
11 termen lung 200 200
12 Plăti lunare 1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2 1277 6501.2
fluxurilor de
numerar
1 Sold iniţial 450 1853.6 3878.2 5260 5625 5675.8
2 Încasări 2527.6 3038.4 2424 1392 1068 816
3 Plăţi 1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2 1277
4 Sold final 1853.6 3878.2 5260 5625 5675.8 5214.8
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
III. costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile variabile unitare scad cu 10%, iar
numărul de unităţi vândute creşte cu 40%
I costurile 20%,
cu 10%,
Nr. Indicatori Initial variabile cresc costurile
Venitul din vinzari numărul de
cu 0,4 lei / unit variabile
1 (50000*5) 250000 250000 262500 280000 2500 4
Costuri variabile totale
2 (50000*3) 150000 170000 157500 189000
3 Costuri constante totale 40000 40000 44000 32000
4 Profit operational (1-2-3) 60000 40000 61000 59000
I II
Pret de vinzare 250 250
Costuri variabile 150 150
Costuri constante 5000 5000
Cantiate 50 150
Astfel, pragul de rentabilitate al entităţii va fi atins în cazul
Profit 0 10000 vânzării a 40 unităţi de produse.
Produse
№ Indicatori Total
A B C
Volumul produselor
1 5000 10000 20000 35000
fabricate şivolumului
Ponderea vândute, kg
2 fiecărui tip de produs 14.3 28.6 57.1 100.0
în totalul
Preţul de producţiei, %
vânzare unitar,
3 8 10 14
lei/kg
Costuri variabile unitare,
4 10 7 10
lei
Marja de contribuţie
5 -2 3 4
unitară, lei (rd.3 – rd.4)
Marja de contribuţie totală,
6 -10000 30000 80000 100000
lei (rd.5 x rd.1)
7 Costuri constante, lei 80000
8 marja de contributi emedie 2.86
(costuri constante / marja
9 de contributie 28000
rentabilitate(rd9)*pondere
10 produs(rd2)/100 4000 8000 16000 28000
Volumul producţiei
1 500
fabricate
2 Pret 300
3 Cost variabil 100
4 Constante 9000 200
100000
5 MC toatla (rd2-rd3)*rd1 100000
Ponderea marjei de
6 contributie din VV 0.67
(rd5/(rd2*rd1)
Prag de rentabiliate, lei
7 13500
(rd4/rd6)
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
Bugetul vânzărilor
Venitul din
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Costume 8150 1049 8549350
Total - - 8549350
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al vânzărilor 8150
Stocul bugetar de produse finite la finele
perioadei 100
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 8250
Stocul de produse finite la începutul perioadei 0
Volumul bugetar de produse finite necesare
de fabricat (rd.3-rd.4) 8250
Bugetul producţiei
Produs
Bugetul vânzărilor
Venitul din
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Produsul A 555 1050 582750
Produsul B 576 1058 609408
Total - - 1192158
Bugetul producţiei
Produs A Produs B
Volumul bugetar al vânzărilor 555 576
Stocul bugetar de produse finite la finele
perioadei 750 646
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 1305 1222
Stocul de produse finite la începutul perioadei 175 176
Volumul bugetar de produse finite necesare
de fabricat (rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460.00
personal 111.76 71.63
cip 201.72 167.86
835.64 699.49
Bugetul producţiei
Indicatori Standard Efectiv abateri bugetar al PRODUSE
Costuri cu Materiale 47,914.60 47,805.00 vânzărilor
finele 6441
cantitatea unitara a materialelor (kg/unit) 1.73 1.77 0.04 NF perioadei
fi fabricate 0
Cantitatea totala a materialelor 11,142.93 11,555.00 (rd.1+rd.2)
începutul 6441
pret unitar P, lei 4.30 4.14 -0.16 F perioadei
(rd.3- 0
Costuri cu personalul: 128,253.19 139,810.00 rd.4) 6441
nr de ore pt o unitate (ore/unit) 1.52 1.53 0.01 NF
Fondul de timp total 9,790.32 9,997.00
tariful pentru o unitate T (lei/ora) 13.10 13.99 0.89 NF
CIP totale, inclusiv 30,349.99 30,900.00 550.01 NF
variabile, lei 3.10 4.74
constante, lei
Cantitatea produsului A, unit. 6,441.00 6,524.00 83.00 F
pretul produsului 1,049.00 1,038.50 -10.50 NF
costul unitar 32.06 33.49
Contabilitatea si Raportarea Manageriala Aprofundata
Problema 1 24.01.2022
Problema 2
Problema 3
Problema 4
* 31.01.2022 BAZA DE REPARTIZARE - VOLUMUL PRODUTIEI
FABRICATE
Denumirea Volumul efectiv al Costuri materiale capaciate productie 2021 Gradul de În costul produselor fabricate BR-VPF
produselor produselor fabricate directe (CMD), îndeplinire a În
(VPF, tone),1/2022 lei CP (2) cheltuiel
tone tone GU variabile constante/8114 i concluzie
[(3 : ∑3)x [(3 : ∑3) x CIPc costante
1 2 3 4 ∑5] x 4] tolal 8
capaciate
Denumirea Volumul efectiv al Costuri materiale directe productie 2021 Gradul de îndeplinire a În costul produselor fabricate/BR- VPF
produselor produselor fabricate (CMD), CP (2)
(VPF, tone),1/2022 lei
tone tone variabile constante 811 714 concluzie 811 T DT CT
1 2 3 4 5 6 7 costante tolal 9 10 8114 B 821c 23397
A 5550 45000 5500 1.000 22709 49959 49959 0.00 72668 8114 B 821V 13993
B 3420 20000 4500 0.760 13993 30786 23397 7,388.54 37391 37390
C 3250 32000 4000 0.813 13298 29255 23770 5,485.37
37068
Total 12220 97000 14000 50000 110000 97126 12,873.92 147126
Gradul de îndeplinire a În costul produselor fabricate/BR- CMD
CP (3)
* 31.01.2022
07.02.2022
07.02.2022
14.02.2022
UM A B C Indicatori A F L
Prețul lei 2550 2165 1855 Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile unitare lei 806 808 508 Costuri variabile lei 810 810 510
unitare
Costuri constate totale Costuri constate totale lei 501600
lei 50500
Timpul necesar pentru Timpul necesar min. 161 181 145
fabricare unitare pentru fabricare
tone 198 182 151 unitare
Cantitatea produselor Cantitatea produselor buc 151 120 121
bugetate pentru vinzare 149 121 115 planificată
Cantitatea totală de timp min 62400 Cantitatea totală de min 60490
disponibil timp disponibil
Prioritatea Mc 1 2 3 prioritate
Nejus MC a
pentru 1 2 3
Neajuns de fab. prod C 43 fabricta prod C 21
Q 149 121 72 Q 151 120 100
MC Total 259856 164197 97020 521073 MCtotala 264250 163800 135117 563167
Profit 470573 Profitul MC 61567
MC pe factor constrins 8.81 7.46 8.92 MC pe factor constrins 11 8 9
Prioritate MC/FC 2 3 1 Prioritate MC/FC 1 3 2
Neajuns de fab. prod C 36 Neajuns de fab. prod 17
Q 149 85 115 Q 151 103 121
MC 259856 115815 154905 530576 MC totală 264250 140527 163955 568732
Profit 480076 Profit 67132
9503 67132
MC/ MC/F ul de
Produsele / total Preţ(lei) Costuri variabile Marja de Timpul producere cererea Prioritate MCNecesarul de timptimp de pro Q MC MC FC Prioritate MC/FC timp de producere Q MC Produsele / Preţ(le Costuri Marja Tim cererea MF C timp Deficit de timp
A timp disponibul 2100 1350 contribuţie
750 180 55 5 9900 9900 55 41250 4.2 7 6170 34 25708 A total timp i) variabil
2100 1350 de
750 pul
180 55 4.17 7 9900
B 2500 1800 700 190 15 6 2850 1755 9 6466 3.7 8 0 B 2500 1800 700 190 15 3.68 8 2850
C 1800 1000 800 80 16 4 1280 1280 16 12800 10.0 3 1280 16 12800 C 1800 1000 800 80 16 10.00 3 1280
D 2250 1350 900 65 17 1 1105 1105 17 15300 13.8 1 1105 17 15300 D 2250 1350 900 65 17 13.85 1 1105
E 2300 1500 800 60 56 3 3360 3360 56 44800 13.3 2 3360 56 44800 E 2300 1500 800 60 56 13.33 2 3360
F 1850 1200 650 125 31 7 3875 0 5.2 5 3875 31 20150 F 1850 1200 650 125 31 5.20 5 3875
L 2200 1700 500 115 14 8 1610 0 4.3 6 1610 14 7000 L 2200 1700 500 115 14 4.35 6 1610
K 2450 1600 850 90 20 2 1800 1800 20 17000 9.4 4 1800 20 17000 K 2450 1600 850 90 20 9.44 4 1800
25780 19200 137616 19200 142758 ###
Deficit de timp 6580
1755 13030 6170
9.24 34.28
21.02.2022
Inductori ai costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Salarii 45000 Numărul angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale
repartizate pe produse 37105 39677 28218 105000
24.7364937755506 26.4515753400932 18.811930884356
1. Dati exemple de activitati
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC om/ore
3. Care sunt avantajele metodei ABC
Abateri fata de
Costuri Static Abateri/volum Flexibil Costuri efective Costuri Abateri (nivel 3)
bugetul flexibil
Qst(Vef))*Pst.Abaterea pret=(Pef-Pst)*Qef. Pretul a crescut,
CDM 189420 -39950.4 149469.6 1019.9 150489.5 CDM
este fav.,pt ca am -19573 deci abaterea este nefav.
20593.3 1019.9
(V ef)*T st. Abat. este
CDP 86625 -18270 68355 -11327.4 57027.6 CDP -13671 delta de tarif= (T ef-T st)*t ef 2343.6 -11327.4 -11327.4
nefav., pentru ca a
delta de eficienta =(Bef-
CIP, inclusiv: V #REF! delta de calitate=(CIPef/Bef-Kst)*Bef #REF! #REF!
CIP Bst(Vef))*CIPst/Bef
delta de
v C volum=CIPCst(Vst)- #REF! delta de consum=CIPCef-CIPCst(Vst) #REF! #REF!
CIPCst(Vef)
c Total x x -10307.5
Total
Ab.niv.0 276045 -58220 -68528 -10308 207517.1
Ab.niv.1 -68527.9
28.02.2022
Teorie
1.Expuneți necesitatea și modul de organizarea a sistemului de control intern în cadrul entității 1. În conformitate cu legea 2. Legea 3. 4. 5. in fuctie de 6. Costurile sunt incluse in valoarea produsului
2.Caracterizați reglementările normative aferent contabilității manageriale contabilitatii. Controlul intern contabilita tipul de fabricat, dar cheltuielile sunt cheltuieli
1. Dati exemple de activitati - sectia transport, colectare deșeuri, sectia reparații, inventariere
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC - ore manoperă, ore funcționare utilaj, număr produse, om-ore, număr reparatii efectuare, costuri materii prime consumate
3. Care sunt avantajele metodei ABC - putem să detaliem costurile pe actiități, astfel putem să observăm ce actiități ne consumă mai multe resurse, ca urmare putem efectua ceva actiuni de optimizare a acestora.
Problema 1
"Entitatea trebuie să decidă ce bază de repartizare să stabilească, între următoarele: volumului efectiv de produse
fabricate sau conform costurilor cu personalul. Ponderea costurilor indirecte este semnificativă în totalul costurilor de
producție. Pentru a exemplifica modul de calcul, utilizați, următoarele informații generale: Se cere: 1. Dvs trebuie să
efectuați calculele necesare și să le prezentați conducerii, pentru a decide ce baza de repartizare sa selecteze 2. Modul de
prezentare a informațiilor obținute trebuie să fie: clar, înțeles, cu evidențierea dupa caz a informațiilor relevante etc. 3.
Dvs., ca contabil profesionist, trebuie să sugerați conducerii prevederile normative la acest capitol. 4. Ce informații și/sau
tehnică poate aplicată pentru a obține informații relevante în cazul repartizării costurilor indirecte de producție 5.
Conducerea entității își face griji cu privire la aplicarea corectă a capacității de producție în special pentru calcularea
costurilor în scopuri financiare (întocmirea Situațiilor Financiare). Dvs ca specialist în domeniu, explicați prevederile și
posibilitățile în determinare a capacității de producție "
10070 10000
Problema 2
Rezolvare
Produse
CosturiIndicatori
directe de A B Total A B
materiale
Costuri totale,
directe cu lei 1350 1755 3105 5270 4886
personalulvariabile
producție totale, lei 1285 685 1970 1213 1577
totale, lei variabile
Cheltuieli 1265 1288 946 504
totale, lei produselor
Volumul 1370 1158 7429 6967
fabricate, unități 120 79 61.91 88.19
Prețul de vînzare,
producție constante,lei 65.5 89.1 3.59 0.91
lei
Cheltuieli constante 2790
totale, lei 1450
§Informații
Costurilesuplimentare:
indirecte constante se repartizează pe produse în baza
costurilor cu
costurilor de materiale.
personalul;
coincide cu volumul
vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculațide
convenabil profitul pe entitatea
fabricat, fiecare produs
poate să se confrunte cu lipsă de
capacitate de producție.
Problema 3
Rezolvare
Produsul
Indicatori UM
A F L
Prețul 2550 2165 1855
Costuri variabile
lei 800 800 500
unitare
Costuri constate
lei 500000
Timpultotale
necesar
pentru fabricare min. 161 181 145
Cantitatea
unitare
produselor buc 150 120 120
planificată
Cantitatea totală
min 60500
de timp disponibil
Marja de
Contributie 1750 1365 1355
necesar
MC de 24150 21720 17400 63270
timp
deficit timp 2770
prioritate
Nejus MC
pentru 1 2 3
a fabricta 19
prod
Q L 150 120 101
MCtotala 262500 163800 136715 563015
Profitul MC 63015
Problema 4
Produsele
Număr de: A B C Total
Comenzi lansate 125 255 350 730
Note de plasare 140 265 345 750
Contracte de livrare 114 235 330 679
x x x x
Q produse 150 300 400 850
Costuri ale
resurselor Aprovizionare, depozitare Livrare, lei Total, lei
Salarii 1578.9474 1842.1053 1578.9474 5000
Combustibil 1613.6114 7714.5993 4671.7892 14000
Spaţiu birouri 2735.8491 2358.4906 905.6604 6000
Total 5928.4078 11915.1952 7156.3970 25000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 1015 2071 2842 5928
comenzi producere 2224 4210 5481 11915
Livrare 1202 2477 3478 7156
repartizate pe
produse 4441 8758 11801 25000
29.6054929058558 29.192422633501 29.50362318268
14.03.2022
Date initiale
Produse Informatii planificate initiale Secţia nr. 1Secţia nr. 2
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta” Costuri indirecte de producţie variabile
Volumul vânzărilor, unit. 8600 1650 (pentru 1 oră de muncă directă):
Preţ unitarbugetare
Stocurile de vânzare,
de lei 110 150 -- materiale pentru reparaţia
salariile muncitorilor utilajelor
pentru reparaţiadeutilajelor
producţiede 0.5 0.3
produse (216) 1770 40 producţie
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de 0.3 0.2
producţie 0.15 0.1
Costuri directe:
Costul materialului X - alte costuri indirecte de producţie variabile 0.05 0.1
lei/kg
Costul materialului Y 1.8 1.8 Costuri indirecte
- amortizarea de producţie
imobilizărilor constante:
corporale cu caracter
lei/kg
Materialul X / necesarul 4 4 productiv
- salariile muncitorilor auxiliari şi a personalului 20000 25000
bugetat
Materialul Y / necesarul 10.5 9.5 -administrativ din cadrul
energie electrică secţiilor pentru
şi combustibil de producţie
necesităţile 20000 15000
bugetat 5 9 generale ale secţiilor 10000 500
Salariul tarifar
necesarul lei/oră
bugetat /ore / 4 4 - alte costuri indirecte de producţie constante 11000 800
timpul pentru
Soldurile o unitate
inițiale de 11 16
produse finite 170 85 Trimestre
Costul produsului finit 85 121.4 Informatii planificate initiale I II III IV Total
Stocurile bugetare de x y Încasări 2din 3 4 5 6 7=3+4+5+6
materiale inițiale
Soldurile sfirsit de 10250 1650 vânzări 255 000 310 000 312 000 258 500 1135500
materiale 8500 8050 Plăţi:
furnizorii de 1135000
materiale 120 000 130 000 115 000 140 000 505000
Cheltuieli bugetate - plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000 520000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000 110000
Distributie
Planificat
Comisioane plătite Suma, lei
agenţilor comerciali
Cheltuieli de transport- 4500 Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
expediere a produselor 3500 Terenuri 42500 Capital social 300000
Salarii dep. „Marketing” 4000 Mijloace fixe
Amortizarea 323000 Profit nerepartizat 92569
Cheltuieli de publicitate 2000 imobilizarilor -63750 Datorii 62200
Alte cheltuieli de
distribuire 3500 Materiale 47500
Total 17500 Produse
Creante finite 24769
Administratie comerciale
Cont curent in 72250
Planificat Suma, lei 8500
Salariile administratorilor
întreţinerea clădirilor 4500 Total activ 454769 Total pasiv 454769
administrative 1000
Cheltuieli de reprezentanţă
Alte cheltuieli 3000
administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
Bugetul
Volumul vânzărilorPreţ de vânzări,
Bugetul rezultatului financiar Produse vânzărilor, unit. vânzare, lei lei
Indicatori Suma, „A” 8600 110 946000
lei „B” 1650 150 247500
Venituri din vânzări 1193500 Total - - 1193500
Costul vânzărilor 1107816
Profit brut 85684 Bugetul producţiei
Alte venituri 0 Produs
Cheltuieli generale
Cheltuieli de distribuire
şi 17500 Volumul bugetar al Alfa Beta
administrative 22500 1. vânzărilor
produse finite la 8600 1650
Alte cheltuieli
Rezultatul financiar din 4500 2. finele perioadei
fabricate 1770 40
activitatea de bază 41184 3. (rd.1+rd.2)
finite la începutul 10370 1690
4. perioadei
fabricat (rd.3- 170 85
Bugetul flux de numerar 5. rd.4) 10200 1605
Indicatori băneşti
Soldul mijloacelor Suma, lei
la înc. perioadei bugetare 8500 Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Încasări
Plăţi dinfurnizorii
către vânzări de 1135500 Material Material Total
Nr. crt. Indicatori
materiale 505000 materiale „X” „Y”
Plata salariilor 520000 1. necesară , kg:
produsului „A” 122348 65445
Alte plăţi 110000 din
- „X”materialul:
(10 200 unit. 107100 51000
Total plăţibugetare (rd.1 +
perioadei 1135000 -x „Y”
10 kg / unit.);
(10 200 unit. 107100
rd. 2 – rd. 3) 9000 x 5 kg / unit)„B”
produsului 51000
-din
„X”materialul:
(1 605 unit. x 15248 14445
Bilant initial 9.5 kg(1
- „Y” / unit.);
605 unit. x 15248 -
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei 9 kg / unit)la finele
materiale 14445
Terenuri 42 500 Capital
Profit social 300 000 2. perioadei , kg
Total materiale 10250 1650 -
Mijloace fixe 323 000 nerepartizat
Datorii 92 369 3. necesare
la (1 + 2), kg
începutul 132598 67095 -
Amortizarea imobilizărilor -63 750 comerciale 62 200 4. perioadei , kg
în unităţi naturale 8500 8050 -
Materiale 47 300 5. (3-4), kg
materialelor , lei / 124098 59045 -
Produse finite[1] 24 769 6. kg
în unităţi valorice 1.8 4 -
Creanţe comerciale 72 250 7. (5x6), lei 223375.5 236180 459555.5
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569 Bugetul costurilor directe de materiale
Nr. Materiale
crt. Indicatori
producţiei bugetare, X Y Total
Bilant final planificat 1. kg
materialelor, lei / 122348 65445 187793
Activ Suma, Pasiv Suma, 2. kg
(bugetul CDM) (1 1.8 4 -
lei lei 3. x 2), lei 220225.5 261780 482005.5
Terenuri 42 500 nerepartizat
Capital social 300 000
Mijloace fixeim. corporale
Amortizarea 323 000 (calculul 3) 92 369 Bugetul costurilor directe cu personalul
(cal.1) Datorii Nr. Indicatori produs produs Total
Materiale crt. A B
Produse comerciale
Creanţe finite (tab.5.18) 1. Volumul
timpul producției
pentru o 10200 1605
(calculul 2) 2. unitate 11 16
Cont curent în lei (tab.5.24) 9000 3. timpul total necesar 112200 25680
Total activ #DIV/0! Total pasiv #DIV/0! 4. tariful pe oră 4 4
5. salariul calculat 448800 102720 551520
21.03.2022
28.03.2022
Indicatori
Costuri cu Standard Efectiv Standard Efectiv Standard Efectiv
Materiale
cantitatea unitara a 189420.0 150489.5 189420.0 150489.5
materialelor
Cantitatea (kg/unit)
totala a 4.2 3.7
materialelor 2310.0 1584.1 2310.0 1584.1 2310.0 -131120.0
pret unitar
Costuri cuP, lei 82.0 95.0 82.0 95.0
personalul:
nr de ore pt o unitate 86625.0 57027.6 86625.0 57027.6
(ore/unit) 4.5 3.6
Fondul de timp
tariful pentru o total 2475.0 1562.4 2475.0 1562.4 2475.0 -123360.0
unitate T (lei/ora) 35.0 36.5 35.0 36.5
CIP totale, inclusiv 23300.0 21787.2
variabile, lei 6300.0 4687.2
constante, lei
Cantitatea produsului 17000.0 17100.0
A, unit. 550.0 434.0 550.0 434.0 550.0 434.0
pretul produsului 989.0 937.0 989.0 937.0 989.0 937.0
costul unitar
CIP variabile K=2,5454 2.54545 3.00
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu materialele
de bugetul Costuri
Costuri Static Abateri/volum Flexibil flexibil efective
CDM 189420.0 -39950.4 149469.6 1019.9 150489.5
CDP 86625.0 -18270.0 68355.0 -11327.4 57027.6
CIP, inclusiv: 23300.0 -4914.2 18385.8 3401.4 21787.2
v 6300.0 -1328.7 4971.3 -284.1 4687.2
c 17000.0 -3585.5 13414.5 3685.5 17100.0
Total -63134.6 236210.4
Ab.niv.0 -63134.6 -70040.7 -6906.1
Ab.niv.1 299345.0 -70040.7 229304.3
544.26 profit planificat 528.35 profit efectiv
444.74 profit efectiv 408.65 profit efectiv
Bilant
Nr.d/o Activ Pasiv
Active imobilizate 3. Capitalsocial
Capital propriu
şi
Imobilizări necorporale 1200 suplimentar 2600
1. Mijloace fixe 5450 Rezerve
(pierdere neacoperită) 1900
Total active imobilizate 6 650 al anilor precedenţi 300
Active circulante Total capital
Datorii propriu
pe termen 4 800
Stocuri 1530 lung
Credite bancare pe
Creanţe comerciale
Numerar în casierie şi la 670 4. termendatorii
Total lung pe 2200
2. conturi curente 450 termen lung 2200
Total active circulante 2 650 5. Datorii curente
Datorii comerciale
asigurările sociale şi 2050
medicale 20
Datorii faţă de buget 30
Provizioane curente 200
Total datorii curente 2 300
Total active 9 300 Total pasive 9 300
bugetul încasarilor
Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Total
1. Vânzări, exclusiv TVA 2580 2500 1700 800 950 500 9030
2. Vânzări,
TVA colectată
inclusiv20%
TVA 516 500 340 160 190 100 1806
3. (rd.1+rd.2)
Soldul iniţial al 3096 3000 2040 960 1140 600 10836 10836
4. creanţelor*
cursul lunii ( rd.3 x 670 0 0 0 0 0 670
5. 60%)
de zile de la finele lunii ( 1857.6 1800 1224 576 684 360 6501.6
6. Încasările
rd. x 40%)lunii 0 1238.4 1200 816 384 456 4094.4
7. (rd.4+rd.5+ rd.6) 2527.6 3038.4 2424 1392 1068 816 11266
bugetul TVA
Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Total
1. Cumpărări 250 310 480 570 600 250 2460
2. TVA deductibilă
Cumpărări, inclusiv 50 62 96 114 120 50 492
3. Alte
TVAcheltuieli
(rd.1+ rd.2) 300 372 576 684 720 300 2952
4 operaționale * 45 55 55 60 65 65 345
5 Alte
TVAcheltuieli,
deductibilăinclusiv 9 11 11 12 13 13 69
6 TVA
TVA (rd.4+rd.5)
deductibilă 54 66 66 72 78 78 414
7 (rd.2+rd.5) 59 73 107 126 133 63 561
8 TVA colectată 516 500 340 160 190 100 1806
9 TVA
TVA plătită
de platăîn(rd.8-rd.7)
cursul 457 427 233 34 57 37 1245 1245
10 lunii 20 457 427 233 34 57 1228
bugetul platilor
Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai Iunie Total
1 zile
Datorii
de lafurnizori *
finele lunii 900 150 1050
2 (tab.3
zile derd.3x50%)
la finele lunii 0 150 186 288 342 360 1326
3 privind
(tab.3 rd.3x50%)
retribuirea 0 0 150 186 288 342 966 966
4 muncii 120 130 150 180 200 160 940
5 calcularea contributii 28.8 31.2 36 43.2 48 38.4 225.6 225.6
6 Plata contributiilor
Alte cheltuieli, inclusiv 20 28.8 31.2 36 43.2 48 207.2
7 TVA** (tab.3 rd.6) 54 66 66 72 78 78 414
8 alte datorii fara de buget 10 0 0 0 0 0 10
9 pentru
TVA deriscuri
plată și 20 457 427 233 34 57 1228
10 cheltuieli
Credit bancar pe termen 0 32 32 32 32 32 160
11 lung 200 200
12 Plăti lunare 1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2 1277 6501.2
6501.2
Contribuţii de asigurări
sociale de stat obligatorii
6. şi deprecierea
şi prime de asigurare
activelor 28.8 31.2 36 43.2 48 38.4 225.6
7. imobilizate
Alte cheltuieli 15 15 15 15 15 15 90
8. operaționale
Dobânzi aferente 45 55 55 60 65 65 345
9. creditului pe termen lung
(rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+r 80 80
10. d.7+rd.+8+9
Profit ) (rd.2–
(pierdere) 1058.8 541.2 736 868.2 928 608.4 5070.6
11 rd.9) 3959.4
Bilant
Activ Pasiv
Active imobilizate
Imobilizări Capitalsocial
Capital propriu
şi
necorporale 1188 suplimentar 2600
Mijloace
Total fixe
active 5372 (pierdere
Rezerve neacoperită) 1900
imobilizate 6560 al anilor precedenţi 300
Profit(pierdere) 3959.4
Active circulante Total capital
Datorii propriu
pe termen 8759.4
Stocuri 600 lung
Credite bancare pe
Creanţe comerciale
Numerar în casierie 240 Total
termendatorii
lung pe 2080
şi la conturi
Total activecurente 5214.8 termen lung 2080
circulante 6054.8 Datorii curente
Datorii comerciale
asigurările sociale şi 1660
medicale 38.4
Datorii faţă de buget 37
Provizioane curente 40
Total datorii curente 1775.4
Total active 12614.8 Total pasive 12614.8
04.04.2022
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea,
Business plan planificarea
(plan de si raportarea activității
Activitatea entității se executare a bugetelor) De exemplu nu exista plan
desfasoară în intreprinderii si ce strategic dar exista
Există persoana obiective urmareste aceasta
responsabilă pentru ierarhie, care sunt functiile
Structura organizatorica si ce trebuie satraininguri
faca
acoperă toatespecifice
sarcinile in urma unor
Procedurile care au fost efectuate.
privind reglementarea de post cat si in procedurile
Atribuţiile cuprinse in specifice
procedurile
Există specifice se va purta raspundere pe ceea
un Regulament ce face.
intern cu privire la
Aveţi toate posturile
ocupate?
