D

EM

LE NST
O
C RA
XI T
E IV
;
INTRODUCERE

Xinerea evidenYei contabile a unei întreprinderi/firme constituie o problem< destul de

complicat<. În trecut, înregistr<rile contabile erau destul de simple, îns<, pe m<sur<
ce tranzacYiile economice s-au diversificat, s-a simYit necesitatea introducerii unor
forme de înregistrare mai complexe, care s< r<spund< cât mai bine noilor realit<Yi
economice. Sarcina realiz<rii acestor înregistr<ri a revenit unor persoane cu o vast<
experienY< în domeniu.

Scopul cursului de Contabilitate primar< propus de Eurocor este de a v< familiariza

cu elementele fundamentale ale contabilit<Yii, astfel încât la sfâr3itul cursului s< puteYi
realiza cu maxim< eficienY< sarcinile ce revin unui contabil.

Am încercat, atât în partea de teorie, cât 3i în temele practice s< v< propunem exemple
reale din activitatea de zi cu zi a unei întreprinderi/firme. Cu ajutorul cursului de
Contabilitate primar< veYi dobândi cuno3tinYele necesare pentru a Yine contabilitatea
unei firme, veYi 3ti s< întocmiYi documentele contabile 3i s< interpretaYi bilanYul contabil
3i contul de rezultate al firmei dumneavoastr<.
2 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

Cursul EUROCOR de Contabilitate primar< este structurat în 32 de lecYii, grupate în

16 caiete, patru dintre aceste caiete constituind un material foarte util de aprofundare a
cuno3tinYelor prin numeroase exemple 3i aplicaYii. Materialul cursului a fost astfel conceput
încât s< permit< însu3irea optim< a informaYiilor prezentate. Accesibilitatea materialului
este asigurat< printr-o structurare clar< a conYinutului 3i prin explicarea detaliat< a
noYiunilor noi. Fiecare caiet de curs debuteaz< cu o introducere, în care sunt prezentate
succint informaYiile ce vor fi expuse în cadrul acestuia. Pentru înYelegerea tuturor tipurilor
de documente contabile, a conturilor sau a altor aspecte pe care le implic< activitatea de
contabil, dar 3i pentru aplicarea lor cu succes în practic<, v< sunt de ajutor numeroasele
exemple 3i exerciYii. Iar grafica atractiv< a cursului v< poate face înv<Yarea mai u3oar<,
prin numeroase semne grafice, prin marcarea definiYiilor 3i informaYiilor importante 3i
prin numeroase ilustraYii amuzante. La sfâr3itul caietelor de curs veYi g<si o recapitulare,
în care sunt sistematizate cuno3tinYele prezentate, 3i o tem< pentru acas<, pe care, dup<
rezolvare, o puteYi trimite spre corectare profesorului personal, pe adresa Institutului
EUROCOR. InformaYii utile privind temele, care se trimit pe un formular special, veYi
g<si în îndrumarul de rezolvare a temei, care se g<se3te la sfâr3itul caietelor de curs.
Iar dac< doriYi s< verificaYi cât de corect aYi rezolvat exerciYiile din cadrul lecYiilor, aveYi
la dispoziYie secYiunea de r<spunsuri la exerciYii.

Pentru ca studiul dumneavoastr< s< fie cât mai u3or 3i eficient, pe marginea

lecYiilor au fost introduse diferite simboluri:

i – desemneaz< noYiunile, definiYiile 3i informaYiile importante

e – semnaleaz< exerciYiile pe care vi le propunem spre rezolvare

3 (21) – subiectul din paragraful respectiv a mai fost abordat 3i în cadrul lecYiei 3, pagina 21.

InformaYiile deosebit de importante sunt tip<rite în chenar.

