Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ECONOMICĂ
Rudîi Victor
Lucrul individual
STUDIU DE CAZ
Chişinău - 2022
Date initiale pentru rezolvarea studiului
Studiu de caz
Activitatea de bază a entității „Alfa” S.A. constă în fabricarea şi comercializarea hainelor
(bluze, rochii etc.). Entitatea aplică procesul bugetar. Informația inițială este prezentată în
continuare.
5. Informaţii suplimentare
Taxa pe valoarea adăugată constituie 20 %, și se achita in luna precedentă integral.
Stocul final de materiale este evaluat în suma de 1525 mii lei
Bilanțul la 31.12.201X
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
I II III IV V VI Conditii
1. Vânzări (fără Condiţii de decontare a creanţelor
TVA) mii lei din vânzări: 65 % în luna curentă
Vânzări şi 35 % cu plata la 30 de zile de la
2596 2555 1759 1805 1960 1600 finele lunii.
2. Cumpărări (fără
Condiţii de decontare a datoriilor:
TVA) mii lei
40 % cu plata la 30 de zile de la
Cumpărări finele lunii şi 60 % cu plata la 60
250 1301 1470 1560 1600 1250 de zile de la finele lunii.
3. Datorii faţă de Salariile vor fi plătite la sfârşitul
personal mii lei fiecărei luni. Contribuţiile privind
Salarii 165 135 181 201 210 220 asigurările sociale reprezintă 24 %
din suma salariilor şi se plătesc în
luna următoare.
4. Alte cheltuieli Alte cheltuieli se plătesc în cursul
operaţionale (fără lunii în care au apărut și includ şi
TVA) mii lei amortizarea imobilizărilor
Alte cheltuieli 46 67 79 78 88 100 necorporale în sumă de 2.15 mii lei
lunar și amortizarea imobilizărilor
corporale în sumă de 13.15 mii lei
lunar.
Se cere:
Utilizând datele iniţiale, întocmiţi:
- Bugetul fluxurilor de numerar consolidat şi bugetele de încasări şi plăţi
parţiale.
- Bugetul situației de profit și pierdere
- Previziunea bugetului bilanțului
- Expuneți avantajele bugetării și corelarea cu controlul intern
Bugetul încasarilor
Indicatori I II III IV V VI Total
Vânzări, exclusiv
1. TVA 2596 2555 1759 1805 1960 1600 12275
2. TVA colectată 20% 519,2 511 351,8 361 392 320 2455
Vânzări, inclusiv TVA
3. (rd.1+rd.2) 3115,2 3066 2110,8 2166 2352 1920 14730
Soldul iniţial al
4. creanţelor* 755 0 0 0 0 0 755
Încasări din vânzări în
cursul lunii ( rd.3 x
5. 64%) 2024,88 1992,9 1372,02 1407,9 1528,8 1248 9574,5
Încasări din vânzări la
30 de zile de la finele
6. lunii ( rd.3 x 36%) 0 1090,32 1073,1 738,78 758,1 823,2 4483,5
Încasările lunii
7. (rd.4+rd.5+ rd.6) 2779,88 3083,22 2445,12 2146,68 2286,9 2071,2 14813
Conform datelor initiale Creantele in suma de 755 mii lei vor fi incasate in luna ianuarie
Bugetul TVA
I II III IV V VI Total
1. Cumpărări 250 1301 1470 1560 1600 1250 7431
2. TVA deductibilă 50 260,2 294 312 320 250 1486,2
Cumpărări, inclusiv
3. TVA (rd.1+ rd.2) 300 1561,2 1764 1872 1920 1500 8917,2
Alte cheltuieli
4 operaționale * 46 67 79 78 88 100 458
5 TVA deductibilă 9,2 13,4 15,8 15,6 17,6 20 91,6
Alte cheltuieli,
inclusiv TVA
6 (rd.4+rd.5) 55,2 80,4 94,8 93,6 105,6 120 549,6
TVA deductibilă
7 (rd.2+rd.5) 59,2 273,6 309,8 327,6 337,6 270 1577,8
8 TVA colectată 519,2 511 351,8 361 392 320 2455
TVA de plată (rd.8-
9 rd.7) 460 237,4 42 33,4 54,4 50 877,2