Structura
organizaţională
Planul îndeplineşte
condiţiile de entității
Subdiviziunile
elaboreaza lucrăridede
Analizaţi modul
întocmire
Datele dinaaceste
rapoartelor
rapoarte sunt reale
Există indicatori deși
evaluare* a
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu
hard si soft suficientă
Programele informaticeși
utilizate
Personalulsunt licenţiate
responsabil
are experienţa
Personalul responsabil
beneficiază de pregatire Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce
priveste pregătirea
Conducerea recunoaşte
şi remunerează
Conducerea asigură
următoarele:
11.04.2022
21.04.2022
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere: 1. Întocmiți bugetul vînzărilor, producției 2. Calculați costul standard și efectiv 3. Analizați abaterile costurilor privind materialele 4. Determinați profitul bugetat și efectiv al entității
3) Prin utilizarea conturilor contabilității de gestiune (811-Activitatea de bază, 812 – activitatea auxiliară, 821 – CIP)
4) Nomenclatorul de costuri materiale, costuri cu personalul, costuri indirecte de producție
Sarcina 2
Entitatea practică activitate de prestare a serviciilor de formare și deservire a web-saiturilor și aplică conturile contab
Se cere:
Elaborați
1) Metodapoliticile contabile
de calculatie la capitolul
a costului contabilității
– ”Target Costing”; manageriale (de gestiune).
2) Baza de repartizare a CIP – numărul de ore efectiv lucrate
3) Prin utilizarea conturilor contabilității de gestiune (811-Activitatea de bază, 812 – activitatea auxiliară, 821 – CIP)
4) Nomenclatorul de costuri materiale, costuri cu personalul, costuri indirecte de producție
Sarcina 3
Fiind un specialist nou în departamentul de control intern, ați analizat politicile contabile cu privire la compartimentu
Se cere:
1. Întocmiți un raport în care trebuie descrieți depistările dvs.
2. Propuneți soluții.
3. Faceți referințe la actele normative din domeniu.
Raport privind analiza situației în domeniul contabilității manageriale
Nr. Probleme Soluții Temei
1 Entitatea nu a elaborat și aprobat Este necesară elaborarea SNC PCMECEEU, SNC
politici contabile cât mai urgentă a acestora Stocuri, Indicații Metodice,
2 Nu s-a efectuat inventarierea anuală Este necesară efectuarea LC 287/2017 OMF60/2012, Ind
LC287/2017,
urgentă a acesteia pentru a
analiza situația reală la
entitate, ca mai apoi să fie
stabilită o imagine fidelă la
3 Nu sunt respectate etapele de producîntocmirea
Este necesară situațiilor
financiare - document folosit
4 Modificările și completările aferente restructurizarea
Este obligatoriu
de utilizatorii
structurii
ca
externientitatea
5 procedeelor aplicate în scopuri cât mai curând să prezinte
Sarcina 4
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească orga
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul
Structura organizatorică a companiei OCN ”Expert Leasing & Finance” SRL reprezintă ansamblul persoanelor și su
constituite încât să asigure premisele organizatorice în vederea stabilirii și realizării obiectivelor previzionate.
In cadrul structurii organizatorice a firmei deosebim două componente principale :
- structura funcțională;
- structura operațională (de producție).
Pentru buna funcţionare a activității entității este nevoie de proiectarea unei structuri organizatorice eficiente. Struct
”Expert Leasing & Finance” SRL este prezentată după cum urmează:
31.01.2022 capaciate
Denumirea Volumul efectiv al Costuri materiale productie 2021 Gradul de În costul produselor fabricate/B
produselor produselor directe (CMD), îndeplinire a
fabricate (VPF, lei CP (2)
tone),1/2022 tone variabile
1 2 3 4 5.000 6
A 5550 45000 5500 1.000 22709
B 3420 20000 4500 0.760 13993
C 3250 32000 4000 0.813 13298
Total 12220 97000 14000 50000
Gradul de În costul produselor fabricate/B
îndeplinire a
cip variabil 50000 811 CP (3) variabile
5
cip constant 110000 811/714 [(3 : ∑3)x ∑5]
160000 1.000 23196
0.2798690671031 0.20618556701 0.760 10309
0.2659574468085 0.329896907216 0.813 16495
50000
Gradul de În costul produselor fabricate/B
îndeplinire a
CP (2) variabile
5 6
0.873 22709
13993
0.873
13298
50000
Gradul de În costul produselor fabric
îndeplinire a variabile/BR-
CP (3) VPF
5 6
0.873 22709
13993
13298
50000
V1 V2 V3 V4 Concluzie
cazul celorlalte variante de calculație a
A 72668 74227 66316 67251 omise.
costurilor a produsului B nu au fost utili
B 37391 27546 40865 33790 generate cheltuieli ale activității operați
metoda 3 sau 4. Totodată este necesar
C 37068 45979 38834 44973 100% resursele interne, de aceea la or
Total 147126 147753 146014 146014
31.01.2022
1. Capacitate - condiții normale de activitate
2. Capaciate - pe parcursul ultimeleor perioade
3. Capaciate - normală, normativa, planificatea, bugetata etc.
4. Capaciate - utilaj, instrument, instalații, putere etc.
5. Baza de repartizare - tipuri, tehnici etc.
6. CIP variabile, constate - aplicare si delimitare
08.02.2022 activităților
Nr. Centre de cost/costuri Autotransport Reparații Energie auxiliare
costuri din activității
1 auxiliare 500 100 400 1000
2 Autotransport 0 25 50 75
3 Reparații 20 0 10 30
4 Energie 40 40 0 80
auxiliare primite
5 reciproce (2+3+4) 60 65 60 185
6 total acumulate (1+5) 560 165 460 1185
Costurile activităților
7 auxiliare prestate 75 30 80 185
8 Sold final (6-7) 485 135 380 1000
Prestate în cadrul
9 activității de baza 427.9 115.7 332.5 876.2
10 Prestate terților 57.1 18.1 47.5 123.8
11 Total prestate 485.0 135.0 380.0 1000.0
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2160 1850
Costuri variabile unitlei 800 800 500
Costuri constate totallei 550000
Timpul necesar pentrutone 160 180 150
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 150 120 120
Cantitatea totală de t min 62500
Marja
Marja edecontribuție
contribuție pe factor 1750 1360 1350
constrâns 10.94 7.56 9.00
Prioritate MC 1 2 3
Metoda conform Marjei de contribuție Total
Necesar de timp 24000 21600 18000 63600
Deficit de timp 1100
Najuns pentru fabricarea produsului C 7
Cantitate (Q) 150 120 113
MC totală 262500 163200 152100 577800
Profitul MC 27800
Prioritate MC/FC 2 3 1
Metoda conform MC/FC Total
Necesar de timp 24000 21600 18000 63600
Deficit de timp 1100
Najuns pentru fabricarea produsului B 6
Cantitate (Q) 150 114 120
MC totală 262500 154889 162000 579389
Profitul MC 29389
A B C D
Metoda conform MC/FC
Necesar de timp 9900 2850 1280 1105
Deficit
Najunsde timp fabricarea
pentru 6580
produsului 21 15
Cantitate (Q) 34 0 16 17
MC totală 25708 0 12800 15300
Timp care este disponibil de utilizat 13030
Total timp spre utilizare 19200
Timp rămas din totalul de timp disponibil 6170
Neajuns de cantitate pentru prod A 34.28
21.02.2022
Costuri ale Inductori ai costurilor
resurselor Lei resurselor
Salarii 45000 Numărul angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel
etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Costuri ale
resurselor Aprovizionare, Recepţionare, lei Livrare, lei Total, lei
Salarii 10588.24 13235.29 21176.47 45000
Combustibil 490.20 1098.04 2411.76 4000
Spaţiu birouri 23333.33 7777.78 24888.89 56000
Total 34411.76 22111.11 48477.12 105 000
0
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
repartizate pe
produse 37105 39677 28218 105000
24.736493775551 26.45157534009 18.811930884
Abateri fata de
Costuri Static Abateri/volum Flexibil bugetul flexibil
CDM 189420 -39950 149470 1019.9
CDP 86625 -18270 68355 -11327.4
CIP, inclusiv:
v
c
Total -58220 217825 -10308
Ab.niv.0
Ab.niv.1 276045 -68527.9
28.02.2022
Caracterizați reglementările normative aferent contabilității manageriale
Expuneți diferența dintre costuri și cheltuieli
"
Denumirea Volumul Costuri cu
produselor efectiv al personalul ,
produselor lei
fabricate
(VPF,
tone),1/2022
tone
1 2 3
A 5650 5500
B 4420 4500
Total 10070 10000
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
Indicatori UM
Prețul lei
Costuri variabile unlei
Costuri constate totlei
Timpul necesar penttone
Cantitatea produselor bugetate pentru
Cantitatea totală demin
Marja
Marja edecontribuție
contribuție pe
factor constrâns
Prioritate MC
Metoda conform Marjei de co
Necesar de timp
Deficit de timp
Najuns pentru fabricarea produsului L
Cantitate (Q)
MC totală
Profitul MC
Prioritate MC/FC
Metoda conform MC/F
Necesar de timp
Deficit de timp
Najuns pentru fabricarea produsului F
Cantitate (Q)
MC totală
Profitul MC
Produsele
Număr de: A B
Comenzi lansate 125 255
Note de plasare 140 265
Contracte de livrare 114 235
x x
Q produse 150 300
Costuri ale
resurselor Aprovizionare, Recepţionare, lei
Salarii 1578.95 1842.11
Combustibil 1613.61 7714.60
Spaţiu birouri 2735.85 2358.49
Total 5928.41 11915.20
Produsele
Activităţi A B
Aprovizionare 1015 2071
comenzi producere 2224 4210
Livrare 1202 2477
repartizate pe
produse 4441 8758
29.61 29.19
14.03.2022
Produse Informatii planificate initiale
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta” Costuri indirecte de producţie variabile
Volumul vânzărilor,
unit. 8600 1650 (pentru 1 oră de muncă directă):
Preţ unitar de
vânzare, lei 110 150 - materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie
Stocurile bugetare - salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de
de produse (216) 1770 40 producţie
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de
producţie
Costuri directe: - alte costuri indirecte de producţie variabile
Costul materialului
X lei/kg 1.8 1.8 Costuri indirecte de producţie constante:
Costul materialului - amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter
Y lei/kg 4 4 productiv
Materialul X / - salariile muncitorilor auxiliari şi a personalului
necesarul bugetat 10.5 9.5 administrativ din cadrul secţiilor de producţie
Materialul Y / - energie electrică şi combustibil pentru necesităţile
necesarul bugetat 5 9 generale ale secţiilor
Salariul tarifar
lei/oră 4 4 - alte costuri indirecte de producţie constante
/ore / timpul pentru
o unitate 11 16
Soldurile inițiale de
produse finite 170 85 Trimestre
Costul produsului
finit 85 121.4 Informatii planificate initiale I
x y 2 3
Stocurile bugetare
de materiale sfirsit 10250 1650 Încasări din vânzări 255 000
Soldurile inițiale de
materiale 8500 8050 Plăţi:
- plăţi către furnizo 120 000
Cheltuieli bugetate - plata salariilor 110 000
- alte plăţi 35 000
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite ag 4500
Cheltuieli de transpo 3500 Activ Suma, lei
Salarii dep. „Marketi 4000 Terenuri 42500
Cheltuieli de publicit 2000 Mijloace fixe 323000
Amortizarea
Alte cheltuieli de dist 3500 imobilizarilor -63750
Total 17500 Materiale 47500
Administratie Produse finite 24769
Creante
Planificat Suma, comerciale 72250
Salariile administrato 4500 Cont curent in lei 8500
Materiale utilizate pe 1000 Total activ 454769
Cheltuieli de repreze 3000
Alte cheltuieli admini 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dob 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
Bugetul vânzărilor
Volumul vânzărilor, Venitul din
Produse unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1193500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
Volumul bugetar al
vânzărilor 8600 1650
produse finite la
finele perioadei 1770 40
necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 10370 1690
finite la începutul
perioadei 170 85
necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 10200 1605
Materiale
Nr. crt. Indicatori X Y Total
fabricarea producţiei
1. bugetare, kg 122348 65445
Costul unitar al
2. materialelor, lei / kg 1.8 4 -
(bugetul CDM) (1 x 2),
3. lei 220226 261780 482006
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Mijloace fixe 323 000 Profit nerepartizat 92 369
Amortizarea
-63 750 Datorii comerciale 62 200
imobilizărilor
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comerciale 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
Bilant final
planificat
Activ Suma, Pasiv Suma,
lei lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Profit nerepartizat
Mijloace fixe 323 000 #DIV/0!
(calculul 3)
Amortizarea im.
-108 750 Datorii -903 756
corporale (cal.1)
Materiale 0
Produse finite
#DIV/0!
(tab.5.18)
Creanţe comerciale
-1 004 000
(calculul 2)
Cont curent în lei
9000
(tab.5.24)
Total activ #DIV/0! Total pasiv #DIV/0!
Indicatori
1. Vânzări, exclusiv T 2580 2500
2. TVA colectată 20% 516 500
Vânzări, inclusiv
3. TVA (rd.1+rd.2) 3096 3000
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 670 0
în cursul lunii ( rd.3
5. x 60%) 1857.6 1800
finele lunii ( rd.3 x
6. 40%) 0 1238.4
Încasările lunii
7. (rd.4+rd.5+ rd.6) 2527.6 3038.4
bugetul TVA
1. Cumpărări 250 310
2. TVA deductibilă 50 62
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2) 300 372
Alte cheltuieli
4 operaționale * 45 55
5 TVA deductibilă 9 11
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5) 54 66
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59 73
8 TVA colectată 516 500
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7) 457 427
TVA plătită în
10 cursul lunii 20 457
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori * 900 150
lunii (tab.3
2 rd.3x50%) 0 150
lunii (tab.3
3 rd.3x50%) 0 0
personal privind
4 retribuirea muncii 120 130
calcularea
5 contributii 28.8 31.2
6 Plata contributiilor 20 28.8
inclusiv TVA**
7 (tab.3 rd.6) 54 66
alte datorii fara de
8 buget 10
9 TVA de plată 20 457
pentru riscuri și
10 cheltuieli 0 32
Credit bancar pe
11 termen lung
12 Plăti lunare 1124 1013.8
bugetul fluxurilor
de numerar
1 Sold iniţial 450 1853.6
2 Încasări 2527.6 3038.4
3 Plăţi 1124 1013.8
4 Sold final 1853.6 3878.2
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Nr.d/o Activ
Active imobilizate 3.
Imobilizări
necorporale 1188
1. Mijloace fixe 5372
Total active
imobilizate 6560
Active circulante
Stocuri 600
Creanţe comerciale 240 4.
Numerar în casierie
2. şi la conturi curente 5215
Total active
circulante 6055 5.
Total active 12615
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității nu Nu exista plan
se desfasoară în strategic, dar sunt
Există persoana nu Obiectivele le
responsabilă pentru stabileste
Structura nu
organizatorica
Procedurile nu
specifice privind
Atribuţiile cuprinse nu
in procedurile
Există un nu
Regulament intern
Aveţi toate posturile nu
ocupate?
Structura
organizaţională
Planul îndeplineşte
condiţiile de
Subdiviziunile
entității elaboreaza
Analizaţi modul de nu
întocmire a
Datele din aceste
rapoarte sunt reale și
Există indicatori de nu
evaluare* a
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare da
cu hard si soft
Programele da
informatice utilizate
Personalul da
responsabil are
Personalul da
responsabil
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în nu
ceea ce priveste
Conducerea da
recunoaşte şi
Conducerea asigură da
următoarele:
III. costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile variabile
unitare scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute creşte cu 40%
I costurile
cu 10%, numărul 20%, costurile
Nr. Indicatori Initial variabile cresc cu
Venitul din vinzari de unităţi variabile unitare
0,4 lei / unit
1 (50000*5) 250000 250000 262500 280000
Costuri variabile totale
2 (50000*3) 150000 170000 157500 189000
3 Costuri constante totale 40000 40000 44000 32000
4 Profit operational (1-2-3) 60000 40000 61000 59000
I II
Pret de vinzare 250 250
Costuri variabile 150 150
Costuri constante 5000 5000
Cantiate 50 150
Astfel, pragul de rentabilitate al entităţii va
Profit 0 10000 vânzării a 40 unităţi de produse.
Produse
№ Indicatori Total
A B C
Volumul produselor
1 5000 10000 20000 35000
fabricate şivolumului
Ponderea vândute, kg
2 fiecărui tip de produs 14.3 28.6 57.1 100.0
în totalul
Preţul de producţiei, %
vânzare unitar,
3 8 10 14
lei/kg
Costuri variabile unitare,
4 10 7 10
lei
Marja de contribuţie
5 -2 3 4
unitară, lei (rd.3 – rd.4)
Marja de contribuţie
6 -10000 30000 80000 100000
totală, lei (rd.5 x rd.1)
7 Costuri constante, lei 80000
8 marja de contributi emedie 2.86
(costuri constante / marja
9 de contributie 28000
rentabilitate(rd9)*ponder
10 e produs(rd2)/100 4000 8000 16000 28000
Volumul producţiei
1 500
fabricate
2 Pret 300
3 Cost variabil 100
4 Constante 9000 200
100000
5 MC toatla (rd2-rd3)*rd1 100000
Ponderea marjei de
6 contributie din VV 0.67
(rd5/(rd2*rd1)
Prag de rentabiliate, lei
7 13500
(rd4/rd6)
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costu
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
Bugetul vânzărilor
Volumul vânzărilor, Venitul din
Produse unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Costume 8150 1049 8549350
Total - - 8549350
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al
vânzărilor 8150
produse finite la
finele perioadei 100
necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 8250
finite la începutul
perioadei 0
necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 8250
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
ntru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de materiale 1,73 kg/unit 11 555 kg
Preţul materialelor 4,30 lei/kg 47 805 lei
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate 9 997 om/ore
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei 13.99
Costuri indirecte de producției variabile
3,10 lei/oră 30 900 lei
Volumul producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Bugetul producţiei
Produs
Volumul bugetar al
vânzărilor 6441
produse finite la
finele perioadei
necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 6441
finite la începutul
perioadei 0
necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 6441
Bugetul vânzărilor
Volumul vânzărilor, Venitul din
Produse unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Produsul A 555 1050 582750
Produsul B 576 1058 609408
Total - - 1192158
Bugetul producţiei
Produs A Produs B
Volumul bugetar al
vânzărilor 555 576
produse finite la
finele perioadei 750 646
necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 1305 1222
finite la începutul
perioadei 175 176
necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460.00
personal 111.76 71.63
cip 201.72 167.86
835.64 699.49
rilor și aplică conturile contabilității de gestiune (manageriale). Gestiunea costurilor este ținută pe fiecare web-sait în parte.
le cu privire la compartimentul „contabilitate managerială”, în care ați depistat unele aspecte problematice.
Temei
C PCMECEEU, SNC
ocuri, Indicații Metodice,
287/2017 OMF60/2012, Ind
287/2017,
a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia și să continuați i
descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
ă ansamblul persoanelor și subdiviziunilor organizatorice astfel
iectivelor previzionate.
ul celorlalte variante de calculație a costurilor, adică varianta 3 și 4, apar cheltuieli, respectiv aceste variante de calculație necesită a fi
se.
turilor a produsului B nu au fost utilizate în volum de 100% resursele interne, de aceea la orice metodă de calculație a costurilor vor fi
erate cheltuieli ale activității operaționale.
oda 3 sau 4. Totodată este necesar de menționat că la nici o metodă de calculație a costurilor a produsului C nu au fost utilizate în volum de
% resursele interne, de aceea la orice metodă de calculație a costurilor vor fi generate cheltuieli ale activității operaționale.
Unitate de Activitate
Centre de cost măsura Autotransport Reparații Energie de bază Terților
A B 1 2 3 4 5
Autotransport Km 0 5 10 75 10
Reparații Ore 10 0 5 30 5
Energie termica kWh 1 1 0 7 1
Dt 812 Ct
500 811 876.2
100 711 123.8
400
1000
1000
e activităților auxiliare
UM Produsul
Indicatori A F L
Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile un lei 810 810 510
Costuri constate tot lei 501 600
Timpul necesar pent min. 161 181 145
Cantitatea produselo buc 151 120 121
Cantitatea totală de min 60490
E F L K
C/FC
3360 3875 1610 1800 25780
6580
56 31 14 20
44800 20150 7000 17000 142758
i.
Efectiv
150489.5
2.8
1541.1
97.7
57027.6
3.6
1562.4
36.5
434
207517.1
Gradul de
îndeplinire a
capaciate CP (2)
productie
2021 În costul produselor fabricate/BR- VPF
tone variabile constante 811 714
4 5 6 7 costante tolal 9
45500 1.000 117240 150913 150913 0.00
45010 0.098 91717 118059 11593 106,465.75
90510 x 208957 268972 162506 106,465.75
Produsul
A B C
2550 2165 1855
800 800 500
500000
161 181 145
150 120 120
60500
2 3 1
Metoda conform MC/FC Total
24150 21720 17400 63270
2770
bricarea produsului F 15
150 105 120
262500 142910 162600 568010
68010
Volumul (м2)
1450
1250
480
3180
Produsele
C Total
350 730
345 750
330 679
x x
400
Bilant initial
Activ Suma, lei
Terenuri 42 500
Mijloace fix 323 000
Amortizarea -63 750
Materiale 47 300
Produse fini 24 769
Creanţe com 72 250
Cont curent î 8 500
Total activ 454 569
Bilant final planificat
Activ Suma,
lei
Terenuri 42 500
Mijloace fix 323 000
Amortizarea -108 750
Materiale 0
Produse finit #DIV/0!
Creanţe come -1 004 000
Cont curent î 8 500
Total activ #DIV/0!
l 201X+1 Nr.d/o Activ
Active
3.
imobilizate
Imobilizări
Martie Aprilie Mai Iunie 1. 1200
necorporale
1700 800 950 500 Mijloace fixe 5450
Total active
ri: 60 % în luna curentă şi 40 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii. 6 650
imobilizate
Active
circulante
480 570 600 250 Stocuri 1530
2. Creanţe 4.
e zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii. 670
comerciale
casierie şi la
450
conturi
Total active
150 180 200 160 2 650 5.
circulante
i. Contribuţiile privind asigurările sociale şi medicale reprezintă 27 % din suma salariilor şi
Total active 9 300
mii lei
55 60 65 65
Martie Aprilie Mai Iunie
1050
186 288 342 360 1326
150 186 288 342 966
150 180 200 160 940
36 43.2 48 38.4 225.6
31.2 36 43.2 48 207.2
66 72 78 78 414
10
427 233 34 57 1228
32 32 32 32 160
200 200
1042.2 1027 1017.2 1277 6501.2
15 15 15 15 90 90
55 60 65 65 345 345
80 80 80
736 868.2 928 1208.4 5070.6 5070.6
3959.4
Pasiv
Capital propriu
Capital social şi
suplimentar 2600
Rezerve 1900
neacoperită) al
anilor precedenţi 300
Profit pierdere 3959
Total capital
propriu 8759
Datorii pe
termen lung
Credite bancare pe
termen lung 2080
Total datorii pe
termen lung 2080
Datorii curente
Datorii comerciale 1660
asigurările sociale
şi medicale 38.4
Datorii faţă de
buget 37
Provizioane
curente 40
Total datorii
curente 1775.4
Total pasive 12615
2500 4
fel, pragul de rentabilitate al entităţii va fi atins în cazul
zării a 40 unităţi de produse.
efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
de producție fabricat)
nfecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
onsum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/m
nerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
ecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
at este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
tru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
ut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
finite in stoc 0 buc.
nzărilor, producției
web-sait în parte.
urnizorii de materiale
2 3 4 5 6 7 8
(1+2+3+4+5+6+7)
5 10 75 10 8 85 193
0 5 30 5 6 15 71
1 0 7 1 4 5 19
cost unitar
cost plan unitar efectiv
5.5 0.00
2.5 0.00
41 0.00 /*b n*/-9999999999
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9. 28.02.2022
10. 14.03.2022
28.03.2022
04.04.2022
18.04.2022
1
2
3
4
5
31.01.2022
31.01.2022
07,02,22
07,02,22
Descrieti particularitățile elaborării Politicilor contabile aferent actițităților de producție auxiliare
Produsele / total timp disponibul 19200 Preţ(lei) Costuri Marja de Timpul producere/
A min 2100 variabile
1350 contribuţie
750 S2
180
B 2500 1800 700 190
C 1800 1000 800 80
D 2250 1350 900 65
E 2300 1500 800 60
F 1850 1200 650 125
L 2200 1700 500 115
K 2450 1600 850 90
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Număr
Activitati angajaţi Volumul (l) Volumul (м2)
aprovizionare 4 250 4500
depozitare 5 560 1500
livrare 8 1230 4800
Total 17 2040 10800
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
21.02.2022
28.02.2022
14.03.2022
Indicatori Standard Efectiv Standard Efectiv
Costuri cu Materiale 189420 150489.5
cantitatea unitara a materialelor (kg/unit) 4.2 3.65
Cantitatea totala a materialelor 2310 1584.1 2310 1584.1
pret unitar P, lei 82 95 82 95
Costuri cu personalul: 86625 57027.6
nr de ore pt o unitate (ore/unit) 4.5 3.6
Fondul de timp total 2475 1562.4 2475 1562.4
tariful pentru o unitate T (lei/ora) 35 36.5 35 36.5
CIP totale, inclusiv 23299.98875 21787.2
variabile, lei 6299.98875 4687.2
constante, lei 17000 17100
Cantitatea produsului A, unit. 550 434 550 434
pretul produsului 989 937 989 937
costul unitar
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu person 2.54545 3
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu materialele
bugetul încasarilor
Ianuarie
Indicatori
1. Vânzări, exclusiv TVA 2580
2. TVA colectată 20% 516
Vânzări, inclusiv TVA
3. (rd.1+rd.2) 3096
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 670
cursul lunii ( rd.3 x
5. 60%) 1857.6
30 de zile de la finele
6. lunii ( rd.3 x 40%)
7. Încasările lunii 2527.6
bugetul TVA
1. Cumpărări 250
2. TVA deductibilă 50
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2) 300
Alte cheltuieli
4 operaționale * 45
5 TVA deductibilă 9
Alte cheltuieli, inclusiv
6 TVA (rd.4+rd.5) 54
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59
8 TVA colectată 516
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7) 457
TVA plătită în cursul
10 lunii 20
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori * 900
zile de la finele lunii
2 (tab.3 rd.3x50%)
zile de la finele lunii
3 (tab.3 rd.3x50%)
privind retribuirea
4 muncii 120
5 calcularea contributii 28.8
6 Plata contributiilor 20
Alte cheltuieli, inclusiv
7 TVA** (tab.3 rd.6) 54
alte datorii fara de
8 buget 10
9 TVA platita 20
pentru riscuri și
10 cheltuieli
Credit bancar pe termen
11 lung
12 Plăti lunare 1124
3. Cumpărări 250
4. Variaţia stocurilor
5. Cheltuieli cu personalul 120
Contribuţii de asigurări s 28.8
6. obligatorie de asistenţă medicală
7. Cheltuieli cu amortizarea 15
8. Alte cheltuieli operațion 45
9. Dobânzi aferente creditului pe termen lung
10. Total cheltuieli (rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+rd.7+rd.+8+9 )
11 Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Capital social şi
Imobilizări ne 1188 suplimentar
Mijloace fixe 5372 Rezerve
neacoperită) al
Total active imobi 6560 anilor precedenţi
Profit/pierdere
Active circulante Total capital propriu
Materiale 600 Datorii pe termen lung
Creanţe comer 240 Credite bancare p
Total datorii pe
Numerar în casi 5215 termen lung
Total active circu 6055 Datorii curente
Total active 12614.8 Datorii
sociale comerciale
şi
medicale
Datorii faţă de
buget
Provizioane curent
Total datorii curente
Total pasive
INTREBARI
Organizarea, planificarea si
Activitatea entității se desfasoară în conf
Există persoana responsabilă pentru fund
Structura organizatorica acoperă toate sa
Procedurile specifice privind reglementa
Atribuţiile cuprinse in procedurile specif
Există un Regulament intern cu privire l
Aveţi toate posturile ocupate?