LecYia de faY< constituie o lecYie demonstrativ<, care dore3te s< v< familiarizeze cu
materialele de studiu EUROCOR. Pentru a v< forma o imagine cât mai clar< asupra
structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastr< câteva fragmente din lecYiile
acestui curs, conYinând secYiuni teoretice, exemple 3i exerciYii, un model de recapitulare
3i de tem< pentru acas<. Din punctul de vedere al num<rului de pagini, ea reprezint<
mai puYin de jum<tate din conYinutul unui caiet de studiu.

Dac< sunteYi interesat de obYinerea unui certificat cu recunoa3tere oficial<

(având regimul actelor de studii) pentru ocupaYia Contabil, Eurocor a
devenit Centru autorizat pentru evaluarea 3i certificarea competenYelor
profesionale pentru aceast< ocupaYie. PuteYi afla mai multe informaYii în
acest sens contactându-ne la adresa de mail: certific<ri@eurocor.ro.
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 3

Programa cursului
CONTABILITATE PRIMAR;

LecYia 1 EvidenYa documentelor 3i contabilitatea primar<

Introducere
Documente 3i termeni de specialitate
LecYia 2 Jurnalele
Tipuri de jurnale
Exemple
LecYia 3 BilanYul 3i întocmirea inventarului
Inventarul 3i bilanYul
Modific<ri ale poziYiilor din bilanY
LecYia 4 Registrul „Cartea Mare”
Sistematizarea datelor în registrul „Cartea Mare”
Înregistr<rile în „Cartea Mare”
LecYia 5 Registrul „Cartea Mare” (continuare)
Principiile de înregistrare în conturile analitice
Exemple
LecYia 6 BalanYa de verificare
ConYinutul balanYei de verificare
Determinarea rezultatului exerciYiului financiar
LecYia 7 Analiza contabil< a operaYiilor economice 3i financiare
Formula 3i articolul contabil
Modelul sistemului financiar
LecYia 8 Planul de conturi
Prezentare general<
EvidenYierea în contabilitate a profitului din vânzarea m<rfurilor
LecYia 9 Organizarea sistemului de contabilitate financiar<
Contabilitatea financiar< în întreprinderile mici
Contabilitatea financiar< în întreprinderile mari
LecYia 10 Compartimentele specializate
AtribuYiile compartimentelor specializate
Înregistrarea prin metoda poziYiilor centralizate
LecYia 11 Conturi intermediare. Impozite 3i taxe
Conturi intermediare
Impozite 3i taxe
LecYia 12 Tipuri de conturi. Modalit<Yi de plat<
Conturi de venituri 3i cheltuieli, conturi privind patrimoniul firmei,
conturi intermediare
TranzacYii speciale – operaYii de încas<ri sau pl<Yi f<r< numerar
4 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

LecYia 13 Amortizarea activelor

Metode de amortizare
Deprecierea activelor
LecYia 14 Recapitulare
Sistemul dublei înregistr<ri
Planul de conturi
LecYia 15 Computere I
Câteva elemente de baz< despre computere
Alegerea componentelor unui calculator
LecYia 16 Computere II
Contabilitatea financiar< asistat< de calculator
ObYinerea rezultatelor
LecYia 17 Cheltuieli 3i venituri
Cheltuieli
Venituri
LecYia 18 Planificarea economic<
Costurile
Managementul costurilor
LecYia 19 Închiderea anului financiar
Lucr<ri de închidere a exerciYiului
Lucr<ri de închidere a exerciYiului (continuare)
LecYia 20 Interpretarea bilanYului contabil
Indicatori 3i rate financiare
Exemple
LecYia 21 Forme de societ<Yi comerciale; contabilitatea financiar<
Forme de societ<Yi comerciale
Particularit<Yi ale contabilit<Yii financiare pentru diferite tipuri de
societ<Yi comerciale
LecYia 22 Tipuri de finanYare
Atragerea de fonduri
Împrumuturi
LecYia 23 Sistemul contabilit<Yii financiare
Contabilitatea, sistemul contabilit<Yii financiare, funcYii 3i principii
contabile
Privire retrospectiv< asupra planului de conturi
LecYia 24 AplicaYii
LecYiile 25-26 Modul de aprofundare 1
LecYiile 27-28 Modul de aprofundare 2
LecYiile 29-30 Modul de aprofundare 3
LecYiile 31-32 Modul de aprofundare 4
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 5

Introducerea lecYiei are rolul de a v< familiariza cu informaYiile

care vor fi prezentate pe larg ulterior. Am selectat din lecYia 1
un fragment, în care veYi vedea cum se pot administra eficient
datele în activitatea dumneavoastr<.