TVA plătită în cursul
10 lunii 20 460 237,4 42 33,4 54,4 847,2
Conform datelor initiale datoriile fata de buget constituie 30 mii lei dintre care 20 mii lei TVA
Bugetul platilor
Indicatori I II III IV V VI Total
1 Datorii furnizori * 1900 190 0 0 0 0 2090
Cumpărări, inclusiv
TVA, cu plata la 30
de zile de la finele
lunii (tab.2
2 rd.3x54%) 0 120 624,48 705,6 748,8 768 2966,88
Cumpărări, inclusiv
TVA, cu plata la 60
de zile de la finele
lunii (tab.2
3 rd.3x46%) 0 0 180 936,72 1058,4 1123,2 3298,32
Cheltuieli cu
personal privind
4 retribuirea muncii 165 135 181 201 210 220 1112
calcularea
5 contributii 39,6 32,4 43,44 48,24 50,4 52,8 266,88
6 Plata contributiilor 20 39,6 32,4 43,44 48,24 50,4 234,08
Alte cheltuieli,
inclusiv TVA**
7 (tab.2 rd.6) 55,2 80,4 94,8 93,6 105,6 120 549,6
alte datorii fata de
8 buget 10 0 0 0 0 0 10
9 TVA de plată 20 460 237,4 42 33,4 54,4 847,2
Utilizarea
provizionului
pentru riscuri și
10 cheltuieli 0 33,5 33,5 33,5 33,5 33,5 167,5
Credit bancar pe
11 termen lung 0 0 0 0 0 255 255
12 Plăti lunare 2170,2 1058,5 1383,58 2055,86 2237,94 2624,5 11530,6
Conform datelor initiale observam ca datoriile fata de buget constituie 30 mii lei dintre care 20 mii TVA,
de aici rezulta ca alte datorii fata de buget pentru luna ianuarie vor fi in valoare de 10 mii lei (30-20)mii
lei. La fel în provizioanele pentru riscuri şi cheltuieli întră şi provizionul aferent un litigiu cu un furnizor,
pentru care se estimează plăţi de câte 33.5 mii lei lunar, începând cu luna februarie.
In acest tabel au fost inregistrate intrarile si iesirile care reprezinta bugetul fluxurilor de numerar. Soldul
initial a lunii curente este soldul final al lunii precedente, incasarile le putem vedea in tabelul ,, Bugetul
Incasarilor”
In acest tabel ibservam ca pentru luna ianuarie Soldul stocurilor reprezinta 1545 mii lei si 1525 mii lei
pentru luna iunie (din informatiile suplimentare). La fel observam in acest tabel si Cheltuielile cu
amortizarea care au fost calculate conform datelor initiale ,, Alte cheltuieli se plătesc în cursul lunii în care au
apărut și includ şi amortizarea imobilizărilor necorporale în sumă de 2.15 mii lei lunar și amortizarea
imobilizărilor corporale în sumă de 13.15 mii lei lunar.”
Dobanda afferent creditului pe termen lung constituie 75 mii lei ,, Scadenţa la creditul pe termen lung este la 30
iunie, pentru suma de 255 mii lei, din care 75 mii lei reprezintă dobânzi.”
Activ Pasiv
Active imobilizate Capital propriu
Imobilizări necorporale 1242,1 Capital social şi suplimentar 2600
Mijloace fixe 5376,1 Rezerve 1900
Profit nerepartizat (pierdere
neacoperită) al anilor
Total active imobilizate 6618,2 precedenţi 300
Profit(pierdere) 2820
Active circulante Total capital propriu 7620
Materiale(Stocuri) 1525 Datorii pe termen lung
**Credite bancare pe termen
*Creanţe comerciale 672 lung 2074
Numerar 3737 Total datorii pe termen lung 2074
Total active circulante 5934 Datorii curente
***Datorii comerciale 0
Datorii privind asigurările
sociale şi medicale 52,8
****Datorii faţă de buget 50
*****Provizioane curente 103,5
Total datorii curente 206,3
Total active 12553 Total pasive 9901