Structura organizaţională facilitează flux
Planul îndeplineşte condiţiile de conform
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrăr
Analizaţi modul de întocmire a rapoartel
Datele din aceste rapoarte sunt reale și re
Există indicatori de evaluare* a perform
Sistemul infor
Dispuneti de dotare cu hard si soft sufici
Programele informatice utilizate sunt lic
Personalul responsabil are experienţa ne
Personalul responsabil beneficiază de pr
Evaluarea activităţii
Aveţi un plan în ceea ce priveste pregăti
Conducerea recunoaşte şi remunerează exper
Conducerea asigură următoarele:
18.04.2022 · stabilirea obiectivelor şi sarcinilor individuale
III. costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile
variabile unitare scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute creşte cu 40%
cu 10%, cu 20%,
variabile
Nr. Indicatori Inițial Initial numărul de costurile
cresc cu 0,4
Venituri din vânzări (50 000 x 5) 250000 250000 unităţi
262500 variabile unitare
280000
Costuri variabile totale (50 000 x 3) 150000 170000 157500 189000
Costuri constante totale 40000 40000 44000 32000
Profit operaţional (1 – 2 - 3) 60000 40000 61000 59000
numărul indicatori A B C
1 Volumul, KG 5000 10000 20000
2 %, fiecărui produ 14.29 28.57 57.14
3 Pret unitar 8 10 14
4 C var. unit. 10 7 10
5 Marja de Contrib -2 3 4
6 Marja de Contrib -10000 30000 80000
7 C constante
8 marja
marjade de
contributi emedie
9 contributie
ondere
10 produs(rd2)/100 4000 8000 16000
Se cere:
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
e inițiale pentru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de materiale 1,73 kg/unit 11 555 kg
Preţul materialelor 4,30 lei/kg 47 805 lei
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate
9 997 om/ore
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei
Costuri indirecte de producției variabile 3,10 lei/oră 30 900 lei
Volumul producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Bugetul producţiei
Produs
Bugetul vânzărilor
Volumul Preţ de vânzare, Venitul din vânzări,
Produse vânzărilor, unit. lei lei
Produsul A 555 1050 582750
Produsul B 576 1058 609408
Total - - 1192158
Bugetul producţiei
Produs A Produs B
Volumul bugetar al vânzărilor 555 576
Stocul bugetar de produse finite la finele perioadei 750 646
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 1305 1222
Stocul de produse finite la începutul perioadei 175 176
Volumul bugetar de produse finite necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460
personal 111.76 71.63
cip 201.718 167.85736
835.638 699.48736
1000
75
30
80
185
1185
185
1000
876.2 efectiv
123.8 efectiv
1000.0
cererea
55
15
16
17
56
31
14
20
Standard Efectiv
189420 150489.5
2310 1541.1
86625 57027.6
2475 1562.4
550 434
989 937
Abateri fata de
bugetul flexibil Costuri efective
1019.9 150489.5
-11327.4 57027.6
3401.4 21787.2
-284.1 4687.2
3685.5 17100
-6906.1
0040.7 229304.3
528.3509217
408.6490783
Standard Efectiv
189420 150489.5
2310 1541.1
86625 57027.6
2475 1562.4
550 434
989 937
Abateri fata de
bugetul flexibil Costuri efective
1019.9 150489.5
-11327.4 57027.6
-10308
8527.9 207517.1
Standard Efectiv
226380 150489.5
4.2 4.2
2310 1541.1
95 95
111375 57027.6
4.5 4.5
2475 1562.4
36.5 36.5
550 434
989 937
3 3
Abateri fata de
bugetul flexibil Costuri efective
1019.9 150489.5
-11327.4 57027.6
3401.4 21787.2
-284.1 4687.2
3685.5 17100.0
-6906.1
0040.7 229304.3
528.3509217
408.6490783
Februarie Martie
2500 1700
lor din vânzări: 60 % în luna curentă şi 40 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii.
lei
310 480
plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la finele lunii.
i lei
130 150
ul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale şi medicale reprezintă 27 % din suma salariilor şi se plătesc în luna următoare.
(fără TVA) mii lei
55 55
Februarie Martie
2500 1700
500 340
3000 2040
1800 1224
1238.4 1200
3038.4 2424
310 480
62 96
372 576
55 55
11 11
66 66
73 107
500 340
427 233
457 427
150
150 186
0 150
130 150
31.2 36
28.8 31.2
66 66
457 427
32 32
1013.8 1042.2
1853.6 3878.2
3038.4 2424
1013.8 1042.2
3878.2 5260
2500 1700
2500 1700
310 480
130 150
31.2 36
15 15
55 55
rd.6+rd.7+rd.+8+9 )
2600.0
1900.0
300.0
3959.4
8759.4
pe termen lung
2080
2080
1660
38.4
37
40
1775.4
12614.8
2.86
28000
28000
entru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
i (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Produs
Costume
8150
100
8250
8250
vânzărilor
Volumul
vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei
8150 1049
- -
Sold final
ii. Contabilitatea entității dispune de informațiile prezentate în tabelul următor.
nefavorabil
nefavorabil
nefavorabil
nefavorabil
nefavorabil
Costuri
CDM
CDP
V
CIP
CIP C
Total
Costuri
CDM
CDP
V
CIP C
Total
INTRATI LA M
Costuri
CDM
CDP
V
CIP
C
Total
profit
60 65 65
15 15 15
60 65 65
DA NU Notă
da
da
da
da
nu
atizarea funcţiilor din cadrul entităţii
nu
da
da
da
da
eficienţa şi rezultatele activităţii? resurse materie prima -rotatie stocurilor,inv
Abateri (nivel 3)
ca am consumat abaterea este
mai putin -19573.4 nefav. 20593.3 1019.9
crescut timpul de delta de tarif= (T
fabr. -13671 ef-T st)*t ef 2343.6 -11327.4 -11327.4
Bst(Vef))*CIPst/B calitate=(CIPef/Be
ef #REF! f-Kst)*Bef #REF! #REF!
volum=CIPCst(Vs consum=CIPCef-
t)-CIPCst(Vef) #REF! CIPCst(Vst) #REF! #REF!
x x -10307.5
INTRATI LA MINE IN OSPETIE, EU VA PRIMESC :)
Abateri (nivel 3)
ca am consumat abaterea este
mai putin -19573.4 nefav. 20593.3 1019.9 DT854CT 211 - 20593
crescut timpul de delta de tarif= (T
fabr. -13671 ef-T st)*t ef 2343.6 -11327.4 -11327.4
Bst(Vef))*CIPst/B calitate=(CIPef/Be
ef -994 f-Kst)*Bef 710.2 -284.1 -284.1
volum=CIPCst(Vs consum=CIPCef-
t)-CIPCst(Vef) 3585.45 CIPCst(Vst) 100.00 3685.5 3685.5
x x -6906.1
9030
1806
10836
670
6501.6
4094.4
11266
1050
1326
966
940
225.6
207.2
414
10 bilans 30- 20(tva)
1228
160
200
6501.2
0
0
22742.6
11266
6501.2
27507.4
0
0
0
0
9030
9030
0
2460
930
940
225.6
90
345
80
5070.6
3959.4
rse materie prima -rotatie stocurilor,invechirea stocurilor , de experare
DT854CT 211 - 20593 CT211DT854-(19573,4)
turile efective sunt mai mici cu 6906 decit planificate
Contabilitatea
managerială
•Contabilitatea
managerială de •Contabilitate
aprovizionare a costurilor
5
31.01.2022 25,12,21 capaciate productie
Denumirea Volumul efectiv al Costuri 2021
produselor produselor fabricate (VPF, materiale
tone),1/2022 directe
tone (CMD), tone
1 2 3 4
A 5550 45000 5500
B 3420 20000 4500
C 3250 32000 4000
Total 12220 97000 14000
6
07,02,22
Nr. Centre de cost/costuri Autotransport Reparații
Costuri acumulate fără costuri
1 500 100
din activității auxiliare
2 Autotransport 25
3 Reparații 20 0
4 Energie
Costurile activităților 40 40
5 auxiliare primite reciproce 60 65
(2+3+4)
6 total acumulate (1+5) 560 165
Costurile activităților auxiliare
7 75 30
prestate
8 Sold final (6-7) 485 135
Prestate în cadrul activității
9 427.94 115.7
de baza
10 Prestate terților 57.1 19.3
11 Total prestate 485.00 135.0
Nr. Centre de cost/costuri Autotransport Reparații
Costuri acumulate fără costuri
1 500 100
din activității auxiliare
2 Autotransport 27.5
3 Reparații 25 0
4 Energie
Costurile activităților 41 41
5 auxiliare primite reciproce 66 68.5
(2+3+4)
6 total acumulate (1+5) 566 168.5
Costurile activităților auxiliare
7 82.5 37.5
prestate
8 Sold final (6-7) 483.5 131
Prestate în cadrul activității
9 203.72 70.2
de baza
10 Prestate terților 27.2 11.7
11 713 21.7 14.0
12 712 230.9 35.1
13 Total prestate 483.50 131.0
- Autotransport, reprezintă numărul de km parcurs, care se determină conform foilor de parcurs si fișelor suplimentare îndeplinite de res
-- Reparații, reprezintă
costului planificat numărul pentru
(normativ) de ore utilizat pentru
serviciile reparații,
prestate caresecțiilor
reciproc se determină după fișele de evidența detaliată a timpului lucrat, precu
auxiliare;
- costului efectiv în cazul prestării serviciilor terților și activității de bază.
Produsul
Indicatori UM
A B
Prețul lei 2559 2168
Costuri variabile
lei 809 808
unitare
Costuri constate totale lei 555050
Timpul necesar
pentru fabricare tone 161 182
unitare
Cantitatea produselor
149 121
bugetate pentru vinzare
Cantitatea totală de
min 62286
timp disponibil
MC 1750 1360
necesar de timp 23989 22022
deficit timp
prioritate MC 1 3
Nejus pentru a
5.989010989
fabricta prod C
Q 149 115.010989011
MCtotala 260750 156414.94505496
Profitul MC
MC 300 150
necesar de timp 0 0
deficit timp
prioritate MC 1 2
Nejus pentru a fabricta prod C
Q 0 0
MCtotala 0 0
Profitul MC
De descris unde putem aplica limitarile (personal, apa, canalizare, pret, transport, vinzari) si cum am putea utiliza a
8
14.03.2022reglementările normative aferent contabilității manageriale
11. Caracterizați
12. Expuneți diferența dintre costuri și cheltuieli
Raspunsuri e) să organizeze sistemul de control intern.
1 SNC Stocuri (recunoasterea, evaluarea metodele FIFO LIFO, CIP-urile, capacitate de productie)
2 Indicatii metodice (nomenclatorul CIP-urile, recunoasterea si evaluarea pierderilor)
3 Indicatii metodice
SNC Stocuri (directe,evaluarea
(recunoasterea, indirecte,metodele
fixe, variabile, materiale,
FIFO LIFO, salariale,
CIP-urile, de baza
capacitate si auxiliare, cure
de productie)
4 Indicatii metodice (nomenclatorul CIP-urile, recunoasterea si evaluarea pierderilor)
5 Individual de fiecare entitate
6 Costurile sunt incluse direct ln costul produsului, iar cheltuilelile sunt cele ce tin de alte sectoare (
7
8
9 4. Clasa 8 sau 215 (Indicatii metodice prin aplicarea sau nu a conturilor de gestiune)
10 5. Planul de conturi (abaterea de la el)
11
12
Capacit de
Denumire Vol efectiv productie Costuri cu personalul
A 5650 5500 45500
B 4420 4500 45010
Total 10070 10000 90510
Costuri indirecte
variabile 208957
constante 268972
"
Produse
Indicatori
materiale totale, A B
lei
personalul totale, 1350 1755 3105
lei
de producție 1285 685 1970
variabile
Cheltuielitotale, lei 1265 1288 2553
variabile
produselor totale, lei 1370 1158 2528
fabricate,
Prețul unități
de vînzare, 120 79 199
lei
producție 65.5 89.1 154.6
constante, lei
constante totale, 2790
lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
07.03.22
Bugetul vânzărilor
Venitul din vânzări= Volumul bugetar al vânzărilor x Preţul bugetar de vânzare
Produse
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta”
Volumul vânzărilor, unit. 8600 1650
Preţ unitar de vânzare, lei 110 150
Stocurile bugetare de produse (216) 1770 40
Costuri directe:
Costul materialului X lei/kg 1.8 1.8
Costul materialului Y lei/kg 4 4
Materialul X / necesarul bugetat 10.5 9.5
Materialul Y / necesarul bugetat 5 9
Salariul tarifar lei/oră 4 4
necesarul bugetat /ore / timpul pentru o 11 16
Soldurile inițiale de produse finite 170 85
Costul produsului finit 85 121.4
x y
Stocurile bugetare de materiale sfirsit 10250 1650
Soldurile inițiale de materiale 8500 8050
Cheltuieli bugetate
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite agenţilor comerciali 4500
Cheltuieli de transport-expediere a prod 3500
Salarii dep. „Marketing” 4000
Cheltuieli de publicitate 2000
Alte cheltuieli de distribuire 3500
Total 17500
Administratie
Planificat Suma,
Salariile administratorilor 4500
Materiale utilizate pentru întreţinerea cl 1000
Cheltuieli de reprezentanţă 3000
Alte cheltuieli administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
băneştiIndicatori
la înc. Suma, lei
perioadei bugetare 8500
Încasări din vânzări 1135500
Plăţi către furnizorii
de materiale 505000
Plata salariilor 520000
Alte plăţi 110000
Total plăţi(rd.1 + rd.
bugetare 1135000
2 – rd. 3) 9000
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42500 Capital social 300000
Mijloace fixe 323000 Profit nerepartizat 92569
Amortizarea imobilizărilor -63750 Datorii comerciale 62200
Materiale 47500
Produse finite[1] 24769
Creanţe comerciale 72250
Cont curent în lei 8500
Total activ 454769 Total pasiv 454769
credit bancar principal 120 Condiţii de decontare a creanţelor din vânzări: 60 % în luna curentă şi 40 %
credit bancar dobinda 80 2. Cumpărări (fără TVA) mii lei
achitarea cu furnizorii
luna X 900 Cumpărări
achitarea cu furnizorii
luna X+1 150 Condiţii de decontare: 50 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % c
sold final de Stocuri 600 3. Datorii faţă de personal mii lei
inncasari din creante
din sold 670 Salarii
alte impozite sold la
inceptul perioadei 10 Salariile vor fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurăr
sold initial datorii 2050 4. Alte cheltuieli operaţionale (fără TVA) mii lei
sold final datorii 1660 Alte cheltuieli
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
4
5
6
7
8
9
10
1
2
3
4
5
6
7
DIN DATORIILE LA BUGET SE SCADE TVA 8
9
10
11
12
1
2
3
4
Nr. crt.
A
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11
BILANT FINAL
Nr.d/o Activ
Active imobilizate 3.
Imobilizări necorporale 1188
1. Mijloace fixe 5372
Total active imobilizate 6560
Active circulante
Stocuri 600
Creanţe comerciale 240 4.
Numerar în casierie şi la
2. conturi curente 5215
Total active circulante 6055 5.
Total active 12615
04.04.2022
18.04.2022
Exemplu.
Managerul entităţii examinează cum se va modifica profitul operaţional pentru fiecare din următoare leopțiuni:
I.costurile variabile cresc cu 0,4 lei / unit.;
II.costurile constante cresc cu 10%, numărul de unităţi vândute creşte cu 5%;
III.costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile variabile unitare scad cu 10%, iar nu
I costurile variabile
Nr. Venitul Indicatori
din vinzari Initial cresc cu 0,4 lei /
1 (50000*5)
Costuri variabile totale 250000 unit 250000
2 (50000*3) 150000 170000
3 Costuri constante totale 40000 40000
4 Profit operational (1-2-3) 60000 40000
Exemplu.O entitate
-costurile variabile produce
unitare 150 ş icomercializează un singur produs.
lei/unitate,
-costurile constante totale– 4000lei.
Formula (PVU*Q)-(CVU*Q)-CCT = 0
pret vinzare 250 250x-150x-4000=0
cost vinzare 150 100x=4000
cost constant total 4000 x=40 unitati
Profit 0
Cantitatea 40
Exemplu
Produse
Indicatori
Nr. A B
1 VPF si VPV
Ponderea volumului 5000 10000
2 fiecarui tip 14.29 28.57
3 PRet de vinzare unitare 8 10
4 Costuri
Marja devariabile unitare
contributie 10 7
5 totala
unitara(Marja
(pret -unitara
cost) * -2 3
6 VPF si VPV) -10000 30000
7 Costuri
Marja deconstante
contributie - -
8 medie
(Costuri constante /
9 marda de produs)
rentabilitate*Ponderea
10 tipului de produs/100) 4000 8000
Exemplu
1 VPF 500
2 Pret 300
3 Cost variabil unitar 100
4 Cost
Marjaconnstante totale
de contributie 9000
5 totala
Ponderea marjei in 100000
6 Totalul VV % 0.67
7 Pragul de rentabilitate 13500
pentru testare
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul e
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
340 335
204 230.006
120.5 120.2
664.5 685.2 Costuri standard si efectiv
unitar total
Profit 384.45 3133304.545
353.31 2678066.415
raspuns intreb. 4
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
entru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de 1,73 kg/unit 11 555 kg
materiale
Preţul 4,30 lei/kg 47 805 lei
materialelor
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate 9 997 om/ore
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei
Costuri indirecte 3,10 lei/oră 30 900 lei
deVolumul
producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi
producției
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Bugetul producţiei
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al
vânzărilor 6441
produse finite la finele
perioadei 0
necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 6441
finite la începutul
perioadei 0
necesare de fabricat
(rd.3-rd.4) 6441
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei Venitul din vânzări, lei
Bugetul producţiei
Produs Produs
X Y
Volumul bugetar al
vânzărilor 555 576
Stocul bugetar de produse
finite la finele perioadei 750 646
necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 1305 1222
Stocul de produse finite la
începutul perioadei 175 176
produse finite necesare
de fabricat (rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460
personal 111.76 71.63
cip 201.718 167.85736
TOTAL cost 835.64 699.49
Profitul/pierdere pe 214.36 358.51
Profitul/pierdere tot 118970.91 206503.2806 325474.1906
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei Venitul din vânzări, lei
Bugetul producţiei
Produs Produs
X Y
Volumul bugetar al
vânzărilor 257 378
Stocul bugetar de produse
finite la finele perioadei 851 748
necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 1108 1126
Stocul de produse finite la
începutul perioadei 78 79
produse finite necesare
de fabricat (rd.3-rd.4) 1030 1047
A B
materiale 554.44 486.03
personal 116.1 132.3
cip 213.469 168.504
TOTAL cost 884.01 786.83
Profitul/pierdere pe 170.99 272.17
Profitul/pierdere tot 43944.687 102878.748 146823.435
ucătorul entității, a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia
i (organigrama) descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
•Contabilitate
a managerială
de prezentare
•Contabilitatea a situațiilor
managerială de desfacere financiare
V1 V2 V3 V4
72668 74227 66316 67251 280462
37391 27546 40865 33790 139592
37068 45979 38834 44973 166853
147126 147753 146014 146014
e, tinind cont de genul de activitate, de sezon, de situatii exceptionale. Daca intr-o situatie o companie poate
- conditii normale de activitate o stabileste singura entitatea, analizand datele perioadelor precedente, tinind
m sape
anda obtinem
care o are la moment entitatea, daca timpul ii ofera posibilitate sa planifice procesul de productie
anda trebuie de procesului
in calcul genul facut pe undesingur obiectutilaje
productie, complexpot(care ar lungi
fi foarte perioada
diferite, de finisare
o entitate a comenzii)
foloseste utilaje complexe
ul depinde de facilitatea pe care il aduce acest utilaj
Total costurile
Centre
Energie activităților Unitate de măsura Autotransport
de cost
400 auxiliare 1000 A B 1
50 75 AutotransKm 0
10 30 Reparații Ore 10
0 80 Energie t kWh 1
60 185
460 1185 dt
80 185 500
380 1000 100
332.5 876.16 400
47.5 123.8 1000
380.0 1000.00
Total costurile
Centre
Energie activităților de cost
Unitate de măsura Autotransport
400 auxiliare 1000 A B 1
Autotrans
55 82.5 port
Km 0
12.5 37.5 Reparații Ore 10
Energie
0 82 termica
kWh 1
67.5 202
467.5 1202
82 202
385.5 1000
158.7 432.64
22.7 61.5
90.7 126.5
113.4 379.4
385.5 1000.00
de producție auxiliare
e se descrie nu doar repartizarea costurilor intre activitatea auxiliara si cea de baza, dar si repartizarea costurilor intre activitatile auxiliare
activitatea auxiliara
iza costul normativ, dar repartizarea costurilor catre activitatea de baza, departamentelor intreprinderii sau tertilor, entitatea va utiliza costul efectiv
Produsul Produsul
Indicatori UM
C A
1878 Prețul 2560
Costuri
508 variabile lei 810
Costuri
unitare
555050 constate lei 501 600
necesar
totale
151 pentru min. 161
produselo
fabricare
115 r buc 151
planificat
totală de
62286 min 60490
timp
1370 MC
necesa 1750
17365 63376 r de 24311
deficit
timp
1090
timp
prioritat
2 pentru 1
e MC
a
115 fabricta
Q 151
MCtota
157550 574715 264250
la
Profitul
19665
MC
9.07 MC/FC
prioritat 10.87
1 e 1
pentru
MC/FC a
fabricta
115 Q 151
MC
157550 574714.95 264250
totala
19664.95
0.00
180 55 9900 4
190 15 2850 5 6.00
80 16 1280 3
65 17 1105 1
6580
60 56 3360 3
125 31 3875 6 31.00
115 14 1610 7 14.00
90 20 1800 2
25780 57
-65 MC -31.00
0 0 necesar de timp 0
0 deficit timp
3 prioritate MC 1
0 Nejus pentru a fabricta prod C
0 Q 57
0 0 MCtotala -1767
-1700 Profitul MC
0
cererea pe piata Necesar de pentru a
Timpul producere Sectia Nr lunara timp MC/MF Prioritatea MC fabrica
2
180 55 9900 0.08 4
190 15 2850 0.25 5 6
80 16 1280 0.63 3
65 17 1105 0.81 1
60 56 3360 0.24 3
125 31 3875 0.17 6 31
115 14 1610 0.31 7 14
90 20 1800 0.47 2
25780
6580 57
geriale
r cheltuilelile sunt cele ce tin de alte sectoare (SNC Cheltuieli, SNC Costuri + definitii)
A B
5270 4886 CDM +CDP+CIPvar
1213 1577 reaptizam CIP constante
946 504 repartizam Ch contante
7429 6967 destermina suma totala a costurilor
61.91 88.19 suma costurilor pe unitate
3.59 0.91 profir per unitate
or de materiale.
Produsul
Indicatori UM
A F L
Prețul 2559 2168 1878
Costuri variabile unitare lei 809 808 508
Costuri constate totale lei 555050
Timpul necesar pentru
min. 161 182 151
fabricare unitare
Cantitatea produselor
buc 149 121 115
planificată
Cantitatea totală de timp
min 62286
disponibil
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a
5.989010989
fabricta prod C
Q 149 121 115
MCtotala 260750 164560 157550
Profitul MC
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 5000 angajaţilor
Combustibil 14000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 6000 Suprafat (м2)
total 25000
Volumul
Activitati Număr angajaţi Volumul (l) (м2)
aprovizionare 12 105 1450
depozitare 14 502 1250
livrare 12 304 480
Total 38 911 3180
Produsele
Număr de: A B C Total
Comenzi lansate 125 255 350 730
Note de plasare 140 265 345 750
Contracte de livrare 114 235 330 679
x x x x
Q produse 150 300 400
Livrare,
Costuri ale resurselor Aprovizionare, depozitare lei Total, lei
Salarii 1578.95 1842.11 1578.95 5000
Combustibil 1613.61 7714.60 4671.79 14000
Spaţiu birouri 2735.85 2358.49 905.66 6000
Total 5928.41 11915.20 7156.40 25000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 1015 2071 2842 5928
comenzi producere 2224 4210 5481 11915
Livrare 1202 2477 3478 7156
Cheltuieli generale repartizate pe
produse 4441 8758 11801 25000
29.61 29.19 29.50
Trimestre
Informatii planificate
initiale I II III IV
2 3 4 5 6
Încasări din vânzări 255 000 310 000 312 000 258 500
Plăţi:
- plăţi către furnizorii de mat 120 000 130 000 115 000 140 000
- plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000
Bugetul vânzărilor
Venitul din vânzări,
ProduseVolumul vânzărilor, unit.
Preţ de vânzare, lei
lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1193500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
bugetar al
vânzărilor 8600 1650
finele
perioadei 1770 40
fi fabricate
(rd.1+rd.2) 10370 1690
începutul
perioadei 170 85
de fabricat
(rd.3-rd.4) 10200 1605
Indicatori
Vânzări, exclusiv TVA 2580 2500 1700 800 950
TVA colectată 20% 516 500 340 160 190
Vânzări, inclusiv TVA
(rd.1+rd.2) 3096 3000 2040 960 1140
Soldul iniţial al creanţelor* 670
Încasări din vânzări în cursul lunii
( rd.3 x 60%) 1857.6 1800 1224 576 684
Încasări din vânzări la 30 de zile
de la finele lunii ( rd.3 x 40%) 0 1238.4 1200 816 384
Încasările lunii (rd.4+rd.5+ rd.6) 2527.6 3038.4 2424 1392 1068
BUGETUL FLUXURILOR DE
NUMERAR Ianuarie Februarie Martie Aprilie Mai
Indicatori
1
Venituri din vînzări 2580 2500 1700 800 950
Total venituri 2580 2500 1700 800 950
, costurile variabile unitare scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute creşte cu 40%.
Produse
TOTAL
C
20000 35000
57.14 100.00
14 -
10 -
4-
80000 100000
- 80000
28000
2.857
16000 28000
la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
ră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
ost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
8,5 lei/costum.
sfârșitul perioadei 100 costume.
stituit 705 costume
Bugetul producţiei
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al vânzărilor 8150
Stocul bugetar de produse finite la
finele perioadei 100
Total produse finite necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 8250
Stocul de produse finite la
începutul perioadei 0
finite necesare de fabricat (rd.3-
rd.4) 8250
andard si efectiv
lică elementele bugetării. Contabilitatea entității dispune de informațiile prezentate în tabelul următor.
Indicatori Standard
Costuri cu Materiale 47914.599
cantitatea unitara a
materialelor (kg/unit) 1.732
Cantitatea totala a
materialelor 11142.93
pret unitar P, lei 4.3
Costuri cu personalul: 128253.192
nr de ore pt o unitate
(ore/unit)
Fondul de timp total 9790.32
tariful pentru o unitate T
(lei/ora) 13.1
CIP totale, inclusiv 30349.99
opinii și recomandări variabile, lei 30349.99
constante, lei 0.00
Cantitatea produsului A,
unit. 6441
pretul produsului 0
costul unitar
CIP variabile K=2,54545 in b 0
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu materialele
cost direct de materiale unita 7.4476
cdm toatl 47914.599
cdirect cu perosnalul tatal 128253.192
cip total 30349.99
cst toatl 206517.78
cost unitar 32.063
Total pe ambele
Total pe ambele
varianta finală a acesteia și să continuați implementarea.