EVIDENXA DOCUMENTELOR {I
CONTABILITATEA PRIMAR;
PARTEA ÎNTÂI – Introducere

Not<m pentru a nu uita lucrurile importante. Când mergem la cump<r<turi, facem

o list< a lucrurilor de cump<rat. O persoan< care particip< la multe întâlniri 3i
conferinYe trebuie s<-3i noteze data 3i ora acestora, cel puYin pentru a nu programa
dou< evenimente în acela3i timp. Doctorii p<streaz< datele pacienYilor în registre
speciale, iar 3colile pe cele ale cursanYilor.

Dac< datele (sau notele) sunt înregistrate în mod sistematic, cu scopul de a obYine anumite
informaYii, atunci vorbim de administrarea acestora. Administrarea poate fi simpl< (de
exemplu agenda de lucru, administrarea corespondenYei primite 3i expediate) sau complex<
(de exemplu administrarea membrilor unei societ<Yi, administrarea fi3elor pacienYilor unui
doctor, administrarea fi3elor elevilor într-o 3coal<).

Agenda de lucru:

sistem: bazat pe un calendar zilnic sau s<pt<mânal.

date: data 3i ora întâlnirilor este înregistrat< pe pagina potrivit< a calendarului.

Pot fi notate aici 3i alte lucruri importante.

informaYii: dac< agenda de lucru este corect întocmit<, veYi putea verifica oricând
ce mai aveYi de f<cut 3i dac< exist< posibilitatea s< efectuaYi 3i alte
activit<Yi într-o anumit< zi.

AUGUST
17 J IUNIE VI
L
29
V
18
M
S
30
19 IULIE
M
D 1
20
J
2
L
21
V
M
3
22
S
M
4
23
D
(31)
5
AUGUST
(31)
IULIE
6 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

Forma agendei de lucru depinde de scopul s<u:

• Este recomandabil s< se utilizeze un calendar detaliat pe zile, eventual pe ore

(vezi figura 1) pentru persoanele care au întâlniri numeroase.

Figura 1

• Dac< doriYi s< notaYi numai evenimentele deosebite, este potrivit< o form< mai
puYin detaliat<, de exemplu un calendar pe s<pt<mâni (vezi figura 2).

Figura 2
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 7

Administrarea corespondenYei primite 3i expediate:

sistem: bazat pe dou< registre: unul pentru corespondenYa de expediat 3i
unul pentru cea primit<. În fiecare registru exist< rubrici care vor fi
completate cu informaYii referitoare la documente: data, numele 3i
alte informaYii despre expeditor sau destinatar, o scurt< descriere a
scrisorii.
date: se face o copie a fiec<rei scrisori de expediat. Copiile sunt p<strate în
dosarul pentru corespondenY< de expediat. În acela3i timp, pe prima
pagin< a registrului se noteaz< data expedierii, destinatarul 3i un
rezumat al scrisorii. Scrisorile primite se p<streaz< în dosarul pentru
corespondenY< primit<. Datele acestora sunt înregistrate, de asemenea,
pe prima pagin< a registrului.
informaYii: în acest mod, se poate afla cu u3urinY<:
– ce scrisori au fost expediate sau primite într-o anumit< zi;
– dac< domnul X a primit sau a transmis o anumit< informaYie;
– unde este p<strat< scrisoarea respectiv<.