811 T DT CT
10 8114 B 821c 23397
72668 8114 B 821V 13993
37391 37390
37068
147126
74227
27546
45979
147753
10
66316
40865
38834
146014
10
67251
33790
44973
146014
Activitate de
Reparații Energie Terților Total cost plan unitar
bază
2 3 4 5 6 (1+2+3+4+5)
5 10 75 10 100 5
0 5 30 5 50 2
1 0 7 1 10 40
x
812 ct
811 876.16
711 123.84
1000
Activitate de
Reparații Energie
bază 811
Terților 711 713 712
2 3 4 5 6 7
5 10 75 10 8 85
0 5 30 5 6 15
1 0 7 1 4 5
le auxiliare
Produsul
F L
2175 1865
810 510
501 600
181 145
120 121
60490
1365 1355
21720 17545 63576
3086
2 3
21
120 100
163800 135117 563167
61567
7.54 9.34
3 2
17
103 121
140527.13 163955 568732.13
67132.13
5565.27
Q
Prioritate
MC Total MC/FC MC/FC Neajuns
55.00 41250.00 4.17 7 21
1095.00 9.00 6300.00 3.68 8 15
16.00 12800.00 10.00 3
17.00 15300.00 13.85 1
56.00 44800.00 13.33 2
3875.00 0.00 0.00 5.20 5
1610.00 0.00 0.00 4.35 6
20.00 17000.00 9.44 4
137450.00
-3875.00 56.00
0 0 0
0
#DIV/0! 2.80
3 2
#DIV/0!
#DIV/0! 0
#DIV/0! 0 #DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
6580 137450
indeplinire totala
5. Entitatea poate sa modifice estimarile
contabile ori de cite ori are nevoie, astfel
63376
1090
582860
27810
574715
19665
-8145
Total
7=3+4+5+6
1135500
1135000
505000
520000
110000
i materiale
Total
187792.50
158100.00
29692.50
11900.00
199692.50
16550.00
183142.50
459555.50
ateriale
Total
187792.50
-
482005.50
rsonalul
Total
11805
137880
551520
roducţie
Total
-
130176
102300
232476
-
ate/unitar
Total
36
56
108
53.9125
253.9125
cate/total
Total
1266001.5
Total
24769.00
482005.50
551520.00
232476.00
182949.58
24769.00
30072.39
1107820.92
Iunie
TOTAL
500 9030
100 1806
600 10836
670
360 6501.6
456 4094.4
816 11266
Iunie TOTAL
250 2460
50 492
300 2952
65 345
13 69
78 414
63 561
100 1806
37 1245
57 1228
Iunie TOTAL
1050
360 1326
342 966
160 940
38.4 225.6
48 207.2
78 414
10
57 1228
32 160
200 200
1277 6501.2
Iunie
5675.8
816
1277
5214.8
Iunie TOTAL
500 9030
500 9030
250 2460
930
160 940
38.4 226
15 90
65 345
80
528.4 5071
-28.4 3959
al țesăturii 100 lei/ml
Indicatori
Costuri cu Standard Efectiv
Materiale
materialelor 2,805,000.00 2,775,475.00
(kg/unit) 4.00 3.35
Cantitatea totala
a materialelor 33,000.00 27,754.75
pret unitar
Costuri cuP, lei 85.00 100.00
personalul:
nr de ore pt o 1,683,000.00 1,905,599.71
unitate
Fondul (ore/unit)
de timp 10.00 9.80
total
unitate T 82,500.00 81,193.00
(lei/ora)
CIP totale, 20.40 23.47
inclusiv 994,500.00 995,750.00
variabile, lei
constante,
produsuluilei
A, 994,500.00 995,750.00
unit.
pretul 8,250.00 8,285.00
produsului 1,049.00 1,038.50
costul unitar
baza costurilor 664.55 685.19
cu personalul
baza costurilor
cu materialele
Efectiv Abaterea
47804.99999708 47805
1.771 0.039 nefavorabil
11555 11555
4.14 4.137170056 -0.16 nefavorabil
139810.00001332
9997.00
13.99 0.89 nefavorabil
30900.00
30900.00 550.01 nefavorabil
0.00
6524 83 favorabil
0
0
a costurilor cu materialele
7.3275597785169
47804.99999708
139810.00001332
30900.00
218515.00
33.494022073942
Centre de
cost unitar efectiv Nr.
cost/costuri
Unitar PLAN
5.71 Unitar EFECTI
3.86 1 Costuri acumulate
47.50 2 Autotransport
x 3 Reparații
4 Energie
5 Costurile activit
6 total acumulate
7 Costurile activităț
8 Sold final (6-7)
9 Prestate în cadru
10 Prestate terților
11 Total prestate
cost unitar
Total cost plan unitar
efectiv
8 (1+2+3+4+5+6+7)
193 5.5 2.72
71 2.5 2.34
19 41 22.68
Q Timp MC total
34 3730 25500
0 2850 0
16 12800
17 15300
56 44800
31 20150
14 7000
20 17000
6580 142550
Neajuns Q Timp MC total
21 34 3730 25708
15 0 2850 0
16 12800
17 15300
56 44800
31 20150
14 7000
20 17000
6580 142758
35
Total costurile
Autotransport Reparații Energie activităților
5 2 40 auxiliare
5,71 3,86 47,5
485 : (100-5-10) 135 : (50-10-5) 380 : (10-1-1)
500 100 400 1000
0 25 (5 x 5) 50 (10 x 5) 75
20 (10 x 2) 0 10 (5 x 2) 30
40 (1 x 40) 40 (1 x 40) 0 80
60 65 60 185
560 165 460 1185
75 30 80
185
5 x (5+10) 2 x (10+5) 40 x (1+1)
485 135 380 1000
427.9 115.7 332.5 876.2
57.1 19.3 47.5 123.8
485.0 135.0 380.0 1000.0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
13
14
Stocurile bugetare de pro 1770 40 - salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.3 0.2
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.15 0.1
Costuri directe: - alte costuri indirecte de producţie variabile 0.05 0.1
Materialul Y / necesarul 5 9 - energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor 10000 500
Salariul tarifar lei/oră 4 4 - alte costuri indirecte de producţie constante 11000 800
necesarul bugetat /ore / t 11 16
Stocurile bugetare de mate 10250 1650 Încasări din vânzări 255 000 310 000 312 000 258 500 1135500
Soldurile inițiale de mate 8500 8050 Plăţi: 1135000
- plăţi către furnizorii de materiale 120 000 130 000 115 000 140 000 505000
Cheltuieli bugetate - plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000 520000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000 110000
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite agenţi 4500 Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Cheltuieli de transport-e 3500 Terenuri 42500 Profit
Capital social 300000
Salarii dep. „Marketing” 4000 Mijloace fixe
Amortizarea 323000 nerepartizat 92569
Cheltuieli de publicitate 2000 imobilizarilor -63750 Datorii 62200
Alte cheltuieli de distribu 3500 Materiale 47500
Total 17500 Produse finite
Creante 24769
Administratie comerciale
Cont curent 72250
Planificat Suma, in lei 8500
Salariile administratorilo 4500 Total activ 454769 Total pasiv 454769
Materiale utilizate pentru 1000
Cheltuieli de reprezentan 3000
Total 4500
Bugetul producţiei Bugetul producţiei
Produs Produs Produs Produs
Bugetul rezultatului financiar Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Indicatori Suma, Nr. crt. Nr. crt.
lei Indicatori Material Material Total Indicatori Standard Efectiv Total Indicatori Standard Efectiv
Venituri din vânzări 0 1. „X” „Y” 1. Necesar de materiale1,70 kg/unit 11 655 kg
Costul vânzărilor #DIV/0! Cantitatea de materiale necesară , kg: 122348 65445 Cantitatea de materiale necesară , kg: Preţul materialelor4,35 lei/kg 47 855 lei
Profit brut #DIV/0! a) cantitatea necesară pentru fabricarea produ 107100 51000 Numărul de ore 1,50 om/oră/unitate
9 997 om/ore
Alte venituri 0 - „X” (10 200 unit. x 10 kg / unit.); 107100 10948 11655 Salariul tarifar 13.15 lei/oră 138 810 lei
Cheltuieli de distribuire - „Y” (10 200 unit. x 5 kg / unit) 51000 Costuri indirecte de producției3,15
variabile
lei/oră 30 900 lei
Cheltuieli generale şi administrative b) cantitatea necesară pentru fabricarea produ 15248 14445 Volumul producției 6 440 unităţi 6 525 unităţi
Alte cheltuieli - „X” (1 605 unit. x 8 kg / unit.); 15248 - -
Rezultatul financiar din activitatea de bază #DIV/0! 2. - „Y” (1 605 unit. x 9 kg / unit) 14445 2.
3. Stocul bugetar de materiale la finele perioadei , k 10250 1650 - 3. Stocul bugetar de mate 6440 6525 -
Bugetul flux de numerar 4. Total materiale necesare (1 + 2), kg 132598 67095 - 4. Total materiale necesa 6440 6525 -
Indicatori Suma, lei 5. Stocul de materiale la începutul perioadei , kg 8500 8050 - 5. Stocul de materiale la 0 0 -
Soldul mijloacelor băneşti la înc. perioadei 8 500 6. Achiziţii necesare în unităţi naturale (3 - 4), kg 124098 59045 - 6. Achiziţii necesare în u 6440 6525 -
Încasări din vânzări 7. Costul unitar al materialelor , lei / kg 1.8 4 - 7. Costul unitar al materi 0 -
Plăţi către furnizorii de materiale Achiziţii necesare în unităţi valorice (5 x 6), lei 223375.5 236180 459555.5 Achiziţii necesare în u 0 0 0
Plata salariilor
Alte plăţi
Total plăţi 0
crt. Materiale
1. Indicatori X Y Total
2. Cantitatea bugetară de materiale necesară pentru f 122348 65445
Nr. crt.
Indicatori Secţii de producţie Secţii de producţie Total
1. produsul A se fabric in Sectia 1, dar B in sectia Nr. 1 Nr. 2
lei lei Costuri indirecte de producţie variabile, lei: 112200 17976 130176
Terenuri 42 500 Capital social 300 000 a) consum de materiale (0,30 x rd.1a; 0,20 x rd.1b 56100 7704 0
Mijloace fixe 323 000 Profit nerepartizat (calc #DIV/0! b)salariile muncitorilor (0, 30 x rd.1a; 0,30 x rd.1 33660 5136 0
Amortizarea im. corporale (cal.1) -108 750 Datorii -903 756 c)consum de energie electrică (0,15 x rd.1a; 0,10 16830 2568 0
Materiale 0 3. d)alte CIP variabile (0,05 x rd.1a; 0,10 x rd.1b). 5610 2568 0
Produse finite (tab.5.18) #DIV/0! 4. Costuri indirecte de producţie constante, lei: 61000 41300 0.0
Creanţe comerciale (calculul 2) -1 004 000 a) amortizarea imobilizărilor; 20000 25000 0
Nr.
crt. Indicatori produs produs Total
1 A B
Indicatori
1. Vânzări, exclusiv TV 2580 2500 1700 800 950 500 9030
2. TVA colectată 20% 516 500 340 160 190 100 1806
Vânzări, inclusiv
3. TVA (rd.1+rd.2) 3096 3000 2040 960 1140 600 10836
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 670 0 0 0 0 0 670
în cursul lunii ( rd.3
5. x 60%) 1857.6 1800 1224 576 684 360 6501.6
finele lunii ( rd.3 x
6. 40%)
(rd.4+rd.5+ 0 1238.4 1200 816 384 456 4094.4
7. rd.6) 2527.6 3038.4 2424 1392 1068 816 11266
bugetul TVA
1. Cumpărări 250 310 480 570 600 250 2460
2. TVA deductibilă 50 62 96 114 120 50 492
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2) 300 372 576 684 720 300 2952
Alte cheltuieli
4 operaționale * 45 55 55 60 65 65 345
5 TVA deductibilă 9 11 11 12 13 13 69
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5) 54 66 66 72 78 78 414
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59 73 107 126 133 63 561
8 TVA colectată 516 500 340 160 190 100 1806
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7) 457 427 233 34 57 37 1245
TVA plătită în
10 cursul lunii 20 457 427 233 34 57 1228
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori * 900 150 0 0 0 0 1050
lunii (tab.3
2 rd.3x50%) 0 150 186 288 342 360 1326
lunii (tab.3
3 rd.3x50%) 0 0 150 186 288 342 966
personal privind
4 retribuirea muncii 120 130 150 180 200 160 940
5 calcularea contributii 28.8 31.2 36 43.2 48 38.4 225.6
6 Plata contributiilor 20 28.8 31.2 36 43.2 48 207.2
inclusiv TVA**
7 (tab.3 rd.6) 54 66 66 72 78 78 414
alte datorii fara de
8 buget 10 10
9 TVA de plată 20 457 427 233 34 57 1228
provizionului pentru
10 riscuri și cheltuieli 0 32 32 32 32 32 160
Credit bancar pe
11 termen lung 200 200
12 Plăti lunare 1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2 1277 6501.2
1. Venituri din vînzări 2580 2500 1700 800 950 500 9030
2. Total venituri 2580 2500 1700 800 950 500 9030
Se cere:
Bugetul vânzărilor
Volumul vânzărilor, Venitul din
Produse unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Costume 8150 1049 8549350
Total - - 8549350
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al vânzărilor 8150
Stocul bugetar de produse finite la
finele perioadei 100
Total produse finite necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 8250
Stocul de produse finite la începutul
perioadei 0
Volumul bugetar de produse finite
necesare de fabricat (rd.3-rd.4) 8250
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entității dispune de informațiile prezentate în tabelul următor.
Date inițiale pentru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de materiale 1,73 kg/unit 11 555 kg Indicatori Standard Efectiv
Preţul materialelor 4,30 lei/kg 47 805 lei Necesar de materiale 1,70 kg/unit 11 655 kg
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate 9 997 om/ore Preţul materialelor 4,35 lei/kg 47 855 lei
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei 13.99 Numărul de ore 1,50 om/oră/unitate 9 997 om/ore
Costuri indirecte de producției variabile3,10 lei/oră 30 900 lei Salariul tarifar 13.15 lei/oră 138 810 lei
Volumul producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi Costuri indirecte de producției variabile 3,15 lei/oră 30 900 lei
Se cere: Volumul producției 6 440 unităţi 6 525 unităţi
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Bugetul producţiei
Produs
Bugetul vânzărilor
Volumul vânzărilor, Venitul din
Produse unit. Preţ de vânzare, lei vânzări, lei
Produsul A 555 1050 582750
Produsul B 576 1058 609408
Total - - 1192158
Bugetul producţiei
Produs A Produs B
Volumul bugetar al vânzărilor 555 576
Stocul bugetar de produse finite la
finele perioadei 750 646
Total produse finite necesare a fi
fabricate (rd.1+rd.2) 1305 1222
Stocul de produse finite la începutul
perioadei 175 176
Volumul bugetar de produse finite
necesare de fabricat (rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460.00
personal 111.76 71.63
cip 201.72 167.86
835.64 699.49
Se cere:
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
țiale pentru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard
Necesar de materiale 1,73 kg/unit
Preţul materialelor 4,30 lei/kg
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate
Salariul tarifar 13.1 lei/oră
Costuri indirecte de producției variabile 3,10 lei/oră
Volumul producției 6 441 unităţi
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 86 lei pentru 1 ml. Consumul e
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
andard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
tiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
tate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
andard 86 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,39 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
tiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
tate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
perioadei 100 costume.
Produse
Indicatori Standard Efectiv
Normele de consum, ml 4 3.39
Preț pentru consum, 86 100
Remunerare(timpul) 10 9.8
Remunerare, costu 20.4 23.47
Buget costurilor indirecte constante 994500 995750
Cantitatea bugetară 8150 7580
Sold final 100 705
Costul standard
v al țesăturii 100 lei/ml
v al țesăturii 100 lei/ml
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit.
Preţ de vânzare,Venitul
lei din vânzări, lei
„A” 0.00 0.00 0
„B” 0.00 0.00 0
Total - - 0
24.01.2022
24.01.2022
24.01.2022
24.01.2022
31.01.2022
31.01.2022
07.02.2022
07.02.2022
14.02.2022
14.02.2022
21/02/2022
21/02/2022
Profit pe produs544.2636159
Profit pe produ 444.74
14/03/2022
28/03/2022
04/04/22
528.35092
408.65
1
2
Entitatea practică activitate de prestare a serviciilor de formare și deservire a web-saiturilor și aplică conturile contabilității de
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilității manageriale (de gestiune).
Legea
1. Metoda de calculație a costului - pe comenzi; 287;
3.Baza de repartizare a CIP - nr. de ore ef
SNC
“POLIT
2. Entitatea utilizează conturile de gestiune(811,812,821) -811 Activitatea de bază
ICI
3 CONT
ABILE,contabile cu privire la compartimentul „contab
Fiind un specialist nou în departamentul de control intern, ați analizat politicile
Se cere: MODIF
ICĂRI
1. Întocmiți un raport în care trebuie descrieți depistările dvs. ALE
2. Propuneți soluții. ESTIM
3. Faceți referințe la actele normative din domeniu. ĂRILO
Identificar R
Raport privind analiza situației în domeniul contabilitățiieamanageriale
CONT
Nr. Probleme Soluții ABILE,
elementelo Temei
Indicați
r care ERORI
Urgent i
Entitatea nu a elaborat formează ŞI
1 trebuie Metodic
Politicile Contabile costul de EVENI
eleborat e
producției; MENT
privind
Nu s-a efectuate listelor de Legea
Și E 287, ORDIN Nr. 60
2 contabil
inventarierea anuală inventarier din
stabilirea ULTER 29-05-2012, SNC
itatea
cauzelor. IOARE
costuril
Costul unitar al -Cercetarea ”or de
3 pieței în
producției foarte inalt Calcularea Indicați
producti
vederea
indicelui ie.
identificări
schimbăril Metodic
Fișele
iorprocurării
de etehnolo
In utilizarea metodei de factori privind
norme; gice
normative entitatea nu de
4 - Legea
Fișele 287, SNC Stocuri, Indicatii metodice
înregistrează abaterile productie contabil
Calcularea itatea
de
de norme la pret mai costuril
și consum
Elaborarea proceduri contabiliza
scazut or
5 privind contabilitatea rea . de
avand producti
manegerială aceeasi
abaterilor e
calitate
de normă
4
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească organigrama e
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul documenta
Persoanele care participă în procesul circuitul documentelor
ențe
Semnar
Subdiviziune N/P Funcția Emitere
individu
aeași
Top management Rodideal Sergiu Director semnare
tuturor
documea
Contabilitate Pruteanu Dinu ntelor
Contabil sef docume
ntelor
din
contabil
itate
a de
Secția producere Scutari Viorica Șef Secție primire-
de
Secția comericală Avram Hud Șef Secție predare
primire
Referindu-ne la circuitul documentelor ce țin de procesul de producție, aacesta ar fi avea loc în felul următor
8. La finisarea procesului de productie sef sectie eliberează produsele prin semanea PV de predare.
5
5
31.01.2022
Denumirea produselor Volumul efectiv al Costuri capaciate productie
produselor fabricate materiale 2021
(VPF, tone),1/2022 directe tone GU
tone (CMD),
lei
3
A 5550 45000 5500
3420 20000 4500
B
C 3250 32000 4000
Total 12220 97000 14000
0.27986906710311 0.2061856
0.265957446808511 0.3298969
V1
A 72668
B 37391
C 37068
Total 147126
31.01.2022
1. Capacitate - condiții normale de activitate
2. Capaciate - pe parcursul ultimeleor perioade
3. Capaciate - normală, normativa, planificatea, bugetata etc.
4. Capaciate - utilaj, instrument, instalații, putere etc.
5. Baza de repartizare - tipuri, tehnici etc.
6. CIP variabile, constate - aplicare si delimitare
07,02,22
14.03.2022
bugetul încasarilor
Indicatori
1. Vânzări, exclusiv T
2. TVA colectată 20%
Vânzări, inclusiv
3. TVA (rd.1+rd.2)
Soldul iniţial al
4. creanţelor*
în cursul lunii ( rd.3
5. x 60%)
finele lunii ( rd.5 x
6. 40%)
7. Încasările luni
bugetul TVA
1. Cumpărări
2. TVA deductibilă
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2)
Alte cheltuieli
4 operaționale *
5 TVA deductibilă
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5)
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5)
8 TVA colectată
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7)
TVA plătită în
10 cursul lunii
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori *
lunii (tab.3
2 rd.3x50%)
lunii (tab.3
3 rd.3x50%)
personal privind
4 retribuirea muncii
calcularea
5 contributii
6 Plata contributiilor
inclusiv TVA**
7 (tab.3 rd.6)
alte datorii fara de
8 buget
9 TVA de plată
provizionului pentru
10 riscuri și cheltuieli
Credit bancar pe
11 termen lung
12 Plăti lunare
3. Cumpărări
4. Variaţia stocurilor
5. Cheltuieli cu personal
Contribuţii de asigură
6. obligatorie de asistenţă medicală
7. Cheltuieli cu amortiza
8. Alte cheltuieli operaț
9. Dobânzi aferente creditului pe termen lung
10. Total cheltuieli (rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+rd.7+rd.+8+9 )
11 Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Activ
Active imobilizate
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se desfasoară în conformitate cu planul strategic și obiectivele stabilite?
Există persoana responsabilă pentru fundamentarea si elaborarea planului?
Structura organizatorica acoperă toate sarcinile privind realizarea obiectivelor?
Procedurile specifice privind reglementarea activităţii sunt cunoscute și aplicate de personalul entită
Atribuţiile cuprinse in procedurile specifice se regăsesc în fisele de post?
Există un Regulament intern cu privire la organizarea şi sistematizarea funcţiilor din cadrul entităţii
Aveţi toate posturile ocupate?
Structura organizaţională facilitează fluxul informaţiilor necesare şi căile corespunzătoare de raporta
Planul îndeplineşte condiţiile de conformitate?
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrări de sinteză?
Analizaţi modul de întocmire a rapoartelor către conducere?
Datele din aceste rapoarte sunt reale și relevante ?
Există indicatori de evaluare* a performanţei privind resursele, eficienţa şi rezultatele activităţii?
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu hard si soft suficientă și corespunzătoare activităţii pe care o desfăşurati?
Programele informatice utilizate sunt licenţiate şi actualizate?
Personalul responsabil are experienţa necesară?
Personalul responsabil beneficiază de pregatire profesională continuă?
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce priveste pregătirea profesională a personalului?
Conducerea recunoaşte şi remunerează experienţa, competenţa şi activitatea personalului în conformitate cu regul
Conducerea asigură următoarele:
· stabilirea obiectivelor şi sarcinilor individuale;
Managerul entităţii examinează cum se va modifica profitul operaţional pentru fiecare din următoarele opțiuni:
1. costurileconstante
2. costurile variabilecresc
cresccucu 0,4 numărul
10%, lei / unit.;
de
unităţi vândute creşte cu 5%;
scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute
creşte cu 40%.
Punctul de Echilibru
preţul de vânzare este de 250 lei/unitate,
costurile variabile unitare - 150 lei/unitate
costurile constante totale – 4 000 lei
Q-?
VV = 250X CV = 150X
Profit = 0 MDL 400X = 4000
Q = 40 unit.
Pornind de la datele exemplului precedent vom determina cantitatea de produse care trebuie vândute pentru a obţi
VV = 250X CV = 150X
Profit = 6000 MDL 250X-150X-4000=6000
Q = 100 unit.
MC medie 2.857142857
Pragul de rentabilitate total 28000
epartizare a CIP - nr. de ore ef 4. Nomenclatorul: costuri cu perosnalul directe și repartizabile, costuri indirecte
abile cu privire la compartimentul „contabilitate managerială”, în care ați depistat unele aspecte problematice.
ORDIN Nr. 60
012, SNC
ții, a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia și să continuați impleme
a) descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
Circuitul documentelor în cadrul entității OLD Prim SRL are loc de la nivelele ierarhice inferioare la nivelele superioare
Directorul general al entității are competența de a semna și aproba orice document intern și/sau care merge spre exterior
Orice document de iesire-intrare din contabilitate este supervizat prin semnătura contabilului-șef.
Că întrări - facturile fiscale ale furnizorului, acte de verificare, acte de primire-predare. etc
Ieșire - diferite rapoarte
ar fi avea loc în felul următor
nea PV de predare.
Gradul de
îndeplinire a CP În costul produselor fabricate/BR- VPF
(2) variabile constante 811 În cheltuieli
5 6 costante tolal 8
1.000 22709 49959 49959 0.00
0.760 13993 30786 23397 7,388.54
0.813 13298 29255 23770 5,485.37
50000 110000 97126 12,873.92
Gradul de
îndeplinire a CP În costul produselor fabricate CMD
(3) variabile constante 811 În cheltuieli
5
4 [(3 : ∑3)x ∑5]
1.000 23196 51031 51031 0
0.760 10309 22680 17237 5443
0.813 16495 36289 29485 6804
50000 110000 97753 12247
Gradul de
îndeplinire a CP În costul produselor fabricate
(2) variabile constante 811 714
4
22709 49959 43607 6352
13993 30786 26871 3914
0.873
13298 29255 25536 3720
50000 110000 96014 13986
Gradul de
îndeplinire a CP variabile/ În costul produselor fabricate
(3) BR- VPF constante/ CMD 811 714
5
4 [(3 : ∑3)x ∑5]
22709 51031 44543 6488
13993 22680 19797 2884
0.873
13298 36289 31675 4614
50000 110000 96014 13986
V2 V3 V4
74227 66316 67251
27546 40865 33790
45979 38834 44973
147753 146014 146014
activităților
auxiliare Centre de cost Unitate de măsura Autotransport
1000 A B 1
75 Autotransport Km 0
30 Reparații Ore 10
80 Energie termica kWh 1
185
1185 dt
185 500
1000 100
876.2 400
123.8 1000
- Energie, numărul de kWh consumați de fiecare centru (activitate) în parte.
1000.0
- costului efectiv în cazul prestării serviciilor terților și activității de bază.
ucție auxiliare
Total
900 150
150 186 288 342
150 186 288
120 130 150 180 200
28.8 31.2 36 43.2 48
20 28.8 31.2 36 43.2
54 66 66 72 78
10
20 457 427 233 34
32 32 32 32
luxurilor de numerar
450 1853.6 3878.2 5260 5625
2527.6 3038.4 2424 1392 1068
1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2
1853.6 3878.2 5260 5625 5675.8
ic și obiectivele stabilite?
obiectivelor?
ute și aplicate de personalul entității?
duse care trebuie vândute pentru a obţine un profit în mărime de 6 000 lei.
Total
35000
100
-
-
-
100000
80000
fiecare web-sait în parte.
1000
) în parte.
de bază.
x x #DIV/0!
Iunie
500
100
600
360
456
816
250
50
300
65
13
78
63
100 1806
37 1245
57
360 1326
342 966
160
38.4 225.6
48 207.2
78 414
57 1228
32 160
200 200
1277 6501.2
5675.8
816
1277
5214.8
500 9030
500 9030
250 2460
930
160 940
38.4 225.6
15 90
65 345
80
5070.6
3959.4
Pasiv
3. Capital propriu
1188 Capital social şi su 2600
5378 Rezerve 1900
6560 Profit nerepartizat 4259.4
Total capital propriu 8759.4
600 Datorii pe termen lung
240 4. Credite bancare pe 2080
5214.8 Total datorii pe termen 2080
6054.8 5. Datorii curente
12614.8 Datorii comerciale 1660
Datorii privind asig 38.4
Datorii faţă de bug 37
Provizioane curent 40
Total datorii curente 1775.4
Total pasive 12614.8
sturile cu personalul directe (de exemplu, retribuţiile muncitorilor de bază calculate conform sistemului de salarizare în acord)
nclud direct în costul produselor/serviciilor distincte.
sturile indirecte de producţie se contabilizează separat de costurile activităţilor de bază
auxiliare şi se înregistrează ca majorare a costurilor indirecte de producţie şi majorare a datoriilor curente, amortizării imobilizărilor necorp
Unitate de Autotra de bază Terților
Centre de cost măsura nsport Reparații Energie 811 711 713 712 Total
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
(1+2+3+4+
Autotransport Km 0 5 10 75 10 8 85 193
Reparații Ore 10 0 5 30 5 6 15 71
Sarcina 5
Sarcina 6
Sarcina 7
Sarcina 8
Sarcina 9
Sarcina 10
1
Entitatea practică activitate de producție a construcțiilor din termopan și aplică conturile contabilității de gestiune în
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilitate managerială (de gestiune).
Contabilitatea de gestiune realizează reprezentarea internă şi externă a intreprinderii Politica de contabilitate a Enti
decembrie 2017, cu Standardele
2 Nationale de Contabilitate si cu ordinele si regulamentele interne ale etnitatii.In ba
Raport privind analiza situației în domeniul contabilității manageriale
Nr. Probleme calculatiei
costului Soluții Temei
serviciului
Evaluarea costului SNC Stocuri
de micsorat
pierdelor in timpul che
produceriiSNC
Stocuri si Normative tehnologice
4
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească orga
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul
5
########
(VPF, directe
tone),1/2022 (CMD), capaciate productie 2021
Denumirea produselor tone lei tone GU
3
A 5550 45000 5500
A
B
C
########
1. Capacitate - condiții normale de activitate
2. Capaciate - pe parcursul ultimeleor perioade
3. Capaciate - normală, normativa, planificatea, bugetata etc.
4. Capaciate - utilaj, instrument, instalații, putere etc.
5. Baza de repartizare - tipuri, tehnici etc.
6. CIP variabile, constate - aplicare si delimitare
07,02,22
Nr. Centre de cost/costuriAutotransport Reparații Energie
fără costuri din
1 activității auxiliare 500 100 400
2 Autotransport 25 50
3 Reparații 20 0 10
4 Energie 40 40
auxiliare primite
5 reciproce (2+3+4) 60 65 60
total acumulate
6 (1+5) 560 165 460
activităților
7 auxiliare prestate 75
8 Sold final (6-7) 485
cadrul activității
9 de baza 427.94
10 Prestate terților 57.06
11 Total prestate 485
07,02,22
Descrieti particularitățile elaborării Politicilor contabile aferent actițităților de producție auxiliare
MC 0 0 0
necesar de timp 0 0 0
deficit timp
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C #DIV/0!
Q 0 0 #DIV/0!
MCtotala 0 0 #DIV/0!
Profitul MC
"
a 5650
b 4420
10070
Gradul de îndeplinire a CP În costul produselor fabricate/BR
(2) variabile
5
1.000 117240
0.982 91717
208957
Produse
Indicatori A B
Costuri directe de materiale 1350 1755 3105 5270
Costuri directe cu personalul 1285 685 1970 1213
Costuri indirecte de producție 1265 1288 946
Cheltuieli variabile totale, le 1370 1158 7429
Volumul produselor fabricate 120 79 61.91
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1 3.59
Costuri indirect de producție 2790
Cheltuieli constante totale, l 1450
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
Marja de contributie
Necesarulde timp
Deficit de timp
Neajuns de fab. prod L
Q
MC Total
Profit
MC pe factor constrins
Prioritate MC/FC
Neajuns de fab. prod F
Q
MC
Profit
Costuri ale resurselor Lei
Salarii 5000
Combustibil 14000
chirie, energie, tel etc. 6000
total 25000
Număr de: A
Comenzi lasate (A) 125
Nota de plasare (P) 140
Contracte de livrare (L) 114
x
Q produse 150
Activităţi A
Aprovizionare 1015
comenzi producere 2224
Livrare 1202
Cheltuieli generale repartizate pe
produse 4441
29.61
1.
Entitatea practică activitate de producție a construcțiilor din termopan și aplică conturile contabilității de gestiune în
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilitate managerială (de gestiune).
1. Metoda de calculatie a costului - metoda pe faze 3. Prin utilizarea costurilor contab
2. Baza de repartizare a CIP (costuri indirecte de producție) - costuri directe mater4. Nomenclatorul costuri material
2.
Entitatea practică activitate de prestare a serviciilor de formare și deservire a web-saiturilor și aplică conturile contab
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilității manageriale (de gestiune).
1. Metoda de calculare a costurilor- pe comenzi 3. Prin utilizarea costurilor contab
2. Baza de repartizare a CIP (costuri indirecte de producție) - costuri directe cu pe 4. Nomenclatorul costuri material
3.
Fiind un specialist nou în departamentul de control intern, ați analizat politicile contabile cu privire la compartimentu
Se cere:
1. Întocmiți un raport în care trebuie descrieți depistările dvs.
2. Propuneți soluții.
3. Faceți referințe la actele normative din domeniu.
Raport privind analiza situației în domeniul contabilității manageriale
Nr. Probleme Soluții Temei
1. Nu este indicată Nu a elaborat Urgent de SNC Politici Contabile,
metoda
2. de calculație a
Neconcordanța și aprobat
Nu a fost aprobat
Efectuarea SNC Stocuri, Indicații
Regulamentul privind
datelor de la depozit și
3. Nerespectarea efectuată
Neorganizare inventarierii
Verificarea si inventarierea
Legea contabilității și prin
aprobat
Articolului
Neelaborarea18, al. 3, pct. a
Săsistemului
elaboreze exactității
Entitatea și raportării financiareșiNr.
Legea contabilității
procedeelor
5. Perturbareainterne procedee
Nu se trebuie
Asigurarea să raportării financiare
Indicaţii metodice Nr.
privind
procesului de producție, respecta utilizarii contabilitatea costurilor de
4.
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească orga
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul
ProcesulProcesul
de de producțieProcesul de desfacere
aprovizionar
Căutarea și În procesul de În procesul de desfacere
selectarea producție
Contabilitatea are areprocese
în aceste loc căutarea
determină
bunurilor și
Costul de intrare al bunurilor
serviciilor Costulfabricate
vânzărilor, alte cheltuieli
5.
5
31.01.2022
Denumirea produselor produselor materiale capaciate productie 2021
fabricate directe
(VPF, (CMD), tone GU
1 2 3 4 5
A 5550 45000 5500
B 3420 20000 4500
C 3250 32000 4000
Total 12220 97000 14000
Dt Ct
8114 B 821C 23397
8114 B 821V 13993
37391
V1
A 72668
B 37391
C 37068
147126
6.
1.
2. Capacitate
Capaciate --pe parcursul Deoarece costurile variabile se modifică direct proporțional cu volumul de producție, este i
condiții
normale de activitate superioră a volumului productiv al unei entități, tinându-se
ultimeleor perioade Ținând cont de capacitatea normală, costul variabil ar trebuicont de resursele
asociat pe care
unei unități le de
de măsu
3. Capaciate - normală, Costurile de producție pot fi associate orelor-mașină lucrate, orelor-om lucrate, totalului un
normativa, planificatea,
4. Capaciate - utilaj, Raționamentul general privind selectarea unei baze adecvate este de a asocia costurile cu ce
instrument, instalații,
5. Baza de repartizare - raport cu numărul
La sfârşitul operațiilor
perioadei de reglare
de gestiune, necesare pentru
totalul costurilor o anumită
indirecte comandă
de producţie sau funcție.
se repartizează.
tipuri,
6. CIP tehnici etc.constate - Costul indirect de producție variabil este un cost care
variabile, I. repartizarea costurilor
variază în raport între costul inte
cu modificările pro
aplicare
7. si delimitare financiară viitoare a unei afaceri, dar și pentru a stabili repere în fixarea prețurilor. Costuril
Nr. Centre de cost/costuriAutotransport Reparații Energie
fără costuri din
1 activității auxiliare 500 100 400
2 Autotransport 0 25 50
3 Reparații 20 0 10
4 Energie 40 40 0
auxiliare primite
5 reciproce (2+3+4) 60 65 60
total acumulate
6 (1+5) 560 165 460
activităților
7 auxiliare prestate 75 30 80
8 Sold final (6-7) 485 135 380
cadrul activității
9 de baza 427.94 115.71 332.500
10 Prestate terților 57.06 19.29 47.50
11 Total prestate 485.00 135.00 380.000
07,02,22
Descrieti particularitățile elaborării Politicilor contabile aferent actițităților de producție auxiliare
8.
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru fabricaretone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp disponibimin 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020
Profitul MC
Descriem unde putem aplica limitarile materie primie/personal/transport/financiare/etc in domeniul in care suntem
Cum putem utiliza aceasta metoda
8.
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105000
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Costuri ale resurselor Aprovizionare, Recepţionare, lei Livrare, lei Total, lei
Salarii 10588.24 13235.29 21176.47 45000
Combustibil 490.20 1098.04 2411.76 4000
Spaţiu birouri 23333.33 7777.78 24888.89 56000
Total 34411.76 22111.11 48477.12 105000.00
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale repartizate
pe produse 37105 39677 28218 105000
Indicatori Standard Efectiv Standard Efectiv
Costuri cu Materiale 189420 150489.5 189420 150489.5
cantitatea unitara a materialelor (k 4.2 3.65 4.2 3.65
Cantitatea totala a materialelor 2310 1584.1 2310 1584.1
pret unitar P, lei 82 95 82 95
Costuri cu personalul: 86625 57027.6 86625 57027.6
nr de ore pt o unitate (ore/unit) 4.5 3.6 4.5 3.6
Fondul de timp total 2475 1562.4 2475 1562.4
tariful pentru o unitate T (lei/ora) 35 36.5 35 36.5
CIP totale, inclusiv
variabile, lei
constante, lei
Cantitatea produsului A, unit. 550 434 550 434
pretul produsului 989 937 989 937
costul unitar
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu personalul
CIP variabile K=2,54545 in baza costurilor cu materialele
Caracterizați reglementările normative aferent contabilității manageriale - Legea contabilității, SNC Stocuri, Indicații
Costuri indirecte
suplimentare de producţie
pentru – costuri
utilaje, personal și legate de gestiunea
derularea şi deservirea
operațiunilor. subdiviziunilor
Astfel, capacitatea de producţie
de producție ale entităţii.
în condiții normale d
potențială de produse. Mărimea cererii de produse este corectată în funcție de schimbările sezoniere și de
Clasificați costurile. Descrieți diferența dintre costuri si cheltuieli. - Costuri sunt incluse in valoarea produselorciclurile
fabric
metodice
Definiți noțiunea de politici contabile. Ce trebuie sa conțină politicile contabile ale entității aferente compartimentului
repartizare a costurilor, Nomenclatorul articolelor de costuri (aplicam conturile din clasa 8, ducem prin 215 dar nu p
14.03.2022
Produse
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta”
Volumul vânzărilor, u 8,600.00 1,650.00
Preţ unitar de vânzare, 110.00 150.00
Stocurile bugetare de 1,770.00 40.00
Costuri directe:
Costul materialului X 1.8 1.8
Costul materialului Y 4 4
Materialul X / necesar 10.5 9.5
Materialul Y / necesar 5 9
Salariul tarifar lei/oră 4 4
necesarul bugetat /ore 11 16
Soldurile inițiale de p 170 85
Costul produsului fini 85 121.4
x y
Stocurile bugetare de m 10250 1650
Soldurile inițiale de m 8500 8050
Cheltuieli bugetate
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite ag 4500
Cheltuieli de transpor 3500
Salarii dep. „Marketi 4000
Cheltuieli de publicita 2000
Alte cheltuieli de dist 3500
Total 17500
Administratie
Planificat Suma,
Salariile administrator 4500
Materiale utilizate pen 1000
Cheltuieli de reprezen 3000
Alte cheltuieli admini 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dob 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Mijloace fixe 323 000 Profit nerepartizat 92 369
Amortizarea imobilizărilor -63 750 Datorii comerciale 62 200
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comerciale 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
Politica de contabilitate a Entitatii este elaborata in conformitate cu Legea Contabilitatii si Raportarii Financiare nr 287 din 15
entele interne ale etnitatii.In baza articolului 4 din Legea Contabilitatii si Raportarii fi nanciare Entitatea se incadreaza in
, a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia și să continuați
descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
Gradul de
îndeplinire a În costul produselor fabricate/BR- VPF
CP (2) variabile constante 811
5 6 costante tolal
1.000 22709 49959 49959
V1 V2 V3 V4
72668 74227 66316 67251
37391 27546 40865 33790
37068 45979 38834 44973
147126 147753 146014 146014
activităților Unitate de
auxiliare Centre de cost măsura
1000 A B
75 Autotransport Km
30 normativ Reparații Ore
80 normativ Energie termica kWh
185
1185
normativ
- Reparații, reprezintă numărul de ore utilizat pentru reparații, care se determină după fișele de evidența detaliată a
- Energie, numărul de kWh consumați de fiecare centru (activitate) în parte.
- costului planificat (normativ) pentru serviciile prestate reciproc secțiilor auxiliare;
- costului efectiv în cazul prestării serviciilor terților și activității de bază.
1000
75
30
80
185
1185
185
1000
876.2 efectiv
123.8 efectiv
1000.0
Indicatori
0
0 Prețul
Costuri variabile
unitare
Costuri constate
Timpultotale
necesar
pentru fabricare
unitare
produselor
bugetate pentru
Cantitatea totală
#DIV/0! de timp disponibil
#DIV/0!
MC
necesar de
timp
deficit timp
prioritate MC
Nejus pentru
#DIV/0! a fabricta
#DIV/0! prod
Q C
MCtotala
#DIV/0! Profitul MC
cererea MC/FC
prioritate
55 MC/FC
Nejus pentru a
15 fabricta prod B
16 Q
17 MC totala
56
31
14
20
Produsele /
A total timp
B
C
D
E
F
L
K
5500 45500
4500 45010
10000 90510
În costul produselor fabricate/BR- VPF
constante 811 În cheltuieli
6 costante tolal 8
150913 150913 0.00
118059 115960 2,098.83
268972
Produsele
B C Total
255 350 730
265 345 750
235 330 679
x x x
300 400
Produsele
B C Total
2071 2842 5928
4210 5481 11915
2477 3478 7156
8758 11801 25000
29.19 29.50
le contabilității de gestiune în baza planului de conturi de lucru (compartimentul „contabilitate de gestiune”). Procesul de produc
Prin utilizarea costurilor contabilitatii de gestiune (811, 812, 821) 811 - activ de baza, 812 - activitate auxiliara, 821 CIP
Nomenclatorul costuri materiale, costuri cu personalul, costuri indirecte de productie
urilor și aplică conturile contabilității de gestiune (manageriale). Gestiunea costurilor este ținută pe fiecare web-sait în parte.
Prin utilizarea costurilor contabilitatii de gestiune (811, 812, 821) 811 - activ de baza, 812 - activitate auxiliara, 821 CIP
Nomenclatorul costuri materiale, costuri cu personalul, costuri indirecte
ile cu privire la compartimentul „contabilitate managerială”, în care ați depistat unele aspecte problematice.
, a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia și să continuați
descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
Gradul de În costul produselor fabricate/BR - VPF
îndeplinire a
CP (2) variabile constante 811
6 7 8 costante total
1.000 22709 49959 49959
0.760 13993 30786 23397
0.813 13298 29255 23770
50000 110000 97126
Gradul de În costul produselor fabricate, BR- CMD
îndeplinire a variabile constante 811
CP (3)
4
1.000 23196 51031 51031
0.760 10309 22680 17237
0.813 16495 36289 29485
50000 110000 97753
Gradul de În costul produselor fabricate, /BR- VPF
îndeplinire a variabile constante 811
CP (2)
4
0.873 22709 49959 43607
13993 30786 26871
13298 29255 25536
50000 110000 96014
Gradul de variabile/BR- În costul produselor fabricate
îndeplinire a VPF constante/ CMD (costuri materiale directe) 811
CP (3)
4
0.873 22709 51031 44543
13993 22680 19797
13298 36289 31675
50000 110000 96014
V2 V3 V4
74227 66316 67251
27546 40865 33790
45979 38834 44973
147753 146014 146014
cu volumul de producție, este important să se determine capacitatea de producție a entității. Capacitate de producție reprezintă l
cont de resursele
i asociat pe care
unei unități le deține.
de măsură Ea poate fi exprimată
corespunzătoare prin: nr.
a capacității de total de oreînsă
producție, de muncă,
în multenumărul total
cazuri se potde ore de
utiliza funcționare
mai au
multe unități
orelor-om lucrate, totalului unităților de producție, vânzărilor exprimate în unități monetare etc.
este de a asocia costurile cu cel mai logic și determinant factor. De exemplu, costurile de reglare a utilajelor pot fi considerate v
anumită comandă
de producţie sau funcție.Repartizarea
se repartizează. Această abordare permite o în
se efectuează activitate mai eficientă de planificare și control privind costurile de i
două etape:
area
ză costurilor
în raport între costul intervenite
cu modificările produselor/serviciilor/producţiei în Conceptul
în volumul de activitate. curs de execuţie şi cheltuielile
de costuri curente.
variabile poate Pentru pentru
fi utilizat aceasta,a modela
costurilepei
e în fixarea prețurilor. Costurile variabile evoluează proporțional cu cantitatea fabricată. Dacă nu există producție, nu se efectuea
activităților Unitate de
auxiliare Centre de cost măsura
1000 A B
75 Autotransport Km
30 Reparații Ore
80 Energie termica kWh
185
1185 Dt
185 500
1000 100
876.16 400
123.84 1000
1000.00
- Energie, numărul de kWh consumați de fiecare centru (activitate) în parte.
- costului efectiv în cazul prestării serviciilor terților și activității de bază.
Unitate de
Centre de cost măsura
A B
Autotransport Km
Reparații Ore
Energie termica kWh
UM
Indicatori
Prețul
Costuri variabile unitare lei
Costuri constate totale lei
Timpul necesar pentru fabricare unitare min.
Cantitatea produselor planificată buc
Cantitatea totală de timp disponibil min
MC
68889 necesar de timp
6489 deficit timp
prioritate MC
Nejus pentru a fabricta prod C
Q
521073 MCtotala
470573 Profitul MC
MC/FC
prioritate MC/FC
Nejus pentru a fabricta prod B
Q
530576 MC totala
480076
9503
550 434
989 937
Abateri fata de
bugetul flexibil Costuri efective Costuri
1019.9 150489.5 CDM
-11327.4 57027.6 CDP
CIP
Total
-10308
9 207517.1
abilității, SNC Stocuri, Indicații Metodice (metode de calculare a costurilor, evaluarea și calcularea costurilor), Politici Contabile
lor de producţie
producție ale entităţii.
în condiții normale de activitate reprezintă nivelul mediu anual al capacității de producție, necesar pentru a satisface
bările sezoniere și de
e in valoarea produselor ciclurile economice
fabricate de activitate.
iar cheltuielile tin de buna funcționare a entității; 811 baza, 812 - auxiliara;, SNC Cheltuieli, In
tății aferente compartimentului contabilității manageriale - PC - princii,baze, convenții; Include metodele de calculație a costurilo
sa 8, ducem prin 215 dar nu prin clasa 7)), planul de conturi - menționăm daca ne abatem de la planul de conturi
Informatii planificate initiale Secţia nr. 1
Costuri indirecte de producţie variabile
(pentru 1 oră de muncă directă):
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.5
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.3
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.15
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.05
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 20000
- salariile muncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor de producţie 20000
- energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor 10000
- alte costuri indirecte de producţie constante 11000
Trimestre
Informatii planificate initiale I II III
2 3 4 5
Încasări din vânzări 255 000 310 000 312 000
Plăţi:
- plăţi către furnizori 120 000 130 000 115 000
- plata salariilor 110 000 115 000 125 000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei
„A” 8,600.00 110.00
„B” 1,650.00 150.00
Total - -
Bugetul producţiei
Produs
Alfa
Volumul bugetar al vânzărilor 8,600.00
Stocul bugetar de produse finite la finele perioadei 1,770.00
Total produse finite necesare a fi fabricate (rd.1+rd.2) 10,370.00
Stocul de produse finite la începutul perioadei 170
Volumul bugetar de produse finite necesare de fabricat (rd.3-rd.4) 10,200.00
Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Nr. crt.
Indicatori Material
1.
Cantitatea de materiale necesară , kg: 122348
a) cantitatea necesară pentru fabricarea produsului „A” din materialul: 107100
- „X” (10 200 unit. x 10 kg / unit.); 107100
- „Y” (10 200 unit. x 5 kg / unit)
b) cantitatea necesară pentru fabricarea produsului „B” din materialul: 15248
- „X” (1 605 unit. x 8 kg / unit.); 15248
2. - „Y” (1 605 unit. x 9 kg / unit)
3. Stocul bugetar de materiale la finele perioadei , kg 10250
4. Total materiale necesare (1 + 2), kg 132598
5. Stocul de materiale la începutul perioadei , kg 3500
6. Achiziţii necesare în unităţi naturale (3 - 4), kg 129098
7. Costul unitar al materialelor , lei / kg 1.8
Achiziţii necesare în unităţi valorice (5 x 6), lei 232375.5
Bugetul costurilor directe de materiale
Nr.
crt. Materiale
1. Indicatori X
2. Cantitatea bugetară de materiale necesară pentru fabricarea producţiei bugetare 122348
3. Costul unitar al materialelor, lei / kg 1.8
Valoarea materialelor directe utilizate (bugetul CDM) (1 x 2), lei 220225.5
Bugetul costurilor directe cu personalul
Nr.
crt. Indicatori produs
1 A
2 Volumul producției 10,200.00
3 timpul pentru o unitate 11
4 timpul total necesar 112200
5 tariful pe oră 4
salariul calculat 448800
Bugetul costurilor indirecte de producţie
Nr. crt.
Indicatori Secţii de producţie
1. produsul A se fabric in Sectia 1, dar B in sectia 2 Nr. 1
Numărul total de ore necesare pentru f.p., ore: 112200
„A” 0
2. „B”
Costuri indirecte de producţie variabile, lei: 112200
a) consum de materiale (0,30 x rd.1a; 0,20 x rd.1b); 56100
b)salariile muncitorilor (0, 30 x rd.1a; 0,30 x rd.1b); 33660
c)consum de energie electrică (0,15 x rd.1a; 0,10 x rd.1b); 16830
3. d)alte CIP variabile (0,05 x rd.1a; 0,10 x rd.1b). 5610
Costuri indirecte de producţie constante, lei: 61000
a) amortizarea imobilizărilor; 20000
b) salariile muncitorilor; 20000
c) consum energie electrică 10000
4. e)alte costuri indirecte de producţie constante. 11000
5. Total costuri indirecte de producţie (2 + 3), lei 173200
Coeficientul de repartizare (4 / 1) 1.54367201426
Bugetul costului produselor fabricate/unitar
Nr.
crt. Indicatori produs
1 A
CDM
X 18.9
2Y 20
3 CDP 44
CIP 16.98039215686
total 99.88039215686
Bugetul costului produselor fabricate/total
Nr.
crt. Indicatori produs
1 A
2 Volumul producției 10,200.00
3 Cosstul unitar 99.88039215686
Costul total 1018780
Bugetul costului vînzărilor
Nr.
crt. Indicatori produs
1 A
2 Soldul produselor finite la începutul perioadei 14 450
3 CDM 0
4 CDP 0
5 CIP 0
6 Produse finite fabricate, lei 0
7 Costul produselor finite destinate vinzarii 14 450
8 Produse finite la sfirsit perioade lei #DIV/0!
Costul vînzărilor #DIV/0!
gestiune”). Procesul de producție contribuie la obținerea diferitor produse în serii mari, fiind organizat pe faze de fabricație.
În cheltuieli
10
51032
5443 22681
6804 36290
12247 110000
În cheltuieli
10
6352 49960
3914 30786
3720 29255
13986 110000
714
10 10
6488 51031.870
2884 22680
4614 36289
13986 110000
Activitate de
Autotransport Reparații Energie bază Terților Total
1 2 3 4 5 6 (1+2+3+4+5)
0 5 10 75 10 100
10 0 5 30 5 50
1 1 0 7 1 10
rmină după fișele de evidența detaliată a timpului lucrat, precum și conform notelor de comenzi îndeplinite pentru fiecare reparație;
e.
auxiliare;
Produsul
UM
A B C
lei 2550 2165 1855
lei 806 808 508
lei 50500
tone 198 182 151
149 121 115
min 62400
1744 1357 1347
29502 22022 17365 68889
6489
1 2 3
43
149 121 72
259856 164197 97020 521073
470573
18950
104.6961326
gestiune”). Procesul de producție contribuie la obținerea diferitor produse în serii mari, fiind organizat pe faze de fabricație.
0 74227
5443 27546
6804 45979
12247 147753
În cheltuieli
714
6352 66316
3914 40865
3720 38834
13986 146014
În cheltuieli
714
6488 67251
2884 33790
4614 44973
13986 146014
1 2 3 4 5 6 (1+2+3+4+5)
0 5 10 75 10 100
10 0 5 30 5.00 50
1 1 0 7 1 10
812 Ct
811 876.16
711 123.84
1000
parte.
ză.
Activitate de
Autotransport Reparații Energie bază 811 Terților 711 713
1 2 3 4 5 6
0 5 10 75 10 8
10 0 5 30 5 6
1 1 0 7 1 4
Produsul
A F L
2560 2175 1865
810 810 510
501600
161 181 145
151 120 121
60490
1 2 3
21
151 120 100
264250 163800 135117 563167
61567
45 6580 137450
57
turi Abateri
consumat(nivel
mai3) abaterea este
M putin
a crescut timpul -19573.4 nefav. 20593.3 1019.9
delta de tarif= (T
P de fabr.
Bst(Vef))*CIPst -13671 ef-T st)*t ef 2343.6 -11327.4
calitate=(CIPef/Be
V /Bef
Vst)- #REF! f-Kst)*Bef #REF! #REF!
consum=CIPCef-
C CIPCst(Vef) #REF! CIPCst(Vst) #REF! #REF!
al x x -10307.50
0.3
0.2
0.1
0.1
25000
15000
500
800
IV Total
6 7=3+4+5+6
258 500 1135500
1135000
140 000 505000
170 000 520000
15 000 110000
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42500 Capital
Profit social 300000
Mijloace fixe
Amortizarea 323000 nerepartizat 92569
imobilizarilor -63750 Datorii 62200
Materiale 47500
Produse
Creante finite 24769
comerciale
Cont curent 72250
in lei 8500
Total activ 454769 Total pasiv 454769
Produs
Beta
1,650.00
40.00
1,690.00
85
1,605.00
Material Total
„Y”
65445
51000
51000
14445
-
14445
1650 -
67095 -
8050 -
59045 -
4 -
236180 459555.5
Materiale
Y Total
65445
4 -
261780 482005.5
produs Total
B
1,605.00
16
25680
4
102720 551520
25680 -
17976 130176
7704 0
5136 0
2568 0
2568 0
41300 102300
25000 0
15000 0
500 0
800 0
59276 232476
3.29750778816199 -
produs Total
B
17.1 36
36 56
64 108
36.9320872274143 53.91247938428
154.032087227414 253.9124793843
produs Total
B
1,605.00
154.032087227414
247221.5 1266001.5
produs Total
B
10 319 24 769
0 0
0 0
0 0
0 0
10 319 24 769
#DIV/0! #DIV/0!