• Sisteme complexe de evidenY<:

– evidenYa membrilor unei asociaYii;
– evidenYa pacienYilor unui doctor;
– evidenYa elevilor unei 3coli.

Administrarea fi3elor pacienYilor unui doctor

sistem: – fi3a pacientului;
date: – datele vizitelor;
– ce simptome acuz< pacientul;
– diagnostic;
– mod de tratament;
– medicamente prescrise.
informaYii : – ce îl deranjeaz< pe pacient cel mai des;
– ce boli recidiveaz< cel mai des (epidemii?) 3i dac< apar într-o
anumit< regiune mai des decât în altele;
– ce medicamente sunt cel mai frecvent prescrise de c<tre medic.

Contabilitatea financiar< poate oferi informaYii pentru proprietari,

creditori, investitori 3i autorit<Yile publice, care urm<resc realizarea
unor venituri din derularea tranzacYiilor 3i, deci, au nevoie s<
cunoasc< poziYia financiar< a întreprinderii 3i rezultatele obYinute
de aceasta.
8 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

Prezentarea tuturor documentelor care stau la baza înregistr<rilor în

contabilitatea financiar< este însoYit< 3i de imagini, ajutându-v<
astfel s< v< familiarizaYi îndeaproape cu acestea.
V< oferim asemenea exemple din lecYia 1.

PARTEA A DOUA – Documente 3i termeni de specialitate

Primul sistem financiar a ap<rut în secolul al XIV-lea, în Italia. Negustorii italieni

î3i desf<3urau activitatea în întreaga Yar< 3i chiar dincolo de graniYele ei. Modul de
administrare utilizat de unul dintre ace3tia, Francesco di Prato, ne ofer< informaYii
referitoare la modul de calcul al profitului 3i cum se împ<rYea acesta între parteneri.
El folosea o metod< sistematic< de înregistrare a stocurilor 3i a mijloacelor fixe cu
care î3i desf<3ura negoYul.
Metoda de contabilitate financiar< utilizat< în acele vremuri este comparabil<, în linii
generale, cu cea de ast<zi. Sunt utilizaYi în mod curent termeni (italieni) ap<ruYi atunci,
ca de exemplu: debit, credit, dobând<, emisiune, inventar, balanY<, jurnal.

Documente 3i termeni
În contabilitatea financiar<, în locul expresiei „eveniment financiar” se utilizeaz<
termenul de „tranzacYie financiar<”, iar în loc de „a nota” se utilizeaz< termenul
„a înregistra” tranzacYii financiare.
Fiecare tranzacYie financiar< este consemnat< prin documente care stau la baza
înregistr<rilor în contabilitatea financiar<. Sistemul financiar începe s< funcYioneze
într-o firm< în momentul intr<rii primelor documente financiare referitoare la
constituirea firmei. Multe alte documente sunt întocmite chiar în cadrul firmei.
Datoriile pe care firma le are faY< de alte firme sau pe care alte firme le au faY< de
aceasta pot fi achitate în mai multe moduri:
• în numerar, caz în care vorbim de pl<Yi/încas<ri în numerar;
• prin instrumente de plat< f<r< numerar (cec, ordin de plat< bancar, cambie, bilet la
ordin etc). Banca – la care firma are deschis un cont – este obligat< s< efectueze
plata/încasarea în numele acesteia, caz în care vorbim de pl<Yi/încas<ri prin
virament.
Documentele cele mai des întrebuinYate într-o întreprindere sunt:

Documente de încas<ri 3i pl<Yi în numerar

Fiecare încasare sau plat< în numerar trebuie confirmat< prin documente cum
sunt: chitanYa, bonul de cas<, dispoziYiile de încasare sau plat<, borderoul de
vânz<ri, statul de plat<.
DispoziYia de încasare sau plat< este întocmit< de cel abilitat s< dispun< casierei
încasarea sau plata în numerar a unor sume (figura 1).
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 9

ChitanYa este documentul emis de c<tre furnizor (cel care încaseaz< numerarul)
ca dovad< a efectu<rii pl<Yii de c<tre debitor. Primul exemplar r<mâne la debitor,
iar copia la furnizor (figura 2).
Borderoul de vânz<ri este utilizat pentru înregistrarea tuturor sumelor încasate
din vânzarea m<rfurilor într-o zi, în comerYul cu am<nuntul. Pe baza acestuia, la
sfâr3itul zilei sau la o anumit< perioad< de timp, se întocme3te o chitanY< pentru
bunurile vândute (în care se evidenYiaz< valoarea bunurilor 3i taxa pe valoarea
ad<ugat< aferent<), document care va servi la înregistrarea în contabilitatea
financiar< (figura 4).

Documente bancare
Titularul unui cont prime3te regulat din partea b<ncii extrasul bancar care
prezint< situaYia pl<Yilor 3i a încas<rilor efectuate prin cont într-o anumit<
perioad<. Extrasul bancar poate servi pentru solicitarea 3i confirmarea de la
debitor a sumelor neachitate.
Pl<Yile prin contul de la banc< se efectueaz< pe baza ordinului de plat<
(figura 3), document care este întocmit de firma pl<titoare în trei exemplare:
cel de culoare verde (exemplarul 3) este p<strat în contabilitatea firmei,
împreun< cu extrasul bancar care confirm< efectuarea pl<Yii respective, cel
ro3u (exemplarul 2) va fi expediat beneficiarului, iar cel negru (originalul)
r<mâne la banc<.

Facturi 3i copii ale facturilor

Facturile sunt documentele trimise de furnizori clienYilor lor pentru bunurile
livrate, lucr<rile executate sau serviciile prestate (figurile 5a 3i 5b).
Când facturile sunt achitate imediat în numerar, vânz<torul elibereaz< o
chitanY<.
Când apare un decalaj între momentul livr<rii bunurilor, prest<rii serviciilor sau
execut<rii lucr<rilor 3i achitarea facturilor („cump<r<ri pe credit comercial”),
furnizorul are o creanY< (drepturi) asupra clientului, devenind CREDITOR,
iar clientul are faY< de furnizor o datorie, devenind DEBITOR. Nu orice parte
contractant< poate fi numit< creditor sau debitor. De exemplu, nu este debitor
un prieten c<ruia i-am împrumutat o sum< de bani.
Factura se întocme3te în trei exemplare. Originalul are culoarea albastr< 3i este
expediat de c<tre furnizor clientului. Celelalte dou< exemplare (de culoare verde
3i ro3ie) sunt cópii 3i r<mân în evidenYa contabil< 3i financiar< a furnizorului.

OperaYiuni diverse
TranzacYiile financiare necesit< 3i alte documente (referate, rapoarte cu caracter
financiar), ca în urm<toarele situaYii:
– Într-un depozit se constat< lipsa unor articole. Contabilitatea financiar<
trebuie s< înregistreze acest fapt.
10 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

– Un client reclam< lipsa a dou< articole dintr-o livrare de 100 de articole.

Furnizorul trebuie s< expedieze cele dou< articole care lipsesc 3i s<
înregistreze aceasta prin documente adecvate.

– Suntem informaYi c< unul din debitorii no3tri a dat faliment. Datoria
acestuia c<tre noi va fi înregistrat< ca pierdere, în momentul declar<rii
falimentului de c<tre o instanY< judec<toreasc<, în cazul în care, în urma
lichid<rii patrimoniului firmei falimentate, nu s-a putut recupera debitul
(integral sau parYial).

– Înregistrarea amortiz<rii mijloacelor fixe, a unor venituri excepYionale etc.

1)

2)

3)
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 11

4)

5a)
12 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

5b)
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 13

NoYiunile teoretice sunt însoYite de numeroase exemple,

care v< permit s< asimilaYi eficient informaYiile.
Iat< asemenea exemple din lecYia 11, în care v< sunt
prezentate conturile intermediare.