#DIV/0! #DIV/0!
organizat pe faze de fabricație.
cost unitar
cost plan unitar efectiv
5 5.71
2 9.51
40 6.34
x x
Produsul
Indicatori UM
A F L
Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile
lei 810 810 510
unitare
Costuri constate
lei 501 600
Timpultotale
necesar
pentru fabricare min. 161 181 145
Cantitatea
unitare
produselor buc 151 120 121
planificată
Cantitatea totală
min 60490
de timp disponibil
MC 1750 1365 1355
necesar de
24311 21720 17545 63576
timp
deficit timp 3086
prioritate MC
Nejus pentru 1 2 3
a fabricta 21
prod
Q C 151 120 100
MCtotala 264250 163800 135117 563167
Profitul MC 61567
Prioritate Necesarul de
MC/FC timp Deficit de timp
7 9900
8 2850
3 1280
1 1105
2 3360
5 3875
6 1610
4 1800
25780
organizat pe faze de fabricație.
cost unitar
cost plan unitar efectiv
5 5.71
2 3.86
40 47.50
x x
cost unitar
712 Total cost plan unitar efectiv
7 8
(1+2+3+4+5+6+7)
85 193 5.5 0.00
15 71 2.5 0.00
5 19 41 0.00
Neajuns pu a Timp Q MC Total
fabrica
21 3730 34 25708
15 2850 0 0
16 12800
17 15300
56 44800
31 20150
14 7000
20 17000
142758
3730
1
2
3
5
6
7
8
1
2
3
5
07,02,22
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru fabricare unitare tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp disponibil min 62400
21.02.2022
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Volumul
Activitati Număr angajaţi Volumul (l) (м2)
aprovizionare 4 250 4500
depozitare 5 560 1500
livrare 8 1230 4800
Total 17 2040 10800
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Recepţionare Livrare,
Costuri ale resurselor Aprovizionare, , lei lei Total, lei
Salarii 10588 13235 21176 45000
Combustibil 490 1098 2412 4000
Spaţiu birouri 23333 7778 24889 56000
Total 34412 22111 48477 105000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 34412
comenzi producere #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 22111
Livrare #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 48477
Cheltuieli generale repartizate pe produse #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
1. Dati exemple de activitati - sectia transport, colectare deșeuri, sectia reparații, inventariere
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC - ore manoperă, ore funcționare utilaj, număr produs
3. Care sunt avantajele metodei ABC - putem să detaliem costurile pe actiități, astfel putem să observăm ce actiități n
"
10070 10000
Produse
Indicatori A B A
Costuri directe de materiale totale 1350 1755 3105
Costuri directe cu personalul totale, 1285 685 1970
Costuri indirecte de producție variabi 1265 1288
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158
Volumul produselor fabricate, unită 120 79
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1
Costuri indirect de producție constan 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Costuri ale
resurselor
Salarii
Combustibil
Chirie, energ
Total
Activităţi
Aprovizionare
Producere
Livrare
repartizate pe
produse
14.03.2022
Produse
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta”
Volumul vânzărilor, unit. 8600 1650
Preţ unitar de vânzare, lei 110 150
Stocurile bugetare de produse (21 1770 40
Costuri directe:
Costul materialului X lei/kg 1.8 1.8
Costul materialului Y lei/kg 4 4
Materialul X / necesarul bugetat 10.5 9.5
Materialul Y / necesarul bugetat 5 9
Salariul tarifar lei/oră 4 4
necesarul bugetat /ore / timpul pen 11 16
Soldurile inițiale de produse finit 170 85
Costul produsului finit 85 121.4
x y
Stocurile bugetare de materiale sfi 10250 1650
Soldurile inițiale de materiale 8500 8050
Cheltuieli bugetate
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite agenţilor come 4500
Cheltuieli de transport-expediere 3500
Salarii dep. „Marketing” 4000
Cheltuieli de publicitate 2000
Alte cheltuieli de distribuire 3500
Total 17500
Administratie
Planificat Suma,
Salariile administratorilor 4500
Materiale utilizate pentru întreţin 1000
Cheltuieli de reprezentanţă 3000
Alte cheltuieli administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
bugetul încasarilor
Indicatori
1. Vânzări, exclusiv T
2. TVA colectată 20%
Vânzări, inclusiv
3. TVA (rd.1+rd.2)
Soldul iniţial al
4. creanţelor*
în cursul lunii ( rd.3
5. x 60%)
finele lunii ( rd.5 x
6. 40%)
7. Încasările luni
bugetul TVA
1. Cumpărări
2. TVA deductibilă
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2)
Alte cheltuieli
4 operaționale *
5 TVA deductibilă
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5)
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5)
8 TVA colectată
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7)
TVA plătită în
10 cursul lunii
bugetul plătilor
1 Datorii furnizori *
lunii (tab.3
2 rd.3x50%)
lunii (tab.3
3 rd.3x50%)
personal privind
4 retribuirea muncii
calcularea
5 contributii
6 Plata contributiilor
inclusiv TVA**
7 (tab.3 rd.6)
alte datorii fara de
8 buget
9 TVA de plată
provizionului pentru
10 riscuri și cheltuieli
Credit bancar pe
11 termen lung
12 Plăti lunare
3. Cumpărări
4. Variaţia stocurilor
5. Cheltuieli cu personal
Contribuţii de asigură
6. obligatorie de asistenţă medicală
7. Cheltuieli cu amortiza
8. Alte cheltuieli operaț
9. Dobânzi aferente creditului pe termen lung
10. Total cheltuieli (rd.3+rd.4+rd.5+rd.6+rd.7+rd.+8+9 )
11 Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Activ
Active imobilizate
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se desfasoară în conformitate cu planul strategic și obiectivele stabilite?
Există persoana responsabilă pentru fundamentarea si elaborarea planului?
Structura organizatorica acoperă toate sarcinile privind realizarea obiectivelor?
Procedurile specifice privind reglementarea activităţii sunt cunoscute și aplicate de personalul entită
Atribuţiile cuprinse in procedurile specifice se regăsesc în fisele de post?
Există un Regulament intern cu privire la organizarea şi sistematizarea funcţiilor din cadrul entităţii
Aveţi toate posturile ocupate?
Structura organizaţională facilitează fluxul informaţiilor necesare şi căile corespunzătoare de raporta
Planul îndeplineşte condiţiile de conformitate?
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrări de sinteză?
Analizaţi modul de întocmire a rapoartelor către conducere?
Datele din aceste rapoarte sunt reale și relevante ?
Există indicatori de evaluare* a performanţei privind resursele, eficienţa şi rezultatele activităţii?
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu hard si soft suficientă și corespunzătoare activităţii pe care o desfăşurati?
Programele informatice utilizate sunt licenţiate şi actualizate?
Personalul responsabil are experienţa necesară?
Personalul responsabil beneficiază de pregatire profesională continuă?
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce priveste pregătirea profesională a personalului?
Conducerea recunoaşte şi remunerează experienţa, competenţa şi activitatea personalului în conformitate cu regul
Conducerea asigură următoarele:
· stabilirea obiectivelor şi sarcinilor individuale;
Managerul entităţii examinează cum se va modifica profitul operaţional pentru fiecare din următoarele opțiuni:
1. costurileconstante
2. costurile variabilecresc
cresccucu 0,4 numărul
10%, lei / unit.;
de
unităţi vândute creşte cu 5%;
scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute
creşte cu 40%.
Punctul de Echilibru
preţul de vânzare este de 250 lei/unitate,
costurile variabile unitare - 150 lei/unitate
costurile constante totale – 4 000 lei
Q-?
VV = 250X CV = 150X
Profit = 0 MDL 400X = 4000
Q = 40 unit.
Pornind de la datele exemplului precedent vom determina cantitatea de produse care trebuie vândute pentru a obţi
VV = 250X CV = 150X
Profit = 6000 MDL 250X-150X-4000=6000
Q = 100 unit.
MC medie 2.857142857
Pragul de rentabilitate total 28000
ucție auxiliare
UM Produsul
Indicatori A
Prețul 2560
Costuri variabile unitare lei 810
Costuri constate totale lei 501600
Timpul necesar pentru fabr min. 161
Cantitatea produselor plani buc 151
Cantitatea totală de timp d min 60490
MC 1750
68889 necesat de timp 24311
6489 Deficit de timp
prioritate după MC 1
Neajuns de fab. prod
521073 Q 151
470573 Mc totala 264250
Profit
MC pe factor constrins 11
Prioritate MC/FC 1
Neajuns de fab. prod
Q 151
530576 MC totală 264250
480076 Profit
9503
Standard Efectiv
189420 150489.5
4.2 3.65
2310 1584.1
82 95
86625 57027.6
4.5 3.6
2475 1562.4
35 36.5
0
550 434
Abateri fata de Costuri
bugetul flexibil efective Costuri
4923 Costuri
-4902 29805.1 CDM
CDP
V
CIP C
Total
Produsele
A B C Total
1015 2071 2842 5928
2224 4210 5481 11915
1202 2477 3478 7156
4441 8758 11801 25000
Informatii planificate initiale Secţia nr. 1 Secţia nr. 2
Costuri indirecte de producţie variabile
(pentru 1 oră de muncă directă):
- materiale pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.5 0.3
- salariile muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.3 0.2
- energie electrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.15 0.1
- alte costuri indirecte de producţie variabile 0.05 0.1
Costuri indirecte de producţie constante:
- amortizarea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 20000 25000
- salariile muncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul 20000 15000
- energie electrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor 10000 500
- alte costuri indirecte de producţie constante 11000 800
Trimestre
Informatii planificate initiale I II III IV
2 3 4 5 6
Încasări din vânzări 255 000 310 000 312 000 258 500
Plăţi:
- plăţi către furnizorii de 120 000 130 000 115 000 140 000
- plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000
Bugetul vânzărilor
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei Venitul din vânzări, lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1,193,500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
Volumul bugetar al vânzărilo 8600 1650
Stocul bugetar de produse fini 1770 40
Total produse finite necesare a 10370 1690
Stocul de produse finite la în 170 85
Volumul bugetar de produse f 10200 1605
900 150
150 186 288 342
150 186 288
120 130 150 180 200
28.8 31.2 36 43.2 48
20 28.8 31.2 36 43.2
54 66 66 72 78
10
20 457 427 233 34
32 32 32 32
luxurilor de numerar
450 1853.6 3878.2 5260 5625
2527.6 3038.4 2424 1392 1068
1124 1013.8 1042.2 1027 1017.2
1853.6 3878.2 5260 5625 5675.8
ic și obiectivele stabilite?
obiectivelor?
ute și aplicate de personalul entității?
duse care trebuie vândute pentru a obţine un profit în mărime de 6 000 lei.
Total
35000
100
-
-
-
100000
80000
cost plan unitar
Reparații Energie Activitate de bază Terților Total unitar efectiv
2 3 4 5 6
(1+2+3+
5 10 75 10 100 5 5.71
0 5 30 5 50 2 3.86
1 0 7 1 10 40 47.50
x x
812 ct
811 876.16
711 123.84
1000
) în parte.
de bază.
Produsul
F L
2175 1865
810 510
501600
181 145
120 121
60490
1365 1355
21720 17545 63576
3086
2 3
21
120 100
163800 135117 563167
61567
8 9
3 2
17
103 121
140527 163955 568732
67132
5565
Abateri (nivel 3)
este fav.,pt ca am crescut, deci abaterea
consumat mai putin 0 este nefav. 0 0
nefav., pentru ca a delta de tarif= (T ef-T
crescut timpul de fabr. 0 st)*t ef 0 0
=(Bef- calitate=(CIPef/Bef-
Bst(Vef))*CIPst/Bef #DIV/0! Kst)*Bef 0 #DIV/0!
volum=CIPCst(Vst)- consum=CIPCef-
CIPCst(Vef) #DIV/0! CIPCst(Vst) #VALUE! #DIV/0!
x x #DIV/0!
90510
1577
504
6967
88
0.91
63270 14630
2770 101
563015
63015
18950
568010 104.70
68010
4995
Total
7=3+4+5+6
1135500
1135000
505000
520000
110000
Suma,
Activ lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42500 Capital social 300000
Mijloace fixe
Amortizarea 323000 Profit nerepartizat 92569
imobilizarilor -63750 Datorii 62200
Materiale 47500
Produse
Creante finite 24769
comerciale 72250
Cont curent in lei 8500
Total activ 454769 Total pasiv 454769
Total
-
-
-
-
-
459555.5
Total
-
482005.5
Total
551520
Total
-
130176 Bugetul costului produselor fabricate/unitar
0 Nr.
0 crt. Indicatori produs produs Total
0 1 A B
0 CDM
102300 X 18.9 17.1 36
0 2Y 20 36 56
0 3 CDP 44 64 108
0 CIP 16.9803922 36.9320872 53.9124793842771
0 total 99.8803922 154.032087 253.912479384277
0
-
Total
1266001.5
Total
24 769
482005.5
551520
232476
182950
24769
158181
1107820.922
Iunie
500
100
600
360
456
816
250
50
300
65
13
78
63
100 1806
37 1245
57
360 1326
342 966
160
38.4 225.6
48 207.2
78 414
57 1228
32 160
200 200
1277 6501.2
5675.8
816
1277
5214.8
500 9030
500 9030
250 2460
930
160 940
38.4 225.6
15 90
65 345
80
5070.6
3959.4
Pasiv
3. Capital propriu
1188 Capital social şi su 2600
5378 Rezerve 1900
6560 Profit nerepartizat 4259.4
Total capital propriu 8759.4
600 Datorii pe termen lung
240 4. Credite bancare pe 2080
5214.8 Total datorii pe termen 2080
6054.8 5. Datorii curente
12614.8 Datorii comerciale 1660
Datorii privind asig 38.4
Datorii faţă de bug 37
Provizioane curent 40
Total datorii curente 1775.4
Total pasive 12614.8
Unitate de Autotra de bază Terților
Centre de cost măsura nsport Reparații Energie 811 711 713 712 Total
A B 1 2 3 4 5 6 7 8
(1+2+3+4+
Autotransport Km 0 5 10 75 10 8 85 193
Reparații Ore 10 0 5 30 5 6 15 71
31.01.2022
31.01.2022 31.01.2022
21.02.2022
14.03.2022
28.03.2022 28.03.2022
9
18.04.2022
21.04.2022
Lucru individual
1
07.02.2022
Nr.
1
2
3
4
6
5
7
8
9
10
11
Indicatori
Prețul
Costuri variabile unitare
Costuri constate totale
Timpul necesar pentru fabricare unitare
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare
Cantitatea totală de timp disponibil
marja de contributie=
MC/MF
PRIORITATE
PROFIT DUPA MARJA DE CONTRIB
NECESARUL DE TIMP
DEFICIT DE TIMP
NEAJUNS PENTRU A FABRICA PROD C
Q
MCTOTALA
PROFIT MC
A
B
C
D
E
F
L
K
Costuri ale resurselor
Salarii
Combustibil
chirie, energie, tel etc.
total
Activitati
aprovizionare
depozitare
livrare
Total
Număr de:
Actiuni Aprovizionre
Actiuni depozit
Contracte de livrare
Q produse
Activităţi
Aprovizionare
comenzi producere
Livrare
Cheltuieli generale repartizate pe produse
Indicatori
Costuri cu Materiale
cantitatea unitara a materialelor (kg/unit)
Cantitatea totala a materialelor
pret unitar P, lei
Costuri cu personalul:
nr de ore pt o unitate (ore/unit)
Fondul de timp total
tariful pentru o unitate T (lei/ora)
CIP totale, inclusiv
variabile, lei
constante, lei
Cantitatea produsului A, unit.
pretul produsului
costul unitar
Costuri
CDM
CDP
CIP, inclusiv:
v
c
Total
Ab.niv.0
Ab.niv.1
Bugetul rezultatului financiar
Indicatori
Terenuri
Mijloace fixe
Amortizarea im. corporale (cal.1)
Materiale
Produse finite (tab.5.18)
Creanţe comerciale (calculul 2)
Cont curent în lei (tab.5.24)
Total activ
pentru fiecare din următoarele opțiuni: I. costurile variabile cresc cu 0,4 lei / unit.;
II. costurile constante cresc cu 10%, numărul de unităţi vândute creşte cu 5%; III.
costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile
31.01.2022
1. Capacitate - condiții normale de(pandemie-cond norm?IFRS13 )
2. Capaciate - pe parcursul ultimeleor perioade
3. Capaciate - normală, normativa, planificatea, bugetata etc.
4. Capaciate - utilaj, instrument, instalații, putere etc.
5. Baza de repartizare - tipuri, tehnici etc.
6. CIP variabile, constate - aplicare si delimitare
activitățilo
Centre de cost/costuri Autotransport Reparații Energie r auxiliare
costuri din activității
auxiliare 500 100 400 1000
Autotransport 0 25 50 75
Reparații 20 0 10 30
Energie 40 40 0 80
total acumulate (1+5) 560 165 460 1185
auxiliare primite
reciproce (2+3+4) 60 65 60 185
Costurile activităților
auxiliare prestate 75 30 80 185
Sold final (6-7) 485 135 380 1000
Prestate în cadrul
activității de baza 427.94 115.7143 332.5 876.16
Prestate terților 57.06 19.28571 47.5 123.84
Total prestate 485.00 135 380 1000.00
Produsul
UM A B C
lei 2550 2165 1855
lei 806 808 508
lei 50500
tone 198 182 151
149 121 115
min 62400
2 3 1
36
149 85 115
259856 115815 154905 530576
Volumul
Număr angajaţi Volumul (l) (м2)
4 250 4500
5 560 1500
8 1230 4800
17 2040 10800
Produsele
A B C Total
1000 500 750 2250
550 120 85 755
2 10 5 17
x x x x
1500 1500 1500 4500
Recepţionar
Aprovizionare, e, lei Livrare, lei Total, lei
10588.23529 13235.29412 21176.4706 45000
490.1960784 1098.039216 2411.76471 4000
23333.33333 7777.777778 24888.8889 56000
34411.7646984 22111.11111 48477.1242 105000
Produsele
A B C Total
15294 7647 11471 34412
16107 3514 2489 22111
5703 28516 14258 48477
37105 39677 28218 105000
Standard Efectiv Standard Efectiv Standard Efectiv
189420 150489.5 189420 150489.5
4.2 3.65
2310 1584.1 2310 1584.1 2310 1541.1
82 95 82 95
86625 57027.6 86625 57027.6
4.5 3.6
2475 1562.4 2475 1562.4 2475 1562.4
35 36.5 35 36.5
bugetul Costuri
Static Abateri/v Flexibil flexibil efective
Bugetul vânzărilor
Produse
„A”
„B”
Total
Suma,
lei
0
#DIV/0!
#DIV/0!
0
Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Nr. crt.
#DIV/0! 1.
Suma, lei
8 500
2.
3.
0 4.
8 500 5.
6.
7.
1.
2
3
Unitate de e de
Centre de cost măsura Autotransport Reparații Energie bază
A B 1 2 3 4
Autotransport Km 0 5 10 75
Reparații Ore 10 0 5 30
Energie termica kWh 1 1 0 7
UM Produsul
Indicatori A F L
Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile unitare lei 810 810 510
Costuri constate totale lei 501 600
Timpul necesar pentru fabricare unitare min. 161 181 145
Cantitatea produselor planificată buc 151 120 121
Cantitatea totală de timp disponibil min 60490
priorit MC 1 2 3
neces pentru fab prod C 21
Q 151 120 100
MC total 264250 163800 135116.8621 6E+05
61567
Prioritate
timp necesar prodecere MC neajuns timp Q
9900 4 55
2850 5 6 1095 9
1280 3 16
1105 1 17
3360 3 56
3875 6 31 3875 0
1610 7 57 14 1610 0
1800 2 20
25780
6580
delta de
pret=(Pe
f-
Costuri Abateri (nivel 3) Pst)*Qef
delta de . Pretul a
cantitate=(Qef- crescut,
Qst(Vef))*Pst.Ab deci
aterea este fav.,pt abaterea
ca amde
delta consumat
timp=(t este
CDM mai putin
ef- t st (V ef)*T #REF! nefav.
st. Abat. este delta de
nefav., pentru ca a tarif= (T
crescut timpul de ef-T st)*t
CDP fabr. #REF! delta
ef de
delta de eficienta calitate=
=(Bef- (CIPef/B
Bst(Vef))*CIPst/ ef-
V Bef #REF! delta de
Kst)*Bef
consum=
delta de CIPCef-
volum=CIPCst(V CIPCst(
CIP C st)-CIPCst(Vef) #REF! Vst)
Total x
Informatii planificate initiale Secţia nr. 1 Secţia nr. 2
directe de producţie variabile
ră de muncă directă):
pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.5 0.3
muncitorilor pentru reparaţia utilajelor de producţie 0.3 0.2
lectrică pentru funcţionarea utilajelor de producţie 0.15 0.1
ri indirecte de producţie variabile 0.05 0.1
directe de producţie constante:
ea imobilizărilor corporale cu caracter productiv 20000 25000
muncitorilor auxiliari şi a personalului administrativ din cadrul secţiilor de 20000 15000
lectrică şi combustibil pentru necesităţile generale ale secţiilor 10000 500
ri indirecte de producţie constante 11000 800
Trimestre
II III IV Total
4 5 6 7=3+4+5+6
310 000 312 000 258 500 1135500
1135000
130 000 115 000 140 000 505000
115 000 125 000 170 000 520000
35 000 25 000 15 000 110000
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
Volumul bugetar al vânzărilor 8600 1650 Formula= vol bugetar all vv+stocul begetar-stoc produ
Stocul bugetar de produse finite la finele perioadei 1770 40
Total produse finite necesare a fi fabricate (rd.1+rd.2) 10370 1690
Stocul de produse finite la începutul perioadei 170 85
Volumul bugetar de produse finite necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 10200 1605
Bugetul de achiziţii cu materii prime şi materiale
Materiale
Indicatori X Y Total
Cantitatea bugetară de materiale necesară pentru
fabricarea producţiei bugetare, kg 122347.5 65445
Costul unitar al materialelor, lei / kg 1.8 4 -
Valoarea materialelor directe utilizate (bugetul
CDM) (1 x 2), lei 220225.5 261780 0
sturilor directe cu personalul
x x
mc tot MC/fc prioritate
41250 4.17 2
6300 2.21 1
12800 10.00 4
15300 13.85 6
44800 13.33 5
0 0.00
0 0.00
17000 9.44 3
137450
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
#REF! #REF!
x #REF!
Suma,
lei
300000
92569
62200
454769
l vv+stocul begetar-stoc produse la incep perioadei
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească orga
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul
07,02,22
Nr. Centre
din de cost/costuri
activității Autotransport Reparații Energie
1 auxiliare 500 100 400
2 Autotransport
3 Reparații 20
4 Energie 40
reciproce
5 (2+3+4) 60
acumulate
6 (1+5) 560
auxiliare
7 prestate 75
Sold final (6-
8 7) 485
activității de
9 baza 427.94
Prestate
10 terților 57.06
Total
11 prestate 485.00
07,02,22
Descrieti particularitățile elaborării Politicilor contabile aferent actițităților de producție auxiliare
14,02,2022
Produsul
Indicatori UM
A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru fabricare unitare tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp disponibil min 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020
Profitul MC
Problema
Produsele / total timp disponibul 19200 min Preţ(lei) Consumuri Marja de Timpul
A 2100 variabile
1350 contribuţ
750 producere
180
B 2500 1800 700 190
C 1800 1000 800 80
D 2250 1350 900 65
E 2300 1500 800 60
F 1850 1200 650 125
L 2200 1700 500 115
K 2450 1600 850 90
Descrie limitarile pe care le avem in sectorul in care activăm la acest capitol
Combustibil 490.1960784 1098.039216 2411.7647 4000
Spaţiu birouri 23333.33333 7777.777778 24888.889 56000
Total 34411.764698 22111.111114 48477.124 105000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale repartizate pe produse 37105 39677 28218 105000
24.736493776 26.451575340093 18.811931
1. Dati exemple de activitati
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC
3. Care sunt avantajele metodei ABC
v
c
Total
Ab.niv.0 -58220 -68528
Ab.niv.1 276045 -68527.9
"
În costul produselor
Gradul fabricate/
de
îndeplini variabile
re a CP 5
1.000 117240
0.982 91717
208957
10070
Produse
Indicatori A B A
Costuri directe de materiale totale, lei 1350 1755 3105 5270
Costuri directe cu personalul totale, lei 1285 685 1970 1213
Costuri indirecte de producție variabile totale, lei 1265 1288 946
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158 7429
Volumul produselor fabricate, unități 120 79 61.91
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1 Profitul 3.59
Costuri indirect de producție constante, lei 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
Costuri ale
resurselor Lei
Salarii 5000
Combustib
il 14000
energie, tel
etc. 6000
total 25000
Număr
Activitati angajaţi
aprovizion
are 12
depozitare 14
livrare 12
Total 38
Produsele
Număr de: A
Comenzi l 125
Nota de pl 140
Contracte 114
x
Q produse 150
Produsele
Activităţi A
Aprovizion
are 1015
comenzi
producere 2224
Livrare 1202
repartizate
pe produse 4441
29.61
Taxa pe valoarea adăugată constituie 20 %, și se achita in luna precedentă integral.
Stocul final de materiale este evaluat în suma de 600 mii lei
amortizarea imobilizarilor necorporale 2 Previziunile pentru primul semestru din anul 201X+1
amortizarea imobilizarilor corporale 13 1. Vânzări (fără TVA) mii lei
TVA la inceputul perioadei 20 Ianuarie
bugetul încasarilor
Indicatori
1. Vânzări, exclu
TVA colectată
2. 20%
inclusiv TVA
3. (rd.1+rd.2)
Soldul iniţial
4. al creanţelor*
cursul lunii
5. ( rd.3 x 60%)
finele lunii
6. ( rd.3 x 40%)
7. Încasările
bugetul TVA
1. Cumpărări
TVA
2. deductibilă
inclusiv TVA
3. (rd.1+ rd.2)
Alte cheltuieli
4 operaționale *
TVA
5 deductibilă
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5)
deductibilă
7 (rd.2+rd.5)
8 TVA colectată
TVA de plată
9 (rd.8-rd.7)
TVA plătită în
10 cursul lunii
bugetul plătilor
Datorii
1 furnizori *
(tab.3
2 rd.3x50%)
(tab.3
3 rd.3x50%)
retribuirea
4 muncii
calcularea
5 contributii
Plata
6 contributiilor
TVA** (tab.3
7 rd.6)
alte datorii
8 fara de buget
9 TVA de plată
pentru riscuri
10 și cheltuieli
pe termen
11 lung
12 Plăti lunar
3. Cumpărări
4. Variaţia stocurilor
5. Cheltuieli cu pe
prime de
asigurare
asistenţă
6. medicală
activelor
7. imobilizate
Alte cheltuieli
8. operaționale
creditului pe
9. termen lung
.5+rd.6+rd.7+
10. rd.+8+9 )
11 Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Nr.d/o Activ
Active imobilizate
Imobiliză 1188
1. Mijloace 5372
Total active 6560
Active circulante
Stocuri 2460
Creanţe comerciale
2. Numerar î 8563.2
Total active 2 650
Total active 9 300
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se desfasoară în conformitate cu planul strategic și obiectivele stabilite?
Există persoana responsabilă pentru fundamentarea si elaborarea planului?
Structura organizatorica acoperă toate sarcinile privind realizarea obiectivelor?
Procedurile specifice privind reglementarea activităţii sunt cunoscute și aplicate de personalul entită
Atribuţiile cuprinse in procedurile specifice se regăsesc în fisele de post?
Există un Regulament intern cu privire la organizarea şi sistematizarea funcţiilor din cadrul entităţii
Aveţi toate posturile ocupate?
Structura organizaţională facilitează fluxul informaţiilor necesare şi căile corespunzătoare de raporta
Planul îndeplineşte condiţiile de conformitate?
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrări de sinteză?
Analizaţi modul de întocmire a rapoartelor către conducere?
Datele din aceste rapoarte sunt reale și relevante ?
Există indicatori de evaluare* a performanţei privind resursele, eficienţa şi rezultatele activităţii?
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu hard si soft suficientă și corespunzătoare activităţii pe care o desfăşurati?
Programele informatice utilizate sunt licenţiate şi actualizate?
Personalul responsabil are experienţa necesară?
Personalul responsabil beneficiază de pregatire profesională continuă?
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce priveste pregătirea profesională a personalului?
Conducerea recunoaşte şi remunerează experienţa, competenţa şi activitatea personalului în conformitate cu regul
Conducerea asigură următoarele:
· stabilirea obiectivelor şi sarcinilor individuale;
Produsul
Indicatori UM
A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru fabricare unitare tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp disponibil min 62400
9503.05 5565.27
pentru fab.
cererea Necesarul ddeficit prioritate prod.7 tQ MC totaMC/FC
55 9900 6580 4 55 41250 4.17
15 2850 5 ###
6 9 6300 3.68
16 1280 3 16 12800 10.00
17 1105 1 17 15300 13.85
56 3360 3 56 44800 13.33
31 3875 6 ###
31 0 0 5.20
14 1610 7 ###
14 0 0 4.35
20 1800 2 20 17000 9.44
25780 ###
0 ###
57
Evacuare
Om-ore, ore-manopera, nr de comenzi, costma materiei prime consumate
Putem vedea ce activitatea utilizeaza cele mai multe resurse.