Etape în realizarea tranzacYiilor cu bunuri

„Furnizori - În exemplele prezentate pân< acum, facturile erau primite odat< cu bunurile cump<rate.
facturi nesosite” În acest caz, înregistrarea contabil< este urm<toarea:
Conturi de stocuri = “Furnizori”

Exist< posibilitatea ca factura pentru bunurile achiziYionate s< soseasc< dup<

recepYionarea bunurilor sau s< se întocmeasc< o singur< factur< pentru mai multe
recepYii (de obicei, dup< ultima recepYie).

Exemplu

La data de 20 februarie, la un magazin sunt recepYionate, pe baza „Avizului de însoYire

a m<rfii” nr. 3435, m<rfuri în valoare de 850 u.m. (avizul se întocme3te pentru valoarea
m<rfii f<r< TVA). Trimis< prin po3t< de c<tre furnizor factura – care include 3i 19%
TVA –ajunge la magazin pe data de 22 februarie.

RecepYia m<rfurilor se înregistreaz< astfel:

%
Conturi de stocuri = 408 “Furnizori - facturi nesosite”
(cu valoarea din “Avizul de
însoYire a m<rfii”)

4428 “TVA neexigibil<” (aferent< valorii de mai sus)

Primirea facturii se consemneaz< în contabilitate astfel:

408 “Furnizori - facturi = 401 “Furnizori”

nesosite”

Concomitent:

4426 “TVA deductibil<” = 4428 “TVA neexigibil<”

Pentru întreprinderea studiat<, înregistr<rile vor fi:

20.02
%

850 371 “M<rfuri” = 408 “Furnizori - 1.011,50

facturi nesosite”

161,50 4428 “TVA

neexigibil<”
14 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

22.02
1.011,50 408 “Furnizori - = 401 “Furnizori” 1.011,50
facturi nesosite”

22.02

161,50 4426 “TVA = 4428 “TVA 161,50

deductibil<” neexigibil<”

ObservaYie:

În momentul primirii tuturor facturilor pentru bunurile achiziYionate, soldul contului

„Furnizori-facturi nesosite” trebuie s< fie nul.

„ClienYi - facturi De asemenea, din perspectiva vânz<torului, factura pentru bunurile vândute se poate
de întocmit” întocmi, din diverse cauze, cu întârziere faY< de expedierea bunurilor c<tre client.

În aceast< situaYie se utilizeaz< contul „ClienYi – facturi de întocmit”, cu ajutorul c<ruia

se evidenYiaz< livr<rile de bunuri, prest<rile de servicii sau execut<rile de lucr<ri,
inclusiv taxa pe valoarea ad<ugat<, pentru care nu s-au întocmit facturi.

În momentul livr<rii bunurilor, prest<rii serviciilor sau execut<rii lucr<rilor, se

efectueaz< înregistrarea:

%
418 “ClienYi – facturi de = 707 “Venituri din vânzarea
întocmit” m<rfurilor”

4428 “TVA neexigibil<”

Desc<rcarea gestiunii la livrare:

%
607 “Cheltuieli privind = 371 “M<rfuri”
m<rfurile”

378 “DiferenYe de preY la m<rfuri”

La întocmirea facturilor:

411 “ClienYi” = 418 “ClienYi – facturi de întocmit”

Concomitent:

4428 “TVA neexigibil<” = 4427 “TVA colectat<”

curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 15

Exemplu
La data de 20.03 un magazin de papet<rie livreaz< unui client m<rfuri în valoare de 200
u.m. (TVA colectat< = 19%). Pe data de 22.03 se întocme3te factura corespunz<toare
acestei tranzacYii (preYul de achiziYie al m<rfurilor a fost 160 u.m.).

Înregistr<rile în contabilitate se efectueaz< astfel:

20.03 %

238 418 “ClienYi - fac- 707 “Venituri 200

turi de întocmit” din vânzarea
m<rfurilor”

% 4428 “T.V.A. 38
neexigibil<”

160 607 “Cheltuieli 371 “M<rfuri” 200

privind m<rfurile”

40 378 “DiferenYe de
preY la m<rfuri”

22.03

238 411 “ClienYi” 418 “ClienYi - fac- 238

turi de întocmit”

22.03

38 4428 “TVA 4427 “TVA 38

neexigibil<” colectat<”
16 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

ExerciYiile sunt un instrument util de verificare

a cuno3tinYelor teoretice dobândite în cadrul unei lecYii. PuteYi g<si
soluYiile acestora în secYiunea de r<spunsuri la exerciYii.
V< oferim asemenea exemple din lecYia 6.

e ExerciYiul 1

Presupunem c< fi3ele de cont Cartea Mare dintr-o unitate patrimonial< sunt urm<toarele:

Contul „Mijloace fixe”

Data Document ExplicaYii Debit Credit
01.01 sold iniYial 10.000

Contul „M<rfuri”
Data Document ExplicaYii Debit Credit
01.01 sold iniYial 5.000

04.01 factura cump<r<ri m<rfuri 500

23.01 chitanYa vânz<ri 1.500

fiscal<

Contul „Debitori”
Data Document ExplicaYii Debit Credit
01.01 sold iniYial 3.000

19.01 extras bancar S.C. “Green” 1.000

Contul „Banca”
Data Document ExplicaYii Debit Credit

01.01 sold iniYial 5.000

10.01 extras bancar S.C. “Simplex” 1.700

19.01 e.b. S.C. “Green” 1.000
20.01 e.b. transfer din casierie 1.000
30.01 e.b. plat< chirie 300

Contul „Casa”
Data Document ExplicaYii Debit Credit
01.01 sold iniYial 2.000

20.01 foaie de transfer în cont 1.000

v<rs<mânt
30.01 chitanYa vânz<ri 2.000
fiscal<
30.01 factura ap<, gaze, energie electric< 300
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 17

Contul „Capital propriu”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

01.01 sold iniYial 15.000

Contul „Furnizori”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

01.01 sold iniYial 10.000

04.01 factura S.C. “Generalcom” 500

10.01 factura S.C. “Simplex” 1.700

Contul „Cheltuieli cu chiriile”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

30.01 factura chiria 300

Contul „Cheltuieli cu energia 3i apa”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

30.01 factura ap<, energie electric<, 300

gaze

Contul „Cheltuieli cu m<rfurile”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

09.01 chitanYa vânz<ri m<rfuri 1.500

Contul „Venituri din vânz<ri”

Data Document ExplicaYii Debit Credit

12.01 chitanYa vânz<ri 2.000

fiscal<

• închideYi fi3ele de cont Cartea Mare;

• întocmiYi balanYa de verificare;

• corectaYi toate erorile descoperite.

SoluYia exerciYiului se afl< la sfâr3itul lecYiei.

18 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

Pentru o bun< sistematizare a cuno3tinYelor, veYi g<si la finalul

lecYiilor o recapitulare. Iat< un astfel de model din lecYia 17.

RECAPITULAREA LECXIEI 17
17.1 Caracteristicile esenYiale ale desf<3ur<rii activit<Yii firmei:
– obYinerea unui profit cât mai mare;
– asumarea unui risc economic relativ la condiYiile externe.

17.2 Fondurile existente în cadrul întreprinderii pot avea 3 destinaYii:

– costuri;
– investiYii;
– alte cheltuieli.

17.3 Elementele costurilor sunt:

– cheltuielile materiale;
– cheltuielile cu salariile;
– cheltuielile generale.

17.4 Cheltuielile 3i veniturile întreprinderii se grupeaz< în trei categorii:

– cheltuieli 3i venituri din activitatea de exploatare;
– cheltuieli 3i venituri din activitatea financiar<;
– cheltuieli 3i venituri excepYionale.