Standard Efectiv
189420 150489.5
4.2 3.55
2310 1541.1
82 95
86625 57027.6
4.5 3.6
2475 1562.4
35 36.5
550 434
989 937
de bugetul Costuri
flexibil efective Costuri Abateri (nivel 3) pret=(Pef-
cantitate=(Qef- Pst)*Qef.
Qst(Vef))*Pst.Aba Pretul a
terea este fav.,pt ca crescut, deci
am consumat mai abaterea este
1019.9 150489.5 CDM delta de timp=(t###
putin ef- nefav. 20593.3 1019.9
t st (V ef)*T st.
Abat. este nefav., delta de
pentru ca a crescut tarif= (T ef-
-11327.4 57027.6 CDP timpul de fabr. ### T st)*t ef 2343.6 -11327.4
delta de eficienta delta de
=(Bef- calitate=(CI
Bst(Vef))*CIPst/Be Pef/Bef-
delta de
V f
delta de ### consum=CIP
Kst)*Bef #REF! #REF!
volum=CIPCst(Vst Cef-
CIP C )-CIPCst(Vef) ### CIPCst(Vst) #REF! #REF!
Total x x -10307.5
-10308
-68527.9 207517.1
"
În costul produselor
fabricate/BR- VPF 3. SNC STOCURI
constante 811 În cheltuieli 4. Entitatea poate sa aplice in procesul de repartizare a CIP si gradul de inde
6 costante tolal 8 5. Baza de repartizare este o estimare cont entit poate sa-si modifice estim, c
150913 150913 0.00
118059 115960 2,098.83
268972
Metoda Direct-Costing
B
4886
1577
504
6967
88.19
0.91 Pentru entitate este mai profitabil producerea produsului A
entitatea poate să se confrunte cu lipsă de capacitate de producție.
Volumul
Volumul (m3) (м2)
105 1450
502 1250
304 480
911 3180
Produsele
B C Total
255 350 730
265 345 750
235 330 679
x x x
300 400
Livrare,
Depozitare, lei lei Total, lei
1842.11 1578.95 5000
7714.60 4671.79 14000
2358.49 905.66 6000
11915.20 7156.40 25000.00
Produsele
B C Total
2071 2842 5928
4210 5481 11915
2477 3478 7156
8758 11801 25000 2. Inductori de cost: numarul de comenzi, unitati de masur
29.19 29.50
le pentru primul semestru din anul 201X+1 Nr.d/o Activ Pasiv
(fără TVA) mii lei Active imobil3. Capital propriu
Februarie Martie Aprilie Mai Iunie I 1200 Capital socia
2500 1700 800 950 500 1. M 5450 Rezerve
e decontare a creanţelor din vânzări: 60 % în luna curentă şi 40 % cu plata la 30 de zile de la 9030 T 6 650 Profit nerepa
rări (fără TVA) mii lei Active circulante Total capital pr
310 480 570 600 250 M 1530 Datorii pe termen lung
e decontare: 50 % cu plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la fi C 670 4. Credite banc
faţă de personal mii lei 2. N 450 Total datorii pe
130 150 180 200 160 T 2 650 5. Datorii curente
or fi plătite la sfârşitul fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale şi medicale re T 9 300 Datorii comer
eltuieli operaţionale (fără TVA) mii lei Datorii privi
55 55 60 65 65 Datorii faţă
Provizioane
Total datorii cu
Total pasive
bugetul încasarilor
bugetul plătilor
900 150 ###
0 150 186 288 342 360
###
0 0 150 186 288 342
###
120 130 150 180 200 160 ###
28.8 31.2 36 43.2 48 38.4
###
30 28.8 31.2 36 43.2 ###
48
54 66 66 72 78 ###
78
2050 ###
32 457 427 233 34 ###
57
0 32 32 32 32 32 ###
200 ###
3186 1013.8 1042.2 1027 1017.2 1277
###
45 55 55 60 65 65 ###
80 ###
###
Profit (pierdere) (rd.2–rd.9)
Pasiv
3. Capital propriu
Capital s 2600
Rezerve 1900
Profit ne 300
Total capit 4 800
Datorii pe termen lung
4. Credite 2200
Total dato 2200
5. Datorii curente
Datorii 2050
Datorii p 20
Datorii f 30
Provizio 200
Total dator 2 300
Total pasi 9 300
obiectivele stabilite?
e corespunzătoare de raportare.
a şi rezultatele activităţii?
Standard Efectiv
226380 150489.5
4.2 4.2 De Rezolvat !!!!!!!!!!!! albastru si galben
2310 1541.1
95 95
111375 57027.6
4.5 4.5
2475 1562.4
36.5 36.5
550 434
989 937
3 3
Abateri fata
Costuri
de bugetul Costuri Abateri (nivel 3)
efective Qst(Vef))*Pst.Aba
flexibil Pretul a
1019.9 150489.5 CDM terea este fav.,pt ca### 20593.3 1019.9
tamst consumat
(V ef)*T st. crescut, deci
delta de
mai
-11327.4 57027.6 CDP Abat. este nefav., ###tarif= (T ef- 2343.6 -11327.4
pentru ca a crescut calitate=(CI
=(Bef- T st)*t ef
3401.4 21787.2 V ### 710 -284
CIP Bst(Vef))*CIPst/Be
delta de Pef/Bef-
consum=CIP
-284.1 4687.2 C volum=CIPCst(Vst### 100.00 3685
Cef-
)-CIPCst(Vef)
3685.5 17100.0 Total x x -6906
### costurile efective sunt cu 6906 ma
-6906 229304.3
-70040.7
528.35 profit efectiv
408.65 profit efectiv
Standard Efectiv
Abateri fata
Costuri
de bugetul Costuri Abateri (nivel 3)
efective Qst(Vef))*Pst.Aba
flexibil Pretul a
0.0 0.0 CDM terea este fav.,pt ca### 0 0
tamst consumat
(V ef)*T st. crescut,
delta deci
de
mai
0.0 0.0 CDP Abat. este nefav., ###tarif= (T ef- 0 0
pentru ca a crescut calitate=(CI
=(Bef- T st)*t ef
#DIV/0! 0.0 V ### 0 #DIV/0!
CIP Bst(Vef))*CIPst/Be
delta de Pef/Bef-
consum=CIP
#DIV/0! 0.0 C volum=CIPCst(Vst### 0.00 #DIV/0!
Cef-
)-CIPCst(Vef)
#DIV/0! 0.0 Total x x #DIV/0!
### costurile efective sunt cu 6906 ma
#DIV/0! 0.0
0.0
#DIV/0! profit efectiv
#DIV/0! profit efectiv
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul ef
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Produsul
Indicatori UM
A F L
Prețul 2560 2175 ###
Costuri
variabile lei 810 810 ###
unitare
Costuri
lei 501 600
constate totale
necesar pentru
min. 161 181 ###
fabricare
Cantitatea
produselor buc 151 120 ###
Cantitatea
planificată
totală de timp min 60490
disponibil
9503.05 5565.27
a acesteia și să continuați implementarea.
2050
20
30
200
2 300
9 300
DT854CT 211 - 20593 CT211DT854-(19573,4)
-11327.4
-284.1
3685.5
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unlei 806 808 508
Costuri constate totlei 50500
Timpul necesar pen
tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală demin 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020
Profitul MC
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aproviz 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de liv 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Costuri ale
resurselor Aprovizionare, Recepţionare, lei Livrare, lei Total, lei
Salarii 10588 13235 21176 45000
Combustibil 490 1098 2412 4000
Spaţiu birouri 23333 7778 24889 56000
Total 34412 22111 48477 105000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 34412
comenzi
producere #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 22111
Livrare #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! 48477
repartizate pe
produse #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
1. Dati exemple de activitati - sectia transport, colectare deșeuri, sectia reparații, inventariere
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC - ore manoperă, ore funcționare utilaj, număr produs
3. Care sunt avantajele metodei ABC - putem să detaliem costurile pe actiități, astfel putem să observăm ce actiități n
10070 10000
Produse
Indicatori A B A
Costuri directe 1350 1755 3105
Costuri directe c 1285 685 1970
Costuri indirecte 1265 1288
Cheltuieli variab 1370 1158
Volumul produsel 120 79
Prețul de vînzare 65.5 89.1
Costuri indirect 2790
Cheltuieli consta 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Costuri ale
resurselor
Salarii
Combustibil
Chirie, energ
Total
Activităţi
Aprovizionare
Producere
Livrare
repartizate pe
produse
UM Produsul
Indicatori A F L
Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile un lei 810 810 510
Costuri constate tot lei 501 600
Timpul necesar pent min. 161 181 145
Cantitatea produselo buc 151 120 121
Cantitatea totală de min 60490
68889
6489
521073
470573
530576
480076
9503
cererea
55
15
16
17
56
31
14
20
, inventariere
, ore funcționare utilaj, număr produse, om-ore, număr reparatii efectuare, costuri materii prime consumate
astfel putem să observăm ce actiități ne consumă mai multe resurse, ca urmare putem efectua ceva actiuni de optimizare a acestor
Standard Efectiv
189420 150489.5
4.2 3.65
2310 1584.1
82 1900.4
86625 57027.6
4.5 3.6
2475 1562.4
35 1900.2
0
550 434
Abateri fata de
bugetul flexibil Costuri efective Costuri Abateri (nivel 3)
ca am consumat
1019.9 150489.5 CDM mai putin -19573.4
pentru ca a crescut
-11327.4 57027.6 CDP timpul de fabr. -13671
Bst(Vef))*CIPst/B
V ef #REF!
volum=CIPCst(Vs
CIP C t)-CIPCst(Vef) #REF!
Total x
-10308
-10308 207517.1
În costul produselor fabricate/BR- VPF Gradul de În costul produselor fabricate/BR- VPF
constante 811 În cheltuieli îndeplinire a variabile constante
CP (2)
6 costante tolal 8 5 6
150913 150913 0.00 1.000 105044 150913
118059 115960 2,098.83 0.982 103913 118059
268972 266873 2,098.83 208957 268972
90510
Produsele
A B C Total
1015 2071 2842 5928
2224 4210 5481 11915
1202 2477 3478 7156
4441 8758 11801 25000
uni de optimizare a acestora.
abaterea este
nefav. 20593.3 1019.9
delta de tarif= (T
ef-T st)*t ef 2343.6 -11327.4
calitate=(CIPef/Be
f-Kst)*Bef #REF! #REF!
consum=CIPCef-
CIPCst(Vst) #REF! #REF!
x #REF!
selor fabricate/BR- VPF
811 În cheltuieli
costante tolal 8
150913 0.00
115960 2,098.83
266873 2,098.83
14630
101
18950
104.70
1
2
3
4
31.01.2022
"
Gradul În costul produselor fabricate/BR- VPF
de
îndepli variabile constante
5 6
1.000 117240 150913
0.982 91717 118059
208957 268972
10070
Produse
Indicatori A B A Costuri indirecte const
Costuri directe de materiale totale 1350 1755 3105 Cheltuieli const
Costuri directe cu personalul totale, 1285 685 1970 Total costuri
Costuri indirecte de producție variabi 1265 1288 Cost unitar
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158 Profit unit.
Volumul produselor fabricate, unită 120 79
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1
Costuri indirect de producție constan 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Marja de contributie
Necesarulde timp
Deficit de timp
Neajuns de fab. prod L
Q
MC Total
Profit
MC pe factor constrins
Prioritate MC/FC
Neajuns de fab. prod F
Q
MC
Profit
1
2
3
5
07,02,22
14.02.2022
21.02.2022
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Volumul
Activitati Număr angajaţi Volumul (l) (м2)
aprovizionare 4 250 4500
depozitare 5 560 1500
livrare 8 1230 4800
Total 17 2040 10800
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Recepţionare Livrare,
Costuri ale resurselor Aprovizionare, , lei lei Total, lei
Salarii 10588 13235 21176 45000
Combustibil 490 1098 2412 4000
Spaţiu birouri 23333 7778 24889 56000
Total 34412 22111 48477 105000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 0 0 0 34412
comenzi producere 0 0 0 22111
Livrare 0 0 0 48477
Cheltuieli generale repartizate pe produse 0 0 0 0
1. Dati exemple de activitati - sectia transport, colectare deșeuri, sectia reparații, inventariere
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC - ore manoperă, ore funcționare utilaj, număr produs
3. Care sunt avantajele metodei ABC - putem să detaliem costurile pe actiități, astfel putem să observăm ce actiități n
Abateri fata de
Costuri Static Abateri/ Flexibil bugetul flexibil
"
10070 10000
Produse
Indicatori A B A Costuri indirecte const
Costuri directe de materiale totale 1350 1755 3105 Cheltuieli const
Costuri directe cu personalul totale, 1285 685 1970 Total costuri
Costuri indirecte de producție variabi 1265 1288 Cost unitar
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158 Profit unit.
Volumul produselor fabricate, unită 120 79
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1
Costuri indirect de producție constan 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Marja de contributie
Necesarulde timp
Deficit de timp
Neajuns de fab. prod L
Q
MC Total
Profit
MC pe factor constrins
Prioritate MC/FC
Neajuns de fab. prod F
Q
MC
Profit
Costuri ale
resurselor Aprovizionare,
Salarii 1579
Combustibil 1614
Chirie, energ 2736
Total 5928
Produ
Activităţi A
Aprovizionare 1015
Producere 2224
Livrare 1202
repartizate pe
produse 4441
1 24,01,22
Entitatea practică activitate de producție a construcțiilor din termopan și aplică conturile contabilității de gestiune în baza planului de conturi de lucru (com
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilitate managerială (de gestiune).
manageriale în formă electronică în conformitate cu prevederile art. 53 din Codul Muncii al Republicii Moldova, precum şi, după caz, angajamente d
manageriale, valabile atât pe perioada contractului individual de muncă încheiat, cât şi conform perioadei indicate în contract după expirarea acţiunii acestu
2
Entitatea practică activitate de prestare a serviciilor de formare și deservire a web-saiturilor și aplică conturile contabilității de gestiune (manageriale). Gest
Se cere:
Elaborați politicile contabile la capitolul contabilității manageriale (de gestiune).
manageriale în formă electronică și în conformitate cu prevederile art. 53 din Codul Muncii al Republicii Moldova, precum şi, după caz, angajamente
manageriale, valabile atât pe perioada contractului individual de muncă încheiat, cât şi conform perioadei indicate în contract după expirarea acţiunii acestu
3
Fiind un specialist nou în departamentul de control intern, ați analizat politicile contabile cu privire la compartimentul „contabilitate managerială”, în care
Se cere:
1. Întocmiți un raport în care trebuie descrieți depistările dvs.
2. Propuneți soluții.
3. Faceți referințe la actele normative din domeniu.
Raport privind analiza situației în domeniul contabilității manageriale
Nr. Soluții Temei
politici - Indicatii
1 contabile metodice
documentelor
2 contabile
De facut - Indicatii
3 inventarierea metodice
4
Dvs sunteți un specialist în domeniul contabilității manageriale. Conducătorul entității, a început să întocmească organigrama entității, dar va împuternicit
Se cere. - Analizînd varianta finală structurii organizatorice a entității (organigrama) descrieți conducerii circuitul documentar și interconexiunea cu circ
5 31,01,22
31.01.2022 25,12,21
producti
Denumirea produselor Volumul efectiv Costuri e 2021 Gradul de În costul produselor fabricate/BR- VP
al produselor materiale îndeplinire a CP
fabricate (VPF, directe tone (2) variabile
tone),1/2022 (CMD), 5
1 2 3 4 6
A 5550 45000 5500 1.000 22709
V1 V2
A 72668 74227
B 37391 27546
C 37068 45979
147126 147753
31.01.2022
6 07,02,22
07,02,22
Centre de Autotranspo activităților
Nr. cost/costuri rt Reparații Energie auxiliare
activității
1 auxiliare 500 100 400 1000
2 Autotransport 25 50 75
3 Reparații 20 0 10 30
4 Energie 40 40 0 80
reciproce
5 (2+3+4) 60 65 60 185
total acumulate
6 (1+5) 560 165 460 1185
activităților
7 auxiliare prestate 75 30 80 185
8 Sold final (6-7) 485 135 380 1000
activității de
9 baza 427.94 115.7 332.5 876.16
10 Prestate terților 57.1 19.3 47.5 123.8
11 Total prestate 485.00 135.0 380.0 1000.00
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru fabricare
unitare tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru
vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp disponibil min 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020 521073
Profitul MC 470573
Produsele / total timp disponibul 19200 Preţ(lei) Costuri Marja de Timpul producere cererea
min variabile contribuţi sectia 2
A 2100 1350 750 180 55
B 2500 1800 700 190 15
C 1800 1000 800 80 16
D 2250 1350 900 65 17
E 2300 1500 800 60 56
F 1850 1200 650 125 31
L 2200 1700 500 115 14
K 2450 1600 850 90 20
costurilor
Costuri ale resurselor Lei resurselor
Numărul
Salarii 45000 angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105000
Volumul
Activitati Număr angajaţi Volumul (l) (м2)
aprovizionare 4 250 4500
depozitare 5 560 1500
livrare 8 1230 4800
Total 17 2040 10800
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
9
Livrare,
Costuri ale resurselor Aprovizionare, depozitare lei Total, lei
Salarii 10588.23529 13235.29412 21176.47 45000
Combustibil 490.1960784 1098.039216 2411.765 4000
Spaţiu birouri 23333.33333 7777.777778 24888.89 56000
Total 34411.7646984 22111.11111 48477.12 105000
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale repartizate pe produse 37105 39677 28218 105000
24.73649377555 26.45157534 18.81193
1. Dati exemple de activitati Asamblare, ambalare
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC om/ore
Aceasta metoda ofera entitatii posibilitatea de a determina produsele
3. Care sunt avantajele metodei ABC
Abateri fata de
Costuri Static Abateri/ Flexibil bugetul flexibil
CDM 189420.0 -39950.4 149469.6 1019.9
CDP 86625.0 -18270.0 68355.0 -11327.4
CIP, inclusiv: 23300.0 -4914.2 18385.8 3401.4
v 6300.0 -1328.7 4971.3 -284.1
c 17000.0 -3585.5 13414.5 3685.5
Total 236210.4
Ab.niv.0 -63134.6 -70040.7 -6906
Ab.niv.1 299345.0 -236210.4
544.26 profit planificat
444.74 profit efectiv
Caracterizați reglementările normative aferent contabilității manageriale
Expuneți diferența dintre costuri și cheltuieli
al produselor Capacitatea de
fabricate producție
A 5650 5500
B 4420 4500
Total 10070 10000
Costuri indirecte
variabile 208957
constante 268972
5. Conducerea entității își face griji cu privire la aplicarea corectă a capacității de producție în special pentru calcularea costurilor în scopuri financiare (înt
Produse
Indicatori A B Total A B
Costuri directe de materiale totale, lei 1350 1755 3105 5270.00 4886.00
Costuri directe cu personalul totale, lei 1285 685 1970 1213.04 1576.96
Costuri indirecte de producție variabile
totale, lei 1265 1288 945.81 504.19
Cheltuieli variabile totale, lei 1370 1158 7428.86 6967.14
Volumul produselor fabricate, unități 120 79 61.91 88.19
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1 3.59 0.91
Costuri indirect de producție constante, lei 2790
Cheltuieli constante totale, lei 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lipsă de capacitate de producț
Entitatea trebuie sa produca Produsul A si F
Costuri ale
resurselor
Salarii
Combustibil
chirie, energie, tel
etc.
total
Activitati
aprovizionare
depozitare
livrare
Total
Număr de:
Comenzi lansate
Note de plasare
Contracte de livrare
Q produse
Costuri ale
resurselor
Salarii
Combustibil
Spaţiu birouri
Total
Activităţi
Aprovizionare
comenzi producere
Livrare
repartizate pe
produse
10. 14-03-2022
Bugetul vânzărilor
vânzărilor, Preţ de vânzări,
Produse unit. vânzare, lei lei
„A” 8600 110 946000
„B” 1650 150 247500
Total - - 1193500
Bugetul producţiei
Produs Produs
Alfa Beta
Volumul bugetar al vânzărilor 8600 1650
Stocul bugetar de produse finite la finele
perioadei 1770 40
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 10370 1690
Stocul de produse finite la începutul
perioadei 170 85
Volumul bugetar de produse finite
necesare de fabricat (rd.3-rd.4) 10200 1605
Materiale
Nr. crt. Indicatori X Y Total
producţiei
1. bugetare, kg 122348 65445
materialelor,
2. lei / kg 1.8 4 -
(bugetul CDM)
3. (1 x 2), lei 220226 261780 482006
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
Profit
Mijloace fixe 323 000 nerepartizat 92 369
Datorii
Amortizarea imobilizărilor -63 750 comerciale 62 200
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comerciale 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pasiv 454 569
Bilant final planificat
Activ Suma, Pasiv Suma,
lei lei
Terenuri 42 500 Capital social 300 000
nerepartizat
Mijloace fixe 323 000 (calculul 3) #DIV/0!
Amortizarea im. corporale (cal.1) -108 750 Datorii -903 756
Materiale 0
Produse finite (tab.5.18) #DIV/0!
Creanţe comerciale (calculul 2) -1 004 000
Cont curent în lei (tab.5.24) 9000
Total activ #DIV/0! Total pasiv #DIV/0!
Indicatori
1. Vânzări, 2580 2500
colectată
2. 20% 516 500
(rd.1+rd.2
3. ) 3096 3000
creanţelor
4. * 670 0
( rd.3 x
5. 60%) 1857.6 1800
( rd.3 x
6. 40%) 0 1238.4
(rd.4+rd.5
7. + rd.6) 2527.6 3038.4
bugetul TVA
Cumpărăr
1. i 250 310
deductibil
2. ă 50 62
(rd.1+
3. rd.2) 300 372
operațion
4 ale * 45 55
deductibil
5ă 9 11
(rd.4+rd.5
6) 54 66
(rd.2+rd.5
7) 59 73
TVA
8 colectată 516 500
(rd.8-
9 rd.7) 457 427
cursul
10 lunii 20 457
bugetul plătilor
furnizori
1* 900 150
rd.3x50%
2) 0 150
rd.3x50%
3) 0 0
retribuire
4 a muncii 120 130
contributi
5i 28.8 31.2
contributi
6 ilor 20 28.8
(tab.3
7 rd.6) 54 66
fara de
8 buget 10
TVA de
9 plată 20 457
riscuri și
10 cheltuieli 0 32
termen
11 lung
12 Plăti lun 1124 1013.8
r de
numerar
1 Sold iniţ 450 1853.6
2 Încasări 2527.6 3038.4
3 Plăţi 1124 1013.8
4 Sold fina 1853.6 3878.2
Cumpărăr
3. i 250 310
Variaţia
4. stocurilor 1530
retribuire
5. a muncii 120 130
de
asigurare 28.8 31.2
6.
imobilizat
7. e 15 15
operațion
8. ale 45 55
pe termen
9. lung
+rd.+8+9
10. ) 1988.8 541.2
) (rd.2–
11 rd.9)
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Nr.d/o Activ
imobiliza
te 3.
necorpora
le 1188
Mijloace
1. fixe 5372
imobiliza
te 6560
circulant
e
Stocuri 600
comercial
e 240 4.
conturi
2. curente 5215
circulant
e 6055 5.
Total
active 12615
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se desfasoară în nu Nu exista
conformitate cu planul strategic și plan
Există persoana responsabilă pentru nu Obiective
fundamentarea si elaborarea planului? le le
Structura organizatorica acoperă toate nu
sarcinile privind realizarea obiectivelor?
Procedurile specifice privind nu
reglementarea activităţii sunt cunoscute și
Atribuţiile cuprinse in procedurile nu
specifice se regăsesc în fisele de post?
Există un Regulament intern cu privire la nu
organizarea şi sistematizarea funcţiilor din
Aveţi toate posturile ocupate? nu
Structura organizaţională facilitează fluxul
informaţiilor necesare şi căile
Planul îndeplineşte condiţiile de
conformitate?
Subdiviziunile entității elaboreaza lucrări
de sinteză?
Analizaţi modul de întocmire a rapoartelor nu
către conducere?
Datele din aceste rapoarte sunt reale și
relevante ?
Există indicatori de evaluare* a nu
performanţei privind resursele, eficienţa şi
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu hard si soft da
suficientă și corespunzătoare activităţii pe
Programele informatice utilizate sunt da
licenţiate şi actualizate?
Personalul responsabil are experienţa da
necesară?
Personalul responsabil beneficiază de da
pregatire profesională continuă?
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce priveste nu
pregătirea profesională a personalului?
Conducerea recunoaşte şi remunerează da
experienţa, competenţa şi activitatea
Conducerea asigură următoarele: da
· stabilirea obiectivelor şi sarcinilor
III. costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile
variabile unitare scad cu 10%, iar numărul de unităţi vândute creşte cu 40%
I II
Pret de vinzare 250 250
Costuri
variabile 150 150
Costuri
constante 5000 5000
Cantiate 50 150 Astfel, pragul de rentabilitate al entită
Profit 0 10000 vânzării a 40 unităţi de produse.