17.5 Totalitatea veniturilor obYinute din vânz<ri constituie cifra de afaceri, un

indicator esenYial al eficienYei activit<Yii firmei.

17.6 Calculul profitului sau al pierderii presupune trecerea în revist< a tuturor

veniturilor 3i cheltuielilor. Dac< diferenYa acestora este pozitiv<, am obYinut
profit 3i dac< este negativ<, pierdere.

17.7 Profitul obYinut este obiectul unui impozit

c<tre bugetul statului 3i sursa principal< pentru
investiYii.

17.8 Activele lichide sunt disponibilit<Yile din

casierie 3i conturile curente la b<nci 3i
constituie sursele efectu<rii pl<Yilor curente ale
întreprinderii. Întreprinderile trebuie s< deYin<
un nivel suficient de lichidit<Yi deoarece lipsa
lor poate avea consecinYe nefavorabile asupra
activit<Yii lor.

17.9 Valoarea de piaY< a întreprinderii este deter-

minat< de:
– nivelul capitalurilor proprii;
– rentabilitatea estimat<;
– nivelul activelor lichide.
curs de contabilitate primar< lecYie demonstrativ< 19

Temele propuse se rezolv< pe formularele de tem< ata3ate în fiecare

caiet de curs 3i se trimit spre corectare profesorului personal. În rubrica
dedicat< observaYiilor profesorului, veYi primi din partea acestuia sugestii 3i
recomand<ri pentru a v< perfecYiona continuu. Am ales spre
exemplificare tema lecYiei 20 3i formularul acesteia.

TEMA PENTRU ACAS; 20

1. Ce document constituie baza de extragere a informaYiilor în vederea
calculului indicatorilor 3i ratelor financiare?
a. bilanYul contabil;
b. Registrul-jurnal general;
c. Raportul de gestiune.
2. De ce consideraYi c< este important< analiza indicatorilor 3i a ratelor
financiare?
3. Care consideraYi c< sunt cei mai importanYi indicatori financiari? De ce?
4. Din situaYiile financiare întocmite la 31 decembrie 2005 ale S.C.
„DONNA” S.A. s-au extras urm<toarele informaYii:
BilanY contabil
la 31 decembrie 2005
– u.m. –
ACTIVE PASIVE
Active fixe 56.179,00 Capital social 46.952,00
Active circulante Fonduri proprii 15.278,00
– Stocuri 15.921,00 Credite bancare pe termen
– ClienYi 23.128,50 lung 24.519,00
– Conturi curente la b<nci 14.500,00 Furnizori 9.767,50
– Casa 325,00 AlYi creditori 6.787,00
Salarii de plat< 5.500,00
Impozite de plat< 1.250,00
Total 110.053,50 110.053,50

1. Venituri totale, din care 95.619

– venituri din vânz<ri 90.600
2. Cheltuieli totale, din care 60.059,50
– cheltuieli directe 55.000
Valoarea amortiz<rilor aferente mijloacelor fixe este de 15.000 u.m.
Cota de impozit pe profit este de 16%.
Adunarea General< a AcYionarilor a hot<rât distribuirea de dividende în valoare
de 5.000 u.m.
Politica de creditare a firmei este de 30 de zile, iar condiYiile oferite de furnizori
sunt de 40 de zile.
Rata de restituire a creditelor pe termen lung 3i dobânzile aferente este de 5.000 u.m.
CalculaYi principalii indicatori 3i rate financiare 3i interpretaYi rezultatele
obYinute.
20 lecYie demonstrativ< curs de contabilitate primar<

Cu prezentarea formularului de tem< pentru acas<

se încheie lecYia demonstrativ< a acestui curs.
În speranYa c< materialul prezentat
v-a convins de accesibilitatea 3i atractivitatea cursului nostru,
v< a3tept<m s< deveniYi cursant al Institutului Eurocor,
înscriindu-v< la cursul de Contabilitate primar<.

tel. 021/33.225.33; www.eurocor.ro