Produse
№ Indicatori Total
№ Indicatori A B C Total
fabricate şi
1 vândute, kg 5000 10000 20000 35000
în totalul
2 producţiei, % 14.3 28.6 57.1 100.0
vânzare unitar,
3 lei/kg 8 10 14
Costuri variabile
4 unitare, lei 10 7 10
unitară, lei (rd.3
5 – rd.4) -2 3 4
totală, lei (rd.5 x
6 rd.1) -10000 30000 80000 100000
Costuri
7 constante, lei 80000
8 marja de contributi emedie 2.86
constante / marja
9 de contributie 28000
*pondere
10 produs(rd2)/100 4000 8000 16000 28000
producţiei
1 fabricate 500
2 Pret 300
3 Cost variabil 100
4 Constante 9000 200
100000
MC toatla (rd2-
5 rd3)*rd1 100000
din VV
6 (rd5/(rd2*rd1) 0.67
rentabiliate, lei
7 (rd4/rd6) 13500
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costu
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al vânzărilor 8150
Stocul bugetar de produse finite la finele
perioadei 100
Total produse finite necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 8250
Stocul de produse finite la începutul
perioadei 0
Volumul bugetar de produse finite
necesare de fabricat (rd.3-rd.4) 8250
340 335
204 230.006
120.5 120.7
664.5 685.7
lor fabricate/BR- VPF
811 În cheltuieli
costante tolal 8
150913 0.00
115960 2,098.83
Efectiv
150489.5
3.65
1584.1
95
57027.6
3.6
1562.4
36.5
434
Costuri
efective Costuri Abateri (nivel 3)
delta de cantitate=(Qef-
Qst(Vef))*Pst.Abaterea
este fav.,pt ca am
150489.5 CDM consumat mai putin -19573.4
207517.1
90510
1213 B Costuri indirecte const 1577
946 Cheltuieli const 504
7429 Total costuri 6967
62 Cost unitar 88
3.59 Profit unit 0.91
Produsele
B C Total
2071 2842 5928
4210 5481 11915
2477 3478 7156
8758 11801 25000
e în baza planului de conturi de lucru (compartimentul „contabilitate de gestiune”). Procesul de producție contribuie la obținerea diferitor produse în serii mari, fiind organ
ntabilității de gestiune (manageriale). Gestiunea costurilor este ținută pe fiecare web-sait în parte.
organigrama entității, dar va împuternicit Dvs să determinați varianta finală a acesteia și să continuați implementarea.
tul documentar și interconexiunea cu circuitul procesului de producție
În costul produselor fabricate/BR- VPF
constante 811 714 concluzie 811 T DT
7 costante tolal 9 10 8114 B
49959 49959 0.00 72668 8114 B
30786 23397 7,388.54 37391
29255 23770 5,485.37 37068
110000 97126 12,873.92 147126
În costul produselor fabricate/BR- CMD
constante 811 714
V3 V4
66316 67251
40865 33790
38834 44973
146014 146014
a, daca timpul ii ofera posibilitate sa planifice procesul de productie pentru producerea
ar lungi perioada de finisare a comenzii)
ie, utilaje pot fi foarte diferite, o entitate foloseste utilaje complexe pentru a obtine un
dt 812
500 811
100 711
400
1000
rtizarea costurilor catre activitatea de baza, departamentelor intreprinderii sau tertilor, entitatea va utiliza costul efectiv
Produsul
Indicatori UM A F L
Prețul 2560 2175 1865
Costuri variabile
unitare lei 810 810 510
Costuri constate totale lei 501 600
Timpul necesar pentru
fabricare unitare min. 161 181 145
Cantitatea produselor
planificată buc 151 120 121
Cantitatea totală de
timp disponibil min 60490
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta
prod C 21
Q 151 120 100
MCtotala 264250 163800 135117
Profitul MC
6580
3360 3 56.00
3875 6 31.00 3875.00 0.00
1610 7 14.00 1610.00 0.00
1800 6580 2 20.00
25780 57
tatii posibilitatea de a determina produsele care aduc un beneficiu semnificativ in rezultatul financiar al activitatii
Efectiv
150489.5
4.2 De Rezolvat !!!!!!!!!!!! albastru si galben
1541.1
95
57027.6
4.5
1562.4
36.5
434
937
Costuri
efective Costuri Abateri (nivel 3)
este fav.,pt ca am
150489.5 CDM consumat mai putin -19573
nefav., pentru ca a
57027.6 CDP crescut timpul de fabr. -13671
=(Bef-
21787.2 V Bst(Vef))*CIPst/Bef -994
volum=CIPCst(Vst)-
4687.2 CIP C CIPCst(Vef) 3585
17100.0 Total x
2591
229304.3
528.35 profit efectiv
408.65 profit efectiv
În
cheltuieli
În
În costul produselor fabricate/BR - VPF cheltuieli
Costuri cu
personalul Gradul de indeplinire variabile constante costante total 714
45500 1.00 117240 150913 150912.8 0
ularea costurilor în scopuri financiare (întocmirea Situațiilor Financiare). Dvs ca specialist în domeniu, explicați prevederile și posibilitățile în determinare a capacității de
Produsul
Indicatori UM A F L
Prețul 2500 2150 1850
variabile
unitare lei 800 800 500
Costuri
constate totale lei 550000
fabricare
unitare min. 160 180 150
produselor
planificată buc 150 120 120
totală de timp
disponibil min 62500
Contributie
MC 1700 1350 1350
necesar de timp 24000 21600 18000 63600
deficit timp 1100
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a
fabricta prod L 7
Q 150 120 113
MCtotala 255000 162000 152100 569100
Profitul MC 19100
Inductori ai costurilor
Lei resurselor
5000 Numărul angajaţilor
14000 Volumul (m3)
6000 Suprafat (м2)
25000
Număr
angajaţi Volumul (m3) Volumul (м2)
12 105 1450
14 502 1250
12 304 480
38 911 3180
Produsele
A B C Total
125 255 350 730
140 265 345 750
114 235 330 679
x x x x
150 300 400
Produsele
A B C Total
1015 2071 2842 5928
2224 4210 5481 11915
1202 2477 3478 7156
4441 8758 11801 25000
29.61 29.19 29.50
14.03.2022
lanificate initiale Secţia nr. 1 Secţia nr. 2
cţie variabile
rectă):
a utilajelor de producţie 0.5 0.3
ntru reparaţia utilajelor de
0.3 0.2
uncţionarea utilajelor de
0.15 0.1
producţie variabile 0.05 0.1
cţie constante:
or corporale cu caracter
20000 25000
xiliari şi a personalului
ecţiilor de producţie 20000 15000
ustibil pentru necesităţile
10000 500
producţie constante 11000 800
Trimestre
II III IV Total
4 5 6 7=3+4+5+6
310 000 312 000 258 500 1135500
1135000
130 000 115 000 140 000 505000
115 000 125 000 170 000 520000
35 000 25 000 15 000 110000
1050
186 288 342 360 1326
150 186 288 342 966
150 180 200 160 940
36 43.2 48 38.4 225.6
31.2 36 43.2 48 207.2
66 72 78 78 414
10
427 233 34 57 1228
32 32 32 32 160
200 200
1042.2 1027 1017.2 1277 6501.2
15 15 15 15 90 90
55 60 65 65 345 345
80 80 80
736 868.2 928 1208.4 5070.6 5070.6
3959.4
Pasiv
Capital propriu
Capital social
şi suplimentar 2600
Rezerve 1900
anilor
precedenţi 300
Profit
pierdere 3959
Total capital
propriu 8759
Datorii pe
termen lung
Credite bancare
pe termen lung 2080
pe termen
lung 2080
Datorii
curente
Datorii
comerciale 1660
sociale şi
medicale 38.4
Datorii faţă de
buget 37
Provizioane
curente 40
Total datorii
curente 1775.4
Total pasive 12615
2500 4
ul de producție fabricat)
cționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
um de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
rare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
e constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
ite in stoc 0 buc.
14630
101
18950
104.6961326
e optimizare a acestora.
delta de pret=(Pef-
Pst)*Qef. Pretul a
crescut, deci abaterea
este nefav. 20593.3 1019.9
811 În cheltuieli
costante tolal 8
150913 0.00
115960 2,098.83
266873 2,098.83
14630
101
18950
104.70
or produse în serii mari, fiind organizat pe faze de fabricație.
CT
821c 23397
821V 13993
37390
cost plan unitar
Activitate de bază Terților Total unitar efectiv
(1+2+3+
4 5 4+5)
75 10 100 5 5.71
30 5 50 2 3.86
7 1 10 40 47.50
x x
ct
876.16
123.84
1000
cost unitar
Activitate de bază 811 Terților 711 713 712 Total cost plan unitar efectiv
(1+2+3+4
4 5 6 7 +5+6+7)
75 10 8 85 193 5.5 2.72
30 5 6 15 71 2.5 2.34
7 1 4 5 19 41 22.68
63576
3086
563167
61567
568732.13
67132.13
5565.27
e
MC Total MC/FC MC/FC Neajuns Q Timp MC total
41250.00 4.17 7 21 34 3730 25500
6300.00 3.68 8 15 0 2850 0
12800.00 10.00 3 16 12800
15300.00 13.85 1 17 15300
44800.00 13.33 2 56 44800
0.00 5.20 5 31 20150
0.00 4.35 6 14 7000
17000.00 9.44 4 20 17000
137450.00 6580 142550
Abateri (nivel 3)
Pretul a crescut, deci
abaterea este nefav. 20593.3 1019.9 DT854CT 211 - 20593 CT211DT854-(19573,4)
delta de tarif= (T ef-T
st)*t ef 2343.6 -11327.4 ###
calitate=(CIPef/Bef-
Kst)*Bef 710 -284 -284.1
consum=CIPCef-
CIPCst(Vst) 100.00 3685 3685.5
x -6906
costurile efective sunt cu 6906 mai mici decit cele planificate
ățile în determinare a capacității de producție
Produsul
Indicatori UM A F L
Prețul 2550 2165 1855
Costuri variabile
unitare lei 800 800 500
Costuri constate
totale lei 500000
pentru fabricare
unitare min. 161 181 145
produselor
planificată buc 150 120 120
Cantitatea totală de
timp disponibil min 60500
Marja de Contributie
MC 1750 1365 1355
necesar de timp 24150 21720 17400 63270
deficit timp 2770
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a
fabricta prod L 19
Q 150 120 101
MCtotala 262500 163800 136715 563015
Profitul MC 63015
Bilant initial
Activ Suma, lei Pasiv Suma, lei
Terenuri 42 500 Capital 300 000
Mijloace fixe 323 000 Profit n 92 369
Amortizarea imobili -63 750 Datorii 62 200
Materiale 47 300
Produse finite[1] 24 769
Creanţe comercial 72 250
Cont curent în lei 8 500
Total activ 454 569 Total pas 454 569
07,02,22 4
31.01.2022
1. Capacitate - condiții normale de activitate
2. Capaciate - pe parcursul ultimeleor perioade
3. Capaciate - normală, normativa, planificatea, bugetata etc.
4. Capaciate - utilaj, instrument, instalații, putere etc.
5. Baza de repartizare - tipuri, tehnici etc.
6. CIP variabile, constate - aplicare si delimitare
1000
75
30
80
185
1185
185
1000
876.2
123.8
1000.0
1
2
3
4
5 07,02,22
07,02,22
Descrieti particularitățile elaborării Politicilor contabile aferent actițităților de producție auxiliare
6. 14.02.2022
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp min 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020
Profitul MC
Produsul
Indicatori UM A B C
Prețul lei 2550 2165 1855
Costuri variabile unitare lei 806 808 508
Costuri constate totale lei 50500
Timpul necesar pentru tone 198 182 151
Cantitatea produselor bugetate pentru vinzare 149 121 115
Cantitatea totală de timp min 62400
prioritate MC 1 2 3
Nejus pentru a fabricta prod C 43
Q 149 121 72
MCtotala 259856 164197 97020
Profitul MC
Inductori ai
Costuri ale resurselor Lei costurilor resurselor
Salarii 45000 Numărul angajaţilor
Combustibil 4000 Volumul (l)
chirie, energie, tel etc. 56000 Suprafat (м2)
total 105 000
Produsele
Număr de: A B C Total
Actiuni Aprovizionre 1000 500 750 2250
Actiuni depozit 550 120 85 755
Contracte de livrare 2 10 5 17
x x x x
Q produse 1500 1500 1500
Produsele
Activităţi A B C Total
Aprovizionare 15294 7647 11471 34412
comenzi producere 16107 3514 2489 22111
Livrare 5703 28516 14258 48477
Cheltuieli generale
repartizate pe produse 37105 39677 28218 105000
24.7364937755506 26.4515753400932 18.81193088436
1. Dati exemple de activitati
2. Expuneti tipuri de inductori ce pot fi utilizati in metoda ABC om/ore
3. Care sunt avantajele metodei ABC
CIP, inclusiv:
v
c
Total
Ab.niv.0 -58220 -68528
Ab.niv.1 276045 -68527.9
7. 28.02.2022
Entitatea trebuie sa decida ce baza de repart. sa stabileasca intre volumul efectiv a prod. f. sau conform costurilor c
ponderea costurilor indirecte este semnificativa i total cost de prod.
"
Produse
Indicatori A B
Costuri directe de m 1350 1755 3105 5270
Costuri directe cu pe 1285 685 1970 1213
Costuri indirecte de 1265 1288 946
Cheltuieli variabile t 1370 1158 7429
Volumul produselor f 120 79 61.909
Prețul de vînzare, lei 65.5 89.1 0.5458
Costuri indirect de p 2790
Cheltuieli constante t 1450
Informații suplimentare:
§ Costurile indirecte constante se repartizează pe produse în baza costurilor de materiale.
§ Cheltuielile constante în baza costurilor cu personalul;
§ Volumul produselor fabricate coincide cu volumul vânzărilor.
Se cere:
1. Calculați costul de fabricație pe fiecare produs
2. Calculați profitul pe fiecare produs
3. Analizați rezultatele obținute și argumentați ce produs este mai convenabil de fabricat, entitatea poate să se confrunte cu lip
Produse
Informatii planificate initiale „Alfa” „Beta”
Volumul vânzărilor, unit. 8 600 1 650
Preţ unitar de vânzare, lei 110 150
Stocurile bugetare de produse (216) 1770 40
Costuri directe:
Costul materialului X lei/kg 1.8 1.8
Costul materialului Y lei/kg 4 4
Materialul X / necesarul bugetat 10.5 9.5
Materialul Y / necesarul bugetat 5 9
Salariul tarifar lei/oră 4 4
necesarul bugetat /ore / timpul pentru o unita 11 16
Soldurile inițiale de produse finite 170 85
Costul produsului finit 85 121.4
x y
Stocurile bugetare de materiale sfirsit 10250 1650
Soldurile inițiale de materiale 8500 8050
Cheltuieli bugetate
Distributie
Planificat Suma, lei
Comisioane plătite agenţilor comerciali 4500
Cheltuieli de transport-expediere a produsel 3500
Salarii dep. „Marketing” 4000
Cheltuieli de publicitate 2000
Alte cheltuieli de distribuire 3500
Total 17500
Administratie
Planificat Suma,
Salariile administratorilor 4500
Materiale utilizate pentru întreţinerea clădiri 1000
Cheltuieli de reprezentanţă 3000
Alte cheltuieli administrative 14000
Total 22500
Alte cheltuieli
Planificat Suma, lei
Cheltuieli privind dobînzile 2000
Alte cheltuieli 2500
Total 4500
ducție auxiliare
UM Produsul
Indicatori A F
Prețul 2560 2175
Costuri variabile un lei 810 810
Costuri constate tot lei 501 600
Timpul necesar pent min. 161 181
Cantitatea produselo buc 151 120
Cantitatea totală de min 60490
68889
6489
521073
470573
530576
480076
9503
cererea
55
15
16
17
56
31
14
20
UM Produsul
Indicatori A F
Prețul 2560 2175
Costuri variabile un lei 810 810
Costuri constate tot lei 501 600
Timpul necesar pent min. 161 181
Cantitatea produselo buc 151 120
Cantitatea totală de min 60490
68889
6489
521073
470573
530576
480076
9503
cererea
55
15
16
17
56
31
14
20
Standard Efectiv
189420 150489.5
2310 1541.1
86625 57027.6
2475 1562.4
550 434
989 937
cantitate=(Q
ef-
Abateri fata de bugetul Qst(Vef))*
flexibil Costuri efective Costuri Pst.Abatere
delta
Abateride (nivel 3)
atimp=(t
este fav.,pt
ef- t
ca (V
st amef)*T
consumat
st. Abat.
1019.89999999999 150489.5 CDM mai putin
este nefav.,
pentru ca a
crescut
timpul de
-11327.4 57027.6 CDP fabr.
delta de
eficienta
=(Bef-
Bst(Vef))*C
V delta de
IPst/Bef
volum=CIP
Cst(Vst)-
CIP C CIPCst(Vef)
Total
-10308
-68527.9 207517.1
Standard Efectiv
189420 150489.5
2310 1541.1
86625 57027.6
2475 1562.4
550 434
989 937
-10308
-68527.9 207517.1
Trimestre
Informatii planificate initiale I II III IV Total
2 3 4 5 6 7=3+4+5+6
Încasări din vânzări 255 000 310 000 312 000 258 500 1135500
Plăţi: 1135000
- plăţi către furnizorii de materia 120 000 130 000 115 000 140 000 505000
- plata salariilor 110 000 115 000 125 000 170 000 520000
- alte plăţi 35 000 35 000 25 000 15 000 110000
Activ
Terenuri
Mijloace
fixe
imobiliza
rilor
Materiale
Produse
finite
comercia
le
curent in
lei
Total
activ
Ianuarie
BUGETUL INCASARILOR
Indicatori
1. Vânzări, exclus 2580
TVA colectată
2. 20% 516
inclusiv TVA
3. (rd.1+rd.2) 3096
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 670
cursul lunii
5. ( rd.3 x 60%) 1857.6
lunii ( rd.3 x
6. 40%) 0
7. Încasările lunii 2527.6
BUGETUL TVAIanuarie
1. Cumpărări 250
TVA
2. deductibilă 50
inclusiv TVA
3. (rd.1+ rd.2) 300
Alte cheltuieli
4 operaționale * 45
TVA
5 deductibilă 9
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5) 54
deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59
8 TVA colectată 516
TVA de plată
9 (rd.8-rd.7) 457
TVA plătită în
10 cursul lunii 20
Ianuarie
BUGETUL PLATITOR
Datorii
1 furnizori * 900
(tab.3
2 rd.3x50%) 0
(tab.3
3 rd.3x50%) 0
retribuirea
4 muncii 120
calcularea
5 contributii 28.8
Plata
6 contributiilor 0
TVA** (tab.3
7 rd.6) 54
alte datorii fara
DIN DATORIILE LA BUGET SE SCADE TVA 8 de buget -20
10 din bugetul
9 TVA) 20
pentru riscuri și
10 cheltuieli 0
Credit bancar
11 pe termen lung
12 Plăti lunare 1074
R DE
NUMERAR Ianuarie
Ianuarie
3. Cumpărări 250
Variaţia
4. stocurilor
retribuirea
5. muncii 120
asistenţă
6. medicală 28.8
activelor
7. imobilizate 13
Alte cheltuieli
8. operaționale 45
creditului pe
9. termen lung
5+rd.6+rd.7+r
10. d.+8+9 ) 456.8
(pierdere)
11 (rd.2–rd.9) 2123.2
BILANT FINAL
Nr.d/o Activ Pasiv
Capital
Active imobilizate 3. propriu
Capital social
Imobilizări necorporale 1200 şi suplimentar 0
1. Mijloace fixe 5372 Rezerve 0
al anilor
Total active imobilizate 6572 precedenţi 0
Profit/pierdere 3971
Total capital
Active circulante propriu 3971
2.
Datorii pe
Stocuri 600 termen lung
bancare pe
Creanţe comerciale 240 4. termen lung -120
Numerar în casierie şi la conturi pe termen
2. curente 5265 lung -120
Datorii
Total active circulante 6105 5. curente
Datorii
Total active 12677 comerciale 1660
sociale şi
medicale 38.4
Datorii faţă de
buget 37
Provizioane
curente -160
Total datorii
curente 1575.4
Total pasive 5427
04.04.2022
INTREBARI DA NU Notă
Organizarea, planificarea si raportarea activității
Activitatea entității se nu Nu exista
plan
Există persoana nu Obiectivele
le
Structura organizatorica nu
Procedurile specifice nu
Atribuţiile cuprinse in nu
Există un Regulament nu
Aveţi toate posturile nu
Structura organizaţională
Planul îndeplineşte
Subdiviziunile entității
Analizaţi modul de nu
Datele din aceste rapoarte
Există indicatori de nu
Sistemul informatic
Dispuneti de dotare cu da
Programele informatice da
Personalul responsabil are da
Personalul responsabil da
Evaluarea activităţii personalului
Aveţi un plan în ceea ce nu
Conducerea recunoaşte şi da
remunerează experienţa,
Conducerea asigură da
următoarele:
Exemplu. 18.04.2022
Managerul entităţii examinează cum se va modifica profitul operaţional pentru fiecare din următoare leopțiuni:
I.costurile variabile cresc cu 0,4 lei / unit.;
II.costurile constante cresc cu 10%, numărul de unităţi vândute creşte cu 5%;
III.costurile constante scad cu 20%, preţul de vânzare scade cu 20%, costurile variabile unitare scad cu 10%, iar nu
10%, 20%,
variabile
Nr. Indicatori Initial numărul costurile
cresc cu 0,4
1 Venitul din vinzari
Costuri variabile (50000*5)
totale 250000 250000 de unităţi
262500 variabile
280000
2 (50000*3) 150000 170000 157500 189000
3 Costuri constante totale 40000 40000 44000 32000
4 Profit operational (1-2-3) 60000 40000 61000 59000
Exemplu.O entitate
-costurile variabile produce
unitare 150 ş icomercializează un singur produs.
lei/unitate,
-costurile constante totale– 4000lei.
Formula (PVU*Q)-(CVU*Q)-CCT = 0
pret vinzare 250 250x-150x-4000=0 pret vinza
cost vinzare 150 100x=4000 cost vinza
cost constant total 4000 x=40 unitati cost const
Profit 0 Profit
Cantitatea 40 Cantitatea
Exemplu
Produse
Indicatori TOTAL
Nr. A B C
1 Ponderea
VPF si VPV volumului fiecarui 5000 10000 20000 35000
2 tip 14.29 28.57 57.14 100.00
3 PRet de vinzare unitare 8 10 14 -
4 Marja
Costuridevariabile unitare
contributie unitara 10 7 10 -
(pret - de
5 Marja cost)
contributie totala -2 3 4-
6 (Marja unitara * VPF si VPV) -10000 30000 80000 100000
7 Costuri constante - - - 80000
8 Marja
Prag dederentabilitate
contributie (Costuri
medie 28000
9 constante / marda de produs)
rentabilitate*Ponderea tipului 2.857
10 de produs/100) 4000 8000 16000 28000
Exemplu
1 VPF 500
2 Pret 300
3 Cost variabil unitar 100
4 Cost connstante totale 9000
5 Ponderea
Marja de contributie totala VV
marjei in Totalul 100000
6% 0.67
7 Pragul de rentabilitate 13500
pentru testare
Entitatea „B” S.R.L confecționează costume. Costurile înregistrate de entitate, sunt costuri de producție.
Informații suplimentare:
Normele standard de consum de țesătura pentru un costum sunt 4 ml, la preț standard 85 lei pentru 1 ml. Consumul e
Normele standard remunerare (timp = 10 ore/unitate, tarif = 20.4 lei/oră), efectiv (timp = 9,8 ore/unitate, tarif = 23,47
Bugetul costurilor indirecte constante este de 994 500 lei, efectiv au fost suportate 995 750 lei (baza CIP: volumul de
Preţul de vânzare bugetat este de 1049 lei/costum, sau vîndut cu 1 038,5 lei/costum.
Cantitatea bugetată pentru: vînzare este 8 150 costume, depozitare la sfârșitul perioadei 100 costume.
Entitatea efectiv a vîndut 7 580 costume soldul final de costume a constituit 705 costume
Sold inițial de produse finite in stoc 0 buc.
Se cere:
unitar total
Profit 489.11 3697697
498.01 3712185.35
raspuns intreb. 4
Entitatea ce practică activitatea de producție în scopuri decizionale aplică elementele bugetării. Contabilitatea entități
pentru determinarea abaterilor costurilor de producție
Indicatori Standard Efectiv
Necesar de materiale 1,73 kg/unit 11 555 kg
Preţul materialelor 4,30 lei/kg 47 805 lei
Numărul de ore 1,52 om/oră/unitate 9 997 om/ore
Salariul tarifar 13.1 lei/oră 139 810 lei
Costuri indirecte de 3,10 lei/oră 30 900 lei
producției variabile
Volumul producției 6 441 unităţi 6 524 unităţi
Se cere:
Întocmiți bugetul producției (inclusiv a costurilor de producție total și unitar)
Determinați abaterile existente
Formulați concluziile aferent rezultatelor obținute, după caz expuneți opinii și recomandări
Bugetul producţiei
Produs
Costume
Volumul bugetar al
vânzărilor 6441
Stocul bugetar de produse
finite la finele perioadei 0
necesare a fi fabricate
(rd.1+rd.2) 6441
Stocul de produse finite la
începutul perioadei 0
produse finite necesare de
fabricat (rd.3-rd.4) 6441
Entitatea „B” S.R.L confecționează genți. Se cunosc următoarele informații.
Tabelul 1
Date inițiale
Produse
VolumulIndicatori
vânzărilor, „A” „B”
unit. unitar de
Preţ 555 576
vânzare,
de produse leifinite 1050 1058
sfîrșit, unit.
Soldurile inițiale de 750 646
produse finite,
produsului finitunit. 175 176
inițial, leitarifar,
Salariul 858.58 721.4
lei/oră
Necesarul bugetat, 25.4 24.7
ore
material x 4.4 2.9
(coeficient) 0.865 0.671
Materiale
Indicatori
de materiale sfîrșit, x y
kg
Costul materialului, 351 751
lei
material pentru A, 4.24 3.44
kg
material pentru B, 55 84
kg
costul materialului 59 61
inițial, lei inițiale de
Soldurile 0 0
material, kg 0 0
Se cere.
Calculați costul bugetat unitar pentru produsele nesecare de fabricat
Întocmiți bugetul vînzărilor și al producției
Determinați rezultatul financiar (profit/pierdere) bugetat
Bugetul vânzărilor
Venitul din
Produse Volumul vânzărilor, unit. Preţ de vânzare, lei
vânzări, lei
„A” 555 1050 582750
„B” 576 1058 609408
Total - - 1192158
Bugetul producţiei
Produs Produs
X Y
Volumul bugetar al vânzărilor 555 576
Stocul bugetar de produse
finite la finele perioadei 750 646
Total produse finite necesare a
fi fabricate (rd.1+rd.2) 1305 1222
Stocul de produse finite la
începutul perioadei 175 176
finite necesare de fabricat
(rd.3-rd.4) 1130 1046
A B
materiale 522.16 460
personal 111.76 71.63
cip 201.718 167.85736
TOTAL cost 835.64 699.49
Profitul/pierdere pe uni 214.36 358.51
Profitul/pierdere total 118970.91 379306.3731 498277.2831 Total pe ambele
Produsul
L
1865
510
501 600
145
121
60490
Produsul
L
1865
510
501 600
145
121
60490
pret=(Pef-
Abateri (nivel 3) Pst)*Qef.
Pretul a
crescut, deci
abaterea este
-19573.4 nefav. 20593.3 1019.9
delta de tarif=
(T ef-T st)*t
-13671 ef 2343.6 -11327.4 -11327.4
delta de
calitate=(CIPe
f/Bef-
delta de
#REF! Kst)*Bef #REF! #REF!
consum=CIP
Cef-
#REF! CIPCst(Vst) #REF! #REF!
x x -10307.5
Abateri (nivel 3)
abaterea este
-19573.4 nefav. 20593.3 1019.9
(T ef-T st)*t
-13671 ef 2343.6 -11327.4 -11327.4
f/Bef-
#REF! Kst)*Bef #REF! #REF!
Cef-
#REF! CIPCst(Vst) #REF! #REF!
x x -10307.5
Suma, lei Capital
Pasiv Suma, lei
42500 social
nerepartiz 300000
323000 at 92569
-63750 Datorii 62200
47500
24769
72250
8500 Total
454769 pasiv 454769
Active
imobilizate 3.
Imobilizări
Martie Aprilie Mai Iunie necorporale 1200
1700 800 950 500 1. Mijloace fixe 5450
Total active
or din vânzări: 60 % în luna curentă şi 40 % cu plata la 30 de zile de la fine imobilizate 6 650
Active
ei circulante
480 570 600 250 Stocuri 1530
Creanţe
plata la 30 de zile de la finele lunii şi 50 % cu plata la 60 de zile de la finel comerciale 670 4.
conturi
lei 2. curente 450
Total active
150 180 200 160 circulante 2 650 5.
l fiecărei luni. Contribuţiile privind asigurările sociale şi medicale repre Total active 9 300
fără TVA) mii lei
55 60 65 65
TOTAL
2500 1700 800 950 500 9030
500 340 160 190 100 1806
3000 2040 960 1140 600 10836
670
1800 1224 576 684 360 6501.6
1238.4 1200 816 384 456 4094.4
3038.4 2424 1392 1068 816 11266
2500 4
250 250x-150x-4000=6000
150 100x=10000
4000 x=100 unitati
6000
100
e producție.
pentru 1 ml. Consumul efectiv este de 3,35 ml pentru un costum, cu prețul efectiv al țesăturii 100 lei/ml
8 ore/unitate, tarif = 23,47 lei/oră)
ei (baza CIP: volumul de producție fabricat)
zarilor si productiei
ărilor
Preţ de Venitul din
vânzare, lei vânzări, lei Indicato
989 7476840 ri
Material Standard Efectiv
- 7476840 elor ### 2,729,170.29
(kg/unit)
materiale 4.15 3.85
ucţiei lor
unitar P, 31,374.00 28,697.90
lei
personal 82.50 95.10
ul:
unitate ### 990,189.36
(ore/unit)
de timp 4.50 3.60
total
unitate T 34,020.00 26,834.40
(lei/ora)
totale, 35.00 36.90
inclusiv
variabile, 88.00 93.00
lei
constante
,uileiA, 88.00 93.00
unit.
produsul 7,560.00 7,454.00
ui 989.00 997.00
costul
unitar
personalu 499.89 498.99
lmateriale
le